Serie Generale n. 287 del 7-12-1993
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 6 dicembre 1993, n. 503
Semplificazione di talune disposizioni in materia tributaria. (GU Serie Generale n.287 del 07-12-1993)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 8/12/1993.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni concernenti la semplificazione di talune disposizioni in
materia tributaria;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 3 dicembre 1993;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Dichiarazione dei redditi
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il terzo comma è sostituito dal seguente: "La dichiarazione
delle persone fisiche è unica per i redditi propri del soggetto e
per quelli di altre persone a lui imputabili a norma dell'articolo 4
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e deve
comprendere anche i redditi sui quali l'imposta si applica
separatamente a norma degli articoli 16, lettere da d) a n-bis), e 18
dello stesso testo unico";
2) nel quarto comma è aggiunta, in fine, la seguente lettera:
"e-bis) le persone fisiche, diverse da quelle di cui alla lettera c),
non obbligate alla tenuta di scritture contabili che possiedono un
reddito complessivo al quale corrisponde un'imposta lorda non
superiore all'ammontare delle detrazioni di cui agli articoli 12 e 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, a condizione
che non sia dovuta l'imposta locale sui redditi. Tuttavia detti
contribuenti, ai fini della scelta della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi
che approvano le intese con le confessioni religiose di cui
all'articolo 8, terzo comma, della Costituzione, possono presentare
apposito modello approvato con il decreto di cui al primo comma
dell'articolo 8, ovvero il certificato di cui ai commi 2 e 3
dell'articolo 7-bis, con le modalità previste dall'articolo 12 ed
entro il termine stabilito per la presentazione della dichiarazione
dei redditi.";
b) l'articolo 2 è sostituito dal seguente: "Art. 2 (Contenuto
della dichiarazione delle persone fisiche ). - 1. La dichiarazione
delle persone fisiche, oltre quanto stabilito nel secondo comma
dell'articolo 1, deve indicare i dati e gli elementi necessari per
l'individuazione del contribuente, per la determinazione dei redditi
e delle imposte dovute, nonchè per l'effettuazione dei controlli e
gli altri elementi, esclusi quelli che l'Amministrazione finanziaria
è in grado di acquisire direttamente, richiesti nel modello di
dichiarazione di cui al successivo articolo 8.";
c) all'articolo 3 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il primo comma è abrogato;
2) il quarto comma è sostituito dal seguente:
"I contribuenti devono conservare, per la durata prevista
dall'articolo 43, le certificazioni dei sostituti di imposta nonchè
i documenti probatori dei versamenti dovuti con riferimento alla
dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o detraibili. Dai
documenti relativi alle spese di cui all'articolo 10, comma 1,
lettera b), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
deve risultare chi ha sostenuto effettivamente la spesa, la persona
da assistere e i dati identificativi del percipiente. Le
certificazioni ed i documenti devono essere esibiti o trasmessi, su
richiesta, all'ufficio competente. Con il decreto del Ministro delle
finanze di cui all'articolo 8, primo comma, primo periodo, può
essere disposta, anche limitatamente a determinati oneri,
l'allegazione alla dichiarazione dei redditi dei relativi documenti
probatori. Resta salva la facoltà del contribuente di allegare alla
dichiarazione la documentazione di cui al primo periodo.";
d) l'articolo 4 è sostituito dal seguente: "Art. 4 (Contenuto
della dichiarazione dei soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche). - 1. La dichiarazione dei soggetti all'imposta
sul reddito delle persone giuridiche, oltre quanto stabilito nel
secondo comma dell'articolo 1, deve indicare i dati e gli elementi
necessari per l'individuazione del contribuente e di almeno un
rappresentante, per la determinazione dei redditi e delle imposte
dovute, nonchè per l'effettuazione dei controlli e gli altri
elementi, esclusi quelli che l'Amministrazione finanziaria è in
grado di acquisire direttamente, richiesti nel modello di
dichiarazione di cui al successivo articolo 8.
2. Le società o enti che non hanno la sede legale o
amministrativa nel territorio dello Stato devono inoltre indicare
l'indirizzo della stabile organizzazione nel territorio stesso, in
quanto vi sia, e in ogni caso le generalità e l'indirizzo in Italia
di un rappresentante per i rapporti tributari.";
e) all'articolo 5 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel primo comma, i numeri 4) e 5) sono abrogati;
2) è aggiunto, in fine, il seguente comma: "Le certificazioni
dei sostituti di imposta e i documenti probatori dei versamenti
dovuti con riferimento alle dichiarazioni dei redditi e degli oneri
di cui agli articoli 110, 110-bis, 113 e 114 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono essere conservati per la
durata prevista dall'articolo 43. Le certificazioni e i documenti
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta, all'ufficio
competente. Con il decreto di cui all'articolo 8, primo comma, primo
periodo, può essere disposta, anche limitatamente a determinati
oneri, l'allegazione alla dichiarazione dei redditi dei relativi
documenti probatori. Resta salva la facoltà del contribuente di
allegare alla dichiarazione la documentazione di cui al primo
periodo.";
f) all'articolo 6, secondo comma, le parole: "e terzo" sono
soppresse;
g) all'articolo 7 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel secondo comma, le parole: "pagati nell'anno e gli estremi
dei relativi versamenti" sono sostituite dalle seguenti: "relativi
agli emolumenti erogati nell'anno";
2) il terzo comma è abrogato;
3) il settimo comma è sostituito dal seguente: "La dichiarazione
delle società a responsabilità limitata, comprese le società coop-
erative e le società di mutua assicurazione le cui quote non siano
rappresentate da azioni, deve contenere l'elenco nominativo dei soci
con l'indicazione, per ciascuno di essi, del comune di residenza
anagrafica, dell'indirizzo e degli utili spettanti.";
4) l'ottavo comma è sostituito dal seguente: "Le attestazioni
comprovanti il versamento delle ritenute devono essere conservate per
la durata prevista dall'articolo 43 e devono essere esibite o
trasmesse, su richiesta, all'ufficio competente.";
h) dopo l'articolo 7 è aggiunto il seguente: "Art. 7-bis
(Certificazioni dei sostituti di imposta). - 1. I soggetti tenuti ad
operare le ritenute a titolo di acconto devono rilasciare un
certificato attestante l'ammontare delle somme e dei valori
corrisposti, con l'indicazione della relativa causale, l'ammontare
delle ritenute operate e delle detrazioni di imposta effettuate.
Nelle ipotesi di cui all'articolo 27 il certificato può essere
sostituito dalla copia della comunicazione prevista dall'articolo 7
della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.
2. Il certificato attestante la corresponsione di redditi di
lavoro dipendente e di redditi assimilati di cui all'articolo 47,
comma 1, lettere a ) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, deve anche contenere l'indicazione della qualifica del
percipiente e dell'ammontare dei contributi previdenziali e
assistenziali obbligatori a carico del medesimo. Il certificato
relativo alle indennità di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a),
dello stesso testo unico delle imposte sui redditi deve contenere
anche l'indicazione dei periodi di tempo presi a base per la
commisurazione di esse e dell'aliquota applicata.
3. I certificati concernenti i redditi di cui al comma 2 e le
pensioni erogate dallo Stato, dall'Istituto nazionale della
previdenza sociale o da altro ente pubblico devono essere redatti in
conformità ad appositi modelli approvati con decreti del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31
ottobre dell'anno precedente a quello in cui devono essere
utilizzati.
4. La sottoscrizione dei certificati rilasciati può essere
effettuata anche mediante sistemi di elaborazione automatica se la
dichiarazione di cui all'articolo 7 e gli elenchi di cui all'articolo
20, terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605, sono trasmessi su supporto magnetico.
