Serie Generale n. 275 del 4-11-2020
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 13 ottobre 2020, n. 146
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica gabonese per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo, fatta a Libreville il 28 giugno 1999. (20G00164) (GU Serie Generale n.275 del 04-11-2020)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 05/11/2020

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo
della Repubblica gabonese per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali,
con protocollo, fatta a Libreville il 28 giugno 1999.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 29 della Convenzione
medesima.

Art. 3

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.

Data a Roma, addì 13 ottobre 2020

MATTARELLA

Conte, Presidente del Consiglio dei
ministri

Di Maio, Ministro degli affari esteri
e della cooperazione internazionale

Visto, il Guardasigilli: Bonafede

CONVENZIONE TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO
DELLA REPUBBLICA GABONESE PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN
MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI.

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Repubblica gabonese, desiderosi di concludere una Convenzione per
evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per
prevenire le evasioni fiscali hanno convenuto quanto segue:

Articolo l
Soggetti

La presente Convenzione si applica alle persone che sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
Imposte considerate

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno degli Stati contraenti, delle sue
suddivisioni politiche o amministrative o dei suoi enti locali,
qualunque sia il sistema di prelevamento,
2. Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul
reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le imposte
sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo dei salari corrisposti dalle
imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne il Gabon;
1) l'imposta sulle società;
2) l'imposta minima forfetaria;
3) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
4) l'imposta sul reddito dei valori mobiliari;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali «imposta gabonese»);
b) per quanto concerne l'Italia:
l) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
2) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
3) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;
(qui di seguito indicate quali «imposta italiana»).
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura
identica o analoga che verranno istituite dopo la data della firma
della presente Convenzione in aggiunta o in sostituzione delle
imposte esistenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
notificheranno le modifiche importanti apportate alle rispettive
legislazioni fiscali.

Articolo 3
Definizioni generali

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine «Gabon» designa il territorio nazionale compreso
il mare territoriale e, oltre a questo, le zone sulle quali la
Repubblica gabonese, in conformità del diritto internazionale,
esercita i propri diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione
e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo
marini e delle acque sovrastanti;
b) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e
comprende il mare territoriale nonchè, oltre a questo, le zone sulle
quali l'Italia, in conformità alla propria legislazione ed al
diritto internazionale, esercita i propri diritti sovrani per quanto
concerne l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del
fondo e del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l'altro Stato
contraente» designano, come il contesto richiede, il Gabon o
l'Italia;
d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le
società ed ogni altra associazione di persone;
e) il termine «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa
dell'altro Stato contraente» designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione «traffico internazionale» designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva
è situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la
nave o l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località
situate nell'altro Stato contraente;
h) il termine «nazionali» designa:
i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
ii) le persone giuridiche, le società di persone, e le
associazioni costituite in conformità della legislazione in vigore
in uno Stato contraente;
i) l'espressione «autorità competente» designa:
i) nel caso del Gabon: il Ministro incaricato delle finanze e
del bilancio od il suo rappresentante debitamente autorizzato;
ii) nel caso dell'Italia, il Ministero delle finanze;
2. Per l'applicazione della Convenzione da parte di uno Stato
contraente, le espressioni ivi non definite hanno il significato che
ad esse è attribuito dalla legislazione di detto Stato contraente
relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il
contesto non richieda una diversa interpretazione.

Articolo 4
Residenti

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «residente
di uno Stato contraente» designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata ad imposta, a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale
espressione non comprende le persone che sono assoggettate ad imposta
in detto Stato soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti
situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente dello Stato nel quale
ha un'abitazione permanente; quando essa dispone di un'abitazione
permanente in entrambi gli Stati, è considerata residente dello
Stato nel quale le sue relazioni personali ed economiche sono più
strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona
ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata
residente dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli
Stati, ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o
se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, si ritiene che essa è residente dello Stato in cui si
trova la sede della sua direzione effettiva.

