Serie Generale n. 92 del 20-4-1990
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 12 aprile 1990
Determinazione forfettaria degli imponibili e relativa regolamentazione ai fini della liquidazione dell'imposta sugli spettacoli e dei tributi connessi agli introiti derivanti dall'utilizzazione di apparecchi da trattenimento o divertimento installati in luoghi pubblici o aperti al pubblico ovvero in circoli o associazioni di qualunque specie. (GU Serie Generale n.92 del 20-04-1990)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 640, concernente l'imposta sugli spettacoli;
Visto l'art. 14 del suindicato decreto presidenziale, il quale
stabilisce che per taluni tipi di spettacoli ed attività di minima
importanza e per le attività soggette ad imposta svolte
congiuntamente ad altre che non vi sono soggette, nonchè per
particolari tipi di scommesse, il Ministro delle finanze può
stabilire con proprio decreto, imponibili forfettari medi gornalieri,
mensili o annuali o criteri di determinazione di detti imponibili,
valevoli su scala nazionale, indicando il sistema ed i termini di
pagamento del tributo con le garanzie e le modalità necessarie ad
assicurarne l'applicazione;
Avuto riguardo alla minima importanza delle attività concernenti
l'utilizzazione degli apparecchi da divertimento o trattenimento
contemplati dal n. 6 della tariffa allegata al surrichiamato decreto
del Presidente della Repubblica n. 640 e considerate altresì le
particolari caratteristiche di funzionamento degli apparecchi in
questione;
Visto il decreto ministeriale del 12 dicembre 1988, con il quale,
da ultimo, sono stati fissati, per le attività di cui si tratta, gli
imponibili forfettari medi, ai fini dell'applicazione dell'imposta
sugli spettacoli e dei tributi connessi;
Ravvisata l'opportunità di sostituire la disciplina di cui al
richiamato decreto del 12 dicembre 1988 allo scopo di agevolare gli
adempimenti dei gestori degli apparecchi da divertimento o
trattenimento, consentendo anche a tali soggetti di rendere le
dichiarazioni e di effettuare il pagamento dei tributi presso
l'ufficio accertatore territorialmente competente in base al
domicilio fiscale del dichiarante;
Decreta:
Il decreto ministeriale 12 dicembre 1988 e relativa
regolamentazione è sostituito dal presente decreto e dall'allegata
regolamentazione, che forma parte integrante dello stesso.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana ed entrerà in vigore il primo giorno del mese
successivo a quello della sua pubblicazione.
Roma, 12 aprile 1990
Il Ministro: FORMICA

ALLEGATO
DETERMINAZIONE FORFETTARIA DEGLI IMPONIBILI E RELATIVA
REGOLAMENTAZIONE PER L'APPLICAZIONE DELL'IMPOSTA SUGLI SPETTACOLI
E DEI TRIBUTI CONNESSI AGLI INTROITI DERIVANTI DALL'UTILIZZAZIONE
DEI BILIARDI E APPARECCHI SIMILARI, DEGLI APPARECCHI E CONGEGNI
AUTOMATICI, SEMIAUTOMATICI, MECCANICI ED ELETTRONICI DA
TRATTENIMENTO E DA GIOCO DI ABILITÀ INSTALLATI IN LUOGHI PUBBLICI
O APERTI AL PUBBLICO OVVERO IN CIRCOLI O ASSOCIAZIONI DI QUALUNQUE
SPECIE.

A) Apparecchi installati stabilmente.
