Serie Generale n. 261 del 9-11-2007
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'INTERNO
DECRETO LEGISLATIVO 6 novembre 2007, n. 199
Attuazione della direttiva 2005/19/CE che modifica la direttiva 90/434/CEE relativa al regime fiscale comune da applicare alle fusioni, alle scissioni, ai conferimenti d'attivo ed agli scambi di azione concernenti societa' di Stati membri diversi. (GU Serie Generale n.261 del 09-11-2007 - Suppl. Ordinario n. 228)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 24/11/2007

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 25 gennaio 2006, n. 29, ed in particolare l'art. 1,
commi 1 e 4, e l'allegato B;
Vista la direttiva 2005/19/CE del Consiglio, del 17 febbraio 2005,
che modifica la direttiva 90/434/CEE, relativa al regime fiscale
comune da applicare alle fusioni, alle scissioni, ai conferimenti
d'attivo ed agli scambi d'azioni concernenti società di Stati membri
diversi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 27 luglio 2007;
Acquisiti i pareri resi dalle competenti Commissioni parlamentari
della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 23 ottobre 2007;
Sulla proposta del Ministro per le politiche europee e del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con i Ministri degli
affari esteri e della giustizia;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Disposizioni in materia di imposizione diretta
1. Al fine di conformare l'ordinamento interno alla direttiva
2005/19/CE, modificativa della direttiva 90/434/CEE, relativa al
regime fiscale comune da applicare alle fusioni, scissioni e altre
operazioni di ristrutturazione aziendale concernenti società di
Stati membri diversi, al testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 73, comma 1, lettera a), dopo le parole: «mutua
assicurazione» sono inserite le seguenti: «, nonchè le società
europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001 e le società
cooperative europee di cui al regolamento (CE) n. 1435/2003»;
b) all'articolo 166, dopo il comma 2 sono aggiunti i seguenti:
«2-bis. Le perdite generatesi fino al periodo d'imposta anteriore a
quello da cui ha effetto il trasferimento all'estero della residenza
fiscale, non compensate con i redditi prodotti fino a tale periodo,
sono computabili in diminuzione del reddito della predetta stabile
organizzazione ai sensi dell'articolo 84 e alle condizioni e nei
limiti indicati nell'articolo 181.
2-ter. Il trasferimento della residenza fiscale all'estero da parte
di una società di capitali non dà luogo di per sè all'imposizione
dei soci della società trasferita.»;
c) all'articolo 177:
1) al comma 1, primo periodo, dopo le parole: «di società
controllate o collegate,» sono inserite le seguenti: «ovvero
incrementa, in virtù di un obbligo legale o di un vincolo
statutario, la percentuale di controllo»;
2) al comma 2 dopo le parole: «del codice civile,» sono
inserite le seguenti: «ovvero incrementa, in virtù di un obbligo
legale o di un vincolo statutario, la percentuale di controllo»;
d) all'articolo 178, comma 1:
1) dopo la lettera b) è inserita la seguente:
«b-bis) alle scissioni parziali mediante le quali uno dei
soggetti indicati nella lettera a) trasferisce, senza essere sciolto,
mantenendo almeno un'azienda o un complesso aziendale, una o più
aziende o uno più complessi aziendali a uno o più soggetti indicati
nella stessa lettera, preesistenti o di nuova costituzione, alcuno
dei quali sia residente in uno Stato della Comunità diverso da
quello del primo, e limitatamente alla parte corrispondente
dell'operazione, con assegnazione ai propri partecipanti, secondo un
criterio proporzionale, delle azioni o quote del soggetto o dei
soggetti beneficiari, sempre che il soggetto scisso o uno dei
beneficiari sia residente nel territorio dello Stato e che
l'eventuale conguaglio in danaro ai partecipanti del soggetto scisso
non superi il dieci per cento del valore nominale della
partecipazione ricevuta in concambio;»;
2) alla lettera e) dopo le parole: «acquisti o integri una
partecipazione di controllo, ai sensi dell'articolo 2359, comma 1, n.
1), del codice civile», sono inserite le seguenti: «ovvero
incrementi, in virtù di un obbligo legale o di un vincolo
statutario, la percentuale di controllo».
e) all'articolo 179:
1) nel comma 1 le parole: «nelle lettere a) e b)» sono
sostituite dalle seguenti: «nelle lettere a), b) e b-bis)»;
2) al comma 3 è aggiunto, in fine, il seguente periodo:
«Regole analoghe a quelle previste dai periodi precedenti si
applicano nel caso in cui una società residente in Italia
trasferisca la propria residenza fiscale in un altro Stato membro,
assumendo, quale valore su cui calcolare la tassazione virtuale della
stabile organizzazione all'estero, il valore normale che l'altro
Stato membro avrebbe determinato in caso di realizzo al valore
normale di detta stabile organizzazione.».
2. All'articolo 37-bis del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, nel comma 3, lettera e), dopo le parole:
«scambi di azioni» sono aggiunte le seguenti: «, nonchè il
trasferimento della residenza fiscale all'estero da parte di una
societa».

Art. 2.
Decorrenza
1. Le disposizioni dell'articolo 1 comma 1, lettere da b) ad e),
concernenti il recepimento dell'articolo 2, paragrafo 2, della
direttiva 2005/19/CE, si applicano alle operazioni di fusione,
scissione, conferimento di attivo e scambio di partecipazioni
effettuate a partire dal 1° gennaio 2007. Resta ferma l'applicazione
delle disposizioni dell'articolo 1, comma 1, lettere a), b) ed e),
numero 2), concernenti il recepimento delle disposizioni indicate al
paragrafo 1 dell'articolo 2 della direttiva 2005/19/CE, a fare data
dal 1° gennaio 2006. La disposizione dell'articolo 1, comma 2, si
applica ai trasferimenti effettuati a partire dal 1° gennaio 2008.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 6 novembre 2007
NAPOLITANO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Bonino, Ministro per le politiche
europee
Padoa Schioppa, Ministro dell'economia
e delle finanze
D'Alema, Ministro degli affari esteri
Mastella, Ministro della giustizia
Visto, il Guardasigilli: Mastella