Serie Generale n. 210 del 24-8-2020
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 10 agosto 2020
Rafforzamento patrimoniale delle imprese dei soggetti di medie dimensioni. (20A04603) (GU Serie Generale n.210 del 24-08-2020)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, recante «Misure
urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia,
nonchè di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da
COVID-19», convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020,
n. 77;
Visto l'art. 26 del citato decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
recante «Rafforzamento patrimoniale delle imprese di medie
dimensioni», e, in particolare, il comma 1, ai sensi del quale le
misure ivi previste si applicano agli aumenti di capitale delle
società per azioni, società in accomandita per azioni, società a
responsabilità limitata, anche semplificata, società cooperative,
società europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001 e società
cooperative europee di cui al regolamento (CE) n. 1435/2003, aventi
sede legale in Italia, escluse quelle di cui all'art. 162-bis del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e quelle che
esercitano attività assicurative, qualora la società regolarmente
costituita e iscritta nel registro delle imprese: a) presenti un
ammontare di ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lettere a) e b), del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, relativo al
periodo d'imposta 2019, superiore a cinque milioni di euro, ovvero
dieci milioni di euro nel caso della misura prevista al comma 12, e
fino a cinquanta milioni di euro; nel caso in cui la società
appartenga ad un gruppo, si fa riferimento al valore dei citati
ricavi su base consolidata, al più elevato grado di consolidamento,
non tenendo conto dei ricavi conseguiti all'interno del gruppo; b)
abbia subito, a causa dell'emergenza epidemiologica da COVID-19 nei
mesi di marzo e aprile 2020, una riduzione complessiva dell'ammontare
dei ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lettere a) e b), del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, rispetto allo stesso
periodo dell'anno precedente in misura non inferiore al 33 per cento;
nel caso in cui la società appartenga ad un gruppo, si fa
riferimento al valore dei citati ricavi su base consolidata, al più
elevato grado di consolidamento, non tenendo conto dei ricavi
conseguiti all'interno del gruppo; c) abbia deliberato ed eseguito
dopo l'entrata in vigore del presente decreto-legge ed entro il 31
dicembre 2020 un aumento di capitale a pagamento e integralmente
versato;
Visto il comma 2 del citato art. 26 del decreto-legge n. 34 del
2020, che, ai fini della misura prevista dal comma 8 del medesimo
articolo la società di cui al comma 1 soddisfa anche le seguenti
condizioni: a) alla data del 31 dicembre 2019 non rientrava nella
categoria delle imprese in difficoltà ai sensi del regolamento (UE)
n. 651/2014 del 17 giugno 2014, del regolamento (UE) n. 702/2014 del
25 giugno 2014 e del regolamento (UE) n. 1388/2014 del 16 dicembre
2014; b) si trova in situazione di regolarità contributiva e
fiscale; c) si trova in regola con le disposizioni vigenti in materia
di normativa edilizia ed urbanistica, del lavoro, della prevenzione
degli infortuni e della salvaguardia dell'ambiente; d) non rientra
tra le società che hanno ricevuto e, successivamente, non rimborsato
o depositato in un conto bloccato gli aiuti ritenuti illegali o
incompatibili dalla Commissione europea; e) non si trova nelle
condizioni ostative di cui all'art. 67 del decreto legislativo 6
settembre 2011, n. 159; f) nei confronti degli amministratori, dei
soci e del titolare effettivo non è intervenuta condanna definitiva,
negli ultimi cinque anni, per reati commessi in violazione delle
norme per la repressione dell'evasione in materia di imposte sui
redditi e sul valore aggiunto nei casi in cui sia stata applicata la
pena accessoria di cui all'art. 12, comma 2, del decreto legislativo
10 marzo 2000, n. 74;
Visto il comma 3 dell'art. 26 del decreto-legge n. 34 del 2020, che
subordina l'efficacia delle misure previste dal medesimo articolo
