Serie Generale n. 136 del 14-6-2017
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 16 maggio 2017, n. 84
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Barbados per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, fatta a Barbados il 24 agosto 2015. (17G00098) (GU Serie Generale n.136 del 14-06-2017)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 15/06/2017

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Promulga

la seguente legge:
Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di
Barbados per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e per prevenire le evasioni fiscali, fatta a Barbados il 24
agosto 2015.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 30 della Convenzione
stessa.

Art. 3


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 16 maggio 2017

MATTARELLA


Gentiloni Silveri, Presidente del
Consiglio dei ministri

Alfano, Ministro degli affari esteri
e della cooperazione internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

CONVENZIONE


TRA


IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA


E


IL GOVERNO DI BARBADOS


per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
per prevenire le evasioni fiscali

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Barbados
desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali
hanno convenuto quanto segue:

Art. l.


Soggetti

La presente Convenzione si applica alle persone che sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Art. 2.


Imposte considerate

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte
prelevate sul reddito complessivo, o su elementi del reddito,
comprese le imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni
mobili o immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli
stipendi o dei salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte
sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne l'Italia:
1) l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
2) l'imposta sul reddito delle società;
3) l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito
indicate quali «imposta italiana»);
b) per quanto concerne Barbados:
(i) l'imposta sui reddito (compresa l'imposta sul reddito
derivante da premi assicurativi);
(ii) l'imposta sul reddito delle società (compresa l'imposta
sugli utili della sede succursale), e
(iii) l'imposta sul reddito derivante da operazioni petrolifere
(qui di seguito indicate quali «imposta barbadiana»).
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di
natura identica o sostanzialmente analoga che verranno istituite dopo
la firma della Convenzione in aggiunta, o in sostituzione, delle
imposte esistenti. Le autorità competenti degli Stati contraenti si
comunicheranno le modifiche sostanziali apportate alle loro
rispettive legislazioni fiscali.

Art. 3


Definizioni generali

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
(a) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e
comprende qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale
che è considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità alla propria legislazione ed al diritto internazionale,
può esercitare diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e
lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo
marini, nonchè delle acque sovrastanti;
(b) il termine «Barbados» designa l'isola di Barbados e il suo
mare territoriale, ivi compresa qualsiasi zona al di fuori del mare
territoriale che in conformità al diritto internazionale e alla
legislazione di Barbados è una zona all'interno della quale Barbados
può esercitare diritti per quanto concerne il fondo e il sottosuolo
e le loro risorse naturali;
(c) le espressioni «uno Stato contraente» e «l'altro Stato
contraente» designano, come il contesto richiede, Barbados o
l'Italia;
(d) il termine «persona» comprende le persone fisiche, le
società ed ogni altra associazione di persone;
(e) il termine «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
(f) le espressioni «impresa di uno Stato contraente» e «impresa
dell'altro Stato contraente» designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
(g) per «traffico internazionale» si intende qualsiasi attività
di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un aeromobile da
parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva è situata in
uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o
l'aeromobile siano utilizzati esclusivamente tra località situate
nell'altro Stato contraente;
(h) il termine «nazionali» designa:
i. le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente; e
ii. le persone giuridiche, le società di persone e le
associazioni costituite in conformità alla legislazione in vigore in
uno Stato contraente;
(i) l'espressione «autorità competente» designa:
i. in Italia, il Ministero dell'economia e delle finanze;
ii. in Barbados, il Ministro responsabile delle finanze o un suo
rappresentante autorizzato.
2. Per l'applicazione delle disposizioni della presente
Convenzione da parte di uno Stato contraente, le espressioni ivi non
definite hanno, a meno che il contesto non richieda una diversa
interpretazione, il significato che ad esse è attribuito in quel
momento dalla legislazione di detto Stato contraente relativamente
alle imposte cui si applica la Convenzione, prevalendo ogni
significato attribuito dalle leggi fiscali applicabili di detto Stato
sul significato dato al termine nell'ambito di altre leggi di detto
Stato.

Art. 4.