5. I certificati sono consegnati agli interessati entro il mese di
febbraio dell'anno successivo a quello in cui le somme e i valori
sono stati corrisposti. In caso di cessazione del rapporto di lavoro
nel corso dell'anno i certificati sono consegnati entro trenta giorni
dalla data di cessazione.";
i) all'articolo 8, i commi primo e secondo sono sostituiti dai
seguenti: "Le dichiarazioni devono essere redatte, a pena di
nullità, su stampati conformi ai modelli approvati con decreto del
Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro
il 15 febbraio dell'anno in cui devono essere utilizzati. Il decreto
ministeriale di approvazione dei modelli di dichiarazione di cui
all'articolo 78, comma 10, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, è
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 ottobre dell'anno
precedente a quello in cui i modelli stessi devono essere utilizzati.
Gli stampati possono essere ritirati gratuitamente presso gli
uffici comunali ovvero acquistati presso le rivendite autorizzate;
tuttavia per particolari stampati il Ministro delle finanze può
stabilire che la distribuzione sia fatta direttamente dagli uffici
dell'Amministrazione finanziaria ovvero mediante spedizione al
contribuente. Il Ministro delle finanze stabilisce il prezzo degli
stampati posti in vendita e l'aggio spettante ai rivenditori.";
l) all'articolo 9 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel primo comma, le parole: "tra il 1 maggio e il 10 giugno"
sono sostituite dalle seguenti: "tra il 1 maggio ed il 30 giugno";
2) nel quinto comma, le parole: "entro il 31 gennaio" sono
sostituite dalle seguenti: "entro il 31 maggio";
m) all'articolo 12 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel secondo comma, è aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"La spedizione può essere effettuata anche dall'estero, utilizzando
il mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale risulti con
certezza la data di spedizione.";
2) i commi quinto e sesto sono abrogati;
n) all'articolo 23, il settimo comma è sostituito dal seguente:
"Ai fini dell'applicazione della ritenuta sugli emolumenti indicati
nelle lettere a ) e b) del secondo comma si tiene conto anche delle
somme corrisposte, delle ritenute operate e delle detrazioni
effettuate nel corso del precedente rapporto di lavoro intrattenuto
dal dipendente nello stesso periodo di imposta ed indicate nel
certificato di cui al comma 2 dell'articolo 7- bis che lo stesso
dipendente può consegnare al nuovo datore di lavoro.";
o) all'articolo 29 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel secondo comma, dopo il secondo periodo, è aggiunto il
seguente: "Le comunicazioni devono essere redatte in conformità ad
apposito modello approvato con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale; la trasmissione può avvenire
anche tramite supporto magnetico.";
2) nel terzo comma, è aggiunto il seguente periodo: "Nel caso in
cui il dipendente abbia intrattenuto un precedente rapporto di lavoro
a tempo indeterminato nello stesso periodo di imposta si applica la
disposizione dell'articolo 23, settimo comma.";
p) all'articolo 36- bis sono apportate le seguenti modificazioni:
1) al primo comma sono aggiunte, in fine, le seguenti parole:
"ovvero sulla base dei dati dichiarati o comunicati
all'Amministrazione finanziaria dai soggetti che hanno effettuato
le ritenute.";
2) al secondo comma, le lettere b ), c ), d ) ed e) sono
sostituite dalle seguenti:
"b) escludere in tutto o in parte lo scomputo delle ritenute
d'acconto non risultanti dalle dichiarazioni dei sostituti d'imposta,
dalle comunicazioni di cui all'articolo 20, terzo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, o dalle
certificazioni richieste ai contribuenti o allegate alle
dichiarazioni ovvero delle ritenute risultanti in misura inferiore a
quella indicata nelle dichiarazioni dei contribuenti stessi;
c) escludere le detrazioni d'imposta non previste dalla legge o
non risultanti dai documenti richiesti ai contribuenti o allegati
alle dichiarazioni o dagli elenchi di cui all'articolo 78, comma 25,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413;
d) ridurre le detrazioni esposte in misura superiore a quella
spettante in base ai documenti richiesti ai contribuenti o allegati
alle dichiarazioni o agli elenchi menzionati nella lettera c) ovvero
a quella spettante in base ai dati e agli elementi contenuti nelle
dichiarazioni;
e) escludere la deduzione dal reddito complessivo delle persone
fisiche degli oneri non previsti dalla legge o non risultanti dai
documenti richiesti ai contribuenti o allegati alle dichiarazioni
ovvero dagli elenchi menzionati nella lettera c);
f) ridurre la deduzione dal reddito complessivo delle persone
fisiche degli oneri esposti in misura superiore a quella risultante
dai documenti richiesti ai contribuenti o allegati alle dichiarazioni
ovvero dagli elenchi menzionati nella lettera c) ovvero in misura
eccedente i limiti fissati dalla legge;
g) controllare i versamenti delle somme dovute in base alle
dichiarazioni.";
3) il terzo comma è sostituito dal seguente: "Ai fini dei
precedenti commi il contribuente è invitato, anche a mezzo telefono
o a mezzo posta, a fornire chiarimenti in ordine ai dati contenuti
nella dichiarazione e ad esibire o trasmettere ricevute di versamento
e altri documenti indicati nella dichiarazione ma ad essa non
allegati o difformi dai dati forniti da terzi.";
q) all'articolo 38, quarto comma, secondo periodo, le parole: "in
relazione agli elementi indicativi di capacità contributiva di cui
al secondo e terzo comma dell'articolo 2" sono sostituite dalle
seguenti: "in relazione ad elementi indicativi di capacità
contributiva individuati con lo stesso decreto".
2. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 16, comma 1, dopo la lettera n) è aggiunta la
seguente: "n-bis) somme conseguite a titolo di rimborso di oneri
dedotti dal reddito complessivo o per i quali si è fruito della
detrazione in periodi di imposta precedenti. La presente disposizione
non si applica alle spese rimborsate di cui all'articolo 13-bis,
comma 1, lettera d), ultimo periodo";
b) all'articolo 16, comma 3, le parole: "Per i redditi indicati
alle lettere da a ) a f) del comma 1 e per quelli indicati dalle
lettere da g) a n)" sono sostituite dalle seguenti: "Per i redditi
indicati alle lettere da d ) a f) del comma 1 e per quelli indicati
alle lettere da g) a n-bis)"; nello stesso comma è aggiunto, in
fine, il seguente periodo: "Per i redditi indicati alle lettere a),
b) e c) del comma 1 gli uffici provvedono a iscrivere a ruolo le
maggiori imposte dovute con le modalità stabilite negli articoli 17
e 18 ovvero facendo concorrere i redditi stessi alla formazione del
reddito complessivo dell'anno in cui sono percepiti, se ciò risulta
più favorevole per il contribuente.";
c) all'articolo 18, nel comma 1, primo periodo, le parole: "per i
redditi indicati alla lettera b)" sono sostituite dalle seguenti:
"per i redditi e le somme indicati, rispettivamente, nelle lettere b)
e n-bis)"; nello stesso comma è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Se per le somme conseguite a titolo di rimborso di cui alla
lettera n-bis) del comma 1 dell'articolo 16 è stata riconosciuta la
detrazione, l'imposta è determinata applicando un'aliquota non
superiore al 27 per cento.".
3. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 28, primo comma, il primo periodo è sostituito
dal seguente: "Tra il 1 febbraio ed il 15 marzo di ciascun anno il
contribuente deve presentare, in duplice esemplare, la dichiarazione
relativa all'imposta dovuta per l'anno solare precedente, redatta in
conformità al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 20 dicembre
dell'anno precedente a quello in cui deve essere utilizzato.";
b) all'articolo 30, primo comma, e all'art. 33, primo comma,
lettera b), le parole: "termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione" sono sostituite dalle seguenti: "5 marzo di ciascun
anno".
