Serie Generale n. 68 del 23-3-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
DECRETO 12 febbraio 2015
Disposizioni applicative per l'attribuzione del credito d'imposta agli esercizi ricettivi, agenzie di viaggi e tour operator. (15A02155) (GU Serie Generale n.68 del 23-03-2015)

IL MINISTRO DEI BENI
E DELLE ATTIVITÀ CULTURALI
E DEL TURISMO


di concerto con


IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE


Visto l'art. 9 del decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83, recante
«Disposizioni urgenti per la tutela del patrimonio culturale, lo
sviluppo della cultura e il rilancio del turismo», convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 luglio 2014, n. 106, e successive
modificazioni, che prevede il riconoscimento, ai fini delle imposte
sui redditi, di un credito d'imposta agli esercizi ricettivi, agenzie
di viaggi e tour operator individuati dal comma 1 del predetto art.
9, in relazione ai costi sostenuti per gli investimenti e attività
di sviluppo stabiliti nel comma 2;
Visto il comma 4 del citato art. 9, che stabilisce che con decreto
del Ministro dei beni e delle attività culturali e del turismo, di
concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sentito il
Ministro dello sviluppo economico, siano dettate le disposizioni
applicative della predetta misura di agevolazione fiscale;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni, recante il testo unico delle
imposte sui redditi, e in particolare gli articoli 61 e 109, inerenti
i componenti del reddito d'impresa;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, recante norme di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni, e in particolare l'art. 17, concernente la
compensazione dei crediti d'imposta;
Visto il regolamento (CE) n. 659/1999 del Consiglio del 22 marzo
1999, recante modalità di applicazione dell'art. 108 del trattato
sul funzionamento dell'Unione Europea, ed in particolare l'art. 14,
relativo al recupero degli aiuti illegali;
Visto il comma 53 dell'art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244,
e successive modificazioni, in base al quale i crediti d'imposta da
indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi possono essere
utilizzati nel limite annuale di 250.000 euro;
Visto il regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione europea
del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e
108 del trattato sul funzionamento dell'Unione Europea agli aiuti «de
minimis»;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni
urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e razionalizzazione
della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa
comunitaria, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, ed in particolare l'art. 1, comma 6, in materia di
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei crediti
d'imposta;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 28
dicembre 2012, e successive modificazioni, pubblicato nel supplemento
straordinario n. 17 alla Gazzetta Ufficiale n. 303 del 31 dicembre
2012, recante «Approvazione degli studi di settore relativi ad
attività economiche nel comparto dei servizi»;
Sentito il Ministro dello sviluppo economico,

Adotta
il seguente decreto:

Art. 1


Oggetto

1. Il presente decreto individua le necessarie disposizioni
applicative per l'attribuzione del credito di imposta di cui in
premessa, con riferimento, in particolare:
a) alle tipologie delle spese eleggibili, alle soglie massime di
spesa eleggibile, nonchè ai criteri di verifica e accertamento
dell'effettività delle spese sostenute;
b) alle procedure per l'ammissione delle spese al credito
d'imposta, e per il suo riconoscimento e utilizzo;
c) alle procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo del
credito d'imposta medesimo;
d) alle modalità per garantire il rispetto del limite massimo di
spesa.

Art. 2


Soggetti beneficiari del credito d'imposta

1. Ai fini dell'applicazione dell'art. 9 del decreto-legge n. 83
del 2014, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 106 del 2014:
a) per «esercizio ricettivo singolo» si intende la struttura,
organizzata in forma imprenditoriale, riconducibile alle seguenti
tipologie:
1) struttura alberghiera: struttura aperta al pubblico, a
gestione unitaria, con servizi centralizzati che fornisce alloggio,
eventualmente vitto ed altri servizi accessori, in camere situate in
uno o più edifici. Tale struttura è composta da non meno di sette
camere per il pernottamento degli ospiti. Sono strutture alberghiere
gli alberghi, i villaggi albergo, le residenze turistico-alberghiere,
gli alberghi diffusi, i condhotel e i marina resort di cui agli
articoli 31 e 32 del decreto-legge 12 settembre 2014, n. 133, nonchè
quelle individuate come tali dalle specifiche normative regionali;
2) struttura extra-alberghiera: affittacamere; ostelli per la
gioventù; case e appartamenti per vacanze; residence; case per
ferie; bed and breakfast; rifugi montani, nonchè le strutture
individuate come tali dalle specifiche normative regionali;
b) per «esercizio ricettivo aggregato con servizi extra-ricettivi
o ancillari», si intende l'aggregazione, nella forma del consorzio,
delle reti d'impresa, delle ATI e organismi o enti similari, di un
esercizio ricettivo singolo, come definito nella lettera a), con
soggetti che forniscano servizi accessori alla ricettività, quali
ristorazione, trasporto, prenotazione, promozione,
commercializzazione, accoglienza turistica e attività analoghe;
c) Per «agenzie di viaggio e tour operator», si intendono quelle
che applicano lo studio di settore approvato con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze 28 dicembre 2012, e successive
modificazioni, citato in premessa, e che risultino appartenenti al
cluster 10 - Agenzie intermediarie specializzate in turismo incoming,
o al cluster 11 - Agenzie specializzate in turismo incoming, di cui
all'allegato 15 annesso al predetto decreto.
2. Gli esercizi ricettivi di cui al comma 1 del presente articolo
possono beneficiare del credito d'imposta di cui in premessa sempre
che svolgano in via non occasionale le attività di cui alla
divisione 55 (alloggio) della classificazione delle attività
economiche ATECO 2007. Rimane fermo, nel caso di cui al comma 1,
lettera b), che destinatario dell'agevolazione fiscale è l'esercizio
ricettivo singolo componente l'aggregazione.

