Serie Generale n. 30 del 6-2-2004
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 24 dicembre 2003
Approvazione di n. 9 studi di settore relativi ad attivita' economiche nel settore del commercio. (GU Serie Generale n.30 del 06-02-2004 - Suppl. Ordinario n. 21)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, concernente disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, recante l'approvazione del testo unico delle imposte
sui redditi;
Visto l'art. 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
che prevede, da parte degli uffici del Dipartimento delle entrate del
Ministero delle finanze, l'elaborazione di appositi studi di settore
in relazione ai vari settori economici e la loro approvazione con
decreto del Ministro delle finanze;
Visto l'art. 10 della legge 8 maggio 1998, n. 146, che individua
le modalità di utilizzazione degli studi di settore in sede di
accertamento, nonchè le cause di esclusione degli stessi;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999,
n. 195, recante disposizioni concernenti i tempi e le modalità di
applicazione degli studi di settore;
Considerato che a seguito delle analisi e delle valutazioni
effettuate, allo stato, sulla base dei dati in possesso
dell'Amministrazione finanziaria sono emerse cause di non
applicabilità degli studi di settore;
Visto il decreto del Ministro delle finanze 10 novembre 1998, che
ha istituito la Commissione di esperti prevista dall'art. 10, comma
7, della legge n. 146 del 1998, integrata e modificata dal decreto
ministeriale 24 ottobre 2000;
Visto l'art. 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 e
successive modificazioni, che ha trasferito le funzioni dei Ministeri
del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e delle
finanze al Ministero dell'economia e delle finanze;
Visto l'art. 57 del medesimo decreto legislativo n. 300 del 1999,
e successive modificazioni che ha istituito le Agenzie fiscali;
Visto il decreto del direttore generale del Dipartimento delle
entrate 24 dicembre 1999, concernente le modalità di annotazione
separata dei componenti rilevanti ai fini dell'applicazione degli
studi di settore;
Visti i provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate 14
dicembre 2001 e 27 settembre 2002, concernenti l'approvazione di
questionari per gli studi di settore relativi ad attività
imprenditoriali nel settore delle manifatture, dei servizi, del
commercio e ad attività professionali;
Visto il proprio decreto 25 marzo 2002, concernente i criteri per
l'applicazione degli studi di settore ai contribuenti che esercitano
due o più attività d'impresa ovvero una o più attività in diverse
unità di produzione o di vendita;
Visto il proprio decreto 18 luglio 2003, concernente i criteri
per l'applicazione degli studi di settore ai contribuenti che
esercitano due o più attività d'impresa ovvero una o più attività
in diverse unità di produzione o di vendita;
Acquisito il parere della predetta Commissione di esperti in data
6 novembre 2003;
Decreta:
Art. 1.
Approvazione degli studi di settore
1. Sono approvati, in base all'art. 62-bis del decreto-legge 30
agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, gli studi di settore relativi alle seguenti
attività economiche nel settore del commercio:
a) Studio di settore SM41U - Commercio all'ingrosso di macchine
per scrivere e da calcolo, codice attività 51.64.1; Commercio
all'ingrosso di attrezzature per ufficio (esclusi i mobili), codice
attività 51.64.2;
b) Studio di settore SM47U - Commercio al dettaglio di natanti
ed accessori, codice attività 52.48.8; Commercio al dettaglio di
forniture di bordo, codice attività 52.48.A;
c) Studio di settore SM80U - Vendita al dettaglio di carburanti
per autotrazione, codice di attività 50.50.A; Vendita al dettaglio
di carburanti per autotrazione con annessa stazione di servizio,
codice di attività 50.50.B;
d) Studio di settore SM81U - Commercio all'ingrosso di prodotti
petroliferi e lubrificanti, codice attività 51.51.1; Commercio
all'ingrosso di combustibili solidi, codice attività 51.51.2;
Commercio all'ingrosso despecializzato di combustibili solidi,
liquidi, gassosi e di prodotti derivati (inclusi oli e grassi
lubrificanti), codice attività 51.51.3;
e) Studio di settore SM82U - Commercio all'ingrosso di metalli
ferrosi semilavorati, codice attività 51.52.1; Commercio
all'ingrosso di minerali metalliferi, codice attività 51.52.2;
Commercio all'ingrosso di metalli non ferrosi e prodotti
semilavorati, codice attività 51.52.3; Commercio all'ingrosso
despecializzato di metalli e di minerali metalliferi, codice
attività 51.52.4;
f) Studio di settore SM83U - Commercio all'ingrosso di prodotti
chimici, codice attività 51.55.0;
g) Studio di settore SM84U - Commercio all'ingrosso di macchine
utensili per la lavorazione dei metalli e del legno, codice attività
51.61.0; Commercio all'ingrosso di macchine per le costruzioni,
codice attività 51.62.0; Commercio all'ingrosso di macchine per
l'industria tessile, di macchine per cucire e per maglieria, codice
attività 51.63.0; Commercio all'ingrosso di altre macchine per
l'industria, il commercio e la navigazione, codice attività 51.65.0;
Commercio all'ingrosso di macchine, accessori e utensili agricoli,
inclusi i trattori, codice attività 51.66.0;
h) Studio di settore SM85U - Commercio al dettaglio di prodotti
del tabacco e di altri generi di monopolio, codice attività 52.26.0;
i) Studio di settore SM86U - Commercio effettuato per mezzo di
distributori automatici, codice attività 52.63.2.
2. Gli elementi necessari alla definizione presuntiva dei ricavi
e dei corrispettivi relativi agli studi di settore indicati nel comma
1 sono determinati sulla base delle note tecniche e metodologiche,
delle tabelle dei coefficienti nonchè della lista delle variabili
per l'applicazione dello studio, di cui agli allegati:
1, per lo studio di settore SM41U;
2, per lo studio di settore SM47U;
3, per lo studio di settore SM80U;
4, per lo studio di settore SM81U;
5, per lo studio di settore SM82U;
6, per lo studio di settore SM83U;
7, per lo studio di settore SM84U;
8, per lo studio di settore SM85U;
9, per lo studio di settore SM86U.
3. Il programma per l'applicazione dello studio di settore
segnala anche, con riferimento ad indici significativi, la coerenza
economica rispetto ai valori minimi e massimi assumibili con
riferimento a comportamenti normali degli operatori del settore.
4. Gli studi di settore si applicano ai contribuenti che svolgono
in maniera prevalente le attività indicate nel comma 1, nonchè ai
contribuenti che svolgono la predetta attività in maniera secondaria
per la quale abbiano tenuto contabilità separata, fermo restando il
disposto dell'art. 2. In caso di esercizio di più attività
d'impresa, per le quali non è stata tenuta la contabilità separata,
per attività prevalente si intende quella da cui deriva nel periodo
d'imposta la maggiore entità dei ricavi.
5. Gli studi di settore approvati con il presente decreto sono
utilizzabili a partire dagli accertamenti relativi al periodo di
imposta 2003.

Art. 2.
Categorie di contribuenti alle quali
non si applicano gli studi di settore
1. Gli studi di settore approvati con il presente decreto non si
applicano:
a) nel caso in cui l'esercizio dell'attività d'impresa è
svolto attraverso l'utilizzo di più punti di vendita per i quali non
è stata tenuta contabilità separata. Tale disposizione non si
applica per gli studi di settore SM41U, SM81U, SM82U, SM83U, SM84U e
SM86U;
b) in caso di esercizio di due o più attività di impresa, non
rientranti nel medesimo studio di settore, per le quali non è stata
tenuta la contabilità separata, se l'importo complessivo dei ricavi
dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in
considerazione dallo studio di settore supera il 20% dell'ammontare
totale dei ricavi dichiarati;
c) nei confronti dei contribuenti che hanno dichiarato ricavi
di cui all'art. 53, comma 1, esclusi quelli di cui alla lettera c),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, di ammontare
superiore a Euro 5.164.569;
d) nei confronti delle società cooperative, società
consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore delle
imprese socie o associate;
e) nei confronti delle società cooperative costituite da
utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli
utenti stessi.

Art. 3.
Variabili delle imprese
1. La determinazione dei valori da attribuire alle variabili da
utilizzare per l'applicazione degli studi di settore approvati con il
presente decreto è effettuata sulla base delle istruzioni per la
compilazione dei relativi questionari approvati con i provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate 14 dicembre 2001 e 27
settembre 2002, tenuto conto di quanto precisato nelle istruzioni per
la compilazione delle dichiarazioni di cui all'art. 5, comma 1.

Art. 4.
Determinazione del reddito imponibile
1. Sulla base degli studi di settore sono determinati
presuntivamente i ricavi di cui all'art. 53, ad esclusione di quelli
previsti dalle lettere c) e d) del comma 1 dello stesso articolo del
testo unico delle imposte sui redditi.
2. Ai fini della determinazione del reddito d'impresa l'ammontare
dei ricavi di cui al comma 1 è aumentato degli altri componenti
positivi, compresi i ricavi di cui all'art. 53, comma 1, lettera c) e
d), del menzionato testo unico, ed è ridotto dei componenti negativi
deducibili. Ai fini della determinazione degli importi relativi alle
voci e alle variabili di cui all'art. 3 devono essere considerati i
componenti negativi inerenti all'esercizio dell'attività anche se
non dedotti in sede di dichiarazione dei redditi.
3. Per le imprese che eseguono opere, forniture e servizi
pattuiti come oggetto unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale
i ricavi dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base allo
studio di settore, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti
delle esistenze iniziali valutate ai sensi dell'art. 60, commi da 1 a
4, del testo unico delle imposte sui redditi.

Art. 5.
Comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore
1. I contribuenti ai quali si applicano gli studi di settore
comunicano, in sede di dichiarazione dei redditi, i dati rilevanti ai
fini dell'applicazione degli studi stessi.

Art. 6.
Annotazione separata
1. Nei confronti dei contribuenti che esercitano l'attività per
la quale lo studio di settore è approvato con il presente decreto,
le disposizioni contenute nel decreto direttoriale 24 dicembre 1999,
concernenti l'annotazione separata dei componenti rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore, si applicano a decorrere
dal 1° maggio 2004. È facoltà del contribuente indicare a quale
attività esercitata o a quale punto di vendita debbono essere
imputati i ricavi conseguiti nei mesi precedenti nonchè gli altri
componenti rilevanti ai fini dell'applicazione del relativo studio di
settore. Qualora tale facoltà non venga esercitata, in sede di
dichiarazione dei redditi, i ricavi relativi all'intero periodo
d'imposta vanno ripartiti applicando ai ricavi conseguiti fino al 30
aprile 2004 la percentuale di ripartizione determinata con
riferimento ai ricavi conseguiti a partire dal 1° maggio 2004.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 24 dicembre 2003
Il Ministro: Tremonti

ALLEGATO 1
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM41U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 51.64.1 - Commercio all'ingrosso di macchine per scrivere e da
calcolo;
- 51.64.2 - Commercio all'ingrosso di attrezzature per l'ufficio
(esclusi i mobili).

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM41).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 4.665. I
questionari restituiti sono stati 3.152, pari al 67,6% degli inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul totale
questionari questionari questionari
inviati restituiti inviati
====================================================================
51.64.1 Commercio
all'ingrosso di macchine
per scrivere e da calcolo 1.789 1.296 72,4%
--------------------------------------------------------------------
51.64.2 Commercio
all'ingrosso attrezzature
per l'ufficio (esclusi
i mobili) 2.876 1.856 64,5%
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 4.665 3.152 67,6%
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 912 questionari, pari al 28,9% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia
dell'offerta (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla modalità di
acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 2.240.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti venduti,
alle varie modalità di acquisto, ecc.; tale caratterizzazione è
possibile solo utilizzando le informazioni relative alle strutture
operative, al mercato di riferimento e a tutti quegli elementi
specifici che caratterizzano le diverse realtà economiche e
produttive di un'impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare sei gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha evidenziato le principali caratteristiche del
comparto del commercio all'ingrosso di macchine e attrezzature per
ufficio.
I fattori che hanno contribuito maggiormente a determinare i
modelli di business prevalenti sono:

- modalità di vendita;
- tipologia di prodotto;
- dimensione della struttura organizzativa.

La modalità di vendita ha permesso di classificare i cluster in
ingrosso con vendita sul territorio (cluster 1, 2, 3 e 4), ingrosso
con vendita al dettaglio (cluster 6) e ingrosso con vendita al banco
(cluster 5).
Il fattore legato alla tipologia di prodotto assume in questo
studio una valenza particolare: le caratteristiche dell'offerta del
comparto dell'ingrosso possono, infatti, essere ricondotte più che a
una vera e propria specializzazione ad una focalizzazione
dell'assortimento in un ambito prevalente. In base a questa
distinzione è stato possibile suddividere le imprese in: aziende con
assortimento focalizzato nel comparto dei prodotti per l'informatica
(cluster 3, 4, 5, e 6), aziende con focalizzazione dell'assortimento
sul comparto delle macchine per ufficio (cluster 1) ed aziende con
focalizzazione dell'assortimento sul compatto delle fotocopiatrici
(cluster 2).
Il fattore dimensionale ha permesso di distinguere tra le imprese
con una struttura organizzativa di dimensioni contenute (cluster 1, 4
e 5) e quelli di più grandi dimensioni (cluster 2, 3 e 6).

DESCRIZIONE ECONOMICA DEI CLUSTER

CLUSTER 1 - INGROSSO DI PICCOLE DIMENSIONI CON FOCALIZZAZIONE
DELL'ASSORTIMENTO SUL COMPARTO CALCOLATRICI E
REGISTRATORI DI CASSA

NUMEROSITA': 211

Appartengono al cluster in esame imprese organizzate in prevalenza
in forma di società (di persone nel 34% dei casi e di capitali nel
36%) con in media 2 addetti, di cui 1 dipendente.
Questo cluster comprende i punti vendita che si caratterizzano per
le dimensioni ridotte e la focalizzazione dell'assortimento sulle
macchine da ufficio.
La dimensione della struttura organizzativa è, rispetto a quella
di altri cluster, più contenuta: 25 mq circa è la superficie
dedicata alla vendita ed esposizione della merce, 34 mq quella dei
locali dedicati al magazzino, 27 mq ad uffici e 18 mq ad assistenza
tecnica/ laboratorio.
Le modalità di gestione sono tradizionali: si tratta, infatti, di
esercizi commerciali indipendenti che presentano in prevalenza una
tipologia di vendita al banco (28%) e di vendita sul territorio (62%
dei ricavi).
Le modalità d'acquisto adottate dagli appartenenti al cluster
sono sia da imprese produttrici in Italia (59% degli acquisti) che da
importatori/concessionari di marche estere (16%). Nel 37% dei casi è
presente una concessione di esclusiva da parte del produttore.
L'assortimento, come già ricordato, è focalizzato sul comparto
delle calcolatrici e dei registratori di cassa (49% dei ricavi). È
inoltre presente un servizio di assistenza tecnica dal quale deriva
il 23% dei ricavi. La maggior parte dei soggetti appartenenti al
cluster effettua inoltre la permuta e il ritiro dell'usato e la
consegna al destinatario. Nel 49% dei casi viene offerto anche un
servizio di assemblaggio ed istallazione.
Coerentemente con la tipologia di prodotto venduta, la clientela
è rappresentata principalmente da commercianti al dettaglio (71% dei
ricavi).
L'area di mercato prevalente è quella provinciale (46% dei casi).
La dotazione di beni strumentali comprende 1 autovettura, 1
automezzo con massa complessiva a pieno carico fino a 3.5 t, 16 m
lineari di scaffali e 2 computer.

CLUSTER 2 - ESERCIZI COMMERCIALI ALL'INGROSSO DI MEDIE DIMENSIONI
CON ASSORTIMENTO FOCALIZZATO SUL COMPARTO DELLE
FOTOCOPIATRICI

NUMEROSITA': 462

Il cluster in oggetto è costituito da imprese organizzate
prevalentemente sotto forma di società (di persone nel 35% dei casi
e di capitali nel 44%), con in media 3-4 addetti.
Le imprese appartenenti al cluster in esame si caratterizzano per
l'assortimento focalizzato sul comparto delle fotocopiatrici (37% dei
ricavi). Altri prodotti significativi in termini di percentuali sui
ricavi sono: hardware (11% circa dei ricavi), materiale chimico di
consumo (10%), arredo (5%). Il 16% dei ricavi, inoltre, deriva da
servizi di assistenza tecnica, mentre il 59% degli appartenenti al
cluster ricavano l'8% dei ricavi dal noleggio. Vengono anche forniti
servizi di permuta e ritiro dell'usato, assemblaggio ed installazione
e consegna al destinatario.
Le dimensioni della struttura organizzativa sono leggermente
superiori alla media del settore. Le superfici dedicate all'attività
si articolano in locali destinati a deposito e magazzino (78 mq),
locali destinati alla vendita ed all'esposizione della merce (32 mq),
locali destinati ad ufficio (49 mq) e locali destinati ad assistenza
tecnica e laboratorio (27 mq).
La tipologia di vendita prevalente è quella sul territorio (68%
dei ricavi).
Le modalità d'acquisto adottate dagli appartenenti al cluster
sono sia da importatori/concessionari di marche estere (41%) che da
imprese produttrici in Italia (26% degli acquisti), nonchè, per il
24% degli acquisti, da altri grossisti.
Nel 34% dei casi il rapporto con le aziende fornitrici è regolato
da contratti di concessione esclusiva.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprenditori
individuali (49% dei ricavi), enti pubblici e privati (20%) e da
esercenti arti e professioni (14%).
L'area di mercato prevalente è quella provinciale (49% dei casi).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente 1-2
autovetture, 2 automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a
3.5 t, 24 m lineari di scaffali e 3 computer.

CLUSTER 3 - ESERCIZI COMMERCIALI ALL'INGROSSO DI GRANDI DIMENSIONI
CON FOCALIZZAZIONE DELL'ASSORTIMENTO NEL COMPARTO
INFORMATICO

NUMEROSITA': 127

Le imprese del cluster in esame sono in prevalenza società di
capitali (87% dei soggetti) che impiegano mediamente 11 addetti, di
cui 10 dipendenti.
La struttura organizzativa, di dimensioni nettamente superiori
alla media del settore, è ampia ed articolata: oltre ai locali
dedicati al magazzino (161 mq), a quelli destinati alla vendita ed
esposizione della merce (50 mq), a quelli destinati ad assistenza
tecnica e laboratorio (66 mq), sono presenti anche locali destinati
ad ufficio con una superficie media di 177 mq che risulta essere
quella più estesa riscontrata tra i cluster.
La tipologia di vendita è sul territorio (80% dei ricavi) ed è
anche presente una rete di vendita costituita da 3 agenti che
presidiano un ampio territorio (le aree di mercato prevalenti sono,
nel 36% dei casi fino a tre regioni, ed oltre tre regioni nel 35%).
L'approvvigionamento avviene in gran parte da
importatori/concessionari di marche estere (34% degli acquisti).
Altre quote consistenti degli acquisti vengono effettuate da imprese
produttrici italiane (30%) e da altri grossisti per il 23%.
Nel 32% dei casi il rapporto con le aziende fornitrici è regolato
da contratti di concessione esclusiva.
Il mix dell'assortimento offerto è costituito per il 30% da
hardware, per il 12% da fotocopiatrici, riproduttori e fax, per il 6%
da materiale chimico di consumo. Anche in questo caso l'assortimento
è esteso ad altre merceologie e servizi dai quali deriva il 52% dei
ricavi.
I principali servizi offerti sono l'assistenza tecnica e la
consulenza informatica dai quali derivano rispettivamente il 15% ed
il 5% dei ricavi. Nella maggior parte dei casi sono presenti anche
servizi di permuta e ritiro dell'usato, assemblaggio ed installazione
e consegna al destinatario.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprenditori
individuali (56% dei ricavi) e da enti pubblici e privati (15%).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente 3
autovetture, 4 automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a
3.5 t, 66 m lineari di scaffali e 12 computer.

CLUSTER 4 - ESERCIZI COMMERCIALI ALL'INGROSSO DI PICCOLE DIMENSIONI
SPECIALIZZATI NEL COMPARTO DEI PRODOTTI INFORMATICI

NUMEROSITA': 397

La natura giuridica prevalente tra le imprese del cluster è la
società (di capitali per il 61% dei soggetti e di persone per il
25%). Le imprese in questione hanno in media 3 o 4 addetti, di cui 3
dipendenti.
La struttura organizzativa è di dimensioni ridotte e privilegia i
locali destinati ad ufficio (78 mq) rispetto a quelli destinati al
magazzino (27 mq), mentre i locali adibiti specificamente
all'attività di vendita sono presenti solo nel 25% dei casi.
La modalità di vendita prevalente è sul territorio (68% dei
ricavi).
Gli acquisti sono ripartiti tra altri grossisti (37%), imprese
produttrici italiane (28% degli acquisti) e importatori o
concessionari di marche estere (26%).
L'assortimento è tra i più specializzati ed è composto
principalmente da hardware (39% dei ricavi), programmi di gestione
trasmissione dati (15%) ed altro software (9%). Sono presenti inoltre
un servizio di assistenza tecnica dal quale deriva il 12% dei ricavi
ed un servizio di consulenza informatica e formazione che apporta il
12% dei ricavi. La maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster
effettua inoltre un servizio di assemblaggio ed istallazione e di
consegna al destinatario. Nel 28% dei casi si effettua anche la
permuta e il ritiro dell'usato.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprenditori
individuali, società commerciali e non (56% dei ricavi), esercenti
atti e professioni (12%) e da enti pubblici e privati, scuole e
comunità (12%).
L'area di mercato è ampia (nel 47% dei casi si estende fino a tre
regioni).
La dotazione di beni strumentali è costituita mediamente da 1-2
autovetture, 1 automezzo con massa complessiva a pieno carico fino a
3.5 t, 16 m lineari di scaffali e 6 computer.

CLUSTER 5 - ESERCIZI COMMERCIALI ALL'INGROSSO CON VENDITA AL BANCO
DI PICCOLE DIMENSIONI CON ASSORTIMENTO FOCALIZZATO SUL
COMPARTO DEI PRODOTTI INFORMATICI

NUMEROSITA': 788

È questo il cluster che presenta la maggiore numerosità.
Per quanto riguarda la natura giuridica, le imprese appartenenti
al gruppo si ripartiscono tra ditte individuali (35% dei soggetti),
società di persone (34%) e società di capitali (28%). Il numero
medio di addetti è pari ad 1.
La superficie dei locali destinati a magazzino risulta inferiore
alla media del settore ed è di circa 31 mq; sono presenti locali
dedicati ad uffici (24 mq) e anche locali adibiti specificamente
all'attività di vendita (19 mq).
La modalità di vendita principale è al banco (47% dei ricavi).
Gli acquisti sono ripartiti prevalentemente tra altri grossisti
(49% degli acquisti) ed importatori o concessionari di marche estere
(21%).
L'assortimento è tra i più specializzati ed è composto
soprattutto da hardware (43% dei ricavi). È inoltre presente un
servizio di assistenza tecnica dal quale deriva il 10% dei ricavi. La
maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster effettua un
servizio di assemblaggio ed istallazione e la consegna al
destinatario.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprenditori
individuali, società commerciali e non (48% dei ricavi), enti
pubblici e privati, scuole e comunità (18%) ed esercenti arti e
professioni (13% dei ricavi).
L'area di mercato è limitata (nel 50% dei casi provinciale).
La dotazione di beni strumentali comprende 1 autovettura, 1
automezzo con massa complessiva a pieno carico fino a 3.5 t (indicato
solo nel 40% dei casi), 13 m lineari di scaffali e 2 computer.

CLUSTER 6 - ESERCIZI COMMERCIALI ALL'INGROSSO CON ASSORTIMENTO
FOCALIZZATO SUL COMPARTO DEI PRODOTTI PER L'INFORMATICA
CON VENDITA AL DETTAGLIO

NUMEROSITA': 236

Le imprese appartenenti al cluster in esame sono prevalentemente
società (di capitali nel 54% dei casi e di persone nel 33%) ed
impiegano in media 5 addetti, di cui 4 dipendenti.
Si tratta di esercizi che si contraddistinguono per l'aver
affiancato all'attività di commercio all'ingrosso quella di
commercio al dettaglio con apposita licenza. Per il 92% dei soggetti
appartenenti al cluster, infatti, il 21% dei ricavi derivano dalla
vendita al dettaglio.
La struttura organizzativa per la vendita all'ingrosso è
costituita da magazzini (85 mq circa), locali adibiti alla vendita ed
esposizione della merce (76 mq in media) e uffici (56 mq), mentre per
quella al dettaglio sono presenti 72 mq circa di locali destinati
alla vendita ed esposizione della merce, 9 metri lineari di vetrine e
nel 25% dei casi è presente un magazzino dedicato (31 mq).
La tipologia di vendita è sia al banco (33% dei ricavi) che sul
territorio (32%), oltre che al dettaglio con licenza (19%).
Gli acquisti sono effettuati prevalentemente presso ditte
produttrici italiane (32% degli acquisti), importatori o
concessionari di marche estere (30%) ed altri grossisti (30%). Nel
31% dei casi il rapporto con le aziende fornitrici è regolato da
contratti di concessione esclusiva.
L'assortimento dei prodotti è costituito principalmente da
hardware (38% dei ricavi) e fotocopiatrici (12%). È inoltre presente
un servizio di assistenza tecnica dal quale deriva l'11% dei ricavi.
La maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster effettua
inoltre la permuta e il ritiro dell'usato, la consegna al
destinatario, ed un servizio di assemblaggio ed istallazione.
La tipologia di clientela è rappresentata da imprenditori
individuali, società commerciali e non (44% dei ricavi), enti
pubblici e privati, scuole e comunità (16%), consumatori privati
(13% dei ricavi), ed esercenti arti e professioni (11%).
L'area di mercato è per il 51% dei casi provinciale.
La dotazione di beni strumentali comprende 2 autovetture, 3
automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a 3.5 t, 47 m
lineari di scaffali e 5 computer.

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire i modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sul dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto (4) dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici dell'attività in esame:

- rotazione del magazzino = costo del venduto/ giacenza media (5);
- margine operativo lordo sulle vendite = margine operativo lordo (6)
* 100 / ricavi;
- valore aggiunto per addetto = valore aggiunto (7)/(numero addetti
(8) * 1000).

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i segmenti
intervalli:

- dal 3 al 19 ventile, per il cluster 1;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 2, 3, 4, 6;
- dal 1 al 19 ventile, per il cluster 5.

Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:

- dal 3 al 19 ventile, per tutti i cluster.

Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 3 al 19 ventile, per il cluster 1, 5;
- dal 1 al 19 ventile, per i cluster 2, 3, 4, 6.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 1.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

----&gt; Vedere ALLEGATO 1.A alle pagg. 130 - 131 &lt;----

ALLEGATO 1.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio

QUADRO B:

- Mq locali destinati a deposito/ magazzino
- Mq locali per la vendita e l'esposizione della merce
- Mq locali adibiti alla vendita al dettaglio e all'esposizione
interna della merce
- Scaffalature (in metri lineari)
- Esposizione fronte strada (in metri lineari)
- Mq locali destinati a deposito/magazzino se specificamente per il
dettaglio

QUADRO G:

- Tipologia di vendita: Ingrosso con vendita al banco - % sui ricavi
- Tipologia di vendita: Ingrosso con vendita sul territorio (tramite
venditori) - % sui ricavi
- Tipologia di vendita: Dettaglio - % sui ricavi
- Tipologia di vendita: Programmi gestionali e trasmissione dati - %
sui ricavi
- Tipologia di vendita: Altro software diverso dal rigo precedente -
% sui ricavi
- Tipologia di vendita: Calcolatrici, registratori di cassa - % sui
ricavi
- Tipologia di vendita: Fotocopiatrici, fotoriproduttori, fax - % sui
ricavi
- Tipologia di vendita: Consulenza informatica e formazione - % sui
ricavi
- Tipologia di vendita: Assistenza tecnica - % sui ricavi
- Tipologia di vendita: Noleggio - % sui ricavi
- Tipologia clientela: Commercianti al dettaglio - % sui ricavi

QUADRO H:

- Modalità organizzativa: Concessionario/esclusivista di un
produttore
- Addetti all'attività di vendita: Agenti/rappresentanti - Non
dipendenti - numero
- Costi e spese specifici: Costi sostenuti per provvigioni di vendita
e rimborsi spese
- Costi e spese specifici: Spese per servizi diretti alla propria
clientela e affidati a terzi
- Costi e spese specifici: Spese per i collaboratori coordinati e
continuativi

ALLEGATO 2
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM47U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 52.48.8 - Commercio al dettaglio di natanti ed accessori;
- 52.48.A - Commercio al dettaglio di forniture di bordo.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM47).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 847. I
questionari restituiti sono stati 499, pari al 58,9% degli inviati.
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 216 questionari, pari al 43,3% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 (10 miliardi di lire);
- quadro B del questionario (unità locali destinate all'attività di
vendita) non compilato;
- esercizio dell'attività commerciale in più punti di vendita;
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative ai ricavi conseguiti
con la vendita dei prodotti merceologici e dei servizi offerti
(quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 283.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili e fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti venduti,
alle varie modalità di acquisto, etc.; tale caratterizzazione è
possibile solo utilizzando le informazioni relative alle strutture
operative, al mercato di riferimento e a tutti quegli elementi
specifici che caratterizzano le diverse realtà economiche e
produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare tre gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Il comparto del commercio al dettaglio di natanti e forniture di
bordo è caratterizzato da un elevato grado di eterogeneità, sia
sotto l'aspetto merceologico che sotto l'aspetto dimensionale e
organizzativo.
Molto spesso le imprese commerciali affiancano all'attività di
vendita l'offerta di servizi. I servizi offerti sono rappresentati
nella maggior parte dei casi da rimessaggio, manutenzione,
riparazioni, verniciatura, consulenza sulla compravendita e alaggio.
L'analisi svolta per le imprese appartenenti al commercio di
natanti, accessori e forniture di bordo ha permesso di classificare
gli esercizi commerciali in tre gruppi omogenei che rappresentano in
modo completo le diverse tipologie di punti vendita riscontrabili nel
settore.
I fattori che caratterizzano principalmente le realtà oggetto di
analisi sono:

- dimensione della struttura;
- tipologia di prodotto venduto.

Il fattore dimensionale ha consentito di identificare il cluster
delle imprese con una struttura organizzativa più articolata
(cluster 3).
La tipologia di prodotto venduto ha distinto le realtà in cui
l'offerta è rappresentata prevalentemente da forniture nautiche
(cluster 1) da quelle che vendono motori e natanti o barche (cluster
2).
Nelle successive descrizioni dei cluster emersi dall'analisi,
salvo segnalazione contraria, l'indicazione di valori numerici
riguarda valori medi.

CLUSTER 1 - NEGOZI DI FORNITURE NAUTICHE

NUMEROSITA': 148

Questo cluster è caratterizzato dalla presenza di imprese che
ottengono la maggior parte dei ricavi dalla vendita di attrezzature
di bordo e di coperta (29% dei ricavi), carte nautiche e strumenti
(8%), attrezzature per approdi e alaggio (8%), vernici (7%),
equipaggiamento elettrico (7%), abbigliamento e calzature per la
nautica, abbigliamento sportivo e casual (16% dei ricavi per il 37%
delle imprese) e attrezzatura da pesca/pesca subacquea (26% dei
ricavi per il 30% delle imprese).
Gli spazi destinati all'esercizio dell'attività sono di
dimensioni contenute e così articolati: spazi interni per la vendita
e l'esposizione della merce (76 mq) e spazi al coperto destinati a
magazzino (60 mq). Il cluster è formato da aziende che sono per il
55% ditte individuali e per la restante parte società. Il personale
addetto all'attività dell'impresa è pari a 2 addetti, di cui 1
dipendente nel 34% dei casi.
La modalità di vendita a catalogo è utilizzata solo dal 24%
degli operatori (20% dei ricavi).
Gli approvvigionamenti vengono effettuati tramite commercianti
all'ingrosso (41% degli acquisti), produttori (33%) e distributori
esclusivi nazionali e/o locali (20%).

CLUSTER 2 - NEGOZI DI VENDITA AL DETTAGLIO DI MOTORI, DI NATANTI E
BARCHE

NUMEROSITA': 101

Le aziende appartenenti a questo cluster sono caratterizzate dalla
vendita prevalentemente di motori, di barche e natanti. Per
l'esattezza i ricavi derivano dalla vendita di motori fuori bordo 2
tempi (21% dei ricavi), motori fuori bordo 4 tempi (12%), battelli
pneumatici (10%), motoscafi semicabinati (10% dei ricavi per il 27%
delle imprese) e altri motoscafi (8%). Inoltre i soggetti
appartenenti a questo gruppo affiancano all'attività di vendita
l'offerta di alcuni servizi quali la manutenzione, riparazione e
verniciatura di natanti e barche (4% dei ricavi), l'alaggio e il
rimessaggio (16% dei ricavi per il 25% delle imprese) e la vendita di
imbarcazioni usate (8% dei ricavi per il 28% dei soggetti). Il 38%
dei rispondenti dichiara che il 37% dei ricavi deriva dalla vendita a
catalogo.
La superficie destinata all'esercizio dell'attività è
rappresentata da spazi interni per la vendita e l'esposizione della
merce (146 mq), spazi esterni per la vendita e l'esposizione della
merce (54 mq) e spazi al coperto destinati a magazzino (100 mq). Si
tratta sia di ditte individuali (47%) che di società (53%). Gli
addetti all'attività dell'impresa sono pari a 2, di cui 1
dipendente.
Le aziende di questo gruppo si approvvigionano nella maggior parte
dei casi tramite distributori esclusivi nazionali e/o locali (52%
degli acquisti) e produttori (27%).

CLUSTER 3 - NEGOZI DI GRANDI DIMENSIONI

NUMEROSITA': 30

Questo cluster si contraddistingue per la grande dimensione della
struttura. Le aziende appartenenti a questo gruppo sono nella quasi
totalità dei casi società (90% dei soggetti). Le superfici
destinate allo svolgimento dell'attività sono maggiori rispetto agli
altri cluster e si articolano in spazi interni per la vendita e
l'esposizione della merce (300 mq), spazi esterni per la vendita e
l'esposizione della merce (232 mq), spazi al coperto destinati a
magazzino (219 mq) e locali destinati ad uffici (41 mq). Anche in
termini di personale i valori sono al di sopra della media, infatti
la struttura è composta da 4 addetti, di cui 2 o 3 dipendenti.
I prodotti venduti sono rappresentati nella maggior parte dei casi
da motoscafi cabinati (22% dei ricavi), motoscafi semicabinati (18%),
altri motoscafi (4%), motori fuoribordo 2 tempi (4%), motori
fuoribordo 4 tempi (4%) e motori entrobordo ed entrofuoribordo. Le
aziende appartenenti a questo gruppo oltre alle barche o natanti
nuovi vendono anche imbarcazioni usate (13% dei ricavi per il 27%
delle imprese); inoltre offrono il servizio di alaggio e rimessaggio
(3% dei ricavi).
La maggiore dimensione dell'attività è dimostrata anche dalla
consistente presenza di spese di pubblicità (circa 10.000 euro).
La modalità di vendita prevalente è rappresentata dalla vendita
a magazzino di natanti e barche (67% dei rispondenti).
Gli approvvigionamenti vengono effettuati tramite produttori (59%
degli acquisti) e distributori esclusivi nazionali e/o locali (20%).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- produttività per addetto = ricavi/(numero addetti (4) * 1.000)
- ricarico = ricavi/costo del venduto (5);
- rotazione del magazzino = (costo del venduto/giacenza media
(6)).

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la produttività per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- fino al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 3.

Per il ricarico sono stati scelti i seguenti intervalli:

- dal 2 al 19 ventile, per il cluster 1;
- dal 3 al 19 ventile, per il cluster 2;
- non sono stati effettuati tagli per il cluster 3.

Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 3 al 19 ventile, per il cluster 1;
- fino al 19 ventile, per il cluster 2,
- fino al 18 ventile, per il cluster 3

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 2.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo.

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (7);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 2.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si e proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 2.A di pag. 140 &lt;----

ALLEGATO 2.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

Quadro B:

- Potenza impegnata (kw)
- Mq spazi esterni per la vendita e l'esposizione della merce
- Mq di spazi al coperto destinati a magazzino

Quadro G:

- Attrezzature di bordo e di coperta: Alberi e accessori per alberi
- Attrezzature di bordo e di coperta: Vele e velerie
- Attrezzature di bordo e di coperta: Avvolgifiocco, avvolgiranda
- Attrezzature di bordo e di coperta: Remi e pagaie
- Attrezzature di bordo e di coperta: Cime e cordami, catene,
moschettoni, golfari
- Attrezzature di bordo e di coperta: Bitte, passacavi, musoni di
prora, strozzascotte, stopper
- Attrezzature di bordo e di coperta: Plancette poppiere/spoiler
- Attrezzature di bordo e di coperta: Ferramenta navale
- Attrezzature di bordo e di coperta: Scalette, rivestimenti
antisdrucciolo
- Attrezzature di bordo e di coperta: Eliche di manovra, propulsioni
- Attrezzature di bordo e di coperta: Fanali, fari, luci di bordo
- Attrezzature di bordo e di coperta: Filtri aria, acqua,
desalinatori
- Attrezzature di bordo e di coperta: Dotazioni di soccorso e di
sicurezza (inclusi estintori e autogonfiabili)
- Attrezzature di bordo e di coperta: Frigoriferi, forni, apparecchi
igienico-sanitari
- Attrezzature di bordo e di coperta: Arredamento navale
(poltroncine, tavolini, oblò, ecc)
- Carte nautiche e strumenti: Antenne VHF/CB/SSB/FM/Loran
- Carte nautiche e strumenti: Bussole da rilevamento, di governo,
elettroniche, girobussole
- Carte nautiche e strumenti: Cartografia nautica
- Carte nautiche e strumenti: Ecoscandagli per navigazione
- Carte nautiche e strumenti: Plotter cartografici
- Carte nautiche e strumenti: Radar, riflettori radar
- Carte nautiche e strumenti: Radio riceventi per barca-stereo
- Carte nautiche e strumenti: Radiosistemi di navigazione: GPS
- Carte nautiche e strumenti: Anemometri
- Vernici: Prodotti per protezione motori
- Vernici: Prodotti per pulizia e manutenzione scafi
- Vernici: Prodotti per l'umidità, vernici antivegetative
- Vernici: Lubrificanti e grassi speciali
- Natanti e barche: Motoscafi cabinati
- Natanti e barche: Motoscafi semicabinati
- Natanti e barche: Altri motoscafi
- Natanti e barche: Battelli pneumatici da diporto (gommoni, ecc.)
- Motori: Motori fuoribordo 2 tempi
- Motori: Motori fuoribordo 4 tempi
- Servizi offerti: Manutenzione, riparazione, verniciatura natanti e
barche
- Altri dati: Vendite con emissione di fattura

Quadro H:

- Modalità di acquisto: Tramite distributori esclusivi nazionali e/o
locali
- Modalità di acquisto: Tramite commercianti all'ingrosso
- Costi e spese specifici Spese sostenute per servizi di
manutenzione, riparazione, verniciatura affidata a terzi

ALLEGATO 3
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM80U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE

Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 50.50.A - Vendita al dettaglio di carburanti per autotrazione;
- 50.50.B - Vendita al dettaglio di carburanti per autotrazione con
annessa stazione di servizio.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM80).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 13.295. I
questionari restituiti sono stati 12.384, pari al 93,1% degli
inviati.
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 2.410 questionari, pari al 19,5% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 (10 miliardi di lire);
- quadro B del questionario (unità locali destinate all'attività di
vendita) non compilato;
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- esercizio dell'attività commerciale in più punti di vendita;
- errata compilazione delle percentuali relative ai prodotti
merceologici venduti (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 9.974.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Annalyse des
donnees e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti
Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti venduti,
alle varie modalità di acquisto, etc.; tale caratterizzazione è
possibile solo utilizzando le informazioni relative alle strutture
operative, al mercato di riferimento e a tutti quegli elementi
specifici che caratterizzano le diverse realtà economiche e
produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare undici gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Lo studio analizza il comparto del commercio al dettaglio di
carburante per autotrazione.
Nel settore in esame è attualmente in corso un processo di
riorganizzazione che dovrebbe portare, da un lato, ad una maggiore
concentrazione dei punti vendita, e dall'altro, ad una maggiore
presenza di punti vendita che offrono alla clientela servizi
aggiuntivi quali bar, lavaggio, piccole riparazioni meccaniche,
Nonostante tale processo di riorganizzazione, è emerso che un
elevato numero di operatori (in prevalenza di piccole dimensioni) non
oltre alcun servizio aggiuntivo. Nell'ambito di tale gruppo, le
imprese sono stati suddivise in base al volume e alla tipologia di
carburante erogato:

- chioschi ovvero punti vendita con un basso erogato annuo (cluster
4);
- stazioni di rifornimento con un elevato erogato annuo che non
offrono o che non gestiscono direttamente servizi aggiuntivi
(cluster 1);
- stazioni di rifornimento specializzate nell'erogazione del GPL
(cluster 5).

L'analisi ha, inoltre, evidenziato una specializzazione delle
imprese per tipologia e dimensione (in termini di addetti, spazi,
dotazione di beni strumentali) del servizio offerto. In particolare,
è emerso che le imprese in esame offrono alla propria clientela i
seguenti servizi aggiuntivi rispetto all'erogazione del carburante:

- bar di piccole dimensioni (cluster 6);
- bar di grandi dimensioni (cluster 7);
- bar e ristorante (cluster 3);
- lavaggio auto di piccole dimensioni (cluster 2):
- lavaggio auto di grandi dimensioni (cluster 8);
- officina di riparazioni meccaniche ed elettriche di piccole
dimensioni (cluster 9);
- officina di riparazioni meccaniche ed elettriche di grandi
dimensioni (cluster 11);
- riparazione e sostituzione dei pneumatici (cluster 10)

CLUSTER 1 - STAZIONI DI RIFORNIMENTO

NUMEROSITA': 1.587

Al cluster appartengono le imprese che pur avendo un elevato
erogato medio annuo (circa 1,4 milioni di litri di benzina e poco
meno di 1 milione di litri di gasolio) non offrono i cosiddetti
"servizi complementari" alla clientela. Non è tuttavia da escludere
(soprattutto per le stazioni di maggiori dimensioni) che tali servizi
siano presenti ma non gestiti direttamente.
La principale modalità di vendita è quella tradizionale con
pagamento all'addetto (54% dei litri erogati) anche se gli operatori
di questo cluster si caratterizzano per un elevato impiego delle
postazioni self service: self - service con pre pagamento tramite
apparecchi elettronici (14% dei litri erogati), "fai da te" con post
pagamento all'addetto (18%) e self-service con post pagamento alle
casse (13%). La superficie destinata all'erogazione del carburante è
mediamente pari a circa 300 mq.
Le stazioni che formano il cluster, di proprietà della compagnia
petrolifera nel 64% dei casi, sono localizzate prevalentemente in
aree urbane (61% dei casi) ed extraurbane (31%).
Il cluster è formato prevalentemente da ditte individuali (64%
dei casi) che complessivamente occupano 3 addetti di cui un
dipendente.

CLUSTER 2 - STAZIONI DI SERVIZIO CON IMPIANTO DI LAVAGGIO AUTO
DI PICCOLE DIMENSIONI

NUMEROSITA': 1.003

Il cluster raggruppa imprese con un volume medio alto di erogato
annuo (circa 1,1 milioni di litri di benzina e 700.000 litri di
gasolio) caratterizzate dalla presenza del servizio di lavaggio:
automatico (91% dei casi) e manuale (32%).
I locali e/o spazi all'aperto dedicati al servizio di lavaggio
auto sono pari a 115 mq. Le stazioni appartenenti al cluster
dispongono di un impianto di lavaggio automatico e per effettuare il
servizio vengono impiegati annualmente 250 litri di shampoo e 100
litri di cera.
Per quanto riguarda l'erogazione del carburante, le principali
modalità di vendita sono quella tradizionale con pagamento
all'addetto (64% circa dei litri erogati) e il self-service con pre
pagamento (10%).
Le imprese che costituiscono il cluster sono suddivise quasi
equamente tra ditte individuali (55% dei casi) e società (45%) e
risultano occupati 3 addetti.
Le stazioni di servizio appartenenti al cluster sono ubicate
prevalentemente in aree urbane (62% dei casi) ed extraurbane (34%).

CLUSTER 3 - STAZIONI DI SERVIZIO CON BAR E RISTORANTE

NUMEROSITA': 58

Le stazioni di servizio appartenenti al cluster si caratterizzano
per l'offerta di un'ampia gamma di servizi complementari: bar
(gestito direttamente nel 81% dei casi), ristorante con una dotazione
media di 15 posti a sedere gestito direttamente nell'83% dei casi),
servizio di lavaggio automatico (45%) e manuale (19%), vendita di
giornali (41%) e tabacchi (45%).
Nelle stazioni di servizio appartenenti al cluster sono presenti
spazi destinati all'erogazione del carburante (in media 357 mq,,
locali destinati ad altri servizi quali bar, ristorazione, vendita di
giornali e tabacchi (59 mq), locali e/o spazi all'aperto destinati a
lavaggio auto (88 mq per il 53% dei soggetti).
Il cluster è formato prevalentemente da società (60% dei casi)
che occupano complessivamente 4 addetti di cui 1 o 2 dedicati
all'attività di bar/ristorazione, vendita di giornali e tabacchi.
L'erogato medio annuo è elevato (circa 1,1 milioni di litri di
benzina, 900.000 litri di gasolio) e la distribuzione del carburante
avviene prevalentemente attraverso una colonnina ad erogazione doppia
e 2 colonnine erogatrici multiprodotto.
Le stazioni di servizio appartenenti al cluster (per il 70% di
proprietà della compagnia petrolifera) sono ubicate in prevalenza in
aree extraurbane (53% dei casi) mentre una piccola percentuale degli
operatori (3%) si trova lungo la rete autostradale (autostrada,
tangenziale, raccordo).

CLUSTER 4 - CHIOSCHI

NUMEROSITA': 4.852

Il cluster e formato da imprese con un basso erogato medio annuo
(circa 600.000 litri di benzina e 275.000 di gasolio) che non offrono
servizi complementari.
Per l'erogazione del carburante sono dotati di una o due colonnine
a singola o doppia erogazione (non sono presenti colonne erogatrici
multiprodotto) e la superficie destinata all'erogazione del
carburante è mediamente pari a circa 150 mq.
Coerentemente con le piccole dimensioni, si tratta principalmente
di ditte individuali (85% dei casi) gestite dal solo titolare, a
volte coadiuvato da un collaboratore.
La modalità di vendita adottata è quasi esclusivamente quella di
tipo tradizionale con pagamento all'addetto (96% dei litri erogati).

CLUSTER 5 - STAZIONI DI RIFORNIMENTO SPECIALIZZATE NELL'EROGAZIONE
DI GPL

NUMEROSITA': 297

Il cluster raggruppa le stazioni di rifornimento caratterizzate
dalla specializzazione nella distribuzione di GPL (1,1 milioni di
litri). L'erogato degli altri carburanti e inferiore alle media del
settore (circa 600.000 litri di benzina e 500.000 litri di gasolio).
Coerentemente con la natura del prodotto trattato, la superficie
di erogazione del carburante è superiore alla media (circa 540 mq).
L'erogazione del carburante avviene quasi esclusivamente in modo
tradizionale 88% dei litri erogati) e non sono generalmente offerti
servizi complementari.
Le imprese appartenenti al cluster sono in prevalenza ditte
individuali (59%) e occupano complessivamente 3 addetti di cui un
dipendente.
I soggetti appartenenti al cluster gestiscono in prevalenza
impianti convenzionati (41% dei casi) o di proprietà della compagnia
petrolifera (32%). Le stazioni di rifornimento sono localizzate in
prevalenza nelle zone extraurbane (62% dei casi) e nei centri urbani
(33%).

CLUSTER 6 - STAZIONI DI SERVIZIO CON BAR DI PICCOLE DIMENSIONI

NUMEROSITA': 435

Al cluster appartengono imprese con volume medio alto di erogato
annuo (circa 1 milione di litri di benzina e 800.000 litri di
gasolio) che si caratterizzano per il servizio bar. Si tratta di un
bar a gestione diretta di piccole dimensioni (circa 40 mq) con un
consumo medio di caffè contenuto (188 kg) che dispone di una
macchina per caffè espresso, una lavastoviglie e banchi frigo con
una capacità media di circa 200 litri. Nel 35% dei casi effettuano
la vendita di tabacchi.
Si tratta in prevalenza di ditte individuali (54% dei casi) in cui
risultano occupati 3 addetti di cui uno è impiegato nel servizio
bar.
La superficie destinata all'erogazione di carburante è pari a 300
mq.
Nel 47% dei casi sono presenti locali e/o spazi destinati a
lavaggio auto che occupano in media 100 mq.
l'erogazione del carburante avviene in prevalenza con la modalità
tradizionale di pagamento all'addetto (64% dei litri erogati).
Le imprese che formano il cluster sono localizzate in prevalenza
in aree extraurbane (49% dei casi) e in aree urbane (47%).

CLUSTER 7 - STAZIONI DI SERVIZIO CON BAR DI GRANDI DIMENSIONI

NUMEROSITA': 160

Il cluster raggruppa imprese con un elevato erogato annuo (circa
1,4 milioni di litri di gasolio e 1,3 milioni di litri di benzina)
che si caratterizzano per l'offerta di diverse tipologie di servizi e
per la presenza di un bar gestito direttamente al quale si aggiunge
la vendita di tabacchi (82% dei casi) e di giornali (52%).
Il locale destinato al servizio bar occupa in media 60 mq e la
dotazione di beni strumentali comprende una lavastoviglie, una
macchina per caffè e banchi frigo con una capacità media di circa
500 litri: il consumo medio di caffe è elevato (567 kg).
Si tratta in prevalenza di società (55% dei casi) in cui
risultano occupati 5 addetti di cui 2 o 3 sono impiegati nel servizio
bar e nella vendita di giornali e tabacchi.
La modalità di vendita prevalente è quella tradizionale (50% dei
litri erogati), ma è particolarmente significativo il peso del
self-service con post pagamento all'addetto (22%).
A testimonianza del maggior grado di modernizzazione, la
distribuzione del carburante avviene prevalentemente attraverso 2
colonnine ad erogazione doppia e 2 colonnine erogatrici
multiprodotto; inoltre il 35% delle stazioni osserva un orario di
apertura superiore alle 12 ore.
La superficie destinata all'erogazione del carburante è di 400
mq; nel 38% dei casi sono presenti locali e/o spazi all'aperto
destinati a lavaggio auto che occupano in media 108 mq.
Il numero delle stazioni ubicate lungo la rete autostradale (10%
dei casi) è più elevato della media del settore, anche se la
maggior parte degli operatori si trova su strade extraurbane (52%).

CLUSTER 8 - STAZIONI DI SERVIZIO CON IMPIANTO DI LAVAGGIO AUTO DI
GRANDI DIMENSIONI NUMEROSITA': 106

Il presente cluster si compone di stazioni di servizio dotate di
impianti di lavaggio auto di grandi dimensioni, nei quali il lavaggio
può essere realizzato direttamente dai clienti (il 46% delle imprese
dispone di 2 stazioni di lavaggio self-service) o svolto dal
personale addetto (dispongono in media di 1 impianto di lavaggio
automatico). Per fornire il servizio di lavaggio si impiegano elevate
quantità di shampoo (circa 1.250 litri) e cera (340 litri).
I volumi di carburante erogato sono elevati (circa 1,2 milioni di
litri di benzina e 800.000 litri di gasolio). Le stazioni di servizio
sono costituite da superfici destinate all'erogazione del carburante
(450 mq) e locali e/o spazi all'aperto destinati a lavaggio auto (415
mq).
La maggior parte delle imprese appartenenti al cluster sono ditte
individuali (57% dei casi) in cui risultano occupati 3 addetti di cui
uno dedicato all'attività di lavaggio.
La modalità di vendita è in prevalenza tradizionale con
pagamento all'addetto (61% dei litri erogati) ma non è trascurabile
il peso del self-servire con post pagamento alle casse (62% dei litri
erogati per il 35% dei soggetti).
Si tratta di punti vendita localizzati nei centri urbani (67% dei
casi) e in zone extraurbane (31%).

CLUSTER 9 - STAZIONI DI SERVIZIO CON OFFICINA DI RIPARAZIONE
MECCANICA DI PICCOLE DIMENSIONI

NUMEROSITA': 402

Al cluster appartengono imprese con un volume medio basso di
erogato annuo (circa 800.000 litri di benzina e 400.000 litri di
gasolio) che offrono servizi di riparazione meccanica ed elettrica.
Il 47% degli operatori svolge anche il servizio di sostituzione e
riparazione di pneumatici.
L'officina, di circa 66 mq, è dotata di un banco da lavoro e di
un ponte sollevatore.
Il cluster è formato in prevalenza da ditte individuali (60% dei
casi) in cui risultano occupati 2 addetti.
La modalità di vendita è quasi esclusivamente quella
tradizionale con pagamento all'addetto (83% dei litri erogati) e la
superficie destinata all'erogazione del carburante è pari a 257 mq.
Il 63% delle stazioni di servizio è localizzato in aree urbane e il
32% in aree extraurbane.

CLUSTER 10 - STAZIONI DI SERVIZIO CON OFFICINA DI RIPARAZIONE
E SOSTITUZIONE DEI PNEUMATICI

NUMEROSITA': 913

I soggetti appartenenti al cluster sono stazioni di servizio con
un volume medio basso di erogato annuo (circa 900.000 litri di
benzina e 500.000 litri di gasolio) dotate di officina per il cambio
e la riparazione dei pneumatici.
La dotazione strumentale delle officine (che occupano in media 34
mq) si compone mediamente di un ponte sollevatore, un'equilibratrice
e una macchina smontagomme.
Il 16% delle imprese effettua anche il servizio di riparazioni
meccaniche ed elettriche.
La modalità di vendita prevalente è quella tradizionale con
pagamento all'addetto (81% dei litri erogati) e la superficie
destinata all'erogazione del carburante è pari a 188 mq.
Il cluster è formato in prevalenza da ditte individuali (66% dei
casi) in cui risultano occupati 2 addetti.
Le imprese appartenenti al cluster sono localizzate nei centri
urbani (64%) e in aree extraurbane (32%).

CLUSTER 11 - STAZIONI DI SERVIZIO CON OFFICINA DI RIPARAZIONE
MECCANICA DI GRANDI DIMENSIONI

NUMEROSITA': 117

Al cluster appartengono imprese con un volume medio - basso di
erogato annuo (circa 900.000 litri di benzina e 500.000 litri di
gasolio) che offrono servizi di riparazione meccanica ed elettrica.
Il 47% degli operatori effettua anche il servizio di sostituzione e
riparazione di pneumatici (utilizzando una superficie dedicata di 53
mq).
La dotazione dell'officina meccanica (che occupa in media 220 mq)
comprende mediamente 2 banchi da lavoro, 2 ponti sollevatori, una gru
idraulica, una equilibratrice e una macchina smontagomme.
Il cluster è formato in prevalenza da ditte individuali (57% dei
casi) in cui risultano occupati 4 addetti di cui 2 impiegati
nell'attività di manutenzione e riparazione auto.
La modalità di vendita è prevalentemente quella tradizionale con
pagamento all'addetto (84% dei litri erogali). La superficie
destinata all'erogazione del carburante è pari a 415 mq e i soggetti
che formano il cluster sono localizzati in prevalenza in aree urbane
(71% dei casi).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
È opportuno ricordare che, ai fini dell'applicazione degli studi
di settore, i ricavi delle attività per le quali si percepiscono
aggi o ricavi fissi vanno sempre considerati per l'entità dell'aggio
percepito e del ricavo al netto del costo corrisposto al fornitore
dei beni, indipendentemente dalle modalità con cui i predetti ricavi
sono stati contabilizzati. Inoltre, le variabili relative al costo
del venduto (esistenze iniziali, acquisti di merci e materie prime,
rimanenze finali) vengono direttamente neutralizzate dal contribuente
nella fase di compilazione dei modelli per la comunicazione dei dati
rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore. Infatti,
il contribuente, nella compilazione delle variabili succitate, non
deve tener conto delle componenti di costo relative a generi di
monopolio, valori bollati e postali, marche assicurative e valori
similari e ai generi a ricavo fisso (ad esempio schede telefoniche,
abbonamenti, biglietti e tessere per i mezzi pubblici, viacard,
tessere e biglietti per parcheggi), nonchè ai carburanti ed ai beni
commercializzati dai rivenditori in base a contratti estimatori di
giornali, di libri e di periodici, anche su supporti
audiovideomagnetici.
Per questo motivo i dati contabili sono stati opportunamente
predisposti secondo le modalità di compilazione utilizzate nella
fase di applicazione dello studio.
Prima di definire il modello di regressione si è proceduto ad
effettuare un'analisi sui dati delle imprese per verificare le
condizioni di "normalità economica" nell'esercizio dell'attività e
per scartare le imprese anomale; ciò si è reso necessario al fine
di evitare possibili distorsioni nella determinazione della "funzione
di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente è stato utilizzato un indicatore economico
contabile specifico dell'attività in esame:

- valore aggiunto per addetto = valore aggiunto (4)/(numero addetti
(5) * 1.000);

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica dell'indicatore precedentemente definito e poi sono state
selezionate le imprese che presentavano valori dell'indicatore
all'interno di un determinato intervallo, per costituire il campione
di riferimento.
Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per il cluster 3;
- dal 4 al 18 ventile, per i cluster 1, 2, 7, 8;
- dal 5 al 18 ventile, per i cluster 4, 5, 10, 11;
- dal 6 al 18 ventile, per i cluster 6, 9.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
La variabile dipendente non comprende i ricavi delle attività per
le quali si percepiscono aggi o ricavi fissi e, di conseguenza, sono
state neutralizzate le componenti promiscue relative ad attività di
vendita di generi soggetti ad aggio e/o ricavo fisso.
Nella definizione della "funzione di ricavo" sono state
neutralizzate le componenti promiscue relative ad attività di
vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso in base al
margine lordo.
I ricavi netti derivanti da attività di vendita di generi
soggetti ad aggio o a ricavo fisso possono essere considerati come il
margine lordo relativo a dette attività.
Pertanto la neutralizzazione dei dati promiscui, relativi ad
attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso,
può ragionevolmente essere operata in base all'incidenza dei ricavi
netti derivanti da attività di vendita di generi soggetti ad aggio o
a ricavo fisso sul margine lordo complessivo aziendale (6).
I dati promiscui interessati alla neutralizzazione sono stati
quelli riferiti:

- al personale addetto all'attività;
- al costo per la produzione di servizi;
- alle spese per il personale dipendente;
- alle spese per acquisti di servizi;
- al valore dei beni strumentali.

Utilizzando l'incidenza sopra descritta i dati promiscui vengono
depurati della componente relativa alle attività di vendita di
genere ad aggio o a ricavo fisso.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili sia variabili strutturali. La
scelta delle variabili significative è stata effettuata con il
metodo stepwise. Una volta selezionate le variabili, la
determinazione della "funzione di ricavo" si è ottenuta applicando
il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che consente di
controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a fattori
dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 3.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (7);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 3.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità, infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 3.A alle pagg. 153 - 154 &lt;----

ALLEGATO 3.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO B:

- Mq superficie destinata all'erogazione di carburante
- Mq locali destinati a officina per le riparazioni meccaniche ed
elettriche
- Mq locali destinati alla riparazione e/o sostituzione dei
pneumatici
- Mq locali e/o spazi all'aperto destinati a lavaggio auto
- Mq locali destinati a uffici e/o alla vendita di accessori auto e
quanto di comfort per l'automobilista
- Mq locali destinati ad altre attività (ad esempio, bar,
ristorazione, ricevitoria, vendita di giornali, tabacchi e altri
articoli)
- Localizzazione (1=autostrada, tangenziale, raccordo; 2=strada
extraurbana; 3=strada urbana)
- Bar (1=gestito direttamente; 2=gestito da terzi)
- Ristorante e/o self-service e/o tavola calda (1=gestito
direttamente; 2=gestito da terzi)
- Numero dei posti a sedere del locale di cui al rigo B19 (da
indicare solo in caso di gestione diretta)

QUADRO G:

- Prodotti petroliferi: Benzine (litri erogati)
- Prodotti petroliferi: Gasolio (litri erogati)
- Prodotti petroliferi: G.P.L. (litri erogati)
- Prodotti petroliferi: Lubrificanti (litri erogati)
- Servizi offerti: Vendita di giornali
- Servizi offerti: Vendita di tabacchi
- Servizi offerti: Ricevitoria
- Altri dati: Consumo di shampoo (litri)
- Altri dati: Consumo di cera (litri)
- Altri dati: Consumo di caffè (chilogrammi)

QUADRO H:

- Modalità di vendita Self-service con pre pagamento (tramite
apparecchi elettronici) (Percentuale sui litri di carburante
complessivamente erogati)
- Modalità di vendita Self-service con post pagamento presso le
casse posizionate all'interno della stazione di servizio
(Percentuale sui litri di carburante complessivamente erogati)
- Modalità di vendita: "Fai da te" con post pagamento all'addetto
presso le colonnine erogatrici (Percentuale sui litri di carburante
complessivamente erogati)
- Addetti all'attività dell'impresa: Dipendenti - Numero giornate
retribuite: - Addetti al servizio di manutenzione e riparazione
auto (meccanici, elettrauto, gommisti, ecc.)
- Addetti all'attività dell'impresa: Dipendenti - Numero giornate
retribuite: - Addetti al servizio di lavaggio auto
- Addetti all'attività dell'impresa: Dipendenti - Numero giornate
retribuite: - Addetti ai servizi di bar/ristorazione, vendita di
giornali, tabacchi, ricevitoria e altri articoli (cassieri,
banconisti, ecc)

QUADRO I:

- Beni strumentali: Colonnine erogatrici multiprodotto
- Beni strumentali: Strumenti automatici di pagamento (tramite carte
di credito, bancomat, banconote) per impianti self-service
- Beni strumentali: impianti automatici per il lavaggio delle auto
- Beni strumentali: Stazioni di lavaggio auto self-service
- Beni strumentali: Macchine aspirapolvere e/o pulisci tappeti
self-service
- Beni strumentali: Banchi lavoro officina
- Beni strumentali: Ponti sollevatori
- Beni strumentali: Chiavi dinamometriche
- Beni strumentali: Gru idrauliche o macchinari per il sollevamento
- Beni strumentali: Pistole stroboscopiche
- Beni strumentali: Tester con pinza amperometrica
- Beni strumentali: Equilibratrici
- Beni strumentali: Macchine smontagomme
- Beni strumentali: Macchine per la preparazione di caffè espresso
- Beni strumentali: Lavastoviglie
- Beni strumentali: Banconi bar (lunghezza complessiva in metri
lineari)
- Beni strumentali: Banchi frigo (capacità complessiva in litri)

ALLEGATO 4
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM81U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE

Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 51.51.1 - Commercio all'ingrosso di prodotti petroliferi e
lubrificanti;
- 51.51.2 - Commercio all'ingrosso di combustibili solidi;
- 51.51.3 - Commercio all'ingrosso despecializzato di combustibili
solidi, liquidi, gassosi e di prodotti derivati (inclusi oli e
grassi lubrificanti).

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM81).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 1.885. I
questionari restituiti sono stati 1.236, pari al 65,6% degli inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul totale
questionari questionari questionari
inviati restituiti inviati
====================================================================
51.51.1 - Commercio
all'ingrosso di prodotti
petroliferi e lubrificanti 1.266 853 67,4%
--------------------------------------------------------------------
51.51.2 - Commercio
all'ingrosso di combustibili
solidi; 189 119 63,0%
--------------------------------------------------------------------
51.51.3 - Commercio
all'ingrosso despecializ-
zato di combustibili solidi,
liquidi, gassosi e di
prodotti derivati (inclusi
oli e grassi lubrificanti) 430 264 61,4%
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 1.885 1.236 65,6%
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 410 questionari, pari al 33,2% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative ai prodotti
merceologici venduti e servizi offerti (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
clientela (quadro G del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 826.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse modalità di espletamento
dell'attività, alle varie tipologie di prodotto confezionato, ecc.;
tale caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni
relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a
tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse realtà
economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare sette gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha evidenziato le principali caratteristiche del
comparto del commercio all'ingrosso di combustibili.
Gli elementi che hanno maggiormente contribuito a determinare i
modelli di business sono:

- tipologia di mercati serviti;
- tipologia di prodotti venduti.

Nelle successive descrizioni dei cluster emersi dall'analisi,
salvo segnalazione contraria, l'indicazione di valori numerici
riguarda valori medi.
Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL COMMERCIO DI LUBRIFICANTI

NUMEROSITA': 204

Il cluster in esame è caratterizzato dalla presenza di imprese
che ottengono la maggior parte dei ricavi dalla vendita di oli
lubrificanti (86% dei ricavi) e di altri articoli (il 37% dei ricavi
nel 18% dei casi).
Appartengono a tale cluster imprese organizzate in prevalenza
sotto forma di società (di persone nel 42% dei casi e di capitali
nel 29%), con in media 4 addetti di cui 1 dipendente.
Gli spazi destinati all'esercizio dell'attività comprendono
locali destinati a deposito/magazzino (243 mq) e locali destinati ad
uffici (47 mq).
La tipologia di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita sul
territorio (76% dei ricavi) e una parte dei ricavi deriva da vendita
in sede (14%). La rete di vendita è costituita da 3
agenti/rappresentanti nel 40% dei casi.
La clientela è rappresentata da imprese (77% dei ricavi) e
commercianti al dettaglio (11%); si presume che i principali utenti
dei prodotti commercializzati siano autofficine e ricambisti. L'area
di mercato si estende dalla provincia alle regioni limitrofe.
Le imprese appartenenti al cluster commercializzano mediamente 4
marchi e il 25% dei ricavi deriva dalle vendite effettuate in base a
concessioni esclusive per zone.
Gli acquisti vengano effettuati presso imprese produttrici
nazionali (79% degli acquisti).

CLUSTER 2 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL COMMERCIO DI GPL

NUMEROSITA': 86

Il cluster è costituito da imprese specializzate nel commercio di
GPL (81% dei ricavi). Nell'8% dei casi è offerto il servizio di
progettazione/installazione di impianti di riscaldamento.
Al cluster appartengono imprese di grandi dimensioni che operano
prevalentemente sotto forma di società di capitali (67% dei casi) ed
impiegano 5 addetti di cui 4 dipendenti.
Per lo svolgimento dell'attività dispongono di spazi esterni (424
mq) e locali (184 mq) destinati a deposito/magazzino; sono presenti
anche locali destinati ad uffici (48 mq).
La tipologia di vendita prevalente e l'ingrosso con vendita sul
territorio (52% dei ricavi). Una parte non trascurabile dei ricavi
deriva dalla vendita al dettaglio (24%).
Coerentemente con la tipologia di prodotto trattato, la clientela
è costituita da privati e condomini (50% dei ricavi), imprese (23%)
e commercianti al dettaglio (14%).
Nel 50% dei casi i grossisti in esame offrono ai propri clienti il
comodato d'uso sulle attrezzature. L'area di mercato si estende dalla
provincia alle regioni limitrofe.
Gli acquisti sono distribuiti equamente tra produttori nazionali
(47% degli acquisti) e altri grossisti (44%).
Per quanto riguarda i beni strumentali dispongono in media di 1
autocarro e di 1 autobotte.

CLUSTER 3 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL COMMERCIO DI GASOLIO PER
RISCALDAMENTO

NUMEROSITA': 144

Al cluster appartengono le imprese che si occupano principalmente
della distribuzione di gasolio per riscaldamento (50% dei ricavi).
Tra i prodotti offerti rientra anche il gasolio per autotrazione
(20%).
Le imprese del gruppo sono per il 42% società di persone e per il
35% società di capitali. Nell'attività sono mediamente coinvolti 3
addetti di cui 1 dipendente.
Gli spazi per l'esercizio dell'attività comprendono locali
destinati a deposito/magazzino (186 mq), spazi esterni destinati a
deposito/magazzino (308 mq) e locali destinati ad uffici (49 mq).
Inoltre dispongono di spazi esterni destinati al carico e scarico
delle merci (272 mq).
La tipologia di vendita prevalente è ingrosso con vendita sul
territorio (66% dei ricavi).
Coerentemente con il tipo di prodotto commercializzato la
clientela è costituita principalmente da privati e condomini (53%
dei ricavi), imprese (35%) ed enti pubblici e privati l'11% dei
ricavi nel 42% dei casi). L'area di mercato e prevalentemente
provinciale.
Il 39% dei soggetti appartenenti al cluster fa richiesta di
rimborso delle accise all'ufficio tecnico di finanza.
Gli acquisti vengono effettuati presso altri grossisti (54% degli
acquisti) e presso produttori nazionali (37% degli acquisti).

CLUSTER 4 - GROSSISTI CHE RIFORNISCONO LA RETE

NUMEROSITA': 58

Le imprese del cluster si caratterizzano per la tipologia di
clientela che è costituita prevalentemente da distributori di
benzina, gasolio, GPL e metano (69% dei ricavi). Si presume si tratti
dei cosiddetti "retisti" che in alcuni casi potrebbero occuparsi
della gestione del punto vendita/stazione di rifornimento.
Coerentemente con l'attività svolta, la tipologia dei prodotti
offerti comprende metano (29% dei ricavi), GPL (27%) benzine (24%) e
gasolio per autotrazione (12%). Commercializzano generalmente 1 o 2
marchi.
Le imprese del gruppo in esame sono in prevalenza società di
capitali (64% dei casi) che impiegano mediamente 3-4 addetti (2
dipendenti nel 50% dei casi).
Per lo svolgimento dell'attività dispongono generalmente di
locali destinati ad uffici (36 mq) e il 16% delle imprese
appartenenti al cluster dispone in media di 4 colonnine erogatrici di
carburante. Il 19% dei soggetti opera con più unità locali.
La tipologia di vendita prevalente e l'ingrosso con vendita sul
territorio (35% dei ricavi). Per il 22% dei soggetti appartenenti al
cluster il 44% dei ricavi deriva da provvigioni per intermediazione
e/o vendita conto terzi o conto deposito.
Il principale canale di approvvigionamento è rappresentato dai
produttori nazionali (79% degli acquisti).

CLUSTER 5 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL COMMERCIO DI CARBONE

NUMEROSITA': 28

Il cluster è formato da operatori specializzati nel commercio di
combustibili solidi: in particolare di carbone (87% dei ricavi) e
legna da ardere (18% dei ricavi nel 29% dei casi).
Le aziende del gruppo sono per il 64% società ed hanno in media 3
addetti di cui 1 dipendente.
La struttura è composta prevalentemente da locali destinati a
deposito/magazzino (339 mq) e uffici (24 mq).
I prodotti sono destinati a imprese (35% dei ricavi), privati e
condomini (65% dei ricavi nel 36% dei casi), altri grossisti (20%) e
commercianti al dettaglio (41% dei ricavi nel 46% dei casi).
La distribuzione dei prodotti avviene principalmente all'ingrosso
con vendita sul territorio (54% dei ricavi). L'area di mercato si
estende dalla provincia all'intero territorio nazionale. La dotazione
di mezzi di trasporto è composta in media da un autocarro.
Le imprese appartenenti al cluster si approvvigionano
prevalentemente da produttori esteri (26% degli acquisti) o da
importatori/concessionari di marchi esteri (23%) oltre che da
produttori italiani (23% degli acquisti).

CLUSTER 6 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL COMMERCIO DI LEGNA DA ARDERE

NUMEROSITA': 41

Il cluster raggruppa imprese di piccole dimensioni che vendono
quasi esclusivamente legna da ardere (95% dei ricavi).
La tipologia di vendita prevalente è l'ingrosso sul territorio
(61% dei ricavi) ma si effettua anche la vendita al dettaglio (17%).
Data la tipologia di prodotto trattata, le imprese appartenenti al
cluster dispongono principalmente di spazi esterni destinati a
deposito e magazzino (269 mq).
Coerentemente con le piccole dimensioni si tratta in prevalenza di
ditte individuali (80% dei casi) gestite dal solo titolare.
Considerato che la legna è un prodotto largamente impiegato per
l'alimentazione dei forni oltre che per il riscaldamento delle case,
la principale tipologia di clientela è costituita da imprese (53%),
privati e condomini (24%) L'area di mercato è prevalentemente
provinciale. La dotazione di mezzi di trasporto è composta in media
da un autocarro.
Le principali fonti di approvvigionamento sono rappresentate da
produttori nazionali (58% degli acquisti), da grossisti (25%) e da
imprese estere (13%).

CLUSTER 7 - GROSSISTI NON SPECIALIZZATI

NUMEROSITA': 261

Al cluster appartengono imprese di grandi dimensioni che si
caratterizzano per un offerta non specializzata, nel senso che
commercializzano più tipologie di prodotti: prevalentemente gasolio
per autotrazione (32% dei ricavi), gasolio per uso agricolo (23%),
lubrificanti (12%) e gasolio per riscaldamento (10%).
Le imprese che formano il cluster sono equamente distribuite tra
società di capitali (37% dei casi), società di persone (32%) e
ditte individuali (31%) cd occupano 4 addetti di cui 2 dipendenti.
La struttura organizzativa è formata da locali destinati a
deposito/magazzino (136 mq), uffici (42 mq ) e spazi all'aperto per
il carico e scarico della merce (445 mq). Il 18% dei soggetti
appartenenti al cluster dispone in media di 2 colonnine erogatrici di
carburante.
La modalità di vendita prevalente è l'ingrosso sul territorio
(63% dei ricavi) anche se una quota non trascurabile delle vendite
avviene in sede (25%).
La clientela è composta da imprese (75% dei ricavi), privati e
condomini (11% dei ricavi) e da enti pubblici e privati (il 10% dei
ricavi nel 37% dei casi). L'area di mercato si estende dalla
provincia alle regioni limitrofe.
Il 39% dei soggetti appartenenti al cluster fa richiesta di
rimborso delle accise all'ufficio tecnico di finanza.
Gli acquisti vengono effettuati prevalentemente presso produttori
nazionali (71% degli acquisti).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (4) (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto (5) dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati indicatori economico
contabili specifici delle attività in esame:

- valore aggiunto per addetto = (ricavi + ammontare delle accise
rimborsate dall'U.F.T. - costo del venduto - costo per la
produzione di servizi - spese per acquisti di servizi)/(numero
addetti (6) * 1000);
- durata delle scorte = (giacenza media del magazzino (7)/costo del
venduto) * 365.
- margine operativo lordo sulle vendite = [(ricavi + ammontare delle
accise rimborsate dall'U.F.T. - costo del venduto - costo per la
produzione di servizi - spese per acquisti di servizi - spese per
lavoro dipendente e per altre prestazioni diverse da lavoro
dipendente afferenti l'attività dell'impresa) / (ricavi +
ammontare delle accise rimborsate dall'U.F.T.)] * 100.

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 7;
- dal 1 al 19 ventile, per il cluster 2;
- dal 2 al 18 ventile, per il cluster 3;
- fino al 19 ventile, per i cluster 4, 5:
- dal 1 ventile, per il cluster 6.

Per la durata delle scorte sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- fino al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 3, 7;
- non sono stati effettuati tagli per i cluster 4, 5;
- tino al 18 ventile, per il cluster 6.

Per il margine operativo lordo sui ricavi non sono stati
effettuati tagli.
Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 4.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (8):
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 4.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza e ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 4.A alle pagg. 166 - 167 &lt;----

ALLEGATO 4.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione lavoro o a termine e lavoranti a domicilio

QUADRO B:

- Mq degli spazi esterni destinati a deposito/magazzino
- Numero di colonnine erogatrici di carburante

QUADRO G:

- Prodotti petroliferi: Benzine
- Prodotti petroliferi: Gasolio per autotrazione
- Prodotti petroliferi: Gasolio per riscaldamento
- Prodotti petroliferi: Gasolio per uso agricolo
- Prodotti petroliferi: GPL
- Prodotti petroliferi: Lubrificanti
- Prodotti petroliferi: Metano
- Altri combustibili solidi: Carbone
- Altri combustibili solidi: Legna da ardere
- Tipologia di clientela: Distributori di benzina/gasolio/GPL/metano
- Tipologia di clientela: Privati e condomini
- Altri dati specifici: Numero marchi commercializzati
- Area di mercato: Nazionale (1 = comune; 2 = provincia; 3 = fino a 3
regioni; 4 = oltre 3 regioni)

QUADRO H:

- Modalità organizzativa: Concessionario/esclusivista di uno o più
produttori
- Modalità di acquisto: Da altri grossisti
- Addetti all'attivita': Agenti, rappresentanti ed altri intermediari
- Non dipendenti - Numero
- Addetti all'attivita': Agenti, rappresentanti ed altri intermediari
- Dipendenti - Numero delle giornate retribuite
- Altri dati: Vendite effettuate in base a concessioni esclusive per
zone

QUADRO I:

- Beni strumentali: Bombole (capacità complessiva in kg)
- Beni strumentali: Autotreni (numero)

ALLEGATO 5
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM82U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 51.52.1 - Commercio all'ingrosso di metalli ferrosi semilavorati;
- 51.52.2 - Commercio all'ingrosso di minerali metalliferi;
- 51.52.3 - Commercio all'ingrosso di metalli non ferrosi e prodotti
semilavorati;
- 51.52.4 - Commercio all'ingrosso despecializzato di metalli e di
minerali metalliferi.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM82).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 1.900. I
questionari restituiti sono stati 1.116, pari al 58,7% degli inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul totale
questionari questionari questionari
inviati restituiti inviati
====================================================================
51.52.1 - Commercio
all'ingrosso di metalli
ferrosi semilavorati 1.134 709 62,5%
--------------------------------------------------------------------
51.52.2 - Commercio
all'ingrosso di minerali
metalliferi 70 25 35,7%
--------------------------------------------------------------------
51.52.3 - Commercio
all'ingrosso di metalli
non ferrosi e prodotti
semilavorati 584 320 54,8%
--------------------------------------------------------------------
51.52.4 - Commercio
all'ingrosso despecializzato
di metalli e di minerali
metalliferi 112 62 55,4%
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 1.900 1.116 58,7%
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 385 questionari, pari al 34,5% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia
dell'offerta - tipologia di prodotto per natura (quadro G del
questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia
dell'offerta - tipologia di prodotto per forma (quadro G del
questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla modalità di
acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 731.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie dei prodotti venduti,
etc.; tale caratterizzazione è possibile solo utilizzando le
informazioni relative alle strutture operative, al mercato di
riferimento e a tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le
diverse realtà economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare nove gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha evidenziato le principali caratteristiche del
comparto della venduta all'ingrosso di metalli e di minerali.
Si tratta prevalentemente di imprese indipendenti con logiche
gestionali tradizionali.
I fattori che hanno contribuito maggiormente a determinare i
modelli di business prevalenti sono:

- la dimensione della struttura organizzativa;
- la specializzazione per natura del prodotto;
- la specializzazione per forma del prodotto.

Il fattore dimensionale ha permesso di distinguere tra gli
esercizi con una struttura organizzativa di dimensioni contenute
(cluster 1 e 3) e quelli di più grandi dimensioni (cluster 2 e 7).
La specializzazione per natura del prodotto ha permesso di
individuare le seguenti specializzazioni:

- ingrosso di ferro (cluster 1 e 7);
- ingrosso di acciai da costruzione ed altri acciai (cluster 2);
- ingrosso di alluminio (cluster 4);
- ingrosso di argento e metalli preziosi (cluster 5);
- ingrosso di minerali metalliferi (cluster 6);
- ingrosso di acciaio inossidabile (cluster 8),
- ingrosso di metalli non ferrosi (cluster 9).

La specializzazione per tipologia di forma ha permesso di isolare
il cluster specializzato nella vendita di profilati per serramenti
(cluster 4).
Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1 - INGROSSO DI PICCOLE DIMENSIONI SPECIALIZZATO NELLA
VENDITA DI FERRO

NUMEROSITA': 126

Le imprese del gruppo sono in prevalenza società (di persone nel
29% dei casi e di capitali nel 46%) ed hanno in media 3 addetti di
cui 2 dipendenti.
La struttura organizzativa e composta da locali dedicati al
magazzino (497 mq), ad uffici (39 mq) e spazi all'aperto destinati a
deposito (395 mq). Il laboratorio per modifiche o adeguamento dei
prodotti venduti è presente solo nel 9% dei casi (235 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (60% dei ricavi) che sul
territorio (23%).
Le modalità d'acquisto adottate dagli appartenenti al cluster
sono sia da imprese produttrici in Italia (46% degli acquisti) che da
commercianti all'ingrosso nazionali (40%).
L'assortimento è specializzato sul comparto del ferro (95% dei
ricavi). Le forme maggiormente commercializzate sono: tubi (17%),
fogli (15%), barre (12%), profili (11%) e tubi forma (11%). La
maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster (61%) effettua la
consegna al destinatario e nel 37% dei casi effettua anche un
servizio di taglio e/o piegatura.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da
officine meccaniche/forge (31% dei ricavi), da altre imprese
industriali ed artigiane (39%) e da altri commercianti (14%).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente un carro
ponte, un muletto/carrello elevatore, una sega ed una bilancia. Nel
26% dei casi è presente un automezzo con massa complessiva a pieno
carico fino a 3,5 t, nel 29% dei casi un automezzo con massa
complessiva a pieno carico compresa tra 3,5 e 12 t e nel 17% dei casi
un automezzo con massa complessiva a pieno carico superiore a 12 t.

CLUSTER 2 - INGROSSO SPECIALIZZATO NELLA VENDITA DI ACCIAIO DA
COSTRUZIONE ED ALTRI ACCIAI

NUMEROSITA': 89
Le imprese del gruppo sono in prevalenza società di capitali (79%
dei casi) ed hanno in media 5 addetti di cui 3 dipendenti.
La struttura organizzativa è composta da locali dedicati al
magazzino (774 mq), ad uffici (77 mq) e spazi all'aperto destinati a
deposito (80 mq). Il laboratorio per modifiche o adeguamento dei
prodotti venduti è presente solo nell'11% dei casi (313 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (41% dei ricavi) che sul
territorio (48%). La rete di vendita è costituita da 1-2 venditori
diretti (nel 25% dei casi) e da 2 agenti plurimandatari (26% dei
soggetti).
Le imprese appartenenti al cluster adottano molteplici modalità
d'acquisto: da imprese produttrici nazionali (49% degli acquisti), da
commercianti all'ingrosso nazionali (31%) e da operatori esteri
comunitari (11%).
L'assortimento è specializzato sul comparto dell'acciaio da
costruzione (48% dei ricavi) ed altri acciai (37%). Le forme
maggiormente commercializzate sono barre (56%), fogli (9%), tubi (8%)
e nastri (6%). La maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster
(64%) effettua la consegna al destinatario e nel 48% dei casi
effettua anche un servizio di taglio e/o piegatura.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da
officine meccaniche/forge (43% dei ricavi), da altre imprese
industriali ed artigiane (37%) e da altri commercianti (11%).
La dotazione di beni strumentali comprende un carro ponte, un
muletto/carrello elevatore, 2 seghe ed una bilancia. Nel 25% dei casi
sono presenti 2 automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a
3,5 t, nel 22% dei casi un automezzo con massa complessiva a pieno
carico compresa tra 3,5 e 12 t e nel 20% dei casi un automezzo con
massa complessiva a pieno carico superiore a 12 t.

CLUSTER 3 - INGROSSO DESPECIALIZZATO

NUMEROSITA': 175

Le imprese del gruppo sono in prevalenza società (di capitali nel
47% dei casi e di persone nel 20%) ed hanno in media 3 addetti di cui
un dipendente.
La struttura organizzativa è composta da locali dedicati al
magazzino (296 mq), ad uffici (44 mq) e spazi all'aperto destinati a
deposito (158 mq). Il laboratorio per modifiche o adeguamento dei
prodotti venduti è presente solo nel 10% dei casi (318 mq).
La tipologia di vendita e sia in sede (48% dei ricavi) che sul
territorio (30%). La struttura di vendita è presente solo nel 10%
dei casi ed è costituita da 2 agenti plurimandatari.
Le imprese appartenenti al cluster adottano molteplici modalità,
d'acquisto: da imprese produttrici nazionali (45% degli acquisti), da
commercianti all'ingrosso nazionali (27%), da operatori esteri
extracomunitari (10%) e da operatori esteri comunitari (7%).
L'assortimento è fortemente despecializzato: ferro (19%), ghisa
(5%), altre leghe a base di ferro (3%), nichel (2%), alluminio (8%)
ed altro (42%). La maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster
(51%) effettua la consegna al destinatario.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da
officine meccaniche/forge (20% dei ricavi), da altre imprese
industriali ed artigiane (38%) e da altri commercianti (18%). È
presente una quota di export (nel 27% dei casi) pari al 38% dei
ricavi.
La dotazione di beni strumentali comprende una bilancia e, nel 35%
dci casi, un automezzo con massa complessiva a pieno carico fino a
3,5 t.

CLUSTER 4 - INGROSSO SPECIALIZZATO NELLA VENDITA DI PROFILATI
IN ALLUMINIO

NUMEROSITA': 74

Le imprese del gruppo sono in prevalenza società (di capitali nel
64% dei casi e di persone nel 26%) ed hanno in media 5 addetti di cui
4 dipendenti.
La struttura organizzativa è composta da locali dedicati al
magazzino (847 mq), ad uffici (59 mq) e spazi all'aperto destinati a
deposito (56 mq). Il laboratorio per modifiche o adegumamento dei
prodotti venduti è presente solo nel 15% dei casi (155 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (50% dei ricavi) che sul
territorio (41%). La struttura di vendita è costituita da un
venditore diretto (nel 27% dei casi) e, più raramente (15% dei
soggetti), da 2 agenti monomandatari.
Le imprese appartenenti al cluster si approvvigionano da imprese
produttrici nazionali (69% degli acquisti) e da commercianti
all'ingrosso nazionali (21%).
L'assortimento è fortemente specializzato sul comparto
dell'alluminio e delle sue leghe (86% dei ricami). Le forme
maggiormente commercializzate sono: profilati per serramenti (49% dei
ricavi), barre (12%) e profili in genere (11%). La maggior parte dei
soggetti appartenenti al cluster (62%) effetttua la consegna al
destinatario.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da
officine meccaniche/forge (21% dei ricavi), da altre imprese
industriali ed artigiane (57%) e da altri commercianti (8%). È
presente una quota di export (nel 15% dei casi) pari al 39% dei
ricavi.
La dotazione di beni strumentali comprende una bilancia ed un
muletto/carrello elevatore. Nel 51% dei casi sono presenti 2
automezzi con massa complessiva a pieno carico fino a 3,5 t, nel 36%
dei casi un automezzo con massa complessiva a pieno carico compresa
tra 3,5 e 12 t e nell'8% dei casi un automezzo con massa complessiva
a pieno carico superiore a 12 t.

CLUSTER 5 - INGROSSO SPECIALIZZATO NELLA VENDITA DI ARGENTO
ED ALTRI METALLI PREZIOSI

NUMEROSITA': 21

Le imprese del gruppo sono per il 52% società di capitali, per il
19% società di persone ed hanno in media 2 addetti di cui un
dipendente.
La struttura organizzativa, di dimensioni ridotte, è composta da
locali dedicati al magazzino (35 mq) e ad uffici (46 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (44% dei ricavi) che sul
territorio (37%). La struttura di vendita è costituita (nel 20% dei
casi) da un agente monomandatario o da un agente plurimandatario.
Nel 29% dei casi si effettua l'attività di banco metalli
preziosi.
Le imprese appartenenti al cluster adottano molteplici modalità
d'acquisto: da imprese produttrici nazionali (34% degli acquisti), da
commercianti all'ingrosso nazionali (17%) e da importatori nazionali
(14%).
L'assortimento è specializzato sul comparto dell'argento e sue
leghe (36% dei ricavi), degli altri metalli preziosi (45%) e del
titanio e sue leghe (14%). Le forme maggiormente commercializzate
sono: materiale sfuso (21%), fogli (8%), rottami (5%) e lingotti
(4%).
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da altre
imprese industriali ed artigiane (44% dei ricavi) e da altri
commercianti (19%).
La dotazione di beni strumentali è esigua e comprende 2 bilance.
Il 19% dei soggetti possiede un automezzo avente massa complessiva a
pieno carico fino a 3,5 t.

CLUSTER 6 - INGROSSO SPECIALIZZATO NELLA VENDITA DI MINERALI
METALLIFERI

NUMEROSITA': 30

Le imprese del gruppo sono per il 40% società di capitali, per il
40% ditte individuali ed hanno in media 3 addetti di cui 2
dipendenti.
La struttura organizzativa e composta da locali dedicati al
magazzino (266 mq), locali destinati ad uffici (51 mq) e spazi
all'aperto dedicati a deposito (129 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (34% dei ricavi) che sul
territorio (42%). La struttura di vendita è costituita da 2
venditori diretti (nel 23% dei casi).
Le imprese appartenenti al cluster adottano molteplici modalità
d'acquisto: da imprese produttrici nazionali (40% degli acquisti), da
commercianti all'ingrosso nazionali (30%), da operatori esteri
comunitari (15%) e da operatori esteri extracomunitari (7%).
L'assortimento è specializzato sul comparto dei minerali:
minerali di alluminio (22% dei ricavi), minerali di ferro (10%),
altri minerali preziosi (9%) e altri minerali (53%). La maggior parte
dei soggetti appartenenti al cluster (57%) effettua la consegna al
destinatario.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da altre
imprese industriali ed artigiane (38% dei ricavi), da commercianti di
minerali e semilavorati (15%), da officine meccaniche/forge (8%) e da
altri commercianti (7%).
La dotazione di beni strumentali è esigua e comprende: nel 37%
dei casi un muletto/carrello elevatore e nel 47% dei casi una
bilancia. Il 17% dei soggetti possiede 2 automezzi aventi massa
complessiva a pieno carico fino a 3,5 t.

CLUSTER 7 - INGROSSO DI PIÙ GRANDI DIMENSIONI SPECIALIZZATO NELLA
VENDITA DI FERRO

NUMEROSITA': 118

Le imprese del gruppo sono per il 76% società di capitali ed
hanno un media 10 addetti di cui 8 dipendenti.
La struttura organizzativa è composta da locali dedicati al
magazzino (2.361 mq), locali destinati ad uffici (167 mq) e spazi
all'aperto dedicati a deposito (613 mq). Il laboratorio per modifiche
o adeguamento dei prodotti venduti è presente solo nel 16% dei casi
(491 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (63% dei ricavi) che sul
territorio (35%). La struttura di vendita è costituita da 2
venditori diretti (58% dei casi), 1-2 agenti monomandatari (14%) e 2
agenti plurimandatari (22%).
Le imprese appartenenti al cluster adottano molteplici modalità
d'acquisto: da imprese produttrici nazionali (63% degli acquisti), da
commercianti all'ingrosso nazionali (23%), da operatori esteri
comunitari (7%) e da operatori esteri extracomunitari (4%).
L'assortimento è specializzato sul comparto del ferro (74% dei
ricavi). Le forme maggiormente commercializzate sono: barre (23% dei
ricavi), fogli (17%), tubi (17%), tubi forma (15%) e profili (10%).
La maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster (82%) effettua
la consegna al destinatario e il taglio e/o piegatura (81%).
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da altre
imprese industriali ed artigiane (44% dei ricavi), da officine
meccaniche/forge (37%) e da altri commercianti (9%).
La dotazione di beni strumentali è ampia e comprende: 3 carri
ponte, un muletto/carrello elevatore, 2 seghe e 3 bilance. Il parco
automezzi comprende: nel 35% dei casi 2 automezzi aventi massa
complessiva a pieno carico fino a 3,5 t, nel 52% dei casi un
automezzo con massa complessiva a pieno carico compresa tra 3,5 e 12
t e nel 52% dei casi 2 automezzi con massa complessiva a pieno carico
superiore a 12 t.

CLUSTER 8 - INGROSSO SPECIALIZZATO NELLA VENDITA DI ACCIAIO
INOSSIDABILE

NUMEROSITA': 46

Le imprese del gruppo sono per il 70% società di capitali ed
hanno un media 4 addetti di cui 3 dipendenti.
La struttura organizzativa è composta da locali dedicati al
magazzino (650 mq), locali destinati ad uffici (74 mq) e spazi
all'aperto dedicati a deposito (82 mq). Il laboratorio per modifiche
o adeguamento dei prodotti venduti è presente solo nell'11% dei casi
(1.159 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (62% dei ricavi) che sul
territorio (27%). La struttura di vendita è costituita da: 2
venditori diretti (nel 22% dei casi) e 3 agenti plurimandatari (20%).
Le imprese appartenenti al cluster si approvvigionano
prevalentemente da imprese produttrici nazionali (40% degli
acquisti), da commercianti all'ingrosso nazionali (45%) e da
importatori nazionali (11%).
L'assortimento è specializzato sul comparto dell'acciaio
inossidabile (93% dei ricavi). Le forme maggiormente commercializzate
sono: fogli (36% dei ricavi), tubi (19%), nastri 17%) e barre (11%).
La maggior parte dei soggetti appartenenti al cluster (74%) effettua
la consegna al destinatario.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da altre
imprese industriali ed artigiane (47% dei ricavi), da officine
meccaniche/forge (34%) e da commercianti di minerali e semilavorati
(10%).
La dotazione di beni strumentali comprende: un muletto/carrello
elevatore, una sega ed una bilancia. Il parco automezzi comprende:
nel 50% dei casi un automezzo avente massa complessiva a pieno carico
fino a 3,5 t e nel 26% dei casi un automezzo con massa complessiva a
pieno carico compresa tra 3,5 e 12 t.

CLUSTER 9 - INGROSSO SPECIALIZZATO NELLA VENDITA DI METALLI NON
FERROSI

NUMEROSITA': 52

Le imprese del gruppo sono per il 48% società di capitali, per il
32% società di persone ed hanno in media 3 addetti di cui 2
dipendenti.
La struttura organizzativa è composta da locali dedicati al
magazzino (406 mq), locali destinati ad uffici (54 mq) e spazi
all'aperto dedicati a deposito (98 mq).
La tipologia di vendita è sia in sede (45% dei ricavi) che sul
territorio (44%). La struttura di vendita è costituita, nel 13% dei
casi, da un venditore diretto.
Le imprese appartenenti al cluster adottano molteplici modalità
d'acquisto: da imprese produttrici nazionali (52% degli acquisti), da
commercianti all'ingrosso nazionali (32%), da importatori nazionali
(5%) e da operatori esteri comunitari (8%).
L'assortimento è costituito principalmente da: rame e sue leghe
(67% dei ricavi), alluminio e sue leghe (10%) e stagno e sue leghe
(8%). Le forme maggiormente commercializzate sono: barre (25% dei
ricavi), tubi (12%) e nastri (10%). La maggior parte dei soggetti
appartenenti al cluster (63%) effettua la consegna al destinatario.
Le tipologie di clientela prevalenti sono rappresentate da altre
imprese industriali ed artigiane (49% dei ricavi), da officine
meccaniche/forge (17%), da altri commercianti (15%) e da fonderie
(9%). È presente una quota di export (nel 25% dei casi) pari al 25%
dei ricavi.
La dotazione di beni strumentali comprende: un muletto/carrello
elevatore, una sega ed una bilancia. Il parco automezzi comprende:
nel 44% dei casi 2 automezzi aventi massa complessiva a pieno carico
fino a 3,5 t e nel 23% dei casi un automezzo con massa complessiva a
pieno carico compresa tra 3,5 e 12 t.

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si e proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori economico
contabili specifici delle attività in esame:

- rotazione del magazzino = (costo del venduto (4)/giacenza media
(5));
- valore aggiunto per addetto = (ricavi - costo del venduto - spese
per acquisti di servizi - costo per la produzione di
servizi)/(numero addetti (6) * 1.000);
- margine operativo lordo sulle vendite = (ricavi - costo del venduto
- spese per acquisti di servizi - costo per la produzione di
servizi - spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni
diverse da lavoro dipendente afferenti l'attivita dell'impresa) *
100/ricavi.

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per il cluster 8;
- dal 1 al 20 ventile, per i cluster 5 e 6;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 3, 4, 7 e 9.

Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per i cluster 2, 4, 7 e 8;
- dal 1 al 20 ventile, per i cluster 5 e 6;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 3 e 9.

Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:

- dal al 20 ventile, per i cluster 5 e 6;
- dal 2 al 19 ventile, per il cluster 9;
- dal 3 al 19 ventile, per i cluster 1, 2, e 3;
- dal 3 al 20 ventile, per i cluster 4, 7, e 8.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 5.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (7);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 5.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si e proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 5.A alle pagg. 180 - 181 &lt;----

ALLEGATO 5.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio

QUADRO B:

- Mq dei locali destinati a uffici
- Mq dei locali destinati a deposito / magazzino

QUADRO G:

- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di alluminio - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di ferro - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di rame - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di cromo, nichel, molibdeno - Percentuale sui
ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di piombo - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di titanio - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Minerali di argento - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Altri minerali preziosi (oro, platino, palladio) -
Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura -
Minerali: Altri minerali - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Ferro - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Acciai da costruzione - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Acciai inossidabili - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Altri acciai - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Piombo e sue leghe - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Stagno e sue leghe - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Argento e sue leghe - Percentuale su ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Altri metalli preziosi (oro, platino, palladio) -
Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Titanio e sue leghe - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Alluminio e sue leghe - Percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per natura - Metalli
e leghe: Rame e sue leghe (ottone, bronzo, etc.) - Percentuale sui
ricavi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per forma: Fogli
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per forma: Nastri
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per forma: Barre
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per forma: Profilati
per serramenti
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per forma: Tubi
- Tipologia dell'offerta - Tipologia di prodotto per forma: Tubi
forma

QUADRO H:

- Addetti all'attività d'impresa: Magazzinieri - dipendenti - numero
- Addetti all'attività d'impresa: Venditori diretti - dipendenti -
numero

ALLEGATO 6
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM83U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio è l'attività economica:

- 51.55.0 - Commercio all'ingrosso di prodotti chimici.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM83).
Il numero dei questionari inviati e stato pari a 1.991. I
questionari restituiti sono stati 1.541, pari al 77,4% degli inviati
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 499 questionari, pari al 32,4% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia
dell'offerta (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
mercati servita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla modalità di
acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 1.042.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alla diversa tipologia di prodotti venduti e/o
mercati serviti, etc.; tale caratterizzazione è possibile solo
utilizzando le informazioni relative alle strutture operative, al
mercato di riferimento e a tutti quegli elementi specifici che
caratterizzano le diverse realtà economiche e produttive di una
impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare undici gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Lo studio analizza il comparto del commercio all'ingrosso di
prodotti chimici. L'analisi ha evidenziato una specializzazione delle
attività per tipologia dell'offerta e/o tipologia di mercati
serviti. In particolare è emerso che le aziende operano
principalmente nei seguenti settori:

- gomma e materie plastiche (cluster 1);
- tessile e conciario (cluster 2 e 4);
- prodotti vernicianti (cluster 3);
- chimica di base (cluster 5);
- prodotti per l'agricoltura (cluster 6 e 10);
- antinquinamento e trattamento delle acque (cluster 8);
- detergenza (cluster 9);
- reagenti e/o strumentazione per ricerca e diagnostica (cluster 11).

In alcuni casi le aziende sono despecializzate nel senso che
servono più mercati o distribuiscono più prodotti (cluster 7).
Nell'ambito delle aziende specializzate nella commercializzazione
di coloranti e ausiliari per l'industria tessile e della concia si
rileva un gruppo di aziende (cluster 2) di maggiori dimensioni e che
si caratterizza per la presenza di strutture destinate alla
produzione e/o alla ricerca le quali consentono la personalizzazione
del prodotto offerto.
Il fattore dimensionale consente inoltre di individuare,
nell'ambito delle imprese specializzate nella commercializzazione di
prodotti per l'agricoltura, un gruppo di aziende più strutturate in
termini di addetti e di locali adibiti all'esercizio dell'attività
(cluster 6).
In considerazione di quanto visto, gli elementi che hanno
maggiormente contribuito a determinare i modelli di business sono i
seguenti:

- tipologia dell'offerta;
- tipologia di mercato servito;
- dimensione e articolazione della struttura organizzativa.

Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE DELLE MATERIE
PLASTICHE E DELLA GOMMA

NUMEROSITA': 58

Questo cluster è caratterizzato dalla presenza di imprese che
ottengono la maggior parte dei ricavi dalla vendita di prodotti
chimici destinati al mercato delle materie plastiche e della gomma
(61% dei ricavi). Il mix di prodotti offerti è costituito
principalmente da materie plastiche ed ausiliari (69% dei ricavi) e
resine, cere, gomme naturali, sintetiche e affini (17%).
Il cluster è formato quasi esclusivamente da società in
particolare si tratta per il 74% dei casi di società di capitali e
per il 21% dei casi di società di persone. Nell'attività sono
mediamente coinvolti 3 addetti di cui un dipendente.
Gli spazi destinati all'esercizio dell'attività comprendono
locali destinati a deposito/magazzino (206 mq) e locali destinati ad
uffici (76 mq).
La modalità di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita sul
territorio (76% dei ricavi). Una parte dei ricavi deriva da
provvigioni per intermediazione/vendita conto terzi o conto deposito
(10%).
La clientela è costituita prevalentemente da imprese
manifatturiere (77% dei ricavi) ed in parte da altri grossisti (10%).
L'area di mercato è di carattere nazionale ed internazionale 31% dei
casi nell'ambito U.E. e 24% nell'ambito extra U.E.).
Gli acquisti vengono effettuati presso imprese produttrici
nazionali (42% degli acquisti), imprese di produzione e/o commerciali
estere (31%) e altri grossisti italiani (22%).

CLUSTER 2 - GROSSISTI DI GRANDI DIMENSIONI SPECIALIZZATI NEL SETTORE
TESSILE E CONCIARIO

NUMEROSITA': 28

Il cluster è formato da imprese operanti prevalentemente nel
mercato tessile e conciario (72% dei ricavi). Coerentemente con la
specializzazione, i prodotti maggiormente venduti sono coloranti ed
ausiliari per l'industria tessile (52% dei ricavi).
Le imprese appartenenti al cluster svolgono anche attività di
trasformazione dei prodotti trattati: il 29% dei ricavi deriva
infatti dalla produzione di miscele. Oltre a laboratori di analisi
(che occupano in media 112 mq) sono presenti locali destinati alla
produzione di miscele o ad altre lavorazioni (134 mq).
Al cluster appartengono imprese di grandi dimensioni che operano
quasi esclusivamente sotto forma di società di capitali (93% dei
casi). Nell'attività sono mediamente coinvolti 9 addetti, di cui 7
dipendenti. Tra questi figurano 2 addetti alla
produzione/miscelazione e un addetto all'analisi chimica.
Le dimensioni dei locali destinati allo svolgimento dell'attività
sono superiori a quelle mediamente rilevate nel settore: i locali
destinati a deposito/magazzino occupano 524 mq e gli uffici 134 mq.
Sono inoltre presenti spazi all'aperto destinati alle operazioni di
carico e scarico merci (350 mq).
La tipologia di vendita prevalente e l'ingrosso con vendita sul
territorio (70% dei ricavi); si servono di 4 agenti plurimandatari
(nel 39% dei casi) o di un agente monomandatario (nel 18% dei casi).
Coerentemente con la specializzazione merceologica, la clientela
è costituita principalmente da imprese manifatturiere (80% dei
ricavi). L'area di mercato si estende dalla regione all'intero
territorio nazionale. In un elevato numero di casi, i clienti si
trovano anche al di fuori dei confini nazionali (43% dei casi
nell'ambito U.E. e 57% dei casi nell'ambito extra U.E.).
L'approvvigionamento avviene prevalentemente presso produttori
nazionali (49% degli acquisti) e aziende di produzione e/o
commerciali estere (34%). Un quarto dei soggetti è
concessionario/esclusivista di un produttore.
Tutti i soggetti appartenenti al cluster offrono il servizio di
consegna al destinatario; in media sono presenti 2-3 automezzi
commerciali.
I beni strumentali a disposizione delle imprese comprendono 3
miscelatori/mescolatori e 4 serbatoi/cisterne per elementi liquidi.

CLUSTER 3 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE DEI PRODOTTI
VERNICIANTI

NUMEROSITA': 59

Le imprese appartenenti al cluster sono specializzate nell'offerta
di prodotti vernicianti: vernici, smalti, inchiostri, colle e adesivi
(55% dei ricavi) e resine, cere, gomme naturali sintetiche e affini
(10%).
Si tratta di società di capitali nel 66% dei casi, di società di
persone nel 24% dei casi e di ditte individuali nel rimanente 10% dei
casi. Dei 3 addetti complessivamente impiegati nell'attività uno è
dipendente.
Per lo svolgimento dell'attività dispongono di locali destinati a
deposito/magazzino (216 mq) e uffici (47 mq).
La modalità di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita sul
territorio (76% dei ricavi); sono presenti 5 agenti plurimandatari
(nel 29% dei casi). Una parte dei ricavi deriva dalla vendita in sede
(20%).
Le vendite sono rivolte prevalentemente alle imprese
manifatturiere (55% dei ricavi) e, in misura minore, ad altri
grossisti (16%). L'area di mercato coincide generalmente con l'intero
territorio nazionale; in un elevato numero di casi i clienti si
trovano anche al di fuori dei confini nazionali (32% dei casi
nell'ambito U.E. e 32% dei casi nell'ambito extra U.E.).
Gli appartenenti al cluster si riforniscono principalmente dalle
imprese produttrici italiane (51% degli acquisti), ma si rivolgono
anche ad imprese di produzione e/o commerciali estere (31%).

CLUSTER 4 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE TESSILE E CONCIARIO

NUMEROSITA': 71

Il cluster è formato da imprese che operano nel mercato tessile e
conciario (96% dei ricavi).
Le imprese del cluster sono prevalentemente società di capitali
(73% dei casi) e nell'attività risultano mediamente occupati 3
addetti di cui 2 dipendenti.
Le dimensioni dei locali destinati allo svolgimento dell'attività
sono nella media rispetto a quelle rilevate nel settore: i
depositi/magazzini occupano 223 mq e gli uffici 51 mq.
Occupandosi principalmente di coloranti per l'industria tessile
(84% dei ricavi), la clientela è formata principalmente da imprese
manifatturiere (81% dei ricavi). L'area di mercato è di carattere
nazionale ed internazionale (23% dei casi nell'ambito U.E. e 37% dei
casi nell'ambito extra U.E).
La tipologia di commercializzazione prevalente è l'ingrosso con
vendita sul territorio (65% dei ricavi) ma una parte rilevante delle
vendite (30%) viene effettuata in sede.
Il principale canale di approvvigionamento è rappresentato dai
produttori italiani (60% degli acquisti).

CLUSTER 5 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE DELLA CHIMICA
DI BASE

NUMEROSITA': 107

Il cluster è formato da operatori specializzati nella
distribuzione di prodotti della chimica di base (61% dei ricavi),
prevalentemente destinati ad ulteriore trasformazione da parte delle
aziende chimiche (44% dei ricavi) e petrolchimiche (5%).
Si tratta principalmente di società di capitali (68% dei casi) in
cui risultano occupati 3 addetti di cui 2 dipendenti.
Le strutture in cui viene svolta l'attività sono costituite da
locali destinati a deposito/magazzino (205 mq) e uffici (66 mq).
I prodotti sono destinati principalmente alle imprese
manifatturiere (55% dei ricavi) oppure ad altri grossisti (17%).
La distribuzione dei prodotti avviene sia all'ingrosso con vendita
sul territorio (54% dei ricavi) che in sede (41%). L'area di mercato
si estende dalla regione all'intero territorio nazionale.
Per l'approvvigionamento dei prodotti si rivolgono tanto ai
produttori nazionali (43% degli acquisti) quanto alle imprese di
produzione e/o commerciali estere (29%).

CLUSTER 6 - GROSSISTI DI GRANDI DIMENSIONI CHE OPERANO PREVALEN-
TEMENTE NEL SETTORE AGRICOLO E DEL GIARDINAGGIO

NUMEROSITA': 56

Il cluster raggruppa imprese di grandi dimensioni che operano
prevalentemente nella distribuzione di prodotti per il mercato
agricolo e del giardinaggio (47% dei ricavi) e zootecnico (4%).
La vendita dei prodotti avviene per la maggior parte in sede (59%
dei ricavi) ma si effettua anche la vendita sul territorio (33%), per
la quale si dispone di 3-4 agenti non esclusivi (nel 23% dei casi).
Le dimensioni dei locali destinati allo svolgimento dell'attività
sono superiori a quelle mediamente rilevate nel settore: i
depositi/magazzini occupano 1.346 mq, gli uffici 119 mq e gli spazi
all'aperto per il carico e scarico delle merci 1.340 mq. Poichè
effettuano la vendita in sede sono presenti anche locali destinati
all'esposizione e alla vendita della merce (305 mq nel 59% dei casi).
Le imprese appartenenti al cluster sono in prevalenza società di
capitali (64% dei casi) e società di persone (29%). Tra i 7 addetti
(di cui 5 dipendenti) complessivamente occupati nell'attività sono
presenti un magazziniere e 2 venditori diretti (nel 30% dei casi).
Data la natura dei prodotti trattati, la tipologia di clientela
prevalente è costituita dai produttori agricoli (42% dei ricavi) e
dalle imprese manifatturiere (20%). L'area di mercato si estende
dalla provincia all'intero territorio nazionale.
La principale fonte di approvvigionamento è rappresentata dai
produttori (53% degli acquisti) e dai grossisti (18%) nazionali.
I soggetti appartenenti al cluster dispongono in media di 2
automezzi commerciali e 1-2 automezzi con portata superiore a 3,5
tonnellate.

CLUSTER 7 - GROSSISTI DESPECIALIZZATI

NUMEROSITA': 261

Le aziende appartenenti al cluster si caratterizzano per
un'offerta non specializzata, nel senso che commercializzano prodotti
destinati a più settori: edilizio (9% dei ricavi), elettrico e
meccanico (9%), alimentare (8%), zootecnico (8%), farmaceutico (7%),
altri mercati (28%).
Per lo svolgimento dell'attività dispongono di locali destinati a
magazzino/deposito (130 mq) e uffici (50 mq).
Il cluster comprende sia società di capitali (56% dei casi) che
altre tipologie di imprese: società di persone (23%) e ditte
individuali (21%). Le aziende occupano in media 3 addetti di cui un
dipendente.
Tra le modalità di vendita prevale l'ingrosso con vendita sul
territorio (68% dei ricavi). La tipologia di clientela è costituita
da imprese manifatturiere (47% dei ricavi), artigiani (12%) e
grossisti (11%). L'area di mercato si estende dalla regione
all'intero territorio nazionale.
Le aziende appartenenti al cluster ricorrono a più fonti di
approvvigionamento: produttori nazionali (45% degli acquisti),
imprese di produzione e/o commercializzazione estere (24%) e
grossisti nazionali (20%).

CLUSTER 8 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE DELL'ANTINQUINAMENTO
E TRATTAMENTO DELLE ACQUE

NUMEROSITA': 53

Il cluster raggruppa le imprese specializzate nella distribuzione
di prodotti antinquinamento e per il trattamento delle acque (66% dei
ricavi). I principali mercati serviti sono quello ambientale e della
depurazione (42% dei ricavi), quello tessile/conciario (9%) e quello
automobilistico (7%).
La maggior parte delle aziende appartenenti al cluster sono
società di capitali (55% dei casi). Le rimanenti sono quasi
equamente suddivise tra società di persone (21%) e ditte individuali
(24%). Nell'attività sono coinvolti 3 addetti di cui 2 dipendenti.
La struttura di vendita è costituita da locali destinati a
deposito/magazzino (213 mq) e uffici (52 mq).
La modalità di vendita prevalente è l'ingrosso con vendita sul
territorio (72% dei ricavi). Tra le tipologie di clientela rientrano
le imprese manifatturiere (30% dei ricavi), gli enti pubblici e
privati (21%) ed altri grossisti (17%). L'area di mercato si estende
dalla regione all'intero territorio nazionale.
I principali fornitori dei prodotti commercializzati sono
produttori (42% degli acquisti) e grossisti (30%) nazionali.

CLUSTER 9 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE DELLA DETERGENZA

NUMEROSITA': 133

Al cluster appartengono le imprese specializzate nella
commercializzazione di prodotti sgrassanti e detergenti (56% dei
ricavi) destinati al mercato automobilistico (48% dei ricavi) e della
detergenza (13%).
Si tratta di imprese di piccole dimensioni, spesso condotte in
forma di ditta individuale 44% dei casi), che operano con una
struttura di dimensioni contenute sia in termini di risorse (in media
2 addetti) che di spazi disponibili: i locali destinati a
deposito/magazzino occupano in media 145 mq e gli uffici 25 mq.
La modalità di commercializzazione prevalente è l'ingrosso con
vendita sul territorio (72% dei ricavi). I principali clienti delle
aziende del cluster sono artigiani (37% dei ricavi), seguiti dalle
imprese manifatturiere (19%) e dai commercianti al dettaglio (18%).
L'area di mercato è prevalentemente provinciale e regionale.
Il principale canale di approvvigionamento è rappresentato dai
produttori nazionali presso cui effettuano il 73% degli acquisti. Un
quarto dei soggetti è concessionario/esclusivista di un produttore.
I soggetti appartenenti al cluster dispongono di un automezzo
commerciale.

CLUSTER 10 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE AGRICOLO E DEL
GIARDINAGGIO

NUMEROSITA': 181

I soggetti appartenenti al cluster si caratterizzano per la
distribuzione di prodotti destinati quasi esclusivamente al mercato
agricolo e del giardinaggio (94% dei ricavi).
Le strutture sono formate da locali destinati a deposito/magazzino
(190 mq), uffici (27 mq) e spazi all'aperto per il carico e scarico
della merce (172 mq). In alcuni casi sono presenti anche piccoli
locali destinati alla vendita al dettaglio; infatti, una parte dei
ricavi deriva da tale tipologia di vendita (21% per il 40% dei
soggetti).
Le imprese appartenenti al cluster sono suddivise quasi equamente
tra società di capitali (30% dei casi), società di persone (31%) e
ditte individuali (39%) ed occupano mediamente 2 addetti.
La commercializzazione avviene prevalentemente attraverso
l'ingrosso con vendita in sede (58% dei ricavi). Essendo
specializzate nel settore agricolo, per le aziende appartenenti al
cluster la principale tipologia di clientela è costituita dai
produttori agricoli (65% dei ricavi). L'area di mercato si estende
dalla provincia alle regioni limitrofe.
Per l'approvvigionamento di merce ricorrono a produttori (50%
degli acquisti) e grossisti (22%) nazionali.
I soggetti appartenenti al cluster dispongono di un automezzo
commerciale.

CLUSTER 11 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NEL SETTORE DEI REAGENTI E/O
STRUMENTAZIONE PER RICERCA E DIAGNOSTICA

NUMEROSITA': 28

Al cluster appartengano aziende specializzate nel commercio di
reagenti e/o strumentazione per ricerca e diagnostica (83% dei
ricavi) che servono il mercato ospedaliero/universitario e dei
laboratori di analisi (74% dei ricavi) e quello farmaceutico (13%).
Per l'esercizio dell'attività dispongono di locali destinati a
deposito/magazzino (126 mq) e uffici (116 mq).
Si tratta in prevalenza di società di capitali (71% dei casi) in
cui risultano occupati 5 addetti di cui 3 dipendenti.
Coerentemente con la specializzazione, la clientela è formata
prevalentemente da enti pubblici e privati (58% dei ricavi), oltre
che da imprese di produzione (19%). L'area di mercato è
prevalentemente nazionale.
La modalità di commercializzazione prevalente è l'ingrosso con
vendita sul territorio (85% dei ricavi). Si avvalgono di 3-4 agenti
monomandatari (nel 21% dei casi) e di 4-5 agenti plurimandatari (nel
46% dei casi).
I principali fornitori sono produttori o grossisti nazionali (54%
degli acquisti), anche se la quota di acquisti effettuati presso
produttori o distributori stranieri (38%) è superiore alla media del
settore. Un quarto dei soggetti è concessionario/esclusivista di un
produttore.
Per quanto riguarda i beni strumentali dispongono (nel 50% dei
casi) di 1-2 celle refrigeranti.

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- rotazione del magazzino = (costo del venduto (4) / giacenza media
(5));
- valore aggiunto per addetto = (ricavi - costo del venduto - spese
per acquisti di servizi - costo per la produzione di servizi) /
(numero addetti (6) * 1.000);
- margine operativo lordo sulle vendite = (ricavi - costo del venduto
- spese per acquisti di servizi - costo per la produzione di
servizi - spese per lavoro dipendente e per altre prestazioni
diverse da lavoro dipendente afferenti l'attività dell'impresa) *
100 / ricavi.

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 ventile, per i cluster 2 e 11;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 e 10.

Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 ventile, per i cluster 2, e 11;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 e 10.

Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:

- dal 1 ventile, per i cluster 2 e 11;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 3, 6 e 8;
- dal 3 al 19 ventile, per i cluster 4, 5, 7, 9 e 10.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 6.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (7);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 6.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell' Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità, infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 6.A alle pagg. 195 - 196 - 197 &lt;----

ALLEGATO 6.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio
- Numero di collaboratori coordinati e continuativi che prestano
attività prevalentemente nell'impresa
- Numero di collaboratori dell'impresa familiare e coniuge
dell'azienda coniugale
- Numero di associati in partecipazione che apportano lavoro
prevalentemente nell'impresa
- Numero di soci con occupazione prevalente nell'impresa
- Numero di amministratori non soci

QUADRO B:

- Mq locali destinati a deposito/magazzino
- Mq locali per la vendita all'ingrosso e l'esposizione della merce
- Mq locali destinati a laboratorio di analisi
- Mq locali destinati a produzione di miscele o ad altre lavorazioni
- Mq degli spazi all'aperto destinati alle operazioni di carico e
scarico

QUADRO G:

- Tipologia dell'offerta: Prodotti chimici di base e commodities
- Tipologia dell'offerta: Sgrassanti e detergenti
- Tipologia dell'offerta: Colle, adesivi, vernici, smalti ed
inchiostri
- Tipologia dell'offerta: Materie plastiche e ausiliari
- Tipologia dell'offerta: Resine, cere, gomme naturali, sintetiche e
affini
- Tipologia dell'offerta: Reagenti e/o strumentazione per ricerca e
diagnostica
- Tipologia dell'offerta: Coloranti e ausiliari per industrie tessili
e conciarie
- Tipologia dell'offerta: Prodotti antinquinamento e per il
trattamento delle acque
- Tipologia dell'offerta: Prodotti per l'agricoltura, fertilizzanti,
antiparassitari
- Tipologia di mercati servita: Ospedaliero/universitario e
laboratori di analisi
- Tipologia di mercati servita: Tessile e della concia
- Tipologia di mercati servita: Automobilistico e mercati collegati
(carrozzerie, officine meccaniche)
- Tipologia di mercati servita: Agricolo e del giardinaggio
- Tipologia di mercati servita: Ambientale e della depurazione
- Tipologia di mercati servita: Della detergenza
- Tipologia di mercati servita: Chimico (pitture, vernici ed
inchiostri)
- Tipologia di mercati servita: Chimico (gomme e materie plastiche)
- Tipologia di mercati servita: Chimico (adesivi e sigillanti)
- Tipologia di mercati servita: Petrolchimico
- Tipologia di mercati servita: Chimico (altri settori)

QUADRO H:

- Addetti all'attività d'impresa: Addetti all'analisi chimica -
Dipendenti - numero giornate retribuite
- Addetti all'attività d'impresa: Addetti alla
produzione/miscelazione - Dipendenti - numero giornate retribuite

ALLEGATO 7
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM84U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio sono le attività economiche:

- 51.61.0 - Commercio all'ingrosso di macchine utensili per la
lavorazione dei metalli e del legno;
- 51.62.0 - Commercio all'ingrosso di macchine per le costruzioni;
- 51.63.0 - Commercio all'ingrosso di macchine per l'industria
tessile, di macchine per cucire e per maglieria;
- 51.65.0 - Commercio all'ingrosso di altre macchine per l'industria,
il commercio e la navigazione;
- 51.66.0 - Commercio all'ingrosso di macchine, accessori e utensili
agricoli, inclusi i trattori.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM84).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 7.402. I
questionari restituiti sono stati 5.683, pari al 76,8% degli inviati.
La seguente tabella riporta i dati analitici per ogni codice di
attivita':

====================================================================
Numero Numero % sul totale
questionari questionari questionari
inviati restituiti inviati
====================================================================
51.61.0 - Commercio all'in-
grosso di macchine utensili
per la lavorazione dei
metalli e del legno 1.427 1.151 80,7
--------------------------------------------------------------------
51.62.0 - Commercio all'in-
grosso di macchine per le
costruzioni 647 470 72,6
--------------------------------------------------------------------
51.63.0 - Commercio all'in-
grosso di macchine per l'in-
dustria tessile, di macchine
per cucire e per maglieria 544 451 82,9
--------------------------------------------------------------------
51.65.0 - Commercio all'in-
grosso di altre macchine per
l'industria, il commercio e la
navigazione 3.560 2.634 74,0
--------------------------------------------------------------------
51.66.0 - Commercio all'in-
grosso di macchine, accessori
e utensili agricoli, inclusi
i trattori 1.224 977 79,8
--------------------------------------------------------------------
TOTALE 7.402 5.683 76,8
--------------------------------------------------------------------

Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 1.604 questionari, pari al 28,2% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
vendita (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
offerta (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative all'ambito di
utilizzo dei prodotti commercializzati (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia della
clientela (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 4.079.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti venduti,
alle varie modalità di acquisto, etc.; tale caratterizzazione è
possibile solo utilizzando le informazioni relative alle strutture
operative, al mercato di riferimento e a tutti quegli elementi
specifici che caratterizzano le diverse realtà economiche e
produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.

La Cluster Analysis ha consentito di identificare dieci gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha evidenziato le principali caratteristiche del
comparto del commercio di macchinari utilizzati da imprese, che
possono essere, sia di produzione (lavorazione del legno, aziende
tessili, ecc.) che di servizi (costruzioni, trasporti, commercio e
agricole). Non sono rari comunque i casi di aziende che vendono al
dettaglio, alcuni esempi sono rappresentati dalle macchine utilizzate
per il giardinaggio e l'hobbystica.
I fattori che caratterizzano principalmente le realtà oggetto di
analisi sono:

- Servizi offerti;
- Ambito di utilizzo dei prodotti venduti;
- Modalità organizzativa.

Il fattore servizi offerti ha consentito di identificare i cluster
delle imprese con una vasta offerta di servizi accessori, tra cui i
più rilevanti sono collaudo, installazione, consulenza tecnica e
formazione (cluster 2, 4, 5 e 7).
Il settore di utilizzo dei prodotti venduti ha contraddistinto
quelle realtà specializzate in uno specifico settore (cluster 1, 2,
6, 7, 9 e 10) dall'ingrosso despecializzato (cluster 3, 4 e 8).
La modalità organizzativa ha permesso di individuare le imprese
operanti prevalentemente su territorio tramite venditori/agenti
(cluster 5 e 8).
Nelle successive descrizioni dei cluster emersi dall'analisi,
salvo segnalazione contraria, l'indicazione di valori numerici
riguarda valori medi.
Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NELLA VENDITA DI MACCHINARI PER
L'EDILIZIA

NUMEROSITA': 319

Questo gruppo e caratterizzato dalla presenza di imprese che
ottengono la maggior parte dei ricavi dalla vendita di prodotti
utilizzati nel settore edile (72% dei ricavi).
I prodotti trattati sono prevalentemente macchine (35% dei ricavi)
e attrezzature (34%).
Il 64% delle imprese del cluster ha indicato di aver effettuato il
noleggio di macchinari ed attrezzature, da cui deriva il 17% dei
ricavi.
Al cluster appartengono sia grossisti con vendita al banco (77%
dei ricavi per il 61% dei soggetti) che sul territorio tramite
venditori/agenti (62% dei ricavi per il 34% dei soggetti).
Gli spazi destinati all'esercizio dell'attività si articolano in:
locali destinati a deposito/magazzino (405 mq), locali per la vendita
e l'esposizione della merce (147 mq), locali destinati ad uffici (54
mq), spazi all'aperto destinati alle operazioni di carico e scarico
delle merci (401 mq) e locali adibiti ad assistenza tecnica (176 mq
per il 39% dei soggetti). Il cluster è formato da aziende che sono
per il 74% società e per l'esattezza il 23% società di persone e il
51% società di capitali. Il personale occupato nell'attività
dell'impresa è pari a 5 addetti, di cui 3 dipendenti.
La clientela è costituita quasi esclusivamente da imprese (87%
dei ricavi), su un'area di mercato che va dal livello provinciale al
regionale.
Gli acquisti vengono effettuati perlopiù presso imprese
produttrici in Italia, sia per prodotti standard (47% degli acquisti)
che commercializzati su licenza esclusiva e/o personalizzati (60%
degli acquisti per il 27% dei soggetti) e grossisti (26% degli
acquisti per il 48% dei soggetti).

CLUSTER 2 - GROSSISTI CHE VENDONO PREVALENTEMENTE PRODOTTI PER IL
SETTORE AGRICOLO E DELL'HOBBYSTICA/GIARDINAGGIO

NUMEROSITA': 161

A questo cluster appartengono grossisti che vendono
prevalentemente prodotti utilizzati nel settore agricolo (46% dei
ricavi) e dell'hobbystica/giardinaggio (12%). I prodotti
commercializzati sono in larga parte macchine (44% dei ricavi),
attrezzature (19%) e ricambi (13%).
Queste aziende, oltre ai prodotti, offrono anche dei servizi
accessori quali: l'installazione (60% dei soggetti), il collaudo
(71%) e la consulenza tecnica e formazione (57%). Inoltre, più
rilevante rispetto agli altri cluster (19%) la percentuale di imprese
che offrono la consulenza finanziaria.
Le superfici destinate allo svolgimento dell'attività sono
maggiori rispetto agli altri cluster e si articolano in locali
destinati a deposito/magazzino (446 mq), locali per la vendita e
l'esposizione della merce (407 mq), locali destinati ad uffici (71
mq), locali adibiti ad assistenza tecnica (179 mq), spazi all'aperto
destinati alle operazioni di carico e scarico delle merci (351 mq) e
locali adibiti alla vendita al dettaglio (157 mq). Il cluster è
formato da aziende che sono per il 79% società. Il personale
impiegato nell'attività è pari a 7-8 addetti, di cui 5 dipendenti.
Si tratta prevalentemente di grossisti con vendita al banco (53%
dei ricavi) e al dettaglio (18%). Inoltre nel 52% dei casi sono
concessionari di aziende di produzione.
Anche in questo cluster la clientela è rappresentata
prevalentemente dalle imprese (68% dei ricavi), inoltre,
coerentemente con la modalità di vendita al dettaglio, rispetto agli
altri cluster spiccano i ricavi provenienti dalla clientela privata
(15%). L'area di mercato va dal livello provinciale al regionale.
L'approvvigionamento avviene principalmente presso: imprese
produttrici in Italia per prodotti standard (42% degli acquisti) e
per prodotti commercializzati su licenza esclusiva e/o personalizzati
(22%), importatori/concessionari di marche estere (16%) e altri
grossisti (13%).

CLUSTER 3 - GROSSISTI CHE VENDONO PRODOTTI UTILIZZATI IN VARI
SETTORI ECONOMICI

NUMEROSITA': 634

La gamma di prodotti offerti è rappresentata prevalentemente da
macchine (40% dei ricavi), ricambi (15%), impianti (48% dei ricavi
per il 17% delle imprese) e attrezzature (36% dei ricavi per il 32%
delle imprese).
A questo cluster appartengono imprese che vendono prodotti
commercializzati in vari ambiti tra cui spiccano la lavorazione del
legno (64% dei ricavi per il 16% dei soggetti), la lavorazione
metalli/meccanica (53% dei ricavi per il 22%) e il movimento terra
(65% dei ricavi per il 17%).
Le modalità di vendita sono perlopiù l'ingrosso a libero
servizio (91% dei ricavi per il 42% dei soggetti), l'ingrosso con
vendita al banco (63% dei ricavi per il 12% dei soggetti) e
l'ingrosso con vendita sul territorio (53% dei ricavi per il 12%).
Gli spazi fisici destinati all'esercizio dell'attività si
articolano prevalentemente in: locali destinati a deposito e
magazzino (138 mq) e locali destinati ad uffici (37 mq), mentre i
locali per la vendita e l'esposizione della merce sono presenti per
il 18% dei soggetti per un totale di 154 mq. Le aziende appartenenti
a questo gruppo sono principalmente società sia di persone (24%) che
di capitali (46%). Gli addetti all'attività dell'azienda sono 2-3,
con presenza di personale dipendente nel 36% dei casi.
Il mercato di riferimento è costituito prevalentemente da imprese
(77% dei ricavi), su un'area di mercato che va dal livello regionale
al nazionale. Alcune aziende operano a livello internazionale,
infatti il 48% dei ricavi per il 34% dei soggetti deriva dall'export.
I canali di approvvigionamento principali sono rappresentati da
imprese produttrici in Italia per prodotti standard (34% degli
acquisti) e a seguire imprese produttrici in Italia per prodotti
commercializzati su licenza esclusiva e/o personalizzati, grossisti e
imprese all'Estero.

CLUSTER 4 - GROSSISTI CON OFFERTA DIVERSIFICATA DI PRODOTTI
E SERVIZI ACCESSORI

NUMEROSITA': 548

Le aziende appartenenti a questo gruppo affiancano all'attività
di vendita l'offerta di servizi quali: l'installazione (89% dei
soggetti), il collaudo (88%) e la consulenza tecnica e formazione
(65%). I ricavi derivano prevalentemente dalla vendita di macchine
(37% dei ricavi), ma più rilevanti rispetto agli altri cluster
risultano la vendita di impianti (18%) e l'assistenza tecnica (12%).
I settori di utilizzo dei prodotti offerti sono svariati, i più
rilevanti sono rappresentati dalla lavorazione del legno (60% dei
ricavi per il 71% dei soggetti), la lavorazione dei metalli/meccanica
(66% dei ricavi per il 35% dei soggetti) e l'alimentare.
A questo gruppo appartengono sia grossisti con vendita al banco
(58% dei ricavi per il 21% dei soggetti) che a libero servizio (90%
dei ricavi per il 48%).
Gli spazi fisici destinati all'esercizio dell'attività sono
abbastanza contenuti e così articolati: locali destinati a deposito
e magazzino (209 mq) e locali destinati ad uffici (47 mq); inoltre il
35% dei soggetti presenta 111 mq di locali adibiti ad assistenza
tecnica e il 31% locali per la vendita e l'esposizione pari a 175 mq.
Le aziende appartenenti a questo gruppo sono prevalentemente società
(67%). Gli addetti all'attività dell'azienda sono 3-4, nel 56% dei
casi è presente personale dipendente.
Il mercato di riferimento è costituito prevalentemente da imprese
(84% dei ricavi), su un'area di mercato che va dal livello regionale
al nazionale. Talvolta l'area di mercato si estende fino al livello
internazionale, infatti per il 32% dei soggetti il 26% dei ricavi
deriva dall'export.
I canali di approvvigionamento principali sono rappresentati da:
imprese produttrici in Italia per prodotti standard (35% degli
acquisti), imprese produttrici in Italia per prodotti
commercializzati su licenza esclusiva e/o personalizzati (61% degli
acquisti per il 35% dei soggetti) e seguono quelli da imprese
all'Estero e grossisti.

CLUSTER 5 - GROSSISTI CON VENDITA PREVALENTEMENTE SU TERRITORIO
TRAMITE VENDITORI/AGENTI E OFFERTA DI SERVIZI ACCESSORI

NUMEROSITA': 580

Le aziende appartenenti a questo cluster sono caratterizzate dalla
presenza di vendita prevalentemente sul territorio, da cui deriva
l'80% dei ricavi. Tale vendita è effettuata tramite agenti,
rappresentanti o altri intermediari (3 nel 50% dei casi) e venditori
diretti (dipendenti) (2 nel 34% dei casi). Inoltre queste imprese
oltre a commercializzare prodotti offrono anche dei servizi accessori
quali: l'installazione (93% dei soggetti), il collaudo (92%) e la
consulenza tecnica e formazione (77%).
La struttura è composta principalmente da: locali destinati a
deposito/magazzino (320 mq,), locali destinati ad uffici (102 mq),
locali adibiti ad assistenza tecnica (85 mq) e un'impresa su due ha
indicato 162 mq di locali per la vendita e l'esposizione della merce.
Si tratta nella maggior parte dei casi di società di capitali (69%).
In termini di personale i valori sono al di sopra della media,
infatti la struttura è composta da 8 addetti, di cui 5-6 dipendenti.
I prodotti commercializzati sono rappresentati perlopiù da:
macchine (38% dei ricavi), attrezzature (17%), ricambi (9%),
accessori (6%) e impianti (33% dei ricavi per il 34% dei soggetti);
inoltre il 7% dei ricavi deriva dall'assistenza tecnica.
Al cluster appartengono sia aziende che hanno indicato come
attività prevalente quella di commercio all'ingrosso di macchine
utensili per la lavorazione dei metalli e del legno (27% dei
soggetti) che aziende di commercio all'ingrosso di altre macchine per
l'industria, il commercio e la navigazione (60%). Il 28% dei soggetti
presenta quale modalità organizzativa quella del concessionario,
mentre nel 27% dei casi sono concessionari esclusivisti.
La tipologia di clientela è rappresentata prevalentemente dalle
imprese (83% dei ricavi). L'area di mercato di riferimento va dal
livello regionale al nazionale e in alcuni casi si estende fino al
livello internazionale, infatti il 14% dei ricavi per il 35% dei
soggetti deriva dall'export.
Le aziende di questo gruppo su approvvigionano nella maggior parte
dei casi presso imprese produttrici in Italia per prodotti standard
(36% degli acquisti), imprese produttrici in Italia per prodotti
commercializzati su licenza esclusiva e/o personalizzati (21%) e
imprese all'Estero (20%).

CLUSTER 6 - IMPRESE DI PICCOLE DIMENSIONI SPECIALIZZATE NELLA
VENDITA DI PRODOTTI PER IL SETTORE AGRICOLO

NUMEROSITA': 350

Questo cluster si contraddistingue per la vendita di prodotti
utilizzati nell'ambito agricolo (73% dei ricavi) ai quali spesso si
affiancano quelli dell'hobbystica/giardinaggio (26% dei ricavi per il
28% delle imprese).
I prodotti trattati sono prevalentemente macchine (37% dei
ricavi), ricambi (28%) e attrezzature (13%).
Le superfici destinate allo svolgimento dell'attività dalle
aziende appartenenti a questo gruppo, società nel 60% dei casi, sono
di dimensioni contenute e si articolano in locali destinati a
deposito/magazzino (211 mq), locali per la vendita e l'esposizione
della merce (88 mq) e spazi all'aperto destinati alle operazioni di
carico e scarico delle merci: inoltre il 37% dei soggetti presenta
locali adibiti alla vendita al dettaglio pari a 67 mq. Il personale
addetto all'attività dell'impresa è pari a 3-4 addetti; personale
dipendente è presente nel 51% dei casi.
La modalità di vendita nettamente prevalente è rappresentata
dalla vendita al banco (56% dei ricavi), alla quale un'impresa su due
affianca quella al dettaglio (30% dei ricavi per il 51% dei
soggetti).
La clientela di riferimento è rappresentata in larga parte da
imprese (67% dei ricavi) e privati (15%), su un'area di mercato che
va dal livello provinciale al regionale.
Gli approvvigionamenti vengono effettuati principalmente presso
imprese produttrici in Italia per prodotti standard (36% degli
acquisti), grossisti (20%) e imprese produttrici in Italia per
prodotti commercializzati su licenza esclusiva e/o personalizzati
(64% degli acquisti per il 37% dei soggetti).

CLUSTER 7 - GROSSISTI CHE VENDONO PREVALENTEMENTE ATTREZZATURE
UTILIZZATE NEL SETTORE DEL COMMERCIO/PUBBLICI ESERCIZI

NUMEROSITA': 349

Questo gruppo è caratterizzato dalla presenza di imprese che
ottengono la maggior parte dei ricavi dalla vendita di prodotti
utilizzati nell'ambito del commercio/pubblici esercizi (63% dei
ricavi) e alimentari (60% dei ricavi per il 24% dei soggetti). I
prodotti commercializzati sono in larga parte attrezzature (75% dei
ricavi), a cui le aziende affiancano l'offerta dei servizi di
installazione (74% dei soggetti) e collaudo (52%).
La dimensione della struttura è piuttosto ridotta con locali
destinati principalmente a deposito/magazzino (143 mq) e ad uffici
(36 mq). Locali destinati alla vendita e l'esposizione della merce
sono presenti per il 53% delle imprese (106 mq). Il cluster è
formato da aziende che sono per il 61% società equamente ripartite
tra società di capitali e società di persone. Il personale addetto
all'attività dell'impresa è pari a 3-4 addetti, sono presenti 2-3
dipendenti per il 54% dei soggetti.
A questo gruppo appartengono sia imprese che adottano quale
modalità di vendita prevalente quella sul territorio (82% dei ricavi
per il 41% dei soggetti), che aziende che derivano gran parte dei
ricavi da ingrosso con vendita al banco (64% dei ricavi per il 32%) e
a libero servizio (83% dei ricavi per il 20%). Il 22% dei soggetti
sono concessionari di aziende di produzione.
La clientela è costituita principalmente da imprese (78% dei
ricavi) e da commercianti al dettaglio (52% dei ricavi per il 14% dei
soggetti), su un'area di mercato che va dal livello provinciale al
regionale.
Gli acquisti vengono realizzati in prevalenza presso imprese
produttrici in Italia per prodotti standard (57% degli acquisti),
imprese produttrici in Italia per prodotti commercializzati su
licenza esclusiva e/o personalizzati (63% degli acquisti per il 32%
dei soggetti) e grossisti (25% degli acquisti per il 37%).

CLUSTER 8 - GROSSISTI CON VENDITA PREVALENTEMENTE SU TERRITORIO
TRAMITE VENDITORI/AGENTI

NUMEROSITA': 426

Le aziende appartenenti a questo cluster sono caratterizzate dalla
presenza di vendita prevalentemente sul territorio tramite
venditori/agenti, da cui deriva l'83% dei ricavi. Tale vendita è
effettuata tramite agenti, rappresentanti o altri intermediari (in
media 2).
Le superfici destinate all'esercizio dell'attività si articolano
in locali destinati a deposito/magazzino (302 mq) e locali destinati
ad uffici (92 mq). Si tratta nella maggior parte dei casi di società
di capitali (67% dei soggetti). Il personale addetto all'attività
dell'impresa è rappresentato da 6 addetti, di cui 3-4 dipendenti.
I prodotti commercializzati sono prevalentemente macchine (61% dei
ricavi per il 40% delle imprese), componenti (63% dei ricavi per il
42% delle imprese), ricambi (21% dei ricavi per il 53% delle
imprese), accessori (33% dei ricavi per il 50% delle imprese),
utilizzati in svariati ambiti tra cui spiccano la lavorazione del
legno, la lavorazione dei metalli/meccanica, l'alimentare,
l'agricolo, l'elettrotecnico e la lavorazione materie
plastiche/chimiche.
La tipologia di clientela è rappresentata perlopiù da imprese
(77% dei ricavi). L'area di mercato di riferimento va dal livello
regionale al nazionale e in alcuni casi si estende fino al livello
internazionale, infatti il 24% dei ricavi per il 34% delle aziende
proviene dall'export.
Le aziende di questo gruppo si approvvigionano prevalentemente
presso imprese produttrici in Italia per prodotti standard (39% degli
acquisti) e imprese all'Estero (24%).

CLUSTER 9 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NELLA VENDITA DI PRODOTTI
UTILIZZATI NEL SETTORE DELLA LAVORAZIONE DEI
METALLI/MECCANICA

NUMEROSITA': 402

Questo cluster è caratterizzato dalla presenza di imprese che
ottengono la maggior parte dei ricavi dalla vendita di prodotti
utilizzati nell'ambito della lavorazione dei metalli/meccanica (73%
dei ricavi). I prodotti trattati sono prevalentemente utensili, sia
industriali (43% dei ricavi) che manuali (31% dei ricavi per il 44%
delle imprese), macchine (46% dei ricavi per il 42%) e attrezzature
(24 dei ricavi per il 45%).
A questo gruppo appartengono sia aziende che ricorrono
principalmente alla vendita sul territorio (80% dei ricavi per il 40%
dei soggetti), che aziende con vendita al banco (63% dei ricavi per
il 40%) ed a libero servizio (84% dei ricavi per il 21%).
Gli spazi destinati all'esercizio dell'attività si suddividono
in: locali destinati a deposito/magazzino (199 mq), locali destinati
ad uffici (50 mq), locali destinati a vendita e esposizione della
merce (165 mq per il 39% dei soggetti). Il cluster è formato da
aziende che sono società nel 71% dei casi. Il personale occupato
nell'attività dell'impresa è pari a 4-5 addetti, e nel 54% dei casi
si registra la presenza di 3 dipendenti.
La clientela è costituita quasi esclusivamente da imprese (88%
dei ricavi), su un'area di mercato che va dal livello provinciale al
regionale.
Gli acquisti più frequentemente vengono effettuati presso imprese
produttrici in Italia per prodotti standard (41% degli acquisti),
grossisti (30% degli acquisti per il 51% delle imprese) e
importatori/concessionari di marche estere (34% degli acquisti per il
41% delle imprese).

CLUSTER 10 - GROSSISTI SPECIALIZZATI NELLA VENDITA DI PRODOTTI PER
IL SETTORE TESSILE

NUMEROSITA': 306

A questo cluster appartengono imprese che commercializzano
prodotti utilizzati prevalentemente nel settore tessile (83% dei
ricavi). I prodotti maggiormente venduti sono macchine (44% dei
ricavi), ricambi (19%) e accessori (15%); inoltre il 58% delle
aziende ha indicato ricavi derivanti dall'assistenza tecnica (12%).
Tra i servizi offerti si evidenziano l'installazione nel 68% dei casi
e il collaudo nel 58% dei casi.
A questo gruppo appartengono sia le aziende che utilizzano
principalmente la vendita sul territorio (71% dei ricavi per il 28%
dei soggetti), che quelle con vendita a libero servizio (80% dei
ricavi per il 22%) e al banco (68% dei ricavi per il 50%).
Le superfici destinate all'esercizio dell'attività sono
rappresentate da: locali destinati a deposito e magazzino (190 mq),
locali destinati ad uffici (39 mq), locali per la vendita e
l'esposizione della merce (83 mq per il 50% dei soggetti) e locali
adibiti ad assistenza tecnica (100 mq per il 51%). Le aziende del
cluster, nel 70% dei casi società, occupano 4 addetti. Per il 58%
delle imprese è presente personale dipendente (3).
La clientela è costituita per l'84% dei ricavi da imprese, su
un'area di mercato che va dal livello regionale al nazionale, che
spesso si estende fino al livello internazionale, infatti il 28% dei
ricavi per il 42% dei soggetti deriva dall'export.
Gli acquisti vengono principalmente effettuati presso imprese
produttrici in Italia per prodotti standard, grossisti,
importatori/concessionari di marche estere e imprese produttrici in
Italia per prodotti commercializzati su licenza esclusiva e/o
personalizzati. Per il 62% delle imprese il 34% degli acquisti
riguarda macchinari usati.

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo un esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si è proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto (4) dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori
economico-contabili specifici delle attività in esame:

- valore aggiunto per addetto = valore aggiunto (5)/(numero addetti
(6)*1000);
- margine operativo lordo sulle vendite = (margine operativo lordo
(7)*100) / ricavi;
- rotazione del magazzino = (costo del venduto /giacenza media 8).

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per i cluster 5 e 9;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 4, 7, 8 e 10;
- dal 3 al 19 ventile, per i cluster 3 e 6.

Per il margine operativo lordo sulle vendite sono stati scelti i
seguenti intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per i cluster 3, 4, 5, 6, 7, 9 e 10;
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, e 8.

Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 3, 4, 5, 7, 8, 9 e 10;
- dal 2 al 19 ventile, per il cluster 6.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significativi è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nella definizione della "funzione di ricavo" si è tenuto conto
anche delle possibili differenze di risultati economici legate al
luogo di svolgimento dell'attività.
A tale scopo si sono utilizzati i risultati di uno studio relativo
alla "territorialità del commercio a livello provinciale" (9), che
ha avuto come obiettivo la suddivisione del territorio nazionale in
aree omogenee in rapporto al:

- grado di modernizzazione;
- grado di copertura dei servizi di prossimità;
- grado di sviluppo socio - economico.

Nella definizione della funzione di ricavo le aree territoriali
sono state rappresentate con un insieme di variabili dummy ed è
stata analizzata la loro interazione con la variabile "costo del
venduto" Tali variabili hanno prodotto, ove le differenze
territoriali non fossero state colte completamente nella Cluster
Analysis, valori correttivi da applicare, nella stima del ricavo di
riferimento, al coefficiente della variabile "costo del venduto ".
Nell'allegato 7.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (10);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 7.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui su attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità; infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.
(10) L'Analisi Discriminante è una tecnica che consente di
associare ogni impresa ad uno dei gruppi omogenei individuati per la
sua attività, attraverso la definizione di una probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi stessi.

----&gt; Vedere ALLEGATO 7.A alle pagg. 210 - 211 &lt;----

ALLEGATO 7.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

Quadro A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio.

Quadro B:

- Mq dei locali per la vendita e l'esposizione della merce
- Mq dei locali adibiti alla vendita al dettaglio e all'esposizione
interna della merce.

Quadro G:

- Tipologia di vendita: Ingrosso con vendita al banco
- Tipologia di vendita: Ingrosso con vendita sul territorio (tramite
venditori/agenti)
- Tipologia di vendita: Ingrosso a libero servizio
- Tipologia di vendita: Vendita al dettaglio autorizzata da apposita
licenza
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Impianti
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Attrezzature
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Ricambi
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Accessori
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Componenti
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Utensili
industriali
- Tipologia dell'offerta: Prodotti commercializzati - Utensili
manuali
- Tipologia dell'offerta: Servizi commercializzati - Noleggio di
macchinari e attrezzature
- Tipologia dell'offerta: Servizi commercializzati - Assistenza
tecnica
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Lavorazione dei
metalli/Meccanica
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Alimentare
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Tessile
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Agricolo
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Movimento terra
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Edilizia
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati: Commercio
/Pubblici Esercizi
- Ambito di utilizzo dei prodotti commercializzati:
Hobbystica/Giardinaggio
- Altri servizi offerti: Installazione
- Altri servizi offerti: Collaudo
- Altri servizi offerti: Consulenza tecnica e formazione
- Altri servizi offerti: Consulenza finanziaria
- Altri dati specifici: Ricavi derivanti dalla vendita al dettaglio
di prodotti provenienti dal proprio magazzino all'ingrosso.

Quadro H:

- Modalità organizzativa: Concessionario
- Modalità organizzativa: Concessionario esclusivista di un
produttore
- Addetti all'attività di impresa: Addetti alla vendita al dettaglio
- Dipendenti: numero giornate retribuite
- Addetti all'attività di impresa: Agenti / rappresentanti e altri
intermediari - Non dipendenti: numero
- Costi e spese specifici: Spese per servizi, offerti alla propria
clientela, affidati a terzi

Quadro I:

- Beni strumentali: Muletti e carrelli elettrici
- Beni strumentali: Officina attrezzata per assistenza e riparazioni

ALLEGATO 8
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM85U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio è l'attività economica:

- 52.26.0 - Commercio al dettaglio di prodotti del tabacco e di altri
generi di monopolio.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM85).
Il numero dei questionari inviati è stato pari a 17.085. I
questionari restituiti sono stati 15.134, pari al 88,6% degli
inviati.
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 2.346 questionari, pari al 15,5% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro B del questionario (unità locali destinate all'attività di
vendita) non compilato;
- quadro M del questionario elementi contabili) non compilato;
- esercizio dell'attività commerciale in più punti di vendita;
- errata compilazione delle percentuali relative ai prodotti
merceologici venduti (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alle modalità
d'acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 12.788.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI
Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analise des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie di prodotti venduti, ai
vari servizi offerti, etc.; tale caratterizzazione è possibile solo
utilizzando le informazioni relative alle strutture operative, al
mercato di riferimento e a tutti quegli elementi specifici che
caratterizzano le diverse realtà economiche e produttive di una
impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare nove gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

L'analisi ha permesso di classificare gli esercizi commerciali in
esame in 9 gruppi omogenei, che descrivono adeguatamente le diverse
tipologie di operatori riscontrabili nel settore del commercio al
dettaglio di prodotti del tabacco ed altri generi di monopolio.
Data l'uniformità dell'assortimento base comune a tutti gli
esercizi del settore, la presenza di aggi per gran parte delle
merceologie trattate e la riserva di attività stabilita dalla legge,
gli elementi che hanno maggiormente contribuito a determinare i
modelli di business sono i seguenti:

- fattore dimensionale;
- specializzazione dell'assortimento "non tabacco";
- localizzazione;
- prestazione di servizi accessori.

Sulla base del fattore dimensionale è possibile fare una
distinzione tra i dettaglianti di dimensioni ridotte (cluster 5) e
quelli di dimensioni maggiori (cluster 6 e 9).
La specializzazione dell'assortimento "non tabacco" ha permesso di
identificare le seguenti categorie:

- articoli per fumatori (cluster 1);
- giornali (cluster 2);
- drogheria (cluster 7);
- altre merceologie complementari, quali cartoleria, profumeria,
giochi e giocattoli (cluster 8).

La localizzazione ha permesso di isolare i soggetti presenti nei
centri commerciali al dettaglio (cluster 4).
La prestazione di servizi accessori ha consentito di individuare
due cluster per i quali il servizio di ricevitoria lotto rappresenta
una quota consistente dei ricavi (cluster 3 e 9), mentre gli altri
servizi accessori prestati (fotocopie e distributore automatico di
sigarette) essendo trasversali all'intera categoria e rappresentando
quote marginali dei ricavi non hanno consentito ulteriori
distinzioni.

CLUSTER 1 - TABACCHERIE CON ASSORTIMENTO FOCALIZZATO SU SIGARI, PIPE
ED ARTICOLI PER FUMATORI

NUMEROSITA': 124

Il cluster comprende le tabaccherie che presentano un assortimento
rivolto prevalentemente alla clientela fumatrice, infatti la somma
delle merceologie tipiche (sigari, pipe, articoli per fumatori etc.)
rappresenta il 24% dei ricavi complessivi.
Le aziende appartenenti al cluster sono per il 98% ditte
individuali, con una struttura composta in media da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 30 mq di spazi destinati alla vendita, da 10 mq di magazzino e da
vetrine per circa 3 metri lineari.
La peculiarità dell'assortimento offerto è costituita dalla
presenza di articoli destinati ad una clientela selezionata di
fumatori che oltre alla varietà di sigarette presente in qualsiasi
tabaccheria può trovare in questi esercizi specializzati sigari,
pipe, accessori per la conservazione dei tabacchi e dei sigari,
tranciasigari, nettapipe, accendini per pipe e quant'altro necessario
alle esigenze specifiche del conoscitore.
L'assortimento è costituito oltre che da sigarette, tabacchi e
fiammiferi (33% dei ricavi) da articoli per fumatori (19%), sigari e
sigaretti (4%), pipe (5%), sono presenti inoltre merceologie
accessorie quali pastigliaggi (7%), valori bollati e postali (5%),
schede telefoniche e ricariche (4%). Nel 38% dei casi viene
effettuata anche l'attività di ricevitoria giochi con un incidenza
sui ricavi del 12%.
La tipologia di vendita è sia assistita (48% dei casi) che mista
(27%).
Tra i servizi offerti si rilevano la fotocopiatura (20% dei casi)
ed il distributore automatico di sigarette (26%).
Gli acquisti vengono effettuati sia dai monopoli (59% degli
acquisti) che da grossisti (32%).
La dotazione di beni strumentali comprende in media un bancone, 10
metri lineari di scaffali, 4 metri lineari di espositori ed un punto
cassa. Ove presente l'attività di ricevitoria giochi si rileva la
presenza in media di un terminale per ricevitoria giochi.

CLUSTER 2 - TABACCHERIE CON ASSORTIMENTO ESTESO AL COMPARTO EDITORIA

NUMEROSITA': 833

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per l'affiancamento di
prodotti editoriali alle merceologie tipiche del comparto.
L'assortimento è, infatti, costituito da giornali e riviste (33%
dei ricavi), sigarette, tabacchi e fiammiferi (34% dei ricavi),
schede telefoniche e ricariche (4%), valori bollati e postali (3%) ed
articoli di cartoleria (3%). Nel 58% dei casi viene effettuata anche
l'attività di ricevitoria giochi con un incidenza sui ricavi del
13%.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 97% ditte
individuali con una struttura composta da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 34 mq di spazi destinati alla vendita, da 10 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 3 metri lineari.
La tipologia di vendita è sia assistita (39% dei casi) che mista
(41%).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (59% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (30%).
La dotazione di beni strumentali comprende in media un bancone, 12
metri lineari di scaffali, 5 metri lineari di espositori ed un punto
cassa. Ove presente l'attività di ricevitoria giochi si rileva la
presenza di un terminale per ricevitoria giochi.

CLUSTER 3 - PICCOLE TABACCHERIE CON RICEVITORIA LOTTO E GIOCHI

NUMEROSITA': 3.005

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per le dimensioni
ridotte e per l'offerta del servizio di ricevitoria dal quale deriva
il 31% dei ricavi.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 98% ditte
individuali con una struttura composta da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 26 mq di spazi destinati alla vendita, da 6 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 2 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(42% dei ricavi), valori bollati e postali (4%) e pastigliaggi (4%).
Nel 36% dei casi è presente il distributore automatico di sigarette
e nel 18% dei casi si effettua il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è prevalentemente assistita (54% dei
casi).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (75% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (18%).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente un bancone,
9 metri lineari di scaffali, 2 metri lineari di espositori, un punto
cassa ed un terminale per ricevitoria giochi.

CLUSTER 4 - TABACCHERIE LOCALIZZATE IN CENTRI COMMERCIALI
AL DETTAGLIO

NUMEROSITA': 249

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per la localizzazione
all'interno di un centro commerciale al dettaglio.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 96% ditte
individuali con una struttura composta da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 27 mq di spazi destinati alla vendita, da 7 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 2 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(62% dei ricavi), schede telefoniche e ricariche (6%), valori bollati
e postali (3%). Nel 55% dei casi si effettua un sevizio di
ricevitoria lotto/giochi dal quale deriva il 19% dei ricavi, nel 19%
dei casi è presente il distributore automatico di sigarette e nel
13% dei casi si effettua il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è prevalentemente assistita (52% dei
casi).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (81% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (15%).
La dotazione di beni strumentali comprende un bancone, 7 metri
lineari di scaffali, 4 metri lineari di espositori, un punto cassa ed
un terminale per ricevitoria giochi.
Data la localizzazione particolare è da segnalare che il 7% dei
soggetti appartenenti al cluster è costituito da rivendite speciali.

CLUSTER 5 - ESERCIZI DI DIMENSIONI RIDOTTE CON ASSORTIMENTO
RISTRETTO AL SOLO COMPARTO TABACCHI

NUMEROSITA': 3.330

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per le dimensioni
inferiori rispetto a quelle degli altri gruppi e per l'assortimento
concentrato quasi esclusivamente sui tabacchi.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 99% ditte
individuali con una struttura molto semplice che nella maggior parte
dei casi non dispone di personale dipendente.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 18 mq di spazi destinati alla vendita, da 4 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 2 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(75% dei ricavi), schede telefoniche e ricariche (4%), valori bollati
e postali (5%). Nel 25% dei casi è presente il distributore
automatico di sigarette e nel 10% dei casi si effettua il servizio di
fotocopiatura.
La tipologia di vendita è prevalentemente assistita (55% dei
casi).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (85% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (11%).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente un bancone,
6 metri lineari di scaffali, 2 metri lineari di espositori ed un
punto cassa.

CLUSTER 6 - ESERCIZI DI PIÙ GRANDI DIMENSIONI CON ASSORTIMENTO
DESPECIALIZZATO

NUMEROSITA': 2.110

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per le dimensioni
maggiori rispetto alla media del settore e l'assortimento
despecializzato.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 98% ditte
individuali con una struttura composta in media da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività, di dimensioni
superiori alla media del settore, sono costituiti da 48 mq di spazi
destinati alla vendita, da 21 mq di magazzino, e da vetrine per circa
5 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(52% dei ricavi), schede telefoniche e ricariche (6%), pastigliaggi
(4%), valori bollati e postali (6%) ed altre merceologie con quote di
ricavi marginali. Nel 70% dei casi si effettua un servizio di
ricevitoria lotto/giochi dal quale deriva il 16% dei ricavi, nel 49%
dei casi e presente il distributore automatico di sigarette e nel 33%
dei casi si effettua il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è sia assistita (51% dei casi) che mista
(29%).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (72% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (21%).
La dotazione di beni strumentali comprende 2 banconi, 13 metri
lineari di scaffali, 4 metri lineari di espositori, un punto cassa ed
un terminale per giochi e lotto.

CLUSTER 7 - TABACCHERIE CON FOCALIZZAZIONE DELL'ASSORTIMENTO SUL
COMPARTO DROGHERIA

NUMEROSITA': 135

I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 98% ditte
individuali con una struttura composta in media da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 32 mq di spazi destinati alla vendita, da 10 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 3 metri lineari.
La particolarità distintiva dell'assortimento degli appartenenti
al cluster è la presenza di articoli di drogheria e pastigliaggi che
rendono questi esercizi assimilabili a piccole drogherie.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(47% dei ricavi), articoli di drogheria (12%), schede telefoniche e
ricariche (4%), pastigliaggi (5%) e valori bollati e postali (3%).
Nel 50% dei casi si effettua un sevizio di ricevitoria lotto/giochi
dal quale deriva il 16% dei ricavi, nel 24% dei casi è presente il
distributore automatico di sigarette e nel 18% dei casi si effettua
il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è sia assistita (41% dei casi) che mista
(25%).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (66% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (29%).
La dotazione di beni strumentali comprende un bancone, 11 metri
lineari di scaffali, 2 metri lineari di espositori, un punto cassa e
ove presente il servizio un terminale per giochi e lotto.

CLUSTER 8 - TABACCHERIE CON ASSORTIMENTO ESTESO A MERCEOLOGIE
COMPLEMENTARI

NUMEROSITA': 1.665

I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 98% ditte
individuali con una struttura composta in media da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 33 mq di spazi destinati alla vendita, da 10 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 3 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(39% dei ricavi), pastigliaggi (11%), articoli di cartoleria (8%),
articoli di profumeria (5%), schede telefoniche e ricariche (4%),
giochi e giocattoli (4%), valori bollati e postali (3%). Nel 49% dei
casi si effettua un sevizio di ricevitoria lotto/giochi dal quale
deriva il 12% dei ricavi, nel 31% dei casi è presente il
distributore automatico di sigarette e nel 30% dei casi si effettua
il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è sia assistita (52% dei casi) che mista
(28%).
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 98% ditte
individuali con una struttura composta da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 26 mq di spazi destinati alla vendita, da 6 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 2 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(42% dei ricavi), valori bollati e postali (4%) e pastigliaggi (4%).
Nel 36% dei casi è presente il distributore automatico di sigarette
e nel 18% dei casi si effettua il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è prevalentemente assistita (54% dei
casi).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (75% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (18%).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente un bancone,
9 metri lineari di scaffali, 2 metri lineari di espositori, un punto
cassa ed un terminale per ricevitoria giochi.

CLUSTER 4 - TABACCHERIE LOCALIZZATE IN CENTRI COMMERCIALI AL
DETTAGLIO

NUMEROSITA': 249

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per la localizzazione
all'interno di un centro commerciale al dettaglio.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 96% ditte
individuali con una struttura composta da 2 addetti.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 27 mq di spazi destinati alla vendita, da 7 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 2 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(62% dei ricavi), schede telefoniche e ricariche (6%), valori bollati
e postali (3%). Nel 55% dei casi si effettua un sevizio di
ricevitoria lotto/giochi dal quale deriva il 19% dei ricavi, nel 19%
dei casi è presente il distributore automatico di sigarette e nel
13% dei casi si effettua il servizio di fotocopiatura.
La tipologia di vendita è prevalentemente assistita (52% dei
casi).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (81% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (15%).
La dotazione di beni strumentali comprende un bancone, 7 metri
lineari di scaffali, 4 metri lineari di espositori, un punto cassa ed
un terminale per ricevitoria giochi.
Data la localizzazione particolare è da segnalare che il 7% dei
soggetti appartenenti al cluster è costituito da rivendite speciali.

CLUSTER 5 - ESERCIZI DI DIMENSIONI RIDOTTE CON ASSORTIMENTO
RISTRETTO AL SOLO COMPARTO TABACCHI

NUMEROSITÀ 3.330

Gli esercizi in oggetto si caratterizzano per le dimensioni
inferiori rispetto a quelle degli altri gruppi e per l'assortimento
concentrato quasi esclusivamente sui tabacchi.
I soggetti appartenenti a questo cluster sono per il 99% ditte
individuali con una struttura molto semplice che nella maggior parte
dei casi non dispone di personale dipendente.
I locali destinati allo svolgimento dell'attività sono costituiti
da 18 mq di spazi destinati alla vendita, da 4 mq di magazzino, e da
vetrine per circa 2 metri lineari.
L'assortimento è costituito da sigarette, tabacchi e fiammiferi
(75% dei ricavi), schede telefoniche e ricariche (4%), valori bollati
e postali (5%). Nel 25% dei casi è presente il distributore
automatico di sigarette e nel 10% dei casi si effettua il servizio di
fotocopiatura.
La tipologia di vendita è prevalentemente assistita (55% dei
casi).
L'approvvigionamento avviene in prevalenza da monopoli (85% degli
acquisti) e da commercianti all'ingrosso (11%).
La dotazione di beni strumentali comprende mediamente un bancone,
6 metri lineari di scaffali, 2 metri lineari di espositori ed un
punto cassa.
Successivamente e stato utilizzato un indicatore economico
contabile specifico dell'attività in esame:
valore aggiunto per addetto = valore aggiunto (4)/ numero addetti
(5) * 1.000);
Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica dell'indicatore precedentemente definito e poi sono state
selezionate le imprese che presentavano valori dell'indicatore
all'interno di un determinato intervallo, per costituire il campione
di riferimento.
Per il valore aggiunto per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 1 al 19 ventile, per il cluster 9:
- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 2, 3, 6;
- dal 3 al 19 ventile, per il cluster 1;
- dal 4 al 19 ventile, per il cluster 8;
- dal 5 al 19 ventile, per i cluster 4, 7;
- dal 6 al 19 ventile, per il cluster 5.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
La variabile dipendente non comprende i ricavi delle attività per
le quali si percepiscono aggi o ricavi fissi e, di conseguenza, sono
state neutralizzate le componenti promiscue relative ad attività di
vendita di generi soggetti ad aggio e/o ricavo fisso.
Nella definizione della "funzione di ricavo" sono state
neutralizzate le componenti promiscue relative ad attività di
vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso in base al
margine lordo.
I ricavi netti derivanti da attività di vendita di generi
soggetti ad aggio o a ricavo fisso possono essere considerati come il
margine lordo relativo a dette attività.
Pertanto la neutralizzazione dei dati promiscui, relativi ad
attività di vendita di generi soggetti ad aggio o a ricavo fisso,
può ragionevolmente essere operata in base all'incidenza dei ricavi
netti derivanti da attività di vendita di generi soggetti ad aggio o
a ricavo fisso sul margine lordo complessivo aziendale (6).
I dati promiscui interessati alla neutralizzazione sono stati
quelli riferiti:

- al personale addetto all'attività;
- al costo per la produzione di servizi;
- alle spese per il personale dipendente;
- alle spese per acquisti di servizi;
- al valore dei beni strumentali.

Utilizzando l'incidenza sopra descritta i dati promiscui vengono
depurati della componente relativa alle attività di vendita di
generi ad aggio o a ricavo fisso.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili sia variabili strutturali. La
scelta delle variabili significative è stata effettuata con il
metodo stepwise. Una volta selezionate le variabili, la
determinazione della "funzione di ricavo" si è ottenuta applicando
il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che consente di
controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a fattori
dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nell'allegato 8.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'analisi Discriminante (7);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 8.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilità, infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
puntuale ed il relativo intervallo di confidenza.
Tale ricavo è dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni
gruppo omogeneo, calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti
del gruppo stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le
relative probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 8.A di pag. 225 &lt;----

ALLEGATO 8.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Dipendenti a tempo pieno (numero giornate retribuite)
- Dipendenti a tempo parziale (numero giornate retribuite)
- Apprendisti (numero giornate retribuite)
- Assunti con contratto di formazione e lavoro o a termine e
lavoranti a domicilio (numero giornate retribuite)
- Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività
prevalentemente nell'impresa (numero)
- Collaboratori coordinati e continuativi diversi da quelli di cui al
rigo A5 (numero)
- Collaboratori dell'impresa familiare e coniuge dell'azienda
coniugale (numero)
- Familiari diversi da quelli di cui al rigo A7 che prestano
attività nell'impresa (numero)
- Associati in partecipazione che apportano lavoro prevalentemente
nell'impresa (numero)
- Associati in partecipazione diversi da quelli di cui al A9 (numero)
- Soci con occupazione prevalente nell'impresa (numero)
- Soci diversi da quelli di cui al rigo A11 (numero)
- Amministratori non soci (numero)

QUADRO B:

- Mq dei locali per la vendita e l'esposizione interna della merce
- Mq dei locali destinati a deposito e/o magazzino
- Metri lineari di esposizione fronte strada (vetrine)
- Localizzazione (1=autonoma; 2=in centro commerciale al dettaglio)
- Spese sostenute per beni e/o servizi comuni in caso di
localizzazione non autonoma

QUADRO G:

- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Sigarette, tabacchi
e fiammiferi
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Sigari e sigaretti
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Valori bollati e
postali
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Schede telefoniche/
ricariche
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Abbonamenti
biglietti e tessere per il trasporto pubblico e ferroviario
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Biglietti di
lotterie e gratta e vinci
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Tessere e biglietti
per parcheggio
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Tessere Viacard
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Giornali e riviste
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Ricevitoria lotto/
giochi ed altri servizi (bollo auto, canone Rai etc.)
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Pipe
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli per
fumatori (accendini, trancia sigari, scovolini, cura pipe,
bocchini, filtri, umidificatori, scatole per tabacco e per sigari,
sacche per tabacco, cartine, macchinette arrotola sigarette,
reggipipe, sacche porta pipe, etc.)
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli di
drogheria
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Pastigliaggi
(confetteria, caramelle, dolciumi, etc.)
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli di
cartoleria (cartoline, biglietti di auguri, carta da lettere, carta
da regalo, penne, matite, cancelleria varia, etc.)
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli di
bigiotteria
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli di
profumeria e cosmetici
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli di
pelletteria
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli
igenico-sanitari
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Articoli per la
fotografia
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Giochi e giocattoli
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Souvenir
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Libri
- Prodotti merceologici venduti/ servizi offerti: Gadgets

QUADRO I:

- Beni strumentali: Banconi
- Beni strumentali: Terminali per ricevitoria/ giochi ed altri
servizi
- Beni strumentali: Terminali per ricariche telefoniche

ALLEGATO 9
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
STUDIO DI SETTORE SM86U
NOTA TECNICA E METODOLOGICA
CRITERI PER LA COSTRUZIONE DELLO STUDIO DI SETTORE
Di seguito vengono esposti i criteri seguiti per la costruzione
dello studio di settore.
Oggetto dello studio è l'attività economica:

- 52.63.2 - Commercio effettuato per mezzo di distributori
automatici.

La finalità perseguita è di determinare un "ricavo potenziale"
tenendo conto non solo di variabili contabili, ma anche di variabili
strutturali in grado di determinare il risultato di un'impresa.
A tale scopo, nell'ambito dello studio, vanno individuate le
relazioni tra le variabili contabili e le variabili strutturali, per
analizzare i possibili processi produttivi e i diversi modelli
organizzativi impiegati nell'espletamento dell'attività.
Al fine di conoscere le informazioni relative alle strutture
produttive in oggetto si è progettato ed inviato ai contribuenti
interessati un questionario per rilevare tali informazioni (il codice
del questionario relativo allo studio in oggetto è SM86).
Il numero dei questionari inviati e stato pari a 1.320. I
questionari restituiti sono stati 1.195, pari al 90,5% degli inviati.
Sui questionari sono state condotte analisi statistiche per
rilevare la completezza, la correttezza e la coerenza delle
informazioni in essi contenute.
Tali analisi hanno comportato, ai fini della definizione dello
studio, lo scarto di 305 questionari, pari al 25,5% dei questionari
rientrati.
I principali motivi di scarto sono stati:

- ricavi dichiarati maggiori di 5.164.569 euro (10 miliardi di lire);
- quadro M del questionario (elementi contabili) non compilato;
- presenza di attività secondarie con un'incidenza sui ricavi
complessivi superiore al 20%;
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia di
attività e servizi offerti (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla tipologia
dell'offerta (quadro G del questionario);
- errata compilazione delle percentuali relative alla modalità di
acquisto (quadro H del questionario);
- incongruenze fra i dati strutturali e i dati contabili contenuti
nel questionario.

A seguito degli scarti effettuati, il numero dei questionari
oggetto delle successive analisi è risultato pari a 890.

IDENTIFICAZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Per segmentare le imprese oggetto dell'analisi in gruppi omogenei
sulla base degli aspetti strutturali, si è ritenuta appropriata una
strategia di analisi che combina due tecniche statistiche:

- una tecnica basata su un approccio di tipo multivariato, che si è
configurata come un'analisi fattoriale del tipo Analyse des donnees
e nella fattispecie come un'Analisi in Componenti Principali (1);
- un procedimento di Cluster Analysis (2).

L'utilizzo combinato delle due tecniche è preferibile rispetto a
un'applicazione diretta delle tecniche di clustering.
In effetti, tanto maggiore è il numero di variabili su cui
effettuare il procedimento di classificazione, tanto più complessa e
meno precisa risulta l'operazione di clustering.
Per limitare l'impatto di tale problematica, la classificazione
dei contribuenti è stata effettuata a partire dai risultati
dell'analisi fattoriale, basandosi quindi su un numero ridotto di
variabili (i fattori) che consentono, comunque, di mantenere il
massimo delle informazioni originarie.
In un procedimento di clustering di tipo multidimensionale, quale
quello adottato, l'omogeneità dei gruppi deve essere interpretata,
non tanto in rapporto alle caratteristiche delle singole variabili,
quanto in funzione delle principali interrelazioni esistenti tra le
variabili esaminate che contraddistinguono il gruppo stesso e che
concorrono a definirne il profilo.
Le variabili prese in esame nell'Analisi in Componenti Principali
sono quelle presenti in tutti i quadri di cui si compone il
questionario ad eccezione del quadro M che contiene gli stessi dati
contabili presenti nella dichiarazione dei redditi. Tale scelta nasce
dall'esigenza di caratterizzare le imprese in base ai possibili
modelli organizzativi, alle diverse tipologie dell'offerta, etc.;
tale caratterizzazione è possibile solo utilizzando le informazioni
relative alle strutture operative, al mercato di riferimento e a
tutti quegli elementi specifici che caratterizzano le diverse realtà
economiche e produttive di una impresa.
I fattori risultanti dall'Analisi in Componenti Principali vengono
analizzati in termini di significatività sia economica sia
statistica, al fine di individuare quelli che colgono i diversi
aspetti strutturali delle attività oggetto dello studio.
La Cluster Analysis ha consentito di identificare cinque gruppi
omogenei di imprese.

DESCRIZIONE DEI GRUPPI OMOGENEI

Le aziende operanti in questo settore si occupano della
somministrazione di alimenti e bevande e della vendita di prodotti
non deperibili, attraverso il sistema dei distributori automatici.
Le macchine sono installate nella maggior parte dei casi in
uffici, aziende, luoghi pubblici e comunità in genere. Per quanto
riguarda il mercato di riferimento delle aziende operanti in questo
settore è importante quindi fare una distinzione tra le macchine
ubicate in luoghi ad accesso limitato e quelle ubicate in luoghi
senza limitazioni di accesso al pubblico.
Talvolta queste imprese commerciali affiancano all'attività di
vendita e somministrazione l'offerta di servizi a terze imprese. I
servizi offerti sono rappresentati nella maggior parte dei casi dalla
manutenzione dei distributori automatici e
dall'approvvigionamento/assortimento prodotti.
L'analisi svolta per le imprese appartenenti a questo settore ha
permesso di classificare le aziende in cinque gruppi omogenei che
rappresentano le diverse realtà riscontrabili.
I fattori che caratterizzano principalmente le aziende oggetto di
analisi sono:

- dimensione della struttura;
- tipologia dell'offerta;
- tipologia di attività.

Il fattore dimensionale ha consentito di identificare il cluster
delle imprese con una struttura organizzativa più articolata
(cluster 3).
La tipologia di prodotti offerti ha distinto le realtà in cui
l'offerta è piuttosto specializzata (cluster 2 e 4) da quelle in cui
l'offerta è despecializzata (cluster 1 e 5).
La tipologia di attività ha permesso di individuare all'interno
dei gruppi quelle aziende che vendono e/o somministrano prodotti
attraverso distributori automatici ubicati in luoghi senza
limitazioni di accesso (cluster 5).
Nelle successive descrizioni dei cluster emersi dall'analisi,
salvo segnalazione contraria, l'indicazione di valori numerici
riguarda i valori medi.
Di seguito vengono riportate le descrizioni di ciascuno dei gruppi
omogenei (cluster).

CLUSTER 1 - AZIENDE CON UN ASSORTIMENTO DESPECIALIZZATO

NUMEROSITA': 307

Questo cluster è formato da aziende che sono per il 67% dei casi
ditte individuali e per la restante parte società. Il personale
impiegato nell'attività dell'impresa e pari a 1 o 2 addetti. Gli
spazi destinati a magazzino sono di dimensioni contenute (51 mq).
Le macchine utilizzate per lo svolgimento dell'attività sono 50
piccoli erogatori di bevande calde (a cialda e non), 21 distributori
automatici di bevande calde di medie dimensioni, 14 distributori
automatici di bevande calde di grandi dimensioni e 13 distributori
automatici di bevande fredde.
La tipologia di attività prevalente per le aziende di questo
gruppo è la somministrazione di alimenti e bevande attraverso
distributori automatici ubicati in luoghi ad accesso limitato (93%
dei ricavi).
La gamma dei prodotti offerti è piuttosto diversificata e
rappresentata prevalentemente da bevande calde da infusione (60%
degli acquisti), bevande fredde (22%) e snack dolci e salati,
articoli di drogheria, panini, tramezzini (15%).
Gli acquisti vengono effettuati in larga parte tramite grossisti
(75% degli acquisti).

CLUSTER 2 - AZIENDE CON UN AMPIO ASSORTIMENTO DI ALIMENTI E BEVANDE
FREDDE

NUMEROSITA': 139

Le imprese appartenenti a questo cluster si caratterizzano per
essere specializzate nella somministrazione di bevande fredde (34%
degli acquisti), snack dolci e salati, articoli di drogheria, panini,
tramezzini (35%) e gelati (3%). La tipologia di attività prevalente
per le aziende di questo gruppo è rappresentata dalla
somministrazione di alimenti e bevande attraverso distributori
automatici ubicati in luoghi ad accesso limitato (94% dei ricavi).
Si tratta di aziende che presentano locali destinati a magazzino
di dimensioni contenute (46 mq). Per quanto riguarda la dotazione
strumentale si rilevano 14 distributori automatici di bevande fredde
e 12 distributori di snack dolci, snack salati, panini, pasti. Nel
27% dei casi sono presenti 38 erogatori di acqua di sorgente e, nel
32% dei casi, 3 distributori di gelati.
Le imprese del modello sono nella maggior parte dei casi ditte
individuali (69%) e risultano impiegati nell'attività 1 o 2 addetti.
Questi tipi di realtà operano in forma indipendente,
approvvigionandosi prevalentemente presso grossisti (64% degli
acquisti) e produttori in Italia (33%).

CLUSTER 3 - AZIENDE DI GRANDI DIMENSIONI

NUMEROSITA': 142

Questo cluster si contraddistingue per la grande dimensione della
struttura: infatti le superfici destinate allo svolgimento
dell'attività sono maggiori rispetto agli altri cluster e si
articolano in locali destinati a deposito e magazzino (221 mq),
locali destinati alle operazioni di carico e scarico (59 mq), spazi
all'aperto destinati alle operazioni di carico e scarico (58 mq),
locali destinati alla manutenzione delle macchine (45 mq) e locali
destinati ad uffici (61 mq). Anche in termini di personale i valori
sono al di sopra della media, infatti la struttura è composta da 8
addetti, di cui 6 dipendenti, tra cui si rileva la presenza di 4
addetti al rifornimento e un addetto alla manutenzione.
Le aziende appartenenti a questo gruppo sono nella quasi totalità
dei casi società (86% dei soggetti).
L'offerta risulta piuttosto diversificata; i prodotti trattati
sono infatti rappresentati da bevande calde da infusione (61% degli
acquisti), bevande fredde (21%) e snack dolci e salati, articoli di
drogheria, panini, tramezzini (16%). Coerentemente con la dimensione
della struttura anche la dotazione strumentale risulta superiore agli
altri cluster, infatti le aziende appartenenti a questo gruppo
mediamente sono in possesso di 368 piccoli erogatori di bevande calde
(a cialda e non), 96 distributori automatici di bevande calde di
medie dimensioni, 79 distributori automatici di bevande calde di
grandi dimensioni, 80 distributori automatici di bevande fredde, 26
erogatori di acqua di sorgente e 53 distributori di snack dolci,
salati, panini, pasti.
La maggiore dimensione dell'attivita è dimostrata anche dalla
consistente presenza di spese sostenute per
approvvigionamento/assortimento dei distributori automatici da parte
di terzi (circa 23.800 euro) e costi sostenuti per carburante per
autotrazione (circa 11.620 euro).
Gli approvvigionamenti vengono effettuati tramite produttori in
Italia (60% degli acquisti) e grossisti (38%).

CLUSTER 4 - AZIENDE SPECIALIZZATE NELLA SOMMINISTRAZIONE DI BEVANDE
CALDE DA INFUSIONE

NUMEROSITA': 219

Le aziende che appartengono a questo gruppo sono caratterizzate da
un assortimento costituito quasi esclusivamente da bevande calde da
infusione (89% degli acquisti). Coerentemente con la tipologia di
prodotti trattati i distributori che si riscontrano più di frequente
in queste realtà sono: 209 piccoli erogatori di bevande calde (a
cialda e non), 27 distributori automatici di bevande calde di medie
dimensioni e 7 distributori automatici di bevande calde di grandi
dimensioni. Queste macchine sono ubicate quasi esclusivamente in
luoghi con limitazioni di accesso.
Le dimensioni dei locali destinati a deposito e magazzino sono
contenute (50 mq).
Si tratta prevalentemente di ditte individuali (54% dei casi) e
per la restante parte di società. L'attività coinvolge 2 addetti,
con un dipendente in alcuni casi.
L'approvvigionamento avviene principalmente tramite grossisti (64%
degli acquisti) e produttori in italia (33%).

CLUSTER 5 - AZIENDE CHE VENDONO E/O SOMMINISTRANO PRODOTTI
ATTRAVERSO DISTRIBUTORI AUTOMATICI UBICATI IN LUOGHI
SENZA LIMITAZIONI DI ACCESSO

NUMEROSITA': 73

Le aziende appartenenti a questo cluster sono caratterizzate
dall'attività di vendita e/o somministrazione dei prodotti
attraverso distributori automatici ubicati in luoghi senza
limitazioni di accesso (83% dei ricavi).
Inoltre i soggetti appartenenti a questo gruppo presentano
un'offerta piuttosto diversificata in quanto, alla somministrazione
di bevande calde da infusione (51% degli acquisti), affiancano anche
quella di bevande fredde (18%), snack dolci e salati, articoli di
drogheria, panini, tramezzini (11%) e prodotti non alimentari (11%).
La dotazione strumentale destinata all'esercizio dell'attività è
rappresentata da 20 distributori automatici di bevande calde di medie
dimensioni, 8 distributori automatici di bevande calde di grandi
dimensioni, 13 distributori automatici di bevande fredde e 13
distributori automatici di snack dolci, salati, panini, pasti.
Nell'11% dei casi si rileva la presenza di 64 distributori automatici
di generi non alimentari. I locali destinati a deposito e/o magazzino
sono pari a 63 mq.
Si tratta prevalentemente di ditte individuali (59% dei casi). Gli
addetti all'attività dell'impresa sono pari a 2, di cui un
dipendente in alcuni casi.
Le aziende di questo gruppo si approvvigionano nella maggior parte
dei casi tramite produttori in Italia (42% degli acquisti) e
grossisti (51%).

DEFINIZIONE DELLA FUNZIONE DI RICAVO

Una volta suddivise le imprese in gruppi omogenei è necessario
determinare, per ciascun gruppo omogeneo, la funzione matematica che
meglio si adatta all'andamento dei ricavi delle imprese appartenenti
al gruppo in esame. Per determinare tale funzione si è ricorso alla
Regressione Multipla (3).
La stima della "funzione di ricavo" è stata effettuata
individuando la relazione tra il ricavo (variabile dipendente) e
alcuni dati contabili e strutturali delle imprese (variabili
indipendenti).
È opportuno rilevare che prima di definire il modello di
regressione si e proceduto ad effettuare un'analisi sui dati delle
imprese per verificare le condizioni di "normalità economica"
nell'esercizio dell'attività e per scartare le imprese anomale; ciò
si è reso necessario al fine di evitare possibili distorsioni nella
determinazione della "funzione di ricavo".
In particolare sono state escluse le imprese che presentano:

- costo del venduto dichiarato negativo;
- costi e spese dichiarati nel quadro M superiori ai ricavi
dichiarati.

Successivamente sono stati utilizzati degli indicatori economico
contabili specifici delle attività in esame:

- rotazione del magazzino = (costo del venduto (4) / giacenza media
(5));
- ricarico = ricavi / costo del venduto;
- produttività per addetto = ricavi / (numero addetti (6) * 1.000).

Per ogni gruppo omogeneo è stata calcolata la distribuzione
ventilica di ciascuno degli indicatori precedentemente definiti e poi
sono state selezionate le imprese che presentavano valori degli
indicatori contemporaneamente all'interno di un determinato
intervallo, per costituire il campione di riferimento.
Per la rotazione del magazzino sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 3, 4 e 5.

Per il ricarico sono stati scelti i seguenti intervalli:

- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 2, 3 e 5;
- dal 3 al 19 ventile, per i cluster 1 e 4.

Per la produttività per addetto sono stati scelti i seguenti
intervalli:

- dal 2 al 19 ventile, per i cluster 1, 2, 3, 4 e 5.

Così definito il campione di imprese di riferimento, si è
proceduto alla definizione della "funzione di ricavo" per ciascun
gruppo omogeneo.
Per la determinazione della "funzione di ricavo" sono state
utilizzate sia variabili contabili (quadro M del questionario) sia
variabili strutturali. La scelta delle variabili significative è
stata effettuata con il metodo stepwise. Una volta selezionate le
variabili, la determinazione della "funzione di ricavo" si è
ottenuta applicando il metodo dei minimi quadrati generalizzati, che
consente di controllare l'eventuale presenza di variabilità legata a
fattori dimensionali (eteroschedasticita).
Affinchè il modello di regressione non risentisse degli effetti
derivanti da soggetti anomali (outliers), sono stati esclusi tutti
coloro che presentavano un valore dei residui (R di Student) al di
fuori dell'intervallo compreso tra i valori -2,5 e +2,5.
Nella definizione della "funzione di ricavo" si è tenuto conto
anche delle possibili differenze di risultati economici legate al
luogo di svolgimento dell'attività.
A tale scopo si sono utilizzati i risultati di uno studio relativo
alla "territorialità generale a livello comunale" , che ha avuto
come obiettivo la suddivisione del territorio nazionale in aree
omogenee in rapporto al:

- grado di benessere;
- livello di qualificazione professionale;
- struttura economica.

Nella definizione della funzione di ricavo le aree territoriali
sono state rappresentate con un insieme di variabili dummy ed è
stata analizzata la loro interazione con la variabile "Costo del
venduto". Tali variabili hanno prodotto, ove le differenze
territoriali non fossero state colte completamente nella Cluster
Analysis, valori correttivi da applicare, nella stima del ricavo di
riferimento, al coefficiente della variabile "Costo del venduto".
Nell'allegato 9.A vengono riportate le variabili ed i rispettivi
coefficienti della "funzione di ricavo".

APPLICAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE ALL'UNIVERSO DEI CONTRIBUENTI

Per la determinazione del ricavo della singola impresa sono
previste due fasi:

- l'Analisi Discriminante (8);
- la stima del ricavo di riferimento.

Nell'allegato 9.B vengono riportate le variabili strutturali
risultate significative nell'Analisi Discriminante.
Non si è proceduto nel modo standard di operare dell'Analisi
Discriminante in cui si attribuisce univocamente un contribuente al
gruppo di massima probabilita': infatti, a parte il caso in cui la
distribuzione di probabilità si concentri totalmente su di un unico
gruppo omogeneo, sono considerate sempre le probabilità di
appartenenza a ciascuno dei gruppi omogenei.
Per ogni impresa viene determinato il ricavo di riferimento
percentuale ed il relativo intervallo di confidenza. Tale ricavo è
dato dalla media dei ricavi di riferimento di ogni gruppo omogeneo,
calcolati come somma dei prodotti fra i coefficienti del gruppo
stesso e le variabili dell'impresa, ponderata con le relative
probabilità di appartenenza.
Anche l'intervallo di confidenza è ottenuto come media degli
intervalli di confidenza, al livello del 99,99%, per ogni gruppo
omogeneo ponderata con le relative probabilità di appartenenza.

----&gt; Vedere ALLEGATO 9.A di pag. 237 &lt;----

ALLEGATO 9.B

VARIABILI DELL'ANALISI DISCRIMINANTE

QUADRO A:

- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo pieno
- Numero delle giornate retribuite per i dipendenti a tempo parziale
- Numero delle giornate retribuite per gli apprendisti
- Numero delle giornate retribuite per gli assunti con contratto di
formazione e lavoro o a termine e lavoranti a domicilio
- Numero di collaboratori coordinati e continuativi che prestano
attività prevalentemente nell'impresa
- Numero di collaboratori dell'impresa familiare e coniuge
dell'azienda coniugale
- Numero di associati in partecipazione che apportano lavoro
prevalentemente nell'impresa
- Numero di soci con occupazione prevalente nell'impresa
- Numero di amministratori non soci

QUADRO B:

- Mq dei locali destinati a deposito e magazzino
- Mq dei locali destinati alle operazioni di manutenzione delle
macchine

QUADRO G:

- Tipologia di attività e servizi offerti: Vendita /
somministrazione prodotti attraverso distributori automatici
ubicati in luoghi senza limitazioni di accesso - percentuale sui
ricavi
- Tipologia di attività e servizi offerti: Vendita /
somministrazione prodotti attraverso distributori automatici
ubicati in luoghi ad accesso limitato - percentuale sui ricavi
- Tipologia dell'offerta: Bevande calde da infusione caffè, tè,
cioccolato, ecc..) - percentuale sugli acquisti
- Tipologia dell'offerta: Bevande fredde - percentuale sugli acquisti
- Tipologia dell'offerta: Snack dolci e salati, articoli di
drogheria, panini, tramezzini, ecc. - percentuale sugli acquisti
- Tipologia dell'offerta: Gelati - percentuale sugli acquisti
- Tipologia dell'offerta: Fast food (pizza, pasti caldi, pasti
freddi, ecc.) - percentuale sugli acquisti
- Tipologia dell'offerta: Altri prodotti alimentari - percentuale
sugli acquisti

QUADRO H:

- Costi e spese specifici: Costi sostenuti per leasing dei
distributori automatici

QUADRO I:

- Beni strumentali: Piccoli erogatori di bevande calde (a cialda e
non) - numero macchine
- Beni strumentali: Distributori automatici di medie dimensioni di
bevande calde (da 200 a 400 bicchieri) - numero macchine
- Beni strumentali: Distributori automatici di grandi dimensioni di
bevande calde (oltre 400 bicchieri) - numero macchine
- Beni strumentali: Distributori automatici di snack dolci, snack
salati, panini, pasti ecc.. - numero macchine
- Beni strumentali: Distributori automatici di gelati - numero
macchine.