Serie Generale n. 231 del 4-10-2001
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 1 ottobre 2001
Approvazione del modello "Dichiarazione riservata delle attivita' emerse". (GU Serie Generale n.231 del 04-10-2001)

IL DIRETTORE DELL'AGENZIA

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento:

Dispone:
1. Approvazione del modello di dichiarazione riservata delle
attività emerse.
1.1. È approvato, con le relative istruzioni, il modello
"Dichiarazione riservata delle attività emerse", da presentare dal 1
novembre 2001 al 28 febbraio 2002 da parte dei soggetti interessati.
1.2. Il modello è composto dai quadri A, B, C, D, E ed F,
concernenti, rispettivamente, i dati del soggetto che procede al
rimpatrio/regolarizzazione, i dati del legale rappresentante del
soggetto che procede al rimpatrio/regolarizzazione, le attività
rimpatriate/regolarizzate detenute all'estero, il conferimento di
incarichi, mandati e opzione per il versamento, la presentazione
della dichiarazione e la distinta delle attività emerse.
2. Reperibilità del modello e autorizzazione alla stampa.
2.1. Il modello di cui al punto 1 è reso disponibile gratuitamente
in formato elettronico e può essere prelevato dai siti Internet
www.finanze.it e www. agenziaentrate.it
2.2. Il modello di cui al punto 1 può essere altresì prelevato da
altri siti Internet a condizione che lo stesso sia conforme per
struttura e sequenza a quello approvato con il presente provvedimento
e rechi l'indirizzo del sito dal quale è stato prelevato nonchè gli
estremi del presente provvedimento.
2.3. Il modello di cui al punto 1 può essere riprodotto con stampa
monocromatica realizzata in colore nero mediante l'utilizzo di
stampanti laser o di altri tipi di stampanti, che comunque
garantiscano la chiarezza e l'intelligibilità del modello nel tempo.

Motivazioni:
Il presente provvedimento, emanato in base all'art. 13, comma 1,
del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, recante "Disposizioni
urgenti in vista dell'introduzione dell'euro", il quale prevede, tra
l'altro, che con provvedimento dell'Agenzia delle entrate è
approvato il modello di dichiarazione riservata delle attività
finanziarie rimpatriate o regolarizzate, approva il relativo modello
"Dichiarazione riservata delle attività emerse", che può essere
presentato dal 1 novembre 2001 al 28 febbraio 2002 da parte dei
soggetti interessati.
Il presente provvedimento si rende, quindi, necessario al fine di
stabilire le modalità di predisposizione dei dati della predetta
dichiarazione.
Con lo stesso provvedimento viene, inoltre, disciplinata la
reperibilità del suddetto modello di dichiarazione, che può essere
prelevato gratuitamente in formato elettronico dai siti Internet
dell'amministrazione finanziaria, nonchè ne viene autorizzata la
stampa mediante l'utilizzo di qualsiasi tipo di stampante, purchè
sia garantita la chiarezza e l'intelligibilità del modello stesso
nel tempo.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.

Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate.
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma
dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della legge
15 marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1;
art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4).
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1).
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1).
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, concernente
disposizioni recanti le modalità di avvio delle agenzie fiscali e
l'istituzione del ruolo speciale provvisorio del personale
dell'amministrazione finanziaria a norma degli articoli 73 e 74 del
decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300.

