Serie Generale n. 255 del 31-10-1994
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO MINISTERIALE 29 ottobre 1994
Approvazione del modello di certificato per l'attestazione dei redditi di lavoro dipendente ed assimilati, compresi i compensi e le indennita' soggetti a tassazione separata, corrisposti nell'anno, delle ritenute di acconto operate e delle detrazioni effettuate (Mod. 101). (GU Serie Generale n.255 del 31-10-1994 - Suppl. Ordinario n. 140)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visti gli articoli 1, 7-bis, 9 e 12 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
Decreta:
Art. 1.
1. È approvato, con le relative istruzioni, l'annesso modello 101
(allegato A) per l'attestazione dell'ammontare corrisposto nell'anno
dei redditi di lavoro dipendente e dei redditi assimilati di cui agli
articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, comprese le indennità di fine
rapporto e le anticipazioni sulle stesse per le cessazioni dei
rapporti di lavoro dipendente, avvenute a partire dal 1974 o non
ancora avvenute, assoggettate a tassazione separata, nonchè delle
relative ritenute d'acconto operate e delle detrazioni effettuate.

Art. 2.
1. Il modello previsto dall'art. 1 deve essere compilato dal
datore di lavoro secondo le istruzioni di cui all'allegato B e
consegnato all'interessato in duplice esemplare, entro il mese di
febbraio dell'anno successivo a quello in cui le somme e i valori
sono stati corrisposti. In caso di cessazione del rapporto di lavoro
nel corso dell'anno il modello deve essere consegnato entro sessanta
giorni dalla data di cessazione.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 29 ottobre 1994
Il Ministro: TREMONTI

ALLEGATO A

----&gt; Vedere Modello a Pag. 7 del S.O. &lt;----

ISTRUZIONI PER IL LAVORATORE DIPENDENTE

1. Il lavoratore dipendente che nell'anno ha posseduto soltanto il
reddito di lavoro dipendente attestato nel presente certificato
è esonerato dalla presentazione ai competenti Uffici sia di
questo certificato, sia della dichiarazione dei redditi. Il
contribuente può, tuttavia, presentare la dichiarazione dei
redditi mod. 740 oppure, se intende avvalersi dell'assistenza
fiscale, la dichiarazione mod. 730 (secondo le modalità indicate
nelle relative istruzioni), qualora nell'anno abbia sostenuto
oneri che intenda portare in deduzione dal reddito o in
detrazione dall'imposta. Qualora ricorrano le condizioni indi-
cate nel paragrafo SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE
DELL'IRPEF, il presente certificato può essere inviato ai
competenti Uffici, al fine di esprimere tale scelta.
2. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata quando
nell'importo delle detrazioni indicato al punto 7 del presente
certificato sono comprese detrazioni alle quali il lavoratore
dipendente non ha più diritto e che pertanto debbono essere
restituite (ad esempio, quando sono state attribuite detrazioni
per familiari a carico che hanno superato il limite reddituale
previsto per essere considerati tali, che, per il 1994, è di L.
5.300.000).
Se il lavoratore dipendente ha posseduto nell'anno, in aggiunta
al reddito di lavoro dipendente attestato da questo certificato,
altri redditi (altri stipendi, pensioni, indennità, redditi di
terreni e fabbricati, ecc.) propri o dei figli minori a lui
imputabili per usufrutto legale, deve consultare le istruzioni
alla dichiarazione dei redditi per verificare se sussistono le
condizioni per l'esonero dalla presentazione della dichiarazione.
In particolare, per il 1994, se le detrazioni per lavoro
dipendente e per carichi di famiglia spettano per l'intero anno,
sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione i
lavoratori dipendenti che si trovano nelle condizioni indicate
nella tabella sottostante.
3. Si ricorda che i soggetti che hanno detenuto investimenti
all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria
devono, in ogni caso, presentare il Mod. 740/W disponibile
presso i Comuni e le rivendite autorizzate.
4. La certificazione della situazione reddituale può essere
effettuata direttamente dal lavoratore dipendente sulla base
dei dati contenuti nel presente modello, qualora
l'interessato non sia tenuto a presentare la dichiarazione
dei redditi.

