Serie Generale n. 305 del 31-12-1991
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 30 dicembre 1991, n. 413
Disposizioni per ampliare le basi imponibili, per razionalizzare, facilitare e potenziare l'attivita' di accertamento; disposizioni per la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle imprese, nonche' per riformare il contenzioso e per la definizione agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia per reati tributari; istituzioni dei centri di assistenza fiscale e del conto fiscale. (GU Serie Generale n.305 del 31-12-1991 - Suppl. Ordinario n. 91)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 1-1-1992

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblca hanno approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA:
la seguente legge:
Art. 1.

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il secondo comma dell'articolo 2 è sostituito dai seguenti:
"La dichiarazione deve inoltre contenere l'indicazione dei
seguenti dati e notizie indicativi di capacità contributiva,
relativi alla disponibilità, in Italia o all'estero, da parte del
contribuente e delle altre persone di cui al primo comma, di:
1) aeromobili da turismo, navi e imbarcazioni da diporto,
autoveicoli, altri mezzi di trasporto a motore oltre i 250 centimetri
cubi e roulottes; cavalli da equitazione o da corsa;
2) residenze principali e secondarie;
3) collaboratori familiari ed altri lavoratori addetti alla
casa o alla famiglia;
4) riserve di caccia e di pesca;
5) assicurazioni di ogni tipo, limitatamente alla indicazione
degli istituti o imprese di assicurazione e ai dati identificativi
delle polizze, escluse le assicurazioni relative alla responsabilità
civile per la circolazione di veicoli a motore e quelle sulla vita
contro gli infortuni e le malattie;
6) utenze di telefono limitatamente alla indicazione delle
società ed enti erogatori e dei dati identificativi delle utenze.
Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, dovranno essere modificati ed integrati i dati e
le notizie di cui al comma precedente e dovranno essere altresì
esclusi dall'obbligo della indicazione i dati e le notizie indicati
nel presente articolo che l'Amministrazione finanziaria è in grado
di acquisire direttamente.";
b) il quarto comma dell'articolo 38 è sostituito dai seguenti:
"L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate dai
commi precedenti e dall'articolo 39, può, in base ad elementi e
circostanze di fatto certi, determinare sinteticamente il reddito
complessivo netto del contribuente in relazione al contenuto
induttivo di tali elementi e circostanze quando il reddito
complessivo netto accertabile si discosta per almeno un quarto da
quello dichiarato. A tal fine, con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono stabilite le
modalità in base alle quali l'ufficio può determinare
induttivamente il reddito o il maggior reddito in relazione agli
elementi indicativi di capacità contributiva di secondo e terzo
comma dell'articolo 2, quando il reddito dichiarato non risulta
congruo rispetto ai predetti elementi per due o più periodi di
imposta.
Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito
complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi
patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova contraria,
con redditi conseguiti, in quote costanti, nell'anno in cui è stata
effettuata e nei cinque precedenti".
2. Il decreto del Ministro delle finanze previsto dal quarto comma
dell'articolo 38 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, come sostituito dal comma 1, lettera b), del
presente articolo, deve essere emanato entro sei mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge.

Art. 2.

1. L'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, introdotto dall'articolo 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 14 aprile 1982, n. 309, e successive
modificazioni, è sostituito dal seguente:
"Art. 41-bis. - (Accertamento parziale).
- 1. Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei
termini stabiliti dall'articolo 43, gli uffici delle imposte,
qualora, dalle segnalazioni effettuate al Centro informativo delle
imposte dirette, dalla Guardia di finanza o da pubbliche
amministrazioni ed enti pubblici oppure dai dati in possesso
dell'anagrafe tributaria, risultino elementi che consentono di
stabilire l'esistenza di un reddito non dichiarato o il maggiore
ammontare di un reddito parzialmente dichiarato, che avrebbe dovuto
concorrere a formare il reddito imponibile, compresi i redditi da
partecipazioni in società, associazioni ed imprese di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
o l'esistenza di deduzioni, esenzioni ed agevolazioni in tutto o in
parte non spettanti, possono limitarsi ad accertare, in base agli
elementi predetti, il reddito o il maggior reddito imponibili. Non si
applica la disposizione dell'articolo 44.
2. Le disposizioni del comma 1 possono applicarsi anche
all'accertamento induttivo dei ricavi e dei compensi, di cui
all'articolo 12 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive
modificazioni, tenendo conto della dimostrazione della non
applicabilità dei coefficienti eventualmente fornita dal
contribuente, con le modalità di cui all'ultimo periodo del comma 1
dello stesso articolo 12. L'accertamento parziale avverrà
utilizzando esclusivamente il coefficiente basato sul contributo
diretto lavorativo determinato con i decreti di cui all'articolo 11,
comma 5, del citato decreto-legge n. 69 del 1989, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 154 del 1989, e successive
modificazioni. Le disposizioni del presente comma non sono
applicabili nei riguardi dei contribuenti in regime di contabilità
ordinaria e nei casi in cui la detta dimostrazione della non
applicabilità dei coefficienti risulti asseverata da uno dei
soggetti di cui all'articolo 30, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e successive
modificazioni. Nei confronti di questi ultimi si applicano, in caso
di falsa indicazione dei fatti asseverati, ove non derivante da false
o erronee informazioni fornite dal contribuente, le pene previste
nell'articolo 4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, come sostituito
dall'articolo 6 del decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 maggio 1991, n. 154".
2. Le disposizioni contenute nel comma 2 dell'articolo 41-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
come sostituito dal comma 1 del presente articolo, si applicano a
partire dagli accertamenti relativi al periodo di imposta in corso
alla data di entrata in vigore della presente legge.

Art. 3.

1. All'articolo 54 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sono aggiunti, in
fine, i seguenti commi:
"Senza pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini
stabiliti dall'articolo 57, l'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto, qualora delle segnalazioni effettuate dal centro
informativo delle tasse e delle imposte indirette sugli affari, dalla
Guardia di finanza o da pubbliche amministrazioni ed enti pubblici
oppure dai dati in possesso dell'anagrafe tributaria, risultino
elementi che consentono di stabilire l'esistenza di corrispettivi in
tutto o in parte non dichiarati o di detrazioni in tutto o in parte
non spettanti, può limitarsi ad accertare, in base agli elementi
predetti, l'imposta o la maggiore imposta dovuta o il minor credito
spettante.
Le disposizioni di cui al comma precedente possono trovare
applicazione anche con riguardo all'accertamento induttivo del volume
di affari, di cui all'articolo 12 del decreto-legge 2 marzo 1989, n.
69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, e successive modificazioni, tenendo conto della dimostrazione
della non applicabilità dei coefficienti eventualmente fornita dal
contribuente, con le modalità di cui all'ultimo periodo del comma 1
dello stesso articolo 12, esclusi i casi in cui la detta
dimostrazione risulti asseverata da uno dei soggetti di cui
all'articolo 30, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, e successive modificazioni. Nei
confronti di questi ultimi si applicano, in caso di falsa indicazione
dei fatti asseverati, ove non derivante da false o erronee
informazioni fornite dal contribuente, le pene previste nell'articolo
4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, come sostituito
dall'articolo 6 del decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 maggio 1991, n. 154.
Gli avvisi di accertamento parziale possono essere notificati
mediante invio di lettera raccomandata con avviso di ricevimento. La
notifica si considera avvenuta alla data indicata nell'avviso di
ricevimento sottoscritto dal destinatario ovvero da persona di
famiglia o addetto alla casa.
Gli avvisi di accertamento parziale sono annullati dall'ufficio
che li ha emessi se, dalla documentazione prodotta dal contribuente,
risultano infondati in tutto o in parte".
2. Le disposizioni di cui al sesto comma dell'articolo 54 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
introdotto dal comma 1 del presente articolo, si applicano a partire
dagli accertamenti relativi al periodo di imposta in corso alla data
di entrata in vigore della presente legge.

Art. 4.

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) il primo comma dell'articolo 18 è sostituito dal seguente:
"Le disposizioni dei precedenti articoli si applicano anche ai
soggetti che, a norma del codice civile, non sono obbligati alla
tenuta delle scritture contabili di cui allo stesso codice. Tuttavia
i soggetti indicati alle lettere c) e d) del primo comma
dell'articolo 13, qualora i ricavi di cui all'articolo 53 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, conseguiti in un anno intero non abbiano superato
l'ammontare di lire 360 milioni per le imprese aventi per oggetto
prestazioni di servizi, ovvero di lire un miliardo per le imprese
aventi per oggetto altre attività, sono esonerati per l'anno
successivo dalla tenuta delle scritture contabili prescritte dai
precedenti articoli, salvi gli obblighi di tenuta delle scritture
previste da disposizioni diverse del presente decreto. Per i
contribuenti che esercitano contemporaneamente prestazioni di servizi
ed altre attività si fa riferimento all'ammontare dei ricavi
relativi alla attività prevalente. In mancanza della distinta
annotazione dei ricavi si considerano prevalenti le attività diverse
dalle prestazioni di servizi. Con decreto del Ministro delle finanze,
da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono stabiliti i criteri per
la individuazione delle attività consistenti nella prestazione di
servizi.";
b) il quinto e il sesto comma dell'articolo 18 sono sostituiti
dai seguenti:
"Il regime di contabilità semplificata previsto nel presente
articolo si estende di anno in anno qualora gli ammontari indicati
nel primo comma non vengano superati.
Il contribuente ha facoltà di optare per il regime ordinario.
L'opzione ha effetto dall'inizio del periodo d'imposta nel corso del
quale è esercitata fino a quando non è revocata e in ogni caso per
il periodo stesso e per i due successivi";
c) il settimo comma dell'articolo 18 è sostituito dal seguente:
"I soggetti che intraprendono l'esercizio di impresa
commerciale, qualora ritengano di conseguire ricavi per un ammontare
ragguagliato ad un anno non superiore ai limiti indicati al primo
comma, possono, per il primo anno, tenere la contabilità
semplificata di cui al presente articolo.";
d) all'articolo 55, dopo il terzo comma, è inserito il seguente:
"Se i ricavi o i compensi non annotati nelle scritture
contabili sono specificamente indicati nella relativa dichiarazione
dei redditi e sempre che le violazioni previste dall'articolo 51 non
siano già state constatate non si fa luogo all'applicazione delle
relative pene pecuniarie qualora, anteriormente alla presentazione
della dichiarazione, sia stato eseguito il versamento diretto al
concessionario del servizio della riscossione di una somma pari ad un
ventesimo dei ricavi o dei compensi non annotati".
2. Il comma 3 dell'articolo 10 del decreto-legge 2 marzo 1989, n.
69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, è sostituito dal seguente:
"3. Se nel corso del triennio l'ammontare dei ricavi supera i
limiti di cui al primo comma dell'articolo 18 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, si applica, per l'anno seguente, il regime ordinario
di determinazione del reddito".
3. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) l'articolo 31 è abrogato;
b) all'articolo 48, primo comma, dopo il terzo periodo è
aggiunto il seguente: "Se i corrispettivi non registrati vengono
specificamente indicati nella dichiarazione annuale non si fa luogo
all'applicazione delle soprattasse e delle pene pecuniarie dovute per
la violazione dei relativi obblighi di fatturazione e di
registrazione nonchè degli obblighi in materia di bolla di
accompagnamento e di scontrino e ricevuta fiscale, qualora
anteriormente alla presentazione della dichiarazione sia stata
versata all'ufficio una somma pari ad un decimo dei corrispettivi non
registrati".
4. Il comma 7 dell'articolo 50 e l'articolo 80 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, sono
abrogati. Gli esercenti professioni che nell'anno precedente hanno
percepito un ammontare di compensi non superiore a 18 milioni di lire
sono esonerati dalla tenuta del repertorio annuale della clientela di
cui ai commi 2 e 3 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17.

Art. 5.

1. soggetti, diversi da quelli indicati alle lettere a) e b) del
comma 1 dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, che esercitano attività di
agriturismo di cui alla legge 5 dicembre 1985, n. 730, determinano il
reddito imponibile applicando all'ammontare dei ricavi conseguiti con
l'esercizio di tale attività, al netto della imposta sul valore
aggiunto, il coefficiente di redditività del 25 per cento.
2. I soggetti che esercitano attività di agriturismo di cui alla
legge 5 dicembre 1985, n. 730, determinano l'imposta sul valore
aggiunto riducendo l'imposta relativa alle operazioni imponibili in
misura pari al 50 per cento del suo ammontare, a titolo di detrazione
forfetaria dell'imposta afferente agli acquisti e alle importazioni.
3. Il contribuente ha facoltà di non avvalersi delle disposizioni
del presente articolo, esercitando l'opzione nella dichiarazione
annuale relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno
precedente; l'opzione ha effetto anche per la determinazione del
reddito e deve essere comunicata all'ufficio delle imposte dirette
nella dichiarazione annuale relativa alle imposte sul reddito per
l'anno precedente. Le opzioni sono vincolanti per un triennio.

Art. 6.

1. I commi 1, 2, 3, 4 e 5 dell'articolo 11 del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, sono sostituiti dai seguenti:
"1. In relazione ai vari settori economici sono elaborati, viste
le caratteristiche e le dimensioni dell'attività svolta,
coefficienti presuntivi di compensi e di ricavi. I coefficienti sono
determinati sulla base di parametri economici utilizzabili in
relazione a singoli settori di attività ed al rispettivo andamento,
tenendo anche conto del contributo diretto lavorativo, anche con
riferimento al periodo iniziale e finale dell'attività.
2. L'ammontare calcolato a norma del comma 1 è assunto, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, anche per la determinazione del
volume di affari, tenuto conto dei diversi criteri che disciplinano
il momento di effettuazione delle operazioni. Il volume di affari o
il maggior volume di affari risultante dall'applicazione dei
coefficienti, si presume, salvo prova contraria, relativo ad
operazioni imponibili con l'aliquota dell'imposta di cui all'articolo
16, primo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
3. Le informazioni necessarie per la determinazione dei
coefficienti di cui al comma 1 possono essere desunte, oltre che
dalle dichiarazioni dei contribuenti ai fini delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, dagli accertamenti degli
uffici e dagli altri dati ed elementi in possesso
dell'Amministrazione, da informazioni richieste agli enti locali,
alle organizzazioni economiche di categoria nonchè ad enti ed
istitutivi, ivi comprese società specializzate in rilevazioni
economiche settoriali. Se i dati e gli elmenti non vengano inviati o
sono non rispondenti al vero o incompleti, si applicano le
disposizioni dell'articolo 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni. Si
considera omesso l'invio oltre il termine di sessanta giorni dalla
richiesta.
4. Se l'indicazione deglie elementi per le'elaborazione e
l'applicazione dei coefficienti di cui al comma 1 è richiesta nel
modello di dichiarazione, si applica, n caso di omessa, incompleta o
infedele indicazione, la pena pecuniaria da uno a dodici milioni di
lire. La stessa pena si applica in caso di omessa o errata
descrizione, nel modello di dichiarazione, dell'attività esercitata.
5. Con decreti del Presidente del Consiglio dei ministri,
adottati su proposta del Ministro delle finanze e sentito il
Consiglio dei ministri, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro
il 30 settembre dell'anno al quale si riferiscono, sono determinati i
coefficienti presuntivi di compensi e di ricavi, con la sommaria
indicazione dei criteri seguiti per la loro formulazione".

Art. 7.

1. L'articolo 12 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, è sostituto
dal seguente:
"Art. 12. - 1. Ai fini della determinazione del reddito e
dell'imposta sul valore aggiunto degli esercenti attività d'impresa
che si avvalgono della disciplina di cui all'articolo 79 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, e degli esercenti arti e professioni che abbiano
conseguito, nel periodo d'imposta precedente, compensi per un
ammontare non superiore a 360 milioni di lire e che non abbiano
optato per il regime ordinario di contabilità, indipendentemente
dalle disposizioni recate all'articolo 39 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, e dall'articolo 55 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, gli
uffici possono, previa richiesta per lettera raccomandata al
contribuente di chiarimenti da inviare per iscritto entro sessanta
giorni, a pena di decadenza ai fini dell'accertamento, determinare
induttivamente l'ammontare dei ricavi, dei compensi e del volume
d'affari sulla base dei coefficienti di cui al comma 1 dell'articolo
11, tenendo conto di altri elementi eventualmente in possesso
dell'ufficio specificamente relativi al singolo contribuente. Resta
salva la facoltà del contribuente di dimostrare la non
applicabilità dei coefficienti in relazione alle specifiche
condizioni di esercizio della propria attività. A richiesta
dell'ufficio, il contribuente dovrà inviare, entro trenta giorni, la
relativa documentazione.
2. In sede di accertamento effettuato in base al comma 1, non
sono ammessi in deduzione spese ed altri componenti negativi diversi
da quelli dichiarati e da quelli presi a base per l'applicazione dei
coefficienti, nè sono riconosciute le relative detrazioni ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto. Resta fermo il disposto
dell'articolo 75, comma 4, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni.
3. In caso di accertamento di cui al comma 1 effettuato con le
modalità previste dall'articolo 41-bis, comma 2, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, e dell'articolo 54, quinto, sesto, settimo e ottova
comma, del decreto del Presidente della Repubbplica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, in luogo del pagamento delle
imposte o delle maggiori imposte previsto dall'articolo 15 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e dall'articolo 60 del citato decreto n.
633 del 1972, e successive modificazioni, il contribuente può pre-
stare fideiussione rilasciata da una azienda o istituto di credito,
comprese le Casse rurali ed artigiane, o da un'impresa commerciale
che, a gudizio dell'Amministrazione finanziaria, offra adeguate
garanzie di solvibilità, ovvero rilasciata da un istituto o impresa
di assicurazione mediante polizza fideiussoria.
4. Con decreti del Ministro delle finanze da emanarsi dopo il 30
settembre 1992 ed entro il 31 dicembre 1992 sonon stabiliti i criteri
e le condizioni per l'applicazione dei coefficenti di cui
all'articolo 11, ai fini della determinazine del reddito e
dell'imposta sul valore aggunto, anche nei confronti dei soggetti che
hanno optato per il regime di contabilità ordinaria. Ai fini della
emanazione dei predetti decreti, il Ministro delle finanze istituisce
un apposito comitato di studio, composto da rappresentanti
dell'Amministrazione finanziaria e delle organizzazioni economiche di
categoria, con il compito di individuare i criteri e i principi di
bilancio che attengono a una normale tenuta della contabilità,
mancando i quali potrà prevedersi l'applicazione dei coefficienti di
cui all'articolo 11, ai fini della determinazione del reddito e
dell'imposta sul valore aggiunto, anche nei confronti dei soggetti di
cui al presente comma. In ogni caso, nei confronti dei soggetti che
hanno optato per il regime ordinario di contabilità i coefficienti
sono utilizzabili qualora diano luogo, in concorso con altri
elementi, a presunzioni gravi, precise e concordanti di manifesta
infondatezza delle risultanze contabili per quanto attiene alla
fedele registrazione delle componenti positive del reddito. I
coefficienti di cui all'articolo 11 possono essere altresì
utilizzati ai fini della programmazione dell'attività di controllo
di cui al comma 1, anche nei confronti dei soggetti tenuti al regime
di contabilità ordinaria.
5. La determinazione dei maggiori ricavi, compensi e
corrispettivi, conseguente esclusivamente alla applicazione delle
disposizioni di cui ai commi da 1 a 4, non costituisce notizia di
reato ai sensi dell'articolo 331 del codice di procedura penale".
2. Le disposizioni dell'articolo 6 e quelle del presente articolo
si applicano a partire dagli accertamenti relativi al primo periodo
di imposta avente inizio successivamente al 31 dicembre 1991.
3. I coefficienti presuntivi di cui all'articolo 11 del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalle legge 27 aprile 1989, n. 154, come modificato dall'articolo 6
della presente legge, determinati per il periodo d'imposta 1992 sono
utilizzati per l'accertamento dei periodi d'imposta precedenti, in
luogo dei coefficienti presuntivi previsti per tali periodi d'mposta,
se il risultato della loro applicazione complessiva è più
favorevole al contribuente.

Art. 8.

1. All'articolo 2216 del codice civile le parole: "e deve essere
annualmente vidimato dall'ufficio del registro delle imprese o da un
notaio" sono sostituite dalle seguenti: "e il volume in corso deve
essere presentato per la vidimazione all'ufficio del registro delle
imprese o ad un notaio entro la fine del secondo mese successivo alla
scadenza di ciascun anno dalla data di bollatura di cui all'articolo
2215".
2. All'articolo 2217, comma terzo, del codice civile le parole: "e
presentato entro tre mesi all'ufficio del registro delle imprese o a
un notaio per la vidimazione" sono sostituite dalle seguenti: "e
presentato entro tre mesi dal termine per la presentazione della
dichiarazione dei redditi ai fini delle imposte dirette all'ufficio
del registro delle imprese o ad un notaio per la vidimazione".
3. L'ultimo periodo del comma 6 dell'articolo 1 del decreto-legge
10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1982, n. 516, e successive modificazioni, è sostituito dal
seguente: "È punita con l'ammenda da lire 200.000 a lire un milione
l'irregolare tenuta delle scritture contabili quando la bollatura di
cui all'articolo 2215 del codice civile non è stata apposta su
ciascun volume ovvero la vidimazione è stata effettuata oltre i
termini previsti dagli articoli 2216 e 2217 del codice civile".
4. All'articolo 15, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, le
parole: "entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione" sono sostituite dalle seguenti: "entro tre mesi dal
termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi ai fini
delle imposte dirette".

Art. 9.

1. All'articolo 17 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, all'alinea, le parole: "31 dicembre 1991" sono
sostituite dalle seguenti: "31 dicembre 1992"; dopo le parole: "uno o
più decreti legislativi concernenti la revisione e la modifica delle
disposizioni di legge esistenti in materia di esenzioni, di
agevolazioni tributarie e di regimi sostitutivi aventi carattere
agevolativo," sono inserite le seguenti: "ivi comprese le
disposizioni recanti agevolazioni o regimi agevolativi riconducibili
a caratteristiche strutturali dei tributi,";
b) alla lettera b) del comma 1 dopo le parole: "le esenzioni, le
agevolazioni ed i regimi sostitutivi aventi carattere agevolativo
attualmente esistenti" sono inserite le seguenti: "anche se
riconducibili a caratteristiche strutturali dei tributi";
c) nel comma 1, dopo la lettera d) è aggiunta la seguente:
"d-bis) non costituisce comunque deroga ai principi di
generalità, di uniformità e di progressività della imposizione, la
non concorrenza a formare reddito delle somme vincolate alla
destinazione a riserve indivisibili, da parte delle cooperative e
loro consorzi disciplinati dal decreto legislativo del Capo
provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, ratificato, con
modificazioni, dalla legge 2 aprile 1951, n. 302, a condizione che
sia esclusa la possibilità di distribuirle tra i soci sotto
qualsiasi forma, sia durante la vita dell'ente, che all'atto del suo
scioglimento, ai sensi dell'articolo 12 della legge 16 dicembre 1977,
n. 904";
d) nel comma 2, dopo le parole: "legge di delegazione" sono
inserite le seguenti: "nonchè indicando quali delle agevolazioni o
regimi agevolativi riconducibili a caratteristiche strutturali dei
tributi potranno essere inserite nei decreti legislativi";
e) nel comma 2, dopo le parole: "1° gennaio 1992" sono inserite
le seguenti: "ovvero dal primo giorno secondo mese successivo a
quello di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale".
2. I decreti legislativi di cui all'articolo 17 della legge 29
dicembre 1990, n. 408, come modificato dal comma 1 del presente
articolo, fermi restando per il 1992 i relativi effetti di gettito
previsti, saranno emanati contemporaneamente ai decreti legislativi
di cui all'articolo 19 della citata legge n. 408 del 1990, ferma
rimanendo per questi ultimi la decorrenza del 1° gennaio 1993.
3. All'articolo 18, comma 1, della legge 29 dicembre 1990, n. 408,
sono aggiunti, in fine i seguenti periodi: "Saranno, comunque,
previsti per le persone fisiche particolari trattamenti agevolativi
al fine di favorire la formazione del risparmio finalizzato
all'acquisto di immobili da adibire a propria abitazione principale,
con base imponibile di tariffa d'estimo catastale non superiore a
quella corrispondente alla categoria A/2 a sei vani alla
sottoscrizione di forme assicurative di previdenza e sanitarie
nonchè alla sottoscrizione di azioni quotate in borsa o negoziate al
mercato ristretto a condizione che esse vengano detenute per non meno
di tre anni consecutivi; l'ammontare del predetto importo nonchè di
quelli indicati nelle lettere d) ed m) del comma 1 dell'articolo 10
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidnte della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, non potrà in ogni caso eccedere complessivamente lire
10.000.000. Saranno stabiliti, fermo restando il limite complessivo
di lire 10.000.000, gli importi massimi deducibili per ciascun
onere".
4. All'articolo 18, comma 2, della legge 29 dicembre 1990, n. 408,
le parole: "Entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge" sono soppresse.
5. all'articolo 19, comma 2, della legge 29 dicembre 1990, n. 408,
le parole: "Entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge" sono soppresse.
6. All'articolo 3, comma 1, della legge 12 luglio 1991, n. 202,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) le parole: "31 dicembre 1991" sono sostituite dalle seguenti:
1° marzo 1992";
b) le parole: "sul canone annuale di concessione" sono sostituite
dalle seguenti: "sul canone annuale ovvero sull'indennizzo dovuto per
l'utilizzazione";
c) nella lettera b), la parola: "concessionari" è sostituita
dalla seguente: "soggetti".
7. All'articolo 3, comma 2, della legge 12 luglio 1991, n. 202,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo le parole: "esonerati dal pagamento" sono inserite le
seguenti "nonchè per gli utilizzatori senza titoli";
b) dopo la parola: "omessa", sono inserite le seguenti:
"incompleta, infedele o tardiva".
8. Le disposizioni contenute nella presente legge che hanno ad
oggetto, anche sotto forma di proroga, esenzioni, agevolazioni e
regimi sostitutivi aventi carattere agevolativo, devono essere
oggetto della revisione prevista dall'articolo 17 della legge 29
dicembre 1990, n. 408, come modificato dal comma 1 del presente
articolo.

Art. 10.

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 32, primo comma, dopo le parole: trecentosessanta
milioni di lire" sono inserite le seguenti: "per le imprese aventi
per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti e
professioni, ovvero di lire un miliardo per le imprese aventi per
oggetto altre attivita'"; in fine, è aggiunto il seguente periodo:
"Si applica la disposizione dell'ultimo periodo del primo comma
dell'articolo 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni.";
b) all'articolo 33, primo comma dopo le parole: "trecentosessanta
milioni di lire" sono inserite le seguenti: "per le imprese aventi
per oggetto prestazioni di servizi e per gli esercenti arti e
professioni, ovvero di lire un miliardo per le imprese aventi per
oggetto altre attivita'".
2. Nell'articolo 79 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, dopo il comma 6 è inserito
il seguente:
"6-bis. Per gli enti non commerciali e gli organismi di tipo
associativo di cui agli articoli 108 e 111, che rientrano tra i
soggetti disciplinati dal presente articolo, non si applicano le
disposizioni del comma 6".

Art. 11.

