Serie Generale n. 219 del 19-9-1997
SUPPLEMENTI ORDINARI
DECRETO LEGISLATIVO 2 settembre 1997, n. 313
Norme in materia di imposta sul valore aggiunto. (GU Serie Generale n.219 del 19-09-1997 - Suppl. Ordinario n. 188)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 4-10-1997

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 66, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
recante delega al Governo per l'emanazione di uno o più decreti
legislativi in materia di imposta sul valore aggiunto;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione dell'11 luglio 1997;
Acquisito il parere della Commissione parlamentare istituita a norma
dell'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 5 agosto 1997;
Sulla proposta del Ministro delle finanze di concerto con il
Ministro del tesoro;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Modifiche al regime IVA in tema di cessioni di beni di esercizio di
impresa e di effettuazione delle operazioni
1. All'articolo 2, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) la lettera b) è sostituita dalla seguente: "b) le cessioni e i
conferimenti in società o altri enti, compresi i consorzi e le
associazioni o altre organizzazioni, che hanno per oggetto aziende o
rami di azienda";
b) le lettere e) ed h) sono soppresse.
2. All'articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il primo comma è sostituito dal seguente: "Per esercizio di
imprese si intende l'esercizio per professione abituale, ancorchè
non esclusiva, delle attività commerciali o agricole di cui agli
articoli 2135 e 2195 del codice civile, anche se non organizzate in
forma di impresa, nonchè l'esercizio di attività, organizzate in
forma d'impresa, dirette alla prestazione di servizi che non
rientrano nell'articolo 2195 del codice civile.";
b) nel quinto comma è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Non
sono considerate, inoltre, attività commerciali, anche in deroga al
secondo comma:
a) il possesso e la gestione di unità immobiliari classificate o
classificabili nella categoria catastale A e le loro pertinenze, ad
esclusione delle unità classificate o classificabili nella categoria
catastale A10, di unità da diporto, di aeromobili da turismo o di
qualsiasi altro mezzo di trasporto ad uso privato, di complessi
sportivi o ricreativi, compresi quelli destinati all'ormeggio, al
ricovero e al servizio di unità da diporto, da parte di società o
enti, qualora la partecipazione ad essi consenta, gratuitamente o
verso un corrispettivo inferiore al valore normale, il godimento,
personale, o familiare dei beni e degli impianti stessi, ovvero
quando tale godimento sia conseguito indirettamente dai soci o
partecipanti, alle suddette condizioni, anche attraverso la
partecipazione ad associazioni, enti o altre organizzazioni;
b) il possesso, non strumentale nè accessorio ad altre attività
esercitate, di partecipazioni o quote sociali, di obbligazioni o
titoli similari, costituenti immobilizzazioni, al fine di percepire
dividendi, interessi o altri frutti, senza strutture dirette ad
esercitare attività finanziaria, ovvero attività di indirizzo, di
coordinamento o altri interventi nella gestione delle società
partecipate.".
3. All'articolo 6, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, il quinto comma è sostituito dal seguente:
"L'imposta relativa alle cessioni di beni ed alle prestazioni di
servizi diviene esigibile nel momento in cui le operazioni si
considerano effettuate secondo le disposizioni dei commi precedenti e
l'imposta è versata con le modalità e nei termini stabiliti nel
titolo secondo. Tuttavia per le cessioni dei prodotti farmaceutici
indicati nel numero 114) della terza parte dell'allegata tabella A
effettuate dai farmacisti, per le cessioni di beni e le prestazioni
di servizi ai soci, associati o partecipanti, di cui al quarto comma
dell'articolo 4, nonchè per quelle fatte allo Stato, agli organi
dello Stato ancorchè dotati di personalità giuridica, agli enti
pubblici territoriali e ai consorzi tra essi costituiti ai sensi
dell'articolo 25 della legge 8 giugno 1990, n. 142, agli istituti
universitari, alle unità sanitarie locali, agli enti ospedalieri,
agli enti pubblici di ricovero e cura aventi prevalente carattere
scientifico, agli enti pubblici di assistenza e beneficenza e a
quelli di previdenza, l'imposta diviene esigibile all'atto del
pagamento dei relativi corrispettivi, salva la facoltà di applicare
le disposizioni del primo periodo. Per le cessioni di beni di cui
all'articolo 21, quarto comma, secondo periodo, l'imposta diviene
esigibile nel mese successivo a quello della loro effettuazione.".
4. Nell'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, dopo il numero 27-quater), è aggiunto il
seguente: "27-quinquies) le cessioni che hanno per oggetto beni
acquistati o importati senza il diritto alla detrazione totale della
relativa imposta ai sensi degli articoli 19, 19-bis1 e 19-bis2.".
5. Nell'articolo 16 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, è abrogato il quarto comma.

Art. 2.
Modifiche al sistema della detrazione
1. Gli articoli 19 e 19-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono sostituiti dai seguenti:
"Art. 19 (Detrazione). - 1. Per la determinazione dell'imposta
dovuta a norma del primo comma dell'articolo 17 o dell'eccedenza di
cui al secondo comma dell'articolo 30, è detraibile dall'ammontare
dell'imposta relativa alle operazioni effettuate, quello dell'imposta
assolta o dovuta dal soggetto passivo o a lui addebitata a titolo di
rivalsa in relazione ai beni ed ai servizi importati o acquistati
nell'esercizio dell'impresa, arte o professione. Il diritto alla
detrazione dell'imposta relativa ai beni e servizi acquistati o
importati sorge nel momento in cui l'imposta diviene esigibile e può
essere esercitato, al più tardi, con la dichiarazione relativa al
secondo anno successivo a quello in cui il diritto alla detrazione è
sorto ed alle condizioni esistenti al momento della nascita del
diritto medesimo.
