Serie Generale n. 231 del 1-10-1992
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 4 settembre 1992, n. 395
Regolamento concernente l'assistenza fiscale ai lavoratori dipendenti e assimilati da parte dei sostituti d'imposta e dei Centri autorizzati di assistenza fiscale, in attuazione dell'art. 78, comma 18, della legge 30 dicembre 1991, n. 413. (GU Serie Generale n.231 del 01-10-1992)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 2/10/1992

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visto l'art. 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'art. 78, comma 18, della legge 30 dicembre 1991, n. 413,
che prevede l'emanazione di disposizioni regolamentari concernenti
l'assistenza fiscale ai lavoratori dipendenti ed assimilati da parte
dei sostituti d'imposta e dei Centri autorizzati di assistenza
fiscale (C.A.A.F.);
Visto l'art. 17, comma 1, della legge 23 agosto 1988,
n. 400;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso nell'adunanza
generale del 23 luglio 1992;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 13 agosto 1992;
Sulla proposta del Ministro delle finanze;
E M A N A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Soggetti interessati
1. A decorrere dal 1 gennaio 1993, i possessori di redditi di
lavoro dipendente e assimilati indicati negli articoli 46 e 47, comma
1, lettere a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni ed integrazioni, possono
adempiere agli obblighi di dichiarazione dei redditi, anche
presentando apposita dichiarazione al sostituto d'imposta che ha
erogato i redditi stessi, secondo le disposizioni del presente
titolo. I predetti soggetti possono avvalersi dell'assistenza fiscale
anche se possiedono redditi fondiari di cui all'art. 22, redditi di
capitale di cui all'art. 41, comma 1, lettera e), gli altri redditi
indicati nell'art. 47, comma 1, redditi di lavoro autonomo di cui
all'art. 49, comma 2, lettere a) e b), e redditi diversi di cui
all'art. 81, comma 1, lettera l), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni ed integrazioni.
2. Possono avvalersi della facoltà di cui al comma 1 anche i
coniugi, non legalmente ed effettivamente separati, che si trovano
nelle condizioni di cui all'art. 12, comma 4, del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni ed
integrazioni, e che possiedono solo redditi fondiari di cui all'art.
22 dello stesso testo unico, qualora presentino la dichiarazione dei
redditi ai sensi dell'art. 17 della legge 13 aprile 1977, n. 114, e
successive modificazioni ed integrazioni.

