3a Serie Speciale - Regioni n. 45 del 13-11-1999
REGIONE TOSCANA
REGIONE TOSCANA
LEGGE REGIONALE 1 luglio 1999, n. 37
Disposizioni in materia di sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie e modificazioni alle leggi regionali n. 54/1980 e n. 60/1996 (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.45 del 13-11-1999)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale della Regione Toscana n. 20
del 9 luglio 1999)

IL CONSIGLIO REGIONALE
Ha approvato

IL PRESIDENTE DELLA GIUNTA REGIONALE
Promulga
la seguente legge:

Art. 1.
Oggetto e ambito di applicazione

1. La presente legge regionale disciplina le procedure di
applicazione da parte della Regione Toscana e degli enti locali, per
le funzioni ad esse delegate o attribuite, delle sanzioni
amministrative previste per la violazione di norme tributarie.
2. Per tutto quanto non espressamente disciplinato si osservano le
disposizioni ed i principi contenuti nei decreti legislativi 18
dicembre 1997, nn. 471, 472 e 473 in materia di sanzioni
amministrative tributarie.

Art. 2.
Modalità di irrogazione

1. Le sanzioni di cui alla presente legge sono irrogate con atto
contestuale all'avviso di accertamento o di rettifica emesso dal
dirigente regionale competente.

Art. 3.
Ritardati od omessi versamenti - Ravvedimento

1. Fatto salvo quanto espressamente previsto negli articoli
seguenti per i singoli tributi, chi non esegue, in tutto o in parte,
i versamenti dovuti è soggetto al pagamento di una sanzione
amministrativa pari al 30% dell'importo non versato o versato oltre
la scadenza.
2. La sanzione è ridotta, semprechè la violazione non sia già
stata constatata dagli organi competenti o non siano iniziate
attività amministrative di accertamento:
a) ad 1/8 nei casi di mancato pagamento totale o parziale di un
tributo se esso viene eseguito nel termine di trenta giorni dalla
data della omissione;
b) ad 1/6 nel caso di mancato pagamento totale o parziale di un
tributo se la regolarizzazione avviene entro un anno dalla omissione.
3. Il pagamento della sanzione ridotta deve essere eseguito
contestualmente al versamento del tributo o della differenza dovuti,
unitamente al pagamento degli interessi moratori calcolati al tasso
legale in relazione ai giorni di ritardato pagamento.

Art. 4.
Riscossione coattiva delle sanzioni

1. I procedimenti di riscossione coattiva delle sanzioni mediante
iscrizione a ruolo sono disciplinati dalle disposizioni di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43, e
successive modifiche ed integrazioni.

Art. 5.
Rateizzazione

1. Su richiesta dell'interessato in condizioni economiche
disagiate, il dirigente regionale competente può eccezionalmente
disporre il pagamento in rate mensili comprensive degli interessi
calcolati al tasso legale. Il numero delle rate non può essere
superiore a trenta.
2. Le modalità di concessione della rateizzazione ed i criteri per
la definizione del numero delle rate in riferimento all'importo della
sanzione, sono stabilite con deliberazione della giunta regionale da
adottarsi nel termine di trenta giorni dall'entrata in vigore della
presente legge.
3. Il debitore ammesso al pagamento rateizzato il quale non
provveda alla corresponsione anche di una sola rata alla scadenza
stabilita, decade dal beneficio e deve estinguere il debito residuo
entro trenta giorni dalla scadenza della rata non adempiuta.

Art. 6.
Decadenza e prescrizione

1. L'atto di accertamento delle violazioni alle norme tributarie
deve essere notificato al destinatario entro il 31 dicembre del terzo
anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione.
2. Se la notificazione è stata effettuata, nei termini di cui al
comma 1, ad almeno uno degli autori dell'infrazione o dei soggetti
obbligati in solido, il termine è prorogato di un anno.
3. Il diritto alla riscossione della sanzione irrogata si prescrive
nel termine di cinque anni. L'impugnazione del provvedimento di
irrogazione interrompe la prescrizione che non corre fino alla
definizione del procedimento.

Art. 7.
R i m b o r s i

1. Il contribuente può chiedere la restituzione di somme per
tributi o sanzioni amministrative erroneamente corrisposte entro il
termine di tre anni decorrenti dalla data del pagamento.
2. Non si procede al rimborso di somme di importo pari o inferiore
a L. 5.000 ovvero a 2,58 euro.
3. Il contribuente, per il tributo indebitamente corrisposto, ha
diritto agli interessi calcolati al tasso moratorio per semestri
compiuti, escluso il primo, compresi tra la data della presentazione
della istanza e la data del relativo provvedimento dirigenziale di
rimborso.

