Serie Generale n. 285 del 4-12-2004
SUPPLEMENTI ORDINARI
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 22 novembre 2004
Approvazione del modello di comunicazione annuale dati IVA con le relative istruzioni, delle caratteristiche tecniche per la stampa e delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati. (GU Serie Generale n.285 del 04-12-2004 - Suppl. Ordinario n. 176)

IL DIRETTORE DELL'AGENZIA

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento:

Dispone:

1. Approvazione del modello di comunicazione annuale dati IVA.
1.1. È approvato il modello di comunicazione annuale dati IVA, con
le relative istruzioni, da utilizzare per l'indicazione dei dati
contabili riepilogativi delle operazioni effettuate nell'anno solare
precedente a quello di presentazione, in applicazione dell'art. 8-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
introdotto dall'art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica
7 dicembre 2001, n. 435.
2. Reperibilità dei modelli e autorizzazione alla stampa.
2.1. Il modello di comunicazione annuale dati IVA è reso
disponibile gratuitamente dall'Agenzia delle entrate in formato
elettronico e può essere utilizzato prelevandolo dal sito internet
dell'Agenzia delle entrate www.agenziaentrate.gov.it e dal sito del
Ministero dell'economia e delle finanze www.finanze.gov.it, nel
rispetto in fase di stampa delle caratteristiche tecniche di cui
all'allegato A.
2.2. Il medesimo modello può essere altresì prelevato da altri
siti internet a condizione che lo stesso abbia le caratteristiche
tecniche di cui all'allegato A e rechi l'indirizzo del sito dal quale
è stato prelevato nonchè gli estremi del presente provvedimento.
2.3. È autorizzata la stampa del modello di cui al punto 1 nel
rispetto delle caratteristiche tecniche di cui all'allegato A. A tale
fine il modello è reso disponibile nei siti di cui al punto 2.1 in
uno specifico formato elettronico riservato ai soggetti che
dispongono di sistemi tipografici, idonei a consentirne la
riproduzione.
3. Modalità per la presentazione telematica della comunicazione.
3.1. I soggetti tenuti alla presentazione del modello di
comunicazione annuale dati IVA e gli intermediari abilitati devono
trasmettere in via telematica i dati contenuti nella comunicazione di
cui al punto 1 secondo le specifiche tecniche di cui all'allegato B.
3.2. È fatto comunque obbligo ai soggetti abilitati alla
trasmissione telematica, di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3, del
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, di rilasciare al contribuente la
comunicazione redatta su modello conforme per struttura e sequenza a
quello approvato con il presente provvedimento.
Motivazioni.
L'art. 8-bis del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, introdotto dall'art. 9 del decreto del Presidente della
Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435, ha istituito l'obbligo di
presentare una comunicazione dei dati, entro il mese di febbraio di
ciascun anno, relativi all'imposta sul valore aggiunto dovuta per
l'anno solare precedente. Tale adempimento, previsto in ottemperanza
agli obblighi comunitari fissati dall'art. 22, paragrafo 4, della
direttiva CEE n. 77/388, riguarda tutti i contribuenti IVA ad
eccezione di quelli rientranti nei casi di esonero previsti dal comma
2 del predetto art. 8-bis del decreto del Presidente della Repubblica
n. 322 del 1998.
Il comma 1 del citato art. 8-bis demanda ad un atto del direttore
dell'Agenzia delle entrate l'approvazione di uno specifico modello da
utilizzare per la presentazione della comunicazione annuale dei dati
relativi all'imposta sul valore aggiunto.
L'art. 35 del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito,
con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, nel
riformulare l'art. 74 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, ha introdotto sostanziali modifiche al
regime speciale previsto ai fini IVA per le cessioni di rottami ed
altri materiali di recupero.
In particolare, le nuove disposizioni contenute nell'art. 74, commi
settimo ed ottavo, del decreto del Presidente della Repubblica n. 633
del 1972 prevedono l'assoggettamento all'imposta sul valore aggiunto
delle predette operazioni, in luogo del previgente regime di non
imponibilità, e, contestualmente, l'obbligo di assolvimento
dell'imposta da parte del cessionario, soggetto passivo d'imposta,
secondo il particolare meccanismo di inversione contabile c.d.
«reverse-charge».
La nuova disciplina IVA riservata al commercio di rottami e altri
materiali di recupero trova applicazione nei confronti di tutti i
soggetti che effettuano, nell'esercizio di impresa, cessioni e/o
acquisti di tali beni con il conseguente obbligo, per gli stessi
