Serie Generale n. 214 del 13-9-2023
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE INFRASTRUTTURE E DEI TRASPORTI
MINISTERO DELLE INFRASTRUTTURE E DEI TRASPORTI
DECRETO 4 agosto 2023
Disposizioni per l'attuazione delle misure di cui all'articolo 14, comma 1, lett. a) del decreto legge n. 144 del 23 settembre 2022 e successive modificazioni, per il riconoscimento, in favore dell'autotrasporto su strada in conto proprio di merci, di un credito d'imposta sull'acquisto del gasolio effettuato nel primo trimestre dell'anno 2022, utilizzato per l'alimentazione di veicoli di categoria euro V o superiori, di massa complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate. (23A05029) (GU Serie Generale n.214 del 13-09-2023)

IL MINISTRO DELLE INFRASTRUTTURE
E DEI TRASPORTI

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n. 175, recante
«Ulteriori misure urgenti in materia di politica energetica
nazionale, produttività delle imprese, politiche sociali e per la
realizzazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR)»,
come modificato dal decreto-legge 4 maggio 2023, n. 48, convertito,
con modificazioni, dalla legge 3 luglio 2023, n. 85;
Visto, in particolare, l'art. 14, recante disposizioni per il
sostegno del settore del trasporto, che, al comma 1, lettera a), al
fine di mitigare gli effetti economici derivanti dagli aumenti
eccezionali dei prezzi dei carburanti, autorizza la spesa di 85
milioni di euro, da destinare al riconoscimento di un contributo
straordinario, sotto forma di credito d'imposta, a favore delle
imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia
esercenti le attività di trasporto indicate all'art. 24-ter, comma
2, lettera a), numero 2) del testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e
relative sanzioni penali e amministrative, di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504. Il predetto contributo è
riconosciuto nella misura massima del 28 per cento della spesa
sostenuta nel primo trimestre dell'anno 2022, e comunque nel limite
massimo di spesa indicato al precedente periodo, per l'acquisto del
gasolio impiegato dai medesimi soggetti in veicoli, di categoria euro
V o superiore, di massa complessiva pari o superiore a 7,5
tonnellate, utilizzati per l'esercizio delle predette attività, al
netto dell'imposta sul valore aggiunto, comprovato mediante le
relative fatture d'acquisto;
Visto il terzo periodo del su indicato comma 1, lettera a) che
stabilisce che le eventuali risorse che residuino a seguito del
riconoscimento delle istanze avanzate ai sensi dei periodi
precedenti, possono essere utilizzate per il riconoscimento di un
contributo, sotto forma di credito d'imposta, nella misura massima
del 12 per cento della spesa sostenuta nel secondo trimestre del 2022
dalle imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia
esercenti le attività di trasporto indicate all'art. 24-ter, comma
2, lettera a), numero 1) del citato decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, per l'acquisto del gasolio impiegato in veicoli, di
categoria euro V o superiore, di massa complessiva pari o superiore a
7,5 tonnellate, utilizzati per l'esercizio delle predette attività,
al netto dell'imposta sul valore aggiunto, comprovato mediante le
relative fatture d'acquisto;
Visto il comma 2, del citato art. 14 del decreto-legge n. 144 del
2022, ai sensi del quale si prevede che «Con decreto del Ministro
delle infrastrutture e della mobilità sostenibili, di concerto con
il Ministro dell'economia e delle finanze» sono definiti i criteri di
determinazione, le modalità di assegnazione e le procedure di
erogazione delle risorse di cui al comma 1, nel rispetto della
normativa europea sugli aiuti di Stato;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante l'approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi, e, in particolare, gli articoli 61 e 109, comma 5;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante
«Disposizioni in materia di semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di gestione
delle dichiarazioni» e, in particolare, l'art. 17 che prevede la
compensabilità di crediti e debiti tributari e previdenziali;
Visto l'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244,
nonchè l'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, che
dispongono il limite massimo di utilizzo dei crediti di imposta e dei
contributi compensabili ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241;
Vista la legge 24 dicembre 2012, n. 234, recante «Norme generali
sulla partecipazione dell'Italia alla formazione e all'attuazione
della normativa e delle politiche dell'Unione europea» e, in
particolare, l'art. 52, ai sensi del quale, al fine di garantire il
rispetto dei divieti di cumulo e degli obblighi di trasparenza e di
pubblicità previsti dalla normativa europea e nazionale in materia
di aiuti di Stato, i soggetti pubblici o privati che concedono ovvero
gestiscono i predetti aiuti trasmettono le relative informazioni alla
banca di dati istituita presso il Ministero dello sviluppo economico
ai sensi dell'art. 14, comma 2, della legge 5 marzo 2001, n. 57, che
assume la denominazione di «Registro nazionale degli aiuti di Stato»;
Visto il decreto del Ministro dello sviluppo economico 31 maggio
2017, n. 115, recante il «Regolamento recante la disciplina per il
funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, ai sensi
dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012, n. 234, e
successive modifiche e integrazioni» e, in particolare, gli articoli
8 e 9 in materia di registrazione degli aiuti subordinati a una
procedura di concessione;
Considerato che la grave difficoltà in cui versano le imprese di
autotrasporto di merci a causa degli aumenti eccezionali del prezzo
dei carburanti richiede l'attuazione di procedure celeri per il
riconoscimento dei contributi di cui al citato art. 14, comma 1,
lettera a), del decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, così come
modificato dal decreto-legge n. 48 del 2023;
Considerato che l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, quale ente
competente alla gestione delle procedure relative al credito
d'imposto delle accise sul gasolio per uso autotrazione utilizzato
nel settore del trasporto di cui al decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, dispone di strumenti idonei alla ricezione delle
domande delle imprese destinatarie dei predetti contributi, utili per
le finalità di cui al presente decreto;
Vista la legge 29 dicembre 2022, n. 197, recante «Bilancio di
previsione dello Stato per l'anno finanziario 2023 e bilancio
pluriennale per il triennio 2023-2025»;
Considerata la necessità di definire i criteri e le modalità di
assegnazione delle predette risorse nel rispetto delle norme
dell'Unione europea in materia di aiuti di Stato;
Visti gli articoli 107 e 108 del trattato dell'Unione europea;
Considerato che nel corso dell'anno 2022 il gasolio ha avuto
considerevoli aumenti del costo di acquisto, incrementando il già
assai elevato livello della crisi di liquidità economica della
totalità delle imprese di trasporto su strada di merci, che risulta
essere uno dei settori maggiormente colpiti dalla crisi economica per
i costi aggiuntivi dovuti ad aumenti eccezionalmente marcati dei
prezzi dei carburanti;
Vista la comunicazione della Commissione C(2023) 1711 del 9 marzo
2023 final, recante «Quadro temporaneo di crisi per misure di aiuto
di Stato a sostegno dell'economia a seguito dell'aggressione della
Russia contro l'Ucraina» e, in particolare, la Sezione 2.1 in materia
di «Aiuti di importo limitato»;
Tenuto conto dell'avvenuta notifica alla Commissione europea -
Aiuto di Stato SA.108573 della misura in oggetto, in attesa di
decisione;
Visto il decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, recante
disposizioni urgenti tributarie e finanziarie di potenziamento e
razionalizzazione della riscossione tributaria anche in adeguamento
alla normativa comunitaria, e, in particolare, l'art. 1, comma 6, in
materia di procedure di recupero nei casi di utilizzo illegittimo dei
crediti d'imposta;
Tenuto conto che - ai sensi dell'art. 26 del decreto legislativo 14
marzo 2013, n. 33, in materia di trasparenza delle pubbliche
amministrazioni, così come modificato dal decreto legislativo 25
maggio 2016, n. 97 - si provvede a pubblicare
sovvenzioni/liquidazioni sul sito predisposto dal Ministero delle
infrastrutture e della mobilità sostenibili alla voce
«Amministrazione trasparente» - «Sovvenzioni, contributi, sussidi,
vantaggi economici» - «Atti di concessione» - beneficiario;
Valutata la possibilità di collaborazione con l'Agenzia delle
dogane e dei monopoli per quanto concerne l'organizzazione della
piattaforma digitale per la presentazione delle istanze da parte
delle imprese e conseguente invio dei dati al Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti;
Considerata la necessità di definire i criteri e le modalità di
assegnazione del credito d'imposta nel rispetto delle norme
dell'Unione europea in materia di aiuti di Stato;

Decreta:

Art. 1

Oggetto

1. Le disposizioni del presente decreto definiscono i criteri e le
modalità di attuazione della disciplina del contributo
straordinario, di cui all'art. 14, comma 1, lettera a), del
decreto-legge n. 144 del 2022, sotto forma di credito d'imposta così
modificato dal decreto-legge n. 48 del 2023 finalizzato a mitigare
gli effetti economici derivanti dagli aumenti eccezionali del prezzo
dei carburanti con particolare riguardo alle procedure di
concessione, nel rispetto del limite di spesa previsto, nonchè alla
documentazione richiesta, alle condizioni di revoca e
all'effettuazione dei controlli.

Art. 2

Soggetti beneficiari

1. Possono accedere al contributo di cui al presente decreto le
imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia
esercenti le attività di trasporto indicate all'art. 24-ter, comma
2, lettera a), numero 2) del testo unico delle disposizioni
legislative concernenti le imposte sulla produzione e sui consumi e
relative sanzioni penali e amministrative, di cui al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, che utilizzano per l'esercizio
delle predette attività veicoli di categoria euro V o superiore, di
massa complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate.

Art. 3

Credito d'imposta concedibile

1. Le risorse, nel limite dell'importo autorizzato, sono assegnate,
sotto forma di credito d'imposta, nella misura massima del 28 per
cento delle spese sostenute, al netto dell'imposta sul valore
aggiunto, nel primo trimestre dell'anno 2022 per l'acquisto di
gasolio, impiegato dai soggetti di cui all'art. 2 con veicoli di
categoria euro V o superiore di massa complessiva pari o superiore a
7,5 tonnellate, utilizzati per l'esercizio delle predette attività,
comprovato mediante le relative fatture d'acquisto.
2. I contributi di cui all'art. 1, comma 1, sono concessi entro e
non oltre il termine previsto dal punto 61 della Sezione 2.1 della
comunicazione della Commissione C(2023) 1711 del 9 marzo 2023 final
e, essendo finalizzati ad attenuare gli aumenti eccezionalmente
marcati dei prezzi del gasolio relativamente ad un periodo limitato,
sono compatibili con il mercato interno ai sensi dell'art. 107,
paragrafo 3, lettera b), del TFUE.
3. Il credito di imposta è cumulabile con altre agevolazioni che
abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo,
tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito
e della base imponibile dell'imposta regionale sulle attività
produttive, non porti al superamento del costo sostenuto.

Art. 4

Procedura di concessione del credito d'imposta

1. Il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti predispone gli
atti necessari per l'individuazione dei soggetti beneficiari della
presente misura, della determinazione del credito d'imposta
concedibile, nonchè della approvazione degli atti necessari al
riconoscimento del relativo credito d'imposta.
2. Con successivo decreto direttoriale a cura del Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti sono determinati termini e modalità
per la presentazione delle istanze da parte delle imprese di cui
all'art. 2. L'istanza è presentata per il tramite di apposita
piattaforma informatica che consente di inserire i dati necessari
alla determinazione del credito concedibile: identificazione
dell'impresa, indicazione delle fatture di acquisto di gasolio, somme
spese dall'impresa, indicazione dei veicoli per i quali il gasolio è
stato acquistato. Le spese si considerano effettivamente sostenute
secondo quanto previsto dall'art. 109 del testo unico delle imposte
sui redditi di cui decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, a prescindere dai principi contabili adottati
dall'impresa.
3. La piattaforma informatica di cui al comma 2 è implementata
dall'Agenzia delle dogane e dei monopoli.
4. La predisposizione della su menzionata piattaforma è svolta con
le risorse già previste a legislazione vigente, senza ulteriori
oneri per la finanza pubblica.
5. Con decreto direttoriale del Ministero delle infrastrutture e
dei trasporti sono definite le modalità per l'effettuazione delle
verifiche circa il rispetto dei requisiti previsti dal precedente
art. 2.
6. Il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti provvede
altresì agli adempimenti previsti dagli articoli 8 e 9 del decreto
del Ministro dello sviluppo economico di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze e il Ministro delle politiche agricole,
alimentari e forestali, 31 maggio 2017, n. 115, recante la disciplina
per il funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, ai
sensi dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012, n. 234, e
successive modifiche e integrazioni.
7. All'esito degli adempimenti di cui al comma 6, il Ministero
delle infrastrutture e dei trasporti approva, con uno o più decreti
direttoriali, il contributo riconosciuto alle imprese beneficiarie,
dando immediata comunicazione al Ministero dell'economia e delle
finanze - Dipartimento della Ragioneria generale dello Stato
dell'importo complessivamente concesso e trasmettendo contestualmente
i relativi dati all'Agenzia delle entrate, secondo quanto previsto
dall'art. 6. I citati decreti direttoriali sono pubblicati nel sito
del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti, nella pagina
dell'Amministrazione trasparente.
8. Nel caso in cui, all'esito delle richieste per il riconoscimento
del contributo di cui all'art. 14, comma 1 lettera a) del
decreto-legge n. 144 del 2022, cosi come modificato dal decreto-legge
n. 48 del 2023, residuino risorse, queste sono utilizzate per il
riconoscimento di un contributo, sotto forma di credito d'imposta, a
favore delle imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in
Italia esercenti le attività di trasporto indicate all'art. 24-ter,
comma 2, lettera a), numero 1), del decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504. Il credito d'imposta di cui al periodo precedente è
determinato nella misura massima del 12 per cento della spesa
sostenuta nel secondo trimestre del 2022 per l'acquisto del gasolio
impiegato in veicoli, di categoria euro V o superiore, di massa
complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate, utilizzati per
l'esercizio delle predette attività, al netto dell'imposta sul
valore aggiunto, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto.
9. Con successivo decreto direttoriale a cura del Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti sono determinati termini e modalità
per la presentazione delle istanze da parte delle imprese di cui al
comma 9, ferme restando le modalità ed i criteri individuati nel
presente decreto.