Art. 8.
Disposizioni applicabili

1. Le procedure di accertamento, di irrogazione, di recupero e
rimborso delle sanzioni in materia di tasse automobilistiche sono
disciplinati dal titolo I della presente legge.

Art. 9.
R i c o r s i

1. Nel termine di sessanta giorni dalla notifica, avverso l'atto
contestuale di accertamento ed irrogazione delle sanzioni è ammesso
ricorso amministrativo in alternativa all'azione avanti l'autorità
giudiziaria ordinaria, che può comunque essere adita anche dopo la
decisione amministrativa e dentro centottanta giorni dalla sua
notificazione.
2. Il ricorso amministrativo è proposto al dirigente regionale che
ha emanato il provvedimento.

Art. 10.
Modifiche all'art. 6 della legge regionale n. 54/1980

1. L'art. 6 della legge regionale 15 maggio 1980, n. 54, è così
sostituito:
"Art. 6 (Sanzioni). - 1. Chi esercita un'attività per la quale è
necessario un atto soggetto a tassa sulle concessioni regionali senza
aver ottenuto l'atto e senza aver assolto la relativa tassa, è
punito con la sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento della
tassa medesima e, in ogni caso, non inferiore a lire duecentomila,
oltre al pagamento della tassa dovuta.
2. Nell'ipotesi di cui al comma l è ammessa la definizione
agevolata e la corrispondente riduzione delle sanzioni previste negli
articoli 16, comma 3, e 17, comma 2, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, mediante il pagamento di 1/4 della sanzione
entro sessanta giorni dalla notifica dell'avviso di accertamento.
3. Il pubblico ufficiale che emette atti soggetti a tassa sulle
concessioni regionali senza che sia stato effettuato il pagamento del
tributo, è punito con la sanzione amministrativa da lire
duecentomila a lire un milione ed è tenuto al pagamento del tributo
medesimo salvo regresso.
4. Chi non provvede al versamento della tassa alla prescritta
scadenza è soggetto, oltre al pagamento dell'importo della stessa,
alla sanzione pari al 30% della tassa non versata o tardivamente
versata.
5. La sanzione è ridotta:
a) ad 1/8 nei casi di mancato pagamento totale o parziale del
tributo se questo viene eseguito nel termine di trenta giorni dalla
data della omissione;
b) ad 1/6 nel caso di mancato pagamento totale o parziale del
tributo se questo viene eseguito entro il termine di un anno dalla
omissione.
6. Il pagamento della sanzione ridotta deve essere eseguito
contestualmente al versamento del tributo o della differenza dovuti,
unitamente agli interessi moratori calcolati al tasso legale in
relazione ai giorni di ritardato pagamento".

Art. 11.
Modifica all'art. 9 della legge regionale n. 54/1980

1. L'art. 9 della legge regionale 15 maggio 1980, n. 54, è
sostituito dal seguente:
"Art. 9 (Ricorsi amministrativi). - 1. Nel termine di sessanta
giorni dalla notifica dell'atto contestuale di accertamento e di
irrogazione delle sanzioni è ammesso ricorso amministrativo in
alternativa all'azione avanti l'autorità giudiziaria ordinaria, che
può comunque essere adita anche dopo la decisione amministrativa ed
entro centottanta giorni dalla sua notificazione.
2. Il ricorso amministrativo è proposto al dirigente regionale che
ha emanato il provvedimento".

Art. 12.
Modifica all'art. 11 della legge regionale n. 54/1980

1. L'art. 11 della legge regionale 15 maggio 1980, n. 54, è
sostituito dal seguente:
"Art. 11 (Decadenza e rimborsi). - 1. L'accertamento delle
violazioni alle norme della presente legge deve essere eseguito entro
il 31 dicembre del terzo anno successivo a quello in cui è avvenuta
la violazione, a pena di decadenza.
2. Il contribuente può chiedere al dirigente competente la
restituzione delle tasse sulle concessioni regionali erroneamente
pagate entro il termine di tre anni decorrenti dal giorno del
pagamento.
3. Non si procede alla restituzione di somme per tributi di importo
pari o inferiore alle L. 5.000, ovvero a 2,58 euro".

Art. 13.
Abrogazione

1. L'art. 10 della legge regionale 15 maggio 1980, n. 54, è
abrogato.

Art. 14.
Modifica all'art. 12 della legge regionale n. 60/1996

1. L'art. 12 della legge regionale 29 luglio 1996, n. 60, è
sostituito dal seguente:
"Art. 12 (Contestazione). - 1. La contestazione delle violazioni di
cui all'art. 11 è effettuata tramite avviso di accertamento e di
irrogazione, emesso dal dirigente della competente struttura
regionale di cui all'art. 7 comma 1, con l'invito a provvedere al
pagamento di quanto dovuto ai sensi delle lettere a) e b) del
successivo comma 2, entro sessanta giorni dalla data di ricevimento.
2. L'avviso è notificato all'interessato nelle forme di legge e
deve specificare:
a) l'importo del tributo evaso, l'ammontare degli interessi
moratori e delle spese del procedimento;
b) l'ammontare della sanzione amministrativa dovuta ai sensi
dell'art. 16, nonchè l'ammontare della sanzione di cui al comma 32
dell'art. 32 della legge 28 dicembre 1995, n. 549;
c) la facoltà, ove non si intenda procedere al pagamento, di
proporre ricorso avverso l'atto di irrogazione;
d) l'ufficio presso il quale il ricorso deve essere presentato
entro il termine di sessanta giorni dalla notifica e le relative
modalità;
e) la facoltà di ricorso alle commissioni tributarie ai sensi
dell'art. 3, comma 34, della legge n. 549 del 1995;
f) il nominativo del responsabile del procedimento.

Art. 15.
Abrogazione

1. L'art. 13 della legge regionale 29 luglio 1996, n. 60, è
abrogato.

Art. 16.
Modifica all'art. 5 della legge regionale n. 60/1996

1. L'art. 15 della legge regionale 29 luglio 1996, n. 60, è
sostituito dal seguente:
"Art. 15 (Riscossione coattiva - Iscrizione a ruolo). - 1. Oualora
il soggetto al quale è notificato l'avviso di accertamento e di
irrogazione non provvede a pagare in forma agevolata ai sensi del
comma 3 dell'art. 16, la Regione procede alla riscossione coattiva
dell'importo indicato nell'atto di irrogazione mediante iscrizione
nei ruoli esattoriali ai sensi degli articoli 68 e seguenti del
decreto del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43".

Art. 17.
Modifica all'art. 16 della legge regionale n. 60/1996

1. L'art. 16 della legge regionale 29 luglio 1996, n. 60, è
sostituito dal seguente:
"Art. 16 (Sanzioni). - 1. Per l'omessa o infedele registrazione
delle operazioni di conferimento in discarica si applica la sanzione
amministrativa dal duecento al quattrocento per cento del tributo
relativo all'operazione.
2. Per omessa o infedele dichiarazione si applica la sanzione da
lire duecentomila a lire un milione.
3. Nei casi di cui ai commi l e 2 le sanzioni vengono ridotte ad un
quarto se, entro il termine per ricorrere alle commissioni
tributarie, interviene adesione del contribuente e contestuale
pagamento del tributo, se dovuto, e della sanzione.
4. Per l'omesso, insufficiente o tardivo versamento del tributo si
applica la sanzione amministrativa pari al trenta per cento
dell'ammontare del tributo non versato o tardivamente versato.
5. Nel caso in cui il comma 4, finchè non sono iniziati i
controlli, accessi, ispezioni, verifiche o altre attività di
accertamento, il soggetto passivo può esercitare la facoltà
prevista dall'art. 13, commi 1 e 2, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472.
6. Nei casi di cui all'art. 9 è applicata la sanzione
amministrativa prevista dai commi 1 e 2 del presente articolo,
nonchè la sanzione pari a tre volte l'ammontare del tributo prevista
dal comma 32 dell'art. 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549.
7. Restano ferme le sanzioni, anche a carattere ripristinatorio,
previste dalla normativa vigente in materia di rifiuti ed
inquinamento, nonchè l'azione per il risarcimento del danno
ambientale.
8. L'obbligazione di ripristino, di bonifica dell'area e di
risarcimento del danno ambientale, ha carattere solidale secondo
quanto stabilito all'art. 10".

Art. 18.
Modifica all'art. 18 della legge regionale n. 60/1996

1. All'art. 9, comma 4, della legge regionale 29 luglio 1996, n.
60, le parole "comma 2" sono sostituite dalle seguenti "comma 6".

Art. 19.
Modifica all'art. 17 della legge regionale n. 60/1996

L'art. 17 della legge regionale 29 luglio 1996, n. 60, è
sostituito dal seguente:
"Art. 17 (Ricorso alle commissioni tributarie). - 1. Avverso
l'avviso di accertamento e di irrogazione delle sanzioni e avverso
l'iscrizione a ruolo di cui all'art. 15, è ammessa l'impugnativa
innanzi alle commissioni tributarie ai sensi del combinato disposto
dall'art. 3, comma 37, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e
dall'art. l9 del decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546".
La presente legge è pubblicata nel Bollettino ufficiale della
Regione. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e farla
osservare come legge della Regione Toscana.
Firenze, 1 luglio 1999
MARCUCCI
(incaricata con D.P.G.R. n. 221/15.6.1995)
La presente legge è stata approvata dal consiglio regionale il 25
maggio 1999 ed è stata vistata dal Commissario del Governo il 25
giugno 1999.