Serie Generale n. 89 del 15-4-2008
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE POLITICHE AGRICOLE ALIMENTARI E FORESTALI
LEGGE 18 marzo 2008, n. 73
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di Lettonia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatto a Riga il 21 maggio 1997, e relativo Scambio di Note, effettuato a Roma il 9 dicembre 2004 (GU Serie Generale n.89 del 15-04-2008 - Suppl. Ordinario n. 93)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 16/4/2008

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:
Art. 1.
Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo
della Repubblica di Lettonia per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le
evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a Riga il
21 maggio 1997, e relativo Scambio di Note, effettuato a Roma il
9 dicembre 2004.

Art. 2.
Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 32 della Convenzione
stessa.

Art. 3.
Copertura finanziaria

1. Agli oneri derivanti dalla presente legge, valutati in 51.000
euro annui a decorrere dal 2007, si provvede mediante corrispondente
riduzione dello stanziamento iscritto, ai fini del bilancio triennale
2007-2009, nell'ambito dell'unità previsionale di base di parte
corrente «Fondo speciale» dello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze per l'anno 2007, allo scopo
parzialmente utilizzando l'accantonamento relativo al Ministero degli
affari esteri.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze provvede al
monitoraggio degli oneri di cui alla presente legge, anche ai fini
dell'adozione dei provvedimenti correttivi di cui
all'articolo 11-ter, comma 7, della legge 5 agosto 1978, n. 468, e
successive modificazioni.
3. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 4.
Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 18 marzo 2008

Il Presidente del Senato della Repubblica nell'esercizio
delle funzioni del Presidente della Repubblica,
ai sensi dell'articolo 86 della Costituzione
MARINI

Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
D'Alema, Ministro degli affari esteri
Visto, Il Guardasigilli: Scotti

Allegato

CONVENZIONE
TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA DI LETTONIA PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA
DI IMPOSTE SUL REDDITO E SUL PATRIMONIO E PER PREVENIRE LE EVASIONI
FISCALI

Il Governo della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di
Lettonia,
desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per
prevenire le evasioni fiscali,
Hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1
SOGGETTI
La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti
di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e
sul patrimonio prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue
suddivisioni politiche o amministrative o dei suoi enti locali,
qualunque sia il sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte
prelevate sul reddito complessivo o sul patrimonio complessivo o su
elementi del reddito o del patrimonio, comprese le imposte sugli
utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, nonchè
le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare: (b) per quanto concerne l'Italia:
(i) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
(ii) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
(iii) l'imposta sul patrimonio netto delle imprese; ancorchè
riscosse mediante ritenuta alla fonte; (qui di seguito indicate quali
"imposta italiana").
(a) per quanto concerne la Lettonia:
(i) l'imposta sui redditi d'impresa (uznemumu ienakuma nodoklis);
(ii) l'imposta sul reddito delle persone fisiche (iedzivotaju
ienakuma nodoklis);
(iii) l'imposta sui beni (ipasuma nodoklis); ancorchè riscosse
mediante ritenuta alla fonte; (qui di seguito indicate quali "imposta
lettone")
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di
natura identica o analoga che verranno istituite dopo la data della
firma della presente Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle
imposte esistenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
comunicheranno le modifiche importanti apportate alle rispettive
legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
(a) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e comprende
le zone al di fuori delle acque territoriali italiane che, in
conformità al diritto internazionale consuetudinario e alla
legislazione italiana concernente la ricerca e Io sfruttamento delle
risorse naturali, può essere considerata come zona all'interno della
quale possono essere esercitati i diritti dell'Italia per quanto
concerne il fondo ed il sottosuolo marini, nonchè le loro risorse
naturali;
(b) il termine "Lettonia" designa la Repubblica di Lettonia e,
quando è usato in senso geografico, designa il territorio della
Repubblica di Lettonia e qualsiasi zona adiacente alle acque
territoriali della Repubblica di Lettonia all'interno della quale, ai
sensi della legislazione lettone e in conformità al diritto
internazionale, possono essere esercitati i diritti della Lettonia
per quanto concerne il fondo ed il sottosuolo marini, nonchè le loro
risorse naturali;
(c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, come il contesto richiede, la Repubblica
d'Italia o di Lettonia;
(d) il termine "persona" comprende una persona fisica, una
società. ed ogni altra associazione di .persone;
(e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
(f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
(g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o aeromobile
da parte di un'impresa di uno degli Stati contraenti, ad eccezione
del caso in cui la nave o l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente
tra località situate nell'altro Stato contraente.
(h) il termine "nazionali" designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
(ii) le persone giuridiche, le società di persone, e le
associazioni costituite in conformità della legislazione in vigore
in uno Stato contraente;
(i) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) per quanto concerne l'Italia, il Ministero delle Finanze.
(ii) per quanto concerne la Lettonia, il Ministro delle Finanze od
il suo rappresentante autorizzato;
2. Per l'applicazione della presente Convenzione da parte di uno
Stato contraente, le espressioni non diversamente definite hanno il
significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto
Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il
contesto non richieda una diversa interpretazione.

