Serie Generale n. 56 del 8-3-2014
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 28 febbraio 2014
Attuazione degli articoli 8, comma 3, e 9, commi 3 e 7 del decreto legislativo 14 agosto 2012, n. 149, di attuazione della direttiva 2010/24/UE del Consiglio del 16 marzo 2010, relativa all'assistenza reciproca in materia di recupero dei crediti risultanti da dazi, imposte ed altre misure. (14A01895) (GU Serie Generale n.56 del 08-03-2014)

IL DIRETTORE GENERALE
delle Finanze


IL DIRETTORE
dell'Agenzia delle entrate


IL DIRETTORE
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli


di concerto con


IL RAGIONIERE GENERALE DELLO STATO

Visto il decreto legislativo 14 agosto 2012, n. 149 di attuazione
della direttiva 2010/24/UE relativa all'assistenza reciproca in
materia di recupero dei crediti risultanti da dazi, imposte e altre
misure;
Visto l'art. 8, comma 3, del citato decreto legislativo n. 149 del
2012, il quale prevede che con provvedimento del direttore generale
delle finanze e dei direttori delle Agenzie delle entrate, delle
dogane e del territorio, di concerto con il Ragioniere generale dello
Stato sono stabilite le modalità procedurali per il recupero dei
crediti;
Visto l'art. 9, commi 3 e 7, del suddetto decreto legislativo n.
149 del 2012, il quale dispone che con il provvedimento di cui
all'art. 8, comma 3, del medesimo decreto legislativo sono stabilite
le modalità della sospensione delle misure di recupero nei casi di
notizia dell'avvenuta impugnazione presso l'organo competente nello
Stato membro richiedente nonchè di procedure amichevoli in corso con
l'autorità competente dello Stato membro che ha presentato una
richiesta di recupero;
Visto il regolamento di esecuzione (CE) n. 1189/2011 della
Commissione del 18 novembre 2011;
Vista la decisione C (2011) 8193 di esecuzione della Commissione
del 18 novembre 2011;
Viste le note esplicative del Comitato di recupero del 19 marzo
2012;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante
«Riforma dell'organizzazione del Governo», a norma dell'art. 11 della
legge 15 marzo 1997, n. 59;
Visto il decreto legislativo 3 luglio 2003, n. 173, concernente la
riorganizzazione del Ministero dell'economia e delle finanze e delle
agenzie fiscali, a norma dell'art. 1 della legge 6 luglio 2002, n.
137;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 30 gennaio 2008,
n. 43, recante il «Regolamento di riorganizzazione del Ministero
dell'economia e delle finanze», a norma dell'art. 1, comma 404, della
legge 27 dicembre 2006, n. 296;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 5
luglio 2012, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 179 del 3
settembre 2012, concernente «Individuazione e attribuzioni degli
uffici di livello dirigenziali non generali dei dipartimenti»;
Visto l'art. 23-quater del decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 135,
recante disposizioni urgenti per la revisione della spesa pubblica
con invarianza dei servizi ai cittadini nonchè misure di
rafforzamento patrimoniale delle imprese del settore bancario;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 27
febbraio 2013, n. 67, concernente la riorganizzazione del Ministero
dell'economia e delle finanze, a norma degli articoli 2, comma 10-ter
e 23-quinquies, del decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 135;
Visto il decreto del 5 agosto 2013, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 186 del 9 agosto 2013, recante: «Designazione
dell'Ufficio centrale di collegamento del Dipartimento delle finanze
previsto dall'art. 3, comma 4, del decreto legislativo 14 agosto
2012, n. 149, ai fini del recepimento della direttiva 2010/24/UE
relativa all'assistenza reciproca in materia di recupero dei crediti
risultanti da dazi, imposte ed altre misure»;
Visto il decreto del 28 ottobre 2013, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 260 del 6 novembre 2013, recante: «Assistenza reciproca
per le richieste di notifica degli altri Stati membri concernenti i
tributi rientranti nelle competenze del Dipartimento delle finanze -
Direzione relazioni internazionali»;

Decretano:

Art. 1


Gestione delle richieste di recupero

1. L'Ufficio cooperazione amministrativa della Direzione relazioni
internazionali del Dipartimento delle finanze, l'Ufficio cooperazione
operativa del Settore internazionale della Direzione centrale
accertamento dell'Agenzia delle entrate, il Servizio autonomo
interventi settore agricolo (S.A.I.S.A.) dell'Agenzia delle dogane e
dei monopoli, che sono gli uffici di collegamento responsabili dei
contatti con gli altri Stati membri per le richieste di recupero dei
crediti relativi ai tributi rientranti nelle rispettive competenze ai
sensi dell'art. 3, comma 3, del decreto legislativo 14 agosto 2012,
n. 149, nonchè l'Ufficio centrale di collegamento sono collegati con
la rete «CCN» che permette le trasmissioni per via elettronica tra le
autorità richiedenti e le autorità adite degli Stati membri. Ai
sensi di quanto stabilito dall'art. 23-quater del decreto-legge 6
luglio 2012, n. 95, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 2012, n. 135, l'Ufficio di collegamento dell'Agenzia delle
entrate svolge le funzioni attribuite all'Ufficio di collegamento
dell'Agenzia del territorio dall'art. 3, comma 3, del decreto
legislativo n. 149 del 2012.
2. Ai fini della comunicazione con mezzi elettronici delle domande
di assistenza, i suddetti uffici utilizzano le caselle di posta
elettronica previste dall'art. 3, comma 1, della decisione C (2011)
8193 di esecuzione della Commissione, del 18 novembre 2011, secondo
la seguente ripartizione:
Dipartimento delle finanze: dazi e imposte riscosse da enti
locali o per loro conto;
Agenzia delle entrate: imposta sul valore aggiunto - imposte sul
reddito o sul capitale - imposte sui premi assicurativi - imposte
sulle successioni e sulle donazioni - imposte e dazi nazionali sui
beni immobili diversi da quelli sopramenzionati - dazi e imposte
nazionali sull'utilizzo o la proprietà di mezzi di trasporto;
Agenzia delle dogane e dei monopoli: dazi doganali - accise -
restituzioni, interventi ed altre misure che fanno parte del sistema
di finanziamento integrale o parziale del Fondo europeo agricolo di
garanzia (FEAGA), e del Fondo europeo agricolo per lo sviluppo rurale
(FEASR), ivi compresi gli importi da riscuotere nel quadro di queste
azioni e contributi e gli altri dazi previsti nell'ambito
dell'organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero;
Ufficio centrale di collegamento: altri dazi e imposte riscossi
dallo Stato (richiedente) o per suo conto - dazi e imposte riscossi
dalle ripartizioni territoriali o amministrative dello Stato
(richiedente) o per loro conto, con l'esclusione di dazi e imposte
riscossi dagli enti locali - altri crediti di natura tributaria.
3. Per l'espletamento dei propri compiti, l'Agenzia delle entrate e
l'Agenzia delle dogane e dei monopoli si avvalgono delle strutture
interne cui è demandata la gestione dei tributi.

Art. 2


Assistenza per le richieste di recupero
degli altri Stati membri

1. Gli uffici di collegamento, ai quali sia pervenuta una richiesta
di recupero avanzata dagli altri Stati membri, ne accusano ricevuta
all'Autorità richiedente entro sette giorni dalla data di ricezione
della richiesta e controllano la regolarità e la correttezza della
richiesta. Gli stessi uffici verificano, mediante la consultazione
dell'elenco delle procedure amichevoli in trattazione istituito
presso l'Ufficio centrale di collegamento, se per la richiesta di
recupero pervenuta sia in corso una procedura amichevole con le
autorità competenti dello Stato membro richiedente. Qualora sia
riscontrata la sussistenza di una procedura amichevole, i suddetti
uffici sottopongono il caso all'Ufficio centrale di collegamento che
procede al coordinamento con gli uffici competenti dell'Agenzia delle
entrate e del Dipartimento delle finanze ai fini, ove necessario,
dell'adozione del provvedimento di sospensione previsto dall'art. 9,
comma 7, del decreto legislativo 14 agosto 2012, n. 149.
2. Gli uffici di collegamento possono chiedere all'Autorità
richiedente di fornire informazioni supplementari o di completare il
titolo uniforme che consente l'esecuzione nel territorio nazionale.
Entro sei mesi dalla data in cui è stata accusata ricezione della
richiesta, i suddetti uffici informano l'Autorità richiedente dello
stato del procedimento da essi avviato per il recupero o dell'esito
del medesimo.
3. L'Ufficio di collegamento che riceve una richiesta di recupero
ed un titolo uniforme che riguardano crediti diversi rientranti nella
competenza di più uffici di collegamento, chiede all'Autorità
richiedente di riformulare la suddetta richiesta trasmettendo le
richieste e i relativi titoli uniformi distinti in base ai tributi di
competenza dei singoli uffici di collegamento.
4. Nei casi di cui all'art. 8, comma 1, lettera b), punto 1), del
decreto legislativo n. 149 del 2012, gli uffici di collegamento
possono non dare corso alla richiesta di recupero se l'interessato
non dispone di beni aggredibili nel territorio nazionale.

