Serie Generale n. 269 del 19-11-2007
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 13 novembre 2007, n. 35
Chiusura delle contabilita' dell'esercizio finanziario 2007, in attuazione delle vigenti disposizioni in materia contabile. (GU Serie Generale n.269 del 19-11-2007 - Suppl. Ordinario n. 237)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri;
Alle Amministrazioni centrali dello
Stato;
Agli Uffici centrali del bilancio
presso le Amministrazioni centrali
dello Stato;
All'Ufficio centrale di ragioneria
presso l'Amministrazione autonoma dei
monopoli di Stato;
Alle Ragionerie provinciali dello
Stato;
Alla Banca d'Italia - Amministrazione
Centrale - Servizio rapporti con il
Tesoro;
All'Agenzia interregionale per il fiume
Po;
Alla Corte dei conti;
Alle Sezioni regionali della Corte dei
conti;
All'Avvocatura Generale dello Stato;
Alle Avvocature distrettuali dello
Stato;
Agli Uffici territoriali del governo;
Al Dipartimento per le politiche
fiscali;
All'Agenzia delle entrate;
All'Agenzia delle dogane;
All'Agenzia del demanio;
All'Agenzia del territorio;
Al Dipartimento del tesoro - Direzione
V;
Alle Direzioni provinciali dei servizi
vari;
Alle Poste italiane s.p.a.;
All'Ufficio italiano cambi.
e, p.c.
Alla Corte dei conti -Sezioni riunite
in sede di controllo;
Alle Amministrazioni autonome dello
Stato;
Ai Commissari o Rappresentanti del
Governo per le Regioni a statuto
speciale e le Province autonome di
Trento e Bolzano;
Alle Ragionerie delle Regioni a statuto
ordinario, delle Regioni a statuto
speciale e delle Province autonome di
Trento e Bolzano;
All'Associazione bancaria italiana.

La presente circolare risponde all'esigenza, sempre più avvertita,
di consentire comportamenti univoci da parte degli Uffici preposti
alle operazioni di chiusura delle scritture relative all'esercizio
finanziario in gestione.
A tal fine gli Uffici in indirizzo procederanno all'espletamento
delle attività per l'esercizio 2007, avendo come riferimento le
«Istruzioni» di cui all'Allegato 1 nel quale vengono definiti gli
adempimenti in materia di entrate e di spese nonchè del patrimonio
dello Stato connessi con la chiusura dell'esercizio, di competenza
delle Amministrazioni statali e delle Tesorerie, così come previsto
dalla normativa contabile e, da ultimo, dall'art. 193, 3° comma,
delle nuove Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato
approvate e rese esecutive, a partire dal 14 ottobre 2007, con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 29 maggio
2007, per le operazioni di chiusura relative alla gestione delle
entrate, delle spese e del patrimonio dello Stato nel rispetto della
vigente normativa contabile.
Si desidera tuttavia richiamare l'attenzione su alcune disposizioni
in particolare .
Entrate.

Per quanto riguarda la resa della contabilità amministrativa delle
entrate, gli Uffici interessati sono tenuti alla rigorosa osservanza
degli articoli 254 e 257 del vigente Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello
Stato.
Al fine di superare le difficoltà operative rappresentate dalle
Ragionerie provinciali dello Stato e dalla Banca d'Italia e
consentire, quindi, la corretta contabilizzazione delle entrate
erariali, si ritiene possibile derogare, limitatamente alle
operazioni di chiusura, alla disposizione contenuta nell'art. 62
delle nuove Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato
riguardante le rettifiche e l'annullamento delle quietanze e
consentire altresì che le modifiche di imputazione possano essere
eseguite anche in mancanza dell'originale della quietanza.
Nel corso dell'esercizio finanziario 2007, l'I.G.I.C.S. ha attivato
il nuovo sistema Entrate denominato «Sistema Informativo Entrate
S.I.E.», accessibile dall'ambiente intranet della Ragioneria Generale
dello Stato. Pertanto, per le operazioni di chiusura riguardanti
l'esercizio 2007, gli Uffici di Ragioneria (R.P.S., U.C.B. e U.C.R.)
si avvarranno sia delle nuove funzionalità già disponibili nel
S.I.E. che di quelle ancora residenti nel S.I.R.G.S.
Spese.

Corre l'obbligo di raccomandare alle Amministrazioni centrali,
nonchè agli Uffici periferici competenti ad emettere aperture di
credito a valere sui fondi assegnati ai sensi della legge 17 agosto
1960, n. 908, di effettuare un oculato esame e vaglio dei fabbisogni
prima di concedere l'apertura di credito, onde evitare che, per
effetto di errate previsioni, a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati.
La predetta raccomandazione a commisurare l'importo delle aperture
di credito alle effettive necessità dei funzionari delegati, trae
anche giustificazione - specialmente per i capitoli con gestione
esclusivamente delegata - dal fatto che la riduzione piuttosto
consistente degli ordini di accreditamento comporta l'accertamento di
residui passivi non quantificabili in sede di bilancio di previsione,
con la determinazione di una massa spendibile di gran lunga superiore
agli stanziamenti di cassa. In tali casi gli stanziamenti di cassa
del nuovo esercizio risulterebbero insufficienti per l'emissione di
ordini di accreditamento in conto residui a fronte di mod. 32-bis C.
G. o di mod. 62 C.G.
Va peraltro precisato che una valutazione più attenta di tali
necessità consentirebbe di non lasciare privo di fondi il capitolo
interessato per le necessità proprie delle Amministrazioni centrali
e periferiche. Analoghe considerazioni vanno svolte in ordine
all'applicazione delle disposizioni recate dall'art. 2 della citata
legge n. 908/1960.
In particolare tale norma, nel disporre che le Amministrazioni
centrali possano ripartire, in tutto o in parte, le somme stanziate
sui singoli capitoli di spesa tra i dipendenti Uffici periferici,
prevede la possibilità di effettuare, nel corso dell'esercizio, le
variazioni che si rendessero necessarie alle ripartizioni medesime.
Ciò, ovviamente, al fine di consentire l'adeguamento delle risorse
in relazione alle effettive necessità dei singoli Uffici e, nel
contempo, di evitare che da un lato rimangano somme non impegnate,
quindi destinate ad economia di gestione, e dall'altro che i fondi
assegnati risultino insufficienti per far fronte ai pagamenti di
competenza di altri centri di spesa. In proposito corre l'obbligo di
segnalare che nei decorsi esercizi finanziari, in sede di bilancio
consuntivo, sui capitoli gestiti ai sensi della menzionata legge n.
908/1960, sono state rilevate numerose economie sulle quote di
stanziamento assegnate a vari Uffici periferici mentre sugli stessi
capitoli sono state registrate eccedenze di spesa sulle quote
mantenute in gestione dalle corrispondenti Amministrazioni centrali.
Al fine di evitare il ripetersi del problema segnalato, si
raccomanda a queste ultime di procedere, ove occorra nel corso
dell'esercizio, ma in ogni caso non oltre la data di sistemazione dei
titoli di spesa, con le stesse modalità previste per la ripartizione
delle somme stanziate sui singoli capitoli, alle variazioni che si
rendessero necessarie, quindi anche riducendo le assegnazioni degli
Uffici periferici per la parte non impegnata ad integrazione della
quota a se stesse riservata.
Si reputa essenziale rivolgere invito agli Uffici periferici
affinchè comunichino tempestivamente alla propria Amministrazione
centrale gli eventuali esuberi di assegnazioni ricevute per
consentire a ciascuna di esse di procedere alle conseguenti
variazioni, prima della predisposizione dei D.A.R. di propria
competenza. Sempre per evitare che a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati e per ridurre al
minimo la formazione dei residui passivi ed il trasporto al nuovo
esercizio di ordinativi su ordini di accreditamento, è necessario
che tutti gli uffici ed i funzionari preposti alla ordinazione e
liquidazione delle spese adottino le opportune e tempestive misure
perchè la liquidazione ed il pagamento delle medesime avvengano al
più presto, senza attendere gli ultimi giorni dell'esercizio
finanziario in corso.
Si segnala, inoltre, la necessità di effettuare la sistemazione
contabile degli ordinativi emessi e pagati in esercizi precedenti e
tuttora scritturati al conto sospeso «collettivi» presso la Banca
d'Italia. Tali titoli, emessi a carico del bilancio dello Stato,
rappresentano pagamenti che le Tesorerie hanno già addebitato al
«conto disponibilita» per i quali le suddette Tesorerie non possono
rendicontare fino a quando non è disponibile la nuova imputazione al
bilancio per la relativa scritturazione in esito definitivo.
La sistemazione contabile in parola dovrà procedere a partire dai
titoli di epoca più remota, secondo le indicazioni e la tempistica
riportata nelle sopraindicate «Istruzioni» al titolo SPESE DA
SISTEMARE, lettera B «Spese in gestione ai funzionari delegati
rimaste insolute».
Per quanto concerne le contabilità speciali intestate a funzionari
delegati di vari uffici statali periferici, si precisa che l'utilizzo
di somme accreditate su un capitolo per far fronte a spese di
pertinenza di altro capitolo deve configurarsi esclusivamente come
mera anticipazione di cassa in attesa che vengano accreditati i fondi
per ricostituire la disponibilità dei capitoli in questione.
Sarà, pertanto, cura del funzionario delegato richiedere
tempestivamente alla propria amministrazione centrale gli
accreditamenti occorrenti al ripiano, che dovranno ad ogni buon fine
essere effettuati entro la chiusura dell'esercizio di competenza.
Si ritiene utile richiamare l'attenzione degli Uffici in indirizzo
sulle innovazioni introdotte dal decreto 3 ottobre 2007 del Ministro
dell'Economia e delle Finanze circa le nuove modalità di estinzione
dei mandati informatici pagabili in contanti presso gli uffici delle
Poste italiane s.p.a. che saranno commutati in bonifico domiciliato.
Si segnala, inoltre, che le procedure informatiche del S.I.R.G.S.
saranno adeguate alle modalità operative e di colloquio previste
nell'ambito del S.E.P.A. (Single euro payments area).
Si richiama infine l'attenzione di codesti Uffici sul contenuto
dell'art. 89 del disegno di legge finanziaria 2008-2010, attualmente
all'esame del Parlamento (A.S. n. 1817), che prevede la modifica, tra
l'altro, del termine di perenzione dei residui delle spese in conto
capitale.
Pertanto in occasione della chiusura delle scritture relative
all'esercizio 2007 dovrà tenersi conto, per la conservazione dei
residui propri, che detto termine per utilizzare le risorse relative
viene ridotto da sette a tre anni oltre quello in cui è stato
iscritto in bilancio il relativo stanziamento.
Patrimonio.
Si richiamano le disposizioni in materia di rendicontazione
patrimoniale recate dalla legge 3 aprile 1997, n. 94 e quelle
contenute negli articoli 13 e 14 del decreto legislativo n. 279 del
1997, nonchè il decreto interministeriale 18 aprile 2002, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2003, relativo alla
«Nuova classificazione degli elementi attivi e passivi del patrimonio
dello Stato e loro criteri di valutazione».
Le linee di fondo che sorreggono la rappresentazione del documento
contabile convergono sulla necessità di rispondere alle leggi di
riforma sotto il profilo di una sua maggiore significatività in
riferimento all'economicità della gestione patrimoniale. Come
indicato, poi, dalla circolare del Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato n. 13 del 12 marzo 2003, il documento espone
distintamente i conti accesi ai componenti attivi e passivi
significativi del patrimonio dello Stato raccordandoli alla
classificazione delle poste attive e passive riportate nel SEC 95
(Regolamento n. 2223/1996 del Consiglio del 25 giugno 1996, relativo
al Sistema europeo dei conti nazionali e regionali nella Comunita).
Per quanto concerne i beni mobili ed immobili, in particolare, si
ricorda che tale classificazione non sostituisce la distinzione in
«categorie» dei beni dello Stato, ma è aggiuntiva ad essa; ciò in
quanto, dovendosi esprimere una logica economica per la
rappresentazione dell'attivo patrimoniale, si è reso necessario
affiancare alla tradizionale distinzione in «categorie» la
classificazione secondo i criteri dettati dal SEC 95.
A ciò si aggiunga che con l'art. 3 del suddetto decreto
interministeriale sono stati definiti i criteri di valutazione,
basati su principi di carattere economico degli elementi attivi e
passivi del patrimonio dello Stato. Tali criteri, ai sensi del citato
art. 14, comma 2, sono applicabili anche ai beni immobili demaniali
di cui all'art. 822 codice civile suscettibili di utilizzazione
economica.
Riguardo, poi, alla chiusura delle contabilità dei beni mobili di
proprietà dello Stato, va ricordato che a seguito dell'avvenuta
integrazione con il S.I.R.G.S. della procedura informatizzata «GE.CO.
Sistema informatico di gestione e controllo dei beni mobili», di cui
alla circolare n. 41 del 15 novembre 2002, i consegnatari che la
utilizzano sono sollevati dall'obbligo di inviare agli uffici
riscontranti il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili
mod. 1998 C.G. a conferma delle registrazioni effettuate, pur
rimanendo a loro carico l'adempimento della trasmissione della
documentazione giustificativa delle variazioni nella consistenza dei
beni nonchè dell'apposita comunicazione del dirigente responsabile
degli acquisti o del titolare dell'ufficio periferico attestante
l'eseguita validazione delle risultanze del mod. 1998 C.G.
Gli uffici di ragioneria riscontranti potranno operare la
validazione delle risultanze contabili presenti al Sistema
informativo, verificate sulla base della documentazione ricevuta.
Infine, relativamente ai beni immobili, l'avvenuta integrazione dei
sistemi informativi dell'Agenzia del Demanio e del Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato, consente al S.I.R.G.S. di ricevere
telematicamente le informazioni, che andranno vistate dalla singole
Ragionerie provinciali dello Stato e che determineranno, ai fini
della rendicontazione patrimoniale, le risultanze contabili connesse
alle variazioni intervenute nella consistenza immobiliare.
In relazione poi all'operatività delle procedure che attengono
alla chiusura delle gestioni da parte degli Uffici tenuti alla resa
delle contabilità, viene altresì riportato nelle predette
Istruzioni il «Calendario degli adempimenti» per consentire il
rispetto dei termini previsti per l'espletamento degli adempimenti
legati alle operazioni di chiusura delle suddette gestioni contabili.
La presente circolare infine è disponibile nella specifica area,
accessibile attraverso il sito www.rgs.mef.gov.it
Roma, 13 novembre 2007

Il Ragioniere Generale dello Stato: Canzio

ALLEGATO N. 1
CHIUSURA DELLE CONTABILITÀ DELL'ESERCIZIO FINANZIARIO 2007
ISTRUZIONI OPERATIVE
E
CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

Le modifiche o integrazioni alle precedenti istruzioni sono
evidenziate in grassetto.

ENTRATE

ADEMPIMENTI DA OSSERVARSI PER I VERSAMENTI DEI FONDI E LA RESA DELLA
CONTABILITÀ

Per quanto riguarda la resa della contabilità amministrativa
delle entrate, si richiamano Uffici interessati alla rigorosa
osservanza degli articoli 254 e 257 del vigente Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e per la contabilità generale dello
Stato, circa l'invio entro il 10 gennaio 2008 agli Uffici centrali
del bilancio presso le varie Amministrazioni ed al Dipartimento del
tesoro, dei prospetti o rendiconti riassuntivi con i conti e
documenti prescritti, con esclusione di quelli prodotti dal
S.I.R.G.S. come da istruzioni emanate dal Ministero del Tesoro -
Ragioneria generale dello Stato - con le circolari n. 1 del 10
gennaio 1973 e n. 53 del 31 agosto 1973, per i capi dal I al X, con
circolare n. 69 del 21 ottobre 1974, per i capi dall'XI al XXVII, e
con circolare n. 7 del 29 gennaio 1977, per il capo XXIX. Per i capi
XXXII e XXXIII dovrà operarsi con le modalità previste per le
entrate gestite direttamente dalle Amministrazioni centrali.
Ai fini di quanto sopra le Agenzie fiscali ed Equitalia S.p.A.
sono invitate ad intervenire presso i propri agenti contabili, in
particolare presso gli agenti della riscossione dei tributi,
affinchè provvedano a rendere le proprie contabilità amministrative
entro i termini prescritti ed a sanare le irregolarità rilevate
dalle Ragionerie provinciali dello Stato.
Le stesse Ragionerie provinciali, alla chiusura dell'esercizio
finanziario, scaduti i termini previsti per la presentazione delle
contabilità in argomento, provvederanno ad inoltrare alle Agenzie
stesse l'elenco degli agenti contabili inadempienti sia nella resa
che nella regolarizzazione dei conti.
Per i versamenti risultanti dalle contabilità amministrative si
rinvia alle istruzioni contenute nella circolare della Ragioneria
generale dello Stato n. 57 dell'11 luglio 1996, emanata in attuazione
dell'art. 1, comma 1, del D.M. 4 aprile 1995, n. 334, sulla
semplificazione delle procedure relative agli incassi ed ai pagamenti
per conto dello Stato.
Eventuali variazioni avvenute negli importi dei versamenti devono
essere tempestivamente segnalate, oltre che al Dipartimento del
Tesoro - Direzione V (Ufficio I), agli Uffici centrali del bilancio
competenti.
Le prenotazioni di variazione ai versamenti saranno effettuate
dagli Uffici centrali del bilancio e dalle Ragionerie provinciali
dello Stato, secondo le rispettive competenze, seguendo le istruzioni
fornite dal Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -
I.G.I.C.S.
È da ricordare, in merito alle operazioni relative alle
variazioni da apportare ai versamenti, che è stata eliminata la
possibilità di operare, in casi eccezionali, le eventuali rettifiche
di quietanza oltre il termine ordinario previsto per le prenotazioni
da parte degli Uffici centrali del bilancio e delle Ragionerie
provinciali dello Stato. Pertanto, i predetti Uffici dovranno inviare
le prenotazioni per modifica di imputazione nonchè per riduzione
dell'importo o per annullamento delle quietanze di versamento,
esclusivamente tramite il S.I.R.G.S. entro il termine improrogabile
del 31 marzo 2008.
Si richiama peraltro l'attenzione sul disposto dell'art. 64 delle
nuove Istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato secondo il
quale le quietanze provenienti dalla riduzione o annullamento dei
titoli d'entrata rilasciati nel termine dell'esercizio chiuso debbono
essere emesse a data corrente con l'annotazione "per il 31 dicembre".
Sarà cura poi delle Tesorerie eseguire le variazioni prenotate
entro il termine improrogabile del 14 aprile 2008 e renderle
disponibili al S.I.R.G.S. non oltre il 21 aprile 2008.
Gli eventuali casi di inadempienza, in relazione alle disposizioni
vigenti in materia di entrate, saranno segnalati per gli opportuni
provvedimenti al Dipartimento del tesoro, al Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato ed all'Ufficio centrale del bilancio
competente.

SPESE

TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA
A) Ordini di pagare.
Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di
inoltrare gli ordini di pagare ai competenti Uffici centrali del
bilancio ed alle Ragionerie provinciali dello Stato entro e non oltre
il 7 dicembre 2007.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato potranno trasmettere, per via telematica, i relativi mandati
informatici al Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -
I.GE.P.A. fino al 19 dicembre 2007.
Le Tesorerie accetteranno mandati informatici, emessi in conto
dell' esercizio 2007, fino alla data ultima del 21 dicembre 2007
(così come da protocollo di intesa del 18 dicembre 1998 fra il
Ministero del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e
la Banca d'Italia per la gestione del mandato informatico).
Pertanto, tenuto conto degli adempimenti connessi alla
trasformazione degli ordini di pagare in mandati informatici e del
calendario sopra indicato, le Amministrazioni interessate dovranno
necessariamente evitare l'invio massiccio di ordini di pagare a
chiusura di esercizio, anticipando opportunamente l'emissione di
quelli per i quali è già noto il nome dei creditori, l'esatto
ammontare dei debiti e la scadenza degli stessi (ad esempio rate di
ammortamento mutui, pagamento di canoni e abbonamenti, ecc.).
B) Ordini di accreditamento e altri titoli di spesa.
Le Amministrazioni centrali e periferiche avranno cura di far
pervenire ai competenti Uffici centrali del bilancio ed alle
Ragionerie provinciali dello Stato gli ordini di accreditamento da
accreditare in contabilità speciale entro il termine del 7 dicembre
2007 per consentire, dopo gli adempimenti di competenza, il
tempestivo inoltro alle Tesorerie entro il 14 dicembre 2007.
Relativamente agli ordini di accreditamento di contabilità
ordinaria le stesse Amministrazioni centrali e periferiche avranno
cura di farli pervenire ai competenti Uffici centrali del bilancio ed
alle Ragionerie provinciali dello Stato non oltre il termine del 26
novembre 2007 per consentire, dopo gli adempimenti di competenza, il
tempestivo inoltro alle Tesorerie entro il 7 dicembre 2007 e la
successiva emissione in tempo utile degli ordinativi e dei buoni
tratti sui titoli della specie da parte dei funzionari delegati.
Si fa presente che entro il termine del 14 dicembre 2007 le
Amministrazioni emittenti devono far pervenire alle Tesorerie gli
ordinativi tratti su ordini di accreditamento per i quali può essere
operato il trasporto. Entro il medesimo termine devono pervenire alle
suddette Tesorerie anche:
a) i titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
salvo che gli stessi non riguardino il pagamento di retribuzioni o
riversamento di ritenute;
b) gli ordinativi tratti sulle contabilità speciali e tutti gli
altri titoli emessi da Amministrazioni periferiche, compresi quelli
emessi su ruoli di spesa fissa.
Le Tesorerie restituiranno alle Amministrazioni emittenti i titoli
di spesa che pervenissero dopo il suddetto termine del 14 dicembre
2007 ad eccezione dei casi in cui il quantitativo dei titoli sia
limitato e la stessa Amministrazione emittente segnali per iscritto
l'urgenza del pagamento.
Le Tesorerie restituiranno, in ogni caso, i titoli di spesa emessi
in conto esercizio 2007 e pervenuti dopo la chiusura dello stesso.
I buoni di prelevamento in contanti vanno pagati esclusivamente
presso le Sezioni di tesoreria provinciale, quando l'emissione
avviene nel mese di dicembre.
Si invitano i funzionari delegati che emettono entro il mese di
novembre 2007 buoni di prelevamento in contanti pagabili presso gli
uffici delle Poste italiane s.p.a., di volerne curare la riscossione
con ogni sollecitudine e si raccomanda ai suddetti Uffici pagatori di
procedere, al più presto possibile, alla richiesta di rimborso di
tali pagamenti alla Tesoreria competente.
C) Decreti di assegnazione fondi.
Le Amministrazioni centrali avranno cura di inoltrare ai
competenti Uffici centrali del bilancio i decreti di assegnazione
fondi emessi ai sensi della legge 17 agosto 1960, n. 908 "Estensione
alle Amministrazioni periferiche dello Stato della possibilità di
utilizzare talune forme di pagamento già esclusive
dell'Amministrazione centrale" non oltre il termine del 20 novembre
2007.
Gli Uffici periferici, destinatari dei predetti decreti,
provvederanno a trasmettere gli ordini di pagare alle Ragionerie
provinciali dello Stato competenti per territorio, entro il termine
di cui al precedente punto A).