Articolo 4
RESIDENTI

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata ad imposta, a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione, dei luogo di costituzione o di ogni altro criterio di
natura analoga. Tuttavia, tale espressione non comprende le persone
che sono assoggettate ad imposta in detto Stato soltanto per il
reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato o per il
patrimonio che esse possiedono in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
(a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente
nel quale ha un'abitazione permanente; quando essa dispone di
un'abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, è
considerata residente dello Stato contraente nel quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
(b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta
persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non
ha un'abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti, essa è
considerata residente dello Stato contraente in cui soggiorna
abitualmente;
(c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
contraenti ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
è considerata residente dello Stato contraente del quale ha la
nazionalità;
(d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati
contraenti, o non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità
competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune
accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo I, una persona
diversa da una persona fisica è considerata residente di entrambi
gli Stati contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti
faranno del loro meglio per risolvere la questione di comune accordo
con particolare riguardo alla sede di sua direzione effettiva, al
luogo in cui è stata costituita o altrimenti creata e ad ogni altro
elemento pertinente e per determinare le modalità di applicazione
della Convenzione a tale persona. In mancanza di tale accordo, detta
persona non è considerata residente di alcuno degli Stati contraenti
ai fini dell'applicazione degli articoli da 6 a 24 incluso e
dell'articolo 26.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari attraverso cui
l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) un'officina;
(e) un laboratorio;
(f) una miniera, un giacimento. petrolifero o di gas naturale, una
cava od ogni altro luogo di estrazione di risorse naturali; e
(g) un cantiere di costruzione, di montaggio, un progetto di
installazione o un'attività di supervisione ad essi collegata,
qualora detto cantiere, progetto od attività si protragga per un
periodo superiore a nove mesi.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, non
si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
(a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenentì all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
svolgere, per l'impresa, attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
4. Salve le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo,
una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che
goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - è
considerata stabile organizzazione nel primo Stato se dispone nello
Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano
di concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui le
attività di detta persona siano limitate a quelle indicate nel
paragrafo 3 del presente articolo.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente abbia
una stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo
fatto che essa eserciti in detto Stato la propria attività per mezzo
di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro
intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che
dette persone agiscano nell'ambito della loro ordinaria attività.
Tuttavia, se le attività di detto intermediario sono esercitate
esclusivamente o quasi esclusivamente per conto di detta impresa, e
le condizioni tra l'agente e l'impresa sono diverse da quelle che
sarebbero state convenute tra persone indipendenti, detto agente non
è considerato come un intermediario che gode di uno status
indipendente, ai sensi del presente paragrafo.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da
beni immobili (inclusi i redditi agricoli e forestali) situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" è definita in conformità della
legislazione dello Stato contraente in cui i beni sono situati.
L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o
vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali si
applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria. Si considerano altresì "beni immobili"
l'opzione o diritti analoghi di acquisto di beni immobili,
l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a pagamenti
variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello
sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo si
applicano ai redditi derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla
locazione o da ogni altra forma di utilizzazione di beni immobili.
4. Qualora il possesso di azioni di una società o di altri diritti
societari investe il titolare di tali azioni o diritti societari al
godimento di beni immobili appartenenti alla società, i redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra forma di utilizzazione di tale diritto al godimento sono
imponibili nello Stato contraente in cui sono situati i beni
immobili.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 3 e 4 si applicano anche ai
redditi derivanti dai beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa
di uno Stato contraente svolge la sua attività nell'altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in
ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile
organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e separata
svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o
analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa costituisce
una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato ottenuto sia conforme ai principi
contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione a motivo del semplice acquisto da parte di detta
stabile organizzazione di beni o merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati con lo stesso metodo anno per
anno, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale,
di navi o di aeromobili da parte di un'impresa di uno Stato
contraente, sono imponibili solamente in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
IMPRESE ASSOCIATE

Allorchè
(a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente; o
(b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che, a causa di
dette condizioni, non lo sono stati, possono essere inclusi da parte
di uno Stato contraente negli utili di questa impresa e tassati in
conseguenza.

Articolo 10
DIVIDENDI

l. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la
persona che percepisce i dividendi ne è l'effettivo beneficiario,
l'imposta così applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario è una società (non di persone) che detiene
direttamente almeno il 10 per cento del capitale della società che
distribuisce i dividendi;
(b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi in tutti
gli altri casi.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società
rispetto agli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale
dello Stato di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno Stato
contraente, svolga nell'altro Stato contraente, di cui è residente
la società che paga i dividendi, un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure eserciti una professione indipendente mediante una base fissa
ivi situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si
ricolleghi effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa.
In tal caso, i. dividendi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
INTERESSI

