Serie Generale n. 87 del 14-4-2016
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 24 febbraio 2016
Procedure di riversamento, rimborso e regolazioni contabili relative ai tributi locali. (16A02923) (GU Serie Generale n.87 del 14-04-2016)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
di concerto con
IL MINISTRO DELL'INTERNO

Visti gli articoli 8 e 9 del decreto legislativo 14 marzo 2011, n.
23, che disciplinano l'imposta municipale propria;
Visto l'articolo 13 del decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201,
convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, che dispone
l'anticipazione sperimentale dell'imposta municipale propria;
Visto l'articolo 9, comma 6, del citato decreto legislativo n. 23
del 2011, il quale prevede che sono approvati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze i modelli per il versamento;
Visto l'articolo 13, comma 12 del decreto legge n. 201 del 2011, il
quale dispone che il versamento dell'imposta municipale propria, in
deroga all'articolo 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, è effettuato secondo le disposizioni di cui all'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, con le modalità stabilite
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate nonchè, a
decorrere dal 1° dicembre 2012, tramite apposito bollettino postale
al quale si applicano le disposizioni di cui al citato articolo 17,
in quanto compatibili;
Visto il decreto ministeriale del 23 novembre 2012, di approvazione
del modello di bollettino di conto corrente postale concernente il
versamento dell'imposta municipale propria;
Visto il comma 722 dell'articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n.
147, il quale, a decorrere dall'anno d'imposta 2012, detta la
procedura per il riversamento al comune competente di somme
erroneamente versate a un comune incompetente;
Visto il comma 723 dell'articolo 1 della legge n. 147 del 2013, il
quale, per le somme concernenti gli anni di imposta 2013 e seguenti,
disciplina le regolazioni in sede di Fondo di solidarietà comunale
di cui all'articolo 1, comma 380, lettera b), della legge 24 dicembre
2012, n. 228, per i comuni delle regioni a statuto ordinario, della
Regione siciliana e della Regione Sardegna e in sede di attuazione
del comma 17 dell'articolo 13 del decreto-legge n. 201 del 2011, per
i comuni delle Regioni Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e delle
Province autonome di Trento e di Bolzano, derivanti dall'applicazione
delle disposizioni di cui al precedente comma 722;
Visto il comma 724 dell'articolo 1 della legge n. 147 del 2013, il
quale prevede che, a decorrere dall'anno di imposta 2012, nel caso in
cui il contribuente abbia effettuato un versamento relativo
all'imposta municipale propria di importo superiore a quello dovuto,
l'istanza di rimborso va presentata al comune che, all'esito
dell'istruttoria, provvede alla restituzione per la quota di propria
spettanza, segnalando al Ministero dell'economia e delle finanze e al
Ministero dell'interno l'importo totale, la quota rimborsata o da
rimborsare a proprio carico nonchè l'eventuale quota a carico
dell'erario che effettua il rimborso ai sensi dell'articolo 68 delle
istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato di cui al decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze 29 maggio 2007, pubblicato
nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 163 del 16
luglio 2007. Ai fini della regolazione dei rapporti finanziari
Stato-comune, si applica la procedura di cui al comma 725;
Visto il comma 725 dell'articolo 1 della legge n. 147 del 2013, il
quale prevede che, a decorrere dall'anno di imposta 2012, nel caso in
cui sia stata versata allo Stato, a titolo di imposta municipale
propria, una somma spettante al comune, questo, anche su
comunicazione del contribuente, dà notizia dell'esito
dell'istruttoria al Ministero dell'economia e delle finanze e al
Ministero dell'interno il quale effettua le conseguenti regolazioni a
valere sullo stanziamento di apposito capitolo anche di nuova
istituzione del proprio stato di previsione. Relativamente agli anni
di imposta 2013 e successivi, le predette regolazioni sono
effettuate, per i comuni delle regioni a statuto ordinario, della
