Serie Generale n. 287 del 9-12-1998
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO LEGISLATIVO 19 novembre 1998, n. 422
Disposizioni integrative e correttive dei decreti legislativi 9 luglio 1997, n. 237 e n. 241, 4 dicembre 1997, n. 460, 15 dicembre 1997, n. 446, e 18 dicembre 1997, n. 472. (GU Serie Generale n.287 del 09-12-1998)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 24-12-1998

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, commi 133, 134, 138, da 143 a 149, 151, 186,
187 e 188, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, recanti deleghe al
Governo ad emanare uno o più decreti legislativi in materia,
rispettivamente, di revisione organica e completamento della
disciplina delle sanzioni tributarie non penali, di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti, di servizi autonomi di cassa
degli uffici finanziari, di istituzione dell'imposta regionale sulle
attività produttive, e di disciplina tributaria degli enti non
commerciali e delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale;
Visti i decreti legislativi 9 luglio 1997, n. 237, e n. 241, 15
dicembre 1997, n. 446, 4 dicembre 1997, n. 460, e 18 dicembre 1997,
n. 472, recanti norme, rispettivamente, in materia di modifica della
disciplina dei servizi autonomi di cassa degli uffici finanziari, di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti, di istituzione
dell'imposta regionale sulle attività produttive, di riordino della
disciplina tributaria degli enti non commerciali e delle
organizzazioni non lucrative di utilità sociale, e di disposizioni
generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di
norme tributarie;
Visti i decreti legislativi 23 marzo 1998, n. 56, 10 aprile 1998,
n. 137, e 5 giugno 1998, n. 203, con i quali, tra l'altro, sono state
dettate, rispettivamente, disposizioni integrative e correttive dei
citati decreti legislativi n. 237, n. 241, n. 446 e n. 472 del 1997;
Visto l'articolo 3, comma 17, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
il quale dispone che, entro due anni dalla data di entrata in vigore
dei decreti legislativi previsti dallo stesso articolo 3 della legge
n. 662 del 1996, nel rispetto degli stessi principi e criteri
direttivi e previo parere della commissione di cui al comma 13 del
medesimo articolo 3, possono essere emanate disposizioni integrative
o correttive con uno o più decreti legislativi;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 16 luglio 1998;
Acquisito il parere della Commissione parlamentare istituita a
norma dell'articolo 3, comma 13, della predetta legge n. 662 del
1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri adottata nella
riunione del 30 ottobre 1998;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1.
Modifiche alla disciplina in materia di soppressione
dei servizi autonomi di cassa
1. Al decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 237, come modificato
dall'articolo 5 del decreto legislativo 23 marzo 1998, n. 56, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 1, riguardante la soppressione degli uffici di
cassa degli uffici finanziari:
1) al comma 1, le parole: "e dal Dipartimento del territorio" sono
soppesse;
2) al comma 2, le parole: "dai suddetti uffici" sono sostituite
dalle seguenti: "dagli uffici dipendenti dal Dipartimento delle
entrate e dal Dipartimento del territorio";
b) nell'articolo 2, comma 1, lettera l), concernente la definizione
di entrate, dopo le parole: "di cui all'articolo 1" sono aggiunte le
seguenti: ", comma 2";
c) nell'articolo 3, comma 1, concernente la determinazione delle
entrate, le parole "dall'ufficio finanziario competente" sono
sostituite dalle seguenti: "dall'ufficio dell'ente creditore";
d) nell'articolo 4, comma 1, riguardante i soggetti incaricati
della riscossione, le parole: "nella cui circoscrizione ha sede
l'ufficio finanziario competente" sono soppresse;
e) nell'articolo 6 concernente la riscossione di particolari
entrate, il comma 3 è sostituito dai seguenti:
" 3. La riscossione delle tasse ipotecarie e dei tributi speciali
di cui alle lettere h) ed i) del comma 1 dell'articolo 2,
amministrati dal Dipartimento del territorio, è effettuata dagli
uffici periferici dello stesso Dipartimento.
3-bis. Nel caso di pagamento contestuale di imposte ipotecarie o di
bollo e di tasse ipotecarie, queste ultime possono essere riscosse e
versate con le modalità di cui all'articolo 4.
