Serie Generale n. 96 del 26-4-2000
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 30 marzo 2000, n. 99
Disposizioni integrative e correttive dei decreti legislativi 18 dicembre 1997, numeri 471, 472 e 473, in materia di sanzioni amministrative tributarie. (GU Serie Generale n.96 del 26-04-2000)

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87, quinto comma, della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n.
662, recante delega al Governo ad emanare uno o più decreti per la
revisione organica e il completamento della disciplina delle sanzioni
tributarie non penali;
Visti i decreti legislativi 18 dicembre 1997, n. 471, recante
riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposte sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi,
n. 472, recante disposizioni generali in materia di sanzioni
amministrative per le violazioni di norme tributarie, e n. 473,
recante revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi
sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonchè di altri
tributi indiretti;
Visto il decreto legislativo 5 giugno 1998, n. 203, recante
disposizioni integrative e correttive dei citati decreti legislativi
numeri 471, 472 e 473 del 1997;
Visto il decreto legislativo 19 novembre 1998, n. 422, recante, tra
l'altro, disposizioni modificative al citato decreto legislativo n.
472 del 1997;
Visto l'articolo 3, comma 17, della predetta legge n. 662 del 1996,
il quale dispone che, entro due anni dalla data di entrata in vigore
dei decreti legislativi previsti dallo stesso articolo 3 della legge
n. 662 del 1996, nel rispetto degli stessi principi e criteri
direttivi e previo parere della commissione di cui al comma 13 del
medesimo articolo 3, possono essere emanate disposizioni integrative
e correttive con uno o più decreti legislativi;
Vista la preliminare deliberazione dei Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 29 dicembre 1999;
Acquisito il parere della Commissione parlamentare istituita a
norma dell'articolo 3, comma 13, della predetta legge n. 662 del
1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 17 marzo 2000;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri della giustizia e del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:

Art. 1
Norme integrative e correttive della riforma delle sanzioni
tributarie non penali in materia di imposte dirette,
di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi

1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, come modificato
dal decreto legislativo 5 giugno 1998, n. 203, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 5, riguardante le violazioni relative alla
dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi:
1) al comma 1, primo periodo, la parola "periodica" è soppressa;
2) al comma 3, secondo periodo, dopo le parole "anche se è omessa
la dichiarazione" sono inserite le seguenti: "periodica o quella";
3) al comma 4 è aggiunto, in fine, il seguente periodo "se la
violazione riguarda la dichiarazione periodica si applica la
sanzione prevista dal comma 3";
b) nell'articolo 8, riguardante le violazioni relative al contenuto e
alla documentazione delle dichiarazioni, al comma 1, dopo le
parole "dell'imposta sul valore aggiunto" sono aggiunte le
seguenti, "compresa quella periodica";
c) nell'articolo 9, riguardante le violazioni degli obblighi relativi
alla contabilità, al comma 4, le parole "gli obblighi indicati
nei commi 1 e 2" sono sostituite dalle parole "gli obblighi in
materia di imposta sul valore aggiunto e di imposte dirette";
d) nell'articolo 11, riguardante altre violazioni in materia di
imposte dirette e di imposta sul valore aggiunto, al comma 1,
lettera a), dopo le parole "prescritta dalla legge tributaria"
sono inserite le seguenti "anche se non";
e) nell'articolo 13, comma 1, dopo il primo periodo è inserito il
seguente: "Per i versamenti riguardanti crediti assistiti
integralmente da forme di garanzia reale o personale previste
dalla legge o riconosciute dall'amministrazione finanziaria,
effettuati con un ritardo non superiore a quindici giorni, la
sanzione di cui al primo periodo, oltre a quanto previsto dalla
lettera a) del comma 1 dell'articolo 13 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, è ulteriormente ridotta ad un importo pari
ad un quindicesimo per ciascun giorno di ritardo".

Art. 2
Norme integrative e correttive delle disposizioni generali in materia
di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie

1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, come modificato
dai decreti legislativi n. 203 del 5 giugno 1998 e n. 422 del 19
novembre 1998, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 12, riguardante concorso di violazioni e
continuazione:
1) il comma 4, è sostituito dal seguente:
"4. Le previsioni dei commi 1, 2 e 3 si applicano separatamente
rispetto ai tributi erariali e ai tributi di ciascun altro ente
impositore e, tra i tributi erariali, alle imposte doganali e
alle imposte sulla produzione e sui consumi";
2) il comma 5 è sostituito dal seguente:
"5. Quando violazioni della stessa indole vengono commesse in
periodi di imposta diversi, si applica la sanzione base
aumentata dalla metà al triplo. Se l'ufficio non contesta tutte
le violazioni o non irroga la sanzione contemporaneamente
rispetto a tutte, quando in seguito vi provvede determina la
sanzione complessiva tenendo conto delle violazioni oggetto del
precedente provvedimento. Se più atti di irrogazione danno
luogo a processi non riuniti o comunque introdotti avanti a
giudici diversi, il giudice che prende cognizione dell'ultimo di
essi ridetermina la sanzione complessiva tenendo conto delle
violazioni risultanti dalle sentenze precedentemente emanate";
b) nell'articolo 13, riguardante il ravvedimento:
1) al comma 1, lettera b), le parole "ad un sesto del minimo" sono
sostituite dalle seguenti "ad un quinto del minimo";
2) alla lettera c) del comma 1, sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: "ovvero a un ottavo del minimo di quella prevista
per l'omessa presentazione della dichiarazione periodica
prescritta in materia di imposta sul valore aggiunto, se questa
viene presentata con ritardo non superiore a trenta giorni";
c) nell'articolo 16, riguardante il procedimento di irrogazione delle
sanzioni:
1) al comma 3, le parole: "Nel termine di sessanta giorni dalla
notificazione" sono sostituite dalle seguenti: "Entro il termine
previsto per la proposizione del ricorso";
2) al comma 4, secondo periodo, sono soppresse le parole: "sempre
entro il termine di sessanta giorni dalla sua notificazione";
3) al comma 6, le parole: "di sessanta giorni dalla sua
notificazione" sono sostituite dalle seguenti: "previsto per la
proposizione del ricorso";
d) nell'articolo 17, riguardante l'irrogazione immediata delle
sanzioni, al comma 2, le parole: "entro sessanta giorni dalla
notificazione del provvedimento", sono sostituite dalle seguenti:
"entro il termine previsto per la proposizione del ricorso";
e) nell'articolo 20, riguardante decadenza e prescrizione, al comma
1, primo periodo, la parola "maggior" è sostituita dalla
seguente: "diverso";
f) nell'articolo 25, recante disposizioni transitorie, dopo il comma
3-bis sono aggiunti i seguenti:
"3-ter. Nei casi di omissioni ed errori relativi alle
dichiarazioni presentate nell'anno 1999, che non incidono sulla
determinazione o sul pagamento del tributo, non si applicano le
sanzioni previste se l'autore delle violazioni provvede alla loro
regolarizzazione nel termine di trenta giorni dall'invito
dell'ufficio.
3-quater. Le sanzioni relative alle somme iscritte in ruoli resi
esecutivi entro il 31 dicembre 2000 a seguito di controllo formale
delle dichiarazioni presentate negli anni dal 1994 al 1998 ai fini
delle imposte sui redditi e negli anni dal 1995 al 1998 ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, sono ridotte della metà per i
contribuenti che aderiscono ad apposito invito al pagamento dei
tributi dovuti, dei relativi interessi e delle sanzioni medesime,
contenuto in una comunicazione inviata al debitore dai
concessionari del servizio nazionale della riscossione entro il
secondo mese successivo a quello di consegna del ruolo.
3-quinquies. Gli importi indicati nella comunicazione di cui al
comma 3-quater, inviata tramite servizio postale, sono pagati
entro l'ultimo giorno del mese successivo a quello di invio della
comunicazione stessa.
3-sexies. Se le somme indicate nella comunicazione, o quelle
eventualmente rideterminate in sede di autotutela, non sono
integralmente corrisposte entro il termine di cui al comma
3-quater, il debitore è tenuto a pagare l'intero importo iscritto
a ruolo previa notifica, da parte del concessionario, della
relativa cartella.
3-septies. La remunerazione spettante al concessionario sulle
somme riscosse a seguito dell'invio della comunicazione di cui al
comma 3-quater è determinata con decreto del Ministro delle
finanze".

