Serie Generale n. 91 del 18-4-2003
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
LEGGE 7 aprile 2003, n. 80
Delega al Governo per la riforma del sistema fiscale statale. (GU Serie Generale n.91 del 18-04-2003)
Nota: note: Entrata in vigore della legge: 3-5-2003

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno
approvato;
IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Promulga
la seguente legge:
ART. 1.
(Delega per la riforma del sistema fiscale statale).
1. Il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti
legislativi recanti la riforma del sistema fiscale statale. Il nuovo
sistema si basa su cinque imposte ordinate in un unico codice:
imposta sul reddito, imposta sul reddito delle società, imposta sul
valore aggiunto, imposta sui servizi, accisa.

ART. 2.
(Codificazione).
1. Il codice è articolato in una parte generale ed in una parte
speciale. La parte generale ordina il sistema fiscale sulla base dei
seguenti principi:
a) la legge disciplina gli elementi essenziali dell'imposizione,
nel rispetto dei principi di legalità, di capacità contributiva, di
uguaglianza;
b) le norme fiscali si adeguano ai principi fondamentali
dell'ordinamento comunitario e non pregiudicano l'applicazione delle
convenzioni internazionali in vigore per l'Italia;
c) le norme fiscali, in coerenza con le disposizioni contenute
nella legge 27 luglio 2000, n. 212, recante disposizioni in materia
di statuto dei diritti del contribuente, sono informate ai principi
di chiarezza, semplicità, conoscibilità effettiva,
irretroattività;
d) è vietata la doppia imposizione giuridica;
e) è vietata l'applicazione analogica delle norme fiscali che
stabiliscono il presupposto ed il soggetto passivo dell'imposta, le
esenzioni e le agevolazioni;
f) è garantita la tutela dell'affidamento e della buona fede nei
rapporti tra contribuente e fisco;
g) è introdotta una disciplina, unitaria per tutte le imposte,
del soggetto passivo, dell'obbligazione fiscale, delle sanzioni e del
processo, prevedendo, per quest'ultimo, l'inclusione dei consulenti
del lavoro e dei revisori contabili tra i soggetti abilitati
all'assistenza tecnica generale. La disciplina dell'obbligazione
fiscale prevede principi e regole, comuni a tutte le imposte, su
dichiarazione, accertamento e riscossione;
h) è previsto il progressivo innalzamento del limite per la
compensazione dei crediti di imposta;
i) la disciplina dell'obbligazione fiscale minimizza il sacrificio
del contribuente nell'adempimento degli obblighi fiscali;
l) la sanzione fiscale amministrativa si concentra sul soggetto
che ha tratto effettivo beneficio dalla violazione;
m) la sanzione fiscale penale è applicata solo nei casi di frode
e di effettivo e rilevante danno per l'erario;
n) è prevista l'introduzione di norme che ordinano e disciplinano
istituti giuridici tributari destinati a finalità etiche e di
solidarietà sociale.
2. La parte speciale del codice raccoglie le disposizioni
concernenti le singole imposte di cui alla presente legge.
3. Il codice può essere derogato o modificato solo espressamente.

ART. 3.
(Imposta sul reddito).
1. Dato l'obiettivo di ridurre a due le aliquote dell'imposta sul
reddito, rispettivamente pari al 23 per cento fino a 100.000 euro e
al 33 per cento oltre tale importo, nel rispetto dei principi della
codificazione, la riforma dell'imposta sul reddito si articola sulla
base dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) inclusione, tra i soggetti passivi dell'imposta, degli enti non
commerciali;
b) conservazione del regime di imposizione previsto per le
società di persone residenti e soggetti equiparati;
c) per quanto riguarda l'imponibile:
1) identificazione, in funzione della soglia di povertà, di un
livello di reddito minimo personale, tenendo conto delle condizioni
familiari anche al fine di meglio garantire la progressività
dell'imposta, escluso da imposizione;
2) progressiva sostituzione delle detrazioni con deduzioni;
3) articolazione delle deduzioni in funzione dei seguenti valori e
criteri:
famiglia, con particolare riferimento alle famiglie monoreddito,
al numero dei figli, degli anziani e dei soggetti portatori di
handicap; casa; sanità, istruzione, formazione, ricerca e cultura,
previdenza, assistenza all'infanzia negli asili nido e domiciliare;
non profit e attività svolta nel campo sociale, assistenziale e di
promozione sociale e valorizzazione etica, culturale e scientifico;
volontariato e confessioni religiose i cui rapporti con lo Stato sono
regolati per legge sulla base di accordi e di intese; attività
sportiva giovanile; costi sostenuti per la produzione dei redditi di
lavoro;
4) concentrazione delle deduzioni sui redditi bassi e medi, al
fine di meglio garantire la progressività dell'imposta e di rendere
particolarmente favorevole per i redditi anzidetti il nuovo livello
d'imposizione;
5) inclusione parziale nell'imponibile degli utili percepiti e
delle plusvalenze realizzate, fuori dall'esercizio di impresa, su
partecipazioni societarie qualificate, per ridurre gli effetti di
doppia imposizione economica;
6) per la determinazione del reddito di impresa, applicazione, in
quanto compatibili, delle norme contenute nella disciplina della
imposta sul reddito delle società, con inclusione parziale
nell'imponibile degli utili percepiti e delle plusvalenze realizzate
