Serie Generale n. 112 del 15-5-1991
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
LEGGE 15 maggio 1991, n. 154
Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83, recante modifiche al decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, in materia di repressione delle violazioni tributarie e disposizioni per definire le relative pendenze. (GU Serie Generale n.112 del 15-05-1991)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 16/05/1991

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
PROMULGA
la seguente legge:
Art. 1.
1. Il decreto-legge 16 marzo 1991, n. 83, recante modifiche al
decreto-legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni,
dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, in materia di repressione delle
violazioni tributarie e disposizioni per definire le relative
pendenze, è convertito in legge con le modificazioni riportate in
allegato alla presente legge.
2. Restano salvi gli effetti dell'articolo 8, comma 6, del decreto-
legge 14 gennaio 1991, n. 7, e dell'articolo 8, comma 6, del decreto-
legge 16 marzo 1991, n. 83.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 15 maggio 1991
COSSIGA
ANDREOTTI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
MARTELLI, Ministro di grazia e
giustizia
FORMICA, Ministro delle finanze
Visto, il Guardasigilli: MARTELLI
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MODIFICAZIONI APPORTATE IN SEDE DI CONVERSIONE AL DECRETO-LEGGE 16
MARZO 1991, N. 83.
L'articolo 1 è sostituito dal seguente:
"Art. 1. - 1. L'articolo 1 del decreto-legge 10 luglio 1982, n.
429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516, è sostituito dal seguente:
'Art. 1. - 1. Chi omette di presentare una delle dichiarazioni che
è obbligato a presentare ai fini delle imposte sui redditi o ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto è punito, se l'ammontare dei
redditi fondiari, corrispettivi, ricavi, compensi o altri proventi
non dichiarati è superiore a cento milioni di lire, con la pena
dell'arresto da tre mesi a due anni e dell'ammenda da lire dieci
milioni a lire venti milioni; se l'ammontare predetto è superiore a
cinquanta milioni ma non a cento milioni di lire, si applica la pena
dell'arresto fino a due anni o dell'ammenda fino a lire cinque
milioni. Ai fini del presente comma non si considera omessa la
dichiarazione presentata entro novanta giorni dalla scadenza del
termine prescritto o presentata ad un ufficio incompetente o non
sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello
prescritto.
2. È punito con la pena dell'arresto da tre mesi a due anni e
dell'ammenda da lire dieci milioni a lire venti milioni chiunque:
a) avendo effettuato cessioni di beni o prestazioni di servizi,
ne omette l'annotazione nelle scritture contabili obbligatorie ai
fini delle imposte sui redditi o annota i relativi corrispettivi in
misura inferiore a quella reale, se l'ammontare dei corrispettivi non
annotati nelle scritture del relativo periodo di imposta è superiore
a centocinquanta milioni di lire e allo 0,25 per cento dell'ammontare
complessivo dei corrispettivi risultante dall'ultima dichiarazione
presentata, al netto di quelli imputati ai redditi di immobili o di
capitale di cui alla lettera c) o, comunque, è superiore a
cinquecento milioni di lire;
b) avendo effettuato cessioni di beni o prestazioni di servizi,
ne omette la fatturazione o l'annotazione nelle scritture contabili
obbligatorie ai fini dell'imposta sul valore aggiunto ovvero indica
nelle fatture o nelle annotazioni i relativi corrispettivi in misura
inferiore a quella reale, se l'ammontare dei corrispettivi non
fatturati o non annotati nelle scritture contabili del relativo
periodo di imposta è superiore a centocinquanta milioni di lire e
allo 0,25 per cento dell'ammontare complessivo dei corrispettivi
risultante dall'ultima dichiarazione presentata o, comunque, è
superiore a cinquecento milioni di lire;
c) nella dichiarazione annuale indica redditi fondiari o di
capitale o altri redditi, in relazione ai quali non era obbligato ad
annotazioni in scritture contabili, per un ammontare complessivo
inferiore a quello effettivo di oltre cento milioni di lire; se
l'ammontare dei redditi indicati è inferiore a quello effettivo di
oltre un quarto di quest'ultimo e di oltre cinquanta milioni di lire,
ma non di cento milioni di lire, si applica la pena dell'arresto fino
a due anni o dell'ammenda fino a lire quattro milioni. Per i terreni
ed i fabbricati si considera effettivo il reddito determinato ai fini
delle imposte sui redditi. Si tiene conto dei redditi fondiari o di
capitale anche se concorrono a formare il reddito di impresa, purchè
non derivanti da cessioni di beni o prestazioni di servizi.
3. Nei casi di cui alle lettere a) e b) del comma 2, se l'ammontare
dei corrispettivi non fatturati o non annotati è superiore a
cinquanta milioni di lire e al 2 per cento dell'ammontare complessivo
dei corrispettivi risultante dall'ultima dichiarazione presentata o
comunque è superiore a cento milioni di lire, si applica la pena
dell'arresto fino a due anni o dell'ammenda fino a lire quattro
milioni.
