Serie Generale n. 27 del 3-2-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
MINISTERO DEI BENI E DELLE ATTIVITA' CULTURALI E DEL TURISMO
DECRETO 2 dicembre 2014
Disposizioni applicative del credito d'imposta per la promozione della musica di nuovi talenti, di cui al decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112. (15A00680) (GU Serie Generale n.27 del 03-02-2015)

IL MINISTRO DEI BENI E DELLE ATTIVITÀ
CULTURALI E DEL TURISMO

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 7 del decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91, recante
«Disposizioni urgenti per la tutela, la valorizzazione e il rilancio
dei beni e delle attività culturali e del turismo», convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112, che prevede il
riconoscimento, ai fini delle imposte sui redditi, di un credito
d'imposta alle imprese produttrici di fonogrammi e videogrammi
musicali, nonchè alle imprese produttrici e organizzatrici di
spettacoli musicali dal vivo, esistenti almeno dal 1° gennaio 2012,
in relazione ai costi sostenuti per attività di realizzazione e
promozione di registrazioni fonografiche o videografiche musicali che
siano opere prime e seconde di nuovi talenti, definiti come artisti,
gruppi di artisti, compositori o artisti-interpreti;
Visto il comma 6 del citato art. 7, che stabilisce che con decreto
ministeriale siano dettate le disposizioni applicative della predetta
misura di agevolazione fiscale;
Vista la legge 22 aprile 1941, n. 633, e successive modificazioni,
recante protezione del diritto d'autore e di altri diritti connessi
al suo esercizio, ed in particolare l'art. 78, di definizione dei
produttori di fonogrammi, e l'art. 180, relativo alla intermediazione
economica dei diritti d'autore svolta dalla Società italiana degli
autori ed editori, d'ora in avanti: SIAE;
Visti gli articoli 2359 e 2497 del codice civile, in tema di
controllo, collegamento, direzione e coordinamento societario;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante il Testo Unico delle imposte sui redditi, e in
particolare gli articoli 61 e 109, inerenti i componenti del reddito
d'impresa;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme
di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè
di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni, e in
particolare l'art. 17, concernente la compensazione dei crediti
d'imposta;
Visto il regolamento (CE) n. 659/1999 del Consiglio del 22 marzo
1999, recante modalità di applicazione dell'art. 108 del trattato
sul funzionamento dell'Unione Europea, ed in particolare l'art. 14,
relativo al recupero degli aiuti illegali;
Vista la legge 30 dicembre 2004, n. 311, recante disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato, ed in
particolare i commi da 421 a 423 dell'art. 1, concernenti il recupero
di crediti indebitamente utilizzati;
Visto il decreto legislativo 31 luglio 2005, n. 177, e successive
modificazioni, recante Testo unico dei servizi di media audiovisivi e
radiofonici, ed in particolare l'art. 2, comma 1, lettere a) e b), di
definizioni relative ai servizi media audiovisivi;
Visto il regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione europea
del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e
108 del trattato sul funzionamento dell'Unione Europea agli aiuti «de
minimis»;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, recante disposizioni
urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e razionalizzazione
della riscossione tributaria anche in adeguamento alla normativa
comunitaria, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio
2010, n. 73, ed in particolare l'art. 1, comma 6, in materia di
procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei crediti
d'imposta;
Sentito il Ministro dello sviluppo economico;

Adotta
il seguente decreto:

Art. 1

Oggetto

1. Il presente decreto individua le necessarie disposizioni
applicative per l'attribuzione del credito di imposta di cui in
premessa, con riferimento, in particolare:
a) alle tipologie delle spese eleggibili, alle soglie massime di
spesa eleggibile per singola registrazione fonografica o
videografica, nonchè ai criteri di verifica e accertamento
dell'effettività delle spese sostenute;
b) alle procedure per l'ammissione delle spese al credito
d'imposta, e per il suo riconoscimento e utilizzo;
c) alle procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo
del credito d'imposta medesimo;
d) alle modalità per garantire il rispetto del limite massimo di
spesa.

Art. 2

Definizioni

1. Ai fini dell'applicazione dell'art. 7 del decreto-legge n. 91
del 2013, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 112 del 2013:
a) per «compositore», si intende sia l'autore della parte
musicale che quello della parte letteraria dell'opera, come definita
nella lettera c);
b) per «gruppo di artisti», si intende un sodalizio esordiente, o
a nome del quale sia stata commercializzata non più di un'opera,
come definita nella lettera c);
c) per «opera», si intendono registrazioni fonografiche o
videografiche musicali composte da un insieme di almeno otto brani
non già pubblicati diversi tra loro, ovvero da uno o più brani non
già pubblicati di durata complessiva non inferiore a 35 minuti,
salvo quanto stabilito nel periodo successivo. Sono ammessi brani
già pubblicati rielaborati («cover»), in una misura non superiore al
20% del numero complessivo dei brani o del minutaggio complessivo
dell'opera. Sono considerate opere anche le raccolte di brani non
già pubblicati di più artisti che non costituiscano un gruppo ai
sensi della lettera b);
d) per «controllo dell'impresa da parte di un editore di servizi
media audiovisivi» si intende il rapporto, diretto o indiretto, di
direzione e coordinamento ai sensi dell'art. 2497 del codice civile,
ovvero di controllo o collegamento ai sensi dell'art. 2359 del codice
civile, ovvero di maggioritaria partecipazione nell'impresa
potenzialmente beneficiaria del credito d'imposta di cui al presente
decreto, da parte di un soggetto avente le caratteristiche di cui
all'art. 2, comma 1, lettera b) del decreto legislativo 31 luglio
2005, n. 177, e successive modificazioni.

Art. 3

Soggetti beneficiari dell'agevolazione

1. Alle imprese di produzione di fonogrammi, di cui all'art. 78
della legge 22 aprile 1941, n. 633, e successive modificazioni, e
videogrammi musicali, nonchè alle imprese di produzione e
organizzazione di spettacoli musicali dal vivo, esistenti almeno dal
1° gennaio 2012, è riconosciuto un credito d'imposta nella misura
del trenta per cento dei costi sostenuti per attività di sviluppo,
produzione, digitalizzazione e promozione di registrazioni
fonografiche o videografiche musicali che siano opere prime o seconde
di nuovi talenti, a esclusione delle demo autoprodotte, secondo le
definizioni contenute nell'art. 2 del presente decreto.
L'agevolazione è riconosciuta per i costi sostenuti dal 1° gennaio
2014 al 31 dicembre 2016, ed è concessa a ciascuna impresa nel
rispetto dei limiti di cui al regolamento (UE) n. 1407/2013 della
Commissione europea del 18 dicembre 2013, citato in premessa, e
comunque fino all'importo massimo di 200mila euro nei tre anni
d'imposta.
2. Possono beneficiare del credito d'imposta di cui al comma 1 le
imprese, già costituite alla data del 1° gennaio 2012, se
nell'oggetto sociale è prevista come attività prevalente la
produzione di fonogrammi, di cui all'art. 78 della legge 22 aprile
1941, n. 633, e successive modificazioni, la produzione di
videogrammi musicali, la produzione e organizzazione di spettacoli
musicali dal vivo.
3. Sono escluse dall'agevolazione le imprese controllate da parte
di un editore di servizi media audiovisivi, ai sensi e per gli
effetti dell'art. 2, comma 1, lettera d), del presente decreto.

Art. 4

Misura del credito d'imposta e costi ammissibili all'agevolazione

1. Il credito d'imposta è riconosciuto nella misura del trenta per
cento dei costi sostenuti, dal 1° gennaio 2014 al 31 dicembre 2016,
per attività di sviluppo, produzione, digitalizzazione e promozione
di registrazioni fonografiche e videografiche musicali, che siano
opere prime o seconde, di compositori, di artisti interpreti o
esecutori, nonchè di gruppi di artisti, commercializzate in un
numero di copie non inferiore a mille, a condizione che, alla data di
entrata in vigore del presente decreto, i predetti soggetti abbiano
già pubblicato e messo in commercio in Italia o all'estero, al
proprio nome anagrafico o eventualmente artistico, non più di
un'opera, come definita nella lettera c) dell'art. 2; non rilevano, a
tale scopo, le demo autoprodotte, i singoli, gli EP.
2. Ai fini della determinazione del credito d'imposta di cui al
comma 1 del presente articolo, sono considerate eleggibili le
seguenti spese, ove effettivamente sostenute ai sensi del comma 4:
a) compensi afferenti allo sviluppo dell'opera, ovvero quelli
spettanti agli artisti-interpreti o esecutori, al produttore
artistico, all'ingegnere del suono e ai tecnici utilizzati
dall'impresa per la sua realizzazione, nonchè spese per la
formazione e l'apprendistato effettuate nelle varie fasi di detto
sviluppo;
b) spese relative all'utilizzo e nolo di studi di registrazione,
noleggio e trasporto di materiali e strumenti;
c) spese di post-produzione, ovvero montaggio, missaggio,
masterizzazione, digitalizzazione e codifica dell'opera, nonchè
spese di progettazione e realizzazione grafica;
d) spese di promozione e pubblicità dell'opera.
3. L'importo totale delle spese eleggibili è, in ogni caso,
limitato alla somma di 100.000 euro per ciascuna opera, la quale, di
conseguenza, potrà beneficiare di un credito d'imposta massimo pari
a 30.000 euro.
4. Le spese si considerano effettivamente sostenute secondo quanto
previsto dall'art. 109 del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, recante il Testo unico delle imposte sui
redditi.
5. L'effettività del sostenimento delle spese deve risultare da
apposita attestazione rilasciata dal presidente del collegio
sindacale, ovvero da un revisore legale iscritto nel registro dei
revisori legali, o da un professionista iscritto nell'albo dei
dottori commercialisti e degli esperti contabili, o nell'albo dei
periti commerciali o in quello dei consulenti del lavoro, ovvero dal
responsabile del centro di assistenza fiscale.
6. I crediti di imposta di cui al comma 1 sono riconosciuti, per il
2014, 2015 e 2016, nel limite di spesa annuo complessivo di 4,5
milioni di euro, e fino ad esaurimento delle risorse disponibili in
ciascuno dei predetti periodi di imposta. Per consentire la
regolazione contabile delle compensazioni esercitate dalle imprese ai
sensi del presente decreto, le risorse stanziate sono trasferite
sulla contabilità speciale n. 1778 «Agenzia delle Entrate - fondi di
bilancio», aperta presso la Banca d'Italia.

Art. 5

Procedura di accesso e riconoscimento del credito d'imposta

1. Dal 1° gennaio al 28 febbraio dell'anno successivo a quello di
commercializzazione dell'opera, intesa come data di prima messa in
commercio del relativo supporto fisico, le imprese interessate
presentano al Ministero dei beni e delle attività culturali e del
turismo apposita istanza per il riconoscimento del credito d'imposta
di cui all'art. 1, secondo modalità telematiche definite dal
Ministero stesso entro novanta giorni dall'entrata in vigore del
presente decreto. La data di commercializzazione è riferita
all'opera nella sua interezza artistica. Ai fini dell'ammissibilità
dell'istanza, una commercializzazione parziale dell'opera è
possibile esclusivamente nel limite temporale di sessanta giorni
antecedenti alla data di commercializzazione nella sua interezza.
2. Nell'istanza di cui al comma 1, sottoscritta dal legale
rappresentante dell'impresa, dovrà essere specificato, per la
singola opera:
a) la data di commercializzazione, indicata ai sensi del comma 1;
b) il costo complessivo della realizzazione e l'ammontare totale
delle spese eleggibili ai sensi dell'art. 4;
c) l'attestazione di effettività delle spese sostenute, secondo
le modalità previste nell'art. 4, comma 5;
d) il credito d'imposta spettante.
3. Le imprese devono, altresì, contestualmente all'istanza di cui
al comma 1, presentare al Ministero:
a) la dichiarazione, sostitutiva di atto di notorietà, relativa
ad altri aiuti «de minimis» eventualmente fruiti durante l'esercizio
finanziario in corso e nei due precedenti, come previsto dall'art. 6,
paragrafo 1. Del Regolamento (UE) n. 1407/2013 del 18 dicembre 2013,
citato in premessa;
b) la dichiarazione di non essere controllate, direttamente o
indirettamente, da parte di un editore di servizi media audiovisivi,
ai sensi dell'art. 2, comma 1, lettera d), del presente decreto;
c) la dichiarazione che, alla data di entrata in vigore del
presente decreto, i compositori, gli artisti interpreti o esecutori,
ovvero il gruppo di artisti, partecipanti all'opera, non abbiano già
pubblicato e messo in commercio in Italia o all'estero, al proprio
nome anagrafico o eventualmente artistico, più di un'opera, come
definita nell'art. 2, comma 1, lettera c);
d) nel caso in cui l'opera sia da riferire ad un gruppo di
artisti, come definito all'art. 2, comma 1, lettera b), la
dichiarazione che, nella medesima annualità, non oltre la metà dei
suoi componenti abbia già usufruito del beneficio fiscale di cui al
presente decreto, in virtù della concessione dello stesso, per una
diversa opera, all'impresa dichiarante o ad altra impresa.
4. Nell'allegato A, che costituisce parte integrante del presente
decreto, è indicata la documentazione che, a pena di
inammissibilità, deve essere allegata all'istanza di cui al comma 1.
5. Il credito d'imposta è riconosciuto previa verifica, da parte
del Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo,
dell'ammissibilità in ordine al rispetto dei requisiti soggettivi ed
oggettivi e formali, nonchè nei limiti delle risorse disponibili.
Entro sessanta giorni dal termine di presentazione delle istanze di
cui al comma 1, il predetto Ministero comunica all'impresa il
riconoscimento ovvero il diniego dell'agevolazione e, nel primo caso,
l'importo del credito effettivamente spettante. Nel caso in cui
l'ammontare dei crediti d'imposta complessivamente spettanti alle
imprese per un determinato anno risulti superiore alle somme
stanziate, il credito d'imposta da riconoscere a ciascuna impresa è
ridotto proporzionalmente, in base al rapporto tra l'ammontare dei
fondi stanziati e l'importo complessivo del credito spettante. Nel
caso in cui, per un certo anno, i crediti concessi risultino
complessivamente inferiori alle risorse stanziate, i fondi residui
sono resi disponibili per i crediti da concedere per l'anno
successivo.
6. In caso di produzione associata, il credito d'imposta è
riconosciuto a ciascuna delle imprese partecipanti, in proporzione
alla quota di spese eleggibili direttamente sostenute.

