Serie Generale n. 88 del 16-4-2005
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 7 aprile 2005, n. 13
Previsione di bilancio per l'anno 2006 e per il triennio 2006-2008 - Budget per l'anno 2006. (GU Serie Generale n.88 del 16-04-2005 - Suppl. Ordinario n. 66)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
A tutti i Ministeri
A tutte le Amministrazioni autonome
A tutti gli Uffici centrali del
bilancio presso i Ministeri e le
amministrazioni
Alle Ragionerie provinciali dello Stato
e, per conoscenza
Alla Corte dei conti
All'Istituto Nazionale di Statistica
Il consolidamento finanziario del nostro Paese è sostanzialmente
proseguito nel 2004 nonostante la non ancora soddisfacente crescita
dell'economia e il permanere di significativi elementi di incertezza
sulle prospettive future. Il perseguimento dei successivi obiettivi
implica la conferma di una
situazione di stabilità e un maggiore impegno nel governo
complessivo della politica economica e finanziaria.
La crescita dell'economia intorno all' 1 per cento; il rapporto
indebitamento netto - prodotto interno lordo al livello del 3 per
cento, al limite consentito dal Patto di stabilità e crescita; il
rapporto debito - PIL ormai al 105,8 per cento; un avanzo primario
del conto economico delle Amministrazioni pubbliche di dimensioni
ancora significative; da un lato indicano il miglioramento
strutturale della finanza pubblica in un contesto non facile,
dall'altro evidenziano problemi da avviare a soluzione in vista del
pareggio di bilancio programmato per il 2008.
La conferma dell'azione rigorosa di contenimento della spesa anche
nel processo di formazione del bilancio a legislazione vigente per il
2006 e per il triennio 2006-2008, nelle linee innovative stabilite
con la legge finanziaria 2005, appare, dunque, una scelta obbligata,
nella prospettiva di ulteriore stabilizzazione dei conti pubblici
quale strumento di sviluppo, in attesa del prossimo Documento di
programmazione economico-finanziaria.

1. - Gli obiettivi della politica di bilancio.
Il bilancio programmatico dello Stato per il triennio 2005-2007
approvato dal Parlamento (allegato E alla legge 30 dicembre 2004, n.
312) indica i seguenti obiettivi per il triennio:
- un calo di circa due punti percentuali della pressione
tributaria rispetto al 2003;
- una flessione di mezzo punto dell'incidenza sul PIL della
spesa corrente al netto degli interessi;
- un consolidamento dell'incidenza della spesa in conto
capitale intorno al tre per cento, tenuto anche conto dell'avvio
dell'operatività di Infrastrutture S.p.a.;
- una lieve riduzione del saldo netto da finanziare rispetto al
2003;
- un incremento dell'avanzo primario rispetto al 2004.
Il perseguimento di tali obiettivi programmatici è ovviamente
condizionato dall'applicazione puntuale delle disposizioni della
citata legge finanziaria, che introduce la regola dell'incremento
massimo del due per cento rispetto all'anno precedente per le spese
del conto consolidato della pubblica Amministrazione.

2. - La formazione del bilancio a legislazione vigente.
Le indicazioni di carattere generale sopraindicate comportano
alcune conseguenze per le categorie di spesa aventi impatto diretto
sul conto economico consolidato della pubblica Amministrazione, con
esclusione degli oneri di personale. Trattasi delle seguenti
categorie economiche:
- consumi intermedi (cat. 2);
- trasferimenti correnti a famiglie e istituzioni sociali
private (cat. 5);
- trasferimenti correnti a imprese (cat. 6);
- trasferimenti correnti a estero (cat. 7);
- investimenti fissi lordi e acquisto terreni (cat. 21);
- contributi agli investimenti a imprese (cat. 23);
- contributi agli investimenti a famiglie e istituzioni sociali
private (cat. 24);
- contributi agli investimenti a estero (cat. 25).
Per tali categorie, esclusi i consumi intermedi, l'aumento
complessivo delle dotazioni iniziali di competenza e di cassa per il
2006, per ciascuna Amministrazione, non potrà superare il limite del
due per cento rispetto alle corrispondenti previsioni iniziali del
2005.
Le dotazioni per consumi intermedi (cat. 2), tenuto conto del
comma 295 dell'articolo 1 della legge finanziaria 2005, dovranno
essere ridotte per il 2006 almeno del 3 per cento rispetto alle
corrispondenti previsioni iniziali del 2005.
Gli indicati limiti appaiono più agevolmente raggiungibili con
riferimento agli oneri non legislativamente predeterminati, ove si
tenga conto delle seguenti precisazioni riassunte separatamente per
le autorizzazioni di competenza e per quelle di cassa.

2.1. - Per quanto riguarda le autorizzazioni di competenza, le
Amministrazioni dovranno procedere a un riesame puntuale delle
effettive esigenze dei singoli centri di responsabilità, con
particolare riguardo alle spese per le quali non esistono specifiche
autorizzazioni legislative. Le previsioni a legislazione vigente non
devono, in ogni caso, includere nè nuovi interventi nè ampliamenti
dell'offerta di servizi, tenendo conto delle nuove norme sul
bilancio, che consentono variazioni compensative per spese non aventi
natura obbligatoria anche tra unità previsionali di base di diversi
centri di responsabilità nell'ambito di ciascun Dicastero.
Per ciascun centro o oggetto di spesa, dovrà essere individuata
la quota riservata al soddisfacimento di obbligazioni giuridicamente
già perfezionate, al fine di delimitarne l'area non vincolata, sulla
quale è attivabile la procedura delle variazioni compensative,
secondo le linee introdotte con le recenti disposizioni di cui
all'articolo 23, comma 1, della legge finanziaria n. 289 del 2002 e
all'articolo 18, comma 22, della legge di bilancio n. 312 del 2004.
Si richiama, in particolare, la rilevanza del predetto adempimento
anche ai fini dell'eventuale applicazione, nel corso della gestione,
dell'articolo 1, comma 3, della legge n. 246 del 2002, recante misure
urgenti per il controllo, la trasparenza e il contenimento della
spesa pubblica, nei termini previsti dall'atto di indirizzo del
Presidente del Consiglio dei Ministri, ai fini della puntuale
definizione delle spese aventi natura obbligatoria.
Per le singole categorie di spese valgano le seguenti specifiche
indicazioni.

2.1.1.- Nell'effettuare le previsioni relative alle spese di
personale, le Amministrazioni dovranno tener conto dell'andamento
delle retribuzioni, definito dalle norme e dai contratti collettivi
vigenti, nonchè della nuova disciplina in materia di organici ed
assunzioni introdotta con la legge n. 311/2004 (legge finanziaria
2005).
La normativa citata, ed in particolare l'art. 1, comma 93, impone
anche alle Amministrazioni dello Stato, incluse quelle ad ordinamento
autonomo, l'obbligo di rideterminare le dotazioni organiche
apportando una riduzione non inferiore al 5% della spesa complessiva
relativa al numero dei posti in organico di ciascuna Amministrazione.
Fanno eccezione, nell'ambito delle amministrazioni dello Stato, i
settori e le categorie indicati al successivo comma 94 (Forze armate,
Vigili del fuoco, Corpi di polizia, carriera diplomatica e
prefettizia, magistrati ordinari, contabili e amministrativi,
avvocati e procuratori dello Stato, comparto Scuola ed istituzioni di
alta formazione e specializzazione artistica e musicale).
È previsto inoltre, nei confronti delle suddette Amministrazioni,
il divieto di procedere ad assunzioni di personale a tempo
indeterminato per il triennio 2005-2007, ad eccezione di quello
appartenente alle categorie protette e del
comparto scuola per il quale si applicano le specifiche normative
di settore.
A parziale deroga del blocco, per fronteggiare indifferibili
esigenze di particolare rilevanza e urgenza, le amministrazioni
soggette al blocco potranno essere autorizzate, ai sensi del comma
95, secondo le modalità previste dall'art. 39 della legge 449/97 ad
effettuare, nel corso dell'anno 2006, assunzioni, previo effettivo
svolgimento delle procedure di mobilità, nel limite di un
contingente complessivo di personale corrispondente ad una spesa
annua lorda pari a 120 milioni di euro a regime.
Sono fatte salve le assunzioni connesse con la
professionalizzazione delle Forze armate e quelle derivanti da
provvedimenti previsti da specifiche discipline di settore
analiticamente indicate nello stesso comma 95.
Per il comparto Scuola, le previsioni dovranno essere coerenti con
il processo di razionalizzazione avviato dall'art. 22 della legge n.
448/2001, e rafforzato con le disposizioni recate dall'art. 35 della
legge n. 289/2002 e dall'art. 3, commi 88, 89 e 90, della legge n.
350/2003, che ha comportato la riduzione del fabbisogno di personale
docente ed ATA e della relativa spesa. Inoltre, si dovrà tener conto
delle ulteriori misure di contenimento della spesa di personale
stabilite dall'art. 1, commi 127, 128 e 129, della legge n. 311/2004.
Si rammenta infine che le disposizioni limitative delle assunzioni
si applicano anche al trattenimento in servizio di cui
all'art. 1-quater del decreto-legge n. 136/2004, convertito con
modificazioni dalla legge n. 186/2004. A tali fini per il personale
della Scuola si applica la specifica disciplina autorizzatoria delle
assunzioni.

2.1.2. - Per le altre spese correnti diverse dagli oneri per il
personale e dalle spese legislativamente predeterminate, vanno
osservate le seguenti indicazioni:
- a) per le spese per trasferimenti, occorre innanzitutto
distinguere quelle previste da disposizioni legislative da quelle che
ne sono prive. Per le prime, l'iscrizione in bilancio è consentita
soltanto se disposta da leggi organiche o particolari che si
riferiscono direttamente al settore o ai settori d'intervento. Per le
seconde (trasferimenti non determinati da specifiche autorizzazioni
legislative), gli stanziamenti già iscritti nel bilancio 2005 sono
da sottoporre ad attenta e rigorosa analisi finalizzata alla loro
eliminazione, in particolare per quanto riguarda le erogazioni
riferibili all'esercizio delle normali funzioni istituzionali delle
Amministrazioni interessate. Gli stanziamenti proposti per il 2006
non devono comunque superare le previsioni iniziali per il 2005;
- b) per le spese per consumi intermedi, di qualsiasi natura,
inclusi quelli destinati alla difesa nazionale, dovrà essere
assicurato da ciascuna Amministrazione, globalmente, il
contenimento almeno del 3 per cento rispetto agli stanziamenti
iniziali del 2005.
Nel loro ambito, le dotazioni per studi e incarichi di consulenza
a soggetti estranei all'Amministrazione non possono superare la spesa
sostenuta nel 2004, intendendosi per spesa sostenuta quella impegnata
nell'indicato anno; inoltre, le dotazioni per mezzi di trasporto non
possono eccedere 1'80 per cento delle corrispondenti spese sostenute
(impegnate) nel 2004.
Gli indicati obiettivi possono ottenersi anche mediante l'utilizzo
delle convenzioni quadro definite da CONSIP S.p.a. per l'acquisizione
di beni e servizi da parte delle Amministrazioni pubbliche,
nell'ambito del sistema giuridico ridefinito dai commi da 166 a 172
dell'articolo 3 della legge finanziaria per il 2004 (legge n. 350 del
2003), nonchè dal comma 4 dell'articolo 1 della legge n. 191 del
2004, di conversione, con modifiche, del decreto legge n. 168 del
2004.
Sarà cura di ciascuna Amministrazione instaurare con la CONSIP
S.p.A. - società posseduta interamente dal Tesoro, alla quale è
stata affidata, tra l'altro, la definizione delle indicate
convenzioni quadro - i più proficui rapporti di servizio, al fine di
utilizzare appieno le potenzialità offerte dal nuovo sistema.
Al fine di dare uniformità applicativa a tali indicazioni, anche
con riferimento alle Amministrazioni pubbliche dotate di particolare
autonomia amministrativo-contabile - le cui dotazioni,
gestite in specifiche unità previsionali di base, risultano
generalmente determinate con la Tabella C della legge finanziaria -
le Amministrazioni vigilanti segnaleranno nelle relative
schede-capitolo la quota attribuibile a spese per consumi intermedi,
in tal modo consentendo una consapevole determinazione del relativo
stanziamento in sede di disegno di legge finanziaria per l'anno 2006.

2.1.3 - Per le spese di investimento non definite nel loro importo
da specifiche autorizzazioni legislative, le Amministrazioni potranno
proporre incrementi nel limite del 2 per cento rispetto al
corrispondente importo iscritto nel bilancio di previsione per il
2005.

2.2. - Per quanto riguarda le autorizzazioni di cassa, particolare
attenzione dovrà essere posta per i capitoli che comportano
trasferimenti a enti tenuti al rispetto della normativa sulla
tesoreria unica. L'entità delle relative autorizzazioni di cassa
dovrà essere definita per il 2006 in modo che le disponibilità sui
rispettivi conti di tesoreria si riducano progressivamente rispetto
ai valori rilevati al 31 dicembre 2004.
Le autorizzazioni di cassa, escluse quelle per consumi intermedi,
non potranno superare, in via generale, per ciascuna Amministrazione,
le corrispondenti autorizzazioni iniziali per l'anno 2005
incrementate del 2 per cento; di norma, inoltre, esse
dovranno essere contenute entro gli stessi livelli quantitativi
delle previsioni di competenza, al fine di assicurare una sempre più
puntuale realizzazione del principio della corrispondenza tendenziale
tra cassa e competenza già portato avanti negli ultimi anni.
I consumi intermedi dovranno, invece, scontare la cennata
riduzione del 3 per cento, analogamente alle dotazioni di competenza.

2.3. - In conclusione, ciascun centro di responsabilità
amministrativa, individuato sulla base del bilancio per l'anno in
corso ovvero dei provvedimenti di variazione che si prevede possano
essere emanati nel 2005, potrà concretamente concorrere al
contenimento delle dotazioni del bilancio 2006 sin dalla fase della
proposta, attraverso una rigorosa selezione degli oneri di
funzionamento non vincolati, tenendo ben presente che sarà possibile
in corso d'anno operare per tali oneri compensazioni amministrative
tra capitoli della stessa Amministrazione.

2.4. - Per quanto attiene agli oneri legislativamente
predeterminati, compresi nelle categorie economiche di cui al
precedente punto 2, occorre considerare l'esigenza di un loro
contenimento entro l'indicato limite di incremento del 2 per cento
rispetto alle previsioni iniziali del 2005, anche mediante
rimodulazione temporale da proporre in sede di legge finanziaria
2006.
A tal fine, il sistema informativo della Ragioneria generale dello
Stato predisporrà, per ciascuna Amministrazione, appositi elenchi
delle autorizzazioni di spesa da modificare, con puntuali riferimenti
alle unità previsionali di base e ai capitoli interessati, elenchi
che saranno tempestivamente sottoposti alle valutazioni delle
rispettive Amministrazioni.

2.5. - La previsione per il biennio successivo dovrà tener conto
dell'esigenza di salvaguardare il tetto incrementale delle spese per
ciascun anno con riferimento all'esercizio precedente.

2.6. - Nell'ambito degli adempimenti richiesti per la definizione
del progetto di bilancio 2006 e triennale 2006-2008, una particolare
rilevanza assume la predisposizione delle note preliminari agli stati
di previsione previste dall'articolo 2, comma 4 quater, della legge
n. 468 del 1978, introdotto dalla legge n. 94 del 1997.
Nel rimandare alle specifiche indicazioni che vengono fornite al
riguardo nell'allegata nota tecnica numero 1, si ritiene di
evidenziare l'importanza che assumono le note preliminari e quindi si
rappresenta l'esigenza che le medesime, già trasmesse al Ministero
dell'economia e delle finanze per la predisposizione del bilancio a
legislazione vigente, vengano aggiornate a cura di ciascuna
Amministrazione, una volta definito il documento di programmazione
economico finanziaria (anche mediante l'eventuale nota di
aggiornamento) e approntato il disegno di legge finanziaria.
L'adempimento di cui sopra costituisce il presupposto
indispensabile - ai sensi della direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri del 23 dicembre 2004, concernente "Indirizzi
per garantire la coerenza programmatica dell'azione di Governo",
pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 22 del 28 gennaio 2005 - per
la definizione degli obiettivi concretamente perseguibili in coerenza
con le risorse disponibili, onde dar luogo, a manovra di finanza
pubblica approvata, alla prevista ripartizione fra i diversi centri
di responsabilità investiti del concreto perseguimento degli
obiettivi programmatici di competenza, in sede di emanazione della
direttiva generale sull'azione amministrativa e la gestione.
Al fine di consentire alle Amministrazioni una più agevole
predisposizione delle Note preliminari di competenza e dei loro
aggiornamenti, particolare rilievo sarà dato, nelle elaborazioni di
supporto fornite dal Sistema informativo della Ragioneria Generale
dello Stato, alla ripartizione della spesa per funzioni-obiettivo
(fino al livello delle missioni istituzionali), che possono
individuare sostanzialmente programmi e progetti di spesa.

