Serie Generale n. 41 del 19-2-2010
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 11 febbraio 2010, n. 18
Attuazione delle direttive 2008/8/CE, 2008/9/CE e 2008/117/CE che modificano la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda il luogo delle prestazioni di servizi, il rimborso dell'imposta sul valore aggiunto ai soggetti passivi stabiliti in altro Stato membro, nonche' il sistema comune dell'IVA per combattere la frode fiscale connessa alle operazioni intracomunitarie. (10G0036) (GU Serie Generale n.41 del 19-02-2010)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 20/02/2010

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006,
relativa al sistema comune d'imposta sul valore aggiunto;
Vista la direttiva 2008/8/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008,
che modifica la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda il luogo
delle prestazioni di servizi;
Vista la direttiva 2008/9/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008,
che stabilisce norme dettagliate per il rimborso dell'imposta sul
valore aggiunto, previsto dalla direttiva 2006/112/CE, ai soggetti
passivi non stabiliti nello Stato membro di rimborso, ma in un altro
Stato membro;
Vista la direttiva 2008/117/CE del Consiglio, del 16 dicembre 2008,
recante modifica della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema
comune d'imposta sul valore aggiunto per combattere la frode fiscale
connessa alle operazioni intracomunitarie;
Visto l'articolo 1, comma 1, della legge 7 luglio 2009, n. 88,
recante disposizioni per l'adempimento di obblighi derivanti
dall'appartenenza dell'Italia alle Comunità europee - legge
comunitaria 2008, ed, in particolare, l'Allegato B;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, recante istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto;
Visto il decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, ed, in
particolare, il capo II del titolo II recante disciplina temporanea
delle operazioni intracomunitarie e dell'imposta sul valore aggiunto;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 12 novembre 2009;
Visti i pareri espressi dalle competenti Commissioni della Camera
dei Deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 22 gennaio 2010;
Sulla proposta del Ministro per le politiche europee e del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro degli
affari esteri e con il Ministro della giustizia;

E m a n a


il seguente decreto legislativo:

Art. 1


Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il terzo comma dell'articolo 6 è sostituito dal seguente: «Le
prestazioni di servizi si considerano effettuate all'atto del
pagamento del corrispettivo. Quelle indicate nell'articolo 3, terzo
comma, primo periodo, si considerano effettuate al momento in cui
sono rese, ovvero, se di carattere periodico o continuativo, nel mese
successivo a quello in cui sono rese. In ogni caso le prestazioni di
servizi di cui all'articolo 7-ter, rese da un soggetto passivo
stabilito in un altro Stato membro della Comunità nei confronti di
un soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato, effettuate
in modo continuativo nell'arco di un periodo superiore ad un anno e
che non comportano versamenti di acconti o pagamenti anche parziali
nel medesimo periodo, si considerano effettuate al termine di ciascun
anno solare fino alla conclusione delle prestazioni medesime.»;
b) l'articolo 7 è sostituito dal seguente:
«Art. 7 (Territorialità dell'imposta - Definizioni). 1. Agli
effetti del presente decreto:
a) per "Stato" o "territorio dello Stato" si intende il
territorio della Repubblica italiana, con esclusione dei comuni di
Livigno e Campione d'Italia e delle acque italiane del Lago di
Lugano;
b) per "Comunita'" o "territorio della Comunita'" si intende il
territorio corrispondente al campo di applicazione del Trattato
istitutivo della Comunità europea con le seguenti esclusioni oltre
quella indicata nella lettera a):
1) per la Repubblica ellenica, il Monte Athos;
2) per la Repubblica federale di Germania, l'isola di Helgoland
ed il territorio di Büsingen;
3) per la Repubblica francese, i Dipartimenti d'oltremare;
4) per il Regno di Spagna, Ceuta, Melilla e le isole Canarie;
5) per la Repubblica di Finlandia, le isole Åland;
6) le isole Anglo-Normanne;
c) il Principato di Monaco, l'isola di Man e le zone di
sovranità del Regno Unito di Akrotiri e Dhekelia si intendono
compresi nel territorio rispettivamente della Repubblica francese,
del Regno Unito di Gran Bretagna e Irlanda del Nord e della
Repubblica di Cipro;
d) per "soggetto passivo stabilito nel territorio dello Stato" si
intende un soggetto passivo domiciliato nel territorio dello Stato o
ivi residente che non abbia stabilito il domicilio all'estero, ovvero
una stabile organizzazione nel territorio dello Stato di soggetto
domiciliato e residente all'estero, limitatamente alle operazioni da
essa rese o ricevute. Per i soggetti diversi dalle persone fisiche si
considera domicilio il luogo in cui si trova la sede legale e
residenza quello in cui si trova la sede effettiva;
e) per "parte di un trasporto di passeggeri effettuata
all'interno della Comunita'", si intende la parte di trasporto che
non prevede uno scalo fuori della Comunità tra il luogo di partenza
e quello di arrivo del trasporto passeggeri; "luogo di partenza di un
trasporto passeggeri", è il primo punto di imbarco di passeggeri
previsto nella Comunità, eventualmente dopo uno scalo fuori della
Comunità; "luogo di arrivo di un trasporto passeggeri", è l'ultimo
punto di sbarco previsto nella Comunità, per passeggeri imbarcati
nella Comunità, eventualmente prima di uno scalo fuori della
Comunità; per il trasporto andata e ritorno, il percorso di ritorno
è considerato come un trasporto distinto;
f) per "trasporto intracomunitario di beni" si intende il
trasporto di beni il cui luogo di partenza e il cui luogo di arrivo
sono situati nel territorio di due Stati membri diversi. "Luogo di
partenza" è il luogo in cui inizia effettivamente il trasporto dei
beni, senza tener conto dei tragitti compiuti per recarsi nel luogo
in cui si trovano i beni; "luogo di arrivo" è il luogo in cui il
trasporto dei beni si conclude effettivamente;
g) per "locazione, anche finanziaria, noleggio e simili, a breve
termine di mezzi di trasporto" si intende il possesso o l'uso
ininterrotto del mezzo di trasporto per un periodo non superiore a
trenta giorni ovvero a novanta giorni per i natanti.»;
c) dopo l'articolo 7, sono inseriti i seguenti:
«Art. 7-bis (Territorialità - Cessioni di beni). - 1. Le cessioni
di beni, diverse da quelle di cui ai commi 2 e 3, si considerano
effettuate nel territorio dello Stato se hanno per oggetto beni
immobili ovvero beni mobili nazionali, comunitari o vincolati al
regime della temporanea importazione, esistenti nel territorio dello
stesso ovvero beni mobili spediti da altro Stato membro installati,
montati o assiemati nel territorio dello Stato dal fornitore o per
suo conto.
2. Le cessioni di beni a bordo di una nave, di un aereo o di un
treno nel corso della parte di un trasporto di passeggeri effettuata
all'interno della Comunità, si considerano effettuate nel territorio
dello Stato se il luogo di partenza del trasporto è ivi situato.
3. Le cessioni di gas mediante sistemi di distribuzione di gas
naturale e le cessioni di energia elettrica si considerano effettuate
nel territorio dello Stato:
a) quando il cessionario è un soggetto passivo-rivenditore
stabilito nel territorio dello Stato. Per soggetto
passivo-rivenditore si intende un soggetto passivo la cui principale
attività in relazione all'acquisto di gas e di elettricità è
costituita dalla rivendita di detti beni ed il cui consumo personale
di detti prodotti è trascurabile;
b) quando il cessionario è un soggetto diverso dal rivenditore,
se i beni sono usati o consumati nel territorio dello Stato. Se la
totalità o parte dei beni non è di fatto utilizzata dal
cessionario, limitatamente alla parte non usata o non consumata, le
cessioni anzidette si considerano comunque effettuate nel territorio
dello Stato quando sono poste in essere nei confronti di soggetti,
compresi quelli che non agiscono nell'esercizio di impresa, arte o
professioni, stabiliti nel territorio dello Stato; non si considerano