Art. 3


Assistenza ai sensi di accordi o convenzioni

1. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni contenute negli
accordi o nelle convenzioni bilaterali o multilaterali resi esecutivi
nel territorio nazionale che prevedono un'assistenza reciproca più
ampia, qualora non sia possibile utilizzare le procedure stabilite
dal decreto legislativo n. 149 del 2012, potranno essere applicate le
altre procedure vigenti nell'ordinamento nazionale. In tal caso, si
procede ai sensi del decreto del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica del 3 settembre 1999, n. 321. Per i tributi rientranti
nella competenza del Dipartimento delle finanze può essere prevista,
in sede di convenzione, la possibilità da parte dello stesso
Dipartimento di avvalersi dell'Agenzia delle entrate.

Art. 4


Modalità procedurali

1. Gli uffici di collegamento dell'Agenzia delle entrate e
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli trasmettono alle rispettive
strutture interne la richiesta di recupero unitamente al titolo
uniforme trasmessi dallo Stato membro richiedente. I suddetti uffici
nonchè l'Ufficio di collegamento del Dipartimento delle finanze
procedono alla verifica della correttezza dei dati relativi al
soggetto di cui all'art. 3, comma 2, del Regolamento di esecuzione n.
1189/2011 della Commissione del 18 novembre 2011 e all'eventuale
rilevazione in via elettronica del codice fiscale ai fini della
costituzione del flusso informativo da trasmettere all'agente della
riscossione. L'Ufficio di collegamento del Dipartimento delle finanze
effettua tali adempimenti mediante l'utilizzo del sistema informativo
dell'Agenzia delle entrate. La trasmissione del titolo uniforme e dei
flussi informativi all'agente della riscossione avviene in via
telematica.
2. Ai fini della riscossione delle somme richieste, i suddetti
uffici affidano, almeno sei mesi prima della scadenza del termine di
prescrizione, se valorizzata nei flussi di carico, i relativi carichi
agli agenti della riscossione per il tramite di Equitalia S.p.A.
3. I flussi di carico, di seguito denominati «flussi», recano un
numero identificativo univoco a livello nazionale e devono contenere
le indicazioni dei seguenti dati:
a) l'ufficio che ha affidato il carico;
b) la data di ricevimento della domanda di recupero;
c) il codice fiscale ed i dati anagrafici dei debitori, degli
eventuali coobbligati o del soggetto terzo che detenga beni
appartenenti al debitore principale, al codebitore o ad altra persona
tenuta al pagamento o che abbia debiti nei confronti di queste
persone;
d) il codice di ogni componente del credito, denominato articolo di
carico;
e) il codice dell'ambito;
f) l'anno di riferimento del credito;
g) l'importo di ogni articolo di carico;
h) il codice univoco del titolo uniforme;
i) gli estremi identificativi del titolo uniforme
j) la data di notifica del titolo iniziale se fornita dallo Stato
richiedente;
k) il totale degli importi contenuti nel flusso di carico;
l) la data di prescrizione se fornita dallo Stato richiedente;
m) la data di trasmissione del flusso di carico;
n) il codice identificativo per il collegamento dell'affidamento
del carico con il titolo uniforme.
4. L'affidamento formale della riscossione in carico all'agente si
intende effettuato alla data di trasmissione del flusso di carico.

Art. 5


Modalità di comunicazione dei provvedimenti
di sospensione

1. Ai sensi di quanto disposto dall'art. 9, comma 3, del decreto
legislativo n. 149 del 2012, gli uffici di collegamento dell'Agenzia
delle entrate e dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli che ricevono
notizia, da parte dell'autorità richiedente o del soggetto
interessato, dell'avvenuta contestazione del credito o del relativo
titolo uniforme, provvedono, salva istanza contraria formulata dalla
stessa autorità richiedente, a darne comunicazione alle rispettive
strutture interne, le quali adottano il provvedimento di sospensione
della procedura di recupero fino alla decisione dell'organo
competente nello Stato membro richiedente. L'Ufficio di collegamento
del Dipartimento delle finanze adotta direttamente il provvedimento
di sospensione.
2. Qualora, nei casi di procedure amichevoli in corso, emerga a
seguito dell'istruttoria effettuata dall'ufficio centrale di
collegamento insieme agli uffici competenti dell'Agenzia delle
entrate e del Dipartimento delle finanze che l'esito della procedura
amichevole influisce sull'ammontare e sull'esistenza del credito per
il quale è stata richiesta l'assistenza e che non si tratta di un
caso di estrema urgenza di frode o insolvenza, l'Ufficio di
collegamento dell'Agenzia delle entrate ne dà comunicazione alle
proprie strutture interne che adottano il provvedimento di
sospensione delle misure di recupero fino alla conclusione della
procedura. L'Ufficio di collegamento del Dipartimento delle finanze
adotta direttamente il provvedimento di sospensione.
3. I provvedimenti di sospensione adottati nei casi di cui ai commi
1 e 2 sono trasmessi al competente agente della riscossione in via
telematica, il quale procede in base alle disposizioni previste dalla
normativa vigente.
4. Sulle somme oggetto del provvedimento di sospensione e che
risultano dovute dal debitore a seguito della decisione dell'organo
competente nello Stato membro richiedente restano dovuti per il
periodo di sospensione gli interessi di mora di cui all'art. 8, comma
11, del decreto legislativo n. 149 del 2012.

Art. 6


Richieste di recupero rivolte agli altri Stati membri

1. Le strutture interne cui è demandata la gestione dei tributi
dell'Agenzia delle entrate e dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, utilizzando l'apposito modello previsto dalla Decisione C
(2011) 8193 di esecuzione della Commissione del 18 novembre 2011
(Allegato III alla Decisione) e il modulo standard approvato dal
regolamento di esecuzione n. 1189/2011 della Commissione del 18
novembre 2011 (Allegato II al Regolamento), inviano in via telematica
ai rispettivi uffici di collegamento la richiesta di recupero
corredata del titolo uniforme. Gli uffici di collegamento esaminano
la correttezza della richiesta formulata e la inoltrano unitamente al
titolo uniforme all'autorità adita dell'altro Stato membro.
2. I comuni, le province e le regioni, utilizzando i modelli di cui
al comma 1, inviano in via telematica alla Direzione legislazione
tributaria e federalismo fiscale del Dipartimento delle finanze - che
è l'Ufficio di collegamento del Dipartimento medesimo responsabile
delle richieste agli altri Stati membri - la richiesta di recupero,
corredata del titolo uniforme. L'Ufficio di collegamento esamina la
correttezza della richiesta formulata e la inoltra, unitamente al
titolo uniforme, all'autorità adita dell'altro Stato membro.

Art. 7


Adempimenti degli agenti della riscossione

1. A seguito delle richieste di recupero formulate da un altro
Stato membro, gli agenti della riscossione trasmettono, in via
telematica, alle strutture che hanno affidato il carico le
informazioni relative allo svolgimento delle attività e
all'andamento delle riscossioni, secondo quanto stabilito dall'art.
36 del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 28 febbraio 2014

Il direttore generale delle Finanze
Lapecorella


Il direttore dell'Agenzia delle entrate
Befera


Il direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli
Peleggi


Il ragioniere generale dello Stato
Franco