Serie Generale n. 49 del 1-3-1994
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 28 febbraio 1994, n. 138
Disposizioni tributarie urgenti. (GU Serie Generale n.49 del 01-03-1994)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 01-03-1994.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni tributarie;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 25 febbraio 1994;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, delle poste e delle
telecomunicazioni e per gli affari sociali;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
1. All'articolo 1, comma 1, della legge 2 febbraio 1990, n. 18,
modificato dall'articolo 8, comma 9-bis, del decreto-legge 27 aprile
1990, n. 90, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 giugno
1990, n. 165, il capoverso è sostituito dal seguente:
"Per il periodo di imposta 1985 e per il primo semestre del periodo
di imposta 1986, la riscossione delle imposte di cui al precedente
comma è effettuata in ruoli principali, ripartiti in venti rate, che
sono formati e consegnati all'intendente di finanza, rispettivamente,
entro il 31 dicembre 1994 e il 31 dicembre 1998, in deroga al termine
indicato nel primo comma dell'articolo 17 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. Le scadenze delle rate
dei ruoli devono essere stabilite evitando che, nei confronti dei
contribuenti indicati nel comma precedente, quelle relative al
periodo di imposta 1985 si sovrappongano a quelle relative al periodo
di imposta 1984 e quelle relative al primo semestre del periodo di
imposta 1986 si sovrappongano a quelle relative al periodo di imposta
1985. La riscossione dei carichi dovrà avvenire senza soluzione di
continuità in modo che la scadenza della prima rata del ruolo da
emettere sia immediatamente successiva alla scadenza dell'ultima rata
del ruolo precedentemente emesso.".

Art. 2.
1. Il comma 3-bis dell'articolo 56 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, introdotto dall'articolo 26, comma 8, del
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69, convertito, con modificazioni,
dalla legge 27 aprile 1989, n. 154, è abrogato a decorrere dal 31
dicembre 1993.

Art. 3.
1. Le somme dovute a titolo di sgravi degli oneri sociali di cui
all'articolo 1, comma 3, del decreto-legge 22 marzo 1993, n. 71,
convertito dalla legge 20 maggio 1993, n. 151, da rimborsare alle
imprese industriali, in dieci rate annuali, concorrono alla
formazione del reddito d'impresa in ciascun periodo d'imposta
limitatamente all'ammontare della rata corrisposta annualmente.

Art. 4.
1. L'articolo 40 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, è sostituito dal seguente:
"Art. 40 (Rimborso dell'imposta a seguito di decisione delle
commissioni tributarie). - Quando l'imposta iscrivibile a ruolo a
seguito di decisione della commissione tributaria è inferiore a
quella già iscritta a ruolo, il rimborso è disposto dall'ufficio
delle entrate entro sessanta giorni dal ricevimento della
decisione.".

Art. 5.
1. All'articolo 12, comma 4, del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n. 154,
come sostituito dall'articolo 62-quater, comma 1, lettera c), primo
periodo, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, le parole: "31
dicembre 1993" sono sostituite dalle seguenti: "30 giugno 1994".

