Serie Generale n. 31 del 7-2-2024
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
AUTORITA' DI REGOLAZIONE DEI TRASPORTI
AUTORITA' DI REGOLAZIONE DEI TRASPORTI
DELIBERA 7 dicembre 2023
Misura e modalita' di versamento del contributo dovuto all'Autorita' di regolazione dei trasporti per l'anno 2024. (Delibera n. 194/2023). (24A00578) (GU Serie Generale n.31 del 07-02-2024)

L'AUTORITÀ
DI REGOLAZIONE DEI TRASPORTI

Nella sua riunione del 7 dicembre 2023;
Visto l'art. 37 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214
(di seguito: decreto-legge n. 201/2011), e, in particolare, il comma
6, come modificato dall'art. 16, comma 1, lettere a-bis) e a-ter),
introdotte dalla legge 16 novembre 2018, n. 130, di conversione del
decreto-legge 28 settembre 2018, n. 109 (di seguito: decreto-legge n.
109/2018), il quale dispone che «All'esercizio delle competenze di
cui al comma 2 e alle attività di cui al comma 3, nonchè
all'esercizio delle altre competenze e alle altre attività
attribuite dalla legge si provvede (...) b) mediante un contributo
versato dagli operatori economici operanti nel settore del trasporto
e per i quali l'Autorità abbia concretamente avviato, nel mercato in
cui essi operano, l'esercizio delle competenze o il compimento delle
attività previste dalla legge, in misura non superiore all'uno per
mille del fatturato derivante dall'esercizio delle attività svolte
percepito nell'ultimo esercizio, con la previsione di soglie di
esenzione che tengano conto della dimensione del fatturato. Il
computo del fatturato è effettuato in modo da evitare duplicazioni
di contribuzione. Il contributo è determinato annualmente con atto
dell'Autorità, sottoposto ad approvazione da parte del Presidente
del Consiglio dei ministri, di concerto con il Ministro dell'economia
e delle finanze. Nel termine di trenta giorni dalla ricezione
dell'atto, possono essere formulati rilievi cui l'Autorità si
conforma; in assenza di rilievi nel termine l'atto si intende
approvato»;
Visto il quadro normativo di riferimento vigente in materia di
competenze e attività attribuite all'Autorità, composto, in
particolare, oltre che dalla norma istitutiva di cui al citato art.
37 del decreto-legge n. 201/2011, come da ultimo modificato dall'art.
20, comma 1, del decreto-legge 10 agosto 2023, n. 104, convertito,
con modificazioni, dalla legge 9 ottobre 2023, n. 136, dalle seguenti
fonti normative, sia europee che nazionali: - il regolamento (CE) n.
1371/2007 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 23 ottobre
2007, relativo ai diritti e agli obblighi dei passeggeri nel
trasporto ferroviario; - la direttiva 2009/12/CE del Parlamento
europeo e del Consiglio, dell'11 marzo 2009, concernente i diritti
aeroportuali; - il regolamento (UE) n. 913/2010 del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 22 settembre 2010, relativo alla rete
ferroviaria europea per un trasporto merci competitivo; - il
regolamento (UE) n. 1177/2010 del Parlamento europeo e del Consiglio,
del 24 novembre 2010, relativo ai diritti dei passeggeri che
viaggiano via mare e per vie navigabili interne e che modifica il
regolamento (CE) n. 2006/2004; - il regolamento (UE) n. 181/2011 del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 16 febbraio 2011, relativo ai
diritti dei passeggeri nel trasporto effettuato con autobus e che
modifica il regolamento (CE) n. 2006/2004; - la direttiva 2012/34/UE
del Parlamento europeo e del Consiglio, del 21 novembre 2012, che
istituisce uno spazio ferroviario europeo unico come aggiornata dalla
direttiva (UE) 2016/2370 del Parlamento europeo e del Consiglio, del
14 dicembre 2016, «che modifica la direttiva 2012/34/UE per quanto
riguarda l'apertura del mercato dei servizi di trasporto nazionale
dei passeggeri per ferrovia e la governance dell'infrastruttura
ferroviaria»; - il regolamento delegato (UE) n. 885/2013 della
Commissione del 15 maggio 2013 che integra la direttiva 2010/40/UE
del Parlamento europeo e del Consiglio sui sistemi di trasporto
intelligenti, in merito alla predisposizione dei servizi
d'informazione sulle aree di parcheggio sicure destinate agli
automezzi pesanti e ai veicoli commerciali; - il regolamento delegato
(UE) n. 886/2013 della Commissione del 15 maggio 2013 che integra la
direttiva 2010/40/UE del Parlamento europeo e del Consiglio per
quanto riguarda i dati e le procedure per la comunicazione gratuita
agli utenti, ove possibile, di informazioni minime universali sulla
viabilità connesse alla sicurezza stradale; - la direttiva
2013/11/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 21 maggio
2013, sulla risoluzione alternativa delle controversie dei
consumatori, che modifica il regolamento (CE) n. 2006/2004 e la
direttiva 2009/22/CE (Direttiva sull'ADR per i consumatori); - il
regolamento (UE) n. 1315/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio,
dell'11 dicembre 2013, sugli orientamenti dell'Unione per lo sviluppo
della rete transeuropea dei trasporti e che abroga la decisione n.
661/2010/UE; - il regolamento di esecuzione (UE) 2016/545 della
Commissione del 7 aprile 2016 sulle procedure e sui criteri relativi
agli accordi quadro per la ripartizione della capacità di
infrastruttura ferroviaria; - il regolamento (UE) n. 2017/352 del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 15 febbraio 2017, che
istituisce un quadro normativo per la fornitura di servizi portuali e
norme comuni in materia di trasparenza finanziaria dei porti,
relativamente ai servizi passeggeri e alla movimentazione merci; - il
regolamento di esecuzione (UE) 2017/2177 della Commissione del 22
novembre 2017 relativo all'accesso agli impianti di servizio e ai
servizi ferroviari; - il regolamento di esecuzione (UE) 2018/1795
della Commissione del 20 novembre 2018 che stabilisce la procedura e
i criteri per l'applicazione dell'esame dell'equilibrio economico a
norma dell'art. 11 della direttiva 2012/34/UE del Parlamento europeo
e del Consiglio; - il regolamento (UE) n. 782/2021 del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 29 aprile 2021, relativo ai diritti e
agli obblighi dei passeggeri nel trasporto ferroviario (rifusione),
applicabile a decorrere dal 7 giugno 2023; - l'art. 24, comma 5-bis
del «Codice della strada» di cui al decreto legislativo 30 aprile
1992, n. 285, come integrato dall'art. 38, comma 1 del decreto-legge
24 gennaio 2012, n. 1, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
marzo 2012, n. 27; - l'art. 8, comma 3, lettera n) della legge 28
gennaio 1994, n. 84 recante il «Riordino della legislazione in
materia portuale», come introdotto dall'art. 10 del decreto
legislativo 4 agosto 2016, n. 169 recante «Riorganizzazione,
razionalizzazione e semplificazione della disciplina concernente le
Autorità portuali di cui alla legge 28 gennaio 1994, n. 84, in
attuazione dell'art. 8, comma 1, lettera f) della legge 7 agosto
2015, n. 124» e modificato dall'art. 5, comma 1, lettera f) del
decreto legislativo 13 dicembre 2017, n. 232, recante «Disposizioni
integrative e correttive al decreto legislativo 4 agosto 2016, n.
169, concernente le Autorità portuali»; - l'art. 28, comma 10 del
decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, recante «Disposizioni urgenti per
la stabilizzazione finanziaria», convertito, con modificazioni, dalla
legge 15 luglio 2011, n. 111, come sostituito dall'art. 17, comma 4,
lettera b) del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27; - gli articoli 37 e
da 71 a 82 del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27, recante
«Disposizioni urgenti per la concorrenza, lo sviluppo delle
infrastrutture e la competitivita'», incluso l'art. 73, come da
ultimo sostituito dall'art. 10 della legge 3 maggio 2019, n. 37,
recante «Disposizioni per l'adempimento degli obblighi derivanti
dall'appartenenza dell'Italia all'Unione europea - legge europea
2018»; - l'art. 13, comma 14 del decreto-legge 23 dicembre 2013, n.
145, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2014, n.
9, in materia di linee guida sugli aiuti di stato ad aeroporti e
compagnie aeree; - il decreto legislativo 17 aprile 2014, n. 70,
recante «Disciplina sanzionatoria per le violazioni delle
disposizioni del regolamento (CE) n. 1371/2007, relativo ai diritti e
agli obblighi dei passeggeri nel trasporto ferroviario», come
modificato dall'art. 24-bis del decreto-legge 13 giugno 2023, n. 69,
recante «Disposizioni urgenti per l'attuazione di obblighi derivanti
da atti dell'Unione europea e da procedure di infrazione e
pre-infrazione pendenti nei confronti dello Stato italiano»,
convertito, con modificazioni, dalla legge 10 agosto 2023, n. 103; -
l'art. 29 del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 agosto 2014, n. 116 in materia di
tariffe elettriche agevolate sull'infrastruttura ferroviaria; -
