Serie Generale n. 184 del 7-8-2002
SUPPLEMENTI ORDINARI
LEGGE 11 luglio 2002, n. 170
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra la Repubblica italiana e il Regno di Danimarca per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a Copenaghen il 5 maggio 1999. (GU Serie Generale n.184 del 07-08-2002 - Suppl. Ordinario n. 164)

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Promulga
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra la Repubblica italiana ed il Regno di Danimarca per
evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per
prevenire le evasioni fiscali, con Protocollo aggiuntivo, fatta a
Copenaghen il 5 maggio 1999.

Art. 2.
1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1 a decorrere dalla data della sua entrata in vigore
secondo quanto disposto dall'articolo 31, paragrafo 2, della
Convenzione stessa.

Art. 3.
1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 11 luglio 2002
CIAMPI
Berlusconi, Presidente del Consiglio dei Ministri
Visto, il Guardasigilli: Castelli

CONVENZIONE
TRA LA REPUBBLICA ITALIANA E IL REGNO DI DANIMARCA PER EVITARE LE
DOPPIE IMPOSIZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE
LE EVASIONI FISCALI

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo del Regno di
Danimarca,
desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le
evasioni fiscali,

hanno convenuto quanto segue:

Articolo 1
SOGGETTI

La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti
di uno o di entrambi gli Stati Contraenti.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue suddivisioni
politiche o amministrative o dei suoi enti locali, qualunque sia il
sistema di prelevamento
2. Sono considerate imposte sul reddito le imposte prelevate sul
reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le imposte
sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o immobili
nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:

(a) per quanto concerne la Danimarca:

(i) - l'imposta erariale sul reddito (indkomstskatterne til
staten);

(ii) - l'imposta comunale sul reddito (den kommunale
indkomstskat);

(iii) - l'imposta sul reddito a favore dei distretti di contea
(den amtskommunale indkomstskat);

(iv) - l'imposta applicata ai sensi della Legge per l'imposizione
degli Idrocarburi (skatter i benhold til
kulbrinteskatteloven);

(qui di seguito indicate quali "imposta danese")

(b) per quanto concerne l'Italia:

1 - l'imposta sul reddito delle persone fisiche;

2 - l'imposta sul reddito delle persone giuridiche;

3 - l'imposta locale sui redditi;

ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte;

(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").

4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte di natura
identica o sostanzialmente analoga che verranno istituite dopo la
data della firma della presente Convenzione in aggiunta o in
sostituzione delle imposte esistenti. Le autorità competenti degli
Stati Contraenti si comunicheranno le modifiche importanti apportate
alle rispettive legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:

(a) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, come il contesto richiede, la Danimarca o
l'Italia;
(b) "Il termine Danimarca" designa il Regno di Danimarca, ivi
comprese le zone adiacenti al mare territoriale della Danimarca le
quali, in conformità del diritto internazionale sono state, o
possono in futuro essere considerate, ai sensi della Legislazione
danese, come zone sulle quali la Danimarca può esercitare diritti
sovrani di esplorazione e di sfruttamento delle risorse naturali del
fondo o del sottosuolo marino e delle acque sovrastanti, e altre
attività di ricerca e sfruttamento economico dell'area; il termine
non comprende le isole Faroe e la Groenlandia;
(c) il termine "Italia" designa il territorio della Repubblica
italiana e, quando è usato in senso geografico, designa il suo
territorio, comprese le acque interne, i! mare territoriale e lo
spazio aereo, e comprende le zone al di fuori del mare territoriale
italiano le quali, conformemente al diritto internazionale e alla
legislazione italiana concernente la ricerca e lo sfruttamento delle
risorse naturali, possono essere considerate come zone sulle quali
l'Italia può esercitare i suoi diritti per quanto concerne il fondo
ed il sottosuolo marini nonchè le loro risorse naturali;
(d) il termine "persona" comprende una persona fisica, una
società ed ogni altra associazione di persone;
(e) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
(f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di una Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
(g) l'espressione "traffico internazionale" designa qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una.nave o aeromobile
da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva è situata
in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o
l'aeromobile sia utilizzato esclusivamente tra località situate
nell'altro Stato Contraente.
(h) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) in Danimarca, il Ministro delle Finanze od il suo
rappresentante autorizzato;
(ii) in Italia, il Ministero delle Finanze.
(segue art. 3)
(i) il termine "nazionali" designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità di uno Stato
contraente;
(ii) le persone giuridiche, le società di persone, e le
associazioni costituite in conformità della legislazione in vigore
in uno Stato contraente;
2. Per l'applicazione dalla presente Convenzione da parte di uno
Stato contraente, le espressioni non diversamente definite hanno il
significato che ad esse è attribuito dalla legislazione di detto
Stato contraente relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione; il
significato che ad esse è attribuito dalle leggi di detto Stato
applicabili in materia fiscale e prevalente rispetto al significato
dell'espressione ai sensi delle altre leggi di tale Stato.

Articolo 4
RESIDENTI

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata ad imposta, a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della sede della sua
direzione o di ogni altro criterio di natura analoga. Tuttavia, tale
espressione non comprende le persone che sono assoggettate ad imposta
in detto Stato soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti
situate in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati Contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:

(a) detta persona i considerata residente solamente dello Stato nel
quale ha un'abitazione permanente. Quando essa dispone di
un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, è considerata
residente dello Stato nel quale le sue relazioni personali ed
economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
(b) se non si può determinare lo Stato nel quale detta persona ha il
centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non ha
un'abitazione permanente in alcuno degli Stati, essa è
considerata residente solamente dello Stato in cui soggiorna
abitualmente;
(c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa è
considerata residente solamente dello Stato del quale ha la
nazionalità;
(d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati, o non
ha la nazionalità di alcuno di essi, le autorità competenti
degli Stati Contraenti risolvono la questione di comune accordo.

3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
Contraenti, essa è considerata residente dello Stato in cui si trova
la sede della sua direzione effettiva.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari attraverso la quale
l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in
particolare:

(a) una sede di direzione;
(b) una succursale;
(c) un ufficio;
(d) un'officina;
(e) un laboratorio;
(f) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas naturali, una
cava od ogni altra luogo di estrazione, di risorse naturali; e
(g) un cantiere di costruzione o un progetto di installazione la cui
durata oltrepassa i dodici mesi.

3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo,
non si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:

(a) si fa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti
all'impresa;
(b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai
soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
(c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai
soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
(d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di acquistare
beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
(e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di svolgere
altre attività che abbiano carattere preparatorio o ausiliario
per l'impresa.

4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di
un'impresa dell'altro Stato contraente - diversa da un agente che
goda di uno status indipendente, di cui al paragrafo 5 - è
considerata "stabile organizzazione" nel primo Stato se dispone nello
Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano
di concludere contratti a nome dell'impresa, salvo il caso in cui
l'attività di detta persona sia limitata all'acquisto di beni o
merci per l'impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente abbia
una stabile organizzazione nell'altro Stato contraente per il solo
fatto che essa eserciti in detto Stato la propria attività per mezzo
di un mediatore, di un commissionario generale o di ogni altro
intermediario che goda di uno status indipendente, a condizione che
dette persone agiscano nell'ambito della loro ordinaria attività.
6. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non
costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae da
beni immobili (inclusi i redditi agricoli e forestali) situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. L'espressione "beni immobili" è definita in conformità della
legislazione dello Stato contraente in cui i beni sono situati.
L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o
vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai quali si
applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria. Si considerano altresì "beni immobili"
l'usufrutto dei beni immobili e i diritti relativi a canoni variabili
o fissi per lo sfruttamento o la concessione dallo sfruttamento di
giacimenti minerari, sorgenti ed altre risorse naturali. Le navi, i
battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra forma di utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato, a meno che l'impresa non svolga la sua
attività nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile
organizzazione ivi situata. Se l'impresa svolge in tal modo la sua
attività, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma
soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla
stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa
di uno Stato contraente svolge la sua attività nell'altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in
ciascuno Stato contraente vanno attribuiti a detta stabile
organizzazione, gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di un'impresa distinta e separata
svolgente attività identiche o analoghe in condizioni identiche o
analoghe e in piena indipendenza dall'impresa di cui essa costituisce
una stabile organizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione
sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti
dalla stessa stabile organizzazione, comprese Le spese di direzione e
le spese generali di amministrazione, sia nello Stato in cui è
situata la stabile organizzazione, sia altrove.
(segue art. 7)
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua la prassi di
determinare gli utili da attribuire ad una stabile organizzazione in
base al riparto degli utili complessivi dell'impresa fra le diverse
parti di essa, la disposizione del paragrafo 2 non impedisce a detto
Stato contraente di determinare gli udii imponibili secondo la
ripartizione in uso. Tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrà
essere tale che il risultato ottenuto sia conforme ai principi
contenuti nel presente articolo.
5. Nessun utile può essere attribuito ad una stabile
organizzazione a motivo del semplice acquisto da parte di detta
stabile organizzazione di beni o merci per l'impresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti, gli utili da attribuire alla
stabile organizzazione sono determinati con lo stesso metodo anno per
anno, a meno che non esistano validi e sufficienti motivi per
procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali articoli non vengono modificate da quelle del
presente articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA

1. Gli utili derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale,
di navi o di aeromobili sono imponibili soltanto nello Stato
contraente in cui è situata la sede della direzione effettiva
dell'impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva di una impresa di
navigazione marittima è situata a bordo di una nave, detta sede si
considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto di
immatricolazione della nave, oppure, in mancanza di un porto di
immatricolazione, nello Stato contraente di cui è residente
l'esercente la nave.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.
4. Per quanto riguarda gli utili realizzati dal Consorzio di
trasporto aereo danese, norvegese e svedese, conosciuto come
Scandinavian Airlines System (SAS). le disposizioni dei paragrafi 1 e
3 si applicano unicamente alla parte degli utili proporzionale alla
quota di partecipazione al Consorzio detenuta dalla Det Danske
Luftfartsselskab (DDL), consorziata danese della Scandinavian
Airlines System (SAS).

Articolo 9
IMRESE ASSOCIATE


1. Allorchè


(a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa, dell'altro Stato contraente, o


(c) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,


e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro
relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni
accettate o imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute
tra imprese indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali
condizioni, sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che,
a causa di dette condizioni, non lo sono stati, possono essere
inclusi negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato - e di conseguenza assoggetta a tassazione
- utili sui quali un'impresa dell'altro Stato contraente è stata
sottoposta a tassazione in detto altro Stato, e gli utili così
inclusi sono utili che sarebbero maturati a favore dell'impresa del
primo Stato, se le condizioni fissate tra le due imprese fossero
state quelle che sarebbero state convenute tra imprese indipendenti,
allora detto altro Stato farà un'apposita rettifica all'importo
dell'imposta ivi applicata su tali utili. Tali rettifiche dovranno
essere effettuate solamente in conformità della procedura amichevole
di cui all'articolo 26 e al paragrafo 7 del Protocollo aggiuntivo.

Articolo 10
DEFINIZIONI

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente ad un residente dell'altro Stato contraente sono
imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità della legislazione di detto Stato, ma, se il
beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:

(a) lo 0 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario è una società (non di persone) che detiene ed ha
detenuto direttamente almeno il 25 per cento del capitale della
società che distribuisce i dividendi per un periodo di dodici
mesi anteriore alla data in cui sono stati distribuiti i
dividendi;
(b) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi in tutti gli
altri casi.

Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
(segue art. 10)
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società
rispetta agli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
3. Ai fini del presente articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime
fiscale dei redditi delle azioni secondo la legislazione dello Stato
di cui è residente la società distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
Stato contraente, svolga nell'altro Stato contraente, di cui è
residente la società che paga i dividendi, un'attività industriale
o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure eserciti una professione indipendente mediante una base fissa
ivi situata, e la partecipazione generatrice dei dividendi si
ricolleghi effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa.
In tal caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato
contraente secondo la propria legislazione.
5. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente; detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi
effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base fissa
situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a titolo
di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
INTERESSI

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad
un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto
altro Stato.
2. Tuttavia, tali interessi sono imponibili anche nello Stato
Contraente dal quale casi provengono ed in conformità della
legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo degli
interessi è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta
così applicata non può eccedere il 10 per cento dell'ammontare
lordo degli interessi. Le autorità competenti degli Stati contraenti
regoleranno di comune accordo le modalità di applicazione di tale
limitazione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 del presente
articolo, gli interessi di cui al paragrafo 1 del presente articolo
sono imponibili solamente nello Stato contraente di cui è residente
il beneficiario effettivo, e sono pagati:

(a) in relazione alla vendita a credito di attrezzature industriati,
commerciali o scientifiche; o
(b) in relazione alla vendita a credito di merci consegnate da
un'impresa ad un'altra impresa.
(segue art. 11)

4. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2 del presente
articolo, gli interessi di cui al paragrafo 1 del presente articolo
sono imponibili solamente nello Stato contraente di cui è residente
il beneficiario effettivo degli interessi e:

(a) il debitore degli interessi è il primo Stato contraente di cui
al paragrafo 1 del presente articolo o una sua suddivisione
politica o amministrativa o un suo ente locale; oppure
(b) gli interessi sono pagati in dipendenza di un prestito concesso,
garantito o assicurato dal Governo dell'altro Stato contraente,
della banca centrale di detto altro Stato o da altri enti od
organismi (compresi gli istituti finanziari) di proprietà di
detto Governo da esso controllati.

5. Ai fini del presente articolo il termine "interessi" designa i
redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di
prestiti garantite o non da ipoteca e portanti o meno una clausola di
partecipazione agli utili, e dei crediti di qualsiasi natura, nonchè
ogni altro provento assimilabile ai redditi di somme date in prestito
in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi
provengono.
6. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2, 3 o 4 del presente
articolo, a seconda dei casi, non si applicano se il beneficiario
effettivo degli interessi, residente di uno Stato contraente,
esercita nell'altro Stato contraente dal quale provengono gli
interessi, un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, oppure una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il credito
generatore degli interessi si ricollega effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso, gli interessi sono
ricomponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria
legislazione.
7. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato
Contraente quando il debitore è lo Stato stesso, una sua
suddivisione politica o amministrativa, un suo ente locale o un
residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli
interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno
Stato contraente una stabile organizzazione o una base fissa, per le
cui necessità viene contratto il debito sul quale sono pagati gli
interessi, e tali interessi sono a carico della stabile
organizzazione o della base fissa, gli interessi stessi si
considerano provenienti dallo Stato contraente in cui e situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
8. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra il
debitore e il beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni,
le disposizioni del presente articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità della legislazione di ciascuno Stato
contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12
CANONI

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, tali canoni sono imponibili anche nello Stato
contraente dal quale essi provengono ed in conformità alla
legislazione di detto Stato, ma, se il beneficiario effettivo dei
canoni è un residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così
applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare lordo dei
canoni. Le autorità competenti degli Stati contraenti regoleranno di
comune accordo le modalità di applicazione di tale limitazione.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, i canoni
provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente
dell'altro Stato contraente per l'uso o la concessione in uso, di un
diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche
(esclusi i canoni per il software, le pellicole cinematografiche ed
altre registrazioni sonore o visive), sano imponibili solamente in
detto altro Stato se il beneficiario effettivo è un residente di
detto altro Stato.
4. Ai fini del presente articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso o la concessione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche, su software, pellicole cinematografiche ed altre
registrazioni sonore o visive di brevetti, marchi di fabbrica o di
commercio, disegni o modelli, progetti, formule o processi segreti,
nonchè per l'uso o la concessione in uso di attrezzature
industriali, commerciali o scientifiche, o per informazioni
concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o
scientifico.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel
caso in cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono i canoni, sia un'attività commerciale o industriale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto o il
bene generatore dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In
tal caso, i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente
secondo la propria legislazione.
6. I Canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto l'obbligo del pagamento dei canoni, e tali canoni sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, i canoni
stessi si considerano provenienti dallo Stato contraente in cui è
situata la stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone. L'ammontare dei canoni, tenuto canto dell'uso, diritto o
informazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe
stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in assenza di
simili relazioni, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
dei pagamenti è imponibile in conformità della legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
della presente Convenzione.

Articolo 13
UTILI DI CAPITALE

2. Gli utili di un residente di uno Stato contraente provenienti
dall'alienazione di beni immobili definiti all'articolo 6 e situati
nell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
impiegati in traffico internazionale o di beni mobili adibiti
all'esercizio di dette navi od aeromobili sono imponibili soltanto
nello Stato contraente in cui è situata la sede della direzione
effettiva dell'impresa.
4. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati ai paragrafi 1, 2 e 3 sono imponibili soltanto
nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.
5. Le disposizioni del paragrafo 4 non pregiudicano il diritto
dell'Italia di prelevare, conformemente alla propria legislazione,
una imposta sugli utili derivanti dall'alienazione di azioni o di
altre quote di partecipazione agli utili di una società residente
dell'Italia ai sensi della legislazione italiana, realizzati da una
persona fisica che è residente della Danimarca ed è stata residente
dell'Italia nel corso dei cinque anni immediatamente precedenti
all'alienazione di tali azioni o quote.
6. Una persona fisica che è residente di uno Stato contraente e
immediatamente dopo diventa residente dell'altro Stato contraente
può essere considerata dal primo Stato contraente come alienante le
azioni e può essere assoggettata ari imposizione in detto Stato per
gli utili derivanti da tali azioni a partire dalla data del cambio di
residenza. In tal caso, nell'altro Stato contraente la persona fisica
può optare nella propria dichiarazione annuale dei redditi per
l'anno di alienazione di essere soggetto ad imposizione come se
avesse acquistato le azioni per un importo pari all'importo
utilizzato come prezzo di vendita nel primo Stato al momento
dell'accertamento definitivo della propria imposta sugli utili.
7. Per quanto riguarda gli utili realizzati dal Consorzio di
trasporto aereo danese, norvegese e svedese Scandinavian Airlines
System (SAS). le disposizioni del paragrafo 3 si applicano unicamente
alla parte degli utili proporzionale alla quota di partecipazione al
Consorzio detenuta dalla Det Danske Luftfartsselskab (DDL),
consorziata danese della Scandinavian Airlines System (SAS).

Articolo 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'esercizio di una libera professione da altre attività di
carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a
meno che tale residente non disponga abitualmente nell'altro Stato
contraente di una base fissa per l'esercizio delle sue attività. Se
egli dispone di tale base fissa, i redditi sono imponibili nell'altro
Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base
fissa.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
LAVORO SUBORDINATO

1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18 e 19, i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni analoghe che un residente di uno
Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente
sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività
non venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in
questo altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni
che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:

(a) il beneficiario soggiorni nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo
di dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
(b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che è residente del primo Stato, e
(c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.

3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le
remunerazioni percepite in corrispettivo di un lavoro subordinato
svolto a bordo di navi o di aeromobili impiegati in traffico
internazionale sono imponibili solamente nello Stato contraente nel
quale è situata la sede della direzione effettiva dell'impresa.
4. Qualora un residente della Danimarca percepisca remunerazioni
in corrispettivo di un lavoro subordinato svolto a bordo di un
aeromobile impiegato in traffico internazionale dal consorzio
Scandinavian Airlines System (SAS), tali remunerazioni sono
imponibili esclusivamente in Danimarca.

Articolo 16
COMPENSI E GETTONI DI IMPRESA

I compensi, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione di una società residente dell'altro
Stato contraente, sono imponibili in detto altro Stato.

