Serie Generale n. 11 del 15-1-1996
CIRCOLARI
ISTITUTO NAZIONALE DI PREVIDENZA PER I DIPENDENTI DELL'AMMINISTRAZIONE PUBBLICA
ISTITUTO NAZIONALE DI PREVIDENZA PER I DIPENDENTI DELL'AMMINISTRAZIONE PUBBLICA
CIRCOLARE 10 gennaio 1996, n. 2
Retribuzione contributiva ai sensi della legge 8 agosto 1995, n. 335. (GU Serie Generale n.11 del 15-01-1996)

A tutti gli enti iscritti
Alle sedi provinciali INPDAP
Alla Direzione generale dei servizi
periferici del Tesoro
Alle prefetture della Repubblica
Alla regione Valle d'Aosta
Ai commissari di Governo delle
regioni e delle province autonome
di Trento e Bolzano
Ai provveditorati agli studi
Alle corti di appello
Alle direzioni provinciali del
Tesoro
Alle ragionerie provinciali dello
Stato
e, per conoscenza:
Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri - Dipartimento per la
funzione pubblica
Al Ministero del lavoro e della
previdenza sociale - Gabinetto del
Ministro
Al Ministero del tesoro - Gabinetto
del Ministro
Al Ministero dell'interno -
Gabinetto del Ministro
Al Ministero della sanità -
Gabinetto del Ministro
Alla Corte dei conti - Segretariato
generale
Alle sezioni regionali della Corte
dei conti
Ai comitati regionali di controllo
Alla Ragioneria generale dello
Stato
All'Istituto nazionale della
previdenza sociale
Trattamenti di pensione.
La legge 8 agosto 1995, n. 335, recante: "Riforma del sistema
pensionistico obbligatorio e complementare" ha innovato sia in
materia pensionistica che in materia di trattamento di fine rapporto
dei dipendenti delle pubbliche amministrazioni, quali individuate
dall'art. 1, comma 2, del decreto legislativo 29 febbraio 1993, n.
29, riportando così pensioni e trattamenti di fine rapporto
nell'alveo della tutela previdenziale prevista dall'art. 38 della
Costituzione.
In tema di contribuzione il comma 9 dell'art. 2 della legge, con
radicale innovazione, ha disposto, a datare dal 1 gennaio 1996,
l'applicazione ai dipendenti delle pubbliche amministrazioni dei
principi regolanti le somme soggette a contribuzione vigenti per i
lavoratori dipendenti del settore privato.
In particolare ha disposto che " .. si applica ai fini della
determinazione della base contributiva e pensionabile, l'art. 12
della legge 30 aprile 1969, n. 153, e successive modificazioni ed
integrazioni".
È opportuno richiamare l'attenzione sull'effetto innovativo che il
predetto art. 12 della legge n. 153/1969 ha esercitato, all'atto
della sua entrata in vigore, sulla normativa previgente - basata
sull'individuazione delle singole voci del trattamento economico da
assoggettare a contribuzione previdenziale (pensionistica) -
introducendo il diverso criterio di dichiarare ai fini imponibili
"retribuzione tutto ciò che il lavoratore riceve dal datore di
lavoro in danaro o in natura, al lordo di qualsiasi ritenuta, in
dipendenza del rapporto di lavoro", escluse le voci tassativamente
indicate, nonchè sulla circostanza che pari e più profonda
innovazione si verifica nel momento che l'articolo predetto viene a
sostituire le multiformi discipline della retribuzione contributiva
vigenti per gli ordinamenti delle gestioni autonome pensionistiche
dell'INPDAP.
A ragione di quanto sopra precisato infatti cesseranno di avere
vigore, a datare dal 1 gennaio 1996, tutte le specifiche normative
disciplinanti la retribuzione contributiva attualmente vigente
secondo i soppressi ordinamenti di ognuna delle singole casse
pensioni dell'Istituto e conseguentemente la determinazione
dell'imponibile per il calcolo dei contributi sarà disciplinata dal
predetto art. 12 della legge n. 153/1969, così come prevista
dall'art. 2, comma 9, della legge n. 335/1995.
Ai fini della completezza del quadro normativo che disciplinerà la
retribuzione contributiva (ai fini pensionistici) è opportuno
ricordare che la normativa soprarichiamata va a tutti gli effetti
integrata con la disciplina contrattuale collettiva del rapporto di
lavoro, dettata per ogni singolo comparto delle categorie di
dipendenti iscritti all'Istituto.
In proposito si ritiene parimenti utile rimarcare come i predetti
contratti (già stipulati o in corso di stipulazione) portano ormai
evidente l'impronta della privatizzazione del rapporto di lavoro con
le pubbliche amministrazioni disposta con il decreto legislativo n.
29/1993.
Ognuno dei predetti contratti contempla una "Parte" dedicata al
trattamento economico.
La retribuzione vi appare strutturata in un trattamento
fondamentale ed in un trattamento accessorio.
La distinzione non assume peraltro rilevanza ai fini della
determinazione della retribuzione contributiva ai sensi dell'art. 12
della legge n. 153/1969, nel senso che l'area del trattamento
fondamentale non coincide con quella e non esaurisce quella di
retribuzione contributiva, la quale invece è più estesa e comprende
anche (o quasi) tutte le voci del trattamento accessorio, salve le
precisazioni di cui si dirà.
Il trattamento accessorio, per il comparto degli enti locali e per
quello della sanità, comprende:
compensi (per lavoro straordinario, per la produttività
collettiva e per il miglioramento dei servizi);
premi (per la qualità delle prestazioni individuali);
indennità speciali.
L'elencazione delle singole voci che concorrono a determinare il
trattamento economico è riportata in calce alla presente circolare.
Come è di facile constatazione, nel trattamento accessorio
appaiono ricomprese voci prima escluse, ma dal 1 gennaio 1996 da
ricomprendere nella retribuzione contributiva, compreso il compenso
per il lavoro straordinario; nel contempo si richiama l'attenzione
sulla circostanza che allo stato è possibile rinvenire un'esclusione
dall'area contributiva disposta dalla fonte contrattuale collettiva,
come nel caso dell'indennità di tempo potenziato, cui non può darsi
rilevanza, con la conseguenza che la citata indennità rimane inclusa
per legge nella retribuzione contributiva.
Si precisa, infine, che sono esclusi dalla base imponibile i
compensi percepiti per lo svolgimento di prestazioni autonome
rispetto al rapporto di lavoro dipendente. Non formano, pertanto,
oggetto di contribuzione compensi relativi ad incarichi svolti presso
organismi diversi dall'amministrazione di appartenenza.
In particolare restano esclusi i compensi percepiti da sindaci e
revisori dei conti, da membri di consigli di amministrazione, nonchè
competenze per collaudi, arbitraggi, partecipazioni a commissioni,
docenze, ecc.
Appare, inoltre, opportuno evidenziare che in applicazione
dell'art. 2, comma 18, per i dipendenti privi di anzianità
contributiva, assunti dal 1 gennaio 1996, la retribuzione ai fini
contributivi e previdenziali non può superare l'importo di L.
132.000.000.
L'aliquota contributiva.
Nell'attesa dell'entrata a regime della riforma della previdenza
obbligatoria, a decorrere dal periodo di paga in corso al 1 gennaio
1996, le aliquote contributive vigenti - da applicare sulle
retribuzioni come sopra definite - sono elevate, ai sensi del comma
24 dell'art. 3 della legge n. 335/1995, di 0,35 punti percentuali a
carico del dipendente. È altresi elevata di 0,35 punti la quota
percentuale a carico dei soli enti datori di lavoro già obbligati a
versare il contributo di cui all'art. 22 della legge n. 67/1988.
Si ritiene opportuno far rilevare che l'elevazione di cui si è
detto, nella sostanza, non determina un aggravio della contribuzione
complessiva, in quanto l'elevazione sostituisce il contributo, di
pari importo, non più dovuto per le finalità della (ex) GESCAL.
Le indennità in natura.
In genere in questa categoria si suole raggruppare le somme che
vengono corrisposte in sostituzione dell'attribuzione in godimento di
un bene (es. vitto, alloggio, vestiario o divisa) o di un servizio
(es. riscaldamento).
Le somme a tal titolo corrisposte o il valore dell'attribuzione in
natura, dall'entrata in vigore dell'art. 12 della legge n. 153/1969,
e fino a tempi non lontani, sono state incluse nella retribuzione
contributiva, anche se con alterne vicende, non figurando tra le voci
tassativamente escluse.
Con le modifiche e integrazioni apportate all'art. 12 della legge
n. 153/1969 di cui si dà conto nell'appendice normativa, la
situazione è profondamente cambiata in ordine ai corrispettivi dei
servizi di mensa e di trasporto predisposti dal datore di lavoro
nonchè i relativi importi sostitutivi che oramai risultano esclusi
dalla retribuzione contributiva per effetto del comma 1 dell'art. 17
del decreto legislativo n. 503/1992 già citato e del decreto del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale del 3 marzo 1994.
Salva ogni ulteriore informazione e precisazione, si ritiene utile,
allo stato, richiamare l'art. 29 del testo unico sugli assegni
familiari il quale, seppur imperfettamente, risolve il problema della
valutazione in moneta dei beni e servizi che vengono corrisposti in
natura, disponendo che "se la retribuzione consiste in tutto o in
parte nell'alloggio o in altra prestazione in natura (quali vitto,
alloggio, trasporto, ecc.) il valore di esse è determinato in
ragione dei prezzi locali, con decreto del Ministro del lavoro e
della previdenza sociale, sentito il Comitato speciale per gli
assegni familiari".
La retribuzione contributiva ai fini del TFR.
La riforma del sistema previdenziale ha profondamente inciso, come
già detto, oltre che in materia pensionistica anche in materia di
trattamento di fine rapporto dei lavoratori alle dipendenze delle
pubbliche amministrazioni.
In pratica la riforma riguarda la quasi totalità degli iscritti
all'INPDAP, prima attributari dell'indennità di buonuscita o
dell'indennità premio di servizio erogate, rispettivamente, prima
dall'ENPAS e dall'INADEL ed ora dalle corrispondenti gestioni
autonome dell'Istituto. La nuova disciplina è dettata dai commi da 5
ad 8 dell'art. 2 (intitolato all'"armonizzazione") della legge in
esame n. 335/1995.
Il nuovo regime, con le modalità e nei termini che saranno
stabiliti dalla contrattazione collettiva nazionale ai sensi dei
commi 5 e 7, si strutturerà comunque in una prestazione che consta
delle quote annuali determinate ai sensi del primo comma dell'art.
2120 del codice civile (nel testo modificato con la legge n.
297/1982) dividendo la retribuzione utile per 13,5 ed incrementata
secondo le disposizioni del successivo comma 4, il quale testualmente
dispone: "Il trattamento di cui al precedente primo comma, con
esclusione della quota maturata nell'anno, è incrementato, su base
composta, al 31 dicembre di ogni anno, con l'applicazione di un tasso
costituito dall'1,5 per cento in misura fissa e dal 75 per cento
dell'aumento dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di
operai ed impiegati, accertato dall'ISTAT, rispetto al mese di
dicembre dell'anno precedente".
La retribuzione da prendere a base per il calcolo del TFR è quella
dovuta nell'anno di riferimento e comprende, salvo diversa previsione
dei contratti collettivi, "tutte le somme, compreso l'equivalente
delle prestazioni in natura, corrisposte in dipendenza del rapporto
di lavoro, a titolo non occasionale e con esclusione di quanto
corrisposto a titolo di rimborso spese".
Tuttavia, in considerazione che non sono state ancora definite le
modalità di attuazione del nuovo regime, con riferimento ai
"conseguenti adeguamenti della struttura retributiva e contributiva",
per i lavoratori assunti dal 1 gennaio 1996 e quelli per
l'applicazione della disciplina in materia di fine rapporto nei
confronti dei lavoratori già occupati alla data del 31 dicembre
1995, questo Istituto si riserva di fornire puntuali comunicazioni
operative all'esito della prevista contrattazione collettiva
nazionale.
In attesa delle determinazioni che nella materia verranno assunte
nella sede competente, i contributi continueranno ad essere versati
con le modalità in atto e con l'applicazione delle aliquote nella
misura e sulle retribuzioni contributive così come determinate dalla
normativa vigente al 31 dicembre 1995.
Al fine di fornire un utile strumento di orientamento in questa
prima fase di avvio del nuovo sistema retributivo ai fini
pensionistici, si riporta in calce l'elencazione tassativa degli
elementi della retribuzione escluse dall'assoggettamento alla
contribuzione ai sensi e per gli effetti dell'art. 12 della legge n.
153/1969.
Nel contempo si fa seguire una elencazione, ma con valore (per i
motivi che emergono dal testo della stessa circolare) esclusivamente
indicativo, dei più ricorrenti elementi che rientrano nella
contribuzione ai fini pensionistici.
