3a Serie Speciale - Regioni n. 7 del 15-2-2014
REGIONE TOSCANA
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LEGGE REGIONALE 24 dicembre 2013, n. 79
Riordino degli sgravi fiscali alle imprese a valere sull'imposta regionale sulle attivita' produttive (IRAP). (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.7 del 15-02-2014)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale
della Regione Toscana n. 63 del 31 dicembre 2013)


IL CONSIGLIO REGIONALE


Ha approvato


IL PRESIDENTE DELLA GIUNTA


Promulga

la seguente legge:
(Omissis).
Art. 1

Riduzione delle aliquote IRAP per le ONLUS,
le cooperative sociali e le imprese sociali

1. L'aliquota ordinaria dell'imposta regionale sulle attività
produttive (IRAP) è ridotta di 0,92 punti percentuali:
a) per i soggetti di cui all'art. 3, comma 1, lettera e), del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attività produttive, revisione degli
scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni dell'Irpef e istituzione
di una addizionale regionale a tale imposta, nonchè riordino della
disciplina dei tributi locali), considerati organizzazioni non
lucrative di utilità sociale (ONLUS) ai sensi dell'art. 10 del
decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 (Riordino della
disciplina tributaria degli enti non commerciali e delle
organizzazioni non lucrative di utilità sociale), limitatamente alle
attività istituzionali esercitate;
b) per le cooperative sociali di cui alla legge 8 novembre 1991,
n. 381 (Disciplina delle cooperative sociali);
c) per i soggetti di cui all'art. 3, comma 1, lettere a), b), ed
e), del decreto legislativo n. 446/1997 con qualifica di impresa
sociale ai sensi del decreto legislativo 24 marzo 2006, n. 155
(Disciplina dell'impresa sociale, a norma della legge 13 giugno 2005,
n. 118), che siano costituiti dai soggetti di cui alle lettere a) e
b), oppure sottoposti all'attività di direzione e controllo degli
stessi ai sensi dell'art. 4 del medesimo decreto legislativo n.
155/2006.

Art. 2

Riduzione delle aliquote IRAP per le aziende pubbliche
di servizi alla persona

1. L'aliquota ordinaria dell'IRAP è ridotta di 0,92 punti
percentuali per le aziende pubbliche di servizi alla persona (ASP) di
cui alla legge regionale 3 agosto 2004, n. 43 (Riordino e
trasformazione delle istituzioni pubbliche di assistenza e
beneficenza. Norme sulle aziende pubbliche di servizi alla persona.
Disposizioni particolari per la IPAB «Istituto degli Innocenti di
Firenze»).

Art. 3

Riduzione delle aliquote IRAP per finalità
di riequilibro territoriale

1. L'aliquota ordinaria dell'IRAP è ridotta di 0,46 punti
percentuali per i soggetti di cui all'art. 3, comma 1, lettere a), e
b), del decreto legislativo n. 446/1997, limitatamente al valore
della produzione netta prodotta nei territori montani dei comuni di
cui all'allegato B della legge regionale 27 dicembre 2011, n. 68
(Norme sul sistema delle autonomie locali).
2. Qualora l'attività sia esercitata nel territorio di più
comuni, il valore della produzione netta si considera prodotto nel
territorio montano proporzionalmente all'ammontare delle retribuzioni
spettanti al personale, a qualunque titolo utilizzato e addetto con
continuità per un periodo di tempo non inferiore a tre mesi, in
stabilimenti, cantieri, uffici o basi fisse, operanti nel territorio
montano. Sono compresi i redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente, i compensi ai collaboratori coordinati e continuativi e
gli utili agli associati in partecipazione.
3. L'aliquota ridotta di cui al comma 1, non si applica qualora il
valore della produzione netta sia superiore ad euro 75.000,00.

Art. 4

Riduzione dell'aliquota IRAP
per le imprese certificate EMAS

1. L'aliquota ordinaria dell'IRAP è ridotta di 0,60 punti
percentuali per i soggetti di cui all'art. 3, comma 1, lettere a),
b), del decreto legislativo n. 446/1997, che hanno ottenuto la
registrazione della propria organizzazione secondo il regolamento
(CE) n. 761/2001 del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 marzo
2001, relativo all'adesione volontaria delle organizzazioni a un
sistema comunitario di ecogestione e audit EMAS.
2. La riduzione di cui al comma 1, opera per i tre periodi
d'imposta successivi a quello in cui è stata ottenuta la
registrazione EMAS (Eco-Management and Audit Scheme), a decorrere dai
periodi d'imposta 2014, 2015 e 2016.
3. Qualora l'attività sia esercitata in più stabilimenti,
cantieri, uffici o basi fisse e solo uno o alcuni di essi abbiano
ottenuto la registrazione EMAS, l'aliquota ridotta è applicabile al
valore della produzione netta prodotta nello stabilimento, cantiere,
ufficio o base fissa registrato EMAS.
4. Ai fini di cui al comma 3, si considera prodotto nel cantiere,
ufficio o base fissa registrato EMAS, il valore della produzione
netta proporzionalmente corrispondente all'ammontare delle
retribuzioni spettanti al personale a qualunque titolo utilizzato e
addetto con continuità, per un periodo di tempo non inferiore a tre
mesi, nello stabilimento, cantiere, ufficio o base fissa registrato
EMAS. Sono compresi i redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente, i compensi ai collaboratori coordinati e continuativi e
gli utili agli associati in partecipazione.
5. L'aliquota ridotta non si applica se il valore della produzione
netta è superiore a euro 20.000.000,00 e non è cumulabile con altre
agevolazioni pubbliche concesse per le stesse finalità.

Art. 5

Riduzione dell'aliquota IRAP
per particolari settori economici

1. L'aliquota ordinaria dell'IRAP è ridotta di 0,92 punti
percentuali per i settori di attività economica 77.11 e 77.12 della
classificazione delle attività economiche (ATECO) 2007.

Art. 6

Interventi agevolativi previsti dalla legge regionale n. 35/2000

1. Per l'anno d'imposta 2014, l'aliquota ordinaria dell'IRAP è
ridotta nelle misure seguenti:
a) di 0,50 punti percentuali per le reti d'impresa e per le
imprese aderenti ad un contratto di rete di impresa che si
costituiscono ai sensi dell'art. 3, commi da 4-ter a 4-quinquies, del
decreto-legge 10 febbraio 2009, n. 5 (Misure urgenti a sostegno dei
settori industriali in crisi, nonchè disposizioni in materia di
produzione lattiera e rateizzazione del debito nel settore
lattiero-caseario), convertito, con modificazioni, dalla legge 9
aprile 2009, n. 33, di cui all'art. 3, comma 1, lettera f), della
legge regionale 20 marzo 2000, n. 35 (Disciplina degli interventi
regionali in materia di attività produttive e competitività delle
imprese);
b) di 0,50 punti percentuali per le imprese che sottoscrivono i
protocolli di insediamento di cui all'art. 5-duodecies della legge
regionale n. 35/2000;
c) di 1,50 punti percentuali per le piccole e medie imprese (PMI)
che si insediano ex novo in aree integrate di sviluppo del territorio
regionale, individuate con deliberazione della Giunta regionale, in
aree di crisi complessa individuate ai sensi della normativa
nazionale, o in aree definite del tessuto urbano interessato
nell'ambito di progetti di rigenerazione urbana.
2. Per l'anno d'imposta 2014, l'aliquota ordinaria dell'IRAP è
azzerata per le imprese costituite nel 2014 in settori ad alta
tecnologia e a medio-alta tecnologia, secondo la vigente
classificazione ATECO, operanti nei comparti dell'industria e dei
servizi, specificati con il regolamento di cui al comma 4.
3. L'agevolazione non è cumulabile con gli interventi di cui
all'art. 25 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179 (Ulteriori
misure urgenti per la crescita del Paese), convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 121.
4. Con regolamento emanato entro novanta giorni dall'entrata in
vigore della presente legge, sono individuati i termini e le
modalità applicative per l'accesso alle misure di beneficio fiscale,
nonchè le modalità relative alla verifica, controllo e monitoraggio
sui soggetti beneficiari.

Art. 7

Limiti all'applicazione dell'aliquota ridotta

1. I soggetti passivi IRAP possono applicare l'aliquota più
vantaggiosa nel caso in cui la normativa regionale preveda per essi
una pluralità di aliquote.