Art. 5

Modalità di fruizione del credito d'imposta

1. Il credito d'imposta è utilizzabile, entro il 31 dicembre 2023,
esclusivamente in compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24
unicamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione
dall'Agenzia delle entrate, pena il rifiuto dell'operazione di
versamento. Il credito d'imposta concesso è disponibile decorsi
dieci giorni dalla trasmissione dei dati di cui all'art. 6, comma 1.
2. L'ammontare del credito di imposta utilizzato in compensazione
non eccede l'importo concesso dal Ministero delle infrastrutture e
dei trasporti, pena lo scarto dell'operazione di versamento.
3. Non si applicano i limiti di cui all'art. 1, comma 53, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui all'art. 34 della legge 23
dicembre 2000, n. 388. Il credito d'imposta non concorre alla
formazione del reddito d'impresa nè della base imponibile
dell'imposta regionale sulle attività produttive e non rileva ai
fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
4. I fondi occorrenti per la regolazione contabile delle
compensazioni effettuate ai sensi del presente articolo sono
trasferiti sulla contabilità speciale n. 1778 «Agenzia delle entrate
- Fondi di bilancio».

Art. 6

Trasmissione di dati

1. Il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti trasmette
all'Agenzia delle entrate, con modalità telematiche definite
d'intesa, l'elenco delle imprese ammesse a fruire del credito
d'imposta con l'indicazione dell'importo del credito d'imposta
concesso. Con le stesse modalità sono comunicate le eventuali
variazioni o revoche, anche parziali, dei crediti d'imposta concessi.
2. L'Agenzia delle entrate trasmette al Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti, con modalità telematiche e secondo
termini definiti d'intesa, l'elenco delle imprese che hanno
utilizzato in compensazione il credito d'imposta, con i relativi
importi.

Art. 7

Verifiche e controlli

1. In ogni caso è fatta salva la facoltà del Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti di effettuare tutti gli accertamenti e
le verifiche anche successivamente all'erogazione dei contributi e di
procedere, in via di autotutela, con la revoca del relativo
provvedimento di accoglimento e disporre in ordine alla restituzione
all'entrata del bilancio dello Stato del contributo concesso, anche
quando si accerti il cumulo comportante il superamento del costo
sostenuto o in esito alle verifiche effettuate emergano gravi
irregolarità in relazione alle dichiarazioni sostitutive prodotte
dai soggetti beneficiari.
2. Il Ministero delle infrastrutture e dei trasporti procede in
forza dell'art. 1, comma 6, del decreto-legge 25 marzo 2010, n. 40,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 maggio 2010, n. 73, al
recupero del credito di imposta, indebitamente utilizzato, maggiorato
di interessi e sanzioni secondo legge.
3. Qualora l'Agenzia delle entrate accerti, nell'ambito
dell'ordinaria attività di controllo, l'eventuale indebita
fruizione, totale o parziale, del credito d'imposta di cui al
presente decreto, la stessa ne dà comunicazione in via telematica al
Ministero delle infrastrutture e dei trasporti che, previe verifiche
per quanto di competenza, provvede al recupero.
4. Le attività previste nel presente decreto sono svolte dal
Ministero delle infrastrutture e dei trasporti senza ulteriori oneri
per la finanza pubblica con le risorse già previste a legislazione
vigente.

Art. 8

Entrata in vigore

1. La concessione dei ristori di cui al presente decreto è
subordinata alla dichiarazione di compatibilità con le norme sul
mercato unico da parte della Commissione europea, ai sensi della
comunicazione della Commissione europea C (2023) 1711 del 9 marzo
2023 final.
2. Il presente decreto, vistato e registrato dai competenti organi
di controllo ai sensi di legge, entra in vigore il giorno stesso
della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Roma, 4 agosto 2023

Il Ministro delle infrastrutture
e dei trasporti
Salvini
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Giorgetti

Registrato alla Corte dei conti il 5 settembre 2023
Ufficio di controllo sugli atti del Ministero delle infrastrutture e
dei trasporti e del Ministero dell'ambiente e della sicurezza
energetica, n. 2767