1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e succes-
sive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1 dell'articolo 10, dopo la lettera b) è inserita la
seguente:
"b-bis) il 20 per cento delle provvigioni corrisposte agli
intermediari immobiliari, residenti nel territorio dello Stato o
aventi stabile organizzazione nel territorio dello Stato, per
l'acquisto o la vendita di fabbricati, per un importo
complessivamente non superiore a lire 3 milioni";
b) al comma 1 dell'articolo 10, nel primo periodo della lettera
e), le parole: "il 5 per cento del reddito complessivo dichiarato"
sono sostituite dalle seguenti: "il 3 per cento del reddito
complessivo dichiarato fino a 30 milioni e il 10 per cento del
reddito complessivo dichiarato che supera i 30 milioni";
c) al comma 1 dell'articolo 16, dopo la lettera g) è inserita la
seguente:
"g-bis) plusvalenze di cui alla lettera b) del comma 1
dell'articolo 81 realizzate a seguito di cessioni a titolo oneroso di
terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli
strumenti urbanistici vigenti al momento della cessione";
d) il comma 1 dell'articolo 18 è sostituito dal seguente:
"1. Per gli altri redditi tassati separatamente, ad esclusione
di quelli in cui alla lettera g) del comma 1 dell'articolo 16 e di
quelli imputati ai soci in dipendenza di liquidazione, anche
concorsuale, di cui alla lettera l) del medesimo comma 1
dell'articolo 16, l'imposta è determinata applicando all'ammontare
percepito, al netto dell'imposta locale sui redditi in quanto dovuta,
l'aliquota corrispondente alla metà del reddito complessivo netto
del contribuente nel biennio anteriore all'anno in cui è sorto il
diritto alla loro percezione ovvero, per i redditi indicati alla
lettera b) del comma 1 dell'articolo 16, all'anno in cui sono
percepiti. Per i redditi di cui alla lettera g) del comma 1
dell'articolo 16 e per quelli imputati ai soci in dipendenza di
liquidazione, anche concorsuale, di cui alla lettera l) del medesimo
comma 1 dell'articolo 16, l'imposta è determinata applicando
all'ammontare conseguito o imputato, al netto dell'imposta locale sui
redditi in quanto dovuta, l'aliquota corrispondente alla metà del
reddito complessivo netto del contribuente nel biennio anteriore
all'anno in cui i redditi sono stati rispettivamente conseguiti o
imputati. Per i redditi di cui alla lettera m) del comma 1
dell'articolo 16 conseguiti in sede di liquidazione il diritto alla
percezione si considera sorto nell'anno in cui ha avuto inizio la
liquidazione.";
e) all'articolo 34 sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"4-bis. Qualora il canone risultante al contratto di locazione,
ridotto forfetariamente del 10 per cento nonchè, eventualmente, fino
a un ulteriore 15 per cento a titolo di spesa di manutenzione,
riparazione e per qualsiasi altra spesa effettivamente sostenuta e
comprovata da idonea documentazione, da allegare alla dichiarazione
dei redditi, sia superiore al reddito medio ordinario di cui al comma
1, il reddito è determinato in misura pari a quella del canone di
locazione ridotto delle predette spese. Per i fabbricati siti nella
città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di
Burano, l'importo massimo deducibile di cui sopra è determinato
nella misura forfetaria del 10 per cento ed eventualmente fino ad un
ulteriore 30 per cento a titolo di spesa di manutenzione, riparazione
e per qualsiasi altra spesa effettivamente sostenuta e comprovata da
idonea documentazione.
4-ter. Se l'ammontare delle spese effettivamente sostenute in
un anno e comprovate da idonea documentazione è superiore al 15 per
cento del canone relativo all'anno medesimo, l'eccedenza può essere
computata, sempre in misura tale da non superare complessivamente per
ciascun periodo di imposta il predetto limite percentuale, in
diminuzione dei canoni dei periodi di imposta successivi, ma non
oltre il secondo.";
f) all'articolo 81, comma 1, alla lettera b) sono aggiunte, in
fine, le seguenti parole: ", nonchè, in ogni caso, le plusvalenze
realizzate a seguito di cessioni a titolo oneroso di terreni
suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti
urbanistici vigenti al momento della cessione.";
g) al comma 2 dell'articolo 82 sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: "Il costo dei terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria di cui alla lettera b) del comma 1 dell'articolo 81 è
costituito dal prezzo di acquisto aumentato di ogni altro costo
inerente, rivalutato in base alla variazione dell'indice dei prezzi
al consumo per le famiglie di operai e impiegati nonchè dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili. Per i terreni
acquistati per effetto di successione o donazione si assume come
prezzo di acquisto il valore dichiarato nelle relative denunce ed
atti registrati, od in seguito definito e liquidato, aumentato di
ogni altro costo successivo inerente, nonchè della imposta comunale
sull'incremento di valore degli immobili e di successione.";
h) il comma 2 dell'articolo 129 è sostituito dal seguente:
"2. Per i fabbricati dati in locazione, qualora per effetto di
regimi legali di determinazione del canone questo, ridotto del 25 per
cento, risulta inferiore per oltre un quinto al reddito medio
ordinario di cui al comma 1 dell'articolo 34, il reddito imponibile
è determinato dal canone di locazione ridotto del 25 per cento. Per
i fabbricati siti nella città di Venezia centro e nelle isole della
Giudecca, di Murano e di Burano, l'importo massimo deducibile di cui
sopra è determinato nella misura forfetaria del 40 per cento".
2. In ogni caso, il reddito degli immobili riconosciuti di
interesse storico o artistico, ai sensi dell'articolo 3 della legge
1° giugno 1939, n. 1089, e successive modificazioni e integrazioni,
è determinato mediante l'applicazione della minore tra le tariffe
d'estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale
è collocato il fabbricato.
3. Nel comma 5 dell'articolo 9 della legge 29 dicembre 1990, n.
408, le parole: "31 dicembre 1991" sono sostituite dalle seguenti:
"31 dicembre 1993".
4. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 28, primo comma, è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: "Sono esonerati dalla presentazione della
dichiarazione i contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
registrato esclusivamente operazioni esenti dall'imposta di cui
all'articolo 10 salvo quelli tenuti alla effettuazione della
rettifica della detrazione di cui all'articolo 19-bis.";
b) all'articolo 29, sesto comma, il primo periodo è sostituito
dal seguente: "Con apposito decreto emanato entro venti giorni dalla
scadenza del termine per la presentazione della dichiarazione annuale
il Ministro delle finanze può disporre, anche limitatamente a deter-
minate categorie di contribuenti, che gli elenchi di cui al primo e
terzo comma siano presentati, entro il 31 maggio dello stesso anno,
al competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto.";
c) all'articolo 74, è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Per le cessioni di beni, esclusi quelli strumentali per
l'esercizio dell'attività e quelli propri, comunque effettuate da
esercenti agenzie di vendita all'asta, anche in esecuzione di
rapporti di commissione o di rappresentanza di soggetti non operanti
nell'esercizio di impresa o di arti e professioni, la base imponibile
è costituita dal 15 per cento del prezzo di vendita. L'imposta
afferente l'importazione dei beni destinati alla vendita non è
detraibile. Gli esercenti le dette agenzie, al fine di escludere le
presunzioni di cui all'articolo 53, devono annotare in apposito
registro, tenuto in conformità all'articolo 39, anche i beni ad essi
consegnati dai soggetti di cui sopra, indicandone gli elementi
indentificativi, la data ed il titolo di consegna dei beni, nonchè
il prezzo di vendita degli stessi".
5. Per le plusvalenze conseguenti alla percezione, da parte di
soggetti che non esercitano imprese commerciali, di indennità di
esproprio o di somme percepite a seguito di cessioni volontarie nel
corso di procedimenti espropriativi nonchè di somme comunque dovute
per effetto di acquisizione coattiva conseguente ad occupazione di
urgenza divenute illegittime relativamente a terreni destinati ad
opere pubbliche o ad infrastrutture urbane all'interno delle zone
omogenee di tipo A, B, C, D di cui al decreto ministeriale 2 aprile
1968, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 97 del 16 aprile 1968,
definite dagli strumenti urbanistici ovvero ad interventi di edilizia
residenziale pubblica ed economica e popolare di cui alla legge 18
aprile 1962, n. 167, e successive modificazioni, si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 81, comma 1, lettera b), ultima
parte, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, introdotta dal comma 1, lettera f) del
presente articolo.
6. Le indennità di occupazione e gli interessi comunque dovuti
sulle somme di cui al comma 5 costituiscono reddito imponibile e
concorrono alla formazione dei redditi diversi di cui all'articolo 81
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, come modificato dal comma 1 del presente articolo.
7. Gli enti eroganti, all'atto della corresponsione delle somme di
cui ai commi 5 e 6, comprese le somme per occupazione temporanea,
risarcimento danni da occupazione acquisitiva, rivalutazione ed
interessi, devono operare una ritenuta a titolo di imposta nella
misura del 20 per cento. È facoltà del contribuente optare, in sede
di dichiarazione annuale dei redditi, per la tassazione ordinaria,
nel qual caso la ritenuta si considera effettuata a titolo di
acconto.
8. Per il versamento della ritenuta, per gli obblighi di
dichiarazione e comunicazione e per l'eventuale sanzione si applicano
le disposizioni previste per le ritenute di cui al secondo comma
dell'articolo 28 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.
9. Le disposizioni di cui ai commi 5, 6 e 7 si applicano anche alle
somme percepite in conseguenza di atti anche volontari o
provvedimenti emessi successivamente al 31 dicembre 1988 e fino alla
data di entrata in vigore della presente legge se l'incremento di
valore non è stato assoggettato all'imposta comunale sull'incremento
di valore degli immobili. In tali casi le somme percepite devono
essere indicate nella dichiarazione annuale dei redditi da
presentarsi per l'anno 1991 e l'imposta deve essere corrisposta
mediante versamento diretto nei modi previsti per il versamento delle
imposte sui redditi in due rate uguali, con scadenza, la prima, entro
il termine di presentazione della predetta dichiarazione e, la
seconda, entro il quinto mese successivo. Nei confronti degli eredi
del soggetto espropriato le suddette disposizioni si applicano
limitatamente alle somme percepite dopo l'apertura della successione.
10. Con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale, saranno stabilite le modalità per gli
adempimenti degli obblighi previsti dai commi da 5 a 9.
11. Sarà devoluto in favore degli enti locali proporzionalmente
all'onere rimasto a carico degli stessi per l'acquisizione dei
terreni il corrispondente importo dell'imposta sostitutiva di cui al
presente articolo. I criteri e le modalità per il riparto del
gettito saranno stabiliti con decreti del Ministro del tesoro di
concerto con il Ministro delle finanze e con il Ministro
dell'interno.
12. All'articolo 76 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"7-bis. Non sono ammesse in deduzione le spese e gli altri
componenti negativi derivanti da operazioni intercorse tra imprese
residenti e società domiciliate fiscalmente in Stati o territori non
appartenenti alla Comunità economica europea aventi un regime
fiscale privilegiato, le quali direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa società che controlla l'impresa ai sensi dell'articolo 2359
del codice civile. Si considera privilegiato il regime fiscale dello
Stato o del territorio estero che esclude da imposte sul reddito o
che sottopone i redditi conseguiti dalle predette società ad
imposizione in misura inferiore alla metà di quella complessivamente
applicata in Italia sui redditi della stessa natura. Con decreti del
Ministro delle finanze, sono indicati gli Stati o i territori esteri
aventi un regime fiscale privilegiato.
7-ter. Le disposizioni di cui al comma 7-bis non si applicano
quando le imprese residenti in Italia forniscano la prova che le
società estere svolgono prevalentemente un'attività commerciale
effettiva ovvero che le operazioni poste in essere rispondono ad un
effettivo interesse economico e che le stesse hanno avuto concreta
esecuzione. L'Amministrazione, prima di procedere all'emissione
dell'avviso di accertamento di imposta o di maggiore imposta, deve
notificare all'interessato un apposito avviso con il quale viene
concessa al medesimo la possibilità di fornire, nel termine di
novanta giorni, le prove predette. Ove l'Amministrazione non ritenga
idonee le prove addotte, dovrà darne specifica motivazione
nell'avviso di accertamento".
13. Fermo restando il potere dell'Amministrazione di controllare
l'effettiva esecuzione dell'operazione, le prove di cui al comma
7-ter dell'articolo 76 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, non devono essere fornite
qualora il contribuente abbia preventivamente richiesto, secondo le
disposizioni di cui all'articolo 21 della presente legge, di
conoscere l'avviso dell'Amministrazione finanziaria in merito alla
natura ed al relativo trattamento tributario dell'operazione che
intende porre in essere e l'abbia realizzata nei termini proposti
tenendo conto delle eventuali prescrizioni dell'Amministrazione.
14. All'articolo 96 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"1-bis. La disposizione di cui al comma 1 non si applica agli
utili distribuiti da società collegate residenti in Paesi non
appartenenti alla Comunità economica europea aventi un regime
fiscale privilegiato individuati con i decreti del Ministro delle
finanze, di cui al comma 7-bis dell'articolo 76.
1-ter. Nel caso in cui abbia trovato applicazione l'articolo 76,
comma 7-bis, gli utili distribuiti non concorrono a formare il
reddito per l'ammontare corrispondente alle spese e agli altri
componenti negativi non ammessi in deduzione".
15. I soggetti di cui al primo comma dell'articolo 34 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, che, ai sensi dell'articolo 11 del decreto-legge 19
settembre 1987, n. 384, convertito, con modificazioni, dalla legge 19
novembre 1987, n. 470, hanno acquistato beni strumentali con aliquota
ridotta, pur non risultando beneficiari dell'agevolazione, possono
regolarizzare la fattura di acquisto del bene senza applicazione
della pena pecuniaria e degli interessi per ritardo pagamento, nei
modi indicati dal quinto comma dell'articolo 41 del citato decreto n.
633 del 1972, e successive modificazioni, anche oltre i termini ivi
previsti e comunque non oltre il 30 giugno 1992, semprechè
l'irregolarità non sia stata già accertata e l'accertamento sia
divenuto definitivo.
16. Le disposizioni di cui ai commi 12, 13 e 14 si applicano a
partire dalla dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo di
imposte che ha inizio successivamente al 31 dicembre 1991.
17. Nell'articolo 20, secondo comma, del decreto-legge 8 aprile
1974, n. 95, converito, con modificazioni, dalla legge 7 giugno 1974,
n. 216, e successive modificazioni, dopo le parole: "a titolo
d'imposta" sono inserite le seguenti: "con esclusione di quelli
corrisposti ai soggetti non residenti di cui al terzo comma
dell'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n 600".
18. La disposizione di cui al comma 17 ha effetto per gli utili la
cui distribuzione è deliberata a partire dal 1° gennaio 1992. Per le
comunicazioni di cui all'articolo 8, quarto comma della legge 29
dicembre 1962, n. 1745, riguardanti utili messi in pagamento tra il
1° gennaio 1991 e la data di entrata in vigore della presente legge,
il termine di sessanta giorni decorre da tale data.
19. L'articolo 301 del testo unico delle disposizioni legislative
in materia doganale, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, è sostituito dal seguente:
"Art. 301. - (Delle misure di sicurezza patrimoniali. Confisca).
- 1.
Nei casi di contrabbando è sempre ordinata la confisca delle
cose che servirono o furono destinate a commettere il reato e delle
cose che ne sono l'oggetto ovvero il prodotto o il profitto.
2. Sono in ogni caso soggetti a confisca i mezzi di trasporto a
chiunque appartenenti che risultino adatti allo stivaggio fraudolento
di merci ovvero contengano accorgimenti idonei a maggiorarne la
capacità di carico o l'autonomia in difformità delle
caratteristiche costruttive omologate o che siano impiegati in
violazione alle norme concernenti la circolazione o la navigazione e
la sicurezza in mare.
3. Si applicano le disposizioni dell'articolo 240 del codice
penale se si tratta di mezzo di trasporto appartenente a persona
estranea al reato qualora questa dimostri di non averne potuto
prevedere l'illecito impiego anche occasionale e di non essere
incorsa in un difetto di vigilanza.
4. Nel caso di vendita all'asta di mezzi di trasporto
confiscati per il delitto di contrabbando, qualora l'aggiudicazione
non abbia luogo al primo incanto, l'asta non può essere ripetuta e i
mezzi esecutati vengono acquisiti al patrimonio dello Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si osservano anche nel
caso di applicazione della pena su richiesta a norma del titolo II
del libro VI del codice di procedura penale".

Art. 12.

1. I corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di
servizi di cui agli articoli 2 e 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, per
le quali non è obbligatoria l'emissione della fattura se non a
richiesta del cliente, devono essere certificati mediante il rilascio
della ricevuta fiscale di cui all'articolo 8 della legge 10 maggio
1976, n. 249, e successive modificazioni, ovvero delle scontrino
fiscale, anche manuale o prestampato a tagli fissi, di cui alla legge
26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni. Per le
prestazioni di trasporto pubblico collettivo di persone e di veicioli
e bagagli al seguito, con qualunque mezzo esercitato, i biglietti di
trasporto assolvono la funzione dello scontrino fiscale. Dal 1°
gennaio 1993 tali biglietti devono rispondere alle caratteristiche
che saranno fissate con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 giugno 1992.
2. La disposizione di cui al comma 1 non si applica per le cessioni
di tabacchi e di altri beni commercializzati esclusivamente
dall'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato, di beni iscritti
nei pubblici registri, di carburanti e lubrificanti per autotrazione,
di prodotti agricoli effettuate dai produttori agricoli direttamente
sul proprio fondo, per le prestazioni previste nel decreto
ministeriale 25 settembre 1981, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
n. 267 del 29 settembre 1981, nonchè per le cessioni di beni
risultanti, ancorchè non ne sussista l'obbligo, da fattura
accompagnatoria e, se integrati nell'ammontare dei corrispettivi, da
bolla di accompagnamento, o da altri documenti sostitutivi delle
stesse di cui al decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre
1978, n. 627, e successive modificazioni.
3. Con decreti del Ministro delle finanze, sentite le Commissioni
parlamentari competenti che devono esprimere il proprio parere entro
trenta giorni dalla richiesta, può essere stabilito, nei confronti
di determinate categorie di contribuenti o per determinate categorie
di prestazioni con carattere di ripetitività e a scarsa rilevanza
fiscale l'esonero dagli obblighi di cui al comma 1, ferma restando,
fino alle emanazione degli stessi, l'esclusione dall'obbligo di
certificazione di cui al comma 1 dei soggetti esonerati dall'obbligo
di emissione della fattura a norma dell'articolo 22, secondo comma,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
Con gli stessi decreti saranno determinate le disposizioni per
l'esercizio della opzione utile al rilascio dello scontrino fiscale
in luogo della ricevuta fiscale o viceversa. Tale esercizio può
essere limitato rispetto a talune attività.
4. Anche ai soggetti che, nell'adempimento dell'obbligo della
certificazione dei corrispettivi previsto nel presente articolo,
utilizzano apparecchi misuratori fiscali si applicano le disposizioni
contenute nell'articolo 3 della legge 26 gennaio 1983, n. 18.
5. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro tre mesi dalla data di entrata in vigore
della presente legge, sono determinate le caratteristiche della
ricevuta fiscale e degli apparecchi misuratori fiscali idonei alla
certificazione delle operazioni di cui al comma 1. Sono altresì
determinati le caratteristiche tecniche degli apparecchi misuratori
fiscali idonei alla certificazione delle operazioni di commercio
effettuate su aree pubbliche ai sensi della legge 28 marzo 1991, n.
112, nonchè le modalità ed i termini del rilascio dei documenti
previsti dal presente comma, oltre che gli altri adempimenti atti ad
assicurare l'osservanza dell'obbligo.
6. Con decreto del Ministro delle finanze sono coordinate le
disposizioni dei precedenti commi del presente articolo con quelle
emanate in forza dell'articolo 8 della legge 10 maggio 1976, n. 249,
e della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni.
7. Le disposizioni dei commi precedenti e quelle dei decreti ivi
previsti si applicano a partire dal 1° gennaio 1993.
8. Con effetto dalla data di entrata in vigore delle disposizioni
contenute nei decreti emanati ai sensi del comma 3 sono abrogate
tutte le norme in contrasto con le disposizioni del presente
articolo.
9. A decorrere dal novantesimo giorno successivo a quello di
entrata in vigore della presente legge è obbligatorio il rilascio
della ricevuta fiscale per le prestazioni di servizi, effettuate
anche a domicilio, da esercenti laboratori di barbiere e di
parrucchiere, per uomo e da esercenti attività di noleggio di beni
mobili, non tenuti all'obbligo della emissione della fattura.
10. Le caratteristiche della ricevuta fiscale e le modalità per il
rilascio relativo alle prestazioni di cui al comma 9, nonchè tutti
gli altri adempimenti atti ad assicurare l'osservanza dell'obbligo,
sono determinati con appositi decreti del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge.
11. Per la violazione prevista dal quinto comma dell'articolo 8
della legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive modificazioni, si
applica la pena pecuniaria da lire 50.000 a lire 200.000.
12. All'articolo 2 della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive
modificazioni, dopo il secondo comma è inserito il seguente:
"Al destinatario dello scontrino fiscale che, a richiesta degli
organi accertatori nel luogo della operazione o nelle immediate
adiacenze, non è in grado di esibire lo scontrino o lo esibisce con
l'indicazione del corrispettivo inferiore a quello reale, si applica
la pena pecuniaria da lire 50.000 a lire 200.000".
13. Per le violazioni concernenti gli obblighi di cui al comma 1 si
applicano le disposizioni contenute nella legge 13 marzo 1980, n. 71,
nel decreto-legge 1° ottobre 1982, n. 697, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 novembre 1982, n. 887 e successive
modificazioni, nel decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e successive
modificazioni, e nella legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive
modificazioni.
14. La lettera b) del secondo comma dell'articolo 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, è sostituita dal
seguente:
"b) natura, qualità e quantità specificata in cifre e in
lettere, dei beni trasportati; con decreto del Ministro delle
finanze, in alternativa all'obbligo di indicare anche in lettere la
quantità dei beni trasportati, per i soggetti che utilizzano sistemi
elettrocontabili sono disposte modalità di compilazione della bolla
rispondenti alle esigenze di impiego di tali sistemi".
15. La disposizione di cui al comma 14 ha effetto a partire dal
centottantesimo giorno successivo alla pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale del decreto del Ministro delle finanze di cui alla medesima
disposizione.

Art. 13.

1. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni contenute nella
lettera a) del primo comma dell'articolo 8 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
le cessioni ivi previste devono intendersi non imponibili semprechè
l'esportazione risulti da documento doganale, o da vidimazione
apposta dall'ufficio doganale su un esemplare della fattura o della
bolla di accompagnamento emessa dai cedenti a norma dell'articolo 2
del decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627,
nonchè sulle fatture emesse dai cessionari, a nulla rilevando, per
la documentazione della cessione all'esportazione, che i documenti di
cui all'articolo 21 del predetto decreto n. 633 del 1972 siano emessi
dagli spedizionieri o trasportatori nei confronti dei cedenti o altri
soggetti.
2. I contribuenti che applicano l'imposta ai sensi dell'articolo 34
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e successive modificazioni ed integrazioni, non possono avvalersi
della facoltà di acquistare o importare beni o servizi senza
applicazione dell'imposta, di cui al primo comma, lettera c), ed al
secondo comma dell'articolo 8, e all'articolo 68, lettera a), del
suddetto decreto. La disposizione del presente comma si applica a
partire dal 1° gennaio 1992.

Art. 14.

1. A decorrere dall'anno 1992 il contributo per le prestazioni del
Servizio sanitario nazionale di cui all'articolo 31, commi 8, 9 e 11,
della legge 28 febbraio 1986, n. 41, e successive modificazioni, è
dovuto sulla base degli imponibili stabiliti dalla predetta legge
relativi al medesimo anno.
2. Ai fini della dichiarazione, dell'accertamento, della
riscossione del predetto contributo e delle relative sanzioni si
applicano le disposizioni vigenti in materia di imposte sui redditi.
3. I versamenti effettuati a titolo di contributo per le
prestazioni del Servizio sanitario nazionale nell'anno 1992 in
applicazione delle disposizioni vigenti alla data di entrata in
vigore della presente legge sono computati a titolo di acconto delle
somme dovute per lo stesso titolo sulla base degli imponibili
dichiarati nella dichiarazione dei redditi da presentare per il
medesimo anno.
4. Con decreti del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro, del lavoro e della previdenza sociale e della
sanità, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 giugno
1992, da emanare ai sensi dell'articolo 17 della legge 23 agosto
1988, n. 400, sono stabiliti criteri e modalità per l'attuazione
delle disposizioni recate dai commi precedenti.

Art. 15.

1. All'articolo 42-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) il primo comma è sostituito dal seguente:
"Per l'esecuzione dei rimborsi previsti dall'articolo 38,
quinto comma, e dell'articolo 41, secondo comma, emergenti a seguito
della liquidazione delle imposte effettuata a norma dell'articolo
36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, gli uffici delle imposte si
avvalgono della procedura di cui al presente articolo.";
b) nel seconda comma, primo periodo, le parole: "per ciascun
comune del distretto e" sono soppresse;
c) nel terzo comma, primo periodo, la parola: "inviate" è
sostituita con la seguente: "formate";
d) nel termo comma, l'ultimo periodo è sostituito dal seguente:
"Gli elenchi contengono, per ogni soggetto avente diritto, le
generalità e il domicilio fiscale, nonchè l'ammontare dell'imposta
da rimborsare e degli interessi e il numero di registrazione della
dichiarazione originante il rimborso".
2. All'articolo 2-bis del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"4-bis. Ai rimborsi di cui ai commi 3 e 4, gli uffici
distrettuali delle imposte dirette e i centri di servizio provvedono
in sede di liquidazione dell'ultima dichiarazione presentata
all'Amministrazione finanziaria, nella quale risultano dichiarate le
indennità di fine rapporto e le indennità equipollenti al
trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente. Gli interesi sono
determinati in relazione alle quote di rimborso spettanti per singole
annualità.
4-ter. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette e i centri di
servizio, per le indennità equipollenti al trattamento di fine
rapporto di lavoro dipendente corrisposte dall'Ente nazionale di
previdenza e assistenza dei dipendenti statali (ENPAS), dall'Istituto
nazionale assistenza dipendenti enti locali (INADEL), dall'Istituto
postelegrafonici (IPOST) e dall'Opera di previdenza e assistenza per
i ferrovieri dello Stato (OPAFS), procedono ai rimborsi, avvalendosi
dei dati trasmessi all'Amministrazione finanziaria su supporto
magnetico, secondo le modalità e le caratteristiche determinate con
decreto del Ministro delle finanze".
3. A partite dalla data di entrata in vigore della presente legge
gli enti eroganti le indennità di cui al comma 2 del presente
articolo e al comma 3-quater dell'articolo 4 del decreto-legge 14
marzo 1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13
maggio 1988, n. 154, che corrispondono quote relative ad indennità
già liquidate anteriormente alla data del 14 maggio 1988, devono
applicare le imposte dovute sulla quota erogata senza conguaglio con
le imposte pagate in eccedenza all'atto della liquidazione delle
precedenti erogazioni.
4. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) l'articolo 23 è sostituito dal seguente:
"Art. 23. - (Esecutorietà dei ruoli). - 1. L'intendente di
finanza, previo accertamento della conformità dei singoli ruoli alle
disposizioni di questo titolo, appone il visto di esecutorità dei
ruoli sul riassunto riepilogativo che ne costituisce parte integrante
e ne invia copia alla competente ragioneria provinciale. Il riassunto
riepilogativo è redatto in conformità al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale.";
b) il sesto comma dell'articolo 97 è sostituito dal seguente:
"Il contribuente che, al fine di sottrarsi al pagamento delle
imposte, interessi, soprattasse e pene pecuniarie dovuti, ha
compiuto, dopo che sono iniziati accessi, ispezioni e verifiche o
sono stati notificati gli inviti e le richieste previsti dalle
singole leggi di imposta ovvero sono stati notificati atti di
accertamento o iscrizioni a ruolo, atti fraudolenti sui propri o su
altrui beni che hanno reso in tutto o in parte inefficace la relativa
esecuzione esattoriale, è punito con la reclusione fino a tre anni.
La disposizione non si applica se l'ammontare delle somme non
corrisposte non è superiore a lire 10 milioni".

Art. 16.
1. È concessa la restituzione d'imposta già istituita con decreto-
legge 22 maggio 1990, n. 120, a chiunque deteneva alle ore zero del
16 novembre 1990 carburanti adulterati per agricoltura in quantità
superiore a tremila chilogrammi. La domanda di restituzione, se non
è stata già presentata deve essere prodotta entro trenta giorni
all'Ufficio tecnico delle imposte di fabbricazione competente e la
restituzione avverrà mediante autorizzazione ad estrarre in
esenzione d'imposta di fabbricazione prodotti petroliferi in misura
tale da consentire il recupero delle somme di cui è riconosciuto il
diritto al rimborso.

Art. 17.

1. I contribuenti che, dalle domande di rimborso o di discarico
presentate dagli esattori delle imposte dirette o dai concessionari
per le quote ricevute in carico dagli stessi esattori, risultano,
alla data di entrata in vigore della presente legge, debitori per
tributi iscritti a ruolo entro il 31 dicembre 1989, possono
estinguere il debito con il pagamento di una somma pari ad un sesto
dell'imposta ancora dovuta e di una somma pari al 10 per cento degli
interessi, pene pecuniarie, soprattasse ed altri accessori iscritti a
ruolo e non ancora pagati. Il versamento deve essere effettuato,
contestualmente alla sottoscrizione dell'atto previsto dal comma 3,
al competente concessionario del servizio di riscossione dei tributi.
Non sono dovuti l'indennità di mora ed i diritti di cui al decreto
del Ministro delle finanze 6 novembre 1954, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 271 del 25 novembre 1954, e non si applicano le
disposizioni contenute nell'articolo 97, primo, secondo, terzo,
quarto e quinto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602. Al concessionario spetta un compenso pari al
10 per cento della somma riscossa, da trattenersi all'atto del
riversamento in tesoreria provinciale dello Stato; il riversamento
deve essere effettuato nei termini e con le modalità previsti
dall'articolo 72 del decreto del Presidente della Repubblica 28
gennaio 1988, n. 43.
2. Al fine di consentire l'applicazione della disposizione del
comma 1 gli uffici dell'Amministrazione finanziaria devono
trasmettere al competente concessionario del servizio di riscossione
dei tributi le domande di rimborso e di discarico per quote erariali,
non rimborsate e non discaricate alla data di entrata in vigore della
presente legge, presentate:
a) dagli esattori delle imposte dirette;
b) dai concessionari per le quote ricevute in carico dai cessati
esattori ai sensi dei decreti del Ministro delle finanze 5 dicembre
1989 e 26 febbraio 1990, pubblicati, rispettivamente, nella Gazzetta
Ufficiale n. 16 del 20 gennaio 1990 e n. 60 del 13 marzo 1990.
3. Le domande di cui ai comma 2 devono essere trasmesse entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge,
con apposito verbale di consegna. I concessionari, entro trenta
giorni successivi alla consegna, informano i contribuenti indicati
nelle domande che, entro il 31 maggio 1992, possono sottoscrivere
apposito atto con il quale dichiarano di avvalersi delle disposizioni
di cui al comma 1 per estinguere il debito; l'atto deve indicare la
somma risultante dall'applicazione dei criteri automatici di
definzione. I concessionari devono adottare, altresì, idonee misure
per la diffusione, nell'ambito della propria concessione, di quanto
prescritto dalle disposizioni del presente articolo, con particolare
riferimento ai termini, alle modalità ed agli effetti, per
consentire ai contribuenti di avvalersene agevolmente. Con decreto
del Ministro delle finanze, da emanare entro trenta giorni dalla data
di entrata in vigore della presente legge, sono approvati il modello
dell'atto di definizione nonchè la distinta ed il bollettino di
conto corrente postale per l'effettuazione del versamento.
4. Nei confronti dei contribuenti indicati nelle domande di
rimborso e di discarico che non hanno estinto il debito entro il
termine stabilito dal comma 3, il concessionario del servizio di
riscossione dei tributi è autorizzato, fino al 31 dicembre 1996, a
riprendere gli atti esecuvi secondo le disposizioni contenute nel
titolo II del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602, e successive modificazioni, in luogo dell'esattore
delle imposte dirette che aveva ricevuto in carico i relativi ruoli
di riscossione; se il versamento è stato effettuato in misura
inferiore a quanto previsto dal comma 1 il concessionario deve
proseguire gli atti esecutivi per il recupero della somma ancora
dovuta per le riscossioni coattive previste dal presente articolo.
Non si applicano gli articoli 78 e 79, primo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e il limite di
cui all'articolo 64 dello stesso decreto è elevato al triplo. Ai
concessionari com- pete un compenso pari ad un quinto delle somme
riscosse coattivamente. Il servizio di riscossione è effettuato
secondo le seguenti modalita':
a) il concessionario è tenuto a presentare, all'intendenza di
finanza territorialmente competente, un elenco comprendente l'importo
delle quote per le quali è prevista la ripresa degli atti esecutivi;
b) il concessionario, per ogni pagamento ricevuto, è tenuto al
rilascio di una quietanza conforme al modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze;
c) il concessionario è tenuto a presentare il rendiconto
trimestrale delle riscossioni;
d) il versamento delle somme riscosse è effettuato ai sensi del
comma 2 dell'articolo 72 del decreto del Presidente della Repubblica
28 gennaio 1988, n. 43;
e) nel caso di infruttuosa o insufficiente esecuzione non si
applicano le disposizioni contenute nel titolo IV del decreto del
Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43.
5. Il Ministro delle finanze emana, entro il 31 maggio 1992,
apposito decreto per ottenere tutte le informazioni relative alle
operazioni finanziarie compiute negli ultimi cinque anni e alla
detenzione di capitali anche all'estero dai contribuenti di cui al
comm 4 per il recupero delle somme ivi previsto.
6. Entro il 30 giugno 1992 i concessionari del servizio di
riscossione dei tributi inviano al competente ufficio finanziario che
ha trasmesso le domande di rimborso o di discarico un elenco degli
atti sottoscritti dai contribuenti e dei relativi versamenti
effettuati; copia dell'elenco viene inviata dalle intendenze di
finanza al Servizio centrale della riscossione.
7. Per effetto della trasmissione delle domande di rimborso e di
discarico previste dal comma 2, gli uffici dell'Amministrazione
finanziaria cessano di espletare gli adempimenti di loro competenza
in materia di rimborso e discarico di quote inesigibili e
l'intendente di finanza liquida, con apposito decreto da emanarsi
entro il 30 settembre 1992, agli esattori delle imposte dirette le
somme a questi ultimi dovute a titolo di rimborso per inesigibilità
al netto degli sgravi provvisori già concessi ai sensi dell'articolo
93 del testo unico delle leggi sui servizi della riscossione delle
imposte dirette, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 15 maggio 1963, n. 858, e dell'articolo 119 del decreto
del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, che assumono
il valore di provvedimenti di rimborso definitivi. Il provvedimento
di liquidazione dell'intendente di finanza costituisce titolo per la
compensazione con i versamenti di cui agli articoli 72 e 73 del
predetto decreto n. 43 del 1988, da effettuarsi da parte dei
concessionari; i concessionari nei successivi dieci giorni provvedono
a riversare le somme agli esattori aventi titolo.
8. In aggiunta a quanto previsto dall'articolo 11 del decreto-legge
13 maggio 1991, n. 151, convertito, con modificazioni, dalla legge 12
luglio 1991, n. 202, i concessionari del servizio di riscossione dei
tributi sono autorizzati ad accedere direttamente a qualsiasi ufficio
e centro dell'Amministrazione finanziaria, alle conservatorie dei
pubblici registri immobiliari e mobiliari ed alle camere di
commercio, industria, artigianato e agricoltura, con facoltà di
prendere visione gratuitamente degli atti riguardanti i contribuenti
per i quali si procede ai sensi del presente articolo nonchè di
ottenere gratuitamente le relative certificazioni. Entro il 1° marzo
1992 sono emanate, con decreto del Ministro delle finanze ai sensi
dell'articolo 17 della legge 23 agosto 1988, n. 400, le disposizioni
occorrenti per l'attuazione di quanto previsto dal presente articolo;
il decreto è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.
9. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche nei
confronti dei crediti di enti impositori diversi dallo Stato,
dichiarati inesigibili dai cessati esattori delle imposte dirette.
10. L'elenco dei contribuenti indicati nelle domande di rimborso e
di discarico, evidenziando coloro i quali hanno estinto il debito nei
termini e con le modalità previste nel presente articolo, contenente
l'ammontare delle somme dovute e versate, è reso pubblico e viene
trasmesso alle competenti Commissioni parlamentari.

