Serie Generale n. 98 del 29-4-1994
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 28 gennaio 1994, n. 255
Regolamento recante norme sui programmi e altre disposizioni ministeriali in materia di visita fisica delle merci presentate alla dogana. (GU Serie Generale n.98 del 29-04-1994)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 30-4-1994

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto l'art. 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988,
n. 400;
Visto il testo unico delle disposizioni legislative in materia
doganale, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23
gennaio 1973, n. 43;
Vista la legge 10 ottobre 1989, n. 349, recante delega al Governo
ad adottare, tra l'altro, norme per l'aggiornamento, la modifica e
l'integrazione delle disposizioni legislative in materia doganale;
Visto il decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374, concernente
il riordinamento degli istituti doganali e la revisione delle
procedure di accertamento e di controllo;
Visto l'art. 8 del citato decreto legislativo n. 374, che detta
norme in materia di controlli sulle merci oggetto di operazioni
doganali, definendo le facoltà degli uffici e attribuendo agli
organi sovraordinati il potere di disporre la visita fisica delle
merci;
Rilevata la necessità di dare attuazione al comma 5 del suddetto
art. 8, stabilendo le modalità per la predisposizione e la
pubblicizzazione dei programmi di visite obbligatorie e per
l'esecuzione delle relative prescrizioni da parte degli uffici;
Constatata la corrispondente opportunità di disciplinare in
conformità la procedura per l'adozione delle determinazioni
ministeriali che dispongono in via generale controlli finalizzati
sulle merci oggetto di traffico internazionale, in modo da uniformare
le tecniche di esecuzione, manuale ed informatica, di tali controlli
con quelle di attuazione dei programmi di visite obbligatorie;
Considerata l'opportunità di regolamentare, per motivi di
omogeneità in sede nazionale, anche l'esercizio delle autonome
facoltà di visita da parte degli uffici;
Considerata, altresì, l'opportunità di disciplinare i casi e le
modalità dei controlli sulle merci oggetto di procedura semplificata
di accertamento;
Udito il parere del Consiglio di Stato espresso nell'adunanza
generale dell'11 marzo 1993;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri, a
norma del comma 3 dell'art. 17 della legge n. 400 del 1988,
effettuata con nota prot. n. 1860 del 22 ottobre 1993.
A D O T T A
il seguente regolamento:
Art. 1.
Visita doganale delle merci
1. L'ufficio doganale è tenuto ad eseguire la visita fisica della
merce presentata alla dogana per il conferimento di una destinazione
doganale, oltre che quando prescritto da norme legislative e
regolamentari, anche nei casi e con le modalità stabilite dal
presente regolamento, ferma restando la facoltà di disporre
autonomamente la visita della merce, ai sensi dell''art. 8, comma 4,
del decreto legislativo 8 novembre 1990, n. 374, in tutti i casi di
sospetto di irregolarità o di abusi.
2. Sempre che non sia espressamente disposta la visita totale,
l'obbligo della visita si considera assolto effettuando la stessa a
scandaglio, su un numero di colli non inferiore all'1%, con
arrotondamento all'unità superiore, di quelli oggetto della
dichiarazione, prescelti con criteri di mera casualità. Debbono
comunque essere visitati i colli le cui indicazioni identificative e
le cui caratteristiche contrastino significativamente con la
documentazione in possesso della dogana ed in tutti gli altri casi di
documentazione carente o insufficiente.
3. Nei casi di merce presentata alla rinfusa l'obbligo si considera
assolto sottoponendo a visita una quantità di merce che possa
considerarsi rappresentativa della partita, tenuto conto delle
modalità si stivaggio e di condizionamento, della qualità della
merce stessa e di ogni altro elemento rilevante ai fini della
regolarità dell'accertamento tributario. La quantità di merce alla
rinfusa da sottoporre a visita non può essere inferiore all'1% della
quantità totale.
AVVERTENZA:
Il testo delle note qui pubblicato è stato redatto ai
sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
alle quali è operativo il rinvio. Restano invariati il
valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti.
Note alle premesse:
- Il comma 3 dell'art. 17 della legge n. 400/1988
(Disciplina dell'attività di Governo e ordinamento della
Presidenza del Consiglio dei Ministri) prevede che con
decreto ministeriale possano essere adottati regolamenti
alle materie di competenza del Ministro o di autorità
sottordinate al Ministro, quando la legge espressamente
conferisca tale potere. Tali regolamenti, per materie di
competenza di più Ministri, possono essere adottati con
decreti interministeriali, ferma restando la necessità di
apposita autorizzazione da parte della legge. I regolamenti
ministeriali ed interministeriali non possono dettare norme
contrarie a quelle dei regolamenti emanati dal Governo.
Essi debbono essere comunicati al Presidente del Consiglio
dei Ministri, prima della loro emanazione. Il comma 4
dello stesso articolo stabilisce che gli anzidetti
regolamenti debbano recare la denominazione di