effettuate nel territorio dello Stato le cessioni poste in essere nei
confronti di stabili organizzazioni all'estero, per le quali sono
effettuati gli acquisti da parte di soggetti domiciliati o residenti
in Italia.
Art. 7-ter (Territorialità - Prestazioni di servizi). - 1. Le
prestazioni di servizi si considerano effettuate nel territorio dello
Stato:
a) quando sono rese a soggetti passivi stabiliti nel territorio
dello Stato;
b) quando sono rese a committenti non soggetti passivi da
soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato.
2. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni relative al luogo
di effettuazione delle prestazioni di servizi, si considerano
soggetti passivi per le prestazioni di servizi ad essi rese:
a) i soggetti esercenti attività d'impresa, arti o professioni;
le persone fisiche si considerano soggetti passivi limitatamente alle
prestazioni ricevute quando agiscono nell'esercizio di tali
attività;
b) gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui
all'articolo 4, quarto comma, anche quando agiscono al di fuori delle
attività commerciali o agricole;
c) gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni, non
soggetti passivi, identificati ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto.
Art. 7-quater (Territorialità - Disposizioni relative a
particolari prestazioni di servizi). - 1. In deroga a quanto
stabilito dall'articolo 7-ter, comma 1, si considerano effettuate nel
territorio dello Stato:
a) le prestazioni di servizi relativi a beni immobili, comprese
le perizie, le prestazioni di agenzia, la fornitura di alloggio nel
settore alberghiero o in settori con funzioni analoghe, ivi inclusa
quella di alloggi in campi di vacanza o in terreni attrezzati per il
campeggio, la concessione di diritti di utilizzazione di beni
immobili e le prestazioni inerenti alla preparazione e al
coordinamento dell'esecuzione dei lavori immobiliari, quando
l'immobile è situato nel territorio dello Stato;
b) le prestazioni di trasporto di passeggeri, in proporzione alla
distanza percorsa nel territorio dello Stato;
c) le prestazioni di servizi di ristorazione e di catering
diverse da quelle di cui alla successiva lettera d), quando sono
materialmente eseguite nel territorio dello Stato;
d) le prestazioni di ristorazione e di catering materialmente
rese a bordo di una nave, di un aereo o di un treno nel corso della
parte di un trasporto di passeggeri effettuata all'interno della
Comunità, se il luogo di partenza del trasporto è situato nel
territorio dello Stato;
e) le prestazioni di servizi di locazione, anche finanziaria,
noleggio e simili, a breve termine, di mezzi di trasporto quando gli
stessi sono messi a disposizione del destinatario nel territorio
dello Stato e sempre che siano utilizzate all'interno del territorio
della Comunità. Le medesime prestazioni si considerano effettuate
nel territorio dello Stato quando i mezzi di trasporto sono messi a
disposizione del destinatario al di fuori del territorio della
Comunità e sono utilizzati nel territorio dello Stato.
Art. 7-quinquies (Territorialità - Disposizioni relative alle
prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici,
educativi, ricreativi e simili). - 1. In deroga a quanto stabilito
dall'articolo 7-ter, comma 1, le prestazioni di servizi relativi ad
attività culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative,
ricreative e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni, le
prestazioni di servizi degli organizzatori di dette attività,
nonchè le prestazioni di servizi accessorie alle precedenti si
considerano effettuate nel territorio dello Stato quando le medesime
attività sono ivi materialmente svolte. La disposizione del periodo
precedente si applica anche alle prestazioni di servizi per l'accesso
alle manifestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche,
educative, ricreative e simili, nonchè alle relative prestazioni
accessorie.
Art. 7-sexies (Territorialità - Disposizioni speciali relative a
talune prestazioni di servizi rese a committenti non soggetti
passivi). - 1. In deroga a quanto stabilito dall'articolo 7-ter,
comma 1, lettera b), si considerano effettuate nel territorio dello
Stato se rese a committenti non soggetti passivi:
a) le prestazioni di intermediazione in nome e per conto del
cliente, quando le operazioni oggetto dell'intermediazione si
considerano effettuate nel territorio dello Stato;
b) le prestazioni di trasporto di beni diverse dal trasporto
intracomunitario, in proporzione alla distanza percorsa nel
territorio dello Stato;
c) le prestazioni di trasporto intracomunitario di beni, quando
la relativa esecuzione ha inizio nel territorio dello Stato;
d) le prestazioni di lavorazione, nonchè le perizie, relative a
beni mobili materiali e le operazioni rese in attività accessorie ai
trasporti, quali quelle di carico, scarico, movimentazione e simili,
quando sono eseguite nel territorio dello Stato;
e) le prestazioni di servizi di locazione, anche finanziaria,
noleggio e simili, non a breve termine, di mezzi di trasporto, quando
sono rese da prestatori stabiliti nel territorio dello Stato e sempre
che siano utilizzate nel territorio della Comunità. Le medesime
prestazioni se rese da soggetti passivi stabiliti al di fuori del
territorio della Comunità si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono ivi utilizzate;
f) le prestazioni di servizi rese tramite mezzi elettronici da
soggetti stabiliti al di fuori del territorio della Comunità, quando
il committente è domiciliato nel territorio dello Stato o ivi
residente senza domicilio all'estero.
g) le prestazioni di telecomunicazione e di teleradiodiffusione,
quando sono rese da prestatori stabiliti nel territorio dello Stato a
committenti residenti o domiciliati nel territorio della Comunità e