Residenti

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «residente
di uno Stato contraente designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata ad imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga, e comprende
anche detto Stato e ogni sua suddivisione politica, amministrativa o
ente locale.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono
assoggettate ad imposta in detto Stato soltanto per il reddito che
esse ricavano da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente solo dello Stato nel
quale ha un'abitazione permanente. Quando essa dispone di
un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, è considerata
residente solo dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed
economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha
il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è considerata
residente solo dello Stato in cui soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati,
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente solo dello Stato del quale ha la nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o
se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, essa è considerata residente solo dello Stato in cui è
situata la sede della sua direzione effettiva.

Art. 5.


Stabile organizzazione

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione «stabile
organizzazione» designa una sede fissa di affari per mezzo della
quale l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione «stabile organizzazione» comprende in
particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) una officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo di estrazione di risorse naturali.
3. Un cantiere di costruzione o di installazione,
un'installazione o una piattaforma di trivellazione o una nave
utilizzati per l'esplorazione o lo sfruttamento di risorse naturali
costituiscono stabile organizzazione solo se la loro durata
oltrepassa sei mesi.
4. Non si considera che vi sia una «stabile organizzazione» se:
(a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
svolgere, per l'impresa, qualsiasi altra attività che abbia
carattere preparatorio o ausiliario;
(f) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini della
combinazione delle attività di cui ai commi da a) a e), purchè
l'attività della sede fissa nel suo insieme, quale risulta da tale
combinazione, abbia carattere preparatorio o ausiliario.
5. Salve le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, quando una persona
- diversa da un agente che goda di uno status indipendente di cui al
paragrafo 6 - agisce per conto di un'impresa e dispone in uno Stato
contraente di poteri che essa esercita abitualmente e che le
permettono di concludere contratti a nome dell'impresa, si considera
che tale impresa abbia una stabile organizzazione in quello Stato in
relazione ad ogni attività intrapresa dalla suddetta persona per
l'impresa, salvo il caso in cui le attività di detta persona siano
limitate a quelle indicate nel paragrafo 4, le quali, se esercitate
per mezzo di una sede fissa di affari, non permetterebbero di
considerare questa sede fissa una stabile organizzazione ai sensi
delle disposizioni di detto paragrafo.
6. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione in uno Stato contraente per il solo fatto che
essa esercita in detto Stato la propria attività per mezzo di un
mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro
intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che
dette persone agiscano nell'ambito della loro ordinaria attività.
7. Nonostante la disposizione del paragrafo 6, non si considera
che un'impresa ha una stabile organizzazione in uno Stato contraente
per il solo fatto che essa esercita in detto Stato la propria
attività per mezzo di un raccomandatario marittimo o di un mediatore
marittimo che abbia i poteri per la gestione commerciale o operativa
delle navi di detta impresa, anche in via continuativa.
8. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Art. 6.


Redditi immobiliari

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato.
2. L'espressione «beni immobili» ha il significato che ad essa è
attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria. Si considerano altresì «beni immobili»
l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili
o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello sfruttamento di
giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi, i
battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Art. 7.


Utili delle imprese

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono
imponibili soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga
un'attività industriale o commerciale nell'altro Stato contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa
svolge in tal modo la sua attività, gli utili dell'impresa sono
imponibili nell'altro Stato, ma soltanto nella misura in cui detti
utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa
di uno Stato contraente svolge un'attività industriale o commerciale
nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione
ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta
stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da
essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e
separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile
organizzazione, sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli
scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le
spese di direzione e le spese generali di amministrazione, sia nello
Stato in cui è situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli utili imponibili secondo la
ripartizione in uso. Tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel
presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione per il solo fatto che essa ha acquistato beni o merci
per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati con lo stesso metodo anno per
anno, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Art. 8.


Navigazione marittima ed aerea

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico
internazionale, di navi o di aeromobili e dal noleggio di contenitori
e relative attrezzature che sono occasionali rispetto all'esercizio
di navi o aeromobili in traffico internazionale sono imponibili
soltanto nello Stato contraente in cui è situata la sede della
direzione effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di una impresa di
navigazione marittima è situata a bordo di una nave o di un
battello, detta sede si considera situata nello Stato contraente in
cui si trova il porto di immatricolazione della nave o del battello,
oppure, in mancanza di un porto di immatricolazione, nello Stato
contraente di cui è residente l'esercente la nave o il battello.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Art. 9.


