Serie Generale n. 11 del 14-1-2006
SUPPLEMENTI ORDINARI
BANCA D'ITALIA
BANCA D'ITALIA
PROVVEDIMENTO 22 dicembre 2005
Istruzioni per la redazione del bilancio dell'impresa e del bilancio consolidato delle banche e delle societa' finanziarie capogruppo di gruppi bancari. (GU Serie Generale n.11 del 14-01-2006 - Suppl. Ordinario n. 12)

IL DIRETTORE GENERALE
Visto il regolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 19 luglio 2002, relativo all'applicazione dei principi
contabili internazionali (IAS/IFRS) e i successivi regolamenti
adottati dalla Commissione in attuazione dell'art. 6 del medesimo
regolamento;
Vista la legge 31 ottobre 2003, n. 306, recante disposizioni per
l'adempimento di obblighi derivanti dall'appartenenza dell'Italia
alle Comunità europee (legge comunitaria 2003), ed in particolare
l'art. 25 recante delega al Governo per l'esercizio delle opzioni
previste dall'art. 5 del citato Regolamento (CE) n. 1606/2002;
Visto il decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, recante
l'esercizio delle opzioni previste dall'art. 5 del regolamento (CE)
n. 1606/2002 in materia di principi contabili internazionali e in
particolare l'art. 9, comma 1, che dispone che i poteri della Banca
d'Italia di cui agli articoli 5, comma 1, e 45 del decreto
legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, sono esercitati, per i soggetti
di cui alla lettera c) del comma 1 dell'art. 2 che redigono il
bilancio di esercizio o il bilancio consolidato in conformità ai
principi contabili internazionali, nel rispetto degli IAS/IFRS;
Visto il decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87, recante
attuazione della direttiva 86/635/CEE, relativa ai conti annuali ed
ai conti consolidati delle banche e degli altri istituti finanziari e
della direttiva 89/117/CEE, relativa agli obblighi in materia di
pubblicità dei documenti contabili delle succursali italiane di
intermediari esteri, e in particolare l'art. 3, l'art. 5, primo e
secondo comma, e l'art. 41;
Visto l'art. 1, punto 14), della direttiva 2003/51/CE del
Parlamento Europeo e del Consiglio del 18 giugno 2003 che modifica le
direttive 78/660/CE, 83/349/CE, 86/635/CE e 91/674/CE relative ai
conti annuali e consolidati di alcuni tipi di società, delle banche
e altri istituti finanziari e delle imprese di assicurazione;
Considerata l'esigenza di integrare la disciplina delle forme
tecniche dei bilanci bancari per tenere conto dell'evoluzione
intervenuta nella operatività degli intermediari e per migliorare
l'efficacia rappresentativa dei bilanci e il loro grado di
comparabilità;
Dispone:
Il bilancio dell'impresa e il bilancio consolidato delle banche
iscritte nell'albo di cui all'art. 13 del decreto legislativo
1° settembre 1993, n. 385 (testo unico delle leggi in materia
bancaria e creditizia) («banche») e delle società finanziarie di cui
all'art. 1, comma 1, lettera c), del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 87 (società finanziarie capogruppo dei gruppi bancari) sono
redatti in conformità dei principi contabili internazionali e
secondo le istruzioni allegate che costituiscono parte integrante del
presente provvedimento.
Decorrenza:
Le istruzioni allegate si applicano a partire dal bilancio
dell'impresa relativo all'esercizio chiuso o in corso al 31 dicembre
2006 e dal bilancio consolidato relativo all'esercizio chiuso o in
corso al 31 dicembre 2005. Le banche e le società finanziarie
capogruppo dei gruppi bancari possono applicare le anzidette
istruzioni a partire dal bilancio dell'impresa relativo all'esercizio
chiuso o in corso al 31 dicembre 2005.
Le istruzioni relative al bilancio consolidato nonchè quelle
concernenti la pubblicità dei documenti contabili delle succursali
italiane di banche estere sostituiscono quelle emanate con precedenti
provvedimenti del 15 luglio 1992, del 7 agosto 1998 e del 30 luglio
2002 a partire dal bilancio relativo all'esercizio chiuso o in corso
al 31 dicembre 2005.
Le istruzioni relative al bilancio dell'impresa sostituiscono
quelle emanate con precedenti provvedimenti del 15 luglio 1992, del
7 agosto 1998 e del 30 luglio 2002 a partire dal bilancio relativo
all'esercizio chiuso o in corso al 31 dicembre 2006.
Roma, 22 dicembre 2005
Il direttore generale: Desario

Allegato

DISPOSIZIONI TRANSITORIE

1. Bilancio dell'impresa

Nota integrativa

Parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale: attivo e passivo
- Composizione merceologica: le tabelle e le informazioni
relative alla composizione merceologica dei diversi portafogli
finanziari (tavole 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1 dell'attivo (1);
tavole 1.3, 2.3, 3.1, 4.1, 4.3, 5.1 del passivo (2)(3)), possono
essere compilate senza fornire i dettagli che riguardano le tipologie
delle operazioni.
- Movimentazione dei portafogli contabili: le tabelle e le
informazioni relative alle variazioni annue dei diversi portafogli
finanziari (tavole 2.4, 3.3, 4.5, 5.4 e 10.3 dell'attivo e tavole
4.5, 5.3 del passivo) possono non essere fornite.
- Operazioni di copertura: le informazioni relative alle
attività e alle passività finanziarie coperte (tavole 4.3, 4.4,
6.2, 7.3, 9.2 dell'attivo e tavole 1.4, 2.4, 3.3, 7.2 del passivo)
possono essere fornite in forma libera, utilizzando tabelle diverse
da quelle previste dalla normativa oppure in modo discorsivo.

Parte C - Informazioni sul conto economico
- Sezione 1 - "Gli interessi": le Tabelle 1.2 e 1.5 "Interessi
attivi/passivi e proventi/oneri assimilati: differenziali relativi
alle operazioni di copertura" possono non essere fornite.
- Sezione 5 - "Il risultato netto dell'attività di copertura":
nella Tabella 5.1 "Risultato netto dell'attività di copertura:
composizione" possono essere fornite soltanto le voci relative al
"Totale proventi/oneri dell'attività di copertura".

Parte E - Informazioni sui rischi e sulle relative politiche di
copertura

Le informazioni quantitative previste nella Parte E della nota
integrativa possono essere fornite con modalità diverse (utilizzo di
tabelle differenti, in forma discorsiva, ecc.) rispetto a quelle
prescritte dalla normativa. Fanno eccezione le tabelle di seguito
indicate che vanno prodotte come previsto dalla normativa.

Rischio di credito
- Tabella A.1.1 "Distribuzione delle attività finanziarie per
portafogli di appartenenza e per qualità creditizia (valori di
bilancio)"
- Tabella A.1.2 "Distribuzione delle attività finanziarie per
portafogli di appartenenza e per qualità creditizia (valori lordi e
netti)"
- Tabella A.1.3 "Esposizioni per cassa e fuori bilancio verso
banche: valori lordi e netti"
- Tabella A.1.4 "Esposizioni per cassa verso banche: dinamica
delle esposizioni deteriorate e soggette al rischio paese" lorde"
- Tabella A.1.5 "Esposizioni per cassa verso banche: dinamica
delle rettifiche di valore complessive"
- Tabella A.1.6 "Esposizioni per cassa e fuori bilancio verso
clientela: valori lordi e netti"
- Tabella A.1.7 "Esposizioni per cassa verso clientela: dinamica
delle esposizioni deteriorate e soggette al rischio paese" lorde"
- Tabella A.1.8 "Esposizioni per cassa verso clientela: dinamica
delle rettifiche di valore complessive"

Gli strumenti finanziari derivati
- Tabella A.1 "Portafoglio di negoziazione di vigilanza: valori
nozionali di fine periodo e medi". Tuttavia, la voce "Valori medi"
può non essere fornita
- Tabella A.2.1 "Portafoglio bancario: valori nozionali di fine
periodo e medi - di copertura". Tuttavia, la voce "Valori medi" può
non essere fornita
- Tabella A.2.2 "Portafoglio bancario: valori nozionali di fine
periodo e medi - altri derivati". Tuttavia, la voce "Valori medi"
può non essere fornita
- Tabella A.3 "Derivati finanziari: acquisto e vendita dei
sottostanti"
- Tabella A.4 "Derivati finanziari over the counter: fair value
positivo - rischio di controparte"
- Tabella A.5 "Derivati finanziari over the counter: fair value
negativo - rischio finanziario"
- Tabella B.1 "Derivati su crediti: valori nozionali di fine
periodo e medi". Tuttavia, le voci "Valori medi" possono non essere
fornite
- Tabella B.2 "Derivati creditizi: fair value positivo - rischio
di controparte"
- Tabella B.3 "Derivati creditizi: fair value negativo - rischio
finanziario"

2. Bilancio consolidato
Si applicano le medesime deroghe previste per il bilancio
dell'impresa. Inoltre, nella Nota integrativa "Parte B - Informazioni
sullo stato patrimoniale" e "Parte C - Informazioni sul conto
economico" le tabelle possono essere riferite al complessivo insieme
delle imprese oggetto di consolidamento, anzichè essere ripartite in
"gruppo bancario", "imprese di assicurazione" "altre imprese incluse
nel consolidamento".

3. Pubblicità dei documenti contabili delle succursali estere di
banche italiane
Le succursali italiane di banche extracomunitarie possono fornire
le "informazioni supplementari" riferite all'esercizio chiuso o in
corso al 31.12.2005 secondo le disposizioni del decreto legislativo
n. 87/92 e le relative istruzioni amministrative emanate dalla Banca
d'Italia.

4. Esercizio di applicazione
Le disposizioni transitorie di cui ai punti 1. e 2. si applicano
al bilancio relativo all'esercizio chiuso o in corso al 31.12.2005.

--------------------
(1) Ad esempio, nella tavola 6.1, è possibile indicare la
voce 3 "altri finanziamenti", senza disaggregarla nelle
sottovoci 3.1 "pronti contro termine", 3.2 "locazione
finanziaria" e 3.3 "altri";
(2) Ad esempio, nella tavola 4.1, è possibile indicare la
voce 3.1 "titoli di debito - obbligazioni"
senza disaggregarla nelle sottovoci 3.1.1 "strutturate" e
3.1.2 "altre obbligazioni";
(3) La colonna FV* (fair value calcolato escludendo le
variazioni di valore dovute al cambiamento del merito
creditizio dell'emittente rispetto alla data di emissione)
della tabella 4.1 del passivo può essere omessa.

BANCA D'ITALIA

Il bilancio bancario:
schemi e regole di compilazione

2005

VIGILANZA CREDITIZIA E FINANZIARIA

Il bilancio bancario:
schemi e regole di compilazione

Circolare n. 262 del 22 dicembre 2005

IL BILANCIO BANCARIO
Capitolo 1 - Principi generali
Paragrafo 1- Destinatari delle disposizioni

1. DESTINATARI DELLE DISPOSIZIONI

Le presenti istruzioni si applicano alle banche iscritte nell'albo
di cui all'art. 13 del decreto legislativo 1 settembre 1993, n. 385 -
recante il Testo Unico delle leggi in materia bancaria e creditizia,
di seguito denominato "T.U.B." - e gli enti finanziari di cui
all'art. 1, comma 1, lettera c), del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 87 (1) (successivamente definito "decreto 87/92").
In particolare:
- le banche italiane di cui all'art. 1 del T.U.B. nonchè le
società finanziarie capogruppo dei gruppi bancari iscritti nell'albo
di cui all'art. 64 del T.U.B. redigono per ciascun esercizio il
bilancio dell'impresa e, ove ne ricorrano i presupposti ai sensi del
"decreto 87/92", il bilancio consolidato in conformità dei principi
contabili internazionali di cui all'art. 1 del decreto legislativo 28
febbraio 2005, n. 38 (di seguito "principi contabili internazionali"
e "decreto IAS")(2) e secondo le disposizioni contenute nel presente
fascicolo(3);
- le succursali italiane di banche estere rispettano gli obblighi
di pubblicità dei documenti contabili previsti nel capitolo 4 delle
presenti istruzioni.

Le presenti disposizioni disciplinano gli schemi del bilancio
(stato patrimoniale, conto economico, prospetto delle variazioni del
patrimonio netto e rendiconto finanziario), la nota integrativa
nonchè la relazione sulla gestione. Resta fermo che gli intermediari
sono tenuti a fornire nella nota integrativa le informative previste
dai principi contabili internazionali, ancorchè non richiamate dalle
presenti disposizioni, nel rispetto dei suddetti principi.
Le attività e le passività, in bilancio e "fuori bilancio"
nonchè i proventi e gli oneri delle filiali all'estero confluiscono
nel bilancio dell'ente di appartenenza.

--------------------
(1) Si tratta delle società finanziarie capogruppo dei
gruppi bancari iscritti nell'albo di cui all'art. 64 del
T.U.
(2) Per comodità, nel testo delle presenti disposizioni i
singoli principi contabili internazionali sono indicati con
l'acronimo " 1AS" o "IFRS" seguito dal loro numero
identificativo (ad esempio, IAS 39).
(3) Per comodità, nelle presenti disposizioni si indica
con il termine "banca" sia la banca italiana sia la
società finanziaria capogruppo di un gruppo bancario.

Paragrafo 2 - Contenuto del bilancio

2. CONTENUTO DEL BILANCIO

Il bilancio dell'impresa e il bilancio consolidato sono costituiti
dallo stato patrimoniale, dal conto economico, dal prospetto delle
variazioni del patrimonio netto, dal rendiconto finanziario e dalla
nota integrativa. Il bilancio dell'impresa ed il bilancio consolidato
sono corredati di una relazione degli amministratori sull'andamento
della gestione e sulla situazione della banca o della società
finanziaria e dell'insieme delle imprese incluse nel consolidamento.
Il bilancio dell'impresa e il bilancio consolidato sono redatti
con chiarezza e rappresentano in modo veritiero e corretto la
situazione patrimoniale, la situazione finanziaria e il risultato
economico dell'esercizio.
Se le informazioni richieste dai principi contabili internazionali
e dalle disposizoni contenute nel presente fascicolo non sono
sufficienti a dare una rappresentazione veritiera e corretta, nella
nota integrativa sono fornite informazioni complementari necessarie
allo scopo.
Se, in casi eccezionali, l'applicazione di una disposizione
prevista dai principi contabili internazionali è incompatibile con
la rappresentazione veritiera e corretta della situazione
patrimoniale, di quella finanziaria e del risultato economico, essa
non deve essere applicata (art. 5, comma 1, del "decreto IAS"). Nella
nota integrativa sono spiegati i motivi della deroga e la sua
influenza sulla rappresentazione della situazione patrimoniale, di
quella finanziaria e del risultato economico. Nel bilancio
dell'impresa gli eventuali utili derivanti dalla deroga sono iscritti
in una riserva non distribuibile se non in misura corrispondente al
valore recuperato.

Paragrafo 3 - Schemi del bilancio

3. SCHEMI DEL BILANCIO

Gli schemi dello stato patrimoniale, del conto economico, del
prospetto delle variazioni del patrimonio netto, del rendiconto
finanziario e della nota integrativa relativi al bilancio
dell'impresa sono indicati nell'appendice A delle presenti
istruzioni, quelli relativi al bilancio consolidato nell'appendice B.
Gli schemi di stato patrimoniale e di conto economico sono
costituiti da voci (contrassegnate da numeri), da sottovoci
(contrassegnate da lettere) e da ulteriori dettagli informativi (i
"di cui" delle voci e delle sottovoci). Le voci, le sottovoci e i
relativi dettagli informativi costituiscono i conti del bilancio.
È consentita l'aggiunta di nuove voci, purchè il loro contenuto
non sia riconducibile ad alcuna delle voci già previste dagli schemi
e solo se si tratti di importi di rilievo. Altre informazioni possono
essere fornite nella nota integrativa.
Le sottovoci previste dagli schemi possono essere raggruppate
quando ricorra una delle due seguenti condizioni:
a) l'importo delle sottovoci sia irrilevante;
b) il raggruppamento favorisca la chiarezza del bilancio; in
questo caso la nota integrativa deve contenere distintamente le
sottovoci oggetto di raggruppamento.
Per ogni conto dello stato patrimoniale e del conto economico
occorre indicare anche l'importo dell'esercizio precedente. Se i
conti non sono comparabili, quelli relativi all'esercizio precedente
devono essere adattati; la non comparabilità e l'adattamento o
l'impossibilità di questo sono segnalati e commentati nella nota
integrativa.
Le attività e le passività, i costi e i ricavi non possono
essere fra loro compensati, salvo che ciò sia ammesso o richiesto
dai principi contabili internazionali o dalle presenti disposizioni.
Nello stato patrimoniale e nel conto economico non sono indicati i
conti che non presentano importi nè per l'esercizio al quale si
riferisce il bilancio nè per quello precedente.
Se un elemento dell'attivo o del passivo ricade sotto più voci
dello stato patrimoniale, nella nota integrativa deve annotarsi,
qualora ciò sia necessario ai fini della comprensione del bilancio,
la sua riferibilità anche a voci diverse da quella nella quale è
iscritto.
Nel conto economico (schemi e nota integrativa) i ricavi vanno
indicati senza segno, mentre i costi vanno indicati fra parentesi.

Paragrafo 4 - Collegamento fra contabilità e bilancio

4. COLLEGAMENTO FRA CONTABILITÀ E BILANCIO

Le modalità di tenuta del sistema contabile (piano dei conti,
criteri di contabilizzazione ecc.) adottate dalle banche e dalle
società finanziarie devono consentire il raccordo tra le risultanze
contabili e i conti del bilancio.
A questo scopo occorre che nel sistema informativo contabile siano
presenti e agevolmente reperibili tutti gli elementi informativi
necessari ad assicurare tale raccordo; in sede di redazione del
bilancio la coerenza tra le evidenze contabili sistematiche e i conti
del bilancio deve essere assicurata anche mediante apposite scritture
di riclassificazione.
Analogamente, nel sistema informativo contabile devono essere
presenti e agevolmente reperibili tutti gli elementi informativi
necessari a redigere il prospetto delle variazioni del patrimonio
netto, il rendiconto finanziario e la nota integrativa.

Paragrafo 5 - Definizioni

5. DEFINIZIONI

Nella redazione del bilancio si applicano le definizioni
(attività finanziarie, portafoglio di negoziazione, strumenti
derivati, fiscalità differita ecc.) stabilite nei principi contabili
internazionali nonchè quelle di seguito indicate.

5.1 Banche
Rientrano in questa categoria:
a) le banche comunitarie autorizzate dalle competenti autorità
di vigilanza e incluse nell'elenco di cui all'art. 11 della direttiva
2000/12/CE;
b) le banche extracomunitarie autorizzate dalle competenti
autorità di vigilanza ad esercitare l'attività di banca come
definita dall'art. 1 della direttiva 2000/12/CE;
c) le banche centrali;
d) gli organismi internazionali a carattere bancario (Banca
Internazionale per la Ricostruzione e lo Sviluppo, Società
Finanziaria Internazionale, Banca Interamericana di Sviluppo, Banca
Asiatica di Sviluppo, Banca Africana di Sviluppo, Banca di Sviluppo
del Consiglio d'Europa, Nordik Investment Bank, Banca di Sviluppo dei
Caraibi, Banca Europea d'Investimenti, Banca Europea per la
Ricostruzione e lo Sviluppo, Banca dei Regolamenti Internazionali,
Agenzia Multilaterale di Garanzia degli Investimenti, Fondo Europeo
per gli Investimenti).

5.2 Banca Centrale
Vi rientra anche la Banca Centrale Europea.

5.3 Clientela
Rientrano in questa categoria tutti i soggetti diversi dalle
banche.

5.4 Società finanziarie
Rientrano in questa categoria:
a) le società di gestione del risparmio e le SICAV di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58;
b) le società finanziarie capogruppo dei gruppi bancari iscritti
nell'albo di cui all'art. 64 del T.U.B.;
c) le società di intermediazione mobiliare di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 (Testo Unico dell'intermediazione
finanziaria, di seguito "T.U.F.");
d) i soggetti operanti nel settore finanziario previsti dai
titoli V e V-bis del T.U.B. nonchè le società esercenti altre
attività finanziarie indicate nell'art. 59, comma 1, lett. b), dello
stesso T.U.B.;
e) le società finanziarie estere che svolgono attività analoghe
a quelle esercitate dalle società di cui alle lettere precedenti.

5.5 Gruppo Bancario
Con il termine "gruppo bancario" si indica il gruppo di società
bancarie, finanziarie e strumentali iscritto nell'albo previsto
dall'art. 64 del T.U.B.. Ai fini delle presenti disposizioni vi
rientrano convenzionalmente anche le società bancarie, finanziarie e
strumentali controllate in modo congiunto (in via diretta e
indiretta) quando si verificano entrambe le due seguenti condizioni:
a) la partecipazione è pari o superiore al 20 per cento del
capitale; b) la società è consolidata con il metodo proporzionale.

5.6 Crediti
Con il termine "crediti" si indica il portafoglio di strumenti
finanziari, inclusi i titoli di debito, non quotati che lo IAS 39
denomina "finanziamenti e crediti" ("loans and receivables").

5.7 Crediti e debiti "a vista"
Sono considerati crediti e debiti "a vista" le disponibilità che
possono essere ritirate da parte del creditore in qualsiasi momento
senza preavviso o con un preavviso di 24 ore o di un giorno
lavorativo. Il periodo di preavviso è quello compreso fra la data in
cui il preavviso stesso viene notificato e la data in cui diventa
esigibile il rimborso.
Rientrano tra i crediti e i debiti "a vista" anche quelli con
vincolo contrattuale di scadenza pari a 24 ore o a un giorno
lavorativo.

5.8 Finanziamenti
Con il termine "finanziamenti" si indicano le attività e le
passività finanziarie per cassa diverse dai titoli di debito, dai
titoli di capitale e dalle quote di O.I.C.R. (organismi di
investimento collettivo del risparmio).

5.9 Derivati finanziari
Con il termine "derivati finanziari" si fa riferimento agli
strumenti derivati, diversi dai derivati su crediti, come definiti
dallo IAS 39.
Nella presente categoria rientrano ad esempio:
a) i contratti di compravendita non ancora regolati (a pronti o a
termine) di titoli e di valute;
b) i contratti derivati con titolo sottostante ("futures" e
"options" con titolo sottostante, contratti a premio);
c) i contratti derivati su valute ("domestic currency swaps",
"currency options" ecc.);
d) i contratti derivati senza titolo sottostante collegati a
tassi di interesse, a indici o ad altre attività ("futures" senza
titolo sottostante, "interest rate options", "forward rate
agreements", "interest rate swaps" ecc.).

Per i contratti derivati di cui alle lettere b), c) e d) valgono
le seguenti definizioni:
1) "future": il contratto derivato standardizzato con il quale le
parti si impegnano a scambiare a una data prestabilita determinate
attività oppure a versare o a riscuotere un importo determinato in
base all'andamento di un indicatore di riferimento;
2) "opzione": il contratto derivato che attribuisce a una delle
parti, dietro il pagamento di un corrispettivo detto premio, la
facoltà - da esercitare entro un dato termine o alla scadenza di
esso - di acquistare o di vendere determinate attività a un certo
prezzo oppure di riscuotere un importo determinato in base
all'andamento di un indicatore di riferimento;
3) "forward rate agreement" (FRA): il contratto derivato con il
quale le parti si impegnano a versare o a riscuotere a una data
prestabilita un importo determinato in base all'andamento di un
indicatore di riferimento;
4) "interest rate swap" (IRS): il contratto derivato con il quale
le parti si impegnano a versare o a riscuotere a date prestabilite
importi determinati in base al differenziale di tassi di interesse
diversi;
5) "domestic currency swap": il contratto derivato con il quale
le parti si impegnano a versare o a riscuotere a una data
prestabilita un importo determinato in base al differenziale del
tasso di cambio contrattuale e di quello corrente alla data di
scadenza dell'operazione;
6) "currency interest rate swap": il contratto derivato con il
quale le parti si impegnano, all'inizio e al termine del contratto, a
scambiare flussi monetari (capitale) espressi in due diverse valute
e, periodicamente, a versare o a riscuotere importi determinati in
base ai tassi di interesse espressi nelle due anzidette valute.

5.10 Derivati creditizi
Con il termine "derivati creditizi" si indicano quei contratti
derivati che perseguono la finalità di trasferire il rischio di
credito sottostante a una determinata attività (c.d. "reference
obligation") dal soggetto che acquista protezione (c.d. "protection
buyer") al soggetto che vende protezione (c.d. "protection seller").
In tali operazioni l'oggetto della transazione è rappresentato dal
rischio di credito in capo a un prenditore finale di fondi
("reference entity")(l).
In via generale è possibile distinguere tre categorie di derivati
su crediti:
a) i contratti ("credit default swap", ecc.) nei quali l'obbligo
per il "protection seller" di adempiere all'obbligazione prevista dal
contratto si ha al verificarsi di un determinato "credit event" (2);
b) contratti ("credit spread option", "credit spread swap") nei
quali l'obbligo ad adempiere del "protection seller" dipende
dall'andamento di mercato della "reference obligation";
c) contratti (ad esempio, "total rate of return swap") nei quali
il "protection buyer" e il "protection seller" si scambiano,
rispettivamente, l'ammontare complessivo dei flussi di cassa generati
dalla "reference obligation" e i flussi di cassa legati a un tasso di
interesse di mercato maggiorato o diminuito di un determinato
"spread" ("reference rate").

Per i contratti sopra indicati valgono le seguenti definizioni:
1) Il "credit default product" è un contratto con il quale il
"protection seller" assume il rischio di credito relativo a una
determinata attività ("reference obligation") dietro corresponsione
di un premio da parte del "protection buyer". Il "protection seller"
si impegna a pagare al "protection buyer", nel caso in cui si
verifichi un "credit event", un importo pari :
- al deprezzamento della "reference obligation" rispetto al suo
valore iniziale ("cash settlement variable");
- all'intero valore nozionale della "reference obligation" in
cambio della consegna ("physical delivery") della stessa o di altro
strumento finanziario equivalente ("deliverable obligation") indicato
nel contratto;
- a un ammontare fisso predeterminato ("binary payout").
2) Le "credit-linked notes" (CLN) possono assimilarsi a titoli
emessi dal "protection buyer" o da una società veicolo i cui
detentori ("protection seller") - in cambio di un rendimento pari
alla somma del rendimento di un titolo (generalmente "risk-free") di
pari durata e del premio ricevuto per la copertura del rischio di
credito sulla "reference (3)obligation" assumono il rischio di
perdere (totalmente o parzialmente) il capitale a scadenza ed il
connesso flusso di interessi al verificarsi di un "credit event"
relativo alla "reference entity". Nella sostanza le CLN sono
costituite dalla combinazione di un "titolo ospite" e di un derivato
su crediti.
3) Il "Credit spread option" (CSO) è un contratto con il quale
il "protection buyer" si riserva il diritto, dietro pagamento di un
premio, di riscuotere dal "protection seller" una somma dipendente
dalla differenza positiva tra lo "spread" di mercato e quello fissato
nel contratto ("strike spread") applicata al valore nozionale della
"reference obligation".
4) Il "Credit spread swap" (CSS) è un contratto con il quale il
"protection buyer" acquisisce il diritto di riscuotere dal
"protection seller", alla data di scadenza del contratto stesso, una
somma corrispondente alla differenza positiva tra lo "spread" di
mercato corrente a tale data e quello fissato nel contratto ("strike
spread') applicata al valore nozionale della "reference obligation"
ed assume parallelamente l'obbligo di versare al "protection seller"
il controvalore della differenza negativa tra i due "spread".
5) Il "total rate of return swap" (TROR) è un contratto con il
quale il "protection buyer" (detto anche "total return payer") si
impegna a cedere tutti i flussi di cassa generati dalla "reference
obligation" al "protection seller" (detto anche "total return
receiver") il quale trasferisce in contropartita al "protection
buyer" flussi di cassa collegati all'andamento del "reference rate".
Alle date di pagamento dei flussi di cassa cedolari (oppure alla data
di scadenza del contratto) il 'total return payer" corrisponde al
"total return receiver" l'eventuale apprezzamento della "reference
obligation"; nel caso di deprezzamento della "reference obligation"
sarà invece il "total return receiver" a versare il relativo
controvalore al "total return payer". In sostanza, il TROR configura
un prodotto finanziario strutturato, costituito dalla combinazione di
un derivato su crediti e di un derivato su tassi di interesse
("interest rate swap").

In bilancio i derivati creditizi sono trattati come i derivati
finanziari oppure come garanzie finanziarie, sulla base di quanto
previsto dallo IAS 39.

5.11 Operazioni "fuori bilancio"
La locuzione "operazioni fuori bilancio" indica l'insieme dei
derivati, creditizi e finanziari, delle garanzie rilasciate e degli
impegni irrevocabili a erogare fondi.

5.12 Valori quotati
Rientrano nella presente categoria gli strumenti finanziari il cui
prezzo è quotato su un mercato attivo, secondo la definizione
prevista dallo IAS 39.

5.13 Attività e passività in valuta
Tra le attività e le passività (in bilancio e "fuori bilancio")
in valuta devono figurare, oltre quelle denominate esplicitamente in
una valuta diversa dall'euro, anche quelle che prevedono clausole di
indicizzazione finanziaria collegate al tasso di cambio dell'euro con
una determinata valuta o con un determinato paniere di valute.

5.14 Strumenti finanziari strutturati
Si definiscono "strumenti finanziari strutturati" gli strumenti
finanziari per cassa che contengono uno o più derivati incorporati
che soddisfano le condizioni stabilite dallo IAS 39 per il loro
scorporo dal contratto "ospite".

5.15 Sofferenze
La definizione di "sofferenza" corrisponde a quella stabilita
dalle vigenti segnalazioni di vigilanza.

5.16 Esposizioni incagliate
La definizione di "esposizione incagliata" corrisponde a quella
stabilita dalle vigenti segnalazioni di vigilanza.

5.17 Esposizioni ristrutturate
La definizione di "esposizione ristrutturata" corrisponde a quella
stabilita dalle vigenti segnalazioni di vigilanza.

5.18 Esposizioni scadute
Le "esposizioni scadute" corrispondono alle esposizioni scadute
e/o sconfinanti in via continuativa da oltre 180 giorni, secondo la
definizione prevista nelle vigenti segnalazioni di vigilanza.

5.19 Rischio paese
Le esposizioni soggette al "rischio paese" sono le esposizioni non
garantite verso Paesi a rischio non riconducibili alle categorie di
esposizioni deteriorate (in sofferenza, incagliate, ristrutturate e
scadute).
Per l'individuazione dei "Paesi a rischio" occorre distinguere due
situazioni (cfr. la Circolare n. 229 del 21 aprile 1999 "Istruzioni
di Vigilanza per le banche", Cap. XII, emanata dalla Banca d'Italia):
1) le banche che ai fini del calcolo delle rettifiche forfettarie per
il rischio paese applicano la "metodologia analitica" devono
includere in tale nozione i Paesi classificati nelle classi di
rischio maggiori di zero; 2) le altre banche, che ai medesimi fini
adottano la "metodologia semplificata", devono includere
nell'anzidetta categoria i paesi rientranti nella "zona B".

5.20 Esposizioni deteriorate
Esposizioni verso singoli debitori che incontrano difficoltà
nell'adempiere pienamente alle proprie obbligazioni contrattuali. Nel
caso delle società bancarie e finanziarie appartenenti a un gruppo
bancario le attività deteriorate corrispondono alla somma di
sofferenze, incagli, esposizioni ristrutturate, esposizioni scadute.

5.21 Originator
Con il termine "originator" si indica il soggetto che nelle
operazioni di cartolarizzazione cede alla "società veicolo" le
esposizioni oggetto di cartolarizzazione.

5.22 Operazioni di cartolarizzazione: esposizioni senior,
mezzanine e junior
La categoria "senior" indica le esposizioni nei confronti delle
cartolarizzazioni che sono rimborsate per prime. La categoria
"junior" indica le esposizioni verso le cartolarizzazioni che sono
rimborsate per ultime (tali esposizioni sono quelle che coprono le
prime perdite prodotte dall'operazione di cartolarizzazione). Nella
categoria "mezzanine" figurano le esposizioni aventi priorità
intermedie, ancorchè tra loro differenziate, di rimborso(3).

5.23 Attività materiali
Le "attività materiali" comprendono sia gli immobili, gli
impianti e i macchinari e le altre attività materiali disciplinate
dallo IAS 16 sia gli investimenti immobiliari (terreni e fabbricati)
disciplinati dallo IAS 40. Sono incluse le attività oggetto di
operazioni di locazione finanziaria (per i locatari) e di leasing
operativo (per i locatori) nonchè le migliorie e le spese
incrementative sostenute su beni di terzi purchè relative ad
attività materiali identificabili e separabili (es. ATM).

5.24 Attività immateriali
Le "attività immateriali" comprendono l'avviamento e le altre
attività immateriali disciplinate dallo IAS 38. Sono incluse le
attività oggetto di operazioni di locazione finanziaria (per i
locatari) e di leasing operativo (per i locatori).

5.25 Partecipazioni
Per "partecipazioni" si intendono le partecipazioni in società
controllate (IAS 27), in società sottoposte a controllo congiunto
(IAS 31) nonchè quelle in società sottoposte a influenza notevole
(IAS 28).