sempre che siano utilizzate nel territorio della Comunità. Le
medesime prestazioni se rese da soggetti stabiliti al di fuori del
territorio della Comunità si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono ivi utilizzate.
Art. 7-septies (Territorialità - Disposizioni relative a talune
prestazioni di servizi rese a non soggetti passivi stabiliti fuori
della Comunita'). - 1. In deroga a quanto stabilito dall'articolo
7-ter, comma 1, lettera b), non si considerano effettuate nel
territorio dello Stato le seguenti prestazioni di servizi, quando
sono rese a committenti non soggetti passivi domiciliati e residenti
fuori della Comunita':
a) le prestazioni di servizi di cui all'articolo 3, secondo
comma, numero 2);
b) le prestazioni pubblicitarie;
c) le prestazioni di consulenza e assistenza tecnica o legale
nonchè quelle di elaborazione e fornitura di dati e simili;
d) le operazioni bancarie, finanziarie ed assicurative, comprese
le operazioni di riassicurazione ed escluse le locazioni di
casseforti;
e) la messa a disposizione del personale;
f) le prestazioni derivanti da contratti di locazione, anche
finanziaria, noleggio e simili di beni mobili materiali diversi dai
mezzi di trasporto;
g) la concessione dell'accesso ai sistemi di gas naturale o di
energia elettrica, il servizio di trasporto o di trasmissione
mediante gli stessi e la fornitura di altri servizi direttamente
collegati;
h) i servizi di telecomunicazione e di teleradiodiffusione,
esclusi quelli utilizzati nel territorio dello Stato ancorchè resi
da soggetti che non siano ivi stabiliti;
i) i servizi prestati per via elettronica;
l) le prestazioni di servizi inerenti all'obbligo di non
esercitare interamente o parzialmente un'attività o un diritto di
cui alle lettere precedenti.»;
d) all'articolo 8, primo comma, alinea, dopo le parole
«costituiscono cessioni all'esportazione» sono aggiunte le seguenti
«non imponibili»;
e) all'articolo 8-bis, secondo comma, le parole «dell'ultimo
comma dell'articolo 7 e quelle» sono soppresse;
f) all'articolo 9 sono apportate le seguenti modifiche:
1) al primo comma, alinea, dopo le parole «connessi agli scambi
internazionali» sono aggiunte le seguenti «non imponibili»;
2) al primo comma, al n. 7) dopo le parole «alle locazioni di
cui al n. 3)» sono inserite le seguenti «, nonchè quelli relativi ad
operazioni effettuate fuori del territorio della Comunita'»;
3) al primo comma, il n. 12) è abrogato;
4) al secondo comma, le parole «dell'ultimo comma dell'articolo
7 e quelle» sono soppresse;
g) all'articolo 13, comma 2, lettera c), dopo le parole «del
terzo comma dell'articolo 3,» sono aggiunte le seguenti «nonchè per
quelle di cui al terzo periodo del terzo comma dell'articolo 6,»;
h) all'articolo 17, il secondo, terzo e quarto comma sono
sostituiti dai seguenti:
«Gli obblighi relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di
servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti non
residenti nei confronti di soggetti passivi stabiliti nel territorio
dello Stato, compresi i soggetti indicati all'articolo 7-ter, comma
2, lettere b) e c), sono adempiuti dai cessionari o committenti.
Nel caso in cui gli obblighi o i diritti derivanti dalla
applicazione delle norme in materia di imposta sul valore aggiunto
sono previsti a carico ovvero a favore di soggetti non residenti e
senza stabile organizzazione nel territorio dello Stato, i medesimi
sono adempiuti od esercitati, nei modi ordinari, dagli stessi
soggetti direttamente, se identificati ai sensi dell'articolo 35-ter,
ovvero tramite un loro rappresentante residente nel territorio dello
Stato nominato nelle forme previste dall'articolo 1, comma 4, del
decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 441. Il
rappresentante fiscale risponde in solido con il rappresentato
relativamente agli obblighi derivanti dall'applicazione delle norme
in materia di imposta sul valore aggiunto. La nomina del
rappresentante fiscale è comunicata all'altro contraente
anteriormente all'effettuazione dell'operazione. Se gli obblighi
derivano dall'effettuazione solo di operazioni non imponibili di
trasporto ed accessorie ai trasporti, gli adempimenti sono limitati
all'esecuzione degli obblighi relativi alla fatturazione di cui
all'articolo 21.
Le disposizioni del secondo e del terzo comma non si applicano per
le operazioni effettuate da o nei confronti di soggetti non
residenti, qualora le stesse siano rese o ricevute per il tramite di
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato.»;
i) all'articolo 19, comma 3, dopo la lettera a), è inserita la
seguente: «a-bis) le operazioni di cui ai numeri da 1) a 4)
dell'articolo 10, effettuate nei confronti di soggetti stabiliti
fuori della Comunità o relative a beni destinati ad essere esportati
fuori della Comunità stessa;»;
l) all'articolo 20, primo comma, secondo periodo, dopo le parole:
«dell'articolo 36» sono inserite le seguenti: «e le prestazioni di
servizi rese a soggetti stabiliti in un altro Stato membro della
Comunità, non soggette all'imposta ai sensi dell'articolo 7-ter»;
m) all'articolo 21:
1) al comma 2, dopo la lettera f) è aggiunta la seguente:
«f-bis) il numero di identificazione IVA attribuito dallo Stato
membro di stabilimento del cessionario o committente, per le
operazioni effettuate nei confronti di soggetti stabiliti nel
territorio di un altro Stato membro della Comunità;»;
2) al comma 5, le parole «terzo comma» sono sostituite dalle
seguenti «secondo comma»;
3) al comma 6, le parole «a norma dell'articolo 7, secondo
comma» sono sostituite dalle seguenti «a norma dell'articolo 7-bis,
comma 1, e per le prestazioni di servizi rese a committenti soggetti
passivi stabiliti nel territorio di un altro Stato membro della
Comunità, non soggette all'imposta ai sensi dell'articolo 7-ter»;
n) all'articolo 23, secondo comma, le parole «terzo comma» sono
sostituite dalle seguenti «secondo comma»;
o) all'articolo 24, secondo comma, le parole «terzo comma» sono
sostituite dalle seguenti «secondo comma»;
p) all'articolo 25, primo comma, le parole «terzo comma» sono
sostituite dalle seguenti «secondo comma»;
q) all'articolo 30, secondo comma, sono apportate le seguenti
modifiche:
1) alla lettera d), le parole «dell'articolo 7» sono sostituite
dalle seguenti «degli articoli da 7 a 7-septies;»;
2) alla lettera e) le parole «secondo comma» sono sostituite
dalle seguenti «terzo comma»;
r) dopo l'articolo 30 è inserito il seguente:
«Art. 30-bis (Registrazione, dichiarazione e versamento
dell'imposta relativa agli acquisti effettuati dagli enti non
commerciali). - 1. I soggetti di cui all'articolo 7-ter, comma 2,
lettere b) e c), relativamente alle operazioni di acquisto di beni e
servizi realizzate nello svolgimento di attività non commerciali,
per le quali hanno applicato l'imposta ai sensi dell'articolo 17,
secondo comma, adempiono gli obblighi di registrazione, dichiarazione
e versamento secondo le modalità e nei termini previsti dagli
articoli 47, comma 3, e 49 del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427.»;
s) all'articolo 35-ter, comma 1, le parole «secondo comma» sono
sostituite dalle seguenti «terzo comma»;
t) dopo l'articolo 38-bis sono aggiunti i seguenti:
«Art. 38-bis1 (Rimborso dell'imposta assolta in altri Stati membri
della Comunita'). - 1. I soggetti passivi stabiliti nel territorio
dello Stato che hanno assolto l'imposta in un altro Stato membro in
relazione a beni e servizi ivi acquistati o importati, possono
chiederne il rimborso a detto Stato membro presentando un'istanza
all'Agenzia delle entrate tramite apposito portale elettronico.
2. L'Agenzia delle entrate provvede ad inoltrare tale richiesta
allo Stato membro del rimborso, eccetto i casi in cui, durante il
periodo di riferimento del rimborso, il richiedente:
a) non ha svolto un'attività d'impresa, arte o professione;
b) ha effettuato unicamente operazioni esenti o non soggette che
non danno diritto alla detrazione dell'imposta ai sensi degli
articoli 19 e seguenti;
c) si è avvalso del regime dei contribuenti minimi di cui ai
commi da 96 a 117 dell'articolo 1 della legge 24 dicembre 2007, n.
244;
d) si è avvalso del regime speciale per i produttori agricoli.
3. Nei casi indicati al comma 2 l'Agenzia delle entrate notifica al
richiedente il mancato inoltro della richiesta di rimborso. Avverso
il provvedimento motivato di rifiuto dell'inoltro è ammesso ricorso
secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.
4. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate, da
emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in vigore della presente
disposizione, è individuato il competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate e sono stabilite le modalità ed i termini procedurali per
l'applicazione delle disposizioni del presente articolo nonchè per
la realizzazione dei relativi scambi informativi.
Art. 38-bis2 (Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti
stabiliti in un altro Stato membro della Comunita'). - 1. I soggetti
stabiliti in altri Stati membri della Comunità, assoggettati
all'imposta nello Stato in cui hanno il domicilio o la residenza
chiedono il rimborso dell'imposta assolta sulle importazioni di beni
e sugli acquisti di beni e servizi, sempre che sia detraibile a norma
degli articoli 19, 19-bis1 e 19-bis2, secondo le disposizioni del
presente articolo. Il rimborso non può essere richiesto dai soggetti
che nel periodo di riferimento disponevano di una stabile
organizzazione nel territorio dello Stato ovvero dai soggetti che
hanno ivi effettuato operazioni diverse da quelle per le quali
debitore dell'imposta è il committente o cessionario e da quelle non
imponibili di trasporto o accessorie ai trasporti. L'ammontare
complessivo della richiesta di rimborso relativa a periodi
infrannuali non può essere inferiore a quattrocento euro; se detto
ammontare risulta inferiore a quattrocento euro il rimborso spetta
annualmente, semprechè di importo non inferiore a cinquanta euro.
2. La richiesta di rimborso è presentata con riferimento ad un
periodo non superiore ad un anno solare e non inferiore a tre mesi,
ovvero per periodi inferiori a tre mesi qualora questi periodi
rappresentino la parte residua di un anno solare.
3. I soggetti di cui al comma 1 non hanno diritto al rimborso
qualora nello Stato membro in cui sono stabiliti effettuino
operazioni che non danno diritto alla detrazione dell'imposta. Nel
caso in cui gli stessi effettuino sia operazioni che danno diritto
alla detrazione sia operazioni che non conferiscono tale diritto, il
rimborso è ammesso soltanto in misura pari alla percentuale
detraibile dell'imposta, quale applicata dallo Stato membro ove è
stabilito il richiedente.
4. La richiesta di rimborso è inoltrata per via elettronica
tramite lo Stato membro ove è stabilito il richiedente.
5. Ai rimborsi previsti nel comma 1 e al pagamento dei relativi
interessi provvede il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate,
utilizzando i fondi messi a disposizione su apposita contabilità
speciale. La decisione in ordine al rimborso dell'imposta è
notificata al richiedente entro quattro mesi dalla ricezione della
richiesta, salvo quanto previsto ai commi successivi.
6. Entro il termine di quattro mesi di cui al comma 5, l'ufficio
può chiedere per via elettronica al soggetto richiedente il rimborso
o allo Stato membro ove esso è stabilito informazioni aggiuntive al
fine di acquisire tutti gli elementi pertinenti su cui basare la
decisione in merito al rimborso. Le informazioni aggiuntive possono
essere richieste eventualmente ad un soggetto diverso, anche in via
telematica solo se il destinatario dispone dei mezzi necessari. Le