Art. 18.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel primo comma dell'articolo 32, il primo periodo del numero 2)
è sostituito dal seguente: "invitare i contribuenti, indicandone il
motivo, a comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento nei loro
confronti, anche relativamente alle operazioni annotate nei conti, la
cui copia sia stata acquisita a norma del numero 7), o rilevate a
norma dell'articolo 33, secondo e terzo comma.";
b) nel primo comma dell'articolo 32, il primo periodo del numero 5)
è sostituito dal seguente: "richiedere agli organi e alle
Amministrazioni dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
società ed enti di assicurazione ed alle società ed enti che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di
terzi, ovvero attività di gestione e intermediazione finanziaria,
anche in forma fiduciaria, la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o regolamentari, di
dati e notizie relativi a soggetti indicati singolarmente o per
categorie.";
c) nel primo comma dell'articolo 32, i numeri 7) e 8) sono sostituiti
dai seguenti:
"7) richiedere, previa autorizzazione dell'ispettore compartimentale
delle imposte dirette ovvero, per la Guardia di finanza, del
comandante di zona, alle aziende e istituti di credito per quanto
riguarda i rapporti con i clienti e all'Amministrazione postale per
quanto attiene ai dati relativi ai servizi dei conti correnti
postali, ai libretti di deposito ed ai buoni postali fruttiferi,
copia dei conti intrattenuti con il contribuente con la
specificazione di tutti i rapporti inerenti o connessi a tali conti,
comprese le garanzie prestate da terzi; ulteriori dati, notizie e
documenti di carattere specifico relativi agli stessi conti possono
essere richiesti con l'invio alle aziende e istituti di credito e
all'Amministrazione postale di questionari redatti su modello
conforme a quello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
di concerto con il Ministro del tesoro. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della sede o dell'ufficio destinatario
che ne dà notizia immediata al soggetto interessato; la relativa
risposta deve essere inviata al titolare dell'ufficio procedente;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'articolo 13 dati, notizie e
documenti relativi ad attività svolte in un determinato periodo
d'imposta nei confronti di clienti, fornitori e prestatori di lavoro
autonomo nominativamente indicati";
d) nel primo comma dell'articolo 32 è aggiunto, in fine, il seguente
numero:
"8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o trasmettere, anche
in copia fotostatica, atti o documenti fiscalmente rilevanti
concernenti specifici rapporti intrattenuti con il contribuente e a
fornire i chiarimenti relativi.";
e) nel secondo comma dell'articolo 33 le parole ", nei casi e con le
modalità di cui all'art. 35," sono soppresse;
f) nel terzo comma, secondo periodo, dell'articolo 33, come
modificato dall'articolo 5, comma 15, del decreto-legge 3 maggio
1991, n. 143, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 luglio
1991, n. 197, le parole "istruttorio", "nei confronti dell'imputato"
e "anche al di fuori dei casi di deroga previsti dall'articolo 35"
sono soppresse;
g) nel sesto comma dell'articolo 33 il primo periodo è sostituito
dai seguenti: "Gli accessi presso le aziende e istituti di credito e
l'Amministrazione postale debbono essere eseguiti, previa
autorizzazione dell'ispettore compartimentale delle imposte dirette
ovvero, per la Guardia di finanza, del comandante di zona, da
funzionari dell'Amministrazione finanziaria con qualifica non
inferiore a quella di funzionario tributario e da ufficiali della
Guardia di finanza di grado non inferiore a capitano; le ispezioni e
le rilevazioni debbono essere eseguite alla presenza del responsabile
della sede o dell'ufficio presso cui avvengono o di un suo delegato e
di esse è data immediata notizia a cura del predetto responsabile al
soggetto interessato. Coloro che eseguono le ispezioni e le
rilevazioni o vengono in possesso dei dati raccolti devono assumere
direttamente le cautele necessarie alla riservatezza dei dati
acquisiti.";
h) gli articoli 34 e 35 sono abrogati;
i) il primo comma dell'articolo 52 è sostituito dal seguente:
"Se i documenti trasmessi a norma dell'articolo 32, primo comma,
numero 7), non rispondono al vero o sono incompleti si applic la pena
pecuniaria da lire 3.000.000 a lire 30.000.000 a carico dell'azienda
o istituto di credito e la pena pecuniaria da lire 1.000.000 a lire
10.000.000 a carico di coloro che hanno sottoscritto le risposte. La
pena a carico dell'azienda o istituto di credito si applica anche nel
caso di omissione dell'invio dei documenti. Si considera omesso
l'invio avvenuto oltre il termine di cui all'articolo 32, ultimo
comma; ove il ritardo non sia superiore a quindici giorni, la pena è
ridotta della metà. Le stesse disposizioni si applicano anche nel
caso di violazioni da parte delle società ed enti di assicurazione e
delle società ed enti che effettuano istituzionalmente riscossioni e
pagamenti per conto di terzi ovvero attività di gestione e
intermediazione finanziaria, anche in forma fiduciaria, relativamente
alle richieste di cui all'articolo 32, primo comma, numero 5)".
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel secondo comma dell'articolo 51, il numero 2) è sostituito dal
seguente:
"2) invitare i soggetti che esercitano imprese, arti o professioni,
indicandone il motivo, a comparire di persona o a mezzo di
rappresentanti per esibire documenti e scritture, ad esclusione dei
libri e dei registri in corso di scritturazione, o per fornire dati,
notizie e chiarimenti rilevanti ai fini degli accertamenti nei loro
confronti anche relativamente alle operazioni annotate nei conti, la
cui copia sia stata acquisita a norma del numero 7) del presente
comma, ovvero rilevate a norma dell'articolo 52, ultimo comma, o
dell'articolo 63, primo comma. I singoli dati ed elementi risultanti
dai conti sono posti a base delle rettifiche e degli accertamenti
previsti dagli articoli 54 e 55 se il contribuente non dimostra che
ne ha tenuto conto nelle dichiarazioni o che non si riferiscono ad
operazioni imponibili; sia le operazioni imponibili sia gli acquisti
si considerano effettuati all'aliquota in prevalenza rispettivemente
applicata o che avrebbe dovuto essere applicata. Le richieste fatte e
le risposte ricevute devono essere verbalizzate a norma del sesto
comma dell'articolo 52";
b) nel secondo comma dell'articolo 51, il primo periodo del numero 5)
è sostituito dal seguente: "richiedere agli organi e alle
Amministrazioni dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
società ed enti di assicurazione ed alle società ed enti che
effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti per conto di
terzi, ovvero attività di gestione e intermediazione finanziaria,
anche in forma fiduciaria, la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o regolamentari, di
dati e notizie relativi a soggetti indicati singolarmente o per
categorie.";
c) nel secondo comma dell'articolo 51, al numero 7), le parole ", nei
soli casi di deroga al segreto bancario indicati dall'articolo 51-bis
e con le modalità ivi previste" sono sostituite dalle seguenti: ",
previa autorizzazione dell'ispettore compartimentale delle tasse ed
imposte indirette sugli affari ovvero, per la Guardia di finanza, del
comandante di zona";
d) nel secondo comma dell'articolo 51 al numero 7) è aggiunto, in
fine, il seguente periodo: "La richiesta deve essere indirizzta al
responsabile della sede o dell'ufficio destinatario che ne dà
notizia immediata al soggetto interessato; la relativa risposta deve
essere inviata al titolare dell'ufficio procedente.";
e) l'articolo 51-bis è abrogato;
f) nel primo comma dell'articolo 52, terzo periodo, le parole "per
accedere nei locali destinati all'esercizio di arti o professioni,
che non siano anche adibiti all'esercizio di attività commerciali e
agricole, e in ogni caso" sono soppresse;
g) nel primo comma dell'articolo 52 è aggiunto in fine, il seguente
periodo: "In ogni caso, l'accesso nei locali destinati all'esercizio
di arti o professioni dovrà essere eseguito in presenza del titolare
dello studio o di un suo delegato.";
h) nel terzo comma dell'articolo 52, dopo le parole ", ripostigli e
simili", sono aggiunte le seguenti: "e per l'esame di documenti e la
richiesta di notizie relativamente ai quali è eccepito il segreto
professionale ferma restando la norma di cui all'articolo 103 del
codice di procedura penale.";
i) nell'undicesimo comma dell'articolo 52, primo periodo, sono
soppresse le parole: ", nei casi e con le modalità di cui
all'articolo 51-bis.";
l) nel primo comma, primo periodo, dell'articolo 63, come modificato
dall'articolo 5, comma 14, del decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143,
convertito, con modificazioni, dalla legge 5 luglio 1991, n. 197, le
parole: "agli articoli 51-bis e 52" sono sostituite dalle seguenti:
"agli articoli 51 e 52"; nel primo comma, secondo periodo, del
medesimo articolo 63, le parole: "istruttorio", "nei confronti
dell'imputato" e "anche al di fuori dei casi di deroga previsti
dall'articolo 51-bis" sono soppresse.
3. L'ultimo periodo del quinto comma dell'articolo 11 della legge 24
aprile 1980, n. 146, è sostituito dai seguenti: "L'autorizzazione
prevista dall'articolo 32, primo comma, numero 7), e dall'articolo
33, sesto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e dall'articolo
51, secondo comma, numero 7), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, è
rilasciata dal direttore del servizio centrale degli ispettori
tributari anche per i funzionari dell'Amministrazione finanziaria,
con qualifica non inferiore a quella di funzionario tributario,
assegnati al servizio stesso. Le aziende e istituti di credito e
l'Amministrazione postale sono tenuti a informare i clienti dei
controlli ad essi relativi effettuati dal servizio centrale degli
ispettori tributari".
4. I soggetti che rilasciano le autorizzazioni previste dalle norme
di cui al presente articolo, per le richieste e per gli accessi,
devono impartire le opportune disposizioni per l'utilizzo riservato e
corretto dei dati e delle notizie raccolti e rilevanti ai fini
dell'accertamento dell'imposta sul valore aggiunto o delle imposte
sui redditi.
5. Chiunque, senza giusta causa, rivela tali dati o notizie, ovvero
li impiega a profitto altrui o ad altrui danno, è punito, fatta
salva l'azione disciplinare, con la sanzione amministrativa da lire
1.000.000 a lire 10.000.000, da irrogare con decreto del Ministro
delle finanze, salvo che il fatto costituisca reato ai sensi
dell'articolo 326 del codice penale.

Art. 19.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 5, primo comma, dopo il numero 1) è inserito il
seguente:
"1-bis) l'elenco nominativo dei soci di società a responsabilità
limitata con l'indicazione del periodo di partecipazione se inferiore
all'esercizio sociale";
b) nell'articolo 8 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"Con il decreto previsto dal primo comma, il Ministro delle finanze
può disporre, anche limitatamente ad alcune categorie o classi di
soggetti, che la dichiarazione di cui all'articolo 7 o particolari
elenchi nominativi in essa inclusi, vengano presentati, con le
modalità e nei termini stabiliti nello stesso decredo, mediante
l'invio di supporti magnetici predisposti sulla base di programmi
elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione
finanziaria.";
c) nell'articolo 32, primo comma, il secondo periodo del numero 3) è
sostituito dai seguenti: "Ai soggetti obbligati alla tenuta di
scritture contabili secondo le disposizioni del titolo III può
essere richiesta anche l'esibizione dei bilanci o rendiconti e dei
libri o registri previsti dalle disposizioni tributarie. L'ufficio
può estrarne copia ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per
un periodo non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso.";
d) nell'articolo 36 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"I soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere
attività ispettive o di vigilanza nonchè gli organi giurisdizionali
civili e amministrativi che, a causa o nell'esercizio delle loro
funzioni, vengono a conoscenza di fatti che possono configurarsi come
violazioni tributarie devono comunicarli direttamente ovvero, ove
previste, secondo le modalità stabilite da leggi o norme
regolamentari per l'inoltro della denuncia penale, al comando della
Guardia di finanza competente in relazione al luogo di rilevazione
degli stessi, fornendo l'eventuale documentazione atta a
comprovarli.";
e) nell'articolo 53 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
"L'inosservanza dell'obbligo di comunicazione, previsto dal quarto
comma dell'articolo 36, è punita con la pena pecuniaria da lire
100.000 a lire 1.000.000 da irrogare con decreto del Ministro delle
finanze.";
f) l'articolo 69 è sostituito dal seguente:
"Art. 69. - (Pubblicazione degli elenchi dei contribuenti) - 1. Il
Ministro delle finanze dispone annualmente la pubblicazione degli
elenchi dei contribuenti il cui reddito imponibile è stato accertato
dagli uffici delle imposte dirette e di quelli sottoposti a controlli
globali a sorteggio a norma delle vigenti disposizioni nell'ambito
dell'attività di programmazione svolta dagli uffici nell'anno
precedente.
2. Negli elenchi deve essere specificato se gli accertamenti sono
definitivi o in contestazione e devono essere indicati, in caso di
rettifica, anche gli imponibili dichiarati dai contribuenti.
3. Negli elenchi sono compresi tutti i contribuenti che non hanno
presentato la dichiarazione dei redditi, nonchè i contribuenti nei
cui confronti sia stato accertato un maggior reddito imponibile
superiore a 10 milioni di lire e al 20 per cento del reddito
dichiarato, o in ogni caso un maggior reddito imponibile superiore a
50 milioni di lire.
4. Il centro informativo delle imposte dirette, entro il 31 dicembre
dell'anno successivo a quello di presentazione delle dichiarazioni
dei redditi, forma per ciscun comune, i seguenti elenchi nominativi
da distribuire agli uffici delle imposte territorialmente competenti:
a) elenco nominativo dei contribuenti che hanno presentato la
dichiarazione dei redditi;
b) elenco nominativo dei soggetti che esercitano imprese commerciali,
arti e professioni.
5. Con apposito decreto del Ministro delle finanze sono annualmente
stabiliti i termini e le modalità per la formazione degli elenchi di
cui al comma 4.
6. Gli elenchi sono depositati per la durata di un anno, ai fini
della consultazione da parte di chiunque, sia presso lo stesso
ufficio delle imposte sia presso i comuni interessati. Per la
consultazione non sono dovuti i tributi speciali di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 648.
7. Ai comuni che dispongono di apparecchiature informatiche, i dati
potranno essere trasmessi su supporto magnetico ovvero mediante
sistemi telematici".

Art. 20.
1. All'articolo 66-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) il primo periodo del primo comma è sostituito dai seguenti: "Il
Ministro delle finanze dispone annualmente la pubblicazione di
elenchi di contribuenti nei cui confronti l'ufficio dell'imposta sul
valore aggiunto ha proceduto a rettifica o ad accertamento ai sensi
degli articoli 54 e 55. Sono ricompresi nell'elenco solo quei
contribuenti che non hanno presentato la dichiarazione annuale e
quelli dalla cui dichiarazione risulta un'imposta inferiore di oltre
un decimo a quella dovuta ovvero un'eccedenza detraibile o
rimborsabile superiore di oltre un decimo a quella spettante.";
b) nel secondo comma sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: "Gli
elenchi sono in ogni caso depositati per la durata di un anno, ai
fini della consultazione da parte di chiunque, sia presso l'ufficio
che ha proceduto alla loro formazione, sia presso i comuni
interessati. Per la consultazione non sono dovuti i tributi speciali
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
648.";
c) il terzo comma è abrogato;
d) il quarto comma è sostituito dal seguente:
"Gli stessi uffici pubblicano, inoltre, un elenco cronologico
contenente i nominativi dei contribuenti che hanno richiesto i
rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto e di quelli che li hanno
ottenuti".
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
605, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 6, primo comma, lettera f), le parole "domande di
iscrizione e note di trascrizione di atti costitutivi, traslativi, od
estintivi della proprietà o di altri diritti reali relativamente ai
possessori ed altri soggetti ivi indicati, concernenti navi ed unità
di diporto soggette ad iscrizioni nei registri tenute dagli uffici
marittimi o dagli uffici della motorizzazione civile - sezione
nautica; domande di iscrizioni e note di trascrizione al Registro
aeronautico nazionale, relativamente ai possessori di aeromobili"
sono sostituite dalle seguenti: "domande di iscrizione e note di
trascrizione di atti costitutivi, traslativi o estintivi della
proprietà o di altri diritti reali di godimento, nonchè
dichiarazioni di armatore, concernenti navi, galleggianti ed unità
da diporto, o quote di essi, soggette ad iscrizione nei registri
tenuti dagli uffici marittimi o dagli uffici della motorizzazione
civile - sezione nautica; domande di iscrizione di aeromobili nel
Registro aeronautico nazionale, note di trascrizione di atti
costitutivi, traslativi o estintivi della proprietà o di altri
diritti reali di godimento sugli aeromobili o quote di essi, soggetti
ad iscrizione nel Registro aeronautico nazionale, nonchè
dichiarazioni di esercente di aeromobili soggette a trascrizione nei
registri tenuti dal direttore della circoscrizione di aeroporto
competente";
b) nell'articolo 7, dopo il quinto comma, è inserito il seguente:
"Le aziende e gli istituti di credito e l'Amministrazione postale
nonchè le società fiduciarie e ogni altro intermediario finanziario
sono tenuti a rilevare e a tenere in evidenza i dati identificativi,
compreso il codice fiscale, di ogni soggetto che intrattenga con loro
rapporti di conto o deposito o che comunque possa disporre del
medesimo.";
c) nell'articolo 13, ottavo comma, dopo le parole "Se le
comunicazioni previste dall'articolo 7 e dal terzo comma
dell'articolo 16" sono inserite le seguenti: "nonchè dal primo e dal
terzo comma dell'articolo 20";
d) nell'articolo 16, terzo comma, le parole "terzo comma
dell'articolo 21", ovunque ricorrano, sono sostituite dalle seguenti:
"terzo e quarto comma dell'articolo 21";
e) il primo comma dell'articolo 20 è sostituito dal seguente:
"Le pubbliche amministrazioni e gli enti pubblici devono comunicare
all'anagrafe tributaria gli estremi dei contratti di appalto, di
somministrazione e di trasporto conclusi mediante scrittura privata e
non registrati. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti
il contenuto, i termini e le modalità della comunicazione.";
f) nell'articolo 20, dopo il secondo comma è inserito il seguente:
"I soggetti indicati nell'articolo 29 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, che hanno operato le relative ritenute di acconto,
devono trasmettere all'anagrafe tributaria gli elenchi dei
percipienti ai quali sono stati corrisposti compensi o emolumenti
assoggettati a ritenute d'acconto. Con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, verranno stabiliti
il contenuto, i termini e le modalità della comunicazione per i
soggetti di cui al primo comma del citato articolo 29. Per i soggetti
di cui al quarto comm dello stesso articolo, il contenuto, i termini
e le modalità della comunicazione saranno stabiliti con decreto del
Ministro delle finanze, previa intesa con le rispettive Presidenze.";
g) nell'articolo 21, l'ultimo comma è sostituito dal seguente:
"Gli uffici marittimi, gli uffici della motorizzazione civile -
sezione nautica, il Registro aeronautico nazionale e la direzione
della circoscrizione dell'aeroporto competente debbono entro il 31
dicembre 1992 integrare con il codice fiscale le domande, le note di
trascrizione e le dichiarazioni di cui alla lettera f) dell'articolo
6, relativamente navi, galleggianti, unità da diporto ed aeromobili
risultanti iscritti alla data del 31 dicembre 1991 nei registri da
essi gestiti e che alla predetta data esplicano i loro effetti. A tal
fine i soggetti interessati debbono comunicare il proprio codice
fiscale ai predetti uffici entro il 30 giugno 1992. In caso di
mancata comunicazione si applica la pena pecuniaria prevista
all'articolo 13".
3. Al decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, come modificato dal
decreto-legge 13 maggio 1991, n. 151, convertito, con modificazioni,
dalla legge 12 luglio 1991, n. 202, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 1, il comma 3 è sostituito dal seguente:
"3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 devono essere tenute a
disposizione dell'Amministrazione finanziaria per cinque anni e
trasmesse alla stessa secondo le modalità stabilite con i decreti di
cui all'articolo 7.";
b) nell'articolo 7, comma 1, dopo le parole "per l'adempimento degli
obblighi, nonchè per" sono soppresse le parole: "la richiesta e".
4. Con decreto del Ministro del tesoro, di concerto con i Ministri
dell'interno e delle finanze, da emanare entro sessanta giorni dalla
data di entrata in vigore della presente legge, sono stabilite, con
il massimo di elementi di riservatezza, la destinazione e le
modalità delle comunicazioni da parte delle aziende ed istituti di
credito e dell'Amministrazione postale nonchè delle società
fiduciarie e di ogni altro intermediario finanziario dei dati
identificativi, compreso il codice fiscale, di ogni soggetto che
intrattenga con loro rapporti di conto o deposito o che comunque
possa disporre del medesimo, nonchè i criteri per le relative
utilizzazioni.
5. Le modificazioni introdotte, con la lettera b) del comma 2 del
presente articolo, all'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, si applicano anche ai rapporti
di conto o deposito in essere alla data di entrata in vigore della
presente legge, anche se istituiti precedentemente.

Art. 21

1. È istituito, alle dirette dipendenze del Ministro delle
finanze, il comitato consultivo per l'applicazione delle norme
antielusive, cui è demandato il compito di emettere pareri su
richiesta dei contribuenti.
2. La richiesta di parere deve riguardare l'applicazione, ai casi
concreti rappresentati dal contribuente, delle disposizioni contenute
nell'articolo 10 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, e nell'ultimo
comma dell'articolo 37 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni. La richiesta di
parere può altresì riguardare, ai fini dell'applicazione
dell'articolo 74, comma 2, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, la qualificazione di deter-
minate spese, sostenute dal contribuente, tra quelle di pubblicità e
di propaganda ovvero tra quelle di rappresentanza.
3. Il parere reso dal comitato ha efficacia esclusivamente ai fini
e nell'ambito del rapporto tributario. Nella eventuale fase
contenziosa l'onere della prova viene posto a carico della parte che
non si è uniformata al parere del comitato.
4. Il comitato consultivo per l'applicazione delle norme
antielusive, nominato con decreto del Ministro delle finanze, è
composto dai seguenti membri:
a) i direttori generali della direzione generale delle imposte
dirette e della direzione generale delle tasse e imposte indirette
sugli affari e il direttore dell'ufficio centrale per gli studi di
diritto tributario comparato e per le relazioni internazionali;
b) il comandante generale della Guardia di finanza;
c) il direttore del servizio centrale degli ispettori tributari;
d) il direttore dell'ufficio del coordinamento legislativo;
e) due componenti del Consiglio superiore delle finanze, non
appartenenti all'Amministrazione finanziaria, designati dal Consiglio
stesso;
f) tre esperti in materia tributaria designati dal Ministro delle
finanze.
5. I membri del comitato possono farsi rappresentare da funzionari,
di grado non inferiore a primo dirigente, e da ufficiali superiori;
possono altresì farsi assistere da personale delle qualifiche e
grado indicati che partecipano, in tal caso, alle sedute senza
diritto di voto. Il comitato si avvale degli stessi poteri istruttori
attribuiti agli uffici finanziari.
6. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare di concerto
con il Ministro del tesoro, ai sensi dell'articolo 17 della legge 23
agosto 1988, n. 400, sono stabiliti l'organizzazione interna, il
funzionamento e le dotazioni finanziarie del comitato.
7. Il presidente del comitato è nominato dal Ministro delle
finanze, con proprio decreto, tra i membri del comitato stesso.
8. Le indennità da corrispondere ai membri del comitato non
appartenenti all'Amministrazione finanziaria verranno stabilite ogni
triennio con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro.
9. Il contribuente, anche prima della conclusione di un contratto,
di una convenzione o di un atto che possa dar luogo all'applicazione
delle disposizioni richiamate nel comma 2, può richiedere il
preventivo parere alla competente direzione generale del Ministero
delle finanze fornendole tutti gli elementi conoscitivi utili ai fini
della corretta qualificazione tributaria della fattispecie
prospettata.
10. In caso di mancata risposta da parte della direzione generale,
trascorsi sessanta giorni dalla richiesta del contribuente, ovvero
qualora alla risposta fornita il contribuente non intenda
uniformarsi, lo stesso potrà richiedere il parere in ordine alla
fattispecie medesima al comitato consultivo per l'applicazione delle
norme antielusive. La mancata risposta da parte del comitato
consultivo entro sessanta giorni dalla richiesta del contribuente, e
dopo ulteriori sessanta giorni da una formale diffida ad adempiere da
parte del contribuente stesso, equivale a silenzio-assenso.
11. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti i termini
e le modalità da osservare per l'invio delle richieste di parere
alla competente direzione generale e per la comunicazione dei pareri
stessi al contribuente.
12. All'onere derivante dal comma 8, stimato in lire 150 milioni
annui, si provvede mediante utilizzo di quota parte delle maggiori
entrate recate dalla presente legge.

Art. 22.
1. In aggiunta ai centri informativi previsti dall'articolo 2,
secondo comma, del decreto-legge 30 gennaio 1976, n. 8, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 marzo 1976, n. 60, è istituito,
sentite l'Associazione nazionale comuni italiani (ANCI), l'Unione
delle province d'Italia (UPI) e l'Unione nazionale comuni, comunità
enti montani (UNCEM), il centro informativo della direzione generale
della finanza locale per lo svolgimento dei compiti dell'anagrafe
tributaria nel settore di competenza mediante la raccolta,
l'elaborazione e l'archiviazione dei dati e delle notizie occorrenti.
il Ministro delle finanze, con propri decreti, stabilisce la data di
attivazione del predetto centro informativo, nonchè, sulla base di
apposite intese con gli enti interessati, le modalità ed i limiti
dei collegamenti telematici con gli enti locali, in relazione alle
loro esigenze organizzative.
2. Il fondo previsto dall'articolo 4, comma 6, del decreto-legge 19
dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
febbraio 1985, n. 17, è elevato a lire 253 miliardi a decorrere
dall'anno 1992. All'onere derivante dall'attuazione della presente
disposizione, pari a lire 183 miliardi annui a decorrere dal 1992, si
provvede mediante utilizzo di quota parte delle maggiori entrate
recate dalla presente legge. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
3. Per la prosecuzione, nell'ambito del potenziamento del sistema
informativo del Ministero delle finanze, dell'ammodernamento e
dell'aggiornamento degli archivi del catasto e della nuova
cartografia catastale, nonchè per l'acquisizione su supporto
magnetico delle schede planimetriche delle unità immobiliari del
nuovo catasto edilizio urbano, indispensabile anche per consentire la
misurazione delle superfici, in metri quadrati anzichè in vani
catastali, è autorizzata, per ciascuno degli anni 1992, 1993 e 1994
la spesa rispettivamente di lire 100 miliardi, lire 100 miliardi e
lire 150 miliardi, da iscrivere, ai fini del bilancio triennale
1992-1994, al capitolo 6041 dello stato di previsione del Ministero
delle finanze per l'anno finanziario 1992.
4. Le attività di manutenzione, conduzione e sviluppo del sistema
informativo del Ministero delle finanze possono essere affidate in
concessione, in conformità alle disposizioni di cui all'articolo 6,
comma 1, della legge 11 marzo 1988, n. 66, a società specializzate
aventi comprovata esperienza pluriennale nella realizzazione e
conduzione tecnica dei sistemi informativi complessi, con particolare
riguardo al preminente interesse dello Stato alla sicurezza e
segretezza.
5. All'articolo 5 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 640, è aggiunto in fine il seeguente comma:
"I biglietti e gli altri titoli di ingresso possono essere emessi
mediante sistemi elettronici centralizzati gestiti anche da terzi; il
Ministro delle finanze con proprio decreto stabilisce i criteri e le
modalità per l'applicazione dell'imposta relativamente ai biglietti
e agli altri titoli emessi mediante sistemi elettronici centralizzati
nonchè per i relativi controlli".
6. All'onere derivante dall'attuazione del comma 3 si provvede
utilizzando parzialmente il maggior gettito previsto dalla presente
legge. Le somme non impegnate alla chiusura di un esercizio possono
esserlo in quello successivo.
7. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
8) A partire dal 1° gennaio 1992 è soppressa la istituzione del
registro annuale dei corrispettivi previsto dall'articolo 18 del
decreto-legge 30 settembre 1982, n. 688, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 novembre 1982, n. 873.

Art. 23.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e succes-
sive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 24, comma 2, le parole "nè quelli dati in affitto
per usi non agricoli" sono sostituite dalle seguenti: ", quelli dati
in affitto per usi non agricoli, nonchè quelli produttivi di reddito
di impresa di cui alla lettera c) del comma 2 dell'articolo 51.";
b) nell'articolo 33, comma 3, sono aggiunte, in fine, le parole: "e
le loro pertinenze".
2. Le disposizioni di cui al comma 1, lettera a), si applicano a
partire dal periodo di imposta avente inizio successivamente a quello
in corso alla data del 31 dicembre 1991. Le disposizioni di cui al
comma 1, lettera b), si applicano dal periodo di imposta in corso
alla stessa data.
3. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 20, il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Le passività deducibili sono costituite dai debiti del defunto
esistenti alla data di apertura della successione, dalle spese
mediche e funerarie indicate nell'articolo 24 e dalle somme
risultanti da regolare fattura, corrisposte, per la compilazione
della denuncia di successione e per la liquidazione delle relative
imposte, a professionisti, iscritti in albi o ruoli sino ad un
massimo di lire 2 milioni.";
b) nell'articolo 28, comma 3, le parole "registro, conforme" sono
sostituite dalle seguenti: "registro o conforme";
c) nell'articolo 33, il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Il pagamento dell'imposta principale di successione deve essere
eseguito entro novanta giorni dalla data di presentazione della
dichiarazione prevista dall'articolo 28, comma 1, o delle
dichiarazioni integrative o modificative, presentate a norma
dell'articolo 28, comma 6, e dell'articolo 31, comma 3. Decorso tale
termine senza che l'ufficio abbia liquidato l'imposta, la stessa deve
essere liquidata dagli eredi e legatari su apposito modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale, e versata all'ufficio entro i successivi novanta giorni,
unitamente all'imposta comunale sull'incremento di valore degli
immobili, a modifica dell'articolo 17 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e all'imposta ipotecaria e
catastale, a modifica del disposto di cui al comma 1 dell'articolo 13
del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria
e catastale, approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n.
347.";
d) nell'articolo 33, comma 2, l'alinea è sostituito dal seguente:
"L'ufficio, in sede di controllo della liquidazione eseguita dal
soggetto passivo d'imposta, provvede a correggere gli errori
materiali e di calcolo commessi dal dichiarante nella determinazione
della base imponibile e nella liquidazione della imposta, e ad
escludere:";
e) nell'articolo 34, comma 1, le parole "dalla data di notificazione
della liquidazione dell'imposta principale" sono sostituite dalle
seguenti: "dalla data di versamento dell'imposta principale";
f) nell'articolo 37, comma 1, dopo la parola "principale," sono
inserite le seguenti: "salvo i casi in cui la stessa sia stata pagata
nei termini di cui all'articolo 33, comma 1,";
g) nell'articolo 38, il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Al contribuente può essere concesso di eseguire il pagamento
nella misura non inferiore al 20 per cento delle imposte, delle
soprattasse e pene pecuniarie e degli interessi di mora nei termini
di cui all'articolo 33, comma 1, se trattasi di imposta principale, e
nei termini di cui all'articolo 37, comma 1, se trattasi di imposta
complementare o suppletiva, e per il rimanente importo in rate
annuali posticipate. La dilazione, che va richiesta contestualmente
ai predetti pagamenti, non può estendersi oltre il quinto anno
successivo a quello dell'apertura della successione e viene accordata
entro novanta giorni dalla data della richiesta stessa.";
h) nell'articolo 39 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel comma 2, le parole: "nel termine previsto dall'articolo 37"
sono sostituite dalle seguenti: "nei termini previsti dagli articoli
33, comma 1, e 37";
2) nel comma 8, è aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"L'eventuale differenza deve essere corrisposta entro sessanta giorni
dalla produzione all'ufficio dei documenti di cui al comma 7";
3) nel comma 9, le parole "dalla data di ricevimento della
comunicazione decorre il termine per il pagamento delle somme di cui
al comma 1" sono sostituite dalle seguenti: "dalla data di
ricevimento della comunicazione decorre il termine di sessanta giorni
per il pagamento delle somme di cui al comma 1 con applicazione degli
interessi nella misura legale decorrenti dalla scadenza del termine
previsto dall'articolo 31, comma 1";
i) nell'articolo 52, comma 1, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "La stessa sanzione si applica per l'omesso o incompleto
pagamento dell'imposta liquidata dal dichiarante";
l) nell'articolo 56, il comma 4 è sostituito dal seguente:
"4. Il valore dei beni e dei diritti donati è determinato a norma
degli articoli da 14 a 19 e dell'articolo 34, commi 3, 4 e 5".
4. Le disposizioni di cui al comma 3 si applicano le dichiarazioni
presentate a partire dal 1° gennaio 1993. Il decreto previsto dal
comma 3 dell'articolo 28 del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni, approvato con
decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, che approva un nuovo
modello per la dichiarazione delle successioni, deve essere
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro il 15 gennaio 1992.
5. La tariffa allegata al testo unico delle disposizioni concernenti
l'imposta sulle successioni e donazioni, approvato con decreto
legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 è sostituita dalla tariffa di
cui all'allegato A alla presente legge.
6. All'articolo 25, primo comma, lettera e), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e successive
modificazioni, le parole: "120 milioni" sono sostituite dalle
seguenti: "250 milioni".
7. La lettera b) del quinto comma dell'articolo 25 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, e successive
modificazioni, è sostituita dalla seguente:
"b) al 40 per cento per gli incrementi di valore dei terreni o
fabbricati destinati ad esercizio di attività agricola o forestale a
condizione che detti terreni non siano compresi in piani urbanistici
particolareggiati o lottizzazioni convenzionate che ne modifichino la
destinazione".
8. A decorrere dal 1° gennaio 1992 il comma 1 dell'articolo 9 del
decreto-legge 27 aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 giugno 1990, n. 165, è sostituito dal seguente:
"1. Con decreti del Presidente del Consiglio dei ministri, su
proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, previa
deliberazione del Consiglio dei ministri, può essere stabilito
l'aumento o la riduzione dell'imposta di fabbricazione e della
corrispondente sovrimposta di confine sulle benzine speciali diverse
dall'acqua ragia minerale, sulla benzina, sul petrolio diverso da
quello lampante nonchè sul prodotto denominato "Jet Fuel JP/4",
sugli oli da gas da usare come combustibile sugli oli combustibili
diversi da quelli speciali, semifluidi, fluidi e fluidissimi, di cui
rispettivamente alle lettere E), punto 1), F), punto 1), e H), punti
1 b) 1-c) e d), della tabella B allegata al regio decreto-legge 28
febbraio 1939, n. 334, convertito dalla legge 2 giugno 1939, n. 739,
come sostituita dalla tabella allegata alla legge 19 marzo 1973, n.
32, e successive modificazioni. Gli aumenti o le riduzioni sono
disposti fino all'importo della variazione dei prezzi internazionali
che può determinare una corrispondente modifica dei prezzi al
consumo dei suddetti prodotti, in applicazione dei criteri di
determinazione dei prezzi dei prodotti petroliferi adottati con il
provvedimento del CIP n. 20 del 1991, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 179 del 1° agosto 1991. Per il "Jet Fuel JP/4" gli
aumenti o le riduzioni sono disposti in misura corrispondente al
rapporto di tassazione rispetto all'aliquota normale; per gli oli
combustibili diversi da quelli speciali, semifluidi, fluidi e
fluidissimi gli aumenti o le riduzioni sono disposti in misura
corrispondente alla variazione di aliquota apportata agli oli da gas
e tenendo conto della quantità di essi mediamente contenuta nei
predetti oli combustibili. I decreti di riduzione dell'imposta di
fabbricazione e della corrispondente sovrimposta di confine possono
essere adottati nei limiti di copertura consentiti dalle maggiori
entrate già acquisite, rinvenienti da precedenti decreti di aumento
dell'imposizione emanati ai sensi del presente comma. I decreti
devono essere pubblicati nella Gazzetta Ufficiale ed hanno effetto
dalla data della loro pubblicazione".

Art. 24.