5.26 Rettifiche di valore e riprese di valore
Le rettifiche di valore consistono nella svalutazione o
nell'ammortamento delle attività diverse da quelle valutate al fair
value con iscrizione delle variazioni di valore nel conto economico
(attività finanziarie detenute per la negoziazione, attività
finanziarie valutate al fair value). Rientrano convenzionalmente in
tale nozione anche gli accantonamenti effettuati a fronte di garanzie
rilasciate (inclusi i derivati su crediti ad essi assimilati ai sensi
dello IAS 39) o di impegni a erogare fondi assunti nei confronti di
terzi. Le riprese di valore consistono nel ripristino di valore -
dovuto sia al miglioramento del merito creditizio del debitore sia al
trascorrere del tempo - delle attività, delle garanzie rilasciate
(inclusi i derivati su crediti ad essi assimilati ai sensi dello IAS
39) e degli impegni precedentemente svalutati.

5.27 Attività e passività subordinate
Hanno carattere subordinato le attività e le passività,
rappresentate o meno da titoli, il cui diritto al rimborso, nel caso
di liquidazione dell'ente emittente o di sua sottoposizione ad altra
procedura concorsuale, può essere esercitato da parte del creditore
solo dopo quelli degli altri creditori non egualmente subordinati.
Sono esclusi gli strumenti patrimoniali che secondo i principi
contabili internazionali hanno caratteristiche di patrimonio netto.

5.28 Attività non correnti e gruppi di attività in via di
dismissione
Rientrano in tale definizione le attività (materiali, immateriali
e finanziarie) non correnti e i gruppi di attività (rami d'azienda,
linee di produzione ecc.) in via di dismissione come disciplinati
dall'IFRS 5.
Tale aggregato è composto da:
(a) singole attività non correnti o gruppi di attività che non
soddisfano i requisiti stabiliti dall'IFRS 5 per essere qualificati
come "unità operative dimesse" ("discontinued operations"). Tali
attività sono indicate convenzionalmente con la locuzione "singole
attivita'";
(b) le "unità operative dismesse". Questi gruppi sono indicati
con la locuzione "gruppi di attività in via di dismissione".

--------------------
(1) "Referente entity" è il soggetto o il Paese (nel caso
di rischio sovrano) cui si riferisce la "reference
obligation".
(2) L'evento che, secondo quanto concordato dalle parti,
determina l'obbligo da parte del "protection seller" di
adempiere all'obbligazione prevista dal contratto. Esso
può verificarsi ad esempio al momento del fallimento del
debitore ("bankruptcy") o a seguito di un certo numero di
mancati pagamenti (failure to pay").
(3) A titolo di esempio, si ipotizzi che a fronte di
un'operazione di cartolarizzazione vengano emessi titoli di
tipologie differenti A, B, C, D ordinati per priorità
decrescente di rimborso. In tal caso nelle esposizioni
"senior" vanno ricondotti i titoli di tipo A (priorità
massima nel rimborso), nelle esposizioni "mezzanine" vanno
indicati i titoli di tipo B e C (priorità intermedie,
ancorchè tra loro differenziate, di rimborso), nelle
esposizioni di tipo "junior" figurano i titoli di tipo D.

Capitolo 2. - IL BILANCIO DELL'IMPRESA

Paragrafo 1 - Disposizioni generali

1. DISPOSIZIONI GENERALI

Il bilancio è redatto in unità di euro(1) ad eccezione della
nota integrativa che deve essere redatta in migliaia di euro oppure,
a discrezione della banca quando ricorrono determinate condizioni(2),
in milioni di euro.

Paragrafo 2 - Lo stato patrimoniale

2. LO STATO PATRIMONIALE
Nel presente paragrafo sono indicate le istruzioni per la
compilazione delle voci, delle sottovoci e dei relativi dettagli
informativi dello stato patrimoniale.

2.1 Attivo

10. Cassa e disponibilità liquide
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce:
(a) le valute aventi corso legale, comprese le banconote e le
monete divisionali estere;
(b) i depositi liberi verso la Banca Centrale del Paese o dei
Paesi in cui la banca o la società finanziaria risiede con proprie
filiali.

20. Attività finanziarie detenute per la negoziazione
Nella presente voce figurano tutte le attività finanziarie
(titoli di debito, titoli di capitale, finanziamenti, derivati ecc.)
allocate nel portafoglio di negoziazione. Vi rientrano anche le
partecipazioni in imprese sottoposte a influenza notevole o a
controllo congiunto che, rispettivamente, lo IAS 28 e lo IAS 31
consentono di assegnare a tale portafoglio.

30. Attività finanziarie valutate al fair value
Nella presente voce figurano tutte le attività finanziarie per
cassa (titoli di debito, titoli di capitale, ecc.) designate al fair
value con i risultati valutativi iscritti nel conto economico, sulla
base della facoltà riconosciuta alle imprese (c.d. "fair value
option") dallo IAS 39, dallo IAS 28 e dallo IAS 31.

40. Attività finanziarie disponibili per la vendita
Nella presente voce figurano tutte le attività finanziarie
(titoli di debito, titoli di capitale, ecc.) classificate nel
portafoglio disponibile per la vendita.

50. Attività finanziarie detenute sino alla scadenza
Nella presente voce figurano i titoli di debito quotati e i
finanziamenti quotati allocati nel portafoglio detenuto sino alla
scadenza.

60. Crediti verso banche
Nella presente voce figurano le attività finanziarie non quotate
verso banche (conti correnti, depositi cauzionali, titoli di debito,
crediti di funzionamento, ecc.) classificate nel portafoglio
"crediti".
Sono inclusi anche i crediti verso Banche Centrali diversi dai
depositi liberi (esempio, riserva obbligatoria).

70. Crediti verso clientela
Nella presente voce figurano le attività finanziarie non quotate
verso clientela (mutui, operazioni di locazione finanziaria,
operazioni di factoring, titoli di debito, crediti di funzionamento,
ecc.) allocate nel portafoglio "crediti". Sono anche inclusi i
crediti verso gli Uffici Postali e la Cassa Depositi e Prestiti
nonchè i margini di variazione presso organismi di compensazione a
fronte di operazioni su contratti derivati.
I prestiti erogati a valere su fondi forniti dallo Stato o da
altri enti pubblici e destinati a particolari operazioni di impiego
previste e disciplinate da apposite leggi ("crediti con fondi di
terzi in amministrazione") sono rilevati in questa voce, sempre che
sui prestiti e sui fondi maturino interessi, rispettivamente, a
favore e a carico dell'ente prestatore.
Non figurano, invece, i crediti erogati a valere su fondi
amministrati per conto dello Stato o di altri enti pubblici la cui
gestione sia remunerata esclusivamente con un compenso forfetario
(commissione) e che rivestano, pertanto, natura di mero servizio.
Tuttavia, se i crediti suddetti comportino un rischio a carico
dell'azienda, essi vanno inclusi per la relativa quota nella presente
voce.
Gli effetti e i documenti che le banche ricevono salvo buon fine o
al dopo incasso e dei quali le banche stesse curano il servizio di
incasso per conto dei soggetti cedenti devono essere registrati nei
conti dello stato patrimoniale (cassa, crediti e debiti verso le
banche e verso clientela) solo al momento del regolamento di tali
valori.
Per la determinazione della data di regolamento può farsi
riferimento a quella in cui matura la valuta economica di addebito o
di accredito dei valori stessi sui conti intrattenuti con le banche
corrispondenti e con i clienti.
Pertanto, se nella contabilità aziendale il portafoglio salvo
buon fine è accreditato (addebitato) nei conti correnti dei clienti
prima della maturazione della relativa valuta economica, occorre che
in bilancio il saldo contabile di tali conti venga depurato degli
accrediti (addebiti) la cui valuta non sia ancora giunta a scadenza
alla data di chiusura dell'esercizio. Si procede in modo analogo per
gli addebiti e per gli accrediti non ancora liquidi presenti nei
conti correnti delle banche corrispondenti nonchè dei conti
"cedenti".
Le suddette rettifiche e le altre che risultassero necessarie per
assicurare il rispetto delle presenti istruzioni devono essere
effettuate mediante apposite scritture di riclassificazione che
garantiscano la necessaria coerenza tra le evidenze contabili e i
conti del bilancio. Eventuali transitorie differenze tra le attività
e le passività, dipendenti dagli "scarti" fra le valute economiche
applicate nei diversi conti, sono registrate in bilancio, a seconda
del segno, nella voce 150 dell'attivo ("altre attivita'") o nella
voce 100 del passivo ("altre passivita'").
Le rettifiche anzidette, se di importo apprezzabile, vanno esposte
nelle "Altre informazioni" della nota integrativa indicando
separatamente quelle di segno "dare" (effetti, documenti e valori
similari addebitati s.b.f. nei conti correnti oppure inviati a terzi
senza addebito in conto, non ancora liquidi alla data di riferimento
del bilancio; effetti, documenti e valori similari ancora presenti
nei "portafogli centrali" oppure presso la "cassa cambiali") da
quelle di segno "avere" (cd. conti "cedenti" nonchè effetti,
documenti e valori similari accreditati s.b.f. nei conti correnti,
non ancora liquidi alla data di riferimento del bilancio).
Gli effetti e i documenti scontati pro-soluto vanno rilevati in
base al valore nominale al netto dei risconti passivi. Sono inclusi
gli effetti e i documenti scontati pro-soluto e trasmessi per
l'incasso a proprie filiali o a terzi.

80. Derivati di copertura
Nella presente voce figurano i derivati finanziari e creditizi
(semprechè non assimilabili alle garanzie ricevute secondo lo IAS
39) di copertura, che alla data di riferimento del bilancio
presentano un fair value positivo.

90. Adeguamento di valore delle attività finanziarie oggetto di
copertura generica
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, delle
variazioni di valore delle attività oggetto di copertura generica
("macrohedging") dal rischio di tasso d'interesse, in applicazione di
quanto previsto dallo IAS 39, paragrafo 89A.

100. Partecipazioni
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le
partecipazioni in società controllate, controllate in modo congiunto
e sottoposte ad influenza notevole, diverse da quelle ricondotte
nelle voci 20 "Attività finanziarie detenute per la negoziazione" e
30 "Attività finanziarie valutate al fair value" ai sensi dello IAS
28, paragrafo 1, e IAS 31, paragrafo 1.

110. Attività materiali
Figurano nella presente voce le attività materiali ad uso
funzionale e quelle detenute a scopo di investimento di cui,
rispettivamente, agli IAS 16 e 40 nonchè quelle oggetto di locazione
finanziaria (per il locatario) e di leasing operativo (per il
locatore) di cui allo IAS 17.

120. Attività immateriali
Figurano nella presente voce le attività immateriali di cui allo
IAS 38 nonchè quelle oggetto di locazione finanziaria (per il
locatario) e di leasing operativo (per il locatore) di cui allo IAS
17.

130. Attività fiscali
Nella presente voce figurano le attività fiscali (correnti e
anticipate).

140. Attività non correnti e gruppi di attività in via di
dismissione
Figurano nella presente voce le "singole attivita'" e i gruppi di
attività in via di dismissione di cui all'IFRS 5.

150. Altre attività
Nella presente voce sono iscritte le attività non riconducibili
nelle altre voci dell'attivo dello stato patrimoniale.
Sono inclusi, ad esempio:
a) l'oro, l'argento e i metalli preziosi;
b) il valore positivo dei contratti di gestione (c.d. "servicing
assets") di cui allo IAS 39;
c) i ratei attivi diversi da quelli che vanno capitalizzati sulle
relative attività finanziarie;
d) eventuali rimanenze di beni secondo la definizione dello IAS
2;
e) le migliorie e le spese incrementative sostenute su beni di
terzi diverse da quelle riconducibili alla voce "attività
materiali".
Possono anche figurarvi eventuali rimanenze (di "saldo debitore")
di partite viaggianti e sospese non attribuite ai conti di
pertinenza, purchè di importo complessivamente irrilevante.

2.2 Passivo
10. Debiti verso banche
Nella presente voce figurano i debiti verso banche, qualunque sia
la loro forma tecnica (depositi, conti correnti, finanziamenti),
diversi da quelli ricondotti nelle voci 40 "passività finanziarie di
negoziazione" e 50 "passività finanziarie valutate al fair value" e
dai titoli di debito indicati nella voce 30 ("titoli in
circolazione"). Sono inclusi i debiti di funzionamento.

20. Debiti verso clientela
Nella presente voce figurano i debiti verso clientela, qualunque
sia la loro forma tecnica (depositi, conti correnti, finanziamenti),
diversi da quelli ricondotti nelle voci 40 "passività finanziarie di
negoziazione" e 50 "passività finanziarie valutate al fair value" e
dai titoli di debito indicati nella voce 30 ("titoli in
circolazione"). Sono inclusi i margini di variazione presso organismi
di compensazione a fronte di operazioni su contratti derivati nonchè
i debiti di funzionamento (diversi da quelli connessi con il
pagamento di forniture di beni e servizi, da ricondurre alla voce
"altre passivita'").

30. Titoli in circolazione
Nella presente voce figurano i titoli emessi (inclusi i buoni
fruttiferi, i certificati di deposito e gli assegni circolari emessi
al portatore), quotati e non quotati, valutati al costo ammortizzato.
L'importo è al netto dei titoli riacquistati.
Sono anche inclusi i titoli che alla data di riferimento del
bilancio risultano scaduti ma non ancora rimborsati.
Va esclusa la quota dei titoli di debito di propria emissione non
ancora collocata presso terzi.

40. Passività finanziarie di negoziazione
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le passività
finanziarie, qualunque sia la loro forma tecnica (titoli di debito,
finanziamenti ecc.), classificate nel portafoglio di negoziazione.
Va esclusa la quota dei titoli di debito di propria emissione non
ancora collocata presso terzi.

50. Passività finanziarie valutate al fair value
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le passività
finanziarie, qualunque sia la loro forma tecnica (titoli di debito,
finanziamenti ecc.), designate al fair value con i risultati
valutativi iscritti nel conto economico, sulla base della facoltà
riconosciuta alle imprese (c.d. "fair value option") dallo IAS 39.
Va esclusa la quota dei titoli di debito di propria emissione non
ancora collocata presso terzi.

60. Derivati di copertura
Nella presente voce figurano i derivati, finanziari e creditizi
(sempre che non assimilabili alle garanzie ricevute ai sensi dello
IAS 39), di copertura che alla data di riferimento del bilancio
presentano un fair value negativo.

70. Adeguamento di valore delle passività finanziarie oggetto di
copertura generica
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce il saldo,
positivo o negativo, delle variazioni di valore delle passività
oggetto di copertura generica ("macrohedging") dal rischio di tasso
d'interesse, in applicazione di quanto previsto dallo IAS 39,
paragrafo 89A.

80. Passività fiscali
Nella presente voce figurano le passività fiscali (correnti e
differite).

90. Passività associate ad attività in via di dismissione
Nella presente voce figurano le passività associate a "singole
attivita'" e a gruppi di attività in via di dismissione indicati
nella voce 140 dell'attivo.

100. Altre passività
Valgono, in quanto applicabili, le medesime istruzioni della voce
160 dell'attivo ("altre attivita'").
Nella presente voce vanno inoltre inclusi:
a) gli accordi di pagamento che l'IFRS 2 impone di classificare
come debiti (cfr. IFRS 2, paragrafi 30 e 34);
b) il valore negativo dei contratti di gestione (c.d. "servicing
liabilities") di cui allo IAS 39;
c) il valore di prima iscrizione delle garanzie rilasciate e dei
derivati su crediti ad esse assimilati ai sensi dello IAS 39 nonchè
le successive svalutazioni dovute al loro deterioramento;
d) i debiti connessi con il pagamento di forniture di beni e
servizi;
e) i ratei passivi diversi da quelli da capitalizzare sulle
pertinenti passività finanziarie.

120. Fondi per rischi ed oneri
Nella sottovoce "fondi di quiescenza e obblighi simili" vanno
indicati esclusivamente i fondi di previdenza complementare a
prestazione definita e quelli a contribuzione definita (semprechè vi
sia una garanzia, legale o sostanziale, sulla restituzione del
capitale e/o sul rendimento a favore dei beneficiari) classificati
come "fondi interni" ai sensi della vigente legislazione
previdenziale. I restanti fondi di previdenza complementare ("fondi
esterni") sono inclusi soltanto se è stata rilasciata una garanzia
sulla restituzione del capitale e/o sul rendimento a favore dei
beneficiari. Il rendiconto dei "fondi interni" è allegato al
bilancio della banca o dell'ente finanziario.
Nella sottovoce "altri fondi" figurano i fondi per rischi e oneri
costituiti in ossequio a quanto previsto dai principi contabili
internazionali, ad eccezione delle svalutazioni dovute al
deterioramento delle garanzie rilasciate e dei derivati creditizi ad
esse assimilati ai sensi dello IAS 39, da ricondurre alle "altre
passivita'".

130. Riserve da valutazione
Nella presente voce figurano le riserve da valutazione relative
alle attività finanziarie disponibili per la vendita, alle attività
materiali e immateriali nell'ipotesi di utilizzo del metodo della
rivalutazione, alla copertura di investimenti esteri, alla copertura
dei flussi finanziari, alle differenze di cambio da conversione, alle
"singole attivita'" e ai gruppi di attività in via di dismissione
(il dettaglio di quest'ultima componente va indicato inserendo il "di
cui: relative ad attività in via di dismissione"). Sono altresì
incluse le riserve di rivalutazione iscritte in applicazione di leggi
speciali di rivalutazione, anche se oggetto di "affrancamento"
fiscale.

140. Azioni rimborsabili
Nella presente voce devono essere indicate le azioni relativamente
alle quali la società emittente ha assunto verso il socio
l'obbligazione di rimborso/riacquisto a un prezzo prefissato.

150. Strumenti di capitale
Nella presente voce figura l'ammontare complessivo degli strumenti
rappresentativi di patrimonio netto, diversi dal capitale e dalle
riserve.

160. Riserve
Nella presente voce figurano le riserve di utili ("legale",
"statutaria", "per acquisto azioni proprie", "utili/perdite portati a
nuovo" ecc.).

180. Capitale
Nella presente voce figura l'importo delle azioni (o delle quote)
emesse dalla banca o il suo fondo di dotazione, al netto dell'importo
del capitale sottoscritto e non ancora versato alla data di
riferimento del bilancio. Sono incluse anche le azioni o le quote che
attribuiscono ai loro possessori una maggiorazione del dividendo
rispetto ai soci ordinari.

190. Azioni proprie
Nella presente voce vanno indicate, con il segno negativo, le
azioni proprie della banca detenute da quest'ultima.

--------------------
(1) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a 50
centesimi elevando all'unità superiore i decimi maggiori
di 50 centesimi. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri proventi/oneri di gestione"
per il conto economico, nella voce "patrimonio netto" per
il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nella
voce "liquidità totale netta generata/assorbita
nell'esercizio" del rendiconto finanziario. Gli
arrotondamenti dei dati contenuti nella nota integrativa
vanno effettuati in modo da assicurare coerenza con gli
importi figuranti negli schemi di stato patrimoniale e di
conto economico.
(2) Cfr. successivo paragrafo 6.

Paragrafo 3 - Il conto economico

3. IL CONTO ECONOMICO

10. Interessi attivi e proventi assimilati

20. Interessi passivi e oneri assimilati
Nelle presenti voci sono iscritti gli interessi attivi e passivi,
i proventi e gli oneri assimilati relativi, rispettivamente, a
disponibilità liquide, attività finanziarie detenute per la
negoziazione, attività finanziarie disponibili per la vendita,
attività finanziarie detenute sino alla scadenza, crediti, attività
finanziarie valutate al fair value (voci 10, 20, 30, 40, 50, 60 e 70
dell'attivo) e a debiti, titoli in circolazione, passività
finanziarie di negoziazione, passività finanziarie valutate al fair
value (voci 10, 20, 30, 40, 50 del passivo) nonchè eventuali altri
interessi maturati nell'esercizio.
Fra gli interessi attivi e passivi figurano anche i differenziali
o i margini, positivi e negativi, maturati sino alla data di
riferimento del bilancio relativi a (1):
a) contratti derivati finanziari di copertura di attività e
passività che generano interessi, inclusi anche i differenziali su
tassi di interesse relativi a contratti "currency interest rate swap"
e "total rate of return swap"; nei contratti di compravendita a
termine di valute i differenziali corrispondono ai margini tra cambio
a termine e cambio a pronti fissati nei contratti di "swap" oppure ai
margini tra cambio a termine stabilito nei contratti di "outright" e
cambio a pronti corrente al momento della stipula dei contratti
stessi;
b) contratti derivati classificati nello stato patrimoniale nel
portafoglio di negoziazione, ma gestionalmente collegati ad attività
e/o passività finanziarie valutate al fair value (c.d. fair value
option), secondo quanto previsto dallo IAS 39, paragrafo 9;
c) contratti derivati connessi gestionalmente con attività e
passività classificate nel portafoglio di negoziazione e che
prevedono la liquidazione di differenziali o di margini a più
scadenze (c.d. contratti pluriflusso; ad esempio gli "interest rate
swap").
I contratti derivati (o loro singole rate) devono essere scaduti o
chiusi entro la suddetta data.
Il saldo di tutti i differenziali e i margini delle operazioni di
cui ai punti a), b) e c) va incluso, secondo il relativo segno
algebrico, fra gli interessi attivi o fra quelli passivi.

40. Commissioni attive

50. Commissioni passive
Nelle presenti voci figurano i proventi e gli oneri relativi,
rispettivamente, ai servizi prestati e a quelli ricevuti dalla banca
o dalla società finanziaria (garanzie, incassi e pagamenti, gestione
e intermediazione ecc). Vanno pertanto esclusi dalle commissioni
attive i recuperi di spesa. Sono inclusi anche i premi relativi ai
derivati creditizi assimilati alle garanzie ai sensi dello IAS 39.
Sono esclusi i proventi e gli oneri considerati nella
determinazione del tasso effettivo di interesse (da ricondurre nelle
voci 10 "interessi attivi e proventi assimilati" e 20 "interessi
passivi e oneri assimilati" del conto economico) delle attività e
passività finanziarie.

70. Dividendi e proventi simili
Nella presente voce figurano i dividendi relativi ad azioni o
quote detenute in portafoglio diverse da quelle valutate in base al
metodo del patrimonio netto. Sono esclusi i dividendi relativi a
partecipazioni che rientrano in (o costituiscono) gruppi di attività
in via di dismissione, da ricondurre nella voce 280 "utile (perdita)
dei gruppi di attività in via di dismissione al netto delle
imposte".
Sono compresi anche i dividendi e gli altri proventi di quote di
O.I.C.R. (organismi di investimento collettivo del risparmio).

80. Risultato netto dell'attività di negoziazione
Nella presente voce figurano per "sbilancio" complessivo (somma
algebrica dei saldi di cui alle successive lettere a) e b)):
a) il saldo tra i profitti e le perdite delle operazioni
classificate nelle "attività finanziarie detenute per la
negoziazione" e nelle "passività finanziarie di negoziazione",
inclusi i risultati delle valutazioni di tali operazioni; sono
esclusi i profitti e le perdite relativi a contratti derivati
connessi con la fair value option, da ricondurre in parte fra gli
interessi (voci 10 e 20) e in parte nel "risultato netto delle
attività e passività finanziarie valutate al fair value" (voce
110).
b) il saldo tra i profitti e le perdite delle operazioni
finanziarie, diverse da quelle designate al fair value e da quelle di
copertura, denominate in valuta, inclusi i risultati delle
valutazioni di tali operazioni.
I risultati della negoziazione e della valutazione delle attività
e delle passività finanziarie per cassa in valuta devono essere
tenuti separati da quelli relativi all'attività in cambi. A tale
scopo, i risultati delle anzidette operazioni vanno determinati nelle
valute di denominazione delle stesse e convertiti in euro applicando:
1) ai risultati della negoziazione, i tassi di cambio utilizzati in
contabilità; 2) ai risultati della valutazione i tassi di cambio
correnti alla data di chiusura dell'esercizio. Nel caso dei derivati,
invece, i risultati delle valutazioni e delle negoziazioni includono
anche le eventuali differenze di cambio.
Il saldo di cui alla lettera a) include:
1) gli utili e le perdite derivanti dalla compravendita delle
attività e passività finanziarie per cassa di negoziazione;
2) i risultati della valutazione delle attività e delle
passività finanziarie per cassa di negoziazione;
3) i differenziali e i margini, positivi e negativi, dei
contratti derivati classificati nel portafoglio di negoziazione,
diversi da quelli relativi a contratti derivati connessi con la fair
value option, da ricondurre fra gli "interessi" (cfr. voci 10 e 20);
4) i risultati della valutazione dei derivati classificati nel
portafoglio di negoziazione, diversi da quelli relativi a contratti
derivati connessi con la fair value option, da ricondurre alla voce
"risultato netto delle attività e passività valutate al fair value"
(voce 110);
5) gli utili e le perdite derivanti dalla negoziazione di metalli
preziosi (diversi dall'oro) nonchè i risultati della loro
valutazione;
6) convenzionalmente gli utili e le perdite relativi ai derivati,
diversi da quelli su tassi di interesse, incorporati in contratti
derivati negoziati a copertura di strumenti finanziari strutturati
(ad esempio, le opzioni equity-linked implicite nei contratti di
"interest rate swap") nonchè i risultati delle relative valutazioni;
7) convenzionalmente i "rigiri" a conto economico delle riserve
da valutazione delle operazioni di copertura dei flussi finanziari,
quando si ritiene che le transazioni attese non siano più probabili
ovvero quando le minusvalenze imputate alle riserve stesse non sono
più recuperabili.

Il saldo di cui alla lettera b) include:
1) gli utili e le perdite derivanti dalla negoziazione di valute
e oro;
2) le differenze di cambio, positive e negative, relative alle
attività e alle passività finanziarie denominate in valuta, diverse
da quelle designate al fair value, da quelle oggetto di copertura del
fair value (rischio di cambio o fair value) e dei flussi finanziari
(rischio di cambio) nonchè dai relativi derivati di copertura. Sono
tuttavia inclusi i risultati della valutazione al fair value delle
componenti a termine della compravendita di valuta stipulate con la
finalità di copertura, al netto dei margini contrattuali maturati
iscritti negli interessi con il pertinente segno algebrico (cfr. voci
10 e 20).

90. Risultato netto dell'attività di copertura
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce per "sbilancio"
complessivo (somma algebrica dei saldi di cui alle successive lettere
a) e b)):
a) i risultati della valutazione delle operazioni di copertura
(sia specifica sia generica) del fair value e dei flussi finanziari;
relativamente a queste ultime e a quelle di copertura degli
investimenti esteri va rilevata convenzionalmente solo la parte
"inefficace" della plusvalenza (o minusvalenza) del derivato di
copertura (IAS 39, paragrafo 95, lettera b; paragrafo 102, lettera
b); nel caso delle compravendite a termine di valuta vi figurano i
risultati della valutazione al fair value delle componenti a pronti
di tali compravendite;
b) i risultati della valutazione delle attività e passività
finanziarie oggetto di copertura (sia specifica sia generica) del
fair value;
c) i differenziali e i margini, positivi e negativi, relativi a
contratti derivati di copertura (diversi da quelli da ricondurre tra
gli interessi);
d) i risultati della valutazione delle attività e passività per
cassa collegate da una relazione di copertura del rischio di cambio,
secondo quanto previsto dallo IAS 39, paragrafo 72.
I risultati delle valutazioni e i differenziali includono le
eventuali differenze di cambio.

100. Utili/perdite da cessione o riacquisto
Nelle sottovoci a), b) e c) figurano i saldi, positivi o negativi,
tra gli utili e le perdite realizzati con la vendita,
rispettivamente, delle attività finanziarie classificate nei
portafogli "crediti", "attività finanziarie disponibili per la
vendita" e "attività finanziarie detenute sino alla scadenza". Nella
sottovoce d) è indicato il saldo, positivo o negativo, tra gli utili
e le perdite realizzati in occasione del riacquisto di proprie
passività finanziarie (diverse da quelle di negoziazione e da quelle
designate al fair value).
Nel caso delle "attività finanziarie disponibili per la vendita"
gli utili e le perdite rappresentano il saldo di due componenti: una
già rilevata nella pertinente riserva di rivalutazione (c.d.
"rigiro" nel conto economico delle riserva); l'altra costituita dalla
differenza fra il prezzo di cessione e il valore di libro delle
attività cedute.

110. Risultato netto delle attività e passività finanziarie
valutate al fair value
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce il saldo,
positivo o negativo, tra gli utili e le perdite delle "attività
finanziarie valutate al fair value" e delle "passività finanziarie
valutate al fair value", inclusi i risultati delle valutazioni al
fair value di tali attività e passività.

130. Rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento
Nelle sottovoci a), b), c), d) figurano i saldi, positivi o
negativi, tra le rettifiche di valore e le riprese di valore connesse
con il deterioramento dei crediti verso clientela e verso banche,
delle attività finanziarie disponibili per la vendita, delle
attività finanziarie detenute sino alla scadenza e delle altre
operazioni finanziarie (ad esempio, le svalutazioni delle
partecipazioni, le svalutazioni dei differenziali su derivati di
copertura scaduti e non pagati, le svalutazioni di garanzie e
derivati creditizi ad esse assimilati secondo lo IAS 39).

150. Spese amministrative
Nella sottovoce a) "spese per il personale" sono comprese anche:
- le spese per i dipendenti della società distaccati presso
altre imprese;
- le spese relative ai contratti di lavoro atipici (ad esempio, i
contratti di "lavoro interinale" e di "collaborazione coordinata
continuativa" (co.co.co.));
- i rimborsi di spesa per i dipendenti di altre società
distaccati presso l'impresa;
- i recuperi di spesa per i dipendenti della società distaccati
presso altre imprese;
- i compensi degli amministratori;
- i costi derivanti da accordi di pagamento ai dipendenti basati
su propri strumenti patrimoniali.
Nella sottovoce b) "altre spese amministrative" figurano, in
particolare, le spese per servizi professionali (spese legali, spese
notarili ecc.), le spese per l'acquisto di beni e di servizi non
professionali (energia elettrica, cancelleria, trasporti ecc.), i
fitti e i canoni passivi, i premi di assicurazione, le imposte
indirette e le tasse (liquidate e non liquidate) di competenza
dell'esercizio.

160. Accantonamenti netti ai fondi per rischi e oneri
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, tra gli
accantonamenti e le eventuali riattribuzioni a conto economico di
fondi ritenuti esuberanti, relativamente ai fondi di cui alla
sottovoce b) ("altri fondi") della voce 120 ("fondi per rischi e
oneri") del passivo dello stato patrimoniale.
Gli accantonamenti includono anche gli incrementi dei fondi dovuti
al trascorrere del tempo (maturazione degli interessi impliciti
nell'attualizzazione).

170. Rettifiche/riprese di valore nette su attività materiali
Nella presente voce va indicato il saldo, positivo o negativo, fra
le rettifiche di valore e le riprese di valore relative alle
attività materiali detenute ad uso funzionale o a scopo di
investimento, incluse quelle relative ad attività acquisite in
locazione finanziaria e ad attività concesse in leasing operativo.
Vi figurano convenzionalmente anche i risultati delle valutazioni,
effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attività materiali
classificate come "singole attivita'".

180. Rettifiche/riprese di valore nette su attività immateriali
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, fra le
rettifiche di valore e le riprese di valore relative alle attività
immateriali, diverse dall'avviamento, incluse quelle relative ad
attività acquisite in locazione finanziaria e ad attività concesse
in leasing operativo.
Vi figurano convenzionalmente anche i risultati delle valutazioni,
effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attività immateriali
classificate come "singole attivita'".

190. Altri oneri/proventi di gestione
Nella presente voce confluiscono i costi e i ricavi non imputabili
alle altre voci che concorrono alla determinazione della voce 280
"Utile (Perdita) dell'operatività corrente al netto delle imposte".
Vi figurano ad esempio, i recuperi di spese relativi a depositi a
risparmio, c/c passivi vincolati, c/c con assegni a copertura
garantita, fondi di terzi in amministrazione, nonchè i "rigiri" a
conto economico delle riserve da valutazione relative alle operazioni
di copertura dei flussi finanziari di attività e passività non
finanziarie (IAS 39, paragrafo 98, lettera a). Sono incluse anche le
spese di manutenzione ordinaria degli immobili detenuti a scopo di
investimento (IAS 40, paragrafo 75 (ii) (iii)) nonchè l'ammortamento
delle spese per migliorie su beni di terzi ricondotte fra le "altre
attivita'".

210. Utili (Perdite) delle partecipazioni
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, tra i
proventi e gli oneri relativi alle partecipazioni in società
controllate, controllate congiuntamente e sottoposte a influenza
notevole.
I dividendi percepiti sulle partecipazioni valutate in base al
metodo del patrimonio netto non entrano nella determinazione della
presente voce, ma figurano come variazione negativa della voce 100
"Partecipazioni" dell'attivo, da indicare nella tabella 10.3 della
sezione 10 della nota integrativa dello stato patrimoniale.
Vi figurano anche i risultati delle valutazioni effettuate ai
sensi dell'IFRS 5 delle partecipazioni classificate come "singole
attivita'".