Art. 2.
Termini e modalità di presentazione della dichiarazione
1. I soggetti indicati nel comma 1 dell'art. 1 che intendano
adempiere agli obblighi di dichiarazione dei redditi avvalendosi del
sostituto di imposta, ne danno comunicazione al sostituto stesso
entro il 15 dicembre dell'anno cui la dichiarazione si riferisce. In
caso di mancata comunicazione, il sostituto di imposta è esonerato
dall'obbligo di assistenza. I soggetti per i quali il rapporto con il
sostituto di imposta si instaura successivamente alla data del 15
dicembre, sono esonerati dall'onere della comunicazione.
2. I soggetti indicati nel comma 1, agli effetti di quanto disposto
dal titolo I del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni, adempiono
all'obbligo di dichiarazione dei redditi presentando ai soggetti
eroganti i redditi stessi, una apposita dichiarazione entro il mese
di febbraio dell'anno successivo a quello cui la dichiarazione si
riferisce. Tale dichiarazione, redatta su stampato conforme al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, deve essere sottoscritta dal
contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o negoziale, che
ne assume la responsabilità.
3. Gli stampati sono ritirati gratuitamente presso gli uffici
comunali e gli uffici delle entrate; possono essere anche distribuiti
secondo modalità stabilite dal Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze, ovvero acquistati presso le rivendite
autorizzate. Il Ministro delle finanze, con il decreto di cui al
comma 2, fissa il prezzo di vendita degli stampati ed il compenso
spettante ai rivenditori.
4. L'apposita dichiarazione, il cui modello è approvato con il
decreto previsto dal comma 2, deve contenere gli elementi necessari
per la determinazione dei redditi, esclusi quelli che sono stati
erogati dal sostituto al quale la dichiarazione viene presentata. Se
i redditi dichiarati dal contribuente sono stati assoggettati a
ritenuta alla fonte a titolo d'acconto, il sostituto di imposta che
li ha erogati, ove non abbia già rilasciato la prescritta
certificazione, e fermo restando l'obbligo di tale rilascio entro il
termine di cui all'art. 16 della legge 13 aprile 1977, n. 114, e suc-
cessive modificazioni ed integrazioni, comunica, entro il mese di
febbraio ed a richiesta dell'interessato, gli elementi necessari per
la compilazione della dichiarazione di cui al presente comma. Gli
elementi necessari contenuti nell'eventuale comunicazione anticipata
sono stabiliti con il decreto del Ministro delle finanze previsto dal
comma 2.
5. La dichiarazione deve contenere, altresì, tutti gli elementi
necessari per la liquidazione delle imposte e del contributo per le
prestazioni del Servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31,
commi 8, 9 e 11, della legge 28 febbraio 1986, n. 41, e successive
modificazioni ed integrazioni.
6. Alla dichiarazione non devono essere allegati i certificati dei
sostituti di imposta, le attestazioni relative alle detrazioni per
carichi di famiglia, i documenti probatori degli oneri deducibili nè
altra documentazione. Tale documentazione dovrà essere conservata
presso il domicilio fiscale del contribuente per la durata prevista
dall'art. 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni.
L'amministrazione finanziaria può chiedere l'esibizione o la
trasmissione dell'originale o di copia autenticata di detta
documentazione, unitamente a copia della dichiarazione contenente il
prospetto di liquidazione delle imposte di cui all'art. 3, comma 3.
7. I soggetti di cui all'art. 1, commi 1 e 2, operano la scelta ai
fini della destinazione dell'8 per mille dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche per scopi di interesse sociale o di carattere
umanitario, ovvero per scopi di carattere religioso o caritativo, di
cui all'art. 47 della legge 20 maggio 1985, n. 222, e successive
modificazioni ed integrazioni, e alle leggi 22 novembre 1988, n. 516
e n. 517, e successive modificazioni ed integrazioni, mediante la
sottoscrizione di apposite schede, conformi al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale. Le schede devono essere consegnate in ogni caso al
sostituto di imposta in busta chiusa e contrassegnata
dall'interessato sui lembi di chiusura. Sulla busta vanno indicate le
generalità ed il codice fiscale del contribuente.
8. La dichiarazione di cui al comma 2 può comunque essere
integrata dal contribuente, per i redditi non erogati dal sostituto
d'imposta, mediante successiva dichiarazione dei redditi, da
presentare entro i termini di cui all'art. 9, primo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni ed integrazioni, con le modalità di cui
all'art. 12 dello stesso decreto.
9. I contribuenti che intendono avvalersi delle disposizioni di cui
all'art. 4, comma 2, lettere b) e c), del decreto-legge 2 marzo 1989,
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, e successive modificazioni ed integrazioni, e delle disposizioni
ivi richiamate, ne danno comunicazione al sostituto d'imposta
indicando, sotto la propria responsabilità, l'importo delle somme
che, per effetto delle predette disposizioni, ritengono dovute. Tale
comunicazione va effettuata in sede di dichiarazione di cui al comma
2 per la prima rata d'acconto, e mediante apposita comunicazione, da
presentare entro il mese di settembre, per la seconda rata d'acconto.

