Serie Generale n. 185 del 10-8-2018
SUPPLEMENTI STRAORDINARI
BANCA D'ITALIA
BANCA D'ITALIA
PROVVEDIMENTO 22 dicembre 2017
Disposizioni relative a «Il bilancio degli intermediari IFRS diversi dagli intermediari bancari». (18A05134) (GU Serie Generale n.185 del 10-08-2018 - Suppl. Straordinario n. 1)

LA BANCA D'ITALIA

Visto il regolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e
del Consiglio del 19 luglio 2002, relativo all'applicazione dei
principi contabili internazionali (IAS/IFRS) e i successivi
regolamenti adottati dalla Commissione europea in attuazione
dell'art. 6 del medesimo regolamento;
Visto il regolamento (UE) n. 2016/1905 della Commissione del 22
settembre 2016, che omologa l'IFRS 15;
Visto il regolamento (UE) n. 2016/2067 della Commissione del 22
novembre 2016, che omologa l'IFRS 9 e emenda, tra l'altro, l'IFRS 1 e
l'IFRS 7;
Visto l'art. 43, comma 1 del decreto legislativo 18 agosto 2015,
n. 136, che dispone che gli intermediari, come definiti all'art. 1,
comma 1, lettera e) dello stesso decreto legislativo, si attengono
alle disposizioni che la Banca d'Italia adotta relativamente alle
forme tecniche, su base individuale e su base consolidata, dei
bilanci e delle situazioni dei conti destinate al pubblico, nonchè
alle modalità e ai termini della pubblicazione delle situazioni dei
conti;
Visto l'art. 43, comma 5 del decreto legislativo 18 agosto 2015,
n. 136, secondo il quale: nel caso di società finanziarie iscritte
nell'albo previsto dall'art. 106 del decreto legislativo 1° settembre
1993, n. 385 (Testo unico bancario - TUB), le disposizioni della
Banca d'Italia in materia di forme tecniche dei bilanci e delle
situazioni dei conti destinate al pubblico sono adottate d'intesa con
la CONSOB; nel caso di società di intermediazione mobiliare di cui
all'art. 1, comma 1, lettera e) e di società di gestione del
risparmio di cui all'art. 1, comma 1, lettera o) del decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, le istruzioni della Banca
d'Italia sono adottate sentita la CONSOB;
Considerata l'opportunità di delineare un quadro normativo
coerente e omogeneo con gli intermediari bancari in materia di
bilancio;
Vista la lettera del 21 dicembre 2017 con la quale la CONSOB ha
comunicato il proprio parere favorevole;

E m a n a:

le allegate disposizioni relative a «Il bilancio degli intermediari
IFRS diversi dagli intermediari bancari», che si applicano a partire
dal bilancio relativo all'esercizio chiuso o in corso al 31 dicembre
2018.
Gli intermediari che ricorrano in applicazione dell'IFRS 9
all'esenzione dall'obbligo di rideterminazione dei valori comparativi
ai sensi dei paragrafi E1 e E2 dell'IFRS 1 includono, nel bilancio
dell'impresa e nel bilancio consolidato relativi al solo esercizio
chiuso o in corso al 31 dicembre 2018, un prospetto di raccordo tra i
dati dell'ultimo bilancio approvato e il primo bilancio redatto in
base alle presenti disposizioni.
A partire dal bilancio relativo all'esercizio chiuso o in corso
al 31 dicembre 2018 non trovano più applicazione le disposizioni «Il
bilancio degli intermediari IFRS diversi dagli intermediari bancari»
allegate al provvedimento della Banca d'Italia del 9 dicembre 2016.

Roma, 22 dicembre 2017

Il Governatore: Visco

Allegato

IL BILANCIO DEGLI INTERMEDIARI IFRS
DIVERSI DAGLI INTERMEDIARI BANCARI

INDICE

Capitolo 1 - Principi generali
1. Destinatari e contenuti delle disposizioni
2. Contenuto del bilancio
3. Schemi del bilancio
4. Collegamento fra contabilità e bilancio
5. Schemi del rendiconto dei patrimoni destinati di cui all'art.
8, comma 1-bis del decreto IAS
6. Collegamento fra contabilità e rendiconto dei patrimoni
destinati di cui all'art. 8, comma 1- bis del decreto IAS
7. Definizioni

Capitolo 2 - Il bilancio dell'impresa
1. Disposizioni generali
2. Stato patrimoniale
3. Conto economico
4. Prospetto della redditività complessiva
5. Prospetto delle variazioni del patrimonio netto
6. Rendiconto finanziario
7. Relazione sulla gestione

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
1. Disposizioni generali
2. Stato patrimoniale consolidato
3. Conto economico consolidato
4. Prospetto della redditività consolidata complessiva
5. Prospetto delle variazioni del patrimonio netto consolidato
6. Rendiconto finanziario consolidato
7. Relazione sulla gestione

Capitolo 4 - I documenti contabili delle succursali di intermediari
di altri Paesi
1. Intermediari comunitari
2. Intermediari extracomunitari
3. Modalità di pubblicazione dei documenti

Allegato A - Schemi di bilancio e di nota integrativa degli
intermediari finanziari . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1
A.1 BILANCIO DELL'IMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1.1
Schemi di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1.2
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . A.2.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3.1
A.2 BILANCIO CONSOLIDATO . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4.1
Schemi di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4.2
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . A.5.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6.1

Allegato B - Schemi di bilancio e di nota integrativa
delle SGR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1
B.1 BILANCIO DELL'IMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1.1
Schemi di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1.2
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . B.2.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3.1
B.2 BILANCIO CONSOLIDATO. . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4.1
Schemi di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4.2
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . B.5.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . B.6.1

Allegato C - Schemi di bilancio e di nota integrativa
delle SIM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1
C.1 BILANCIO DELL'IMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1.1
Schemi di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1.2
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . C.2.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3.1
C.2 BILANCIO CONSOLIDATO. . . . . . . . . . . . . . . . . . C.4.1
Schemi di bilancio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.4.2
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . C.5.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . C.6.1

Allegato D - Rendiconto del patrimonio destinato degli
IMEL e degli Istituti di pagamento ibridi . . . . . . . . . D.1
Istruzioni di carattere generale . . . . . . . . . . . . . . D.2
Schemi del rendiconto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D.1.1
Nota Integrativa - Istruzioni di compilazione . . . . . . . D.2.1
Nota Integrativa - Schemi . . . . . . . . . . . . . . . . . D.3.1

CAPITOLO 1 - PRINCIPI GENERALI

Parte di provvedimento in formato grafico

CAPITOLO 2 - IL BILANCIO DELL'IMPRESA

Parte di provvedimento in formato grafico

CAPITOLO 3 - IL BILANCIO CONSOLIDATO

Parte di provvedimento in formato grafico

CAPITOLO 4 - I DOCUMENTI CONTABILI DELLE SUCCURSALI DI INTERMEDIARI
DI ALTRI PAESI

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO A - SCHEMI DI BILANCIO E DI NOTA INTEGRATIVA DEGLI
INTERMEDIARI FINANZIARI

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO B - SCHEMI DI BILANCIO E DI NOTA INTEGRATIVA DELLE SGR

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO C - SCHEMI DI BILANCIO E DI NOTA INTEGRATIVA DELLE SIM

Parte di provvedimento in formato grafico

ALLEGATO D - RENDICONTO DEL PATRIMONIO DESTINATO DEGLI IMEL E DEGLI
ISTITUTI DI PAGAMENTO IBRIDI

Parte di provvedimento in formato grafico