Serie Generale n. 295 del 18-12-2008
CIRCOLARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 26 novembre 2008, n. 33
Attuazione dell'articolo 77-quater del decreto-legge n. 112/2008, convertito, con modificazioni, della legge n. 133/2008. Estensione del sistema di tesoreria unica mista e nuove procedure di accreditamento delle risorse finanziarie destinate al settore sanitario. (GU Serie Generale n.295 del 18-12-2008)

Regioni e province autonome di
Trento e di Bolzano
Province
Comuni
Comunità Montane
Organi straordinari di liquidazione
dei comuni
Unioni di comuni
Comunità isolane
Istituzioni di enti locali
Consorzi di funzioni fra enti
locali
Autorità di ambito
Aziende sanitarie locali
Aziende ospedaliere
Policlinici universitari
Istituti di ricovero e cura a
carattere scientifico
Istituti zooprofilattici
sperimentali
Aziende sanitarie regionali
Università
Tesorieri degli enti
e, per conoscenza:
Amministrazioni centrali dello
Stato
Presidenza del Consiglio dei
Ministri - Segretariato generale
Corte dei conti - Segretariato
generale
Sezioni regionali della Corte dei
conti
Banca d'Italia - Servizio rapporti
con il Tesoro
Unione province d'Italia
Associazione nazionale comuni
italiani
Unione nazionale comuni comunità
enti montani
Associazione Bancaria Italiana