operatori, di osservare gli ordinari adempimenti dichiarativi
previsti ai fini IVA e, tra questi, anche l'obbligo della
presentazione della comunicazione dati IVA.
Inoltre, l'art. 35 del decreto-legge n. 269 del 2003 ha aggiunto
all'art. 70 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del
1972, il nuovo comma 6, il quale stabilisce per le importazioni di
beni indicati nel settimo ed ottavo comma dell'art. 74, come già
previsto per le importazioni di oro industriale e argento puro,
l'assolvimento dell'imposta mediante annotazione del documento
doganale nel registro delle fatture emesse ai sensi dell'art. 23 del
decreto del Presidente della Repubblica 633 del 1972 o in quello dei
corrispettivi ai sensi dell'art. 24 del medesimo decreto e, ai fini
della detrazione, nel registro degli acquisti ai sensi dell'art. 25
dello stesso decreto IVA.
Tale ultima disposizione normativa, comporta, ai fini dichiarativi,
in applicazione dell'art. 23 della sesta direttiva CEE, la separata
indicazione nella comunicazione dati IVA dell'ammontare delle
predette operazioni.
Pertanto, il presente provvedimento, nel dare attuazione a tale
ultima disposizione e al fine di adeguare alla vigente normativa la
struttura e il contenuto del modello di comunicazione dati IVA,
approvato con provvedimento dell'Agenzia delle entrate 8 novembre
2002, pubblicato nel S.O. n. 225 alla Gazzetta Ufficiale n. 286 del
6 dicembre 2002, approva il presente modello di comunicazione annuale
dati IVA, disciplinandone, la reperibilità, nonchè le
caratteristiche tecniche e grafiche per la stampa e le specifiche
tecniche necessarie per l'invio dei dati contenuti nelle suddette
comunicazioni, da presentare esclusivamente in via telematica.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate:
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62;
art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3,
lettera a); art. 73, comma 4);
statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001.
Disciplina normativa di riferimento:
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e successive modificazioni: istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto;
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dal decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344:
testo unico delle imposte sui redditi;
decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni: regolamento recante modalità per la
presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attività produttive e all'imposta sul
valore aggiunto;
direttiva n. 77/388/CEE del 17 maggio 1977, in materia di
armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle
imposte sulla cifra d'affari;
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni: disciplina per un periodo transitorio delle operazioni
intracomunitarie agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto;
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e successive
modificazioni: riforma delle sanzioni tributarie non penali in
materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di
riscossione dei tributi;
decreto 31 luglio 1998, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
187 del 12 agosto 1998: modalità tecniche di trasmissione telematica
delle dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da
sottoporre a registrazione, nonchè di esecuzione telematica dei
pagamenti, come modificato dal decreto del Ministero delle finanze
24 dicembre 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 306 del
31 dicembre 1999, nonchè dal decreto del Ministero delle finanze
29 marzo 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 78 del 3 aprile
2000;
decreto del Presidente della Repubblica 5 ottobre 2001, n. 404:
regolamento recante disposizioni in materia di utilizzo del servizio
di collegamento telematico con l'Agenzia delle entrate per la
presentazione di documenti, atti e istanze previsti dalle
disposizioni che disciplinano i singoli tributi nonchè per ottenere
certificazioni ed altri servizi connessi ad adempimenti fiscali;
decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435:
regolamento recante modifiche al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nonchè disposizioni per la
semplificazione e razionalizzazione di adempimenti tributari;
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, recante
disposizioni urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione
dell'andamento dei conti pubblici;
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
23 dicembre 2003: approvazione della classificazione delle attività
economiche da utilizzare in tutti gli adempimenti tributari posti in
essere con l'Agenzia delle entrate.
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 22 novembre 2004
Il direttore: Ferrara

