3a Serie Speciale - Regioni n. 39 del 28-9-2002
REGIONE TRENTINO-ALTO ADIGE (PROVINCIA DI TRENTO)
REGIONE TRENTINO-ALTO ADIGE (PROVINCIA DI TRENTO)
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA PROVINCIA 18 marzo 2002, n. 5
Nuovo regolamento di contabilita' delle aziende di promozione turistica d'ambito del Trentino. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.39 del 28-09-2002)

(Pubblicato nel Bollettino ufficiale della Regione Trentino-Alto
Adige n. 18 del 30 aprile 2002)

IL PRESIDENTE DELLA GIUNTA PROVINCIALE

Vista l'art. 50 della legge provinciale 4 agosto 1986, n. 21, e
successive modificazioni;
Visto il decreto del presidente della giunta provinciale 1 luglio
1991, n. 11-41/Leg;
Vista la legge provinciale 14 settembre 1979. n. 7, e successive
modificazioni.;
Vista la legge provinciale 3 aprile 1997, n. 7, e successive
modificazioni;
Visto l'art. 6 della legge provinciale 27 agosto 1999. n. 3;
Su conforme deliberazione della giunta provinciale n. 354 di data
1 marzo 2002;
Decreta
di emanare il seguente regolamento:
Art. 1.
F i n a l i t à
1. Ai sensi dell'Art. 50 della legge provinciale 4 agosto 1986,
n. 21 il presente regolamento disciplina l'ordinamento contabile
dell'azienda di promozione turistica d'ambito, di seguito denominata
azienda.
2. Per quanto non disposto dal titolo III della legge provinciale
4 agosto 1986. n. 21, in quanto compatibile con i principi desumibili
dagli articoli 1 e 2 della legge provinciale 27 agosto 1999, n. 3,
nonchè dal presente regolamento, trovano applicazione le norme in
materia di contabilità generale della provincia di cui alla legge
provinciale 14 settembre 1979, n. 7 e dal regolamento di esecuzione.
3. In materia di attività contrattuale si applicano all'azienda
le disposizioni del capo I della legge provinciale 19 luglio 1990, n.
23, e successive modificazioni.

Art. 2.
Bilancio plurtennale
1. L'azienda approva ogni anno, insieme al bilancio annuale, un
bilancio pluriennale elaborato tenendo conto degli indirizzi fissati
dagli strumenti di programmazione provinciale.
2. Il bilancio pluriennale è redatto in termini di competenza e
copre un periodo corrispondente alla durata del bilancio pluriennale
della provincia. Esso è approvato con il medesimo atto di
approvazione del bilancio annuale e viene aggiornato annualmente
ricostituendone l'iniziale estensione.
3. Il bilancio pluriennale rappresenta il quadro delle risorse
che l'azienda prevede di acquisire e di impiegare nel periodo
considerato.

Art. 3.
Quantificazione delle entrate
1. Nel bilancio pluriennale le entrate sono iscritte sulla base
delle risultanze accertate negli anni precedenti dell'andamento
dell'anno in corso e di quelle previste per gli esercizi futuri. Le
assegnazioni da parte della provincia sono iscritte sulla base del
previsto riparto degli specifici fondi provinciali.

Art. 4.
Quantificazione delle spese
1. Nel bilancio pluriennale sono indicate le spese necessarie per
il funzionamento degli organi, degli uffici e dei servizi
dell'azienda nonchè per l'espletamento delle attività di promozione
e incremento dello sviluppo turistico nell'ammontare previsto,
tenendo anche conto degli incrementi dipendenti dall'aumento dei
prezzi e, per le spese di personale, dell'applicazione della
normativa in vigore.
2. Sono altresì indicate le spese dipendenti dai previsti
interventi nell'ammontare presunto secondo i progetti, programmi o
indirizzi elaborati.
3. Nel bilancio sono in ogni caso stanziate le somme
corrispondenti agli impegni già assunti a norma dell'Art. 33.

Art. 5.
Struttura del bilancio pluriennale
1. Il bilancio pluriennale si compone dello stato di previsione
delle entrate, dello stato di previsione delle spese e del quadro
riassuntivo.
2. Nel bilancio pluriennale le entrate e le spese sono
classificate secondo lo schema di classificazione adottato per il
bilancio annuale di previsione a norma degli articoli 12 e 13.
3. Le spese correnti sono in ogni caso indicate distintamente
dalle spese in conto capitale.
4. I vincoli di equilibrio previsti per il bilancio annuale
dall'art. 10 devono essere rispettati anche per il bilancio
pluriennale relativamente a ciascun anno del periodo considerato.

Art. 6.
Esercizio finanziario
1. L'esercizio finanziario dell'azienda coincide con l'anno
solare.

Art. 7.
Approvazione del bilancio annuale di previsione
1. Il direttore dell'azienda provvede alla stesura della proposta
di bilancio annuale di previsione.
2. Il bilancio annuale di previsione viene deliberato dal
consiglio d'amministrazione entro il 30 novembre dell'anno precedente
a quello cui si riferisce ed è soggetto all'approvazione della
giunta provinciale.
3. Il bilancio annuale di previsione deve essere pubblicato
all'albo pretorio del municipio del comune in cui è ubicata
l'azienda.
4. Il bilancio di previsione annuale ed il bilancio pluriennale
di cui all'art. 2 sono rappresentati in un unico documento; il
bilancio annuale riporta quindi anche le previsioni di entrata e di
spesa del bilancio pluriennale.
5. Unitamente al bilancio di previsione il direttore predispone
un documento tecnico di accompagnamento e di specificazione, che
costituisce lo strumento contabile e finanziario per la gestione e
per la formazione del rendiconto generale.

Art. 8.
Struttura del bilancio annuale di previsione
1. Il bilancio annuale di previsione è costituito dallo stato di
previsione dell'entrata, dallo stato di previsione della spesa e dai
quadri riassuntivi di cui al comma 1 dell'Art. 9.
2. Le previsioni del bilancio annuale sono formulate in termini
di competenza. Nel bilancio devono essere in ogni caso stanziate le
somme corrispondenti agli impegni già assunti ai sensi dell'Art. 33.
3. L'unità fondamentale di classificazione del bilancio è
l'unità previsionale di base.
4. Per ciascuna unità previsionale di entrata e di spesa, come
rispettivamente individuate dagli articoli 12 e 13, il bilancio
indica:
a) l'ammontare delle entrate che si prevede di accertare e
delle spese che si prevede di impegnare negli esercizi cui il
bilancio si riferisce;
b) l'ammontare delle previsioni definitive dell'anno
immediatamente precedente al primo anno di validità del bilancio.
Tale indicazione ha finalità meramente conoscitive.
5. Tra le entrate o fra le spese è iscritto anche l'eventuale
avanzo, o rispettivamente disavanzo, di consuntivo presunto al
termine dell'esercizio precedente.

Art. 9.
Quadri riassuntivi e allegati al bilancio di previsione
1. Il bilancio di previsione contiene i seguenti quadri
riassuntivi:
a) riassunto delle entrate per parti e per macro aree;
b) riassunto delle spese per parti e per funzioni obiettivo;
c) riassunto delle entrate e delle spese per titoli e per
categorie economiche;
d) riassunto delle spese per sezioni funzionali;
e) tabella dimostrativa dell'avanzo, rispettivamente disavanzo,
di amministrazione presunto;
f) tabella dimostrativa dell'avanzo economico redatto ai sensi
dell'Art. 10, comma 2;
g) prospetto riportante i numeri di riferimento dei capitoli e
degli articoli per ciascuna unità previsionale di base.
2. Al bilancio di previsione sono allegati:
a) il documento tecnico di cui al capo III;
b) il programma di attività di cui al regolamento adottato ai
sensi dell'Art. 62 della legge provinciale 3 aprile 1997, n. 7, in
materia di individuazione delle funzioni di indirizzo del consiglio
di amministrazione, contenente gli obiettivi dell'attività
amministrativa e promozionale, le priorità per il perseguimento dei
risultati, le azioni da realizzare e le risorse da assegnare al
direttore per la realizzazione degli obiettivi, nel rispetto degli
stanziamenti disposti dal bilancio;
c) la relazione illustrativa dei criteri adottati per la
formulazione delle previsioni di entrata e di spesa nonchè delle
modalità di recepimento delle direttive stabilite dalla giunta
provinciale per la formazione dei bilanci di previsione degli enti
dipendenti.
d) l'elenco dei capitoli di spesa per i quali è consentito il
prelievo dal fondo di riserva di cui all'art. 17.

Art. 10.
Equilibrio del bilancio di competenza
1. Nel bilancio il totale delle spese di cui si autorizza
l'impegno, aumentato dell'eventuale disavanzo di consuntivo, deve
essere uguale al totale delle entrate di cui si prevede
l'accertamento, aumentato dell'eventuale avanzo di consuntivo.
2. Nel bilancio annuale il totale delle spese correnti e delle
spese per rimborso di prestiti e mutui non può superare il totale
delle entrate proprie, ad eccezione di quelle derivanti da
alienazione di beni patrimoniali e da rimborso di crediti, delle
entrate per devoluzione di tributi, nonchè delle entrate derivanti
da trasferimenti ad esclusione delle assegnazioni destinate al
finanziamento di spese in conto capitale.

Art. 11.
Universalità ed integrità del bilancio
1. Tutte le entrate sono iscritte nel bilancio al lordo delle
spese di riscossione e delle altre eventuali spese ad esse connesse.
2. Tutte le spese sono iscritte nel bilancio integralmente, senza
essere ridotte dalle entrate correlative.
3. Sono vietate le gestioni di fondi al di fuori del bilancio,
salvo nei casi autorizzati da leggi speciali.

Art. 12.
Classificazione delle entrate
1. Nel bilancio dell'azienda le entrate sono distinte nelle
seguenti parti:
a) parte I: entrate per l'attività dell'azienda (comprese
quelle afferenti agli stabilimenti speciali);
b) parte II: entrate per contabilità speciali (riportanti le
partite di giro).
2. Nella parte I le entrate sono ripartite in macroaree in
relazione alla fonte ed al grado di autonomia delle risorse.
3. Nell'ambito di ciascuna macroarea le entrate sono
ulteriormente ripartite in unità previsionali di base.

Art. 13.
Classificazione delle spese
1. Nel bilancio dell'azienda le spese sono distinte nelle
seguenti parti:
a) parte I: spese per attività dell'azienda (comprese quelle
afferenti agli stabilimenti speciali);
b) parte II: spese per contabilità speciali (riportanti le
partite di giro).
2. Nella parte I le spese sono ripartite in funzioni-obiettivo,
individuate con riguardo all'esigenza di definire le attività
istituzionali di settore al fine di misurare, ove possibile, il
prodotto delle medesime anche in termini di servizi finali resi
all'utenza.
3. Nell'ambito di ciascuna funzione-obiettivo le spese sono
ulteriormente ripartite in unità previsionali di base.
4. In una stessa unità previsionale di base non possono essere
incluse spese correnti, spese in conto capitale e spese che attengono
al rimborso di mutui e di prestiti. In una stessa unità previsionale
di base le spese devono essere riferite in via prevalente ad una
stessa categoria economica e ad uno stesso centro di responsabilità
amministrativa.

Art. 14
Struttura del documento tecnico
1. Il documento tecnico che, ai sensi del comma 5 dell'Art. 7,
accompagna il bilancio di previsione, viene predisposto e approvato
dal direttore e costituisce lo strumento contabile e finanziario per
la gestione e la formazione del rendiconto generale.
2. Nel documento tecnico le unità previsionali di base delle
entrate e delle spese sono articolate in uno o più capitoli ed
eventualmente in articoli, in conformità agli importi eventualmente
contenuti nel programma di attività.
3. Il documento tecnico è formato dagli stati di previsione
delle entrate e delle spese di cui all'art. 15.
4. Per ciascun capitolo di entrata e di spesa del documento
tecnico è indicato se la gestione dello stesso è di competenza del
direttore, del comitato esecutivo o del consiglio di amministrazione
dell'azienda. In tal modo il documento tecnico costituisce quella
parte del programma di attività di cui al regolamento adottato ai
sensi dell'Art. 62 della legge provinciale n. 7/1997 che indica le
risorse da assegnare al direttore per la realizzazione degli
obiettivi.
5. I capitoli costituiscono le unità fondamentali di
classificazione del documento tecnico.
6. Ad ogni capitolo sono attribuiti un titolo ed una categoria
economica di appartenenza.
7. L'eventuale suddivisione dei capitoli in articoli e l'aggiunta
di nuovi capitoli ed articoli può essere effettuata anche in corso
d'anno con provvedimenti del direttore, fermo restando la conformità
agli importi contenuti nel programma di attività.

Art. 15.
Stati di previsione delle entrate e delle spese
1. Le previsioni del documento tecnico sono formulate in termini
di competenza.
2. Per fini meramente conoscitivi ciascuna ripartizione delle
entrate e delle spese del documento tecnico puo contenere anche la
relativa previsione di cassa. Variazioni compensative delle
previsioni di cassa relative alle predette ripartizioni possono
essere effettuate senza atto formale.
3. Per ciascuna unità previsionale di base e capitolo di entrata
o di spesa il documento indica:
a) le previsioni assestate di competenza dell'anno
immediatamente precedente;
b) l'ammontare presunto dei residui attivi o passivi alla
chiusura dell'esercizio precedente a quello di validità del
documento;
c) le previsioni di competenza per ciascuno degli anni di
validità del documento tecmco.
4. Tra le entrate o fra le spese di cui alla precedente lettera
c) è iscritto anche l'eventuale avanzo, rispettivamente disavanzo,
di consuntivo presunto al termine dell'esercizio immediatamente
precedente.

Art. 16.
Tipologie di variazione del bilancio e del documento tecnico
1. Costituiscono variazioni del bilancio e del documento tecnico:
a) i prelievi dai fondi di riserva di cui agli articoli 17 e
18;
b) le variazioni nelle partite di giro, comprese quelle
afferenti alle anticipazioni di cassa di cui all'art. 22;
c) l'assestamento e le altre variazioni del bilancio di cui
all'Art. 19.
2. Costituiscono variazioni del solo documento tecnico:
a) gli storni compensativi tra articoli dello stesso capitolo;
b) gli storni compensativi tra capitoli appartenenti alla
stessa unità previsionale di base.
3. Le variazioni di cui alla lettera c) del comma 1, sono
effettuate con deliberazione del consiglio di amministrazione da
sottoporre all'approvazione della giunta provinciale.
4. Le variazioni diverse da quelle previste al comma 3, sono
effettuate con determinazione del direttore, nei limiti stabiliti dal
progranima di attività; quelle disposte ai sensi del comma 1
dovranno essere portate a conoscenza del consiglio di amministrazione
nella seduta immediatamente successiva all'adozione delle medesime.

Art. 17.
Fondo di riserva
1. Tra gli stanziamenti, di competenza del bilancio e del
documento tecnico è iscritto un fondo di riserva per spese
obbligatorie, d'ordine o impreviste ricomprese in capitoli di parte
corrente. Sono considerate obbligatorie, d'ordine o impreviste le
spese relative ai capitoli inclusi nell'elenco di cui all'art. 9,
comma 2, lettera d).
2. Con determinazione del direttore sono prelevate da tale fondo
le somme necessarie per integrare gli stanziamenti dei capitoli
relativi a spese di carattere obbligatorio, d'ordine o impreviste che
si rivelassero insufficienti.
3. Fra le spese obbligatorie rientrano in ogni caso gli oneri per
l'ammortamento dei mutui e prestiti, gli interessi passivi su
anticipazioni di cassa, nonchè quelli relativi ai residui passivi di
parte corrente caduti in perenzione amministrativa e reclamati dai
creditori, con reiscrizione, in tal caso, in appositi capitoli.
4. Qualora sugli stanziamenti di competenza dei capitoli di
provenienza sussistano sufficienti disponibilità, i residui perenti
sono pagati direttamente, senza necessità di ulteriori atti di
impegno, utilizzando gli stanziamenti dei predetti capitoli.
5. In relazione ad accertate esigenze derivanti dai fabbisogni
finanziari necessari per l'attuazione degli interventi programmati,
la procedura di cui al comma 3 può essere attivata anche
successivamente al pagamento dei residui perenti, entro i limiti dei
pagamenti disposti in base al comma 4.
6. Il rendiconto generale dell'azienda riporta l'elenco dei
provvedimenti di cui al comma 2.

Art. 18.
Fondo speciale perla riassegnazione in bilancio di residui perenti
delle spese in conto capitale
1. Tra gli stanziamenti di competenza del bilancio e del
documento tecnico è iscritto un fondo speciale per la riassegnazione
di residui passivi delle spese in conto capitale, eliminati negli
esercizi precedenti per perenzione amministrativa.
2. Qualora si tratti di residui già perenti relativi ad importi
che l'azienda ha assunto l'obbligo di pagare per assegnazione, per
contratto o in compenso di opere prestate o di lavori e forniture
eseguiti, con determinazione del direttore sono trasferite dal
predetto fondo, per le finalità per le quali furono autorizzate, le
somme occorrenti da iscrivere in appositi capitoli.
3. L ammontare del fondo è determinato in relazione all'entità
dei residui passivi eliminati per perenzione amministrativa negli
esercizi precedenti e tenuto conto delle entità di quelli che si
prevede verranno reclamati dai creditori nel corso dell'anno cui il
bilancio si riferisce.
4. Qualora sugli stanziamenti di competenza dei capitoli di
provenienza sussistano sufficienti disponibilità, i residui perenti
sono pagati direttamente, senza necessità di ulteriori atti di
impegno, utilizzando gli stanziamenti dei predetti capitoli.
5. In relazione ad accertate esigenze derivanti dai fabbisogni
finanziari necessari per l'attuazione degli interventi programmati,
la procedura di cui al comma 2 può essere attivata anche
successivamente al pagamento dei residui perenti, entro i limiti dei
pagamenti disposti in base al comma 4.

