Serie Generale n. 253 del 29-10-1997
CIRCOLARI
MINISTERO DEL TESORO
MINISTERO DEL TESORO
CIRCOLARE 25 settembre 1997, n. 1916
Legge 5 agosto 1978, n. 468, art. 30. Circolare esplicativa per la compilazione del prospetto contenente gli elementi previsionali e i dati periodici della gestione di cassa degli enti previdenziali pubblici. (GU Serie Generale n.253 del 29-10-1997)

Agli enti previdenziali
e, per conoscenza:
Al Ministero del lavoro e della
previdenza sociale
In attuazione di quanto disposto dall'art. 30 della legge 5 agosto
1978, n. 468 - così come modificato dall'art. 10 della legge 23
agosto 1988, n. 362 - è stato determinato con decreto del Ministro
del tesoro del 12 agosto 1997 un nuovo schema - tipo del prospetto
contenente gli elementi previsionali e i dati periodici della
gestione di cassa che gli Enti previdenziali pubblici sono obbligati
a trasmettere al Ministero del tesoro, ai sensi del comma 5,
dell'art. 30 della citata normativa.
Pertanto, gli enti dovranno inoltrare alla Ragioneria generale
dello Stato IGESPA - Div. III, il prospetto compilato in ogni sua
parte entro le scadenze previste dal citato art. 30, e che di seguito
si richiamano:
per le previsioni del nuovo esercizio ed i risultati di cassa al 31
dicembre dell'esercizio precedente, entro il mese di gennaio;
per le successive revisioni delle previsioni annuali ed i risultati
di cassa a tutto il trimestre precedente entro i mesi di aprile,
luglio e ottobre.
L'esigenza di evitare possibili incertezze e consentire un esatto
consolidamento dei conti pubblici richiede che il contenuto del
prospetto risponda rigidamente alle istruzioni fornite negli allegati
A, B e C, alla presente circolare.
In ordine alla trasmissione dei prospetti, giova richiamare
l'attenzione di codesti enti sulle disposizioni sanzionatorie
previste dagli ultimi commi degli articoli 30 e 32 della citata legge
n. 468, che, in caso di inadempienza (intesa come mancato invio del
prospetto, come ritardo rispetto alle scadenze previste dalla legge,
o come mancato rispetto delle direttive emanate con la presente
circolare), stabiliscono, rispettivamente, la sospensione di
qualsiasi versamento a carico del bilancio dello Stato ed il divieto
di effettuare prelevamenti dalle contabilità speciali presso le
sezioni di tesoreria provinciale dello Stato.
Tenuto conto delle esigenze di organizzazione e di messa a regime
della rilevazione da parte degli enti previdenziali pubblici, si
stabilisce che la prima rilevazione da trasmettere in base ai nuovi
prospetti sia quella relativa alle previsioni 1998 ed ai flussi di
cassa al 31 dicembre 1997.
Per ogni eventuale chiarimento potranno essere presi contatti con
lo scrivente ufficio (Ragioneria generale dello Stato - I.GE.S.P.A. -
div. III - via XX Settembre, 97 - Roma - tel. 06/47614213, fax 06/
4814027).
Il ragioniere generale dello Stato: Monorchio

Allegato A
ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE DEL PROSPETTO DI RILEVAZIONE DEI
FLUSSI DI CASSA DEGLI ENTI PREVIDENZIALI PUBBLICI.
1. Modalità di compilazione e di trasmissione del prospetto.
1.1. Compilazione: il prospetto deve essere compilato in ogni sua
parte (in caso di mancanza di cifre dovrà essere inserito lo zero),
in modo tale che sia certa la quadratura ai vari livelli di somme.
Particolare attenzione deve essere rivolta agli arrotondamenti,
ricordando che i valori devono essere espressi in milioni di lire.
1.2. Trasmissione: il modello compilato deve essere inoltrato dagli
enti alla Ragioneria generale dello Stato, IGESPA - divisione III. Al
fine di ridurre i tempi di trasmissione, ai sensi dell'art. 6, comma
2, della legge 30 dicembre 1991, n. 412, i prospetti in questione
possono essere trasmessi anche via fax (in particolare modo nei casi
in cui si stia approssimando la scadenza dei termini per l'invio).