Imprese associate

1. Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- gli utili sui quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato, e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero stati realizzati dall'impresa del
primo Stato se le condizioni convenute tra le due imprese fossero
state quelle che si sarebbero convenute tra imprese indipendenti,
allora l'altro Stato farà un'apposita correzione dell'importo
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali correzioni dovranno
effettuarsi unicamente in conformità alla procedura amichevole di
cui all'articolo 25 della presente Convenzione.

Art. 10.


Dividendi

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma, se
l'effettivo beneficiario dei dividendi è un residente dell'altro
Stato contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:
(a) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se
l'effettivo beneficiario è una società che detiene direttamente
almeno il 10 per cento del capitale della società che distribuisce i
dividendi;
(b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi in tutti
gli altri casi.
Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tali limitazioni.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società
per gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine «dividendi» designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello Stato
di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è
residente la società che paga i dividendi, un'attività industriale
o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata
oppure una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato secondo la
propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.
6. Qualora una società residente di uno Stato contraente
disponga di una stabile organizzazione nell'altro Stato contraente
dalla quale ricavi utili o redditi, i trasferimenti o i versamenti
considerati quali trasferimenti di detti utili o redditi da parte
della stabile organizzazione alla società residente del primo Stato
contraente possono essere tassati in conformità alla legislazione
dell'altro Stato contraente, nonostante le altre disposizioni della
Convenzione, ma l'aliquota d'imposta applicata su tali trasferimenti
non può eccedere il 5 per cento.

Art. 11.


Interessi

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad
un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se l'effettivo beneficiario degli
interessi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo
degli interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti
stabiliranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale
limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno Stato contraente sono esenti da imposta in detto
Stato se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato
contraente o ad un suo ente locale o ad ente od organismo (compresi
la Banca centrale o altri istituti finanziari) interamente di
proprietà di questo Stato contraente o di un suo ente locale; o
c) gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi (compresi
la Banca centrale o altri istituti finanziari) in dipendenza di
finanziamenti da essi concessi nel quadro di accordi conclusi tra i
Governi degli Stati contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine «interessi» designa i
redditi dei titoli del debito pubblico ed i redditi delle
obbligazioni di prestiti, garantiti o non da ipoteca e portanti o
meno una clausola di partecipazione agli utili, e dei crediti di
qualsiasi natura, nonchè ogni altro provento assimilabile ai redditi
di somme date in prestito in base alla legislazione fiscale dello
Stato da cui i redditi provengono.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel
caso in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di
uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il credito
generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso, gli interessi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato
contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua
suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o un
residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli
interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno
Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa per le
cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli
interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione
o della base fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti
dallo Stato in cui è situata la stabile organizzazione o la base
fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra
debitore e beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei
pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di ciascuno
Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della
presente Convenzione.

Art. 12.


Canoni

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui
beneficiario effettivo è un residente dell'altro Stato contraente
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se l'effettivo beneficiario dei
canoni è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo dei
canoni. Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Ai fini del presente articolo il termine «canoni» designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche (ivi comprese le pellicole cinematografiche ed altre
pellicole, dischi o registrazioni usati per trasmissioni radiofoniche
o televisive), di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio,
disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti, nonchè per
l'uso o la concessione in uso di attrezzature industriali,
commerciali o scientifiche o per informazioni concernenti esperienze
di carattere industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal
caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto l'obbligo al pagamento dei canoni, e tali canoni sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni
stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono stati pagati, eccede quello che sarebbe
stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di
simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità alla legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione.

Art. 13.


Utili di capitale

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di beni immobili di cui all'articolo 6 e situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
utilizzati nel traffico internazionale o di beni mobili relativi
all'utilizzo di dette navi o aeromobili sono imponibili solo nello
Stato contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
4. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni derivanti più del 50% del loro valore,
direttamente o indirettamente, da beni immobili situati nell'altro
Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
5. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene
diverso da quelli menzionati ai paragrafi 1, 2, 3 e 4, sono
imponibili soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è
residente.

Art. 14.


Professioni indipendenti

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione o da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno che tale residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
contraente di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se
egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro
Stato contraente ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a
detta base fissa.
2. L'espressione «libera professione» comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Art. 15.


Lavoro subordinato

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18, 19 e 20 i salari,
gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di
uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività
dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale
attività non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se
l'attività è quivi svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo
sono imponibili in questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni
che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o che termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo,
le remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
4. Se un residente di uno Stato contraente diviene residente
dell'altro Stato contraente, i pagamenti ricevuti da detto residente
in relazione all'attività dipendente svolta nel primo Stato come
indennità di fine rapporto o altri pagamenti forfetari di natura
analoga, sono imponibili in detto Stato contraente.

Art. 16.


Compensi e gettoni di presenza

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni
analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità
di membro del consiglio di amministrazione di una società residente
dell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.

Art. 17.


Artisti e sportivi

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15, i
redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue
prestazioni personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità
di artista dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema,
della radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè
di sportivo, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali
esercitate da un artista di spettacolo o da uno sportivo, in tale
qualità, è attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo
sportivo medesimi, detto reddito può essere tassato nello Stato
contraente dove dette prestazioni sono svolte nonostante le
disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle attività di cui al
paragrafo 1 del presente articolo ed esercitate nell'altro Stato
contraente sono imponibili soltanto nel primo Stato contraente se
dette attività sono finanziate totalmente o per la maggior parte con
fondi pubblici del primo Stato, o se dette attività sono esercitate
nell'altro Stato nell'ambito di un programma di scambi culturali
convenuto fra i Governi dei due Stati contraenti.

Art. 18.


Pensioni

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19,
le pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente
di uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario del reddito non è assoggettato ad imposizione in
relazione a detti redditi nello Stato del quale egli è residente ed
in conformità alla legislazione di detto Stato. In tal caso, i
redditi sono imponibili nello Stato dal quale essi provengono.

Art. 19.


Funzioni pubbliche

1. a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe,
pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale a una persona fisica in
corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a detta suddivisione o
ente, sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali salari, stipendi ed altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un
residente di detto Stato che:
i) ha la nazionalità di detto Stato; o
ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. a) Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le pensioni e
le altre remunerazioni analoghe corrisposte da uno Stato contraente o
da una sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente
locale, sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi
costituiti, ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a
detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto
in questo Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni ed altre remunerazioni analoghe sono
imponibili soltanto nell'altro Stato contraente qualora la persona
fisica sia un residente di questo Stato e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai
salari, agli stipendi, alle pensioni ed alle altre remunerazioni
analoghe, pagate in corrispettivo di servizi resi nell'ambito di
un'attività industriale o commerciale esercitata da uno Stato
contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da
un suo ente locale.

Art. 20.


Professori e insegnanti

Un professore o un insegnante il quale soggiorni in uno Stato
contraente, per un periodo non superiore a due anni allo scopo di
insegnare o di effettuare ricerche presso un'università, collegio,
scuola o altro istituto di istruzione e che è, o era immediatamente
prima di tale soggiorno, residente dell'altro Stato contraente, è
esente da imposta nel primo Stato contraente limitatamente alle
remunerazioni derivanti da tale attività di insegnamento o di
ricerca.

Art. 21.


Studenti

1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali somme
provengano da fonti situate fuori di detto Stato.
2. I benefici previsti dal presente articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nel primo Stato.

Art. 22.


Altri redditi

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato
contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono
imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili così come definiti al
paragrafo 2 dell'articolo 6, nel caso in cui il beneficiario di tali
redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o una professione indipendente
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il bene
produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso gli elementi di reddito sono
imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria
legislazione.

Art. 23.


Eliminazione della doppia imposizione

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
(a) Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che
sono imponibili in Barbados, l'Italia, nel calcolare le proprie
imposte sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente
Convenzione, può includere nella base imponibile di tali imposte
detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della
presente Convenzione non stabiliscano diversamente. In tal caso,
l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate l'imposta sui
redditi pagata in Barbados, ma l'ammontare della deduzione non può
eccedere la quota di imposta italiana attribuibile ai predetti
elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono
alla formazione del reddito complessivo.
(b) L'imposta pagata in Barbados per la quale spetta la deduzione
è solo l'ammontare prorata corrispondente alla parte del reddito
estero che concorre alla formazione del reddito complessivo.
(c) Nessuna deduzione sarà accordata ove l'elemento di reddito
venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante imposta
sostitutiva o ritenuta a titolo di imposta, ovvero ad imposizione
sostitutiva con la stessa aliquota della ritenuta a titolo di
imposta, anche su richiesta del contribuente, ai sensi della
legislazione italiana.
3. Per quanto concerne Barbados, fatte salve le disposizioni
della legislazione di Barbados relativa alla concessione di un
credito sull'imposta barbadiana dell'imposta pagata in un territorio
al di fuori di Barbados, la doppia imposizione sarà eliminata nel
modo seguente:
(a) l'imposta dovuta in base alla legislazione italiana e
conformemente alla Convenzione, sia direttamente che per deduzione,
sugli utili o sui redditi di fonte italiana (ad esclusione, nel caso
di un'imposta sui dividendi dovuta sugli utili con i quali sono
pagati i dividendi) è deducibile dall'imposta barbadiana calcolata
con riferimento agli stessi utili o agli stessi redditi per i quali
è calcolata l'imposta italiana;
(b) nel caso di dividendi pagati da una società residente in
Italia a una società residente di Barbados che detiene direttamente
almeno il 5 per cento del capitale della società che paga i
dividendi, il credito di cui al comma (a) si calcolerà considerando
l'imposta italiana dovuta dalla società che paga i dividendi in
relazione agli utili con i quali sono pagati i dividendi, e
(c) l'ammontare del credito non deve tuttavia eccedere la quota
dell'imposta, calcolata prima che venga concesso il credito, che è
appropriata rispetto al reddito imponibile in Italia.

Art. 24.


Non discriminazione

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica, altresì, nonostante le
disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono residenti di
uno o di entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'articolo 9, del paragrafo 7 dell'articolo 11 o del paragrafo 6
dell'articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da
una impresa di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili
imponibili di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero
deducibili se fossero stati pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le disposizioni del presente articolo non impediscono a
nessuno degli Stati contraenti di applicare l'imposta di cui al
paragrafo 6 dell'articolo 10.
5. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in
tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non
sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate altre imprese della stessa natura del
primo Stato.
6. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante
le disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere o
denominazione.

Art. 25.


Procedura amichevole

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente,
o, se il suo caso ricade nel paragrafo l dell'articolo 24, a quella
dello Stato contraente di cui ha la nazionalità. Il caso deve essere
sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notifica della
misura che comporta un'imposizione non conforme alle disposizioni
della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del
loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi per eliminare
la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro, anche attraverso una commissione
congiunta formata dalle autorità stesse o da loro rappresentanti, al
fine di pervenire ad un accordo come indicato nei paragrafi
precedenti.

Art. 26.


Scambio di informazioni

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni verosimilmente pertinenti per applicare le
disposizioni della presente Convenzione o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi
genere e denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o amministrative o dei loro enti
locali, nella misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono
non è contraria alla Convenzione, nonchè per prevenire l'evasione
fiscale. Lo scambio di informazioni non viene limitato dagli articoli
1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato e saranno
comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al
paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte. Le
persone o autorità sopra citate utilizzeranno tali informazioni
soltanto per questi fini. Esse potranno servirsi di queste
informazioni nel corso di udienze pubbliche o nei giudizi.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quella
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in
conformità al presente articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri che esso dispone per raccogliere le informazioni
richieste, anche se le stesse non sono rilevanti per i fini fiscali
interni di detto altro Stato. L'obbligo di cui al periodo che precede
è soggetto alle limitazioni previste dal paragrafo 3, ma tali
limitazioni non possono essere in nessun caso interpretate nel senso
di permettere ad uno Stato contraente di rifiutarsi di fornire
informazioni solo perchè lo stesso non ne ha un interesse ai propri
fini fiscali.
5. Le disposizioni del paragrafo 3 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso che uno Stato contraente possa
rifiutare di fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono
detenute da una banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un
mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario
o perchè dette informazioni si riferiscono a partecipazioni in una
persona.