Art. 19.
Variazioni del bilancio di competenza del consiglio di
amministrazione
1. Il consiglio di amministrazione, su proposta del direttore,
può apportare al bilancio qualunque altra modifica diversa da quelle
previste dagli articoli 17 e 18 nonchè da quelle attinenti alle
partite di giro ed alle anticipazioni di cassa.
2. Su proposta del direttore, entro il 31 luglio di ogni anno il
consiglio di amministrazione delibera l'assestamento del bilancio,
con il quale si provvede in particolare all'aggiornamento dell'avanzo
o del disavanzo di consuntivo presunto al termine dell'esercizio
precedente, nonchè ad ogni variazione che risulti opportuna entro i
limiti di equilibrio del bilancio di cui all'art. 10.

Art. 20.
Divieto di storni
1. È vietato lo storno di fondi fra i residui, nonchè fra i
residui e la competenza e viceversa.

Art. 21.
Divieto di indebitamento
1. All'azienda è vietato il ricorso a qualsiasi forma di
indebitamento, fatta salva l'assunzione di anticipazioni di cassa ai
sensi dell'Art. 22.

Art. 22.
Anticipazioni di cassa
1. Il direttore provvede, ai sensi delle norme sul servizio di
tesoreria dell'azienda, all'assunzione di anticipazioni di cassa per
fronteggiare temporanee insufficenze di cassa. Il direttore dispone
le conseguenti variazioni nelle partite di giro del bilancio e del
documento tecnico.

Art. 23.
Esercizio provvisorio
1. Entro il 31 dicembre di ogni anno il consiglio di
amministrazione può deliberare l'autorizzazione all'esercizio
provvisorio del bilancio per periodi non superiori complessivamente a
quattro mesi.
2. L'esercizio provvisorio è autorizzato sulla base dell'ultimo
bilancio e dell'ultimo documento tecnico approvati e delle loro
variazioni.
3. La gestione del bilancio è consentita per tanti dodicesimi
della spesa prevista da ciascun capitolo quanti sono i mesi
dell'esercizio provvisorio, ovvero nei limiti della maggiore spesa
necessaria, qualora si tratti di spesa obbligatoria e non
suscettibile di impegni frazionati in dodicesimi.

Art. 24.
Gestione provvisoria del bilancio
1. Qualora il bilancio o l'esercizio provvisorio non siano
esecutivi entro il 31 dicembre dell'anno precedente a quello cui il
bilancio si riferisce, nelle more del controllo dei relativi
provvedimenti da parte della giunta provinciale e fino alla loro
esecutività, è autorizzata la gestione in via provvisoria del
bilancio medesimo e del relativo documento tecnico, limitatamente ad
un dodicesimo della spesa prevista da ciascun capitolo, ovvero nei
limiti della maggiore spesa necessaria ove si tratti di spese
obbligatorie non suscettibili di impegni frazionati in dodicesimi.

Art. 25.
Servizio di tesoreria
1. Il servizio di tesoreria dell'azienda può essere affidato al
titolare dei servizio di tesoreria della provincia, alle medesime
condizioni.
2. In alternativa a quanto dispone il comma 1, il servizio di
tesoreria dell'azienda può essere affidato dal comitato esecutivo
con le modalità previste dall'art. 2 della legge provinciale
4 gennaio 1975, n. 4, come sostituito dall'art. 10 della legge
provinciale 2 febbraio 1996, n. 1.
3. Per l'affidamento del servizio di tesoreria nei casi di cui al
comma 2, il direttore dell'azienda stipula una convenzione sulla base
di un apposito capitolato speciale conforme ad uno schema tipo
approvato dalla giunta provinciale. La convenzione ed il capitolato
speciale sono approvati dal consiglio di amministrazione.
4. Il servizio di tesoreria deve essere gestito secondo
condizioni, in quanto applicabili, non inferiori a quelle previste
per il servizio di tesoreria della provincia.

Art. 26.
Stadi delle entrate
1. Tutte le entrate dell'azienda passano per i seguenti stadi:
accertamento;
riscossione;
versamento.
2. Tali stadi per talune entrate possono essere simultanei.

Art. 27.
Accertamento delle entrate
1. L'entrata è accertata quando l'azienda appura la ragione del
credito e la sussistenza di un idoneo titolo giuridico, individua il
debitore, quantifica la somma da incassare e fissa la relativa
scadenza.
2. Per le entrate concernenti tributi propri l'accertamento è
disposto sulla base del corrispondente gettito riscosso
nell'esercizio a seguito di autoliquidazione, dei ruoli in scadenza
entro l'esercizio o di altre forme stabilite per legge.
3. Per le entrate provenienti da assegnazioni della provincia o
di altri enti pubblici l'accertamento è disposto sulla base del
provvedimento di assegnazione dei fondi o di provvedimenti
amministrativi equivalenti.
4. Per le entrate di natura patrimoniale l'accertamento è
disposto di norma sulla base degli atti che ne quantificano
l'ammontare e ne autorizzano la riscossione a favore dell'esercizio
di competenza.
5. Per le entrate relative alle contabilità speciali,
l'accertamento è disposto in relazione all'ammontare delle
riscossioni nonchè in conseguenza dell'assunzione di impegni o
dell'effettuazione di pagamenti nella corrispondente parte delle
spese.
6. In ogni altro caso, in carenza di atti e documentazioni
preventivi concernenti il credito, l'accertamento è disposto
contestualmente alla riscossione delle entrate.

Art. 28.
La riscossione delle entrate
1. L'entrata è riscossa quando il soggetto che vi è tenuto ha
effettuato il pagamento del relativo importo all'azienda tramite il
tesoriere od altro ufficio od ente a ciò autorizzato e l'azienda
stessa ne ha avuto comunicazione.
2. La riscossione delle entrate è riscontrata mediante
ordinativi di incasso, anche cumulativi, a firma del direttore.
3. Gli incassi che si riferiscono alle entrate in conto
competenza vanno tenuti distinti da quelli relativi alle entrate in
conto residui.
4. Gli ordinativi di incasso devono contenere le seguenti
indicazioni:
a) il numero d'ordine progressivo per esercizio;
b) l'anno ed il capitolo cui l'entrata va imputata;
c) l'identità del debitore o dei debitori;
d) l'oggetto e la causale dell'entrata;
e) la somma da riscuotere, scritta in lettere e in cifre;
f) la data di emissione.
5. Gli ordinativi di incasso sono trasmessi al tesoriere con
elenco in duplice copia, firmato dal direttore o dal responsabile del
settore amministrativo, ove esiste.
6. Il tesoriere restituisce un esemplare dell'elenco debitamente
sottoscritto per ricevuta.
7. In ogni caso il tesoriere non può ricusare la riscossione
delle somme che, anche in mancanza di ordinativo di incasso, vengono
pagate in favore dell'azienda. Dette somme sono immediatamente
accreditate in conto fino alla conferma da parte dell'azienda con la
conseguente emissione dell'ordinativo di incasso.

Art. 29.
Il versamento delle entrate
1. L'entrata è versata quando il relativo ammontare risulta
acquisito alla cassa dell'azienda.
2. Il tesoriere provvede all'introito della somma mediante
emissione della bolletta di incasso, in base alle disposizioni sul
servizio di tesoreria dell'azienda.
3. Le somme di spettanza dell'azienda a qualsiasi titolo riscosse
dagli agenti o dovute dai debitori devono essere integralmente
versate al tesoriere entro i termini fissati nelle leggi, nei
regolamenti e nelle convenzioni.
4. Detto obbligo sussiste anche quando le somme predette non
siano state ancora iscritte nel bilancio di previsione.
5. Il tesoriere comunica giornalmente all'azienda i versamenti
effettuati; la stessa provvede alla loro registrazione ed imputazione
ai competenti capitoli ed eventualmente articoli del documento
tecnico.