ALLEGATO A

CARATTERISTICHE TECNICHE PER LA STAMPA DEL MODELLO
Struttura e formato del modello
Il modello, di cui al presente provvedimento, deve essere predisposto
su foglio singolo, fronte/retro, di formato A4, separatamente dalle
istruzioni, e avente le seguenti dimensioni:

larghezza: cm 21,0;
altezza : cm 29,7.

È anche consentita la predisposizione del modello e delle relative
istruzioni su moduli meccanografici a striscia continua a pagina
singola, di formato A4, esclusi gli spazi occupati dalle bande
laterali di trascinamento.
È altresì consentita la riproduzione e l'eventuale compilazione
meccanografica del modello su fogli singoli, di formato A4, mediante
l'utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che
comunque garantiscano la chiarezza e la leggibilità del modello nel
tempo.
Il modello deve avere conformità di struttura e sequenza con quello
approvato con il presente provvedimento, anche per quanto riguarda la
sequenza dei campi e l'intestazione dei dati richiesti.
Sul bordo laterale sinistro del modello di cui al presente
provvedimento devono essere indicati i dati identificativi del
soggetto che ne cura la stampa o che cura la predisposizione delle
immagini grafiche per la stampa e gli estremi del presente
provvedimento.
Caratteristiche della carta del modello e delle istruzioni
La carta utilizzata per il modello deve essere di colore bianco con
opacità compresa tra l'86 e l'88 per cento e deve avere un peso
compreso tra gli 80 e i 90 gr/mq.
Caratteristiche grafiche del modello e delle relative istruzioni
I contenuti grafici del modello devono risultare conformi al
fac-simile annesso al presente provvedimento e devono essere
ricompresi all'interno di un'area grafica che ha le seguenti
dimensioni:

altezza 65 sesti di pollice;
larghezza 75 decimi di pollice.

Tale area deve essere posta in posizione centrale rispetto ai bordi
fisici del foglio (superiore, inferiore, destro e sinistro).
Colori
Per la stampa tipografica del modello di cui al presente
provvedimento deve essere utilizzato il colore nero e per i fondini
il colore azzurro (PALATONE 311 U).
Per la stampa delle istruzioni deve essere utilizzato il colore nero
e per i fondini il colore azzurro (PANTONE 311 U).
È altresì consentita la stampa monocromatica realizzata utilizzando
il colore nero in caso di riproduzione mediante l'utilizzo di
stampanti laser, o di altre stampanti che comunque garantiscano la
chiarezza e la leggibilità del modello e delle relative istruzioni
nel tempo.

Allegato B
SPECIFICHE TECNICHE PER LA TRASMISSIONE
TELEMATICA DELLA COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA

CONTENUTO E CARATTERISTICHE TECNICHE DEI DATI DELLA COMUNICAZIONE
ANNUALE DATI IVA DA TRASMETTERE ALL' AGENZIA DELLE ENTRATE IN VIA
TELEMATICA

1. CARATTERISTICHE DELLA FORNITURA DEI DATI
Il contenuto e le caratteristiche della fornitura dei dati relativi
alle comunicazioni da trasmettere all'Agenzia delle Entrate in via
telematica sono contenuti nelle specifiche tecniche di seguito
esposte.
Si avverte che verrà scartata la comunicazione i cui dati, all'atto
dell'invio, non rispettino le seguenti specifiche tecniche.
Le modalità per la trasmissione dei dati in via telematica sono
stabilite con il decreto del 31 luglio 1998 (pubblicato nella G.U.
del 12 agosto 1998, n. 187) e successive modificazioni.
2. CONTENUTO DELLA FORNITURA
2.1 Generalità
La fornitura di dati in via telematica per la Comunicazione Annuale
dati IVA è composta da una sequenza di record aventi la lunghezza
fissa di 1.900 caratteri.
Ciascun record presente nella fornitura è contraddistinto da uno
specifico "tipo-record" che ne individua il contenuto e che determina
l'ordinamento dei record all'interno della fornitura stessa.
I record previsti per la fornitura in via telematica delle
Comunicazioni Annuali dati IVA sono:
- record di tipo "A": è il record di testa della fornitura e
contiene i dati identificativi della fornitura e del soggetto
responsabile dell'invio telematico (fornitore);
- record di tipo "B": è il record che contiene tutti i dati presenti
sul modello di Comunicazione Annuale dati IVA (dati anagrafici del
contribuente e del dichiarante, dati contabili e tutte le ulteriori
informazioni presenti sul modello);
- record di tipo "Z": è il record di coda della fornitura e contiene
alcuni dati riepilogativi della fornitura stessa.
2.2 La sequenza dei record
La sequenza dei record all'interno della fornitura deve rispettare le
seguenti regole:
- presenza di un solo record di tipo "A", posizionato come primo
record della fornitura;
- presenza di un record di tipo "B" per ogni Comunicazione Annuale
dati IVA;
- presenza di un solo record di tipo "Z", posizionato come ultimo
record della fornitura.
2.3 La struttura dei record
Tutti i record (tipo "A", "B" e "Z") contengono unicamente campi
posizionali, ovvero campi la cui posizione all'interno del record è
fissa. La posizione, la lunghezza ed il formato di tali campi sono
esposti in dettaglio nelle specifiche di seguito riportate.
In coda ai record di ciascun tipo sono riportati 3 caratteri di
controllo, così come descritto in dettaglio nelle specifiche che
seguono.
2.4 La struttura dei dati
I campi possono assumere struttura numerica o alfanumerica e per
ciascuno di essi è indicato, nelle specifiche che seguono, il
simbolo NU o AN rispettivamente. Nel caso di campi destinati a
contenere alcuni dati particolari (ad esempio date, percentuali,
ecc.), nella colonna "Formato" è indicato il particolare formato da
utilizzare.
L'allineamento dei dati è a destra per i campi a struttura numerica
(con riempimento a zeri dei caratteri non significativi) ed a
sinistra per quelli a struttura alfanumerica (con riempimento a spazi
dei caratteri non significativi).
I campi devono essere inizializzati con impostazione di zeri se a
struttura numerica e di spazi se a struttura alfanumerica.
Costituiscono eccezione a quanto esposto in precedenza i campi
destinati a contenere gli importi previsti sul modello della
comunicazione dati IVA. Tali campi hanno tutti una lunghezza di 11
caratteri, il loro formato è contrassegnato dal simbolo NN. La
sottostante tabella riepiloga i formati diversi da AN e NU:

Sigla formato|Descrizione |Formattazione|Esempio
---------------------------------------------------------------------
|Codice fiscale (16 | |
CF |caratteri) |Spazio |"XXXXXX11X11X111X"
---------------------------------------------------------------------
|Partita IVA (11 | |
PI |caratteri) |Spazio |"11111111111"
---------------------------------------------------------------------
|Codice fiscale | |
|numerico (11 | |
CN |caratteri) |Spazio |"11111111111"
---------------------------------------------------------------------
NN |Importo positivo |Spazi |" 1234"
---------------------------------------------------------------------
|Importo negativo |Spazi |" -1234"
---------------------------------------------------------------------
|Data (formato | |
DT |GGMMAAAA) |Zero |"010120041"
---------------------------------------------------------------------
DA |Data nel formato AAAA |Zero |"2004"
---------------------------------------------------------------------
|Casella barrata (1 se | |
CB |barrata altrimenti 0) |Zero |"1"

Si precisa che, come evidenziato dall'esempio sopra riportato, per
tutti gli importi presenti sul modello (positivi o negativi) è
previsto il riempimento con spazi dei caratteri non significativi. In
particolare, per i dati numerici che assumono valore negativo è
previsto l'inserimento del simbolo "-" nella posizione immediatamente
precedente la prima cifra dell'importo, mentre per i dati positivi
non è in alcun caso previsto l'inserimento del simbolo "+".
2.5 II trattamento del codice fiscale e della partita Iva.
I codici fiscali e la partita Iva presenti nella comunicazione dati
IVA devono essere formalmente corretti.
2.6 Altre regole generali
Il campo 3 del record A (Codice Fornitura) deve essere impostato a
"IVCXX" dove XX sta per le ultime due cifre dell'anno (ad esempio
IVC05 per la comunicazione dell'anno 2005 relativa all'anno di
imposta 2004).
Gli importi sono espressi in euro e devono essere riportati, così
come previsto sul modello della comunicazione, in unità di euro
arrotondando l'importo per eccesso se la frazione decimale è uguale
o superiore a cinquanta centesimi di euro o per difetto se inferiore
a detto limite.
Tutti i caratteri alfabetici devono essere impostati in maiuscolo
Si precisa che la non rispondenza dei dati alle specifiche tecniche
qui riportate determina lo scarto della comunicazione da inviare;
costituiscono eccezione le anomalie relative ai dati erroneamente
allineati e ai campi che accolgono date o valori numerici per i quali
non siano stati riportati gli zeri non significativi.
Nei casi in cui nella colonna "Controllo di rispondenza con i dati
della comunicazione" sia descritto il controllo che viene eseguito,
gli utenti del servizio telematico devono garantire la corrispondenza
dei dati da trasmettere con quelli risultanti dalla comunicazione;
ove a seguito di tale controllo permanga la non rispondenza dei dati
con le specifiche tecniche suddette, gli utenti devono comunque
trasmettere i dati risultanti dalla comunicazione e confermare la
situazione impostando ad "1" il campo "Flag di conferma" (campo 8 del
record B).
Viene di seguito descritto il contenuto informativo dei record
inseriti nell'invio telematico
----&gt; vedere allegato da pag. 12 a pag. 17 del S.O. &lt;----

----&gt; vedere MODELLO da pag. 19 a pag. 20 del S.O. &lt;----

----&gt; vedere ISTRUZIONI da pag. 21 a pag. 30 del S.O. &lt;----