Serie Generale n. 52 del 4-3-2015
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 10 febbraio 2015, n. 16
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Baliato di Guernsey sullo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 5 settembre 2012. (15G00027) (GU Serie Generale n.52 del 04-03-2015)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 05/03/2015

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Baliato di
Guernsey sullo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a
Londra il 5 settembre 2012.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 12 dell'Accordo
stesso.

Art. 3

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 10 febbraio 2015

MATTARELLA

Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Orlando

ACCORDO TRA
IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA
E
IL BALIATO DI GUERNSEY
SULLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE


Il Governo della Repubblica Italiana e il Baliato di Guernsey (le
Parti), nell'intento di incrementare ed agevolare lo scambio di
informazioni in materia fiscale;
riconoscendo che il Baliato di Guernsey ha il diritto, in base alle
condizioni del mandato ricevuto dal Regno Unito, di negoziare,
concludere, adempiere e, fatte salve le condizioni del presente
Accordo, denunciare un accordo sullo scambio di informazioni in
materia fiscale con il Governo della Repubblica Italiana;
le Parti hanno convenuto di concludere il presente Accordo che
contiene obblighi soltanto per le Parti stesse.

Articolo 1
Oggetto e ambito di applicazione dell'Accordo

Le autorità competenti delle Parti si prestano assistenza
attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente rilevanti per
l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne delle Parti
relativamente alle imposte oggetto del presente Accordo. Dette
informazioni includono le informazioni presumibilmente rilevanti per
la determinazione, l'accertamento, l'applicazione, la riscossione,
anche coattiva, di dette imposte, relativamente alle persone soggette
alle imposte stesse, oppure per le indagini su questioni fiscali o i
procedimenti per reati tributari in relazione a dette persone. I
diritti e le misure di salvaguardia assicurati alle persone dalle
leggi o dalla prassi amministrativa della Parte interpellata restano
applicabili nella misura in cui essi non impediscano o posticipino,
in maniera indebita, l'effettivo scambio di informazioni.

Articolo 2
Giurisdizione

Al fine di consentire l'applicazione del presente Accordo, le
informazioni saranno fornite in conformità con il presente Accordo
dall'autorità competente della Parte interpellata senza considerare
se la persona cui si riferisce l'informazione abbia la residenza o la
nazionalità di una Parte oppure se le informazioni siano detenute da
una persona che abbia la residenza o la nazionalità di una Parte.
Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni che
non siano detenute dalle sue autorità o non siano in possesso o
sotto il controllo oppure ottenibili da persone entro la sua
giurisdizione territoriale.

Articolo 3
Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia:
- l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
- l'imposta sul reddito delle società;
- l'imposta regionale sulle attività produttive;
- l'imposta sul valore aggiunto;
- l'imposta sulle successioni;
- l'imposta sulle donazioni;
- le imposte sostitutive;
b) in Guernsey:
- le imposte sui redditi;
- l'imposta sugli utili derivanti dalla vendita di immobili.

2. Il presente Accordo si applica anche ad ogni imposta di natura
identica istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta
o in sostituzione delle imposte esistenti. Il presente Accordo si
applica anche ad ogni imposta di natura sostanzialmente analoga
istituita dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta o in
sostituzione delle imposte esistenti con l'accordo delle autorità
competenti delle Parti. Le autorità competenti delle Parti si
notificheranno le modifiche sostanziali apportate alle disposizioni
fiscali ed alle misure connesse alla raccolta delle informazioni
previste dall'Accordo.

