Serie Generale n. 39 del 17-2-2011
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLA SALUTE
MINISTERO DELLA SALUTE
DECRETO 18 gennaio 2011
Valutazione straordinaria dello stato delle procedure amministrativo-contabili necessarie ai fini della certificazione dei bilanci delle aziende sanitarie locali, delle aziende ospedaliere, degli IRCCS pubblici, anche trasformati in fondazioni, degli IZS e delle aziende ospedaliero-universitarie, ivi compresi i policlinici universitari. (11A01634) (GU Serie Generale n.39 del 17-02-2011 - Suppl. Ordinario n. 42)

IL MINISTRO DELLA SALUTE


di concerto con


IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visti gli obblighi comunitari della Repubblica e i relativi
obiettivi di finanza pubblica per il rientro nell'ambito dei
parametri di Maastricht e le conseguenti norme che, in attuazione dei
predetti obblighi, stabiliscono la necessità del concorso delle
autonomie regionali al conseguimento dei predetti obiettivi di
finanza pubblica;
Visto l'art. 1, comma 291, della legge 23 dicembre 2005, n. 266
(legge finanziaria 2006) che dispone che: «con decreto del Ministro
della salute, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze e d'intesa con la Conferenza permanente per i rapporti tra lo
Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano, sono
definiti i criteri e le modalità di certificazione dei bilanci delle
aziende sanitarie locali, delle aziende ospedaliere, degli istituti
di ricovero e cura, degli istituti zooprofilattici e delle aziende
ospedaliere universitarie»;
Vista la sentenza della Corte costituzionale n. 121 del 21 marzo
2007, depositata in cancelleria il 5 aprile 2007, relativa ai giudizi
di legittimità costituzionale dell'art. 1, comma 291, della legge 23
dicembre 2005, n. 266 (Disposizioni per la formazione del bilancio
annuale e pluriennale dello Stato - legge finanziaria 2006), promossi
con ricorsi delle regioni Toscana, Piemonte e Liguria;
Visto in particolare l'art. 11 del Patto per la salute in materia
sanitaria per il triennio 2010-2012, su cui è stata sancita l'Intesa
nella riunione della Conferenza permanente per i rapporti tra lo
Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano del 3
dicembre 2009, che prevede, tra l'altro, che le regioni e le province
autonome si impegnano, anche in relazione all'attuazione del
federalismo fiscale, ad avviare le procedure per perseguire la
certificabilità dei bilanci, attraverso un percorso che impegnerà
le regioni medesime a garantire l'accertamento della qualità delle
procedure amministrativo-contabili sottostanti alla corretta
contabilizzazione dei fatti aziendali, nonchè la qualità dei dati
contabili;
Visto in particolare il comma 1, lettera a) del predetto art. 11
che prevede che le regioni effettuino una valutazione straordinaria
dello stato delle procedure amministrativo contabili, con conseguente
certificazione della qualità dei dati contabili delle aziende e del
consolidato regionale relativi all'anno 2008 e che a tale adempimento
provvedano le regioni sottoposte ai Piani di rientro entro il 31
ottobre 2010 e le altre regioni entro il 30 giugno 2011;
Considerato che, quanto previsto dai commi 1 e 4 del predetto art.
11 del Patto per la salute per il triennio 2010-2012, costituisce
adempimento delle regioni ai fini dell'accesso al finanziamento
integrativo del Servizio sanitario nazionale, come stabilito
dall'art. 4 del Patto medesimo;
Visto l'art. 2, comma 70, della legge 23 dicembre 2009, n. 191, che
stabilisce che, per consentire l'implementazione e lo svolgimento
delle attività, previste dal predetto art. 11 dell'Intesa
Stato-regioni, dirette a pervenire alla certificabilità dei bilanci
delle aziende sanitarie, possano essere destinate alle regioni che,
ai sensi dell'art. 1, comma 180, della legge 30 dicembre 2004, n.
311, e successive modificazioni, hanno sottoscritto l'Accordo per il
perseguimento dell'equilibrio economico nel settore sanitario, una
quota delle risorse di cui all'art. 20, comma 1, della legge 11 marzo
1988, n. 67, e successive modificazioni, per la realizzazione di
interventi diretti a garantire la disponibilità di dati economici,
gestionali e produttivi delle strutture sanitarie operanti a livello
locale, per consentirne la produzione sistematica e l'interpretazione
