Serie Generale n. 151 del 30-6-1990
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 28 giugno 1990, n. 167
Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli e valori. (GU Serie Generale n.151 del 30-06-1990)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 30-6-1990.Decreto-Legge convertito con modificazioni dalla L. 04 agosto 1990, n. 227 (in G.U. 10/08/1990, n.186).

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di adottare
disposizioni di natura fiscale, atte a consentire la possibilità di
controllo di talune operazioni finanziarie da e verso l'estero, anche
in vista della predisposizione di meccanismi di cooperazione e di
scambio di informazioni tra i Paesi comunitari, nonchè di talune
importazioni ed esportazioni al seguito di denaro, titoli o valori
per contenere l'uso del contante;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 27 giugno 1990;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e dei
Ministri del tesoro e delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'interno;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Trasferimenti attraverso intermediari
1. Le aziende di credito e gli istituti di credito speciale,
abilitati ai sensi del testo unico delle norme di legge in materia
valutaria, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 31
marzo 1988, n. 148, devono mantenere evidenza, anche mediante
rilevazione elettronica, dei trasferimenti da o verso l'estero di
denaro, titoli o valori mobiliari, di importo superiore a lire 20
milioni, effettuati, anche attraverso movimentazione di conti, per
conto o a favore di persone fisiche, enti non commerciali e soggetti
indicati all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, residenti in Italia. Tali evidenze riguardano le
generalità o la denominazione o la ragione sociale, il domicilio, il
codice fiscale del soggetto residente in Italia per conto o a favore
del quale è effettuato il trasferimento, nonchè la data, la
causale, l'importo del trasferimento medesimo e gli estremi
identificativi degli eventuali conti di destinazione.
2. Analoghe evidenze devono essere mantenute da società
finanziarie e fiduciarie e da intermediari, diversi da quelli
indicati al comma 1, che per ragioni professionali effettuano il
trasferimento o comunque si interpongono nella sua esecuzione.
3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 devono essere tenute a
disposizione dell'Amministrazione finanziaria per cinque anni; la
stessa Amministrazione può richiedere i dati e le notizie relative a
detti trasferimenti secondo le modalità stabilite con il decreto di
cui all'articolo 7.
4. Gli obblighi previsti dal presente articolo si applicano
altresì per gli acquisti e le vendite di titoli o valori mobiliari
esteri effettuati da persone fisiche, enti non commerciali e soggetti
di cui all'articolo 5 del citato testo unico delle imposte sui
redditi, residenti in Italia, e nei quali comunque intervengono le
aziende di credito, gli istituti di credito speciale e gli altri
soggetti indicati nei commi 1 e 2.

Art. 2.
Trasferimenti attraverso non residenti
1. Le persone fisiche, gli enti non commerciali, nonchè i soggetti
indicati nell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, residenti in Italia, che effettuano trasferimenti da o
verso l'estero di denaro, titoli o valori mobiliari attraverso non
residenti, senza il tramite degli intermediari di cui all'articolo 1,
sono tenuti a indicare i trasferimenti medesimi nella dichiarazione
annuale dei redditi quando risultano superati gli importi indicati
nel comma 5 dell'articolo 4, ovvero nel comma 2 dell'articolo 5.

Art. 3.
Importazione ed esportazione al seguito
di denaro, titoli e valori mobiliari
1. L'importazione o l'esportazione al seguito ovvero mediante plico
postale o equivalente, da parte di residenti, di somme in lire o in
valute estere, nonchè di titoli al portatore denominati in lire o in
valute estere, non possono essere effettuate per importo superiore a
lire 20 milioni; per gli altri titoli o valori mobiliari di importo
superiore a lire 20 milioni i residenti devono farne dichiarazione
depositando in dogana uno specifico avviso.
2. L'importazione al seguito da parte di non residenti di denaro o
titoli al portatore per importi superiori a lire 20 milioni può
essere effettuata a condizione che l'importo eccedente tale limite
sia dichiarato depositando in dogana uno specifico avviso e risulti
da attestazione rilasciata dalla dogana all'atto dell'importazione in
Italia; l'esportazione al seguito di denaro o titoli al portatore per
importi superiori a lire 20 milioni può essere effettuata nei limiti
degli importi risultanti dalla predetta attestazione. L'esportazione
al seguito per importi superiori a lire 20 milioni di altri titoli o
valori mobiliari da parte di non residenti deve essere dichiarata
depositando in dogana uno specifico avviso.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 non si applicano a
trasferimenti nei quali intervengono, come mittenti o destinatari,
intermediari abilitati ai sensi del testo unico approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 31 marzo 1988, n. 148, anche quando
detti trasferimenti sono effettuati per il tramite di vettori
specializzati nonchè a trasferimenti attuati mediante esportazione
per l'imbarco su navi e aeromobili nazionali o esteri per le relative
esigenze gestionali; anche in tali casi, tuttavia, i trasferimenti
devono essere dichiarati depositando in dogana uno specifico avviso.
4. Con decreti del Ministro delle finanze possono essere approvati
i modelli dell'avviso previsto dai commi 1, 2 e 3.