Art. 3


Agevolazione concedibile

1. Agli esercizi ricettivi e alle agenzie di viaggi e tour
operator, come rispettivamente definiti nell'art. 2, comma 1, lettere
a), b) e c), è riconosciuto, per gli anni 2014, 2015 e 2016 un
credito d'imposta nella misura del trenta per cento dei costi
sostenuti per gli investimenti e attività di sviluppo indicate
all'art. 9, comma 2, del decreto-legge n. 83 del 2014, convertito,
con modificazioni, dalla legge n. 106 del 2014, con esclusione dei
costi relativi alla intermediazione commerciale. Il credito d'imposta
è ripartito in tre quote annuali di pari importo.
2. L'agevolazione è concessa a ciascuna impresa nel rispetto dei
limiti e delle condizioni di cui al regolamento (UE) n. 1407/2013
della Commissione europea del 18 dicembre 2013, citato in premessa, e
comunque fino all'importo massimo complessivo di 12.500 euro nei tre
anni d'imposta, nonchè fino all'esaurimento dell'importo massimo di
cui al comma 5 dell'art. 9 del decreto-legge n. 83 del 2014,
convertito, con modificazioni dalla legge n. 106 del 2014.
3. Il credito di imposta di cui al comma 1 è alternativo e non
cumulabile, in relazione a medesime voci di spesa, con altre
agevolazioni di natura fiscale.

Art. 4


Spese eleggibili al credito d'imposta

1. Ai fini della determinazione del credito d'imposta di cui al
presente decreto, sono considerate eleggibili le seguenti spese, ove
effettivamente sostenute ai sensi del comma 3:
a) con riferimento alle spese per impianti wi-fi, eleggibili a
condizione che l'esercizio ricettivo di cui all'art. 2, comma 1, del
presente decreto metta a disposizione dei propri clienti un servizio
gratuito di velocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in
download: acquisto e installazione di modem/router; dotazione
hardware per la ricezione del servizio mobile (antenne terrestri,
parabole, ripetitori di segnale);
b) con riferimento alle spese per siti web ottimizzati per il
sistema mobile: acquisto di software e applicazioni;
c) con riferimento alle spese per programmi e sistemi informatici
per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, purchè in grado
di garantire gli standard di interoperabilità necessari
all'integrazione con siti e portali di promozione pubblici e privati
e di favorire l'integrazione tra servizi ricettivi ed
extra-ricettivi: acquisto software; acquisto hardware (server, hard
disk);
d) con riferimento alle spese per spazi e pubblicità per la
promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici
sui siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da
tour operator e agenzie di viaggio: contratto di fornitura spazi web
e pubblicità on-line;
e) con riferimento alle spese per servizi di consulenza per la
comunicazione e il marketing digitale: contratto di fornitura di
prestazioni e di servizi;
f) con riferimento alle spese per strumenti per la promozione
digitale di proposte e offerte innovative in tema di inclusione e di
ospitalità per persone con disabilita': contratto di fornitura di
prestazioni e di servizi; acquisto di software;
g) con riferimento alle spese per servizi relativi alla
formazione del titolare o del personale dipendente: contratto di
fornitura di prestazioni e di servizi (docenze e tutoraggio).
2. Le singole voci di spesa di cui al comma 2 sono eleggibili,
ciascuna, nella misura del 100%. L'importo totale delle spese
eleggibili è, in ogni caso, limitato alla somma di 41.666 euro per
ciascun soggetto ammesso al beneficio, che, di conseguenza, potrà
usufruire di un credito d'imposta complessivo massimo pari a 12.500
euro.
3. Le spese si considerano effettivamente sostenute secondo quanto
previsto dall'art. 109 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, recante il Testo unico delle imposte sui
redditi.
4. L'effettività del sostenimento delle spese deve risultare da
apposita attestazione rilasciata dal presidente del collegio
sindacale, ovvero da un revisore legale iscritto nel registro dei
revisori legali, o da un professionista iscritto nell'albo dei
dottori commercialisti e degli esperti contabili, o nell'albo dei
periti commerciali o in quello dei consulenti del lavoro, ovvero dal
responsabile del centro di assistenza fiscale.