Articolo 5
Stabile organizzazione

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «stabile
organizzazione» designa una sede fissa di affari attraverso la quale
un'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione «stabile organizzazione» comprende in
particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava od ogni
altro luogo di estrazione di risorse naturali;
h) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata
oltrepassa i sei mesi;
3. Non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di merci appartenenti all'impresa;
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli
fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare merci o di raccogliere informazioni per la impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente-diversa da un agente che goda
di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - è considerata
«stabile organizzazione» nel primo Stato se dispone nello Stato
stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettono di
concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui
l'attività di detta persona sia limitata all'acquisto di merci per
l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo fatto
che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore,
di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda
di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato
(sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6
Redditi immobiliari

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da
beni immobili (compresi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. L'espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è
attribuito dalla legislazione dello Stato contraente in cui i beni
stessi sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli
accessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali,
nonchè i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto
privato riguardanti la proprietà fondiaria. Si considerano altresì
«beni immobili» l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a
pagamenti variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione
dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali.
Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati beni
immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dall'affitto
o da ogni altra forma di utilizzazione di beni
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti dai beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
Utili delle imprese

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono
imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga
la sua attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa
di uno Stato contraente svolge la sua attività nell'altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in
ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile
organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e separata
svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o
analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa costituisce
una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile
organizzazione, sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli
scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le
spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia nello
Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 del presente articolo
non impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili
imponibili secondo la ripartizione in uso; tuttavia, il metodo di
riparto adottato dovrà essere tale che il risultato ottenuto sia
conforme ai principi contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato merci per
l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8
Navigazione marittima ed aerea

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico
internazionale, di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di una impresa di
navigazione marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si
considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
Imprese associate

1. Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente,
o
b) le medesime persone partecipano direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa di uno Stato contraente e di un'impresa dell'altro Stato
contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro
relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni
convenute o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute
tra imprese indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali
condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a
causa di dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi
negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- utili per i quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato, e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero maturati a favore dell'impresa del
primo Stato se le condizioni fissate tra le due imprese fossero state
quelle che sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, allora
detto altro Stato farà un'apposita rettifica all'importo
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali rettifiche dovranno
essere determinate di comune accordo, in conformità alle
disposizioni sulla procedura amichevole di cui all'articolo 25 della
presente Convenzione.

Articolo 10
Dividendi

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi sono imponibili anche nello Stato
contraente di cui la società che paga i dividendi è residente ed in
conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che
percepisce i dividendi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta
così applicata non può eccedere il 15 per cento dell'ammontare
lordo dei dividendi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società
per gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale
dello Stato di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è
residente la società che paga i dividendi, un'attività industriale
o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in
detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
Interessi

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad
un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli
interessi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli
interessi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno degli Stati contraenti sono esenti da imposta in
detto Stato se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale, o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato
contraente o ad un suo ente locale o ad un ente od organismo
(compresi gli istituti finanziari) interamente di proprietà di
questo altro Stato contraente o di un suo ente locale, o
c) gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi
(compresi gli istituti finanziari) in dipendenza di finanziamenti da
essi concessi nel quadro di accordi conclusi tra i Governi degli
Stati contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantiti o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili del debitore, e dei crediti di qualsiasi
natura, nonchè ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme
date in prestito in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui
i redditi provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel
caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di
uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, oppure una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad
esse. In tal caso, gli interessi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato
contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua
suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o un
residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli
interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno
Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa, per le
cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli
interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione
o della base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti
dallo Stato contraente in cui è situata la stabile organizzazione o
la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12
Canoni

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni possono essere tassati nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i
canoni ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata non
può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni. Le
autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche nonchè le
pellicole e le registrazioni per trasmissioni radiofoniche o
televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o
modelli, progetti, formule o processi segreti, nonchè, per l'uso o
la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali,
agricole o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di
carattere industriale, commerciale o scientifico (know-how).
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il
bene generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In
tal caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto il debito che dà luogo al pagamento dei canoni, e tali
canoni sono a carico della stabile organizzazione o della base fissa,
i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in
cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto della prestazione per
la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 13
Utili di capitale