SPESE DA SISTEMARE

A) Riduzione ed annullamento degli ordini di accreditamento.
Tutti i funzionari delegati a favore dei quali siano stati emessi
nell'esercizio ordini di accreditamento, dovranno inviare, entro il
31 gennaio 2008, alle competenti Tesorerie un prospetto - in duplice
copia - degli ordini di accreditamento rimasti in tutto od in parte
inestinti alla chiusura dell'esercizio da cui risultino, per ciascun
ordine e distintamente per competenza e residui, il numero, il
capitolo, l'importo dell'ordine, nonchè l'importo dei pagamenti
effettuati e la somma rimasta da pagare sull'ordine medesimo.
Le Ragionerie provinciali dello Stato che avessero necessità di
conoscere gli effettivi carichi dei funzionari delegati potranno
chiedere le notizie occorrenti attraverso interrogazioni - via
terminale - al S.I.R.G.S.
I funzionari delegati in carica, così come previsto dall'art. 333
del Regolamento di contabilità generale dello Stato (R.D. 23 maggio
1924, n. 827 e successive modifiche e integrazioni), dovranno
attenersi scrupolosamente a quanto disposto dall'art. 60 e dall'art.
61 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440, e successive
modifiche e integrazioni.
In proposito si precisa:
a) i funzionari delegati debbono presentare i rendiconti del II
semestre entro il 25 gennaio 2008;
b) le somme prelevate in contanti, per la parte eventualmente da
trattenersi oltre il 31 dicembre 2007, perchè non utilizzata entro
tale data, debbono essere strettamente commisurate alle effettive
esigenze. Le quietanze concernenti il versamento di tali somme presso
la Tesoreria, per la parte non ancora erogata entro il 31 marzo 2008,
termine tassativo per la presentazione del rendiconto suppletivo,
dovranno essere allegate al rendiconto medesimo. Tale termine di
rendicontazione è tassativo anche per il funzionario delegato
titolare di contabilità speciale.
Allo scopo di ridurre al minimo, per quanto possibile, le
operazioni di riduzione e di annullamento delle aperture di credito,
si raccomanda a tutte le Amministrazioni di interessare i funzionari
delegati a richiedere i fondi soltanto nella misura occorrente per
far fronte alle spese che prevedono di potere, con certezza, pagare
entro la chiusura dell'esercizio 2007, tenendo presente i termini
previsti per l'invio dei titoli di spesa alle Tesorerie di cui al
precedente "Termini di emissione dei titoli di spesa". Va altresì
rispettato il criterio che gli ordini di accreditamento sono da
estinguersi secondo il loro ordine di emissione, come dispone l'art.
59 bis, comma 1, della legge di contabilità generale, istituito con
l'art. 3 del D.P.R. 30 giugno 1972, n. 627- modificato nei termini
dalla legge n. 468 del 1978 (art. 33) - distinguendo, in tale ordine
di emissione, gli ordini emessi in conto competenza da quelli emessi
in conto residui e, per questi ultimi, anche avuto riguardo
all'esercizio di provenienza dei residui di relativa imputazione.
Ovviamente, detta disposizione non è da applicarsi a quegli
ordini di accreditamento emessi allo scopo di dotare i funzionari
delegati di fondi destinati a particolari e specifiche erogazioni. In
tali casi le Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di
accreditamento dovranno indicare sui titoli che trattasi di fondi
destinati agli scopi sopra menzionati.
Per la gestione dei fondi assegnati a carico del bilancio statale,
in favore del Commissario del Governo per la Regione Friuli-Venezia
Giulia, trova applicazione la legge 17 agosto 1960, n. 908,
richiamata nell'art. 1, lettera c), del D.P.R. 23 gennaio 1965, n.
99, concernente " Norme di attuazione dello statuto speciale della
Regione Friuli-Venezia Giulia ".
È da rammentare poi che, in applicazione dell'art. 4 della legge
3 marzo 1960, n. 169, le disposizioni di cui all'art. 61 della legge
di contabilità generale - primo, secondo e terzo comma - si
applicano anche ai fondi accreditati, a carico degli stanziamenti di
bilancio, nelle contabilità dei funzionari delegati delle diverse
Amministrazioni dello Stato. Inoltre, a tali fondi, si applicano
anche le disposizioni di cui all'art. 60 della vigente legge di
contabilità generale e dell'art. 9 del D.P.R. 367/1994.
Pertanto tali funzionari delegati sono tenuti, al pari di tutti
gli altri, alla rigorosa osservanza delle citate disposizioni
concernenti la presentazione dei rendiconti semestrali relativi agli
ordinativi che hanno trovato estinzione sia nei semestri dell'anno
finanziario in cui l'ordine di accreditamento è stato disposto, sia
- fatta eccezione per la contabilità in discorso degli Enti
militari, come precisato nella parte riferita agli "ADEMPIMENTI DELLE
TESORERIE" (punto 2, relativo ai funzionari delegati titolari di
contabilità speciali) - nei rispettivi semestri dell'anno seguente
durante il quale, com'è noto, potranno essere pagati i titoli della
specie il cui importo non è stato riscosso entro l'esercizio di
emissione; detti titoli verranno rendicontati dalle Tesorerie, una
volta che sia stata attribuita loro la nuova imputazione per il nuovo
esercizio.
B) Spese in gestione ai funzionari delegati rimaste insolute.
Entro il 31 gennaio 2008, i funzionari delegati dovranno inviare,
in doppio esemplare, agli Uffici centrali del bilancio e alle
Ragionerie provinciali dello Stato che hanno effettuato il controllo
preventivo sugli ordini di accreditamento, gli elenchi mod. 62 C.G.
delle spese delegate, i cui ordini di accreditamento presentino una
disponibilità residua al 31 dicembre 2007, da compilarsi
distintamente per capitolo e per esercizio di imputazione al bilancio
delle spese medesime e con l'indicazione del numero degli ordini di
accreditamento in tutto o in parte non utilizzati. Un altro esemplare
dei suddetti elenchi dovrà essere inviato dai funzionari delegati
alle Amministrazioni che hanno emesso gli ordini di accreditamento.
Pertanto, i funzionari delegati, ricevuti dalle Tesorerie i
modelli 66T/ 31ter C.G. relativi ai buoni e agli ordinativi estinti
nel mese di dicembre e i modelli 32 bis C.G. relativi agli ordinativi
inestinti al 31 dicembre 2007 e trasportati all'esercizio 2008
provvederanno alla compilazione di distinti elenchi modelli 62 C.G.
nel modo che segue:
- in uno saranno riportati gli ordinativi su ordini di
accreditamento emessi entro il 31 dicembre 2007 e non portati in
uscita entro la stessa data dalle Tesorerie, che sono quindi da
trasportare all'esercizio 2008, quali risultano dai modelli 32 bis
C.G. - (cfr. ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE, punto 1 relativo ai
funzionari delegati); sul predetto elenco vanno indicati, l'importo
netto e quello delle relative ritenute erariali di ciascun
ordinativo;
- nell'altro saranno riportate tutte le spese relative ad
obbligazioni assunte, per le quali, alla data del 31 dicembre 2007,
non è stato ancora emesso il relativo ordinativo di pagamento,
indicando l'importo totale quale prodotto della loro sommatoria.
Questi ultimi modelli 62 C.G. devono essere, quindi, emessi solo per
i fondi accreditati nell'esercizio 2007 e non utilizzati entro il 31
dicembre dello stesso anno; i modelli 62 C.G. in questione dovranno
essere corredati dell' elenco analitico dei creditori e delle singole
somme da pagare;
- infine un elenco modello 62 C.G. va compilato per le eventuali
ritenute erariali rimaste da versare relativamente a ordinativi
estinti, solo se trattasi di spese non riguardanti stipendi, altri
assegni fissi e pensioni (in proposito vedere più avanti anche la
lettera G).
Nel caso in cui la compilazione analitica del mod. 62 C.G. dovesse
risultare particolarmente laboriosa e non determinante ai fini di
specifiche esigenze di controllo, potranno, in via del tutto
eccezionale, indicare globalmente - in detti elaborati - l'importo
delle spese rimaste da pagare a fine esercizio, precisando comunque i
numeri degli ordini di accreditamento ridotti.
Si raccomanda una particolare attenzione nella compilazione dei
predetti modelli, tenuto conto che alla nuova imputazione
nell'esercizio 2008 degli ordinativi rimasti insoluti o scritturati
in conto sospeso (O/A di 32 bis C.G.) e al pagamento delle spese
insolute, sarà provveduto mediante distinti ordini di accreditamento
in conto residui.
Gli ordini di accreditamento emessi in conto residui nel prossimo
esercizio, per dare nuova imputazione agli anzidetti ordinativi
rimasti insoluti (o scritturati in conto sospeso), saranno utilizzati
esclusivamente per la regolarizzazione contabile degli ordinativi
stessi.
A tale fine i predetti ordini di accreditamento dovranno essere
emessi utilizzando gli appositi moduli di O/A di 32 bis C.G.,come
previsto dalla circolare R.G.S. n. 8 del 31marzo 2004.
Tali moduli devono riportare i dati identificativi degli originari
ordini di accreditamento, desumibili dai modelli 32 bis C.G.,
relativi all'esercizio finanziario 2007, che la Banca d'Italia
trasmetterà agli Uffici centrali del bilancio o alle Ragionerie
provinciali dello Stato e ai funzionari delegati interessati.
Le Amministrazioni interessate avranno cura di emettere con ogni
sollecitudine gli ordini di accreditamento suddetti, mentre i
funzionari delegati, da parte loro, solleciteranno alle predette
Amministrazioni l'emissione degli ordini di accreditamento, se non
pervenuti alla data del 29 agosto 2008.
Le Tesorerie, al ricevimento degli ordini di accreditamento
provvederanno direttamente alla sistemazione degli ordinativi
trasportati, senza attendere dal funzionario delegato l'invio dei
relativi modelli 32 bis C.G. con gli estremi della nuova imputazione.
Per la sistemazione contabile degli ordinativi emessi e pagati
negli esercizi 2006 e precedenti e tuttora scritturati al conto
sospeso "collettivi", la Banca d'Italia trasmetterà agli Uffici
centrali del bilancio presso le singole Amministrazioni o alle
Ragionerie provinciali dello Stato gli elenchi dei predetti
ordinativi (mod. 79 R.T.).
In proposito si richiama l'attenzione delle Amministrazioni
affinchè provvedano tempestivamente all'emissione degli ordini di
accreditamento per la sistemazione contabile dei predetti ordinativi,
riportando nei moduli di O/A di 32 bis C.G. i dati identificativi
presenti nei modd. 79 R.T. La Banca d'Italia trasmetterà agli Uffici
centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali dello Stato sopra
citati gli elenchi (mod. 79 R.T.) dei predetti ordinativi, per i
quali le Amministrazioni dovranno emettere improrogabilmente entro il
30 giugno 2008 i relativi ordini di accreditamento, segnalando al
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato - I.G.P.B. - gli
eventuali motivi ostativi all'emissione di tali ordini di
accreditamento.
Si dovrà aver cura di fare con detti elenchi l'accertamento
completo dei residui passivi riguardanti ciascun capitolo, con
l'avvertenza che l'ammontare delle somme al lordo di eventuali
ritenute, da comprendere negli elenchi mod. 62 C.G., sia contenuto
nei limiti delle riduzioni da apportare alle corrispondenti aperture
di credito disposte nel corso dell'esercizio finanziario scaduto a
favore dei funzionari delegati.
Quelle partite che, per circostanze eventuali, non potessero
iscriversi negli elenchi principali, inviati entro il mese di
gennaio, formeranno, eccezionalmente, oggetto di appositi elenchi
suppletivi, il cui invio potrà aver luogo fino al termine massimo
del 15 febbraio 2008.
La possibilità di ricorrere ad elenchi suppletivi potrà essere
utilizzata per le ritenute erariali da calcolarsi sugli importi degli
ordinativi estinti nel mese di dicembre 2007 quando la relativa
comunicazione della locale Tesoreria non perviene nei termini
previsti.
Negli eventuali casi in cui vengano emessi elenchi suppletivi, i
motivi eccezionali che ne giustificano il ricorso dovranno essere
indicati in calce agli stessi.
Il suddetto termine del 15 febbraio 2008 dovrà essere
rigorosamente osservato, essendo assolutamente indispensabile che le
Amministrazioni centrali ricevano in tempo debito gli elementi che
loro occorrono per la compilazione del conto consuntivo.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato non prenderanno in considerazione le richieste contenute in
elenchi modello 62 C.G., che in base al timbro postale risultassero
spediti oltre i termini più sopra precisati e, pertanto,
restituiranno ai funzionari delegati i modelli di che trattasi, ad
eccezione del caso in cui i predetti modelli 62 C.G. si riferiscano a
ordinativi emessi nell'esercizio 2007 e trasportati all'esercizio
2008.
Negli elenchi 62 C.G., si specificherà in annotazione:
1) se si tratta di spese derivanti o meno da obblighi
contrattuali;
2) distintamente per esercizio finanziario, la parte da soddisfare
in contanti della somma complessiva delle spese pagabili con i fondi
delle aperture di credito.
Ai fini della regolazione di tutti gli ordinativi tratti sugli
ordini di accreditamento, si raccomanda anche ai funzionari delegati
di effettuare, tempestivamente, gli adempimenti richiamati negli
"ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE", punto 1, relativo ai funzionari
delegati.
C) Trasporto degli ordini di accreditamento.
L'art.61-bis della legge di contabilità generale, istituito con
l'art. 3 del D.P.R. 30 giugno 1972, n. 627, prevede che "gli ordini
di accreditamento riguardanti le spese in conto capitale emessi sia
in conto competenza che in conto residui, rimasti in tutto o in parte
inestinti alla chiusura dell'esercizio, possono essere trasportati
interamente o per la parte inestinta all'esercizio successivo, su
richiesta del funzionario delegato. La disposizione di cui al
precedente comma non si applica agli ordini di accreditamento emessi
sui residui che, ai sensi dell'art. 36, terzo comma, della vigente
legge di contabilità, devono essere eliminati alla chiusura
dell'esercizio".
Ad evitare poi possibili incertezze, si ricorda l'attuale
numerazione dei capitoli della "spesa":
-
dal n. 1001 al 6999: Spese correnti;
-
dal n. 7000 al 9499: Spese in conto capitale;
-
dal n. 9500 al 9999: Rimborso di passività finanziarie.
Si ritiene opportuno precisare che continuano ad avere efficacia
le disposizioni di carattere particolare che regolano il trasporto
degli ordini di accreditamento facenti carico a capitoli relativi a
spese correnti. Tali disposizioni sono contenute nell'art. 1 del
decreto legislativo n. 700, del 20 marzo 1948 e nella legge n. 232,
del 16 marzo 1951, per gli ordini di accreditamento emessi dal
Ministero dei Trasporti.
La facoltà del trasporto dei relativi ordini di accreditamento,
per effetto della legge 27 dicembre 2006, n. 298 concernente il
bilancio di previsione dello Stato per l'esercizio finanziario 2007 e
bilancio pluriennale per il triennio 2007-2009, e del decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze del 29 dicembre 2006, di
ripartizione in capitoli delle unità previsionali di base, è estesa
- per quanto riguarda i Ministeri e nell'ambito dei relativi centri
di responsabilità - anche ai seguenti capitoli di parte corrente:
DIFESA: Accordi e organismi internazionali, U.P.B. 2.1.2.1:
1170/1/2/3/4 e1173/1/2/3; U.P.B 3.1.2.2: 1345 e 1346/1/2/3;
Ammodernamento e rinnovamento U.P.B. 3.1.1.5: 1320 e
1322/1/2/3/4/5/6/7; U.P.B. 4.1.1.5: 4275; U.P.B. 5.1.1.7: 4415;
U.P.B. 6.1.1.5: 4570; U.P.B. 7.1.1.5: 4885.
TRASPORTI: Mezzi operativi e strumentali, U.P.B. 4.1.1.6:
2176/1/2/3/4/5 e 2179.
Le Tesorerie ed i funzionari delegati, ai fini del trasporto, si
atterranno alle indicazioni trasmesse per via informatica dal
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato alla Banca
d'Italia - Amministrazione centrale - Servizio rapporti con il
Tesoro.
Per il trasporto di tali titoli trova applicazione il combinato
disposto degli art. 443, comma 3°, 444 e 448 del Regolamento di
contabilità generale dello Stato, quali risultano modificati con
D.P.R. n. 402 del 21 ottobre 1989.
I funzionari delegati dovranno far pervenire, entro il termine
ultimo del 10 gennaio 2008, alle Tesorerie la richiesta per gli
ordini di accreditamento da trasportare. Si fa rilevare che con la
dematerializzazione dell'ordine di accreditamento non sarà
possibile, per nessun motivo, dare corso alle richieste pervenute
dopo il suddetto termine.
Si raccomanda ai funzionari delegati il rispetto di tale termine
onde consentire alle Tesorerie di effettuare la segnalazione, per via
informatica, del trasporto entro il previsto termine del 15 gennaio
2008.
Si rammenta in proposito che non possono essere ulteriormente
trasportati gli ordini di accreditamento per i quali il trasporto è
già avvenuto nell'anno precedente.
A seguito delle parifiche effettuate dalle Tesorerie con le
scritture dei funzionari delegati in ordine al movimento avvenuto
sugli ordini di accreditamento e sulla base delle eventuali richieste
di trasporto avanzate da detti funzionari, l'Istituto incaricato del
servizio di tesoreria predispone, entro il 22 gennaio 2008, un flusso
informatico contenente gli estremi identificativi di tali titoli da
trasportare e ne cura l'invio al S.I.R.G.S.
I funzionari delegati solo dopo tale data potranno emettere sugli
ordini di accreditamento trasportati ordinativi e buoni di
prelevamento.
Il S.I.R.G.S. assegnerà l'imputazione contabile per il nuovo
esercizio finanziario a tutti gli ordini di accreditamento per i
quali il funzionario delegato avrà richiesto il trasporto alle
competenti Tesorerie entro e non oltre il termine del 10 gennaio
2008.
Le Tesorerie, una volta ricevute le informazioni da detto
S.I.R.G.S., notificheranno ai funzionari delegati gli estremi della
nuova imputazione degli ordini di accreditamento trasportati.
D) Trattamento in chiusura dei mandati informatici inestinti
A seguito di quanto previsto dal citato decreto 3 ottobre 2007 del
Ministro dell'economia e delle finanze, a partire dalla chiusura
dell'esercizio finanziario 2007, non sarà più effettuato il
trasporto dei mandati informatici.
Per l'esercizio in corso, i mandati informatici da estinguere in
contanti presso le tesorerie e presso gli uffici postali, non pagati
e non perenti, saranno contabilizzati in esito definitivo con
l'emissione in contropartita di un ordine di pagamento per
trasferimento fondi.
Con apposita circolare verranno impartite istruzioni operative di
dettaglio.
E)
Ordinativi su ordini di accreditamento, ordinativi su
contabilità speciali ed ordini di pagamento di ruoli di spesa fissa
non pagati entro il 31 dicembre 2007.
Si premette che i funzionari delegati dovranno aver cura di
emettere i titoli di spesa entro i termini di cui alla lettera B) dei
" TERMINI DI EMISSIONE DEI TITOLI DI SPESA", al fine di consentirne
l'agevole pagamento da parte delle competenti Tesorerie non oltre il
31 dicembre 2007, ultimo giorno lavorativo dell'esercizio.
Il trasporto degli ordinativi, eventualmente rimasti insoluti al
31 dicembre 2007, viene effettuato dalle competenti Tesorerie che,
non appena ricevuti i fondi in conto residui, riportano la nuova
imputazione sui singoli titoli in conto del nuovo esercizio. Gli
ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, sono richiesti dai funzionari delegati alle Tesorerie per
essere annullati.
Per gli ordinativi tratti su contabilità speciali rimasti
insoluti alla fine dell'esercizio, le Tesorerie, dopo aver nuovamente
effettuata la prenotazione sul mod. 89 T, comunicano
all'Amministrazione emittente la nuova numerazione attribuita agli
stessi per l'esercizio 2008.
Il trasporto degli ordini di pagamento cartacei su ruoli di spesa
fissa inestinti alla chiusura dell'esercizio viene ugualmente
effettuato dalle Tesorerie che provvederanno ad apporre il nuovo
codice sugli ordini medesimi.
In considerazione del fatto che i capitoli di bilancio
dell'esercizio 2007, ai quali sono stati imputati gli ordini di
pagamento di cui sopra, potrebbero non essere vigenti nell'esercizio
2008 per effetto di soppressione o rinumerazione dei capitoli, le
Tesorerie sono autorizzate a scritturare i predetti ordini di
pagamento al conto sospeso "collettivi" in attesa che le Direzioni
provinciali dei servizi vari provvedano ad assegnare agli stessi la
nuova imputazione al bilancio. A tal fine le Tesorerie provvederanno
a comunicare alle predette Direzioni provinciali l'elenco degli
ordini di pagamento di cui sopra, con l'indicazione dei relativi
"codici meccanografici". Le D.P.S.V. avranno cura di effettuare
tempestivamente gli adempimenti di propria competenza al fine di
consentire alle Tesorerie di scritturare i predetti titoli in esito
definitivo e di rendicontarli alla Corte dei conti.
F) Rimanenze di importi non superiori a euro 5,16 sui singoli
ordini di accreditamento relativi all'anno finanziario 2007.
Ai sensi dell'art. 59 bis della legge di contabilità generale
dello Stato, come è noto, i funzionari delegati hanno l'obbligo di
utilizzare interamente i fondi di ciascuna apertura di credito prima
di emettere ordinativi o buoni sulle successive aperture di credito.
I medesimi funzionari delegati qualora accertino al 20 dicembre 2007
una rimanenza di importi, non utilizzabili, non superiori a euro 5,16
sui singoli ordini di accreditamento relativi all'anno in corso,
dovranno provvedere entro il 31 dicembre 2007 al versamento della
detta rimanenza con imputazione al capitolo "Entrate eventuali e
diverse" del bilancio del Ministero su cui fanno carico gli ordini di
accreditamento emessi.
G) Applicazione dell'art. 37 della legge 30 marzo 1981, n. 119
(legge finanziaria 1981).
L'art. 37 della legge finanziaria 30 marzo 1981, n.119 - da
considerarsi di efficacia permanente - dispone che le ritenute per
imposte sui redditi delle persone fisiche nonchè i contributi
previdenziali ed assistenziali relativi a stipendi ed altri assegni
fissi e pensioni, corrisposti al personale statale in attività ed in
quiescenza, sono imputati alla competenza del bilancio dell'anno
finanziario nel quale vengono effettuati i relativi versamenti .
Pertanto, sia le ritenute erariali che i contributi previdenziali
e assistenziali - riguardanti esclusivamente le menzionate spese -
rimasti da versare al 31 dicembre 2007, dovranno imputarsi alla
competenza dell'anno 2008. Si raccomanda alle Amministrazioni
centrali ed agli Uffici scolastici regionali la scrupolosa osservanza
di tale disposizione, al fine di non determinare difficoltà nella
gestione e nella contabilizzazione delle relative entrate.
Non rientrano nella disposizione contenuta nel citato art. 37
della legge finanziaria 1981 gli ordinativi mod. 31 C. G. tratti
sugli ordini di accreditamento emessi nell'anno 2006 e non estinti
entro il 31 dicembre dello stesso anno, i quali trovano imputazione
nell'anno 2007, logicamente, per effetto del trasporto, in conto
residui. Per questi ultimi il funzionario delegato dovrà emettere il
mod. 62 C. G. per l'ammontare lordo della spesa. Sul mod. 32 - bis C.
G., che contiene la nuova imputazione dei titoli che si trasportano
dovrà, naturalmente, essere esposto l'importo netto. Il modello
31-bis C. G., con il quale dovrà essere regolata la relativa
ritenuta, nel caso di versamento all'erario, verrà imputato al
competente capitolo in conto residui, mediante commutazione in
quietanza di entrata, quest'ultima da imputarsi in conto competenza.

