Serie Generale n. 276 del 25-11-2016
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 3 novembre 2016, n. 216
Ratifica ed esecuzione dell'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Bermuda per lo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a Londra il 23 aprile 2012. (16G00229) (GU Serie Generale n.276 del 25-11-2016)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 26/11/2016

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA


Promulga

la seguente legge:
Art. 1


Autorizzazione alla ratifica

1. Il Presidente della Repubblica è autorizzato a ratificare
l'Accordo tra il Governo della Repubblica italiana e il Governo di
Bermuda per lo scambio di informazioni in materia fiscale, fatto a
Londra il 23 aprile 2012.

Art. 2


Ordine di esecuzione

1. Piena ed intera esecuzione è data all'Accordo di cui
all'articolo 1, a decorrere dalla data della sua entrata in vigore,
in conformità a quanto disposto dall'articolo 12 dell'Accordo
stesso.

Art. 3


Entrata in vigore

1. La presente legge entra in vigore il giorno successivo a quello
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 3 novembre 2016

MATTARELLA


Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Gentiloni Silveri, Ministro degli
affari esteri e della cooperazione
internazionale
Visto, il Guardasigilli: Orlando

Allegato

ACCORDO TRA IL GOVERNO DELLA REPUBBLICA ITALIANA E IL GOVERNO DI
BERMUDA PER LO SCAMBIO DI INFORMAZIONI IN MATERIA FISCALE

Il Governo della Repubblica italiana e il Governo di Bermuda
(autorizzato dal Governo del Regno unito di Gran Bretagna ed Irlanda
del Nord) nell'intento di agevolare lo scambio di informazioni in
materia fiscale

Hanno convenuto quanto segue:


Art. 1.
Ambito di applicazione dell'Accordo

1. Le autorità competenti delle Parti contraenti si prestano
assistenza attraverso lo scambio di informazioni presumibilmente
rilevanti per l'amministrazione e l'applicazione delle leggi interne
delle Parti contraenti relativamente alle imposte oggetto del
presente Accordo, ivi comprese le informazioni presumibilmente
rilevanti per la determinazione, l'accertamento, la verifica,
l'applicazione, la riscossione, anche coattiva, di dette imposte,
relativamente alle persone soggette alle imposte stesse, oppure per
le indagini o i procedimenti relativi a questioni fiscali in
relazione a dette persone. Le informazioni sono scambiate
conformemente alle disposizioni del presente Accordo e saranno
considerate riservate secondo le modalità previste all'articolo 8.
2. I diritti e le misure di salvaguardia assicurati alle persone
dalle leggi e dalla prassi amministrativa della Parte interpellata
restano applicabili nella misura in cui essi non impediscano o
posticipino, in maniera indebita, l'effettivo scambio di
informazioni.

Art. 2.
Giurisdizione

Una Parte interpellata non ha l'obbligo di fornire informazioni che
non siano detenute dalle sue autorità o non siano in possesso o
sotto il controllo di persone entro la sua giurisdizione
territoriale.

Art. 3.
Imposte considerate

1. Le imposte oggetto del presente Accordo sono:
a) in Italia:
l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
l'imposta sul reddito delle società;
l'imposta regionale sulle attività produttive;
l'imposta sul valore aggiunto;
l'imposta sulle successioni;
l'imposta sulle donazioni;
le imposte sostitutive;
b) in Bermuda:
le imposte dirette di ogni genere e denominazione.
2. Il presente Accordo si applica anche ad ogni imposta di natura
identica o sostanzialmente analoga istituita in ciascun territorio
dopo la data della firma dell'Accordo in aggiunta o in sostituzione
delle imposte elencate al comma 1. Le autorità competenti delle
Parti contraenti si notificheranno le modifiche sostanziali apportate
alle disposizioni fiscali ed alle misure connesse alla raccolta delle
informazioni previste dall'Accordo.