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente deriva
dall'alienazione di beni immobili previsti al paragrafo 2
dell'articolo 6 e situati nell'altro Stato contraente, sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale o di beni mobili adibiti
all'esercizio di dette navi od aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene
diverso da quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3, sono imponibili
soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
Professioni indipendenti

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno che il residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
contraente di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se
egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro
Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base
fissa.
2. L'espressione «libera professione» comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avocata, ingegneri, architetti, dentisti, contabili.

Articolo 15
Lavoro subordinato

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20, i
salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un
residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno chetale attività non venga svolta nell'altro Stato contraente.
Se l'attività è quivi svolta, le remunerazioni percepite a tal
titolo sono imponibili in questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni
che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
b) le remunerazioni sono parte da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo,
le remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.

Articolo 16
Compensi e gettoni di presenza

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni
analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità
di membro del consiglio di amministrazione o del collegio sindacale
di una società residente dell'altro Stato contraente, sono
imponibili in detto altro Stato.

Articolo 17
Artisti e sportivi

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi
che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema, della radio
o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando i redditi derivanti da prestazioni personali esercitate
da un artista dello spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità,
sono attribuiti non all'artista o allo sportivo medesimi bensì ad
una persona diversa, detti redditi sono imponibili nello Stato
contraente in cui vengono svolte le prestazioni dell'artista o dello
sportivo, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, i redditi che
un artista dello spettacolo o uno sportivo residenti di uno Stato
contraente ritrae dalle prestazioni personali esercitate nell'altro
Stato contraente, in tale qualità, sono imponibili soltanto in detto
altro Stato quando tali prestazioni sono finanziate con fondi
pubblici e vengono esercitate nell'ambito di un programma ufficiale
di scambi culturali tra i due Stati.

Articolo 18
Pensioni

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19,
le pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente
di uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Se un residente di uno Stato contraente diviene residente
dell'altro Stato contraente, le somme ricevute da detto residente
all'atto della cessazione dell'impiego nel primo Stato come
indennità di liquidazione, di cessazione di contratto, per servizi
resi o remunerazioni forfetarie di natura analoga saranno tassate
soltanto nel primo Stato contraente. L'espressione «indennità di
liquidazione, di cessazione di contratto, per sevizi resi» comprende
i pagamenti effettuati all'atto della cessazione del contratto di
lavoro di una persona.

Articolo 19
Funzioni pubbliche

1.a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe,
diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale a una
persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a
detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in questo Stato e la persona fisica è un
residente di questo Stato che:
i) ha la nazionalità di questo Stato, senza avere la
nazionalità dell'altro Stato, o
ii) che, senza avere la nazionalità dell'altro Stato, era un
residente del primo Stato prima di rendervi i servizi.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale,
sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi
costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a
detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto
in questo Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente se la persona fisica è un residente di questo Stato
e ne ha la nazionalità senza avere la nazionalità dello Stato da
cui derivano le pensioni.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai
salari, stipendi e altre remunerazioni analoghe nonchè alle pensioni
pagate in corrispettivo di servizi resi nell'ambito di una attività
industriale o commerciale esercitata da uno degli Stati contraenti o
da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente
locale.

Articolo 20
Professori e insegnanti

Un professore od un insegnante il quale soggiorni temporaneamente
in uno Stato contraente allo scopo di insegnare o di effettuare
ricerche presso una università, collegio, scuola od altro istituto
di istruzione, e che è, o era immediatamente prima di tale
soggiorno, residente dell'altro Stato contraente non è imponibile in
detto primo Stato contraente per le remunerazioni derivanti
dall'attività di insegnamento o di ricerca, a condizione che tali
remunerazioni provengano da fonti situate fuori di detto Stato.

