Serie Generale n. 89 del 15-4-2000
CIRCOLARI
MINISTERO DEL TESORO, DEL BILANCIO E DELLA PROGRAMMAZIONE ECONOMICA
MINISTERO DEL TESORO, DEL BILANCIO E DELLA PROGRAMMAZIONE ECONOMICA
CIRCOLARE 30 marzo 2000, n. 16
Rendiconto generale dell'esercizio finanziario 1999. (GU Serie Generale n.89 del 15-04-2000)

A tutti gli Uffici centrali del
bilancio presso i Ministeri e le
amministrazioni autonome
Alla Scuola superiore della P.A.
Alle ragionerie provinciali dello Stato
All'ufficio di ragioneria presso il
Magistrato per il Po
e, per conoscenza:
Al Dipartimento del tesoro - Direzione
V - Div. I
Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
A tutti i Ministeri
A tutte le amministrazioni autonome
Alla Corte dei conti - Ufficio
rendicontazione e rapporti con il
Parlamento

Il rendiconto generale dello Stato per il 1999 espone, come per
l'esercizio 1998, nel conto del bilancio le risultanze dell'entrate e
delle spese secondo la nuova struttura del bilancio di previsione
prevista dalla legge 3 aprile 1997, n. 94.
1. In ottemperanza a quanto disposto dall'art. 21 della legge di
contabilità di Stato n. 468 del 1978, tale documento dovrà essere
presentato al Parlamento entro il 30 giugno c.a.
In relazione a ciò e al fine di assicurare la trasmissione del
predetto rendiconto generale alla Corte dei conti per la prescritta
parifica nei termini stabiliti dalle vigenti norme - tenuto conto
delle esigenze connesse con le elaborazioni del Sistema informativo
del Dipartimento della ragioneria generale dello Stato - gli uffici
in indirizzo dovranno attenersi, oltre a quanto previsto nei manuali
di pianificazione delle operazioni di chiusura delle scritture
contabili per l'esercizio finanziario suddetto, predisposte
dall'Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità
generale dello Stato, anche alle istruzioni qui di seguito indicate.
2. Funzioni obiettivo. Nel ribadire l'importanza che riveste
l'analisi funzionale delle spese dello Stato basata sulla
classificazione per funzioni obiettivo, si riportano di seguito gli
adempimenti specifici ai quali codesti uffici dovranno attenersi.
Il 27 aprile gli Uffici centrali del bilancio ritireranno presso
l'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di bilancio
due copie del documento riepilogativo per funzioni obiettivo dei dati
di consuntivo.
Il documento riporterà, per i capitoli dell'esercizio finanziario
1999, le funzioni-obiettivo e le relative percentuali
(rispettivamente per le previsioni definitive di competenza, cassa e
residui, per il pagato e il rimasto da pagare).
L'elaborato medesimo dovrà essere rimesso alle amministrazioni
competenti per le eventuali modifiche concordate con il coesistente
Ufficio centrale del bilancio e con l'Ispettorato generale per le
politiche di bilancio.
Successivamente, gli Uffici centrali del bilancio, acquisiti i dati
forniti dalle amministrazioni medesime (le quali avranno la
possibilità di confermare o modificare le percentuali ivi
riportate), provvederanno ad immetterli nel Sistema informativo entro
il termine massimo del 9 maggio.
Il 19 maggio, gli stessi Uffici centrali del bilancio ritireranno
presso l'ufficio VII una versione aggiornata del documento per il
riscontro di tutti i dati e gli elementi in esso contenuti.
Entro il 23 maggio tutti gli Uffici centrali restituiranno
all'ufficio VII detto elaborato per l'invio dello stesso alla Corte
dei conti in allegato al conto consuntivo.
3. Monitoraggio delle leggi di spesa. Con riferimento alla
necessità di consentire la valutazione economica e finanziaria dei
risultati di gestione in relazione agli scopi delle principali leggi
di spesa di cui all'art. 13 del D.lgs. n. 279/1997, ciascuna
amministrazione potrà procedere ad un aggiornamento delle
informazioni, già in loro possesso, dello stato di attuazione delle
leggi di spesa presentate in occasione del rendiconto 1998 (allegato
1). Le amministrazioni medesime, avvalendosi inoltre dei dati
disponibili nel Sistema informativo della RGS in seguito
all'attivazione del mandato informatico, potranno valutare d'intesa
con i competenti Uffici centrali di bilancio provvedimenti
legislativi che, a loro giudizio, consentano l'individuazione di
ulteriori specifiche politiche di settore.
4. Allegati spese di personale. Il conto consuntivo dell'esercizio
finanziario 1999 di ciascuna amministrazione dovrà essere corredato
da appositi allegati riepilogativi delle spese di personale secondo
gli schemi annessi alla presente circolare (allegati 2 e 3).
In particolare, nelle note preliminari, di cui al successivo punto
6, dovranno essere riportate opportune indicazioni in merito alle
risultanze evidenziate negli allegati medesimi. Inoltre, a seguito di
quanto previsto dall'art. 65 del D.Lgs. 3 febbraio 1993, n. 29, e
successive modificazioni ed integrazioni, negli stessi allegati
saranno indicati tutti gli emolumenti corrisposti al personale
nell'esercizio finanziario 1999, con la sola esclusione di quelli
riguardanti i Ministri e i Sottosegretari di Stato.
Pertanto, distinti tra "Stipendi, retribuzioni ed altri assegni
fissi" e "Retribuzioni accessorie", gli allegati in questione
riporteranno tutti gli oneri compresi nella categoria II.
Va ricordato che tutte le sopraindicate informazioni dovranno
concordare con i dati risultanti nel conto annuale che, ai sensi del
citato D.lgs. n. 29/1993, si configura come consuntivo analitico.
5. Note. Per consentire l'esposizione meccanografica delle note al
capitolo (eliminazione di somme per perenzione amministrativa,
eccedenza di cassa, ecc.), ciascun Ufficio centrale di bilancio
dovrà comunicare, con la massima puntualità, le opportune
informazioni al Sistema informativo entro il 21 aprile c.a., secondo
le modalità indicate nell'apposita guida operativa.
Per quanto riguarda in particolare le eccedenze di spesa, si
rammenta che le stesse troveranno sanatoria legislativa
esclusivamente nell'ipotesi in cui si realizzeranno a livello di
unità previsionale di base.
Tenuto conto, tuttavia, che l'unità elementare di rilevazione
dell'eccedenza rimane il singolo capitolo, i suddetti Uffici
centrali, entro la stessa data, dovranno continuare a comunicare
all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio, specificatamente per ciascun capitolo interessato, le
eccedenze di spesa in conto competenza, in conto residui e in conto
cassa che dovessero essere accertate, nonchè le somme perente agli
effetti amministrativi.
L'ufficio VII, nel prendere atto delle eccedenze di spesa,
autorizzerà gli Uffici centrali del bilancio ad operare via
terminale per la loro acquisizione nelle scritture del Sistema
informativo.
Le eventuali eccedenze in conto cassa, come di consueto, saranno
recepite dal Sistema senza alcun intervento particolare, in quanto si
generano automaticamente con l'inserimento dei dati definitivi del
pagato.
6. Note preliminari. Le note preliminari dovranno essere curate
direttamente dalle Amministrazioni similmente a quanto avviene per il
bilancio di previsione ed in sintonia con quanto prevede al riguardo
la vigente normativa (art. 2, comma 4-quater - legge n. 468/1978).
Particolare importanza, quindi, assume l'esposizione dei risultati
raggiunti in ordine agli obiettivi e ai programmi fissati in sede di
predisposizione del bilancio di previsione dello stesso anno, nonchè
delle indicazioni relative alle spese di personale di cui al
precedente punto 4; quanto sopra al fine di una completa valutazione
dell'attività svolta da ciascuna Amministrazione.
7. Si richiama l'attenzione dei direttori degli Uffici centrali del
bilancio sul contenuto delle indicazioni della circolare n. 52 del
21 dicembre 1999, concernente l'accertamento dei residui al 31
dicembre 1999.
In merito alla conservazione dei residui di stanziamento, ciascuna
amministrazione dovrà conformarsi alle indicazioni contenute nello
schema approvato dal Consiglio dei Ministri nella seduta del 14 marzo
u.s.
* * *
Ciò premesso, si ribadisce la necessità dell'assoluto rispetto
dei termini perentori di seguito riportati al fine di non
compromettere la presentazione del rendiconto alla Corte dei conti
entro il 31 maggio p.v.
AMMINISTRAZIONE DELLO STATO
I - Conto del bilancio.
A) Entrata.
Il 26 aprile: gli Uffici centrali del bilancio interessati e la
direzione V - Ufficio I - del Dipartimento del tesoro ritireranno,
presso l'Ispettorato generale per l'informatizzazione della
contabilità dello Stato - Via XX Settembre, 97, per i capi di
rispettiva competenza, due copie dell'elenco dei versamenti
dell'esercizio (ex mod. 219/A) per le operazioni di parifica con
l'Ispettorato generale per la finanza delle pubbliche
amministrazioni.
Entro il 4 maggio: i predetti Uffici centrali e la direzione V -
Ufficio I - del Dipartimento del tesoro completate le operazioni di
parifica, segnaleranno all'ufficio X dell'Ispettorato generale per le
politiche di bilancio con il modello RG-11-EN-IPO1 le eventuali
rettifiche e correzioni da apportare ai cennati elenchi dei
versamenti.
Entro il 10 maggio: l'Ufficio centrale del bilancio presso il
Ministero delle finanze e la direzione V - Ufficio I - del
Dipartimento del tesoro provvederanno a fornire all'ufficio X
dell'Ispettorato generale per le politiche di bilancio, trascritti
sul modello RG-11-EN-IPO2, i dati relativi alle ritenute operate dai
singoli Ministeri in fase di ordinazione delle spese di rispettiva
competenza, alle tasse di bollo per documenti di trasporto, ad alcuni
carichi di pertinenza del Dipartimento del tesoro per cui non esiste
il relativo versamento presso la Tesoreria centrale, nonchè le
notizie relative alle somme rimaste da versare.
Entro il 17 maggio: gli Uffici centrali del bilancio interessati e
la direzione V - Ufficio I - del Dipartimento del tesoro,
relativamente al capo X di propria competenza, ritireranno presso
l'Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità di
Stato due copie degli elaborati di consuntivo relativamente al capo o
ai capi di loro pertinenza, che riporteranno le informazioni
acquisite dal Sistema informativo a tutto il 10 maggio.
Entro il 19 maggio: la direzione V - Ufficio I - del Dipartimento
del tesoro e i predetti Uffici centrali consegneranno all'ufficio X
dell'Ispettorato generale per le politiche di bilancio una copia del
conto consuntivo debitamente riscontrata, con la dichiarazione
attestante la esattezza di tutti i dati ed elementi riportati nei
documenti medesimi.
Entro il 24 maggio: gli Uffici centrali interessati e la direzione
V - Ufficio I - del Dipartimento del tesoro, ritireranno presso
l'Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità di
Stato rispettivamente:
una copia dell'elenco completo dei versamenti dell'esercizio (ex
mod. 219/A);
due copie (solo 1a e 2a parte) dell'elenco dei versamenti
dell'esercizio (ex mod. 219/A);
tre copie dell'elenco completo delle riscossioni (ex mod. C.
221);
due copie del conto consuntivo per capi.
Entro la stessa data: l'Ufficio centrale del bilancio presso il
Ministero delle finanze ritirerà presso l'ufficio X dell'Ispettorato
generale per le politiche di bilancio quattro copie del consuntivo
completo di allegati della nota preliminare, di cui tre copie da
sottoporre alla firma del Ministro delle finanze.
Gli uffici centrali presso le Amministrazioni e la direzione V -
Ufficio I - del Dipartimento del tesoro - relativamente al capo X -
cureranno l'invio alla Corte dei conti di una copia (1a e 2a parte)
dell'elenco dei versamenti dell'esercizio (ex mod. 219/A), e di una
copia dell'elenco completo delle riscossioni (ex mod. C. 221).
Entro il 26 maggio: l'Ufficio centrale del bilancio presso il
Ministero delle finanze restituirà all'ufficio VII dell'Ispettorato
generale per le politiche di bilancio, le tre copie del conto
consuntivo firmate dal Ministro delle finanze, da sottoporre alla
firma del Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica.
B) Spesa.
Il 14 aprile: gli Uffici centrali del bilancio ritireranno presso
l'Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità di
Stato - Via XX Settembre, 97, due copie del consuntivo completo di
riepiloghi per il riscontro di tutti i dati ed elementi in essi
contenuti.
A tale riguardo, è da far presente che i dati contabili riportati
nella copia del consuntivo prodotto alla data sono quelli immessi nel
Sistema centrale secondo le normali operazioni meccanografiche di
gestione, previste nel manuale di pianificazione delle operazioni di
chiusura dell'area spese per l'esercizio 1999.
Entro il 26 aprile: i suddetti Uffici centrali, completato il
riscontro, restituiranno all'ufficio VII dell'Ispettorato generale
per le politiche di bilancio una copia revisionata del conto
consuntivo apportandovi solo ed esclusivamente le eventuali
rettifiche e correzioni riguardanti i dati anagrafici (numero e
denominazione del capitolo e variazioni di bilancio).
Per quanto concerne invece i dati contabili di gestione, gli Uffici
centrali ne potranno continuare l'aggiornamento, fino alla data
improrogabile del 30 aprile.
Il 10 maggio: gli Uffici centrali del bilancio ritireranno presso
l'Ispettorato generale per l'informatizzazione della contabilità di
Stato due copie del conto consuntivo completo di riepiloghi per il
riscontro di tutti i dati ed elementi in essi riportati. Tali dati si
riferiranno alle informazioni acquisite dal Sistema a tutto il
30 aprile.
Entro il 15 maggio: gli stessi Uffici centrali provvederanno a
consegnare all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche
di bilancio una copia revisionata dello schema di nota preliminare
predisposta dalla amministrazione, nonchè due copie dattiloscritte
della stessa, l'elaborato relativo al monitoraggio delle principali
leggi di spesa, gli allegati per le spese di personale ed una
dichiarazione del direttore dell'Ufficio centrale del bilancio,
attestante l'esattezza di tutti i dati ed elementi riportati nel
documento medesimo.
Su tale copia dovranno essere riprodotte manualmente le eventuali
correzioni e rettifiche ai dati anagrafici, alle note, nonchè alle
variazioni contabili apportate eccezionalmente dopo il 30 aprile.
Come già evidenziato, eventuali variazioni contabili non potranno
che riguardare modifiche ai dati dei pagamenti, restando precluso
qualsiasi intervento modificatorio delle somme impegnate.
Il 24 maggio: gli Uffici centrali ritireranno presso l'Ispettorato
generale per l'informatizzazione della contabilità di Stato quattro
copie complete del rispettivo conto consuntivo, tre delle quali da
sottoporre, previo controllo, alla firma del Ministro competente.
Entro il 26 maggio: i suddetti Uffici centrali consegneranno
all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio per il successivo inoltro alla Corte dei conti, tre copie
del conto consuntivo firmate dai Ministri competenti, complete di
nota preliminare, altre due copie di quest'ultima, ed eventuali
ulteriori allegati.
II - Conto del patrimonio.
Il conto patrimoniale risulta impostato nelle due parti
fondamentali costituite da:
a) attività e passività finanziarie e patrimoniali con le
variazioni derivanti dalla gestione del bilancio e quelle
verificatesi per qualsiasi altra causa;
b) dimostrazione dei vari punti di concordanza tra la
contabilità del bilancio e quella patrimoniale.
Tali indicazioni sono contenute nell'art. 22 della legge n.
468/1978 e successive modificazioni ed integrazioni e in via
amministrativa nelle istruzioni impartite con la circolare n. 6 del
7 febbraio 1981. A queste si collegano le ultime disposizioni
contenute nella citata legge n. 94 del 3 aprile 1997 e nel decreto
legislativo n. 279 del 7 agosto 1997 che con l'art. 14 intende anche
concorrere ad una migliore rilevazione del grado di redditività del
patrimonio statale ponendo le premesse per una gestione economica del
patrimonio stesso; assunto che ha trovato una sua definizione
attraverso l'introduzione in detto conto di un livello di
classificazione dei beni dello Stato suscettibili di utilizzazione
economica (tabella C) allegata al decreto n. 279.
Ciò considerato, si fa presente che, in coerenza con la nuova
struttura del bilancio statale introdotta dalla recente normativa,
tale documento comprende le risultanze della gestione delle entrate e
delle spese con prospettazioni affiancate a quelle esistenti che
illustrano i legami tra i dati patrimoniali con riflessi finanziari e
la stessa nuova struttura del bilancio. Tali prospetti riguardano
essenzialmente il rapporto tra le funzioniobiettivo e le strutture
organizzative per centri di responsabilità delle amministrazioni, la
distribuzione dei capitoli di spesa nelle varie funzioni-obiettivo
esistenti e la loro proiezione nelle attività e passività in cui è
suddiviso il conto del patrimonio.
Quanto alle prospettazioni, che dovranno fornire la
rappresentazione dei beni secondo le voci previste dalla tabella "C"
allegata al decreto legislativo n. 279, si evidenzia che, in attesa
della definizione dei decreti di attuazione dell'art. 14, commi 2, 3
e 4 nonchè delle nuove istruzioni alle amministrazioni per la
gestione e rendicontazione di tali beni (patrimoniali e demaniali
insieme) si fa luogo ad una rappresentazione dei soli beni immobili
patrimoniali, i cui dati conoscitivi presenti nell'anagrafe
consentono di attuare la classificazione introdotta dal comma 1 dello
stesso decreto legislativo per l'individuazione dei beni suscettibili
di utilizzazione economica.
Le procedure per l'inserimento nel Sistema informativo dei dati
relativi alle variazioni intervenute nei conti generali n. 2 (crediti
e partecipazioni), n. 3 (beni patrimoniali) e n. 5 (debito
patrimoniale) sono quelle contenute nelle "Istruzioni per i servizi
di automazione", e riportate in sintesi nell'apposito "manuale
tecnico" in dotazione degli Uffici centrali del bilancio e delle
ragionerie provinciali.
Resta solo da aggiungere che per la definizione del presente
rendiconto è stata attivata una nuova procedura per qualificare,
nell'ambito dei conti generali n. 2 e n. 5, rispettivamente le
partecipazioni azionarie (azioni quotate e non quotate, imprese o
istituti di credito collegati, controllati, altri) e i debiti vari
(debiti verso Governi esteri, cassa depositi e prestiti, altri
organismi).
Per i conti generali n. 1 e n. 4, relativi alle attività e
passività finanziarie, nessun particolare adempimento viene invece
richiesto, atteso che verranno definiti attraverso procedure gestite
direttamente dall'Ispettorato generale per le politiche di bilancio.
In merito agli aspetti finanziari connessi con la gestione delle
partite del conto generale n. 2, occorre altresì ricordare che
apposite funzioni consentono l'acquisizione e la variazione degli
interessi attivi e degli utili, analogamente a quanto avviene per gli
interessi passivi del debito patrimoniale incluso nel conto generale
n. 5.
Tali procedure di automazione sono intese a raggiungere una
qualificazione dei movimenti finanziari legati alle partite di
"credito" o di "partecipazione", oltre che a consentire una migliore
interpretazione dei risultati della gestione di tali attività in
sede di conto generale delle rendite e delle spese.
Ciò premesso, occorre considerare che la normativa specifica di
ogni singolo credito o partecipazione può prevedere sia una
ricapitalizzazione sia il versamento delle quote di interessi o di
utili all'entrata del bilancio statale.
In tali casi sarà necessario che le amministrazioni che hanno in
gestione la partita patrimoniale predispongano, sulla base della
propria documentazione, riepiloghi contabili da inoltrare all'Ufficio
centrale del bilancio competente, opportunamente corredati delle
informazioni utili per una esauriente esposizione dei dati sopra
indicati.
Sarà cura poi dell'Ufficio centrale del bilancio acquisire al
Sistema informativo, attraverso specifiche funzioni, i dati relativi
agli utili o agli interessi versati al bilancio, al fine di
consentire la loro esposizione su un apposito allegato della scheda
patrimoniale (modello A) Tali dati, anche se di natura finanziaria e
quindi estranei alla contabilità patrimoniale, vengono analizzati in
quanto evidenziano riflessi sul bilancio recati dalla gestione del
patrimonio.
Ovviamente per gli utili o interessi ricapitalizzati resta
confermata la loro acquisizione, come variazione aumentativa della
partita, in quanto costituiscono fatti modificativi della consistenza
patrimoniale.
Si rammenta che, per una maggiore analiticità delle variazioni
contabili delle partite del conto generale n. 2, sono disponibili
funzioni che consentono di classificare, per voci economiche, i dati
contabili riferiti a fatti modificativi quali "sopravvenienze, ecc."
e "insussistenze, ecc.".
Gli Uffici centrali del bilancio dovranno avere particolare cura
nell'acquisire tali dati, tra i quali quelli relativi agli utili e
agli interessi ricapitalizzati di cui sopra, al fine di pervenire ad
una esposizione dei risultati della gestione patrimoniale che possa
consentire di misurare il grado di redditività delle suddette
attività.
Inoltre va ricordato che viene allegata alla presente circolare una
scheda analitica (allegato 3) per individuare, dell'attività
societaria partecipata, oltre che la qualificazione di società
collegate, controllate ed altre, gli elementi più significativi
quali il risultato di gestione 1998, la destinazione dell'utile
conseguito e la quota assegnata all'amministrazione.
Tale scheda, debitamente compilata per ciascuna società
dall'amministrazione interessata, dovrà essere trasmessa dal
coesistente Ufficio centrale del bilancio, unitamente alla
corrispondente scheda patrimoniale automatizzata (modello A),
all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio (ufficio IX)
per essere riportata in appendice al conto generale del patrimonio.
Infine codesti Uffici centrali del bilancio, utilizzando le
funzioni già appositamente previste, dovranno confermare la
validità dei riferimenti normativi relativi a ciascuna partita, allo
scopo di tenere aggiornata l'anagrafe delle leggi; in più dovranno
essere immessi nel Sistema informativo i riferimenti normativi che
interessano le variazioni patrimoniali dipendenti dalla gestione del
bilancio, particolarmente quelli che hanno autorizzato la spesa, per
avere un quadro normativo di tutti i movimenti finanziari collegati
al bilancio medesimo.
Beni immobili.
In ordine alle contabilità dei beni immobili, è da far presente
che, per i beni in gestione all'Amministrazione delle finanze,
l'automazione del processo di formazione del consuntivo consente che
ogni singolo aggiornamento contabile relativo ad un bene immobile,
effettuato dalla ragioneria provinciale in sede di gestione
dell'anagrafe automatica, si traduca in una rilevazione delle
variazioni contabili nel corso dell'esercizio ed in una confluenza
automatica delle movimentazioni stesse dei beni immobili patrimoniali
nelle diverse causali che contraddistinguono la scheda di consistenza
del conto generale n. 3 - sottocategoria beni immobili. Di
conseguenza in corso di esercizio si rende disponibile la situazione
aggiornata, che al momento della chiusura di tale conto generale,
operati gli opportuni controlli, diverrà definitiva.
Ciò premesso, e vista la competenza alla compilazione delle
contabilità patrimoniali, che è posta a carico degli uffici
periferici del Ministero delle finanze - Ufficio del territorio
ovvero sezioni staccate delle direzioni compartimentali del
territorio, le ragionerie provinciali dovranno limitarsi a
riscontrare le predette contabilità e ad assicurare la
corrispondenza tra i dati contabilizzati manualmente dagli uffici
finanziari e quelli inseriti al Sistema informativo.
Per la rendicontazione delle variazioni intervenute sugli immobili
in gestione alle Amministrazioni della difesa e dei lavori pubblici,
valgono le indicazioni contenute nella circolare n. 47 del 5 novembre
1999 "chiusura delle contabilità dell'esercizio finanziario 1999"
(pubblicata nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 266
del 12 novembre 1999).
Beni mobili.
In ordine alla contabilità dei beni mobili, gli Uffici centrali
del bilancio e le ragionerie provinciali, oltre alle istruzioni
diramate con le circolari n. 88 del 28 dicembre 1994 e n. 8 del
9 febbraio 1988, dovranno tener conto anche di quelle impartite con
le circolari n. 10 del 10 febbraio 1997 e n. 23 del 25 marzo 1997
relative alle "Nuove scritture contabili tenute dai consegnatari dei
beni mobili".
Considerata poi l'esigenza di pervenire ad una più esatta
rilevazione del punto di concordanza tra la situazione patrimoniale e
quella finanziaria, come prescrive la circolare n. 11 del 21 febbraio
1987, si rammenta l'opportunità di vigilare affinchè, per le
variazioni di consistenza dei beni mobili alimentate in tutto o in
parte dalle operazioni di bilancio, siano indicati gli estremi dei
capitoli di entrata o di spesa interessati, completi anche del numero
di codice meccanografico relativo al competente stato di previsione.
In particolare sarà cura delle ragionerie provinciali e degli
Uffici centrali del bilancio competenti riscontrare i movimenti
finanziari attraverso il mod. 130 P.G.S. allegato al mod. 98 C.G.,
che risulta compilato nella nuova versione introdotta con circolare
n. 48 dell'8 agosto 1995.
Va sottolineata, poi, la necessità che gli Uffici centrali del
bilancio e le ragionerie provinciali interessate usino particolare
cura nel controllare i passaggi di beni mobili tra uffici
consegnatari per ottenere una situazione corretta dei bilanciamenti
già al termine dell'inserimento nel Sistema informativo dei dati
ricavabili dai modelli 98 C.G.
Inoltre riguardo alle autovetture di servizio incluse nella
categoria VI dei beni mobili, gli Uffici centrali del bilancio anche
a seguito di comunicazioni ricevute dalle ragionerie provinciali
competenti per territorio, qualora siano stati emanati provvedimenti
di riduzione del parco degli autoveicoli, dovranno indicare tra le
"note" al momento dell'acquisizione al Sistema informativo delle
relative contabilità, che trattasi di riduzioni previste dall'art.
2, commi da 117 a 123, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, che ha
dettato disposizioni intese a razionalizzare l'utilizzo delle
autovetture in dotazione alla amministrazione pubblica ed a ridurre
il parco macchine esistente.
Infine è da ricordare che sono tenute a rendicontare, come per le
contabilità relative ai beni immobili patrimoniali, anche le nuove
ragionerie provinciali che hanno acquisita la competenza al riscontro
delle gestioni dei consegnatari dei beni mobili degli uffici
periferici delle varie amministrazioni ricadenti nell'ambito
territoriale della provincia (veggasi circolare I.G.F. n. 12 del 7
marzo 2000).
Crediti e partecipazioni.
Per le partite accese ai crediti (partecipazioni) o ai debiti, si
dovrà fare attenzione all'acquisizione delle variazioni che
dipendono dalla gestione del bilancio. In particolare sarà compito
degli Uffici centrali del bilancio interessati riportare, in base
alle disposizioni contenute nella citata circolare n. 6 del
7 febbraio 1981, i dati relativi agli accertamenti di entrata o agli
impegni di spesa in conto competenza e non le somme versate o le
somme pagate; nel contempo i residui di stanziamento non dovranno
essere evidenziati se non nell'anno della relativa trasformazione in
impegni propri. I dati riguardanti tali residui andranno riportati
tra i fatti modificativi "derivanti da spese imputate ai residui".
Resta da aggiungere che nella scheda del credito o del debito sarà
necessario registrare, tra i fatti permutativi, le variazioni in
conto residui dovute a "rettifiche".
L'insieme delle stesse troverà, com'è noto, contropartita nei
residui attivi e passivi di bilancio contabilizzati nelle schede
finanziarie (conti generali n. 1 e n. 4) di pertinenza del Ministero
del tesoro, del bilancio e della programmazione economica.
Residui perenti.
Per quanto riguarda infine i "residui passivi perenti agli effetti
amministrativi" compresi nel conto generale n. 5, gli Uffici centrali
del bilancio dovranno comunicare al Sistema informativo le eventuali
economie, rettifiche e prescrizioni. Per queste ultime si avvarranno
anche delle comunicazioni che le ragionerie provinciali dovranno
trasmettere relativamente alle partite perente di loro competenza.
Sarà compito, invece, del Sistema informativo operare la
ripartizione della loro consistenza finale secondo le categorie del
bilancio da cui i residui stessi derivano.
Si ricorda che gli Uffici centrali del bilancio dovranno
trasmettere all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio
(ufficio IX) i tabulati relativi agli impegni perenti (RG-11-SP-MR-72
e RS-11-SP-SAL1) predisposti dal Sistema informativo unitamente a
quello delle ragionerie provinciali, se interessate, debitamente
vistati per conferma dal direttore dell'Ufficio centrale del
bilancio.
Gli Uffici centrali del bilancio o le ragionerie provinciali
avranno cura di accertare, presso le rispettive amministrazioni, se
permangano i presupposti delle relative obbligazioni giuridiche
attraverso una accurata ricognizione di tutte le partite in procinto
di riversarsi dal conto del bilancio a quello del patrimonio.
Si richiama l'attenzione sulla delicatezza che riveste il predetto
accertamento, tenuto conto che, com'è noto, l'assunzione
dell'impegno, a maggior ragione nel caso che esso venga trasferito
dal bilancio al patrimonio, deve corrispondere alla situazione
chiaramente individuata dall'art. 20, terzo comma, della legge n. 468
del 1978.
* * *
Ciò posto si forniscono le seguenti indicazioni in ordine alle
scadenze da rispettare:
entro il 31 marzo: gli Uffici centrali del bilancio e le
ragionerie provinciali dovranno ultimare l'immissione al Sistema
informativo dei dati riportati nei modelli 98 C.G. per la
contabilizzazione dei beni mobili, mentre i soli Uffici centrali del
bilancio presso i Ministeri per i beni e le attività culturali e
della pubblica istruzione dovranno inserire anche i dati dei beni
"considerati immobili agli effetti inventariali" riportati
rispettivamente nei modelli 15 e 88;
entro la stessa data le ragionerie provinciali dovranno ultimare
il riscontro delle contabilità dei beni immobili, in gestione
all'Amministrazione delle finanze, e assicurare la corrispondenza fra
i dati contabilizzati manualmente dagli uffici finanziari e quelli
inseriti al Sistema informativo;
entro il 20 aprile: gli Uffici centrali del bilancio interessati
dovranno immettere nel Sistema informativo tutte le nuove partite del
conto generale n. 2 (crediti e partecipazioni) e del conto generale
n. 5 (sottoconti "debiti vari" e "monete in circolazione") ed
aggiornare quelle esistenti con i movimenti intervenuti nel corso
dell'esercizio 1998, nonchè tutte le partite riferite ai beni
immobili dei Ministeri della difesa e dei lavori pubblici e a quelli
considerati immobili agli effetti inventariali del conto generale n.
3, di competenza del Ministero dei trasporti e della navigazione. Per
quanto concerne i "residui passivi perenti" (parte del conto generale
n. 5) sarà cura dei predetti Uffici centrali del bilancio comunicare
al Sistema informativo le economie, le rettificazioni e le
prescrizioni;
entro il 30 aprile: le ragionerie provinciali, in deroga a quanto
previsto dalla citata circolare n. 8 del 9 febbraio 1988, dovranno
inoltrare ai competenti Uffici centrali del bilancio, munita del
visto di convalida del direttore, la stampa definitiva del modello
meccanografico 97 C.G. - Riassunto delle variazioni (limitatamente al
solo riepilogo), che potrà essere richiesta al Sistema informativo a
decorrere dal 3 aprile.
entro la stessa data: gli Uffici centrali del bilancio dovranno
far pervenire all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio
(ufficio IX):
1) le schede patrimoniali automatizzate, modelli A e B (tre
copie), per tutti i conti generali; due di tali copie dovranno essere
complete della documentazione atta a suffragare le variazioni
avvenute;
2) la scheda informativa sulla gestione di società azionarie
partecipate da Amministrazioni statali (3 copie); alla scheda
dovranno essere allegati come documentazione il bilancio della
società al 31 dicembre 1998, la relazione sulla gestione, la
relazione del collegio sindacale e il verbale di approvazione
dell'assemblea previsti dal codice civile;
3) i prospetti delle attività e delle passività prodotti in
forma automatizzata (una copia);
4) i tabulati dei residui passivi perenti (RG-11SP-MR-72 e
RS-11-SP-SAL1) ricevuti dal Sistema informativo, debitamente vistati
dal direttore (una copia).
È da precisare che i prospetti di cui al punto 3) si compongono -
per ogni singola amministrazione - di una parte "riepilogativa", una
parte "sintetica" ed una "analitica" per le attività e passività.
Tali modelli, che come stampe di lavoro potranno essere richiesti
al Sistema informativo in qualsiasi momento dopo l'immissione dei
dati contabili, dovranno essere trasmessi - solo se considerati
definitivi - a partire dal giorno successivo alla chiusura di tutte
le partite patrimoniali.
Sarà cura poi del Sistema informativo produrre le tabelle
contenenti le attività e le passività dei vari Ministeri e tutti
gli allegati al conto patrimoniale.
Inoltre gli Uffici centrali del bilancio, al momento della
trasmissione delle schede patrimoniali (modelli A e B)
all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio, dovranno
utilizzare apposite funzioni di sistema, per consentire l'invio
automatico alla Corte dei conti dei dati relativi a tali schede e
facilitare così le operazioni di riscontro preliminare alla parifica
del conto patrimoniale. Ovviamente, ove venissero apportate delle
correzioni alle predette schede (per effetto di variazioni dovute ad
aggiornamento dei risultati della gestione finanziaria su capitoli di
entrata o di spesa), il Sistema informativo consentirà ai medesimi
Uffici centrali del bilancio di effettuare successivi inoltri
utilizzando le suddette funzioni informatiche
* * *
Per effetto dell'art. 22 della citata legge n. 468 del 5 agosto
1978, dovrà essere poi allegato al conto del patrimonio il conto del
dare e dell'avere dell'istituto bancario che svolge il servizio di
tesoreria centrale e provinciale, del contabile del portafoglio e del
cassiere speciale per i biglietti e le monete a debito dello Stato,
con unito il movimento generale di cassa e la situazione del Tesoro,
nonchè la situazione dei crediti e dei debiti di tesoreria. Tale
conto speciale, che viene fornito all'Ispettorato generale per le
politiche di bilancio (ufficio IX) dall'Ispettorato generale per la
finanza delle pubbliche amministrazioni (ufficio XIV - ex div. VII),
dovrà essere integrato dei prospetti riguardanti i movimenti dei
buoni e dei vaglia del Tesoro.
Acquisizione al patrimonio delle entrate e delle spese di bilancio
Per le entrate tributarie, attesa la loro natura di proventi netti
per la finanza statale, nessun particolare problema si pone per gli
Uffici centrali del bilancio. La loro acquisizione al conto del
patrimonio avviene attraverso le schede accese alle attività
finanziarie. Le accensioni di prestiti, invece, comportando a fronte
degli introiti un aumento di passività patrimoniali (per
l'indebitamento), debbono essere integralmente registrate nelle
apposite schede, per la loro acquisizione al patrimonio. Circa le
altre entrate (extratributarie e per alienazione ed ammortamento dei
beni patrimoniali e riscossione di crediti) occorrerà accertare per
ogni capitolo i riflessi dell'entrata stessa sulla sostanza
patrimoniale. Si precisa che, per le entrate relative
all'ammortamento dei beni patrimoniali (titolo III - categoria XIV),
non verrà effettuata un'apposita registrazione nelle schede.
Per quanto riguarda le spese, mentre quelle relative al rimborso di
prestiti vanno registrate integralmente nelle schede, perchè
producono sempre trasformazioni del patrimonio, per le altre (spese
correnti e spese in conto capitale) occorrerà esaminarne gli effetti
caso per caso.
Le varie partite patrimoniali di pertinenza di ciascun Ministero
debbono essere costantemente seguite affinchè tutti i movimenti
(dovuti ad operazioni di bilancio o ad altra qualsiasi causa), che
comportino variazioni delle consistenze, trovino puntuale
contabilizzazione nelle relative schede. Cosi pure dovrà curarsi
l'istituzione di nuove partite non appena si verifichi un fatto
amministrativo di rilevanza patrimoniale, non riferibile a quelle
già esistenti.
AMMINISTRAZIONI AD ORDINAMENTO AUTONOMO
I - Conto del bilancio.
Per l'Amministrazione dei monopoli di Stato e il Fondo edifici di
culto gli uffici di ragioneria competenti, sono pregati di attenersi
a quanto segue:
1) Spesa.
Si osservano i medesimi adempimenti previsti per il conto
consuntivo della spesa dell'Amministrazione dello Stato.
2) Entrata.
Il 17 aprile: gli uffici di ragioneria interessati ritireranno
presso l'Ispettorato generale per l'informatizzazione della
contabilità di Stato - Via XX Settembre, 97 - n. 2 copie delle bozze
del conto consuntivo;
entro il 26 aprile: i predetti uffici, revisionate le bozze e
completate le medesime con i dati contabili della gestione 1999, ne
consegneranno una copia all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per
le politiche di bilancio, il quale provvederà ad aggiornare gli
archivi del Sistema centrale entro il 30 aprile.
Per i successivi adempimenti si dovranno rispettare le medesime
scadenze previste per il conto consuntivo dell'Amministrazione
diretta dello Stato.
Relativamente alla definizione del conto consuntivo dell'entrata e
della spesa dell'Istituto agronomico per l'Oltremare, di seguito,
vengono precisati gli adempimenti e le scadenze da rispettare:
il 17 aprile: verranno rimesse alla ragioneria provinciale dello
Stato di Firenze n. 2 copie del conto consuntivo del citato Istituto;
entro il 26 aprile: la ragioneria provinciale dello Stato di
Firenze dopo aver revisionato il conto consuntivo, valicato dal
servizio di ragioneria dell'Istituto in parola, ne rimetterà una
copia all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio;
il 22 maggio: l'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
degli affari esteri ritirerà n. 4 copie del conto consuntivo
completo di allegati, tre delle quali da sottoporre, previo
controllo, alla firma del Ministro;
entro il 25 maggio: il medesimo Ufficio centrale consegnerà
all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio, per il successivo inoltro alla Corte dei conti, le tre
copie del conto consuntivo firmate, complete di nota preliminare, dei
prospetti e degli allegati, nonchè altre due copie della predetta
nota preliminare ed eventuali allegati.
II - Conto del patrimonio.
Per la compilazione del conto del patrimonio si richiama in linea
di principio quanto fatto presente per l'Amministrazione diretta
dello Stato, ad esclusione delle procedure automatizzate di
acquisizione dei dati contabili.
Inoltre gli aspetti finanziari connessi con la gestione delle
partite dei conti generali n. 2 e n. 5, dovranno essere rilevati
nelle schede (modelli A e B) con le stesse modalità indicate per il
conto patrimoniale dello Stato.
In particolare, per i dati relativi agli interessi aventi natura
finanziaria e quindi estranei alla contabilità patrimoniale, si
dovrà procedere mediante una semplice annotazione degli stessi in
calce alle suddette schede.
Quanto sopra si rende necessario per pervenire ad una
qualificazione dei movimenti finanziari legati alle partite di
"credito" o di "debito patrimoniale", oltre che per consentire una
migliore interpretazione dei risultati della gestione delle suddette
attività e passività in sede di conto generale delle rendite e
delle spese.
Infine, gli uffici preposti alla definizione dei conti patrimoniali
dell'Amministrazione dei monopoli di Stato e dell'Istituto agronomico
per l'Oltremare, sono pregati di volersi attenere a quanto qui di
seguito precisato:
entro il 20 marzo: i predetti uffici ritireranno presso l'ufficio
IX dell'Ispettorato generale per le politiche di bilancio una bozza
del conto patrimoniale;
entro il 30 aprile: i predetti uffici sono pregati di voler
produrre all'ufficio IX dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio la bozza del conto patrimoniale in questione, completa di
ogni sua parte, con allegate le schede patrimoniali (modelli A e B,
quattro copie) ed i prospetti analitici (modelli D e E, una copia),
nella nuova versione a stampa.
ARCHIVI NOTARILI
Entro il 30 aprile: l'Ufficio centrale del bilancio interessato
farà pervenire all'ufficio XIV dell'Ispettorato generale per le
politiche di bilancio n. 4 copie dattiloscritte del conto consuntivo
provvisorio, completo di nota preliminare, di prospetti e di
allegati, nonchè della situazione patrimoniale, per il riscontro e
gli adempimenti di competenza.
Entro il 25 maggio: l'Ufficio centrale in parola consegnerà
all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio n. 4 copie complete del conto consuntivo e del conto
patrimoniale, tre delle quali firmate dal Ministro.
CASSA AMMENDE
Entro il 30 aprile: l'Ufficio centrale del bilancio interessato
farà pervenire all'ufficio XIV dell'Ispettorato generale per le
politiche di bilancio n. 2 copie dattiloscritte del conto consuntivo
provvisorio completo di nota preliminare e relativi allegati, nonchè
del conto patrimoniale, per il riscontro di competenza.
Entro il 25 maggio: l'Ufficio centrale in parola consegnerà
all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le politiche di
bilancio n. 4 copie del conto consuntivo, completo di nota
preliminare, di copia del decreto di approvazione e di allegati,
nonchè del conto patrimoniale.
* * *
ISTITUTO SUPERIORE DI SANITÀ
E ISTITUTO SUPERIORE DI PREVENZIONE
E SICUREZZA DEL LAVORO
Come è noto con i decreti legislativi n. 267 e n. 268 del
30 giugno 1993 l'Istituto superiore di sanità (ISS) e l'Istituto
superiore di prevenzione e sicurezza del lavoro (ISPESL) hanno
conseguito l'autonomia amministrativa e contabile.
Pertanto, ai fini della rendicontazione patrimoniale dei beni
mobili di codesti Istituti, le ragionerie provinciali competenti (per
gli uffici periferici dell'ISPESL), e l'Ufficio centrale del bilancio
presso il Ministero della sanità (per gli Uffici centrali di
entrambi gli Istituti superiori), continueranno ad acquisire al
Sistema informativo le contabilità di tali beni (classificati nelle
categorie previste per l'Amministrazione statale), dal momento che la
proprietà dei beni stessi rimane dello Stato essendo gli enti in
parola privi di personalità giuridica e di autonomia patrimoniale.
Le variazioni annuali intervenute nella consistenza dei beni
mobili, che andavano comunicate dagli uffici preposti entro il
15 febbraio 2000, dovranno essere acquisite dalle ragionerie suddette
non più tardi del 31 marzo 2000.
Il prospetto delle variazioni, compilato per ogni categoria
esistente ed in ogni sua parte, dovrà essere predisposto in duplice
copia; una verrà inviata alla ragioneria provinciale interessata
(per gli uffici periferici) o, per il tramite dell'Ufficio centrale
di ragioneria presso l'ISS e l'ISPESL, all'Ufficio centrale del
bilancio presso il Ministero della sanità (per gli uffici centrali),
l'altra all'Istituto superiore competente che dovrà tenerne conto ai
fini dell'evidenziazione nella propria situazione patrimoniale.
Sarà cura, poi degli Istituti superiori, inviare all'Ufficio
centrale del bilancio presso il Ministero della sanità per il
tramite del coesistente Ufficio centrale di ragioneria la "situazione
patrimoniale" di ciascun Istituto che, unitamente al conto
finanziario, dovrà essere trasmessa al Ministero della sanità entro
il 30 aprile 2000.
Tali situazioni, devono comprendere la consistenza degli elementi
patrimoniali attivi e passivi all'inizio e al termine dell'esercizio
1999, nonchè le variazioni intervenute nelle singole poste attive e
passive e l'incremento o la diminuzione del patrimonio netto per
effetto della gestione del bilancio o per altre cause.
L'Ufficio centrale di ragioneria di detti istituti è pregato di
far pervenire all'ufficio VII dell'Ispettorato generale per le
politiche di bilancio entro il 20 giugno 2000 n. 2 copie dei conti
consuntivi, completi delle relazioni sui risultati di gestione,
nonchè delle situazioni patrimoniali, una copia delle quali verrà
rimessa al Parlamento entro il 30 giugno 2000, a corredo del
rendiconto generale dello Stato.
CORTE DEI CONTI
L'amministrazione della Corte dei conti dovrà provvedere - non
oltre il 31 marzo 2000 - a fornire all'Ufficio centrale del bilancio
presso la ex Presidenza del Consiglio dei Ministri gli elementi
relativi ai beni mobili risultanti dalle proprie scritture
inventariali per la formazione del conto patrimoniale dello Stato.
L'Ufficio centrale del bilancio, a sua volta, dovrà procedere a
riclassificare tali beni nelle categorie richiamate dalla circolare
n. 88 del 28 dicembre 1994.
SCUOLA SUPERIORE
DELLA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE
La Scuola superiore della pubblica amministrazione (S.S.P.A.) ha
conseguito l'autonomia amministrativa e contabile con il decreto del
Presidente del Consiglio dei Ministri n. 207 del 24 marzo 1995, n.
207 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 125 del 31 maggio 1995).
Ai fini della rendicontazione patrimoniale dei beni mobili di
codesto ente, e in analogia con quanto previsto per l'I.S.S. e
l'I.S.P.E.S.L., si dovranno continuare ad acquisire al Sistema
informativo le contabilità di tali beni (classificati nelle
categorie previste per l'amministrazione statale) dal momento che la
proprietà dei beni stessi rimane allo Stato essendo l'ente suddetto
privo di personalità giuridica e di autonomia patrimoniale.
Al riguardo va precisato che i consegnatari delle diverse sedi
della Scuola superiore della pubblica amministrazione dovranno
predisporre in duplice copia per ogni categoria esistente ed in ogni
sua parte, il prospetto delle variazioni annuali intervenute nella
consistenza dei beni: una copia verrà inviata all'Ufficio centrale
del bilancio presso la ex Presidenza del Consiglio dei Ministri
perchè si possa procedere alla loro acquisizione non più tardi del
31 marzo 2000; l'altra al Segretariato generale che dovrà tenere
conto ai fini dell'evidenziazione nella propria situazione
patrimoniale.
Sarà cura poi dello stesso Segretario generale inviare al suddetto
Ufficio centrale del bilancio entro il 30 aprile 2000 la "situazione
patrimoniale" dell'ente unitamente al conto finanziario.
Tale situazione deve comprendere la consistenza degli elementi
patrimoniali attivi e passivi all'inizio e al termine dell'esercizio
1999, nonchè le variazioni intervenute nelle singole poste attive e
passive e l'incremento o la diminuzione del patrimonio netto per
effetto della gestione del bilancio o per altre cause.
L'Ufficio centrale di ragioneria di detta Scuola superiore è
pregato di far pervenire all'ufficio VII dell'Ispettorato generale
per le politiche di bilancio entro il 20 giugno 2000 n. 2 copie del
conto consuntivo, completi della relazione sui risultati di gestione,
nonchè della situazione patrimoniale, una copia della quale verrà
rimessa al Parlamento entro il 30 giugno 2000, a corredo del
rendiconto generale dello Stato.
* * *
Si ringrazia per la collaborazione che gli uffici vorranno dare e
si resta in attesa di un cortese cenno di assicurazione.
Il ragioniere generale dello Stato: Monorchio

----&gt; Vedere Allegati da pag. 23 a pag. 26 della G.U. &lt;----