su partecipazioni societarie qualificate e non qualificate, per
ridurre gli effetti di doppia imposizione economica; simmetrica
deducibilità dei costi relativi e delle minusvalenze realizzate;
7) regime differenziato di favore fiscale per la parte di
retribuzione o compenso commisurata ai risultati dell'impresa anche
al fine di favorire la diffusione di sistemi retributivi flessibili
finalizzati a rendere i lavoratori partecipi dell'andamento economico
dell'impresa;
8) revisione della disciplina dei redditi derivanti da rapporti di
collaborazione coordinata e continuativa espressamente definiti, con
inclusione degli stessi nell'ambito del reddito di lavoro autonomo e
con loro attrazione al reddito che deriva dall'esercizio di arti e
professioni se conseguiti da artisti e professionisti di qualsiasi
tipo;
d) per quanto riguarda il regime fiscale sostitutivo per i redditi
di natura finanziaria:
1) omogeneizzazione dell'imposizione su tutti i redditi di natura
finanziaria, indipendentemente dagli strumenti giuridici utilizzati
per produrli;
2) convergenza del regime fiscale sostitutivo su quello proprio
dei titoli del debito pubblico;
3) imposizione del risparmio affidato in gestione agli investitori
istituzionali sulla base dei principi di cassa e di compensazione;
4) regime differenziato di favore fiscale per il risparmio
affidato a fondi pensione, a fondi etici ed a casse di previdenza
privatizzate;
5) regime agevolativo per i contribuenti che destinano i propri
risparmi alla costituzione di fondi personali di accumulo per
l'acquisto della prima casa;
e) per quanto riguarda le semplificazioni:
1) prosecuzione del processo di semplificazione degli adempimenti
formali;
2) potenziamento degli studi di settore;
3) introduzione del concordato triennale preventivo per
l'imposizione sul reddito di impresa e di lavoro autonomo anche in
funzione del potenziamento degli studi di settore;
4) introduzione di un sistema forfetario di tassazione agevolata
per le piccole attività nei piccoli comuni montani non a vocazione
turistica;
5) introduzione per le piccole e medie imprese e per i lavoratori
autonomi di un regime semplificato per gli obblighi documentali e la
determinazione degli imponibili, anche in funzione del potenziamento
degli studi di settore ovvero in ragione della particolare modalità
di espletamento dell'attività;
6) mantenimento di un regime fiscale semplificato per le società
sportive dilettantistiche;
f) previsione di una clausola di salvaguardia, in modo che, a
parità di condizioni, il nuovo regime risulti sempre più favorevole
od uguale, mai peggiore, del precedente, con riferimento anche agli
interventi di natura assistenziale e sociale.

ART. 4.
(Imposta sul reddito delle societa).
1. Nel rispetto dei principi della codificazione, per incrementare
la competitività del sistema produttivo, adottando un modello
fiscale omogeneo a quelli più efficienti in essere nei Paesi membri
dell'Unione europea, la riforma dell'imposizione sul reddito delle
società si articola, per quanto riguarda l'imponibile, sulla base
dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) determinazione in capo alla società o ente controllante di
un'unica base imponibile per il gruppo d'imprese su opzione
facoltativa delle singole società che vi partecipano ed in misura
corrispondente alla somma algebrica degli imponibili di ciascuna
rettificati come specificamente previsto; esclusione dall'esercizio
dell'opzione delle controllate non residenti; eguale esclusione della
società o ente controllante non residente e senza stabile
organizzazione nel territorio dello Stato; definizione della nozione
di stabile organizzazione sulla base dei criteri desumibili dagli
accordi internazionali contro le doppie imposizioni; per la
definizione del requisito del controllo, riferimento ad una
partecipazione non inferiore a quella necessaria per il controllo di
diritto, diretto e indiretto, di cui all'articolo 2359 del codice
civile; irrevocabilità dell'esercizio dell'opzione per un periodo
non inferiore a tre anni, salvo il caso del venire meno del requisito
del controllo; regime facoltativo di neutralità fiscale per i
trasferimenti di beni diversi da quelli che producono ricavi fra le
società e gli enti che partecipano al consolidato fiscale; in caso
di uscita dal consolidato fiscale, riallineamento dei valori fiscali
a quelli di libro dei beni trasferiti in neutralità, con conseguente
recupero a tassazione delle plusvalenze realizzate, fino a
concorrenza delle differenze ancora esistenti, e applicazione di
analoghi principi per le fattispecie di cui alla lettera i), secondo
periodo, con conseguente recupero a tassazione delle riserve e fondi
ancora in sospensione di imposta; limite all'utilizzo di perdite
fiscali anteriori all'ingresso nel gruppo e regolamentazione
dell'attribuzione di quelle residue nel caso di scioglimento totale o
parziale dello stesso; totale esclusione dal concorso alla formazione
del reddito imponibile per i dividendi distribuiti dalle società
consolidate; identità del periodo di imposta per ciascuna società
del gruppo, fatta eccezione per i casi di operazioni straordinarie
relativamente alle quali dovranno prevedersi apposite regole;
eventuale esclusione dell'opzione relativamente alle società