3-ter. Con decreto del Ministero delle finanze, di concerto con il
Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica,
sono stabilite le modalità per il versamento in tesoreria
provinciale dello Stato delle somme riscosse ai sensi del comma 3, e
sono approvate le convenzioni che determinano i compensi agli
intermediari. Gli intermediari provvedono comunque al versamento
diretto alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro il
terzo giorno lavorativo successivo a quello di riscossione.";
f) nell'articolo 7, comma 2, concernente la riscossione coattiva,
le parole "amministrate da enti diversi da quelli" sono sostituite
dalle seguenti: "diverse da quelle";
g) nell'articolo 8, concernente i termini e le modalità per il
versamento delle somme riscosse, ai commi 1 e 2, le parole: "o alle
casse degli enti territoriali competenti", ovunque ricorrano, sono
soppresse;
h) l'articolo 9, riguardante il versamento agli enti diversi dallo
Stato, è sostituito dal seguente:
"Art. 9 (Versamento agli enti diversi dallo Stato ). 1. Il
concessionario della riscossione è tenuto ad eseguire i versamenti
delle somme riscosse per conto di enti diversi dallo Stato ai singoli
aventi diritto entro il giorno ventisette di ciascun mese per le
somme riscosse dall'uno al quindici dello stesso mese ed entro il
giorno dodici di ciascun mese per le somme riscosse dal sedici
all'ultimo giorno del mese precedente.";
i) all'articolo 10, riguardante i pagamenti effettuati con i fondi
della riscossione:
1) il comma 2 è sostituito dal seguente:
" 2. Con decreto del Ministero delle finanze, di concerto con i
Ministeri del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
delle comunicazioni, sono stabiliti i casi in cui i pagamenti di cui
al comma 1 possono essere eseguiti dall'ufficio postale.";
2) nel comma 4, dopo le parole: "su apposito modello" sono inserite
le seguenti: ", approvato con il decreto di cui al comma 5,";
3) il comma 5, è sostituito dal seguente:
" 5. Con decreto del Ministero delle finanze, di concerto con i
Ministeri del tesoro, del bilancio e della programmazione economica,
di grazia e giustizia e delle comunicazioni, sono stabilite le
disposizioni necessarie all'attuazione del presente articolo e alle
regolazioni finanziarie per le attività svolte tramite gli uffici
postali e sono approvate le convenzioni che determinano i compensi
per le attività svolte dai medesimi uffici.";
l) dopo l'articolo 16 è aggiunto il seguente:
"Art. 16-bis (Validità degli atti compiuti ). - 1. Restanosalvi
gli effetti degli atti amministrativi e di esecuzione compiuti dal 1
gennaio 1998 per il recupero dei crediti erariali per pene pecuniarie
e spese processuali nonchè per imposte, tasse, diritti e spese
prenotati a debito. I procedimenti di riscossione coattiva già
iniziati dal concessionario del servizio di riscossione alla data di
entrata in vigore del presente decreto, e per i quali è stato già
eseguito il pignoramento, sono regolati dalle disposizioni contenute
nel titolo II del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.".

Art. 2.
Modifiche alla disciplina in materia di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti
1. Nel decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, come modificato
dal decreto legislativo 23 marzo 1998, n. 56, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 17, riguardante il versamento unitario e la
compensazione di imposte e contributi:
1) nel comma 1, primo periodo, le parole: "titolari di partita IVA"
sono soppresse;
2) nel comma 2, lettera a), le parole: ", primo comma," sono
soppresse; nella medesima lettera, sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: "per le ritenute di cui al secondo comma del citato
articolo 3 resta ferma la facoltà di eseguire il versamento presso
la competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in tal
caso non è ammessa la compensazione;";
b) nell'articolo 18, concernente i termini per il versamento:
1) al comma 1, la parola "15" è sostituita dalla seguente:
"sedici";
2) al comma 3, dopo la parola: "annuali" sono aggiunte le seguenti:
", nonchè il termine previsto dall'articolo 6, comma 2, della legge
29 dicembre 1990, n. 405, per il pagamento dell'imposta sul valore
aggiunto dovuta a titolo di acconto del versamento relativo al mese
di dicembre";
c) nell'articolo 20, riguardante i versamenti rateali delle somme
dovute per imposte e contributi:
1) al comma 1, dopo le parole: "dall'INPS" sono inserite le
seguenti: ", ad eccezione di quelle dovute nel mese di dicembre a
titolo di acconto del versamento dell'imposta sul valore aggiunto,";
2) al comma 4, la parola "15" è sostituita dalla seguente:
"sedici";
d) nell'articolo 21, comma 1, concernente gli adempimenti delle
banche, la parola: "quarto" è sostituita dalla seguente: "quinto";
e) nell'articolo 24, comma 1, concernente le modalità di
versamento, le parole da: "alla scadenza" a: "idoneita'" sono
sostituite dalle seguenti: "al 31 dicembre 1998";
f) nell'articolo 25, relativo alla decorrenza dei versamenti
unitari:
1) al comma 1, lettera b), sono aggiunte, in fine le seguenti
parole: ", nonchè i soggetti non titolari di partita IVA";
2) al comma 4, è soppresso il terzo periodo, concernente le
caratteristiche della garanzia relativa ai rimborsi dei crediti
vantati a seguito della compensazione.