Art. 8

Casi di esclusione

1. Le riduzioni dell'aliquota IRAP previste dal presente capo non
si applicano:
a) ai soggetti che operano nel settore agricolo e per le
cooperative della piccola pesca e loro consorzi, di cui all'art. 10
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601
(Disciplina delle agevolazioni tributarie), sino a quando l'aliquota
è superiore a quella agevolata prevista dall'art. 45, comma 1, del
decreto legislativo n. 446/1997;
b) ai soggetti di cui agli articoli 6 e 7 del decreto legislativo
n. 446/ 1997.

Art. 9
Deduzione dalla base imponibile IRAP per assunzione di personale
dipendente delle micro, piccole e medie imprese.
1. Per i tre periodi d'imposta successivi a quello in corso al 31
dicembre 2013, è prevista la deduzione dalla base imponibile
dell'IRAP delle spese sostenute per il personale assunto nel 2014 con
contratto a tempo indeterminato, ai sensi dell'art. 5-quindecies,
comma 1, lettera d-bis), della legge regionale n. 35/2000.
2. La deduzione di cui al comma 1, si applica anche alle spese
sostenute per il personale assunto a tempo determinato limitatamente
agli assunti di età pari o superiore a cinquantacinque anni.
3. Per le modalità applicative necessarie per usufruire della
deduzione si applica il regolamento emanato con decreto del
Presidente della Giunta regionale 26 agosto 2013, n. 48/R
(Regolamento di attuazione dell'art. 2 della legge regionale 27
dicembre 2012, n. 77 «Legge finanziaria per l'anno 2013» in materia
di deduzioni dalla base imponibile dell'imposta regionale sulle
attività produttive «IRAP» per le micro, piccole e medie imprese).

Art. 10

Modifiche all'art. 2 della legge regionale n. 45/2012

1. Il comma 1 dell'art. 2 della legge regionale 31 luglio 2012, n.
45 (Agevolazioni fiscali per favorire, sostenere e valorizzare la
cultura ed il paesaggio in Toscana), è sostituito dal seguente: «1.
Sono destinatari delle agevolazioni fiscali di cui all'art. 1 i
soggetti di cui all'art. 3, comma 1, lettere a), b), e c), del
decreto legislativo n. 446/1997, con sede legale o con una stabile
organizzazione in Toscana, individuate ai sensi dell'art. 58, comma
terzo, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600 (Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte
sui redditi), ad eccezione di:
a) imprese in difficoltà economica;
b) banche;
c) fondazioni bancarie;
d) compagnie e imprese di assicurazione».

Art. 11
Interventi per incentivare la partecipazione delle microimprese a
fiere internazionali svolte in paesi esteri europei.
1. Alle microimprese che negli esercizi 2014 e 2015 effettuano
investimenti in progetti di internazionalizzazione è riconosciuto un
credito di imposta IRAP per un importo complessivo non superiore ad
euro 15.000,00, calcolato esclusivamente sulla base delle spese
sostenute per la locazione degli spazi espositivi in fiere
internazionali svolte in paesi esteri europei, in forma singola o
associata. Il credito d'imposta deve essere utilizzato entro il
secondo esercizio finanziario successivo a quello in cui
l'investimento è effettuato.
2. L'agevolazione di cui al comma 1, non è cumulabile con altre
agevolazioni pubbliche concesse sulle stesse spese di cui al comma 1.

Art. 12

Interventi a sostegno dei processi di certificazione
integrati delle micro e piccole imprese

1. È riconosciuto un credito di imposta IRAP per un importo
complessivo non superiore ad euro 15.000,00, alle micro e piccole
imprese che nel triennio 2013-2015 realizzano un sistema di gestione
integrato ed ottengono almeno due certificazioni riconosciute da
standard internazionali, di cui almeno una tra le seguenti:
a) ISO 14001, di cui al reg. (CE) 761/2001;
b) SA8000;
c) BS OHSAS 18001;
d) registrazione EMAS.
2. Il credito d'imposta deve essere utilizzato entro i tre esercizi
finanziari successivi alla certificazione ed è calcolato
esclusivamente sulla base delle spese sostenute per la
certificazione.
3. Nel caso di registrazione EMAS l'impresa deve optare fra
l'agevolazione del presente articolo o la riduzione dell'aliquota
prevista all'art. 4.
4. L'agevolazione di cui al comma 1, non è cumulabile con altre
agevolazioni pubbliche inerenti la certificazione di impresa.

