Serie Generale n. 38 del 15-2-1995
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO MINISTERIALE 15 febbraio 1995
Approvazione, con le relative istruzioni e buste, dei modelli 770 base (comprendente anche i quadri I, L, N, P, Q, R, S, T), 770/A, 770/B, 770/B-1, 770/C, 770/D, 770/D-1, 770/E, 770/E-1, 770/E-2, 770/F, 770/F-1, 770/F-2, 770/G, 770/G-1, 770/H, 770/L aggiuntivo, 770/N, P, Q, R, S, T aggiuntivo, 770-bis e 770-ter concernenti la dichiarazione agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche, da presentare nell'anno 1995 da parte dei sostituti di imposta. (GU Serie Generale n.38 del 15-02-1995 - Suppl. Ordinario n. 21)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, recante disposizioni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi;
Visto l'art. 8, primo comma, primo periodo, del suddetto decreto
presidenziale, in base al quale le dichiarazioni devono essere
redatte, a pena di nullità, su stampati conformi ai modelli
approvati con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 15 febbraio dell'anno in cui devono
essere utilizzati;
Visti gli articoli 5, 7 e 8 del decreto-legge 30 settembre 1983,
n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983,
n. 649, concernente disposizioni relative ad alcune ritenute alla
fonte sugli interessi ed altri proventi di capitale, con i quali è
stato stabilito l'obbligo della presentazione annuale, entro il 31
marzo, della dichiarazione di cui al primo ed al quinto comma
dell'art. 7 del precitato decreto n. 600 per i proventi di ogni
genere e per le differenze di valore dei titoli e certificati
regolati dallo stesso decreto-legge;
Visto l'art. 78, comma 15, della legge 30 dicembre 1991, n. 413,
in base al quale la dichiarazione di cui all'art. 7 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, deve essere
presentata mediante l'invio di supporti magnetici predisposti sulla
base di programmi elettronici forniti o prestabiliti
dall'Amministrazione finanziaria;
Visto l'art. 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, in base al
quale i centri autorizzati di assistenza fiscale alle imprese,
nonchè gli altri soggetti indicati nel medesimo articolo, provvedono
ad inoltrare ai competenti uffici dell'Amministrazione finanziaria le
dichiarazioni da essi predisposte e le relative registrazioni su
supporti formati sulla base di programmi elettronici forniti o
comunque prestabiliti dalla stessa Amministrazione;
Considerato che occorre stabilire le caratteristiche per la stampa
dei modelli da utilizzare per la compilazione, anche meccanografica,
delle dichiarazioni;
Attesa la opportunità di autorizzare la riproduzione e la
contemporanea compilazione meccanografica dei modelli mediante
l'utilizzo di stampanti laser;
Decreta:
Art. 1.
1. sono approvati, con le relative istruzioni, gli annessi modelli
770 base (comprendente anche i quadri I, L, N, P, Q, R, S, T), 770/A,
770/A-1, 770/A-2, 770/A-3, 770/B, 770/B-1, 770/C, 770/D, 770/D-1,
770/E, 770/E-1, 770/E-2, 770/F, 770/F-1, 770/F-2, 770/G, 770/G-1,
770/H, modello aggiuntivo del quadro L e modello aggiuntivo dei
quadri N, P, Q, R, S, T concernenti la dichiarazione agli effetti
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche, da presentare nell'anno 1995 da
parte dei sostituti di imposta, e la busta da utilizzare per tale
presentazione.
2. È approvato, con le relative istruzioni, l'annesso modello
770-bis concernente la dichiarazione relativa agli interessi ed agli
altri redditi di capitale di cui al quinto comma dell'art. 7 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, da
presentare da parte dei soggetti all'imposta sul reddito delle
persone giuridiche nell'anno 1995 quali sostituti di imposta, ai
sensi dell'art. 9 del citato decreto, nonchè la busta da utilizzare
per tale presentazione.
3. È approvato, con le relative istruzioni, l'annesso modello
770-ter concernente la dichiarazione dei sostituti di imposta da
presentare nell'anno 1995, relativa alle ritenute alla fonte sui
proventi di ogni genere corrisposti nell'anno 1994 e sulla differenza
di valore al 31 dicembre 1994 dei titoli e dei certificati di cui
agli articoli 5, 6 e 8 del decreto legge 30 settembre 1983, n. 512,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649,
nonchè la busta da utilizzare per tale presentazione.

Art. 2.
1. Per la stampa dei modelli di cui all'art. 1 del presente
decreto deve essere utilizzato il colore verde (pantone n. 347 U). I
contenuti grafici delle buste per la presentazione delle predette
dichiarazioni devono essere di colore verde (pantone n. 347 U).

Art. 3.
1. È autorizzata la stampa dei modelli di cui al precedente art.
1, da utilizzare per la compilazione meccanografica.
2. Per i modelli 770/A, 770/B e 770/C meccanografici a striscia
continua è autorizzata la stampa di speciali modelli costituiti da
due facciate nelle quali devono risultare i dati e gli elementi della
prima e della quarta facciata dei corrispondenti modelli redatti su
quattro facciate. Detti modelli possono essere utilizzati anche in
sequenza purchè ciascun modelli sia numerato progressivamente,
completato in ogni sua parte e munito di firma del sostituto
d'imposta.
3. I modelli di cui ai commi precedenti vanno riprodotti su
stampati a striscia continua di formato a pagina singola oppure a
pagina doppia ripiegabile. Le facciate di ogni modello devono essere
tra loro solidali e, lungo i lembi di separazione di ciascuna
facciata deve essere stampata l'avvertenza: "ATTENZIONE: DA NON
STACCARE". Sul bordo dei modelli stessi deve essere stampata la
dicitura: "All'atto della presentazione il modello deve essere
privato delle bande laterali di trascinamento".
4. I modelli di cui al comma 1 devono presentare i seguenti
requisiti:
stampa realizzata con le caratteristiche ed i colori previsti al
precedente art. 2 ovvero stampa monocromatica realizzata utilizzando
il colore nero;
conformità di struttura e sequenza con i modelli approvati con il
presente decreto, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e
l'intestazione dei dati richiesti.
5. Le dimensioni per il formato a pagina singola, esclusi gli
spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento, possono variare
entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 19,5 - massima cm 21,5;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
6. Le dimensioni per il formato a pagina doppia ripiegabile,
esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento,
possono variare entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 35 - massima cm 42;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
7. I modelli meccanografici composti da quattro facciate
predisposti a pagina doppia ripiegabile, ferme restando le dimensioni
indicate nel comma precedente, devono rispettare la sequenza delle
facciate nel seguente ordine:
nella prima pagina doppia: quarta facciata - prima facciata;
nella seconda pagina doppia: seconda facciata - terza facciata.
8. I modelli meccanografici composti da due facciate predisposti a
pagina doppia ripiegabile, ferme restando le dimensioni indicate nel
comma 5, devono rispettare la sequenza delle facciate nel seguente
ordine:
nella pagina doppia: seconda facciata - prima facciata.
9. Sul frontespizio dei modelli predisposti ai sensi dei commi
precedenti devono essere indicati i dati identificativi del soggetto
che ne cura la stampa e gli estremi del presente decreto.

Art. 4.
1. È autorizzata, con le stesse caratteristiche richiamate
nell'art. 3, la riproduzione e la contemporanea compilazione
meccanografica dei modelli indicati nell'art. 1, mediante l'utilizzo
di stampanti laser.
2. È altresì autorizzata la riproduzione e la contemporanea
compilazione meccanografica dei modelli con stampanti laser su fogli
singoli nel rispetto delle seguenti condizioni:
colori, dimensioni, conformità di struttura e sequenza aventi le
stesse caratteristiche di cui all'art. 3;
indicazione su ogni pagina del codice fiscale del contribuente;
bloccaggio dei fogli mediante sistemi che garantiscano
l'integrità del modello e la permanenza nel tempo. Il bloccaggio
deve essere applicato esclusivamente sul lato sinistro del modello e
non deve superare un centimetro dal bordo. Per il bloccaggio possono
essere utilizzati sistemi di incollaggio ovvero sistemi di tipo
meccanico. Resta escluso il sistema di bloccaggio mediante spirali.
3. Sul frontespizio dei modelli di cui ai commi precedenti devono
essere indicati i dati identificativi del soggetto che cura la
predisposizione delle immagini utilizzate per la riproduzione
mediante stampante laser dei modelli stessi e gli estremi del
presente decreto.

Art. 5.
1. È autorizzata la stampa della busta di cui al precedente art.
1, da utilizzare per la compilazione meccanografica. Sul bordo della
stessa deve essere stampata la dicitura: "All'atto della
presentazione la busta deve essere privata delle bande laterali di
trascinamento".
2. La busta di cui al precedente comma deve presentare i seguenti
requisiti:
stampa realizzata con le caratteristiche ed i colori previsti al
precedente art. 2;
conformità di struttura e sequenza con la busta approvata con il
presente decreto, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e
l'intestazione dei dati richiesti.
3. Le dimensioni della busta, esclusi gli spazi occupati dalle
bande laterali di trascinamento e dal lembo di chiusura, possono
variare entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 30,2 - massima cm 32,5;
altezza minima cm 21,5 - massima cm 23,5.

Art. 6.
1. I sostituti d'imposta i quali nell'anno 1994 hanno corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a
dodici mensilità, ad un numero di lavoratori dipendenti non
inferiore alle venti unità devono presentare la dichiarazione
mediante l'invio di supporti magnetici e, altresì, su supporto
cartaceo il modello base munito di sottoscrizione e dell'eventuale
visto di conformità.
2. I centri autorizzati di assistenza fiscale alle imprese,
nonchè gli altri soggetti indicati nell'art. 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413, devono inviare le dichiarazioni di cui
all'art. 1 anche su supporti magnetici.
3. I dati da registrare su detti supporti, le caratteristiche
tecniche nonchè le modalità e i termini di consegna saranno
stabiliti con successivo decreto del Ministro delle finanze.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 15 febbraio 1995
Il Ministro: FANTOZZI

MODELLO 770/95
MINISTERO DELLE FINANZE
DICHIARAZIONE
DEI SOSTITUTI D'IMPOSTA
che hanno corrisposto somme a volori
soggetti a ritenuta
alla fonte nell'anno 1994
ISTRUZIONE PER LA COMPILAZIONE
Ministero delle Finanze ISTRUZIONI Modello 770
PER LA COMPILAZIONE
1
COMPOSIZIONE DEL MODELLO
La dichiarazione dei sostituti d'imposta - modello 770 - si compone
di un modello base e di modelli staccati contenenti i quadri relativi
alle somme e ai valori corrisposti.
Il modello base, che in ogni caso deve essere presentato, è composto
dalle seguenti facciate:
- prima facciata contenente i dati relativi al sostituto d'imposta;
- seconda facciata contenente il quadro I riguardante i dati
riassuntivi relativi alle somme soggette a ritenuta e alle ritenute
operate, il prospetto dei dati relativi al conguaglio di fine anno
effettuato dai datori di lavoro, nonchè il prospetto riservato ai
sostituti d'imposta che non sono obbligati alla compilazione della
dichiarazione dei redditi (es.: enti privati che non svolgono
attività commerciale) che fruiscono del premio di assunzione;
- terza facciata contenente il quadro L relativo alle ritenute alla
fonte operate e ai relativi versamenti;
- quarta facciata contenente i quadri N, P, Q relativi all'assistenza
fiscale prestata nell'anno 1994 e i quadri R, S, T relativi
all'assistenza fiscale prestata nell'anno 1995.