2.7. - Per la formazione del bilancio 2006 le Amministrazioni
centrali dello Stato potranno utilmente avvalersi, analogamente agli
anni precedenti, delle informazioni fornite dal sistema di
contabilità economica.
Tale sistema, previsto dall'articolo 5, comma 1, lettera h), della
legge n. 94/1997, e attuato con il decreto legislativo n. 279/1997,
costituisce strumento di "supporto alla formulazione dei progetti di
bilancio, alla migliore allocazione delle risorse e alla
programmazione dell'attività finanziaria" , in quanto consente di
evidenziare le esigenze funzionali e gli obiettivi perseguibili dalle
Amministrazioni sulla base dei costi sostenuti.
Le citate informazioni economiche, derivanti dai consuntivi
economici 2003, 2004 e dal budget economico 2005, sono contenute in
apposite tabelle utili alle Amministrazioni centrali per la
formazione del bilancio finanziario 2006: in altri termini, la
conoscenza della gestione economica e della sua evoluzione
costituiscono, infatti, il trend cui riferirsi per la formulazione
delle previsioni di spesa.
Per quanto sopra e per i criteri di formulazione delle previsioni
e il calendario degli adempimenti, si rinvia all'unita Nota tecnica
n. 1.

3. - Budget economico.

3.1 - Le Amministrazioni centrali dello Stato sono tenute alla
formulazione delle previsioni economiche per l'anno 2006 che
analogamente all'anno precedente, sono richieste per missioni
istituzionali, ossia secondo le funzioni svolte dalle diverse
strutture organizzative, e per natura di costo delle risorse
utilizzate con riferimento al piano unico dei conti.
Per procedere alla formulazione delle suddette previsioni
economiche, le singole strutture organizzative devono fare
riferimento al Manuale dei "Principi e delle regole contabili ". Il
piano dei conti e il manuale sono consultabili sul portale web di
contabilità economica.
Nell'unita Nota Tecnica n. 2 sono fornite ulteriori specifiche
indicazioni per la formulazione del Budget 2006, che da tale anno
richiede le previsioni economiche con riferimento al 3 ° livello del
piano dei conti; la stessa nota riporta, inoltre, l'illustrazione dei
report contenenti i dati economici di consuntivo delle
Amministrazioni centrali dello Stato - Rilevazione dei costi degli
anni 2003, 2004 - e i dati relativi al Budget 2005.
In relazione a quanto precede, si richiama l'attenzione delle
Amministrazioni centrali dello Stato sulla necessità peraltro già
segnalata nella circolare di indirizzo n. 6/2000 e nelle successive
circolari operative di dotarsi di idonee ed adeguate risorse e
strutture informatiche, anche in relazione al previsto incremento del
flusso dei dati che deriverà dal maggior numero di transazioni
connesse all'applicazione del piano dei conti al 3 ° livello di
dettaglio.
Alla suddetta Nota Tecnica n. 2 si rinvia per quanto riguarda il
calendario degli adempimenti.
Si ringrazia per la collaborazione che le Amministrazioni daranno
e si resta in attesa di un cortese cenno di assicurazione al
riguardo.
Roma, 7 aprile 2005
Il Ministro: Siniscalco

BILANCIO DI PREVISIONE PER L'ANNO 2006
E PER IL TRIENNIO 2006 - 2008

NOTA TECNICA N° 1

N.B.: I Direttori degli Uffici Centrali del Bilancio, cui l'articolo
28 della legge di contabilità di Stato demanda il compito di
compilare gli schemi degli stati di previsione, sono invitati a
prestare fattiva collaborazione per una puntuale applicazione delle
presenti direttive.

1. - CRITERI GENERALI PER L'IMPOSTAZIONE DELLE NUOVE PREVISIONI

1.1. - Per la concreta predisposizione di una manovra di bilancio
coerente con gli obiettivi e le compatibilità precisate nel bilancio
programmatico dello Stato per il triennio 2005-2007, il progetto di
bilancio 2006 e il bilancio pluriennale 2006-2008 - ai sensi degli
articoli 2 e 4 della legge n. 468 del 1978, come modificati dalla
legge n. 94 del 1997 - devono essere redatti sulla base della
legislazione vigente e quindi anche alla stregua delle implicazioni
finanziarie recate da provvedimenti legislativi al momento
intervenuti, compresa la normativa recata dalla legge finanziaria
2005.

1.2. - Le singole Amministrazioni, nel formulare le proposte di
spesa, dovranno procedere a una revisione rigorosa delle dotazioni di
bilancio, con riferimento ai criteri prefigurati nella circolare.
Il rispetto delle direttive di contenimento delle spese correnti
innanzi indicate, unitamente alla completa revisione dell'intero
quadro contabile di ciascun capitolo, nell'ambito delle rispettive
unità previsionali, segnerà il limite complessivo massimo delle
assegnazioni di competenza di ogni Amministrazione; eventuali
maggiori necessità connesse a spese obbligatorie e inderogabili
devono essere compensate per quanto possibile con la riduzione delle
spese correnti a carattere discrezionale.
Giova, al riguardo, rappresentare che la Legge Finanziaria 2005,
ai fini di conseguire l'obiettivo prioritario dell'aggiustamento
strutturale dei conti pubblici, ha introdotto la regola
dell'incremento massimo del 2% rispetto all'anno precedente per le
spese che hanno impatto diretto sul conto consolidato della Pubblica
Amministrazione, con esclusione degli oneri di personale.
Nella circolare vengono evidenziate in dettaglio le categorie
economiche interessate, per le quali, esclusi i consumi intermedi,
l'incremento complessivo delle dotazioni iniziali di competenza e di
cassa per il 2006, per ciascuna Amministrazione, non potrà superare
il cennato limite del 2% rispetto alle corrispondenti previsioni
iniziali del 2005.
Risultano, peraltro, escluse da tale limitazione le prestazioni
sociali in denaro, in coerenza con le specifiche indicazioni recate
dalla Legge Finanziaria 2005.
Relativamente alla categoria di spesa per consumi intermedi
(categoria II) si rinvia al punto 2.1.

2. - BILANCIO ANNUALE DI COMPETENZA

L'impostazione del progetto di bilancio a legislazione vigente
2006-2008 si basa, come di consueto, sulla struttura del bilancio di
previsione dello Stato, recata dalla richiamata legge n. 94 del 1997.
La distinzione tra bilancio per la decisione parlamentare e
bilancio per la gestione e la rendicontazione comporta che il
progetto di bilancio sia articolato in unità previsionali di base,
stabilite in modo che a ciascuna unità corrisponda un unico centro
di responsabilità amministrativa.
L'attività propositiva va effettuata in linea con le vigenti
indicazioni normative fin dalla fase di proposta da parte dei
dirigenti responsabili della gestione delle singole unità
previsionali, alla stregua degli obiettivi e programmi nonchè degli
elementi da riportare nella nota preliminare cui si farà cenno in
seguito.
A proposito dei criteri e parametri di formazione delle
previsioni, poi, la normativa vigente (art. 4 bis della legge
468/1978 e art. 2 del decreto legislativo 279/1997) indica che gli
stanziamenti vanno determinati esclusivamente in relazione alle
esigenze funzionali e agli obiettivi concretamente perseguibili,
nell'ambito dell'esercizio delle funzioni di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive modificazioni
e integrazioni, per il periodo cui si riferisce il bilancio, tenuto
conto degli oneri delle funzioni e dei servizi istituzionali e dei
programmi e progetti presentati da ciascuna Amministrazione,
rimanendo preclusa ogni quantificazione basata sul mero calcolo della
spesa storica incrementale.

2.1. - Consumi intermedi.
Si rinvia a quanto rappresentato nella circolare in ordine alle
spese per consumi intermedi, in massima parte attinenti alle spese di
funzionamento incluse nelle specifiche unità previsionali di base,
le quali, tenuto conto del comma 295 dell'articolo 1 della
Legge Finanziaria 2005, dovranno essere per ciascuna
Amministrazione globalmente ridotte per il 2006 almeno del 3%
rispetto alle corrispondenti previsioni iniziali del 2005.
D'altro canto le Amministrazioni potranno continuare a beneficiare
del processo di razionalizzazione della spesa per acquisto di beni
mediante l'utilizzo delle convenzioni quadro definite da CONSIP
S.p.a., nell'ambito del sistema giuridico ridefinito dall'art. 3,
commi da 166 a 172, della legge finanziaria 2004, nonchè del comma 4
dell'articolo 1 della legge n. 191/2004.
Nell'ambito delle spese per consumi intermedi, come specificamente
precisato nella circolare, le dotazioni per studi ed incarichi di
consulenza a soggetti estranei all'amministrazione non possono
superare la spesa sostenuta nel 2004, intendendo per spesa sostenuta
quella impegnata in detto anno.
Inoltre le spese per acquisto, manutenzione, noleggio ed esercizio
di autovetture, non possono eccedere l'80% delle corrispondenti spese
impegnate nel 2004 (comma 12 Legge Finanziaria 2005).
Ove alcune Amministrazioni risultino escluse dalla predetta
limitazione, a seguito dell'adozione della procedura di cui al comma
13 della stessa Legge Finanziaria, gli stanziamenti per le spese in
questione andranno comunque assoggettati alla regola generale innanzi
richiamata per il complesso delle spese per consumi intermedi.
Ai fini della dimostrazione del rispetto delle particolari
limitazioni innanzi precisate le Amministrazioni dovranno fornire,
con il supporto dei coesistenti Uffici centrali del bilancio,
appositi prospetti, per ciascuna tipologia di spesa, che consentano
la relativa verifica della congruità delle previsioni formulate.

2.2.- Schede - capitolo

2.2.1 - Per la formulazione delle proposte operative per la
costruzione del bilancio a legislazione vigente, dovranno essere
utilizzate le consuete "schede-capitolo" appositamente predisposte
dal Sistema Informativo del Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato, le quali, peraltro, non si differenziano sostanzialmente
da quelle delle precedenti previsioni.
Le schede-capitolo da utilizzare per le proposte di previsione -
contestualmente a quelle per l'assestamento del bilancio 2005 - sono
conformi al facsimile allegato alla presente (all. n. 1).
Per le Amministrazioni che hanno richiesto ed acquisito il sistema
informativo di contabilità gestionale (SI.CO.GE), messo a
disposizione dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato,
le schede capitolo verranno rese disponibili in via telematica e
quindi le Amministrazioni medesime potranno curare direttamente
l'inserimento dei dati afferenti le proposte in via informatica. Ciò
consentirà, altresì, l'immediata riassunzione dei dati relativi ai
progetti di assestamento e previsioni, con evidenti vantaggi in
termini di efficienza, nonchè di benefici sui tempi e con la
possibilità di disporre, con immediatezza, delle grandezze generali
da sottoporre a valutazione.
Tale sistema contabile gestionale, in base al calendario degli
adempimenti e su attivazione dell'Ufficio responsabile, consentirà
di trasmettere le proposte al Sistema Informativo del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato per la validazione da parte del
corrispondente Ufficio Centrale del Bilancio.
In via preliminare va tenuto presente che, pur se le proposte
dovranno incentrarsi sulla individuazione degli obiettivi e dei
programmi da perseguire da ciascuna Amministrazione con riferimento
alle unità previsionali, la concreta attività propositiva viene
posta in essere mediante le schede concernenti i singoli capitoli
(unità elementari gestionali), che consentiranno riassunzioni nelle
unità previsionali per la decisione parlamentare e nel contempo la
predisposizione degli allegati tecnici previsti dalla vigente
normativa in materia.
Per le spese, i riquadri delle schede-capitolo che evidenziano le
caratteristiche del piano di formazione (competenza) e del piano di
gestione (competenza-residui accertati/presunti - massa spendibile -
cassa) si presentano simili al passato.
È da evidenziare che, come per il passato, la gestione - per le
esigenze connesse alla nuova classificazione economica SEC 95 e al
monitoraggio delle leggi di spesa- viene condotta, in alcuni casi,
per "articoli", sicchè la scheda capitolo si potrà sviluppare in
più pagine a seconda del numero degli articoli sui quali si svolge
la gestione del capitolo.
In sostanza, la scheda capitolo (pagina 1) riguarderà la
situazione complessiva e riassuntiva del capitolo; vi saranno poi
successive pagine per quanti saranno gli articoli in gestione.
Un ampio riquadro posto al centro della scheda capitolo è
riservato alle funzioni obiettivo, individuate con riguardo
all'esigenza di definire le politiche pubbliche di settore e di
misurare il prodotto dell'attività amministrativa. La
classificazione delle spese per funzioni obiettivo si sviluppa nel
predetto riquadro su 4 livelli: divisioni, gruppi, classi e missioni
istituzionali (funzioni obiettivo). A tale riguardo è prevista la
possibilità per ciascun capitolo di riportare fino a un massimo di
dieci missioni istituzionali (funzioni obiettivo) per ciascuna
scheda. Giova avvertire che la percentuale dello stanziamento da
riferire al livello minimo della predetta classificazione deve essere
esposta senza decimali, ferma restando la percentuale complessiva da
riferire al cento per cento.

2.2.2 - Con le previsioni per il 2006 si intende dare maggiore
rilevanza alle previsioni di bilancio formulate per funzioni
obiettivo, anche per consentire alle Amministrazioni la più
pertinente redazione delle note preliminari in sintonia con le
disposizioni previste in proposito dalla legge n. 94/97, ribadite
dalla Direttiva del Presidente del Consiglio dei Ministri del 23
dicembre 2004.
A tal fine, insieme alle schede capitolo verranno messe a
disposizione apposite elaborazioni delle funzioni obiettivo di
pertinenza di ciascuna Amministrazione, secondo la situazione in
atto, documenti che, con l'assistenza degli Uffici centrali del
bilancio, dovranno essere revisionati (nei contenuti e nelle
percentuali di attribuzione) per consentire la riassunzione degli
stanziamenti interessati direttamente attraverso le procedure
informatiche.

2.2.3 - Si rappresenta poi che il processo di programmazione
economico-finanziaria si basa sull'individuazione delle risorse umane
e strumentali necessarie allo svolgimento dei compiti, connessi al
perseguimento delle proprie Missioni Istituzionali, delle strutture
di ciascuna Amministrazione e delle relative risorse finanziarie. Le
strutture chiamate a formulare le previsioni di spesa pertanto devono
tenere conto:
- delle risorse umane e strumentali impiegate dalle stesse
strutture negli anni precedenti a quello di previsione;
- dei vincoli derivanti dalla disponibilità effettiva di
risorse umane e dalla possibilità di accedere a risorse umane e
strumentali aggiuntive;
- dei vincoli e delle indicazioni derivanti dagli obiettivi di
politica economica e finanziaria.
I Centri di responsabilità amministrativa, ovvero i dirigenti
responsabili della gestione delle singole unità previsionali (art.
4-bis legge n. 468/78 e successive modificazioni ed integrazioni),
costituiscono le strutture alle quali pervengono le informazioni
economiche e finanziarie e che conseguentemente formulano le relative
proposte di bilancio.
A tal fine devono avvalersi delle conoscenze relative ai costi,
ossia ai valori delle risorse umane e strumentali effettivamente
utilizzate negli anni precedenti quello di previsione (art.12, comma
2, del D.Leg.vo 279/97).
Per favorire l'indicato processo di programmazione sono state
predisposte apposite tabelle che evidenziano i costi sostenuti negli
esercizi 2003 e 2004 e quelli previsti per l'anno 2005 (budget 2005)
forniti dal sistema unico di contabilità economica.
Gli schemi delle tabelle, allegate, in fac-simile, alla presente
circolare, sono i seguenti:
Tabella A - Dati per centro di responsabilità e natura di costo:
è un prospetto che, per ogni centro di responsabilità
amministrativa, mette a confronto i costi sostenuti e gli anni
persona impiegati nel 2003 con quelli del 2004 e i costi sostenuti
nel 2004 con quelli previsti per il 2005 (Budget 2005), classificati
per natura di costo(1).
Tabella B - Dati per centro di responsabilità, missione
istituzionale e natura di costo: è un prospetto che, per ogni centro
di responsabilità amministrativa e per ciascuna missione
istituzionale riferita allo stesso centro, espone i costi sostenuti
nel 2004 e previsti per il 2005 (Budget 2005) distinti per semestre e
classificati per natura.
In relazione alle previsioni finanziarie, che rappresentano la
quantificazione dell'esborso monetario relativo all'acquisizione
delle risorse, i centri di responsabilità amministrativa debbono,
inoltre, tener conto dei disallinealnenti temporali e strutturali(2)
esistenti tra il costo e la spesa; in particolare i costi di un
centro di responsabilità possono essere sostenuti anche con risorse
finanziarie esterne al centro stesso (cfr. Manuale dei "Principi e
delle regole contabili del sistema di contabilità economica delle
amministrazioni pubbliche" consultabile anche tramite il portale di
contabilità economica.
In relazione a ciò sono state inserite - nella prima delle due
tabelle descritte - le informazioni analitiche, fornite dai centri di
costo delle Amministrazioni centrali tramite il sistema di
contabilità economica, che hanno consentito la riconciliazione tra i
valori economici e i valori finanziari per gli anni 2004 e 2005.
In particolare, quando ai costi rilevati (nel 2004) o previsti
(nel 2005) corrispondono "spese sostenute (nel 2004) o da sostenere
(nel 2005) su
capitoli di altri centri di responsabilita'" (c.d.
disallineamenti strutturali), tali spese non devono essere
considerate ai fini delle previsioni finanziarie del centro stesso,
ma andranno stimate per il 2006 e comunicate alla struttura che ha in
carico le relative risorse finanziarie. Le "spese sostenute (nel
2004) o da sostenere (nel 2005) su fondi residui provenienti dagli
anni precedenti" (c.d. disallineamenti temporali), analogamente alle
precedenti, non andranno considerate ai fini della previsione di
competenza del centro di responsabilità.
Va, infine, tenuto presente che le informazioni, fornite tramite
le descritte tabelle non rappresentano che un primo ausilio a
supporto del complesso processo di programmazione economico
finanziaria, cui sono chiamate le singole strutture delle
Amministrazioni centrali dello Stato.
I report predisposti saranno disponibili, in forma elettronica,
sul portale di contabilità economica e saranno distribuiti, in forma
cartacea, alle Amministrazioni, tramite i coesistenti Uffici Centrali
del Bilancio, contestualmente alle schede-capitolo.