controllate che esercitino determinate attività diverse da quella
della controllante; esclusione dal concorso alla formazione del
reddito dei compensi corrisposti alle e ricevuti dalle società con
imponibili negativi; nel caso in cui per effetto di svalutazioni
dedotte dalla società controllante o da altra società controllata,
anche se non inclusa nella tassazione di gruppo, il valore fiscale
riconosciuto della partecipazione nella società consolidata è
minore del valore fiscale riconosciuto della corrispondente quota di
patrimonio netto contabile di tale società, riallineamento del
secondo valore al primo determinando i criteri per la determinazione
e la ripartizione di tale differenza tra gli elementi dell'attivo e
del passivo della società partecipata; le società che esercitano
l'opzione garantiscono solidalmente tra loro l'adempimento degli
obblighi tributari dell'ente o società controllante;
b) determinazione in capo alla società o ente controllante di
un'unica base imponibile per il gruppo esteso anche alle società
controllate non residenti sulla base degli stessi principi e criteri
previsti per il consolidato nazionale di cui alla lettera a) salvo
quanto di seguito previsto; esercizio dell'opzione da parte della
società o ente controllante di grado più elevato residente nel
territorio dello Stato e da parte di tutte le controllate non
residenti; irrevocabilità dell'esercizio dell'opzione per un periodo
non inferiore a cinque anni; mantenimento del principio del valore
normale per i beni ed i servizi scambiati fra società residenti e
non residenti consolidate; al contrario di quanto previsto per il
consolidato domestico, calcolo della somma algebrica degli imponibili
solo proporzionalmente alla quota di partecipazione complessiva
direttamente ed indirettamente posseduta; esercizio dell'opzione
condizionato alla revisione dei bilanci della controllante residente
e delle controllate estere da parte di soggetti con le qualifiche
previste ed eventualmente ad altri adempimenti finalizzati ad una
maggiore tutela degli interessi erariali determinabili anche per il
singolo contribuente; metodo di consolidamento analogo a quello
previsto dal decreto del Ministro dell'economia e delle finanze di
cui all'articolo 127-bis, comma 8, del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, prevedendo il
riconoscimento di imposte pagate all'estero per singola entità
legale o stabile organizzazione con modalità tali da evitare effetti
di doppia imposizione economica e giuridica; al fine di consentire
l'utilizzo del credito per imposte pagate all'estero, concorso
prioritario dei redditi prodotti all'estero alla formazione del
reddito imponibile; semplificazione della determinazione della base
imponibile delle controllate non residenti, anche escludendo
l'applicabilità delle norme del titolo I, capo VI, e dei titoli II e
IV del citato testo unico delle imposte sui redditi, concepite per
realtà produttive e regolamentazioni giuridiche nazionali;
c) esenzione delle plusvalenze realizzate relativamente a
partecipazioni in società con o senza personalità giuridica, sia
residenti sia non residenti, al verificarsi delle seguenti
condizioni: 1) riconducibilità della partecipazione alla categoria
delle immobilizzazioni finanziarie prevedendo oltre al riferimento
alle classificazioni di bilancio anche il requisito di un periodo di
ininterrotto possesso non inferiore ad un anno; 2) esercizio da parte
della società partecipata di un'effettiva attività commerciale; 3)
residenza della società partecipata in un Paese diverso da quello a
regime fiscale privilegiato di cui ai decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze emanati ai sensi dell'articolo 127-bis,
comma 4, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, salvi i casi di disapplicazione previsti
dal comma 5 dello stesso articolo 127-bis; nel caso di realizzo di
plusvalenze relative alle partecipazioni con i requisiti predetti,
recupero a tassazione delle svalutazioni dedotte negli esercizi
anteriori alla data di entrata in vigore della nuova disciplina
recata dalla riforma da determinare in numero non inferiore a due;
d) esclusione dal concorso alla formazione del reddito imponibile
del 95 per cento degli utili distribuiti da società con personalità
giuridica sia residenti che non residenti nel territorio dello Stato,
anche in occasione della liquidazione, ferma rimanendo
l'applicabilità dell'articolo 127-bis del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, per quelle
residenti in Paesi a regime fiscale privilegiato; deducibilità dei
costi connessi alla gestione delle partecipazioni;
e) indeducibilità delle minusvalenze iscritte e simmetrica
indeducibilità di quelle realizzate relativamente a partecipazioni
in società con o senza personalità giuridica, sia residenti sia non
residenti, che si qualificano per l'esenzione di cui alla lettera c);
indeducibilità dei costi direttamente connessi con la cessione di
partecipazioni che si qualificano per l'esenzione di cui alla stessa
lettera c);
f) riformulazione dell'articolo 63 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, al fine di
escludere il pro-rata di indeducibilità di cui al comma 1 del
medesimo articolo nel caso di realizzo di plusvalenze esenti e di
percezione di utili esclusi di cui rispettivamente alle lettere c) e