Art. 13

Esenzione per esercizi commerciali in territori montani

1. Sono esentati dal pagamento dell'IRAP gli esercenti attività
commerciale nei territori montani, che svolgono congiuntamente in un
solo esercizio altri servizi di particolare interesse per la
collettività, ai sensi dell'art. 10, comma 1, lettera a), del
decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 114 (Riforma della disciplina
relativa al settore del commercio, a norma dell'art. 4, comma 4,
della legge 15 marzo 1997, n. 59).
2. Per le modalità applicative dell'esenzione di cui al presente
articolo continua ad applicarsi il regolamento emanato con decreto
del Presidente della Giunta regionale 17 febbraio 2004, n. 11/R
(Regolamento di attuazione dell' art. 1 della legge regionale 21
dicembre 2001, n. 65 «Legge finanziaria per l'anno 2002». Esenzione
dall'imposta regionale sulle attività produttive «IRAP» di esercizi
commerciali in zone montane).

Art. 14

Limiti consentiti dalla normativa comunitaria

1. Le agevolazioni previste dalla presente legge rientrano nella
disciplina comunitaria del regime «de minimis».

Art. 15

Relazione annuale sull'impatto delle agevolazioni

1. La Giunta regionale illustra nel documento annuale di
programmazione (DAP) di cui all'art. 9 della legge regionale 2 agosto
2013, n. 44 (Disposizioni in materia di programmazione regionale),
l'impatto degli interventi agevolativi sui soggetti passivi IRAP,
evidenziando la riduzione della pressione fiscale e la dinamica del
gettito fiscale recuperato grazie alle azioni di contrasto
all'evasione.

Art. 16

Controlli

1. Le modalità e le procedure di accesso alle agevolazioni, la
fruizione, il recupero del credito d'imposta in caso di decadenza,
revoca o rideterminazione del beneficio e i controlli sul suo
corretto utilizzo, sono disciplinati dalla convenzione stipulata tra
la Regione e l'Agenzia delle entrate ai sensi dell'art. 10 del
decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68 (Disposizioni in materia di
autonomia di entrata delle regioni a statuto ordinario e delle
province, nonchè di determinazione dei costi e dei fabbisogni
standard nel settore sanitario).

Art. 17

Abrogazioni

1. Sono abrogate le seguenti disposizioni:
a) articoli 2, 2-bis e 4 della legge regionale 26 gennaio 2001, n.
2 (Riduzione dell'aliquota dell'imposta regionale sulle attività
produttive. «IRAP»);
b) art. 1 della legge regionale 21 dicembre 2001, n. 65 (Legge
finanziaria per l'anno 2002);
c) art. 1 della legge regionale 19 dicembre 2003, n. 58 (Legge
finanziaria per l'anno 2004);
d) art. 2 della legge regionale 20 dicembre 2004, n. 71 (Legge
finanziaria per l'anno 2005);
e) comma 2 dell'art. 1 della legge regionale 27 dicembre 2012, n.
77 (Legge finanziaria per l'anno 2013).

Art. 18

Norma finanziaria

1. Le minori entrate derivanti dalla presente legge sono stimate in
euro 3.000.000,00 per l'anno 2014 e fanno carico agli stanziamenti
dell'unità previsionale di base (UPB) 111 «Imposte e tasse» del
bilancio di previsione 2014.
2. Ai fini della copertura degli oneri di cui al comma 1, al
bilancio di previsione 2014 è apportata la seguente variazione per
competenza e cassa di uguale importo - anno 2014:
in diminuzione UPB di entrata 111 «Imposte e tasse» per euro
3.000.000,00;
in diminuzione UPB di spesa 741 «Fondi - Spese correnti» per euro
3.000.000,00.

Art. 19

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo alla data
di pubblicazione nel Bollettino ufficiale della Regione Toscana e le
sue disposizioni si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2014.
La presente legge è pubblicata mel Bollettino ufficiale della
Regione. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e farla
osservare come legge della Regione Toscana.
Firenze, 24 dicembre 2013

ROSSI

La presente legge è stata approvata dal Consiglio regionale nella
seduta del 18 dicembre 2013.
(Omissi).