Serie Generale n. 298 del 21-12-2004
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITA'
AGENZIA DELLE ENTRATE
AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 9 dicembre 2004
Modalita' di trasmissione e contenuti della comunicazione telematica ai sensi dell'articolo 21, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ai fini dell'emissione delle fatture da parte del cliente o del terzo residente in un Paese, con il quale non esistono strumenti giuridici di reciproca assistenza in materia di IVA. (GU Serie Generale n.298 del 21-12-2004)

IL DIRETTORE

In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel
seguito del presente provvedimento:
Dispone:

1. Approvazione dello schema di dati concernente la comunicazione
di cui all'art. 21, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
1.1. I soggetti passivi nazionali che hanno iniziato l'attività
da almeno cinque anni e non hanno ricevuto nei cinque anni precedenti
atti impositivi o di contestazione per violazioni sostanziali in
materia di IVA, possono avvalersi della facoltà prevista dall'art.
21, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 e successive modificazioni, introdotta dal decreto
legislativo 20 febbraio 2004, n. 52, che consente l'emissione della
fattura, cartacea o elettronica, da parte del cliente o del terzo
residente in un Paese con il quale non esiste alcuno strumento
giuridico che disciplini la reciproca assistenza in materia di IVA. A
tal fine i predetti soggetti passivi nazionali inviano
preventivamente, per via telematica, una comunicazione all'Agenzia
delle entrate contenente i dati di cui all'Allegato del presente
provvedimento.
2. Modalità di trasmissione della comunicazione.
2.1. La comunicazione di cui al punto 1.1 è inviata
preventivamente a fronte di ogni cliente o terzo che emette fatture.
2.2. La trasmissione della comunicazione è effettuata per via
telematica:
a) direttamente, tramite il servizio telematico Entratel o il
servizio Internet in relazione ai requisiti posseduti per la
trasmissione telematica delle dichiarazioni;
b) tramite gli intermediari di cui all'art. 3, commi 2-bis e 3,
del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni;
secondo le istruzioni disponibili nel sito del servizio telematico
utilizzato.
2.3. Nell'ipotesi di cui al punto 2.2, lettera b), nella
comunicazione è indicata la data in cui l'intermediario ha
rilasciato l'impegno alla presentazione telematica della stessa.
2.4. Il protocollo telematico attribuito alla comunicazione di
cui al punto 2.1 costituisce l'identificativo della stessa ed è
indicato in ogni operazione successiva di variazione o cessazione
riguardante la medesima.
3. Comunicazione di variazione e cessazione.
3.1. Le variazioni dei dati contenuti nella comunicazione di cui
al punto 2.1, sono inviate, entro trenta giorni, con le modalità
previste al punto 2.2, indicando il protocollo telematico di cui al
punto 2.4.
3.2. Nell'ipotesi in cui venga meno il conferimento dell'incarico
ad emettere le fatture, è inviata una comunicazione di cessazione,
entro trenta giorni, con le modalità previste al punto 2.2,
indicando il protocollo telematico di cui al punto 2.4.
4. Ricevute.
4.1. La trasmissione dei dati contenuti nelle comunicazioni di
cui ai punti 1 e 3 si considera effettuata nel momento in cui è
completa la ricezione del file che le contiene.
4.2. L'Agenzia delle entrate comprova l'avvenuta ricezione delle
predette comunicazioni mediante una attestazione, identificata da un
numero di protocollo, contenuta in un file, munito del codice di
autenticazione per il servizio Entratel o del codice di riscontro per
il servizio Internet, generati secondo le modalità descritte,
rispettivamente, al paragrafo 2 dell'allegato tecnico ed al paragrafo
3 dell'allegato tecnico ter al decreto 31 luglio 1998 e successive
modificazioni.
4.3. Per le comunicazioni trasmesse ai sensi del punto 2.2,
lettera b), gli intermediari sono tenuti a fornire copia delle
attestazioni predette ai soggetti passivi cui le medesime
comunicazioni si riferiscono.
5. Disposizioni finali.
5.1. Per quanto non espressamente previsto in materia di
presentazione per via telematica delle comunicazioni oggetto del
presente provvedimento si rinvia, in quanto applicabili, alle norme
contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998,
n. 322 e al decreto 31 luglio 1998 concernente le modalità di
presentazione per via telematica delle dichiarazioni.
Motivazioni:
Il decreto-legislativo 20 febbraio 2004, n. 52, emanato in
attuazione della direttiva comunitaria n. 2001/115/CE del 20 dicembre
2001, ha introdotto la nuova disciplina IVA sulla fatturazione,
modificando l'art. 21 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633.
Le nuove disposizioni contenute nell'art. 21 prevedono, al comma 1,
per i soggetti passivi nazionali che abbiano iniziato l'attività da
almeno cinque anni e nei cui confronti non siano stati notificati
atti impositivi o di contestazione di violazioni sostanziali in
materia di IVA, nei cinque anni precedenti, l'emissione della
