Serie Generale n. 9 del 13-1-1988
LEGGI E DECRETI PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 13 gennaio 1988, n. 4
Norme in materia tributaria e per l'ammodernamento dell'Amministrazione finanziaria. (GU Serie Generale n.9 del 13-01-1988)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 13/01/1988.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni in materia tributaria e di ammodernamento
dell'Amministrazione finanziaria;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 12 gennaio 1988;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del bilancio e
della programmazione economica e del tesoro;
EMANA
il seguente decreto:
Art. 1.
1. L'ammontare della detrazione di cui al comma 1 dell'articolo 13
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è elevato per
l'anno 1988 a lire 516 mila.
2. L'ammontare della ulteriore detrazione di cui al comma 2
dell'articolo 13 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con il decreto indicato al comma 1, è elevato a partire dall'anno
1988 a lire 228 mila. Per l'anno 1988 i sostituti di imposta
procedono alla applicazione della disposizione del presente comma in
sede di conguaglio di fine anno 1988 o, se precedente, alla data di
cessazione del rapporto di lavoro.

Art. 2.
1. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la
detrazione per il coniuge a carico non legalmente ed effettivamente
separato prevista nel n. 1) del primo comma dell'articolo 15 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e
successive modificazioni, è elevata da lire 360 mila a lire 420 mila
per l'anno 1987. I sostituti di imposta procedono all'applicazione
delle disposizioni del presente comma in sede di conguaglio di fine
anno 1987 o, se precedente, alla data di cessazione del rapporto di
lavoro.
2. L'ammontare della detrazione di cui al comma 1 così come
stabilito alla lettera a) del comma 1 dell'articolo 12 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è ulteriormente elevato,
per l'anno 1988, a lire 462 mila.
3. Il limite di reddito di cui al comma 4 dell'articolo 12 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, è elevato a
lire 4 milioni a partire dall'anno 1988.

Art. 3.
1. Gli accantonamenti da parte di aziende di credito per rischi su
crediti nei confronti di Stati stranieri che hanno ottenuto le
procedure di ristrutturazione del debito estero sono deducibili, ai
fini delle imposte sul reddito, in ciascun esercizio, nel limite del
10 per cento dell'ammontare complessivo di tali crediti risultanti in
bilancio se iscritti in apposito fondo del passivo distinto da quelli
di cui all'articolo 66 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597. La deduzione non è più ammessa quando il
fondo ha raggiunto il 30 per cento dei crediti sopra indicati
esistenti alla fine dell'esercizio.
2. Le perdite su crediti di cui al comma 1 sono deducibili, ai
sensi dell'articolo 57 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, limitatamente alla parte del loro ammontare
che non trova copertura nel fondo. Se in un esercizio il fondo
risulta superiore al limite del 30 per cento dell'ammontare di detti
crediti, l'eccedenza concorre a formare il reddito dell'esercizio
stesso salvo che non sia trasferita al fondo di cui al primo comma
dell'articolo 66 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, fino a concorrenza del limite del 5 per
cento.
3. Con decreti del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro e del commercio con l'estero, sono stabiliti i
criteri e le modalità di applicazione delle disposizioni di cui ai
commi 1 e 2.
4. Le disposizioni del presente articolo hanno effetto dal periodo
di imposta in corso alla data del 31 dicembre 1987.

Art. 4.
1. La disposizione relativa all'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto afferente le linee di trasporto di cui al n. 22 della
tabella A, parte seconda, allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, deve intendersi riferita anche
alle motrici, carrozze ed altro materiale rotabile.
2. Agli effetti dell'articolo 74- ter del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, non si considerano a
diretto vantaggio del cliente le prestazioni di intermediazione per
le quali sono dovute provvigioni.

Art. 5.
1. Le disposizioni di cui all'articolo 2 del decreto-legge 19
dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
febbraio 1985, n. 17, relative ai regimi forfetari di determinazione
del reddito e dell'imposta sul valore aggiunto, sono prorogate al 31
dicembre 1988, salvo quanto stabilito nel comma 2.
2. Gli esercenti imprese commerciali che per il triennio 1985-87
non hanno optato per il regime ordinario ai sensi del comma 16
dell'articolo 2 del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, e
che nell'anno 1987 hanno conseguito ricavi per un ammontare superiore
a settecentottanta milioni di lire, sono esclusi dall'applicazione
dei regimi forfetari previsti dal predetto decreto e sono soggetti al
regime ordinario a decorrere dal 1 gennaio 1988.
3. I contribuenti nei cui confronti continuano ad applicarsi per
l'anno 1988 le disposizioni richiamate nel comma 1 possono optare,
con effetto per lo stesso anno, per il regime ordinario,
indistintamente per tutte le attività esercitate, nella
dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno
1987. L'opzione ha effetto anche per la determinazione del reddito di
impresa e di lavoro autonomo e deve essere comunicata all'ufficio
delle imposte dirette nella dichiarazione relativa alle imposte sul
reddito per l'anno stesso. I contribuenti che esercitano le attività
di cui agli articoli 34, 74 e 74- ter del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, possono esercitare
l'opzione nella dichiarazione relativa alle imposte sul reddito. Gli
imprenditori che esercitano esclusivamente o prevalentemente
attività indicate nella tabella C allegata al decreto-legge 19
dicembre 1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
febbraio 1985, n. 17, attestandolo espressamente nella dichiarazione
relativa all'imposta sul valore aggiunto per l'anno 1987, possono
esercitare l'opzione anche ai soli effetti della determinazione
dell'imposta sul valore aggiunto nei modi ordinari.
4. Le disposizioni dell'articolo 2 del decreto-legge 19 dicembre
1984, n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio
1985, n. 17, si applicano per l'anno 1988 anche ai soggetti di cui
alle lettere da c) a f) dell'articolo 13 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, che intraprendono
l'esercizio di imprese commerciali o di arti e professioni nel
predetto anno e che nella dichiarazione di inizio dell'attività
presentata agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto non hanno
optato per lo stesso anno per il regime ordinario. In tal caso
l'opzione deve essere comunicata all'ufficio delle imposte dirette
nella dichiarazione relativa alle imposte sul reddito per il medesimo
anno 1988.

