Serie Generale n. 12 del 15-1-1991
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 14 gennaio 1991, n. 7
Modifiche al decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, in materia di repressione delle violazioni tributarie e disposizioni per definire le relative pendenze. (GU Serie Generale n.12 del 15-01-1991)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 16/01/1991.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di provvedere ad
una modifica delle disposizioni penali del decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1982, n. 516, attesa l'improcrastinabilità di un immediato
intervento di razionalizzazione e armonizzazione del sistema penale
tributario in particolare per ciò che attiene alle più lievi
fattispecie criminose, anche in funzione di una riduzione di lavoro
degli uffici giudiziari rispetto a fattispecie per le quali appare
esorbitante il ricorso alla sanzione penale;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 10 gennaio 1991;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e dei
Ministri di grazia e giustizia e delle finanze, di concerto con i
Ministri dei lavori pubblici e del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
1. Il quarto comma dell'articolo 1 del decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1982, n. 516, è sostituito dai seguenti:
"Nei casi previsti nei numeri 1) e 2) del secondo comma, se
l'ammontare dei corrispettivi non fatturati o non annotati è
superiore a trecento milioni di lire e allo 0,50 per cento
dell'ammontare complessivo risultante dall'ultima dichiarazione
presentata o, comunque, è superiore a 750 milioni di lire, si
applica la pena dell'arresto da tre mesi a due anni e dell'ammenda da
lire dieci milioni a lire venti milioni. In tali casi non è ammessa
l'oblazione di cui all'articolo 162- bis del codice penale anche a
seguito dell'applicazione dell'articolo 69 del medesimo codice.
Nei casi di cui ai numeri 1) e 2) del secondo comma, ed in quello
previsto nel quarto comma, non si considerano omesse le annotazioni e
le fatturazioni di corrispettivi, purchè ricorra almeno una delle
seguenti condizioni:
a) le annotazioni siano state effettuate in taluna delle
scritture contabili indicate nell'ultimo comma del presente articolo;
b) i corrispettivi non annotati o non fatturati risultino compresi
nelle relative dichiarazioni e sia versata l'imposta globalmente
dovuta;
c) si tratti di operazioni che non danno luogo all'applicazione
delle relative imposte;
d) le annotazioni, effettuate in violazione dei criteri di cui al
comma 1 dell'articolo 75 del decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'articolo 1 del decreto
del Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n. 42, risultino
dalle scritture contabili obbligatorie del periodo d'imposta
precedente o successivo a quello di competenza e derivino
dall'adozione di metodi costanti di impostazione contabile, essendosi
tenuto conto dei relativi corrispettivi nella dichiarazione del
periodo in cui l'annotazione è stata eseguita.".

Art. 2.
1. L'ultimo comma dell'articolo 1 del decreto-legge 10 luglio 1982,
n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516, è sostituito dal seguente:
"Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito con
l'arresto fino a due anni o con l'ammenda fino a lire quattro milioni
chi, essendovi obbligato, non tiene o non conserva per il periodo
stabilito dal secondo comma dell'articolo 22 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come
sostituito dall'articolo 10-quinquies del decreto-legge 2 marzo 1989,
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, taluna delle seguenti scritture contabili: libro giornale; libro
degli inventari; registro delle fatture; registro dei corrispettivi;
registro degli acquisti. Si considerano non tenute le scritture
contabili non regolarmente numerate e non vidimate, nonchè quelle
inattendibili nel loro complesso a causa di irregolarità gravi,
numerose e ripetute.".

Art. 3.
1. L'articolo 2 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, è
sostituito dal seguente:
"Art. 2. - 1. Chiunque, essendovi obbligato, omette di presentare
la dichiarazione annuale di sostituto d'imposta, se l'ammontare delle
somme pagate e non dichiarate è superiore a lire cinquanta milioni
per periodo d'imposta, è punito con l'arresto fino a tre anni o con
l'ammenda fino a lire sei milioni. Ai fini del presente comma non si
considera omessa la dichiarazione presentata entro novanta giorni
dalla scadenza del termine prescritto o presentata ad un ufficio
incompetente o non sottoscritta o non redatta su uno stampato
conforme al modello prescritto.
2. È punito con l'arresto fino a tre anni o con l'ammenda fino a
lire sei milioni chiunque, in qualità di sostituto d'imposta, al di
fuori del caso di cui al comma 3, non versa entro il termine previsto
per la presentazione della dichiarazione annuale ritenute alle quali
è obbligato per legge relativamente a somme pagate, per un ammontare
complessivo per ciascun periodo d'imposta superiore a lire cinquanta
milioni.
3. Chiunque non versa entro il termine previsto per la
presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di imposta
ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata ai sostituti, per
un ammontare complessivo superiore a lire venti milioni per ciascun
periodo d'imposta, è punito con la reclusione da tre mesi a tre
anni.".

Art. 4.
1. È abrogato il secondo comma dell'articolo 3 del decreto-legge
10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1982, n. 516.

Art. 5.
1. È punito con la sanzione amministrativa pecuniaria da lire
cinquecentomila a lire un milione e cinquecentomila chiunque stampa,
fornisce, acquista o detiene stampati per la compilazione dei
documenti di accompagnamento dei beni viaggianti o delle ricevute
fiscali senza provvedere alle prescritte annotazioni.

Art. 6.
1. L'articolo 4 del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, è
sostituito dal seguente:
"Art. 4. - 1. È punito con la reclusione da sei mesi a cinque anni
e con la multa da cinque a dieci milioni di lire chiunque, al fine di
evadere le imposte sui redditi o l'imposta sul valore aggiunto o di
conseguire un indebito rimborso ovvero di consentire l'evasione o
indebito rimborso a terzi:
a) allega alla dichiarazione annuale dei redditi, dell'imposta
sul valore aggiunto o di sostituto di imposta o esibisce agli uffici
finanziari o agli ufficiali ed agenti della polizia tributaria o,
comunque, rilascia o utilizza documenti contraffatti o alterati;
b) distrugge od occulta in tutto o in parte le scritture
contabili o i documenti di cui è obbligatoria la conservazione in
modo da non consentire la ricostruzione del volume di affari o dei
redditi;
c) negli elenchi nominativi allegati alla dichiarazione annuale o
nella dichiarazione annuale presentata in qualità di sostituto di
imposta indica nomi immaginari o comunque diversi da quelli veri in
modo che ne risulti impedita l'identificazione dei soggetti cui si
riferiscono;
d) emette o utilizza fatture o altri documenti per operazioni in
tutto o in parte inesistenti o recanti l'indicazione dei
corrispettivi o dell'imposta sul valore aggiunto in misura superiore
a quella reale; ovvero emette o utilizza fatture o altri documenti
recanti l'indicazione di nomi diversi da quelli veri in modo che ne
risulti impedita l'identificazione dei soggetti cui si riferiscono;
e) nei certificati rilasciati ai soggetti ai quali ha corrisposto
compensi o altre somme soggetti a ritenute alla fonte a titolo di
acconto indica somme, al lordo delle ritenute, diverse da quelle
effettivamente corrisposte e chi fa uso di essi;
f) indica nella dichiarazione dei redditi ovvero nel bilancio o
rendiconto ad essa allegato, al di fuori dei casi previsti
dall'articolo 1, ricavi, proventi od altri componenti positivi di
reddito, ovvero spese od altri componenti negativi di reddito in
misura diversa da quella effettiva per un importo complessivo
superiore a lire cinquanta milioni utilizzando documenti attestanti
fatti materiali non corrispondenti al vero.
2. Se i fatti previsti nelle lettere a), c), d) ed e) del comma 1
sono di lieve entità si applica la pena della reclusione fino a sei
mesi o della multa fino a lire cinque milioni.".

Art. 7.
1. Le disposizioni degli articoli da 1 a 6 hanno effetto dalla data
di entrata in vigore del presente decreto, salvo quanto previsto dal
comma 2.
2. In deroga all'articolo 20 della legge 7 gennaio 1929, n. 4, le
disposizioni di cui agli articoli 4 e 5 e agli articoli 1, ultimo
comma, 2, secondo e terzo comma, del decreto-legge 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516, come modificati dagli articoli 2 e 3, si applicano, se più
favorevoli, anche alle violazioni commesse antecedentemente alla data
di entrata in vigore del presente decreto, sempre che per i periodi
d'imposta ai quali le violazioni si riferiscono si provveda alla
regolarizzazione nei modi di cui all'articolo 8.

Art. 8.
1. Le violazioni indicate nell'articolo 21 del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, commesse fino alla data di entrata in vigore del
presente decreto, possono essere definite con il pagamento per
ciascuno dei periodi d'imposta cui si riferiscono, della somma di
lire un milione, che deve essere versata entro il 31 luglio 1991
contestualmente alla presentazione di apposita istanza ovvero, a
richiesta dell'interessato, in quattro rate di uguale importo
scadenti nei mesi di luglio e ottobre degli anni 1991 e 1992. La
rateizzazione può essere richiesta se l'importo complessivo supera
tre milioni di lire e sugli importi rateizzati sono dovuti gli
interessi nella misura del 12 per cento. L'istanza deve essere
presentata, da chiunque vi abbia interesse, entro il 31 luglio 1991
all'ufficio delle imposte sul valore aggiunto competente in ragione
del domicilio fiscale alla data di presentazione dell'istanza stessa.
L'istanza deve essere redatta in duplice esemplare in conformità al
modello approvato con decreto del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 30 aprile 1991; con lo
stesso decreto sono stabilite le modalità di trasmissione
all'ufficio delle imposte di uno degli esemplari. Il presente
articolo non si applica alle predette violazioni allorchè le stesse
siano altresì previste come reato da disposizioni diverse da quelle
di cui agli articoli 1, ultimo comma, e 2, commi primo, numeri 2) e
3), e secondo, del decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito,
con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, nel testo
vigente anteriormente alla data di entrata in vigore del presente
decreto.
2. Le sanzioni amministrative previste nell'articolo 44 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
nell'articolo 92 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, non si applicano ai contribuenti ed ai
sostituti di imposta che hanno provveduto entro il 31 dicembre 1990
al pagamento delle imposte o delle ritenute risultanti dalle
dichiarazioni annuali e dalle dichiarazioni o liquidazioni periodiche
dell'imposta sul valore aggiunto relative ai periodi di imposta
chiusi anteriormente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Su istanza degli interessati gli uffici delle imposte
provvedono allo sgravio delle soprattasse iscritte a ruolo non ancora
pagate alla data di entrata in vigore del presente decreto o al
rimborso di quelle pagate a partire dalla data medesima. Se le
imposte e le ritenute non versate sono state iscritte in ruoli emessi
entro il 31 dicembre 1990, la soprattassa non è dovuta limitatamente
alle rate non ancora scadute alla data di entrata in vigore del
presente decreto, a condizione che le imposte e le ritenute non
versate iscritte a ruolo siano state pagate o vengano pagate alle
relative scadenze del ruolo.
3. Il versamento delle somme dovute ai sensi del comma 1 deve
essere eseguito a norma dell'articolo 12 della legge 12 novembre
1976, n. 751, secondo modalità stabilite con il decreto previsto dal
medesimo comma. In caso di mancato o insufficiente versamento
l'ufficio provvede alla riscossione delle somme non versate
applicando gli interessi in ragione del 10 per cento annuo e la
soprattassa di cui al primo comma dell'articolo 44 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
4. I giudizi pendenti dinanzi alle commissioni tributarie relativi
alle violazioni previste nel presente articolo, sono sospesi. Gli
uffici devono trasmettere alle commissioni tributarie, entro il
semestre successivo a quello di entrata in vigore del presente
decreto, un elenco cumulativo contenente l'indicazione delle parti e
dell'oggetto della controversia quali risultano dalla copia del
ricorso. Le commissioni, esaminati gli atti, dichiarano l'estinzione
del giudizio.
5. Nello stato di previsione dell'entrata è istituito un apposito
capitolo cui affluiscono le riscossioni di cui al presente articolo.
Sullo stesso capitolo affluiscono le riscossioni degli interessi e
soprattasse per omesso, insufficiente e ritardato pagamento.
6. I procedimenti penali relativi ai reati di cui agli articoli 1,
ultimo comma, 2, commi primo, numeri 2) e 3), e secondo del
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, nel testo vigente anteriormente
alla data di entrata in vigore del presente decreto sono sospesi fino
alla data del 31 luglio 1991; in caso di rateizzazione sono
ulteriormente sospesi, su documentata istanza dell'interessato fino
alla scadenza del versamento rateale.

Art. 9.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 14 gennaio 1990
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
VASSALLI, Ministro di grazia e
giustizia
FORMICA, Ministro delle finanze
PRANDINI, Ministro dei lavori
ubblici
CARLI, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI