Serie Generale n. 76 del 31-3-2008
SUPPLEMENTI STRAORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 6 marzo 2008
Approvazione degli studi di settore relativi ad attivita' professionali. (GU Serie Generale n.76 del 31-03-2008 - Suppl. Straordinario n. 76)

IL VICE MINISTRO
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dal decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344
Visto l'art. 62-bis del decreto legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito con modificazioni dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, il
quale prevede che gli uffici del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze elaborino, in relazione ai vari settori
economici, appositi studi di settore;
Visto il medesimo art. 62-bis del citato decreto legge n. 331 del
1993, che prevede che gli studi di settore siano approvati con
decreto del Ministro delle finanze;
Visto l'art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146, e successive
modificazioni che individua le modalità di utilizzazione degli studi
di settore in sede di accertamento nonchè le cause di esclusione
dall'applicazione degli stessi;
Visto l'art. 10-bis della legge 8 maggio 1998, n. 146, introdotto
dal comma 13 dell'art. 1 della legge n. 296 del 27 dicembre 2006,
concernente le modalità di revisione ed aggiornamento degli studi di
settore;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n.
195, recante disposizioni concernenti i tempi e le modalità di
applicazione degli studi di settore;
Considerato che, a seguito delle analisi e delle valutazioni
effettuate allo stato, sulla base dei dati in possesso
dell'amministrazione finanziaria, sono emerse cause di non
applicabilità degli studi di settore;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 10 novembre 1998, che
ha istituito la commissione di esperti prevista dall'art. 10,
comma 7, della legge n. 146 del 1998, integrata e modificata con
successivi decreti del 5 febbraio 1999, del 24 ottobre 2000, del
2 agosto 2002 e del 14 luglio 2004;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha trasferito le funzioni dei Ministeri del bilancio, del tesoro e
della programmazione economica e delle finanze al Ministero
dell'economia e delle finanze;
Visto l'art. 57 del medesimo decreto legislativo n. 300 del 1999,
che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
5 maggio 2006, concernente l'approvazione dei modelli per la
comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore nel settore delle attività professionali;
Visti i decreti del Ministro dell'economia e delle finanze 5 aprile
2006 e 20 marzo 2007, concernenti l'approvazione di studi di settore
relativi alle attività professionali;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
16 novembre 2007, concernente l'approvazione della tabella di
classificazione delle attività economiche;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 7 giugno 2006, con
l'unita delega di funzioni, registrato alla Corte dei conti il
13 giugno 2006 Ministeri istituzionali, Presidenza del Consiglio dei
Ministri, registro n. 7, foglio n. 397, concernente l'attribuzione
all'on. prof. Vincenzo Visco del titolo di Vice Ministro presso il
Ministero dell'economia e delle finanze;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
11 febbraio 2008, concernente la semplificazione degli adempimenti
per l'applicazione degli studi di settore ai contribuenti che
esercitano due o più attività d'impresa ovvero una o più attività
in diverse unità di produzione o di vendita;
Acquisito il parere della predetta commissione di esperti in data
31 gennaio 2008;
Decreta:
Art. 1.
Approvazione degli studi di settore
1. Sono approvate, in base all'art. 62-bis del decreto legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito con modificazioni dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427, le evoluzioni degli studi di settore
relativi alle seguenti attività professionali:
a) Studio di settore TK26U (che sostituisce lo studio di settore
SK26U) - Attività delle guide e degli accompagnatori turistici,
codice attività 79.90.20; Attività delle guide alpine, codice
attività 93.19.92;
b) Studio di settore TK27U (che sostituisce lo studio di settore
SK27U) - Edizione di giochi per computer, codice attività 58.21.00;
Edizione di altri software a pacchetto (esclusi giochi per computer),
codice attività 58.29.00; Produzione di software non connesso
all'edizione, codice attività 62.01.00; Consulenza nel settore delle
tecnologie dell'informatica, codice attività 62.02.00; Gestione di
strutture e apparecchiature informatiche hardware - housing (esclusa
la riparazione), codice attività 62.03.00; Altre attività dei
servizi connessi alle tecnologie dell'informatica n. c.a., codice
attività 62.09.09; Elaborazione elettronica di dati contabili
(esclusi i Centri di assistenza fiscale - Caf), codice attività
63.11.11; Altre elaborazioni elettroniche di dati, codice attività
63.11.19; Hosting e fornitura di servizi applicativi (ASP), codice
attività 63.11.30; Attività dei disegnatori grafici di pagine web,
codice attività 74.10.21;
c) Studio di settore TK28U (che sostituisce lo studio di settore
SK28U) - Attività nel campo della recitazione, codice attività
90.01.01; Attività nel campo della regia, codice attività 90.02.02;
d) Studio di settore UK02U (che sostituisce lo studio di settore
TK02U) - Attività degli studi di ingegneria, codice attività
71.12.10;
e) Studio di settore UK06U (che sostituisce lo studio di settore
TK06U) - Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed
altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione,
contabilità e tributi, codice attività 69.20.13;
f) Studio di settore UK17U (che sostituisce lo studio di settore
TK17U) - Attività tecniche svolte da periti industriali, codice
attività 74.90.91.
2. Gli elementi necessari alla definizione presuntiva dei compensi
e dei ricavi relativi agli studi di settore indicati nel comma 1 sono
determinati sulla base della nota tecnica e metodologica, delle
tabelle dei coefficienti nonchè della lista delle variabili per
l'applicazione dello studio di cui agli allegati:
1, per lo studio di settore TK26U;
2, per lo studio di settore TK27U;
3, per lo studio di settore TK28U;
4, per lo studio di settore UK02U;
5, per lo studio di settore UK06U;
6, per lo studio di settore UK17U.
3. Il programma per l'applicazione degli studi di settore segnala
anche, ai sensi dell'art. 10-bis, comma 2, della legge n. 146
dell'8 maggio 1998, valori di coerenza risultanti da specifici
indicatori definiti da ciascuno studio, rispetto a comportamenti
considerati normali per il relativo settore economico.
4. Gli studi di settore si applicano ai contribuenti esercenti arti
e professioni ovvero esercenti attività d'impresa, che svolgono in
maniera prevalente le attività indicate nel comma 1, fermo restando
il disposto dell'art. 3. In caso di esercizio di più attività
professionali, ovvero di più attività d'impresa, per attività
prevalente si intende quella da cui deriva, nel periodo d'imposta, la
maggiore entità, rispettivamente, dei compensi o dei ricavi.
5. Gli studi di settore TK26U, TK27U e TK28U approvati con il
presente decreto si applicano, ai fini dell'accertamento, a decorrere
dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2007.

Art. 2.
Applicazione monitorata degli studi di settore
1. Gli studi UK02U, UK06U e UK17U approvati con il presente decreto
sono oggetto di monitoraggio da parte dell'Agenzia delle entrate, che
si avvale anche della commissione degli esperti prevista dall'art.
10, comma 7, della legge 8 maggio 1998, n. 146, e sono utilizzabili
esclusivamente per la selezione delle posizioni soggettive da
sottoporre a controllo con le ordinarie metodologie.
2. I contribuenti che per il periodo d'imposta 2007 dichiarano
compensi di cui all'art. 54, comma 1, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, di ammontare
non inferiore a quello risultante dall'applicazione dei predetti
studi di settore non sono assoggettabili ad accertamento ai sensi
dell'art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146, sulla base dei
maggiori compensi determinati a seguito della applicazione degli
studi che, al termine della fase di monitoraggio, saranno oggetto di
definitiva approvazione entro il 31 marzo 2009.
3. Gli studi elencati nel comma 1 del presente art. verranno
approvati con carattere definitivo sulla base del monitoraggio
effettuato utilizzando i dati comunicati con i modelli per
l'applicazione degli studi di settore relativi al periodo d'imposta
2007 e le informazioni derivanti dall'attività di controllo
effettuata dall'amministrazione finanziaria, sentito il parere della
commissione degli esperti di cui al comma 1 del presente articolo.
Gli studi definitivi, fatto salvo quanto previsto al comma 2, avranno
valenza ai fini dell'accertamento con riferimento anche per i periodi
d'imposta precedenti.

Art. 3.
Categorie di contribuenti alle quali
non si applicano gli studi di settore
1. Gli studi di settore approvati con il presente decreto non si
applicano:
a) nei confronti dei contribuenti che hanno dichiarato compensi
di cui all'art. 54, comma 1, ovvero ricavi di cui all'art. 85,
comma 1, esclusi quelli di cui alle lettere c), d) ed e) del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, di ammontare superiore a euro 5.164.569;
b) nei confronti delle società cooperative, società consortili
e consorzi che operano esclusivamente a favore delle imprese socie o
associate;
c) nei confronti delle società cooperative costituite da utenti
non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti
stessi.

Art. 4.
Variabili delle attività professionali o delle imprese
1. L'individuazione delle variabili da utilizzare per
l'applicazione degli studi di settore TK26U, TK27U e TK28U, approvati
con il presente decreto è effettuata sulla base delle informazioni
contenute nei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore SK26U, SK27U e SK28U,
costituenti parte integrante della dichiarazione Unico 2006 ed
approvati con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate 5 maggio 2006, tenuto conto di quanto precisato nelle
dichiarazioni di cui all'art. 7 del presente decreto.
2. L'individuazione delle variabili da utilizzare per
l'applicazione degli studi di settore UK02U, UK06U e UK17U è stata
effettuata sulla base delle informazioni contenute nei modelli per la
comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore TK02U, TK06U, TK17U, costituenti parte integrante
della dichiarazione Unico 2006 ed approvati con il provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate 5 maggio 2006, nonchè sulla
base degli esiti del monitoraggio effettuato sugli stessi, tenuto
conto di quanto precisato nelle dichiarazioni di cui all'art. 7 del
presente decreto.

Art. 5.
Determinazione del reddito imponibile
1. Sulla base degli studi di settore sono determinati
presuntivamente i compensi di cui all'art. 54, comma 1, ovvero i
ricavi di cui all'art. 85 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, ad esclusione di quelli
previsti dalle lettere c), d), e) ed f) del comma 1 del citato art.
85.
2. Ai fini della determinazione del reddito di lavoro autonomo
l'ammontare dei compensi di cui al comma 1 è aumentato degli altri
componenti positivi, compresi i proventi e gli interessi moratori e
dilatori di cui all'art. 6, comma 2, del menzionato testo unico, ed
è ridotto dei componenti negativi deducibili. Ai fini della
determinazione degli importi relativi alle voci e alle variabili di
cui all'art. 4 del presente decreto devono essere considerate le
spese sostenute nell'esercizio dell'attività anche se non dedotte in
sede di dichiarazione dei redditi.
3. Ai fini della determinazione del reddito d'impresa l'ammontare
dei ricavi di cui al comma 1 è aumentato degli altri componenti
positivi, compresi i ricavi di cui all'art. 85, comma 1,
lettere c), d), e) ed f), del menzionato testo unico, ed è ridotto
dei componenti negativi deducibili. Ai fini della determinazione
degli importi relativi alle voci e alle variabili di cui all'art. 4
del presente decreto devono essere considerati i componenti negativi
inerenti l'esercizio dell'attività anche se non dedotti in sede di
dichiarazione dei redditi.
4. Per le imprese che eseguono opere, forniture e servizi pattuiti
come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale i ricavi
dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base agli studi di
settore, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle
esistenze iniziali valutate ai sensi dell'art. 93, commi da 1 a 4,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni.

Art. 6.
Applicazione definitiva degli studi monitorati
1. A decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2007,
gli studi di settore TK23U (Servizi di ingegneria integrata), TK24U
(Consulenze fornite da agrotecnici e periti agrari), TK25U
(Consulenze fornite da agronomi), UK03U (Attività tecniche svolte da
geometri), UK04U (Attività degli studi legali), UK05U (Servizi
forniti da dottori commercialisti, ragionieri e periti commerciali,
Consulenza del lavoro) e UK18U (Studi di architettura) sono approvati
in via definitiva.

Art. 7.
Comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore
1. I contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore
comunicano, in sede di dichiarazione dei redditi, i dati rilevanti ai
fini dell'applicazione degli studi stessi.

Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 6 marzo 2008
Il Vice Ministro: Visco
Registrato alla Corte dei conti 7 marzo 2008
Ufficio controllo Ministero economico registro n. 1, Economia e
Finanze foglio n. 342

Allegati

----&gt; Vedere allegato 1 da pag. 1082 a pag. 1104 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 2 da pag. 1105 a pag. 1124 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 3 da pag. 1125 a pag. 1148 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 4 da pag. 1149 a pag. 1212 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 5 da pag. 1213 a pag. 1256 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 5 da pag. 1257 a pag. 1316 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 6 da pag. 1317 a pag. 1368 &lt;----