Articolo 17
ARTISTI E SPORTIVI

1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi
che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali esercitate nell'altro Stato contraente in qualità di
artista della spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della
radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di
sportivo, sono imponibili in detto altro Stato.
2. Qualora il reddito derivarne da prestazioni personali
esercitate da tre artista dello spettacolo o da uno sportivo in tale
qualità, è attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo
sportivo medesimi, detto reddito può essere tassato nello Stato
contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante e
disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.
3. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano ai redditi
derivanti da attività esercitate in uno Stato contraente da un
artista di spettacolo o da uno sportivo se il soggiorno in detto
Stato è in larga misura finanziato per mezzo di fondi pubblici
dell'altro Stato contraente, o di una sua suddivisione politica o
amministrativa o di un sua ente locale.

Articolo 18
PENSIONI E PAGAMENTI ANALOGHI

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19,
le pensioni, le annualità e le altre remunerazioni analoghe, pagate
ad un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in
questo Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo 1, i pagamenti
ricevuti da una persona fisica residente di uno Stato contraente
nell'ambito della legislazione di sicurezza sociale dell'altro Stato
contraente sono imponibili soltanto in detto altro Stato.
I pagamenti ricevuti nell'ambito della legislazione di sicurezza
sociale di uno degli Stati contraenti sono imponibili in conformità
alle disposizioni del primo periodo del presente paragrafo soltanto
se non hanno natura contributiva.
3. Nel caso di una persona fisica che è stata residente di uno
Stato contraente per un periodo di cinque anni o più ed è divenuta
residente dell'altra Stato contraente, le disposizioni del paragrafo
1 non pregiudicano il diritto del primo Stato di assoggettare ad
imposizione, ai sensi della legislazione interna, pensioni,
annualità ed altre remunerazioni analoghe che tale persona fisica
riceve da detta Stato. La presente disposizione si applica solamente
alle persone fisiche che hanno la nazionalità dello Stato contraente
da cui provengono i pagamenti, a condizione che tali persone fisiche
non abbiano la nazionalità dell'altro Stato contraente.
(segue art. 18)
4. Il termine "annualita'" designa le somme fisse pagabili
periodicamente a date prestabilite vita natural durante, oppure per
un periodo di tempo determinato o determinabile, in dipendenza
dell'assunzione di un obbligo di effettuare tali pagamenti contro un
adeguato e intero corrispettivo in denaro o in beni valutabili in
denaro.

Articolo 19
FUNZIONI PUBBLICHE

1. (a) Gli stipendi, i salari e le altre remunerazioni analoghe,
diverse dalle pensioni pagate da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale a una
persona fisica, in corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a
detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto in detto Stato;
(b) Tuttavia, tali stipendi, salari e altre remunerazioni analoghe
sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i servizi
vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un residente di
detto Stato che:
(i) ha la nazionalità di detto Stato senza avere la nazionalità
del primo; o
(ii) non è divenuto residente di detto State al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. (a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale,
sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi
costituiti, a una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a
detto Stato o a detta suddivisione od ente, sono imponibili soltanto
in questo Stato.
(b) Tuttavia, tali pensioni sano imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di questo
Stato e ne abbia la nazionalità, senza avere la nazionalità del
primo Stato.
3. Le disposizioni degli articoli 15, 16 e 18 si applicano a
stipendi, salari e altre remunerazioni analoghe, ed alle pensioni, in
corrispettivo di servizi resi nell'ambito di una attività
industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una
sua suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20
PROFESSORI E INSEGNANTI

Le remunerazioni che un professore o un insegnante, il quale
soggiorni in uno Stato contraente per un periodo inferiore ad un anno
allo scopo di insegnare a di effettuare ricerche presso una
università od altro analogo istituto e che è o ora immediatamente
prima di tale soggiorno residente dell'altro Stato contraente, riceve
per tale insegnamento o ricerca, sono imponibili soltanto in detto
altro Stato contraente.

Articolo 21
STUDENTI

Le somme che uno studente o apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, di istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali somme
provengano da fonti situate fuori di detto Stato.

Articolo 22
ATTIVITÀ CONNESSE ALLA PROSPEZIONE PRELIMINARE ALLA RICERCA O
ALL'ESTRAZIONE DI IDROCARBURI

1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 5 e 14, si ritiene
che una persona, residente di uno Stato contraente che svolge
nell'altro Stato contraente attività connesse alla prospezione
preliminare, alla ricerca o all'estrazione di idrocarburi situati in
detto altro Stato, eserciti tali attività in detto altro Stato
contraente per mezzo di una stabile organizzazione o di una base
fissa ivi situata.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano se le
attività sono svolte per un periodo o periodi non superiori a 30
giorni complessivi nell'arco dei dodici mesi. Tuttavia, ai fini del
presente paragrafo, si ritiene che le attività svolte da un'impresa
collegata ad un'altra impresa ai sensi dell'articolo 9 siano svolte
dall'impresa a cui essa è collegata se le attività in questione
sono sostanzialmente analoghe a quelle svolte da quest'ultima
impresa.
3. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, le attività
svolte in alto mare (offshore)a mezzo di impianti di trivellazione
costituiscono una stabile organizzazione solo se le attività sono
sv1te per un periodo o periodi superiori a 365 giorni complessivi
nell'arco di diciotto mesi. Tuttavia, ai fini del presente paragrafo,
si considera che le attività svolte da un'impresa collegata ad
un'altra impresa ai sensi dell'articolo 9 siano svolte dall'impresa a
cui essa è collegata se le attività in questione sono
sostanzialmente analoghe a quelle svolte da quest'ultima impresa.
4. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, gli utili
derivanti dal trasporto per nave o aeromobile di approvigionamenti o
di personale verso un luogo in cui vengono svolte nell'altro Stato
contraente attività di alto mare (offshore) connesse alla
prospezione preliminare, alla ricerca o all'estrazione di
idrocarburi, o dall'esercizio di rimorchiatori ed analoghi natanti
nell'ambito di tali attività, sono imponibili soltanto nello Stato
contraente in cui è situata la sede di direzione effettiva
dell'impresa.
5. Gli stipendi, i salari ed altre remunerazioni analoghe che un
residente di uno Stato contraenti riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta a bordo di una nave o di un
aeromobile, rimorchiatore o natante considerati al paragrafo 4 sono
imponibili in conformità alle disposizioni del paragrafo 3
dell'articolo 15.
6. Nonostante le disposizioni dell'articolo 13, gli utili di
capitale derivanti da impianti di trivellazione utilizzati per
attività, di cui al paragrafo 3, che si considerano ricavati da un
residente di uno Stato contraente nel caso in cui le attività
dell'impianto cessino di essere soggette a imposizione nell'altro
Stato contraente, sono esenti da tassazione in detto altro Stato. Ai
fini del presente paragrafo, l'espressione "utili di capitale"
designa l'ammontare di cui il valore di mercato al momento del
trasferimento eccede il valore residuale in quel momento, aumentato
di ogni deprezzamento intervenuto.

Articolo 23
ALTRI REDDITI

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato
contraente, qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati
trattati negli articoli precedenti della presente Convenzione sono
imponibili soltanto in detto Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili definiti al paragrafo 2
dell'articolo 6, nel caso in cui il beneficiario di tali redditi,
residente di uno Stato contraente, eserciti nell'altro Stato
contraente un'attività industriale o commerciale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata, ovvero una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il diritto od il
bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente a tale
stabile organizzazione o base fissa. In tal caso gli elementi di
reddito sono imponibili nell'altro Stato contraente secondo la
propria legislazione.
3. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra la
persona di cui al paragrafo 1 e un'altra persona, o tra ciascuna di
esse e terze persone, l'ammontare del reddito di cui al paragrafo 1
eccede l'eventuale ammontare che sarebbe stato convenuto tra persone
indipendenti, le disposizioni del presente articolo si applicano
soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente
del reddito è imponibile in conformità della legislazione di
ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni
rilevanti della presente Convenzione.

Articolo 24
ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia: Se un residente dell'Italia
possiede elementi di reddito che sono imponibili in Danimarca,
l'Italia, nel calcolare le proprie imposte sul reddito specificare
nell'articolo 2 della presente Convenzione, può includere nella base
imponibile di tali imposte detti elementi di reddito, a meno che
espresse disposizioni della presente Convenzione non stabiliscano
diversamente.
In tal caso, l'Italia deve detrarre dalle imposte così calcolate
l'imposta sui redditi pagata in Danimarca, ma l'ammontare della
detrazione non può eccedere la quota di imposta italiana
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta
a titolo di imposta su richiesta del beneficiano del reddito in base
alla legislazione italiana.
3. Per quanto concerne la Danimarca.

(a) Fatte salve le disposizioni del sottoparagrafo (c), se un
residenze della Danimarca ritrae redditi o possiede patrimonio
che, conformemente alle disposizioni della presente Convenzione,
sono imponibili in Italia, la Danimarca ammetterà in detrazione
dall'imposta sul reddito di tale residente, un ammontare pari
alla relativa imposta sul reddito pagata in Itala;
(b) Tuttavia, tale detrazione non potrà eccedere la quota
dell'imposta sul reddito, calcolata prima che venga concessa
detrazione, che è attribuibile al reddito imponibile in Italia.
(c) Se un residente della Danimarca ritrae redditi che, in
conformità delle disposizioni della presente Convenzione, sono
imponibili soltanto in Italia, la Danimarca può includere nella
base imponibile detti redditi, ma deve ammettere in detrazione
dall'imposta sul reddito la quota di detta imposta attribuibile
ai redditi provenienti dall'Italia.

Articolo 25
NON DISCRIMINAZIONE

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni
dell'articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o
entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'articolo 9, del paragrafo 8 dell'articolo 11, o del paragrafo 7
dell'articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da
una impresa di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili
imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni come se fossero
stati pagati ad un residente del primo Stato. Parimenti, i debiti di
un'impresa di uno Stato contraente nei confronti di un residente
dell'altro Stato contraente sono deducibili, ai fini della
determinazione del patrimonio tassabile di detta impresa, alle stesse
condizioni come se essi fossero stati contratti nei confronti di un
residente del primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui patrimonio è in
tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o
controllato da uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non
sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione od
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sonO o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del
primo Stato.
5. Le disposizioni del presente articolo si applicano, nonostante
le disposizioni dell'articolo 2, alle imposte di ogni genere e
denominazione.

Articolo 26
PROCEDURA AMICHEVOLE

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati Contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui i residente,
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'articolo 25, a quella
dello Stato contraente di cui possiede la nazionalità. Il caso deve
essere sottoposto entro i due anni che seguono la prima notifica
della misura che ha dato luogo all'imposizione non conforme alle
disposizioni della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione.
L'accordo raggiunto sarà applicato quali che siano i termini
previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati Contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al fine di pervenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti. Qualora venga ritenuto che
degli scambi verbali di opinioni possano facilitare il raggiungimento
di tale accordo, essi potranno aver luogo in seno ad una Commissione
formata da rappresentanti delle Autorità competenti degli Stati
contraenti.

Articolo 27
SCAMBIO DI INFORMAZIONI

1. Le autorità competenti degli Stati Contraenti si scambieranno
le informazioni necessarie per applicare le disposizioni della
presente Convenzione o quelle delle leggi interne degli Stasi
Contraenti relative alle imposte previste dalla Convenzione, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono, non è
contraria alla Convenzione nonchè per prevenire l'evasione fiscale.
Lo scambio di informazioni non viene limitato dall'articolo 1. Le
informazioni ricevute da uno Stato contraente saranno tenute -
segrete, analogamente alle informazioni ottenute in base alla
legislazione interna di detto Stato e saranno comunicate soltanto
alle persone od autorità (ivi compresi i tribunali e gli organi
amministrativi) incaricate dell'accertamento o della riscossione
delle imposte previste dalla Convenzione, delle procedure o dei
procedimenti concernenti tali imposte, o delle decisioni di ricorsi
presentati per tali imposte. Dette persone o le predette autorità
utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi fini. Esse
potranno servirsi di queste informazioni nel corso di udienze
pubbliche di tribunali o nei giudizi.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:

(a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria
legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
(b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
(c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare segreti
commerciali, di affari, industriali, professionali o un processo
commerciale oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe
contraria all'ordine pubblico.

Articolo 28
MEMBRI DI MISSIONI DIPLOMATICHE E DI UFFICI CONSOLARI

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri di missioni
diplomatiche o di uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Articolo 29
ESTENSIONE TERRITORIALE

1. La presente Convenzione può essere estesa, integralmente o con
le modifiche necessarie, ad ogni parte del territorio degli Stati
contraenti espressamente esclusa dal campo di applicazione della
Convenzione, o ad ogni Stato o territorio delle cui relazioni
internazionali è responsabile la Danimarca o l'Italia, che prelevi
imposte di natura sostanzialmente analoga a quelle cui si applica la
Convenzione. Una tale estensione ha effetto a partire dalla data, ed
è suscettibile delle modifiche e condizioni, ivi comprese le
condizioni relative alla cessazione di applicazione fissate di comune
accordo tra gli Stati contraenti per mezzo di scambio di note
diplomatiche o secondo ogni altra procedura conforme alle loro
disposizioni costituzionali.
2. Salvo che i due Stati contraenti non abbiano convenuto
diversamente, la denuncia della Convenzione da parte di uno di essi
in virtù dell'articolo 32 porrà termine altresì, alle condizioni
previste da detto articolo, all'applicazione della Convenzione ad
ogni parte del territorio degli Stati contraenti o ad ogni Stato o
territorio cui essa è stata estesa in conformità del presente
articolo.

Articolo 30
RIMBORSI

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate a richiesta del contribuente o dello Stato
del quale è residente qualora il diritto alla percezione di dette
imposte sia limitato dalle disposizioni della presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini
stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad
effettuare il rimborso stesso, devono essere corredate da un
attestato ufficiale dello Stato contraente di cui il contribuente è
residente certificante che sussistono le condizioni richieste per
aver diritto all'applicazione dei benefici previsti dalla presente
Convenzione.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti stabiliranno di
comune accordo, conformemente alle disposizioni dell'articolo 26
della presente Convenzione, le modalità di applicazione del presente
articolo.

Articolo 31
ENTRATA IN VIGORE

1. La presente Convenzione sarà soggetta a ratifica od
approvazione in conformità alle procedure costituzionali di ciascuno
Stato contraente. Gli Stati contraenti si scambieranno gli strumenti
di ratifica o di approvazione a Copenaghen non appena possibile.
2. La Convenzione entrerà in vigore allo scambio degli strumenti
di ratifica o all'approvazione e le sue disposizioni si
applicheranno:

(a) con riferimento alle remunerazioni di cui al sottoparagrafo (b)
del paragrafo 1 dell'articolo 19 della presente Convenzione, a
partire dal 1 gennaio 1993; e

(b) in tutti gli altri casi, ai redditi imponibili per i periodi
d'imposta che iniziano il, o successivamente al, 1 gennaio successivo
all'anno in cui la Convenzione entrerà in vigore.

3. La Convenzione attualmente in vigore per evitare le doppie
imposizioni e per prevenire le evasioni fiscali in materia di imposte
sul reddito e sul patrimonio firmata a Copenhagen il 26 febbraio
1980, come emendata, sarà denunciata e cesserà di esplicare, i suoi
effetti a decorrere dalla data in cui avrà effetto la presente
Convenzione in conformità alle disposizioni del paragrafo 2.

Articolo 32
DENUNCIA

La presente Convenzione rimarrà in vigore indefinitamente, ma
ciascuno Stato contraente fatta notificarne la cessazione all'altro
Stato, per via diplomatica, almeno sei mesi prima della fine
dell'anno solare. In questo caso, la Convenzione cesserà di avere
effetto con riferimento ai redditi imponibili per i periodi d'imposta
che iniziano il, o successivamente al, 1 gennaio dell'anno solare
successivo a quello della denuncia.
IN FEDE DI CHE i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo dai
rispettivi Governi, hanno firmato la presente Convenzione.
FATTA a Copenaghen, il 5 maggio 1999, in duplice esemplare, nelle
lingue italiana, danese e inglese, tutti i testi facenti egualmente
fede, prevalendo in caso di dubbio il testo inglese.




Per il Governo della Per il Governo del
Repubblica italiana Regno di Danimarca



Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO AGGIUNTIVO

alla Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il
Governo del Regno di Danimarca per evitare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna
tra il Governo del Regno di Danimarca e il Governo della Repubblica
italiana per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e per prevenire le evasioni fiscali, i sottoscritti hanno
concordato le seguenti disposizioni aggiuntive che formano parte
integrante di detta Convenzione.

Resta inteso che:

1. Con riferimento, al paragrafo 4 dell'articolo 5, non si
considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una stabile
organizzazione nell'altro Stato contraente se le attività
dell'agente si limitano a quelle indicate al paragrafo 3 di detto
articolo le quali, qualora esercitate attraverso una sede fissa di
affari, non renderebbero tale sede fissa di affari una stabile
organizzazione ai sensi delle disposizioni di detto paragrafo.
2. Con riferimento al paragrafo 3 dell'articolo 7, per "spese
sostenute per gli scopi perseguiti dalla stabile organizzazione" si
intendono le spese direttamente connesse con l'attività di detta
stabile organizzazione.
3. Con riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 8, gli utili
derivanti dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di
aeromobili comprendono gli utili derivanti dall'impiego, dalla
manutenzione o dal noleggio di container (inclusi rimorchi, chiatte,
e la relativa attrezzatura per il trasporto di container) utilizzati
per il trasporto in traffico internazionale di beni o di merci.
4. Con riferimento al sottoparagrafo (a) del paragrafo 2
dell'articolo 10, detta disposizione non pregiudicherà il
trattamento più favorevole in conformità alla Direttiva 90/435/CEE,
Direttiva del Consiglio sul sistema comune di imposizione applicabile
nel caso di società madri e figlie di diversi Stati Membri, ed
eventuali emendamenti, e in ogni caso, si applicherà finchè detta
Direttiva resterà in vigore.
5. Con riferimento al paragrafo 4 dell'articolo 10, al paragrafo 6
dell'articolo 11, al paragrafo 5 dell'articolo 12 ed al paragrafo 2
dell'articolo 23, l'ultima frase ivi contenuta non può essere
interpretata come contraria ai principi contenuti negli articoli 7 e
14 della presente Convenzione.
6. Con riferimento al paragrafo 3 dell'articolo 13, gli utili
derivanti dall'alienazione di beni mobili adibiti all'esercizio di
navi od aeromobili comprendono gli utili derivanti dall'alienazione
di container (inclusi rimorchi, chiatte, e la relativa attrezzatura
per il trasporto di coutainer) utilizzati per il trasporto in
traffico internazionale di beni o merci.
7. Con riferimento al paragrafo 1 dell'articolo 26 l'espressione
"indipendentemente dai ricorSi previsti dalla legislazione nazionale"
significa che l'attivazione della procedura amichevole non è in
alternativa con le procedure contenziose nazionali che vengono in
ogni caso preventivamente iniziate laddove la controversia concerne
un'applicazione delle imposte non conforme alla presente Convenzione.
8. Le disposizioni di cui al paragrafo 3 dell'articolo 30 non
pregiudicano il diritto delle autorità competenti degli Stati
contraenti di stabilire, di comune accordo, procedure diverse per
l'applicazione delle limitazioni previste dalla presente Convenzione.
IN FEDE DI CHE i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo dai
rispettivi Governi, hanno firmato il presente Protocollo aggiuntivo.
FATTO a Copenaghen, il 5 maggio 1999, in duplice esemplare, nelle
lingue italiana, danese e inglese, tutti i testi facenti egualmente
fede, prevalendo in caso di dubbio il testo inglese.




Per il Governo della Per il Governo del
Repubblica italiana Regno di Danimarca



Parte di provvedimento in formato grafico

Convention between the Italian Republic and the Kingdom of Denmark
for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income
and the prevention of fiscal evasion


Parte di provvedimento in formato grafico