Serie Generale n. 51 del 3-3-1998
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 25 febbraio 1998
Approvazione del modello di dichiarazione, agli effetti dell'imposta comunale sugli immobili (ICI), degli immobili acquistati nel corso dell'anno 1997 e di quelli per i quali, durante lo stesso anno 1997, si sono verificate modificazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta dovuta e del soggetto obbligato. (GU Serie Generale n.51 del 03-03-1998)

IL DIRETTORE GENERALE
del Dipartimento delle entrate
Visto il comma 4 dell'art. 10 del decreto legislativo 30 dicembre
1992, n. 504, concernente l'obbligo della presentazione della
dichiarazione agli effetti dell'imposta comunale sugli immobili;
Visto il successivo comma 5, primo periodo, relativo
all'approvazione del modello di dichiarazione, anche congiunta o
riguardante i beni indicati nell'art. 1117, n. 2, del codice civile;
Considerato che occorre approvare un modello di dichiarazione per
gli immobili acquistati nel corso dell'anno 1997 e per quelli per i
quali, durante lo stesso anno 1997, si sono verificate modificazioni,
sia sotto l'aspetto della titolarità del possesso che sotto quello
della struttura o destinazione, rilevanti ai fini della
determinazione dell'imposta dovuta e del soggetto obbligato;
Considerato che occorre stabilire le caratteristiche per la stampa
dei modelli da utilizzare per la compilazione anche meccanografica;
Attesa la opportunità di autorizzare la riproduzione e la
contemporanea compilazione meccanografica del modello mediante
l'utilizzo di stampanti laser;
Sentita l'Associazione nazionale dei comuni italiani;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato, con le relative istruzioni, l'annesso modello di
dichiarazione, agli effetti dell'imposta comunale sugli immobili
(ICI), degli immobili acquistati nel corso dell'anno 1997 e di quelli
per i quali, durante lo stesso anno 1997, si sono verificate
modificazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta
dovuta e del soggetto obbligato.

Art. 2.
1. La dichiarazione per l'anno 1997 deve essere redatta su stampato
conforme al modello di cui all'art. 1.

Art. 3.
1. Il modello è formato da un unico foglio, largo cm 21 e alto cm
30, con due facciate. La prima facciata è riservata alla
indicazione, oltre che del comune destinatario della dichiarazione,
dei dati identificativi del contribuente e degli eventuali
contitolari; la seconda, alla descrizione degli immobili dichiarati.
2. Il modello è su fondo bianco, con caratteri in colore nero,
eccezion fatta per la dicitura "ICI imposta comunale sugli immobili
dichiarazione per l'anno 1997" che è in colore marrone (Pantone 471
U). Esso si compone di tre esemplari identici i quali recano,
rispettivamente, la seguente dicitura: "originale per il comune";
"copia per l'elaborazione meccanografica"; "copia per il
contribuente".

Art. 4.
1. I comuni devono far stampare, a proprie spese, un congruo numero
di modelli, con relative istruzioni, da porre a disposizione gratuita
dei contribuenti.

Art. 5.
1. È autorizzata la stampa del modello di cui all'art. 1, da
utilizzare per la compilazione meccanografica.
2. I modelli di cui al comma 1 vanno riprodotti su stampati a
striscia continua di formato a pagina singola oppure a pagina doppia
ripiegabile. Le facciate di ogni modello devono essere tra loro
solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve
essere stampata l'avvertenza: "Attenzione non staccare". Sul bordo
dei modelli stessi deve essere stampata la dicitura: "All'atto della
presentazione il modello deve essere privato delle bande laterali di
trascinamento".
3. I modelli di cui al comma 1 devono presentare i seguenti
requisiti:
stampa realizzata con le caratteristiche ed il colore previsti per
il modello di cui all'art. 1 ovvero stampa monocromatica realizzata
utilizzando il colore nero;
conformità di struttura e sequenza con il modello approvato con il
presente decreto, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e
l'intestazione dei dati richiesti.
4. Le dimensioni per il formato a pagina singola, esclusi gli spazi
occupati dalle bande laterali di trascinamento, possono variare entro
i seguenti limiti:
larghezza minima cm 19,5 - massima cm 21,5;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
5. Le dimensioni per il formato a pagina doppia ripiegabile,
esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento,
possono variare entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 35 - massima cm 42;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
6. I modelli meccanografici composti da due facciate predisposti a
pagina doppia ripiegabile, ferme restando le dimensioni indicate nel
comma 5, devono rispettare la sequenza delle facciate nel seguente
ordine:
nella pagina doppia: seconda facciata - prima facciata.
7. Sul frontespizio dei modelli predisposti ai sensi dei commi
precedenti devono essere indicati gli estremi del soggetto che ne
cura la stampa e quelli del presente decreto.

Art. 6.
1. È autorizzata, con le stesse caratteristiche richiamate
nell'art. 5, la riproduzione e la contemporanea compilazione
meccanografica del modello indicato nell'art. 1 mediante l'utilizzo
di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che, comunque,
garantiscano la chiarezza e l'intelligibilità dei modelli nel tempo.
2. È altresì autorizzata la riproduzione e la contemporanea
compilazione meccanografica del modello con le stampanti di cui al
comma 1 su fogli singoli nel rispetto delle seguenti condizioni:
colore, dimensioni, conformità di struttura e sequenza aventi le
stesse caratteristiche di cui all'art. 5;
indicazione su ogni pagina del codice fiscale del contribuente;
bloccaggio dei fogli mediante sistemi che garantiscano l'integrità
del modello e la permanenza nel tempo. Il bloccaggio deve essere
applicato esclusivamente sul lato sinistro del modello e non deve
superare un centimetro dal bordo. Per il bloccaggio possono essere
utilizzati sistemi di incollaggio ovvero sistemi di tipo meccanico.
Resta escluso il sistema di bloccaggio mediante spirali.
3. Sul frontespizio dei modelli di cui ai commi precedenti devono
essere indicati i dati identificativi del soggetto che cura la
predisposizione delle immagini utilizzate per la riproduzione
mediante stampanti di cui al comma 1 dei modelli stessi e gli estremi
del presente decreto.

Art. 7.
1. La presentazione della dichiarazione deve essere effettuata
mediante consegna al comune sul cui territorio insiste interamente o
prevalentemente la superficie degli immobili dichiarati, il quale,
anche se non richiesto, deve rilasciare ricevuta; oppure tramite
spedizione in busta bianca recante la dicitura "Dichiarazione ICI
1997", a mezzo di raccomandata postale senza ricevuta di ritorno,
indirizzata all'ufficio tributi del predetto comune.
2. La spedizione può essere effettuata anche dall'estero,
utilizzando il mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale
risulti con certezza la data di spedizione.
3. La data di spedizione è considerata data di presentazione.

Art. 8.
1. Con successivo decreto saranno stabiliti i termini e le
modalità di trasmissione, da parte del comune, dei dati ed elementi
risultanti dalle dichiarazioni.
Il presente decreto, unitamente al modello ed alle istruzioni,
sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 25 febbraio 1998
Il direttore generale: Romano

----&gt; Vedere Prospetto a Pag. 10 della G.U. &lt;----

1. ISTRUZIONI GENERALI
IN QUALI CASI OCCORRE PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ICI
La dichiarazione Ici deve essere presentata limitatamente agli
immobili, siti nel territorio dello Stato per i quali si sono
verificate variazioni nel corso dell'anno 1997.