Premessa
L'art. 77-quater del decreto-legge 25 giugno 2008, n. 112,
convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto 2008, n. 133,
risponde essenzialmente alle esigenze, avanzate anche a livello
europeo, di omogeneizzazione e di semplificazione delle procedure che
interessano la finanza pubblica.
La normativa può contribuire, infatti, anche al miglioramento
della prevedibilità dei flussi finanziari che incidono sulla
liquidità giornaliera del Conto disponibilità del Tesoro, come
richiesto dalla Banca Centrale Europea.
D'altra parte, l'esigenza di un intervento di omogeneizzazione dei
diversi regimi di tesoreria unica, come quello delineato dalla
normativa in oggetto, era stata già segnalata nelle annuali
relazioni presentate al Parlamento sull'andamento della
sperimentazione avviata per il superamento del sistema di tesoreria
unica relativa agli anni 2006-2007.
Oltre alla semplificazione della normativa, l'omogeneizzazione del
sistema di tesoreria unica consente di superare i numerosi problemi
che, attualmente, compromettono una corretta attività di
monitoraggio a causa di dati e comportamenti estremamente
differenziati.
È bene rilevare che la citata normativa nasce dall'esigenza di
coordinare la finanza pubblica, ai sensi dell'art. 119 della
Costituzione, per la tutela dell'interesse nazionale legato alla
necessità di consentire allo Stato il controllo della liquidità e
la disciplina dei relativi flussi monetari attraverso un trattamento
uniforme su tutto il territorio nazionale, senza con ciò incidere
sull'autonomia degli enti nel disporre delle proprie disponibilità
liquide.
Più in dettaglio, l'art. 77-quater ha esteso - a partire dal 1°
gennaio 2009 - l'applicazione del sistema di tesoreria unica mista,
di cui all'art. 7 del decreto legislativo 7 agosto 1997, n. 279, alle
regioni a statuto speciale e alle province autonome di Trento e di
Bolzano, a tutti gli enti locali di cui al testo unico delle leggi
sull'ordinamento degli enti locali (decreto legislativo 18 agosto
2000, n. 267) assoggettati al regime di tesoreria unica, e agli enti
del comparto sanitario (aziende sanitarie locali, aziende
ospedaliere, compresi i Policlinici universitari a gestione diretta e
le aziende ospedaliero-universitarie di cui all'art. 2 del decreto
legislativo 21 dicembre 1999, n. 517, gli istituti di ricovero e cura
a carattere scientifico di diritto pubblico, gli istituti
zooprofilattici sperimentali e le agenzie sanitarie regionali).
Tali enti si vanno ad aggiungere a quelli già assoggettati al
sistema di tesoreria unica mista in forza di precedenti disposizioni:
le università (art. 29, comma 9, della legge 23 dicembre 1998, n.
448), le regioni a statuto ordinario (art. 66, comma 5, della legge
23 dicembre 2000, n. 388), i comuni con popolazione inferiore a
10.000 abitanti e le province (art. 66, comma 11, della citata legge
n. 388/2000).
L'art. 77-quater ha inoltre previsto al comma 9 la cessazione
dell'efficacia, sempre a decorrere dal 1° gennaio 2009, delle
disposizioni relative alle sperimentazioni per il superamento della
tesoreria unica, che hanno interessato alcune università (decreti
del Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica n. 31855 del 4 settembre 1998, n. 152772 del 3 giugno 1999
e con il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze n. 59453
del 19 giugno 2003), nonchè alla sperimentazione SIOPE, di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze n. 83361 dell'8
luglio 2005, che ha interessato Regioni, enti locali e università.
È stata in questo modo realizzata un'omogeneizzazione all'interno
dei singoli comparti interessati (regioni, enti locali, universita')
e una rilevante semplificazione del quadro normativo riferito alla
tesoreria unica, che si concretizza con l'inserimento di una nuova
categoria di enti, quelli che fanno parte del comparto sanitario, e
con la contestuale cessazione delle diverse forme di sperimentazione
per il superamento della tesoreria unica disposte nel corso degli
anni.
L'art. 77-quater, comma 7, nel modificare il comma 2, dell'art. 7
del decreto legislativo 7 agosto 1997, n. 279, ha poi ridefinito le
tipologie di entrate che, con decorrenza 1° gennaio 2009, debbono
essere versate sulle contabilità speciali degli enti sottoposti al
regime di tesoreria unica mista individuando, a questo fine,
solamente le somme direttamente provenienti dal bilancio dello Stato
e specificando che vi sono incluse - oltre naturalmente alle entrate
già previste nella precedente formulazione e provenienti da
operazioni di indebitamento assistite, in tutto o in parte, da
interventi finanziari dello Stato sia in conto capitale che in conto
interessi - quelle connesse alla devoluzione di tributi erariali alle
regioni a statuto speciale e alle province autonome di Trento e
Bolzano.
A questo ultimo proposito si fa presente che le devoluzioni, che
debbono affluire sulla contabilità speciale presso la tesoreria
statale, riguardano le quote di tributi erariali attribuite alle
singole regioni a statuto speciale e province autonome e riconosciute
a valere sugli stanziamenti di specifici capitoli di spesa del
bilancio dello Stato. Non rientrano invece in tale fattispecie i
tributi erariali riscossi direttamente dalle regioni - come avviene
ad esempio per la regione Siciliana, che li acquisisce direttamente
presso il tesoriere regionale - a meno che le norme di attuazione
degli statuti non ne abbiano previsto il versamento su conti aperti
presso la tesoreria statale.
La ridefinizione operata con il comma 7 assume un significato di
rilievo in quanto fa convergere presso la tesoreria statale
unicamente i flussi finanziari che sono correlati alla gestione delle
risorse statali, mentre lascia al di fuori della tesoreria statale i
flussi relativi all'acquisizione di entrate proprie da parte degli
enti coinvolti (compresi i trasferimenti da enti diversi dallo
Stato), consentendo tra l'altro, come precedentemente rilevato, di
migliorare la prevedibilità dei movimenti finanziari che interessano
il conto Disponibilità del Tesoro con la conseguente stabilizzazione
del relativo saldo, secondo le indicazioni della Banca Centrale
Europea.
Si ritiene necessario sottolineare, infine, che nulla viene
innovato per quanto riguarda le risorse provenienti dall'Unione
Europea per il cofinanziamento degli interventi di politica
comunitaria. Tali finanziamenti sono inscindibilmente connessi con le
quote di cofinanziamento nazionale a carico del bilancio statale e
quindi continuano a essere gestiti con le modalità previgenti. In
particolare per le regioni e le province autonome le relative
erogazioni affluiscono sugli specifici conti correnti aperti presso
la tesoreria statale, appositamente costituiti con destinazione
vincolata. Per le altre tipologie di enti i finanziamenti comunitari
continuano a essere versati sui rispettivi conti di tesoreria unica
ovvero sulle contabilità speciali istituite ad hoc ai sensi degli
articoli 8 e 10 del decreto del Presidente della Repubblica n.
367/1994. A suffragare tale impostazione è l'esplicita volontà del
Legislatore, che non ha ritenuto di estendere ai finanziamenti
comunitari - che pure affluiscono su appositi conti correnti della
tesoreria centrale - la procedura invece prevista per l'IRAP e
l'addizionale regionale all'IRPEF. Solo per questi tributi, infatti,
il comma 2 del citato art. 77-quater prevede espressamente che le
somme affluite sui conti di tesoreria statale debbano essere
accreditate presso i tesorieri bancari degli stessi enti.
Conclusivamente, per i finanziamenti comunitari e i cofinanziamenti
nazionali continuano ad applicarsi le vigenti procedure.

1. Regioni a statuto speciale e Province autonome di Trento e di
Bolzano.

1.1 Apertura delle nuove contabilità speciali.
Il nuovo regime di tesoreria unica applicato alle regioni a statuto
speciale e alle province autonome di Trento e Bolzano si concretizza,
in primo luogo, con la sostituzione dei due conti correnti
attualmente aperti presso la tesoreria centrale dello Stato (conto
ordinario e conto sanita') con una contabilità speciale infruttifera
intestata alla regione o provincia autonoma e aperta presso la
sezione di tesoreria provinciale dello Stato ubicata nel capoluogo di
regione/provincia. Tali nuove contabilità speciali, di cui si
fornisce in allegato l'elenco, sono aperte d'ufficio e saranno
operative dal 2 gennaio 2009.
Restano attivi presso la tesoreria centrale i conti correnti
intestati alle singole regioni e province autonome relativi ai
finanziamenti comunitari.
Le Amministrazioni statali che effettuano pagamenti in favore delle
regioni e province autonome dovranno disporne l'accreditamento sulle
citate contabilità speciali - e non più sui conti correnti di
tesoreria centrale - con l'avvertenza che le nuove modalità di
estinzione dei titoli di spesa riguardano gli accreditamenti
esigibili dal 1° gennaio 2009. A partire da tale data le procedure
telematiche in uso presso le Amministrazioni statali inibiranno
l'emissione dei titoli di spesa informatici con accredito sui
predetti conti correnti.