S'intendono tali gli apparecchi installati a cura dell'esercente
nel proprio locale e che nel periodo cui si riferisce la liquidazione
forfettaria dell'imposta sugli spettacoli e dei tributi connessi sono
destinati ad essere utilizzati sempre presso il medesimo locale. Per
i detti apparecchi, raggruppati secondo le categorie sotto
specificate, si stabiliscono i seguenti imponibili forfettari medi
annuali, valevoli su scala nazionale:

Imponibile
---
1) Biliardi e apparecchi similari:
con prezzi fino a L. 4.000 orarie . . . . . . . . . L. 3.500.000
con prezzi da L. 4.001 a L. 6.000
orarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 5.500.000
2) Apparecchi e congegni funzionanti
a gettoni o a moneta di valore
fino a L. 400:
a) elettrogrammofoni . . . . . . . . . . . . . . " 450.000
b) apparecchi e congegni automatici,
semiautomatici ed elettronici da
trattenimento e da gioco di abilità,
esclusi quelli elencati alla successiva
lettera c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 1.100.000
c) biliardi e apparecchi similari,
apparecchi meccanici e attrazioni per
bambini con congegno a vibrazione del
tipo "kiddie-rides" . . . . . . . . . . . . . " 400.000
Prima dell'installazione degli apparecchi nel locale in cui vengono
utilizzati, l'esercente deve presentare alla filiale o agenzia
dell'ufficio accertatore nella cui circoscrizione il locale risulta
ubicato, la dichiarazione d'inizio d'attività di cui all'art. 19 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640.
Detta dichiarazione può essere resa anche per gruppi di apparecchi,
sempre che installati nel medesimo locale ed in tal caso dovrà
essere specificato il numero degli apparecchi ripartiti per gruppi in
base alla categoria e nell'ambito della stessa con riferimento al
valore del gettone o della moneta o della tariffa oraria.
Acquisita l'anzidetta dichiarazione, l'ufficio accertatore procede
alla liquidazione dei tributi sulla base degli imponibili sopra
determinati ed alla contestuale riscossione delle somme liquidate.
Per la prosecuzione di utilizzazione oltre il periodo indicato nella
dichiarazione precedente, la presentazione della nuova dichiarazione
d'inizio di attività e il pagamento dei tributi da parte
dell'esercente possono avvenire entro il quinto giorno non festivo
successivo a quello di scadenza della precedente dichiarazione.
L'ufficio accertatore introita le somme liquidate e rilascia
quietanza, dalla quale devono in particolare risultare:
1) il nominativo ed il domicilio del soggetto d'imposta;
2) la denominazione e l'ubicazione del locale in cui è installato
l'apparecchio;
3) il tipo dell'apparecchio e l'ammontare della tariffa oraria o
il valore del gettone o della moneta;
4) il periodo o i periodi di apertura del locale (per le attività
stagionali);
5) il periodo cui si riferisce il pagamento delle imposte;
6) l'ammontare dell'imponibile e dei relativi tributi.
Al medesimo ufficio accertatore vanno anche preventivamente
comunicate le variazioni in aumento che s'intendono apportare al
corrispettivo orario fissato per l'utilizzazione dei biliardi e/o al
valore del gettone o della moneta. Detto ufficio, effettuata le nuova
liquidazione dei tributi, incassa le maggiori somme dovute e rilascia
una quietanza integrativa, che deve essere allegata a quella
rilasciata al momento iniziale del periodo di forfettizzazione.
In difetto della dichiarazione d'inizio d'attività, il forfait ha
inizio dal primo giorno del mese in cui l'apparecchio risulta
installato nel locale. Nel caso si rendono applicabili la sanzione di
cui all'art. 32 del decreto del Presidente della Repubblica n.
640/1972, commisurata all'imposta relativa al periodo compreso tra la
data d'inizio del forfait e l'ultimo giorno del mese in cui è stata
accertata l'infrazione e quella di cui all'art. 35 del ripetuto
decreto del Presidente della Repubblica n. 640/1972.
L'omissione della comunicazione della variazione in aumento della
tariffa oraria o del valore del gettone o della moneta comporta la
revisione da parte dell'ufficio accertatore della liquidazione in
precedenza operata sin dall'inizio del periodo di forfettizzazione.
Le maggiori somme liquidate, entro venti giorni dalla ricezione
dell'avviso di liquidazione, devono essere pagate dall'esercente, a
suo carico del quale è altresì applicabile la sanzione di cui
all'art. 32 del decreto del Presidente della Repubblica n. 640/1972,
commisurata alla differenza delle imposte liquidate per il periodo
compreso tra l'inizio del forfait e la rettifica operata, nonchè la
sanzione di cui all'art. 35.