Art. 6.
1. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 2 è sostituito dal seguente:
" 2. Le organizzazioni aderenti alle associazioni di cui alle
lettere a) e b) del comma 1 possono essere autorizzate, con decreto
del Ministro delle finanze, alla costituzione dei centri previa
delega della propria associazione nazionale.";
b) nel comma 3 il primo periodo è sostituito dal seguente: "I
centri hanno natura privata, non possono avere un numero di utenti
inferiore a trecento e devono essere costituiti nella forma di
società di capitali con capitale minimo di cento milioni di lire e
con obbligo di nomina del collegio sindacale anche per le società a
responsabilità limitata."; nello stesso comma il terzo periodo è
soppresso;
c) nel comma 5 il secondo periodo è soppresso;
d) il comma 7 è sostituito dal seguente:
" 7. Con gli stessi decreti di cui al comma 6 sono inoltre
stabilite congrue garanzie assicurative per un efficace e tempestivo
esercizio del diritto di rivalsa da parte dell'utente ovvero del
contribuente, con riferimento alle sanzioni amministrative irrogate
allo stesso in conseguenza degli errori formali imputabili al centro
o ai soggetti di cui all'ultimo periodo del comma 4. Resta ferma la
responsabilità dell'utente o del contribuente per il pagamento
delle maggiori imposte dovute e dei relativi interessi. Salvo che
i fatti costituiscano reato, ai soggetti che per fini diversi da
quelli istituzionali utilizzano o comunicano a terzi notizie avute a
causa dell'esercizio delle loro funzioni o della loro attività nei
centri, si applica la pena pecuniaria da uno a cinque milioni di
lire. Le sanzioni amministrative di cui al presente comma sono
irrogate con separato avviso.";
e) nel comma 8-bis, introdotto dall'articolo 62 del decreto-legge
30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
ottobre 1993, n. 427, le parole: "nell'anno 1993" sono sostituite
dalle seguenti: "negli anni 1993 e 1994";
f) il primo periodo del comma 13-bis, introdotto dall'articolo 62
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, è sostituito dal
seguente: "I sostituti d'imposta non sono obbligati a svolgere le
attività previste dal comma 13 qualora abbiano costituito centri di
assistenza fiscale di cui al comma 20 ovvero abbiano stipulato
convenzioni con uno o più centri di assistenza di cui alle lettere
a) e b) del comma 1 ovvero di cui al comma 20, esclusi quelli
costituiti dalle organizzazioni sindacali dei lavoratori dipendenti e
dei pensionati anche quali promotrici di istituti di patronato
riconosciuti ai sensi del decreto legislativo del Capo provvisorio
dello Stato 29 luglio 1947, n. 804.";
g) nel comma 20 il secondo periodo è sostituito dal seguente: "I
centri hanno natura privata e debbono essere costituiti nella forma
di società di capitali con capitale minimo di 100 milioni di lire e
con obbligo di nomina del collegio sindacale anche per le società a
responsabilità limitata.".
2. Nell'articolo 4 del decreto-legge 23 gennaio 1993, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 1993, n. 75, il
comma 8-bis è sostituito dal seguente:
"8-bis. Ai sostituti di imposta con un numero di dipendenti fino a
100 è data facoltà di prestare assistenza fiscale, qualora i
dipendenti ne facciano richiesta. A tal fine occorre fare riferimento
al numero di dipendenti esistenti alla data del 31 dicembre dell'anno
precedente a quello nel corso del quale dovrebbe essere prestata
l'assistenza. Resta fermo l'obbligo di effettuare le operazioni di
cui alla lettera d) del comma 13 dell'articolo 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413.".
3. Per l'anno 1994, il Ministero della pubblica istruzione ha
facoltà di non svolgere le attività di assistenza previste
dall'articolo 78, comma 13, della legge 30 dicembre 1991, n. 413,
fermo restando l'obbligo di tenere conto, ai fini del conguaglio da
effettuare in sede di ritenute d'acconto, del risultato contabile
della liquidazione delle dichiarazioni dei redditi presentate ai
centri di assistenza fiscale.

Art. 7.
1. Il termine previsto dall'articolo 62, comma 17, del decreto-
legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, in materia di revisione delle
circoscrizioni territoriali degli uffici finanziari, è prorogato al
31 dicembre 1994.

Art. 8.
1. L'articolo 2, quinto comma, della legge 22 luglio 1982, n. 467,
è abrogato a decorrere dal 31 dicembre 1993.

Art. 9.
1. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, approvato con decreto legislativo 31 ottobre
1990, n. 346, come modificato dall'articolo 23, comma 3, della legge
30 dicembre 1991, n. 413, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 20 il comma 1 è sostituito dal seguente:
" 1. Le passività deducibili sono costituite dai debiti del
defunto esistenti alla data di apertura della successione e dalle
spese mediche e funerarie indicate nell'articolo 24.";
b) nell'articolo 33 il comma 1 è sostituito dal seguente:
" 1. L'ufficio del registro liquida l'imposta in base alla
dichiarazione della successione, anche se presentata dopo la scadenza
del relativo termine ma prima che sia stato notificato l'accertamento
d'ufficio, tenendo conto delle dichiarazioni integrative o
modificative già presentate a norma dell'articolo 28, comma 6, e
dell'articolo 31, comma 3.";
c) nell'articolo 33, comma 2, l'alinea è sostituito dal
seguente:
" 2. In sede di liquidazione l'ufficio provvede a correggere gli
errori materiali e di calcolo commessi dal dichiarante nella
determinazione della base imponibile e ad escludere:";
d) nell'articolo 34, comma 1, le parole: "dalla data di
versamento dell'imposta principale" sono sostituite dalle seguenti:
"dalla data di notificazione della liquidazione dell'imposta
principale";
e) nell'articolo 37, comma 1, sono soppresse le parole da: ",
salvo i casi" fino a: "all'articolo 33, comma 1,";
f) nell'articolo 38 il comma 1 è sostituito dal seguente:
" 1. Al contribuente può essere concesso di eseguire il pagamento
nella misura non inferiore al 20 per cento delle imposte, delle
soprattasse e pene pecuniarie e degli interessi di mora nei termini
di cui all'articolo 37, comma 1, e per il rimanente importo in rate
annuali posticipate. La dilazione, che va richiesta contestualmente
ai predetti pagamenti, non può estendersi oltre il quinto anno
successivo a quello dell'apertura della successione e viene accordata
entro novanta giorni dalla data della richiesta stessa.";
g) nell'articolo 39, comma 2, le parole: "nei termini previsti
dagli articoli 33, comma 1, e 37" sono sostituite dalle seguenti:
"nel termine previsto dall'articolo 37";
h) nell'articolo 52, comma 1, è soppresso l'ultimo periodo.
2. Il comma 1 dell'articolo 63 del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n.
427, è abrogato.