Nella stessa quarta facciata sotto lo spazio riservato alle
sottoscrizioni è presente il riquadro per l'apposizione del visto di
conformità.
Il visto di conformità è apposto ai sensi dell'articolo 78, comma
4, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, nel testo vigente
anteriormente all'entrata in vigore del decreto - legge 27 dicembre
1994, n. 719 (vedi articolo 3, comma 2, primo periodo, del decreto-
legge n. 719 del 1994).
Qualora i righi del quadro L e dei quadri relativi all'assistenza
fiscale non siano sufficienti devono essere utilizzati i
corrispondenti quadri aggiuntivi.
I modelli staccati contengono rispettivamente i seguenti quadri:
Mod. 770/A relativo ai redditi di lavoro dipendente ed assimilati;
Mod. 770/A-1 relativo ai conguagli operati da agosto a dicembre 1994
in conseguenza dell'assistenza fiscale prestata nel 1994;
Mod. 770/A-2 relativo all'assistenza fiscale prestata nel 1994 da
parte dei datori di lavoro che non hanno presentato la dichiarazione
Mod. 770/94.
Mod. 770/A-3 relativo ai dati dei percipienti reddito di lavoro
dipendente che hanno dato diritto al premio di assunzione;
Mod. 770/B relativo alle indennità di fine rapporto di lavoro
dipendente;
Mod. 770/B-1 relativo alle indennità di fine rapporto di lavoro
dipendente per i rapporti cessati nel 1973 e negli anni precedenti;
Mod. 770/C relativo agli altri redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente;
Mod. 770/D relativo ai redditi di lavoro autonomo;
Mod. 770/D-1 relativo a provvigioni inerenti a rapporti di
commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di
commercio e di procacciamento d'affari;
Mod. 770/E relativo a redditi di capitale corrisposti a residenti, a
compensi per avviamento commerciale e a contributi degli enti
pubblici;
Mod. 770/E-1 relativo a somme sulle quali è stata commisurata la
ritenuta alla fonte in caso di riscatto di assicurazione sulla vita e
di capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione
sulla vita;
Mod. 770/E-2 relativo ai proventi degli o.i.c.v.m. assoggettati a
ritenuta d'acconto;
Mod. 770/F relativo a interessi ed altri redditi di capitale, nonchè
a proventi delle accettazioni bancarie ed a proventi derivanti dalla
cessione a termine di titoli obbligazionari da dichiarare senza
elencazione nominativa dei percipienti;
Mod. 770/F-1 relativo alle plusvalenze di cui all'art. 81, lettere b)
e c-ter), del T.u.i.r.;
Mod. 770/F-2 relativo ai proventi degli o.i.c.v.m. assoggettati a
ritenuta a titolo d'imposta;
Mod. 770/G relativo a utili distribuiti;
Mod. 770/G-1 relativo a utili dei titoli esteri;
Mod. 770/H relativo all'indicazione dei contributi obbligatori.
I sostituti devono compilare, oltre al modello base, i soli quadri
relativi alle somme o valori corrisposti.
2
DICHIARAZIONE SU SUPPORTO MAGNETICO
I sostituti che durante il periodo d'imposta hanno corrisposto
compensi o emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a
dodici mensilità, ad un numero di lavoratori dipendenti non
inferiore alle venti unità, debbono presentare la dichiarazione
mediante l'invio di supporti magnetici predisposti sulla base dei
contenuti e delle caratteristiche tecniche che verranno stabiliti con
apposito decreto; possono comunque inviarla su supporto magnetico
anche i sostituti con meno di venti lavoratori dipendenti.
I sostituti che inviano i supporti magnetici devono comunque sempre
presentare, in unico esemplare, il modello base (e gli eventuali
quadri aggiuntivi) su supporto cartaceo, munito di sottoscrizione.
3
TRONCAMENTO
Tutti gli importi da indicare nel modello 770, compresi i totali
indicati nei quadri del modello base, vanno esposti in migliaia di
lire mediante troncamento delle ultime tre cifre. Trattandosi di sola
operazione di troncamento da effettuarsi autonomamente per ogni
importo desunto dalle scritture contabili del sostituto e da esporre
nel modello, vanno tolte le ultime tre cifre dell'importo stesso
senza dover procedere preventivamente al relativo arrotondamento. Ad
esempio se gli importi desunti dalle scritture sono 1.155.840 +
640.800 + 700.590 = 2.497.230 le corrispondenti cifre da indicare
nella dichiarazione sono: 1.155, 640, 700 e 2.497.
4
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
La presente dichiarazione, unica per tutti i percettori, deve essere
presentata entro il prescritto termine all'Ufficio del Comune di
domicilio fiscale del dichiarante. La dichiarazione può anche essere
spedita per raccomandata postale (senza ricevuta di ritorno) al
competente Centro di Servizio delle Imposte Dirette ovvero, se il
Centro non è istituito, all'Ufficio Distrettuale delle Imposte
Dirette nella cui circoscrizione il contribuente ha il domicilio
fiscale.

| Contribuenti con domicilio | Centro di Servizio |
| fiscale in Comuni della Regione | delle Imposte Dirette |
| | competente di |
| | |
| |
| Lazio .......................... Roma |
| |
| Lombardia |
| (solo Provincia di Milano) ..... Milano |
| |
| Puglia ......................... Bari |
| |
| Basilicata ..................... Bari |
| |
| Abruzzo ........................ Pescara |
| |
| Marche ......................... Pescara |
| |
| Molise ......................... Pescara |
| |
| Veneto ......................... Venezia |
| |
| Friuli-Venezia Giulia .......... Venezia |
| |
| Liguria ........................ Genova |
| |
| Emilia-Romagna ................. Bologna |
| |
| Sicilia ........................ Palermo |
| |
| Campania ....................... Salerno |
| |
| Calabria ....................... Salerno |
| |
| Piemonte ....................... Torino |
| |
| Valle d'Aosta .................. Torino |
| |
| Trentino-Alto Adige ............ Trento |
| |
| |
Per la consegna o la spedizione della dichiarazione deve essere
utilizzata l'apposita busta approvata unitamente alla dichiarazione.
La busta va compilata in ogni sua parte.
I supporti magnetici devono essere consegnati secondo le modalità
che saranno precisate nel decreto di approvazione delle specifiche
tecniche dei supporti stessi.
5
FRONTESPIZIO
Per l'indicazione delle generalità del dichiarante il frontespizio
del modello di dichiarazione comprende, in alternativa, due riquadri,
il primo destinato ai dati relativi alle persone fisiche ed il
secondo ai dati relativi ad altri soggetti (quali società, enti,
associazioni, ecc.). I dati richiesti vanno riportati in maniera
chiara, a macchina o a carattere stampatello, e senza alcuna
abbreviazione. Si forniscono qui di seguito talune precisazioni in
merito ai singoli dati richiesti nel riquadro relativo ad ALTRI
SOGGETTI facendo presente che le stesse precisazioni valgono, in
quanto compatibili, anche per la compilazione del riquadro delle
PERSONE FISICHE.
- CODICE FISCALE
È utile ricordare che per le nuove società il codice fiscale deve
essere preventivamente richiesto agli uffici provinciali IVA, se
società o associazioni dichiaranti IVA, oppure agli Uffici
Distrettuali delle Imposte Dirette negli altri casi.
ATTENZIONE
Nei quadri staccati e nei quadri aggiuntivi la compilazione della
casella "Codice fiscale del soggetto dichiarante" posta
immediatamente dopo il riquadro "Dati relativi al sostituito
d'imposta" è riservata ai soggetti che si trovano nelle
situazioni descritte nel paragrafo 12 delle presenti istruzioni.
- DENOMINAZIONE O RAGIONE SOCIALE
Indicare quella risultante dall'atto costitutivo o, in mancanza di
quest'ultimo, indicarla in maniera esatta e completa.
- SEDE LEGALE
La sede legale va indicata precisando il Comune (senza alcuna
abbreviazione), la provincia mediante la sigla automobilistica (per
Roma = RM), la via, il numero civico, il codice di avviamento postale
ed il numero telefonico.
La casella relativa alla "sede legale" deve essere barrata se
la sede legale è variata rispetto alla dichiarazione dello scorso
anno oppure se non è stata presentata la dichiarazione relativa al
periodo d'imposta precedente.
- DOMICILIO FISCALE
Questo dato deve essere indicato soltanto dai soggetti il cui
domicilio fiscale è diverso dalla sede legale.
La casella relativa al "domicilio fiscale" deve essere barrata
se il domicilio fiscale è variato rispetto alla dichiarazione dello
scorso anno oppure se non è stata presentata la dichiarazione
relativa al periodo d'imposta precedente.
Per quanto riguarda le persone fisiche, i dati relativi alla
residenza anagrafica o (se diverso) al domicilio fiscale devono
essere riportati solo se variati rispetto alla dichiarazione
presentata nel 1994 o se in tale anno la dichiarazione non è stata
presentata.
Il sostituto può comunque indicare la residenza anche se non
variata, se ciò risulta più agevole.
- ALTRE SEDI
La sede amministrativa va indicata nel rigo relativo al domicilio
fiscale ove manchi la sede legale.
La stabile organizzazione in Italia, se esistente, deve essere
indicata dalle società o enti non residenti, in luogo della sede
legale; in caso di esistenza di più stabili organizzazioni in
Italia, va indicata quella in funzione della quale è determinato il
domicilio fiscale.
- APPROVAZIONE DEL BILANCIO O RENDICONTO
Deve sempre essere riportato il termine legale o statutario per tale
approvazione. Per quanto riguarda la data di effettiva approvazione
del bilancio o del rendiconto nessuna indicazione dovrà essere
effettuata nell'ipotesi di presentazione della dichiarazione in data
anteriore a quella di approvazione del bilancio o rendiconto.
- CODICI STATISTICI
Stato: il relativo codice deve essere ricercato nella tabella A.
Natura giuridica: il relativo codice deve essere ricercato nella
tabella B.
Attivita': il relativo codice deve essere ricercato rilevandolo
dalla classificazione delle attività economiche di cui
ai DD.MM. 9 dicembre 1991 e 12 dicembre 1992 e contenuta
in apposito fascicolo disponibile presso i competenti
uffici finanziari. Tale codice deve riferirsi
all'attività prevalente sotto il profilo del reddito.
Situazione: il relativo codice deve essere ricercato nella tabella
F.
- REGIONI A STATUTO SPECIALE (R.S.S.)
Il riquadro "Regioni a Statuto Speciale" deve essere compilato,
secondo le indicazioni più avanti specificate, dai sostituti
d'imposta interessati all'art. 6 della legge 26 novembre 1981, n.
690, riguardante le entrate devolute alla Regione Valle d'Aosta,
all'art. 1, lettera d) della legge 13 aprile 1983, n. 122,
riguardante le entrate della Regione Sardegna e all'art. 7 del D.P.R.
26 luglio 1965, n. 1074, riguardante le entrate della Regione
Sicilia.
- Valle D'Aosta
La casella (VA) è riservata ai sostituti d'imposta tenuti ad
effettuare i versamenti separati ovvero le distinte
contabilizzazioni, previsti dall'art. 6 della legge 26 novembre 1981,
n. 690, relativamente alle ritenute sui redditi di lavoro dipendente
e/o sui redditi di capitale spettanti alla Regione Valle d'Aosta. Per
quanto riguarda le ritenute sui redditi di lavoro dipendente la
casella (VA) dovrà essere barrata dai sostituti aventi domicilio
fiscale nel territorio della Regione Valle d'Aosta che operano
ritenute a carico di soggetti che prestano la loro attività presso
stabilimenti o uffici ubicati fuori dal territorio regionale, nonchè
dai sostituti aventi domicilio fiscale fuori dal territorio regionale
e che operano ritenute a carico di soggetti che prestano la loro
attività presso stabilimenti e uffici situati nel territorio della
Regione Valle d'Aosta. Il versamento di tali ritenute, effettuato
separatamente, deve essere contraddistinto nel quadro L con la
dicitura VA da apporre nella colonna R.S.S.. Le aziende di credito
che si trovino nella pressione di cui al citato art. 6, e che
pertanto devono barrare la casella (VA) riportata nel frontespizio,
dovranno indicare nel quadro F - prospetto A - l'ammontare annuo
degli interessi, premi ed altri frutti maturati nel corso del periodo
d'imposta, di pertinenza di depositanti e correntisti che hanno
intrattenuto i loro conti con uffici o sportelli operanti nella
Regione Valle d'Aosta, nonchè la corrispondente ritenuta operata.
Dette ritenute alla fonte devono essere partitamente riportate nel
quadro I alla casella 19, rigo 14, alla casella 7, rigo 121.
- Sardegna
La casella (SA) dovrà essere barrata dai sostituti d'imposta che
sono imprese industriali e commerciali con sede centrale (domicilio
fiscale) fuori dal territorio della Regione Sardegna e che hanno
operato, ai fini dell'IRPEF, ritenute alla fonte, di cui all'art. 23
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, sugli emolumenti corrisposti a
soggetti che prestano la loro opera negli stabilimenti e impianti
situati nel territorio della Regione Sardegna (tali ritenute sono
state versate, separatamente, con i codici tributo 1901, 1902, 1903,
1912, 1913). La stessa casella dovrà essere barrata dai sostituti
d'imposta che sono imprese industriali e commerciali con sede
centrale (domicilio fiscale) nel territorio regionale e che hanno
operato ritenute alla fonte, di cui all'art. 23 del D.P.R. n. 600,
sugli emolumenti corrisposti a soggetti che prestano la loro opera in
stabilimenti e impianti situati fuori dal territorio della Regione
Sardegna (tali ritenute sono state versate, separatamente, con i
codici tributo 1301, 1302, 1303, 1312, 1313).
Dette ritenute alla fonte devono essere partitamente riportate nel
quadro I, casella 20, rigo 14 e alla casella 12, rigo 18.
I relativi versamenti devono essere contraddistinti nel quadro L
indicando SA nella colonna R.S.S..
- Sicilia
La casella (SI) dovrà essere barrata dai sostituti d'imposta
titolari di imprese industriali e commerciali non domiciliate
fiscalmente in Sicilia, ma con stabilimenti ed impianti situati nel
territorio della predetta regione, che hanno operato ritenute alla
fonte di cui all'art. 23 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, sugli
emolumenti corrisposti a soggetti che prestano la loro opera negli
stabilimenti e impianti predetti (tali ritenute sono state versate,
separatamente, con i codici tributo 1601, 1602, 1603, 1612, 1613);
dovranno altresì barrare la casella i sostituti d'imposta imprese
industriali e commerciali con domicilio fiscale nel territorio
regionale e stabilimenti ed impianti industriali e commerciali
situati nel restante territorio nazionale (tali ritenute sono state
versate, separatamente, con i codici tributo 1301, 1302, 1303, 1312,
1313).
Dette ritenute alla fonte devono essere partitamente riportate nel
quadro I alla casella 21, rigo I4 e alla casella 13, rigo I9.
I versamenti relativi devono essere contraddistinti nel quadro L con
la dicitura SI da apporre nella colonna R.S.S..
- EVENTI ECCEZIONALI
Devono barrare la casella relativa agli eventi eccezionali:
- i soggetti che esercitando una attività imprenditoriale,
commerciale, artigianale o comunque economica, ovvero una libera
arte o professione, ed avendo opposto un rifiuto a richieste di
natura estorsiva o, comunque, non avendovi aderito, subiscono nel
territorio dello Stato un danno a beni mobili o immobili in
conseguenza di fatti delittuosi commessi, anche al di fuori
dell'esistenza di un vincolo associativo, per il perseguimento di
un ingiusto profitto. Per le vittime delle suddette richieste
estorsive l'art. 4-bis del decreto-legge 27 settembre 1993, n. 382,
convertito nella legge 18 novembre 1993, n. 468, ha disposto la
proroga di trecento giorni dei termini di scadenza degli
adempimenti fiscali ricadenti entro un anno dalla data dell'evento
lesivo;
- le piccole e medie imprese individuate al punto 2.2 della decisione
della Commissione delle Comunità Europee 92/c 213/02, adottata in
data 20 maggio 1992, nonchè le associazioni che svolgono attività
commerciale, creditrici del soppresso EFIM e delle società dal
medesimo controllate, per le quali a norma dell'articolo 6 del
decreto-legge 19 dicembre 1992, n. 487, convertito dalla legge 17
febbraio 1993 n. 33, opera, a decorrere dal 18 luglio 1992, la
sospensione del pagamento dei crediti da essi vantati, che hanno
fruito, per effetto dell'articolo 1 del decreto-legge 23 dicembre
1993, n. 532, convertito dalla legge 17 febbraio 1994, n. 111,
della sospensione dei termini di versamento delle ritenute dovute
in qualità di sostituto d'imposta, entro i limiti ammessi.
- OPERAZIONI SOCIETARIE STRAORDINARIE E SUCCESSIONI
Nelle ipotesi in cui siano state effettuate operazioni societarie
straordinarie - quali ad esempio le fusioni, anche mediante
incorporazione, e le scissioni totali - come pure nel caso di
successione "mortis causa" dell'imprenditore individuale, si dovrà
indicare nell'apposita casella il numero dei soggetti estinti
relativamente ai quali vengono redatti distinti quadri del Mod. 770,
secondo le istruzioni fornite nel paragrafo 12.
- DATI RELATIVI AL RAPPRESENTANTE
Per "Rappresentante" va inteso colui che sottoscrive la
dichiarazione. Nel riquadro relativo al rappresentante devono essere
indicati i dati anagrafici e il codice fiscale del soggetto.
Ai fini della individuazione della carica rivestita all'atto della
dichiarazione è stata predisposta una apposita casella: si dovrà
indicare 1 se si tratta di rappresentante legale o di fatto, 2 se
curatore fallimentare, 3 se liquidatore, 4 se si tratta di
rappresentante nominato in Italia per società con sede all'estero, 5
se erede, 6 se si tratta di curatore di eredità giacente.
Di seguito dovrà essere compilato lo spazio riservato alla residenza
anagrafica del rappresentante con l'avvertenza che si dovrà indicare
il domicilio fiscale, invece della residenza anagrafica stessa, nei
casi in cui siano diversi.
La residenza anagrafica o il domicilio fiscale devono essere
riportati solo se variati rispetto alla dichiarazione presentata nel
1994, o se in tale anno la dichiarazione non è stata presentata.
Il sostituto può comunque indicare la residenza (o il domicilio
fiscale) anche se non variata, se ciò risulta più agevole.
- LUOGO DI CONSERVAZIONE DELLE SCRITTURE CONTABILI
Vanno indicati il comune, la sigla automobilistica della provincia,
la via, il numero civico, il C.A.P. ed il numero di telefono; se le
scritture sono conservate presso terzi indicare anche le generalità
o la denominazione.
- DATI RELATIVI AGLI AMMINISTRATORI, AI COMPONENTI DEL COLLEGIO
SINDACALE O DI ALTRO ORGANO DI CONTROLLO
I dati relativi ai soggetti che ricoprono tali cariche alla data di
presentazione della dichiarazione devono essere riportati
nell'apposito riquadro, che deve essere compilato integralmente.
Con riguardo alla qualifica va indicato A se trattasi di socio
amministratore, B se trattasi di amministratore non socio, C se
trattasi di componente il collegio sindacale o altro organo di
controllo della società o dell'ente.
6
QUADRO I - DATI RIASSUNTIVI RELATIVI ALLE SOMME SOGGETTE A RITENUTA E
ALLE RITENUTE OPERATE
Nel presente quadro vanno indicati i dati riassuntivi relativi alle
somme soggette a ritenuta e alle ritenute operate, riferiti ai
diversi quadri staccati del modello di dichiarazione.
Di seguito vengono riportate le modalità di compilazione del
presente quadro, tenendo presente che, in generale, gli importi vanno
desunti dalla riga "Totali" dell'ultimo foglio dei singoli quadri.
Ricorrendo le ipotesi, previste nel paragrafo 12 delle presenti
istruzioni, implicanti la redazione di distinti quadri staccati
relativi sia al dichiarante che ai soggetti estinti, in questo quadro
vanno indicati i dati desunti dalla riga "Totali" dell'ultimo foglio
dei singoli quadri, ai quali va comunque data una numerazione
progressiva unica per ciascuna tipologia di quadro.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro A (righe da I-1 a I-5).
Nel punto 1 indicare il numero totale di fogli costituenti l'elenco
generale dei percettori.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri A con esclusione degli eredi; conteggiare una
sola volta i soggetti elencati più volte (come ad esempio dipendenti
provenienti da altro datore di lavoro, rettifiche di conguaglio da
assistenza fiscale).
Nel punto 3 riportare l'importo indicato al punto 21.
Nei punti 4 e 5 riportare rispettivamente gli importi relativi ai
punti 22 e 23.
Nel punto 6 va indicato l'importo relativo al punto 26.
Nel punto 7 indicare la somma degli importi dei punti 27 e 28.
Nei punti 8, 9, 10, 11, 12 e 13 riportare rispettivamente gli importi
dei punti 29, 30, 36, 37, 38 e 39.
Nei punti 14, 15, 16 e 17 riportare rispettivamente gli importi dei
punti 44, 45, 46 e 47.
Nel punto 18 va indicata la parte dell'importo dei punti 19 e 20 del
mod. 770/A, che costituisce imponibile ai fini dei contributi da
versare all'INPS.
Nel punto 19 vanno indicate le ritenute che ai sensi dell'art. 6
legge 26 novembre 1981, n. 690, hanno formato oggetto di separato
versamento da parte dei sostituti di imposta che hanno barrato la
casella (VA) del frontespizio.
Nel punto 20 vanno indicate le ritenute, effettuate ai sensi
dell'art. 23 del D.P.R. n. 600 del 1973 dai soggetti che hanno
barrato la casella (SA) del frontespizio, rilevanti ai fini dell'art.
1, lettera d), della legge 13 aprile 1983, n. 122.
Nel punto 21 vanno indicate le ritenute, effettuate ai sensi
dell'art. 23 del D.P.R. n. 600 del 1973 dai soggetti che hanno
barrato la casella (SI) del frontespizio, rilevanti ai fini dell'art.
7 del D.P.R. n. 1074 del 1965.
Nel punto 22 va indicato l'ammontare del credito d'imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 10,
comma 5, della legge 5 febbraio 1992, n. 68.
Nel punto 23 va indicato l'ammontare del credito di imposta
utilizzato a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi
dell'art. 2 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
Nel punto 24 deve essere indicato il numero dei lavoratori dipendenti
ai quali è stata prestata completa assistenza fiscale dal datore di
lavoro nell'anno 1995 (mod. 730/95).
Nel punto 25 deve essere indicato il numero dei lavoratori dipendenti
che hanno avuto assistenza fiscale presso un C.A.A.F. nell'anno 1995
(mod. 730/95).
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro A-3 (riga I-6)
Nel punto 1 indicare il numero totale dei fogli contenenti l'elenco
generale dei percettori.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri A-3 (conteggiare una sola volta i soggetti
elencati più volte).
Nel punto 3 riportare l'importo indicato al punto 10.
Nel punto 4 riportare l'importo indicato al punto 12.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro B (righe da I-7 a I.9).
Nel punto 1 indicare il numero totale di fogli contenenti l'elenco
generale dei percettori.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri B con esclusione degli eredi (conteggiare una
sola volta i soggetti elencati più volte).
Nei punti 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 e 10 riportare rispettivamente i totali
dei punti 20, 24, 25, 26, 27, 36, 37 e 43.
Nel punto 11 va indicata la parte dell'importo del precedente punto
4, che costituisce imponibile ai fini dei contributi da versare
all'INPS.
Nel punto 12 vanno indicate le ritenute effettuate ai sensi dell'art.
23 del D.P.R. n. 600 del 1973 dai soggetti che hanno barrato la
casella (SA) frontespizio, rilevanti ai fini dell'art. 1, lettera d),
della legge 13 aprile 1983, n. 122.
Nel punto 13 vanno indicate le ritenute effettuate ai sensi dell'art.
23 del D.P.R. n. 600 del 1973 dai soggetti che hanno barrato la
casella (SI) del frontespizio, rilevanti ai fini dell'art. 7 del
D.P.R. 26 luglio 1965, n. 1074.
Nel punto 14 va indicato l'ammontare del credito d'imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 10
della legge 5 febbraio 1992, n. 68.
Nel punto 15 va indicato ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dai quadri B-1 (riga I.10).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri B-1.
Nei punti 3, 4, 5 riportare rispettivamente i totali relativi ai
punti 11, 12 e 18 del quadro o dei quadri B-1.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro C (righe da I-11 a I-12).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri C (conteggiare una sola volta i soggetti elencati
più volte).
Nei punti 3, 4, 5 riportare rispettivamente i totali relativi ai
punti 13, 14, 16.
Nel punto 6 va indicato l'ammontare del credito d'imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 10,
comma 5, della legge 5 febbraio 1992, n. 68.
Nel punto 7 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro D (righe da I-13 a I-14).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri D (conteggiare una sola volta i soggetti elencati
più volte).
Nei punti 3, 4, 5 riportare rispettivamente i totali relativi ai
punti 17, 18, 21, comprensivi sia dei percipienti persone fisiche sia
di quelli diversi dalle persone fisiche.
Nel punto 6 va indicato l'ammontare del credito d'imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 10,
comma 5, della legge 5 febbraio 1992 n. 68.
Nel punto 7 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro D-1 (riga I-15).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri D-1 (conteggiare una sola volta i soggetti
elencati più volte).
Nel punto 3 riportare i totali relativi al punto 12, comprensivi sia
dei percipienti persone fisiche sia di quelli diversi dalle persone
fisiche.
Nel punto 4 indicare il totale relativo alla somma degli importi dei
punti 13 e 14, comprensivi sia dei percipienti persone fisiche sia di
quelli diversi dalle persone fisiche.
Nel punto 5 riportare i totali relativi al punto 17, comprensivi sia
dei percipienti persone fisiche sia di quelli diversi dalle persone
fisiche.
Nel punto 6 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro E (riga I-16).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri E (conteggiare una sola volta i soggetti elencati
più volte).
Nei punti 3, 4, 5, riportare rispettivamente i totali relativi ai
punti 12, 14, 16, comprensivi sia dei percipienti persone fisiche sia
di quelli diversi dalle persone fisiche.
Nel punto 6 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro E-1 (righe da I-17 a I-18).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri E-1.
Nei punti 3, 4, 5 riportare rispettivamente i totali relativi ai
punti 12, 13, 15.
Nei punti 6, 7, 8 riportare rispettivamente i totali relativi alle
colonne 1, 2 e 3 del "Prospetto capitali corrisposti".
Nel punto 9 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro E-2 (riga I-19).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 indicare il numero complessivo dei soggetti elencati nel
quadro o nei quadri E-2.
Nei punti 3 e 4 riportare rispettivamente i totali dei punti 13 e 14,
comprensivi sia dei percipienti persone fisiche sia di quelli diversi
dalle persone fisiche.
Nel punto 5 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro F (righe da I-20 a I-21).
Nei punti 1, 2 e 3 riportare rispettivamente i totali relativi alle
colonne 3, 4 e 5 del prospetto A.
Nel punto 4 riportare l'importo di riga A1 del prospetto A.
Nel punto 5 riportare l'importo di riga A2 del prospetto A.
Nel punto 6 riportare l'importo di riga A3 del prospetto A.
Nel punto 7 riportare l'importo di riga A4 del prospetto A.
Nel punto 8 riportare la somma dei totali della colonna 3 dei
prospetti B, C e D, dell'importo del punto 2 del prospetto E e di
punto 3 del prospetto F.
Nel punto 9 riportare la somma dei totali della colonna 4 dei
prospetti B, C e D, dell'importo del punto 4 del prospetto E e di
punto 4 del prospetto F.
Nel punto 10 va indicato l'ammontare del credito di imposta
utilizzato a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi
dell'art. 2 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro F-1 (riga I-22).
Nel punto 1 riportare il totale relativo al punto 1 del prospetto A e
il totale della colonna 3 del prospetto B.
Nel punto 2 riportare il totale relativo al punto 2 del prospetto A e
il totale della colonna 4 del prospetto B.
Nel punto 3 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro F-2 (riga I-23).
Nei punti 1 e 2 riportare rispettivamente i totali delle colonne 3 e
4.
Nel punto 3 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro G (righe da I-24 a I-26).
Nel punto 1 indicare il numero complessivo dei fogli compilati.
Nel punto 2 riportare il totale del numero di azioni o quote relativo
alla colonna 5 della sezione I del prospetto n. 1.
Nel punto 3 riportare il totale della colonna 6 della sezione I del
prospetto n. 1.
Nel punto 4 riportare il totale della colonna 2 della sezione II del
prospetto n. 1.
Nel punto 5 riportare il totale relativo alla colonna 2 del prospetto
n. 2.
Nei punti 6, 7, 8 e 9 riportare rispettivamente i totali delle
colonne 3, 5, 6 e 7 del prospetto n. 3.
Nel punto 10 indicare il numero complessivo dei percipienti persone
fisiche e soggetti diversi dalle persone fisiche elencati
nominativamente nella distinta degli utili spettanti ai soci nel
quadro o nei quadri G.
Nei punti 11, 12 e 13 riportare rispettivamente i totali relativi ai
punti 12, 13 e 14 della distinta degli utili spettanti ai soci,
comprensivi sia dei percipienti persone fisiche sia di quelli diversi
dalle persone fisiche.
Nel punto 14 va indicato l'ammontare del credito di imposta
utilizzato a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi
dell'art. 2 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro G-1 (riga I-27).
Nei punti 1, 2, 3, 4 e 5 riportare rispettivamente i totali delle
colonne 2, 3, 5, 6, 7, del "Prospetto degli utili e delle ritenute
operate".
Nel punto 6 va indicato l'ammontare del credito di imposta utilizzato
a versamento delle ritenute alla fonte operate ai sensi dell'art. 2
del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357.
- Contenuto dei campi rilevati dal quadro H (riga I-28).
Nel punto 1 riportare il totale relativo alla colonna 2.
Nel punto 2 riportare il totale relativo alla colonna 3.
7
DATI RELATIVI AL CONGUAGLIO DI FINE
ANNO EFFETTUATO DAI DATORI DI
LAVORO E PROSPETTO RISERVATO AI
SOSTITUTI D'IMPOSTA CHE NON SONO
TENUTI A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE
DEI REDDITI
Per quanto concerne la compilazione del riquadro dei "Dati relativi
al conguaglio di fine anno effettuato dai datori di lavoro" al rigo
M1 deve essere indicato il risultato negativo delle operazioni rela-
tive al conguaglio di fine anno 1993, che hanno avuto riflessi sul
versamento delle ritenute del 1994. Tale importo di rigo M1 deve
trovare riscontro nelle ritenute relative ai redditi di lavoro
dipendente del 1994 non versate perchè utilizzate per la
restituzione della differenza d'imposta a credito dei dipendenti.
Parimenti nel rigo M2 deve essere indicata l'eccedenza di ritenute
relative al conguaglio di fine anno 1994 da compensare con le
ritenute relative ai redditi di lavoro dipendente corrisposti nel
1995.
Il Prospetto deve essere compilato solo dai sostituti d'imposta che
fruiscono del premio d'assunzione e non sono tenuti alla
presentazione della dichiarazione dei redditi (es.: enti privati che
non svolgono attività commerciali).
Nel rigo M3 va indicato l'ammontare del credito d'imposta spettante
per l'esercizio sociale in corso al 12 giugno 1994; nel rigo M4 va
indicato l'ammontare del credito d'imposta di cui al rigo precedente,
utilizzato a compensazione dell'IVA dovuta alle scadenze successive
alla chiusura dell'esercizio e fino alla data di presentazione della
dichiarazione di sostituto d'imposta; nel rigo M5 va indicato
l'ammontare del credito d'imposta di cui al rigo M3, utilizzato per
il versamento delle ritenute alla fonte di qualsiasi tipo la cui
scadenza è successiva alla chiusura dell'esercizio e fino alla data
di presentazione della dichiarazione di sostituto d'imposta; nel rigo
M6 va indicato l'ammontare del credito d'imposta residuo ottenuto
dalla differenza tra l'importo di rigo M3 e la somma degli importi di
rigo M4 e rigo M5.
8
QUADRO L - RITENUTE ALLA FONTE OPERATE E RELATIVI VERSAMENTI
Per ogni versamento effettuato, il periodo di riferimento da
riportare nella colonna 1 è quello relativo al mese ed anno di
decorrenza dell'obbligo di effettuazione della ritenuta alla fonte.
Per i versamenti semestrali, indicare l'ultimo mese del semestre; nel
caso di somme per cui è prescritto il versamento delle ritenute
entro un mese dalla chiusura dell'esercizio, va indicato il mese di
chiusura dell'esercizio. In caso di versamento al concessionario il
periodo di riferimento va desunto dalla distinta di versamento.
Nel presente quadro vanno indicati, possibilmente in ordine
cronologico di versamento, tutte le ritenute effettuate, i relativi
importi versati (comprensivi degli eventuali interessi) e gli estremi
dei conseguenti versamenti.
Qualora i righi a disposizione non siano sufficienti, l'elencazione
dei versamenti deve continuare nel quadro L (aggiuntivo) non
indicando il totale L26. Nel caso di utilizzazione di più quadri
aggiuntivi riportare il totale solo sull'ultimo dei fogli aggiuntivi.
Per i versamenti effettuati presso il concessionario della
riscossione o con delega all'azienda di credito di versamento al
concessionario (in caso di soggetti titolari di conto fiscale) deve
essere indicato nella colonna 6 il codice tributo utilizzato.
Se il versamento viene effettuato presso le sezioni di tesoreria
provinciale dello Stato indicare nella stessa colonna 6 il capitolo
e, distintamente, l'articolo di bilancio sul quale è stato
effettuato il versamento.
Nel caso di versamento tramite azienda di credito riportare nella
colonna 8 il codice A.B.I. e, distintamente, il codice C.A.B.
indicato nella attestazione rilasciata.
Il decreto ministeriale 24 febbraio 1984, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 193 del 14 luglio 1984 - di attuazione dell'articolo 1
del D.L. 12 settembre 1983, n. 638 - ha previsto, con effetto dal 1
giugno 1985 e limitatamente ai versamenti afferenti i quadri A
(escluso il codice 1010) e B, la unificazione entro il 20 di ogni
mese dei versamenti delle imposte e dei contributi previdenziali da
parte dei datori di lavoro, fermo restando il termine del 15 di ogni
mese per il versamento da parte dei datori di lavoro delle ritenute
relative ai dipendenti i cui contributi obbligatori sono versati allo
SCAU. Con l'entrata in vigore del conto fiscale tutti i datori di
lavoro titolari del conto fiscale devono versare le ritenute ed i
contributi previsti entro il 15 di ogni mese; i datori di lavoro non
titolari di conto fiscale continuano a versare le ritenute ed i
contributi previsti entro il 20 per i dipendenti non agricoli ed
entro il 15 per i dipendenti agricoli i cui contributi obbligatori
sono versati allo SCAU.
Per la compilazione della colonna 10 "Note" dovrà essere utilizzata
la seguente codificazione:
- A, se il sostituto d'imposta non è titolare di conto fiscale ed il
versamento si riferisce a lavoratori dipendenti non agricoli;
- B, se il sostituto d'imposta ha utilizzato le ritenute operate sui
redditi di lavoro dipendente per i rimborsi e i compensi relativi
all'assistenza fiscale, indicati nel quadro R del mod. 770/94 e nel
quadro N della presente dichiarazione;
- C, se il sostituto d'imposta ha utilizzato, a versamento delle
ritenute alla fonte operate, il credito d'imposta di cui all'art.
10, comma 5, della legge 5 febbraio 1992, n. 68;
- D, se il sostituto d'imposta ha barrato la casella "Eventi
eccezionali" del frontespizio in quanto ha fruito delle provvidenze
di cui all'art. 4-bis del decreto-legge n. 382 del 1993;
- E, se il sostituto d'imposta ha utilizzato a versamento delle
ritenute alla fonte operate il credito d'imposta di cui
all'articolo 2 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357;
- F, se il sostituto d'imposta ha barrato la casella "Eventi
eccezionali" del frontespizio e ha fruito della sospensione dei
termini relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte prevista
dall'art. 1 del decreto-legge 23 dicembre 1993, n. 532, convertito
dalla legge 17 febbraio 1994, n. 111.
Se in una stessa riga si devono indicare più codici, elencarli in
ordine alfabetico.
Si ritiene opportuno rammentare che i versamenti da indicare nel
quadro L devono riferirsi alle ritenute operate sulle somme erogate
nel 1994. Pertanto, in via generale, i primi importi da riportare nel
presente quadro sono quelli relativi alle somme erogate nel mese di
gennaio le cui ritenute sono state versate entro il 15 o 20 febbraio
1994.
Per quanto riguarda i redditi di lavoro dipendente, nell'ipotesi di
conguaglio di fine anno 1994 effettuato nei mesi di gennaio e
febbraio 1995, nella colonna 2 andrà indicato l'importo delle
ritenute relative al conguaglio stesso (qualora il conguaglio abbia
fatto emergere, anzichè una ritenuta aggiuntiva, una differenza
d'imposta a credito dei dipendenti, tale differenza va riportata
unicamente al rigo M2 del riquadro "Dati relativi al conguaglio
effettuato dai datori di lavoro"); in tal caso va indicato il codice
tributo 1013 (conguaglio di cui all'art. 23, 3 comma, D.P.R. n.
600/73 effettuato nei primi due mesi dell'anno successivo).
9
ASSISTENZA FISCALE - QUADRI N, P, Q, R, S e T
I quadri N, P e Q si riferiscono alle operazioni di conguaglio rela-
tive all'assistenza fiscale prestata nell'anno 1994 effettuate dal
mese di agosto a quello di dicembre (e i relativi versamenti
effettuati da settembre 1994 a gennaio 1995). Nei quadri R, S e T
devono essere riportati i dati dei conguagli relativi alle
dichiarazioni mod. 730/95, indicando le operazioni effettuate nei
mesi di giugno e di luglio (e i corrispondenti versamenti effettuati
a luglio e ad agosto).
I criteri che devono essere seguiti per l'indicazione dei dati
relativi ai versamenti richiesti nei quadri P e S sono gli stessi
riportati nelle istruzioni del quadro L. Nella colonna 2 dei quadri Q
e T riportato l'effettivo importo del versamento come indicato nel
modello DM 10/S. Se il totale del contributo da rimborsare è
maggiore del totale del contributo da versare, la differenza va
riportata nella colonna 3 dei quadri Q e T. Negli stessi quadri Q e
T, per l'indicazione del codice della regione alla quale è affluito
il contributo va utilizzata la tabella L.
Nella colonna 2 del quadro S va riportato il totale del punto 59 del
mod. 770/A se trattasi di saldo Irpef o del successivo punto 61 se
trattasi di prima rata di acconto 1995. Nella colonna 3 dello stesso
quadro S va indicato l'importo degli eventuali interessi a carico del
datore di lavoro in caso di tardivo versamento delle imposte (indi-
cate nella colonna 1) trattenute dalle retribuzioni dei dipendenti.
Qualora i righi dei quadri N, P, Q, R, S e T non siano sufficienti,
continuare nei rispettivi quadri aggiuntivi.
I datori di lavoro che non hanno presentato la dichiarazione mod.
770/94 e che hanno compilato il modello 770/A-2 relativo alle
operazioni di assistenza effettuate nei mesi di giugno e di luglio
1994 devono utilizzare i quadri N, P e Q anche per l'indicazione dei
relativi rimborsi, compensi e versamenti.
10
QUADRI CONTENENTI ELENCHI NOMINATIVI DI PERCETTORI
Ciascun quadro contenente elenchi nominativi di percettori deve
essere numerato. Se il quadro non è sufficiente a contenere i dati
di tutti i percettori, l'elencazione deve essere continuata
utilizzando altri fogli dello stesso quadro da numerare
progressivamente; i totali degli importi relativi a tutti i
percettori vanno indicati negli appositi campi dell'ultimo dei fogli
utilizzati. Per quanto riguarda i totali del quadro A, nella relativa
operazione di totalizzazione non si deve tenere conto:
1) dei dati indicati nel primo numero d'ordine, in caso di passaggio
di dipendenti da altro datore di lavoro;
2) dei dati indicati nel secondo numero d'ordine, nel caso di
rettifica dei conguagli relativi all'assistenza fiscale;
3) dei dati riportati nei numeri d'ordine relativi ai rapporti di
lavoro diversi dall'ultimo, nei casi di più rapporti di lavoro
intrattenuti con lo stesso datore di lavoro.
I dati in corrispondenza di ciascun numero d'ordine devono essere
riportati negli spazi preordinati secondo le diciture indicate nella
testata del relativo quadro.
L'elencazione dei percettori deve essere riportata in ordine
alfabetico.
I dati relativi al comune ed alla provincia di resistenza, alla via
ed al numero civico dei singoli percipienti vanno riportati solo se
variati rispetto alla dichiarazione modello 770/94, oppure se questa
non è stata presentata.
Il sostituto d'imposta può comunque indicare la residenza anche se
non variata, se ciò risulta più agevole.
Ai fini dell'indicazione del codice fiscale dei percettori, a
completamento di quanto chiarito nelle istruzioni relative al
frontespizio del modello base, si riporta di seguito il testo del
secondo comma dell'art. 6 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605:
"Coloro che sono tenuti agli obblighi di indicazione del numero di
codice fiscale di altri soggetti hanno diritto di riceverne da questi
ultimi comunicazione scritta e, se tale comunicazione non perviene
almeno dieci giorni prima del termine in cui l'obbligo di indicazione
deve essere adempiuto, possono rivolgersi direttamente
all'Amministrazione finanziaria, anche utilizzando sistemi
telematici, previa indicazione dei dati di cui all'art. 4, relativi
al soggetto di cui si richiede l'attribuzione del numero di codice
fiscale.
L'obbligo di indicazione del numero di codice fiscale dei soggetti
non residenti nel territorio dello Stato, cui tale codice non risulti
già attribuito, si intende adempiuto con la sola indicazione dei
dati di cui all'art. 4, con l'eccezione del domicilio fiscale, in
luogo del quale va indicato il domicilio o sede legale all'estero.
Nel caso in cui non sia stato possibile acquisire tutti i dati
indicati nell'art. 4 relativi ai soggetti cui l'indicazione si
riferisce, coloro che sono tenuti a tale indicazione devono
richiedere l'attribuzione di un codice numerico all'Amministrazione
finanziaria, che provvede previo accertamento delle ragioni addotte.
Se l'indicazione del numero di codice fiscale o dei dati di cui
all'art. 4 deve essere fatta nelle comunicazioni di cui alla lettera
c) del precedente comma, i soggetti tenuti ad indicarli possono
sospendere l'adempimento delle prestazioni dovute ai soggetti
interessati fino a quando ne ricevano comunicazione da questi ultimi
o dall'Amministrazione finanziaria".
- MOD. 770/A - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI E DATI
RELATIVI ALL'ASSISTENZA FISCALE
Si forniscono di seguito le istruzioni per la compilazione di taluni
punti del presente quadro.
Nel punto 11 va indicato uno dei codici di cui alla tabella C -
Qualifica.
Al punto 12 sostituti d'imposta che si trovano compresi nelle
categorie previste dall'articolo 2 del decreto-legge 10 giugno 1994,
n. 357, convertito dalla legge 8 agosto 1994, n. 489 (premio
d'assunzione) devono indicare se il lavoratore era incluso nella base
occupazionale esistente alla data del 12 giugno 1994, utilizzando il
codice:
A - per i lavoratori con contratto a tempo indeterminato;
B - per i lavoratori con contratto di apprendistato o formazione
lavoro;
C - per i lavoratori in cassa integrazione;
D - per i lavoratori collocati in mobilità.
Nel punto 13 va indicato, se conosciuto, lo stato civile del
lavoratore dipendente, ricavandolo dalla tabella E - Stato civile.
Al punto 16 va indicato il numero di giorni presi a base per la
determinazione delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente.
I compensi lordi vanno indicati al netto degli importi degli assegni
familiari non assoggettati a ritenuta ai sensi del D.P.R. 30 giugno
1976, n. 447; detti importi non vanno riportati al punto 48.
Nel punto 20 vanno indicati i compensi corrisposti in natura,
valutati al costo specifico.
Nel punto 21 vanno indicati i contributi obbligatori a carico del
lavoratore dipendente di cui all'art. 48, lett. a), del T.u.i.r., ad
esclusione di quelli afferenti gli arretrati che vanno riportati nel
successivo punto 44 e di quelli già considerati al punto 25; nello
stesso punto 21 vanno ricomprese le eventuali quote di pensione
riversate all'INPS.
Al punto 23 vanno indicati gli assegni e le indennità, erogati
direttamente dagli enti previdenziali e non assoggettati a ritenuta,
il cui importo è stato considerato, a richiesta del dipendente, dal
datore di lavoro ai fini del conguaglio di fine anno.
Nei punti 24, 25 e 26 vanno indicate le indennità di trasferta, le
indennità di navigazione e di volo nonchè gli assegni di sede e le
altre indennità percepiti per servizi prestati all'estero con
riferimento, rispettivamente, all'ammontare lordo corrisposto, ai
contributi obbligatori a carico del lavoratore dipendente e
all'ammontare imponibile (eccedenza rispetto ai limiti giornalieri di
L. 60.000 e L. 100.000 per le trasferte o relativi importi ridotti;
40 per cento dell'importo percepito per le altre indennita').
