Serie Generale n. 74 del 30-3-1989
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 28 marzo 1989, n. 112
Disposizioni per gli accertamenti dei redditi dei fabbricati e per la presentazione di dichiarazioni sostitutive, nonche' per la determinazione dei redditi dei terreni interessati da variazioni di colture non allibrate in catasto. (GU Serie Generale n.74 del 30-03-1989)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 31/03/1989.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di emanare
disposizioni per gli accertamenti dei redditi dei fabbricati e per la
presentazione di dichiarazioni sostitutive, nonchè per la
determinazione dei redditi dei terreni interessati da variazioni di
coltura non allibrate in catasto;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 23 marzo 1989;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro;
E M A N A
il seguente decreto:
Art. 1.
1. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette, sulla base di
dati trasmessi dal sistema informativo del Ministero delle finanze,
qualora risultino elementi che consentono di stabilire l'esistenza di
un reddito di fabbricati non dichiarato o di ammontare maggiore di
quello dichiarato, che avrebbe dovuto concorrere a formare il reddito
imponibile, provvedono ad accertare tale reddito o maggior reddito
secondo le disposizioni degli articoli seguenti e senza pregiudizio
per l'esercizio dell'ulteriore azione accertatrice nei termini
stabiliti dall'articolo 43 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. La disposizione del comma 1 si applica altresì sulla base dei
dati che verranno trasmessi dagli uffici tecnici erariali
relativamente al reddito dei fabbricati censiti anche mediante
procedure di accatastamento automatico successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto.

Art. 2.
1. Per l'accertamento parziale previsto dall'articolo 1 la
segnalazione dei dati conseguenti al controllo incrociato tra
dichiarazioni dei redditi, atti e contratti soggetti a registrazione
ai fini delle imposte sui trasferimenti ed elementi catastali è
effettuata mediante l'utilizzo del sistema informativo del Ministero
delle finanze.
2. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette, acquisite le
segnalazioni dei dati, inviano a mezzo del servizio postale ai
contribuenti una richiesta di chiarimenti, da fornire per iscritto
entro quarantacinque giorni, e provvedono all'accertamento parziale
salvo che dagli elementi forniti risulti che il nominativo indicato
non corrisponde al soggetto passivo ovvero che l'immobile non produce
reddito o che compete una esenzione o una agevolazione.

Art. 3.
1. Agli accertamenti parziali previsti nell'articolo 1 si applicano
le disposizioni di cui all'articolo 41- bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, introdotto
dall'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 14 aprile
1982, n. 309. Gli accertamenti sono portati a conoscenza dei
contribuenti mediante la notificazione di avvisi anche a mezzo del
servizio postale ai sensi della legge 20 novembre 1982, n. 890.
2. Gli avvisi di accertamento devono recare l'indicazione del
reddito imponibile dichiarato e accertato, della imposta o maggiore
imposta accertata, delle sanzioni applicate e devono essere motivati
in relazione agli elementi acquisiti dall'ufficio per effetto delle
disposizioni recate dagli articoli 1 e 2.

Art. 4.
1. Il Ministero delle finanze, mediante procedure automatizzate di
elaborazioni dei dati, provvede alla formazione di elenchi nei quali
vengono indicate per comune, via e numero civico, le unità
immobiliari i cui redditi di fabbricati sono stati dichiarati nelle
dichiarazioni annuali dei redditi presentate per l'anno 1983, nonchè
le unità che, pur non risultando dalle predette dichiarazioni, sono
state individuate a seguito delle procedure di incrocio di cui
all'articolo 2 e quelle per le quali sono state presentate denuncie
di accatastamento successivamente al 31 dicembre 1983. Gli elenchi
devono essere inviati, anche in più volte a partire dal 1 aprile
1990, ai comuni in cui sono ubicate le unità, utilizzando supporti
cartacei o magnetici.
2. I comuni provvedono, entro sei mesi dal ricevimento, ad indicare
agli uffici tecnici erariali competenti le unità immobiliari
esistenti nel territorio comunale, non comprese in ciascuno degli
elenchi di cui al comma 1. Gli uffici tecnici erariali provvedono, se
necessario d'intesa con le conservatorie dei registri immobiliari,
all'identificazione dei possessori nell'anno di riferimento,
segnalandone i nominativi e la rendita catastale agli uffici
distrettuali delle imposte dirette.
3. Gli uffici distrettuali delle imposte dirette inviano a mezzo
del servizio postale ai contribuenti una richiesta di chiarimenti, da
fornire per iscritto entro 45 giorni; gli uffici provvedono ai sensi
degli articoli 1 e 3 salvo che dagli elementi forniti a chiarimento
risulti che il nominativo indicato non corrisponde al soggetto
passivo ovvero che l'immobile non produce reddito o che compete una
esenzione o agevolazione.
4. Gli atti pubblici tra vivi, formati successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto, di trasferimento della
proprietà di unità immobiliari urbane o di costituzione o
trasferimento di diritti reali sulle stesse, devono contenere, a pena
di nullità, la dichiarazione della parte, ai sensi della legge 4
gennaio 1968, n. 15, dalla quale risulta che il reddito dell'immobile
è stato dichiarato nell'ultima dichiarazione dei redditi per la
quale il termine di presentazione è scaduto alla data dell'atto,
ovvero l'indicazione del motivo per cui lo stesso non doveva essere
oggetto di dichiarazione.

