Serie Generale n. 194 del 4-8-2020
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 17 luglio 2020, n. 92
Ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica di Colombia per eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, con Protocollo, fatta a Roma il 26 gennaio 2018. (20G00109) (GU Serie Generale n.194 del 04-08-2020)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 05/08/2020

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Promulga

la seguente legge:
Art. 1

Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare la
Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo
della Repubblica di Colombia per eliminare le doppie imposizioni in
materia di imposte sul reddito e per prevenire le evasioni e le
elusioni fiscali, con Protocollo, fatta a Roma il 26 gennaio 2018.

Art. 2

Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data alla Convenzione di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 30 della Convenzione
stessa.

Art. 3

Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.

Data a Roma, 17 luglio 2020

MATTARELLA

Conte, Presidente del Consiglio dei
ministri

Di Maio, Ministro degli affari
esteri e della cooperazione
internazionale

Visto, il Guardasigilli: Bonafede

Allegato

CONVENTION
BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE ITALIAN REPUBLIC AND THE
GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF COLOMBIA FOR THE ELIMINATION
OF DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND THE
PREVENTION OF TAX EVASION AND AVOIDANCE

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOL

Parte di provvedimento in formato grafico

CONVENZIONE TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO
DELLA REPUBBLICA DI COLOMBIA PER ELIMINARE LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN
MATERIA DI IMPOSTE SUL REDDITO E PER PREVENIRE LE EVASIONI E LE
ELUSIONI FISCALI

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo della Repubblica
di Colombia,
nell'intento di concludere una Convenzione per eliminare le doppie
imposizioni in materia di imposte sul reddito senza creare
opportunità di non imposizione o di ridotta imposizione attraverso
l'evasione o l'elusione fiscale (ivi comprese pratiche di
treaty-shopping finalizzate ad ottenere gli sgravi previsti nella
presente Convenzione a beneficio indiretto di residenti di Stati
terzi),
hanno convenuto quanto segue:
Articolo 1
SOGGETTI

La presente Convenzione si applica alle persone che sono residenti
di uno o di entrambi gli Stati contraenti.

Articolo 2
IMPOSTE CONSIDERATE

1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito
prelevate per conto di uno Stato contraente, e nel caso dell'Italia,
per conto delle sue suddivisioni politiche o amministrative o dei
suoi enti locali, qualunque sia il sistema di prelevamento.
2. Sono considerate imposte sul reddito tutte le imposte prelevate
sul reddito complessivo o su elementi del reddito, comprese le
imposte sugli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili o
immobili, le imposte sull'ammontare complessivo degli stipendi e dei
salari corrisposti dalle imprese, nonchè le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Convenzione sono in
particolare:
a) per quanto concerne l'Italia:
1. l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
2. l'imposta sul reddito delle società;
3. l'imposta regionale sulle attività produttive;
ancorchè riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali "imposta italiana").
b) per quanto concerne la Colombia:
- l'imposta sul reddito e complementari ("impuesto sobre la
renta y complementarios")
(qui di seguito indicate quali "imposta colombiana").
4. La Convenzione si applicherà anche alle imposte future di
natura identica o sostanzialmente analoga che saranno istituite dopo
la data della firma della presente Convenzione in aggiunta, o in
sostituzione, delle imposte attuali. Le autorità competenti degli
Stati contraenti si comunicheranno le modifiche sostanziali alle
rispettive legislazioni fiscali.

Articolo 3
DEFINIZIONI GENERALI

1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non
richieda una diversa interpretazione:
a) il termine "Italia" designa la Repubblica italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale considerata
come zona all'interno della quale l'Italia, in conformità con la
propria legislazione e con il diritto internazionale può esercitare
diritti sovrani per quanto concerne l'esplorazione e lo sfruttamento
delle risorse naturali del fondo e del sottosuolo marini, nonchè
delle acque sovrastanti;
b) il termine "Colombia" designa la Repubblica di Colombia e, usato
in senso geografico, comprende il territorio terrestre, sia
continentale che insulare, lo spazio aereo, le zone marine e
sottomarine, e altri elementi su cui la Colombia esercita la propria
sovranità, i propri diritti sovrani o la propria giurisdizione ai
sensi della Costituzione colombiana del 1991 e della propria
legislazione, e in conformità con il diritto internazionale, ivi
compresi i trattati internazionali applicabili.
c) le espressioni "uno Stato contraente" e "l'altro Stato
contraente" designano, a seconda del contesto, l'Italia o la
Colombia;
d) il termine "persona" comprende le persone fisiche, le società e
ogni altra associazione di persone;
c) il termine "societa'" designa qualsiasi persona giuridica o
qualsiasi ente considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione;
f) le espressioni "impresa di uno Stato contraente" e "impresa
dell'altro Stato contraente" designano rispettivamente un'impresa
esercitata da un residente di uno Stato contraente e un'impresa
esercitata da un residente dell'altro Stato contraente;
g) l'espressione "traffico internazionale" indica qualsiasi
attività di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un
aeromobile, ad eccezione del caso in cui la nave o l'aeromobile
operino esclusivamente tra località situate in uno Stato contraente
e l'impresa che effettua l'attività di trasporto per mezzo della
nave o aeromobile non sia un'impresa di detto Stato:
h) l'espressione "autorità competente" designa:
(i) in Italia, il Ministero dell'Economia e delle Finanze;
(ii) in Colombia, il Ministro delle Finanze e del Credito
Pubblico o suoi rappresentanti autorizzati;
i) il termine "nazionali" designa:
(i) le persone fisiche che hanno la nazionalità o la
cittadinanza di uno Stato contraente;
e
(ii) le persone giuridiche, le partnership o le associazioni
costituite in conformità con la legislazione in vigore in uno Stato
contraente.
(j) l'espressione "fondo pensione riconosciuto" di uno Stato
designa un'entità o organismo costituito in detto Stato che viene
trattato come un soggetto separato ai sensi della legislazione
fiscale di detto Stato e:
(i) che è costituito e gestito esclusivamente o quasi
esclusivamente per amministrare o fornire benefici pensionistici e
prestazioni accessorie o complementari alle persone fisiche e che è
regolamentato in quanto tale da detto Stato o da una delle sue
suddivisioni politiche o autorità locali, o
(ii) che è stabilito e gestito esclusivamente o quasi
esclusivamente per investire fondi a beneficio di entità o organismi
di cui alla lettera (i).
2. Per l'applicazione delle disposizioni della Convenzione in
qualunque momento da parte di uno Stato contraente, le espressioni
ivi non definite hanno, a meno che il contesto non richieda una
diversa interpretazione, il signiticato che a esse è attribuito in
quel momento dalla legislazione di detto Stato relativamente alle
imposte cui la Convenzione si applica, prevalendo ogni significato
attribuito dalle leggi fiscali applicabili di detto Stato sul
significato dato all'espressione nell'ambito di altre leggi di detto
Stato.

Articolo 4
RESIDENTE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di
uno Stato contraente" designa ogni persona che, in virtù della
legislazione di detto Stato, è ivi assoggettata a imposta a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, del suo luogo di
costituzione, della sede della sua direzione o di ogni altro criterio
di natura analoga, e comprende anche detto Stato contraente, ogni sua
suddivisione politica o ente locale, nonchè un fondo pensione
riconosciuto di detto Stato. Tuttavia, tale espressione non comprende
le persone che sono assoggettate a imposta in detto Stato contraente
soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto
Stato contraente.
2. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
fisica è considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la
sua situazione è determinata nel seguente modo:
a) detta persona è considerata residente solo dello Stato
contraente nel quale ha un'abitazione permanente. Quando essa dispone
di un'abitazione permanente in entrambi gli Stati contraenti, è
considerata residente solo dello Stato contraente nel quale le sue
relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli
interessi vitali);
b) se non si può determinare lo Stato contraente nel quale detta
persona ha il centro dei suoi interessi vitali, o se la medesima non
dispone di un'abitazione permanente in alcuno degli Stati contraenti,
essa è considerata residentee solo dello Stato contraente in cui
soggiorna abitualmente;
c) se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati
contraenti, ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
è considerata residente solo dello Stato contraente del quale ha la
nazionalità;
d) se detta persona ha la nazionalità di entrambi gli Stati
contraenti, o se non ha la nazionalità di alcuno di essi, le
autorità competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di
comune accordo.
3. Quando, in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona
diversa da una persona fisica è residente di entrambi gli Stati
contraenti, le autorità competenti degli Stati contraenti faranno
del loro meglio per determinare di comune accordo lo Stato contraente
di cui tale persona è considerata residente ai fini della presente
Convenzione con particolare riguardo alla sede della sua direzione
effettiva, al luogo in cui è stata costituita o altrimenti creata e
ad ogni altro elemento pertinente. In mancanza di tale accordo, della
persona non ha diritto ad alcun benencio o esenzione d'imposta
previsti dalla Convenzione.