Art. 6

Modalità di utilizzo del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta di cui all'art. 1 del presente decreto:
a) non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte
sui redditi, e del valore della produzione, ai fini dell'imposta
regionale sulle attività produttive;
b) non rileva ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109,
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
recante il Testo unico delle imposte sui redditi.
2. Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in
compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e successive modificazioni, con modalità stabilite con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate. A tal fine,
il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i
servizi telematici offerti dalla medesima Agenzia, pena il rifiuto
dell'operazione di versamento. L'ammontare del credito d'imposta
utilizzato in compensazione non deve eccedere l'importo concesso dal
Ministero dei beni e delle attività culturali e del turismo, pena lo
scarto dell'operazione di versamento. Ai fini del controllo di cui al
periodo precedente, il Ministero dei beni e delle attività culturali
e del turismo trasmette all'Agenzia delle Entrate, con modalità
telematiche definite d'intesa, l'elenco delle imprese ammesse a
fruire dell'agevolazione e l'importo del credito concesso, nonchè le
eventuali variazioni e revoche.

Art. 7

Cause di decadenza o revoca del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta decade qualora le spese non vengano
riconosciute eleggibili ai sensi dell'art. 4 del presente decreto,
ovvero non vengano soddisfatti gli altri requisiti previsti, ed è
revocato in caso di accertamento della falsità delle dichiarazioni
rese, fatta salva ogni altra conseguenza di legge, civile e penale.
In tutti i predetti casi, si provvede anche al recupero del beneficio
eventualmente già fruito.

Art. 8

Controlli ed eventuali procedure di recupero del credito d'imposta
illegittimamente fruito

1. Qualora, a seguito dei controlli effettuati dal Ministero dei
beni e delle attività culturali e del turismo, si accerti l'indebita
fruizione, anche parziale, del credito d'imposta di cui all'art. 1
del presente decreto, per il mancato rispetto delle condizioni
richieste ovvero a causa della non ammissibilità delle spese sulla
base delle quali è stato determinato il beneficio, il Ministero, ai
sensi dell'art. 1, comma 6, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73,
provvede al recupero del relativo importo, maggiorato di interessi e
sanzioni secondo legge, avvalendosi del supporto dell'Agenzia delle
entrate secondo le modalità di cui al comma 2.
2. L'Agenzia delle entrate comunica telematicamente al Ministero
dei beni e delle attività culturali e del turismo l'eventuale
indebita fruizione, totale o parziale, del credito d'imposta di cui
all'art. 1, accertata nell'ambito dell'ordinaria attività di
controllo. Qualora siano necessarie valutazioni di carattere tecnico
in ordine alla ammissibilità di specifiche attività, ovvero alla
pertinenza e congruità dei costi, i controlli possono essere
effettuati con la collaborazione del Ministero dei beni e delle
attività culturali e del turismo, che, previa richiesta della
predetta Agenzia, esprime il proprio parere ovvero dispone la
partecipazione di proprio personale all'attività di controllo.
3. Ai fini dei controlli di cui al presente articolo, l'Agenzia
delle Entrate trasmette al Ministero dei beni e delle attività
culturali e del turismo, entro il mese di marzo di ciascun anno, con
modalità telematiche definite d'intesa, l'elenco delle imprese che
hanno utilizzato in compensazione il credito d'imposta nell'anno
solare precedente, con i relativi importi.
4. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente decreto,
si applicano le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste per le imposte sui
redditi.
Il presente decreto sarà trasmesso ai competenti organi di
controllo e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Roma, 2 dicembre 2014

Il Ministro dei beni e delle attività
culturali e del turismo
Franceschini
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Padoan

Registrato alla Corte dei conti il 19 dicembre 2014
Ufficio di controllo sugli atti del MIUR, MIBAC, Min. salute e Min.
lavoro, foglio n. 5622

Allegato A

(articolo 5, comma 4)

Documentazione da allegare all'istanza di credito d'imposta

label copy in forma elettronica o cartacea con le informazioni
richieste da SIAE (c.d. DRM2)
riconoscimento elettronico o cartaceo inviato da SIAE con numero
di conferma (c.d. DRM4)