fattura, cartacea o elettronica, da parte del cliente o del terzo
residente in un Paese con il quale non esiste alcuno strumento
giuridico che disciplini la reciproca assistenza in materia di IVA.
In particolare, il comma 1 rimanda ad un successivo provvedimento
dell'Agenzia delle entrate per la definizione delle modalità di
trasmissione e dei contenuti della preventiva comunicazione, per la
cui presentazione è previsto dal medesimo decreto legislativo
l'utilizzo della procedura telematica. Il presente provvedimento, nel
dare attuazione alle disposizioni previste dal comma 1 dell'art. 21
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
approva lo schema di dati e le modalità per la presentazione della
comunicazione che deve essere trasmessa all'Agenzia delle entrate
prima dell'emissione delle fatture da parte di soggetti terzi.
Stabilisce inoltre le modalità per l'invio delle successive
variazioni, nonchè della cessazione.
Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento.
Attribuzioni del direttore dell'Agenzia delle entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 62; art.
66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a);
art. 73, comma 4);
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma
1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art.
2, comma 1);
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 febbraio 2001.
Disciplina normativa di riferimento
Legge 31 ottobre 2003, n. 306: disposizioni per l'adempimento di
obblighi derivanti dall'appartenenza dell'Italia alle Comunità
europee (legge comunitaria 2003);
Direttiva 77/388/CEE del Consiglio, del 17 maggio 1977: sesta
direttiva in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati
membri relative alle imposte sulla cifra d'affari. Sistema comune di
imposta sul valore aggiunto: base imponibile uniforme;
Direttiva 2001/115/CE del Consiglio, del 20 dicembre 2001, che
modifica la direttiva 77/388/CEE al fine di semplificare,
modernizzare e armonizzare le modalità di fatturazione previste in
materia di imposta sul valore aggiunto;
Direttiva 2003/93/CE del Consiglio, del 7 ottobre 2003, che
modifica la direttiva 77/799/CEE del 19 dicembre 1977, relativa alla
reciproca assistenza fra le autorità competenti degli Stati membri
del settore delle imposte dirette e indirette;
Regolamento (CE) n. 1798/2003 del Consiglio, del 7 ottobre 2003,
relativo alla cooperazione amministrativa in materia di imposta sul
valore aggiunto che abroga il Regolamento (CEE) n. 218/92 del
Consiglio, del 27 gennaio 1992;
Decreto legislativo 20 febbraio 2004, n. 52: attuazione della
direttiva 2001/115/CE che semplifica ed armonizza le modalità di
fatturazione in materia di IVA;
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni: istituzione e disciplina dell'imposta sul
valore aggiunto;
Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni: regolamento recante modalità per la
presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attività produttive e all'imposta sul
valore aggiunto;
Decreto del Presidente della Repubblica 5 ottobre 2001, n. 404:
regolamento recante disposizioni in materia di utilizzo del servizio
di collegamento telematico con l'Agenzia delle entrate per la
presentazione di documenti, atti e istanze previsti dalle
disposizioni che disciplinano i singoli tributi nonchè per ottenere
certificazioni ed altri servizi connessi ad adempimenti fiscali;
Decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435:
regolamento recante modifiche al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nonchè disposizioni per la
semplificazione e razionalizzazione di adempimenti tributari;
Decreto dirigenziale 31 luglio 1998, recante modalità tecniche di
trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti di
locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonchè di
esecuzione telematica dei pagamenti.
Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 9 dicembre 2004
Il direttore: Ferrara

Allegato

I dati richiesti dal servizio telematico Entratel o dal servizio
Internet per la comunicazione di emissione delle fatture da parte del
cliente o del terzo residente in un Paese con il quale non esiste
alcuno strumento giuridico che disciplini la reciproca assistenza in
materia di IVA, sono i seguenti:
tipo di comunicazione: inizio/variazione/cessazione del rapporto
con il cliente o il terzo per l'emissione delle fatture;
data di inizio/variazione/cessazione del rapporto con il cliente
o il terzo per l'emissione delle fatture;
dati del soggetto passivo: codice fiscale, partita IVA, indirizzo
di posta elettronica (non obbligatorio), codice fiscale del
dichiarante e codice carica (secondo le istruzioni disponibili nel
sito del servizio telematico utilizzato);
dati del soggetto che emette le fatture: cognome e nome ovvero
denominazione, tipologia del soggetto (cliente e/o terzo), Stato
estero, sede;
modalità di fatturazione: cartacea e/o digitale;
codice fiscale dell'intermediario e data di assunzione
dell'impegno a trasmettere (nel caso di invio tramite intermediario).