Serie Generale n. 107 del 11-5-1998
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO LEGISLATIVO 10 aprile 1998, n. 137
Disposizioni correttive del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, concernente l'istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, la revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell'IRPEF e l'istituzione di un'addizionale regionale a tale imposta, nonche' il riordino della disciplina dei tributi locali. (GU Serie Generale n.107 del 11-05-1998)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 26/5/1998

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, commi da 143 a 149 e 151, della legge 23
dicembre 1996, n. 662, recante delega al Governo per l'emanazione di
uno o più decreti legislativi contenenti disposizioni volte alla
istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, e istituzione di una
addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche,
nonchè riordino della disciplina dei tributi locali;
Visto il decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante la
istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive, la
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, e la istituzione di
una addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone
fisiche, nonchè riordino della disciplina dei tributi locali;
Visto l'articolo 3, comma 17, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
il quale dispone che entro due anni dalla data di entrata in vigore
dei medesimi decreti legislativi, nel rispetto degli stessi principi
e criteri direttivi e previo parere della commissione di cui al comma
13 del medesimo articolo 3 della legge n. 662 del 1996, possono
essere emanate, con uno o più decreti legislativi, disposizioni
integrative o correttive;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 13 marzo 1998;
Acquisito il parere della commissione parlamentare istituita a
norma dell'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996;
Acquisito il parere della Conferenza unificata istituita ai sensi
del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 9 aprile 1998;
Su proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri
dell'interno, del tesoro, del bilancio e della programmazione
economia e per la funzione pubblica e gli affari regionali;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
1. All'articolo 2, comma 1, primo periodo, del decreto legislativo
15 dicembre 1997, n. 446, concernente il presupposto dell'imposta
regionale sulle attività produttive, dopo le parole: "di
un'attivita'" sono inserite le seguenti: "autonomamente organizzata".
2. All'articolo 3, comma 1, del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, concernente i soggetti passivi dell'imposta regionale
sulle attività produttive, dopo le parole: "Soggetti passivi
dell'imposta" sono aggiunte le seguenti: "coloro che esercitano una o
più delle attività di cui all'articolo 2. Pertanto sono soggetti
all'imposta".
3. All'articolo 4, comma 2, primo periodo, del decreto legislativo
15 dicembre 1997, n. 446, concernente la ripartizione territoriale
della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività
produttive, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) le parole: "delle retribuzioni corrisposte al personale a
qualunque titolo utilizzato, compresi i compensi corrisposti ai
collaboratori coordinati e continuativi e gli utili erogati agli
associati in partecipazione di cui all'articolo 11, comma 1, lettera
b)," sono sostituite dalle seguenti: "delle retribuzioni spettanti al
personale a qualunque titolo utilizzato, compresi i redditi
assimilati a quelli di lavoro dipendente, i compensi ai collaboratori
coordinati e continuativi e gli utili agli associati in
partecipazione di cui all'articolo 11, comma 1, lettera c), n. 5,";
b) le parole: "agli impieghi," sono sostituite dalle seguenti:
"agli impieghi o agli ordini eseguiti,".

Art. 2.
1. All'articolo 5 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente la determinazione del valore della produzione netta dei
soggetti esercenti attività commerciali, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel comma 2 le parole: "in regime di contabilità ordinaria,
anche per opzione," sono soppresse;
b) il comma 3 è abrogato.

