Serie Generale n. 5 del 8-1-1998
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO LEGISLATIVO 18 dicembre 1997, n. 473
Revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri tributi indiretti, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q) , della legge 23 dicembre 1996, n. 662. (GU Serie Generale n.5 del 08-01-1998 - Suppl. Ordinario n. 4)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 1-4-1998

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Visto l'articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre
1996, n. 662, recante delega al Governo per l'emanazione di uno o
più decreti legislativi per l'adeguamento delle disposizioni
sanzionatorie, attualmente contenute nelle singole leggi di imposta,
ai principi e criteri direttivi stabiliti con il decreto legislativo
recante i principi generali della revisione organica e del
completamento della disciplina delle sanzioni tributarie non penali;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri,
adottata nella riunione del 30 luglio 1997;
Acquisito il parere della Commissione parlamentare istituita a norma
dell'articolo 3, comma 13, della citata legge n. 662 del 1996;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 5 dicembre 1997;
Sulla proposta del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri di grazia e giustizia e del tesoro e del bilancio e della
programmazione economica;

E m a n a
il seguente decreto legislativo:

Art. 1.
Sanzioni in materia di imposta di registro

1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26
aprile 1986, n. 131, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 55, nel terzo comma, le parole "delle soprattasse
e delle pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "e delle
sanzioni amministrative";
b) l'articolo 69 è sostituito dal seguente:
"Art. 69 (Omissione della richiesta di registrazione e della
presentazione della denuncia). - 1. Chi omette la richiesta di
registrazione degli atti e dei fatti rilevanti ai fini
dell'applicazione dell'imposta, ovvero la presentazione delle denunce
previste dall'articolo 19 è punito con la sanzione amministrativa
dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell'imposta dovuta.";
c) l'articolo 71 è sostituito dal seguente:
"Art. 71 (Insufficiente dichiarazione di valore). - 1. Se il
valore definitivamente accertato dei beni o diritti di cui al terzo e
al quarto comma dell'articolo 51, ridotto di un quarto, supera quello
dichiarato, si applica la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento della maggiore imposta dovuta. Per i beni e i
diritti di cui al quarto comma dell'articolo 52 la sanzione si
applica anche se la differenza non è superiore al quarto del valore
accertato.";
d) l'articolo 72 è sostituito dal seguente:
"Art. 72 (Occultazione di corrispettivo). - 1. Se viene occultato
anche in parte il corrispettivo convenuto, si applica la sanzione
amministrativa dal duecento al quattrocento per cento della
differenza tra l'imposta dovuta e quella già applicata in base al
corrispettivo dichiarato, detratto, tuttavia, l'importo della
sanzione eventualmente irrogata ai sensi dell'articolo 71.";
e) l'articolo 73 è sostituito dal seguente:
"Art. 73 (Omessa o irregolare tenuta o presentazione del
reertorio). - 1. Per l'omessa presentazione del repertorio ai sensi
del primo comma dell'articolo 68, i pubblici ufficiali sono puniti
con la sanzione amministrativa da lire due milioni a lire dieci
milloni.
2. I pubblici ufficiali che non hanno osservato le disposizioni
dell'articolo 67 sono puniti con la sanzione amministrativa da lire
un milione a lire quattro milioni.
3. Se la presentazione del repertorio avviene con ritardo
superiore a sessanta giorni ovvero la sua regolarizzazione non
avviene nel termine stabilito dall'amministrazione finanziaria i
pubblici ufficiali possono essere sospesi dalle funzioni per un
periodo non superiore a sei mesi.
4. Il procuratore della Repubblica, su rapporto dell'ufficio del
registro, chiede all'autorità competente l'applicazione della
sanzione accessoria prevista dal comma 3.";
f) l'articolo 74 è sostituito dal seguente:
"Art. 74 (Altre infrazioni). - 1. Chi dichiara di non possedere,
rifiuta di esibire o sottrae comunque all'ispezione le scritture
contabili rilevanti per l'applicazione dell'articolo 51, quarto
comma, e chi non ottempera alle richieste degli uffici del registro
ai sensi dell'articolo 63, è punito con la sanzione amministrativa
da lire cinquecentomila a lire quattro milioni.";
g) sono abrogati il terzo comma dell'articolo 56 e gli articoli
70 e 75.