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| Per il 1994 sono esonerati dalla presentazione della |
| dichiarazione i lavoratori dipendenti: |
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| senza coniuge a carico |
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| con redditi fino a lire 8.552.000 |
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| con redditi fino a lire 8.965.000 e 1 figlio a carico |
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| con redditi fino a lire 9.384.000 e 2 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 9.797.000 e 3 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 10.215.000 e 4 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 10.629.000 e 5 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 11.047.000 e 6 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 11.461.000 e 7 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 11.875.000 e 8 figli a carico |
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| con coniuge a carico |
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| con redditi fino a lire 12.152.000 |
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| con redditi fino a lire 12.979.000 e 1 figlio a carico |
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| con redditi fino a lire 13.811.000 e 2 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 14.500.000 e 3 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 14.700.000 e 4 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 15.075.000 e 5 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 15.753.000 e 6 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 16.427.000 e 7 figli a carico |
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| con redditi fino a lire 17.105.000 e 8 figli a carico |
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| Se si hanno più di otto figli o altri familiari a carico oppure |
| le detrazioni non spettano per l'intero anno consultare le |
| istruzioni per la dichiarazione dei redditi |
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SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE DELL'IRPEF
Sulla base delle scelte effettuate dai contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi, una quota pari all'otto per mille
dell'IRPEF liquidata dagli uffici in base alla dichiarazioni annuali,
è destinata a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario a
diretta gestione statale; a scopi di carattere religioso o caritativo
a diretta gestione della Chiesa cattolica; per interventi sociali ed
umanitari anche a favore dei paesi del terzo mondo da parte
dell'Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7 giorno o
delle Assemblee di Dio in Italia; a scopi di carattere sociale,
assistenziale, umanitario o culturale a diretta gestione della Chiesa
Evangelica Valdese.
La ripartizione tra le istituzioni beneficiarie avverrà in
proporzione alle scelte espresse. Qualora i contribuenti non
effettuino alcuna scelta, la quota di imposta non attribuita in base
alle scelte espresse sarà ripartita tra le suindicate istituzioni
secondo la proporzione risultante dalle scelte operate; le quote non
attribuite spettanti all'Unione italiana delle Chiese cristiane
avventiste del 7 giorno, alle Assemblee di Dio in Italia e alla
Chiesa Evangelica Valdese saranno devolute alla gestione statale.
Per il 1994 i lavoratori dipendenti sono ammessi ad effettuare la
scelta mediante il presente modello se in possesso esclusivamente del
reddito attestato dal modello stesso di ammontare superiore a L.
8.461.000 (ovvero di ammontare inferiore purchè risultino effettuate
ritenute).
Sono, inoltre, ammessi ad effettuare la scelta i lavoratori
dipendenti che, in aggiunta ad uno o più redditi di lavoro
dipendente, hanno conseguito altri redditi, diversi da quelli
derivanti dall'esercizio di impresa o di arti o professioni, ma sono
esonerati dalla presentazione della dichiarazione in quanto l'imposta
lorda corrispondente al reddito complessivo, diminuita delle
detrazioni per redditi di lavoro dipendente e per carichi di
famiglia, non supera L. 20.000 (per il 1994 vedere tabella).
Per esprimere la scelta i lavoratori dipendenti devono apporre la
propria firma nel riquadro corrispondente ad una, e ad una soltanto,
delle cinque istituzioni beneficiarie della quota dell'otto per mille
dell'IRPEF e devono rendere la dichiarazione posta in calce al
modello stesso.
Il presente certificato è rilasciato in duplice esemplare. Uno dei
due esemplari del modello va presentato al Comune di residenza o
spedito al competente ufficio finanziario mentre l'altro va
conservato per la propria documentazione. In presenza di redditi
attestati da più modelli, la scelta va effettuata utilizzando uno
solo dei certificati.
Per la consegna o la spedizione va utilizzata una comune busta bianca
da indirizzare al Centro di Servizio, se il contribuente è residente
in un comune compreso nella circoscrizione di uno di tali Centri,
ovvero, laddove i Centri di Servizio non sono stati ancora istituiti,
al competente Ufficio Distrettuale delle Imposte Dirette.