Regione siciliana e della Regione Sardegna, in sede di Fondo di
solidarietà comunale di cui all'articolo 1, comma 380, lettera b),
della legge n. 228 del 2012 e, per i comuni delle Regioni
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e delle Province autonome di
Trento e di Bolzano, in sede di attuazione del comma 17 dell'articolo
13 del decreto-legge n. 201 del 2011;
Visto il comma 726 dell'articolo 1 della legge n. 147 del 2013, il
quale prevede che, a decorrere dall'anno di imposta 2012, nel caso in
cui il contribuente abbia versato allo Stato una somma, a titolo di
imposta municipale propria, di spettanza del comune, e abbia anche
regolarizzato la sua posizione nei confronti dello stesso comune con
successivo versamento, ai fini del rimborso della maggiore imposta
pagata si applica quanto previsto dal comma 724;
Visto il comma 727 dell'articolo 1 della legge n. 147 del 2013, il
quale prevede che, a decorrere dall'anno di imposta 2012, nel caso in
cui sia stata versata al comune, a titolo di imposta municipale
propria, una somma spettante allo Stato, il contribuente presenta al
comune stesso una comunicazione nell'ipotesi in cui non vi siano
somme da restituire. L'ente locale impositore, all'esito
dell'istruttoria, determina l'ammontare del tributo spettante allo
Stato e ne dispone il riversamento all'erario. Limitatamente alle
somme concernenti gli anni di imposta 2013 e successivi, il comune
dà notizia dell'esito dell'istruttoria al Ministero dell'economia e
delle finanze e al Ministero dell'interno al fine delle successive
regolazioni, per i comuni delle regioni a statuto ordinario, della
Regione siciliana e della Regione Sardegna, in sede di Fondo di
solidarietà comunale di cui all'articolo 1, comma 380, lettera b),
della legge n. 228 del 2012 e, per i comuni delle Regioni
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e delle Province autonome di
Trento e di Bolzano, in sede di attuazione del comma 17 dell'articolo
13 del decreto-legge n. 201 del 2011;
Visto l'articolo 1, comma 4 del decreto legge 6 marzo 2014, n. 16,
convertito dalla legge 2 maggio 2014, n. 68, il quale dispone che le
procedure di cui ai commi da 722 a 727 dell'articolo 1 della legge n.
147 del 2013, si applicano a tutti i tributi locali e che con decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il
Ministro dell'interno, sentita la Conferenza Stato città ed
autonomie locali, sono stabilite le modalità applicative delle
predette disposizioni;
Visto l'articolo 68 delle istruzioni sul servizio di tesoreria
dello Stato di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze 29 maggio 2007, pubblicato nel supplemento ordinario alla
Gazzetta Ufficiale n. 163 del 16 luglio 2007, il quale al comma 2
dispone che al rimborso delle somme erroneamente o indebitamente
versate all'erario provvede l'Amministrazione che le ha acquisite,
con le modalità previste per il pagamento delle spese dello Stato;
Visto il decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, recante il
"Codice dell'amministrazione digitale";
Visto il decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante le
norme generali sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche;
Sentita la Conferenza Stato città ed autonomie locali di cui
all'articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281, nella
seduta del 18 giugno 2015;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'interno, 21 settembre 2015 attuativo
delle disposizioni riguardanti le procedure di riversamento e
regolazione relative ai tributi locali previste dai citati commi da
722 a 727 della legge n. 147 del 2013;
Considerato che, per mero errore materiale, il predetto decreto non
contiene le integrazioni e le modifiche in considerazione delle quali
la Conferenza Stato città ed autonomie locali ha espresso parere
favorevole nella seduta del 18 giugno 2015;
Ritenuta, pertanto, la necessità di procedere all'annullamento del
predetto decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dell'interno, 21 settembre 2015 e alla
emanazione, in sostituzione, del presente decreto sul quale la
Conferenza Stato città ed autonomie locali ha espresso parere
favorevole nella seduta del 18 giugno 2015;

Decreta:

Art. 1

Oggetto del provvedimento

1. Con il presente decreto sono individuate le modalità con le
quali si eseguono le procedure di riversamento, rimborso e
regolazioni sulla spesa del bilancio statale di cui all'articolo 1,
commi da 722 a 727 della legge 27 dicembre 2013, n. 147, relative a
tutti i tributi locali, dando prioritariamente attuazione a quelle
concernenti l'imposta municipale propria di cui all'articolo 13 del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito dalla legge 22
dicembre 2011, n. 214, la maggiorazione standard del tributo comunale
sui rifiuti e sui servizi di cui all'articolo 14, comma 13, del
decreto legge n. 201 del 2011, l'imposta municipale immobiliare
istituita dalla Provincia autonoma di Bolzano con legge provinciale
23 aprile 2014, n. 3 e l'imposta immobiliare semplice istituita dalla
Provincia autonoma di Trento con la legge provinciale 30 dicembre
2014, n. 14.

Art. 2

Versamento a ente locale incompetente

1. Per i versamenti effettuati, a decorrere dal 1° gennaio 2012, a
un ente locale diverso da quello destinatario del tributo, l'ente
locale che viene a conoscenza dell'errato versamento, anche a seguito
di comunicazione del contribuente, procede al riversamento all'ente
locale competente delle somme indebitamente percepite entro
centottanta giorni dal momento in cui ne è venuto a conoscenza.
2. Nella comunicazione di cui al comma 1, il contribuente indica
gli estremi del versamento, l'importo versato, i dati catastali
dell'immobile cui si riferisce il versamento, l'ente locale
destinatario delle somme e l'ente locale che ha ricevuto erroneamente
il versamento.

Art. 3

Presentazione dell'istanza di rimborso e comunicazioni dei
contribuenti

1. Per i versamenti effettuati, a decorrere dal 1° gennaio 2012, in
misura superiore all'importo dovuto, il contribuente presenta
apposita istanza di rimborso all'ente locale.
2. L'istanza di rimborso deve essere presentata all'ente locale
anche nel caso in cui il contribuente abbia versato allo Stato una
somma di spettanza dell'ente locale e abbia regolarizzato la sua
posizione nei confronti dello stesso ente locale con successivo
versamento.
3. Nel caso in cui sia stata versata all'ente locale una somma
spettante allo Stato ovvero allo Stato una somma spettante all'ente
locale, il contribuente, se non vi sono somme da restituire, presenta
al comune una semplice comunicazione.

Art. 4

Istruttoria dell'ente locale

1. L'ente locale procede all'istruttoria delle istanze e delle
comunicazioni di cui all'articolo 3, al fine di verificarne la
fondatezza, entro centottanta giorni dal ricevimento delle stesse,
dandone contestuale comunicazione al contribuente.
2. Nel caso di esito positivo dell'istruttoria, l'ente locale
comunica al Ministero dell'economia e delle finanze, mediante le
modalità di cui all'articolo 7, l'importo totale, la quota
rimborsata o da rimborsare a proprio carico nei confronti del
contribuente e dell'erario, e la quota a carico dell'erario da
rimborsare al contribuente e all'ente locale, nel rispetto delle
disposizioni di cui all'articolo 1.
3. L'ente locale può comunque attivare l'istruttoria e i
conseguenti provvedimenti, sulla base delle evidenze emerse
nell'ambito delle attività di controllo del tributo, dandone
comunicazione ai sensi del comma 2.

Art. 5

Procedura di rimborso e di restituzione nei confronti dei
contribuenti

1. Nel caso in cui le somme da rimborsare al contribuente per
effetto di versamenti superiori al dovuto, di cui all'articolo 3,
comma 1, riguardino la quota di spettanza dell'ente locale,
quest'ultimo provvede direttamente alla loro restituzione, ai sensi
dell'articolo 1, comma 164 della legge 27 dicembre 2006, n. 296.
2. Se le somme da rimborsare riguardano la quota dello Stato,
quest'ultimo effettua la restituzione, ai sensi dell'art. 68 delle
istruzioni sul servizio di tesoreria dello Stato di cui al decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze 29 maggio 2007, a valere
sul capitolo "3866 restituzione e rimborsi" per la parte capitale e
sul capitolo "3830 interessi passivi su somme in deposito o
indebitamente riscosse ed interessi di mora sulle restituzioni
all'esportazione" per la parte interessi. Gli interessi sono
calcolati applicando il tasso d'interesse legale.
3. L'ente locale può comunque procedere al rimborso al
contribuente delle somme erroneamente versate allo Stato, dandone
comunicazione ai sensi dell'articolo 4.
4. L'ente locale che nelle more dell'approvazione del presente
provvedimento abbia già provveduto a liquidare le somme erroneamente
versate dal contribuente allo Stato ne dà comunicazione ai sensi
dell'articolo 4.

Art. 6

Regolazioni Stato - enti locali

1. Gli enti locali interessati comunicano al Ministero
dell'economia e delle finanze gli esiti della procedura del
riversamento di cui all'articolo 2 nonchè dell'istruttoria di cui
all'articolo 4, mediante le modalità di cui all'articolo 7.
2. I dati risultanti dalle comunicazioni di cui al comma precedente
sono trasmessi dal Ministero dell'economia e delle finanze al
Ministero dell'interno, il quale effettua, relativamente alle somme
versate all'erario ma spettanti all'ente locale, ove dovute, ovvero a
quelle di cui all'articolo 5, comma 3, le conseguenti regolazioni a
valere sullo stanziamento di apposito capitolo anche di nuova
istituzione del proprio stato di previsione.
3. Nel caso di somme erroneamente versate all'ente locale ma di
competenza dell'erario, l'ente locale provvede al riversamento di
dette somme nei confronti dell'erario.
4. Il Ministero dell'economia e delle finanze e il Ministero
dell'interno provvedono, esclusivamente per le somme riguardanti
l'imposta municipale propria e il tributo per i servizi indivisibili
per gli anni 2013 e seguenti, d'intesa con l'Associazione nazionale
dei comuni italiani (ANCI), alle eventuali regolazioni, nell'ambito
del Fondo di solidarietà comunale di cui all'articolo 1, comma 380,
lettera b), della legge 24 dicembre 2012, n. 228 per i comuni delle
regioni a statuto ordinario, della Regione siciliana e della Regione
Sardegna e in sede di attuazione del comma 17 dell'articolo 13 del
decreto-legge n. 201 del 2011, per i comuni delle Regioni
Friuli-Venezia Giulia e Valle d'Aosta e delle Province autonome di
Trento e di Bolzano.
5. Ai fini delle regolazioni di cui al comma 4, vengono prese in
considerazione le comunicazioni pervenute entro il 31 luglio
dell'anno precedente a quello di riferimento del Fondo di
solidarietà comunale.

Art. 7

Trasmissione dei dati

1. I comuni trasmettono, entro sessanta giorni dall'emanazione del
provvedimento di rimborso o dalla data di comunicazione al
contribuente dell'esito dell'istruttoria relativa alle comunicazioni
di cui al comma 1 dell'articolo 4, i dati necessari all'attuazione
delle disposizioni di cui agli articoli precedenti mediante il loro
inserimento nell'apposita sezione del Portale del federalismo
fiscale, secondo un'applicazione che verrà resa disponibile sul
Portale stesso.
2. In sede di prima applicazione della procedura disciplinata nel
presente decreto, gli enti locali inviano i dati relativi alle
istruttorie già concluse entro sessanta giorni dalla data in cui è
resa disponibile la relativa applicazione sul Portale del federalismo
fiscale.
3. Non sono ritenuti validi i dati inviati o già inviati con
modalità diverse da quelle previste nel presente decreto.

Art. 8

Disposizioni finali

1. Il presente decreto sostituisce il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
dell'interno 21 settembre 2015, che è conseguentemente annullato.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 24 febbraio 2016

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan

Il Ministro dell'interno
Alfano

Registrato alla Corte dei conti il 17 marzo 2016
Ufficio controllo atti Ministero economia e finanze, reg.ne prev. n.
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