Art. 3
Norme integrative e correttive delle disposizioni concernenti le
sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari,
sulla produzione e sui consumi, nonchè di altri tributi indiretti

1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 473, recante
revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli
affari, sulla produzione e sui consumi, nonchè di altri tributi
indiretti, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 7 è sostituito dal seguente:
"Art. 7 (Sanzioni in materia di imposte sugli spettacoli). - 1.
Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
come modificato dal decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 60,
concernente l'imposta sugli intrattenimenti, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) l'articolo 32 è sostituito dal seguente:
"Art. 32 (Sanzioni amministrative per violazioni
concernenti la fatturazione e l'annotazione delle operazioni, nonchè
la presentazione della dichiarazione e il rilascio di titoli di
accesso). - 1. Per l'omessa fatturazione o annotazione delle
operazioni indicate nell'articolo 1, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 30 dicembre 1999, n. 544, si applica la
sanzione compresa fra il cento e il duecento per cento dell'imposta
relativa all'imponibile non correttamente documentato o registrato,
con un minimo di lire un milione.
Alla stessa sanzione, commisurata all'imposta, è soggetto
chi indica nella documentazione o nell'annotazione un'imposta
inferiore a quella dovuta.
2. Per l'omessa presentazione della dichiarazione
prescritta dagli articoli 2 e 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 30 dicembre 1999, n. 544, o per la presentazione della
stessa con indicazione di importi inferiori a quelli reali si applica
la sanzione compresa fra il cento e il duecento per cento
dell'imposta o della maggiore imposta dovuta, con un minimo di lire
cinquecentomila.
3. Per il mancato rilascio dei titoli di accesso o dei
documenti di cercificazione dei corrispettivi, ovvero per l'emissione
degli stessi per importi inferiori a quelli reali, si applica la
sanzione pari al cento per cento dell'imposta corrispondente
all'importo non documentato. La stessa sanzione si applica in caso di
omesse annotazioni su apposito registro dei corrispettivi relativi a
ciascuna operazione in caso di mancato o irregolare funzionaamento
degli apparecchi misuratori fiscali";
b) l'articolo 33 è sostituito dal seguente:
"Art. 33 (Altre violazioni). - 1. Si applica la sanzione da
lire cinquecentomila a lire due milioni per:
a) l'irregolare certificazione dei corrispettivi;
b) la mancata o irregolare tenuta o conservazione dei
registri e dei documenti obbligatori;
c) l'omessa comunicazione degli intermediari incaricati della
vendita dei titoli di accesso;
d) la mancata emissione del documento riepilogativo degli
incassi;
e) l'omessa o infedele dichiarazione di effettuazione di
attività;
f) la mancata o irregolare compilazione delle distinte di
contabilizzazione dei proventi delle case da gioco;
g) l'omessa o infedele fornitura dei dati di cui all'articolo
74-quater, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633;
h) l'omessa o infedele comunicazione del numero e degli
importi degli abbonamenti al concessionario di cui all'articolo 17
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
o all'ufficio delle entrate competente.
2. Per l'omessa installazione degli apparecchi misuratori
fiscali o delle biglietterie automatizzate si applica la sanzione da
lire due milioni a lire otto milioni.
3. La mancata tempestiva richiesta di intervento per la
manutenzione dei misuratori fiscali è punita con la sanzione da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni.
4. Al destinatario del titolo di accesso o del documento di
certificazione dei corrispettivi che, a richiesta degli organi
accertatori, nel luogo di effettuazione dell'operazione o nelle
immediate adiacenze, non esibiscei predetti documenti o li esibisce
con indicazione di corrispettivi inferiori a quelli reali, si applica
la sanzione da lire centomila a lire due milioni".
2. Restano ferme le sanzioni amministrative applicabili in materia
di imposta sugli spettacoli - fino al 31 dicembre 1999, per le
violazioni riguardanti gli apparecchi da divertimento per i quali
l'imposta sugli intrattenimenti è determinata con le modalità
previste dal decreto ministeriale 12 aprile 1990.
3. Competente alla irrogazione delle sanzioni amministrative in
materia di imposta sugli intrattenimenti è l'ufficio delle entrate
nella cui circoscrizione si trova il domicilio fiscale del
contribuente";
b) nell'articolo 12, comma 1, lettera d), riguardante le sanzioni
relative alla tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi interni, la
parola "cinquantamila" è sostituita dalla seguente: "centomila";
c) nell'articolo 13, comma 1, riguardante sanzioni in materia di
imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e professioni:
1) nella lettera a), le parole: "il comma 10" sono sostituite
dalle seguenti: "l'ultimo comma";
2) nella lettera b), all'articolo 5, comma 1, del decreto-legge
2 marzo 1989, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
aprile 1989, n. 144, la parola: "duecentomila" è sostituita dalla
seguente: "centomila".

Art. 4
Decorrenza

1. Le disposizioni del presente decreto hanno effetto a decorrere
dal 1° aprile 1998, salvo quelle che modificano il trattamento
sanzionatorio in senso sfavorevole al contribuente.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 30 marzo 2000
CIAMPI
D'Alema, Presidente del Consiglio
dei Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Diliberto, Ministro della giustizia
Amato, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: Diliberto