Serie Generale n. 266 del 15-11-2007
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 27 settembre 2007, n. 213
Regolamento recante modalita' applicative per l'opzione per l'imposizione dei redditi ai sensi dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, in attuazione dell'articolo 1, commi 1093 e 1095, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 (legge finanziaria 2007). (GU Serie Generale n.266 del 15-11-2007)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 30/11/2007

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE
di concerto con
IL MINISTRO DELLE POLITICHE AGRICOLE ALIMENTARI E FORESTALI
Vista la legge 27 dicembre 2006, n. 296, recante disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge
finanziaria 2007) e, in particolare, il comma 1093 dell'articolo 1
con il quale è stata concessa alle società di persone, alle
società a responsabilità limitata e alle società cooperative, che
rivestono la qualifica di società agricola ai sensi dell'articolo 2
del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, come da ultimo
modificato dal comma 1096 dello stesso articolo 1, la possibilità di
optare per l'imposizione dei redditi ai sensi dell'articolo 32 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni;
Visto, inoltre, il successivo comma 1095 dell'articolo 1 della
medesima legge n. 296 del 2006 che demanda la determinazione delle
modalità applicative del comma 1093 ad apposito decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro delle
politiche agricole, alimentari e forestali;
Visto il decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, e successive
modificazioni, recante disposizioni in materia di soggetti e
attività, integrità aziendale e semplificazione amministrativa in
agricoltura, a norma dell'articolo 1, comma 2, lettere d), f), g),
l), e e), della legge 7 marzo 2003, n. 38, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale del 22 aprile 2004, n. 94;
Visto il decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 228, recante norme
in materia di orientamento e modernizzazione del settore agricolo, ai
sensi dell'articolo 7 della legge 5 marzo 2001, n. 57, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale del 15 giugno 2001, n. 137;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997,
n. 442, recante norme per il riordino della disciplina delle opzioni
in materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi;
Visti gli articoli 2 e 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999,
n. 300, concernenti l'istituzione del Ministero dell'economia e delle
finanze;
Visto l'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato espresso dalla sezione
consultiva per gli atti normativi nell'adunanza del 18 giugno 2007;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri, a
norma dell'articolo 17, comma 3, della legge n. 400 del 1988,
effettuata con note n. 3-13285/UCL del 3 agosto 2007 e n. 3-13360/UCL
del 6 agosto 2007;
A d o t t a
il seguente regolamento:
Art. 1.
Ambito soggettivo
1. L'opzione per l'imposizione dei redditi ai sensi
dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, prevista dall'articolo 1, comma 1093, della
legge 27 dicembre 2006, n. 296, può essere esercitata dalle società
di persone, dalle società a responsabilità limitata e dalle
società cooperative, che rivestono la qualifica di società agricola
ai sensi dell'articolo 2 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n.
99.

Art. 2.
Esercizio dell'opzione e sua efficacia
1. Ai fini delle modalità di esercizio dell'opzione di cui
all'articolo 1 si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni
recate dal decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997,
n. 442.
2. L'opzione perde efficacia con effetto dal periodo di imposta in
cui per i soggetti indicati all'articolo 1 vengono meno i requisiti
prescritti dall'articolo 2 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n.
99.

Art. 3.
Determinazione del reddito
1. Il reddito dei soggetti di cui all'articolo 1 determinato ai
sensi dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui redditi è
considerato reddito d'impresa.
2. Il reddito derivante dal contemporaneo svolgimento di attività
imprenditoriali non ricomprese nella determinazione del reddito ai
sensi dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui redditi va
calcolato secondo le ordinarie regole per la determinazione del
reddito di impresa.

Art. 4.
Valori fiscali dell'attivo e del passivo
e componenti di reddito
1. In corso di efficacia dell'opzione di cui all'articolo 1, i
valori fiscali degli elementi dell'attivo e del passivo risultano da
apposito prospetto della dichiarazione dei redditi. I valori fiscali
si determinano sulla base delle disposizioni vigenti per i casi in
cui manchi l'esercizio dell'opzione per l'imposizione dei redditi ai
sensi dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui redditi.
2. In caso di perdita di efficacia o revoca dell'opzione, ai fini
della determinazione del reddito, gli elementi dell'attivo e del
passivo sono valutati in base al prospetto di cui al comma 1.
3. I componenti positivi e negativi relativi alle attività
iscritte in bilancio in esercizi precedenti a quello di efficacia
dell'opzione, la cui tassazione o deduzione è stata rinviata in
conformità alle disposizioni del testo unico delle imposte sui
redditi, concorrono, in via ordinaria, alla determinazione del
reddito di impresa.
4. Resta ferma l'applicazione dell'articolo 84 del testo unico
delle imposte sui redditi alle perdite formatesi in periodi anteriori
a quello da cui ha effetto l'opzione di cui all'articolo 1.

Art. 5.
Plusvalenze e minusvalenze
1. Le plusvalenze di cui all'articolo 86, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi e le minusvalenze di cui all'articolo 101,
comma 1, del medesimo testo unico relative ai beni strumentali alla
produzione del reddito di cui all'articolo 3 acquisiti nel corso di
periodi di imposta per i quali è efficace l'opzione di cui
all'articolo 2 non concorrono alla formazione del reddito di detti
periodi di imposta.
2. Le plusvalenze di cui al citato articolo 86, comma 1, e le
minusvalenze di cui al suddetto articolo 101, comma 1, relative ai
beni strumentali alla produzione del reddito di cui all'articolo 3
acquisiti in periodi di imposta precedenti a quello di esercizio
dell'opzione di cui all'articolo 2 si determinano come differenza tra
il corrispettivo conseguito, al netto degli oneri di diretta
imputazione, ed il costo non ammortizzato dell'ultimo esercizio
antecedente a quello di esercizio dell'opzione prevista
dall'articolo 2 e concorrono alla formazione del reddito secondo
quanto previsto, rispettivamente, dagli articoli 86 e 101 del testo
unico delle imposte sui redditi.
3. Le plusvalenze e le minusvalenze relative ai beni immobili si
determinano, in ogni caso, secondo i criteri ordinari di cui agli
articoli 86 e 101 del testo unico delle imposte sui redditi.

Art. 6.
Disposizioni transitorie e finali
1. Le società di persone, le società a responsabilità limitata e
le società cooperative che posseggano i requisiti sostanziali di cui
all'articolo 2 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99 sin
dall'inizio del periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore del presente decreto possono optare per il regime impositivo
di cui all'articolo 1 a partire dal medesimo periodo di imposta, se
inseriscono nella ragione sociale o nella denominazione sociale
l'indicazione di «società agricola» ed adeguano lo statuto entro il
primo periodo di imposta per il quale è esercitata l'opzione.
Il presente decreto, munito del sigillo di Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e farlo
osservare.
Roma, 27 settembre 2007
Il Ministro dell'economia e delle finanze
Padoa Schioppa
Il Ministro delle politiche agricole
alimentari e forestali
De Castro
Visto, il Guardasigilli: Mastella
Registrato alla Corte dei conti il 12 novembre 2007
Ufficio di controllo Ministeri economico-finanziari, registro n. 5
Economia e finanze, foglio n. 323