informazioni richieste sono fornite all'ufficio entro un mese dalla
data in cui il destinatario riceve la richiesta. In caso di richiesta
di informazioni aggiuntive la comunicazione di cui al comma 5 è
effettuata entro il termine di due mesi dal giorno in cui le
informazioni sono pervenute all'ufficio ovvero entro due mesi dalla
scadenza infruttuosa del termine di un mese di cui al terzo periodo.
I predetti termini non si applicano se scadono prima del decorso di
un periodo di sei mesi dalla ricezione della richiesta di rimborso,
nel qual caso l'ufficio effettua la comunicazione di cui al comma 5
entro sei mesi dalla ricezione della richiesta stessa.
7. L'ufficio può chiedere ulteriori informazioni aggiuntive
rispetto a quelle previste al comma 6. Le informazioni richieste sono
fornite all'ufficio entro un mese dalla data in cui il destinatario
riceve la richiesta. In tal caso, la comunicazione di cui al comma 5
è effettuata comunque entro otto mesi dalla data di ricezione della
richiesta di rimborso.
8. Il rimborso è effettuato entro dieci giorni lavorativi dalla
scadenza del termine di cui al comma 5, ovvero, qualora siano
richieste informazioni aggiuntive o ulteriori informazioni
aggiuntive, dalla scadenza dei termini di cui ai commi 6 e 7.
9. Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi nella misura
prevista al primo comma dell'articolo 38-bis con decorrenza dal
giorno successivo a quello di scadenza del termine di cui al comma 8.
La disposizione che precede non si applica nel caso in cui il
richiedente non fornisca le informazioni aggiuntive o le ulteriori
informazioni aggiuntive entro il termine previsto dai commi 6 e 7.
Non sono, altresì, dovuti interessi fino a quando non pervengono
all'ufficio competente i documenti aggiuntivi da allegare alla
richiesta di rimborso.
10. Il rimborso è eseguito nel territorio dello Stato o, su
domanda del richiedente, in un altro Stato membro. In quest'ultimo
caso l'ufficio riduce l'importo da erogare al richiedente
dell'ammontare delle spese di trasferimento.
11. I soggetti che conseguono un rimborso non dovuto restituiscono
le somme indebitamente rimborsate, entro sessanta giorni dalla
notifica di apposito provvedimento da parte dell'ufficio. Nei
confronti degli stessi soggetti si applica la sanzione amministrativa
compresa fra il 100 ed il 200 per cento della somma indebitamente
rimborsata.
12. Nelle more del pagamento dell'ammontare dovuto a titolo di
rimborso indebitamente erogato e delle relative sanzioni, l'ufficio
sospende ogni ulteriore rimborso al soggetto interessato fino a
concorrenza del medesimo importo.
13. Avverso il provvedimento motivato di diniego è ammesso ricorso
secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.
14. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate, da
emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in vigore della presente
disposizione, è individuato il competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate e sono stabilite le modalità ed i termini per la richiesta e
l'esecuzione dei rimborsi nonchè per gli scambi informativi relativi
al presente articolo.»;
u) l'articolo 38-ter è sostituito dal seguente:
«Art. 38-ter (Esecuzione dei rimborsi a soggetti non residenti
stabiliti in Stati non appartenenti alla Comunita'). - 1. La
disposizione del primo comma dell'articolo 38-bis2 si applica, a
condizione di reciprocità, anche ai soggetti esercenti un'attività
d'impresa, arte o professione, stabiliti in Stati non appartenenti
alla Comunità, limitatamente all'imposta relativa agli acquisti e
importazioni di beni mobili e servizi inerenti alla loro attività.
2. Ai rimborsi previsti nel comma 1 provvede il competente ufficio
dell'Agenzia delle entrate entro sei mesi dalla ricezione della
richiesta di rimborso ovvero, in caso di richiesta di informazioni
aggiuntive, entro otto mesi dalla medesima. In caso di diniego del
rimborso, l'ufficio emana, entro lo stesso termine, apposito
provvedimento motivato avverso il quale è ammesso ricorso secondo le
disposizioni relative al contenzioso tributario.
3. Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi nella misura
prevista al primo comma dell'articolo 38-bis con decorrenza dal
giorno successivo a quello di scadenza del termine di cui al comma 2.
La disposizione che precede non si applica nel caso in cui il
richiedente non fornisca le informazioni aggiuntive entro il termine
di un mese dalla data della notifica, da effettuarsi anche tramite
mezzi elettronici. Non sono, altresì, dovuti interessi fino a quando
non pervengono all'ufficio competente i documenti aggiuntivi da
allegare alla richiesta di rimborso.
4. I soggetti che conseguono un indebito rimborso devono restituire
all'ufficio, entro sessanta giorni dalla notifica di apposito
provvedimento, le somme indebitamente rimborsate e nei loro confronti
si applica la sanzione amministrativa compresa fra il 200 ed il 400
per cento della somma rimborsata. L'ufficio sospende ogni ulteriore
rimborso al soggetto interessato fino a quando non sia restituita la
somma indebitamente rimborsata e pagata la relativa pena pecuniaria.
5. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate, da
emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in vigore della presente
disposizione, sono stabilite le modalità e i termini per la
richiesta e l'esecuzione dei rimborsi, nonchè il competente ufficio
dell'Agenzia delle entrate.»;
v) all'articolo 56 è aggiunto in fine il seguente comma: «I
provvedimenti emanati ai sensi degli articoli 38-bis1, 38-bis2 e
38-ter possono essere notificati anche tramite mezzi elettronici.»;
z) all'articolo 67, comma 1, le parole «, primo comma, lettera
b)» sono soppresse;
aa) all'articolo 71, secondo comma, le parole «terzo comma» sono
sostituite dalle seguenti «secondo comma».

