Serie Generale n. 292 del 16-12-2011
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 13 dicembre 2011
Determinazione della quota dei proventi e di redditi derivanti rispettivamente dalla partecipazione ad organismi di investimento collettivo del risparmio e dai contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione riferibili alle obbligazioni ed altri titoli pubblici. (11A16232) (GU Serie Generale n.292 del 16-12-2011)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito, con
modificazioni, dalla legge 14 settembre 2011, n. 148, concernente
ulteriori misure urgenti per la stabilizzazione finanziaria e per lo
sviluppo;
Visto l'art. 2, comma 13, lettera b), del citato decreto-legge n.
138 del 2011, il quale prevede che con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze sono stabilite le modalità di
individuazione della quota dei proventi di cui alla lettera g)
dell'art. 44, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, derivanti dalla partecipazione a organismi di investimento
collettivo del risparmio riferibili alle obbligazioni e altri titoli
di cui alle lettere a) e b) del comma 7 del medesimo art. 2 del
suddetto decreto-legge n. 138 del 2011;
Visto l'art. 2, comma 14, del citato decreto-legge n. 138 del 2011,
il quale prevede che con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalità di individuazione della quota dei
proventi di cui alla lettera g) dell'art. 44, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, derivanti dalla partecipazione a
organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto
estero di cui ai commi 1 e 2 dell'art. 10-ter della legge 23 marzo
1983, n. 77 riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui alle
lettere a) e b) del comma 7 del medesimo art. 2 del suddetto
decreto-legge n. 138 del 2011;
Visto l'art. 2, comma 23, del citato decreto-legge n. 138 del 2011,
il quale dispone che con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalità di individuazione della quota dei
proventi riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui alle
lettere a) e b) del comma 7 del medesimo art. 2 del suddetto
decreto-legge ai fini della determinazione dei redditi di cui alla
lettera g-quater) dell'art. 44, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi;
Visto l'art. 2, comma 27, del citato decreto-legge n. 138 del 2011,
il quale prevede che con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite, per i contratti di assicurazione sulla vita e
di capitalizzazione sottoscritti fino al 31 dicembre 2011, le
modalità di determinazione della parte dei redditi di cui all'art.
44, comma 1, lettera g-quater) del testo unico delle imposte sui
redditi riferita al periodo intercorrente tra la data di
sottoscrizione o acquisto della polizza ed il 31 dicembre 2011,
tenendo conto dell'ammontare dei premi versati a ogni data di
pagamento dei premi medesimi e del tempo intercorso tra pagamento dei
premi e corresponsione dei proventi;
Visti gli articoli 24 e 56 del decreto legislativo 30 luglio 1999,
n. 300, concernente la riforma dell'organizzazione del Governo, a
norma dell'art. 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59;
Ritenuta la necessità di dare esecuzione alle disposizioni
contenute nel predetto decreto-legge n. 138 del 2011;

Decreta:

Art. 1

Determinazione della quota dei proventi derivanti dalla
partecipazione ad organismi di investimento collettivo del
risparmio riferibile alle obbligazioni e agli altri titoli
pubblici.

