Serie Generale n. 164 del 16-7-1998
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'INDUSTRIA, DEL COMMERCIO E DELL'ARTIGIANATO
MINISTERO DELL'INDUSTRIA, DEL COMMERCIO E DELL'ARTIGIANATO
DECRETO 27 marzo 1998, n. 235
Regolamento recante le modalita' e le procedure per l'attuazione di misure fiscali a sostegno dell'innovazione nelle imprese industriali. (GU Serie Generale n.164 del 16-07-1998)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 31-7-1998

IL MINISTRO DELL'INDUSTRIA
DEL COMMERCIO E DELL'ARTIGIANATO
di concerto con
IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il decreto-legge 12 ottobre 1992, n. 415, convertito, con
modificazioni, in legge 19 dicembre 1992, n. 488, recante modifiche
alla legge 1 marzo 1986, n. 64, in tema di disciplina organica
dell'intervento straordinario nel Mezzogiorno;
Visto il decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, in legge 22 marzo 1995, n. 85, recante misure urgenti
per il risanamento della finanza pubblica e per l'occupazione nelle
aree depresse, ed in particolare, l'articolo 9, comma 3, che prevede
meccanismi e procedure per l'automatica applicazione dei benefici
nelle aree depresse;
Visto il decreto-legge 23 giugno 1995, n. 244, convertito, con
modificazioni, in legge 8 agosto 1995, n. 341;
Visto il decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con
modificazioni, in legge 28 maggio 1997, n. 140 ed, in particolare,
l'articolo 13, come modificato dall'articolo 17, comma 1, della legge
7 agosto 1997, n. 266, che prevede misure fiscali a sostegno
dell'innovazione nelle imprese industriali, nonchè, al comma 4, la
potestà regolamentare del Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato, di concerto con il Ministro delle finanze, sentito
il Ministro dell'università e della ricerca scientifica e
tecnologica, in ordine alle relative modalità di attuazione;
Vista la disciplina comunitaria degli aiuti di Stato alle piccole e
medie imprese, n. 96/C 213/04, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale
delle Comunità europee del 23 luglio 1996, n. C 213/4;
Visto l'articolo 17, commi 3 e 4, della legge 23 agosto 1988, n.
400;
Sentito il parere del Ministro dell'università e della ricerca
scientifica e tecnologica;
Udito il parere del Consiglio di Stato, espresso dalla sezione
consultiva per gli atti normativi nell'adunanza del 9 febbraio 1998;
Vista la comunicazione al Presidente del Consiglio dei Ministri
(nota n. 900107 del 10 marzo 1998);
A d o t t a
il seguente regolamento:
Art. 1.
Imprese beneficiarie
1. Le agevolazioni di cui all'articolo 13 del decreto-legge 28
marzo 1997, n. 79, convertito, con modificazioni, in legge 28 maggio
1997, n. 140, come modificato ulteriormente dall'articolo 17, comma
1, della legge 7 agosto 1997, n. 266, sono concesse in favore delle
imprese che, alla data di sottoscrizione della dichiarazionedomanda
di cui all'articolo 5, comma 1, del presente regolamento, risultino
iscritte presso l'INPS sotto il ramo "industria".
2. Ai fini della determinazione della misura di aiuto concedibile,
è definita piccola e media impresa quella che risponde ai requisiti
fissati, sulla base della disciplina dell'Unione europea per gli
aiuti di Stato alle piccole e medie imprese con decreto del Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato.
3. Sono escluse dalle agevolazioni le imprese che alla data di
sottoscrizione della dichiarazionedomanda di cui all'articolo 5,
comma 1, sono sottoposte a procedure concorsuali, ivi inclusa
l'amministrazione controllata.
Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato è stato redatto
ai sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della
Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della
Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre
l985, n. 1092, al solo fine di facilitare la lettura
delle disposizioni di legge alle quali è operato il
rinvio. Restano invariati il valore e l'efficacia degli
atti legislativi qui trascritti.

Art. 2.
Attività e costi ammissibili
1. In conformità alla disciplina comunitaria degli aiuti di Stato
alle imprese per le attività di ricerca e sviluppo, le agevolazioni
di cui al presente regolamento sono concesse per le attività di
ricerca industriale e di sviluppo, purchè non commissionate da
terzi, rivolte rispettivamente:
a) all'acquisizione di nuove conoscenze finalizzate alla messa a
punto di nuovi prodotti, processi produttivi o servizi, ovvero al
notevole miglioramento di prodotti e processi produttivi esistenti;
b) alla concretizzazione delle conoscenze di cui alla lettera a),
mediante le fasi di progettazione e realizzazione di progetti pilota
e dimostrativi, nonchè di prototipi non commercializzabili,
finalizzate a nuovi prodotti, processi o servizi ovvero ad apportare
modifiche sostanziali a prodotti, linee di produzione e processi
produttivi purchè tali interventi comportino sensibili miglioramenti
delle tecnologie esistenti.
2. Sono ammessi alle agevolazioni i seguenti costi, sostenuti per
lo svolgimento delle attività di cui al comma 1 nell'esercizio
precedente a quello di presentazione della dichiarazionedomanda di
cui all'articolo 5, comma 1, e imputati al relativo conto economico
in conformità a quanto indicato nella relazione di cui all'articolo
2428 del codice civile:
a) costi per il personale impiegato;
b) costi per strumentazioni ed attrezzature;
c) costi per servizi di consulenza tecnologica e per acquisizione
di conoscenze.
3. Sono altresì ammessi alle agevolazioni gli oneri per le spese
generali quantificati forfettariamente nella misura del 40 per cento
del costo del personale di cui alla lettera a) del comma 2.
4. I costi di cui al comma 2, lettere a), b) e c), sono ammissibili
nella misura dedotta nell'esercizio secondo quanto previsto dal testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. I costi di cui alle
predette lettere b) e c) sono altresì ammissibili qualora riferiti a
beni nuovi e servizi acquisiti a decorrere dal 1 gennaio 1997, anche
tramite leasing, ed effettivamente utilizzati per le attività di cui
al comma 1 nell'esercizio precedente a quello di presentazione della
dichiarazionedomanda di cui al successivo articolo 5, comma 1.
5. I beni e i servizi di cui alle lettere b) e c) del comma 2
s'intendono acquisiti qualora:
a) per i beni di cui alla lettera b), il relativo costo sia stato
interamente fatturato all'impresa acquirente, ovvero alla società di
leasing, e i beni siano stati consegnati ed installati presso
l'impresa richiedente l'agevolazione;
b) per i servizi di cui alla lettera c), le prestazioni oggetto
della consulenza siano state fatturate ed ultimate.
6. Qualora i beni acquisiti siano alienati successivamente
all'avvenuto utilizzo degli stessi per le attività di cui al comma
1, l'impresa beneficiaria conserva con le modalità di cui
all'articolo 5, comma 2, e per il periodo ivi previsto la
documentazione comprovante la data della cessione e gli estremi
identificativi del bene ceduto.
7. Le imprese esonerate dalla tenuta della contabilità ordinaria o
dalla redazione del bilancio desumono i costi di cui al comma 2 dalla
dichiarazione dei redditi riferita all'esercizio precedente a quello
di presentazione della dichiarazionedomanda di cui all'articolo 5.

Art. 3.
Misura dell'agevolazione
1. In conformità alla disciplina comunitaria degli aiuti di Stato
alle imprese per le attività di ricerca e sviluppo, la misura
dell'agevolazione è determinata in funzione delle dimensioni
dell'impresa richiedente nonchè dell'ubicazione delle unità locali
presso le quali vengono condotte le attività di cui all'articolo 2,
comma 1, sulla base delle seguenti misure percentuali da applicare ai
costi sostenuti secondo i criteri di ammissibilità di cui
all'articolo 2, commi 2, 3 e 4:
a) per le piccole imprese, 30 per cento nelle aree di cui
all'articolo 92, paragrafo 3, lettera a) del trattato di Roma; 25 per
cento nelle aree di cui all'articolo 92, paragrafo 3, lettera c) del
trattato di Roma; 20 per cento nelle restanti aree;
b) per le medie imprese, 25 per cento nelle aree di cui
all'articolo 92, paragrafo 3, lettera a) del trattato di Roma; 20 per
cento nelle aree di cui all'articolo 92, paragrafo 3, lettera c) del
trattato di Roma; 15 per cento nelle restanti aree;
c) per le grandi imprese, 20 per cento nelle aree di cui
all'articolo 92, paragrafo 3, lettera a) del trattato di Roma; 15 per
cento nelle aree di cui all'articolo 92, paragrafo 3, lettera c) del
trattato di Roma; 10 per cento nelle restanti aree.
2. A decorrere dalle dichiarazionidomande riferite al terzo periodo
d'imposta successivo a quello di entrata in vigore del presente
regolamento, è altresì riconosciuta, in aggiunta alle misure
agevolative di cui al comma 1, un'agevolazione, pari al 20 per cento
delle aliquote percentuali di cui al medesimo comma 1, commisurata
agli incrementi dei costi di cui all'articolo 2, comma 2, rispetto
alla media degli analoghi costi sostenuti nei tre periodi d'imposta
antecedenti l'esercizio cui la dichiarazione si riferisce ed imputati
al conto economico, nei medesimi esercizi, secondo quanto previsto
dal citato articolo 2, comma 2. Ai fini del presente comma le imprese
di cui all'articolo 2, comma 7, presentano, con riferimento agli
esercizi per i quali non sia stata presentata la
dichiarazionedomanda, apposita certificazione sottoscritta da un
revisore o professionista tra quelli indicati al comma 1, lettera a),
dell'articolo 5, attestante i costi sostenuti nei predetti esercizi.
3. Le agevolazioni di cui al presente regolamento non sono
cumulabili con altre agevolazioni previste per attività di ricerca
industriale e di sviluppo da norme statali, regionali o comunitarie o
comunque concesse da enti ed istituzioni pubblici.
4. Le agevolazioni concesse ad una singola impresa non possono
superare lo 0,5 per cento dello stanziamento disponibile in ciascun
esercizio, fermi restando, in ogni caso, i limiti previsti dalla
disciplina comunitaria degli aiuti di Stato per le attività di
ricerca e sviluppo. La concessione delle agevolazioni alle imprese
appartenenti ai settori per i quali esistono particolari limitazioni
da parte dell'Unione europea è subordinata all'acquisizione del
parere positivo della Commissione delle Comunità europee, cui
vengono notificate le istanze ai sensi dei correnti obblighi
comunitari.

Art. 4.
Convenzione per la gestione degli interventi
1. Gli adempimenti tecnici ed amministrativi preordinati alla
concessione delle agevolazioni, nonchè i successivi adempimenti per
il controllo di cui all'articolo 7, comma 1, sono affidati ad una
società od ente prescelto, sulla base delle condizioni offerte e
della disponibilità di una struttura tecnicoorganizzativa adeguata
alla prestazione del servizio, ai sensi del decreto legislativo 17
marzo 1995, n. 157.
2. Con apposita convenzione stipulata tra il Ministero
dell'industria, del commercio e dell'artigianato ed il soggetto
prescelto con le modalità di cui al comma 1, di seguito denominato
"concessionario", sono regolamentati i reciproci rapporti, nonchè le
modalità di corresponsione del compenso e del rimborso spettanti, i
cui oneri sono posti a carico delle risorse stanziate sul fondo di
cui all'articolo 14 della legge 17 febbraio 1982, n. 46, per
l'attuazione degli interventi di cui al presente regolamento.

Art. 5.
Procedure per la concessione delle agevolazioni
1. Ai fini della concessione delle agevolazioni l'impresa
interessata trasmette al concessionario per il successivo inoltro al
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato:
a) una dichiarazionedomanda sottoscritta dal legale rappresentante
e dal responsabile aziendale delle attività di ricerca e sviluppo,
controfirmata dal presidente del collegio sindacale ovvero, in
mancanza del collegio sindacale, da un revisore dei conti o da un
professionista iscritto all'albo dei dottori commercialisti od a
quello dei ragionieri e periti commerciali od a quello dei consulenti
del lavoro, attestante la sussistenza delle condizioni per l'accesso
alle agevolazioni e le attività di cui all'articolo 2, comma 1,
svolte nell'esercizio precedente a quello di presentazione della
dichiarazionedomanda, con indicazione dei relativi obiettivi e dei
costi sostenuti da assumere per il calcolo dell'agevolazione
spettante ai sensi dell'articolo 2, commi 2 e 3, e dell'articolo 3,
comma 2;
b) una perizia giurata di un professionista competente nella
materia, iscritto al relativo albo professionale, attestante
l'inerenza dei costi sostenuti alle attività indicate nella
dichiarazione di cui alla lettera a) del presente comma e la loro
congruità, nonchè la conformità delle attività svolte e dei costi
sostenuti a quanto previsto dal presente regolamento.
2. Il Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato con
proprio decreto definisce le informazioni e le documentazioni
ulteriori da allegare alla dichiarazionedomanda, ivi incluse quelle
che le imprese beneficiarie sono obbligate a conservare in azienda,
ai fini dell'attività ispettiva per cinque esercizi successivi a
quello della dichiarazionedomanda, individuando altresì il
concessionario responsabile delle attività istruttorie. Con lo
stesso decreto è fissata la decorrenza del termine per la
presentazione della dichiarazionedomanda e lo schema da utilizzare
obbligatoriamente per l'accesso alle agevolazioni.
3. Il concessionario provvede a:
a) accertare la completezza e la regolarità formale delle
dichiarazionidomande presentate;
b) acquisire, ove prevista, la certificazione antimafia;
c) trasmettere al Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato l'elenco dei soggetti ammissibili alle agevolazioni,
tenuto conto dell'ordine cronologico di presentazione delle
dichiarazioni e delle risorse disponibili.
4. Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
sulla base delle informazioni trasmesse dal concessionario, entro
trenta giorni dalla presentazione della domanda e fatti salvi, in
ogni caso, i maggiori termini connessi all'acquisizione della
certificazione antimafia, comunica al richiedente il riconoscimento
del diritto al beneficio.
5. Qualora sulla base delle indicazioni trasmesse dal
concessionario la dichiarazionedomanda sia carente di uno degli
elementi previsti dal decreto di cui al comma 2 ovvero non
rispondente allo schema allegato allo stesso, il Ministero
dell'industria, del commercio e dell'artigianato comunica
all'impresa, entro il termine di trenta giorni dalla presentazione
della dichiarazionedomanda e comunque rispettando l'ordine di
presentazione delle dichiarazionidomande, l'eventuale diniego
dell'agevolazione ovvero, ove possibile, l'invito a sanare la
dichiarazionedomanda risultata incompleta o inesatta; in tal caso, è
assunta come data di presentazione quella in cui l'istanza stessa
viene regolarizzata.
6. Contestualmente all'avvenuto esaurimento delle risorse
disponibili, il Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato, dispone la chiusura del termine di presentazione
della dichiarazione tramite apposito decreto pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana; le dichiarazioni
eventualmente inoltrate successivamente alla data indicata dal
predetto decreto sono restituite al richiedente.
7. Qualora le risorse residue disponibili non siano sufficienti
alla concessione delle agevolazioni secondo gli importi spettanti in
favore dell'ultima impresa ammissibile l'agevolazione è disposta
proquota fino ad esaurimento delle predette risorse residue tra le
domande aventi stessa data di presentazione.

Art. 6.
Fruizione dell'agevolazione
1. L'agevolazione concessa è utilizzata, anche antecedentemente ai
controlli di cui all'articolo 7, per il pagamento delle imposte che
affluiscono al conto fiscale previsto dalla legge 30 dicembre 1991,
n. 413, ivi incluse quelle dovute in qualità di sostituto di
imposta, portando in detrazione dai versamenti da effettuare
l'importo dell'agevolazione concessa. A tal fine si applicano le
disposizioni di cui al decreto del Ministro delle finanze 24 gennaio
1996, n. 90 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana n. 49 del 28 febbraio 1996), intendendosi la comunicazione
di cui all'articolo 5 del presente regolamento equiparata, quanto
agli effetti, all'atto di liquidazione previsto dal predetto decreto.
2. L'agevolazione di cui al precedente comma 1 non costituisce
corrispettivo ai sensi dell'articolo 13, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.

Art. 7.
Controlli e revoche
1. Il concessionario, successivamente alla concessione delle
agevolazioni, accerta la sussistenza delle condizioni di accesso alle
agevolazioni sulla base della dichiarazionedomanda dell'impresa
beneficiaria e della documentazione allegata, anche avvalendosi degli
esperti iscritti negli albi istituiti presso il Ministero
dell'università e della ricerca scientifica e tecnologica.
L'eventuale esito negativo dei predetti accertamenti è comunicato
all'impresa dal Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato entro centoventi giorni dal provvedimento di
concessione. Decorso tale termine, in assenza di comunicazione
contraria, gli accertamenti si intendono positivamente effettuati,
fatta salva la revoca ai sensi del comma 3, qualora dalle ispezioni
effettuate ai sensi del comma 2 risulti che la mancanza delle
condizioni di accesso alle agevolazioni era dovuta a dolo o a colpa
grave dell'impresa.
2. Il Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
può disporre in qualsiasi momento ispezioni a campione presso le
imprese beneficiarie delle agevolazioni. La convenzione di cui
all'articolo 4 prevede che, qualora risulti la mancanza delle
condizioni di accesso alle agevolazioni non comunicata al Ministero
entro il termine di cui al comma 1, fatti salvi i casi di dolo o
colpa grave di cui al comma 1, il concessionario sia tenuto al
pagamento di una penale la cui misura è definita nel bando di gara
per la convenzione stessa in relazione all'entità degli importi
indebitamente fruiti, fatto salvo il risarcimento degli eventuali
ulteriori danni.
3. Nei casi di revoca delle agevolazioni, si applicano le
disposizioni di cui ai commi 2, 3 e 5 dell'articolo 13 della legge 5
ottobre 1991, n. 317. Le somme restituite, a seguito di revoca, sono
versate in apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato
per essere riassegnate al fondo di cui all'articolo 14 della legge 17
febbraio 1982, n. 46, per l'attuazione degli interventi di cui al
presente regolamento.
4. Con decreto del Ministro dell'università e della ricerca
scientifica e tecnologica, di concerto con il Ministro
dell'industria, del commercio e dell'artigianato, sono determinate le
informazioni sull'attività di cui al presente regolamento che il
concessionario, in forma sintetica, deve trasmettere anche ai fini di
monitoraggio all'Anagrafe nazionale delle ricerche, istituita presso
il Ministero dell'università e della ricerca scientifica e
tecnologica, nonchè al Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Roma, 27 marzo 1998
Il Ministro dell'industria
del commercio e dell'artigianato
Bersani
Il Ministro delle finanze
Visco
Visto, il Guardasigilli: Flick
Registrato alla Corte dei conti il 25 giugno 1998
Registro n. 1 Industria, commercio e artigianato, foglio n. 169