Art. 3.
Controllo della dichiarazione e liquidazione delle imposte e del
contributo al Servizio sanitario nazionale
1. Il sostituto di imposta rilascia ricevuta dell'apposita
dichiarazione e della scheda di cui all'art. 2, commi 2 e 7. Le
ricevute devono essere conformi ai modelli approvati con il decreto
del Ministro delle finanze di cui all'art. 2, comma 2.
2. Il sostituto di imposta controlla, sulla base dei dati ed
elementi direttamente desumibili dalla dichiarazione, la regolarità
formale della stessa anche in relazione alle disposizioni che
stabiliscono limiti alla deducibilità degli oneri dal reddito
complessivo, alle detrazioni ed ai crediti di imposta.
Successivamente, il sostituto di imposta, tenendo conto anche dei
redditi direttamente erogati e delle relative ritenute d'acconto op-
erate, effettua, ai sensi delle disposizioni vigenti, la liquidazione
delle imposte e dell'eventuale contributo al Servizio sanitario
nazionale.
3. Entro il mese di aprile, il sostituto consegna al dichiarante
copia, in duplice esemplare, della dichiarazione, controllata ed
elaborata, contenente anche i dati identificativi del sostituto
stesso ed il prospetto di liquidazione delle imposte e dell'eventuale
contributo al Servizio sanitario nazionale. Nel prospetto, oltre agli
elementi di calcolo ed al risultato del conguaglio finale, sono
indicati anche gli importi dei versamenti d'acconto eventualmente
dovuti.
4. Il prospetto di liquidazione, da redigere su stampato conforme
al modello approvato con il decreto del Ministro delle finanze di cui
all'art. 2, comma 2, deve essere sottoscritto dal sostituto di
imposta o da chi ne ha la rappresentanza legale o, in mancanza, da
chi ne ha l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante
negoziale.
5. Le somme che dal prospetto di cui al comma 4 risultano a debito
sono aggiunte alle ritenute d'acconto del dichiarante relative al
mese di maggio. Le somme risultanti a credito sono rimborsate
mediante una corrispondente riduzione delle ritenute dovute dal
dichiarante, nel mese di maggio, ovvero utilizzando, se necessario,
l'ammontare complessivo delle ritenute operate dal medesimo
sostituto, nei confronti di tutti i dipendenti, relative al periodo
d'imposta in corso. Nel caso che anche l'ammontare complessivo delle
ritenute risulti insufficiente a consentire il rimborso delle somme
risultanti a credito, il sostituto rimborserà gli importi residui
operando sulle ritenute d'acconto dei mesi successivi dello stesso
periodo d'imposta fino ad esaurimento dei rimborsi medesimi. In tal
caso, in presenza di una pluralità di aventi diritto, il sostituto
d'imposta procede ai rimborsi, con cadenza mensile, sulla base di una
percentuale, eguale per tutti i dipendenti assistiti, determinata dal
rapporto tra l'importo globale delle ritenute da operare nel singolo
mese nei confronti di tutti i dipendenti, compresi quelli non aventi
diritto al rimborso in sede di conguaglio, e l'ammontare complessivo
del credito da rimborsare; l'importo globale delle ritenute da
operare nel singolo mese è calcolato al netto dei compensi di cui
agli articoli 6 e 18.
6. Qualora l'importo complessivo delle imposte dovute,
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale, e delle
prime rate d'acconto, risultante dal prospetto di liquidazione di cui
al comma 3 sia superiore all'importo della retribuzione, al netto
anche delle ritenute non erariali, relativa al mese di gennaio o, in
mancanza, a quella del primo mese intero successivo, il sostituto di
imposta comunica al dichiarante, mediante annotazione sul prospetto
medesimo, che non procederà, in sede di ritenuta, al conguaglio
previsto dal comma 5.
7. In tali casi gli importi dovranno essere versati direttamente
dagli interessati nei termini e con le modalità previste per i
versamenti delle imposte risultanti dalle dichiarazioni dei redditi
delle persone fisiche, per i versamenti del contributo al Servizio
sanitario nazionale e per i versamenti degli acconti.
8. Qualora nell'esecuzione delle operazioni di cui al comma 5 il
sostituto di imposta riscontri che la retribuzione o rata di pensione
relativa al mese di maggio è inferiore all'importo risultante a
debito, comprensivo del contributo al Servizio sanitario nazionale e
delle prime rate d'acconto, si astiene dalle operazioni di conguaglio
e comunica all'interessato che gli importi dovranno essere versati
con le modalità di cui al comma 7.
9. Alle ritenute effettuate nel mese di maggio è aggiunto
l'importo dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale e
quello relativo alle prime rate d'acconto. L'importo delle seconde
rate d'acconto è aggiunto alle ritenute relative al mese di
novembre.

Art. 4.
Ulteriori adempimenti
1. I dati contenuti nel prospetto di liquidazione rilasciato al
lavoratore dipendente e gli altri elementi rilevati dalle apposite
dichiarazioni di cui all'art. 2, comma 2, devono essere indicati
nella dichiarazione prevista dall'art. 7 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni ed integrazioni, secondo le modalità stabilite nel
decreto da emanare ai sensi dell'art. 8, primo comma, del citato
decreto n. 600 del 1973. Con successivi decreti del Ministro delle
finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, saranno definite le
modalità di versamento degli importi risultanti dall'applicazione
delle disposizioni di cui all'art. 3, comma 5, e degli importi dovuti
per il contributo al Servizio sanitario nazionale ed a titolo di
acconto.
2. I sostituti d'imposta i quali, durante il periodo d'imposta cui
la dichiarazione si riferisce, abbiano corrisposto compensi o
emolumenti, anche per periodi discontinui o inferiori a dodici
mensilità, ad un numero di percettori di redditi di lavoro
dipendente ed assimilati, di cui agli articoli 46 e 47, comma 1,
lettere a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni ed integrazioni, non inferiore alle venti
unità, devono presentare la dichiarazione prevista dall'art. 7 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni ed integrazioni, mediante invio di supporti
magnetici predisposti sulla base di programmi elettronici forniti o
prestabiliti dall'Amministrazione finanziaria ai sensi dell'ultimo
comma dell'art. 8 del citato decreto n. 600 del 1973, introdotto
dall'art. 19 della legge 30 dicembre 1991, n. 413.
3. I sostituti d'imposta che hanno corrisposto i compensi o
emolumenti di cui al comma precedente del presente articolo ad un
numero di percettori inferiore alle venti unità, hanno la facoltà
di presentare la dichiarazione di cui allo stesso comma con le
modalità ivi previste.
4. Con il decreto di cui all'art. 2, comma 7, sono stabiliti il
termine e le modalità per l'invio all'Amministrazione finanziaria
delle buste contenenti le schede per la scelta della destinazione
dell'8 per mille dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
5. Le apposite dichiarazioni dei redditi ricevute con le modalità
di cui all'art. 3, comma 1, ed i relativi prospetti di liquidazione
delle imposte e del contributo al Servizio sanitario nazionale devono
essere conservati, da parte del sostituto di imposta, per la durata
prevista dall'art. 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni.
L'Amministrazione finanziaria può chiedere l'esibizione o la
trasmissione delle dichiarazioni e dei prospetti di liquidazione.