2. Non è detraibile l'imposta relativa all'acquisto o
all'mportazione di beni e servizi afferenti operazioni esenti o
comunque non soggette all'imposta, salvo il disposto dell'articolo
19-bis2.
3. La indetraibilità di cui al comma 2 non si applica se le
operazioni ivi indicate sono costituite da:
a) operazioni di cui agli articoli 8, 8-bis e 9 o a queste assim-
ilate dalla legge, ivi comprese quelle di cui agli articoli 40 e 41
del decreto-legge 31 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427;
b) operazioni effettuate fuori dal territorio dello Stato le quali,
se effettuate nel territorio dello Stato, darebbero diritto alla
detrazione dell'imposta;
c) operazioni di cui all'articolo 2, terzo comma, lettere a), b),
d) ed f);
d) cessioni di cui all'articolo 10, numero 11);
e) operazioni non soggette all'imposta per effetto delle
disposizioni di cui all'articolo 74, commi primo, settimo, ottavo e
nono.
4. Per i beni ed i servizi in parte utilizzati per operazioni non
soggette all'imposta la detrazione non è ammessa per la quota
imputabile a tali utilizzazioni e l'ammontare indetraibile è
determinato secondo criteri oggettivi, coerenti con la natura dei
beni e servizi acquistati. Gli stessi criteri si applicano per
determinare la quota di imposta indetraibile relativa ai beni e
servizi in parte utilizzati per fini privati o comunque estranei
all'esercizio dell'impresa, arte e professione.
5. Ai contribuenti che esercitano sia attività che danno luogo ad
operazioni che conferiscono il diritto alla detrazione sia attività
che danno luogo ad operazioni esenti ai sensi dell'articolo 10, il
diritto alla detrazione dell'imposta spetta in misura proporzionale
alla prima categoria di operazioni e il relativo ammontare è
determinato applicando la percentuale di detrazione di cui
all'articolo 19-bis. Nel corso dell'anno la detrazione è
provvisoriamente operata con l'applicazione della percentuale di
detrazione dell'anno precedente, salvo conguaglio alla fine
dell'anno. I soggetti che iniziano l'attività operano la detrazione
in base ad una percentuale di detrazione determinata presuntivamente,
salvo conguaglio alla fine dell'anno.
Art. 19-bis (Percentuale di detrazione). - 1. La percentuale di
detrazione di cui all'articolo 19, comma 5, è determinata in base al
rapporto tra l'ammontare delle operazioni che danno diritto a
detrazione, effettuate nell'anno, e lo stesso ammontare aumentato
delle operazioni esenti effettuate nell'anno medesimo. La percentuale
di detrazione è arrotondata all'unità superiore o inferiore a
seconda che la parte decimale superi o meno i cinque decimi.
2. Per il calcolo della percentuale di detrazione di cui al comma 1
non si tiene conto delle cessioni di beni ammortizzabili, dei
passaggi di cui all'articolo 36, ultimo comma, e delle operazioni di
cui all'articolo 2, terzo comma, lettere a), b), d) e f), delle
operazioni esenti di cui all'articolo 10, primo comma, numero
27-quinquies), e, quando non formano oggetto dell'attività propria
del soggetto passivo o siano accessorie alle operazioni imponibili,
delle altre operazioni esenti indicate ai numeri da 1) a 9) del
predetto articolo 10, ferma restando la indetraibilità dell'imposta
relativa ai beni e servizi utilizzati esclusivamente per effettuare
queste ultime operazioni.".

Art. 3.
Modifiche al regime delle esclusioni
riduzioni e rettifiche della detrazione
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, dopo l'articolo 19-bis sono aggiunti i seguenti:
"Art. 19-bis1 (Esclusione o riduzione della detrazione per alcuni
beni e servizi). - 1. In deroga alle disposizioni di cui all'articolo
19:
a) l'imposta relativa all'acquisto o alla importazione di
aeromobili e di autoveicoli di cui alla lettera e) dell'allegata
tabella B, quale ne sia la cilindrata,e dei relativi componenti e
ricambi, nonchè alle prestazioni di servizi di cui al terzo comma
dell'articolo 16 ed a quelle di impiego, custodia, manutenzione e
riparazione relative ai beni stessi, è ammessa in detrazione se i
beni formano oggetto dell'attività propria dell'impresa o sono
destinati ad essere esclusivamente utilizzati come strumentali
nell'attività propria dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per
gli esercenti arti e professioni;
b) l'imposta relativa all'acquisto o alla importazione degli altri
beni elencati nell'allegata tabella B e delle navi ed imbarcazioni da
diporto e dei relativi componenti e ricambi, nonchè alle prestazioni
di servizi di cui al terzo comma dell'articolo 16 ed a quelle di
impiego, custodia, manutenzione e riparazione relative ai beni
stessi, è ammessa in detrazione soltanto se i beni formano oggetto
dell'attività propria dell'impresa ed è in ogni caso esclusa per
gli esercenti arti e professioni;
c) l'imposta relativa all'acquisto o alla importazione di
ciclomotori, di motocicli e di autovetture ed autoveicoli indicati
nell'articolo 54, lettere a) e c), del decreto legislativo 30 aprile
1992, n. 285, non compresi nell'allegata tabella B e non adibiti ad
uso pubblico, che non formano oggetto dell'attività propria
dell'impresa, e dei relativi componenti e ricambi, nonchè alle
prestazioni di servizi di cui al terzo comma dell'articolo 16 ed a
quelle di impiego, custodia, manutenzione e riparazione relative ai
beni stessi, non è ammessa in detrazione salvo che per gli agenti o
rappresentanti di commercio;
d) l'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di carburanti
e lubrificanti destinati ad autovetture e veicoli, aeromobili, navi e
imbarcazioni da diporto è ammessa in detrazione se è ammessa in
detrazione l'imposta relativa all'acquisto, all'importazione o
all'acquisizione mediante contratti di locazione finanziaria, di
noleggio e simili di detti autovetture, veicoli, aeromobili e
natanti;
e) salvo che formino oggetto dell'attività propria dell'impresa,
non è ammessa in detrazione l'imposta relativa a prestazioni
alberghiere, a somministrazioni di alimenti e bevande, con esclusione
delle somministrazioni effettuate nei confronti dei datori di lavoro
nei locali dell'impresa o in locali adibiti a mensa scolastica,
aziendale o interaziendale e delle somministrazioni commesse da
imprese che forniscono servizi sostitutivi di mense aziendali, a
prestazioni di trasporto di persone ed al transito stradale delle
autovetture e autoveicoli di cui all'articolo 54, lettere a) e c),
del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285;
f) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto o
all'importazione di alimenti e bevande ad eccezione di quelli che
formano oggetto dell'attività propria dell'impresa o di
somministrazione in mense scolastiche, aziendali o interaziendali o
mediante distributori automatici collocati nei locali dell'impresa;
g) l'imposta relativa all'acquisto, all'importazione, alle
prestazioni di servizi di cui al terzo comma dell'articolo 16,
nonchè alle spese di gestione, di apparecchiature terminali per il
servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazioni soggette
alla tassa sulle concessioni governative di cui all'articolo 21 della
tariffa allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641, come sostituita dal decreto del Ministro delle
finanze 28 dicembre 1995, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 303
del 30 dicembre 1995, è ammessa in detrazione nella misura del 50
per cento;
h) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa alle spese di
rappresentanza, come definite ai fini delle imposte sul reddito;
i) non è ammessa in detrazione l'imposta relativa all'acquisto di
fabbricati, o di porzione di fabbricato, a destinazione abitativa nè
quella relativa alla locazione o alla manutenzione, recupero o
gestione degli stessi, salvo che per le imprese che hanno per oggetto
esclusivo o principale dell'attività esercitata la costruzione o la
rivendita dei predetti fabbricati o delle predette porzioni.
"Art. 19-bis2 (Rettifica della detrazione). - 1. La detrazione
dell'imposta relativa ai beni non ammortizzabili ed ai servizi è
rettificata in aumento o in diminuzione qualora i beni ed i servizi
medesimi sono utilizzati per effettuare operazioni che danno diritto
alla detrazione in misura diversa da quella inizialmente operata. Ai
fini di tale rettifica si tiene conto esclusivamente della prima
utilizzazione dei beni e dei servizi.
2. Per i beni ammortizzabili, la rettifica di cui al comma 1 è
eseguita in rapporto al diverso utilizzo che si verifica nell'anno
della loro entrata in funzione ovvero nei quattro anni successivi ed
è calcolata con riferimento a tanti quinti dell'imposta quanti sono
gli anni mancanti al compimento del quinquennio.
3. Se mutamenti nel regime fiscale delle operazioni attive, nel re-
gime di detrazione dell'imposta sugli acquisti o nell'attività
comportano la detrazione dell'imposta in misura diversa da quella
già operata, la rettifica è eseguita limitatamente ai beni ed ai
servizi non ancora ceduti o non ancora utilizzati e, per i beni
ammortizzabili, è eseguita se non sono trascorsi quattro anni da
quello della loro entrata in funzione.
4. La detrazione dell'imposta relativa all'acquisto di beni
ammortizzabili, nonchè alle prestazioni di servizi relative alla
trasformazione, al riattamento o alla ristrutturazione dei beni
stessi, operata ai sensi dell'articolo 19, comma 5, è altresì,
soggetta a rettifica, in ciascuno dei quattro anni successivi a
quello della loro entrata in funzione, in caso di variazione della
percentuale di detrazione superiore a dieci punti. La rettifica si
effettua aumentando o diminuendo l'imposta annuale in ragione di un
quinto della differenza tra l'ammontare della detrazione operata e
quello corrispondente alla percentuale di detrazione dell'anno di
competenza. Se l'anno o gli anni di acquisto o di produzione del bene
ammortizzabile non coincidono con quello della sua entrata in
funzione, la prima rettifica è eseguita, per tutta l'imposta
relativa al bene, in base alla percentuale di detrazione definitiva
di quest'ultimo anno anche se lo scostamento non è superiore a dieci
punti. La rettifica può essere eseguita anche se la variazione della
percentuale di detrazione non è superiore a dieci punti a condizione
che il soggetto passivo adotti lo stesso criterio per almeno cinque
anni consecutivi e ne dia comunicazione con la dichiarazione annuale
nella quale inizia ad avvalersi di detta facoltà.
5. Ai fini del presente articolo non si considerano ammortizzabili i
beni di costo unitario non superiore ad un milione di lire, nè
quelli il cui coefficiente di ammortamento stabilito ai fini delle
imposte sul reddito è superiore al venticinque per cento.
6. In caso di cessione di un bene ammortizzabile durante il periodo
di rettifica, la rettifica della detrazione va operata in unica
soluzione per gli anni mancanti al compimento del periodo di
rettifica, considerando a tal fine la percentuale di detrazione pari
al cento per cento se la cessione è soggetta ad imposta, ma
l'ammontare dell'imposta detraibile non può eccedere quello
dell'imposta relativa alla cessione del bene.
7. Se i beni ammortizzabili sono acquisiti in dipendenza di fusione,
di scissione, di cessione o conferimento di aziende, compresi i
complessi aziendali relativi a singoli rami dell'impresa, le
disposizioni di cui ai commi precedenti si applicano con riferimento
alla data in cui i beni sono stati acquistati dalla società
incorporata o dalle società partecipanti alla fusione, dalla
società scissa o dal soggetto cedente o conferente. I soggetti
cedenti o conferenti sono obbligati a fornire ai cessionari o
conferitari i dati rilevanti ai fini delle rettifiche.
8. Le disposizioni del presente articolo relative ai beni
ammortizzabili devono intendersi riferite anche ai beni immateriali
di cui all'articolo 68 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917. Agli effetti del presente articolo i fabbricati o
porzioni di fabbricati sono comunque considerati beni ammortizzabili
ed il periodo di rettifica è stabilito in dieci anni, decorrenti da
quello di acquisto o di ultimazione. Per l'imposta assolta
sull'acquisto di aree fabbricabili l'obbligo di rettifica decennale
decorre dalla data di ultimazione dei fabbricati insistenti sulle
aree medesime. L'imputazione dell'imposta relativa ai fabbricati
ovvero alle singole unità immobiliari, soggette a rettifica, che
siano compresi in edifici o complessi di edifici acquistati,
costruiti o ristrutturati unitariamente, deve essere determinata
sulla base di parametri unitari, costituiti dal metro quadrato o dal
metro cubo, o da parametri similari, che rispettino la
proporzionalità fra l'onere complessivo dell'imposta relativa ai
costi di acquisto, costruzione o ristrutturazione, e la parte di
costo dei fabbricati o unità immobiliari specificamente attribuibile
alle operazioni che non danno diritto alla detrazione dell'imposta.
9. Le rettifiche delle detrazioni di cui ai commi precedenti sono
effettuate nella dichiarazione relativa all'anno in cui si verificano
gli eventi che le determinano, sulla base delle risultanze delle
scritture contabili obbligatorie.".

Art. 4.
Modifiche agli obblighi contabili dei contribuenti
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 25 è inserito, in principio, il seguente comma:
"Il contribuente deve numerare in ordine progressivo le fatture e le
bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o
importati nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, comprese
quelle emesse a norma del terzo comma dell'articolo 17 e deve
annotarle in apposito registro entro l'anno nella cui dichiarazione
viene esercitato il diritto di detrazione della relativa imposta.";
b) nell'articolo 27:
1) il primo comma è sostituito dal seguente: "Entro il giorno 18
di ciascun mese il contribuente deve calcolare in apposita sezione
del registro di cui all'articolo 23 o del registro di cui
all'articolo 24, la differenza tra l'ammontare complessivo
dell'imposta divenuta esigibile nel mese precedente e quello
dell'imposta per la quale il diritto alla detrazione viene esercitato
nello stesso mese ai sensi dell'articolo 19.";
2) il quinto comma è abrogato;
c) l'articolo 28 come sostituito dal decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, è sostituito dal seguente:
"Art. 28 (Dichiarazione annuale). - 1. Tra il 1 febbraio ed il 15
marzo di ciascun anno il contribuente presenta, in duplice esemplare,
la dichiarazione relativa all'anno solare precedente, redatta in
conformità al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 20 dicembre
dell'anno precedente a quello in cui deve essere utilizzato. Sono
esonerati dalla presentazione della dichiarazione i contribuenti che
nell'anno solare precedente hanno effettuato soltanto operazioni
esenti ai sensi dell'articolo 10 salvo che siano tenuti alle
rettifiche delle detrazioni di cui all'articolo 19-bis2. I
contribuenti con periodo d'imposta coincidente, agli effetti delle
imposte sui redditi, con l'anno solare obbligati alla presentazione
anche della dichiarazione dei redditi e di quella del sostituto
d'imposta, qualora abbiano effettuato ritenute alla fonte nei
riguardi di non più di dieci soggetti, devono presentare, entro il
termine di cui all'articolo 9 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la dichiarazione unificata
annuale, redatta in conformità all'articolo 8 dello stesso decreto.
2. La dichiarazione deve indicare i dati e gli elementi necessari
per la individuazione del contribuente, per la determinazione
dell'ammontare delle operazioni e dell'imposta, nonchè per
l'effettuazione dei controlli e gli altri elementi richiesti nel
modello di dichiarazione, esclusi quelli che l'amministrazione
finanziaria è in grado di acquisire direttamente.
3. Il contribuente perde il diritto alle detrazioni non esercitate
entro il termine stabilito dall'articolo 19, comma 1, secondo
periodo.
4. La dichiarazione annuale deve essere presentata anche dai
contribuenti che non hanno effettuato operazioni imponibili.".
2. È abrogato il comma 5 dell'articolo 6 del decreto del Presidente
della Repubblica 9 dicembre 1996, n. 695.

Art. 5.
Modifiche al regime speciale per il settore agricolo
1. L'articolo 34 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, è sostituito dal seguente:
"Art. 34 (Regime speciale per i produttori agricoli). - 1. Per le
cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi nella prima parte
dell'allegata tabella A) effettuate dai produttori agricoli, la
detrazione prevista nell'articolo 19 è forfettizzata in misura pari
all'importo risultante dall'applicazione, all'ammontare imponibile
delle operazioni stesse, delle percentuali di compensazione
stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro delle
finanze di concerto con il Ministro per le politiche agricole.
L'imposta si applica con le aliquote proprie dei singoli prodotti,
salva l'applicazione delle aliquote corrispondenti alle percentuali
di compensazione per i passaggi di prodotti ai soggetti di cui al
comma 2, lettera c), che applicano il regime speciale e per le
cessioni effettuate dai soggetti di cui al comma 6, primo e secondo
periodo.
2. Si considerano produttori agricoli:
a) i soggetti che esercitano le attività indicate nell'articolo
2135 del codice civile e quelli che esercitano attività di pesca in
acque dolci, di piscicoltura, di mitilicoltura, di ostricoltura e di
coltura di altri molluschi e crostacei, nonchè di allevamento di
rane;
b) gli organismi agricoli di intervento, o altri soggetti per loro
conto, che effettuano cessioni di prodotti in applicazione di
regolamenti della Unione europea concernenti l'organizzazione comune
dei mercati dei prodotti stessi;
c) le cooperative, loro consorzi, associazioni e loro unioni
costituite e riconosciute ai sensi della legislazione vigente che
effettuano cessioni di beni prodotti dai soci, associati o
partecipanti, nello stato originario o previa manipolazione o
trasformazione, gli enti che provvedono per legge, anche previa
manipolazione o trasformazione, alla vendita collettiva per conto dei
produttori, nei limiti in cui i predetti soggetti operino per conto
di produttori nei cui confronti si rendono applicabili le
disposizioni del presente articolo; a tal fine i soci, associati o
partecipanti conferenti, entro il 31 gennaio di ciascun anno ovvero
entro trenta giorni dall'inizio dell'attività, presentano ai
predetti soggetti apposita dichiarazione con la quale attestano di
possedere i requisiti per rientrare nel regime speciale. I predetti
organismi operano la detrazione forfettizzata di cui al comma 1 sulla
parte delle operazioni imponibili effettuate, determinata in misura
corrispondente al rapporto tra l'importo dei conferimenti eseguiti da
parte dei soci, associati o partecipanti che possono usufruire del
regime speciale di cui al presente articolo e l'ammontare complessivo
di tutti i conferimenti, acquisti e importazioni di prodotti agricoli
e ittici. Gli stessi organismi operano altresì, nei modi ordinari,
la detrazione dell'imposta assolta per rivalsa sui conferimenti
effettuati da soci, associati o partecipanti che non possono
usufruire del predetto regime speciale e sugli acquisti e
importazioni di prodotti agricoli e ittici; sui restanti acquisti e
importazioni, la detrazione è operata sull'imposta assolta, anche
per rivalsa, in misura corrispondente al rapporto tra l'importo dei
predetti conferimenti e acquisti che non possono usufruire del
medesimo regime speciale e l'ammontare complessivo di tutti i
conferimenti, acquisti e importazioni di prodotti agricoli e ittici.
Il superamento da parte del conferente, nel corso dell'anno, del
limite previsto nel comma 3 non fa venire meno nei confronti dei
soggetti conferitari l'applicazione del regime speciale di cui al
presente articolo.
3. Ferma restando la loro applicazione nei confronti dei soggetti di
cui alle lettere b) e c) del comma 2, le disposizioni del presente
articolo non si applicano ai soggetti che nell'anno solare precedente
hanno realizzato un volume di affari superiore a quaranta milioni di
lire.
4. La detrazione forfettizzata non compete per le cessioni dei
prodotti indicati nel comma 1 il cui acquisto derivi da atto non
assoggettato ad imposta ovvero da atto assoggettato ad imposta
detraibile nei modi ordinari.
5. Se il contribuente, nell'ambito della stessa impresa, ha
effettuato anche operazioni imponibili diverse da quelle indicate nel
comma 1, queste sono registrate distintamente e indicate
separatamente in sede di liquidazione periodica e di dichiarazione
annuale. Dall'imposta relativa a tali operazioni si detrae quella
relativa agli acquisti e alle importazioni di beni non ammortizzabili
e ai servizi esclusivamente utilizzati per la produzione dei beni e
dei servizi che formano oggetto delle operazioni stesse.
6. I produttori agricoli che nell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a cinque milioni di lire,
costituito per almeno due terzi da cessioni di prodotti di cui al
comma 1, sono esonerati dal versamento dell'imposta e da tutti gli
obblighi documentali e contabili, compresa la dichiarazione annuale,
fermo restando l'obbligo di numerare e conservare le fatture e le
bollette doganali a norma dell'articolo 39; i cessionari e i
committenti, se acquistano i beni o utilizzano i servizi
nell'esercizio dell'impresa, debbono emettere fattura, con le
modalità e nei termini di cui all'articolo 21, indicandovi la
relativa imposta, determinata applicando le aliquote corrispondenti
alle percentuali di compensazione, consegnarne copia al produttore
agricolo e registrarla separatamente a norma dell'articolo 25. Per i
produttori agricoli che esercitano la loro attività esclusivamente
nei comuni montani con meno di mille abitanti e nei centri abitati
con meno di cinquecento abitanti ricompresi negli altri comuni
montani individuati dalle rispettive regioni come previsto
dall'articolo 16 della legge 31 gennaio 1994, n. 97, il limite di
esonero stabilito nel periodo precedente è elevato a quindici
milioni di lire. I produttori agricoli che nell'anno solare
precedente hanno realizzato un volume d'affari superiore a cinque
ovvero a quindici ma non a quaranta milioni di lire, costituito per
almeno due terzi da cessioni di prodotti di cui al comma 1, sono
esonerati dalle liquidazioni periodiche e dai relativi versamenti
dell'imposta e debbono assolvere gli obblighi di fatturazione, di
numerazione delle fatture ricevute, di conservazione dei documenti ai
sensi dell'articolo 39, di versamento annuale dell'imposta e di
presentazione della dichiarazione annuale con le modalità
semplificate da determinarsi con decreto del Ministro delle finanze
da adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto
1988, n. 400. Le disposizioni dei precedenti periodi del presente
comma cessano comunque di avere applicazione a partire dall'anno
solare successivo a quello in cui sono stati superati i limiti
rispettivamente di cinque ovvero di quindici e di quaranta milioni di
lire a condizione che non venga superato il limite di un terzo delle
cessioni di altri beni. I produttori agricoli possono rinunciare alla
applicazione delle disposizioni del primo, secondo e terzo periodo
del presente comma dandone comunicazione per iscritto all'Ufficio
competente entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione.