Articolo 5
STABILE ORGANIZZAZIONE

1. Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "stabile
organizzazione" designa una sede fissa di affari per mezzo della
quale l'impresa esercita in tutto o in parte la sua attività.
2. L'espressione "stabile organizzazione" comprende in particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio; e
f) una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o altro
luogo relativo alla ricerca o allo sfruttamento di risorse naturali.
3. L'espressione "stabile organizzazione" comprende anche:
a) un cantiere, un progetto di costruzione, di assemblaggio o
installazione o le attività di supervisione ad essi collegate, ma
solo se la durata di tale cantiere, progetto o attività oltrepassa
183 giorni;
b) la prestazione di servizi, ivi compresi i servizi di
consulenza, da parte di un'impresa tramite dipendenti o altro
personale assunto dall'impresa a tale scopo, ma soltanto quando le
attività di tale natura si protraggono (per lo stesso progetto o un
progetto correlato) all'interno di uno Stato contraente per un
periodo o periodi che oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo
di dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno fiscale
considerato.
4. Nonostante le precedenti disposizioni del presente Articolo, non
si considera che vi sia una "stabile organizzazione" se:
a) si fa uso di un'installazione ai soli fini di deposito, di
esposizione o di consegna di beni o merci appartenenti all'impresa;
b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna;
c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate
ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni per l'impresa;
e) una sede fissa di affari è utilizzata ai soli fini di
effettuare, per l'impresa, qualsiasi altra attività;
f) una sede fissa di affari è utilizzata per qualsiasi
combinazione di attività di cui alle lettere da (a) a (e),
a condizione che tale attività o, nel caso di cui alla lettera
f), l'attività complessiva della sede fissa di affari, sia di
carattere preparatorio o ausiliario.
4.1 Il paragrafo 4 non si applica a una sede fissa di affari che
viene utilizzata o gestita da un'impresa se la stessa impresa o
un'impresa strettamente correlata svolge attività d'impresa nella
stessa sede o in un'altra sede nello stesso Stato contraente e
a) quella sede o altra sede costituisce una stabile
organizzazione per l'impresa o l'impresa strettamente correlata ai
sensi delle disposizioni del presente Articolo, oppure
b) l'attività complessiva risultante dalla combinazione delle
attività svolte dalle due imprese nella stessa sede, o dalla stessa
impresa o imprese strettamente correlate nelle due sedi, non è di
carattere preparatorio o ausiliario,
a condizione che le attività d'impresa svolte dalle due imprese
nella stessa sede, o dalla stessa impresa o imprese strettamente
correlate nelle due sedi, costituiscano funzioni complementari che
fanno parte di un'operazione industriale o commerciale coerente.
5. Nonostante le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, ma fatte salve
le disposizioni del paragrafo 6, se una persona agisce in uno Stato
contraente per conto di un'impresa e, in tal modo, conclude
abitualmente contratti, o abitualmente svolge il ruolo principale che
porta alla conclusione di contratti. che sono regolarmente conclusi
senza modifiche essenziali da parte dell'impresa, e detti contratti
sono
a) in nome dell'impresa, o
b) per il trasferimento della proprietà, o per la concessione
del diritto d'uso, di beni di tale impresa o che l'impresa ha il
diritto di utilizzare, o
c) per la fornitura di servizi da parte di tale impresa,
si considera che tale impresa abbia una stabile organizzazione in
quello Stato contraente in relazione ad ogni attività intrapresa
dalla suddetta persona per l'impresa, salvo il caso in cui le
attività di detta persona siano limitate a quelle indicate nel
paragrafo 4, le quali, se esercitate per mezzo di una sede fissa di
affari, non permetterebbero di considerare questa sede fissa una
stabile organizzazione ai sensi delle disposizioni di detto
paragrafo.
6. Il paragralo 5 non si applica quando la persona che agisce in
uno Stato contraente per conto di un'impresa dell'altro Stato
contraente svolge la propria attività nel primo Stato contraente in
qualità di agente indipendente e agisce per l'impresa nell'ambito di
tale ordinaria attività. Tuttavia, quando una persona agisce
esclusivamente o quasi esclusivamente per conto di una o più imprese
alle quali è strettamente correlata, tale persona non è considerata
un agente indipendente ai sensi del presente paragrafo in relazione
ad alcuna di tali imprese.
7. Il fatto che una società residente di uno Stato contraente
controlli o sia controllata da una società residente dell'altro
Stato contraente ovvero svolga la propria attività in questo altro
Stato contraente (a mezzo di una stabile organizzazione oppure no)
non costituisce di per sè motivo sufficiente per far considerare una
qualsiasi delle dette società una stabile organizzazione dell'altra.
8. Ai fini del presente Articolo, una persona è strettamente
correlata ad una impresa se, tenuto conto di tutti i fatti e di tutte
le circostanze, una ha il controllo dell'altra o entrambe sono sotto
il controllo delle stesse persone o imprese. In ogni caso, una
persona o un'impresa è considerata strettamente correlata ad una
impresa se una possiede direttamente o indirettamente più del 50 per
cento delle partecipazioni nell'altra (o, nel caso di una società,
più del 50 per cento del totale dei diritti di voto e del valore
delle azioni della società o della partecipazione nella societa'), o
se un'altra persona o impresa possiede, direttamente o
indirettamente, più del 50 per cento della partecipazione (o, nel
caso di una società, più del 50 per cento del totale dei diritti di
voto e del valore delle azioni della società o della partecipazione
nella societa') nella persona e nell'impresa.

Articolo 6
REDDITI IMMOBILIARI

1. I redditi che un residente di uno Stato contraente deriva da
beni immobili (inclusi i redditi delle attività agricole o
forestali) situati nell'altro Stato contraente sono imponibili in
detto altro Stato contraente.
2. L'espressione "beni immobili" ha il significato che ad essa è
attribuito dal diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi
sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le
scorte morte o vive delle imprese agricole e forestali, i diritti ai
quali si applicano le disposizioni del diritto privato riguardanti la
proprietà fondiaria, l'usufrutto dei beni immobili e i diritti
relativi a canoni variabili o fissi per lo sfruttamento o la
concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti e
altre risorse naturali; le navi e gli aeromobili non sono considerati
beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrato 1 si applicano ai redditi
derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o da ogni
altra utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicano anche ai
redditi derivanti da beni immobili di un'impresa, nonchè ai redditi
dei beni immobili utilizzati per l'esercizio di una professione
indipendente.