Si informa, altresì, che in correlazione con l'intervenuta
meccanizzazione della procedura per la definizione delle denunce
contributive, con successive circolari operative, le direzioni
centrali e gli uffici competenti provvederanno ad illustrare i
criteri e gli aspetti tecnici concernenti la definizione
dell'imponibile e dei relativi contributi.
Il presidente: SEPPIA

ELENCAZIONE TASSATIVA DELLE SOMME ESCLUSE
A) (art. 12 della legge n. 153/1969, comma 2):
1) diaria o indennità di trasferta in cifra fissa, limitatamente
al 50 per cento del loro ammontare;
2) rimborsi a piè di lista che costituiscano rimborso di spese
sostenute dal lavoratore per l'esecuzione o in occasione del lavoro;
3) indennità di anzianità;
4) indennità di cassa;
5) indennità di panatica per i marittimi a terra, in
sostituzione del trattamento di bordo, limitatamente al 60 per cento
del suo ammontare;
6) gratificazione o elargizione concessa una tantum a titolo di
liberalità, per eventi eccezionali e non ricorrenti, purchè non
collegate, anche indirettamente, al rendimento dei lavoratori e
all'andamento aziendale;
7) emolumenti per carichi di famiglia comunque denominati,
erogati, nei casi consentiti dalla legge, direttamente dal datore di
lavoro, fino a concorrenza dell'importo degli assegni familiari a
carico della Cassa unica assegni familiari;
8) la quota dei compensi provvigionali attribuibile a rimborso
spese, nel limite massimo del 50 per cento dell'importo lordo dei
compensi stessi, dovuta ai produttori di assicurazione.
B) (comma 15 dell'art. 2 della legge 8 agosto 1995, n. 335):
1) le spese sostenute dal datore di lavoro per le colonie
climatiche in favore dei figli dei dipendenti;
2) le borse di studio erogate dal datore di lavoro ai figli dei
dipendenti che abbiano superato con profitto l'anno scolastico,
compresi i figli maggiorenni qualora frequentino l'università e
siano in regola con gli esami dell'anno accademico;
3) le spese sostenute dal datore di lavoro per il funzionamento
di asili nido aziendali;
4) le spese sostenute dal datore di lavoro per il finanziamento
di circoli aziendali con finalità sportive, ricreative e culturali,
nonchè quelle per il funzionamento di spacci e bar aziendali;
5) la differenza fra il prezzo di mercato e quello agevolato
praticato per l'assegnazione ai dipendenti, secondo le vigenti
disposizioni, di azioni della società datrice di lavoro ovvero di
società controllanti o controllate;
6) il valore dei generi in natura prodotti dall'azienda e ceduti
ai dipendenti, limitatamente all'importo eccedente il 50 per cento
del prezzo praticato al grossista".
C) (comma 1 dell'art. 17 del decreto legislativo n. 503/1992, che
integra l'art. 12):
1) i corrispettivi dei servizi di mensa e di trasporto
predisposti dal datore di lavoro con riguardo alla generalità dei
lavoratori per esigenze connesse con l'attività lavorativa, nonchè
i relativi importi sostitutivi. (Con decreto del Ministro del lavoro
e della previdenza sociale, di concerto con il Ministro del tesoro,
sentite le organizzazioni sindacali dei datori di lavoro e dei
lavoratori maggiormente rappresentative sul piano nazionale, sono
individuati ulteriori servizi parimenti connessi con l'attività
lavorativa aventi carattere di generalità per i lavoratori
interessati, i relativi importi sostitutivi ed i rispettivi tetti, ai
fini della loro esclusione dalla base contributiva previdenziale ed
assistenziale per gli effetti relativi alle conseguenti prestazioni,
salvaguardando gli equilibri finanziari delle gestioni
interessate.".).
D) (art. 2, commi 16, 17 e 18, della legge n. 335/1995):
l'indennità di servizio all'estero corrisposta al personale
dell'Istituto nazionale per il commercio estero per la parte
eccedente la misura dell'indennità integrativa speciale;
il 50 per cento della differenza tra il costo aziendale della
provvista relativa ai mutui e prestiti concessi dal datore di lavoro
ai dipendenti ed il tasso agevolato, se inferiore al predetto costo,
applicato ai dipendenti stessi.
limitatamente ai lavoratori privi di anzianità contributiva o
che esercitano l'opzione per il sistema contributivo:
l'eccedenza del massimale annuo della base contributiva e
pensionabile di lire 132 milioni con effetto sui periodi contributivi
e sulle quote di pensione successivi alla data di prima assunzione
ovvero successivi alla data di esercizio dell'opzione. Detta misura
è annualmente rivalutata sulla base dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e impiegati, così come calcolato
dall'Istat.