1. Le società per azioni e in accomandita per azioni, le società
a responsabilità limitata, le società cooperative, le società di
mutua assicurazione, che hanno nel territorio dello Stato la sede
legale o amministrativa o l'oggetto principale dell'attività, e gli
altri enti pubblici o privati, che hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attività commerciali e che hanno nel
territorio delle Stato la sede legale o amministrativa o l'oggetto
principale dell'attivita'è sono tenuti a rivalutare i fabbricati e
le aree fabbricabili di cui all'articolo 25, acquisiti entro la data
di chiusura dell'esercizio chiuso nell'anno 1990 e risultanti nel
bilancio relativo a tale esercizio.
2. Non è obbligatoria la rivalutazione di cui al comma 1 per gli
immobili utilizzati dai sogetti di cui alla lettera c) del comma 1
dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, destinati allo svolgimento di attività
assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, culturali,
ricreative e sportive, per quelli indicati alle lettere b), f) e g)
del secondo comma dell'articolo 25 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, per quelli vincolati ai sensi
dellarticolo 3 della legge 1 giugno 1939, n. 1089 e successive
modificazioni, nonchè per le aree destinate ad attività di pubblica
utilità possedute da enti pubblici competenti per lo svolgimento
delle attività stesse.
3. Non sono rivalutabili i fabbricati e le aree fabbricabili
posseduti da società o da enti che hanno per oggetto esclusivo o
principale le costruzioni edilizie e che sono stati realizzati o
acquistati dalla società o dall'ente che li possiede, ad eccezione
di quelli che, alla data di chiusura dell'esercizio chiuso nell'anno
1990, si considerano beni strumentali per l'esercizio dell'impresa e
di quelli che non costituiscono beni alla cui produzione o al cui
scambio è diretta l'attività dell'impresa stessa.
4. La rivalutazione deve essere eseguita nel bilancio o rendiconto
relativo all'esercizio per il quale il termine di presentazione della
dichiarazione dei redditi scade successivamente alla data di entrata
in vigore della presente legge e deve essere annotata nel relativo
inventario. I soggetti che alla data di entrata in vigore della
presente legge hanno già approvato il bilancio o rendiconto e per i
quali il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi
scade dopo tale data debbono effettuare la rivalutazione nella
dichiarazione dei redditi relativa al primo esercizio chiuso
successivamente alla data medesima. Per gli enti e le società che
possono avvalersi delle disposizioni di cui alla legge 30 luglio
1990, n. 218, la rivalutazione deve riguardare anche i beni di cui al
comma 1 dell'artiocolo 25, ricevuti a seguito delle operazioni di
conferimento previste dalla stessa legge, qualora detti beni siano
stati acquisiti dall'ente o società conferente entro la data di
chiusura dell'esercizio chiuso nell'anno 1990 e risultanti nel
bilancio relativo a tale esercizio.

Art. 25.
1. Per il calcolo della rivalutazione:
a) i fabbricati devono essere assunti ai valori che risultano
applicando all'ammontare delle rendite catastali determinate
dall'amministrazione del catasto e dei servizi tecnici erariali, a
seguito della revisione generale disposta con il decreto del Ministro
delle finanze del 20 gennaio 1990, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 31 del 7 febbraio 1990, un moltiplicatore pari a 100 per
le unità immobiliari classificate nei gruppi catastali A, B e C, con
esclusione delle categorie A/10 e C/1; pari a 50, per quelle
classificate nella categoria A/10 e pari a 34 per quelle classificate
nella categoria C/1; per le unità immobiliari classificate nelle
categorie D ed E si assume il valore risultante dal costo, ma al
netto della eventuale rivalutazione eseguita ai sensi della legge 29
dicembre 1990, n. 408, moltiplicato per i seguenti coefficienti:
1990 .. .. .. .. .. .. 1,05
1989 .. .. .. .. .. .. 1,10
1988 .. .. .. .. .. .. 1,15
1987 .. .. .. .. .. .. 1,20
1986 .. .. .. .. .. .. 1,30
1985 .. .. .. .. .. .. 1,40
1984 .. .. .. .. .. .. 1,50
1983 .. .. .. .. .. .. 1,60
1982 e precedenti .... 1,70
b) le aree fabbricabili, individuate negli strumenti urbanistici,
devono essere assunte per l'80 per cento del valore venale in comune
commercio.
2. Dall'ammontare complessivo determinato ai sensi del comma 1, sono
sottratti i costi dei beni fiscalmente riconosciuti al netto delle
quote di ammortamento già dedotte aumentati di un miliardo di lire.
La rivalutazione è costituita da almeno il 38 per cento dell'importo
così determinato e deve essere imputata a ciascun bene in
proporzione alla differenza tra il valore risultante
dall'applicazione dei criteri di cui al comma 1 e il costo del bene
prima della rivalutazione e comunque in misura non superiore al
maggior valore effettivamente ad esso attribuibile.
3. Sull'importo della rivalutazione dei beni iscritti in bilancio è
dovuta una imposta sostitutiva dell'imposta sui redditi delle persone
fisiche, dell'imposta sui redditi delle persone giuridiche e
dell'imposta locale sui redditi, pari al 16 per cento.
4. Gli amministratori e il collegio sindacale devono attestare nelle
loro relazioni che la rivalutazione è stata effettuata nel rispetto
dei criteri di cui ai commi 1, 2 e 3.
5. Nell'inventario relativo all'esercizio di cui la rivalutazione
viene eseguita deve essere indicato anche il costo di acquisizione
con le eventuali rivalutazioni eseguite in conformità a precedenti
leggi di rivalutazione monetaria o in base a rivalutazione economica
dei beni rivalutati.
6. L'imposta sostituitiva deve essere versata entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
imposta nel cui bilancio la rivalutazione è eseguita, ovvero, a
richiesta del contribuente, in tre rate: la prima e la seconda nella
misura del 34 per cento ciascuna, con scadenza rispettivamente entro
il suindicato termine e nel quarto mese successivo; la terza nella
misura del 32 per cento nell'undicesimo mese successivo al predetto
termine. Qualora il contribuente abbia diritto a rimborsi di crediti
di imposta sulla base di dichiarazioni relative a periodi di imposta
precedenti o risultanti da quella relativa al periodo di imposta nel
cui bilancio la rivalutazione è stata eseguita, gli importi da
versare devono essere utilizzati fino al 25 per cento del loro
ammontare a titolo di compensazione dei predetti rimborsi a partire
da quello meno recente. Il residuo importo deve essere versato con le
modalità di cui al primo periodo. L'imposta sostitutiva va computata
in diminuzione del saldo attivo ed è indeducibile.
7. Il maggior valore dei beni iscritto in bilancio a seguito della
rivalutazione si considera riconosciuto ai fini delle imposte sui
redditi. A decorrere dall'esercizio successivo a quello con
riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita, le quote di
ammortamento dei beni indicati nel comma 1 e le spese di
manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione, di cui
all'articolo 67, comma 7, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nel limite del 5 per cento, sono commisurate al nuovo
valore ad essi attribuito. Per i beni di cui al comma 1, rivalutati
ai sensi della legge 29 dicembre 1990, n. 408, le quote di
ammortamento relative ai maggiori valori iscritti in bilancio per
effetto di detta legge, sono deducibili a partire dall'esercizio
successivo a quello con riferimento al quale la rivalutazione è
stata eseguita.
8. Nel caso di cessione a titolo oneroso, di assegnazione ai soci o
di destinazione a finalità estranee all'esercizio dell'impresa dei
beni rivalutati in data anteriore a quella di inizio del terzo
esercizio successivo a quello con riferimento al quale è stata
eseguita la rivalutazione, ai fini della determinazione delle
plusvalenze o minusvalenze, si ha riguardo al costo dei beni prima
della rivalutazione. In tal caso al soggetto che ha effettuato la
rivalutazione è attribuito un credito di imposta ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o dell'imposta sul
reddito delle persone guiridiche pari all'ammontare dell'imposta
sostitutiva di cui al comma 3, pagata per i beni che formano oggetto
delle ipotesi medesime.
9. Dalla data in cui si verificano le ipotesi indicate nel comma 8, i
saldi attivi di rivalutazione, fino a concorrenza del maggior valore
attribuito ai beni ivi considerati, non sono soggetti alla disciplina
di cui ai commi 1, 2 e 3 dell'articolo 26.
10. La disposizione di cui al comma 8 non si applica nel caso di
conferimenti da parte di enti o società che possono effettuare, ai
sensi della legge 30 luglio 1990, n. 218, operazioni di
ristrutturazione, anche al fine di costituire un gruppo creditizio.
11. Nel caso in cui gli enti e le società conferitari cedano a
titolo oneroso, assegnino ai soci o destinino a finalità estranee
all'esercizio dell'impresa, prima del termine di cui al primo periodo
del comma 8, beni rivalutati acquisiti ai sensi del comma 10, la
differenza tra il valore di conferimento dei beni ceduti o assegnati
o destinati a finalità estranee all'esercizio dell'impresa ed il
loro costo prima della rivalutazione concorre a formare il reddito
imponibile delle società od enti conferenti che hanno operato la
rivalutazione; in tal caso, si aplica la disposizione di cui al
secondo periodo del comma 8.
12. Entro trenta giorni dal momento in cui si sono verificate le
ipotesi di cui al comma 11, il soggetto conferitario è tenuto ad
effettuare apposita comunicazione al soggetto conferente allegandone
copia alla propria dichiarazione dei redditi; in caso di inosservanza
si applica la pena pecuniaria da 2 a 10 milioni di lire.

Art. 26.
1. Il saldo attivo risultante dalla rivalutazione eseguita ai sensi
degli articoli 24 e 25 deve essere imputato al capitale o accantonato
in una speciale riserva designata con riferimento alla presente
legge, con esclusione di ogni diversa utilizzazione.
2. La riserva, ove non venga imputata al capitale, può essere
ridotta soltanto con l'osservanza delle disposizioni dei commi
secondo e terzo dell'articolo 2445 del codice civile. In caso di
utilizzazione della riserva a copertura di perdite, non si può fare
luogo a distribuzione di utili fino a quando la riserva non è
reintegrata o ridotta in misura corrispondente con deliberazione
dell'assemblea straordinaria, senza l'osservanza delle disposizioni
dei commi secondo e terzo dell'articolo 2445 del codice civile.
3. Se il saldo attivo viene attribuito ai soci o ai partecipanti
mediante riduzione della riserva prevista dal comma 1 ovvero mediante
riduzione del capitale sociale o del fondo di dotazione o
patrimoniale, le somme attribuite ai soci o ai partecipanti,
aumentate dell'imposta sostitutiva corrispondente all'ammontare
distribuito, concorrono a formare il reddito imponibile della
società o dell'ente e il reddito imponibile dei soci o dei
partecipanti.
4. Ai fini del comma 3 si considera che le riduzioni del capitale de-
liberate dopo l'imputazione a capitale delle riserve di
rivalutazione, comprese quelle già iscritte in bilancio a norma di
precedenti leggi di rivalutazione monetaria, abbiano anzitutto per
oggetto, fino al corrispondente ammontare, la parte del capitale
formata con l'imputazione di tali riserve.
5. Nell'esercizio in cui si verificano le ipotesi indicate nel comma
3, al soggetto che ha eseguito la rivalutazione è attribuito un
credito di imposta ai fini dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche pari
all'ammontare dell'imposta sostituitiva pagata ai sensi dell'articolo
25.
6. Se le ipotesi indicate nel comma 3 si verificano in data anteriore
a quella di inizio del terzo esercizio successivo a quello nel cui il
bilancio la rivalutazione è stata eseguita, i maggiori valori
attribuiti ai beni, dalla stessa data e fino a concorrenza degli
importi attribuiti ai soci o ai partecipanti, si considerano
riconosciuti, in deroga al comma 8 dell'articolo 25, anche per la
determinazione delle plusvalenze o minusvalenze realizzate, in
relazione ai beni indicati dal contribuente.
7. Le disposizioni dei commi precedenti e quelle degli articoli 24 e
25 si applicano, per i beni di cui all'articolo 25 relativi alle
attività commerciali esercitate, anche alle imprese individuali,
alle società in nome collettivo, in accomandita semplice ed
equiparate e agli enti pubblici e privati di cui all'articolo 87,
comma 1, lettera c) del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nonchè alle società ed enti di cui alla lettera d)
del comma 1 dello stesso articolo 87 e alle persone fisiche non
residenti che esercitano attività commerciali nel territorio dello
Stato mediante stabili organizzazioni. La disposizione contenuta
nell'articolo 25, comma 8, della presente legge, si applica anche in
caso di destinazione dei beni al consumo personale o familiare
dell'imprenditore.
8. Per i soggetti che fruiscono di regimi semplificati di
contabilità, la rivalutazione va effettuata per i beni che risultino
acquisiti entro il 31 dicembre 1990 dai registri di cui agli articoli
16 e 18 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni. La rivalutazione deve
essere eseguita in apposito prospetto bollato e vidimato dal quale
risultino i prezzi di costo e la rivalutazione compiuta. Tale
prospetto deve essere allegato alla dichiarazione relativa
all'esercizio per il quale il termine di presentazione della
dichiarazione dei redditi scade successivamente alla data di entrata
in vigore della presente legge.

Art. 27.
1. In caso di violazione delle disposizioni degli articoli 24 e 25 o
dell'articolo 26, gli amministratori e i sindaci o revisori o il
titolare dell'impresa individuale sono puniti con l'ammenda da lire 2
milioni a lire 20 milioni, salvo che il fatto costituisca più grave
reato. In caso di condanna il guidice può applicare la pena
accessoria di cui all'articolo 32-bis del codice penale, per la
durata non inferiore ad un anno e non superiore a tre anni.
2. Con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro quarantacinque giorni dalla data di entrata
in vigore della presente legge, sono stabilite le modalità di
attuazione delle disposizioni di cui agli articoli precedenti, ferme
restando, in quanto compatibili con quelle della presente legge, le
disposizioni contenute nella legge 19 marzo 1983, n. 72, e nella
legge 29 dicembre 1990, n. 408, e quelle di cui ai relativi decreti
di attuazione. Con lo stesso decreto sono stabilite disposizioni di
coordinamento fra la presente legge, la legge 29 dicembre 1990, n.
408 e la legge 30 luglio 1990, n. 218.

Art. 28.
1. Il secondo ed il terzo periodo del comma 2 dell'articolo 7 della
legge 30 luglio 1990, n. 218, sono sostituiti dai seguenti:
"L'eventuale differenza tra il valore dei beni conferiti, quale
iscritto nel bilancio della società conferitaria in dipendenza del
conferimento, e l'ultimo valore dei beni stessi riconosciuto ai fini
delle imposte sui redditi concorre a formare il reddito dell'ente
conferente nella misura del 15 per cento. La differenza tassata è
considerata costo fiscalmente riconosciuto per la società
conferitaria e può essere dalla medesima attribuita in tutto o in
parte all'avviamento, ovvero proporzionalmente al costo dei beni
ricevuti. La eventuale differenza tra il valore delle azioni ricevute
e l'ultimo valore dei beni conferiti riconosciuto ai fini delle
predette imposte, maggiorato della differenza tassata di cui al
precedente periodo, non concorre a formare il reddito dell'ente
conferente fino a quando non sia stata realizzata o distribuita. I
beni ricevuti dalla società sono valutati fiscalmente in base
all'ultimo valore riconosciuto ai predetti fini e le relative quote
di ammortamento sono ammesse in deduzione fino a concorrenza
dell'originario costo non ammortizzato alla data del conferimento,
maggiorato della differenza tassata di cui al presente comma; non
sono ammesse in deduzione quote di ammortamento del valore di
avviamento iscritto nell'attivo del bilancio della società in
dipendenza del conferimento, per la parte eccedente la differenza
tassata allo stesso attribuita ai sensi del presente comma".
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica agli atti di
conferimento perfezionati dopo la data di entrata in vigore della
presente legge.
3. Per gli enti e le società beneficiari delle operazioni di
ristrutturazione di cui alla legge 30 luglio 1990, n. 218, che
possono eseguire la rivalutazione di cui alla legge 29 dicembre 1990,
n. 408, nel bilancio o rendiconto relativo all'esercizio successivo a
quello indicato nell'articolo 2 della legge stessa, l'imposta
sostitutiva sui maggiori valori iscritti nel bilancio per effetto di
detta rivalutazione, fermi restando i criteri e le modalità ivi
previsti, non può essere inferiore per i fabbricati e le aree
fabbricabili a quella risultante dall'applicazione delle disposizioni
di cui ai commi 1 e 2 dell'articolo 25. Nell'ipotesi di cui al
precedente periodo, detti soggetti non devono eseguire la
rivalutazione ai sensi delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2
dell'articolo 25 e le quote di ammortamento deducibili relative ai
maggiori valori iscritti in bilancio per effetto della legge 29
dicembre 1990, n. 408, relativamente ai predetti immobili, sono
riconosciute a partire dall'esercizio successivo a quello con
riferimento al quale la rivalutazione è stata eseguita.

Art. 29.

1. Le imprese familiari, ai fini della loro trasformazione in
società in nome collettivo o in accomandita semplice, mediante
conferimento d'azienda, possono avvalersi, fino al 10 settembre 1992,
delle disposizioni di cui all'articolo 3, comma 16, del decreto-legge
19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge
17 febbraio 1985, n. 17, purchè costituite e risultanti da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata ai sensi dell'ultimo
comma dell'articolo 5 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, e successive modificazioni, alla data di
entrata in vigore del citato decreto-legge n. 853 del 1984,
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 17 del 1985.

Art. 30.
1. Il Governo della Repubblica è delegato ad emanare, entro dodici
mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge, uno o più
decreti legislativi recanti disposizioni per la revisione della
disciplina e l'organizzazione del contenzioso tributario, con
l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) competenza del giudice tributario a conoscere le controversie in-
dicate nel secondo e terzo comma dell'articolo 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636; quelle in
materia di imposte e tributi comunali e locali e quelle in materia di
sovraimposte e addizionali alle predette imposte;
b) previsione della facoltà di richiedere, in tutto o in parte,
l'esame preventivo e la definizione da parte della commissione
tributaria di primo grado del rapporto tributario con conseguente
estinzione dei relativi reati in materia tributaria per i quali è
ammessa l'oblazione;
c) identificazione degli atti e dei rapporti tributari dei quali il
giudice tributario conosce;
d) articolazione del processo tributario in due gradi di giudizio da
espletarsi da commissioni tributarie di primo grado con sede nei
capoluoghi di provincia e da commissioni tributarie di secondo grado
con sede nei capoluoghi di regione, con conseguente applicazione
dell'articolo 360 del codice di procedura civile e soppressione della
commissione tributaria centrale; nei decreti legislativi sarà
prevista l'esclusione della prova testimoniale e del giuramento nei
procedimenti regolati dal presente articolo; si dovrà altresì
tenere conto, per quanto riguarda le province autonome di Trento e di
Bolzano, delle leggi e delle norme statutarie che le riguardano,
tenendo fermi in tali province i tribunali tributari di primo e di
secondo grado;
e) previsione degli organici dei giudici tributari in numero non
inferiore a quello dei componenti delle commissioni tributarie
previste dal decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 636, con determinazione del numero delle sezioni in base al flusso
medio dei procedimenti e composizione dei collegi giudicanti in tre
membri;
f) qualificazione professionale dei giudici tributari in modo che
venga assicurata adeguata preparazione nelle discipline giuridiche o
economiche acquisita anche con l'esercizio protrattosi per almeno
dieci anni di attività professionali, determinazione dei requisiti
soggettivi per ricoprire l'ufficio nonchè dei criteri rigorosamente
obiettivi per la nomina; previsione che i presidenti, compresi quelli
delle sezioni, saranno nominati tra i magistrati ordinari,
amministrativi o militari, in servizio, a riposo o in congedo;
determinazione del regime delle incompatibilità con particolare
riferimento all'esercizio di assistenza e di rappresentanza dei
contribuenti nei rapporti con l'Amministrazione finanziaria, o nelle
controversie di carattere tributario; determinazione dello stato
giuridico e retributivo e della durata dell'incarico che non potrà
essere superiore ai nove anni nello stesso ufficio; nonchè
previsione di specifiche cause di decadenza e adeguamento dell'intera
nuova disciplina a quella vigente in materia di responsabilità
civile. Sarà altresì previsto che i presidenti e gli altri
componenti delle commissioni tributarie di primo grado, di secondo
grado e della commissione tributaria centrale, ove sussistano i
requisiti, possono essere nominati prioritariamente componenti delle
nuove commissioni tributarie sino alla concorrenza dei posti
disponibili;
g) adeguamento delle norme del processo tributario a quelle del
processo civile; in particolare dovrà essere altresì stabilito
quanto segue:
1) previsione di una disciplina uniforme per la proposizione del
ricorso nei vari gradi di giurisdizione e della trattazione della
controversia in camera di consiglio in mancanza di tempestiva
richiesta espressa dell'udienza di discussione;
2) previsione e disciplina dell'intervento e della chiamata in
giudizio di soggetti che hanno interesse allo stesso in quanto,
insieme al ricorrente, destinatari dell'atto impugnato parti del
rapporto tributario controverso;
3) disciplina della sospensione, dell'interruzione e dell'estinzione
del processo, nonchè della decadenza delle impugnazioni, al fine di
abbreviare la pendenza del processo in relazione all'inerzia delle
parti;
4) disciplina delle comunicazioni e delle notificazioni con la
previsione dell'impiego più largo possibile del servizio postale;
5) previsione, quale condizione di ammissibilità dell'appello
dell'ufficio, dell'autorizzazione da parte del funzionario dirigente
il servizio del contenzioso della direzione regionale delle entrate e
delle direzione compartimentali del territorio e delle dogane;
saranno, inoltre, stabiliti criteri e modalità per l'estinzione del
giudizio a seguito di rinuncia delle parti;
h) previsione di un procedimento incindentale ai fini della
sospensione dell'esecuzione dell'atto impugnato disposta mediante
provvedimento motivato, con efficacia temporale limitata a non oltre
la decisione di primo grado e con obbligo di fissazione della udienza
entro novanta giorni;
i) disciplina dell'assistenza tecnica delle parti diverse
dall'Amministrazione avanti agli organi della giustizia tributaria ad
opera di avvocati, procuratori legali, dottori commercialisti,
ragionieri e periti commerciali iscritti nell'apposito albo e, nelle
materie di rispettiva competenza, ad opera di altri esperti in
materia tributaria iscritti in albi o ruoli o elenchi istituiti
presso l'intendenza di finanza competente per territorio; previsione
dell'assistenza delle parti diverse dell'amministrazione ad opera di
avvocati, procuratori legali, dottori commercialisti, ragionieri e
periti commerciali iscritti nell'apposito albo, consulenti del
lavoro, consulenti tributari, ovvero mediante procuratore generale o
speciale nei procedimenti davanti alle commissioni tributarie ai
sensi della lettera b); regime delle spese processuali in base al
principio della soccombenza; previsione della facoltà
dell'Amministrazione di affidare il patrocinio all'Avvocatura dello
Stato nel giudizio di secondo grado;
l) previsione dell'esecuzione coattiva delle decisioni anche a carico
dell'Amministrazione soccombente;
m) attribuzione al presidente della commissione o della sezione della
competenza a dichiarare la manifesta inammissibilità del ricorso,
nonchè la sospensione, l'interruzione e l'estenzione del processo
con decreto soggetto a reclamo;
n) istituzione di un organo di presidenza della giustizia tributaria
composto da tre presidenti di commissione o di sezione e da tre
giudici, che scelgono il presidente dell'organo di presidenza tra i
presidenti di commissione o di sezione, eletti da tutti i componenti
delle nuove commissioni tributarie con voto personale, diretto e
segreto, con la determinazione dei requisiti di eleggibilità, del
regime delle incompatibilità e della durata della carica dei suoi
componenti secondo gli analoghi principi in vigore per i componenti
degli organi di autogoverno delle magistrature ordinaria e
amministrativa;
o) affidamento all'organo di presidenza della giustizia tributaria di
competenza deliberativa a verificare i requisiti di eleggibilità dei
suoi componenti elettivi ed a decidere i reclami attinenti alle rela-
tive elezioni, nonchè sul conferimento degli uffici direttivi e sui
provvedimenti di nomina, assegnazione di funzioni e decadenza e in
materia disciplinare dei componenti delle nuove commissioni
tributarie;
p) previsione di disposizioni in materia di responsabilità civile
dei componenti delle commissioni tributarie;
q) istituzione di un contigente del personale indicato all'articolo
10 della legge 29 ottobre 1991, n. 358, delle segreterie degli organi
di giustizia tributaria con una dotazione organica complessivamente
adeguata al carico di lavoro dei servizi e allo svolgimento della
funzione ispettiva degli stessi; al contigente saranno inizialmente
assegnati gli appartenenti ad analoghi ruoli dell'Amministrazione
finanziaria attualmente in servizio presso le commissioni tributarie,
con la previsione della riduzione delle piante organiche dei
contingenti dell'Amministrazione finanziaria, contestualmente ed in
corrispondenza delle unità che saranno trasferite al contingente
suddetto. Al fine di assicurare l'uniformità di trattamento con il
personale delle segreterie e delle cancellerie degli altri organi
giurisdizionali potrà essere prevista, ove più favorevole,
l'attribuzione, con decorrenza dalla data di entrata in funzione
delle nuove commissioni tributarie, delle indennità di cui alla
legge 22 giugno 1988, n. 221, in luogo del compenso incentivante la
produttività di cui ai commi 4, 5 e 6 dell'articolo 4 del decreto-
legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito con modificazioni, dalla
legge 17 febbraio 1985, n. 17, del compenso incentivante base di cui
all'articolo 10 del decreto del Presidente della Repubblica 25 giugno
1983, n. 344, e di qualsiasi altro compenso o indennità incentivante
la produttività;
r) automazione dei servizi del contenzioso tributario, con
utilizzazione dell'informatica con particolare riferimento alla
formazione dei ruoli ed al collegamento con gli uffici centrali e
periferici dell'Amministrazione finanziaria;
s) attribuzione al servizio del contenzioso, nell'ambito di ciascun
dipartimento del Ministero delle finanze, della competenza a:
1) formulare, eventualmente sentita l'Avvocatura generale dello
Stato, indirizzi agli uffici in tema di difesa dell'Amministrazione
finanziaria, sulle questioni oggetto di controversie pendenti, di
rilevante interesse o di ricorrente frequenza;
2) esaminare l'attività di rappresentanza e difesa
dell'Amministrazione svolta dagli uffici;
3) rilevare con criteri di sistematicità, anche avvalendosi del
sistema informativo, i motivi maggiormente ricorrenti
nell'accoglimento delle impugnative avverso atti di accertamento, di
liquidazione d'imposta, di irrogazioni di sanzioni o avverso il ruolo
ed altri provvedimenti, compreso quello della reiezione dell'istanza
di rimborso, elaborando conseguentemente direttive per gli uffici
nonchè formulando proposte concernenti anche modifiche legislative;
4) effettuare rilevazioni statistiche relative ai processi pendenti,
a quelli definiti ed ogni altro dato ed elemento quantitativo in
ordine ai provvedimenti adottati;
t) previsione di disposizioni per la richiesta della trattazione e la
costituzione in giudizio con il rispetto delle norme sulla assistenza
tecnica in applicazione del criterio direttivo di cui alla lettera
i), innanzi alle nuove commissioni tributarie, dei ricorsi pendenti,
alla data di entrata in funzione dei nuovi organi della giustizia
tributaria, dinanzi alle commissioni previste dal decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, nonchè
previsione della estinzione del giudizio nel caso di mancata
presentazione nei termini dell'istanza di trattazione;
u) previsione che per i processi pendenti avanti alle corti d'appello
alla data di emanazione dei decreti legislativi di cui al presente
articolo continuino ad applicarsi le norme vigenti alla stessa data e
che la medesima disposizione si applichi anche ai processi pendenti
alla stessa data davanti alla commissione tributaria centrale,
semprechè sia presentata istanza di trattazione, secondo quanto
previsto nella lettera t), e che in detta istanza non sia richiesto
l'esame da parte della Corte di cassazione ai sensi dell'articolo 360
del codice di procedura civile, in ogni caso la commissione
tributaria centrale deve trattare ad esaurimento i processi entro il
31 dicembre 1995;
v) adeguamento con decreto del Ministro delle finanze, di concerto
con i Ministri del tesoro e di grazia e giustizia, del numero delle
sezioni, nonchè determinazione del compenso mensile spettante ai
presidenti, ai presidenti di sezione e agli altri componenti degli
organi giurisdizionali tributari secondo criteri uniformi che tengano
conto delle funzioni e dell'attività svolta nonchè delle spese
sostenute per l'intervento alle sedute dei componenti residenti in
comuni diversi da quello in cui ha sede la commissione tributaria;
z) revisione della disciplina dell'iscrizione provvisoria a ruolo
ovvero del pagamento provvisorio delle imposte accertate,
coordinandola con la previsione di due gradi del giudizio.
2. I decreti legislativi di cui al presente articolo saranno adottati
su proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri di
grazia e giustizia e del tesoro. Entro nove mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge, il Governo invia il testo dei
decreti legislativi alle Camere; la Commissione parlamentare di cui
all'articolo 17, terzo comma, della legge 9 ottobre 1971, n. 825
nella composizione stabilita dall'articolo 1, comma 4, della legge 29
dicembre 1987, n. 550, esprime, entro sessanta giorni, il proprio
parere.
3. All'onere derivante dall'attuazione del presente articolo,
valutato in lire 170 miliardi annui a decorrere dall'anno 1993, si fa
fronte mediante utilizzo di quota parte delle maggiori entrate recate
dalla presente legge.

Art. 31.
1. All'articolo 6, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e successive modificazioni,
dopo la lettera g-ter) è aggiunta la seguente:
"g-quater) ricorsi alle commissioni tributarie di ogni grado
relativamente ai ricorrenti ed ai rappresentanti in giudizio con le
modalità ed i termini stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze".
2. Al secondo comma dell'articolo 15 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636, come sostituito dall'articolo 6
del decreto del Presidente della Repubblica 3 novembre 1981, n. 739,
è aggiunto il seguente periodo: "Il ricorso deve contenere
l'indicazione del codice fiscale del ricorrente e, se del caso, del
suo legale rappresentante".
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano ai ricorsi
proposti successivamente alla data di entrata in vigore della
presente legge.
4. Al quarto comma dell'articolo 9 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 636 le parole: "della Corte di
cassazione," sono soppresse; sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: "e non inferiore a quella di magistrato della Corte di
cassazione dichiarato idoneo ad essere ulteriormente valutato ai fini
del conferimento delle funzioni direttive superiori".

Art. 32.
1. Agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone guiridiche e dell'imposta lo-
cale sui redditi, nonchè delle relazioni addizionali, dovute per i
periodi di imposta relativamente ai quali il termine per la
presentazione della dichiarazione annuale è scaduto anteriormente al
30 novembre 1991, i contribuenti, semprechè non sia intervenuto
accertamento definitivo, sono ammessi a presentare dichiarazioni
integrative in luogo di quelle omesse e per rettificare in aumento
quelle già presentate, ancorchè con ritardo superiore ad un mese.
Tra i detti periodi d'imposta sono compresi anche quelli per i quali,
pur scadendo l'ordinario termine per la presentazione della
dichiarazione annuale successivamente alla data di entrata in vigore
della presente legge per effetto di disposizioni che ne hanno
stabilito la proroga, la dichiarazione stessa sia stata comunque
presentata anteriormente alla detta data. Salvo che ricorrano le
ipotesi di definizione automatica previste nell'articolo 34 e
nell'articolo 38, il maggior reddito dichiarato non può essere
inferiore a lire 500.000 per ciascun periodo d'imposta. Per il
periodo di imposta si intende l'anno solare o il diverso periodo di
tempo in relazione al quale è stata o avrebbe dovuto essere
presentata la dichiarazione.
2. Gli interessati, tra il 1° ed il 30 aprile 1992, devono spedire
per lettera raccomandata le dichiarazioni integrative relativamente
alle imposte e ai periodi di imposta per i quali intendono avvalersi
della facoltà prevista nel comma 1. Nei casi di fusione le
dichiarazioni integrative sono presentate dalla società risultante
dalla fusione o incorporazione, ferma restando l'autonomia delle
singole società fuse o incoporate ai fini delle norme contenute nel
presente capo. Le stesse disposizioni si applicano nei casi di
trasformazione di cui all'articolo 73, ultimo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, all'articolo
15, ultimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 598, e all'articolo 122, commi 2 e successivi, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; negli altri
casi di trasformazione deve essere presentata un'unica dichiarazione
integrativa e, per i periodi di imposta anteriori e posteriori alla
trasformazione, debbono essere adottate modalità di integrazione tra
loro compatibili. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal
1° dicembre 1991 al 30 aprile 1992 possono presentare la
dichiarazione integrativa, relativamente alle imposte dovute dal loro
dante causa, entro il 30 settembre 1992.
3. Le dichiarazioni integrative a pena di nullità, devono essere
redatte su stampati conformi ai modelli approvati entro il 31 gennaio
1992 con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Con lo stesso decreto sono stabilite le modalità
per l'attuazione delle relative norme e per la presentazione delle
dichiarazioni integrative nonchè le istruzioni per la compilazione
di detti modelli. Si applicano le disposizioni dell'articolo 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni.
4. Le dichiarazioni integrative producono effetti a condizione che il
contribuente esegua regolarmente i versamenti delle imposte in base
ad esse dovute nonchè degli interessi e delle soprattasse di cui
all'articolo 39, comma 6.