gestionale continuativa, ai fini dello svolgimento delle attività di
programmazione e di controllo regionale ed aziendale, in attuazione
dei piani di rientro;
Vista la legge 31 dicembre 2009, n. 196 «Legge di contabilità e
finanza pubblica» ed in particolare l'art. 2 in materia delega al
Governo per l'adeguamento dei sistemi contabili;
Visto il decreto del capo del Dipartimento della qualità del
Ministero della salute del 17 maggio 2010 con il quale è stato
istituito il gruppo di lavoro tecnico istituzionale con il compito di
individuare criteri e modalità per assicurare l'attuazione dell'art.
11, punto 2 del «Patto per la salute 2010-2012» in attuazione
dell'art. 1, comma 291 della legge 23 dicembre 2005, n. 266;
Visto che il gruppo di lavoro tecnico istituzionale di cui al
citato decreto direttoriale del 17 maggio 2010 ha provveduto a
predisporre, nella fase iniziale delle proprie attività, un
documento metodologico, allegato al presente decreto che traccia il
percorso per consentire alle regioni ed alle strutture pubbliche del
Servizio sanitario regionale (aziende unità sanitarie locali,
aziende ospedaliere, istituti di ricovero e cura a carattere
scientifico pubblici anche se trasformati in fondazioni e aziende
ospedaliere universitarie integrate con il Servizio sanitario
nazionale, già policlinici universitari a gestione diretta di
diritto pubblico) nonchè alla regione per la gestione accentrata ed
il consolidamento dei dati aziendali, a partire dall'anno 2009, di
fornire gli elementi alla base per l'elaborazione di piani di
adeguamento specifici, attraverso cui gli enti del servizio sanitario
nazionale possano dotarsi, una volta completata la messa a regime
delle procedure, di un sistema amministrativo-contabile e di un
sistema di controllo interno affidabili e tali da permettere
l'applicabilità dei controlli finalizzati alla certificazione dei
bilanci;
Considerato, peraltro, che il gruppo di lavoro, al fine di
garantire l'applicabilità dei controlli finalizzati alla
certificazione dei bilanci, dovrà procedere entro il corrente anno
2010 ad elaborare i riferimenti prescrittivi ed i principi contabili
uniformi per la redazione del bilancio d'esercizio del settore
sanitario, della gestione accentrata regionale e del bilancio
consolidato regionale, cui far riferimento nello svolgimento della
revisione contabile;
Preso atto che, nel corso del 2009, sono intervenute modifiche
territoriali delle aziende sanitarie di alcune regioni, tali da far
ritenere l'anno 2009 come esercizio più rispondente al nuovo assetto
aziendale nelle singole regioni, rispetto al 2008;
Preso atto, peraltro, che alla data di emanazione del presente
decreto si sono consumati i termini per la trasmissione al sistema
NSIS del Ministero della salute dei dati contabili a consuntivo per
l'anno 2009;
Considerato, inoltre, che lo schema di decreto ministeriale, di cui
all'art. 11, comma 2, del citato Patto per la salute 2010-2012, è
stato predisposto, in fase di prima applicazione, in data successiva
rispetto alla scadenza ivi prevista del 31 marzo 2010 e diramato alla
Conferenza Stato-regioni per l'acquisizione della prevista Intesa con
nota prot. 26486 del 4 agosto 2010;
Ritenuto, pertanto, in considerazione di quanto descritto alla
precedente alinea, di riconoscere alle sole regioni impegnate nei
piani di rientro, ai sensi dell'art. 1, comma 180, della legge 30
dicembre 2004, n. 311, uno slittamento del termine previsto nel
richiamato accordo pattizio di centoventi giorni per l'effettuazione
della ricognizione straordinaria richiesta, in quanto ritenuto
maggiormente congruo rispetto ai tempi di perfezionamento del
provvedimento ed alla valutazione da effettuarsi a cura dei tavoli
congiunti di verifica dei Livelli essenziali di assistenza (LEA) e
degli adempimenti, di cui rispettivamente agli articoli 9 e 12
dell'Intesa Stato-regioni del 23 marzo 2005, per il riconoscimento
del relativo adempimento;
Visto l'art. 8, comma 6, della legge 5 giugno 2003, n. 131, il
quale prevede che il Governo può promuovere la stipula di intese in
sede di Conferenza Stato-regioni, dirette a favorire l'armonizzazione
delle rispettive legislazioni o il raggiungimento di posizioni
unitarie o il conseguimento di obiettivi comuni;
Acquisita l'Intesa della Conferenza Stato-regioni, nella seduta del
23 settembre 2010;