Art. 6.
1. Nella dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto
dovuta per l'anno 1988 da parte dei contribuenti esclusi
dall'applicazione dei regimi forfetari per effetto di quanto disposto
dal comma 2 dell'articolo 5, ovvero che optano per il regime
ordinario ai sensi del comma 3 dello stesso articolo 5, l'imposta
afferente gli acquisti di beni diversi da quelli strumentali
ammortizzabili in più di tre anni, risultanti da fatture registrate
in tale anno, è ammessa in detrazione a condizione che i beni stessi
non siano stati consegnati nell'anno 1987; l'imposta afferente gli
acquisti di servizi risultanti da fatture registrate nell'anno 1988
è ammessa in detrazione a condizione che i corrispettivi non siano
stati pagati nell'anno 1987.
2. Per i soggetti indicati nel comma 9 dell'articolo 2 del
decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, esclusi dalla
applicazione dei regimi forfetari per effetto di quanto disposto dal
comma 2 dell'articolo 5, ovvero che hanno optato per il regime
ordinario ai sensi del comma 3 dello stesso articolo 5, i ricavi, le
plusvalenze e le minusvalenze derivanti da operazioni effettuate nel
corso del triennio 1985-87 concorrono a formare il reddito dell'anno
1988 o di quelli successivi nei quali avviene la registrazione ai
fini dell'imposta sul valore aggiunto, ovvero la percezione nel caso
di soggetti che effettuano esclusivamente operazioni non soggette a
registrazione agli stessi fini, ancorchè tali operazioni non siano
imputabili ai predetti anni in base alle regole del regime ordinario.
Tutti i costi, diversi da quelli indicati alle lettere da a) ad f)
dello stesso comma 9 dell'articolo 2 del predetto decreto-legge,
inerenti agli stessi ricavi sono deducibili ancorchè sostenuti,
registrati o erogati nel triennio 1985-87. Concorrono altresì a
formare il reddito dell'anno 1988 e successivi le sopravvenienze
attive e passive imputabili a tali anni secondo le regole del regime
ordinario, anche se riferibili a costi e ricavi del triennio 1985-87.
Resta fermo il concorso alla formazione dei redditi degli anni 1985,
1986 e 1987 dei ricavi, delle plusvalenze e delle minusvalenze
derivanti da operazioni la cui registrazione, ancorchè non
effettuata, doveva avvenire entro il 31 dicembre di ciascuno dei
suddetti anni o la cui percezione sia avvenuta entro la stessa data.
Le esistenze iniziali di magazzino al 1 gennaio 1988 sono valutate
con riferimento alle rimanenze finali al 31 dicembre 1984; in caso di
incremento, le maggiori quantità sono valutate in base al costo
medio ponderato risultante dalle fatture registrate o annotate in
detto triennio.
3. Per gli esercenti arti e professioni che ai sensi del comma 3
dell'articolo 5 hanno optato per il regime ordinario, i compensi la
cui registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto,
avviene nel corso del 1988 o in anni successivi concorrono a formare
il reddito di tali anni ancorchè siano stati percepiti nel corso del
triennio 1985-87. Resta fermo il concorso alla formazione dei redditi
degli anni 1985, 1986 e 1987 dei compensi e delle spese i cui termini
di registrazione, agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto,
venivano a scadenza entro il 31 dicembre di ciascuno dei suddetti
anni.
4. Limitatamente al primo semestre 1988 per gli esercenti imprese
commerciali esclusi dalla applicazione dei regimi forfetari per
effetto di quanto disposto dal comma 2 dell'articolo 5, ovvero che
optano per il regime ordinario, il termine di sessanta giorni
previsto dall'articolo 22 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, è elevato a novanta giorni. Il prospetto
delle attività e passività esistenti al 1 gennaio 1988 deve essere
compilato e vidimato entro il 15 aprile dello stesso anno; per gli
esercenti professioni che optano per il regime ordinario il termine
per l'annotazione nel repertorio annuale della clientela è elevato a
novanta giorni per le prestazioni iniziate nel primo semestre
dell'anno 1988 ed è fissato al 31 marzo 1988 per quelle in corso
all'inizio di tale anno.
5. La dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto per
l'anno 1987 deve essere presentata nel periodo compreso tra il 1
febbraio e il 5 marzo 1988.
6. Fino alla data del 31 dicembre 1988:
a) ai fini dell'applicazione rispettivamente dei commi 9 e 10
dell'articolo 2 del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17,
si considerano ricavi e compensi quelli considerati tali a norma del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597;
b) per la determinazione dei compensi di lavoro dipendente e
degli altri componenti ammessi in diminuzione a norma dei commi 9 e
10 dell'articolo 2 del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17,
continuano ad applicarsi le disposizioni del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597;
c) ai fini delle plusvalenze da computare in aumento a norma del
secondo periodo del comma 9 dell'articolo 2 del predetto
decreto-legge n. 853 del 1984, si applica, in luogo della esclusione
ivi prevista, la disposizione dell'articolo 54, comma 4, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
d) continuano ad applicarsi per gli enti non commerciali le
disposizioni degli articoli 72 e 72- bis del citato decreto n. 597
del 1973.
7. Fino alla stessa data del 31 dicembre 1988 è sospesa
l'applicazione degli articoli 50, comma 7, 79 e 80 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; è altresì sospesa, nei
confronti dei contribuenti che fruiscono del regime di determinazione
forfetaria del reddito a norma del presente decreto, l'applicazione
della disposizione concernente i redditi derivanti dall'esercizio di
attività organizzate prevalentemente con il lavoro del contribuente
e dei suoi familiari contenuta nell'articolo 51, comma 2, lettera a),
del predetto testo unico.