Articolo 7
UTILI DELLE IMPRESE

1. Gli utili di un'impresa di uno Stato contraente sono imponibili
soltanto in detto Stato contraente, a meno che l'impresa non svolga
un'attività industriale o commerciale nell'altro Stato contraente
per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se l'impresa
svolge in tal modo la sua attività, gli utili dell'impresa che sono
attribuibili alla stabile organizzazione in conformità con le
disposizioni del paragrafo 2 sono imponibili nell'altro Stato
contraente.
2. Ai fini del presente Articolo e dell'Articolo 22, gli utili che
sono attribuibili in ciascuno Stato contraente alla stabile
organizzazione di cui al paragrafo 1 sono gli utili che si ritiene
sarebbero stati da essa conseguiti, in particolare nelle sue
operazioni con altre parti dell'impresa, se si fosse trattato di
un'impresa distinta e indipendente che svolge attività identiche o
analoghe in condizioni identiche o analoghe, tenendo conto delle
funzioni svolte, dei beni utilizzati e dei rischi assunti
dall'impresa attraverso la stabile organizzazione e attraverso le
altre parti dell'impresa.
3. Qualora, in conformità con il paragrafo 2, uno Stato contraente
proceda a rettificare gli utili attribuibili ad una stabile
organizzazione di un'impresa di uno degli Stati contraenti e di
conseguenza assoggetti a tassazione gli utili dell'impresa che sono
stati tassati nell'altro Stato contraente, detto altro Stato
contraente, nella misura necessaria ad eliminare la doppia
imposizione su tali utili, effettua un'apposita rettifica
dell'importo dell'imposta applicata su tali utili. Nella
determinazione di tale rettifica, le autorità competenti degli Stati
contraenti si consultano tra loro, se necessario.
4. Quando gli utili comprendono elementi di reddito considerati
separatamente in altri Articoli della presente Convenzione, le
disposizioni di tali Articoli non sono modificate da quelle del
presente Articolo.

Articolo 8
NAVIGAZIONE MARITTIMA ED AEREA INTERNAZIONALE

1. Gli utili che un'impresa di uno Stato contraente deriva
dall'esercizio, in traffico internazionale, di navi o di aeromobili
sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.
2. Ai fini del presente Articolo, gli utili che un'impresa di uno
Stato contraente deriva dall'esercizio di navi o di aeromobili, in
traffico internazionale, comprendono:
a) gli utili derivanti dal noleggio a scafo nudo di navi o
aeromobili; e
b) gli utili derivanti dalla utilizzazione, manutenzione o
noleggio di container (inclusi rimorchi e relative attrezzature per
il trasporto di container) impiegati per il trasporto di beni o
merci, se tale noleggio o tale utilizzazione, manutenzione o noleggio
sono accessori rispetto all'esercizio di navi o di aeromobili in
traffico internazionale.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano parimenti agli
utili derivanti dalla partecipazione a un fondo comune (pool), a un
esercizio in comune o ad un organismo internazionale di esercizio.

Articolo 9
IMPRESE ASSOCIATE

1. Allorchè
a) un'impresa di uno Stato contraente partecipa direttamente o
indirettamente alla direzione, al controllo o al capitale di
un'impresa dell'altro Stato contraente, o
b) le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente
alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato
contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell'uno e nell'altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni
commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o
imposte, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese
indipendenti, gli utili che, in mancanza di tali condizioni,
sarebbero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di
dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli
utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
2. Allorchè uno Stato contraente include tra gli utili di
un'impresa di detto Stato contraente - e di conseguenza assoggetta a
tassazione - gli utili sui quali un'impresa dell'altro Stato
contraente è stata sottoposta a tassazione in detto altro Stato
contraente e gli utili così inclusi sono utili che sarebbero stati
realizzati dall'impresa del primo Stato contraente se le condizioni
convenute tra le due imprese fossero state quelle che si sarebbero
convenute tra imprese indipendenti, tale altro Stato contraente
effettua un'apposita rettifica dell'importo dell'imposta ivi
applicata su tali utili. Nella determinazione di tale rettifica,
occorre tenere conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione e le autorità competenti degli Stati contraenti si
consultano tra loro, se necessario.

Articolo 10
DIVIDENDI

1. I dividendi pagati da una società residente di uno Stato
contraente a un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili
in detto altro Stato contraente.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati anche nello
Stato contraente di cui la società che paga i dividendi è residente
ed in conformità alla legislazione di detto Stato, ma se il
beneficiario effettivo dei dividendi è un residente dell'altro Stato
contraente, l'imposta così applicata non può eccedere:
a) il 5 per ccnto dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è una società (diversa da una partnership)
che detiene direttamente almeno il 20 per cento del capitale della
società che paga i dividendi;
b) il 5 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi se il
beneficiario effettivo è un fondo pensione riconosciuto;
c) il 15 per cento dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti
gli altri casi.
Il presente paragrafo non riguarda l'imposizione della società per
gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi.
Le autorita competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune
accordo le modalità di applicazione delle presenti limitazioni.
3. Le disposizioni del paragrafo 2 non si applicano:
a) ai dividendi pagati da una società residente della Colombia
con utili che non sono stati assoggettati all'imposta sul reddito a
livello della società in conformità alla legislazione della
Colombia; o
b) quando gli utili di un residente dell'Italia che sono
attribuibili ad una stabile organizzazione in Colombia non sono stati
assoggettati a tassazione in Colombia in conformità alla
legislazione colombiana, e tali utili, all'atto del loro
trasferimento dalla Colombia, sono considerati come equivalenti ai
dividendi in conformità alla legislazione della Colombia.
Tali dividendi o utili equivalenti ai dividendi sono invece
imponibili in Colombia ad un'aliquota non superiore al 15 per cento
dell'ammontare lordo dei dividendi o utili equivalenti ai dividendi.
4. Ai fini del presente Articolo il termine "dividendi" designa i
redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento, da
quote minerarie, da quote di fondatore o da altre quote di
partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonchè i
redditi assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi delle
azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato contraente di cui
è residente la società distributrice.
5. Le disposizioni dei paragrafi 1, 2 e 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo dei dividendi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente, di cui è
residente la società che paga i dividendi, un'attività industriale
o commerciale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata,
oppure svolga in detto altro Stato contraente una professione
indipendente mediante una base fissa ivi situata, e la partecipazione
generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a tale stabile
organizzazione o base fissa. In tal caso, sono applicabili, a seconda
dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
6. Qualora una società residente di uno Stato contraente ricavi
utili o redditi dall'altro Stato contraente, detto altro Stato non
può applicare alcuna imposta sui dividendi pagati dalla società, a
meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro
Stato o a meno che la partecipazione generatrice dei dividendi si
ricolleghi effettivamente ad una stabile organizzazione o a una base
fissa situate in detto altro Stato, nè prelevare alcuna imposta, a
titolo di imposizione degli utili non distribuiti, sugli utili non
distribuiti della società, anche se i dividendi pagati o gli utili
non distribuiti costituiscono in tutto o in parte utili o redditi
realizzati in detto altro Stato.