Art. 2

Modifiche al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427.
1. Al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 38, comma 5, lettera c-bis), le parole «articolo
7, secondo comma, terzo periodo» sono sostituite dalle seguenti:
«articolo 7-bis, comma 3»;
b) all'articolo 40:
1) al comma 3, le parole «all'articolo 7, secondo comma,» sono
sostituite dalle seguenti «all'articolo 7-bis»;
2) al comma 4, lettera a), le parole «dell'articolo 7, secondo
comma,» sono sostituite dalle seguenti «dell'articolo 7-bis, comma
1,»;
3) i commi 4-bis, 5, 6, 7 e 9 sono abrogati;
c) all'articolo 41, comma 4, sono soppresse le parole «nonchè le
prestazioni di servizi indicate nell'articolo 40, comma 9, del
presente decreto,»;
d) all'articolo 44:
1) al comma 1 le parole «, gli acquisti intracomunitari e le
prestazioni di servizi.» sono sostituite dalle seguenti «e gli
acquisti intracomunitari.»;
2) comma 2, la lettera b) è abrogata;
3) al comma 3, il primo periodo è sostituito dal seguente «Se
le operazioni indicate nel comma 1 sono effettuate da un soggetto
passivo d'imposta non residente e senza stabile organizzazione nel
territorio dello Stato, gli obblighi e i diritti derivanti
dall'applicazione del presente decreto sono adempiuti o esercitati,
nei modi ordinari, mediante identificazione diretta ai sensi
dell'articolo 35-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, o da un rappresentante residente nel territorio
dello Stato, nominato ai sensi e per gli effetti del terzo comma
dell'articolo 17 del medesimo decreto.»;
4) al comma 4, le parole «secondo comma» sono sostituite dalle
seguenti «terzo comma»;
e) all'articolo 46:
1) al comma 1:
a) al primo periodo:
1) la parola «o committente» è soppressa;
2) le parole «o servizi acquistati» sono soppresse;
b) il secondo periodo è abrogato;
2) il primo periodo del comma 2 è sostituito dal seguente:
«Per le cessioni intracomunitarie di cui all'articolo 41 deve essere
emessa fattura numerata a norma dell'articolo 21 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, con
l'indicazione, in luogo dell'ammontare dell'imposta, che trattasi di
operazione non imponibile, con la specificazione della relativa
norma.»;
3) il comma 5, è sostituito dal seguente «5. Il cessionario di
un acquisto intracomunitario di cui all'articolo 38, commi 2 e 3,
lettere b) e c), che non ha ricevuto la relativa fattura entro il
mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione deve
emettere entro il mese seguente, in unico esemplare, la fattura di
cui al comma 1 con l'indicazione anche del numero di identificazione,
attribuito agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto, al cedente
dallo Stato membro di appartenenza; se ha ricevuto una fattura
indicante un corrispettivo inferiore a quello reale deve emettere
fattura integrativa entro il quindicesimo giorno successivo alla
registrazione della fattura originaria.»;
f) all'articolo 47, comma 1, le parole «e alle operazioni di cui
all'articolo 46, comma 1, secondo periodo,» sono soppresse;
g) all'articolo 49, il comma 1 è sostituito dal seguente: «1. I
soggetti di cui all'articolo 4, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non soggetti
passivi d'imposta, che hanno effettuato acquisti intracomunitari per
i quali è dovuta l'imposta, salvo quanto disposto nel comma 3 del
presente articolo, devono presentare, in via telematica ed entro
ciascun mese, una dichiarazione relativa agli acquisti registrati nel
mese precedente, redatta in conformità al modello approvato con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate. Dalla
dichiarazione devono risultare l'ammontare degli acquisti, quello
dell'imposta dovuta e gli estremi del relativo attestato di
versamento.»;
h) all'articolo 50:
1) al comma 1, le parole «e le prestazioni di cui all'articolo
40, commi 4-bis, 5, e 6,» e le parole «e dei committenti» sono
soppresse;
2) al comma 3, le parole «o commette le prestazioni di cui
all'articolo 40, commi 4-bis, 5 e 6,» sono soppresse;
3) al comma 4, il secondo periodo è sostituito dal seguente:
«La dichiarazione è presentata, in via telematica, anteriormente
all'effettuazione di ciascun acquisto; l'ufficio attribuisce il
numero di partita IVA a seguito di dichiarazione, redatta in
conformità ad apposito modello approvato con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate, resa dai soggetti interessati
al momento del superamento del limite di cui all'articolo 38, comma
5, lettera c), del presente decreto.»;
4) il comma 6 è sostituito dal seguente: «6. I contribuenti
presentano in via telematica all'Agenzia delle dogane gli elenchi
riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari,
nonchè delle prestazioni di servizi diverse da quelle di cui agli
articoli 7-quater e 7-quinquies del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, rese nei confronti di soggetti
passivi stabiliti in un altro Stato membro della Comunità e quelle
da questi ultimi ricevute. I soggetti di cui all'articolo 7-ter,
comma 2, lettere b) e c), del decreto del Presidente della Repubblica
n. 633 del 1972, presentano l'elenco riepilogativo degli acquisti
intracomunitari di beni e delle prestazioni di servizi di cui al
comma 1 dello stesso articolo 7-ter, ricevute da soggetti passivi
stabiliti in un altro Stato membro della Comunità. Gli elenchi
riepilogativi delle prestazioni di servizi di cui al primo ed al
secondo periodo non comprendono le operazioni per le quali non è
dovuta l'imposta nello Stato membro in cui è stabilito il
destinatario.»;
5) dopo il comma 6 sono aggiunti i seguenti:
«6-bis. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da
emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in vigore della presente
disposizione, sono stabiliti le modalità ed i termini per la
presentazione degli elenchi di cui al comma 6, tenendo conto delle
richieste formulate dall'Istituto nazionale di statistica.
6-ter. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle dogane di
concerto con il Direttore dell'Agenzia delle entrate e d'intesa con
l'Istituto Nazionale di Statistica, da emanarsi entro novanta giorni
dall'entrata in vigore della presente disposizione, sono approvati i
modelli e le relative istruzioni applicative, le caratteristiche
tecniche per la trasmissione, nonchè le procedure ed i termini per
l'invio dei dati all'Istituto Nazionale di Statistica.»;
i) all'articolo 50-bis, comma 6, le parole «terzo comma» sono
sostituite dalle seguenti «secondo comma»;
l) all'articolo 59, il comma 1 è abrogato.