Art. 30.
Rinuncia alla riscossione di entrate di modesta entità
1. La deliberazione di approvazione del bilancio di previsione
può contenere l'autorizzazione al direttore a disporre la rinuncia
alla riscossione di entrate di natura non tributaria, ovvero di
natura tributaria, se il debitore è sottoposto a fallimento o ad
altra procedura concorsuale, quando il costo delle operazioni di
accertamento, promozione e versamento, per ogni singola entrata,
risulti eccessivo rispetto all'ammontare della medesima, entro lo
stesso limite massimo fissato per la provincia in base all'art. 52
della legge provinciale 14 settembre 1979, n. 7.

Art. 31.
Ricognizione dei residui attivi
1. Costituiscono residui attivi le somme accertate e non riscosse
entro il termine dell'esercizio.
2. L'accertamento definitivo delle somme conservate tra i residui
attivi è disposto annualmente in sede di adozione del conto
consuntivo. A tal fine il direttore, entro il 31 marzo di ogni anno,
determina i residui attivi da trasportare nel nuovo esercizio,
distinguendo i crediti esigibili da quelli per i quali sono in corso
o sono da intraprendere procedure amministrative o giudiziarie per la
riscossione. La medesima determinazione individua inoltre i crediti
che non sono da riportare tra i residui attivi, in quanto
riconosciuti inesigibili a seguito di adozione di atti che ne
giustifichino la cancellazione dalle scritture contabili, oppure a
seguito del venir meno del titolo giuridico.

Art. 32.
Stadi della spesa
1. Tutte le spese dell'azienda passano per i seguenti stadi:
impegno;
liquidazione;
ordinazione e pagamento.
2. Tali stadi possono essere simultanei.

Art. 33.
Impegni di spesa
1. Formano impegno sugli stanziamenti di competenza
dell'esercizio le somme dovute dall'azienda in base alla legge, a
contratto, a sentenza o ad altro titolo, a creditori determinati o
determinabili, semprechè la scadenza della relativa obbligazione sia
prevista entro il termine dell'esercizio, salvo quanto previsto ai
commi successivi.
2. Le deliberazioni e gli atti cui conseguono impegni a carico
del bilancio dell'azienda sono adottati nei limiti dell'ammontare
degli stanziamenti di competenza iscritti nel bilancio in corso ed
entro il termine dell'esercizio medesimo, salvo quanto previsto ai
successivi commi.
3. Con l'approvazione del bilancio e delle successive variazioni
e senza la necessità di ulteriori atti è costituito impegno sui
relativi stanziamenti per le spese derivanti da:
a) trattamento economico complessivo attribuito al personale
dipendente e per i relativi oneri riflessi;
b) contratti o disposizioni di legge.
4. Per interventi la cui realizzazione si protragga per più
esercizi è consentita l'assunzione di impegni a carattere
pluriennale nei limiti degli stanziamenti previsti sul bilancio
pluriennale con le modalità di cui al comma 7.
5. L'assunzione di obbligazioni a carattere pluriennale può
essere disposta anche per le spese correnti quando ciò sia
indispensabile per assicurare la continuità dei servizi.
6. L'assunzione di obbligazioni anche a carattere pluriennale
può essere altresì disposta nell'anno di competenza, con decorrenza
dagli esercizi successivi, qualora risulti indispensabile per
assicurare la continuità dei servizi, ovvero in dipendenza delle
particolari procedure e adempimenti per la regolare esecuzione degli
interventi.
7. In ogni caso formano impegno sugli stanziamenti dell'esercizio
le sole quote di tali obbligazioni di cui sia prevista la scadenza
nel corso dell'esercizio.
8. Per le spese relative all'acquisto di beni e di servizi gli
impegni a carico dell'esercizio di competenza sono determinati con
riferimento ai beni ed ai servizi acquisiti nell'esercizio. Per le
altre spese correnti gli impegni a carico dell'esercizio di
competenza sono determinati con riferimento al criterio della
competenza economica.
9. In concomitanza con il pagamento a saldo delle somme relative
a ciascun impegno, il responsabile del settore amministrativo
provvede d'ufficio alla rettifica delle disponibilità sul
corrispondente capitolo, tenendo conto anche dell'eventuale
differenza tra l'ammontare dell'impegno e quello complessivo dei
pagamenti disposti a fronte del medesimo.
10. Qualora il pagamento a saldo riguardi un impegno relativo a
capitoli transitati tra la gestione dei residui, il responsabile del
settore amministrativo provvede all'accertamento dell'eventuale
economia sull'impegno medesimo.

Art. 34.
Liquidazione delle spese
1. La liquidazione consiste nella determinazione dell'identità
del creditore e dell'ammontare esatto del debito scaduto. Essa è
disposta sulla base di documentazione atta a comprovare il diritto
del creditore.
2. Nel caso di spese derivanti da forniture di beni e servizi,
non può procedersi alla liquidazione della spesa se non previo
accertamento dell'avvenuta consegna o prestazione e dell'iscrizione
nell'inventario dei beni durevoli.
3. Alla liquidazione delle spese provvede il direttore, salvo
quanto previsto dal comma 4.
4. La liquidazione delle spese relative ad aperture di credito a
favore di funzionari delegati è disposta dagli stessi funzionari.
5. Il soggetto che provvede alla liquidazione si assume la
responsabilità in ordine alla sussistenza dei presupposti necessari
alla liquidazione in base alla legge, all'atto di impegno e agli
eventuali atti successivi.

Art. 35.
Pagamento delle spese
1. Il pagamento delle spese è disposto a mezzo di mandati
individuali o collettivi, di ordini di accreditamento o di ruoli di
spesa fissa.
2. Ai fini della predisposizione dei titoli di spesa, oltre alla
verifica di regolarità contabile di cui all'art. 49, è accertata la
sussistenza della sufficiente disponibilità di cassa.
3. La deliberazione di approvazione del bilancio di previsione
può stabilire che non si dia corso al pagamento di somme dovute a
titolo di contributi, finanziamenti o erogazioni di importo non
superiore a quello stabilito dall'art. 59 della legge provinciale
14 settembre 1979, n. 7.
4. I titoli di spesa sono numerati progressivamente in maniera
continua, in relazione al tempo della loro emissione, e sono firmati
dal direttore.
5. Le disposizioni sugli arrotondamenti previste dalle norme
dello Stato si applicano nel caso che l'estinzione avvenga da parte
del tesoriere con pagamento diretto in lire a favore del creditore.
6. I titoli di spesa devono contenere le seguenti indicazioni:
a) il numero d'ordine progressivo per esercizio;
b) l'anno e il capitolo del bilancio cui il pagamento va
imputato;
c) il creditore o i creditori ed eventualmente chi per essi
fosse legalmente autorizzato a rilasciare quietanza;
d) la causale del pagamento;
e) la somma da pagare in lettere e in cifre;
f) le modalità di estinzione del titolo;
g) l'eventuale scadenza;
h) gli estremi dell'atto o di altro titolo valido in forza del
quale il mandato è emesso;
i) la data di emissione:
l) gli eventuali ulteriori elementi richiesti da norme in
vigore.
7. I mandati di pagamento sono trasmessi al tesoriere con elenco
in duplice copia firmato dal responsabile del settore amministrativo.
8. Il tesoriere restituisce un esemplare dell'elenco debitamente
sottoscritto in segno di ricevuta.

Art. 36.
Documentazione dei mandati di pagamento
1. Ogni mandato di pagamento è corredato, a seconda dei casi, da
documenti comprovanti la regolare esecuzione dei lavori, forniture e
servizi, dalla copia degli atti di impegno o dalla annotazione degli
estremi dell'atto di impegno, dalle note di liquidazione e da ogni
altro documento che giustifichi la spesa.
2. La documentazione della spesa è conservata agli atti per non
meno di 10 anni dal termine dell'esercizio cui i pagamenti si
riferiscono, ovvero per periodi maggiori, se previsti da altre
disposizioni.

Art. 37.
Modalità di effettuazione dei pagamenti
1. Il pagamento di qualsiasi spesa, fatto salvo quanto stabilito
dagli articoli 40 e 43, deve essere fatto esclusivamente dal
tesoriere sulla base dei titoli di spesa previsti all'art. 35.
2. Il pagamento mediante ruoli di spesa fissa può essere
disposto per gli stipendi, i fitti, i canoni e le altre spese
d'importo e scadenze predeterminati.
3. il pagamento di cui al comma 2, è effettuato dal tesoriere
alle scadenze e per le rate fissate nel ruolo. Il tesoriere provvede
alla comunicazione all'azienda con le modalità stabilite dalle norme
sul servizio di tesoreria.
4. I mandati di pagamento, i ruoli di spesa fissa e gli
ordinativi emessi dai funzionari delegati sono estinti dal tesoriere
con le modalità risultanti dalle annotazioni apposte sui titoli, in
base alle indicazioni rese dai creditori e salvo che la legge o norme
regolamentari dispongano diversamente, in uno dei modi seguenti:
a) pagamento diretto al creditore, anche attraverso altre
banche;
b) accreditamento in conto corrente bancario del creditore;
c) accreditamento in conto corrente postale del creditore;
d) commutazione in assegno circolare o altro titolo di credito
a copertura garantita o in assegno postale localizzato, a favore del
creditore ed allo stesso consegnato o spedito con lettera
raccomandata con avviso di ricevimento e spese a carico del
destinatario;
e) commutazione in vaglia postale ordinario e telegrafico, con
tasse e spese a carico del destinatario.
5. I titoli di pagamento accreditati o commutati in uno dei modi
indicati al comma 4, si considerano pagati agli effetti del conto
consuntivo.
6. In luogo della quietanza del creditore devono risultare sul
mandato o allo stesso essere allegate le prove dell'avvenuto
accreditamento o commutazione, consistenti:
per le forme di cui alle lettere b) e c) del comma 4, in
dichiarazioni del tesoriere recanti gli estremi dell'operazione;
per la forma di cui alla lettera d) dello stesso comma,
nell'avviso di ricevimento;
per la forma di cui alla lettera e) dello stesso comma, nelle
ricevute dell'operazione rilasciate dall'amministrazione postale.
7. Nella convenzione di tesoreria sono regolati i rapporti con il
tesoriere, in relazione all'accertamento dell'effettivo pagamento
degli assegni circolari o degli altri titoli di credito.
8. Per i pagamenti a favore di banche, la forma normale di
estinzione dei titoli di pagamento è quella di accreditamento sui
conti correnti interbancari, anche se non risultante dal titolo
stesso.
9. Il tesoriere provvede all'estinzione dei titoli di pagamento,
con le modalità di cui alla lettera a) del comma 4 del presente
articolo, anche se nel titolo sono indicate modalità diverse,
qualora risulti infruttuosa l'estinzione nel modo indicato sul titolo
stesso.
10. Per i pagamenti di spese a scadenze fisse è consentita
l'emissione dei titoli di pagamento in via anticipata, per
l'espletamento delle procedure. rispetto alla scadenza indicata sui
titoli stessi, con il vincolo per il tesoriere di effettuare il
pagamento alla scadenza o, nel caso di accreditamento in conto
corrente, con disponibilità e valuta il giorno della scadenza
stessa.
11. I titoli di pagamento di importo superiore a 4000 euro sono
emessi, salvo eventuali casi particolari specificatamente individuati
dal consiglio di amministrazione, con la clausola da estinguersi
secondo uno dei modi previsti alle lettere b) e c) del comma 4.

Art. 38.
Pagamento di spese obbligatorie per il funzionamento
dell'amministrazione
1. Il pagamento delle spese relative ad utenze, imposte, tasse e
contributi obbligatori, nonchè ad altre spese di carattere
ricorrente per il funzionamento dell'amministrazione individuate con
provvedimento del direttore, può essere disposto con le modalità di
cui al presente articolo.
2. Per l'effettuazione delle spese di cui al comma 1, il
direttore approva programmi periodici di spesa, secondo quanto
disposto dalla legislazione provinciale che disciplina l'attività
contrattuale della provincia, fissando criteri e modalità per la
gestione delle spese medesime.
3. Il direttore comunica al tesoriere gli elementi identificativi
e trasmette la documentazione relativa alle utenze e alle altre spese
ricomprese nei programmi di cui al comma 2 e autorizza il tesoriere
all'effettuazione dei pagamenti. Il tesoriere, secondo le modalità
ed i criteri fissati con la convenzione che regola il servizio di
tesoreria, provvede al pagamento delle spese.
4. Periodicamente il tesoriere invia all'azienda l'elenco dei
pagamenti effettuati. Il direttore, verificata la regolarità dei
pagamenti e della documentazione di spesa, provvede, in
corrispondenza agli impegni assunti con i programmi periodici, agli
adempimenti di cui agli articoli 34 e 35.

Art. 39.
Riscontro dei pagamenti
1. In sede di chiusura dell'esercizio finanziario è effettuato
il riscontro dei pagamenti disposti dall'azienda e di quelli
effettivamente compiuti dal tesoriere.
2. I mandati di pagamento non estinti sono trasmessi dal
tesoriere all'azienda entro il 31 gennaio di ogni anno con apposita
nota dei titoli stessi contenente le indicazioni atte ad
individuarli. I predetti titoli sono annullati per le parti inestinti
o estinti con le modalità previste ai commi 3 e 4.
3. Il direttore può autorizzare il tesoriere ad estinguere i
mandati di pagamento di importo non superiore a quello fissato per la
provincia rimasti interamente o parzialmente inestinti al termine
dell'esercizio finanziario mediante commutazione d'ufficio in assegni
postali localizzati, con tasse e spese a carico del beneficiario.
4. I mandati di pagamento ed i ruoli di spesa fissa non
completamente estinti possono essere quietanzati mediante emissione,
da parte dell'azienda. di ordinativo di incasso, per l'ammontare di
tali poste, a favore del capitolo delle partite di giro appositamente
previsto nel documento tecnico. Al pagamento di tali somme si
provvede mediante mandati diretti a carico del corrispondente
capitolo iscritto nelle spese delle partite di giro.

Art. 40.
Funzionari delegati
1. Il comitato esecutivo può autorizzare aperture di credito,
sia in conto competenza che in conto residui, presso la tesoreria
dell'azienda, a favore di funzionari delegati, scelti tra il
personale dell'azienda, per il pagamento delle seguenti spese:
a) spese da effettuarsi in economia;
b) spese per le quali sia indispensabile il pagamento
immediato;
c) spese per il funzionamento dell'azienda;
d) spese da pagarsi all'estero;
e) altre spese per le quali sia motivata la necessità o
l'opportunità di ricorrere al funzionario delegato.
2. L'importo delle aperture di credito è disposto con il
provvedimento autorizzativo delle spese, articolato di norma secondo
programmi periodici riportanti anche le modalità di realizzazione
delle spese medesime.
3. Alle aperture di credito intestate al funzionario delegato,
che può essere individuato anche tra il personale comandato da altre
amministrazioni, si provvede mediante ordini di accreditamento emessi
ai sensi degli articoli 35 e 37.
4. Ciascun ordine di accreditamento deve indicare la somma
prelevabile mediante buoni a favore dello stesso funzionario delegato
e quella prelevabile mediante ordinativi o assegni a favore dei
creditori, secondo le indicazioni riportate nel provvedimento che
autorizza l'effettuazione delle spese con il sistema dell'apertura di
credito stessa.
5. In tale provvedimento, il comitato esecutivo si adegua al
criterio secondo il quale il prelevamento mediante buoni è
effettuato di volta in volta secondo le effettive necessità e che
solo in casi di dimostrata necessità è consentito il totale
prelevamento della somma accreditata mediante buoni.
6. È data facoltà al funzionario delegato di limitare i
prelievi mediante buoni ad una somma inferiore a quella autorizzata,
utilizzando la relativa disponibilità per remissione di ordinativi o
assegni a favore dei creditori.
7. I buoni, gli ordinativi e gli assegni predetti sono firmati
dal funzionario delegato.

Art. 41.
Rendiconti dei funzionari delegati
1. I funzionari delegati hanno l'obbligo di compilare, per ogni
trimestre o per ogni altro periodo eventualmente stabilito dal
regolamento di cui all'art. 65 della legge provinciale 14 settembre
1979, n. 7, ed in ogni caso al termine dell'esercizio, il rendiconto
delle somme erogate, distintamente per capitolo del documento
tecnico, distinguendo la competenza dai residui.
2. Devono altresì compilare detto rendiconto in tutti gli altri
casi previsti dal regolamento di cui al comma 1.
3. Le somme riscosse dai funzionari delegati sulle aperture di
credito e che non siano state erogate al termine dell'esercizio
possono essere trattenute per effettuare pagamenti di spese
esclusivamente riferibili all'esercizio scaduto. La giustificazione
di tali pagamenti è compresa in un rendiconto suppletivo da
presentarsi non oltre il 31 marzo. Le somme non erogate alla chiusura
del rendiconto suppletivo sono versate alla tesoreria dell'azienda
con imputazione allo stato di previsione dell'entrata.
4. Le somme prelevate sugli ordini di accreditamento che
risultassero in eccedenza al fabbisogno di cui al comma 3, possono
essere riversate dal funzionario delegato alla tesoreria dell'azienda
alla chiusura dell'esercizio e portate in aumento del credito
residuale.
5. Alla chiusura dell'esercizio, gli ordini di accreditamento
vengono ridotti alle somme effettivamente pagate dai funzionari
delegati, fatta salva la possibilità di riemettere ordini di
accreditamento con imputazione al conto dei residui, e secondo le
modalità eventualmente recate dal regolamento di cui al comma 1.
6. I rendiconti sono trasmessi, insieme alla documentazione
giustificativa, al direttore per l'esame e per il riscontro
amministrativo-contabile entro i venticinque giorni successivi al
periodo cui si riferiscono. Il direttore dopo aver provveduto a detto
riscontro, con proprio atto, li approva, dando discarico al
funzionario delegato delle somme erogate.
7. Qualora in sede di riscontro emergano irregolarità contabili
o risulti carente la documentazione giustificativa della spesa, il
direttore restituisce il rendiconto al funzionario delegato con
invito a provvedere alla regolarizzazione dello stesso.
8. Se il funzionario delegato non vi provvede entro congruo
termine, fissato di volta in volta dal direttore, lo stesso adotta le
conseguenti decisioni, anche con riferimento all'eventuale azione di
responsabilità.
9. Il procedimento di cui al comma 8 si applica anche nei casi di
omissione o ritardo nella resa del conto da parte del funzionario
delegato, intendendosi il termine fissato in trenta giorni,
decorrente dalla data entro la quale il rendiconto avrebbe dovuto
essere presentato.

