Serie Generale n. 22 del 26-1-2019
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DEL LAVORO E DELLE POLITICHE SOCIALI
MINISTERO DEL LAVORO E DELLE POLITICHE SOCIALI
DECRETO 29 novembre 2018
Credito d'imposta a favore delle fondazioni di cui al decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153 per la promozione del welfare di comunita'. (19A00487) (GU Serie Generale n.22 del 26-01-2019)

IL MINISTRO DEL LAVORO
E DELLE POLITICHE SOCIALI

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante
«Riforma dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della
legge 15 marzo 1997, n. 59»;
Vista la legge 14 gennaio 1994, n 20, recante «Disposizioni in
materia di giurisdizione e controllo della Corte dei conti» ed, in
particolare, l'art. 3;
Visto il decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153, recante
«Disciplina civilistica e fiscale degli enti conferenti di cui
all'art. 11, comma 1, del decreto legislativo 20 novembre 1990, n.
356, e disciplina fiscale delle operazioni di ristrutturazione
bancaria, a norma dell'art. 1 della legge 23 dicembre 1998, n. 461»;
Visto l'art. 1, comma 201, della legge 27 dicembre 2017, n. 205,
recante «Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario
2018 e bilancio pluriennale per il triennio 2018 -2020», che
riconosce un contributo, sotto forma di credito d'imposta, pari al 65
per cento delle erogazioni effettuate nei periodi d'imposta
successivi a quello in corso al 31 dicembre 2017, alle fondazioni di
cui al decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153, relativamente ai
progetti promossi dalle fondazioni medesime e finalizzati alla
promozione di un welfare di comunità, attraverso interventi e misure
di contrasto alle povertà, alle fragilità sociali e al disagio
giovanile, di tutela dell'infanzia, di cura e assistenza agli anziani
e ai disabili, di inclusione socio-lavorativa e integrazione degli
immigrati nonchè di dotazione di strumentazioni per le cure
sanitarie, su richiesta degli enti di cui all'art. 114 della
Costituzione, degli enti pubblici deputati all'erogazione di servizi
sanitari e socio-assistenziali e, tramite selezione pubblica, degli
enti del terzo settore previsti dal codice di cui al decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117, a condizione che le predette
erogazioni siano utilizzate dai soggetti richiedenti nell'ambito
dell'attività non commerciale;
Visto il successivo comma 202 del medesimo art. 1 della legge 27
dicembre 2017, n. 205, il quale prevede che il contributo di cui al
comma 201 è assegnato, fino a esaurimento delle risorse disponibili,
pari a 100 milioni di euro per ciascuno degli anni 2019, 2020 e 2021,
secondo l'ordine temporale con cui le fondazioni comunicano
all'Associazione di fondazioni e di casse di risparmio S.p.a. (ACRI)
l'impegno a effettuare le erogazioni di cui al comma 201;
Visto altresì il comma 203 del medesimo art. 1 della legge 27
dicembre 2017, n. 205, in base al quale il credito d'imposta può
essere utilizzato esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art.
17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello di maturazione;
Visto il comma 204 del citato art. 1 della legge 27 dicembre 2017,
n. 205, secondo cui con decreto del Ministro del lavoro e delle
politiche sociali, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, sono definite le disposizioni applicative necessarie, ivi
comprese le procedure per la concessione del contributo nel rispetto
del limite di spesa stabilito;
Visto l'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
recante norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti
in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni, che prevede, in particolare, la compensabilità di
crediti e debiti tributari e previdenziali;
Visti l'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e
l'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, recanti la disciplina
sui limiti massimi compensabili in materia di crediti d'imposta;
Rilevata la necessità di emanare le disposizioni applicative e
procedurali necessarie all'ssegnazione del contributo previsto
dall'art. 1, comma 201 della legge 27 dicembre 2017, n. 205, che
garantiscano il rispetto del limite di spesa stabilito, pari a 100
milioni di euro per ciascuno degli anni 2019, 2020 e 2021;

Decreta:

Art. 1

Oggetto

1. Il presente decreto, in attuazione dell'art. 1, comma 204, della
legge 27 dicembre 2017, n. 205, individua le modalità applicative
del contributo, riconosciuto sotto forma di credito di imposta, in
favore delle fondazioni di cui al decreto legislativo 17 maggio 1999,
n. 153.

