Serie Generale n. 295 del 20-12-2018
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 6 dicembre 2018
Modalita' dell'attivita' formativa per lo svolgimento dell'attivita' di assistenza fiscale, ai sensi dell'articolo 7, comma 2, lettera d), del decreto 31 maggio 1999, n. 164. (18A08147) (GU Serie Generale n.295 del 20-12-2018)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il capo V del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241
concernente disposizioni in materia di assistenza fiscale, e
successive modificazioni;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164
recante norme per l'assistenza fiscale resa dai centri di assistenza
fiscale per le imprese e per i dipendenti, dai sostituti d'imposta e
dai professionisti ai sensi dell'art. 40 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241;
Visto l'art. 7, comma 1, del citato decreto 31 maggio 1999, n. 164,
che prevede che lo svolgimento dell'attività di assistenza fiscale
è subordinato al rilascio di autorizzazione da parte dell'Agenzia
delle entrate;
Visto l'art. 7, comma 2, lettera d), del citato decreto 31 maggio
1999, n. 164 come sostituito dall'art. 1, comma 617, lettera a),
della legge 27 dicembre 2013, n. 147 e dall'art. 35, comma 1, lettera
a) del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175 il quale prevede
che alla richiesta di autorizzazione allo svolgimento dell'attività
di assistenza fiscale deve essere allegata una relazione tecnica
dalla quale emerga, tra l'altro, il rispetto dei requisiti sulle
garanzie di idoneità tecnico-organizzativa del centro di assistenza
fiscale, la formula organizzativa, i sistemi di controllo interno
volti a garantire la correttezza dell'attività e adeguati livelli di
servizio nonchè il piano di formazione del personale, differenziato
in base alle funzioni svolte dalle diverse figure professionali che
operano nei centri;
Visto l'art. 7, comma 2-bis, del citato decreto 31 maggio 1999, n.
164, inserito dall'art. 35, comma 1, lettera a) del decreto
legislativo 21 novembre 2014, n. 175, il quale prevede che i centri
per lavoratori dipendenti, dopo il primo anno di attività,
presentano entro il 31 gennaio, con riferimento all'anno precedente,
una relazione sulla capacità operativa e sulle risorse umane
utilizzate anche in ordine alla tipologia di rapporti di lavoro
instaurati e alla formazione svolta, sull'affidamento a terzi
dell'attività di assistenza fiscale e sui controlli effettuati volti
a garantire la qualità del prodotto, la qualità e l'adeguatezza dei
livelli di servizio, sul numero di dichiarazioni validamente
trasmesse all'Agenzia delle entrate;
Visto infine il citato art. 7, comma 2, lettera d), ultimo periodo,
il quale prevede che con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalità dell'attività formativa tenendo
conto delle diverse figure professionali, l'unità di misura per la
valutazione della formazione e le modalità di attestazione e di
verifica dello svolgimento della formazione;

Decreta:

Art. 1

Definizioni

1. Ai fini del presente decreto:
a. per «C.A.F.» si intende un centro di assistenza fiscale per
lavoratori dipendenti e pensionati di cui all'art. 32, comma 1,
lettere d), e) e f) del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
b. per «strutture del C.A.F.» si intendono tutte le sedi del
C.A.F., comprese quelle individuate ai sensi dei commi 1 e 1-bis
dell'art. 11 del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999,
n. 164, quest'ultimo inserito dall'art. 35, comma 1, lettera c) del
decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175;
c. per «attività formativa» si intende l'attività promossa,
organizzata e fornita dai C.A.F. ai propri operatori, anche tramite
soggetti terzi, ai fini del corretto svolgimento dell'attività di
assistenza fiscale e comprende sia le attività di formazione che le
attività di aggiornamento;
d. per «credito formativo» si intende la misura dell'impegno
richiesto per l'assolvimento dell'obbligo e della rilevanza
dell'attività formativa in relazione alle specifiche finalità
previste dal presente decreto ed è pari ad un'ora per la frequenza
dei corsi di formazione e di aggiornamento;
e. il «periodo formativo» è l'arco temporale di un anno (1°
agosto - 31 luglio) entro il quale si valuta, per il periodo di
assistenza fiscale, lo sviluppo della formazione e dell'aggiornamento
che assolve all'obbligo formativo;
f. il «R.A.F.» è il responsabile dell'assistenza fiscale di cui
all'art. 12 del decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n.
164 che, ai fini del presente decreto, è responsabile del processo
della formazione degli operatori;
g. il «coordinatore della formazione» è colui che, su incarico
del R.A.F., gestisce il piano formativo annuale.

Art. 2

Formazione e aggiornamento

1. Le attività di formazione sono dirette all'acquisizione di
competenze specialistiche e di conoscenze scientifiche e tecniche
indispensabili al corretto svolgimento dell'attività di assistenza
fiscale. Le attività di aggiornamento sono dirette al mantenimento,
all'adeguamento e allo studio integrato delle novità fiscali nonchè
all'approfondimento delle esperienze maturate e delle conoscenze
acquisite nella formazione iniziale. Le attività di aggiornamento
possono essere dirette anche all'approfondimento di singoli
argomenti.
2. Le attività di formazione e di aggiornamento sono rivolte agli
operatori e agli addetti all'assistenza fiscale che operano nelle
strutture dei C.A.F.. Le disposizioni del presente decreto non
trovano applicazione nei confronti:
a. degli iscritti nell'albo dei dottori commercialisti ed esperti
contabili e in quello dei consulenti del lavoro, tenuto conto degli
obblighi di formazione e aggiornamento continui già previsti dalla
normativa vigente per gli esercenti professioni regolamentate;
b. degli iscritti, alla data del 30 settembre 1993, nei ruoli dei
periti ed esperti tenuti dalle camere di commercio, industria,
artigianato e agricoltura per la sub-categoria tributi in possesso di
diploma di laurea in giurisprudenza o in economia e commercio o
equipollenti o diploma di ragioneria, limitatamente all'attività di
formazione.