l'art. 1, comma 11-bis, del decreto-legge 12 settembre 2014, n. 133,
convertito, con modificazioni, dalla legge 11 novembre 2014, n. 164,
recante «Misure urgenti per l'apertura dei cantieri, la realizzazione
delle opere pubbliche, la digitalizzazione del Paese, la
semplificazione burocratica, l'emergenza del dissesto idrogeologico e
per la ripresa delle attività produttive» in materia di diritti
aeroportuali; - il decreto legislativo 4 novembre 2014, n. 169,
recante «Disciplina sanzionatoria delle violazioni delle disposizioni
del regolamento (UE) n. 181/2011, che modifica il regolamento (CE) n.
2006/2004, relativo ai diritti dei passeggeri del trasporto
effettuato con autobus»; - il decreto legislativo 15 luglio 2015 n.
112, recante «Attuazione della direttiva 2012/34/UE del Parlamento
Europeo e del Consiglio, del 21 novembre 2012, che istituisce uno
spazio ferroviario europeo unico», come modificato dal decreto
legislativo 23 novembre 2018, n. 139, recante «Attuazione della
direttiva (UE) 2016/2370 del Parlamento europeo e del Consiglio, del
14 dicembre 2016, che modifica la direttiva 2012/34/UE per quanto
riguarda l'apertura del mercato dei servizi di trasporto nazionale
dei passeggeri per ferrovia e la governance dell'infrastruttura
ferroviaria» e dal decreto-legge 6 novembre 2021, n. 153, convertito,
con modificazioni, dalla legge 21 dicembre 2021, n. 233; - il decreto
legislativo 19 luglio 2015, n. 129, recante «Disciplina sanzionatoria
delle violazioni delle disposizioni del regolamento (UE) n.
1177/2010, che modifica il regolamento (CE) n. 2006/2004, relativo ai
diritti dei passeggeri che viaggiano via mare e per vie navigabili
interne»; - l'art. 14, comma 5 del decreto legislativo 19 agosto
2016, n. 175, recante «Testo unico in materia di società a
partecipazione pubblica»; - l'art. 48 del decreto-legge 24 aprile
2017, n. 50, recante «Disposizioni urgenti in materia finanziaria,
iniziative a favore degli enti territoriali, ulteriori interventi per
le zone colpite da eventi sismici e misure per lo sviluppo»,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96; -
l'art. 13-bis del decreto-legge 16 ottobre 2017, n. 148, recante
«Disposizioni urgenti in materia finanziaria per esigenze
indifferibili» convertito, con modificazioni, dalla legge 4 dicembre
2017, n. 172, in materia di concessioni autostradali; - l'art. 196
del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, recante «Misure urgenti in
materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonchè di
politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19»,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, in
materia di interventi a favore delle imprese ferroviarie; - l'art.
73, commi 4 e 5 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, recante
«Misure urgenti connesse all'emergenza da COVID-19, per le imprese,
il lavoro, i giovani, la salute e i servizi territoriali»,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio 2021, n. 106, in
materia di trasporto ferroviario; - il decreto del Ministero delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili 10 agosto 2021; - l'art.
21 del decreto legislativo 27 maggio 2022, n. 82, recante «Attuazione
della direttiva (UE) 2019/882 del Parlamento europeo e del Consiglio,
del 17 aprile 2019, sui requisiti di accessibilità dei prodotti e
dei servizi», in materia di conformità ai requisiti di
accessibilità dei servizi; - gli articoli 9 e 10 della legge 5
agosto 2022, n. 118, recante la «Legge annuale per il mercato e la
concorrenza 2021», in materia, rispettivamente, di trasporto pubblico
locale e di procedure alternative di risoluzione delle controversie
tra operatori economici che gestiscono reti, infrastrutture e servizi
di trasporto e utenti o consumatori; - il decreto legislativo 23
dicembre 2022, n. 201, recante «Riordino della disciplina dei servizi
pubblici locali di rilevanza economica»; - il decreto legislativo 31
marzo 2023, n. 36, recante «Codice dei contratti pubblici in
attuazione dell'art. 1 della legge 21 giugno 2022, n. 78, recante
delega al Governo in materia di contratti pubblici»; - il decreto del
Ministro delle infrastrutture e dei trasporti 21 aprile 2023, volto a
fornire «Linee guida sulle modalità di applicazione del regolamento
recante disciplina per il rilascio di concessioni di aree e banchine
approvato con decreto del Ministro delle infrastrutture e dei
trasporti di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze
del 28 dicembre 2022, n. 202»; l'art. 3 del decreto-legge 10 agosto
2023, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 ottobre
2023, n. 136, recante «Disposizioni urgenti a tutela degli utenti, in
materia di attività economiche e finanziarie e investimenti
strategici», in materia di servizio taxi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633 recante «Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto» e, in particolare, l'art. 9 relativo ai servizi
internazionali o connessi agli scambi internazionali;
Visto il «Regolamento concernente l'organizzazione ed il
funzionamento dell'Autorita'», approvato con delibera n. 109/2023 del
15 giugno 2023;
Vista la pianta organica dell'Autorità, come da ultimo
rideterminata con delibera n. 86/2023 del 4 maggio 2023;
Tenuto conto dell'orientamento giurisprudenziale consolidatosi a
partire dalla sentenza n. 5/2021 del Consiglio di Stato, pubblicata
il 4 gennaio 2021, che ha chiarito il perimetro dei soggetti tenuti
all'assolvimento degli obblighi in materia di contributo per il
funzionamento dell'Autorità;
Visto il bilancio di previsione per l'anno 2024 approvato dal
Consiglio dell'Autorità il 7 dicembre 2023, previo parere favorevole
del Collegio dei revisori, e preso atto, pertanto, del fabbisogno
stimato per le spese di funzionamento dell'Autorità per il medesimo
anno;
Considerato che l'Autorità impronta la propria azione al
contenimento delle spese anche in attuazione delle misure legislative
a riguardo (c.d. spending review);
Considerato che il contributo di cui al citato art. 37, comma 6,
lettera b), del decreto-legge n. 201/2011 costituisce per legge
l'unica fonte di entrata dell'Autorità per far fronte ai suoi oneri
di funzionamento;
Visto il "Documento ricognitivo sui settori del trasporto per i
quali l'Autorità ha concretamente avviato l'esercizio delle
competenze o il compimento delle attività previste dalla legge",
redatto dagli uffici in cui sono individuate le attività compiute
dall'Autorità nei settori del trasporto per i quali la stessa ha
concretamente avviato, alla data della presente delibera, nei mercati
in cui essi operano, l'esercizio delle competenze o il compimento
delle attività previste dalla legge, il quale riveste carattere
meramente ricognitivo e può agevolare l'individuazione del perimetro
contributivo, anche da parte dei soggetti tenuti alla contribuzione;
Vista la delibera n. 153/2023 del 12 ottobre 2023 con la quale è
stato dato avvio alla consultazione pubblica per la determinazione
del contributo per il funzionamento dell'Autorità di regolazione dei
trasporti per l'anno 2024;
Viste le osservazioni pervenute nel corso della consultazione,
chiusasi il 10 novembre 2023, di cui alla sopra citata delibera n.
153/2023, pubblicate sul sito web istituzionale dell'Autorità
(https://www.autorita-trasporti.it/);
Ritenute non accoglibili le osservazioni formulate da plurime
categorie di operatori economici volte a mettere in discussione il
perimetro dei contribuenti, in quanto le argomentazioni variamente
addotte si pongono in evidente contrasto con l'iter logico-giuridico
posto dal Consiglio di Stato e dal Tribunale amministrativo regionale
Piemonte a fondamento del proprio consolidato orientamento
giurisprudenziale sopra menzionato, anche in considerazione delle
ulteriori competenze sancite dall'art. 10 della legge 5 agosto 2022,
n. 118, in materia di risoluzione delle controversie tra operatori
economici che gestiscono reti, infrastrutture, servizi di trasporto e
utenti o consumatori;
Ritenute non accoglibili le osservazioni tese a circoscrivere il
mandato dell'Autorità ai soli servizi di pubblica utilità, in
quanto, per effetto delle numerose attribuzioni di competenze e
attività conferite ex lege negli anni e qui richiamate, la sfera di
azione dell'Autorità riguarda tutti i settori del trasporto,
peraltro in linea con la giurisprudenza cristallizzatasi in materia;
Ritenuta non accoglibile l'istanza di sospensione degli obblighi
dichiarativi e contributivi nei riguardi della c.d. logistica
petrolifera, in quanto sprovvista di valida motivazione e in
contrasto con la giurisprudenza del Consiglio di Stato recentemente
formatasi, nonchè priva di criteri utili a formulare eventuali
specifiche esclusioni;
Ritenute non accoglibili le richieste funzionali a sollevare intere
