Serie Generale n. 256 del 30-10-1999
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 28 ottobre 1999
Approvazione, con le relative istruzioni, dello schema di certificazione unica (modello CUD 2000), concernente l'attestazione dei redditi di lavoro dipendente e assimilati, compresi i compensi e le indennita' soggetti a tassazione separata, corrisposti nell'anno 1999, delle ritenute di acconto operate e delle detrazioni effettuate, dei dati relativi alla contribuzione previdenziale e assistenziale versata o dovuta all'I.N.P.S., all'I.N.P.D.A.I. e all'I.N.P.D.A.P. delle relative trattenute operate a carico del lavoratore nonche' l'attestazione dell'ammontare dei redditi di pensione corrisposti nell'anno 1999. Approvazione della certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria. (GU Serie Generale n.256 del 30-10-1999)

IL DIRETTORE GENERALE
del Dipartimento delle entrate
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n.
322, con il quale è stato emanato il regolamento recante modalità
per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui
redditi, all'imposta regionale sulle attività produttive e
all'imposta sul valore aggiunto;
Visto l'art. 1, comma 1, primo periodo, del predetto decreto
presidenziale, in base al quale le dichiarazioni devono essere
redatte, a pena di nullità, su stampati conformi ai modelli
approvati con decreto dirigenziale da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale;
Visto 1'art. 1, comma 1, del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 322 del 1998 che fissa al 31 ottobre il termine per
l'approvazione del modello 730 e dello schema di certificazione unica
(CUD);
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante disposizioni in materia di accertamento delle imposte
sui redditi;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, concernente norme di semplificazione degli adempimenti
dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta
sul valore aggiunto, nonchè di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni;
Visto il decreto legislativo 28 dicembre 1998, n. 490, contenente
disposizioni integrative del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, concernenti la revisione della disciplina dei centri di
assistenza fiscale;
Visto il decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, recante
norme in materia di armonizzazione, razionalizzazione e
semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali
concernenti i redditi di lavoro dipendente e dei relativi adempimenti
da parte dei datori di lavoro;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, concernente
la riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi;
Visto il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, concernente
disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le
violazioni di norme tributarie;
Visti gli articoli 3, comma 2, e 16 del decreto legislativo 3
febbraio 1993, n. 29, come modificato dal decreto legislativo 31
marzo 1998, n. 80, concernenti l'esercizio dei poteri e le
attribuzioni dei dirigenti generali;
Visto il decreto dirigenziale 31 luglio 1998 concernente le
modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni;
Vista la legge 31 dicembre 1996, n. 675, in materia di tutela delle
persone e di altri soggetti rispetto al trattamento dei dati
personali;
Visto il decreto legislativo 24 giugno 1998, n. 213, concernente
disposizioni per l'introduzione dell'EURO nell'ordinamento nazionale,
a norma dell'art. 1, comma 1, della legge 17 dicembre 1997, n. 443;
Visto il decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, concernente
l'istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta,
nonchè riordino della disciplina dei tributi locali;
Visto il decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360, concernente
l'istituzione di una addizionale comunale all'imposta sul reddito
delle persone fisiche, come modificato dall'art. 12 della legge 13
maggio 1999, n. 133;
Vista, in particolare, la normativa contenente agevolazioni agli
effetti delle imposte sui redditi a seguito di calamità naturali o
di altri eventi eccezionali ovvero la concessione di speciali crediti
d'imposta per determinate categorie di contribuenti;
Visto l'art. 7-bis del citato decreto presidenziale n. 600 del
1973, come sostituito dall'art. 7, comma 1, lettera b), del decreto
legislativo 2 settembre 1997, n. 314, in base al quale i soggetti
indicati nel titolo III del suddetto decreto n. 600 del 1973 che
corrispondono somme e valori soggetti a ritenute alla fonte secondo
le disposizioni dello stesso titolo devono consegnare un'apposita
certificazione unica (CUD), ai fini dei contributi dovuti
all'Istituto nazionale per la previdenza sociale ed agli altri Enti e
Casse individuati con decreto del Ministro delle finanze;
Visto il decreto dirigenziale 25 agosto 1999, con il quale è stata
estesa anche all'I.N.P.D.A.P. ed all'I.N.P.D.A.I. la certificazione
unica (CUD);
Visto l'art. 1 del citato decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973, come modificato dall'art. 7, comma 1, lettera a),
del decreto legislativo 2 settembre 1997, n. 314, in base al quale i
soggetti esonerati dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei
redditi, ai fini della scelta della destinazione dell'otto per mille
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche prevista dall'art. 47
della legge 20 maggio 1985, n. 222, e dalle leggi che approvano le
intese con le confessioni religiose di cui all'art. 8, comma 3, della
Costituzione, possono presentare la certificazione unica rilasciata
dai sostituti d'imposta ai sensi dell'art. 7-bis del decreto del
Presidente della Repubblica n. 600 del 1973, con le modalità
previste dall'art. 2 dello stesso decreto presidenziale ed entro il
termine stabilito per la presentazione della dichiarazione dei
redditi;
Visto l'art. 10, comma 3, del decreto legislativo 21 novembre 1997,
n. 461, in base al quale devono essere stabilite con decreto del
Ministro delle finanze le modalità per l'adempimento dell'obbligo di
rilascio della certificazione dei redditi diversi di natura
finanziaria;
Considerato che in materia di trattamento dei dati personali,
l'informativa da rendere agli interessati e le disposizioni
riguardanti la manifestazione del consenso per il trattamento dei
dati sensibili sono sostanzialmente analoghe a quelle contenute nella
certificazione (CUD) e nei modelli 730 approvati per l'anno
precedente;
Considerato che alcune delle disposizioni contenute nel disegno di
legge finanziaria per l'anno 2000 in corso di approvazione comportano
la necessità di modificare il modello 730 che potrebbe essere
approvato sulla base delle disposizioni attualmente in vigore;
Decreta:
Art. 1.
Approvazione della certificazione dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati
1. È approvato, con le relative istruzioni, l'annesso schema di
certificazione unica modello CUD 2000 (allegato 1) per l'attestazione
dell'ammontare relativo al 1999 dei redditi di lavoro dipendente e
dei redditi a questo assimilati di cui agli articoli 46 e 47 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, delle
indennità di fine rapporto e delle anticipazioni sulle stesse per la
cessazione dei rapporti di lavoro dipendente, avvenute a partire dal
1974 o non ancora avvenute, assoggettate a tassazione separata, delle
relative ritenute di acconto operate, delle detrazioni effettuate,
dei dati previdenziali ed assistenziali relativi alla contribuzione
versata o dovuta all'I.N.P.S., all'I.N.P.D.A.I. e all'I.N.P.D.A.P.,
nonchè per l'attestazione dell'ammontare dei trattamenti
pensionistici corrisposti, delle ritenute di acconto operate e delle
detrazioni effettuate.