Art. 3.
1. All'articolo 6 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente la determinazione del valore della produzione netta delle
banche e degli altri enti e società finanziarie, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, lettera f), le parole: "esclusi i recuperi di oneri
di personale distaccato presso terzi," sono soppresse;
b) dopo il comma 1 è aggiunto il seguente comma:
"1-bis. Per le società la cui attività consiste, in via esclusiva
o prevalente, nella assunzione di partecipazioni in società
esercenti attività diversa da quella creditizia o finanziaria,
iscritte ai sensi dell'art. 113 del decreto legislativo 1 settembre
1993, n. 385, nell'apposita sezione dell'elenco generale dei soggetti
operanti nel settore finanziario, la base imponibile si determina
applicando i criteri di cui all'art. 5, comma 1, e aggiungendo la
differenza tra la somma: a) dei proventi finanziari, esclusi quelli
da partecipazione; b) dei profitti derivanti dal realizzo di
attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni; c)
delle rivalutazioni di attività finanziarie che non costituiscono
immobilizzazioni; e la somma: d) degli oneri finanziari; e) delle
perdite derivanti dal realizzo di attività finanziarie che non
costituiscono immobilizzazioni; f) delle svalutazioni di attività
finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni.".

Art. 4.
1. All'articolo 7 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente la determinazione del valore della produzione netta delle
imprese di assicurazione, il comma 1 è sostituito dal seguente: "1.
Per le imprese di assicurazione la base imponibile è determinata
dalla differenza tra la somma: a) dei premi e degli altri proventi
tecnici, b) dei proventi derivanti da investimenti in terreni e
fabbricati, da altri investimenti diversi da quelli costituiti da
azioni o quote, da riprese di rettifiche di valore su investimenti
non durevoli, nonchè da profitti sul realizzo di investimenti
mobiliari non durevoli, e la somma, c) delle provvigioni, comprese
quelle di incasso, e delle altre spese di acquisizione, d) degli
oneri relativi ai sinistri, comprese le spese di liquidazione, e)
degli oneri di gestione degli investimenti, delle rettifiche di
valore su investimenti non durevoli, nonchedelle perdite sul realizzo
di investimenti mobiliari non durevoli, f) delle variazioni delle
riserve tecniche obbligatorie, dei ristorni e partecipazioni agli
utili e degli altri oneri tecnici, g) dell'ammortamento dei beni
materiali e immateriali, h) delle altre spese amministrative.".

Art. 5.
1. All'articolo 9 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
concernente la determinazione del valore della produzione netta dei
soggetti esercenti attività agricola, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel comma 1, dopo le parole: "di cui all'articolo 3, comma 1,
lettera d)" sono aggiunte le seguenti: "e per gli esercenti attività
di allevamento di animali di cui all'articolo 78 del testo unico
delle imposte dirette, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,";
b) nel comma 1, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Le
disposizioni del periodo precedente si applicano anche per la
determinazione della base imponibile relativa alle attività di
agriturismo svolte dai soggetti che si avvalgono, ai fini delle
imposte sui redditi, del regime forfetario di cui all'articolo 5
della legge 30 dicembre 1991, n. 413.";
c) nel comma 2, le parole: "comma 3" sono sostituite dalle parole:
"comma 2";
d) nel comma 3, le parole: "compresi gli esercenti attività di
allevamento di animali di cui all'articolo 78 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917," e le parole: ", o ricorrendone
le condizioni, comma 3" sono soppresse.

Art. 6.
1. All'articolo 10 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, concernente la determinazione del valore della produzione netta
degli enti pubblici e privati non esercenti attività commerciale,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, la parola: "corrisposte" è sostituita dalla
seguente: "spettanti";
b) nel comma 1, le parole: "all'articolo 49, comma 2, lettera a)",
sono sostituite dalle seguenti: "agli articoli 49, comma 2, lettera
a), nonchè per attività di lavoro autonomo non esercitate
abitualmente di cui all'articolo 81, comma 1, lettera l)";
c) nel comma 1, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Sono in
ogni caso escluse dalla base imponibile le remunerazioni dei
sacerdoti e gli assegni ad esse equiparati di cui all'articolo 47,
comma 1, lettera d), del predetto testo unico.";
d) nel comma 2, le parole: "o, ricorrendone le condizioni, comma 3"
sono soppresse.