1.2 Cessazione del limite del 3%.

L'inclusione delle regioni a statuto speciale e province autonome
di Trento e di Bolzano nella tabella A della legge n. 720/1984 fa
venir meno, dal 1° gennaio 2009, il limite stabilito per le
disponibilità detenibili presso il sistema bancario (3% delle
entrate previste nel bilancio di previsione).
Dalla suddetta data le entrate detenibili al di fuori delle
contabilità speciali (presso il sistema bancario o postale) sono
infatti quelle individuate dal nuovo sistema di Tesoreria unica e,
cioè, tutte le entrate che non provengono direttamente dal bilancio
statale e quelle rivenienti dalle operazioni di indebitamento
(prestiti obbligazionari e mutui) non assistite da alcun contributo
statale sia in conto capitale che in conto interessi. Tra le entrate
detenibili presso il proprio tesoriere sono comprese quelle relative
all'IRAP e all'addizionale regionale all'IRPEF.

1.3 Prima alimentazione delle nuove contabilità speciali.
Le giacenze esistenti al 1° gennaio 2009 sui due conti correnti
(ordinario e sanita') verranno trasferite d'ufficio sulle nuove
contabilità speciali infruttifere e, pertanto, nessuna operazione di
prelevamento e/o di girofondi dai predetti conti potrà essere
richiesta dalle regioni/province autonome con valuta successiva al 31
dicembre 2008.
Eventuali accreditamenti imputati sino al 31 gennaio 2009 ai citati
conti correnti di tesoreria centrale saranno trasferiti d'ufficio
alle contabilità speciali. A partire dal 1° febbraio 2009 i predetti
conti correnti verranno chiusi e, pertanto, gli eventuali titoli di
spesa che dovessero recare ancora, quale modalità di estinzione,
l'accreditamento di somme sui richiamati conti correnti saranno
restituiti alle Amministrazioni emittenti perchè vengano riemessi
con l'indicazione corretta della contabilità di destinazione.
Sono escluse dal trasferimento alle contabilità speciali le somme
eventualmente accantonate dalla tesoreria centrale per pignoramenti
operati sulle giacenze dei citati conti correnti. Prima della
chiusura dei conti dette somme verranno prelevate d'ufficio dalla
tesoreria centrale con ordini di trasferimento fondi intestati alla
regione/provincia autonoma esecutata e finalizzati a mantenere
accantonati i fondi in attesa della definizione delle procedure
esecutive. Per tali operazioni la tesoreria centrale emetterà
apposite quietanze (mod. 121T) da inviare alle regioni/province
interessate.
Ai fini della codifica SIOPE, alle reversali relative al
trasferimento iniziale delle giacenze dai conti di tesoreria centrale
alle nuove contabilità speciali deve essere attribuito il codice
E6210. Invece, le reversali riguardanti i successivi trasferimenti
delle somme accreditate per errore ai conti di tesoreria centrale
successivamente al 31 dicembre 2008 devono essere regolarmente
codificate in relazione alla natura delle entrate che hanno dato
luogo alle suddette giacenze.

1.4 Priorità di utilizzo delle disponibilità, risorse vincolate e
risorse pignorate.
I pagamenti devono essere eseguiti dai tesorieri con scrupolosa
osservanza del criterio di priorità stabilito dall'art. 7 del
decreto legislativo n. 279/1997, utilizzando, prima, le
disponibilità depositate presso il tesoriere e, poi, quelle
depositate sulla contabilità speciale.
In particolare - ai sensi del comma 5 del citato art. 7 - tra le
disponibilità depositate presso il tesoriere, soggette all'obbligo
di prioritario utilizzo, sono ricomprese anche quelle temporaneamente
reimpiegate in operazioni finanziarie (titoli di Stato e obbligazioni
a breve, medio e lungo termine, operazioni pronti contro termine,
ecc.), mentre ne sono esclusi gli accantonamenti per fondi di
previdenza a capitalizzazione per quiescenza personale e i valori
mobiliari provenienti da atti di liberalità di privati che hanno
posto uno specifico vincolo di destinazione al lascito.
Il tesoriere deve inoltre rispettare gli eventuali vincoli posti
dalla regione/provincia autonoma nella utilizzazione delle
disponibilità (ad esempio, per il pagamento delle rate di
ammortamento dei mutui, ecc.). Detti vincoli debbono essere apposti
sulle giacenze depositate nella contabilità speciale, ma i pagamenti
relativi alle spese cui sono finalizzati devono essere fronteggiati
utilizzando prioritariamente, se e in quanto esistente, la liquidità
depositata presso il tesoriere.
Analogamente, in caso di pignoramento il tesoriere appone il
vincolo prioritariamente sui fondi depositati presso la tesoreria
statale. Qualora siano assegnate delle somme a favore del soggetto
pignorante il pagamento deve comunque essere disposto utilizzando
prioritariamente, se e in quanto esistente, la liquidità libera da
vincoli di destinazione depositata presso il tesoriere e,
contestualmente, deve essere rimosso il vincolo di indisponibilità
apposto sui fondi depositati sulla contabilità speciale.
Le disponibilità rivenienti dai conti correnti postali sono
riversate presso il Tesoriere secondo le indicazioni fornite da
ciascun ente e, comunque, con una cadenza non superiore a quindici
giorni.

1.5 Regolazione dei rapporti di debito e di credito tra i Tesorieri e
le Sezioni di tesoreria.
L'inclusione delle regioni a statuto speciale e delle province
autonome nella tabella A della legge n. 720/1984 comporta
l'applicazione delle disposizioni che disciplinano la regolazione
(entro il terzo giorno lavorativo successivo a quello di esecuzione
delle operazioni di incasso e di pagamento effettuate dai Tesorieri)
dei rapporti di debito e di credito fra il Tesoriere regionale e la
competente Sezione di tesoreria provinciale e il riconoscimento, a
carico dello Stato, degli interessi dovuti sulle «anticipazioni
tecniche» (vedi nota 1) disposte dai Tesorieri regionali.
Tali disposizioni sono contenute nei decreti ministeriali attuativi
della legge n. 720/1984. In particolare si citano il decreto
ministeriale 26 luglio 1985 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
179 del 31 luglio 1985), come modificato dal decreto ministeriale 13
marzo 1997 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 74 del 29 marzo
1997) e il decreto ministeriale 22 novembre 1985 (pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 284 del 3 dicembre 1985).

1.6 Versamento delle ritenute erariali e dell'IRAP e versamento
contributi previdenziali.
Il passaggio delle regioni a statuto speciale e delle province
autonome dalla tabella B alla tabella A della legge n. 720/1984
comporta anche una modifica delle modalità di versamento delle
ritenute erariali e dell'IRAP, tramite mod. F24 EP. Per gli enti
inseriti nella tabella A infatti, a fronte dell'invio telematico del
mod. F24 EP, la Banca d'Italia provvede automaticamente all'addebito
sulla contabilità speciale dei singoli enti e non è, pertanto, più
necessario l'invio della disposizione di trasferimento fondi alla
Ragioneria generale dello Stato - IGEPA, per la regolarizzazione del
versamento, che riguarda gli enti della tabella B. Resta inteso che
per consentire il versamento, qualora le risorse sulla contabilità
speciale non fossero sufficienti, gli enti debbono provvedere alla
necessaria prealimentazione della contabilità stessa tramite i
propri tesorieri. Per il relativo versamento è preferibile
l'utilizzo delle usuali procedure previste per la regolazione dei
rapporti di credito e debito tra tesorieri e tesorerie provinciali
(mod. 62Spec TP) anzichè il ricorso al bonifico.
Più specifiche informazioni al riguardo sono disponibili sulla
circolare di questa Amministrazione n. 37 del 29 novembre 2007,
pubblicata sul sito internet all'indirizzo www. rgs. mef.gov.it.
I versamenti contributivi agli enti previdenziali continuano a
essere disposti tramite operazioni di girofondi.

2. Nuove modalità di accreditamento delle risorse destinate alla
Sanità.

L'art. 77-quater ha apportato rilevanti modifiche anche al sistema
di trasferimento alle regioni dei tributi assegnati (IRAP,
addizionale regionale all'IRPEF e compartecipazione IVA) e,
conseguentemente, alle modalità di erogazione delle risorse relative
al settore sanitario.

2.1 Erogazione IRAP e addizionale regionale all'IRPEF.
Il comma 2 dell'articolo stabilisce infatti per tutte le regioni e
le province autonome il trasferimento mensile dell'intero gettito
affluito nel mese precedente sui rispettivi conti correnti di
tesoreria centrale a titolo di IRAP e di addizionale regionale
all'IRPEF, con accreditamento delle somme entro il quinto giorno
lavorativo di ciascun mese sul conto del tesoriere
regionale/provinciale. In tale modo vengono omogeneizzate le
modalità di trasferimento delle suddette imposte a tutto il comparto
delle regioni e province autonome. L'erogazione mensile dell'intero
gettito delle due imposte consentirà di disporre tempestivamente
anche delle quote corrispondenti al gettito delle manovre fiscali
regionali, oltre che delle risorse che vengono annualmente trasferite
alle regioni a statuto ordinario a titolo di «fondo perequativo», ai
sensi dell'art. 13, comma 2, del decreto legislativo n. 56/2000. La
nuova modalità di trasferimento sarà attuata a partire dal mese di
febbraio 2009, nel quale saranno trasferiti i gettiti pervenuti sui
conti di tesoreria nel precedente mese di gennaio 2009.

2.2 Compartecipazione all'IVA e Fondo sanitario nazionale per la
Regione siciliana.
Per quanto concerne invece la compartecipazione all'IVA - che
riguarda unicamente le regioni a statuto ordinario - il successivo
comma 4 prevede che, nelle more del perfezionamento del decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri di cui all'art. 2, comma 4, del
decreto legislativo n. 56/2000, si provveda comunque alla relativa
corresponsione sulla base dell'ultimo riparto effettuato, previo
accantonamento di un importo corrispondente alla quota di
finanziamento indistinto del fabbisogno sanitario, la cui erogazione
è condizionata alla verifica degli adempimenti regionali, come
previsto dall'art. 1, comma 796, lettera d) della legge 27 dicembre
2006, n. 296. In attesa del perfezionamento del decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri sopracitato, i finanziamenti da
ripartire tra le regioni sono individuati sulla base dell'ultimo
riparto della compartecipazione all'IVA sul quale sia stata raggiunta
l'intesa in sede di Conferenza Stato-regioni.
In coerenza con la cadenza temporale prevista dal comma 2 dell'art.
77-quater per il trasferimento del gettito relativo all'IRAP e
all'addizionale regionale all'IRPEF, anche l'erogazione della quota
di compartecipazione all'IVA sarà effettuata in ragione di un
dodicesimo per ciascun mese dell'anno, con versamento sulle
contabilità speciali infruttifere delle regioni, tenuto conto dei
possibili recuperi delle anticipazioni di tesoreria, erogate ai sensi
delle disposizioni vigenti, come specificato al successivo punto 2.3.
In sede di prima applicazione, la mensilità relativa al mese di
gennaio 2009 sarà erogata unitamente alla mensilità determinata per
il mese di febbraio 2009.
Per la regione Siciliana sono erogate le somme spettanti a titolo
di fondo sanitario nazionale quale risulta dall'intesa espressa, ai
sensi della normativa vigente, dalla Conferenza permanente per i
rapporti fra lo Stato, le regioni e le province autonome di Trento e
Bolzano sulla ripartizione delle disponibilità finanziarie
complessive per il finanziamento del Servizio sanitario nazionale,
accantonando la quota da trasferire solo a seguito della verifica
positiva degli adempimenti regionali e previo recupero delle
anticipazioni eventualmente erogate.

2.3 Anticipazioni mensili di tesoreria.
La modifica delle modalità di erogazione di IRAP, addizionale
regionale all'IRPEF e compartecipazione IVA (oltre al fondo sanitario
nazionale per la Regione siciliana) cambia significativamente il
ruolo che l'anticipazione mensile di tesoreria, come prevista
dall'art. 1, comma 796, lettera d), della legge 27 dicembre 2006, n.
296, ha svolto fino ad oggi nel finanziamento della spesa sanitaria.
Nel sistema attualmente in vigore l'anticipazione rappresenta
sostanzialmente la fonte che consente alle regioni a statuto
ordinario e alla Regione siciliana di disporre tempestivamente delle
risorse per il finanziamento della sanità. Nel prossimo futuro
costituirà invece una modalità residuale ed eventuale di
trasferimento di risorse, che sarà attivata solamente qualora le
somme cumulativamente trasferite a titolo di IRAP, addizionale
regionale all'IRPEF e compartecipazione IVA (per le regioni a statuto
ordinario), ovvero fondo sanitario nazionale (per la Regione
siciliana), non coprano il finanziamento che deve essere assicurato
alle singole regioni, ai sensi del citato art. 1, comma 796, lettera
d).
Per il mese di gennaio 2009 il finanziamento della spesa sanitaria
delle regioni a statuto ordinario e della Regione siciliana sarà
ancora assicurato con il ricorso alle anticipazioni, in quanto il
gettito di IRAP e addizionale all'IRPEF del mese di dicembre 2008,
costituendo gettito dell'anno 2008, viene necessariamente mantenuto
sui conti di tesoreria per la regolazione delle operazioni di
finanziamento effettuate con le modalità previgenti.
A partire dal 2009 la regolazione contabile delle anticipazioni
concesse sarà effettuata nel corso dell'anno e di norma entro la
chiusura di ogni esercizio, utilizzando le quote disponibili di
compartecipazione IVA, ovvero di fondo sanitario nazionale per quanto
riguarda la regione Siciliana. Qualora tali risorse non fossero
sufficienti si farà ricorso al gettito dell'IRAP e/o
dell'addizionale regionale all'IRPEF, affluite sui rispettivi conti
correnti, eventualmente anche nell'esercizio successivo.

2.4 Recupero maggior gettito IRAP e addizionale regionale all'IRPEF.
Per le regioni a statuto ordinario, in attesa che sia
definitivamente determinata la quota di compartecipazione all'IVA,
continuano a essere applicate le disposizioni (art. 13, comma 3, del
decreto legislativo n. 56/2000 e art. 1, comma 321, della legge n.
266/2005) sul recupero del maggior gettito di IRAP e addizionale
regionale all'IRPEF, escludendo ovviamente gli effetti derivanti
dalle eventuali manovre fiscali regionali. Per la Regione siciliana
restano salve le disposizioni di cui all'art. 39, comma 1, del
decreto legislativo 446/1997 in materia di compensazione del
differenziale fra i gettiti effettivi di IRAP e addizionale regionale
all'IRPEF e quelli stimati in sede di delibera CIPE, a valere sulle
somme spettanti a titolo di finanziamento del servizio sanitario
nazionale.
Per calcolare gli importi da recuperare a carico delle regioni è
necessario disporre della quantificazione definitiva delle manovre
regionali, di cui si ha contezza, generalmente, alla fine del secondo
anno successivo a quello di competenza. Il recupero, da effettuarsi
da parte delle regioni a statuto ordinario con versamento al capitolo
3340 (Versamento da parte delle regioni a statuto ordinario del
maggior gettito a titolo di IRAP e addizionale regionale all'IRPEF)
dell'entrata del bilancio statale, sarà disposto dalle regioni
utilizzando preliminarmente le somme accantonate a titolo prudenziale
ai sensi del comma 6 dell'art. 77-quater. Per la regione Siciliana le
compensazioni saranno effettuate sulle somme spettanti a titolo di
finanziamento del servizio sanitario nazionale, secondo le procedure
già previste dalla vigente legislazione.
Per consentire alle regioni di quantificare, almeno in via
presuntiva, il maggior gettito da riversare al bilancio statale (per
la regione Siciliana, invece, si opera con recupero sul fondo
sanitario nazionale) e di effettuare gli opportuni accantonamenti
nella propria contabilità, lo stesso comma 6 ha previsto che il
Dipartimento delle finanze, in sede di determinazione dei gettiti
annuali di IRAP e addizionale regionale all'IRPEF con riferimento
all'ultimo anno consuntivabile, predisponga anche una stima dei
gettiti relativi a ciascuno degli anni compresi nel quadriennio
successivo, comunicando tali dati alle regioni. Qualora le regioni
non abbiano accantonato risorse sufficienti per effettuare il
riversamento, il recupero verrà disposto a valere sul gettito
dell'anno di riversamento.

3. Accreditamento delle risorse alle strutture sanitarie della
regione Siciliana

A valle degli aspetti che riguardano l'accreditamento delle risorse
per il settore sanitario delle regioni e province autonome, un
aspetto particolare riguarda le modalità di accredito adottate per
le strutture sanitarie (ASL, Aziende ospedaliere e Policlinici
universitari) della regione Siciliana.
Per queste operazioni attualmente si utilizza la procedura prevista
dagli articoli 576 e seguenti del Regolamento di contabilità
generale dello Stato, con versamento alle predette strutture
sanitarie da parte delle tesorerie provinciali sulla base di piani di
riparto regionali e la successiva regolazione contabile con risorse
messe a disposizione dalla stessa Regione. Detta procedura, ormai in
uso solo per la regione Siciliana, è in effetti piuttosto articolata
e, con il passaggio al regime di tesoreria unica mista, è da
considerare superata, in quanto il relativo conto di tesoreria
centrale (conto n. 22945 - regione Sicilia - conto sanita') sarà
chiuso una volta disposte le regolazioni contabili relative ai
trasferimenti alle strutture sanitarie effettuati fino a tutto l'anno
2008.
Conseguentemente, a partire dal prossimo mese di gennaio 2009,
l'accreditamento delle risorse alle strutture sanitarie della regione
Siciliana potrà essere disposto direttamente dalla stessa regione,
con trasferimenti a favore delle medesime strutture sanitarie, a
valere sui fondi accreditati per il finanziamento della sanità.

4. Strutture sanitarie

4.1 Apertura delle nuove contabilità speciali
Per il passaggio degli enti del comparto sanitario (aziende
sanitarie locali, aziende ospedaliere, etc.) dalla tesoreria unica
tradizionale alla mista, il comma 8 dell'art. 77-quater ha stabilito,
in primo luogo, l'apertura di nuove contabilità speciali intestate
ai singoli enti, sulle quali saranno accreditati i trasferimenti
provenienti direttamente dal bilancio statale. Tali contabilità
speciali, operative dal 2 gennaio 2009, saranno aperte d'ufficio
presso la sezione di tesoreria territorialmente competente e
costituiranno l'unico conto su cui il tesoriere dei singoli enti
dovrà regolare i rapporti con la tesoreria statale a partire da
gennaio 2009.
L'elenco dei nuovi conti, distinti per regione e per sezione di
tesoreria, sarà pubblicato sul sito internet di questa
Amministrazione all'indirizzo www.rgs.mef.gov.it entro il 30 novembre
2008.
Circa il funzionamento delle contabilità in questione valgono
anche per gli enti del comparto sanitario i principi relativi al
prioritario utilizzo delle somme disponibili presso il tesoriere,
precedentemente illustrate nel paragrafo relativo alle regioni. Per
gli enti in questione, che realizzano in questa occasione il
passaggio alla tesoreria unica mista, si aggiunge l'obbligo, una
volta utilizzate le disponibilità libere depositate presso il
tesoriere, di ricorrere a quelle depositate presso il sottoconto
fruttifero della contabilità di tesoreria, fino alla graduale
estinzione dello stesso.