Ai punti 27 e 28 vanno indicati le indennità ed i compensi di cui
all'art. 47, lettera b), del T.u.i.r., rispettivamente, assoggettate
e non assoggettate al contributo per il S.S.N..
Al punto 35 va riportata la detrazione relativa agli importi indicati
nei successivi punti 41, 42 e 43.
Nell'ammontare delle ritenute di cui al punto 38 vanno comprese anche
quelle relative alle retribuzioni dei primi mesi dell'anno 1994 che
sono state utilizzate per la restituzione delle differenze d'imposta
rimaste a credito del lavoratore dopo il conguaglio di fine anno
1993.
Nel punto 39 vanno indicate le ritenute effettuate in eccedenza,
quali risultano dalle operazioni di conguaglio di fine anno 1994 che
dovranno essere rimborsate dal datore di lavoro mediante
compensazione nel corso dell'anno 1995. Nel punto 40 vanno indicate
le ritenute relative ai redditi corrisposti nell'anno, indicate al
punto 10 del Mod. 101 e/o del Mod. 201 del lavoratore dipendente o
pensionato.
Al punto 48 va riportato ogni somma o valore su cui, per qualsiasi
motivo, non sia stata di fatto eseguita la ritenuta, compresi i
redditi di lavoro dipendente prestato all'estero da cittadini
italiani nonchè le erogazioni liberali di cui all'art. 48, lettera
f), del T.u.i.r..
Al punto 49 deve essere riportato l'ammontare imponibile al fine del
contributo per il S.S.N. indicato al punto 33 del modello 101, al
netto dell'eventuale ammontare relativo alle indennità riportate nel
mod. 770/B.
Nel caso di corresponsione, ai sensi del comma 3 dell'art. 7 del
T.u.i.r., di compensi agli eredi del dipendente deceduto, in
corrispondenza del numero o dei numeri d'ordine successivi a quello
del lavoratore dipendente deceduto vanno riportati, per ogni erede o
avente diritto, i dati anagrafici dell'erede stesso, il codice
fiscale del dipendente deceduto (al punto 17) e dati contabili
relativi all'erede stesso.
- Passaggio di dipendenti da un datore di lavoro ad un altro
Nel caso in cui, nel corso di un medesimo periodo d'imposta, si
verifichi un passaggio di dipendenti da un datore di lavoro ad un
altro senza interruzione del rapporto di lavoro, il nuovo datore di
lavoro è tenuto a:
a) effettuare le ritenute d'acconto tenendo conto dell'operato del
precedente datore di lavoro;
b) effettuare le operazioni di conguaglio di fine anno;
c) rilasciare la certificazione prevista dall'art. 7-bis del D.P.R.
n. 600 del 1973.
Relativamente all'obbligo di presentazione della dichiarazione di
sostituto d'imposta, qualora il cennato passaggio di dipendenti sia
conseguente ad una operazione di fusione, il soggetto risultante
dalla fusione deve indicare nel mod. 770 tutti i dipendenti (compresi
quelli già in forza presso le società estinte), con riguardo anche
al periodo anteriore alla fusione, secondo le modalità più avanti
illustrate.
In tutti gli altri casi di passaggio di dipendenti da un datore di
lavoro all'altro, senza interruzione del rapporto di lavoro (es.:
cessione dell'azienda o del ramo azienda, anche a seguito di
conferimento o scissione societaria ecc.), il nuovo datore di lavoro,
oltre alle operazioni di conguaglio di fine anno ed al rilascio della
cennata certificazione, in sede di redazione della dichiarazione di
sostituto d'imposta deve procedere ad una distinta esposizione dei
dati riguardanti ciascun lavoratore dipendente già in forza presso
l'altro datore, utilizzando due numeri d'ordine consecutivi del mod.
770/A.
Nel primo numero d'ordine devono essere indicati i dati riguardanti
gli emolumenti corrisposti e le ritenute effettuate dal precedente
datore di lavoro, compreso il codice fiscale di quest'ultimo (da
indicare al punto 17). Nello stesso numero d'ordine, al punto 18 deve
essere indicato il codice relativo alla causa che ha determinato il
passaggio da un datore di lavoro all'altro, contenuto nella tabella
M.
Gli stessi dati, riguardanti l'intero periodo d'imposta (quindi
comprensivi anche dei dati indicati nel numero d'ordine precedente)
devono essere riportati in corrispondenza del numero d'ordine
immediatamente successivo.
Naturalmente, il primo datore di lavoro deve indicare nel proprio
mod. 770 gli emolumenti da esso corrisposti e le ritenute operate con
riferimento ai dipendenti passati in forza all'altro datore di
lavoro.
Procedimento analogo a quello sopra illustrato deve essere adottato
dalla società risultante dalla fusione per quanto concerne la
distinta esposizione dei dati riguardanti ciascun lavoratore
dipendente già in forza presso il precedente datore. In questo caso,
nel punto 17 del primo dei due numeri d'ordine interessati dovrà
essere riportato il numero di codice fiscale della società estinta.
Analoga esposizione dovrà essere effettuata nel caso di lavoratori
dipendenti che nello stesso periodo d'imposta hanno intrattenuto un
precedente rapporto di lavoro e si sono avvalsi della facoltà,
prevista dal settimo comma dell'art. 23 del D.P.R. n. 600 del 1973,
di chiedere al nuovo datore di lavoro di effettuare le ritenute
tenendo conto delle analoghe operazioni effettuate nel precedente
rapporto di lavoro.
Nel caso di più rapporti di lavoro a tempo determinato e/o a tempo
indeterminato intrattenuti con lo stesso datore di lavoro dovrà
essere utilizzato un numero d'ordine per ciascun rapporto di lavoro,
indicando per i rapporti successivi al primo, gli importi comprensivi
anche dei dati indicati nel numero d'ordine precedente e riportando
nel punto 17 dei singoli numeri d'ordine, escluso quello relativo
all'ultimo rapporto di lavoro, il codice fiscale del datore di
lavoro.
- Assistenza fiscale
Se il lavoratore dipendente ha fruito dell'assistenza fiscale da
parte del proprio datore di lavoro, quest'ultimo dovrà allegare alla
presente dichiarazione copia della relativa dichiarazione modello 730
e del corrispondente prospetto di liquidazione, modello 730-3.
Alla presente dichiarazione devono essere altresì allegate le buste
contenenti la scheda per la scelta della destinazione dell'8 per
mille dell'IRPEF, mod. 730-1.
Se il sostituto d'imposta che ha prestato l'assistenza invia la
presente dichiarazione su supporto magnetico avrà cura di fornire,
con lo stesso mezzo, i dati dei predetti modelli 730 e 730-3
utilizzando le specifiche tecniche contenute nell'allegato C al D.M.
29 ottobre 1994 di approvazione del mod. 730, pubblicato nel
Supplemento Ordinario n. 140 alla Gazzetta Ufficiale n. 255 del 31
ottobre 1994, Serie Generale. Con apposito decreto ministeriale
verranno stabilite le modalità per la consegna delle buste mod.
730- 1.
Nel punto 50 in relazione alla seconda rata di acconto 1994, deve
essere indicato il motivo per il quale il conguaglio non è stato
effettuato o è stato effettuato parzialmente, utilizzando i seguenti
codici:
A - cessazione del rapporto di lavoro;
B - decesso;
C - richiesta di minore secondo acconto;
D - retribuzione insufficiente;
E - nel caso di situazioni per le quali dovrebbero essere indicati
più codici.
I punti da 51 a 54 sono riservati all'indicazione dei dati dei
conguagli relativi alla seconda rata di acconto 1994 sia per Irpef
che per contributo S.S.N.
I punti da 55 a 69 sono riservati all'indicazione dei dati dei
conguagli relativi alle dichiarazioni mod. 730/95, riportando le
operazioni effettuate fino al mese di luglio, compresi quindi i
corrispondenti versamenti effettuati ad agosto.
Il punto 55 va compilato in relazione ai mancati o incompleti
conguagli per saldo 1994 e prima rata di acconto 1995 utilizzando gli
stessi codici previsti per il punto 50 con l'eventuale utilizzo
dell'ulteriore codice F per rimborso non effettuato o rimborso
effettuato parzialmente.
Nei punti 59, 61, 65 e 67 vanno riportati gli interessi trattenuti
sulle retribuzioni del dipendente e dovuti dallo stesso nei casi di
pagamento dell'imposta e/o del contributo nel mese successivo a
quello prescritto in quanto la retribuzione corrisposta nel mese di
giugno è di importo inferiore alle somme da conguagliare per imposta
e per contributo.
Nei punti 62 e 68 vanno riportate le soprattasse dovute a seguito del
conguaglio effettuato nel mese di luglio in rettifica di quello del
mese precedente, conseguente ad un mod. 730-3 o mod. 730-4 errato.
Nei casi di rettifica da parte dei sostituti d'imposta o da porre dei
C.A.A.F. degli importi da conguagliare indicati nei modelli 730-3 e
730-4 già consegnati entro il 15 maggio, i dati relativi ai due
conguagli vanno esposti utilizzando due numeri d'ordine consecutivi
del mod. 770/A, osservando le seguenti indicazioni:
1) nel primo numero d'ordine nei punti da 57 a 68 vanno riportati gli
importi di tutte le operazioni del primo conguaglio e di quello
rettificativo avvenute, rispettivamente, nei mesi di giugno e di
luglio; nel punto 56 va indicato il codice A;
2) in corrispondenza del numero d'ordine immediatamente successivo
vanno riportati esclusivamente i seguenti dati:
a) nel punto 1 il codice fiscale del lavoratore dipendente o
pensionato;
b) nei punti da 60 a 67, i dati desunti dal modello 730-3 o 730-4
consegnato agli interessati entro il 15 maggio (ovvero dal mod. 730-4
relativo ai pensionati, consegnato entro il 5 maggio), nel seguente
ordine:
- importo da versare / importo da trattenere IRPEF;
- importo da rimborsare IRPEF;
- 1 rata di acconto IRPEF per il 1995;
- 2 rata di acconto IRPEF per il 1995;
- importo da versare / importo da trattenere C.S.S.N.;
- importo da rimborsare C.S.S.N.;
- 1 rata di acconto C.S.S.N. per il 1995;
- 2 rata di acconto C.S.S.N. per il 1995;
c) nel punto 56 dello stesso numero d'ordine va indicato il codice B.
Se il sostituto d'imposta ha effettuato tardivamente il conguaglio
nel mese di luglio i relativi dati devono essere esposti utilizzando
un unico numero d'ordine e indicando al punto 56 il codice C.
Al punto 69 riportare il codice corrispondente alla causa di non
liquidabilità del mod. 730/95 riscontrata dal datore di lavoro,
ricavandolo dalla tabella G.
Se la dichiarazione modello 730/95 è stata presentata ad un
C.A.A.F., nei punti 70, 71 e 72 dovranno essere riportati i dati
identificativi del C.A.A.F. stesso.
- MOD. 770/A-1 - DATI RELATIVI ALLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO OPERATE
NEI MESI DA AGOSTO A DICEMBRE 1994 IN CONSEGUENZA DELL'ASSISTENZA
FISCALE PRESTATA NEL 1994
Nel presente quadro vanno riportati i dati dei conguagli per saldo
1993 e prima rata di acconto 1994 operati dal sostituto d'imposta nei
mesi da agosto a dicembre 1994 in relazione alle risultanze indicate
nei modelli 730-3 e 730-4 relativi alla dichiarazione modello 730
presentata nel 1994.
Si tratta dei conguagli avvenuti nei predetti periodi di paga
conseguenti a comunicazioni (anche rettificative) 730-4 giunte
tardivamente, ovvero dei conguagli operati tardivamente relativi a
comunicazioni 730-4 pervenute entro i termini, ovvero dei conguagli
relativi, all'assistenza fiscale prestata direttamente dal sostituto
d'imposta i cui dati sono indicati nel modello 730-3 (anche
rettificativo).
In questo quadro vanno indicati, inoltre, i conguagli, operati sempre
tra agosto e dicembre, relativi ai soggetti per i quali non si è
concluso o non è stato effettuato il conguaglio per insufficienza
della retribuzione del lavoratore dipendente o pensionato nei mesi di
giugno e di luglio.
Per quanto concerne i conguagli relativi ai rimborsi d'imposta o di
contributo S.S.N. in questo quadro vanno inoltre indicati i rimborsi
non effettuati, in tutto o in parte, per insufficienza del monte
ritenute e/o contributi nei mesi di giugno e di luglio.
L'indicazione dei dati relativi ai conguagli deve essere effettuata
distintamente per ogni mese (da riportare nel punto 8) in cui sono
avvenute le relative operazioni.
Nei punti da 9 a 20 vanno indicati gli importi relativi al saldo 1993
e alla prima rata di acconto 1994.
Per quanto riguarda la seconda rata di acconto 1994 i relativi dati
vanno sempre indicati nel modello 770/A.
Per la compilazione del punto 21 utilizzare i codici previsti per la
compilazione dei punti 50 e 55 del modello 770/A se l'operazione
descritta nel numero d'ordine non esaurisce le operazioni di
conguaglio. Nel caso di cessazione del rapporto di lavoro o di
decesso del dipendente assistito compilare per il soggetto
interessato uno specifico numero d'ordine riportando nel punto 8 il
periodo in cui si è verificato l'evento e nel punto 21,
rispettivamente, il codice A o B.
Se entro il mese di dicembre non è stato possibile per insufficienza
della retribuzione o insufficienza del monte ritenute o contributi
completare le operazioni di conguaglio, compilare per il soggetto
interessato, in relazione a tale evento, uno specifico numero
d'ordine indicando nel punto 8 il valore 12 e utilizzando per la
compilazione del punto 21 la codificazione prevista per i punti 50 e
55 del mod. 770/A.
Per la compilazione del punto 22 utilizzare i seguenti codici:
R - conguaglio tardivo derivante da mod. 730-3 rettificativo ovvero
conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di mod. 730-4
rettificativo;
T - conguaglio tardivo derivante da mod. 730-3 ovvero conguaglio
conseguente a comunicazione tardiva di mod. 730-4;
S - conguaglio tardivo derivante da comunicazione mod. 730-4
pervenuta entro i termini;
U - conguaglio conseguente ad incapienza della retribuzione
corrisposta nei periodi di paga precedenti ovvero insufficienza
del monte ritenute e/o contributi.
Nel punto 26 deve essere indicata la data di effettiva ricezione del
modello 730/5, in cui sono riportati i dati del mod. 730-4 relativi
al soggetto interessato.
- MOD. 770/A-2 - DATI RELATIVI ALL'ASSISTENZA FISCALE PRESTATA
NELL'ANNO 1994 DA PARTE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA CHE NON HANNO
PRESENTATO LA DICHIARAZIONE MOD. 770/94
In questo quadro vanno indicati i dati dei conguagli d'imposta e di
contributo S.S.N. relativi ai lavoratori dipendenti che hanno
ricevuto nell'anno 1994 assistenza fiscale da un sostituto d'imposta
che, avendo assunto tale veste solo successivamente al 31 dicembre
1993, non ha avuto l'obbligo della presentazione della dichiarazione
modello 770/94. I dati da riportare sono quelli relativi sia
all'assistenza fiscale prestata direttamente dal sostituto d'imposta
sia ai conguagli effettuati a seguito della comunicazione mod. 730-4
fornita dal C.A.A.F. che ha prestato assistenza al lavoratore
dipendente. Per la compilazione del presente quadro dovranno essere
seguite le specifiche istruzioni relative al mod. 770/94 pubblicate
nel Supplemento Ordinario n. 28 della Gazzetta Ufficiale - Serie
Generale n. 37 del 15 febbraio 1994, tenendo presente che:
- nei casi di rettifica, per la cui indicazione deve essere riportato
il codice B nel punto 20, i campi da utilizzare per l'esposizione
dei dati sono quelli da 8 a 15;
- nel caso in cui il sostituto d'imposta abbia effettuato
tardivamente il conguaglio nel mese di luglio, i relativi dati
vanno esposti utilizzando un unico numero d'ordine e indicando al
punto 20 il codice C.
Gli importi da riportare nelle caselle da 8 a 17 sono quelli relativi
ai conguagli effettuati nei mesi di giugno e luglio 1994.
Gli elementi relativi alle operazioni di conguaglio effettuate dopo
tale data saranno invece riportati nel mod. 770/A-1.
Al presente modello dovrà essere allegata copia delle relative
dichiarazioni mod. 730/94 e dei corrispondenti prospetti di
liquidazione mod. 730-3, nonchè le buste contenenti le schede per la
scelta della destinazione dell'8 per mille dell'IRPEF, mod. 730-1.
Se la presente dichiarazione mod. 770/95 viene presentata su supporto
magnetico, il sostituto di imposta avrà cura di fornire, con lo
stesso mezzo, i dati dei predetti modelli 730/94 e 730/-3,
utilizzando le specifiche tecniche contenute nell'allegato B al D.M.
13 dicembre 1993 di approvazione del mod. 730, pubblicato nel
Supplemento Ordinario n. 114 alla Gazzetta Ufficiale n. 293 del 15
dicembre 1993 - Serie Generale.
Con apposito decreto ministeriale verranno stabilite le modalità per
la consegna delle buste mod. 730-1 relative alle dichiarazioni mod.
730/94 di cui trattasi.
- MOD. 770/A-3 - DATI RELATIVI AI PERCIPIENTI REDDITO DI LAVORO
DIPENDENTE CHE HANNO DATO DIRITTO AL PREMIO DI ASSUNZIONE
Il presente modello deve essere compilato dai sostituti che fruiscono
del credito d'imposta per il premio d'assunzione previsto
dall'articolo 2 del decreto-legge 10 giugno 1994, n. 357, convertito
dalla legge 8 agosto 1994, n. 489, per indicare i lavoratori
dipendenti le cui retribuzioni nel corso dell'anno 1994 hanno
generato credito d'imposta.
Nella casella "Consistenza base occupazionale al 12/06/94" deve
essere indicato il numero di lavoratori costituenti la base
occupazionale a tale data.
Nella successiva casella indicare il numero di lavoratori non
elencati nel mod. 770/A, ma presenti nella predetta base
occupazionale in quanto collocati in cassa integrazione o in
mobilità. Con riferimento a questi ultimi lavoratori si fa presente
che si deve tener conto dei soli dipendenti collocati in mobilità ai
sensi degli artt. 4 e 24 della legge n. 223 del 1991 che alla data
del 12 giugno 1994 risultavano ancora iscritti nelle apposite liste
tenute dagli uffici regionali del lavoro.
Nella casella "Periodo d'imposta" i soggetti con periodo d'imposta
non coincidente con l'anno solare devono indicare la data d'inizio e
fine dell'ultimo periodo d'imposta chiuso anteriormente al 31
dicembre 1994.
Nella casella 8 indicare la data d'inizio dei contratti di lavoro a
tempo indeterminato relativi ai neo-assunti che hanno generato premio
di assunzione, anche nelle ipotesi di regolarizzazione senza
soluzione di continuità dei contratti di apprendistato o di
formazione-lavoro.
Nelle caselle 9 e 10 indicare i dati necessari per il controllo del
credito d'imposta eventualmente maturato nel periodo tra il 12 giugno
1994 e la data di chiusura del periodo d'imposta in corso al 12
giugno 1994.
Per i sostituti il cui periodo d'imposta non coincide con l'anno
solare e termina successivamente al 31 dicembre 1994 indicare i dati
fino al 31 dicembre 1994.
Nelle caselle 11 e 12 indicare i dati necessari per il controllo del
credito d'imposta maturato nell'arco temporale compreso tra la data
d'inizio del periodo d'imposta successivo a quello in corso al 12
giugno 1994 e la data del 31 dicembre 1994.
In particolare nelle caselle 9 e 11 va riportato il numero dei giorni
compresi nei periodi di paga in cui il lavoratore ha dato origine al
credito d'imposta.
Nelle caselle 10 e 12 va indicata la somma delle retribuzioni su cui
è stato calcolato il premio d'assunzione.
- Operazioni societarie straordinarie che non determinano la nascita
di un nuovo soggetto d'imposta
Nel caso di operazioni societarie straordinarie, che determinano la
confluenza di uno o più soggetti in un soggetto d'imposta
preesistente (come ad esempio nel caso di fusione per
incorporazione), intervenute nel periodo 12 giugno-31 dicembre 1994,
dovrà essere compilato un modello 770/A-3 per ciascun soggetto
esistente anteriormente alle predette operazioni ed un modello
770/A-3 per il soggetto in cui gli stessi sono confluiti.
Il modello intestato al soggetto estinto deve riportare nell'apposita
casella riservata al dichiarante, il codice fiscale del soggetto nel
quale l'estinto è confluito, nonchè gli altri dati, tenendo
presente che:
a) nella casella "Periodo d'imposta" va indicata la data d'inizio e
fine dell'ultimo periodo d'imposta;
b) le caselle 9 e 10 vanno compilate con riferimento all'arco
temporale che intercorre tra il 12 giugno e la data di chiusura
del periodo d'imposta indicata alla lettera a);
c) le caselle 11 e 12 non devono essere compilate.
Il modello 770/A-3 intestato al contribuente nel quale sono confluiti
i precedenti soggetti deve contenere l'indicazione dei dati riferiti
a tale contribuente senza che gli stessi vengano cumulati con quelli
relativi ai precedenti soggetti. Si deve pertanto far riferimento
alle ordinarie modalità di compilazione del modello 770/A-3
precedentemente illustrate.
- Operazioni societarie straordinarie che originano un nuovo soggetto
d'imposta
Nel caso di operazioni societarie straordinarie di cui origina un
nuovo soggetto (fusione propria, successione d'azienda e simili),
intervenute nel periodo 12 giugno - 31 dicembre 1994, dovrà essere
compilato un modello 770/A-3 per ciascun soggetto esistente
anteriormente alle predette operazioni ed un modello 770/A-3 per il
soggetto risultante dall'operazione stessa.
Il modello intestato al soggetto esistente anteriormente alle
predette operazioni deve contenere l'indicazione del codice fiscale
del nuovo soggetto (nell'apposita casella riservata al soggetto
dichiarante), nonchè gli altri dati richiesti, tenendo presente che:
a) nella casella "Periodo d'imposta" va indicata la data di inizio e
fine dell'ultimo periodo d'imposta;
b) le caselle 9 e 10 vanno compilate con riferimento all'arco
temporale che intercorre tra il 12 giugno e la data di chiusura
del periodo d'imposta indicata alla lettera a);
c) le caselle 11 e 12 non devono essere compilate.
Il modello 770/A-3 intestato al soggetto risultante dall'operazione
deve contenere l'indicazione dei dati riferiti a tale soggetto senza
che gli stessi vengano cumulati con quelli relativi al contribuente
esistente prima dell'operazione.