d); previsione di un nuovo pro-rata di indeducibilità per i soli
oneri finanziari nel caso di possesso di partecipazioni con i
requisiti per l'esenzione di cui alla stessa lettera c), escludendo
quelle relative a controllate incluse nel consolidato fiscale ed
eventualmente anche quelle il cui reddito è tassato in capo ai soci
anche a seguito dell'opzione di cui alla lettera h); per la
determinazione del pro-rata riferimento ai valori risultanti dallo
stato patrimoniale della partecipante, considerando il valore di
libro delle partecipazioni con i requisiti di cui alla lettera c)
innanzitutto finanziato dal patrimonio netto contabile da determinare
con criteri analoghi a quelli di cui alla lettera g); nel caso di
successiva cessione della partecipazione consolidata o nella società
il cui reddito è tassato in capo ai soci, anche per effetto
dell'opzione di cui alla lettera h) potrà essere previsto il
recupero a tassazione anche parziale degli oneri finanziari dedotti
per effetto della esclusione di cui al secondo periodo della presente
lettera; coordinamento con le disposizioni di cui alla lettera g);
g) in conformità a quanto disposto in altri ordinamenti fiscali
europei, limite alla deducibilità degli oneri finanziari relativi a
finanziamenti, erogati o garantiti dal socio che detiene direttamente
o indirettamente una partecipazione non inferiore al 10 per cento del
capitale sociale e da sue parti correlate, da identificare sulla base
dei criteri di cui all'articolo 2359 del codice civile, verificandosi
un rapporto tra tali finanziamenti ed il patrimonio netto contabile
riferibile allo stesso socio eccedente quello consentito ed a
condizione che gli oneri finanziari non confluiscano in un reddito
imponibile ai fini dell'imposta sul reddito e dell'imposta sul
reddito delle società; previsione di un rapporto tra la quota di
patrimonio netto e l'indebitamento dell'impresa riferibili al socio
qualificato sterilizzando gli effetti delle partecipazioni societarie
a catena e eventualmente differenziandolo per le società la cui
attività consiste in via esclusiva o prevalente nell'assunzione di
partecipazioni; verificandosi un rapporto superiore a quello
consentito, attribuzione al contribuente dell'onere di dimostrare che
i finanziamenti eccedenti derivano dalla capacità di credito propria
e non da quella del socio; in assenza di tale dimostrazione,
assimilazione degli oneri finanziari dovuti ad utili distribuiti e
conseguente indeducibilità degli stessi nella determinazione del
reddito d'impresa; rilevanza ai fini della determinazione del
predetto rapporto: 1) della quota di patrimonio netto contabile
corrispondente alla partecipazione del socio al netto del capitale
sociale sottoscritto e non versato, aumentato dell'utile
dell'esercizio e diminuito della perdita nel caso di mancata
ricopertura della stessa entro un periodo non inferiore alla fine del
secondo esercizio successivo; 2) dell'indebitamento erogato o
garantito dal socio o da sue parti correlate, intendendo per tale
quello derivante da mutui e depositi di denaro e da ogni altro
rapporto qualificabile economicamente fra i debiti finanziari;
rilevanza delle garanzie reali, personali e di fatto, quindi anche
dei comportamenti e degli atti giuridici che, seppure non formalmente
qualificandosi quali prestazioni di garanzie, ottengono lo stesso
risultato economico; computo ad incremento dell'indebitamento degli
apporti di capitale effettuati in esecuzione di contratti di
associazione in partecipazione e di quelli indicati nel primo comma
dell'articolo 2554 del codice civile o alternativamente assimilazione
della remunerazione di tali apporti agli utili derivanti dalla
partecipazione in società di capitali e dei redditi derivanti dalla
cessione dei relativi contratti alla cessione di partecipazioni
societarie qualificate; irrilevanza dei finanziamenti assunti dai
soggetti indicati nell'articolo 1 del decreto legislativo 27 gennaio
1992, n. 87; eventuale esclusione dal limite alla deducibilità degli
oneri finanziari per i contribuenti il cui fatturato non supera le
soglie previste per l'applicazione degli studi di settore;
h) facoltà delle società di capitali i cui soci siano a loro
volta società di capitali residenti, ciascuna con una percentuale di
partecipazione non inferiore al 10 per cento, di optare per il regime
di trasparenza fiscale delle società di persone. La stessa opzione
potrà eventualmente essere consentita in presenza di soci non
residenti solo nel caso in cui nei loro confronti non si applichi
alcun prelievo sugli utili distribuiti. La società che esercita
l'opzione garantisce con il proprio patrimonio l'adempimento degli
obblighi tributari da parte dei soci; previsione di un'opzione
analoga a quella di cui alla presente lettera per le società a
responsabilità limitata a ristretta base proprietaria esclusivamente
composta da persone fisiche e rientranti nell'ambito di applicazione
degli studi di settore; esclusione dell'opzione di cui alla presente
lettera o, se già esercitata, cessazione dei suoi effetti nel caso
di detenzione da parte della società a responsabilità limitata di
partecipazione in società con i requisiti per l'esenzione di cui
alla lettera c); equiparazione ai fini delle imposte dirette della
società a responsabilità limitata che esercita l'opzione ad una
società di persone;
i) deducibilità delle componenti negative di reddito
forfetariamente determinate, quali le rettifiche dell'attivo e gli
accantonamenti a fondi, indipendentemente dal transito dal conto
economico al fine di consentire il differimento d'imposta anche se
calcolate in sede di destinazione dell'utile; nel caso di incapienza
dell'imponibile della società cui si riferiscono, previsione della
deducibilità delle predette componenti negative di reddito in sede
di destinazione dell'utile di altra società inclusa nella stessa
tassazione di gruppo; previsione dei necessari meccanismi per il
recupero delle imposte differite;
l) riformulazione della disciplina del credito per imposte pagate
all'estero di cui all'articolo 15 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, al fine di renderla coerente con i nuovi
istituti introdotti dalla disciplina recata dalla riforma, in
particolare prevedendone il calcolo relativamente a ciascuna
controllata estera ed a ciascuna stabile organizzazione o
alternativamente, solo per queste ultime, mantenendo il riferimento a
tutte quelle operanti nello stesso Paese; previsione del riporto in
avanti ed all'indietro del credito per imposte pagate all'estero
inutilizzato per un periodo eventualmente differenziato non inferiore
a otto esercizi;
m) abolizione dell'imposta sostitutiva di cui al decreto
legislativo 8 ottobre 1997, n. 358, e successive modificazioni, e
della possibilità dallo stesso decreto prevista di ottenere il
riconoscimento fiscale dei maggiori valori iscritti per effetto
dell'imputazione dei disavanzi da annullamento e da concambio
derivanti da operazioni di fusione e scissione; mantenimento e
razionalizzazione dei regimi di neutralità fiscale e di
determinazione del reddito imponibile previsti dallo stesso decreto
legislativo e dal decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 544, al
fine di renderli coerenti alle logiche della disciplina recata dalla
riforma;
n) opzione e relativi termini e modalità di esercizio per la
determinazione forfetaria dell'imposta relativa al reddito ovvero del
reddito derivante dall'utilizzazione delle navi indicate
nell'articolo 8-bis, primo comma, lettera a), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, ed eventualmente anche a quello derivante dalle
attività commerciali complementari od accessorie al fine di rendere
il prelievo equivalente a quello di un'imposta sul tonnellaggio; a
tale scopo: 1) l'identificazione delle attività ammesse al regime di
determinazione forfetaria avverrà con riferimento ai criteri di cui
alla comunicazione recante "Nuovi orientamenti comunitari sugli aiuti
di Stato al trasporto marittimo" COM(96)81 approvata dalla
Commissione europea in data 24 giugno 1997, pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale delle Comunità europee C. 205 del 5 luglio 1997, ed alle
modalità di attuazione degli analoghi regimi negli altri Stati
membri dell'Unione europea; 2) la tassa ovvero il reddito saranno
commisurati in cifra fissa per ogni tonnellata di stazza netta con
l'individuazione di diverse fasce di tonnellaggio di modo che
l'importo unitario per tonnellata diminuisca con l'aumentare del
tonnellaggio della nave con riferimento a quanto previsto negli altri
Stati membri dell'Unione europea; irrevocabilità dell'opzione per un
periodo almeno quinquennale; alle cessioni di beni e servizi fra le
società, il cui reddito si determina in modo forfetario secondo i
criteri predetti, e le altre imprese si applica, ricorrendone le
altre condizioni, la disciplina del valore normale prevista
dall'articolo 76, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni, anche se avvengono tra soggetti
residenti nel territorio dello Stato;
o) riformulazione dell'articolo 127-bis del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni,
concernente l'imputazione ai soci residenti del reddito prodotto da
società estere controllate residenti in Paesi a regime fiscale
privilegiato al fine di estenderne l'ambito di applicazione anche
alle società estere collegate residenti negli stessi Paesi. In
assenza del requisito del controllo invece della determinazione
dell'imponibile secondo le norme nazionali, sarà prevista
l'imputazione del maggiore tra l'utile di bilancio prima delle
imposte ed un utile forfetariamente determinato sulla base di
coefficienti di rendimento differenziati per le categorie di beni che
compongono l'attivo patrimoniale;
p) mantenimento della soglia di fatturato per l'applicazione degli
studi di settore;
q) abrogazione delle disposizioni di cui al decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 466, e successive modificazioni;
r) per i costi e le spese aventi limitata deducibilità fiscale,
previsione di criteri di effettiva semplificazione, anche con
l'introduzione di meccanismi di forfetizzazione in rapporto ai ricavi
dichiarati, e coordinamento con i criteri di valorizzazione di tali
costi ai fini di altre imposte, senza oneri aggiuntivi per il
bilancio dello Stato;
s) introduzione di un sistema agevolativo permanente, la cui
entità è stabilita annualmente sulla base del finanziamento
disposto in legge finanziaria, teso a ridurre il carico fiscale
complessivo gravante sulle società che sostengono spese per
l'innovazine tecnologica, la ricerca e la formazione.
2. Sull'imponibile determinato ai sensi del comma 1 insiste
un'aliquota unica del 33 per cento.

ART. 5.
(Imposta sul valore aggiunto).
1. La riforma dell'imposta sul valore aggiunto si articola, sulla
base dello standard comunitario, secondo i seguenti principi e
criteri direttivi:
a) progressiva riduzione delle forme di indetraibilità e delle
distorsioni della base imponibile, in modo da avvicinare la struttura
dell'imposta a quella propria e tipica di una imposta sui consumi;
b) coordinamento con il sistema dell'accisa, in modo da ridurre
gli effetti di duplicazione;
c) razionalizzazione dei sistemi speciali in funzione della
particolarità dei settori interessati;
d) semplificazione degli adempimenti formali;
e) semplificazione delle disposizioni in tema di territorialità
dell'imposta e migliore armonizzazione delle stesse con le previsioni
della normativa comunitaria;
f) semplificazione delle disposizioni relative alla detrazione ed
alla rettifica della detrazione e migliore armonizzazione delle
stesse con le previsioni della direttiva 77/388/CEE del Consiglio,
del 17 maggio 1977;
g) semplificazione e razionalizzazione delle disposizioni in tema
di rimborso dell'imposta;
h) previsione di norme che consentano, nel rispetto dei principi
di semplicità, trasparenza ed efficienza e nel rispetto dei vincoli
comunitari, di escludere dalla base imponibile dell'imposta sul
valore aggiunto e da ogni altra forma di imposizione a carico del
soggetto passivo la quota del corrispettivo destinato dal consumatore
finale a finalità etiche, in base ai seguenti principi: 1) la
destinazione della quota del corrispettivo a finalità etiche può
essere stabilita facoltativamente dal consumatore finale sulla base
delle indicazioni fornite, al momento dell'effettuazione
dell'operazione, dal soggetto passivo; 2) l'entità massima della
quota del corrispettivo ammesso è stabilita ogni anno con la legge
finanziaria per l'anno successivo, compatibilmente con i saldi della
finanza pubblica;
i) armonizzazione delle diverse forme di detraibilità e
deducibilità previste ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e
delle imposte sui redditi.

ART. 6.
(Imposta sui servizi).
1. La riforma dell'imposizione sui servizi si articola
concentrando e razionalizzando, in un'unica obbligazione fiscale ed
in un'unica modalità di prelievo, compatibilmente con la natura e
l'oggetto dei servizi tassati, in particolare i seguenti tributi:
a) imposta di registro;
b) imposte ipotecarie e catastali;
c) imposta di bollo;
d) tassa sulle concessioni governative;
e) tassa sui contratti di borsa;
f) imposta sulle assicurazioni;
g) imposta sugli intrattenimenti.
2. La riforma deve altresì determinare:
a) il riordino dei tributi speciali;
b) il ricorso generalizzato, anche se graduale, ai sistemi di
autoliquidazione sottoposti a controllo da parte dell'amministrazione
in termini certi e brevi, in relazione alla tipologia dell'imposta ed
al soggetto responsabile d'imposta, con l'utilizzo delle procedure e
dei sistemi telematici.
3. La riforma deve essere volta prioritariamente ad un sistema di
tassazione dei trasferimenti dei diritti immobiliari che ne favorisca
la circolazione, con particolare riferimento agli immobili destinati
ad abitazione principale.
4. Nell'ambito dell'istituzione dell'obbligazione fiscale relativa
alla lettera g) del comma 1, la riforma deve prevedere agevolazioni
fiscali dirette al sostegno delle attività artistiche
dilettantistiche, nonchè al sostegno delle attività artistiche
finalizzate alla conservazione delle tradizioni popolari
folcloristiche, svolte senza scopo di lucro.

ART. 7.
(Accisa).
1. La riforma del sistema dell'accisa è ispirata ai principi
ordinatori dell'efficienza, ottimalità e semplificazione ed è
improntata ai seguenti criteri direttivi:
a) salvaguardia della salute e dell'ambiente privilegiando
l'utilizzo di prodotti ecocompatibili;
b) eliminazione graduale degli squilibri fiscali esistenti tra le
diverse zone del Paese e previsione di un'aliquota di accisa sugli
oli minerali da riscaldamento diversificata, correlata alla quantità
di consumi, che consenta la riduzione dell'incidenza nelle aree
climaticamente svantaggiate, e di un'aliquota di accisa sugli oli
minerali diversificata per le isole minori, compatibilmente con la
disciplina comunitaria;
c) adeguamento delle strutture dei sistemi di prelievo tributario
alle nuove modalità di funzionamento del mercato nei settori oggetto
di liberalizzazione, in coerenza con le deliberazioni dell'Autorità
per l'energia elettrica e il gas;
d) revisione dei presupposti per il rilascio delle autorizzazioni
alla gestione in regime di deposito fiscale, tenendo conto delle
dimensioni e delle effettive necessità operative degli impianti,
ovvero anche delle esigenze territoriali di approvvigionamento;
e) previsione di nuove figure di responsabili solidali per il
pagamento dell'accisa;
f) rimodulazione e armonizzazione dei termini di prescrizione e
decadenza;
g) revisione delle agevolazioni in modo da ridurre l'incidenza
dell'accisa sui servizi e sui prodotti essenziali e previsione di
forme di partecipazione degli enti territoriali alla gestione stessa
delle agevolazioni nell'ambito di quote assegnate ovvero di
stanziamenti previsti;
h) snellimento degli adempimenti e delle procedure anche mediante
l'utilizzo di strumenti informatici;
i) coordinamento della tassazione sui combustibili impiegati per
la produzione di energia elettrica con l'imposta erariale di consumo
sull'energia elettrica;
l) coordinamento dell'attività di controllo posta in essere da
soggetti diversi.
2. Per accisa, ai fini della presente legge, si intende:
a) l'accisa armonizzata relativa agli oli minerali, all'alcole e
alle bevande alcoliche, ai tabacchi lavorati;
b) l'imposta erariale di consumo sull'energia elettrica;
c) l'imposta di consumo sui bitumi di petrolio;
d) l'imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume di
origine naturale emulsionato con il 30 per cento di acqua, denominato
"orimulsion" (NC 2714), impiegati negli impianti di combustione come
definiti dalla direttiva 88/609/CEE del Consiglio, del 24 novembre
1988;
e) la tassa sulle emissioni di anidride solforosa (SO2) e di
ossidi di azoto (NOx) applicata ai grandi impianti di combustione.

ART. 8.
(Graduale eliminazione dell'imposta
regionale sulle attività produttive).
1. Il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti
legislativi per la graduale eliminazione dell'imposta regionale sulle
attività produttive (IRAP), con prioritaria e progressiva esclusione
dalla base imponibile del costo del lavoro e di eventuali ulteriori
costi, valutando la possibilità di dare la precedenza ai soggetti
con una prevalente incidenza del costo del lavoro rispetto agli altri
costi. I decreti legislativi dovranno prevedere anche la
semplificazione della base imponibile.

ART. 9.
(Principio di coordinamento con la finanza decentrata).
1. L'esercizio della delega prevista dalla presente legge avviene
nel rispetto del seguente principio di coordinamento con la finanza
decentrata: semplificazione del sistema di riscossione delle somme
percepite a titolo di addizionale a tributi erariali, comprese le
accise, al fine di garantire agli enti locali e regionali destinatari
di tali risorse la facoltà di ottenere l'attribuzione diretta delle
somme versate.

Art. 10
Attuazione, raccordi e copertura finanziaria

1. L'attuazione della riforma è modulata con più decreti
legislativi, da emanare entro due anni dalla data di entrata in
vigore della presente legge, sottoposti al vincolo della sostanziale
invarianza dei saldi economici e finanziari netti dei singoli settori
istituzionali, tenuto anche conto della riforma del sistema
previdenziale. A tale fine, la sezione dedicata del Documento di
programmazione economico-finanziaria, di cui all'articolo 1, comma 5,
della legge 8 agosto 1995, n. 335, è integrata dei necessari
elementi di informazione.
2. Dai decreti legislativi di attuazione degli articoli 4, 5, 6 e 7
non possono derivare oneri aggiuntivi per il bilancio dello Stato.
Nel caso di eventuali maggiori oneri, si procede ai sensi
dell'articolo 11-ter, comma 7, della legge 5 agosto 1978, n. 468, e
successive modificazioni.
3. I decreti legislativi di attuazione degli articoli 3 e 8
contengono esclusivamente misure a carattere ordinamentale ovvero
organizzatorio, oppure possono recare oneri nei limiti della
copertura finanziaria assicurata ai sensi dei commi 4 e 5.
4. Nel Documento di programmazione economico-finanziaria sono
indicate an-nualmente le variazioni dell'ammontare delle entrate
connesse con le modifiche da introdurre al regime di imposizione
personale e con la progressiva eliminazione dell'IRAP.