"regolamento", siano adottati previo parere del Consiglio
di Stato, sottoposti al visto ed alla registrazione della
Corte dei conti e pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
- Il testo unico delle disposizioni legislative in
materia doganale, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, è stato
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 80 del 28 marzo 1973.
- La legge 10 ottobre 1989, n. 349, recante delega al
Governo ad adottare, tra l'altro, norme per l'aggiornamento
la modifica e l'integrazione delle disposizioni legislative
in materia doganale è stata pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 250 del 25 ottobre 1989.
- Il D.Lgs. 8 novembre 1990, n. 374, concernente il
riordinamento degli istituti doganali e la revisione delle
procedure di accertamento e di controllo, è stato
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale - serie generale - n. 291 del 14 dicembre 1990.
Si riporta il testo del relativo art. 8:
"Art. 8 (Accettazione e controllo della dichiarazione.
Visita delle merci. Bolletta doganale). - 1. La
dichiarazione presentata all'ufficio doganale, qualora
redatta conformemente a quanto previsto nei commi 1 e 2
dell'art. 4, viene accettata ed iscritta nel registro
corrispondente alla destinazione doganale richiesta,
munendola del numero e della data di registrazione; tale
registrazione dà al documento valore di bolletta doganale.
Sulla base alla riscossione dei diritti ovvero
all'assunzione della relative cauzioni.
2. Con la modalità di cui al comma 1 può essere
accettata la dichiarazione presentata ai sensi dell'art. 5,
semprechè il capo dell'ufficio doganale abbia ritenuto
fondati i motivi addotti dalla parte.
3. Successivamente l'ufficio procede all'esame della
dichiarazione presentata e della relativa documentazione,
allo scopo di accertare la qualità, la quantità, il
valore e l'origine delle merci, nonchè ogni altro elemento
occorrente per l'applicazione della tariffa e per la
liquidazione dei diritti.
4. L'ufficio può, altresì, procedere, ai fini
dell'accertamento, alla visita totale o parziale delle
merci, facendo ricorso, ove occorra, anche alle analisi ed
all'esame tecnico unico con l'osservanza della modalità di
cui all'art. 61 del testo delle disposizioni legislative in
materia doganale, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43.
5. La visita totale o parziale deve essere sempre
eseguita quando sia prescritta da norme di legge e di
regolamento, da disposizioni ministeriali e nei casi e
secondo i programmi ed i criteri selettivi, stabiliti con
decreto del Ministro delle finanze, ivi compresi quelli
della pericolosità fiscale e della casualità.
6. Tra i criteri selettivi di cui al comma 5 può essere
incluso quello della non coincidenza dell'ufficio prescelto
per l'espletamento delle formalità doganali con l'ufficio
territorialmente competente sulla località di immissione
in consumo o di produzione delle merci.
7. Di regola, l'attività di controllo di cui al comma 3
e la visita fiscale delle merci sono eseguite da funzionari
diversi.
8. Il mancato esercizio della facoltà di cui al comma 4
non comporta responsabilità del funzionario incaricato,
salvo i casi di dolo, di colpa grave o di inosservanza di
legge, di regolamenti o delle prescrizioni amministrative
di cui al comma 5.
9. Il dichiarante, qualora l'ufficio non ne esiga la
presenza, può rinunciare al diritto di assistere alla
visita delle merci, da effettuarsi nei luoghi designati
dall'ufficio o negli altri luoghi di cui al comma 2
dell'art. 1; il dichiarante è, comunque, tenuto a prestare
direttamente o a mezzo di altre persone da lui incaricate,
di gradimento dell'amministrazione, ed a proprie spese,
ogno collaborazione per l'espletamento delle relative
operazioni ed a curare l'apertura dei colli ed il
successivo ricondizionamento.
10. I risultati dei predetti controlli devono essere
annotati sulla bolletta doganale; ciascuna annotazione deve
essere firmata dal funzionario che ha eseguito il relativo
controllo.
11. Quando l'ufficio non procede alla visita delle
merci, quest'ultime, si considerano conformi al dichiarato.
12. I risultati della verifica parziale sono estesi
all'insieme delle merci che formano oggetto della
dichiarazione, semprechè il risultato parziale sia
conforme al dichiarato.
13. Se il dichiarante non provvede al pagamento dei
diritti dovuti in base alla dichiarazione o non presta la
cauzione a garanzia dei diritti medesimi, ovvero non
ottempera all'invito di presenziare e collaborare alle
operazioni di controllo, l'ufficio, decorsi inutilmente
otto giorni dall'accettazione della dichiarazione, procede
all'accertamento; in tal caso l'eventuale visita delle
merci viene eseguita alla presenza di due testimoni
estranei all'amministrazione ed a spese del dichiarante. Le
operazioni di visita ed il relativo risultato sono fatti
constare in apposito processo verbale che, sottoscritto dai
rappresentanti dell'amministrazione doganale e dai
testimoni, viene allegato alla dichiarazione.
14. Nelle ipotesi di cui al comma 13 non si rende
esperibile il rimedio dell'impugnativa previsto dagli
articoli 65 e seguenti del testo unico delle disposizioni
legislative in materia doganale, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43".

Art. 2.
Programmi di visite obbligatorie
1. La visita delle merci dev'essere obbligatoriamente eseguita
quando nell'operazione doganale ricorrono i presupposti individuati
nell'ambito di programmi attuativi di specifici criteri selettivi,
che tengano conto di specifiche origini, provenienze, destinazioni,
classificazioni tariffarie, modalità di trasporto, dell'identità
degli operatori ovvero di altri elementi che possano far ritenere
fiscalmente pericolosa l'operazione; i programmi debbono prescrivere
percentuali di visita obbligatoria da applicare casualmente.
2. I decreti ministeriali di approvazione dei programmi di visite
obbligatorie sono adottati su proposta del direttore generale del
Dipartimento delle dogane e delle imposte indirette e sono pubblicati
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
3. La tabella dei criteri selettivi da attuare nel primo programma
di controlli è annessa al presente regolamento.

Art. 3.
Disposizioni ministeriali
1. È in facoltà del direttore generale del Dipartimento delle
dogane e delle imposte indirette di disporre, con proprie
determinazioni di carattere generale, la visita delle merci
presentate alle dogane, ove sussistano ragioni di opportunità.
2. Le determinazioni di cui al comma precedente debbono includere
tabelle di criteri selettivi analoghe a quelle annesse ai programmi
di cui al precedente articolo, comprensive degli indicatori di
pericolosità e delle relative percentuali di visite da compiere.

Art. 4.
Esecuzione dei controlli
1. All'atto della registrazione di ciascuna dichiarazione doganale
l'ufficio verifica la presenza nell'operazione degli indicatori
compresi nelle tabelle dei criteri selettivi di cui ai precedenti
articoli 2 e 3 in vigore nel periodo; in caso affermativo il numero
di registrazione della dichiarazione viene sottoposto a sorteggio con
modalità dirette ad assicurare una probabilità di estrazione pari
alla percentuale di visita prescritta. Quando per una operazione
ricorrono più indicatori, dev'essere assicurata una probabilità di
estrazione pari alla somma delle corrispondenti percentuali.
L'eventuale estrazione rende obbligatoria la visita, ai sensi
dell'art. 1.
2. Per le destinazioni doganali trattate meccanograficamente il
sistema informativo attua automaticamente l'estrazione casuale con
applicazione delle percentuali stabilite per la dichiarazione in
registrazione, dando segnalazione sul terminale in caso che la
partita stessa debba essere sottoposta a visita.