4.2 Trasferimento delle risorse giacenti sulle preesistenti
contabilità speciali e prelevamento annuale
Con l'apertura delle nuove contabilità speciali intestate agli
enti del comparto sanitario, in data 2 gennaio 2009 le tesorerie
statali provvederanno a trasferire d'ufficio sulle stesse le
disponibilità depositate sulle preesistenti contabilità speciali
per spese correnti e in conto capitale intestate ai singoli enti,
mantenendo ferma l'eventuale ripartizione delle risorse tra
sottoconto infruttifero e sottoconto fruttifero. Le preesistenti
contabilità speciali saranno chiuse entro mese di febbraio 2009.
In attuazione del richiamato comma 8, che ha previsto il prelievo
delle risorse depositate sulle preesistenti contabilità speciali in
quote annuali costanti del venti per cento, i tesorieri degli enti
del comparto sanitario apporranno un vincolo di indisponibilità, per
l'anno 2009, su una quota pari all'ottanta per cento delle giacenze
trasferite in data 2 gennaio 2009. Tale vincolo verrà ridotto, fino
a estinguersi nel 2013, in una misura annua pari al venti per cento
delle giacenze inizialmente trasferite.
La stessa norma ha inoltre previsto la possibilità di concedere
deroghe al limite di prelievo annuale del venti per cento. Le
relative richieste documentate dovranno essere trasmesse da parte
delle singole regioni a questa Amministrazione che, fatta la
necessaria istruttoria, provvederà a inoltrare la relativa proposta
alla Presidenza del Consiglio dei Ministri per l'emanazione del
decreto di autorizzazione.
Il trasferimento delle giacenze dalle preesistenti contabilità
speciali per spese correnti e in conto capitale alle nuove
contabilità speciali non deve dare luogo per le aziende a scritture
contabili e all'emissione di titoli.

4.3 Razionalizzazione delle contabilità speciali preesistenti
Presso la tesoreria statale risultano ancora aperte contabilità
speciali intestate alla «Gestione liquidatoria ante '95» che, in
alcuni casi, presentano disponibilità depositate, pur non essendo
movimentate da diversi anni. Altre contabilità tuttora «attive» sono
inoltre intestate ad aziende sanitarie o ospedaliere che nel
frattempo sono state soppresse per il processo di riorganizzazione
che ha interessato il comparto. Si invitano a questo proposito le
singole regioni a voler promuovere un'apposita ricognizione presso le
proprie strutture sanitarie sollecitando, ove necessario e/o
possibile, il trasferimento delle risorse residue ancora depositate
sulle contabilità non più movimentate in modo da consentirne la
chiusura.

5. Enti locali.

Il passaggio alla tesoreria mista riguarda tutti gli enti locali,
assoggettati al sistema di tesoreria unica, che sono individuati
esplicitamente dal testo unico delle leggi sull'ordinamento degli
enti locali (decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267) e le loro
forme associative (consorzi, unioni di comuni, autorità d'ambito).
Questo passaggio porterà all'estinzione graduale dei sottoconti
fruttiferi delle contabilità speciali intestate ai singoli enti, per
effetto dei prelievi che si renderà necessario effettuare ogni
qualvolta risulteranno esaurite le entrate proprie degli enti stessi
depositate presso i tesorieri.
Valgono anche per gli enti locali le istruzioni fornite per le
regioni e province autonome, in ordine alle modalità di gestione
delle somme pignorate e all'obbligo di prioritario utilizzo delle
risorse depositate presso il tesoriere. È comunque da tenere
presente per gli enti locali che entrano in questa occasione nella
«tesoreria mista» che, in fase di prima applicazione, una volta
utilizzate le disponibilità libere depositate presso il tesoriere
debbono ricorrere a quelle depositate presso il sottoconto fruttifero
della contabilità di tesoreria, per la graduale estinzione dello
stesso.
Per quanto riguarda invece la gestione delle disponibilità
vincolate, si rinvia a quanto precedentemente rappresentato in
proposito con la circolare n. 50 del 18 giugno 1998 (pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale n. 144 del 23 giugno 1998 e reperibile sul sito
internet di questa Amministrazione all'indirizzo www.rgs.mef.gov.it).
Nulla è innovato per quanto riguarda il versamento delle ritenute
erariali e dell'IRAP da effettuare tramite il mod. F24EP e per i
versamenti contributivi agli enti previdenziali da disporre con
operazioni di girofondi.

6. Cessazione delle sperimentazioni per il superamento della
tesoreria unica.

Come si è precedentemente evidenziato le sperimentazioni per il
superamento della tesoreria unica hanno riguardato in massima parte
le università e una serie di enti diversi che hanno aderito alla
sperimentazione SIOPE. I regimi delle diverse forme di
sperimentazione sono stati definiti dai rispettivi decreti che le
hanno autorizzate e hanno consentito in vario modo agli enti
interessati di detenere le risorse finanziarie disponibili presso il
proprio tesoriere. Peraltro, mentre gli enti della sperimentazione
SIOPE hanno continuato a ricevere i trasferimenti statali sulle
contabilità speciali di tesoreria unica, con riversamento il giorno
successivo presso il sistema bancario, le altre sperimentazioni hanno
escluso il coinvolgimento della tesoreria statale, cui è seguita, in
alcuni casi, la chiusura della relativa contabilità speciale.
Conseguentemente, per quelle contabilità speciali delle
Università interessate dalla prima sperimentazione (vedi nota 2) -
che a suo tempo sono state chiuse - verrà dato corso d'ufficio alla
loro riapertura con decorrenza 1° gennaio 2009, atteso che, a
decorrere dalla medesima data, le predette Università rientrano
nell'ambito del sistema della tesoreria unica mista di cui all'art.
29, comma 9, della legge 23 dicembre 1998, n. 448 e non sono
soggette, limitatamente all'anno 2009, ai limiti di prelevamento
dalla tesoreria statale previsti, per il triennio 2008-2010,
dall'art. 3, commi 40, 41 e 42, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
La cessazione delle diverse forme di sperimentazione comporta per
gli enti interessati l'assoggettamento al regime della tesoreria
unica mista, secondo le regole di carattere ordinario che sono state
illustrate precedentemente. In particolare si fa riferimento
all'obbligo del prioritario utilizzo delle risorse detenute sul
sistema bancario per far fronte ai pagamenti, tenendo presente che
sono soggette al predetto obbligo anche le risorse temporaneamente
impiegate in operazioni finanziarie (titoli di Stato e obbligazioni,
operazioni pronti contro termine, ecc.). Eventuali investimenti di
carattere non temporaneo in titoli debbono essere smobilizzati entro
il 30 giugno 2009.