ELENCAZIONE ESEMPLIFICATIVA DELLE VOCI UTILI
I. Comparto degli enti locali.
A) Trattamento fondamentale:
a) stipendio tabellare;
b) retribuzione individuale di anzianità;
c) indennità integrativa speciale;
d) livello economico differenziato.
B) Trattamento accessorio:
a) compensi per:
1) lavoro straordinario (art. 31, comma 2, lettera a);
2) (articoli 31, comma 2, lettera a), e 33) per:
produttività collettiva;
miglioramento servizi;
b) premi (articoli 31, comma 2, lettera a), e 34) per:
qualità delle prestazioni individuali;
c) indennità speciali previste per:
disagio, pericolo e danno (art. 31, comma 2, lettera b);
particolari posizioni (art. 31, comma 2, lettera c);
area direttiva (art. 35);
particolari posizioni qualifiche sesta e settima (art. 36);
d) indennità ex art. 37, per:
area di vigilanza di quinta qualifica;
area di vigilanza con funzioni di polizia giudiziaria;
area di vigilanza senza funzioni di polizia giudiziaria;
personale educativo asili nido;
per insegnanti scuole materne ed alimentari ed assistenti;
personale docente centri di formazione professionale;
tempo potenziato a insegnanti di scuole materne;
per direzione e per staff di ottava qualifica;
e) somme per retribuzione di anzianità.
f) somme per livello differenziato.
II. Comparto sanità.
A) Trattamento fondamentale:
1) stipendio tabellare;
2) retribuzione individuale di anzianità, ove acquisita;
3) indennità integrativa speciale.
B) Trattamento economico collegato alla posizione di lavoro ed
alla produttivita':
a) compensi per lavoro straordinario di cui all'art. 43;
b) compensi per la produttività collettiva e per il
perfezionamento dei servizi (art. 47);
c) premi per la qualità delle prestazioni individuali (art.
48);
d) indennità ex art. 44:
di polizia giudiziaria;
di profilassi antitubercolare nella misura fissa ed uguale per
tutti gli addetti in reparti o unità operative di lire giornaliere
300;
di bilinguismo, nelle misure di cui all'art. 52 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 270/1987;
per servizi stratturati in tre turni del personale del ruolo
sanitario delle posizioni funzionali quinta, sesta, settima di lire
8500 giornaliere;
agli operatori di tutti i ruoli dal primo all'ottavo livello
operanti su due turni di lire 3500 giornaliere;
agli operatori coordinatori-caposala ed ostetriche - su un solo
turno - mensili lorde di lire 50.000.
ALIQUOTE CONTRIBUTIVE
Cassa dip. enti locali Cassa sanitari
Decorrenza Ente Iscr. Totale Ente Iscr. Totale
-- -- -- -- -- -- --
1 gennaio 1993 19.10 8.55 27.65 19.10 10.05 29.15
(*)
1 gennaio 1994 19.60 8.55 28.15 19.60 10.05 29.65
(**)
1 gennaio 1995 19.85 8.55 28.40 19.85 10.05 29.90
(***)
1 gennaio 1996 19.85 8.90 28.75 19.85 10.40 30.25
e seguenti 20.20() (****) 29.10 20.20 () 30.60
Cassa insegnanti Cassa aff. giudiziari
Decorrenza Ente Iscr. Totale Ente Iscr. Totale
-- -- -- -- -- -- --
1 gennaio 1993 14.60 8.55 23.15 22.90 8.55 31.45
(*) (*)
1 gennaio 1994 15.10 8.55 23.65 23.40 8.55 31.95
(**) (**)
1 gennaio 1995 15.35 8.55 23.90 23.65 8.55 32.20
(***) (***)
1 gennaio 1996 15.35 8.90 24.25 23.65 8.90 32.55
e seguenti 15.70 () (****) 24.60 (****)
(*) + 1% per la parte eccedente lire 53.475.000.
(**) + 1% per la parte eccedente lire 55.363.000.
(***) + 1% per la parte eccedente lire 57.578.000.
(****) + 1% per la parte eccedente lire (in attesa di
determinazione).
() per i soli enti soggetti al contributo ex-GESCAL.
Roma, 1 gennaio 1996