Art. 4.
Definizioni

1. Nel presente Accordo:
a) il termine «Italia» designa la Repubblica italiana e comprende
qualsiasi zona situata al di fuori del mare territoriale che è
considerata come zona all'interno della quale l'Italia, in
conformità con la propria legislazione e con il diritto
internazionale, può esercitare diritti sovrani per quanto concerne
l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali del fondo e
del sottosuolo marini, nonchè delle acque sovrastanti;
b) «Bermuda» designa le isole di Bermuda;
c) «piano comune d'investimento» designa qualsiasi veicolo di
investimento comune, qualunque sia la forma giuridica;
d) «societa'» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi
ente che è considerato persona giuridica ai fini dell'imposizione;
e) «autorità competente» designa, nel caso dell'Italia, il
Ministero dell'economia e delle finanze e, nel caso di Bermuda, il
Ministro delle finanze o un rappresentante autorizzato del Ministro;
f) «Parte contraente» designa, come il contesto richiede,
l'Italia o Bermuda;
g) «diritto penale» designa tutte le leggi penali definite tali
dalla legislazione nazionale indipendentemente dalla loro inclusione
nella legislazione fiscale, nel codice penale o in altri statuti;
h) «reati tributari» designa le questioni fiscali che implicano
una condotta intenzionale che sia penalmente perseguibile secondo il
diritto penale della Parte richiedente;
i) «informazioni» designa qualsiasi fatto, dichiarazione,
documentazione o registrazione in qualunque forma;
j) «misure connesse alla raccolta delle informazioni» designa
leggi e procedure amministrative o giudiziarie che consentono ad una
Parte contraente di ottenere e fornire le informazioni richieste;
k) «persona» comprende una persona fisica, una società,
qualsiasi ente che è considerato persona giuridica ai fini
dell'imposizione, o ogni altra associazione di persone;
l) l'espressione «piano o fondo comune d'investimento collettivo»
designa qualsiasi piano o fondo comune d'investimento, qualunque sia
la forma giuridica. L'espressione «piano o fondo comune
d'investimento pubblico» designa qualsiasi piano o fondo comune
d'investimento purchè le quote, le azioni o gli altri interessi del
fondo o del piano possano essere prontamente acquistati, venduti o
riscattati «dal pubblico». Quote, azioni o altri interessi del fondo
o del piano possono essere prontamente acquistati, venduti o
riscattati «dal pubblico» se l'acquisto, la vendita o il riscatto non
sono implicitamente o esplicitamente riservati ad un gruppo limitato
di investitori;
m) l'espressione «società quotata in Borsa» designa una società
la cui principale categoria di azioni è quotata in una Borsa
riconosciuta a condizione che le azioni quotate possano essere
prontamente acquistate o vendute dal pubblico. Le azioni possono
essere acquistate o vendute «dal pubblico» se l'acquisto o la vendita
delle azioni non è implicitamente o esplicitamente riservato ad un
gruppo limitato di investitori;
n) l'espressione «principale categoria di azioni» designa la
categoria o le categorie di azioni che rappresentano la maggioranza
del diritto di voto e del valore della società;
o) l'espressione «Borsa riconosciuta» designa qualsiasi Borsa
approvata dalle autorità competenti delle Parti contraenti;
p) «Parte interpellata» designa la Parte del presente Accordo cui
è richiesto di fornire o che ha fornito le informazioni in risposta
ad una richiesta;
q) «Parte richiedente» designa la Parte del presente Accordo che
presenta una richiesta di informazioni o che ha ricevuto le
informazioni dalla parte interpellata;
r) «imposta» designa le imposte cui si applica il presente
Accordo.
2. Per l'applicazione del presente Accordo in qualunque momento da
parte di una Parte contraente, le espressioni ivi non definite, a
meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione, hanno
il significato che ad esse è attribuito in quel momento dalla
legislazione di detta Parte contraente, prevalendo ogni significato
ad esse attribuito ai sensi della legislazione fiscale applicabile in
questa Parte contraente sul significato attribuito alle stesse
espressioni ai sensi di altre leggi di detta Parte contraente.