5. In coerenza con gli obiettivi di cui al comma 4, la legge
finanziaria reca le modifiche al regime di imposizione personale e
quelle relative alla progressiva eliminazione dell'IRAP che
comportano effetti finanziari e definisce la copertura degli
eventuali ulteriori oneri derivanti dai decreti legislativi di
attuazione degli articoli 3 e 8.
6. Fino alla data di scadenza del termine per l'esercizio della
delega di cui al comma 1, continuano ad applicarsi le disposizioni
vigenti, in quanto compatibili, non espressamente abrogate. Per lo
stesso periodo, e per i due anni successivi, nel rispetto degli
stessi principi e criteri direttivi di cui alla presente legge,
possono essere emanate, con uno o più decreti legislativi,
disposizioni integrative e correttive, nonchè tutte le modificazioni
legislative necessarie per il migliore coordinamento delle
disposizioni vigenti. Apposita normativa transitoria escluderà
inasprimenti fiscali, rispetto a regimi fiscali garantiti dalla
legislazione pregressa.
7. Fino al completamento del processo di riforma costituzionale
sono garantiti in termini quantitativi e qualitativi gli attuali
meccanismi di finanza locale e regionale, nel rispetto, per le
regioni a statuto speciale e per le province autonome di Trento e di
Bolzano, dei rispettivi statuti e delle relative norme di attuazione.
In particolare, la progressiva riduzione dell'IRAP sarà compensata,
d'intesa con le regioni, da trasferimenti o da compartecipazioni, da
attuare nell'ambito degli equilibri di finanza pubblica. Restano
salve eventuali anticipazioni del federalismo fiscale.

ART. 11.
(Disposizioni finali).
1. Gli schemi dei decreti legislativi adottati ai sensi degli
articoli da 3 a 9 della presente legge, ciascuno dei quali deve
essere corredato di relazione tecnica sugli effetti finanziari delle
disposizioni in esso contenute, sono trasmessi alle Camere ai fini
dell'espressione dei pareri da parte delle Commissioni parlamentari
competenti per materia e per le conseguenze di carattere finanziario,
che sono resi entro trenta giorni dalla data di trasmissione dei
medesimi schemi di decreto. Le Commissioni possono chiedere ai
Presidenti delle Camere una proroga di venti giorni per l'espressione
del parere, qualora ciò si renda necessario per la complessità
della materia o per il numero dei decreti trasmessi nello stesso
periodo all'esame delle Commissioni.
2. Qualora sia concessa, ai sensi del comma 1, la proroga del
termine per l'espressione del parere, i termini per l'emanazione dei
decreti legislativi sono prorogati di venti giorni.
3. Entro i trenta giorni successivi all'espressione dei pareri, il
Governo, ove non intenda conformarsi alle condizioni ivi
eventualmente formulate, esclusivamente con riferimento all'esigenza
di garantire il rispetto dell'articolo 81, quarto comma, della
Costituzione, ritrasmette alle Camere i testi, corredati dai
necessari elementi integrativi di informazione, per i pareri
definitivi delle Commissioni competenti, che sono espressi entro
trenta giorni dalla data di trasmissione.
4. Decorso il termine di cui al comma 1, primo periodo, ovvero
quello prorogato ai sensi del comma 1, secondo periodo, senza che le
Commissioni abbiano espresso i pareri di rispettiva competenza, i
decreti legislativi possono essere comunque adottati.
5. Qualora il Governo abbia ritrasmesso alle Camere i testi ai
sensi del comma 3, decorso il termine ivi previsto per l'espressione
dei pareri parlamentari, i decreti legislativi possono essere
comunque adottati.
6. Lo schema di decreto legislativo recante il codice di cui
all'articolo 2 della presente legge è trasmesso ad una Commissione
bicamerale, composta da quindici senatori e quindici deputati,
nominati rispettivamente dal Presidente del Senato della Repubblica e
dal Presidente della Camera dei deputati nel rispetto della
proporzione esistente tra i gruppi parlamentari, sulla base delle
designazioni dei gruppi medesimi. La Commissione esprime il parere
entro quarantacinque giorni dalla data di trasmissione dello schema
di decreto. I Presidenti delle Camere possono, d'intesa, su richiesta
della Commissione, concedere una proroga di venti giorni per
l'espressione del parere.
7. Qualora sia concessa, ai sensi del comma 6, la proroga del
termine per l'espressione del parere, il termine per l'adozione del
decreto legislativo è prorogato di venti giorni. Decorso il termine
di cui al comma 6, secondo periodo, ovvero quello prorogato ai sensi
del terzo periodo del medesimo comma 6, il decreto legislativo può
essere comunque adottato.
La presente legge, munita del sigillo dello Stato, sarà inserita
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e di farla
osservare come legge dello Stato.
Data a Roma, addì 7 aprile 2003
CIAMPI
Berlusconi, Presidente del Consiglio
dei Ministri
Tremonti, Ministro dell'economia e
delle finanze
Visto, il Guardasigilli: Castelli