Art. 2.
Sanzioni in materia di imposta
sulle successioni e donazioni
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 37, comma 3, la parola "soprattasse" è sostituita
dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
b) all'articolo 38, comma 1, primo periodo, le parole "delle
soprattasse e pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "delle
sanzioni amministrative";
c) all'articolo 39, comma 1, e all'articolo 41, comma 1, le parole
", delle soprattasse e delle pene pecuniarie" sono sostituite dalle
seguenti: "e delle sanzioni amministrative";
d) l'articolo 50 è sostituito dal seguente:
"Art. 50 (Omissione della dichiarazione). - 1. Chi omette di
presentare la dichiarazione della successione, quella sostitutiva o
la dichiarazione integrativa è punito con la sanzione amministrativa
dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell'imposta liquidata o
riliquidata d'ufficio. Se non è dovuta imposta si applica la
sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire due
milioni."; e) l'articolo 51 è sostituito dal seguente:
"Art. 51 (Infedeltà della dichiarazione). - 1. Chi omette
l'indicazione di dati o elementi rilevanti per la liquidazione o
riliquidazione dell'imposta o li indica in maniera infedele, ovvero
espone passività in tutto o in parte inesistenti, è punito con
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento della
differenza di imposta. La stessa sanzione si applica, con riferimento
all'imposta corrispondente, a chi rilascia o sottoscrive attestazioni
o altri documenti rilevanti per la determinazione delle passività
deducibili contenenti dati o elementi non rispondenti al vero.
2. La sanzione di cui al comma 1 non si applica relativamente
all'imposta corrispondente al maggior valore definitivamente
accertato dei beni e dei diritti diversi da quelli indicati
nell'articolo 34, comma 5, se il valore accertato non supera di un
quarto quello dichiarato.
3. Se l'omissione o l'infedeltà attengono a dati o elementi non
incidenti sulla determazione del tributo, si applica la sanzione da
lire cinquecentomila a lire due milioni. La stessa sanzione si
applica per la mancata allegazione alle dichiarazioni dei documenti
prescritti o dei prospetti rilevanti ai fini della liquidazione delle
imposte ipotecaria e catastale, di bollo, delle tasse ipotecarie e
dell'imposta sostitutiva di quella comunale sull'incremento di valore
degli immobili, ovvero nel caso di inesattezza o di irregolarità dei
prospetti medesimi. La sanzione è ridotta alla metà se si provvede
alla regolarizzazione nel termine di sessanta giorni dalla richiesta
dell'ufficio.";
f) l'articolo 53 è sostituito dal seguente:
"Art. 53 (Altre violazioni). - 1. L'erede o il legatario, al quale
sono stati devoluti beni culturali, è punito, nei casi previsti
nell'articolo 13, comma 4, con la sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento dell'imposta o della maggiore imposta dovuta ai
sensi dell'articolo 32 o dell'articolo 35, in dipendenza della
inclusione dei beni nell'attivo ereditario o della esclusione della
riduzione d'imposta di cui all'articolo 25, comma 2.
2. Chi viola i divieti stabiliti dall'articolo 48, commi da 2 a 4, o
non adempie all'obbligo di cui al comma 5 dello stesso articolo, è
punito con la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
dell'imposta o della maggior imposta dovuta in relazione ai beni e ai
diritti ai quali si riferisce la violazione.
3. In caso di violazione delle disposizioni di cui all'articolo 48,
comma 6, i soggetti ivi indicati ovvero quelli indicati nel
successivo comma 7, nonchè i concedenti o i depositari, sono puniti
con la sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni, del pari applicabile a chi:
a) non ottempera alle richieste dell'ufficio o comunica dati
incompleti o infedeli;
b) dichiara di non possedere, rifiuta di esibire o sottrae
all'ispezione documenti o scritture, ancorchè non obbligatori, dei
quali risulti con certezza l'esistenza;
c) rifiuta di sottoscrivere l'attestazione di cui all'articolo 23,
comma 3, di consegnare agli obbligati alla dichiarazione i titoli
delle passività o non permette che ne sia fatta copia autentica, di
consegnare o di rilasciare agli stessi gli estratti e le copie
autentiche di cui all'articolo 23 e all'articolo 30, comma 1.
4. La sanzione indicata nei commi 2 e 3 è raddoppiata per la
violazione di obblighi o di divieti posti a carico di pubblici
ufficiali o di pubblici impiegati, ovvero di banche, società di
credito o di intermediazione o dell'Ente poste italiane. Fino a prova
contraria, si presume che autori della violazione siano i legali
rappresentanti delle banche, società o enti.";
g) l'articolo 54 è sostituito dal seguente:
"Art. 54 (Determinazione della sanzione pecuniaria). - 1. Nella
determinazione della sanzione commisurata all'imposta o alla maggiore
imposta, questa è assunta al netto delle riduzioni e delle
detrazioni di cui agli articoli 25 e 26.";
h) l'articolo 52 è abrogato.

Art. 3.
Sanzioni in materia di imposta
sull'incremento di valore degli immobili
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1973, n.
643, recante l'istituzione dell'imposta comunale sull'incremento di
valore degli immobili, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 23 è sostituito dal seguente:
"Art. 23 (Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione). - 1. Per
l'omessa dichiarazione prevista dall'articolo 18, primo e sesto
comma, si applica la sanzione amministrativa dal centoventi al
duecentoquaranta per cento dell'imposta dovuta.
2. Per l'omessa o infedele indicazione dei dati e degli elementi
rilevanti per la determinazione dell'imponibile, si applica la
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento dell'imposta
o della maggiore imposta dovuta. Se rileva l'incremento di valore, si
tiene conto, per la sua determinazione, del valore iniziale già
definito ai sensi dell'articolo 6, secondo e quarto comma.
3. La sanzione di cui al comma 2 non si applica se il valore
definitivamente accertato non supera di un quarto quello dichiarato.
4. L'omessa o infedele indicazione di dati diversi da quelli di cui
al comma 2, ovvero la mancata allegazione dei documenti prescritti,
è punita con sanzione amministrativa da lire cinquecentomila a lire
quattro milioni.
5. I notai o gli altri pubblici ufficiali che non hanno richiesto o
non hanno prodotto la dichiarazione sono puniti con la sanzione
amministrativa da lire un milione a lire dieci milioni.";
b) l'articolo 24 è abrogato.