categorie di operatori economici dai propri obblighi dichiarativi e
contributivi, con particolare riferimento ai servizi di spedizione ed
altri servizi ancillari al trasporto nonchè alla logistica, in
quanto in contrasto con la giurisprudenza del Consiglio di Stato che
ne ha sancito la stretta strumentalità rispetto ai servizi di
trasporto;
Ritenute parzialmente accoglibili le osservazioni volte a ottenere
una maggiore contestualizzazione della nuova lettera m) posta in
consultazione, relativa a "servizi di spedizione, con esclusione di
quelli afferenti al trasporto merci su strada, ed altri servizi
ancillari al trasporto nonchè alla logistica", in quanto
eccessivamente onnicomprensiva, attraverso la distinzione dei servizi
di spedizione rispetto alla più ampia categoria dei servizi
ancillari al trasporto ed alla logistica, in linea con la
giurisprudenza del Consiglio di Stato e del Tribunale amministrativo
regionale Piemonte;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte a includere nella
platea dei contribuenti le Autorità di sistema portuale stante la
loro natura di enti pubblici non economici;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte ad escludere la voce
A5 del conto economico dal fatturato rilevante, in quanto tale voce
può comprendere alcune tipologie di proventi assimilabili ai ricavi
della gestione caratteristica, tra cui i contributi in conto
esercizio ed i corrispettivi derivanti da attività rese nei
confronti di enti pubblici in forza di un contratto di servizio e/o
in convenzione, e, in ogni caso, il soggetto tenuto al versamento del
contributo può avvalersi della facoltà di scomputare i proventi
conseguiti a fronte di attività non ricadenti nei settori di
competenza dell'Autorità;
Ritenute parimenti non accoglibili le osservazioni finalizzate a
chiedere una generica e generalizzata esclusione dei contributi in
conto esercizio, nonchè dei ristori, sussidi, sostegni e contributi
legati a vario titolo ai residui effetti della crisi pandemica ovvero
all'accelerazione della dinamica inflattiva gravante sui costi di
gestione, in quanto trattasi di proventi che, sebbene in alcuni casi
finalizzati alla copertura di oneri straordinari, hanno comunque
funzione di integrazione dei ricavi caratteristici e come tali agli
stessi assimilabili;
Ritenute altresì non accoglibili le osservazioni dirette a
consentire lo scomputo di specifici contributi settoriali, posto che
le misure interessate dalle proposte di esclusione, sebbene in alcuni
casi aventi finalità incentivante, hanno in ogni caso natura
compensativa e sono strettamente correlabili ai ricavi caratteristici
dell'attività dell'impresa;
Ritenute non accoglibili le richieste finalizzate ad ottenere una
differenziazione dell'aliquota contributiva rispetto ai singoli
settori del trasporto, in base a principi di sostenibilità e
coerenza con le caratteristiche economico-finanziarie di ciascun
settore nonchè di proporzionalità rispetto alle competenze
istituzionali attribuite all'ente ed all'attività regolatoria
effettivamente svolta dall'Autorità, posto che il decreto-legge n.
201/2011 assume a riferimento per l'applicazione del contributo il
fatturato derivante dall'esercizio delle attività svolte con la sola
previsione di soglie di esenzione che tengano conto della dimensione
del fatturato stesso, senza riferimento alcuno alla redditività
delle gestioni, e considerato quanto espresso dal Consiglio di Stato
per il quale «non emerge alcun rapporto sinallagmatico tra le parti,
tale da imporre la commisurazione della contribuzione al quantum
della funzione istituzionale svolta dalla parte pubblica», nè il
legislatore avrebbe «subordinato il pagamento del contributo alla
costituzione di un rapporto individuale tra l'Autorità beneficiaria
e il contribuente inciso»;
Ritenute parimenti non accoglibili le osservazioni volte ad
ottenere la definizione di una stima su cui calcolare il contributo
in misura percentuale, posto che l'aliquota contributiva, per
espressa previsione legislativa, deve essere applicata al fatturato
derivante dall'esercizio delle attività svolte;
Ritenute altresì non accoglibili le osservazioni che auspicano
l'adozione di criteri omogenei per l'individuazione della misura e
delle modalità di versamento del contributo dovuto alle diverse
Autorità amministrative indipendenti, posto che queste ultime devono
attenersi ai criteri dettati dalle rispettive norme di riferimento,
sono già previsti meccanismi di esclusione che tendono ad evitare la
duplicazione contributiva ed inoltre la misura del contributo dipende
dalla struttura organizzativa di ciascun ente nonchè dalla diversa
perimetrazione delle platee dei contribuenti;
Ritenute non accoglibili le richieste finalizzate all'utilizzo
degli avanzi di amministrazione riferibili agli esercizi precedenti,
posto che buona parte di essi è vincolata a garanzia dei trattamenti
di fine rapporto del personale e del contenzioso in essere, e che
l'art. 45 del decreto del Presidente della Repubblica del 27 febbraio
2003, n. 97, «Regolamento concernente l'amministrazione e la
contabilità degli enti pubblici di cui alla legge 20 marzo 1975, n.
70», al comma 3, dispone che «L'avanzo di amministrazione, può
essere utilizzato: a) per i provvedimenti necessari per la
salvaguardia degli equilibri di bilancio di cui all'art. 5, comma 11,
ove non possa provvedersi con mezzi ordinari, per il finanziamento
delle spese di funzionamento non ripetitive in qualsiasi periodo
dell'esercizio e per le altre spese correnti solo in sede di
assestamento»;
Ritenute accoglibili, in continuità con quanto già previsto
nell'ambito della delibera n. 242/2022 del 6 dicembre 2022, le
osservazioni volte ad estendere l'esclusione dal fatturato rilevante
di tutte le sopravvenienze attive, a prescindere dalla loro
inclusione a fondo rischi, in considerazione della loro generale
natura di provento avente carattere straordinario;
Ritenute accoglibili, in continuità con quanto già previsto
nell'ambito della delibera n. 242/2022 del 6 dicembre 2022, le
osservazioni volte a escludere dal fatturato rilevante i proventi
conseguiti a titolo di risarcimento danni e riferibili al patrimonio
aziendale, in quanto forma di compensazione per l'operatore economico
a fronte di un fatto doloso o colposo che abbia arrecato al medesimo
un ingiusto pregiudizio;
Ritenute accoglibili, in continuità con quanto già previsto
nell'ambito della delibera n. 242/2022 del 6 dicembre 2022, le
istanze volte ad ottenere l'esclusione dal fatturato rilevante delle
somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e
per conto della controparte;
Ritenute non accoglibili le generiche richieste volte ad ottenere
un'ulteriore declinazione di dettaglio delle voci di scomputo o di
ulteriori ragioni di esclusione, in quanto le fattispecie già
previste risultano piuttosto articolate ed in grado di porgere
riscontro alle specifiche e motivate istanze, di volta in volta
rappresentate, legate alle peculiari caratteristiche delle singole
modalità di trasporto;
Ritenute accoglibili le richieste finalizzate ad escludere i ricavi
non monetari dei concessionari autostradali riferiti agli sconti
all'utenza, essendo questi ultimi da ricondurre, nella sostanza, a
poste economiche rettificative del fatturato;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte a conseguire un
innalzamento della soglia di esenzione del contributo ovvero una
riduzione dell'aliquota, in ragione della sostanziale diminuzione
già attuata con riferimento all'esercizio 2023 nonchè della
concomitante e significativa contrazione della platea dei
contribuenti per effetto della definitiva esclusione del settore
dell'autotrasporto di merci, sancita dall'art. 20, comma 2, del
decreto-legge n. 104/2023, convertito, con modificazioni, dalla legge
n. 136/2023;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte a contestare la
regola generale che pone gli obblighi contributivi in capo al
soggetto affidante il servizio di trasporto, in quanto, come sancito
dal Consiglio di Stato con sentenza n. 3044 del 24 marzo 2023, «il
fatto che un operatore economico acquisti, per conto dei propri
clienti, servizi di trasporto da società terze proprietarie dei
mezzi di trasporto è ininfluente ai fini della contribuzione»,
inoltre «l'outsourcing a società esterne del trasporto rientra fra
le modalità organizzative del servizio ed è concreta espressione
dell'autonomia dell'attività d'impresa, la quale, rispetto alla
contribuzione pubblicistica in esame, una volta integrato il
presupposto della spettanza, è irrilevante anche in ragione del
fatto che, in caso contrario, si darebbe adito alla facile elusione
del pagamento, esternalizzando il servizio», ed infine l'affidante ha
la titolarità del contratto di trasporto/logistica/spedizione con
l'utenza finale, il cui corrispettivo rappresenta il logico parametro
