Serie Generale n. 218 del 17-9-1994
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 17 settembre 1994, n. 538
Disposizioni fiscali urgenti in materia di accertamento, contenzioso, potenziamento degli organici, controlli e anagrafe patrimoniale dei dipendenti, al fine di contrastare l'evasione e la corruzione. (GU Serie Generale n.218 del 17-09-1994)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 18/09/1994.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni fiscali in materia di accertamento, contenzioso,
potenziamento degli organici, controlli e anagrafe patrimoniale dei
dipendenti, al fine di contrastare l'evasione e la corruzione;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 16 settembre 1994;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri di grazia e
giustizia, del tesoro, del bilancio e della programmazione economica
e per la funzione pubblica e gli affari regionali;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Accertamento con adesione del contribuente

1. Ai fini delle imposte sui redditi e sul valore aggiunto, la
rettifica delle dichiarazioni delle persone fisiche che esercitano,
anche in forma associata, attività di impresa o di lavoro autonomo,
può essere definita, con unico atto, in contraddittorio e con
adesione del contribuente, a norma delle disposizioni seguenti.
2. La definizione è esclusa nelle ipotesi che costituiscono reato
fiscale ai sensi del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, e
successive modificazioni.
3. La definizione ha per oggetto l'esistenza, la stima, l'inerenza
e l'imputazione a periodo dei componenti positivi e negativi del
reddito di impresa o di lavoro autonomo ed ha effetto anche per
l'imposta sul valore aggiunto, che viene liquidata, sui maggiori
imponibili, con l'aliquota media del contribuente.
4. Per la definizione il contribuente si può fare rappresentare
con procura speciale non autenticata. La definizione si perfeziona
con il pagamento delle maggiori somme dovute per effetto
dell'adesione, che sono versate in base alle norme
sull'autoliquidazione.
5. L'accertamento definito con adesione non è soggetto ad
impugnazione, non è integrabile o modificabile da parte dell'ufficio
e non rileva a fini extratributari. Le sanzioni amministrative per
infedele dichiarazione sono applicate nella misura di un terzo del
minimo.
6. Con regolamento, da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro novanta giorni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto, sono stabilite le
disposizioni necessarie:
a) per l'individuazione degli uffici competenti, in attesa della
istituzione degli uffici delle entrate, e per la loro organizzazione,
secondo criteri di efficienza e di trasparenza;
b) per la determinazione delle modalità di accertamento con
adesione basate su parametri oggettivi, coefficienti presuntivi e
studi di settore.
7. Cessano di avere efficacia le norme in materia di concordato per
le zone montane, di cui al comma 1 dell'articolo 16 della legge 31
gennaio 1994, n. 97, e di determinazione delle quote di capacità
operativa degli uffici delle entrate e della Guardia di finanza, da
destinare ai controlli dei contribuenti che abbiano dichiarato un
reddito di ammontare inferiore al contributo diretto lavorativo, di
cui al comma 1 dell'articolo 62-sexies del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427.

Art. 2.
Autotutela

1. Con decreti del Ministro delle finanze sono indicati gli organi
dell'Amministrazione finanziaria competenti per l'esercizio del
potere di annullamento d'ufficio o di revoca, anche in pendenza di
giudizio, degli atti illegittimi o infondati. Con gli stessi decreti
sono definiti i criteri di economicità sulla base dei quali si
inizia o si abbandona l'attività dell'amministrazione.