220. Risultato netto della valutazione al fair value delle
attività materiali e immateriali
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, fra le
svalutazioni e le rivalutazioni - diverse dalle rettifiche di valore
e dalle riprese di valore da deterioramento, che sono indicate nelle
voci 170 e 180 - delle attività materiali e immateriali (diverse
dall'avviamento) valutate al fair value o al valore rivalutato, che
ai sensi degli IAS 16, 36 e 40 devono essere iscritte nel conto
economico.

230. Rettifiche di valore dell'avviamento
Nella presente voce figura la svalutazione dell'avviamento dovuta
al deterioramento del suo valore.

240. Utili (Perdite) da cessione di investimenti
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce il saldo,
positivo o negativo, tra gli utili e le perdite da realizzo di
investimenti (es. cessioni di immobili, vendita di marchi), diversi
da quelli che vanno ricondotti nella voce 280 "Utile (Perdita) dei
gruppi di attività in via di dismissione al netto delle imposte".

260. Imposte sul reddito dell'esercizio dell'operatività corrente
Nella presente voce figura l'onere fiscale - pari al saldo fra la
fiscalità corrente e quella differita - relativo al reddito
dell'esercizio, al netto di quello relativo ai gruppi di attività e
relative passività in via di dismissione, da ricondurre nella voce
280 "Utile (Perdita) delle attività non correnti in via di
dismissione al netto delle imposte".

280. Utile (Perdita) dei gruppi di attività in via di dismissione
al netto delle imposte
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, dei
proventi (interessi, dividendi, ecc.) e degli oneri (interessi
passivi, ecc.) relativi ai gruppi di attività e passività in via di
dismissione, al netto della relativa fiscalità corrente e differita.

290. Utile (Perdita) d'esercizio
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, dei
proventi e degli oneri indicati nelle precedenti voci da 10 a 280.

--------------------
(1) I differenziali o i margini vanno calcolati secondo il
principio di competenza, tenendo conto di eventuali
commissioni ("up firont fee") pagate o ricevute in un'unica
soluzione in via anticipata.

Paragrafo 4 - Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto

4. IL PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO NETTO

La voce "capitale" è al netto del capitale sottoscritto e non
ancora versato.
Con riferimento alla sottovoce "capitale sociale: altre azioni" va
fornito, ove rilevante, il dettaglio per tipologia delle azioni
emesse.
Nella sottovoce "riserve: altre" figurano anche, con il pertinente
segno algebrico, i premi relativi ad opzioni (esplicite o incorporate
in altri strumenti finanziari) su proprie azioni, diverse dalle
opzioni put emesse che possono essere regolate unicamente mediante la
consegna delle azioni stesse ad un prezzo unitario fisso (cioè
numero di azioni da scambiare e corrispettivo fissi).
Con riferimento alla sottovoce "riserve da valutazione: altre" va
fornito il dettaglio delle riserve da valutazione.
Nella colonna "modifica saldi apertura" vanno indicate le
modifiche apportate ai saldi di chiusura dell'esercizio precedente
per correggere eventuali errori o per rilevare gli effetti
retrospettivi dei mutamenti di politiche contabili, incluse le
modifiche contabili derivanti dalla prima applicazione dei principi
contabili internazionali.
Nella colonna "emissione nuove azioni" devono essere
convenzionalmente incluse anche le vendite di azioni proprie e i
versamenti dei decimi mancanti relativi alle azioni sottoscritte e
non ancora liberate. L'importo delle azioni proprie rivendute è
indicato con il segno positivo in corrispondenza della voce "azioni
proprie" fino a concorrenza del valore di libro delle azioni stesse.
La differenza, positiva o negativa, fra il prezzo di vendita delle
azioni proprie e il corrispondente valore di libro è portata,
rispettivamente, in aumento o in diminuzione della voce "sovrapprezzi
di emissione".
Nella colonna "acquisto azioni proprie" sono inclusi anche i
valori attuali degli impegni, comunque configurati, di riacquisto a
termine di proprie azioni (inclusi gli impegni derivanti da opzioni
put emesse che possono essere regolate mediante la consegna delle
azioni stesse ad un prezzo unitario fisso, valorizzati tenendo conto
dei relativi premi) nonchè gli eventuali rimborsi di capitale. Gli
impegni vanno rilevati in corrispondenza della riga "riserve di
utili"; i rimborsi di capitale vanno rilevati in corrispondenza della
riga "capitale"; se quest'ultimi sono di importo rilevante devono
essere evidenziati separatamente.
Nella colonna "variazione strumenti di capitale" deve essere
indicata, con il pertinente segno algebrico, la variazione netta di
tale aggregato determinatasi nel corso dell'esercizio, pari al saldo
fra le emissioni di nuovi strumenti di capitale, il rimborso di
quelli scaduti e l'eventuale riacquisto di quelli in circolazione.
Nella colonna "derivati su proprie azioni" deve essere indicata la
variazione netta della sottovoce "riserve: altre", verificatasi
nell'esercizio, imputabile ai derivati negoziati su proprie azioni,
pari al saldo algebrico dei seguenti elementi: a) i premi relativi ad
opzioni (esplicite o incorporate in strumenti finanziari strutturati)
su proprie azioni negoziate nel corso dell'esercizio, diverse dalle
opzioni put emesse che prevedono il regolamento unicamente mediante
consegna delle azioni stesse ad un prezzo unitario fisso; b) i premi
relativi a opzioni esercitate nel corso dell'esercizio quando i
derivati prevedono il regolamento con consegna delle azioni (sono
esclusi i premi relativi alle opzioni put emesse che prevedono il
regolamento unicamente con consegna di azioni ad un prezzo unitario
fisso); i premi sono rilevati in contropartita di una variazione
della colonna "emissione nuove azioni", nel caso di operazioni che
comportano la vendita delle azioni, o della colonna "acquisto azioni
proprie", nel caso di operazioni che comportano l'acquisto di tali
strumenti. I premi relativi a opzioni, diverse da quelle put emesse,
scadute e non esercitate nell'esercizio non devono essere rilevati.
Nella colonna "stock options" deve essere indicata la variazione
netta della sottovoce "riserve: altre" imputabile alle stock options
emesse, pari al saldo algebrico fra l'incremento del valore delle
stock options maturato nell'esercizio e il decremento dovuto alle
stock options esercitate nell'esercizio (che troverà compensazione
in una variazione di segno opposto di importo maggiore nella colonna
"emissione nuove azioni").

Paragrafo 5 - Il rendiconto finanziario

5. IL RENDICONTO FINANZIARIO

Lo IAS 7 stabilisce che il rendiconto finanziario può essere
redatto seguendo, alternativamente, il "metodo diretto" o quello
"indiretto". Le presenti istruzioni disciplinano entrambi gli schemi.

A) Metodo diretto
I flussi finanziari (incassi e pagamenti) relativi all'attività
operativa, di investimento e di provvista vanno indicati al lordo,
cioè senza compensazioni, fatte salve le eccezioni facoltative
previste dallo IAS 7, paragrafi 22 e 24.
Nella voce "interessi attivi incassati" vanno inclusi anche gli
interessi attivi incassati attraverso addebiti in conto corrente.
Nella voce "interessi passivi pagati" vanno inclusi anche gli
interessi passivi pagati attraverso accrediti in conto corrente.
Nella voce "dividendi e proventi simili" devono essere esclusi i
dividendi incassati su partecipazioni (cfr. attività di
investimento).
Nella voce "altri ricavi" vanno anche comprese le riprese di
valore da incassi.
Nelle sezioni 2 e 3 deve essere indicata la liquidità generata (o
assorbita), nel corso dell'esercizio, dalla riduzione (incremento)
delle attività e dall'incremento (riduzione) delle passività
finanziarie per effetto di nuove operazioni e di rimborsi di
operazioni esistenti(1). Sono esclusi gli incrementi e i decrementi
dovuti alle valutazioni (rettifiche e riprese di valore, variazioni
di fair value ecc.), agli interessi maturati nell'esercizio e non
pagati/incassati, alle riclassificazioni tra portafogli di attività,
nonchè all'ammortamento, rispettivamente, degli sconti e dei premi.
Ad esempio, nel caso dei crediti la liquidità assorbita deriva dalla
concessione di nuovi prestiti, da nuove erogazioni di crediti
esistenti ecc..
Nella voce "altre passivita'" figura anche il fondo di trattamento
di fine rapporto.
Nelle voci "vendite di rami d'azienda" e "acquisti di rami
d'azienda" il valore complessivo degli incassi e dei pagamenti
effettuati quali corrispettivi delle vendite o degli acquisti deve
essere presentato nel rendiconto finanziario al netto delle
disponibilità liquide e dei mezzi equivalenti acquisiti o dismessi.
Nella voce "emissioni/acquisti di azioni proprie" sono
convenzionalmente incluse le azioni con diritto di recesso. Vi
figurano anche i premi pagati o incassati su proprie azioni aventi
come contropartita il patrimonio netto.
In calce alla tavola vanno fornite le informazioni previste dallo
IAS 7, paragrafi 40 e 48 (limitatamente alle filiali estere), nonchè
quelle di cui all'IFRS 5, paragrafo 33, lett. c).

B) Metodo indiretto
I flussi finanziari (incassi e pagamenti) relativi all'attività
operativa, di investimento e di provvista vanno indicati al lordo,
cioè senza compensazioni, fatte salve le eccezioni facoltative
previste dallo IAS 7, paragrafi 22 e 24.
Nella voce "rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento"
vanno comprese le rettifiche/riprese di valore nette per
deterioramento di crediti, attività finanziarie disponibili per la
vendita, attività finanziarie detenute sino alla scadenza, altre
operazioni, avviamento. Sono escluse le riprese di valore da incassi.
Nella voce "altri aggiustamenti" figura il saldo delle altre
componenti reddituali, positive e negative, non liquidate
nell'esercizio (le plus/minusvalenze su partecipazioni, interessi
attivi incassati, interessi attivi non pagati, ecc.).
Nelle sezioni 2 e 3 deve essere indicata la liquidità generata (o
assorbita), nel corso dell'esercizio, dalla riduzione (incremento)
delle attività e dall'incremento (riduzione) delle passività
finanziarie per effetto di nuove operazioni e di rimborsi di
operazioni esistenti(1). Sono esclusi gli incrementi e i decrementi
dovuti alle valutazioni (rettifiche e riprese di valore, variazioni
di fair value ecc.), agli interessi maturati nell'esercizio e non
pagati/incassati, alle riclassificazioni tra portafogli di attività,
nonchè all'ammortamento, rispettivamente, degli sconti e dei premi.
Ad esempio, nel caso dei crediti la liquidità assorbita deriva dalla
concessione di nuovi prestiti, da nuove erogazioni di crediti
esistenti ecc..
Nella voce "altre passivita'" figura anche il fondo di trattamento
di fine rapporto.
Nelle voci "vendite di rami d'azienda" e "acquisti di rami
d'azienda" il valore complessivo degli incassi e dei pagamenti
effettuati quali corrispettivi delle vendite o degli acquisti deve
essere presentato nel rendiconto finanziario al netto delle
disponibilità liquide e dei mezzi equivalenti acquisiti o dismessi.
Nella voce "emissioni/acquisti di azioni proprie" sono
convenzionalmente incluse le azioni con diritto di recesso. Vi
figurano anche i premi pagati o incassati su proprie azioni aventi
come contropartita il patrimonio netto.
In calce alla tavola vanno fornite le informazioni previste dallo
IAS 7, paragrafi 40 e 48 (limitatamente alle filiali estere), nonchè
quelle di cui all'IFRS 5, paragrafo 33, lett. c).
--------------------
(1) Vi rientrano anche i flussi finanziari relativi alle
"singole attivita'" e a gruppi di attività in via di
dismissione e alle relative passività associate, ad
eccezione dei flussi indicati nella parte B relativa
all'attività di investimento.

Paragrafo 6 - La nota integrativa

6. LA NOTA INTEGRATIVA

Premessa

La nota integrativa è suddivisa nelle seguenti parti:
1) parte A - Politiche contabili;
2) parte B - Informazioni sullo stato patrimoniale;
3) parte C - Informazioni sul conto economico;
4) parte D - Informativa di settore;
5) parte E - Informazioni sui rischi e sulle relative politiche
di copertura;
6) parte F - Informazioni sul patrimonio;
7) parte G - Operazioni di aggregazione riguardanti imprese o
rami d'azienda;
8) parte H - Operazioni con parti correlate;
9) parte I - Accordi di pagamento basati su propri strumenti
patrimoniali.
Ogni parte della nota è articolata in sezioni, ciascuna delle
quali illustra un singolo aspetto della gestione aziendale.
Le sezioni contengono informazioni di natura sia qualitativa sia
quantitativa.
Le informazioni di natura quantitativa sono costituite, di regola,
da voci e da tabelle. Le voci e le tabelle che non presentano importi
non devono essere indicate. Salvo diversamente specificato, le
tabelle vanno redatte rispettando in ogni caso gli schemi previsti
dalle presenti istruzioni, anche quando siano avvalorate solo alcune
delle voci in esse contenute.
Sono previste anche note di commento delle voci e delle tabelle o
note descrittive degli aspetti trattati.
Per ciascuna informativa delle parti A, B e C va indicato il
riferimento alle corrispondenti voci degli schemi di stato
patrimoniale, conto economico, prospetto delle variazioni del
patrimonio netto e rendiconto finanziario.
Nella nota integrativa le banche possono fornire altre
informazioni in aggiunta a quelle previste dai principi contabili
internazionali e dalle presenti istruzioni, purchè ciò non
diminuisca la chiarezza e l'immediatezza informativa della nota
stessa.
La nota integrativa è redatta in migliaia di euro (1). Alle
banche che presentano un "totale dell'attivo" (incluse le "garanzie
rilasciate e impegni" di cui alla parte B, "Altre informazioni",
tabella 1) pari o superiore a 10 mld. di euro è consentito di
redigere la nota integrativa in milioni di euro (2).

Parte A - POLITICHE CONTABILI

A.1 Parte generale

Sezione 1 - Dichiarazione di conformità ai principi contabili
internazionali
Nella presente voce figura l'informativa richiesta dallo IAS 1,
paragrafi 14, 18, 19 e 21.

Sezione 2 - Principi generali di redazione
Nella presente sezione sono illustrati i principi generali per la
redazione del bilancio.

Sezione 3 - Eventi successivi alla data di riferimento del
bilancio
Nella presente sezione sono indicati gli eventi successivi alla
data di riferimento del bilancio che i principi contabili
internazionali impongono di menzionare nella nota integrativa,
illustrandone la natura e gli effetti stimati sulla situazione
patrimoniale, economica e finanziaria della banca (o l'impossibilità
di fornire tale stima).
Devono essere indicate le eventuali circostanze particolari
riguardanti la prospettiva della continuazione dell'attività
aziendale.

Sezione 4 - Altri aspetti
Nella presente sezione sono illustrati eventuali ulteriori aspetti
quali ad esempio, le motivazioni sottostanti all'aggiunta di nuove
voci, le informazioni di cui allo IAS 1, paragrafo 116, allo IAS 8,
paragrafi 28, lettere a), b), c), d), e), h), 29, lettere a), b), e),
30, 31, 39, 40,49, lettere a), e), d).

A.2 Parte relativa ai principali aggregati di bilancio
Per ciascuna voce dello stato patrimoniale e, in quanto
compatibile, del conto economico occorre illustrare i seguenti punti:
(a) criteri di iscrizione;
(b) criteri di classificazione;
(c) criteri di valutazione;
(d) criteri di cancellazione;
(e) criteri di rilevazione delle componenti reddituali.

Parte B - INFORMAZIONI SULLO STATO PATRIMONIALE

ATTIVO

Sezione 1 - Cassa e disponibilità liquide
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 10.
La sottovoce "depositi liberi presso Banche Centrali" non include
la riserva obbligatoria (da ricondurre nella voce 60 dell'attivo
"crediti verso banche").

Sezione 2 - Attività finanziarie detenute per la negoziazione
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 20.

2.1 Attività finanziarie detenute per la negoziazione:
composizione merceologica
Nella sottovoce "titoli di debito" sono compresi anche i
certificati di deposito e i buoni fruttiferi.
Le operazioni "pronti contro termine" attive includono sia le
operazioni con obbligo di rivendita a termine da parte del
cessionario delle attività oggetto della transazione sia le
operazioni che prevedono la facoltà per il cessionario di rivendita
a termine (queste ultime nella misura in cui le attività sottostanti
non soddisfino le condizioni previste dallo IAS 39 per essere
cancellate dal bilancio del cedente).
Nella voce "titoli di capitale" va inserito il "di cui: valutati
al costo", laddove il relativo importo sia rilevante.
Nella sottovoce "attività cedute non cancellate" figurano le
attività, in bonis e deteriorate, rilevate sia per intero sia
parzialmente; queste ultime figurano nella misura del residuo
coinvolgimento nei rischi e benefici delle medesime attività (c.d.
"continuing involvement").
Nelle sottovoci "derivati finanziari: connessi con la fair value
option" e "derivati creditizi: connessi con la fair value option"
figurano i derivati gestionalmente collegati con attività e/o
passività valutate al fair value, secondo quanto previsto dallo IAS
39, paragrafo 9.
Nella sottovoce "derivati finanziari: altri" figurano i derivati
enucleati da strumenti finanziari strutturati i cui strumenti
"ospite" sono stati classificati in portafogli diversi da quello di
negoziazione.
In calce alla tabella occorre fornire, se d'importo rilevante, il
dettaglio delle varie tipologie di titoli ("credit linked notes",
"reverse floater", ecc.) che compongono la sottovoce "titoli di
debito: titoli strutturati".
In calce alla tabella va anche fornito, se d'importo rilevante, il
dettaglio (nome, percentuale di interessenza, eventuale quotazione e
fair value) delle società sottoposte a influenza notevole o
controllate congiuntamente incluse nella voce "titoli di capitale",
ai sensi dello IAS 28, paragrafo 1, e dello IAS 31, paragrafo 1.
Occorre anche fornire l'informativa prevista dallo IAS 28, paragrafo
37, lettera i).

2.2 Attività finanziarie detenute per la negoziazione:
composizione per debitori/emittenti
La distribuzione delle attività finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei debitori o degli emittenti (per i
titoli) deve essere effettuata secondo i criteri di classificazione
previsti dal fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppo di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
Occorre fornire la composizione per principali categorie di fondi
(azionario, obbligazionario, ecc.) della voce "quote di O.I.C.R", se
d'importo rilevante.

2.3 Attività finanziarie detenute per la negoziazione: strumenti
derivati
La colonna "tassi di interesse" comprende convenzionalmente anche
i derivati finanziari con sottostanti titoli di debito. La colonna
"titoli di capitale" include anche le operazioni su indici azionari.
La colonna "altro" include, tra l'altro, i derivati su merci, metalli
preziosi (eccetto oro) e i derivati metereologici (c.d. "weather
derivatives").
I derivati strutturati che risultano composti da più derivati
elementari che insistono su profili di rischio diversi (ad esempio
"equity linked swap": tassi di interesse e titoli di capitale) sono
rilevati in corrispondenza della colonna "altro" e del loro importo,
se rilevante, va fornito il dettaglio in calce alla tabella.

2.4 Attività finanziarie per cassa detenute per la negoziazione
diverse da quelle cedute e non cancellate e da quelle deteriorate:
variazioni annue
Dalla tabella sono escluse le movimentazioni relative alle
attività finanziarie cedute e non cancellate dal bilancio nonchè
quelle relative alle attività deteriorate.
Nella sottovoce B.3 "altre variazioni" degli "Aumenti" va
convenzionalmente rilevato l'importo degli "scoperti tecnici"
(posizione corta su titoli) di fine periodo.
Nella sottovoce C.4 "altre variazioni" delle "Diminuzioni" va
convenzionalmente rilevato l'importo degli "scoperti tecnici"
(posizione corta su titoli) di inizio periodo.
Le variazioni positive di fair value non devono essere compensate
con le variazioni negative di fair value.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "Aumenti" (acquisti) o
fra le "Diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazioni di aggregazione aziendale".

Sezione 3 - Attività finanziarie valutate al fair value
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 30.

3.1 Attività finanziarie valutate al fair value: composizione
merceologica
Nella voce "titoli di debito" figurano anche i certificati di
deposito e i buoni fruttiferi.
Nella voce "titoli di capitale" va inserito il "di cui: valutati
al costo", laddove il relativo importo sia rilevante.
Nella sottovoce "attività cedute non cancellate" figurano le
attività, in bonis e deteriorate, rilevate sia per intero sia
parzialmente; queste ultime figurano nella misura del residuo
coinvolgimento nei rischi e benefici delle medesime attività (c.d.
"continuing involvement").
In calce alla tabella va fornito, se d'importo rilevante, il
dettaglio (nome, percentuale di interessenza, eventuale quotazione e
fair value) delle società sottoposte a influenza notevole o
controllate congiuntamente incluse nella voce "titoli di capitale",
ai sensi dello IAS 28, paragrafo 1, e dello IAS 31, paragrafo 1.
In calce alla tabella vanno indicate le finalità di utilizzo
della c.d. `fair value option" ("coperture naturali", strumenti
finanziari strutturati, portafogli di attività finanziarie gestiti
internamente sulla base del fair value) e gli importi delle relative
attività finanziarie interessate. Occorre anche fornire
l'informativa prevista dallo IAS 28, paragrafo 37, lettera i).

3.2 Attività finanziarie valutate al fair value: composizione per
debitori/emittenti
La distribuzione delle attività finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei debitori o degli emittenti (per i
titoli) deve essere effettuata secondo i criteri di classificazione
previsti dal fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppo di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
Occorre fornire la composizione per principali categorie di fondi
(azionario, obbligazionario, ecc.) della voce "quote di O.I.C.R", se
d'importo rilevante.

3.3 Attività finanziarie valutate al fair value diverse da quelle
cedute e non cancellate e da quelle deteriorate: variazioni annue
Dalla tabella sono escluse le movimentazioni relative alle
attività finanziarie cedute e non cancellate dal bilancio nonchè
quelle relative alle attività deteriorate.
Nella sottovoce B.3 "altre variazioni" degli "Aumenti" va
convenzionalmente rilevato l'importo degli "scoperti tecnici"
(posizione corta su titoli) di fine periodo.
Nella sottovoce C.4 "altre variazioni" delle "Diminuzioni" va
convenzionalmente rilevato l'importo degli "scoperti tecnici"
(posizione corta su titoli) di inizio periodo.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazioni di aggregazione aziendale".
Le variazioni positive di fair value non devono essere compensate
con le variazioni negative di fair value.

Sezione 4 - Attività finanziarie disponibili per la vendita
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 40.

4.1 Attività finanziarie disponibili per la vendita: composizione
merceologica
Nella voce "titoli di debito" figurano anche i certificati di
deposito e i buoni fruttiferi.
Nella sottovoce "titoli di debito: titoli strutturati" va
ricondotto il valore del titolo "ospite" dopo lo scorporo del
derivato implicito.
Nella sottovoce "attività cedute non cancellate" figurano le
attività, in bonis e deteriorate, rilevate sia per intero sia
parzialmente; queste ultime figurano nella misura del residuo
coinvolgimento nei rischi e benefici delle medesime attività (c.d.
"continuing involvement").

4.2 Attività finanziarie disponibili per la vendita: composizione
per debitori/emittenti
La distribuzione delle attività finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei debitori o degli emittenti (per i
titoli) deve essere effettuata secondo i criteri di classificazione
previsti dal fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppo di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
Occorre fornire la composizione per principali categorie di fondi
(azionario, obbligazionario, ecc.) della voce "quote di O.I.C.R", se
d'importo rilevante.

4.3 Attività finanziarie disponibili per la vendita. attività
coperte
La copertura specifica - del fair value e dei flussi finanziari -
si riferisce sia alla singola attività finanziaria che a un
portafoglio di attività finanziarie omogenee. La copertura generica
fa riferimento ad un portafoglio di attività finanziarie eterogenee
oppure ad un portafoglio complesso di attività e passività
finanziarie.
La voce "Portafoglio" si riferisce alla copertura generica. Le
altre voci si riferiscono alla copertura specifica.

4.4 Attività finanziarie disponibili per la vendita. attività
oggetto di copertura specifica
Nella sottovoce "attività finanziarie oggetto di copertura
specifica del fair value: più rischi" figurano le attività oggetto
di copertura simultanea di più rischi (es. "currency interest rate
swap" e "total rate of return swap").

4.5 Attività finanziarie disponibili per la vendita diverse da
quelle cedute e non cancellate e da quelle deteriorate: variazioni
annue
Dalla presente tabella sono escluse le movimentazioni relative
alle attività finanziarie cedute e non cancellate dal bilancio
nonchè quelle relative alle attività deteriorate.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazioni di aggregazione aziendale".
Le riprese di valore "imputate a patrimonio netto" costituiscono
lo "storno" di riserve negative da valutazione effettuato a seguito
dell'iscrizione di un corrispondente importo nelle "rettifiche di
valore" nel conto economico. Le rettifiche di valore "imputate a
patrimonio netto" rappresentano la riduzione delle riserve positive
da valutazione registrata, a seguito della svalutazione per
deterioramento delle attività finanziarie disponibili per la
vendita, eccedente quella iscritta nelle "rettifiche di valore" nel
conto economico.

Sezione 5 - Attività finanziarie detenute sino alla scadenza
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 50.

5.1 Attività finanziarie detenute sino alla scadenza:
composizione merceologica
Nella sottovoce "titoli di debito: titoli strutturati" va
ricondotto il valore del titolo "ospite" dopo lo scorporo del
derivato implicito.
Nella sottovoce "attività cedute non cancellate" figurano le
attività, in bonis e deteriorate, rilevate sia per intero sia
parzialmente; queste ultime figurano nella misura del residuo
coinvolgimento nei rischi e benefici delle medesime attività (c.d.
"continuing involvement").

5.2 Attività finanziarie detenute sino alla scadenza:
composizione per debitori/emittenti
La distribuzione delle attività finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei debitori o degli emittenti (per i
titoli) deve essere effettuata secondo i criteri di classificazione
previsti dal fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppo di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.

5.3 Attività. finanziarie detenute sino alla scadenza: attività
coperte
Occorre indicare l'ammontare delle attività coperte ed i profili
di rischio oggetto di copertura.

5.4 Attività finanziarie detenute sino alla scadenza diverse da
quelle cedute e non cancellate e da quelle deteriorate: variazioni
annue
Dalla tabella sono escluse le movimentazioni relative alle
attività finanziarie cedute e non cancellate dal bilancio nonchè
quelle relative alle attività deteriorate.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazioni di aggregazione aziendale".

Sezione 6 - Crediti verso banche
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 60.

6.1 Crediti verso banche: composizione merceologica
La sottovoce "riserva obbligatoria" include la parte
"mobilizzabile" della riserva stessa.
Le operazioni "pronti contro termine" attive includono sia le
operazioni con obbligo di rivendita a termine da parte del
cessionario delle attività oggetto della transazione sia le
operazioni che prevedono la facoltà per il cessionario di rivendita
a termine (queste ultime nella misura in cui le attività sottostanti
non soddisfino le condizioni previste dallo IAS 39 per essere
cancellate dal bilancio del cedente).
Nella sottovoce "altri finanziamenti: altri" figurano le
operazioni non incluse nelle voci precedenti, inclusi i crediti di
funzionamento (ad esempio, i corrispettivi delle cessioni di
attività aziendali con regolamento differito).
Nella sottovoce "titoli di debito: titoli strutturati" va
ricondotto il valore del titolo "ospite" dopo lo scorporo del
derivato implicito.
Nella sottovoce "attività cedute non cancellate" figurano le
attività, in bonis e deteriorate, rilevate sia per intero sia
parzialmente; queste ultime figurano nella misura del residuo
coinvolgimento nei rischi e benefici delle medesime attività (c.d.
"continuing involvement").

6.2 Crediti verso banche: attività oggetto di copertura specifica
La copertura specifica - del fair value e dei flussi finanziari di
cassa - si riferisce sia alla singola attività finanziaria che ad un
portafoglio di attività finanziarie omogenee. La copertura generica
fa riferimento ad un portafoglio di attività finanziarie eterogenee
oppure ad un portafoglio complesso di attività e passività
finanziarie.
I "crediti oggetto di copertura specifica del fair value" sono
indicati al costo modificato per il fair value del rischio coperto. I
"crediti oggetto di copertura specifica dei flussi finanziari" sono
indicati al costo ammortizzato.
Nella sottovoce "crediti oggetto di copertura specifica del fair
value: rischio di credito" si considerano solo i crediti per i quali
la copertura del rischio di credito è realizzata attraverso derivati
creditizi non assimilati alle garanzie ricevute ai sensi dello Ias
39. Viceversa, non vanno rilevati nella presente tabella i crediti
per i quali la copertura del rischio creditizio avviene con le
tradizionali garanzie personali o con i derivati creditizi ad essi
assimilati ai sensi dello IAS 39. Di tali crediti si dà evidenza
nella Parte E "Informazioni sui rischi e sulle relative politiche di
copertura" della nota integrativa.
Nella sottovoce "crediti oggetto di copertura specifica del fair
value: più rischi" figurano i crediti oggetto di copertura
simultanea di più rischi (es. "currency interest rate swap" e "total
rate of return swap").

6.3 Locazione finanziaria
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 47,
lettere a), c) e f), e paragrafo 65.

Sezione 7 - Crediti verso clientela
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 70.

7.1 Crediti verso clientela. composizione merceologica
Le operazioni "pronti contro termine" attive includono sia le
operazioni con obbligo di rivendita a termine da parte del
cessionario delle attività oggetto della transazione sia le
operazioni che prevedono la facoltà per il cessionario di rivendita
a termine (queste ultime nella misura in cui le attività sottostanti
non soddisfino le condizioni previste dallo IAS 39 per essere
cancellate dal bilancio del cedente).
La sottovoce "altre operazioni" include le operazioni diverse da
quelle indicate nelle voci precedenti, (ad esempio i depositi
cauzionali, i crediti di funzionamento, i corrispettivi delle
cessioni di attività aziendali con regolamento differito, i crediti
concessi a organi di una procedura concorsuale assistiti da una
specifica causa di prelazione).
Nella sottovoce "titoli di debito: titoli strutturati" figura il
valore del titolo "ospite" dopo lo scorporo del derivato implicito.
Nella sottovoce "attività cedute non cancellate" figurano le
attività, in bonis e deteriorate, rilevate sia per intero sia
parzialmente; queste ultime figurano nella misura del residuo
coinvolgimento nei rischi e benefici delle medesime attività (c.d.
"continuing involvement").

7.2 Crediti verso clientela: composizione per debitori/emittenti
La distribuzione delle attività finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei debitori o degli emittenti (per i
titoli) deve essere effettuata secondo i criteri di classificazione
previsti dal fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppo di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.

7.3 Crediti verso clientela: attività oggetto di copertura
specifica
La copertura specifica - del fair value e dei flussi finanziari di
cassa - si riferisce sia alla singola attività finanziaria che ad un
portafoglio di attività finanziarie omogenee. La copertura generica
fa riferimento ad un portafoglio di attività finanziarie eterogenee
oppure ad un portafoglio complesso di attività e passività
finanziarie.
I "crediti oggetto di copertura specifica del fair value" sono
indicati al costo modificato per il fair value del rischio coperto. I
"crediti oggetto di copertura specifica dei flussi finanziari" sono
indicati al costo ammortizzato.
Nella sottovoce "crediti oggetto di copertura specifica del fair
value: rischio di credito" si considerano solo i crediti per i quali
la copertura del rischio di credito è realizzata attraverso derivati
creditizi non assimilati alle garanzie ricevute ai sensi dello Ias
39. Viceversa, nella presente tabella non vanno rilevati i crediti
per i quali la copertura del rischio creditizio avviene con le
tradizionali garanzie personali o con derivati creditizi ad esse
assimilati ai sensi dello IAS 39. Di questi si dà evidenza nella
Parte E "Informazioni sui rischi e sulle relative politiche di
copertura" della nota integrativa.
Nella sottovoce "crediti oggetto di copertura specifica del fair
value: più rischi" figurano i crediti oggetto di copertura
simultanea di più rischi (es. "currency interest rate swap" e "total
rate of return swap").

7.4 Locazione finanziaria
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 47,
lettere a), c) e f), e paragrafo 65.

Sezione 8 - Derivati di copertura
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 80.
Non formano oggetto di rilevazione nella presente sezione i
derivati su crediti di copertura assimilati alle garanzie ricevute ai
sensi dello IAS 39.

8.1 Derivati di copertura: composizione per tipologia di contratti
e di attività sottostanti
La colonna "tassi di interesse" include convenzionalmente anche i
derivati finanziari con sottostanti titoli di debito. La colonna
"titoli di capitale" include anche le operazioni su indici azionari.
Nella colonna "altro" sono inclusi, ad esempio, i derivati finanziari
su merci, metalli preziosi (eccetto oro) e altri valori.
I derivati strutturati che risultano composti da più derivati
elementari che insistono su profili di rischio diversi (ad es.
"equity linked swap": tassi di interesse e titoli di capitale")
devono essere rilevati in corrispondenza della colonna "altro".