Articolo 11
INTERESSI

1. Gli interessi provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un
residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro
Stato.
2. Tuttavia, gli interessi provenienti da uno Stato contraente sono
imponibili anche in detto Stato in conformità con la legislazione di
tale Stato, ma se il beneiiciario effettivo degli interessi è un
residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così applicata non
può eccedere:
a) il 5 per cento dell'ammontare lordo degli interessi se il
beneficiario effettivo è un organismo statutario o un'agenzia di
finanziamento all'esportazione;
b) il 5 per cento dell'ammontare lordo degli interessi se il
beneficiario effettivo è un fondo pensione riconosciuto;
c) il 10 per cento dell'ammontare lordo degli interessi in tutti
gli altri casi.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, gli interessi
provenienti da uno Stato contraente ed il cui beneficiario effettivo
è un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili soltanto
in detto altro Stato se il residente e':
a) uno Stato contraente, una sua suddivisione politica o ente di
diritto pubblico, ivi compresa la Banca Centrale di detto Stato;
oppure tali interessi sono pagati:
b) dallo Stato da cui gli interessi provengono o da una sua
suddivisione politica o ente locale: o
c) in relazione a un prestito, una richiesta di debito o un
credito dovuto o effettuato, fornito, garantito o assicurato da detto
Stato o una sua suddivisione politica o ente locale; o
d) su una vendita a credito di attrezzature industriali,
commerciali o scientitiche o su una vendita a credito di beni o merci
da parte di un'impresa di uno Stato contraente ad un'impresa
dell'altro Stato contraente; o
e) in relazione a prestiti o crediti di qualsiasi natura concessi
da una banca, ma soltanto se il prestito o credito considerato è
concesso per un periodo non inferiore a tre anni; o
f) da una istituzione finanziaria di uno Stato contraente ad una
istituzione finanziaria dell'altro Stato contraente.
4. Ai fini del presente Articolo, il termine "interessi" designa i
redditi dei crediti di qualsiasi natura, garantiti o non da ipoteca o
recanti o meno una clausola di partecipazione agli utili e, in
particolare, i redditi dei titoli del debito pubblico e i redditi
delle obbligazioni di prestiti, compresi i premi ed altri frutti
relativi a tali titoli od obbligazioni, nonchè i redditi
assoggettati al medesimo regime fiscale dei redditi di somme date in
prestito in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i
redditi provengono. Le penalità di mora per ritardato pagamento non
costituiscono pagamenti di interessi ai fini del presente Articolo.
Il termine "interessi" non include alcun elemento considerato come
dividendo ai sensi delle disposizioni dell'Articoio 10.
5. Le disposizioni dei paragrafi da 1 a 3 non si applicano nel caso
in cui il beneficiario effettivo degli interessi, residente di uno
Stato contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale
provengono gli interessi, un'attività industriale o commerciale per
mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o svolga in detto
altro Stato una professione indipendente mediante una base fissa ivi
situata, ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
Articoli 7 o 14.
6. Gli interessi si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è detto Stato, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no
di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali
interessi sono a carico della stabile organizzazione o della base
fissa, gli interessi stessi si considerano provenienti dallo Stato in
cui è situata la stabile organizzazione o la base fissa.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare degli interessi, tenuto conto del credito per il
quale sono pagati, eccede l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra
debitore e beneficiario effettivo in assenza di simili relazioni, le
disposizioni del presente Articolo si applicano soltanto a
quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti
è imponibile in conformità con la legislazione di ciascuno Stato
contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 12
CANONI

1. I canoni provenienti da uno Stato contraente e il cui
beneficiario effettivo è un residente dell'altro Stato contraente
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, i canoni provenienti da uno Stato contraente sono
imponibili anche in detto Stato in conformità alla legislazione di
tale Stato, ma se il beneficiario effettivo dei canoni è un
residente dell'altro Stato contraente, l'imposta così applicata non
può eccedere il 10 per cento dell'ammontare lordo dei canoni.
3. Ai fini del presente Articolo il termine "canoni" designa i
compensi di qualsiasi natura corrisposti per l'uso, o la conccssione
in uso, di un diritto d'autore su opere letterarie, artistiche o
scientifiche ivi comprese le pellicole cinematografiche e le
pellicole o registrazioni utilizzate per trasmissioni radiofoniche o
televisive, di brevetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o
modelli, progetti, formule o processi segreti, nonchè per l'uso o la
concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
scientifiche o per informazioni concernenti esperienze di carattere
industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in
cui il beneficiario effettivo dei canoni, residente di uno Stato
contraente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono
i canoni, un'attività commerciale o industriale per mezzo di una
stabile organizzazione ivi situata o svolga in detto altro Stato una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene generatore dei canoni si ricolleghino
effettivamente a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal
caso, sono applicabili, a seconda dei casi, le disposizioni degli
Articoli 7 o 14.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente
quando il debitore è detto Stato, una sua suddivisione politica o
amministrativa, un suo ente locale o un residente di detto Stato.
Tuttavia, quundo il debitore dei canoni, sia esso residente o no di
uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile
organizzazione o una base fissa per le cui necessità è stato
contratto l'obbligo al pagamento dei canoni, e tali canoni sono a
carico della stabile organizzazione o della base fissa, gli canoni
stessi si considerano provenienti dallo Stato in cui è situata la
stabile organizzazione o la base fissa.
6. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra il
debitore e il beneficiario effettivo o tra ciascuno di essi e terze
persone, l'ammontare dei canoni, tenuto conto dell'uso, diritto o
informazione per i quali sono stati pagati, eccede l'ammontare che
sarebbe stato convenuto tra debitore e beneficiario effettivo in
assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente Articolo si
applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso, la parte
eccedente dei pagamenti è imponibile in conformità con la
legislazione di ciascuno Stato contraente, tenuto conto delle altre
disposizioni della presente Convenzione.

Articolo 13
UTILI DI CAPITALE

1. Gli utili che un residente di uno Stato contraente deriva
dall'alienazione di beni immobili di cui all' Articolo 6 e situati
nell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Gli utili derivanti dall'alienazione di beni mobili facenti
parte dell'attivo di una stabile organizzazione che un'impresa di uno
Stato contraente ha nell'altro Stato contraente, ovvero di beni
mobili appartenenti ad una base fissa di cui dispone un residente di
uno Stato contraente nell'altro Stato contraente per l'esercizio di
una professione indipendente, compresi gli utili provenienti
dall'alienazione di detta stabile organizzazione (da sola od in uno
con l'intera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto
altro Stato contraente.
3. Gli utili derivanti dall'alienazione di navi o di aeromobili
utilizzati nel traffico internazionale da parte di un'impresa di uno
Stato contraente che svolge l'esercizio di dette navi o aeromobili o
di beni mobili relativi all'esercizio di dette navi o aeromobili,
sono imponibili soltanto in detto Stato contraente.
4. Gli utili che un residente di uno Stato contraente ritrae
dall'alienazione di azioni o partecipazioni comparabili, quali
partecipazioni in una partnership o in un trust, sono imponibili
nell'altro Stato contraente se:
a) in qualsiasi momento nel corso dei 365 giorni che precedono
l'alienazione, tali azioni o partecipazioni comparabili hanno
derivato più del 50 per cento del loro valore direttamente o
indirettamente da beni immobili, come definiti nell'Articolo 6,
situati in detto altro Stato contraente; o
b) in qualsiasi momento durante i 365 giorni che precedono tale
alienazione, l'alienante ha posseduto, direttamente o indirettamente,
azioni, partecipazioni comparabili o altri diritti che rappresentano
il 10 per cento o più del capitale di una società che è residente
dell'altro Stato contraente, ma l'imposta così applicata non può
eccedere il 10 per cento dell'ammontare degli utili. Tuttavia, il
presente paragrafo non si applica agli utili derivanti
dall'alienazione o dallo scambio di azioni nell'ambito di una
riorganizzazione societaria esente da imposta, di una fusione, di una
scissione o di una operazione analoga.
5. Gli utili ricavati da un fondo pensione che è un residente di
uno Stato contraente dall'alienazione di azioni, partecipazioni
comparabili o altri diritti di cui alle lettere a) e b) del paragrafo
4 sono imponibili nell'altro Stato contraente ma l'imposta cosi
applicata non può eccedere il 5 per cento dell'ammontare degli
utili.
6. Gli utili derivanti dall'alienazione di ogni altro bene diverso
da quelli menzionati nei paragrafi 1, 2,3,4 e 5 sono imponibili
soltanto nello Stato contraente di cui l'alienante è residente.