Art. 42.
Responsabilità dei funzionari delegati
1. I funzionari delegati sono personalmente responsabili delle
spese da essi ordinate e liquidate e dei pagamenti effettuati
mediante prelevamenti dalle aperture di credito.
2. La tesoreria dell'azienda, nel dare corso a tali prelevamenti,
deve accertare che il funzionario delegato rivesta la qualità
indicata nell'ordine di accreditamento e che i prelevamenti non
eccedano l'ammontare dell'apertura di credito cui si riferiscono
nonchè ogni altra condizione dettata dalle norme sul servizio di
tesoreria.

Art. 43.
Servizi di cassa ed economali
1. Il comitato esecutivo può disporre l'istituzione di un
servizio di cassa e di economato per provvedere alla riscossione di
particolari entrate e al pagamento delle minute spese di
funzionamento per la sede e per gli uffici periferici, il cui singolo
ammontare sia comunque inferiore ad euro 500,00 nonchè alle altre
spese, anche di importo superiore, individuate, di volta in volta con
il provvedimento che le autorizza, il cui pagamento rivesta carattere
di urgenza e indifferibiità e per le quali simili procedure
risultino più tempestive. Il suddetto limite può essere adeguato
con determinazione del dirigente della provincia competente in
materia di turismo, sulla base degli indici relativi al costo della
vita calcolati dall'ISTAT.
2. Le somme introitate dal servizio di cassa devono essere
versate per l'intero ammontare al tesoriere entro il primo giorno
feriale successivo. È vietato l'utilizzo diretto delle somme
introitate per il pagamento delle spese di cui al comma 1.
3. In seguito alle riscossioni di cui al comma 2, il responsabile
del servizio di cassa rende il conto giudiziale delle entrare
relative a ciascun esercizio, inviandolo al direttore entro il
31 marzo dell'anno successivo a quello cui il conto si riferisce.
4. Il direttore, entro trenta giorni dal ricevimento, riscontra i
conti medesimi e li approva con proprio provvedimento.
5. In caso di difformità o presunte irregolarità il direttore
restituisce il conto, con le osservazioni, al responsabile del
servizio di cassa il quale deve rispondere entro sessanta giorni dal
ricevimento del conto rinviato.
6. Se il responsabile del servizio di cassa non vi provvede, il
direttore rimette gli atti al comitato esecutivo per le conseguenti
decisioni, da adottare con deliberazione, anche agli effetti di
promuovere l'eventuale azione di responsabilità.
7. Il procedimento di cui al comma 6 si applica anche nei casi di
omissione o ritardo nella resa del conto.
8. Il conto giudiziale, dopo la sua approvazione da parte del
direttore, viene trasmesso alla Corte dei conti, secondo quanto
previsto dalle norme dello Stato in materia.

Art. 44.
Fondo cassa economale
1. Il fondo di cassa economale è iscritto annualmente in
apposito capitolo dello stato di previsione della spesa del documento
tecnico dell'azienda ed è somministrato all'incaricato del servizio
economale, individuata con deliberazione del comitato esecutivo.
2. Il fondo cassa, il cui ammontare è fissato con deliberazione
del comitato esecutivo nel limite massimo di euro 10.000,00, è
accreditato su apposito conto corrente bancario istituito presso il
tesoriere dell'azienda medesima ed intestato a: "incaricato del
servizio economale dell'azienda di promozione turistica". Gli
interessi che maturano su detto conto corrente sono versati sul conto
di tesoreria dell'Azienda, per essere introitati nel bilancio della
stessa.
3. L'incaricato del servizio economale, abilitato ad operare sul
conto corrente, provvede al pagamento delle spese di cui all'art. 43
di norma mediante l'emissione di assegni bancari o circolari non
trasferibili, oppure mediante bonifici bancari a favore dei singoli
creditori. L'incaricato del servizio può tenere presso di sè un
fondo in contanti prelevandolo direttamente dal conto corrente, la
cui entità non può tuttavia eccedere la somma complessiva
assicurata contro il furto, l'incendio e la rapina.

Art. 45.
Scritture e registri obbligatori
1. L'incaricato del servizio economale tiene idonee registrazioni
al fine di rilevare l'anticipazione, i successivi rimborsi, nonchè
tutti i pagamenti eseguiti.

Art. 46.
Approvazione dei rendiconti e reintegro dei fondi
1. L'incaricato del servizio economale rende periodicamente il
conto delle somme erogate.
2. I rendiconti delle somme erogate sono presentati al direttore
quando è richiesta la reintegrazione del fondo economale e, in ogni
caso, al termine dell'esercizio.
3. Il rendiconto deve essere trasmesso pure entro 15 giorni dalla
data in cui venga meno, per qualsiasi causa, la qualità di
incaricato del servizio economale.
4. Al rendiconto sono allegate le quietanze rilasciate, la
documentazione originale giustificativa delle somme erogate, nonchè
l'estratto conto, alla data del rendiconto, rilasciato dal tesoriere,
delle operazioni effettuate nel periodo oggetto di rendicontazione.
Per ciascun pagamento effettuato è indicato nel rendiconto il
capitolo ed eventualmente l'articolo del documento tecnico al quale
deve essere imputata la spesa; al rendiconto è unito un riassunto
dei pagamenti effettuati, distinti per capitoli ed eventualmente
articoli del documento tecnico.
5. Il direttore con proprio provvedimento:
attesta la regolarità del rendiconto, previo controllo del
responsabile del settore amministrativo, ove esista;
dispone il reintegro del fondo, mediante autorizzazione alla
emissione di mandato di pagamento, da estinguere con accreditamento
sul conto corrente bancario di cui al comma 2 dell'Art. 44, con
imputazione delle singole spese ai pertinenti capitoli del documento
tecnico.

Art. 47.
Restituzione dei fondi
1. L'incaricato del servizio economale deve provvedere, entro 5
giorni dalla data in cui venga meno per qualsiasi causa la sua
qualità di incaricato, al versamento nel conto corrente bancario di
cui al comma 2 dell'Art. 44 delle somme trattenute in contanti.
2. Nel caso di sostituzione dell'incaricato, quello cessato può,
in alternativa a quanto previsto dal comma 1, versare il fondo cassa,
trattenuto in contanti, al nuovo incaricato; al medesimo deve in ogni
caso consegnare i moduli non utilizzati degli assegni.
3. Il direttore dell'azienda deve comunicare immediatamente al
tesoriere la sostituzione dell'incaricato al quale, dal momento della
cessazione, è vietato compiere operazioni sul conto corrente
bancario.
4. Il reintegro delle somme pagate e rendicontate dall'incaricato
cessato viene effettuato mediante la procedura di cui all'art. 46,
comma 5.
5. A fine esercizio, si provvede all'estinzione
dell'anticipazione e all'erogazione della somma, attraverso la
contestuale emissione di un mandato di pagamento sulle spese di
competenza del nuovo esercizio e di un ordinativo di incasso di pari
importo.

Art. 48.
Responsabilità dell'incaricato del servizio economale
1. L'incaricato del servizio economale è responsabile delle
somme ricevute in anticipazione sino a quando non ne abbia ottenuto
formale discarico mediante il provvedimento del direttore di cui al
comma 5 dell'Art. 46.
2. L'incaricato del servizio deve inoltre custodire i valori
trattenuti in contanti, ai sensi del comma 3 dell'Art. 44, e risponde
della regolarità dei pagamenti eseguiti.