Decreta:

Art. 1

1. Allo scopo di ottemperare a quanto descritto nelle premesse, che
costituiscono parte integrante del dispositivo del presente decreto,
ed in particolare al fine di consentire alle regioni di effettuare la
valutazione straordinaria delle procedure amministrativo contabili,
di cui all'art. 11 del Patto per la salute in materia sanitaria per
il triennio 2010-2012, su cui è stata sancita l'Intesa nella
riunione della Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le
regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano del 3 dicembre
2009, è emanato il documento metodologico allegato quale parte
integrante al presente decreto.
2. Le regioni sottoposte a Piano di rientro procedono, entro il
termine del 28 febbraio 2011, e le altre entro il termine del 30
giugno 2011, alla valutazione straordinaria dello stato delle
procedure amministrativo contabili, prendendo come riferimento l'anno
2009, ovvero l'anno 2008 qualora per l'anno 2009 non fossero completi
e disponibili i dati contabili necessari allo scopo, utilizzando il
documento metodologico di cui al comma 1 comprensivo di tutti i suoi
allegati, come descritti nel successivo art. 2. Ove siano intervenute
modificazioni significative di talune procedure
amministrativo-contabili negli esercizi successivi, rispetto a quanto
viene rilevato con riferimento all'esercizio 2009, ovvero
all'esercizio 2008 nel caso previsto dal presente comma, la regione
ne dà comunicazione in un documento allegato alla documentazione
trasmessa ai sensi del presente decreto, specificandone l'impatto.
3. Le risultanze della valutazione straordinaria di cui al comma 2
verranno esaminate, entro il 31 marzo 2011, dai tavoli congiunti di
verifica dei Livelli essenziali di assistenza (LEA) e degli
adempimenti, di cui rispettivamente agli articoli 9 e 12 dell'Intesa
Stato-regioni del 23 marzo 2005 per le regioni sottoposte ai Piani di
rientro; le stesse risultanze verranno esaminate, entro il 31 luglio
2011, dal Tavolo di verifica adempimenti, di cui all'art. 12 della
predetta intesa del 23 marzo 2005, per le altre regioni non
sottoposte ai Piani di rientro.