Articolo 4
Definizioni

1. Ai fini del presente Accordo l'espressione:
a) "Italia" designa la Repubblica Italiana e comprende qualsiasi
zona situata al di fuori del mare territoriale che è considerata
come zona all'interno della quale l'Italia, in conformità con la
propria legislazione e con il diritto internazionale, può esercitare
diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e lo sfruttamento
delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo marini, nonchè
delle acque sovrastanti;
b) "Guernsey" designa Guernsey, Alderney ed Herm , compreso il
mare territoriale adiacente alle coste di queste isole, in
conformità con il diritto internazionale;
c) "piano o fondo comune d'investimento" designa qualsiasi
veicolo di investimento comune, qualunque sia la forma giuridica.
L'espressione "piano o fondo comune d'investimento pubblico" designa
qualsiasi piano o fondo comune d'investimento purchè le quote, le
azioni o gli altri interessi del fondo o del piano possano essere
prontamente acquistati, venduti o riscattati dal pubblico. Quote,
azioni o altri interessi del fondo o del piano possono essere
prontamente acquistati, venduti o riscattati "dal pubblico" se
l'acquisto, la vendita o il riscatto non sono implicitamente o
esplicitamente riservati ad un gruppo limitato di investitori;
d) "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi
ente che è considerato persona giuridica ai fini dell'imposizione;
e) "autorità competente" designa
(i) in Italia, il Ministero dell'Economia e delle Finanze;
(ii) in Guernsey, il Direttore delle Imposte sui Redditi o un
suo rappresentante;
f) "diritto penale" designa tutte le leggi penali definite tali
dalla legislazione nazionale indipendentemente dalla loro inclusione
nella legislazione fiscale, nel codice penale o in altri statuti;
g) "reati tributari" designa le questioni fiscali che implicano
una condotta intenzionale, sia prima che dopo l'entrata in vigore del
presente Accordo, che sia penalmente perseguibile secondo il diritto
penale della Parte richiedente;
h) "informazioni" designa qualsiasi fatto, dichiarazione o
documentazione in qualunque forma;
i) "misure connesse alla raccolta delle informazioni" designa
leggi e procedure amministrative o giudiziarie che consentano ad una
Parte contraente di ottenere e fornire le informazioni richieste;
j) "persona" comprende una persona fisica, una persona giuridica
o ogni altra associazione di persone;
k) "principale categoria di azioni" designa la categoria o le
categorie di azioni che rappresentano la maggioranza del diritto di
voto e del valore della società;
l) "società quotata in Borsa" designa una società la cui
principale categoria di azioni è quotata in una Borsa riconosciuta a
condizione che le azioni quotate possano essere prontamente
acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono essere
acquistate o vendute "dal pubblico" se l'acquisto o la vendita delle
azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato ad un gruppo
limitato di investitori;
m) "Borsa riconosciuta" designa qualsiasi Borsa approvata dalle
autorità competenti delle Parti;
n) "Parte interpellata" designa la Parte cui viene richiesto di
fornire le informazioni;
o) "Parte richiedente" designa la Parte che richiede le
informazioni;
p) "imposta" designa qualsiasi imposta cui si applica l'Accordo.
2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento da
parte di una Parte, le espressioni ivi non definite, a meno che il
contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno il
significato che ad esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte, prevalendo ogni significato ad esse
attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in questa
Parte sul significato attribuito alle stesse espressioni ai sensi di
altre leggi di detta Parte.

Articolo 5
Scambio di informazioni su richiesta

1. Su richiesta della Parte richiedente l'autorità competente
della Parte interpellata provvede a fornire le informazioni per le
finalità indicate all'Articolo 1. Dette informazioni sono scambiate
indipendentemente dal fatto che la Parte interpellata ne abbia o meno
necessità ai fini della propria imposizione o che il comportamento
in esame costituisca o meno un reato ai sensi della legislazione
della Parte interpellata nel caso in cui detto comportamento sia
stato posto in essere nel territorio della Parte interpellata.
L'autorità competente della Parte richiedente sottopone una
richiesta di informazioni ai sensi del presente Articolo soltanto
quando essa non sia in grado di ottenere le informazioni richieste
con altri mezzi, tranne laddove il ricorso a tali mezzi comporti
eccessive difficoltà.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di
informazioni, detta Parte utilizza a sua discrezione tutte le misure
appropriate per la raccolta delle informazioni necessarie a fornire
alla Parte richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte
interpellata non abbia necessità di dette informazioni ai fini della
propria imposizione.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente della
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni in base al presente Articolo nella misura
prevista dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
4. Ciascuna Parte assicura che le proprie autorità competenti per
le finalità specificate all'Articolo 1 ed in conformità con
l'Articolo 2 dell'Accordo, abbiano l'autorità di ottenere e fornire
su richiesta:
a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona, inclusi intestatari e fiduciari,
che operi in qualità di agente o fiduciario;
b) (i) informazioni riguardanti la proprietà nominale ed
effettiva di società di capitali, società di persone e altre
persone, comprese le informazioni relative alla proprietà su tutte
queste persone in una catena della proprietà;
(ii) nel caso dei trust, le informazioni su costituenti,
fiduciari, guardiani e beneficiari;
(iii) nel caso delle fondazioni, le informazioni su soci
fondatori, componenti del consiglio della fondazione e beneficiari; e
(iv) nel caso di organismi di investimento collettivo, le
informazioni su quote, unità e altri interessi;
a condizione che il presente Accordo non crei un obbligo per le
Parti di ottenere o fornire informazioni sulla proprietà con
riferimento alle società quotate in Borsa o ai fondi o agli
organismi d'investimento collettivo pubblici, a meno che dette
informazioni non possano essere ottenute senza eccessive difficoltà.
5. Ogni richiesta di informazioni deve essere formulata con la
maggior precisione possibile e deve specificare per iscritto:
a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
b) il periodo per il quale sono richieste le informazioni;
c) la natura delle informazioni richieste e la forma in cui la
Parte richiedente desidera riceverle;
d) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni;
e) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano presumibilmente rilevanti per l'amministrazione e
l'applicazione delle imposte della Parte richiedente, con riguardo
alla persona identificata al comma (a) del presente paragrafo;
f) le ragioni per cui si ritiene che le informazioni richieste
siano detenute dalla Parte interpellata o siano in possesso o sotto
il controllo o acquisibili da una persona nella giurisdizione della
Parte interpellata;
g) se conosciuti, il nome e l'indirizzo delle persone che si
ritiene siano in possesso delle informazioni richieste, o ne abbiano
il controllo o siano in grado di acquisirle;
h) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme alla
legislazione e alle prassi amministrative della Parte richiedente,
che - qualora le informazioni richieste rientrassero nella
giurisdizione della Parte richiedente - l'autorità competente di
quest'ultima potrebbe acquisire dette informazioni ai sensi della
legislazione della Parte richiedente o nel corso della sua normale
prassi amministrativa e che la richiesta è conforme al presente
Accordo;
i) una dichiarazione che la Parte richiedente ha esaurito tutti i
mezzi a disposizione nel proprio territorio per acquisire le
informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero eccessive
difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte interpellata deve confermare
all'autorità competente della Parte richiedente di aver ricevuto la
richiesta ed adoperarsi per inoltrare le informazioni richieste alla
Parte richiedente nel più breve tempo possibile.

Articolo 6
Verifiche fiscali all'estero

1. Con ragionevole anticipo, la Parte richiedente può chiedere che
la Parte interpellata consenta a rappresentanti dell'autorità
competente della Parte richiedente di entrare nel territorio della
Parte interpellata, nella misura prevista dal proprio diritto
interno, per interrogare persone fisiche e per esaminare documenti,
previo consenso scritto delle persone o di altri soggetti
interessati. L'autorità competente della Parte richiedente deve
notificare all'autorità competente della Parte interpellata l'ora e
il luogo dell'incontro desiderato con le persone interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente della Parte richiedente,
l'autorità competente dell'altra Parte interpellata può consentire
che rappresentanti dell'autorità competente della Parte richiedente
siano presenti durante una verifica fiscale nel territorio della
Parte interpellata.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 viene accettata,
l'autorità competente della Parte interpellata che effettua la
verifica deve, nel più breve tempo possibile, notificare
all'autorità competente dell'altra Parte l'ora e il luogo della
verifica, l'autorità o il funzionario designato ad effettuare la
verifica e le procedure e le condizioni richieste dalla Parte
interpellata per l'effettuazione della verifica. Tutte le decisioni
relative all'effettuazione della verifica fiscale devono essere prese
dalla Parte interpellata che conduce la verifica.