La quietanza attestante il pagamento dei tributi deve essere
conservata nel luogo ove è installato l'apparecchio per i controlli
degli organi competenti. La mancata esibizione di detta quietanza è
sanzionabile ai sensi dell'art. 35 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 640/1972.
B) Apparecchi installati con carattere di mobilità.
S'intendono tali gli apparecchi installati da un soggetto (in
seguito denominato gestore) diverso dall'esercente il locale nel
quale l'apparecchio è collocato e che nel periodo cui si riferisce
la liquidazione forfettaria dell'imposta sugli spettacoli e dei
tributi connessi possono essere trasferiti in luoghi diversi.
S'intendono, altresì, installati con carattere di mobilità gli
apparecchi collocati dal gestore in proprie sale di attrazioni, a
condizione che gli apparecchi, nel corso del periodo di validità
della forfettizzazione, vengano trasferiti ed utilizzati in altro
locale. Per gli apparecchi non trasferiti nel corso del periodo
dovrà procedersi a nuova liquidazione dei tributi sulla base degli
imponibili di cui alla precedente lettera A), con l'applicazione
degli interessi maturati.
Tenuto conto che il carattere di mobilità degli apparecchi
comporta interruzioni di utilizzazione, si stabiliscono, per le
categorie di apparecchi sottoelencate, gli imponibili forfettari medi
annuali appresso indicati, valevoli su scala nazionale:

Imponibile
---
1) Biliardi e apparecchi similari:
con prezzi fino a L. 4.000 orarie . . . . . . . . . L. 3.200.000
con prezzi da L. 4.001 a L. 6.000
orarie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 5.000.000
2) Apparecchi e congegni funzionanti
a gettoni o a moneta di valore
fino a L. 400:
a) elettrogrammofoni . . . . . . . . . . . . . . " 400.000
b) apparecchi e congegni automatici,
semiautomatici ed elettronici da
trattenimento e da gioco di abilità,
esclusi quelli elencati alla successiva
lettera c) . . . . . . . . . . . . . . . . . . " 1.000.000
c) biliardi e apparecchi similari,
apparecchi meccanici e attrazioni per
bambini con congegno a vibrazione del
tipo "kiddie-rides" . . . . . . . . . . . . . " 350.000
Prima dell'installazione degli apparecchi nel locale in cui vengono
utilizzati o della scadenza del periodo di utilizzazione risultante
dalla precedente dichiarazione d'inizio d'attività, il gestore deve
presentare o rinnovare alla filiale o agenzia dell'ufficio
accertatore nella cui circoscrizione ha il proprio domicilio fiscale,
la dichiarazione di cui all'art. 19 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 640/1972. Detta dichiarazione può essere resa anche
per gruppi di apparecchi; in tal caso, dovrà essere specificato il
numero degli apparecchi ripartiti per gruppi in base alla categoria e
nell'ambito della stessa con riferimento all'ammontare della tariffa
oraria o al valore del gettone o della moneta, il luogo di iniziale
installazione e il nominativo del detentore. Quest'ultimo deve
allegare il duplo della dichiarazione a corredo dell'istanza diretta
alla competente autorità per il rilascio della prescritta
autorizzazione.
Per gli apparecchi installati nel territorio della regione
siciliana da gestori non aventi domicilio fiscale in comuni della
Sicilia, la dichiarazione d'inizio d'attività deve essere resa alla
filiale o agenzia dell'ufficio accertatore nella cui circoscrizione
si trova il locale ove l'apparecchio sarà utilizzato; egualmente
alla filiale o agenzia dell'ufficio accertatore nella cui
circoscrizione si trova il locale presso il quale l'apparecchio sarà
installato dovrà essere presentata la predetta dichiarazione, nel
caso in cui il gestore abbia il domicilio fiscale in comuni della
Sicilia e il predetto locale si trovi invece ubicato fuori del
territorio della regione siciliana.