Gli enti dovranno comunque provvedere all'invio dei prospetti in
originale entro tempi ravvicinati rispetto alla scadenza. Si
sottolinea, altresì, l'esigenza che i prospetti di rilevazione dei
flussi siano corredati di una nota di commento contenente, in
particolare, i seguenti elementi di informazione:
criteri, tassi di crescita e legislazione, posti a base della
formulazione della previsione annuale di cassa (in occasione
dell'invio del prospetto delle previsioni annuali);
motivazioni che hanno determinato eventuali significativi
scostamenti nelle riscossioni e nei pagamenti di ciascun trimestre
rispetto al trend previsto, con riferimento alle principali voci di
bilancio; in particolare, relativamente al gettito contributivo ed
alle spese per prestazioni istituzionali, è da porre in evidenza
l'eventuale presenza di entrate e di spese straordinarie derivanti da
modifiche legislative, da realizzi o erogazioni di arretrati per
applicazione ritardata di contratti di lavoro, di nuove leggi o di
sentenze giurisprudenziali e da operazioni di condono e di recupero
crediti.
2. Intestazione del prospetto.
2.1. Esercizio e periodo: si deve indicare l'anno ed il periodo a
cui si riferiscono i dati di cassa (ricordando che trattasi di dati
cumulati), secondo il seguente schema esemplificativo:
esercizio: 98; periodo: 1 - previsioni di cassa 1998; riscossioni e
pagamenti dal 1 gennaio al 31 dicembre 1997;
esercizio: 98; periodo: 2 - previsioni di cassa 1998 aggiornate e
riscossioni e pagamenti dal 1 gennaio al 31 marzo 1998;
esercizio: 98; periodo: 3 - previsioni di cassa 1998 aggiornate e
riscossioni e pagamenti dal 1 gennaio al 30 giugno 1998;
esercizio: 98; periodo: 4 - previsioni di cassa 1998 aggiornate e
riscossioni e pagamenti dal 1 gennaio al 30 settembre 1998.
2.2. Ente: il tipo ed il numero di codice meccanografico da
inserire nell'intestazione del prospetto deve essere quello che
risulta individuato, per ogni ente, nell'allegato B alla presente
circolare.
3. Colonne: descrizione, codice, preventivo, consuntivo.
3.1. Descrizione: sono riportate quelle voci di entrata e di spesa,
relative ai titoli, alle categorie economiche e alle voci economiche,
in cui è suddiviso il bilancio degli enti che sono necessarie per le
operazioni di consolidamento dei conti del settore pubblico.
Al fine di una corretta interpretazione dei contenuti, ad ogni
singola voce economica del prospetto di rilevazione devono
corripondere, le poste specificamente individuate nelle linee guida,
di cui al successivo allegato C.
3.2. Codice S.I.R.G.S.: è un codice meccanografico riservato al
sistema informativo della Ragioneria generale dello Stato e non ha
correlazione con la codificazione di bilancio.
3.2. Preventivo: devono essere iscritte le previsioni annuali di
cassa risultanti dal bilancio approvato dai competenti organi, via
via aggiornato in base alle successive note di variazione.
3.4. Consuntivo: devono essere indicate, per le entrate, le
riscossioni, e, per le spese, i pagamenti, alla data di riferimento
del prospetto intesi come somme contabilizzate dall'ente, comprese
quelle che, pur risultando riscosse e pagate, non sono ancora state
attribuite alle specifiche voci economiche (incassi e pagamenti da
regolarizzare) con particolare riguardo alle entrate riscosse tramite
i conti correnti postali.

Allegato B

N. Codice Enti previdenziali
__ __
F 00022 Istituto nazionale della previdenza sociale (INPS)
F 00040 Istituto nazionale per l'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro (INAIL)
F 00068 Ente nazionale previdenza assistenza lavoratori
dello spettacolo (ENPALS)
F 00200 Istituto nazionale previdenza dirigenti
aziende industriali (INPDAI)
F 00219 Ente nazionale previdenza e assistenza farmacisti
(ENPAF)
F 00317 Cassa di previdenza per l'assicurazione degli
sportivi (SPORTASS)
F 00326 Fondo previdenziale e assistenziale per gli
spedizionieri doganali
F 00380 Istituto postelegrafonici (IPOST)
F 00399 Istituto nazionale di previdenza per i dipendenti
dell'amministrazione pubblica (INPDAP)
F 00406 Istituto di previdenza per il settore marittimo
(IPSEMA)
I 00341 Ente nazionale assistenza magistrale (ENAM)