Art. 4.
Sanzioni in materia di imposte ipotecaria e catastale
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti le imposte
ipotecaria e catastale, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 347, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 9 è sostituito dal seguente:
"Art. 9 (Sanzioni). - 1. Chi omette la richiesta di trascrizione o
le annotazioni obbligatorie è punito con la sanzione amministrativa
dal cento al duecento per cento dell'imposta.
2. Se l'omissione riguarda trascrizioni o annotazioni soggette ad
imposta fissa o non soggette ad imposta o da eseguirsi a debito,
ovvero per le quali l'imposta è stata già pagata entro il termine
stabilito, si applica la sanzione amministrativa da lire duecentomila
a lire quattro milioni.";
b) all'articolo 17, nel comma 3, le parole "Le soprattasse e le
pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "Le sanzioni
amministrative" e nel comma 5 le parole ", soprattasse e pene
pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "e sanzioni
amministrative";
c) è abrogato il comma 3-bis dell'articolo 9, introdotto
dall'articolo 11, comma 2, lettera b) del decreto-legge 28 marzo
1997, n. 79, convertito, con modificazioni dalla legge 28 maggio
1997, n. 140.

Art. 5.
Sanzioni in materia di imposta di bollo
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
642, recante disciplina dell'imposta di bollo, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 20, secondo comma, nell'articolo 34, primo comma,
e nell'articolo 38, primo comma, le parole "pene pecuniarie" sono
sostituite dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
b) nell'articolo 22, primo comma, le parole "soprattasse e pene
pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "sanzioni
amministrative";
c) nell'articolo 31, secondo comma, le parole "pena pecuniaria"
sono sostituite dalle seguenti: "sanzione amministrativa";
d) nell'articolo 32, quarto comma, la parola "penalita'" è
sostituita dalle seguenti: "sanzione amministrativa";
e) nell'articolo 37, terzo comma, la parola "soprattasse" è
sostituita dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
f) l'articolo 24 è sostituito dal seguente:
"Art. 24 (Sanzioni a carico di soggetti tenuti a specifici
adempimenti). - 1. L'inosservanza degli obblighi stabiliti
dall'articolo 19 è punita, per ogni atto, documento o registro, con
sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire
quattrocentomila.";
g) l'articolo 25 è sostituito dal seguente:
"Art. 25 (Omesso od insufficiente pagamento dell'imposta ed omessa
o infedele dichiarazione di conguaglio). - 1. Chi non corrisponde, in
tutto o in parte, l'imposta di bollo dovuta sin dall'origine è
soggetto, oltre al pagamento del tributo, ad una sanzione
amministrativa dal cento al cinquecento per cento dell'imposta o
della maggiore imposta.
2. Salvo quanto previsto dall'articolo 32, secondo comma, della
legge 24 maggio 1977, n. 227, le violazioni relative alle cambiali
sono punite con la sanzione amministrativa da due a dieci volte
l'imposta, con un minimo di lire duecentomila.
3. L'omessa o infedele dichiarazione di conguaglio prevista dal
quinto e dall'ultimo comma dell'articolo 15 è punita con la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento dell'imposta dovuta.";
h) l'articolo 26 è sostituito dal seguente:
"Art. 26 (Violazioni in materia di uso delle macchine bollatrici). -
1. L'utente delle macchine bollatrici che non osservi i divieti di
cui all'ultimo comma dell'articolo 14 è punito con la sanzione
amministrativa da lire un milione a lire dieci milioni.";
i) nell'articolo 33, al primo comma, sono soppresse le parole "e
soprattasse" e al quarto comma sono soppresse le parole "e delle
soprattasse";
l) sono abrogati il terzo comma dell'articolo 22, il primo comma
dell'articolo 27 e gli articoli 28, 29 e 34.