-----------------------
(1) La natura di costo individua la caratteristica
fisico-economica di una risorsa utilizzata. Le nature di
costo esistenti sono rappresentate dal Piano dei conti di
cui al D.Leg.vo 279/97 e modifiche successive.
(2) Il disallineamento temporale si verifica quando non vi
è corrispondenza nello stesso esercizio finanziario fra
utilizzo di una risorsa (costo) e relativa spesa; il
disallineamento strutturale si verifica quando il Centro di
Responsabilità che utilizza la risorsa (costo) è diverso
da quello che sostiene la relativa spesa.

2.2.4. - La configurazione delle spese aventi "carattere
giuridicamente obbligatorio o discrezionale" è richiesta, com'è
noto, in relazione all'art. 2, comma 4-quater, della legge 468/1978,
come modificato dalla legge n. 94 del 1997, ed è volta a pervenire
ad una esatta individuazione delle previsioni di spesa giuridicamente
obbligatorie, sulle quali non potrà esercitarsi il potere
compensativo discrezionale della dirigenza, nè quello limitativo
degli impegni e dei pagamenti demandato al Ministro dell'economia e
delle finanze dal comma 3 dell'articolo 1 della legge n. 246/2002, di
conversione con modifiche del decreto legge n. 194/2002.
Prescindendo quindi dagli oneri determinati in via diretta o
indiretta dalla legge, la ricognizione dovrà riguardare le spese
classificate "fabbisogno" (FB); correlativamente, i capitoli
interessati andranno opportunamente considerati e nel riquadro
contrassegnato con la dicitura "natura della spesa", le
Amministrazioni riporteranno la quota percentuale relativa ad
obbligazioni giuridicamente perfezionate (per legge; per contratti;
per convenzioni e similari) che verrà a costituire la parte in un
certo senso consolidata delle previsioni.
Ove non venisse riempito nel predetto riquadro l'apposito campo,
significherà che tutta la spesa (lo stanziamento del capitolo) non
ha carattere giuridicamente obbligatorio.

2.2.5. Altra informazione resa necessaria per dare concreto
contenuto operativo alla programmata impostazione delle spese per
consumi intermedi, riguarda la determinazione e la comunicazione, in
sede di scheda-capitolo, della quota di spesa destinata a consumi
intermedi per gli enti e organismi statali dotati di particolare
autonomia amministrativo-contabile e, pertanto, gestiti su specifici
capitoli nell'ambito delle relative unità previsionali di base. Si
ricorda che le erogazioni destinate a tali organismi risultano
generalmente determinate in tabella C della legge finanziaria.
Le Amministrazioni interessate avranno cura di indicare la quota
di stanziamento del capitolo competente destinata a consumi
intermedi, nella predetta scheda capitolo, utilizzando il riquadro
concernente la "natura della spesa" riportato tra gli "attributi del
capitolo di formazione". In tal modo si pongono le basi per la più
opportuna valutazione delle relative dotazioni in sede di disegno di
legge finanziaria per il 2006.

2.2.6. Com'è noto la legge 94 del 1997 prescrive, tra l'altro,
alcuni adempimenti concernenti elementi informativi da fornire al
Parlamento in ordine ad aspetti che sinteticamente possono indicarsi
come "regionalizzazione della spesa statale".
È da ricordare che il Ministro dell'economia e delle finanze è
tenuto a presentare al Parlamento una relazione, allegata al disegno
di legge di approvazione del bilancio di previsione, con motivata
indicazione programmatica sulla destinazione alle aree depresse del
territorio nazionale, di cui all'articolo 1, comma 1, lettera a), del
decreto-legge 8 febbraio 1995, n. 32, convertito dalla legge 7 aprile
1995, n. 104, e alle aree destinatarie degli interventi di cui
all'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 20 maggio 1993, n. 148,
convertito, con modificazioni, dalla legge 19 luglio 1993, n. 236, in
conformità della normativa comunitaria, nonchè alle aree montane,
delle spese di investimento iscritte negli stati di previsione dei
singoli Ministeri per gli interventi di rispettiva competenza,
nell'ammontare totale e suddiviso per regioni.
Viene prescritta, poi, la predisposizione di appositi allegati a
ciascuno stato di previsione della spesa, dove esporre per unità
previsionali di base, rispettivamente, le risorse destinate alle aree
depresse e svantaggiate relativamente alle spese correnti per il
personale in attività di servizio e per trasferimenti, nonchè per
tutte le spese in conto capitale, con esclusione delle erogazioni per
finalità non produttive; nonchè le risorse destinate alle singole
realtà regionali distinte tra spese correnti e spese in conto
capitale.
I dati relativi ai cennati adempimenti potranno essere tratti
dalle indicazioni che le Amministrazioni dovranno riportare su
apposite schede che - come per il passato - verranno inviate a parte
per la specifica rilevazione della "regionalizzazione della spesa
statale".
Tali schede recheranno l'indicazione dell'Amministrazione
interessata, del centro di responsabilità amministrativa e del
capitolo con la relativa collocazione nella pertinente unità
previsionale di base; espliciteranno poi lo stanziamento complessivo
di competenza e la parte relativa alle aree depresse nonchè la quota
non ripartita.
Le Amministrazioni, come di consueto, avranno quindi cura di
indicare nella parte prospettica gli importi da riferire -
distintamente per ciascuna regione - alle aree depresse, alle aree di
cui al decreto legge 148/93 convertito nella legge 236/93, nonchè
alle aree montane, con distinta evidenziazione della quota ripartita
e della quota ripartibile già programmata o da programmare. Nel caso
di risorse ripartite o ripartibili già programmate, all'indicazione
quantitativa dovrà accompagnarsi una sintetica indicazione degli
interventi previsti.
Nel mantenere l'analoga impostazione già attuata per gli anni
decorsi, i dati relativi dovranno riguardare le sole spese
d'investimento e quindi le riserve destinate alle regioni o alle aree
depresse e svantaggiate riguarderanno solo i capitoli compresi nelle
unità previsionali allocate sotto le "spese in conto capitale".
Le schede relative alla regionalizzazione della spesa statale, di
cui un facsimile viene accluso alla presente nota tecnica (all. n.
2), verranno messe a disposizione delle Amministrazioni una volta che
le proposte di previsioni per l'anno finanziario 2006 saranno state
sottoposte a revisione da parte di questo Dicastero e quindi
comunicate alle Amministrazioni.
Unitamente alle proposte di bilancio revisionate saranno trasmesse
alle Amministrazioni medesime le elaborazioni per funzioni obiettivo,
richiamate al precedente punto 2.2, da utilizzare per la
predisposizione delle note preliminari di cui al successivo punto
5.6.
Le Amministrazioni provvederanno alla trasmissione delle predette
schede debitamente compilate ai coesistenti Uffici centrali del
bilancio, ai fini dell'immissione dei dati nel Sistema Informativo,
entro il 29 luglio 2005.
In tal modo le Amministrazioni saranno in grado di compilare anche
le schede in questione alla stregua degli stanziamenti che verranno
definiti.
Nel caso di capitoli, riconducibili al punto precedente, che
costituiscono "fondi da ripartire", l'indicazione della ripartizione
per regioni va effettuata solo se questa risulta possibile in sede di
formulazione delle proposte di previsione.

2.2.7. Per le entrate, le proposte per le previsioni 2006 dovranno
essere formulate attraverso le schede - capitolo prodotte dal Sistema
Informativo, le quali tengono conto ovviamente della struttura del
bilancio dello Stato di cui alla legge 94 del 1997 e risultano in
sintonia con le correlative schede per le spese, illustrate nel
precedente punto 2.1.

2.3. - Criteri di definizione delle proposte di spesa.

2.3.1. - Dovendosi costruire il bilancio sulla base del criterio
della legislazione vigente, si ricorda che per gli stanziamenti la
cui quantificazione annua è specificamente demandata alla legge
finanziaria, l'importo da considerare per l'anno 2006 deve essere
quello autorizzato per tale anno con la Tabella C della legge
finanziaria 2005.
Le proposte dovranno essere riportate nelle "schede-capitolo" che
evidenziano, tra l'altro, i limiti risultanti da fattori legislativi
predeterminati.
Per le autorizzazioni di spesa intervenute successivamente alla
predisposizione del bilancio pluriennale 2005-2007 - non ancora
recepite nelle "schede-capitolo" e per le quali la copertura risulta
reperita a carico dei "fondi speciali", con riduzioni di spesa o con
maggiori entrate - dovrà essere fornita distinta dimostrazione in
apposite note a corredo dei rispettivi capitoli.
Per quanto, in particolare, attiene alle spese pluriennali, la
quota dell'anno 2006 da assumere nei pertinenti capitoli dovrà
corrispondere a quella indicata nella Tabella F della legge
finanziaria 2005.
È importante segnalare che per le leggi di spesa pluriennali,
approvate dopo la presentazione del bilancio 2005-2007, nel bilancio
di previsione 2006 potrà essere iscritto, come quota annuale di
spesa di quelle leggi, lo stesso stanziamento determinato per l'anno
2005 dalle leggi medesime, sempre che tali leggi non dispongano
diversamente.

2.3.2. - Premesso che in ogni caso vanno rispettate le regole
generali riportate nel punto 1.2, la rappresentata esigenza di
riconsiderare analiticamente tutte le dotazioni di bilancio di natura
corrente, nello spirito della profonda revisione degli obiettivi e
delle esigenze sottesi al metodo della riconsiderazione globale di
ogni stanziamento, deve essere soddisfatta, relativamente alle spese
discrezionali, mediante l'analisi e la valutazione delle spese di
ciascuna dotazione del bilancio 2005, non soltanto attraverso una
migliore e più razionale programmazione, ma anche sopprimendo o
riducendo erogazioni che in taluni casi sono incompatibili con
l'attuale condizione della finanza pubblica, mentre in altri casi
possono essere evitate con il razionale utilizzo delle capacità
professionali e tecniche del personale delle stesse Amministrazioni.
A tale fine, le "schede capitolo" messe a disposizione delle
Amministrazioni rispecchiano l'esigenza della profonda
riconsiderazione degli stanziamenti; pertanto - come per i decorsi
anni - per le spese non predeterminate legislativamente, non viene
esposta alcuna ipotesi di previsione per il 2006. In virtù del
cennato criterio, le note giustificative degli stanziamenti proposti,
da redarre su fogli da allegare alle schede stesse, dovranno
consentire l'individuazione delle intere occorrenze necessarie
all'assolvimento dei compiti demandati nei limiti del livello dei
servizi in essere, escludendo le eventuali occorrenze volte al
soddisfacimento di nuove o maggiori esigenze.
In questa linea è da perseguire un possibile contenimento delle
spese per missioni all'interno ed all'estero del personale; la
riduzione delle dotazioni per la partecipazione a convegni,
congressi, mostre, conferenze, ecc.; l'eliminazione o almeno un
significativo ridimensionamento delle spese per speciali incarichi,
studi, indagini, rilevazioni, nonchè degli oneri per il
funzionamento di consigli, comitati e commissioni; le spese per
l'acquisto di riviste e giornali; le spese per manutenzione, noleggio
ed esercizio di mezzi di trasporto; le spese telefoniche; ogni altra
spesa suscettibile di essere eliminata o ridotta.
A tal fine, giova richiamare la legge 3 aprile 1997, n. 94 che,
nel dar luogo a un radicale cambiamento della struttura del bilancio
dello Stato, ha già introdotto, tra l'altro, innovazioni volte a
perseguire l'incremento dell'efficienza e dell'economicità
dell'azione della pubblica amministrazione e a razionalizzarne le
funzioni. Questi obiettivi sono stati maggiormente ampliati dalla
recente normativa che, nelle linee di razionalizzazione e di
flessibilità di gestione delle spese dello Stato, ha integrato
l'attuale assetto normativo con disposizioni fortemente innovative
che consentiranno a ciascuna amministrazione, nel rispetto dei
principi di trasparenza e di chiarezza dei documenti contabili, di
adeguare il complesso delle risorse disponibili ad eventuali
particolari esigenze che potrebbero intervenire a seguito
dell'evoluzione della gestione.
In particolare, trattasi della normativa recata dall'art. 23,
comma 1, della legge finanziaria 2003, che ha previsto l'istituzione
in ciascuno stato di previsione della spesa di un fondo da ripartire
per eventuali sopravvenute maggiori esigenze di spese per consumi
intermedi, nonchè dalla disposizione presente nella legge di
approvazione del bilancio in ordine alla possibilità di effettuare
variazioni compensative tra capitoli di spese non vincolate delle
unità previsionali di base.
La normativa in questione esplica un positivo riflesso sugli stati
di previsione della spesa delle Amministrazioni per la gestione delle
spese, soprattutto di quelle per consumi intermedi ed in proposito si
richiamano le indicazioni fornite al riguardo con la circolare n. 8
del 4 febbraio 2003, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 37 del 14
febbraio 2003, con la circolare telegrafica n. 9 del 10 febbraio 2003
e, da ultimo, con la circolare n. 5 dell'11 febbraio 2005, pubblicata
sulla Gazzetta Ufficiale n. 40 del 18 febbraio 2005.
In via generale, circa le spese per consumi intermedi si
richiamano ancora le specifiche indicazioni fornite con le circolari.

2.3.3. - Per quanto riguarda la spesa in conto capitale, nel
confermare la linea tenuta nei decorsi esercizi, si avverte che
saranno giudicate inammissibili proposte di conferma degli stessi
volumi di spesa 2005, relativamente ai capitoli che presentino
consistenti residui, specie "di stanziamento" o che sottendono
erogazioni che si allocano in conti correnti di tesoreria o
contabilità speciali che registrino ampie disponibilità. A tale
riguardo si rinvia a quanto rappresentato, per casi del genere, al
successivo punto 3 relativo al bilancio annuale di cassa, nonchè ai
criteri indicati nell'art. 2 del citato decreto legislativo 7 agosto
1997, n. 279.
Ai fini di una compiuta valutazione delle occorrenze per le spese
di investimento, poi, in armonia con il dettato dell'articolo 4 bis
della legge 468 del 1978, in precedenza richiamato, verranno tenuti
in debita considerazione i residui di stanziamento solo con
riferimento all'effettivo stato di attuazione dei programmi in corso
afferenti alle spese di cui trattasi.

2.4. - Criteri di definizione delle proposte di entrate
Le previsioni delle entrate tributarie dovranno essere formulate
sulla base delle più aggiornate indicazioni sull'evoluzione del
gettito e delle variabili macroeconomiche cui tale gettito è
collegato, nonchè delle eventuali modifiche normative intervenute in
materia.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dovranno in ogni caso essere dettagliatamente specificate
in apposita nota illustrativa redatta dai competenti Uffici del
Dipartimento delle Politiche fiscali da inviare contestualmente alle
proposte.
Al fine di consentire l'esatta determinazione degli oneri relativi
alle regolazioni contabili dei tributi riscossi direttamente dalle
Regioni, appare necessario che detta nota contenga anche
l'indicazione della quota complessivamente riferibile a introiti da
versare direttamente presso le tesorerie delle Regioni a statuto
speciale Sicilia e Sardegna e delle Regioni a statuto ordinario, da
regolare successivamente in bilancio mediante mandati commutabili in
quietanze di entrata.
Per le entrate non tributarie la valutazione dovrà avere
riferimento alle caratteristiche proprie di ciascun cespite.

3. - BILANCIO ANNUALE DI CASSA

Appare doveroso, innanzitutto, richiamare l'attenzione sulla
rilevanza che in questi ultimi anni hanno assunto le previsioni in
termini di cassa, in sintonia con l'intendimento che ha guidato il
legislatore (articoli 1 e 2 della legge n. 468/1978) nella
considerazione che l'autorizzazione di cassa assegnata comporta
riflessi anche sul livello del fabbisogno statale.
Le più recenti misure poste in essere con le previsioni di
bilancio degli ultimi anni hanno recepito tale impostazione,
costituendo uno degli aspetti più significativi delle recenti
manovre di finanza pubblica.
Per ciascun capitolo di bilancio, e di articolo, se presente, le
Amministrazioni in indirizzo dovranno indicare la previsione di
cassa, indistintamente per competenza e residui, cioè per l'intera
massa acquisibile o spendibile.
In particolare, dovranno essere considerate con attenzione le
autorizzazioni di cassa che danno luogo a pagamenti a favore di enti
e organismi tenuti al rispetto della disciplina della Tesoreria
unica, ovvero, titolari di conti correnti di tesoreria o di
contabilità speciali, sui quali vengono accreditati i pagamenti di
bilancio.
In via generale, poi, le Amministrazioni dovranno attenersi alle
indicazioni fornite con la circolare, per cui fatte salve le esigenze
aventi carattere di obbligatorietà e di indifferibilità, le
autorizzazioni complessive di cassa non potranno superare, per
ciascuna Amministrazione, le previsioni di competenza, al fine di
assicurare una sempre più puntuale realizzazione del principio della
corrispondenza tendenziale tra cassa e competenza già portato avanti
negli ultimi anni.