ALLEGATO B
ISTRUZIONI PER IL DATORE DI LAVORO O ENTE EROGANTE
Il presente modello deve essere utilizzato dai datori di lavoro o
enti eroganti che corrispondono compensi e altre somme di cui agli
articoli 46 e 47, comma 1, lettere a) e d), del T.U.I.R.
Tale modello non va utilizzato per certificare trattamenti
pensionistici da chiunque erogati per i quali va, invece, utilizzato
il modello 201. Tuttavia il presente modello va utilizzato dagli
enti eroganti che hanno corrisposto al medesimo soggetto emolumenti
relativi a rapporti di lavoro dipendente e trattamenti pensionistici
ed hanno conseguentemente operato la ritenuta sul totale degli
imponibili.
Il modello può essere utilizzato anche per certificare i redditi
corrisposti, ai sensi dell'articolo 7, comma 3, del T.U.I.R. agli
eredi del lavoratore dipendente. In tal caso, nelle Annotazioni,
devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del
deceduto e deve essere specificato che trattasi di redditi per i
quali l'erede ha l'obbligo di presentare la dichiarazione dei
redditi.
Questo modello va utilizzato anche per la certificazione degli
emolumenti assoggettati a tassazione separata (arretrati relativi ad
emolumenti di anni precedenti ed indennità di fine rapporto di cui
all'articolo 16 del T.U.I.R.). Si precisa che vanno certificate in
questo modello le indennità di fine rapporto di lavoro dipendente o
loro anticipazioni erogate nell'anno a seguito di cessazioni avvenute
a partire dal 1974 o non ancora avvenute. Per le indennità relative
a rapporti cessati anteriormente al 1974 deve essere utilizzato il
mod. 102-bis.
Nel caso di erogazione di indennità ai sensi dell'articolo 2122
del Codice Civile o delle leggi speciali corrispondenti ovvero in
caso di eredità dovrà essere rilasciato un autonomo certificato per
ciascun avente diritto o erede percettore delle indennità tenendo
presente che:
nella Sezione II devono essere indicati i dati anagrafici
dell'avente diritto o dell'erede;
nella Sezione III il punto 26 deve essere compilato con
riferimento all'avente diritto o erede al quale è rilasciato il
presente certificato, mentre gli altri punti della Sezione devono
essere compilati con riferimento all'indennità così come maturata
in capo al lavoratore dipendente deceduto;
nelle Annotazioni, devono essere indicati il codice fiscale e i
dati anagrafici del deceduto.
Per quanto riguarda la compilazione del modello si fa presente che
nella Sezione III va, innanzitutto, indicato nell'apposito spazio
l'anno in cui i redditi sono stati corrisposti.
Nel punto 1 della stessa sezione va indicato il totale dei
compensi imponibili (stipendi, mensilità aggiuntive, indennità di
trasferta, indennità corrisposte da terzi, etc.) al netto dei
contributi previdenziali e assistenziali.
Qualora il lavoratore si sia avvalso della facoltà di chiedere,
all'atto dell'assunzione, al successivo datore di lavoro di tener
conto dei redditi corrisposti, delle ritenute operate e delle
detrazioni effettuate dal datore di lavoro precedente, il presente
modello deve riportare i dati complessivi (compresi quelli relativi
al periodo di lavoro espresso in giorni, alle erogazioni a fronte di
spese sanitarie, ai premi di assicurazione, etc.) dei due rapporti di
lavoro. Nei punti 1-bis, 7-bis e 8-bis devono, inoltre, essere indi-
cate le somme corrisposte, le detrazioni effettuate e le ritenute op-
erate dal precedente datore di lavoro.
Nel punto 11 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo
di durata del rapporto di lavoro per i quali il lavoratore ha diritto
alle detrazioni per lavoro dipendente. Si tratta del numero dei
giorni che hanno dato diritto alla retribuzione assoggettata a
ritenuta e per i quali è concessa la detrazione. In tale numero di
giorni vanno in ogni caso compresi le festività, i riposi
settimanali e gli altri giorni non lavorativi e vanno sottratti i
giorni per i quali non spetta la retribuzione (ad esempio, in caso di
assenza per aspettativa senza corresponsione di assegni, etc.).
Analogo criterio deve essere adottato per i contratti a tempo
determinato, per i quali, partendo dal numero dei giorni compresi nel
periodo di durata del rapporto, vanno sottratti quelli per i quali
non compete il diritto alla retribuzione.
Nel punto 12 vanno indicate le erogazioni di cui all'art. 48,
comma 2, lettera b), del T.U.I.R. fatte dal datore di lavoro in
conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti
aziendali a fronte di spese sanitarie per le quali compete la
detrazione ai sensi dell'art. 13-bis del T.U.I.R. Nello stesso punto
12 va indicato il premio imputabile al lavoratore dipendente e ai
suoi familiari a carico, nel caso in cui il datore di lavoro abbia
scelto per tali erogazioni la forma assicurativa, stipulando un
contratto di assicurazione avente per oggetto soltanto le spese
sanitarie da considerare interamente ai fini del calcolo della
detrazione e contenente l'indicazione nominativa dei beneficiari.
Nel punto 13 vanno indicati, nel limite di importo di L. 2.500.000
e alle condizioni previste alla lettera f) del comma 1 dell'art.
13-bis del T.U.I.R., i premi di assicurazione sulla vita e contro gli
infortuni versati dal datore di lavoro, con o senza ritenute a carico
del lavoratore dipendente, in conformità a contratti collettivi o ad
accordi e regolamenti aziendali.
Nel punto 14 vanno indicati i contributi versati ad un fondo
pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124. Per
tali contributi il limite dell'importo sul quale va calcolata la
detrazione del 27 per cento è elevato da L. 2.500.000 a L. 3.000.000
nel caso in cui un importo almeno pari all'incremento del limite sia
stato destinato quale contributo al fondo pensione. Pertanto la somma
degli importi indicati ai punti 13 e 14 non può risultare superiore
all'importo di L. 2.500.000. Tale limite è elevato a L. 3.000.000
solo se nel punto 14 è indicato un importo non inferiore a L.
500.000.
In questa sezione vanno anche indicati gli emolumenti soggetti a
tassazione separata (arretrati, indennità, etc.) al netto dei
contributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente.
Se il datore di lavoro o l'ente erogante, nella liquidazione delle
indennità di fine rapporto, ha applicato le disposizioni di cui
all'art. 4, comma 3, della legge n. 482 del 1985, deve farne
specifica menzione nelle Annotazioni.
Nella sezione quarta vanno indicati gli altri dati necessari al
lavoratore ai fini della compilazione dell'eventuale modello 730 o
740.
Nei punti 27, 28, 29 e 30 vanno indicati gli importi del primo e
secondo acconto relativi all'IRPEF e al contributo al Servizio
sanitario nazionale trattenuti dal datore di lavoro o ente erogante
ai lavoratori dipendenti che si sono avvalsi dell'assistenza fiscale
nel precedente periodo di imposta.
Per i medesimi lavoratori nei punti 31 e 32 va indicato,
distintamente per l'IRPEF e per il C.S.S.N., l'eventuale credito del
precedente anno che il datore di lavoro o ente erogante non ha
rimborsato per cessazione del rapporto o per qualsiasi altro motivo.
Nel punto 33 va indicato l'ammontare dell'imponibile che il datore
di lavoro o ente erogante ha effettivamente assoggettato al
contributo al Servizio sanitario nazionale ivi compreso quello
relativo ad eventuali emolumenti assoggettati a tassazione separata.
Nel punto 34 va indicato l'ammontare delle indennità, compensi,
gettoni, etc. erogati da terzi e non assoggettati al contributo del
Servizio sanitario nazionale.
Va, infine, indicato l'indirizzo completo (comune, sigla della
provincia, c.a.p., via e numero civico) del datore di lavoro o ente
erogante al quale il CAAF deve inviare la comunicazione (mod. 730-4)
relativa alla liquidazione del mod. 730.