Art. 5.
Casi particolari
1. Nei confronti dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
di cui all'art. 2, comma 2, per i quali è intervenuta la cessazione
del rapporto con il sostituto di imposta prima dell'effettuazione
delle operazioni indicate nell'art. 3, comma 5, le operazioni stesse
non sono effettuate e il sostituto di imposta deve comunicare agli
interessati che la dichiarazione risulta, a tutti gli effetti,
validamente presentata e che gli importi dovuti, risultanti dal
prospetto di cui all'art. 3, comma 3, del presente regolamento,
devono essere dagli stessi direttamente versati nei termini e con le
modalità previste nell'art. 3, comma 7. Il sostituto d'imposta è
comunque tenuto ad effettuare gli adempimenti di cui all'art. 4. Se
dal prospetto di liquidazione risultano somme a credito, il
contribuente ne può chiedere il rimborso anche avvalendosi della
procedura di cui all'art. 2, comma 8.
2. Se le operazioni di cui all'art. 3, comma 5, sono state già
effettuate, il sostituto di imposta ne dà comunicazione ai soggetti
citati nel comma 1, precisando che gli stessi dovranno effettuare
autonomamente il versamento delle successive rate di acconto ovvero,
in caso di somme rimaste ancora a credito dopo le predette
operazioni, che il corrispondente importo potrà essere portato in
diminuzione nella successiva dichiarazione.
3. Nei confronti dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
di cui all'art. 2, comma 2, e che sono deceduti prima
dell'effettuazione delle operazioni indicate nell'art. 3, comma 5, il
sostituto di imposta si astiene dall'effettuazione delle suddette
operazioni e comunica agli eredi che le somme dovute, risultanti dal
prospetto di cui all'art. 3, comma 3, devono essere versate dagli
stessi nei termini previsti dall'art. 65 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni ed integrazioni.
4. Nel caso di soggetti deceduti in data posteriore
all'effettuazione delle operazioni di cui all'art. 3, comma 5, il
sostituto ne dà comunicazione agli eredi.

Art. 6.
Compensi spettanti al sostituto di imposta
1. Per lo svolgimento delle attività previste dall'art. 78 della
legge 30 dicembre 1991, n. 413, commi da 10 a 15, spetta ai sostituti
di imposta di cui all'art. 4, comma 2, un compenso a carico del
bilancio dello Stato nella misura unitaria di L. 20.000 per ciascuna
dichiarazione.
2. Ai sostituti d'imposta che erogano redditi di lavoro dipendente
e assimilati, di cui agli articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni ed integrazioni, ad un numero di lavoratori inferiore
alle venti unità, spetta, per lo svolgimento delle attività di cui
al comma 1, un compenso nella misura unitaria di lire 40.000 per
ciascuna dichiarazione. Qualora tali sostituti si avvalgano della
facoltà di cui all'art. 4, comma 3, hanno diritto ad un ulteriore
compenso nella misura unitaria di L. 5.000 per ciascun lavoratore
dipendente o percettore dei predetti redditi, che si sia avvalso del
servizio del sostituto d'imposta.
3. I compensi di cui ai commi 1 e 2 sono corrisposti anche nei casi
previsti dall'art. 3, commi 6 e 8, e dall'art. 5.
4. I compensi, di cui al presente articolo, sono erogati mediante
una corrispondente riduzione dei versamenti delle ritenute fiscali
operate sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, riferite al
mese di maggio ovvero al primo mese utile successivo, ed il relativo
ammontare è sottoposto al controllo dell'Amministrazione finanziaria
sulla base delle indicazioni contenute nella dichiarazione prevista
dall'art. 7 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni.

Art. 7.
Soggetti interessati
1. A decorrere dal 1 gennaio 1993, i possessori di redditi di
lavoro dipendente ed assimilati di cui agli articoli 46 e 47, comma
1, lettere a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni ed integrazioni, compresi i
dipendenti pubblici ed i pensionati, possono adempiere agli obblighi
di dichiarazione dei redditi anche presentando apposita dichiarazione
ad uno dei Centri autorizzati di assistenza fiscale per lavoratori
dipendenti, previsti dall'art. 78, comma 20, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, secondo le disposizioni del presente titolo. Si
applicano le disposizioni di cui all'art. 1, comma 1, secondo
periodo, e comma 2.

Art. 8.
Costituzione dei Centri autorizzati di assistenza fiscale per
lavoratori dipendenti e pensionati
1. I Centri di assistenza fiscale di cui all'art. 78, comma 20,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, possono essere costituiti:
a) da una o più organizzazioni sindacali dei lavoratori
dipendenti e dei pensionati, rappresentate nel Consiglio nazionale
dell'economia e del lavoro (C.N.E.L.), aventi complessivamente almeno
cinquantamila aderenti;
b) da uno o più sostituti d'imposta, di cui all'art. 23 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni ed integrazioni, aventi complessivamente
almeno cinquantamila dipendenti.
2. I Centri di assistenza hanno natura privata e devono essere
costituiti nella forma di società a responsabilità limitata, con
capitale minimo di 100 milioni di lire, o di società per azioni, con
capitale minimo di 200 milioni di lire.

