3a Serie Speciale - Regioni n. 45 del 24-11-2001
REGIONE UMBRIA
REGIONE UMBRIA
LEGGE REGIONALE 17 aprile 2001, n. 11
Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per la violazione di norme tributarie di competenza della Regione o di enti da essa delegati - Ulteriori modificazioni della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57 (Nuova disciplina delle tasse sulle concessioni regionali) e modificazioni della legge regionale 21 ottobre 1997, n. 30 (Disciplina del tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi). (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.45 del 24-11-2001)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale della Regione Umbria n. 20 del 2
maggio 2001)
IL CONSIGLIO REGIONALE
Ha approvato
IL COMMISSARIO DEL GOVERNO
Ha apposto il visto
LA PRESIDENTE DELLA GIUNTA REGIONALE
Promulga
la seguente legge:
Art. 1.
O g g e t t o
1. Il presente titolo detta disposizioni generali sulle sanzioni
amministrative previste per le violazioni di norme tributarie di
competenza della Regione o di enti per le funzioni da essa delegate,
con l'esclusione dell'IRAP, in attuazione dei decreti legislativi
18 dicembre 1997, numeri 471, 472 e 473 e loro successive
modificazioni ed integrazioni, e in coerenza con i principi
desumibili dalle disposizioni contenute nella legge 27 luglio 2000,
n. 212.

Art. 2.
Accertamento delle violazioni ed irrogazione delle sanzioni
1. La struttura regionale o degli enti delegati competente in
materia di tributi accerta formalmente le violazioni di cui all'Art.
1 e irroga le sanzioni previste per le violazioni stesse, secondo i
procedimenti disciplinati dagli articoli 16 e 17 del decreto
legislativo n. 472/1997 e successive modificazioni ed integrazioni.

Art. 3.
Sanzioni per ritardato omesso o insufficiente versamento del tributo
1. Salva espressa disposizione contraria, il ritardato od omesso
versamento di un tributo regionale o di una frazione di esso, è
soggetto al pagamento di una sanzione amministrativa pari al trenta
per cento dell'importo non versato o versato oltre la scadenza, ai
sensi dell'art. 13 del decreto legislativo n. 471/1997 e successive
modificazioni.

Art. 4.
Cause di non punibilità
1. L'autore della violazione non è punibile quando si verificano
le condizioni di incertezza di cui al combinato disposto dall'art. 6,
comma 2, del decreto legislativo n. 472/1997 e successive
modificazioni ed integrazioni e dall'art. 10, comma 3, della legge n.
212/2000.
2. Le sanzioni non sono comunque irrogate quando la violazione si
traduce in una mera violazione formale senza alcun debito di imposta.

Art. 5.
Ravvedimento
1. La sanzione è ridotta, nei casi e nella misura prevista
dall'Art. 13 del decreto legislativo n. 472/1997 e successive
modificazioni ed integrazioni, semprechè la violazione non sia stata
constatata e comunque non siano iniziate verifiche o altre attività
amministrative di accertamento, delle quali l'autore e i soggetti
obbligati abbiano avuto formale conoscenza.

Art. 6.
Compensazione
1. In presenza di un provvedimento definitivo, la struttura
competente al rimborso in materia di tributi, sentito l'interessato,
pronuncia la compensazione del debito rispetto alla sanzione
irrogata.

Art. 7.
Riscossione delle sanzioni - Rateizzazione
1. Per la riscossione delle sanzioni si applicano le disposizioni
sulla riscossione dei tributi cui la violazione si riferisce.
2. Ai sensi dell'art. 24, commi 2 e 3, del decreto legislativo n.
472/1997 e successive modificazioni ed integrazioni, in casi
eccezionali, e su richiesta dell'interessato, in condizioni
economiche disagiate, può essere disposto il pagamento della
sanzione in rate mensili fino ad un massimo di trenta, con
l'applicazione dell'interesse nella misura prevista per il ritardato
versamento del tributo a cui la violazione si riferisce.
3. Le modalità di concessione della rateizzazione nonchè la
determinazione del numero delle rate mensili, in relazione
all'importo della sanzione, sono stabilite con atto del responsabile
della struttura competente in materia di tributi.

Art. 8.
Criteri di determinazione della sanzione
1. Le sanzioni, la cui misura edittale è stabilita in misura
variabile, sono irrogate sulla base dei criteri previsti dall'art. 7
del decreto legislativo n. 472/1997 e successive modificazioni ed
integrazioni.

Art. 9.
Decadenza e prescrizione
1. L'atto di contestazione, ovvero l'atto di irrogazione
immediata, devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il
31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la
violazione.
2. Entro i termini di cui al comma 1 devono essere resi esecutivi
i ruoli nei quali sono iscritte le sanzioni irrogate ai sensi
dell'art. 17, comma 3, del decreto legislativo n. 472/1997 e
successive modificazioni ed integrazioni.
3. Se la notificazione è stata eseguita nei termini previsti dal
comma 1, ad almeno uno degli autori dell'infrazione e ad uno dei
responsabili in solido, il termine è prorogato di un anno.
4. Il diritto alla riscossione della sanzione irrogata si
prescrive nel termine di cui all'art. 20, comma 3, del decreto
legislativo n. 472/1997 e successive modificazioni ed integrazioni.
5. L'impugnazione del provvedimento di irrogazione interrompe la
prescrizione che ricomincia a decorrere dalla data di definizione del
procedimento.

Art. 10.
Autotutela
1. La Regione, ovvero l'ente delegato in materia di sanzioni
amministrative tributarie, può procedere all'annullamento d'ufficio,
totale o parziale, anche su esposto di parte, dei propri atti di
accertamento delle violazioni e di irrogazione delle sanzioni,
riconosciuti illegittimi, con provvedimento motivato comunicato al
destinatario dell'atto.
2. Nel potere di annullamento di cui al comma 1 deve intendersi
compreso anche il potere di disporre la sospensione degli effetti
dell'atto che appaia illegittimo.
3. L'esercizio dei poteri indicati dai commi 1 e 2 è attribuito
al responsabile della struttura competente in materia di tributi.
4. Per quanto non previsto dal presente articolo si applicano, in
quanto compatibili, le vigenti disposizioni finanziarie statali in
materia di autotutela.

Art. 11.
Tutela giurisdizionale ed amministrativa
1. Contro il provvedimento di irrogazione o iscrizione a ruolo
della sanzione è ammesso ricorso amministrativo, ai sensi dell'art.
18 del decreto legislativo n. 472/1997 e successive modificazioni ed
integrazioni, alla struttura che ha irrogato la sanzione.
2. Il ricorso amministrativo è proposto, a mezzo raccomandata
con avviso di ricevimento, indirizzato alla struttura che ha irrogato
la sanzione.
3. La decisione è adottata entro centottanta giorni dal
ricevimento del ricorso e non ha effetto sospensivo sul decorso degli
interessi eventualmente maturati o maturandi.
4. La decisione è comunicata al ricorrente a cura
dell'amministrazione.

Art. 12.
Disposizioni transitorie
1. Ai sensi dell'art. 25, comma 1, del decreto legislativo n.
472/1997 e successive modificazioni ed integrazioni, le disposizioni
della presente legge si applicano alle violazioni non ancora
contestate o per le quali la sanzione non sia stata irrogata alla
data del 1 aprile 1998, ad eccezione delle ipotesi di cui all'art. 5
del decreto legislativo 5 giugno 1998, n. 203.

Art. 13.
R i n v i o
1. Per quanto non espressamente disciplinato dalla presente legge
si osservano le disposizioni dei decreti legislativi 18 dicembre
1997, numeri 471, 472 e 473 e loro successive modificazioni ed
interazioni e della legge 27 luglio 2000, n. 212.

Art. 14.
Inserimento dell'Art. 1-bis
1. Dopo l'art. 1 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
aggiunto il seguente:
"Art. 1-bis (Anagrafe tributaria). - 1. I soggetti competenti al
rilascio degli atti e dei provvedimenti elencati nella tariffa sono
tenuti a trasmettere copia degli stessi e di ogni loro variazione
all'ufficio regionale competente in materia di tributi entro trenta
giorni dalla data di rilascio o di variazione.
2. Ogni atto o provvedimento deve contenere, tra l'altro, gli
estremi del versamento della tassa di rilascio".

Art. 15.
Sostituzione dell'Art. 4
1. L'art. 4 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
sostituito dal seguente:
"Art. 4. (Riscossione coattiva). - 1. Per la riscossione coattiva
delle tasse sulle concessioni regionali e delle relative sanzioni si
applicano le disposizioni di cui all'art. 17, comma 2, del decreto
legislativo 26 febbraio 1999, n. 46 e successive modificazioni".

Art. 16.
Sostituzione dell'Art. 6
1. L'art. 6 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
sostituito dal seguente:
"Art. 6 (Sanzioni). - 1. Chi esercita una attività per la quale
è necessario un atto soggetto a tassa sulle concessioni regionali
senza aver ottenuto l'atto stesso, è punito con la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento della tassa medesima
e, in ogni caso, non inferiore a lire duecentomila.
2. Chi non esegue, in tutto o in parte, alla prescritta scadenza
il pagamento della tassa annuale sulle concessioni regionali, è
punito con la sanzione amministrativa pari al trenta per cento del
tributo dovuto, salvo quanto previsto, per i casi di ravvedimento,
dall'art. 13 del decreto legislativo n. 472/1997 e successive
modificazioni ed integrazioni.
3. Il pubblico ufficiale che emette atti soggetti a tassa sulle
concessioni regionali, senza che sia stato effettuato il pagamento
del tributo previsto è punito con la sanzione amministrativa da lire
duecentomila a lire un milione. L'importo della tassa resta a carico
del titolare dell'atto autorizzatorio, al quale si applicano le
sanzioni previste per omesso pagamento, se spontaneamente provvede al
versamento entro sei mesi dal rilascio dell'atto".

Art. 17.
Abrogazione dell'Art. 7
1. L'art. 7 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
abrogato.

Art. 18.
Abrogazione dell'Art. 9
1. L'art. 9 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
abrogato.

Art. 19.
Sostituzione dell'Art. 10
1. L'articolo 10 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
sostituito dal seguente:
"Art. 10 (Decadenza e rimborso). - 1. L'accertamento delle
violazioni alle norme della presente legge può essere eseguito, a
pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a
quello in cui è avvenuta la violazione.
2. il contribuente può chiedere la restituzione, con istanza in
carta semplice da inviarsi alla struttura regionale competente in
materia di tributi, delle tasse sulle concessioni regionali non
dovute, entro il termine di decadenza di tre anni a decorrere dal
giorno del versamento ovvero dalla comunicazione del rifiuto
dell'atto o del provvedimento richiesto.
3. Nonostante l'inutile decorso del termine di cui al comma 1,
l'atto per il quale non è stata corrisposta la tassa sulle
concessioni regionali non acquista efficacia sino a quando la tassa
stessa non venga corrisposta. In tal caso non sono dovute le
sanzioni, per il mancato o ritardato pagamento".

Art. 20.
Sostituzione dell'Art. 12
1. L'articolo 12 della legge regionale 28 maggio 1980, n. 57, è
sostituito dal seguente:
"Art. 12 (Rinvio). - 1. Per quanto non previsto dalla presente
legge, si applicano le disposizioni di cui alla vigente normativa
regionale recante "disposizioni generali in materia di sanzioni
amministrative perle violazioni di norme tributarie di competenza
della Regione o di enti da essa delegati o incaricati" e le
disposizioni in materia di tasse sulle concessioni governative".

Art. 21.
Sostituzione dell'Art. 10
1. L'articolo 10 della legge regionale 21 ottobre 1997, n. 30, è
sostituito dal seguente:
"Art. 10 (Sanzioni). - 1. Per l'omesso, insufficiente o tardivo
versamento del tributo, oltre al recupero dello stesso, si applica la
sanzione amministrativa tributaria di cui all'art. 13 del decreto
legislativo n. 471/1997 e successive modificazioni.
2. Per violazioni diverse da quelle previste al comma 1 si
applicano le sanzioni previste all'art. 3, comma 31, della legge 28
dicembre 1995, n. 549, così come modificato dall'articolo 15 del
decreto legislativo n. 473/1997 e successive modificazioni.
3. Chiunque gestisce una discarica abusiva, e chiunque abbandona,
scarica o effettua deposito incontrollato dei rifiuti è soggetto al
pagamento del tributo e alla sanzione amministrativa pari a tre volte
il tributo medesimo.
4. L'irrogazione delle sanzioni di cui alla presente legge
prescinde dalla eventuale applicazione delle specifiche sanzioni
previste dalle norme statali vigenti. Parimenti permangono invariati
gli obblighi alla bonifica e alla rimessa in pristino dell'area
utilizzata come discarica abusiva, a prescindere dalle violazioni
tributarie.
5. L'accertamento delle violazioni alle norme della presente
legge può essere eseguito, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre
del quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione.
6. Per quanto non previsto dal presente articolo si fa rinvio
alle disposizioni di cui alla vigente normativa regionale recante
"disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le
violazioni di norme tributarie di competenza della Regione o di enti
da essa delegati".

Art. 22.
Notifica atti
1. Gli atti di accertamento emessi a seguito di violazioni di
leggi tributarie e le ordinanze di ingiunzione, emanate a seguito di
atto definitivo di accertamento di violazioni di leggi tributarie per
il recupero di tributi omessi, relative sanzioni e oneri accessori,
possono essere notificati ai soggetti interessati mediante
raccomandata postale con avviso di ricevimento.

Art. 23.
Estinzione crediti tributari d'importo minimo
1. Non si fa luogo all'accertamento, all'iscrizione a ruolo e
alla riscossione dei crediti relativi ai tributi regionali di ogni
specie comprensivi o costitutivi solo di sanzioni amministrative o
interessi, qualora l'ammontare dovuto per ciascun credito, con
riferimento ad ogni periodo d'imposta, non superi l'importo fissato
in lire trentaduemila.
2. Se l'importo del credito supera il limite previsto nel comma 1
si fa luogo all'accertamento, all'iscrizione a ruolo e alla
riscossione per l'intero ammontare.
3. La disposizione di cui al comma 1 non si applica qualora il
credito tributario, comprensivo o costitutivo solo di sanzioni
amministrative o interessi, derivi da ripetuta violazione, per almeno
un biennio, degli obblighi di versamento concernenti il medesimo
tributo.
La presente legge regionale sarà pubblicata nel Bollettino
ufficiale della Regione. È fatto obbligo a chiunque spetti di
osservarla e di farla osservare come legge della regione Umbria.
Data a Perugia, addì 17 aprile 2001
LORENZETTI