Allegato C
LINEE GUIDA PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO
DI RILEVAZIONE DEI FLUSSI DI CASSA
Entrate
A. Entrate correnti.
1. Entrate contributive:
contributi o premi assicurativi: comprende le riscossioni relative
alle entrate per contributi, inclusi i contributi riscossi per conto
terzi (p.es. ENAOLI, asili nido, ex GESCAL, ecc.), i contributi per
T.F.R., i contributi per i fondi integrativi di previdenza del
personale dipendente e quelli eventualmente riscossi per conto
dell'INPS ai sensi dell'art. 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995,
n. 335, che vanno opportunamente evidenziati nella nota di commento
ai flussi di cassa.
Da questa voce vanno esclusi gli interessi e sanzioni per ritardato
versamento, da rilevare tra gli altri incassi correnti ed i
trasferimenti di posizioni assicurative effettuate a vario titolo da
altri enti di previdenza, da rilevare tra i trasferimenti da enti
previdenziali;
quote di partecipazione degli iscritti: comprende le voci della
categoria 2 in cui vanno incluse le entrate per i riscatti ai fini
pensionistici e del trattamento di fine rapporto, e le rette versate
dagli ospiti delle case di soggiorno, convitti, proventi di altri
servizi sociali (bar, ecc.), ecc..
2. Vendita di beni e servizi: corrisponde alla categoria 7 , nella
quale si intendono compresi anche i corrispettivi per servizi resi a
terzi.
3. Redditi patrimoniali: corrisponde alla categoria 8 delle
entrate, che vanno distinte a seconda della provenienza del flusso
finanziario:
da settore statale: comprende gli interessi e proventi finanziari
provenienti dal settore statale (p.es. interessi su titoli emessi o
garantiti dallo Stato ed interessi sul deposito presso la Tesoreria
dello Stato);
da enti del settore pubblico: comprende gli interessi e proventi
finanziari su titoli emessi da enti pubblici;
da altri: comprende sia la parte residuale degli interessi e
proventi finanziari, sia le riscossioni relative a canoni di
locazione degli immobili da reddito.
4. Trasferimenti:
da settore statale: comprende tutti i finanziamenti specificamente
disposti a carico del bilancio dello Stato per quote di pensione, per
riliquidazione delle buonuscite, per maggiorazioni pensionistiche
agli ex combattenti, sgravi di contributi, ecc.;
da enti previdenziali: i trasferimenti da enti previdenziali
comprendono quelli relativi a riserve matematiche, valori capitali di
copertura, trasferimento di posizioni assicurative, quote di
prestazioni ad onere ripartito;
da altri enti del settore pubblico;
da altri: le ulteriori due sottoclassifiche comprendono
trasferimenti di carattere residuale, opportunamente suddivisi per i
gruppi di enti di provenienza.
5. Poste correttive e compensative delle spese: vanno indicati i
recuperi di spese, distinti in base alle voci cui si riferiscono.
6. Altre entrate correnti: corrisponde alla categoria 10 delle
entrate e comprende anche le riscossioni per interessi e sanzioni per
ritardato versamento di contributi; da tale categoria vanno escluse
le poste già rilevate in altre voci del prospetto;
da settore statale;
da altri enti del settore pubblico;
da altri.
B. Entrate in conto capitale.
7. Trasferimenti in conto capitale:
da settore statale;
da enti del settore pubblico: vanno comprese in questa voce le
eventuali quote di ripianamento di disavanzi patrimoniali,
finanziate, rispettivamente, dallo Stato o da enti del settore
pubblico (categorie da 15 a 18 delle entrate).
8. Alienazione di immobili e diritti reali: comprende gli incassi
relativi alla categoria 11 delle entrate.
9. Altre entrate in conto capitale: comprende gli incassi relativi
alla categoria 12 delle entrate.
C. Partite finanziarie.
10. Realizzo di valori mobiliari: corrisponde alla categoria 13
delle entrate che vanno distinte a seconda della provenienza del
flusso finanziario:
da settore statale: si tratta degli incassi conseguenti alla
vendita o al rimborso di titoli emessi o garantiti dallo Stato;
da enti del settore pubblico: si tratta degli incassi conseguenti
alla vendita o al rimborso di titoli emessi da enti del settore
pubblico;
da altri: comprende le riscossioni realizzate dalla alienazione di
valori mobiliari emessi da soggetti non compresi nelle
sottoclassifiche precedenti. Nella relazione di commento ai flussi di
cassa dovrà essere indicata la parte costituita da smobilizzo di
quote di fondi immobiliari o di partecipazioni in società
immobiliari.