Art. 5


Procedura di accesso, riconoscimento e utilizzo del credito d'imposta

1. Dal 1° gennaio al 28 febbraio dell'anno successivo a quello di
effettuazione delle spese, le imprese interessate presentano al
Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo apposita
domanda per il riconoscimento del credito d'imposta di cui al
presente decreto, secondo modalità telematiche definite dal
Ministero stesso entro sessanta giorni dalla sua entrata in vigore.
Per le spese sostenute nell'anno 2014, la domanda è presentata entro
sessanta giorni dalla definizione delle predette modalità
telematiche.
2. Nella domanda di cui al comma 1, sottoscritta dal legale
rappresentante dell'impresa, dovrà essere specificato:
a) il costo complessivo degli interventi e l'ammontare totale delle
spese eleggibili ai sensi dell'art. 4;
b) l'attestazione di effettività delle spese sostenute, secondo le
modalità previste nell'art. 4, comma 4;
c) il credito d'imposta spettante.
3. Le imprese devono, altresì, contestualmente alla domanda di cui
al comma 1, presentare al Ministero la dichiarazione, sostitutiva di
atto di notorietà, relativa ad altri aiuti «de minimis»
eventualmente fruiti durante l'esercizio finanziario in corso e nei
due precedenti, come previsto dall'art. 6, paragrafo 1 del
Regolamento (UE) n. 1407/2013 del 18 dicembre 2013, citato in
premessa, allegando, inoltre, a pena di inammissibilità, la
documentazione amministrativa e tecnica indicata nell'elenco A, che
costituisce parte integrante del presente decreto.
4. Il credito d'imposta è riconosciuto previa verifica, da parte
del Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo,
dell'ammissibilità in ordine al rispetto dei requisiti soggettivi ed
oggettivi e formali, nonchè nei limiti delle risorse disponibili.
Entro sessanta giorni dal termine di presentazione delle domande di
cui al comma 1, il predetto Ministero comunica all'impresa il
riconoscimento ovvero il diniego dell'agevolazione e, nel primo caso,
l'importo del credito effettivamente spettante.
5. Il credito d'imposta di cui al presente decreto:
a) non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte
sui redditi, e del valore della produzione, ai fini dell'imposta
regionale sulle attività produttive;
b) non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
recante il Testo unico delle imposte sui redditi.
6. Il credito d'imposta va indicato nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo d'imposta per il quale è concesso ed è
utilizzabile esclusivamente in compensazione, ai sensi dell'art. 17
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, con modalità stabilite con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle Entrate. A tal fine, il modello F24 deve
essere presentato esclusivamente tramite i servizi telematici offerti
dalla medesima Agenzia, pena il rifiuto dell'operazione di
versamento. L'ammontare del credito d'imposta utilizzato in
compensazione non deve eccedere l'importo concesso dal Ministero dei
beni e delle attività culturali e del turismo, pena lo scarto
dell'operazione di versamento. Ai fini del controllo di cui al
periodo precedente, preventivamente alla comunicazione alle imprese
beneficiarie, il Ministero dei beni e delle attività culturali e del
turismo trasmette all'Agenzia delle Entrate, con modalità
telematiche definite d'intesa, l'elenco delle imprese ammesse a
fruire dell'agevolazione e l'importo del credito concesso, nonchè le
eventuali variazioni e revoche.