2. I dati da indicare nel certificato CUD 2000 che deve essere
compilato dal sostituto di imposta secondo le istruzioni di cui
all'allegato 2 e consegnato al contribuente entro il mese di febbraio
dell'anno successivo, ovvero entro dodici giorni dalla richiesta
degli interessati in caso di interruzione del rapporto di lavoro, con
riferimento alle somme e valori nonchè ai trattamenti pensionistici
erogati, sono quelli contenuti nello schema di cui all'allegato 1,
nella sequenza prevista nello schema stesso. Al contribuente devono
essere consegnate, unitamente alla certificazione unica, che può
essere sottoscritta anche mediante sistemi di elaborazione
automatica, le istruzioni contenute nel menzionato allegato 1.
3. La certificazione CUD 2000 deve contenere tutti i dati previsti
nello schema di certificazione unica, esposti nella sequenza in esso
prevista e con la esatta indicazione del numero progressivo e della
denominazione. Possono non essere riportati il numero progressivo e
la denominazione dei campi non compilati, se tale modalità risulta
più agevole per il sostituto. Gli enti pubblici e privati che
erogano trattamenti pensionistici possono, altresì, non indicare
nella predetta certificazione i dati di cui ai punti 3, 4, 5, 6 e 7
dell'allegato 1.
4. La certificazione CUD 2000 può essere utilizzata anche per
certificare i dati relativi agli anni successivi al 1999 fino alla
approvazione di una nuova certificazione. In tal caso i riferimenti
agli anni 1999 e 2000 contenuti nella certificazione e nelle relative
istruzioni devono intendersi riferiti agli anni successivi.

Art 2.
Dichiarazioni all'I.N.P.S.
1. La certificazione dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
deve essere rilasciata, limitatamente ai dati previdenziali ed
assistenziali, anche dai datori di lavoro non sostituti di imposta
già tenuti alla compilazione del modello 01/M secondo la normativa
previgente al decreto legislativo n. 314 del 1997.
Per i periodi per i quali non risultano acquisiti negli archivi
dell'I.N.P.S. i flussi informativi delle dichiarazioni unificate di
cui al decreto legislativo n. 241 del 1997, la certificazione dei
redditi di lavoro dipendente ed assimilati, di cui al precedente art.
1, può essere presentata dall'interessato all'I.N.P.S. ai fini della
determinazione del diritto e della misura delle prestazioni nonchè
degli altri adempimenti istituzionali.

Art. 3.
Dichiarazioni all'I.N.P.D.A.I.
1. La certificazione dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
deve essere rilasciata limitatamente ai dati previdenziali e
assistenziali, anche dai datori di lavoro non sostituti d'imposta.
2. Per i periodi per i quali non risultano acquisiti
all'I.N.P.D.A.I. i flussi informativi delle dichiarazioni unificate
di cui al decreto legislativo n. 241 del 1997, la certificazione
suddetta può essere presentata dall'interessato ai fini della
determinazione del diritto e della misura delle prestazioni, nonchè
degli altri adempimenti istituzionali.

Art. 4.
Certificazione integrativa
1. Qualora il sostituto d'imposta abbia già consegnato al
sostituto la certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e
assimilati, a seguito di richiesta conseguente alla cessazione del
rapporto di lavoro, i dati indicati nel CUD 2000 e non presenti nel
CUD già consegnato, possono essere contenuti anche in una ulteriore
certificazione, non comprensiva dei dati già certificati, da
consegnare entro il 28 febbraio 2000.

Art. 5.
Certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria
1. Semprechè non sia esercitata la facoltà di opzione di cui agli
articoli 6 e 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, i
notai, gli intermediari professionali, le società e gli enti
emittenti, che comunque intervengono, anche in qualità di
controparti, nelle cessioni e nelle altre operazioni che possono
generare redditi diversi di natura finanziaria di cui all'art. 81,
comma 1, lettere da c) a cquinquies), del Tuir, rilasciano alle
parti, entro il 28 febbraio dell'anno successivo, una certificazione
contenente i dati identificativi del contribuente e delle operazioni
effettuate. In particolare, la certificazione deve recare
l'indicazione delle generalità e del codice fiscale del
contribuente, la natura, l'oggetto e la data dell'operazione, la
quantità delle attività finanziarie oggetto dell'operazione,
nonchè gli eventuali corrispettivi, differenziali e premi.
2. Per il 1999, l'obbligo indicato al comma precedente, si
considera assolto da parte delle banche che hanno rilasciato anche al
momento della effettuazione delle singole operazioni, altra idonea
documentazione purchè contenente tutti i dati previsti dal citato
comma 1 ad eccezione del codice fiscale.

Art. 6.
Dichiarazioni modello 730
1. Con successivo decreto verrà approvato il modello 730 e le
relative istruzioni che terrà conto delle modifiche contenute nella
legge finanziaria per l'anno 2000.
2. Le bozze del predetto modello e delle relative istruzioni
predisposte in base alla legislazione vigente sono disponibili sul
sito Internet del Ministero delle finanze.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 28 ottobre 1999
Il direttore generale: Romano

ALLEGATO 1
----&gt; Vedere Modello alle Pagg. 11 - 12 della G.U. &lt;----
ISTRUZIONI PER IL CONTRIBUENTE
La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e di quelli
a questi assimilati deve essere consegnata al contribuente
(dipendente, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente e/o pensionato) dai datori di lavoro o enti eroganti e
dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici
entro il 28 febbraio del periodo d'imposta successivo a quello cui si
riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla
richiesta del dipendente in caso ai cessazione del rapporto di
lavoro. I dati contenuti nella certificazione riguardano i redditi
corrisposti nell'anno indicato nell'apposito spazio, le relative
ritenute operate e le detrazioni effettuate, i dati previdenziali ed
assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuto all'INPS,
all''INPDAI e all'INPDAP nonchè l'importo dei contributi
previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore versati o
dovuti agli stessi enti previdenziali.
1. TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALI
La legge n. 675 dei 1996 ha introdotto un nuovo sistema di tutela nei
confronti dei trattamenti che vengono effettuati sui dati personali;
qui di seguito si illustra sinteticamente come verranno utilizzati
tali dati contenuti nella presente certificazione e quali sono i
nuovi diritti che il cittadino ha in questo ambito.
1.1 Informativo ai sensi dell'art. 10 della legge n. 675 dei 1996 sul
trattamento dei dati personali
il Ministero delle finanze desidera informarLa, anche per gli altri
soggetti a ciò tenuti, che il certificato dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati, che attesta l'ammontare complessivo delle
somme e dei valori percepiti, delle ritenute subite alla fonte e dei,
contributi previdenziali e assistenziali dovuti, contiene diversi
dati personali.
I dati in possesso dell'Amministrazione, finanziaria possono essere
forniti ad altri soggetti pubblici (quali, ad esempio, i Comuni,
l'I.N.P.S.) per lo svolgimento delle rispettive funzioni
istituzionali, nei limiti stabiliti dalla legge e dai regolamenti.
1.2 Dati personali
La maggior parte dei dati presenti nella certificazione (quali, ad
esempio, quelli anagrafici, quelli necessari per la determinazione
dell'imponibile, dell'imposta) devono essere indicati
obbligatoriamente per non incorrere in sanzioni di carattere
amministrativo e, in alcuni casi, di carattere penale.
Altri dati (ad esempio, quelli relativi agli oneri deducibili o per i
quali spetta la detrazione dell'imposta) possono, invece, essere
forniti facoltativamente dal contribuente qualora egli intenda
avvalersi dei benefici previsti.
1.3 Dati sensibili
L'effettuazione della scelta per la destinazione dell'8 per mille
dell'Irpef è facoltativa.
Tale scelta costituisce, secondo la legge n. 675 del 1996, dato di
natura "sensibile".
1.4 Modalità del trattamento
Gli stessi dati contenuti nella presente certificazione vengono
trascritti nella dichiarazione che ogni sostituto è obbligato a
presentare all'Amministrazione finanziaria (mod. 770). Tali dati,
verranno trattati con modalità prevalentemente informatizzate e con
logiche pienamente rispondenti alle finalità da perseguire anche
mediante:
- verifiche dei dati esposti nelle dichiarazioni con altri dati in
possesso dell'Amministrazione finanziaria, anche forniti, per obbligo
di legge, da altri soggetti (ad esempio da altri sostituti
d'imposta);
- verifiche dei dati esposti nelle dichiarazioni con dati in possesso
di altri organismi (quali, ad esempio, banche, istituti
previdenziali, assicurative, camere di commercio, P.R.A.).
1.5 Titolari del trattamento.
Il primo titolare del trattamento è il soggetto che elabora tali
dati (cioè il sostituto d'imposta) il quale tratta i dati personali
con le modalità e le logiche che devono essere state precisate
nell'informativa che questi ha già reso all'interessato. La
dichiarazione del sostituto può essere consegnata a un intermediario
previsto dalla legge (banche, agenzie postati, Caf, associazioni di
categoria professionisti) il quale invia i dati al Ministero delle
finanze. Gli intermediari e l'amministrazione finanziaria, secondo
quanto previsto dalla legge n. 675 del 1996, assumono la qualifica di
"titolare del trattamento dei dati personali" quando tali dati
entrano nella loro disponibilità e sotto il loro diretto controllo.
I "titolari del trattamento" possono avvalersi di soggetti nominati
"responsabili".
In particolare sono titolari:
- il Ministero delle finanze, Dipartimento delle Entrate, presso il
quale sarà conservato ed esibito a richiesta, l'elenco dei
responsabili della stessa amministrazione;
- gli intermediari, i quali qualora si avvalgono della facoltà di
nominare dei responsabili, devono comunicarlo agli interessati
rendono noti i dati identificativi dei responsabili stessi.
1.6 Diritti dell'interessato
Presso il titolare o i responsabili del trattamento l'interessato
potrà accedere ai propri dati personali per verificarne l'utilizzo
o, eventualmente, per correggerli, aggiornarli nei limiti previsti
dalla legge, ovvero per cancellarli od opporsi al loro trattamento,
se trattati in violazione di legge.
1.7 Destinazione dell'8 per mille dell'Irpef
La presente certificazione in via generale resta nella disponibilità
dell'interessato, tuttavia, qualora ne ricorrano le condizioni essa
può essere utilizzata per effettuare la scelta in ordine alla
destinazione dell'8 per mille dell'Irpef. Questa scelta, la cui
effettuazione è facoltativa e la cui mancanza non comporta alcuna
conseguenza negativa per l'interessato, costituisce secondo la legge
n. 675 del 1996 dato di natura "sensibile".
1.8 Consenso
Il Ministero delle finanze, in quanto soggetto pubblico, non deve
acquisire il consenso degli interessati per poter trattare i loro
dati personali. Il menzionato consenso non è necessario agli
intermediari per il trattamento dei dati diversi da quelli sensibili,
in quanto il loro conferimento è obbligatorio per legge.
Gli stessi intermediari sono, invece, tenuti od acquisire il consenso
degli interessati per trattare il dato sensibile relativo alla scelta
dell'8 per mille dell'Irpef e per poterlo comunicare
all'Amministrazione finanziaria o agli altri intermediari sopra
indicati.
Tale consenso viene manifestato mediante la firma con la quale si
effettua la scelta. La presente informativa viene data in generale
per tutti i titolari del trattamento sopra indicati ad eccezione del
sostituto di imposta, che deve avervi provveduto autonomamente.
2. UTILIZZO DELLA CERTIFICAZIONE
2.1 Il contribuente che nell'anno ha posseduto i redditi attestati
nella presente certificazione (CUD 2000) è esonerato dalla
presentazione all'Amministrazione finanziaria sia di questa
certificazione sia della dichiarazione dei redditi. Il contribuente
può, tuttavia presentare la dichiarazione dei redditi oppure, se ne
ricorrono le condizioni e intende avvalersi dell'assistenza fiscale,
il mod. 730 (secondo le modalità indicate nelle relative
istruzioni), qualora, ad esempio, nell'anno abbia sostenuto oneri,
diversi da quelli eventualmente attestati nella presente
certificazione, che intende portare in deduzione dal reddito o in
detrazione dall'imposta (in tali oneri sono comprese anche le spese
mediche sostenute dal contribuente e rimborsate da un'assicurazione
sanitaria stipulata dal datore di lavoro la cui esistenza è
segnalata al punto 21 della certificazione). I titolari soltanto di
più trattamenti pensionistici per i quali si sono rese applicabili
le disposizioni concernenti il casellario delle pensioni sono
esonerati dall'obbligo di presentazione della dichiarazione dei
redditi. Tale informazione è riportata nelle Annotazioni della
presente certificazione. Qualora ricorrano le condizioni indicate
nel paragrafo SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE
DELL'IRPEF, la presente certificazione può essere inviata
all'amministrazione finanziaria al fine di esprimere tale scelta.
2.2. La dichiarazione dei redditi deve essere presentata quando
nell'importo delle detrazioni, indicato nel punto 8 della presente
certificazione, sono comprese detrazioni alle quale il contribuente
non ha più diritto e che, pertanto, debbono essere restituite (ad
esempio, quando sono state attribuite detrazioni per familiari a
carico che hanno superato il limite reddituale previsto per essere
considerati tali, che, per il 1999, è di £ 5.500.000). Se il
contribuente ha posseduto nell'anno, in aggiunta ai redditi attestati
dalla presente certificazione, altri redditi (altri stipendi,
pensioni, indennità, redditi di terreni e fabbricati, ecc.) propri o
dei figli minori a loro imputabili per usufrutto legale, deve
consultare le istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei
redditi al fine di verificare se sussistono le condizioni per
l'esonero dalla presentazione della dichiarazione.
2.3. Si ricorda che i soggetti che hanno detenuto investimenti
all'estero ovvero attività estere di natura finanziaria devono, in
ogni caso, presentare l'apposito modulo disponibile presso i Comuni e
le rivendite autorizzate.
2.4. La certificazione della situazione reddituale può essere
effettuata direttamente dal contribuente sulla base dei dati
contenuti nella presente certificazione qualora l'interessato non sia
tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi.
3. SCELTA PER LA DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE DELL'IRPEF
Sulla base delle scelte effettuate dai contribuenti nella
dichiarazione dei redditi, una quota pari all'otto per mille del
gettito Irpef è destinato a scopi di interesse sociale o di
carattere umanitario a diretta gestione statale; a scopi di carattere
religioso caritativo a diretta gestione della Chiesa cattolica; per
interventi sociali ed umanitari anche a favore dei paesi del terzo
mondo da parte dell'Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste
del 7 giorno; per interventi sociali ed umanitari anche a favore dei
paesi del terzo mondo da parte delle Assemblee di Dio in Italia; a
scopi di carattere sociale, assistenziale, umanitario o culturale a
diretta gestione della Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste
e Valdesi; per gli interventi sociali, assistenziali, umanitari e
culturali in Italia e all'estero, direttamente dalla Chiesa
Evangelica Luterana in Italia e attraverso le Comunità ad essa
collegate; per la tutela degli interessi religiosi degli ebrei in
Italia, per la promozione della conservazione delle tradizioni e dei
beniculturali ebraici, con particolare riguardo alle attività
culturali, alla salvaguardia del patrimonio storico, artistico e
culturale, nonche'' ad interventi sociali e umanitari volti in
special modo alla tutela delle minoranze contro il razzismo e
l'antisemitismo a diretta gestione dell'Unione delle Comunità
ebraiche.
La ripartizione tra le Istituzioni beneficiarie avviene in
proporzione alle scelte espresse. La quota d'Imposta non attribuita
viene ripartita secondo la proporzione risultante dalle scelte
espresse; le quote non attribuite spettanti alle Assemblee di Dio in
Italia e alla Chiesa Valdese, Unione delle Chiese metodiste e Valdesi
sono devolute alla gestione statale. Per il 1999 i contribuenti sono
ammessi ad effettuare la scelta mediante la presente certificazione
se nel punto 9 risultano indicate ritenute. Sono, inoltre, ammessi ad
effettuare la scelta i contribuenti che, in aggiunta ad uno o più
redditi di lavoro dipendente e/o assimilati, hanno conseguito altri
redditi, diversi da quelli derivanti dall'esercizio di impresa o di
arti e professioni, ma sono esonerati dalla presentazione della
dichiarazione in quanto l'imposta lorda corrispondente al reddito
complessivo, diminuita delle detrazioni per redditi di lavoro
dipendente e per carichi di famiglia e delle ritenute, non supera £
20.000.
Per esprimere la scelta i contribuenti devono apporre la propria
firma nel riquadro corrispondente ad una, e ad una soltanto, delle
sette istituzioni beneficiarie della quota dell'otto per mille
dell'Irpef e devono Ffrmare la dichiarazione posta in fondo
all'apposito spazio destinato alla scelta della destinazione
dell'otto per mille dell'Irpef. Tale scelta non determina maggiori
imposte da pagare. La presente certificazione e rilasciata in
duplice esemplare. Per effettuare la scelta, uno dei due esemplari va
consegnato, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei
redditi:
- in busta chiusa allo sportello di una banca o di una Agenzia
postale che provvederà a trasmetterlo all'Amministrazione
finanziaria. La busta deve recare l'indicazione "SCELTA PER LA
DESTINAZIONE DELL'OTTO PER MILLE DELL'IRPEF", l'anno cui la
certificazione si riferisce nonchè il codice fiscale, il cognome e
nome del contribuente. Il servizio di ricezione delle scelte da parte
delle banche e delle Agenzie postali è gratuito;
- ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica
(professionisti, CAF). Quest'ultimo deve rilasciare, anche se non
richiesta, una ricevuta di presentazione della certificazione e
l'impegno a trasmettere la scelta. Gli intermediari hanno facoltà di
accettare la certificazione e possono chiedere un corrispettivo per
l'effettuazione del servizio prestato.
4. CERTIFICAZIONE DEI DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPS
La presente certificazione sostituisce la copia del modello 01/M che
veniva consegnato, annualmente o alla risoluzione del rapporto di
lavoro, dal datore di lavoro al lavoratore dipendente in base alle
norme preesistenti al decreto legislativo n. 314 del 1997. Il
lavoratore dipendente può utilizzarla per consegnarla all'INPS ai
fini della determinazione del diritto e della misura delle
prestazioni nonchè degli altri adempimenti istituzionali
relativamente ai periodi per i quali non risultano acquisiti negli
archivi dell'INPS i flussi informativi delle dichiarazioni unificate
ai fini fiscali e previdenziali. In tal caso il lavoratore deve
accertarsi che il campo "qualifica" risulti compilato.
5. CERTIFICAZIONE DEI DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPDAI
La presente certificazione sostituisce il modello DAP/12 che veniva
consegnato annualmente in copia all'assicurato e trasmesso all'INPDAI
in base alla previgente normativa. La suddetta certificazione unica
può essere utilizzata ai fini della determinazione del diritto e
della misura delle prestazioni a carico dell'Ente e per gli altri
adempimenti istituzionali, relativamente ai periodi per i quali non
risultino acquisiti presso l'Ente medesimo i flussi informativi delle
dichiarazioni unificate ai fini fiscali e previdenziali.
6. CERTIFICAZIONE DEI DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPDAP
La presente certificazione sostituisce il modello 103 che veniva
consegnato annualmente, in base alla previgente normativa,
all'assicurato dagli enti iscritti alle casse pensioni confluite
all'INPDAP. La medesima certificazione, a partire dall'anno 1999,
viene consegnata anche al dipendente delle amministrazioni dello
Stato.
7. TRATTENUTE PER CONTRIBUZIONE A CARICO DEL LAVORATORE
L'importo complessivo dei contributi trattenuti al dipendente viene
attestato nell'apposito punto di ciascuna sezione relativa ai dati
previdenziali e assistenziali. Tale importo non comprende le
trattenute operate per i pensionati che lavorano.

ALLEGATO 2
ISTRUZIONI PER IL DATORE DI LAVORO,
ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D'IMPOSTA
La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e di quelli
a questi assimilati deve essere consegnata al contribuente
(dipendente, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente e/o pensionato) dai datori di lavoro o enti eroganti e
dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici
entro il 28 febbraio del periodo d'imposta successivo a quello cui si
riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla
richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di
lavoro. I dati contenuti nella certificazione riguardano i redditi
corrisposti nell'anno indicato nell'apposito spazio, le relative
ritenute operate, e le detrazioni effettuate, i dati previdenziali ed
assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta all'INPS,
all'INPDAI e all'INPDAP nonchè l'importo dei contributi
previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore versati o
dovuti agli stessi enti previdenziali.
1. DATI FISCALI
Le Amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici e privati che
corrispondono trattamenti pensionistici di reversibilità devono
certificare gli importi corrisposti per il coniuge superstite
separatamente da quelli corrisposti per gli orfani, anche se
minorenni e conviventi.
La certificazione va consegnata anche per attestare i redditi
corrisposti, ai sensi dell'articolo 7, comma 3, del TUIR, agli eredi
del sostituito. In tal caso, nelle annotazioni della certificazione,
devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del
deceduto e deve essere specificato che trattasi di redditi per i
quali l'erede non ha l'obbligo di presentare la dichiarazione dei
redditi. L'importo dei redditi corrisposti agli eredi deve essere
sempre indicato, rispettivamente, nel punto 1 o nel punto 2, a
seconda del tipo di reddito corrisposto, come più avanti
specificato.
Vanno certificati anche gli emolumenti assoggettati a tassazione
separata (arretrati relativi ad emolumenti di anni precedenti ed
indennità di fine rapporto di lavoro dipendente o loro anticipazioni
erogate nell'anno a seguito di cessazioni avvenute a partire dal 1974
o non ancora avvenute). Le indennità relative a rapporti cessati
anteriormente all'anno 1974 deve essere utilizzato il mod. 102-bis,
pubblicato nella G.U. n. 62 del 15 marzo 1986. Qualora debbano essere
certificati più redditi assoggettabili a tassazione separata, ma di
tipo diverso o con aliquote o basi imponibili diverse, deve essere
consegnata un'unica certificazione inserendovi gli ulteriori punti
necessari contraddistinti dalla corrispondente numerazione seguita
dalla dicitura "bis", "ter", ecc. ovvero potranno essere consegnate
distinte certificazioni. Nel caso di erogazione di indennità ai
sensi dell'articolo 2122 del codice civile o delle leggi speciali
corrispondenti ovvero in caso di eredità deve essere consegnata una
certificazione per ciascun avente diritto o erede percettore delle
indennità tenendo presente che:
- nel campo riservato all'indicazione del "dipendente, pensionato o
altro percettore" devono essere indicati i dati anagrafici
dell'avente diritto o erede;
- il punto 66 deve essere compilato con riferimento all'avente
diritto o erede quale è consegnata la presente certificazione,
mentre gli altri punti devono essere compilati con riferimento
all'indennità così come maturata in capo al deceduto;
- nelle annotazioni devono essere indicati il codice fiscale e i dati
anagrafici del deceduto e va segnalato se trattasi di eredità
ovvero di erogazioni di indennità ai sensi dell'articolo 2122 del
codice civile o delle leggi speciali corrispondenti. Per quanto
riguarda la compilazione della certificazione, nel punto 1 va
indicato il totale imponibile dei redditi di lavoro dipendente e di
quelli a questi assimilati per i quali è possibile fruire delle
detrazioni per lavoro dipendente (stipendi, pensioni, mensilità
aggiuntive, indennità di trasferta, indennità corrisposte da terzi,
borse di studio, trattamenti periodici corrisposti dai fondi pensione
complementare, compensi corrisposti ai soci di cooperative di
produzione e lavoro, ecc.), al netto dei contributi previdenziali e
assistenziali che non hanno concorso a formare il reddito. Nel punto
2 va indicato, il totale imponibile dei redditi assimilati a quelli
di lavoro dipendente per i quali non spettano le specifiche
detrazioni (indennità, gettoni di presenza e altri compensi
corrisposti dallo Stato, dalle Regioni, dalle Provincie e dai comuni
per l'esercizio di pubbliche funzioni, indennità percepite per
l'esercizio di cariche pubbliche elettive, compensi per l'attività
libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del
Servizio sanitario nazionale, ecc.).
Qualora il sostituito si sia avvalso della facoltà di chiedere al
datore di lavoro di tener conto di altri redditi di lavoro dipendente
o assimilati percepiti, delle ritenute operate e delle detrazioni
effettuate da altri soggetti, la cerfificazione deve riportare, per i
redditi indicati, rispettivamente, nei punti 1 o 2, i dati
complessivi relativi al totale imponibile, al totale ritenute, al
totale detrazioni (compresi quelli relativi al periodo di lavoro
espresso in giorni, alle erogazioni a fronte di spese sanitarie,
ecc.) dei diversi rapporti, mentre nella sezione "Dati relativi ai
conguagli" devono essere indicati analiticamente, per ciascun
reddito per il quale è stato chiesto il conguaglio, nel punto 67, il
codice fiscale del soggetto che ha corrisposto il reddito, e nel
punto 68 l'imponibile del reddito corrisposto da questi e
conguagliato dal sostituto d'imposta (già compreso, rispettivamente,
nel punto 1 o 2). Nel punto 69 va barrata la casella 1 se il reddito
è stato compreso nel punto 1 e la casella 2 se il reddito è stato
compreso nel punto 2 della presente certificazione. Le predette
modalità di compilazione devono essere seguite anche nel caso in
cui:
- siano stati conguagliati le indennità e i compensi di cui all'art.
47, comma 1, lettera b), del TUIR;
- si verifica un passaggio di dipendenti senza interruzione del
rapporto di lavoro a causa dell'estinzione di un preesistente
sostituto e di prosecuzione dell'attività da parte di un altro
sostituto.
Qualora sia stato chiesto il conguaglio di due redditi i punti da 70
a 72 vanno compilati secondo quanto precisato a proposito dei punti
da 67 a 69.
Qualora, invece, sia stato chiesto il conguaglio di più di due
redditi può essere consegnata un'unica certificazione inserendovi
gli ulteriori punti necessari contraddistinti dalla corrispondente
numerazione seguito dalla dicitura "bis", "ter", ecc., ovvero
potranno essere consegnate ulteriori certificazioni. Nel caso in cui
per incapienza dell'imposta lorda le detrazioni non siano state
attribuite totalmente, dopo aver indicato l'importo teoricamente
spettante nei punti 3, 4, 5 e 7, nel punto 8 va indicato, l'importo
totale delle detrazioni effettivamente attribuito in relazione
all'imposta lorda del percipiente. Si precisa, che nel punto 5 va
indicato l'importo totale delle detrazioni per il lavoro dipendente
spettanti, comprensivo, quindi, dell'eventuale detrazione di L.
120.000 di cui possono fruire i titolari soltanto di trattamenti
pensionistici di importo complessivo non superiore ai 18 milioni e il
reddito dell'abitazione principale e relative pertinenze. Nel punto
6 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di durata del
rapporto di lavoro per i quali il lavoratore ha diritto alle
detrazioni per lavoro dipendente.
Nel punto 9 va indicato il totale delle ritenute d'acconto che il
sostituto dovrà esporre nella dichiarazione dei redditi
eventualmente presentata. Tali ritenute sono comprensive di quelle
eventualmente indicate nel punto 9bis.
Nel punto 9bis va indicato l'importo delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali,
già compreso nell'importo indicato nel punto 9. L'importo delle
ritenute da indicare nel punto 9 è quello che risulta dalle
operazioni di conguaglio effetuate dal sostituto d'imposta. Pertanto,
in caso di incapienza dei redditi a subire il prelievo delle ritenute
conseguenti a dette operazioni, va comunque indicato nel punto 9 il
totale delle ritenute anche se:
- non tutte risultano ancora operate;
- in caso di dipendente statale, questi ha dichiarato di voler
effettuare autonomamente il versamento della quota di ritenute
dovute.
