Serie Generale n. 305 del 30-12-1993
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 24 dicembre 1993
Disciplina agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto dei rapporti di scambio tra la Repubblica italiana e la Repubblica di San Marino. (GU Serie Generale n.305 del 30-12-1993)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto l'art. 71 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni;
Ritenuta la necessità di stabilire nuove modalità da osservare
per la disciplina dei rapporti di interscambio tra la Repubblica
italiana e quella di San Marino, a seguito della realizzazione del
mercato unico comunitario e dell'accordo sull'unione doganale e sulla
cooperazione tra la Comunità europea e la Repubblica di San Marino,
stipulato a Bruxelles il 16 dicembre 1991;
Visti gli accordi stipulati dai due Stati mediante lo scambio di
note diplomatiche, avvenuto in data 10 novembre 1993;
Decreta:
Titolo primo
CESSIONI DI BENI VERSO SAN MARINO
Art. 1.
Gli operatori economici italiani i quali cedono beni ad operatori
economici aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica di San
Marino sono tenuti ad emettere, in quadruplice esemplare, la fattura
di cui all'art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e successive modifiche ed integrazioni, nei
termini stabiliti dall'articolo medesimo; tre di tali esemplari
devono essere dall'emittente consegnati o spediti all'acquirente, che
ne restituisce uno agli effetti di quanto stabilito ai successivi
articoli 3, n. 3), e 4 del presente decreto.

Art. 2.
I beni ceduti devono essere trasportati o spediti nel territorio
sammarinese dal cedente o dall'acquirente o da terzi per loro conto
con l'osservanza delle disposizioni contenute nel titolo II del
decreto ministeriale 24 gennaio 1979, che ha introdotto nel rapporto
di scambio commerciale tra i due Paesi l'obbligo di emissione del
documento di accompagnamento dei beni viaggianti.

Art. 3.
L'operatore economico italiano deve:
1) indicare nella fattura il codice identificativo fiscale
dell'acquirente sammarinese;
2) registrare a norma dell'art. 23 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modifiche ed
integrazioni, la fattura emessa;
3) allegare al documento di accompagnamento dei beni viaggianti
l'esemplare della fattura ad esso restituito dall'acquirente, sul
quale è stata applicata la marca di cui al successivo art. 6,
debitamente perforata con l'indicazione della data, e munito di
timbro a secco circolare contenente intorno allo stemma ufficiale
sammarinese la seguente dicitura "Rep. di San Marino - Uff.
Tributario".

Art. 4.
In relazione alle cessioni di cui all'art. 1, si applicano le
disposizioni di cui agli articoli 8 e 9 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modifiche e
integrazioni, a condizione che l'operatore italiano:
a) sia in possesso dell'esemplare della fattura indicata all'art.
3, n. 3;
b) ne abbia preso nota a margine delle corrispondenti scritture
eseguite nel registro di cui all'art. 23 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modifiche ed
integrazioni;
c) abbia provveduto a redigere, per la sola parte fiscale, ed a
presentare l'elenco riepilogativo delle cessioni di cui all'art. 6
del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75. Sono esentati da
tale obbligo i cedenti che non intrattengono rapporti commerciali con
i Paesi comunitari.

Art. 5.
L'operatore italiano che non abbia ricevuto, entro quattro mesi
dalla cessione dei beni, l'esemplare della fattura con la marca
sammarinese, ne deve dare comunicazione all'ufficio tributario di San
Marino e, per conoscenza, all'ufficio IVA territorialmente
competente.
L'ufficio tributario sammarinese, nei tempi più brevi possibili,
effettua i dovuti controlli e ne comunica l'esito sia all'operatore
italiano sia all'ufficio IVA territorialmente competente.

Art. 6.
L'ufficio tributario sammarinese sull'esemplare della fattura di
cui all'art. 1 appone una marca non avente valore facciale, stampata
su carta filigranata, recante le seguenti caratteristiche:
1) nella parte sinistra: la riproduzione della Statua della
Libertà;
2) a fianco della predetta riproduzione, dall'alto verso il basso,
le seguenti scritte:
Repubblica di San Marino;
"imposta assolta" ovvero "in franchigia";
il numero progressivo di ciascuna marca;
"originale";
"imposta sulle importazioni".

Art. 7.
Le cessioni di beni effettuate nei confronti di privati
sammarinesi, diverse da quelle indicate nei titoli quarto, quinto e
sesto, sono assoggettate all'imposta sul valore aggiunto.

Art. 8.
Gli operatori economici sammarinesi i quali cedono beni ad
operatori economici ovvero enti non commerciali muniti di partita
IVA, anche se agiscono nell'esercizio di attività istituzionali,
aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica italiana sono
tenuti ad:
a) emettere fattura in quattro esemplari, indicando sia il
proprio numero di identificazione sia quello della partita IVA del
cessionario italiano;
b) indicare sulla fattura l'ammontare dell'IVA dovuta dal
cessionario in correlazione al tipo di beni ceduti ed al
corrispettivo delle operazioni poste in essere;
c) presentare al proprio ufficio tributario dette fatture
accompagnate da un elenco riepilogativo in quattro esemplari;
d) consegnare al'ufficio tributario la somma corrispondente
all'ammontare dell'IVA risultante sull'elenco di presentazione;
e) trasmettere la fattura originale restituita dall'ufficio
tributario al cessionario italiano.

Art. 9.
I beni provenienti a qualsiasi titolo dalla Repubblica di San
Marino debbono essere trasportati o spediti nel territorio italiano,
dal cedente o dall'acquirente o da terzi per loro conto con
l'osservanza delle disposizioni contenute nel titoto I del decreto
ministeriale 24 gennaio 1979.

Art. 10.
L'ufficio tributario a cui pervengono i documenti indicati
nell'art. 8 deve:
a) perforare con datario e timbrare con impronta a secco le
fatture;
b) acquisire i dati relativi alle singole fatture, nonchè
compilare e presentare gli elenchi riepilogativi secondo le modalità
ed i termini previsti dagli articoli 22 e 24;
c) prendere in consegna le somme corrispondenti all'ammontare
dell'IVA;
d) trasmettere all'ufficio imposta sul valore aggiunto di Pesaro,
entro quindici giorni dal ricevimento:
tre esemplari delle fatture e tre copie dei relativi elenchi di
presentazione compilati dai cedenti sammarinesi;
distinta analitica di trasmissione accompagnata da una nota in
due esemplari;
assegno circolare pari all'ammontare dell'IVA risultante nella
distinta medesima;
e) effettuare entro quindici giorni dalla richiesta versamento
integrativo a favore dell'ufficio imposta sul valore aggiunto di
Pesaro, dell'imposta pagata, qualora questa risulti inferiore a
quella liquidata dal medesimo ufficio IVA;
f) consegna e, per i successivi adempimenti, le fatture
restituite dall'ufficio imposta sul valore aggiunto di Pesaro agli
operatori economici sammarinesi.

Art. 11.
L'ufficio imposta sul valore aggiunto di Pesaro, entro i quindici
giorni successivi a quello in cui pervengono ad esso i documenti
indicati alla lettera e) dell'articolo precedente, deve:
1) liquidare l'imposta dovuta;
2) rilasciare quietanza dell'avvenuto pagamento del tributo
mediante emissione di bolletta;
3) annotare gli estremi della bolletta e l'ammontare dell'imposta
liquidata sui tre esemplari delle fatture nonchè sui corrispondenti
elenchi di presentazione;
4) restituire all'ufficio tributario sammarinese l'originale ed un
esemplare delle fatture, due esemplari dei corrispondenti elenchi di
presentazione, nonchè, in segno di ricevuta, una copia della
distinta di trasmissione con il timbro a secco o a calendario
dell'ufficio e la firma del titolare o di un funzionario
appositamente delegato;
5) trattenere agli atti una copia delle fatture quale titolo
dell'avvenuta riscossione del tributo;
6) richiedere all'ufficio tributario sammarinese l'integrazione
dell'imposta versata qualora questa risulti inferiore a quella
liquidata;
7) rimborsare all'ufficio tributario, secondo le modalità che
verranno definite, eventuali somme versate in eccedenza rispetto alla
liquidazione, nonchè l'imposta pagata relativa ad operazioni non
andate a buon fine.

Art. 12.
L'operatore economico italiano deve annotare le fatture originali
nel registro di cui all'art. 25 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modifiche ed
integrazioni, e può operare, ai sensi degli articoli 19 e seguenti
dello stesso decreto, la detrazione dell'imposta pagata in via di
rivalsa. Non è tenuto a compilare l'elenco riepilogativo degli
acquisti di cui all'art. 6 del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75.
Gli enti non commerciali che effettuano acquisti nell'ambito
dell'attività istituzionale, effettuano l'annotazione nella
corrispondente contabilità.

Art. 13.
Gli operatori economici sammarinesi i quali cedono beni ad
operatori economici ovvero enti non commerciali muniti di partita
IVA, anche se agiscono nell'esercizio di attività istituzionali,
aventi sede, residenza o domicilio nella Repubblica italiana sono
tenuti ad:
1) emettere fattura in tre esemplari, indicando sia il proprio
numero identificativo sia quello della partita IVA del cessionario
italiano;
2) presentare al proprio ufficio tributario le tre fatture
accompagnate da un elenco riepilogativo in tre copie;
3) trasmettere un esemplare della fattura restituito dall'ufficio
tributario, all'acquirente italiano.

Art. 14.
I beni provenienti a qualsiasi titolo dalla Repubblica di San
Marino debbono essere trasportati o spediti nel territorio italiano,
dal cedente o dall'acquirente o da terzi per loro conto con
l'osservanza delle disposizioni contenute nel titolo I del decreto
ministeriale 24 gennaio 1979.

Art. 15.
L'ufficio tributario appone sulle fatture ricevute il timbro a
secco circolare di cui all'art. 3, n. 3 e restituisce due esemplari
delle fatture al cedente sammarinese.

Art. 16.
Gli operatori economici italiani:
a) corrispondono l'imposta a norma dell'art. 17, terzo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
indicandone l'ammontare sull'originale fattura rilasciatagli dal
fornitore sammarinese;
b) annotano le fatture nei registri previsti dagli articoli 23 e
25 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modifiche ed integrazioni, secondo le modalità ed
i termini in essi stabiliti;
c) danno comunicazione delle avvenute registrazioni di cui al
punto b) al proprio ufficio IVA, indicando il numero progressivo
annuale di detti registri.

Art. 17.
Gli enti non commerciali di cui all'art. 4, quarto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica n. 633/1972, per gli acquisti
effettuati nell'esercizio delle attività istituzionali devono:
a) presentare mensilmente al proprio ufficio IVA il mod. INTRA 12
approvato con decreto ministeriale 16 febbraio 1993, concernente gli
acquisti registrati o soggetti a registrazione nel mese precedente,
provvedendo al versamento dell'imposta dovuta direttamente
all'ufficio;
b) annotare, entro il mese successivo a quello di ricevimento, in
apposito registro, istituito ai sensi dell'art. 47, comma 3, del
decreto legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, le fatture ricevute. Qualora le
fatture non vengano ricevute entro il termine previsto dall'art. 41,
quinto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e successive modifiche ed integrazione, le operazioni
devono essere regolarizzate ai sensi del medesimo art. 41, quinto
comma.

Art. 18.
Le cessioni di beni effettuate nei confronti di soggetti italiani
non operanti nell'esercizio di imprese, arti o professioni, diverse
da quelle indicate nei titoli quarto, quinto e sesto, sono
assoggettate all'imposta nel territorio della Repubblica di San
Marino.

Art. 19.
Le cessioni a titolo oneroso di mezzi di trasporto nuovi sono in
ogni caso assoggettate al pagamento del tributo nel Paese di
destinazione.
Per la identificazione dei cennati mezzi di trasporto deve farsi
riferimento ai criteri contenuti nell'art. 38, comma 4, del decreto-
legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427.
L'acquirente italiano può chiedere al cedente sammarinese di
applicare la procedura di cui al titolo secondo. In caso contrario
deve presentare la fattura o il documento equipollente, per il
pagamento del tributo, al competente ufficio IVA, secondo le
modalità ed i termini previsti dall'art. 1 del decreto del Ministro
delle finanze del 19 gennaio 1993, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 18 del 23 gennaio 1993.
I cedenti italiani che non agiscono nell'esercizio di imprese, arti
e professioni possono fruire del rimborso dell'imposta pagata
sull'acquisto del mezzo di trasporto, secondo le modalità e i
termini previsti dall'art. 4 del citato decreto 19 gennaio 1993, pre-
via presentazione al proprio ufficio IVA del Mod. IVA 38 RIC.