Art. 6.
Sanzioni in materia di imposta
sulle assicurazioni private e di contratti vitalizi
1. Alla legge 29 ottobre 1961, n. 1216, recante disposizioni
tributarie in materia di assicurazioni private e di contratti
vitalizi, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 24 è sostituito dal seguente:
"Art. 24 (Sanzioni). - 1. Le violazioni alle disposizioni della
presente legge sono punite con le seguenti sanzioni amministrative:
a) omessa tenuta e conservazione dei registri dei premi secondo le
previsioni degli articoli 5, 6, 8 e 14 o loro mancata vidimazione, da
lire quattro milioni a lire dieci milioni;
b) omessa iscrizione nei registri dei premi di partite soggette ad
imposta, dal cento al duecento per cento dell'imposta dovuta sulle
partite non registrate;
c) infedele indicazione dell'imponibile o della specie di
assicurazione nei registri dei premi, dal duecento al quattrocento
per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata o indicata come
soggetta ad imposta o dovuta in più per differenza di aliquota;
d) mancata esibizione dei registri dei premi nei casi di cui agli
articoli 12 e 14 e violazione delle altre disposizioni contemplate
nello stesso articolo 12, da lire due milioni a lire otto milioni;
e) infedele indicazione dell'imponibile nelle polizze di
assicurazione, nei contratti di rendita vitalizia e nelle relative
ricevute, dal duecento al quattrocento per cento dell'imposta dovuta
sulla somma occultata, con un minimo di lire duecentomila;
f) inosservanza delle disposizioni di cui alle lettere a) e b) del
secondo comma dell'articolo 6, da lire duecentomila a lire un
milione;
g) mancata conservazione degli originari rendiconti di cui alla
lettera c) del secondo comma dell'articolo 6 e degli originari
contratti prescritti dall'ultimo comma dell'articolo 8, da lire
duecentomila a lire un milione;
h) omessa presentazione nel prescritto termine della denunzia di
cui agli articoli 9, 11 e 15, dal cento al duecento per cento
dell'imposta dovuta sulla somma non denunziata, con un minimo di lire
duecentomila;
i) infedele denunzia di cui agli articoli 9, 11, 15, dal duecento
al quattrocento per cento dell'imposta dovuta sulla somma occultata,
con un minimo di lire duecentomila;
l) mancata presentazione all'ufficio del registro, prescritta
dall'articolo 10, delle polizze, certificati e delle appendici
relative ad assicurazioni marittime, da lire duecentomila a lire un
milione;
m) inosservanza delle disposizioni di cui al secondo comma
dell'articolo 17, da lire duecentomila a lire un milione a carico
dell'assicuratore. L'assicuratore che si faccia rifondere un importo
maggiore di quello dovuto, è altresì punito con sanzione
amministrativa da lire duecentomila a lire due milioni ed è
obbligato a rimborsare al contraente la somma indebitamente
percetta;
n) omessa presentazione nei prescritti termini della denunzia di
cui all'articolo 20, da lire cinquecentomila a lire due milioni.";
b) sono abrogati l'articolo 25 e il primo comma dell'articolo 28.

Art. 7.
Sanzioni in materia di imposta sugli spettacoli
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
640, concernente l'imposta sugli spettacoli, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) l'articolo 32 è sostituito dal seguente:
"Art. 32 (Sanzioni per mancato pagamento dell'imposta, omessa
compilazione o infedeltà della distinta d'incasso, della
dichiarazione e della contabilizzazione dei proventi). - 1. Nel caso
di mancato pagamento dell'imposta, di mancata o infedele compilazione
della distinta d'incasso o contabilizzazione dei proventi o di omessa
presentazione della dichiarazione di cui all'articolo 13, si applica
la sanzione amministrativa dal duecento al quattrocento per cento
dell'imposta o della maggiore imposta e i tributi connessi evasi.
2. Nel caso di recidiva nelle violazioni di cui al comma 1,
l'ufficio delle entrate, anche su segnalazione del concessionario del
servizio di accertamento e riscossione indicato nell'articolo 13,
dispone la sospensione della licenza, concessione, autorizzazione
ovvero dell'attività per un periodo non inferiore a venti giorni e
non superiore a tre mesi.
3. Fino all'attivazione degli uffici delle entrate, la competenza è
attribuita alla direzione regionale delle entrate.";
b) l'articolo 33 è sostituito dal seguente:
"Art. 33 (Altre violazioni). - 1. Per le violazioni alle
disposizioni di cui agli articoli da 6 a 13 si applica la sanzione
amministrativa:
a) da lire centomila a lire un milione per ogni biglietto o
abbonamento venduto senza la preventiva punzonatura;
b) da lire duecentomila a lire un milione per l'uso di dotazioni
difformi da quelle prescritte;
c) da lire quattrocentomila a lire ottocentomila per la mancata
tenuta dei registri di carico e scarico;
d) da lire duecentomila a lire ottocentomila per la irregolare
tenuta dei registri medesimi.";
c) sono abrogati gli articoli 34 e 35, il primo comma dell'articolo
36 ed il primo comma dell'articolo 37;
d) all'articolo 38, nel primo comma, le parole "e delle soprattasse
previste dal presente decreto" sono soppresse.