Art. 6


Limiti complessivi di spesa e relativo rispetto

1. I crediti di imposta di cui al presente decreto sono
riconosciuti, per gli anni 2014, 2015 e 2016, nei limiti degli
stanziamenti annui disponibili a legislazione vigente per gli
esercizi dal 2015 al 2019 e fino ad esaurimento delle risorse
disponibili in ciascuno degli esercizi medesimi. Una quota non
superiore al 10 per cento delle risorse di cui al periodo precedente
è riservata alle agenzie di viaggi e ai tour operator che applicano
lo studio di settore approvato con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze 28 dicembre 2012, e successive modificazioni, citato
in premessa, che risultino appartenenti al cluster 10 - Agenzie
intermediarie specializzate in turismo incoming, o al cluster 11 -
Agenzie specializzate in turismo incoming, di cui all'allegato 15
annesso al medesimo decreto. Per consentire la regolazione contabile
delle compensazioni esercitate dalle imprese ai sensi del presente
decreto, le risorse stanziate sono trasferite sulla contabilità
speciale n. 1778 «Agenzia delle Entrate - fondi di bilancio», aperta
presso la Banca d'Italia.
2. Le risorse sono assegnate secondo l'ordine cronologico di
presentazione delle domande.
3. Entro sessanta giorni dal termine finale di presentazione delle
domande, di cui all'art. 5, comma 1, il Ministero dei beni e delle
attività culturali e del turismo pubblica nel proprio sito internet
l'elenco delle domande ammesse; entro sessanta giorni dalla data di
tale pubblicazione, il Ministero comunica, con le stesse modalità,
l'ammontare delle risorse utilizzate nonchè di quelle che saranno
prevedibilmente disponibili per l'anno successivo.

Art. 7


Cause di revoca del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta è revocato nel caso venga accertata
l'insussistenza di uno dei requisiti soggettivi e oggettivi di cui al
presente decreto, ovvero nel caso la documentazione presentata, di
cui all'art. 5, comma 3, contenga elementi non veritieri o sia
incompleta rispetto a quella richiesta; è, altresì, revocato: a) se
i beni oggetto degli investimenti sono destinati a finalità estranee
all'esercizio d'impresa; b) in caso di accertamento della falsità
delle dichiarazioni rese. Sono fatte salve le eventuali conseguenze
di legge civile, penale ed amministrativa e, in ogni caso, si
provvede al recupero del beneficio indebitamente fruito, ai sensi
dell'art. 8.

Art. 8


Controlli ed eventuali procedure di recupero
del credito d'imposta illegittimamente fruito

1. Qualora, a seguito dei controlli effettuati dal Ministero dei
beni e delle attività culturali e del turismo, si accerti l'indebita
fruizione, anche parziale, del credito d'imposta di cui al presente
decreto, per il mancato rispetto delle condizioni richieste ovvero a
causa della non eleggibilità delle spese sulla base delle quali è
stato determinato il beneficio, il Ministero, ai sensi dell'art. 1,
comma 6, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, provvede al
recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e sanzioni
secondo legge.
2. L'Agenzia delle entrate comunica telematicamente al Ministero
dei beni e delle attività culturali e del turismo l'eventuale
indebita fruizione, totale o parziale, del credito d'imposta di cui
all'art. 1, accertata nell'ambito dell'ordinaria attività di
controllo. Qualora siano necessarie valutazioni di carattere tecnico
in ordine alla ammissibilità di specifiche attività, ovvero alla
pertinenza e congruità dei costi, i controlli possono essere
effettuati con la collaborazione del Ministero dei beni e delle
attività culturali e del turismo, che, previa richiesta della
predetta Agenzia, esprime il proprio parere ovvero dispone la
partecipazione di proprio personale all'attività di controllo.
L'attività di collaborazione di cui al precedente periodo è svolta
nell'ambito delle risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente.
3. Ai fini dei controlli di cui al presente articolo, l'Agenzia
delle Entrate trasmette al Ministero dei beni e delle attività
culturali e del turismo, entro il mese di marzo di ciascun anno, con
modalità telematiche definite d'intesa, l'elenco delle imprese che
hanno utilizzato in compensazione il credito d'imposta nell'anno
solare precedente, con i relativi importi.
4. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente decreto,
si applicano le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste per le imposte sui
redditi.
Il presente decreto sarà trasmesso ai competenti organi di
controllo e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.

Roma, 12 febbraio 2015

Il Ministro dei beni
e delle attività culturali e del turismo
Franceschini

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan

Registrato alla Corte dei conti il 9 marzo 2015
Ufficio di controllo sugli atti del MIUR, MIBAC, Min. Salute e Min.
Lavoro, foglio n. 898

Elenco A (art. 5, comma 3)
Documentazione amministrativa e tecnica da allegare all'istanza di
credito d'imposta
dichiarazione dell'imprenditore che elenchi gli interventi
effettuati;
attestazione dell'effettivo sostenimento delle relative spese;
dichiarazione relativa ad altri aiuti «de minimis» eventualmente
fruiti.
La documentazione può essere presentata mediante posta elettronica
certificata, ovvero altro canale telematico indicato con pubblica
comunicazione dal Ministero dei beni e delle attività culturali e
del turismo.