Art. 9.
Autorizzazione all'esercizio dell'attività ed iscrizione all'albo
1. L'autorizzazione a svolgere l'attività di assistenza fiscale,
prevista dall'art. 78, comma 21, della legge 30 dicembre 1991, n.
413, è concessa con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, a seguito di presentazione di
apposita istanza, previa verifica:
a) della sussistenza dei requisiti e delle condizioni richiesti
dallo stesso art. 78, comma 20, per la costituzione dei Centri di
assistenza per lavoratori dipendenti e pensionati;
b) dell'avvenuto deposito, presso l'ufficio della direzione
centrale per l'accertamento e la programmazione del Dipartimento
delle entrate del Ministero delle finanze, di copia autentica
dell'atto costitutivo e dello statuto.
2. Prima dell'emanazione del decreto di autorizzazione, il
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze, verificata la
sussistenza dei requisiti di cui al comma 1, invita gli interessati a
dimostrare:
a) l'esistenza delle garanzie assicurative di cui all'art. 13;
b) il possesso, da parte del direttore tecnico responsabile, dei
requisiti previsti dall'art. 78, commi 5 e 24, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, e dall'art. 10 e l'insussistenza, nei suoi
confronti, di provvedimenti di sospensione, attestata da apposita
dichiarazione dell'ordine a cui il direttore tecnico appartiene.
3. Il decreto di autorizzazione può stabilire i limiti
territoriali nell'ambito dei quali il Centro di assistenza svolge
l'attività.
4. Nella istanza sono indicati la denominazione o ragione sociale,
il codice fiscale e il numero di partita I.V.A. del Centro di
assistenza nonchè i dati anagrafici dei componenti del consiglio di
amministrazione, del collegio sindacale e del direttore tecnico
responsabile.
5. I Centri di assistenza che ottengono l'autorizzazione
all'esercizio dell'attività sono iscritti nell'apposito "Albo dei
Centri autorizzati di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e
pensionati", istituito presso la direzione centrale per
l'accertamento e la programmazione del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze.
6. Eventuali variazioni delle condizioni e degli elementi di cui ai
commi 1, 2 e 4 sono comunicate alla direzione centrale di cui al
comma 5 entro trenta giorni dalla data in cui si verificano. Copia
autentica delle delibere modificative dell'atto costitutivo e dello
statuto è inviata alla stessa direzione entro trenta giorni dal
deposito presso la cancelleria del tribunale. Il direttore tecnico
del Centro di assistenza presenta annualmente la dichiarazione di cui
al comma 2, lettera b), attestante il permanere del requisito ivi
richiesto.
7. Il trasferimento delle quote o delle azioni delle società di
cui all'art. 8 può essere posto in essere solo tra soggetti
autorizzati alla istituzione dei Centri di assistenza. Del
trasferimento deve essere data comunicazione, entro trenta giorni,
all'ufficio incaricato della tenuta dell'albo.

Art. 10.
Direttore tecnico responsabile
1. Alla direzione del Centro di assistenza è preposto, con
rapporto di lavoro autonomo o subordinato, un direttore tecnico
responsabile, iscritto nell'albo dei dottori commercialisti o in
quello dei ragionieri liberi professionisti, che abbia esercitato per
almeno tre anni la relativa attività professionale, il quale
provvede agli adempimenti di cui al successivo art. 15, commi 3 e 4.