Art. 27.


Membri delle missioni diplomatiche
e degli uffici consolari

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche o degli uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Art. 28.


Rimborsi

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate su richiesta dell'interessato o dello
Stato di cui egli è residente qualora il diritto alla percezione di
dette imposte sia limitato dalle disposizioni della presente
Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dalla presente
Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformemente alle disposizioni dell'articolo 25
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.
4. Le disposizioni del paragrafo 3 non impediscono alle autorità
competenti degli Stati contraenti di stabilire, di comune accordo,
altre modalità per l'applicazione delle limitazioni previste dalla
presente Convenzione.

Art. 29.


Disposizioni varie

1. I benefici della presente Convenzione non si applicano ad una
persona che ha diritto ad un'agevolazione fiscale in virtù di uno
speciale regime fiscale vigente in uno degli Stati contraenti.
2. Le autorità competenti degli Stati contraenti decidono di
comune accordo se un regime costituisce un regime speciale ai sensi
del paragrafo 1 del presente articolo.
Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano anche alla
legislazione di natura identica o sostanzialmente analoga, in
aggiunta o in sostituzione di tale regime speciale, emanata dopo
l'entrata in vigore della presente Convenzione.
3. Le disposizioni della presente Convenzione non impediscono
agli Stati contraenti di applicare la propria legislazione fiscale
interna per prevenire l'evasione e l'elusione fiscale.
4. Allorchè, ai sensi delle disposizioni della presente
Convenzione, i redditi sono in tutto o in parte esenti da imposta in
uno Stato contraente e, in base alla legislazione in vigore
nell'altro Stato contraente, una persona fisica, in relazione allo
stesso reddito, è assoggettato ad imposta con riferimento
all'ammontare trasferito o ricevuto in detto altro Stato, e non con
riferimento all'ammontare complessivo, l'agevolazione concessa ai
sensi della presente Convenzione nel primo Stato si applicherà
soltanto alla parte di reddito che viene trasferita o ricevuta in
detto altro Stato.
5. Resta inteso che con riferimento al paragrafo 4 dell'articolo
10, al paragrafo 5 dell'articolo 11, al paragrafo 4 dell'articolo 12
e al paragrafo 2 dell'articolo 22, l'ultima frase ivi contenuta non
può essere interpretata come contraria ai principi contenuti negli
articoli 7 e 14 della presente Convenzione.

Art. 30.


Entrata in vigore

1. La presente Convenzione sarà ratificata e gli strumenti di
ratifica saranno scambiati non appena possibile.
2. La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dello
scambio degli strumenti di ratifica e le sue disposizioni si
applicheranno:
a) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte, alle somme realizzate il, o successivamente al, 1° gennaio
dell'anno solare successivo a quello in cui la presente Convenzione
entra in vigore;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il, o successivamente al,
1° gennaio dell'anno solare successivo a quello in cui la presente
Convenzione entra in vigore.

Art. 31.


Denuncia

La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la Convenzione, per via diplomatica, notificandone la
cessazione almeno sei mesi prima della fine di ogni anno solare
successivo al periodo di cinque anni dalla data dell'entrata in
vigore della Convenzione. In tale caso, la Convenzione cesserà di
avere effetto:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, sulle somme
realizzate il, o successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare
successivo a quello nel quale è stata notificata la denuncia;
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, sulle imposte
relative ai periodi imponibili che iniziano il, o successivamente al,
1° gennaio dell'anno solare successivo a quello nel quale è stata
notificata la denuncia.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo
dai rispettivi Governi, hanno firmato la presente Convenzione.
Fatta a Barbados, il 24 agosto 2015, in duplice esemplare,
ciascuno nelle lingue italiana e inglese, entrambi i testi facenti
egualmente fede.

Parte di provvedimento in formato grafico