11. Riscossione di crediti, anticipazioni, accensione di prestiti,
assunzione di mutui, ecc.:
da settore statale;
da enti del settore pubblico;
da altri: in queste voci vanno comprese, rispettivamente per i
settori di provenienza, le riscossioni contabilizzate nelle categorie
14 , 19 , 20 e 21 . Dalla categoria 14 vanno esclusi i prelevamenti
dai depositi bancari che vengono rilevati nel prospetto delle
disponibilità liquide. Nelle riscossioni da "settore statale" vanno
indicati i rimborsi dei depositi effettuati presso la Tesoreria dello
Stato ai sensi delle leggi n. 151/1991 e n. 243/ 1993. Nella
sottoclassifica "da altri" devono essere incluse le riscossioni
conseguenti alla restituzione dei prestiti concessi agli iscritti.
12. Altre partite finanziarie.
D. Partite di giro.
13. Partite di giro: in questa voce sono comprese le riscossioni
della categoria 22 , al netto di quelle già rilevate in altre voci
del modello, classificate in base alla provenienza del flusso
finanziario.
14. Incassi da regolarizzare: in questa voce vanno indicate tutte
le entrate riscosse ma non ancora attribuite ai capitoli competenti.
Spese
E. Spese correnti.
1. Personale:
personale in servizio: comprende i pagamenti per retribuzioni al
personale in servizio e per oneri sociali a carico dell'ente,
compresi gli eventuali contributi per i fondi integrativi di
previdenza per il personale a rapporto di impiego;
indennità di anzianità al personale cessato dal servizio:
comprende i trattamenti di fine rapporto pagati nell'anno al proprio
personale che cessa dal servizio, compresi nella categoria 15 .
2. Acquisto di beni e servizi: comprende tutte le indennità ed i
compensi erogati agli organi dell'ente di cui alla categoria 1 ,
nonchè le spese contabilizzate nella categoria 4 , comprese quelle
per la conduzione degli stabili.
3. Trasferimenti passivi:
a settore statale;
al bilancio dello Stato: comprende il trasferimento di contributi
riscossi dall'ente per conto dello Stato (contributi per asili nido,
ENAOLI, Patronati, ex - GESCAL, ecc.);
a Tesoreria: comprende il trasferimento sui c/c di tesoreria dei
contributi destinati al fondo di rotazione per l'attuazione delle
politiche comunitarie e al fondo di rotazione di cui all'art. 25
della legge n. 845/178.
a famiglie;
pensioni o rendite: comprende le spese per prestazioni
pensionistiche ai propri iscritti, per pensioni integrative,
liquidazioni in capitale o indennità una tantum rendite vitalizie al
proprio personale, per rendite da infortunio ai propri iscritti,
nonchè quelle erogate per conto terzi (Stato, regioni, enti del
settore pubblico allargato, ecc.);
altre prestazioni: comprende le spese per prestazioni istituzionali
diverse dalle pensioni e dalle rendite, nonchè gli eventuali
indennizzi (equo indennizzo), ed ogni altro beneficio a carattere
sociale ed assistenziale erogato al personale;
ad enti di previdenza: comprende i trasferimenti ad altri enti di
previdenza, p.es. riserve matematiche, valori capitali di copertura,
contributo di solidarietà all'INPS e versamento all'INPS dei
contributi eventualmente riscossi ai sensi dell'art. 2, comma 26
della legge n. 335/1995. Nella nota di commento ai flussi di cassa
dovrà essere indicato l'ammontare dei contributi versati all'INPS,
distinti in base alla tipologia;
ad altri enti del settore pubblico;
ad altri: le ulteriori due sottoclassifiche comprendono
trasferimenti passivi, residuali, opportunamente suddivisi per i
gruppi di enti indicati.
4. Oneri finanziari: corrisponde alla categoria 7 delle spese.
5. Poste correttive e compensative delle entrate.
6. Altre spese correnti:
per imposte, tasse e tributi vari: corrisponde alla categoria 8
delle spese;
spese non classificabili in altre voci: corrisponde alla categoria
10 delle spese.
F. Spese in conto capitale.
7. Costituzione capitali fissi: in questa voce vanno compresi gli
acquisti diretti di immobili, quali quelli ad uso strumentale.
8. Altre spese in c/capitale: corrisponde alla categoria 12 delle
spese.
G. Partite finanziarie.
9. Acquisto di valori mobiliari: corrisponde alle spese della
categoria 13 , che vanno distinte secondo la destinazione del flusso
finanziario nella seguente classificazione:
del settore statale: si tratta dei pagamenti conseguenti
all'acquisto di titoli emessi o garantiti dallo Stato;
di enti del settore pubblico: si tratta dei pagamenti conseguenti
all'acquisto di titoli emessi da enti del settore pubblico;
di altri: comprende i pagamenti per l'acquisto di valori mobiliari
emessi da soggetti non compresi nelle sottoclassifiche precedenti.
Nella relazione di commento ai flussi di cassa dovrà essere
indicata la parte riguardante l'acquisto di fondi immobiliari o di
partecipazioni in società immobiliari, per investimenti immobiliari
in forma indiretta.
10. Concessione di crediti, anticipazioni, rimborso di prestiti,
estinzione di debiti:
a settore statale;
a enti del settore pubblico;
ad altri: in queste voci vanno compresi, rispettivamente per i
settori cui sono diretti i flussi finanziari, i pagamenti
contabilizzati nelle categorie 14 , 16 , 17 , 18 , 19 e 20 . Dalla
categoria l4 va esclusa la voce "versamenti in deposito" rilevata nel
prospetto delle disponibilità liquide. Nella sottoclassifica "ad
altri" devono essere inclusi i pagamenti per la concessione dei
prestiti agli iscritti, contabilizzati nella categoria 14 .
11. Altre partite finanziarie.
H. Partite di giro.
12. Partite di giro: in questa sezione sono compresi i pagamenti
della categoria 21 non contabilizzati in altre voci del modello,
classificati in base alla destinazione del flusso finanziario.
13. Pagamenti da regolarizzare: in questa voce devono essere
compresi tutti i pagamenti effettuati dal tesoriere, ovvero
attraverso il canale della tesoreria dello Stato, per i quali non
sono stati emessi dall'ente i relativi mandati.
Situazione delle disponibilità liquide
1) Fondo di cassa all'inizio dell'anno: comprende la somma delle
giacenze liquide dell'ente presso l'istituto bancario cui è stato
affidato il servizio di cassa, di quelle depositate su eventuali
altri c c bancarie postali e, per gli enti inseriti nel sistema di
tesoreria unica, le disponibilità sulle contabilità speciali e sui
c c infruttiferi aperti presso la Tesoreria dello Stato e intestati
all'ente.
2) Riscossioni: comprende il totale delle riscossioni realizzate
nel periodo considerato dalla rilevazione e deve pertanto
corrispondere al totale delle entrate (codice S.I.R.G.S.: E00000) del
prospetto di rilevazione dei flussi finanziari di cassa.
3) Pagamenti: comprende il totale dei pagamenti effettuati nel
periodo considerato dalla rilevazione e deve pertanto corrispondere
al totale delle spese (codice S.I.R.G.S.: S00000) del prospetto di
rilevazione dei flussi finanziari di cassa.
4) Fondo di cassa alla fine del periodo di riferimento: comprende
il totale delle disponibilità liquide dell'ente alla chiusura del
periodo di rilevazione dei flussi di cassa e deve risultare pari alla
sommatoria del fondo di cassa all'inizio dell'anno + le riscossioni
realizzate a tutto il trimestre -- i pagamenti effettuati a tutto il
trimestre.
Nella nota di commento ai flussi di cassa si chiede vengano
indicati i movimenti in entrata ed in uscita effettuati attraverso il
canale dei conti correnti postali.
Gli enti inseriti nel sistema di tesoreria unica dovranno inoltre
provvedere ad indicare le eventuale voci (riscossioni e o pagamenti)
che determinino una discordanza tra le proprie scritture e quelle
della Tesoreria dello Stato.
Considerato infine che gli enti previdenziali effettuano importanti
investimenti in valori mobiliari per i propri fini istituzionali, si
ritiene necessaria l'indicazione dello stock di valori mobiliari
all'inizio dell'esercizio ed alla fine del periodo di rilevazione.