Art. 10.
1. L'addizionale regionale all'imposta erariale di trascrizione,
prevista dal capo I del decreto legislativo 21 dicembre 1990, n. 398,
e l'imposta provinciale per l'iscrizione dei veicoli nel pubblico
registro automobilistico, prevista dal capo II del titolo II del
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, si applicano anche agli
atti pubblici ed agli atti giudiziari assoggettati all'imposta di
registro, da prodursi al pubblico registro automobilistico per le
formalità di trascrizione, iscrizione e annotazione.
2. Per l'accertamento, la liquidazione, la riscossione e
l'attribuzione agli enti aventi diritto delle somme riscosse, nonchè
per ogni adempimento relativo all'applicazione dell'addizionale
regionale e dell'imposta provinciale di cui al comma 1, si applicano
le disposizioni contenute, rispettivamente, nel capo I del decreto
legislativo 21 dicembre 1990, n. 398, e nel capo II del titolo II del
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. I predetti tributi
dovranno essere corrisposti al pubblico registro automobilistico
contestualmente alla richiesta delle formalità.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano agli atti
pubblici formati e agli atti giudiziari pubblicati o emanati a
decorrere dal 31 dicembre 1993.

Art. 11.
1. Il numero 22 della tariffa delle tasse sulle concessioni
comunali, allegata al decreto del Ministro delle finanze 29 novembre
1978, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 348 del 14 dicembre 1978
è sostituito dal seguente:
"Numero Indicazione degli atti e provvedimenti Ammontare
d'ordine soggetti a tassa sulle concessioni comunali delle tasse
Lire
- - -
22 Autorizzazione per l'esercizio del commercio su
aree pubbliche:
1) tassa di rilascio . . . . . . . . . . . . . . 90.000
2) tassa annuale . . . . . . . . . . . . . . . . 45.000".
2. Alla tariffa delle tasse sulle concessioni regionali, approvata
con decreto legislativo 22 giugno 1991, n. 230, e successive
modificazioni, è aggiunto il seguente numero:
"Numero Indicazione degli atti Ammontare
d'ordine soggetti a tassa delle tasse
Lire
- - -
24-bis Autorizzazione per l'esercizio del commercio
su aree pubbliche (legge 28 marzo 1991, n.
112, articolo 2, commi 3 e 4):
1) tassa di rilascio. . . . . . . . . . . . . 150.000
2) tassa annuale. . . . . . . . . . . . . . . 75.000
Note: La tassa annuale deve essere corrisposta entro il 31 gennaio
dell'anno cui si riferisce".
3. Il termine per il pagamento delle tasse di concessione di cui al
comma 1, relativo all'anno 1994, resta fissato al 31 gennaio 1994.

Art. 12.
1. Al decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 4, comma 3, lettera a), l'ultimo periodo è
sostituito dal seguente: "Resta ferma la facoltà per
l'amministrazione finanziaria di esonerare da tale obbligo le ditte
riconosciute affidabili o di notoria solvibilità.";
b) nell'articolo 17, comma 3, terzo periodo, la cifra "250.000"
è sostituita dalla seguente: "125.000", e sono soppressi il quinto,
il nono e il decimo periodo;
c) nell'articolo 29, comma 1, l'alinea è sostituito dal
seguente: "L'imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica e
l'imposta di fabbricazione sui fiammiferi, di produzione nazionale o
di provenienza comunitaria, si applicano con le aliquote vigenti al 1
gennaio 1993 e con le seguenti modalita':".

Art. 13.
1. La distribuzione primaria esclusiva dei valori bollati,
riservata, a norma dell'articolo 13, comma 3, della legge 24 dicembre
1993, n. 537, all'Ente poste italiane, ha inizio entro il 1 luglio
1994.