Art. 7.
1. All'articolo 11 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, recante disposizioni comuni per la determinazione della base
imponibile, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, alla lettera a), sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: "i componenti positivi e negativi, conseguiti o
sostenuti in periodi d'imposta anteriori a quello in corso alla data
di entrata in vigore del presente decreto, la cui imputazione ai fini
delle imposte sui redditi sia stata rinviata in applicazione delle
norme del predetto testo unico, concorrono alla determinazione del
valore della produzione netta del periodo d'imposta in cui si
verifica tale imputazione; dai componenti positivi e negativi
relativi alle voci A) 5) e B) 14) indicati nell'articoli 2425, primo
comma, del codice civile sono escluse le perdite su crediti e gli
altri componenti correlati ad altre voci del conto economico che non
rilevano ai fini della determinazione della base imponibile.
Concorrono in ogni caso alla formazione della base imponibile le
plusvalenze e minusvalenze relative a beni strumentali non derivanti
da operazioni di trasferimento di azienda;";
b) nel comma 1, alla lettera c), il numero 2) è sostituito dal
seguente: "2) i compensi per prestazioni di lavoro autonomo non
esercitate abitualmente di cui all'articolo 81, comma 1, lettera l),
e le indennità e i rimborsi di cui alla successiva lettera m) del
predetto testo unico delle imposte sui redditi;";
c) nel comma 1, alla lettera c), il numero 3) è sostituito dal
seguente: "3) i costi per prestazioni di collaborazione coordinata e
continuativa di cui all'articolo 49, commi 2, lettera a), e 3 del
citato testo unico n. 917 del 1986;";
d) nel comma 1, alla lettera c), numero 5) la parola: "erogati" è
sostituita dalla seguente: "spettanti";
e) dopo il comma 1 sono aggiunti i seguenti commi:
"1-bis. Gli importi spettanti a titolo di recupero di oneri di
personale distaccato presso terzi non concorrono alla formazione
della base imponibile. Nei confronti del soggetto che impiega il
personale distaccato, tali importi si considerano costi relativi al
personale non ammessi in deduzione ovvero concorrenti alla formazione
della base imponibile ai sensi del comma 1 dell'articolo 10.
1-ter. Le disposizioni del comma 3 dell'articolo 70, limitatamente
agli accantonamenti relativi alle indennità per la cessazione dei
rapporti di agenzia, e quelle dei commi 1, 2 e 3 dell'articolo 73 del
testo unico delle imposte sui redditi si applicano anche ai fini
della determinazione del valore della produzione netta.".

Art. 8.
1. Nel comma 3 dell'articolo 12 del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, concernente la determinazione del valore della
produzione netta realizzata all'estero o da soggetti non residenti,
è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Se il soggetto passivo
esercita attività produttive mediante l'utilizzazione di navi
iscritte nel registro di cui all'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, la quota di
valore a queste attribuibile, determinata a norma dell'articolo 5, è
scomputata dalla base imponibile.".

Art. 9.
1. Il comma 2 dell'articolo 16 del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, è sostituito dal seguente:
" 2. Nei confronti dei soggetti di cui all'articolo 88, comma 1,
del testo unico delle imprese sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e degli altri
enti pubblici, compresi quelli non residenti, relativamente al valore
prodotto nell'esercizio di attività non commerciali, si applicano
sull'ammontare della retribuzione annua spettante a ciascun
dipendente le aliquote del 9,6 per cento fino a quaranta milioni e
del 3,8 per cento fino a 150 milioni, e sull'ammontare delle
erogazioni costituenti redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente, del compenso spettante a ciascun collaboratore coordinato
e continuativo, nonchè dei compensi costituenti redditi derivanti da
attività di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, con
riferimento ai predetti limiti, le aliquote, rispettivamente, del 6,6
per cento e del 4,6 per cento.".

