Serie Generale n. 66 del 13-3-2020
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 28 febbraio 2020
Approvazione di modifiche agli indici sintetici di affidabilita' fiscale, applicabili al periodo d'imposta 2019. (20A01497) (GU Serie Generale n.66 del 13-03-2020 - Suppl. Ordinario n. 12)

IL MINISTRO
DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, recante disposizioni in materia
di imposta sul valore aggiunto;
Visto il testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, che
ha istituito il Ministero dell'economia e delle finanze,
attribuendogli le funzioni dei ministeri del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica e delle finanze;
Visto l'art. 57 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, e
successive modificazioni, che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 16
novembre 2007, che ha approvato la tabella ATECO 2007 di
classificazione delle attività economiche da indicare in atti e
dichiarazioni da presentare all'Agenzia delle entrate;
Visto l'art. 1 del decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 11 febbraio 2008, che ha definito i criteri di applicazione
degli studi di settore per le imprese multiattività;
Visti i commi 1 e 2 dell'art. 27 del decreto-legge 6 luglio 2011,
n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n.
111, che ha previsto il regime fiscale di vantaggio per
l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità;
Visti i commi da 54 a 89 dell'art. 1 della legge 23 dicembre 2014,
n. 190, e successive modificazioni, che ha previsto il regime
forfetario agevolato;
Visto l'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, con cui sono istituiti
gli indici sintetici di affidabilità fiscale per gli esercenti
attività di impresa, arti o professioni;
Visto il comma 2 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede che
gli indici sintetici di affidabilità fiscale sono approvati con
decreto del Ministro dell'Economia e delle finanze entro il 31
dicembre del periodo d'imposta per il quale sono applicati;
Visto il comma 3 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che individua le
fonti informative necessarie all'acquisizione dei dati rilevanti ai
fini della progettazione, della realizzazione, della costruzione e
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale;
Visto il comma 7 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede che
con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze possono essere
previste ulteriori ipotesi di esclusione dell'applicabilità degli
indici per determinate tipologie di contribuenti;
Visto il comma 8 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, che prevede
l'istituzione di una Commissione di esperti che è sentita nella fase
di elaborazione e, prima dell'approvazione e della pubblicazione di
ciascun indice, esprime il proprio parere sull'idoneità dello stesso
a rappresentare la realtà cui si riferisce, nonchè sulle attività
economiche per le quali devono essere elaborati gli indici;
Visto l'art. 80 del decreto legislativo del 3 luglio 2017, n. 117,
come modificato dall'art. 24 del decreto legislativo del 3 agosto
2018, n. 105, che ha disposto che gli Enti del Terzo settore non
commerciali che optano per la determinazione forfetaria del reddito
di impresa, ai sensi del medesimo art. 80, sono esclusi
dall'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale,
previsti dall'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 86 del decreto legislativo del 3 luglio 2017, n. 117,
come modificato dall'art. 29 del decreto legislativo del 3 agosto
2018, n. 105, che ha disposto che le organizzazioni di volontariato e
le associazioni di promozione sociale che applicano il regime
forfetario ai sensi del medesimo art. 86 sono escluse
dall'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale,
previsti dall'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto l'art. 18 del decreto legislativo del 3 luglio 2017, n. 112,
come modificato dall'art. 7 del decreto legislativo del 20 luglio
2018, n. 95, che ha disposto che alle imprese sociali non si applica
la disciplina prevista per le società di cui all'art. 9-bis del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 28
dicembre 2018 di approvazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale per il periodo di imposta 2018;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 30
gennaio 2019, concernente l'approvazione del programma delle
elaborazioni degli indici sintetici di affidabilità fiscale
applicabili a partire dal periodo d'imposta 2019;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate 30
gennaio 2019, concernente l'individuazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale per
i periodi di imposta 2018 e 2019;
Visti i decreti del Ministro dell'economia e delle finanze 27
febbraio e 9 agosto 2019 di approvazione di modifiche agli indici
sintetici di affidabilità fiscale;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 25
giugno 2019, che ha istituito la Commissione di esperti prevista
dall'art. 9-bis, comma 8, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito dalla legge 21 giugno 2017, n. 96;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 24
dicembre 2019 di approvazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale per il periodo di imposta 2019;
Acquisito il parere della predetta Commissione di esperti in data
18 febbraio 2020;

Decreta:

Art. 1


Approvazione delle modifiche agli indici sintetici di affidabilità
fiscale

1. Sono approvate, in base all'art. 9-bis, comma 2, del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, le modifiche agli indici sintetici
di affidabilità fiscale approvati con i decreti ministeriali 28
dicembre 2018 e 24 dicembre 2019, indicate nei successivi articoli.
2. Le risultanze dell'applicazione degli indici sintetici di
affidabilità fiscale, integrati con le modifiche approvate con il
presente decreto, determinate anche a seguito della dichiarazione di
ulteriori componenti positivi di reddito per migliorare il profilo di
affidabilità, rilevano ai fini dell'accesso al regime premiale di
cui al comma 11 dell'art. 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n.
50, e delle attività di analisi del rischio di evasione fiscale, di
cui al successivo comma 14 del medesimo art. 9-bis.

Art. 2


Modifiche delle territorialità

1. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
BM05U, relative all'aggiornamento della «Territorialità dei Factory
Outlet Center», sono individuate sulla base della nota tecnica e
metodologica di cui all'allegato 1.
2. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
BG44U, relative all'aggiornamento delle aggregazioni comunali, a
seguito delle variazioni amministrative occorse nel 2019, sono
individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 2.
3. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
AG72U, relative all'aggiornamento delle aggregazioni comunali, a
seguito delle variazioni amministrative occorse nel 2019, sono
individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 3.
4. Le modifiche all'indice sintetico di affidabilità fiscale
BK04U, relative all'aggiornamento delle aggregazioni comunali, a
seguito delle variazioni amministrative occorse nel 2019, sono
individuate sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 4.
5. L'aggiornamento delle analisi territoriali a livello comunale a
seguito della istituzione, modifica e ridenominazione di alcuni
comuni nel corso dell'anno 2019, è individuato sulla base della nota
tecnica e metodologica di cui all'allegato 5.

Art. 3


Indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per area
territoriale

1. Gli indici di concentrazione della domanda e dell'offerta per
area territoriale, necessari per tener conto, ai fini
dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale al
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2019, di situazioni di
differente vantaggio competitivo, ovvero di differente svantaggio
competitivo, in relazione alla collocazione territoriale, sono
individuati sulla base della nota tecnica e metodologica di cui
all'allegato 6.

Art. 4


Misure di ciclo settoriale

1. Le misure di ciclo settoriale, necessarie per tener conto, ai
fini dell'applicazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2019, degli
effetti dell'andamento congiunturale, sono individuate sulla base
della nota tecnica e metodologica di cui all'allegato 7.

Art. 5

Modifiche alle note tecniche e metodologiche degli indici sintetici
di affidabilità fiscale approvati con decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze 28 dicembre 2018 e 24 dicembre 2019.

1. Le soglie di riferimento dell'indicatore di anomalia «Costo del
carburante per chilometro» dell'indice sintetico di affidabilità
fiscale AG72U, indicate nell'allegato 32 al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 28 dicembre 2018, sono modificate, con
riferimento alla relativa applicazione al periodo di imposta in corso
al 31 dicembre 2019, secondo quanto riportato nell'allegato 8 al
presente decreto.
2. La soglia minima e quella massima dell'indicatore di anomalia
«Costo del carburante al litro» dell'indice sintetico di
affidabilità fiscale AG90U, indicate nell'Allegato 40 al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze 28 dicembre 2018, sono
determinate, con riferimento all'applicazione del citato indice al
periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2019, rispettivamente,
nella misura di 0,55 e 0,63. Per l'individuazione delle soglie di cui
al periodo precedente si è tenuto conto dell'andamento medio del
prezzo relativo al gasolio al netto delle accise, con riferimento al
2019, risultante dal sito internet del Ministero dello sviluppo
economico.
3. La soglia minima e quella massima dell'indicatore di anomalia
«Costo per litro di gasolio consumato durante il periodo d'imposta»
dell'ISA BG68U, indicate nell'allegato 30 al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 24 dicembre 2019 sono determinate, per
l'applicazione di tale indice al periodo di imposta in corso al 31
dicembre 2019, rispettivamente, nella misura di 1,12 e 1,40. Tali
soglie fanno riferimento ai valori medi mensili minimo e massimo resi
disponibili per il 2019 dal Ministero dello sviluppo economico e
tengono conto della modalità di erogazione del servizio (self
service/servito) e dell'utilizzo prevalente di carburante acquisito
da cisterne interne all'impresa e/o tramite consorzi/gruppi
d'acquisto.
4. Le note tecniche e metodologiche che riportano gli elementi
necessari per la descrizione della metodologia utilizzata per la
costruzione degli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui
agli allegati 84 e 109 al decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 28 dicembre 2018 e all'allegato 90 al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 24 dicembre 2019 e quella relativa ai
dati che l'Agenzia delle entrate fornisce ai contribuenti per
l'applicazione, per il periodo di imposta in corso al 31 dicembre
2019, degli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui
all'allegato 96 al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
24 dicembre 2019, sono integrate sulla base della nota tecnica e
metodologica di cui all'allegato 9.

Art. 6


Contribuenti ai quali non si applicano gli indici sintetici di
affidabilità fiscale

1. Gli indici sintetici di affidabilità fiscale approvati con i
decreti del Ministro dell'economia e delle finanze 28 dicembre 2018 e
24 dicembre 2019, non si applicano, per il periodo d'imposta in corso
al 31 dicembre 2019, nei confronti dei soggetti che svolgono
attività d'impresa, arte o professione partecipanti a un gruppo IVA
di cui al Titolo V-bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633.

Art. 7

Programma informatico di ausilio all'applicazione degli indici
sintetici di affidabilità fiscale.

1. Il programma informatico, realizzato dall'Agenzia delle entrate,
di ausilio all'applicazione degli indici sintetici di affidabilità
fiscale, tiene conto delle modifiche agli stessi indici di cui al
presente decreto.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma 28 febbraio 2020

Il Ministro: Gualtieri

Allegato 1

ALLEGATO 1

Nota Tecnica e Metodologica


TERRITORIALITÀ DEI FACTORY OUTLET CENTER

ISA BM05U

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 2

ALLEGATO 2

Nota Tecnica e Metodologica


AGGIORNAMENTO DELLE VARIABILI TERRITORIALI
A SEGUITO DELLE VARIAZIONI AMMINISTRATIVE 2019

INDICE SINTETICO DI AFFIDABILITÀ FISCALE

BG44U - Strutture ricettive alberghiere ed extralberghiere

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 3

ALLEGATO 3

Nota Tecnica e Metodologica


AGGIORNAMENTO DELLE ANALISI TERRITORIALI

ISA AG72U

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 4

ALLEGATO 4

Nota Tecnica e Metodologica


AGGIORNAMENTO TERRITORIALITÀ SPECIFICA

ISA BK04U - ATTIVITÀ DEGLI STUDI LEGALI

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 5

ALLEGATO 5

Nota Tecnica e Metodologica


AGGIORNAMENTO DELLE ANALISI TERRITORIALI
A LIVELLO COMUNALE UTILIZZATE NELL'AMBITO
DEGLI INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ (ISA)

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 6

ALLEGATO 6

Nota Tecnica e Metodologica


INDICI DI CONCENTRAZIONE DELLA DOMANDA E DELL'OFFERTA

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 7

ALLEGATO 7

Nota Tecnica e Metodologica


INDICE SINTETICO DI AFFIDABILITÀ FISCALE

MISURE DI CICLO SETTORIALE

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 8

ALLEGATO 8

Nota Tecnica e Metodologica


SOGLIE DI RIFERIMENTO DELL'INDICATORE DI ANOMALIA
"COSTO DEL CARBURANTE PER CHILOMETRO"
DA APPLICARE AL PERIODO D'IMPOSTA 2019

ISA AG72U

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato 9

ALLEGATO 9

Nota Tecnica e Metodologica


INDICE SINTETICO DI AFFIDABILITÀ FISCALE

INTEGRAZIONI ALLE NTM GIÀ APPROVATE

Parte di provvedimento in formato grafico