Articolo 14
PROFESSIONI INDIPENDENTI

1. I redditi che una persona fisica residente di uno Stato
contraente deriva dall'esercizio di una libera professione o da altre
attività di carattere indipendente sono imponibili soltanto in detto
Stato contraente. Tuttavia, tali redditi sono imponibili anche
nell'altro Stato contraente:
a) se egli dispone abitualmente nell'altro Stato contraente di
una base fissa per l'esercizio delle sue attività; in tal caso, sono
imponibili in detto altro Stato unicamente i redditi imputabili a
detta base fissa;
b) se egli soggiorna nell'altro Stato contraente per un periodo o
periodi che ammontano a, o che oltrepassano, in totale 183 giorni in
un periodo di dodici mesi che inizi o termini nel corso dell'anno
fiscale considerato; in tal caso, sono imponibili in detto Stato
unicamente i redditi derivati dalle sue attività svolte in detto
altro Stato.
2. L'espressione "libera professione" comprende in particolare le
attività indipendenti di carattere scientifico, letterario,
artistico, educativo o pedagogico, nonchè le attività indipendenti
di medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti e contabili.

Articolo 15
LAVORO SUBORDINATO

1. Salve le disposizioni degli Articoli 16, 18 e 19 i salari, gli
stipendi e le altre remunerazioni che un residente di uno Stato
contraente riceve in corrispettivo di un'attività dipendente sono
imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attività non
venga svolta nell'altro Stato contraente. Se l'attività è quivi
svolta, le remunerazioni percepite a tale titolo sono imponibili in
detto altro Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo I, le remunerazioni che
un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di
un'attività dipendente svolta nell'altro Stato contraente sono
imponibili soltanto nel primo Stato se:
a) il beneticiario soggiorna nell'altro Stato per un periodo o
periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni in un periodo di
dodici mesi che inizi o che termini nel corso dell'anno fiscale
considerato, e
b) le remunerazioni sono pagate da o per conto di un datore di
lavoro che non è residente dell'altro Stato, e
c) l'onere delle remunerazioni non è sostenuto da una stabile
organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha
nell'altro Stato.
3. Nonostante le precedenti disposizioni del presente Articolo, le
remunerazioni percepite da un residente di uno Stato contraente in
corrispettivo di un lavoro subordinato, svolto come membro effettivo
dell'equipaggio a bordo di navi o aeromobili impiegati in traffico
internazionale, ad eccezione del caso in cui sia svolto a bordo di
una nave o aeromobile esercitati esclusivamente all'interno
dell'altro Stato contraente, sono imponibili soltanto nel primo
Stato.
4. I pagamenti effettuati in virtù di un'attività dipendente in
uno Stato contraente, quali indennità di fine rapporto o ultra somma
forfetaria relativa a tale attività dipendente, sono imponibili
soltanto in detto Stato contraente.

Articolo 16
COMPENSI DEGLI AMMINISTRATORI

I compensi degli amministratori e le altre retribuzioni analoghe
che un residente di uno Stato contraente riceve in qualità di membro
del consiglio di amministrazione o di analogo organo di una società
residente dell'altro Stato contraente, sono imponibili in detto altro
Stato.

Articolo 17
ARTISTI E SPORTIVI

1. Nonostante le disposizioni degli Articoli 14 e 15, i redditi che
un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni
personali svolte nell'altro Stato contraente in qualità di artista
dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o
della televisione, o in qualità di musicista, nonchè di sportivo,
sono imponibili in detto altro Stato.
2. Quando il reddito derivante da prestazioni personali svolte da
un artista di spettacolo o da uno sportivo, in tale qualità, è
attribuito ad una persona diversa dall'artista di spettacolo o dallo
sportivo medesimi, detto reddito può essere tassato, nonostante le
disposizioni degli Articoli 7, 14 e 15, nello Stato contraente in cui
le prestazioni dell'artista di spettacolo o dello sportivo sono
svolte.

Articolo 18
PENSIONI

1. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 2 dell'Articolo 19, le
pensioni e le altre remunerazioni analoghe, pagate ad un residente di
uno Stato contraente sono imponibili soltanto in detto Stato
contraente.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano allorchè il
beneficiario dei redditi non è assoggettato ad imposizione
relativamente a tali redditi nello Stato di cui è residente e in
conformità alla legislazione di detto Stato. In tal caso, tali
redditi sono imponibili nello Stato dal quale provengono.
3. L'espressione "altre remunerazioni analoghe" indica i pagamenti
di fondi pensione o piani pensionistici cui possono partecipare
persone fisiche per ottenere prestazioni pensionistiche, laddove tale
fondo pensione o piano pensionistico sia regolamentato in conformità
con la legislazione di detto Stato contraente e riconosciuto come
tale ai fini fiscali.

Articolo 19
FUNZIONI PUBBLICHE

1. a) I salari, gli stipendi e le altre remunerazioni analoghe,
pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale a una persona fisica, in
corrispettivo di servizi resi a detto Stato o suddivisione o ente,
sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali salari, stipendi e altre remunerazioni
analoghe sono imponibili soltanto nell'altro Stato contraente se i
servizi vengono resi in detto Stato e la persona fisica è un
residente di detto Stato che:
(i) ha la nazionalità di detto Stato; o
(ii) non è divenuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. a) Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua
suddivisione politica o amministrativa o da un suo ente locale, sia
direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti,
ad una persona fisica in corrispettivo di servizi resi a detto Stato
o suddivisione o ente, sono imponibili soltanto in detto Stato.
b) Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell'altro
Stato contraente qualora la persona fisica sia un residente di detto
Stato e ne abbia la nazionalità.
3. Le disposizioni degli Articoli 15, 16, 17 e 18 si applicano ai
salari, agli stipendi, alle pensioni pagati in corrispettivo di
servizi resi nell'ambito di un'attività industriale o commerciale
esercitata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica
o amministrativa o da un suo ente locale.

Articolo 20
STUDENTI

1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale è, o era
immediatamente prima di recarsi in uno Stato contraente, residente
dell'altro Stato contraente e che soggiorna nel primo Stato
contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di attendere
alla propria formazione professionale, riceve per sopperire alle
spese di mantenimento, d'istruzione o di formazione professionale,
non sono imponibili in detto Stato, a condizione che tali somme
provengano da fonti situate al di fuori di detto Stato contraente.
2. I benefici previsti dal presente Articolo sono applicabili
soltanto per un periodo non superiore a sei anni consecutivi a
partire dalla data del suo arrivo nel primo Stato.

Articolo 21
ALTRI REDDITI

1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente,
qualunque ne sia la provenienza, che non sono stati trattati negli
Articoli precedenti della presente Convenzione, sono imponibili
soltanto in detto Stato contraente.
2. Le disposizioni del paragrafo 1 non si applicano ai redditi
diversi da quelli derivanti da beni immobili secondo la definizione
di cui al paragrafo 2 dell'Articolo 6, nel caso in cui il
beneficiario di tali redditi, residente di uno Stato contraente,
eserciti nell'altro Stato contraente un'attività commerciale o
industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata o una
professione indipendente mediante una base fissa ivi situata, ed il
diritto o il bene produttivo del reddito si ricolleghi effettivamente
a tale stabile organizzazione o base fissa. In tal caso si applicano,
a seconda dei casi, le disposizioni degli Articoli 7 o 14.
3. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra le
persone che hanno svolto le attività da cui ritraggono i redditi di
cui al paragrafo 1, il pagamento per tali attività eccede
l'ammontare che sarebbe stato convenuto tra persone indipendenti, le
disposizioni del paragrafo 1 si applicano soltanto a quest'ultimo
ammontare. In tal caso, la parte eccedente del pagamento è
imponibile in conformità con la legislazione di ciascuno Stato
contraente, tenuto conto delle altre disposizioni della Convenzione.
4. Nonostante le disposizioni precedenti del presente Articolo, gli
elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente che non
sono stati trattati negli Articoli precedenti della presente
Convenzione e provenienti dall'altro Stato contraente sono imponibili
anche nell'altro Stato contraente.

Articolo 22
ELIMINAZIONE DELLA DOPPIA IMPOSIZIONE

1. Si conviene che la doppia imposizione sarà eliminata in
conformità ai seguenti paragrafi del presente Articolo.
2. Per quanto concerne l'Italia:
I residenti dell'Italia che ricavano elementi di reddito che, in
conformità con le disposizioni della presente Convenzione, sono
imponibili in Colombia, possono includere tali elementi di reddito
nella base imponibile sulla quale sono applicate le imposte in
Italia, ai sensi delle disposizioni applicabili della legislazione
italiana.
In tal caso, l'Italia deve ammettere in detrazione dall'imposta
così calcolata le imposte sui redditi pagate in Colombia, ma la
detrazione non può eccedere la quota di imposta italiana
attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui
gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna detrazione sarà accordata ove l'elemento di
reddito venga assoggettato in Italia, in conformità alla
legislazione italiana, ad imposizione mediante ritenuta a titolo
d'imposta o ad imposta sostitutiva con la stessa aliquota della
ritenuta a titolo d'imposta, su richiesta o meno del beneficiario dci
reddito.
3. Per quanto concerne la Colombia:
Quando un residente della Colombia percepisce un reddito che, in
conformità alle disposizioni della presente Convenzione può essere
tassato in Italia, la Colombia autorizza una detrazione dall'imposta
sul reddito di detto residente di un importo pari all'imposta
italiana pagata, tenuto conto delle limitazioni previste e dei
requisiti stabiliti dalla legislazione fiscale della Colombia.
Tuttavia, tale detrazione non può eccedere la quota parte di imposta
sul reddito, calcolata prima della detrazione, che è attribuibile, a
seconda dei casi, al reddito imponibile in Italia.
4. Se, in conformità con una disposizione della Convenzione, i
redditi derivati da un residente di uno Stato contraente sono esenti
da imposta in detto Stato, tale Stato può tuttavia, nel calcolare
l'imposta sugli altri redditi di detto residente, tenere in
considerazione i redditi esentati.

Articolo 23
NON DISCRIMINAZIONE

1. I nazionali di uno Stato contraente non sono assoggettati
nell'altro Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa
relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o potranno essere
assoggettati i nazionali di detto altro Stato che si trovino nella
stessa situazione, in particolare con riguardo alla residenza. La
presente disposizione si applica altresì, nonostante le disposizioni
dell'Articolo 1, alle persone che non sono residenti di uno o di
entrambi gli Stati contraenti.
2. L'imposizione di una stabile organizzazione che una impresa di
uno Stato contraente ha nell'altro Stato contraente non può essere
in questo altro Stato meno favorevole dell'imposizione a carico delle
imprese di detto altro Stato che svolgono la medesima attività. La
presente disposizione non può essere interpretata nel senso che
faccia obbligo a uno Stato contraente di accordare ai residenti
dell'altro Stato contraente le deduzioni personali, le esenzioni e le
riduzioni di imposta che esso accorda ai propri residenti in
relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia.
3. Fatta salva l'applicazione delle disposizioni del paragrafo 1
dell'Articolo 9, del paragrafo 7 dell'Articolo 11 o del paragrafo 6
dell'Articolo 12, gli interessi, i canoni e le altre spese pagati da
una impresa di uno Stato contraente ad un residente dell'altro Stato
contraente sono deducibili, ai fini della determinazione degli utili
imponibili di detta impresa, alle stesse condizioni in cui sarebbero
deducibili se fossero stati pagati ad un residente del primo Stato
contraente.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale è in tutto
o in parte, direttamcnte o indirettamente, posseduto o controllato da
uno o più residenti dell'altro Stato contraente, non sono
assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o
obbligo ad essa relativo, diversi o più onerosi di quelli cui sono o
potranno essere assoggettate le altre imprese della stessa natura del
primo Stato contraente.
5. Le disposizioni del presente Articolo non possono essere
interpretate nel senso di impedire alla Colombia di applicare
un'imposta così come descritta nel paragrato 3 dell'Articolo 10.

Articolo 24
PROCEDURA AMICHEVOLE

1. Quando una persona ritiene che le misure adottate da uno o da
entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lei
un'imposizione non conforme alle disposizioni della presente
Convenzione, essa può, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla
legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il proprio caso
all'autorità competente dello Stato contraente di cui è residente
o, se il suo caso ricade nel paragrafo 1 dell'Articolo 23, a quella
dello Stato contraente di cui ha la nazionalità. Il caso deve essere
sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notifica della
misura che comporta un'imposizione non conforme alle disposizioni
della Convenzione.
2. L'autorità competente, se il ricorso le appare fondato e se
essa non è in grado di giungere ad una soddisfacente soluzione,
farà del suo meglio per regolare il caso per via di amichevole
composizione con l'autorità competente dell'altro Stato contraente,
al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. Ogni
accordo raggiunto sarà applicato a prescindere dai termini previsti
dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti.
3. Le autorità competenti degli Stati contraenti faranno del loro
meglio per risolvere per via di amichevole composizione le
difficoltà o i dubbi inerenti all'interpretazione o all'applicazione
della Convenzione. Esse potranno altresì consultarsi al fine di
eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla
Convenzione.
4. Le autorità competenti degli Stati contraenti potranno
comunicare direttamente tra loro al line di pcrvenire ad un accordo
come indicato nei paragrafi precedenti.
5. Quando,
(a) ai sensi del paragrafo 1, una persona ha sottoposto il proprio
caso all'autorità competente di uno Stato contraente sulla base del
fatto che le misure di uno o di entrambi gli Stati contraenti sono
risultate per quella persona in un'imposizione non conforme alle
disposizioni della presente Convenzione, e
(b) le autorità competenti non sono in grado di raggiungere un
accordo per risolvere il caso ai sensi del paragrafo 2 entro due anni
dalla data in cui esso è stato sottoposto all'autorità competente
dell'altro Stato contraente,
ogni questione irrisolta derivante dal caso stesso sarà sottoposta
ad arbitrato se le due autorità competenti e la persona cosi
convengono, a condizione che la persona convenga per iscritto di
essere vincolata dalla decisione della commissione arbitrale.
Tuttavia, tali questioni irrisolte non saranno sottoposte ad
arbitrato se una decisione sulle stesse è già stata pronunciata da
un organo giudiziario o amministrativo di uno dei due Stati. La
decisione arbitrale sarà vincolante per entrambi gli Stati
contraenti e sarà attuata a prescindere dai termini previsti dalle
legislazioni nazionali di detti Stati. Le autorità competenti degli
Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modalità di
applicazione del presente paragrafo.

Articolo 25
SCAMBIO DI INFORMAZIONI

1. Le autorità competenti degli Stati contraenti si scambieranno
le informazioni presumibilmenle rilevanti per applicare le
disposizioni della presente Convenzione o per l'amministrazione o
l'applicazione delle leggi interne relative alle imposte di qualsiasi
genere e denominazione prelevate per conto degli Stati contraenti,
delle loro suddivisioni politiche o dei loro enti locali, nella
misura in cui la tassazione che tali leggi prevedono non è contraria
alla Convenzione. Lo scambio di informazioni non viene limitato dagli
Articoli 1 e 2.
2. Le informazioni ricevute ai sensi del paragrafo 1 da uno Stato
contraente sono tenute segrete, analogamente alle informazioni
ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato contraente
e saranno comunicate soltanto alle persone od autorità (ivi inclusi
l'autorità giudiziaria e gli organi amministrativi) incaricate
dell'accertamento o della riscossione delle imposte di cui al
paragrafo 1, delle procedure o dei procedimenti concernenti tali
imposte, delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte, o
del controllo delle attività precedenti. Le persone o autorità
sopra citate utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi
fini. Esse potranno servirsi di queste informazioni nel corso di
udienze pubbliche o nei giudizi. Nonostante quanto sopra, le
informazioni ricevute da uno Stato contraente possono essere
utilizzate per altri fini, se tali informazioni possono essere
utilizzate per tali altri fini secondo le legislazioni di entrambi
gli Stati contraenti e l'autorità competente dello Stato che le
fornisce ha autorizzato tale utilizzo.
3. Le disposizioni di cui ai paragrafi 1 e 2 non possono in nessun
caso essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione o alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di fornire informazioni che non potrebbero essere ottenute in
base alla propria legislazione o nel quadro della propria normale
prassi amministrativa o di quelle dell'altro Stato contraente;
c) di fornire informazioni che potrebbero rivelare un segreto
commerciale, industriale, professionale o un processo commerciale,
oppure informazioni la cui comunicazione sarebbe contraria all'ordine
pubblico.
4. Se le informazioni sono richieste da uno Stato contraente in
conformità con il presente Articolo, l'altro Stato contraente
utilizzerà i poteri di cui esso dispone per raccogliere le
informazioni richieste, anche qualora detto altro Stato non necessiti
di queste informazioni per i propri fini fiscali. L'obbligo di cui al
periodo che precede è soggetto alle limitazioni previste dal
paragrafo 3, ma tali limitazioni non possono essere in nessun caso
interpretate nel senso di permettere ad uno Stato contraente di
rifiutarsi di fornire informazioni solo perchè lo stesso non ne ha
un interesse ai propri fini fiscali.
5. Le disposizioni del paragrafo 3 non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso che uno Stato contraente possa
rifiutare di fornire le informazioni solo in quanto le stesse sono
detenute da una banca, da un'altra istituzione finanziaria, da un
mandatario o una persona che opera in qualità di agente o fiduciario
o perchè dette informazioni si riferiscono a partecipazioni in una
persona.

Articolo 26
ASSISTENZA NELLA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE

1. Gli Stati contraenti si presteranno reciproca assistenza nella
riscossione dei crediti tributari. Tale assistenza non viene limitata
dagli articoli 1 e 2. Le autorità competenti degli Stati contraenti
possono stabilire, di comune accordo, le modalità di applicazione
del presente Articolo.
2. Ai fini del presente Articolo l'espressione "credito tributario"
designa un importo dovuto in relazione ad imposte di ogni genere e
denominazione prelevate per conto di uno Stato contraente, delle sue
suddivisioni politiche o dei suoi enti locali, nella misura in cui la
relativa imposizione non è contraria alla presente Convenzione o a
ogni altro strumento del quale gli Stati contraenti sono parti,
nonchè gli interessi, le sanzioni amministrative e i costi di
riscossione o cautelari relativi a detto importo.
3. Qualora un credito tributario di uno Stato contraente possa
essere escusso in base alle leggi di tale Stato contraente ed è
dovuto da una persona che, in quel momento, non può, in base alle
leggi di tale Stato contraente, impedirne la riscossione, detto
credito tributario, su richiesta dell'autorità competente di tale
Stato contraente, è ammesso per la riscossione dall'autorità
competente dell'altro Stato contraente. Tale credito tributario è
riscosso dall'altro Stato contraente in conformità alle disposizioni
della propria legislazione applicabili in materia di riscossione
delle proprie imposte come se il credito tributario fosse un credito
tributario di tale altro Stato contraente.
4. Qualora un credito tributario di uno Stato contraente sia un
credito nei confronti del quale tale Stato può, in base alla propria
legislazione, adottare misure cautelari allo scopo di garantirne la
riscossione, tale credito tributario, su richiesta dell'autorità
competente di tale Stato, è ammesso ai fini delle misure cautelari
dall'autorità competente dell'altro Stato contraente. Tale altro
Stato contraente adotta le misure cautelari relative a detto credito
tributario in conformità alle disposizioni della propria
legislazione come se il credito tributario fosse un credito
tributario di detto altro Stato contraente anche qualora, nel momento
in cui tali misure sono applicare, il credito tributario non sia
escutibile nel primo Stato contraente o sia dovuto da una persona che
ha il diritto di impedirne la riscossione.
5. Nonostante le disposizioni dei paragra1i 3 e 4, un credito
tributario ammesso da uno Stato contraente ai fini del paragrafo 3 o
4 non è, in tale Stato contraente, soggetto ai limiti temporali, nè
ad esso sono accordati i privilegi applicabili ad un credito
tributario in virtù della legislazione di detto Stato contraente in
ragione della sua natura in quanto tale. Inoltre, ad un credito
tributario ammesso da uno Stato contraente ai fini del paragrafo 3 o
4 non sono accordati, in tale Stato contraente, i privilegi
applicabili a detto credito tributario ai sensi della legislazione
dell'altro Stato contraente.
6. Le procedure relative all'esistenza, la validità o l'importo
del credito tributario di uno Stato contraente non possono essere
oggetto di contestazione innanzi all'autorità giudiziaria o agli
organi amministrativi dell'altro Stato contraente.
7. Qualora, in un qualsiasi momento successivo ad una richiesta
effettuata du uno Stato contraente ai sensi del paragrafo 3 o 4 e
prima del momento in cui l'altro Stato contraente abbia riscosso e
rimesso il relativo credito tributario al primo Stato contraente, il
relativo credito tributario cessa di essere:
a) nel caso di una richiesta ai sensi del paragrafo 3, un credito
tributario del primo Stato contraente che può essere escusso in base
alle leggi di tale Stato contraente e che è dovuto da una persona
che, in quel momento, non può, in base alle leggi di tale Stato
contraente, impedirne la riscossione, o
b) nel caso di una richiesta ai sensi del paragrafo 4, un credito
tributario del primo Stato contraente nei confronti del quale tale
Stato contraente può, in base alla propria legislazione, adottare
misure cautelari allo scopo di garantirne la riscossione.
le autorità competenti del primo Stato contraente devono
comunicare senza indugio tale circostanza all'autorità competente
dell'altro Stato contraente e, a discrezione dell'altro Stato
contraente, il primo Stato contraente sospende o ritira la propria
richiesta.
8. Le disposizioni del presente Articolo non possono in nessun caso
essere interpretate nel senso di imporre ad uno Stato contraente
l'obbligo:
a) di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla
propria legislazione e alla propria prassi amministrativa o a quelle
dell'altro Stato contraente;
b) di adottare misure che sarebbero contrarie all'ordine
pubblico;
c) di fornire assistenza se l'altro Stato contraente non ha posto
in essere tutte le misure ragionevoli di riscossione o cautelari, a
seconda dei casi, a sua disposizione in base alla propria
legislazione o prassi amministrativa;
d) di fornire assistenza nei casi in cui l'onere amministrativo
per tale Stato contraente è chiaramente sproporzionato ai benefici
ritratti dall'altro Stato contraente.

Articolo 27
MEMBRI DELLE MISSIONI DIPLOMATICHE E DEGLI UFFICI CONSOLARI

Le disposizioni della presente Convenzione non pregiudicano i
privilegi fiscali di cui beneficiano i membri delle missioni
diplomatiche o degli uffici consolari in virtù delle regole generali
del diritto internazionale o delle disposizioni di accordi
particolari.

Articolo 28
RIMBORSI

1. Le imposte riscosse in uno Stato contraente mediante ritenuta
alla fonte sono rimborsate su richiesta dell'interessato che è un
residente dell'altro Stato contraente qualora il diritto di
riscuotere dette imposte sia limitato dalle disposizioni della
presente Convenzione.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi entro i termini stabiliti
dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad effettuare il
rimborso, salvo per i casi in cui sia stato raggiunto un accordo ai
sensi della procedura amichevole prevista dall'Articolo 24, devono
essere corredate da un attestato ulliciale dello Stato contraente di
cui il contribuente è residente che certifica la sussistenza delle
condizioni richieste per aver diritto ai benefici previsti dalla
Convenzione.

Articolo 29
DIRITTO AI BENEFICI

Nonostante le disposizioni della presente Convenzione, un beneficio
ai sensi della presente Convenzione non può essere concesso in
relazione ad un elemento di reddito se è ragionevole concludere,
tenuti presenti tutti i fatti e tutte le circostanze pertinenti, che
l'attenimento di tale beneficio era uno degli scopi principali di
qualsiasi intesa o transazione che ha portato direttamente o
indirettamente a tale beneficio, a meno che non sia stabilito che la
concessione di tale beneficio in queste circostanze sarebbe conforme
con l'oggetto e lo scopo delle pertinenti disposizioni della presente
Convenzione.