all'autorizzazione della Commissione europea, ai sensi dell'art. 108,
paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea;
Visto il comma 4 dell'art. 26 del decreto-legge n. 34 del 2020, ai
sensi del quale ai soggetti che effettuano conferimenti in denaro, in
una o più società, in esecuzione dell'aumento del capitale sociale
di cui al comma 1, lettera c), del medesimo articolo spetta un
credito d'imposta pari al 20 per cento;
Visto il comma 5 dell'art. 26 del decreto-legge n. 34 del 2020, ai
sensi del quale «L'investimento massimo del conferimento in denaro
sul quale calcolare il credito d'imposta non può eccedere euro
2.000.000. La partecipazione riveniente dal conferimento deve essere
posseduta fino al 31 dicembre 2023. La distribuzione di riserve, di
qualsiasi tipo, prima di tale data da parte della società oggetto
del conferimento in denaro comporta la decadenza dal beneficio e
l'obbligo del contribuente di restituire l'ammontare detratto,
unitamente agli interessi legali. L'agevolazione spetta
all'investitore che ha una certificazione della società conferitaria
che attesti di non aver superato il limite dell'importo complessivo
agevolabile di cui al comma 20 ovvero, se superato, l'importo per il
quale spetta il credito d'imposta. Non possono beneficiare del
credito d'imposta le società che controllano direttamente o
indirettamente la società conferitaria, sono sottoposte a comune
controllo o sono collegate con la stessa ovvero sono da questa
controllate»;
Visto il comma 8 dell'art. 26 del decreto-legge n. 34 del 2020, ai
sensi del quale «Alle società di cui al comma 1, che soddisfano le
condizioni di cui al comma 2, è riconosciuto, a seguito
dell'approvazione del bilancio per l'esercizio 2020, un credito
d'imposta pari al 50 per cento delle perdite eccedenti il 10 per
cento del patrimonio netto, al lordo delle perdite stesse, fino a
concorrenza del 30 per cento dell'aumento di capitale di cui al comma
1, lettera c), e comunque nei limiti previsti dal comma 20. La
distribuzione di qualsiasi tipo di riserve prima del 1° gennaio 2024
da parte della società ne comporta la decadenza dal beneficio e
l'obbligo di restituire l'importo, unitamente agli interessi legali»;
Visto il comma 11 dell'art. 26 del decreto-legge n. 34 del 2020,
con il quale è disposto che con decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze sono stabiliti i criteri e le modalità di applicazione
e di fruizione dei crediti d'imposta di cui ai commi 4 e 8 del
medesimo articolo, anche al fine di assicurare il rispetto del limite
di spesa complessivo previsto dal comma 10 dello stesso art. 26, pari
a 2 miliardi di euro per l'anno 2021;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante l'approvazione del testo unico delle imposte sui
redditi (Tuir), e, in particolare, gli articoli 61 e 109, comma 5;
Visto l'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244,
recante la disciplina sui limiti massimi compensabili in materia di
crediti d'imposta;
Visto l'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante norme
di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè
di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni;
Visto l'art. 1, commi da 421 a 423, della legge 30 dicembre 2004,
n. 311, recante disposizioni per il recupero dei crediti di imposta
illegittimamente fruiti;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000,
n. 445, e successive modificazioni, e, in particolare, gli articoli
46 e 47 concernenti dichiarazioni sostitutive di certificazione e
dell'atto di notorietà;
Vista la comunicazione della Commissione europea C(2020) 1863 del
19 marzo 2020 recante «Quadro temporaneo per le misure di aiuto di
Stato a sostegno dell'economia nell'attuale emergenza della
Covid-19», come modificata dalle comunicazioni C(2020) 2215 del 3
aprile 2020, C(2020) 3156 dell'8 maggio 2020 e C(2020) 4509 del 29
giugno 2020;
Vista la decisione della Commissione europea del 31 luglio 2020,
C(2020) 5443 final che ha considerato le misure agevolative contenute
nell'art. 26 del decreto-legge n. 34 del 2020 compatibili con il
mercato interno ai sensi dell'art. 107(3)(b) del Trattato sul
funzionamento dell'Unione europea;