di riferimento per l'applicazione del contributo, nonchè organizza
le varie prestazioni ed è responsabile del buon esito delle
operazioni;
Ritenute non accoglibili le osservazioni finalizzate
all'eliminazione dell'obbligo di comunicazione degli estremi del
locatario o di chi prende a nolo mezzi di trasporto, da parte del
soggetto che intenda avvalersi della relativa previsione di scomputo,
stante la natura generica di tali doglianze ed in considerazione del
fatto che le informazioni richieste si rendono necessarie al fine di
evitare fenomeni elusivi, attesi gli ingenti e ricorrenti scomputi di
ricavi riferibili a tale casistica;
Ritenute accoglibili le richieste finalizzate a evitare che lo
scomputo relativo ai ricavi derivanti dalle attività di locazione e
noleggio venga subordinato alla corresponsione del contributo da
parte del locatario o di chi prende a nolo mezzi di trasporto,
considerato che l'avveramento o meno di tale condizione non rientra
nella disponibilità del soggetto che intenda avvalersi della
relativa previsione di scomputo, nè potrebbe essere da questi
agevolmente verificato;
Ritenute non accoglibili le generiche istanze miranti ad ottenere
l'introduzione di regole finalizzate ad evitare fenomeni di doppia
imposizione atteso che, nel rispetto della precipua previsione di
legge in materia, sono stati già previsti meccanismi che tendono ad
evitare la duplicazione contributiva e, in assenza di evidenze circa
ulteriori casi specifici o criteri/modalità di applicazione, il
rischio paventato risulta essere meramente teorico;
Ritenute non accoglibili le istanze finalizzate ad ottenere lo
scomputo di determinate voci di costo, posto che il decreto-legge n.
201/2011 assume a riferimento, per l'applicazione del contributo, il
fatturato derivante dall'esercizio delle attività svolte, con la
sola previsione di soglie di esenzione che tengano conto della
dimensione del fatturato stesso, escludendo conseguentemente altre
ipotesi basate sul concetto di «ricavi netti»;
Ritenute accoglibili le richieste finalizzate a consentire agli
spedizionieri lo scomputo dal proprio fatturato dei riaddebiti di
servizi di trasporto eseguiti materialmente da vettori terzi in nome
e per conto dei mandanti originari, attese le peculiari
caratteristiche operative della categoria in argomento, semprechè
dette prestazioni non vengano rese da soggetti non residenti e privi
di stabile organizzazione nel territorio dello Stato o di
rappresentante fiscale;
Ritenute non accoglibili le richieste finalizzate a consentire agli
spedizionieri lo scomputo dal proprio fatturato dei riaddebiti di
servizi di trasporto eseguiti materialmente da vettori terzi in nome
e per conto degli spedizionieri medesimi, in quanto, come sancito dal
Consiglio di Stato con sentenza n. 3044 del 24 marzo 2023, «il fatto
che un operatore economico acquisti, per conto dei propri clienti,
servizi di trasporto da società terze proprietarie dei mezzi di
trasporto è ininfluente ai fini della contribuzione», inoltre
«l'outsourcing a società esterne del trasporto rientra fra le
modalità organizzative del servizio ed è concreta espressione
dell'autonomia dell'attività d'impresa, la quale, rispetto alla
contribuzione pubblicistica in esame, una volta integrato il
presupposto della spettanza, è irrilevante anche in ragione del
fatto che, in caso contrario, si darebbe adito alla facile elusione
del pagamento, esternalizzando il servizio», ed infine l'affidante ha
la titolarità del contratto di trasporto/logistica/spedizione con
l'utenza finale, il cui corrispettivo rappresenta il logico parametro
di riferimento per l'applicazione del contributo, nonchè organizza
le varie prestazioni ed è responsabile del buon esito delle
operazioni;
Ritenute non accoglibili le osservazioni finalizzate ad ottenere
l'innalzamento o la differenziazione della soglia di esenzione del
contributo in quanto, da un lato, l'attuale livello permette di
salvaguardare sostanzialmente le piccole e micro imprese senza
causare eccessive riduzioni di prelievo, dall'altro, la significativa
contrazione della platea per effetto della definitiva esclusione del
settore dell'autotrasporto di merci, sancita dall'art. 20, comma 2,
del decreto-legge n. 104/2023, convertito nella legge n. 136/2023,
non consente di operare le modifiche richieste;
Ritenute accoglibili, per le medesime motivazioni, le osservazioni
volte a evitare un abbassamento della soglia di esenzione del
contributo, con conseguente allargamento del perimetro degli
operatori economici assoggettabili;
Ritenute non accoglibili le osservazioni tese ad ottenere
l'esenzione delle imprese con bilancio in perdita, in quanto il
decreto-legge n. 201/2011 assume a riferimento per l'applicazione del
contributo il fatturato derivante dall'esercizio delle attività
svolte con la sola previsione di soglie di esenzione che tengano
conto della dimensione del fatturato stesso, senza riferimento alcuno
alla redditività delle gestioni ed inoltre l'assoggettamento a
contribuzione non può dipendere da fattori straordinari che possono
incidere sul risultato di bilancio;
Ritenute non accoglibili le osservazioni riguardanti l'esenzione di
imprese beneficiarie degli istituti della cassa integrazione guadagni
(CIG) ovvero della cassa integrazione guadagni straordinaria (CIGS),
poichè tali procedure non hanno finalità liquidativa e non
precludono la continuità aziendale;
Ritenute non accoglibili le osservazioni tese a ottenere una
specifica esenzione a favore delle «imprese che, nell'anno rispetto
al quale è richiesta la contribuzione, abbiano cessato
definitivamente la propria attività, a seguito della scadenza, del
recesso, della revoca, della risoluzione o di qualsiasi altra causa
che abbia comportato la cessazione della concessione», posto che, da
un lato, il concessionario uscente che non voglia avvalersi della
procedura di liquidazione aziendale, rispetto alla quale è già
prevista una specifica ipotesi di esclusione, manterrebbe comunque lo
status di operatore del trasporto e come tale assoggettabile a
contribuzione nell'anno sulla base del fatturato risultante
dall'ultimo bilancio approvato, e, dall'altro, il concessionario
subentrante, quand'anche provvisto di un bilancio approvato da
assumere a riferimento, sarebbe comunque escluso da contribuzione con
riferimento al fatturato della specifica concessione;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte a contestare
l'inclusione del trasporto marittimo internazionale nel fatturato
rilevante, in quanto la disciplina dell'Autorità nell'ambito del
settore marittimo, in linea con la giurisprudenza nel frattempo
formatasi, contempla già da tempo la fattispecie, limitandosi ad
includere nel fatturato esclusivamente la parte dei ricavi
territorialmente rilevante, peraltro in analogia con gli obblighi di
fatturazione e/o dichiarazione contemplati dalla normativa
tributaria;
Ritenute non accoglibili le richieste volte a circoscrivere
l'applicazione del contributo ai soli ricavi derivanti dallo
svolgimento dell'attività di navigazione passeggeri o di cabotaggio,
posto che le attribuzioni dell'Autorità ed il relativo esercizio
delle competenze riguardano, in linea con la giurisprudenza di
merito, anche i trasporti marittimi merci, pure laddove riferibili a
collegamenti con gli scali esteri, in ragione dell'origine,
destinazione o transito nei porti italiani;
Ritenute accoglibili le osservazioni riguardanti la necessità di
una più puntuale definizione del criterio di calcolo del fatturato
territorialmente rilevante per le prestazioni di trasporto marittimo
internazionale, che sarà realizzata attraverso l'esplicita
indicazione della percentuale forfettaria utilizzabile per la
relativa quantificazione, peraltro in linea con gli indirizzi forniti
dall'amministrazione finanziaria;
Ritenute non accoglibili le osservazioni che mirano ad ottenere
un'esclusione delle compensazioni erogate in relazione a contratti di
servizio o convenzioni nell'ambito del trasporto via mare o per vie
navigabili interne in quanto, come riconosciuto sin dalla
giurisprudenza più risalente, il trasporto gravato da obblighi di
servizio pubblico o convenzionato è da ritenersi assoggettabile a
contribuzione in ragione del ruolo peculiare riservato in materia
all'Autorità dalla legge e a motivo delle competenze già esercitate
al riguardo ed inoltre tale corrispettivo rappresenta una parte
integrante ed essenziale dei ricavi complessivi realizzati
dall'impresa di navigazione e consente di realizzare l'equilibrio
economico degli affidamenti, ivi incluso un margine di utile
ragionevole;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte alla non inclusione
degli agenti raccomandatari marittimi tra i soggetti tenuti alla
contribuzione, richiamando la pronuncia del Consiglio di Stato n.
