Serie Generale n. 57 del 10-3-2015
SUPPLEMENTI ORDINARI
CORTE DEI CONTI
CORTE DEI CONTI
DELIBERAZIONE 17 febbraio 2015
Linee guida per la relazione annuale del Presidente della Regione sul sistema dei controlli interni e sui controlli effettuati nell'anno 2014 (art. 1, comma 6, decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213). Deliberazione n. 7/SEZAUT/2015/INPR. (15A01583) (GU Serie Generale n.57 del 10-03-2015 - Suppl. Ordinario n. 9)

LA CORTE DEI CONTI

Nell'adunanza del 17 febbraio 2015;
Visto l'art. 100, comma 2, della Costituzione;
Visto il Testo unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato
con Regio Decreto 12 luglio 1934, n. 1214 e successive modificazioni;
Vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20, recante disposizioni in
materia di giurisdizione e controllo della Corte dei conti;
Vista la legge 5 giugno 2003, n. 131;
Visto il regolamento per l'organizzazione delle funzioni di
controllo della Corte dei conti, approvato dalle Sezioni riunite con
la deliberazione n. 14 del 16 giugno 2000 e successive modificazioni;
Visto il d.l. 10 ottobre 2012, n. 174 convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213;
Visto, in particolare, l'art. 1, comma 6, d.l. 10 ottobre 2012, n.
174, come modificato dall'art. 33, comma 2, lett. a), punto 2, del
decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito dalla legge 11 agosto
2014, n. 116, ai sensi del quale il Presidente della Regione
trasmette ogni dodici mesi alla Sezione regionale di controllo una
relazione sul sistema dei controlli interni, adottata sulla base
delle Linee guida deliberate dalla Sezione delle autonomie e sui
controlli effettuati nell'anno;
Vista la nota n. 128 del 9 febbraio 2015 con la quale è stata
convocata la Sezione delle autonomie per l'adunanza del giorno 17
febbraio 2015;
Vista la nota con la quale il Presidente della Corte dei conti ha
invitato, alla adunanza odierna, il Presidente della Conferenza delle
Regioni ed il Coordinatore della Conferenza dei Presidenti delle
Assemblee legislative delle Regioni e delle Province autonome;
Uditi nell'odierna seduta i rappresentanti della Conferenza delle
Regioni e della Conferenza delle Assemblee legislative delle Regioni
e delle Province autonome;
Uditi i relatori consiglieri Alfredo Grasselli e Adelisa Corsetti

Delibera

di approvare l'unito documento, che costituisce parte integrante
della presente deliberazione, riguardante le «Linee guida per la
relazione annuale del Presidente della regione sul sistema dei
controlli interni e sui controlli effettuati nell'anno 2014 (art. 1,
comma 6, decreto-legge 10 ottobre 2012, n. 174, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n. 213)».
La presente deliberazione sarà pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Così deliberato in Roma nell'adunanza del 17 febbraio 2015.

Il Presidente: Squitieri

I relatori
Grasselli - Corsetti

Depositata in segreteria il 24 febbraio 2015

Il dirigente: Prozzo

Allegato 1

LINEE GUIDA PER LA RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE SUL
SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI E SUI CONTROLLI EFFETTUATI NELL'ANNO
2014 (ART. 1, COMMA 6, D.L. 10 OTTOBRE 2012, N. 174, CONVERTITO,
CON MODIFICAZIONI, DALLA LEGGE 7 DICEMBRE 2012, N. 213).

1. Nel quadro delle garanzie ordinamentali dirette a migliorare
la trasparenza delle informazioni utili al coordinamento dei diversi
livelli di governo e a garantire il rispetto dei vincoli finanziari
derivanti dall'appartenenza dell'Italia all'Unione europea, la
relazione annuale che il Presidente della Regione trasmette alla
competente Sezione regionale di controllo della Corte dei conti ai
sensi dell'art. 1, comma 6, del decreto-legge 10 ottobre 2012, n.
174, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 2012, n.
213, come novellato dall'art. 33, comma 2, lett. a), punto 2, del
decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito dalla legge 11 agosto
2014, n. 116, costituisce uno strumento informativo di particolare
utilità per valutare l'effettiva funzionalità del sistema di
programmazione e gestione realizzato dall'Amministrazione regionale.
Secondo la nuova formulazione della legge, "Il presidente della
regione trasmette ogni dodici mesi alla Sezione regionale di
controllo della Corte dei conti una relazione sul sistema dei
controlli interni, adottata sulla base delle linee guida deliberate
dalla Sezione delle autonomie della Corte dei conti e sui controlli
effettuati nell'anno". L'omesso riferimento alla regolarità della
gestione e all'efficacia e all'adeguatezza (del sistema dei controlli
interni) non può far ritenere che la relazione del Presidente della
Regione assuma un significato esclusivamente descrittivo o
ricognitivo dell'attività di controllo interno svolto
dall'amministrazione regionale.
Atteso che il sistema dei controlli interni resta funzionale a
garantire innanzitutto la legittimità e la regolarità della
gestione, la novella di cui al citato art. 33, d.l. n. 91/2014,
accentua il significato strumentale della relazione, quale fonte
informativa di partenza per più mirati approfondimenti sui controlli
interni della Regione da parte della Sezione regionale di controllo.
Due sono gli elementi centrali della relazione: a) il
funzionamento complessivo del sistema dei controlli, in rapporto alle
sue finalità e caratteristiche fondamentali; b) i controlli
effettuati dall'Amministrazione regionale nell'anno di riferimento.
Per il primo aspetto, si evidenzia che l'oggetto della verifica
da parte delle Sezioni regionali di controllo è il sistema dei
controlli interni nel suo complesso, quale risulta programmato ed
organizzato sul territorio nell'ambito dell'autonomia normativa
dell'Ente, mentre i profili gestionali di più immediato impatto
sugli equilibri finanziari di bilancio e sulla regolarità della
spesa rimangono sullo sfondo, quali parametri di valutazione della
capacità dei controlli di intercettare deviazioni rispetto agli
obiettivi programmati.
Per il secondo profilo, l'attenzione sui controlli effettuati
pone la necessità di verificarne gli esiti e le misure, anche di
carattere normativo, che sono state adottate dalla Regione.
Inoltre, non può essere trascurato che le dinamiche della
finanza pubblica regionale muovono nella direzione di un sistema
regionale integrato di cui fanno parte, oltre agli enti locali, molti
enti "satellitari" nei cui confronti la Regione esercita varie forme
di controllo e di vigilanza. In un'ottica che vuol essere sistemica,
vanno considerate anche le attività di controllo nei confronti delle
strutture esterne all'Amministrazione regionale ma ad essa
direttamente riconducibili (enti del servizio sanitario ed altri
organismi partecipati).
La relazione intestata all'Organo di vertice della Regione rimane
strumento essenziale nel complesso sistema delineato dal menzionato
art. 1 del d.l. n. 174/2012, affiancandosi alle verifiche del
Collegio dei revisori dei conti ai sensi dell'art. 1, commi 166 ss.,
l. n. 266/2005 e dei controlli in tema di revisione della spesa
previsti dal successivo art. 6, ma anche nel percorso delle verifiche
annuali sulle coperture finanziarie adottate dalle leggi regionali e
dei controlli finalizzati al giudizio di parificazione del rendiconto
generale della Regione. Ciò in coerenza con l'obiettivo, da tempo
perseguito dal legislatore, di fare dei controlli interni
l'indispensabile supporto per le scelte decisionali e programmatiche
dell'Ente, in un'ottica di sana gestione finanziaria e di
perseguimento del principio di buon andamento.
Le Linee guida costituiscono ausilio anche per i Presidenti delle
Regioni a Statuto speciale e delle Province autonome, nel rispetto
degli specifici regimi di disciplina.
2. Per agevolare l'adempimento richiesto dalla legge, alle Linee
guida è allegato uno schema di relazione in forma di questionario a
risposta sintetica (aperto, comunque, a un libero apporto da parte
dei compilatori), mediante il quale sarà possibile registrare la
presenza di eventuali criticità del sistema organizzativo regionale
e stimolare l'adozione di misure correttive, in continuità con le
relazioni adottate sulla base delle Linee guida approvate lo scorso
anno con deliberazione n. 9/SEZAUT/2014/INPR.
Le risposte di tipo aperto, in coerenza con il ruolo
istituzionale del Presidente, consentono di rilevare gli aspetti che
attengono alla programmazione strategica e al controllo del ciclo di
bilancio, alle modalità di sorveglianza e di autocorrezione interna,
al contenuto dei report, al sistema degli indicatori, alla
valutazione delle performance.
Lo schema di relazione si articola in tre distinte Sezioni, la
prima delle quali assolve ad una funzione essenzialmente ricognitiva
dei profili caratteristici trattati in modo più diffuso dalle altre.
La prima Sezione (Quadro ricognitivo e descrittivo del sistema
dei controlli interni) è diretta a registrare le tipologie di
controllo interno e gli atti organizzativi, programmatici e
strumentali, che ne sono a fondamento o a supporto.
La seconda Sezione (Il sistema dei controlli interni) tocca
aspetti che attengono al concreto funzionamento dei controlli
interni, in una dimensione dinamico-operativa che rappresenta il
naturale sviluppo delle questioni delineate nella prima Sezione con
riferimento all'assetto dei controlli interni. A tal fine, la Sezione
riguarda le seguenti tipologie: a) Controlli di regolarità
amministrativa e contabile; b) Controlli di gestione; c) Valutazione
del personale; d) Controllo strategico; e) Controllo sugli organismi
partecipati.
La terza Sezione (Controlli sulla gestione del Servizio sanitario
regionale) è diretta, infine, ad evidenziare la presenza di
eventuali criticità nell'assetto organizzativo e gestionale del
Servizio sanitario regionale. Il peso assunto dalla spesa sanitaria
nei bilanci regionali ed il rilevante impatto sociale del servizio
erogato richiedono, infatti, uno specifico spazio di approfondimento,
considerata anche la rilevanza sul quadro della finanza pubblica
nazionale.
Sul piano applicativo, la relazione dovrà essere inviata entro
sessanta giorni dalla pubblicazione delle presenti Linee guida,
avendo a riferimento i dati relativi all'esercizio precedente (anno
2014), con aggiornamenti alla data di compilazione.
Nel rispetto dei tempi previsti, le caratteristiche e i contenuti
della relazione annuale del Presidente della Regione potranno essere
utilmente evidenziati dalle Sezioni regionali della Corte nell'esame
del bilancio e del rendiconto, anche ai fini del giudizio di
parificazione (art. 1, commi 3-5, d.l. n. 174/2012).
I Presidenti destinatari delle presenti Linee guida potranno
integrare tale schema informativo con gli opportuni elementi di
approfondimento necessari ad una migliore illustrazione dei profili
esaminati.

Allegato 2

SCHEMA PER LA RELAZIONE ANNUALE DEL PRESIDENTE DELLA REGIONE
SUL SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI E SUI CONTROLLI
EFFETTUATI NELL'ANNO 2014

Parte di provvedimento in formato grafico