Serie Generale n. 49 del 28-2-2004
SUPPLEMENTI ORDINARI
DECRETO LEGISLATIVO 20 febbraio 2004, n. 52
Attuazione della direttiva 2001/115/CE che semplifica ed armonizza le modalita' di fatturazione in materia di IVA. (GU Serie Generale n.49 del 28-02-2004 - Suppl. Ordinario n. 30)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 29/2/2004

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 3 febbraio 2003, n. 14, ed, in particolare l'art. 1,
comma 1, e l'allegato A;
Vista la direttiva 2001/115/CE del consiglio, del 20 dicembre 2001,
che modifica la direttiva 77/388/CEE del consiglio, del 17 maggio
1977, al fine di semplificare, modernizzare e armonizzare le
modalità di fatturazione previste in materia di imposta sul valore
aggiunto;
Vista la direttiva 2003/93/CE del consiglio, del 7 ottobre 2003,
che modifica la direttiva 77/799/CEE del consiglio, del 19 dicembre
1977, relativa alla reciproca assistenza fra le autorità competenti
degli Stati membri nel settore delle imposte dirette e indirette;
Visto il regolamento (CE) n. 1798/2003 del consiglio, del 7 ottobre
2003, relativo alla cooperazione amministrativa in materia di imposta
sul valore aggiunto e che abroga il regolamento (CEE) n. 218/92 del
consiglio, del 27 gennaio 1992;
Visti gli articoli 21, 39 e 52 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni;
Visto il decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427;
Visto il decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 14 agosto 1996, n.
472;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000,
n. 445, come da ultimo modificato dal decreto del Presidente della
Repubblica 7 aprile 2003, n. 137;
Visto il decreto legislativo 9 aprile 2003, n. 69;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze in data
23 gennaio 2004, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 27 del
3 febbraio 2004;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 20 febbraio 2004;
Sulla proposta del Ministro per le politiche comunitarie e del
Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con i Ministri
degli affari esteri, della giustizia e per l'innovazione e le
tecnologie;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Modifica della disciplina I.V.A. relativa alla fatturazione
1. L'art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, è sostituito dal seguente:
«Art. 21 (Fatturazione delle operazioni) - 1. Per ciascuna
operazione imponibile il soggetto che effettua la cessione del bene o
la prestazione del servizio emette fattura, anche sotto forma di
nota, conto, parcella e simili, o, ferma restando la sua
responsabilità, assicura che la stessa sia emessa dal cessionario o
dal committente, ovvero, per suo conto, da un terzo. L'emissione
della fattura, cartacea o elettronica, da parte del cliente o del
terzo residente in un Paese con il quale non esiste alcun strumento
giuridico che disciplini la reciproca assistenza è consentita a
condizione che ne sia data preventiva comunicazione
all'amministrazione finanziaria e purchè il soggetto passivo
nazionale abbia iniziato l'attività da almeno cinque anni e nei suoi
confronti non siano stati notificati, nei cinque anni precedenti,
atti impositivi o di contestazione di violazioni sostanziali in
materia di imposta sul valore aggiunto. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate sono determinate le modalità, i
contenuti e le procedure telematiche della comunicazione. La fattura
si ha per emessa all'atto della sua consegna o spedizione all'altra
parte ovvero all'atto della sua trasmissione per via elettronica.
2. La fattura è datata e numerata in ordine progressivo per anno
solare e contiene le seguenti indicazioni:
a) ditta, denominazione o ragione sociale, residenza o domicilio
dei soggetti fra cui è effettuata l'operazione, del rappresentante
fiscale nonchè ubicazione della stabile organizzazione per i
soggetti non residenti e, relativamente al cedente o prestatore,
numero di partita IVA. Se non si tratta di imprese, società o enti
devono essere indicati, in luogo della ditta, denominazione o ragione
sociale, il nome e il cognome;
b) natura, qualità e quantità dei beni e dei servizi formanti
oggetto dell'operazione;
c) corrispettivi ed altri dati necessari per la determinazione
della base imponibile, compreso il valore normale dei beni ceduti a
titolo di sconto, premio o abbuono di cui all'art. 15, n. 2;
d) valore normale degli altri beni ceduti a titolo di sconto,
premio o abbuono;
e) aliquota, ammontare dell'imposta e dell'imponibile con
arrotondamento al centesimo di euro;
f) numero di partita IVA del cessionario del bene o del
committente del servizio qualora sia debitore dell'imposta in luogo
del cedente o del prestatore, con l'indicazione della relativa norma;
g) data della prima immatricolazione o iscrizione in pubblici
registri e numero dei chilometri percorsi, delle ore navigate o delle
ore volate, se trattasi di cessione intracomunitaria di mezzi di
trasporto nuovi, di cui all'art. 38, comma 4, del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge
29 ottobre 1993, n. 427;
h) annotazione che la stessa è compilata dal cliente ovvero, per
conto del cedente o prestatore, da un terzo.
3. Se l'operazione o le operazioni cui si riferisce la fattura
comprendono beni o servizi soggetti all'imposta con aliquote diverse,
gli elementi e i dati di cui al comma 2, lettere b), c) ed e), devono
essere indicati distintamente secondo l'aliquota applicabile. Per le
operazioni effettuate nello stesso giorno nei confronti di un
medesimo destinatario può essere emessa una sola fattura. In caso di
più fatture trasmesse in unico lotto, per via elettronica, allo
stesso destinatario da parte di un unico fornitore o prestatore, le
indicazioni comuni alle diverse fatture possono essere inserite una
sola volta, purchè per ogni fattura sia accessibile la totalità
delle informazioni. La trasmissione per via elettronica della
fattura, non contenente macroistruzioni nè codice eseguibile, è
consentita previo accordo con il destinatario. L'attestazione della
data, l'autenticità dell'origine e l'integrità del contenuto della
fattura elettronica sono rispettivamente garantite mediante
l'apposizione su ciascuna fattura o sul lotto di fatture del
riferimento temporale e della firma elettronica qualificata
dell'emittente o mediante sistemi EDI di trasmissione elettronica dei
dati che garantiscano i predetti requisiti di autenticità e
integrità. Le fatture in lingua stranieradevono essere tradotte in
lingua nazionale a richiesta dell'amministrazione finanziaria e gli
importi possono essere espressi in qualsiasi valuta purchè l'imposta
sia indicata in euro.
4. La fattura è emessa al momento di effettuazione dell'operazione
determinata a norma dell'art. 6. La fattura in formato cartaceo è
compilata in duplice esemplare di cui uno è consegnato o spedito
all'altra parte. Per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione
risulti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a
identificare i soggetti tra i quali è effettuata l'operazione ed
avente le caratteristiche determinate con decreto del Presidente
della Repubblica 14 agosto 1996, n. 472, la fattura è emessa entro
il giorno 15 del mese successivo a quello della consegna o spedizione
e contiene anche l'indicazione della data e del numero dei documenti
stessi. In tale caso, può essere emessa una sola fattura per le
cessioni effettuate nel corso di un mese solare fra le stesse parti.
In deroga a quanto disposto nel terzo periodo la fattura può essere
emessa entro il mese successivo a quello della consegna o spedizione
dei beni limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal
cessionario per il tramite del proprio cedente.
5. Nelle ipotesi di cui all'art. 17, terzo comma, il cessionario o
il committente deve emettere la fattura in unico esemplare, ovvero,
ferma restando la sua responsabilità, assicurarsi che la stessa sia
emessa, per suo conto, da un terzo.
6. La fattura deve essere emessa anche per le cessioni relative a
beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza
doganale, non soggette all'imposta a norma dell'art. 7, secondo
comma, nonchè per le operazioni non imponibili di cui agli
articoli 8, 8-bis, 9 e 38-quater, per le operazioni esenti di cui
all'art. 10, tranne quelle indicate al n. 6), per le operazioni
soggette al regime del margine previsto dal decreto-legge 23 febbraio
1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo
1995, n. 85, nonchè dall'art. 74-ter per le operazioni effettuate
dalle agenzie di viaggio e turismo. In questi casi la fattura, in
luogo dell'indicazione dell'ammontare dell'imposta, reca
l'annotazione che si tratta rispettivamente di operazione non
soggetta, non imponibile, esente ovvero assoggettata al regime del
margine, con l'indicazione della relativa norma.
7. Se viene emessa fattura per operazioni inesistenti, ovvero se
nella fattura i corrispettivi delle operazioni o le imposte relativi
sono indicate in misura superiore a quella reale, l'imposta è dovuta
per l'intero ammontare indicato o corrispondente alle indicazioni
della fattura.
8. Le spese di emissione della fattura e dei conseguenti
adempimenti e formalità non possono formare oggetto di addebito a
qualsiasi titolo.».

