Serie Generale n. 135 del 11-6-1994
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 10 giugno 1994, n. 357
Disposizioni tributarie urgenti per accelerare la ripresa dell'economia e dell'occupazione, nonche' per ridurre gli adempimenti a carico del contribuente. (GU Serie Generale n.135 del 11-06-1994)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 12/6/1994.Decreto-Legge convertito con modificazioni dalla L. 08 agosto 1994, n. 489 (in G.U. 10/08/1994, n.186).

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni tributarie per accelerare la ripresa dell'economia e
dell'occupazione, nonchè per ridurre gli adempimenti a carico del
contribuente;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione dell'8 giugno 1994;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Regime fiscale sostitutivo per nuove iniziative produttive
1. Il regime fiscale sostitutivo disposto dal presente articolo
compete per le iniziative produttive intraprese dai soggetti che:
a) avendo età inferiore a 32 anni presentano per la prima volta
la dichiarazione di inizio dell'attività ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto;
b) fruiscono di trattamento di integrazione salariale, se non in
possesso dei requisiti per la pensione di vecchiaia o di anzianità;
c) sono disoccupati ai sensi dell'articolo 25, comma 5, lettere a)
e b), della legge 23 luglio 1991, n. 223;
d) sono portatori di handicap ai sensi dell'articolo 3 della legge
5 febbraio 1992, n. 104.
2. L'imposta sostitutiva è pari a 2 milioni di lire per l'anno di
inizio dell'attività, a 3 milioni di lire per il secondo anno e a 4
milioni di lire per il terzo anno e, se regolarmente versata entro il
5 marzo con le modalità relative all'imposta sul valore aggiunto,
sostituisce la tassa di concessione governativa per la partita IVA,
l'imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni, l'imposta comunale sugli immobili, la tassa per
l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, l'imposta sul reddito delle
persone fisiche e l'imposta locale sui redditi, relative
all'esercizio di attività commerciali e di arti e professioni, e
l'imposta sul patrimonio netto delle imprese. Le cessioni di beni e
le prestazioni di servizi effettuate in regime fiscale sostitutivo
non costituiscono componenti negativi deducibili per le controparti.
Le disposizioni del presente articolo non si applicano se il costo
complessivo dei beni materiali strumentali acquisiti, anche in
locazione finanziaria, supera il limite di lire 300 milioni; in caso
di superamento del limite nel corso dell'anno, il regime fiscale
sostitutivo cessa di avere efficacia a partire dalla data in cui è
stato superato e per lo stesso anno il contribuente è tenuto alla
contabilità semplificata.
3. Possono avvalersi, per una sola volta, del regime fiscale
sostitutivo i soggetti di cui al comma 1 che, negli anni 1994, 1995 e
1996, ne fanno richiesta in sede di inizio dell'attività.

Art. 2.
Premio di assunzione
1. Alle società ed enti privati, alle imprese e agli esercenti
arti e professioni che incrementano la base occupazionale dei
dipendenti con contratto a tempo indeterminato assumendo soggetti al
primo impiego ovvero appartenenti alle categorie di cui all'articolo
1, comma 1, lettere b), c) e d), compete un credito d'imposta che non
concorre alla formazione del reddito imponibile e vale ai fini del
versamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche, dell'imposta
locale sui redditi, dell'imposta sul valore aggiunto e delle ritenute
alla fonte operate.
2. Il credito d'imposta è pari al 25 per cento dei redditi di
lavoro dipendente corrisposti ai soggetti di cui al comma 1 assunti
in aumento rispetto alla base occupazionale in essere alla data di
entrata in vigore del presente decreto. Al calcolo non concorre la
parte di reddito, ragguagliato al periodo di lavoro nell'anno, che
eccede 30 milioni di lire per dipendente.
3. Il credito d'imposta compete per il periodo di imposta in corso
alla data di entrata in vigore del presente decreto e per i due
periodi successivi.

Art. 3.
Detassazione del reddito d'impresa reinvestito
1. È escluso dall'imposizione del reddito d'impresa il 50 per
cento del volume degli investimenti realizzati nel periodo d'imposta
in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto ed in
quello successivo in eccedenza rispetto alla media degli investimenti
realizzati nei cinque periodi d'imposta precedenti a quelli in corso
alla predetta data. L'esclusione, che non compete alle banche e alle
imprese di assicurazione, si applica per il periodo d'imposta in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto e per il
successivo.
2. Per investimento si intende la realizzazione nel territorio
dello Stato di nuovi impianti, l'ampliamento, la riattivazione,
l'ammodernamento di impianti esistenti e l'acquisto di beni
strumentali nuovi. L'investimento immobiliare è limitato ai beni
strumentali per natura.

Art. 4.
Dividendi assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta
1. Per le società ammesse alle quotazioni di borsa, o degli altri
mercati regolamentati, la ritenuta sugli utili distribuiti, prevista,
a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dall'articolo 27 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, è applicata se, all'atto della riscossione,
ne è fatta richiesta dalle persone fisiche, a titolo d'imposta nella
misura del 12,50 per cento.
2. La disposizione di cui al comma 1 si applica per gli utili la
cui distribuzione è deliberata successivamente alla data di entrata
in vigore del presente decreto.

Art. 5.
Riduzione dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche per le
società quotate
1. Per le società ammesse alle quotazioni di borsa, o degli altri
mercati regolamentati, con emissione di nuove azioni, a partire dalla
data di entrata in vigore del presente decreto e fino al 31 dicembre
1996, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche è
ridotta di 16 punti percentuali, se il valore del patrimonio netto,
risultante dalla certificazione peritale richiesta per l'ammissione,
non supera 500 miliardi di lire. La riduzione si applica per i tre
periodi d'imposta successivi a quello in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto.

Art. 6.
Soppressione di adempimenti superflui
1. Sono soppressi gli obblighi di:
a) tenuta del repertorio annuale della clientela;
b) compilazione degli elenchi dei clienti e dei fornitori;
c) tenuta dei conti individuali dei sostituti d'imposta;
d) tenuta del registro dei codici meccanografici.
2. In applicazione delle disposizioni di cui al comma 1, sono
abrogati l'articolo 3, commi 2, 3, 4 e 5, del decreto-legge 19
dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
febbraio 1985, n. 17, l'articolo 13, commi 7, 7-bis e 8-quater, del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, l'articolo 4, comma 4, secondo
periodo, della legge 30 dicembre 1991, n. 413, l'articolo 29 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
gli articoli 14, terzo comma, e 21, secondo e terzo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.

Art. 7.
Semplificazione di adempimenti e riduzione di sanzioni per
irregolarità formali
1. Le vidimazioni di cui agli articoli 2216 e 2217 del codice
civile non rilevano ai fini dell'accertamento delle imposte sui
redditi.
2. Le scritture e i documenti rilevanti ai fini delle disposizioni
tributarie possono essere conservati sotto forma di registrazioni su
supporti di immagini, sempre che le registrazioni corrispondano ai
documenti e possano in ogni momento essere rese leggibili con i mezzi
messi a disposizione dal soggetto che utilizza detti supporti. La
conservazione su supporti di immagini è effettuata secondo le
modalità determinate con decreto del Ministro delle finanze.
3. In caso di irregolarità nella compilazione dei documenti di
accompagnamento dei beni viaggianti di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, la pena pecuniaria non si
applica se il trasgressore versa all'ufficio dell'imposta sul valore
aggiunto competente una somma pari a un cinquantesimo del massimo
della suddetta pena entro sessanta giorni successivi alla data della
consegna o della notifica del verbale di constatazione, a condizione
che:
a) sia comunque possibile identificare le parti;
b) la natura, la qualità e la quantità, indicata in cifre o in
lettere, dei beni trasportati risultino corrispondenti a quelle
riscontrate in sede di controllo.
4. Nell'articolo 39, terzo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono soppresse le parole da: "è
ammesso" fino alla fine del comma.

Art. 8.
Soppressione di tasse e diritti
1. È soppresso l'obbligo del pagamento:
a) della tassa di concessione governativa sull'autorizzazione alla
detenzione di macchine frigorifere o di qualsiasi altro apparecchio
atto alla produzione di freddo;
b) dei diritti di verificazione periodica dei pesi e delle misure;
c) dei diritti di verificazione prima dei pesi e delle misure e
degli strumenti per pesare e per misurare, dei misuratori dei gas
e dei manometri campioni;
d) dei diritti di verificazione prima, nei casi di
rilegalizzazione di strumenti per pesare e misurare.
2. In applicazione delle disposizioni di cui al comma 1 sono
abrogati l'articolo 47 della tariffa annessa al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, gli articoli 15
e 20 del testo unico delle leggi sui pesi e sulle misure nel Regno
d'Italia del 20 luglio 1890, n. 6991, approvato con regio decreto 23
agosto 1890, n. 7088, la annessa tariffa, allegato B, e successive
modificazioni, e le tabelle annesse al decreto legislativo 2 aprile
1948, n. 796, e alla legge 17 luglio 1954, n. 600, e successive
modificazioni.

Art. 9.
Abrogazione
1. Sono abrogate le disposizioni legislative e regolamentari
incompatibili con quelle del presente decreto.

Art. 10.
Interpretazione autentica in materia di contributi agricoli unificati
1. Le disposizioni di cui al comma 29 dell'articolo 11 della legge
24 dicembre 1993, n. 537, si interpretano nel senso che la loro
applicazione decorre dal 1 ottobre 1993.

Art. 11.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 10 giugno 1994
SCALFARO
BERLUSCONI, Presidente del
Consiglio dei Ministri
TREMONTI, Ministro delle finanze
DINI, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: BIONDI