Serie Generale n. 75 del 31-3-2010
SUPPLEMENTI STRAORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 12 marzo 2010
Approvazione di n. 24 studi di settore relativi ad attivita' economiche nel comparto dei servizi. (10A03542) (GU Serie Generale n.75 del 31-03-2010 - Suppl. Straordinario n. 5)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni in materia di accertamento delle imposte
sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, recante disposizioni in materia di imposta sul valore
aggiunto;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto l'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
il quale prevede che gli uffici del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze elaborino, in relazione ai vari settori
economici, appositi studi di settore;
Visto il medesimo art. 62-bis del citato decreto-legge n. 331 del
1993, che prevede che gli studi di settore siano approvati con
decreto del Ministro delle finanze;
Visto l'art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146, e successive
modificazioni, che individua le modalità di utilizzazione degli
studi di settore in sede di accertamento nonchè le cause di
esclusione dall'applicazione degli stessi;
Visto l'art. 10-bis della legge 8 maggio 1998, n. 146, introdotto
dal comma 13 dell'art. 1 della legge n. 296 del 27 dicembre 2006,
concernente le modalità di revisione ed aggiornamento degli studi di
settore;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n.
195, e successive modificazioni, recante disposizioni concernenti i
tempi e le modalità di applicazione degli studi di settore;
Considerato che, a seguito delle analisi e delle valutazioni
effettuate sulla base dei dati in possesso dell'Amministrazione
finanziaria, sono emerse cause di non applicabilità degli studi di
settore;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 10 novembre 1998, che
ha istituito la Commissione di esperti prevista dall'art. 10, comma
7, della legge n. 146 del 1998, integrata e modificata con successivi
decreti 5 febbraio 1999, 24 ottobre 2000, 2 agosto 2002, 14 luglio
2004, 27 gennaio 2007, 19 marzo 2009 e 4 dicembre 2009;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha istituito il Ministero dell'economia e delle finanze,
attribuendogli le funzioni dei Ministeri del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica e delle finanze;
Visto l'art. 57 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, e
successive modificazioni, che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 16
novembre 2007, che ha approvato la tabella di classificazione delle
attività economiche;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 11
febbraio 2008, concernente la semplificazione degli obblighi di
annotazione separata dei componenti rilevanti ai fini degli studi di
settore;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 18
marzo 2008, concernente l'approvazione dei modelli per la
comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore da utilizzare per il periodo d'imposta 2007;
Visto l'art. 8 del decreto-legge del 29 novembre 2008, n. 185,
convertito con la legge n. 2 del 28 gennaio 2009, recante misure
urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa e
per ridisegnare in funzione anti-crisi il quadro strategico
nazionale;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 16
gennaio 2009, concernente l'approvazione del programma di revisione
degli studi di settore applicabili a partire dal periodo d'imposta
2009;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 19
maggio 2009, recante disposizioni sull'elaborazione degli studi di
settore su base regionale o comunale;
Visto l'art. 1, comma 4, del decreto-legge del 30 dicembre 2009, n.
194, convertito con la legge n. 25 del 26 febbraio 2010, recante la
proroga di termini previsti da disposizioni legislative;
Acquisito il parere della predetta Commissione di esperti in data
18 febbraio 2010;

Decreta:

Art. 1


Approvazione degli studi di settore

1. Sono approvati, in base all'art. 62-bis del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, gli studi di settore relativi alle seguenti
attività economiche nel settore dei servizi:
a) Studio di settore TG98U (che sostituisce lo studio di settore
SG98U) - Riparazione e manutenzione di telefoni fissi, cordless e
cellulari, codice attività 95.12.01; Riparazione di articoli
sportivi (escluse le armi sportive) e attrezzature da campeggio
(incluse le biciclette), codice attività 95.29.02; Modifica e
riparazione di articoli di vestiario non effettuate dalle sartorie,
codice attività 95.29.03; Servizi di riparazioni rapide,
duplicazione chiavi, affilatura coltelli, stampa immediata su
articoli tessili, incisioni rapide su metallo non prezioso, codice
attività 95.29.04; Riparazione di altri beni di consumo per uso
personale e per la casa nca, codice attività 95.29.09;
b) Studio di settore TG99U (che sostituisce lo studio di settore
SG99U) - Altre attività dei servizi di informazione nca, codice
attività 63.99.00; Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo
e lo sport, codice attività 74.90.94; Altre attività professionali
nca, codice attività 74.90.99; Concessione dei diritti di
sfruttamento di proprietà intellettuale e prodotti simili (escluse
le opere protette dal copyright), codice attività 77.40.00; Servizi
integrati di supporto per le funzioni d'ufficio, codice attività
82.11.01; Gestione di uffici temporanei, uffici residence, codice
attività 82.11.02; Altri servizi di sostegno alle imprese nca,
codice attività 82.99.99; Agenzie matrimoniali e d'incontro, codice
attività 96.09.03; Servizi di cura degli animali da compagnia
(esclusi i servizi veterinari), codice attività 96.09.04;
Organizzazione di feste e cerimonie, codice attività 96.09.05; Altre
attività di servizi per la persona nca, codice attività 96.09.09;
c) Studio di settore UG38U (che sostituisce lo studio di settore
TG38U) - Riparazione di calzature e articoli da viaggio in pelle,
cuoio o in altri materiali simili, codice attività 95.23.00;
d) Studio di settore UG40U (che sostituisce lo studio di settore
TG40U) - Sviluppo di progetti immobiliari senza costruzione, codice
attività 41.10.00; Lottizzazione dei terreni connessa con
l'urbanizzazione, codice attività 42.99.01; Compravendita di beni
immobili effettuata su beni propri, codice attività 68.10.00;
Locazione immobiliare di beni propri o in leasing (affitto), codice
attività 68.20.01; Affitto di aziende, codice attività 68.20.02;
e) Studio di settore UG42U (che sostituisce lo studio di settore
TG42U) - Conduzione di campagne di marketing e altri servizi
pubblicitari, codice attività 73.11.02; Attività delle
concessionarie e degli altri intermediari di servizi pubblicitari,
codice attività 73.12.00;
f) Studio di settore UG46U (che sostituisce lo studio di settore
TG46U) - Riparazione e manutenzione di trattori agricoli, codice
attività 33.12.60;
g) Studio di settore UG48U (che sostituisce lo studio di settore
TG48U) - Riparazione di prodotti elettronici di consumo audio e
video, codice attività 95.21.00; Riparazione di elettrodomestici e
di articoli per la casa, codice attività 95.22.01;
h) Studio di settore UG52U (che sostituisce lo studio di settore
TG52U) - Imballaggio e confezionamento di generi alimentari, codice
attività 82.92.10; Imballaggio e confezionamento di generi non
alimentari, codice attività 82.92.20;
i) Studio di settore UG53U (che sostituisce lo studio di settore
TG53U) - Traduzioni e interpretariato, codice attività 74.30.00;
Organizzazione di convegni e fiere, codice attività 82.30.00;
j) Studio di settore UG54U (che sostituisce lo studio di settore
TG54U) - Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro
funzionanti a moneta o a gettone, codice attività 92.00.02
(limitatamente alla raccolta delle giocate per conto del
concessionario mediante gli apparecchi per il gioco lecito con
vincite in denaro di cui all'art. 110, comma 6 del Testo unico delle
leggi di pubblica sicurezza (T.U.L.P.S.), di cui al regio decreto 18
giugno 1931, n. 773, in veste di esercenti o possessori degli
apparecchi medesimi); Sale giochi e biliardi, codice attività
93.29.30;
k) Studio di settore UG69U (che sostituisce lo studio di settore
TG69U) - Attività di rimozione di strutture ed elementi in amianto
specializzata per l'edilizia, codice attività 39.00.01; Costruzione
di edifici residenziali e non residenziali, codice attività
41.20.00; Costruzione di strade, autostrade e piste aeroportuali,
codice attività 42.11.00; Costruzione di linee ferroviarie e
metropolitane, codice attività 42.12.00; Costruzione di ponti e
gallerie, codice attività 42.13.00; Costruzione di opere di pubblica
utilità per il trasporto di fluidi, codice attività 42.21.00;
Costruzione di opere di pubblica utilità per l'energia elettrica e
le telecomunicazioni, codice attività 42.22.00; Costruzione di opere
idrauliche, codice attività 42.91.00; Altre attività di costruzione
di altre opere di ingegneria civile nca, codice attività 42.99.09;
Demolizione, codice attività 43.11.00; Preparazione del cantiere
edile e sistemazione del terreno, codice attività 43.12.00;
Trivellazioni e perforazioni, codice attività 43.13.00;
Realizzazione di coperture, codice attività 43.91.00; Altre
attività di lavori specializzati di costruzione nca, codice
attività 43.99.09;
l) Studio di settore UG73A (che sostituisce lo studio di settore
TG73A) - Magazzini di custodia e deposito per conto terzi, codice
attività 52.10.10; Movimento merci relativo a trasporti ferroviari,
codice attività 52.24.30; Movimento merci relativo ad altri
trasporti terrestri, codice attività 52.24.40;
m) Studio di settore UG73B (che sostituisce lo studio di settore
TG73B) - Spedizionieri e agenzie di operazioni doganali, codice
attività 52.29.10; Intermediari dei trasporti, codice attività
52.29.21; Altre attività postali e di corriere senza obbligo di
servizio universale, codice attività 53.20.00;
n) Studio di settore UG76U (che sostituisce lo studio di settore
TG76U) - Catering per eventi, banqueting, codice attività 56.21.00;
Mense, codice attività 56.29.10; Catering continuativo su base
contrattuale, codice attività 56.29.20;
o) Studio di settore UG77U (che sostituisce lo studio di settore
TG77U) - Trasporto marittimo e costiero di passeggeri, codice
attività 50.10.00; Trasporto marittimo e costiero di merci, codice
attività 50.20.00; Trasporto di passeggeri per vie d'acqua interne
(inclusi i trasporti lagunari), codice attività 50.30.00; Trasporto
di merci per vie d'acqua interne, codice attività 50.40.00; Altre
attività dei servizi connessi al trasporto marittimo e per vie
d'acqua, codice attività 52.22.09; Scuole di vela e navigazione che
rilasciano brevetti o patenti commerciali, codice attività 85.32.01;
p) Studio di settore UG78U (che sostituisce lo studio di settore
TG78U) - Attività delle agenzie di viaggio, codice attività
79.11.00; Attività dei tour operator, codice attività 79.12.00;
Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza
turistica non svolte dalle agenzie di viaggio nca, codice attività
79.90.19;
q) Studio di settore UG79U (che sostituisce lo studio di settore
TG79U) - Noleggio di autovetture ed autoveicoli leggeri, codice
attività 77.11.00; Noleggio di autocarri e di altri veicoli pesanti,
codice attività 77.12.00; Noleggio di mezzi di trasporto marittimo e
fluviale, codice attività 77.34.00; Noleggio di altri mezzi di
trasporto terrestri, codice attività 77.39.10; Noleggio di container
per diverse modalità di trasporto, codice attività 77.39.92;
r) Studio di settore UG81U (che sostituisce lo studio di settore
TG81U) - Noleggio di gru ed altre attrezzature con operatore per la
costruzione o la demolizione, codice attività 43.99.02; Noleggio di
macchine e attrezzature per lavori edili e di genio civile, codice
attività 77.32.00; Noleggio di container adibiti ad alloggi o ad
uffici, codice attività 77.39.91;
s) Studio di settore UG82U (che sostituisce lo studio di settore
TG82U) - Pubbliche relazioni e comunicazione, codice attività
70.21.00; Ideazione di campagne pubblicitarie, codice attività
73.11.01;
t) Studio di settore UG83U (che sostituisce lo studio di settore
TG83U) - Gestione di piscine, codice attività 93.11.20; Gestione di
impianti sportivi polivalenti, codice attività 93.11.30; Gestione di
altri impianti sportivi nca, codice attività 93.11.90; Gestione di
palestre, codice attività 93.13.00;
u) Studio di settore UG85U (che sostituisce lo studio di settore
TG85U) - Corsi di danza, codice attività 85.52.01; Discoteche, sale
da ballo night-club e simili, codice attività 93.29.10;
v) Studio di settore UG87U (che sostituisce lo studio di settore
TG87U) - Altre attività di consulenza imprenditoriale e altra
consulenza amministrativo-gestionale e pianificazione aziendale,
codice attività 70.22.09; Agenzie di informazioni commerciali,
codice attività 82.91.20; Consulenza scolastica e servizi di
orientamento scolastico, codice attività 85.60.01;
w) Studio di settore UG88U (che sostituisce lo studio di settore
TG88U) - Richiesta certificati e disbrigo pratiche, codice attività
82.99.40; Scuole di guida professionale per autisti, ad esempio di
autocarri, di autobus e di pullman, codice attività 85.32.03;
Autoscuole, scuole di pilotaggio e nautiche, codice attività
85.53.00;
x) Studio di settore UG89U (che sostituisce lo studio di settore
TG89U) - Servizi di fotocopiatura, preparazione di documenti e altre
attività di supporto specializzate per le funzioni d'ufficio, codice
attività 82.19.09; Servizi di stenotipia, codice attività 82.99.91.
2. Gli elementi necessari alla determinazione presuntiva dei ricavi
e compensi relativi agli studi di settore indicati nel comma 1 sono
individuati sulla base della nota tecnica e metodologica, delle
tabelle dei coefficienti nonchè della lista delle variabili per
l'applicazione dello studio di cui agli allegati:
1) per lo studio di settore TG98U (Riparazioni di altri beni di
consumo);
2) per lo studio di settore TG99U (Altri servizi ad imprese e
famiglie);
3) per lo studio di settore UG38U (Riparazione di calzature e di
altri articoli in cuoio);
4) per lo studio di settore UG40U (Locazione, valorizzazione,
compravendita di beni immobili);
5) per lo studio di settore UG42U (Agenzie di concessione di spazi
pubblicitari);
6) per lo studio di settore UG46U (Riparazione di trattori
agricoli);
7) per lo studio di settore UG48U (Riparazione di apparecchi
elettrici per la casa);
8) per lo studio di settore UG52U (Confezionamento di generi
alimentari e non alimentari);
9) per lo studio di settore UG53U (Organizzazione di convegni ed
attività di traduzioni ed interpretariato);
10) per lo studio di settore UG54U (Sale giochi e biliardi e
gestione di apparecchi automatici da intrattenimento);
11) per lo studio di settore UG69U (Costruzioni);
12) per lo studio di settore UG73A (Movimento merci e
magazzinaggio);
13) per lo studio di settore UG73B (Spedizionieri, intermediari dei
trasporti e corrieri);
14) per lo studio di settore UG76U (Servizi di ristorazione
collettiva);
15) per lo studio di settore UG77U (Trasporti marittimi, costieri e
per vie d'acqua interne);
16) per lo studio di settore UG78U (Attività delle agenzie di
viaggio e turismo e dei tour operator);
17) per lo studio di settore UG79U (Noleggio di autovetture, altri
mezzi di trasporto terrestre e mezzi di trasporto marittimi e
fluviali);
18) per lo studio di settore UG81U (Noleggio di macchinari per la
costruzione, la demolizione);
19) per lo studio di settore UG82U (Studi di promozione
pubblicitaria e pubbliche relazioni);
20) per lo studio di settore UG83U (Gestione di impianti sportivi);
21) per lo studio di settore UG85U (Discoteche, sale da ballo,
night club e scuole di danza);
22) per lo studio di settore UG87U (Consulenza finanziaria,
amministrativo-gestionale e agenzie di informazioni commerciali);
23) per lo studio di settore UG88U (Autoscuole, scuole di
pilotaggio e nautiche, richiesta certificati);
24) per lo studio di settore UG89U (Dattilografia e fotocopiatura).
3. Il programma informatico, realizzato dall'Agenzia delle entrate,
di ausilio all'applicazione degli studi di settore segnala anche la
coerenza e la normalità economica risultanti dagli specifici
indicatori.
4. Gli studi di settore si applicano ai contribuenti che svolgono
in maniera prevalente le attività indicate nel comma 1, fermo
restando il disposto dell'art. 2 e tenuto conto delle disposizioni di
cui al decreto 11 febbraio 2008. In caso di esercizio di più
attività d'impresa, ovvero di più attività professionali, per
attività prevalente, con riferimento alla quale si applicano gli
studi di settore, si intende quella da cui deriva nel periodo
d'imposta la maggiore entità, rispettivamente, dei ricavi o dei
compensi.
5. Gli studi di settore approvati con il presente decreto si
applicano, ai fini dell'accertamento, a decorrere dal periodo di
imposta in corso alla data del 31 dicembre 2009. Ai sensi dell'art. 8
del decreto-legge del 29 novembre 2008, n. 185, gli stessi possono
essere integrati per tener conto dello stato di crisi economica e dei
mercati.