Articolo 21
Studenti

Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere la
propria formazione, riceve per sopperire alle spese di mantenimento,
d'istruzione o di formazione, non sono imponibili in detto Stato, a
condizione che tali somme provengano da fonti situate fuori di detto
Stato.

Articolo 22
Altri redditi

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato
contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono
imponibili soltanto in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili definiti al paragrafo 2
dell'articolo 6, nel caso in cui il beneficiario di tali redditi,
residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto od il
bene generatore del reddito si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso gli elementi di reddito sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.

Articolo 23
Disposizioni per evitare la doppia imposizione

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Nel caso del Gabon:
se un residente del Gabon ritrae elementi di reddito che sono
imponibili in Italia, il Gabon nel calcolare le proprie imposte sul
reddito specificate all'articolo 2 della presente Convenzione, può
includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi di
reddito, a meno che espresse disposizioni della presente Convenzione
non stabiliscano diversamente.
In tal caso, il Gabon deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Italia, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota di imposta gabonese attribuibile
ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo. Tuttavia, nessuna
deduzione sarà accordata ove l'elemento di reddito venga
assoggettato in Gabon a prelievo liberatorio su richiesta del
beneficiano del reddito in base alla legislazione gabonese.
3. Nel caso dell'Italia:
se un residente dell'Italia ritrae elementi di reddito che sono
imponibili in Gabon, l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul
reddito specificate all'articolo 2 della presente Convenzione, può
includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi di
reddito, a meno che espresse disposizioni della presente Convenzione
non stabiliscano diversamente.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Gabon, ma l'ammontare della deduzione
non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile ai
predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
a titolo di imposta su richiesta del beneficiario del reddito in base
alla legislazione italiana.

Articolo 24
Non discriminazione

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì,
nonostante le disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'articolo 9, del paragrafo 7 dell'articolo 11 o del paragrafo 6
dell'articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da
una impresa di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili
imponibili di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero
deducibili se fossero pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in
tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non
sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del
primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante
le disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere e
denominazione.

Articolo 25
Procedura amichevole

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per essa
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente,
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 24, a quella
dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso deve
essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notifica
della misura che comporta un'imposizione non conforme alle
disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
L'accordo sarà applicato quali che siano i termini previsti dalle
legislazioni nazionali degli stati contraenti.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del
loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di
eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla
Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro, incluso in seno ad una commissione
mista composta da dette autorità o dai loro rappresentanti, al fine
di pervenire ad un accordo come indicato nei paragrafi precedenti.

Articolo 26
Scambio di informazioni

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni necessarie per applicare le disposizioni della
presente Convenzione o quelle delle leggi interne degli Stati
contraenti relative alle imposte previste dalla Convenzione, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria
alla Convenzione, nonchè, per prevenire le evasioni fiscali. Lo
scambio di informazioni non viene limitato dall'articolo 1. Le
informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute segrete,
analogamente alle informazioni ottenute in base alla legislazione
interna di detto Stato e saranno comunicate soltanto alle persone od
autorità (ivi compresi i tribunali e gli organi amministrativi)
incaricate dell'accertamento o della riscossione delle imposte
previste dalla Convenzione, delle procedure o dei procedimenti
concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi presentati per
tali imposte. Dette persone o le predette autorità utilizzeranno
tali informazioni soltanto per questi fini. Esse potranno servirsi di
queste informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei
giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute
in base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.

Articolo 27
Agenti diplomatici e funzionari consolari

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano gli agenti diplomatici o i
funzionari consolari in virtù delle regole generali del diritto
internazionale o delle disposizioni di accordi particolari.

Articolo 28
Procedura di rimborso

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate a richiesta dell'interessato o dello Stato
di cui esso è residente qualora il diritto alla percezione di dette
imposte sia limitato dalle disposizioni della presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dalla presente
Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformemente alle disposizioni dell'articolo 25
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.