2. Le disposizioni recate dalle lettere a), numero 1), b), numero
1), c), numero 2) e d) del comma 1 si applicano a decorrere dal 1
gennaio 1999.

Art. 3.
Modifiche alla normativa
in materia di imposta sul valore aggiunto
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 19-bis-1, comma 1, lettera i), è aggiunto, in
fine, il seguente periodo: "La disposizione non si applica per i
soggetti che esercitano attività che danno luogo ad operazioni
esenti di cui al numero 8) dell'articolo 10 che comportano la
riduzione della percentuale di detrazione a norma dell'articolo 19,
comma 5, e dell'articolo 19-bis.";
b) nell'articolo 36, terzo comma, è aggiunto, in fine, il seguente
periodo: "Le disposizioni del presente comma si applicano anche ai
soggetti che effettuano sia locazioni, esenti da imposta, di
fabbricati o porzioni di fabbricato a destinazione abitativa che
comportano la riduzione della percentuale di detrazione a norma
dell'articolo 19, comma 5, e dell'articolo 19-bis, sia locazioni di
altri fabbricati o di altri immobili, con riferimento a ciascuno di
tali settori di attività.";
c) nell'articolo 38-bis concernente la prestazione di garanzie per
il rimborso dell'imposta sul valore aggiunto, come modificato, da
ultimo, dall'articolo 1, comma 1, lettera f), del decreto legislativo
23 marzo 1998, n. 56, sono aggiunti, in fine, i seguenti commi:
"I rimborsi di cui all'articolo 30, terzo comma, lettere a), b) e
d), sono eseguiti, senza prestazione delle garanzie previste nel
presente articolo, quando concorrono le seguenti condizioni:
a) l'attività è esercitata dall'impresa da almeno cinque anni;
b) non sono stati notificati avvisi di accertamento o di rettifica
concernenti l'imposta dovuta o l'eccedenza detraibile, da cui
risulti, per ciascun anno, una differenza tra gli importi accertati e
quelli dell'imposta dovuta o dell'eccedenza di credito dichiarate
superiore:
1) al 10 per cento degli importi dichiarati se questi non superano
cento milioni di lire;
2) al 5 per cento degli importi dichiarati se questi superano i
cento milioni di lire ma non superano un miliardo di lire;
3) all'1 per cento degli importi dichiarati, o comunque a 100
milioni di lire, se gli importi dichiarati superano un miliardo di
lire;
c) è presentata una dichiarazione sostitutiva di atto di
notorietà a norma dell'articolo 4 della legge 4 gennaio 1968, n. 15,
attestante che:
1) il patrimonio netto non è diminuito, rispetto alle risultanze
dell'ultimo bilancio approvato, di oltre il 40 per cento; la
consistenza degli immobili iscritti nell'attivo patrimoniale non si
è ridotta, rispetto alle risultanze dell'ultimo bilancio approvato,
di oltre il 40 per cento per cessioni non effettuate nella normale
gestione dell'attività esercitata; l'attività stessa non è cessata
nè si è ridotta per effetto di cessioni di aziende o rami di
aziende compresi nel suddetto bilancio;
2) non risultano cedute, se la richiesta di rimborso è presentata
da società di capitali non quotate nei mercati regolamentati,
nell'anno precedente la richiesta, azioni o quote della società
stessa per un ammontare superiore al 50 per cento del capitale
sociale;
3) sono stati eseguiti i versamenti dei contributi previdenziali e
assicurativi.