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità della
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli
interessi ne è l'effettivo beneficiarlo, l'imposta così applicata
non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli
interessi.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati contraenti, ricavati dal Governo
dell'altro Stato contraente che ne è il beneficiario effettivo,
comprese le sue suddivisioni politiche o amministrative e i suoi enti
locali, dalla Banca Centrale o dagli istituti finanziari interamente
di proprietà di detto Governo, o gli interessi provenienti da
finanziamenti garantiti da tale Governo sono esenti da imposta nel
primo Stato.
4. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, di buoni o obbligazioni di
prestiti garantiti o non da ipoteca, e dei crediti di qualsiasi
natura, nonchè ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme
date in prestito in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui
i redditi provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente a
tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso, gli interessi
sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria
legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa, per le cui necessità viene
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi, e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base
fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato
contraente in cui è situata la stabile organizzazione o la base
fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12
CANONI

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili soltanto in
detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i
canoni ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata non
può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei canoni pagati per
l'uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche;
(b) il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni in tutti gli
altri casi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e pellicole
o registrazioni per trasmissioni radiofoniche o televisive, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il
bene generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In
tal caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto l'obbligo del pagamento dei canoni, e tali canoni sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni
stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è
situata la stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe
stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di
simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione.

Articolo. 13
UTILI DI CAPITALE

1. Gli utili derivanti a un residente di uno Stato contraente
dall'alienazione di beni immobili secondo la definizione di cui al
paragrafo 2 dell'articolo 6 o le azioni di una società il cui
patrimonio consiste principalmente di tali beni, sono imponibili
nello Stato contraente in cui detti beni sono situati.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato Contraente ha nell'altro Stato Contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato Contraente nell'altro Stato Contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili che un'impresa di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale da parte dell'impresa o di beni mobili adibiti
all'esercizio di dette navi od aeromobili sono imponibili soltanto in
detto Stato.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati ai paragrafi I, 2 e 3, sono imponibili soltanto
nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno che tale residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
contraente di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se
egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro
Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base
fissa. A tal fine, qualora una persona fisica residente di uno Stato
contraente dimori nell'altro Stato contraente per un periodo o
periodi che oltrepassino in totale 183 giorni in un periodo di dodici
mesi che inizi o termini nel corso dell'anno fiscale considerato, si
considera che disponga abitualmente nell'altro Stato contraente di
una base fissa e il reddito che egli ritrae dalle summenzionate
attività esercitate in detto altro Stato sono attribuibili a tale
base fissa.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
LAVORO SUBORDINATO

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20, gli
stipendi, i salari e le altre remunerazioni analoghe che un residente
di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività
dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale
attività non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se
l'attività è quivi svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo
sono imponibili in questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1 del presente
articolo, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente
riceve in corrispettivo di un'attività dipendente svolta nell'altro
Stato contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato se:
(a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
(b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
(c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del. presente articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati da un'impresa di uno
Stato contraente in traffico internazionale, sono imponibili in detto
Stato.

Articolo 16
COMPENSI E GETTONI DI PRESENZA

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione di una società residente dell'altro
Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.

Articolo 17
ARTISTI ED ATLETI

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali esercitate nell'altro Stato contraente in qualità di
artista dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della
radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di
atleta, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Qualora il reddito derivante da prestazioni personali esercitate
da un artista dello spettacolo o da un atleta in tale qualità, è
attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo atleta
medesimi, detto reddito può essere tassato nello Stato contraente
dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli
articoli 7, 14 e 15 della presente Convenzione.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi
derivanti da attività esercitate in uno Stato contraente da un
artista di spettacolo o da uno sportivo se il soggiorno in detto
Stato è interamente o prevalentemente finanziato per mezzo di fondi
pubblici dell'altro Stato contraente, o di una sua suddivisione
politica o amministrativa o di un suo ente locale. In tal caso, il
reddito è imponibile soltanto nello Stato contraente di cui è
residente l'artista di spettacolo o lo sportivo.

Articolo 18
PENSIONI

Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto in questo Stato.

Articolo 19
FUNZIONI PUBBLICHE

1. (a) Gli stipendi, i salari e le altre remunerazioni analoghe,
diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale a una
persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a
detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto in detto Stato;
(b) Tuttavia, tali stipendi, salari e altre remunerazioni analoghe
sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i servizi
vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un residente di
detto Stato che:
(i) ha la nazionalità di detto Stato e non ha la nazionalità del
primo; o
(ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. (a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una una
sua suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale,
sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi
costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a
detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto
in questo Stato.
(b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo
Stato e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano a
stipendi, salari e altre remunerazioni analoghe, ed alle pensioni,
pagate in corrispettivo di servizi resi nell'ambito di una attività
industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20
PROFESSORI E RICERCATORI

1. Una persona fisica la quale soggiorni temporaneamente in uno
Stato Contraente allo scopo di insegnare o di effettuare ricerche
presso una università, collegio, scuola od altro istituto di
istruzione riconosciuto il quale è, o era immediatamente prima di
tale soggiorno, residente dell'altro Stato Contraente, è esente da
imposta nel detto primo Stato Contraente limitatamente alle
remunerazioni derivanti dall'attività di insegnamento o di ricerca
per un periodo non superiore a due anni dalla data del suo primo
soggiorno a tal fine.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si
applicano ai redditi di ricerca se questa non è effettuata
nell'interesse pubblico ma principalmente in quello privato di una o
di più persone in particolare.