Per quanto concerne i contributi previdenziali, si raccomanda la
scrupolosa osservanza delle disposizioni emanate in attuazione della
legge 8 agosto 1995, n. 335.
H) Applicazione dell'art. 2 della legge 7 agosto 1985, n. 428.
L'impegno delle spese, per stipendi ed altri assegni fissi
equivalenti, pensioni ed assegni similari, deve essere assunto a
carico dei pertinenti capitoli di bilancio dell'esercizio in cui
viene ordinato il relativo pagamento, come dispone l'art. 2 della
legge 7 agosto 1985, n. 428 che ha integrato l'art. 20 della legge 5
agosto 1978, n. 468.
Ulteriori e più dettagliate istruzioni sull'applicazione di tale
norma sono riportate nella circolare n. 62, del 7 novembre 1985,
emanata dalla Ragioneria generale dello Stato.

ADEMPIMENTI DELLE TESORERIE

L'Amministrazione centrale della Banca d'Italia, entro il 21
gennaio 2008, trasmette al Sistema informativo della Ragioneria
generale dello Stato un flusso informatico contenente l'elenco dei:
a) mandati informatici rimasti inestinti al 31 dicembre
dell'esercizio di emissione, che non risultino perenti alla stessa
data, trasportati automaticamente all'esercizio successivo;
b) mandati informatici perenti che erano pagabili presso gli
sportelli delle Tesorerie;
c) mandati informatici perenti che erano assegnati per il
pagamento agli uffici delle Poste italiane S.p.a.
Inoltre, alla fine dei mesi di gennaio, febbraio e marzo, la
predetta Amministrazione centrale segnala al S.I.R.G.S. i mandati di
cui al punto c), pagati in tempo utile dagli uffici delle Poste
italiane S.p.a.
Tali informazioni, tramite lo stesso S.I.R.G.S., sono rese
disponibili agli Uffici centrali del bilancio, alle Ragionerie
provinciali dello Stato e agli altri Uffici di ragioneria.
Per quanto concerne i mandati informatici in limite di perenzione,
non pagati entro il 31 dicembre 2007, si raccomanda agli uffici delle
Poste italiane S.p.a. di tenere presente che i relativi documenti
sostitutivi dovranno essere subito restituiti alla Tesoreria mittente
per le successive operazioni di annullamento. Inoltre, si interessano
i medesimi Uffici postali ad inviare con ogni consentita
sollecitudine i documenti sostitutivi dei mandati pagati entro il 31
dicembre 2007 per i quali le Tesorerie scrittureranno i relativi
importi al conto sospeso collettivi in attesa che le amministrazioni
emettano i mandati a favore del capo della Tesoreria per la
sistemazione delle partite in sospeso.
Le Tesorerie entro il 18 gennaio 2008, dovranno inviare ai
funzionari a favore dei quali sono state disposte nell'esercizio 2007
sub - anticipazioni,. l'elenco degli ordini di prelievo mod. 31-
quinquies C.G., rimasti inestinti al 31 dicembre 2007, allegando tali
ordini all'elenco stesso (sull'argomento vedere anche le disposizioni
richiamate a conclusione del presente paragrafo relative alla
riduzione dei buoni speciali mod. 31-quater C.G).
I funzionari delegati trasmettono entro il 31 gennaio 2008 (come
già indicato nelle "SPESE DA SISTEMARE") alle Tesorerie un elenco,
in duplice copia, contenente il capitolo, il numero, l'importo e
l'imputazione a competenza o residui dei singoli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti, concernenti
spese sia di parte corrente che in conto capitale in quanto non più
trasportabili, nonchè le somme che risultano pagate a valere sugli
ordini medesimi e quelle rimaste da pagare a chiusura dell'esercizio.
Le Tesorerie appongono poi sui predetti elenchi il visto di
concordanza sulla base delle proprie risultanze e ne trattengono una
copia. Le medesime Tesorerie, dopo gli adempimenti inerenti alla
"chiusura" degli ordini di accreditamento, nonchè la riduzione o
l'annullamento degli stessi rimasti parzialmente o interamente
inestinti, entro cinque giorni dalla ricezione dei detti elenchi da
parte dei funzionari delegati, o al più tardi entro il 21 aprile
2008, trasmettono:
- agli Uffici di controllo della Corte dei conti i decreti di
variazione o di riduzione mod.15 C.G., le schede mod. 14 C.G.,
nonchè una copia dei mod. 34 C.G., relativi agli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inestinti;
- all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria provinciale
dello Stato competente, due copie del suddetto mod. 34 C.G., di cui
una da inoltrare all'Amministrazione che gestisce il capitolo.
Qualora i funzionari delegati non provvedano a trasmettere entro
il 15 aprile 2008 l'elenco predetto, le Tesorerie - dopo gli
adempimenti di chiusura degli ordini, nonchè la riduzione o
l'annullamento degli stessi - invieranno, comunque, agli Uffici di
cui sopra i modelli
Per l'Amministrazione dei monopoli di Stato, le Tesorerie
provvederanno a trasmettere all'Ufficio centrale di ragioneria i
decreti di riduzione o di variazione mod. 15 C.G., le schede mod. 14
C.G., nonchè due copie del mod. 34 C.G., relativi agli ordini di
accreditamento rimasti in tutto o in parte inutilizzati.
Una copia del predetto mod. 34 C.G. verrà trasmessa direttamente
all'Amministrazione emittente.
Si fa presente che per quanto concerne l'Amministrazione dei
monopoli di Stato, si provvederà con separata circolare da parte dei
competenti uffici a impartire le occorrenti istruzioni per la
chiusura delle contabilità.
Inoltre le medesime Tesorerie, entro il 12 febbraio 2008, dovranno
trasmettere:
1) ai funzionari delegati, l'elenco in doppio esemplare (mod.
32-bis C.G.) degli ordinativi tratti sugli ordini di accreditamento e
rimasti insoluti al 31 dicembre 2007. Per detti ordinativi, che
saranno frattanto trattenuti dalle Tesorerie ed il cui importo è
stato già compreso (in base agli elementi contenuti nel mod. 31-ter
C.G.) negli elenchi mod. 62 C.G., verrà successivamente indicata la
nuova imputazione per l'esercizio 2008.
Gli ordinativi stessi possono essere pagati dalle Tesorerie e
dagli altri uffici pagatori anche prima che pervenga il nuovo ordine
di accreditamento in conto residui al quale dovranno far carico per
l'esercizio 2008 e prima che sia indicata la nuova imputazione. Gli
ordinativi così pagati sono scritturati fra i pagamenti in conto
sospeso e registrati definitivamente in uscita al ricevimento
dell'ordine di accreditamento emesso a sistemazione dei predetti
ordinativi.
Gli ordinativi che, per qualunque ragione, non debbano più essere
pagati, saranno dai funzionari delegati chiesti in restituzione alle
Tesorerie per essere annullati. Le stesse tesorerie restituiranno per
l'annullamento gli ordinativi emessi nell'esercizio 2006, trasportati
all'esercizio 2007 e non ancora estinti al 31 dicembre 2007, nonchè
gli ordinativi in conto residui emessi nell'esercizio 2007 con la
stampigliatura "da non trasportare" rimasti inestinti alla data del
31 dicembre anzidetto.
Per gli ordinativi che eventualmente non si rinvenissero, le
Tesorerie provvederanno alla loro elencazione in un apposito modello
32-bis C.G., da trasmettere ai funzionari delegati, corredata della
dichiarazione di smarrimento datata e sottoscritta dal capo della
Tesoreria, salvo le disposizioni di cui all'articolo 121 delle
Istruzioni sui servizi di tesoreria dello Stato;
2) ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali, per
l'annullamento, gli ordinativi tratti sulle stesse contabilità,
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione; per quanto concerne i titoli tratti su contabilità
speciali accese ad Enti militari vanno trasmessi per l'annullamento
quelli rimasti inestinti alla fine dello stesso esercizio di
emissione;
3) agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali
dello Stato competenti, una copia dei modelli 32-bis C. G. inviati ai
funzionari delegati.
Nel caso che le segnalazioni di cui agli elenchi mod. 32- bis C.
G. e 34 C. G. fossero negative dovranno essere utilizzati gli
appositi mod. 108 C. G., da trasmettere in piego raccomandato.
Ad evitare la giacenza, tra i pagamenti scritturati in conto
sospeso, di numerosi titoli pagati nel corso dell'esercizio
finanziario di prossima chiusura ed allo scopo di limitare, per
quanto possibile, il trasporto al nuovo esercizio di titoli di spesa,
si raccomanda alle Tesorerie di provvedere affinchè, entro il 31
dicembre 2007, siano portati in esito definitivo tutti i versamenti
in titoli pagati dagli uffici delle Poste Italiane s.p.a. e da
eventuali altri uffici pagatori.
Allo scopo, poi, di non ritardare la chiusura della contabilità
dei pagamenti, si interessano le Tesorerie a rispondere,
sollecitamente, ai rilievi relativi alle contabilità dei titoli
estinti e specialmente a quelli relativi alle contabilità delle
spese fisse e delle pensioni.
Le Tesorerie assegnatarie degli ordini di accreditamento, sui
quali siano stati emessi buoni mod. 31 - bis C.G. o buoni speciali
modello 31 - quater C.G., nei casi previsti, provvederanno a portare
in esito definitivo i pagamenti effettuati sui buoni stessi, previa
riduzione di essi, ove non completamente estinti.
Gli ordinativi mod. 31 C.G. e gli ordini di prelievo mod.
31-quinquies C.G., tratti rispettivamente sugli ordini di
accreditamento e sui buoni speciali mod. 31-quater C.G., pagati negli
ultimi giorni di dicembre dagli uffici delle Poste italiane s.p.a. e
da altri uffici pagatori nonchè dalle Tesorerie diverse da quella
assegnataria degli ordini di accreditamento e che quest'ultima non
abbia potuto portare in uscita entro il 31 del mese, saranno
provvisoriamente scritturati fra i pagamenti in conto sospeso dalla
Tesoreria, che ne darà notizia ai funzionari delegati mediante invio
del mod. 32-bis C.G., in doppio esemplare, come indicato al
precedente n. 1).
Tali ordinativi e ordini di prelievo mod. 31-quinquies C.G.,
dovranno essere trasportati dagli stessi funzionari delegati
all'esercizio 2008 e considerati come pagati nel corso di tale
esercizio.
A tale effetto i funzionari delegati ne daranno notizia immediata,
per mezzo di appositi elenchi 62 C.G., di cui al precedente "SPESE DA
SISTEMARE ", all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria
provinciale dello Stato competente, ove si tratti di ordinativi di
pagamento da trasportare all'esercizio 2008, mentre nel caso che si
tratti di ordini di prelievo mod.31-quinquies C.G., anch'essi da
trasportare, i funzionari interessati dovranno inviare i relativi
elenchi alle Ragionerie provinciali dello Stato competenti.
In entrambi i casi, poi, non appena pervenuti gli ordini di
accreditamento, sui quali gli ordinativi e gli ordini di prelievo
anzidetti dovranno farsi gravare per l'esercizio 2008, le Tesorerie
completeranno, con l'indicazione della nuova imputazione, gli
ordinativi e gli ordini di prelievo elencati nel mod. 32-bis C.G.,
dandone comunicazione al funzionario delegato.
Per gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento in limite di
perenzione, estinti dagli uffici pagatori prima del 31 dicembre
prossimo, ma versati successivamente, e quindi non portati in uscita
in tempo utile, sarà compilato e trasmesso, in piego raccomandato,
un elenco in doppio esemplare (mod.32-bis C.G.) munito di speciale
annotazione intesa a porre in evidenza il tempestivo loro pagamento
entro il 31 dicembre 2007. Procedura analoga a quella indicata per
gli ordinativi tratti su ordini di accreditamento dovrà eseguirsi
per i buoni di prelevamento in contanti emessi nell'esercizio 2007 e
pagati entro il 31 dicembre 2007, ma versati presso la Tesoreria
successivamente a tale data. Detti elenchi saranno inviati ai
funzionari delegati di cui al precedente n. 1), i quali dovranno
comprendere il relativo importo negli appositi elenchi mod. 62 C.G.,
di cui alle " SPESE DA SISTEMARE", sub lettera B), affinchè si possa
far luogo alla concessione delle aperture di credito alle quali gli
ordinativi e gli eventuali buoni pagati in tempo utile dagli uffici
delle Poste Italiane s.p.a., non contabilizzati in uscita dalle
Tesorerie, dovranno far carico per l'esercizio 2008 e provvedere alla
nuova imputazione dei titoli medesimi.
Le Tesorerie riporteranno sui singoli titoli la nuova imputazione
mediante stampiglia.