La liquidazione dell'imposta sugli spettacoli e dei tributi
connessi è effettuata dallo stesso ufficio che ha ricevuto la
dichiarazione d'inizio d'attività, sulla base dell'ammontare degli
imponibili come sopra stabiliti, con decorrenza dal primo giorno del
mese solare in cui l'attività ha inizio. L'ammontare dei tributi
liquidati va comunicato al gestore, il quale ne deve effettuare il
pagamento in unica soluzione, presso il medesimo ufficio:
per i casi di prima installazione, prima che l'apparecchio venga
installato nel locale di utilizzazione;
per le prosecuzioni di utilizzazione oltre il periodo indicato
nella dichiarazione precedente, entro il ventesimo giorno non festivo
successivo a quello di presentazione della nuova dichiarazione
d'inizio di attività.
Con il pagamento all'ufficio accertatore dell'imposta sugli
spettacoli e dei tributi connessi da parte del gestore, il rapporto
tributario relativo a tali tributi si esaurisce totalmente anche nei
riguardi dell'esercente il locale ove l'apparecchio risulta
collocato.
La quietanza attestante il pagamento delle imposte deve essere
rilasciata per ciascun apparecchio in duplice esemplare: uno va
custodito dal gestore; l'altro, di colore giallo - unico a valere
quale prova dell'avvenuto pagamento - deve essere conservato nel
luogo in cui l'apparecchio è installato, per i controlli da parte
degli organi competenti.
In particolare su tale quietanza dovranno risultare:
1) il nominativo e il domicilio del gestore;
2) il tipo di apparecchio e l'ammontare della tariffa oraria o il
valore del gettone o della moneta;
3) il periodo o i periodi di apertura del locale (per le attività
stagionali);
4) il periodo cui si riferisce il pagamento delle imposte;
5) l'ammontare dell'imponibile e dei relativi tributi;
6) la denominazione e l'ubicazione del locale della prima e delle
successive installazioni dell'apparecchio, con l'indicazione, per
ciascuna installazione, della data d'inizio e del nominativo del
titolare dell'esercizio.
I dati relativi alla denominazione ed ubicazione del locale e della
data di nuova installazione, nel caso di trasferimento
dell'apparecchio, devono essere aggiornati, a cura del gestore, sui
due esemplari della quietanza, prima della nuova installazione. Il
gestore dovrà poi presentare all'ufficio accertatore presso il quale
ha inoltrato la dichiarazione d'inizio di attività, entro il primo
giorno non festivo successivo ad ogni trimestre solare, un elenco dei
trasferimenti di apparecchi effettuati in tale periodo; l'elenco può
essere inviato anche a mezzo lettera reccomandata e in tal caso la
data di spedizione vale quale data di presentazione.
Al medesimo ufficio vanno anche preventivamente comunicate le
variazioni in aumento che s'intendono apportare al corrispettivo
orario o al valore del gettone o della moneta. Detto ufficio,
effettuata la nuova liquidazione dei tributi, incassa le maggiori
somme dovute e rilascia una quietanza integrativa, che deve essere
allegata a quella rilasciata al momento iniziale del periodo di
forfettizzazione.
La omissione della comunicazione della variazione in aumento della
tariffa oraria o del valore del gettone o della moneta comporta la
revisione da parte dell'ufficio accertatore della liquidazione in
precedenza operata sin dall'inizio del periodo di forfetizzazione. Le
maggiori somme liquidate devono essere pagate dal gestore entro venti
giorni dalla ricezione dell'avviso di liquidazione; a suo carico è
altresì applicabile la sanzione di cui all'art. 32 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 640/1972 commisurata alla differenza
delle imposte liquidate per il periodo compreso tra l'inizio del
forfait e la rettifica operata, nonchè la sanzione di cui all'art.
35.
Gli apparecchi devono essere sempre accompagnati dalla relativa
quietanza attestante l'effettuato pagamento dei tributi dovuti. Per i
periodi d'imposta successivi a quello di prima installazione è
tuttavia consentito che la sostituzione della vecchia con la nuova
quietanza avvenga nei quindici giorni successivi a quello di scadenza
del termine di pagamento.