Art. 2

1. Gli allegati al documento metodologico di cui all'art. 1 sono
così costituiti:
allegato A «Valutazione straordinaria dello stato delle procedure
amministrativo contabili» contenente l'indicazione delle 4 fasi
attraverso le quali le regioni e gli enti del Servizio sanitario
regionale, ivi inclusa la regione per la parte relativa alla gestione
accentrata ed al consolidamento dei dati aziendali, devono attenersi
per la valutazione straordinaria dello stato delle procedure
amministrativo-contabili;
allegato B «Fascicolo 1» contenente le modalità con cui le
aziende unità sanitarie locali, aziende ospedaliere, istituti di
ricovero e cura a carattere scientifico pubblici anche se trasformati
in fondazioni e aziende ospedaliere universitarie integrate con il
Servizio sanitario nazionale, già policlinici universitari a
gestione diretta di diritto pubblico, in quanto in regime di
contabilità economico-patrimoniale, devono procedere alla
ricognizione delle procedure amministrativo contabili, secondo quanto
previsto nella fase 1ª del precedente allegato A;
allegato C: «Fascicolo 2» contenente le modalità con cui le
aziende unità sanitarie locali, aziende ospedaliere, istituti di
ricovero e cura a carattere scientifico pubblici anche se trasformati
in fondazioni e aziende ospedaliere universitarie integrate con il
Servizio sanitario nazionale, già policlinici universitari a
gestione diretta di diritto pubblico, in quanto in regime di
contabilità economico-patrimoniale, devono procedere alla
valutazione straordinaria delle risultanze contabili aziendali
dell'esercizio 2009, ovvero esercizio 2008, secondo quanto previsto
nella fase 2ª del precedente allegato A;
allegato D contenente i prospetti redazionali per l'applicazione
della fase 1ª e 2ª (ricognizione delle procedure e valutazione
straordinaria delle risultanze contabili aziendali) attraverso la
compilazione dei seguenti prospetti:
«prospetto 1 - Piano dei conti aziendale»;
«prospetto 2A - Immobilizzazioni immateriali valori dell'attivo»;
«prospetto 2B - Immobilizzazioni immateriali valori dei fondi di
ammortamento»;
«prospetto 3A - Immobilizzazioni materiali valori dell'attivo»;
«prospetto 3B - Immobilizzazioni materiali valori dei fondi di
ammortamento»;
«prospetto 4 - Gestione magazzino»;
«prospetto 4-bis - Gestione delle rimanenze di reparto»;
«prospetto 7 - Patrimonio netto - contributi in conto capitale e
donazioni»;
«prospetto 9-bis - Gestione del personale dipendente»;
«prospetto 9-ter - Gestione del personale non dipendente»;
«prospetto 9-quater - Gestione ordini»;
allegato E contenente i prospetti redazionali per l'applicazione
delle fasi 3ª e 4ª (riconciliazione della regione per la parte
relativa alla gestione accentrata ed al consolidamento dei dati
aziendali) attraverso la compilazione dei seguenti prospetti:
«prospetto 10 - Piano dei conti aziendale»;
«prospetto 11 - Gestione accentrata 000»;
«prospetto 12 - SP 999».

Art. 3

1. Con successivo decreto del Ministro della salute, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze, d'intesa con la
Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le
province autonome di Trento e di Bolzano, verranno apportate le
integrazioni al presente decreto ritenute necessarie affinchè le
regioni, anche in considerazione di quanto previsto dalla legge 5
maggio 2009, n. 42, in materia di federalismo fiscale, siano
agevolate nel governo del processo teso alla certificabilità dei
bilanci del settore sanitario.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 18 gennaio 2011

Il Ministro della salute
Fazio
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Tremonti

Allegato A

VALUTAZIONE STRAORDINARIA DELLO STATO
DELLE PROCEDURE AMMINISTRATIVO CONTABILI


Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato B

Fascicolo 1

Attuazione del punto 1 dell'allegato "A"
VALUTAZIONE STRAORDINARIA DELLO STATO
DELLE PROCEDURE AMMINISTRATIVO CONTABILI


Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato C

Fascicolo 2

Attuazione del punto 2 dell'allegato "A"
VALUTAZIONE STRAORDINARIA DELLO STATO
DELLE PROCEDURE AMMINISTRATIVO CONTABILI


Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato D

ALLEGATO "D"
ai fascicoli 1 e 2:
"Prospetti redazionali per l'applicazione
della fase 1ª e 2ª di cui all'Allegato "A"


Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato E

ALLEGATO "E":
"Riconciliazione della Regione per la parte relativa
alla gestione accentrata ed al consolidamento dei dati
aziendali - fase 3ª e fase 4ª di cui all'Allegato "A"


Parte di provvedimento in formato grafico