Serie Generale n. 18 del 23-1-2024
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
CORTE DEI CONTI
CORTE DEI CONTI
DELIBERA 20 dicembre 2023
Linee guida e relativo questionario per le relazioni annuali dei presidenti delle regioni e delle province autonome sul sistema dei controlli interni e sui controlli effettuati negli anni 2022 e 2023, ai sensi dell'articolo 1, comma 6, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213. (Delibera n. 1/SEZAUT/2024/INPR). (24A00233) (GU Serie Generale n.18 del 23-01-2024)

LA CORTE DEI CONTI
Sezione delle autonomie

Nell'adunanza del 20 dicembre 2023;
Visto l'art. 100, secondo comma, della Costituzione;
Visto il testo unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato
con regio decreto 12 luglio 1934, n. 1214 e successive modificazioni;
Vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20, recante disposizioni in
materia di giurisdizione e controllo della Corte dei conti;
Vista la legge 5 giugno 2003, n. 131;
Visto il decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213, ed in particolare
l'art. 1, comma 6, come modificato dall'art. 33, comma 2, lettera a),
punto 2, del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito dalla
legge 11 agosto 2014, n. 116;
Visto il regolamento per l'organizzazione delle funzioni di
controllo della Corte dei conti, approvato dalle Sezioni riunite con
la deliberazione n. 14 del 16 giugno 2000 e successive modificazioni;
Vista la deliberazione n. 1/SEZAUT/2023/INPR, con la quale è stato
approvato il programma delle attività di controllo della Sezione
delle autonomie per l'anno 2023;
Valutate le osservazioni pervenute dai presidenti delle sezioni
regionali di controllo, ai quali lo schema della
relazione-questionario allegato alle presenti linee guida è stato
previamente trasmesso, con nota del presidente di sezione preposto
alla funzione di coordinamento della Sezione delle autonomie;
Vista la nota n. 566, in data 12 dicembre 2023, del medesimo
presidente di sezione, preposto alla funzione di coordinamento della
Sezione delle autonomie, con la quale è stato trasmesso alla
Conferenza delle regioni e delle province autonome e alla Conferenza
dei presidenti delle assemblee legislative delle regioni e delle
province autonome lo schema della relazione-questionario allegato
alle presenti linee guida;
Preso atto che la Conferenza delle regioni e delle province
autonome, con nota prot. n. 8299/C2FIN, trasmessa il 19 dicembre
2023, ha rilevato che alcuni quesiti si riferiscono a norme e
circolari del 2023 ed ha suggerito di integrare le informazioni
metodologiche generali contenute nel questionario alla «Sezione
I-Quadro ricognitivo e descrittivo del sistema dei controlli interni
con la precisazione che «i quesiti si riferiscono ad atti e attività
posti in essere dalla regione/provincia autonoma nel 2022 o che hanno
prodotto effetti sull'attività dell'esercizio 2022 e/o avviati nel
2023»;
Considerato che la Conferenza dei presidenti delle assemblee
legislative delle regioni e delle province autonome, ha dato
riscontro con nota prot. n. 5764, trasmessa in data 20 dicembre 2023,
nella quale ha precisato di non avere osservazioni;
Vista la nota del presidente della Corte dei conti n. 5570, in data
7 dicembre 2023, di convocazione dell'odierna adunanza della Sezione
delle autonomie;
Vista la nota del presidente di Sezione Francesco Petronio n. 5663
in data 12 dicembre 2023 con la quale si comunica ai componenti della
sezione che sarà possibile anche il collegamento da remoto;
Udite le relatrici, consiglieri Stefania Fusaro ed Elena Tomassini;

Delibera

di approvare gli uniti documenti, che costituiscono parte
integrante della presente deliberazione, riguardanti le linee guida e
il relativo questionario per le relazioni annuali dei presidenti
delle regioni e delle province autonome sul sistema dei controlli
interni e sui controlli effettuati negli anni 2022 e 2023, ai sensi
dell'art. 1, comma 6, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213.
La presente deliberazione sarà pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Così deliberato in Roma nell'adunanza del 20 dicembre 2023.

Il Presidente: Carlino
Le relatrici: Fusaro - Tomassini
Depositata in segreteria l'8 gennaio 2024
Il dirigente: Galli

Allegato
Linee guida per le relazioni annuali dei presidenti delle regioni e
delle province autonome sul sistema dei controlli interni e sui
controlli effettuati negli anni 2022 e 2023 ai sensi dell'art. 1,
comma 6, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213.

1. Alla Sezione delle autonomie è attribuito il compito di
emanare le linee guida volte a definire, unitariamente, i criteri per
le relazioni annuali, sul sistema dei controlli interni e sui
controlli effettuati nell'anno, che i presidenti delle regioni e
delle province autonome devono trasmettere alle sezioni regionali di
controllo (art. 1, comma 6, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n.
174, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n.
213, come modificato dall'art. 33, comma 2, lettera a), punto 2 del
decreto-legge n. 91/2014, convertito, con modificazioni, dalla legge
n. 116/2014).
In tal modo, è assicurato il necessario coordinamento delle
attività di controllo, in quanto i questionari allegati alle linee
guida della Sezione delle autonomie, che è «espressione delle
Sezioni regionali di controllo» (art. 9, «Regolamento per
l'organizzazione delle funzioni di controllo della Corte dei conti»),
rappresentano un ausilio per le verifiche delle Sezioni regionali,
cui spettano gli ulteriori approfondimenti istruttori ritenuti
necessari, tenendo anche conto degli specifici regimi di disciplina
delle regioni a statuto speciale e delle province autonome (cfr. del.
n. 9/SEZAUT/2014/INPR; n. 10/SEZAUT/2017/INPR; n.
11/SEZAUT/2018/INPR; n. 11/SEZAUT/2019/INPR; n. 5/SEZAUT/2020/INPR;
n. 12/SEZAUT/2021/INPR; n. 15/SEZAUT/2022/INPR).
L'onere in capo all'organo politico di riferire alla Corte dei
conti in ordine ai più significativi aspetti organizzativi e
attuativi dei controlli interni, anche con riguardo agli organismi
partecipati e agli enti del servizio sanitario, attua un raccordo tra
i controlli affidati all'autonomia normativa e amministrativa
regionale e quelli esterni esercitati, in modo neutrale e
indipendente, dalla magistratura contabile (cfr. Corte
costituzionale, 6 marzo 2014, n. 39). Lo sviluppo e il buon
funzionamento del sistema dei controlli interni, ridisegnato a
livello normativo, a partire dal decreto legislativo n. 286/1999, in
funzione di un'amministrazione più orientata verso il cittadino e
concepita come un servizio, rappresentano un indispensabile supporto
per le scelte decisionali e programmatiche.
Solamente un sistema integrato di controlli è in grado di
monitorare le attività, di supportare le decisioni politiche,
nonchè di fornire, in tempo utile, le informazioni necessarie per
l'eventuale correzione di rotta dell'azione amministrativa,
rappresentando anche un presidio di legalità. Infatti, consente di
correggere le disfunzioni foriere di cattiva gestione e, nei casi
più gravi, di danno erariale, concretando un indispensabile
strumento per conformare l'azione amministrativa ai principi di
efficacia, efficienza ed economicità.
Nello schema di relazione, avente forma di questionario, allegato
alle presenti linee guida, è prevista la ricognizione delle
principali tipologie di controllo, proprio al fine di verificare il
rispetto del principio di buona amministrazione nel governo delle
diverse realtà territoriali.
2. Per agevolare l'adempimento richiesto ai presidenti delle
regioni e delle province autonome, lo schema di relazione prevede
domande con risposte di tipo «chiuso» (SI/NO), cui si accompagnano
quesiti di tipo «aperto» che consentono di fornire ulteriori elementi
e di rendere ogni chiarimento necessario in ordine ai profili di
maggior interesse o criticità.
L'ambito delle verifiche si articola in alcune sezioni
tradizionalmente presenti negli anni, contenenti quesiti ricorrenti,
al fine di permettere la raccolta di una serie storica di dati
confrontabili e di consentirne una valutazione prospettica. Come
nelle precedenti occasioni, vengono considerate le novità normative
intervenute sino all'atto di approvazione delle linee guida (nello
specifico fino alla disciplina dell'esercizio 2023).
Pertanto, la relazione sullo stato dei controlli da parte degli
organi di vertice degli enti potrà riferire sullo sviluppo, nel
tempo, dell'intera gamma dei controlli dando conto di una situazione
aggiornata.
A tal riguardo, anche per venire incontro a quanto richiesto
nelle indicazioni formulate dalla Conferenza delle regioni e delle
province autonome (con nota prot. n. 8299/C2FIN, 19 dicembre 2023),
si precisa che le analisi dovranno riguardare l'attività svolta e la
situazione del sistema dei controlli interni per gli esercizi 2022 e
2023, nonchè gli eventuali mutamenti intervenuti in tale biennio,
considerato che le relazioni dei presidenti delle regioni e delle
province autonome perverranno nei primi mesi del 2024.
In tal modo, le informazioni acquisite potranno essere di
supporto alla verifica sullo stato dei controlli interni di ogni
regione e provincia autonoma nell'ambito dei prossimi giudizi di
parifica dei rendiconti 2023.
Il questionario allegato alle presenti linee guida contiene
l'appendice, semplificata e aggiornata, già presente nella
precedente deliberazione n. 15/SEZAUT/2022/INPR, correlata ai
controlli dedicati al Piano nazionale di ripresa e resilienza; non
sono, invece, state riproposte, per il superamento della fase
emergenziale pandemica, le sezioni specificamente dedicate
all'emergenza Covid e al lavoro agile; modalità di prestazione
lavorativa, quest'ultima, che aveva prevalentemente caratterizzato il
periodo pandemico.
Alcune novità hanno riguardato l'evoluzione degli strumenti di
pianificazione delle attività e dei processi organizzativi, in
coerenza con le recenti disposizioni normative in essere, nonchè
alcune tematiche di rilevanza non solo interna, ma anche europea e
internazionale, quali l'attuazione degli obiettivi dell'Agenda 2030 e
l'efficacia dei sistemi di controllo interno per la prevenzione dei
fenomeni corruttivi e di cattiva amministrazione, che si accompagnano
a un significativo livello di attenzione verso i temi della
trasparenza e della valutazione della performance.
Di seguito si illustrano, con maggiore analiticità, i principali
contenuti del questionario:
la prima sezione (Quadro ricognitivo e descrittivo del sistema
dei controlli interni) contiene una ricognizione sommaria dei profili
caratteristici delle principali tipologie di controllo esercitabili
(di regolarità amministrativa e contabile, strategico, di gestione,
sulla valutazione del personale con incarico dirigenziale, sulla
qualità dei servizi, sulla qualità della legislazione e
sull'impatto della regolamentazione). Va ribadito che
l'implementazione dei controlli sulla qualità dei servizi erogati
non risulta ancora a regime nelle varie realtà territoriali,
nonostante rappresenti un ineludibile adempimento a garanzia dei
diritti dei cittadini, in quanto capace di intercettare i bisogni
dell'utenza e, quindi, di fornire all'amministrazione le reali
dimensioni dello scostamento esistente tra i risultati della gestione
(validati dagli altri controlli) e il grado di utilità
effettivamente conseguito.
In tale sezione vengono anche approfonditi i profili inerenti
alla pubblicità e alla trasparenza dell'azione amministrativa, con
riferimento all'attività di verifica circa il tempestivo e corretto
esercizio degli adempimenti previsti dal decreto legislativo n.
33/2013, con specifico riguardo all'adeguatezza della dotazione di
personale e alle eventuali procedure di monitoraggio adottate;
la seconda sezione (Il sistema dei controlli interni) esamina,
nelle singole sotto-sezioni, le modalità operative di alcune
tipologie di controlli, segnatamente quelli sulla regolarità
amministrativa e contabile, sul controllo strategico, sulla gestione,
oltrechè sulla valutazione del personale con incarico dirigenziale.
In particolare, nella parte dedicata al controllo strategico,
alcuni nuovi quesiti hanno riguardato l'evoluzione degli strumenti di
pianificazione delle attività, con riferimento ai risultati attesi
dalle politiche pubbliche in termini di obiettivi generali e
specifici, da programmarsi in coerenza con il DEFR, come esposti
nella Sezione Valore pubblico del PIAO, nuovo strumento di
pianificazione strategica e operativa introdotto dall'art. 6 del
decreto-legge n. 80/2021. Con riguardo alla ricordata rilevanza non
solo interna, ma anche europea e internazionale, delle tematiche
dell'Agenda 2030 e del contrasto ai fenomeni corruttivi all'interno
dell'amministrazione pubblica, sono stati valorizzati, quanto al
primo ambito, specifici indicatori che ne misurino il grado di
attuazione anche in termini di risultati attesi. Con riferimento al
tema della prevenzione della mala gestio è stata posta attenzione
all'adempimento degli obblighi concernenti le attività di verifica e
di monitoraggio sull'effettiva rotazione degli incarichi -
soprattutto per quelli relativi ad attività nel cui ambito è più
elevato il rischio di commissione di reati corruttivi - nonchè sul
tipo di politiche implementate da parte della regione/provincia
autonoma in materia del c.d. «whistleblowing».
Nella parte dedicata alla valutazione del personale con incarico
dirigenziale sono stati confermati i quesiti che riguardano le fasi
di misurazione e valutazione della performance, la rilevazione dei
dati concernenti la percentuale dei dirigenti, che ha raggiunto gli
obiettivi, nonchè il rispetto della disciplina per la corresponsione
dell'indennità di risultato all'avvenuta osservanza dei tempi di
pagamento dei debiti commerciali (art. 1, comma 865, legge n.
145/2018). Si tratta, infatti, di tematica attuale, anche alla luce
della disposizione prevista dall'art. 4-bis, decreto-legge n. 13/2023
che introduce il criterio del rispetto di tali tempi come elemento
rilevante per la valutazione della performance. Inoltre, si è
richiesto se le metodologie di valutazione della performance siano
fondate, oltre che su un criterio gerarchico e unidirezionale, anche
sul contributo di una pluralità di soggetti interni o esterni
all'organizzazione, come previsto nella direttiva della Presidenza
del Consiglio dei ministri - Dipartimento della funzione pubblica n.
5 del dicembre 2019 e nella recente direttiva del Ministro per la
pubblica amministrazione del 28 novembre 2023;
la terza sezione (Controllo sugli organismi partecipati) è
dedicata al monitoraggio dell'effettività dei poteri di socio, in
termini di predisposizione di una struttura ad hoc (con reports
periodici provenienti dagli organismi partecipati e rilevazione
costante dei rapporti finanziari, economici e patrimoniali con la
regione/provincia autonoma), nonchè di definizione dei poteri di
controllo nelle diverse situazioni (società in house, a controllo
pubblico o meramente partecipate) e di rispetto delle prescrizioni
normative in tema di razionalizzazione delle partecipazioni
societarie. In tale ambito, gli aggiornamenti hanno riguardato le
ipotesi disciplinate dal novellato art. 5, comma 3, del decreto
legislativo n. 175/2016, che impone agli enti di inviare alla Corte
dei conti tutti gli atti deliberativi di costituzione o di
acquisizione di partecipazioni, al fine dell'esercizio del nuovo
peculiare controllo, attribuito alla magistratura contabile, che
esita in un parere. Alcuni nuovi quesiti hanno posto attenzione sulla
esigenza che gli enti effettuino un monitoraggio sulle partecipazioni
in società soggette a procedure concorsuali anche ai fini
dell'applicazione delle disposizioni di cui all'art. 14, comma 6,
TUSP, nonchè all'osservanza del rispetto dell'equilibrio di genere
nelle società a controllo pubblico, tematica rilevante anche per il
PNRR;
la quarta sezione (Controlli sulla gestione del Servizio
sanitario regionale) è diretta a evidenziare eventuali criticità
presenti nell'assetto organizzativo dei controlli del Servizio
sanitario regionale, unitamente alle misure correttive adottate,
scrutinando l'adeguatezza del documento di programmazione dei
fabbisogni sanitari in ambito regionale e l'esistenza di un piano di
indicatori che consenta di misurare l'impatto che i servizi sanitari
erogati hanno sul miglioramento delle condizione di salute dei
cittadini.
Nello specifico, i quesiti inerenti ai controlli sulla gestione
del Servizio sanitario regionale sono stati razionalizzati tenendo
conto sia del superamento dell'emergenza pandemica, sia avendo
riguardo alle principali novità normative in materia. Innanzitutto,
è stata approfondita la tematica dell'edilizia sanitaria, con
riferimento al controllo strategico attuato dalla regione/provincia
autonoma nell'ambito degli interventi finanziati dalla legge n.
67/1988 e anche con riferimento agli interventi valutabili dall'Inail
(d.P.C.M. 14 settembre 2022 e normativa ivi richiamata, art. 1, commi
602 e 603, legge n. 232/2016; art. 25-quinquies, decreto-legge n.
162/2019; art. 56-bis, decreto-legge n. 77/2021). Tale tematica
appare di particolare rilievo e attualità in quanto l'ammodernamento
degli edifici sanitari è rilevante per una migliore resa del
servizio e per il benessere degli assistiti. Un'ulteriore novità è
rappresentata dalle modalità di valutazione delle attività erogate
in funzione dell'accreditamento istituzionale, conformemente alle
previsioni del decreto ministeriale Salute del 19 dicembre 2022. Un
aspetto posto ancora all'attenzione nel questionario riguarda, poi,
il recupero delle prestazioni sanitarie non erogate e il correlato
monitoraggio sui tempi di attesa, indagandone gli esiti;
la quinta sezione (Appendice sul «PNRR») concerne i controlli
sull'attuazione degli investimenti previsti dal Piano nazionale di
ripresa e resilienza, in cui le regioni/province autonome, in
qualità di «enti attuatori», sono chiamate a dare un contributo
rilevante. Anche alla luce dell'esame delle relazioni-questionario
presentate, per l'esercizio 2021, dai presidenti delle regioni e
delle province autonome, la sezione dedicata ai controlli sul PNRR è
stata semplificata e aggiornata con riferimento: ai controlli sullo
stato di realizzazione, da parte degli enti territoriali, delle
azioni finalizzate alla trasformazione digitale del Paese, previste
sia dal Piano triennale per l'informatica 2021-2023 che dalla
Missione 1 del PNRR; al raggiungimento degli obiettivi definiti dalla
regione con il Piano territoriale per la semplificazione
amministrativa; alla corretta implementazione del sistema ReGiS, da
parte degli enti attuatori, nonchè all'esercizio dei controlli
antifrode sulle procedure di gara e sulla rendicontazione dei
progetti PNRR, come previsto dall'art. 22, par. 2, lettera d, reg.
UE2021/241 (circolari RGS n. 30/2022 e n. 27/2023).
3. Alla fine di ogni sezione del questionario, i presidenti delle
regioni e delle province autonome potranno indicare gli ulteriori
profili ritenuti di interesse sullo stato dei controlli, segnalando
le eventuali modifiche intervenute tra gli esercizi 2022 e 2023.
4. Con riguardo alle modalità di compilazione, la relazione,
previa indicazione della regione/provincia autonoma nell'apposito
spazio a essa riservato nell'intestazione del questionario, dovrà
essere inviata entro il termine stabilito dalla Sezione regionale di
controllo territorialmente competente e, comunque, non oltre sessanta
giorni dalla pubblicazione delle presenti linee guida nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.
5. Per procedere alla compilazione della relazione-questionario
è necessario collegarsi al sito della Corte dei conti, area
«Servizi» - «Portale dei servizi online»
(https://servizionline.corteconti.it/) e successivamente alla
piattaforma di finanza territoriale «FITNET» (Finanza Territoriale
Network) attraverso la voce «Tutti i servizi della Corte dei conti» o
digitando «Fitnet - Finanza territoriale network» nella casella di
ricerca posta al centro della pagina. Tramite utenza SPID, accedere
al portale «Finanza territoriale network» e successivamente al
sistema «ConTe», per poi scaricare il file della
relazione-questionario dal box «Utilità → Schemi/Modelli».
L'accesso alla piattaforma di finanza territoriale FITNET sarà
possibile solo ed esclusivamente tramite utenza SPID. Gli utenti già
abilitati alla piattaforma FITNET che non dispongano di SPID dovranno
prioritariamente dotarsene e, al momento dell'accesso, il sistema
riconoscerà il profilo attivo o i profili attivi già associato/i in
precedenza. Nessuna nuova abilitazione dovrà essere richiesta.
I nuovi utenti FITNET dovranno, sempre provvisti di utenza SPID,
accedere al sistema, al fine di procedere alla registrazione e alla
profilazione di competenza. La procedura informatica guiderà
l'utente alla compilazione della richiesta di abilitazione al nuovo
profilo attraverso una pagina di registrazione, che indicherà «step
by step» le fasi tramite le quali completare l'accesso.
Per qualsiasi criticità inerente allo SPID sarà necessario
contattare l'assistenza tecnica del proprio provider, mentre
nell'applicativo FITNET sarà possibile, come in passato, contattare
l'assistenza attraverso l'inserimento di una segnalazione nella
maschera dedicata.
A compilazione conclusa, il file dovrà essere denominato
Relazione_Presidente_Regione_Anno (esempio:
Relazione_Presidente_Abruzzo_2022_2023) e trasmesso avvalendosi dei
soggetti accreditati sul sistema con il profilo RSFR (Responsabile
dei servizi finanziari regione) tramite la funzione «Invio Documenti»
presente nel menù «Documenti», tipologia documento «Relazione
annuale del Presidente della Regione (art. 1, comma 6, decreto-legge
n. 174/2012)».
Non sono ammesse differenti modalità di trasmissione.

RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE/PROVINCIA AUTONOMA
ANNI 2022-2023

Parte di provvedimento in formato grafico