4. Nei casi di cui alle lettere a) e b) del comma 2 e in quelli
previsti nel comma 3 non si considerano omesse le annotazioni e le
fatturazioni di corrispettivi, purchè ricorra almeno una delle
seguenti condizioni:
a) le annotazioni siano state effettuate in taluna delle
scritture contabili indicate nel comma 6 o i dati delle operazioni
risultino da documenti la cui emissione e conservazione è
obbligatoria a norma di legge, e i corrispettivi non annotati o non
fatturati risultino altresì compresi nella relativa dichiarazione
annuale e sia versata l'imposta globalmente dovuta. Le annotazioni
devono essere effettuate o i documenti devono essere emessi prima che
la violazione sia stata constatata e che siano iniziate ispezioni o
verifiche;
b) fuori dai casi di cui alla lettera a) del presente comma, i
corrispettivi non annotati o non fatturati risultino compresi nella
relativa dichiarazione annuale e sia versata l'imposta globalmente
dovuta sempre che la violazione non sia stata constatata e che non
siano iniziate ispezioni o verifiche;
c) si tratti di operazioni che non danno luogo all'applicazione
delle relative imposte;
d) le annotazioni effettuate in violazione dei criteri di cui al
comma 1 dell'articolo 75 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'articolo 1 del decreto del
Presidente della Repubblica 4 febbraio 1988, n. 42, risultino dalle
scritture contabili obbligatorie del periodo di imposta precedente o
successivo a quello di competenza e derivino dall'adozione di metodi
costanti di impostazione contabile, essendosi tenuto conto dei
relativi corrispettivi nella dichiarazione del periodo in cui
l'annotazione è stata eseguita.
5. Ai fini delle contravvenzioni di omessa o di infedele
dichiarazione non si tiene conto dei redditi non dichiarati qualora
si tratti di somme costituenti reddito di lavoro dipendente o redditi
assimilati purchè assoggettate a ritenuta alla fonte e purchè il
reddito complessivo sia costituito per almeno due terzi da redditi di
lavoro dipendente o assimilati.
6. Salvo che il fatto costituisca più grave reato, è punito con
l'arresto fino a due anni o con l'ammenda fino a lire quattro milioni
chi, essendovi obbligato, non tiene o non conserva per il periodo
stabilito dal secondo comma dell'articolo 22 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, come
sostituito dall'articolo 10-quinquies del decreto-legge 2 marzo 1989,
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, taluna delle seguenti scritture contabili: libro giornale; libro
degli inventari; registro delle fatture; registro dei corrispettivi;
registro degli acquisti. Si considerano non tenute le scritture
contabili non bollate e non vidimate per almeno due anni consecutivi,
nonchè quelle inattendibili nel loro complesso a causa di
irregolarità gravi, numerose e ripetute. È punita con l'ammenda da
lire duecentomila a un milione la irregolare tenuta delle scritture
contabili quando la bollatura iniziale non è stata apposta prima
dell'uso ovvero la vidimazione annuale non è stata effettuata, anche
se il libro è composto di più fascicoli progressivamente numerati,
entro la fine del secondo mese successivo alla scadenza di ciascun
anno dalla data di inizio dell'uso ovvero, per l'inventario, entro
quattro mesi dalla chiusura dell'esercizio o, per i soggetti che vi
siano tenuti, entro due mesi dal termine per l'approvazione del
bilancio o rendiconto'".
L'articolo 2 è sostituito dal seguente:
"Art. 2. - 1. Il comma 5 dell'articolo 3 del decreto-legge 19
dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
febbraio 1985, n. 17, è sostituito dal seguente:
' 5. L'omessa tenuta o conservazione del repertorio della clientela
ovvero delle scritture di cui al comma 4 sono punite con le pene in-
dicate nell'ultimo comma dell'articolo 1 del decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1982, n. 516. Il repertorio e le scritture si considerano non tenuti
se non regolarmente bollati'".
All'articolo 3:
al comma 1, capoverso 1, le parole: "tre anni" e: "sei milioni"
sono sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: "due anni" e:
"cinque milioni";
al comma 1, capoverso 2, sono aggiunte, in fine, le parole: "Non
si tiene conto delle ritenute non versate che, in relazione al
singolo percipiente, risultano inferiori al
5 per cento delle ritenute ad esso relative";
al comma 1, il capoverso 3 è sostituito dal seguente:
" 3. Chiunque non versa entro il termine previsto per la
presentazione della dichiarazione annuale di sostituto di imposta
ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata ai sostituiti,
per un ammontare complessivo superiore a lire venticinque milioni per
ciascun periodo d'imposta, è punito con la reclusione da tre mesi a
tre anni e con la multa da lire tre milioni a lire cinque milioni; se
il predetto ammontare complessivo è superiore a dieci milioni di
lire ma non a venticinque milioni di lire per ciascun periodo
d'imposta si applica la pena dell'arresto fino a tre anni o
dell'ammenda fino a lire sei milioni";
al comma 1, dopo il capoverso 3, è aggiunto il seguente:
" 4. Se coesistono i reati di mancata presentazione della
dichiarazione annuale di sostituto d'imposta e di mancato versamento
delle ritenute di cui, rispettivamente, ai commi 1 e 2, si applicano
le sole pene previste al comma 2".