4. - BILANCIO PLURIENNALE DI COMPETENZA A LEGISLAZIONE VIGENTE

4.1. - Spese
Le previsioni di spesa per il 2007 e per il 2008 dovranno essere
effettuate sulla scorta dei seguenti criteri:
a) per le spese predeterminate legislativamente, la loro
proiezione dovrà essere effettuata, per il 2007, secondo quanto
indicato nella Tabella F della legge finanziaria 2005. Per le leggi
di spesa pubblicate dopo la presentazione del bilancio pluriennale
2005-2007, nei casi in cui la legge stessa non quantifichi gli
stanziamenti annuali, dovrà essere considerato per il 2007 e per il
2008 uno stanziamento non superiore a quello iscritto nell'anno 2006.
Per le spese il cui scaglionamento si protrae nell'anno 2008 e
successivi, dovrà essere individuata l'ulteriore somma ancora da
iscrivere, ponendo in evidenza, in apposite note, le somme riferite
ad anni precedenti e non ancora iscritte;
b) gli stanziamenti la cui quantificazione annua è demandata
alla legge finanziaria, nell'anno 2007 dovranno essere gli stessi
previsti nella Tabella C allegata alla legge finanziaria 2005;
c) per gli oneri inderogabili, i quali, com'è noto, pur
discendendo direttamente dalla legge, non sono da questa
predeterminati e si quantificano in modo automatico attraverso
meccanismi e parametri desumibili dalle nonne stesse, la proiezione
dovrà svilupparsi tenendo conto di tali meccanismi;
d) per le spese a carattere discrezionale, vale a dire per gli
oneri non vincolati da alcuna quantificazione legislativa, gli
stanziamenti per gli anni 2007 e 2008 dovranno essere formulati
tenendo conto dei limiti da ultimo previsti dalla Legge Finanziaria
2005 e comunque in modo da salvaguardare il tetto incrementale delle
spese per ciascun anno con riferimento all'anno precedente.
I bozzoni rimessi alle Amministrazioni per la formulazione delle
proposte per il bilancio triennale 2006-2008 non recheranno alcuna
ipotesi di stanziamento.

4.2. - Entrate
Per quanto concerne le entrate, la proiezione delle previsioni a
legislazione vigente, formulate per il 2006, dovrà essere
effettuata, come si è già detto, sulla base delle più aggiornate
indicazioni sull'evoluzione delle variabili macroeconomiche cui tale
gettito è collegato.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dei cespiti tributari dovranno in ogni caso essere
dettagliatamente specificate nella citata apposita nota illustrativa
da redigere da parte del competente Dipartimento delle Politiche
fiscali e da trasmettere contestualmente all'invio delle proposte.

5. - ADEMPIMENTI PARTICOLARI

5.1. - Eliminazione dei residui

5.1.1. - Attivi. Ai fini della eliminazione dei residui attivi e
delle relative azioni che in proposito devono espletare le
Amministrazioni competenti per i diversi cespiti, si richiama,
come tutti gli anni, l'attenzione sulla necessità di una puntuale
applicazione degli articoli da 263 a 268 del Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e la contabilità dello Stato.
In particolare, dovranno essere assunte le dovute iniziative
amministrative in merito ad eventuali residui relativi a partite in
contenzioso risultate definite attraverso le richieste di condono e
ai cosiddetti "buoni di sgravio e tolleranze".
Mentre appare necessario procedere alla integrale cancellazione
dei residui concernenti partite definite attraverso il condono, si
sottolinea l'opportunità di eliminare anche quelli relativi a buoni
di sgravio e tolleranze rilasciati in relazione a partite che
appaiono spesso, per i motivi più vari, sostanzialmente inesigibili.

5.1.2.- Passivi. Per i residui passivi, va tenuta presente la
perenzione amministrativa, nei termini in cui essa risulta
disciplinata dalla vigente normativa. Inoltre appare opportuno
richiamare l'attenzione sulla circostanza che tale istituto va
applicato esclusivamente a residui passivi originati da impegni
assunti a norma dell'articolo 20, terzo comma, della legge 5 agosto
1978, n. 468 e successive modificazioni e integrazioni.
Ai fini della quantificazione in via previsionale del fondo di cui
all'articolo 8 della legge n. 468 del 1978, le Amministrazioni, per
il tramite dei coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, dovranno
segnalare le somme relative a residui perenti di conto capitale che a
loro giudizio si prevede dovranno essere reiscritte nel corso della
gestione 2006.
Quanto ai residui di stanziamento, la legge di riforma ha
demandato ad una valutazione di merito da parte del Ministro
dell'economia e delle finanze, in sede di formazione del bilancio di
previsione, la loro conservabilità in relazione allo stato di
attuazione dei programmi e progetti; le relative procedure sono state
definite con la già nota direttiva del Presidente del Consiglio dei
Ministri, anticipandone la quantificazione nella idonea sede del
rendiconto.

5.2. - Particolari adempimenti del Ministero della difesa.
Ai sensi di quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, della legge
4 ottobre 1988, n. 436, allo stato di previsione del Ministero della
difesa dovrà essere unito apposito allegato, da sottoporre al
Parlamento, relativo ai piani di spesa gravanti sugli ordinari
stanziamenti di bilancio, ma destinati al completamento dei programmi
pluriennali finanziati nei precedenti esercizi con leggi speciali.
Inoltre, ai fini del controllo del Parlamento sulle procedure
previste per gli approvvigionamenti centrali, dovranno essere
predisposte - secondo l'analisi prevista dal comma 5 del medesimo
articolo 1 della citata legge n. 436 del 1988 - apposite relazioni
illustrative, da allegare al detto stato di previsione, sulla
complessiva spesa del personale in servizio permanente, su quello
volontario, nonchè sullo stato di attuazione dei programmi
concernenti spese di ammodernamento, rinnovamento e ricerca
scientifica.

5.3 - Spese di personale
5.3.1 - La previsione delle spese di personale viene effettuata,
come nel precedente anno, per centri di responsabilità e capitolo di
spesa sulla base dei modelli di rilevazione e delle istruzioni per la
compilazione degli stessi forniti nell'ALLEGATO n. 3.
Si precisa che i modelli utilizzano l'applicazione SICO e sono
costituiti da:
Modello 1 Stipendi ed altri assegni fissi: mediante tale modello
si determina lo stanziamento relativo alle spese per assegni fissi e
continuativi, distinti per qualifica. Come gli altri anni le unità
di personale vanno espresse in anni/persona (AA/P 2006) da
determinarsi secondo i criteri indicati nelle istruzioni contenute
nell'allegato 3. Ai fini della compilazione del modello si fa
presente che l'amministrazione oltre ad inserire il numero degli AA/P
potrà, eventualmente, modificare il valore unitario di alcune voci
retributive (es. valore medio della RIA, retribuzione di posizione,
ecc.) qualora l'importo già inserito nel sistema non risulti
congruo. Non sono modificabili gli importi unitari di stipendio ed
indennità integrativa speciale riportati nella misura tabellare
vigente. Al fine di apportare eventuali correttivi alla previsione
derivante dall'applicazione dei parametri non modificabili inseriti
nel sistema, è stata prevista una nuova voce "recuperi" nella quale
vanno indicati gli importi che si prevede di non corrispondere, per
particolari posizioni di status o per effetto di normative speciali
(es.: personale in servizio all'estero). Modello 2 - Altre spese di
personale: i modelli relativi alle altre spese di personale, diverse
da quelle inserite nei capitoli degli stipendi, non vanno compilati.
Modello 3 - Oneri sociali a carico dell 'amministrazione ed IRAP:
il modello rileva le spese relative ai contributi posti a carico
dell'amministrazione e all'IRAP riferiti oltre che alle spese
rilevate nel modello 1 anche al trattamento accessorio.
I dati immessi nei modelli 1 e 3 vengono riepilogati, nella fase
finale, in un modello denominato "Riepilogo generale dei dati
previsionali".

5.3.2 - Il fondo unico di amministrazione, destinato al
finanziamento della contrattazione integrativa del personale non
dirigente, non viene rilevato in nessuno dei modelli disponibili. Per
quel che concerne la relativa determinazione saranno emanate apposite
istruzioni con separata nota.
Relativamente ai Fondi per la retribuzione di posizione e di
risultato, dei dirigenti di prima e seconda fascia, si conferma che
il loro ammontare concorre a determinare la previsione relativa alla
spesa per stipendi ed altri assegni fissi rilevata nel modello 1.
Tuttavia, allo scopo di tenere separati gli importi di tali
retribuzioni dagli altri costi gravanti sui medesimi capitoli di
bilancio va elaborato un apposito piano finanziario rivolto ad
evidenziare le risorse utilizzabili a detti fini, in base alle norme
contrattuali, e quelle effettivamente utilizzate; dimostrazione
necessaria anche per la determinazione delle economie di bilancio,
che saranno assegnate, unitamente alle altre economie, con il
provvedimento di assestamento di bilancio dell'anno successivo.

5.4.- Allegati relativi alle risorse destinate alle regioni.
Come già evidenziato al precedente punto 2.2.6., ciascuno stato
di previsione deve essere corredato di un apposito allegato dove
vengono esposte, per unità previsionali di base, le risorse
destinate alle aree previste dal comma 5 della legge 468 del 1978 e
alle singole realtà regionali.
I dati utilizzati per la costruzione dei predetti allegati,
verranno ricavati automaticamente dalle indicazioni che, al riguardo,
dovranno essere fornite dalle Amministrazioni tramite le specifiche
schede-capitolo sulla regionalizzazione.
Si invitano, quindi, le Amministrazioni stesse a porre la massima
cura, al fine di consentire le rilevazioni previste dalla richiamata
normativa da trasfondere negli allegati di cui sopra.
Corre poi l'obbligo di avvertire che le schede relative alla
regionalizzazione della spesa, richiamate al precedente punto 2.2.6.
dovranno essere integrate con specifiche note informative sui
programmi e progetti finanziati. Qualora la regionalizzazione
risultasse ancora in via di programmazione, essa potrà essere
effettuata alla stregua di criteri semplici e più possibile lineari,
basata anche sulla ripartizione effettuata negli anni passati.

5.5. - Articoli del disegno di legge.
Insieme alle proposte di previsione, ciascuna Amministrazione
dovrà far avere anche lo schema degli articoli relativi al proprio
stato di previsione, da inserire nel disegno di legge di approvazione
del bilancio tenendo presente che non possono essere prese in
considerazione proposte di norme che non risultino coerenti con la
natura di detta legge.

5.6. - Note preliminari degli stati di previsione.
Ciascuno stato di previsione deve essere illustrato da una "nota
preliminare" ed integrato da un allegato tecnico che risponda alle
prescrizioni della legge di riforma, per cui nelle note preliminari
della spesa sono indicati i criteri adottati per la formulazione
delle previsioni, con particolare riguardo alla spesa corrente di
carattere discrezionale che presenta tassi di variazione
significativamente diversi da quello indicato per le spese correnti
nel "Documento di programmazione economico-finanziaria deliberato dal
Parlamento" (articolo 2, comma 4 quater, della legge 468 del 1978,
introdotto dalla legge 94 del 1997).
Nelle note preliminari della spesa sono altresì riportati gli
obiettivi che le Amministrazioni intendono conseguire in termini di
livello dei servizi e di interventi, con l'indicazione delle
eventuali assunzioni di personale programmate nel corso
dell'esercizio e degli indicatori di efficacia ed efficienza che si
intendono utilizzare per valutare i risultati. Nell'allegato tecnico
sono indicati, disaggregati per capitolo, i contenuti di ciascuna
unità previsionale e il carattere giuridicamente obbligatorio o
discrezionale della spesa, con il rinvio alle relative disposizioni
legislative, nonchè i tempi di esecuzione dei programmi e dei
progetti finanziati nell'ambito dello stato di previsione.
Si richiama quanto rappresentato nel punto 2.2.2 in ordine alla
elaborazione delle previsioni per funzioni obiettivo, da utilizzare
opportunamente nelle note preliminari medesime.
Si rileva, inoltre, l'esigenza di correlare gli obiettivi ai
centri di responsabilità e, nell'ambito di ciascuno di essi, è
necessario fornire sintetiche informazioni per ogni intervento
(considerando in modo unitario quelli eventualmente ripartiti tra
parte corrente e capitale) evidenziando l'oggetto, i principali
meccanismi normativi e le caratteristiche strutturali. Appare
opportuno indicare a questo livello, anzichè nell'allegato tecnico,
le informazioni relative "ai tempi di esecuzione dei programmi e
progetti". È opportuno in particolare specificare se l'intervento
consiste in un mero trasferimento o se la struttura impegna nella sua
realizzazione risorse proprie (interventi diretti o misti). In
quest'ultimo caso deve essere esplicitata la quota parte dell'unità
"funzionamento" che viene utilizzata per la sua gestione (quota di
personale, di beni e servizi e informatica).
La valutazione dei risultati deve essere evidenziata mediante
l'esposizione di indicatori finanziari relativi all'ultimo triennio:
rapporto tra massa spendibile ed impegni, rapporto tra massa
spendibile e pagamenti (considerando nel caso di utilizzazione di
conti della tesoreria la loro effettiva movimentazione), livello
delle economie e delle perenzioni. Gli indicatori finanziari possono
essere integrati, se possibile, con indicatori fisici, relativi allo
specifico intervento. Per le unità di intervento diretto o misto va
evidenziato anche il rapporto tra massa spendibile, impegni e
pagamenti con le spese di personale, di beni e servizi e di
informatica utilizzate.
Per l'unità "funzionamento" relativa a ciascun centro di
responsabilità deve essere evidenziata la ripartizione percentuale,
distinguendo tra spese di personale, beni e servizi ed informatica,
tra i vari interventi e la quota residua, relativa al funzionamento
generale della struttura.
Nella nota preliminare dello stato di previsione dell'entrata sono
specificamente illustrati i criteri per la previsione delle entrate
relative alle principali imposte e tasse e, per ciascun titolo, la
quota non avente carattere ricorrente, nonchè, per il periodo
compreso nel bilancio pluriennale, gli effetti connessi alle
disposizioni normative introdotte nell'esercizio recanti esenzioni o
riduzioni del prelievo obbligatorio, con l'indicazione della natura
delle agevolazioni, dei soggetti e delle categorie dei beneficiari e
degli obiettivi perseguiti.
La nota preliminare di ciascuno stato di previsione espone,
inoltre, in apposito allegato, le previsioni sull'andamento delle
entrate e delle spese per ciascuno degli esercizi compresi nel
bilancio pluriennale.
Le note preliminari devono essere inoltrate al Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato generale per le
politiche di bilancio - entro il 29 luglio 2005.
Tenuto conto della rilevanza che assumono le note preliminari, si
rappresenta l'opportunità che i documenti in questione, trasmessi
come sopra detto per la predisposizione del progetto di bilancio a
legislazione vigente entro il 29 luglio 2005, una volta definito il
DPEF ed approntato il disegno di legge finanziaria, vengano
aggiornati, a cura di ogni Amministrazione, tenendo conto
dell'interlocuzione intervenuta con il Ministro dell'Economia e delle
Finanze, e quindi degli obiettivi eventualmente ridefiniti nel
contesto del proprio stato di previsione della spesa.
Si richiamano, al riguardo, le indicazioni riportate nella
circolare nel punto 2.6.
Le note preliminari aggiornate dovranno essere inoltrate al
Dipartimento Ragioneria generale dello Stato - IGPB entro il mese di
ottobre 2005 al fine della loro presentazione al Parlamento.

5.7. - Elenchi da allegare alla Tabella n. 2 (Economia e Finanze).
Gli Uffici Centrali del Bilancio presso le Amministrazioni
Centrali sono invitati a segnalare, nel testo conclusivo delle
previsioni, i capitoli da includere negli elenchi allegati allo stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
concernenti:
- spese obbligatorie e d'ordine (Elenco n. 1);
- capitoli per i quali è concessa al Governo la facoltà di
cui all'articolo 12, comma 1, della legge n. 468 del 1978 (Elenco n.
2);
- capitoli per i quali è concessa al Ministro dell'economia e
delle finanze la facoltà di cui all'articolo 12, comma 2, della
legge n. 468 del 1978 (Elenco n. 3).

5.8. - Nomenclatore degli atti.
Nel confermare, come per il passato, la notevole rilevanza che
assumono i riferimenti normativi sottostanti ai capitoli nell'ambito
delle rispettive unità previsionali, in relazione al decreto
legislativo n. 29 del 1993 e successive modificazioni, si conferma la
necessità di procedere, ove occorra, all'aggiornamento del
"Nomenclatore degli atti".
Si ricorda che l'aggiornamento in questione appare indispensabile,
atteso che le leggi di spesa rivestono rilevanza, ai fini gestionali,
per l'emissione dei mandati informatici, nonchè ai fini del
monitoraggio che il decreto legge n. 194 del 2002 convertito con
modificazioni dalla legge 246 del 2002 affida al Ministero
dell'economia e delle finanze - Dipartimento Ragioneria Generale
dello Stato.

6. - CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

Occorre, innanzitutto, premettere che il calendario degli
adempimenti non potrà risultare molto dissimile a quello dell'anno
passato, tenuto conto che le schede capitolo concernono le proposte
per le nuove previsioni unitamente a quelle per l'assestamento del
bilancio 2005, adempimento, questo, che deve essere formalizzato
entro il 30 giugno 2005 con la presentazione al Parlamento del
disegno di legge prescritto per lo scopo dall'articolo 17 della legge
468 del 1978.
Le proposte di previsione - contestualmente, come viene
specificato nell'apposita circolare, alle proposte per l'assestamento
del bilancio 2005 - andranno quindi riportate nelle più volte
richiamate "schede-capitolo" per il bilancio annuale di competenza e
di cassa 2006 e nelle schede per il bilancio pluriennale 2006-2008:
dette schede nei termini precisati al punto 2.1.1., unitamente alle
tabelle con i dati economici (punto 2.7 della circolare), dovranno
essere ritirate a cura degli Uffici Centrali del Bilancio - per il
successivo inoltro alle competenti Amministrazioni - l'8 aprile 2005
presso il Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato -
Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità di
Stato - Via XX Settembre n. 97.
Le Amministrazioni che utilizzeranno la via telematica per
formulare le proposte di previsione si avvarranno direttamente di
tale procedura, senza che si debba ricorrere al materiale ritiro
delle schede-capitolo cartacee; andranno invece ritirate le predette
elaborazioni per funzioni obiettivo e le tabelle con i dati di
budget.
Le richiamate "schede-capitolo", debitamente compilate, dovranno
essere rimesse ai coesistenti Uffici Centrali del Bilancio
inderogabilmente entro il 5 maggio 2005, unitamente ad una copia dei
modelli di rilevazione del personale di cui al punto 5.3.
Completato l'inserimento dei dati potranno essere richieste
all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio - Ufficio VII -
le stampe delle proposte di bilancio 2006 da sottoporre ai competenti
Consigli di Amministrazione per gli adempimenti di pertinenza.
Per i capitoli di entrata in gestione alle singole Amministrazioni
si dovranno seguire le stesse procedure previste per le spese.
Infine, le proposte di previsione di competenza e di cassa per
l'anno 2006 e di sola competenza per il bilancio pluriennale
2006-2008, nonchè tutti gli elaborati di corredo previsti dalla
presente circolare dovranno pervenire allo scrivente entro il 20
maggio 2005.
Le Amministrazioni che operano in via telematica sono invitate ad
attenersi al predetto calendario per quanto riguarda gli adempimenti
di rispettiva competenza.
Si precisa, infine, che le Amministrazioni medesime dovranno
inoltrare al Dipartimento Ragioneria generale dello Stato - IGPB
entro il 29 luglio 2005 le note preliminari come specificato al punto
5.6 e entro il mese di ottobre 2005 le note preliminari aggiornate
come riportato nel punto medesimo.

----&gt; Vedere tabelle a pag. 64 e 65 della G.U &lt;----

ALLEGATO 3 - SPESE DI PERSONALE

ISTRUZIONI OPERATIVE

Ruoli dei soggetti coinvolti
I soggetti che agiscono in SICO per la rilevazione degli Allegati
al Bilancio di Previsione , ed i relativi ruoli, sono stati
individuati come segue:
- CdR o Centro Unificato di Spesa:
Comunica e modifica i dati previsionali degli Allegati nella fase
di proposta iniziale, esprimendo le necessità in termini di organico
e di spesa. È responsabile della previsione e può continuare ad
effettuare variazioni sugli Allegati fino alla conclusione della fase
di rilevazione.
- UCB: ufficio di monitoraggio di primo livello:
È responsabile della verifica degli Allegati al Bilancio di
previsione comunicati dalle Amministrazioni e della loro validazione,
sulla base delle specifiche istruzioni che saranno comunicate
successivamente.
- IGPB: Responsabile delle previsioni di Bilancio :
- interroga, ed acquisisce nel sistema bilancio, i dati
relativi agli Allegati nelle fasi di proposta iniziale di concerto
con l'IGOP.
- stabilisce la chiusura della rilevazione degli Allegati al
Bilancio di Previsione di concerto con IGOP.
- IGOP: Referente amministrativo di SICO stabilisce:
- i parametri contrattuali relativi a contratti,
macrocategorie, categorie e qualifiche; importi unitari contrattuali
quali: retribuzione di riferimento (stipendio, IIS, etc.);
- la chiusura della rilevazione degli Allegati al Bilancio di
Previsione di concerto con IGPB;
- le abilitazioni per l'accesso a SICO, ai fini della
comunicazione degli Allegati al Bilancio di previsione.

MODALITÀ DI INVIO DEI DATI

I dati relativi alle previsioni 2006, in termini di competenza,
vanno inseriti direttamente, a cura dei CdR o Centri unificati di
spesa, nel sistema informativo SICO (SIstema COnoscitivo del
personale dipendente delle amministrazioni pubbliche, cui si accede
tramite l'indirizzo internet: www.sico.tesoro.it).
Il sistema informativo prevede la FASE "Proposta Iniziale" che
coincide con la fase di acquisizione dei dati, a cura dei CdR o
Centri Unificati di Spesa.
Al sistema informativo si può accedere anche dalla pagina:
http://www.homepagesico.mef.gov.it nella quale è pubblicata la
presente circolare e tutte le notizie riguardanti la rilevazione (v.
link: rilevazioni/allegati previsioni: settore statale). In tale
pagina possono essere consultate anche le tabelle contenenti l'elenco
delle qualifiche ed i relativi parametri retributivi, costituiti da
stipendio tabellare e indennità integrativa speciale, che si trovano
già inseriti nel sistema.
Per accedere al sistema, ai fini dell'immissione dei dati relativi
agli allegati delle spese di personale, ciascun centro di
responsabilità utilizza le utenze (login) in possesso già dallo
scorso anno. I centri che ne fossero sprovvisti devono farne
richiesta via e-mail all'indirizzo: allegati.sico@tesoro.it per
evitare ritardi nella rilevazione.
Le utenze sono costituite dall'identificativo (login) e dalla
parola chiave (password) e vengono utilizzate dal responsabile del
procedimento amministrativo e/o da eventuali utenti (end-user) che
operano sul sistema per le attività di inserimento e rettifica dei
dati.
La richiesta di utenza da parte dell'Istituzione che comunica i
dati, deve contenere le seguenti informazioni (con riferimento al
responsabile del procedimento amministrativo e all'end-user):
- cognome dell'utente;
- nome dell'utente;
- profilo di utenza, cioè responsabile del procedimento
amministrativo o end-user;
- indirizzo e-mail del responsabile del procedimento
amministrativo;
- Istituzione/unità organizzativa per la quale l'utente
comunicherà i dati;
- rilevazione per cui l'utente deve essere abilitato (allegati
al bilancio di previsione).
Dopo aver effettuato il collegamento al sistema, l'utente deve
identificarsi tramite l'inserimento di login e password. A tale
proposito, al primo accesso, digitare la password "sico0l" e poi
modificare.
Se l'identificazione va a buon fine, viene visualizzata la
schermata del menù principale da cui si accede alla rilevazione
"Allegati di Personale al Bilancio di Previsione ".
Si seleziona, quindi, il punto 1 "Allegati ai Bilanci di
previsione - Settore statale", si sceglie l'anno, l'istituzione, il
centro di responsabilità ed il contratto di riferimento.
Il sistema chiede poi di effettuare la scelta del modello tra i
seguenti: Modello 1 - Stipendi ed altri assegni fissi , Modello 2 -
Altre spese di personale , Modello 3 - Oneri sociali a carico
dell'amministrazione ed IRAP. È altresì disponibile anche una
funzione di Riepilogo dei dati previsionali.
Effettuata la scelta del modello, occorre selezionare la Fase dei
dati (Proposta iniziale) ed infine la scelta del Capitolo.
Al termine dell'immissione dei dati è necessario salvarne
l'inserimento premendo il tasto "Salva ", successivamente viene
richiesto di confermare l'invio dei dati: cliccando sul pulsante "SI"
i dati immessi vengono salvati ma possono essere ancora modificati o
cancellati. Dopo la conferma dell'invio il sistema richiede di
chiudere la fase di rilevazione, cliccando sul pulsante "SI" non
sarà più possibile modificare i dati. La "conclusione" della fase
di rilevazione effettuata a cura del CdR è necessaria ai fini poi
della validazione da parte degli uffici di monitoraggio (UCB).
Eventuali successive modifiche saranno possibili solo previa apertura
della funzione di "rettifica" da parte degli UCB.

MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI MODELLI

MODELLO 1- STIPENDI ED ALTRI ASSEGNI FISSI

In questo modello sono rilevate informazioni relative alle unità
di personale e alle spese per assegni fissi e continuativi per
singola qualifica/posizione economica.
Nella presente rilevazione sono stati inseriti nuovi campi
relativi alle assunzioni e cessazioni nonchè quello relativo ai
recuperi.

DATI DI ORGANICO

Si richiama, preliminarmente, l'obbligo previsto dall'art 1, comma
93, della legge n. 311/2004, della rideterminazione delle dotazioni
organiche apportando una riduzione complessiva del personale in
servizio in misura non inferiore al 5% rispetto alla spesa
complessiva relativa al numero dei posti in organico di ciascuna
amministrazione.
Fanno eccezione le categorie indicate nel successivo art. 94,
della citata legge, per le quali si applicano le disposizioni
specifiche di settore (Scuola, AFAM, personale della carriera
diplomatica e prefettizia, magistrati, avvocati, procuratori, Forze
armate e Corpi di polizia).
Si rammenta inoltre il divieto, previsto dall'art. 1, comma 95,
legge n.311/04, per gli anni 2005, 2006 e 2007, di procedere ad
assunzioni di personale, fatte salve quelle espressamente autorizzate
dal medesimo comma.

Ai fini dell'invio dei dati occorre preliminarmente selezionare la
qualifica e compilare successivamente i seguenti campi:
- Unità di personale al 31/12: vanno inserite le unità di
personale che si presume saranno in servizio al 31/12 dell'anno 2005.
Il calcolo va effettuato sui presenti senza tener conto di posizioni
di part time. Ai fini della corretta determinazione si rammenta che
la disciplina autorizzatoria in materia di assunzioni è estesa anche
al personale trattenuto in servizio ai sensi dell'art. 1-quater, del
decreto legge n. 136/2004, convertito dalla legge n. 186/2004.
- Assunzioni previste: tale campo, fatte salve le speciali
disposizioni per taluni settori che consentono assunzioni di
personale, non va compilato per le amministrazioni che rientrano nel
blocco delle assunzioni per l'anno 2006. Le eventuali deroghe per
l'anno 2006 saranno infatti finanziate dall'apposito fondo previsto
dall'art. 1, comma 95, della legge n. 311/04.
- Cessazioni previste: nella nuova voce "cessazioni previste"
vanno indicate le unità di personale che si prevede cesseranno nel
corso del 2006 per dimissioni, limiti di età o passaggio ad altre
amministrazioni. Nel numero dei cessati non va ricompreso il
personale che passa a qualifiche superiori all'interno
dell'amministrazione stessa il quale va incluso direttamente negli
anni persona
- Anni-Persona: gli "anni persona" da indicare in tale campo,
con massimo due valori decimali, vanno determinati sulla base delle
mensilità che si prevede di pagare nel corso dell'anno 2006.
Controlli sugli anni persona
Si precisa che il sistema effettua un controllo tra il totale
delle unità in servizio al 31.12.2005 e il totale degli anni persona
2006 e non consente il salvataggio dei dati inseriti qualora il
totale degli anni persona risulti superiore al totale delle unità in
servizio al 31/12/2005.
Esempi di calcolo dell'anno persona:
Ove si preveda di pagare un dipendente per 12 mesi l'anno/persona
sarà uguale a 1. Nei casi di cessazione dal servizio nel corso
dell'anno di rilevazione l'anno/persona va determinato in rapporto
all'effettiva durata del servizio (es. 0,5 per ogni dipendente
cessato dal servizio dal 1 ° luglio).
Il personale che passa nel mese di luglio da una posizione
economica/qualifica più bassa ad una più elevata, l'anno/persona
viene quantificato per 0,5 nella qualifica inferiore e per 0,5 nella
qualifica superiore.
Per il personale che si prevede in part-time l'anno persona è
quantificato in base alla percentuale di part-time prescelto (es. il
personale in part-time all'80% equivale a 0,8 anni/persona; quello al
30% a 0,3 anni/persona; il personale in part-time al 50% che cesserà
il 1 ° luglio sarà pari a 0,25 anni-persona).
Il personale al quale non viene corrisposto alcun emolumento per
l'intero anno (es. personale in aspettativa senza assegni) non deve
rientrare nella determinazione degli anni-persona.
Coerenza degli anni persona nelle rilevazioni: Sico/Contabilità
economica
Gli anni persona comunicati dalle amministrazioni nel sistema SICO
dovranno essere coerenti con quelli indicati dai singoli centri di
costo che trasmettono informazioni per la contabilità analitica
dello Stato. La verifica di tale coerenza è demandata ai referenti
dei Centri di responsabilità amministrativa e agli Uffici centrali
di bilancio.
Personale in assegnazione temporanea
Si rammenta infine che le disposizioni contrattuali relative al
comparto Ministeri (CCNI del 16/05/2001 art. 4, comma 12), confermate
annualmente dalla legge di bilancio, pongono interamente a carico
delle amministrazioni di destinazione gli oneri per il personale da
esse utilizzato in assegnazione temporanea (comando). Pertanto le
relative spese per il trattamento fisso e continuativo, vanno
previste sui capitoli degli stipendi dell'amministrazione presso cui
detto personale è temporaneamente assegnato, nelle corrispondenti
posizioni economiche/qualifiche del modello 1. Andranno invece
rilevate in capitoli appositamente costituiti le somme per il
personale appartenente ad altri comparti, assegnato temporaneamente
ad amministrazioni dello Stato, che vengono rimborsate alle
amministrazioni pubbliche di provenienza (diverse dal comparto
Ministeri) in base a quanto previsto dall'art. 70, comma 12, del
d.lgs. n. 165/2001.
Nei casi in cui, in applicazione di speciali disposizioni, le
amministrazioni statali continuino a sostenere spese fisse e
continuative per il proprio personale in assegnazione temporanea
(posizione di comando e di fuori ruolo) presso altre
amministrazioni, dette spese continuano ad essere previste sul
capitolo degli stipendi delle amministrazioni di appartenenza nelle
corrispondenti posizioni economiche/qualifiche del modello 1.

DATI DI SPESA

Il sistema elabora, sulla base dei parametri retributivi già
inseriti (e pertanto non modificabili dalle amministrazioni), le
spese relative alle voci stipendio ed indennità integrativa speciale
(qualora prevista) moltiplicando gli importi unitari per il numero
degli anni persona. Il sistema calcola anche, automaticamente, la
spesa per la 13° mensilità utilizzando quale base di calcolo
l'ammontare complessivo delle voci relative a stipendio, indennità
integrativa speciale e ria. Per le seguenti voci: ria, indennità di
amministrazione/posizione, altre indennità, il sistema, in presenza
di informazioni provenienti dai flussi di monitoraggio (SPT, ecc.),
propone gli importi unitari medi annui. Tali importi, riferiti
all'ultimo mese disponibile moltiplicato per 12 mensilità, possono
essere modificati dall'amministrazione nel caso in cui non risultino
congruenti con i dati in proprio possesso.
In assenza di parametro (es: contrattisti) la relativa spesa
dovrà essere interamente indicata nella voce "altre indennita'".
I campi da compilare da parte delle amministrazioni per i quali il
sistema non propone alcun valore sono quelli relativi alle rimanenti
voci di spesa:
- Totale Arretrati
Devono essere riportati per ciascuna qualifica gli importi
procapite riferiti ad arretrati che si prevede di corrispondere a
titolo di stipendio, I.I.S., Ria, 13^ mensilità e indennità pagate
con i capitoli di stipendio.
- Assegno per nucleo familiare
Va indicato l'ammontare complessivo, riferito cioè a tutto il
personale rilevato nel modello 1, delle somme che si prevede di
corrispondere a tale titolo nell'apposito campo.
RECUPERI: nella nuova voce "recuperi", vanno inseriti eventuali
recuperi dovuti a situazioni di stato (es.: riduzioni per scioperi,
congedi, aspettative che comportano riduzioni dei valori indicati nel
modello 1) o specifiche normative (es.: riduzioni stipendiali per il
personale in servizio all'estero) al fine di apportare correttivi
alle previsioni automaticamente definite dal sistema. L'importo da
inserire deve essere espresso, per
qualifica/posizione economica, a differenza di quanto richiesto
per le altre voci di spesa, in valore complessivo e non come
importo medio annuo pro-capite. Il sistema sottrarrà
automaticamente tale importo dal totale delle voci retributive per
la qualifica interessata.
Per il corretto utilizzo della voce "recuperi" si suggerisce di
procedere come segue:
- inserire gli anni persona;
- inserire i valori medi richiesti;
- visualizzare il totale calcolato dal sistema (vedi sopra
"valorizzazione degli importi di spesa");
- inserire l'importo dei recuperi utilizzando il tasto
"modificà
- determinare per ciascuna qualifica l'importo da inserire
nella voce "recuperi" a correzione del totale calcolato;
- visualizzare il totale per verificare l'esattezza della
riduzione operata.
Operazioni conclusive (modello 1)
Completato l'inserimento dei dati relativi alle singole voci
esaminate, il sistema calcola automaticamente il TOTALE IMPORTO LORDO
del capitolo (corrispondente al totale delle voci retributive, al
netto dei recuperi, dell'importo per assegno per il nucleo
familiare). È richiesto l'inserimento delle percentuali di cui si
compone il predetto totale con riferimento alla componente netta
(netto dipendente), alle imposte sulle retribuzioni (IRPEF) e ai
contributi sociali a carico del lavoratore.

MODELLO 2 - ALTRE SPESE DI PERSONALE Tale modello non va compilato

MODELLO 3 - ONERI SOCIALI A CARICO DELL'AMMINISTRAZIONE ED IRAP

Il modello rileva le spese complessive poste a carico
dell'amministrazione relative ai contributi e all'IRAP gravanti su
tutti gli emolumenti (fissi e accessori) rilevate nei modelli 1 e
quelli relative ad altre spese non rilevate nel sistema SICO.
Riepilogo dei dati previsionali
I dati provenienti dai modelli 1 e 3 possono essere visualizzati
nella schermata di riepilogo una volta ultimata l'acquisizione dei
dati.
Confronto fasi
Permette di effettuare il raffronto dei dati immessi nel sistema
nelle varie fasi della previsione (Proposta iniziale, Revisione e
Approvazione Legge di Bilancio).
Termini di invio:
L'accesso al sistema per l'acquisizione dei dati sarà reso
possibile dal 13 aprile al 6 maggio.

ASSISTENZA

Richieste di chiarimenti o di nuove utenze possono essere rivolte,
preferibilmente per posta elettronica, al seguente indirizzo:
allegati.sico@tesoro.it;
per fax al seguente numero: 06/47614582;
telefonicamente ai numeri: 06 47614707; 06 47616814; 06 47616499;
0647614932
La presente circolare è pubblicata nel sito Internet del
Ministero dell'Economia e delle Finanze:
http://www.homepagesico.mef.gov.it (su circolari/previsioni e su
rilevazioni/allegati previsioni/settore statale) e può essere
inviata per posta elettronica a chi ne fa richiesta.

----&gt; Vedere tabelle da pag. 77 a pag. 80 della G.U &lt;----

FORMULAZIONE DEL BUDGET ECONOMICO 2006

NOTA TECNICA n. 2

SEZIONE PRIMA

INDICAZIONI GENERALI

1. Regole e principi contabili per la formulazione del budget
economico
Nelle Amministrazioni Centrali dello Stato, la formulazione del
budget economico va vista come parte del più ampio processo di
programmazione economico finanziaria che contempla, accanto alla
quantificazione delle risorse umane e strumentali da impiegare per la
realizzazione degli obiettivi prefissati, la determinazione delle
relative risorse finanziarie.
Nel Sistema di contabilità economica, i Centri di costo "sono
individuati in coerenza con il sistema dei Centri di responsabilità
dell'amministrazione"(art. 10, co. 4, D.Leg.vo n. 279/97); i titolari
di questi ultimi sono i responsabili "della gestione e dei risultati
derivanti dall'impiego delle risorse umane, finanziarie e strumentali
assegnate" (art. 3 co. 3 D.Leg.vo n. 279/97).
Infatti, ai "dirigenti responsabili della gestione delle singole
unità previsionali di bilancio" (che nell'ambito di
un'Amministrazione organizzata su base dipartimentale corrispondono
ai Capi Dipartimento, mentre in quelle strutturate su base
direzionale corrispondono ai Responsabili delle Direzioni generali),
sono riferibili le responsabilità inerenti la formulazione di
proposte di bilancio e la definizione di obiettivi e programmi
correlati (art. 4-bis Legge n.468/78).
Il budget economico costituisce, quindi, la rappresentazione
economica degli obiettivi e programmi dei Centri
di costo, che fanno capo al Centro di responsabilità
amministrativa.
I Centri di costo sono responsabili dei costi sostenuti, cioè
dell'impiego di risorse umane e strumentali; il Centro di
responsabilità amministrativa è, invece, responsabile anche delle
risorse finanziarie. Pertanto, in sede di programmazione, i titolari
dei Centri di responsabilità amministrativa coordinano la
formulazione del budget dei Centri di costo sottostanti, laddove
esistenti, e costruiscono, in coerenza con questi, le previsioni
finanziarie avvalendosi, anche, delle informazioni relative ai costi
sostenuti nei periodi precedenti.
Il riferimento normativo per l'impostazione della contabilità
economica, è costituito dal Titolo III del Decreto Legislativo 7
agosto 1997, n. 279 e dal connesso piano unico dei conti - di cui
alla allegata Tab. B, e successive modifiche - che costituisce la
chiave unitaria di dialogo tra le Amministrazioni pubbliche ed il
Ministero dell'Economia e delle finanze - Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.
Il Sistema unico di contabilità economica analitica e le sue
rilevazioni, come più volte segnalato, si pongono in stretta
integrazione sia con le decisioni di finanza pubblica e con il
processo di costruzione del bilancio finanziario, sia con il sistema
di controllo interno di gestione. Si rende, infatti, indispensabile
garantire la coerenza e l'omogeneità del flusso informativo dei dati
rilevati e l'analisi delle sue risultanze ai vari livelli di
pertinenza con quanto previsto nel Documento di programmazione
economico-finanziaria. In tal senso la Direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri del 23 dicembre 2004, sottolinea la necessità
di "procedere con convinzione sulla strada del definitivo
abbandono del bilancio dello Stato costruito secondo il criterio
della spesa storica incrementale adottando in via esclusiva il
bilancio programmatico delineato dalla legge di riforma n.94 del
1997".
Nel formulare il budget 2006 le Amministrazioni dovranno tenere
conto delle indicazioni contenute nella parte dispositiva della
presente circolare, in tema di contenimento della spesa pubblica e,
in particolare, delle risorse finanziarie destinate alle categorie
economiche di bilancio consumi intermedi e investimenti.
Al fine, inoltre, di assicurare il consolidamento dei valori
rilevati, ai diversi livelli di osservazione dei fenomeni, si rende
necessario che gli eventi amministrativi, espressivi dell'impiego
delle risorse disponibili, vengano rappresentati secondo regole e
procedure uniformi.
A tale proposito è stato predisposto il Manuale dei principi e
delle regole contabili, che costituisce il riferimento comune a tutte
le Amministrazioni nei vari adempimenti connessi al Sistema unico di
contabilità economica analitica aggiornato, con Decreto del
Ministero dell'Economia e delle finanze del 22 aprile 2004 n. 41368,
anche per tener conto delle ultime modifiche apportate al piano dei
conti.
Il manuale e il piano dei conti possono essere consultati e
scaricati in formato elettronico sul portale di contabilità
economica accessibile all'indirizzo internet www.rgs.mef.gov.it
(scegliendo "Contabilità Economica") oppure tramite la Home Page del
sito www.tesoro.it. (scegliendo "Dipartimenti" e poi "Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato").

2. Strutture organizzative a cui riferire le previsioni economiche
2006
Molte Amministrazioni centrali sono state interessate, nel tempo,
da processi di ristrutturazioni organizzative previste da specifiche
disposizioni legislative o da nuovi assetti derivanti, da una parte,
dalla piena operatività dei trasferimenti di funzioni e risorse alle
Regioni ed agli Enti locali (previsti dal D.L.vo n. 112 del 1998) e,
dall'altra, dalla ridefinizione delle strutture e delle funzioni
ministeriali disegnate dal D.L.vo n. 300/1999 e successive
modificazioni.
L'attuazione di tali disposizioni ha comportato modifiche
organizzative e variazioni dei Centri di costo - componenti di
riferimento fondamentale della contabilità economica analitica - che
si ripercuotono sulle fasi gestionali della stessa.
Le strutture utilizzate per la formulazione del budget 2005
costituiranno la base di riferimento anche per la formulazione del
budget 2006, fermo restando che qualsiasi ulteriore modifica alle
esistenti strutture dei Centri di costo dovrà essere preliminarmente
e tempestivamente concordata, con il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti; quanto sopra
vale in particolar modo per alcune Amministrazioni che sono in fase
di ristrutturazione organizzativa quali Infrastrutture e trasporti e
Attività produttive.

3. Modalità operative per il budget 2006
Il budget 2006 dovrà essere formulato:
- per Centri di costo;
- per natura di costo, utilizzando, per la prima volta le voci
di terzo livello del piano dei conti, ad eccezione delle voci
relative al "Personale - comparto/qualifica", che continueranno ad
essere gestite al secondo livello;
- per Missioni Istituzionali.
L'inserimento e la trasmissione telematica dei dati, avviene
attraverso le applicazioni previste nell'area riservata del portale
web di contabilità economica accessibile all'indirizzo internet
www.rgs.mef.gov.it (scegliendo "Contabilità Economica") oppure
tramite la Home Page del sito www.tesoro.it.
I Ministeri, nella formulazione dei dati economici, presteranno
particolare attenzione alle indicazioni che seguono.

3.1 Applicazione al terzo livello del piano dei conti
La formulazione del budget al terzo livello del piano dei conti
costituisce una tappa della naturale evoluzione del Sistema di
contabilità economica che si aggiunge alle innovazioni tecniche, di
processo e di regole contabili.
La previsione e la rilevazione dei costi al secondo livello ha,
infatti, rappresentato una semplificazione volta a facilitare
l'introduzione dei nuovi processi e a consentire alle Amministrazioni
di adottare le necessarie misure tecniche e organizzative per la
raccolta delle informazioni.
Le descrizioni del contenuto delle voci di terzo livello si
ritrovano sia nel Piano dei conti che nel Manuale dei principi e
delle regole contabili, alla sezione denominata "Regole e criteri
contabili analitici per voci del piano dei conti" a cui si rimanda
per le regole da applicare per il calcolo e l'attribuzione dei costi.
Il passaggio al terzo livello, per il budget 2006, non si applica
alle voci "Personale - comparto/qualifica", per le quali permane il
secondo livello.

3.2 Modalità di acquisizione del costo medio
delle Retribuzioni per comparto/qualifica
Allo scopo di affinare le previsioni relative all'utilizzo di
risorse umane e per dare distinta evidenza alle componenti ordinarie
e straordinarie delle Retribuzioni, a partire dall'anno 2005, si
utilizza un costo medio ANNUO del lavoro ordinario per posizione
economica e Centro di responsabilità amministrativa e,
separatamente, un costo ORARIO del lavoro straordinario per posizione
economica.
Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, si compone di tre
parti:
- il costo medio per le competenze fisse (stipendio
tabellare, IIS, RIA, indennità di amministrazione...) il cui
valore, al netto dei contributi a carico dell'Amministrazione,
sarà preimpostato nel sistema con i dati forniti dall'Ispettorato
Generale per gli Ordinamenti del personale e l'analisi dei costi del
lavoro pubblico (IGOP) del Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato. Gli Uffici del personale delle Amministrazioni che
avviano il processo di inserimento dei dati potranno confermare tale
valore ovvero, nel caso in cui fossero in possesso di dati più
puntuali, avranno facoltà di modificare il valore proposto
comunicando, nella nota illustrativa, le modalità di determinazione
del nuovo valore;
- il costo medio per le competenze accessorie escluso lo
straordinario (FUA, Retribuzione di risultato,...) il cui valore, al
netto dei contributi a carico dell'Amministrazione, dovrà essere
inserito dagli Uffici del personale distintamente per posizione
economica e Centro di responsabilità amministrativa;
- i contributi a carico dell'Amministrazione sulle
competenze fisse ed accessorie, che saranno aggiunti
automaticamente dal sistema.
A partire dal budget 2006 viene richiesta, al referente che sarà
individuato nell'ambito dell'Ufficio del personale la validazione dei
costi medi annui del lavoro ordinario per posizione economica e per
Centro di responsabilità Amministrativa.
La successiva sezione della presente Nota Tecnica illustra il
nuovo profilo previsto nell'area riservata del portale di
contabilità economica.
Il costo ORARIO del lavoro straordinario, invece,
comprensivo dei contributi a carico dell'Amministrazione, sarà
preimpostato nel sistema con i dati forniti dall'IGOP, corrispondenti
al compenso orario tabellare. Gli utenti degli Uffici del personale
potranno visualizzare sul sistema il valore proposto, non
modificabile.
Per un'illustrazione più dettagliata del processo di inserimento
dei costi medi del personale, si rimanda alla successiva Sezione
seconda.

3.3 Modalità di formulazione delle previsioni di impiego di
personale (Anni persona) da parte dei Centri di costo
Coerentemente con la distinzione operata, per ogni posizione
economica, fra costo medio annuo previsto del lavoro ordinario e
costo orario del lavoro straordinario, ciascun Centro di costo
effettuerà le previsioni di impiego di personale indicando:
- l'impiego del personale nell'anno di budget, distintamente
per semestre, per posizione economica e per Missione Istituzionale,
in termini di Anni Persona, che esprimono la guantità di lavoro
ordinario da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale;
- l'impiego straordinario del personale per semestre
e per posizione economica in termini di ore complessive senza
articolare la previsione per Missione Istituzionale.
Per un'illustrazione più dettagliata del processo di inserimento
di tali previsioni, si rimanda alla successiva Sezione seconda.

3.4 Necessità di garantire la coerenza fra gli Anni Persona
contenuti nel budget 2006 e quelli inseriti negli allegati di spesa
del personale nel bilancio finanziario
La previsione relativa alla quantità di risorse umane da
utilizzare nel 2006, espressa in Anni Persona, viene richiesta alle
Amministrazioni sia in sede di formulazione del budget che nella
determinazione dello stanziamento sui capitoli di bilancio,
attraverso la compilazione dei modelli di rilevazione relativi alle
spese di personale, secondo quanto indicato nella Nota Tecnica n°1 al
paragrafo 5.3
Il livello organizzativo di inserimento degli Anni Persona è
diverso nelle due previsioni: Centro di responsabilità per le
previsioni finanziarie e Centro di costo per la contabilità
economica. Per il sistema finanziario gli Anni Persona sono quelli
che il Centro di Responsabilità Amministrativa prevede di pagare su
propri capitoli classificati come categoria economica Personale,
mentre per il Sistema di contabilità economica gli Anni Persona sono
quelli che il Centro di costo prevede di utilizzare.
In ogni caso, trattandosi di "quantita'" relative agli Anni
Persona previste, dovrà essere assicurata coerenza tra i dati degli
Anni Persona inseriti sul sistema SICO e quelli inseriti sul sistema
di contabilità economica.
Pertanto, ai referenti dei Centri di responsabilità
amministrativa per contabilità economica è demandato il compito di
accertare e certificare la coerenza tra gli Anni Persona inseriti nei
due diversi Sistemi; e agli Uffici centrali del bilancio, di
verificare e di assicurare la predetta coerenza dei dati trasmessi.
L'eventuale differenza nei dati relativi agli Anni persona deve
essere motivata nella Nota Illustrativa nella sezione "Coerenza Anni
persona" dal referente del Centro di responsabilità.

4. Calendario degli adempimenti relativi al Budget 2006
Le Amministrazioni dovranno procedere all'inserimento dei dati
economici e alle previste validazioni, inderogabilmente, entro il 16
maggio 2005.
Gli Uffici Centrali del Bilancio avranno cura di verificare e
validare i dati inseriti dalle Amministrazioni e trasmetterli
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio
Analisi dei Costi e dei Rendimenti inderogabilmente entro il 20
maggio 2005 allo scopo di effettuarne l'analisi e predisporre il
"Budget Proposto ".
I dati economici derivanti dagli aggiornamenti, apportati alle
previsioni di bilancio devono essere trasmessi, in via telematica,
dalle Amministrazioni agli Uffici Centrali del Bilancio entro il 19
settembre 2005.
Questi ultimi procederanno, previa verifica e validazione degli
stessi, alla loro trasmissione, entro e non oltre il 23 settembre
2005, al Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti, che
provvederà, previa analisi dei dati stessi, alla predisposizione e
tempestiva presentazione al Parlamento del documento di "Budget
Presentato ".
In seguito all'approvazione della Legge di Bilancio, le
Amministrazioni dovranno, entro i 15 giorni lavorativi successivi,
trasmettere, per via informatica, le variazioni dei costi previsti ai
coesistenti Uffici Centrali del Bilancio, i quali provvederanno, nei
tre giorni successivi, alla loro trasmissione all'Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e
dei Rendimenti - che provvederà alle relative analisi sia allo scopo
di predisporre il documento di "Budget Definito" da presentare al
Parlamento sia per consentire gli adempimenti previsti dall'articolo
14, comma 1, del D. Leg.vo n. 165/2001.
Per supportare le Amministrazioni nella riformulazione delle
previsioni economiche, questo Ispettorato Generale, pubblicherà,
tempestivamente, sul portale web di contabilità
economica, appositi elaborati contenenti le variazioni intervenute
sui valori finanziari, rispetto alle previsioni iniziali di bilancio
e, successivamente, rispetto alla Legge di Bilancio.

SEZIONE SECONDA

IL PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET 2006

1. Gli attori ed il processo di formulazione del budget 2006

Ogni soggetto autorizzato ad operare nell'area riservata del
portale di contabilità economica è identificato attraverso un
codice personale - o nome utente - ed una parola chiave di accesso
segreta - o password -, concordate con il Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio, che individua univocamente l'utente e
garantisce la riservatezza e la sicurezza dei dati immessi e delle
funzioni svolte.
Ciascun utente è autorizzato ad operare nell'ambito di un profilo
predefinito che identifica il tipo di operazioni consentite ed i dati
a cui ha accesso. Ogni profilo utente previsto corrisponde ad uno dei
diversi attori che intervengono nel processo di predisposizione del
budget:
- l'inseritore dell'Ufficio del personale elabora/inserisce,
sulla base dei valori predefiniti relativi alle competenze fisse, il
costo medio annuo previsto del lavoro ordinario, distinto per
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa;
- il validatore dell'Ufficio del personale valida il costo
medio annuo del lavoro ordinario, inserito, per posizione economica e
per Centro di responsabilità Amministrativa;
- l'inseritore del Centro di costo immette i dati previsionali
relativi agli Anni persona e ai costi di propria
competenza, ripartiti per Missione Istituzionale e compila la Nota
illustrativa;
- il validatore del Centro di costo controlla i dati immessi
per il proprio Centro di costo e li valida;
- il referente del Centro di responsabilità amministrativa
oltre a monitorare il processo di inserimento e trasmissione dei dati
economici da parte dei Centri di costo sottostanti, inserisce e
valida le informazioni per la riconciliazione e comunica i criteri
adottati per la ripartizione dei costi comuni. A partire dal budget
2006 al referente del Centro di responsabilità amministrativa è
demandato il compito di verificare la coerenza tra gli Anni Persona
inseriti nel Sistema di contabilità economica e quelli trasmessi nel
Sistema SICO per la predisposizione degli allegati relativi alle
spese di personale;
- il referente dell'Ufficio Centrale del Bilancio controlla i
dati immessi e validati dai Centri di costo e dai Centri di
responsabilità dell'amministrazione di riferimento, per verificarne
l'aderenza ai principi ed alle regole stabilite nel Manuale dei
principi e delle regole contabili e alle indicazioni contenute nella
presente circolare ed effettua l'approvazione degli stessi. Anche il
referente dell'Ufficio Centrale di Bilancio deve verificare la
coerenza tra gli Anni Persona inseriti nel Sistema di contabilità
economica e quelli inseriti nel Sistema SICO;
- l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato del Ministero
dell'Economia e delle Finanze raccoglie i dati trasmessi dai Centri
di costo e dai Centri di responsabilità amministrativa di tutte le
Amministrazioni, dopo l'approvazione degli Uffici Centrali di
Bilancio, procede alla loro analisi ed elaborazione al fine di
produrre il Documento informativo per i competenti organi politici
e di controllo e per le stesse Amministrazioni.

2. Utilizzo dei report di supporto alla formulazione dei budget
2006, basati sui dati economici degli anni precedenti
Per migliorare il processo di programmazione, analogamente al
passato, sono stati predisposti alcuni report di supporto che
intendono rappresentare un primo strumento per favorire la
conoscenza, da parte delle strutture chiamate a programmare, delle
risorse umane e strumentali (costi e Anni Persona) utilizzate negli
anni 2003 e 2004 e quelle che si prevede di utilizzare per il
corrente anno 2005 (budget definito).
Tali report, disponibili in formato elettronico sul portale di
contabilità economica, sono allegati alla presente circolare e, di
seguito, se ne descrive brevemente il contenuto e le modalità di
utilizzo.
Al fine di favorire il migliore impiego dei report in oggetto si
evidenzia che:
i dati rappresentati nei report in questione sono esposti al
secondo livello del Piano dei conti, considerato che il terzo livello
viene introdotto con il budget 2006 (ad eccezione delle voci
"Retribuzioni comparto/qualifica" e "Ammortamenti ");
- il costo delle Retribuzioni rilevato nel 2004 non tiene conto
degli eventuali maggiori oneri, di competenza dello stesso 2004,
derivanti dal rinnovo del contratto collettivo nazionale di lavoro
del comparto Ministeri; nonostante la metodologia applicata al
Sistema di contabilità economica preveda
l'inserimento, nei costi medi unitari, delle quote di aumento
maturate nell'anno, ancorchè non ancora liquidate, all'atto della
rilevazione dei costi del 2004 non essendo disponibili informazioni
sufficienti per stimare la quota di costo medio unitario 2004
derivante dal rinnovo contrattuale, la stessa non risulta computata.

- REPORT A1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITÀ E NATURA DEI
COSTI: è un prospetto riepilogativo a livello di Centro di
responsabilità amministrativa. Mette a confronto i costi sostenuti
per natura e gli Anni Persona impiegati nel 2004 con quelli del 2003,
ed i costi previsti per il 2005 (budget definito) con quelli
sostenuti nel 2004.
- REPORT A2 DATI DEL CENTRO DI RESSPONSABILI1À, PER CENTRO DI
COSTO E NATURA DEI COSTI: ha lo stesso formato del precedente, ma
espone, in sequenza, tutti i Centri di costo che fanno riferimento
allo stesso Centro di responsabilità amministrativa.
- REPORT A3 DATI PER CENTRO DI COSTO E NATURA DEI
COSTI: ha lo stesso contenuto del precedente ma espone i dati per
singolo Centro di costo.
- REPORT B1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITÀ E
DESTINAZIONE: è un prospetto riepilogativo a livello di Centro di
responsabilità amministrativa che confronta i costi previsti per il
2005 (budget definito) con quelli sostenuti nel 2004 per Missione
Istituzionale.
- REPORT B2 DATI DEL CENTRO DI RESPONSABILITÀ, PER CENTRO DI
COSTO E DESTINAZIONE: ha lo stesso formato del precedente, ma espone,
in sequenza, i dati di tutti i Centri di costo
che fanno riferimento allo stesso Centro di responsabilità
amministrativa.
- REPORT B3 DATI PER CENTRO DI COSTO E DESTINAZIONE:
ha lo stesso contenuto del precedente ma espone i dati per singolo
Centro di costo.
- REPORT C1 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI
E NATURA DEI COSTI CONSUNTIVO 2004: espone,
per Centro di costo, i dati del Consuntivo 2004, per natura, sulle
Missioni Istituzionali;
- REPORT C2 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI
E NATURA DEI COSTI - BUDGET 2005: analogo al
precedente, con i dati del budget definito 2005;
- REPORT D1 INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI
SUI COSTI PER NATURA - CONSUNTIVO 2004: espone,
per Centro di costo e per natura, la composizione percentuale dei
costi sostenuti e degli Anni Persona impiegati nel 2004 per Missione
Istituzionale.
- REPORT D2 INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI
SUI COSTI PER NATURA - BUDGET 2005: analogo al
precedente, con i dati del budget definito 2005. ***
Nei paragrafi seguenti si descrivono le fasi del processo di
formulazione del budget 2006, per il quale saranno utilizzate le
schede informatizzate presenti nelle applicazioni dell'area riservata
del portale di contabilità economica.

3. Attribuzioni dell'Ufficio del personale

3.1 Inserimento/elaborazione del costo medio annuo per
comparto/qualifica
A partire dal budget 2005 è stata operata una separazione fra
costo medio ANNUO del lavoro ordinario e costo ORARIO del lavoro
straordinario, a cui corrisponde una separazione delle procedure di
inserimento.
Il costo medio ANNUO del lavoro ordinario, che dovrà essere
fornito per comparto/qualifica (posizione economica) e per Centro di
responsabilità amministrativa, si compone di due parti, come
illustrato nella tabella seguente:

----&gt; Vedere tabella a pag. 98 della G.U. &lt;----

L'operazione in oggetto sarà effettuata con apposita funzione
dall'utente dell'Ufficio del personale, con profilo di inseritore,
attraverso la quale sarà visualizzata, una volta selezionato il
Centro di responsabilità amministrativa ed il comparto di interesse,
una scheda avente un formato simile a quello di seguito
rappresentato.

----&gt; Vedere tabella a pag. 99 della G.U. &lt;----

È stata prevista una apposita funzione di copia dei costi medi da
parte dell'ufficio del personale qualora intendesse attribuire ad un
Centro di responsabilità amministrativa, per le qualifiche di uno
stesso comparto, il medesimo costo medio annuo del lavoro ordinario
definito per un altro Centro di responsabilità.
A differenza del costo medio ANNUO del lavoro ordinario, il costo
ORARIO del lavoro straordinario, comprensivo dei contributi a carico
dell'Amministrazione risulta preimpostato nel sistema, con i dati
forniti da IGOP, utilizzando il valore orario tabellare per
comparto/qualifica. Il valore preimpostato può essere visualizzato
ma non è modificabile.

3.2 Validazione dei costi medi
A partire dal Budget 2006 è stato istituito un nuovo profilo
utente, destinato ad un dirigente referente per l 'Ufficio del
personale, che deve effettuare la validazione dei costi medi
inseriti/elaborati dall'inseritore dell'Ufficio del personale.
Tale validazione ha il valore di firma e di trasmissione dei costi
medi agli utenti destinatari del Sistema.

4. Attribuzioni del Centro di costo

4.1 Individuazione delle Missioni Istituzionali
Ogni Centro di costo, preliminarmente alla formulazione delle
previsioni economiche per l'anno 2006, dovrà visualizzare le
Missioni Istituzionali associate al Centro di responsabilità
amministrativa a cui appartiene e selezionare quelle alle quali
intende riferire i costi in termini di risorse umane (Anni Persona) e
risorse strumentali (beni e servizi).

4.2 Inserimento delle previsioni di impiego di personale
Impegno contrattuale ordinario in Anni Persona per Missione
Istituzionale
Il primo dato che l'inseritore del Centro di costo deve immettere
è quello relativo all'impiego di risorse umane, in termini di Anni
Persona di impegno contrattuale ordinario (corrispondente alla
quantità di lavoro da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale),
previsti per Missione Istituzionale e per posizione economica,
distintamente per i due semestri 2006. Al fine di evitare la
visualizzazione contemporanea di tutte le posizioni economiche
esistenti, saranno visibili di volta in volta le qualifiche relative
al solo comparto selezionato.
Come è illustrato nel Manuale dei principi e delle regole
contabili, gli Anni Persona di impiego previsti da un Centro di costo
sono comprensivi di quelli relativi al personale comandato
proveniente da altri Centri di responsabilità amministrativa
(comandati IN), da indicare separatamente.
Nella scheda di acquisizione degli Anni Persona viene visualizzato
automaticamente il totale degli Anni Persona, per posizione
economica, previsti dal Centro.
Impegno straordinario in Ore
Ciascun Centro di costo effettuerà le previsioni di impegno
straordinario del personale, per posizione economica, in termini di
ORE previste senza articolare la previsione per Missione
Istituzionale.
Indicazione del personale comandato presso altri Centri di
responsabilità amministrativa (comandati OUT)
Ciascun Centro di costo dovrà indicare separatamente la
quantità, in Anni Persona e per posizione economica, di proprio
personale comandato presso altri Centri di responsabilità
Amministrativa (comandati OUT).
Calcolo del costo delle Retribuzioni per comparto/qualifica e per
Missione Istituzionale
Al termine dell'inserimento dei dati relativi all'impiego
ordinario (in Anni Persona) e straordinario (in Ore), è possibile
visualizzare i costi delle Retribuzioni previsti per posizione
economica e Missione Istituzionale, calcolati automaticamente dal
sistema(1).
A questo punto l'utente potrà tornare a modificare i dati
quantitativi inseriti oppure procedere all'operazione successiva,
consentendo la registrazione delle previsioni di costo per la voce
"comparto/qualifica".

-------------------
(1) Il sistema calcola automaticamente il costo del lavoro
ordinario per posizione economica e Missione Istituzionale
moltiplicando gli Anni Persona di impegno ordinario per il
corrispondente costo medio unitario annuo di riferimento
inserito dall'Ufficio del personale; calcola, inoltre, il
costo del lavoro straordinario per posizione economica
moltiplicando le Ore di impegno straordinario per il
corrispondente valore tabellare di riferimento.

Viene visualizzato, infine, il costo del lavoro per posizione
economica e Missione Istituzionale, sommando al costo del lavoro
ordinario il costo del lavoro straordinario ribaltato sulle Missioni
Istituzionali in base agli Anni Persona di impegno ordinario inseriti
dal Centro di costo.

4.3 Inserimento delle previsioni di costo per Missione
Istituzionale per le voci diverse da "personalecomparto-qualifica" e
"ammortamenti"
Il Centro di costo dovrà formulare, distintamente per i due
semestri, le previsioni relative alle voci di costo, diverse da
"personale-comparto/qualifica" e "ammortamenti", con riferimento alle
Missioni Istituzionali individuate.
A partire dal Budget 2006 tali previsioni dovranno essere
effettuate al terzo livello del Piano dei conti.
Al contenuto delle voci di terzo livello fa specifico riferimento
la descrizione allegata al Piano dei conti aggiornato e l'ultima
edizione del Manuale dei principi e delle regole contabili, alla cui
sezione denominata "Regole e criteri contabili analitici per voci del
piano dei conti" si rimanda per quanto riguarda le regole da
applicare per il calcolo e l'attribuzione dei costi.
Previsione dei costi diretti ed indiretti del Centro di costo
Le previsioni di costo che il Centro effettuerà comprenderanno:
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite direttamente
dal Centro di costo (c.d. costi diretti);
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in
modo centralizzato, da strutture esterne allo stesso Centro (c.d.
costi indiretti o costi comuni).
Preliminarmente alla formulazione delle previsioni economiche, il
Centro di costo dovrà ricevere dai referenti del Centro di
responsabilità amministrativa le quote di costi comuni di
competenza.
Previsione dei costi per Missione Istituzionale da parte del
Centro di costo
Le previsioni di costo con riferimento alle Missioni
Istituzionali, secondo quanto indicato nel Manuale dei principi e
delle regole contabili, dovranno essere effettuate a costi pieni di
Missione Istituzionale, ossia attribuendo ad ogni Missione:
- i costi - diversi dalle retribuzioni - a questa direttamente
riferibili (costi diretti di Missione Istituzionale);
- una quota dei costi a questa non direttamente riferibili
(costi indiretti rispetto alle Missioni Istituzionali) calcolata
utilizzando, come parametro, gli Anni Persona previsti sulle proprie
Missioni.
Nota sull'utilizzo della PROCEDURA DI AUSILIO per l'attribuzione
dei costi (diversi da personale-comparto/qualifica e ammortamenti)
alle Missioni Istituzionali
Per facilitare il calcolo della quota di costi indiretti da
attribuire a ciascuna Missione Istituzionale, è presente una
procedura d'ausilio automatizzata, disponibile nell'area riservata
del portale.
L'utilizzo di tale procedura è facoltativa: qualora l'utente
Centro di costo decidesse di non avvalersene, dovrà accedere alla
scheda di inserimento dei costi per Missione Istituzionale ed
inserire tutti gli importi al terzo livello del Piano dei conti, per
semestre e per Missione Istituzionale.
La procedura di ausilio consente:
- l'inserimento dei costi che il Centro prevede di sostenere
nel 2006, non ritenuti direttamente imputabili alle singole Missioni
Istituzionali, distinti per voce del Piano dei conti e per semestre;
- la visualizzazione di una proposta di attribuzione degli
stessi costi, al terzo livello del Piano dei conti, alle singole
Missioni Istituzionali, elaborata utilizzando come parametro gli Anni
Persona di impegno ordinario previsti dal Centro per Missione
Istituzionale.
La proposta visualizzata potrà, quindi, essere registrata a
sistema.
Qualora l'utente Centro di costo condivida la proposta di
distribuzione dei costi indiretti sulle Missioni Istituzionali
elaborata e registrata per mezzo della procedura d'ausilio e qualora
tali costi rappresentino la totalità di quelli che il Centro prevede
di sostenere sulle proprie Missioni Istituzionali, l'inserimento
delle previsioni di costo per Missione Istituzionale (sulle voci
diverse da ammortamenti e personale-comparto/qualifica) sarà
concluso e si potrà procedere alle operazioni successive.
In caso di non condivisione della proposta elaborata con la
procedura d'ausilio, l'utente potrà accedere alla scheda di
inserimento dei costi per Missione Istituzionale per:
- modificare manualmente i costi attribuiti dalla procedura
automatica alle singole Missioni Istituzionali;
- aggiungere a ciascuna Missione altri costi, oltre a quelli
attribuiti tramite la procedura d'ausilio.

4.4 Inserimento delle previsioni relative ai beni patrimoniali ai
fini del calcolo delle quote di ammortamento
È prevista una procedura automatizzata di supporto al calcolo
degli ammortamenti, che si compone delle seguenti fasi:
1) Ogni Centro di costo, accedendo alla procedura tramite le
applicazioni presenti sul portale di contabilità economica, sarà
chiamato ad inserire i valori patrimoniali(2) che prevede di
acquisire ed iniziare ad utilizzare nell'anno 2006, distintamente per
semestre e per categoria di bene, ossia per voce del Piano dei conti.
La procedura, a partire da tali valori e tenendo conto di quelli
acquisiti negli anni precedenti, non ancora dismessi e di
quelli da acquisire nel corrente anno 2005, effettuerà il calcolo
delle quote di ammortamento del Centro di costo per il budget 2006.

--------------------
(2) Si rammenta che per "Valore patrimoniale" di un bene ad
utilizzo pluriennale si intende il suo prezzo di acquisto,
comprensivo di IVA ed eventualmente incrementato di spese
accessorie strettamente connesse all'acquisto del bene
stesso (trasporto, montaggio)

2) Successivamente al calcolo delle quote di ammortamento da
imputare al Centro di costo distinto per i due semestri 2006, la
procedura elaborerà e visualizzerà una proposta di attribuzione
delle quote stesse alle Missioni Istituzionali.
Tale calcolo utilizza come parametro gli Anni Persona per Missione
Istituzionale precedentemente inseriti dal Centro di costo il quale
potrà accettare tale proposta oppure, se ritiene che l'attribuzione
delle quote di ammortamento alle proprie Missioni sia diversa,
modificare i valori visualizzati, ferma restando la necessità di
attribuire alle varie Missioni Istituzionali il valore totale delle
quote di ammortamento semestrali del Centro di costo (la procedura
controllerà, in caso di modifica della proposta, che l'intera quota
semestrale sia stata attribuita e non consentirà, in caso contrario,
di procedere).
L'attribuzione delle quote alle singole Missioni, proposta dalla
procedura o quella eventualmente modificata dal Centro di costo,
sarà quindi registrata sul sistema.
Qualora, nel corso dell'iter di formulazione del Budget 2006, si
procedesse alla modifica dei valori patrimoniali previsti, la
proposta di attribuzione della nuova quota potrà essere effettuata,
a scelta, sulla base degli Anni Persona o della ripartizione
percentuale delle quote accettate dal Centro di costo nella fase
precedente.