Art. 2.
Disposizioni normative di coordinamento
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'art. 39, terzo comma, sono aggiunti i seguenti periodi:
«Le fatture elettroniche trasmesse o ricevute in forma elettronica
sono archiviate nella stessa forma. Le fatture elettroniche
consegnate o spedite in copia sotto forma cartacea possono essere
archiviate in forma elettronica. Il luogo di archiviazione delle
stesse può essere situato in un altro Stato, a condizione che con lo
stesso esista uno strumento giuridico che disciplini la reciproca
assistenza. Il soggetto passivo, residente o domiciliato nel
territorio dello Stato assicura, per finalità di controllo,
l'accesso automatizzato all'archivio e che tutti i documenti ed i
dati in esso contenuti, ivi compresi i certificati destinati a
garantire l'autenticità dell'origine e l'integrità delle fatture
emesse in formato elettronico, di cui all'art. 21, comma 3, siano
stampabili e trasferibili su altro supporto informatico.»;
b) all'art. 52, il quarto comma è sostituito dal seguente:
«L'ispezione documentale si estende a tutti i libri, registri,
documenti e scritture, compresi quelli la cui tenuta e conservazione
non sono obbligatorie, che si trovano nei locali in cui l'accesso
viene eseguito, o che sono comunque accessibili tramite
apparecchiature informatiche installate in detti locali.».

Art. 3.
Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
1. Il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui
all'art. 21, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, è emanato entro sessanta giorni dalla data
di entrata in vigore del presente decreto.

Art. 4.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 20 febbraio 2004
CIAMPI
Berlusconi, Presidente del Consiglio
dei Ministri
Buttiglione, Ministro per le politiche
comunitarie
Tremonti, Ministro dell'economia e
delle finanze
Frattini, Ministro degli affari esteri
Castelli, Ministro della giustizia
Stanca, Ministro per l'innovazione e le
tecnologie
Visto, il Guardasigilli: Castelli