Articolo 21
STUDENTI

Le somme che uno studente o apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di completarvi
la propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese
di mantenimento, di istruzione o di formazione professionale, non
sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali somme
provengano da fonti situate fuori di detto Stato.

Articolo 22
ATTIVITÀ OFFSHORE

1. Le disposizioni del presente articolo si applicano nonostante le
disposizioni degli articoli da 4 a 21 della presente Convenzione.
2. Fatte salve le disposizioni dei paragrafi 3 e 4 del presente
articolo, si considera che una persona, residente di uno Stato
contraente, che svolge nell'altro Stato contraente attività offshore
connesse alla esplorazione o allo sfruttamento del fondo e del
sottosuolo marino e delle loro risorse naturali situate in detto
altro Stato, eserciti tali attività in detto altro Stato per mezzo
di una stabile organizzazione ivi situata.
3. Le disposizioni del paragrafo 2 del presente articolo non si
applicano qualora le attività siano svolte per un periodo o periodi
non superiori a 30 giorni complessivi nell'arco di 12 mesi. Tuttavia,
ai fini del presente paragrafo:
(a) le attività svolte da una persona associata ad un'altra
persona si considerano svolte dall'altra persona se le attività in
questione sono sostanzialmente analoghe a quelle svolte dalla prima
persona, fatta eccezione del caso in cui dette attività siano
esercitate contestualmente alle proprie attività;
(b) si considera che una persona è associata ad un'altra persona
se una di esse è controllata direttamente o indirettamente
dall'altra, oppure se entrambe sono controllate direttamente o
indirettamente da una o più terze persone.
4. Gli utili ricavati da un residente di uno Stato contraente dal
trasporto di approvvigionamenti o personale verso la località o tra
le località in cui vengono svolte, nell'altro Stato contraente, le
attività connesse alla esplorazione o allo sfruttamento del fondo e
del sottosuolo marino e delle loro risorse naturali, o dall'esercizio
di rimorchiatori o di altri natanti ausiliari a tali attività, sono
imponibili soltanto nel primo Stato contraente.
5. (a) Fatte salve le disposizioni del sottoparagrafo (b) del
presente paragrafo, gli stipendi, i salari e le altre remunerazioni
analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in
corrispettivo di un'attività dipendente, connessa con l'esplorazione
e lo sfruttamento del fondo e del sottosuolo marino e le loro risorse
naturali situati nell'altro Stato contraente, sono imponibili in
questo altro Stato nella misura in cui le mansioni vengono svolte
offshore in detto altro Stato. Tuttavia, dette remunerazioni sono
imponibili soltanto nel primo Stato qualora l'attività dipendente
sia svolta offshore per un datore di lavoro che non è residente
dell'altro Stato e per un periodo o periodi che non oltrepassano 30
giorni complessivi nell'arco di dodici mesi.
(b) Gli stipendi, i salari e le altre remunerazioni analoghe che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta a bordo di una nave o aeromobile
adibiti al trasporto di approvvigionamenti o personale verso la
località o tra le località in cui vengono svolte, nell'altro Stato
contraente, le attività connesse alla esplorazione o allo
sfruttamento del fondo e del sottosuolo marino e delle loro risorse
naturali, o in corrispettivo di un'attività dipendente svolta a
bordo di rimorchiatori o di altri natanti ausiliari a tali attività,
sono imponibili nello Stato contraente del quale è residente il
datore di lavoro.
6. Gli utili che un residente di uno Stato contraente deriva
dall'alienazione di:
(a) diritti di esplorazione o sfruttamento; o
(b) beni situati nell'altro Stato contraente e utilizzati
nell'ambito dell'esplorazione o dello sfruttamento del fondo e del
sottosuolo marino e delle loro risorse naturali in detto altro Stato;
o
(c) azioni il cui valore, interamente o per la maggior parte,
deriva direttamente o indirettamente da tali diritti o tali beni,
oppure da tali diritti e tali beni congiuntamente.
sono imponibili in detto altro Stato.
Nel presente paragrafo l'espressione "diritti di esplorazione o
sfruttamento" designa i diritti agli attivi patrimoniali derivanti
dalla esplorazione o dello sfruttamento del fondo e del sottosuolo
marino e delle loro risorse naturali nell'altro Stato contraente,
inclusi i diritti a interessi oppure a benefici relativi a tali
attivi patrimoniali.