Art. 33.
1. Ai fini della normativa di cui al presente titolo si considerano
dichiarati i redditi risultanti dai certificati di cui alla lettera
d) del quarto comma dell'articolo 1 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni,
presentati, in assenza delle condizioni richieste da questa
disposizione, in luogo della dichiarazione. Ai fini dell'applicazione
delle disposizioni contenute nel presente titolo e nel successivo si
considerano altresì dichiarati nella dichiarazione originaria di
redditi, le perdite, le imposte lorde e le addizionali esposti nelle
dichiarazioni integrative presentate ai sensi degli articoli da 14 a
19 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, degli articoli da
5 a 8 del decreto-legge 25 novembre 1989, n. 383, e dell'articolo 14
della legge 29 dicembre 1990, n. 408. La dichiarazione integrativa
non costituisce titolo per rimborso di ritenute, acconti di imposta e
crediti di imposta precedentemente non dichiarati nè per il
riconoscimento di esenzioni o agevolazioni non richieste in
precedenza ovvero di detrazioni di imposta diverse o maggiori di
quelle originariamente dichiarate, nè per l'esercizio di opzioni, e
non esplica alcun effetto ai fini del calcolo della maggiorazione di
conguaglio di cui all'articolo 2 della legge 25 novembre 1983, n.
649, e agli articoli 105, 106 e 107 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni.
Ai fini dell'applicazione delle disposizioni contenute nel presente
titolo i periodi di imposta per i quali sono stati notificati
accertamenti parziali di cui all'articolo 41-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni si considerano non accertati, fermo restando quanto
disposto nell'articolo 36.
2. Relativamente alle dichiarazioni presentate congiuntamente dai
coniugi le dichiarazioni integrative devono essere presentate
separatamente da ciascun coniuge con l'indicazione degli elementi a
lui riferibili. La dichiarazione integrativa presentata da uno solo
dei coniugi non ha effetto nei confronti dell'altro.
3. I soggetti ai quali sono stati imputati pro quota i redditi delle
società o associazioni di cui all'articolo 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597 e successive
modificazioni, e all'articolo 5 del citato testo unico delle imposte
sui redditi, e successive modificazioni, e delle aziende gestite in
comunione tra coniugi possono presentare le dichiarazioni integrative
indipendentemente dalla presentazione della dichiarazione integrativa
da parte della società o associazione o dell'altro coniuge. La
dichiarazione della società o associazione o del coniuge esplica
efficacia nei soli confronti del soggetto dichiarante.
4. La determinazione dell'imponibile e il calcolo delle imposte
dovute devono essere effettuati in conformità alle disposizioni rel-
ative a ciascun periodo di imposta con i criteri e le modalità
stabiliti nel decreto di cui al comma 3 dell'articolo 32.
5. Salvo che ricorrano le ipotesi di definizione automatica previste
nell'articolo 34 e nell'articolo 38, le società di capitali e gli
enti equiparati, le società in nome collettivo e in accomandita
seplice e quelle ad esse equiparate, nonchè le persone fisiche e gli
enti non commerciali, relativamente ai redditi di impresa posseduti,
possono specificare nelle dichiarazioni integrative o in appositi
allegati i nuovi elementi attivi e passivi o le variazioni di
elementi attivi e passivi, da cui derivano gli imponibili, i maggiori
imponibili o le miniori perdite indicati nelle dichiarazioni stesse.
Le quantità ed i valori così evidenziati si considerano
riconosciuti ai fini delle imposte sui redditi relative ai periodi di
imposta successivi con esclusione di quelli definibili ai sensi della
presente legge per i quali non sia stata presentata la dichiarazione
integrativa, ove non formino oggetto di accertamento o rettifica di
ufficio.
6. Con riguardo agli imponibili, ai maggiori imponibili e alle minori
perdite indicati nelle dichiarazioni integrative non si applicano le
dispozioni del terzo e quarto comma dell'articolo 74 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive
modificazioni, dei commi 4 e 6 dell'articolo 75 del citato testo
unico delle imposte sui redditi, e del terzo comma dell'articolo 61
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni.
7. Sulla base delle quantità e valori evidenziati ai sensi del comma
5 del presente articolo nonchè ai sensi dell'articolo 34 i soggetti
ivi indicati possono procedere ad ogni effetto alla regolarizzazione
delle scritture contabili apportando le conseguenti variazioni nel
bilancio chiuso al 31 dicembre 1991 ovvero in quello del periodo di
imposta in corso a tale data.
8. I soggetti indicati nel comma 5 che hanno presentato dichiarazioni
integrative, anche per definizione automatica, possono procedere alla
regolarizzazione delle scritture contabili nel bilancio chiuso al 31
dicembre 1991 o in quello del periodo di imposta in corso a tale data
eliminando le attività o le passività fittizie, inesistenti o indi-
cate per valori superiori a quelli effettivi. L'iscrizione di dette
variazioni, non comporta emergenza di componenti attivi o passivi ai
fini della determinazione del reddito di impresa nè la deducibilità
di quote di ammortamento o accantonamento corrispondenti alla
riduzione dei relativi fondi.
9. Per i soggetti che si sono avvalsi delle disposizioni di cui agli
articoli 34 e 38, le disposizioni del comma 8 si applicano altresì
per le iscrizioni in bilancio di attività in precedenza omesse, ma
in tal caso il valore iscritto concorre alla formazione del reddito
di impresa nella misura del 20 per cento. Il residuo valore deve
essere accantonato in apposito fondo e concorre alla formazione del
reddito nel periodo di imposta e nella misura in cui il fondo sia
comunque utilizzato.
10. Per le imprese minori le variazioni sono consentite solo
relativamente alle quantità o ai valori delle rimanzne di cui agli
articoli 62 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, e successive modificazioni, e 59 del citato testo unico
delle imposte sui redditi. I nuovi quantità e valori devono
risultare in apposito prospetto da allegare alla dichiarazione dei
redditi del periodo di imposta nel quale le variazioni sono state
effettuate in caso di variazioni di aumento i relativi importi sono
fiscalmente riconosciuti nei limiti dei valori normali, diminuiti del
30 per cento ove si tratti di merci o prodotti destinati alla
vendita, al 1° gennaio 1991 e concorrono, per un quinto del loro
ammontare, alla formazione del reddito di impresa nel periodo di
imposta in cui le variazioni sono apportate. Il residuo importo
concorre alla formazione del reddito in quote costanti nei quattro
periodi di imposta successivi. Qualora l'attività di impresa cessi
prima del quarto periodo di imposta l'importo residuo concorre alla
formazione del reddito di impresa nell'ultimo periodo di imposta.

Art. 34.

1. Per i periodi di imposta relativamente ai quali anteriormente
alla data di entrata in vigore della presente legge, salvo quanto
previsto al comma 4, è stato notificato accertamento in rettifica o
d'ufficio diverso dall'accertamento parziale di cui all'articolo
41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, la controversia si estingue se la
dichiarazione stessa reca un imponibile non inferiore alla somma del
60 per cento dell'imponibile accertato dall'ufficio o enunciato in
decreto di citazione a giudizio penale e del 15 per cento
dell'imponibile dichiarato dal contribuente e sono versate le rela-
tive imposte. Se nella dichiarazione originaria, ancorchè tardiva
oltre il mese, non sono stati indicati redditi imponibili
relativamente ad una o più imposte cui la dichiarazione si riferiva,
la controversia si estingue se la dichiarazione integrativa reca
imponibili non inferiori al 65 per cento di quello accertato
dall'ufficio relativamente alle medesime imposte e sono eseguiti i
relativi versamenti. Se ai fini dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche i
soggetti, nei cui confronti rilevano le perdite ai sensi degli
articoli 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597, e successive modificazioni, 17 e 24 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, e successive
modificazioni, 8 e 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, nella dichiarazione
originaria hanno esposto una perdita, la controversia si estingue se
nella dichiarazione integrativa è indicata una variazione della
perdita dichiarata per un importo pari al 60 per cento dell'ammontare
complessivo della riduzione della perdita accertata e dell'eventuale
imponibile accertato. Se alcuni elementi dell'imponibile accertato
non sono oggetto di contestazione da parte del contribuente le rela-
tive imposte restano dovute per l'intero ammontare dei suddetti
elementi e degli stessi non si tiene conto ai fini del presente
articolo.
2. Le disposizioni del comma 1 non consentono in nessun caso di
effettuare un versamento di imposta, integrativo di quello
corrisposto in conseguenza della dichiarazione originaria, di
ammontare inferiore al 20 per cento della differenza fra l'imposta
corrispondente all'imponibile accertato e quella corrispondente
all'imponibile dichiarato. Nei casi di omessa dichiarazione, la
controversia si estingue se l'imposta risultante dalla dichiarazione
integrativa è versata non è inferiore a quella determinata
riducendo l'imponibile accertato dall'ufficio di un importo pari al
30 per cento.
3. Le rettifiche al reddito d'impresa, oggetto di contestazione,
idonee ad esplicare effetti sui periodi di imposta successivi, si
considerano riconosciute ai fini delle imposte sul reddito per la
quota a loro imputabile del maggior reddito imponibile determinato ai
sensi del presente articolo a condizione che risultino esplicitamente
indicate nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
imposta chiuso al 31 dicembre 1991 o in corso a tale data.
4. La definizione di cui ai commi 1, 2 e 3 si rende applicabile
agli accertamenti notificati entro il 30 settembre 1991. Per gli
accertamenti notificati in data successiva, il contribuente
interessato alla definizione dei propri rapporti tributari, ai sensi
del presente titolo, può presentare la dichiarazione integrativa dei
propri redditi ai sensi dell'articolo 32 o dell'articolo 38. Resta in
ogni caso esclusa l'applicazione del presente articolo e
dell'articolo 37.
5. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 aprile
1992; tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi si estinguono mediante ordinanza subordinatamente alla
esibizione da parte del contribuente di copia, anche fotostatica,
della dichiarazione integrativa e della ricevuta comprovante la
consegna all'ufficio postale della lettera raccomandata di
trasmissione della dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito
dell'intervenuta liquidazione definitiva comunicano i motivi di
invalidità delle dichiarazioni dai quali consegue la mancata
estinzione della controversia; in tali casi è revocata l'ordinanza
di estinzione.
6. Nel periodo e nei limiti in cui opera la sospensione di cui al
comma 5, è altresì sospesa l'applicazione delle disposizioni di cui
all'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni.
7. I contribuenti che hanno presentato dichiarazioni integrative
possono ottenere la proroga della sospensione della riscossione
prevista dal comma 6. A tal fine debbono presentare, alla competente
intendenza di finanza, entro il 15 maggio 1992, domanda, in carta
libera, con allegata copia, anche fotostatica, della dichiarazione
presentata e della ricevuta comprovante la consegna all'ufficio
postale della lettera raccomandata di trasmissione. Nei confronti dei
contribuenti che non hanno presentato la predetta domanda, la
riscossione rateale delle somme iscritte a titolo provvisorio nei
ruoli resi esecutivi a partire dalla data di entrata in vigore della
presente legge riprende con la prima scadenza utile. A seguito della
liquidazione delle dichiarazioni integrative, presentate ai sensi del
presente articolo, gli uffici emettono i provvedimenti di sgravio per
le iscrizioni di cui sopra relative ai periodi di imposta cui le
dichiarazioni si riferiscono.
8. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata la decisione della commissione tributaria
di primo grado e penda ancora la controversia, la controversia stessa
si estingue se la dichiarazione integrativa reca, rispetto alla
dichiarazione originaria, un maggiore imponibile che risulti non
inferiore al 20 per cento del maggiore imponibile accertato
dall'ufficio e non inferiore all'80 per cento del maggiore imponibile
stabilito dalla commissione tributaria.
9. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata decisione di organi giurisdizionali di
grado superiore al primo e penda ancora la controversia, la
controversia stessa si estingue se la dichiarazione integrativa reca,
rispetto alla dichiarazione originaria, un maggior imponibile che
risulti non inferiore al 15 per cento del maggiore imponibile
accertato dall'ufficio e non inferiore al 90 per cento del magiore
imponibile stabilito dalla commissione di secondo grado o dalla
commissione centrale o dalla corte di appello.
10. Nelle ipotesi di cui ai commi 8 e 9, qualora la controversia
abbia per oggetto riduzione di perdite dichiarate nei confronti dei
soggetti cui le stesse rilevano ai sensi degli articoli 8 del decreto
del Presidente della Repubblicas 29 settembre 1973, n. 597, e succes-
sive modificazioni, 17 e 24 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, e successive modificazioni, 8 e
102 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e succes-
sive modificazioni, la controversia stessa si estingue se nella
dichiarazione integrativa è indicata una riduzione della perdita
dichiarata: non inferiore al 30 per cento dell'ammontare complessivo
della riduzione della perdita accertata e dell'eventuale imponibile
accertato e non inferiore all'80 per cento del detto ammontare
complessivo riconosciuto con la decisione di primo grado; non
inferiore al 15 per cento dell'ammontare complessivo della riduzione
della perdita accertata e dell'eventuale imponibile accertato e non
inferiore al 90 per cento del detto ammontare complessivo
riconosciuto con la decisione della commissione di secondo grado o
della commissione centrale o della corte d'appello.

Art. 35.
1. Le controversie pendenti alla data di entrata in vigore, della
presente legge, aventi per oggetto pene pecuniarie e soprattasse rel-
ative ad infrazioni che non prevedono applicazione di imposta,
possono essere definite mediante il pagamento del 10 per cento delle
predette sanzioni nei termini e nei modi previsti negli articoli da
39 a 41.

Art. 36.

1. Per i periodi di imposta relativamente ai quali anteriormente
alla data di entrata in vigore della presente legge è stato
notificato accertamento in rettifica o d'ufficio, compreso
l'accertamento parziale di cui all'articolo 41-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, la controversia, se non risulta estinta ai sensi
dell'articolo 34 della presente legge, prosegue limitatamente alla
differenza fra l'imponibile accertato e quello risultante dalla
dichiarazione integrativa.
2. Le disposizioni di cui ai commi 5, 6, 7 e 8 dell'articolo 33 si
applicano nell'ambito delle rettifiche analiticamente effettuate
dall'ufficio per il reddito d'impresa.
3. I giudizi in corso, e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 aprile
1992; tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi restano sospesi, limitatamente ai maggiori imponibili
dichiarati, subordinatamente all'esibizione da parte del contribuente
dei documenti di cui al comma 5 dell'articolo 34.
4. Si applicano le disposizioni del comma 7 dell'articolo 34.
L'iscrizione provvisoria nei ruoli da effettuare ai sensi
dell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, è commisurata
alle somme per le quali la contestazione prosegue.

Art. 37.
1. Per i periodi di imposta per i quali il contribuente ha presentato
dichiarazione integrativa che non comporta definizione automatica,
gli uffici, nell'ambito di programmi annuali di accertamento,
procedono ai controlli e agli accertamenti, secondo le regole
ordinarie anche per quanto concerne la competenza; l'accertamento in
rettifica è ammesso, per ciascuna imposta e per ciascun periodo
d'imposta, a condizione che l'ammontare del reddito imponibile
accertabile superi quello cumulativamente risultante dalla
dichiarazione originaria e da quella integrativa di un importo non
inferiore al 50 per cento del reddito aggiunto in sede di
integrazione. Se l'imposta risultante dalla dichiarazione integrativa
non è inferiore al 10 per cento di quella corrispondente alla
dichiarazione originaria, la maggior imposta dovuta a seguito
dell'accertamento è comunque limitata alla eccedenza rispetto
all'imposta corrispondente alla somma degli imponibii dichiarati
aumentata della franchigia indicata nel precedente periodo. Per gli
accertamenti ammessi ai sensi del presente articolo non si applicano
le disposizioni di cui al primo comma dell'articolo 15 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.

Art. 38.

1. Il contribuente con la dichiarazione integrativa può richiedere,
per i periodi d'imposta diversi da quelli indicati nel comma 1
dell'articolo 34, che l'imposta sul reddito delle persone fisiche,
l'imposta sul reddito delle persone giuridiche e l'imposta locale sui
redditi siano definite per definizione automatica a norma del
presente articolo.
2. La dichiarazione integrativa per definizione automatica deve
contenere a pena di nullità la richiesta di definizione per tutte le
imposte e per tutti i periodi di imposta in relazione ai quali non
sono scaduti alla data del 31 dicembre 1991 i termini per
l'accertamento di cui all'articolo 43 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600; ai fini
dell'individuazione dei detti periodi di imposta non trova
applicazione il disposto dell'articolo 19 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, e dell'articolo 4, comma 2, del decreto-legge 3 maggio
1991, n. 142, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 luglio
1991, n. 195. La definizione automatica si ottiene versando, in
riferimento a ciascuna imposta, un importo pari al 20 per cento
dell'imposta lorda e delle addizionali quali risultano dalla
dichiarazione originaria. Quando l'imposta lorda e le addizionali
superano l'ammontare di lire 10 milioni, la percentuale applicabile
all'eccedenza è pari al 18 per cento; quando l'imposta lorda e le
addizionali superano l'ammontare di lire 40 milioni, la percentuale
applicabile all'eccedenza è pari al 15 per cento. Per i contribuenti
titolari di reddito d'impresa che hanno dichiarato in un periodo
d'imposta ricavi di ammontare non superiore a lire 700.000.000 se
esercenti attività di servizi, di intermediazione, di trasporto,
alberghiera e di somministrazione di alimenti e bevande in pubblici
esercizi o a lire 2.000.000.000 se esercenti attività di produzione
di beni o a lire 5.000.000.000 se esercenti attività di commercio
all'ingrosso o al minuto compresi gli ambulanti ovvero per i
contribuenti esercenti arti o professioni che hanno dichiarato in un
anno compensi di ammontare non superiore a lire 700.000.000 la
definizione automatica può essere effettuta adottando una
percentuale pari a quella risultante dal rapporto tra l'incremento,
rispetto ai ricavi o compensi dichiarati, dei ricavi o compensi
calcolati sulla base dei coefficienti presuntivi determinati con il
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 21 dicembre 1990,
pubblicato nel supplemento ordinario n. 93 alla Gazzetta Ufficiale n.
303 del 31 dicembre 1990, ridotti, per gli anni precedenti il 1990,
tenendo conto della variazione dell'indice dei prezzi al consumo per
le famiglie di operai e impiegati ed i ricavi o compensi dichiarati,
fermi restando gli importi minimi di cui al comma 3. Qualora non
sussistano le condizioni per l'applicazione dei coefficienti
presuntivi di cui sopra all'anno di imposta 1990, i soggetti di cui
al periodo precedente debbono calcolare i ricavi presunti con
riferimento al primo anno d'imposta precedente al 1990 in cui il
soggetto abbia esercitato l'attività durante tutto il periodo di
imposta. Per i contribuenti che esercitano attività in relazione
alle quali sono previsti diversi limiti di ricavi si fa riferimento
all'attività da cui deriva il maggior ammontare dei ricavi stessi se
le operazioni effettuate sono state annotate distintamente nelle
scritture contabili; in mancanza della distinta annotazione si fa
riferimento al limite di lire 5.000.000.000 relativamente
all'ammontare complessivo dei ricavi. Le disposizioni precedenti si
applicano a condizione che il reddito di impresa ed il reddito di
lavoro autonomo derivante dall'esercizio di arti o professioni
dichiarati non siano inferiori al 60 per cento dell'ammontare del
reddito complessivo dichiarato. In tale ipotesi, se alla formazione
del reddito complessivo concorrono insieme i redditi sopra
menzionati, le percentuali corrispondenti a quelle risultanti dal
rapporto sopra menzionato vanno determinate separatamente per ciascun
reddito e si applica, in ogni caso, la percentuale più elevata. La
percentuale determinata, ai sensi del presente comma, nei riguardi
delle società ed associazioni di cui all'articolo 5 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597 e successive
modificazioni, ed all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, e delle aziende
gestite in comunione tra i coniugi è applicabile anche ai fini
dell'eventuale definizione automatica dell'imposta dovuta dai soci o
associati o dal coniuge qualora i redditi da partecipazione,
unitamente agli altri redditi eventualmente dichiarati in relazione
ai quali può applicarsi la percentuale corrispondente a quella
risultante dal rapporto sopra menzionato, non siano inferiori al 60
per cento dell'ammontare del reddito complessivo dichiarato. In tale
ipotesi, se alla formazione del reddito complessivo concorrono due o
più dei redditi sopra menzionati, si applica la percentuale più
elevata. Le detrazioni d'imposta, le ritenute e i crediti d'imposta
non possono essere riconosciuti in misura superiore a quella
risultante dalla dichiarazione originaria.
3. Salvo quanto disposto nei commi da 4 a 8, i contribuenti sono
ammessi ad avvalersi della definizione automatica a condizione che
per ciascun periodo di imposta sia riconosciuta nella dichiarazione
integrativa una maggiore imposta per un importo di almeno 100.000
lire per le persone fisiche e per le società semplici che producono
redditi diversi da quelli di lavoro autonomo derivanti dall'esercizio
di arti e professioni. Per le persone fisiche e per le società ed
associazioni di cui all'articolo 5 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597 e successive modificazioni, e
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
e successive modificazioni, titolari di reddito di impresa e di
redditi derivanti dall'esercizio di arti e professioni e per i
soggetti all'imposta sul reddito delle persone guiridiche detto
importo è elevato a lire 400.000 se l'ammontare dei ricavi e dei
compensi non è superiore a lire 18 milioni, a lire 800.000 se
l'ammontare dei ricavi e dei compensi non è superiore a lire 200
milioni, a lire 1.200.000 se l'ammontare dei ricavi e dei compensi
non è superiore a lire 360 milioni a lire 1.600.000 se l'ammontare
dei ricavi e dei compensi non è superiore a 1 miliardo di lire, a
lire 2.000.000 se l'ammontare dei ricavi e dei compensi non è
superiore a 10 miliardi di lire, e di lire 400.000 per ogni miliardo
in più. Tali importi minimi si intendono solutori ai fini di tutte
le imposte di cui al comma 1.
4. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta chiusi in
perdita, rilevante agli effetti degli articoli 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, 17 e 24 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598 e
successive modificazioni, 8 e 102 del citato testo unico delle
imposte sui redditi, e successive modificazioni, la dichiarazione
integrativa deve recare la diminuzione del 30 per cento della perdita
dichiarata e deve essere versato un importo pari al 10 per cento
della differenza tra la perdita originariamente dichiarata e quella
ridotta ai sensi del presente comma. Per la definizione automatica
dei periodi di imposta chiusi in perdita o in pareggio deve essere
versato un importo almeno pari a quello minimo indicato al comma 3
per ciascuno dei periodi stessi. Al fine di stabilire se un periodo
di imposta è chiuso in perdita o in pareggio non si tiene conto
delle compensazioni previste dalle disposizioni dianzi richiamate, e
l'aumento di cui al comma 2 è applicato sull'imposta comprese le
relative addizionali, corrispondente al reddito non ridotto per
effetto di tale compensazione. Per le perdite dei periodi di imposta
definiti ai sensi del presente articolo, con esclusione dell'ultimo
periodo così definito, non si applicano le disposizioni predette
fermo restando, per i periodi medesimi, l'effetto della compensazione
effettuata in sede di dichiarazione originaria ai fini della
corresponsione delle imposte in base ad essa dovute.
5. Per la definizione automatica dei periodi d'imposta per i quali
non è stata presentata la dichiarazione dei redditi, deve essere
versato un importo pari a lire 2.000.000 per ciascuno dei periodi
stessi; per le società e le associazioni di cui all'articolo 5 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597 e
successive modificazioni, ed all'articolo 5 del citato testo unico
delle imposte sui redditi, e successive modificazioni, e per i
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche tale
importo è elevato a lire 4.000.000. Se la dichiarazione dei redditi
non è stata presentata in alcuno dei periodi di imposta indicati nel
comma 2, le relative imposte non possono essere definite per
definizione automatica.
6. Non può essere definita in modo automatico l'imposta sui redditi
soggetti a tassazione separata.
7. Agli effetti delle disposizioni recate dai commi da 1 a 6 la
presentazione avvenuta, anche se non ne sussistevano le condizioni,
del certificato di cui alla lettera d) del quarto comma dell'articolo
1 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni, è considerata presentazione della
dichiarazione dei redditi. Se la presentazione del certificato è
avvenuta in presenza delle predette condizioni, per la definizione
automatica del reddito relativo ai periodi di imposta cui si
riferisce il certificato stesso, non si applicano le maggiorazioni di
cui ai commi 2 e 3.
8. Se le maggiorazioni indicate nel comma 2 riguardano l'imposta lo-
cale sui redditi e una delle imposte personali sui redditi,
l'eventuale differenza, dovuta sino a concorrenza degli importi
minimi di cui al comma 3, deve essere versata a titolo di imposta sul
reddito delle persone fisiche o di quella sul reddito delle persone
giuridiche. Alle medesime imposte si imputano i versamenti per gli
importi di cui ai commi 4 e 5.

Art. 39.

1. Le imposte dovute in base alle dichiarazioni integrative, ad
esclusione di quelle relative ai redditi soggetti a tassazione
separata, sono riscosse mediante versamento diretto con le modalità
di cui all'articolo 41.
2. I versamenti delle imposte devono essere effettuati in tre rate di
uguale importo nei mesi di aprile e luglio 1992 e luglio 1993. Gli
eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1° dicembre 1991 al
30 aprile 1992 devono effettuare i versamenti delle imposte in
ragione del 40 per cento entro il termine del 30 settembre 1992 e per
la differenza, in due rate uguali, rispettivamente nei mesi di
gennaio e settembre 1993.
3. Al controllo delle dichiarazioni integrative ed alla conseguente
liquidazione delle imposte dovute in base alle dichiarazioni stesse,
provvedono gli uffici delle imposte dirette e i centri di servizio
con le modalità di cui all'articolo 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e successive
modificazioni, entro il termine di cui al primo comma dell'articolo
17 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, e successive modificazioni, calcolato con decorrenza dall'anno
1992.
4. Entro il termine di cui al comma 3, sono riscosse, ai sensi del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, le maggiori somme dovute e quelle non
versate, mediante iscrizioni in ruolo speciale secondo le modalità
ed i criteri stabiliti con decreto del Ministro delle finanze e gli
eventuali rimborsi sono eseguiti ai sensi delle disposizioni dello
stesso decreto. Non si fa luogo alla iscrizione nei ruoli ed al
rimborso di somme il cui ammontare non supera lire 20.000.
5. Le disposizioni del comma 4 si applicano anche qualora
successivamente alla data del 30 aprile 1992 divengano definitivi
decisioni, sentenze o accertamenti concernenti imposte sui redditi
relative a periodi di imposta per i quali sono state presentate
dichiarazioni integrative. Le imposte dovute in base a decisioni,
sentenze o accertamenti divenuti definitivi successivamente alla data
del 30 aprile 1992 per i periodi di imposta per i quali siano
presentate dichiarazioni integrative prive dei requisiti di validità
devono essere iscritte a ruolo entro il termine di cui al comma 3.
6. Sulle somme dovute e non versate ai sensi dei commi 1 e 2 si
applicano gli interessi di cui all'articolo 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, e la soprattassa del 40 per cento di cui al primo
comma dell'articolo 92 del medesimo decreto.
7. L'imposta locale sui redditi e l'imposta sul valore aggiunto,
dovute a seguito delle dichiarazioni integrative, non sono deducibili
ai fini del reddito complessivo soggetto all'imposta sul reddito
delle persone fisiche o all'imposta sul reddito delle persone
giuridiche.

Art. 40.
1. La liquidazione di cui all'articolo 39 è eseguita, per tutte le
annualità di imposta incluse nella dichiarazione integrativa,
dall'ufficio delle imposte o dal centro di servizio cui detta
dichiarazione è stata presentata avvalendosi di procedure
automatizzate sulla base dei dati memorizzati negli archivi del
sistema informativo del Ministero delle finanze e di quelli
comunicati dagli uffici presso i quali sono state o dovevano essere
presentate le dichiarazioni annuali per i periodi di imposta inclusi
nelle dichiarazioni integrative.
2. I centri di servizio procedono alla iscrizione a ruolo o alla
esecuzione dei rimborsi emergenti dalla liquidazione delle
dichiarazioni integrative a norma delle disposizioni di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 28 novembre 1980, n. 787. Gli
uffici distrettuali delle imposte dirette procedono a norma del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni.
3. Alle iscrizioni ed ai rimborsi relativi ad annualità di imposte
per le quali è stata presentata dichiarazione integrativa si
provvede mediante determinazione di un unico importo tenendo conto
dei risultati della liquidazione effettuata con riferimento a
ciascuna di dette annualità.
4. Alle iscrizioni, ai rimborsi o agli sgravi ralativi alle
annualità di imposta per le quali è stata presentata dichiarazione
integrativa ai sensi degli articoli 34 e 36, provvedono, per ciascuna
annualità, sulla base delle comunicazioni degli uffici che hanno
effettuato la liquidazione, gli uffici delle imposte che hanno
eseguito l'accertamento.

Art. 41.
1. Gli importi di cui al comma 1 dell'articolo 39 sono riscossi
mediante versamento diretto con le modalità di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni da eseguirsi mediante stampati conformi al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.
2. Per i versamenti diretti dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche e dell'imposta locale sui redditi da eseguirsi mediante
delega ad una azienda di credito, o distinta di versamento al
concessionario della riscossione, le caratteristiche e le modalità
di rilascio delle attestazioni da parte dei detti soggetti nonchè le
modalità per l'esecuzione dei versamenti in tesoreria e la
trasmissione dei relativi dati e documenti all'Amministrazione
finanziaria e per i relativi controlli sono stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro.

Art. 42.
1. Le sanzioni amministrative per omissione, infedeltà o
incompletezza delle dichiarazioni annuali dei redditi, compresa
quella prevista nell'articolo 49 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, non
si applicano se l'imposta resta definita per l'imposta resta definita
per l'importo corrispondente alle dichiarazioni integrative; in caso
contrario si applicano le sanzioni per incompleta e infedele
dichiarazione commisurate alla maggiore imposta definitivamente
accertata. Non si applicano altresì le sanzioni amministrative per
la tardività delle dichiarazioni e per le altre violazioni anche
formali relative alle imposte sui redditi commesse dai contribuenti
nei periodi di imposta per i quali sia stata presentata la
dichiarazione integrativa.
2. Per le imposte dovute in applicazione delle disposizioni del
presente Capo non sono dovuti interessi e soprattasse.

Art. 43.

1. I soggetti che si avvalgono delle disposizioni di cui al
presente Capo sono tenuti al pagamento dei relativi contributi o
premi dovuti alle gestioni previdenziali ed assistenziali con il
versamento di una somma aggiuntiva d'importo pari all'8 per cento in
ragione d'anno del totale dei contributi o premi pedenti, entro il
limite massimo del 40 per cento dei contributi o premi
complessivamente dovuti, in sostituzione di quella prevista
dall'articolo 4 del decreto-legge 30 dicembre 1987, n. 536,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 febbraio 1988, n. 48,
purchè il versamento, ivi compreso quello della somma aggiuntiva
ridotta, venga effettuato in due rate di pari importo di cui la prima
entro il 30 aprile 1992 e la seconda entro il 30 novembre 1992. I
soggetti predetti sono tenuti, entro il 30 aprile 1992, a presentare
agli enti impositori, a pena di decadenza, apposita domanda secondo
lo schema predisposto dagli enti medesimi. Il pagamento dei
contributi o premi e delle somme aggiuntive oltre i termini sopra
indica comporta la decadenza dal beneficio di cui al presente
articolo.
2. I maggiori redditi risultanti dalle dichiarazioni integrative di
cui ai precedenti articoli non rilevano ad effetti diversi da quelli
previsti nel presente titolo.
3. I carichi contributivi afferenti il 1987 e anni precedenti
dovuti dalle imprese agricole singole od associate per il proprio
personale dipendente e dalle aziende coltivatrici dirette, mezzadrili
e coloniche per le gestioni di propria competenza, possono essere
versati, senza aggravio di interessi, tramite appositi bollettini
predisposti dal Servizio contributi agricoli unificati (SCAU) in
venti rate trimestrali uguali e consecutive a decorrere dal 1° giugno
1992. Per avvalersi della dilazione gli interessati debbono
presentare allo SCAU apposita domanda entro il 28 febbraio 1992.
4. Alla regolarizzazione effettuata ai sensi del comma 3 le
sanzioni civili sono applicate in misura pari agli interessi del 5
per cento annuo. La regolarizzazione estingue i reati previsti in
materia di versamenti di contributi e premi e le obbligazioni per
sanzioni amministrative con la esclusione delle spese legali.

Art. 44.