Articolo 29
Entrata in vigore

1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di
ratifica saranno scambiati a Libreville o a Roma non appena
possibile.
2. La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello
scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni si
applicheranno:
a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta
alla fonte, alle somme realizzate a partire dal 1° gennaio dell'anno
solare successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il 1° gennaio dell'anno
solare successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica.

Articolo 30
Denuncia

La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la Convenzione per via diplomatica con un preavviso minimo
di sei mesi, prima della fine di ciascun anno solare e a partire dal
quinto anno dalla sua entrata in vigore. In questo caso, la
Convenzione cesserà di avere effetto:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, alle
somme realizzate a partire dal 1° gennaio dell'anno solare successivo
a quello nel quale è stata notificata la denuncia;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, sulle
imposte relative ai periodi imponibili che iniziano il 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello nel quale è stata notificata la
denuncia.

In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.

Fatta a Libreville, il 28 giugno 1999, in duplice esemplare,
nelle lingue francese e italiana, entrambi i testi facenti egualmente
fede.

Sottosegretario di stato
al Ministero degli affari esteri
p. Il Governo della Repubblica italiana
Serri

Ministro dell'economia, delle finanze
del bilancio e della privatizzazione
p. Il Governo della Repubblica gabonese
Doumba

Protocollo

Alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo della Repubblica gabonese per evitare le doppie imposizioni
in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni
fiscali.

All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna
tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Repubblica gabonese per evitare le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, i
sottoscritti hanno concordato le seguenti disposizioni che formano
parte integrante della Convenzione.
Resta inteso che:
1. Per quanto concerne il paragrafo 3 dell'articolo 7, per «spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile organizzazione» si
intendono le spese direttamente connesse con l'attività della
stabile organizzazione.
2. Con riferimento alle disposizioni dell'articolo 8, gli utili
derivanti dall'esercito, in traffico internazionale, di navi o di
aeromobili dovranno includere:
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi o
aeromobili, in traffico internazionale,
b) gli utili derivanti dall'impiego o dal noleggio di container
qualora essi costituiscano utili accessori rispetto agli altri utili
derivanti dall'esercizio in traffico internazionale di navi o di
aeromobili,
c) la parte di utili, derivanti dalla partecipazione agli
organismi previsti al paragrafo 3 del presente articolo, attribuita a
ciascun partecipante in base alla sua quota di partecipazione
all'impresa comune.
3. Con riferimento al paragrafo 4 dell'articolo 10, al paragrafo
5 dell'articolo 11, al paragrafo 4 dell'articolo 12, ed al paragrafo
2 dell'articolo 22, l'ultima frase ivi contenuta non può essere
interpretata come contraria ai principi contenuti negli articoli 7 e
14 della presente Convenzione.
4. Con riferimento ai paragrafi 2 degli articoli 10, 11 e 12,
quando in una convenzione per evitare la doppia imposizione conclusa
dopo la data della firma della presente Convenzione con uno Stato
membro OCSE
a) l'Italia accorda delle aliquote d'imposta superiori rispetto
a quelle previste nei paragrafi 2 di detti articoli, o
b) il Gabon accorda delle aliquote d'imposta inferiori rispetto
a quelle previste nei paragrafi 2 di detti articoli, tali aliquote
cosi accordate si sostituiranno a quelle stabilite nella presente
Convenzione.
5. Le disposizioni di cui al paragrafo 3 dell'articolo 28 non
escludono l'interpretazione secondo la quale le autorità competenti
degli Stati contraenti possono stabilire, di comune accordo,
procedure diverse per l'applicazione delle riduzioni d'imposta cui
dà diritto la Convenzione.

Fatto a Libreviile, il 28 giugno 1999, in duplice esemplare,
nelle lingue francese e italiana, entrambi i testi facenti egualmente
fede.

Sottosegretario di stato
al Ministero degli affari esteri
p. Il Governo della Repubblica italiana
Serri

Ministro dell'economia, delle finanze
del bilancio e della privatizzazione
p. Il Governo della Repubblica gabonese
Doumba