Art. 7.
1. La facoltà di optare per il regime ordinario di determinazione
dell'imposta sul valore aggiunto, del reddito di impresa e di lavoro
autonomo per il triennio 1985-87, prevista nel comma 16 dell'articolo
2 del decreto-legge 19 dicembre 1984, n. 853, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985, n. 17, si intende
esercitata anche se risulta solo dalla comunicazione fatta
all'ufficio delle imposte dirette nella dichiarazione relativa alle
imposte sul reddito per l'anno 1984. La facoltà di optare per il
regime ordinario da parte dei soggetti indicati nell'ultimo periodo
del comma 1 dell'articolo 2 del predetto decreto-legge n. 853 si
intende esercitata se tali soggetti hanno continuato a tenere la
contabilità ordinaria per il triennio 1985-87.
2. Nel comma 9 dell'articolo 3 del decreto-legge 19 dicembre 1984,
n. 853, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 febbraio 1985,
n. 17, le parole "dopo il 31 dicembre 1987" sono sostituite dalle
parole "dopo il 31 dicembre 1988".

Art. 8.
1. I termini previsti per le dichiarazioni ed i versamenti da parte
delle regioni, province, comuni e loro consorzi e dai consorzi di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 6 marzo 1978, n. 218, agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto e delle imposte sui redditi
per i periodi di imposta chiusi anteriormente al 1 gennaio 1988,
sono differiti al 30 giugno 1988. Fino alla stessa data sono
differiti anche i termini previsti per la fatturazione, la
registrazione e per l'adempimento di tutti gli altri obblighi
inerenti alle operazioni delle quali si deve tener conto nelle
suddette dichiarazioni; a tal fine gli obblighi di fatturazione, di
registrazione e gli altri obblighi relativi alle suddette operazioni
si intendono comunque già adempiuti se le operazioni stesse
risultano dalla contabilità prescritta per gli enti pubblici
territoriali.

Art. 9.
1. I contratti di compravendita a contanti, a termine, pronti
contro termine e di riporto aventi ad oggetto titoli di Stato o
garantiti dallo Stato per un valore nominale non inferiore a 5
miliardi di lire, conclusi tra i soggetti ammessi a partecipare alle
aste dei buoni ordinari del Tesoro, sono assoggettati alla tassa
prevista dal regio decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, e successive
modificazioni ed integrazioni, nelle seguenti misure per ogni
contratto:

Valore
nominale Contratti Contratti a termine, pronti c/termine
dei titoli a e di riporto di durata fino a
(in miliardi) contanti
10 gg. 20 gg. 45 gg.
--- --- --- --- ---
da 5 a 10 350.000 350.000 500.000 700.000
oltre 10 500.000 500.000 700.000 1.000.000

2. Per contratti "pronti contro termine" si intendono quei
contratti che configurano un'operazione a pronti ed una contrapposta
operazione a termine, posti in essere: sotto la stessa data, nei
confronti della medesima controparte, sugli stessi titoli e per pari
importo nominale.
3. Per i contratti pronti contro termine di cui al comma 1 la
tassa è corrisposta mediante l'uso dei due corrispondenti foglietti
bollati, da redigersi contestualmente, ciascuno per un importo pari
alla metà della tassa dovuta. Sui relativi foglietti bollati è
annotata la natura e gli estremi dell'operazione.

