Serie Generale n. 148 del 27-6-2016
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 9 giugno 2016, n. 114
Norme di attuazione dell'articolo 8 dello Statuto speciale della Regione autonoma della Sardegna - legge costituzionale 26 febbraio 1948, n. 3, in materia di entrate erariali regionali. (16G00123) (GU Serie Generale n.148 del 27-06-2016)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 12/07/2016

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visto l'articolo 87, quinto comma, della Costituzione;
Vista la legge costituzionale 26 febbraio 1948, n. 3, recante:
«Statuto speciale della Regione autonoma della Sardegna» ed in
particolare l'articolo 8, come sostituito dall'articolo 1, comma 834,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296;
Visto l'articolo 1, comma 838, della legge 27 dicembre 2006, n.
296, che stabilisce che la nuova compartecipazione della Regione al
gettito erariale entra a regime dall'anno 2010;
Vista la proposta della Commissione paritetica prevista
dall'articolo 56, primo comma, della citata legge costituzionale n. 3
del 1948;
Visto il parere del Consiglio regionale della Sardegna, espresso
nella seduta del 1° febbraio 2016;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 16 maggio 2016;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro per gli affari regionali e le autonomie, di concerto con il
Ministro dell'economia e delle finanze;

Emana

il seguente decreto legislativo:
Art. 1


Oggetto

1. Il presente decreto reca disposizioni sulla determinazione e
sull'attribuzione delle quote di gettito delle entrate erariali,
comunque denominate, spettanti alla Regione Sardegna ai sensi
dell'articolo 8 dello Statuto - Legge Costituzionale 26 febbraio
1948, n. 3, come indicate negli articoli seguenti. Dette entrate
comprendono le indennità, le maggiorazioni e gli interessi per
mancato o ritardato pagamento e non includono le sanzioni
amministrative.
2. Le entrate di cui al comma 1 sono determinate, salvo quanto
stabilito con il presente decreto legislativo, sulla base
dell'ammontare delle entrate riscosse dallo Stato nel territorio
regionale e afferenti al medesimo territorio, nonchè sulla base
delle entrate di pertinenza regionale affluite, in attuazione di
disposizioni legislative o amministrative, a uffici situati fuori dal
territorio della regione.

Art. 2


Modalità di attribuzione delle quote
delle entrate erariali spettanti alla regione

1. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, adottato
d'intesa con la Regione, sono individuati i tempi, le procedure e le
modalità volti a garantire il riversamento diretto nelle casse
regionali del gettito delle entrate erariali di cui all'articolo 1
riscosso dall'Agenzia delle entrate, dagli agenti della riscossione e
da qualunque altro soggetto cui affluiscono le entrate spettanti alla
Sardegna ai sensi dell'articolo 8 dello Statuto.
2. Nelle more dell'adozione del decreto di cui al comma 1, le quote
delle compartecipazioni al gettito erariale sono corrisposte alla
Regione secondo le modalità indicate dal presente decreto
legislativo.

Art. 3


Disposizioni in materia di tasse automobilistiche

1. Le quote di gettito relative alle tasse automobilistiche
spettanti alla Regione sono devolute dal Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato in base alle comunicazioni del
Dipartimento delle finanze relative ai versamenti effettuati dai
soggetti di cui all'articolo 5, trentaduesimo comma, del
decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 febbraio 1983, n. 53.

Art. 4


Disposizioni in materia di imposta
sul reddito delle persone fisiche

1. La quota relativa alle imposte sul reddito delle persone
fisiche, spettante alla Regione ai sensi del primo comma, lettera a),
e del secondo comma dell'articolo 8 dello Statuto, è
convenzionalmente costituita:
a) dall'imposta netta risultante dalle dichiarazioni dei redditi e
dei sostituti di imposta, nonchè dalle certificazioni sostitutive
presentate dai contribuenti e per conto dei contribuenti aventi
domicilio fiscale nel territorio regionale;
b) dall'imposta sui redditi a tassazione separata delle persone
fisiche aventi domicilio fiscale nel territorio regionale;
c) dalle somme riscosse a seguito delle attività di accertamento e
di controllo effettuate dalle amministrazioni finanziarie statali e
regionali nei confronti dei contribuenti aventi domicilio fiscale nel
territorio regionale.
2. Le quote di spettanza regionale di cui al comma 1, lettere a) e
b), sono determinate dal Dipartimento delle Finanze e devolute dal
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato. Le quote di
spettanza regionale di cui al comma 1, lettera c), sono determinate
dal Dipartimento delle Finanze, sentita l'Agenzia delle Entrate, e
devolute dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.

Art. 5


Disposizioni in materia di imposta
sul reddito delle società

1. La quota relativa all'imposta sul reddito delle società - IRES,
spettante alla Regione ai sensi del primo comma, lettera a) e del
secondo comma dell'articolo 8 dello Statuto, è determinata dal
Dipartimento delle Finanze prendendo in considerazione:
a) il luogo di ubicazione degli impianti per le imprese
mono-impianto che operano nella Regione;
b) la distribuzione percentuale della base imponibile dell'imposta
regionale sulle attività produttive, per le imprese multi-impianto,
relativamente alla quota di produzione realizzata nel territorio
della Regione.
2. La quota spettante alla Regione è determinata dal Dipartimento
delle Finanze e devoluta dal Dipartimento della Ragioneria Generale
dello Stato.

Art. 6


Disposizioni in materia di imposta
sul valore aggiunto spettante alla Regione

1. La compartecipazione regionale all'imposta sul valore aggiunto -
IVA, spettante alla Regione ai sensi dell'articolo 8, primo comma,
lettera f), dello Statuto, è annualmente stabilita applicando al
gettito nazionale IVA complessivo, al netto dei rimborsi, delle
compensazioni e della quota spettante all'Unione Europea, l'incidenza
della spesa per consumi finali delle famiglie in Sardegna rispetto a
quella nazionale, così come risultante dai dati rilevati dall'ISTAT
nell'ultimo anno disponibile. Il relativo conguaglio è effettuato
quando si rendono disponibili i dati dell'annualità di riferimento.
2. Le quote spettanti alla Regione sono determinate dal
Dipartimento delle Finanze e devolute dal Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato.

Art. 7


Disposizioni in materia di ritenute e imposte sostitutive sui redditi
di capitale

1. Fra le entrate devolute alla Regione, ai sensi del primo comma,
lettera m), e del secondo comma dell'articolo 8 dello Statuto,
rientra anche la quota del gettito delle ritenute alla fonte di cui
all'articolo 26, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, relative agli interessi, premi ed altri
frutti corrisposti a depositanti e correntisti da uffici postali e da
sportelli di aziende ed istituti di credito operanti nella Regione.
2. La quota di cui al comma 1 è determinata dal Dipartimento delle
Finanze sulla base della distribuzione territoriale del risparmio
delle famiglie e delle imprese, così come risultante dai dati
pubblicati dalla Banca d'Italia per l'annualità di riferimento. Per
l'erogazione dell'acconto si utilizzano i dati dell'ultimo anno
disponibile.
3. Fino a quando non saranno definite, con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze, d'intesa con la Regione, le ulteriori
modalità per la determinazione dei criteri di quantificazione, le
compartecipazioni alle entrate tributarie non disciplinate dai
precedenti commi sono determinate dal Dipartimento delle Finanze
sulla base del gettito riscosso nel territorio regionale e sono
devolute dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.

Art. 8


Disposizioni in materia di accise

1. Le quote delle accise spettanti alla Regione ai sensi del primo
comma, lettere d) ed m), dell'articolo 8 dello Statuto, sono
determinate dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli sulla base dei
prodotti immessi in consumo nel territorio regionale e sono devolute
dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.
2. La quota regionale della compartecipazione all'accisa
sull'energia elettrica e sul gas naturale è versata dai soggetti
obbligati di cui al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504,
tramite il modello F24. La Struttura di gestione dell'Agenzia delle
Entrate ripartisce il gettito tra Stato e Regione e provvede a
riversare le quote di spettanza della Sardegna direttamente nelle
casse regionali, negli stessi tempi previsti per il riversamento
delle rimanenti quote nelle casse statali.

Art. 9


Disposizioni in materia di accisa
sul consumo dei tabacchi

1. Il depositario autorizzato alla gestione dei depositi fiscali
che effettua le immissioni in consumo di tabacchi lavorati nel
territorio della Regione provvede direttamente al versamento della
quota dell'accisa in favore della Regione negli stessi termini
previsti per il versamento allo Stato.

Art. 10


Disposizioni in materia di entrate derivanti
dalla raccolta del gioco

1. La compartecipazione regionale di cui all'articolo 8, primo
comma, lettera m), e del secondo comma dello Statuto, fa riferimento
alle entrate erariali derivanti dalla raccolta di tutti i giochi con
vincita in denaro, sia di natura tributaria sia di natura non
tributaria in quanto costituite, al netto delle vincite e degli aggi
spettanti ai concessionari, da utile erariale. Le quote spettanti
alla Sardegna sono calcolate mediante la contabilizzazione, per il
gioco in rete fisica, delle giocate raccolte nel territorio della
Regione, e, per il gioco a distanza, delle giocate effettuate
mediante conti di gioco intestati a giocatori residenti nel
territorio della Regione. In particolare, i giochi con vincita in
denaro di cui al primo periodo sono:
a) i giochi mediante apparecchi con vincite in denaro;
b) le scommesse, a quota fissa e a totalizzazione, su eventi
sportivi, anche simulati, inclusi quelli relativi alle corse dei
cavalli, nonchè su altri eventi, anche simulati;
c) i concorsi pronostici sportivi;
d) i giochi numerici a quota fissa;
e) i giochi numerici a totalizzazione nazionale;
f) le lotterie ad estrazione istantanea e differita;
g) il bingo di sala;
h) i giochi raccolti a distanza.
2. Le quote di spettanza regionale di cui al comma 1 sono
quantificate dalla Agenzia delle dogane e dei monopoli e versate alla
Regione dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.
3. Qualora, per alcune tipologie di giochi, non sia possibile la
quantificazione della quota del gettito spettante alla Regione,
questa è determinata dalla Agenzia delle dogane e dei monopoli in
base al rapporto percentuale, rispettivamente, tra la raccolta
regionale in rete fisica e le giocate regionali effettuate a
distanza, ai sensi del comma 1, e quelle corrispondenti nazionali, ed
è versata nelle casse regionali dal Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato.

Art. 11


Disposizioni in materia di imposte e tasse sugli affari

1. La quota del gettito spettante alla Regione relativo all'imposta
di registro, imposta di bollo, imposta sulle successioni e donazioni,
alle imposte e tasse ipotecarie e catastali ed alle tasse sulle
concessioni governative, è riversato direttamente alla Regione dai
soggetti a cui il gettito affluisce.

Art. 12


Imposta sulle assicurazioni diverse dall'imposta sulla RC Auto e
imposta sulle riserve matematiche

1. La quota del gettito dell'imposta sulle assicurazioni diverse
dall'imposta sulle assicurazioni contro la responsabilità civile
derivante dalla circolazione dei veicoli a motore (RC Auto) e
dell'imposta sulle riserve matematiche, al netto degli importi
compensati, spettante alla Regione ai sensi dell'articolo 8, primo
comma, lettera m), e del secondo comma dello Statuto, è determinata
dal Dipartimento delle Finanze sulla base della distribuzione
regionale dei premi contabilizzati, a favore della Sardegna, dalle
imprese di assicurazione e accertati dall'Istituto per la vigilanza
sulle assicurazioni private e di interesse collettivo, rilevati
nell'anno precedente a quello cui la devoluzione si riferisce.

Art. 13


Rimborsi di tributi erariali

1. La restituzione ai contribuenti dei tributi indebitamente
percepiti, o comunque non dovuti, grava sul bilancio della Regione in
misura proporzionale alla quota del tributo ad essa devoluta.

Art. 14


Agevolazioni fiscali

1. Nel rispetto delle norme dell'Unione europea sugli aiuti di
Stato, la Regione Sardegna, con riferimento ai tributi erariali il
cui gettito sia ad essa interamente devoluto, ove la legge statale
consenta una qualsiasi manovra su aliquote, esenzioni di pagamento,
detrazioni d'imposta, agevolazioni o deduzioni dalla base imponibile,
può in ogni caso compiere una qualsiasi di tali manovre, purchè non
venga superato il livello massimo di imposizione stabilito dalla
normativa statale.
2. La Regione autonoma della Sardegna può, con apposita legge e
nel rispetto delle norme dell'Unione europea sugli aiuti di Stato,
concedere incentivi, contributi, agevolazioni, sovvenzioni e benefici
di qualsiasi genere, da utilizzare in compensazione ai sensi del Capo
III del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. I fondi necessari
per la regolazione contabile delle compensazioni di cui al presente
comma sono posti ad esclusivo carico della Regione, che provvede alla
stipula di apposite convenzioni con l'Agenzia delle entrate, al fine
di disciplinare le modalità operative per la fruizione delle
suddette agevolazioni.

Art. 15


Riserve erariali

1. Le compartecipazioni spettanti ai sensi dell'articolo 8 dello
Statuto alla Regione non possono essere oggetto di riserva erariale,
salvo quanto previsto al comma 2.
2. Esclusivamente qualora intervengano eventi eccezionali e
imprevedibili, previa comunicazione alla Regione Autonoma della
Sardegna, il gettito derivante dall'istituzione di nuovi tributi o da
maggiorazioni di aliquote determinati con legge statale può essere
riservato allo Stato, a condizione che il medesimo gettito sia
specificamente finalizzato alla copertura degli oneri derivanti dagli
eventi anzi detti, sia temporalmente delimitato e distintamente
contabilizzato nel bilancio statale.

Art. 16


Disposizioni di carattere generale

1. Le quote delle entrate spettanti alla Regione sono determinate
al netto dei rimborsi e delle compensazioni a favore dei soggetti
passivi d'imposta. Dette quote, ove non diversamente disposto, sono
devolute dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato che
procede alla loro erogazione mediante acconti e conguagli.
2. Per le entrate non disciplinate dai precedenti articoli, la
Regione e il Ministero dell'economia e delle finanze si impegnano a
concordare nuovi parametri di calcolo al fine di quantificare il
gettito maturato nel territorio regionale. Fino a quando non saranno
definite, con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze,
d'intesa con la Regione, le ulteriori modalità per la determinazione
dei criteri di quantificazione, la devoluzione delle
compartecipazioni regionali è effettuata dal Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato sulla base del gettito riscosso nel
territorio regionale.
3. Nel caso in cui le disposizioni relative alla spettanza dei
gettiti tributari contrastino con analoghe disposizioni stabilite
dall'ordinamento in applicazione del principio di territorialità,
con riferimento ai gettiti spettanti ad altre regioni,
all'attribuzione si provvede d'intesa tra gli enti interessati ed il
Ministro dell'economia e delle finanze, sulla base dei principi
generali previsti dall'ordinamento, in modo da non comportare
duplicazioni di oneri per il bilancio dello Stato.

Art. 17


Abrogazione di norme

1. Gli articoli dal 32 al 38 del capo VIII del decreto del
Presidente della Repubblica 19 maggio 1949, n. 250, sono abrogati.

Art. 18


Decorrenza

1. Le disposizioni del presente decreto legislativo si applicano a
decorrere dal 1° gennaio 2010.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 9 giugno 2016

MATTARELLA


Renzi, Presidente del Consiglio dei
ministri

Costa, Ministro per gli affari
regionali e le autonomie

Padoan, Ministro dell'economia e
delle finanze

Visto, il Guardasigilli: Orlando