Serie Generale n. 50 del 1-3-2004
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 24 febbraio 2004
Disposizioni per l'effettuazione delle verifiche relative alla concessione del credito d'imposta a favore delle imprese per gli investimenti nelle aree svantaggiate, adottato ai sensi dell'art. 8, comma 8, della legge 23 dicembre 2000, n. 388. (GU Serie Generale n.50 del 01-03-2004)

IL CAPO DEL DIPARTIMENTO
per le politiche fiscali del Ministero dell'economia e delle finanze
di concerto con
IL DIRETTORE GENERALE
per il coordinamento degli incentivi alle imprese del Ministero delle
attività produttive

Visto l'art. 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, che prevede la
concessione di un contributo, nella forma del credito d'imposta, alle
imprese che effettuano nuovi investimenti nelle aree territoriali
svantaggiate individuate dalla Commissione delle Comunità europee
come destinatarie degli aiuti a finalità regionale di cui alle
deroghe previste dall'art. 87, paragrafo 3, del trattato istitutivo
della Comunità europea;
Visto, in particolare, il comma 8 del predetto art. 8, che rinvia
ad uno o più decreti del Ministero delle finanze, di concerto con il
Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
con il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
l'emanazione di disposizioni per l'effettuazione, dopo almeno dodici
mesi dall'attribuzione del credito d'imposta, delle verifiche
necessarie a garantire la corretta applicazione delle relative
disposizioni e finalizzate, altresì, alla valutazione della qualità
degli investimenti effettuati, anche al fine di valutare
l'opportunità di effettuare un riequilibrio con altri strumenti
aventi analoga finalità;
Viste le integrazioni e le modificazioni all'art. 8 della legge
23 dicembre 2000, n. 388, introdotte dall'art. 60 della legge
28 dicembre 2001, n. 448, dall'art. 10 del decreto-legge 8 luglio
2002, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
2002, n. 178, e dall'art. 62, comma 1, della legge 27 dicembre 2002,
n. 289, con le quali l'agevolazione è stata, rispettivamente, estesa
al settore agricolo, rimodulata sulla base di scelte di natura
politica ed economica e monitorata ai fini del rispetto della
normativa comunitaria:
Visto l'art. 62, comma 1, lettera c), terzo periodo e l'art. 94,
comma 14, della legge 27 dicembre 2002, n. 289, con i quali sono
stati previsti due regimi di aiuti relativi alle disposizioni recate
dall'art. 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e successive
integrazioni e modificazioni;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e, in particolare, gli articoli 31, 32 e 33, che stabiliscono
le attribuzioni ed i poteri degli uffici delle imposte dirette
nell'ambito dell'attività di controllo fiscale;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e, in particolare, gli articoli 51 e 52 che stabiliscono le
attribuzioni ed i poteri degli uffici dell'imposta sul valore
aggiunto nell'ambito dell'attività di controllo fiscale;
Visto il decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 123, recante
disposizioni per la razionalizzazione degli interventi di sostegno
pubblico alle imprese, a norma dell'art. 4, comma 4, della legge
15 marzo 1997, n. 59;
Visto l'art. 62, comma 1, lettere a) e b), della legge 27 dicembre
2002, n. 289, che prevede l'obbligo, per i soggetti che hanno
conseguito il diritto al contributo di cui all'art. 8 della legge n.
388 del 2000, di comunicare all'Agenzia delle entrate i dati
occorrenti per la ricognizione dei relativi investimenti realizzati;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
protocollo n. I/2/11653/02 del 24 gennaio 2003, con il quale sono
stati approvati i modelli di comunicazione dei dati relativi agli
investimenti agevolati di cui all'art. 8 della legge n. 388 del 2000,
previsti dall'art. 62, comma 1, lettere a) e b), della legge n. 289
del 2002;
Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, e, in
particolare gli articoli 23 e 27, concernenti l'istituzione del
Ministero dell'economia e delle finanze e del Ministero delle
attività produttive;
Visto l'art. 57 del citato decreto legislativo n. 300 del 1999, che
prevede l'istituzione delle agenzie fiscali e dispone, tra l'altro,
che all'Agenzia delle entrate sono trasferiti i rapporti giuridici, i
poteri e le competenze già attribuite al Dipartimento delle entrate
del Ministero delle finanze, nonchè l'art. 62 del decreto medesimo,
in base al quale è stabilito, tra l'altro, che all'Agenzia delle
entrate sono attribuite tutte le funzioni concernenti le entrate
tributarie non assegnate alla competenza di altre Agenzie, enti od
organi;
Considerando la natura di regolamento di esecuzione del presente
decreto, diretto a disciplinare disposizioni prettamente strumentali
all'applicazione dell'agevolazione prevista dall'art. 8 della legge
23 dicembre 2000, n. 388;

Decreta:

Art. 1.
1. Nei confronti dei soggetti che hanno fruito del credito
d'imposta di cui all'art. 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e
successive modificazioni e integrazioni, sono disposti i controlli
previsti dal comma 8 della medesima norma.
2. I controlli sulla corretta applicazione delle disposizioni
contenute nell'art. 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, sono
effettuati dall'Agenzia delle entrate e dalla Guardia di finanza
mediante apposite verifiche, nonchè in occasione dell'ordinaria
attività di controllo.
3. I controlli sulla rispondenza degli investimenti effettuati ai
criteri ed ai limiti stabiliti dalla vigente normativa dell'Unione
europea sono effettuati dal Ministero delle attività produttive,
anche in collaborazione con la Guardia di finanza.
4. L'Agenzia delle entrate ed il Ministero delle attività
produttive predispongono gli strumenti, anche telematici, necessari a
garantire il reciproco scambio di informazioni, al fine di coordinare
l'attività di controllo ed evitare sovrapposizioni di intervento.

Art. 2.
1. L'Agenzia delle entrate, anche con l'ausilio dei competenti
uffici del Ministero delle attività produttive, predispone apposite
liste selettive, utili ai fini dell'individuazione dei soggetti
titolari di reddito d'impresa da sottoporre a controllo.
2. Le liste di cui al comma 1 sono predisposte mediante l'utilizzo
dei dati in possesso delle predette amministrazioni e delle
informazioni comunicate all'Agenzia delle entrate in base a quanto
previsto dall'art. 62, comma 1, lettere a) e b), della legge
27 dicembre 2002, n. 289, e dal relativo provvedimento del direttore
della stessa Agenzia protocollo n. I/2/11653/02 del 24 gennaio 2003.
In particolare, esse sono predisposte sulla base dei dati relativi:
a) agli aiuti ottenuti a qualsiasi titolo e di qualsiasi natura
previsti da norme comunitarie, statali, regionali e, comunque
assegnati da istituzioni o enti pubblici;
b) all'entità degli investimenti, anche in relazione alle
dimensioni dell'impresa, ivi compreso il volume d'affari, lo stato
patrimoniale e il numero dei lavoratori occupati;
c) alla relativa localizzazione;
d) allo svolgimento dell'attività nell'ambito di settori
soggetti a discipline comunitarie specifiche;
e) all'effettuazione di operazioni straordinarie aziendali;
f) alla realizzazione dei programmi di investimento, con
particolare riferimento ai settori sensibili soggetti alla notifica
alla Commissione europea ad opera del Ministero delle attività
produttive;
g) al mancato rispetto della normativa previdenziale,
assistenziale e fiscale in materia di rapporti di lavoro, nonchè
quella sulla sicurezza e salute dei lavoratori;
h) alla presenza di movimentazioni di capitali da, per e
sull'estero, in particolare nelle ipotesi di constatate violazioni
della normativa in materia;
i) ad ogni altro elemento desumibile dai dati comunicati
all'Agenzia delle entrate.

Art. 3.
1. Il Ministero delle attività produttive, anche in collaborazione
con la Guardia di finanza, dispone controlli e ispezioni, anche a
campione, sulla base delle liste di cui all'art. 2, nei confronti dei
soggetti che hanno beneficiato degli interventi di cui all'art. 8
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, tesi ad accertare:
a) la rispondenza degli investimenti effettuati rispetto al
regime di aiuto autorizzato dall'Unione europea;
b) l'inesistente cumulo con altre agevolazioni;
c) il rispetto, per i settori sensibili, dell'obbligo di notifica
alla Commissione europea;
d) il rispetto della disciplina multisettoriale dei grandi
progetti.
2. In caso di mancato rispetto degli obblighi previsti dalla
normativa comunitaria il Ministero delle attività produttive applica
le sanzioni previste dall'art. 9 del decreto legislativo 31 marzo
1998, n. 123.
3. Alla valutazione della qualità degli investimenti di cui al
comma 8 dell'art. 8 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, il
Ministero delle attività produttive, avvalendosi anche delle
informazioni comunicate all'Agenzia delle entrate in base a quanto
previsto dall'art. 62, comma 1, lettere a) e b), della legge
27 dicembre 2002, n. 289, e dal relativo provvedimento del Direttore
della stessa Agenzia, protocollo n. I/2/11653/02 del 24 gennaio 2003,
provvede con apposite indagini nell'ambito dell'attività di
monitoraggio sugli effetti dei provvedimenti di sostegno delle
attività economiche e produttive, di cui all'art. 1 della legge
7 agosto 1997, n. 266.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 24 febbraio 2004

Il capo del Dipartimento
per le politiche fiscali del Ministero
dell'economia e delle finanze
Manzitti

Il direttore della Direzione generale
per il coordinamento degli incentivi
alle imprese del Ministero
delle attività produttive
Pasca di Magliano