Decreta:

Art. 1

Oggetto

1. Il presente decreto reca i criteri e le modalità di
applicazione e di fruizione dei crediti d'imposta di cui ai commi 4 e
8 dell'art. 26 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, anche al fine
di assicurare il rispetto del limite di spesa complessivo pari a 2
miliardi di euro per l'anno 2021, previsto dal comma 10 del medesimo
art. 26.

Art. 2

Ambito di applicazione e condizioni per beneficiare del credito
d'imposta in favore degli investitori di cui all'art. 26, comma 4,
del decreto-legge n. 34 del 2020

1. Ai soggetti che effettuano tra il 20 maggio 2020 e il 31
dicembre 2020 conferimenti in denaro in una o più società di cui al
comma 4 è riconosciuto un credito d'imposta in misura pari al 20 per
cento dell'ammontare del conferimento medesimo. Il conferimento
massimo su cui calcolare il credito d'imposta non può eccedere
l'importo di euro 2.000.000.
2. L'investimento agevolato di cui al comma 1 può essere
effettuato indirettamente attraverso quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio che non siano a partecipazione
pubblica, diretta o indiretta, residenti nel territorio dello Stato,
ai sensi dell'art. 73 del Tuir, o in Stati membri dell'Unione europea
o in Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo, che
investono in misura superiore al 50 per cento nel capitale sociale
delle società di cui al comma 4 tramite organismi di investimento
collettivo del risparmio e società, direttamente o indirettamente, a
partecipazione pubblica.
3. Il credito d'imposta di cui al comma 1 non è riconosciuto:
a) per gli investimenti effettuati dai soggetti di cui all'art.
162-bis del Tuir e dalle imprese che esercitano attività
assicurativa;
b) per gli investimenti effettuati da imprese qualificabili, al
31 dicembre 2019, come «imprese in difficolta'» ai sensi dell'art. 2,
punto 18, del regolamento (UE) n. 651/2014, dell'art. 2, punto 14,
del regolamento (UE) n. 702/2014 e dell'art. 3, punto 5, del
regolamento (UE) n. 1388/2014, a meno che non siano qualificabili
come microimprese o piccole imprese ai sensi dell'allegato I del
regolamento (UE) n. 651/2014. In tal caso, a microimprese e piccole
imprese è riconosciuto il credito d'imposta se non sono soggette a
procedure concorsuali per insolvenza, o essendo state soggette a tali
procedure abbiano rimborsato il prestito o revocato la garanzia al
momento dell'investimento agevolato, e non hanno ricevuto aiuti per
il salvataggio o aiuti per la ristrutturazione, o avendoli ricevuti
non siano più soggette a un piano di ristrutturazione al momento
dell'investimento agevolato.
4. L'agevolazione di cui ai commi 1 e 2 è riconosciuta in
relazione ai conferimenti effettuati in società per azioni, società
in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata, anche
semplificata, società cooperative, società europee di cui al
regolamento (CE) n. 2157/2001 e società cooperative europee di cui
al regolamento (CE) n. 1435/2003, aventi sede legale in Italia,
regolarmente costituite e iscritte nel registro delle imprese, a
condizione che:
a) non rientrino tra quelle di cui all'art. 162-bis del Tuir e
tra quelle che esercitano attività assicurative;