In particolare vi è l'obbligo di presentare la dichiarazione se
nel '97 si è verificata una delle seguenti circostanze:
- gli immobili sono stati trasferiti o su di essi è stato
costituito (o estinto) un diritto reale di usufrutto, uso o
abitazione. Si ricorda che è un diritto reale di abitazione quello
spettante al coniuge superstite ai sensi dell'art. 540 del codice
civile ed al coniuge separato convenzionalmente o per sentenza,
nonchè quello del socio della cooperativa edilizia (non a proprietà
indivisa) sull'alloggio assegnatogli, ancorchè in via provvisoria, e
quello dell'assegnataria dell'alloggio di edilizia residenziale
pubblica concessagli in locazione con patto di futuro vendita e
riscatto (a quest'ultimo riguardo, vedasi in Appendice la voce
"Assegnatari";
gli immobili hanno perso (oppure hanno acquistato) il diritto
all'esenzione o all'esclusione dall'Ici;
- gli immobili hanno cambiato caratteristiche: es., terreno
agricolo divenuto area fabbricabile o viceversa; area fabbricabile su
cui è stata ultimata la costruzione del fabbricato (o al contrario,
fabbricato divenuto area edificabile); fabbricato la cui rendita
catastale deve essere cambiata a seguito di modificazioni
strutturali; appartamenti che hanno smesso di essere adibiti ad
abitazione principale (o che, viceversa, sana stati destinati ad
abitazione principale nel corso del '97); costruzione che ha perso la
caratteristica della ruralità;
- il valore dell'area fabbricabile è variato.
ATTENZIONE
La dichiarazione va fatta anche se le variazioni essendo avvenute
verso la fine del 1997, non si riflettono sull'ammontare dell'Ici
dovuta per tale anno, ma solo su quella dovuta per il '98
NOTA:
Oltre agli immobili per i quali nel corso del '97 non sono
intervenute variazioni, non vanno dichiarati:
- gli immobili comunque esenti o esclusi dall'Ici per l'intera
anno 1997, anche se siano stati venduti o se su di essi siano stati
costituiti diritti reali di usufrutto, uso o abitazione. Si ricorda
che l'ICI colpisce i fabbricati, le aree fabbricabili ed i terreni
agricoli (per la loro definizione vedasi in Appendice la voce "Area
fabbricabile, fabbricato e terreno agricolo definizione") per cui
restano esclusi dall'ambito di applicazione dell'imposta gli immobili
che non possiedono siffatte caratteristiche (per casi particolari
vedasi in Appendice le voci "Terreni agricoli - casi di esenzione";
"Superficie - Trattamento fiscale". Per informazioni sulle esenzioni
vedasi le voci "Esenzioni"; "Terreni agricoli - casi di esenzione";
- i fabbricati per i quali l'unica variazione è rappresentata
dall'attribuzione o dal cambiamento della rendita catastale;
- i terreni agricoli per i quali l'unica variazione è
rappresentata dal cambiamento del reddito dominicale;
- i fabbricati interamente posseduti da imprese e distintamente
contabilizzati, classificabili nel gruppo catastale D e sforniti di
rendita catastale, per i quali l'unica variazione nel corsa dell'anno
1997 è data dall'attribuzione della rendita, oppure dalla
annotazione negli atti catastali della "rendita proposta" a seguito
dell'espletamento della procedura prevista nel regolamento adottato
con il decreto del Ministro delle finanze n. 701 del 19 aprile 1994
oppure dalla contabilizzazione di costi aggiuntivi a quello di
acquisizione, stante che tale rendita o costi incrementativi
influiscono sulla determinazione del valore solo a decorrere
dall'anno 1995 (ovviamente devono essere denunciati con la presente
dichiarazione i fabbricati in discorso per i quali, nel corso
dell'anno 1996, sia stata attribuita la rendita catastale oppure sia
stata annotata negli atti catastali la predente "rendita proposta",
oppure per i quali, durante l'anno medesimo, siano stati
contabilizzati casti incrementativi).
ATTENZIONE
Non costituiscono causa di variazione e quindi non determinano di
per sè l'obbligo di presentazione della dichiarazione:
- l'assoggettamento dell'immobile ad aliquota o aliquote diverse
rispetto a quella applicata per il 1996;
- l'applicazione, per l'abitazione principale, della detrazione
nella misura annua superiore alle lire 200.000, oppure della
riduzione dell'imposta fino alla metà, a seguito dell'apposita
deliberazione adattata dal comune;
- l'applicazione della detrazione o riduzione di imposta per gli
alloggi regolarmente assegnati in locazione semplice dagli IACP;
- l'aumento, rispetto al 1996, del 5 per cento del valore
catastale dei fabbricati e del 25 per cento di quello dei terreni
agricoli;
- l'aumento del valore contabile, per effetto dell'aggiornamento
dei coefficienti di attualizzazione (v. decreto Ministro finanze del
22 marzo 1997, su G.U. n. 92 del 21 aprile 19971, dei predetti
fabbricati interamente posseduti da imprese.
2
CHI DEVE PRESENTARE LA DICHIARAZIONE
Quando sussiste l'obbligo, la dichiarazione deve essere
presentata da chi è stato proprietario dell'immobile nel corso del
'97. Se sull'immobile è stato costituito un diritto reale di
usufrutto, uso o abitazione, la dichiarazione deve essere presentata
dal titolore di questo diritto.
Per il trattamento ai fini dell'Ici dei casi di costituzione del
diritto di superficie vedasi in Appendice la voce "Superficie
(diritto di ...)";
Nota bene:
- Il diritto di abitazione che fa scattare l'obbligo alla
dichiarazione Ici è un diritto reale di godimento che non va confuso
col diritto di servirsi dell'immobile per effetto di un contratto di
locazione, affitto o comodato. Il locatario, l'affittuario o il
comodatario non hanno alcun obbligo per quanto riguarda l'Ici;
- Anche il "nudo proprietario" non ha alcun obbligo agli effetti
dell'Ici, in quanto alla dichiarazione (e, naturalmente, al pagamento
dell'imposta) deve provvedere chi esercita il diritto reale di
usufrutto, uso o abitazione;
- Nel caso che più persone siano titolori di diritti reali
sull'immobile (es.: più proprietari; proprietà piena per una quota
e usufrutto per la restante quota) ciascun contitolare è tenuto a
dichiarare la quota ad esso spettante. Tuttavia, è consentito ad uno
qualsiasi dei titolari di presentare dichiarazione congiunta, purchè
comprensiva di tutti i contitolari (pertanto per l'Ici la
dichiarazione congiunta non è, come per l'Irpef, quella fatta dai
coniugi, ma quella dei contitolari. Anche in caso di dichiarazione
congiunta, peraltro, ciascuno dei contitolari sarà tenuto ad
effettuare un separato versamento);
- La dichiarazione deve essere presentata anche dai residenti
all'estero, se questi posseggono immobili in Italia.
3
COME SI DICHIARANO LE PARTI CONDOMINIALI
Per le parti comuni dell'edificio indicate nel n. 2 dell'art.
1117 del codice civile accatastate in via autonoma (o di cui è stata
chiesta l'accatastamento in via autonoma) la dichiarazione deve
essere presentata dall'amministratore del condominio per conto di
tutti i condomini. Qualora l'amministrazione riguardi più condomini,
per ciascuna di essi va presentata uno distinta dichiarazione,
escludendo in ogni caso gli immobili appartenenti all'amministratore.
4
A CHI VA PRESENTATA LA DICHIARAZIONE
La dichiarazione Ici deve essere presentata, con le modalità che
saranno specificate più avanti, al Comune nel cui territorio sono
ubicati gli immobili denunciati. Se gli immobili sono ubicati in più
Comuni, devono essere compilate tante dichiarazioni per quanti sono i
Comuni (in ciascuna di esse, naturalmente, verranno indicati i soli
immobili situati nel territorio del Comune al quale la dichiarazione
viene inviata)
Se l'immobile è situato nel territorio di più Comuni, lo si
considera interamente situata nel Comune nel quale si trova la
maggior parte della superficie.
5
PAGAMENTO DELL'ICI
A differenza dell'Irpef, l'Ici viene pagata nello stesso anno a
cui si riferisce e, pertanto, nell'anno 1997 l'ICI relativa a tale
anno.
II. MODALITÀ DI COMPILAZIONE
6
GENERALITÀ
La prima delle due facciate del modello Ici è dedicata
all'indicazione del Comune destinatario e dei dati identificativi del
contribuente (e dei contitolari, laddove venga resa dichiarazione
congiunta) nonchè dell'eventuale "denunciante" qualora diversa dal
contribuente; la seconda è destinata alla descrizione degli immobili
per i quali sussiste l'obbligo della denuncia (e cioè si ripete -
non tutti gli immobili posseduti, ma solo quelli che hanno subito
variazioni nel corso del '97).