In particolare:
1) la consistenza della base occupazionale al 12 giugno 1994 sarà
pari a 0;
2) nella casella "Periodo d'imposta" va indicata la data d'inizio e
fine del primo periodo d'imposta successivo all'operazione;
3) le caselle 9 e 10 non devono essere compilate;
4) le caselle 11 e 12 vanno compilate con riferimento all'arco
temporale che intercorre tra la data di inizio del periodo
d'imposta indicata al numero 2) e quella del 31 dicembre 1994.
Analogamente dovrà procedersi nei casi di trasformazione (da
società di capitali in società di persone e viceversa), nei quali
si ha l'anticipata cessazione dell'originario periodo di imposta del
soggetto preesistente alla trasformazione e l'inizio di un nuovo
periodo di imposta per il soggetto risultante dalla trasformazione
stessa. In tal caso si rende infatti necessaria una separata
indicazione dei dati utili per la verifica del premio di assunzione
attribuibile ai distinti soggetti tenuti alla presentazione di
diversi modelli (750 o 760) di dichiarazione dei redditi.
- MOD. 770/B - INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO DI LAVORO DIPENDENTE
Nel caso di erogazione dell'indennità ai sensi dell'art. 2122 del
codice civile o delle leggi speciali corrispondenti ovvero in caso di
eredità devono essere indicati:
- i dati anagrafici del lavoratore dipendente deceduto, i dati
relativi al rapporto di lavoro e tutti i dati contabili, esclusi
quelli dei punti 41, 42 e 43;
- per ciascun avente diritto o erede, in corrispondenza ai numeri
d'ordine immediatamente successivi a quello del lavoratore
dipendente deceduto, i dati anagrafici ed i soli dati contabili di
cui ai punti 41, 42 e 43.
Per quanto riguarda il titolo dell'erogazione di cui ai punti 18 e
22, indicare "A" se si tratta di anticipazione; "B" se si tratta di
saldo, "C" se si tratta di acconto.
Nel punto 19 va indicata la percentuale di abbattimento applicata
all'indennità equipollente al TFR ai sensi dell'art. 17, comma 1,
del T.u.i.r., come modificato con il D.L. n. 70/1988 e relativa legge
di conversione n. 154/1988.
Nel punto 23 va indicato l'importo dei contributi versati dal
lavoratore che, ai sensi dell'art. 17, comma 2, del T.u.i.r., come
modificato con il D.L. n. 70/1988 e relativa legge di conversione n.
154 del 1988, vanno scomputati dal totale della indennità cui i
contributi afferiscono (altra indennità diversa dal TFR corrisposta
da Fondo o Cassa appositamente istituito) (ved. Dichiarazione in
calce al modello).
Il punto 36 va compilato solo se nel periodo 1988-1993 sono stati
corrisposti per la prima volta un acconto o una anticipazione.
Nel punto 44 indicare l'ammontare imponibile ai fini del contributo
S.S.N.
- MOD. 770/C - REDDITI ASSIMILATI A QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE
Non vanno dichiarati nel presente quadro, ma nel Mod. 770/A, i
sottoindicati redditi (ancorchè assimilati ai redditi di lavoro
dipendente):
- i compensi corrisposti, entro i limiti dei salari correnti
maggiorati del venti per cento, ai lavoratori soci delle cooper-
ative di produzione e lavoro, delle cooperative di servizi, delle
cooperative agricole e di prima trasformazione dei prodotti
agricoli e delle cooperative della piccola pesca;
- le rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato, costituite a
titolo oneroso.
Nei casi di corresponsione dei compensi ed emolumenti di cui alla
lettera b) dell'art. 47 del T.u.i.r. che sono stati comunicati ai
fini del conguaglio di fine anno al datore di lavoro del percettore
del compenso stesso, deve essere barrata la casella (C.T.) presente
nel punto 12.
Nel punto 14, per quanto riguarda le borse di studio, gli assegni,
premi o sussidi di cui alla lettera c) dell'art. 47 del T.u.i.r. va
indicato l'importo non assoggettato a ritenuta.
- MOD. 770/D - REDDITI DI LAVORO AUTONOMO ED ALTRI REDDITI
Per ciascun percipiente persona fisica ovvero società od
associazione costituita fra artisti e professionisti per l'esercizio
in forma associata dell'arte o della professione (queste ultime vanno
indicate nella quarta facciata del presente quadro) devono essere
indicati globalmente i compensi assoggettati alla stessa aliquota di
ritenuta e separatamente quelli assoggettati ad aliquota diversa.
Indicare in questo quadro anche le indennità corrisposte per la
cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa,
per la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche, per
la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dell'attività
sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma (lettere
c), d), e) ed f) art. 16 del T.u.i.r.). Per quanto concerne i
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di cui al comma
2, lett. a) dell'art. 49 del T.u.i.r., le relative indennità
corrisposte per la cessazione dei rapporti stessi vanno esposte
separatamente quando il diritto alla loro percezione risulti da atto
di data certa anteriore all'inizio del rapporto; in tal caso dovrà
essere barrata la casella (I.C.) presente nel punto 11. Quando non si
verifica la predetta condizione le indennità vanno indicate
cumulativamente con gli altri eventuali compensi per collaborazione
coordinata e continuativa.
Nel presente quadro vanno inoltre indicati i redditi già di lavoro
autonomo che, ai sensi dell'art. 81, lettere g) ed m) del T.u.i.r.,
sono ora classificati fra i redditi diversi.
Per quanto concerne i redditi di lavoro autonomo corrisposti a
soggetti non residenti si precisa che in questo quadro vanno indicati
sia le somme assoggettate a ritenuta alla fonte a titolo di imposta e
sia quelle non assoggettate ad alcuna ritenuta, anche per effetto
dell'applicazione di disposizioni convenzionali contro le doppie
imposizioni.
Per detti soggetti dopo aver barrato la casella del punto 12 (punto 6
per i percipienti diversi dalle persone fisiche) va indicato lo Stato
estero di residenza riportando nel punto successivo anche il relativo
codice ricavandolo dalla tabella H. Per gli stessi soggetti va
inoltre riportato il codice di identificazione fiscale rilasciato
dallo Stato estero di residenza.
Nel punto 18 vanno indicati anche i compensi d'importo inferiore a L.
50.000, di cui al terzo comma dell'art. 25 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 600.
- MOD. 770/D-1 - PROVVIGIONI
In questo quadro vanno indicate anche le provvigioni corrisposte agli
incaricati alle vendite a domicilio di cui all'articolo 36 della
legge 11 giugno 1971, n. 426, assoggettate a ritenuta a titolo
d'imposta (sesto comma dell'articolo 25-bis del D.P.R. n. 600 del
1973).
Per i percettori di tali provvigioni va utilizzato un quadro Mod.
770/D-1 distinto da quello ove vengono indicati i percettori delle
provvigioni assoggettate a ritenuta a titolo d'acconto, barrando
sempre la relativa casella, a seconda che trattasi di provvigioni
assoggettate a ritenuta a titolo d'acconto o a titolo d'imposta. In
tali casi la numerazione di tutti i fogli utilizzati deve essere
progressiva.
Nel punto 13 vanno indicate le quote delle provvigioni non soggette a
ritenuta (50 per cento o 80 per cento); nel punto 14 vanno indicate
le somme ricevute a titolo di rimborso spese anticipate per conto dei
committenti, preponenti o mandanti. Non devono essere indicate le
somme erogate ai soggetti di cui al quinto comma dell'art. 25-Bis per
le sole prestazioni, escluse dalla ritenuta, derivanti dalla
specifica attività ivi prevista.
11
MOD. 770/H - CONTRIBUTI OBBLIGATORI RELATIVI AGLI EMOLUMENTI EROGATI
AI PRESTATORI DI LAVORO DIPENDENTE
Il presente quadro si riferisce all'ammontare complessivo dei
contributi obbligatori relativi agli emolumenti corrisposti ai
prestatori di lavoro dipendente nell'anno 1994, indicati nei quadri A
e B. L'indicazione dei contributi deve essere riportata per ciascun
ente percettore o regione alla quale affluisce il contributo S.S.N.
12
OPERAZIONI SOCIETARIE STRAORDINARIE E SUCCESSIONI
Nelle ipotesi in cui siano state effettuate operazioni societarie
straordinarie - quali, ad esempio, le fusioni, anche mediante
incorporazioni, e le scissioni totali - come pure nel caso di
successione "mortis causa" dell'imprenditore individuale, implicanti
la scomparsa dei soggetti preesistenti e la prosecuzione
dell'attività da parte di un nuovo soggetto, quest'ultimo è tenuto,
in qualità di successore a titolo universale dei soggetti estinti, a
presentare la dichiarazione di sostituto d'imposta anche per quel che
concerne il corrispondente obbligo previsto dalla legge nei confronti
di detti soggetti relativamente al periodo dell'anno in cui essi
hanno effettivamente operato e, quindi, indipendentemente dalla
eventuale diversa data alla quale sono stati fatti agire gli effetti
giuridici dell'operazione, come prevedono gli articoli 123, comma 7,
e 123-bis, comma 11, del T.u.i.r..
Ricorrendo queste ipotesi, il dichiarante dovrà procedere ad una
compilazione distinta dei singoli quadri del mod. 770 a seconda che
in detti quadri vengano esposte situazioni riferibili ad esso
dichiarante ovvero a ciascuno dei soggetti estinti; relativamente a
questi ultimi verranno indicati tutti gli elementi richiesti
dall'art. 7 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, riguardanti il
periodo compreso fra il 1 gennaio 1994 e la data di cessazione
dell'attività.
Ai fini della redazione dei quadri concernenti i soggetti da ultimo
citati, il dichiarante indicherà nel riquadro riguardante i "Dati
relativi al sostituto d'imposta" esclusivamente quelli relativi ai
soggetti estinti, avendo cura di indicare nell'apposita casella,
posta immediatamente dopo detto riquadro, il proprio codice fiscale e
di sottoscrivere ciascuno di detti quadri.
Qualora per effetto degli eventi sopra indicati si sia verificato un
passaggio di dipendenti da ciascuno dei soggetti estinti al soggetto
dichiarante, senza interruzione del rapporto di lavoro, in luogo
della procedura sopra descritta il dichiarante dovrà seguire le
indicazioni fornite nell'apposita rubrica del paragrafo 10 delle
presenti istruzioni.
Nell'ipotesi di operazioni societarie avvenute nell'anno di
presentazione della dichiarazione mod. 770/95, relativamente ai
dipendenti della società estinta, dovranno essere compilati distinti
quadri staccati intestati al soggetto estinto.
Nei casi di operazioni societarie avvenute nel corso del 1994,
dovranno parimenti essere compilati distinti quadri relativamente ai
dipendenti della società estinta il cui rapporto di lavoro è
cessato anteriormente all'operazione societaria.
Ai fini della distinta evidenziazione dei versamenti delle ritenute,
dovranno essere compilati distinti quadri aggiuntivi del quadro L,
indicando nel riquadro "Dati relativi al sostituto d'imposta" i dati
dei soggetti estinti e, nell'apposita casella immediatamente
successiva al riquadro, il codice fiscale del soggetto dichiarante.
In relazione all'assistenza fiscale prestata ai dipendenti dai
soggetti estinti dovranno parimenti essere utilizzati distinti quadri
aggiuntivi dei quadri N, P, Q, R, S e T.
Nessun mutamento di procedura è previsto per il caso di
trasformazione, in quanto tale evento, pur potendo determinare la
nascita di nuovi soggetti d'imposta nell'ipotesi di trasformazione di
società di capitali in società di persone e viceversa, non incide
sull'esistenza del soggetto e sui suoi adempimenti in qualità di
sostituto d'imposta.

----&gt; vedere Immagini da pag. 191 a pag. 270 del S.O. &lt;----