Art. 49.
Verifiche sugli atti amministrativi
1. Il controllo di regolarità contabile è esercitato sugli atti
amministrativi concernenti accertamenti di entrate o impegni di
spesa, nonchè sugli atti di liquidazione e sui titoli di spesa.
2. Il controllo di regolarità contabile è volto a verificare:
a) per gli atti di accertamento delle entrate, la corretta
quantificazione dell'entrata ai sensi di legge, la corrispondenza
dell'atto alla documentazione allegata e l'esatta imputazione
dell'entrata al pertinente capitolo del bilancio;
b) per gli atti d'impegno di spesa, la corretta quantificazione
della spesa ai sensi di legge, la corrispondenza dell'atto alla
documentazione allegata, nonchè a verificare che la spesa impegnata
non ecceda lo stanziamento del relativo capitolo di bilancio o che
non sia da imputare a un capitolo diverso da quello indicato, oppure
che non sia riferibile ai residui anzichè alla competenza, o a
questa piuttosto che a quelli;
c) per gli atti di liquidazione, che la spesa sia liquidata ai
sensi di legge, nel rispetto dei limiti, delle condizioni e delle
modalità fissati nell'atto d'impegno di spesa;
d) per i titoli di spesa, che i dati riportati nel titolo
corrispondano ai dati riportati nell'atto di liquidazione.
3. Le proposte di deliberazione, le determinazioni e gli altri
atti dai quali consegnano accertamento di entrata o impegno di spesa
sono trasmessi, unitamente alla relativa documentazione, al
responsabile del settore amministrativo per l'effettuazione delle
verifiche di cui al presente articolo. Ogni provvedimento successivo,
collegato o comunque connesso con gli atti di cui al presente comma,
è trasmesso al medesimo soggetto.
4. Relativamente alle proposte di deliberazione, il responsabile
del settore amministrativo registra l'accertamento di entrata e
l'impegno di spesa di norma prima dell'inserimento all'ordine del
giorno del consiglio di amministrazione o del comitato esecutivo.
5. Relativamente alle determinazioni o agli altri atti, entro
trenta giorni dal ricevimento il responsabile del settore
amministrativo registra l'accertamento di entrata e l'impegno di
spesa, ferma restando la responsabilità dell'organo che l'ha
adottato. Decorso tale termine può essere data esecuzione all'atto.
6. La registrazione dell'accertamento dell'entrata o dell'impegno
di spesa non può aver luogo qualora siano state trasmesse all'organo
competente all'adozione dell'atto osservazioni relative a vizi di
regolarità contabile. In tal caso l'atto non è ammesso alla
registrazione e viene restituito alla struttura proponente.
7. Il responsabile del settore amministrativo qualora riscontri
vizi diversi da quelli di regolarità contabile, restituisce con le
osservazioni e con l'eventuale indicazione di soluzioni alternative i
relativi atti all'organo competente all'adozione dei medesimi.
8. Nel caso di determinazione adottata dal direttore, l'atto
viene restituito a quest'ultimo, il quale può recepire le
osservazioni annullando o modificando l'atto ovvero fornire le
proprie controdeduzioni e richiederne la registrazione. Qualora
permangano le osservazioni, sulla base della richiesta, il
responsabile del settore amministrativo provvederà alla relativa
registrazione sotto la responsabilità del direttore che ha adottato
l'atto.
9. Nel caso di proposta di deliberazione di competenza del
consiglio di amministrazione o del comitato esecutivo, l'atto viene
restituito all'organo proponente. Qualora quest'ultimo non intenda
modificare l'atto. fornirà le controdeduzioni al responsabile del
settore amministrativo e se le stesse permangono, nè potrà
richiedere l'inserimento all'ordine del giorno, unitamente alle
predette osservazioni. Qualora la proposta di deliberazione venga
approvata il responsabile del settore amministrativo provvederà alla
relativa registrazione.
10. Il collegio dei revisori dei conti è informato di tutti gli
atti adottati ai sensi dei commi 8 e 9, per i quali permangono le
osservazioni per vizi diversi da quelli di regolarità contabile.
11. A seguito della verifica degli atti di liquidazione della
spesa e di richiesta di emissione del relativo titolo di spesa
possono essere inviate al direttore osservazioni concernenti vizi di
regolarità contabile. In tal caso il titolo di spesa non è emesso.

Art. 50.
Residui passivi
1. Costituiscono residui passivi le somme impegnate a norma
dell'Art. 33 e non pagate entro il termine dell'esercizio.
2. I residui passivi di spese correnti e di spese per il rimborso
di prestiti possono essere conservati nel conto dei residui per non
più di cinque anni successivi a quello dell'esercizio cui la
formazione dell'impegno si riferisce. Tale periodo è di sette anni
per le spese in conto capitale.
3. Tutte le somme iscritte negli stanziamenti di competenza e non
impegnate costituiscono economie di spesa e a tale titolo concorrono
a determinare i risultati finali della gestione.
4. Costituiscono altresì economia di spesa i residui passivi che
non risultino pagati allo scadere del termine massimo previsto per la
loro conservazione ai sensi del comma 2, fatta salva la loro
riproduzione nei bilanci dei successivi esercizi allorquando il
pagamento della relativa somma sia reclamato dai creditori.
5. Per il pagamento delle somme eliminate dal conto dei residui a
norma del comma 2, per le quali sia prevedibile l'esercizio del
diritto a riscuotere da parte dei creditori, possono essere iscritte
apposite unità previsionali di base nel bilancio ed appositi
capitoli nel documento tecnico. All'integrazione degli stanziamenti
delle unità previsionali di base e dei capitoli, semprechè non si
utilizzino quote degli stanziamenti disponibili sulle corrispondenti
unità previsionali di base e capitoli di competenza dell'anno in
corso, si provvede ai sensi dell'Art. 17, qualora si tratti di spese
obbligatorie, d'ordine o impreviste.
6. Ferma restando la competenza del direttore per il movimento
dei fondi di cui al comma 5, il pagamento dei debiti reclamati dai
creditori è disposto con mandato diretto, sulla base degli atti che
hanno dato origine all'impegno.

Art. 51.
Determinazione e ricognizione dei residui passivi
1. Il direttore, entro il 31 marzo successivo alla chiusura
dell'esercizio, con propria determinazione quantifica l'ammontare dei
residui di ciascun capitolo di spesa di competenza del documento
tecnico. Tale provvedimento contiene, in corrispondenza con
l'ammontare dei residui, l'indicazione degli atti da cui è derivato
l'impegno e, nel caso in cui il pagamento sia contestuale all'impegno
o si tratti comunque di spese relative ad obbligazioni scadute entro
il termine dell'esercizio, il riferimento agli atti di cui al comma 1
dell'Art. 35.
2. Il pagamento delle somme riferite ai residui dell'esercizio
scaduto può essere disposto anche prima dell'adozione del
provvedimento di cui al comma 1.
3. Il riaccertamento delle somme da conservare tra i residui
passivi provenienti dagli anni precedenti è disposto annualmente in
sede di rendiconto generale.
4. I residui sono tenuti distinti per esercizio di provenienza ed
il conto degli stessi è tenuto distinto da quello della competenza
in modo che nessuna spesa afferente ai residui possa essere imputata
sui fondi della competenza e viceversa.

Art. 52.
Spese minute di rappresentanza
1. Nell'ambito delle attività promozionali sono ammesse spese
minute di rappresentanza per forme di ospitalità o per atti di
cortesia a contenuto simbolico sostenute in correlazione alla
concreta ed effettiva esigenza che ha l'azienda di manifestarsi
all'esterno e di intrattenere pubbliche relazioni, al fine di
suscitare l'attenzione e l'interesse di ambienti e di soggetti
qualificati sulla sua attività e sui suoi scopi istituzionali. La
valutazione sulla natura delle predette spese deve essere effettuata
tenuto conto della qualità dei soggetti e dei riflessi di
quest'ultima sull'attività istituzionale dell'ente.

Art. 53.
Investimenti finanziari
1. All'azienda non è consentito operare investimenti finanziari,
fatta eccezione per le somme elargite da terzi a titolo di donazioni,
eredità o legati nonchè per le disponibilità derivanti da
accantonamenti per fondi di previdenza e quiescenza del personale
dipendente dell'azienda.
2. I contratti per gli investimenti di cui al precedente comma
possono essere stipulati unicamente con istituzioni bancarie
abilitate. Gli investimenti devono assumere la forma del deposito
bancario, dell'obbligazione o di altro titolo a reddito fisso emesso
da istituzioni di comprovata solidità.
3. I contratti di gestione devono comunque assicurare la
conservazione del capitale conferito. Al rendiconto generale dovrà
essere accluso un prospetto illustrante la gestione finanziaria degli
investimenti di cui al comma 1.