Art. 4.
Dichiarazione annuale per gli investimenti e le attività
1. Le persone fisiche, gli enti non commerciali, nonchè i soggetti
indicati nell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, residenti in Italia, che al termine del periodo
d'imposta detengono investimenti all'estero, ovvero attività estere
di natura finanziaria, devono indicarli nella relativa dichiarazione
dei redditi.
2. Nella dichiarazione dei redditi deve essere altresì indicato
l'ammontare dei trasferimenti da, verso e sull'estero che nel corso
dell'anno hanno interessato gli investimenti all'estero e le
attività estere di natura finanziaria. Tale obbligo sussiste anche
nel caso in cui al termine del periodo di imposta i soggetti non
detengono investimenti e attività finanziarie della specie.
3. In caso di esonero dalla presentazione della dichiarazione dei
redditi, i dati devono essere indicati su apposito modulo, conforme a
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, da
presentare entro gli stessi termini previsti per la presentazione
della dichiarazione dei redditi.
4. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi
previsti dai commi 1 e 2 non riguardano gli investimenti all'estero e
le attività estere di natura finanziaria produttivi di redditi di
capitale esenti dalle imposte sui redditi ovvero soggetti alle
ritenute alla fonte di cui agli articoli 26, terzo comma, e 27,
ultimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni,
nonchè alle ritenute di cui all'articolo 8 del decreto-legge 30
settembre 1983, n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25
novembre 1983, n. 649. Gli obblighi medesimi non riguardano altresì
le quote dei fondi esteri già autorizzati al collocamento nel
territorio dello Stato, ai quali si applica, fino alla data di
entrata in vigore delle norme di attuazione delle direttive
comunitarie n. 85/611/CEE e n. 88/220/CEE in materia di organismi di
investimento collettivo in valori mobiliari, l'articolo 11-bis del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649.
5. L'obbligo di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3 non sussiste
se l'ammontare complessivo degli investimenti ed attività al termine
del periodo d'imposta, ovvero l'ammontare complessivo dei movimenti
effettuati nel corso dell'anno, non supera l'importo di 20 milioni di
lire.
6. Ai fini del presente articolo viene annualmente stabilito, con
decreto del Ministro delle finanze, il controvalore in lire degli
importi in valuta da dichiarare, calcolato in base alla media annuale
che l'Ufficio italiano dei cambi determinerà con riferimento ai dati
di chiusura delle borse valori di Milano e di Roma.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano a partire
dalla prima dichiarazione dei redditi da presentare successivamente
al 31 dicembre 1990; gli investimenti all'estero e le attività
estere di natura finanziaria oggetto di tale dichiarazione, per i
quali non siano stati compiuti atti, anche preliminari, di
accertamento tributario o valutario, si considerano effettuati, anche
agli effetti fiscali, nell'anno 1990.