7. Cessazione obbligo di girofondi tra enti sottoposti al regime di
tesoreria unica mista.

Come è noto, in base all'art. 44 della legge n. 526/1982 i
pagamenti tra enti sottoposti al regime di tesoreria unica debbono
essere effettuati mediante trasferimenti all'interno della tesoreria
statale.
Con l'individuazione delle somme da mantenere depositate presso la
tesoreria statale (si tratta delle risorse provenienti direttamente
dal bilancio dello Stato) e con la contestuale esigenza di rispetto
dell'obbligo di prioritario utilizzo delle disponibilità depositate
presso il tesoriere, viene meno, di fatto, l'obbligo di girofondi di
cui al citato art. 44, nei rapporti finanziari tra enti sottoposti al
regime di tesoreria unica mista.
Questo significa, ad esempio, che i trasferimenti di risorse che le
regioni effettuano agli enti locali, ovvero agli enti del comparto
sanitario, sono disposti direttamente sul conto corrente bancario
degli enti in questione senza transitare per la tesoreria statale.
Resta invece l'obbligo di girofondi a carico degli enti sottoposti
al regime di tesoreria unica mista per i versamenti da effettuare in
entrata al bilancio dello Stato e per quelli a favore degli enti
inseriti nella tabella B allegata alla legge n. 720/1984 (es. enti
previdenziali) e degli enti ancora sottoposti al regime di tesoreria
unica tradizionale.
Roma, 26 novembre 2008

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Tremonti

(1) Per «anticipazioni tecniche» si intendono i pagamenti effettuati
- in eccedenza alla disponibilità esistente presso il Tesoriere - a
valere sulle disponibilità giacenti sulla contabilità speciale
(art. 6 del decreto ministeriale 26 luglio 1985 e art. 3 del decreto
ministeriale 22 novembre 1985).
(2) Sperimentazioni disposte con i decreti ministeriali del 4
settembre 1998, del 3 giugno 1999 e del 19 giugno 2003.

Allegato

Contabilità speciali intestate alle Regioni a statuto speciale e
Province autonome

=====================================================================
| | Contabilità speciale
|Sezione di tesoreria| infruttifera
=====================================================================
Regione Valle d'Aosta |Aosta | 305980
---------------------------------------------------------------------
Regione Friuli-Venezia| |
Giulia |Trieste | 305981
---------------------------------------------------------------------
Regione Siciliana |Palermo | 305982
---------------------------------------------------------------------
Regione Sardegna |Cagliari | 305983
---------------------------------------------------------------------
Regione Trentino-Alto | |
Adige |Trento | 305984
---------------------------------------------------------------------
Provincia Autonoma di | |
Trento |Trento | 305985
---------------------------------------------------------------------
Provincia Autonoma di | |
Bolzano |Bolzano | 305986

Al fine di agevolare la consultazione, vengono di seguito
riportati anche i numeri delle contabilità speciali a suo tempo
aperte per le regioni a statuto ordinario:

=====================================================================
| | Contabilità speciale
|Sezione di tesoreria| infruttifera
=====================================================================
Regione Piemonte |Torino | 31930
---------------------------------------------------------------------
Regione Lombardia |Milano | 30268
---------------------------------------------------------------------
Regione Veneto |Venezia | 30522
---------------------------------------------------------------------
Regione Liguria |Genova | 32211
---------------------------------------------------------------------
Regione Emilia-Romagna|Bologna | 30864
---------------------------------------------------------------------
Regione Toscana |Firenze | 30938
---------------------------------------------------------------------
Regione Umbria |Perugia | 31068
---------------------------------------------------------------------
Regione Marche |Ancona | 31118
---------------------------------------------------------------------
Regione Lazio |Roma | 31183
---------------------------------------------------------------------
Regione Abruzzo |L'Aquila | 31195
---------------------------------------------------------------------
Regione Molise |Campobasso | 31207
---------------------------------------------------------------------
Regione Campania |Napoli | 31409
---------------------------------------------------------------------
Regione Puglia |Bari | 31601
---------------------------------------------------------------------
Regione Basilicata |Potenza | 31649
---------------------------------------------------------------------
Regione Calabria |Catanzaro | 31789