Art. 3


Modifiche con decorrenza successiva al 1° gennaio 2010

1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, a decorrere dal 1° gennaio 2011, l'articolo 7-quinquies, comma
1, è sostituito dal seguente: «1. In deroga a quanto stabilito
dall'articolo 7-ter, comma 1:
a) le prestazioni di servizi relativi ad attività culturali,
artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative e simili,
ivi comprese fiere ed esposizioni, le prestazioni di servizi degli
organizzatori di dette attività, nonchè le prestazioni di servizi
accessorie alle precedenti rese a committenti non soggetti passivi,
si considerano effettuate nel territorio dello Stato quando le
medesime attività sono ivi materialmente svolte. La disposizione del
periodo precedente si applica anche alle prestazioni di servizi per
l'accesso alle manifestazioni culturali, artistiche, sportive,
scientifiche, educative, ricreative e simili, nonchè alle relative
prestazioni accessorie;
b) le prestazioni di servizi per l'accesso a manifestazioni
culturali, artistiche, sportive, scientifiche, educative, ricreative
e simili, ivi comprese fiere ed esposizioni, nonchè le prestazioni
di servizi accessorie connesse con l'accesso, rese a committenti
soggetti passivi si considerano effettuate nel territorio dello Stato
quando ivi si svolgono le manifestazioni stesse.».
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, a decorrere dal 1° gennaio 2013, all'articolo 7-sexies, comma 1,
sono apportate le seguenti modifiche:
a) la lettera e) è sostituita dalla seguente: «e) le prestazioni
di servizi di locazione, anche finanziaria, noleggio e simili, non a
breve termine, di mezzi di trasporto diversi dalle imbarcazioni da
diporto, quando il committente è domiciliato nel territorio dello
Stato o ivi residente senza domicilio all'estero e sempre che siano
utilizzate nel territorio della Comunità. Le medesime prestazioni se
rese ad un soggetto domiciliato e residente al di fuori del
territorio della Comunità si considerano effettuate nel territorio
dello Stato quando sono ivi utilizzate;»;
b) dopo la lettera e) è aggiunta la seguente: «e-bis) le
prestazioni di cui alla lettera e) relative ad imbarcazioni da
diporto, sempre che l'imbarcazione sia effettivamente messa a
disposizione nel territorio dello Stato e la prestazione sia resa da
soggetti passivi ivi stabiliti e sia utilizzata nel territorio della
Comunità. Le medesime prestazioni, se l'imbarcazione da diporto è
messa a disposizione in uno Stato estero fuori della Comunità ed il
prestatore è stabilito in quello stesso Stato, si considerano
effettuate nel territorio dello Stato quando sono ivi utilizzate.
Alle medesime prestazioni, quando l'imbarcazione da diporto è messa
a disposizione in uno Stato diverso da quello di stabilimento del
prestatore, si applica la lettera e);».

Art. 4


Disposizioni abrogative

1. A decorrere dal 1° gennaio 2010, sono abrogati:
a) l'articolo 6 del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75;
b) il secondo periodo del comma 1 dell'articolo 34 del
decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 marzo 1995, n. 85;
c) il decreto del Presidente della Repubblica 7 gennaio 1999, n.
10;
d) il decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 2
agosto 2002;
e) il decreto del Presidente della Repubblica 14 luglio 2004, n.
190.

Art. 5


Decorrenza

1. Le disposizioni di cui all'articolo 1, con esclusione di quelle
di cui al comma 1, lettere t) ed u), quelle di cui all'articolo 2 e
all'articolo 4 si applicano alle operazioni effettuate dal 1° gennaio
2010. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 1, lettera t), si
applicano alle richieste di rimborso presentate a partire dal 1°
gennaio 2010. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 1, lettera
u), si applicano a partire dalla data fissata con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 7-quinquies, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
sostituito dall'articolo 3, comma 1, si applicano alle operazioni
effettuate dal 1° gennaio 2011.
3. Le disposizioni di cui all'articolo 7-sexies, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
modificato dall'articolo 3, comma 2, si applicano alle operazioni
effettuate dal 1° gennaio 2013.

Art. 6


Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito di sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 11 febbraio 2010

NAPOLITANO


Berlusconi, Presidente del
Consiglio dei Ministri

Ronchi, Ministro per le
politiche europee

Tremonti, Ministro dell'economia
e delle finanze

Frattini, Ministro degli affari
esteri

Alfano, Ministro della
giustizia

Visto, il Guardasigilli: Alfano