Art. 5.
1. Con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro due mesi dalla data di entrata in vigore del
presente decreto sono stabilite le modalità per la predisposizione
automatica delle richieste di chiarimenti, per la trasmissione degli
elenchi ai comuni e dei dati tra gli uffici e per la convalidazione
dei dati trasmessi agli uffici distrettuali delle imposte dirette ai
fini dell'accertamento parziale nonchè per la conservazione dei dati
su supporto magnetico.

Art. 6.
1. Agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta
locale sui redditi, dovute per i periodi di imposta relativamente ai
quali il termine per la presentazione della dichiarazione è scaduto
anteriormente alla data di entrata in vigore del presente decreto, i
contribuenti, semprechè non sia intervenuto accertamento definitivo,
sono ammessi a presentare dichiarazioni sostitutive in aumento per
quanto riguarda i redditi dei fabbricati determinati mediante
l'applicazione di tariffe d'estimo stabilite secondo le norme della
legge catastale. Per i redditi prodotti in forma associata la
dichiarazione sostitutiva presentata dai soggetti indicati
nell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
ha effetto anche per i soci, associati o partecipanti.
2. Le dichiarazioni sostitutive devono essere redatte su stampati
conformi ai modelli approvati con decreto del Ministro delle finanze
e spedite, mediante raccomandata, nel periodo dal 1 al 30 novembre
1989, agli uffici competenti in ragione del domicilio fiscale alla
data di presentazione della dichiarazione medesima.
3. Le dichiarazioni sono irrevocabili. Esse possono comprendere
anche periodi di imposta per i quali è stato notificato accertamento
non definitivo; in tal caso il rapporto si considera esaurito
limitatamente ai redditi oggetto della dichiarazione sostitutiva.

Art. 7.
1. Per ciascuno dei periodi di imposta per i quali è presentata la
dichiarazione sostitutiva prevista dall'articolo 6 l'imposta sul
reddito delle persone fisiche è determinata applicando ai redditi o
ai maggiori redditi imponibili dichiarati l'aliquota marginale
dichiarata dal contribuente per i periodi di riferimento o risultante
dal certificato di cui all'articolo 1, quarto comma, lettera d), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
presentato per tale anno; se dalla dichiarazione presentata per i
periodi di riferimento non risultava un reddito imponibile si applica
l'aliquota corrispondente al primo scaglione di reddito; per ciascuno
dei periodi di imposta per i quali sono stati notificati accertamenti
non definitivi l'imposta è determinata applicando l'aliquota
marginale corrispondente al reddito complessivo accertato; in caso di
omissione della dichiarazione si applica l'aliquota del 27 per cento.
Per l'imposta sul reddito delle persone giuridiche si applica in ogni
caso l'aliquota del 36 per cento; per l'imposta locale sui redditi si
applica in ogni caso l'aliquota del 16,2 per cento.
2. Le imposte dovute sulla base delle dichiarazioni sostitutive
sono riscosse mediante versamento diretto per delega alle aziende di
credito o alla Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni.
Le caratteristiche e le modalità di conferimento delle deleghe, di
rilascio delle attestazioni da parte delle aziende di credito e della
Amministrazione delle poste e delle telecomunicazioni delegate,
nonchè quelle per l'esecuzione dei versamenti e per la trasmissione
dei relativi dati e documenti all'Amministrazione finanziaria e per i
relativi controlli sono stabilite con decreto del Ministro delle
finanze, di concerto con i Ministri del tesoro e delle poste e delle
telecomunicazioni.
3. A richiesta del contribuente i versamenti delle somme dovute
sulla base delle dichiarazioni sostitutive possono essere effettuati
in ragione del 70 per cento entro il termine di presentazione della
dichiarazione e per la differenza nel mese di aprile dell'anno 1990.
Sull'importo rateizzato è dovuto l'interesse nella misura del 12 per
cento annuo.

Art. 8.
1. Al controllo e alla liquidazione, ai sensi dell'articolo 36- bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, introdotto dall'articolo 2 del decreto del Presidente della
Repubblica 24 dicembre 1976, n. 920, come sostituito dall'articolo 1
del decreto del Presidente della Repubblica 27 settembre 1979, n.
506, delle dichiarazioni sostitutive previste dall'articolo 6, alle
eventuali iscrizioni a ruolo ed ai rimborsi provvedono sulla base dei
dati memorizzati negli archivi del sistema informativo del Ministero
delle finanze avvalendosi di procedure automatizzate, gli uffici
delle imposte o i centri di servizi che hanno ricevuto le
dichiarazioni, entro l'anno successivo alla scadenza del termine di
cui al primo comma dell'articolo 17 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. Per i periodi di imposta per i
quali è stato notificato avviso di accertamento non definitivo,
provvedono gli uffici delle imposte che hanno eseguito l'accertamento
in rettifica o d'ufficio sulla base di copia conforme della
dichiarazione sostitutiva inviata dall'ufficio delle imposte o dal
centro di servizio che l'ha ricevuta. Le maggiori somme dovute e
quelle non versate sono iscritte in ruoli speciali, entro lo stesso
termine, ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, secondo le modalità ed i criteri stabiliti
con decreto del Ministro delle finanze.
2. Sulle somme non versate con le modalità e nei termini di cui ai
commi 2 e 3 dell'articolo 7 si applicano gli interessi di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, e la soprattassa del 40 per cento di cui al
primo comma dell'articolo 92 dello stesso decreto.
3. Le somme dovute a seguito delle dichiarazioni sostitutive non
sono deducibili.