Art. 5.
Sanzioni
1. Per la violazione degli obblighi di cui all'articolo 1, posti a
carico degli intermediari, si applica la pena pecuniaria del 25 per
cento degli importi delle operazioni cui le violazioni si
riferiscono. All'irrogazione delle sanzioni provvede l'ufficio delle
imposte competente in relazione al domicilio fiscale
dell'intermediario.
2. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto
nell'articolo 2, relativo ai trasferimenti diversi da quelli
riguardanti investimenti all'estero e attività estere di natura
finanziaria, è punita con la pena pecuniaria di lire un milione
quando l'ammontare complessivo di tali trasferimenti è superiore,
nel periodo di imposta, a lire 20 milioni.
3. Per la violazione del divieto previsto dall'articolo 3, comma 1,
e degli obblighi di dichiarazione previsti dallo stesso articolo si
applica la pena pecuniaria del 25 per cento dell'importo
indebitamente trasferito o che si tenta di trasferire.
4. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto
nell'articolo 4, comma 1, è punita con la pena pecuniaria di lire un
milione.
5. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto
nell'articolo 4, comma 2, è punita con la pena pecuniaria dal 5 al
25 per cento dell'ammontare degli importi non dichiarati.
6. Per la violazione dell'obbligo di cui all'articolo 4, comma 3,
si applicano le pene pecuniarie previste rispettivamente per la
violazione delle disposizioni di cui ai commi 1 e 2 del citato
articolo 4.
7. Per l'accertamento delle violazioni delle disposizioni di cui
all'articolo 3 e per la irrogazione delle relative sanzioni si
applicano le disposizioni del titolo II, capi I e II, del testo unico
delle norme di legge in materia valutaria, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 31 marzo 1988, n. 148.
8. Chiunque fornisce agli intermediari di cui all'articolo 1 false
indicazioni sul soggetto realmente interessato al trasferimento da o
verso l'estero di denaro, titoli o valori mobiliari ovvero dichiara
falsamente di non essere residente in Italia, in modo da non
consentire l'adempimento degli obblighi previsti nello stesso
articolo 1, è punito, salvo che il fatto costituisca un più grave
reato, con la reclusione da sei mesi ad un anno e con la multa da
lire un milione a lire dieci milioni.

Art. 6.
Tassazione presuntiva
1. Le somme in denaro, titoli o valori mobiliari trasferiti o
costituiti all'estero, senza che ne risultino dichiarati i redditi,
si presumono, salvo prova contraria, fruttiferi in misura pari al
tasso ufficiale medio di sconto vigente in Italia nel relativo
periodo di imposta, a meno che nella dichiarazione non venga
specificato che si tratta di redditi la cui percezione avviene in un
successivo periodo d'imposta.

Art. 7.
Criteri e modalità di applicazione
1. Con decreti del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro, dell'interno e del commercio con l'estero, sono
stabilite particolari modalità per l'adempimento degli obblighi,
nonchè per la richiesta e la trasmissione dei dati e delle notizie
di cui al presente decreto, compreso l'eventuale invio
all'Amministrazione finanziaria su supporto magnetico. Con gli stessi
decreti tali obblighi ed adempimenti possono essere limitati per
specifiche categorie o causali e variati gli importi. Tali decreti
saranno emanati in base all'articolo 17, commi 3 e 4, della legge 23
agosto 1988, n. 400.

Art. 8.
Tassazione dei redditi di capitali prodotti all'estero
1. I redditi di capitale di fonte estera percepiti da soggetti nei
cui confronti in Italia si applica, sui redditi della stessa natura,
la ritenuta a titolo di imposta, sono assoggettati a tassazione
separata con la stessa aliquota prevista a titolo di ritenuta di
imposta. Il contribuente ha facoltà di non avvalersi della
tassazione separata ed in tal caso compete il credito di imposta per
i redditi prodotti all'estero.
2. Ai titoli esteri, ivi compresi quelli obbligazionari e similari,
depositati presso i soggetti di cui all'articolo 1, con l'incarico di
amministrarli e di incassare in Italia i relativi redditi, continuano
ad applicarsi le disposizioni di cui agli articoli 26, terzo comma, e
27, ultimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni.
3. Per i titoli e certificati di cui all'articolo 5 del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649, emessi da
soggetti non residenti nel territorio dello Stato e collocati nel
territorio stesso, continuano ad applicarsi le disposizioni di cui
all'articolo 8 del medesimo decreto-legge.

Art. 9.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 28 giugno 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
CARLI, Ministro del tesoro
FORMICA, Ministro delle finanze
GAVA, Ministro dell'interno
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI