Serie Generale n. 204 del 1-9-2022
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 31 agosto 2022, n. 130
Disposizioni in materia di giustizia e di processo tributari. (22G00141) (GU Serie Generale n.204 del 01-09-2022)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 16/09/2022

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:

Art. 1

Disposizioni in materia di giustizia tributaria

1. Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) le parole: «commissione tributaria provinciale», «commissioni
tributarie provinciali», «commissione tributaria regionale»,
«commissioni tributarie regionali», «commissione tributaria» e
«commissioni tributarie», ovunque ricorrono, sono sostituite
rispettivamente dalle seguenti: «corte di giustizia tributaria di
primo grado», «corti di giustizia tributaria di primo grado», «corte
di giustizia tributaria di secondo grado», «corti di giustizia
tributaria di secondo grado», «corte di giustizia tributaria di primo
e secondo grado» e «corti di giustizia tributaria di primo e secondo
grado»;
b) dopo l'articolo 1 è inserito il seguente:
«Art. 1-bis (La giurisdizione tributaria). - 1. La
giurisdizione tributaria è esercitata dai magistrati tributari e dai
giudici tributari nominati presso le corti di giustizia tributaria di
primo e secondo grado, presenti nel ruolo unico nazionale di cui
all'articolo 4, comma 39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183,
alla data del 1° gennaio 2022.
2. I magistrati tributari di cui al comma 1 sono reclutati secondo
le modalità previste dagli articoli da 4 a 4-quater.
3. L'organico dei magistrati tributari di cui al comma 2 è
individuato in 448 unità presso le corti di giustizia tributaria di
primo grado e 128 unità presso le corti di giustizia tributaria di
secondo grado»;
c) all'articolo 2, comma 4, le parole: «quattro giudici
tributari» sono sostituite dalle seguenti: «due magistrati o giudici
tributari»;
d) all'articolo 3:
1) le parole: «tra i magistrati ordinari, ovvero amministrativi
o militari» e «tra i magistrati ordinari, amministrativi o militari»,
ovunque ricorrono, sono sostituite dalle seguenti: «tra i magistrati
tributari ovvero tra quelli ordinari, amministrativi, contabili o
militari»;
2) le parole: «tabelle E ed F», ovunque ricorrono, sono
sostituite dalle seguenti: «disposizioni contenute nell'articolo 11»;
e) l'articolo 4 è sostituito dal seguente:
«Art. 4 (I giudici delle corti di giustizia tributaria di primo
grado). - 1. La nomina a magistrato tributario si consegue mediante
un concorso per esami bandito in relazione ai posti vacanti e a
quelli che si renderanno vacanti nel quadriennio successivo, per i
quali può essere attivata la procedura di reclutamento.
2. Il concorso per esami consiste in una prova scritta,
effettuata con le procedure di cui all'articolo 8 del regio decreto
15 ottobre 1925, n. 1860, e in una prova orale.
3. La prova scritta ha la prevalente funzione di verificare la
capacità di inquadramento logico sistematico del candidato e
consiste nello svolgimento di due elaborati teorici rispettivamente
vertenti sul diritto tributario e sul diritto civile o commerciale,
nonchè in una prova teorico-pratica di diritto processuale
tributario.
4. La prova orale verte su:
a) diritto tributario e diritto processuale tributario;
b) diritto civile e diritto processuale civile;
c) diritto penale;
d) diritto costituzionale e diritto amministrativo;
e) diritto commerciale e fallimentare;
f) diritto dell'Unione europea;
g) diritto internazionale pubblico e privato;
h) contabilità aziendale e bilancio;
i) elementi di informatica giuridica;
l) colloquio in una lingua straniera, indicata dal candidato
all'atto della domanda di partecipazione al concorso, scelta fra le
seguenti: inglese, spagnolo, francese e tedesco.
5. Sono ammessi alla prova orale i candidati che ottengono un
punteggio non inferiore a dodici ventesimi in ciascun elaborato della
prova scritta. Conseguono l'idoneità i candidati che ottengono un
punteggio non inferiore a sei decimi in ciascuna delle materie della
prova orale di cui al comma 4, lettere da a) a i), e un giudizio di
sufficienza nel colloquio nella lingua straniera prescelta, e
comunque una votazione complessiva nelle due prove non inferiore a
novanta punti. Non sono ammesse frazioni di punto. Agli effetti di
cui all'articolo 3 della legge 7 agosto 1990, n. 241, il giudizio in
ciascuna delle prove scritte e orali è motivato con l'indicazione
del solo punteggio numerico e il giudizio di insufficienza è
motivato con la sola formula "non idoneo".
6. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
previa deliberazione conforme del Consiglio di presidenza della
giustizia tributaria, terminata la valutazione degli elaborati
scritti, sono nominati componenti della commissione esaminatrice
docenti universitari delle lingue indicate dai candidati ammessi alla
prova orale. I commissari così nominati partecipano in soprannumero
ai lavori della commissione, ovvero delle sottocommissioni, qualora
formate, limitatamente alle prove orali relative alla lingua
straniera della quale sono docenti.
7. Per la copertura dei posti di magistrato tributario nella
provincia di Bolzano si applicano gli specifici requisiti previsti
dal decreto del Presidente della Repubblica 26 luglio 1976, n. 752,
fermo restando, comunque, che il colloquio di cui al comma 4, lettera
l), deve svolgersi in una lingua diversa rispetto a quella
obbligatoria per il conseguimento dell'impiego»;
f) dopo l'articolo 4 sono inseriti i seguenti:
«Art. 4-bis (Requisiti per l'ammissione al concorso per esami).
- 1. Al concorso per esami di cui all'articolo 4 sono ammessi i
laureati che siano in possesso del diploma di laurea in
giurisprudenza conseguito al termine di un corso universitario di
durata non inferiore a quattro anni, ovvero del diploma di laurea
magistrale in Scienze dell'economia (classe LM-56) o in Scienze
economico-aziendali (classe LM-77) o di titoli degli ordinamenti
previgenti a questi equiparati. È necessaria, altresì, la
sussistenza dei seguenti requisiti:
a) essere cittadini italiani;
b) avere l'esercizio dei diritti civili;
c) essere di condotta incensurabile;
d) non essere stati dichiarati per tre volte non idonei nel
concorso per esami di cui all'articolo 4, alla data di scadenza del
termine per la presentazione della domanda;
e) gli altri requisiti richiesti dalle leggi vigenti.
Art. 4-ter (Indizione del concorso e svolgimento della prova
scritta). - 1. Il concorso per esami di cui all'articolo 4 si svolge
con cadenza di norma annuale in una o più sedi stabilite con il
decreto con il quale è bandito.
2. Il concorso è bandito con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, previa deliberazione conforme del
Consiglio di presidenza della giustizia tributaria, che determina il
numero dei posti messi a concorso. Con successivi decreti del
Ministro dell'economia e delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale, sono determinati il luogo e il calendario di svolgimento
della prova scritta.
3. In considerazione del numero delle domande, la prova scritta
può aver luogo contemporaneamente in Roma e in altre sedi,
assicurando il collegamento a distanza della commissione esaminatrice
con le diverse sedi.
4. Ove la prova scritta abbia luogo contemporaneamente in più
sedi, la commissione esaminatrice espleta le operazioni inerenti alla
formulazione e alla scelta dei temi e presiede allo svolgimento delle
prove presso la sede di svolgimento della prova in Roma. Presso le
altre sedi le funzioni della commissione per il regolare espletamento
delle prove scritte sono attribuite ad un comitato di vigilanza
nominato con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
previa delibera del Consiglio di presidenza della giustizia
tributaria, e composto da cinque magistrati scelti tra i magistrati
tributari di cui all'articolo 1-bis, comma 2, ovvero tra quelli
ordinari, amministrativi, contabili o militari, in servizio o a
riposo presenti nella giurisdizione tributaria di cui all'articolo
1-bis, dei quali uno con anzianità di servizio non inferiore a otto
anni con funzioni di presidente, coadiuvato da personale
amministrativo dell'Area funzionari in servizio presso il Ministero
dell'economia e delle finanze, come definita dal contratto collettivo
nazionale di lavoro del comparto Funzioni centrali, con funzioni di
segreteria. Il comitato svolge la sua attività in ogni seduta con la
presenza di non meno di tre componenti. In caso di assenza o
impedimento, il presidente è sostituito dal magistrato più anziano.
Si applica ai predetti magistrati la disciplina dell'esonero dalle
funzioni giudiziarie o giurisdizionali limitatamente alla durata
delle prove.
5. Le spese per il concorso sono poste a carico del candidato
nella misura forfettaria di euro 50, da corrispondere al momento
della presentazione della domanda, e sono reiscritte nell'apposito
capitolo di spesa della missione "Giustizia tributaria" dello stato
di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze. Le
modalità di versamento del contributo di cui al presente comma sono
stabilite con decreto, avente natura non regolamentare, del Ministro
dell'economia e delle finanze. Il contributo è aggiornato ogni tre
anni, con le medesime modalità, sulla base della variazione
dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e
impiegati, rilevata dall'ISTAT.
Art. 4-quater (Commissione di concorso). - 1. La commissione di
concorso è nominata, entro il quindicesimo giorno antecedente
l'inizio della prova scritta, con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze, adottato previa delibera del Consiglio di presidenza
della giustizia tributaria.
2. La commissione di concorso è composta dal presidente di una
corte di giustizia tributaria di secondo grado, che la presiede, da
cinque magistrati scelti tra magistrati ordinari, amministrativi,
contabili e militari con almeno quindici anni di anzianità e da
quattro professori universitari di ruolo, di cui uno titolare
dell'insegnamento di diritto tributario, gli altri titolari di uno
degli insegnamenti delle altre materie oggetto di esame. Ai
professori universitari componenti della commissione si applicano, a
loro richiesta, le disposizioni di cui all'articolo 13, secondo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 11 luglio 1980, n.
382. Al presidente e ai magistrati componenti della commissione si
applica la disciplina dell'esonero dalle funzioni giudiziarie o
giurisdizionali, ai sensi del comma 9 del presente articolo. Per ogni
componente della commissione è nominato un supplente in possesso dei
medesimi requisiti richiesti per il titolare. Non possono essere
nominati componenti della commissione i magistrati e i professori
universitari che, nei dieci anni precedenti, abbiano prestato, a
qualsiasi titolo e modo, attività di docenza nelle scuole di
preparazione al concorso per magistrato ordinario, amministrativo e
contabile.
3. Nel caso in cui non sia possibile completare la composizione
della commissione ai sensi del comma 2, il Consiglio di presidenza
della giustizia tributaria nomina d'ufficio, come componenti,
magistrati che non hanno prestato il loro consenso all'esonero dalle
funzioni. Non possono essere nominati i magistrati che abbiano fatto
parte della commissione in uno dei tre concorsi precedenti.
4. Nella seduta di cui all'articolo 8, sesto comma, del regio
decreto 15 ottobre 1925, n. 1860, la commissione definisce i criteri
per la valutazione omogenea degli elaborati scritti. I criteri per la
valutazione delle prove orali sono definiti prima dell'inizio delle
stesse. Alle sedute per la definizione dei suddetti criteri devono
partecipare tutti i componenti della commissione, salvi i casi di
forza maggiore e legittimo impedimento, la cui valutazione è rimessa
al Consiglio di presidenza della giustizia tributaria. In caso di
mancata partecipazione, senza adeguata giustificazione, a una di tali
sedute o comunque a due sedute di seguito, il Consiglio di presidenza
può deliberare la revoca del componente e la sua sostituzione con le
modalità previste dal comma 1.
5. Il presidente della commissione e gli altri componenti
possono essere nominati anche tra i magistrati a riposo da non più
di due anni e tra i professori universitari a riposo da non più di
due anni che, all'atto della cessazione dal servizio, erano in
possesso dei requisiti per la nomina.
6. In caso di assenza o impedimento del presidente della
commissione, le relative funzioni sono svolte dal magistrato con
maggiore anzianità di servizio presente in ciascuna seduta.
7. Se i candidati che hanno portato a termine la prova scritta
sono più di trecento, il presidente, dopo aver provveduto alla
valutazione di almeno venti candidati in seduta plenaria con la
partecipazione di tutti i componenti della commissione, forma per
ogni seduta due sottocommissioni, a ciascuna delle quali assegna,
secondo criteri obiettivi, la metà dei candidati da esaminare. Le
sottocommissioni, formate da quattro componenti, sono rispettivamente
presiedute dal presidente e dal magistrato più anziano presenti, a
loro volta sostituiti, in caso di assenza o impedimento, dai
magistrati più anziani presenti, e assistite ciascuna da un
segretario. La commissione delibera su ogni oggetto eccedente la
competenza delle sottocommissioni. In caso di parità di voti,
prevale quello di chi presiede.
8. A ciascuna sottocommissione si applicano, per quanto non
diversamente disciplinato, le disposizioni dettate per le
sottocommissioni e la commissione dagli articoli 12, 13 e 16 del
regio decreto 15 ottobre 1925, n. 1860. La commissione e le
sottocommissioni, se istituite, procedono all'esame orale dei
candidati e all'attribuzione del punteggio finale, osservate, in
quanto compatibili, le disposizioni degli articoli 14, 15 e 16 del
citato regio decreto n. 1860 del 1925.
9. L'esonero dalle funzioni giudiziarie o giurisdizionali,
deliberato dal Consiglio di presidenza della giustizia tributaria e
dagli altri organi di autogoverno contestualmente alla nomina a
componente della commissione, ha effetto dall'insediamento del
magistrato sino alla formazione della graduatoria finale dei
candidati.
10. Le attività di segreteria della commissione e delle
sottocommissioni sono esercitate da personale amministrativo
dell'Area funzionari in servizio presso il Ministero dell'economia e
delle finanze, come definita dal contratto collettivo nazionale di
lavoro del comparto Funzioni centrali, e sono coordinate dal titolare
del competente ufficio del Dipartimento delle finanze del Ministero
dell'economia e delle finanze.
Art. 4-quinquies (Tirocinio dei magistrati tributari). - 1. I
magistrati tributari nominati a seguito del superamento del concorso
di cui all'articolo 4 svolgono un tirocinio formativo di almeno sei
mesi presso le corti di giustizia tributaria con la partecipazione
all'attività giurisdizionale relativa alle controversie rientranti
nella rispettiva competenza in composizione collegiale. Con delibera
del Consiglio di presidenza sono individuati i magistrati tributari
affidatari presso i quali i magistrati tributari svolgono il
tirocinio, le modalità di affidamento e i criteri per il
conseguimento del giudizio di idoneità al conferimento delle
funzioni giurisdizionali.
2. Il magistrato tributario in tirocinio valutato negativamente
è ammesso ad un nuovo periodo di tirocinio della durata di sei mesi.
Al termine del secondo tirocinio e all'esito della relativa scheda
valutativa redatta dal magistrato tributario in tirocinio, il
Consiglio di presidenza della giustizia tributaria delibera
nuovamente; la seconda deliberazione negativa determina la cessazione
del rapporto di impiego del magistrato tributario in tirocinio»;
g) l'articolo 5 è sostituito dai seguenti:
«Art. 5 (I giudici delle corti di giustizia tributaria di
secondo grado). - 1. I giudici delle corti di giustizia tributaria di
secondo grado sono nominati tra i magistrati tributari di cui
all'articolo 1-bis, comma 2, e i giudici tributari presenti nel ruolo
unico di cui all'articolo 1-bis, comma 1.
Art. 5-bis (Formazione continua dei giudici e magistrati
tributari). - 1. Il Consiglio di Presidenza della giustizia
tributaria, entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore
della presente disposizione, con proprio regolamento, definisce i
criteri e le modalità per garantire, con cadenza periodica, la
formazione continua e l'aggiornamento professionale dei giudici e
magistrati tributari di cui all'articolo 1-bis, comma 1, attraverso
la frequenza di corsi di carattere teorico-pratico da tenere, previa
convenzione, anche presso le università accreditate ai sensi del
decreto legislativo 27 gennaio 2012, n. 19»;
h) all'articolo 6:
1) al comma 1-bis, dopo il primo periodo è aggiunto il
seguente: «I presidenti delle corti di giustizia tributaria di primo
grado assegnano il ricorso al giudice monocratico nei casi previsti
dall'articolo 4-bis del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
546»;
2) dopo il comma 1-bis è inserito il seguente:
«1-ter. Nel caso in cui il giudice, in composizione monocratica
o collegiale, rilevi che la controversia ad esso assegnata avrebbe
dovuto essere trattata dalla corte di giustizia tributaria in altra
composizione, la rimette al presidente della sezione per il rinnovo
dell'assegnazione»;
3) al comma 2, dopo le parole: «ciascun collegio giudicante»
sono inserite le seguenti: «ovvero ciascun giudice monocratico»;
i) all'articolo 7, comma 1, lettera d), la parola: «settantadue»
è sostituita dalla seguente: «sessantasette»;
l) all'articolo 8, al comma 1 è premesso il seguente:
«01. Ai magistrati tributari reclutati ai sensi dell'articolo 4
si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni contenute nel
titolo I, capo II, dell'ordinamento giudiziario, di cui al regio
decreto 30 gennaio 1941, n. 12»;
m) all'articolo 9:
1) il comma 1 è sostituito dal seguente:
«1. Alla prima e alle successive nomine dei magistrati
tributari nonchè alle nomine dei giudici tributari di cui
all'articolo 1-bis, comma 1, si provvede con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, previa deliberazione conforme del
Consiglio di presidenza della giustizia tributaria»;
2) al comma 2, dopo le parole: «deliberazioni di cui al comma
1» sono inserite le seguenti: «relative alle nomine successive alla
prima,»;
3) i commi 3, 4, 5 e 6 sono abrogati;
n) all'articolo 11:
1) al comma 1, dopo le parole: «La nomina» sono inserite le
seguenti: «dei giudici tributari presenti nel ruolo unico di cui
all'articolo 4, comma 39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183,
alla data del 1° gennaio 2022,»;
2) al comma 2:
2.1) le parole: «I componenti delle commissioni tributarie
provinciali e regionali» sono sostituite dalle seguenti: «I
magistrati tributari di cui all'articolo 1-bis, comma 2, e i giudici
tributari del ruolo unico di cui al comma 1»;
2.2) la parola: «settantacinquesimo» è sostituita dalla
seguente: «settantesimo»;
3) il comma 4 è sostituito dal seguente:
«4. I componenti delle corti di giustizia tributaria di
primo e secondo grado, indipendentemente dalla funzione o
dall'incarico svolti, non possono concorrere all'assegnazione di
altri incarichi prima di due anni dal giorno in cui sono stati
immessi nelle funzioni dell'incarico ricoperto»;
4) dopo il comma 4 sono inseriti i seguenti:
«4-bis. Ferme restando le modalità indicate nel comma
4-ter, l'assegnazione del medesimo incarico o di diverso incarico per
trasferimento dei componenti delle corti di giustizia tributaria di
primo e secondo grado in servizio è disposta, salvo giudizio di
demerito, sulla base dei punteggi stabiliti dalla tabella F allegata
al presente decreto. Il Consiglio di presidenza, in caso di vacanza
nei posti di presidente, di presidente di sezione, di vice presidente
e di componente presso una sede giudiziaria di corte di giustizia
tributaria, provvede a bandire, almeno una volta l'anno e con
priorità rispetto alle procedure concorsuali di cui all'articolo 4 e
a quelle per diverso incarico, interpelli per il trasferimento di
giudici che ricoprono la medesima funzione o una funzione superiore.
4-ter. L'assegnazione degli incarichi è disposta nel
rispetto delle seguenti modalita':
a) la vacanza nei posti di presidente, di presidente di
sezione, di vice presidente delle corti di giustizia tributaria di
primo e secondo grado e di componente delle corti di giustizia
tributaria è portata dal Consiglio di presidenza a conoscenza di
tutti i componenti delle corti di giustizia tributaria in servizio, a
prescindere dalle funzioni svolte, con indicazione del termine entro
il quale chi aspira all'incarico deve presentare domanda;
b) alla nomina per ciascuno degli incarichi di cui alla
lettera a) si procede sulla base di elenchi formati relativamente ad
ogni corte di giustizia tributaria e comprendenti tutti gli
appartenenti alle categorie indicate negli articoli 3, 4 e 5 per il
posto da conferire, che hanno comunicato la propria disponibilità
all'incarico e sono in possesso dei requisiti prescritti. Alla
comunicazione di disponibilità all'incarico deve essere allegata la
documentazione circa l'appartenenza ad una delle categorie indicate
negli articoli 3, 4 e 5 ed il possesso dei requisiti prescritti,
nonchè la dichiarazione di non essere in alcuna delle situazioni di
incompatibilità indicate all'articolo 8. Le esclusioni dagli elenchi
di coloro che hanno comunicato la propria disponibilità
all'incarico, senza essere in possesso dei requisiti prescritti, sono
deliberate dal Consiglio di presidenza;
c) la scelta tra gli aspiranti è adottata dal Consiglio di
presidenza, salvo giudizio di demerito del candidato, secondo i
criteri di valutazione ed i punteggi stabiliti dalla tabella F e, nel
caso di parità di punteggio, della maggiore anzianità anagrafica»;
5) il comma 5 è sostituito dal seguente:
«5. Il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria
esprime giudizio di demerito ove ricorra una delle seguenti
condizioni:
a) sanzione disciplinare irrogata al candidato nel
quinquennio antecedente la data di scadenza della domanda per
l'incarico per il quale concorre;
b) rapporto annuo pari o superiore al 60 per cento tra il
numero dei provvedimenti depositati oltre il termine di trenta giorni
a decorrere dalla data di deliberazione e il totale dei provvedimenti
depositati dal singolo candidato»;
o) all'articolo 13:
1) al comma 1, le parole: «delle commissioni tributarie» sono
sostituite dalle seguenti: «delle corti di giustizia tributarie di
primo e secondo grado presenti nel ruolo unico di cui all'articolo 4,
comma 39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183»;
2) dopo il comma 3-bis è aggiunto il seguente:
«3-ter. I compensi di cui ai commi 1, 2 e 3 non possono
superare in ogni caso l'importo di euro 72.000 lordi annui»;
3) alla rubrica sono aggiunte, in fine, le seguenti parole:
«dei giudici tributari»;
p) dopo l'articolo 13 è inserito il seguente:
«Art. 13-bis (Trattamento economico dei magistrati tributari).
- 1. Ai magistrati tributari reclutati per concorso, secondo le
modalità di cui all'articolo 4, si applicano le disposizioni in
materia di trattamento economico previsto per i magistrati ordinari,
in quanto compatibili.
2. Gli stipendi del personale indicato nel comma 1 sono
determinati, esclusivamente in base all'anzianità di servizio, nella
misura prevista nella tabella F-bis allegata al presente decreto, con
decorrenza dal 1° gennaio 2021 ai sensi del decreto del Presidente
del Consiglio dei ministri 6 agosto 2021, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 229 del 24 settembre 2021, salva l'attribuzione
dell'indennità integrativa speciale»;
q) all'articolo 24:
1) al comma 2, le parole: «affidandone l'incarico ad uno dei
suoi componenti» sono soppresse;
2) dopo il comma 2 sono aggiunti i seguenti:
«2-bis. Al fine di garantire l'esercizio efficiente delle
attribuzioni di cui al comma 2, presso il Consiglio di presidenza è
istituito, con carattere di autonomia e indipendenza, l'Ufficio
ispettivo, a cui sono assegnati sei magistrati o giudici tributari,
tra i quali è nominato un direttore. L'Ufficio ispettivo può
svolgere, col supporto della Direzione della giustizia tributaria del
Dipartimento delle finanze, attività presso le corti di giustizia
tributaria di primo e secondo grado, finalizzate alle verifiche di
rispettiva competenza.
2-ter. I componenti dell'Ufficio ispettivo sono esonerati
dall'esercizio delle funzioni giurisdizionali presso le corti di
giustizia tributaria. Ai giudici tributari componenti dell'Ufficio è
corrisposto un trattamento economico, sostitutivo di quello previsto
dall'articolo 13, pari alla metà dell'ammontare più elevato
corrisposto nello stesso periodo ai giudici tributari per l'incarico
di presidente di corte di giustizia tributaria»;
r) dopo l'articolo 24 è inserito il seguente:
«Art. 24-bis (Ufficio del massimario nazionale). - 1. È
istituito presso il Consiglio di presidenza della giustizia
tributaria l'Ufficio del massimario nazionale, al quale sono
assegnati un direttore, che ne è il responsabile, e quindici
magistrati o giudici tributari.
2. Il direttore, i magistrati e i giudici tributari assegnati
all'Ufficio sono nominati con delibera del Consiglio di presidenza
tra i componenti delle corti di giustizia tributaria di primo e
secondo grado. La nomina del direttore e dei componenti dell'ufficio
è effettuata tra i candidati che hanno maturato non meno di sette
anni di effettivo esercizio nelle funzioni giurisdizionali.
L'incarico del direttore e dei componenti dell'Ufficio ha durata
quinquennale e non è rinnovabile.
3. L'Ufficio del massimario nazionale provvede a rilevare,
classificare e ordinare in massime le decisioni delle corti di
giustizia tributaria di secondo grado e le più significative tra
quelle emesse dalle corti di giustizia tributaria di primo grado.
4. Le massime delle decisioni di cui al comma 3 alimentano la
banca dati della giurisprudenza tributaria di merito, gestita dal
Ministero dell'economia e delle finanze.
5. Mediante convenzione tra il Ministero dell'economia e delle
finanze, il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria e la
Corte di cassazione sono stabilite le modalità per la consultazione
della banca dati della giurisprudenza tributaria di merito da parte
della Corte.
6. L'Ufficio del massimario nazionale si avvale delle risorse
previste nel contingente di cui all'articolo 32 e dei servizi
informatici del sistema informativo della fiscalità del Ministero
dell'economia e delle finanze.
7. I componenti dell'Ufficio del massimario nazionale possono
essere esonerati dall'esercizio delle funzioni giurisdizionali presso
le corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado. In caso di
esonero, ai giudici tributari componenti dell'Ufficio è corrisposto
un trattamento economico, sostitutivo di quello previsto
dall'articolo 13, pari alla metà dell'ammontare più elevato
corrisposto nello stesso periodo ai giudici tributari per l'incarico
di presidente di corte di giustizia tributaria»;
s) l'articolo 40 è abrogato a decorrere dal 1° gennaio 2023;
t) la tabella F è sostituita dalle tabelle F e F-bis di cui
all'allegato annesso alla presente legge;
u) le tabelle C, D ed E sono abrogate.
2. A decorrere dal 1° gennaio 2023, il comma 311 dell'articolo 1
della legge 30 dicembre 2004, n. 311, è abrogato.
3. I primi tre bandi di concorso di cui all'articolo 4 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, come modificato dal comma 1 del
presente articolo, pubblicati successivamente alla data di entrata in
vigore della presente legge, prevedono una riserva di posti nella
misura del 30 per cento a favore dei giudici tributari presenti alla
data del 1° gennaio 2022 nel ruolo unico di cui all'articolo 4, comma
39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183, diversi dai giudici
ordinari, amministrativi, contabili o militari, in servizio o a
riposo, che siano in possesso dei seguenti requisiti:
a) laurea in giurisprudenza o in economia e commercio
conseguita al termine di un corso universitario di durata non
inferiore a quattro anni;
b) presenza nel ruolo unico da almeno sei anni;
c) non essere titolari di alcun trattamento pensionistico.
4. I magistrati ordinari, amministrativi, contabili o militari, non
collocati in quiescenza, presenti alla data di entrata in vigore
della presente legge nel ruolo unico di cui all'articolo 4, comma
39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183, e collocati nello
stesso ruolo da almeno cinque anni precedenti tale data, possono
optare per il definitivo transito nella giurisdizione tributaria di
cui all'articolo 1-bis del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
545, come introdotto dal comma 1 del presente articolo. Il transito
nella giurisdizione tributaria è consentito ad un massimo di cento
magistrati, individuati all'esito di un'apposita procedura di
interpello. Il numero di magistrati ordinari ammessi al transito non
può superare le cinquanta unità; qualora l'opzione sia esercitata
da più di cinquanta magistrati, il Consiglio di presidenza della
giustizia tributaria non ne può comunque ammettere al transito più
di cinquanta. In relazione ai transiti di cui al presente comma, il
Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad apportare,
con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio al fine di
garantire la corretta allocazione delle risorse nell'ambito dei
pertinenti capitoli stipendiali degli stati di previsione della spesa
interessati.
5. Per le finalità di cui al comma 4, entro due mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge, il Consiglio di presidenza
della giustizia tributaria, previa individuazione e pubblicazione
dell'elenco delle sedi giudiziarie con posti vacanti,
prioritariamente presso le corti di giustizia tributaria di secondo
grado, relativi alle funzioni direttive e non direttive, bandisce
l'interpello per la copertura degli stessi.
6. Alla procedura di interpello possono partecipare esclusivamente
i magistrati di cui al comma 4, in possesso dei seguenti requisiti:
a) non aver compiuto sessanta anni alla data di scadenza del
termine per l'invio della domanda di partecipazione;
b) non aver ricevuto nel quinquennio antecedente alla data di
pubblicazione dell'interpello il giudizio di demerito di cui
all'articolo 11, comma 5, del decreto legislativo 31 dicembre 1992,
n. 545, come modificato dal comma 1 del presente articolo.
7. Entro sei mesi dalla data di pubblicazione del bando per la
procedura di interpello, il Consiglio di presidenza della giustizia
tributaria pubblica la graduatoria finale, redatta sulla base
dell'anzianità maturata, alla data di scadenza del termine per
l'invio della domanda di partecipazione, nella magistratura di
provenienza, alla quale è sommata l'anzianità eventualmente
maturata a tale data anche in altra magistratura compresa tra quelle
ordinaria, amministrativa, contabile e militare. A tale punteggio
complessivo è ulteriormente aggiunta l'anzianità maturata, alla
stessa data di cui al primo periodo, nel ruolo unico di cui
all'articolo 4, comma 39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183,
per il periodo eccedente i cinque anni indicati al comma 4,
considerando ciascun anno o frazione di anno superiore a sei mesi del
collocamento in tale ruolo unico come diciotto mesi di anzianità. I
vincitori sono trasferiti nella giurisdizione tributaria e
contestualmente assegnati alle sedi scelte sulla base della loro
posizione in graduatoria. Ove il trasferimento nella giurisdizione
tributaria a seguito dell'opzione non comporti contestuale
promozione, l'optante ha precedenza, in ogni caso, sui posti che si
renderanno disponibili nell'ufficio di appartenenza e, comunque, ha
diritto a mantenere il posto già ricoperto di giudice tributario
nell'ufficio di appartenenza e la relativa funzione. Ai magistrati
così transitati non si applica l'articolo 11, comma 4, del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, come modificato dal comma 1 del
presente articolo.
8. In caso di transito nella giurisdizione tributaria di cui
all'articolo 1-bis del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545,
i magistrati conservano a tutti i fini giuridici ed economici
l'anzianità complessivamente maturata secondo quanto previsto dal
comma 7 e sono inquadrati nella qualifica di cui alla tabella F-bis
allegata al medesimo decreto legislativo n. 545 del 1992 sulla base
di tale anzianità; ad essi si applicano tutte le disposizioni in
materia di trattamento economico previste per i magistrati ordinari,
in quanto compatibili. In caso di transito con trattamento fisso e
continuativo superiore a quello spettante nella giurisdizione
tributaria per la qualifica di inquadramento, è attribuito ai
magistrati un assegno personale pensionabile, riassorbibile e non
rivalutabile, pari alla differenza fra i predetti trattamenti. I
magistrati così transitati continuano a percepire, a titolo di
indennità, per ventiquattro mesi successivi alla data di immissione
nelle funzioni di magistrato tributario, il compenso fisso mensile di
cui all'articolo 13, comma 1, del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 545, nella misura più elevata tra quello attribuito per la
funzione già svolta in qualità di giudice tributario e quello
corrispondente alla nuova funzione attribuita dopo il transito nella
giurisdizione tributaria.
9. Ai magistrati ordinari che abbiano optato per il transito nella
giurisdizione tributaria ai sensi del comma 4 si applica l'articolo
211 dell'ordinamento giudiziario, di cui al regio decreto 30 gennaio
1941, n. 12. Le stesse disposizioni si applicano anche ai magistrati
amministrativi, contabili o militari che abbiano optato per il
transito nella giurisdizione tributaria ai sensi del comma 4.
10. Al fine di dare attuazione alle disposizioni previste dal Piano
nazionale di ripresa e resilienza (PNRR) in materia di giustizia
tributaria e alle disposizioni di cui alla presente legge, nonchè di
incrementare il livello di efficienza degli uffici e delle strutture
centrali e territoriali della giustizia tributaria, il Ministero
dell'economia e delle finanze è autorizzato ad assumere 100 unità
di magistrati tributari per l'anno 2023, con le procedure di cui ai
commi da 4 a 7 del presente articolo, e 68 unità per ciascuno degli
anni 2024, 2025, 2026, 2027, 2028, 2029 e 2030, per un totale di 476
unità, con le procedure di cui all'articolo 4 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, come modificato dal comma 1 del
presente articolo.
11. Per le medesime finalità indicate nel comma 10, a decorrere
dal 1° ottobre 2022, sono istituiti presso il Ministero dell'economia
e delle finanze - Dipartimento delle finanze due uffici dirigenziali
di livello non generale aventi funzioni, rispettivamente, in materia
di status giuridico ed economico dei magistrati tributari e di
organizzazione e gestione delle procedure concorsuali per il
reclutamento dei magistrati tributari, da destinare alla Direzione
della giustizia tributaria, nonchè diciotto posizioni dirigenziali
di livello non generale da destinare alla direzione di uno o più
uffici di segreteria di corti di giustizia tributaria. Il Ministero
dell'economia e delle finanze è autorizzato ad assumere con
contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, in aggiunta
alle vigenti facoltà assunzionali e anche mediante l'utilizzo di
vigenti graduatorie di concorsi pubblici, un contingente di personale
così composto:
a) per l'anno 2022, 20 unità di personale dirigenziale non
generale, di cui 18 unità da destinare alla direzione di uno o più
uffici di segreteria di corti di giustizia tributaria e 2 unità da
destinare alla Direzione della giustizia tributaria del Dipartimento
delle finanze;
b) per l'anno 2022, 50 unità di personale non dirigenziale da
inquadrare nell'Area funzionari, posizione economica F1, di cui 25
unità da destinare agli uffici del Dipartimento delle finanze -
Direzione della giustizia tributaria e 25 unità da destinare al
Consiglio di presidenza della giustizia tributaria;
c) per l'anno 2023, 75 unità di personale non dirigenziale da
inquadrare nell'Area funzionari, posizione economica F1, e 50 unità
di personale da inquadrare nell'Area assistenti, posizione economica
F2, da destinare agli uffici di segreteria delle corti di giustizia
tributaria.
12. Per fare fronte all'urgente necessità di attivare le procedure
di riforma previste dalla presente legge, il personale non
dirigenziale in posizione di comando alla data di entrata in vigore
della presente legge presso l'ufficio di segreteria del Consiglio di
presidenza della giustizia tributaria che, entro trenta giorni dalla
predetta data, non abbia optato per la permanenza presso
l'amministrazione di appartenenza è inquadrato nell'ambito della
dotazione organica del personale non dirigenziale del Ministero
dell'economia e delle finanze, a valere sulle facoltà assunzionali
vigenti.
13. Sono fatte salve le procedure concorsuali di cui all'articolo
11 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, bandite e non
ancora concluse alla data di entrata in vigore della presente legge,
per le quali continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti alla
data del bando.
14. Il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria, entro il
31 gennaio 2023, individua le sedi delle corti di giustizia
tributaria nelle quali non è possibile assicurare l'esercizio della
funzione giurisdizionale in applicazione dell'articolo 11, comma 2,
del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, come modificato dal
comma 1, lettera n), numero 2.2), del presente articolo, al fine di
assegnare d'ufficio alle predette sedi, in applicazione non
esclusiva, giudici tributari appartenenti al ruolo unico di cui
all'articolo 4, comma 39-bis, della legge 12 novembre 2011, n. 183.
Ai giudici di cui al periodo precedente spetta un'indennità di
funzione mensile pari a 100 euro lordi, aggiuntiva del compenso fisso
di cui all'articolo 13, comma 1, del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 545. Per fare fronte all'urgente necessità di attivare le
procedure di riforma previste dalla presente legge e rafforzare
l'autonoma gestione delle spese per il proprio funzionamento da parte
del Consiglio di presidenza della giustizia tributaria, ai sensi
dell'articolo 29-bis del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n.
545, la dotazione del fondo stanziato a tale scopo nel bilancio dello
Stato è fissata in 4 milioni di euro, a decorrere dall'anno 2023.
15. Il Consiglio di presidenza della giustizia tributaria,
nell'ambito della propria autonomia contabile e a carico del proprio
bilancio, individua le misure e i criteri di attribuzione della
maggiorazione dell'indennità di amministrazione e della retribuzione
di posizione di parte variabile in godimento del personale
dirigenziale e non dirigenziale del Ministero dell'economia e delle
finanze assegnato, avuto riguardo alla natura e alla tipologia delle
attività svolte.