Nel caso in cui agli organi di accertamento non sia consentito
l'immediato controllo della quietanza o questa non risulti aggiornata
con l'indicazione del locale in cui l'apparecchio si trova, a carico
del detentore del medesimo si applicano i tributi secondo le
determinazioni e la regolamentazione dettate alla precedente lettera
A) riguardante gli apparecchi installati stabilmente, con
l'irrogazione delle sanzioni ivi richiamate. Qualora dalla successiva
esibizione della quietanza risulti che l'apparecchio per il quale è
stata rilasciata è rimasto sempre nel luogo di prima installazione o
risulti installato nel locale per il quale è già stato comunicato
all'ufficio accertatore il trasferimento nei modi e termini sopra
stabiliti, per la tardiva esibizione del documento è applicabile
esclusivamente la pena pecuniaria di cui al citato art. 35 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 640/1972, a carico del
gestore.
Norme generali.
Qualora per l'utilizzazione dei biliardi e apparecchi similari
siano fissati prezzi superiori a L. 6.000 orarie, gli imponibili
fissati alle lettere A) e B) in relazione a detta quota oraria devono
essere maggiorati del 10% per ogni aumento di prezzo orario di L.
3.000 o frazione; per gli apparecchi e congegni funzionanti a gettone
o moneta, ove per la loro utilizzazione siano richiesti gettoni o
monete di valore superiore a L. 400, gli imponibili fissati alle
lettere A) e B) in corrispondenza al detto importo devono essere
maggiorati del 10% per ogni aumento del valore del gettone o della
moneta di L. 100 o frazione.
Nel caso di utilizzazione di apparecchi con pluralità di prezzi,
per la determinazione dell'imponibile si fa riferimento al prezzo
più elevato diminuito del 20%. L'imponibile così determinato non
può risultare minore di quello previsto in relazione al prezzo di
utilizzazione immediatamente inferiore a quello massimo praticato e
comunque mai inferiore a quello stabilito per il prezzo unitario di
utilizzazione, che non può mai considerarsi inferiore a L. 400,
maggiorate del 20%. Per quegli apparecchi utilizzabili sia da un
singolo giocatore sia in comune e contemporaneamente da più
giocatori, previo inserimento da parte di ciascuno di un gettone o di
moneta, l'imponibile è determinato in relazione al singolo prezzo
praticato, con un aumento del 10% per ogni posto di gioco oltre il
primo.
Ove la normale utilizzazione degli apparecchi semiautomatici da
trattenimento e da gioco di abilità, dei biliardi e apparecchi
similari e degli apparecchi meccanici di cui alla lettera A), n. 2),
avvenga con monete o gettoni di valore fino a L. 100, i relativi
imponibili forfetari sono pari a 1/2 di quelli fissati in
corrispondenza delle utilizzazioni con gettoni o monete di valore
fino a L. 400.
Per i biliardi e apparecchi similari e per gli apparecchi e
congegni installati in sale ricreative delle amministrazioni
militari, dei corpi di polizia e dei vigili del fuoco si applicano
gli imponibili nella misura fissata alla lettera B), ridotti ad un
terzo. Ove i predetti apparecchi, nel corso del periodo cui si
riferisce la liquidazione forfettaria vengano trasferiti in luoghi
diversi, prima che tale trasferimento avvenga, il gestore dovrà
darne comunicazione all'ufficio accertatore, il quale procederà alla
nuova liquidazione dei tributi dovuti per il periodo dal primo giorno
del mese di trasferimento alla conclusione del periodo di
forfetizzazione in rapporto all'imponibile stabilito in misura intera
e alla riscossione dei tributi stessi, rilasciando quietanza
integrativa che il gestore dovrà allegare a quella rilasciata al
momento iniziale del periodo di forfetizzazione.
Per i biliardi e apparecchi similari e per gli apparecchi e
congegni installati in locali ove vengono svolte attività
stagionali, si applicano gli imponibili nella misura fissata alla
lettera A), ridotti ad un terzo. Ai fini della presente
regolamentazione si considerano stagionali le attività svolte in
locali che nell'anno cui si riferisce la determinazione forfettaria
restano chiusi per almeno sei mesi. Per tali apparecchi vale la
regolamentazione sub A) o quella sub B) a seconda che risultino
installati nel locale dall'esercente o dal gestore; di detti
apparecchi, nel corso dell'anno, non ne è consentito, però, in ogni
caso, il trasferimento in altro locale.
Nelle sale di attrazione aperte al pubblico l'intero anno possono
collocarsi per periodi semestrali ulteriori apparecchi delle
categorie già esistenti, in misura non superiore al 50% di questi.
Per tali apparecchi la liquidazione dell'imposta sugli spettacoli e
dei tributi connessi viene effettuata sulla base della metà degli
imponibili stabiliti per i corrispondenti tipi di apparecchi indicati
alla lett. A) maggiorati del 20%. A tal fine, prima
dell'installazione degli apparecchi deve essere presentata al
competente ufficio accertatore apposita integrazione della
dichiarazione d'inizio d'attività, con il contestuale pagamento dei
tributi dovuti.
L'ufficio accertatore può consentire il pagamento dei tributi
dovuti sull'imponibile annuo in due rate semestrali, con decorrenza
dal primo giorno di un qualsiasi trimestre solare. Qualora la
richiesta di pagamento in forma frazionata decorra da un mese
antecedente quello iniziale di uno dei trimestri solari, insieme alla
prima rata devono essere corrisposti tanti dodicesimi delle imposte
annue dovute per quanti sono i mesi che precedono l'inizio
dell'anzidetto trimestre. In tale ipotesi l'ufficio stesso, ai sensi
dell'art. 19, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica n. 640/1972, potrà chiedere che venga prestata garanzia
idonea ad assicurare il pagamento dell'intero ammontare delle
imposte.
I soggetti per i quali risulta prestata la detta garanzia, per i
periodi annuali d'imposta successivi a quello di prima installazione
dei menzionati apparecchi, possono presentare la dichiarazione
d'inizio d'attività ed effettuare contestualmente il pagamento della
prima rata dei tributi dovuti entro il ventesimo giorno successivo
non festivo a quello di scadenza del periodo precedente. Il pagamento
della seconda rata deve essere effettuato entro il ventesimo giorno
non festivo successivo a quello di scadenza della prima rata.
Nei detti periodi conserva validità la quietanza del precedente
pagamento.
In caso di mancato pagamento della seconda rata l'ufficio
accertatore, avvalendosi della garanzia in essere, procederà
all'incasso dell'importo non corrisposto nei confronti del terzo
garante, facendo constare nella quietanza il pagamento per conto.
Nel caso di cessazione dell'attività del locale presso cui
l'apparecchio è installato, limitatamente alle ipotesi regolate
sotto la lettera A) o qualora l'utilizzazione dell'apparecchio venga
meno per distruzione - da comprovarsi con idonea documentazione - o
per provvedimento dell'autorità giudiziaria o amministrativa,
l'esercente o il gestore potrà inoltrare alla competente intendenza
di finanza domanda di rimborso e/o di esonero dal versamento della
rata ancora da corrispondere.
I soggetti che, in forza del secondo comma dell'art. 14 del decreto
del Presidente della Repubblica n. 640/1972, non intendano aderire
alla liquidazione dell'imposta spettacoli sulla base degli imponibili
forfetari sopra precisati debbono darne comunicazione scritta
all'ufficio accertatore, ai fini dell'accertamento in base a
dichiarazione d'incasso. In tale eventualità l'ufficio accertatore
potrà apporre idonei sigilli ai dispositivi di raccolta dei gettoni
o monete e fissare periodiche cadenze per il conteggio degli introiti
conseguiti da riportare nella dichiarazione d'incasso del
contribuente.
Restano valide fino alle rispettive scadenze le liquidazioni
forfettarie già affettuate alla data di entrata in vigore della
presente regolamentazione.