Art. 20.
Le cessioni in base a cataloghi, per corrispondenza e simili con
trasporto a carico del cedente, di beni diversi dai mezzi di
trasporto nuovi, nei confronti di soggetti che non agiscono
nell'esercizio di imprese, arti e professioni, scontano l'imposta nel
Paese di destinazione quando il cedente nel corso dell'anno solare
precedente ha posto in essere vendite a distanza nei confronti di
soggetti dell'altro Stato per un ammontare complessivo superiore a L.
54.000.000, ovvero, qualora non si sia verificata tale condizione,
dal momento in cui tale limite viene superato nell'anno in corso. Al
di sotto della predetta soglia, tuttavia, il cedente può optare per
l'applicazione dell'imposta nel Paese di destinazione dei beni.
L'opzione di cui al comma precedente per il pagamento dell'imposta
nella Repubblica di San Marino da parte di operatori nazionali deve
essere esercitata secondo le modalità e i termini previsti dall'art.
41, comma 1, lettera b), quarto periodo, del decreto legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427.
Per le cessioni di beni effettuate da operatori sammarinesi, da
assoggettare all'imposta in Italia, deve essere nominato un
rappresentante fiscale ai sensi dell'art. 17 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modifiche ed integrazioni.

Art. 21.
Gli enti, le associazioni e le altre organizzazioni di cui
all'articolo 4, quarto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modifiche ed
integrazioni, non soggetti d'imposta, che effettuano acquisti nella
Repubblica di San Marino, corrispondono l'imposta in Italia quando
l'ammontare dei loro acquisti abbia superato nell'anno solare
precedente ovvero superi nell'anno in corso il limite di L.
16.000.000.
Per importi inferiori l'imposta è assolta nella Repubblica di San
Marino a meno che detti soggetti non esercitano il diritto di opzione
per il pagamento dell'imposta in Italia, secondo le modalità e i
termini previsti dall'art. 38, comma 6, del decreto-legge 30 agosto
1993 n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427.

Art. 22.
L'ufficio tributario della Repubblica di San Marino in relazione a
ciascun operatore economico sammarinese, acquisisce a livello
informatico i seguenti dati, relativi alle fatture di vendita degli
operatori economici italiani presentate per il pagamento dell'imposta
sammarinese:
numero di partita IVA e dati anagrafici del cedente;
numero, data e imponibile della fattura.
Lo stesso ufficio, entro il giorno quindici del secondo mese
successivo a ciascun trimestre solare trasmette all'Amministrazione
finanziaria italiana i dati sopra specificati dei cedenti italiani,
unitamente al numero ed ai dati identificativi degli operatori
economici sammarinesi che risultano loro cessionari.

Art. 23.
L'ufficio tributario della Repubblica di San Marino, entro il
termine previsto dal precedente articolo, trasmette
all'Amministrazione finanziaria italiana le seguenti informazioni in
relazione alle cessioni di beni effettuate dagli operatori economici
sammarinesi nei confronti di quelli italiani:
numero e dati identificativi degli operatori economici
sammarinesi;
numero, data ed imponibile della fattura di vendita;
numero di partita IVA e dati identificativi dei cessionari
italiani.

Art. 24.
Le informazioni di cui agli articoli 22 e 23 sono riassunte e
trascritte in elenchi riepilogativi.

Art. 25.
Il presente decreto entra il vigore il 1 gennaio 1994.
Le disposizioni contenute nel decreto ministeriale 29 dicembre 1972
e successive modificazioni e integrazioni continuano ad applicarsi
per le cessioni e gli acquisti posti in essere da operatori economici
italiani fino al 31 dicembre 1993.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 24 dicembre 1993
Il Ministro: GALLO