Serie Generale n. 240 del 13-10-2010
ATTI DEGLI ORGANI COSTITUZIONALI
CORTE DEI CONTI
CORTE DEI CONTI
DELIBERAZIONE 22 luglio 2010
Linee guida, questionario e criteri cui devono attenersi, ai sensi dell'articolo 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266 (legge finanziaria 2006), i collegi sindacali degli enti del Servizio sanitario nazionale relativamente al bilancio di esercizio al 31 dicembre 2009. (Deliberazione n. 18/SEZAUT/2010/INPR). (10A12013) (GU Serie Generale n.240 del 13-10-2010)

NELLA SEZIONE DELLE AUTONOMIE

Visto il testo unico delle leggi sulla Corte dei conti, approvato
con regio decreto 12 luglio 1934, n. 1214 e successive modificazioni;
Vista la legge 14 gennaio 1994, n. 20 e successive modificazioni;
Visto il decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 502 recante
«Riordino della disciplina in materia sanitaria, a norma dell'art. 1
della legge 23 ottobre 1992, n. 421 e successive modificazioni;
Vista la legge 5 giugno 2003, n. 131;
Visto l'art. 1, comma 170 della legge 23 dicembre 2005, n. 266
(legge finanziaria 2006);
Visto il regolamento per l'organizzazione delle funzioni di
controllo della Corte dei conti, approvato dalle Sezioni riunite con
la deliberazione n. 14 del 16 giugno 2000 e modificato dalle stesse
con le deliberazioni n. 2 del 3 luglio 2003 e n. 1 del 17 dicembre
2004, e dal Consiglio di Presidenza con la deliberazione n. 229 del
19 giugno 2008;
Vista la legge 4 marzo 2009, n. 15;
Udito, nell'adunanza del 22 luglio 2010, il relatore presidente di
sezione Giuseppe Salvatore Larosa;

Delibera:

Di approvare l'unito documento, che è parte integrante della
presente deliberazione, riguardante le linee guida, il relativo
questionario ed i criteri cui devono attenersi i collegi sindacali
degli enti del servizio sanitario nazionale per l'attuazione
dell'art. 1, comma 170, della legge 23 dicembre 2005, n. 266 (legge
finanziaria 2006) relativamente al bilancio di esercizio al 31
dicembre 2009.
Le sezioni regionali di controllo provvederanno a trasmettere agli
enti interessati la presente deliberazione, unitamente alle linee
guida ed al questionario allegati, per i conseguenti adempimenti.
Così deliberato in Roma nell'adunanza del 22 luglio 2010.

Il Presidente: Giampaolino

Il relatore: Larosa

Il dirigente: Rizzolo

Depositato in segreteria il 4 agosto 2010.

Allegato


"Linee guida per l'attuazione dell'articolo 1, comma 170, della legge
23 dicembre 2005, n. 266 (legge finanziaria 2006) per i collegi
sindacali degli enti del servizio sanitario nazionale. Bilancio di
esercizio al 31 dicembre 2009".

1. Il presente documento, redatto nel segno della continuità con
quelli che lo hanno preceduto sullo stesso tema, ad essi rinvia per
quanto riguarda gli aspetti normativi fondanti questo peculiare tipo
di controllo, necessario e non eventuale, che riguarda tutti gli enti
del servizio sanitario nazionale.
Pure si rinvia a quanto già precisato nelle precedenti linee
guida circa i profili tematici di maggior rilievo, quali le questioni
inerenti alla definizione delle "gravi irregolarita'", i contenuti
minimi essenziali delle relazioni degli organi di revisione,
l'obbligo di adempiere al dettato normativo da parte di questi
ultimi, i destinatari dell'esito delle verifiche svolte dalle Sezioni
regionali di controllo della Corte dei conti, il carattere
collaborativo del controllo.
2. Quanto alla funzione dei collegi sindacali degli enti del
servizio sanitario nella procedura di controllo che qui viene in
gioco, è utile, altresì, richiamare quanto chiarito in altra sede
con riferimento agli organi di revisione degli enti locali (linee
guida sul bilancio di previsione 2010, in G.U. n. 95 - Suppl. Ord. n.
77, del 24.4.2010, e sul rendiconto 2009, in G.U. n. 173 - suppl.
ord. n. 166, del 27.07.2010), trattandosi di principi comuni ad
entrambi gli ambiti. In particolare giova ribadire che "il
fondamentale criterio ispiratore, cui gli Organi di revisione
economico finanziario devono uniformarsi, sta nel rispondere con
convinta adesione alla funzione di collaborazione che il Legislatore
ha ad essi assegnato a supporto del controllo esercitato dalle
Sezioni regionali della Corte dei conti".
Il coinvolgimento degli organi di revisione è fondamentale per
l'effettiva attuazione della funzione di controllo della Corte,
perchè il referto dei collegi sindacali è divenuto fondamentale
strumento di screening e quindi di orientamento delle scarse risorse
verso gli obiettivi più pressanti, che possono essere individuati in
via generale con le linee guida, strumento flessibile ed adeguabile
alle esigenze che di anno in anno possono emergere.
Si genera, così, un circuito positivo, da cui traggono
giovamento sia le Sezioni regionali di controllo, che, con l'apporto
dei Revisori/Sindaci, migliorano la propria produttività, sia gli
Organi interni di controllo economico-finanziario, che vedono
potenziati il proprio ruolo e la propria missione. Ma, soprattutto,
ne profittano le Regioni e le loro strutture del servizio sanitario,
in quanto fruitori degli esiti delle verifiche delle Sezioni
regionali.
3. Del carattere collaborativo del controllo in questione si è
già accennato.
È utile chiarire, comunque, che proprio in questa prospettiva
non necessariamente la verifica effettuata sfocia in una "specifica
pronuncia" - secondo la formulazione normativa - che, il più delle
volte, riguarda aspetti patologici della gestione.
In una prospettiva più avanzata, infatti, la Corte mira alla
promozione di iniziative volte a migliorare l'efficienza e
l'economicità della gestione, anche sotto il profilo di una chiara e
intellegibile rappresentazione dei conti, che costituisce la
condizione fondamentale per l'adozione di scelte operative.
Conseguentemente le relazioni degli organi sindacali possono
costituire la base notiziale per referti di più ampia portata, in
cui vengono posti in rilievo anche profili non censurabili nei
termini di una "specifica pronuncia", ma suscettibili di
miglioramento nell'ottica anzi detta.
4. Le linee guida, riproponendosi annualmente, tendono a fornire
ai revisori chiavi di lettura dei questionari per una corretta
compilazione con dati univoci, individuati con uniformi
interpretazioni, in modo da consentire la formazione di distinti
quadri di risultati gestionali confrontabili e di individuare,
attraverso elaborazioni incrociate con dati significativi riguardanti
aspetti di omogeneità e anche di disomogeneità dei territori e
delle strutture operative, quelli che rappresentano le gestioni più
economiche, più efficienti, più sollecite e in definitiva che hanno
sperimentato e praticato soluzioni che si rivelano tendenzialmente
ottimali e possono costituire un utile paradigma per altre gestioni
con caratteristiche similari.
In questa direzione è ancora lungo il cammino da compiere, per
lo svolgimento di approfondimenti e l'approntamento di criteri
interpretativi utili per ridurre ambiguità e interpretazioni
contraddittorie che possono condurre a compilazioni dei questionari
non allineate rispetto a significati omogeneamente intesi e
condivisi.
A questo scopo fondamentale è l'apporto delle Sezioni regionali,
che possono fornire indicazioni sulle disomogeneità notate e sulle
soluzioni dalle stesse Sezioni indicate o ispirate.
La Sezione delle Autonomie - cui, ai sensi dell'art. 1, comma 167
della l. 266/2005, è demandato il compito di definire unitariamente
i criteri e le linee guida ai quali debbono attenersi gli organi di
revisione economico-finanziaria nella predisposizione della relazione
sul bilancio d'esercizio dell'ente del servizio sanitario - si pone
come momento di sintesi delle rilevazioni e delle istanze pervenute
dalle Sezioni regionali, e, anche in questa occasione, con le
necessarie collaborazioni, ha cercato di eliminare le incongruenze
notate e di rendere più chiari i contenuti delle varie richieste
inserite nei questionari.
5. Come per le precedenti linee guida, anche nell'elaborazione
delle nuove per il bilancio 2009, hanno costituito criteri cardini
l'individuazione di definizioni standard e la predisposizione del
documento in formato tale da renderlo gestibile in un database.
Si rammenta, in proposito, che già in passato, si è evidenziata
la necessità di acquisire un nucleo di informazioni gestibile con
strumenti informatici, al fine di poter sviluppare dei report a
supporto delle verifiche svolte dalle Sezioni regionali, nella
prospettiva anche di pervenire a quadri generali di raffronto,
utilizzabili sia per le puntuali analisi delle Sezioni secondo il
metodo del benchmarking, sia per la ricostruzione dell'andamento
complessivo delle gestioni sanitarie regionali nell'esercizio della
funzione di controllo-referto al Parlamento.
Tenuto conto della positiva esperienza recentemente maturata, si
è sostanzialmente mantenuto l'impianto del questionario elaborato
con riferimento al bilancio d'esercizio 2008. Rispetto al
questionario sul bilancio d'esercizio 2008 sono state aggiunte le
voci del conto economico e dello stato patrimoniale da tenere in
considerazione per i conti consolidati a livello regionale e
nazionale.
In breve, i prospetti del conto economico e dello stato
patrimoniale (inseriti rispettivamente nelle parti II e III del
questionario) riprendono alcune delle voci dei modelli di rilevazione
del conto economico e dello stato patrimoniale degli enti del
servizio sanitario nazionale, approvati con D.M. 13 novembre 2007
(G.U. del 13 dicembre 2007 n. 289, S.O.), ed integrati con successivo
D.M. 31 dicembre 2007 (G. U. del 17 gennaio 2008 n.14, S.O.),
utilizzati per adempiere all'obbligo delle comunicazioni trimestrali
al Ministero della Salute.
In questo modo si ha un riferimento ad uno standard noto, al di
là delle peculiarità di ogni Regione e/o Ente, superando la maggior
parte delle ambiguità, senza creare rilevanti problemi, e
semplificando, in parte, il lavoro ai compilatori, che devono
comunque attestare la corrispondenza dei dati a quelli risultanti
dalle scritture contabili dell'ente. A tal proposito si precisa che
il modello di rilevazione del conto economico e dello stato
patrimoniale sopra menzionato è preso a riferimento soltanto per
avere delle indicazioni omogenee, ma i dati che devono essere
riportati sono quelli del bilancio d'esercizio adottato dal Direttore
dell'Ente, e non quelli delle comunicazioni trimestrali al Sistema
Informativo della Sanità (S.I.S.). Eventuali difformità tra i dati
di bilancio e quelli delle comunicazioni al S.I.S. dovranno essere
riportate nella colonna appositamente prevista.
Per consentire il confronto tra i risultati di consuntivo e
quelli programmati, seguendo l'impostazione già adottata negli
ultimi tre anni, è prevista l'acquisizione dei dati relativi al
documento previsionale economico. È, questo, un profilo
particolarmente rilevante per le aziende delle Regioni interessate
dai piani di rientro. Per questo specifico aspetto è stata mantenuta
un'apposita "parte" - la quarta - da compilarsi esclusivamente dai
collegi sindacali delle aziende sanitarie residenti nelle Regioni
che, a causa del disavanzo particolarmente gravoso della propria
gestione sanitaria, hanno sottoscritto l'accordo con il M.E.F. - e
adottato il conseguente "piano di rientro" del deficit - previsto
dall'art. 1, comma 180, della legge n. 311/2004 e successive
modificazioni e integrazioni.
6. Al fine di consentire un sollecito avvio delle procedure di
verifica da parte delle Sezioni regionali, è bene chiarire anche che
i questionari debbono essere compilati sulla base della
determinazione con cui il Direttore dell'Ente adotta il bilancio
d'esercizio, senza dover aspettare le ulteriori fasi di approvazione
a livello regionale, che possono intervenire anche a distanza di
parecchio tempo. Eventuali difformità tra i dati del bilancio
originariamente adottato e quelli derivanti dai successivi interventi
degli organi regionali potranno essere oggetto di ulteriore
approfondimento da parte delle Sezioni regionali.
La corretta compilazione - seguendo le indicazioni più sotto
fornite e quelle riportate nella "Nota metodologica" che precede il
questionario - consentirà, come per il bilancio 2008, che i dati
acquisiti dalle Sezioni regionali di controllo possano essere
riversati in un database per la conservazione delle informazioni e
per ogni ulteriore elaborazione.
Si deve, però, porre adeguato rilievo sul fatto che, come ha
ampiamente rivelato l'esperienza pregressa, per la positiva
conclusione dell'operazione è necessaria la collaborazione attenta
dei compilatori.
7. Quanto al contenuto, il questionario è preceduto da una nota
metodologica, contenente le istruzioni essenziali per la
compilazione, e dal sommario. A seguire:
- la prima pagina prevede che siano forniti i dati identificativi
dell'ente, la sua dimensione demografica e le dimensioni delle
strutture di ricovero; si segnala la necessità di una compilazione
corretta e completa dei dati identificativi in quanto indispensabili
per la gestione del database (denominazione dell'ente, codice
fiscale, Regione e la tipologia di ente: quest'ultimo elemento
identificativo costituisce una novità rispetto al precedente
questionario, ed è stato inserito nella previsione di analisi
comparative tra enti dello stesso tipo);
- la parte prima (domande preliminari) reca domande mirate a
consentire alle Sezioni regionali un sommario ma rapido esame delle
relazioni, in modo da poter concentrare la propria attenzione su
eventuali gravi irregolarità segnalate dall'organo di revisione
ovvero sulle criticità più evidenti comportanti potenziali rischi
per l'equilibrio del bilancio;
- la parte seconda contiene il conto economico riclassificato
secondo i criteri sopra esposti, e domande e prospetti relativi alla
situazione economica (pagg. 5 - 8);
- la parte terza contiene lo stato patrimoniale riclassificato
secondo i criteri sopra esposti, e domande e prospetti relativi alla
situazione patrimoniale (pagg. 9 - 15);
- la parte quarta (pagg. 16 - 17) è riservata alle Aziende delle
Regioni che hanno adottato il c.d. "piano di rientro";
- chiudono le attestazioni finali (pag. 18).
8. Per consentire la gestione informatica dei questionari, ed
evitare duplicazioni di richieste, è indispensabile che:
a) venga utilizzato esclusivamente il file del questionario
reperibile sul sito istituzionale della Corte dei conti;
b) il file dovrà essere nominato secondo il seguente criterio:
09 regione nonne azienda (esempio: 09 Veneto azienda ospedaliera
Padova);
c) il questionario dovrà essere inviato unicamente per posta
elettronica all'indirizzo della Sezione regionale territorialmente
competente, e, contestualmente, all'indirizzo appresso indicato:
documentazione.serviziosanitario@corteconti.it

Allegato

Nota Metodologica a supporto della compilazione dei prospetti


Parte di provvedimento in formato grafico