8.2 Derivati di copertura: composizione per portafogli coperti e
per tipologia di copertura
Nella presente tavola vanno indicati i valori positivi di bilancio
dei derivati di copertura, distinti in relazione all'attività o alla
passività coperta e alla tipologia di copertura realizzata.
La copertura specifica - del fair value e dei flussi finanziari di
cassa - si riferisce sia alla singola attività o passività
finanziaria che ad un portafoglio di attività o passività
finanziarie omogenee. La copertura generica fa riferimento ad un
portafoglio eterogeneo di attività o passività finanziarie oppure
ad un portafoglio complesso di attività e passività finanziarie.
Nella colonna "copertura specifica di fair value - più rischi"
figurano i derivati di copertura simultanea di più rischi (es.
currency interest rate swap e total rate of return swap).

Sezione 9 - Adeguamento di valore delle attività finanziarie
oggetto di copertura generica
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 90.

9.1 Adeguamento di valore delle attività coperte: composizione
per portafogli coperti L'adeguamento positivo non deve essere
compensato con quello negativo.
Se le variazioni di fair value delle attività coperte non possono
essere correttamente attribuite ai diversi portafogli (crediti,
attività disponibili per la vendita), l'adeguamento positivo
(negativo) va indicato nella sottovoce "adeguamento positivo
(negativo): complessivo".

Sezione 10 - Le partecipazioni
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 100.

10.1 Partecipazioni in società controllate, controllate in modo
congiunto e sottoposte ad influenza notevole: informazioni sui
rapporti partecipativi
Per ciascuna società partecipata occorre indicare la
denominazione, la sede, la quota di partecipazione nonchè la
disponibilità di voti nell'assemblea ordinaria, distinguendo tra
voti effettivi e voti potenziali. La disponibilità dei voti va
indicata solo se differente dalla quota di partecipazione.

10.2 Partecipazioni in società controllate, controllate in modo
congiunto e sottoposte ad influenza notevole: informazioni contabili
Il fair value delle partecipazioni in società sottoposte ad
influenza notevole va indicato solo per le società quotate.
Nella colonna "ricavi totali" va indicato l'importo complessivo
delle componenti reddituali che presentano segno positivo al lordo
delle imposte.

10.5 Impegni riferiti a partecipazioni in società controllate in
modo congiunto
Figurano nella presente voce le informazioni di cui allo IAS 31,
paragrafi 54 e 55.

10.6 Impegni riferiti a partecipazioni in società sottoposte ad
influenza notevole
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le informazioni
di cui allo IAS 28, paragrafo 40.

Sezione 11 - Attività materiali
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 110.
Occorre distinguere tra attività ad uso funzionale e attività
detenute a scopo di investimento. Nella prima categoria rientrano
convenzionalmente anche i beni in attesa di locazione nonchè i beni
in corso di costruzione destinati ad essere concessi in locazione
finanziaria. Se per le attività ad uso funzionale si adotta una
ripartizione più fine e si applicano criteri di valutazione
differenti all'interno delle categorie generali (terreni, immobili,
ecc.) previste nelle tavole della presente sezione, occorre indicare
in chiaro, nelle medesime tavole o a corredo delle stesse, le
sottoclassi utilizzate all'interno delle anzidette categorie generali
e i relativi criteri di valutazione.

11.1 Attività materiali: composizione delle attività valutate al
costo

11.2 Attività materiali: composizione delle attività valutate al
fair value o rivalutate
La somma dei totali generali - colonna "T" - delle tabelle 11.1 e
11.2 corrisponde alla voce 110 "attività materiali".
Laddove rilevante, va fornito l'importo delle attività materiali
di proprietà detenute a scopo di investimento concesse in leasing
operativo.
In calce alle tavole vanno fornite le informazioni di cui allo IAS
40, paragrafo 75, lettera c), e limitatamente alla tavola 11.1 di cui
al paragrafo 78, lettere a), c).

11.3 Le attività materiali ad uso funzionale: variazioni annue
Occorre indicare il criterio di valutazione (costo o a valore
rivalutato) utilizzato per ciascuna classe di attività.
Nelle presenti tavole sono comprese anche le attività materiali
acquistate in locazione finanziaria o concesse in leasing operativo.
Ove l'ammontare di tali attività sia rilevante, occorre produrre una
tavola identica riferita a tali operazioni.
Le "esistenze iniziali nette" corrispondono, di regola, al valore
iscritto nel bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si
proceda a un mutamento di politica contabile che comporta una
modifica del saldo iniziale di apertura del conto di bilancio in
esame. In questo caso occorre inserire una nuova voce, per tenere
conto di tale modifica.
Le "rimanenze finali", che rappresentano la somma algebrica tra le
"le esistenze iniziali nette", gli "aumenti" dell'esercizio e le
"diminuzioni" dell'esercizio, corrispondono al valore iscritto in
bilancio nella voce 110 dell'attivo.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazioni di aggregazione aziendale".
Le voci A.1 e D.1 "riduzioni di valore totali nette" sono la somma
algebrica di ammortamenti, rettifiche di valore da deterioramento,
variazioni negative di fair value al netto di riprese di valore e
variazioni positive di fair value.
Nella voce B.2 "spese per migliorie capitalizzate" vanno indicate
le spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su
beni di proprietà o acquisiti in locazione finanziaria.
Nella voce B.3 "riprese di valore" devono essere rilevate le
riprese di valore effettuate su attività precedentemente svalutate,
secondo quanto previsto dallo IAS 36. Nel caso di attività valutate
al valore rivalutato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente
il ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento va
indicata nella voce B.4 "variazioni positive di fair value imputate a
patrimonio netto".
Nella voce B.4 "variazioni positive di fair value" deve essere
indicato l'importo delle rivalutazioni derivanti dall'applicazione
del fair value o del valore rivalutato (IAS 16), diverse dalle
riprese di valore da indicare nella voce B.3.
Le voci B.5 e C.5 "differenze di cambio" si riferiscono alla
conversione di bilanci di filiali estere.
Nella voce C.3 "rettifiche di valore da deterioramento" devono
essere rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto
previsto dallo IAS 36
Nella voce C.4 "variazioni negative di fair value" deve essere
indicato l'importo delle svalutazioni derivanti dall'applicazione del
fair value o del valore rivalutato (IAS 16), diverse dalle rettifiche
di valore da indicare nella voce C.3.
Nella voce E "valutazione al costo" deve essere indicato il costo
dei cespiti valutati in bilancio al fair value.

11.4 Attività materiali detenute a scopo di investimento:
variazioni annue Occorre indicare il criterio di valutazione (costo o
fair value) utilizzato.
Nella presente tavola sono comprese anche le attività materiali
acquistate in locazione finanziaria o concesse in leasing operativo.
Ove l'ammontare di tali attività sia rilevante, occorre produrre una
tavola identica riferita a tali operazioni.
Le "esistenze iniziali" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tener conto di tale modifica.
Le "rimanenze finali", che rappresentano la differenza tra le "le
esistenze iniziali" e gli "aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le
"diminuzioni" dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore
iscritto in bilancio.
Quando le attività materiali detenute a scopo di investimento
sono valutate al costo le voci "Esistenze iniziali" e "Rimanenze
finali" vanno così modificate: 1) A. "Esistenze iniziali lorde", A.1
"Riduzioni di valore totali nette", A.2 "Esistenze iniziali nette";
2) D. "Rimanenze finali nette", D.1 "Riduzioni di valore totali
nette", D.2 "Rimanenze finali lorde".
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazione di aggregazione aziendale".
Nella voce B.2 "spese per migliorie capitalizzate" vanno indicate
le spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su
beni di proprietà o acquisiti in locazione finanziaria.
Nella voce B.4 "riprese di valore" devono essere rilevate le
riprese di valore effettuate su attività precedentemente svalutate,
secondo quanto previsto dallo IAS 36.
Le voci B.5 e C.5 "differenze di cambio" si riferiscono alla
conversione di bilanci di filiali estere.
La voce C.2 "ammortamenti" va rilevata soltanto per gli immobili
valutati al costo.
Nella voce C.4 "rettifiche di valore da deterioramento" devono
essere rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto
previsto dallo IAS 36.
Nella voce E "valutazione al fair value" deve essere indicato il
fair value degli immobili valutati in bilancio al costo.

Sezione 12 - Attività immateriali
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 120.
Laddove l'operatività di locazione finanziaria od operativo
concernente le "altre attivita'" immateriali (marchi, software ecc)
sia rilevante, occorre fornire un'informativa di dettaglio analoga a
quelle di seguito indicate.
In calce alla tavola 12.1 occorre fornire le informazioni di cui
allo IAS 38, paragrafi 118, lettera a), 122, lettere a) , b).

12.2 Attività immateriali: variazioni annue
Occorre indicare il criterio di valutazione adottato (costo o fair
value) per ciascuna classe di attività.
Le "esistenze iniziali" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tener conto di tale modifica.
Le "rimanenze finali", che rappresentano la differenza tra le "le
esistenze iniziali" e gli "aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le
"diminuzioni" dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore
iscritto in bilancio.
Nel caso di applicazione del criterio di valutazione al fair value
alle "esistenze iniziali" e alle "rimanenze finali" occorre
aggiungere il "di cui: variazioni positive di fair value totali".
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite) una specifica evidenza con la dizione
"operazioni di aggregazione aziendale".
Nella voce B.3 "riprese di valore" devono essere rilevate le
riprese di valore effettuate su attività precedentemente svalutate,
secondo quanto previsto dallo IAS 36. Nel caso di attività valutate
al valore rivalutato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente
il ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento va
indicata nella voce B.4 "variazioni positive di fair value imputate a
patrimonio netto".
Le voci B.5 e C.5 "differenze di cambio" si riferiscono alla
conversione di bilanci di filiali estere.
Occorre indicare la data di riferimento dell'ultima valutazione al
fair value.

12.3 Altre informazioni
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste dai
principi contabili internazionali relativamente:
a) all'esistenza di eventuali impedimenti alla distribuzione agli
azionisti delle plusvalenze relative alle attività immateriali
rivalutate (IAS 38, paragrafo 124, lettera b);
b) alle attività immateriali acquisite per concessione
governativa (IAS 38, paragrafo 122, lettera c);
c) alle attività immateriali costituite in garanzie di propri
debiti (IAS 38, paragrafo 122, lettera d);
d) agli impegni per l'acquisto di attività immateriali (IAS 38,
paragrafo 122, lettera e);
e) alle attività immateriali oggetto di operazioni di locazione
(informazioni analoghe a quelle dei precedenti punti).

Sezione 13 - Le attività fiscali e le passività fiscali
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 130 e il conto del passivo relativo
alla voce 80.

13.1 Attività per imposte anticipate: composizione 13.2
Passività per imposte differite: composizione
Nelle presenti voci occorre illustrare, rispettivamente, la
composizione della voce "attività per imposte anticipate" e della
voce "passività per imposte differite", distinguendo i diversi tipi
d'imposta (nazionali e relativi ai paesi di insediamento delle
filiali estere).
Se nello stato patrimoniale tali attività e passività sono
presentate in modo compensato (IAS 12, paragrafo 74), nella presente
voce occorre indicare, a corredo delle anzidette informazioni, gli
importi oggetto di compensazione.

13.3 Variazioni delle imposte anticipate (in contropartita del
conto economico)

13.4 Variazioni delle imposte differite (in contropartita del
conto economico)
Nella sottovoce "Imposte anticipate rilevate nell'esercizio
relative a precedenti esercizi" figurano le attività per imposte
anticipate rilevate nell'esercizio, ma relative a precedenti
esercizi, destinate ad essere utilizzate per ridurre le imposte
future.
Nelle sottovoci "Altri aumenti" e "Altre diminuzioni" figurano, ad
esempio, le riduzioni delle imposte correnti dell'esercizio dovute al
riconoscimento di un beneficio fiscale (relativo ad un'imposta
anticipata, a un credito d'imposta e a una perdita fiscale) in
precedenza non iscritto nell'attivo. Sono inclusi anche i mutamenti
di classificazione delle imposte anticipate e differite (da/a in
contropartita del patrimonio netto a/da in contropartita del conto
economico) dovuti a eventuali trasferimenti di attività da un
portafoglio contabile all'altro.
La differenza fra gli "aumenti" e le "diminuzioni" delle
"attività per imposte anticipate" registrati in contropartita del
conto economico (tavola 13.3) corrisponde alla voce "variazione delle
imposte anticipate" riportata nella Parte C, Sezione 18 "Le imposte
sul reddito dell'esercizio dell'operatività corrente", tavola 18.1.
La differenza fra gli "aumenti" e le "diminuzioni" delle
"passività per imposte differite" registrati in contropartita del
conto economico (tavola 13.4) corrisponde alla voce "variazione delle
imposte differite" riportata nella Parte C, Sezione 18 "Le imposte
sul reddito dell'esercizio dell'operatività corrente", tavola 18.1.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" (acquisti) o
fra le "diminuzioni" (vendite), rispettivamente, l'incremento o il
decremento delle attività per imposte anticipate (passività per
imposte differite) rilevate in contropartita dell'avviamento,
prevedendo una specifica evidenza con la dizione "operazioni di
aggregazione aziendale".
Occorre indicare in calce alla tavola 13.3 la quota parte delle
attività per imposte anticipate che derivano da perdite fiscali
riportabili agli esercizi successivi.

13.5 Variazioni delle imposte anticipate (in contropartita del
patrimonio netto)
Nella sottovoce "Imposte anticipate rilevate nell'esercizio
relative a precedenti esercizi" figurano le attività per imposte
anticipate rilevate nell'esercizio, ma relative a precedenti
esercizi, destinate ad essere utilizzate per ridurre le imposte
future.

Sezione 14 - Attività non correnti e gruppi di attività in via
di dismissione e passività associate
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
dell'attivo relativi alla voce 140 e i conti del passivo relativi
alla voce 90.

14.1 Attività non correnti e gruppi di attività in via di
dismissione: composizione per tipologia di attività
Relativamente alle voci "gruppi di attività (unità operative
dismesse)" e "passività associate a gruppi di attività in via di
dismissione" vanno riportate unicamente le voci in cui figurano
importi.
Il totale (A+B) della tabella 14.1 corrisponde alla voce 140
dell'attivo dello stato patrimoniale. Il totale (C+D) della medesima
tabella corrisponde alla voce 90 del passivo dello stato
patrimoniale.
Per i criteri di rilevazione delle attività e delle passività
indicate nella presente tabella si fa rinvio a quanto previsto nelle
pertinenti sezioni.
Nelle voci "altre attivita'" e "altre passivita'" confluiscono le
operazioni non richiamate nelle precedenti sottovoci (es. derivati di
copertura).
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui
all'IFRS 5, paragrafo 41, lettere a), b) e d).

14.2 Altre informazioni
In tale voce devono essere fornite le informazioni di cui all'IFRS
5, paragrafo 42, nonchè le informazioni relative alla composizione e
alla dinamica dei portafogli (attività finanziarie detenute per la
negoziazione, attività finanziarie disponibili per la vendita,
debiti verso banche ecc.) inclusi nei gruppi di attività in via
dismissione.

14.3 Informazioni sulle partecipazioni in società sottoposte a
influenza notevole non valutate al patrimonio netto
Con riferimento alle partecipazioni in società sottoposte ad
influenza notevole non valutate al patrimonio netto ai sensi dello
IAS 28, paragrafo 13, lettera a), figurano nella presente voce le
informazioni richieste dallo IAS 28, paragrafo 37, lettera i).

Sezione 15 - Altre attività
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 150.

--------------------
(1) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500 euro ed elevando al migliaio superiore le frazioni
maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci.
(2) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500.000 euro ed elevando al milione superiore le frazioni
maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato delle voci
va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci.

PASSIVO

Sezione 1- Debiti verso banche

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 10.

1.1 Debiti verso banche: composizione merceologica
La voce "depositi vincolati" include anche i conti correnti
vincolati.
I debiti strutturati vanno rilevati in base al valore delle
passività "ospite" dopo lo scorporo del derivato implicito.
Nella voce "debiti per impegni di riacquisto di propri strumenti
patrimoniali" confluiscono le componenti del patrimonio netto che in
ossequio allo IAS 32 sono riclassificate fra le passività.
La voce "passività a fronte di attività cedute non cancellate
dal bilancio" rappresenta i debiti connessi con le operazioni di
cessione delle attività finanziarie che non rispettano i requisiti
posti dallo IAS 39 per la loro integrale cancellazione dal bilancio.
Le operazioni "pronti contro termine" passive includono sia le
operazioni con obbligo di rivendita a termine da parte del
cessionario delle attività oggetto della transazione sia le
operazioni che prevedono la facoltà per il cessionario di rivendita
a termine (queste ultime nella misura in cui le attività sottostanti
non soddisfino le condizioni previste dallo IAS 39 per essere
cancellate dal bilancio della banca segnalante).
Nella sottovoce "altri debiti" sono inclusi anche i debiti di
funzionamento.

1.4 Debiti verso banche: debiti oggetto di copertura specifica
Nella sottovoce "debiti oggetto di copertura specifica del fair
value: più rischi" figurano i debiti oggetto di copertura simultanea
di più rischi (es. "currency interest rate swap").

1.5 Debiti per locazione finanziaria
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 31,
lettere b), d) ed e), e paragrafo 65.

Sezione 2 - Debiti verso clientela

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 20.

2.1 Debiti verso clientela: composizione merceologica
La voce "depositi vincolati" include anche i conti correnti
vincolati.
I debiti strutturati vanno rilevati in base al valore delle
passività "ospite" dopo lo scorporo del derivato implicito.
Nella voce "debiti per impegni di riacquisto di propri strumenti
patrimoniali" confluiscono le componenti del patrimonio netto che in
ossequio allo IAS 32 sono riclassificate fra le passività.
La voce "passività a fronte di attività cedute non cancellate
dal bilancio" rappresenta il debito connesso con le operazioni di
cessione delle attività finanziarie che non rispettano i requisiti
posti dallo IAS 39 per la loro integrale cancellazione dal bilancio.
Le operazioni "pronti contro termine" passive includono sia le
operazioni con obbligo di rivendita a termine del cessionario sia le
operazioni che prevedono la facoltà di rivendita a termine (queste
ultime nella misura in cui le attività sottostanti non soddisfino le
condizioni previste dallo IAS 39 per essere cancellate dal bilancio
della banca segnalante).

2.4 Debiti verso clientela: debiti oggetto di copertura specifica
Nella sottovoce "debiti oggetto di copertura specifica del fair
value: più rischi" figurano i debiti oggetto di copertura simultanea
di più rischi (es. "currency interest rate swap").

2.5 Debiti per locazione finanziaria
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 31,
lettere b), d) ed e), e paragrafo 65.

Sezione 3 - Titoli in circolazione

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 30.

3.1 Titoli in circolazione: composizione merceologica
Per i titoli "strutturati" il valore di bilancio riguarda
esclusivamente il contratto "ospite". Di conseguenza, la colonna
"fair value" esclude il fair value del derivato incorporato.
Quest'ultimo valore va indicato in calce alla tabella.
Ove rilevante, occorre fornire il dettaglio dei titoli
"strutturati" per le principali categorie di operazioni (convertibili
in azioni, "reverse floater", etc.).
Nella sottovoce "titoli non quotati - altri titoli" figurano anche
i buoni fruttiferi e i certificati di deposito.

3.3 Titoli in circolazione: titoli oggetto di copertura specifica
Nella sottovoce "titoli oggetto di copertura specifica del fair
value: più rischi" figurano i titoli oggetto di copertura simultanea
di più rischi (es. "currency interest rate swap").

Sezione 4 - Passività finanziarie di negoziazione

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 40.

4.1 Passività finanziarie di negoziazione: composizione
merceologica
Nelle sottovoci "debiti verso banche" e "debiti verso clientela"
sono inclusi anche gli "scoperti tecnici" su titoli.
Nella sottovoce "titoli di debito: altri titoli - altri" figurano,
tra l'altro, i buoni fruttiferi e i certificati di deposito.
Nelle sottovoci "derivati finanziari: connessi con la fair value
option" e "derivati creditizi: connessi con la fair value option"
figurano i derivati gestionalmente collegati con attività e/o
passività valutate al fair value, secondo quanto previsto dallo IAS
39, paragrafo 9.
Nelle sottovoci "derivati finanziari: altri" e "derivati
creditizi: altri" figurano i derivati enucleati da strumenti
finanziari strutturati i cui contratti "ospite" sono stati
classificati in portafogli diversi da quello di negoziazione.
In calce alla tabella occorre fornire, se d'importo rilevante, il
dettaglio delle varie tipologie di titoli ("credit linked notes",
"reverse floater", ecc.) che compongono la sottovoce "titoli di
debito: titoli strutturati".
Occorre inoltre indicare, se d'importo rilevante, la parte del
fair value relativo a contratti derivati con sottostanti proprie
passività imputabile al cambiamento del merito creditizio
dell'emittente rispetto alla data di stipula del contratto.

4.2 Dettaglio della voce 40 "Passività finanziarie di
negoziazione ": passività subordinate
Il dettaglio va fornito distinguendo tra "debiti verso banche",
"debiti verso clientela" e "titoli di debito".

4.3 Dettaglio della voce 40 "Passività finanziarie di
negoziazione ": debiti strutturati
Il dettaglio va fornito distinguendo tra "debiti verso banche" e
"debiti verso clientela".

4.4 Passività finanziarie di negoziazione: strumenti derivati
Nella colonna "tassi di interesse" sono inclusi anche i derivati
finanziari con sottostanti titoli di debito. Nella colonna "titoli di
capitale" sono comprese anche le operazioni su indici azionari. Nella
colonna "altro" sono compresi, ad esempio, i derivati su merci,
metalli preziosi (eccetto oro) e altri valori.
I derivati strutturati che risultano composti da più derivati
elementari che insistono su profili di rischio diversi (ad esempio
"equity linked swap": tassi di interesse e titoli di capitale) sono
rilevati in corrispondenza della colonna "altro".

4.5 Passività finanziarie per cassa (esclusi scoperti tecnici) di
negoziazione: variazioni annue
Dalla presente tabella sono escluse la variazioni relative agli
"scoperti tecnici" su titoli.

Sezione 5 - Passività finanziarie valutate al fair value

Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
del passivo relativo alla voce 50.

5.1 Passività finanziarie valutate al fair value: composizione
merceologica
In calce alla tabella 5.1 vanno indicate le finalità di utilizzo
della c.d. "fair value option" ("coperture naturali", strumenti
finanziari strutturati, portafogli di passività finanziarie gestiti
sulla base del fair value) e gli importi delle relative passività
finanziarie interessate.

5.2 Dettaglio della voce 50 "Passività finanziarie valutate al
fair value": passività subordinate
Il dettaglio va fornito distinguendo tra "debiti verso banche",
"debiti verso clientela" e "titoli di debito".

Sezione 6 - Derivati di copertura

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 60.
Non formano oggetto di rilevazione nella presente sezione i
derivati su crediti di copertura assimilati alle garanzie ricevute ai
sensi dello IAS 39.

6.1 Derivati di copertura: composizione per tipologia di contratti
e di attività sottostanti
Nella colonna "tassi di interesse" sono inclusi anche i derivati
finanziari con sottostanti titoli di debito. Nella colonna "titoli di
capitale" sono comprese anche le operazioni su indici azionari. Nella
colonna "altro" sono compresi, ad esempio, i derivati su merci,
metalli preziosi (eccetto oro) e altri valori.
I derivati strutturati che risultano composti da più derivati
elementari che insistono su profili di rischio diversi (ad esempio
"equity linked swap": tassi di interesse e titoli di capitale) sono
rilevati in corrispondenza della colonna "altro".

6.2 Derivati di copertura: composizione per portafogli coperti e
per tipologia di copertura
Nella presente tavola vanno indicati i valori negativi di bilancio
dei derivati di copertura, distinti in relazione all'attività o alla
passività coperta e alla tipologia di copertura realizzata.
La copertura specifica - del fair value e dei flussi finanziari di
cassa - si riferisce sia alla singola attività o passività
finanziaria che ad un portafoglio di attività o passività
finanziarie omogenee. La copertura generica fa riferimento ad un
portafoglio eterogeneo di attività o passività finanziarie oppure
ad un portafoglio complesso di attività e passività finanziarie.
Nella colonna "copertura specifica di fair value - più rischi"
figurano i derivati di copertura simultanea di più rischi (es.
currency interest rate swap).

Sezione 7 - Adeguamento di valore delle passività finanziarie
oggetto di copertura generica

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 70.

7.1 Adeguamento di valore delle passività coperte: composizione
per portafogli coperti L'adeguamento positivo non deve essere
compensato con quello negativo.

7.2 Passività finanziarie oggetto di copertura generica del
rischio di tasso di interesse: composizione
Occorre indicare l'ammontare delle passività oggetto di
copertura, fornendo se possibile la distinzione tra titoli e debiti.

Sezione 8 - Passività fiscali

Vedi sezione 13 dell'attivo.

Sezione 9 - Passività associate ad attività in via di
dismissione

Vedi sezione 14 dell'attivo.

Sezione 10 - Altre passività

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 100 del passivo.

Sezione 11 - Trattamento di fine rapporto del personale
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 110 del passivo.

Sezione 12 - Fondi per rischi e oneri

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 120 del passivo.

12.1 Fondi per rischi e oneri: composizione
La sottovoce 2.3 "altri fondi per rischi ed oneri: altri" va
disaggregata se di importo rilevante.

12.2 Fondi per rischi e oneri: variazioni annue
La colonna "altri fondi" va disaggregata se di importo rilevante.

12.3 Fondi di quiescenza aziendali a prestazione definita

Nella voce 1 occorre fornire l'informativa di cui allo IAS 19,
paragrafo 120A, b). Nella voce 2 occorre fornire l'informativa di cui
allo IAS 19, paragrafo 120A, lettere c), d). Nella voce 3 occorre
fornire l'informativa di cui allo IAS 19, paragrafo 120A, lettere e),
j), k), 1), m). Nella voce 4 occorre fornire l'informativa di cui
allo IAS 19, paragrafo 120A, lettera f). Nella voce 5 occorre fornire
l'informativa di cui allo IAS 19, paragrafo 120A, lettere n), o).
Nella voce 6 occorre fornire l'informativa di cui allo IAS 19,
paragrafo 120A, lettere p), q).

12.4 Fondi per rischi ed oneri - altri fondi
Nella presente voce occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 37/85, 86, 91).

Sezione 13 - Azioni rimborsabili

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 140 del passivo.
.sp02, Sezione 14 - Patrimonio dell'impresa

Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
del passivo relativi alle voci 130, 150, 160, 170, 180, 190 e 200 del
passivo.

14.2 Capitale e azioni proprie: composizione
Ove esistenti, vanno indicate le diverse categorie di azioni
(azioni ordinarie, privilegiate ecc.) che costituiscono il
"capitale", fornendo separatamente l'importo delle azioni emesse e
l'importo delle azioni sottoscritte e non ancora liberate (o versate)
alla data di riferimento del bilancio.
Analoga informativa sulla composizione va fornita riguardo alle
azioni proprie in portafoglio.

14.3 Capitale - Numero azioni: variazioni annue
La colonna "altre" va disaggregata in base alle differenti
tipologie di azioni emesse. Nella sottovoce B.3 "altre variazioni"
vanno indicati, ad esempio, i frazionamenti. Nella sottovoce C.4
"altre variazioni" vanno indicati, ad esempio, i raggruppamenti.

14.5 Riserve di utili: altre informazioni
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le informazioni
di cui allo IAS 1, paragrafo 76, lettera b).

14.7 Riserve da valutazione. composizione
La sottovoce "Leggi speciali di rivalutazione" ricomprende le
riserve costituite in base a disposizioni di legge emanate prima
dell'entrata in vigore dei principi contabili internazionali.
In tale sottovoce figurano anche le riserve costituite in sede di
prima applicazione degli IAS, per effetto della valutazione al "costo
presunto" (c.d. "deemed cost") delle attività materiali, secondo
quanto previsto dal "decreto IAS".

14.8 Riserve da valutazione: variazioni annue
Nella sottovoce "altre variazioni" vanno inserite, ad esempio, le
variazioni derivanti da dismissione o cancellazione dell'attività a
cui si riferisce la rivalutazione.
Nella sottovoce "altre variazioni" delle "Diminuzioni" vanno anche
incluse le riduzioni delle riserve connesse con il processo di
ammortamento delle relative attività, da rilevare in contropartita
delle riserve di utili.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" o fra le
"diminuzioni" una specifica evidenza con la dizione "operazioni di
aggregazione aziendale".

14.9 Riserve da valutazione delle attività finanziarie
disponibili per la vendita: composizione
In corrispondenza di ciascuna categoria di attività finanziarie
(titoli di debito, titoli di capitale ecc.) occorre indicare, nella
colonna "riserva positiva", l'importo cumulato delle riserve da
valutazione relative agli strumenti finanziari che, nell'ambito della
categoria considerata, presentano alla data di riferimento del
bilancio un fair value superiore al costo ammortizzato (attività
finanziarie plusvalenti) e, nella colonna "riserva negativa",
l'importo cumulato delle riserve da valutazione riferite agli
strumenti che, nell'ambito della categoria considerata, presentano
alla data di riferimento del bilancio un fair value inferiore al
costo ammortizzato (attività finanziarie minusvalenti).
La differenza fra i totali delle colonne "riserva positiva" e i
totali delle colonne "riserva negativa" rappresenta la "riserva da
valutazione delle attività finanziarie disponibili per la vendita"
indicata nella omonima voce 1 della tavola 14.7.

14.10 Riserve da valutazione delle attività finanziarie
disponibili per la vendita: variazioni annue
Le "esistenze iniziali" e le "rimanenze finali" vanno indicate con
il pertinente segno algebrico (riserva positiva oppure riserva
negativa).
Nella sottovoce "variazioni positive - rigiro a conto economico di
riserve negative: da deterioramento" va indicato lo storno della
riserva negativa rilevato in contropartita della voce "rettifiche di
valore" del conto economico a fronte del deterioramento
dell'attività disponibile per la vendita.
Nella sottovoce "variazioni positive - rigiro a conto economico di
riserve negative: da realizzo" va indicato lo storno della riserva
negativa, rilevato in contropartita della voce "utile (perdita) da
cessione" del conto economico, a fronte del realizzo dell'attività
finanziaria disponibile per la vendita.
Nella sottovoce "variazioni negative - rigiro a conto economico di
riserve positive realizzate" va indicato lo storno della riserva
positiva, rilevato in contropartita della voce "utile (perdita) da
cessione" del conto economico, a fronte del realizzo dell'attività
finanziaria disponibile per la vendita.
Nella sottovoce "variazioni negative rettifiche da deterioramento"
figura la riduzione della riserva positiva connessa con il
deterioramento dell'attività disponibile per la vendita.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "aumenti" o fra le
"diminuzioni" una specifica evidenza con la dizione "operazioni di
aggregazione aziendale".

Altre informazioni

Nella presente sezione vanno fornite le informazioni previste
nelle tavole 1, 2, 3, e 4 nonchè altre eventuali informazioni che la
banca o la società finanziaria ritiene opportuno fornire in aggiunta
a quelle stabilite dai principi contabili internazionali nonchè
dalle istruzioni del presente fascicolo.

1. Garanzie rilasciate e impegni
Nelle "garanzie rilasciate" figurano tutte le garanzie personali
prestate dalla banca. Le garanzie di "natura finanziaria" sono quelle
concesse a sostegno di operazioni volte all'acquisizione di mezzi
finanziari; hanno invece "natura commerciale" quelle concesse a
garanzia di specifiche transazioni commerciali. Le garanzie vanno
indicate facendo riferimento al soggetto ordinante, cioè al soggetto
le cui obbligazioni sono assistite dalla garanzia prestata. Va
indicato il valore nominale al netto degli utilizzi per cassa e delle
eventuali rettifiche di valore.
Gli "impegni irrevocabili a erogare fondi" sono gli impegni
irrevocabili, a utilizzo certo o incerto, che possono dar luogo a
rischi di credito (ad esempio, i margini disponibili su linee di
credito irrevocabili concesse alla clientela o a banche). Sono
esclusi gli impegni derivanti dalla stipula di contratti derivati. Va
indicato l'impegno assunto al netto delle somme già erogate e delle
eventuali rettifiche di valore.
Gli "impegni irrevocabili a utilizzo certo" includono gli impegni
a erogare fondi il cui utilizzo da parte del richiedente
(prestatario) è certo e predefinito; questi contratti hanno pertanto
carattere vincolante sia per il concedente (banca o società
finanziaria che ha assunto l'impegno a erogare) sia per il
richiedente. Gli impegni suddetti comprendono in particolare gli
acquisti (a pronti e a termine) di titoli non ancora regolati (ad
esclusione di quelli c.d. "regular way" ove i titoli sono rilevati
per data di contrattazione) nonchè i depositi e i finanziamenti da
erogare a una data futura predeterminata.
Gli "impegni irrevocabili a utilizzo incerto" includono, invece,
gli impegni a erogare fondi il cui utilizzo da parte del richiedente
è opzionale; in questo caso, dunque, non è sicuro se e in quale
misura si realizzerà l'erogazione effettiva dei fondi.
Gli "impegni sottostanti ai derivati creditizi: vendite di
protezione" sono gli impegni derivanti dalla vendita di protezione
dal rischio di credito realizzata con i derivati su crediti. Va
indicato il valore nozionale al netto delle somme erogate e delle
eventuali rettifiche di valore.
Nella voce "altri impegni" sono inclusi, fra l'altro, le opzioni
put emesse dalla banca riguardanti titoli e gli impegni assunti
nell'ambito dell'attività di collocamento di titoli nonchè quelli
derivanti da contratti di Note Issuance Facility (N.I.F.), Revolving
Issuance Facility (R.U.F.) ecc..