Nei casi precedenti vanno compilati, inoltre, i punti 73 o 74. In
particolare, nel punto 73 va indicato l'importo dell'IRPEF che il
sostituito ha chiesto di trattenere nei periodi di paga successivi a
quello entro il quale devono terminare gli effetti economici delle
operazioni di conguaglio (28 febbraio). L'importo da indicare non
deve tener conto degli interessi dovuti dal sostituito sulle somme
ancora dovute, tuttavia nelle annotazioni della certificazione deve
essere specificato che sulle somme indicate nel punto 73 sono dovuti
gli interessi. Nel punto 74, che può essere compilato soltanto dai
sostituti d'imposta che effettuano le ritenute ai sensi dell'art. 29
del D.P.R. n.600 del 1973, va indicato l'importo dell'Irpef che il
sostituto si è impegnato a versare autonomamente.
Qualora dalle operazioni di conguaglio risultino effettuate ritenute
in eccedenza che il sostituto è tenuto a rimborsare nel corso
dell'anno 2000 mediante una corrispondente riduzione delle ritenute
da versare, riportare il relativo importo nel punto 10. Ai fini
dell'eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi da parte
del sostituito, nei punti 11 e 12 vanno indicati gli importi del
primo e secondo o unico acconto relativi all'IRPEF trattenuti dal
sostituto ai sostituti che si sono avvalsi dell'assistenza fiscale
nel periodo d'imposta per il quale è consegnata la certificazione.
Tali importi devono essere indicati al netto delle eventuali
maggiorazioni per rateazione o ritardato pagamento e sono comprensivi
dell'importo eventualmente indicato nel successivo punto 13. Qualora
il primo e/o unico acconto non siano stati trattenuti per effetto
delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, riportare
l'importo sospeso nel punto 13, già compreso nei precedenti punti 11
e 12. Per i predetti soggetti che si sono avvalsi dell'assistenza
fiscale nei punti 14 e 15 vanno indicati, rispettivamente, gli
eventuali crediti di IRPEF e di addizionale regionale all'IRPEF
relativi all'anno precedente non rimborsati per qualsiasi motivo dal
sostituto.
Nel punto 16 va indicato l'ammontare dell'addizionale regionale
all'IRPEF dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli
soggetti a tassazione separata e comprensivo di quello eventualmente
indicato nel punto 17. Tale importo deve essere trattenuto in rate
dal sostituto nel periodo d'imposta 2000 ovvero, in caso di
cessazione del rapporto lavoro, in unica soluzione al momento
dell'effettuazione delle operazioni di conguaglio per cessazione del
rapporto di lavoro.
Nel punto 17 va indicato l'importo dell'addizionale regionale
all'Irpef non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
Tale importo è già compreso dell'importo indicato nel punto 16.
Nel punto 18 va indicato l'importo dell'addizionale comunale
all'Irpef dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli
soggetti a tassazione separata. Tale importo deve essere trattenuto
in rate dal sostituto nel periodo d'imposta successivo, ovvero, in
caso di cessazione del rapporto di lavoro, in unica soluzione. Si
precisa che tale campo non deve essere compilato con riferimento ai
sostituiti domiciliati in Comuni che non hanno disposto
l'applicazione di detta addizionale.
Nel punto 19 va indicato l'importo del contributo straordinario per
l'Europa restituito nel corso del 1999. Nel punto 20 va indicato
l'importo del contributo straordinario per l'Europa da restituire nel
corso del periodo d'imposta 2000. Nel punto 21 barrare la casella in
presenza di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d'imposta
o semplicemente pagate dello stesso con o senza trattenuta a carico
del sostituito. L'importo dei premi pagati concorre a formare il
reddito imponibile di cui al punto 1 e per lo stesso non può essere
riconosciuto dal sostituto d'imposta alcuna detrazione. Nelle
annotazioni va indicato che può essere presentata la dichiarazione
dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d'imposta relative
a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni. Nel
punto 22 vanno indicati i contributi per assistenza sanitaria versati
dal sostituto o dal sostituto ad enti o casse aventi esclusivamente
fine assistenziale, in conformità a disposizioni di contratto o di
accordo o di regolamento aziendale. Detti contributi non concorrono a
formare il reddito imponibile per un importo non superiore
complessivamente a lire 7 milioni. Nelle annotazioni va indicato che
non può essere presentata la dichiarazione dei redditi per far
valere deduzioni o detrazioni d'imposta relative a spese sanitarie
rimborsate per effetto di tali contributi. Nelle medesime annotazioni
va indicata la quota di contributi, che, essendo superiore al
predetto limite, ha concorso a formare il reddito e va chiarito che
le spese sanitarie eventualmente rimborsate potranno
proporzionalmente essere portate in deduzione o che potrà
proporzionalmente essere calcolata la detrazione d'imposta. Nel
punto 23 va indicato l'importo dei contributi (diversi dalle quote
dei TFR) versati dal lavoratore alle forme pensionistiche
complementari. Tali contributi, salvo quanto disposto dall'articolo
18 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, non concorrono a
formare il reddito per un importo superiore al 2 per cento della
retribuzione annua complessiva assunta come base la determinazione
del TFR e comunque a lire 2 milioni e 500 mila. Nelle annotazioni va
indicata la quota di contributi che, essendo superiore al predetto
limite, ha concorso a formare il reddito. I punti 24 e 25 devono
essere compilati solo con riferimento agli iscritti alle forme
pensionistiche complementari successivamente al 28 aprile 1993
indicando, rispettivamente, l'importo della retribuzione annua
complessiva assunta come base per la determinazione del trattamento
di fine rapporto e la quota annuale del trattamento di fine rapporto
destinata e versata al fondo pensione complementare.
Nei punti da 26 a 41 vanno analiticamente indicati gli oneri di cui
al comma 1 dell'articolo 13-bis del TUIR e limitatamente a quelli di
cui alle lettere c) ed f) dello stesso articolo (spese sanitarie e
assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni), le erogazioni in
conformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti
aziendali, a fronte dei quali, nei limiti e alle condizioni previsti
nello stesso articolo 13-bis, è stata riconosciuta la detrazione
d'imposta indicata nel punto 7. Si precisa che gli importi relativi a
detti oneri devono essere riportati tenendo conto degli eventuali
limiti previsti dall'articolo 13 bis del TUIR e al netto delle
franchigie previste dallo stesso articolo. Nei punti da 42 a 47
vanno analiticamente indicati gli oneri di cui all'articolo 10 del
TUIR, alle condizioni ivi previste, e le erogazioni effettuate in
conformità a contratti collettivi o ad accordi aziendali e
regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui allo
stesso articolo 10, comma 1 lettera b), che, a norma dell'articolo
48, comma 2 lettera h), del TUIR, non hanno concorso a formare il
reddito di cui al punto 1. Devono essere, altresì, analiticamente
indicati gli oneri di cui al predetto articolo 10 di cui il sostituto
ha tenuto conto su richiesta del sostituito in sede di conguaglio.
Nelle annotazioni va specificato che in caso di presentazione della
dichiarazione dei redditi tali oneri, già esclusi dalla formazione
del reddito, non devono essere riportati.
Nelle annotazioni deve essere indicato l'importo delle eventuali
erogazioni liberali in occasione delle festività e ricorrenze,
nonchè il valore di eventuali compensi in natura concessi nel corso
del rapporto.
Gli enti erogatori di trattamenti pensionistici che hanno applicato
le ritenute e riconosciuto le detrazioni sulla base delle
comunicazioni fornite dal "Casellario delle pensioni" devono farne
menzione nelle annotazioni della certificazione, precisando che il
pensionato, se non possiede altri redditi oltre i trattamenti
pensionistici, è esonerato dall'obbligo di presentazione della
dichiarazione dei redditi.
Va infine indicato l'indirizzo completo (Comune, sigla della
provincia, C.A.P., via, numero civico, telefono, fax o eventualmente
l'indirizzo di posta elettronica) della sede del datore di lavoro o
ente erogante (e non ai altri soggetti, quali ad esempio, quello
incaricato della tenuto della contabilita') alla quale il CAF deve
inviare la comunicazione (mod. 730-4) relativa alla liquidazione del
mod. 730. Si precisa che l'indicazione del numero di telefono deve
essere preceduta dalla lettera "T" mentre quella del numero di fax
essere proceduta dalla lettera "F".
Nei punti da 48 a 50 vanno indicati i dati relativi agli emolumenti
arretrati di redditi di lavoro dipendente o assimilati a quelli di
lavoro dipendente per i quali è possibile teoricamente fruire delle
detrazioni per lavoro dipendete relativi ad anni precedenti soggetti
a tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e
assistenziali a carico del dipendente.
Nel punto 51 va indicato il periodo d'imposta cui si riferiscono gli
arretrati. Se si riferiscono a più anni, nel punto 51 indicare il
meno recente e barrare la casella del punto 52.
Nei punti 53 e 54 vanno indicati i dati relativi agli emolumenti
arretrati di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i
quali non è possibile, neppure teoricamente, fruire delle detrazioni
per lavoro dipendente, relativi ad anni precedenti soggetti a
tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e
assistenziali a carico del dipendente.
Nei punti da 55 a 56 vanno indicati i dati relativi alle indennità
di fine rapporto, alle altre indennità e somme soggette a tassazione
separata. Se il sostituto, nella liquidazione delle indennità di
fine rapporto ha applicato le disposizione di cui all'articolo 4,
comma 3, della legge n. 482 del 1985, deve farne specifica menzione
nelle annotazioni.
2. DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI
Qualora per lo stesso dipendente debbono essere certificate più
situazioni assicurative (cambiamento di qualifica, coesistenza di
iscrizioni a più enti previdenziali ecc.) può essere consegnata
un'unica certificazione inserendovi gli ulteriori punti necessari
contraddistinti dalla corrispondente numerazione seguita dalla
dicitura "bis", "ter", ecc., ovvero potranno essere consegnate
distinte certificazioni.
Gli importi delle retribuzioni e delle contribuzioni debbono essere
indicati arrotondati alle 1000 lire superiori in caso di frazione
pari o superiore alle 500 lire e alle 1000 lire inferiori in caso di
frazione inferiore alle 500 lire.
Contributi a carico del lavoratore trattenuti (punti 77 e 95)
Nei punti 77 e 95, distintamente per ciascun ente destinatario, vanno
indicati i contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori a
carico del lavoratore trattenuti nel periodo di riferimento della
certificazione. Non vanno indicate le trattenute operate per i
pensionati che lavorano.
Dichiarazione delle contribuzioni versate (punti 78, 79, 80 e 96, 97,
98)
Barrando la casella relativa alla propria fattispecie il datore di
lavoro attesta il versamento totale o parziale, ovvero il mancato
versamento delle contribuzioni complessive (quota a proprio carico e
quota a carico dipendente) dovute all'Ente destinatario, per il
periodo oggetto della certificazione, scadute all'atto della consegna
della stessa al dipendente.
In caso di contributi omessi in tutto o in parte, può essere
indicato il motivo dell'omesso versamento nello spazio riservato alle
annotazioni.
2.1 DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI
Nella presente certificazione i dati previdenziali ed assistenziali
devono essere indicati separatamente con riferimento ad ogni
matricola aziendale utilizzata per il versamento dei contributi.
Anche nel caso in cui, nel periodo cui si riferisce la
certificazione, per il dipendente vi sia variazione di qualifica o di
tipo di rapporto oppure trasformazione del rapporto, i dati
previdenziali ed assistenziali devono essere indicati separatamente
con riferimento ad ognuna delle situazioni sopra specificate. Nelle
ipotesi in cui la certificazione venga rilasciata agli eredi del
sostituito, la stessa, per la parte previdenziale deve essere
intestata al titolare della posizione assicurativa.
2.1.1 Soggetti tenuti alla certificazione dei dati previdenziali ed
assistenziali
I dati previdenziali di competenza dell'INPS devono essere
certificati da parte di tutti i datori di lavoro già tenuti alla
compilazione e presentazione del modello O1/M, secondo la normativa
vigente al decreto legislativo n. 314 del 1997. Pertanto la
certificazione, per la parte relativa ai dati previdenziali di
competenza dell'INPS, deve essere compilata anche da parte dei
soggetti non sostituti d'imposta (Ambasciate, Stato Città del
Vaticano, Organismi Internazionali, aziende straniere che assicurano,
in regime di legge n. 398 dei 1987, lavoratori italiani occupati
all'estero in paesi non convenzionati).
2.1.2 Dirigenti iscritti all'INPADAI
Il datore di lavoro deve compilare due distinti quadri relativi ai
dati previdenziali ed assistenziali INPS/INPDAI uno contraddistinto
dal codice "ente" 1 (INPS) e uno contraddistinto dal codice "ente" 2
(INPDAI)
2.1.3 Operai agricoli a tempo determinato e indeterminato
Per gli operai agricoli a tempo determinato ed indeterminato
l'obbligo della certificazione dei dati previdenziali ed
assistenziali viene assolto dall'INPS in base ai dati comunicati dal
datore di lavoro tramite le dichiarazioni trimestrali della
manodopera occupata. Il datore di lavoro è pertanto esentato dal
certificare i dati previdenziali ed assistenziali già dichiarati e
che saranno certificati dall'INPS. Anche per gli operai agricoli a
tempo indeterminato dipendenti dalle Cooperative previste dalla legge
n.240 del 1984 non dovranno essere certificati i dati previdenziali
relativi alle forme assicurative CIG, CIGS, mobilità e ANF versate
con il sistema DM10.
2.1.4 Imponibile ai fini previdenziali
Per quanto riguarda i dati relativi alle contribuzioni dovute
all'INPS, si pone in evidenza che in materia di previdenza
obbligatoria, il dato normativo somme e valori "percepiti" espresso
nel comma 1 dell'art. 48 del Tuir non esaurisce la nozione di
retribuzione imponibile ai fini contributivi, specificata
quest'ultima più propriamente ed incisivamente attraverso il
concetto di redditi "maturati" nel periodo di riferimento. In altri
termini, tali nozione non comprende solo quanto percepito dal
lavoratore, ma include, anche se non corrisposti, somme e valori
"dovuti" per legge, regolamento, contratto collettivo o individuale.
Tale conseguenza discende dal principio, già largamente affermato in
giurisprudenza in correlazione all'automatismo della costituzione del
rapporto previdenziale, che si determina al sorgere del rapporto di
lavoro, e successivamente codificato in diritto positivo dall'art. 1,
comma 1, del D.L 9/10/1989, n. 338, convertito dalla Legge 7.12.1989,
n. 389 e successive modificazioni. Premesso quanto sopra, si ricorda
che l'imponibile riferito al 1999 dovrà essere rettificato:
- degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio 1999 ma
riferiti a dicembre 1998 (tali importi avranno, infatti, rettificato
le dichiarazioni del 1998);
- degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio 2000, ma
riferiti a dicembre 1999.
2.1.5 Casi particolari
Il quadro dei dati previdenziali deve essere compilato anche nei
seguenti casi particolari:
- contribuzione "aggiuntiva" versata dagli organismi sindacali ai
sensi dell'art. 3, commi 5 e 6 del D.Lgs. n. 564 del 1996 e
successive modificazioni (vedi circolare n. 14 del 23 gennaio 1997,
n. 197 del 2 settembre 1998, n. 60 del 15 marzo 1999);
- contribuzione "figurativa" versata ai sensi di quanto stabilito
dall'art. 59, comma 3 della legge n. 449 del 1997 per il periodo di
corresponsione dell'assegno straordinario per il sostegno del reddito
(esuberi aziende del credito);
- contribuzione dovuta ai sensi dell'art. 2 della legge n. 816 del
1985 e successive modificazioni.
2.1.6 Compilazione dei campi "qualifica"
La mancata compilazione di tali dati comporta la non utilizzabilità
della certificazione per attestare, per i periodi per i quali non
risultano acquisiti negli archivi dell'INPS i flussi informativi
delle dichiarazioni unificate, i dati necessari all'applicazione
delle norme in materia di previdenza ed assistenza obbligatoria ai
fini della determinazione del diritto e della misura delle
prestazioni nonchè degli adempimenti istituzionali.
2.1.7 Compilazione dei punti da 1 a 76
Per la compilazione, dei punti da 1 a 76 devono essere seguite le
istruzioni per la compilazione degli omologhi punti del quadro "SA"
del modello 770/2000.
2.2 DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPDAI
A partire dal periodo d'imposta 1999 i datori di lavoro già tenuti
alla compilazione dei modello DAP/12 attestano i dati previdenziali
per i dipendenti con qualifica di dirigente per i quali la
contribuzione obbligatoria è dovuta all'INPDAI stesso utilizzando la
presente certificazione. Sono tenuti a tale adempimento tutti i
datori di lavoro, ancorchè non sostituti d'imposta (es: Aziende
straniere che assicurano lavoratori italiani occupati all'estero in
paesi non convenzionati ai sensi della legge n. 398 del 1987).
Qualora in corso d'anno si verifichino eventi che determinano
l'estinzione del soggetto preesistente e la prosecuzione
dell'attività da parte di altro soggetto, la certificazione può
comprendere anche i dati relativi al periodo di lavoro prestato
presso il soggetto estinto.
Nel caso di passaggio del dipendente da un datore di lavoro all'altro
senza interruzione del rapporto di lavoro i dati previdenziali ed
assistenziali devono essere indicati separatamente con riferimento ad
ogni matricola aziendale utilizzata per il versamento dei contributi.
Nel caso di decesso del sostituto la certificazione consegnata agli
eredi deve essere intestata all'assicurato per la parte relativa ai
dati previdenziali.
Nel caso in cui il dipendente abbia prestato attività lavorativa con
qualifiche diverse nel corso dello stesso anno solare ed abbia quindi
acceso posizioni assicurative presso Enti diversi i dati
previdenziali ed assistenziali devono essere certificati
separatamente per ogni singolo periodo di competenza di ciascuno di
essi.
2.2.1 Imponibile ai fini previdenziali
Essendo l'INPDAI titolare di una gestione previdenziale obbligatoria
il concetto di imponibile da dichiarare ai fini previdenziali va
inteso nel senso proprio del rapporto previdenziale e, quindi, non
limitato a quanto effettivamente percepito dal dipendente nel periodo
di riferimento, ma quanto ad esso dovuto per legge, contratto
collettivo o individuale, regolamento, nel periodo stesso, ancorchè
non effettivamente corrisposto.
L'imponibile relativo al 1999, inteso nel senso testè precisato,
deve essere depurato di eventuali importi corrisposti nel mese di
gennaio 1999 ma riferiti al mese di dicembre 1998, e deve includere
eventuali importi corrisposti nel mese di gennaio 2000 ma riferiti al
mese di dicembre 1999.
2.2.2 Compilazione dei punti da 1 a 64
Per la compilazione dei punti da 1 a 64 devono essere seguite le
istruzioni per la compilazione degli omologhi punti del quadro SA del
modello 770/2000.
2.3 DATI PREVIDENZIALI INPDAP
2.3.1 Soggetti tenuti alla certificazione dei dati previdenziali ed
assicurativi
I dati previdenziali INPDAP devono essere certificati da tutte le
amministrazioni sostituti d'imposta comunque iscritte alle gestioni
confluite nell'INPDAP nonchè dagli enti con personale iscritto per
opzione all'INPDAP secondo le istruzioni per la compilazione dei
quadro SA del mod. 770/2000. La certificazione va compilata anche da
parte dei soggetti non sostituti d'imposta iscritti alla gestione
assicurativa ENPDEP. I dati contenuti nella presente certificazione
riguardano l'imponibile contributivo ai fini previdenziali ed
assicurativi dovuti all'INPDAP e gli elementi utili all'aggiornamento
della posizione assicurativa.
2.3.2 Regole generali
Cassa Stato
Per gli iscritti alla cassa pensioni statali deve essere indicato il
codice fiscale dell'amministrazione presso la quale il dipendente ha
effettuato la prestazione lavorativa che ha dato luogo al trattamento
fondamentale di retribuzione. Ad ogni variazione di quest'ultimo
dev'essere compilata una nuova posizione.
Imponibile previdenziale
Ai fini previdenziali rientrano nella certificazione tutti i redditi
qualificati imponibili secondo la vigente normativa (decreto
legislativo n. 314 del 1997) maturati e/o corrisposti entro l'anno di
riferimento (31 dicembre 1999).
2.3.3 Casi particolari
Amministrazione estinta
In caso d'estinzione dell'amministrazione essa è tenuta alla
certificazione per la parte di competenza.
Successione tra amministrazioni
In caso di incorporazione o fusione tra amministrazioni, ogni datore
di lavoro deve certificare la frazione di anno di competenza.
Contribuzione aggiuntiva
L'amministrazione è tenuta a certificare anche i periodi e le
retribuzioni erogate da organismi sindacali ai sensi dell'art. 3,
commi 5 e 6 del decreto legislativo n. 564 del 1996 e successive
modificazioni. In tal caso va compilata una apposita posizione.
2.3.4 Compilazione dei punti da 81 a 94
Per la compilazione dei punti da 81 a 94 devono essere seguite le
istruzioni degli omologhi punti contenuti nella sezione "Dati
previdenziali e assistenziali INPDAP" del quadro SA del modello
770/2000.