SPESE FISSE E PENSIONI

ADEMPIMENTI DELLE DIREZIONI PROVINCIALI DEI SERVIZI VARI

Le Direzioni provinciali dei servizi vari dovranno trasmettere
entro il 16 gennaio 2008 alla Sezione regionale della Corte dei
Conti, limitatamente ai capitoli degli Uffici scolastici regionali,
ed al competente Ufficio di controllo della Corte dei Conti, per
capitoli gestiti dalle Amministrazioni centrali, gli elenchi mod. 63
C.G., in un unico esemplare, compilati per ciascun capitolo di
bilancio (anche se negativi), distintamente per le rate o quote di
rate di spese fisse e pensioni prescritte al 31 dicembre 2007.
Per le rate di altre spese fisse che fanno capo al titolo delle
spese correnti del bilancio, perente al 31 dicembre 2007, saranno
compilati separati elenchi tenendo presente la disposizione dell'art.
36 della legge di contabilità generale dello Stato.
Per la gestione riguardante il Fondo edifici di culto, gli elenchi
mod. 63 C.G. delle somme prescritte, andranno trasmessi
esclusivamente dalle D.P.S.V. interessate ai pagamenti all'Ufficio
centrale del bilancio presso il Ministero dell'interno.
Le Direzioni provinciali dei servizi vari dovranno, altresì,
trasmettere, entro il 31 gennaio 2008, agli Uffici centrali del
bilancio presso le Amministrazioni centrali e alle Ragionerie
provinciali dello Stato delle città capoluogo di regione per gli
Uffici scolastici regionali, gli elenchi, compilati per ciascun
capitolo di bilancio (anche se negativi), delle rate o quote di rate
di spese fisse rimaste da pagare al 31 dicembre 2007 i cui titoli di
spesa siano stati trasportati. Analoghi elenchi dovranno essere
inviati all'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze per le spese a carico del capitolo 2198
(U.P.B. 3.1.6.1) dello stato di previsione dello stesso Ministero per
l'anno 2007, avente la seguente denominazione: "Pensioni privilegiate
tabellari e decorazioni al valor militare". È consentito ove
l'indicazione nominativa di ciascuna quota o rata insoluta dovesse
risultare molto laboriosa, l'indicazione complessiva della somma
corrispondente alle suddette rate o quote rimaste da pagare.
Agli stessi Uffici centrali del bilancio deve essere inviata una
copia dei modelli 63 C.G., relativi alle quote perente di spese
fisse, non riguardanti capitoli attinenti a stipendi .
Le D.P.S.V. provvederanno, inoltre, a comunicare tempestivamente
alle Tesorerie i codici meccanografici e i corrispondenti capitoli
cui imputare gli ordini di pagamento cartacei su ruoli di spesa fissa
inestinti alla chiusura dell'esercizio 2007, non appena riceveranno
il relativo elenco da parte delle medesime Tesorerie, come precisato
alla lettera E) del paragrafo "SPESE DA SISTEMARE".

ADEMPIMENTI DEL MESE DI DICEMBRE 2007

A) Ordini di pagare in conto dell'esercizio 2008.
In relazione al Decreto del Ministro dell'Economia e delle Finanze
del 3 ottobre 2007, che stabilisce nuove modalità di estinzione per
i mandati informatici, ed al fine di adeguare le procedure
informatiche del S.I.R.G.S. al S.E.P.A. sarà possibile emettere
ordini di pagare a partire dal 7 gennaio 2008.

Le Amministrazioni che debbono provvedere a pagamenti in conto
dell'esercizio 2008, aventi data di esigibilità improcrastinabile
che ricade nei primi otto giorni del mese di gennaio 2008, invieranno
all'I.G.E.P.A. apposite richieste di pagamento da effettuare secondo
la procedura stabilita per i pagamenti urgenti (art. 159 delle
Istruzioni sui servizi di tesoreria dello Stato e circolare del
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato n. 7 del 6
febbraio 2002). Tali richieste, da far pervenire per il tramite dei
coesistenti Uffici centrali del bilancio entro il 21 dicembre 2007,
dovranno contenere tutti gli elementi che sarebbero stati inseriti
nel mandato informatico ordinario, compresa la Tesoreria che dovrà
disporre il pagamento. L'I.G.E.P.A. provvederà ad autorizzare la
Banca d'Italia ad effettuare i relativi pagamenti, da contabilizzare
in conto sospeso. I pagamenti saranno regolarizzati con l'emissione
di appositi mandati informatici intestati al creditore originario,
indicando quale modalità di estinzione del titolo "sistemazione
pagamento urgente". Ulteriori esigenze che dovessero successivamente
manifestarsi saranno valutate caso per caso.
B) Ordini di accreditamento in conto dell'esercizio 2008.
Gli ordini di accreditamento, che verranno emessi dalle
Amministrazioni in conto dell'esercizio 2008 e che potranno essere
registrati dagli Uffici centrali di bilancio e dalle Ragionerie
provinciali dello Stato, a partire dalla data di apertura
dell'esercizio finanziario 2008, saranno trasmessi, ad iniziare dal
28 dicembre 2007, alla Banca d'Italia che li renderà disponibili per
le Tesorerie il primo giorno lavorativo del mese di gennaio 2008.
C) Debito pubblico.
Per l'esatta imputazione dei pagamenti di debito pubblico si fa
riferimento alla circolare n. 1523, del 13 maggio 1981, con la quale
la Direzione generale del debito pubblico (ora Dipartimento del
tesoro - Direzione II) ha comunicato le variazioni apportate, con
decreto ministeriale del 9 aprile 1981, ai paragrafi 229, 230, 231,
delle Istruzioni generali sui servizi del debito pubblico, approvati
con D.M. del 20 novembre 1963.
Al riguardo si precisa che l'imputazione in conto competenza o in
conto residui dei pagamenti di debito pubblico, deve essere
effettuata in base alla data di scadenza delle rate di interesse o di
pagabilità dei premi o di rimborsabilità del capitale, fatte salve
le particolari disposizioni dello stesso Dipartimento del Tesoro -
Direzione II - per l'imputazione in conto competenza degli oneri
derivanti da "riaperture di tranches".
Gli interessi, i premi ed i capitali per il rimborso pagabili il
l° gennaio 2008 fanno parte della competenza dell'esercizio
finanziario 2008, in quanto solamente dalla predetta data diventano
esigibili.

PRESCRIZIONE E PERENZIONE AMMINISTRATIVA

La legge 7 agosto 1975, n. 428, precedentemente citata, per quanto
concerne la prescrizione delle rate di stipendi, pensioni ed altri
assegni, dispone all'art. 2 che il primo comma dell'art. 2 del regio
decreto - legge 19 gennaio 1939, n. 295, sia sostituito dai seguenti:
"Le rate di stipendio e di assegni equivalenti, le rate di
pensione e gli assegni indicati nel decreto - legge luogotenenziale 2
agosto 1917, n. 1278, dovuti dallo Stato, si prescrivono con il
decorso di cinque anni.
Il termine di prescrizione quinquennale si applica anche alle rate
e differenze arretrate degli emolumenti indicati nel comma
precedente, spettanti ai destinatari o loro aventi causa e decorre
dal giorno in cui il diritto può essere fatto valere".
Per la prescrizione dei ratei di stipendi e pensioni, rimasti
insoluti a seguito del decesso degli aventi diritto, si rinvia alle
apposite istruzioni impartite dal Ministero del Tesoro - Direzione
generale dei servizi periferici, con le circolari n. 4 del 5 novembre
1985 e n. 23 del 5 marzo 1986.
Per quanto riguarda la perenzione occorre ricordare che il primo
comma dell'art. 36 della legge di contabilità generale, tenuto conto
dell'art. 39 della legge 7 agosto 1982, n. 526, prevede quanto segue:
" i residui delle spese correnti non pagati entro il secondo
esercizio successivo a quello in cui è stato iscritto il relativo
stanziamento si intendono perenti agli effetti amministrativi; quelli
concernenti spese per lavori, forniture e servizi possono essere
mantenuti in bilancio fino al terzo esercizio successivo a quello in
cui è stato iscritto il relativo stanziamento. Le somme eliminate
possono riprodursi in bilancio con riassegnazione ai pertinenti
capitoli degli esercizi successivi".
Riguardo poi ai residui provenienti da spese in conto capitale, si
fa presente che il 2° comma dell'art. 36 innanzi ricordato, è stato
da ultimo così modificato dalla legge 31 ottobre 2002 n. 246 di
conversione del decreto - legge 6 settembre 2002, n. 194: " Le somme
stanziate per spese in conto capitale non impegnate alla chiusura
dell'esercizio possono essere mantenute in bilancio, quali residui,
non oltre l'esercizio successivo a quello cui si riferiscono, salvo
che si tratti di stanziamenti iscritti in forza di disposizioni
legislative entrate in vigore nell'ultimo quadrimestre dell'esercizio
precedente. In tale caso, il periodo di conservazione è protratto di
un anno .
Infine, si ritiene opportuno ricordare che il successivo comma 7
abroga tutte le disposizioni legislative che derogano all'articolo 36
anzidetto e riduce ad un solo esercizio finanziario il termine di cui
all'articolo 54, comma 16 della legge 449/97.
Per una corretta applicazione di tale norma si rinvia, poi,
all'annuale circolare del Dipartimento della Ragioneria generale
dello Stato concernente l'accertamento dei residui passivi alla
chiusura dell'esercizio.
In merito all'istituto della perenzione occorre inoltre ricordare
la modifica apportata dall'art. 12 della legge 17 maggio 1999, n.
144, al terzo comma dell'art. 36 della legge di contabilità, e
precisamente: "I residui delle spese in conto capitale, derivanti da
importi che lo Stato abbia assunto obbligo di pagare per contratto o
in compenso di opere prestate o di lavori o di forniture eseguiti,
non pagati entro il settimo esercizio successivo a quello in cui è
stato iscritto il relativo stanziamento, si intendono perenti agli
effetti amministrativi. Le somme eliminate possono riprodursi in
bilancio con riassegnazione ai pertinenti capitoli degli esercizi
successivi ". Ovviamente seguono la stessa disciplina delle spese in
conto capitale quelle spese correnti che, in base a disposizioni
contenute nella legge di bilancio o in leggi di carattere
particolare, sono soggetti al disposto del secondo e terzo comma
dell'art. 36 della legge di contabilità.
A tale riguardo si ricorda quanto richiamato nelle disposizioni di
carattere generale, relativamente al paragrafo "Spese", circa la
modifica del termine di perenzione dei residui delle spese in conto
capitale, attualmente in fase di approvazione da parte del
Parlamento.
La perenzione non opera nei riguardi dei titoli di spesa che siano
stati già estinti dalle Tesorerie e si trovino tuttora
contabilizzati tra i pagamenti in conto sospeso, per mancanza della
nuova imputazione. Per tali titoli gli Uffici centrali del bilancio e
le Ragionerie provinciali dello Stato competenti dovranno provvedere,
con la massima sollecitudine, alla loro sistemazione, in maniera da
rendere-e possibile la scritturazione; naturalmente detti titoli non
potranno essere restituiti fino a quando non saranno prodotti in
contabilità.

PATRIMONIO

CONTABILITÀ DEI BENI PATRIMONIALI E DEMANIALI

A) Contabilità dei beni mobili patrimoniali.
Come noto, le contabilizzazioni di tutte le variazioni riguardanti
i beni mobili patrimoniali vengono effettuate nel rispetto del
decreto interministeriale 18 aprile 2002 e della circolare n. 13/2003
riguardante la ristrutturazione del Conto generale del patrimonio
dello Stato in attuazione del decreto legislativo n. 279/1997, basata
su una classificazione dei beni, come riportata nell'allegato 1 al
citato decreto interministeriale, raccordata con quella fondata sulla
suddivisione in "categorie". Inoltre. sono da tenere presenti il
D.P.R. n. 254 del 4 settembre 2002, che ha introdotto il nuovo
Regolamento concernente le gestioni dei consegnatari e dei cassieri
delle amministrazioni dello Stato, la relativa circolare n. 32 del 13
giugno 2003, emanata in merito per gli adempimenti degli Uffici
riscontranti, la circolare n. 42 del 30 dicembre 2004 concernente
"Istruzioni per il rinnovo degli inventari dei beni mobili dello
Stato"ed i successivi chiarimenti forniti con le circolari n. 39 del
7 dicembre 2005, n. 43 del 12 dicembre 2006 e n 30 dell'8 ottobre
2007.
1) Contabilità modelli 98 C.G.
Il prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili (mod. 98
C.G.), deve essere prodotto dai consegnatari in originale e copia
(corredati dei buoni di carico e scarico - ex mod. 130 P.G.S. -
figlia, con la relativa documentazione) entro il termine del 15
febbraio 2008 al competente ufficio riscontrante (Ufficio centrale
del bilancio o Ragioneria provinciale dello Stato), come prescrive
l'art. 19, comma 2, del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 254 del 4 settembre 2002.
In merito, poi, ai consegnatari che hanno emesso i modelli 98 C.G.
e buoni di carico e scarico (già 130 P.G.S.) per l'esercizio 2007
utilizzando la procedura informatizzata "GE.CO" va aggiunto che gli
stessi sono esonerati dall'inviare i suddetti modelli ai competenti
Uffici riscontranti, in quanto saranno questi ultimi Uffici che, nel
verificare per via telematica le scritture definitive dei
consegnatari stessi, potranno stamparli. Ciò stante, nel rispetto di
quanto previsto dal citato D.P.R. n. 254/2002, art. 19, comma 2, si
evidenzia che permane l'obbligo per i consegnatari di trasmettere
agli anzidetti Uffici riscontranti la documentazione giustificativa
delle variazioni intervenute nella consistenza dei beni mobili in
dotazione nonchè l'apposita comunicazione del dirigente responsabile
degli acquisti o del titolare dell'ufficio periferico dalla quale
risulti la validazione delle risultanze contabili evidenziate nel
modello 98 C.G.
Come per l'esercizio passato, i dati relativi ai modelli 98 C.G.,
che gli Uffici riscontranti approveranno attraverso le apposite
funzioni del sistema GE.CO., verranno trasferiti automaticamente al
S.I.R.G.S. per l'avvenuta integrazione tra i due sistemi. Ciò,
ovviamente, si verificherà a condizione che le variazioni relative
agli esercizi precedenti risultino approvate dai competenti Uffici
riscontranti. Tale integrazione, tra l'altro, consente il controllo
automatico della corrispondenza delle consistenze presenti nei due
ambienti informatici, segnalando - in caso di discordanza -
l'esistenza di incongruenze nel rendiconto ed impedendo agli Uffici
riscontranti l'apposizione del 'vistò e la conseguente trasmissione
dei dati al S.I.R.G.S.
Gli Uffici riscontranti non potranno inserire nel S.I.R.G.S.
contabilità validate su GE.CO. e inviate in modalità differente da
quella telematica.
Le Amministrazioni che non ricadono nell'ambito di applicazione
del ricordato Regolamento emanato con il D.P.R. n. 254/2002 (art. 2),
sono tenute ai sensi dell'art. 19, comma 6, a trasmettere il
prospetto delle variazioni nella consistenza dei beni mobili ai
competenti Uffici centrali del bilancio per la formazione del Conto
generale del patrimonio, di cui all'art. 22 della legge 5 agosto
1978, n. 468, e successive modificazioni, avendo cura, in ogni caso,
di fornire agli anzidetti Uffici gli elementi necessari per
l'individuazione della classificazione SEC 95 dei beni in dotazione.
Tuttavia, considerato che le problematiche poste dall'applicazione
del citato art. 19, comma 6 non risultano ancora del tutto superate,
gli Uffici periferici delle Amministrazioni per le quali permangono
dette problematiche continueranno, come per i trascorsi esercizi, a
trasmettere il prospetto in questione alle Ragionerie provinciali
dello Stato competenti per territorio anche per il rendiconto
dell'esercizio 2007.
Si ricorda che, agli effetti della compilazione di tale Conto
patrimoniale, è necessario che dai prospetti delle variazioni dei
beni mobili risultino distintamente per ciascun Ufficio, categoria,
nonchè relativi codici SEC 95:
- le consistenze iniziali al 1° gennaio 2007;
- gli aumenti per nuovi acquisti con i fondi dell'esercizio 2007
(competenza o residui) con specificazione dei relativi capitoli di
spesa e del corrispondente piano gestionale utilizzato;
- gli aumenti per oggetti ricevuti dagli altri Uffici;
- gli aumenti per prodotti di industrie (qualora risultino
prodotti della lavorazione);
- gli aumenti per sopravvenienze (inclusi i beni acquistati negli
anni precedenti e non contabilizzati a suo tempo) e rettificazioni
contabili e di valore ;
- le diminuzioni per vendite (indicando il capitolo d'entrata e il
corrispondente piano gestionale utilizzato);
- le diminuzioni per cessioni ad altri Uffici;
- le diminuzioni per impiego di dotazioni (qualora risultino
materie prime impiegate nella lavorazione);
- le diminuzioni per dismissioni, rettificazioni contabili e di
valore e consumi;
- le diminuzioni per svalutazione anche a seguito di ammortamento;
- le consistenze finali al 31 dicembre 2007.
In particolare nel prospetto delle variazioni dei beni mobili i
consegnatari, per una più esatta rilevazione del punto di
concordanza tra la situazione patrimoniale e la situazione
finanziaria, prevista dall'art. 22 della legge 5 agosto 1978, n. 468,
dovranno assicurarsi, per i beni acquistati o venduti che risultino
assunti in consistenza o dismessi nell'esercizio, che i dati
finanziari riportino l'indicazione dei capitoli di spesa e di entrata
presenti nel bilancio dell'esercizio 2007, distintamente per
competenza e residui, nonchè del piano di gestione di riferimento;
ovviamente occorrerà verificare che tali dati corrispondano a
pagamenti e a riscossioni avvenuti nell'anno da rendicontare per i
quali l'impegno o l'accertamento siano a quest'ultimo contestuali o
precedenti (per i pagamenti o le riscossioni avvenuti in esercizi
anteriori a quello rendicontato, come già sopra segnalato, è
necessario che i relativi beni vengano contabilizzati tra le
sopravvenienze o le insussistenze senza operare alcuna distinzione
tra competenza e residui).
Quanto alle vendite, va segnalato che gli stessi consegnatari
dovranno contabilizzare il ricavo, quale movimento di entrata, con
l'annotazione del capitolo risultante dalla quietanza di versamento,
mentre le differenze di valore, in più o in meno rispetto a quello
d'inventario, dovranno essere riportate tra gli aumenti come
sopravvenienze o tra le diminuzioni come insussistenze.
Va inoltre ricordato che, con l'avvenuto rinnovo degli inventari
dei beni mobili, il codice SEC 95 viene richiesto per tutti i beni da
inventariare, compresi quelli provenienti dalla ex posta patrimoniale
"classificazione residuale" indicata per ciascuna delle "categorie"
previste, introdotta temporaneamente nel piano dei conti per
comprendere, prima di detto rinnovo, la consistenza di tutti i beni
precedentemente classificati soltanto per "categoria" fino al giugno
2003.
Si ritiene inoltre utile ricordare che per catalogare i beni
d'incerta collocazione, si dovrà ricorrere alla classificazione SEC
95 denominata "altri beni materiali prodotti", correlata alla
categoria VII - altri beni non classificabili -, secondo quanto
riportato nella tabella di corrispondenza allegata alla presente
circolare.
Infine per i trasferimenti dei beni tra uffici statali dipendenti
anche da Ministeri diversi, si ritiene opportuno richiamare
l'attenzione degli Uffici riscontranti sull'obbligo che alla
contabilità del consegnatario dell'ufficio cedente sia allegata
anche copia del buono di carico (o analogo idoneo documento)
rilasciato dal consegnatario dell'ufficio ricevente. Ove a ciò non
sia stato provveduto la registrazione contabile relativa
all'operazione di discarico non dovrà essere considerata ai fini
della immissione dei dati nel Sistema informativo fino a quando la
situazione non sarà stata regolarizzata.
A tal fine, incombe ai predetti Uffici del Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato riscontranti l'onere di assumere
idonee iniziative, secondo le istruzioni diramate con circolare n. 30
dell'8 ottobre 2007.
Gli Uffici centrali del bilancio e le Ragionerie provinciali dello
Stato avranno cura, per il rispetto del termine del 15 febbraio 2008,
di adottare opportune iniziative al fine di acquisire i dati in tempo
utile per la loro immissione nel Sistema informativo del Dipartimento
della Ragioneria generale dello Stato entro e non oltre il termine
del 31 marzo 2008.
Trascorsa tale data lo stesso Sistema informativo considererà "
inadempienti " tutti gli uffici per i quali non risulti inserita la
contabilità.
Al fine di ottenere una situazione reale circa il numero degli
uffici inadempienti, è necessario che anche i modelli 98 C. G., che
non presentano variazioni in corso d'esercizio, vengano inseriti nel
Sistema informativo sopra citato.
2) Rendiconti annuali dei beni durevoli aventi valore non
superiore a cinquecento euro, IVA compresa, e del materiale di facile
consumo.
Per completezza di trattazione, si fa richiamo all'adempimento
previsto dall'articolo 22, comma 4, del regolamento di cui al D.P.R.
n. 254/2002, in base al quale, alla fine di ogni esercizio, il
dirigente responsabile degli acquisti di beni e servizi è tenuto a
presentare al titolare del centro di responsabilità e all'ufficio
riscontrante competente il rendiconto annuale del materiale di facile
consumo, unitamente ad una relazione volta ad illustrare le modalità
di acquisizione del materiale stesso.
Secondo quanto già chiarito con la citata circolare n. 43/2006,
si rammenta che detto adempimento va assolto anche in relazione alla
contabilità dei cosiddetti beni durevoli di valore non superiore a
cinquecento euro, IVA compresa, in virtù delle attinenze con il
regime giuridico dei beni di facile consumo.
Analogamente alle contabilità di chiusura dei beni mobili
inventariati, il termine di scadenza per la presentazione dei
rendiconti di cui trattasi ai competenti Uffici riscontranti è
fissato al 15 febbraio 2008.
Per quanto concerne, invece, lo svolgimento del riscontro da parte
dei predetti Uffici, considerato che i dati esposti nei rendiconti in
argomento non confluiscono nelle risultanze del Conto generale del
patrimonio, non viene stabilito un termine ultimativo. Resta inteso,
ad ogni modo, che detto riscontro dovrà essere espletato in tempi
congrui, ai fini di un'efficace vigilanza, e, comunque, non oltre il
primo semestre dell'anno successivo all'esercizio finanziario di
riferimento.
B) Contabilità dei beni mobili demaniali.
1) Beni mobili di valore culturale, biblioteche ed archivi.
Come è noto, per effetto del 2° comma dell'art. 7 del Regolamento
di contabilità generale dello Stato (R.D. 23.05.1924, n. 827) sono
da considerarsi "immobili agli effetti inventariali" i beni mobili
demaniali di proprietà dello Stato consistenti in collezioni e
raccolte d'arte costituite da statue, disegni, stampe, medaglie, vasi
ed oggetti di valore artistico e storico, manoscritti, codici e libri
di valore artistico, ecc., nonchè le pinacoteche e le biblioteche
"pubbliche" statali.
Tali beni, a seguito della classificazione introdotta con il
suddetto decreto interministeriale 18 aprile 2002, vengono
attualmente raggruppati nel Conto generale del patrimonio dello Stato
nelle seguenti poste:
- Beni storici;
- Beni artistici;
- Beni demo-etno-antropologici;
- Beni archeologici;
- Beni librari;
- Beni archivistici;
- Beni paleontologici;
- Opere di restauro.
Ciò premesso, si precisa che ai fini della loro contabilizzazione
nel suddetto Conto patrimoniale gli Istituti e gli Uffici centrali e
periferici del Ministero per i beni e le attività culturali e del
Ministero della pubblica istruzione sono tenuti a compilare il
prospetto riassuntivo delle variazioni (rispettivamente il modello 15
e il modello 88) in ossequio alla vigente normativa (R.D. 26 agosto
1927, n. 1917 e relative istruzioni del 31 maggio 1928), avendo cura
di allegare a tali modelli, in attesa della loro riformulazione in
base alle indicazioni contenute nella richiamata circolare n. 13 del
12 marzo 2003, un prospetto riepilogativo circa gli elementi che
attengano alle variazioni avvenute per effetto della gestione del
bilancio o per altre cause nella consistenza dei beni, che abbiano
come riferimento la corrispondente posta patrimoniale di cui sopra.
In particolare gli stessi Uffici devono corredare tali prospetti
di ogni notizia utile e più precisamente:
- per le operazioni in aumento, distinguere gli importi dei beni
acquistati con le disponibilità di bilancio (indicando il capitolo
di spesa, competenza e/o residui) da quelli di altra provenienza; per
questi ultimi distinguere altresì l'importo complessivo dei beni
ricevuti in dono, di quelli rinvenuti a seguito di lavori di scavo,
dei beni ricevuti con autorizzazioni da altri Uffici o a norma di
legge, e l'importo complessivo delle sopravvenienze o rettificazioni
e delle eventuali rivalutazioni;
- per le operazioni in diminuzione, distinguere l'importo
complessivo dei beni discaricati con decreti ministeriali, l'importo
complessivo delle insussistenze o rettificazioni nonchè dei beni
ceduti con autorizzazioni ad altri Uffici. Per quanto riguarda i beni
discaricati con i suddetti provvedimenti ministeriali si ricorda di
allegare alla contabilità la copia conforme dell'autorizzazione al
discarico.
È da precisare che i richiamati modelli 15 e 88, da trasmettere
in triplice originale ai competenti Uffici centrali dei Ministeri per
i beni e le attività culturali e della pubblica istruzione entro il
10 gennaio 2008, una volta riconosciutane la regolarità, vengono
inviati debitamente firmati e in duplice originale ai coesistenti
Uffici centrali del bilancio entro il 20 febbraio 2008 per consentire
la successiva acquisizione al S.I.R.G.S. non oltre il 31 marzo 2008.
2) Strade ferrate e relativi materiali d'esercizio.
Per effetto del 3° comma, sempre dell'art. 7 del Regolamento di
contabilità di Stato, sono altresì da considerare "beni immobili
agli effetti inventariali" i beni demaniali costituiti dalle strade
ferrate possedute dallo Stato, insieme al materiale mobile necessario
per il loro esercizio, gestite direttamente o affidate a terzi in
concessione governativa.
In relazione a tali beni, la rendicontazione deve riguardare le
risultanze della voce SEC 95 "Strade ferrate e relativi materiali di
esercizio" e degli allegati che la compongono, fermo restando che il
Ministero dei trasporti è chiamato a predisporre, come richiesto
dalla ripetuta circolare n. 13 del 12 marzo 2003, modelli di
rilevazione contabile che attengono a tali beni per individuare e
trasmettere al coesistente Ufficio centrale del bilancio le
informazioni necessarie per conoscere la loro consistenza
patrimoniale e le variazioni intervenute nell'esercizio 2007; qualora
non si sia ancora provveduto, sarà necessario produrre un prospetto
riepilogativo circa gli elementi che attengano alle variazioni
avvenute per effetto del bilancio o per altre cause nella consistenza
dei beni, non ultimo l'adozione dei criteri di valutazione richiamati
all'art. 3 del suddetto decreto interministeriale 18 aprile 2002.
C) Contabilità dei beni immobili patrimoniali e demaniali.
In ordine alle contabilità dei beni immobili patrimoniali, le
Ragionerie provinciali dello Stato dovranno riscontrare le predette
contabilità, affluite per effetto dell'intervenuta integrazione
direttamente dal Sistema di gestione automatizzata del patrimonio
(S.G.A.P.) dell'Agenzia del demanio a quello della Ragioneria
generale dello Stato (S.I.R.G.S.), assicurandosi sia che dette
Filiali abbiano provveduto ad aggiornare i valori secondo le
indicazioni contenute nell'allegato 3, costituente parte integrante
del citato decreto interministeriale 18 aprile 2002, sia che abbiano
trasmessa entro il termine ultimo del 20 gennaio 2008 alle medesime
Ragionerie provinciali dello Stato la relativa documentazione
giustificativa di tutte le variazioni effettuate nel corso
dell'intero esercizio.
Le citate Filiali avranno sempre cura di inviare, in duplice
copia, alle Ragionerie provinciali dello Stato competenti per
territorio entro il 15 febbraio 2008 i modelli 91 (come modificati
dalla circolare n. 13/2003, con l'inserimento di una colonna per
l'indicazione del codice SEC 95), concernenti le variazioni nella
consistenza immobiliare per l'anno 2007, unitamente al mod. 16 -
riassunto delle scritture delle vendite.
Si precisa che ciascun modello 91 deve essere corredato di una
nota esplicativa delle variazioni in aumento o in diminuzione, onde
consentire l'aggiornamento delle scritture tenute dalle Ragionerie
provinciali dello Stato.
Devono risultare chiaramente descritte, con dettagliate
indicazioni, sia le cause delle variazioni sia le provenienze o
destinazioni dei beni. In particolare per la contabilizzazione delle
variazioni riguardanti il carico derivante da lavori di manutenzione
straordinaria effettuati o da immobili costruiti dalle
Amministrazioni della difesa e delle infrastrutture, sarà necessario
che il carico in questione risulti anche da appositi elenchi da
produrre contestualmente all'Ufficio centrale del bilancio presso le
Amministrazioni predette e a quello presso il Ministero dell'economia
e delle finanze.
Per le operazioni di scarico, poi, oltre alle indicazioni delle
cause e delle destinazioni, nonchè agli estremi delle leggi e dei
provvedimenti formali che giustificano le operazioni di scarico
effettivo, deve essere fornita ogni notizia utile ai fini della
compilazione delle note esplicative da introdurre nelle schede
patrimoniali. È da precisare in particolare la necessità di
indicare i movimenti compensativi, che si originano tra partite
diverse, per un cambio di categoria o per un trasferimento tra
l'Amministrazione dell'economia e delle finanze e quelle della difesa
o delle infrastrutture.
Inoltre, va ricordato che nelle contabilità di che trattasi
dovranno essere riportati anche i valori dei beni aggiornati secondo
i nuovi criteri di valutazione stabiliti con il più volte citato
decreto 18 aprile 2002.
In ossequio alla circolare della Ragioneria generale dello Stato
n. 15 del 28 aprile 2005, a supporto delle variazioni avvenute nella
consistenza patrimoniale immobiliare, i citati modelli 91 dovranno,
infine, essere corredati delle copie degli atti posti in essere dalle
Filiali dell'Agenzia del demanio in precedenza non trasmesse per
giustificati motivi nel corso dell'anno alle Ragionerie provinciali
dello Stato competenti per territorio.
Le Ragionerie provinciali dello Stato, prima di aggiornare le
scritture contabili, provvedono a riscontrare e vistare entro il 31
marzo 2008 le predette contabilità con i registri di consistenza,
gli schedari e il mod. 23 bis a valore, nonchè con i dati relativi
alle variazioni dei beni che l'Agenzia del demanio farà confluire
nel S.I.R.G.S. Provvedono, quindi, a compilare e a trasmettere entro
il 15 aprile 2008 all'Ufficio centrale del bilancio presso il
Ministero dell'economia e delle finanze il prospetto riassuntivo dei
modelli 91, allegando copia degli stessi, debitamente documentato
della nota esplicativa e del mod. 16.
A tale scopo vengono inviati alle Ragionerie provinciali dello
Stato da parte dell'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze alcuni esemplari del predetto prospetto
riassuntivo secondo la classificazione dei beni medesimi disposta con
decreto ministeriale 13 febbraio 1984 (Gazzetta Ufficiale n. 87 del
28 marzo 1984).