8628/2023 del 3 ottobre 2023, in considerazione della giurisprudenza
sino ad ora intervenuta sulla qualificazione soggettiva di tale
settore (sentenze del Consiglio di Stato n. 4645 del 9 maggio 2023,
n. 229 del 21 marzo 2022, nn. 846 e 847 del 12 ottobre 2022, n. 848
del 13 ottobre 2022 e n. 984 del 16 novembre 2022), non apparendo
significativa al riguardo la sentenza del Consiglio di Stato n.
8628/2023 richiamata dagli operatori nelle proprie osservazioni, in
quanto priva di considerazioni generali sull'inclusione degli agenti
raccomandatari marittimi nel perimetro di contribuzione;
Ritenute non accoglibili le osservazioni secondo cui l'obbligo di
versamento del contributo da parte delle agenzie raccomandatarie
marittime in nome e per conto dei vettori esteri rappresentati
risulterebbe inficiato da un'asserita indeterminatezza del prelievo,
in quanto tale obbligazione appare prevedibile e preventivamente
determinabile nel suo ammontare, stante il ruolo di rappresentante
fiscale o soggetto appartenente al medesimo gruppo del vettore
ricoperto dall'agente raccomandatario marittimo obbligato, tenuto
anche conto della necessità di garantire piena parità di
trattamento tra imprese italiane ed estere;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte ad escludere dalla
base imponibile le prestazioni di handling portuale, in quanto il
consolidato quadro giurisprudenziale ha confermato la piena
inclusione di tutti i servizi logistici e di cargo handling
nell'alveo contributivo nonchè sancito, con precipuo riferimento ai
terminalisti/operatori portuali, che l'individuazione del fatturato
rilevante ai fini contributivi risulta disancorata dalle funzioni
regolatorie strettamente intese, dovendo invece essere rapportata
alla gestione caratteristica dell'operatore economico (sentenze del
Tribunale amministrativo regionale Piemonte da n. 813 a n. 826 del 18
agosto 2021);
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte a richiedere
l'indicazione di tutte le voci di esclusione, convenute con
l'Autorità e relative ai soggetti operanti nel settore porti, atteso
che dette voci sono già state considerate nell'ambito dello
specifico settore ovvero, in via generale, con riferimento a tutti
gli operatori economici assoggettabili a contribuzione;
Ritenute non accoglibili le osservazioni che evidenziano la
necessità di garantire il principio della parità di trattamento tra
i soggetti che accedono alle infrastrutture portuali evitando la
«duplicazione» del contributo, in quanto, nel rispetto della precipua
previsione di legge in materia, sono stati già previsti meccanismi
che tendono ad evitare la duplicazione contributiva e, in assenza di
evidenze circa ulteriori casi specifici, il rischio paventato risulta
essere meramente teorico;
Ritenute accoglibili le osservazioni riconducibili al trasporto
ferroviario merci volte ad ottenere lo scomputo dei ricavi che
costituiscono il riaddebito al cliente dei servizi di trazione,
manovra e utilizzo di carri altrui, in continuità con quanto già
previsto nell'ambito della delibera n. 242/2022 del 6 dicembre 2022,
che contemplava l'assoggettamento a contribuzione di ciascuno dei
citati servizi per le parti di rispettiva competenza;
Ritenute non accoglibili le osservazioni volte a richiedere
l'eliminazione del prospetto delle esclusioni, in quanto trattasi di
presidio volto a evitare dichiarazioni inesatte, irregolari o
infedeli e ad agevolare i controlli di natura formale e sostanziale,
in linea con la giurisprudenza del Tribunale amministrativo regionale
Piemonte il quale, nella pronuncia n. 946 del 24 novembre 2023, ha
riconosciuto che l'onere documentale imposto agli operatori appare
funzionale ad una più penetrante tutela degli interessi cui è
preposta l'Autorità e al più efficace espletamento delle funzioni
attribuitele;
Ritenute non accoglibili, anche per le medesime motivazioni
riguardanti il prospetto delle esclusioni, le osservazioni volte a
richiedere l'eliminazione della relativa attestazione in
considerazione del fatto che: (i) le delibere dell'Autorità assumono
valenza regolamentare nel rispettivo ambito di competenza non essendo
pertanto necessaria una specifica disposizione di legge; (ii)
l'opzione di ricorrere agli organi interni di controllo (collegio
sindacale) rappresenta già una soluzione di minore onerosità; (iii)
le società di revisione, anche attraverso il supporto della propria
associazione, si occupano normalmente di rilasciare le attestazioni,
anche di natura non finanziaria, richieste dalle Autorità
amministrative indipendenti; (iv) l'eventuale ricorso ad
un'autodichiarazione dell'operatore economico risulterebbe priva dei
necessari requisiti di terzietà e professionalità; (v) la sentenza
n. 961 del 28 novembre 2023 del Tribunale amministrativo regionale
Piemonte ha affermato la ragionevolezza dell'adempimento, sia «alla
luce dei rilevanti interessi economici coinvolti nell'attività di
determinazione del contributo» che della possibilità di scelta tra
una pluralità di modalità di attestazione;
Ritenuta accoglibile l'istanza finalizzata all'adozione di uno
strumento di «ravvedimento operoso», attivabile entro un termine
definito e volto a scongiurare l'irrogazione di sanzioni e/o il
computo aggiuntivo di interessi di mora, unicamente nel caso di
errori scusabili e/o in buona fede incorsi in sede dichiarativa,
anche alla luce delle rilevanti oscillazioni giurisprudenziali
registratesi in materia, semprechè non sia stato nel frattempo
avviato un controllo sostanziale sulla posizione dell'operatore
economico;
Rilevata la necessità di garantire ai soggetti interessati un
quadro applicativo certo, omogeneo e conoscibile, assicurando, tra
l'altro, il rispetto dei principi di economicità, trasparenza ed
efficienza dell'azione amministrativa nella definizione delle
modalità di contribuzione, ferma comunque la necessità di ridurre
al minimo gli adempimenti richiesti ai soggetti interessati, i costi
amministrativi aggiuntivi e gli oneri accessori;
Ritenuto alla luce di quanto sopra, che gli operatori dei settori
del trasporto da assoggettare a contribuzione in ragione dei
presupposti soggettivi e oggettivi di legge siano quelli che
esercitano le seguenti attivita':
a) gestione di infrastrutture di trasporto (ferroviarie,
portuali, aeroportuali, autostradali e autostazioni);
b) gestione degli impianti di servizio ferroviario;
c) gestione di centri di movimentazione merci (interporti e
operatori della logistica);
d) servizi ferroviari (anche non costituenti il pacchetto minimo
di accesso alle infrastrutture ferroviarie);
e) operazioni e servizi portuali;
f) servizi di trasporto passeggeri e/o merci, nazionale,
regionale e locale, connotati da oneri di servizio pubblico, con ogni
modalità effettuato;
g) servizio taxi;
h) servizi di trasporto ferroviario di passeggeri e/o merci;
i) servizi di trasporto via mare e per vie navigabili interne di
passeggeri e/o merci;
j) servizi di trasporto di passeggeri su strada;
k) servizi di trasporto aereo di passeggeri e/o merci;
l) servizi di agenzia/raccomandazione marittima;
m) servizi di spedizione, con esclusione di quelli afferenti al
trasporto merci su strada;
n) servizi ancillari al trasporto nonchè alla logistica;
Ritenuto anche alla luce delle valutazioni fin qui esposte e attesa
la necessità di assicurare la massima obiettività e trasparenza
nell'applicazione del contributo:
di intendere il fatturato come l'importo risultante dal conto
economico alla voce A1 (ricavi delle vendite e delle prestazioni)
sommato alla voce A5 (altri ricavi e proventi) o voci corrispondenti
per i bilanci redatti secondo i principi contabili internazionali
IAS/IFRS;
di escludere dal totale dei ricavi: (i) eventuali ricavi
conseguiti a fronte di attività non ricadenti nei settori di
competenza dell'Autorità, come individuati nella presente delibera;
(ii) i ricavi conseguiti per attività svolte all'estero; (iii) i
contributi in conto impianti o investimento ricevuti e fatti
transitare nel conto economico; (iv) i ricavi derivanti dalle
attività svolte nel mercato postale per le imprese titolari di
autorizzazione per il servizio postale; (v) le plusvalenze e i
proventi straordinari derivanti da operazioni di compravendita di
beni immobili; (vi) le sopravvenienze attive; (vii) i risarcimenti
danni riferibili esclusivamente al patrimonio aziendale; (viii) le
somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e
per conto della controparte;
Ritenuto in via generale, in conformità con il principio di non
discriminazione, per le sole imprese non residenti in Italia e senza
stabile organizzazione nel territorio dello Stato, di intendere il
fatturato pari al volume d'affari IVA risultante dall'ultima
dichiarazione IVA presentata alla data di pubblicazione della
delibera di approvazione del contributo, dal rappresentante fiscale o
direttamente dal soggetto estero mediante identificazione diretta;
Ritenuto per i gestori di infrastrutture ferroviarie di rilievo
nazionale e regionale, di escludere dal totale dei ricavi i
contributi in conto esercizio nella misura massima della copertura
dei costi per il mantenimento in piena efficienza delle
infrastrutture medesime;
Ritenuto per i gestori di infrastrutture portuali nonchè per i
soggetti che svolgono operazioni e servizi portuali, di escludere dal
totale dei ricavi i proventi derivanti da: (i) attività documentale
di supporto alla regolarizzazione delle operazioni doganali; (ii)
ritardata consegna dei container utilizzati o mancato
ritiro/caricamento della merce; (iii) servizio di security purchè
distinguibile dal guardianaggio; (iv) ricavi da attività di c.d.
connettivo urbano; (v) servizio hostess legato ad attività
congressuale e convegnistica; (vi) ormeggio e stazionamento di unità
da diporto; ciò oltre agl'importi destinati alla manutenzione
straordinaria del demanio marittimo ovvero agli investimenti
capitalizzati riguardanti lo stesso, limitatamente ai costi di
ammortamento iscritti a conto economico, nell'esercizio di
riferimento, come comprovati da perizia asseverata;
Ritenuto per le imprese autorizzate all'effettuazione di operazioni
e/o servizi portuali che non svolgano la loro attività in banchina
pubblica o in altra area portuale assentita in forza di titolo
concessorio di escludere dal totale dei ricavi i proventi derivanti
da prestazioni svolte nei riguardi dei gestori di infrastrutture
portuali, nel caso in cui generino una duplicazione di contribuzione;
Ritenuto per i gestori di infrastrutture autostradali, di escludere
dal totale dei ricavi: (i) i proventi derivanti dall'"equivalente
incremento della tariffa di competenza" applicata con l'entrata in
vigore del decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, da destinarsi alla
manutenzione ordinaria e straordinaria nonchè all'adeguamento ed al
miglioramento delle strade e autostrade in gestione diretta ANAS
S.p.a.; (ii) i ricavi non monetari riferiti agli sconti all'utenza;
Ritenuto per i soggetti operanti nella gestione dei centri di
movimentazione merci (interporti e operatori della logistica), di
escludere dal totale dei ricavi: (i) il riaddebito di costi sostenuti
per determinati servizi comuni non ricollegabili all'ambito di
competenza dell'Autorità; (ii) i ricavi derivanti da attività
meramente amministrative, quali il supporto per la regolarizzazione
delle operazioni doganali e il rimborso delle accise;
Ritenuto per i soggetti operanti nel settore del trasporto
ferroviario merci, di escludere dal totale dei ricavi i proventi che
costituiscono il riaddebito al cliente dei servizi di trazione,
manovra e utilizzo di carri altrui, fermo restando l'autonomo
assoggettamento a contribuzione di ciascuno dei citati servizi per le
parti di rispettiva competenza;
Ritenuto di dover individuare, per i soggetti operanti nel settore
del trasporto via mare e per altre vie navigabili di passeggeri e/o
merci, il fatturato rilevante ai fini della determinazione del
contributo come segue: a) per il trasporto internazionale di
passeggeri e merci, fatta salva la facoltà di una più puntuale
quantificazione della quota riferibile alla tratta nazionale, il
fatturato è determinato attraverso l'applicazione della percentuale
forfettaria del 5% al valore complessivo delle prestazioni di
trasporto aventi origine/destinazione/scalo in Italia; b) per le
prestazioni di cabotaggio si applicano i criteri generali indicati
per tutte le altre imprese di trasporto;
Ritenuto di dover considerare, per i soggetti operanti nel
trasporto aereo di passeggeri e merci, il fatturato pari al volume
d'affari risultante dall'ultima dichiarazione IVA trasmessa alla data
di pubblicazione della presente delibera relativamente alle
operazioni che, in dipendenza di un unico contratto di trasporto
aereo, costituiscono, per il trasporto passeggeri: (i) trasporto
nazionale eseguito interamente nel territorio dello Stato ed
assoggettato ad aliquota IVA del 10% (Tab. A parte III 127-novies,
allegata al decreto del Presidente della Repubblica n. 633/72) -
aliquota attualmente in vigore; (ii) trasporto internazionale,
esclusivamente per la parte di origine/destinazione/scalo in Italia,
assoggettato al regime di non imponibilità ai sensi dell'art. 9,
comma 1, n. 1 del decreto del Presidente della Repubblica n. 633/72;
per il trasporto di merci: (i) trasporto rilevante ai fini IVA nel
territorio dello Stato ed assoggettato ad aliquota IVA del 22% -
aliquota attualmente in vigore; (ii) trasporto internazionale,
attraverso l'applicazione della percentuale forfettaria del 38% al
valore complessivo delle prestazioni di trasporto aventi
origine/destinazione/scalo in Italia;
Ritenuto per i soggetti eroganti servizi di agenzia/raccomandazione
marittima, di escludere dal totale dei ricavi i proventi derivanti
da: (i) senserie; (ii) commissioni non legate ai diritti di agenzia o
di polizza e, comunque, non afferenti alla navigazione commerciale o
ad operazioni/servizi portuali;
Ritenuto per i soggetti esercenti servizi di spedizione, ad
eccezione di quelli afferenti al trasporto merci su strada, di
escludere dal totale dei ricavi i proventi derivanti dal riaddebito
di servizi di trasporto eseguiti materialmente da vettori terzi in
nome e per conto dei mandanti originari, semprechè dette prestazioni
non vengano rese da soggetti non residenti e privi di stabile
organizzazione nel territorio dello Stato o di rappresentante
fiscale. Per le spedizioni via mare e via aerea troveranno
applicazione le regole fissate, rispettivamente, per il trasporto
marittimo e per quello aereo;
Ritenuto che, al fine di evitare duplicazioni di contribuzione in
sede di computo del fatturato, gli operatori debbano escludere dal
totale dei ricavi: (i) i ricavi delle imprese consorziate derivanti
dai servizi di trasporto erogati a consorzi esercenti servizi di
trasporto; (ii) negli altri casi, nella sola ipotesi di unico
contratto di trasporto, i ricavi derivanti dall'addebito di
prestazioni della medesima tipologia rese ad altro operatore soggetto
al contributo; (iii) i ricavi derivanti da specifiche attività di
locazione e noleggio di mezzi di trasporto (senza conducente, o a
scafo nudo, o dry lease), previa comunicazione degli estremi del
locatario o del soggetto che li prenda a nolo;
Ritenuto di dovere determinare, per assicurare il gettito
complessivo necessario al fabbisogno stimato per l'anno 2024,
l'aliquota nella misura dello 0,5 (zero virgola cinque) per mille del
fatturato, in misura, quindi, inferiore a quella stabilita come
massima dalla legge;
Ritenuto di prevedere per l'anno 2024 che il versamento non sia
dovuto per importi contributivi - calcolati in base a quanto previsto
dalla presente delibera - pari od inferiori alla soglia di euro
2.500,00 (duemilacinquecento/00), ritenuta congrua in ragione del
principio di economicità e sostenibilità dell'azione amministrativa
inerente all'applicazione del prelievo;
Ritenuto di prevedere l'obbligo di dichiarazione in capo al legale
rappresentante o, per le sole imprese non residenti in Italia e senza
stabile organizzazione nel territorio dello Stato, in capo al
rappresentante fiscale o direttamente al soggetto estero mediante
identificazione diretta, delle imprese assoggettate a contribuzione
con un fatturato superiore a euro 5.000.000,00 (euro
cinquemilioni/00), prescindendo da eventuali esclusioni o scomputi
che le esentino dalla corresponsione del contributo, in relazione
all'anno 2024;
Ritenuto di prevedere la possibilità, entro l'anno successivo a
quello contributivo di riferimento, di "ravvedimento operoso", volto
a scongiurare l'irrogazione di sanzioni e/o il computo aggiuntivo di
interessi di mora, unicamente nel caso di errori scusabili e/o in
buona fede incorsi in sede dichiarativa, semprechè non sia stato nel
frattempo avviato un controllo sostanziale sulla posizione
dell'operatore economico;
Ritenuto di prevedere che i soggetti obbligati provvedano al
versamento del contributo dovuto per l'annualità 2024 in due rate,
di cui la prima, nella misura di due terzi dell'importo, entro e non
oltre il 30 aprile 2024 e, quanto al residuo terzo, entro e non oltre
il 31 ottobre 2024;
Ritenuto di prevedere espressamente che la mancata o tardiva
trasmissione della dichiarazione, nonchè l'indicazione nel modello
di dati incompleti o non rispondenti al vero, comporta, ferme
restando eventuali conseguenze penali, l'applicazione delle sanzioni
di cui all'art. 37 del decreto-legge n. 201/2011;
Vista la relazione tecnica di accompagnamento predisposta
dall'Ufficio bilancio, contabilità e autofinanziamento;
Su proposta del Segretario generale;

Delibera:

Art. 1

Soggetti tenuti alla contribuzione

1. Sono tenuti alla contribuzione per il funzionamento
dell'Autorità i soggetti che esercitano una o più delle attività
di seguito elencate:
a) gestione di infrastrutture di trasporto (ferroviarie,
portuali, aeroportuali, autostradali e autostazioni);
b) gestione degli impianti di servizio ferroviario;
c) gestione di centri di movimentazione merci (interporti e
operatori della logistica);
d) servizi ferroviari (anche non costituenti il pacchetto minimo
di accesso alle infrastrutture ferroviarie);
e) operazioni e servizi portuali;
f) servizi di trasporto passeggeri e/o merci, nazionale,
regionale e locale, connotati da oneri di servizio pubblico, con ogni
modalità effettuato;
g) servizio taxi;
h) servizi di trasporto ferroviario di passeggeri e/o merci;
i) servizi di trasporto via mare e per vie navigabili interne di
passeggeri e/o merci;
j) servizi di trasporto di passeggeri su strada;
k) servizi di trasporto aereo di passeggeri e/o merci;
l) servizi di agenzia/raccomandazione marittima;
m) servizi di spedizione, con esclusione di quelli afferenti al
trasporto merci su strada;
n) servizi ancillari al trasporto nonchè alla logistica.
2. Nel caso di soggetti legati da rapporti di controllo o di
collegamento di cui all'art. 2359 codice civile ovvero sottoposti ad
attività di direzione e coordinamento ai sensi dell'art. 2497 codice
civile anche mediante rapporti commerciali all'interno del medesimo
gruppo, ciascun soggetto è tenuto a versare un autonomo contributo
la cui entità deve essere calcolata in relazione ai ricavi iscritti
a bilancio derivanti dall'attività svolta dal singolo operatore.
3. In caso di ricavi generati da imprese riunite in consorzio, il
contributo è versato dal consorzio per le prestazioni di competenza.
Le imprese consorziate sono comunque tenute all'assolvimento
dell'obbligo dichiarativo e, in relazione alle prestazioni estranee
al consorzio, a quello contributivo.
4. Non sono tenuti alla contribuzione le società poste in
liquidazione e/o soggette a procedure concorsuali con finalità
esclusivamente liquidative alla data del 31 dicembre 2023. Per le
società poste in liquidazione e/o soggette a procedure concorsuali
con finalità esclusivamente liquidative a partire dal 1° gennaio
2024, il contributo è dovuto per il periodo che decorre da tale data
fino a quella di messa in liquidazione e/o assoggettamento alla
procedura concorsuale con finalità esclusivamente liquidativa.

Art. 2

Misura del contributo

1. Per l'anno 2024, il contributo per gli oneri di funzionamento
dell'Autorità, dovuto dai soggetti indicati all'art. 1, è fissato
nella misura dello 0,5 (zero virgola cinque) per mille del fatturato
risultante dall'ultimo bilancio approvato alla data di pubblicazione
della presente delibera, in misura, quindi, inferiore a quella
stabilita come massima dalla legge.
2. Per fatturato deve intendersi l'importo risultante dal conto
economico alla voce A1 (ricavi delle vendite e delle prestazioni)
sommato alla voce A5 (altri ricavi e proventi) o voci corrispondenti
per i bilanci redatti secondo i principi contabili internazionali
IAS/IFRS.
3. Dal totale dei ricavi sono esclusi: (i) eventuali ricavi
conseguiti a fronte di attività non ricadenti nei settori di
competenza dell'Autorità, come individuati nella presente delibera;
(ii) i ricavi conseguiti per attività svolte all'estero; (iii) i
contributi in conto impianti o investimento ricevuti e fatti
transitare nel conto economico; (iv) i ricavi derivanti dalle
attività svolte nel mercato postale per le imprese titolari di
autorizzazione per il servizio postale; (v) le plusvalenze e i
proventi straordinari derivanti da operazioni di compravendita di
beni immobili; (vi) le sopravvenienze attive; (vii) i risarcimenti
danni riferibili esclusivamente al patrimonio aziendale; (viii) le
somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e
per conto della controparte.
4. In via generale, per le sole imprese non residenti in Italia e
senza stabile organizzazione nel territorio dello Stato, il fatturato
è considerato pari al volume d'affari IVA risultante dall'ultima
dichiarazione IVA presentata alla data di pubblicazione della
delibera di approvazione del contributo dal rappresentante fiscale o
direttamente dal soggetto estero mediante identificazione diretta.
5. Al fine di evitare duplicazioni di contribuzione in sede di
computo del fatturato, dal totale dei ricavi sono esclusi: (i) i
ricavi delle imprese consorziate derivanti dai servizi di trasporto
erogati a consorzi esercenti servizi di trasporto; (ii) negli altri
casi, nella sola ipotesi di unico contratto di trasporto, i ricavi
derivanti dall'addebito di prestazioni della medesima tipologia rese
ad altro operatore soggetto al contributo; (iii) i ricavi derivanti
da specifiche attività di locazione e noleggio di mezzi di trasporto
(senza conducente/macchinista, o a scafo nudo, o dry lease), previa
comunicazione degli estremi del locatario o del soggetto che li
prenda a nolo.
6. Per i gestori di infrastrutture ferroviarie di rilievo nazionale
e regionale dal totale dei ricavi sono esclusi i proventi derivanti
da contributi in conto esercizio nella misura massima della copertura
dei costi per il mantenimento in piena efficienza delle
infrastrutture medesime.
7. Per i gestori di infrastrutture portuali nonchè per i soggetti
che svolgono operazioni e servizi portuali dal totale dei ricavi sono
esclusi i proventi derivanti da: (i) attività documentale di
supporto alla regolarizzazione delle operazioni doganali; (ii)
ritardata consegna dei container utilizzati o mancato
ritiro/caricamento della merce; (iii) servizio di security purchè
distinguibile dal guardianaggio; (iv) ricavi da attività di c.d.
connettivo urbano; (v) servizio hostess legato ad attività
congressuale e convegnistica; (vi) ormeggio e stazionamento di unità
da diporto. I gestori di infrastrutture portuali si escludono inoltre
gl'importi destinati alla manutenzione straordinaria del demanio
marittimo ovvero agli investimenti capitalizzati riguardanti lo
stesso, limitatamente ai costi di ammortamento iscritti a conto
economico, nell'esercizio di riferimento, come comprovati da perizia
asseverata. Le imprese meramente autorizzate all'effettuazione di
operazioni e/o servizi portuali che non svolgano la loro attività in
banchina pubblica o in altra area portuale assentita in forza di
titolo concessorio si escludono i proventi derivanti da prestazioni
svolte nei riguardi dei gestori di infrastrutture portuali, ove tali
ricavi generino una duplicazione di contribuzione.
8. Per i gestori di infrastrutture autostradali dal totale dei
ricavi sono esclusi: (i) i proventi derivanti dall'"equivalente
incremento della tariffa di competenza" applicata con l'entrata in
vigore del decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, da destinarsi alla
manutenzione ordinaria e straordinaria nonchè all'adeguamento ed al
miglioramento delle strade e autostrade in gestione diretta ANAS
S.p.a.; (ii) i ricavi non monetari riferiti agli sconti all'utenza.
9. Per i soggetti operanti nel settore della gestione di centri di
movimentazione merci (interporti e operatori della logistica) dal
totale dei ricavi sono esclusi: (i) il riaddebito di costi sostenuti
per determinati servizi comuni non ricollegabili all'ambito di
competenza dell'Autorità; (ii) i ricavi derivanti da attività
meramente amministrative, quali il supporto alla regolarizzazione
delle operazioni doganali e il rimborso delle accise.
10. Per i soggetti operanti nel settore del trasporto ferroviario
merci dal totale dei ricavi sono esclusi i proventi che costituiscono
il riaddebito al cliente dei servizi di trazione, manovra e utilizzo
di carri altrui, fermo restando l'autonomo assoggettamento a
contribuzione di ciascuno dei citati servizi per le parti di
rispettiva competenza.
11. Per i soggetti operanti nel settore del trasporto via mare e
per altre vie navigabili di passeggeri e/o merci il fatturato
rilevante ai fini della determinazione del contributo è così
determinato: a) per il trasporto internazionale di passeggeri e
merci, fatta salva la facoltà di una più puntuale quantificazione
della quota riferibile alla tratta nazionale, il fatturato è
determinato attraverso l'applicazione della percentuale forfettaria
del 5% al valore complessivo delle prestazioni di trasporto aventi
origine/destinazione/scalo in Italia; b) per le prestazioni di
cabotaggio si applicano i criteri generali indicati per tutte le
altre imprese di trasporto.
12. Per i soggetti operanti nel settore del trasporto aereo di
passeggeri e/o merci il fatturato è considerato pari al volume
d'affari risultante dall'ultima dichiarazione IVA trasmessa alla data
di pubblicazione della presente delibera, relativamente alle
operazioni che, in dipendenza di un unico contratto di trasporto
aereo, costituiscono: a) per il trasporto passeggeri: a1) trasporto
nazionale eseguito interamente nel territorio dello Stato ed
assoggettato ad aliquota IVA del 10% (Tab. A parte III 127-novies,
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633), aliquota attualmente in vigore; a2) trasporto
internazionale, esclusivamente per la parte di
origine/destinazione/scalo in Italia, assoggettato al regime di non
imponibilità ai sensi dell'art. 9, comma 1, n. 1 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 633/1972; b) per il trasporto merci:
b1) trasporto rilevante ai fini IVA nel territorio dello Stato ed
assoggettato ad aliquota IVA del 22%, aliquota attualmente in vigore;
b2) trasporto internazionale, attraverso l'applicazione della
percentuale forfettaria del 38% al valore complessivo delle
prestazioni di trasporto aventi origine/destinazione/scalo in Italia.
13. Per i soggetti eroganti servizi di agenzia/raccomandazione
marittima dal totale dei ricavi sono esclusi i proventi derivanti da:
(i) senserie; (ii) commissioni non legate ai diritti di agenzia o di
polizza e, comunque, non afferenti alla navigazione commerciale o ad
operazioni/servizi portuali. Detti soggetti sono inoltre tenuti a
versare il contributo in nome e per conto dei vettori esteri, ove
fiscalmente rappresentati o appartenenti al medesimo gruppo
societario, determinando il fatturato con le modalità di cui al
precedente comma 11.
14. Per i soggetti esercenti servizi di spedizione, con esclusione
di quelli afferenti al trasporto merci su strada, dal totale dei
ricavi sono esclusi i proventi derivanti dal riaddebito di servizi di
trasporto eseguiti materialmente da vettori terzi in nome e per conto
dei mandanti originari, semprechè dette prestazioni non vengano rese
da soggetti non residenti e privi di stabile organizzazione nel
territorio dello Stato o di rappresentante fiscale. Per le spedizioni
via mare e via aerea troveranno applicazione le regole fissate,
rispettivamente, per il trasporto marittimo e per quello aereo.
15. Per i soggetti eroganti servizi di trasporto internazionale
terrestre di passeggeri (su strada o ferroviario) e merci
(ferroviario) il fatturato rilevante ai fini della determinazione del
contributo è quantificato in base ai ricavi derivanti dalle
attività svolte entro i confini nazionali. Ove non sia possibile una
puntuale individuazione della porzione di ricavi rilevanti a tal
fine, si dovrà effettuare un calcolo percentuale basato sul
chilometraggio percorso nel territorio dello Stato rispetto alla
tratta complessiva.
16. Il versamento non è dovuto per importi contributivi pari od
inferiori a euro 2.500,00 (euro duemilacinquecento/00), cifra
individuata quale soglia di esenzione.

Art. 3

Dichiarazione

1. Il legale rappresentante o, per le imprese non residenti in
Italia e senza stabile organizzazione nel territorio dello Stato, il
rappresentante fiscale o direttamente il soggetto estero mediante
identificazione diretta, degli operatori individuati al precedente
art. 1 con un fatturato superiore a euro 5.000.000,00 (euro
cinquemilioni/00), prescindendo da eventuali esclusioni, scomputi o
partecipazioni a consorzi, entro il 30 aprile 2024, dichiara
all'Autorità i dati anagrafici ed economici richiesti nel modello
telematico all'uopo predisposto e pubblicato sul sito web
dell'Autorità.
2. I medesimi, a corredo della dichiarazione, dovranno
sottoscrivere e depositare un prospetto analitico, volto a
dettagliare le esclusioni invocate. Allorchè queste ultime superino
la soglia del 20% del fatturato e l'operatore economico, prescindendo
dagli scomputi, abbia un fatturato pari o superiore a euro
10.000.000,00 (diecimilioni/00) si renderà necessario produrre
un'attestazione sottoscritta dal revisore legale dei conti ovvero
dalla società di revisione legale o, in alternativa, dal collegio
sindacale dell'operatore economico a cui esse si riferiscono.
3. Ferme restando le sanzioni penali previste dalla legge in caso
di falsa dichiarazione, la mancata o tardiva trasmissione della
dichiarazione, nonchè l'indicazione nel modello di dati incompleti o
non rispondenti al vero, comporta l'applicazione delle sanzioni di
cui all'art. 37 del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214.
4. Unicamente in caso di errori scusabili e/o in buona fede incorsi
in sede dichiarativa e semprechè non sia stato nel frattempo avviato
un controllo sostanziale sulla relativa posizione, l'operatore
economico entro l'anno successivo a quello contributivo di
riferimento, può avvalersi di un ravvedimento operoso, finalizzato
alla regolarizzazione degli adempimenti dichiarativi e di versamento,
senza l'irrogazione di sanzioni e/o il computo aggiuntivo di
interessi di mora.

Art. 4

Termini e modalità di versamento

1. Per l'anno 2024 il contributo dei soggetti obbligati deve essere
versato quanto a due terzi dell'importo entro e non oltre il 30
aprile 2024 e quanto al residuo terzo entro e non oltre il 31 ottobre
2024. Le ulteriori istruzioni relative alle modalità per il
versamento del contributo verranno pubblicizzate sul sito
dell'Autorità www.autorita-trasporti.it
2. Il mancato o parziale pagamento del contributo entro il termine
sopra indicato comporta l'avvio della procedura di riscossione e
l'applicazione degli interessi di mora nella misura legale, a partire
dalla data di scadenza del termine per il pagamento. È fatta salva
ogni competenza dell'Autorità in merito all'attività di controllo,
anche avvalendosi di soggetti terzi, oltre che di escussione dei
versamenti omessi, parziali o tardivi, anche con riferimento
all'applicazione dell'interesse legale dovuto.

Art. 5

Disposizioni finali

1. La presente delibera è sottoposta ad approvazione da parte del
Presidente del Consiglio dei ministri, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze. Una volta divenuta esecutiva, sarà
pubblicata in Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e,
unitamente al "Documento ricognitivo sui settori del trasporto per i
quali l'Autorità ha concretamente avviato l'esercizio delle
competenze o il compimento delle attività previste dalla legge"
predisposto dagli Uffici, sul sito internet dell'Autorità
www.autorita-trasporti.it.
2. Il Segretario generale dell'Autorità effettua gli atti
necessari per dare esecuzione alla presente delibera anche attraverso
istruzioni tecniche da fornire agli operatori del settore dei
trasporti per il versamento e la dichiarazione del contributo.
Avverso il presente provvedimento può essere esperito, entro
sessanta giorni, ricorso giurisdizionale innanzi al Tribunale
amministrativo regionale del Piemonte o, entro centoventi giorni,
ricorso straordinario al Presidente della Repubblica.
Torino, 7 dicembre 2023

Il Presidente: Zaccheo