Serie Generale n. 66 del 20-3-1989
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 21 febbraio 1989, n. 97
Ratifica ed esecuzione dell'accordo tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica popolare polacca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con protocollo, firmato a Roma il 21 giugno 1985. (GU Serie Generale n.66 del 20-03-1989 - Suppl. Ordinario n. 19)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 21/3/1989

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno approvato
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della
Repubblica popolare polacca per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali,
con protocollo, firmato a Roma il 21 giugno 1985.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data all'accordo di cui all'articolo
1 a decorrere dalla sua entrata in vigore in conformità a quanto
disposto dall'articolo 29 dell'accordo stesso.

Art. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 21 febbraio 1989
COSSIGA
DE MITA, Presidente del Consiglio
dei Ministri
ANDREOTTI, Ministro degli affari
esteri
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI

ACCORDO
TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DELLA
REPUBBLICA POPOLARE POLACCA PER EVITARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN
MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI FISCALI.
Il Governo della Repubblica italiana ed il Governo della Repubblica
Popolare Polacca, desiderosi di concludere un Accordo per evitare le
doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire
le evasioni fiscali, hanno convenuto quanto segue:
Articolo 1
I SOGGETTI
Il presente Accordo si applica alle persone che sono residenti di uno
o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE
1. Il presente Accordo si applica alle imposte sul reddito prelevate
per conto di ciascuno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul
reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le imposte
sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili, le
imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi o dei salari
corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le attuali imposte cui si applica l'Accordo sono:
a) per quanto concerne la Polonia:
1) l'imposta sul reddito (podatek dochodowy)
2) l'imposta sugli stipendi e sui salari (podatek od
wynawgrodzen)
3) l'imposta di eguaglianza (podatek wyrownawczy)
4) l'imposta agricola (podatek rolny)
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte.
(qui di seguito indicate quali "imposta polacca)
b) per quanto concerne l'Italia:
1) l'imposta sul reddito delle persone fisiche
2) l'imposta sul reddito delle persone giuridiche
3) l'imposta locale sui redditi
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte.
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana)
4. L'Accordo si applicherà anche alle imposte future di natura
identica o analoga che verranno istituite da parte di uno degli Stati
contraenti dopo la firma del presente Accordo in aggiunta o in
sostituzione delle imposte di cui al presente articolo. Le autorità
competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifiche
rilevanti apportate alle rispettive legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI
1. Ai fini del presente Accordo, a meno che il contesto non richieda
una diversa interpretazione:
a) il termine "Polonia designa la Repubblica Popolare Polacca, e
comprende le zone adiacenti alle acque territoriali della Polonia le
quali, ai sensi del diritto internazionale consuetudinario e della
legislazione polacca sono considerate come zone nelle quali possono
essere esercitati i diritti della Repubblica Popolare Polacca per
quanto concerne il fondo ed il sottosuolo marino e le loro risorse
naturali
b) il termine "Italia designa la Repubblica Italiana e comprende le
zone adiacenti alle acque territoriali italiane le quali, ai sensi
del diritto internazionale consuetudinario e della legislazione
italiana sono considerate come zone nelle quali possono essere
esercitati i diritti della Repubblica Italiana per quanto concerne il
fondo e il sottosuolo marino e le loro risorse naturali
c) i termini "uno Stato contraente e "l'altro Stato contraente
designano, come il contesto richiede, l'Italia o la Polonia
d) il termine "persona comprende una persona fisica, una società ed
ogni altra associazione di persone
e) il termine "società designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini fiscali
f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente e "impresa
dell'altro Stato contraente designano, rispettivamente, un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente
g) per "traffico internazionale s'intende qualsiasi attività di
trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un aeromobile da
parte di un'impresa che abbia la sede della direzione effettiva in
uno Stato contraente ad eccezione del caso in cui la nave o
l'aeromobile siano utilizzati esclusivamente tra località situate
nell'altro Stato contraente
h) il termine "nazionali designa:
1) le persone fisiche che posseggono la nazionalità di uno Stato
contraente
2) le persone giuridiche, società di persone ed associazioni
costituite in conformità della legislazione in vigore in uno Stato
contraente
i) il termine "autorità competente designa:
1) per quanto concerne la Polonia, il Ministro delle Finanze od un
suo rappresentante autorizzato
2) per quanto concerne l'Italia, il Ministero delle Finanze.
2. Per l'applicazione dell'Accordo da parte di uno Stato contraente,
le espressioni ivi non definite hanno il significato che ad esse è
attribuito dalla legislazione di detto Stato contraente relativamente
alle imposte cui l'Accordo si applica, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione.