L'Ufficio centrale del bilancio presso il Ministero dell'economia
e delle finanze vigila e provvede alla sistemazione definitiva delle
variazioni ai fini della produzione delle schede patrimoniali.
Per quanto concerne, infine, il rapporto finanziario -
patrimoniale in ordine alle vendite di beni, si richiama la
scrupolosa osservanza delle disposizioni contenute nella circolare
della Ragioneria generale dello Stato n. 78 del 14 dicembre 1970. In
particolare è necessario assicurare la concordanza, per il prezzo
ricavato dall'Erario per vendite effettuate nell'esercizio, tra:
a) mod. 91 C.G. nella colonna denominata "prezzo ricavato dalla
vendita dell'esercizio in corso (colonna "12")";
b) mod. 16, rigo B;
c) prospetto riepilogativo ultima colonna del quadro I e colonna 2
del quadro II.
Per quanto riguarda il prezzo effettivamente riscosso
nell'esercizio la concordanza dovrà essere assicurata tra:
1. il mod. 16 rigo P;
2. prospetto riassuntivo, colonna 4 del quadro II;
3. mod. 91 informatico, causali D 10 e D 11.

Ove dette concordanze non si verifichino, è necessario che siano
chiariti i motivi delle differenze, particolarmente per quanto
attiene alla riscossione di somme relative a beni venduti e non
ancora discaricati, come pure il discarico di immobili venduti, il
cui ricavo sia stato riscosso nel corso di esercizi precedenti.

Al fine di poter superare le difficoltà incontrate dalle
Ragionerie provinciali dello Stato nel parificare i dati contenuti
nella contabilità patrimoniale con quelli della contabilità
finanziaria - a seguito della modifica apportata al decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 237, dall'art. 1, comma 1, lettera d)
del decreto legislativo 19 novembre 1998, n. 442, si rammenta che le
Filiali dell'Agenzia del demanio, avuta notizia dai competenti
concessionari dell'avvenuta riscossione, devono darne comunicazione
alle Ragionerie provinciali interessate per le opportune
registrazioni contabili e per la determinazione della corrispondenza
tra il conto finanziario e quello patrimoniale, secondo quanto a suo
tempo richiesto dalla Ragioneria generale dello Stato con nota n.
21316 del 26 aprile 2000.

Tale adempimento si è reso necessario, infatti, a seguito del
cennato intervento legislativo, il quale ha disposto che le entrate
sono riscosse dai concessionari del servizio di riscossione dei
tributi senza tenere conto del vincolo di appartenenza alla
circoscrizione in cui ha sede l'ufficio finanziario competente,
consentendo così agli acquirenti dei beni immobili dello Stato di
poter versare il corrispettivo dovuto presso il concessionario di una
provincia diversa da quella in cui è ubicato il cespite acquistato.
***
Si ricorda, infine, che nel Conto generale del patrimonio sono da
includere i beni immobili demaniali suscettibili di utilizzazione
economica, ai quali, per effetto dell'articolo 14, comma 2, del
decreto legislativo n. 279/1997, sono stati estesi criteri di
valutazione basati su principi di carattere economico,
successivamente stabiliti con l'art. 3 del richiamato decreto
interministeriale 18 aprile 2002.
Limitatamente ai beni del demanio storico-artistico gestiti
dall'Agenzia del demanio, qualora individuati e valorizzati in base
agli anzidetti criteri - come, peraltro, richiesto anche dal
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato con le note n.
109404 del 29 settembre 2003 e n. 11631 del 2 febbraio 2004 - è
stata resa possibile già dall'esercizio in corso la diretta
acquisizione dei relativi dati attraverso la realizzata procedura di
integrazione tra il sistema informativo della citata Agenzia ed il
S.I.R.G.S. secondo le modalità previste anche per i beni
patrimoniali.
In analogia a quanto avviene per questi ultimi, tuttavia, le
Filiali dell'Agenzia del demanio, entro il 15 febbraio 2008, sono
comunque sempre tenute a comunicare con apposita nota alle Ragionerie
provinciali dello Stato per ciascun bene i dati in questione
concernenti, in particolare, il codice SEC 95, il numero d'ordine, la
descrizione ed il valore.
Similmente procederanno, nulla essendo stato al riguardo innovato,
per i beni di propria pertinenza, le Amministrazioni della difesa e
delle Infrastrutture nei confronti dei relativi Uffici riscontranti.

CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

20 novembre 2007 - Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali, per l'invio ai competenti Uffici centrali del bilancio dei
decreti di assegnazione fondi emessi ai sensi della legge 17.8.1960,
n. 908.

26 novembre 2007 - Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni
centrali e periferiche, per l'invio degli ordini di accreditamento di
contabilità ordinaria ai competenti Uffici centrali del bilancio e
alle Ragionerie provinciali dello Stato.

7 dicembre 2007 - Termine ultimo per l'inoltro agli Uffici
centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali dello Stato
competenti degli ordini di pagare da parte delle Amministrazioni
centrali e periferiche;

- Termine ultimo, da parte delle Amministrazioni centrali e
periferiche, per l'invio degli ordini di accreditamento di
contabilità speciale ai competenti Uffici centrali del bilancio e
alle Ragionerie provinciali dello Stato;

- Termine ultimo entro il quale il S.I.R.G.S. trasmette alla Banca
d'Italia gli ordini di accreditamento di contabilità ordinaria.

14 dicembre 2007 - Termine ultimo entro il quale il S.I.R.G.S.
trasmette alla Banca d'Italia gli ordini di accreditamento di
contabilità speciale.

- Termine per l'invio alle Tesorerie da parte delle
Amministrazioni emittenti, degli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento per i quali può essere operato il trasporto;
- Termine anche per l'invio alle Tesorerie di:
titoli tratti su ordini di accreditamento non trasportabili
con esclusione di quelli che riguardano il pagamento di retribuzioni
o il riversamento di ritenute o il versamento al bilancio dello Stato
delle rimanenze sugli ordini di accreditamento inferiori ad euro 5,16
(vedi "Spese da sistemare", lettera F);
ordinativi tratti sulle contabilità speciali e tutti gli
altri titoli emessi dalle Amministrazioni periferiche, compresi
quelli emessi su ruoli di spesa fissa.

19 dicembre 2007 - Termine ultimo per l'inoltro, per via
telematica, da parte degli Uffici centrali del bilancio e delle
Ragionerie provinciali dello Stato dei mandati informatici al
Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato -I.G.E.P.A.

21 dicembre 2007 - Termine ultimo per l'accettazione dei mandati
informatici da parte delle Tesorerie;
- Termine ultimo per l'inoltro via fax a IGEPA da parte degli
Uffici centrali del bilancio delle richieste di pagamenti in conto
dell'esercizio 2008, aventi data di esigibilità improcrastinabile
nei primi otto giorni del mese di gennaio.