Nota sulla gestione dei valori patrimoniali da acquisire nel
corrente anno 2005
I valori patrimoniali dei beni acquisiti e non ancora dismessi
negli anni precedenti (dal 2000 al 2004), sono disponibili a sistema,
fin dall'avvio della fase di Budget 2006, in forma
definitiva, in quanto corrispondono a quelli forniti dai Centri di
costo nelle precedenti rilevazioni consuntive.
I valori patrimoniali dei beni da acquisire nel corrente anno
2005, invece, corrisponderanno, inizialmente, a quelli previsionali
forniti dal Centro di costo in sede di formulazione del budget 2005.
Occorre, a questo proposito, considerare che:
- l'iter di formulazione del Budget 2006 prevede tre fasi
distinte - corrispondenti ai budget "proposto", "presentato" e
"definito" -, che si concluderanno nei primi giorni del 2006;
- i valori patrimoniali da acquisire nel 2005 potranno essere,
nel frattempo, aggiornati in sede di rilevazione dei costi del 1 °
semestre e di revisione del budget 2005.
Nella procedura di calcolo delle quote di ammortamento 2006 è
previsto, pertanto, un aggiornamento automatico dei valori
patrimoniali da acquisire nel 2005 successivamente al termine della
fase di rilevazione dei costi del 1° semestre e revisione del budget
2005.
Tale aggiornamento potrebbe comportare una modifica delle quote di
ammortamento da attribuire al budget 2006, anche qualora il Centro di
costo non apporti variazioni alle previsioni iniziali di valori
patrimoniali da acquisire nel 2006.
Nel corso delle fasi di budget 2006 "presentato" e "definito ",
sarà cura, quindi, di ciascun Centro di costo, far eseguire sempre
dal sistema la ripartizione automatica delle quote di ammortamento
sulle Missioni Istituzionali anche qualora non venissero modificate,
rispetto alla fase precedente, le previsioni dei valori patrimoniali
da acquisire nel 2006.

4.5 Compilazione della Nota illustrativa
Particolarmente rilevante diventa, per ogni Centro di costo, la
compilazione della "Nota illustrativa" al fine di indicare gli
obiettivi della gestione e completare le informazioni economiche e
quantitative che compongono il budget con ulteriori elementi
conoscitivi.
La "Nota illustrativa ", la cui compilazione è da considerarsi
parte integrante del processo di budget, è suddivisa nelle sezioni
di seguito illustrate.

----&gt; Vedere tabella a pag. 109 della G.U. &lt;----

Va tenuto presente infine che:
- la compilazionedella prima sezione (linee di programmazione)
è sempre obbligatoria;
- la compilazione delle ultime due sezioni è sottoposta alla
discrezionalità del Centro di costo;
- la compilazione della altre sezioni è sempre consigliata,
anche se esistono alcuni controlli automatici, presenti sul Sistema
di contabilità economica, che la rendono vincolante per poter
procedere alla validazione dei dati. In particolare, il sistema,
qualora rilevasse, rispetto alle fasi precedenti, una variazione
percentuale (positiva o negativa) superiore al 10% relativamente ai
costi del personale e superiore al 20% relativamente a tutti gli
altri costi, non consentirà di procedere alla validazione, senza la
compilazione della corrispondente sezione della Nota illustrativa;
- all'interno delle Sezioni "Beni di consumo", "Acquisto di
servizi e utilizzo di beni di terzi", "Altri costi ", "Oneri
straordinari e da contenzioso", corrispondenti a voci di primo
livello del Piano dei conti, sono state predisposte delle
sottosezioni relative alle voci di secondo livello; per fornire
commenti e spiegazioni maggiormente aderenti alle diverse nature di
costo, in conseguenza della estensione al terzo livello del Piano dei
conti;
- la Nota illustrativa va inserita in ognuna delle tre fasi in
cui si articola la formulazione del budget 2006 ("proposto",
"presentato" e "definito"); a questo proposito, è stata prevista una
funzione che consente al Centro di costo di copiare la Nota
illustrativa già inserita nella fase precedente in modo da
facilitare l'aggiornamento delle considerazioni già formulate.

4.6 Comunicazione di fine attività del Centro di costo
Al termine di tutte le operazioni sopra descritte, l'utente
autorizzato dal Centro di costo all'inserimento dei dati di budget
2006 comunica, attraverso l'attivazione di una apposita funzione,
"la fine delle attivita'" di inserimento.
Tale comunicazione è propedeutica alla funzione di controllo e
validazione dei dati di budget 2006 del Centro di costo da parte del
relativo responsabile.

4.7 Controllo e validazione da parte del responsabile del Centro
di costo
Il responsabile del Centro di costo, autorizzato ad operare,
tramite un identificativo ed una password personali sulla base di un
profilo specifico, potrà visualizzare e controllare i dati di budget
2006 inseriti per il suo Centro di costo e:
- se il controllo avrà esito positivo, validerà i dati. La
validazione permette al referente del Centro di responsabilità
amministrativa di inserire le informazioni analitiche e sintetiche di
riconciliazione e all'Ufficio Centrale del Bilancio di verificare i
dati immessi;
- se il controllo avrà esito negativo, riaprirà le attività
di inserimento.
I dati di budget 2006 del Centro di costo potranno essere
modificati direttamente dal responsabile o dall'utente autorizzato
all'inserimento dei dati per il Centro stesso; in entrambi i casi
occorrerà una nuova comunicazione di fine attività per procedere
alla validazione da parte del responsabile.

5. Attribuzioni del Centro di responsabilità amministrativa
Ai referenti dei Centri di Responsabilità Amministrativa è
attribuito uno specifico profilo utente per mezzo del quale è
possibile:
- visualizzare, a mezzo di appositi report di supporto, i dati
economici trasmessi dagli stessi Centri di costo in occasione dei
precedenti adempimenti (Budget 2005, Consuntivo 2004);
- visualizzare i dati economici inseriti dai Centri di costo
sottostanti e monitorarne il processo di raccolta;
- verificare la coerenza tra gli Anni Persona inseriti, a
livello di Centro di responsabilità amministrativa, nel Sistema di
contabilità economica e quelli trasmessi dagli Uffici del personale,
per Centro di responsabilità amministrativa, attraverso il Sistema
SICO, per la predisposizione degli allegati relativi alle spese di
personale.
La mancanza di tale coerenza deve essere motivata nell'apposita
Nota Illustrativa;
- inserire, con le modalità illustrate di seguito, le
informazioni relative ai criteri adottati per ripartire sui Centri di
costo sottostanti le quote dei costi comuni riferibili al Centro di
responsabilità amministrativa;
- inserire le informazioni necessarie ad effettuare la
riconciliazione fra i costi previsti da tutti i Centri di costo
sottostanti e le spese correlate.
Ogni referente del Centro di responsabilità amministrativa
utilizza la Nota Illustrativa per indicare le linee di programmazione
del proprio Centro.
La Nota Illustrativa, la cui compilazione è da considerarsi parte
integrante del processo di budget, è suddivisa nelle sezioni di
seguito illustrate.

----&gt; Vedere tabella a pag. 113 della G.U. &lt;----

5.1 Inserimento delle informazioni relative ai criteri di
attribuzione dei costi comuni.
Con riferimento a quanto indicato nel richiamato Manuale dei
principi e delle regole contabili, si definiscono costi indiretti,
anche detti costi comuni, rispetto ad un Centro di costo, i costi
relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo centralizzato,
da strutture esterne allo stesso Centro.
L'attributo di diretto o indiretto rispetto ad un Centro di costo
dipende, come anticipato, dal tipo di struttura organizzativa e dalla
disponibilità di informazioni; ad eccezione, quindi, delle
retribuzioni e dei costi di missione, possono essere considerati
indiretti i costi di qualunque natura, anche se, prevalentemente,
sono considerati tali quelli relativi ad affitti, utenze,
manutenzioni di immobili, impianti e macchinari, ammortamenti per
acquisto di immobili, infrastrutture e macchinari di utilizzo
generale da parte dell'Amministrazione, vigilanza, pulizia, costi di
informatica, tasse a carico dell'Amministrazione ecc.
Con riferimento al sistema di contabilità economica, il
ribaltamento dei costi indiretti può avvenire:
- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso
i Centri di costo sottostanti, ed allora si parla di ribaltamento
verticale;
- da parte di un Centro di responsabilità amministrativa verso
altri Centri di responsabilità amministrativa, ed allora si parla di
ribaltamento orizzontale.
I parametri adottabili per effettuare i ribaltamenti variano in
funzione della natura del costo e delle informazioni disponibili. Nel
rimandare al Manuale per indicazioni più precise, i principali
parametri adottabili sono:
- i metri quadri, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione dello spazio occupato dalle strutture di
un Centro di costo (es. affitti, manutenzione impianti, energia
elettrica...);
- gli anni persona, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione delle persone impiegate da un Centro di
costo;
- numero di postazioni informatiche;
- il numero di utenze;
- una % fissa;
- altri parametri specifici.
Come già indicato nella prima sezione della presente Nota tecnica
è compito del referente del Centro di responsabilità amministrativa
concordare i criteri di ribaltamento dei costi comuni, comunicare le
quote di costi comuni sia ai Centri di costo sottostanti sia ad altri
Centri di responsabilità amministrativa, fornire le relative
indicazioni a sistema.
Per l'inserimento di tali informazioni i referenti dei Centri di
responsabilità hanno a disposizione due semplici schede in formato
elettronico (una per i ribaltamenti orizzontali, una per i
ribaltamenti verticali), in cui, per voce del Piano dei conti,
indicheranno quali parametri sono stati adottati per effettuare i
ribaltamenti dei costi comuni.

5.2 Inserimento delle informazioni per la riconciliazione.
Allo scopo di ricondurre la previsione economica a quella
finanziaria - operazione di riconciliazione - è necessario rilevare
le informazioni che consentono di identificare i disallineamenti
dovuti ai differenti criteri applicati nella rappresentazione degli
eventi secondo l'approccio economico e quello finanziario.
Sebbene l'operazione di riconciliazione sia a carico del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, è necessario,
tuttavia, che si ricevano, oltre ai dati di costo, le informazioni
che evidenziano l'andamento della spesa rispetto alla manifestazione
dei costi.
Le informazioni per la riconciliazione devono essere inserite e
trasmesse dai Centri di responsabilità amministrativa in coerenza
con il processo di adeguamento del sistema di contabilità economica
al ruolo svolto da questi ultimi.
Pur rimandando, per ogni delucidazione relativa al contenuto delle
informazioni in oggetto, alla corrispondente sezione del citato
Manuale dei principi e delle regole contabili, si ritiene utile, in
questa sede, riportare alcune indicazioni di base.
Le informazioni di riconciliazione devono essere fornite dai
referenti del Centro di responsabilità amministrativa con
riferimento ai costi complessivamente previsti dai sottostanti Centri
di costo, per natura di costo e per l'intero anno 2006,
indipendentemente dalla suddivisione per semestri e per Missioni
Istituzionali.
Le informazioni da fornire sono di due tipi, alle quali
corrispondono due distinte schede informatizzate:
Informazioni analitiche: servono ad evidenziare, per ogni
tipologia di costo previsto, nell'ambito del Centro di
responsabilità amministrativa, la provenienza delle risorse
finanziarie (stanziamenti in c/competenza). A partire dal budget 2006
è stata inserita, nella funzione di inserimento dati per la
riconciliazione analitica, una nuova colonna con la dicitura "Spese
da sostenere sul capitolo del fondo per consumi intermedi".
Nella scheda informatizzata relativa alle informazioni analitiche,
sarà evidenziata, distintamente per voce del Piano dei conti, la
somma dei costi previsti dai Centri di costo sottostanti al Centro di
responsabilità amministrativa, per l'intero anno 2006.
Informazioni sintetiche: servono ad evidenziare, a livello di
Centro di responsabilità amministrativa e senza distinzione per voce
del Piano dei conti, gli stanziamenti di competenza assegnati allo
stesso Centro di responsabilità e destinati:
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate da altri Centri di responsabilità amministrativa; sono
risorse finanziarie, cioè, a cui corrispondono costi di Centri di
costo non appartenenti al Centro di responsabilità;
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate in esercizi futuri; sono risorse finanziarie, cioè, a cui
corrisponderanno costi in anni successivi; in questa categoria si
possono comprendere sia le spese che si sosterranno per l'acquisto di
beni o servizi che troveranno impiego in anni futuri sia le spese che
si sosterranno per la realizzazione in economia di beni strumentali e
manutenzioni straordinarie che si prevede non saranno ultimate
nell'anno di previsione ("Opere in corso").

5.3 Validazione da parte del referente.
Il referente del Centro di responsabilità amministrativa
effettuerà, analogamente al titolare del Centro di costo, una
validazione delle informazioni inserite, di propria pertinenza. Anche
tale validazione avrà il valore di firma e di trasmissione delle
informazioni all'Ufficio centrale del Bilancio.
6 Attribuzioni dell'Ufficio centrale del bilancio
6.1 Il controllo e l'approvazione dei budget dell'Amministrazione
Gli Uffici centrali del bilancio sono pienamente coinvolti nel
processo di raccolta dei dati economici delle Amministrazioni
Centrali dello Stato. Detti Uffici, infatti, svolgono gli adempimenti
previsti dall'articolo 12, comma 2, del D. Leg.vo n. 279/1997,
concorrendo alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei
servizi istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
Gli Uffici centrali del bilancio devono, quindi, assicurare,
attraverso le funzioni disponibili nell'area riservata del portale
per il profilo utente per questi definito, il controllo dei dati
inseriti e trasmessi - per via telematica - dai Centri di costo, dopo
la validazione del responsabile e controlla i dati di riconciliazione
inseriti e validati dal referente di ciascun Centro di
responsabilità amministrativa.
Tale controllo ha lo scopo principale di verificare l'aderenza dei
budget formulati ai principi generali e alle regole dettate
dall'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio, rappresentate
nella presente circolare; allo stesso tempo, attraverso tale
controllo, gli Uffici centrali del bilancio collaborano con il
richiamato Ispettorato all'analisi ed alla valutazione degli oneri
delle funzioni e dei servizi istituzionali delle Amministrazioni
presso cui operano.
Con il potenziamento del ruolo del Centro di responsabilità
amministrativa e con l'attribuzione a quest'ultimo dei compiti sopra
descritti, le funzioni degli Uffici centrali del bilancio sono state
parzialmente modificate. In particolare, agli Uffici in oggetto
spetta:
- la verifica dei dati economici e della connessa Nota
illustrativa trasmessi dai Centri di costo dopo la validazione
effettuata dai responsabili di quest' ultimi;
- la verifica delle informazioni per la riconciliazione e delle
altre informazioni trasmesse dai Centri di responsabilità
amministrativa, dopo la validazione effettuata dai relativi
referenti.
Le operazioni di controllo si concluderanno con due distinte
approvazioni, che hanno il valore di trasmissione dei dati
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai dati
economici trasmessi da uno o più Centri di costo, contatterà il
centro stesso e, verificata la necessità di effettuare le modifiche,
procederà alla sospensione della validazione dei Centri di costo. A
tale operazione, che avrà l'effetto di sospendere anche la
validazione del Centro di responsabilità a cui il Centro di costo fa
riferimento, dovrà seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova comunicazione di fine attività ed una nuova validazione da
parte del responsabile del Centro, nonchè una nuova validazione da
parte del referente del Centro di responsabilità amministrativa.
Nel caso, invece, in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai soli dati
trasmessi da uno o più Centri di responsabilità amministrativa,
contatterà il Centro stesso e, verificata la necessità di
effettuare le modifiche, procederà alla sospensione della
validazione del Centro di responsabilità amministrativa, che non
avrà effetto sulle validazioni dei Centri di costo. A tale
operazione dovrà seguire, effettuate le necessarie modifiche, una
nuova validazione da parte del referente del Centro di
responsabilità amministrativa.
Qualora, infine, l'Ufficio Centrale del Bilancio riscontrasse la
necessità di apportare integrazioni o rettifiche ai costi medi del
lavoro ordinario inseriti e validati dagli utenti dell'Ufficio del
personale, provvederà a:
- contattare l'Ufficio del personale e sospendere la
validazione dei costi medi;
- verificare su quali centri di costo hanno impatto le
modifiche da apportare ai costi medi (le modifiche potrebbero
riguardare comparti/qualifiche movimentati solo da alcuni centri di
costo dell'Amministrazione), contattarli e effettuare la sospensione
della validazione dei loro costi, che avrà l'effetto di sospendere
anche la validazione dei referenti dei Centri di responsabilità
amministrativa di cui i centri di costo in oggetto fanno parte.
Successivamente alle necessarie modifiche apportate
dall'inseritore dell'Ufficio del personale, dovranno essere
effettuate nuove validazioni dei costi medi, dei dati economici
dei
Centri di costo interessati e dei relativi dati trasmessi dai
Centri di
responsabilità amministrativa.

----&gt; Vedere tabella a pag. 121 della G.U. &lt;----

Allegato n. 1

BUDGET PER L'ANNO 2006

REPORT DI SUPPORTO ALLA PROGRAMMAZOIONE ECONOMICA 2006

----&gt; Vedere tabelle da pag. 123 a pag. 141 della G.U. &lt;----