Art. 5.
Scambio di informazioni su richiesta

1. L'autorità competente di una Parte interpellata provvede a
fornire su richiesta scritta della Parte richiedente le informazioni
per le finalità indicate all'articolo 1. Dette informazioni sono
scambiate indipendentemente dal fatto che il comportamento in esame
costituisca o meno un reato ai sensi della legislazione della Parte
interpellata nel caso in cui detto comportamento sia stato posto in
essere nel territorio della Parte interpellata.
2. Se le informazioni in possesso dell'autorità competente della
Parte interpellata non sono sufficienti a soddisfare la richiesta di
informazioni, la Parte interpellata utilizza tutte le misure
appropriate per la raccolta delle informazioni al fine di fornire
alla Parte richiedente le informazioni richieste, nonostante la Parte
interpellata non abbia necessità di dette informazioni ai fini della
propria imposizione.
3. Se specificamente richiesto dall'autorità competente della
Parte richiedente, l'autorità competente della Parte interpellata
fornisce le informazioni in base al presente articolo nella misura
prevista dal proprio diritto interno, sotto forma di deposizioni di
testimoni e di copie autentiche di documenti originali.
4. Ciascuna Parte contraente assicura che le proprie autorità
competenti per le finalità del presente Accordo, abbiano l'autorità
di ottenere e fornire su richiesta:
a) informazioni in possesso di banche, di altri istituti
finanziari e di qualsiasi persona, inclusi intestatari e fiduciari,
che opera in qualità di agente o fiduciario;
b) informazioni riguardanti la proprietà nominale ed effettiva
di società di capitali, società di persone, trust, fondazioni,
«Anstalten» e altre persone, comprese, nei limiti previsti
dall'articolo 2, le informazioni relative alla proprietà su tutte
queste persone in una catena della proprietà; nel caso dei trust, le
informazioni su costituenti, fiduciari, beneficiari e guardiani; e,
nel caso delle fondazioni, le informazioni su soci fondatori,
componenti del consiglio della fondazione e beneficiari.
5. Nonostante i paragrafi precedenti, il presente Accordo non crea
un obbligo per le Parti contraenti di ottenere o fornire informazioni
sulla proprietà con riferimento alle società quotate in Borsa o ai
piani o ai fondi d'investimento collettivo pubblici, a condizione che
dette informazioni possano essere ottenute senza eccessive
difficoltà.
6. L'autorità competente della Parte richiedente fornisce le
seguenti informazioni all'autorità competente della Parte
interpellata quando effettua una richiesta di informazioni ai sensi
dell'Accordo per dimostrare che le informazioni sono presumibilmente
rilevanti per la richiesta:
a) l'identità della persona sottoposta a verifica o indagine;
b) il periodo per il quale sono richieste le informazioni;
c) la natura ed il tipo delle informazioni richieste, compresa
una descrizione della prova specifica ricercata e la forma in cui la
Parte richiedente desidera ricevere le informazioni;
d) la finalità fiscale per la quale si richiedono le
informazioni e le ragioni per cui si ritiene che le informazioni
richieste siano rilevanti per l'amministrazione o l'applicazione
della legislazione interna della parte richiedente;
e) i fondati motivi per cui si ritiene che le informazioni
richieste siano presenti nel territorio della parte interpellata o
siano in possesso o sotto il controllo di una persona nella
giurisdizione della Parte interpellata;
f) se conosciuti, il nome e l'indirizzo delle persone che si
ritiene siano in possesso o abbiano il controllo delle informazioni
richieste;
g) una dichiarazione attestante che la richiesta è conforme al
presente Accordo nonchè alla legislazione e alle prassi
amministrative della Parte richiedente e che, qualora le informazioni
richieste rientrassero nella giurisdizione della Parte richiedente,
l'autorità competente di quest'ultima potrebbe acquisire dette
informazioni ai sensi della legislazione della Parte richiedente o
nel corso della sua normale prassi amministrativa;
h) una dichiarazione che la Parte richiedente ha esaurito tutti i
mezzi a disposizione nel proprio territorio per acquisire le
informazioni, ad eccezione di quelli che comporterebbero eccessive
difficoltà.
7. L'autorità competente della Parte interpellata deve inoltrare
le informazioni richieste nel più breve tempo possibile
all'autorità competente della Parte richiedente. Per garantire una
sollecita risposta, l'autorità competente della Parte interpellata
deve:
a) confermare per iscritto all'autorità competente della Parte
richiedente di aver ricevuto la richiesta e comunicare all'autorità
competente della Parte richiedente eventuali incompletezze nella
richiesta entro sessanta giorni dal ricevimento della stessa; e
b) qualora l'autorità competente della Parte interpellata non è
stata in grado di ottenere e fornire le informazioni entro novanta
giorni dal ricevimento della richiesta, incluso il caso in cui
incontri ostacoli nel fornire le informazioni, o qualora l'autorità
competente della parte interpellata rifiuti di fornire le
informazioni, essa deve immediatamente informare l'autorità
competente della Parte richiedente, spiegando le ragioni della
propria impossibilità, la natura degli ostacoli o le ragioni del
proprio rifiuto.

Art. 6.
Verifiche fiscali all'estero

1. La Parte interpellata può consentire che rappresentanti
dell'autorità competente della Parte richiedente entrino nel
territorio della Parte interpellata in relazione ad una richiesta di
informazioni per interrogare persone ed esaminare documenti, previo
consenso scritto delle persone interessate. L'autorità competente
della Parte richiedente deve notificare all'autorità competente
della Parte interpellata l'ora e il luogo dell'incontro desiderato
con le persone interessate.
2. Su richiesta dell'autorità competente della Parte richiedente,
l'autorità competente della Parte interpellata può consentire che
rappresentanti dell'autorità competente della Parte richiedente
siano presenti durante la fase appropriata di una verifica fiscale
nel territorio della Parte interpellata.
3. Se la richiesta di cui al paragrafo 2 viene accettata, l'autorità
competente della Parte interpellata che effettua la verifica deve,
nel più breve tempo possibile, notificare all'autorità competente
della Parte richiedente l'ora e il luogo della verifica, l'autorità
o il funzionario designato ad effettuare la verifica e le procedure e
le condizioni richieste dalla Parte interpellata per l'effettuazione
della verifica. Tutte le decisioni relative all'effettuazione della
verifica fiscale sono prese dalla Parte interpellata che conduce la
verifica.

Art. 7.
Possibilità di rifiutare una richiesta

1. L'autorità competente della Parte interpellata può rifiutare
di prestare la propria assistenza se:
a) la richiesta non è conforme al presente Accordo;
b) la Parte richiedente non ha esaurito tutti i mezzi a
disposizione nel proprio territorio per acquisire le informazioni, ad
eccezione di quelli che comporterebbero eccessive difficoltà; oppure
c) la divulgazione delle informazioni richieste è contraria
all'ordine pubblico della Parte interpellata.
Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte
contraente obbligo di fornire informazioni che potrebbero rivelare un
segreto commerciale, industriale, professionale o un processo
commerciale. Le informazioni di cui al paragrafo 4 dell'art. 5 non
costituiscono un siffatto segreto o processo per il solo fatto che
soddisfano i criteri del suddetto paragrafo.
3. Le disposizioni del presente Accordo non impongono ad una Parte
contraente l'obbligo di ottenere o fornire informazioni che
potrebbero rivelare comunicazioni riservate tra un cliente e un
procuratore legale, un avvocato o altro rappresentante legale
riconosciuto qualora tali comunicazioni siano:
a) fornite al fine di chiedere o fornire consulenza legale o
b) fornite per essere utilizzate in procedimenti giudiziari
esistenti o previsti.
4. Una richiesta di informazioni non può essere rifiutata a motivo
del fatto che il credito d'imposta da cui si origina la richiesta è
oggetto di controversia.
5. La Parte interpellata non è obbligata ad acquisire e fornire
informazioni che, nel caso in cui le informazioni richieste
rientrassero nella giurisdizione della Parte richiedente, detta Parte
non potrebbe ottenere in base alla propria legislazione o alla
propria normale prassi amministrativa.
6. La Parte interpellata può rifiutare una richiesta di
informazioni se le informazioni sono richieste dalla Parte
richiedente per l'amministrazione o l'applicazione di una
disposizione della legislazione tributaria della Parte richiedente, o
di qualunque obbligo ad essa relativo, che comporti una
discriminazione ai danni di un nazionale o di un cittadino della
Parte interpellata rispetto ad un nazionale o a un cittadino della
Parte richiedente nelle stesse circostanze.

Art. 8.
Riservatezza

1. Tutte le informazioni fornite e ricevute dalle autorità
competenti delle Parti contraenti sono tenute riservate e sono
comunicate soltanto alle persone o autorità (ivi compresi tribunali
e organi amministrativi) che trattano ufficialmente le finalità
specificate nell'articolo 1 e sono utilizzate da dette persone o
autorità soltanto per tali finalità, comprese le decisioni di
ricorsi, o per il controllo delle finalità precedenti. Per tali
finalità le informazioni possono essere utilizzate nel corso di
udienze pubbliche o nei giudizi.
2. Le informazioni non possono essere usate per finalità diverse
da quelle indicate all'articolo 1 se non previo esplicito consenso
scritto dell'autorità competente della Parte interpellata.
3. Le informazioni fornite ad una Parte richiedente non possono
essere comunicate a nessuna altra giurisdizione.

Art. 9.
Costi amministrativi

A meno che diversamente convenuto dalle autorità competenti delle
Parti, i costi ordinari sostenuti per fornire l'assistenza sono a
carico della Parte interpellala ed i costi straordinari per fornire
l'assistenza (compresi i costi per consulenti esterni in relazione a
liti o altro necessari per soddisfare la richiesta di informazioni)
sono a carico della Parte richiedente. Le rispettive autorità
competenti si consulteranno occasionalmente con riguardo al presente
articolo, ed in particolare l'autorità competente della Parte
interpellata consulterà preventivamente l'autorità competente della
Parte richiedente qualora si preveda che i costi per fornire le
informazioni in relazione ad una specifica richiesta siano
straordinari.
I «costi straordinari» non comprendono le normali spese
amministrative e le spese generali sostenute dalla Parte interpellata
per esaminare e rispondere alle richieste di informazioni inviate
dalla Parte richiedente.

Art. 10.
Disposizioni legislative di attuazione

Le Parti contraenti adottano la legislazione necessaria per
ottemperare e dare applicazione ai termini dell'Accordo.

Art. 11.
Procedura amichevole

1. Qualora sorgano difficoltà o dubbi tra le Parti contraenti
circa l'applicazione o l'interpretazione del presente Accordo, le
autorità competenti fanno del loro meglio per risolvere la questione
di comune accordo.
2. Oltre agli accordi di cui al paragrafo 1, le autorità
competenti delle Parti contraenti possono concordare le procedure da
utilizzare ai sensi degli articoli 5 e 6.
3. Le autorità competenti delle Parti contraenti possono
comunicare direttamente tra di loro al fine di pervenire ad un
accordo ai sensi del presente Accordo.
4. Le Parti contraenti possono concordare anche altre modalità di
risoluzione delle controversie.

Art. 12.
Entrata in vigore

1. Il presente Accordo è soggetto a ratifica, accettazione o
approvazione delle Parti contraenti, in conformità con le rispettive
legislazioni. Gli strumenti di ratifica, accettazione o approvazione
sono scambiati non appena possibile.
2. Ciascuna delle Parti contraenti notificherà all'altra per
iscritto il completamento delle procedure interne necessarie
all'entrata in vigore del presente Accordo. L'Accordo entrerà in
vigore alla data dell'ultima notifica e a partire da tale data avrà
effetto:
a) con riferimento ai reati tributari, a partire da tale data; e
b) con riferimento a tutte le altre questioni di cui all'art. 1
per i periodi d'imposta che iniziano in tale data, o successivamente
ad essa o, in mancanza di un periodo d'imposta, per tutti gli oneri
fiscali che si originano in tale data o successivamente ad essa.

Art. 13.
Denuncia

1. Il presente Accordo resterà in vigore fino alla denuncia di una
delle Parti contraenti.
2. Ciascuna Parte contraente può denunciare l'Accordo
notificandone la cessazione per iscritto per via diplomatica o
tramite lettera all'autorità competente dell'altra Parte contraente.
3. Detta denuncia ha effetto a partire dal primo giorno del mese
successivo alla scadenza di un periodo di sei mesi dalla data di
ricevimento della notifica di cessazione da parte dell'altra Parte
contraente.
4. In caso di denuncia dell'Accordo le Parti contraenti rimangono
vincolate dalle disposizioni dell'articolo 8 con riferimento a tutte
le informazioni acquisite ai sensi del presente Accordo. Tutte le
richieste ricevute fino alla data effettiva della denuncia
dell'Accordo saranno trattate in conformità alle disposizioni
dell'Accordo stesso.
In fede di che, i sottoscritti, debitamente autorizzati a farlo
dalle rispettive Parti contraenti, hanno firmato il presente Accordo.
Fatto a Londra il 23 aprile 2012, in duplice esemplare, ciascuna
nelle lingue italiana ed inglese, entrambi i testi facenti egualmente
fede.

Parte di provvedimento in formato grafico