Art. 11.
Revoca dell'autorizzazione - Sospensione cautelare
1. Il Ministro delle finanze, con proprio decreto da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale, può revocare l'autorizzazione di cui
all'art. 9 nei seguenti casi:
a) quando, nello svolgimento dell'attività disciplinata dal
titolo II vengano commesse gravi e ripetute violazioni alle
disposizioni previste da norme legislative e regolamentari in materia
tributaria;
b) quando risultino inosservate le prescrizioni e gli obblighi
posti dall'Amministrazione finanziaria per l'esercizio dell'attività
di assistenza;
c) quando venga accertato il venir meno di uno dei requisiti o
delle condizioni di cui all'art. 9, commi 1, lettera a), 2 e 7, primo
periodo, ovvero venga accertata la mancata effettuazione delle
comunicazioni di cui ai commi 6 e 7, secondo periodo, dello stesso
articolo.
2. Nei casi di cui alle lettere a) e b) del comma 1, il
dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze contesta le
violazioni o le inosservanze ed assegna al legale rappresentante del
Centro di assistenza il termine di trenta giorni dalla contestazione
per eventuali osservazioni o memorie. Entro sessanta giorni dal
ricevimento delle predette osservazioni o memorie, il Ministro delle
finanze, qualora non ritenga fondate le giustificazioni addotte,
emana il decreto di revoca di cui al comma 1.
3. Nei casi di cui al comma 1, lettera c), il Dipartimento delle
entrate del Ministero delle finanze contesta gli inadempimenti o le
irregolarità al legale rappresentante del Centro di assistenza e
fissa un termine, non superiore a novanta giorni, entro il quale gli
adempimenti omessi devono essere effettuati e le irregolarità
rimosse. Qualora il Centro di assistenza non provveda entro il
termine assegnato, il Ministro delle finanze emana il decreto di cui
al comma 1.
4. Nel caso in cui le violazioni o le inosservanze di cui al comma
2 presentino aspetti di particolare gravità, nelle more del
procedimento di cui allo stesso comma, il Ministro delle finanze, con
proprio decreto da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, può disporre
immediatamente, sentito il legale rappresentante del Centro di
assistenza, la sospensione cautelare dell'attività di assistenza.
5. Nei decreti di cui ai commi 1 e 4 il Ministro delle finanze
stabilisce le modalità e le garanzie per assicurare, nei confronti
degli utenti dei Centri di assistenza, il regolare svolgimento
dell'attività relativa al periodo di imposta in corso.

Art. 12.
Poteri di vigilanza
1. Il Ministro delle finanze ha facoltà di disporre ispezioni, ai
sensi dell'art. 33 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni,
presso la sede e gli uffici periferici dei Centri di assistenza, per
controllare l'osservanza delle disposizioni indicate nell'art. 11,
comma 1. I risultati di ogni ispezione sono riportati in un processo
verbale sottoscritto dai funzionari che hanno eseguito l'ispezione,
dal rappresentante legale del Centro di assistenza e dal direttore
tecnico, ciascuno dei quali può farvi inserire le proprie
osservazioni.
2. Copia del processo verbale è inviata all'Ordine cui appartiene
il direttore tecnico, nel caso in cui emergano violazioni o
irregolarità, allo stesso ascrivibili, nell'esercizio dell'attività
del Centro di assistenza.

Art. 13.
Garanzie assicurative
1. I Centri di assistenza per lavoratori dipendenti e pensionati
devono stipulare una polizza di assicurazione idonea a garantire il
pagamento all'Amministrazione finanziaria dei tributi, degli
interessi e delle sanzioni cui sono tenuti detti Centri per
l'attività di assistenza prevista dall'art. 78, comma 21, della
legge 30 dicembre 1991, n. 413.
2. Gli istituti e le imprese di assicurazione, presso i quali i
Centri di assistenza hanno stipulato la polizza assicurativa di cui
al comma 1 del presente articolo, portano a conoscenza del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze gli
inadempimenti agli obblighi contrattuali che danno luogo al venir
meno delle garanzie assicurative.

Art. 14.
Termini e modalità di presentazione della dichiarazione dei redditi
1. I soggetti di cui all'art. 7, che intendono adempiere agli
obblighi di dichiarazione dei redditi avvalendosi di un Centro di
assistenza di cui all'art. 8, ne danno comunicazione ai sostituti di
imposta eroganti i redditi di lavoro dipendente o assimilati, entro
il 15 dicembre dell'anno cui la dichiarazione stessa si riferisce. La
comunicazione non è necessaria nei confronti delle amministrazioni
dello Stato e degli enti che erogano pensioni.
2. Gli enti che erogano pensioni consegnano ai loro amministrati,
entro il mese di gennaio, i certificati di cui al primo comma
dell'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni, ovvero
effettuano la comunicazione anticipata di cui all'art. 2, comma 4.
3. I soggetti che corrispondono somme assoggettate a ritenuta alla
fonte, costituenti i redditi di cui all'art. 1, comma 1, primo e
secondo periodo, consegnano il certificato o effettuano la
comunicazione di competenza entro il mese di febbraio.
4. I possessori di redditi da pensione, agli effetti di quanto
disposto dal titolo I del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni,
adempiono all'obbligo di dichiarazione dei redditi presentando, al
Centro di assistenza dagli stessi prescelto, una apposita
dichiarazione entro il mese di febbraio dell'anno successivo a quello
cui la dichiarazione si riferisce. Tale dichiarazione, redatta su
stampato conforme al modello approvato con il decreto del Ministro
delle finanze di cui all'art. 2, comma 2, deve essere sottoscritta
dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o negoziale,
che ne assume la responsabilità. Unitamente alla dichiarazione, i
possessori di redditi da pensione consegnano la busta contenente la
scheda di cui all'art. 2, comma 7. I possessori di redditi non
costituiti da pensione, consegnano la dichiarazione e la busta
contenente la scheda entro il mese di marzo, semprechè sia ancora in
corso il rapporto di lavoro dipendente con il sostituto d'imposta che
dovrà provvedere alle operazioni di conguaglio di cui all'art. 16,
comma 2.
5. L'apposita dichiarazione di cui al comma 4 deve contenere anche
i dati identificativi del sostituto d'imposta che dovrà operare il
conguaglio in sede di ritenuta di acconto relativa al mese di maggio
e l'indicazione dell'importo della retribuzione o della pensione di
riferimento di cui all'art. 17, comma 1. Nel caso di contribuenti
che, all'atto della presentazione della dichiarazione, hanno in corso
più rapporti di lavoro dipendente e di pensione, l'importo di
riferimento corrisponderà a quello della retribuzione o pensione
più elevata.
6. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni contenute
nell'art. 2, commi da 2 a 9.

Art. 15.
Controllo della dichiarazione e liquidazione delle imposte e del
contributo al Servizio sanitario nazionale
1. Il Centro autorizzato di assistenza fiscale, con le modalità
previste nell'art. 3, commi 1 e 2, riceve le apposite dichiarazioni e
le buste contenenti le schede di cui rispettivamente all'art. 14,
comma 4, e all'art. 2, comma 7, controlla la regolarità formale
delle dichiarazioni, liquida le relative imposte compreso l'eventuale
contributo al Servizio sanitario nazionale e determina le rate di
acconto.
2. Il Centro di assistenza comunica al sostituto, che ha erogato la
retribuzione o pensione di riferimento di cui all'art. 14, comma 5,
il risultato contabile finale della dichiarazione di cui al comma 1,
ai fini del conguaglio, a credito o a debito, da effettuare in sede
di ritenuta d'acconto. Tale comunicazione, da redigere su stampato
conforme al modello approvato con il decreto del Ministro delle
finanze di cui all'art. 2, comma 2, è consegnata, entro il 15 marzo,
agli enti che erogano pensioni, ed entro il 15 aprile, agli altri
sostituti di imposta. Per i soggetti amministrati dall'Istituto
nazionale della previdenza sociale, dal Ministero del tesoro e dalle
altre amministrazioni dello Stato la consegna avviene mediante
supporti magnetici. I sostituti di imposta rilasciano al Centro di
assistenza ricevuta dell'avvenuta comunicazione, da redigere su
stampato conforme al modello approvato con lo stesso decreto del
Ministro delle finanze di cui all'art. 2, comma 2.
3. Entro il mese di aprile, il Centro di assistenza consegna al
dichiarante copia, in duplice esemplare, della dichiarazione dei
redditi, controllata ed elaborata, contenente anche i dati
identificativi del Centro di assistenza stesso ed il prospetto di
liquidazione delle imposte e dell'eventuale contributo al Servizio
sanitario nazionale. Nel prospetto, oltre agli elementi di calcolo ed
al risultato del conguaglio finale, sono indicati anche gli importi
dei versamenti d'acconto eventualmente dovuti.
4. Il prospetto di liquidazione, di cui all'art. 3, comma 3, deve
essere convalidato, mediante sottoscrizione, dal direttore tecnico
responsabile di cui all'art. 10.
5. Entro il mese di maggio, il Centro di assistenza trasmette
all'Amministrazione finanziaria le dichiarazioni dei redditi su
supporto magnetico e le buste contenenti le schede di cui all'art. 2,
comma 7, secondo le modalità stabilite nel decreto da emanare ai
sensi dell'art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed integrazioni.
6. Le apposite dichiarazioni dei redditi di cui all'art. 14 ed i
relativi prospetti di liquidazione delle imposte e dell'eventuale
contributo al Servizio sanitario nazionale devono essere conservati,
da parte del Centro di assistenza, per la durata prevista dall'art.
43 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, e successive modificazioni ed integrazioni. L'Amministrazione
finanziaria può chiedere l'esibizione o la trasmissione delle
dichiarazioni e dei prospetti di liquidazione.

Art. 16.
Dichiarazione del sostituto d'imposta e conguaglio in sede di
ritenute
1. Nella dichiarazione prevista dall'art. 7 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni ed integrazioni, i sostituti di imposta devono
indicare, distintamente per ciascun dipendente, i dati e gli altri
elementi comunicati dai Centri autorizzati di assistenza fiscale,
nonchè gli estremi identificativi dei Centri di assistenza stessi.
Nella medesima dichiarazione devono inoltre essere indicati i
soggetti per i quali non si procede ad effettuare il conguaglio in
sede di ritenute di acconto, in base alle disposizioni di cui
all'art. 17, commi da 1 a 3.
2. Entro il mese di maggio, i sostituti di imposta aggiungono o
detraggono a carico delle ritenute d'acconto relative al detto mese,
le imposte, riferite a ciascun dipendente, sulla base di quanto
comunicato dal Centro di assistenza e secondo le modalità di cui
all'art. 3, comma 5. Alle ritenute è aggiunto l'importo relativo
all'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale e quello
relativo alle prime rate d'acconto. L'importo delle seconde rate
d'acconto è aggiunto alle ritenute relative al mese di novembre.
3. Gli enti che erogano pensioni con rate bimestrali, nel caso di
rata corrisposta nel corso del mese di giugno, effettuano su tale
rata le operazioni di cui al comma 2 e versano le imposte,
l'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale e le prime
rate d'acconto, entro il giorno 15 di detto mese.
4. Si applicano le disposizioni di cui all'art. 3, comma 8, e
all'art. 4, comma 1, ultimo periodo.