Articolo 4
DOMICILIO FISCALE
1. Ai fini del presente Accordo, l'espressione "residente di uno
Stato contraente designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è assoggettata ad imposta nello stesso
Stato a motivo del suo domicilio, della sua residenza, della sede
della sua direzione o di ogni altro criterio di natura analoga.
Tuttavia, tale espressione non comprende le persone che sono
assoggettate ad imposta in detto Stato soltanto per il reddito che
esse ricavano da fonti situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, del presente
articolo, una persona fisica è considerata residente di entrambi gli
Stati contraenti, la sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente dello Stato contraente nel
quale ha un'abitazione permanente. Se essa dispone di un'abitazione
permanente in ciascuno degli Stati contraenti, è considerata
residente dello Stato contraente nel quale le sue relazioni personali
ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali)
b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta
persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non
ha un'abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti, essa è
considerata residente dello Stato contraente in cui soggiorna
abitualmente
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
contraenti ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
è considerata residente dello Stato contraente del quale ha la
nazionalità
d) se la situazione di residente non può essere determinata in base
ai paragrafi a) - c), le autorità competenti degli Stati contraenti
risolvono la questione di comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1 del presente
articolo, una persona diversa da una persona fisica è considerata
residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa è
residente dello Stato in cui si trova la sede della sua direzione
effettiva.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE
1. Ai fini del presente Accordo, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari in cui l'impresa
esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione
b) una succursale
c) un ufficio
d) un'officina
e) un laboratorio
f) una miniera, una cava o altro luogo di estrazione di risorse
naturali
g) un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata
oltrepassa i dodici mesi
3. Non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di merci appartenenti all'impresa
b) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini
di deposito, di esposizione o di consegna
c) le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini
della trasformazione da parte di un'altra impresa
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare
merci o di raccogliere informazioni per l'impresa
e) una sede fissa di affari è utilizzata, per l'impresa, ai soli
fini di pubblicità, di fornire informazioni, di ricerche
scientifiche o di attività analoghe che abbiano carattere
preparatorio o ausiliario.
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che
goda di uno status indipendente di cui al paragrafo 5 - è
considerata "stabile organizzazione" in detto primo Stato se essa ha
ed abitualmente esercita in detto Stato il potere di concludere
contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui l'attività di
detta persona sia limitata all'acquisto di merci per l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una
stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo fatto
che essa vi esercita la propria attività per mezzo di un mediatore,
di un commissionario generale o di ogni altro intermediario che goda
di uno status indipendente, a condizione che dette persone agiscano
nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la sua attività in questo altro Stato
(sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI
1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da beni
immobili (compresi i redditi delle attività agricole o forestali)
situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. L'espressione "beni immobili è definita in conformità della
legislazione dello Stato contraente in cui i beni stessi sono
situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria. Si considerano altresì beni immobili
l'usufrutto dei beni immobili ed i diritti relativi a canoni
variabili o fissi per lo sfruttamento o la concessione dello
sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse
naturali. Le navi, i battelli e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo si applicano
ai redditi derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o
dall'affitto, nonchè da ogni altra forma di utilizzazione di beni
immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 del presente articolo si
applicano anche ai redditi derivanti dai beni immobili di un impresa
ed ai redditi derivanti dai beni immobili utilizzati per l'esercizio
di una professione indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE
1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3 del presente articolo,
quando un'impresa di uno Stato contraente svolge la sua attività
nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione
ivi situata, in ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta
stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da
essa conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e
separata svolgente attività identiche o analoghe in condizioni
identiche o analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa
costituisce una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di determinare
gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in base al
riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse parti di
essa, la disposizione del paragrafo 2 del presente articolo non
impedisce a detto Stato contraente di determinare gli utili
imponibili secondo la ripartizione in uso. Tuttavia, il metodo di
riparto adottato dovrà essere tale che il risultato sia conforme ai
principi contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile organizzazione
per il solo fatto che essa ha acquistato merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati annualmente con lo stesso
metodo, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli del presente Accordo, le disposizioni
di tali articoli non vengono modificate da quelle del presente
articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA
1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale, di
navi o aeromobili soltanto nello Stato contraente in cui è situata
la sede della direzione effettiva dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di un'impresa di navigazione
marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si considera
situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo, si
applicano parimenti agli utili derivanti dalla partecipazione a un
fondo comune ("pool), a un esercizio in comune o ad un organismo
internazionale di esercizio.

Articolo 9
IMPRESE ASSOCIATE
Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa, direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano, direttamente o indirettamente,
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente, e, nell'uno e
nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o
finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o imposte,
diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.

Articolo 10
DIVIDENDI
1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello Stato
contraente di cui è residente la società che paga i dividendi e in
conformità della legislazione di detto Stato, ma, se la persona che
percepisce i dividendi ne è il beneficiario effettivo, l'imposta
così applicata non può eccedere il 10% dell'ammontare lordo dei
dividendi.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società per
gli utili con i quali sono pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale
dello Stato di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente articolo non si
applicano nel caso in cui il beneficiario effettivo dei dividendi,
residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente di cui è residente la società che paga i dividendi sia
un'attività commerciale o industriale per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una
base fissa ivi situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi
si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono
imponibili in detto altro Stato secondo la propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situata in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
INTERESSI
1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali interessi possono essere tassati nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità della
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce gli
interessi ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata
non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo degli
interessi.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno Stato contraente sono esenti da imposta in detto
Stato se:
a) il debitore degli interessi è il Governo di detto Stato
contraente o un suo ente locale; o
b) gli interessi sono pagati al Governo dell'altro Stato contraente
o ad un suo ente locale od a qualsiasi organismo (compresi gli
istituti finanziari) interamente di proprietà di questo Stato
contraente o di un suo ente locale
c) gli interessi sono pagati a qualsiasi altro organismo, (compresi
gli istituti finanziari) in relazione a prestiti concessi in
applicazione di un'accordo concluso tra i Governi degli Stati
contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile, secondo la legislazione fiscale
dello Stato da cui i redditi provengono, ai redditi di somme date in
prestito.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi sia un'attività commerciale o industriale
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera
professione mediante una base fissa ivi situata, ed il credito
generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso, gli interessi sono imponibili in detto altro Stato secondo
la propria legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o base fissa per le cui necessità viene contratto il
debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a
carico della stabile organizzazione o base fissa, gli interessi
stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è
situata la stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore
ed il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone,
l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il quale
sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore
ed il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni del presente
Accordo.

Articolo 12
CANONI
1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni possono essere tassati nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità della
legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i
canoni ne è l'effettivo beneficiario, l'imposta così applicata non
può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni.
3. Ai fini del presente articolo il termine "canoni designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso di un diritto di autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, ivi comprese le pellicole cinematografiche e le
registrazioni per trasmissioni televisive o radiofoniche, di
brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli,
progetti, formule o processi segreti, per l'uso o la concessione in
uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche o per
informazioni concernenti esperienze di carattere industriale,
commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano nel caso in cui
il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato contra
ente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono i
canoni sia un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione
mediante una base fissa ivi situata, ed i diritti o i beni generatori
dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tal caso, i
canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la
propria legislazione.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando
il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o base fissa per le cui necessità è stato contratto
l'obbligo al pagamento dei canoni e tali canoni sono a carico della
stabile organizzazione o base fissa, i canoni stessi si considerano
provenienti dallo Stato contraente in cui è situata la stabile
organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore
ed il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze persone,
l'ammontare dei canoni pagati, tenuto conto della prestazione,
diritto od informazione per i quali sono pagati, eccede quello che
sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte
eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità della
legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre
disposizioni del presente Accordo.

Articolo 13
UTILI DI CAPITALE
1. Gli utili derivanti ad un residente di uno Stato contraente
dall'alienazione di beni immobili, così come definiti all'articolo
6, e situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni immobili facenti
parte della proprietà aziendale di una stabile organizzazione che
un'impresa di uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente,
ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone
un residente di uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per
l'esercizio di una libera professione, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola o in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili
nell'altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi od aeromobili
impiegati in traffico internazionale o da beni mobili adibiti al loro
esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui è
situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso da
quelli indicati nei paragrafi 1, 2 e 3, sono imponibili soltanto
nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI
1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di un'attività professionale o da altre attività
indipendenti di carattere analogo sono imponibili soltanto in detto
Stato a meno che egli non disponga abitualmente di una base fissa
nell'altro Stato contraente per l'esercizio delle proprie attività.
Se egli dispone di tale base fissa i redditi sono imponibili
nell'altro Stato contraente ma unicamente nella misura in cui essi
sono imputabili a detta base fissa.
2. L'espressione "attività professionali comprende, in particolare,
le attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
LAVORO SUBORDINATO
1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 17, 18, 19, 20 e 21, i
salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un
residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente possono essere tassati soltanto in detto
Stato, a meno che tale attività non venga svolta nell'altro Stato
contraente. Se l'attività è quivi svolta, le remunerazioni
percepite a tal titolo possono essere tassate in quest'altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel detto primo Stato se:
a) il beneficiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno
solare considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da, o per conto di, un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni percepite in relazione ad un lavoro subordinato svolto
a bordo di navi o di aeromobili in traffico internazionale, possono
essere tassate nello Stato contraente nel quale è situata la sede
della direzione effettiva dell'impresa.

Articolo 16
COMPENSI E GETTONI DI PRESENZA
1. La partecipazione agli utili, i gettoni di presenza e le altre
retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve
in qualità di membro del Consiglio di amministrazione o del collegio
sindacale di una società residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.

Articolo 17
ARTISTI E SPORTIVI
1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali esercitate nell'altro Stato contraente in qualità di
artista dello spettacolo, quale un artista di teatro, del cinema,
della radio o della televisione o in qualità di musicista, nonchè
di sportivo, possono essere tassati in detto altro Stato.
2. Quando il reddito proveniente da prestazioni personali esercitate
da un artista dello spettacolo o da uno sportivo in tale qualità, è
attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo
medesimo, detto reddito può essere tassato nello Stato contraente
dove dette prestazioni sono esercitate, nonostante le disposizioni
degli articoli 7, 14 e 15.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 del presente
articolo, i redditi derivanti dalle attività di cui al paragrafo 1
del presente articolo, esercitate nell'ambito di un programma di
scambi culturali o sportivi concordato da entrambi gli Stati
contraenti, sono esenti da imposta nello Stato contraente nel quale
dette attività sono esercitate.

Articolo 18
PENSIONI
Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato contraente in relazione ad un cessato impiego, sono
imponibili soltanto nello Stato contraente del quale il beneficiario
della pensione è residente.

Articolo 19
FUNZIONI PUBBLICHE
1. a) Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato
contraente o da una sua suddivisione politica o amministrativa o da
un suo ente locale a una persona fisica, in corrispettivo di servizi
resi a detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono imponibili
soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto
nell'altro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto
Stato e la persona sia un residente di detto Stato che:
i) abbia la nazionalità di detto Stato, o
ii) non sia divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi, o
iii) non è imponibile in relazione a tale remunerazione nello Stato
contraente dal quale la remunerazione è pagata.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale, sia
direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a
una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a
detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto in questo Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora la persona sia un residente di questo Stato
e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano alle
remunerazioni e pensioni pagate in corrispettivo di servizi resi
nell'ambito di un'attività industriale o commerciale esercitata da
uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20
PROFESSORI E RICERCATORI
1. Un professore o un insegnante il quale soggiorni temporaneamente,
per un periodo non superiore a due anni, in uno Stato contraente allo
scopo di insegnare o di effettuare ricerche presso una università,
istituto superiore, scuola od altro istituto di istruzione e che è,
o era immediatamente prima di tale soggiorno, un residente dell'altro
Stato contraente, è esente da imposizione nel detto primo Stato
contraente per le remunerazioni che riceve in dipendenza di tali
attività di insegnamento o di ricerca.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 del presente articolo non si
applicano ai redditi di ricerca se questa non è condotta nel
pubblico interesse ma principalmente in quello privato di una o più
persone.

Articolo 21
STUDENTI
1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente allo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere alla
propria formazione professionale, riceve per sopperire alle spese di
mantenimento, di istruzione o di formazione professionale, non sono
imponibili in tale Stato, a condizione che tali somme provengano da
fonti situate fuori di detto altro Stato.
2. Il reddito che uno studente o un apprendista riceve in
corrispettivo di un'attività svolta in uno Stato contraente nel
quale soggiorna al solo scopo di compiervi i suoi studi o di
attendere alla propria formazione professionale non è imponibile in
detto Stato per il tempo ragionevolmente necessario per conseguire
dette finalità, purchè il reddito stesso non ecceda quanto
richiesto ai fini del suo mantenimento, della sua educazione o della
sua istruzione.

Articolo 22
ALTRI REDDITI
1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente,
di qualsiasi provenienza, che non sono trattati negli articoli
precedenti del presente Accordo, sono imponibili soltanto in detto
Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi,
diversi da quelli derivanti da beni immobili, così come definiti al
paragrafo 2 dell'articolo 6, qualora il beneficiario di detti
redditi, residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente sia un'attività commerciale o industriale per mezzo di
una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione
mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto od il bene
produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal
caso gli elementi di reddito sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.

Articolo 23
ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE
1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità alle disposizioni dei seguenti paragrafi del presente
articolo.
2.Per quanto concerne l'Italia:
Se un residente dell'Italia possiede elementi di reddito che sono
imponibili in Polonia, l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul
reddito specificate nell'articolo 2 del presente Accordo, può
includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi di
reddito, a meno che espresse disposizioni del presente Accordo non
stabiliscano diversamente.
In tal caso, l'Italia deve dedurre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Polonia, ma l'ammontare della
deduzione non può eccedere la quota di imposta italiana attribuibile
ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi
concorrono alla formazione del reddito complessivo. Tuttavia, nessuna
deduzione sarà accordata ove l'elemento di reddito venga
assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta a titolo
d'imposta su richiesta del beneficiario del reddito in base alla
legislazione italiana.
3.Per quanto concerne la Polonia:
a) se un residente della Polonia riceve redditi che in conformità
delle disposizioni del presente Accordo sono imponibili in Italia, la
Polonia può, fatte salve le disposizioni dei sottoparagrafi b) e c)
del presente paragrafo, esentare da imposta detti redditi.
b) Se un residente della Polonia riceve redditi che, in conformità
delle disposizioni degli articoli 10, 11 e 12 del presente Accordo
sono imponibili in Italia, la Polonia può portare in deduzione
dell'imposta sul reddito di detto residente un ammontare pari
all'imposta pagata in Italia. Tale deduzione, tuttavia, non potrà
eccedere la frazione di imposta, calcolata prima di operare la
deduzione, corrispondente al reddito ricevuto dall'Italia.
c) Se, in conformità ad una disposizione dell'Accordo, il reddito
derivante ad un residente della Polonia è esente da imposta in
Polonia, la Polonia, nel calcolare l'ammontare dell'imposta sul
reddito residuo di tale residente, può applicare l'aliquota
d'imposta che sarebbe stata applicabile se il reddito esentato non
fosse stato esentato.

Articolo 24
NON DISCRIMINAZIONE
I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati nell'altro
Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo,
diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione. La presente disposizione si applica altresì,
nonostante le disposizioni dell'articolo 1, alle persone che non sono
residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere in
questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività.
La presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
deduzioni d'imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione
alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni dell'articolo 9, del
paragrafo 7 dell'articolo 11 o del paragrafo 6 dell'articolo 12, gli
interessi, i canoni ed altre spese pagati da un'impresa di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
deducibili, ai fini della determinazione degli utili imponibili di
detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se
fossero pagati ad un residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è,in tutto o
in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura di
detto primo Stato
5. Le disposizioni del presente Articolo si applicano alle imposte
contenute nell'Articolo 2 del presente Accordo

Articolo 25
PROCEDURA AMICHEVOLE
1. quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lui
un'imposizione non conforme al presente Accordo, egli può
indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale
di detti Stati, sottoporre il caso all'autorità competente dello
Stato contraente di cui è residente o, se il suo caso ricade
nell'ambito di applicazione del paragrafo 1 dell'articolo 24, a
quella dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il
caso dovrà essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima
notificazione della misura che comporta un'imposizione non conforme
all'Accordo.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se essa
non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione, farà del
suo meglio per regolare il caso per via di amichevole composizione
con l'autorità competente dell'altro Stato contraente, al fine di
evitare una tassazione non conforme all'Accordo.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
dell'Accordo.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno comunicare
direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo come
indicato nei paragrafi precedenti. Qualora venga ritenuto che degli
scambi verbali di opinione possano facilitare il raggiungimento di
tale accordo, essi potranno aver luogo in seno ad una Commissione
formata da rappresentanti delle Autorità competenti degli Stati
contraenti.

Articolo 26
SCAMBIO DI INFORMAZIONI
1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno le
informazioni necessarie per applicare le disposizioni del presente
Accordo o le leggi interne degli Stati contraenti relativamente alle
imposte previste dal presente Accordo, nella misura in cui la
tassazione che tali leggi prevedono non è contraria al presente
Accordo, nonchè per evitare l'evasione fiscale. Lo scambio di
informazioni non viene limitato dall'articolo 1. Le informazioni in
tal modo scambiate saranno tenute segrete, analogamente alle
informazioni ottenute in base alla legislazione interna di detto
Stato e saranno comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi
compresi l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi)
incaricate dell'accertamento o della riscossione delle imposte
previste dall'Accordo, delle procedure o dei procedimenti concernenti
tali imposte, o delle decisioni di ricorsi relativi a tali
imposte.Dette persone od autorità utilizzeranno tali informazioni
soltanto per questi fini.Esse potranno servirsi di queste
informazioni nel corso di udienze pubbliche di tribunali o nei
giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso essere
interpretate nel senso di imporre ad uno degli Stati contraenti
l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente
c) di trasmettere informazioni che potrebbero rivelare un segreto
ufficiale commerciale, industriale, professionale o un processo
commerciale oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe
contraria all'ordine pubblico.

Articolo 27
AGENTI DIPLOMATICI E FUNZIONARI CONSOLARI
Le disposizioni del presente Accordo non pregiudicano i privilegi
fiscali di cui beneficiano gli agenti diplomatici o i funzionari
consolari in virtù delle regole generali del diritto internazionale
o di accordi particolari

Articolo 28
RIMBORSI
1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta alla
fonte sono rimborsate a richiesta del contribuente qualora il diritto
alla percezione di dette imposte sia limitato dalle disposizioni del
presente Accordo.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate di un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
avere diritto all'applicazione dei benefici previsti dal presente
Accordo.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformemente alle disposizioni dell'articolo 25 del
presente Accordo, le modalità di applicazione del presente articolo.

Articolo 29
ENTRATA IN VIGORE
1. Il presente Accordo sarà ratificato e gli strumenti di ratifica
saranno scambiati a Varsavia non appena possibile.
2. L'Accordo entrerà in vigore dalla data dello scambio degli
strumenti di ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, sui redditi
pagati a decorrere dal 1 gennaio 1984;
b) con riferimento alle altre imposte sui redditi, alle imposte
applicabili per i periodi di imposta che iniziano il, o
successivamente al, 1 gennaio 1984.
3. Le domande di rimborso o di accreditamento, cui dà diritto il
presente Accordo con riferimento ad ogni imposta dovuta dai residenti
di ciascuno degli Stati contraenti in relazione ai periodi di imposta
che iniziano il, o successivamente al, 1 gennaio 1984 e fino
all'entrata in vigore del presente Accordo, devono essere presentate
entro due anni dall'entrata in vigore del presente Accordo o, se
posteriore, dalla data in cui l'imposta è stata prelevata.
4. All'atto dell'entrata in vigore del presente Accordo, l'Accordo
per evitare la doppia imposizione sui redditi derivanti
dall'esercizio della navigazione aerea e marittima firmato a Roma il
9 novembre 1973, cesserà di avere effetto.

Articolo 30
DENUNCIA
Il presente Accordo rimarrà in vigore sino alla denuncia da parte di
uno degli Stati contraenti. Ciascuno Stato contraente può denunciare
l'Accordo per via diplomatica, con un preavviso minimo di sei mesi,
prima della fine di ogni anno solare successivo al periodo di cinque
anni dalla data dell'entrata in vigore dell'Accordo. In tal caso,
l'Accordo cesserà di essere applicato:
a) con riferimento alle imposte prelevate alla fonte, ai redditi
realizzati il, o successivamente al, 1 gennaio dell'anno solare
successivo a quello della denuncia
b) con riferimento alle altre imposte sul reddito, alle imposte
applicabili per i periodi d'imposta che iniziano il, o
successivamente al, 1 gennaio dell'anno solare successivo a quello
della denuncia.
In fede di che i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo, hanno
firmato il presente Accordo.
Fatto in duplice esemplare a Roma il giorno 21 giugno 1985, nelle
lingue italiana, polacca ed inglese, tutti i testi facenti egualmente
fede, e prevalendo in caso di dubbio il testo inglese.


Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica Italiana Repubblica Popolare
Polacca


Parte di provvedimento in formato grafico

Visto, il Ministro degli affari esteri
ANDREOTTI

PROTOCOLLO
All'Accordo tra il governo della Repubblica Italiana e il Governo
della Repubblica Popolare Polacca per evitare le doppie imposizioni
in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni
fiscali.
All'atto della firma dell'Accordo concluso in data odierna tra il
Governo della Repubblica Italiana ed il Governo della Repubblica
Popolare Polacca per evitare le doppie imposizioni in materia di
imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, i
sottoscritti hanno convenuto le seguenti disposizioni supplementari
che formeranno parte integrante del detto Accordo.
Resta inteso:
a) che, con riferimento al paragrafo 3 dell'articolo 7,
l'espressione "spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile
organizzazione" designa le spese direttamente connesse con
l'attività della stabile organizzazione
b) che, con riferimento all'ultimo periodo del paragrafo 4
dell'articolo 10, del paragrafo 5 dell'articolo 11, del paragrafo 4
dell'articolo 12 e del paragrafo 2 dell'articolo 22, i principi
contenuti negli articoli 7 e 14 dovranno essere applicati
c) che, con riferimento all'articolo 24, le disposizioni del
presente articolo non saranno pregiudicate dal differente sistema
fiscale applicabile nella Repubblica Popolare Polacca ai redditi ed
utili realizzati da imprese del settore dell'economia socializzata
d) che, con riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 25,
l'espressione "indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale" significa che l'attivazione della procedura
amichevole non è in alternativa con la procedura contenziosa
nazionale che va, in ogni caso, preventivamente instaurata laddove la
controversia concerne un'applicazione delle imposte non conforme al
presente Accordo;
e) che le disposizioni del paragrafo 3 dell'articolo 28 non
impediscono alle competenti autorità degli Stati contraenti di
stabilire di comune accordo procedure diverse per l'applicazione
delle riduzioni d'imposta previste dal presente Accordo
f) che le remunerazioni pagate ad una persona fisica in
corrispettivo di servizi resi alle Ferrovie dello Stato italiano
(F.S.), all'Amministrazione statale delle Poste italiane (PP.TT.),
all'Istituto Nazionale per il Commercio Estero (I.C.E.) e all'Ente
Nazionale Italiano per il Turismo (E.N.I.T.), nonchè ai
corrispondenti Enti polacchi, sono regolate dalle disposizioni
relative alle funzioni pubbliche e, di conseguenza, dai paragrafi 1 e
2 dell'articolo 19 dell'Accordo.
Fatto in duplice esemplare a Roma il giorno 21 giugno 1985, nelle
lingue italiana, polacca, ed inglese, tutti i testi facenti
egualmente fede, e prevalendo il testo inglese in caso di dubbio.


Per il Governo della Per il Governo della
Repubblica Italiana Repubblica Popolare
Polacca




Parte di provvedimento in formato grafico


Visto, il Ministro degli affari esteri
ANDREOTTI