Art. 2

Ulteriori effetti premiali per i soggetti a cui
si applicano gli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. Al comma 5 dell'articolo 47 del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 546, sono aggiunti, in fine, i seguenti periodi: «La
prestazione della garanzia è esclusa per i ricorrenti con "bollino
di affidabilità fiscale". Ai fini della disposizione di cui al
periodo precedente, i ricorrenti con "bollino di affidabilità
fiscale" sono i contribuenti soggetti alla disciplina di cui
all'articolo 9-bis del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96, ai
quali sia stato attribuito un punteggio di affidabilità pari ad
almeno 9 negli ultimi tre periodi d'imposta precedenti a quello di
proposizione del ricorso per i quali tali punteggi siano
disponibili».

Art. 3

Misure per la definizione del contenzioso tributario
pendente presso la Corte di cassazione

1. Presso la Corte di cassazione è istituita una sezione civile
incaricata esclusivamente della trattazione delle controversie in
materia tributaria.
2. Il primo presidente adotta provvedimenti organizzativi adeguati
al fine di stabilizzare gli orientamenti di legittimità e di
agevolare la rapida definizione dei procedimenti pendenti presso la
Corte di cassazione in materia tributaria, favorendo l'acquisizione
di una specifica competenza da parte dei magistrati assegnati alla
sezione civile di cui al comma 1.

Art. 4

Disposizioni in materia di processo tributario

1. Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) le parole: «commissione tributaria provinciale», «commissioni
tributarie provinciali», «commissione tributaria regionale»,
«commissioni tributarie regionali», «commissione tributaria» e
«commissioni tributarie», ovunque ricorrono, sono sostituite
rispettivamente dalle seguenti: «corte di giustizia tributaria di
primo grado», «corti di giustizia tributaria di primo grado», «corte
di giustizia tributaria di secondo grado», «corti di giustizia
tributaria di secondo grado», «corte di giustizia tributaria di primo
e secondo grado» e «corti di giustizia tributaria di primo e secondo
grado»;
b) dopo l'articolo 4 è inserito il seguente:
«Art. 4-bis (Competenza del giudice monocratico). - 1. Le corti
di giustizia tributaria di primo grado decidono in composizione
monocratica le controversie di valore fino a 3.000 euro. Sono escluse
le controversie di valore indeterminabile.
2. Per valore della lite si intende quello determinato ai sensi
dell'articolo 12, comma 2. Si tiene conto anche dell'imposta virtuale
calcolata a seguito delle rettifiche di perdita.
3. Nel procedimento davanti alla corte di giustizia tributaria
di primo grado in composizione monocratica si osservano, in quanto
applicabili e ove non derogate dal presente decreto, le disposizioni
ivi contenute relative ai giudizi in composizione collegiale»;
c) all'articolo 7, il comma 4 è sostituito dal seguente:
«4. Non è ammesso il giuramento. La corte di giustizia
tributaria, ove lo ritenga necessario ai fini della decisione e anche
senza l'accordo delle parti, può ammettere la prova testimoniale,
assunta con le forme di cui all'articolo 257-bis del codice di
procedura civile. Nei casi in cui la pretesa tributaria sia fondata
su verbali o altri atti facenti fede fino a querela di falso, la
prova è ammessa soltanto su circostanze di fatto diverse da quelle
attestate dal pubblico ufficiale»;
d) all'articolo 15, il comma 2-octies è sostituito dal seguente:
«2-octies. Qualora una delle parti ovvero il giudice abbia
formulato una proposta conciliativa, non accettata dall'altra parte
senza giustificato motivo, restano a carico di quest'ultima le spese
del giudizio maggiorate del 50 per cento, ove il riconoscimento delle
sue pretese risulti inferiore al contenuto della proposta ad essa
effettuata. Se è intervenuta conciliazione le spese si intendono
compensate, salvo che le parti stesse abbiano diversamente convenuto
nel processo verbale di conciliazione»;
e) all'articolo 17-bis, dopo il comma 9 è inserito il seguente:
«9-bis. In caso di rigetto del reclamo o di mancato
accoglimento della proposta di mediazione formulata ai sensi del
comma 5, la soccombenza di una delle parti, in accoglimento delle
ragioni già espresse in sede di reclamo o mediazione, comporta, per
la parte soccombente, la condanna al pagamento delle relative spese
di giudizio. Tale condanna può rilevare ai fini dell'eventuale
responsabilità amministrativa del funzionario che ha immotivatamente
rigettato il reclamo o non accolto la proposta di mediazione»;
f) all'articolo 47:
1) al comma 2, dopo la parola: «utile» sono inserite le
seguenti: «e comunque non oltre il trentesimo giorno dalla
presentazione della medesima istanza,», la parola: «dieci» è
sostituita dalla seguente: «cinque» ed è aggiunto, in fine, il
seguente periodo: «L'udienza di trattazione dell'istanza di
sospensione non può, in ogni caso, coincidere con l'udienza di
trattazione del merito della controversia»;
2) al comma 4, dopo le parole: «non impugnabile» sono inserite
le seguenti: «nella stessa udienza di trattazione dell'istanza»;
3) il comma 5-bis è abrogato;
g) dopo l'articolo 48-bis è inserito il seguente:
«Art. 48-bis.1 (Conciliazione proposta dalla corte di giustizia
tributaria). - 1. Per le controversie soggette a reclamo ai sensi
dell'articolo 17-bis la corte di giustizia tributaria, ove possibile,
può formulare alle parti una proposta conciliativa, avuto riguardo
all'oggetto del giudizio e all'esistenza di questioni di facile e
pronta soluzione.
2. La proposta può essere formulata in udienza o fuori
udienza. Se è formulata fuori udienza, è comunicata alle parti. Se
è formulata in udienza, è comunicata alle parti non comparse.
3. La causa può essere rinviata alla successiva udienza per il
perfezionamento dell'accordo conciliativo. Ove l'accordo non si
perfezioni, si procede nella stessa udienza alla trattazione della
causa.
4. La conciliazione si perfeziona con la redazione del processo
verbale, nel quale sono indicati le somme dovute nonchè i termini e
le modalità di pagamento. Il processo verbale costituisce titolo per
la riscossione delle somme dovute all'ente impositore e per il
pagamento delle somme dovute al contribuente.
5. Il giudice dichiara con sentenza l'estinzione del giudizio
per cessazione della materia del contendere.
6. La proposta di conciliazione non può costituire motivo di
ricusazione o astensione del giudice»;
h) all'articolo 48-ter, comma 2, le parole: «all'articolo 48-bis»
sono sostituite dalle seguenti: «agli articoli 48-bis e 48-bis.1».
2. All'articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, dopo il secondo comma è inserito il
seguente:
«La sospensione della riscossione degli importi di cui al primo
comma opera altresì in caso di accoglimento dell'istanza di cui
all'articolo 47 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546».
3. A decorrere dal 1° gennaio 2023:
a) il comma 3-ter dell'articolo 12 del decreto-legge 2 marzo
2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dallalegge 2 marzo 2012,
n. 44, è abrogato;
b) all'articolo 37 del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111:
1) al comma 12, il terzo periodo è soppresso;
2) al comma 13, il primo periodo è soppresso;
c) gli importi dei compensi fissi di cui all'articolo 13, comma
1, del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 545, individuati dal
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 20 giugno 2019
sono aumentati del 130 per cento;
d) per l'incremento del fondo risorse decentrate destinato al
trattamento economico accessorio da riconoscere al personale
amministrativo e del fondo per il finanziamento della retribuzione di
risultato dei dirigenti in servizio presso le corti di giustizia
tributaria di primo e secondo grado, è autorizzata la spesa
complessiva annua di 7 milioni di euro.
4. Il comma 4 dell'articolo 16 del decreto-legge 23 ottobre 2018,
n. 119, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2018,
n. 136, è sostituito dai seguenti:
«4. La partecipazione alle udienze di cui agli articoli 33 e 34
del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, da parte dei
contribuenti e dei loro difensori, degli enti impositori e dei
soggetti della riscossione, dei giudici e del personale
amministrativo delle corti di giustizia tributaria di primo e secondo
grado, può avvenire mediante collegamento audiovisivo tale da
assicurare la contestuale, effettiva e reciproca visibilità delle
persone presenti nei diversi luoghi e di udire quanto viene detto. Il
luogo dove avviene il collegamento da remoto è equiparato all'aula
di udienza. La partecipazione alle udienze di cui all'articolo 34 del
decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, secondo le modalità
previste nel primo periodo del presente comma può essere richiesta
dalle parti nel ricorso, nel primo atto difensivo o in apposita
istanza da depositare in segreteria almeno venti giorni liberi prima
della data di trattazione. L'udienza si tiene a distanza se la
richiesta è formulata da tutte le parti costituite nel processo,
trovando altrimenti applicazione la disciplina dell'udienza da tenere
presso la sede delle corti di giustizia tributaria contenuta
nell'articolo 34 del decreto legislativo n. 546 del 1992. Le udienze
di cui all'articolo 34 del decreto legislativo n. 546 del 1992,
tenute dalla corte di giustizia tributaria di primo grado in
composizione monocratica, e quelle di cui agli articoli 47, comma 2,
e 52, comma 3, del medesimodecreto legislativo n. 546 del 1992 si
svolgono esclusivamente a distanza, fatta salva la possibilità per
ciascuna delle parti di richiedere nel ricorso, nel primo atto
difensivo o nell'appello, per comprovate ragioni, la partecipazione
congiunta all'udienza del difensore, dell'ufficio e dei giudici
presso la sede della corte di giustizia tributaria. Il giudice decide
sulla richiesta di cui al periodo precedente e ne dà comunicazione
alle parti con l'avviso di trattazione dell'udienza. In ogni caso in
cui l'udienza si tenga a distanza è comunque consentita a ciascun
giudice la partecipazione presso la sede della corte di giustizia
tributaria. Le regole tecnico-operative per consentire la
partecipazione all'udienza a distanza sono disciplinate dal decreto
del direttore generale delle finanze 11 novembre 2020, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 285 del 16 novembre 2020. Il direttore
generale delle finanze, d'intesa con il Consiglio di presidenza della
giustizia tributaria e sentiti il Garante per la protezione dei dati
personali e l'Agenzia per l'Italia digitale, può in ogni momento
modificare il suddetto decreto, anche tenuto conto dell'evoluzione
tecnologica.
4-bis. Le disposizioni di cui al comma 4 si applicano ai giudizi
instaurati, in primo e in secondo grado, con ricorso notificato dal
1° settembre 2023».