7. I passaggi dei prodotti di cui al comma 1 agli enti, alle cooper-
ative o agli altri organismi associativi indicati al comma 2, lettera
c), ai fini della vendita, anche previa manipolazione o
trasformazione, si considerano effettuati all'atto del versamento del
prezzo ai produttori agricoli soci o associati. L'obbligo di
emissione della fattura può essere adempiuto dagli enti stessi per
conto dei produttori agricoli conferenti; in tal caso a questi è
consegnato un esemplare della fattura ai fini dei successivi
adempimenti prescritti nel presente titolo.
8. Le disposizioni del comma precedente si applicano anche ai
passaggi di prodotti ittici provenienti da acque marittime, lagunari
e salmastre effettuati dagli esercenti la pesca nelle predette acque
alle cooperative fra loro costituite e relativi consorzi.
9. Ai soggetti di cui al comma 1 che effettuano le cessioni dei
prodotti ivi indicati ai sensi degli articoli 8, primo comma,
38-quater e 72, nonchè le cessioni intracomunitarie degli stessi
compete la detrazione o il rimborso di un importo calcolato mediante
l'applicazione delle percentuali di compensazione che sarebbero
applicabili per analoghe operazioni effettuate nel territorio dello
Stato.
10. Agli effetti delle disposizioni di cui all'articolo 36, le
attività svolte nell'ambito della medesima impresa agricola da cui
derivano i prodotti assoggettati alla disciplina di cui al comma 1
sono in ogni caso unitariamente considerate.
11. Le disposizioni del presente articolo noti si applicano, salvo
quella di cui al comma 7, ultimo periodo, ai soggetti di cui ai commi
precedenti che optino per l'applicazione dell'imposta nei modi
ordinari dandone comunicazione all'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto competente nella dichiarazione relativa all'anno precedente
o, in caso di esonero, nel termine previsto per la presentazione
della dichiarazione ovvero nella dichiarazione di inizio attività.
L'opzione ha effetto dal primo gennaio dell'anno in corso fino a
quando non è revocata e, qualora siano stati acquistati o prodotti
beni ammortizzabili, è vincolante fino a quando non sia trascorso il
termine previsto dall'articolo 19-bis2 e, comunque, almeno per un
quinquennio.
12. Con decreto del Ministro delle finanze, da adottare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
disciplinate le modalità di attuazione del presente articolo.".

Art. 6.
Modifiche al regime IVA per il settore editoriale
1. Nell'articolo 74, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la lettera c) è sostituita dalla
seguente: "c) per il commercio di giornali quotidiani, di periodici,
di libri, dei relativi supporti integrativi e di cataloghi, dagli
editori sulla base del prezzo di vendita al pubblico, in relazione al
numero delle copie vendute. L'imposta può applicarsi in relazione al
numero delle copie consegnate o spedite, diminuito a titolo di
forfettizzazione della resa del 53 per cento per i libri e del 60 per
cento per i giornali quotidiani e periodici, esclusi quelli
pornografici e quelli ceduti unitamente a supporti integrativi o ad
altri beni. Per periodici si intendono i prodotti editoriali
registrati come pubblicazioni ai sensi della legge 8 febbraio 1948,
n. 47, e successive modificazioni. Per supporti integrativi si
intendono i nastri, i dischi, le videocassette e gli altri supporti
sonori o videomagnetici ceduti, anche gratuitamente, in unica
confezione, unitamente a giornali quotidiani, periodici e libri a
condizione che i beni unitamente ceduti abbiano prezzo indistinto e
che il costo dei supporti integrativi non sia superiore al cinquanta
per cento del prezzo della confezione stessa. Qualora non ricorrano
tali condizioni, l'imposta si applica con l'aliquota del supporto
integrativo. La disposizione di cui al primo periodo della presente
lettera c) si applica anche se i giornali quotidiani, i periodici ed
i libri sono ceduti unitamente a beni diversi dai supporti
integrativi, con prezzo indistinto ed in unica confezione, semprechè
il costo del bene ceduto, anche gratuitamente, congiuntamente alla
pubblicazione non sia superiore al cinquanta per cento del prezzo
dell'intera confezione; se il costo del bene ceduto, anche
gratuitamente, congiuntamente alla pubblicazione è superiore al
dieci per cento del prezzo dell'intera confezione, l'imposta si
applica con l'aliquota di ciascuno dei beni ceduti. I soggetti che
esercitano l'opzione per avvalersi delle disposizioni della legge 16
dicembre 1991, n. 398, applicano, per le cessioni di prodotti
editoriali, l'imposta in relazione al numero delle copie vendute,
secondo le modalità previste dalla predetta legge.".
2. Al numero 18) e al numero 35) della tabella A parte II, allegata
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
dopo la parola "periodici" sono aggiunte le seguenti: "ad esclusione
dei giornali e periodici pornografici e dei cataloghi diversi da
quelli di informazione libraria".

Art. 7.
Modifiche al regime IVA
per il settore dello spettacolo e dei giochi
1. Il quinto comma dell'articolo 74, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, è sostituito dal seguente:
"Per gli spettacoli e i giuochi, esclusi quelli indicati nei numeri
6) e 7) dell'articolo 10, e per i trattenimenti pubblici effettuati
dalle imprese esercenti le suddette attività l'imposta si applica
sulla stessa base imponibile dell'imposta sugli spettacoli ed è
riscossa con le stesse modalità stabilite per quest'ultima imposta.
La detrazione di cui all'articolo 19 è forfettizzata in misura pari
al cinquanta per cento dell'imposta relativa alle operazioni
imponibili ai fini dell'imposta sugli spettacoli. Se le suddette
imprese effettuano anche prestazioni di sponsorizzazione, e cessioni
o concessioni di diritti di ripresa televisiva e di trasmissione
radiofonica, comunque connesse a quelle di spettacolo, applicano
l'imposta sul valore aggiunto con le predette modalità, ma la
detrazione è forfettizzata in misura pari a un decimo dell'imposta
relativa alle operazioni stesse per le prestazioni di
sponsorizzazione ed in misura pari ad un terzo per le cessioni o
concessioni di diritti di ripresa televisiva e di trasmissione
radiofonica. Se nell'esercizio dell'attività di spettacolo vengono
effettuate anche operazioni non soggette all'imposta sugli
spettacoli, comprese prestazioni pubblicitarie, l'imposta sui
relativi corrispettivi è riscossa con le stesse modalità
dell'imposta sugli spettacoli e la detrazione di cui all'articolo 19
è forfettizzata in misura pari ad un decimo dell'imposta relativa
alle operazioni stesse. Per le operazioni non soggette all'imposta ai
sensi dell'articolo 7, l'importo della detrazione si calcola con
riferimento all'ammontare dell'imposta che sarebbe applicabile sulle
analoghe operazioni imponibili. Eventuali eccedenze detraibili di
imposta vanno computate con la successiva liquidazione dell'imposta
stessa. Le imprese sono esonerate dagli obblighi di fatturazione,
tranne che per le prestazioni di sponsorizzazione, per le cessioni o
concessioni di diritti di ripresa televisiva e di trasmissione
radiofonica e per le prestazioni pubblicitarie, di registrazione e
dichiarazione, salvo quanto stabilito dall'articolo 25; per il
contenzioso si applica la disciplina stabilita per l'imposta sugli
spettacoli. Le singole imprese hanno la facoltà di optare per
l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari dandone comunicazione
all'Ufficio accertatore dell'imposta sugli spettacoli prima
dell'inizio dell'anno solare e all'Ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto ai sensi dell'articolo 35, ovvero, in caso di inizio di
attività, nella relativa dichiarazione; l'opzione ha effetto fino a
quando non è revocata, entro gli stessi termini e con le medesime
modalità, ed è comunque vincolante per un quinquennio; qualora
siano stati acquistati o prodotti beni ammortizzabili l'opzione è
vincolante fino a quando non sia trascorso il periodo della relativa
rettifica previsto dall'articolo 19-bis2. La disposizione relativa
alla diversa detrazione per le prestazioni di sponsorizzazione, per
le cessioni o concessioni di diritti di ripresa televisiva e di
trasmissione radiofonica e per le operazioni non soggette all'imposta
sugli spettacoli nonchè la disposizione concernente l'obbligo di
fatturazione, non si applicano ai soggetti che hanno esercitato
l'opzione di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398.".

Art. 8.
Disposizioni relative a particolari settori
1. All'articolo 74 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, dopo l'undicesimo comma, è aggiunto il
seguente: "Nelle operazioni indicate nel primo comma, lettere a), b)
e c) non sono comprese le prestazioni di intermediazione con
rappresentanza ad esse relative.".
2. All'articolo 74, primo comma, lettera e), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, dopo le parole:
"... dall'esercente l'attività di trasporto;" sono aggiunte le
seguenti: "e per la vendita al pubblico di documenti di sosta
relativi ai parcheggi veicolari dall'esercente l'attività di
gestione dell'autoparcheggio;".
3. Nel primo comma dell'articolo 74 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la lettera d) è sostituita dalla
seguente: "d) per le prestazioni dei gestori di telefoni posti a
disposizione del pubblico, nonchè per la vendita di qualsiasi mezzo
tecnico per fruire dei servizi di telecomunicazione, fissa o mobile,
e di telematica, dal titolare della concessione o autorizzazione ad
esercitare i servizi, sulla base del corrispettivo dovuto
dall'utente;".

Art. 9.
Modifiche al regime IVA
per le agenzie di viaggio e turismo
1. L'articolo 74-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, è sostituito dal seguente:
"Art. 74-ter (Disposizioni per le agenzie di viaggio e turismo). -
1. Le operazioni effettuate dalle agenzie di viaggio e di turismo per
la organizzazione di pacchetti turistici costituiti, ai sensi
dell'articolo 2 del decreto legislativo 17 marzo 1995, n. 111, da
viaggi, vacanze, circuiti tutto compreso e connessi servizi, verso il
pagamento di un corrispettivo globale sono considerate come una
prestazione di servizi unica. Le disposizioni del presente articolo
si applicano anche qualora le suddette prestazioni siano rese dalle
agenzie di viaggio e turismo tramite mandatari; le stesse
disposizioni non si applicano alle agenzie di viaggio e turismo che
agiscono in nome e per conto dei clienti.
2. Ai fini della determinazione dell'imposta sulle operazioni indi-
cate nel comma 1, il corrispettivo dovuto all'agenzia di viaggi e
turismo è diminuito dei costi sostenuti per le cessioni di beni e
prestazioni di servizi effettuate da terzi a diretto vantaggio dei
viaggiatori, al lordo della relativa imposta.
3. Non è ammessa in detrazione l'imposta relativa ai costi di cui
al comma 2.
4. Se la differenza di cui al comma 2, per effetto di variazioni
successivamente intervenute nel costo, risulta superiore a quella
determinata all'atto della conclusione del contratto, la maggiore
imposta è a carico dell'agenzia; se risulta inferiore i viaggiatori
non hanno diritto al rimborso della minore imposta.
5. Per le prestazioni rese dalle agenzie di viaggio e turismo che
agiscono in nome e per conto proprio relative a pacchetti turistici
organizzati da altri soggetti e per le prestazioni dei mandatari
senza rappresentanza di cui al secondo periodo del comma 1, l'imposta
si applica sulla differenza, al netto dell'imposta, tra il prezzo del
pacchetto turistico ed il corrispettivo dovuto all'agenzia di viaggio
e turismo, comprensivi dell'imposta.
6. Se le prestazioni rese al cliente sono eseguite in tutto o in
parte fuori della Comunità economica europea la parte della
prestazione della agenzia di viaggio ad essa corrispondente non è
soggetta ad imposta a norma dell'articolo 9.
7. Per le operazioni di cui al comma 1 deve essere emessa fattura ai
sensi dell'articolo 21, senza separata indicazione dell'imposta,
considerando quale momento impositivo il pagamento integrale del
corrispettivo o l'inizio del viaggio o del soggiorno se antecedente.
Se le operazioni sono effettuate tramite intermediari, la fattura
può essere emessa entro il mese successivo.
8. Le agenzie organizzatrici per le prestazioni di intermediazione
emettono una fattura riepilogativa mensile per le provvigioni
corrisposte a ciascun intermediario, da annotare nei registri di cui
agli articoli 23 e 25 entro il mese successivo, inviandone copia, ai
sensi e per gli effetti previsti dal primo comma, secondo periodo,
dell'articolo 21, al rappresentante, il quale le annota ai sensi
dell'articolo 23 senza la contabilizzazione della relativa imposta.
9. Con decreto del Ministro delle finanze, da adottare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
stabilite le modalità di attuazione del presente articolo.".

Art. 10.
Termini di decadenza per l'accertamento
delle dichiarazioni a rimborso
1. Nell'articolo 57, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Nel caso di richiesta di rimborso dell'eccedenza d'imposta
detraibile risultante dalla dichiarazione annuale, se tra la data di
notifica della richiesta di documenti da parte dell'ufficio e la data
della loro consegna intercorre un periodo superiore a quindici
giorni, il termine di decadenza, relativo agli anni in cui si è
formata l'eccedenza detraibile chiesta a rimborso, è differito di un
periodo di tempo pari a quello compreso tra il sedicesimo giorno e la
data di consegna".

Art. 11
Disposizioni transitorie

1. La disposizione di cui al secondo periodo del primo comma
dell'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, come sostituito dall'articolo 2 del presente
decreto, si applica agli acquisti ed alle importazioni la cui imposta
diviene esigibile a decorrere dal 1 gennaio 1998.
2. La rettifica della detrazione prevista nei commi 1 e 2
dell'articolo 19-bis2 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, introdotto con l'articolo 3 del presente
decreto, va operata per i beni e servizi acquistati o utilizzati a
decorrere dal 1 gennaio 1998; quella prevista per i beni immobili nel
comma 8 del predetto articolo 19-bis2, va operata relativamente ai
beni acquistati o ultimati a decorrere dal 1 gennaio 1998.
3. In deroga al comma 2 dell'articolo 19 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come sostituito
dall'articolo 2 del presente decreto, è detraibile l'imposta
relativa ai beni e servizi afferenti operazioni che, in virtù di
specifiche norme, sono state dichiarate temporaneamente non soggette
all'imposta anteriormente alla entrata in vigore del presente
decreto.
4. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro delle politiche agricole, da emanarsi ai sensi dell'articolo
34, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, come sostituito dall'articolo 5 del presente decreto,
sono rideterminate le percentuali di compensazione applicabili, a
determinati prodotti agricoli, al fine di tenere conto dell'andamento
delle grandezze macroeconomiche, assicurando maggiori entrate nette
per lire 120 miliardi per l'anno 1998 e per lire 150 miliardi per
l'anno 1999.
5. Per gli anni 1998 e 1999 le disposizioni di cui all'articolo 34,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
come sostituito dall'articolo 5 del presente decreto, si applicano
anche ai soggetti che nel corso dell'anno solare precedente hanno
realizzato un volume d'affari superiore a quaranta milioni di lire.
Per le cessioni di prodotti agricoli ed ittici di cui al comma 1 del
medesimo decreto effettuate negli anni 1998 e 1999 dai detti soggetti
l'imposta si applica con le aliquote proprie dei singoli prodotti,
ferma restando la detrazione sulla base delle percentuali di
compensazione. Per i passaggi dei suddetti prodotti agli enti, alle
cooperative e agli altri organismi associativi che applicano il re-
gime speciale, effettuati da parte di produttori agricoli, soci o
associati che applicano lo stesso regime, l'imposta si applica con le
aliquote corrispondenti alle percentuali di compensazione.
6. La misura della detrazione forfettizzata relativa alle
operazioni imponibili ai fini dell'imposta sugli spettacoli,
stabilita dal secondo periodo del quinto comma dell'articolo 74 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
sostituito dal presente decreto, si applica, per l'anno 1998, nella
misura di due terzi.
7. Per l'anno 1998 l'opzione precedentemente esercitata prevista
dal comma 11 dell'articolo 34 e dal quinto comma dell'articolo 74,
come modificati, rispettivamente, dall'articolo 5 e dall'articolo 7
del presente decreto, nonchè dal terzo comma dell'articolo 36, può
essere revocata dandone comunicazione all'ufficio dell'imposta sul
valore aggiunto competente nella dichiarazione relativa all'anno
precedente o, in caso di esonero, nel termine previsto per la
presentazione della dichiarazione, ferma restando l'applicazione
delle disposizioni di cui al comma 3 dell'articolo 19-bis2,
introdotto dall'articolo 3 del presente decreto.
8. Le disposizioni del presente decreto legislativo si applicano a
decorrere dal 1 gennaio 1998.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 2 settembre 1997
SCALFARO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Ciampi, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: Flick