1. Le controversie in materia di imposta sul valore aggiunto, per le
quali alla data di entrata in vigore della presente legge non siano
intervenuti accertamento definitivo o pronunzia non più impugnabile,
possono essere definite con il solo pagamento di un importo pari al
60 per cento dell'imposta o della maggiore imposta accertata,
diminuita del 25 per cento dell'imposta dovuta in base alla
dichiarazione e, in ogni caso, in misura non inferiore al 20 per
cento della maggiore imposta accertata; in caso di eccedenza di
credito non riconosciuta ai sensi dell'articolo 54 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la controversia
può essere definita con il solo pagamento di un importo pari al 50
per cento di tale eccedenza.
2. Nel caso in cui, alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata la decisione della commissione tributaria
di primo grado e penda ancora controversia, la controversia stessa si
estingue con il pagamento di un importo pari al 50 per cento
dell'imposta o della maggiore imposta accertata dall'ufficio e,
comunque, non inferiore al 70 per cento dell'imposta o della maggiore
imposta determinata dalla commissione tributaria.
3. Nel caso in cui alla data di entrata in vigore della presente
legge, sia stata depositata la decisione successiva a quella di primo
grado e penda ancora controversia, la controversia stessa si estingue
con il pagamento di un importo pari al 30 per cento dell'imposto o
della maggiore imposta accertata dall'ufficio e, comunque, non
inferiore all'80 per cento dell'imposta o della maggiore imposta
determinata dalla commissione di secondo grado, dalla commissione
centrale o dalla Corte d'appello.
4. Nelle ipotesi di dichiarazioni a credito, le percentuali di cui ai
commi 2 e 3 devono essere applicate, nei relativi casi, alla
eccedenza di credito non riconosciuta rispettivamente dall'ufficio o
dalle commissioni tributarie, aumentata della eventuale imposta
richiesta dall'ufficio o determinata dalle commissioni.
5. L'imposta versata ai sensi dell'articolo 60, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni viene computata in detrazione dagli
ammontari risultanti dall'applicazione delle percentuali anzidette.
6. Non si fa luogo a restituzione di imposte, soprattasse e pene
pecuniarie già pagate.
7. La definizione di cui ai commi da 1 a 6 si rende applicabile agli
accertamenti notificati entro il 30 settembre 1991. Per gli
accertamenti notificati dopo tale data ed entro la data di entrata in
vigore della presente legge, il contribuente interessato alla
definizione dei propri rapporti tributari ai sensi del presente
titolo può presentare le dichiarazioni integrative ai sensi
dell'articolo 49 o dell'articolo 50; in quest'ultimo caso non si
applica la franchigia prevista dal comma 3 dello stesso articolo 50.

Art. 45.
1. Per la definizione di cui all'articolo 44, l'amministrazione
finanziaria invia ai contribuenti, entro il 31 gennaio 1992 una
lettera raccomandata con avviso di ricevimento contenente l'invito a
definire la pendenze mediante il pagamento delle somme indicate,
ripartite per annualità, entro il 30 aprile 1992 presso il compente
ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiunto. È consentito
al contribuente di definire le controversie relative a singole
annualità d'imposta o quelle riguardanti singoli rilievi
specificamente indicati in apposita istanza da presentare
contestualmente al pagamento della prima o unica rata.
2. Qualora l'imposta da pagare superi l'importo di lire 3.000.000 il
relativo versamento può essere effettuato in tre rate di uguale
importo con l'applicazione degli interessi nella misura del 9 per
cento annuo di cui la prima entro il 30 aprile 1992, la seconda entro
il 31 luglio 1992 e la terza entro il 31 marzo 1993.
3. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1° dicembre
1991 al 30 aprile 1992 possono effettuare i versamenti della imposta
rispettivamente entro il 30 settembre 1992, il 31 gennaio 1993 e il
30 settembre 1993.
4. Il mancato o insufficiente pagamento nei termini comporta
l'iscrizione a ruolo dell'imposta e della soprattassa di cui
all'articolo 44, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e
degli interessi di mora nella misura del 15 per cento annuo. In tal
caso la controversia si estingue a condizione che il contribuente
effettui regolarmente il pagamento delle somme iscritte a ruolo.

Art.46.
1. I contribuenti che pur avendo controversie pendenti non abbiano
ricevuto entro il 20 febbraio 1992 la lettera raccomandata di cui
all'articolo 45, comma 1, possono definire le controversie secondo le
modalità ed i termini previsti negli articoli precedenti
presentando, entro il 30 aprile 1992, istanza contenente la
liquidazione dell'imposta all'ufficio competente, redatta su modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta ufficiale entro il 31 gennaio 1992.
2. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1° dicembre
1991 al 30 aprile 1992 possono presentare la suddetta istanza entro
il 20 agosto 1992, pagando gli importi relativi entro la stessa data.

Art. 47
1. Le controversie pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge, aventi per oggetto pene pecuniarie e soprattasse
relative ad infrazioni formali sull'osservanza delle disposizioni in
materia di imposta sul valore aggiunto, che non prevedono
applicazione di imposta, possono essere definite mediante il
pagamento del 10 per cento delle predette sanzioni nei termini e modi
previsti negli articoli precedenti.

Art. 48.

1. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data sono sospesi fino al 30 aprile
1992. Tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni previste negli articoli da 44 a 47.
2. I giudizi si estingono subordinatamente alla esibizione da parte
del contribuente delle ricevute, rilasciate dal competente ufficio
provinciale dell'imposta sul valore aggiunto, comprovanti l'avvenuto
integrale pagamento dell'imposta dovuta, ovvero della distinta di
versamento al concessionario della riscossione delle somme iscritte a
ruolo.
3. Qualora il contribuente abbia definito singoli rilievi, il
giudizio prosegue limitatamente a quelli non definiti.
4. L'ordinanza di estinzione è revocata a seguito dell'apposita
comunicazione da parte dell'ufficio, nei casi di cui all'articolo 65.

Art. 49.

1. Per ciascuno dei periodi d'imposta relativamente ai quali il
termine per la presentazione della dichiarazione è scaduto entro il
5 marzo 1991 e, alla data di entrata in vigore della presente legge,
non sono stati notificati avvisi di rettifica o accertamento,
l'imposta sul valore aggiunto può essere definita, su richiesta del
contribuente, mediante la presentazione di apposita dichiarazione
integrativa. Tra i detti periodi d'imposta sono compresi anche quelli
per i quali, pur scadendo l'ordinario termine per la presentazione
della dichiarazione annuale successivamente alla data di entrata in
vigore della presente legge per effetto di disposizioni che ne hanno
stabilito la proroga, la dichiarazione stessa sia stata comunque
presentata anteriormente alla detta data.
2. Restano escluse dalla definizione le dichiarazioni annuali a
credito relativa all'anno 1990 con richiesta di computazione
dell'intera eccedenza di imposta in detrazione nell'anno successivo e
in tal caso anche i periodi di imposta immediatamente precedenti per
i quali è stata analogamente presentata la dichiarazione annuale a
credito con richiesta di computazione dell'intera eccedenza. È
comunque, ammessa la definizione qualora in sede di dichiarazione
integrativa si rinunzi all'eventuale residuo credito.
3. La definizione di cui al comma 1 opera a condizione che venga
riconosciuta una maggiore imposta determinata aumentando quella
dovuta in base alle dichiarazioni annuali prodotte, ivi comprese
quelle presentate per la regolarizzazione di adempimenti omessi o
irregolarmente eseguiti, purchè comportanti un maggior versamento di
imposta, di un importo pari alla somma del 2 per cento dell'imposta
relativa alle operazioni imponibili effettuate nel periodo di imposta
e del 2 per cento dell'imposta detraibile nel medesimo periodo.
Quando l'imposta relativa alle operazioni imponibili ovvero l'imposta
detraibile superano gli ammontari di lire 200 milioni, le percentuali
applicabili a ciascuna eccedenza sono pari all'1,5 per cento, e
quando superano gli ammontari di lire 300 milioni le percentuali
applicabili a ciascuna eccedenza sono pari all'1 per cento.
4. Per periodo d'imposta si intende l'anno solare o, in caso di
inizio o cessazione di attività, il minor periodo di tempo in
relazione al quale è stata o avrebbe dovuto essere presentata la
dichiarazione annuale.
5. La dichiarazione integrativa deve contenere, a pena di nullità,
la richiesta di definizione per tutti i periodi d'imposta di cui al
comma 1 per i quali sia stata presentata la relativa dichiarazione
annuale.
6. I contribuenti sono ammessi ad avvalersi della definizione di cui
ai commi da 1 a 5 a condizione che per ciascun periodo d'imposta sia
riconosciuta nelle dichiarazioni integrative una maggiore imposta per
un ammontare di almeno:
a) lire 300.000 per i soggetti con volume d'affari fino a lire
18.000.000;
b) lire 600.000 per quelli con volume d'affari superiore a lire
18.000.000 ma non a lire 360.000.000;
c) lire 900.000 per gli altri soggetti.
7. I contribuenti di cui al comma 2 dell'articolo 38, per ciascun
periodo d'imposta, fermo restando in ogni caso l'importo minimo
previsto dal comma 6 del presente articolo, possono rideterminare
l'importo determinato ai sensi del comma 3 del presente articolo
moltiplicandolo per il rapporto tra la percentuale di scostamento
dell'ammontare dei corrispettivi di operazioni imponibili dichiarato
rispetto a quello risultante dall'applicazione dei coefficienti di
cui al comma 2 dell'articolo 38 e le percentuali di cui al medesimo
comma 2 dell'articolo 38. Qualora la percentuale di scostamento sia
uguale o superiore a quelle sopra richiamate, l'importo determinato
ai sensi del comma 3 del presente articolo è dovuto per intero. Si
applicano le disposizioni del decimo periodo del comma 2
dell'articolo 38.

Art. 50
1. I contribuenti sono ammessi a presentare le dichiarazioni annuali
omesse, comportanti un versamento d'imposta non inferiore a lire
300.000, o a rettificare, indicando la maggiore imposta dovuta ovvero
il minor credito spettante, le dichiarazioni presentate ancorchè con
ritardo superiore ad un mese. Le detrazioni d'imposta non possono
essere riconosciute in misura superiore a quella risultante dalla
dichiarazione originaria.
2. Nei suddetti casi non si procede alla applicazione di sanzioni e
interessi di mora.
3. Qualora il contribuente si avvalga della facoltà di cui al comma
1, gli uffici provinciali dell'imposta sul valore aggiunto,
nell'ambito dei programmi annuali di accertamento, procedono ai
controlli ed agli accertamenti secondo le regole ordinarie;
l'accertamento in rettifica è ammesso nei casi di dichiarazione a
debito, per ciascun periodo di imposta, a condizione che l'ammontare
della maggiore imposta accertabile superi quello comulativamente
risultante dalla dichiarazione originaria eventualmente presentata e
da quella integrativa di un importo non inferiore al 50 per cento
dell'imposta risultante dalla dichiarazione integrativa; se l'imposta
risultante dalla dichiarazione integrativa supera di almeno il 10 per
cento quella indicata nell'originaria dichiarazione, la maggiore
imposta dovuta a seguito dell'accertamento è comunque limitata
all'eccedenza rispetto agli importi cumulativamente dichiarati
aumentati della relativa franchigia. Se trattasi di dichiarazione a
credito, l'accertamento dell'ufficio è ammesso e la franchigia del
50 per cento opera limitatamente all'imposta dovuta in base alla
dichiarazione integrativa. Per gli accertamenti ammessi ai sensi del
presente comma non si applicano le disposizioni di cui all'articolo
60, secondo comma, numero 1), del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
4. Nelle ipotesi previste dal comma 3 rimangono fermi le sanzioni e
gli interessi di mora relativi alla dichiarazione e al versamento
limitatamente alla eccedenza dell'imposta accertata rispetto a quella
cumulativamente dichiarata, aumentata della franchigia.

Art. 51.
1. Le dichiarazioni integrative di cui agli articoli 49 e 50 devono
essere spedite per lettera raccomandata tra il 1° e il 30 aprile 1992
all'ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiunto nella cui
circoscrizione è l'attuale domicilio fiscale del contribuente.
2. Nei casi di fusione o incorporazione, la dichiarazione deve essere
presentata dal soggetto risultante dalla fusione o incorporazione.
3. Gli eredi dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1° dicembre
1991 al 30 aprile 1992 possono presentare la dichiarazione
integrativa relativamente alle imposte dovute dal loro dante causa
entro il 30 settembre 1992.
4. Le dichiarazioni devono essere redatte, a pena di nullità, in
conformità ai modelli approvati con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 gennaio
1992. Si applicano le disposizioni dell'articolo 37, commi primo e
quarto, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni. Con lo stesso decreto sono
stabilite le modalità di attuazione e le istruzioni per la
compilazione dei modelli.
5. Nella dichiarazione integrativa il contribuente deve indicare:
a) l'ufficio o gli uffici ai quali ha presentato o avrebbe dovuto
presentare le dichiarazioni annuali relative ai detti periodi;
b) l'ammontare della maggiore imposta dovuta che rinosce per ciascun
periodo d'imposta;
c) gli altri dati ed elementi richiesti nel modello.
6. L'ammontare di cui alla lettera b) del comma 5 deve essere versato
in un'unica soluzione entro il 30 aprile 1992. Se l'ammontare stesso
è superiore a lire 3.000.000, può essere versato, con
l'applicazione di interessi nella misura del 9 per cento, in tre rate
di uguale importo di cui la prima entro il 30 aprile 1992, la seconda
entro il 31 luglio 1992 e la terza entro il 31 marzo 1993. Gli eredi
dei contribuenti deceduti nel periodo dal 1° dicembre 1991 al 30
aprile 1992 possono effettuare i versamenti dell'imposta
rispettivamente entro il 30 settembre 1992, il 31 gennaio 1993 e il
30 settembre 1993.
7. I versamenti devono essere eseguiti a norma dell'articolo 12 della
legge 12 novembre 1976, n. 751, secondo modalità stabilite con il
decreto previsto dal comma 4.
8. Il mancato o insufficiente pagamento nei termini comporta
l'iscrizione a ruolo dell'imposta e della soprattassa di cui
all'articolo 44, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e
degli interessi di mora nella misura del 15 per cento annuo. In tal
caso la dichiarazione integrativa produce effetti a condizione che il
contribuente effettui regolarmente il pagamento delle somme iscritte
a ruolo.
9. I contribuenti che non abbiano mai presentato la dichiarazione
annuale, prima di spedire la dichiarazione integrativa, devono
presentare la dichiarazione di inizio di attività di cui
all'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, ai fini
dell'attribuzione del numero di partita.
10. Gli ammontari di cui alla lettera b) del comma 5 e quelli dei
versamenti eseguiti devono essere annotati a norma dell'articolo 27,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
otttobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, con l'indicazione
degli estremi della dichiarazione integrativa e delle attestazioni di
versamento.

Art. 52.
1. La definizione di cui agli articoli 44 e 49 opera anche nei casi
in cui siano state emesse o utilizzate fatture per operazioni
inesistenti, a condizione che: se la definizione è chiesta dal
cedente o prestatore, si sia corrisposto o si corrisponda per intero
la relativa imposta; se la definizione è chiesta dall'acquirente o
committente, si eliminino gli effetti dell'indebita detrazione.
2. Le sanzioni amministrative previste dal decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
e quelle previste per le violazioni delle disposizioni del decreto
del Presidente della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, e successive
modificazioni, della legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive
modificazioni, e della legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive
modificazioni, nonchè gli interessi di mora, non si applicano nei
casi in cui l'imposta resti definita ai sensi degli articoli 44 e 49.
3. Le sanzioni amministrative previste per le violazioni che non
danno luogo a rettifica o ad accertamento dell'imposta nonchè per
quelle stabilite dalle disposizioni del decreto del Presidente della
Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, e successive modificazioni, della
legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive modificazioni, e della
legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni, qualora
alla data di entrata in vigore della presente legge non siano stato
ancora notificati i relativi avvisi di irrogazione, possono essere
definite a condizione che venga presentata apposita istanza
all'ufficio provinciale dell'imposta sul valore aggiuno del domicilio
fiscale dell'autore della violazione, versando, ai sensi del comma 7
dell'articolo 51, l'importo di lire 500.000 per ogni periodo di
imposta in cui sono state commesse le infrazioni. Tale importo è
ridotto a lire 150.000 per le infrazioni commesse dai vettori e a
lire 50.000 per quelle commesse dai conducenti in relazione
all'osservanza degli obblighi previsti in materia di documenti di
accompagnamento dei beni viaggianti.
4. Per le violazioni commesse fino alla data di entrata in vigore
della presente legge, le pene pecuniarie non si applicano qualora il
minimo edittale non superi lire 40.000.

Art. 53.

1. Le controversie di valutazione relative alle imposte di registro,
ipotecarie e catastali, alle successioni e donazioni nonchè
all'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili di cui
all'articolo 2 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 643, e successive modificazioni, per le quali alla data del
30 settembre 1991 non sia intervenuta pronunzia, non più
impugnabile, emessa dagli organi del contenzioso tributario, sono
definite, su richiesta del contribuente, mediante il pagamento di
un'ulteriore imposta determinata secondo i criteri previsti
dall'articolo 44, comma 1, della presente legge, senza applicazione
di soprattasse e pene pecuniarie non ancora corrisposte.
2. Per gli atti pubblici formati e per le scritture private
autenticate entro il 31 marzo 1991, per le scritture private non
autenticate formate entro la stessa data, purchè tutti registrati
entro il 20 aprile 1991, e per le denunzie e dichiarazioni il cui
presupposto d'imposta si sia verificato entro il 31 marzo 1991 e la
cui presentazione sia stata effettuata non oltre il 30 settembre 1991
ai fini delle imposte indicate nel comma 1, qualora alla data del 30
settembre 1991 non sia stato notificato avviso di accertamento, il
contribuente può chiedere che l'imposta sia liquidata sulla base del
valore o dell'incremento imponibile dichiarato, aumentato del 25 per
cento senza applicazione di soprattasse e pene pecuniarie.
L'incremento imponibile complessivamente assoggettato ad imposta non
può comunque essere inferiore al 25 per cento del valore finale
dichiarato.
3. Nelle ipotesi di cui ai commi 1 e 2 si assume come valore iniziale
per le successive applicazioni dell'imposta comunale sull'incremento
di valore degli immobili quello dichiarato aumentato della metà del
maggiore valore accertato dall'ufficio agli effetti dell'imposta di
registro e delle successioni e donazioni, ovvero, nell'ipotesi di cui
al comma 2, quello dichiarato dal contribuente aumentato del 25 per
cento.
4. In caso di accertamento di valore effettuato a seguito della
mancata presentazione nei termini della istanza di attribuzione di
rendita, ai sensi dell'articolo 12 del decreto-legge 14 marzo 1988,
n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n.
154, le controversie di valutazione pendenti alla data di entrata in
vigore della presente legge relative all'imposta di registro,
all'imposta sulle successioni e sulle donazioni nonchè all'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili, potranno essere
definite per un valore corrispondente alla rendita catastale
attribuita rivalutata ai sensi dell'articolo 52 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1988, n. 131, senza
soprattasse e panalità ma con i soli interessi. A tal fine il
contribuente deve presentare l'istanza di cui al citato articolo 12
entro il 30 aprile 1992 direttamente all'ufficio del registro, per la
successiva trasmissione della stessa al competente ufficio tecnico
erariale, il quale provvederà entro dieci mesi dal ricevimento
all'attribuzione della rendita catastale e all'invio del relativo
certificato all'ufficio del registro.
5. Le altre controversie pendenti alla data del 30 settembre 1991
relative all'applicazione delle imposte di cui al comma 1, nonchè le
controversie pendenti in relazione all'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 8 della legge 6 dicembre 1962, n. 1643, e successive
modificazioni possono essere definite, su richiesta del contribuente,
con il pagamento del 50 per cento dell'imposta liquidata dall'ufficio
senza applicazione di soprattasse e pene pecuniarie. Possono essere
altresì definite le controversie pendenti alla stessa data e rela-
tive alla sola applicazione di soprattasse e pene pecuniarie per
tardiva registrazione di atti e denunzie comportanti l'applicazione
delle imposte di cui al comma 1, alle condizioni e modalità previste
dall'articolo 47 della presente legge.
6. Le violazioni commesse fino alla data di entrata in vigore della
presente legge relative alla applicazione delle imposte di cui al
comma 1, il cui presupposto si sia verificato entro il 31 marzo 1991,
possono essere definite, senza applicazione di soprattasse e pene
pecuniarie non ancora corrisposte, a condizione che il contribuente
provveda o abbia provveduto all'adempimento delle formalità omesse e
al conseguente versamento del tributo.
7. La definizione di cui ai commi 1, 2, 4, 5 e 6 si rende applicabile
anche agli accertamenti per i quali, alla data di entrata in vigore
della presente legge, non sono decorsi i termini previsti per
proporre ricorso alla commissione tributaria.
8. Per le finalità di cui ai commi 1, 2, 5, 6 e 7 deve essere
presentata o spedita per lettera raccomandata con avviso di
ricevimento domanda in carta semplice, in duplice esemplare,
all'ufficio competente e all'organo giurisdizionale presso il quale
pende ricorso, entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente legge con indicazione delle generalità e domicilio
del contribuente, degli estremi dell'atto, denuncia o dichiarazione e
del codice fiscale. Il mancato invio della predetta domanda in
duplice esemplare all'ufficio competente e al predetto organo
giurisdizionale comporta la decadenza dal diritto di usufruire della
definizione. Le somme dovute debbono essere pagate a pena di
decadenza entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avvenuta
liquidazione.
9. Per le controversie pendenti e le violazioni commesse fino alla
data di entrata in vigore della presente legge relative
all'applicazione delle altre tasse e imposte indirette sugli affari,
le soprattasse e le pene pecuniarie non ancora corrisposte e le altre
sanzioni non penali non si applicano a condizione che il contribuente
provveda o abbia provveduto al versamento del tributo dovuto e
all'adempimento delle formalità se previste. A tali fini deve essere
presentata o spedita per lettera raccomandata con avviso di
ricevimento all'ufficio del registro apposita domanda entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, con
l'indicazione delle generalità e domicilio del contribuente, degli
estremi dell'atto, denuncia o dichiarazione e del codice fiscale.
Qualora il tributo debba essere liquidato direttamente dal
contribuente la prova dell'avvenuto versamento deve essere allegata
alla domanda da presentarsi al competente ufficio entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge; negli
altri casi le somme dovute debbono essere pagate all'ufficio
competente entro sessanta giorni dalla notificazione dell'avvenuta
liquidazione ovvero dalla richiesta dell'ufficio notificata a mezzo
posta mediante lettera raccomandata con avviso di ricevimento al
domicilio indicato nella domanda stessa. La presente disposizione si
applica anche alla tassa regionale automobilistica.
10. Per le imposte dovute ai sensi dei commi 1, 2, 5, 6, 7 e 8 non
sono dovuti gli interessi di mora.
11. Le domande di definizione sono irrevocabili ed esplicano
efficacia nei confronti di tutti i coobbligati, anche se prodotte da
un solo obbligato.
12. I giudizi in corso sono sospesi per effetto della domanda, ivi
compresa quella prevista dal comma 4, e si estinguono a seguito del
pagamento delle imposte dovute, ai sensi del presente articolo;
dell'avvenuto pagamento l'ufficio dovrà dare comunicazione al
competente organo giurisdizionale o amministrativo adito. L'ordinanza
di estinzione è revocata a seguito dell'apposita comunicazione da
parte dell'ufficio, nei casi di cui all'articolo 65.
13. Le definizioni intervenute ai sensi del presente articolo non
possono dar luogo a rimborsi delle maggiori imposte e delle sanzioni
ed interessi già corrisposti alla data di entrata in vigore della
presente legge.

Art. 54.

1. Le controversie, anche di natura amministrativa, in materia di
imposta generale sull'entrata riguardanti accertamenti e/o
liquidazioni dell'imposta pendenti alla data di entrata in vigore
della presente legge, possono essere definite con il solo pagamento
dell'imposta in contestazione, senza applicazione di soprattasse e
pene pecuniarie.

Art. 55.

1. I comuni e i loro consorzi, le comunità montane, le province e le
regioni, nonchè le unità sanitarie locali, le istituzioni pubbliche
di assistenza e beneficenza (IPAB), le aziende di turismo, gli enti
provinciali per il turismo e, ove istituite, le aziende di promozione
turistica, che, alla data di entrata in vigore della presente legge,
non abbiano ancora provveduto a presentare le dichiarazioni dei
redditi relative agli anni dal 1987 al 1990, e sempre che non sia
stato notificato accertamento, sono esonerati dal presentarle se
provvedono a versare, nei termini e con le modalità di cui al comma
6 e per ognuno degli anni per i quali la dichiarazione non sia stata
presentata, una somma a titolo di definizione delle relative imposte
nella misura risultante dalla tabella di cui all'allegato B alla
presente legge, nonchè per le IPAB nella misura risultante dalla
quarta classe demografica relativa ai comuni e per le aziende di
turismo, gli enti provinciali per il turismo e le aziende di
promozione turistica, nella misura risultante dalla citata tabella
relativamente alla prima classe delle province. Per le unità
sanitarie locali la misura corrisponde a quella prevista per i comuni
che hanno una fascia demografica uguale. Gli stessi enti sono
altresì esonerati dal presentare le dichiarazioni dei redditi non
presentate per gli anni dal 1981 al 1986, sempre che non sia stato
notificato accertamento, ove provvedano a versare, nei termini e con
le modalità di cui al comma 6 e per ognuno degli anni per i quali la
dichiarazione non sia stata presentata, una somma a titolo di
definizione delle relative imposte in misura doppia di quella
prevista dalla medesima tabella. L'esonero della presentazione delle
dichiarazioni è comunque subordinato al fatto che vengano definiti,
mediante versamente delle somme in precedenza indicate, i rapporti di
imposta relativi a tutti gli anni dal 1981 al 1990 per i quali la
dichiarazione non risulti ancora presentata alla data di entrata in
vigore della presente legge e per i quali non sia stato ancora
notificato accertamento.
2. Per gli anni per i quali, alla data di entrata in vigore della
presente legge, sia stata presentata la dichiarazione ma non sia
ancora stato notificato accertamento i relativi rapporti di imposta
possono essere definiti, a richiesta dell'ente, elevando del 10 per
cento l'imponibile dichiarato e provvedendo a versare, nei termini e
con le modalità di cui al comma 6, l'ammontare delle maggiori
imposte eventualmente dovute in base agli imponibili così definiti.
Nel caso di dichiarazione in perdita, i rapporti si intendono
definiti con il pagamento, per ognuna delle dichiarazioni in perdita,
di una somma in misura pari alla metà di quella prevista dalla
citata tabella. La definizione deve comprendere tutti gli anni per i
quali sia stata presentata la dichiarazione e non sia stato ancora
notificato accertamento.
3. Se, alla data di entrata in vigore della presente legge, sia già
stato notificato accertamento d'ufficio o in rettifica, e questo non
sia divenuta definitivo nè sia stata notificata alcuna decisione
delle commissioni tributarie, i relativi rapporti di imposta possono
essere definiti, a richiesta dell'ente, riducendo l'imponibile o in
maggior imponibile accertati, rispettivamente del 70 o del 90 per
cento, a seconda che si tratti di accertamento d'ufficio o in
rettifica. Nel caso di accertamento che si limiti a ridurre la
perdita dichiarata, il rapporto si definisce, a richiesta dell'ente,
riducendo la perdita dichiarata di un ammontare pari al 10 per cento
della differenza tra perdita dichiarata e perdita accertata.
4. Se, alla data di entrata in vigore della presente, siano già
state notificate una o più decisioni delle commissioni tributarie, e
queste non siano ancora divenute definitive, la controversia si
estingue, a richiesta dell'ente, sulla base di quanto stabilito
dall'ultima decisione, oppure sulla base degli imponibili o maggiori
imponibili accertati dall'ufficio, ridotti rispettivamente del 30 o
del 50 per cento, a seconda che si tratti accertamento d'ufficio o in
rettifica.
5. Le maggiori imposte eventualmente dovute in base agli imponibili o
ai maggiori imponibili così definiti devono essere versate nei
termini e con le modalità di cui al comma 6, computando in
diminuzione gli importi iscritti a ruolo e versati ai sensi
dell'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, e non possono
comunque essere compensate con gli eventuali crediti d'imposta
risultanti dalle dichiarazioni già presentate. Al rimborso di tali
crediti si provvederà d'ufficio.
6. La definizione dei rapporti di imposta ai sensi dei commi da 1 a 5
è in ogni caso subordinata alla presentazione, a pena di nullità,
di apposita domanda dell'ente interessato. La domanda deve essere
presentata o spedita mediante lettera raccomandata entro il 30 giugno
1992 all'ufficio delle imposte competente e ad essa devono essere
allegate le attestazioni comprovanti i versamenti previsti dai commi
da 1 a 5. Le domande e i versamenti devono essere effettuati mediante
utilizzo di stampati conformi ai modelli approvati entro il 31 marzo
1992 con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Con lo stesso decreto sono dettate le istruzioni
per la compilazione dei modelli.
7. In caso di definizione ai sensi dei commi da 1 a 6, non si terrà
conto nè degli accertamenti nè delle decisioni eventualmente
notificati dopo la data di entrata in vigore della presente legge.
Per i rapporti di imposta così definiti non si fa luogo
all'applicazione di sanzioni, nè all'applicazione di interessi sulle
somme a tale titolo versate.
8. I giudizi in corso e i termini per ricorrere o di impugnativa,
pendenti alla data di entrata in vigore della presente legge o che
iniziano a decorrere dopo tale data, sono sospesi fino al 30 giugno
1992. Tuttavia i giudizi per i quali sia stata fissata l'udienza di
discussione nel suddetto periodo sono sospesi nell'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Successivamente al 30 aprile 1992
i giudizi si estinguono mediante ordinanza subordinatamente alla
esibizione da parte del contribuente di copia, anche fotostatica,
della dichiarazione integrativa e della ricevuta comprovante la
consegna all'ufficio postale della lettera raccomandata di
trasmissione della dichiarazione stessa. Gli uffici a seguito
dell'intervenuta liquidazione definitiva comunicano i motivi di
invalidità delle dichiarazioni dai quali consegue la mancata
estinzione della controversia; in tali casi è revocata l'ordinanza
di estinzione.
9. I termini previsti per le dichiarazioni ed i versamenti relativi
alle imposte sui redditi e per l'adempimento di tutti gli obblighi
inerenti alle operazioni delle quali si deve tener conto nelle
suddette dichiarazioni, già differiti dall'articolo 9 del decreto-
legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 maggio 1988, n. 154, e successivi provvedimenti di proroga,
sono ulteriormente prorogati al 30 giugno 1992.
10. Gli accertamenti dei redditi relativi a tutti gli anni per i
quali è stato differito il termine di presentazione della
dichiarazione e che non siano stati definiti ai sensi della presente
legge dovranno comunque essere effettuati, a pena di decadenza, entro
e non oltre il 31 dicembre 1995.
11. Le norme di cui ai precedenti commi si applicano anche agli
Istituti autonomi per le case popolari od agli analoghi enti comunque
denominati a seguito della riorganizzazione operata dalle regioni. Ai
fini dell'inquadramento nelle classi demografiche di cui alla citata
tabella gli Istituti sono assimilati alle province nel cui territorio
svolgono la loro attività.

Art. 56.
1. I comuni e i loro consorzi, le comunità montane, le province e le
regioni, nonchè le unità sanitarie locali, le IPAB, le aziende di
turismo, gli enti provinciali per il turismo e, ove istituite, le
aziende di promozione turistica, che, alla data di entrata in vigore
della presente legge, non abbiano ancora presentato, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, le dichiarazioni annuali relative
ai periodi d'imposta compresi dal 1987 al 1990, sempre che non sia
stato notificato accertamento, sono esonerati dal presentarle se
provvedono a versare, per ogni periodo d'imposta, le somme indicate
nella tabella di cui all'allegato B alla presente legge; per le
aziende di turismo, gli enti provinciali per il turismo e le aziende
di promozione turistica nella misura risultante dalla citata tabella
relativamente alla prima classe delle province e per le IPAB nella
misura risultante dalla quarta classe demografica relativa ai comuni.
Per le unità sanitarie locali la misura corrisponde a quella
prevista per i comuni che hanno una fascia demografica uguale. Le
anzidette somme sono raddoppiate ai fini dell'esonero della
presentazione delle dichiarazioni annuali relative ai periodi
d'imposta compresi dal 1982 al 1986. L'esonero è operante solo se
richiesto per tutti i periodi d'imposta.
2. I rapporti relativi ai periodi d'imposta per i quali, alla data di
entrata in vigore della presente legge, sia stata presentata la
dichiarazione annuale ma non sia stato ancora notificato avviso di
rettifica, possono essere definiti elevando del 10 per cento
l'imposta dovuta in base alla dichiarazione. Nel caso di
dichiarazione annuale a credito, i rapporti si intendono definiti con
il pagamento, per ogni periodo d'imposta, di una somma pari alla
metà di quella prevista dalla citata tabella. La definizione è
operante se richiesta per tutti i periodi d'imposta.
3. Se, alla data di entrata in vigore della presente legge, sia stato
notificato avviso di accertamento o di rettifica e questi non siano
già divenuti definitivi nè sia stata notificata alcuna decisione
delle commissioni tributarie, i relativi rapporti possono essere
definiti riducendo l'imposta o la maggiore imposta accertata,
rispettivamente, del 70 o del 90 per cento e computando in detrazione
l'imposta eventualmente già versata ai sensi dell'articolo 60,
secondo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modificazioni. Non si fa luogo, comunque,
a restituzioni di imposte, soprattasse e pene pecuniarie già
riscosse. Ove con la rettifica eseguita dall'ufficio sia stato
ridotto il credito di imposta dichiarato, il rapporto si definisce
con il pagamento di un ammontare pari al 10 per cento della
differenza tra il credito dichiarato e quello accertato.
4. Se, alla data di entrata in vigore della presente legge, siano
già state notificate una o più decisioni delle commissioni
tributarie e queste non siano ancora divenute definitive, la
controversia si estingue sulla base di quanto stabilito dall'ultima
decisione, oppure sulla base dell'imposta o della maggiore imposta
accertata dall'ufficio, ridotta rispettivamente del 30 o del 50 per
cento e computando in detrazione l'imposta eventualmente già versata
ai sensi dell'articolo 60, secondo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni.
Non si fa luogo, comunque, a restituzioni di imposte, soprattasse e
pene pecuniarie già riscosse. Ove le decisioni delle commissioni
abbiano ridotto il credito di imposta dichiarato, la controversia si
estingue con il pagamento di un ammontare pari alla differenza tra il
credito dichiarato e quello stabilito dall'ultima decisione, oppure
pari al 30 per cento della differenza tra il credito dichiarato e
quello accertato dall'ufficio..
5. Le somme dovute ai sensi dei commi 1, 2, 3 e 4 devono essere
versate nei termini e con le modalità di cui al comma 6
dell'articolo 55.
6. Si applicano le disposizioni di cui ai commi 6, 7 e 8
dell'articolo 55.
7. Il termine del 31 dicembre 1991 previsto dall'articolo 4-bis del
decreto-legge 31 ottobre 1990, n. 310, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 1990, n. 403, è ulteriormente differito al 5
marzo 1992 per quanto riguarda le dichiarazioni e versamenti agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto. Fino alla stessa data sono
differiti anche i termini previsti per la fatturazione e la
registrazione e per l'adempimento di tutti gli altri obblighi
inerenti alle operazioni delle quali si deve tener conto nelle
suddette dichiarazioni; a tal fine gli obblighi di fatturazione, di
registrazione e gli altri obblighi relativi alle suddette operazioni
si intendono comunque già adempiuti se le operazioni stesse
risultano dalla contabilità prevista per gli enti pubblici
interessati. I periodi d'imposta cui si applicano le disposizioni
contenute nel presente comma e nei precedenti provvedimenti di
proroga, sono quelli chiusi anteriormente al 1° gennaio 1991.
8. Gli accertamenti e le rettifiche relativi a tutti i periodi
d'imposta per i quali è stato differito il termine di presentazione
della dichiarazione annuale agli effetti dell'imposta sul valore
aggiunto e per i quali non sia intervenuta definizione ai sensi dei
commi 1 e 2 dovranno essere comunque effettuati, a pena di decadenza,
entro e non oltre il 31 dicembre 1995..
9. Le norme di cui ai precedenti commi si applicano anche agli
istituti autonomi per le case popolari od agli analoghi enti comunque
denominati a seguito della riorganizzazione operata dalle regioni. Ai
fini dell'inquadramento nelle classi demografiche di cui alla citata
tabella, gli istituti sono assimilati alle province nel cui
territorio svolgono la loro attività.