Articolo 23
ALTRI REDDITI

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente
che non sono stati trattati negli articoli precedenti della presente
Convenzione sono imponibili soltanto in questo Stato. Tuttavia, tali
elementi di reddito, provenienti nell'altro Stato contraente, sono
imponibili anche in detto altro Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo I del presente articolo non si
applicano ai redditi diversi da quelli derivanti da beni immobili
definiti al paragrafo 2 dell'articolo 6, nel caso in cui il
beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,
eserciti nell'altro Stato contraente un'attività industriale o
commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, ed il diritto od il bene produttivo del reddito si
ricolleghi effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa.
In tal caso gli elementi di reddito sono imponibili nell'altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.

Articolo 24
PATRIMONIO

1. II patrimonio costituito da beni immobili, specificati all'art.
6, posseduti da un residente di uno Stato contraente e situati
nell'altro Stato contraente, è imponibile in detto altro Stato.
2. Il patrimonio costituito da beni mobili facenti parte
dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno Stato
contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni mobili
appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di uno
Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di una
professione indipendente, sono imponibili in detto altro Stato.
3. Il patrimonio costituito da navi e da aeromobili utilizzati nel
traffico internazionale da un'impresa di uno Stato contraente,
nonchè dai beni mobili relativi al loro esercizio è imponibile
soltanto in detto Stato.
4. Tutti gli altri elementi del patrimonio di un residente di uno
Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato.

Articolo 25
ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE,

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
(a) Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che
sono imponibili in Lettonia, l'Italia, nel calcolare le proprie
imposte sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente
Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte
detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della
presente Convenzione non stabiliscano diversamente. In tal caso,
l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate l'imposta sui
redditi pagata in Lettonia, ma l'ammontare della deduzione non può
eccedere la quota di imposta italiana attribuibile ai predetti
elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono
alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del reddito in base
alla legislazione italiana.
(b) Se un residente dell'Italia possiede elementi di patrimonio
che, in conformità con le disposizioni di questa Convenzione, sono
imponibili in Lettonia, l'imposta sul patrimonio versata in Lettonia
è considerata come credito dell'imposta italiana sul patrimonio
relativa allo stesso elemento di patrimonio. Il credito tuttavia non
può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile a detto
elemento di patrimonio posseduto in Lettonia nella proporzione in cui
lo stesso concorre alla formazione del patrimonio complessivo.
Per quanto concerne i residenti della Lettonia, la doppia
imposizione sarà eliminata come segue:
(a) se un residente della Lettonia ritrae redditi o possiede
patrimonio che, conformemente alla presente Convenzione, sono
imponibili in Italia, salvo il caso in cui la legislazione interna
preveda un trattamento più favorevole, la Lettonia ammettera':
(i) in deduzione dall'imposta sul reddito di tale residente, un
ammontare pari alla 'relativa imposta sul reddito pagata in Italia;
(ii) in deduzione dall'imposta sul patrimonio di tale residente,
un ammontare pari alla relativa imposta patrimoniale pagata in
Italia.
Tale deduzione in ogni caso non può eccedere la frazione d'imposta
sul reddito o sul patrimonio in Lettonia, calcolata prima di operare
la deduzione, attribuibile, a seconda del caso, al reddito o al
patrimonio imponibile in Italia.
(b) Ai fini del sottoparagrafo (a) del presente paragrafo, qualora
una società residente della Lettonia riceva un dividendo da parte di
una società residente dell'Italia della quale detiene almeno il 10
per cento delle azioni con pieno diritto di voto, l'imposta pagata in
Italia comprenderà non solamente l'imposta pagata sul dividendo, ma
anche l'imposta pagata sugli utili della società dai quali è stato
pagato il dividendo.

Articolo 26
NON DISCRIMINAZIONE

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì,
nonostante le disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono
residenti di alcuno degli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non deve essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni ai fini fiscali che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9,
del paragrafo 7 dell'articolo 11, o il paragrafo 6 dell'articolo 12,
gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da una impresa di uno
Stato contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di
detta impresa, alle stesse condizioni come se fossero stati pagati ad
un residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di un'impresa di
uno Stato contraente nei confronti di un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione del
patrimonio tassabile di detta impresa, alle stesse condizioni come se
essi fossero stati contratti nei confronti di un residente del primo
Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui patrimonio è in
tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non
sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del
primo Stato.
5 Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante le
disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere e
denominazione.

Articolo 27
PROCEDURA AMICHEVOLE

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per essa
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente,
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 26, a quella
dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso deve
essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notificazione
della misura che comporta un'imposizione non conforme alle
disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti. Qualora venga ritenuto che
degli scambi verbali di opinioni possano facilitare il raggiungimento
di tale accordo, essi potranno aver luogo in seno ad una Commissione
formata da rappresentanti delle autorità competenti degli Stati
contraenti.

