Serie Generale n. 231 del 5-10-2015
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 21 settembre 2015
Attuazione del comma 3-bis dell'articolo 24 del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR). (15A07451) (GU Serie Generale n.231 del 05-10-2015)

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto il testo unico delle imposte sui redditi approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(TUIR);
Vista la legge 30 ottobre 2014, n. 161, concernente «Disposizioni
per l'adempimento degli obblighi derivanti dall'appartenenza
dell'Italia all'Unione europea - legge europea 2013-bis»;
Visto, in particolare l'articolo 7, comma 1, della predetta legge
n. 161 del 2014, con il quale è stato introdotto il comma 3-bis
nell'ambito dell'articolo 24 del citato TUIR al fine di estendere il
medesimo regime di determinazione dell'imposta dovuta dai soggetti
residenti in Italia ai soggetti residenti in uno degli Stati membri
dell'Unione europea o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio
economico europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni, a
condizione che il reddito prodotto dal soggetto nel territorio
italiano sia pari almeno al 75 per cento del reddito complessivamente
prodotto e che lo stesso non goda di analoghe agevolazioni fiscali
nello Stato di residenza;
Visto l'ultimo periodo del medesimo comma 3-bis dell'articolo 24
del citato TUIR, che prevede l'emanazione di un apposito decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze volto a definire le
disposizioni di attuazione del comma 3-bis medesimo;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi, e, in particolare, l'articolo 23, secondo comma,
concernente gli adempimenti dei sostituti d'imposta in sede di
effettuazione delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente;
Visto l'articolo 1, comma 1324, della legge 27 dicembre 2006, n.
296, come da ultimo modificato dall'articolo 9, comma 15-quater,
lettera a), del decreto-legge 30 dicembre 2013, n. 150, convertito,
con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 2014, n. 15, in base al
quale ai soggetti non residenti spettano, per gli anni dal 2007 al
2014, le detrazioni per carichi di famiglia di cui all'articolo 12
del citato TUIR, a condizione che gli stessi dimostrino, con idonea
documentazione, individuata con apposito decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze, che le persone alle quali tali
detrazioni si riferiscono non possiedano un reddito complessivo
superiore, al lordo degli oneri deducibili, al limite di cui al
suddetto articolo 12, comma 2, compresi i redditi prodotti fuori dal
territorio dello Stato, e di non godere, nel paese di residenza, di
alcun beneficio fiscale connesso ai carichi familiari;
Visto il regolamento adottato con decreto ministeriale 2 agosto
2007, n. 149, e in particolare, l'articolo 1 con il quale è stata
individuata la documentazione attestante il possesso dei requisiti
richiesti, ai fini del riconoscimento della detrazione per carichi di
famiglia, ai soggetti residenti in un altro Paese dell'Unione europea
o in uno Stato aderente all'Accordo sullo spazio economico europeo;

Decreta:

Art. 1

1. I soggetti residenti in uno degli Stati membri dell'Unione
europea o in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio economico
europeo che assicuri un adeguato scambio di informazioni determinano
l'imposta dovuta sul reddito prodotto in Italia sulla base delle
disposizioni contenute negli articoli da 1 a 23 del testo unico delle
imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), a condizione che il reddito prodotto
dal soggetto nel territorio dello Stato italiano sia pari almeno al
75 per cento del reddito dallo stesso complessivamente prodotto e che
il soggetto non goda di agevolazioni fiscali analoghe nello Stato di
residenza e in nessun altro Paese diverso da questo.
2. Ai soli fini della determinazione del reddito complessivamente
prodotto di cui al comma 1, sono computati i redditi soggetti a
imposizione nello Stato di residenza o di produzione sulla base dei
dati indicati nella dichiarazione dei redditi presentata nel Paese di
residenza o di produzione, o in altra certificazione fiscale ivi
prevista. I redditi prodotti all'estero, che siano oggetto di
tassazione concorrente nello Stato di residenza e in quello di
produzione, sono computati in base ai dati della dichiarazione dei
redditi dello Stato di residenza o in altra certificazione fiscale
ivi prevista. I redditi prodotti nel territorio dello Stato e
dichiarati in Italia, che siano oggetto di tassazione concorrente in
base alle convenzioni contro le doppie imposizioni, non rilevano
quali redditi prodotti all'estero.

Art. 2

1. Ai fini del riconoscimento da parte del sostituto d'imposta di
cui agli articoli 23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, degli oneri deducibili dal reddito
complessivo, delle detrazioni dall'imposta lorda nonchè delle
detrazioni per carichi di famiglia di cui all'articolo 12 del citato
TUIR, alle condizioni e nei limiti previsti dalle disposizioni
normative che li regolano, i soggetti di cui all'articolo 1, comma 1,
titolari di redditi di lavoro dipendente o di redditi assimilati a
quelli di lavoro dipendente, attestano, mediante una dichiarazione
sostitutiva di atto di notorietà rilasciata ai sensi dell'articolo
47 del decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n.
445:
a) lo Stato nel quale risultano avere la residenza fiscale;
b) di aver prodotto in Italia almeno il 75 per cento del reddito
complessivamente conseguito nel periodo d'imposta, assunto al lordo
degli oneri deducibili e comprensivo dei redditi prodotti anche al di
fuori dello Stato di residenza;
c) di non godere nel Paese di residenza e in nessun altro Paese
diverso da questo di benefici fiscali analoghi a quelli richiesti
nello Stato italiano;
d) i dati anagrafici e il grado di parentela del familiare per il
quale si intende fruire della detrazione di cui all'articolo 12 del
citato TUIR, con l'indicazione del mese nel quale si sono verificate
le condizioni richieste e del mese in cui le predette condizioni sono
cessate;
e) che il familiare per il quale si chiede la detrazione possiede
un reddito complessivo, al lordo degli oneri deducibili e comprensivo
dei redditi prodotti anche fuori dello Stato di residenza, riferito
all'intero periodo d'imposta, non superiore a 2.840,51 euro.
2. L'attestazione di cui al comma 1 è parte integrante della
dichiarazione di spettanza di cui all'articolo 23, secondo comma,
lettera a), del citato decreto n. 600 del 1973.

Art. 3

1. I soggetti di cui all'articolo 1, comma 1, sono tenuti a
conservare e ad esibire all'Amministrazione finanziaria che ne faccia
richiesta i seguenti documenti:
a) copia della dichiarazione dei redditi presentata nello Stato di
residenza o negli Stati di produzione del reddito, relativa al
periodo d'imposta per il quale sono state richieste le agevolazioni
nel territorio dello Stato;
b) certificazione del datore di lavoro estero dalla quale risulti
il reddito prodotto ed eventuali benefici fiscali fruiti;
c) copia del bilancio relativo all'eventuale attività d'impresa
svolta all'estero.
2. L'elenco di cui al comma 1 non preclude all'Amministrazione
finanziaria di richiedere l'esibizione di ogni altra documentazione
ritenuta idonea a provare il possesso dei presupposti di cui
all'articolo 1, anche mediante attivazione dello scambio di
informazioni con lo Stato di residenza interessato.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 21 settembre 2015

Il Ministro: Padoan