Art. 10.
1. Le disposizioni del comma settimo dell'articolo 7 del
decreto-legge 30 settembre 1982, n. 688, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 novembre 1982, n. 873, si applicano
anche ai contratti e alle convenzioni stipulati a norma del comma
secondo dello stesso articolo 7 al fine di assicurare il
completamento nonchè l'esecuzione oltre il 31 dicembre 1987 di
nuove realizzazioni, integrazioni e conduzione tecnica del sistema
informativo delle strutture centrali e periferiche del Ministero
delle finanze. Continuano ad applicarsi le disposizioni dei commi
terzo, quarto e quinto dell'articolo 7 del medesimo decreto.
2. Per il graduale raggiungimento del fine indicato nel comma 1 i
contratti e le convenzioni stipulati per gli anni dal 1988 al 1992
avranno particolare riferimento al sottosistema informativo del
catasto nonchè alla realizzazione del progetto di automazione delle
attività di controllo della produzione, trasformazione,
movimentazione ed impiego dei prodotti soggetti ad imposta di
fabbricazione o ad imposta di consumo, comprese le attività dei
laboratori chimici delle dogane ed imposte indirette, nonchè alla
predisposizione delle procedure di colloquio con il sistema
informatico delle dogane o con i sistemi informativi dell'anagrafe
tributaria della Guardia di finanza e di altri enti esterni
all'Amministrazione finanziaria. La conseguente spesa, valutata in
lire 300 miliardi per l'anno 1988 ed in lire 450 miliardi per
ciascuno degli anni dal 1989 al 1992, fa carico allo stanziamento
iscritto, ai fini del bilancio triennale 1988-90, allo specifico
capitolo 6041 dello stato di previsione del Ministero delle finanze
per l'anno finanziario 1988. Le somme non impegnate alla chiusura di
un esercizio possono esserlo in quello successivo.
3. Nelle spese di cui al comma 2 non rientrano quelle relative
alla locazione ed ordinaria amministrazione e gestione della rete di
trasmissione dati, dei locali e delle apparecchiature comuni ai
sistemi informatici delle dogane e delle imposte indirette, che
restano a carico degli ordinari stanziamenti di bilancio per la
meccanizzazione dei servizi dell'amministrazione delle dogane ed
imposte indirette.
4. La realizzazione dei progetti di sviluppo e di integrazione
deve prevedere anche una maggiore utilizzazione e specializzazione
del personale dell'Amministrazione finanziaria a cui potrà essere
affidata la gestione di centri di elaborazione dati, di
apparecchiature terminali ad essi collegate e di personal computers
in dotazione agli uffici.
5. Le disposizioni dell'articolo 351 del testo unico approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 23 gennaio 1973, n. 43, sono
estese alle scritture, alla contabilità ed alle procedure degli
uffici tecnici delle imposte di fabbricazione e dei laboratori
chimici delle dogane e delle imposte indirette.

Art. 11.
1. Agli oneri derivanti dall'applicazione del presente decreto, ad
eccezione di quello di cui all'articolo 10, valutati in lire 1.360
miliardi per l'anno finanziario 1988, si provvede mediante
corrispondente utilizzo di una quota delle maggiori entrate
derivanti dall'applicazione delle disposizioni di cui al titolo I
del decreto-legge 13 gennaio 1988, n. 3, recante norme in materia
tributaria, di previdenza, di assunzioni nella pubblica
amministrazione ed altre disposizioni urgenti.
2. Il Ministro del tesoro è autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.

Art. 12.
1. Le disposizioni del presente decreto sono applicabili nelle
regioni a statuto speciale e nelle province autonome di Trento e
Bolzano compatibilmente con le norme dei rispettivi statuti.

Art. 13.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno stesso della sua
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana e
sarà presentato alle Camere per la conversione in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà
inserito nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della
Repubblica italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di
osservarlo e di farlo osservare.
Dato a Roma, addì 13 gennaio 1988
COSSIGA
GORIA, Presidente del Consiglio dei
Ministri
GAVA, Ministro delle finanze
COLOMBO, Ministro del bilancio e
della programmazione economica
AMATO, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI
Registrato alla Corte dei conti, addì 13 gennaio 1988
Atti di Governo, registro n. 71, foglio n. 8