Art. 3.
Chiusura delle liti fiscali pendenti

1. Le liti fiscali, pendenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto dinanzi alla commissione tributaria di primo grado e
non ancora decise, possono essere definite, a domanda del ricorrente:
a) con il pagamento della somma di lire 150 mila, se la lite è
di importo fino a lire 2 milioni;
b) con il pagamento di una somma pari al dieci per cento del
valore della lite, se questo è di importo superiore a lire 2 milioni
e fino a lire 20 milioni.
2. I pagamenti previsti nel comma 1 sono effettuati mediante
versamento in conto corrente postale per le somme di cui alla lettera
a) del comma 1 e con l'osservanza delle norme sull'autoliquidazione
per le somme di cui alla lettera b) del medesimo comma 1. I
versamenti affluiscono ad apposito capitolo dello stato di previsione
dell'entrata.
3. Ai fini del presente articolo:
a) per lite fiscale si intende la contestazione relativa a
ciascun atto di imposizione o di irrogazione di sanzioni impugnato
considerando, comunque, lite fiscale autonoma quella relativa
all'imposta sull'incremento del valore degli immobili;
b) per valore della lite si intende l'importo a qualsiasi titolo
preteso con l'atto di imposizione; il valore delle liti in materia di
imposte sulle successioni e donazioni, di registro, ipotecaria,
catastale e comunale sull'incremento di valore degli immobili è
costituito dall'imposta relativa al maggiore imponibile accertato,
dagli interessi e dalle eventuali sanzioni irrogate nello stesso atto
impugnato.
4. I giudizi di cui al comma 1 sono sospesi fino al 15 dicembre
1994; tuttavia, qualora sia stata già fissata udienza di discussione
nel suddetto periodo, i giudizi sono sospesi all'udienza medesima a
richiesta del contribuente che dichiari di volersi avvalere delle
disposizioni del presente articolo. Il pagamento delle somme di cui
al comma 1 estingue il giudizio.
5. Restano comunque dovute le somme il cui pagamento è previsto
dalle vigenti disposizioni di legge in ipotesi di pendenza di
giudizio, anche se non ancora iscritte a ruolo o liquidate; dette
somme, a seguito delle definizioni, sono riscosse a titolo
definitivo. La definizione non dà comunque luogo alla restituzione
delle somme eventualmente già versate dal ricorrente.
6. Le liti di cui al presente articolo non possono essere oggetto
della conciliazione prevista nell'articolo 4.
7. Con regolamento, da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le modalità per
la presentazione delle domande di cui al comma 1, le procedure per il
controllo delle stesse e le modalità per l'estinzione dei giudizi, e
le altre norme occorrenti per l'applicazione del presente articolo,
fermo restando che i pagamenti non possono essere effettuati dopo il
15 dicembre 1994. Nell'ipotesi di pagamento in misura inferiore a
quella dovuta, qualora sia riconosciuta la scusabilità dell'errore,
è consentita la regolarizzazione del pagamento medesimo.

Art. 4.
Conciliazione giudiziale

1. Nel decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
636, dopo l'articolo 20 è inserito il seguente articolo:
"Art. 20-bis (Conciliazione) . - 1. Se la controversia involge
questioni non risolvibili in base a prove certe e dirette, ciascuna
delle parti può proporre in udienza all'altra parte la conciliazione
totale o parziale su tali questioni. Il tentativo di conciliazione
può essere esperito anche dal collegio. La conciliazione, comunque,
non dà luogo alla restituzione delle somme già versate all'ente
impositore.
2. Ciascuna delle parti può proporre la conciliazione anche prima
dell'udienza con atto scritto che deve essere comunicato all'altra
parte e depositato in segreteria.
3. L'ufficio può, comunque, depositare in segreteria una proposta
di conciliazione alla quale la parte ha previamente aderito. In tal
caso il presidente della commissione, o altro componente dallo stesso
delegato, se ravvisa la sussistenza dei presupposti e delle
condizioni di ammissibilità, dichiara, con decreto, l'estinzione del
giudizio per avvenuta conciliazione; la proposta di conciliazione e
il decreto tengono luogo del processo verbale di cui al comma 4.
Nell'ipotesi in cui la proposta non venga considerata ammissibile, il
presidente della commissione fissa l'udienza di discussione del
ricorso o rinvia all'udienza già fissata. Il provvedimento è
depositato entro dieci giorni dalla data di presentazione della
proposta ed entro il ventesimo giorno successivo a quest'ultima data,
nel caso in cui la conciliazione sia stata ritenuta ammissibile, deve
essere effettuato il versamento delle somme dovute con le modalità
indicate nel comma 4.
4. Nel caso in cui la conciliazione avviene in udienza e la
commissione ritiene sussistenti i presupposti e le condizioni di
ammissibilità, viene redatto apposito processo verbale che
costituisce titolo per la riscossione delle somme dovute mediante
versamento diretto da effettuare entro dieci giorni dalla data
dell'udienza; in difetto del versamento si applica l'articolo 14 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602.
5. In caso di conciliazione le sanzioni amministrative si
applicano nella misura della metà del minimo delle somme dovute.
6. Le disposizioni del presente articolo si applicano anche ai
procedimenti dinanzi alla commissione centrale e alle udienze
istruttorie dinanzi alla corte di appello. In quest'ultimo caso, le
competenze collegiali sono attribuite al consigliere istruttore. Si
applica l'articolo 1304, primo comma, del codice civile.
7. Con regolamento, da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono stabilite le disposizioni
occorrenti per l'applicazione del presente articolo.".