Art. 5

Definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla
Corte di cassazione

1. Le controversie tributarie, diverse da quelle di cui al comma 6,
pendenti alla data del 15 luglio 2022 innanzi alla Corte di
cassazione ai sensi dell'articolo 62 del decreto legislativo 31
dicembre 1992, n. 546, per le quali l'Agenzia delle entrate risulti
integralmente soccombente in tutti i precedenti gradi di giudizio e
il valore delle quali, determinato ai sensi dell'articolo 16, comma
3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289, sia non superiore a 100.000
euro, sono definite, a domanda dei soggetti indicati al comma 3 del
presente articolo, con decreto assunto ai sensi dell'articolo 391 del
codice di procedura civile, previo pagamento di un importo pari al 5
per cento del valore della controversia determinato ai sensi
dell'articolo 16, comma 3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289.
2. Le controversie tributarie, diverse da quelle di cui al comma 6,
pendenti alla data del 15 luglio 2022 innanzi alla Corte di
cassazione ai sensi dell'articolo 62 del decreto legislativo 31
dicembre 1992, n. 546, per le quali l'Agenzia delle entrate risulti
soccombente in tutto o in parte in uno dei gradi di merito e il
valore delle quali, determinato ai sensi dell'articolo 16, comma 3,
della legge 27 dicembre 2002, n. 289, sia non superiore a 50.000
euro, sono definite, a domanda dei soggetti indicati al comma 3 del
presente articolo, con decreto assunto ai sensi dell'articolo 391 del
codice di procedura civile, previo pagamento di un importo pari al 20
per cento del valore della controversia determinato ai sensi
dell'articolo 16, comma 3, della legge 27 dicembre 2002, n. 289.
3. Le controversie tributarie di cui ai commi 1 e 2 possono essere
definite a domanda del soggetto che ha proposto l'atto introduttivo
del giudizio o di chi vi è subentrato o ne ha la legittimazione.
4. Per controversie tributarie pendenti si intendono quelle per le
quali il ricorso per cassazione è stato notificato alla controparte
entro la data di entrata in vigore della presente legge, purchè,
alla data della presentazione della domanda di cui al comma 8, non
sia intervenuta una sentenza definitiva.
5. L'adesione alla definizione agevolata delle controversie
tributarie di cui ai commi 1 e 2 comporta la contestuale rinuncia ad
ogni eventuale pretesa di equa riparazione ai sensi della legge 24
marzo 2001, n. 89. In ogni caso le spese del giudizio estinto restano
a carico della parte che le ha anticipate.
6. Sono escluse dall'applicazione delle disposizioni del presente
articolo le controversie concernenti anche solo in parte:
a) le risorse proprie tradizionali previste dall'articolo 2,
paragrafo 1, lettera a), della decisione (UE, Euratom) 2020/2053 del
Consiglio, del 14 dicembre 2020, e l'imposta sul valore aggiunto
riscossa all'importazione;
b) le somme dovute a titolo di recupero di aiuti di Stato ai
sensi dell'articolo 16 del regolamento (UE) 2015/1589 del Consiglio,
del 13 luglio 2015.
7. La definizione si perfeziona con la presentazione della domanda
di cui al comma 8 entro centoventi giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge e con il pagamento degli importi dovuti.
Qualora non ci siano importi da versare, la definizione si perfeziona
con la sola presentazione della domanda.
8. Entro il termine di cui al comma 7, per ciascuna controversia
autonoma è presentata una distinta domanda di definizione esente
dall'imposta di bollo ed è effettuato un distinto versamento. Per
controversia autonoma si intende quella relativa a ciascun atto
impugnato.
9. Ai fini della definizione delle controversie si tiene conto di
eventuali versamenti già effettuati a qualsiasi titolo in pendenza
di giudizio, fermo restando il rispetto delle percentuali stabilite
nei commi 1 e 2. La definizione non dà comunque luogo alla
restituzione delle somme già versate ancorchè eccedenti rispetto a
quanto dovuto per la definizione stessa. Gli effetti della
definizione perfezionata prevalgono su quelli delle eventuali
pronunce giurisdizionali non passate in giudicato anteriormente alla
data di entrata in vigore della presente legge.
10. Le controversie definibili non sono sospese, salvo che il
contribuente faccia apposita richiesta al giudice, dichiarando di
volersi avvalere delle disposizioni del presente articolo. In tal
caso il processo è sospeso fino alla scadenza del termine di cui al
comma 7.
11. L'eventuale diniego della definizione va notificato entro
trenta giorni con le modalità previste per la notificazione degli
atti processuali. Il diniego è impugnabile entro sessanta giorni
dinanzi alla Corte di cassazione.
12. In mancanza di istanza di trattazione presentata dalla parte
interessata, entro due mesi decorrenti dalla scadenza del termine di
cui al comma 7, il processo è dichiarato estinto, con decreto del
presidente. L'impugnazione del diniego vale anche come istanza di
trattazione.
13. La definizione perfezionata dal coobbligato giova in favore
degli altri, inclusi quelli per i quali la controversia non sia più
pendente, fatte salve le disposizioni del secondo periodo del comma
8.
14. Con uno o più provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabilite le modalità di attuazione del presente
articolo.
15. Ciascun ente territoriale stabilisce, con le forme previste
dalla legislazione vigente per l'adozione dei propri atti,
l'applicazione delle disposizioni di cui al presente articolo alle
controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte
il medesimo ente o un suo ente strumentale.

Art. 6

Modifica all'articolo 7 del decreto legislativo n. 546 del 1992

1. All'articolo 7 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546,
dopo il comma 5 è aggiunto il seguente: «5-bis. L'amministrazione
prova in giudizio le violazioni contestate con l'atto impugnato. Il
giudice fonda la decisione sugli elementi di prova che emergono nel
giudizio e annulla l'atto impositivo se la prova della sua fondatezza
manca o è contraddittoria o se è comunque insufficiente a
dimostrare, in modo circostanziato e puntuale, comunque in coerenza
con la normativa tributaria sostanziale, le ragioni oggettive su cui
si fondano la pretesa impositiva e l'irrogazione delle sanzioni.
Spetta comunque al contribuente fornire le ragioni della richiesta di
rimborso, quando non sia conseguente al pagamento di somme oggetto di
accertamenti impugnati».

Art. 7

Copertura finanziaria

1. Agli oneri derivanti dalla presente legge, pari a 1.339.093 euro
nel 2022, a 24.913.744 euro nel 2023, a 32.476.058 euro nel 2024, a
39.831.925 euro nel 2025, a 46.624.991 euro nel 2026, a 56.208.662
euro nel 2027, a 65.116.669 euro nel 2028, a 74.527.309 euro nel
2029, a 83.791.428 euro nel 2030, a 85.674.696 euro nel 2031, a
88.045.873 euro nel 2032, a 89.782.447 euro nel 2033, a 92.249.167
euro nel 2034, a 93.777.165 euro nel 2035, a 98.128.531 euro nel
2036, a 101.472.161 euro nel 2037, a 105.312.811 euro nel 2038, a
108.623.031 euro nel 2039, a 112.296.751 euro nel 2040, a 115.512.335
euro nel 2041, a 121.097.819 euro nel 2042, a 125.583.167 euro nel
2043, a 128.039.259 euro nel 2044, a 130.298.831 euro nel 2045, a
132.157.543 euro nel 2046, a 134.016.255 euro nel 2047, a 135.627.787
euro nel 2048 e a 137.239.319 euro a decorrere dal 2049, si provvede,
quanto a 145.956 euro per l'anno 2026 e a 6.800.000 euro a decorrere
dall'anno 2027, mediante riduzione del Fondo di cui all'articolo 1,
comma 200, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, quanto a 1.145.779
euro per l'anno 2024, a 2.741.947 euro per l'anno 2025, a 4.503.155
euro per l'anno 2026, a 3.429.627 euro per l'anno 2027, a 7.985.486
euro per l'anno 2028, a 15.363.755 euro per l'anno 2029, a 22.862.380
euro per l'anno 2030, a 22.672.219 euro per l'anno 2031, a 22.785.206
euro per l'anno 2032, a 22.304.648 euro per l'anno 2033, a euro
22.677.410 per l'anno 2034, a 21.988.276 euro per l'anno 2035, a
24.471.503 euro per l'anno 2036, a 25.618.530 euro per l'anno 2037, a
27.898.976 euro per l'anno 2038, a 29.710.579 euro per l'anno 2039, a
32.275.733 euro per l'anno 2040, a 34.731.744 euro per l'anno 2041, a
39.352.365 euro per l'anno 2042, a 43.262.901 euro per l'anno 2043, a
45.164.710 euro per l'anno 2044, a 46.993.173 euro per l'anno 2045, a
48.215.486 euro per l'anno 2046, a 49.540.444 euro per l'anno 2047, a
50.782.454 euro per l'anno 2048, a 52.250.283 euro per l'anno 2049, a
52.003.935 euro per l'anno 2050, a 51.880.761 euro per l'anno 2051, a
51.778.116 euro per l'anno 2052 e a 51.757.587 euro a decorrere
dall'anno 2053, mediante riduzione del Fondo di cui all'articolo 10,
comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307, quanto a
1.181.732 euro a decorrere dall'anno 2025, mediante corrispondente
riduzione del fondo di cui all'articolo 1, comma 607, della legge 30
dicembre 2021, n. 234, e, per la restante parte, mediante utilizzo
delle risorse previste a legislazione vigente che si rendono
disponibili quale mancata riassunzione dei giudici tributari di cui
al ruolo ad esaurimento per 1.339.093 euro per l'anno 2022,
24.913.744 euro per l'anno 2023, 31.330.279 euro per l'anno 2024,
35.908.246 euro per l'anno 2025, 40.794.148 euro per l'anno 2026,
44.797.303 euro per l'anno 2027, 49.149.451 euro per l'anno 2028,
51.181.822 euro per l'anno 2029, 52.947.316 euro per l'anno 2030,
55.020.745 euro per l'anno 2031, 57.278.935 euro per l'anno 2032,
59.496.067 euro per l'anno 2033, 61.590.025 euro per l'anno 2034,
63.807.157 euro per l'anno 2035, 65.675.296 euro per l'anno 2036,
67.871.899 euro per l'anno 2037, 69.432.103 euro per l'anno 2038,
70.930.720 euro per l'anno 2039, 72.039.286 euro per l'anno 2040,
72.798.859 euro per l'anno 2041, 73.763.722 euro per l'anno 2042,
74.338.534 euro per l'anno 2043, 74.892.817 euro per l'anno 2044,
75.323.926 euro per l'anno 2045, 75.960.325 euro per l'anno 2046,
76.494.079 euro per l'anno 2047, 76.863.601 euro per l'anno 2048,
77.007.304 euro per l'anno 2049, 77.253.652 euro per l'anno 2050,
77.376.826 euro per l'anno 2051, 77.479.471 euro per l'anno 2052 e
77.500.000 euro a decorrere dall'anno 2053. Alla compensazione in
termini di indebitamento e fabbisogno, pari a 1.941.841 euro per
l'anno 2023, 1.433.769 euro per l'anno 2024, 859.199 euro per l'anno
2025 e 126.021 euro per l'anno 2026, si provvede mediante
corrispondente riduzione del Fondo per la compensazione degli effetti
finanziari non previsti a legislazione vigente conseguenti
all'attualizzazione di contributi pluriennali, di cui all'articolo 6,
comma 2, del decreto-legge 7 ottobre 2008, n. 154, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 dicembre 2008, n. 189.
2. Il Ministro dell'economia e delle finanze è autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 8

Disposizioni transitorie e finali

1. La disposizione di cui all'articolo 1, comma 1, lettera n),
numero 2.2), si applica a decorrere dal 1° gennaio 2027. Fino al 31
dicembre 2026, i componenti delle corti di giustizia tributaria di
primo e secondo grado, indipendentemente dalle funzioni svolte,
cessano dall'incarico, in ogni caso:
a) il 1° gennaio 2023 qualora abbiano compiuto settantaquattro
anni di età entro il 31 dicembre 2022, ovvero al compimento del
settantaquattresimo anno di età nel corso dell'anno 2023;
b) il 1° gennaio 2024 qualora abbiano compiuto settantatrè anni
di età entro il 31 dicembre 2023, ovvero al compimento del
settantatreesimo anno di età nel corso dell'anno 2024;
c) il 1° gennaio 2025 qualora abbiano compiuto settantadue anni
di età entro il 31 dicembre 2024, ovvero al compimento del
settantaduesimo anno di età nel corso dell'anno 2025;
d) il 1° gennaio 2026 qualora abbiano compiuto settantuno anni di
età entro il 31 dicembre 2025, ovvero al compimento del
settantunesimo anno di età nel corso dell'anno 2026.
2. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 1, lettere q) e r),
si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2023.
3. Le disposizioni di cui all'articolo 4, comma 1, lettere c), d),
g) e h), si applicano ai ricorsi notificati a decorrere dalla data di
entrata in vigore della presente legge.
4. Le disposizioni di cui all'articolo 4, comma 1, lettera b), si
applicano ai ricorsi notificati a decorrere dal 1° gennaio 2023.
Entro il 31 dicembre 2022, con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze, ai sensi dell'articolo 13 del decreto legislativo 31
dicembre 1992, n. 545, è stabilita la misura del compenso variabile
spettante al presidente e al presidente di sezione delle corti di
giustizia tributaria e al giudice monocratico per le controversie di
cui all'articolo 4, comma 1, lettera b).
5. In sede di prima applicazione della presente legge, ai fini
della sua migliore implementazione, entro sessanta giorni dalla
pubblicazione della graduatoria di cui all'articolo 1, comma 7, sono
indette le elezioni per la scelta della componente togata del
Consiglio di presidenza della giustizia tributaria. Nell'ambito della
componente togata deve essere assicurata, in ogni caso, la
rappresentanza in Consiglio di almeno un magistrato tributario
proveniente dalla magistratura ordinaria, uno da quella
amministrativa, uno da quella contabile e uno da quella militare, fra
coloro che sono utilmente collocati nella graduatoria di cui
all'articolo 1, comma 7. Ai fini di cui al periodo precedente, il
rispettivo corpo elettorale è formato dai magistrati tributari e dai
giudici tributari provenienti dalla corrispondente magistratura.
Fermo quanto previsto nei periodi precedenti, sono eleggibili nella
componente togata i soli giudici tributari e magistrati tributari che
possano ultimare la consiliatura prima del collocamento a riposo.
Tutti i componenti togati che siano magistrati tributari sono, per la
durata del mandato in Consiglio, collocati fuori ruolo. Il presidente
è eletto nella prima seduta, a maggioranza assoluta dei componenti
del Consiglio, fra i membri eletti dal Parlamento.
6. All'articolo 2, comma 1, del decreto legislativo 14 settembre
2015, n. 147, le parole: «di ammontare non inferiore a venti milioni
di euro» sono sostituite dalle seguenti: «di ammontare non inferiore
a quindici milioni di euro».
7. La disposizione di cui al comma 6 si applica agli interpelli
presentati a decorrere dal 1° gennaio 2023, anche se relativi a
investimenti precedenti a tale data.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 31 agosto 2022

MATTARELLA

Draghi, Presidente del Consiglio
dei ministri

Franco, Ministro dell'economia e
delle finanze

Cartabia, Ministro della giustizia

Visto, il Guardasigilli: Cartabia

Allegato
(Articolo 1, comma 1, lettera t) )



«TABELLA F
(Articoli 11, commi 4-bis e 4-ter, 43, commi 3 e 4, e 44)

Punteggio dei servizi prestati nelle commissioni tributarie per anno
o frazione di anno superiore a sei mesi

Commissione tributaria di I grado

Giudice 0,50

Vice presidente di sezione 1

Presidente di sezione 1,50

Presidente di commissione 2

Commissione tributaria di II grado

Giudice 1

Vice presidente di sezione 1,50

Presidente di sezione 2

Presidente di commissione 2,50

Commissione tributaria provinciale e di I grado di Trento e di
Bolzano
(dopo il 1° aprile 1996)

Giudice 1,50

Vice presidente di sezione 2

Presidente di sezione 2,50

Presidente di commissione 3,50

Commissione tributaria regionale e di II grado di Trento e di Bolzano
(dopo il 1° aprile 1996) nonchè commissione tributaria centrale

Giudice 2

Vice presidente di sezione 2,50

Presidente di sezione 3

Presidente di commissione 4

È equiparata al servizio di presidente di commissione tributaria regionale
l'attività prestata dai giudici tributari quali componenti del Consiglio di
presidenza della giustizia tributaria.
Per i magistrati tributari facenti parte della giurisdizione tributaria di
cui all'articolo 1-bis, i punteggi di cui alla presentetabella sono
moltiplicati per il coefficiente 1.25.


TABELLA F-bis
(Articolo 13-bis, comma 2)

Importi degli stipendi rivalutati con decorrenza 1° gennaio 2021, ai
sensi dell'articolo 1 del decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri 6 agosto 2021


+------------------------------------------------------+--------------+
| Magistratura tributaria - Qualifica | Stipendio |
| | annuo lordo |
+------------------------------------------------------+--------------+
|Magistrato tributario | 81.416,65 |
|dopo ventotto anni dalla nomina | |
+------------------------------------------------------+--------------+
|Magistrato tributario | 69.466,05 |
|dopo venti anni dalla nomina | |
+------------------------------------------------------+--------------+
|Magistrato tributario | 61.880,87 |
|dopo tredici anni dalla nomina | |
+------------------------------------------------------+--------------+
|Magistrato tributario | 54.295,69 |
|dopo quattro anni dalla nomina | |
+------------------------------------------------------+--------------+
|Magistrato tributario | 39.122,06 |
|fino al quarto anno dalla nomina | |
+------------------------------------------------------+--------------+