Articolo 30
ENTRATA IN VIGORE

1. Ciascuno degli Stati contraenti notificherà all'altro per
iscritto, attraverso i canali diplomatici, il completamento delle
procedure interne richieste dalla propria legislazione per l'entrata
in vigore della presente Convenzione.
2. La presente Convenzione entrerà in vigore alla data dell'ultima
di tali notifiche, e avrà efficacia:
(i) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte sulle somme pagate o accreditate a non residenti, il, o
successivamente al, 1° gennaio dell'anno solare successivo a quello
in cui la presente Convenzione entra in vigore, e
(ii) con riferimento a tutte le altre imposte, per i periodi
fiscali che iniziano il, o successivamente al, 1° gennaio dell'anno
solare successivo a quello in cui la presente Convenzione entra in
vigore, ma soltanto con riferimento alla quota di reddito maturata
dopo l'entrata in vigore della presente Convenzione.
3. Nonostante le disposizioni del paragrafo 2, le disposizioni
ddl'Articolo 24 (Procedura amichevole), dell' Articolo 25 (Scambio di
informazioni) e dell' Articolo 26 (Assistenza nella riscossione delle
imposte) hanno efficacia a decorrere dalla data di entrata in vigore
della presente Convenzione.

Articolo 31
DENUNCIA

1. La presente Convenzione rimarrà in vigore sino alla denuncia da
parte di uno Stato contraente. Ciascuno Stato contraente può
denunciare la presente Convenzione, per via diplomatica,
notiticandone per iscritto la cessazione almeno sei mesi prima della
fine di ogni anno solare successivo all'anno di entrata in vigore
della presente Convenzione.
2. In tale caso. la presente Convenzione cesserà di avere effetto:
(i) con riferimento alle imposte prelevate mediante ritenuta alla
fonte per le somme pagate o accreditate successivamente alla fine
dell'anno solare nel quale è stata notificata la denuncia, e
(ii) con riferimento a tutte le altre imposte, per i periodi
fiscali che iniziano dopo la fine di tale anno.
3. In caso di denuncia, lo Stato contraente sarà vincolato dalle
disposizioni del paragralo 2 dell'Articolo 25 con riferimento a
qualsiasi informazione ottenuta ai sensi della presente Convenzione.
IN FEDE DI CIÒ i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato la presente Convenzione.

Parte di provvedimento in formato grafico

PROTOCOLLO

All'atto della firma della Convenzione tra il Governo della
Repubblica Italiana e il Governo della Repubblica di Colombia per
eliminare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e
per prevenire le evasioni e le elusioni fiscali, gli Stati contraenti
hanno concordato le seguenti disposizioni che formano parte
integrante della Convenzione.
1. Con riferimento all' Articolo 2, paragrafo 3 (a): ove, ai sensi
delle disposizioni del testo unico delle imposte sui redditi che
prevedono l'Imposta sul Reddito d'Impresa (IRI), il contribuente che
ne ha titolo opti per quest'ultima, essa si applica in luogo
dell'imposta italiana sul reddito delle persone fisiche, in regime di
tassazione separata con l'aliquota dell'imposta sul reddito delle
società.
2. Con riferimento all'Articolo 3, paragrafo 1(j), ai fini della
Convenzione, l'espressione "fondo pensione riconosciuto" indica:
a) nel caso dell'Italia, un fondo pensione sotto la supervisione
della Commissione di vigilanza sui fondi pensione - COVIP;
b) nel caso della Colombia, i fondi pensione regolamentati dalla
Legge 100 del 1993 e relative disposizioni che la modificano o la
sostituiscono, amministrati o gestiti dalle Sociedades
Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantia che sono soggetti
alla vigilanza della Superintendencia Financiera de Colombia e
soggetti alle disposizioni di cui alla Parte 2 del Decreto n. 2555
del 2010 (fondi pensione obbligatori) ed inoltre i fondi pensione
regolamentati al Capitolo VI della Parte V del Estatuto Organico del
Sistema Financiero amministrati da enti soggetti alla vigilanza della
Superintendencia Financiera de Colambia (fondi pensione volontari) e
successive moditiche.
3. In relazione all'Alticolo 4:
con riferimento al paragralo 1:
Resta inteso che l'espressione "residente di uno Stato
contraente" indica inoltre:
a) un fondo pensione riconosciuto;
b) un fondo per il trattamento di quiescenza; e
c) - nel caso dell'Italia: le entita elencate nella "Anagrafe
delle ONLUS" e "ONLUS di diritto" costituite ai sensi delle relative
leggi italiane.
- nel caso della Colombia: le entità inserite e classificate
nello speciale regime delle entità senza fini di lucro, ai sensi del
"Titolo VI del Libro Primero" del Codice Tributario Colombiano, e le
disposizioni che lo modificano o lo sostituiscono.
con riferimento al paragrato 3:
tuttavia, l'assenza di una decisione da parte delle autorita
competenti non impedirà al contribuente di essere considerato
residente di ciascuno Stato contraente a fini diversi dalla
concessione delle esenzioni o sgravi previsti dalla Convenzione per
detta persona. In tal caso, si applica la normativa fiscale nazionale
di ciascuno Stato contraente.
4. In relazione all'Articolo 8:
L'Articolo 8 della Convenzione sostituirà le disposizioni della
"Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana ed il Governo
della Repubblica di Colombia per evitare la doppia imposizione sui
redditi e sul patrimonio afferenti all'esercizio della navigazione
marittima ed aerea" "Convenio entre el Gobierno de la Republica de
Columbia y el Gobierno de la Republica Italiana, para evitar la doble
tributacion sobre las rentas y sobre el patrimonio derivados del
ejercicio de la navegacion maritima y aerea" firmata a Bogotà il 21
dicembre 1979 nella misura in cui quelle disposizioni sono
incompatibili con il presente Articolo.
5. Con riferimento all'Articolo 11, paragrafo 2 (a), le espressioni
"organismo statutario" e "agenzia di finanziamento all'esportazione"
indicano:
a) in Italia, la Cassa Depositi e Prestiti - CDP, l'Istituto per
i servizi assicurativi del commercio estero - SACE, la Società
italiana per le imprese all'estero - Simest;
b) in Colombia, il Bancoldex S.A., la Financiera de Desarrollo
Nacional S.A. - FDN, la Financiera del Desarrollo Territorial S.A. -
FINDETER.
a condizione che al capitale di tali entità lo Stato partecipi
direttamente in una percentuale non inferiore all'80 per cento o
indirettamente in una percentuale non inferiore al 60 per cento.
6. Con riferimento agli Articoli 10, 11 e 12:
Qualora, successivamente alla data di entrata in vigore della
presente Convenzione, entri in vigore una Convenzione per evitare le
doppie imposizioni tra uno degli Stati contraenti e uno Stato terzo
che prevede aliquote d'imposta inferiori (compresa l'aliquota zero) a
quelle previste dalla presente Convenzione, tale Stato contraente
informa senza indugio l'altro Stato contraente al fine di concludere
un Protocollo recante modifica alla presente Convenzione.
7. Con riferimento all'Articolo 18:
L'espressione "pensioni e altre remunerazioni analoghe" indica le
pensioni derivanti da pagamenti in considerazione di cessato impiego
e le remunerazioni corrisposte in relazione a precedenti professioni
indipendenti.
8. Con riferimento all'Articolo 21, paragrafo 4:
Resta inteso che i servizi di assistenza tecnica, i servizi tecnici
e i servizi di consulenza rientrano nell'ambito applicativo degli
Articoli 5, 7 e 14 della presente Convenzione.
IN FEDE DI CIÒ, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo,
hanno firmato il presente Protocollo.

Parte di provvedimento in formato grafico