3a Serie Speciale - Regioni n. 7 del 19-2-2000
REGIONE LIGURIA
REGIONE LIGURIA
LEGGE REGIONALE 6 settembre 1999, n. 28
Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie di competenza della Regione o di enti da essa individuati, delegati o subdelegati, e modifiche alle leggi regionali 27 dicembre 1994, n. 66 e 13 maggio 1996, n. 21. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.7 del 19-02-2000)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale della Regione Liguria n. 14 del
15 settembre 1999)
IL CONSIGLIO REGIONALE
Ha approvato
IL COMMISSARIO DEL GOVERNO
Ha apposto il visto
IL PRESIDENTE DELLA GIUNTA REGIONALE
Promulga
la seguente legge:
Art. 1.
Ambito di applicazione
1. La presente legge regionale si applica in tutti i casi in cui
leggi regionali o norme statali prevedano l'irrogazione, da parte
della Regione o di enti da essa individuati, delegati o subdelegati,
di sanzioni amministrative per la violazione di norme tributarie in
attuazione dei decreti legislativi 18 dicembre 1997, n. 471 (riforma
delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette,
di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma
dell'art. 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n.
662, 18 dicembre 1997, n. 472 (disposizioni generali. in materia di
sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a
norma dell'art. 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
18 dicembre 1997 n. 473 (revisione delle sanzioni amministrative in
materia di tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi,
nonchè di altri tributi indiretti, a norma dell'art. 3, comma 133,
lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662), e successive
modificazioni ed integrazioni.

Art. 2.
Accertamento delle violazioni ed irrogazione delle sanzioni
1. Le violazioni di norme che prevedono l'irrogazione di sanzioni
amministrative tributarie sono accertate mediante processo verbale di
constatazione dagli organi individuati dalle norme dello Stato in
materia tributaria e, limitatamente agli accertamenti compiuti
d'ufficio, dal personale competente all'accertamento dei tributi
della Regione o di altri enti da essa individuati, delegati o
subdelegati.
2. Sulla base del processo verbale di constatazione o
dell'accertamento effettuato d'ufficio, le sanzioni amministrative
tributarie e le sanzioni accessorie sono irrogate d al soggetto
competente all'accertamento del tributo cui le violazioni si
riferiscono.
3. Le sanzioni di cui al comma 1 sono contestate mediante
notifica, ai sensi dell'art. 16 del decreto legislativo n. 472/1997,
al trasgressore e agli eventuali obbligati.

Art. 3.
Irrogazione immediata
1. Le sanzioni collegate al tributo possono essere irrogate senza
previa contestazione, con atto contestuale all'avviso di accertamento
o di rettifica del tributo, motivato a pena di nullità, ai sensi
dell'art. 17 del decreto legislativo n. 472/1997.
2. Per sanzioni collegate al tributo si intendono quelle relative
a violazioni sostanziali che abbiano inciso sulla determinazione o
sul pagamento del tributo.
3. Possono essere irrogate mediante iscrizione a ruolo, senza
previa contestazione, le sanzioni per insufficiente, omesso o
ritardato pagamento dei tributi regionali.

Art. 4.
Provvedimento di contestazione o di irrogazione immediata delle
sanzioni
1. L'atto di contestazione o di irrogazione immediata deve
contenere a pena di nullita':
a) l'individuazione del trasgressore e/o degli eventuali
obbligati;
b) l'indicazione dei fatti materiali costituenti la violazione;
c) gli elementi probatori;
d) le norme applicate e l'indicazione della misura edittale
prevista dalla legge per le singole violazioni;
e) l'indicazione dei criteri seguiti per la determinazione
della misura delle sanzioni;
f) l'entità delle sanzioni irrogate.
2. L'atto di contestazione o di irrogazione immediata deve
inoltre contenere:
a) l'invito al pagamento delle somme dovute, nel termine di
sessanta giorni dalla sua notificazione, con l'indicazione dei
benefici in tal caso spettanti;
b) l'indicazione della possibilità di produrre, in
alternativa, nel termine di sessanta giorni, deduzioni difensive;
c) l'indicazione dell'autorità giurisdizionale e/o
amministrativa alla quale è possibile ricorrere.

Art. 5.
Definizione agevolata
1. Nel termine di sessanta giorni dalla notificazione dell'atto
di contestazione o di irrogazione immediata, è ammessa definizione
agevolata con le modalità previste dall'art. 16, comma 3 e dall'art.
17, comma 2 del decreto legislativo n. 472/1997.
2. La definizione agevolata non è ammessa nei casi previsti
dall'art. 3, comma 3.

Art. 6.
Deduzioni difensive
1. Se non addivengono a definizione agevolata, i soggetti a cui
è stato notificato atto di contestazione o di irrogazione immediata,
ai sensi dell'art. 16, comma 4, del decreto legislativo n. 472/1997,
possono presentare deduzioni difensive.
2. Le deduzioni difensive di cui al comma 1 devono essere
presentate all'ufficio che ha emanato l'atto di contestazione o di
irrogazione immediata, nel termine di sessanta giorni dalla notifica
dell'atto medesimo.
3. Se le deduzioni difensive non sono accolte, l'ufficio, nel
termine di decadenza di un anno dalla loro presentazione, emette atto
motivato a pena di nullità, di irrogazione delle sanzioni, anche in
ordine alle deduzioni presentate.
4. Nel caso le deduzioni difensive siano accolte, l'ufficio,
entro il termine di cui al comma 3, emana provvedimento di
archiviazione del procedimento sanzionatorio.

Art. 7.
Sanzioni per ritardato od omesso versamento del tributo
1. Salva espressa disposizione contraria, il ritardato od omesso
versamento di un tributo regionale o di una frazione di esso, è
soggetto ad una sanzione amministrativa tributaria pari al 30 per
cento di ogni importo non versato, ai sensi dell'art. 13 del decreto
legislativo n. 471/1997.

Art. 8.
Ravvedimento
1. La sanzione è ridotta, nei casi e nella misura prevista
dall'art. 13 del decreto legislativo n. 472/1997, e successive
modificazioni ed integrazioni, semprechè la violazione non sia stata
constatata e comunque non siano iniziate verifiche o altre attività
amministrative di accertamento, delle quali l'autore e i soggetti
obbligati abbiano avuto formale conoscenza.

Art. 9.
Decadenza e prescrizione
1. L'atto di contestazione ovvero l'atto di irrogazione immediata
devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre
del quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione
o nel maggior termine previsto per l'accertamento dei singoli
tributi.
2. Entro gli stessi termini devono essere resi esecutivi i ruoli
nei quali sono iscritte le sanzioni irrogate ai sensi dell'art. 3,
comma 3.
3. Se la notificazione è stata eseguita nei termini previsti dal
comma 1 ad almeno uno degli autori dell'infrazione o dei soggetti
obbligati, il termine è prorogato di un anno.
4. Il diritto alla riscossione della sanzione irrogata si
prescrive nel termine di cinque anni.

Art. 10.
Tutela giurisdizionale ed amministrativa
1. Contro il provvedimento di irrogazione delle sanzioni, è
ammesso ricorso amministrativo o giurisdizionale, ai sensi
dell'art. 18 del decreto legislativo n. 472/1997, e successive
modificazioni ed integrazioni.
2. Il ricorso amministrativo è proposto dal presidente della
giunta regionale, entro sessanta giorni dalla notificazione del
provvedimento, per motivi di legittimità e di merito.
3. Il provvedimento di irrogazione delle sanzioni di cui all'art.
6, comma 3, è impugnabile negli stessi termini e con le stesse
modalità previste dai commi 1 e 2.

Art. 11.
Criteri di determinazione delle sanzioni
1. Le sanzioni, la cui misura edittale è stabilita in misura
variabile, sono irrogate sulla base dei criteri previsti dall'art. 7
del decreto legislativo n. 472/1997.

Art. 12.
Disposizioni transitorie
1. Ai sensi dell'art. 25 del decreto legislativo n. 472/1997 le
disposizioni di cui alla presente legge si applicano alle violazioni
non ancora contestate o per le quali la sanzione non sia stata
irrogata, alla data del 1o aprile 1998, ad eccezione delle ipotesi di
cui all'art. 5 del decreto legislativo 5 giugno 1998, n. 203
(disposizioni integrative e correttive dei decreti legislativi 18
dicembre 1997, numeri 471, 472 e 473, in materia di sanzioni
amministrative tributarie).

Art. 13.
R i n v i o
1. Per quanto non espressamente disciplinato dalla presente
legge, si rinvia ai decreti legislativi numeri 471/1997, 472/1997 e
473/1997, e loro successive modificazioni ed integrazioni.

Art. 14.
Sostituzione dell'art. 6
1. L'art. 6 della legge regionale 27 dicembre 1994, n. 66 (tasse
sulle concessioni regionali), è sostituito dal seguente:
"Art. 6 (Sanzioni). - 1. Chi esercita una attività per la quale
è necessario un atto soggetto a tassa sulle concessioni regionali
senza aver ottenuto l'atto stesso o assolto la relativa tassa,
incorre, oltre al pagamento della tassa evasa, nella sanzione
amministrativa dal 100 al 200 per cento della tassa medesima e, in
ogni caso, non inferiore a lire duecentomila.
2. Ai sensi dell'art. 13, comma 1, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471 (riforma delle sanzioni tributarie non penali
in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di
riscossione dei tributi, a norma dell'art. 3, comma 133, lettera q),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662), e successive modificazioni ed
integrazioni, in caso di ritardato o insufficiente pagamento della
tassa annuale sulle concessioni regionali, il trasgressore è
soggetto a sanzione amministrativa tributaria pari al 30 per cento
del tributo versato in parte o versato oltre i termini previsti.
3. Il pubblico ufficiale che emette atti soggetti a tassa sulle
concessioni regionali senza che sia stato effettuato pagamento del
tributo è punito con la sanzione amministrativa da lire duecentomila
a lire un milione ed è tenuto al pagamento del tributo medesimo,
salvo regresso".

Art. 15.
Sostituzione dell'art. 7
1. L'art. 7 della legge regionale n. 66/1994 è sostituito dal
seguente:
"Art. 7 (Accertamento delle violazioni ed irrogazione delle
sanzioni). - 1. Le violazioni alle norme della presente legge sono
constatate mediante processo verbale, oltre che dagli organi
individuati dalle norme dello Stato in materia di tasse sulle
concessioni governative, anche da funzionari regionali nominati dal
direttore generale competente e muniti di speciale tessera di
riconoscimento, rilasciata dal presidente della giunta regionale,
nonchè, limitatamente agli accertamenti compiuti d'ufficio, dal
personale competente all'accertamento dei tributi della Regione.
2. Il processo verbale di constatazione deve essere trasmesso, a
cura degli uffici dai quali dipendono gli accertatori, alla Regione
per l'avvio del procedimento previsto dai commi 3, 4, 5 e 6.
3. L'accertamento della violazione e l'irrogazione delle sanzioni
relative sono demandati al dirigente della struttura competente per i
tributi della Regione.
4. I trasgressori possono definire la controversia, entro
sessanta giorni dalla notifica dell'atto di contestazione o di
irrogazione immediata, con le modalità previste dall'art. 16, comma
3, del decreto legislativo n. 472/1997.
5. Entro lo stesso termine, in alternativa, possono essere
presentate deduzioni difensive ai sensi dell'art. 16, comma 4, del
decreto legislativo n. 472/1997.
6. Se non interviene la definizione agevolata, o non sono
presentate deduzioni difensive, o queste ultime non sono accolte, il
dirigente della struttura competente per i tributi della Regione
provvede alla riscossione coattiva, ai sensi dell'art. 4".

Art. 16.
Sostituzione dell'art. 8
1. L'art. 8 della legge regionale n. 66/1994 è sostituito dal
seguente:
"Art. 8 (Riscossione del tributo e delle sanzioni amministrative
tributarie). - 1. Il pagamento del tributo e delle sanzioni relative,
irrogate ai sensi dell'art. 7, è effettuato mediante versamento alla
tesoreria regionale su appositi conti correnti postali".

Art. 17.
Sostituzione dell'art. 10
1. L'art. 10 della legge regionale n. 66/1994 è sostituito dal
seguente:
"Art. 10 (Tutela giurisdizionale e amministrativa). - 1. Contro
il provvedimento di irrogazione delle sanzioni è ammesso ricorso
amministrativo o giurisdizionale, ai sensi dell'art. 18 del decreto
legislativo n. 472/1997.
2. Il ricorso amministrativo è ammesso, per motivi di
legittimità e di merito, entro sessanta giorni dalla notificazione
del provvedimento di irrogazione delle sanzioni, al presidente della
giunta regionale".

Art. 18.
Sostituzione dell'art. 11
1. L'art. 11 della legge regionale n. 66/1994 è sostituito dal
seguente:
"Art. 11 (Termini per accertamento e rimborsi). - 1.
L'accertamento delle violazioni alle norme della presente legge deve
essere eseguito, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto
anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione.
2. Il contribuente può chiedere al presidente della giunta
regionale la restituzione delle tasse sulle concessioni regionali
erroneamente pagate entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
al giorno dal pagamento o, in caso di rifiuto dell'atto sottoposto a
tassa, dalla data di comunicazione del rifiuto stesso".

Art. 19.
Sostituzione dell'art. 12
1. L'art. 12 della legge regionale n. 66/1994 è sostituito dal
seguente:
"Art. 12 (Rinvio). - 1. Per quanto non previsto dalla presente
legge, si applicano le disposizioni di cui alla vigente normativa
regionale in materia di disposizioni generali concernenti le sanzioni
amministrative per le violazioni di norme tributarie, di competenza
della Regione o di enti da essa individuati, delegati o subdelegati e
le disposizioni in materia di tasse sulle concessioni governative".

Art. 20.
Modifica dell'art. 2
1. La lettera b) del comma 1 dell'art. 2 della legge regionale
13 maggio 1996, n. 21 (disciplina del tributo speciale per il
deposito in discarica) è sostituita dalla seguente:
"b) dalla gestione di impianti di incenerimento senza recupero
di energia".

Art. 21.
Modifiche dell'art. 6
1. Il comma 1 dell'art. 6 della legge regionale n. 21/1996 è
sostituito dal seguente:
"1. Le violazioni di cui alla presente legge sono constatate dai
soggetti e con le modalità indicati all'art. 3, comma 33, della
legge n. 549/1995".
2. Il comma 4 dell'art. 6 della legge regionale n. 21/1996 è
sostituito dal seguente:
"4. Il dirigente competente contesta la violazione al
trasgressore e agli eventuali coobligati, conformemente alla
normativa vigente, con invito al pagamento, in unica soluzione, del
tributo evaso e della sanzione amministrativa tributaria nella misura
minima di cui all'art. 7, commi 1 e 2".

Art. 22.
Sostituzione dell'art. 7
4. L'art. 7 della legge regionale n. 21/1996 è sostituito dal
seguente:
"Art. 7 (Applicazione delle sanzioni amministrative tributarie).
- 1. In caso di ritardato, omesso o insufficiente versamento del
tributo speciale per il deposito in discarica, si applica la sanzione
amministrativa tributaria prevista dall'art. 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 (riforma delle sanzioni
tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul
valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell'art. 3,
comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662).
2. Alle violazioni diverse da quelle previste al comma 1 si
applica l'art. 3, comma 31 della legge 28 dicembre 1995, n. 549 così
come modificato dall'art. 15 del decreto legislativo 18 dicembre
1997, n. 473 (revisione delle sanzioni amministrative in materia di
tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonchè di
altri tributi indiretti, a norma dell'art. 3, comma 133, lettera q),
della legge 23 dicembre 1996, n. 662) e successive modificazioni ed
integrazioni".

Art. 23.
Sostituzione dell'art. 8
1. L'art. 8 della legge regionale n. 21/1996 è sostituito dal
seguente:
"Art. 8 (Applicazione delle sanzioni amministrative tributarie
per discarica abusiva e abbandono incontrollato di rifiuti). - 1.
All'attività di discarica abusiva, di abbandono, scarico o deposito
incontrollato di rifiuti si applicano le sanzioni amministrative
tributarie previste dall'art. 3, comma 32, della legge n. 549/1995.
2. Le sanzioni di cui al comma 1 sono applicate con le medesime
modalità previste dagli articoli 6 e 7".
La presente legge regionale sarà pubblicata nel Bollettino
ufficiale della Regione. È fatto obbligo a chiunque spetti di
osservarla e farla osservare come legge della Regione Liguria.
Genova, 6 settembre 1999
MORI