Art. 5.
Responsabilità patrimoniale dei dipendenti dell'Amministrazione
finanziaria

1. Nell'attività di interpretazione delle disposizioni tributarie
e, comunque, nell'applicazione delle disposizioni di cui agli
articoli 1, 2 e 4 i dipendenti dell'Amministrazione finanziaria
rispondono patrimonialmente solo in caso di danno cagionato per dolo
o colpa grave.

Art. 6.
Modificazione alla disciplina in materia di notificazione degli atti
di registro e di premio di assunzione

1. All'articolo 16 della legge 29 dicembre 1990, n. 408, dopo il
primo periodo è aggiunto il seguente: "Con decreto del Ministro
delle finanze può essere stabilito, con riferimento a singoli
tributi, comprese le tasse automobilistiche, o a specifici tipi di
atti e tenuto conto del numero complessivo dei procedimenti da
trattare e delle esigenze di automatizzazione delle relative
procedure, che gli atti di accertamento e di irrogazione delle
sanzioni da emanare dai singoli uffici del registro sono predisposti
e sottoscritti, a nome e per conto di detti uffici, con sistemi
automatizzati e notificati a cura dell'anagrafe tributaria.".
2. All'articolo 2 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1994, n. 489,
dopo il comma 3-ter, è aggiunto il seguente:
"3-quater. Il credito di imposta non spetta nel caso di
inosservanza delle disposizioni contrattuali in materia di
trattamento economico dei soggetti assunti.".

Art. 7.
Servizio ispettivo di sicurezza

1. Presso il Ministero delle finanze è istituito il Servizio
ispettivo di sicurezza (SIS) posto alle dipendenze del comitato
previsto dall'articolo 8, comma 3.
2. Al fine di verificare la scrupolosa osservanza da parte degli
appartenenti all'Amministrazione finanziaria, civili e militari,
degli obblighi derivanti da norme di legge o regolamento, il SIS, su
direttive del Ministro delle finanze e secondo le modalità contenute
nel regolamento di cui all'articolo 10:
a) esegue accertamenti sull'adempimento degli obblighi di
servizio e dei doveri d'ufficio;
b) compie ispezioni presso gli organi centrali e periferici
dell'Amministrazione finanziaria;
c) esegue indagini patrimoniali sui soggetti di cui al presente
comma;
d) richiede alle amministrazioni pubbliche, all'amministrazione
postale, agli enti creditizi, alle società di intermediazione
mobiliare, agli agenti di cambio, alle società autorizzate al
collocamento a domicilio di valori mobiliari, alle società di
gestione di fondi comuni di investimento mobiliare, alle società
fiduciarie, alle imprese ed enti assicurativi ed alla società Monte
Titoli S.p.a. di cui alla legge 19 giugno 1986, n. 289, copia della
documentazione inerente i rapporti intrattenuti con i soggetti di cui
al presente comma, nonchè ogni altra notizia o informazione utile ai
fini dello svolgimento delle indagini di cui alla lettera c);
e) richiede informazioni o documenti all'autorità giudiziaria,
salvo il rispetto delle norme che disciplinano il segreto delle
indagini;
f) può invitare qualsiasi altro soggetto a fornire notizie,
informazioni o documenti utili ai fini degli accertamenti e delle
indagini di cui alle lettere a) e c);
g) cura la tenuta e l'aggiornamento dell'anagrafe prevista
dall'articolo 9.
3. Gli addetti al SIS, previa autorizzazione del Ministro delle
finanze, possono accedere presso i soggetti indicati alla lettera d)
del comma 2 allo scopo di rilevare direttamente i dati e le notizie
richiesti secondo le modalità di cui al decreto del Ministro delle
finanze previsto dall'articolo 10, qualora non trasmessi nei termini
richiesti, ovvero allorchè sussista motivo di ritenere che gli
stessi siano infedeli o incompleti.
4. Gli accertamenti, le ispezioni e le indagini di cui al presente
articolo e i risultati conseguenti sono coperti da segreto d'ufficio.
5. Al SIS, alla sua attività, ai documenti da esso formati o
comunque a sua disposizione, non si applicano le norme della legge 7
agosto 1990, n. 241.
6. Gli addetti al SIS, nell'esercizio dei compiti di cui al
presente articolo, rivestono la qualifica di pubblici ufficiali e ad
essi non è opponibile il segreto d'ufficio.

Art. 8.
Organizzazione del Servizio

1. Al Servizio ispettivo di sicurezza sono addetti non più di
cento dipendenti, per un periodo non superiore a dieci anni, nominati
con decreto del Ministro delle finanze, scelti tra il personale
dell'Amministrazione finanziaria e della Guardia di finanza, nonchè
undici magistrati amministrativi, contabili o ordinari, con qualifica
non inferiore a consigliere di corte di appello o equiparata, scelti
e nominati con decreto del Ministro delle finanze, i quali sono posti
fuori ruolo.
2. Al SIS è preposto un direttore, nominato con decreto del
Ministro delle finanze, scelto tra i magistrati di cui al comma 1,
con qualifica non inferiore a consigliere di cassazione o equiparata,
che dura in carica cinque anni ed è confermabile per una sola volta,
indipendentemente dai limiti di età previsti dagli ordinamenti di
provenienza.
3. L'indirizzo e la direzione del SIS sono esercitati da un
comitato, presieduto dal Ministro delle finanze o da un suo delegato,
composto dal direttore del servizio di cui al comma 2 e dagli altri
magistrati di cui al comma 1. Questi ultimi esercitano funzioni di
capo uffici, durano in carica cinque anni e sono confermabili per una
sola volta.
4. Ai magistrati addetti al SIS e al direttore compete un
trattamento economico aggiuntivo pari allo stipendio di dirigente
generale di livello C.
5. Con decreto del Ministro delle finanze è determinato il
contingente di personale, con qualifica non superiore alla sesta, per
l'espletamento dei compiti di segreteria.
6. All'onere derivante dall'applicazione del comma 4, valutato in
lire 1.133 milioni in ragione d'anno, si provvede mediante
corrispondente riduzione del capitolo 1401 dello stato di previsione
del Ministero delle finanze per l'anno finanziario 1994 e
corrispondente capitolo per gli esercizi finanziari successivi.
7. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 9.
Anagrafe patrimoniale

1. Presso il Servizio ispettivo di sicurezza è costituita
l'anagrafe patrimoniale degli appartenenti all'Amministrazione
finanziaria, civili e militari.
2. I soggetti di cui al comma 1, con dichiarazione scritta,
comunicano al SIS i dati e le notizie stabiliti con il decreto del
Ministro delle finanze di cui all'articolo 10 indicativi del loro
stato patrimoniale e del tenore di vita familiare e li aggiornano
periodicamente.
3. Con il decreto di cui all'articolo 10 sono stabilite le
modalità di attuazione delle disposizioni di cui al comma 2, la cui
mancata osservanza costituisce grave contrasto con i doveri di
fedeltà dell'impiegato ai sensi dell'articolo 84, comma 1, lettera
b), del testo unico delle disposizioni concernenti lo statuto degli
impiegati civili dello Stato, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 10 gennaio 1957, n. 3.
4. Il SIS acquisisce elementi, dati, informazioni e notizie, anche
attraverso il sistema informativo dell'anagrafe tributaria e della
Guardia di finanza, nonchè degli altri sistemi informativi ad essi
connessi ed aggiorna le posizioni dell'anagrafe patrimoniale.
5. Con il decreto di cui all'articolo 10 sono dettate le modalità
di accesso ai sistemi informativi nonchè le modalità procedurali
per garantire la riservatezza degli accessi ai sistemi da parte del
solo direttore del SIS e degli addetti al servizio di cui al comma 1
dell'articolo 8.
6. Previa autorizzazione del comitato di cui all'articolo 8, comma
3, su proposta del direttore del SIS, le indagini di cui all'articolo
7, comma 2, lettera c), e le richieste di cui alle successive lettere
d), e) ed f), sono estese ai parenti ed affini dei soggetti di cui
all'articolo 7, comma 2, nonchè a terzi, persone fisiche e
giuridiche, imprese, enti ed organismi, per i quali vi siano concreti
elementi per ritenere che agiscano come prestanome dei soggetti
indicati.

Art. 10.
Norme di attuazione

1. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
dettate le norme di attuazione degli articoli 7, 8 e 9.

Art. 11.
Servizio centrale degli ispettori tributari

1. Alla legge 24 aprile 1980, n. 146, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 9, secondo comma, la lettera a) è sostituita
dalla seguente: " a) controlla, sulla base di direttive emanate dal
Ministro delle finanze, l'attività di verifica e accertamento di
uffici espressamente individuati nella direttiva stessa, avvalendosi
anche dei direttori regionali territorialmente competenti o dei
comandanti di zona della Guardia di finanza; controlla, altresì,
sulla base di direttive emanate dal Ministro delle finanze, le
verifiche eseguite dalla Guardia di finanza;". Nello stesso comma,
nella lettera b), le parole: "del controllo" sono sostituite dalle
seguenti: "dei controlli" e, dopo la lettera d), è aggiunta la
seguente lettera: "d-bis) esprime pareri su specifiche questioni
sottoposte al suo esame dal Ministro delle finanze.";
b) nell'articolo 10, comma quarto, primo periodo, le parole: "ha
la durata di sette anni" sono sostituite dalle seguenti: "ha la
durata di cinque anni, indipendentemente dal raggiungimento del
limite massimo di età previsto per il collocamento a riposo dagli
ordinamenti di provenienza".
2. Il numero degli ispettori addetti al Servizio centrale degli
ispettori tributari è ridotto di undici unità.
3. Il limite quinquennale di cui al comma 1, lettera b), non si
applica agli ispettori tributari già nominati alla data di entrata
in vigore del presente decreto.
4. La suddivisione nelle categorie di provenienza di cui
all'articolo 10 della legge 24 aprile 1980, n. 146, è determinata
con decreto del Ministro delle finanze.

Art. 12.
Concorsi speciali

1. I concorsi di cui all'articolo 15, comma 3, del decreto-legge 30
dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
febbraio 1994, n. 133, per l'assunzione del personale da destinare al
potenziamento dell'attività di controllo si articolano in una prova
di preselezione consistente in una serie di test psico-attitudinali,
in una prova scritta, anche a carattere teorico-pratico, ed in un
colloquio, in materie attinenti al profilo professionale da
ricoprire.
2. Alla prova scritta possono essere ammessi soltanto coloro che
abbiano superato con un minimo di ventuno punti su trenta la prova di
preselezione in numero non superiore al doppio dei posti disponibili.

Art. 13.
Personale dirigenziale

1. Il comma 1 dell'articolo 10 della legge 29 ottobre 1991, n. 358,
è sostituito dai seguenti: " 1. Il personale appartenente alle
qualifiche dirigenziali del Ministero delle finanze, escluso quello
del Dipartimento delle dogane e delle imposte indirette, è
inquadrato, secondo le modalità stabilite dall'articolo 12, in un
ruolo amministrativo e in un ruolo tecnico, aventi dotazioni
organiche il cui numero complessivo non può superare le
duemilaquattrocentododici unità, di cui cinque per il livello di
funzione B, quarantuno per il livello di funzione C, seicentoquattro
per il livello di funzione D e millesettecentosessantadue per il
livello di funzione E.
1-bis. Nella tabella A allegata al decreto legislativo 26 aprile
1990, n. 105, è aggiunto un posto di funzione di consigliere
ministeriale nella qualifica di dirigente generale di livello C.".
2. Ferma restando l'applicabilità del decreto legislativo 3
febbraio 1993, n. 29, e successive modificazioni, nella tabella
allegata alla legge 29 ottobre 1991, n. 358, sono aggiunti dieci
posti di funzione di consigliere ministeriale, di cui uno in
corrispondenza della qualifica di dirigente generale per il livello
B, e nove in corrispondenza della qualifica di dirigente generale per
il livello C. Nella medesima tabella la dotazione organica della
qualifica di primo dirigente del ruolo amministrativo è ridotta a
millecinquecentodiciassette posti.

Art. 14.
Compiti della Scuola centrale tributaria

1. La Scuola centrale tributaria, oltre ai compiti indicati
nell'articolo 5 della legge 29 ottobre 1991, n. 358, partecipa, su
direttiva del Ministro delle finanze, alla elaborazione degli studi
di settore previsti dall'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427. Per l'espletamento dei predetti compiti, con
regolamento da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2, della
legge 23 agosto 1988, n. 400, è disciplinata la possibilità, nei
limiti dello stanziamento di bilancio, di stipulare convenzioni, di
associarsi e consorziarsi con università, enti di ricerca ed
istituti italiani ed esteri, pubblici e privati, di determinare
compensi e forme di erogazione degli stessi, di effettuare
pubblicazioni ed acquisti di libri di testo e di altro materiale
didattico da distribuire ai partecipanti alle attività didattiche,
di ricerca e di studio, senza obbligo di restituzione.

Art. 15.
Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.

Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Novara, addì 17 settembre 1994
SCALFARO
BERLUSCONI, Presidente del
Consiglio dei Ministri
TREMONTI, Ministro delle finanze
BIONDI, Ministro di grazia e
giustizia
DINI, Ministro del tesoro
PAGLIARINI, Ministro del bilancio
e
della programmazione e conomica
&gt;URBANI, Ministro per la funzione
&gt;pubblica e gli affari regionali
Visto, il Guardasigilli: BIONDI