2. Attività costituite a garanzie di proprie passività e impegni
In calce alla presente tabella va fornito l'ammontare delle
attività che sono state riclassificate ai sensi dello IAS 39,
paragrafo 37, lettera a), nonchè l'informativa di cui all'IFRS 7,
paragrafo 14, lettera b).

3. Informazioni sul leasing operativo
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 35,
lettere a), b) e d), nonchè paragrafo 56, lettere a) e c).

4. Gestione e intermediazione per conto terzi
Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione le
operazioni effettuate dalla banca o dalla società finanziaria per
conto di terzi.

4.1 Negoziazione di strumenti finanziari per conto di terzi
Gli "acquisti" e le "vendite" non regolati sono costituiti dai
contratti di compravendita dei quali a fine esercizio non sia ancora
intervenuto il regolamento finanziario.
Nella presente voce vanno altresì indicate le operazioni di
compravendita dei contratti a termine negoziati sul MIF e dei
contratti derivati negoziati sull'IDEM, nelle quali la banca è
esecutrice di ordini conferiti dalla propria clientela (negoziazione
in nome e per conto terzi)(1).
Tali operazioni vanno distinte da quelle riguardanti i titoli.

4.2 Gestioni patrimoniali
Nella presente voce deve essere indicato l'importo complessivo, a
valori di mercato, dei patrimoni gestiti per conto di altri soggetti.
L'informativa riguarda la sola componente delle gestioni costituita
dai titoli e non quella rappresentata dalla liquidità.

4.3 Custodia e amministrazione di titoli
I titoli oggetto dei contratti di custodia e di amministrazione
sono rilevati in base al loro valore nominale. Vanno esclusi i titoli
appartenenti alle gestioni patrimoniali indicati nella voce 4.2.
Nella sottovoce b) figurano anche i titoli ricevuti da terzi a
garanzia di operazioni di credito, per i quali la banca svolga un
servizio accessorio di custodia e amministrazione.
La sottovoce c) "titoli di terzi depositati presso terzi"
rappresenta un "di cui" delle sottovoci a) e b).
Nella sottovoce d) "titoli di proprietà depositati presso terzi"
figurano anche i titoli da ricevere per operazioni già regolate.

4.4 Altre operazioni
Altre tipologie, non previste nelle precedenti voci, di servizi
resi a terzi da parte della banca (ad esempio, l'attività di
ricezione e trasmissione degli ordini nonchè mediazione) devono
essere indicate in modo specifico, se di importo apprezzabile.
La banca deve anche indicare l'importo complessivo dei "ruoli"
ricevuti nell'ambito dell'attività esattoriale e non ancora
incassati alla data di riferimento del bilancio.

--------------------
(1) Sono equiparate le operazioni di compravendita di
strumenti derivati operate in mercati ufficiali ove vigono
regole organizzative e di funzionamento delle "Clearing
House" simili a quelle previste per la "Cassa di
compensazione e garanzia".

Parte C - INFORMAZIONI SUL CONTO ECONOMICO

Sezione 1 - Gli interessi

Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
relativi alle voci 10 e 20.

1.1 Interessi attivi e proventi assimilati: composizione
Il totale indicato nella tabella corrisponde alla voce 10 del
conto economico.
In corrispondenza della colonna "attività deteriorate" vanno
indicati gli interessi, diversi da quelli rilevati nella voce
"riprese di valore", maturati nell'esercizio nelle posizioni che
risultano classificate come "deteriorate" alla data di riferimento
del bilancio. Nel caso delle esposizioni scadute/sconfinanti da oltre
180 giorni l'importo degli interessi maturati prima della
classificazione delle esposizioni in tale categoria può essere
indicato nella colonna "attività finanziarie in bonis".

1.2 Interessi attivi e proventi assimilati: differenziali relativi
alle operazioni di copertura
Occorre valorizzare la tavola soltanto se il saldo dei
differenziali, positivi e negativi, maturati sui "derivati di
copertura" è positivo. Se il saldo è negativo, va compilata, in
alternativa, la tavola 1.5.
Nelle sottovoci "copertura dei flussi finanziari" figurano i c.d.
"rigiri" a conto economico dei differenziali, positivi e negativi,
relativi alle operazioni di copertura dei flussi finanziari
riguardanti operazioni finanziarie a tasso indicizzato.

1.3.2 Interessi attivi su operazioni di locazione finanziaria
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 47,
lettere b) ed e), nonchè paragrafo 65.

1.4 Interessi passivi e oneri assimilati: composizione
Nella sottovoce "titoli in circolazione" figurano anche gli
interessi relativi a buoni fruttiferi e certificati di deposito.
Gli interessi passivi e oneri assimilati su scoperti tecnici sono
indicati nella sottovoce "passività finanziarie di negoziazione".

1.5 Interessi passivi e oneri assimilati: differenziali relativi
alle operazioni di copertura
Occorre valorizzare la tavola soltanto se il saldo dei
differenziali, positivi e negativi, maturati sui "derivati di
copertura" è negativo. Se il saldo è positivo, va compilata, in
alternativa, la tavola 1.2.
Nelle sottovoci "copertura dei flussi finanziari" figurano i c.d.
"rigiri" a conto economico dei differenziali, positivi e negativi,
relativi alle operazioni di copertura dei flussi finanziari
riguardanti operazioni finanziarie a tasso indicizzato.

1.6.2 Interessi passivi su debiti per operazioni di locazione
finanziaria
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 17, paragrafo 31,
lettera c), nonchè paragrafo 65.

Sezione 2 - Le commissioni

Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione i conti
relativi alle voci 40 e 50.

2.1 Commissioni attive: composizione

2.3 Commissioni passive: composizione
La sottovoce "derivati su crediti" fa riferimento ai derivati
creditizi assimilati alle garanzie ai sensi dello IAS 39.
La sottovoce "negoziazione di strumenti finanziari" fa riferimento
alla nozione di strumenti finanziari stabilita dal T.U.F..
La sottovoce "altri servizi", se rilevante, va disaggregata in
relazione alla tipologia dei servizi a fronte dei quali sono
incassate/pagate le commissioni.

Sezione 3 - Dividendi e proventi simili

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 70.

Sezione 4 - Risultato netto dell'attività di negoziazione

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 80.
Nella sottovoce "attività finanziarie di negoziazione: altre"
sono convenzionalmente compresi gli utili e le perdite derivanti
dalla negoziazione di valute, oro ed altri metalli preziosi.
Nelle "plusvalenze" e "minusvalenze" delle "attivita/passività
finanziarie di negoziazione: altre" figurano convenzionalmente anche
i "rigiri" a conto economico delle riserve da valutazione delle
operazioni di copertura dei flussi finanziari quando si ritiene che
le transazioni attese non siano più probabili ovvero quando le
minusvalenze imputate alle riserve stesse non sono più recuperabili.
Nel "risultato netto" delle "altre attività e passività
finanziarie: differenze di cambio" va convenzionalmente indicato il
saldo, positivo o negativo, delle variazioni di valore delle
attività e delle passività finanziarie denominate in valuta,
diverse da quelle designate al fair value, da quelle oggetto di
copertura del fair value (rischio di cambio o fair value) o dei
flussi finanziari (rischio di cambio) nonchè dai derivati di
copertura (I).
Nelle "plusvalenze", nelle "minusvalenze", negli "utili e perdite
da negoziazione" degli strumenti derivati figurano anche le eventuali
differenze di cambio.
I differenziali e i margini, positivi o negativi, dei contratti
derivati classificati nel portafoglio di negoziazione vanno
convenzionalmente indicati in corrispondenza della colonna
"utili/perdite da negoziazione".
In calce alla tavola occorre fornire, ove rilevante, il dettaglio
delle svalutazioni e delle perdite da negoziazione riconducibili al
deterioramento creditizio del debitore (emittente o controparte).

Sezione 5 - Risultato netto dell'attività di copertura

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 90.
I proventi (oneri) includono le rivalutazioni (svalutazioni), i
differenziali e i margini incassati (pagati) e gli altri proventi
(oneri) relativi agli strumenti di copertura, specifica e generica, e
ai singoli strumenti e portafogli finanziari coperti. I proventi e
gli oneri includono anche le eventuali differenze di cambio. Sono
esclusi i differenziali e i margini incassati (pagati) da ricondurre
fra gli interessi.
I proventi e gli oneri vanno rilevati in modo separato, senza
operare compensazioni.
Nelle sottovoci relative ai "proventi (oneri) relativi a derivati
finanziari di copertura dei flussi finanziari" va considerata solo la
parte della plusvalenza (o minusvalenza) del derivato di copertura
dei flussi finanziari che non compensa la minusvalenza (o
plusvalenza) dell'operazione coperta (cd. imperfezione della
copertura) (IAS 39, paragrafo 95). Nelle medesime sottovoci va
convenzionalmente inclusa la c.d. imperfezione delle coperture degli

investimenti esteri (IAS 39, par. 102, lett. b).
Nelle voci relative ai "derivati di copertura del fair value" sono
ricondotti anche i derivati creditizi di copertura diversi da quelli
assimilati alle garanzie ricevute ai sensi dello IAS 39.

Sezione 6 - Utili (perdite) da cessione/riacquisto

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 100.

Sezione 7 - Risultato netto delle attività e delle passività
finanziarie valutate al fair value

Formano oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 110.
Nelle "plusvalenze" e "minusvalenze" sono incluse anche le
differenze di cambio, positive e negative, relative alle attività e
passività finanziarie valutate al fair value denominate in valuta.
In calce alla tavola occorre indicare, ove rilevante, il dettaglio
delle svalutazioni e delle perdite da negoziazione su attività
riconducibili al deterioramento creditizio ("impairment") del
debitore/emittente.

Sezione 8 - Rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 130.
Nelle "rettifiche di valore specifiche: cancellazioni" devono
figurare le cancellazioni dal bilancio (c.d. "write-offs") operate in
dipendenza di eventi estintivi delle attività finanziarie oggetto di
valutazione.
Nelle "riprese di valore da interessi" vanno indicati i ripristini
di valore connessi con il trascorrere del tempo, corrispondenti agli
interessi maturati nell'esercizio sulla base dell'originario tasso di
interesse effettivo precedentemente utilizzato per calcolare le
rettifiche di valore.

8.4 Rettifiche di valore nette per deterioramento di altre
operazioni finanziarie: composizione
Nella voce "derivati su crediti" figurano i derivati creditizi
assimilati alle garanzie rilasciate secondo lo IAS 39, nei quali la
banca o la società finanziaria assume la veste di venditrice di
protezione ("protection seller").

Sezione 9 - Le spese amministrative.

9.1 Spese per il personale: composizione
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 150.
Nella sottovoce "altro personale" figurano i contratti di lavoro
atipici. Se l'importo è rilevante, va fornito il dettaglio delle
diverse tipologie di contratti.
L'accantonamento al trattamento di fine rapporto include anche gli
interessi maturati nel periodo per effetto del passaggio del tempo.
Medesima impostazione si applica ai fondi di quiescenza a benefici
definiti e agli eventuali "altri benefici a lungo termine".

9.2 Numero medio dei dipendenti per categoria
Il numero dei dipendenti (sia con contratto di lavoro subordinato
sia con altri contratti) include i dipendenti di altre società
distaccati presso l'azienda ed esclude i dipendenti dell'azienda
distaccati presso altre società.
Il numero medio è calcolato come media aritmetica del numero dei
dipendenti alla fine dell'esercizio e di quello dell'esercizio
precedente.

9.3 Fondi di quiescenza aziendali a benefici definiti: totale
costi
Nella presente voce va fornita l'informativa di cui allo IAS 19
paragrafo 120A, lettere g), h), i).

9.4 Altri benefici a favore dei dipendenti
Nella presente voce va fornita, se rilevante, l'informativa di cui
allo IAS 19, paragrafi 131, 141 e 142.

Sezione 10 - Accantonamenti netti ai fondi per rischi e oneri

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 160.
Nella presente voce vanno indicati separatamente gli
accantonamenti e le riattribuzioni.

Sezione 11 - Rettifiche di valore nette su attività materiali

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 170.
Laddove rilevante, occorre indicare l'importo delle attività
concesse in leasing operativo.
Se nell'esercizio si procede alla valutazione di attività
materiali classificate come "singole attivita'" in via di dismissione
ai sensi dell'IFRS 5, il risultato di tale valutazione va indicato in
un'apposita voce denominata "B. Attività in via di dismissione", da
inserire nella tabella 12.1.
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 36, paragrafo 130 lettere a), c), d), f), g), 131.

Sezione 12 - Rettifiche di valore nette su attività immateriali

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 180.
Laddove rilevante, occorre indicare l'importo delle attività
concesse in leasing operativo.
Se nell'esercizio si procede alla valutazione di attività
immateriali classificate come "singole attivita'" in via di
dismissione ai sensi dell'IFRS 5, il risultato di tale valutazione va
indicato in un'apposita voce denominata "B. Attività in via di
dismissione", da inserire nella tabella 12.1.
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 36, paragrafi 130, lettere a), c), d), f), g), 131, 134, lettere
d), e), f), 135, lettere c), d), e).

Sezione 13 - Gli altri oneri e proventi di gestione

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 190.

13.1 Altri oneri di gestione: composizione
Nella presente voce vanno anche fornite le informazioni di cui
allo IAS 17, paragrafi 31, lettera c), 35, lettera c), 65.

13.2 Altri proventi di gestione: composizione
Nella presente voce vanno anche fornite le informazioni di cui
allo IAS 17, paragrafi 47, lettera e), 56, lettera b), 65, nonchè
allo IAS 40, paragrafo 75, lettera f) (i), f) (ii).

Sezione 14 - Utili (perdite) delle partecipazioni

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 210.
In calce alla tabella vanno indicati i risultati delle valutazioni
delle partecipazioni classificate come "singole attivita'" ai sensi
dell'IFRS 5 nonchè va fornita, ove rilevante, l'informativa prevista
dall'IFRS 5, paragrafi 41 e 42.

Sezione 15 - Risultato netto della valutazione al fair value delle
attività materiali ed immateriali

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 220.
Laddove rilevante, occorre indicare l'importo delle attività
concesse in leasing operativo.

Sezione 16 - Rettifiche di valore dell'avviamento
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 230.
In calce alla tavola occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 36, paragrafi 126 lettera a), 130 lettere a), c), d), e), f), g),
133, 134 lettere d), e), f), 135 lettere c), d), e).

Sezione 17 - Utili (perdite) da cessione di investimenti

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 240.
In calce alla tabella va fornita, ove rilevante, l'informativa
prevista dall'IFRS 5, paragrafi 41 e 42.

Sezione 18 - Imposte sul reddito dell'esercizio dell'operatività
corrente

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 260.
La sottovoce "variazioni delle imposte correnti dei precedenti
esercizi" comprende le variazioni apportate ai debiti tributari
rilevati in precedenti esercizi a seguito di rettifiche delle
dichiarazioni fiscali relative ai medesimi esercizi.
Nella sottovoce "riduzioni delle imposte correnti dell'esercizio"
va indicato l'importo delle imposte anticipate, precedentemente non
iscritte in bilancio, che sono divenute deducibili nell'esercizio.
La sottovoce "variazione delle imposte anticipate" corrisponde al
saldo fra gli "aumenti" e le "diminuzioni" delle attività per
imposte anticipate (rilevate in contropartita del conto economico)
indicato nella Parte B, Attivo, Sezione 13, tabella 13.3 della nota
integrativa.
La sottovoce "variazione delle imposte differite" corrisponde al
saldo fra gli "aumenti" e le "diminuzioni" delle passività per
imposte differite (rilevate in contropartita del conto economico)
indicato nella Parte B, Attivo, Sezione 13, tabella 13.4 della nota
integrativa.

Sezione 19 - Utile (perdita) dei gruppi di attività in via di
dismissione al netto delle imposte

Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 280. Le sottovoci, se d'importo rilevante, vanno
disaggregate.
In calce alla tabella 19.1 vanno fornite le informazioni di cui
all'IFRS 5, paragrafi 41 e 42.

Sezione 20 - Altre informazioni
Nella presente sezione vanno fornite eventuali ulteriori
informazioni che la banca ritiene opportuno fornire in aggiunta a
quelle stabilite dai principi contabili internazionali nonchè dalle
istruzioni del presente fascicolo.

Sezione 21 - Utile per azione

21.1 Numero medio delle azioni ordinarie a capitale diluito
Nella presente voce forma oggetto di rilevazione l'informativa di
cui allo IAS 33, paragrafo 70, lettera b).

21.2 Altre informazioni
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dallo IAS 33, paragrafi 68, 70, lettere a), c), d), 73.

--------------------
(1) Gli utili (perdite) realizzati su tali
attivita/passività vanno indicati nelle pertinenti voci
del conto economico (es. utili/perdite da
cessione/riacquisto).

Parte D - INFORMATIVA DI SETTORE

La presente parte va compilata da tutti gli intermediari quotati,
ad eccezione delle capogruppo che redigono il bilancio consolidato ai
sensi della presente disciplina. Per queste ultime e per le banche
non quotate la compilazione è facoltativa.
A titolo meramente indicativo, nelle presenti istruzioni viene
considerato come "schema primario" quello che fa riferimento ai
settori di attività economica. La banca può considerare
alternativamente come "schema primario" quello che fa riferimento
alle aree geografiche.

A. SCHEMA PRIMARIO

Ai fini della individuazione dei settori di attività la banca
può fare riferimento a quanto previsto dalla nuova direttiva europea
in materia di adeguatezza patrimoniale degli enti creditizi (c.d.
"Capital Requirements Directive") e dal nuovo Accordo sul Capitale
(Cfr. Comitato di Basilea, "Convergenza internazionale della
misurazione del capitale e dei coefficienti patrimoniali", allegato
6) per il calcolo dei rischi operativi in base al metodo standard.

A.1 Distribuzione per settore di attivita': dati economici
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dallo IAS 14, paragrafi 50, 51, 52, 58, 61, 64, 67, 74, 75 e 76.

A.2 Distribuzione per settore di attivita': dati patrimoniali
Figurano nella presente voce le informazioni richieste dallo IAS
14, paragrafi 50, 55, 56, 66, 67 e 81.

B. SCHEMA SECONDARIO

B.1 Distribuzione per aree geografiche: dati economici
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le informazioni
richieste dallo IAS 14, paragrafi 69, lettera a), 71 e 74.

B.2 Distribuzione per aree geografiche: dati patrimoniali
Figurano nella presente voce le informazioni di cui allo IAS 14,
paragrafi 69, lettera b) e) c),72 e 81.

Parte E - INFORMAZIONI SUI RISCHI E SULLE RELATIVE POLITICHE DI
COPERTURA

Nella presente Parte sono fornite le informazioni riguardanti i
profili di rischio di seguito indicati, le relative politiche di
gestione e copertura messe in atto dalla banca, l'operatività in
strumenti finanziari derivati.
a) rischio di credito;
b) rischi di mercato:
- di tasso di interesse;
- di prezzo;
- di cambio;
c) rischio di liquidità;
d) rischi operativi.
Relativamente al rischio di tasso di interesse e al rischio di
prezzo si distingue tra "portafoglio di negoziazione di vigilanza"(1)
e "portafoglio bancario"(2).
Ai fini della compilazione della presente Parte, si intende:
a) per "portafoglio di negoziazione di vigilanza" il portafoglio
degli strumenti finanziari soggetto ai requisiti patrimoniali per i
rischi di mercato, come definito nella disciplina relativa alle
segnalazioni di vigilanza (cfr. Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991
"Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni sul patrimonio di
vigilanza e sui coefficienti prudenziali" emanata dalla Banca
d'Italia);
b) per "portafoglio bancario" il portafoglio degli altri
strumenti finanziari soggetto ai requisiti patrimoniali per i rischi
di credito (coefficiente di solvibilita), come definito nella
anzidetta disciplina di vigilanza.

SEZIONE 1 - RISCHIO DI CREDITO

Informazioni di natura qualitativa

1. Aspetti generali
Nella presente voce occorre descrivere gli obiettivi e le
strategie sottostanti all'attività creditizia, evidenziando
eventuali modifiche significative intervenute nell'esercizio.
L'informativa deve riguardare, se rilevante, anche l'operatività in
prodotti finanziari innovativi (ad esempio, derivati su crediti).
Va fornita, ove rilevante, una illustrazione delle politiche
commerciali perseguite dalle diverse unità operative che generano
rischio di credito.

2. Politiche di gestione del rischio di credito

2.1 Aspetti organizzativi
Occorre descrivere i fattori che generano il rischio di credito
nonchè la struttura organizzativa preposta alla sua gestione e le
relative modalità di funzionamento.

2.2 Sistemi di gestione, misurazione e controllo
Nella presente voce formano oggetto di descrizione i sistemi
interni di identificazione, misurazione, gestione e controllo del
rischio di credito, distinguendo tra livello individuale e di
portafoglio. In particolare, sono fornite notizie circa l'esistenza
di limiti alle esposizioni e alla concentrazione nonchè di soglie di
attenzione sull'andamento della qualità del credito. Vanno
descritte, ove rilevanti, le eventuali variazioni intervenute
rispetto al precedente esercizio.
Se nell'erogazione e/o nell'attività di gestione e di controllo
del rischio di credito sono utilizzati metodi di scoring e/o sistemi
basati su rating esterni e/o interni occorre illustrarne le relative
caratteristiche (portafogli interessati, agenzie di rating
utilizzate, come i rating interni si rapportano ai rating esterni,
ecc.) e le modalità d'impiego nel processo di allocazione del
capitale.
Nel caso di utilizzo di modelli di portafoglio per la misurazione
del rischio di credito, occorre descrivere il tipo di modello
utilizzato, i relativi parametri e i portafogli interessati.
Vanno illustrate le eventuali procedure di "stress test".

2.3 Tecniche di mitigazione del rischio di credito
Nella presente voce formano oggetto di illustrazione le politiche
e le strategie di copertura del rischio di credito. Tale informativa
include riferimenti sui seguenti argomenti:
(a) utilizzi di accordi di compensazione relativi ad operazioni
in bilancio e "fuori bilancio";
(b) principali tipologie di garanzie reali utilizzate e modalità
di gestione;
(c) principali tipologie di controparti delle garanzie personali
richieste e dei derivati su crediti acquistati e il relativo merito
creditizio;
(d) grado di concentrazione (in termini di rischio di credito o
di mercato) delle diverse forme di copertura.
Inoltre, occorre fornire informazioni sull'esistenza di eventuali
vincoli contrattuali che possano minare la validità giuridica delle
garanzie ricevute nonchè descrivere le procedure
tecnico-organizzative utilizzate per verificare l'efficacia giuridica
ed operativa delle coperture.
Vanno descritti gli eventuali cambiamenti intervenuti rispetto
all'esercizio precedente.

2.4 Attività finanziarie deteriorate
Nella presente voce sono illustrate le procedure
tecnico-organizzative e metodologiche utilizzate nella gestione e nel
controllo delle attività finanziarie deteriorate. Tale informativa
include le modalità di classificazione delle attività per qualità
dei debitori, i fattori che consentono il passaggio da esposizioni
deteriorate ad esposizioni in bonis, l'analisi delle esposizioni
deteriorate per anzianità di scaduto, le modalità di valutazione
dell'adeguatezza delle rettifiche di valore.

Informazioni di natura quantitativa

A. Qualità del credito

A.1 Esposizioni deteriorate e in bonis: consistenze, rettifiche di
valore, dinamica, distribuzione economica e territoriale

A.1.1 Distribuzione delle attività finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualità creditizia (valori di bilancio)
Il totale della tabella corrisponde al totale delle attività
finanziarie rappresentate nell'attivo dello stato patrimoniale.

A.1.2 Distribuzione delle attività finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualità creditizia (valori lordi e netti)
Per le attività finanziarie deteriorare appartenenti al
portafoglio di negoziazione e per i derivati di copertura deteriorati
l'esposizione lorda corrisponde convenzionalmente al valore di libro
delle rimanenze finali prima delle valutazioni di bilancio.
Il totale della tabella corrisponde al totale delle attività
finanziarie rappresentate nell'attivo dello stato patrimoniale.

A.1.3 Esposizioni per cassa e "fuori bilancio" verso banche:
valori lordi e netti.

A.1.6 Esposizioni per cassa e `fuori bilancio" verso clientela:
valori lordi e netti
Le esposizioni per cassa comprendono tutte le attività
finanziarie per cassa vantate verso banche o clientela, qualunque sia
il loro portafoglio di allocazione contabile (negoziazione,
disponibile per la vendita, detenuto sino a scadenza, crediti,
attività valutate al fair value, attività finanziarie in via di
dismissione).
Le esposizioni "fuori bilancio" includono tutte le operazioni
finanziarie diverse da quelle per cassa (garanzie rilasciate,
impegni, derivati, ecc.) che comportano l'assunzione di un rischio
creditizio, qualunque sia la finalità di tali operazioni
(negoziazione, copertura, ecc.).
L'esposizione "lorda" delle attività finanziarie per cassa
corrisponde:
a) per quelle appartenenti al portafoglio di negoziazione al
valore di libro delle rimanenze finali, prima delle valutazioni di
bilancio;
b) per le altre, al valore di bilancio delle attività
finanziarie al lordo delle relative rettifiche di valore specifiche e
di portafoglio.
Per le operazioni "fuori bilancio", l'esposizione "netta" è pari
alla differenza tra l'esposizione "lorda" e le rettifiche di valore
specifiche e di portafoglio.
L'esposizione "netta" delle attività finanziarie per cassa
corrisponde all'importo indicato nell'attivo dello stato patrimoniale
del bilancio.
Con riferimento alle operazioni "fuori bilancio" l'esposizione
lorda va riferita sia al rischio di credito nei confronti dei
debitori sottostanti ai prodotti finanziari sia al rischio di credito
nei confronti delle controparti contrattuali.
In particolare, l'esposizione "lorda" corrisponde:
- per le garanzie rilasciate, al valore nominale;
- per i derivati finanziari, al fair value positivo, al netto di
eventuali accordi di compensazione (relativamente al rischio di
controparte); va considerato il valore di libro delle rimanenze
finali prima delle valutazioni di bilancio;
- per i derivati su crediti - vendite di protezione: a)
relativamente alla "reference entity", al valore nozionale del
derivato per i "total rate of return swap" (TROR), i "credit default
product" e i derivati impliciti nelle "credit linked note"; b)
relativamente alla controparte contrattuale, al fair value positivo
per i TROR (componenti IRS e derivato creditizio) e per i "credit
spread swap"; va considerato il valore di libro delle rimanenze
finali prima delle valutazioni di bilancio;
- per i derivati su crediti - acquisti di protezione:
relativamente al rischio di controparte, al fair value positivo per i
TROR e per gli altri derivati su crediti diversi da quelli assimilati
alle garanzie ai sensi dello IAS 39; va considerato il valore di
libro delle rimanenze finali prima delle valutazioni di bilancio;
- per gli impegni irrevocabili ad erogare fondi, al margine
disponibile;
- per gli acquisti di titoli connessi con le compravendite non
ancora regolate e i derivati finanziari con scambio di capitale
(relativamente al rischio emittente), al valore nominale o prezzo di
regolamento, a seconda dei casi. Sono esclusi gli acquisti (a pronti
non regolati e a termine) c.d. "regular way" rilevati sulla base
della data di contrattazione, in quanto già inclusi nelle attività
finanziarie per cassa.
In calce alla tabella occorre fornire, se rilevante, il dettaglio
delle sofferenze, degli incagli, delle esposizioni ristrutturate e di
quelle scadute che si riferiscono a esposizioni non garantite
soggette al "rischio paese".

A.1.4 Esposizione per cassa verso banche: dinamica delle
esposizioni deteriorate e soggette al "rischio paese" lorde

A.1.7 Esposizione per cassa verso clientela: dinamica delle
esposizioni deteriorate e soggette al "rischio paese" lorde
Nelle presenti tavole occorre rappresentare le variazioni in
aumento e in diminuzione intervenute durante l'esercizio
nell'ammontare delle esposizioni lorde. In particolare, nelle
sottovoci:
i. "cancellazioni" si devono indicare gli storni ("write-offs")
operati in dipendenza di eventi estintivi delle esposizioni, secondo
le definizioni fissate dalla vigente normativa sulle segnalazioni di
vigilanza;
ii. "altre variazioni in aumento/diminuzione" si devono includere
tutte le variazioni dell'esposizione lorda iniziale riconducibili a
fattori diversi da quelli indicati nelle sottovoci precedenti
(eventuali variazioni del valore dei crediti in valuta dipendenti
dalle oscillazioni dei tassi di cambio ecc.). Quando l'importo di una
variazione è significativo, occorre darne esplicita evidenza nella
tavola oppure in calce alla stessa.
In calce alla tabella occorre fornire, se rilevante, il dettaglio
delle sofferenze, degli incagli, delle esposizioni ristrutturate e di
quelle scadute che si riferiscono a esposizioni non garantite
soggette al "rischio paese" nonchè delle variazioni riferite alle
esposizioni cedute non cancellate.

A.1.5 Esposizioni per cassa verso banche: dinamica delle
rettifiche di valore complessive.

A.1.8 Esposizioni per cassa verso clientela: dinamica delle
rettifiche di valore complessive
Nella presente tavola occorre rappresentare le variazioni
intervenute nel corso dell'esercizio nell'ammontare delle rettifiche
complessive sulle esposizioni per cassa. In particolare, nelle
sottovoci:
a) "rettifiche di valore" si deve indicare l'importo lordo delle
rettifiche di valore che in conto economico confluisce nella voce
"rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento" nonchè la
quota parte delle riduzioni di fair value riconducibile al
deterioramento del merito creditizio del debitore (emittente o
controparte) indicato nelle voci di conto economico "risultato netto
dell'attività di negoziazione" e "risultato netto delle attività e
passività finanziarie valutate al fair value";
b) "riprese di valore da valutazione" si deve indicare l'importo
lordo delle riprese di valore che in conto economico confluisce nella
voce "rettifiche/riprese di valore per deterioramento" nonchè la
quota parte degli incrementi di fair value riconducibile al
miglioramento del merito creditizio del debitore (emittente o
controparte) indicato nelle voci di conto economico "risultato netto
dell'attività di negoziazione" e "risultato netto delle attività e
passività finanziarie valutate al fair value";
c) "cancellazioni" vanno indicati gli storni ("write-offs") delle
esposizioni per cassa. Quelli non effettuati a valere su precedenti
svalutazioni (dirette o indirette) vanno rilevati, oltre che nella
presente sottovoce, anche nelle "variazioni in aumento: rettifiche di
valore".
In calce alla tabella occorre fornire, se rilevante, il dettaglio
delle sofferenze, degli incagli, delle esposizioni ristrutturate e di
quelle scadute che si riferiscono a esposizioni non garantite
soggette al "rischio paese" nonchè delle variazioni riferite alle
esposizioni cedute non cancellate.

A.2 Classificazione delle esposizioni in base ai rating esterni ed
interni

A.2.1 Distribuzione delle esposizioni per cassa e "fuori bilancio"
per classi di rating esterni (valori di bilancio)
Le classi di rischio per rating esterni indicate nella presente
tavola si riferiscono, a titolo meramente esemplificativo, a quelle
utilizzate da Standard &amp; Poor's (3).
La presente tavola può non essere compilata se l'ammontare delle
esposizioni con "rating esterni" è modesto.
Le esposizioni da indicare corrispondono alle esposizioni nette di
cui alle tabelle A.1.3 e A.1.6. Nella voce "impegni a erogare fondi"
figurano gli impegni irrevocabili a erogare fondi ad utilizzo certo o
incerto (inclusi le opzioni put emesse riguardanti titoli, gli
impegni derivanti da contratti N.I.F. e R.U.F., ecc.). In calce alla
tavola occorre fornire, se rilevante, il dettaglio delle esposizioni
cartolarizzate ma non cancellate.
Qualora per una singola esposizione esista una valutazione del
merito creditizio operata da una sola agenzia di rating, questa è la
valutazione da considerare. Qualora per una singola esposizione
esistano due valutazioni del merito creditizio operate da due agenzie
di rating occorre fare riferimento a quella peggiore. Qualora
esistano tre o più valutazioni differenti si individuano le due
migliori e, fra queste, si sceglie quella peggiore. Qualora una banca
abbia esposizioni prive di un rating specifico occorre applicare i
seguenti criteri convenzionali:
- se il debitore ha emesso un titolo di debito avente un rating
"investment grade", tale rating può essere applicato all'esposizione
priva di valutazione soltanto se quest'ultima ha una priorità nel
rimborso pari o superiore a quello del titolo anzidetto. In caso
contrario, l'esposizione va classificata come "senza rating";
- se un debitore ha un rating generale "investment grade", tale
rating può essere attribuito alle esposizioni "senza rating" di tipo
"senior" verso il debitore. Le altre esposizioni prive di rating sono
classificate come tali. Qualora, invece, un debitore ha un rating
"speculative grade", quest'ultimo rating va convenzionalmente
attribuito a tutte le esposizioni prive di rating verso tale
debitore.
Alle esposizioni prive di rating è possibile attribuire il rating
specifico di un'altra esposizione verso il medesimo debitore, a
condizione che le esposizioni (con e senza rating) siano espresse
nella medesima valuta. I rating delle esposizioni a breve termine
possono essere attribuiti unicamente alle esposizioni cui si
riferiscono.
I rating attribuiti a una società appartenente ad un gruppo non
possono essere applicati alle esposizioni verso altri soggetti
appartenenti al medesimo gruppo.

A.2.2 Distribuzione delle esposizioni per cassa e "fuori bilancio"
per classi di rating interni
La presente tavola va redatta solo se i rating interni vengono
utilizzati nella gestione del rischio di credito. In tal caso essa va
compilata tenendo conto del grado di sviluppo e di applicazione (per
portafogli e per unità operative all'interno del gruppo) dei sistemi
di rating interni.
Le esposizioni da indicare corrispondono alle esposizioni nette di
cui alle tabelle A.1.3 e A.1.6. Nella voce "impegni a erogare fondi"
figurano gli impegni irrevocabili a erogare fondi ad utilizzo certo o
incerto (inclusi le opzioni put emesse riguardanti titoli, gli
impegni derivanti da contratti N.I.F. e R.U.F., ecc.). In calce alla
tavola occorre fornire, se rilevante, il dettaglio delle esposizioni
cartolarizzate ma non cancellate.

A.3 Distribuzione delle esposizioni garantite per tipologia di
garanzia.

A.3.1 Esposizioni per cassa verso banche e verso clientela
garantite

A.3.2 Esposizioni "fuori bilancio" verso banche e verso clientela
garantite
I comparti economici di appartenenza dei garanti (crediti di
firma) e dei venditori di protezione (derivati su crediti) devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
La classificazione delle esposizioni fra quelle "totalmente
garantite" e quelle "parzialmente garantite" va operata confrontando
l'esposizione lorda con l'importo della garanzia stabilito
contrattualmente.
Nella colonna "valore esposizione" va indicato l'importo
dell'esposizione netta.
Nella colonna "garanzie reali" e "garanzie personali" va indicato
il fair value delle garanzie stimato alla data di riferimento del
bilancio. Qualora risulti difficile determinare il fair value della
garanzia, si può fare riferimento al valore contrattuale della
stessa.
In calce alle tabelle A.3.1 e A.3.2 vanno fornite le informazioni
di cui all'IFRS 7, paragrafo 15.

A.3.3 Esposizioni per cassa deteriorate verso banche e verso
clientela garantite

A.3.4 Esposizioni "fuori bilancio" deteriorate verso banche e
verso clientela garantite
I comparti economici di appartenenza dei garanti (crediti di
firma) e dei venditori di protezione (derivati su crediti) devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
La percentuale di copertura delle garanzie ricevute, necessaria
per classificare le esposizioni nelle diverse voci, va operata
rapportando l'ammontare contrattualmente garantito sull'esposizione
lorda come definita nelle tabelle A.13 e A.1.6. Nel caso delle
ipoteche, pertanto, l'importo garantito corrisponde al valore
dell'ipoteca.
Nelle colonne "Garanzie (fair value)" occorre fare riferimento
alle garanzie ricevute. Il fair value delle garanzie va fornito
semprechè non risulti difficile determinare tale valore. In questo
caso va indicato l'importo garantito.
Nella colonna "Eccedenza fair value garanzia" figura l'importo
totale delle differenze positive tra il fair value della garanzia e
il relativo importo garantito.

B. Distribuzione e concentrazione del credito

B.1 Distribuzione settoriale delle esposizioni per cassa e "fuori
bilancio" verso clientela
La distribuzione delle esposizioni per cassa e "fuori bilancio"
per comparto economico di appartenenza dei debitori e degli ordinanti
(per le garanzie rilasciate) deve essere effettuata secondo i criteri
di classificazione previsti nel fascicolo "Classificazione della
clientela per settori e gruppi di attività economica" edito dalla
Banca d'Italia.
Per le definizioni di esposizione lorda e netta si veda la tabella
A.1.6.

B.2 Distribuzione dei finanziamenti verso imprese non finanziarie
residenti
La distribuzione dei finanziamenti per comparto economico di
appartenenza dei debitori deve essere effettuata secondo i criteri di
classificazione previsti nel fascicolo "Classificazione della
clientela per settori e gruppi di attività economica" edito dalla
Banca d' Italia.
Nella presente voce vanno indicate in chiaro le prime 5 "branche"
(in ordine decrescente di ammontare complessivo dei finanziamenti
erogati) cui appartengono le "società non finanziarie" e le
"famiglie produttrici" residenti in Italia finanziate dalla banca,
riportando per ciascuna "branca" l'importo dei relativi
finanziamenti; per le altre "branche" deve essere indicato l'importo
complessivo dei finanziamenti.
I finanziamenti figurano per l'importo indicato in bilancio.

B.3 Distribuzione territoriale delle esposizioni per cassa e
"fuori bilancio" verso banche

B.4 Distribuzione territoriale delle esposizioni per cassa e
"fuori bilancio" verso clientela
Le presenti tabelle vanno compilate esclusivamente dalle banche
che abbiano rapporti in essere anche con soggetti non residenti in
Italia.
Le esposizioni devono essere distribuite territorialmente secondo
lo Stato di residenza della controparte.
Per le definizioni di esposizione lorda e netta si vedano le
tabelle A.1.3 e A.1.6.

B.5 Grandi rischi (secondo la normativa di vigilanza)
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce l'importo e il
numero delle "posizioni di rischio" che costituiscono un "grande
rischio" secondo la vigente disciplina di vigilanza su base non
consolidata delle banche (cfr. Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991
"Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni sul patrimonio di
vigilanza e sui coefficienti prudenziali" emanata dalla Banca
d'Italia).

C. Operazioni di cartolarizzazione e di cessione delle attività.

C.1 Operazioni di cartolarizzazione.

Informazioni di natura qualitativa

Nella presente voce occorre fornire le seguenti informazioni
sull'operatività in cartolarizzazioni condotta dalla banca:
- obiettivi, strategie e processi sottostanti all'anzidetta
operatività, inclusa la descrizione del ruolo svolto (originator,
investitore, ecc.) e del relativo livello di coinvolgimento;
- descrizione dei sistemi interni di misurazione e controllo dei
rischi connessi con l'operatività in cartolarizzazioni, inclusa la
misura, nel caso di operazioni originate dal gruppo, in cui i rischi
sono stati trasferiti a terzi. Occorre illustrare la struttura
organizzativa che presiede alle operazioni di cartolarizzazione,
incluso il sistema di rendicontazione all'Alta Direzione od organo
equivalente;
- descrizione delle politiche di copertura adottate per mitigare
i rischi connessi con l'operatività in cartolarizzazioni, inclusi le
strategie e i processi adottati per controllare su base continuativa
l'efficacia di tali politiche;
- informativa sui risultati economici connessi con le posizioni
(in bilancio e "fuori bilancio") in essere verso le
cartolarizzazioni;
- indicazione delle agenzie di rating utilizzate nelle operazioni
di cartolarizzazione originate dalla banca, distintamente per
ciascuna tipologia di attività (in bilancio e "fuori bilancio")
oggetto di cartolarizzazione.
Le banche "originator" (4) devono altresì illustrare - nel
bilancio relativo all'esercizio in cui viene realizzata l'operazione
di cartolarizzazione - le modalità organizzative di ciascuna
operazione, indicando: il prezzo di cessione delle attività
cartolarizzate; l'ammontare (al lordo e al netto delle preesistenti
rettifiche di valore) delle medesime attività cartolarizzate e i
connessi ricavi o perdite da cessione realizzati; la tipologia (5) e
la "qualita'" (6) delle attività cartolarizzate; l'esistenza di
garanzie e linee di credito rilasciate dalla banca o da terzi; la
distribuzione delle attività cartolarizzate per aree territoriali
(7) e per principali settori di attività economica dei debitori
ceduti (8). Tali informative vanno fornite distinguendo tra
operazioni di cartolarizzazione tradizionali e sintetiche.

Informazioni di natura quantitativa

C.1.1 Esposizioni derivanti da operazioni di cartolarizzazione
distinte per qualità delle attività sottostanti
Nel caso di operazioni di cartolarizzazione proprie in cui le
attività cedute sono rimaste integralmente iscritte nell'attivo
dello stato patrimoniale, le esposizioni, lorda e netta, da indicare
nella presente tavola corrispondono al "rischio trattenuto",
misurato, rispettivamente, come sbilancio fra le attività cedute e
le corrispondenti passività alla data della cessione e alla data di
riferimento del bilancio.
Nel caso di operazioni rilevate sulla base dei c.d. "continuing
involvement" l'esposizione lorda e netta va quantificata secondo
quanto previsto dallo IAS 39 (cfr. AG52).
Negli altri casi le esposizioni lorde e nette sono quelle definite
nelle tabelle A.1.3 e A.1.6.
Nel caso di operazioni di cartolarizzazione "multi-originator" le
esposizioni vanno imputate nelle voci relative alle attività
sottostanti proprie e di terzi in proporzione al peso che le
attività proprie e quelle di terzi hanno sul complesso delle
attività oggetto di cartolarizzazione (9). Nel caso di operazioni di
cartolarizzazione aventi come sottostanti attività deteriorate e
altre attività, queste ultime vanno convenzionalmente imputate
(facendo riferimento alla situazione in essere alla data di emissione
dei titoli da parte della società veicolo) prima alle esposizioni
"senior", poi a quelle "mezzanine" e soltanto l'eventuale residuo
finale a quelle "junior" (10).

C.1.2 Esposizioni derivanti dalle principali operazioni di
cartolarizzazione "proprie" ripartite per tipologia di attività
cartolarizzate e per tipologia di esposizioni

C.1.3 Esposizioni derivanti dalle principali operazioni di
cartolarizzazione di "terzi" ripartite per tipologia di attività
cartolarizzate e per tipologia di esposizioni
Nel caso di operazioni di cartolarizzazione proprie in cui le
attività cedute sono rimaste integralmente iscritte nell'attivo
dello stato patrimoniale, il valore di bilancio da indicare nella
presente tavola corrisponde al "rischio trattenuto", misurato come
sbilancio fra le attività cedute e le corrispondenti passività alla
data di riferimento del bilancio.
Nel caso di operazioni rilevate sulla base dei c.d. "continuing
involvement" l'esposizione lorda e netta va quantificata secondo
quanto previsto dallo IAS 39 (cfr. AG52).
Negli altri casi l'esposizione netta è quella definita nelle
tabelle A.1.3 e A.1.6.
Nelle colonne "rettifiche/riprese di valore" figura il flusso
annuo delle rettifiche e delle riprese di valore nonchè delle
svalutazioni e delle rivalutazioni iscritte in conto economico oppure
a riserva.
Le sottovoci "tipologia di attivita'" vanno dettagliate nelle
forme tecniche contrattuali (mutui ipotecari su immobili residenziali
e non residenziali, leasing, carte di credito, titoli, ecc.).

C.1.4 Esposizioni derivanti da operazioni di cartolarizzazione
ripartite per portafoglio e per tipologia
Formano oggetto di rilevazione nella presente tavola le
esposizioni derivanti da operazioni di cartolarizzazione di terzi
nonchè da quelle proprie in cui le attività cedute sono state
integralmente cancellate dall'attivo dello stato patrimoniale.
Le esposizioni eventualmente incluse nei gruppi di attività in
via di dismissione vanno convenzionalmente allocate nelle colonne in
base alla loro originaria classificazione.

C.1.5 Ammontare complessivo delle attività cartolarizzate
sottostanti ai titoli junior o ad altre forme di sostegno creditizio
Forma oggetto di rilevazione nella presente tavola, in proporzione
dei titoli junior e delle altre forme di sostegno creditizio
detenuti, l'importo del portafoglio di attività oggetto di
cartolarizzazione esistente alla data del bilancio, suddiviso in
funzione della qualità delle attività cartolarizzate (sofferenze,
incagli ecc.) e della loro provenienza (proprie e di terzi). Nel caso
di operazioni "multi-originator" occorre tenere conto anche del peso
delle attività cartolarizzate di pertinenza della banca segnalante,
in qualità di "originator", rispetto al portafoglio complessivo
della cartolarizzazione (11).

C.1.6 Interessenze in società veicolo
Figurano nella presente tavola le eventuali interessenze detenute
in società veicolo insieme alla denominazione e alla sede legale di
queste ultime.

C.1.7. Attività di servicer - incassi dei crediti cartolarizzati
e rimborsi dei titoli emessi dalla società veicolo
La presente tavola va redatta dalle banche che svolgono attività
di servicer in operazioni di cartolarizzazione (proprie o di terzi),
indicando per ciascuna operazione la società veicolo.
Nel caso di titoli rimborsati anticipatamente rispetto alla
scadenza prefissata in calce alla tabella occorre fornire, se
rilevanti, l'importo e la relativa percentuale di rimborso.

C.2 Operazioni di cessione

C.2.1. Attività finanziarie cedute non cancellate
Nelle colonne A e B figura il valore di bilancio delle attività
finanziarie cedute (attraverso operazioni di cartolarizzazione,
pronti contro termine passivi ecc.) ma ancora rilevate,
rispettivamente, per intero o parzialmente nell'attivo dello stato
patrimoniale. Nella colonna C va indicato il valore integrale (cioè
inclusa la parte ceduta) delle attività riportate nella colonna B.
In calce alla tavola occorre indicare gli eventuali strumenti
derivati di copertura ceduti e non cancellati. Se rilevante, va
fornito il dettaglio delle principali operazioni (es. pronti contro
termine passivi).

C.2.2. Passività finanziarie a fronte di attività cedute non
cancellate
Figura nella presente tavola il valore di bilancio delle
passività finanziarie iscritte a seguito di cessioni di attività
finanziarie non cancellate (interamente o parzialmente) dall'attivo
dello stato patrimoniale.

D. Modelli per la misurazione del rischio di credito

Nel caso di utilizzo di modelli interni di portafoglio per la
misurazione dell'esposizione al rischio di credito occorre, fra
l'altro, indicare il confronto tra le perdite risultanti dal modello
e le perdite effettive ed illustrare i risultati degli eventuali test
di stress.

SEZIONE 2 - RISCHI DI MERCATO

2.1 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio di negoziazione
di vigilanza
Ai fini della compilazione della presente sezione si considerano
esclusivamente gli strumenti finanziari (attivi e passivi) rientranti
nel "portafoglio di negoziazione di vigilanza", come definito nella
disciplina relativa alle segnalazioni di vigilanza sui rischi di
mercato (cfr. Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per
la compilazione delle segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui
coefficienti prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia). Di
conseguenza, sono escluse eventuali operazioni allocate in bilancio
nel portafoglio di negoziazione (ad esempio, crediti o derivati
scorporati da attività o passività valutate al costo ammortizzato,
titoli emessi), ma non rientranti nell'anzidetta definizione di
vigilanza. Queste operazioni sono comprese nell'informativa relativa
al "portafoglio bancario".

Informazioni di natura qualitativa

A. Aspetti generali
Nella presente voce occorre fornire la seguente informativa:
- descrizione delle principali fonti del rischio di tasso di
interesse nonchè degli eventuali cambiamenti intervenuti rispetto
all'esercizio precedente, se rilevanti;
- sintetica illustrazione degli obiettivi e delle strategie
sottostanti all'attività di negoziazione e di come essi
interagiscono con gli obiettivi e le strategie riferiti alla
complessiva operatività della banca. Tale illustrazione deve
includere il ruolo svolto dalla banca nell'attività di negoziazione
("market maker", arbitraggista, attività in proprio, ecc.), le
principali caratteristiche, se di importo rilevante, dei prodotti
finanziari innovativi o complessi negoziati, le politiche sottostanti
all'attività in derivati finanziari specificando se si ricorre
maggiormente a derivati quotati o non quotati;
- nel caso di modifiche significative nella condotta
dell'attività di negoziazione occorre descrivere i cambiamenti
intervenuti e le relative motivazioni.

B. Processi di gestione e metodi di misurazione del rischio di
tasso di interesse.
Nella presente voce occorre fornire la seguente informativa:
1) sintetica descrizione dei processi interni di controllo e
gestione del rischio di tasso di interesse (struttura organizzativa,
esistenza di limiti all'assunzione dei rischi, ecc.) nonchè degli
eventuali cambiamenti significativi intervenuti rispetto al
precedente esercizio;
2) illustrazione delle metodologie utilizzate per l'analisi di
sensitività al rischio di tasso di interesse (principali
caratteristiche), dei metodi di valutazione dei risultati conseguiti
nonchè dei cambiamenti, se rilevanti, intervenuti nell'esposizione
al rischio rispetto al precedente esercizio. In particolare, nel caso
di utilizzo di modelli interni occorre illustrare:
- le principali assunzioni e i parametri sottostanti (modello
utilizzato, attività coperte dal modello, modalità di trattamento
delle opzioni, periodo di detenzione, periodo di osservazione,
intervallo di confidenza);
- le metodologie utilizzate per aggregare i vari profili di
rischio;
- le assunzioni sottostanti alle correlazioni tra fattori di
rischio;
- le politiche e le procedure interne di verifica a posteriori
dei risultati del modello con quelli reali (c.d. "back testing");
- le politiche e le procedure interne di analisi di scenario
(c.d. "stress testing").
Va dichiarato se i modelli interni sono utilizzati o meno nel
calcolo dei requisiti patrimoniali sui rischi di mercato, con
indicazione dei portafogli interessati.

Informazioni di natura quantitativa

1. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: distribuzione per
durata residua (data di riprezzamento) delle attività e delle
passività finanziarie per cassa e dei derivati finanziari
La presente tavola può non essere redatta se nella nota
integrativa viene fornita un'analisi di sensitività al rischio di
tasso di interesse in base ai modelli interni o ad altre metodologie.
Qualora quest'ultima analisi non copra una quota significativa del
portafoglio di negoziazione della banca, allora la tavola va prodotta
con riferimento alla porzione del portafoglio di negoziazione non
inclusa nell'analisi basata sui modelli interni.
La distribuzione temporale delle attività, delle passività e dei
derivati finanziari deve essere effettuata in base alla loro durata
residua per data di riprezzamento. Questa corrisponde all'intervallo
temporale mancante tra la data di riferimento del bilancio e la prima
successiva data di revisione del rendimento dell'operazione. In
particolare, per i rapporti a tasso fisso tale durata residua
corrisponde all'intervallo temporale compreso tra la data di
riferimento del bilancio e il termine contrattuale di scadenza di
ciascuna operazione (occorre a tal fine tenere conto anche di
eventuali accordi modificativi dei patti iniziali).
La classificazione per vita residua deve essere operata
separatamente per le principali valute di denominazione delle
attività, passività e derivati finanziari. Le valute residuali sono
aggregate in un'unica tavola.
Le attività e le passività per cassa vanno indicate al fair
value determinato in base al "corso secco". Per i titoli "zero
coupon" ovvero "one coupon" occorre indicare anche i ratei
d'interesse maturati sino alla data di rilevazione. Per i contratti
derivati senza titolo sottostante si può fare riferimento al valore
nozionale. Le opzioni vanno rilevate in base al "delta equivalent
value".
Gli scoperti tecnici vanno classificati in base alla durata
residua dei titoli cui si riferiscono.
Nella sottovoce "derivati finanziari" non devono essere rilevati i
contratti derivati interni. Vanno invece inclusi anche i derivati su
tassi d'interesse e su valute incorporati in altri strumenti
finanziari (es. "IRS" incluso nel "TROR", "cap", "floor").
Le operazioni di pronti contro termine (attive e passive) e i
riporti (attivi e passivi) sono rilevati in base alla vita residua
delle operazioni stesse.
Nello scaglione "a vista" devono essere ricondotte le attività e
le passività finanziarie "a vista" dello stato patrimoniale nonchè
le altre attività e passività con durata residua non superiore a 24
ore.
I contratti di "interest rate swap" che prevedono un capitale
nozionale variabile nel tempo ("amortizing", "accreting", ecc.) vanno
convenzionalmente rilevati come combinazione dei contratti IRS del
tipo "plain vanilla" nei quali possono essere scomposti (12).
I derivati finanziari sono rilevati come combinazione di
un'attività e di una passività a pronti di uguale importo (metodo
della doppia entrata). Le corrispondenti posizioni vanno classificate
per vita residua in base ai seguenti criteri:
- i derivati finanziari in cui vengano scambiati flussi di
interesse a tasso fisso con flussi di interesse a tasso indicizzato
(come, ad esempio, gli "interest rate swaps") corrispondono alla
combinazione di un'attività (o passivita) a tasso fisso e di una
passività (o attivita) a tasso indicizzato; conseguentemente,
occorre rilevare una posizione lunga (o corta) corrispondente
all'attività (o passivita) a tasso fisso nella fascia temporale
relativa alla durata residua del contratto (13) e una posizione corta
(o lunga) corrispondente alla passività (o attivita) a tasso
indicizzato nella fascia temporale relativa al momento antecedente il
primo successivo periodo di determinazione degli interessi; i flussi
di uno swap riferiti a valute diverse sono ricondotti ciascuno nella
distribuzione per vita residua della pertinente valuta;
- per gli altri derivati finanziari (ad esempio, compravendite a
termine, "forward rate agreements") occorre rilevare (secondo la
posizione contrattuale assunta) una posizione lunga (o corta) in
corrispondenza della fascia temporale relativa alla data di
regolamento e una posizione corta (o lunga) in corrispondenza della
fascia temporale relativa alla durata residua del contratto (14);
- i derivati finanziari su valute sono equiparati alla
combinazione di una posizione lunga sulla valuta da ricevere e una
posizione corta sulla valuta da consegnare; tali posizioni sono
attribuite alla fascia temporale nella quale cade la data di
regolamento.
I rapporti che prevedono la corresponsione di un tasso d'interesse
a tasso fisso (indicizzato) e la facoltà di trasformarlo, dopo un
determinato intervallo temporale, in tasso indicizzato (fisso) vanno
trattati come una combinazione di rapporti a tasso fisso
(indicizzato) e di opzioni su tassi di interesse che consentono la
vendita (l'acquisto) del tasso di interesse fisso contro quello
indicizzato.
In calce alla tabella occorre descrivere l'effetto di variazioni
dei tassi di interesse pari a +/- 100 punti base sul margine di
intermediazione, sul risultato di esercizio e sul patrimonio netto
nonchè i risultati delle analisi di scenario.

2. Portafoglio di negoziazione di vigilanza - modelli interni e
altre metodologie per l'analisi di sensitività
Nel caso di utilizzo di modelli interni basati sul valore a
rischio (VaR) occorre fornire, fra l'altro, le seguenti informazioni:
- VaR di fine periodo, medio, minimo, massimo;
- distribuzione del VaR nell'esercizio;
- numero di giorni nei quali le perdite (effettive e/o teoriche)
hanno superato il VaR, con relativo commento; va possibilmente
fornito un grafico che metta a confronto VaR e risultati economici
giornalieri.
Nel caso di utilizzo di modelli interni non basati sul VaR o di
altre metodologie occorre fornire, fra l'altro, le seguenti
informazioni:
- esposizione al rischio di fine periodo, media, minima, massima;
- risultati di "back testing".
Devono formare oggetto di descrizione gli effetti di una
variazione dei tassi di interesse di +/- 100 punti base sul margine
di intermediazione, sul risultato di esercizio e sul patrimonio netto
nonchè i risultati delle analisi di scenario.

2.2 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio bancario
Il portafoglio bancario è costituito da tutti gli strumenti
finanziari attivi e passivi non compresi nel portafoglio di
negoziazione di cui alla sezione 2.1.

Informazioni di natura qualitativa

A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di tasso di interesse
Nella presente voce occorre fornire la seguente informativa:
- descrizione delle principali fonti del rischio di tasso di
interesse, distinguendo tra rischio di tasso di interesse da "fair
value" e da "flussi finanziari" ("cash flow hedge");
- sintetica descrizione dei processi interni di gestione e
controllo del rischio di tasso di interesse (struttura organizzativa,
limiti all'assunzione dei rischi, frequenza dei controlli, ecc.) e
degli eventuali cambiamenti rispetto al precedente esercizio, se
rilevanti;
- sintetica illustrazione dei metodi di misurazione e controllo
del rischio di tasso di interesse e delle procedure per la
valutazione dei risultati conseguiti. Nel caso di utilizzo di modelli
interni occorre fornire le medesime informazioni previste per
l'attività di negoziazione. Va illustrato il trattamento delle
opzioni di rimborso anticipato acquistate ed emesse.

B. Attività di copertura del fair value
Nella presente voce occorre descrivere:
- gli obiettivi e strategie sottostanti alle operazioni di
copertura del fair value, distinguendo tra coperture specifiche e
generiche;
- le tipologie di contratti derivati utilizzati per la copertura
(incluso se quotati o non quotati) e natura del rischio coperto (solo
rischio di tasso o anche spread), distinguendo tra coperture
specifiche e generiche.

C. Attività di copertura dei flussi finanziari
Nella presente voce occorre descrivere:
- gli obiettivi e le strategie sottostanti alle operazioni di
copertura dei flussi finanziari (incluse le transazioni future
attese), distinguendo tra coperture specifiche e generiche;
- le tipologie di contratti derivati utilizzati (incluso se
quotati o non quotati) e la natura del rischio coperto, distinguendo
tra coperture specifiche e generiche;
- i periodi nei quali ci si attende che i flussi di cassa si
manifestino e influenzino il conto economico;
- le transazioni future oggetto di copertura la cui
manifestazione non è più attesa.

Informazioni di natura quantitativa

1. Portafoglio bancario: distribuzione per durata residua (per
data di riprezzamento) delle attività e delle passività finanziarie
La presente tavola può non essere redatta se nella nota
integrativa viene fornita un'analisi di sensitività al rischio di
tasso di interesse in base ai modelli interni o ad altre metodologie.
Qualora quest'ultima analisi non copra una quota significativa del
portafoglio bancario della banca, allora la presente tavola va
prodotta con riferimento alla porzione del portafoglio bancario non
inclusa nell'analisi basata sui modelli interni.
La distribuzione temporale delle attività, delle passività e dei
derivati finanziari deve essere effettuata in base alla loro durata
residua per data di riprezzamento, per la cui definizione si rinvia
alla tavola 1 del portafoglio di negoziazione.
La classificazione per vita residua deve essere operata
separatamente per le principali valute di denominazione delle
attività, passività e derivati finanziari. Le valute residuali sono
aggregate in un'unica tavola.
Le operazioni per cassa vanno indicate al valore di bilancio, ad
eccezione di quelle oggetto di copertura del "fair value" che vanno
depurate delle relative plus/minusvalenze. Per le operazioni con
piano di ammortamento occorre far riferimento alla durata residua
delle singole rate.
La ripartizione delle attività finanziarie valutate al costo
ammortizzato nelle fasce di vita residua va operata attribuendo ai
fondi svalutazione collettive una vita residua convenzionale
determinata in base alla percentuale di distribuzione delle attività
nelle singole fasce di vita residua (15).
Il valore da attribuire ai derivati finanziari collegati a titoli
di debito, a tassi di interesse o a valute è il seguente: a) ai
contratti di deposito e di finanziamento stipulati e da erogare o da
ricevere a una data futura predeterminata l'importo da erogare o da
ricevere; b) alle opzioni il "delta equivalent value"; c) agli altri
contratti derivati con titolo sottostante il prezzo di regolamento
delle operazioni stesse (16); d) agli altri contratti derivati senza
titolo sottostante il valore nozionale.
I contratti di "interest rate swap" che prevedono un capitale
nozionale variabile nel tempo ("amortizing", "accreting", ecc.) vanno
convenzionalmente rilevati come combinazione dei contratti IRS del
tipo "plain vanilla" nei quali possono essere scomposti.
I derivati finanziari vanno rilevati in base al metodo della
"doppia entrata" indicato nella sezione 2.1.
I rapporti (attivi e passivi) che prevedono la corresponsione di
un tasso d'interesse indicizzato con una soglia minima e/o massima
vanno trattati come una combinazione di rapporti a tasso indicizzato
e di opzioni del tipo "floor" e/o "cap".
I rapporti attivi e passivi che prevedono la corresponsione di un
tasso d'interesse a tasso fisso (indicizzato) e la facoltà di
trasformarlo, dopo un determinato intervallo temporale, in tasso
indicizzato (fisso) vanno trattati come una combinazione di rapporti
a tasso fisso (indicizzato) e di opzioni su tassi di interesse che
consentono la vendita (l'acquisto) del tasso di interesse fisso
contro quello indicizzato.
Nello scaglione "a vista" devono essere ricondotte le attività e
le passività finanziarie "a vista" dello stato patrimoniale, nonchè
le altre attività e passività con durata residua non superiore a 24
ore (17). Il deposito di riserva obbligatoria nonchè i finanziamenti
e titoli insoluti o in sofferenza sono attribuiti alla fascia
temporale "durata indeterminata".
Nella sottovoce "derivati finanziari" figurano anche i derivati di
copertura del rischio di tasso di interesse ("cash flow hedge", "fair
value hedge") delle operazioni del portafoglio bancario nonchè i
derivati esposti al rischio di tasso d'interesse incorporati in altri
strumenti finanziari. Non devono formare oggetto di rilevazione i
contratti derivati interni.
In calce alla tavola occorre descrivere l'effetto di una
variazione dei tassi di interesse pari a +/- 100 punti base sul
margine di interesse, sul risultato di esercizio, sul patrimonio
netto, nonchè i risultati delle analisi di scenario.

2. Portafoglio bancario - modelli interni e altre metodologie per
l'analisi di sensitività
Nel caso di utilizzo di modelli o di altre metodologie interni
vanno fornite le medesime informazioni richieste per il portafoglio
di negoziazione.

2.3 - Rischio di prezzo - Portafoglio di negoziazione di vigilanza
Ai fini della compilazione della presente sezione si considerano
esclusivamente gli strumenti finanziari (titoli di capitale,
O.I.C.R., contratti derivati su O.I.C.R., su titoli di capitale, su
indici azionari, su metalli preziosi (diversi dall'oro), su merci, su
altre attivita) rientranti nel "portafoglio di negoziazione di
vigilanza" come definito nella disciplina relativa alle segnalazioni
di vigilanza sui rischi di mercato (cfr. Circolare n. 155 del 18
dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione delle segnalazioni sul
patrimonio di vigilanza e sui coefficienti prudenziali" emanata dalla
Banca d'Italia). Sono fornite le informazioni riguardanti le
variazioni di prezzo dipendenti dalle fluttuazioni delle variabili di
mercato e da fattori specifici degli emittenti o delle controparti.

Informazioni di natura qualitativa

A. Aspetti generali
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso di interesse - portafoglio di negoziazione di
vigilanza" (sezione 2.1).

B. Processi di gestione e metodi di misurazione del rischio di
prezzo
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso di interesse - portafoglio di negoziazione di
vigilanza" (sezione 2.1).

Informazioni di natura quantitativa

1. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: esposizioni per cassa
in titoli di capitale e O.I.C.R.
In calce alla tavola, se rilevante, va fornito il dettaglio degli
O.I.C.R. in funzione della natura delle attività sottostanti
(obbligazionario, azionario, altri).

2. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: distribuzione delle
esposizioni in titoli di capitale e indici azionari per i principali
Paesi del mercato di quotazione
La presente tavola può non essere redatta se nella nota
integrativa viene fornita un'analisi di sensitività al rischio di
prezzo basata sui modelli interni o altre metodologie. Qualora
quest'ultima analisi non copra una quota significativa del
portafoglio di negoziazione della banca, allora la tavola va prodotta
con riferimento alla porzione del portafoglio di negoziazione non
inclusa nell'analisi basata sui modelli interni o altre metodologie.
Occorre indicare separatamente i Paesi dei primi 5 principali
mercati di quotazione dei titoli di capitale ed indici azionari in
portafoglio. I "restanti paesi" formano convenzionalmente un unico
mercato di quotazione.
I titoli di capitale nonchè le compravendite non ancora regolate
e i contratti derivati su titoli di capitale devono essere rilevati
al fair value dei titoli stessi. I contratti derivati su indici
azionari devono essere rilevati al valore nozionale. Le opzioni vanno
rilevate in base al "delta equivalent value". Non devono formare
oggetto di rilevazione i contratti derivati interni.
Per i derivati finanziari su titoli di capitale si deve tener
conto soltanto delle posizioni lunghe o corte riferite al titolo
sottostante. Ad esempio, nel caso di acquisto a termine di un'azione
occorre rilevare unicamente la posizione lunga nell'azione
sottostante ed escludere quella corta con scadenza corrispondente
alla data di regolamento del contratto.
La negoziazione di un "equity swap" in cui un ente riceve un
ammontare basato sulla variazione di una azione (o indice azionario)
"X" e paga un ammontare basato sulla variazione di una azione (o
indice azionario) "Y" equivale alla combinazione di una posizione
lunga nell'azione (o nell'indice azionario) "X" e di una posizione
corta nell'azione (o nell'indice azionario) "Y".
L'acquisto di un'opzione "call" e la vendita (emissione) di
un'opzione "put" sono equiparati a posizioni lunghe sul titolo cui
fanno riferimento. La vendita (emissione) di un'opzione "call" e
l'acquisto di un'opzione "put" sono equiparati a posizioni corte sul
titolo cui fanno riferimento. I warrants in portafoglio sono trattati
alla stessa stregua delle opzioni "call".
In calce alla tavola occorre descrivere l'effetto di una
variazione dei prezzi dei titoli di capitale e degli indici azionari
sul margine di intermediazione, sul risultato d'esercizio e sul
patrimonio netto, nonchè i risultati delle analisi di scenario.

3. Portafoglio di negoziazione di vigilanza - modelli interni e
altre metodologie per l'analisi di sensitività
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio di negoziazione di
vigilanza" (sezione 2.1), ad eccezione degli effetti sul margine
d'interesse che vanno invece riferiti al margine di intermediazione.

2.4 - Rischio di prezzo - Portafoglio bancario

Ai fini della presente sezione si considerano esclusivamente gli
strumenti finanziari (titoli di capitale, O.I.C.R., contratti
derivati su O.I.C.R., su titoli di capitale, su indici azionari, su
metalli preziosi (diversi dall'oro), su merci, su altre attivita)
diversi dai quelli inclusi nella corrispondente informativa relativa
al portafoglio di negoziazione (sezione 2.3). Sono fornite le
informazioni riguardanti le variazioni di prezzo dipendenti dalle
fluttuazioni delle variabili di mercato e da fattori specifici degli
emittenti o delle controparti.

Informazioni di natura qualitativa

A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di prezzo
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2).

B. Attività di copertura del rischio di prezzo
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2).

Informazioni di natura quantitativa

1. Portafoglio bancario: esposizioni per cassa in titoli di
capitale e O.I. C.R.
In calce alla tavola, se rilevante, va fornito il dettaglio degli
O.I.C.R. in funzione della natura delle attività sottostanti
(obbligazionario, azionario, altri).

2. Portafoglio bancario - modelli interni e altre metodologie per
l'analisi di sensitività
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il "
rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (sezione 2.2).

2.5 - Rischio di cambio

Rientrano nell'ambito di applicazione del presente profilo di
rischio tutte le attività e le passività (in bilancio e "fuori
bilancio") in valuta, ivi incluse le operazioni in curo indicizzate
all'andamento dei tassi di cambio di valute. Sono assimilate ai
rapporti in valuta anche le operazioni sull'oro.

Informazioni di natura qualitativa

A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di cambio
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2), nonchè
la descrizione del ruolo svolto dal gruppo nell'operatività in
valuta. Occorre anche dichiarare se il modello interno basato sul VaR
è utilizzato nel calcolo dei requisiti patrimoniali sui rischi di
mercato.

B. Attività di copertura del rischio di cambio
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (2.2),
distinguendo tra copertura del patrimonio netto di un'entità estera
e copertura di altre attività e passività.

Informazioni di natura quantitativa

1. Distribuzione per valuta di denominazione delle attività,
delle passività e dei derivati
Le valute indicate nelle colonne hanno carattere meramente
indicativo; la tabella va prodotta fornendo il dettaglio delle prime
5 principali valute.
Le attività e le passività indicizzate al tasso di cambio di un
paniere di valute vanno scomposte nelle diverse valute
proporzionalmente al peso di ciascuna valuta nel paniere di
riferimento.
Nella voce "attività finanziarie" le attività che costituiscono
elementi negativi del patrimonio di vigilanza figurano soltanto se
coperte dal rischio di cambio.
Nella voce "altre attivita'" vanno incluse le attività materiali
valutate al fair value nonchè quelle valutate al costo coperte dal
rischio di cambio.
I derivati finanziari su merci vanno rilevati limitatamente alle
posizioni (lunghe o corte) in valuta relative al regolamento delle
operazioni.
Sono escluse dalla rilevazione le operazioni a termine di acquisto
o vendita di titoli in valuta con regolamento nella valuta di
denominazione del titolo.
In calce alla tavola occorre descrivere l'effetto di variazioni
dei tassi di cambio sul margine di intermediazione, sul risultato
d'esercizio e sul patrimonio netto, nonchè i risultati delle analisi
di scenario. Tali effetti non vanno descritti qualora siano forniti
nel successivo paragrafo 2 "Modelli interni e altre metodologie per
l'analisi di sensitivita'".

2. Modelli interni e altre metodologie per l'analisi di
sensitività
Occorre fornire un'informativa analoga a quella prevista per il
"rischio di tasso d'interesse - portafoglio bancario" (sezione 2.2).

2.6 - Gli strumenti finanziari derivati.

A. Derivati finanziari

A.1 Portafoglio di negoziazione di vigilanza: valori nozionali di
fine periodo e medi
Formano oggetto di rilevazione nella presente tabella i derivati
finanziari inclusi nel portafoglio di negoziazione di vigilanza.
Per i derivati che comportano o possano comportare lo scambio di
capitali (titoli o altre attivita) va indicato il prezzo di
regolamento dei contratti stessi (18). I derivati con attività
sottostanti denominate in valuta e quelli su tassi di cambio vanno
valorizzati al cambio corrente a pronti. Dalla sottovoce "contratti a
termine" sono esclusi gli acquisti e le vendite c.d. "regular way"
rilevati in bilancio sulla base della data di contrattazione.
Il valore nozionale medio va calcolato come media semplice dei
valori nozionali giornalieri.
I contratti di "interest rate swap" che prevedono un capitale
nozionale variabile nel tempo ("amortizing", "accreting", ecc.) vanno
convenzionalmente rilevati come combinazione dei contratti IRS del
tipo "plain vanilla" nei quali possono essere scomposti.
Con riferimento alla colonna "altri valori" va indicata, se
rilevante, la tipologia dei sottostanti.
Relativamente alla sottovoce "altri contratti derivati" va fornito
il dettaglio, se rilevante, dei contratti derivati che la compongono.
In calce alla tabella va fornito, se rilevante, il dettaglio dei
contratti derivati incorporati in strumenti finanziari di
negoziazione.

A.2 Portafoglio bancario: valori nozionali di fine periodo e medi
A.2.1 Di copertura
Formano oggetto di rilevazione nella presente tabella i derivati
finanziari di copertura inclusi nel portafoglio bancario. Le opzioni
emesse dalla banca formano oggetto di rilevazione soltanto se a
copertura di opzioni acquistate.
Si applicano i criteri di rilevazione indicati per i derivati
finanziari inclusi nel portafoglio di negoziazione di vigilanza.

A.2.2 Altri derivati
Formano oggetto di rilevazione nella presente tabella i derivati
finanziari rilevati in bilancio nel portafoglio di negoziazione, ma
non rientranti nel portafoglio di negoziazione di vigilanza.
Si applicano i criteri di rilevazione indicati per i derivati
finanziari inclusi nei rischi del portafoglio di negoziazione.

A.3 Derivati finanziari: acquisti e vendite dei sottostanti
Ai fini della compilazione della presente tavola i contratti
derivati su tassi di interesse sono classificati convenzionalmente
come "acquisti" o come "vendite" a seconda che comportino per la
banca, rispettivamente, l'acquisto o la vendita del tasso fisso (19).
I contratti che prevedono lo scambio di due valute (o del
differenziale di cambio tra due valute) devono essere indicati una
sola volta, facendo convenzionalmente riferimento alla valuta da
acquistare. I contratti che prevedono sia lo scambio di tassi di
interesse sia lo scambio di valute vanno riportati soltanto tra i
contratti su "tassi di cambio e oro".
Si applicano i criteri di rilevazione indicati per i derivati
finanziari inclusi nei rischi del portafoglio di negoziazione di
vigilanza.
Le opzioni "cap" acquistate e quelle "floor" emesse vanno rilevate
tra le "vendite"; viceversa, le opzioni "cap" emesse e quelle `
floor" acquistate vanno rilevate tra gli "acquisti".
Sono esclusi dalla rilevazione i contratti derivati che prevedono
lo scambio di due tassi di interesse indicizzati ("basir swap"),
indici azionari e indici reali.

A.4 Derivati finanziari "over the counter": fair value positivo -
rischio di controparte

A.5 Derivati finanziari "over the counter ": fair value negativo -
rischio di finanziario
Formano oggetto di rilevazione nella presenti tabelle i derivati
finanziari segnalati nelle precedenti sezioni A.1 e A.2 esposti al
rischio di controparte o al rischio finanziario.
I comparti economici di appartenenza delle controparti devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
Il "fair value compensato" e 1"`esposizione futura" vanno
calcolati secondo le regole valide a fini di vigilanza (cfr.
Circolare n. 155 del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione
delle segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui coefficienti
prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia).
Nella colonna "lordo non compensato" figura il fair value positivo
o negativo dei contratti derivati che non formano oggetto di accordi
di compensazione.
Nella colonna "lordo compensato" figura il fair value positivo o
negativo dei contratti derivati che formano oggetto di accordi di
compensazione "mista", cioè tra derivati con sottostanti differenti
(es. tasso di interesse e tasso di cambio).
Nella colonna "Sottostanti differenti - compensato" figura il
valore netto positivo o negativo dei contratti derivati che formano
oggetto di accordi di compensazione mista.
Ove gli accordi di compensazione riguardino soltanto contratti
derivati aventi il medesimo sottostante (es. titoli di debito e tassi
di interesse), il relativo valore netto va rilevato convenzionalmente
nella colonna "lordo non compensato". In calce alla tabella va
indicato il valore lordo di tali operazioni.
L"'esposizione futura" dei contratti derivati che non hanno
formato oggetto di accordi di compensazione ovvero hanno formato
oggetto di accordi di compensazione omogenea (cioè con il medesimo
sottostante) va rilevata in corrispondenza dei pertinenti
sottostanti. Viceversa l'esposizione futura dei contratti derivati
che hanno formato oggetto di compensazione "mista" va rilevata nella
tabella A.4 oppure A.5, a seconda che il valore compensato sia,
rispettivamente, positivo o negativo.

A.6 Vita residua dei derivati finanziari "over the counter":
valori nozionali
Forma oggetto di rilevazione nella presente tabella la vita
residua degli strumenti derivati finanziari determinata facendo
riferimento alla scadenza contrattuale dei derivati stessi.
Nel caso di "interest rate swap" con capitale nozionale variabile
la vita residua va calcolata con riferimento a ciascuno dei singoli
IRS nei quali possono essere scomposti.
Sono inclusi gli "interest rate swap" impliciti nei "TROR".

B. Derivati creditizi
Ai fini della compilazione delle presenti tabelle nei derivati
creditizi rientranti nel portafoglio di "negoziazione di vigilanza"
figurano quelli rientranti a fini di vigilanza nel calcolo dei
requisiti patrimoniali sui rischi di mercato (cfr. Circolare n. 155
del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione delle
segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui coefficienti
prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia), mentre i restanti
derivati creditizi vanno inclusi nelle "altre operazioni".

B.1 Derivati creditizi: valori nozionali
Il valore nozionale medio va calcolato come media semplice dei
valori nozionali giornalieri.
Nelle voci 1.1 e 2.1 "con scambio di capitali" figurano i derivati
su crediti che prevedono la consegna della "reference obligation"
("phisical delivery").

B.2 Derivati creditizi: fair value positivo - rischio di
controparte

B.3 Derivati creditizi.fair value negativo - rischio finanziario
I comparti economici di appartenenza delle controparti devono
essere individuati facendo riferimento ai criteri di classificazione
previsti nel fascicolo "Classificazione della clientela per settori e
gruppi di attività economica" edito dalla Banca d'Italia.
Nella colonna "esposizione futura" figurano i valori calcolati
secondo le regole valide a fini di vigilanza (cfr. Circolare n. 155
del 18 dicembre 1991 "Istruzioni per la compilazione delle
segnalazioni sul patrimonio di vigilanza e sui coefficienti
prudenziali" emanata dalla Banca d'Italia).
Nella voce "altre operazioni - acquisti di protezione" vanno
inclusi i derivati creditizi di copertura rinetranti nell'ambito di
applicazione dello IAS 39.
Non è richiesto il fair value negativo relativo a derivati
creditizi nei quali la banca assume la posizione di venditrice di
protezione ("protection seller"), in quanto l'esposizione massima di
tali derivati è rilevata nella sezione rischio di credito.

B.4 Vita residua dei contratti derivati su crediti: valori
nozionali
Forma oggetto di rilevazione nella presente tabella la vita
residua degli strumenti derivati su crediti determinata facendo
riferimento alla scadenza contrattuale dei derivati stessi.
La "reference obligation" è "qualificata" o "non qualificata" a
seconda che sia o meno uno strumento qualificato, come definito dalla
normativa di vigilanza sui rischi di mercato relativa al rischio
specifico. Questo criterio si applica a prescindere dalla forma
tecnica della "reference obligation".

SEZIONE 3 - RISCHIO DI LIQUIDITÀ

Informazioni di natura qualitativa

A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio di liquidità
Nella presente voce occorre descrivere le principali fonti di
manifestazione del rischio di liquidità, le politiche di gestione e
la struttura organizzativa preposta al controllo di tale rischio,
nonchè i sistemi interni di misurazione e controllo del rischio di
liquidità.

Informazioni di natura quantitativa

1. Distribuzione temporale per durata residua contrattuale delle
attività e passività finanziarie
La distribuzione temporale delle attività, delle passività e dei
derivati finanziari con scambio di capitale deve essere effettuata,
sia per le operazioni a tasso fisso sia per quelle a tasso
indicizzato, in base alla durata residua contrattuale. Questa
corrisponde all'intervallo temporale compreso tra la data di
riferimento del bilancio e il termine contrattuale di scadenza di
ciascuna operazione (occorre a tal fine tenere conto anche di
eventuali accordi modificativi dei patti iniziali).
La classificazione per vita residua deve essere operata
separatamente per le principali valute di denominazione delle
attività, passività e derivati finanziari. Le valute residuali sono
aggregate in un'unica tavola.
Le colonne "da oltre 1 anno fino a 5 anni" e "oltre 5 anni" mirano
ad avere un quadro completo della distribuzione delle attività,
passività e derivati finanziari per durata residua contrattuale.
Per le operazioni con piano di ammortamento occorre far
riferimento alla durata residua delle singole rate e il valore da
considerare è quello risultante dal piano di ammortamento
contrattuale. Le altre operazioni per cassa vanno indicate al valore
di bilancio, ad eccezione di quelle valutate al costo ammortizzato
oggetto di copertura dal "fair value" che vanno depurate delle
relative plus/minusvalenze.
Gli scoperti tecnici vanno classificati in base alla durata
residua dei titoli cui si riferiscono.
Nello scaglione "a vista" devono essere ricondotte le attività e
le passività finanziarie "a vista" dello stato patrimoniale, nonchè
le altre attività e passività con durata residua non superiore a 24
ore (20).
Le operazioni "fuori bilancio" vanno rilevate in base al metodo
della "doppia entrata" indicato nella sezione 2.1 "rischio di tasso
di interesse portafoglio di negoziazione".
Le opzioni figurano in base al "delta equivalent value".
Nella voce impegni irrevocabile a erogare fondi figurano anche gli
impegni sottostanti a derivanti su crediti in cui la banca e
venditrice di protezione (protection seller) nonchè i depositi e i
finanziamenti da effettuare.

2. Distribuzione settoriale delle passività da effetuare.
La distribuzione delle passività finanziarie per comparto
economico di appartenenza dei creditori deve essere effettuata
secondo i criteri di classificazione previsti nel fascicolo
classificazione della clientela per settori e gruppi di attività
economica edito dalla banca d'Italia.

3. Distribuzione territoriale delle passività finanziarie.
Se la componente estera non è rilevante la tavola deve essere
modificata aprendo la colonna Italia nelle quattro sottocolonne Nord
Ovest, Nord Est, Centro Suid, Isole; la componente estera invece deve
essere aggregata nell'unica colonna Resto del mondo.

Sezione 4 - Rischio operativo

Informazioni di natura qualitativa.

A. Aspetti generali, processi di gestione e metodi di misurazione
del rischio operativo
Nella presente voce occorre descrivere le principali fonti di
manifestazione e la natura del rischio operativo, nonchè la
struttura organizzativa proposta al controllo di tale rischio. Va
anche fornita una descrizione delle pendenze legali rilevanti con
indicazione delle possibili perdite. Occorre inoltre descrivere i
sistemi interni di misurazione, gestione e controllo del rischio
operativo, nonchè le valutazioni della performance di gestione.

Informazioni di natura quantitativa

Formano oggetto di rilevazione le informazioni di natura
quantitativa concernenti il rischio operativo. Occorre distinguere
tra le principali fonti di manifestazioni del rischio operativo.

--------------------
(1) Comprese le attività e le passività finanziarie di
negoziazione eventualmente incluse, ai fini del bilancio,
in un gruppo di attività e passività in corso di
dismissione.
(2) Comprese le attività e le passività finanziarie,
diverse da quelle di negoziazione, eventualmente incluse,
ai fini del bilancio, nelle "singole attivita'" e nei
gruppi di attività e passività in corso di dismissione.
(3) Tale utilizzo, pertanto, non è espressione da parte
della Banca d'Italia di alcun giudizio di merito o
preferenza sulle agenzie di rating.
(4) Tali banche devono fornire le informazioni richieste
indipendentemente dal fatto che esse detengano posizioni
(in bilancio e "fuori bilancio") nei confronti delle
cartolarizzazioni.
(5) Mutui ipotecari su immobili residenziali e non
residenziali, leasing, carte di credito, titoli, ecc.
(6) Sofferenze, incagli, esposizioni ristrutturate,
esposizioni scadute, esposizioni in bonis.
(7) Italia (Nord-Ovest; Nord-Est; Centro; Sud e Isole),
altri Paesi europei (Paesi U.E.; Paesi non U.E.), America,
Resto del mondo.
(8) Stati, altri enti pubblici, banche, società
finanziarie, assicurazioni, imprese non finanziarie, altri
soggetti.
(9) Ad esempio, qualora la cartolarizzazione riguardi
attività per 1000 di cui 600 proprie e 400 di terzi e la
banca abbia in portafoglio titoli "junior" per 100, esso
indica 60 nella voce A relativa alle attività sottostanti
proprie e 40 nella voce B relativa alle attività
sottostanti di terzi.
(10) A titolo di esempio, si ipotizzi che a fronte di
un'operazione di cartolarizzazione di attività di terzi
pari a 1000, di cui 500 sofferenze e 500 crediti in bonis,
vengano emessi titoli "senior" per 400, "mezzanine" per 500
e "junior" per 100 e che la banca abbia in portafoglio
titoli "senior" per 200 e "mezzanine" per 100. In tal caso
i crediti in bonis sono imputati fino a 400 alle
esposizioni "senior" e, per il residuo 100, ai "mezzanine";
le differenze sono imputate per 400 ai "mezzanine" e per il
residuo 100 ai "junior". Partendo da questa allocazione, la
banca deve indicare 200, in corrispondenza della voce B.2
"attività sottostanti di terzi - altre attivita'" e della
colonna "esposizioni per cassa - senior", 20 (0,2 * 100,
dove 0,2 è pari al rapporto tra il residuo credito in
bonis di 100 e il totale dei titoli "mezzanine" 500) in
corrispondenza della voce B.2 "attività sottostanti di
terzi - altre attivita'" e della colonna "esposizioni per
cassa - mezzanine" e 80 in corrispondenza della voce B.1
"attività sottostanti di terzi - attività deteriorate " e
della colonna "esposizioni per cassa - mezzanine".
(11) Si ipotizzi un'operazione di cartolarizzazione
tradizionale "multi-originator", realizzata dalle banche X
e Y nella quale:
1. sia stato ceduto ad una società veicolo al prezzo di
200 un portafoglio di attività finanziarie - costituito
per l'80% da attività della banca X e per il 20% da
attività della banca Y - composto da sofferenze per 100,
incagli per 80, altre attività per 20;
2. la società veicolo abbia emesso titoli "senior" per
130, "mezzanine" per 50 e "junior" per 20;
3. i titoli "junior" siano stati sottoscritti per 10 dalla
banca X e per 10 dalla banca Y, corrispondenti ciascuno a
una quota pari al 50% (10/20) del totale dei titoli
"junior" riferiti alla medesima cartolarizzazione; la quota
dei titoli "junior" detenuti dalle banche resta sempre pari
a quella iniziale (nell'esempio, 50%);
4. le attività cedute sono state cancellate dai bilanci
della banca X e Y.
In questo caso, la banca X nel redigere il bilancio,
rileva: 40 (100*80%*50%) nella sottovoce A.1.1, 10
(100*20%*50%) nella sottovoce B.1, 32 (80*80%*50%) nella
sottovoce A.1.2, 8 (80*20%*50%) nella sottovoce B.2, 8
(20*80%*50%) nella sottovoce A.1.5 e 2 (20*20%*50%) nella
sottovoce B.5.
(12) Si ipotizzi un "amortizing swap" avente le seguenti
caratteristiche contrattuali: a) data di negoziazione 2
gennaio anno T; b) prima data di revisione del tasso
indicizzato 4 gennaio anno T; successive revisioni ogni
anno il 2 gennaio; c) liquidazione differenziale ogni anno
alla data del 31 dicembre; d) data di scadenza 2 gennaio
anno T+4; e) valore nozionale 1° anno 500 Euro, 2° anno 440
Euro, 3° anno 360 Euro, 4° anno 260 Euro. Detto IRS va
convenzionalmente scomposto e segnalato come combinazione
dei seguenti 4 contratti IRS del tipo "plain vanilla": 1)
il primo IRS ha un capitale nozionale di 260 Euro e le
altre condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto
IRS originario; 2) il secondo IRS ha un capitale nozionale
di 100 Euro (360-260), scadenza 2 gennaio anno T+3 e le
altre condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto
IRS originario; 3) il terzo IRS ha un capitale nozionale di
80 Euro (440-360), scadenza 2 gennaio anno T+2 e le altre
condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto IRS
originario; 3) il quarto IRS ha un capitale nozionale di 60
Euro (500-440), scadenza 2 gennaio anno T+1 e le altre
condizioni contrattuali uguali a quelle del contratto IRS
originario.
(13) Scadenza dell'intero periodo di riferimento del
contratto.
(14) Durata residua dello strumento finanziario sottostante
per le compravendite a termine; tempo mancante alla data di
regolamento più tempo di durata dello strumento
finanziario sottostante o del periodo di riferimento del
contratto per i F.R.A. e per i contratti derivati con
titolo sottostante fittizio (ad esempio, i futures
negoziati sul MIF). Ad esempio, nel caso di vendita a 3
mesi di un titolo a tasso fisso che abbia vita residua 12
mesi, occorre procedere nel seguente modo: a) nella voce
3.1 "derivati finanziari - con titolo sottostante - altri -
posizioni lunghe" va registrato, in corrispondenza della
fascia "fino a 3 mesi", l'impegno a cedere il titolo a
termine (attività con durata residua 3 mesi); b) nella
voce 3.1 "derivati finanziari - con titolo sottostante -
altri - posizioni corte" va registrato, in corrispondenza
della fascia "da oltre 6 mesi fino a 1 anno", il titolo
oggetto della cessione a termine (passività con durata
residua 12 mesi).
(15) Si ipotizzi, a titolo di esempio, che la banca A
abbia: 1) attività per 10.000 di cui 1.000 con vita
residua "fino a 3 mesi", 3.000 "da oltre 6 mesi fino a 1
anno", 4.000 "da oltre 1 anno fino a 5 anni", 2.000 "da
oltre 5 anni fino a 10 anni"; 2) fondo svalutazioni
collettive per 200. In tale situazione la banca A segnala:
a) 980 [1.000 - (1.000/10.000*200)] nella fascia "fino a 3
mesi"; b) 2.940 [3.000 - (3.000/10.000*200)] nella fascia
"da oltre 6 mesi fino a 1 anno"; 3) 3.920 [4.000 -
(4.000/10.000*200)] nella fascia "da oltre 1 anno fino a 5
anni"; 4) 1.960 [2.000 - (2.000/10.000*200)] nella fascia
"da oltre 5 anni fino a 10 anni".
(16) La posizione relativa al tasso fisso ha una durata
pari a quella dell'operazione principale, mentre la
posizione relativa al tasso indicizzato ha una durata pari
a quella di scadenza dell'opzione più il tempo mancante
alla più vicina data di revisione del rendimento.
(17) Nello scaglione "a vista" della voce "titoli in
circolazione" vanno ricompresi anche i titoli che alla data
di riferimento del bilancio risultano scaduti, ma non
ancora rimborsati.
(18) Per i contratti derivati trattati in mercati
organizzati che prevedono la liquidazione giornaliera dei
margini di variazione, il valore da attribuire è pari
convenzionalmente al valore nominale del capitale di
riferimento.
(19) In conformità di tale criterio, nel caso di
negoziazione di un forward rate agreement" è acquirente la
parte che alla data di liquidazione del contratto riceverà
il differenziale quando il tasso fisso è superiore al
tasso corrente, mentre pagherà quando il tasso fisso è
inferiore al tasso corrente. Viceversa, si qualifica come
venditrice la parte che alla data di liquidazione del
contratto riceverà il differenziale quando il tasso fisso
è inferiore al tasso corrente, mentre pagherà quando il
tasso fisso è superiore al tasso corrente.
(20) Nello scaglione "a vista" della voce "titoli di debito
in circolazione" vanno ricompresi anche i titoli che alla
data di riferimento del bilancio risultano scaduti, ma non
ancora rimborsati.

Parte F - INFORMAZIONI SUL PATRIMONIO

SEZIONE 1 - IL PATRIMONIO DELL'IMPRESA

Informazioni di natura qualitativa
Nella presente voce occorre illustrare gli obiettivi perseguiti
nonchè le politiche e i processi adottati nella gestione del
patrimonio. Tale informativa deve perlomeno includere: a) la nozione
di patrimonio utilizzata dalla banca; b) la natura dei requisiti
patrimoniali esterni minimi obbligatori e come del loro rispetto si
tenga conto nelle procedure interne di gestione del patrimonio; c) le
modalità con cui la banca persegue i propri obiettivi di gestione
del patrimonio.

Informazioni di natura quantitativa

SEZIONE 2 - IL PATRIMONIO E I COEFFICIENTI DI VIGILANZA

2.1 - Patrimonio di vigilanza

Informazioni di natura qualitativa

1. Patrimonio di base
In questa voce va fornita una sintetica descrizione delle
principali caratteristiche contrattuali degli strumenti che entrano
nel calcolo del patrimonio di base.
Inoltre, per ciascuno strumento innovativo di capitale
classificato nel patrimonio di base occorre fornire le seguenti
informazioni:
a) l'importo, la valuta di denominazione, il tasso di interesse,
la durata o se trattasi di uno strumento perpetuo;
b) l'esistenza di eventuali clausole di rimborso anticipato e la
relativa data di esercizio;
c) le condizioni di subordinazione, l'esistenza di condizioni che
consentano la conversione dello strumento innovativo in capitale
della banca e le condizioni previste per tale conversione;
d) l'esistenza di clausole di "step up" e il loro contenuto;
e) le caratteristiche di non cumulabilità degli interessi;
f) la possibilità di non corresponsione degli interessi;
g) l'esistenza e il contenuto di eventuali "frigger events";
h) l'utilizzo di una società veicolo controllata per la raccolta
di fondi nonchè una sintesi delle principali clausole contenute nei
contratti che determinano il trasferimento delle somme raccolte dalla
società emittente alla banca a condizioni analoghe a quelle previste
per l'emissione (cd. contratti di "on lending").

2. Patrimonio supplementare

3. Patrimonio di terzo livello

In questa voce va fornita una sintetica descrizione delle
principali caratteristiche contrattuali degli strumenti che entrano
nel calcolo del patrimonio supplementare e di quello di terzo
livello.
Inoltre, con riferimento a ciascun strumento ibrido di
patrimonializzazione e a ciascuna passività subordinata - il cui
importo a fine esercizio eccede il 10% dell'importo complessivo,
rispettivamente, degli strumenti ibridi e delle passività
subordinate - devono essere fornite le seguenti informazioni:
a) l'importo e la valuta di denominazione, il tasso d'interesse,
la data di scadenza o se trattasi di un prestito perpetuo;
b) l'esistenza di clausole di rimborso anticipato e la relativa
data di esercizio;
c) le condizioni di subordinazione, l'esistenza di disposizioni
che consentano la conversione delle passività in esame in capitale o
in altro tipo di passività e le condizioni previste per tale
conversione;
d) l'esistenza di clausole di "step up" ed il loro contenuto;
e) l'esistenza di clausole di "lock in" ed il loro contenuto;
f) l'esistenza di clausole di sospensione del diritto alla
remunerazione;
g) l'esistenza ed il contenuto di eventuali "trigger events".
Per tutti gli altri strumenti ibridi di patrimonializzazione e
passività subordinate occorre illustrare sinteticamente le
principali condizioni contrattuali.

Informazioni di natura quantitativa

Figura nella presente voce l'ammontare del patrimonio di vigilanza
e delle sue fondamentali componenti che corrispondono a quanto
indicato nelle segnalazioni di vigilanza, salvo differenze non
rilevanti connesse con la diversità tra la tempistica dell'iter di
approvazione del bilancio e la data di trasmissione delle
segnalazioni di vigilanza riferite al 31 dicembre.

2.2 - Adeguatezza patrimoniale

Informazioni di natura qualitativa

Occorre fornire una sintetica descrizione dell'approccio che la
banca adotta per valutare l'adeguatezza del proprio patrimonio di
vigilanza a sostegno delle attività correnti e prospettiche.

Informazioni di natura quantitativa

Figura nella presente voce l'ammontare delle attività di rischio
e dei requisiti prudenziali che corrisponde a quanto indicato nelle
segnalazioni di vigilanza, salvo differenze non rilevanti connesse
con la diversità tra la tempistica dell'iter di approvazione del
bilancio e la data di trasmissione delle segnalazioni di vigilanza
riferite al 31 dicembre. Sono anche indicati i rapporti fra il
patrimonio di base e il patrimonio di vigilanza, da un lato, e le
attività di rischio ponderate come di seguito definite, dall'altro.
Nel caso di utilizzo sia di modelli interni sia della metodologia
standard, ai fini del calcolo dei requisiti patrimoniali sui rischi
di mercato, in calce alla tabella occorre specificare i rispettivi
portafogli interessati.
Nella voce B.2.1 "rischi di mercato - metodologia standard - altri
rischi" sono inclusi anche i requisiti patrimoniali per i rischi di
regolamento e controparte.
Le voci relative ai rischi di mercato sono indicate al lordo dei
prestiti subordinati di 3° livello utilizzabili a copertura di tali
rischi.
Nelle voci C.1, C.2 e C.3 l'ammontare delle attività di rischio
ponderate è determinato come prodotto fra il totale dei requisiti
prudenziali (voce B.4) e il reciproco del coefficiente minimo
obbligatorio per i rischi di credito.

Parte G - OPERAZIONI DI AGGREGAZIONE RIGUARDANTI IMPRESE O RAMI
D'AZIENDA

SEZIONE 1 - OPERAZIONI REALIZZATE DURANTE L'ESERCIZIO

1.1 Operazioni di aggregazione
Nella presente voce vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS
3, paragrafi 66.a, 67.a.b.c, 68, 70.

1.2 Altre informazioni sulle operazioni di aggregazione

1.2.1 Variazioni annue dell'avviamento
Nella presente voce vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS
3, paragrafi 74, 76, 77.

1.2.2 Altre
Nella presente voce vanno fornite le informazioni richieste
dall'IFRS3, paragrafi 67, lettere a), d), e), f), g), h), i), 68, 69,
72, 73,77.

SEZIONE 2 - OPERAZIONI REALIZZATE DOPO LA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO
L'impossibilità di fornire le informazioni concernenti le
operazioni di aggregazione realizzate dopo la chiusura
dell'esercizio, ma prima dell'approvazione del relativo bilancio, va
motivata.

2.1 Operazioni di aggregazione
Nella presente voce vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS
3, paragrafo 71.

Parte H - OPERAZIONI CON PARTI CORRELATE

1. Informazioni sui compensi degli amministratori e dei dirigenti
Nella presente voce occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 24, paragrafo 16.

2. Informazioni sulle transazioni con parti correlate
Nella presente voce occorre fornire le informazioni di cui allo
IAS 24, paragrafi 12, 17, 18, 19, 20, 21, 22, nonchè eventuali altre
informazioni sui rapporti con parti correlate richieste da altri
IFRS.

Parte I - ACCORDI DI PAGAMENTO BASATI SU PROPRI STRUMENTI
PATRIMONIALI
Nella presente sezione sono fornite informazioni sugli accordi di
pagamento basati su propri strumenti patrimoniali (IFRS 2) che nello
stato patrimoniale del bilancio sono rilevati fra le "altre
passivita'" o fra le "riserve" (voce 160 del passivo).

Informazioni di natura qualitativa

1. Descrizione degli accordi di pagamento basati su propri
strumenti patrimoniali
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dall'IFRS 2, paragrafi 44, 45, lettere a) e b), e 46.

Informazioni di natura quantitativa

2. Altre informazioni
Nella presente voce occorre fornire le informazioni richieste
dall'IFRS 2, paragrafi 45, lettere c), d), 50, 51 e 52.

Paragrafo 7 - La relazione sulla gestione

7. LA RELAZIONE SULLA GESTIONE
Il bilancio dell'impresa è corredato di una relazione degli
amministratori sulla situazione dell'impresa, sull'andamento
economico della gestione nel suo complesso e nei vari settori in cui
l'impresa stessa ha operato nonchè sui principali rischi e
incertezze che l'impresa affronta.
Sono illustrate le dinamiche fatte registrare, rispetto
all'esercizio precedente, dai principali aggregati dello stato
patrimoniale, del conto economico, del prospetto delle variazioni del
patrimonio netto e del rendiconto finanziario.
Dalla relazione devono anche risultare:
a) l'evoluzione prevedibile della gestione;
b) le attività di ricerca e di sviluppo;
c) il numero e il valore nominale sia delle azioni o quote
proprie detenute in portafoglio sia delle azioni o quote dell'impresa
controllante, di quelle acquistate e di quelle alienate nel corso
dell'esercizio, le corrispondenti quote di capitale, i motivi degli
acquisti e delle alienazioni e i corrispettivi; la presente
disposizione si applica anche alle azioni o quote detenute,
acquistate o alienate per il tramite di società fiduciaria o per
interposta persona;
d) i rapporti verso le imprese del gruppo, distinguendo fra
imprese controllate, imprese controllanti e imprese sottoposte al
controllo di queste ultime, nonchè i rapporti verso le imprese
sottoposte a influenza notevole;
e) il progetto di destinazione degli utili d'esercizio o il piano
di sistemazione delle perdite;
f) gli indicatori fondamentali dell'operatività dell'impresa
nonchè informazioni attinenti all'ambiente e al personale;
g) eventuali ulteriori informazioni rispetto a quelle fornite
nella nota integrativa (parte E "Informazioni sui rischi e sulle
relative politiche di copertura") sugli obiettivi e sulle politiche
dell'impresa in materia di assunzione, gestione e copertura dei
rischi finanziari (rischio di prezzo, rischio di credito, rischio di
liquidità e rischio di variazione dei flussi finanziari);
h) i principali fattori e le condizioni che incidono sulla
redditività, inclusi i cambiamenti del contesto ambientale nel quale
l'impresa opera, le iniziative intraprese a fronte dei cambiamenti e
i relativi risultati nonchè le politiche d'investimento adottate
dall'impresa per mantenere e migliorare i risultati economici,
inclusa la politica di distribuzione degli utili.
Ove opportuno occorre indicare i riferimenti agli importi
riportati negli schemi del bilancio nonchè eventuali ulteriori
precisazioni in merito ai medesimi.

IL BILANCIO BANCARIO

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato

IL BILANCIO BANCARIO

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 1 - Disposizioni generali

1. DISPOSIZIONI GENERALI
Al bilancio consolidato si applicano, per quanto non diversamente
disposto e fatti salvi gli adeguamenti necessari per il
consolidamento dei conti, le disposizioni riguardanti il bilancio
dell'impresa.
Il bilancio consolidato è redatto in migliaia di euro(1). Alle
imprese capogruppo il cui bilancio consolidato presenta un "totale
dell'attivo" (inclusi le "garanzie" e gli "impegni" di cui alla Parte
B, "Altre informazioni", tabella 1 della nota integrativa
consolidata) pari o superiore a 10 mld. di euro è consentito di
redigere il medesimo bilancio in milioni di euro(2).

IL BILANCIO BANCARIO

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 2 - Lo stato patrimoniale consolidato

2. LO STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO
Nel presente paragrafo sono indicate le istruzioni per la
compilazione delle voci, delle sottovoci e dei relativi dettagli
informativi dello stato patrimoniale consolidato.

2.1 Attivo

100. Partecipazioni
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le
partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto.

110. Riserve tecniche a carico dei riassicuratori
La presente voce si riferisce esclusivamente alle imprese di
assicurazione incluse nel consolidamento. Essa va compilata
applicando i principi contabili internazionali e le disposizioni
emanate dall'ISVAP (Istituto di Vigilanza sulle Assicurazioni
Private) ai sensi dell'art. 9, comma 2, del "decreto IAS".

2.2 Passivo

210. Patrimonio di pertinenza di terzi
Nella presente voce figura la frazione, calcolata in base agli
"equity ratios", del patrimonio netto consolidato attribuibile ad
azioni o quote di pertinenza dei soci di minoranza. Tale importo è
calcolato al netto delle eventuali azioni proprie riacquistate dalle
imprese incluse nel consolidamento.

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 3 - Il conto economico consolidato

3. IL CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO

150. Premi netti
La presente voce si riferisce esclusivamente alle imprese di
assicurazione incluse nel consolidamento. Essa va compilata
applicando i principi contabili internazionali e le disposizioni
emanate dall'ISVAP (Istituto per la Vigilanza delle Assicurazioni
Private), ai sensi dell'art. 9, comma 2, del "decreto IAS".

160. Saldo altri proventi/oneri della gestione assicurativa
La presente voce si riferisce esclusivamente alle imprese di
assicurazione incluse nel consolidamento. Essa va compilata
applicando i principi contabili internazionali e le disposizioni
emanate dall'Isvap (Istituto per la Vigilanza delle Assicurazioni
Private), ai sensi dell'art. 9, comma 2, del "decreto IAS".

180. Spese amministrative
Nella sottovoce b) "altre spese amministrative" figurano, in
particolare, le spese per servizi professionali (spese legali, spese
notarili ecc.), le spese per l'acquisto di beni e di servizi non
professionali (energia elettrica, cancelleria, trasporti ecc.), i
fitti e i canoni passivi, i premi di assicurazione riferiti ad
imprese diverse da quelle di assicurazione incluse nel
consolidamento, le imposte indirette e le tasse (liquidate e non
liquidate) di competenza dell'esercizio.

240. Utili (Perdite) delle partecipazioni
Nella presente voce figura il saldo tra i proventi e gli oneri
relativi alle partecipazioni in società associate o controllate
congiuntamente valutate al patrimonio netto.
I dividenti percepiti su tali partecipazioni non entrano nella
determinazione della presente voce, ma figurano come variazione
negativa della voce 100 "Partecipazioni" dell'attivo, da indicare
nella tabella 10.3 della sezione 10 della nota integrativa dello
stato patrimoniale.

330. Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi
Nella presente voce deve figurare la frazione, calcolata in base
agli "equity ratios", del risultato economico consolidato
attribuibile ad azioni o quote dei soci di minoranza.

340. Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza della capogruppo
Nella presente voce è indicata la quota del risultato economico
consolidato di pertinenza della capogruppo in base agli "equity
ratios".

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 4 - Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto
consolidato

4. IL PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO NETTO CONSOLIDATO
Nelle colonne "dividendi e altre destinazioni" e "distribuzione
straordinaria dividendi" si rilevano solo le distribuzioni a soggetti
esterni al gruppo.
Nella sottovoce "azioni proprie - delle controllate" vanno incluse
le azioni (o quote) delle società controllate acquistate dalle
medesime società, per la quota imputabile al gruppo e ai terzi in
base agli equity ratios.

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 5 - n rendiconto finanziario consolidato

5. IL RENDICONTO FINANZIARIO CONSOLIDATO

A) Metodo diretto
Nella voce "altri proventi/oneri assicurativi" figurano le somme e
i sinistri pagati, al netto degli importi eventualmente recuperati
dai riassicuratori e degli altri recuperi, nonchè gli altri
proventi/oneri tecnici incassati/pagati.
Nelle voci "vendita di società controllate e di rami d'azienda" e
"acquisti di società controllate e di rami d'azienda" il valore
complessivo degli incassi e dei pagamenti effettuati quali
corrispettivi di vendite o acquisti deve essere presentato nel
rendiconto finanziario al netto delle disponibilità liquide e dei
mezzi equivalenti acquisiti o dismessi.

B) Metodo indiretto
Nella voce "altri proventi/oneri assicurativi" figurano le somme e
i sinistri pagati, al netto degli importi eventualmente recuperati
dai riassicuratori e degli altri recuperi, nonchè gli altri
proventi/oneri tecnici incassati/pagati.
Nelle voci "vendita di società controllate e di rami d'azienda" e
"acquisti di società controllate e di rami d'azienda" il valore
complessivo degli incassi e dei pagamenti effettuati quali
corrispettivi di acquisti o vendite deve essere presentato nel
rendiconto finanziario al netto delle disponibilità liquide e dei
mezzi equivalenti acquisiti o dismessi.

Capitolo 3 - Il bilancio consolidato
Paragrafo 6 - La nota integrativa consolidata

6. LA NOTA INTEGRATIVA CONSOLIDATA

6.1 Premessa
La nota integrativa è redatta in migliaia di euro (3). Alle
imprese capogruppo il cui bilancio consolidato presenta un "totale
dell'attivo" (incluse le "garanzie e impegni" di cui alla parte B,
"Altre informazioni", tabella 1) pari o superiore a 10 mld. di euro
è consentito di redigere la nota integrativa in milioni di euro (4).

Parte A - POLITICHE CONTABILI

A.1 - Parte generale

Sezione 3 - Area e metodi di consolidamento
In questa sezione vanno illustrati l'area e i metodi di
consolidamento.
Le variazioni relative alla configurazione del gruppo derivanti da
operazioni di aggregazione di imprese o rami di azienda sono
illustrate nella parte G "operazioni di aggregazione riguardanti
imprese o rami d'azienda" della nota integrativa.

1. Partecipazioni in società controllate in via esclusiva e in
modo congiunto
Nel presente elenco figurano le imprese incluse nel consolidamento
con il metodo integrale (Punto A.1) e con quello proporzionale (punto
A.2).
Per ciascuna impresa occorre indicare:
a) la denominazione e la sede;
b) il "tipo di rapporto";
c) le quote percentuali di capitale possedute, direttamente o per
il tramite di società fiduciarie o per interposta persona,
dall'impresa capogruppo e da ciascuna delle imprese controllate;
d) se diversa da quella di cui alla precedente lettera c), la
percentuale dei voti complessivamente spettanti nell'assemblea
ordinaria, distinguendo tra quelli effettivi e quelli potenziali.
È consentito omettere le informazioni richieste nell'elenco
quando esse possano arrecare grave pregiudizio a una delle imprese
ivi indicate. Di tale omissione è fatta menzione nella presente
voce.

2. Altre informazioni
In questa voce sono fornite eventuali altre informazioni rilevanti
sulla configurazione del gruppo.

A.2 - Parte relativa ai principali aggregati di bilancio
Per ciascuna voce dello stato patrimoniale e, in quanto
compatibile, del conto economico occorre illustrare i seguenti punti:
(a) criteri di iscrizione;
(b) criteri di classificazione;
(c) criteri di valutazione;
(d) criteri di cancellazione;
(e) criteri di rilevazione delle componenti reddituali.

Parte B - INFORMAZIONI SULLO STATO PATRIMONIALE CONSOLIDATO
Quando le tabelle previste nelle presenti istruzioni sono
precedute dalle intestazioni "di pertinenza del gruppo bancario" e
"di pertinenza delle imprese di assicurazione" occorre fornire due
distinte tabelle, una riferita al gruppo bancario e una riferita
all'insieme delle imprese di assicurazione incluse nel
consolidamento.
In caso contrario, cioè quando all'intestazione "di pertinenza
delle imprese di assicurazione" non è associata alcuna tabella,
vanno fornite informazioni analoghe a quelle previste per il gruppo
bancario, con un grado di dettaglio coerente con la rilevanza del
fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto all'operatività
dell'intero gruppo).
Impostazione analoga vale per le informazioni "di pertinenza di
altre imprese" incluse nel consolidamento.

ATTIVO

Sezione 10 - Le partecipazioni
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 100.
La presente sezione contiene informazioni sulle partecipazioni in
società sottoposte a influenza notevole e in società sottoposte a
controllo congiunto alle quali la capogruppo applica il criterio del
patrimonio netto.

10.1 Partecipazioni in società controllate in modo congiunto
(valutate al patrimonio netto) e in società sottoposte ad influenza
notevole: informazioni sui rapporti partecipativi
Per ciascuna partecipata occorre indicare la denominazione, la
sede, il tipo di rapporto (influenza notevole o controllo congiunto),
l'impresa partecipante, la quota di partecipazione nonchè la
disponibilità di voti nell'assemblea ordinaria, distinguendo tra
voti effettivi e voti potenziali. La disponibilità dei voti va
indicata solo se differente dalla quota di partecipazione.

10.2 Partecipazioni in società controllate in modo congiunto e in
società sottoposte ad influenza notevole: informazioni contabili
Il fair value delle partecipazioni in società sottoposte ad
influenza notevole va indicato solo per le società quotate.

Sezione 11 - Riserve tecniche a carico dei riassicuratori
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 110.

Sezione 14 - Le attività fiscali e le passività fiscali

14.1 e 14.2 Attività per imposte anticipate e Passività per
imposte differite: composizione
Nella presente sottosezione occorre illustrare, distintamente per
i diversi comparti del gruppo (gruppo bancario, imprese di
assicurazione, altre imprese), la composizione della voce "attività
per imposte anticipate" e della voce "passività per imposte
differite", distinguendo i diversi tipi d'imposta (nazionali e
relativi ai paesi di insediamento delle filiali e filiazioni estere
incluse nel consolidamento).

Sezione 16 - Altre attività
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
dell'attivo relativo alla voce 160.
Occorre distinguere tra gruppo bancario, imprese di assicurazione
e altre imprese incluse nel consolidamento.

PASSIVO

Sezione 2 - Debiti verso clientela

2.1 Debiti verso clientela: composizione merceologica
Nella voce 7 "Altri debiti" confluiscono anche i debiti di
funzionamento nonchè le polizze di capitalizzazione "unit linked" e
"index linked" con rischio a carico dei clienti (quando hanno la
natura di debiti) che non sono classificate come contratti
assicurativi ai sensi dell'IFRS 4. La composizione delle attività
nelle quali risultano investite le disponibilità raccolte con
l'emissione delle suddette polizze va indicata nelle "Altre
informazioni" dello stato patrimoniale.

Sezione 3 - Titoli in circolazione

3.1 Titoli in circolazione: composizione merceologica
Nella voce "altri titoli" confluiscono le polizze "unit linked" e
"index linked" con rischio a carico dei clienti (quando hanno la
natura di titoli) che non sono classificate come contratti
assicurativi ai sensi dell'IFRS 4. La composizione delle attività
nelle quali risultano investite le disponibilità raccolte con
l'emissione delle suddette polizze va indicata nelle "Altre
informazioni" dello stato patrimoniale.

Sezione 10 - Altre passività
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 100 del passivo. Occorre distinguere tra
gruppo bancario, imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel
consolidamento.

Sezione 12 - Fondi per rischi ed oneri
Le informazioni di cui alle voci 12.3 e 12.4 vanno fornite
distinguendo tra gruppo bancario, imprese di assicurazione e altre
imprese incluse nel consolidamento.

Sezione 15 - Patrimonio del gruppo

15.1 Patrimonio del gruppo
Nella sottovoce "azioni proprie - capogruppo" figurano, oltre alle
azioni (o quote) proprie della capogruppo acquistate dalla medesima,
anche quelle possedute dalle imprese controllate incluse nel
consolidamento.
Nella sottovoce "azioni proprie - controllate" vanno incluse le
azioni (o quote) delle società controllate acquistate dalle medesime
società, di pertinenza del gruppo in base agli equity ratios.

Sezione 16 - Patrimonio di pertinenza di terzi
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto del
passivo relativo alla voce 210 "Patrimonio di pertinenza di terzi".
Ai fini della compilazione delle tavole riportate nella presente
sezione si applicano, in quanto compatibili, le regole stabilite per
la sezione "Patrimonio del gruppo".

16.1 Patrimonio di pertinenza di terzi: composizione
La voce "capitale" è al netto delle azioni (o quote) sottoscritte
e non versate. Nella sottovoce "azioni proprie" figurano le azioni (o
quote) delle imprese incluse nel consolidamento riacquistate dalle
medesime imprese, per la quota imputabile ai terzi in base agli
equity ratios.
In calce alla tabella va fornita la composizione del capitale per
tipologia di azioni (azioni ordinarie, privilegiate ecc.), indicando
separatamente le azioni emesse, quelle eventualmente non ancora
liberate nonchè quelle che costituiscono il "capitale", fornendo
separatamente l'importo delle azioni emesse e quello delle azioni
sottoscritte e non ancora liberate (o versate) alla data di
riferimento del bilancio nonchè l'importo delle eventuali azioni
proprie riacquistate dalle imprese incluse nel consolidamento.

Parte C - INFORMAZIONI SUL CONTO ECONOMICO CONSOLIDATO
Quando le tabelle previste nelle presenti istruzioni sono
precedute dalle intestazioni "di pertinenza del gruppo bancario" e
"di pertinenza delle imprese di assicurazione" occorre fornire due
distinte tabelle, una riferita al gruppo bancario e una riferita
all'insieme delle imprese di assicurazione incluse nel
consolidamento.
In caso contrario, cioè quando all'intestazione "di pertinenza
delle imprese di assicurazione" non è associata alcuna tabella,
vanno fornite informazioni analoghe a quelle previste per il gruppo
bancario, con un grado di dettaglio coerente con la rilevanza del
fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto all'operatività
dell'intero gruppo).
Impostazione analoga vale per le informazioni "di pertinenza di
altre imprese" incluse nel consolidamento.

Sezione 9 - Premi netti
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 150. Sezione 10 - Saldo altri proventi e oneri
della gestione assicurativa
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 160. Sezione 11 - Le spese amministrative
In calce alla voce 11.2 occorre fornire il numero medio dei
dipendenti per categoria delle altre imprese incluse nel
consolidamento, distinguendo tra imprese di assicurazione e altre
imprese.
Le voci 11.3 e 11.4 vanno rilevate distinguendo tra gruppo
bancario, imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel
consolidamento.

Sezione 12 - Accantonamenti netti ai fondi per rischi ed oneri
La voce 12.1 va segnalata distinguendo tra gruppo bancario,
imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel consolidamento.

Sezione 15 - Gli altri oneri e proventi di gestione
Le voci 15.1 e 15.2 vanno segnalate distinguendo tra gruppo
bancario, imprese di assicurazione e altre imprese incluse nel
consolidamento.

Sezione 16 - Utili (perdite) delle partecipazioni
Forma oggetto di illustrazione nella presente sezione il conto
relativo alla voce 240.
Nella voce "proventi: rivalutazioni" figura la quota dell'utile di
esercizio delle società partecipate. Nella voce "oneri:
svalutazioni" figura la quota della perdita di esercizio delle
società partecipate.

Sezione 24 - Utile per azione
La presente sezione va compilata da tutti i gruppi, sia quotati
sia non quotati.

Parte D - INFORMATIVA DI SETTORE
La presente sezione va compilata da tutti i gruppi, sia quotati
sia non quotati.

Parte E - INFORMAZIONI SUI RISCHI E SULLE RELATIVE POLITICHE DI
COPERTURA
Nelle Sezioni da 1 a 4 le informazioni sono fornite facendo
riferimento unicamente al gruppo bancario, salvo i casi espressamente
indicati in cui occorre considerare l'insieme completo delle imprese
incluse nel consolidamento.
Nelle sezioni 5 e 6 sono fornite le informazioni riferite,
rispettivamente, alle imprese di assicurazione e alle altre imprese
incluse nel consolidamento.

SEZIONE 1 - RISCHI DEL GRUPPO BANCARIO

1. RISCHIO DI CREDITO

Informazioni di natura quantitativa

A. Qualità del credito

A.1. Esposizioni deteriorate e in bonis: consistenze, rettifiche
di valore, dinamica, distribuzione economica e territoriale

A.1.1 Distribuzione delle attività finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualità creditizia (valori di bilancio)

A.1.2. Distribuzione delle attività finanziarie per portafogli di
appartenenza e per qualità creditizia (valori lordi e netti)

A.1.3 Esposizioni per cassa e fuori bilancio verso banche: valori
lordi e netti

A.1.6 Esposizioni per cassa e fuori bilancio verso clientela:
valori lordi e netti
Le informazioni relative alle "altre imprese", se rilevanti, vanno
fornite distinguendo tra imprese di assicurazione ed altre imprese
incluse nel consolidamento.

C. Operazioni di cartolarizzazione e cessione delle attività

C.1 Operazioni di cartolarizzazione

Informazioni di natura quantitativa

C.1.7. Attività di servicer - incassi dei crediti cartolarizzati
e rimborsi dei titoli emessi dalla società veicolo
La presente tavola va redatta dai gruppi bancari che svolgono
attività di servicer in operazioni di cartolarizzazione (proprie o
di terzi), indicando per ciascuna operazione l'intermediario che
svolge tale attività e la società veicolo.

C.1.8. Società veicolo appartenenti al gruppo bancario
Nella presente voce occorre fornire distintamente per ciascuna
società veicolo e per ogni operazione di cartolarizzazione una
sintesi delle principali operazioni (tipologia delle attività
oggetto di cartolarizzazione, "qualita'" delle stesse, "tranching"
dei titoli emessi, ecc.) contenute nella nota integrativa (e nel
relativo allegato) del bilancio delle società cessionarie e delle
società emittenti i titoli previsti dalla legge 130/99.

2. RISCHI DI MERCATO

2.1 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio di negoziazione

Informazioni di natura quantitativa

1. Portafoglio di negoziazione di vigilanza: distribuzione per
durata residua (data di riprezzamento) delle attività e delle
passività finanziarie per cassa e derivati finanziari
La presente tavola può non essere redatta se viene fornita
un'analisi di sensitività al rischio di tasso di interesse in base
ai modelli interni o ad altre metodologie. Qualora quest'ultima
analisi non copra una quota significativa del portafoglio di
negoziazione del gruppo, la tavola va prodotta con riferimento alla
porzione del portafoglio di negoziazione non inclusa nell'analisi
basata sui modelli interni o su altre metodologie.
In quest'ultimo caso, laddove la gestione del rischio di tasso di
interesse non venga condotta su base consolidata, la tavola va
riferita distintamente alle principali (almeno due) società bancarie
e finanziarie appartenenti al gruppo aventi il maggior peso in
termini di portafoglio di negoziazione. La restante operatività (che
in ogni caso non può superare il 50% dell'intero portafoglio di
negoziazione del gruppo) forma oggetto di rilevazione come un'unica
entità.

2.2 - Rischio di tasso di interesse - Portafoglio bancario

Informazioni di natura quantitativa

1. Portafoglio bancario: distribuzione per durata residua (per
data di riprezzamento) delle attività e delle passività finanziarie
La presente tavola può non essere redatta se viene fornita
un'analisi di sensitività al rischio di tasso di interesse in base
ai modelli interni o ad altre metodologie. Qualora quest'ultima
analisi non copra una quota significativa del portafoglio bancario
del gruppo, la presente tavola va prodotta con riferimento alla
porzione del portafoglio bancario non inclusa nell'analisi basata sui
modelli interni o su altre metodologie.
In quest'ultimo caso, laddove la gestione del rischio di tasso di
interesse non venga condotta su base consolidata, la tavola va
riferita distintamente alle principali (almeno due) società bancarie
e finanziarie appartenenti al gruppo aventi il maggior peso in
termini di portafoglio bancario. La restante operatività (che in
ogni caso non può superare il 50% dell'intero portafoglio bancario
del gruppo) forma oggetto di rilevazione come un'unica entità.

2.3 - Rischio di prezzo - Portafoglio di negoziazione di vigilanza
Informazioni di natura quantitativa

2. Portafoglio di negoziazione: distribuzione delle esposizioni in
titoli di capitale e indici azionari per i principali Paesi del
mercato di quotazione.
La presente tavola può non essere redatta se viene fornita
un'analisi di sensitività al rischio di prezzo basata sui modelli
interni o ad altre metodologie. Qualora quest'ultima analisi non
copra una quota significativa del portafoglio di negoziazione del
gruppo, la presente tavola va prodotta con riferimento alla porzione
del portafoglio di negoziazione non inclusa nell'analisi basata sui
modelli interni o su altre metodologie.
In quest'ultimo caso, laddove la gestione del rischio di prezzo
non sia condotta su base consolidata, la tavola va riferita
distintamente alle principali (almeno due) società bancarie e
finanziarie appartenenti al gruppo aventi il maggior peso in termini
di portafoglio di negoziazione. La restante operatività (che in ogni
caso non può superare il 50% dell'intero portafoglio di negoziazione
del gruppo) forma oggetto di rilevazione come un'unica entità.

SEZIONE 2 - RISCHI DELLE IMPRESE DI ASSICURAZIONE

2.1 Rischi assicurativi

Informazioni di natura qualitativa
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce l'informativa
richiesta dall'IFRS 4 paragrafi 38 e 39 lettere a), b).

Informazioni di natura quantitativa
Forma oggetto di rilevazione nella presente voce l'informativa
richiesta dall'IFRS 4 paragrafi 38 e 39 lettere c), d), e).

2.2 Rischi finanziari

Informazioni di natura qualitativa
In questa parte vanno fornite informazioni analoghe a quelle
relative al gruppo bancario con un grado di dettaglio coerente con la
rilevanza del fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto
all'operatività dell'intero gruppo).

Informazioni di natura quantitativa
In questa parte vanno fornite informazioni analoghe a quelle
relative al gruppo bancario con un grado di dettaglio coerente con la
rilevanza del fenomeno (sia in valore assoluto sia in rapporto
all'operatività dell'intero gruppo).

Parte F - INFORMAZIONI SUL PATRIMONIO

SEZIONE 1 - IL PATRIMONIO CONSOLIDATO

A. Informazioni di natura qualitativa
Nella presente voce occorre illustrare gli obiettivi perseguiti
nonchè le politiche e i processi adottati nella gestione del
patrimonio. Tale informativa deve perlomeno includere: a) la nozione
di patrimonio utilizzata dal gruppo o dalle sue componenti; b) le
modalità con cui il gruppo persegue i propri obiettivi di gestione
del patrimonio; c) per le società sottoposte a requisiti
patrimoniali esterni minimi obbligatori, la natura di detti requisiti
e come del loro rispetto si tenga conto nelle procedure interne di
gestione del patrimonio.

B. Informazioni di natura quantitativa

SEZIONE 2 - IL PATRIMONIO E I COEFFICIENTI DI VIGILANZA BANCARI

2.1 Ambito di applicazione della normativa
Nella presente voce occorre indicare:
- le differenze tra ambito di applicazione della normativa sul
patrimonio di vigilanza e sui coefficienti prudenziali ed ambito di
applicazione della normativa di bilancio;
- l'esistenza di eventuali restrizioni o impedimenti al
trasferimento di componenti di patrimonio fra società del gruppo.

Parte G - OPERAZIONI DI AGGREGAZIONE RIGUARDANTI IMPRESE O RAMI
D'AZIENDA

SEZIONE 1 - OPERAZIONI REALIZZATE DURANTE L'ESERCIZIO

1.1 Operazioni di aggregazione
I valori della colonna "totale ricavi del gruppo" sono determinati
ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate nel corrente
esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del medesimo
esercizio.
I valori della colonna "utile/perdita netto del gruppo" sono
determinati ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate
nel corrente esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del
medesimo esercizio.
Se le informazioni precedenti non sono determinabili occorre
fornire le motivazioni.

1.2 Altre informazioni sulle operazioni di aggregazione

1.2.1 Variazioni annue dell'avviamento
Figurano nella presente voce le informazioni di cui all'IFRS 3,
paragrafi 74, 75, 76, 77.

1.2.2 Altre
Formano oggetto di rilevazione nella presente voce le informazioni
di cui all'IFRS 3, paragrafi 67 lettere a), d), e), f), g), h), i),
68, 69, 72, 73, 77.

SEZIONE 2 - OPERAZIONI REALIZZATE DOPO LA CHIUSURA DELL'ESERCIZIO
Qualora non sia possibile fornire le informazioni concernenti le
operazioni di aggregazione realizzate dopo la chiusura
dell'esercizio, ma prima dell'approvazione del relativo bilancio,
occorre illustrarne le motivazioni.

2.1 Operazioni di aggregazione
Il valori della colonna "totale ricavi del gruppo" sono
determinati ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate
nel corrente esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del
medesimo esercizio.
I valori della colonna "utile/perdita netto del gruppo" sono
determinati ipotizzando che le operazioni di aggregazione realizzate
nel corrente esercizio siano state effettuate tutte all'inizio del
medesimo esercizio.
Se le informazioni precedenti non sono determinabili occorre
fornire le motivazioni.

Paragrafo 7- La relazione sulla gestione consolidata

7. LA RELAZIONE SULLA GESTIONE CONSOLIDATA

Nella relazione consolidata sulla gestione:
a) la disposizione contenuta nella lettera c) del paragrafo 7 del
capitolo 2 si applica solo alle azioni o quote proprie delle imprese
incluse nel consolidamento e alle azioni o quote dell'impresa
capogruppo detenute, acquistate o alienate da altre imprese incluse
nel consolidamento;
b) non si applicano le disposizioni contenute nelle lettere d) e
e) del paragrafo suddetto;
c) è incluso un prospetto di raccordo tra il patrimonio netto e
il risultato d'esercizio dell'impresa capogruppo e il patrimonio
netto e il risultato d'esercizio consolidati.

--------------------
(1) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500 euro ed elevando al migliaio superiore le frazioni
maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri proventi/oneri di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
(2) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500.000 curo ed elevando al milione superiore le frazioni
maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato delle voci
va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri proventi/oneri di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
(3) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500 euro ed elevando al migliaio superiore le frazioni
maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica della differenza derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri oneri/proventi di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.
(4) A tal fine occorre procedere agli opportuni
arrotondamenti delle voci, delle sottovoci e dei "di cui",
trascurando le frazioni degli importi pari o inferiori a
500.000 euro ed elevando al milione superiore le frazioni
maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato delle voci
va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica della differenza derivanti
dagli arrotondamenti operati sulle voci deve essere
ricondotta tra le "altre attivita/passivita'" per lo stato
patrimoniale, tra gli "altri oneri/proventi di gestione"
per il conto economico. Gli arrotondamenti dei dati
contenuti nella nota integrativa vanno effettuati in modo
da assicurare coerenza con gli importi figuranti negli
schemi di stato patrimoniale e di conto economico.

Capitolo 4 - I documenti contabili delle succursali di banche di
altri Paesi

Capitolo 4. - I DOCUMENTI CONTABILI DELLE SUCCURSALI DI BANCHE DI
ALTRI PAESI

Capitolo 4 - I documenti contabili delle succursali di banche di
altri Paesi Paragrafo 1 - Banche comunitarie

1. BANCHE COMUNITARIE
Le succursali italiane di banche costituite in altri Paesi della
Comunità Europea pubblicano in Italia copia del bilancio d'esercizio
e, ove redatto, del bilancio consolidato della propria casa madre,
entrambi compilati e controllati secondo le modalità previste dalla
legislazione del Paese in cui la casa madre ha sede.
I bilanci suddetti sono corredati delle relazioni di gestione e di
controllo.
Paragrafo 2 - Banche extracomunitarie

2. BANCHE EXTRACOMUNITARIE
Alle succursali italiane di banche costituite in paesi
extracomunitari che abbiano stipulato accordi di reciprocità basati
sulla verifica della condizione di conformità o di equivalenza dei
bilanci delle banche medesime con la normativa contabile stabilita
dalla direttiva n. 86/635/CE o dai principi contabili internazionali
adottati in ambito europeo si applicano le disposizioni contenute nel
precedente paragrafo 1.
Le succursali italiane di banche costituite in Paesi
extracomunitari che non si trovano nelle condizioni di cui al periodo
precedente sono tenute a pubblicare in Italia:
a) il bilancio d'esercizio e, ove redatto, il bilancio
consolidato della propria casa madre, entrambi compilati e
controllati secondo le modalità previste dalla legislazione del
Paese in cui la casa madre ha sede; i bilanci sono corredati delle
relazioni di gestione e di controllo;
b) informazioni supplementari riguardanti l'attività delle
succursali stesse e consistenti in uno stato patrimoniale, in un
conto economico, nel prospetto delle variazioni del patrimonio netto
e nel rendiconto finanziario redatti secondo gli schemi e i criteri
indicati nella presente circolare.

Paragrafo 3 - Modalità di pubblicazione dei documenti

3. MODALITÀ DI PUBBLICAZIONE DEI DOCUMENTI
I bilanci, le relazioni e le informazioni supplementari indicati
nei precedenti paragrafi 1 e 2 sono tradotti in lingua italiana. La
conformità della traduzione alla versione in lingua originale è
certificata, con apposita dichiarazione scritta da pubblicare insieme
al bilancio, dal soggetto che rappresenta la succursale in Italia.
Se la banca è presente in Italia con due o più succursali, i
bilanci, le relazioni e le informazioni supplementari sono pubblicati
da almeno una di tali succursali; le altre succursali italiane danno
comunicazione dell'ufficio del registro presso il quale viene
effettuato il deposito dei suddetti documenti. Le informazioni
supplementari si riferiscono al complesso delle succursali italiane.
Secondo quanto disposto dall'art. 41, comma 3, del "decreto 87/92"
si applicano, anche in deroga all'art. 44 del decreto legislativo 9
aprile 1991, n. 127, le disposizioni del codice civile e quelle
contenute in altre norme di legge riguardanti la pubblicità del
bilancio e delle relazioni.

----&gt; Vedere allegato da pag. 149 a pag. 251 &lt;----

----&gt; Vedere allegato da pag. 252 a pag. 360 &lt;----

----&gt; Vedere allegato da pag. 361 a pag. 460 &lt;----

----&gt; Vedere allegato da pag. 461 a pag. 511 &lt;----