Art. 57.

1. Le dichiarazioni integrative di cui alla presente legge, da
redigersi in carta semplice, sono irrevocabili. Le imposte e le
maggiori imposte che ne risultano sono acquisite a titolo definitivo
e le definizioni intervenute sulla base di dette dichiarazioni non
possono essere modificate dagli uffici nè contestate dai
contribuenti se non per errore materiale o per violazione delle norme
di cui ai Capi I e II del presente titolo; in tale ipotesi gli
uffici, in sede di liquidazione delle dichiarazioni integrative,
devono accertare, in base agli elementi in esse contenuti, quali
effetti i contribuenti abbiano inteso conseguire, tenendo anche conto
del principio di conservazione degli effetti giuridici degli atti.
Sono salvi gli effetti della liquidazione delle imposte in base alla
dichiarazione originaria a norma degli articoli 36-bis e 36-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, ed alle dichiarazioni integrative indicate
nell'articolo 33, comma 1, secondo periodo, della presente legge, ma
le variazioni dei dati dichiarati non esplicano efficacia ai fini del
computo dei maggiori imponibili e delle maggiori imposte da indicare
nelle dichiarazioni integrative. Tuttavia le maggiori imposte
derivanti dalla liquidazione della dichiarazioni originaria, in caso
di accertamento o di prosecuzione della controversia, si considerano
dichiarate ai soli fini dell'applicazione delle sanzioni ai sensi
dell'articolo 42.
2. I termini per l'accertamento relativamente ai periodi di imposta
per i quali può essere presentata dichiarazione integrativa che non
siano scaduti alla data del 31 dicembre 1991, sono prorogati di due
anni nei confronti dei soggetti che non hanno presentato la predetta
dichiarazione. Relativamente ai tributi di cui al comma 1
dell'articolo 53 sono altresì sospesi, sino al 31 dicembre 1993, i
termini di prescrizione e di decadenza riguardanti la riscossione
delle imposte complementari e suppletive diversi da quelli di cui
all'articolo 19 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154.
3. Le disposizioni di cui all'articolo 43, terzo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ed
all'articolo 57, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non operano relativamente ai
periodi di imposta per i quali siano state presentate le
dichiarazioni integrative di cui agli articoli 34 e 36, ad eccezione
di quelli per i quali sono stati notificati accertamenti parziali di
cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, ovvero i
contribuenti si siano avvalsi delle disposizioni di cui agli articoli
da 44 a 48 nè per i periodi di imposta con accertamenti già
definiti quando siano state presentate dichiarazioni integrative con
definizione automatica per tutti i periodi di imposta per i quali non
sia stato notificato avviso di accertamento o di rettifica.
4. Agli effetti degli articoli 32, 38 e 49 non si considerano omesse
le dichiarazioni originarie presentate anteriormente alla data del 1°
settembre 1991 con ritardo superiore ad un mese anche ad un ufficio
incompetente. Sono considerate valide le dichiarazioni integrative
presentate, nei termini, ad uffici territorialmente incompetenti.
5. Gli uffici, nell'ambito dei programmi annuali di accertamento,
provvedono al controllo della completezza e della veridicità degli
elementi presi a base per l'applicazione dei coefficienti presuntivi
di cui ll'articolo 38, comma 2, e alla riscossione dei maggiori
importi dovuti e non versati. In tali ipotesi la misura delle
soprattasse di cui agli articoli 39, comma 6, e 51, comma 8, è
raddoppiata.
6. Nei confronti di coloro che alla data del 30 settembre 1991 hanno
perso la rappresentanza del soggetto passivo o del soggetto
inadempiente non si applicano le soprattasse e le pene pecuniarie
previste ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui
redditi a condizione che venga presentata, tra il 1° ed il 30 aprile
1992, apposita istanza all'ufficio delle imposte competente in
ragione del domicilio fiscale alla data di presentazione dell'istanza
stessa e venga effettuato il pagamento della somma di lire due
milioni per ciascuno dei periodi di imposta cui le violazioni si
riferiscono. L'istanza deve essere redatta in duplice esemplare in
conformità al modello approvato con il decreto di cui all'articolo
32, comma 3. I versamenti devono essre effettuati nei termini e nei
modi previsti negli articoli da 39 a 41.

Art. 58.

1. Il comma 1 dell'articolo 77 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, è sostituito dal
seguente:
"1. Per le imprese individuali, ai fini delle imposte sui
redditi, si considerano relativi all'impresa, oltre ai beni indicati
alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 53, a quelli
strumentali per l'esercizio dell'impresa stessa ed ai crediti
acquisiti nell'esercizio dell'impresa stessa, i beni appartenenti
all'imprenditore che siano indicati tra le attività relative
all'impresa nell'inventario redatto e vidimato a norma dell'articolo
2217 del codice civile. Gli immobili di cui al comma 2 dell'articolo
40 si considerano relativi all'impresa solo se indicati
nell'inventario o, per i soggetti indicati nell'articolo 79, nel
registro dei beni ammortizzabili".
2. L'imprenditore individuale che, alla data del 31 dicembre 1991,
utilizzi beni immobili strumentali di cui al primo periodo del comma
2 dell'articolo 40 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, può, entro il 30 aprile
1992, optare per l'esclusione dei beni stessi dal patrimonio
dell'impresa, con effetto dall'anno 1992, mediante il pagamento di
una somma a titolo d'imposta sostitutiva dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, dell'imposta locale sui redditi e dell'imposta
sul valore aggiunto nella misura del 5 per cento del valore
dell'immobile medesimo determinato con i criteri di cui all'articolo
52, comma 4, del testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta
di registro approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, nel caso in cui gli stessi provengano dal
patrimonio personale, e del 10 per cento nel caso di acquisto in re-
gime di impresa. Con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 28 febbraio 1992,
saranno stabilite le modalità di presentazione della dichiarazione
di opzione e di versamento dell'imposta.
3. Per bene proveniente dal patrimonio personale dell'imprenditore
deve intendersi il bene, di proprietà dell'imprenditore stesso, non
acquistato nell'esercizio d'impresa, indipendentemente dall'anno di
acquisizione e dal periodo di tempo intercorso tra l'acquisto e
l'utilizzazione nell'impresa.
4. Il gettito derivante dalle disposizioni del presente articolo
concorre ad assicurare le maggiori entrate previste per l'anno 1992
dall'articolo 12 della legge 29 dicembre 1990, n. 408.

Art. 59.
1. Gli importi dovuti sulle annualità definite ai sensi degli
articoli 34 e 44 saranno da computare al netto degli importi pagati o
iscritti a ruolo e versati ai sensi degli articoli 15 e 20 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e
successive modificazioni, e dell'articolo 60 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e potranno
essere rateizzati in un numero massimo di cinque anni senza il
pagamento degli interessi, se l'ammontare di detti importi supera i
500 milioni per ciascuna imposta.
2. Ai fini di cui al comma 1, alla dichiarazione integrativa dovrà
essere allegata la fotocopia delle cartelle esattoriali, se
esistenti, e delle ricevute di versamento da cui risultino le causali
di versamento, ovvero l'attestazione del competente ufficio
tributario relativa alle causali.

Art. 60.
1. Al fine di agevolare l'attuazione delle norme contenute nella
presente legge, l'intendente di finanza, accertate le esigenze dei
dipendenti uffici finanziari, può disporre, fino al termine indicato
nel comma 3 dell'articolo 39, per la liquidazione delle imposte
dovute in base alle dichiarazioni integrative, il temporaneo distacco
di personale da lui amministrato da uno ad altro degli uffici
finanziari medesimi anche se di settore diverso da quello di
appartenenza.

Art. 61.
1. Il curatore del fallimento, sentito il parere del comitato dei
creditori e con l'autorizzazione del giudice delegato, il commissario
liquidatore ed il commissario dell'amministrazione straordinaria
delle grandi imprese in crisi, sentito il parere del comitato di
sorveglianza e con l'autorizzazione dell'autorità di vigilanza,
possono avvalersi delle disposizioni della presente legge. Il
pagamento delle somme dovute deve avvenire entro i termini previsti
dalle predette disposizioni. I relativi debiti sono equiparati a
quelli previsti dall'articolo 111, primo comma, numero 1), delle
disposizioni approvate con regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.
2. Possono avvalersi delle disposizioni della presente legge anche i
curatori di eredità giacenti e gli amministratori di eredità
devolute sotto condizione sospensiva o in favore di nascituri non
ancora concepiti.

Art. 62.
1. Nello stato di previsione dell'entrata sono istituiti appositi
capitoli cui affluiscono le riscossioni di cui alla presente legge
relative alle singole imposte.
2. Sui capitoli di cui al comma 1 affluiscono le riscossioni degli
interessi e delle soprattasse per omesso, insufficiente o ritardato
versamento.

Art. 63.

1. I soggetti indicati nel titolo III del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, obbligati all'effettuazione delle ritenute alla fonte
sulle somme o valori da essi corrisposti ed alla presentazione della
relativa dichiarazione ai sensi dell'articolo 7 del medesimo decreto,
e successive modificazioni, per i periodi d'imposta relativamente ai
quali il termine per la presentazione della dichiarazione è scaduto
anteriormente al 30 novembre 1991, semprechè non sia intervenuto
accertamento definitivo, sono ammessi a presentare dichiarazioni
integrative in luogo di quelle omesse e per rettificare in aumento
quelle già presentate ancorchè con ritardo superiore ad un mese.
Tra i detti periodi d'imposta sono compresi anche quelli per i quali,
pur scadendo l'ordinario termine per la presentazione della
dichiarazione annuale successivamente alla data di entrata in vigore
della presente legge per effetto di disposizioni che hanno stabilito
la proroga, la dichiarazione stessa è stata comunque presentata
entro la stessa data.
2. I soggetti di cui al comma 1, tra il 1° ed il 30 aprile 1992,
devono spedire per lettera raccomandata le dichiarazioni integrative,
relativamente agli ammontari complessivi dei vari pagamenti
effettuati e ai periodi di imposta per i quali intendono avvalersi
della facoltà prevista nel comma 1. Nei casi di fusione e
trasformazione si applicano le disposizioni di cui al comma 2
dell'articolo 32.
3. Le dichiarazioni integrative, a pena di nullità, devono essere
redatte su stampati conformi ai modelli approvati entro il 31 gennaio
1992 con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale. Con lo stesso decreto sono stabilite le modalità
per l'attuazione delle relative norme e per la presentazione delle
dichiarazioni integrative nonchè le istruzioni per la compilazione
dei detti modelli.
4. In caso di accertamento in rettifica o d'ufficio notificato
anteriormente alla data di entrata in vigore della presente legge, se
il sostituto d'imposta non accetta di corrispondere l'intero importo
delle ritenute o delle maggiori ritenute accertate, la controversia
prosegue per la differenza.
5. I versamenti delle ritenute dovute in base alle dichiarazioni
integrative devono essere effettuati in tre rate di uguale importo
nei mesi di aprile e luglio 1992 e luglio 1993. Si applicano le
disposizioni dell'articolo 39, commi 2, secondo periodo, 3, 4, 5 e 6.
6. Le sanzioni amministrative previste dal titolo V del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, e dal titolo III del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive modificazioni, non
si applicano se l'ammontare delle ritenute resta definito per
l'importo corrispondente alle dichiarazioni integrative. In caso
contrario si applicano le sanzioni commisurate alle maggiori ritenute
definitivamente accertate. Si applicano altresì le disposizioni del
comma 1, secondo periodo, e del comma 2 dell'articolo 42.
7. Per le ritenute indicate nelle dichiarazioni integrative non
può essere esercitata la rivalsa sui percettori delle somme o dei
valori non assoggettati a ritenuta. La dichiarazione integrativa non
costituisce titolo per la deducibilità delle somme o dei valori ai
fini delle imposte sul reddito.
8. Si applicano le disposizioni del comma 4 dell'articolo 32, dei
commi 5, 6 e 7 dell'articolo 34, dei commi 3 e 4 dell'articolo 36 e
del comma 1 dell'articolo 57.
9. Relativamente alle somme e ai valori per i quali il termine di
presentazione della dichiarazione è scaduto anteriormente al 1°
settembre 1991, ai fini dell applicazione della normativa di cui al
presente articolo si considerano validi i versamenti delle ritenute
effettuati anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge, a condizione che venga presentata dichiarazione
integrativa. Restano ferme, relativamente ai predetti versamenti, le
somme pagate, anteriormente alla data di entrata in vigore della
presente legge, a titolo di interessi, soprattasse e pene pecuniarie.
Le controversie pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge, aventi per oggetto pene pecuniarie e soprattasse rel-
ative ad infrazioni diverse da quelle connesse all'effettuazione
delle ritenute, possono essere definite mediante il pagamento del 10
per cento delle predette sanzioni.

Art. 64.

1. Le controversie relative ai tributi amministrati dal
dipartimento delle dogane e delle imposte indirette pendenti presso
l'Amministrazione o davanti all'autorità giudiziaria alla data di
entrata in vigore della presente legge per violazioni commesse fino
al 30 settembre 1991, possono, su istanza del contribuente, essere
definite con il pagamento dei tributi, accertati dagli uffici
impositori, ove dovuti, e del 20 per cento del minimo della relativa
pena pecuniaria.
2. Le violazioni commesse fino al 30 settembre 1991 relative ai
tributi di cui al comma 1, costituenti reati suscettibili di
definizione in via amministrativa, accertate alla data di entrata in
vigore della presente legge, potranno essere, ad istanza
dell'interessato, estinte con il pagamento dei tributi accertati ove
dovuti e del 20 per cento del minimo della sanzione pecuniaria
applicabile.
3. Per le infrazioni di cui ai commi 1 e 2, non ancora accertate
alla data di entrata in vigore della presente legge, gli interessati
potranno ottenere l'estinzione, nei limiti dei fatti spontaneamente
dichiarati nell'istanza.
4. Le istanze irrevocabili, di cui ai commi 1 e 2, dovranno essere
presentate entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge ed il pagamento effettuato nei termini e modalità
stabilite nell'apposito decreto ministeriale. L'osservanza di tali
condizioni comporta l'abbandono delle indennità di mora e degli
interessi e la compensazione delle spese di lite.

Art. 65.
1. Le disposizioni per la definizione agevolata delle pendenze e
delle situazioni tributarie, di cui ai precedenti Capi del presente
titolo non si applicano:
a) ai condannati per i delitti di cui agli articoli 416-bis, 648-bis,
648-ter del codice penale o per taluni dei delitti richiamati nel
citato articolo 648-bis;
b) ai condannati, se ricorrono le circostanze previste dall'articolo
7 del decreto-legge 13 maggio 1991, n. 152, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 203;.
c) alle persone indiziate di appartenenza ad associazioni di tipo
mafioso e sottoposte ad una misura di prevenzione ai sensi della
legge 31 maggio 1965, n. 575, e successive modificazioni;
d) alle società nelle cui attività economiche o finanziarie
risultino, nella sentenza, impiegati denaro, beni o altre utilità
provenienti dai reati indicati nel citato articolo 648-bis del codice
penale.
2. Qualora la sentenza e il provvedimento di cui al comma 1, per
fatti precedentemente commessi, divengano definitivi successivamente
alla presentazione della dichiarazione integrativa o della istanza,di
definizione, queste rimangono prive di effetti e l'azione di
accertamento può comunque essere esercitata entro il secondo anno
successivo a quello in cui la sentenza e il provvedimento sono
divenuti definitivi. Le somme versate, relativamente ai singoli
tributi, non sono in ogni caso ripetibili.
3. Ai fini delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2 copia della
sentenza definitiva di condanna o del provvedimento definitivo è
trasmessa a cura della cancelleria al locale ufficio delle imposte
per l'inoltro all'ufficio competente, se diverso.

Art. 66.
1. Ai fini degli accertamenti induttivi previsti dall'articolo 2,
comma 29, del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, e successive
modificazioni, possono essere utilizzati i coefficienti presuntivi di
cui all'articolo 38, comma 2.

Art. 67.
1. Il Presidente della Repubblica è delegato a concedere amnistia
per i reati previsti in materia di imposte dirette e di imposta sul
valore aggiunto, commessi fino al 30 settembre 1991 e riferibili ai
periodi di imposta che possono essere definiti secondo le
disposizioni del titolo VI della presente legge.
2. Il Presidente della Repubblica è delegato a stabilire che, per
ciascuna imposta, l'amnistia si applica, salvo quanto previsto dal
comma 3, a tutti i reati di cui al comma 1 riferibili al periodo di
imposta a condizione che il contribuente o chiunque altro, avendone
interesse, presenti dichiarazione integrativa per la definizione per
l'intero periodo ovvero definisca il periodo stesso. Il Presidente
della Repubblica è delegato a stabilire che l'amnistia si applica,
indipendentemente dalla definizione dell'intero periodo di imposta:
a) relativamente ai reati di cui al primo e al secondo comma
dell'articolo 1 e al numero 7) dell'articolo 4 del decreto-legge 10
luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1982, n. 516, nonchè alla lettera f) del comma 1
dell'articolo 4 del predetto decreto-legge nel testo modificato dal
decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83, convertito, con modificazioni,
dalla legge 15 maggio 1991, n. 154, e al primo comma dell'articolo 56
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, nei limiti degli importi integrativamente dichiarati o versati;
b) relativamente alle altre contravvenzioni, se la dichiarazione
integrativa reca l'impegno a versare gli importi minimi previsti dai
commi 3, 4 e 5 dell'articolo 38.
3. Il Presidente della Repubblica è delegato altresì, a stabilire
che, per i reati commessi dai sostituti d'imposta, l'amnistia si
applica a condizione che, alla data del decreto di amnistia, le
ritenute siano state versate ovvero l'importo delle ritenute non
versate risulti compreso in quello indicato nella dichiarazione
integrativa.
4. Il Presidente della Repubblica è delegato a stabilire che nei
confronti delle persone che si trovano nelle condizioni previste dal
comma 6 dell'articolo 57, l'amnistia si applica altresì per ciascun
periodo di imposta cui i reati si riferiscono, se è presentata
l'istanza di cui allo stesso comma 6.
5. Il Presidente della Repubblica è delegato inoltre a concedere
amnistia, alle condizioni sopra indicate, per i reati, commessi fino
al 30 settembre 1991, previsti dagli articoli 482, 483, 484, 485,
489, 490, 492 del codice penale, nonchè dall'articolo 2621 del
codice civile quando tali reati siano stati commessi per eseguire od
occultare quelli indicati nel comma 1 del presente articolo ovvero
per conseguirne il profitto e siano riferiti alla stessa pendenza o
situazione tributaria.

Art. 68.
1. Il Presidente della Repubblica è delegato a stabilire che
l'amnistia non si applica:
a) ai condannati per i delitti di cui agli articoli 416-bis, 648-bis,
648-ter, del codice penale o per taluno dei delitti richiamati dal
citato articolo 648-bis;
b) ai condannati, qualora ricorrano le circostanze previste
dall'articolo 7 del decreto-legge 13 maggio 1991, n. 152, convertito,
con modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 203;
c) alle persone indiziate di appartenenza ad associazioni di tipo
mafioso e sottoposte ad una misura di prevenzione ai sensi della
legge 31 maggio 1965, n. 575, e successive modificazioni.
2. L'amnistia non si applica anche se la sentenza di condanna di cui
al comma 1, per fatti anteriormente commessi, è divenuta definitiva
successivamente alla data di entrata in vigore del decreto di
amnistia, semprechè a tale data fosse pendente il relativo processo
penale.
3. Il Presidente della Repubblica è delegato a stabilire, inoltre,
che i procedimenti in corso per i reati di cui all'articolo 67 sono
sospesi fino alla scadenza del termine per la presentazione della
dichiarazione integrativa o della istanza di cui al comma 6
dell'articolo 57 e, se queste sono state presentate, fino a quando
l'ufficio finanziario non avrà comunicato al giudice, evitando ogni
ritardo, gli elementi necessari per valutare la sussistenza delle
condizioni richieste per l'applicazione dell'amnistia.
4. Agli effetti della disposizione contenuta nel comma 2, se la
dichiarazione integrativa è presentata da soggetti nei cui
confronti, alla data del decreto di amnistia, è pendente processo
penale per taluno dei reati indicati nel comma 1, i procedimenti in
corso restano comunque sospesi in attesa dell'esito definitivo dei
suddetti processi; a tal fine la pendenza di tali processi e la
definizione degli stessi sono comunicate dalla cancelleria al locale
ufficio delle imposte che ne dà notizia al giudice, senza ritardo,
anche per tramite dell'ufficio competente, se diverso.

Art. 69.
Per l'anno 1992 le entrate derivanti dalle disposizioni del titolo VI
della presente legge sono iscritte nell'entrata del bilancio dello
stato per una quota di lire 10.000 miliardi; il gettito eccedente
tale importo sarà icritto in bilancio in relazione alle risultanze
delle dichiarazioni integrative presentate.

Art. 70

1. La lettera c) del primo comma dell'articolo 74 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, già sostituita
dall'articolo 34, comma 3, lettera e), del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154, è sostituita dalla seguente:
"c) per il commercio dei quotidiani, dei periodici, dei supporti
integrativi, dei libri, sulla base del prezzo di vendita al pubblico,
in relazione al numero delle copie vendute ovvero in relazione al
numero di quelle consegnate o spedite diminuito, a titolo di
forfettizzazione della resa: del 70 per cento per gli anni 1992 e
1993; del 60 per cento per gli anni 1994 e 1995; del 50 per cento per
gli anni successi. Per i periodici si intendono le pubblicazioni
registrate come tali ai sensi della legge 8 febbraio 1948, n. 47, e
successive modificazioni. Per le cessioni congiunte di giornali
quotidiani, di periodici, di libri e di altri beni, anche se offerti
in omaggio, l'imposta si applica sul corrispettivo complessivo dei
beni ceduti, con l'aliquota relativa al bene principale; qualora
quest'ultimo non sia costituito dalle pubblicazioni o dai libri,
l'imposta è dovuta in relazione al numero delle copie vendute".
2. Le maggiori entrate derivanti dall'applicazione del comma 1 sono
parzialmente destinate al settore dell'editoria. In particolare, a
decorrere dall'anno 1992, l'autorizzazione di spesa prevista dalla
legge 7 agosto 1990, n. 250, e successive modificazione, è aumentata
rispettivamente di lire 4 miliardi per gli interventi di cui
all'articolo 4; di lire 13 miliardi per gli interventi di cui
all'articolo 5; di lire 4 miliardi per gli interventi di cui agli
articoli 7 e 8, nonchè di lire 7 miliardi per gli interventi di cui
all'articolo 4, comma 1, della legge 14 agosto 1991, n. 278.
3. Il termine del 31 dicembre 1991 concernente le agevolazioni
tributarie per la formazione e l'arrotondamento della proprietà
contadina, previsto dal comma 1 dell'articolo 1 della legge 10 agosto
1988, n. 349, è prorogato al 31 dicembre 1993.
4. Il primo periodo del comma 5 dell'articolo 1 del decreto-legge
27 aprile 1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
giugno 1990, n. 165, è sostituito dal seguente: "Le costruzioni o
porzioni di costruzioni attualmente iscritte al nuovo catasto terreni
come rurali, destinate invece ad abitazioni di persone e quindi ad
uso diverso da quello indicato nella lettera a) del comma 1
dell'articolo 39 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, devono essere iscritte al catasto
edilizio urbano entro il 31 dicembre 1993".

Art. 71.
1. All'articolo 7 della legge 30 luglio 1990, n. 218, dopo il comma
2, sono inseriti i seguenti:
"2-bis. L'atto di conferimento può stabilire che gli effetti del
conferimento decorrono da una data non anteriore a quella in cui si
è chiuso l'ultimo esercizio dell'ente conferente ovvero degli enti
conferenti. Anche in questo caso, permangono gli effetti di
neutralità e di continuità fiscali di cui ai commi precedenti. I
beni ricevuti dalla società conferitaria possono essere iscritti in
bilancio al lordo delle relative partite rettificative.
2-ter. Dalla data in cui ha effetto il conferimento, la società
bancaria conferitaria subentra agli effetti fiscali negli obblighi,
nei diritti e nelle situazioni giuridiche concernenti l'azienda
conferita a norma dell'articolo 1, ivi compresi gli obblighi di
dichiarazione nonchè quelli di versamento degli acconti relativi sia
alle imposte proprie che alle ritenute sui redditi altrui. Il
patrimonio netto della società conferitaria, comunque determinato,
conserva il regime fiscale di quello dell'ente o degli enti
conferenti, anche ai fini dell'applicazione dell'articolo 105 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917".

Art. 72.
1. All'articolo 3 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, è aggiunto,
in fine, il seguente comma:
"9-bis. Le disposizioni dei commi 8 e 9 non si applicano nel caso in
cui, per effetto del conferimento dei beni rivalutati, nel patrimonio
netto della società conferitaria venga ricostituito, anche ai soli
fini fiscali, il saldo attivo di rivalutazione per un ammontare
corrispondente al maggior valore attribuito ai beni conferiti. In tal
caso le disposizioni di cui al comma 4 si applicano nei confronti
della società conferitaria".

Art. 73.
1. Per la regione Trentino-Alto Adige la commissione regionale di cui
all'articolo 5, comma 6, della legge 2 gennaio 1991, n. 1, è
istituita mediante insediamento di sezioni provinciali presso le
camere di commercio, industria, artigianato ed agricoltura di Bolzano
e di Trento.

Art. 74.
1. I provvedimenti di cui all'ultimo periodo del comma 2
dell'articolo 18 della legge 2 gennaio 1991, n. 1, limitatamente alle
società di intermediazione mobiliare autorizzate all'esercizio
dell'attività di cui all'articolo 1, comma 1, lettera a), della
medesima legge, per quanto concerne la negoziazione di valori
mobiliari per conto terzi in borsa e nel mercato ristretto,
acquistino efficacia dal 1° gennaio 1992.

Art. 75.

1. Le prestazioni di servizi comunque afferenti lo stazionamento o
il movimento di unità da diporto nei porti o approdi turistici si
considerano operazioni imponibili a decorrere dal 1° gennaio 1989 e
ad esse è applicabile l'aliquota del 19 per cento. Non si fa luogo
al rimborso dell'imposta versata, anteriormente alla data di entrata
in vigore della presente legge, in misura superiore a quella indicata
nel presente articolo. Le rettifiche effettuate dagli uffici,
relativamente alle prestazioni di cui al presente articolo, per
periodi di imposta decorsi anteriormente alla data di entrata in
vigore della presente legge non comportano l'irrogazione di sanzioni
amministrative.
2. Ai fini dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto tra i
prodotti della panetteria ordinaria devono intendersi compresi, oltre
ai crackers e le fette biscottate, anche quelli contenenti
ingredienti e sostanze ammessi dal titolo III della legge 4 luglio
1967, n. 580. Non si dà luogo a rimborsi di imposte pagate nè è
consentita la variazione di cui all'articolo 26, secondo comma del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni.
3. L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto del 4 per cento di
cui al n. 37 della parte II della tabella A, allegata al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, prevista per le
somministrazioni di alimenti e bevande rese nelle mense aziendali
deve ritenersi applicabile anche se le somministrazioni stesse sono
rese in dipendenza di contratti, anche di appalto, aventi ad oggetto
servizi sostitutivi di mensa aziendale, semprechè siano commesse da
datori di lavoro. Non è ammessa in detrazione l'imposta relativa
alla somministrazione di alimenti e bevande da chiunque effettuata
nei confronti di datori di lavoro, tranne quella effettuata nei
locali dell'impresa o in locali adibiti a mensa aziendale o
interaziendale.
4. Resta ferma l'applicazione dell'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto del 9 per cento prevista per le somministrazioni di alimenti
e bevande nei pubblici esercizi commesse da imprese che forniscono
servizi sostitutivi di mense aziendali, per le quali la relativa
imposta è detraibile.
5. Non si dà luogo ad accertamenti nè a rimborsi di imposte
pagate nè è consentita la variazione di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni, qualora sia stata applicata disciplina
difforme da quella prevista nei commi 3 e 4 del presente articolo.
6. Con effetto dal 1° gennaio 1992, le preparazioni di alimenti
utilizzati nell'alimentazione di cani e gatti, condizionate per la
vendita al minuto, comunque classificate, anche se nel numero 20
della parte II della tabella A allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
sono soggette all'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto del 12
per cento. Non si fa luogo nè a rimborsi ne'à a rettifiche per le
cessioni e le importazioni effettuate anteriormente alla suddetta
data.
7. Le disposizioni di cui all'articolo 6, comma 1, lettera b),
della legge 14 giugno 1990, n. 158, concernente delega al Governo in
materia di autonomia impositiva delle regioni, e quelle di cui
all'articolo 9 del decreto legislativo 21 dicembre 1990, n. 398,
emanato in attuazione della delega anzidetta, devono intendersi
rivolte ad escludere le imprese industriali ed artigiane che
impiegano gas metano come combustibile sia dall'addizionale regionale
all'imposta erariale di consumo sia dalla imposta regionale
sostitutiva.

Art. 76.
1. Le rendite corrisposte in Italia d parte della assicurazione
invalidità, vecchiaia e superstiti Svizzera (AVS), maturata sulla
base anche di contributi previdenziali tassati alla fonte in
Svizzera, sono assoggettate a ritenuta unica del 5 per cento da parte
degli istituti italiani, quali sostituti d'imposta, per il cui
tramite l'AVS Svizzera le eroga ai beneficiari in Italia. Le rendite,
giusta l'accordo tra Italia e Svizzera del 3 ottobre 1974, di cui
alla legge 26 luglio 1975, n. 386, non formano più oggetto di
denuncia fiscale in Italia.

Art. 77.
1. Il direttore generale delle imposte dirette ed il direttore
generale delle tasse ed imposte indirette sugli affari fanno parte
del comitato consultivo per l'applicazione delle norme antielusione
di cui all'articolo 21, comma 4, fino alla data di nomina, in
applicazione della legge 29 ottobre 1991, n. 358, del direttore
generale e dei direttori centrali del dipartimento delle entrate. Da
tale data fanno parte del predetto comitato il direttore generale del
dipartimento delle entrate ed il direttore centrale preposto da una
direzione centrale del dipartimento stesso con competenza in materia
di imposte dirette e di tasse ed imposte indirette.
2. L'articolo 12, comma 11, della legge 29 ottobre 1991, n. 358, va
interpretato nel senso che, nella fase transitoria ivi prevista, il
consiglio di amministrazione del Ministero delle finanze svolge,
anche con la partecipazione dei membri ivi previsti in via
sostitutiva, i compiti affidati dall'articolo 2, commi 1 e 2, della
stessa legge al medesimo consiglio di amministrazione e ai comitati
di gestione, con esclusione di quelli del comitato di gestione del
dipartimento delle dogane ed imposte indirette, che continuano ad
essere esercitati dal consiglio di amministrazione previsto dal
decreto legislativo 26 aprile 1990, n. 105, fino all'espletamento
delle procedure per le elezioni dei rappresentanti del personale a
norma dell'ultimo periodo dell'articolo 2, comma 2, della legge 29
ottobre 1991, n. 358.
3. Gli organi collegiali del Ministero delle finanze, diversi dal
consiglio di amministrazione, dai comitati di gestione, dal consiglio
di amministrazione del dipartimento delle dogane ed imposte indirette
e dal comitato di coordinamento del Servizio centrale degli ispettori
tributari (SECIT), previsti, anche con funzioni consultive, dalla
normativa vigente anteriormente alla data di entrata in vigore della
legge 29 ottobre 1991, n. 358, continuano, nella composizione
contemplata dalla medesima normativa e fino alla data di operatività
indicata dai regolamenti previsti dall'articolo 12, comma 1, della
stessa legge, a svolgere le rispettive funzioni. I predetti
regolamenti dovranno adeguare la composizione degli organi sopra
indicati al nuovo assetto strutturale dell'Amministrazione
finanziaria. Resta in ogni caso invariato il rapporto tra i membri
appartenenti all'Amministrazione finanziaria e quelli non
appartenenti ad essa.

Art. 78.

1. Sono istituiti per l'esercizio delle attività di assistenza
fiscale i "Centri autorizzati di assistenza fiscale". I Centri
possono essere costituiti da una ovvero da più associazioni,
istituite da almeno dieci anni, rientranti in uno dei seguenti
gruppi:
a) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, presenti
nel Consiglio Nazionale dell'Economia e del Lavoro (CNEL);
b) associazioni sindacali di categoria tra imprenditori, diverse
da quelle indicate nella lettera a) se, con decreto del Ministro
delle finanze, ne è riconosciuta la rilevanza nazionale in relazione
al numero di iscritti ed al territorio in cui svolgono la loro
attività.
2. Le organizzazioni aderenti alle associazioni di cui alle lettere
a) e b) del comma 1 possono essere autorizzate, con decreto del
Ministro delle finanze, alla costituzione dei Centri previa delega
irrevocabile della propria associazione nazionale.
3. I Centri hanno natura privata, non possono avere un numero di
utenti inferiore a trecento e debbono essere costituiti nella forma
di società di capitali con capitale minimo di cento milioni di lire.
L'oggetto sociale dei Centri non può prevedere lo svolgimento di
attività diversa da quella di assistenza prevista nel presente
articolo ad imprese, ivi comprese le imprese agricole, associate alle
organizzazioni che hanno istituito il Centro stesso, con esclusione
di quelle soggette all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
diverse dalle società cooperative e loro consorzi, che, unitamente
ai propri soci, fanno riferimento, ai fini della presente legge, alle
associazioni nazionali riconosciute in base al decreto legislativo
del Capo provvisorio dello Stato 14 dicembre 1947, n. 1577, e succes-
sive modificazioni. Il bilancio dei Centri deve essere certificato
con gli effetti previsti dal decreto del Presidente della Repubblica
31 marzo 1975, n. 136, a cura dei soggetti di cui all'articolo 8,
secondo comma, n. 2) lettera a), del medesimo decreto, o delle
società di revisione autorizzate dal Ministero dell'industria, del
commercio e dell'artigianato, ai sensi della legge 23 novembre 1939,
n. 1966, o dei soggetti iscritti negli albi dei dottori
commercialisti o dei ragionieri liberi professionisti che abbiano
esercitato continuativamente per almeno cinque anni la relativa
attività professionale o l'attività di sindaco in società di
capitali. Il collegio sindacale deve essere composto da membri
effettivi e supplenti, nominati tra gli iscritti negli albi dei
dottori commercialisti o dei ragionieri liberi professionisti. Il
presidente del collegio sindacale deve essere anche iscritto nel
ruolo dei revisori dei conti. Lo statuto contenente le norme relative
al funzionamento del Centro deve essere conforme al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro sessata giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, e deve prevedere il divieto di distribuzione degli
utili in misura superiore al 10 per cento del capitale proprio
nonchè la devoluzione, in sede di scioglimento della società, degli
utili non distribuiti al finanziamento del fondo comune di cui
all'articolo 8 della legge 16 maggio 1970, n. 281 per le finalità
della legge-quadro 21 dicembre 1978, n. 845 in materia di formazione
professionale. I rapporti con gli utenti sono disciplinati in base ad
apposito contratto-tipo, preventivamente depositato presso il
Ministero delle finanze, che statuisca in ogni caso l'impegno
dell'utente alla fedeltà e completezza dei dati forniti al Centro.
4. Fermi rimanenndo i vigenti poteri di controllo, di verifica e di
accertamento dell'Amministrazione finanziaria e della Guardia di
finanza, ed esclusa ogni limitazione al loro esercizio ed ambito di
applicazione, i Centri possono, per conto degli utenti: tenere ed
eventualmente conservare le scritture contabili, con controllo della
regolarità formale della documentazione contabile prodotta dagli
utenti; predisporre le dichiarazioni annuali e i relativi allegati a
cui sono obbligati i titolari di reddito di impresa e di redditi dei
terreni, i soggetti possessori di redditi di partecipazione
conseguenti alla attività di impresa, i relativi coniugi che optino
per la presentazione di dichiarazioni congiunte; apporre il visto di
conformità formale dei dati esposti nelle dichiarazioni medesime
alle risultanze delle scritture contabili e dalla documentazione
allegata, anche in ordine alla deducibilità degli oneri di cui
all'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni. I Centri provvedono ad inoltrare ai
competenti uffici dell'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni
da essi predisposte e le relative registrazioni su supporti
magnetici, formati sulla base di programmi elettronici forniti o
comunque prestabiliti dalla stessa Amministrazione, conformi a
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze sottoscritte
dal contribuente, contenenti le scelte operate dagli utenti ai fini
della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche per scopi di interesse sociale o di carattere
umanitario ovvero per scopi di carattere religioso o caritativo, di
cui all'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e alle leggi
22 novembre 1988, n. 516 e n. 517. In ogni caso è garantito il
libero esercizio dell'attività di assistenza e di difesa nei
rapporti tributari e contributivi a chiunque sia competente a
svolgerla sulla base delle disposizioni vigenti, inclusa la
possibilità per gli iscritti negli albi dei dottori commercialisti o
dei ragionieri liberi professionisti di apporre, alle medesime
condizioni, su richiesta dei contribuenti, il visto di conformità di
cui al presente comma nonchè di inoltrare ai competenti uffici
dell'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni da essi predisposte
e le relative registrazioni, con le modalità previste per i Centri;
i consulenti del lavoro e i consulenti tributari possono apporre il
visto di conformità di cui al presente comma per quanto riguarda gli
adempimenti dei datori di lavoro sostituti di imposta.
5. Alla direzione dei Centri è proposto, con rapporto di lavoro
autonomo o subordinato, un direttore tecnico responsabile, iscritto
nell'albo dei dottori commercialisti o in quello dei ragionieri
liberi professionisti, che abbia esercitato per almeno tre anni la
relativa attività professionale; il direttore appone il visto in
conformità di cui al comma 4. Ferma restando l'applicazione della
maggiore imposta accertata dall'ufficio tributario nei confronti del
contribuente se le irregolarità emergenti dalle dichiarazioni dei
redditi o da quelle previste ai fini dell'imposta sul valore aggiunto
riguardano dati per i quali i soggetti indicati nel comma 4 hanno
apposto il visto in conformità, le relative sanzioni amministrative
sono irrogate solo al soggetto che ha apposto detto visto.
6. L'Amministrazione finanziaria ha il potere di richiedere, anche
in deroga a contrarie disposizioni statutarie o regolamentari, dati
ed elementi ai fini della determinazione dei coefficienti previsti
nell'articolo 11 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69 convertito,
con modificazioni dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, e successive
modificazioni. Il Ministro delle finanze, con uno o più decreti
adottati ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto
1988, n. 400, stabilisce i criteri, le condizioni e le garanzie
assicurative per il rilascio ai Centri dell'autorizzazione
all'esercizio dell'attività, per la loro iscrizione in apposito albo
e per il trasferimento delle quote o delle azioni, che deve in ogni
caso essere posto in essere tra i soggetti autorizzati alla
istituzione dei Centri stessi, nonchè i poteri di vigilanza, anche
ispettiva, dell'Amministrazione finanziaria. L'autorizzazione è
revocata quando nello svolgimento dell'attività vengano commesse
gravi e ripetute violazioni alle disposizioni recate in materia
tributaria da leggi generali o speciali ovvero quando risultino
inosservate le prescrizioni e gli obblighi posti dall'Amministrazione
finanziaria nonchè quando i dati e gli elementi richiesti dalla
medesima Amministrazione risultino falsi o incompleti rispetto alla
documentazione fornita dall'utente; nei casi di particolare gravità
è disposta la sospensione cautelare. I provvedimenti di sospensione
cautelare e di revoca sono adottati con decreto del Ministro delle
finanze, sentito il rappresentante legale del Centro interessato. Con
i provvedimenti sono stabilite le modalità per assicurare nei
confronti degli utenti dei Centri il regolare svolgimento
dell'attività concernente gli adempimenti relativi al periodo di
imposta in corso.
7. Con gli stessi decreti di cui al comma 6 sono inoltre stabilite,
per le attività esercitate ai sensi del comma 4, nel caso in cui in
sede di controllo formale emergano irregolarità che comportano
irrogazione di sanzioni amministrative, congrue garanzie assicurative
per un efficace e tempestivo esercizio del diritto di rivalsa da
parte dell'utente, ovvero del contribuente, per gli errori formali
imputabili rispettivamente, al Centro o ai dottori commercialisti ed
ai ragionieri liberi professionisti. Salvo che i fatti costituiscano
reato, ai soggetti che per fini diversi da quelli istituzionali
utilizzano o comunicano a terzi notizie avute a causa dell'esercizio
della loro funzioni o della loro attività nei Centri, si applica la
pena pecuniaria da uno a cinque milioni di lire. Al direttore tecnico
che abbia commesso irregolarità nell'apposizione del visto di
conformità di cui al comma 4, si applica la pena pecuniaria da due a
dieci milioni di lire. Le sanzioni di cui al presente comma sono
irrogate, con separato avviso, dall'Amministrazione finanziaria.
8. Le disposizioni dei commi da 1 a 7 del presente articolo hanno
effetto dal 1° gennaio 1992 A decorrere dal 1° gennaio 1993 le
prestazioni corrispondenti a quelle dei Centri si considerano
rilevanti ai fini delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto ancorchè rese da associazioni sindacali e di categoria e
rientranti tra le finalità istituzionali delle stesse in quanto
richieste dall'associato per ottemperare ad obblighi di legge
derivanti dall'esercizio dell'attività. Sono fatti salvi i
comportamenti adottati in precedenza e non si fa luogo a rimborsi
d'imposta nè è consentita la variazione di cui all'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
9. A decorrere dal 1° gennaio 1992 i possessori di soli redditi di
lavoro dipendente e assimilati, indicati agli articoli 46 e 47, comma
1, lettera a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, compresi quelli soggetti a
tassazione separata, corrisposti da un unico sostituto d'imposta, e
che non abbiano oneri deducibili, sono esonerati dall'obbligo di
presentazione della dichiarazione dei redditi di cui all'articolo 1
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni o del certificato sostituitivo della
dichiarazione, ai soli fini della scelta della destinazione dell'8
per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di
carattere religioso o caritativo, di cui all'articolo 47 della legge
20 maggio 1985, n. 222, e alle legge 22 novembre 1988, n. 516 e n.
517.
10. I possessori dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
indicati agli articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, possono adempiere agli obblighi di dichiarazione anche
presentando ai soggetti eroganti i redditi stessi, entro il mese di
febbraio apposita dichiarazione redatta su stampato conforme al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
sottoscritta sotto la propria responsabilità. Nella dichiarazione
debbono essere indicati oltre agli altri elementi prescritti da
disposizioni di carattere generale, i dati e le notizie relativi agli
eventuali altri redditi posseduti, agli oneri deducibili ed a tutti
gli altri elementi necessari per la determinazione del reddito
imponibile e per la liquidazione dell'imposta. Alla dichiarazione non
debbono essere allegati i documenti probatori indicati nell'articolo
3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la
durata prevista dall'articolo 43 dello stesso decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973. I lavoratori dipendenti e
pensionati che adempiano agli obblighi di dichiarazione dei redditi
secondo quanto disposto dal presente comma, possono operare la scelta
ai fini della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche mediante la sottoscrizione di apposite schede
conformi a modello approvato con decreto del Ministro delle finanze,
da consegnare in busta sigillata al sostituto di imposta.
11. Ai fini della dichiarazione congiunta, possono avvalersi della
facoltà di cui al comma 10 i coniugi che possiedono solo redditi
fondiari di cui all'articolo 22 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e che si trovino nella condizione di cui al
comma 4 dell'articolo 12 dello stesso testo unico.
12. Non possono in ogni caso avvalersi della facoltà di cui al
comma 10 i lavoratori dipendenti e pensionati possessori dei redditi
di cui agli articoli 49, comma 1, e 51, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, nonchè i possessori dei redditi la cui
dichiarazione richieda particolari oneri e obblighi formali.
13. Il sostituto d'imposta ha l'obbligo:
a) di ricevere le apposite dichiarazioni e le schede indicate nel
comma 10;
b) di controllarne la regolarità formale;
c) di eseguire la liquidazione delle imposte sui redditi e
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale;
d) di effettuare i conseguenti conguagli rispetto alle ritenute
d'acconto operate e ai versamenti d'acconto effettuati nell'anno
d'imposta, cui la dichiarazione si riferisce;
e) di provvedere alla conservazione delle dichiarazioni di cui al
comma 10.
14. Il debito o credito conseguente alla liquidazione dell'imposta,
è rispettivamente, aggiunto o detratto a carico delle ritenute
d'acconto relative al periodo d'imposta in corso al momento della
presentazione della dichiarazione. Il prospetto della liquidazione
delle imposte, contenente gli elementi di calcolo ed il risultato del
conguaglio finale, deve essere consegnato al dichiarante entro il
mese di aprile. Alle ritenute d'acconto relative al periodo d'imposta
in corso debbono essere aggiunti, alle rispettive scadenze, anche i
versamenti d'acconto dovuti.
15. Il sostituto d'imposta, eseguite le operazioni indicate nei
commi 13 e 14 del presente articolo e adempiuti gli obblighi indicati
nell'articolo 21 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni deve indicare
nella dichiarazione prevista dall'articolo 7 dello stesso decreto
anche gli altri elementi rilevati dalle apposite dichiarazioni
ricevute. I sostituti d'imposta i quali, durante il periodo d'imposta
i quali, a cui la dichiarazione si riferisce, abbiano corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a
dodici mensilità, ad un numero di lavoratori dipendenti non
inferiore alle venti unità debbono presentare la dichiarazione di
cui al predetto articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973, e successive modificazioni, mediante
l'invio di supporti magnetici, predisposti sulla base di programmi
elettronici forniti o prestabiliti dall'Amministrazione finanziaria.
Il sostituto d'imposta deve inoltre inviare all'Amministrazione
finanziaria le schede per la scelta della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al comma
10.
16. Per le operazioni previste dal comma 10 al comma 15 del
presente articolo spetta ai sostituti d'imposta un compenso a carico
del bilancio dello Stato nella misura unitaria di lire 20.000 per
ciascuna dichiarazione, aumentata a lire 40.000 per i sostituti con
meno di venti lavoratori dipendenti; qualora questi ultimi inviino la
dichiarazione di cui all'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni su
supporto magnetico, hanno diritto ad un ulteriore compenso di lire
5.000 per ciascun lavoratore dipendente.
17. Nel caso in cui in sede di controllo delle dichiarazioni dei
redditi dei lavoratori dipendenti o pensionati da parte
dell'Amministrazione finanziaria emergano irregolarità relative agli
adempimenti previsti per il sostituto d'imposta dal comma 10 al comma
16 del presente articolo si applica la pena pecuniaria da una a due
volte la minore imposta liquidata. Alla dichiarazione di cui al comma
10 si applicano, in quanto compatibili, le sanzioni previste dal
titolo V del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni.
18. Entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, saranno emanati e pubblicati, ai sensi dell'articolo 17 della
legge 23 agosto 1988, n. 400, i regolamenti per l'attuazione di
quanto previsto dal comma 10 al comma 24 del presente articolo,
secondo i criteri ivi enunciati. Nei regolamenti medesimi sarà
previsto che le disposizioni previste dal comma 10 al comma 24 del
presente articolo abbiano effetto a decorrere dal 1° gennaio 1993.
19. Il Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, nomina, entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge, una commissione presieduta da un sottosegretario di
Stato e composta da otto membri di cui due dipendenti dal Ministero
del tesoro, due dal Ministero delle finanze e due dal Ministero del
lavoro e della previdenza sociale, un esperto dell'anagrafe
tributaria e un esperto del sistema informativo dell'INPS per
definire i tempi e le modalità organizzative per dare attuazione per
i dipendenti pubblici e pensionati alle disposizioni dal comma 10 al
comma 24 del presente articolo.
20. Possono essere costituiti i Centri di assistenza fiscale anche
dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori dipendenti e dei
pensionati rappresentate nel CNEL, ovvero da uno o più sostituti
d'imposta di cui all'articolo 23 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973 n. 600, e successive modificazioni,
aventi complessivamente almeno cinquantamila aderenti o dipendenti. I
Centri hanno natura privata e debbono essere costituiti nella forma
di società di capitali con capitale minimo di 100 milioni di lire.
21. I Centri possono svolgere per conto degli utenti le attività
sostitutive dell'obbligo di presentazione della dichiarazione dei
redditi. A tal fine debbono provvedere: alla raccolta, al controllo
ed alla conservazione delle apposite dichiarazioni scritte; alla
raccolta delle schede conformi a modello approvato con decreto del
Ministro delle finanze, sottoscritte dal contribuente, contenenti le
scelte operate dagli utenti ai fini della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per scopi di
interesse sociale o di carattere umanitario ovvero per scopi di
carattere religioso o caritativo, di cui all'articolo 47 della legge
20 maggio 1985, n. 222, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516 e n.
517; all'elaborazione e all'invio all'Amministrazione finanziaria su
supporti magnetici, formati sulla base di programmi elettronici
forniti o comunque prestabiliti dall'Amministrazione stessa, delle
dichiarazioni dei redditi; all'invio all'Amministrazione finanziaria
delle suddette schede; alla consegna di copia della dichiarazione al
contribuente; alla comunicazione ai sostituti d'imposta del risultato
finale della dichiarazione stessa, ai fini del conguaglio a credito o
a debito in sede di ritenuta d'acconto. Alla dichiarazione non
debbono essere allagati i documenti probatori indicati nell'articolo
3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive midificazioni; detti documenti dovranno essere
esibiti solo su richiesta dei competenti uffici finanziari e dovranno
essere conservati presso il domicilio fiscale del contribuente per la
durata prevista dall'articolo 43 dello stesso decreto del Presidente
della Repubblica n. 600 del 1973.
22. Per l'attività di cui al comma 21 ed a seguito della
comunicazione ivi prevista, ai Centri di assistenza di cui al comma
20 spetta un compenso a carico del bilancio dello Stato nella misura
unitaria di lire 20.000 per ciascuna dichiarazione; tale compenso
viene erogato direttamente dal sostituto d'imposta del lavoratore
dipendente e pensionato, a fronte di corrispondenti minori versamenti
delle ritenute fiscali operate sulle retribuzioni o pensioni. La
misura dei compensi previsti nel comma 16 e nel presente comma sarà
adeguata ogni anno con decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro, sentite le categorie e gli organismi
interessati, sulla base del costo medio di gestione rilevato nel
primo semestre del secondo anno tenendo conto del numero di
dipendenti o assistiti che si avvalgono dei sotituti di
dichiarazione. Le variazioni avranno effetto nel biennio successivo.
Il primo dei decreti verrà emanato entro il 31 dicembre 1993.
23. Per il caso in cui, in sede di controllo delle dichiarazioni da
parte dell'Amministrazione finanziara, emergano irregolarità rela-
tive alle attività esercitate ai sensi del comma 21, il Centro e
l'utente sono responsabili in solido per il maggior tributo dovuto e
le connesse sanzioni vengono irrogate nei confronti del Centro.
L'Amministrazione finanziaria è tenuta ad escutere in via
prioritaria il Centro al quale compete il diritto di rivalsa
sull'utente nei limiti della maggiore imposta richiesta. Si applicano
le sanzioni di cui al comma 17.
24. Con riferimento a quanto previsto dal comma 20 al comma 23,
sono applicabili le disposizioni di cui ai commi 4, ultimo periodo,
5, 6, 7, terzo periodo, e 8.
25. Ai fini dei controlli sugli oneri deducibili previsti
dall'articolo 10 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, i soggetti che erogano mutui agrari e
fondiari, le imprese assicuratrici e gli enti previdenziali debbono
comunicare all'anagrafe tributaria rispettivamente gli elenchi dei
soggetti che hanno corrisposto:
a) quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per
mutui in corso;
b) premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni;
c) contributi previdenziali ed assistenziali.
26. Gli elenchi debbono essere predisposti su supporti magnetici
con le modalità ed i termini stabiliti con decreto del Ministro
delle finanze. In caso di inosservanza degli obblighi relativi a tali
elenchi si applicano le sanzioni previste dall'articolo 13 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e
successive modificazioni.
27. È istituito, a decorrere dal 1° gennaio 1993, il conto
fiscale, la cui utilizzazione dovrà essere obbligatoria per tutti i
contribuenti titolari di reddito di impresa o di lavoro autonomo.
28. A decorrere dalla data indicata al comma 27, ciascun
contribuente dovrà risultare intestatario di un unico conto sul
quale dovranno essere registrati i versamenti ed i rimborsi relativi
alle imposte sui redditi e all'imposta sul valore aggiunto. Per
ovviare a particolari esigenze connesse all'esistenza di più
stabilimenti, industriali o commerciali, dislocati sul territorio
nazionale, potrà essere consentita dall'Amministrazione finanziaria
l'apertura di più conti intestati allo stesso contribuente.
29. Il conto fiscale è tenuto presso il concessionario del
servizio della riscossione competente per territorio, che provvede
alla riscossione dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui
redditi dovute anche in qualità di sostituto d'imposta, direttamente
versate dai contribuenti o conseguenti ad iscrizione a ruolo.
30. Ferma restando la tenuta del conto fiscale presso il competente
concessionario del servizio della riscossione, i soggetti di cui al
comma 27 possono effettuare, entro i termini di scadenza, i
versamenti di cui al comma 29, esclusi quelli conseguenti a
iscrizione a ruolo, mediante delega irrevocabile ad una delle aziende
di credito di cui all'articolo 54 del regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello
Stato, approvato con regio decreto 23 maggio 1924, n. 827, e succes-
sive modificazioni. Le deleghe possono essere conferite anche ad una
delle casse rurali ed artigiane di cui al testo unico approvato con
regio decreto 26 agosto 1937, n. 1706, modificato dalla legge 4
agosto 1955, n. 707, aventi un patrimonio non inferiore a lire 100
milioni. La delega deve essere, in ogni caso, rilasciata presso una
dipendenza della azienda delegata sita nell'ambito territoriale del
concessionario dependente.
31. I rapporti tra le aziende ed istituti di credito ed il
competente concessionario saranno regolati secondo i seguenti
criteri:
a) accreditamento delle somme incassate e consegna della relativa
documentazione al competente concessionario del servizio della
riscossione non oltre il terzo giorno lavorativo successivo al
versamento;
b) pagamento in favore dell'azienda od istituto di credito, per
ogni operazione di incasso effettuata, di un compenso percentuale
pari al 25 per cento della commissione spettante al competente
concessionario ai sensi dell'articolo 61, comma 3, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43,
escluso ogni altro onere aggiuntivo a carico del contribuente e del
bilancio dello Stato e degli altri enti; detto compenso percentuale
è a totale carico del concessionario competente e non costituisce
elemento di valutazione per la revisione e rideterminazione dei
compensi previsti dagli articoli 61 e 117 del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 43 del 1988;
c) al fine di evitare ritardi nella acquisizione delle somme
incassate da parte dell'erario e degli altri interessati, saranno
coordinati gli attuali termini di versamento delle imposte di cui al
comma 28 per consentire lo svolgimento delle necessarie operazioni di
registrazione e contabilizzazione delle somme incassate, fermo
restando che il riversamento nelle casse erariali deve avvenire da
parte del concessionario entro il terzo giorno lavorativo successivo
a quello di cui alla lettera a) del presente comma;
d) invio periodico al competente concessionario da parte degli
istituti ed aziende di credito, su supporti magnetici, dei dati dei
versamenti introitati dagli stessi istituti ed aziende;
e) nel caso di accreditamento all'ente beneficiario oltre il
sesto giorno lavorativo successivo al versamento da parte del
contribuente, si applicano nei confronti del concessionario le
disposizioni di cui all'articolo 104 del decreto del Presidente della
Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43. Il concessionario ha l'obbligo di
rivalsa sull'istituto di credito per la quota parte di pene
pecuniarie ed interessi di mora imputabili a tardivo versamento da
parte dell'istituto stesso.
32. I concessionari del servizio della riscossione devono
aggiornare i conti di cui al presente articolo, entro il mese
successivo, con la movimentazione dei versamenti e debbono inviare
annualmente ai contribuenti un estratto conto. Nei casi in cui il
contribuente non ha indicato correttamente il codice fiscale ovvero
ha effettuato una erronea imputazione, il conto deve essere
aggiornato entro i tre mesi successivi.
33. I concessionari del servizio della riscossione, nella qualità
di gestori dei conti di cui alle disposizioni dal comma 27 al comma
30 del presente articolo, sono autorizzati ad erogare i rimborsi
spettanti ai contribuenti a norma delle vigenti disposizioni, nei
limiti ed alle condizioni seguenti:
a) la erogazione del rimborso dovrà essere effettuata entro
sessanta giorni sulla base di apposita richiesta, sottoscritta dal
contribuente ed attestante il diritto al rimborso, o di apposita
comunicazione dell'ufficio competente;
b) il rimborso sarà erogato senza prestazione di specifiche
garanzie ove l'importo risulti non superiore al 10 per cento dei
complessivi versamenti eseguiti sul conto, esclusi quelli consegnati
ad iscrizione a ruolo, al netto dei rimborsi già erogati, nei due
anni precedenti la data della richiesta;
c) il rimborso di importo superiore al limite di cui alla lettera
b) del presente comma sarà erogato previa prestazione delle garanzie
indicate all'articolo 38-bis, secondo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, di durata quinquennale. Non è dovuta garanzia nei
casi in cui il rimborso venga disposto sulla base della comunicazione
dell'ufficio competente;
d) le somme da rimborsare dovranno essere prelevate dagli
specifici fondi riscossi e non ancora versati all'erario.
34. La misura dei compensi per la erogazione dei rimborsi sarà
determinata in base ai criteri fissati dall'articolo 1, comma 1,
lettera f), n. 7), della legge 4 ottobre 1986, n. 657.
35. In relazione alla istituzione del conto fiscale, si provvederà
alla integrazione dei sistemi informativi degli uffici
dell'Amministrazione finanziaria in modo che gli uffici competenti
possano conoscere lo stato della riscossione dei tributi. A tal fine
si procederà al collegamento diretto con l'anagrafe tributaria dei
concessionari della riscossione, per il tramite del Consorzio
nazionale dei concessionari.
36. Il comma 3-bis dell'articolo 4 del decreto-legge 2 marzo 1989,
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, è abrogato.
37. A decorrere dal 1° gennaio 1993, i concessionari della
riscossione, nella qualità di gestori dei conti di cui al presente
articolo, sono autorizzati ad erogare, a carico dei fondi della
riscossione, i rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto disposti
dagli uffici. Negli altri casi previsti dal comma 33 in sede di prima
applicazione della presente legge, i contribuenti potranno richiedere
direttamente l'erogazione dei rimborsi il cui importo complessivo non
superi i limiti di lire 20 milioni nel 1993, di lire 40 milioni nel
1994, di lire 60 milioni nel 1995 e di lire 80 milioni nel 1996.
38. Entro il 30 giugno 1992, saranno emanati e pubblicati, ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, i
regolamenti interministeriali dei Ministri delle finanze e del tesoro
per l'attuazione di quanto previsto dal comma 27 al comma 37 del
presente articolo secondo i criteri ivi enunciati. Con gli stessi
regolamenti potrà essere prevista l'estensione dell'utilizzo del
conto fiscale anche ad altri tributi diversi dall'imposta sui redditi
e dall'imposta sul valore aggiunto, nonchè, al fine di consentire
una più rapida acquisizione delle somme riscosse, la
rideterminazione dei termini di versamento dei versamenti diretti
riscossi direttamente dai concessionari con conseguente revisione
della misura della commissione di cui all'articolo 61, comma 3,
lettera a), del decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio
1988, n. 43.
39. All'onere derivante dall'applicazione delle disposizioni
previste dal presente articolo, valutato in lire 1.781.000 milioni a
decorrere dall'anno 1993, si provvede:
a) quanto a lire 193.000 milioni, mediante utilizzo della
proiezione per l'anno 1993 dell'accantonamento "Istituzione dei
Centri di assistenza fiscale per i lavoratori dipendenti e pensionati
"iscritto, ai fini del bilancio triennale 1991-1993, al capitolo 6856
dello stato di previsione del Ministero del tesoro per l'anno 1991;
b) quanto a lire 1.578.000 milioni, mediante utilizzo della
proiezione degli stanziamenti iscritti, ai fini del bilancio
triennale 1991-1993, sui seguenti capitoli dello stato di previsione
del Ministero delle finanze per il 1991 per gli importi in
corrispondenza indicati:
1) capitolo 4654 per lire 30.000 milioni;
2) capitolo 4671 per lire 56.000 milioni;
3) capitolo 4769 per lire 1.375.000 milioni;
4) capitolo 6910 per lire 95.000 milioni;
5) capitolo 6911 per lire 22.000 milioni;
c) quanto a lire 10.000 milioni, mediante utilizzo delle
maggiori entrate differenziali tra versamenti e rimborsi inferiori a
lire 20.000, recate presente articolo.
40. Il Ministero del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 79.
1. Fino alla data di inizio delle attività dei nuovi uffici
periferici da istituirsi per effetto della ristrutturazione del
Ministero delle finanze, è istituito un uffico provinciale
dell'imposta sul valore aggunto nella città di Lecco; la
circoscrizione di tale ufficio comprende i comuni appartenenti alla
istituenda provincia di Lecco.
2. I decreti ministeriali di approvazione dei modelli di
dichiarazione per l'anno 1991 ai fini delle imposte sui redditi, in
deroga a quanto disposto dall'articolo 2 della legge 28 luglio 1989,
n. 267, di conversione in legge del decreto-legge 2 giugno 1989, n.
212, devono essere pubblicati nella Gazzetta Ufficiale entro il 15
febbraio 1992.

Art. 80.
1. All'articolo 1, comma 8, del decreto-legge 9 settembre 1988, n.
397, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 novembre 1988, n.
475, dopo le parole: "ai sacchetti di plastica", sono soppresse le
parole: "non biodegradabili". I commi terzo e quarto dell'articolo 1
e l'articolo 3 del decreto del Ministro delle finanze 28 febbraio
1989, n. 100, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 66 del 20 marzo
1989, sono abrogati, e all'articolo 1, primo comma, del medesimo
decreto sono soppresse le parole: "non biodegradabili".

Art. 81.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
taliana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 30 dicembre 1991
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio dei Ministri
FORMICA, Ministro delle finanze
Visto il Guardasigilli: MARTELLI

ALLEGATO A
(Articolo 23, comma 5)
TARIFFA
Aliquote percentuali per scaglioni


-------------------|-------------------|------------------------------
Valore imponibile | A) Aliquote sul |B) Aliquote sull'eredità e
(scaglioni |valore globale |sulle quote ereditarie, sui
in milioni di lire)|netto dell'asse |legati e sulle donazioni
|ereditario e delle |------------------------------|
|donazioni |Fratelli | Altri par-|Altri |
| |e sorelle| enti fino |soggetti|
| |e affini | al quarto | |
| |in linea | grado e | |
| |collate- | affini in | |
| |rale fino| linea col-| |
| |al terzo | laterale | |
| |grado | fino al | |
| | |terzo grado| |
=====================================================================
_____________________________________________________________________
Oltre 10 fino
a 100......... --- --- 3 6
Oltre 100 fino
a 250......... --- 3 5 8
Oltre 250 fino
350........... 3 6 9 12
Oltre 350 fino
a 500......... 7 10 13 18
Oltre 500 fino
a 800......... 10 15 19 23
Oltre 800 fino
a 1500........ 15 20 24 28
Oltre 1500 fino
a 3000........ 22 24 26 31
Oltre 3000...... 27 25 27 33
=====================================================================

ALLEGATO B
(Articolo 55, comma 1)
TABELLA


=====================================================================

COMUNI, LORO CONSORZI E COMUNITÀ MONTANE
_____________________________________________________________________
Classi | Importo annuale
demografiche | (lire)
_____________________________ |______________________________________
0- 999 | 100.000
1.000- 4.999 | 200.000
5.000- 19.999 | 400.000
20.000- 59.999 | 1.000.000
60.000- 99.999 | 2.000.000
100.000- 499.999 | 5.000.000
oltre 500.000 | 10.000.000
___________________________________________________________________

PROVINCE
____________________________________________________________________
0- 399.999 | 2.500.000
400.000- 799.999 | 5.000.000
800.000- 1.199.999 | 7.500.000
oltre 1.200.000 | 10.000.000
_____________________________________________________________________

REGIONI
____________________________________________________________________
| 10.000.000
_____________________________________________________________________