Serie Generale n. 2 del 3-1-1996
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 29 dicembre 1995
Approvazione del modello di dichiarazione mod. 780-bis/96 concernente l'imposta sostitutiva sul patrimonio dei fondi di investimento mobiliare chiusi. (GU Serie Generale n.2 del 03-01-1996)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Vista la legge 14 agosto 1993, n. 344, recante l'istituzione e
disciplina dei fondi comuni d'investimento mobiliare chiusi;
Visto il comma 7 dell'art. 11 della predetta legge n. 344 del 1993,
in forza del quale le società di gestione dei fondi comuni di
investimento mobiliare chiusi devono provvedere entro il 31 gennaio
di ciascun anno, per ognuno dei fondi da esse gestiti e con
riferimento al patrimonio gestito nel corso dell'anno precedente, a
presentare la dichiarazione relativa a ciascuno degli ammontari in
relazione ai quali si applicano le diverse aliquote dell'imposta
sostitutiva ed a versare, entro lo stesso termine, alla competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato l'imposta sostitutiva
utilizzando il capitolo 1031 e gli articoli 4 e 5 a seconda che
l'imposta sostitutiva sia stata applicata, rispettivamente, con
l'aliquota dello 0,25 per cento ovvero con l'aliquota ridotta dello
0,10;
Visto il primo comma dell'art. 8 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, recante disposizioni in materia
di accertamento delle imposte sui redditi - nella specie applicabile
in forza delle disposizioni di cui al settimo comma dell'art. 11
della citata legge n. 344 del 1993 - in base al quale le
dichiarazioni devono essere redatte, a pena di nullità, su stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze;
Ritenuto di dover provvedere in conformità;
Decreta:
Art. 1.
1. Sono approvati l'annesso modello 780-bis concernente la
dichiarazione annuale che le società di gestione dei fondi comuni di
investimento mobiliare chiusi di diritto nazionale sono obbligate a
presentare nell'anno 1996 con riguardo all'imposta sostitutiva per il
patrimonio gestito nell'anno 1995.
2. Il modello 780-bis deve essere riprodotto in unico esemplare.

Art. 2.
1. Il modello di cui all'art. 1 è in distribuzione esclusivamente
presso il Ministero delle finanze - Dipartimento delle entrate -
Direzione centrale per gli affari giuridici e per il contenzioso
tributario - Servizio III - Divisione 5a. Il presente decreto sarà
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 29 dicembre 1995
Il Ministro: FANTOZZI

----&gt; Vedere Modello da Pag. 24 a Pag. 25 della G.U. &lt;----

| PROSPETTO PER IL CALCOLO DELL'IMPOSTA SOSTITUTIVA SUL PATRIMONIO |
| NETTO DEI FONDI COMUNI DI INVESTIMENTO MOBILIARE CHIUSI (1) |
| |
| SEZ. I - Calcolo dell'imposta sostitutiva dovuta con l'aliquota |
| dello 0,25 per cento. |
| |
| Valore complessivo netto del fondo (Rigo 11 colonna 3) |
| x 0,25% = Lire |
| |
| Ammontare dell'imposta sostitutiva dovuta Lire |
| |
| SEZ. II - Calcolo dell'imposta sostitutiva dovuta con l'aliquota |
| dello 0,10 per cento. |
| |
| Valore complessivo netto del fondo (Rigo 11 colonna 3) |
| x 0,10% = Lire |
| |
| Ammontare dell'imposta sostitutiva dovuta Lire |
| |
| |
N. della
ESTREMI DEL distinta o del Sigla
VERSAMENTO: data | | | | bollettino provincia | | |
IN TESORERIA
Si allegano: copia della distinta o quietanza ovvero del bollettino
di versamento della Sezione di Tesoreria provinciale.
La presente dichiarazione è completa e veritiera.
IL DICHIARANTE
Data

(1) L'imposta dovuta deve essere determinata arrotondando il
risultato del prodotto tra il patrimonio netto e l'aliquota alle 1000
lire inferiore se le ultime tre cifre sono inferiori o pari a 500 e
alle 1000 lire superiori se le ultime tre cifre superano le 500 lire.

ISTRUZIONI GENERALI

1
PREMESSA
Le società di gestione dei fondi comuni di investimento mobiliare
chiusi di diritto nazionale, devono presentare, entro il 31 gennaio
di ciascun anno, con riferimento al patrimonio gestito nel corso
dell'anno precedente, la dichiarazione relativa all'ammontare del
patrimonio in relazione al quale si applica l'imposta sostitutiva
delle imposte sui redditi secondo una delle due aliquote previste,
rispettivamente, dai commi 2 e 3 dell'articolo 11 della legge 14
agosto 1993, n. 344.
L'imposta sostitutiva, da versarsi esclusivamente alla competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro la predetta data
del 31 gennaio, è applicata sull'ammontare del valore netto del
fondo determinato quale media annua dei valori netti che risultano
dalle relazioni semestrali dell'anno precedente, previste
dall'articolo 5, comma 1, lettera c), della citata legge n. 344 del
1993.
Al fine di tener conto, nel calcolo dell'imposta sostitutiva, della
circostanza che il fondo sia stato avviato o sia cessato in corso
d'anno, nella determinazione della predetta media annua si deve
considerare anche il semestre nel quale il fondo non ha avuto alcun
valore perchè non ancora avviato o già cessato.
L'imposta sostitutiva è applicata con l'aliquota dello 0,25 per
cento sul valore netto del fondo; l'aliquota dello 0,25 per cento è
ridotta allo 0,10 per cento del predetto valore netto del fondo,
calcolato come media annua dei valori netti risultanti dalle
relazioni semestrali dell'anno precedente, qualora gli attivi del
fondo risultino investiti in misura non inferiore al 50 per cento in
azioni o quote, ovvero in obbligazioni convertibili in azioni dello
stesso emittente, o in titoli cum warrant, non quotati ed emessi da
piccole imprese, aventi sede in Italia, individuate ai sensi
dell'articolo 1 della legge 5 ottobre 1991, n. 317.
2
COMPILAZIONE DEL FRONTESPIZIO
Il frontespizio del modello di dichiarazione si compone di quattro
riquadri: il primo, relativo ai dati riguardanti i fondi comuni
d'investimento; il secondo, relativo ai dati riguardanti
esclusivamente le società di gestione dei fondi comuni; il terzo,
relativo ai dati riguardanti il rappresentante della società di
gestione; il quarto, destinato all'elenco nominativo degli
amministratori e dei componenti del collegio sindacale della società
di gestione del fondo comune. Le notizie richieste vanno riportate in
maniera chiara, a macchina od a carattere stampatello, senza alcuna
abbreviazione.
- RIQUADRO RELATIVO AL FONDO COMUNE
In questo riquadro devono essere riportati alcuni dati riguardanti il
fondo comune, secondo le seguenti indicazioni.
Denominazione: deve essere indicata in maniera esatta e completa la
denominazione del fondo comune; deve essere inoltre barrata
l'apposita casella qualora la denominazione del fondo sia variata
rispetto all'ultima dichiarazione presentata. Nel caso in cui il
fondo comune sia stato identificato attraverso una sigla deve essere
indicata anche quest'ultima.
Data di istituzione: per un fondo comune è la data nella quale
l'assemblea della società di gestione ha deliberato l'istituzione
del fondo, approvandone anche il regolamento.
Luogo di conservazione delle scritture contabili: deve essere
indicato l'indirizzo esatto. Se le scritture contabili sono
conservate presso terzi, devono essere indicate le generalità o la
denominazione di questi ultimi.
- RIQUADRO RELATIVO AL RAPPRESENTANTE.
In questo riquadro devono essere indicati i dati anagrafici ed il
codice fiscale del rappresentante della società di gestione del
fondo comune; ai fini della individuazione della carica rivestita dal
soggetto all'atto della dichiarazione è stato predisposto uno spazio
con due codici: si dovrà barrare il codice (1) se si tratta di
rappresentante legale, il codice (2) se si tratta di liquidatore.
Nell'apposito spazio riservato all'indicazione della residenza
anagrafica dev'essere indicato il comune di residenza del
rappresentante; nel caso in cui il comune di residenza sia diverso da
quello del domicilio fiscale deve essere indicato quest'ultimo.
Qualora i rappresentanti siano più di uno, in un allegato a parte
devono essere indicati gli altri: in questo caso, per ciascuno di
essi devono essere esposti i medesimi dati richiesti nel riquadro
riportato sul frontespizio.
Deve inoltre essere compilato il riquadro recante l'elenco nominativo
degli amministratori e dei componenti del collegio sindacale della
società di gestione. Con riferimento alla qualifica va indicare A se
trattasi di amministratore, B se trattasi di componente il collegio
sindacale.
Sottoscrizione della dichiarazione: la dichiarazione deve essere
sottoscritta dal legale rappresentante della società o
dall'amministratore munito di apposita delega per tale adempimento.
3
MOD. 780-bis/A - COMPILAZIONE DEL PROSPETTO CONCERNENTE LA
COMPOSIZIONE DELLE ATTIVITÀ ED IL CALCOLO PER LA DETERMINAZIONE DEL
VALORE COMPLESSIVO NETTO DEL FONDO
In questo modello devono essere indicati, distintamente, i singoli
valori che compongono l'attivo del fondo comune d'investimento
mobiliare chiuso di diritto nazionale, con riferimento alle
consistenze dell'ultimo giorno di ciascun semestre. I predetti valori
devono essere desunti dai prospetti semestrali determinati dalla
Banca d'Italia, sentita la Consob, ai sensi dell'articolo 4, comma 3,
della citata legge n. 344 del 1993. Lo schema di composizione
dell'attivo del fondo comune è stato sostanzialmente desunto dai
predetti schemi tipo.
Il modulo è stato strutturato in modo da consentire l'ottenimento
della media annua dei valori.
4
COMPILAZIONE DEL PROSPETTO PER IL CALCOLO DELLA IMPOSTA SOSTITUTIVA
In questo paragrafo vengono fornite alcune precisazioni di carattere
generale ai fini di una corretta redazione del "prospetto per il
calcolo dell'imposta sostitutiva" sul patrimonio del fondo comune.
Per individuare la base imponibile dell'imposta sostitutiva da
applicare secondo l'aliquota dello 0,25 o dello 0,10 per cento
occorre innanzitutto determinare la media annua dei valori esposti in
ciascuna delle due situazioni semestrali riportate nel quadro A,
indicando il risultato nella colonna 3.
Successivamente deve essere determinato il valore complessivo netto
del fondo: detto valore è costituito dalla differenza tra il totale
delle attività, indicato nel rigo 9, e l'ammontare delle passività,
indicato nel rigo 10, e deve essere indicato nel rigo 11, colonna 3.
Su detto importo deve essere applicata l'aliquota dell'imposta
sostitutiva.
Per individuare l'aliquota dell'imposta sostitutiva da applicare
dovranno essere sommati i valori dell'attivo che esprimono gli
investimenti del fondo in valori mobiliari non quotati (azioni,
quote, obbligazioni convertibili in azioni di uno stesso emittente, o
in titoli cum warrant) emessi da piccole imprese, aventi sede in
Italia, individuate ai sensi dell'articolo 1 della legge 5 ottobre
1991, n. 317 (righi 1.a, 1.b ed 1.c della colonna 3 del quadro A). La
somma così ottenuta dovrà essere divisa per la somma dei valori che
compongono l'attivo, desimendola dal rigo 9, colonna 3, del quadro A.
Se il quoziente (rigo 1.a + rigo 1.b + rigo 1.c: rigo 9) assume un
valore pari o superiore a 0,5 l'imposta sostitutiva dovuta per il
1995 è determinata applicando al valore complessivo netto del fondo
(rigo 11 di colonna 3) l'aliquota dello 0,10 per cento; se, invece,
il quoziente di cui sopra assume un valore inferiore a 0,5 (l'imposta
sostitutiva per il 1995 deve essere determinata applicando al valore
complessivo netto del fondo (rigo 11 di colonna 3) l'aliquota dello
0,25 per cento.
5
PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE E VERSAMENTO DELL'IMPOSTA
Ai sensi dell'ultimo periodo del comma 7 dell'articolo 11 della legge
n. 344 del 1993, ai fini delle modalità di effettuazione dei
versamenti e di presentazione della dichiarazione previste da detto
articolo si applicano le disposizioni contenute nei decreti del
Presidente della Repubblica numeri 600 e 602 del 29 settembre 1973;
si applicano altresì le disposizioni di cui al D.L. 10 luglio 1982,
n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n.
516. Conseguentemente, la presente dichiarazione deve essere
presentata, nei termini già precisati nel paragrafo 1, all'ufficio
del Comune nella cui circoscrizione si trova il domicilio fiscale del
soggetto obbligato a rendere la dichiarazione. L'ufficio comunale è
tenuto a rilasciare ricevuta. La dichiarazione può anche essere
spedita per raccomandata senza avviso di ricevimento (ma soltanto
all'Ufficio delle imposte o, se esistente, al Centro di Servizio) e,
in tal caso, si considera presentata nel giorno in cui viene
consegnata all'ufficio postale.
La dichiarazione presentata con ritardo non superiore ad un mese è
valida ma si applicano le pene pecuniarie di cui all'art. 46 del
citato D.P.R. n. 600 del 1973 ridotte ad un quarto. La dichiarazione
presentata entro 90 giorni dalla scadenza del termine prescritto o
presentata ad ufficio incompetente o non sottoscritta o non redatta
su uno stampato conforme al modello non si considera omessa agli
effetti penali ai sensi dell'articolo 1, primo comma, del citato D.L.
n. 429 del 1982, convertito dalla legge n. 516 del 1982, come
modificato dal D.L. 16 marzo 1991, n. 83, convertito dalla legge 15
maggio 1991, n. 154.
Ai fini del versamento si ribadisce che l'imposta sostitutiva dovuta
dai fondi comuni d'investimento mobiliare chiusi di diritto nazionale
deve essere versata esclusivamente presso le competenti sezioni di
tesoreria provinciale dello Stato entro il predetto termine del 31
gennaio sul capitolo .... del bilancio di entrata dello Stato,
utilizzando l'articolo ... se l'imposta sostitutiva è stata
applicata con l'aliquota dello 0,25 per cento ed utilizzando
l'articolo ... se l'imposta sostitutiva è stata applicata con
l'aliquota ridotta dello 0,10 per cento.