Art. 3

Organizzazione delle attività formative

1. Presso ogni C.A.F. deve essere identificato un coordinatore
della formazione che, in accordo con il R.A.F. responsabile della
formazione degli operatori, stabilisce un piano annuale delle
attività formative da svolgere in relazione al successivo periodo di
assistenza fiscale.
2. Entro il 31 gennaio dell'anno successivo a quello in cui è
stata prestata l'assistenza fiscale il coordinatore della formazione
redige un resoconto, approvato dal R.A.F. responsabile della
formazione, in merito al piano formativo e alle relative modalità di
espletamento adottate, all'elenco dei partecipanti nonchè
all'ammontare dei crediti formativi conseguiti da ogni singolo
discente rispetto alle attività svolte e al riscontro verificato
durante l'anno di assistenza fiscale prestata. Il resoconto e i
relativi documenti sono conservati per un periodo non inferiore ai
successivi tre anni.
3. L'attività formativa deve terminare prima dell'inizio del
periodo di assistenza fiscale rispetto alla quale sono stati
organizzati gli interventi formativi ovvero prima dell'immissione
degli operatori nell'attività di assistenza fiscale.
4. L'attestato di partecipazione ai corsi di formazione e di
aggiornamento deve essere conservato, anche in formato elettronico,
per tutta la durata dell'attività di assistenza fiscale e deve
essere accessibile nei luoghi dove si svolge l'assistenza stessa.

Art. 4

Attività formative e metodologie didattiche

1. L'attività di formazione e di aggiornamento è svolta mediante
la frequenza di corsi e la partecipazione a seminari e convegni con
finalità tecnico-pratiche nelle materie del diritto tributario.
L'attività formativa prenderà in oggetto, in particolare, il
contenuto e le modalità di presentazione della dichiarazione dei
redditi, l'adempimento dichiarativo a carico delle persone fisiche,
nonchè le disposizioni di settore relative all'assistenza fiscale.
2. Fra gli operatori impiegati nell'attività di assistenza possono
essere identificati soggetti formati e aggiornati che possono essere
impiegati come formatori per gli altri operatori.
3. L'attività formativa è proposta in lezione frontale o tramite
videoconferenze, con proposizione di casi e successiva disamina,
esercitazione, simulazione. Nell'erogazione dell'attività formativa
è possibile fare ricorso a strumenti di supporto cartacei,
telematici, audiovisivi e altri utili all'efficacia della stessa
attività formativa.
4. L'attività formativa può essere proposta anche con modalità
e-learning prevedendo valutazioni intermedie riscontrabili sui
sistemi informativi in merito all'apprendimento.
5. Gli eventi formativi possono essere organizzati internamente con
personale qualificato, avvalendosi di associazioni, reti e consorzi
fra C.A.F. o di soggetti terzi qualificati.
6. L'ammissione al corso di formazione deve essere subordinata al
superamento di un test di ingresso. Il test d'ingresso può non
essere effettuato se l'operatore è stato formato in anni precedenti.
7. Le metodologie didattiche indicate nel presente articolo devono
essere adeguate ad assicurare il raggiungimento degli obiettivi
prefissati dall'art. 2 del presente decreto. Il grado di
apprendimento deve essere verificato tramite esami periodici.
8. Il rilascio di un attestato di partecipazione deve essere
subordinato al superamento di un esame.

Art. 5

Crediti formativi

1. I crediti formativi sono attribuiti limitatamente alla
realizzazione degli obiettivi di cui all'art. 2 del presente decreto
mediante la frequenza delle descritte attività formative. Un credito
formativo è pari ad un'ora per la frequenza dei corsi di formazione
e di aggiornamento. Le ore di partecipazione a seminari e convegni
sono riconosciute limitatamente a quelle impiegate per le attività
di cui al comma 1 dell'art. 4.
2. Per la partecipazione ai corsi e agli eventi formativi di durata
superiore a un giorno, i crediti formativi sono riconosciuti solo
qualora risulti documentata la partecipazione con profitto
dell'operatore all'intero evento.
3. Con riferimento alle funzioni svolte dalle figure professionali
che operano nei C.A.F., è necessario assicurare il seguente livello
minimo di aggiornamento annuale:
a. 40 crediti per gli operatori impiegati nell'attività di
elaborazione e controllo;
b. 30 crediti per gli operatori impiegati nell'attività di
elaborazione e controllo con più di tre anni di esperienza anche in
C.A.F. diversi.
4. Per l'attività di formazione diretta agli operatori alla prima
esperienza deve essere assicurato un livello minimo di formazione
pari a 100 crediti.
5. In fase di prima applicazione del presente decreto, ai fini
della determinazione del livello minimo di attività formativa
annuale, si tiene conto dell'esperienza acquisita negli anni
pregressi.

Art. 6

Verifica

1. L'Agenzia delle entrate effettua i controlli, relativamente
all'attività formativa, circa il rispetto dei requisiti minimi
indicati nel presente decreto nell'ambito delle attività previste
dal decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 6 dicembre 2018

Il Ministro: Tria