L'ammontare del rimborso erogabile senza garanzia non può eccedere
il 100 per cento della media dei versamenti affluiti nel conto
fiscale nel corso del biennio precedente.".
2. Nell'articolo 11, comma 5-bis, del decreto legislativo 2
settembre 1997, n. 313, come modificato dall'articolo 1, comma 3, del
decreto legislativo 23 marzo 1998, n. 56, le parole: "alle
cooperative agricole" sono sostituite dalle seguenti: "ai produttori
agricoli".
3. Le disposizioni di cui al comma 1, lettere a) e b), si applicano
alle operazioni effettuate a decorrere dal 1 gennaio 1998; delle
disposizioni di cui alla predetta lettera b), se non applicate nelle
liquidazioni anteriori alla data di entrata in vigore del presente
decreto, il contribuente può avvalersi in sede di dichiarazione
annuale.

Art. 4.
Modifiche alla disciplina dell'imposta regionale
sulle attività produttive
1. Al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, come
modificato, da ultimo, dal decreto legislativo 10 aprile 1998, n.
137, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 7, comma 1, lettera e), concernente la
determinazione del valore della produzione netta delle imprese di
assicurazione, dopo le parole: "degli oneri di gestione degli
investimenti" sono inserite le seguenti: ", degli interessi passivi";
b) nell'articolo 10, comma 1, concernente la determinazione del
valore della produzione netta per gli enti non commerciali:
1) dopo le parole: "esclusivamente attività non commerciali" sono
inserite le seguenti: "e in ogni caso per i consorzi di garanzia
collettiva fidi di primo e di secondo grado, anche costituiti sotto
forma di società cooperativa o consortile, previsti dagli articoli
29 e 30 della legge 5 ottobre 1991, n. 317, iscritti nell'apposita
sezione dell'elenco previsto dell'articolo 106 del decreto
legislativo 1 settembre 1993, n. 385";
2) sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: ", nonchè le somme
di cui alla lettera c) dello stesso articolo 47 del medesimo testo
unico esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche relative
a borse di studio o assegni attribuiti fino al 31 dicembre 1999";
c) nell'articolo 17, concernente le agevolazioni di carattere
territoriale e per particolari soggetti, al comma 3, le parole: da
"definiti" a "n. 218" sono sostituite dalle seguenti: "di cui alla
decisione della Commissione delle Comunità europee 1 marzo 1995, n.
95/455/CE"; nel medesimo comma la parola: "spese" è sostituita dalla
seguente: "retribuzioni";
d) nell'articolo 31, comma 1, riguardante il primo acconto
dell'imposta, è aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Gli omessi
o insufficienti versamenti dell'imposta relativi al primo periodo di
applicazione della stessa, i cui termini sono scaduti alla data del
30 ottobre 1998, possono essere regolarizzati entro il termine di
scadenza del primo versamento dell'imposta da effettuare
successivamente alla predetta data applicando gli interessi calcolati
al tasso legale con maturazione giorno per giorno.";
e) nell'articolo 45, concernente disposizioni transitorie, il comma
1 è sostituito dal seguente:
" 1. Per i soggetti che operano nel settore agricolo e per le
cooperative della piccola pesca e loro consorzi, di cui all'articolo
10 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
601, per il periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 1998 e per i
quattro successivi, l'aliquota è stabilita, rispettivamente nelle
misure del 1,9, del 2,6, del 3,1, del 3,35 e del 3,85.";
f) nell'articolo 64, comma 2, concernente la facoltà di proroga
dei contratti relativi all'accertamento e alla riscossione di taluni
tributi locali, le parole: "31 dicembre 1998" sono sostituite dalle
seguenti: "31 dicembre 1999"; nel medesimo comma, le parole:
"anteriormente alla predetta data" sono sostituite dalle seguenti:
"entro il 31 dicembre 1998".
2. Le disposizioni recate dal comma 1, lettera c), si applicano a
decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data del 1 gennaio
1998.

Art. 5.
Modifiche alla disciplina tributaria degli enti non commerciali e
delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale.