28 dicembre 2007 Data di inizio della trasmissione alla Banca
d'Italia, che li renderà disponibili per le Tesorerie il primo
giorno lavorativo del mese di gennaio 2008, degli ordini di
accreditamento emessi dalle Amministrazioni in conto dell'esercizio
2008.

31 dicembre 2007 - Termine ultimo entro il quale possono essere
pagati gli ordinativi "trasportati" emessi nell'esercizio precedente;
* Termine ultimo per l'accettazione, da parte degli Uffici
centrali del bilancio e delle Ragionerie provinciali dello Stato, di
eventuali atti d'impegno ad eccezione di quelli derivanti da leggi
pubblicate nel mese di dicembre;
Termine per il versamento, da parte dei funzionari delegati, delle
rimanenze uguali o inferiori ad Euro 5,16 con imputazione al capitolo
"Entrate eventuali e diverse" del bilancio del Ministero su cui fanno
carico gli ordini di accreditamento emessi.

7 gennaio 2008 Inizio della registrazione nelle scritture del
sistema informativo della Ragioneria generale dello Stato degli
ordini di pagare a carico dell'esercizio 2008, da parte degli Uffici
centrali del bilancio e delle Ragionerie provinciali dello Stato
competenti.

10 gennaio 2008 - Termine per l'invio, agli Uffici centrali del
bilancio presso i vari Ministeri ed al Dipartimento del tesoro -
Direzione V (Ufficio I) della contabilità amministrativa delle
entrate da parte degli Uffici di ragioneria e delle Agenzie fiscali;
- Termine ultimo per far pervenire alle Tesorerie, da parte dei
funzionari delegati, la richiesta per gli ordini di accreditamento da
trasportare;
- Termine per l'invio dei prospetti riassuntivi delle variazioni
dei beni mobili di valore culturale, biblioteche ed archivi (modelli
15 e 88) ai competenti Uffici centrali delle Amministrazioni per i
beni e le attività culturali e della pubblica istruzione da parte
degli Istituti ed Uffici centrali e periferici;
- Termine per la restituzione da parte degli Uffici delle Poste
italiane S.p.a. alle Tesorerie dei documenti sostitutivi dei mandati
informatici inestinti e perenti al 31 dicembre 2007.

15 gennaio 2008 - Termine previsto per la segnalazione via
informatica da parte delle Tesorerie del trasporto degli ordini di
accreditamento.

16 gennaio 2008 - Termine per l'inoltro alla Sezione regionale
della Corte dei conti limitatamente ai capitoli degli Uffici
scolastici regionali e alla Corte dei conti, per le Amministrazioni
centrali da parte delle Direzioni provinciali dei servizi vari, degli
elenchi mod. 63 C.G. delle spese fisse e pensioni prescritte alla
chiusura dell'esercizio.

18 gennaio 2008 - Termine per l'inoltro, da parte delle Tesorerie,
ai funzionari che hanno ricevuto sub-anticipazioni dell'elenco degli
ordini di prelievo rimasti inestinti al 31 dicembre 2007.

20 gennaio 2008 - Termine ultimo per l'invio da parte delle
Filiali dell'Agenzia del Demanio della documentazione giustificativa
delle variazioni effettuate per i beni immobili nel corso dell'intero
esercizio.

25 gennaio 2008 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati, alle Amministrazioni e agli Uffici centrali del bilancio
nonchè alle Ragionerie provinciali dello Stato competenti, dei
rendiconti delle aperture di credito relative al II semestre.

31 gennaio 2008 - Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari
delegati alle Tesorerie, di un prospetto, in duplice copia, degli
ordini di accreditamento in tutto o in parte inestinti alla chiusura
dell'esercizio;
- Termine per l'inoltro, da parte dei funzionari delegati agli
Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali dello
Stato competenti, degli elenchi 62 C.G., in doppio esemplare, delle
spese delegate insoddisfatte al 31 dicembre 2007 e da trasportare al
nuovo esercizio, corredati dell'elenco analitico dei creditori e
delle singole somme da pagare;
- Termine per l'inoltro, da parte delle Direzioni provinciali dei
servizi vari, agli Uffici centrali del bilancio presso le
Amministrazioni centrali e alle Ragionerie provinciali dello Stato
delle città capoluogo di regione per gli Uffici scolastici regionali
degli elenchi delle rate o quote di rate delle spese fisse e pensioni
rimaste da pagare al 31 dicembre 2007 e di quelle andate in
perenzione amministrativa alla stessa data.

12 febbraio 2008 - Termine per l'inoltro, da parte delle
Tesorerie:
1. ai funzionari delegati dell'elenco, in doppio esemplare
(mod.32-bis C.G.), degli ordinativi tratti su ordini di
accreditamento e rimasti insoluti al 31 dicembre 2005 alla chiusura
dell'esercizio;
2. ai funzionari delegati titolari di contabilità speciali, per
l'annullamento degli ordinativi tratti sulle stesse contabilità
rimasti inestinti alla fine dell'esercizio successivo a quello di
emissione e se riguardano ordinativi tratti su contabilità speciali
accesi ad Enti militari, di quelli inestinti alla fine dello stesso
esercizio di emissione;
3. agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali
dello Stato competenti, dell'elenco degli ordinativi tratti su ordini
di accreditamento rimasti insoluti.

15 febbraio 2008 - Termine ultimo per l'invio, da parte dei
consegnatari, dei prospetti delle variazioni annuali dei beni mobili
patrimoniali - mod. 98 C.G. ai competenti Uffici centrali del
bilancio per gli uffici centrali, ed alle Ragionerie provinciali
dello Stato per gli uffici periferici;
- Termine per l'invio, da parte del dirigente responsabile degli
acquisti di beni e servizi agli Uffici centrali del bilancio e alle
Ragionerie provinciali dello Stato competenti, dei rendiconti
concernenti il materiale di facile consumo e i beni durevoli di
valore non superiore a cinquecento euro, IVA compresa;
- Termine ultimo per l'inoltro, da parte dei funzionari delegati,
agli Uffici centrali del bilancio e alle Ragionerie provinciali dello
Stato competenti, degli elenchi suppletivi delle spese delegate
insoddisfatte, non iscritte per circostanze particolari negli elenchi
principali mod. 62 C.G. inviati nel mese di gennaio;
- Termine ultimo per l'invio in duplice copia alla Ragionerie
provinciali dello Stato, competenti per territorio, dei modelli
91(come modificati dalla circolare n. 13/2003, con l'inserimento di
una colonna per l'indicazione del codice SEC 95) concernenti le
variazioni annuali alla consistenza immobiliare unitamente al modello
16 - riassunto delle scritture delle vendite - da parte delle Filiali
dell'Agenzia del demanio;
- Termine ultimo per l'invio di apposita nota alle Ragionerie
provinciali dello Stato competenti per territorio, da parte delle
Filiali dell'Agenzia del demanio dei dati relativi ai beni del
demanio storico-artistico concernente, in particolare, il codice SEC
95, il numero d'ordine, la descrizione e il valore;
- Termine ultimo per l'invio agli Uffici riscontranti, da parte
delle Amministrazioni della difesa e delle infrastrutture dei dati
relativi ai beni demaniali, di propria pertinenza, suscettibili di
utilizzazione economica.

20 febbraio 2008 - Termine per l'invio agli Uffici centrali del
bilancio presso le Amministrazioni per i beni e le attività
culturali e della pubblica istruzione dei prospetti riassuntivi delle
variazioni dei beni mobili demaniali di valore culturale, biblioteche
ed archivi (modelli 15 e 88).

15 aprile 2008 - Termine ultimo per le Tesorerie di eseguire le
variazioni da apportare ai versamenti, prenotate dagli Uffici
centrali del bilancio e dalle Ragionerie provinciali dello Stato;
- Termine ultimo per l'inoltro alle Tesorerie, da parte dei
funzionari delegati, del prospetto degli ordini di accreditamento in
tutto o in parte inestinti.

16 aprile 2008 - Termine per provvedere, da parte delle Ragionerie
provinciali dello Stato, all'invio all'Ufficio centrale del bilancio
presso il Ministero dell'economia e delle finanze del prospetto
riassuntivo dei modelli 91, con allegata copia del modello 91 stesso,
debitamente documentato della nota esplicativa e del mod. 16,
relativi ai beni immobili patrimoniali.

21 aprile 2008 - Termine ultimo per le Tesorerie per rendere
disponibili al S.I.R.G.S. le variazioni di entrata effettuate;
- Termine ultimo per la trasmissione, da parte delle Tesorerie:
1. agli Uffici di controllo centrali o regionali della Corte dei
conti, degli ordini di accreditamento cartacei concordati, chiusi,
ridotti o annullati, completi del mod. 34 C.G. (ordinativi
inestinti);
2. all'Ufficio centrale del bilancio o alla Ragioneria provinciale
dello Stato competente due copie del suddetto modello 34 C.G., di cui
una da inoltrare all'Amministrazione che gestisce il capitolo.

30 giugno 2008 Termine ultimo per l'emissione, da parte delle
Amministrazioni, degli ordini di accreditamento per la sistemazione
contabile degli ordinativi emessi e pagati negli esercizi 2006 e
precedenti e ancora scritturati al conto sospeso "collettivi".

MODELLI RICHIAMATI NELLE "ISTRUZIONI OPERATIVE" E UFFICI
PREPOSTI ALLA LORO EMISSIONE

Mod. 14 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Scheda prenotazione buoni e ordinativi su ordini di
accreditamento.
Mod. 15 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Decreto di riduzione degli ordini di accreditamento in tutto o in
parte inestinti alla chiusura dell'esercizio.
Mod. 15 Rag. Cent. (a cura del Ministero per i beni e le attività
culturali)
Prospetto riassuntivo delle variazioni annuali dei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed archivi.
Mod. 16 (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)
Riassunto delle scritture delle vendite dei beni immobili.
Mod. 23 bis (a cura delle Filiali dell'Agenzia del Demanio)
Riepilogo a valore delle partite vigenti riguardanti beni immobili
discaricate nell'esercizio (appendice al mod. 23).
Mod. 31 C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Ordinativo di pagamento su ordine di accreditamento.
Mod. 31 - bis C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Buono su ordine di accreditamento per prelevamento in contanti.
Mod. 66 T/31 - ter C. G (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordinativi e dei buoni estinti tratti sull'ordine di
accreditamento prodotto automaticamente dalle stesse Tesorerie.
Mod. 31 - quater C.G. (a cura del Funzionario delegato)
Buono speciale su ordine di accreditamento.
Mod. 31 - quinquies C.G. (a cura del sub- funzionario delegato)
Elenco di prelevamento su sub-anticipazione.
Mod. 32 - bis C. G. (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordinativi su ordine di accreditamento rimasti
inestinti alla fine dell'esercizio e trasportati all'esercizio
successivo.
Mod. 34 C. G. (a cura delle Tesorerie)
Elenco degli ordini di accreditamento rimasti in tutto o in parte
inestinti.
Mod. 62 C. G. (a cura del Funzionario delegato)
Elenco delle spese variabili, d'ordine e obbligatorie
insoddisfatte alla chiusura dell'esercizio.
Mod. 63 C. G. (a cura delle Direzioni provinciali dei servizi
vari)
Elenco delle rate di spese fisse perente o prescritte alla
chiusura dell'esercizio.
Mod. 79 R. T. (a cura della Banca d'Italia)
Elenco dei titoli pagati in conto sospeso in attesa di nuova
imputazione.
Mod. 88 Rag. Cent. (a cura del Ministero della pubblica
istruzione)
Prospetto riassuntivo delle variazioni annuali nei beni mobili
demaniali di valore culturale, biblioteche ed archivi.
Mod. 89 T (a cura delle Tesorerie)
Schede di contabilità speciale tenute dalla Banca d'Italia.
Mod. 91 (Nuova versione) e Mod. 91 informatico (a cura delle
Filiali dell'Agenzia del Demanio)
Situazione dei beni immobili disponibili alla fine
dell'esercizio.

Mod. 98 C. G. - nuovo - (a cura dell'Ufficio del Consegnatario)
Prospetto per "categoria" e classificazione SEC 95 delle
variazioni annuali nella consistenza dei beni mobili patrimoniali del
singolo ufficio consegnatario.
Buono di carico e scarico - già Mod. 130 P.G.S. (a cura
dell'Ufficio del Consegnatario).
Mod. 100 T (a cura delle Tesorerie)
Elenco dei titoli da trasportare e di quelli colpiti da
perenzione, distintamente per competenza e residui.
Mod.108 C.G. (a cura delle Tesorerie)
Eventuali segnalazioni negative desunte dai mod. 34 C.G. e mod.
31-bis C.G. da comunicare all'Ufficio centrale del bilancio.

A B B R E V I A Z I O N I

G.E.C.O. - Sistema informatico di gestione e controllo dei beni
mobili
S.E.C .95 - Sistema europeo dei conti 1995 (adottato con
regolamento del Consiglio dell'Unione europea n.2223/96 del 25 giugno
1996)
S.E.P.A. Single euro payments area
S.I.E. - Sistema informativo entrate

S.I.R.G.S. - Sistema informativo della Ragioneria generale dello
Stato
S.G.A.P. - Sistema di gestione automatizzata del patrimonio
(dell'Agenzia del demanio)
D.P.S.V. - Direzioni provinciali dei servizi vari
I.G.S.T. - Istruzioni generali sui servizi del tesoro
R.G.S. - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato
I.G.P.B. - Ispettorato generale per le politiche di bilancio
I.GE.P.A. - Ispettorato generale per la finanza delle pubbliche
amministrazioni
I.G.I.C.S. - Ispettorato generale per l'informatizzazione della
contabilità di Stato
D.A.R. - Decreto accertamento residui passivi
U.P.B. - Unità previsionale di base (unità elementare di
bilancio oggetto di approvazione parlamentare
R.D. - Regio decreto
D.P.R. - Decreto del Presidente della Repubblica
D.M. - Decreto ministeriale
U.C.R. Ufficio centrale di Ragioneria

----&gt; Vedere tabelle alle pagg. 46-47 &lt;----