b) non rientrino tra quelle qualificabili al 31 dicembre 2019,
come «imprese in difficolta'» ai sensi dell'art. 2, punto 18, del
regolamento (UE) n. 651/2014, dell'art. 2, punto 14, del regolamento
(UE) n. 702/2014 e dell'art. 3, punto 5, del regolamento (UE) n.
1388/2014, a meno che non siano qualificabili come microimprese o
piccole imprese ai sensi dell'allegato I del regolamento (UE) n.
651/2014. In tal caso, a microimprese e piccole imprese è
riconosciuto il credito d'imposta se non sono soggette a procedure
concorsuali per insolvenza, o essendo state soggette a tali procedure
abbiano rimborsato il prestito o revocato la garanzia al momento
dell'investimento agevolato, e non hanno ricevuto aiuti per il
salvataggio o aiuti per la ristrutturazione, o avendoli ricevuti non
siano più soggette a un piano di ristrutturazione al momento
dell'investimento agevolato;
c) presentino, con riferimento al periodo d'imposta 2019, un
ammontare di ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lettere a) e b), del
Tuir superiore a cinque milioni di euro e fino a cinquanta milioni di
euro; nel caso in cui la società appartenga ad un gruppo, si fa
riferimento al valore dei citati ricavi su base consolidata, al più
elevato grado di consolidamento, non tenendo conto dei ricavi
conseguiti all'interno del gruppo;
d) abbiano subito, a causa dell'emergenza epidemiologica da
COVID-19, nei mesi di marzo e aprile 2020, una riduzione complessiva
dell'ammontare dei ricavi di cui all'art. 85, comma 1, lettere a) e
b), del Tuir rispetto allo stesso periodo dell'anno precedente in
misura non inferiore al 33 per cento; nel caso in cui la società
appartenga ad un gruppo, si fa riferimento al valore dei citati
ricavi su base consolidata, al più elevato grado di consolidamento,
non tenendo conto dei ricavi conseguiti all'interno del gruppo;
e) abbiano deliberato dopo il 19 maggio 2020 un aumento di
capitale a pagamento, con integrale versamento dello stesso entro il
31 dicembre 2020.
5. Il credito d'imposta di cui al comma 1 è riconosciuto a
condizione che i conferimenti ivi previsti siano effettuati in
esecuzione della delibera di cui alla lettera e) del comma 4.
6. L'agevolazione di cui al presente articolo spetta in relazione
ai conferimenti in denaro iscritti alla voce del capitale sociale e
della riserva da sovrapprezzo delle azioni o quote delle società di
cui al comma 4, anche in seguito alla conversione di obbligazioni
convertibili in azioni o quote di nuova emissione, nonchè agli
investimenti in quote degli organismi di investimento collettivo del
risparmio di cui al comma 2.
7. L'agevolazione di cui ai commi 1 e 2 è altresì riconosciuta in
relazione agli investimenti effettuati in stabili organizzazioni in
Italia di imprese con sede in Stati membri dell'Unione europea o in
Paesi appartenenti allo spazio economico europeo, nel rispetto delle
condizioni previste dal comma 4; in tale ipotesi l'agevolazione
spetta in relazione alla parte corrispondente agli incrementi del
fondo di dotazione della stabile organizzazione.
8. La partecipazione riveniente dal conferimento deve essere
posseduta, a pena di decadenza dall'agevolazione, fino al 31 dicembre
2023.

