Serie Generale n. 103 del 5-5-2006
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 28 aprile 2006, n. 18
Previsioni di bilancio per l'anno 2007 e per il triennio 2007-2009 - Budget per l'anno 2007. (GU Serie Generale n.103 del 05-05-2006 - Suppl. Ordinario n. 112)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
A tutti i Ministeri
A tutte le Amministrazioni autonome
A tutti gli Uffici centrali del
bilancio presso i Ministeri e le
Amministrazioni autonome
Alle Ragionerie provinciali dello Stato
e per conoscenza
Alla Corte dei conti
All'Istituto nazionale di statistica

Il processo di consolidamento finanziario del nostro Paese ha
mostrato nel 2005 una pausa in relazione alla decelerazione della
crescita dell'economia.
Il rapporto indebitamento netto PIL al livello del 4,1 per cento,
oltre il limite consentito dal Patto di stabilità e crescita ma
sensibilmente migliore delle attese; il rapporto debito PIL giunto al
106,4 per cento; l'ulteriore flessione dell'avanzo primario del conto
economico delle Amministrazioni pubbliche al livello dello 0,5 per
cento del PIL; costituiscono elementi indicativi di una situazione
non facile della finanza pubblica, pienamente in linea col percorso
di rientro concordato con l'Unione europea, nell'ambito di un
contesto congiunturale che si avvia verso un miglioramento delle
prospettive.
Il perseguimento dei prossimi obiettivi implica un rinnovato
impegno nel governo della politica economica e finanziaria, con
indirizzi operativi improntati all'estremo rigore.
In tale quadro appare, pertanto, obbligata la conferma dell'azione
rigorosa di contenimento della spesa anche nella formazione del
disegno di legge di bilancio a legislazione vigente per il 2007 e per
il triennio 2007-2009, nel rispetto delle direttive stabilite con la
legge finanziaria per il 2006 verso una immediata ripresa del
percorso di stabilizzazione dei conti pubblici quale strumento dello
sviluppo, con l'obiettivo di un indebitamento netto al di sotto del 3
per cento del PIL per il 2007, in attesa del prossimo Documento di
programmazione economico-finanziaria.

1. - Gli obiettivi della politica di bilancio.

Il bilancio programmatico dello Stato per il triennio 2006-2008
approvato dal Parlamento (allegato E alla legge 23 dicembre 2005, n.
267) indica i seguenti obiettivi per il triennio:
- un calo di oltre un punto percentuale della pressione
tributaria rispetto al 2004;
- una sostanziale stabilità dell'incidenza sul PIL della spesa
corrente al netto degli interessi rispetto al 2005;
- una lieve flessione dell'incidenza delle spese per interessi e
in conto capitale;
- una riduzione di circa un punto percentuale del peso del saldo
netto da finanziare rispetto al 2005;
- un incremento del rapporto tra avanzo primario e PIL rispetto
al 2005.
Il perseguimento di tali obiettivi programmatici è ovviamente
condizionato anche dall'applicazione puntuale delle disposizioni
della citata legge finanziaria.

2. - La formazione dei bilancio a legislazione vigente.

Le indicazioni di carattere generale sopraindicate comportano
alcune conseguenze per le categorie di spesa aventi impatto diretto
sul conto economico consolidato della pubblica Amministrazione, con
esclusione degli oneri di personale, oggetto di specifica
trattazione. Trattasi delle seguenti categorie economiche:
- consumi intermedi (cat. 2);
- trasferimenti correnti a famiglie e istituzioni sociali private
(cat. 5 );
- trasferimenti correnti a imprese (cat. 6);
- trasferimenti correnti a estero (cat. 7);
- investimenti fissi lordi e acquisto terreni (cat. 21);
- contributi agli investimenti a imprese (cat. 23);
- contributi agli investimenti a famiglie e istituzioni sociali
private (cat. 24);
- contributi agli investimenti a estero (cat. 25);
- altri trasferimenti in conto capitale a imprese (cat. 26.2).
Per i consumi intermedi, gli investimenti fissi lordi e i
trasferimenti correnti alle imprese, le dotazioni iniziali di
competenza non potranno superare gli importi definiti con gli elenchi
1, 2 e 3 allegati alla legge finanziaria per il 2006 e per il
triennio 2006-2008 (legge n. 266 del 2005), con la precisazione che i
trasferimenti correnti sono confluiti nel fondo da ripartire ai sensi
del comma 15 dell'articolo 1 delle predetta legge.
Per gli altri aggregati aventi impatto diretto sul conto delle
pubbliche Amministrazioni, le dotazioni iniziali non potranno
superare nel complesso le corrispondenti dotazioni del bilancio di
previsione per il corrente anno.
Gli indicati limiti appaiono più agevolmente raggiungibili con
riferimento agli oneri non legislativamente predeterminati, ove si
tenga conto delle seguenti precisazioni riassunte separatamente per
le autorizzazioni di competenza e per quelle di cassa.
2.1 - Per quanto riguarda le autorizzazioni di competenza, le
Amministrazioni dovranno procedere a un riesame puntuale delle
effettive esigenze dei singoli centri di responsabilità, con
particolare riguardo alle spese per le quali non esistono specifiche
autorizzazioni legislative. Le previsioni a legislazione vigente non
devono, in ogni caso, includere nè nuovi interventi nè ampliamenti
dell'offerta di servizi, tenendo conto delle nuove norme sul
bilancio, che consentono variazioni compensative per spese non aventi
natura obbligatoria anche tra unità previsionali di base di diversi
centri di responsabilità nell'ambito di ciascun Dicastero.
Per ciascun centro o oggetto di spesa, dovrà essere individuata
la quota riservata al soddisfacimento di obbligazioni giuridicamente
già perfezionate, al fine di delimitarne l'area non vincolata, sulla
quale è attivabile la procedura delle variazioni compensative,
secondo le linee introdotte con le recenti disposizioni di cui
all'articolo 23, comma 1, della legge finanziaria n. 289 del 2002 e
all'articolo 18, comma 20, della legge di bilancio n. 267 del 2005.
Si richiama, in particolare, la rilevanza del predetto adempimento
anche ai fini dell'eventuale applicazione, nel corso della gestione,
dell'articolo 1, comma 3, della legge n. 246 del 2002, recante misure
urgenti per il controllo, la trasparenza e il contenimento della
spesa pubblica, nei termini previsti dall'atto di indirizzo del
Presidente del Consiglio dei Ministri, ai fini della puntuale
definizione delle spese aventi natura obbligatoria.
2.1.1- Nell'effettuare le previsioni relative alle spese di
personale, le Amministrazioni dovranno tener conto dell'andamento
delle retribuzioni, definito sulla base delle norme e dei contratti
collettivi vigenti, nonchè, analogamente allo scorso anno, della
disciplina in materia di organici ed assunzioni introdotta con la
legge n. 311/2004 (legge finanziaria 2005).
Si rammenta che la normativa citata, ed in particolare l'art. 1,
comma 93, ha imposto alle Amministrazioni dello Stato, incluse quelle
ad ordinamento autonomo, l'obbligo di rideterminare, entro il 30
aprile 2005, le dotazioni organiche apportando una riduzione non
inferiore al 5% della spesa complessiva relativa al numero dei posti
in organico di ciascuna Amministrazione. Sono state escluse
dall'applicazione della suddetta previsione le categorie indicate al
successivo comma 94.
Le relative procedure sono state portate a termine per la quasi
totalità delle Amministrazioni coinvolte nell'anno 2005 e nello
scorcio iniziale dell'anno 2006, comportando, nei soli ministeri, una
riduzione di circa 14.000 posti di organico.
Anche per l'anno 2007 trova applicazione il divieto di procedere
ad assunzioni di personale a tempo indeterminato previsto per il
triennio 2005-2007 dall'art. 1, comma 95 della richiamata legge
finanziaria 2005 nei confronti delle Amministrazioni ivi indicate, ad
eccezione di quello appartenente alle categorie protette e del
comparto scuola per il quale si applicano le specifiche normative di
settore.
A parziale deroga del blocco, per fronteggiare indifferibili
esigenze di particolare rilevanza e urgenza, permane la possibilità
per le Amministrazioni soggette al divieto, di essere autorizzate, ai
sensi del comma 96, secondo le modalità previste dall'art. 39 della
legge 449/97 ad effettuare, nel corso dell'anno 2007, assunzioni,
previo effettivo svolgimento delle procedure di mobilità, nel limite
di un contingente complessivo di personale corrispondente ad una
spesa annua lorda pari a 120 milioni di euro a regime, con
finanziamento dei conseguenti oneri a carico dell'apposito fondo
previsto dal medesimo comma 96.
Sono fatte salve le assunzioni connesse con la
professionalizzazione delle Forze armate e quelle derivanti da
provvedimenti previsti da leggi speciali analiticamente indicate nel
precedente comma 95.
Per il comparto Scuola, le previsioni dovranno tener conto delle
misure di contenimento della spesa di personale stabilite dall'art.
1, commi 128 e 129, della legge n. 311 del 2004.
Si rammenta che le disposizioni limitative delle assunzioni si
applicano anche al trattenimento in servizio di cui all'art. 1-quater
del decreto-legge n. 136 del 2004, convertito con modificazioni dalla
legge n. 186 del 2004. A tali fini per il personale della Scuola si
applica la specifica disciplina autorizzatoria delle assunzioni.
Per quanto concerne il personale con rapporto di lavoro a tempo
determinato, prorogato per tutto l'anno 2006 dall'art. 1, commi da
237 a 242 della legge n. 266 del 2005 (legge finanziaria per l'anno
2006), si fa presente che viene prevista la sostituzione dello stesso
con personale a tempo indeterminato mediante apposite procedure
concorsuali che potrà essere assunto negli anni 2007 e 2008. Le
Amministrazioni interessate potranno peraltro continuare ad avvalersi
del personale a tempo determinato fino al completamento della
progressiva sostituzione dello stesso con i vincitori delle procedure
concorsuali in discorso. Conseguentemente i capitoli di spesa
relativi al personale a tempo determinato dovranno essere valorizzati
per il solo periodo necessario alla sostituzione del personale
stesso, in linea con i piani di cui al comma 250 della citata legge
n. 266/2005. Gli oneri relativi all'assunzione dei vincitori dei
concorsi sono posti a carico di un apposito fondo previsto dal comma
251 e, pertanto, non vanno considerati nei capitoli degli stipendi
del personale a tempo indeterminato.
Relativamente alle risorse da destinare alla contrattazione
integrativa si rammenta che, a decorrere dall'anno 2006, l'art. 1,
comma 189, della legge n. 266 del 2005, ha fissato il limite massimo
dell'ammontare delle predette risorse in misura non superiore a
quelle di pertinenza dell'anno 2004.
2.1.2 - Per le altre spese correnti diverse dagli oneri per il
personale e dalle spese legislativamente predeterminate, vanno
osservate le seguenti indicazioni:
a) per le spese per trasferimenti, occorre innanzitutto
distinguere quelle previste da disposizioni legislative da quelle che
ne sono prive. Per le prime, l'iscrizione in bilancio è consentita
soltanto se disposta da leggi organiche o particolari che si
riferiscono direttamente al settore o ai settori d'intervento. Per le
seconde (trasferimenti non determinati da specifiche autorizzazioni
legislative), gli stanziamenti già iscritti nel bilancio 2006 sono
da sottoporre ad attenta e rigorosa analisi finalizzata alla loro
eliminazione, in particolare per quanto riguarda le erogazioni
riferibili all'esercizio delle normali funzioni istituzionali delle
Amministrazioni interessate. Gli stanziamenti per trasferimenti
correnti alle imprese proposti per il 2007 non devono comunque
superare gli importi indicati nell'elenco n. 3 già citato;
b) per le spese per consumi intermedi e investimenti fissi lordi,
di qualsiasi natura, inclusi quelli destinati alla difesa nazionale,
dovrà essere assicurata da ciascuna Amministrazione, una puntuale
applicazione del disposto dei commi 6 e 13 della richiamata legge
finanziaria per il 2006, con l'avvertenza che le dotazioni per i
comparti esclusi da tali norme (sicurezza pubblica e soccorso)
dovranno comunque essere contenute globalmente entro le
corrispondenti dotazione iniziali del 2006.
Nel loro ambito, le dotazioni per studi e incarichi di consulenza
a soggetti estranei all'Amministrazione, per autovetture e per
relazioni pubbliche, convegni, pubblicità ecc. devono rispettare i
vincoli imposti dai commi 9, 10 e 11 della più volte citata legge
finanziaria 2006, come ribaditi nella circolare n. 7 del 2006.
Gli indicati obiettivi possono ottenersi anche mediante l'utilizzo
delle convenzioni quadro definite da CONSIP S.p.a. per l'acquisizione
di beni e servizi da parte delle Amministrazioni pubbliche,
nell'ambito del sistema giuridico ridefinito dai commi da 166 a 172
dell'articolo 3 della legge finanziaria per il 2004 (legge n. 350 del
2003), nonchè dal comma 4 dell'articolo 1 della legge n. 191 del
2004, di conversione, con modifiche, del decreto legge n. 168 del
2004 e dal comma 22 delle legge finanziaria per il 2006.
Sarà cura di ciascuna Amministrazione instaurare con la CONSIP
S.p.A. - società posseduta interamente dal Tesoro, alla quale è
stata affidata, tra l'altro, la definizione delle indicate
convenzioni quadro i più proficui rapporti di servizio, al fine di
utilizzare appieno le potenzialità offerte dal nuovo sistema.
Al fine di dare uniformità applicativa a tali indicazioni, anche
con riferimento alle Amministrazioni pubbliche dotate di particolare
autonomia amministrativo-contabile - le cui dotazioni, gestite in
specifiche unità previsionali di base, risultano generalmente
determinate con la Tabella C della legge finanziaria - le
Amministrazioni vigilanti segnaleranno nelle relative schede-capitolo
la quota attribuibile a spese per consumi intermedi, in tal modo
consentendo una consapevole determinazione del relativo stanziamento
in sede di disegno di legge finanziaria per l'anno 2007.
2.2 - Per quanto riguarda le autorizzazioni di cassa, particolare
attenzione dovrà essere posta per i capitoli che comportano
trasferimenti a enti tenuti al rispetto della normativa sulla
tesoreria unica. L'entità delle relative autorizzazioni di cassa
dovrà essere definita per il 2007 in modo che le disponibilità sui
rispettivi conti di tesoreria si riducano progressivamente rispetto
ai valori rilevati al 31 dicembre 2005.
Le autorizzazioni di cassa dovranno essere contenute entro gli
stessi livelli quantitativi delle previsioni di competenza, al fine
di assicurare una sempre più puntuale realizzazione del principio
della corrispondenza tendenziale tra cassa e competenza già portato
avanti negli ultimi anni.
2.3 - In conclusione, ciascun Centro di responsabilità
amministrativa, individuato sulla base del bilancio per l'anno in
corso ovvero dei provvedimenti di variazione che si prevede possano
essere emanati nel 2006, potrà concretamente concorrere al
contenimento delle dotazioni del bilancio 2007 sin dalla fase della
proposta, attraverso una rigorosa selezione degli oneri di
funzionamento non vincolati, tenendo ben presente che sarà possibile
in corso d'anno operare per tali oneri compensazioni amministrative
tra capitoli della stessa Amministrazione.
2.4 - Per quanto attiene agli oneri legislativamente
predeterminati, compresi nelle categorie economiche di cui al
precedente punto 2, occorre considerare l'esigenza di un loro
contenimento da proporre in sede di legge finanziaria 2007, anche
mediante eventuale rimodulazione temporale.
A tal fine, il sistema informativo della Ragioneria Generale dello
Stato predisporrà, per ciascuna Amministrazione, appositi elenchi
delle autorizzazioni di spesa da modificare, con puntuali riferimenti
alle unità previsionali di base e ai capitoli interessati, elenchi
che saranno tempestivamente sottoposti alle valutazioni delle
rispettive Amministrazioni.
2.5 - La previsione per il biennio successivo dovrà tener conto
dell'esigenza di pervenire ad un complessivo contenimento degli oneri
attraverso interventi di carattere strutturale, in funzione degli
obiettivi di consolidamento della finanza pubblica.
2.6 - Nell'ambito degli adempimenti richiesti per la definizione
del progetto di bilancio 2007 e triennale 2007-2009, una particolare
rilevanza assume la predisposizione delle note preliminari agli stati
di previsione previste dall'articolo 2, comma 4-quater, della legge
n. 468 del 1978, introdotto dalla legge n. 94 del 1997.
Nel rimandare alle specifiche indicazioni che vengono fornite al
riguardo nella Nota tecnica numero 1 (allegato n. 4) si ritiene di
evidenziare l'importanza che assumono le note preliminari e quindi si
rappresenta l'esigenza che le medesime, una volta trasmesse al
Ministero dell'economia e delle finanze vengano aggiornate a cura di
ciascuna Amministrazione, nelle diverse fasi indicate, ovvero una
volta definito il documento di programmazione economico-finanziaria
(anche mediante l'eventuale nota di aggiornamento) e non appena
approntato il disegno di legge finanziaria.
L'adempimento di cui sopra costituisce il presupposto
indispensabile - ai sensi della direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri del 23 dicembre 2004, concernente "Indirizzi
per garantire la coerenza programmatica dell'azione di Governo",
pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 22 del 28 gennaio 2005 - per
la definizione degli obiettivi concretamente perseguibili in coerenza
con le risorse disponibili, onde dar luogo, a manovra di finanza
pubblica approvata, alla prevista ripartizione fra i diversi centri
di responsabilità investiti del concreto perseguimento degli
obiettivi programmatici di competenza, in sede di emanazione della
direttiva generale sull'azione amministrativa e la gestione.
Nel medesimo allegato, sono fornite indicazioni per consentire una
prima individuazione da parte di ciascuna Amministrazione di
parametri di riferimento significativi per la valutazione
dell'efficienza e dell'efficacia dell'azione amministrativa. Su tale
nuovo adempimento si richiama la particolare attenzione delle
Amministrazioni e degli Uffici centrali del bilancio.
Al fine di consentire alle Amministrazioni una più agevole
predisposizione delle Note preliminari di competenza e dei loro
aggiornamenti, particolare rilievo sarà dato, nelle elaborazioni di
supporto fornite dal Sistema informativo della Ragioneria Generale
dello Stato, alla ripartizione della spesa per funzioni-obiettivo
(fino al livello delle missioni istituzionali).
2.7 - Per la formazione del bilancio 2007 le Amministrazioni
centrali dello Stato potranno utilmente avvalersi, analogamente agli
anni precedenti, delle informazioni fornite dal sistema di
contabilità economica.
Tale sistema, previsto dall'articolo 5, comma 1, lettera h), della
legge n. 94/1997, e attuato con il decreto legislativo n. 279/1997,
costituisce strumento di "supporto alla formulazione dei progetti di
bilancio, alla migliore allocazione delle risorse e alla
programmazione dell'attività finanziaria", in quanto consente di
evidenziare le esigenze funzionali e gli obiettivi perseguibili dalle
Amministrazioni sulla base dei costi sostenuti.
Le citate informazioni economiche, derivanti dai consuntivi
economici 2004, 2005 e dal budget economico 2006, sono contenute in
apposite tabelle utili alle Amministrazioni centrali per la
formazione del bilancio finanziario 2007: in altri termini, la
conoscenza della gestione economica e della sua prevista evoluzione
costituiscono, infatti, il trend cui riferirsi per la formulazione
delle previsioni di spesa per centri di responsabilità e per
capitolo.
Per quanto sopra e per i criteri di formulazione delle previsioni
e il calendario degli adempimenti, si rinvia all'unita Nota tecnica
n. 1.

3. - Budget economico.

3.1 - Le Amministrazioni centrali dello Stato sono tenute alla
formulazione delle previsioni economiche per l'anno 2007 che
analogamente all'anno precedente, sono richieste per missioni
istituzionali, ossia secondo le funzioni svolte dalle diverse
strutture organizzative, e per natura di costo delle risorse
utilizzate con riferimento al piano unico dei conti.
Per procedere alla formulazione delle suddette previsioni
economiche, le singole strutture organizzative devono fare
riferimento al Manuale dei "Principi e delle regole contabili". Il
piano dei conti e il manuale sono consultabili sul portale web di
contabilità economica.
Nell'unita Nota tecnica n. 2 sono fornite ulteriori specifiche
indicazioni per la formulazione del budget 2007, che richiede le
previsioni economiche con riferimento al 3° livello del piano dei
conti; la stessa Nota riporta, inoltre, l'illustrazione dei report
contenenti i dati economici di consuntivo delle Amministrazioni
centrali dello Stato - Rilevazione dei costi degli anni 2004, 2005 -
e i dati relativi al Budget 2006.
In relazione a quanto precede e con riferimento alla circolare di
indirizzo n. 6/2000 e alle successive circolari operative si segnala
ancora una volta l'esigenza che le Amministrazioni destinino adeguate
risorse al flusso dei dati che deriverà dal maggior numero di
transazioni connesse all'applicazione del piano dei conti al 3°
livello di dettaglio.
Alla suddetta Nota tecnica n. 2 si rinvia per quanto riguarda il
calendario degli adempimenti.
Si ringrazia per la collaborazione che le Amministrazioni daranno
e si resta in attesa di un cortese cenno di assicurazione al
riguardo.
Il Ministro: Tremonti

Allegati

BILANCIO DI PREVISIONE PER L'ANNO 2007
E PER IL TRIENNIO 2007 - 2009

NOTA TECNICA N° 1

N.B.: I Direttori degli Uffici Centrali del Bilancio, cui
l'articolo 28 della legge di contabilità di Stato demanda il compito
di compilare gli schemi degli stati di previsione, sono invitati a
prestare fattiva collaborazione per una puntuale applicazione delle
presenti direttive.

1 - CRITERI GENERALI PER L'IMPOSTAZIONE DELLE NUOVE PREVISIONI

1.1 - Per la concreta predisposizione di una manovra di bilancio
coerente con gli obiettivi e le compatibilità precisate nel bilancio
programmatico dello Stato per il triennio 2006-2008, il progetto di
bilancio 2007 e il bilancio pluriennale 2007-2009 - ai sensi degli
articoli 2 e 4 della legge n. 468 del 1978, come modificati dalla
legge n. 94 del 1997 - devono essere redatti sulla base della
legislazione vigente e quindi anche alla stregua delle implicazioni
finanziarie recate da provvedimenti legislativi al momento
intervenuti, compresa la normativa recata dalla legge finanziaria
2006.
1.2 - Il presupposto della revisione rigorosa delle dotazioni di
bilancio, deve guidare le singole Amministrazioni, nel formulare le
proposte di spesa, tenendo presenti i criteri prefigurati nella
circolare.
Il rispetto delle direttive di contenimento delle spese correnti,
indicate nella circolare medesima, unitamente alla completa revisione
dell'intero quadro contabile di ciascun capitolo, nell'ambito delle
rispettive unità previsionali, segnerà il limite complessivo
massimo delle assegnazioni di competenza di ogni Amministrazione;
eventuali maggiori necessità connesse a spese obbligatorie e
inderogabili devono essere assolutamente compensate con la riduzione
delle spese correnti a carattere discrezionale.
È opportuno rappresentare che, in linea di principio, rimane in
vigore la regola del limite dell'incremento massimo del 2% per le
spese che hanno impatto diretto sul conto consolidato della Pubblica
Amministrazione, con esclusione degli oneri di personale.
Per i consumi intermedi, gli investimenti fissi lordi e i
trasferimenti correnti alle imprese, le dotazioni iniziali di
competenza non potranno superare gli importi definiti con gli elenchi
1, 2 e 3 allegati alla legge finanziaria per il 2006 e per il
triennio 2006-2008 (legge n. 266 del 2005), con la precisazione che i
trasferimenti correnti sono confluiti nel fondo da ripartire ai sensi
del comma 15 dell'articolo 1 delle predetta legge.
Per gli altri aggregati aventi impatto diretto sul conto delle
pubbliche Amministrazioni, le dotazioni iniziali non potranno
superare nel complesso le corrispondenti dotazioni del bilancio di
previsione per il corrente anno.
Relativamente alla categoria di spesa per consumi intermedi
(categoria II) si rinvia al punto 2.1.

2 - BILANCIO ANNUALE DI COMPETENZA

L'impostazione del progetto di bilancio a legislazione vigente
2007-2009 si basa, come di consueto, sulla struttura del bilancio di
previsione dello Stato, recata dalla richiamata legge n. 94 del 1997.
La predisposizione del bilancio per la decisione parlamentare
comporta che il progetto di bilancio sia articolato in unità
previsionali di base, stabilite in modo che a ciascuna unità
corrisponda un unico Centro di responsabilità amministrativa.
L'attività propositiva va effettuata in linea con le vigenti
indicazioni normative fin dalla fase di proposta da parte dei
dirigenti responsabili della gestione delle singole unità
previsionali, alla stregua degli obiettivi e programmi nonchè degli
elementi da riportare nella nota preliminare cui si farà cenno in
seguito.
A proposito dei criteri e parametri di formazione delle
previsioni, poi, la normativa vigente (art. 4 bis della legge
468/1978 e art. 2 del decreto legislativo 279/1997) indica che gli
stanziamenti vanno determinati esclusivamente in relazione alle
esigenze funzionali e agli obiettivi concretamente perseguibili,
nell'ambito dell'esercizio delle funzioni di cui all'articolo 3 del
decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive modificazioni
e integrazioni, per il periodo cui si riferisce il bilancio, tenuto
conto degli oneri delle funzioni e dei servizi istituzionali e dei
programmi e progetti presentati da ciascuna Amministrazione.
2.1 - Consumi intermedi.
Si rinvia a quanto rappresentato nella circolare in ordine alle
spese per consumi intermedi, in massima parte attinenti alle spese di
funzionamento incluse nelle specifiche unità previsionali di base.
Comunque, le Amministrazioni potranno continuare a beneficiare del
processo di razionalizzazione della spesa per acquisto di beni
mediante l'utilizzo delle convenzioni quadro definite da CONSIP
S.p.A., nell'ambito del sistema giuridico in atto, per l'acquisto di
beni e servizi.
Nell'ambito delle spese per consumi intermedi, come specificamente
precisato nella circolare, a decorrere dall'anno 2006 le dotazioni
per studi ed incarichi di consulenza a soggetti estranei
all'amministrazione non possono superare il 50 per cento della spesa
sostenuta nel 2004, intendendo per spesa sostenuta quella impegnata
in detto anno (comma 9 legge finanziaria 2006).
Inoltre le spese per acquisto, manutenzione, noleggio ed esercizio
di autovetture, nonchè quelle per rappresentanza, pubblicità,
relazioni pubbliche, convegni e mostre non possono eccedere, a
decorrere dall'anno 2006, il 50% delle corrispondenti spese impegnate
nel 2004 (commi 10 e 11 legge finanziaria 2006).
Si sottolinea il carattere "permanente" delle sopracitate
disposizioni della legge finanziaria 2006.
Ove alcune Amministrazioni risultino escluse dalle predette
limitazioni, gli stanziamenti per le spese in questione andranno
comunque assoggettati alla regola generale, innanzi richiamata, per
il complesso delle spese per consumi intermedi.
Gli Uffici centrali del bilancio, d'intesa con le Amministrazioni,
predisporranno appositi prospetti, per ciascuna tipologia di spesa,
volti a consentire la verifica della congruità delle previsioni
formulate per il rispetto delle limitazioni di cui innanzi è cenno.
2.2- Schede - capitolo
2.2.1 - Per la formulazione delle proposte operative per la
costruzione del bilancio a legislazione vigente, dovranno essere
utilizzate le consuete "schede-capitolo" appositamente predisposte
dal Sistema Informativo del Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato, le quali, peraltro, non si differenziano sostanzialmente
da quelle delle precedenti previsioni.
Le schede-capitolo da utilizzare per le proposte di previsione -
contestualmente a quelle per l'assestamento del bilancio 2006 - sono
conformi al facsimile allegato alla presente (all. n. 1).
Per le Amministrazioni che utilizzano il sistema informativo di
contabilità gestionale (SI.CO.GE), messo a disposizione dal
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, le schede
capitolo verranno rese disponibili in via telematica e quindi le
Amministrazioni medesime potranno curare direttamente l'inserimento
dei dati afferenti le proposte in via informatica. Ciò consentirà,
altresì, l'immediata riassunzione dei dati relativi ai progetti di
assestamento e previsioni, con evidenti vantaggi in termini di
efficienza, nonchè di benefici sui tempi e con la possibilità di
disporre, con immediatezza, delle grandezze generali da sottoporre a
valutazione.
Tale sistema contabile gestionale, in base al calendario degli
adempimenti e su attivazione dell'Ufficio responsabile, consentirà
di trasmettere le proposte al Sistema Informativo del Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato per la validazione da parte del
corrispondente Ufficio centrale del bilancio.
In via preliminare va tenuto presente che, pur se le proposte
dovranno incentrarsi sulla individuazione degli obiettivi e dei
programmi da perseguire da ciascuna Amministrazione con riferimento
alle unità previsionali, la concreta attività propositiva viene
posta in essere mediante le schede concernenti i singoli capitoli
(unità elementari gestionali), che consentiranno la riassunzione
nelle unità previsionali per la decisione parlamentare e nel
contempo la predisposizione degli allegati tecnici previsti dalla
vigente normativa in materia.
Per le spese, i riquadri delle schede-capitolo che evidenziano le
caratteristiche del piano di formazione (competenza) e del piano di
gestione (competenza-residui accertati/presunti - massa spendibile -
cassa) si presentano simili al passato.
È da evidenziare che, come nei decorsi esercizi, la gestione -
per le esigenze connesse alla nuova classificazione economica SEC 95
e al monitoraggio delle leggi di spesa- viene condotta, in alcuni
casi, per "articoli", sicchè la scheda capitolo si potrà sviluppare
in più pagine a seconda del numero degli articoli sui quali si
svolge la gestione del capitolo.
In sostanza, la scheda capitolo (pagina 1) riguarderà la
situazione complessiva e riassuntiva del capitolo; vi saranno poi
successive pagine per quanti saranno gli articoli in gestione.
2.2.2 - Un ampio riquadro posto al centro della scheda capitolo è
riservato alle funzioni obiettivo, "individuate con riguardo
all'esigenza di definire le politiche pubbliche di settore e di
misurare il prodotto dell'attività amministrativa". La
classificazione delle spese per funzioni obiettivo si sviluppa nel
predetto riquadro su 4 livelli: divisioni, gruppi, classi e missioni
istituzionali (funzioni obiettivo).
I Centri di Responsabilità amministrativa, nella formulazione
delle loro proposte, compilano le proprie schede capitolo
qualificando gli stanziamenti di spesa in relazione alle finalità
che prevedono di perseguire nell'ambito delle proprie politiche
pubbliche di settore, rappresentate dalle Missioni istituzionali
(Funzioni obiettivo).
A tale riguardo, si invitano le predette strutture amministrative
a prestare particolare attenzione nell'attività diretta alla
suddetta classificazione funzionale dei capitoli, in modo da
rispecchiare opportunamente la fase di programmazione annuale degli
obiettivi e delle priorità, evitando in ogni modo di procedere a
qualsiasi attribuzione secondo il principio della prevalenza.
È opportuno, inoltre, far presente che l'eventuale conferma delle
stesse percentuali indicate negli anni precedenti deve essere,
comunque, conseguente a una corrispondente riconsiderazione delle
stesse.
In relazione a quanto precede, è prevista la possibilità per
ciascun capitolo di riportare fino a un massimo di dieci missioni
istituzionali (funzioni obiettivo) per ciascuna scheda. Giova
avvertire che la percentuale dello stanziamento da riferire al
livello minimo della predetta classificazione deve essere esposta
senza decimali, ferma restando la percentuale complessiva da riferire
al cento per cento.
L'importanza della correttezza e significatività
nell'attribuzione delle percentuali alle Missioni istituzionali
permette di conoscere, infatti, come la programmazione per obiettivi
si riverbera nel bilancio attraverso le elaborazioni del sistema
informativo della Ragioneria Generale dello Stato, che consente di
illustrare al Parlamento le finalità delle spese che saranno
sostenute singolarmente dalle Amministrazioni centrali e dallo Stato
nel suo complesso, ed anche in relazione alle successive elaborazioni
e analisi che verranno effettuate da parte di altri organismi
istituzionali nazionali ed internazionali.
Si fa presente, altresì, che la classificazione funzionale delle
spese previste nel bilancio finanziario (tramite la classificazione
puntuale dei capitoli), quantificando le Missioni istituzionali
perseguite da ogni Centro di Responsabilità amministrativa, deve
risultare coerente con quella rinveniente nella Contabilità
economica analitica per Centri di costo, tenendo naturalmente conto
dei disallineamenti fisiologici tra costi e spese.
Tale coerenza può essere più facilmente riscontrabile nei
Ministeri organizzati per direzioni generali; in quelli strutturati
su base dipartimentale, sarebbe opportuno far riferimento agli Uffici
di controllo di gestione o comunque al referente del Centro di
responsabilità per la Contabilità economica.
2.2.3 - Già con le previsioni per il 2006 si è inteso dare
maggiore rilevanza alle previsioni di bilancio formulate per funzioni
obiettivo, anche per consentire alle Amministrazioni la più
pertinente redazione delle note preliminari in sintonia con le
disposizioni previste in proposito dalla legge n. 94/97.
A tal fine, insieme alle schede capitolo verranno messe a
disposizione apposite elaborazioni delle funzioni obiettivo di
pertinenza di ciascuna Amministrazione, secondo la situazione in
atto, documenti che, con l'assistenza degli Uffici centrali del
bilancio, dovranno essere sottoposti ad attenta verifica di
congruità, affinchè la riassunzione degli stanziamenti interessati
attraverso le procedure informatiche risulti assolutamente
significativa in relazione all'importanza che assumono i dati
previsionali per funzioni obiettivo.
2.2.4 - Si rappresenta poi che il processo di programmazione
economico-finanziaria si basa sull'individuazione delle risorse umane
e strumentali necessarie allo svolgimento dei compiti, connessi al
perseguimento delle proprie Missioni Istituzionali, delle strutture
di ciascuna Amministrazione e delle relative risorse finanziarie. Le
strutture chiamate a formulare le previsioni di spesa pertanto devono
tenere conto:
- delle risorse umane e strumentali impiegate dalle stesse
strutture negli anni precedenti a quello di previsione;
- dei vincoli derivanti dalla disponibilità effettiva di risorse
umane e dalla possibilità di accedere a risorse umane e strumentali
aggiuntive;
- dei vincoli e delle indicazioni derivanti dagli obiettivi di
politica economica e finanziaria.
I Centri di responsabilità amministrativa, ovvero i dirigenti
responsabili della gestione delle singole unità previsionali (art.
4-bis legge n. 468/78 e successive modificazioni ed integrazioni),
costituiscono le strutture alle quali pervengono le informazioni
economiche e finanziarie e che conseguentemente formulano le relative
proposte di bilancio.
A tal fine devono avvalersi delle conoscenze relative ai costi,
ossia ai valori delle risorse umane e strumentali effettivamente
utilizzate negli anni precedenti quello di previsione (art. 12, comma
2, del D.Leg.vo 279/97).
Per favorire l'indicato processo di programmazione sono state
predisposte apposite tabelle che evidenziano i costi sostenuti negli
esercizi 2004 e 2005 e quelli previsti per l'anno 2006 (budget 2006),
forniti dal Sistema unico di contabilità economica.
Le tabelle allegate in fac-simile alla presente circolare sono le
seguenti:
Tabella A - Dati per Centro di responsabilità e natura di costo:
è un prospetto che, per ogni Centro di responsabilità
amministrativa, mette a confronto i costi sostenuti e gli anni
persona impiegati nel 2004 con quelli del 2005 e i costi sostenuti
nel 2005 con quelli previsti per il 2006 (Budget 2006), classificati
per natura di costo(1).
Tabella B - Dati per Centro di responsabilità, missione
istituzionale e natura di costo: è un prospetto che, per ogni Centro
di responsabilità amministrativa e per ciascuna missione
istituzionale riferita allo stesso centro, espone i costi sostenuti
nel 2005 e previsti per il 2006 (Budget 2006), distinti per semestre
e classificati per natura.
In relazione alle previsioni finanziarie, che rappresentano la
quantificazione dell'esborso monetario relativo all'acquisizione
delle risorse, i Centri di responsabilità amministrativa debbono,
inoltre, tener conto dei disallineamenti temporali e strutturali(2)
esistenti tra il costo e la spesa; in particolare i costi di un
Centro di responsabilità possono essere sostenuti anche con risorse
finanziarie esterne al centro stesso (cfr. Manuale dei "Principi e
delle regole contabili del sistema di contabilità economica delle
amministrazioni pubbliche" consultabile anche tramite il portale di
contabilità economica).
In relazione a ciò sono state inserite - nella prima delle due
tabelle descritte - le informazioni analitiche, fornite dai centri di
costo delle Amministrazioni centrali tramite il sistema di
contabilità economica, che hanno consentito la riconciliazione tra i
valori economici e i valori finanziari per gli anni 2005 e 2006.
In particolare, quando ai costi rilevati (nel 2005) o previsti
(nel 2006) corrispondono "spese sostenute (nel 2005) o da sostenere
(nel 2006) su capitoli di altri Centri di responsabilita'" (c.d.
disallineamenti strutturali), tali spese non devono essere
considerate ai fini delle previsioni finanziarie del centro stesso,
ma andranno stimate per il 2007 e comunicate alla struttura che ha in
carico le relative risorse finanziarie. Le "spese sostenute (nel
2005) o da sostenere (nel 2006) su fondi residui provenienti dagli
anni precedenti" (c.d. disallineamenti temporali), analogamente alle
precedenti, non andranno considerate ai fini della previsione di
competenza del Centro di responsabilità.
Ai fini di una completa programmazione economico finanziaria, i
Centri di responsabilità devono, inoltre, prevedere le risorse
finanziarie cui nel 2007 non corrisponderanno costi (ad esempio
l'anticipato pagamento di un premio di assicurazione) e che
naturalmente non risultano presenti nei report indicati.
Va, infine, tenuto presente che le informazioni, fornite tramite
le descritte tabelle non rappresentano che un primo ausilio a
supporto del complesso processo di programmazione economico
finanziaria, cui sono chiamate le singole strutture delle
Amministrazioni centrali dello Stato.
I report predisposti saranno disponibili, in forma elettronica,
sul portale di contabilità economica e saranno distribuiti, in forma
cartacea, alle Amministrazioni, tramite i coesistenti Uffici centrali
del bilancio, contestualmente alle schede-capitolo.
-----------------------------------------
(1) La natura di costo individua la caratteristica
fisico-economica di una risorsa utilizzata. Le nature di
costo esistenti sono rappresentate dal Piano dei conti di
cui al D.Leg.vo 279/97 e modifiche successive.
(2) Il disallineamento temporale si verifica quando non
vi è corrispondenza nello stesso esercizio finanziario fra
utilizzo di una risorsa (costo) e relativa spesa; il
disallineamento strutturale si verifica quando il Centro di
Responsabilità che utilizza la risorsa (costo) è diverso
da quello che sostiene la relativa spesa.

2.2.5 - L'identificazione delle spese aventi "carattere
giuridicamente obbligatorio o discrezionale" deve porsi, com'è noto,
in relazione all'art. 2, comma 4-quater, della legge 468/1978, come
modificato dalla legge n. 94 del 1997, per l'esigenza di pervenire ad
una esatta individuazione delle previsioni di spesa giuridicamente
obbligatorie, sulle quali non potrà esercitarsi il potere
compensativo discrezionale della dirigenza; nè quello limitativo
degli impegni e dei pagamenti demandato al Ministro dell'economia e
delle finanze dal comma 3 dell'articolo 1 della legge n. 246/2002, di
conversione con modifiche del decreto legge n. 194/2002; o quello
sospensivo dell'assunzione degli impegni o dell'emissione di titoli
di pagamento, affidato al Ministro competente ai sensi del comma 21
dell'articolo unico della legge finanziaria 2006.
Prescindendo quindi dagli oneri determinati in via diretta o
indiretta dalla legge, la ricognizione dovrà riguardare le spese
classificate "fabbisogno" (FB); correlativamente, i capitoli
interessati andranno opportunamente considerati e nel riquadro
contrassegnato con la dicitura "natura della spesa", le
Amministrazioni riporteranno la quota percentuale relativa ad
obbligazioni giuridicamente perfezionate (per legge; per contratti;
per convenzioni e similari) che verrà a costituire la parte in un
certo senso consolidata delle previsioni.
Ove non venisse riempito nel predetto riquadro l'apposito campo,
significherà che tutta la spesa (lo stanziamento del capitolo) non
ha carattere giuridicamente obbligatorio.
2.2.6 - Altra informazione resa necessaria per dare concreto
contenuto operativo alla programmata impostazione delle spese per
consumi intermedi, riguarda la determinazione e la comunicazione, in
sede di scheda-capitolo, della quota di spesa destinata a consumi
intermedi per gli enti e organismi statali dotati di particolare
autonomia amministrativo-contabile e, pertanto, gestiti su specifici
capitoli nell'ambito delle relative unità previsionali di base. Si
evidenzia che le erogazioni destinate a tali organismi risultano
generalmente determinate con la tabella C della legge finanziaria.
Nella predetta scheda-capitolo la quota di stanziamento del
capitolo competente destinata a consumi intermedi, va indicata
utilizzando il riquadro concernente la "natura della spesa" riportato
tra gli "attributi del capitolo di formazione"; ciò costituisce il
presupposto per una consapevole valutazione delle relative dotazioni
in sede di disegno di legge finanziaria per il 2007.
2.2.7 - Com'è noto la legge 94 del 1997 prescrive, tra l'altro,
alcuni adempimenti concernenti elementi informativi da fornire al
Parlamento in ordine ad aspetti che sinteticamente possono indicarsi
come "regionalizzazione della spesa statale".
È da ricordare che il Ministro dell'economia e delle finanze è
tenuto a presentare al Parlamento una relazione, allegata al disegno
di legge di approvazione del bilancio di previsione, con motivata
indicazione programmatica sulla destinazione alle aree
sottoutilizzate del territorio nazionale, di cui all'articolo 1,
comma 1, lettera a), del decreto-legge 8 febbraio 1995, n. 32,
convertito dalla legge 7 aprile 1995, n. 104, e alle aree
destinatarie degli interventi di cui all'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 20 maggio 1993, n. 148, convertito, con modificazioni,
dalla legge 19 luglio 1993, n. 236, in conformità della normativa
comunitaria, nonchè alle aree montane, delle spese di investimento
iscritte negli stati di previsione dei singoli Ministeri per gli
interventi di rispettiva competenza, nell'ammontare totale e
suddiviso per regioni.
È previsto, poi, che vengano predisposti appositi allegati a
ciascuno stato di previsione della spesa, dove esporre per unità
previsionali di base, rispettivamente, le risorse destinate alle aree
depresse e svantaggiate relativamente alle spese correnti per il
personale in attività di servizio e per trasferimenti, nonchè per
tutte le spese in conto capitale, con esclusione delle erogazioni per
finalità non produttive; nonchè le risorse destinate alle singole
realtà regionali distinte tra spese correnti e spese in conto
capitale.
I dati relativi ai cennati adempimenti potranno essere tratti
dalle indicazioni che le Amministrazioni dovranno riportare su
apposite schede che - come per il passato - verranno inviate a parte
per la specifica rilevazione della "regionalizzazione della spesa
statale".
Tali schede recheranno l'indicazione dell'Amministrazione
interessata, del Centro di responsabilità amministrativa e del
capitolo con la relativa collocazione nella pertinente unità
previsionale di base; espliciteranno poi lo stanziamento complessivo
di competenza e la parte relativa alle aree depresse nonchè la quota
non ripartita.
Le Amministrazioni, come di consueto, avranno quindi cura di
indicare nella parte prospettica gli importi da riferire -
distintamente per ciascuna regione - alle aree sottoutilizzate, alle
aree di cui al decreto legge 148/93 convertito nella legge 236/93,
nonchè alle aree montane, con distinta evidenziazione della quota
ripartita e della quota ripartibile già programmata o da
programmare. Nel caso di risorse ripartite o ripartibili già
programmate, all'indicazione quantitativa dovrà accompagnarsi una
sintetica indicazione degli interventi previsti.
Nel mantenere l'analoga impostazione già attuata per gli anni
decorsi, i dati relativi dovranno riguardare le sole spese
d'investimento e quindi le riserve destinate alle regioni o alle aree
sottoutilizzate riguarderanno solo i capitoli compresi nelle unità
previsionali allocate sotto le "spese in conto capitale".
Le schede relative alla regionalizzazione della spesa statale, di
cui un facsimile viene accluso alla presente nota tecnica (ali. n.
2), verranno messe a disposizione delle Amministrazioni una volta che
le proposte di previsioni per l'anno finanziario 2007 saranno state
sottoposte a revisione da parte di questo Dicastero e quindi
comunicate alle Amministrazioni.
Unitamente alle proposte di bilancio revisionate saranno trasmesse
alle Amministrazioni medesime le elaborazioni per funzioni obiettivo,
richiamate al precedente punto 2.2.2, da utilizzare per la
predisposizione delle note preliminari di cui al successivo punto
5.6.
Le Amministrazioni provvederanno alla trasmissione delle predette
schede debitamente compilate ai coesistenti Uffici centrali del
bilancio, ai fini dell'immissione dei dati nel Sistema Informativo,
entro il 31 luglio 2006.
In tal modo le Amministrazioni saranno in grado di compilare anche
le schede in questione alla stregua degli stanziamenti che verranno
definiti.
Nel caso di capitoli, riconducibili al punto precedente, che
costituiscono "fondi da ripartire", l'indicazione della ripartizione
per regioni va effettuata solo se questa risulta possibile in sede di
formulazione delle proposte di previsione.
2.2.8 - Per le entrate, le proposte per le previsioni 2007
dovranno essere formulate attraverso le schede - capitolo prodotte
dal Sistema Informativo, le quali tengono conto ovviamente della
struttura del bilancio dello Stato di cui alla legge 94 del 1997 e
risultano in sintonia con le correlative schede per le spese,
illustrate nel precedente punto 2.1.
2.3 - Criteri di definizione delle proposte di spesa.
2.3.1 - Dovendosi costruire il progetto di bilancio sulla base del
criterio della legislazione vigente, si ricorda che per gli
stanziamenti la cui quantificazione annua è specificamente demandata
alla legge finanziaria, l'importo da considerare per l'anno 2007 deve
essere quello autorizzato per tale anno con la Tabella C della legge
finanziaria 2006.
Le proposte dovranno essere riportate nelle schede-capitolo che
evidenziano, tra l'altro, i limiti risultanti da fattori legislativi
predeterminati.
Per le autorizzazioni di spesa intervenute successivamente alla
predisposizione del bilancio pluriennale 2006-2008 - non ancora
recepite nelle schede-capitolo e per le quali la copertura risulta
reperita a carico dei "fondi speciali", con riduzioni di spesa o con
maggiori entrate - dovrà essere fornita distinta dimostrazione in
apposite note a corredo dei rispettivi capitoli.
Per quanto, in particolare, attiene alle spese pluriennali, la
quota dell'anno 2007 da assumere nei pertinenti capitoli dovrà
corrispondere a quella indicata nella Tabella F della legge
finanziaria 2006.
È importante segnalare che per le leggi di spesa pluriennali,
approvate dopo la presentazione del bilancio 2006-2008, nel bilancio
di previsione 2007 potrà essere iscritto, come quota annuale di
spesa di quelle leggi, lo stesso stanziamento determinato per l'anno
2006 dalle leggi medesime, sempre che tali leggi non dispongano
diversamente.
2.3.2 - Premesso che in ogni caso vanno rispettate le regole
generali riportate nel punto 1.2, la rappresentata esigenza di
riconsiderare analiticamente tutte le dotazioni di bilancio di natura
corrente, nello spirito della profonda revisione degli obiettivi e
delle esigenze sottesi al metodo della riconsiderazione globale di
ogni stanziamento, deve essere soddisfatta, relativamente alle spese
discrezionali, mediante l'analisi e la valutazione delle spese di
ciascuna dotazione del bilancio 2006, non soltanto attraverso una
migliore e più razionale programmazione, ma anche sopprimendo o
riducendo erogazioni che in taluni casi sono incompatibili con
l'attuale condizione della finanza pubblica, mentre in altri casi
possono essere evitate con il razionale utilizzo delle capacità
professionali e tecniche del personale delle stesse Amministrazioni.
A tale fine, le schede-capitolo messe a disposizione delle
Amministrazioni rispecchiano l'esigenza della profonda
riconsiderazione degli stanziamenti; pertanto, come per i decorsi
anni, per le spese non predeterminate legislativamente, non viene
esposta alcuna ipotesi di previsione per il 2007. In virtù del
cennato criterio, le note giustificative degli stanziamenti proposti,
da redarre su fogli da allegare alle schede stesse, dovranno
consentire l'individuazione delle intere occorrenze necessarie
all'assolvimento dei compiti demandati nei limiti del livello dei
servizi in essere, escludendo le eventuali occorrenze volte al
soddisfacimento di nuove o maggiori esigenze.
A tal fine, giova richiamare la legge 3 aprile 1997, n. 94 che,
nel dar luogo a un radicale cambiamento della struttura del bilancio
dello Stato, ha già introdotto, tra l'altro, innovazioni volte a
perseguire l'incremento dell'efficienza e dell'economicità
dell'azione della pubblica amministrazione e a razionalizzarne le
funzioni. Questi obiettivi sono stati maggiormente ampliati dalla
recente normativa che, nelle linee di razionalizzazione e di
flessibilità di gestione delle spese dello Stato, ha integrato
l'attuale assetto normativo con disposizioni fortemente innovative
che consentiranno a ciascuna amministrazione, nel rispetto dei
principi di trasparenza e di chiarezza dei documenti contabili, di
adeguare il complesso delle risorse disponibili ad eventuali
particolari esigenze che potrebbero intervenire a seguito
dell'evoluzione della gestione.
In particolare, trattasi della normativa recata dall'art. 23,
comma 1, della legge finanziaria 2003, che ha previsto l'istituzione
in ciascuno stato di previsione della spesa di un fondo da ripartire
per eventuali sopravvenute maggiori esigenze di spese per consumi
intermedi, nonchè dalla disposizione presente nella legge di
approvazione del bilancio in ordine alla possibilità di effettuare
variazioni compensative tra capitoli di spese non vincolate delle
unità previsionali di base.
La normativa in questione esplica un positivo riflesso sugli stati
di previsione della spesa delle Amministrazioni per la gestione delle
spese, soprattutto di quelle per consumi intermedi ed in proposito si
richiamano le indicazioni fornite al riguardo, da ultimo, con la
circolare n. 7, prot. 16599, del 10 febbraio 2006, pubblicata sulla
Gazzetta Ufficiale n. 43 del 21 febbraio 2006.
2.3.3 - Per quanto riguarda la spesa in conto capitale, nel
confermare la linea tenuta nei decorsi esercizi, si avverte che
saranno giudicate inammissibili proposte di conferma degli stessi
volumi di spesa 2006, relativamente ai capitoli che presentino
consistenti residui, specie "di stanziamento" o che sottendono
erogazioni che si allocano in conti correnti di tesoreria o
contabilità speciali che registrino ampie disponibilità. A tale
riguardo si rinvia a quanto rappresentato, per casi del genere, al
successivo punto 3 relativo al bilancio annuale di cassa, nonchè ai
criteri indicati nell'art. 2 del citato decreto legislativo 7 agosto
1997, n. 279.
Ai fini di una compiuta valutazione delle occorrenze per le spese
di investimento, poi, in armonia con il dettato dell'articolo 4 bis
della legge 468 del 1978, verranno tenuti in debita considerazione i
residui di stanziamento solo con riferimento all'effettivo stato di
attuazione dei programmi in corso afferenti alle spese di cui
trattasi.
2.4 - Criteri di definizione delle proposte di entrate
Le previsioni delle entrate tributarie dovranno essere formulate
sulla base delle più aggiornate indicazioni sull'evoluzione del
gettito e delle variabili macroeconomiche cui tale gettito è
collegato, nonchè delle eventuali modifiche normative intervenute in
materia.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dovranno in ogni caso essere dettagliatamente specificate
in apposita nota illustrativa redatta dai competenti Uffici del
Dipartimento delle Politiche fiscali da inviare contestualmente alle
proposte.
Al fine di consentire l'esatta determinazione degli oneri relativi
alle regolazioni contabili dei tributi riscossi direttamente dalle
Regioni, appare necessario che detta nota contenga anche
l'indicazione della quota complessivamente riferibile a introiti da
versare direttamente presso le tesorerie delle Regioni a statuto
speciale Sicilia e Sardegna e delle Regioni a statuto ordinario, da
regolare successivamente in bilancio mediante mandati commutabili in
quietanze di entrata.
Per le entrate non tributarie la valutazione dovrà avere
riferimento alle caratteristiche proprie di ciascun cespite.

3 - BILANCIO ANNUALE DI CASSA

Appare doveroso, innanzitutto, richiamare l'attenzione sulla
rilevanza che in questi ultimi anni hanno assunto le previsioni in
termini di cassa, in sintonia con l'intendimento che ha guidato il
legislatore (articoli 1 e 2 della legge n. 468/1978) nella
considerazione che l'autorizzazione di cassa assegnata comporta
riflessi anche sul livello del fabbisogno statale.
Le più recenti misure poste in essere con le previsioni di
bilancio degli ultimi anni hanno recepito tale impostazione,
costituendo uno degli aspetti più significativi delle recenti
manovre di finanza pubblica.
Per ciascun capitolo di bilancio, e di articolo, se presente, le
Amministrazioni in indirizzo dovranno indicare la previsione di
cassa, indistintamente per competenza e residui, cioè per l'intera
massa acquisibile o spendibile.
In particolare, dovranno essere considerate con attenzione le
autorizzazioni di cassa che danno luogo a pagamenti a favore di enti
e organismi tenuti al rispetto della disciplina della Tesoreria
unica, ovvero, titolari di conti correnti di tesoreria o di
contabilità speciali, sui quali vengono accreditati i pagamenti di
bilancio.
In via generale, poi, le Amministrazioni dovranno attenersi alle
indicazioni fornite con la circolare, per cui fatte salve le esigenze
aventi carattere di obbligatorietà e di indifferibilità, le
autorizzazioni complessive di cassa non potranno superare, per
ciascuna Amministrazione, le previsioni di competenza, al fine di
assicurare una sempre più puntuale realizzazione del principio della
corrispondenza tendenziale tra cassa e competenza già portato avanti
negli ultimi anni.

4 - BILANCIO PLURIENNALE DI COMPETENZA A LEGISLAZIONE VIGENTE

4.1 - Spese
Le previsioni di spesa per il 2008 e per il 2009 dovranno essere
effettuate sulla scorta dei seguenti criteri:
a) per le spese predeterminate legislativamente, la loro
proiezione dovrà essere effettuata, per il 2008, secondo quanto
indicato nella Tabella F della legge finanziaria 2006. Per le leggi
di spesa pubblicate dopo la presentazione del bilancio pluriennale
2006-2008, nei casi in cui la legge stessa non quantifichi gli
stanziamenti annuali, dovrà essere considerato per il 2008 e per il
2009 uno stanziamento non superiore a quello iscritto nell'anno 2007.
Per le spese il cui scaglionamento si protrae nell'anno 2009 e
successivi, dovrà essere individuata l'ulteriore somma ancora da
iscrivere, ponendo in evidenza, in apposite note, le somme riferite
ad anni precedenti e non ancora iscritte;
b) gli stanziamenti la cui quantificazione annua è demandata
alla legge finanziaria dovranno essere, per l'anno 2008, gli stessi
previsti nella Tabella C allegata alla legge finanziaria 2006;
c) per gli oneri inderogabili, i quali, com'è noto, pur
discendendo direttamente dalla legge, non sono da questa
predeterminati e si quantificano in modo automatico attraverso
meccanismi e parametri desumibili dalle norme stesse, la proiezione
dovrà svilupparsi tenendo conto di tali meccanismi;
d) per le spese a carattere discrezionale, vale a dire per gli
oneri non vincolati da alcuna quantificazione legislativa, gli
stanziamenti per gli anni 2008 e 2009 dovranno essere formulati
tenendo conto dei limiti da ultimo previsti dalla Legge Finanziaria
2006 e quindi dall'esigenza di pervenire ad un complessivo
contenimento degli oneri attraverso interventi di carattere
strutturale, in funzione degli obiettivi di consolidamento della
finanza pubblica.
I bozzoni rimessi alle Amministrazioni per la formulazione delle
proposte per il bilancio triennale 2007-2009 non recheranno alcuna
ipotesi di stanziamento.
4.2 - Entrate
Per quanto concerne le entrate, la proiezione delle previsioni a
legislazione vigente, formulate per il 2007, dovrà essere
effettuata, come si è già detto, sulla base delle più aggiornate
indicazioni sull'evoluzione delle variabili macroeconomiche cui tale
gettito è collegato.
Le ipotesi adottate circa l'evoluzione delle diverse basi
imponibili dei cespiti tributari dovranno in ogni caso essere
dettagliatamente specificate nella citata apposita nota illustrativa
da redigere da parte del competente Dipartimento delle politiche
fiscali e da trasmettere contestualmente all'invio delle proposte.

5 - ADEMPIMENTI PARTICOLARI

5.1 - Eliminazione dei residui
5.1.1 - Attivi. Ai fini della eliminazione dei residui attivi e
delle relative azioni che in proposito devono espletare le
Amministrazioni competenti per i diversi cespiti, si richiama, come
tutti gli anni, l'attenzione sulla necessità di una puntuale
applicazione degli articoli da 263 a 268 del Regolamento per
l'amministrazione del patrimonio e la contabilità dello Stato.
In particolare, dovranno essere assunte le dovute iniziative
amministrative in merito ad eventuali residui relativi a partite in
contenzioso risultate definite attraverso le richieste di condono e
ai cosiddetti "buoni di sgravio e tolleranze".
Mentre appare necessario procedere alla integrale cancellazione
dei residui concernenti partite ormai definite, si sottolinea
l'opportunità di eliminare anche quelli relativi a buoni di sgravio
e tolleranze rilasciati in relazione a partite che appaiono spesso,
per i motivi più vari, sostanzialmente inesigibili.
5.1.2 - Passivi. Per i residui passivi, va tenuta presente la
perenzione amministrativa, nei termini in cui essa risulta
disciplinata dalla vigente normativa. Inoltre appare opportuno
richiamare l'attenzione sulla circostanza che tale istituto va
applicato esclusivamente a residui passivi originati da impegni
assunti a norma dell'articolo 20, terzo comma, della legge 5 agosto
1978, n. 468 e successive modificazioni e integrazioni.
Ai fini della quantificazione in via previsionale del fondo di cui
all'articolo 8 della legge n. 468 del 1978, le Amministrazioni, per
il tramite dei coesistenti Uffici centrali del bilancio, dovranno
segnalare le somme relative a residui perenti di conto capitale che a
loro giudizio si prevede dovranno essere reiscritte nel corso della
gestione 2007.
5.2 - Particolari adempimenti del Ministero della difesa.
Ai sensi di quanto disposto dall'articolo 1, comma 2, della legge
4 ottobre 1988, n. 436, allo stato di previsione del Ministero della
difesa dovrà essere unito apposito allegato, da sottoporre al
Parlamento, relativo ai piani di spesa gravanti sugli ordinari
stanziamenti di bilancio, ma destinati al completamento dei programmi
pluriennali finanziati nei precedenti esercizi con leggi speciali.
Inoltre, ai fini del controllo del Parlamento sulle procedure
previste per gli approvvigionamenti centrali, dovranno essere
predisposte - secondo l'analisi prevista dal comma 5 del medesimo
articolo 1 della citata legge n. 436 del 1988 - apposite relazioni
illustrative, da allegare al detto stato di previsione, sulla
complessiva spesa del personale in servizio permanente, su quello
volontario, nonchè sullo stato di attuazione dei programmi
concernenti spese di ammodernamento, rinnovamento e ricerca
scientifica.
5.3 - Spese di personale
Per pervenire alla quantificazione degli stanziamenti relativi
alle voci fisse e ricorrenti pagate sui capitoli degli stipendi,
debbono essere predisposti gli "Allegati" delle spese di personale
riferiti a ciascuno stato di previsione della spesa. La
predisposizione degli allegati si effettua per ciascun Centro di
responsabilità e per capitolo di spesa sulla base dei modelli di
rilevazione e delle istruzioni per la compilazione degli stessi
forniti nell'ALLEGATO n. 3. Le informazioni sono acquisite nel
sistema informativo SICO in relazione al contratto applicato al
personale ed alla qualifica riferita. Le unità di personale da
considerare sono espresse in "anni persona".
Le informazioni da inserire nel sistema SICO sono raccolte nei
seguenti modelli:
Modello 1 - Stipendi ed altri assegni fissi: mediante tale modello
si determina lo stanziamento relativo alle spese per assegni fissi e
continuativi, distinti per qualifica. Le unità di personale vanno
espresse in anni/persona (AA/P 2007) da determinarsi secondo i
criteri indicati nelle istruzioni contenute nell'allegato 3. Ai fini
della compilazione del modello si fa presente che gli importi unitari
di stipendio ed indennità integrativa speciale inseriti nella misura
tabellare vigente non sono modificabili e che il sistema provvede
direttamente al calcolo della 13° mensilità. L'amministrazione,
oltre ad inserire il numero degli AA/P potrà, eventualmente,
modificare il valore unitario di alcune voci retributive (es. valore
medio della RIA, retribuzione di posizione, ecc.) se già presente
nel sistema ovvero ad inserire tale valore se non valorizzato nel
sistema. Al fine di apportare eventuali correttivi alla previsione
derivante dall'applicazione dei parametri non modificabili inseriti
nel sistema, è stata prevista la voce "recuperi" nella quale vanno
indicati, in valore assoluto, per ciascuna qualifica, gli importi
complessivi che si prevede di non corrispondere per particolari
posizioni di status o per effetto di normative speciali (es.:
riduzione del trattamento tabellare per il personale del Ministero
degli Affari Esteri durante il servizio all'estero, recuperi a vario
titolo ecc.).
Modello 3 - Oneri sociali a carico dell'amministrazione ed IRAP:
il modello rileva le spese relative ai contributi posti a carico
dell'amministrazione e all'IRAP riferiti oltre che alle spese
rilevate nel modello 1 anche al trattamento accessorio.
I dati immessi nei modelli 1 e 3 vengono riepilogati, nella fase
finale, in un modello denominato "Riepilogo generale dei dati
previsionali".
Il modello 2 non deve essere compilato dalle amministrazioni dello
Stato.
Fondo unico di amministrazione
Il fondo unico di amministrazione, destinato al finanziamento
della contrattazione integrativa del personale non dirigente, non
viene rilevato in nessuno dei modelli disponibili. Per quel che
concerne la relativa determinazione saranno emanate apposite
istruzioni con separata nota, in conformità a quanto stabilito
dall'articolo 1, comma 189, della legge 23 dicembre 2005, n. 266 il
quale prevede che l'ammontare dei Fondi Unici di Amministrazione, a
decorrere dall'anno 2006, non possa eccedere quello di pertinenza
dell'anno 2004.
Relativamente ai Fondi per la retribuzione di posizione e di
risultato, dei dirigenti di prima e seconda fascia, si conferma che
il loro ammontare concorre a determinare la previsione relativa alla
spesa per stipendi ed altri assegni fissi rilevata nel modello 1.
Tuttavia, allo scopo di tenere separati gli importi di tali
retribuzioni dagli altri costi gravanti sui medesimi capitoli di
bilancio va elaborato un apposito piano finanziario rivolto ad
evidenziare le risorse utilizzabili a detti fini, in base alle norme
contrattuali, e quelle effettivamente utilizzate; dimostrazione
necessaria atteso che anche per tali fondi opera la limitazione
prevista dal citato articolo 1, comma 189, della legge 23 dicembre
2005, n. 266.
Si fa riserva di comunicare ulteriori istruzioni al riguardo in
occasione della nota con la quale verranno emanate le indicazioni in
ordine alla composizione dei Fondi Unici di Amministrazione.
5.4 - Allegati relativi alle risorse destinate alle regioni.
Come già evidenziato al precedente punto 2.2.7, ciascuno stato di
previsione deve essere corredato di un apposito allegato dove vengono
esposte, per unità previsionali di base, le risorse destinate alle
aree previste dal comma 5 della legge 468 del 1978 e alle singole
realtà regionali.
I dati utilizzati per la costruzione dei predetti allegati,
verranno ricavati automaticamente dalle indicazioni che, al riguardo,
dovranno essere fornite dalle Amministrazioni tramite le specifiche
schede-capitolo sulla regionalizzazione.
Si invitano, quindi, le Amministrazioni stesse a porre la massima
cura, al fine di consentire le rilevazioni previste dalla richiamata
normativa da trasfondere negli allegati di cui sopra.
Corre poi l'obbligo di avvertire che le schede relative alla
regionalizzazione della spesa, richiamate al precedente punto 2.2.7
dovranno essere integrate con specifiche note informative sui
programmi e progetti finanziati. Qualora la regionalizzazione
risultasse ancora in via di programmazione, essa potrà essere
effettuata alla stregua di criteri semplici e più possibile lineari,
basata anche sulla ripartizione effettuata negli anni passati.
5.5 - Articoli del disegno di legge.
Insieme alle proposte di previsione, ciascuna Amministrazione
dovrà far avere anche lo schema degli articoli relativi al proprio
stato di previsione, da inserire nel disegno di legge di approvazione
del bilancio tenendo presente che non possono essere prese in
considerazione proposte di norme che non risultino coerenti con la
natura di detta legge.
5.6 - Note preliminari degli stati di previsione.
Ciascuno stato di previsione deve essere illustrato da una "nota
preliminare" ed integrato da un allegato tecnico che risponda alle
prescrizioni della legge di riforma, per cui nelle note preliminari
della spesa sono indicati i criteri adottati per la formulazione
delle previsioni, con particolare riguardo alla spesa corrente di
carattere discrezionale che presenta tassi di variazione
significativamente diversi da quello indicato per le spese correnti
nel "Documento di programmazione economico-finanziaria deliberato dal
Parlamento" (articolo 2, comma 4-quater, della legge 468 del 1978,
introdotto dalla legge 94 del 1997).
Nelle note preliminari della spesa sono altresì riportati gli
obiettivi che le Amministrazioni intendono conseguire con
l'indicazione delle eventuali assunzioni di personale programmate nel
corso dell'esercizio e degli indicatori di efficacia ed efficienza
che si intendono utilizzare per valutare i risultati.
Nell'allegato tecnico sono indicati, disaggregati per capitolo, i
contenuti di ciascuna unità previsionale e il carattere
giuridicamente obbligatorio o discrezionale della spesa, con il
rinvio alle relative disposizioni legislative.
Si richiama quanto rappresentato nel punto 2.2.3 in ordine alla
elaborazione delle previsioni per funzioni obiettivo, da utilizzare
opportunamente nelle note preliminari medesime.
Si rileva, inoltre, l'esigenza di correlare gli obiettivi alle
funzioni obiettivo (Missioni Istituzionali) e ai centri di
responsabilità e, nell'ambito di ciascuno di essi, è necessario
fornire sintetiche informazioni evidenziando l'oggetto, i principali
meccanismi normativi e le caratteristiche strutturali.
È opportuno in particolare specificare se l'obiettivo consiste in
un mero trasferimento o se la struttura impegna nella sua
realizzazione risorse proprie (interventi diretti o misti).
La valutazione dei risultati degli obiettivi deve essere
evidenziata mediante l'esposizione di indicatori, che possono essere
qualitativi o quantitativi e, fra questi ultimi:
- di carattere puramente finanziario: rapporto tra massa
spendibile ed impegni, rapporto tra massa spendibile e pagamenti
(considerando nel caso di utilizzazione di conti della tesoreria la
loro effettiva movimentazione), livello delle economie e delle
perenzioni;
- di tipo fisico.
Per ciascun Centro di responsabilità, inoltre, deve essere
evidenziata l'incidenza percentuale degli obiettivi rispetto alle
funzioni obiettivo (Missioni Istituzionali), riportando gli
stanziamenti previsti per queste ultime distinti tra spese di
personale, consumi intermedi, interventi e investimenti.
Per l'illustrazione più dettagliata dei contenuti e del processo
di predisposizione delle Note preliminari agli stati di previsione
della spesa si rimanda alle Linee guida per la compilazione, allegate
alla presente circolare (Allegato n. 4) e contenenti anche gli schemi
esemplificativi delle Note stesse.
Nella Nota preliminare dello stato di previsione dell'entrata sono
specificamente illustrati i criteri per la previsione delle entrate
relative alle principali imposte e tasse e, per ciascun titolo, la
quota non avente carattere ricorrente, nonchè, per il periodo
compreso nel bilancio pluriennale, gli effetti connessi alle
disposizioni normative introdotte nell'esercizio recanti esenzioni o
riduzioni del prelievo obbligatorio, con l'indicazione della natura
delle agevolazioni, dei soggetti e delle categorie dei beneficiari e
degli obiettivi perseguiti.
La Nota preliminare di ciascuno stato di previsione espone,
inoltre, in apposito allegato, le previsioni sull'andamento delle
entrate e delle spese per ciascuno degli esercizi compresi nel
bilancio pluriennale.
La prima elaborazione delle Note preliminari deve essere inoltrata
al Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato
generale per le politiche di bilancio - entro il 19 maggio 2006.
Tenuto conto della rilevanza che assumono le Note preliminari, si
rappresenta l'opportunità che i documenti in questione vengano
aggiornati a cura di ogni Amministrazione:
- entro il 15 settembre 2006 per la predisposizione e la
presentazione al Parlamento del progetto di bilancio a legislazione
vigente, tenendo conto dell'interlocuzione intervenuta con il
Ministro dell'Economia e delle Finanze;
- entro il 30 ottobre 2006, a seguito della presentazione al
Parlamento del disegno di legge finanziaria e tenuto conto degli
obiettivi eventualmente ridefiniti nel contesto del proprio stato di
previsione della spesa.
Si richiamano, al riguardo, le indicazioni riportate nella
circolare nel punto 2.6.
5.7 - Elenchi da allegare alla Tabella n. 2 (Economia e Finanze).
Gli Uffici centrali del bilancio presso le Amministrazioni
centrali sono invitati a segnalare, nel testo conclusivo delle
previsioni, i capitoli da includere negli elenchi allegati allo stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
concernenti:
- spese obbligatorie e d'ordine (Elenco n. 1);
- capitoli per i quali è concessa al Governo la facoltà di cui
all'articolo 12, comma 1, della legge n. 468 del 1978 (Elenco n. 2);
- capitoli per i quali è concessa al Ministro dell'economia e
delle finanze la facoltà di cui all'articolo 12, comma 2, della
legge n. 468 del 1978 (Elenco n. 3).
5.8 - Nomenclatore degli atti.
Nel ribadire ancora la notevole rilevanza che assumono i
riferimenti normativi sottostanti ai capitoli nell'ambito delle
rispettive unità previsionali, in relazione al decreto legislativo
n. 29 del 1993 e successive modificazioni, si conferma la necessità
di procedere, ove occorra, all'aggiornamento del "Nomenclatore degli
atti".
Si ricorda, poi, che l'aggiornamento in questione appare
indispensabile, atteso che le leggi di spesa rivestono rilevanza, ai
fini gestionali, per l'emissione dei mandati informatici, nonchè ai
fini del monitoraggio che il decreto legge n. 194 del 2002,
convertito con modificazioni dalla legge 246 del 2002, affida al
Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento Ragioneria
Generale dello Stato.

6 - CALENDARIO DEGLI ADEMPIMENTI

Occorre, innanzitutto, premettere che il calendario degli
adempimenti non potrà risultare molto dissimile a quello dell'anno
passato, tenuto conto che le schede capitolo concernono le proposte
per le nuove previsioni unitamente a quelle per l'assestamento del
bilancio 2006, adempimento, questo, che deve essere formalizzato
entro il 30 giugno 2006 con la presentazione al Parlamento del
disegno di legge prescritto per lo scopo dall'articolo 17 della legge
468 del 1978.
Le proposte di previsione - contestualmente, come viene
specificato nell'apposita circolare, alle proposte per l'assestamento
del bilancio 2006 - andranno quindi riportate nelle più volte
richiamate "schede-capitolo" per il bilancio annuale di competenza e
di cassa 2007 e nelle schede per il bilancio pluriennale 2007-2009:
dette schede dovranno essere ritirate a cura degli Uffici centrali
del bilancio - per il successivo inoltro alle competenti
Amministrazioni - il 10 aprile 2006 presso il Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato generale per
l'informatizzazione della contabilità di Stato - Via XX Settembre n.
97.
Le Amministrazioni che utilizzeranno la via telematica per
formulare le proposte di previsione si avvarranno direttamente di
tale procedura, senza che si debba ricorrere al materiale ritiro
delle schede-capitolo cartacee; andranno invece ritirate le predette
elaborazioni per funzioni obiettivo e le tabelle con i dati di
budget.
Le richiamate "schede-capitolo", debitamente compilate, dovranno
essere rimesse ai coesistenti Uffici centrali del bilancio
inderogabilmente entro 1'8 maggio 2006, unitamente ad una copia dei
modelli di rilevazione del personale di cui al punto 5.3.
I medesimi Uffici centrali, avranno cura di provvedere ad inserire
negli archivi del Sistema informativo del Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Area bilancio, gli elementi
previsionali contenuti nelle più volte richiamate "schede-capitolo"
entro il 17 maggio 2006.
Completato l'inserimento dei dati potranno essere richieste
all'Ispettorato generale per le politiche di bilancio - Ufficio VII -
le stampe delle proposte di bilancio 2007 da sottoporre ai competenti
Consigli di Amministrazione per gli adempimenti di pertinenza.
Per i capitoli di entrata in gestione alle singole Amministrazioni
si dovranno seguire le stesse procedure previste per le spese.
Infine, le proposte di previsione di competenza e di cassa per
l'anno 2007 e di sola competenza per il bilancio pluriennale
2007-2009, nonchè tutti gli elaborati di corredo previsti dalla
presente circolare dovranno pervenire allo scrivente entro il 19
maggio 2006.
Gli allegati relativi alle spese di personale vanno inseriti nel
sistema nel periodo dal 18 aprile all'8 maggio 2006.
Le Amministrazioni che operano in via telematica sono invitate ad
attenersi al predetto calendario per quanto riguarda gli adempimenti
di rispettiva competenza.
Si precisa, infine, che le Amministrazioni medesime dovranno
inoltrare al Dipartimento Ragioneria Generale dello Stato - IGPB le
Note preliminari secondo la tempistica indicata al punto 5.6.

----&gt; Vedere modello a pag. 65 &lt;----

----&gt; Vedere allegato 2 a pag. 66 &lt;----

ALLEGATO 3 - SPESE DI PERSONALE

ISTRUZIONI OPERATIVE

Ruoli dei soggetti coinvolti

I soggetti che agiscono in SICO per la rilevazione degli Allegati
al Bilancio di Previsione, ed i relativi ruoli, sono stati
individuati come segue:
- CdR o Centro Unificato di Spesa: Comunica e modifica i dati
previsionali degli Allegati nella fase di proposta iniziale,
esprimendo le necessità in termini di organico e di spesa. È
responsabile della previsione e può continuare ad effettuare
variazioni sugli Allegati fino alla conclusione della fase di
rilevazione.
- UCB: ufficio di monitoraggio di primo livello: È responsabile
della verifica degli Allegati al Bilancio di previsione comunicati
dalle Amministrazioni e della loro validazione, sulla base delle
specifiche istruzioni che saranno comunicate successivamente.
- IGPB: Responsabile delle previsioni di Bilancio:
- interroga, ed acquisisce nel sistema bilancio, i dati relativi
agli Allegati nelle fasi di proposta iniziale di concerto con l'IGOP.
- stabilisce la chiusura della rilevazione degli Allegati al
Bilancio di Previsione di concerto con IGOP.
- IGOP: Referente amministrativo di SICO stabilisce:
- i parametri relativi a contratti, macrocategorie, categorie e
qualifiche; importi unitari contrattuali quali: retribuzione di
riferimento (stipendio, IIS, etc.);
- la chiusura della rilevazione degli Allegati al Bilancio di
Previsione di concerto con IGPB;
- le abilitazioni per l'accesso a SICO, ai fini della
comunicazione degli Allegati al Bilancio di previsione.

MODALITÀ DI INVIO DEI DATI

I dati relativi alle previsioni 2007, in termini di competenza,
vanno inseriti direttamente, a cura dei CdR o Centri unificati di
spesa, nel sistema informativo SICO (SIstema COnoscitivo del
personale dipendente delle amministrazioni pubbliche, cui si accede
tramite l'indirizzo internet: www.sico.tesoro.it).
Il sistema informativo prevede la FASE "Proposta iniziale" che
coincide con la fase di acquisizione dei dati, a cura dei CdR o
Centri Unificati di Spesa.
Al sistema informativo si può accedere anche dalla pagina:
http://www.homepagesico.mef.gov.it nella quale è pubblicata la
presente circolare e tutte le notizie riguardanti la rilevazione (v.
link: rilevazioni/allegati previsioni: settore statale). In tale
pagina possono essere consultate anche le tabelle contenenti l'elenco
delle qualifiche ed i relativi parametri retributivi, costituiti da
stipendio tabellare e indennità integrativa speciale, che si trovano
già inseriti nel sistema.
Per accedere al sistema, ai fini dell'immissione dei dati relativi
agli allegati delle spese di personale, ciascun Centro di
responsabilità utilizza le utenze (login) in possesso già dallo
scorso anno. I centri che ne fossero sprovvisti devono fame richiesta
via e-mail all'indirizzo: allega ti.sico@tesoro.it per evitare
ritardi nella rilevazione.
Le utenze sono costituite dall'identificativo (login) e dalla
parola chiave (password) e vengono utilizzate dal responsabile del
procedimento amministrativo e/o da eventuali utenti (end-user) che
operano sul sistema per le attività di inserimento e rettifica dei
dati.
La richiesta di utenza da parte dell'Istituzione che comunica i
dati, deve contenere le seguenti informazioni (con riferimento al
responsabile del procedimento amministrativo e all'end-user):
- cognome dell'utente; - nome dell'utente;
- profilo di utenza, cioè responsabile del procedimento
amministrativo o end-user;
- indirizzo e-mail del responsabile del procedimento
amministrativo;
- istituzione/unità organizzativa per la quale l'utente
comunicherà i dati;
- rilevazione per cui l'utente deve essere abilitato (allegati al
bilancio di previsione).
Dopo aver effettuato il collegamento al sistema, l'utente deve
identificarsi tramite l'inserimento di login e password. A tale
proposito, al primo accesso, digitare la password "sicool" e poi
modificare.
Se l'identificazione va a buon fine, viene visualizzata la
schermata del menù principale da cui si accede alla rilevazione
"Allegati di Personale al Bilancio di Previsione".
Si seleziona, quindi, il punto 1 "Allegati ai Bilanci di
previsione - Settore statale", si sceglie l'anno, l'istituzione, il
Centro di responsabilità ed il contratto di riferimento.
Il sistema chiede poi di effettuare la scelta del modello tra i
seguenti: Modello I - Stipendi ed altri assegni fissi , Modello 2 -
Altre spese di personale , Modello 3 - Oneri sociali a carico
dell'amministrazione ed IRAP. È altresì disponibile anche una
funzione di Riepilogo dei dati previsionali.
Effettuata la scelta del modello, occorre selezionare la Fase dei
dati (Proposta iniziale) ed infine la scelta del Capitolo.
Al termine dell'immissione dei dati è necessario salvarne
l'inserimento premendo il tasto "Salva", successivamente viene
richiesto di confermare l'invio dei dati: cliccando sul pulsante "SI"
i dati immessi vengono salvati ma possono essere ancora modificati o
cancellati. Dopo la conferma dell'invio il sistema richiede di
chiudere la fase di rilevazione, cliccando sul pulsante "SI" non
sarà più possibile modificare i dati. La "conclusione" della fase
di rilevazione effettuata a cura del CdR è necessaria ai fini poi
della validazione da parte degli uffici di monitoraggio (UCB).
Eventuali successive modifiche saranno possibili solo previa apertura
della funzione di "rettifica" da parte degli UCB.

MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI MODELLI

MODELLO 1 - STIPENDI ED ALTRI ASSEGNI FISSI

In questo modello sono rilevate informazioni relative alle unità
di personale e alle spese per assegni fissi e continuativi per
singola qualifica/posizione economica.

DATI DI ORGANICO

Si richiama, preliminarmente, l'obbligo previsto dall'art 1, comma
93, della legge n. 311/2004, della rideterminazione delle dotazioni
organiche apportando una riduzione complessiva del personale in
servizio in misura non inferiore al 5% rispetto alla spesa
complessiva relativa al numero dei posti in organico di ciascuna
amministrazione.
Fanno eccezione le categorie indicate nel successivo art. 94,
della citata legge, per le quali si applicano le disposizioni
specifiche di settore (Scuola, AFAM, personale della carriera
diplomatica e prefettizia, magistrati, avvocati, procuratori, Forze
armate e Corpi di polizia).
Si rammenta inoltre il divieto, previsto dall'art. 1, comma 95,
legge n. 311/04, per gli anni 2005, 2006 e 2007, di procedere ad
assunzioni di personale, fatte salve quelle espressamente autorizzate
dal medesimo comma.
Ai fini dell'invio dei dati occorre preliminarmente selezionare la
qualifica e compilare successivamente i seguenti campi:
- Unità di personale al 31/12: vanno inserite le unità di
personale che si presume saranno in servizio al 31/12 dell'anno 2006.
Il calcolo va effettuato sui presenti senza tener conto di posizioni
di part time. Ai fini della corretta determinazione si rammenta che
la disciplina autorizzatoria in materia di assunzioni è estesa anche
al personale trattenuto in servizio ai sensi dell'art. 1-quater, del
decreto legge n. 136/2004, convertito dalla legge n. 186/2004.
- Assunzioni previste: tale campo, fatte salve le speciali
disposizioni per taluni settori che consentono assunzioni di
personale, non va compilato per le amministrazioni che rientrano nel
blocco delle assunzioni per l'anno 2007. Le eventuali deroghe per
l'anno 2007 saranno infatti finanziate dall'apposito fondo previsto
dall'art. 1, comma 95, della legge n. 31/104.
- Cessazioni previste: nella nuova voce "cessazioni previste"
vanno indicate le unità di personale che si prevede cesseranno nel
corso del 2007 per dimissioni, limiti di età o passaggio ad altre
amministrazioni. Nel numero dei cessati non va ricompreso il
personale che passa a qualifiche superiori all'interno
dell'amministrazione stessa il quale va incluso direttamente negli
anni persona.
- Anni-Persona: gli "anni persona" da indicare in tale campo, con
massimo due valori decimali, vanno determinati sulla base delle
mensilità che si prevede di pagare nel corso dell'anno 2007.

Esempi di calcolo dell'anno persona:

- Ove si preveda di pagare un dipendente per 12 mesi
l'anno/persona sarà uguale a 1. Nei casi di cessazione dal servizio
nel corso dell'anno di rilevazione l'anno/persona va determinato in
rapporto all'effettiva durata del servizio (es. 0,5 per ogni
dipendente cessato dal servizio dal 1 ° luglio).
- Il personale che passa nel mese di luglio da una posizione
economica/qualifica più bassa ad una più elevata, l'anno/persona
viene quantificato per 0,5 nella qualifica inferiore e per 0,5 nella
qualifica superiore.
- Per il personale che si prevede in part-time l'anno persona è
quantificato in base alla percentuale di part-time prescelto (es. il
personale in part-time all'80% equivale a 0,8 anni/persona; quello al
30% a 0,3 anni/persona; il personale in part-time al 50% che cesserà
il 1 ° luglio sarà pari a 0,25 anni persona).
- Il personale al quale non viene corrisposto alcun emolumento
per l'intero anno (es. personale in aspettativa senza assegni) non
deve rientrare nella determinazione degli anni-persona.

Coerenza degli anni persona nelle rilevazioni: Sico/Contabilità
economica

Gli anni persona comunicati dalle amministrazioni nel sistema SiCO
dovranno essere coerenti con quelli indicati dai singoli centri di
costo che trasmettono informazioni per la contabilità analitica
dello Stato. La verifica di tale coerenza è demandata ai referenti
dei Centri di responsabilità amministrativa e agli Uffici centrali
di bilancio.

Personale in assegnazione temporanea

Si rammenta infine che le disposizioni contrattuali relative al
comparto Ministeri (CCNI del 16/05/2001 art. 4, comma 12), confermate
annualmente dalla legge di bilancio, pongono interamente a carico
delle amministrazioni di destinazione gli oneri per il personale da
esse utilizzato in assegnazione temporanea (comando). Pertanto le
relative spese per il trattamento fisso e continuativo, vanno
previste sui capitoli degli stipendi dell'amministrazione presso cui
detto personale è temporaneamente assegnato, nelle corrispondenti
posizioni economiche/qualifiche del modello 1. Andranno invece
rilevate in capitoli appositamente costituiti le somme per il
personale appartenente ad altri comparti, assegnato temporaneamente
ad amministrazioni dello Stato, che vengono rimborsate alle
amministrazioni pubbliche di provenienza (diverse dal comparto
Ministeri) in base a quanto previsto dall'art. 70, comma 12, del d.
lgs. n. 16512001.
Nei casi in cui, in applicazione di speciali disposizioni, le
amministrazioni statali continuino a sostenere spese fisse e
continuative per il proprio personale in assegnazione temporanea
(posizione di comando e di fuori ruolo) presso altre amministrazioni,
dette spese continuano ad essere previste sul capitolo degli stipendi
delle amministrazioni di appartenenza nelle corrispondenti posizioni
economiche/qualifiche del modello l.

DATI DI SPESA

Il sistema elabora, sulla base dei parametri retributivi già
inseriti (e pertanto non modificabili dalle amministrazioni), le
spese relative alle voci stipendio ed indennità integrativa speciale
(qualora prevista) moltiplicando gli importi unitari per il numero
degli anni persona. Il sistema calcola anche, automaticamente, la
spesa per la 13ª mensilità utilizzando quale base di calcolo
l'ammontare complessivo delle voci relative a stipendio, indennità
integrativa speciale e ria. Per le seguenti voci: ria, indennità di
amministrazione/posizione, altre indennità, il sistema, in presenza
di informazioni provenienti dai flussi di monitoraggio (SPT, ecc.),
propone gli importi unitari medi annui. Tali importi, riferiti
all'ultimo mese disponibile moltiplicato per 12 mensilità, possono
essere modificati dall'amministrazione nel caso in cui non risultino
congruenti con i dati in proprio possesso.
In assenza di parametro (es: contrattisti) la relativa spesa
dovrà essere interamente indicata nella voce "altre indennità ".
I campi da compilare da parte delle amministrazioni per i quali il
sistema non propone alcun valore sono quelli relativi alle rimanenti
voci di spesa:
- Totale Arretrati
Devono essere riportati per ciascuna qualifica gli importi
procapite riferiti ad arretrati che si prevede di corrispondere a
titolo di stipendio, I.I.S., Ria, 13^ mensilità e indennità pagate
con i capitoli di stipendio.
- Assegno per nucleo familiare
Va indicato l'ammontare complessivo, riferito cioè a tutto il
personale rilevato nel modello 1, delle somme che si prevede di
corrispondere a tale titolo nell'apposito campo.
Recuperi: nella voce "recuperi", vanno inseriti eventuali recuperi
dovuti a situazioni di stato (es.: riduzioni per scioperi, congedi,
aspettative che comportano riduzioni dei valori indicati nel modello
1) o specifiche normative (es.: riduzioni stipendiali per il
personale in servizio all'estero) al fine di apportare correttivi
alle previsioni automaticamente definite dal sistema. L'importo da
inserire deve essere espresso, per qualifica/posizione economica, a
differenza di quanto richiesto per le altre voci di spesa, in valore
complessivo e non come importo medio annuo pro-capite. Il sistema
sottrarrà automaticamente tale importo dal totale delle voci
retributive per la qualifica interessata.
Per il corretto utilizzo della voce "recuperi" si suggerisce di
procedere come segue:
- inserire gli anni persona;
- inserire i valori medi richiesti;
- visualizzare il totale calcolato dal sistema (vedi sopra
"valorizzazione degli importi di spesa");
- inserire l'importo dei recuperi utilizzando il tasto
"modifica";
- determinare per ciascuna qualifica l'importo da inserire nella
voce "recuperi" a correzione del totale calcolato;
- visualizzare il totale per verificare l'esattezza della
riduzione operata.

Operazioni conclusive (modello 1)

Completato l'inserimento dei dati relativi alle singole voci
esaminate, il sistema calcola automaticamente il totale importo lordo
del capitolo (corrispondente al totale delle voci retributive, al
netto dei recuperi, dell'importo per assegno per il nucleo
familiare). È richiesto l'inserimento delle percentuali di cui si
compone il predetto totale con riferimento alla componente netta
(netto dipendente), alle imposte sulle retribuzioni (IRPEF) e ai
contributi sociali a carico del lavoratore.

MODELLO 2 - ALTRE SPESE DI PERSONALE

Tale modello non va compilato

MODELLO 3 - ONERI SOCIALI A CARICO DELL'AMMINISTRAZIONE ED IRAP

Il modello rileva le spese complessive poste a carico
dell'amministrazione relative ai contributi e all'IRAP gravanti su
tutti gli emolumenti (fissi e accessori) rilevate nei modelli 1 e
quelli relative ad altre spese non rilevate nel sistema SICO.

Riepilogo dei dati previsionali

I dati provenienti dai modelli 1 e 3 possono essere visualizzati
nella schermata di riepilogo una volta ultimata l'acquisizione dei
dati.

Confronto fasi

Permette di effettuare il raffronto dei dati immessi nel sistema
nelle varie fasi della previsione (Proposta iniziale e Approvazione
Legge di Bilancio).

Termini di invio: L'accesso al sistema per l'acquisizione dei dati
sarà reso possibile dal 18 aprile all'8 maggio.

ASSISTENZA

Richieste di chiarimenti o di nuove utenze possono essere rivolte,
preferibilmente per posta elettronica, al seguente indirizzo:
- allegati. sico@tesoro.it;
- per fax al seguente numero: 06/47614582
- telefonicamente ai numeri: 06/47614707; 06/47616814;
La presente circolare è pubblicata nel sito Internet del
Ministero dell'Economia e delle Finanze:
http:l/www.homepagesico.mef.gov.it (su circolari/previsioni e su
rilevazioni/allegati previsioni/settore statale) e può essere
inviata per posta elettronica a chi ne fa richiesta.

ALLEGATO 4

NOTE PRELIMINARI - Linee guida per la compilazione

1. Riferimenti normativi

La legge n. 94 del 1997, di riforma del Bilancio dello Stato,
assegna una particolare rilevanza alle Note preliminari che devono
accompagnare gli stati di previsione della spesa. Per il legislatore,
le Note costituiscono lo strumento per mezzo del quale ciascun
Ministero rappresenta, nel corso dell'iter di formazione del bilancio
di previsione i criteri di formulazione delle previsioni, gli
obiettivi da raggiungere e gli indicatori per misurarli (art. 2,
comma 4-quater, della legge n. 468 del 1978, introdotto dalla legge
n. 94 del 1997).
La Nota preliminare si inserisce così all'interno di un più
ampio processo di programmazione che prende avvio dalla definizione
generale degli obiettivi di Governo, passa attraverso la verifica di
compatibilità delle previsioni iniziali con i vincoli e gli
obiettivi di finanza pubblica, di competenza della Ragioneria
Generale dello Stato, e si conclude, dopo l'approvazione da parte del
Parlamento della Legge di Bilancio, con l'elaborazione della
Direttiva annuale emanata dal Ministro.
L'importanza e i contenuti della Nota preliminare sono stati
ribaditi all'interno di diverse circolari pubblicate dal Ministero
dell'Economia e delle Finanze (circolari nn. 21/2003, 11/2004,
13/2005), grande rilievo assumono in materia, inoltre, le seguenti
Direttive della Presidenza del Consiglio dei Ministri:
1. la Direttiva dell'8 novembre 2002, in tema di Indirizzi per la
programmazione strategica e la predisposizione delle direttive
generali dei Ministri per l'attività amministrativa e la gestione
per l'anno 2003, che fornisce importanti indicazioni e chiarimenti in
materia di programmazione ministeriale e di individuazione,
classificazione e contenuto degli obiettivi e degli indicatori;
2. la Direttiva del 23 dicembre 2004, in tema di Indirizzi per
garantire la coerenza programmatica dell'azione di Governo,
ripercorre i passi del processo di programmazione annuale di ciascun
Ministero, ribadendo il ruolo e l'importanza delle Note preliminari e
il forte legame che le unisce alla direttiva annuale del Ministro;
3. la Direttiva del 28 dicembre 2004, dal titolo analogo a quello
della sopra citata direttiva del 2002 - Indirizzi per la
programmazione strategica e per la predisposizione delle direttive
annuali per l'attività amministrativa e la gestione - della quale
riprende e completa le indicazioni. (1)
In coerenza con quanto stabilito dalla normativa vigente, si
forniscono di seguito alcune indicazioni in merito ai concetti
fondamentali da tener presenti nel processo di programmazione, alle
tappe del processo stesso e ai criteri operativi che le
Amministrazioni debbono seguire nella compilazione delle Note
preliminari per il Bilancio di previsione 2007.

2. Priorità politiche e obiettivi strategici

Nella Nota preliminare vanno riportate le priorità politiche e
gli obiettivi strategici dell'Amministrazione.
Le priorità politiche sono indicate da ciascun Ministro sulla
base delle scelte programmatiche di politica economica del Governo
che tengono conto dello scenario macroeconomico e istituzionale,
della legislazione di settore vigente, delle iniziative legislative
in itinere o in progetto: tali scelte trovano dapprima
formalizzazione nel Documento di programmazione economico-finanziaria
(DPEF) e successivamente nel disegno di legge di bilancio e
finanziaria.
Gli obiettivi strategici: sono definiti da ciascun Ministro,
supportato dai Servizi di controllo interno (SECIN)(2), su proposta
dei titolari dei Centri di responsabilità amministrativa, in
coerenza con le priorità politiche.
Gli obiettivi strategici devono essere rappresentativi delle
politiche pubbliche di settore di interesse del Ministero prese in
considerazione nei documenti programmatici generali del Governo.
Le politiche pubbliche di settore, a loro volta, sono
rappresentate, all'interno della classificazione funzionale dello
Stato, dalle Missioni Istituzionali.
Quindi gli obiettivi strategici devono essere definiti per
l'Amministrazione nel suo complesso e in coerenza con le Missioni
Istituzionali assegnate all'Amministrazione.
Ciascun obiettivo strategico, cioè, potrà essere:
- settoriale, se fa riferimento ad una unica Missione
Istituzionale;
- intersettoriale, se fa riferimento a più Missioni
Istituzionali.
Nel caso di politiche pubbliche (cioè di Missioni Istituzionali)
che interessano più Ministeri, inoltre, dovrà essere assicurata la
necessaria sintonia e coordinamento fra priorità politiche e
obiettivi strategici dei vari Ministeri interessati.
La coerenza degli obiettivi strategici di un Ministero con le sue
priorità politiche, le sue Missioni Istituzionali e con gli
obiettivi strategici di altri Ministeri, con cui eventualmente
condivide le Missioni Istituzionali, costituisce la coerenza esterna
e la sua verifica è un compito fondamentale dei Servizi di controllo
interno.
-----------------------------------------
1. È possibile consultare e scaricare in formato
elettronico i testi delle circolari e delle direttive
richiamate accedendo al portale di contabilità economica
della Ragioneria Generale dello Stato, all'indirizzo
Internet
http/www.res.mef.gov.itVERSIONE-I/Norme-e-do/Contabilit/ind
ex.asp, rispettivamente nelle sezioni circolari e
normative. 2 Cfr. Direttiva PCM 28 dicembre 2004, pag. 5,
sub Fissazione delle priorità politiche.

3. Il sistema degli Indicatori

La Legge n. 94/1997 introduce il concetto di indicatori di
efficienza ed efficacia da applicare agli obiettivi esposti nella
Nota, attraverso i quali si possono misurare i risultati o le
performance in termini di:
- Efficienza - rapporto fra risultato raggiunto e risorse
impiegate per raggiungerlo;
- Efficacia - rapporto fra risultato raggiunto e risultato atteso
(laddove atteso può intendersi come desiderato o richiesto o di
riferimento comune).
È necessario, tuttavia, qualificare meglio il contenuto di tali
indicatori e dettare criteri omogenei per la loro individuazione e
applicazione agli obiettivi scelti.
Tali indicazioni si possono far discendere da quelle fornite nelle
citate direttive della Presidenza del Consiglio dei Ministri
sottolineando che la scelta degli indicatori è successiva e
strettamente legata a quella degli obiettivi che si intende misurare.
In proposito si fornisce una classificazione degli indicatori,
come di seguito rappresentato.

----&gt; Vedere prospetto a pag. 82 &lt;----

4. Fasi del processo di programmazione annuale - legame fra Note
preliminari, Bilancio di previsione finanziaria, Budget economico e
Direttiva annuale

In base a quanto indicato dalla direttiva della PCM del 23
dicembre 2004, le fasi del processo di programmazione annuale sono le
seguenti:
Fase 1: (febbraio-maggio):
- ciascun Ministro, tenendo conto delle priorità politiche
condivise in ambito governativo e su proposta dei dirigenti generali
titolari della propria struttura amministrativa, individua le
"priorità politiche" da indicare nella programmazione di bilancio;
- le proposte di bilancio e la prima elaborazione della Nota
preliminare sono trasmesse al Ministero dell'Economia e delle finanze
(MEF) - Ragioneria Generale dello Stato - nei tempi stabiliti dalla
circolare annuale, parallelamente al Budget economico "proposto".
Fase 2: (entro il 30 settembre) una volta varato definitivamente
il DPEF:
- il MEF predispone il Disegno di Legge di bilancio (DLB),
apportando variazioni alle proposte delle Amministrazioni, che viene
presentato al Parlamento entro il 30 settembre; le variazioni alle
proposte sono preliminarmente trasmesse per conoscenza dalla
Ragioneria Generale dello Stato alle Amministrazioni centrali entro
la fine di luglio;
- in conseguenza delle variazioni apportate alle proposte
iniziali, ciascuna Amministrazione provvede ad aggiornare e
trasmettere alla Ragioneria Generale dello Stato la propria Nota
preliminare;
- contemporaneamente, ciascuna Amministrazione aggiorna il
Budget economico - Budget "presentato" - che viene successivamente
trasmesso al Parlamento dal Ministro dell'Economia e delle Finanze.
Fase 3: (entro il 30 ottobre) una volta presentato il Disegno di
Legge Finanziaria (DLF), ciascuna Amministrazione provvede ad
aggiornare e trasmettere alla Ragioneria Generale dello Stato la
propria Nota preliminare, tenendo conto degli obiettivi eventualmente
ridefiniti nel contesto del proprio stato di previsione della spesa;
in relazione agli effetti della manovra contenuta nel Disegno di
Legge Finanaziaria la Ragioneria Generale provvede, a sua volta, ad
inoltrare le Note aggiornate al Parlamento.
Fase 4: (dicembre-gennaio) in seguito all'approvazione della
Legge di Bilancio e della Legge Finanziaria da parte del Parlamento:
- ciascuna Amministrazione predispone la versione finale del
Budget economico - "definito" -, e la trasmette alla Ragioneria
Generale dello Stato che cura l'elaborazione del Documento (Budget
dello Stato) da presentare al Parlamento;
- ciascun Ministro, sulla base delle priorità e degli obiettivi
precedentemente definiti e descritti nella Nota preliminare, vara la
Direttiva generale sull'azione amministrativa e la gestione,
ripartendo le risorse economiche e finanziarie ministeriali fra i
vari Uffici dirigenziali generali in cui si articola il proprio
Dicastero e traslando gli obiettivi programmatici di propria
competenza dal piano politico-istituzionale al piano
amministrativo-gestionale.
Per il calendario dei citati adempimenti in relazione alla
compilazione della Nota preliminare si rimanda a quanto indicato
nella Nota tecnica n°1, paragrafo 5.6.

5. Schema di contenuto della Nota preliminare di un Ministero

La Nota preliminare dovrà essere articolata in:
1. una parte generale, compilata direttamente dai SECIN,
contenente un quadro di riferimento generale dell'amministrazione, le
priorità politiche e le schede degli obiettivi strategici;
2. una seconda parte suddivisa per Centro di Responsabilità
Amministrativa (CdR).
Si allegano di seguito degli schemi esemplificativi di
articolazione della Nota preliminare.

Per qualsiasi chiarimento sul contenuto delle presenti Linee guida
è possibile contattare l'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio della Ragioneria Generale dello Stato ai seguenti
riferimenti:
06/47616057 - francesca.marras@tesoro.it;
06/47617743 - rosario.stella@tesoro.it;
06/47614697 - sandra.digirolamo@tesoro.it;
06/47614577 - daniela.valentini@tesoro.it

----&gt; Vedere modello a pag. 86 &lt;----

Seguono le schede per obiettivo strategico, per ciascuno dei quali
il SECIN indicherà la descrizione, il suo carattere annuale o
pluriennale, il legame con le Missioni Istituzionali
dell'Amministrazione, CdR interessati, gli eventuali altri Ministeri
coinvolti, gli indicatori scelti per misurarlo.

----&gt; Vedere schede alle pagg. 87-88 &lt;----

Seguono le schede per obiettivo strategico simili a quelle della
Parte generale, di interesse del CdR; se un obiettivo strategico è
affidato unicamente ad un CdR, si può fare un rimando alla scheda
già presente nella Parte generale.

----&gt; Vedere scheda a pag. 89 &lt;----

----&gt; Vedere tabelle da pag. 90 a pag. 93 &lt;----

FORMULAZIONE DEL
BUDGET ECONOMICO 2007

Nota Tecnica n. 2

SEZIONE PRIMA
INDICAZIONI GENERALI

1 Regole e principi contabili per la formulazione del budget
economico

Nelle Amministrazioni Centrali dello Stato, la formulazione del
budget economico va vista come parte del più ampio processo di
programmazione economico-finanziaria che contempla, accanto alla
quantificazione delle risorse umane e strumentali da impiegare per la
realizzazione degli obiettivi prefissati, la determinazione delle
relative risorse finanziarie.
Nel Sistema di contabilità economica, i Centri di costo "sono
individuati in coerenza con il sistema dei Centri di responsabilità
dell'Amministrazione" (art. 10, co. 4, D.Leg.vo n. 279/97); i
titolari di questi ultimi sono i responsabili "della gestione e dei
risultati derivanti dall'impiego delle risorse umane, finanziarie e
strumentali assegnate" (art. 3, co. 3, D.Leg.vo n. 279/97).
Infatti, ai "dirigenti responsabili della gestione delle singole
unità previsionali di bilancio" (che nell'ambito di
un'Amministrazione organizzata su base dipartimentale corrispondono
ai Capi Dipartimento, mentre in quelle strutturate su base
direzionale corrispondono ai Responsabili delle Direzioni generali),
sono riferibili le responsabilità inerenti la formulazione di
proposte di bilancio e la definizione di obiettivi e programmi
correlati (art. 4-bis Legge n. 468/78).
Il budget economico costituisce, quindi, la rappresentazione
economica degli obiettivi e programmi dei Centri di costo, che fanno
capo al Centro di responsabilità amministrativa.
I Centri di costo sono responsabili dei costi sostenuti, cioè
dell'impiego di risorse umane e strumentali; il Centro di
responsabilità amministrativa è, invece, responsabile anche delle
risorse finanziarie. Pertanto, in sede di programmazione, i titolari
dei Centri di responsabilità amministrativa coordinano la
formulazione del budget dei Centri di costo sottostanti, laddove
esistenti, e costruiscono, in coerenza con questi, le previsioni
finanziarie avvalendosi, anche, delle informazioni relative ai costi
sostenuti nei periodi precedenti.
Il riferimento normativa per l'impostazione della contabilità
economica, è costituito dal Titolo III del Decreto Legislativo 7
agosto 1997, n. 279 e dal connesso Piano unico dei conti - di cui
alla allegata Tab. B, e successive modifiche - che costituisce la
chiave unitaria di dialogo tra le Amministrazioni pubbliche ed il
Ministero dell'Economia e delle finanze - Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.
Il Sistema unico di contabilità economica analitica e le sue
rilevazioni, come più volte segnalato, si pongono in stretta
integrazione sia con le decisioni di finanza pubblica e con il
processo di costruzione del bilancio finanziario, sia con il sistema
di controllo interno di gestione. Si rende, infatti, indispensabile
garantire la coerenza e l'omogeneità del flusso informativo dei dati
rilevati e l'analisi delle sue risultanze ai vari livelli di
pertinenza con quanto previsto nel Documento di programmazione
economico-finanziaria. In tal senso la Direttiva del Presidente del
Consiglio dei Ministri del 23 dicembre 2004, sottolinea la necessità
di "procedere con convinzione sulla strada del definitivo abbandono
del bilancio dello Stato costruito secondo il criterio della spesa
storica incrementale adottando in via esclusiva il bilancio
programmatico delineato dalla legge di riforma n. 94 del 1997".
Un elemento di novità per le previsioni dell'anno 2007 risiede
nella compilazione delle Note preliminari secondo le linee guida
illustrate nell'allegato n. 4, in particolare le note preliminari,
una volta elaborate, possono rappresentare un utile riferimento anche
all'interno dei Centri di responsabilità amministrativa per le
previsioni economiche da parte di ciascun Centro di costo.
Nel formulare il Budget 2007 le Amministrazioni dovranno tenere
conto delle indicazioni contenute nella parte dispositiva della
presente circolare, in tema di contenimento della spesa pubblica e,
in particolare, delle risorse finanziarie destinate alle categorie
economiche di bilancio consumi intermedi e investimenti.
Al fine, inoltre, di assicurare il consolidamento dei valori
rilevati, ai diversi livelli di osservazione dei fenomeni, si rende
necessario che gli eventi amministrativi, espressivi dell'impiego
delle risorse disponibili, vengano rappresentati secondo regole e
procedure uniformi.
A tale proposito è stato predisposto il Manuale dei principi e
delle regole contabili, che costituisce il riferimento comune a tutte
le Amministrazioni nei vari adempimenti connessi al Sistema unico di
contabilità economica analitica aggiornato, con Decreto del
Ministero dell'Economia e delle finanze del 22 aprile 2004 n. 41368,
anche per tener conto delle ultime modifiche apportate al Piano dei
conti.
Il manuale e il Piano dei conti possono essere consultati e
scaricati in formato elettronico sul portale di contabilità
economica accessibile all'indirizzo internet www.rgs.mef.gov.it
(scegliendo "Contabilità Economica") oppure tramite la Home Page del
sito www.tesoro.it. (scegliendo "Dipartimenti" e poi "Dipartimento
della Ragioneria Generale dello Stato").

2 Strutture organizzative a cui riferire le previsioni economiche
2007

Molte Amministrazioni Centrali sono state interessate, nel tempo,
da processi di ristrutturazioni organizzative previste da specifiche
disposizioni legislative o da nuovi assetti derivanti, da una parte,
dalla piena operatività dei trasferimenti di funzioni e risorse alle
Regioni ed agli Enti locali (previsti dal D.L.vo n. 112 del 1998) e,
dall'altra, dalla ridefinizione delle strutture e delle funzioni
ministeriali disegnate dal D.L.vo n. 300/1999 e successive
modificazioni.
L'attuazione di tali disposizioni ha comportato modifiche
organizzative e variazioni dei Centri di costo - componenti di
riferimento fondamentale della contabilità economica analitica - che
si ripercuotono sulle fasi gestionali della stessa.
Le strutture utilizzate per la formulazione del Budget 2006
costituiranno la base di riferimento anche per la formulazione del
Budget 2007, fermo restando che qualsiasi ulteriore modifica alle
esistenti strutture dei Centri di costo dovrà essere preliminarmente
e tempestivamente concordata, con il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti; quanto sopra
vale in particolar modo per alcune Amministrazioni che sono in fase
di ristrutturazione organizzativa quali il Ministero delle
Infrastrutture e dei trasporti e il Ministero delle Attività
produttive.

3 Modalità operative per il Budget 2007

Il Budget 2007 dovrà essere formulato:
- per Centri di costo;
- per natura di costo, utilizzando le voci di terzo livello del
Piano dei conti, ad eccezione delle voci relative al "Personale -
comparto/qualifica", che continueranno ad essere gestite al secondo
livello;
- per Missioni Istituzionali.
L'inserimento e la trasmissione telematica dei dati, avviene
attraverso le applicazioni previste nell'area riservata del portale
web di contabilità economica accessibile all'indirizzo internet
www.rgs.mef.gov.it (scegliendo "Contabilità Economica") oppure
tramite la Home Page del sito www.tesoro.it.
I Ministeri, nella formulazione dei dati economici, presteranno
particolare attenzione alle indicazioni che seguono.
3.1 Applicazione al terzo livello del Piano dei conti
Prosegue per il 2007 la formulazione del budget al terzo livello
del Piano dei conti che ha costituito una tappa della naturale
evoluzione del Sistema di contabilità economica che si aggiunge alle
innovazioni tecniche, di processo e di regole contabili.
Le descrizioni del contenuto delle voci di terzo livello si
ritrovano sia nel Piano dei Conti che nel Manuale dei principi e
delle regole contabili, alla sezione denominata "Regole e criteri
contabili analitici per voci del Piano dei conti" a cui si rimanda
per le regole da applicare per il calcolo e l'attribuzione dei costi.
3.2 Modalità di acquisizione del costo medio delle Retribuzioni
per comparto/qualifica
Allo scopo di affinare le previsioni relative all'utilizzo di
risorse umane e per dare distinta evidenza alle componenti ordinarie
e straordinarie delle Retribuzioni, a partire dall'anno 2005, si
utilizza un costo medio ANNUO del lavoro ordinario per posizione
economica e Centro di responsabilità amministrativa e,
separatamente, un costo ORARIO del lavoro straordinario per posizione
economica.
Il costo medio annuo del lavoro ordinario, si compone del costo
medio delle competenze fisse, del costo medio delle competenze
accessorie (escluso lo straordinario) e dei contributi a carico
dell'Amministrazione.
In relazione al costo medio delle competenze fisse, elaborato
dall'Ispettorato Generale per gli Ordinamenti del Personale e
l'analisi dei costi del lavoro pubblico (IGOP) del Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, a partire dal Budget 2007, gli
Uffici del personale non potranno modificare il valore preimpostato
nel sistema, se non previa richiesta motivata di autorizzazione
dell'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio .
Il costo orario del lavoro straordinario - non modificabile - è
preimpostato nel sistema con i dati forniti dall'IGOP, ed è
corrispondente al compenso orario tabellare.
I contributi a carico dell'Amministrazione sono calcolati
automaticamente dal sistema, sia per il costo medio del lavoro
ordinario che sul costo del lavoro straordinario.
Per un'illustrazione più dettagliata del processo di inserimento
dei costi medi del personale, si rimanda alla successiva Sezione
seconda.
3.3 Modalità di formulazione delle previsioni di impiego di
personale (Anni Persona) da parte dei Centri di costo
Coerentemente con la distinzione operata, per ogni posizione
economica, fra costo medio annuo previsto del lavoro ordinario e
costo orario del lavoro straordinario, ciascun Centro di costo
effettuerà le previsioni di impiego di personale indicando:
- l'impiego del personale nell'anno di budget, distintamente per
semestre, per posizione economica e per Missione Istituzionale, in
termini di Anni Persona, che esprimono la quantità di lavoro
ordinario da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale;
- l'impiego straordinario del personale per semestre e per
posizione economica in termini di ore complessive senza articolare la
previsione per Missione Istituzionale.
Per un'illustrazione più dettagliata del processo di inserimento
di tali previsioni, si rimanda alla successiva Sezione seconda.
3.4 Necessità di garantire la coerenza fra gli Anni Persona
contenuti nel Budget 2007 e quelli inseriti negli allegati di spesa
del personale nel Bilancio finanziario
La previsione relativa alla quantità di risorse umane da
utilizzare nel 2007, espressa in Anni Persona, viene richiesta alle
Amministrazioni sia in sede di formulazione del budget che nella
determinazione dello stanziamento sui capitoli di bilancio,
attraverso la compilazione dei modelli di rilevazione relativi alle
spese di personale, secondo quanto indicato nella Nota tecnica n°l al
paragrafo 5.3.
Il livello organizzativo di inserimento degli Anni Persona è
diverso nelle due previsioni: Centro di responsabilità per le
previsioni finanziarie e Centro di costo per la contabilità
economica. Per il sistema finanziario gli Anni Persona sono quelli
che il Centro di responsabilità amministrativa prevede di pagare su
propri capitoli classificati, come categoria economica Personale,
mentre per il Sistema di contabilità economica gli Anni Persona sono
quelli che il Centro di costo prevede di utilizzare.
In ogni caso, trattandosi di previsioni quantitative di Anni
Persona, analogamente allo scorso anno, deve essere assicurata
coerenza tra i dati degli Anni Persona inseriti sul sistema SICO e
quelli inseriti sul Sistema di contabilità economica.
A tale scopo è stata realizzata un'apposita funzione informatica,
che consente ai referenti dei Centri di responsabilità
amministrativa di accertare e conseguentemente di certificare la
coerenza tra gli di Anni Persona inseriti nei due diversi Sistemi;
gli Uffici Centrali del Bilancio, verificano e assicurano la predetta
coerenza dei dati trasmessi.
Per un'illustrazione più dettagliata si rimanda alla successiva
Sezione seconda.
3.5. Compilazione della Nota Illustrativa
La Nota illustrativa è parte integrante del processo di budget e
rappresenta lo strumento tramite il quale il Centro di costo illustra
e comunica, le "linee generali di programmazione" e tutte le
situazioni, fatti e accadimenti che sono alla base di eventuali
scostamenti o comunque portatori di innovazioni istituzionali e
attività degne di essere messe a conoscenza del Ministero
dell'Economia e delle finanze.
La conoscenza delle notizie riportate nelle Note illustrative
consente al Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, di
riportare nel Documento Parlamentare tutte le informazioni volte a
rendere il documento stesso completo ai fini di un'efficace ed
attenta lettura da parte dei soggetti istituzionali.
Pertanto, in relazione a quanto precede si sensibilizzano tutti
gli attori coinvolti nel processo di rilevazione del budget, nel
massimo impegno della compilazione delle Note di cui trattasi.

4. Calendario degli adempimenti relativi al Budget 2007

Le Amministrazioni dovranno procedere all'inserimento dei dati
economici e alle previste validazioni, inderogabilmente, entro il 16
maggio 2006.
Gli Uffici Centrali del Bilancio avranno cura di verificare e
validare i dati inseriti dalle Amministrazioni e trasmetterli
all'ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio
Analisi dei Costi e dei Rendimenti inderogabilmente entro il 19
maggio 2006 allo scopo di effettuare le relative analisi e consentire
la predisposizione del "Budget Proposto".
In seguito alla presentazione del Disegno di legge di Bilancio al
Parlamento, i Centri di costo delle Amministrazioni effettuano le
riprevisioni economiche entro i 10 giorni successivi alla
pubblicazione sul portale di contabilità economica delle tabelle
contenenti le variazioni intervenute sui valori finanziari.
I1 predetto Servizio, ricevuti i dati approvati dagli Uffici
Centrali di Bilancio, previa analisi degli stessi, provvederà alla
predisposizione e tempestiva presentazione al Parlamento del
documento di "Budget Presentato".
In seguito all'approvazione della Legge di Bilancio, le
Amministrazioni, entro i 15 giorni lavorativi successivi alla
pubblicazione sul portale delle tabelle contenenti le variazioni
intervenute sui valori finanziari trasmettono, per via informatica,
la riformulazione dei costi ai coesistenti Uffici Centrali del
Bilancio, i quali provvederanno, nei tre giorni successivi, alla loro
trasmissione all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio -
Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti - allo scopo di
consentire l'analisi dei dati e la predisposizione del documento di
"Budget Definito" da presentare al Parlamento e per consentire gli
adempimenti previsti dall'articolo 14, comma 1, del D.Leg.vo n.
165/2001.

SEZIONE SECONDA

II PROCESSO DI FORMULAZIONE DEL BUDGET 2007

1. Gli attori ed il processo di formulazione del Budget 2007

Ogni soggetto autorizzato ad operare nell'area riservata del
portale di contabilità economica è identificato attraverso un
codice personale - o nome utente - ed una parola chiave di accesso
segreta - o password -, concordate con il Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio, che individua univocamente l'utente e
garantisce la riservatezza e la sicurezza dei dati immessi e delle
funzioni svolte.
Ciascun utente è autorizzato ad operare nell'ambito di un profilo
predefinito che identifica il tipo di operazioni consentite ed i dati
a cui ha accesso. Ogni profilo utente previsto corrisponde ad uno dei
diversi attori che intervengono nel processo di predisposizione del
budget:
- l'inseritore dell'Ufficio del personale esamina il costo medio
annuo delle competenze fisse del lavoro ordinario, distinto per
posizione economica e per Centro di responsabilità amministrativa,
preimpostato a sistema con i dati elaborati dall'Ispettorato Generale
per gli Ordinamenti del Personale del Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato, lo conferma o ne chiede l'eventuale modifica ed
inserisce i valori relativi alle competenze accessorie;
- il responsabile dell'Ufficio del personale valida il costo
medio annuo del lavoro ordinario, inserito per posizione economica e
per Centro di responsabilità amministrativa; tale funzione, essendo
propedeutica all'attività delle strutture organizzative di
riferimento, deve essere completata entro tempi utili al fine di
consentire lo svolgimento delle successive fasi del processo nei
tempi prefissati;
- l'inseritore del Centro di costo immette i dati previsionali
relativi agli Anni Persona e ai costi di propria competenza,
ripartiti per Missione Istituzionale e per semestre, e compila la
Nota illustrativa;
- il validatore del Centro di costo controlla i dati immessi per
il proprio Centro di costo e li valida;
- il referente del Centro di responsabilità amministrativa oltre
a monitorare il processo di inserimento e trasmissione dei dati
economici da parte dei Centri di costo sottostanti, inserisce e
valida le informazioni per la riconciliazione, comunica i criteri
adottati per la ripartizione dei costi comuni, verifica la coerenza
tra gli Anni Persona inseriti nel Sistema di contabilità economica e
quelli trasmessi nel Sistema SICO per la predisposizione degli
allegati relativi alle spese di personale;
- il referente dell'Ufficio Centrale del Bilancio controlla i
dati immessi e validati dai Centri di costo e dai Centri di
responsabilità dell'Amministrazione di riferimento, per verificarne
l'aderenza ai principi ed alle regole stabilite nel Manuale dei
principi e delle regole contabili e alle indicazioni contenute nella
presente circolare ed effettua l'approvazione degli stessi; verifica,
inoltre, la coerenza tra gli Anni Persona inseriti nel Sistema di
contabilità economica e quelli inseriti nel Sistema SICO;
- l'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato del Ministero
dell'Economia e delle finanze raccoglie i dati trasmessi dai Centri
di costo e dai Centri di responsabilità amministrativa di tutte le
Amministrazioni, dopo l'approvazione degli Uffici Centrali di
Bilancio, procede alla loro analisi ed elaborazione al fine di
produrre i Documenti informativi per i competenti organi politici e
di controllo e per le stesse Amministrazioni.

2. Utilizzo dei report di supporto alla formulazione dei Budget
2007, basati sui dati economici degli anni precedenti

Per migliorare il processo di programmazione sono stati
predisposti alcuni report di supporto che intendono rappresentare un
primo strumento per favorire la conoscenza, da parte delle strutture
chiamate a programmare, delle risorse umane e strumentali (costi e
Anni Persona) utilizzate negli anni 2004 e 2005 e quelle che si
prevede di utilizzare per il corrente anno 2006 (Budget definito).
Tali report, allegati in fac-simile alla presente circolare, sono
disponibili in formato elettronico sul portale di contabilità
economica; di seguito, se ne descrivono brevemente il contenuto e le
modalità di utilizzo:
- REPORT A1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITÀ E NATURA DEI
COSTI: è un prospetto riepilogativo a livello di Centro di
responsabilità amministrativa. Mette a confronto i costi sostenuti
per natura - al secondo livello del piano dei conti - e gli Anni
Persona impiegati nel 2005 con quelli del 2004, ed i costi previsti
per il 2006 (Budget definito) con quelli sostenuti nel 2005;
- REPORT A2 - DATI DEL CENTRO DI RESPONSABILITA , PER CENTRO DI
COSTO E NATURA DEI COSTI: ha lo stesso formato del precedente, ma
espone, in sequenza, tutti i Centri di costo che fanno riferimento
allo stesso Centro di responsabilità amministrativa;
- REPORT A3 - DATI PER CENTRO DI COSTO E NATURA DEI COSTI: ha lo
stesso contenuto del precedente ma espone i dati per singolo Centro
di costo;
- REPORT B1 - DATI PER CENTRO DI RESPONSABILITÀ E DESTINAZIONE:
è un prospetto riepilogativo a livello di Centro di responsabilità
amministrativa che confronta i costi previsti per il 2006 (Budget
definito) con quelli sostenuti nel 2005 per Missione Istituzionale;
- REPORT B2 - DATI DEL CENTRO DI RESPONSABILITÀ, PER CENTRO DI
COSTO E DESTINAZIONE: ha lo stesso formato del precedente, ma espone,
in sequenza, i dati di tutti i Centri di costo che fanno riferimento
allo stesso Centro di responsabilità amministrativa;
- REPORT B3 - DATI PER CENTRO DI COSTO E DESTINAZIONE: ha lo
stesso contenuto del precedente con l'esposizione dei dati per
singolo Centro di costo;
- REPORT C1 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI E
NATURA DEI COSTI - CONSUNTIVO 2005: espone, per Centro di costo, i
dati del Consuntivo 2005, per natura (al secondo livello del piano
dei conti), sulle Missioni Istituzionali;
- REPORT C2 - DATI PER CENTRO DI COSTO, MISSIONI ISTITUZIONALI E
NATURA DEI COSTI - BUDGET 2006: analogo al precedente, con i dati del
Budget definito 2006;
- REPORT D1 - INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI
SUI COSTI PER NATURA - CONSUNTIVO 2005: espone, per Centro di costo e
per natura (al secondo livello del piano dei conti), la composizione
percentuale dei costi sostenuti e degli Anni Persona impiegati nel
2005 per Missione Istituzionale;
- REPORT D2 - INCIDENZA PERCENTUALE DELLE MISSIONI ISTITUZIONALI
SUI COSTI PER NATURA - BUDGET 2006: analogo al precedente, con i dati
del Budget definito 2006.
Nei paragrafi seguenti si descrivono le fasi del processo di
formulazione del Budget 2007, per il quale saranno utilizzate le
schede informatizzate presenti nelle applicazioni dell'area riservata
del portale di contabilità economica.

3. Attribuzioni dell'Ufficio del personale

3.1 Inserimento del costo medio annuo del lavoro ordinario per
comparto/qualifica.
Il costo medio annuo del lavoro ordinario, è composto dal valore
medio annuo delle competenze fisse e dal valore medio annuo delle
competenze accessorie. Il valore medio annuo delle competenze fisse
sarà preimpostato, nel Sistema di contabilità economica, secondo i
dati forniti dall' Ispettorato Generale per gli Ordinamenti del
Personale e l'analisi dei costi del lavoro pubblico (IGOP), per
comparto/qualifica e per Centro di responsabilità amministrativa.
A partire dal Budget 2007 gli Uffici del personale:
- potranno visualizzare, in apposito report, le componenti
elementari nelle quali si articola il costo medio delle competenze
fisse preimpostato;
- per poter modificare il valore preimpostato dovranno inoltrare
una richiesta motivata all'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio (IGPB); una volta autorizzati gli uffici potranno,
avvalendosi di un'apposita funzione, intervenire in modifica di una o
più componenti elementari del valore medio annuo delle competenze
fisse.
Di seguito si espongono in forma dettagliata tutte le componenti
del costo medio annuo del lavoro ordinario:
VALORE MEDIO ANNUO COMPETENZE FISSE:
- Il valore è preimpostato nel sistema con i dati forniti
dall'ispettorato Generale per gli Ordinamenti del Personale e
l'analisi dei costi del lavoro pubblico (IGOP) del Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, sulla base dei CCNL e delle
contrattualizzato, ad esclusione delle qualifiche non contemplate da
questi ultimi (ad esempio: Ministro, Sottosegretario, Dirigente 1ª
fascia con incarico di Capo Dipartimento o Direttore Generale,
personale con contratto a tempo determinato, ecc.).
- Il valore include le componenti fisse di retribuzione al netto
dei contributi previdenziali a carico dell'Amministrazione, che sono:
1. Stipendio tabbellare,
2. Indennità integrativa Speciale (IIS);
3. 13ª mensilità;
4. retribuzione di anzianità e altri assegni fissi ad personam;
5. Indennità fisse (diverse da comparto a comparto, per il
comparto Ministeri prende il nome di indennità di Amministrazione).
Il costo medio delle competenze fisse preimpostato potrà essere
visualizzato dagli uffici del personale che, attivando un pulsante
sullo schermo, potranno interrogarne le componenti elementari.
Per modificare i valori preimpostati, tuttavia, occorre fare una
richiesta all'ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio
(IGPB) ed essere autorizzati.
In questo caso, attraverso un'apposita funzione, l'Ufficio del
personale potrà modificare il costo medio delle competenze fissa
agendo sulle componenti elementari.
Si precisa che le eventuali discordanze tra i dati preimpostati
nel Sistema di contabilità economica e quelli in possesso degli
Uffici del personale dovrebbero riguardare esclusivamente le voci
relative all'anzianità fisse; non dovrebbero, di norma, verificarsi
differenze su valori univocamente definiti nei CCNL o norme
regolamentari.
Attraverso la medesima funzione di modifica sarà possibile
inserire, senza necessità di alcuna autorizzazione preventiva, i
costi medi per le qualifiche i cui non sono preimpostati da IGOP.
VALORE MEDIO ANNUO COMPETENZE ACCESSORI
Include le componenti di retribuzione diverse da quelle sopra
elencate per le competenze fisse, ad eccezione dello straordinario,
che è trattato a parte (ad esempio vi rientrano, per il comparto
Ministeri, il Fondo Unico di Amministrazione - FUA - , la
retribuzione di risultato dei dirigenti o, per il comparto forze
armate l'indennità di Riscio, indennità operativa, ecc.).
Il valore dovrà essere inserito a cura degli Uffici del personale
delle Amministrazioni al netto dei contributi previdenziali a carico
dell'Amministrazione, che verranno automaticamente calcolati dal
sistema.
CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E IRAP A CARICO DELL'AMMINISTRAZIONE
Aggiunti automaticamente dal sistema sulla base delle aliquote
previste dalla legge.
COSTO MEDIO ANNUO LAVORO ORDINARIO
Calcolato automaticamente dal sistema.
L'operazione in oggetto sarà effettuata con apposita funzione
dall'utente dell'Ufficio del personale, con profilo di inseritore,
attraverso la quale sarà visualizzata, una volta selezionato il
Centro di responsabilità amministrativa ed il comparto di interesse,
una scheda avente un formato simile a quello di seguito
rappresentato:

----&gt; Vedere tabella a pag. 112 &lt;----

I pulsanti posizionati al centro della schermata consentono la
visualizzazione delle componenti elementari del valore medio annuo
delle competenze fisse e i costi medi inseriti nella precedente fase
di budget.
È prevista, inoltre, un'apposita funzione di copia dei costi medi
utilizzabile dall'Ufficio del personale qualora intenda attribuire ad
un Centro di responsabilità amministrativa, per le qualifiche di uno
stesso comparto, il medesimo costo medio annuo del lavoro ordinario
definito per un altro Centro di responsabilità.
Il costo orario del lavoro straordinario, comprensivo dei
contributi a carico dell'Amministrazione è fornito da IGOP sulla
base del valore orario tabellare per comparto/qualifica. Tale dato è
preimpostato nel sistema e non è modificabile.
3.2 Validazione dei costi medi
Il dirigente dell'Ufficio del personale, effettua la validazione
dei costi medi inseriti/elaborati dal referente dell'Ufficio del
personale; tale validazione ha il valore di firma e di trasmissione
dei costi medi agli utenti destinatari del Sistema.

4. Attribuzioni del Centro di costo:

4.1 Individuazione delle Missioni Istituzionali:
Ogni Centro di costo, preliminarmente alla formulazione delle
previsioni economiche per l'anno 2007, dovrà visualizzare le
Missioni Istituzionali associate al Centro di responsabilità
amministrativa a cui appartiene e selezionare quelle alle quali
intende riferire i costi in termini di risorse umane (Armi Persona) e
risorse strumentali (beni e servizi). Il sistema propone
automaticamente la selezione delle Missioni Istituzionali associate
nel Budget definito per l'anno 2006.
4.2 Inserimento delle previsioni di impiego di personale.
Impegno contrattuale ordinario in Anni Persona per Missione
Istituzionale.
Il primo dato che l'inseritore del Centro di costo deve immettere
è quello relativo all'impiego di risorse umane, in termini di Anni
Persona di impegno contrattuale ordinario (corrispondente alla
quantità di lavoro da prestarsi nell'orario d'obbligo contrattuale),
previsti per Missione Istituzionale e per posizione economica,
distintamente per i due semestri 2007. Al fine di evitare la
visualizzazione contemporanea di tutte le posizioni economiche
esistenti, saranno visibili, di volta in volta, le qualifiche
relative al solo comparto selezionato.
Come è illustrato nel Manuale dei principi e delle regole
contabili, gli Anni Persona di impiego previsti da un Centro di costo
sono comprensivi di quelli relativi al personale comandato
proveniente da altri Centri di responsabilità amministrativa
(comandati IN), da indicare separatamente.
Nella scheda di acquisizione degli Anni Persona viene visualizzato
automaticamente il totale degli Anni Persona, per posizione
economica, previsti dal Centro.
I Centri di costo, nel prevedere la quantità di risorse umane da
impiegare nel 2007, devono tener conto delle indicazioni derivanti
dalla disciplina sulla programmazione del fabbisogno di personale,
richiamata nella parte dispositiva della presente circolare, al
paragrafo 2.1.1.
Ciascun Centro di costo effettuerà, inoltre, le previsioni di
impegno straordinario del personale, per posizione economica, in
termini di ORE previste, senza articolare la previsione per Missione
Istituzionale.
Infine, ogni Centro di costo dovrà indicare, separatamente, la
quantità, in Anni Persona e per posizione economica, di proprio
personale comandato presso altri Centri di responsabilità
amministrativa (comandati OUT).
Al termine dell'inserimento dei dati relativi all'impiego
ordinario (in Anni Persona) e straordinario (in Ore), è possibile
visualizzare i costi delle Retribuzioni previsti per posizione
economica e Missione Istituzionale, calcolati automaticamente dal
sistema (1).
-----------------------------------------
Il sistema calcola automaticamente il costo del lavoro
ordinario per posizione economica e Missione Istituzionale
moltiplicando gli Anni Persona di impegno ordinario per il
corrispondente costo medio unitario annuo di riferimento
inserito dall'Ufficio del personale; calcola. inoltre, il
costo del lavoro straordinario per posizione economica
moltiplicando le Ore di impegno straordinario per il
corrispondente valore tabellare di riferimento.
Viene visualizzato, infine, il costo del lavoro per
posizione economica e Missione Istituzionale, sommando al
costo del lavoro ordinario il costo del lavoro
straordinario ribaltato sulle Missioni Istituzionali in
base agli Anni Persona di impegno ordinario inseriti dal
Centro di costo.

4.3 Inserimento delle previsioni di costo per Missione
Istituzionale per le voci diverse da "personale-comparto/qualifica" e
"ammortamenti"
Il Centro di costo dovrà formulare, distintamente per i due
semestri, le previsioni relative alle voci di costo, diverse da
"personale-comparto/qualifica" e "ammortamenti", con riferimento alle
Missioni Istituzionali individuate.
Tali previsioni dovranno essere effettuate al terzo livello del
Piano dei conti.
Al contenuto delle voci di terzo livello fa specifico riferimento
la descrizione allegata al Piano dei conti aggiornato e l'ultima
edizione del Manuale dei principi e delle regole contabili, alla cui
sezione denominata "Regole e criteri contabili analitici per voci del
piano dei conti" si rimanda per quanto riguarda le regole da
applicare per il calcolo e l'attribuzione dei costi.

Previsione dei costi diretti ed indiretti del Centro di costo

Le previsioni di costo che il Centro effettuerà comprenderanno:
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite direttamente dal
Centro di costo (c.d. costi diretti);
- i costi relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo
centralizzato, da strutture esterne allo stesso Centro (c.d. costi
indiretti o costi comuni).
Preliminarmente alla formulazione delle previsioni economiche, il
Centro di costo dovrà ricevere dai referenti del Centro di
responsabilità amministrativa le quote di costi comuni di
competenza.

Previsione dei costi per Missione Istituzionale da parte del
Centro di costo

Le previsioni di costo con riferimento alle Missioni
Istituzionali, secondo quanto indicato nel Manuale dei principi e
delle regole contabili, dovranno essere effettuate a costi pieni di
Missione Istituzionale, ossia attribuendo ad ogni Missione:
- i costi - diversi dalle retribuzioni - a questa direttamente
riferibili (costi diretti di Missione Istituzionale);
- una quota dei costi a questa non direttamente riferibili (costi
indiretti rispetto alle Missioni Istituzionali) calcolata
utilizzando, come parametro, gli Anni Persona previsti sulle proprie
Missioni.
Nota sull'utilizzo della PROCEDURA DI AUSILIO per l'attribuzione
dei costi (diversi da personale/comparto/qualifica e ammortamenti)
alle Missioni Istituzionali
Per facilitare il calcolo della quota di costi indiretti rispetto
a ciascuna Missione Istituzionale, è presente una procedura
d'ausilio automatizzata, disponibile nell'area riservata del portale.
L'utilizzo di tale procedura è facoltativo: laddove l'utente Centro
di costo decidesse di non avvalersene, dovrà accedere alla scheda di
inserimento dei costi per Missione Istituzionale ed inserire tutti
gli importi al terzo livello del Piano dei conti, per semestre e per
Missione Istituzionale.
Qualora, invece, decidesse di utilizzare tale procedura
occorrera':
- effettuare la scelta di alcune o tutte le Missioni
Istituzionali sulle quali ribaltare i costi (tale modalità è
operativa a partire dal Budget 2007);
- procedere con l'inserimento dei costi che il Centro prevede di
sostenere nel 2007, distinti per voce del Piano dei conti e per
semestre;
- visualizzare la proposta di attribuzione degli stessi costi, al
terzo livello del Piano dei conti, alle singole Missioni
Istituzionali, selezionate in precedenza, elaborata utilizzando come
parametro gli Anni Persona di impegno ordinario previsti dal Centro
per Missione Istituzionale e registrarla a sistema.
Nel caso in cui l'utente inseritore del Centro di costo debba
inserire costi diretti sulle Missioni o modificare le proposte di
ripartizione registrate precedentemente, dovrà accedere alla scheda
di inserimento dei costi per Missione Istituzionale per:
- modificare manualmente i costi attribuiti dalla procedura
automatica alle singole Missioni Istituzionali;
- aggiungere a ciascuna Missione altri costi, oltre a quelli
attribuiti tramite la procedura d'ausilio.
4.4 Inserimento delle previsioni relative ai beni patrimoniali ai
fini del calcolo delle quote di ammortamento
È prevista una procedura automatizzata di supporto al calcolo
degli ammortamenti, che si compone delle seguenti fasi:
1) ogni Centro di costo, accedendo alla procedura tramite le
applicazioni presenti sul portale di contabilità economica, sarà
chiamato ad inserire i valori patrimoniali(2) che prevede di
acquisire ed iniziare ad utilizzare nell'anno 2007, distintamente per
semestre e per categoria di bene, ossia per voce del Piano dei conti.
La procedura, a partire da tali valori e tenendo conto di quelli
acquisiti negli anni precedenti., non ancora dismessi e di quelli da
acquisire nel corrente anno 2006, effettuerà il calcolo delle quote
di ammortamento del Centro di costo per il Budget 2007,
2) il Centro di costo dovrà selezionare alcune o tutte le
Missioni Istituzionali sulle quali ribaltare le quote di
ammortamento. Successivamente la procedura elaborerà e visualizzerà
una proposta di attribuzione delle quote stesse alle Missioni
Istituzionali selezionate.
Tale calcolo utilizza come parametro gli Anni Persona per Missione
Istituzionale, precedentemente inseriti dal Centro di costo, il quale
potrà accettare tale proposta oppure, se ritiene che l'attribuzione
delle quote di ammortamento alle proprie Missioni sia diversa,
modificare i valori visualizzati, ferma restando la necessità di
attribuire alle varie Missioni Istituzionali il valore totale delle
quote di ammortamento semestrali del Centro di costo (la procedura
controllerà, in caso di modifica della proposta, che l'intera quota
semestrale sia stata attribuita e non consentirà, in caso contrario,
di procedere).
L'attribuzione delle quote alle singole Missioni, proposta dalla
procedura o quella eventualmente modificata dal Centro di costo,
sarà quindi registrata sul sistema.
-----------------------------------------
(2) Si rammenta che per "Valore patrimoniale" di un bene
ad utilizzo pluriennale si intende i] suo prezzo di
acquisto, comprensivo di IVA ed eventualmente incrementato
di spese accessorie strettamente connesse all'acquisto del
bene stesso (trasporto, montaggio)

Qualora, nel corso dell'iter di formulazione del Budget 2007, si
procedesse alla modifica dei valori patrimoniali previsti, la
proposta di attribuzione della nuova quota potrà essere effettuata,
a scelta, sulla base degli Anni Persona o della ripartizione
percentuale delle quote effettuata dal Centro di costo in precedenza.

Nota sulla gestione dei valori patrimoniali da acquisire nel
corrente anno 2006

I valori patrimoniali dei beni acquisiti e non ancora dismessi
negli anni precedenti (dal 2000 al 2005), sono disponibili a sistema,
fin dall'avvio della fase di Budget 2007, in forma definitiva, in
quanto corrispondono a quelli forniti dai Centri di costo nelle
precedenti rilevazioni consuntive.
I valori patrimoniali dei beni da acquisire nel corrente anno
2006, invece, corrisponderanno, inizialmente, a quelli previsionali
forniti dal Centro di costo in sede di formulazione del Budget 2006.
Occorre, a questo proposito, considerare che:
- l'iter di formulazione del Budget 2007 prevede tre fasi
distinte - corrispondenti ai budget "proposto", "presentato" e
"definito" -, che si concluderanno nei primi giorni del 2007;
- i valori patrimoniali da acquisire nel 2006 potranno essere
aggiornati in sede di rilevazione dei costi del 1° semestre e di
revisione del Budget 2006.
Nella procedura di calcolo delle quote di ammortamento 2007 è
previsto, pertanto, un aggiornamento automatico dei valori
patrimoniali da acquisire nel 2006 successivamente al termine della
fase di rilevazione dei costi del l ° semestre e revisione del Budget
2006.
Tale aggiornamento potrebbe comportare una modifica delle quote di
ammortamento da attribuire al Budget 2007, anche se il Centro di
costo non abbia apportato variazioni alle previsioni iniziali di
valori patrimoniali da acquisire nel 2007.
Nel corso delle fasi di Budget 2007 "presentato" e "definito",
sarà cura, quindi, di ciascun Centro di costo, far eseguire sempre
dal sistema la ripartizione automatica delle quote di ammortamento
sulle Missioni Istituzionali anche quando non venissero modificate,
rispetto alla fase precedente, le previsioni dei valori patrimoniali
da acquisire nel 2007.
4.5 Compilazione della Nota illustrativa
La compilazione della "Nota illustrativa" è particolarmente
rilevante per ogni Centro di costo, al fine di indicare gli obiettivi
della gestione e completare le informazioni economiche e quantitative
che compongono il budget con ulteriori elementi conoscitivi.
La "Nota illustrativa" è suddivisa nelle sezioni di seguito
illustrate:

----&gt; Vedere tabella alle pagg. 121-122 &lt;----

Per le fasi di Budget 2007 si è proceduto alla razionalizzazione
dei controlli automatici esistenti nel Sistema di contabilità
economica che rendono obbligatoria la compilazione delle
sopraindicate sezioni preliminarmente alla validazione dei dati. Si
precisa, tuttavia, che la compilazione delle suddette note è sempre
necessaria, anche in assenza di anomalie risultanti dai controlli
automatici.
La Nota illustrativa va inserita in ognuna delle tre fasi in cui
si articola la formulazione del Budget 2007 ("proposto", "presentato"
e "definito"); a questo proposito, è stata prevista una funzione che
.consente al Centro di costo di copiare la Nota illustrativa già
inserita nella fase precedente in modo da facilitare l'aggiornamento
delle considerazioni già formulate.
4.6 Comunicazione di fine attività del Centro di costo
Al termine di tutte le operazioni sopra descritte, l'utente
autorizzato dal Centro di costo all'inserimento dei dati di Budget
2007 comunica, attraverso l'attivazione di un'apposita funzione, "la
fine delle attivita'" di inserimento.
Tale comunicazione è propedeutica alla funzione di controllo e
validazione dei dati di Budget 2007 del Centro di costo da parte del
relativo responsabile.
4.7 Controllo e validazione da parte del responsabile del Centro
di costo
Il responsabile del Centro di costo, autorizzato ad operare,
tramite un identificativo ed una password personali sulla base di un
profilo specifico, potrà visualizzare e controllare i dati di Budget
2007 inseriti per il suo Centro di costo e:
- se il controllo avrà esito positivo, validerà i dati. La
validazione permette al referente del Centro di responsabilità
amministrativa di inserire le informazioni analitiche e sintetiche di
riconciliazione e all'Ufficio Centrale del Bilancio di verificare i
dati immessi;
- se il controllo avrà esito negativo, riaprirà le attività di
inserimento.
I dati di Budget 2007 del Centro di costo potranno essere
modificati direttamente dal responsabile o dall'utente autorizzato
all'inserimento dei dati per il Centro stesso; in entrambi i casi
occorrerà una nuova comunicazione di fine attività per procedere
alla validazione da parte del responsabile.

5 Attribuzioni del Centro di responsabilità amministrativa

Ai referenti dei Centri di responsabilità amministrativa è
attribuito uno specifico profilo utente per mezzo del quale è
possibile:
- visualizzare, a mezzo di appositi report di supporto, i dati
economici trasmessi dagli stessi Centri di costo in occasione dei
precedenti adempimenti (Budget 2006, Consuntivo 2005);
- visualizzare i dati economici inseriti dai Centri di costo
sottostanti e monitorarne il processo di raccolta;
- verificare, utilizzando l'apposita funzione, la coerenza tra
gli Anni Persona inseriti, a livello di Centro di responsabilità
amministrativa, nel Sistema di contabilità economica e quelli
trasmessi dagli Uffici del personale, attraverso il Sistema SICO, per
la predisposizione degli allegati relativi alle spese di personale;
- inserire, con le modalità illustrate di seguito, le
informazioni relative ai criteri adottati per ripartire, sui Centri
di costo sottostanti, le quote dei costi comuni riferibili al Centro
di responsabilità amministrativa;
- inserire le informazioni necessarie ad effettuare la
riconciliazione fra i costi previsti da tutti i Centri di costo
sottostanti e le spese correlate.
Ogni referente del Centro di responsabilità amministrativa
utilizza la Nota illustrativa per indicare le linee di programmazione
del proprio Centro.
La Nota illustrativa, la cui compilazione è da considerarsi parte
integrante del processo di budget, è suddivisa nelle sezioni di
seguito illustrate.

Sezioni della Nota illustrativa
=====================================================================
Nome della Sezione | Contenuto
=====================================================================
|In questa sezione devono essere
|indicati, con riferimento al Centro
|di responsabilità, le linee di
|programmazione per il 2007 in
|coerenza, anche, con la
|programmazione a livello di
Linee di programmazione |Amministrazione.
---------------------------------------------------------------------
|Serve per fornire qualsiasi altra
|indicazione utile a migliorare le
|indicazioni già fornite dal Centro
Altre informazioni significative|di responsabilità amministrativa.

5.1 Inserimento delle informazioni relative ai criteri di
attribuzione dei costi comuni

Con riferimento a quanto indicato nel richiamato Manuale dei
principi e delle regole contabili, si definiscono costi indiretti,
anche detti costi comuni, rispetto ad un Centro di costo, i costi
relativi a risorse acquisite e gestite, spesso in modo centralizzato,
da strutture esterne allo stesso Centro.
Per i suddetti costi, in genere, non risulta agevole stimare
l'esatta quantità di risorse che verranno consumate da ciascun
Centro di costo e si preferisce, quindi, prevedere la relativa quota
attraverso il ribaltamento del costo complessivo sui singoli Centri
utilizzando alcuni parametri.
L'attributo di diretto o indiretto rispetto ad un Centro di costo
dipende, come anticipato, dal tipo di struttura organizzativa e dalla
disponibilità di informazioni; ad eccezione, quindi, delle
retribuzioni e dei costi di missione, possono essere considerati
indiretti i costi di qualunque natura, anche se, prevalentemente,
sono considerati tali quelli relativi ad affitti, utenze,
manutenzioni di immobili, impianti e macchinari, ammortamenti per
acquisto di immobili, infrastrutture e macchinari di utilizzo
generale da parte dell'Amministrazione, vigilanza, pulizia, costi di
informatica, tasse a carico dell'Amministrazione, ecc.
Con riferimento al Sistema di contabilità economica, la
ripartizione dei costi indiretti può avvenire:
- con ribaltamento verticale, da parte di un Centro di
responsabilità amministrativa verso i Centri di costo sottostanti;
- con ribaltamento orizzontale, da parte di un Centro di
responsabilità amministrativa verso altri Centri di responsabilità
amministrativa.
I parametri adottabili per effettuare i ribaltamenti variano in
funzione della natura del costo e delle informazioni disponibili. Nel
rimandare al Manuale per indicazioni più precise, i principali
parametri adottabili sono:
- i metri quadri, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione dello spazio occupato dalle strutture di
un Centro di costo (es. affitti, manutenzione impianti, energia
elettrica...);
- gli Anni Persona, quando l'utilizzo delle risorse è
tendenzialmente in funzione delle persone impiegate da un Centro di
costo;
- numero di postazioni informatiche;
- il numero di utenze;
- una % fissa.
Come già indicato nella prima sezione della presente Nota
tecnica, è compito del referente del Centro di responsabilità
amministrativa concordare i criteri di ribaltamento dei costi comuni,
comunicare le quote di costi comuni sia ai Centri di costo
sottostanti sia ad altri Centri di responsabilità amministrativa, e
fornire le relative indicazioni a sistema.
Per l'inserimento di tali informazioni i referenti dei Centri di
responsabilità hanno a disposizione due semplici schede in formato
elettronico (una per i ribaltamenti orizzontali, una per i
ribaltamenti verticali), in cui, per voce del Piano dei conti,
indicheranno quali parametri sono stati adottati per effettuare i
ribaltamenti dei costi comuni.
5.2 Inserimento delle informazioni per la riconciliazione
Allo scopo di ricondurre la previsione economica a quella
finanziaria - operazione di riconciliazione - è necessario rilevare
le informazioni che consentono di identificare i disallineamenti
dovuti ai differenti criteri applicati nella rappresentazione degli
eventi secondo l'approccio economico e quello finanziario.
Sebbene l'operazione di riconciliazione sia a carico del
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato, è necessario,
tuttavia, che si ricevano, oltre ai dati di costo, le informazioni
che evidenziano l'andamento della spesa rispetto alla manifestazione
dei costi.
Le informazioni di riconciliazione devono essere fornite dai
referenti del Centro di responsabilità amministrativa con
riferimento ai costi ed agli investimenti complessivamente previsti
dai sottostanti Centri di costo, per natura di costo e per l'intero
anno 2007, indipendentemente dalla suddivisione per semestri e per
Missioni Istituzionali.
Le informazioni da fornire sono di due tipi, alle quali
corrispondono due distinte schede informatizzate:
Informazioni analitiche: servono ad evidenziare, per ogni
tipologia di costo ed investimento previsto, nell'ambito del Centro
di responsabilità amministrativa, la provenienza delle risorse
finanziarie (stanziamenti in c/competenza).
Nella relativa scheda informatizzata sarà evidenziata,
distintamente per voce del Piano dei conti, la somma dei costi
previsti dai Centri di costo sottostanti al Centro di responsabilità
amministrativa, per l'intero anno.
Per l'anno 2007, la procedura di riconciliazione è stata
semplificata, prevedendo l'inserimento delle informazioni relative
agli stanziamenti a copertura dei costi e degli investimenti
limitatamente al I livello del piano dei conti. I costi previsti
rimarranno, tuttavia, visualizzabili fino al terzo livello.
Nella stessa schermata, inoltre, è stata inserita la parte
riguardante le Opere in corso, ovvero le spese che si sosterranno per
la realizzazione in economia di beni strumentali e manutenzioni
straordinarie che si prevede non saranno ultimate nell'anno di
previsione. Tali spese saranno rilevate al terzo livello del piano
dei conti.
Informazioni sintetiche: servono ad evidenziare, a livello di
Centro di responsabilità amministrativa e senza distinzione per voce
del Piano dei conti, gli stanziamenti di competenza assegnati allo
stesso Centro di responsabilità e destinati:
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate da altri Centri di responsabilità amministrativa; sono
risorse finanziarie, cioè, a cui corrispondono costi di Centri di
costo non appartenenti al Centro di responsabilità;
- all'acquisizione di risorse (umane e strumentali) che saranno
utilizzate in esercizi futuri; sono risorse finanziarie, cioè, a cui
corrisponderanno costi in anni successivi.
5.3 Procedura controllo coerenza degli Anni Persona
È stata sviluppata, a partire dal Budget 2007, un'apposita
funzione che permette ai referenti del Centro di responsabilità
amministrativa di visualizzare, per comparto e per qualifica, il
totale degli Anni Persona inseriti dai centri di costo sottostanti a
confronto con gli Anni Persona trasmessi a SICO (Sistema Informativo
Conoscitivo del personale dell'IGOP) per la predisposizione degli
allegati relativi alle spese di personale del Centro di
responsabilità amministrativa.
Laddove saranno riscontrate discordanze in valore assoluto
maggiori del 10%, sarà obbligatoria la compilazione della Nota
illustrativa, sottostante la tabella di raffronto, con le motivazioni
sulle differenze esistenti.
A tale proposito occorre considerare che:
- il concetto di Anno Persona è lo stesso sia per il Bilancio
finanziario sia per la contabilità economica;
- per il comparto Ministeri - carriera amministrativa, le spese
per il personale in temporanea assegnazione ad altre amministrazioni
(comandati) sono poste a carico delle strutture che le utilizzano;
per questo personale, quindi, gli Anni Persona del budget economico
dovrebbero coincidere con quelli trasmessi a SICO per il Bilancio
finanziario;
- differenze fra Anni Persona previsti per il Bilancio
finanziario da un Centro di responsabilità amministrativa e quelli
previsti dai Centri di costo sottostanti nel budget economico possono
sussistere in alcuni casi come, ad esempio:
- per il personale di altri comparti comandati temporaneamente
presso Amministrazioni diverse da quelle di appartenenza;
- per il personale appartenenti a Forze di polizia - quali i
nuclei specializzati dei Carabinieri - che dipendono funzionalmente
da Amministrazioni diverse da quella di originaria appartenenza,
presso la quale sono ancora allocate le relative risorse finanziarie.
5.4 Validazione da parte del referente
Il referente del Centro di responsabilità amministrativa
effettuerà, analogamente al titolare del Centro di costo, una
validazione delle informazioni inserite, di propria pertinenza. Anche
tale validazione avrà il valore di firma e di trasmissione delle
informazioni all'Ufficio Centrale del Bilancio.

6. Attribuzioni dell'Ufficio Centrale del Bilancio

6.1. Il controllo e l'approvazione dei budget dell'Amministrazione
Gli Uffici Centrali del Bilancio sono pienamente coinvolti nel
processo di raccolta dei dati economici delle Amministrazioni
Centrali dello Stato. Detti Uffici, infatti, svolgono gli adempimenti
previsti dall'articolo 12, comma 2, del D.Leg.vo n. 27911997,
concorrendo alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei servizi
istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
Gli Uffici Centrali del Bilancio devono, quindi, assicurare,
attraverso le funzioni disponibili nell'area riservata del portale
per il profilo utente per questi definito, il controllo dei dati
trasmessi dai Centri di costo e dai Centri di responsabilità
amministrativa, allo scopo principale di verificare l'aderenza dei
dati di budget formulati ai principi generali e alle regole dettate
dall'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio, rappresentate
nella presente circolare. Gli Uffici Centrali del Bilancio
collaborano, altresì, con il richiamato Ispettorato, all'analisi ed
alla valutazione degli oneri delle funzioni e dei servizi
istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
In particolare, agli Uffici in oggetto spetta:
- la verifica dei dati economici e della connessa Nota
illustrativa trasmessi dai Centri di costo dopo la validazione
effettuata dai responsabili di quest'ultimi;
- la verifica delle informazioni per la riconciliazione trasmesse
dai Centri di responsabilità amministrativa e della coerenza tra gli
Anni Persona inseriti nei Sistema di contabilità economica e quelli
trasmessi al SICO per la predisposizione degli allegati relativi alle
spese di personale, dopo la validazione da parte del referente del
Centro di responsabilità amministrativa.
Le operazioni di controllo si concluderanno con due distinte
approvazioni, che hanno il valore di trasmissione dei dati
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai dati
economici trasmessi da uno o più Centri di costo, contatterà il
centro stesso e, verificata la necessità di effettuare le modifiche,
procederà alla sospensione della validazione dei Centri di costo. A
tale operazione, che avrà l'effetto di impedire la chiusura
dell'attività del Centro di responsabilità a cui il Centro di costo
fa riferimento, dovrà seguire, effettuate le necessarie modifiche,
una nuova comunicazione di fine attività ed una nuova validazione da
parte del responsabile del Centro di costo, nonchè da parte del
referente del Centro di responsabilità amministrativa.
Nel caso in cui l'Ufficio Centrale del Bilancio rilevasse, invece,
l'opportunità di apportare rettifiche o integrazioni ai soli dati
trasmessi da uno o più Centri di responsabilità amministrativa,
contatterà il Centro stesso e, constatata la necessità di
effettuare le modifiche, procederà alla sospensione della
validazione del Centro di responsabilità amministrativa, che non
avrà effetto sui Centri di costo sottostanti. A tale operazione
dovrà seguire, una nuova validazione da parte del referente del
Centro di responsabilità amministrativa.
Qualora, infine, l'Ufficio Centrale del Bilancio riscontrasse la
necessità di apportare integrazioni o rettifiche ai costi medi del
lavoro ordinario inseriti e validati dagli utenti dell'Ufficio del
personale, provvederà a:
- contattare l'Ufficio del personale e sospendere la validazione
dei costi medi;
- verificare su quali centri di costo hanno impatto le modifiche
da apportare ai costi medi (le modifiche potrebbero riguardare
comparti/qualifiche movimentati solo da alcuni centri di costo
dell'Amministrazione), contattarli ed effettuare la sospensione della
validazione dei loro costi, che avrà l'effetto di sospendere anche
la validazione dei referenti dei Centri di responsabilità
amministrativa di cui i centri di costo in oggetto fanno parte.
Successivamente alle modifiche apportate dall'inseritore
dell'Ufficio del personale, dovranno essere effettuate nuove
validazioni dei costi medi, dei dati economici dei Centri di costo
interessati e dei relativi dati trasmessi dai Centri di
responsabilità amministrativa.

----&gt; Vedere schema a pag. 133 &lt;----

Allegato n. 1

BUDGET PER L'ANNO 2007

REPORT DI SUPPORTO ALLA
PROGRAMMAZIONE ECONOMICA 2007

----&gt; Vedere tabelle da pag. 135 a pag. 153 &lt;----