Art. 54.
Rendiconto generale
1. I risultati della gestione dell'azienda sono dimostrati nel
rendiconto generale annuale.
2. Il rendiconto generale comprende il conto finanziario,
relativo alla gestione del documento tecnico, e il conto generale del
patrimonio.
3. Lo schema di rendiconto generale, redatto dal direttore, è
presentato entro il 31 marzo al collegio dei revisori dei conti per
l'esame di cui all'art. 43, comma 4, della legge provinciale 4 agosto
1986, n. 21.
4. Il rendiconto generale è deliberato dal consiglio
d'amministrazione entro il 30 aprile dell'anno successivo a quello
dell'esercizio finanziario cui si riferisce. La deliberazione del
consiglio d'amministrazione è soggetta ad approvazione della giunta
provinciale.
5. Il rendiconto generale e la relazione dei revisori dei conti
devono essere pubblicati nell'albo pretorio del municipio del comune
in cui è ubicata l'azienda.

Art. 55.
Conto finanziario
1. Il conto finanziario espone, in relazione alla classificazione
del documento tecnico, il rendiconto delle entrate e delle spese.
2. Il rendiconto delle entrate ed il rendiconto delle spese fanno
riferimento rispettivamente allo stato di previsione delle entrate e
allo stato di previsione delle spese del documento tecnico di cui
all'art. 15.
3. Per ogni capitolo di entrata sono distintamente riportati:
a) l'ammontare dei residui attivi accertati nel conto
finanziario dell'esercizio precedente;
b) le previsioni finali di competenza;
c) l'ammontare delle entrate riscosse e versate in conto
residui;
d) l'ammontare delle entrate riscosse e versate in conto
competenza;
e) l'ammontare complessivo delle entrate riscosse e versate;
f) l'ammontare delle entrate accertate o riaccertate;
g) le maggiori o minori entrate accertate rispetto alle
previsioni di competenza o all'ammontare dei residui attivi;
h) l'ammontare dei residui attivi provenienti dagli esercizi
precedenti, da riportare al nuovo esercizio;
i) l'ammontare dei residui attivi formatisi nel corso
dell'esercizio;
j) l'ammontare complessivo dei residui attivi al termine
dell'esercizio.
4. Per ogni capitolo di spesa sono distintamente riportati:
a) l'ammontare dei residui passivi accertati nel conto
finanziario dell'esercizio precedente;
b) le previsioni finali di competenza;
c) l'ammontare dei pagamenti effettuati in conto residui;
d) l'ammontare dei pagamenti effettuati in conto competenza;
e) l'ammontare complessivo dei pagamenti effettuati;
f) l'ammontare degli impegni assunti nell'esercizio;
g) i maggiori o minori impegni rispetto agli stanziamenti di
competenza o all'ammontare dei residui passivi;
h) l'ammontare dei residui passivi provenienti dagli esercizi
precedenti, da riportare al nuovo esercizio;
i) l'ammontare dei residui passivi formatisi nel corso
dell'esercizio;
j) l'ammontare complessivo dei residui passivi al termine
dell'esercizio.
5. Al conto finanziario è allegato un prospetto riportante per
ogni capitolo le variazioni apportate nel corso dell'esercizio agli
stanziamenti di competenza.

Art. 56.
Conto del patrimonio
1. Il conto generale del patrimonio indica, in termini di valori
aggiornati alla data di chiusura dell'esercizio cui il conto si
riferisce:
a) le attività patrimoniali, con distinta evidenziazione
dell'eventuale avanzo di cassa, dei residui attivi conservati nel
conto finanziario, dei beni mobili, dei beni immobili e delle altre
attività;
b) le passività patrimoniali, con distinta evidenza
dell'eventuale deficit di cassa, dei residui passivi conservati nel
conto finanziario, dei residui passivi perenti e delle altre
passività finanziarie;
c) il patrimonio netto dell'azienda, pari alla differenza tra
attività patrimoniali e passività patrimoniali.
2. Il conto del patrimonio contiene inoltre la dimostrazione dei
punti di concordanza tra la contabilità del bilancio e quella del
patrimonio.
3. Per ogni voce del conto generale del patrimonio sono
evidenziate:
il valore iniziale;
le movimentazioni positive e negative avvenute nel corso
dell'esercizio finanziario;
il valore finale.
4. Al conto del patrimonio è allegato un elenco descrittivo dei
beni appartenenti al patrimonio immobiliare dell'azienda, alla data
di chiusura dell'esercizio cui il conto si riferisce, con indicazione
delle rispettive destinazioni e dell'eventuale reddito da essi
prodotto.
5. I beni mobili e immobili sono valutati in conformità al
disposto del comma 2, dell'Art. 51 della legge provinciale 4 agosto
1986, n. 21.

Art. 57.
Risultanze finali dell'esercizio
1. Le risultanze finali dell'esercizio sono accertate nel conto
finanziario, redatto a norma dell'Art. 55.
2. L'avanzo o il disavanzo di consuntivo è determinato tenendo
conto:
1) dell'avanzo o del deficit di cassa all'inizio
dell'esercizio, secondo il conto reso dal tesoriere dell'azienda;
2) delle entrate riscosse e versate nonchè delle spese pagate
nel corso dell'esercizio;
3) dell'ammontare complessivo dei residui attivi e dei residui
passivi al termine dell' esercizio.
3. Il conto finanziario contiene un prospetto nel quale sono
evidenziati gli elementi di cui al comma 2 firmato dal presidente e
dal direttore e, per la parte relativa ai movimenti di cassa, dal
tesoriere, quale attestazione di concordanza con le scritture dallo
stesso tenute in ordine alle entrate riscosse e versate ed ai
pagamenti effettuati.

Art. 58.
Allegati al rendiconto generale
1. Alla deliberazione di approvazione del rendiconto generale
sono allegati:
1) la relazione generale illustrativa dei risultati conseguiti
nell'esercizio. Detta relazione analizza i risultati operativi
raggiunti dall'azienda, evidenziando eventuali scostamenti dagli
obiettivi fissati nel programma di attività di cui all'art. 9, comma
2, lettera b), con particolare riferimento all'attività
progettualizzata;
2) la relazione del collegio dei revisori dei conti;
3) l'elenco dei provvedimenti di cui al comma 6 dell'Art. 17;
4) il prospetto della gestione finanziaria di cui al comma 3
dell'Art. 53;
5) altri prospetti ed elaborati che, anche su indicazione della
giunta provinciale, siano atti a documentare e illustrare l'attività
svolta, la composizione della spesa e la sua evoluzione.

Art. 59.
Direttive della giunta provinciale
1. La giunta provinciale può provvedere all'emanazione di
direttive concernenti la definizione di eventuali schemi del bilancio
di previsione e del rendiconto generale, la specificazione delle
scritture relative alla gestione del bilancio e del patrimonio
nonchè ogni altra disposizione ritenuta utile al fine di garantire
la migliore applicazione del presente regolamento.
2. Per finalità di controllo dei flussi di cassa e di
ottimizzazione delle gestione di tesoreria, nonche per ottemperare
alle intese con lo Stato in materia di contenimento del fabbisogno
finanziario, la giunta provinciale può, ai sensi del comma 3-bis
dell'Art. 9-bis della legge 14 settembre 1979 n. 7, introdurre
ulteriori vincoli alla gestione di cassa e disposizioni specifiche di
razionalizzazione e di contenimento dei pagamenti.

Art. 60.
Abrogazioni e decorrenze di applicazione
1. Fatto salvo quanto disposto al comma 2, dall'entrata in vigore
del presente regolamento è abrogato il D.P.G.P. 1 luglio 1991, n.
11-41/Leg. "Approvazione del regolamento di contabilità di cui
all'Art. 50 della L.P. 4 agosto 1986, n. 21".
2. Le disposizioni di cui ai capi I. II, III e IV si applicano a
partire dalla predisposizione del bilancio di previsione per
l'esercizio finanziario 2003 mentre quelle di cui al capo VII si
applicano dalla predisposizione del rendiconto generale per
l'esercizio finanziario 2003. Nel frattempo, continuano ad applicarsi
le disposizioni relative al bilancio di previsione ed al rendiconto
generale previste dal D.P.G.P. 1 luglio 1991, n. 11-41/Leg. ancorchè
abrogate.
Il presente decreto sarà pubblicato nel Bollettino ufficiale
della Regione Trentino-Alto Adige. È fatto obbligo a chiunque spetti
di osservarlo e di farlo osservare.
Trento, 18 marzo 2002
DELLAI
Registrato alla Corete dei conti il 15 aprile 2002, registro n.1
foglio 1