Se il modello non è sufficiente ne vanno utilizzati altri avendo
cura, in questo casa, di indicare nell'apposito spazio posto in calce
alla seconda facciata di ciascun modello adoperato, il numero totale
dei modelli compilati.
Il modello di dichiarazione è composto di tre esemplari, di cui
uno per il Comune, un secondo necessario per l'elaborazione
meccanografica (i quali vanno presentati insieme secondo le modalità
indicate più avanti) e un terzo riservato al contribuente. Si
consiglia di cominciare da questo a compilare la dichiarazione in
modo da correggere eventuali errori prima di passare alla
compilazione degli altri due esemplari.
La compilazione va effettuata can la massima chiarezza la
macchina o a mano a carattere stampatello) e ciascun esemplare deve
contenere i medesimi dati; se viene utilizzata la carta carbone, deve
essere assicurata la leggibilità nonchè l'esatto allineamento dei
dati alle singole voci.
Si consiglia inoltre, di conservare la "copia per il
contribuente", che risulterà necessaria, oltre che per motivi di
documentazione personale per la compilazione di eventuali
dichiarazioni di variazione per gli anni successivi.
I modelli possono essere ritirati gratuitamente pressa gli uffici
comunali.
7
FRONTESPIZIO
Sul frontespizio deve essere indicato il Comune destinatario
della dichiarazione (e, cioè, come già detto, quello sul cui
territorio insiste interamente o prevalentemente la superficie degli
immobili dichiarati).
Nel quadro dedicato al "contribuente" (da compilare sempre)
devono essere riportati i dati identificativi di chi ha posseduto, a
titolo di proprietà oppure di usufrutto, uso od abitazione, nel
corso dell'anno 1997, gli immobili denunciati. Il quadro è unico e
serve sia per le persone fisiche che per le società, gli enti
pubblici o privati, le associazioni e fondazioni, i condomini, ecc.
Le persone non residenti in Italia devono indicare nello spazio
riservato al domicilio fiscale, lo Stato estero di residenza con la
specificazione della relativa località ed indirizzo.
In caso di presentazione della dichiarazione da parte
dell'amministratore del condominio per le parti comuni dell'edificio
va indicato il codice fiscale del condominio e la sua denominazione
nonchè in luogo del domicilio fiscale, l'indirizzo del condominio
stesso.
Il quadro intestato al "denunciante" (diverso dal contribuente)
deve essere compilato nel caso che il contribuente sia deceduto
ovvero sia stato privato della disponibilità dei suoi beni in
particolare il quadro va compilato: dall'erede (in caso di più
eredi, saranno indicati i dati di una di essi); dal curatore
fallimentare; dal commissario liquidatore in caso di liquidazione
coatta amministrativa.
Questo quadro deve essere compilato anche nei casi in cui il
contribuente sia rappresentato o in forza della legge o a seguito di
titolo negoziale; in particolare, va compilato: dal rappresentante
legale o negoziale; dal socio amministratore; dal commissario
giudiziale; dal liquidatore in caso di liquidazione volontaria
dall'amministratore del condominio. La natura della carica deve
essere indicata nell'apposita riga.
Anche nell'ipotesi di compilazione di questo secondo quadro va,
comunque, sempre compilato il quadro intestato al "contribuente".
Il quadro dei "contitolari" deve essere compilato solo per gli
immobili per i quali viene presentata dichiarazione congiunta.
Per l'indicazione dei dati relativi a ciascun contitolare, vedasi
le corrispondenti istruzioni fornite per contribuente-dichiarante.
Regole analoghe a quelle sopraindicate per la compilazione della
dichiarazione presentata dall'erede di persona fisica per canto del
"de cuius" valgano nel caso di presentazione della dichiarazione in
presenza di fusione o scissione. In particolare, in caso di fusione,
la società incorporante (o risultante) dovrà provvedere a
presentare la propria dichiarazione per denunciare l'inizio del
possesso degli immobili ricevuti a far data dal momento di decorrenza
degli effetti dell'atto di fusione ai sensi dell'art. 2504-bis del
codice civile e dovrà inoltre provvedere a presentare la
dichiarazione per conto delle società incorporate (o fuse) per
denunciare la cessazione del possesso. A questi ultimi effetti, nel
riquadro relativo al Denunciante andranno indicati i dati relativi al
rappresentante della stessa società incorporante (o risultante); nel
riquadro relativo al Contribuente andranno indicati i dati della
società incorporata (o fusa) e nello spazio riservato alle
Annotazioni dovranno essere fornite le ulteriori informazioni per
l'individuazione della società incorporante (o risultante)
Nel caso di scissione totale, ciascuna delle società
beneficiarie procederà alla presentazione della propria
dichiarazione per gli immobili ricevuti a far data dal momento di
decorrenza degli effetti dell'atto di scissione ai sensi dell'art.
2504-decies del codice civile. Una delle società beneficiarie
dovrà provvedere a presentare la dichiarazione per conto della
società scissa con le stesse regole di compilazione sopraindicate
per il caso di dichiarazione da parte della società incorporante (o
risultante) per conto della società incorporata (o fusa).
8
COMPILAZIONE DEI QUADRI DESCRITTIVI DEGLI IMMOBILI
Ogni quadro descrittivo del singolo immobile si compone di tre
settori. Il primo (che comprende i campi da 1 a 19) serve per
indicare come si è andata modificando la titolorità di possesso e
la tipologia dell'immobile nel corso dell'anno 1997; il secondo (che
comprende i campi da 20 a 23) serve per indicare la situazione
esistente alla data del 31 dicembre 1997; il terzo serve per indicare
gli estremi del titolo di acquisto o di cessione.
La compilazione del secondo settore (intitolata "situazione al 31
dicembre 1997") pur non essendo necessaria per la determinazione
dell'imposta relativa all'anno 1997, è essenziale in quanto la
sussistenza o non di variazioni nel corso dell'anno 1998, con
eventuale obbligo di presentazione della relativa dichiarazione nel
1999, va verificata con riferimento alla situazione esistente
nell'ultimo giorno dell'anno 1997.
Si faccia, ad esempio, l'ipotesi di un fabbricato, venduto il 20
aprile 1997 ad una persona che lo ha adibito a sua abitazione
principale per la restante parte dell'anno. Il venditore, nel primo
settore, indicherà 4 mesi di possesso, nel secondo specificherà che
il fabbricato non è più in suo possesso al 31/12/1997 evidenziando
così di non avere l'obbligo di dichiararlo nel 1999.
Il compratore, nella sua dichiarazione, indicherà, nel primo
settore, 8 mesi di possesso, mentre nel secondo settore specificherà
che il fabbricato è destinato ad abitazione principale alla data del
31/12/1997 evidenziando così (a meno che non intervengano variazioni
nell'anno 1998) che non gli incombe l'obbligo di dichiararlo nel
1999.
In Appendice, alla voce "Quadri descrittivi "compilazione)" sono
riportati altri esempi che chiariscono le modalità di compilazione
di questi settori.
8.1 Casi di compilazione di più quadri per lo stesso immobile
Possono verificarsi casi in cui il contribuente debba utilizzare
più quadri descrittivi relativamente allo stesso immobile.
Si considerino, fra le più frequenti, le seguenti ipotesi:
a) terreno agricolo al primo gennaio 1997, diventato area
edificabile dal 20 settembre 1997.
Il contribuente compilerà due quadri; nel primo descriverà il
terreno agricolo, indicando come periodo di suo possesso 9 mesi; nel
secondo descriverà l'area edificabile, indicandone il possesso in 3
mesi. Il settore relativo alla "situazione al 31 dicembre 1997" deve
essere compilato limitatamente all'area fabbricabile, essendo questa
l'ultima caratteristica assunta dall'immobile (va lasciato, quindi,
in bianco il precedente settore corrispondente a quello descrittivo
del terreno agricolo). Per evidenziare che si tratta dello stesso
immobile deve essere dato ai due quadri lo stesso numero d'ordine,
con l'aggiunta di una sattonumerazione progressiva (ad esempio, il
primo quadro sarà contraddistinto con il numero d'ordine 1/1; il
secondo con il numero d'ordine 1/2;
b) area edificabile al primo gennaio 1997, diventata terreno
agricolo dal 10 giugno 1997.
Il contribuente seguirà gli stessi criteri sovraenunciati,
descrivendo nel primo quadro l'area edificabile, con un periodo di
possesso di 5 mesi; nel secondo, il terreno agricolo, con un periodo
di possesso di 7 mesi, e compilando il settore della "situazione al
31 dicembre 1997" solo corrispondentemente al terreno agricolo;
c) area edificabile al primo gennaio 1997, sulla quale sono stati
ultimati i lavori di costruzione il 25 ottobre 1997.
Il contribuente, analogamente, compilerà due o più quadri; nel
prio descriverà l'area edificabile, indicandone in 10 mesi il
periodo di possesso; negli altri descriverà i singoli fabbricati
(per la nozione di fabbricato, vedere in Appendice la voce "Area
fabbricabile, fabbricato, terreno agricolo") con un periodo di
possesso di 2 mesi. I settori relativi alla "situazione al 31
dicembre 1997 vanno compilati limitatamente ai fabbricati. Il numero
d'ordine che conraddistingue l'immobile, che ha cambiato tipologia
nel tempo, sarà lo stesso e sarà seguito da sottonumeri progressivi
(ad esempio: 3/1, 3/2, 3/3, 3/4, ecc.). Ovviamente, se l'area
interessata alla costruzione è stata precedentemente dichiarata
insieme ad altre aree contigue, con l'indicazione di unico valore, le
aree edificabili residue devono ora essere dichiarate in separati
quadri con la specificazione del relativo valore;
d) edificio relativamente al quale sono stati iniziati i lavori
di demolizione il 18 dicembre 1997.
Saranno compilati due o più quadri; i primi dedicati alla
descrizione dei fabbricati, costituenti l'edificio sul quale saranno
successivamente iniziati i lavori di demolizione, indicandone il
periodo di possesso in 12 mesi; l'ultimo dedicato alla descrizione
dell'area fabbricabile, con un periodo di possesso di 0 mesi.
Il settore relativo alla "situazione al 31 dicembre 1997" va
compilato limitatamente a quest'ultimo quadro descrittivo dell'area;
e) fabbricato la cui quota di proprietà del 100 per cento al
primo gennaio 1997 è diventata del 50 per cento a decorrere dal 5
marzo 1997.
Il contribuente compilerà due quadri; nel primo descriverà il
fabbricato, indicando 2 mesi di possesso ed in 100 per cento la quota
di possesso; nel secondo descriverà lo stesso fabbricato, indicando
10 mesi di possesso ed in 50 per cento la quota di possesso. Il
settore relativo alla "situazione al 31 dicembre 1997" deve essere
compilato soltanto relativamente al secondo quadro descrittivo
dell'ultima posizione di titolorità.
8.2 Come compilare i singoli campi
Nel campo 1 relativo alle caratteristiche dell'immobile, va
indicato 1, se il quadro si riferisce ad un terreno agricolo; va
indicato 2, se il quadro si riferisce ad un'area fabbricabile; va
indicato 3, se il quadro si riferisce ad un fabbricato il cui valore
è determinato, come sarà chiarito meglio più avanti, moltiplicando
la rendita catastale per 100, oppure per 50, oppure per 34, a seconda
della categoria catastale di appartenenza del fabbricato; va indicato
4, se il quadro si riferisce ad un particolare tipo di fabbricato e,
cioè, a quello interamente appartenente ad imprese distintamente
contabilizzato, classificabile nel gruppo catastale D e sfornito di
rendita catastale oppure al quale sia stata attribuita la rendita,
effettiva o "proposta", nel corso dell'anno 1997.
Chiaramente non può che essere indicato un solo numero: se si
presenta l'esigenza di indicare più numeri, in considerazione delle
mutate caratteristiche dell'immobile nel tempo, vuol dire che ci si
trova in uno dei casi per i quali è necessario utilizzare più
quadri (si vedano, in proposito, i casi illustrati al punto 8.1).
Nel campo 2 (indirizzo), va indicato l'esatta ubicazione
dell'immobile descritto (località, via o piazza, numero civico,
ecc.). Si raccomanda, in caso di fabbricato, di indicare, oltre alla
via ed al numero civico, lo scolo (se ve ne sono piu') e l'interno.
Non deve essere indicato il comune ove è sito l'immobile non potendo
esso essere diverso da quello indicato sul frontespizio ed al quale
è destinata la dichiarazione.
Nel campo 3 deve essere indicata la partita catastale,
limitatamente ai terreni, siano essi agricoli od aree fabbricabili.
Nei campi da 4 a 7 vanno indicati gli estremi catastali dei
fabbricati consistenti, rispettivamente, nella sezione (ove
esistente), foglio, numero e subalterno. I predetti dati sono
ricavabili dai certificati catastali.
Nei campi 8 e 9 in mancanza degli estremi catastali, indicare il
numero di protocollo e l'anno di presentazione della domanda di
accatastamento. Ove il contribuente non sia in possesso degli estremi
catastali nè del numero di protocollo della domanda di
accatastamento, i predetti campi devono essere lasciati in bianco.
ATTENZIONE
Per i comuni nei quali è in vigore il catasto tavolare gli
estremi catastali vanno indicati secondo le modalità di seguito
specificate:
a) Nel campo SEZIONE va riportato il codice catastale del comune;
b) Nel campo FOGLIO va riportato il numeratore della particella
edificiale qualora frazionata;
c) Nel campo NUMERO va riportato il denominatore della particella
frazionata ovvero il numero che identifica la particella qualora non
frazionata;
d) Nel campo SUBALTERNO va riportato l'eventuale numero del
"subalterno" della particella.
I campi da 4 a 7 non vanno, ovviamente, compilati se si tratta di
fabbricati sforniti di rendita catastale o per i quali sono
intervenute variazioni strutturali o di destinazione permanenti,
anche se dovute ad accorpamento di più unità immobiliari, che
influiscono sull'ammontare della rendita catastale a suo tempo
attribuita.
Nei campi 10 e 11 va indicata la categoria catastale e la classe
dei fabbricati, anche esse desumibili dai certificati catastali. Per
i fabbricati sforniti di rendita o per i quali la rendita
originariamente attribuita non è più adeguata per effetto dei
cennati cambiamenti intervenuti, va indicata la categoria e la classe
attribuite a fabbricati similari iscritti in catasto.
Si ricorda, in proposito, che i fabbricati sono collocati in 5
gruppi catastali (A, B, C, D, E) a seconda della loro tipologia.
Nell'ambito dello stesso gruppo, i fabbricati sono suddivisi, poi, in
varie categorie (si veda il quadro generale delle categorie dei
fabbricati riportato in Appendice alla voce "Gruppi e categorie
catastali").
Nota
I campi da 4 a 11 non vanno compilati se si tratta di fabbricato
interamente posseduto da impresa e distintamente contabilizzato,
classificabile nel gruppo catastale D, il cui valore deve essere
determinato sulla base delle scritture contabili.
Nel campo 12 deve essere barrata la casella se si tratta di
immobile di interesse storico o artistico ai sensi dell'articolo 3
della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e successive madificazioni.
Nel campo 13 deve essere indicato il valore dell'immobile
descritto nel quadro. Il valore deve essere indicata per intera,
indipendentemente dalla quota e dal periodo di possesso nel corso
dell'anno. È sull'intero valore, infatti, che deve essere calcolata
l'imposta la quale, poi, sarà dovuta in rapporto alla quota ed ai
mesi di possesso nell'anno.
Nel campo sono stati già stampati 3 zeri finali per cui il
contribuente dovrà esprimere il valore in migliaia di lire (ad
esempio, se il valore è di 250 milioni, scriverà 250.000).
Per i criteri di determinazione del valore si rinvia a quanto
precisato in Appendice, alla voce "Valore degli immobili agli effetti
dell'ICI"
Nel campo 14 va barrata la casella se, trattandosi di fabbricato
sfornito di rendita catastale o con rendita non più adeguata, il
valore è stato determinato sulla base della rendita attribuita a
fabbricati similari già iscritti in catasto.
Va ugualmente barrata la casella se trattasi di "rendita
catastale proposta" non ancora divenuta definitiva.
Nel campo 15 va indicata la quota di possesso esprimendola in
percentuale.
In caso di dichiarazione congiunta va, ugualmente indicata nel
quadro descrittivo dell'immobile in contitolarità, la sola quota di
possesso spettante al contribuente dichiarante. Poichè l'immobile
può essere dichiarato congiuntamente, purchè interamente, la somma
delle quote del dichiarante e dei contitolari deve essere pari a 100.
Per le parti comuni dell'edificio, che deve dichiarare
l'amministratore del condominio, va indicata come quota di possesso
100 e non va compilato il predetto quadro dei contitolari.
Nel campo 16 vanno indicati i mesi di possesso nel corsa
dell'anno 1997, a titolo di proprietà oppure di diritto reale di
usufrutto, uso od abitazione. Il mese nel quale la predetta
titolorità si è protratta sola in parte è computato per intero in
capo al soggetto che ha posseduto per più di 14 giorni, mentre non
è computato in capo al soggetto che ha posseduto per meno di 15
giorni.
ATTENZIONE
I mesi di possesso possono anche essere 12 oppure 0. Si consideri
ad esempio, un immobile posseduto dal primo gennaio 1997 che sia
stato venduta il 20 dicembre 1997. In tal caso il venditore
dichiarerà 12 mesi di possesso mentre il compratore, anch'egli
obbligato a dichiarare l'immobile, indicherà 0 mesi di possesso.
Nei campi 17 e 18 vanno, rispettivamente, indicati i mesi durante
i quali per l'immobile descritto si sono eventualmente verificate
condizioni di esclusione od esenzione dall'imposta oppure condizioni
per l'applicazione di riduzioni. Per le condizioni di esclusione od
esenzione vedasi quanto detto in Appendice alle voci "Esenzioni" e
"Terreni agricoli". Per le riduzioni di imposta si tratta di quelle
previste nel comma 1 dell'articolo 8 del decreto legislativo
30/12/1992 n. 504 (come modificato dal comma 55 d!ll'art 3 della
legge 23 dicembre 1996, n. 6621, e nel successivo articolo 9
concernenti, rispettivamente, i fabbricati dichiarati inagibili a
inabitabili e di fatto non utilizzati ed i terreni agricoli posseduti
da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli a titolo principale
e dai medesimi condotti.
Si richiama l'attenzione sul fatto che per l'applicabilità della
riduzione di imposta per i fabbricati è necessario che sussistano
congiuntamente l'inagibilità o l'inabitabilità e l'assenza di
utilizzo.
Si precisa infine, che l'inagibilità od l'inabitabilità in
discorso deve consistere in un degrado fisico sopravvenuto
(fabbricato diroccato, pericolante, fatiscente) non superabile con
interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria.
Nel campo 19 va indicato l'importo della detrazione spettante per
l'abitazione principale descritta nel quadro.
Il campo va utilizzato anche dalla cooperativa edilizia a
proprietà indivisa per gli alloggi adibiti ad abitazione principale
dei soci assegnatari, nonchè dagli IACP per gli alloggi regolarmente
assegnati in locazione semplice.
Per chiarire come compilare questo campo può essere utile
considerare il seguente esempio, ipotizzando la detrazione nella
misura annua, non aumentata dal Comune, di lire 200.000:
- abitazione di proprietà, per l'intero anno 1997 di 3 fratelli
(il fratello A è proprietario per il 50%; il fratello B, per il 30%;
il fratello C, per il 20%) dei quali soltanto i fratelli B e C vi
hanno dimorato dal 10 gennaio 1997 fino al successiva 20 giugno.
Il fratello A non dichiarerà l'immobile in quanto per la sua
quota, in assenza di altri tipi di modificazioni, non c'è stata
alcuna variazione nell'anno 1997. I fratelli B e C dovranno
dichiarare l'immobile essendo per le loro quote di possesso variata
la situazione; il fratello B nella propria dichiarazione indicherà
12 mesi di possesso, 30% di quota di possesso e 50.000 lire di
detrazione per abitazione principale; il fratello C nella sua
dichiarazione indicherà 12 mesi di possesso, 20% di quota di
possesso e 50.000 lire di detrazione per abitazione principale.
Se il fratello B vuole dichiarare l'immobile anche per gli altri
fratelli indicherà, nel quadro che lo descrive, 12 mesi di possesso,
30% di quota di possesso e 50.000 lire di detrazione per abitazione
principale. Compilerà, quindi, il quadro dei contitolari,
premettendo il numero d'ordine utilizzato per il quadro descrittivo
dell'immobile in questione ed indicando il codice fiscale e
l'indirizzo non solo del fratello C ma altresì del fratello A, pur
non essendosi per la quota di quest'ultimo verificata alcuna
variazione nell'anno 1997. Per il fratello C dovrà essere indicato,
oltre a 12 mesi di possesso, la quota del 20% e 50.000 lire di
detrazione per abitazione principale; per il fratello A davrà essere
indicata, oltre a 12 mesi di possesso, la quota del 50% e 0 lire di
detrazione per abitazione principale.
Settore della SITUAZIONE AL 31.12.1997:
nel richiamare quanta già detta in precedenza, si aggiunge:
nel campo 20 va indicato (SI) a (NO) a seconda che l'immobile sia
posseduto o non alla predetta data del 31 dicembre 1997. Se non è
posseduto, vanno lasciati in bianco i successivi campi. Se è
posseduto, va indicato nel campo 21, (SI) o (NO) a seconda che
l'immobile sempre alla suindicata data sia escluso o esente
dall'imposta, oppure no. Se l'immobile è escluso o esente, vanno
lasciati in bianco i successivi campi. Se non è escluso nè esente,
va indicato, nel campo 22, (SI) a (NO) a seconda che competa o non la
riduzione di imposta prevista per i fabbricati dichiarati inagibili a
inabitabili e di fatto non utilizzati, ovvero per i terreni agricoli
posseduti da coltivatori diretti a da imprenditori agricoli a titolo
principale e dai medesimi condotti.
Nel campo 23, va indicato (SI) a (NO) a seconda che si tratti o
non di abitazione principale.
Settore degli estremi del titolo:
In questo settore è sufficiente indicare soltanto l'Ufficio del
Registro oppure l'Ufficio unico delle entrate competente alla
registrazione del trasferimento avvenuta nel corso dell'anno 1997,
del diritto di proprietà ovvero del diritto reale di usufrutto, uso
o abitazione sull'immobile descritto nel quadro.
Va barrata la casella 24 se il contribuente ha acquistato. Va
invece barrata la casella 25 se il contribuente ha ceduto, anche se
per causa di morte.
8.3. Modelli aggiuntivi
Se i quadri descrittivi degli immobili non sono sufficienti, per
cui devono essere utilizzati più modelli, essi vanno numerati
progressivamente.
Negli appositi spazi posti in calce alla seconda facciata di
ciascun modello va indicato il numero attribuito al singolo modello e
il numero totale dei modelli utilizzati. Sul frontespizio dei modelli
Aggiuntivi è sufficiente l'indicazione del comune destinatario della
dichiarazione e il codice fiscale del contribuente.
8.4. Firma
La dichiarazione deve essere firmata utilizzando l'apposito rigo,
dalla persona indicata come "contribuente" sul frontespizio della
dichiarazione stessa oppure dal "denunciante" diverso dal
contribuente se è stato compilato l'apposito quadro (in quest'ultimo
caso se è stato indicato come denunciante un soggetto diverso dalla
persona fisica, la denuncia sarà firmata dal relativo
rappresentante). Analogamente vanno firmati gli eventuali modelli
aggiuntivi. Nel quadro dei contitolari, accanto ad ognuno di essi,
deve essere apposta la firma del contitolare o del suo
rappresentante.
III. PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE (MODALITÀ E TERMINI)
La dichiarazione, unitamente agli eventuali modelli aggiuntivi,
deve essere consegnata direttamente al Comune indicato sul
frontespizio, il quale, anche se non richiesto, deve rilasciare
ricevuta.
La dichiarazione può anche essere spedita in busta bianca, a
mezzo di raccomandata postale senza ricevuta di ritorno, all'Ufficio
Tributi del predetto Comune, riportando sulla busta stessa la
dicitura "Dichiarazione ICI 1997"; in tal caso, la dichiarazione si
considera presentata nel giorno in cui è consegnata all'ufficio
postale.
La spedizione può essere effettuata anche dall'estero,
utilizzando il mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale
risulti con certezza la data di spedizione.
Si raccomanda di presentare insieme, sia l'originale per il
comune che la copia per l'elaborazione meccanografica.
La dichiarazione, deve essere presentata nel periodo dal 1 maggio
al 30 giugno 1998.
Per i soggetti all'IRPEG, con periodo di impoasta coincidente con
l'anno solare la dichiarazione va presentata entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi relativi all'anno 1997,
con conseguente estensione delle disposizioni contenute nei commi 2 e
3 dell'art. 9 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e succ. modd.
Per le società di capitali ed enti il cui esercizio non coincide
con l'anno solare, la dichiarazione va presentata entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi per il periodo di
imposta che comprende il 31 dicembre 1997.
Eventuali differimenti dei termini previsti per la presentazione
della dichiarazione dei redditi relativi all'anno1997 si applicano
anche agli effetti della presentazione della dichiarazione ICI. In
tal caso va indicata, nello spazio riservato alle "Annotazioni", la
condizione che legittima il differimento.
APPENDICE
Area fabbricabile, fabbricato e terreno agricolo (definizione)
Agli effetti dell'ICI, si intende:
- per area fabbricabile, l'area utilizzabile a scopo edificatorio
in base agli strumenti urbanistici generali o attuativi ovvero in
base alle possibilità effettive di edificazione determinate secondo
i criteri previsti agli effetti dell'indennità di espropriazione per
pubblica utilità considerandosi tuttavia non fabbricabili i terreni,
di proprietà di coltivatori diretti o di imprenditori agricoli a
titolo principale, i quali siano dagli stessi proprietari condotti e
sui quali persista l'utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante
l'esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla
silvicolura, alla funghicoltura ed all'allevamento di animali;
- per fabbricato, la singola unità immobiliare iscritta o che
deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano (e quindi anche,
distintamente, l'"abitazione"; la "cantina"; il "garage") cui sia
stata attribuita o sia attribuibile un'autonoma rendita catastale;
- per terreno agricolo, il terreno, diverso dall'area
fabbricabile, utilizzato per l'esercizio delle attività agricole
(vedasi in proposito anche le voci "Esenzioni" e "Terreni agricoli").
Aree fabbricabili (tassazione in caso di utilizzazione
edificatoria)
In caso di edificazione su area "vergine" dalla data di inizio
dei lavori di costruzione fino al momento di ultimazione degli stessi
(ovvero fino al momento in cui il fabbricato è comunque utilizzato,
qualora siffatto momento di utilizzo sia antecedente a quello della
ultimazione dei lavori di costruzione) la base imponibile ICI è data
solo dal valore dell'area, da qualificare agli effetti impositivi
comunque come fabbricabile indipendentemente dalla sussistenza o meno
del requisito dell'edificabilità, senza computare, quindi, il valore
del fabbricato in corso d'opera; similmente, in caso di demolizione
di fabbricato e ricostruzione sull'area di risulta oppure in caso di
recupero edilizio ai sensi dell'articolo 31, comma 1, lettere c, d,
e, della legge 5 agosto 1978, n. 457, dalla data di inizio dei lavori
di demolizione oppure di recupero fino al momento di ultimazione dei
lavori di ricostruzione oppure di recupero (ovvero, se antecedente,
fino al momento dell'utilizzo) la base imponibile ICI è data solo
dal valore dell'area senza computare quindi il valore del fabbricato
che si sta demolendo e ricostituendo oppure recuperando. Ovviamente,
a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione,
ricostruzione o recupero (ovvero, se antecedente, dalla data in cui
il fabbricato costruito, ricostruito o recuperato è comunque
utilizzato) la base imponibile ICI è data dal valore del fabbricato.
Assegnatari
Per gli alloggi di edilizia residenziale pubblica concessi in
locazione con patto di futura vendita e riscatto, soggetto passivo
dell'imposta comunale sugli immobili diventa l'assegnatario.
Infatti il diritto dell'assegnatario, pur non potendo,
civilisticamente, essere qualificato diritto di proprietà fino al
pagamento dell'ultima rata di prezzo, tuttavia, sotto il profilo
tributario, può essere assimilato al diritto reale di abitazione;
pertanto, degradando il diritto del concedente a quello di nuda
proprità, soggetto obbligato alla dichiarazione ed al pagamento
dell'ICI, quale titolare del predetto diritto reale di abitazione, è
soltanto l'assegnatario fin dal momento della concessione in
locazione con patto di futura vendita e riscatto.
Diversa è l'ipotesi, naturalmente, degli alloggi di edilizia
residenziale pubblica concessi in locazione semplice, essendo in tal
caso il locatario completamente estraneo al rapporto ICI.
Soggetto passivo dell'Ici diventa l'assegnatorio anche per quanto
riguarda le abitazioni per i lavoratori agricoli dipendenti costruite
ai sensi dello Legge n. 1676 del 30 dicembre 1960 ed assegnote o
riscatto
Esenzioni
Sono esenti dell'Ici, per il periodo dell'anno durante il quale
sussistono le condizioni prescritte dalla legge:
a) gli immobili posseduti dello Stato, delle regioni delle
province nonchè dai comuni se diversi da quelli indicati nell'ultimo
periodo del comma 1 dell'articolo 4, delle comunità montane, dai
consorzi fra detti enti, dalle unità sanitarie locali, dalle
istituzioni sanitarie pubbliche autonome di cui all'articolo 41 della
Legge 23 dicembre 1978, n. 833, dalle camere di commercio, industria,
artigianato ed agricoltura, destinati esclusivamente ai compiti
istituzionali;
b) i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie
catastali da E/1 o E/9 (vedasi la voce "Gruppi e categorie catastali
dei fabbricati ");
c) i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui
all'articolo 5-bis del Decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601, e successive modificazioni;
d) i fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio del culto,
purchè compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della
Costituzione, e le loro pertinenze;
e) i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati negli
articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato Lateranense sottoscritto l'11
febbroio 1929 e reso esecutivo con Legge 27 moggio 1929, n. 810;
f) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle
organizzazioni internazionali per i quali è previsto l'esenzione
dall'imposta locale sul reddito dei fabbricati in base ad accordi
internazionali resi esecutivi in Italia;
g) i fabbricati che, dichiarati inagibili o inabitabili, sono
stati recuperati al fine di essere destinati alle attività
assistenziali di cui alla Legge 5 febbraio 1992, n. 104,
limitatamente al periodo in cui sono adibiti direttamente allo
svolgimento delle attività predette;
h) i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina
delimitate ai sensi dell'articolo 15 della Legge 27 dicembre 1977, n.
984.
Per informazioni particolari riguardanti l'esenzione dei terreni
agricoli, v. la voce "Terreni agricoli";
i) gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all'articolo 87,
comma 1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, destinati esclusivamente
allo svolgimento di attività assistenziali, previdenziali,
sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive,
nonchè delle attività di cui all'articolo 16, lettera a), della
Legge 20 maggio 1985, n. 222.
Gruppi e Categorie catastali dei Fabbricati
Gruppo A
Categoria A/1 Abitazioni di tipo signorile.
A/2 - Abitazioni di tipo civile.
A/3 Abitazioni di tipo economico.
A/4 Abitazioni di tipo popolare.
A/5 - Abitazioni di tipo ultrapopolare.
A/6 - Abitazioni di tipo rurale.
A/7 - Abitazioni in villini.
A/8 - Abitazioni in ville.
A/9 - Castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici.
A/ 10 - Uffici e studi privati.
A/11 - Abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi.
Gruppo B
Categoria B/1 - Collegi e convitti, educandati, ricoveri,
orfanotrofi, ospizi, conventi, seminari e caserme.
B/2 - Case di cura ed ospedali (costruiti o adattati per tali
speciali scopi e non suscettibili di destinazione diversa senza
radicali trasformazioni, se non hanno fine di lucro).
B/3 - Prigioni e riformatori
B/4 - Uffici pubblici
B/5 - Scuole, laboratori scientifici.
B/6 - Biblioteche, pinacoteche, musei, gallerie, accademie, che
non hanno sede in edifici della categoria A/9.
B/7 - Cappelle ed oratori non destinati all'esercizio pubblico
dei culti.
B/8 - Magazzini sotterranei per depositi di derrate.
Gruppo C
Categoria C/1 - Negozi e botteghe.
C/2 - Magazzini e locali di deposito.
C/3 - Laboratori per arti e mestieri.
C/4 - Fabbricati e locali per esercizi sportivi (costruiti o
adattati per tali speciali scopi e non suscettibili di destinazione
diversa senza radicali trasformazioni, se non hanno fine di lucro).
C/5 - Stabilimenti balneari e di acque curative (costruiti a
adattati per tali scapi e non suscettibili di destinazione diversa
senza radicali trasformazioni, se non hanno fine di lucro).
C/6 - Stalle, scuderie, rimesse, autorimesse.
C/7 - Tettoie chiuse od aperte
Gruppo D
Categoria D/1 - Opifici.
D/2 - Alberghi e pensioni.
D/3 - Teatri, cinematografi, sale per concerti e spettacoli e
simili.
D/4 - Case di cura ed ospedali (se a fini di lucro).
D/5 - Istituti di credito, cambio, ed assicurazione.
D/6 - Fabbricati, locali, aree attrezzate per esercizi sportivi.
D/7 - Fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di
una attività industriale e non suscettibili di destinazione diversa
senza radicali trasformazioni.
D/8 - Fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di
una attività commerciale e non suscettibili di destinazione diversa
senza radicali trasformazioni.
D/9 - Edifici galleggianti o assicurati a punti fissi del suolo;
ponti privati soggetti a pedaggio.
Gruppo E (Esenti da ICI)
Categoria E/1 - Stazioni per servizi di trasporto, terrestri,
marittimi ed aerei.
E/2 - Ponti comunali e provinciali soggetti a pedaggio.
E/3 - Costruzioni e fabbricati per speciali esigenze pubbliche.
E/4 - Recinti chiusi per speciali esigenze pubbliche.
E/5 - Fabbricati costituenti fortificazioni e loro dipendenze.
E/6 - Fari, semafori, torri per rendere d'uso pubblico
l'orologio.
E/7 - Fabbricati destinati all'esercizio pubblico dei culti.
E/8 - Fabbricati e costruzioni nei cimiteri, esclusi i colombari,
i sepolcri e le tombe di famiglia.
E/9 - Edifici a destinazione particolare non compresi nelle
categorie precedenti del gruppo E.
"Orticelli" e piccoli appezzamenti
Se non sono aree fabbricabili, sono esclusi dal campo di
applicazione dell'Ici - vedi voce "Terreni agricoli"
"Quadri descrittivi (compilazione)"
Per la compilazione dei quadri descrittivi degli immobili possono
essere di orientamento i seguenti esempi.
Esempio 1
Fabbricato che il 10 ottobre 1997 ha perso le caratteristiche
richieste dalla legge per essere escluso od esentato dall'imposta.
Il proprietario, che lo ha posseduto per l'intero anno 1997,
indicherà, nel primo settore, 12 mesi di possesso e 9 mesi di
esclusione od esenzione mentre, nel secondo settore, specificherà
che l'immobile, ancora in suo possesso al 31/12/1997, non è escluso
od esente da tassazione alla data medesima per cui in assenza di
variazioni nel corso dell'anno 1998, non sarà dichiarato nel 1999
pur continuando ad essere dovuto il versamento dell'imposta.
Esempio 2
Abitazione principale data in locazione il 10 aprile 1997.
Il proprietario indicherà, nel primo settore, 12 mesi di
possesso e la detrazione di lire 50.000 (o la maggiore detrazione
eventualmente deliberata dal comune) mentre, nel secondo settore,
specificherà che il fabbricato non è più abitazione principale al
31.12.'97 per cui, in assenza di successive variazioni, nell'anno
1998 sarà versata l'imposta senza detrazione e non verrà presentata
per il fabbricato medesimo, la dichiarazione nel 1999.
Esempio 3
Fabbricato dichiarato inagibile a inabitabile e di fatto
utilizzato a decorrere dal 10 novembre 1997.
Il proprietaria indicherà, nel primo settore, 12 mesi di
possesso e 10 mesi di riduzione, mentre, nel secondo settore
specificherà che il fabbricato non ha, alla data del 31/12/1997, le
caratteristiche per godere della riduzione per cui, permanendo tale
situazione nel corso dell'anno 1998 sarà versata l'imposta per
intero ed il fabbricato non sarà dichiarato nel 1999.
Altre ipotesi possono verificarsi in relazione alle variazioni
che influiscono sull'ammontare dell'imposta dovuta solo a partire dal
1998. Così, ad esempio, per l'immobile per il quale soltanto a
partire dal 23 dicembre 1997 si sono verificate le condizioni di
esclusione od esenzione da ICI, il proprietario che l'ha posseduto
per l'intero anno indicherà, nel primo settore, 0 mesi di esclusione
od esenzione, mentre, nel secondo settore, specificherà che
l'immobile è escluso od esente al 31/12/1997 evidenziando in tal
modo che, permanendo tale situazione nell'anno 1998, non sarà
presentata la dichiarazione nel 1999.
Inversamente, per l'immobile che soltanto dal 22 dicembre 1997 ha
perso le caratteristiche di esclusione od esenzione, il suo
proprietario indicherà, nel primo settore, 12 mesi di esclusione od
esenzione mentre, nel secondo, specificherà che l'immobile non gode
di alcuna esclusione od esenzione al 31/12/1997, preannunciando
così, in mancanza di variazioni, il pagamento dell'imposta per
l'anno 1998 e l'assenza dell'obbligo della dichiarazione nel 1999.
Superficie, diritto di - (trattamento fiscale)
Come è noto, per effetto della costituzione del diritto di
superficie la proprietà della costruzione rimane distinta e separata
rispetto alla proprietà del suolo sottostante alla costruzione
medesima.
Durante il periodo che va dalla data di costituzione del diritto
di superficie fino alla data di ultimazione della costruzione, e
quindi anche nel corso dei lavori di costruzione, la base imponibile
ICI è costituita soltanto dal valore venale in comune commercio del
suolo sul quale si sta costruendo, il quale è considerato comunque
area fabbricabile; obbligato alla presentazione della dichiarazione
ed al versamento dell'imposta e, per detto periodo, il proprietario
del suolo, il quale può rivalersi dell'imposta pagata sul soggetto
cui è stato concesso il diritto di superficie.
A decorrere dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione,
o base imponibile ICI è costituita dal valore del fabbricato;
soggetto passivo ICI, a decorrere da tale data, diventa il
proprietario del fabbricato. A decorrere dalla data stessa il
proprietario del suolo sottostante alla costruzione realizzata non è
più soggetto passivo Ici per tale suolo in quanto trattasi di
immobile non avente le caratteristiche nè di area edificabile nè di
terreno agricolo (e come tale, quindi, escluso dall'Ici).
Gli stessi criteri vanno seguiti nel caso in cui il Comune
concede, sulle aree di cui è proprietario, a terzi (normalmente
cooperative edilizie) il diritto di realizzare la costruzione di case
di tipo economico e popolare, in quanto nella fattispecie viene a
configurarsi la costituzione di un diritto di superficie il quale
normalmente ha la durata di 60 oppure 99 anni pertanto, a decorrere
dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione il soggetto
passivo Ici sul valore del fabbricato è la cooperativa, che ne è
proprietaria.
Nella fase antecedente (che va dalla data della concessione fino
al momento della ultimazione dei lavori di costruzione) il Comune,
che dovrebbe essere soggetto all'ICI sul valore dell'area concessa in
quanto proprietario della stessa, normalmente non lo è stante che
nella generalità dei casi si tratta di aree ubicate interamente e
prevalentemente sul territorio del Comune concedente, per cui non
avendo il Comune pagato l'imposta non può, ovviamente, rivalersi
sulla cooperativa Ici ricorda che, ai sensi del comma 1 dell'art. 4
del Decreto Legislativo n. 504/1992 l'ICI non si applica per gli
immobili di cui il Comune è proprietario quando la loro superficie
insiste interamente o prevalentemente sul suo territorio).
Terreni agricoli (casi di esenzione)
Nell'elenco allegato alla circolare del Ministero delle Finanze
n. 9 del 14/6/93, predisposto sulla base dei dati forniti dal
Ministero dell'agricoltura e delle foreste, sono indicati i comuni,
suddivisi per provincia di appartenenza, sul cui territorio i terreni
agricoli sono esenti dall'imposta comunale sugli immobili ai sensi
dell'art. 7 lettera h), del Decreto Legislativo 30 dicembre 1992, n.
504.
Se accanto all'indicazione del comune non è riportata alcuna
annotazione, significa che l'esenzione opera sull'intero territorio
comunale.
Se, invece, è riportata l'annotazione parzialmente delimitato,
sintetizzata con la sigla "PD", significa che l'esenzione opera
limitatamente ad una parte del territorio comunale all'uapo, per
l'esatta individuazione delle zone agevolate occorre rivolgersi agli
uffici locali competenti.
Per i comuni compresi nei territori delle provincie autonome di
Trento e Bolzano e della regione Friuli-Venezia Giulia sono fatte
salve eventuali leggi di dette province o regione che delimitino le
zone agricole svantaggiate in modo diverso da quello risultante
dall'elenco allegato alla circolare citata.
All'elenco non sono interessati i terreni che possiedono le
caratteristiche di area fabbricabile (v. la voce "Area fabbricabile,
fabbricato, terreno agricolo") in quanto tali terreni
indipendentemente dal loro utilizzo e dalle modalità dell'utilizzo
medesimo, devono essere tassati non come terreni agricoli bensì come
aree edificabili. L'unica eccezione è data dai terreni di
proprietà di coltivatori diretti o di imprenditori agricoli a titolo
principale i quali siano dagli stessi proprietari condotti e sui
quali persista l'utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante
l'esercizio di attività dirette alla coltivazione del fondo alla
silvicoltura, alla funghicoltura ed all'allevamento di animali.
Questi terreni, non potendo essere considerati aree fabbricabili per
definizione legislativa, conservano comunque, sussistendo le predette
condizioni, il carattere di terreno agricolo e, quindi, per essi può
operare l'esenzione originata dalla loro ubicazione in Comuni
compresi nell'elenco allegato.
Non sono altresì interessati all'elenco i terreni, diversi dalle
aree fabbricabili, sui quali non vengano esercitate le attività
agricole intese nel senso civilistico (art. 2135 del Codice Civile)
di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura,
all'allevamento del bestiame ed alle connesse operazioni di
trasformazione o alienazione dei prodotti agricoli rientranti
nell'esercizio normale dell'agricoltura: appartengono a questo primo
gruppo terreni normalmente inutilizzati (cosiddetti terreni
"incolti") e quelli, non pertinenziali di fabbricati, utilizzati per
attività diverse da quelle agricole.
Non sono egualmente interessati all'elenco i terreni, sempre
diversi dalle aree fabbricabili sui quali le attività agricole sono
esercitate in forma non imprenditoriale: appartengono a questo
secondo gruppo i piccoli appezzamenti (cosiddetti "orticelli")
coltivati occasionalmente senza struttura organizzativa.
I terreni del primo e del secando gruppo non avendo il carattere
di area fabbricabile nè quella di terreno agricolo secondo la
definizione di legge restano oggettivamente esclusi dal campo di
applicazione dell'Ici.
Terreni incolti
Se non sono aree fabbricabili, sono esclusi dal campo di
applicazione dell'Ici: vedi voce "Terreni agricoli".
Valore degli immobili agli effetti dell'Ici
1 Fabbricati
Per i fabbricati (intendendosi per tali le singole unità
immobiliari iscritte o che devono esse reiscritte nel catasto
edilizio urbano e quindi anche, distintamente, l'abitazione, la
cantina, il garage, cui sia stata attribuita o, in caso di non ancora
avvenuta iscrizione in catasto, sia attribuibile un'autonoma rendita
catastale) il valore è costituito dall'intera rendita catastale
moltiplicata.
- per 100, se si tratta di fabbricati classificati nei gruppi
catastali A (abitazioni) B (collegi, convitti, ecc.) e C (magazzini,
depositi, laboratori, ecc.), con esclusione delle categorie A/10 e
C/l;
- per 50, se si tratta di fabbricati classificati nel gruppo
catastale D (opifici, alberghi, teatri, ecc.) e nella categoria A/10
(uffici e studi privati);
- per 34, se si tratta di fabbricati classificati nella categoria
C/1 (negozi e botteghe).
Se il fabbricato è sfornito di rendita oppure se la rendita a
suo tempo attribuita non è più adeguata in quanto sono intervenute
variazioni strutturali o di destinazione permanenti, anche se dovute
ad accorpamenti di più unità immobiliari, il contribuente dovrà
far riferimento alla categoria ed alla rendita attribuite a
fabbricati similari.
Le rendite da assumere per l'anno 1997 sono quelle in vigore per
l'anno 1996 aumentate del cinque per cento.
Nota
Le operazioni di moltiplicazione illustrate sopra vanno
effettuate sulla rendita catastale e non sul reddito, per cui non
hanno alcuna rilevanza negli aumenti a riduzioni di rendita previsti
agli effetti dell'applicazione dell'imposizione sul reddito, nè il
reddito effettivo. Così, ad esempio, se la rendita catastale di una
abitazione, aumentata del 5 per cento è di 2.100.000, il valore
sarà sempre di 210.000.000, sia che si tratti di dimora abituale del
contribuente, sia che si tratti di unità immobiliare tenuta a
disposizione, sia che si tratti di abitazione sfitta, sia che si
tratti di abitazione locata (si ricordi che i fabbricati sono
soggetti ad ICI indipendentemente dalla loro destinazione ed
indipendentemente dal fatto che siano utilizzati o meno).
1.1 Fabbricati di interesse storico o artistico
Per i fabbricati di interesse storico o artistico, ai sensi
dell'articolo 3 della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e successive
modificazioni, si assume la rendita (ovviamente, aumentata del 5 per
cento), determinata mediante l'applicazione della tariffa d'estimo di
minore ammontare tra quelle previste per le abitazioni della zona
censuaria nella quale è sito il fabbricato.
Tale rendita, per poter quantificare il valore, va moltiplicata
per 100, anche se il fabbricato catastalmente è classificato nella
categoria A/10 o C/1 oppure nel gruppo D. Ciò, in quanto, con il
sistema suddetto di determinazione della rendita, il fabbricato è
stato assimilato ad una abitazione.
1.2 Fabbricati delle imprese
Fanno eccezione agli illustrati criteri di determinazione del
valore sulla base della rendita catastale, i fabbricati interamente
posseduti da impresa e distintamente contabilizzati, classificabili
nel gruppo catastale D e sforniti di rendita catastale oppure ai
quali sia stata attribuita la rendita, effettiva o "proposta", nel
corso dell'anno 1997. Per tali fabbricati il valore è determinato
sulla base dei costi di acquisizione ed incrementativi
contabilizzati, attualizzati mediante l'applicazione di determinati
coefficienti. Si ricorda che il criterio di determinazione del valore
sulla base dei costi contabilizzati si applica anche nel caso in cui
i predetti fabbricati siano di interesse storico o artistico ai sensi
dell'art. 3 della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e succ.
modificazioni.
2. Aree fabbricabili
Per le aree fabbricabili il valore è costituito da quello venale
in comune commercio determinato avendo riguardo alla zona
territoriale ubicazione, all'indice di edificabilità, alla
destinazione d'uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di
adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi
rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe
caratteristiche.
3. Terreni agricoli
Per i terreni agricoli il valore è costituito dal reddito
dominicale moltiplicato per 75. Il reddito dominicale da assumere per
l'anno 1997 è quello derivante dall'applicazione delle tariffe
d'estimo approvate con D.M. 7 febbraio 1984 (e che hanno avuto
effetto a decorrere dal primo gennaio 1988) aumentato del 25 per
cento.

----&gt; Vedere Modello da pag. 19 a pag. 20 della della G.U. &lt;----