Art. 2


Categorie di contribuenti alle quali non si applicano
gli studi di settore

1. Gli studi di settore approvati con il presente decreto non si
applicano:
a) nei confronti dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi di
cui all'art. 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c), d)
ed e) ovvero compensi di cui all'art. 54, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, di
ammontare superiore a euro 5.164.569;
b) nei confronti delle società cooperative, società consortili e
consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o
associate;
c) nei confronti delle società cooperative costituite da utenti
non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti
stessi;
d) alle corporazioni dei piloti di porto esercenti le attività di
cui allo studio di settore UG77U.
2. Per gli studi di settore UG40U e UG69U, ai fini della
determinazione del limite di esclusione dall'applicazione degli studi
di settore, di cui alla lettera a) del comma 1, i ricavi devono
essere aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle esistenze
iniziali valutate ai sensi degli articoli 92 e 93 del testo unico
delle imposte sui redditi.

Art. 3


Variabili delle imprese o delle attività professionali

1. L'individuazione delle variabili da utilizzare per
l'applicazione degli studi di settore approvati con il presente
decreto è effettuata sulla base delle informazioni contenute nei
modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore, approvati con il
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 18 marzo 2008,
tenuto conto di quanto precisato nelle dichiarazioni di cui all'art.
5 del presente decreto.

Art. 4


Determinazione del reddito imponibile

1. Sulla base degli studi di settore sono determinati
presuntivamente i ricavi di cui all'art. 85 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, ad
esclusione di quelli previsti dalle lettere c), d), e) ed f), del
comma 1 del medesimo articolo, del citato testo unico, nonchè dei
ricavi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo
fisso, ovvero i compensi di cui all'art. 54, comma 1, del citato
testo unico.
2. Ai fini della determinazione del reddito d'impresa l'ammontare
dei ricavi di cui al comma 1 è aumentato degli altri componenti
positivi, compresi i ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lettere c),
d), e) ed f), del menzionato testo unico, nonchè i ricavi derivanti
dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo fisso, ed è
ridotto dei componenti negativi deducibili. Ai fini della
determinazione degli importi relativi alle voci e alle variabili di
cui all'art. 3 del presente decreto devono essere considerati i
componenti negativi inerenti l'esercizio dell'attività anche se non
dedotti in sede di dichiarazione dei redditi.
3. Ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo
l'ammontare dei compensi di cui al comma 1 è aumentato degli altri
componenti positivi, compresi i proventi e gli interessi moratori e
dilatori di cui all'art. 6, comma 2, del menzionato testo unico, ed
è ridotto dei componenti negativi deducibili. Ai fini della
determinazione degli importi relativi alle voci e alle variabili di
cui all'art. 3 del presente decreto devono essere considerate le
spese sostenute nell'esercizio dell'attività anche se non dedotte in
sede di dichiarazione dei redditi.
4. Per le imprese che eseguono opere, forniture e servizi pattuiti
come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale i ricavi
dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base allo studio di
settore, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle
esistenze iniziali valutate ai sensi dell'art. 93, commi da 1 a 4,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni.

Art. 5


Comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore

1. I contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore
comunicano, in sede di dichiarazione dei redditi, i dati rilevanti ai
fini dell'applicazione degli studi stessi.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 12 marzo 2010

Il Ministro: Tremonti

Allegato 1


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