Disciplina normativa di riferimento.
Decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, recante disposizioni
urgenti in vista dell'introduzione dell'euro, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 224 del 26 settembre 2001 (art. 13, comma 1).
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni, concernente l'istituzione e la disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto.
Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni, concernente disposizioni comuni in
materia di accertamento delle imposte sui redditi.
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, di approvazione del testo unico delle
imposte sui redditi.
Decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, recante norme in
tema di rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per
l'estero di denaro, titoli e valori.
Decreto-legge 3 maggio 1991, n. 143, convertito, con modificazioni,
dalla legge 5 luglio 1991, n. 197, recante provvedimenti urgenti per
limitare l'uso del contante e dei titoli al portatore nelle
transazioni e prevenire l'utilizzazione del sistema finanziario a
scopo di riciclaggio.
Decreto legislativo 24 giugno 1998, n. 213, e successive
modificazioni, recante disposizioni per l'introduzione dell'euro
nell'ordinamento nazionale, a norma dell'art. 1, comma 1, della legge
17 dicembre 1997, n. 433.
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 1 ottobre 2001
Il direttore dell'Agenzia: Romano

Allegato

ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RISERVATA DELLE
ATTIVITÀ EMERSE AI SENSI DEL DECRETO-LEGGE 25 SETTEMBRE 2001, N. 350

1. Ambito soggettivo.
La presente dichiarazione riservata (di seguito, "dichiarazione")
prevista dagli articoli 13, 15 e 16, deve essere presentata dalle
persone fisiche, dagli enti non commerciali, dalle società semplici
e dalle associazioni equiparate che, ai sensi degli articoli 12, 15 e
16, vogliano far emergere attività comunque detenute fuori dal
territorio dello Stato alla data del 27 settembre 2001 senza
l'osservanza delle disposizioni di cui al decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
1990, n. 227, e successive modificazioni.

2. Attività oggetto di dichiarazione.
Sono oggetto di dichiarazione il denaro, le altre attività
finanziarie, le attività immobiliari e gli altri investimenti
comunque detenuti fuori dal territorio dello Stato alla data del
27 settembre 2001 senza l'osservanza delle disposizioni di cui al
citato decreto-legge n. 167 del 1990. Debbono essere dichiarate:
i. le attività (denaro e altre attività finanziarie) che sono
trasferite dall'estero in Italia al momento della dichiarazione;
ii. le attività (denaro, altre attività finanziarie,
attività immobiliari, altri investimenti) che rimangono fuori del
territorio dello Stato.
Di seguito, si indicano come "attività rimpatriate" le attività
di cui al punto i. e come "attività regolarizzate" quelle di cui al
punto ii.

3. Modalità di presentazione della dichiarazione.
I soggetti di cui al punto 1. presentano la dichiarazione,
indipendentemente dal proprio domicilio fiscale, ad un intermediario
residente in Italia o ad una stabile organizzazione in Italia di un
intermediario non residente. Sono intermediari, ai sensi dell'art.
11, comma 1, lettera b):
a) le banche italiane;
b) le società d'intermediazione mobiliare previste dall'art.
1, comma 1, lettera e), del testo unico delle disposizioni in materia
di intermediazione finanziaria di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58;
c) le società di gestione del risparmio previste dall'art. 1,
comma 1, lettera o), del predetto testo unico, limitatamente alle
attività di gestione su base individuale di portafogli di
investimento per conto terzi;
d) le società fiduciarie di cui alla legge 23 novembre 1939,
n. 1966;
e) gli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico previsto
dall'art. 201 del predetto testo unico;
f) la Poste italiane S.p.a.;
g) le stabili organizzazioni in Italia di banche e di imprese
di investimento non residenti.
Gli intermediari devono rilasciare al soggetto dichiarante copia
della dichiarazione, firmata dal dichiarante e dall'intermediario.
Secondo quanto previsto dall'art. 12, comma 1, la dichiarazione
deve essere presentata tra il 1 novembre 2001 e il 28 febbraio 2002.

4. Guida alla compilazione.
La dichiarazione si compone di quattro esemplari: il primo per
l'intermediario, il secondo da restituire al dichiarante al momento
della presentazione e il terzo e il quarto per le eventuali esigenze
dell'intermediario, ai fini di documentazione delle operazioni di
trasferimento delle attività in caso di rimpatrio delle stesse.
In alto a destra devono essere riportati i dati relativi alla
denominazione e alla sede dell'intermediario al quale viene
presentata la dichiarazione.

QUADRO A - DATI DEL SOGGETTO CHE PROCEDE AL
RIMPATRIO/REGOLARIZZAZIONE

Nel quadro A vanno riportati cognome, nome, codice fiscale, data
e luogo di nascita, sesso e residenza del soggetto che procede
all'emersione delle attività. Per i soggetti diversi dalle persone
fisiche vanno riportati la denominazione, il codice fiscale e il
domicilio fiscale.

QUADRO B - DATI DEL LEGALE RAPPRESENTANTE DEL SOGGETTO CHE PROCEDE AL
RIMPATRIO/ REGOLARIZZAZIONE
Qualora il soggetto indicato nel quadro A sia diverso da una
persona fisica, nel quadro B vanno riportati cognome, nome, codice
fiscale, data e luogo di nascita, sesso e residenza del legale
rappresentante del soggetto che procede all'emersione delle
attività.

QUADRO C - ATTIVITÀ RIMPATRIATE/REGOLARIZZATE
Nel quadro C vanno riportati i dati riepilogativi relativi
all'ammontare delle attività rimpatriate/regolarizzate, da indicare
distintamente nel quadro F (cfr. infra). Gli importi possono essere
indicati secondo criteri di discrezionalità, tenendo conto che gli
effetti di cui all'art. 14 si riferiscono solo alle attività emerse,
per l'importo indicato nella dichiarazione.
In questo quadro non deve essere effettuata alcuna distinzione
tra gli importi delle attività rimpatriate e quelli delle attività
regolarizzate.
Detti importi possono essere indicati in euro (in tal caso va
barrata l'apposita casella) o in lire, seguendo i criteri di
arrotondamento indicati nella nota 8 (per gli importi in valuta
estera, cfr. nota 7).
Al rigo C1 deve essere indicato il totale delle attività in
denaro emerse, così come risultante dalla casella 2 del rigo F1 del
quadro F.
Al rigo C2 deve essere indicato l'ammontare complessivo delle
attività finanziarie emerse così come risultante dalla casella 4
del quadro F.
Al rigo C3 deve essere indicato l'ammontare complessivo delle
altre attività emerse così come risultante dalla casella 5 del
quadro F.
Al rigo C4 deve essere indicato l'ammontare complessivo delle
attività soggette al versamento della somma del 2,5% di cui all'art.
12, comma 1. L'importo indicato nel rigo C4 deve essere pari alla
somma dei righi C1, C2 e C3.
Al rigo C5 deve essere indicata la somma di cui all'art. 12,
comma 1, pari al 2,5% dell'importo indicato al rigo C4.
Nei righi C6, casella 2 e C7, casella 2 deve essere ripartito
l'ammontare indicato nel rigo C5, secondo la modalità prescelta di
versamento della somma del 2,5%, di cui all'art. 12, comma 1. Possono
essere scelte anche contemporaneamente entrambe le modalità di
pagamento purchè la somma dei righi C6, casella 2 e C7, casella 2
sia pari all'importo indicato nel rigo C5.
Nel rigo C6 deve essere indicato nella casella 1 l'importo delle
attività rimpatriate/regolarizzate per le quali, ai sensi dell'art.
12, comma 1, si è optato di versare l'imposta in denaro (l'importo
da indicare nella casella 1 è pari all'ammontare del rigo C6,
casella 2, diviso per 0,025); nella casella 2 va indicata, come
detto, la parte della somma dovuta da corrispondere in denaro.
Nel rigo C7 deve essere indicata nella casella 1 la parte residua
delle attività rimpatriate/regolarizzate, per le quali, ai sensi
dell'art. 12, comma 2, si esercita la facoltà di sottoscrivere
titoli di Stato a tasso ridotto di cui all'art. 18, comma 2
(l'importo da indicare nella casella 1 è pari all'ammontare del rigo
C7, casella 2, diviso per 0,025); nella casella 2 va indicata, come
detto, la parte della somma dovuta per la quale, in luogo del
versamento, si opta per la sottoscrizione dei predetti titoli a tasso
ridotto: il differenziale fra il valore nominale dei titoli e il loro
valore teorico di mercato è quindi equivalente alla somma dovuta
(tenuto conto del regime di indeducibilità della perdita).
Nel rigo C8 deve essere indicato il valore nominale dei titoli di
Stato a tasso ridotto di cui all'art. 18, comma 2, pari al 12%
dell'importo indicato al rigo C7, casella 1. Essendo il taglio minimo
dei titoli pari a 1.000 euro, l'importo da indicare in questo rigo
deve comunque essere un multiplo di 1.000 euro (ovvero un multiplo,
arrotondato, di 1.936.270, se espresso in lire).
La somma degli importi indicati al rigo C6, casella 1, e C7,
casella 1, deve corrispondere, a meno di eventuali arrotondamenti,
all'importo indicato al rigo C4.