4. Per l'anno 1993, il termine di pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale del decreto del Ministro delle finanze di approvazione dei
modelli di dichiarazione di cui all'articolo 78, comma 10, primo
periodo, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, è fissato al 15
dicembre 1993.
5. Il certificato di cui al comma 3 dell'articolo 7- bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
relativo agli emolumenti erogati nell'anno 1993 può essere
consegnato agli interessati entro il 20 aprile 1994, a condizione che
entro il mese di febbraio dello stesso anno sia consegnata una
comunicazione anticipata contenente gli elementi necessari per la
compilazione dell'apposita dichiarazione prevista dall'articolo 78,
comma 10, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, redatta in
conformità ad apposito modello approvato con il decreto indicato al
comma 3 dell'articolo 7- bis del citato decreto n. 600 del 1973.
6. L'articolo 16, terzo comma, della legge 13 aprile 1977, n. 114,
l'articolo 2, primo e secondo comma, della legge 30 marzo 1981, n.
119, e l'articolo 2, comma 1, della legge 28 luglio 1989, n. 267, di
conversione del decreto-legge 2 giugno 1989, n. 212, sono abrogati.
7. Le disposizioni del comma 1, lettera p), si applicano alle
liquidazioni effettuate sulla base delle dichiarazioni presentate a
partire dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Le
disposizioni del comma 1, lettera q), si applicano a partire dagli
accertamenti relativi al periodo di imposta in corso alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni del comma 2,
lettere a ) e c), si applicano alle somme conseguite a partire dal
periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Le disposizioni del comma 2, lettera b), si
applicano per i redditi percepiti a partire dal periodo d'imposta in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.

Art. 2.
Oneri deducibili
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 10 è sostituito dal seguente: "Art. 10 (Oneri
deducibili). - 1. Dal reddito complessivo si deducono, se non sono
deducibili nella determinazione dei singoli redditi che concorrono a
formarlo, i seguenti oneri sostenuti dal contribuente:
a) i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravanti sui redditi
degli immobili che concorrono a formare il reddito complessivo,
compresi i contributi ai consorzi obbligatori per legge o in
dipendenza di provvedimenti della pubblica amministrazione; sono in
ogni caso esclusi i contributi agricoli unificati;
b) le spese mediche e quelle di assistenza specifica necessarie
nei casi di grave e permanente invalidità o menomazione, sostenute
dai soggetti indicati nell'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n.
104, per la parte che eccede lire 500 mila. Si considerano rimaste a
carico del contribuente anche le spese rimborsate per effetto di
contributi o di premi di assicurazione da lui versati e per i quali
non spetta la detrazione d'imposta o che non sono deducibili dal suo
reddito complessivo nè dai redditi che concorrono a formarlo; si
considerano, altresì, rimaste a carico del contribuente le spese
rimborsate per effetto di contributi o premi che, pur essendo versati
da altri, concorrono a formare il suo reddito;
c) gli assegni periodici corrisposti al coniuge, ad esclusione
di quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di
separazione legale ed effettiva, di scioglimento o annullamento del
matrimonio o di cessazione dei suoi effetti civili, nella misura in
cui risultano da provvedimenti dell'autorità giudiziaria;
d) gli assegni periodici corrisposti in forza di testamento o di
donazione modale e, nella misura in cui risultano da provvedimenti
dell'autorità giudiziaria, gli assegni alimentari corrisposti a
persone indicate nell'articolo 433 del codice civile;
e) i contributi previdenziali ed assistenziali versati in
ottemperanza a disposizioni di legge. I contributi di cui
all'articolo 30, comma 2, della legge 8 marzo 1989, n. 101, sono
deducibili alle condizioni e nei limiti ivi stabiliti;
f) le somme corrisposte ai dipendenti, chiamati ad adempiere
funzioni presso gli uffici elettorali, in ottemperanza alle
disposizioni dell'articolo 119 del decreto del Presidente della
Repubblica 30 marzo 1957, n. 361, e dell'articolo 1 della legge 30
aprile 1981, n. 178;
g) i contributi, le donazioni e le oblazioni erogati in favore
delle organizzazioni non governative idonee ai sensi dell'articolo 28
della legge 26 febbraio 1987, n. 49, per un importo non superiore al
2 per cento del reddito complessivo dichiarato;
h) le indennità per perdita dell'avviamento corrisposte per
disposizioni di legge al conduttore in caso di cessazione della
locazione di immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di
abitazione;
i) le erogazioni liberali in denaro, fino all'importo di 2
milioni di lire, a favore dell'Istituto centrale per il sostentamento
del clero della Chiesa cattolica italiana;
l) le erogazioni liberali in denaro di cui all'articolo 29,
comma 2, della legge 22 novembre 1988, n. 516, all'articolo 21, comma
1, della legge 22 novembre 1988, n. 517, e all'articolo 3, comma 2,
della legge 5 ottobre 1993, n. 409, nei limiti e alle condizioni ivi
previsti.
2. Le spese di cui alla lettera b) del comma 1 sono deducibili
anche se sono state sostenute per le persone indicate nell'articolo
433 del codice civile.
3. Gli oneri di cui alle lettere f ), g ) e h) del comma 1
sostenuti dalle società semplici di cui all'articolo 5 si deducono
dal reddito complessivo dei singoli soci nella stessa proporzione
prevista nel medesimo articolo 5 ai fini della imputazione del
reddito. Nella stessa proporzione è deducibile, per quote costanti
nel periodo d'imposta in cui avviene il pagamento e nei quattro
successivi, l'imposta di cui all'articolo 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, corrisposta
dalle società stesse.";
b) all'articolo 21 il comma 2 è sostituito dal seguente: " 2.
Dal reddito complessivo sono deducibili soltanto gli oneri di cui
alle lettere a), g), h), i) e l) del comma 1 dell'articolo 10.";
c) all'articolo 65, comma 2, lettera a), le parole: "nonchè i
contributi di cui al secondo comma dell'articolo 8 della legge 8
marzo 1985, n. 73" sono sostituite dalle seguenti: "nonchè i
contributi, le donazioni e le oblazioni di cui alla lettera g)
dell'articolo 10"; nello stesso comma dopo la lettera c-bis), sono
aggiunte le seguenti lettere:
"c-ter) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai sensi
della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e del decreto del Presidente
della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, nella misura
effettivamente rimasta a carico. La necessità delle spese, quando
non siano obbligatorie per legge, deve risultare da apposita
certificazione rilasciata dalla competente soprintendenza del
Ministero per i beni culturali e ambientali, previo accertamento
della loro congruità effettuato d'intesa con il competente ufficio
del territorio del Ministero delle finanze. La deduzione non spetta
in caso di mutamento di destinazione dei beni senza la preventiva
autorizzazione dell'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, di mancato assolvimento degli obblighi di legge per
consentire l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sui beni
immobili e mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata
di questi ultimi. L'amministrazione per i beni culturali ed
ambientali dà immediata comunicazione al competente ufficio delle
entrate del Ministero delle finanze delle violazioni che comportano
la indeducibilità e dalla data di ricevimento della comunicazione
inizia a decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione
dei redditi;
c-quater) le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato,
di enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e di associazioni
legalmente riconosciute che senza scopo di lucro svolgono o
promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di
rilevante valore culturale e artistico, effettuate per l'acquisto, la
manutenzione, la protezione o il restauro delle cose indicate
nell'articolo 1 della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi comprese
le erogazioni effettuate per l'organizzazione di mostre e di
esposizioni, che siano di rilevante interesse scientifico o
culturale, delle cose anzidette, e per gli studi e le ricerche
eventualmente a tal fine necessari. Le mostre, le esposizioni, gli
studi e le ricerche devono essere autorizzati, previo parere del
competente comitato di settore del Consiglio nazionale per i beni
culturali e ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovrà approvare la previsione di spesa ed il conto
consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e ambientali stabilisce
i tempi necessari affinchè le erogazioni fatte a favore delle
associazioni legalmente riconosciute, delle istituzioni e delle
fondazioni siano utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla
l'impiego delle erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola volta. Le
erogazioni liberali non integralmente utilizzate nei termini
assegnati, ovvero utilizzate non in conformità alla destinazione,
affluiscono, nella loro totalità, all'entrata dello Stato;
c-quinquies) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore al 2 per cento del reddito d'impresa dichiarato, a favore
di enti o istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente
riconosciute che senza scopo di lucro svolgono esclusivamente
attività nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle strutture
esistenti, nonchè per la produzione nei vari settori dello
spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per tali finalità dal
percipiente entro il termine di due anni dalla data del ricevimento
affluiscono, nella loro totalità, all'entrata dello Stato.";
d) all'articolo 65 il comma 3 è abrogato;
e) l'articolo 110 è sostituito dal seguente: "Art. 110 (Oneri
deducibili). - 1. Dal reddito complessivo si deducono, se non sono
deducibili nella determinazione del reddito d'impresa che concorre a
formarlo, gli oneri indicati alle lettere a ), f ) e g) del comma 1
dell'articolo 10. Per l'imposta di cui all'articolo 3 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643, la deduzione è
ammessa, per quote costanti, nell'esercizio in cui avviene il
pagamento e nei quattro successivi. In caso di rimborso degli oneri
dedotti ai sensi del presente articolo, le somme corrispondenti
concorrono a formare il reddito complessivo del periodo di imposta
nel quale l'ente ha conseguito il rimborso.";
f) all'articolo 113, comma 2, i periodi secondo e terzo sono
sostituiti dai seguenti: "Dal reddito complessivo si deducono gli
oneri indicati alle lettere a ) e g) del comma 1 dell'articolo 10 e,
per quote costanti nel periodo d'imposta in cui avviene il pagamento
e nei quattro successivi, l'imposta di cui all'articolo 3 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643. Si applica
la disposizione dell'articolo 110, comma 1, terzo periodo.";
g) all'articolo 114, comma 1, i periodi secondo e terzo sono
sostituiti dai seguenti: "Dal reddito complessivo si deducono, se non
sono deducibili nella determinazione del reddito d'impresa che
concorre a formarlo, gli oneri indicati alle lettere a ) e g) del
comma 1 dell'articolo 10 e l'imposta di cui all'articolo 3 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 643. Si
applica la disposizione dell'articolo 110, comma 1, terzo periodo.".
2. All'articolo 29 della legge 9 gennaio 1991, n. 9, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) il comma 1 è sostituito dal seguente: " 1. Le spese sostenute
dalle persone fisiche e dagli enti di cui alla lettera c) del comma 1
dell'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
per gli interventi non assistiti da contribuzione diretta o indiretta
dello Stato o di altro ente pubblico, atti a realizzare il
contenimento dei consumi energetici in conformità delle vigenti
disposizioni in materia di contenimento dei consumi energetici negli
edifici, posti in essere nelle unità immobiliari destinate ad uso di
civile abitazione diverse da quelle di cui all'articolo 40 del
predetto testo unico, sono deducibili dal reddito complessivo. La
deduzione spetta, fino a concorrenza del reddito della unità
immobiliare nella quale sono stati realizzati i suddetti interventi,
nella misura del 25 per cento della spesa rimasta effettivamente a
carico del possessore del reddito stesso e proporzionata alla sua
quota di possesso per il periodo d'imposta in cui è stato eseguito
il pagamento a saldo e per quello successivo. La deduzione si applica
per gli interventi il cui pagamento a saldo sia intervenuto non oltre
il 31 dicembre 1994.";
b) nel comma 3 le parole: "da cui si applica la riduzione" sono
sostituite dalle seguenti: "da cui si applica la deduzione".
3. Nell'articolo 2, comma 1, del decreto-legge 23 gennaio 1993, n.
16, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75,
il quinto periodo è sostituito dai seguenti: "In tal caso i
contribuenti possono dedurre dal reddito complessivo ai fini
dell'imposta sul reddito delle perso'ne fisiche e dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche risultante dalla dichiarazione
relativa al periodo di imposta in corso alla data di entrata in
vigore del presente decreto, la differenza tra il reddito dei
fabbricati determinato sulla base delle tariffe d'estimo e delle
rendite di cui ai predetti decreti ministeriali, dichiarato per il
periodo di imposta precedente, e quello determinato sulla base delle
tariffe e delle rendite risultanti dal decreto legislativo di cui
all'articolo 2 della legge di conversione del presente decreto. Tale
disposizione si applica anche con riferimento ai fabbricati i cui
redditi hanno concorso a formare il reddito d'impresa ai sensi
dell'articolo 57 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917.".
4. L'articolo 30 della legge 26 febbraio 1987, n. 49, e l'articolo
32 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, sono abrogati.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano dal periodo
di imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente
decreto.

Art. 3.
Detrazioni d'imposta
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 11, comma 2, le parole: "le detrazioni previste
negli articoli 12 e 13" sono sostituite dalle seguenti: "le
detrazioni previste negli articoli 12, 13 e 13- bis";
b) all'articolo 12, comma 4, le parole da: "al lordo degli oneri
deducibili, e lo attestino" fino alla fine del comma sono sostituite
dalle seguenti: "al lordo degli oneri deducibili. Nelle ipotesi di
cui alle lettere c ) ed e) del comma 2 la detrazione per i figli
spetta in misura doppia.";
c) all'articolo 12 il comma 6 è abrogato;
d) all'articolo 13 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il comma 3 è abrogato;
2) il comma 4 è sostituito dal seguente: " 4. Se alla formazione
del reddito complessivo concorrono uno o più redditi di lavoro
autonomo di cui al comma 1 dell'articolo 49 o di impresa di cui
all'articolo 79, spetta una detrazione dall'imposta lorda, non
cumulabile con quelle previste nei commi 1 e 2, pari a:
a) lire 189.000 se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro autonomo e di impresa non supera lire 7.600.000;
b) lire 150.000, se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro autonomo e di impresa è superiore a lire 7.600.000 ma non a
lire 7.700.000;
c) lire 72.000, se l'ammontare complessivo dei redditi di
lavoro autonomo e di impresa è superiore a lire 7.700.000 ma non a
lire 7.800.000;
3) il comma 5 è abrogato;
e) dopo l'articolo 13 è inserito il seguente:
"Art. 13-bis (Detrazione di imposta per oneri). - 1. Dall'imposta
lorda si detrae un importo pari al 27 per cento dei seguenti oneri
sostenuti dal contribuente, se non deducibili nella determinazione
dei singoli redditi che concorrono a formare il reddito complessivo:
a) il 20 per cento delle provvigioni corrisposte agli
intermediari immobiliari, residenti nel territorio dello Stato o
aventi stabile organizzazione nel territorio dello Stato, per
l'acquisto o la vendita di fabbricati, per un importo
complessivamente non superiore a lire 3 milioni;
b) gli interessi passivi e relativi oneri accessori, nonchè le
quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione,
pagati a soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato
membro della Comunità europea ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti in dipendenza di
prestiti o mutui agrari di ogni specie, nei limiti dei redditi dei
terreni dichiarati;
c) gli interessi passivi, e relativi oneri accessori, nonchè le
quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione
pagati a soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato
membro della Comunità europea ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti in dipendenza di
mutui garantiti da ipoteca su immobili contratti per l'acquisto
dell'unità immobiliare da adibire ad abitazione principale entro sei
mesi dall'acquisto stesso, per un importo non superiore a 7 milioni
di lire. L'acquisto della unità immobiliare deve essere effettuato
nei sei mesi antecedenti o successivi alla data della stipulazione
del contratto di mutuo. Per abitazione principale si intende quella
nella quale il contribuente dimora abitualmente. La detrazione spetta
non oltre il periodo d'imposta nel corso del quale è variata la
dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni dipendenti da
trasferimenti per motivi di lavoro. In caso di contitolarità del
contratto di mutuo o di più contratti di mutuo il limite di 7
milioni di lire è riferito all'ammontare complessivo degli
interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. La
detrazione spetta, nello stesso limite complessivo e alle stesse
condizioni, anche con riferimento alle somme corrisposte dagli
assegnatari di alloggi di cooperative e dagli acquirenti di unità
immobiliari di nuova costruzione, alla cooperativa o all'impresa
costruttrice a titolo di rimborso degli interessi passivi, oneri
accessori e quote di rivalutazione relativi ai mutui ipotecari
contratti dalla stessa e ancora indivisi;
d) le spese chirurgiche, per prestazioni specialistiche e per
protesi dentarie e sanitarie in genere, compresi i mezzi necessari
per la deambulazione, la locomozione ed il sollevamento di portatori
di menomazioni funzionali permanenti nonchè la parte che eccede lire
500 mila delle spese mediche, diverse da quelle indicate
nell'articolo 10, comma 1, lettera b). Tra i mezzi necessari per la
locomozione di portatori di menomazioni funzionali permanenti si
comprendono le automobili di cilindrata fino a 2000 centimetri
cubici, se con motore a benzina, e fino a 2500 centimetri cubici, se
con motore diesel, adattate ad invalidi, per ridotte o impedite
capacità motorie, anche se prodotte in serie. Si considerano rimaste
a carico del contribuente anche le spese rimborsate per effetto di
contributi o premi di assicurazione da lui versati e per i quali non
spetta la detrazione d'imposta o che non sono deducibili dal suo
reddito complessivo nè dai redditi che concorrono a formarlo. Si
considerano, altresì, rimaste a carico del contribuente le spese
rimborsate per effetto di contributi o premi che, pur essendo versati
da altri, concorrono a formare il suo reddito, salvo che il datore di
lavoro ne abbia riconosciuto la detrazione in sede di ritenuta;
e) le spese funebri sostenute in dipendenza della morte di
persone indicate nell'articolo 433 del codice civile e di affidati o
affiliati, per importo non superiore a 1 milione di lire per ciascuna
di esse;
f) le spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e
universitaria, in misura non superiore a quella stabilita per le
tasse e i contributi degli istituti statali;
g) i premi per assicurazioni sulla vita del contribuente, i
premi per le assicurazioni contro gli infortuni e i contributi
previdenziali non obbligatori per legge, per importo complessivamente
non superiore a lire 2 milioni e 500 mila. La detrazione relativa ai
premi per assicurazioni sulla vita è ammessa a condizione che il
contratto di assicurazione abbia durata non inferiore a cinque anni
dalla sua stipulazione e non consenta la concessione di prestiti nel
periodo di durata minima. In caso di riscatto dell'assicurazione nel
corso del quinquennio, l'ammontare dei premi per i quali si è fruito
della detrazione d'imposta costituisce reddito soggetto a tassazione
a norma dell'articolo 18 e l'imposta è determinata applicando una
aliquota non superiore al 27 per cento; in tale caso l'impresa
assicuratrice deve operare, sulla somma corrisposta al contribuente,
una ritenuta a titolo di acconto commisurata all'ammontare
complessivo dei premi riscossi con l'aliquota stabilita dall'articolo
11 per il primo scaglione di reddito. Per i lavoratori dipendenti si
tiene conto, ai fini del limite di lire 2 milioni e 500 mila, anche
dei premi di assicurazione in relazione ai quali il datore di lavoro
ha effettuato la detrazione in sede di ritenuta;
h) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla manutenzione,
protezione o restauro delle cose vincolate ai sensi della legge 1
giugno 1939, n. 1089, e del decreto del Presidente della Repubblica
30 settembre 1963, n. 1409, nella misura effettivamente rimasta a
carico. La necessità delle spese, quando non siano obbligatorie per
legge, deve risultare da apposita certificazione rilasciata dalla
competente soprintendenza del Ministero per i beni culturali e
ambientali, previo accertamento della loro congruità effettuato
d'intesa con il competente ufficio del territorio del Ministero delle
finanze. La detrazione non spetta in caso di mutamento di
destinazione dei beni senza la preventiva autorizzazione
dell'Amministrazione per i beni culturali e ambientali, di mancato
assolvimento degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del
diritto di prelazione dello Stato sui beni immobili e mobili
vincolati e di tentata esportazione non autorizzata di questi ultimi.
L'Amministrazione per i beni culturali ed ambientali dà immediata
comunicazione al competente ufficio delle entrate del Ministero delle
finanze delle violazioni che comportano la perdita del diritto alla
detrazione, dalla data di ricevimento della comunicazione inizia a
decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione dei
redditi;
i) le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, di
enti o istituzioni pubbliche, di fondazioni e di associazioni
legalmente riconosciute che senza scopo di lucro svolgono o
promuovono attività di studio, di ricerca e di documentazione di
rilevante valore culturale e artistico, effettuate per l'acquisto, la
manutenzione, la protezione o il restauro delle cose indicate
nell'articolo 1 della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto del
Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi comprese
le erogazioni effettuate per l'organizzazione di mostre e di
esposizioni, che siano di rilevante interesse scientifico o
culturale, delle cose anzidette, e per gli studi e le ricerche
eventualmente a tal fine necessari. Le mostre, le esposizioni, gli
studi e le ricerche devono essere autorizzati, previo parere del
competente comitato di settore del Consiglio nazionale per i beni
culturali e ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che dovrà approvare la previsione di spesa ed il conto
consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e ambientali stabilisce
i tempi necessari affinchè le erogazioni fatte a favore delle
associazioni legalmente riconosciute, delle istituzioni e delle
fondazioni siano utilizzate per gli scopi preindicati, e controlla
l'impiego delle erogazioni stesse. Detti termini possono, per causa
non imputabile al donatario, essere prorogati una sola volta. Le
erogazioni liberali non integralmente utilizzate nei termini
assegnati ovvero utilizzate non in conformità alla destinazione
affluiscono, nella loro totalità, all'entrata dello Stato;
l) le erogazioni liberali in denaro, per importo non superiore
al 2 per cento del reddito complessivo dichiarato, a favore di enti o
istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente
riconosciute che senza scopo di lucro svolgono esclusivamente
attività nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle strutture
esistenti, nonchè per la produzione nei vari settori dello
spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per tali finalità dal
percipiente entro il termine di due anni dalla data del ricevimento
affluiscono, nella loro totalità, all'entrata dello Stato.
2. Per gli oneri indicati alle lettere d ), f ) e g) del comma 1
la detrazione spetta anche se sono stati sostenuti nell'interesse
delle persone indicate nell'articolo 12 che si trovino nelle
condizioni ivi previste, fermo restando, per gli oneri di cui alla
lettera g), il limite complessivo ivi stabilito.
3. Per gli oneri di cui alle lettere b), c), h), i) e l) del comma
1 sostenuti dalle società semplici di cui all'articolo 5 la
detrazione spetta ai singoli soci nella stessa proporzione prevista
nel menzionato articolo 5 ai fini della imputazione del reddito.";
f) all'articolo 21 il comma 3 è sostituto dal seguente: " 3. Le
detrazioni di cui all'articolo 13- bis spettano soltanto per gli
oneri indicati alle lettere a), b), c), h), i) e l) dello stesso
articolo. Le detrazioni per carichi di famiglia non competono.";
g) dopo l'articolo 110 è inserito il seguente:
"Art. 110-bis (Detrazione d'imposta per oneri). - 1. Dall'imposta
lorda si detrae, fino alla concorrenza del suo ammontare, un importo
pari al 27 per cento degli oneri indicati alle lettere a), b), c),
h), i) e l) del comma 1 dell'articolo 13- bis. La detrazione spetta a
condizione che i predetti oneri non siano deducibili nella
determinazione dei singoli redditi che concorrono a formare il
reddito complessivo. In caso di rimborso degli oneri per i quali si
è fruito della detrazione l'imposta dovuta per il periodo nel quale
l'ente ha conseguito il rimborso è aumentata di un importo pari al
27 per cento dell'onere rimborsato.";
h) all'articolo 113 dopo il comma 2 è aggiunto il seguente:
"2-bis. Dall'imposta lorda si detrae, fino alla concorrenza del suo
ammontare, un importo pari al 27 per cento degli oneri indicati alle
lettere b), c), h), i) e l) del comma 1 dell'articolo 13-bis. Si
applica la disposizione dell'articolo 110- bis, comma 1, ultimo
periodo.";
i) all'articolo 114, dopo il comma 1, è aggiunto il seguente:
"1-bis. Dall'imposta lorda si detrae, fino alla concorrenza del suo
ammontare, un importo pari al 27 per cento degli oneri indicati alle
lettere b), c), h), i) e l) del comma 1 dell'articolo 13- bis. La
detrazione spetta a condizione che i predetti oneri non siano
deducibili nella determinazione del reddito d'impresa che concorre a
formare il reddito complessivo. Si applica la disposizione
dell'articolo 110- bis, comma 1, terzo periodo.";
2. All'articolo 23 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, il sesto comma è sostituito dal seguente:
"Per i rapporti di lavoro dipendente che importano prestazioni di
attività lavorativa e corresponsione di emolumenti per una sola
parte dell'anno, sugli emolumenti corrisposti non si fa luogo a
ritenuta fino a concorrenza dell'ammontare di reddito corrispondente
all'intero importo delle detrazioni di imposta previste nell'articolo
12 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
all'importo delle detrazioni, rapportate al periodo di lavoro
nell'anno, previste nell'articolo 13 del medesimo testo unico, alle
condizioni stabilite nella lettera a) del secondo comma del presente
articolo; sulla parte eccedente la ritenuta si applica con le
aliquote corrispondenti agli scaglioni di reddito dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, computando anche le somme non
assoggettate a ritenuta.".
3. Per i premi per assicurazioni sulla vita del contribuente
dedotti, fino al periodo d'imposta 1991, ai sensi dell'articolo 10,
comma 1, lettera m), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, nella formulazione vigente anteriormente alle
modificazioni introdotte dal comma 1, lettera e), del presente
articolo, in caso di riscatto dell'assicurazione nel corso del
quinquennio, continua ad applicarsi la disposizione di cui allo
stesso articolo 10, comma 1, lettera m), secondo periodo.
4. Gli oneri dedotti sino al 1991 ai sensi degli articoli 110, 113
e 114 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nella formulazione vigente anteriormente alle modificazioni
introdotte dall'articolo 2, comma 1, lettere f), g) e h) del presente
decreto, concorrono a formare il reddito complessivo del periodo
d'imposta nel quale è stato conseguito il rimborso.
5. I riferimenti a disposizioni dell'articolo 10 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, riguardanti oneri per i quali è
riconosciuta la detrazione di imposta, contenuti in disposizioni leg-
islative emanate anteriormente alla data di entrata in vigore del
presente decreto, si intendono come fatti alle corrispondenti
disposizioni dell'articolo 13- bis dello stesso testo unico.
6. Nell'articolo 10 del decreto-legge 19 settembre 1992, n. 384,
convertito, con modificazioni, dalla legge 14 novembre 1992, n. 438,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) i commi 1 e 2 sono abrogati;
b) nel comma 4 il primo periodo è sostituito dal seguente: "La
detrazione di cui all'articolo 13- bis del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, si applica anche nelle ipotesi previste alle
lettere b ) e c) del comma 2 dell'articolo 48 del citato testo unico
e le erogazioni ed i premi di assicurazione ivi indicati concorrono a
formare il reddito di lavoro dipendente.".
7. Le disposizioni dei commi 1 e 6 si applicano a partire dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto. La disposizione di cui all'articolo 13- bis, comma
1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
introdotta dal comma 1, lettera e), del presente articolo, si applica
ai contratti di mutuo stipulati a partire dal 1 gennaio 1993. Per i
contratti stipulati anteriormente a tale data la detrazione è
commisurata ad un ammontare di interessi passivi non superiore a 4
milioni di lire, elevato a 7 milioni di lire per i mutui contratti
per l'acquisto dell'unità immobiliare adibita ad abitazione
principale. Per i contratti di mutuo stipulati nel corso dell'anno
1993 il termine di sei mesi entro il quale l'unità immobiliare deve
essere adibita ad abitazione principale decorre dalla data di entrata
in vigore del presente decreto.

Art. 4.
Redditi dei fabbricati
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 23 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel comma 2, il secondo periodo è soppresso;
2) nel comma 3, il secondo periodo è abrogato;
b) all'articolo 33 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel comma 3 è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Non si
considerano, altresì, produttive di reddito le unità immobiliari
per le quali sono state rilasciate licenze, concessioni o
autorizzazioni per restauro, risanamento conservativo o
ristrutturazione edilizia, limitatamente al periodo di validità del
provvedimento durante il quale l'unità immobiliare non è comunque
utilizzata.";
2) dopo il comma 3 è aggiunto il seguente: "3-bis. Il reddito
imputabile a ciascun condomino derivante dagli immobili di cui
all'articolo 1117, n. 2, del codice civile oggetto di proprietà
comune, cui è attribuita o attribuibile un'autonoma rendita
catastale, non concorre a formare il reddito del contribuente se
d'importo non superiore a lire 50 mila.";
c) all'articolo 34, il comma 4- bis è sostituito dal seguente:
"4-bis. Qualora il canone risultante dal contratto di locazione,
ridotto forfetariamente del 15 per cento, sia superiore al reddito
medio ordinario di cui al comma 1, il reddito è determinato in
misura pari a quella del canone di locazione al netto di tale
riduzione. Per i fabbricati siti nella città di Venezia centro e
nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano, la riduzione è
elevata al 25 per cento.";
d) l'articolo 38 è sostituito dal seguente: "Art. 38 (Unità
immobiliari non locate). - 1. Se le unità immobiliari ad uso di
abitazione, possedute in aggiunta a quelle adibite ad abitazione
principale del possessore o dei suoi familiari o all'esercizio di
arti e professioni o di imprese commerciali da parte degli stessi,
sono utilizzate direttamente, anche come residenze secondarie, dal
possessore o dai suoi familiari o sono comunque tenute a propria
disposizione, il reddito è aumentato di un terzo.";
e) all'articolo 129, il comma 2 è sostituito dal seguente: " 2.
In deroga all'articolo 34, per i fabbricati dati in locazione in re-
gime legale di determinazione del canone, il reddito imponibile è
determinato in misura pari al canone di locazione ridotto del 15 per
cento. Per i fabbricati siti nella città di Venezia centro e nelle
isole della Giudecca, di Murano e di Burano, la riduzione è elevata
al 25 per cento.".
2. La disposizione di cui all'articolo 34, comma 4- bis, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nella formulazione vigente
anteriormente alle modifiche apportate dal comma 1, lettera c), del
presente articolo, si intende nel senso che devono essere comprovate
da idonea documentazione soltanto le spese di cui si chiede la
deduzione in aggiunta alla riduzione forfetaria del 10 per cento. Le
spese documentate non dedotte ai fini della determinazione del
reddito dei fabbricati del periodo di imposta precedente a quello in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto per il
quale il termine di presentazione della dichiarazione è scaduto
anteriormente a tale data, possono essere dedotte dal reddito
complessivo, ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche, del periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
3. Il comma 2 dell'articolo 7 della legge 22 aprile 1982, n. 168,
il comma 4- ter dell'articolo 34 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, ed il comma 1 dell'articolo 1 del decreto-
legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla
legge 24 marzo 1993, n. 75, sono abrogati.
4. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 3 si applicano a partire dal
periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto.

Art. 5.
Assistenza fiscale ai lavoratori dipendenti ed ai pensionati
1. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nei commi 4, secondo periodo, e 9, secondo periodo, le parole
da: "destinazione dell'8 per mille" fino alla fine del periodo, sono
sostituite dalle seguenti:
"destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche prevista dall'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222,
e dalle leggi che approvano le intese con le confessioni religiose di
cui all'articolo 8, terzo comma, della Costituzione.";
b) il comma 17 è sostituito dal seguente: " 17. Se, in sede di
controllo da parte dell'amministrazione finanziaria delle
dichiarazioni dei redditi di cui ai commi 10 e 21 e delle
dichiarazioni di cui all'articolo 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, emergono violazioni commesse
dal sostituto di imposta, si applicano le sanzioni previste dallo
stesso decreto n. 600 del 1973 e dal decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, per le violazioni commesse dal
contribuente. In caso di inosservanza delle disposizioni dei commi da
10 a 16, diverse da quelle di cui al precedente periodo, si applica
al sostituto di imposta la pena pecuniaria prevista dall'articolo 53
del citato decreto n. 600 del 1973.";
c) il comma 23 è sostituito dal seguente: " 23. Se, in sede di
controllo da parte dell'amministrazione finanziaria delle
dichiarazioni dei redditi dei lavoratori dipendenti e dei pensionati,
emergono violazioni commesse dal centro di assistenza, si applicano
agli stessi le sanzioni previste dai decreti del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e n. 602, per le violazioni
commesse dal contribuente. In caso di inosservanza delle disposizioni
del comma 21, diverse da quelle di cui al precedente periodo, si
applica al lavoratore dipendente o pensionato la pena pecuniaria
prevista dall'articolo 53 del citato decreto n. 600 del 1973. Si
applicano le disposizioni del primo periodo del comma 7 per quanto
riguarda l'esercizio del diritto di rivalsa.".
2. Al decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre 1992, n.
395, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 2, comma 1, primo periodo, le parole: "15
dicembre dell'anno cui la dichiarazione si riferisce" sono sostituite
dalle seguenti: "15 gennaio dell'anno successivo a quello cui la
dichiarazione si riferisce" e, nel terzo periodo, le parole: "15
dicembre" sono sostituite dalle seguenti: "15 gennaio";
b) all'articolo 2, comma 2, le parole: "entro il mese di
febbraio" sono sostituite dalle seguenti: "entro il mese di marzo";
c) all'articolo 2, comma 4, il secondo ed il terzo periodo sono
soppressi;
d) all'articolo 2, comma 7, le parole: "ai fini della
destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche per scopi di interesse sociale o di carattere umanitario,
ovvero per scopi di carattere religioso o caritativo, di cui
all'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e successive
modificazioni ed integrazioni, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516
e n. 517, e successive modificazioni ed integrazioni," sono
sostituite dalle seguenti: "ai fini della destinazione dell'8 per
mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista
dall'articolo 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi
che approvano le intese con le confessioni religiose di cui
all'articolo 8, terzo comma, della Costituzione,";
e) all'articolo 3, comma 3, le parole: "Entro il mese di aprile,
il sostituto consegna al dichiarante copia, in duplice esemplare,"
sono sostituite dalle seguenti: "Entro il 15 maggio il sostituto
consegna al dichiarante copia";
f) all'articolo 3, comma 5, i primi due periodi sono sostituiti
dai seguenti: "L'imposta, che dal prospetto di cui al comma 4 risulta
a debito, compresa la prima rata di acconto, è trattenuta sulla
retribuzione corrisposta nel mese di giugno ed aggiunta alle ritenute
di acconto del dichiarante relative allo stesso mese. L'importo
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale, compresa
la relativa prima rata di acconto, va trattenuto dalla retribuzione
corrisposta nello stesso mese di giugno e versato con le modalità
per lo stesso previste. Le somme risultanti a credito sono rimborsate
mediante una corrispondente riduzione delle ritenute dovute dal
dichiarante nel mese di giugno, ovvero utilizzando, se necessario,
l'ammontare complessivo delle ritenute operate dal medesimo sostituto
nei confronti di tutti i dipendenti nello stesso mese di giugno.";
g) all'articolo 3, i commi 6 e 7 sono abrogati;
h) all'articolo 3, il comma 8 è sostituito dal seguente: " 8. Se
nell'esecuzione delle operazioni di cui al comma 5 il sostituto
d'imposta riscontri che la retribuzione o rata di pensione
corrisposta nel mese di giugno risulti insufficiente per il pagamento
dell'importo risultante a debito, comprensivo del contributo al
Servizio sanitario nazionale e della prima rata di acconto, la parte
residua è trattenuta dalle retribuzioni corrisposte nei periodi di
paga immediatamente successivi dello stesso periodo d'imposta. Sugli
importi di cui è differito il pagamento si applica l'interesse in
ragione dell'l per cento mensile, che è trattenuto e versato nei
termini e con le modalità previsti per le somme cui afferisce. Nel
mese di luglio il sostituto d'imposta tiene conto di ulteriori
importi da conguagliare a rettifica di quelli erroneamente indicati
nel prospetto di cui al comma 4. In tal caso si applica, nei riguardi
del sostituto d'imposta, la soprattassa del 3 per cento delle somme
dovute dal contribuente, che è versata nei termini e con le
modalità previsti per le somme stesse; non si applica l'interesse
dell'1 per cento.";
i) all'articolo 3 il comma 9 è sostituito dal seguente: " 9.
L'importo della seconda rata di acconto è trattenuto dalla
retribuzione corrisposta nel mese di novembre; ove tale retribuzione
risulti insufficiente per il pagamento di quanto dovuto, la parte
residua è trattenuta dalla retribuzione corrisposta nel mese di
dicembre. Si applica l'interesse dell'l per cento, che è trattenuto
e versato nei termini e con le modalità previsti per le somme cui
afferisce.";
j) all'articolo 5, comma 1, primo periodo, le parole "nei termini
e con le modalità previste nell'articolo 3, comma 7" sono sostituite
dalle seguenti: "nel mese di giugno e con le modalità previste per i
versamenti delle imposte e del contributo al Servizio sanitario
nazionale risultanti dalle dichiarazioni dei redditi delle persone
fisiche e per i versamenti dei relativi acconti";
k) all'articolo 14, comma 1, le parole "15 dicembre dell'anno cui
la dichiarazione stessa si riferisce" sono sostituite dalle seguenti:
"15 gennaio dell'anno successivo a quello cui la dichiarazione si
riferisce";
l) all'articolo 14 i commi 2 e 3 sono abrogati;
m) all'articolo 14 il comma 4 è sostituito dal seguente: " 4. I
soggetti di cui all'articolo 7, agli effetti di quanto disposto dal
titolo I del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, adempiono all'obbligo di dichiarazione dei redditi
presentando, al centro di assistenza dagli stessi prescelto, una
apposita dichiarazione, nonchè la busta contenente la scheda di cui
all'articolo 2, comma 7, entro il mese di aprile dell'anno successivo
a quello cui la dichiarazione si riferisce, semprechè sia ancora in
corso il rapporto di lavoro dipendente con il sostituto d'imposta che
dovrà provvedere alle operazioni di conguaglio di cui all'articolo
16, comma 2.";
n) all'articolo 14 il comma 5 è sostituito dal seguente: " 5.