Articolo 28
SCAMBIO DI INFORMAZIONI

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni necessarie per applicare le disposizioni della
presente Convenzione o quelle delle leggi interne degli Stati
contraenti relative alle imposte previste dalla Convenzione, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria
alla Convenzione, nonchè per prevenire le evasioni fiscali. Lo
scambio di informazioni non viene limitato dall'articolo 1. Le
informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute segrete,
analogamente alle informazioni ottenute in base alla legislazione
interna di detto Stato e saranno comunicate soltanto alle persone od
autorità (ivi compresi i tribunali e gli organi amministrativi)
incaricate dell'accertamento o della riscossione delle imposte
previste dalla Convenzione, delle procedure o dei procedimenti
concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi presentati per
tali imposte. Dette persone o le predette autorità utilizzeranno
tali informazioni soltanto per questi fini. Esse potranno servirsi di
queste informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o
nelle sentenze.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non
possono in nessun caso essere interpretate nel senso di imporre alle
autorità competenti degli Stati contraenti l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

Articolo 29
MEMBRI DI MISSIONI DIPLOMATICHE E DI UFFICI CONSOLARI

1. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri di missioni
diplomatiche o di uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Articolo 30
LIMITAZIONE DEI BENEFICI

1. Nonostante le altre disposizioni della presente Convenzione, un
residente di uno Stato contraente non beneficerà di alcuna riduzione
o esenzione per le imposte previste nella presente Convenzione da
parte dell'altro Stato contraente qualora lo scopo principale o uno
degli scopi principali della creazione o esistenza di tale residente
o di qualsiasi persona collegata a tale residente fosse
l'ottenimento, ai sensi della presente Convenzione, di agevolazioni
non altrimenti fruibili.
2. Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano
l'applicazione delle disposizioni della legislazione interna per la
prevenzione dell'evasione e l'elusione fiscale concernenti la
limitazione delle spese e delle deduzioni derivanti da transazioni
tra imprese di uno Stato contraente e imprese situate nell'altro
Stato contraente, qualora lo scopo principale o uno degli scopi
principali della creazione di tali imprese o delle transazioni
intraprese tra di esse, fosse l'ottenimento, ai sensi della presente
Convenzione, di agevolazioni non altrimenti fruibili.

Articolo 31
RIMBORSI

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate a richiesta del contribuente o dello Stato
del quale è residente qualora il diritto alla percezione di dette
imposte sia limitato dalle disposizioni della presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dalla presente
Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformemente alle disposizioni dell'articolo 27
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.

Articolo 32
ENTRATA IN VIGORE

1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di
ratifica saranno scambiati a Roma non appena possibile.
2. La Convenzione entrerà in vigore alla data dello scambio degli
strumenti di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:
(a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, sugli
importi pagati il, o successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare
successivo a quello in cui la presente Convenzione entrerà in
vigore;
(b) con riferimento ad altre imposte su reddito o patrimonio,
sulle imposte applicabili per i periodi d'imposta che iniziano il, o
successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello
in cui la Convenzione entrerà in vigore.

Articolo 33
DENUNCIA

La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la Convenzione per via diplomatica notificandone la
cessazione almeno sei mesi prima della fine dell'anno solare. In
questo caso, la Convenzione cesserà di avere effetto:
(a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, sugli
importi pagati il, o successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare
successivo a quello nel quale è stata notificata la denuncia;
(b) con riferimento ad altre imposte su reddito o patrimonio,
sulle imposte applicabili per i periodi d'imposta che iniziano il, o
successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello
nel quale è stata notificata la denuncia.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.
FATTA a Riga, il 21 maggio 1997, in duplice esemplare, nelle lingue
italiana, lettone, e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione prevale il testo inglese.