QUADRO D - OPZIONE PER IL VERSAMENTO DELL'IMPOSTA OVVERO MANDATO
ALL'INVESTIMENTO IN TITOLI DELLE SOMME RIMPATRIATE/REGOLARIZZATE
In questo quadro il dichiarante deve esprimere la scelta tra le
diverse opzioni previste dal decreto-legge n. 350 del 2001 per
l'emersione delle attività estere. Va sottolineato che può essere
barrato anche più di un riquadro, qualora il dichiarante, ad
esempio, abbia scelto entrambe le modalità di pagamento della somma
di cui all'art. 12, comma 1 (in denaro e in titoli).
Barrando la prima casella, il dichiarante conferisce
all'intermediario l'incarico di ricevere in deposito le attività di
cui al quadro F, pari alla somma degli importi contenuti nella
casella 1 del rigo F1 e nella casella 3 dello stesso quadro F.
Barrando la seconda e/o la terza casella, il dichiarante esercita
la sua scelta in ordine al pagamento dell'imposta dovuta, optando,
rispettivamente:
per il versamento della somma di cui all'art. 12, comma 1, e
agli articoli 15 e 16;
per il conferimento all'intermediario del mandato ad investire
in titoli di cui all'art. 12, comma 2, per un importo pari a quello
indicato al rigo C8.
Il quadro deve essere completato con la data di presentazione e
la firma del dichiarante o del suo legale rappresentante.