Art. 17.
Casi particolari
1. Qualora l'importo complessivo delle imposte dovute,
dell'eventuale contributo al Servizio sanitario nazionale e delle
prime rate d'acconto, sia superiore all'importo della retribuzione o
della pensione, al netto anche delle ritenute non erariali, relativa
al mese di gennaio o, in mancanza, a quella del primo mese intero
successivo, il Centro autorizzato di assistenza fiscale comunica al
sostituto di imposta ed ai contribuenti che non si procederà, in
sede di ritenuta d'acconto relativa al mese di maggio, al conguaglio
previsto dall'art. 3, comma 5.
2. In tali casi gli importi saranno versati direttamente dagli
interessati nei termini e con le modalità previste per i versamenti
delle imposte risultanti dalle dichiarazioni dei redditi delle
persone fisiche, per i versamenti del contributo al Servizio
sanitario nazionale e per i versamenti degli acconti.
3. Nei confronti dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
di cui all'art. 14, per i quali è intervenuta la cessazione del
rapporto con il sostituto di imposta prima dell'effettuazione delle
operazioni indicate nell'art. 3, comma 5, le operazioni stesse non
sono effettuate e il sostituto di imposta comunica agli interessati
che la dichiarazione risulta a tutti gli effetti validamente
presentata e che gli importi dovuti, risultanti dalla comunicazione
di cui all'art. 15, comma 2, e dalla copia della dichiarazione di cui
al comma 3 dello stesso articolo, devono essere dagli stessi
direttamente versati nei termini e con le modalità previste nel
comma 2. Se dal prospetto di liquidazione risultano somme a credito,
il contribuente ne può chiedere il rimborso anche avvalendosi della
procedura di cui all'art. 2, comma 8.
4. Se le operazioni di cui all'art. 16, comma 2, sono state già
effettuate, il sostituto di imposta ne dà comunicazione ai soggetti
indicati nel comma 3, avvertendo che gli stessi dovranno effettuare
direttamente il versamento delle successive rate di acconto ovvero,
in caso di somme rimaste ancora a credito dopo le predette
operazioni, che il corrispondente importo potrà essere portato in
diminuzione nella successiva dichiarazione.
5. Nei confronti dei soggetti che hanno presentato la dichiarazione
di cui all'art. 14 e che sono deceduti prima dell'effettuazione delle
operazioni indicate nell'art. 3, comma 5, il sostituto di imposta si
astiene dall'effettuazione delle suddette operazioni e comunica agli
eredi che le somme dovute, risultanti dalla copia della dichiarazione
di cui all'art. 15, comma 3, devono essere versate dagli stessi nei
termini previsti dall'art. 65 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni ed
integrazioni.
6. Nel caso di soggetti deceduti in data posteriore
all'effettuazione delle operazioni di cui all'art. 16, comma 2, il
sostituto ne dà comunicazione agli eredi.

Art. 18.
Compensi spettanti ai Centri autorizzati di assistenza fiscale per
lavoratori dipendenti e pensionati
1. Per lo svolgimento dell'attività di assistenza prevista dal
comma 21 dell'art. 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, ai Centri
autorizzati di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e
pensionati spetta un compenso, a carico del bilancio dello Stato,
nella misura unitaria di L. 20.000 per ciascuna dichiarazione. Tale
compenso viene corrisposto anche nei casi previsti dall'art. 17.
2. Il compenso viene corrisposto direttamente dal sostituto di
imposta sulla base della comunicazione prevista dall'art. 78, comma
21, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, a fronte di corrispondenti
minori versamenti delle ritenute fiscali operate sui redditi di
lavoro dipendente e sui redditi di cui all'art. 47, comma 1, lettere
a) e d), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni ed integrazioni.
3. I tempi e le modalità per il versamento, da parte dei sostituti
di imposta, dei compensi dovuti ai Centri di assistenza, sono
disciplinati dai regolamenti interministeriali previsti dall'art. 78,
comma 38, della legge 30 dicembre 1991, n. 413.

Art. 19.
Entrata in vigore
1. Il presente regolamento entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 4 settembre 1992


SCALFARO
AMATO, Presidente del Consiglio dei
Ministri
GORIA, Ministro delle finanze


Visto, il Guardasigilli: MARTELLI
Registrato alla Corte dei conti il 29 settembre 1992
Atti di Governo, registro n. 86, foglio n. 25