Art. 5.
Controlli sulle merci
oggetto di procedure semplificate di accertamento
1. Ai fini dell'esecuzione delle visite e delle altre verifiche
sulle merci oggetto di operazioni doganali in procedura semplificata
di accertamento, i capi delle dogane predispongono programmi di
intervento presso le aziende titolari delle relative autorizzazioni,
avendo riguardo a specifiche origini, provenienze, destinazioni,
classificazioni tariffarie, modalità di trasporto e ad altri
elementi rilevanti ai fini della migliore esplicazione delle
attribuzioni di controllo degli uffici doganali e tenendo altresì
conto del criterio della casualità per l'individuazione dei singoli
soggetti da sottoporre al controllo.
2. I programmi sono approvati dal direttore della circoscrizione
doganale e sono, dopo la loro attivazione, comunicati al direttore
compartimentale il quale, a fini di armonizzazione nell'ambito
territoriale di competenza, può invitare i direttori
circoscrizionali ad apportarvi integrazioni e modifiche.

Art. 6.
Entrata in vigore
1. Il presente regolamento entrerà in vigore il giorno successivo
a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà
inserito nella Raccoltà ufficiale degli atti normativi della
Repubblica italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo
e di farlo osservare.
Roma, 28 gennaio 1994
Il Ministro: GALLO
Visto, il Guardasigilli: CONSO
Registrato alla Corte dei conti il 19 aprile 1994
Registro n. 1 Finanze, foglio n. 314

ALLEGATO
PROGRAMMA DEI CONTROLLI E CRITERI SELETTIVI
DELLE VISITE OBBLIGATORIE PRESSO LE DOGANE
Nota: Per le dichiarazioni nelle quali ricorrano più indicatori
in relazione ai quali la tabella stabilisce percentuali di visite
obbligatorie, dette percentuali debbono essere sommate.
Percentuale
di visita
Indicatori (elementi e caratteristiche dell'operazione) obbligatoria
- -
1. Dichiarazioni di importazione (definitiva,
temporanea, reimportazione) o immesse in libera
pratica o collocate sotto qualsiasi altro regime
per le merci estere:
a) vincolate a regime doganale precedente,
compreso il transito comunitario 2
b) senza regime precedente o pervenute in
transito comunitario con sospensione del relativo
regime 4
2. Prodotti agricoli rientranti nella politica
agricola comune, negli scambi con i Paesi terzi 5
3. Dichiarazioni di importazione concernenti
merci da rilasciare alla disponibilità del
proprietario in province non rientranti nella
competenza territoriale delle dogane di confine
od interne alle quali sono presentate 3
4. Dichiarazioni concernenti merci in uscita
dal territorio doganale il cui trasporto inizia
o è iniziato in province non rientranti nella
competenza territoriale delle dogane di confine
od interne alle quali sono presentate 2
5. Dichiarazioni di esportazione con resti-
tuzione di diritti o abbuono imposte con esclu-
sione delle operazioni di cui al punto 4 2
6. Dichiarazioni di importazione di merci
ammesse a trattamenti daziari preferenziali 5
7. Dichiarazioni concernenti oggetti e prodotti
di interesse storico, artistico, archeologico
o paleontologico, ovvero copie, riproduzioni,
succedanei ed altre merci similari nell'aspetto
o nella presentazione ai suddetti oggetti e pro-
dotti; le relative voci doganali sono designate
dal direttore generale del Dipartimento delle
dogane e delle imposte indirette 5
8. Dichiarazioni concernenti animali, oggetti
e prodotti protetti dalla convenzione di Washington
del 3 marzo 1973, ovvero esemplari, copie, ripro-
duzioni, succedanei ed altre merci similari
nell'aspetto o nella presentazione si suddetti
animali, oggetti e prodotti; le relative voci
doganali sono designate dal direttore generale
del Dipartimento delle dogane e delle imposte
indirette 5
9. Dichiarazioni di importazione concernenti
beni soggetti ad imposte e sovrimposte nazionali
di confine e di consumo o all'aliquota IVA massima,
ovvero succedanei ed altre merci similari nell'a-
spetto o nella presentazione ai suddetti beni;
le relative voci doganali sono designate dal
direttore generale del Dipartimento delle dogane
e delle imposte indirette 5