Art. 2

Ambito di applicazione

1. Possono fruire del credito d'imposta le fondazioni di cui al
decreto legislativo 17 maggio 1999, n. 153, che, nel perseguimento
dei propri scopi statutari, effettuano erogazioni relative ai
progetti promossi dalle stesse e finalizzati, nel rispetto delle
disposizioni di cui all'art. 3, comma 2 del citato decreto
legislativo, alla promozione di un welfare di comunità, attraverso
interventi e misure di contrasto alle povertà, alle fragilità
sociali e al disagio giovanile, di tutela dell'infanzia, di cura e
assistenza agli anziani e ai disabili, di inclusione socio-lavorativa
e integrazione degli immigrati nonchè di dotazione diretta di
strumentazioni per le cure sanitarie, su richiesta dei seguenti
soggetti:
a) comuni, province, città metropolitane, regioni e
amministrazioni centrali dello Stato;
b) enti pubblici deputati all'erogazione di servizi sanitari e
socio-assistenziali;
c) enti del terzo settore indicati all'art. 4, comma 1, del
decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117.
L'individuazione dei soggetti beneficiari dell'erogazione, ove
rientranti nella lettera c) del presente comma, dovrà avvenire
mediante procedura di selezione pubblica, che assicuri la parità di
partecipazione, l'imparzialità delle scelte e la pubblicità dei
progetti finanziati.
2. Il credito d'imposta è riconosciuto nella misura del 65 per
cento delle erogazioni effettuate nei periodi d'imposta successivi a
quello in corso al 31 dicembre 2017, e fino a esaurimento delle
risorse disponibili, pari a 100 milioni di euro per ciascuno degli
anni 2019, 2020 e 2021.
3. Ove l'erogazione sia effettuata in favore dei soggetti di cui al
comma 1, lettera c), il credito d'imposta è riconosciuto a
condizione che l'erogazione sia utilizzata dal soggetto beneficiario
per lo svolgimento di attività non commerciale ai sensi dell'art.
79, commi 2, 3 e 6 del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117.
4. Ai fini della determinazione del contributo rilevano le delibere
di impegno ad effettuare le erogazioni assunte negli anni 2018, 2019
e 2020, recanti l'indicazione degli enti beneficiari e dei relativi
importi assegnati per ogni progetto di cui al comma 1, ad esclusione
di quelle che abbiano come beneficiari enti promossi o partecipati
dalla fondazione o per i quali la fondazione medesima concorre a
esprimere gli organi di indirizzo, amministrazione o controllo.