Articolo 7
Possibilità di rifiutare una richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata può rifiutare
di prestare la propria assistenza se:
a) la richiesta non è conforme al presente Accordo;
b) la Parte richiedente non ha esaurito tutti i mezzi a disposizione
nel proprio territorio per acquisire le informazioni, ad eccezione
di quelli che comporterebbero eccessive difficoltà; oppure
c) la divulgazione delle informazioni richieste è contraria
all'ordine pubblico della Parte interpellata.
2. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte
l'obbligo di fornire informazioni soggette a legal privilege come
previsto dal diritto interno della relativa Parte, oppure che
potrebbero rivelare un segreto commerciale, industriale,
professionale o un processo commerciale, a condizione che le
informazioni di cui all'articolo 5, paragrafo 4, non siano
considerate come un siffatto segreto o processo commerciale per il
solo fatto che soddisfano i criteri del suddetto paragrafo.
3. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a motivo
del fatto che il credito d'imposta da cui si origina la richiesta è
oggetto di controversia.
4. La Parte interpellata non è obbligata ad acquisire e fornire
informazioni che la Parte richiedente non potrebbe ottenere in base
alla propria legislazione per l'amministrazione o l'applicazione
della propria legislazione tributaria oppure in risposta ad una
valida richiesta avanzata in analoghe circostanze dalla Parte
interpellata ai sensi del presente Accordo.
5. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o
di qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una
discriminazione ai danni di un nazionale o di un cittadino della
Parte interpellata rispetto ad un nazionale o ad un cittadino della
Parte richiedente nelle stesse circostanze.

Articolo 8
Riservatezza

1. Tutte le informazioni fornite e ricevute dalle autorità
competenti delle Parti sono tenute segrete.
2. Le informazioni fornite non possono essere usate per finalità
diverse da quelle indicate all'Articolo 1 se non previo esplicito
consenso scritto della Parte interpellata.
3. Le informazioni fornite sono comunicate soltanto alle persone o
autorità (ivi compresi tribunali e organi amministrativi) che
trattano le finalità specificate all'Articolo 1 e sono utilizzate da
dette persone o autorità soltanto per tali finalità, comprese le
decisioni di ricorsi. Per tali finalità le informazioni possono
essere utilizzate nel corso di udienze pubbliche o nei giudizi.
4. Le informazioni fornite ad una Parte richiedente ai sensi del
presente Accordo non possono essere comunicate a nessuna altra
giurisdizione.

Articolo 9
Costi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti delle
Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono a
carico della Parte interpellata ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro) sono a carico della Parte richiedente. Le autorità
competenti delle Parti si consulteranno occasionalmente con riguardo
al presente Articolo, ed in particolare l'autorità competente della
Parte interpellata consulterà l'autorità competente della Parte
richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
significativi.
I 'costi straordinarì non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e soddisfare le richieste di informazioni inviate dalla
Parte richiedente.

Articolo 10
Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per
ottemperare e dare applicazione ai termini del presente Accordo.

Articolo 11
Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti circa
l'applicazione o l'interpretazione dell'Accordo, le autorità
competenti fanno del loro meglio per risolvere la questione per via
di amichevole composizione.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità
competenti delle Parti possono concordare reciprocamente le procedure
da utilizzare ai sensi degli articoli 5, 6 e 9.
3. Le autorità competenti delle Parti contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire ad un
accordo ai sensi del presente Articolo.
4. Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità di
risoluzione delle controversie, ove necessario.

Articolo 12
Entrata in vigore

1. Il presente Accordo è soggetto a ratifica, accettazione o
approvazione delle Parti, in conformità con le rispettive
legislazioni. Gli strumenti di ratifica, accettazione o approvazione
sono scambiati non appena possibile.
2. Il presente Accordo entrerà in vigore allorchè ciascuna Parte
abbia notificato all'altra il completamento delle procedure interne
necessarie all'entrata in vigore. Alla data di entrata in vigore il
presente Accordo avrà effetto:
a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data; e
b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui all'Articolo 1 a
partire da tale data, ma soltanto in relazione ai periodi
d'imposta che iniziano in tale data o successivamente ad essa,
oppure, in mancanza di un periodo d'imposta, a tutti gli oneri
fiscali che si originano in tale data o successivamente ad essa.

Articolo 13
Denuncia

1. Ciascuna Parte può denunciare l'Accordo notificandone la
cessazione tramite lettera all'autorità competente dell'altra Parte.
2. Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese
successivo alla scadenza di un periodo di tre mesi dalla data di
ricevimento della notifica di cessazione dell'altra Parte.
3. In caso di denuncia dell'Accordo le Parti rimangono vincolate
dalle disposizioni dell'Articolo 8 con riferimento a tutte le
informazioni acquisite ai sensi del presente Accordo.

In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Accordo.

Fatto a Londra il 5 settembre 2012, in due originali, ciascuno
nelle lingue italiana ed inglese, entrambi i testi facenti egualmente
fede.


Per il Governo della Per il Baliato di
Repubblica Italiana Guernsey
(Firma) (Firma)


Parte di provvedimento in formato grafico