1. Al decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 5, comma 3, concernente il termine per
l'adeguamento degli statuti, le parole da: "Entro sei mesi" a: "prima
della predetta data" sono sostituite dalle seguenti: "Entro il 18
dicembre 1998, le associazioni già costituite prima del 1 gennaio
1998";
b) nell'articolo 9, comma 1, concernente le agevolazioni temporanee
per il trasferimento a titolo gratuito di beni patrimoniali, le
parole: "30 settembre 1998" sono sostituite dalle seguenti: "31 marzo
1999"; nel medesimo comma le parole da: "è esente dalle imposte"
fino a: "ente cessionario" sono sostituite dalle seguenti: "non dà
luogo, ai fini delle imposte sui redditi, a realizzo o distribuzione
di plusvalenze, ricavi e minusvalenze, compreso il valore di
avviamento, non costituisce presupposto per la tassazione di
sopravvenienze attive nei confronti dell'ente cessionario, nè è
soggetto ad alcuna imposta sui trasferimenti";
c) nell'articolo 10, relativo alla individuazione delle
organizzazioni non lucrative di utilità sociale:
1) al comma 4, dopo le parole: "svolta direttamente da fondazioni"
sono inserite le seguenti: "ovvero da esse affidate ad università,
enti di ricerca ed altre fondazioni che la svolgono direttamente";
2) al comma 8, primo periodo, sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: "nonchè i consorzi di cui all'articolo 8 della predetta
legge n. 381 del 1991 che abbiano la base sociale formata per il
cento per cento da cooperative sociali".
2. Nella lettera e) del comma 4-quinquies dell'articolo 111 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato
dall'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 5 dicembre 1997, n.
460, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "è ammesso il voto
per corrispondenza per le associazioni il cui atto costitutivo,
anteriore al 1 gennaio 1997, preveda tale modalità di voto ai sensi
dell'articolo 2532, ultimo comma, del codice civile e semprechè le
stesse abbiano rilevanza a livello nazionale e siano prive di
organizzazione a livello locale;".
3. Nella lettera e) del settimo comma dell'articolo 4 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, come
modificato dall'articolo 5, comma 2, del decreto legislativo 5
dicembre 1997, n. 460, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole:
"è ammesso il voto per corrispondenza per le associazioni il cui
atto costitutivo, anteriore al 1 gennaio 1997, preveda tale modalità
di voto ai sensi dell'articolo 2532, ultimo comma, del codice civile
e semprechè le stesse abbiano rilevanza a livello nazionale e siano
prive di organizzazione a livello locale;".

Art. 6.
Modifiche alla disciplina in materia
di sanzioni amministrative tributarie
1. Nel decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, come
modificato dal decreto legislativo 5 giugno 1998, n. 203, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 13, recante disposizioni relative al ravvedimento
del contribuente in materia di sanzioni amministrative per le
violazioni di norme tributarie:
1) nel comma 1, lettera b), dopo le parole: "ad un sesto" sono
inserite le seguenti: "del minimo"; nella medesima lettera, le
parole: "sulla determinazione e sul pagamento del tributo", sono
sostituite dalle seguenti: "sulla determinazione o sul pagamento del
tributo";
2) il comma 4 è sostituito dal seguente:
" 4. Nei casi di omissione o di errore, che non ostacolano
un'attività di accertamento in corso e che non incidono sulla
determinazione o sul pagamento del tributo, il ravvedimento esclude
l'applicazione della sanzione, se la regolarizzazione avviene entro
tre mesi dall'omissione o dall'errore.";
b) all'articolo 25, comma 3, recante disposizioni transitorie, le
parole: "entro sessanta giorni dall'emanazione dei decreti previsti
dall'articolo 28" sono sostituite dalle seguenti: "entro il 18
dicembre 1998"; dopo il medesimo comma è aggiunto il seguente: "3-
bis. Nei casi di omissioni ed errori relativi alle dichiarazioni dei
redditi, comprese quelle unificate, presentate nell'anno 1998, che
non incidono sulla determinazione o sul pagamento del tributo, non si
applicano le sanzioni previste se l'autore delle violazioni provvede
alla loro regolarizzazione nel termine di trenta giorni dall'invito
dell'ufficio.".
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 19 novembre 1998
SCALFARO
D'Alema, Presidente del Consiglio
dei Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Ciampi, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: Diliberto