Serie Generale n. 134 del 10-6-1995
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 26 aprile 1995
Modificazioni ed integrazioni al decreto ministeriale 28 dicembre 1994 relativo ai programmi ed ai criteri per i controlli in materia di imposte sui redditi, di imposta sul valore aggiunto ed altre imposte indirette, nonche' ai criteri per l'effettuazione dei controlli globali nei confronti dei soggetti scelti mediante sorteggio, per l'anno 1995. (GU Serie Generale n.134 del 10-06-1995)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto l'art. 6 della legge 24 aprile 1980, n. 146;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 1994,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 75 del 30 marzo 1995
concernente l'approvazione dei programmi e dei criteri selettivi per
i controlli in materia di imposte sui redditi, di imposta sul valore
aggiunto ed altre imposte indirette e criteri per l'effettuazione dei
controlli globali nei confronti dei soggetti scelti mediante
sorteggio, per l'anno 1995;
Vista la direttiva ministeriale n. 4374 del 23 marzo 1995 in corso
di registrazione alla Corte dei conti;
Considerata la necessità di acquisire elementi utili per la
predisposizione degli studi di settore con riferimento a tutte le
categorie economiche;
Ritenuto, a tal fine, necessario indirizzare l'attività di
controllo, mediante verifiche ed accessi, nei confronti di campioni
di contribuenti rappresentativi delle categorie economiche,
selezionati con sistemi matematico-statistici, avviando tale
attività nel corso del presente anno;
Considerata, infine, la necessità di potenziare il controllo nei
confronti dei soggetti che svolgono attività di impresa e di lavoro
autonomo, la cui produttività risulta essere
significativamenteinferiore rispetto a quella media della categoria
economica di appartenenza, determinata sulla base delle elaborazioni
dei dati indicati nelle dichiarazioni;
Ritenuta, quindi, la necessità di modificare ed integrare gli
articoli 3, comma 2, e 7, comma 1, lettera a), del predetto decreto
ministeriale 28 dicembre 1994;
Decreta:
Art. 1.
1. Le disposizioni contenute negli articoli 3, comma 2, e 7, comma
1, lettera a), del decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre
1994 sono modificate ed integrate secondo quanto previsto nel
presente decreto.