Art. 8.
Sanzioni in materia di tasse sulle concessioni governative
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
641, recante la disciplina delle tasse sulle concessioni governative,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 9 è sostituito dal seguente:
"Art. 9 (Sanzioni). - 1. Chi esercita un'attività per la quale è
necessario un atto soggetto a tassa sulle concessioni governative
senza aver ottenuto l'atto stesso o assolta la relativa tassa è
punito con la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
della tassa medesima e, in ogni caso, non inferiore a lire
duecentomila.
2. Il pubblico ufficiale che emette atti soggetti a tasse sulle
concessioni governative senza che sia stato effettuato pagamento del
tributo è punito con la sanzione amministrativa da lire duecentomila
a lire un milione ed è tenuto al pagamento del tributo medesimo,
salvo regresso.";
b) nell'articolo 10 il primo comma è abrogato e al terzo comma le
parole "pene pecuniarie" sono sostituite dalle seguenti: "sanzioni
amministrative";
c) nell'articolo 11, al primo e al terzo comma, le parole "e delle
soprattasse" sono soppresse.

Art. 9.
Sanzioni in materia di tasse sui contratti di borsa
1. Al regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, concernente le tasse
sui contratti di borsa, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 16, nel terzo comma, le parole "con la pena
pecuniaria da lire 8.000 a lire 20.000" sono sostituite dalle
seguenti: "con la sanzione amministrativa da lire duecentomila a lire
un milione";
b) nella rubrica del titolo X, le parole "Disposizioni penali" sono
sostituite dalla seguente: "Sanzioni";
c) all'articolo 17 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) il primo comma è sostituito dal seguente: "Per le violazioni
delle disposizioni contenute negli articoli da 2 a 9, 11, secondo
comma, e 13, primo comma, si applica la sanzione amministrativa da
lire duecentomila a lire un milione";
2) il terzo comma è abrogato;
3) nel sesto comma, le parole "la sanzione amministrativa di lire
30.000" sono sostituite dalle seguenti: "la sanzione amministrativa
da lire un milione a lire due milioni";
d) all'articolo 20, nel primo comma, le parole "pena pecuniaria di
lire 20.000" sono sostituite dalle seguenti: "sanzione amministrativa
da lire cinquecentomila a lire due milioni";
e) all'articolo 21, dopo il secondo comma, è aggiunto il seguente:
"Alle violazioni delle disposizioni previste dal presente decreto, si
applicano altresì, in quanto compatibili, le disposizioni
contemplate nel titolo VI del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 642.".
3. Il comma 2 dell'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1991, n.
417, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 febbraio 1992, n.
66, è abrogato.

Art. 10.
Sanzioni in materia di tributi doganali
e di imposte sulla produzione e sui consumi
1. Al testo unico delle disposizioni legislative in materia
doganale, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23
gennaio 1973, n. 43, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) negli articoli 303, terzo comma, secondo periodo, 304, secondo
comma, 309, primo comma, e 315, primo comma, le parole "pena
pecuniaria" sono sostituite dalle seguenti: "sanzione
amministrativa";
b) nell'articolo 307, primo comma, le parole "la pena stabilita
nell'articolo 305 è aumentata in misura non minore di lire 20.000 e
non maggiore di lire 24.000" sono sostituite dalle seguenti: "la
sanzione amministrativa stabilita nell'articolo 305 è aumentata in
misura non minore di lire duecentomila e non maggiore di lire un
milione";
c) nell'articolo 314, primo comma, le parole ", in luogo della
sanzione amministrativa, la pena pecuniaria" sono sostituite dalle
seguenti: "la sanzione amministrativa";
d) l'articolo 322 è abrogato;
e) all'articolo 325 sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel terzo comma, le parole "pene pecuniarie" sono sostituite
dalle seguenti: "sanzioni amministrative";
2) nel quarto comma, le parole da "ovvero all'intendente di
finanza" a "pena pecuniaria" sono sostituite dalle seguenti: "ovvero
al capo della dogana della circoscrizione in cui la violazione è
stata accertata, rispettivamente competenti per il procedimento
penale o per quello relativo all'applicazione della sanzione
amministrativa";
f) all'articolo 326, primo comma, secondo periodo, le parole da
"ovvero all'intendente di finanza" a "pena pecuniaria" sono
sostituite dalle seguenti: "ovvero al capo della dogana della
circoscrizione in cui la violazione è stata accertata,
rispettivamente competenti per il procedimento penale o per quello
relativo all'applicazione della sanzione amministrativa".
2. Le sanzioni previste dagli articoli 302, terzo comma, 303, primo
comma, 319, primo comma, e 320, primo comma, del testo unico delle
disposizioni legislative in materia doganale, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, sono elevate,
nel minimo, a lire duecentomila e, nel massimo, a lire un milione. La
sanzione prevista dall'articolo 314 dello stesso testo unico è
elevata, nel minimo, a lire cinquecentomila e, nel massimo, a lire
cinque milioni; la sanzione prevista dall'articolo 315 del medesimo
testo unico è elevata, nel minimo, a lire un milione e, nel massimo,
a lire dieci milioni. Restano ferme le disposizioni contenute nel
regio decreto 13 febbraio 1896, n. 65, concernenti violazioni per le
quali è prevista una sanzione amministrativa.
3. l richiami all'articolo 15 della legge 7 gennaio 1929, n. 4,
presenti negli articoli 325, quarto comma, e 326, primo comma, primo
periodo, del testo unico delle disposizioni legislative in materia
doganale, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 23
gennaio 1973, n. 43, si intendono riferiti alle corrispondenti
disposizioni contenute nella disciplina generale sulle sanzioni
amministrative per violazioni alle norme tributarie.
4. Al testo unico delle disposizioni legislative concernenti le
imposte sulla produzione e sui consumi e le relative sanzioni penali
e amministrative, approvato con decreto legislativo 26 ottobre 1995,
n. 504, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 48, comma 2, primo periodo, dopo le parole "non
giustificate dalla prescritta documentazione,", sono inserite le
seguenti: "in aggiunta al pagamento del tributo";
b) all'articolo 49, il comma 6, è sostituito dal seguente: "6.
Qualora sia stabilita l'utilizzazione di documenti di cui
all'articolo 1, primo comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 6 ottobre 1978, n. 627, quali documenti di accompagnamento
specifici dei prodotti soggetti ad accisa, si applicano, in luogo
delle sanzioni previste nel medesimo decreto, quelle contemplate nel
presente articolo.".

Art. 11.
Sanzioni previste dal testo unico per la finanza locale
1. Al testo unico per la finanza locale, approvato con regio decreto
14 settembre 1931, n. 1175, sono apportate le seguenti
modificazioni: a) l'articolo 292 è sostituito dal seguente:
"Art. 292 (Sanzioni amministrative). - 1. Per l'omessa presentazione
delle denunzie di cui all'articolo 274 si applica la sanzione
amministrativa pari all'ammontare del tributo dovuto.
2. Per la denuncia incompleta o infedele si applica la sanzione
dell'ottanta per cento dell'ammontare della maggiore tassa dovuta. Se
l'errore o l'omissione attengono ad elementi non incidenti sulla
determinazione di questa, si applica la sanzione da lire centomila a
lire un milione.";
b) l'articolo 296 è abrogato.

Art. 12.
Sanzioni in materia di imposta comunale sulla pubblicità e diritto
sulle pubbliche affissioni, di tassa per l'occupazione di spazi ed
aree pubbliche e di tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi
urbani.
1. Al decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 23, concernente le sanzioni relative all'imposta
comunale sulla pubblicità, è sostituito dal seguente:
"Art. 23 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della dichiarazione di cui all'articolo 8 si applica la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento dell'imposta o del
diritto dovuti, con un minimo di lire centomila.
2. Per la dichiarazione infedele si applica la sanzione
amministrativa dal cinquanta al cento per cento della maggiore
imposta o diritto dovuti. Se l'errore o l'omissione attengono ad
elementi non incidenti sulla determinazione di questi, si applica la
sanzione da lire centomila a lire cinquecentomila.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto
se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente con il pagamento dell'imposta o
del diritto, se dovuti, e della sanzione.
4. Sulle somme dovute per l'imposta sulla pubblicità e per il
diritto sulle pubbliche affissioni si applicano interessi di mora
nella misura del sette per cento per ogni semestre compiuto, con
decorrenza dal giorno in cui detti importi sono divenuti esigibili;
interessi nella stessa misura spettano al contribuente per le somme
ad esso dovute a decorrere dalla data dell'eseguito pagamento.";
b) nell'articolo 24, primo comma, secondo periodo, le parole "si
osservano le norme contenute nelle sezioni I e II del capo I della
legge 24 novembre 1981, n. 689" sono sostituite dalle seguenti: "si
osserva la disciplina generale delle sanzioni amministrative per le
violazioni delle norme tributarie";
c) l'articolo 53, concernente le sanzioni relative alla tassa per
l'occupazione di spazi e aree pubbliche, è sostituito dal seguente:
"Art. 53 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento della tassa dovuta, con un minimo di lire
centomila.
2. Per la denuncia infedele si applica la sanzione dal cinquanta al
cento per cento della maggiore tassa dovuta. Se l'errore o
l'omissione attengono ad elementi non incidenti sulla determinazione
di questa, si applica la sanzione da lire centomila a lire
cinquecentomila.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto
se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente con il pagamento della tassa, se
dovuta, e della sanzione.
4. Sulle somme dovute a titolo di tassa si applicano interessi
moratori in ragione del sette per cento per ogni semestre
compiuto.";
d) l'articolo 76, concernente le sanzioni relative alla tassa per
lo smaltimento dei rifiuti solidi interni, è sostituito dal
seguente:
"Art. 76 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della denuncia, anche di variazione, si applica la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento della tassa o della
maggiore tassa dovuta.
2. Se la denuncia è infedele si applica la sanzione dal cinquanta
al cento per cento della maggiore tassa dovuta. Se l'omissione o
l'errore attengono ad elementi non incidenti sull'ammontare della
tassa, si applica la sanzione amministrativa da lire cinquantamila a
lire cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le violazioni
concernenti la mancata esibizione o trasmissione di atti e documenti
o dell'elenco di cui all'articolo 63, comma 4, ovvero per la mancata
restituzione di questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per
la loro mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto
se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente all'avviso di accertamento.
4. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del
tributo deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del
quinto anno successivo a quello in cui è commessa la violazione.
5. Sulle somme dovute a titolo di tributo e addizionale si applicano
interessi per ritardata iscrizione a ruolo nella misura del sette per
cento semestrale, a decorrere dal semestre successivo a quello in cui
doveva essere eseguito il pagamento e fino alla data di consegna dei
ruoli alla direzione regionale delle entrate nei quali è effettuata
l'iscrizione delle somme predette.".