PER IL GOVERNO DELLA PER IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA ITALIANA REPUBBLICA DI LETTONIA



Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO

alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo della Repubblica di Lettonia per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per
prevenire le evasioni fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra
il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di
Lettonia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali, i
sottoscritti hanno concordato le seguenti disposizioni aggiuntive che
formano parte integrante della predetta Convenzione.
Resta inteso che:
(a) con riferimento all'articolo 4, paragrafo 1, ai fini della
presente Convenzione uno Stato contraente, una sua suddivisione
politica od amministrativa o un suo ente locale, sono considerati
residenti di detto Stato;
(b) con riferimento all'articolo 5, paragrafo 2, sottoparagrafo
(g), resta inteso che qualora la Lettonia convenga in una Convenzione
per evitare le doppie imposizioni con un altro Stato, che al 1°
gennaio 1996 sia membro dell'Organizzazione per la Cooperazione e lo
Sviluppo Economico (OCSE), una durata che oltrepassi nove mesi oppure
una definizione delle summenzionate disposizioni che restringa il
concetto di stabile organizzazione relativamente allo stesso periodo
di durata contenuto al predetto articolo 5, entrambi gli Stati
contraenti entreranno in trattative al fine di modificare di
conseguenza le disposizioni corrispondenti, successivamente alla data
in cui le disposizioni che prevedono un periodo superiore ai nove
mesi o la definizione più restrittiva diverranno applicabili;
(c) con riferimento all'articolo 5, paragrafo 4, una persona si
considera una stabile organizzazione di un'impresa relativamente a
qualsiasi attività che detta persona svolge per conto dell'impresa,
a meno che le attività non si limitino a quelle di cui al paragrafo
3 del predetto articolo 5;
(d) con riferimento all'articolo 6, paragrafo 3, tutti i redditi e
gli utili derivanti dall'alienazione di beni immobili di cui
all'articolo 6 e situati in uno Stato contraente, sono imponibili in
conformità delle disposizioni dell'articolo 13;
(e) con riferimento all'articolo 7, paragrafo 3, l'espressione
"spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile
organizzazione" designa le spese deducibili direttamente connesse con
l'attività di detta stabile organizzazione;
(i) con riferimento all'articolo 8, un'impresa di uno Stato
contraente che derivi utili dall'esercizio, in traffico
internazionale, di navi o di aeromobili non è assoggettata a imposte
locali sul reddito prelevate nell'altro Stato contraente;
(g) con riferimento all'articolo 9, qualora da parte di uno Stato
contraente venga effettuata una ridetenninazione nei confronti di una
persona, l'altro Stato contraente, nella misura in cui riconosca che
tale rideterminazione rispecchia intese o condizioni che sarebbero
state stabilite tra persone indipendenti, attua le variazioni
comspondenti nei confronti delle persone che sono in relazione con
detta persona e che sono soggette alla giurisdizione fiscale di detto
Stato. Tali variazioni si effettueranno soltanto in conformità alla
procedura amichevole di cui all'articolo 27 e al paragrafo (k) del
presente Protocollo aggiuntivo;
(h) con riferimento al paragrafo 4 dell'articolo 10, al paragrafo
5 dell'articolo 11, al paragrafo 4 dell'articolo 12 ed al paragrafo 2
dell'articolo 23, l'ultima frase ivi contenuta non può essere
interpretata come contraria ai principi contenuti negli articoli 7 e
14 della presente Convenzione.
(i) con riferimento al paragrafo 4 dell'articolo 11, i redditi
derivanti da titoli del debito pubblico, da buoni o obbligazioni
comprendono i premi attribuiti a tali titoli, buoni o obbligazioni;
(j) con riferimento all'articolo 12, qualora la Lettonia convenga
in una Convenzione per evitare le doppie imposizioni conclusa con un
terzo Stato, che alla data della firma della presente Convenzione sia
membro dell'Organizzazione per l'Organizzazione per la Cooperazione e
lo Sviluppo Economico (OCSE), di escludere ogni genere di diritti o
beni dalla definizione compresa nel paragrafo 3 di tale articolo o di
limitare le aliquote d'imposta previste nel paragrafo 2, tale
definizione o esenzione o aliquota minore si applicherà
immediatamente come se fosse stata specificata, rispettivamente, nel
paragrafo 3 o nel paragrafo 2.
(k) con riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 27, l'espressione
"indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale"
significa che l'attivazione della procedura amichevole non è in
alternativa con le procedure contenziose nazionali che vengono in
ogni caso preventivamente iniziate laddove la controversia concerne
un'applicazione delle imposte non conforme alla presente Convenzione.
(l) Le disposizioni di cui al paragrafo 3 dell'articolo 31 non
pregiudicano il diritto delle autorità competenti degli Stati
contraenti di stabilire, di comune accordo, procedure diverse per la
concessione delle riduzioni ai fili fiscali previste dalla presente
Convenzione.
Fatto a Riga, il 21 maggio 1997, in duplice esemplare, nelle lingue
italiana, lettone e inglese, tutti i testi facenti egualmente fede.
In caso di divergenza di interpretazione prevale il testo inglese.



Parte di provvedimento in formato grafico





PER IL GOVERNO DELLA PER IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA ITALIANA REPUBBLICA DI LETTONIA


(Traduzione non ufficiale)

(stemma della Repubblica Italiana)
MINISTERO DEGLI AFFARI ESTERI

MAE-SEDE-65-P-0533059
P LVA 3B
Roma, 9 DIC 2004

NOTA VERBALE

Il Ministero degli Affari Esteri presenta i suoi complimenti
all'Ambasciata di Lettonia in Italia e, con riferimento alla
Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo
della Repubblica di Lettonia per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le
evasioni fiscali, firmata a Riga il 21 maggio 1997, ha l'onore di
proporre quanto segue.
Tra le imposte considerate nell'Articolo 2 della predetta
Convenzione figura, per quanto riguarda l'Italia, l'imposta sul
patrimonio netto delle imprese. Atteso che tale imposta non esiste
più nell'ordinamento giuridico italiano, in quanto abrogata con
Decreto Legislativo del 15\12\1997 n. 446, con effetto dal 1\1\1998,
si ha l'onore di proporre l'eliminazione dall'elencazione contenuta
nell'Articolo 2, paragrafo 3, lettera b) (iii) della predetta
Convenzione, l'imposta sul patrimonio netto delle imprese.
Inoltre, atteso che la Convenzione si applica anche sulle imposte
patrimoniali e considerato che con l'eliminazione di detta imposta è
venuta meno in Italia l'imposizione sul patrimonio, di ciò occorre
tenere conto, relativamente ai metodi per evitare le doppie
imposizioni di cui all'Articolo 25, con l'inserimento nel Protocollo
della Convenzione, alla lettera a), di una frase del seguente tenore:
"Con riferimento all'Articolo 2, paragrafo 3, lettera b) (iii),
qualora l'Italia introduca in futuro un'imposta sul patrimonio, la
presente Convenzione si applicherà a tale imposta e la doppia
imposizione sarà evitata in conformità alle disposizioni
dell'Articolo 25 della Convenzione.
Le altre lettere del Protocollo saranno riclassificate di
conseguenza".
Il Ministero degli Affari Esteri, infine, ha l'onore di proporre
che, qualora il Governo della Repubblica di Lettonia concordi sulla
precedente proposta, la presente Nota e la Nota di risposta di eguale
tenore di codesta Ambasciata costituiscano un Accordo tra il Governo
della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di Lettonia,
che entrerà in vigore alla data dell'entrata in vigore della
Convenzione del 21 maggio 1997 e resterà in vigore fino alla data di
questa Convenzione.
Il Ministero degli Affari Esteri si avvale dell'occasione per
rinnovare all'Ambasciata della Repubblica di Lettonia in Italia gli
atti della sua più alta considerazione.
(Sigla)
(Timbro tondo del Ministero
degli Affari Esteri)

---------------------------------------


Ambasciata della Repubblica di Lettonia
Via Boncompagni, 16
00187 ROMA

(Traduzione non ufficiale)

(Ambasciata della Repubblica di Lettonia in Italia in lingua lettone)
AMBASCIATA DELLA REPUBBLICA DI LETTONIA IN ITALIA
N.2.3.6. - 668

NOTA VERBALE
L'Ambasciata della Repubblica di Lettonia in Italia ha l'onore di
accusare ricevuta della Nota Verbale Italiana n. 0533059 del
9.12.2004, del seguente tenore:
"Il Ministero degli Affari Esteri presenta i suoi complimenti
all'Ambasciata di Lettonia in Italia e, con riferimento alla
Convenzione tra il Governo della Repubblica Italiana e il Governo
della Repubblica di Lettonia per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e sui patrimonio e per prevenire le
evasioni fiscali, firmata a Riga il 21 maggio 1997, ha l'onore di
proporre quanto segue.
Tra le imposte considerate nell'Articolo 2 della predetta
Convenzione figura, per quanto riguarda l'Italia, l'imposta sul
patrimonio netto delle imprese. Atteso che tale imposta non esiste
più nell'ordinamento giuridico italiano, in quanto abrogata con
Decreto Legislativo del 15\12\1997 n. 446, con effetto dal 1\1\1998,
si ha l'onore di proporre l'eliminazione dall'elencazione contenuta
nell'Articolo 2, paragrafo 3, lettera b) (iii) della predetta
Convenzione, l'imposta sul patrimonio netto delle imprese.
Inoltre, atteso che la Convenzione si applica anche sulle imposte
patrimoniali e considerato che con l'eliminazione di detta imposta è
venuta meno in Italia l'imposizione sul patrimonio, di ciò occorre
tenere conto, relativamente ai metodi per evitare le doppie
imposizioni di cui all'Articolo 25, con l'inserimento nel Protocollo
della Convenzione, alla lettera a), di una frase del seguente tenore:
"a) con riferimento all'Articolo 2, paragrafo 3, lettera b) (iii),
qualora l'Italia introduca in futuro un'imposta sul patrimonio, la
presente Convenzione si applicherà a tale imposta e la doppia
imposizione sarà evitata in conformità alle disposizioni
dell'Articolo 25 della Convenzione".
Le altre lettere del Protocollo saranno riclassificate di
conseguenza".
Il Ministero degli Affari Esteri, infine, ha l'onore di proporre
che, qualora il Governo della Repubblica di Lettonia concordi sulla
precedente proposta, la presente Nota e la Nota di risposta di eguale
tenore di codesta Ambasciata costituiscano un Accordo tra il Governo
della Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di Lettonia,
che entrerà in vigore alla data dell'entrata in vigore della
Convenzione del 21 maggio 1997 e resterà in vigore fino alla data di
questa Convenzione."
L'Ambasciata della Repubblica di Lettonia in Italia ha l'onore di
informare il Ministero degli Affari Esteri della Repubblica italiana
che il Governo della repubblica di Lettonia è d'accordo in merito al
contenuto della summenzionata Nota Verbale.
L'Ambasciata della Repubblica di Lettonia in Italia si avvale
dell'occasione per rinnovare al Ministero degli Affari Esteri della
Repubblica Italiana gli atti della sua più alta considerazione.
Roma, 9 dicembre 2004
(Timbro tondo dell'Ambasciata
di Lettonia in Italia)
(sigla)

Ministero degli Affari Esteri
della Repubblica Italiana
Roma

CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE ITALIAN REPUBLIC AND THE
GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF LATVIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE
TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL AND THE
PREVENTION OF FISCAL EVASION


Parte di provvedimento in formato grafico