Art. 2.
1. Nell'ambito della quota di capacità operativa prevista
dall'art. 3, comma 2, del decreto indicato nell'articolo 1,
l'attività di controllo degli uffici distrettuali delle imposte
dirette e degli uffici dell'imposta sul valore aggiunto è effettuata
mediante verifiche ed accessi, diretti anche all'acquisizione di
elementi utili per gli studi di settore. Le verifiche fiscali sono
effettuate dagli uffici finanziari in attività congiunta,
compatibilmente con le risorse disponibili a livello territoriale.
2. La Guardia di finanza, anche al fine di acquisire elementi utili
per gli studi di settore, impiega la residua quota di capacità
operativa prevista dall'art. 7, comma 1, lettera a), del decreto
indicato nell'art. 1 e quella necessaria per l'effettuazione delle
verifiche e gli accessi previsti dal presente decreto.
3. Per il corrente anno, ai fini dell'acquisizione degli elementi
utili per gli studi di settore, è individuato un campione
rappresentativo dei soggetti appartenenti alle seguenti categorie
economiche: attività professionali svolte prevalentemente nei
confronti dei privati, artigianato manifatturiero, commercio
all'ingrosso e al dettaglio, nonchè pubblici esercizi.
4. L'amministrazione centrale provvede:
a) ad individuare i criteri per la formazione del campione per
categorie economiche, tenuto conto della distribuzione per aree
geografiche, della dimensione dell'azienda, del numero degli addetti,
dell'ammontare dei consumi nonchè di ogni altro parametro economico
utilizzabile in relazione ai singoli settori di attività;
b) a definire le modalità di indagine, mediante verifiche e
mediante accessi finalizzati all'acquisizione e riscontro di
specifici elementi informativi anche di natura extracontabile.
5. Per le categorie economiche indicate nel decreto del Ministro
delle finanze 6 settembre 1994, gli elementi necessari per
l'impostazione degli studi di settore sono rilevati dalle verifiche
già effettuate.
6. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette nonchè la Guardia
di finanza svolgono, altresi, l'attività di controllo mirato nei
confronti dei soggetti che, sulla base dell'analisi dei dati delle
dichiarazioni dei redditi, relative ad un triennio, elaborate
dall'anagrafe tributaria, presentano una o più delle seguenti
caratteristiche:
una redditività lorda o netta disomogenea rispetto alla
redditività media della categoria economica di appartenenza;
indici di bilancio o di produttività il cui valore si discosta
sensibilmente da quello medio della categoria di appartenenza.
7. Sulla base dei criteri individuati ai sensi del precedente comma
4, il centro informativo del dipartimento delle entrate forma il
campione dei soggetti da controllare e predispone gli elenchi,
compresi quelli dei soggetti di cui al comma 6, per i controlli da
effettuare nell'anno in corso sulla base della capacità operativa
disponibile.
8. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette e gli uffici
dell'imposta sul valore aggiunto, anche congiuntamente, nonchè la
Guardia di finanza, nell'ambito della quota di capacità operativa di
cui ai precedenti commi 1 e 2, effettuano anche controlli mediante
verifiche nei confronti dei soggetti che, sulla base di elementi e
notizie in loro possesso, risultano esercitare le attività di
impresa e di lavoro autonomo, comprese quelle già individuate dal
decreto ministeriale 6 settembre 1994, nei seguenti casi:
insussistenza dell'iscrizione agli appositi albi o elenchi
professionali ovvero dei provvedimenti amministrativi previsti come
condizione per il loro esercizio;
omesse dichiarazioni dei proventi dell'attività di fatto
esercitata.

Art. 3.
1. Tenuto conto che la durata delle verifiche fiscali viene
stimata, a seconda della metodologia utilizzata, da cinque a quindici
giorni medi; considerato il periodo di operatività del presente
decreto, il numero complessivo delle verifiche fiscali di cui ai
commi 1, 2, 6 e 8 dell'art. 2 è determinato in:
tremiladuecento da eseguire a cura degli uffici finanziari;
tremiladuecento da eseguire a cura della Guardia di finanza.
2. Tenuto conto, altresì, che la durata degli accessi finalizzati
di cui ai commi 1 e 2 dell'art. 2 è mediamente stabilita in due
giorni, il numero complessivo degli accessi è determinato in:
duemilacinquecento da eseguire a cura degli uffici distrettuali
delle imposte dirette;
duemilacinquecento da eseguire a cura della Guardia di finanza.

Art. 4.
1. L'attività di verifica dovrà riguardare l'ultimo periodo di
imposta per il quale sia decorso il termine per la presentazione
delle dichiarazioni dei redditi e l'annualità in corso.
2. Gli uffici finanziari e la Guardia di finanza utilizzeranno ogni
altro mezzo istruttorio previsto dalla normativa vigente e in
particolare l'indagine bancaria, ove ritenuto utile al fine di
accrescere la produttività dell'attività programmata.
3. Con apposita circolare saranno diramate le istruzioni operative,
anche ai fini del monitoraggio e del controllo del programma.
4. Le direzioni regionali delle entrate, le direzioni delle entrate
e i comandi di zona della Guardia di finanza vigileranno
sull'adempimento di quanto previsto nei commi precedenti, anche al
fine del coordinamento dell'attività, negli ambiti territoriali di
rispettiva competenza.
Il presente decreto sarà trasmesso alla Corte dei conti per la
registrazione e sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 26 aprile 1995
Il Ministro: FANTOZZI
Registrato alla Corte dei conti il 5 giugno 1995
Registro n. 2 Finanze, foglio n. 138