Art. 13.
Sanzioni in materia di imposta comunale
per l'esercizio di imprese e di arti e professioni
1. Al decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, concernente, tra
l'altro, l'istituzione dell'imposta comunale per l'esercizio di
imprese e di arti e professioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 4, il comma 10 è abrogato;
b) l'articolo 5 è sostituito dal seguente:
"Art. 5 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della denuncia si applica la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento dell'ammontare del tributo dovuto, con un minimo
di lire duecentomila.
2. Se la denuncia è infedele si applica la sanzione amministrativa
dal cinquanta al cento per cento della maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non incidenti
sull'ammontare dell'imposta, si applica la sanzione amministrativa da
lire centomila a lire cinquecentomila. La stessa sanzione si applica
per le violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione di
atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione di questionari
nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata
compilazione o compilazione incompleta o infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1, 2 e 3 sono ridotte ad un quarto
se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente con il pagamento del tributo, se
dovuto, e della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del
tributo deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del
quinto anno successivo a quello in cui è commessa la violazione.
6. Sulle somme doute per imposta si applicano gli interessi di mora
nella misura prevista dall'articolo 7, comma 3, della legge 11 marzo
1988, n. 67.".

Art. 14.
Sanzioni in materia di imposta comunale sugli immobili
1. L'articolo 14 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504,
concernente le sanzioni e gli interessi relativi all'imposta comunale
sugli immobili, è sostituito dal seguente:
"Art. 14 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della dichiarazione o denuncia si applica la sanzione amministrativa
dal cento al duecento per cento del tributo dovuto, con un minimo di
lire centomila.
2. Se la dichiarazione o la denuncia sono infedeli si applica la
sanzione amministrativa dal cinquanta al cento per cento della
maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non incidenti
sull'ammontare dell'imposta, si applica la sanzione amministrativa da
lire centomila a lire cinquecentomila. La stessa sanzione si applica
per le violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione di
atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione di questionari
nei sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata
compilazione o compilazione incompleta o infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad un quarto
se, entro il termine per ricorrere alle commissioni tributarie,
interviene adesione del contribuente con il pagamento del tributo, se
dovuto, e della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata all'ammontare del
tributo deve avvenire, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del
quinto anno successivo a quello in cui è commessa la violazione.
6. Sulle somme dovute per imposta si applicano gli interessi
moratori nella misura del sette per cento per ogni semestre
compiuto.".

Art. 15.
Sanzioni in materia di tributo speciale
per il deposito in discarica dei rifiuti solidi
1. L'articolo 3, comma 31, della legge 28 dicembre 1995, n. 549,
concernente le sanzioni relative al tributo speciale per il deposito
in discarica dei rifiuti solidi, è sostituito dal seguente: "31. Per
l'omessa presentazione della dichiarazione si applica la sanzione
amministrativa dal cento al duecento per cento del tributo dovuto. Se
la dichiarazione è infedele si applica la sanzione amministrativa
dall'ottanta al centosessanta per cento dell'ammontare del maggior
tributo dovuto, ma se l'errore o l'omissione non incidono sulla sua
determinazione si applica la sanzione da lire duecentomila a lire un
milione. Per l'omessa o infedele registrazione delle operazioni di
conferimento in discarica si applica la sanzione amministrativa
commisurata al cinquanta per cento del tributo relativo
all'operazione. Le sanzioni sono ridotte ad un quarto se, entro il
termine per ricorrere alle commissioni tributarie, interviene
adesione del contribuente e contestuale pagamento del tributo, se
dovuto, e della sanzione.".

Art. 16.
Norme applicabili
1. Alle violazioni delle norme in materia di tributi locali si
applica la disciplina generale sulle sanzioni amministrative per la
violazione delle norme tributarie, compresa la disciplina transitoria
concernente i procedimenti in corso.

Art. 17.
Sanzioni in materia di tasse sul possesso di autoveicoli
1. Al testo unico delle leggi sulle tasse automobilistiche,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 5 febbraio
1953, n. 39, e alla tabella delle infrazioni, allegato numero 2 allo
stesso decreto, la parola "soprattassa" e le parole "pena pecuniaria"
sono sostituite, ovunque ricorrano, dalle seguenti: "sanzione
amministrativa" e le parole "soprattasse" e quelle "pene pecuniarie"
sono sostituite, ovunque ricorrano, dalle seguenti: "sanzioni
amministrative".
2. La sanzione prevista nei punti 6 e 7 della tabella delle
infrazioni, allegato numero 2 al testo unico delle leggi sulle tasse
automobilistiche, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39, è determinata nel minimo in lire
duecentomila e nel massimo in lire un milione; la sanzione prevista
nei punti 9 e 10 della medesima tabella, è determinata nel minimo in
lire centomila e nel massimo in lire cinquecentomila; il punto 11
della stessa tabella è abrogato.
3 È abrogato l'articolo 37 del decreto del Presidente della
Repubblica 5 febbraio 1953, n. 39.

Art. 18.
Sanzioni in materia di abbonamenti alle radioaudizioni
1. L'articolo 8 della legge 15 dicembre 1967, n. 1235, concernente
le sanzioni in materia di abbonamenti alle radioaudizioni, è
sostituito dal seguente:
"Art. 8 (Sanzioni). - 1. Chiunque omette di contrarre l'abbonamento
all'autoradio ai sensi della presente legge è soggetto, oltre al
pagamento dell'importo dell'abbonamento dovuto, alla sanzione
amministrativa da lire centomila a lire cinquecentomila.".

Art. 19.
Sanzioni in materia di abbonamento alla televisione
1. Al regio decreto-legge 21 febbraio 1938, n. 246, convertito dalla
legge 4 giugno 1938, n. 880, e successive modificazioni, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 20, nel primo e nel secondo comma, la parola
"soprattassa" è sostituita dalle parole "sanzione amministrativa";
b) gli articoli 21 e 23 sono abrogati.
2. Le sanzioni previste nel comma 1 assorbono quelle comminate per
l'omesso o ritardato pagamento della tassa di concessione governativa
prevista nell'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 641, e nell'articolo 8 del presente decreto.
3. La sanzione risultante dalla depenalizzazione dell'ammenda di cui
all'articolo 19 del regio decreto-legge 21 febbraio 1938, n. 246,
convertito dalla legge 4 giugno 1938, n. 880, e successive
modificazioni, è sostituita con sanzione amministrativa da lire
duecentomila a lire un milione; le pene pecuniarie previste
dall'articolo 22 del citato regio decreto-legge sono sostituite con
la sanzione amministrativa da lire centomila a lire cinquecentomila.

Art. 20.
Sanzioni in materia di anagrafe tributaria e codice fiscale
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
605, recante disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al
codice fiscale dei contribuenti, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) l'articolo 13 è sostituito dal seguente:
"Art. 13 (Sanzioni). - 1. È punito con la sanzione amministrativa
da lire duecentomila a lire quattro milioni chi:
a) non richiede entro i termini prescritti ovvero, salvo i casi in
cui ciò sia espressamente previsto, richiede più volte
l'attribuzione del numero del codice fiscale;
b) omette di indicare o indica in maniera inesatta il proprio
numero di codice fiscale ovvero indica quello provvisorio dopo, aver
ricevuto la comunicazione del numero definitivo o quello emesso in
data meno recente;
c) non comunica a terzi ovvero comunica in maniera inesatta il
proprio numero di codice fiscale,
d) omette di indicare il numero di codice fiscale comunicato da
altri soggetti;
e) non presenta entro il termine prescritto dall'articolo 21 la
richiesta di integrazione degli atti o delle iscrizioni ivi
previste;
f) non ottempera in qualità di pubblico ufficiale alla previsione
disposta dall'articolo 11;
g) non restituisce nel termine prescritto i questionari indicati
all'articolo 8.
2. Chi omette le comunicazioni previste dall'articolo 7, dal terzo
comma dell'articolo 16 e dal primo e dal terzo comma dell'articolo 20
è punito con la sanzione amministrativa da lire quattrocentomila a
lire dieci milioni; la sanzione è ridotta alla metà in caso di
comunicazioni incomplete o inesatte.";
b) l'articolo 14 è sostituito dal seguente:
"Art. 14 (Applicazione della sanzione). - 1. Le sanzioni
amministrative previste nell'articolo 13 sono irrogate dagli uffici
delle entrate o dalle conservatorie dei registri immobiliari. Si
applica la disciplina sul procedimento prevista nelle disposizioni
generali sulle sanzioni amministrative per la violazione di norme
tributarie.
2. Fino all'attivazione degli uffici delle entrate, le sanzioni sono
irrogate, in relazione alle rispettive competenze, dagli uffici
distrettuali delle imposte dirette, dagli uffici provinciali
dell'imposta sul valore aggiunto, dagli uffici del registro.".

Art. 21.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto legislativo entra in vigore il 1 aprile 1998.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana.
È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 18 dicembre 1997
SCALFARO
Prodi, Presidente del Consiglio dei
Ministri
Visco, Ministro delle finanze
Flick, Ministro di grazia e
giustizia
Ciampi, Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: Flick