1. I proventi di cui alla lettera g) dell'art. 44, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo del risparmio
si considerano riferibili, agli effetti dell'art. 26-quinquies, comma
3, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, alle obbligazioni e altri titoli di cui all'art. 31 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed
equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista
di cui al decreto emanato ai sensi dell'art. 168-bis, comma 1, del
citato testo unico in proporzione alla percentuale media dell'attivo
dei predetti organismi investita direttamente, o indirettamente per
il tramite di altri organismi di investimento collettivo del
risparmio di cui al comma 1 del medesimo art. 26-quinquies e ai commi
1 e 2 dell'art. 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77, nei titoli
medesimi.
2. I proventi di cui alla lettera g) dell'art. 44, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero conformi alla direttiva 2009/65/CE del
Parlamento europeo e del Consiglio del 13 luglio 2009 ovvero
assoggettati a forme di vigilanza nei Paesi esteri nei quali sono
istituiti, situati negli Stati membri dell'Unione europea e negli
Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo che sono
inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi dell'art.
168-bis, comma 1, del citato testo unico si considerano riferibili,
agli effetti dell'art. 10-ter, comma 2-bis, della legge 23 marzo
1983, n. 77, alle obbligazioni e altri titoli di cui all'art. 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed
equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista
sopra menzionata in proporzione alla percentuale media dell'attivo
dei predetti organismi investita direttamente, o indirettamente per
il tramite di altri organismi di investimento collettivo del
risparmio di cui al comma 1 dell'art. 26-quinquies del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e ai commi 1 e
2 del medesimo art. 10-ter, nei titoli medesimi.
3. La percentuale media di cui ai commi 1 e 2 è rilevata sulla
base degli ultimi due prospetti, semestrali o annuali, redatti entro
il semestre solare anteriore alla data di distribuzione dei proventi,
di riscatto, cessione o liquidazione delle quote o azioni, ovvero,
nel caso in cui entro il predetto semestre ne sia stato redatto uno
solo, sulla base di tale prospetto. In caso di fusione la percentuale
media è determinata tenuto conto della somma dei valori risultanti
dai predetti prospetti degli organismi di investimento oggetto
dell'operazione.
4. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche per la
determinazione delle perdite derivanti dalla partecipazione agli
organismi di investimento collettivo del risparmio ivi individuati.
5. I proventi che si considerano riferibili, ai sensi dei commi
precedenti, alle obbligazioni e agli altri titoli ivi indicati sono
soggetti alla ritenuta del 20 per cento di cui al comma 3 dell'art.
26-quinquies del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600 e ai commi 1 e 2 dell'art. 10-ter della legge 23 marzo
1983, n. 77, nel limite del 62,5 per cento del loro ammontare. Le
perdite che si considerano riferibili, ai sensi dei commi precedenti,
alle obbligazioni e agli altri titoli ivi indicati possono essere
portate in deduzione dalle plusvalenze e dagli altri redditi diversi
di cui all'art. 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per una quota
pari al 62,5 per cento del loro ammontare.
6. I criteri di cui ai commi precedenti si applicano anche alle
quote o azioni degli organismi di investimento collettivo del
risparmio inseriti in gestioni individuali di portafoglio di cui
all'art. 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.

Art. 2

Determinazione della quota di redditi derivanti dai contratti di
assicurazione sulla vita e di capitalizzazione riferibili alle
obbligazioni e agli altri titoli pubblici e modalità di
determinazione del regime transitorio.

1. I redditi di cui alla lettera g-quater) dell'art. 44, comma 1,
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, relativi ai
contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione, da
assoggettare alla ritenuta del 20 per cento, ai sensi dell'art. 6
della legge 26 settembre 1985, n. 482 o a imposta sostitutiva ai
sensi dell'art. 26-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sono assunti al netto del 37,50 per cento dei
proventi riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui all'art.
31 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi
nella lista di cui al decreto emanato ai sensi dell'art. 168-bis,
comma 1, del citato testo unico. Tali proventi sono determinati in
proporzione alla percentuale media dell'attivo investito nei titoli
medesimi direttamente o indirettamente per il tramite di organismi di
investimento collettivo del risparmio di cui al comma 1 dell'art.
26-quinquies del decreto n. 600 del 1973 e ai commi 1 e 2 dell'art.
10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77. La percentuale è rilevata
con cadenza annuale nel corso della durata del contratto sulla base
dei rendiconti di periodo approvati, riferibili alla gestione
assicurativa nella quale è inserito il contratto o, in mancanza,
sulla base dell'ultimo rendiconto approvato. Ove per tale gestione
non sono previsti rendiconti di periodo, la percentuale stessa è
determinata sulla base di altra registrazione o documentazione
prevista dalla regolamentazione assicurativa, mediante metodi
applicati costantemente nel tempo. Le disposizioni dei periodi
precedenti si applicano anche ai redditi di cui alla lettera
g-quinquies) del citato art. 44.
2. Per i contratti di assicurazione sulla vita e di
capitalizzazione sottoscritti fino al 31 dicembre 2011, la parte di
reddito riferita al periodo intercorrente tra la data di
sottoscrizione o di acquisto e il 31 dicembre 2011, soggetta a
ritenuta o ad imposta sostitutiva nella misura del 12,50 per cento,
è pari alla differenza tra il valore della riserva matematica a tale
data e i premi versati fino alla stessa data.
3. Le disposizioni dei commi precedenti si applicano anche ai
redditi dovuti dalle imprese di assicurazione estere operanti nel
territorio dello Stato in regime di libertà di prestazioni di
servizi, percepiti da soggetti residenti nel territorio dello Stato,
qualora sia determinabile, sulla base di idonea documentazione
analoga a quella prevista dalla normativa italiana, la composizione
degli attivi a copertura delle riserve e sia fornita una specifica
certificazione al percipiente.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 13 dicembre 2011

Il Ministro: Monti