QUADRO E - PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
In questo quadro devono essere indicati il numero di modelli ed
il numero di allegati di cui si compone la dichiarazione. La firma e
l'apposizione della data da parte dell'intermediario costituiscono
attestazione dell'avvenuta presentazione della dichiarazione.
QUADRO F - DISTINTA DELLE ATTIVITÀ EMERSE
Il quadro F contiene la distinta degli importi attribuiti alle
attività oggetto di emersione. Gli importi possono essere indicati
in lire o in euro (cfr. nota 8 al quadro C). Per le attività
espresse in valuta estera deve essere indicato il controvalore in
euro o in lire, utilizzando il cambio indicato nel provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate di cui all'art. 13, comma 1.
Le attività devono essere innanzitutto distinte tra attività
rimpatriate di cui all'art. 12, comma 1, e attività regolarizzate di
cui agli articoli 15 e 16.
Tutti gli importi delle attività rimpatriate devono essere
dichiarati sotto una sola colonna, secondo la distinzione più avanti
illustrata. Gli importi delle attività regolarizzate devono essere
distinti a seconda dell'intermediario non residente presso il quale
le attività continuano ad essere detenute, ovvero, per le attività
di cui ai righi F5 e F6, a seconda del Paese estero nel quale i beni
o gli altri investimenti sono ubicati o detenuti.
Al rigo F1 devono essere indicate le attività in denaro emerse,
suddividendole tra quelle rimpatriate (casella 1) e quelle mantenute
in deposito all'estero. Per queste ultime la distinzione deve
avvenire per singolo intermediario estero.
L'ammontare complessivo delle attività in denaro emerse da
riportare nella casella 2 del rigo F1, deve essere indicato al rigo
C1 del quadro C.
Al rigo F2 deve essere indicato l'ammontare delle azioni o titoli
equiparati - dichiarate, suddiviso tra quelle rimpatriate e quelle
detenute all'estero. Per queste ultime la distinzione deve avvenire
per singolo intermediario estero. La somma degli importi indicati
nelle caselle del rigo F2 deve essere riportata nella casella 2 del
medesimo rigo.
Al rigo F3 deve essere indicato l'ammontare delle partecipazioni
dichiarate, suddiviso tra quelle rimpatriate e quelle detenute
all'estero. Per queste ultime la distinzione deve avvenire per
singolo intermediario estero. Con il termine partecipazioni si
intendono gli altri titoli partecipativi diversi dalle azioni (quote
di associazioni, ecc.). La somma degli importi indicati nelle caselle
del rigo F3 deve essere riportata nella casella 2 del medesimo rigo.
Al rigo F4 deve essere indicato l'ammontare degli altri valori
mobiliari dichiarati (ad esempio, polizze assicurative), suddiviso
tra quelli rimpatriati e quelli detenuti all'estero. Per questi
ultimi la distinzione deve avvenire per singolo intermediario estero.
La somma degli importi indicati nelle caselle del rigo F4 deve essere
riportata nella casella 2 del medesimo rigo.
Nella casella 3 deve essere indicato il totale delle attività
finanziarie rimpatriate, sommando gli importi indicati nelle caselle
1 dei righi F2, F3 e F4.
Nella casella 4 va riportata la somma degli importi indicati
nelle caselle 2 dei righi F2, F3 e F4.
L'ammontare complessivo delle attività finanziarie emerse,
indicato nella casella 4, deve essere riportato al rigo C2 del quadro
C.
Al rigo F5 deve essere indicato l'importo dei beni immobili e
degli altri diritti immobiliari, suddiviso per Paese estero ove i
beni sono ubicati.
Al rigo F6 deve essere indicato l'importo di qualunque altro
investimento detenuto all'estero, suddiviso per Paese estero nel
quale esso è detenuto.
L'ammontare complessivo delle altre attività emerse, da
riportare nella casella 5, deve essere indicato al rigo C3 del quadro
C.
Se le attività regolarizzate sono detenute presso più di tre
intermediari esteri, ovvero presso più di tre Paesi esteri, il
dichiarante deve compilare altri quadri F aggiuntivi, ricordando di
numerare progressivamente la casella "Modello n. " posta in alto a
sinistra del quadro F. In tal caso la colonna "Totale" deve essere
riempita esclusivamente nell'ultimo quadro F compilato.
Per il denaro e le altre attività finanziarie oggetto di
regolarizzazione, indicati rispettivamente nelle pertinenti caselle
del rigo F1 nonchè dei righi F2, F3 e F4, il dichiarante, ai sensi
dell'art. 15, comma 2, deve allegare alla dichiarazione riservata una
certificazione rilasciata dall'intermediario non residente che
attesti che le citate attività regolarizzate sono costituite in
deposito presso l'intermediario medesimo.
La casella "COMUNICAZIONE AGLI INTERMEDIARI EX ART. 14, COMMA 8"
deve essere barrata qualora il dichiarante si avvalga della facoltà
di cui all'art. 14, comma 8. In tal caso il dichiarante deve
comunicare per iscritto all'intermediario, contestualmente alla
presentazione della dichiarazione riservata, i redditi derivanti dal
denaro e/o dalle altre attività finanziarie rimpatriate, percepiti
dopo la data di entrata in vigore del decreto-legge n. 350 del 2001
(27 settembre 2001) e fino alla presentazione della dichiarazione
riservata medesima, fornendo la provvista necessaria per il
versamento dell'imposta.
----&gt; Vedere modelli &lt;----