Art. 3

Procedura di riconoscimento del credito d'imposta in favore degli
investitori di cui all'art. 26, comma 4, del decreto-legge n. 34
del 2020

1. I soggetti investitori e gli organismi di investimento
collettivo del risparmio che intendono avvalersi del credito
d'imposta di cui all'art. 2 presentano all'Agenzia delle entrate
apposita istanza, da inviare nei termini e con le modalità definiti
con provvedimento del direttore della medesima Agenzia, contenente:
a) il codice fiscale della società conferitaria nonchè
l'indicazione dell'importo del conferimento effettuato e
dell'ammontare del credito d'imposta richiesto;
b) nel caso in cui il soggetto conferente sia una società,
l'attestazione di non controllare direttamente o indirettamente la
società conferitaria, di non essere sottoposta a comune controllo o
collegata con la conferitaria ovvero di non essere da quest'ultima
controllata;
c) l'importo degli aiuti non rimborsati, di cui è obbligatorio
il recupero in esecuzione di una decisione della Commissione europea,
da portare in diminuzione del credito d'imposta richiesto ai sensi
dell'art. 53 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34;
d) gli altri elementi eventualmente individuati con il
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
primo periodo del presente comma.
2. A pena di decadenza dall'agevolazione, il richiedente deve
acquisire prima della presentazione dell'istanza di cui al comma 1:
a) una copia della delibera di aumento del capitale sociale di
cui all'art. 2, comma 4, lettera e);
b) la dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà ai sensi
dell'art. 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445, con la quale il legale rappresentante attesta che la
società conferitaria non ha beneficiato ai sensi della sezione 3.1
della comunicazione della Commissione europea recante «Quadro
temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell'economia
nell'attuale emergenza del COVID-19» di misure di aiuto per un
ammontare superiore ad euro 800.000, ovvero ad euro 120.000 per le
imprese operanti nel settore della pesca e dell'acquacoltura o ad
euro 100.000 per le imprese operanti nel settore della produzione
primaria di prodotti agricoli. Qualora il credito d'imposta spettante
in relazione al conferimento effettuato dal richiedente determini il
superamento dei limiti di cui al precedente periodo, la società
conferitaria deve indicare anche l'importo massimo del credito
d'imposta che l'investitore può richiedere.
3. La copia della delibera di aumento del capitale sociale e la
dichiarazione sostitutiva di cui al comma 2 devono essere conservate,
a cura del richiedente, fino a quando non siano definiti gli
accertamenti relativi al corrispondente periodo di imposta, per
essere esibite a richiesta alle autorità che effettuano le attività
di controllo.
4. Il credito d'imposta è riconosciuto dall'Agenzia delle entrate,
previa verifica della correttezza formale dei dati indicati
nell'istanza, secondo l'ordine di presentazione delle istanze e fino
all'esaurimento delle risorse di cui all'art. 1.
5. Entro trenta giorni dalla data di presentazione delle singole
istanze, l'Agenzia delle entrate comunica al richiedente il
riconoscimento ovvero il diniego dell'agevolazione e, nel primo caso,
l'importo del credito d'imposta effettivamente spettante.
6. A seguito della comunicazione con la quale l'Agenzia delle
entrate comunica il riconoscimento e l'ammontare del credito
d'imposta, i soggetti di cui ai commi 1 e 2 dell'art. 2 consegnano
alla società conferitaria una dichiarazione nella quale attestano la
misura dell'incentivo ricevuto al fine di consentire a quest'ultima
la verifica del rispetto dei limiti di cui alla sezione 3.1 della
comunicazione della Commissione europea recante «Quadro temporaneo
per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell'economia nell'attuale
emergenza del COVID-19».

Art. 4

Utilizzazione del credito d'imposta di cui all'art. 26, comma 4, del
decreto-legge n. 34 del 2020 da parte degli investitori

1. Il credito d'imposta riconosciuto ai sensi dell'art. 3, è
utilizzabile nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo
d'imposta di effettuazione dell'investimento e in quelle successive
fino a quando non se ne conclude l'utilizzo, nonchè, a partire dal
decimo giorno successivo a quello di presentazione della
dichiarazione relativa al periodo di effettuazione dell'investimento,
anche in compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, senza l'applicazione dei limiti di cui
all'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, e di cui
all'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. A tal fine, il
modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i servizi
telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate, pena il
rifiuto dell'operazione di versamento. L'ammontare del credito
d'imposta utilizzato in compensazione non deve eccedere l'importo
riconosciuto dall'Agenzia delle entrate, pena il rifiuto
dell'operazione di versamento.
2. Il credito d'imposta non concorre alla formazione del reddito ai
fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attività produttive e non rileva ai
fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del Tuir.
3. I fondi occorrenti per la regolazione contabile delle
compensazioni effettuate ai sensi del presente articolo sono
stanziati su apposito capitolo di spesa dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze, per il successivo
trasferimento alla contabilità speciale «Agenzia delle entrate -
Fondi di bilancio».