L'articolo 4 è soppresso.
L'articolo 5 è soppresso.
All'articolo 6:
al comma 1, capoverso 1, lettera f), le parole: "per un importo
complessivo superiore a lire cinquanta milioni" sono soppresse; e
sono aggiunte, in fine, le parole: "ovvero ponendo in essere altri
comportamenti fraudolenti idonei ad ostacolare l'accertamento di
fatti materiali";
al comma 1, capoverso 2, le parole: "ed e) del comma 1 sono di
lieve entità si applica la pena della reclusione fino a sei mesi o
della multa fino a lire cinque milioni" sono sostituite dalle
seguenti : ", e) ed f) del comma 1 sono di lieve entità si applica
la pena della reclusione fino a sei mesi o della multa fino a lire
cinque milioni. I fatti non si considerano in ogni caso di lieve
entità quando i relativi importi complessivi sono superiori a lire
cinquanta milioni".
All'articolo 7:
il comma 2 è sostituito dal seguente:
"2. In deroga all'articolo 20 della legge 7 gennaio 1929, n. 4, le
disposizioni di cui all'articolo 2 del presente decreto e agli
articoli 1, comma 6, e 2, commi 2 e 3, del decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1982, n. 516, come modificati dagli articoli 1 e 3 del presente
decreto si applicano, se più favorevoli, anche alle violazioni
commesse antecedentemente alla data di entrata in vigore del presente
decreto, a norma dei commi secondo e terzo dell'articolo 2 del codice
penale, sempre che per i periodi di imposta ai quali le violazioni si
riferiscono si provveda alla regolarizzazione nei modi di cui
all'articolo 8".
All'articolo 8:
il comma 1 è sostituito dal seguente:
"1. Le violazioni indicate nell'articolo 21 del decreto-legge 2
marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, commesse fino alla data di entrata in vigore del
presente decreto, possono essere definite con il pagamento, per
ciascuno dei periodi d'imposta cui si riferiscono, della somma di
lire un milione, che deve essere versata contestualmente alla
presentazione di apposita istanza entro il 31 luglio 1991, ovvero
entro sessanta giorni dalla notifica dell'avviso di garanzia, nel
caso in cui questo non sia ancora pervenuto. È data facoltà
all'interessato di presentare apposita istanza per la rateizzazione
dell'importo dovuto che dovrà essere versato in quattro rate di
uguale importo scadenti nei mesi di luglio ed ottobre degli anni 1991
e 1992; la rateizzazione può essere richiesta se l'importo
complessivo supera tre milioni di lire e sugli importi rateizzati
sono dovuti gli interessi nella misura del 12 per cento. L'istanza
deve essere presentata da chiunque vi abbia interesse, nei predetti
termini, all'ufficio dell'imposta sul valore aggiunto competente in
ragione del domicilio fiscale alla data di presentazione della
stessa. L'istanza deve essere redatta in duplice esemplare in
conformità al modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31 maggio
1991; con lo stesso decreto sono stabilite le modalità di
trasmissione all'ufficio delle imposte dirette di uno degli
esemplari. Le disposizioni di cui sopra non si applicano allorchè le
predette violazioni siano altresì previste come reato da
disposizioni diverse da quelle di cui agli articoli 1, ultimo comma,
2, commi primo, numeri 2) e 3), e secondo, del decreto-legge 10
luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7
agosto 1982, n. 516, nonchè all'articolo 3, comma 5, del decreto-
legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla
legge 17 febbraio 1985, n. 17, nel testo vigente anteriormente alla
data di entrata in vigore del presente decreto";
il comma 6 è sostituito dal seguente:
"6. I procedimenti penali relativi ai reati di cui agli articoli 1,
ultimo comma, 2, commi primo, numeri 2) e 3), e secondo, del decreto-
legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla
legge 7 agosto 1982, n. 516, nonchè all'articolo 3, comma 5, del
decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, nel testo vigente
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto
sono sospesi fino alla data del 31 luglio 1991 o al sessantesimo
giorno successivo alla notifica dell'avviso di garanzia; in caso di
rateizzazione sono ulteriormente sospesi, su documentata istanza
dell'interessato fino alla scadenza del termine per il versamento
rateale".