Art. 14.
1. Fino al 31 marzo 1994, nei confronti degli intestatari di conto
fiscale di cui all'articolo 78, commi da 27 a 38, della legge 30
dicembre 1991, n. 413, le aziende di credito possono limitarsi ad
accettare deleghe per versamenti dell'imposta sul valore aggiunto
previsti dagli articoli 27 e 74 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, utilizzando i moduli approvati
con il decreto del Ministro delle finanze 22 novembre 1991,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 279 del 28 novembre 1991. In
tal caso l'azienda di credito delegata accredita, entro le ore 13 del
terzo giorno lavorativo successivo a quello di ricevimento, al
concessionario competente per il comune dove ha sede l'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto le somme riscosse, al netto delle
commissioni stabilite in via regolamentare.
2. Unitamente ai dati relativi all'accredito, l'azienda di credito
trasmette al concessionario, entro lo stesso termine di cui al comma
1, il riepilogo delle somme riscosse e delle commissioni trattenute.
3. La consegna della copia degli attestati è effettuata, nei
cinque giorni lavorativi successivi alla riscossione, al
concessionario, che, nei cinque giorni seguenti, li invia al
consorzio nazionale obbligatorio tra i concessionari del servizio di
riscossione dei tributi solo nell'ipotesi in cui in una stessa
provincia coesistano più ambiti territoriali; in quest'ultima
ipotesi, spetta al consorzio ripartire tra i concessionari competenti
le commissioni trattenute al momento del riversamento alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato.
4. Per le riscossioni a titolo d'imposta sul valore aggiunto
effettuate fino alla data del 31 marzo 1994, l'azienda di credito
delegata che si avvale della facoltà prevista dal comma 1, non deve
trasmettere all'amministrazione finanziaria alcuna informazione sulle
operazioni eseguite; a ciò provvede il concessionario della
riscossione, secondo termini e modalità stabilite con decreto del
Ministro delle finanze.
5. Le richieste di rimborso presentate al concessionario dagli
intestatari di conto fiscale non possono eccedere il limite di 40
milioni di lire, di 60 milioni di lire e di 80 milioni di lire,
rispettivamente per ciascuno degli anni 1994, 1995 e 1996.
6. Limitatamente ai mesi di gennaio e febbraio 1994, le
liquidazioni e i versamenti previsti dall'articolo 27 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono effettuati
entro il giorno 20 di ciascun mese. Fino al 31 marzo 1994 i
versamenti sono effettuati presso una dipendenza di una azienda di
credito sita nella circoscrizione territoriale dell'ufficio
dell'imposta sul valore aggiunto competente secondo il domicilio
fiscale del contribuente.

Art. 15.
1. Lo stanziamento del capitolo 5501 dello stato di previsione
della Presidenza del Consiglio dei Ministri per l'anno 1994 è
elevato di lire 50 miliardi.

Art. 16.
1. Agli oneri derivanti dal presente decreto, valutati, per l'anno
1994, in lire 52,5 miliardi, si provvede utilizzando parte delle
maggiori entrate derivanti dal decreto-legge 30 dicembre 1993, n.
557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n.
133.

Art. 17.
1. Le disposizioni degli articoli 1, comma 9, 3, comma 7, primo
periodo, 4, comma 4, e 6, comma 6, del decreto-legge 4 febbraio 1994,
n. 90, si applicano dal periodo di imposta in corso alla data del 31
dicembre 1993.
2. Le spese previste dall'articolo 34, comma 4-bis, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nella formulazione vigente
anteriormente alle modifiche apportate dall'articolo 4, comma 1,
lettera c), del decreto-legge 4 febbraio 1994, n. 90, documentate e
non deducibili ai fini della determinazione del reddito dei
fabbricati del periodo di imposta precedente a quello in corso alla
data del 31 dicembre 1993 per il quale il termine di presentazione
della dichiarazione è scaduto anteriormente a tale data, possono
essere dedotte dal reddito complessivo, ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle
persone giuridiche, del periodo di imposta in corso alla predetta
data del 31 dicembre 1993.

Art. 18.
1. Il secondo periodo del comma 4 dell'articolo 8 della legge 11
agosto 1991, n. 266, è sostituito dal seguente:
"I criteri relativi al concetto di marginalità di cui al periodo
precedente, sono fissati dal Ministro delle finanze con proprio
decreto, di concerto con il Ministro per gli affari sociali.".

Art. 19.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 28 febbraio 1994
SCALFARO
CIAMPI, Presidente del Consiglio
dei Ministri
GALLO, Ministro delle finanze
BARUCCI, Ministro del tesoro
SPAVENTA, Ministro del bilancio e
della programmazione economica
PAGANI, Ministro delle poste e
delle telecomunicazioni
CONTRI, Ministro per gli affari
sociali
Visto, il Guardasigilli: CONSO