Art. 5

Ambito di applicazione e condizioni per beneficiare del credito
d'imposta di cui all'art. 26, comma 8, del decreto-legge n. 34 del
2020

1. Alle società di cui all'art. 2, comma 4, che soddisfano le
condizioni ivi indicate, salvo quanto previsto al comma 3 del
medesimo articolo, è riconosciuto, a seguito dell'approvazione del
bilancio per l'esercizio 2020, un credito d'imposta pari al 50 per
cento delle perdite eccedenti il 10 per cento del patrimonio netto,
al lordo delle perdite stesse, fino a concorrenza del 30 per cento
dell'aumento di capitale di cui al comma 4, lettera e), dell'art. 2.
2. Ai fini del riconoscimento dell'agevolazione di cui al comma 1,
la società soddisfa anche le seguenti condizioni:
a) si trova in situazione di regolarità contributiva e fiscale;
b) si trova in regola con le disposizioni vigenti in materia di
normativa edilizia ed urbanistica, del lavoro, della prevenzione
degli infortuni e della salvaguardia dell'ambiente;
c) non rientra tra le società che hanno ricevuto e,
successivamente, non rimborsato o depositato in un conto bloccato gli
aiuti ritenuti illegali o incompatibili dalla Commissione europea;
e) non si trova nelle condizioni ostative di cui all'art. 67 del
decreto legislativo 6 settembre 2011, n. 159;
f) nei confronti degli amministratori, dei soci e del titolare
effettivo non è intervenuta condanna definitiva, negli ultimi cinque
anni, per reati commessi in violazione delle norme per la repressione
dell'evasione in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto
nei casi in cui sia stata applicata la pena accessoria di cui
all'art. 12, comma 2, del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 7.
3. Le aziende in concordato preventivo di continuità con omologa
già emessa, che si trovano in situazione di regolarità contributiva
e fiscale all'interno di piani di rientro e rateizzazione già
esistenti alla data del 19 maggio 2020, possono accedere
all'agevolazione di cui al comma 1.

Art. 6

Procedura di riconoscimento del credito d'imposta di cui all'art. 26,
comma 8, del decreto-legge n. 34 del 2020

1. La società che intende avvalersi del credito d'imposta di cui
all'art. 5 presenta all'Agenzia delle entrate apposita istanza, da
inviare nei termini e con le modalità definiti con provvedimento del
direttore della medesima Agenzia, contenente:
a) l'indicazione dell'ammontare delle perdite ammissibili
all'agevolazione e dell'importo del credito d'imposta richiesto;
b) l'indicazione dell'ammontare complessivo del credito d'imposta
riconosciuto in favore degli investitori di cui all'art. 2, con i
relativi codici fiscali;
c) la dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà ai sensi
dell'art. 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445, con la quale il legale rappresentante attesta che la
società, anche tenuto conto del credito d'imposta in favore degli
investitori di cui all'art. 2, non ha beneficiato ai sensi della
sezione 3.1 della comunicazione della Commissione europea recante
«Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno
dell'economia nell'attuale emergenza del COVID-19» di misure di aiuto
per un ammontare superiore ad euro 800.000, ovvero ad euro 120.000
per le imprese operanti nel settore della pesca e dell'acquacoltura o
ad euro 100.000 per le imprese operanti nel settore della produzione
primaria di prodotti agricoli;
d) la dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà ai sensi
dell'art. 47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre
2000, n. 445, con la quale il legale rappresentante attesta l'importo
degli aiuti non rimborsati, di cui è obbligatorio il recupero in
esecuzione di una decisione della Commissione europea, da portare in
diminuzione del credito d'imposta richiesto ai sensi dell'art. 53 del
decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34;
e) gli altri elementi eventualmente individuati con il
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui al
primo periodo del presente comma.
2. A pena di decadenza dall'agevolazione, il richiedente deve
acquisire prima della presentazione dell'istanza di cui al comma 1 la
dichiarazione nella quale i soggetti e gli organismi di investimento
collettivo del risparmio che abbiano effettuato conferimenti
agevolati ai sensi dell'art. 2 del presente decreto attestano la
misura dell'incentivo riconosciuto.
3. La delibera di aumento del capitale sociale di cui all'art. 2,
comma 4, lettera e) e la dichiarazione di cui al comma precedente
devono essere conservate, a cura del richiedente, fino a quando non
siano definiti gli accertamenti relativi al corrispondente periodo di
imposta, per essere esibite a richiesta alle autorità che effettuano
le attività di controllo.
4. Il credito d'imposta è riconosciuto dall'Agenzia delle entrate,
previa verifica della correttezza formale dei dati indicati
nell'istanza, secondo l'ordine di presentazione delle istanze e fino
all'esaurimento delle risorse di cui all'art. 1.
5. Entro trenta giorni dalla data di presentazione delle singole
istanze, l'Agenzia delle entrate comunica alla società il
riconoscimento ovvero il diniego dell'agevolazione e, nel primo caso,
l'importo del credito d'imposta effettivamente spettante.

Art. 7

Utilizzazione del credito d'imposta di cui all'art. 26, comma 8, del
decreto-legge n. 34 del 2020 da parte della società

1. Il credito d'imposta riconosciuto ai sensi dell'art. 6 è
utilizzabile in compensazione, ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a partire dal decimo giorno
successivo a quello di presentazione della dichiarazione relativa al
periodo di effettuazione dell'investimento, senza l'applicazione dei
limiti di cui all'art. 1, comma 53, della legge 24 dicembre 2007, n.
244, e di cui all'art. 34 della legge 23 dicembre 2000, n. 388. A tal
fine, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i
servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia delle entrate,
pena il rifiuto dell'operazione di versamento. L'ammontare del
credito d'imposta utilizzato in compensazione non deve eccedere
l'importo riconosciuto dall'Agenzia delle entrate, pena il rifiuto
dell'operazione di versamento.
2. Il credito d'imposta non concorre alla formazione del reddito ai
fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini
dell'imposta regionale sulle attività produttive e non rileva ai
fini del rapporto di cui all'art. 109, comma 5, del Tuir, e deve
essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo
d'imposta di riconoscimento e in quelle successive fino a quando non
se ne conclude l'utilizzo.
3. Per la regolazione contabile delle compensazioni esercitate ai
sensi del presente articolo, trova applicazione la disposizione di
cui all'art. 4, comma 3.

Art. 8

Cause di decadenza dalle agevolazioni

1. Il diritto a beneficiare del credito d'imposta di cui all'art. 2
decade, con conseguente obbligo del beneficiario di restituire
l'agevolazione fruita, unitamente agli interessi legali, nel caso in
cui:
a) la società conferitaria procede alla distribuzione di
qualsiasi tipo di riserve entro il 31 dicembre 2023;
b) venga accertata l'insussistenza di uno dei requisiti previsti.
2. Il diritto a beneficiare del credito d'imposta di cui all'art. 5
decade, con conseguente obbligo della società beneficiaria di
restituire l'agevolazione fruita, unitamente agli interessi legali,
nel caso in cui:
a) la società procede alla distribuzione di qualsiasi tipo di
riserve prima del 1° gennaio 2024;
b) venga accertata l'insussistenza di uno dei requisiti previsti.

Art. 9

Controlli del credito d'imposta

1. L'Agenzia delle entrate, qualora accerti che l'agevolazione sia
in tutto o in parte non spettante procede al recupero del relativo
importo secondo le disposizioni di cui all'art. 1, commi da 421 a
423, della legge 30 dicembre 2004, n. 311.
2. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente decreto,
si applicano le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste per le imposte sui
redditi.
Il presente decreto sarà trasmesso ai competenti organi di
controllo e verrà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 10 agosto 2020

Il Ministro: Gualtieri

Registrato alla Corte dei conti il 12 agosto 2020
Ufficio di controllo sugli atti del Ministero dell'economia e delle
finanze, n. 973