L'apposita dichiarazione di cui al comma 4 deve contenere anche i
dati identificativi del sostituto d'imposta che deve effettuare le
operazioni di cui all'articolo 16. Nel caso di contribuenti che,
all'atto della presentazione della dichiarazione hanno in corso più
rapporti di lavoro dipendente e di pensione, le operazioni di cui
all'articolo 16 sono effettuate dal sostituto che eroga la
retribuzione o la pensione di importo più elevato.";
o) all'articolo 15, comma 2, primo periodo, le parole: "che ha
erogato la retribuzione o pensione di riferimento di cui" sono
sostituite dalla seguente: "indicato" e, nel secondo periodo, le
parole: "31 marzo" e "30 aprile" sono sostituite, rispettivamente,
dalle seguenti: "5 maggio" e "15 maggio";
p) all'articolo 15, comma 3, le parole: "Entro il mese di aprile,
il centro di assistenza consegna al dichiarante copia in duplice
esemplare" sono sostituite dalle seguenti: "Entro il 15 maggio il
centro di assistenza consegna al dichiarante copia";
q) all'articolo 15, comma 5, le parole: "20 giugno" sono
sostituite dalle seguenti: "mese di luglio";
r) all'articolo 16, comma 1, secondo periodo, le parole: "commi
da 1 a 3" sono sostituite dalle seguenti: "commi 3, 5 e 6";
s) all'articolo 16, comma 2, il primo periodo è sostituito dal
seguente: "I sostituti d'imposta aggiungono o detraggono a carico
delle ritenute d'acconto le imposte riferite a ciascun dipendente,
sulla base di quanto comunicato dal centro di assistenza e secondo i
termini e le modalità di cui all'articolo 3, commi 5 e 8. I centri
di assistenza comunicano, entro il 31 maggio agli enti che erogano
pensioni ed entro il 15 giugno agli altri sostituti di imposta, gli
ulteriori importi da conguagliare a rettifica di quelli erroneamente
comunicati entro il termine previsto nel comma 2 dell'articolo 15. In
tal caso si applica, nei riguardi del lavoratore dipendente o del
pensionato, la soprattassa del 3 per cento delle somme dovute, che è
trattenuta e versata dal sostituto d'imposta nei termini e con le
modalità previsti per le somme cui afferisce; non si applica
l'interesse di cui al comma 8 dell'articolo 3. Si applicano le
disposizioni del primo periodo del comma 7 dell'articolo 78 della
legge 30 dicembre 1991, n. 413, per quanto riguarda l'esercizio del
diritto di rivalsa.";
t) all'articolo 16, comma 3, la parola: "giugno" è sostituita
dalla seguente: "luglio"; ed è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni
contenute nell'articolo 3, comma 5.";
u) all'articolo 17 i commi 1 e 2 sono abrogati.
3. Ai sensi dell'articolo 17, comma 2, della legge 23 agosto 1988,
n. 400, è autorizzato l'esercizio della potestà regolamentare del
Governo per modificare ulteriormente, a scopi di semplificazione,
quanto stabilito nel comma 2, nonchè per emanare ulteriori norme di
attuazione dell'articolo 78, commi da 1 a 24, della legge 30 dicembre
1991, n. 413.
4. I compensi di cui all'articolo 78, comma 16, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, non costituiscono corrispettivi agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto.

Art. 6.
Disposizioni concernenti la riscossione
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 8, primo comma, il numero 3) è sostituito dal
seguente: "3) nel termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione, per l'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
per l'imposta locale sui redditi nei casi previsti dai numeri 3) e 6)
dell'articolo 3, primo comma, ed entro il 31 maggio, per l'imposta
sul reddito delle persone fisiche nel caso previsto dal medesimo
articolo 3, secondo comma, lettera c);";
b) dopo l'articolo 92 è aggiunto il seguente articolo: "Art.
92-bis (Mancata o irregolare documentazione probatoria). - 1. È
soggetto alla pena pecuniaria dal 40 al 120 per cento della maggiore
imposta liquidata ai sensi dell'articolo 36- bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, chi, a
richiesta dell'ufficio, non esibisce o non trasmette idonea
documentazione dei versamenti d'imposta, nonchè degli oneri
deducibili, delle detrazioni d'imposta, e delle ritenute alla fonte
che hanno concorso a determinare l'imposta o il rimborso indicati
nella dichiarazione dei redditi. In tali casi non si applica la
soprattassa di cui al primo comma dell'articolo 92.".
2. All'articolo 62 del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
il comma 20 è sostituito dal seguente: " 20. I versamenti dovuti con
riferimento alla dichiarazione dei redditi dalle persone fisiche e
dalle società ed associazioni di cui all'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, che, ai sensi delle disposizioni vigenti alla data di
entrata in vigore del presente decreto, devono essere eseguiti entro
il termine di presentazione della dichiarazione, sono effettuati
entro il 31 maggio.".
3. Le soprattasse previste nell'articolo 92, primo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
per l'omesso o l'insufficiente versamento delle imposte e delle altre
somme nonchè dei relativi acconti, dovuti con riferimento alle
dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche e delle società ed
associazioni di cui all'articolo 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono fissate nella misura dello
0,50 per cento se il versamento è eseguito oltre il 31 maggio ed
entro entro il 20 giugno successivo, a condizione che siano versate
unitamente alle somme cui afferiscono. La disposizione del comma 2
del predetto articolo 92 si applica nel caso in cui il versamento sia
eseguito entro i tre giorni successivi al 20 giugno. Non è dovuto il
pagamento degli interessi previsti dall'articolo 9 dello stesso
decreto n. 602 del 1973.
4. I soggetti non residenti nel territorio dello Stato possono
effettuare il versamento dell'imposta comunale sugli immobili, di cui
al decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, dovuta per l'anno
1993, entro il 31 gennaio 1994, senza applicazione di interessi.
5. Non si fa luogo al versamento se l'imposta comunale sugli
immobili da versare è non superiore a lire 4 mila; se l'importo è
superiore a lire 4 mila, il versamento deve essere effettuato per
l'intero ammontare dell'imposta dovuta. Non si fa luogo alla
iscrizione a ruolo per la riscossione coattiva se l'importo
complessivo da iscrivere, computando anche le sanzioni ed interessi,
non supera lire 4 mila.
6. Le disposizioni del comma 1, lettera b), si applicano alle
liquidazioni effettuate sulla base delle dichiarazioni presentate
dalla data di entrata in vigore del presente decreto. Le disposizioni
del comma 3 si applicano ai versamenti che devono essere effettuati a
partire dalla data di entrata in vigore del presente decreto.

Art. 7.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 6 dicembre 1993
SCALFARO
CIAMPI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
GALLO, Ministro delle finanze
BARUCCI, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: CONSO