Art. 9.
1. Gli imponibili e le imposte dichiarati ai sensi dell'articolo 6
non costituiscono base di commisurazione per le pene pecuniarie per
omessa, tardiva, incompleta e infedele dichiarazione e non si
applicano le sanzioni amministrative per ogni altra violazione di
obblighi fiscali relativi ai redditi dichiarati. Sugli importi
risultanti dalla dichiarazione non sono dovuti interessi e
soprattasse.
2. La dichiarazione sostitutiva presentata ai sensi dell'articolo 6
non costituisce titolo per il rilascio di autorizzazioni o
concessioni edilizie ovvero per il rilascio delle stesse ai sensi
della legge 28 febbraio 1985, n. 47, e successive modificazioni ed
integrazioni.
3. Il sistema informativo del Ministero delle finanze sulla base
dei dati rilevati dalle dichiarazioni sostitutive integra gli elenchi
da inviare ai comuni a norma dell'articolo 4.

Art. 10.
1. Il comma 1 dell'articolo 11- bis del decreto-legge 14 marzo
1988, n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio
1988, n. 154, è sostituito dal seguente:
"1. In caso di mancata corrispondenza tra le colture
effettivamente praticate e quelle risultanti dal catasto a partire
dal periodo di imposta da cui hanno effetto i fatti indicati nei
commi 1 e 2 dell'articolo 26 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, fino al periodo anteriore a quello nel corso
del quale le variazioni di coltura sono allibrate in catasto, il
reddito dominicale e agrario dei terreni è determinato applicando la
tariffa d'estimo media attribuibile alla qualità di coltura
praticata nonchè le deduzioni fuori tariffa. La tariffa media è
costituita dal rapporto tra la somma delle tariffe imputate alle
diverse classi in cui è suddivisa la qualità di coltura ed il
numero delle classi stesse. Per le qualità di coltura non censite
nello stesso comune o sezione censuaria si applicano le tariffe medie
e le deduzioni fuori tariffa attribuite a terreni con le stesse
qualità di cultura ubicati nel comune o sezione censuaria viciniore
nell'ambito della stessa provincia. Qualora la coltura praticata non
trovi riscontro nel quadro di qualificazione della provincia si
applica la tariffa media della coltura del comune o sezione censuaria
in cui i redditi sono comparabili per ammontare.".
2. Alla dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta da
cui hanno effetto i fatti indicati nel comma 1 dell'articolo 26 del
testo unico sulle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, deve essere
allegato un apposito prospetto, recante l'indicazione degli estremi
di presentazione della denuncia delle variazioni della qualità di
coltura e con riferimento ad ogni partita catastale, la superficie
catastalmente suddivisa tra le diverse qualità di coltura comprese
quelle non variate, nonchè la tariffa d'estimo e le deduzioni fuori
tariffa relative a ciascuna qualità e la data di ultimazione dei
miglioramenti e dei nuovi impianti di colture ai fini della esenzione
di cui all'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601. In caso di mancata allegazione o di
incompletezza del prospetto, si applica la sanzione prevista dal
secondo comma dell'articolo 48 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
3. Le disposizioni del presente articolo hanno effetto per le
variazioni di coltura verificatesi nei periodi di imposta che hanno
inizio dopo il 31 dicembre 1988.
4. Alle minori entrate per l'anno 1989 stimate in lire 400 miliardi
conseguenti alla decorrenza stabilita dal comma 3 si fa fronte
mediante utilizzo fino al predetto importo con le maggiori entrate
assicurate per il medesimo anno dalle disposizioni del capo I.

Art. 11.
1. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 25 dopo il comma 4 è aggiunto il seguente:
"4- bis. Il reddito dominicale delle superfici adibite alle colture
prodotte in serra o alla funghicoltura, in mancanza della
corrispondente qualità nel quadro di qualificazione catastale, è
determinato mediante l'applicazione della tariffa d'estimo più alta
in vigore nella provincia.";
b) il comma 4 dell'articolo 31 è sostituito dal seguente:
"4. Per la determinazione del reddito agrario delle superfici
adibite alle colture prodotte in serra o alla funghicoltura si
applica la disposizione del comma 4- bis dell'articolo 25.".

Art. 12.
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 28 marzo 1989
COSSIGA
DE MITA, Presidente del Consiglio
dei Ministri
COLOMBO, Ministro delle finanze
AMATO, Ministro del tesoro
Visto, il Guardasigilli: VASSALLI