Art. 3

Modalità di riconoscimento e fruizione del credito d'imposta

1. Ai fini del riconoscimento del credito d'imposta, le fondazioni
comunicano all'Associazione di Fondazioni e di Casse di Risparmio
S.p.a. (ACRI), entro il 30 settembre di ciascun anno, le delibere di
impegno di cui all'art. 2, comma 4, con l'indicazione per ognuna
della data, dei beneficiari, dei relativi importi assegnati e
dell'ambito di intervento dei progetti finanziati.
2. ACRI trasmette all'Agenzia delle entrate, con modalità definite
d'intesa, l'elenco delle fondazioni finanziatrici, per le quali sia
stata riscontrata la corretta delibera d'impegno, in ordine
cronologico di presentazione, con i relativi codici fiscali e
importi, entro il 31 ottobre di ogni anno.
3. L'Agenzia delle entrate, secondo l'ordine cronologico di
presentazione delle delibere e nel limite massimo delle risorse annue
disponibili indicato all'art. 2, comma 2, comunica con provvedimento
del Direttore della medesima Agenzia, l'ammontare del credito di
imposta spettante a ciascuna fondazione e per conoscenza ad ACRI,
entro i successivi trenta giorni dalla comunicazione dell'elenco di
cui al comma 2. Successivamente alla predetta comunicazione, le
fondazioni finanziatrici versano le somme indicate nelle delibere di
cui all'art. 2, comma 4, in conformità ai termini ed alle condizioni
indicate nelle medesime delibere. Le fondazioni trasmettono
contestualmente copia della relativa documentazione bancaria ad ACRI
per il successivo inoltro da parte di quest'ultima all'Agenzia delle
entrate dell'elenco delle fondazioni che hanno effettuato le
erogazioni con i relativi codici fiscali ed importi, al fine di
consentire la fruizione del credito d'imposta ai sensi del comma 5.
4. Ove, a seguito di inadempienze o rinuncia degli enti beneficiari
delle erogazioni, la fondazione revochi in tutto o in parte il
contributo, la stessa provvede a darne comunicazione ad ACRI,
unitamente alla relativa delibera assunta. ACRI ne dà comunicazione
all'Agenzia delle entrate ai fini della conseguente decurtazione, per
l'importo corrispondente, del credito di imposta riconosciuto.
5. Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in
compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello
di riconoscimento, presentando il modello F24 esclusivamente
attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia
delle entrate, pena il rifiuto dell'operazione di versamento. Nel
caso in cui l'importo del credito utilizzato risulti superiore
all'ammontare concesso ai sensi del comma 3, anche tenendo conto di
precedenti fruizioni del credito stesso, il relativo modello F24 è
scartato. Lo scarto è comunicato al soggetto che ha trasmesso il
modello F24 tramite apposita ricevuta consultabile sul sito internet
dei servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle
entrate. Con separata risoluzione dell'Agenzia delle entrate è
istituito il codice per la fruizione del credito d'imposta da
indicare nel modello F24 e sono impartite le istruzioni per la
compilazione del modello stesso.
6. Il credito è indicato nella dichiarazione dei redditi relativa
al periodo d'imposta di riconoscimento e nelle dichiarazioni dei
redditi relative ai periodi d'imposta successivi nei quali il credito
è utilizzato, fino a quello nel corso del quale se ne conclude
l'utilizzo.
7. Al credito d'imposta non si applicano i limiti di cui all'art.
1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e all'art. 34
della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e successive modificazioni.
8. Le risorse stanziate ai sensi dell'art. 1, comma 202, della
legge 27 dicembre 2017 n. 205, sono trasferite sulla contabilità
speciale n. 1778 «Agenzia delle entrate - Fondi di bilancio» aperta
presso la Banca d'Italia, allo scopo di consentire la regolazione
contabile delle compensazioni effettuate attraverso il modello F24
telematico.
9. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente decreto,
si applicano le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste ai fini delle
imposte sui redditi.

Art. 4

Monitoraggio

1. Al fine di assicurare il monitoraggio sull'attuazione della
misura, ACRI trasmette al Ministero del lavoro e delle politiche
sociali gli elenchi di cui all'art. 3, commi 2 e 3, nonchè le
comunicazioni di cui all'art. 3, comma 4.

Art. 5

Disposizioni transitorie

1. Nelle more dell'applicazione dell'art. 79 del decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117, i soggetti beneficiari delle
erogazioni di cui all'art. 2, comma 3 del presente decreto sono le
Organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all'art. 10
del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 iscritte negli
appositi registri, le organizzazioni di volontariato iscritte nei
registri di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266 e le associazioni
di promozione sociale iscritte nei registri nazionali, regionali e
delle Province autonome di Trento e Bolzano previsti dall'art. 7
della legge 7 dicembre 2000, n. 383.
2. In sede di prima applicazione, ai fini del riconoscimento del
credito d'imposta per il 2018, con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate da emanarsi entro trenta giorni dalla
ricezione dell'elenco di cui al comma 2 dell'art. 3 e nel rispetto
delle modalità ivi indicate, è comunicato l'ammontare del credito
di imposta spettante a ciascuna fondazione.Il credito d'imposta
riconosciuto ai sensi del presente comma è utilizzabile a decorrere
dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di
adozione della delibera di impegno, sempre che le somme indicate
siano state effettivamente versate.
Il presente decreto sarà trasmesso ai competenti organi di
controllo e sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 29 novembre 2018

Il Ministro del lavoro
e delle politiche sociali
Di Maio
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Tria

Registrato alla Corte dei conti il 4 gennaio 2019
Ufficio controllo atti MIUR, MIBAC, Min. salute e Min. lavoro e
politiche sociali, reg. prev. n. 3