Art. 10.
1. All'articolo 17 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, recante agevolazioni di carattere territoriale e per categorie
di soggetti, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 2 è sostituito dal seguente:
" 2. Per i soggetti che ai fini delle imposte sui redditi si
avvalgono di regimi forfetari di determinazione del reddito, con
esclusione di quelli indicati nell'articolo 9, comma 1, il valore
della produzione netta può determinarsi aumentando il reddito
calcolato in base a tali regimi delle retribuzioni sostenute per il
personale dipendente, dei compensi spettanti ai collaboratori
coordinati e continuativi di quelli per prestazioni di lavoro
autonomo non esercitate abitualmente, delle indennità e dei rimborsi
di cui all'articolo 81, comma 1, lettera m), del citato testo unico
delle imposte sui redditi e degli interessi passivi.";
b) nel comma 4, dopo le parole: "a proprietà indivisa" sono
aggiunte le seguenti: "e, sino al frazionamento del mutuo, per quelle
a proprietà divisa";
c) nel comma 6, dopo le parole: "della legge 8 novembre 1991, n.
381," sono aggiunte le seguenti: "nonchè le cooperative di lavoro e
gli organismi di fatto di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 30 aprile 1970, n. 602,".

Art. 11.
1. All'articolo 18 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, recante agevolazioni per nuove iniziative produttive, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, dopo le parole: "210. Per le iniziative produttive
intraprese" sono aggiunte le seguenti: ", a decorrere dal 1 gennaio
1997,";
b) dopo il comma 1 è aggiunto il seguente:
"1-bis. Resta ferma, in relazione al periodo d'imposta 1997, la
spettanza del credito d'imposta agli effetti dell'imposta locale sui
redditi e dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese prevista
dal comma 210 dell'articolo 2 della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
nel testo vigente prima delle modifiche recate dal precedente comma
1.".

Art. 12.
1. Il comma 5 dell'articolo 27 del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, concernente la compartecipazione dei comuni e delle
province al gettito d'imposta, è abrogato.
2. L'articolo 28 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446,
recante la previsione di un'addizionale comunale e provinciale
all'imposta regionale sulle attività produttive, è abrogato.

Art. 13.
1. All'articolo 31, comma 1, del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, recante disposizioni per il versamento del primo
acconto dell'imposta regionale sulle attività produttive, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) le parole: "comma 2" sono sostituite dalle seguenti: "comma 3";
b) le parole: "è commisurato" sono sostituite dalle seguenti: "è
pari".

Art. 14.
1. All'articolo 45 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, recante disposizioni finali e transitorie, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, dopo le parole: "nel settore agricolo" sono
inserite le seguenti "e per le cooperative della piccola pesca e loro
consorzi, di cui all'articolo 10 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601";
b) nel comma 3, primo periodo, dopo le parole: "tenuto conto della
base imponibile dell'imposta sulle attività produttive" sono
aggiunte le seguenti: "e di quella dell'imposta personale sui
redditi";
c) nel comma 3, il secondo periodo è sostituito dal seguente: "La
predetta riduzione non può superare per ciascun soggetto l'importo
massimo in valore assoluto stabilito nel predetto decreto e non può
comportare una diminuzione di gettito superiore a 500 miliardi di
lire per l'anno 1998, a 250 miliardi di lire per l'anno 1999 e a 125
miliardi di lire per l'anno 2000.";
d) nel comma 6, le parole: "costituisce credito d'imposta, ai fini
del versamento dell'imposta" sono sostituite dalle seguenti: "può
essere computata in detrazione dall'imposta".

Art. 15.
1. Nel comma 3 dell'articolo 53 del decreto legislativo 15 dicembre
1997, n. 446, concernente l'albo per l'accertamento e la riscossione
delle entrate degli enti locali, è aggiunto infine il seguente
periodo: "Per i soggetti affidatari di servizi di liquidazione,
accertamento e riscossione di tributi e altre entrate degli enti
locali, che svolgano i predetti servizi almeno dal 1 gennaio 1997,
può essere stabilito un periodo transitorio, non superiore a due
anni, per l'adeguamento alle condizioni e ai requisiti per
l'iscrizione nell'albo suddetto.".
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 10 aprile 1998
SCALFARO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Napolitano, Ministro dell'interno
Ciampi, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Bassanini, Ministro per la funzione
pubblica e gli affari regionali
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