Serie Generale n. 85 del 13-4-2010
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO PER I BENI E LE ATTIVITA' CULTURALI
MINISTERO PER I BENI E LE ATTIVITA' CULTURALI
DECRETO 21 gennaio 2010
Disposizioni applicative dei crediti d'imposta concessi alle imprese non appartenenti al settore cineaudiovisivo e alle imprese di distribuzione ed esercizio cinematografico per attivita' di produzione e distribuzione di opere cinematografiche. (10A04342) (GU Serie Generale n.85 del 13-04-2010)

IL MINISTRO PER I BENI
E LE ATTIVITÀ CULTURALI


di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
Visto l'art. 1 della legge 24 dicembre 2007, n. 244, recante
«Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale
dello Stato», ed in particolare i commi 325 e 327, concernenti misure
introduttive di crediti d'imposta finalizzati allo sviluppo delle
attività di produzione cinematografica;
Visto il comma 333 del citato art. 1, che prevede che con decreto
ministeriale siano dettate le disposizioni applicative delle predette
misure di incentivazione fiscale;
Visti gli articoli 2359, 2497, 2549 e 2554 del codice civile;
Vista la legge 21 aprile 1962, n. 161, e successive modificazioni
«Revisione dei film e dei lavori teatrali»;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, recante «Testo unico delle imposte sui redditi»;
Visto il decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, recante «Misure
urgenti per il riequilibrio della finanza pubblica», convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140;
Visto il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, «Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè
di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni»;
Vista la Comunicazione della Commissione europea del 26 settembre
2001 su taluni aspetti giuridici riguardanti le opere
cinematografiche e le altre opere audiovisive;
Visto il decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28, e successive
modificazioni, «Riforma della disciplina in materia di attività
cinematografiche»;
Vista la legge 30 dicembre 2004, n. 311 «Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato», ed in
particolare l'art. 1, commi da 421 a 423;
Visto il decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 23
maggio 2007 «Disciplina delle modalità con cui è effettuata la
dichiarazione sostitutiva dell'atto di notorietà, concernente
determinati aiuti di Stato, dichiarati incompatibili dalla
Commissione europea, di cui all'art. 1, comma 1223, della legge 27
dicembre 2006, n. 296»;
Visto il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate del
6 agosto 2007, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana 22 agosto 2007, n. 194 «Approvazione della dichiarazione
sostitutiva di atto di notorietà concernente determinati aiuti di
Stato dichiarati incompatibili dalla Commissione europea», e le sue
successive modificazioni;
Visto il decreto ministeriale 7 maggio 2009, recante disposizioni
applicative dei crediti d'imposta concessi alle imprese di produzione
in relazione alla realizzazione di opere cinematografiche, di cui
alla legge n. 244 del 2007;
Sentito il Ministro dello sviluppo economico;
Vista la decisione di autorizzazione n. N673/08 del 22 luglio 2009
della Commissione europea, a seguito della richiesta del Ministero
per i beni e le attività culturali del 30 dicembre 2008, effettuata
ai sensi dell'art. 88, paragrafo 3, del Trattato istitutivo della
Comunità europea, secondo quanto stabilito dall'art. 1, comma 43,
della citata legge n. 244 del 2007;

Adotta
il seguente decreto:

Art. 1


Definizioni

1. Per imprese di produzione cinematografica, imprese di
distribuzione cinematografica ed imprese di esercizio
cinematografico, ai fini dell'applicazione dell'art. 1, commi 325 e
327 della legge n. 244 del 2007, d'ora in avanti, legge, si intendono
quelle imprese, residenti e non residenti, soggette a tassazione in
Italia, inclusi gli enti non commerciali in relazione all'attività
commerciale esercitata, che, al momento della presentazione
dell'istanza di cui agli articoli 3 e 5 del presente decreto,
risultino iscritte, o abbiano presentato domanda di iscrizione,
nell'elenco informatico istituito e tenuto, ai sensi dell'art. 3,
comma 1, del decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 28 e successive
modificazioni, d'ora in avanti: decreto legislativo, presso il
Ministero per i beni e le attività culturali. Con riferimento alle
imprese di produzione costituite sotto forma di società di capitali
sono richiesti, altresì, un capitale sociale minimo interamente
versato ed un patrimonio netto non inferiori a quarantamila euro nel
caso in cui l'oggetto dell'istanza di cui all'art. 3 del presente
decreto sia un'opera di lungometraggio, e non inferiori a diecimila
euro, nel caso in cui l'oggetto di detta istanza sia un'opera di
cortometraggio. Con riferimento alle imprese individuali di
produzione e a quelle costituite sotto forma di società di persone
è richiesto un patrimonio netto non inferiore a quarantamila euro
ovvero a diecimila euro nel caso in cui l'oggetto dell'istanza di cui
all'art. 3 del presente decreto sia, rispettivamente, un'opera di
lungometraggio ovvero di cortometraggio.
2. Si considerano imprese non appartenenti al settore
cinematografico ed audiovisivo, e pertanto ammesse alla misura di cui
all'art. 1, comma 325, della legge n. 244 del 2007, d'ora in avanti:
legge, le imprese diverse dalle seguenti:
a) le imprese di produzione cinematografica; le imprese di
distribuzione cinematografica; le imprese di esercizio
cinematografico;
b) i soggetti di cui alle lettere c), d), e), h) e q) di cui
all'art. 2 del decreto legislativo 31 luglio 2005, n. 177, e
successive modificazioni.
3. L'accesso alla misura di cui all'art. 1, comma 325, della legge,
è altresì precluso:
b) alle imprese, comprese le industrie tecniche cinematografiche
e di produzione esecutiva, che abbiano concluso accordi di fornitura
di beni e servizi in relazione all'opera cinematografica a cui
l'apporto è destinato. Non si considera accordo di fornitura di beni
e servizi quello avente ad oggetto l'inserimento di inquadrature di
marchi e prodotti di cui all'art. 9, comma 3, del decreto
legislativo;
b) alle imprese appartenenti al medesimo gruppo societario
dell'impresa di produzione cui l'apporto è destinato, ovvero ad
imprese soggette a medesima direzione e coordinamento dell'impresa di
produzione ai sensi dell'art. 2497 del codice civile, ad imprese
controllate e collegate ai sensi dell'art. 2359 del codice civile,
ovvero legate, direttamente o indirettamente, da un rapporto di
partecipazione, nonchè a soggetti comunque correlati al beneficiario
o di fatto riconducibili al medesimo soggetto economico. L'attività
di direzione e coordinamento, il controllo ed il collegamento
rilevano anche se esercitati indirettamente ovvero congiuntamente.
4. Per opere cinematografiche di nazionalità italiana, ammesse
alle misure di cui all'art. 1, comma 325 della legge, si intendono
quelle che rispettino i requisiti di cui all'art. 5 del decreto
legislativo e che rispondano ai requisiti di eleggibilità culturale
nei termini e nelle modalità di cui alla tabella A, allegata al
decreto ministeriale 7 maggio 2009 «disposizioni applicative dei
crediti d'imposta concessi alle imprese di produzione in relazione
alla realizzazione di opere cinematografiche, di cui alla legge n.
244 del 2007», d'ora in avanti: «decreto produttori 2009». Ad esse
sono equiparate le opere realizzate in coproduzione e in
compartecipazione con imprese di produzione estere, non aventi sede
legale, domicilio fiscale o stabile organizzazione in Italia, ai
sensi dell'art. 6 del decreto legislativo. Per opere cinematografiche
espressione di lingua originale italiana, ammesse alle misure di cui
all'art. 1, comma 325, e comma 327, lettera b), n. 2, della legge, si
intendono le opere cinematografiche di nazionalità italiana con
versione originale in lingua italiana che rispondano ai requisiti
culturali ai sensi della tabella A allegata al decreto produttori
2009. Per opere cinematografiche di interesse culturale si intendono
quelle che rispettino i requisiti di cui all'art. 7 del decreto
legislativo. Le opere di interesse culturale che rispondano ai
requisiti culturali ai sensi della tabella A e della tabella B,
allegate al decreto produttori 2009, usufruiscono delle misure di cui
all'art. 1, comma 325 e comma 327, lettere b), n. 1, e b) n. 3, e
lettera c) n. 2, della legge.
5. Per film difficili, di cui alla Comunicazione della Commissione
UE del 26 settembre 2001, d'ora in avanti: Comunicazione, si
intendono le opere cinematografiche prime e seconde, i documentari, i
cortometraggi, le opere prodotte dalle scuole di cinema riconosciute
dallo Stato italiano, nonchè le opere di interesse culturale non
rientranti nelle categorie precedenti, che superino il punteggio di
70 punti nel test di eleggibilità relativo ai lungometraggi
effettuato ai sensi della tabella B allegata al decreto produttori
2009 e che siano giudicati dalla Commissione per la cinematografia di
cui all'art. 8 del decreto legislativo incapaci di attrarre risorse
finanziarie significative e penalizzate nel raggiungere un pubblico
vasto.
6. Per film con risorse finanziarie modeste, di cui alla
Comunicazione, si intendono le opere cinematografiche il cui costo
complessivo di produzione, come definito al comma 8 del presente
articolo, sia non superiore a 1.500.000 euro e che rispondano ai
requisiti di eleggibilità culturale nei termini e nelle modalità di
cui alla tabella A allegata al decreto produttori 2009. La relativa
attestazione è rilasciata su istanza dell'impresa di produzione
interessata e previo esperimento dei necessari controlli da parte
della Commissione per la cinematografia di cui all'art. 8 del decreto
legislativo, anche tramite affidamento di incarichi a soggetti
iscritti all'albo dei revisori contabili.
7. Ai fini del riconoscimento dei requisiti di nazionalità di cui
al presente articolo, i cittadini appartenenti ai Paesi dello Spazio
economico europeo - SEE sono equiparati ai cittadini italiani.
8. Ai fini del presente decreto, il costo di realizzazione alla
copia campione di un'opera cinematografica corrisponde al costo
complessivo di produzione, come dettagliato, voce per voce, nella
tabella D, allegata al decreto produttori 2009. Nel costo complessivo
di produzione:
a) gli oneri finanziari, gli oneri assicurativi e gli oneri di
garanzia, sono computabili nell'ammontare massimo complessivo pari al
7,5% del costo di produzione;
b) le spese generali non direttamente imputabili al film sono
computabili, nella percentuale corrispondente al rapporto tra numero
di giornate di ripresa e giornate annue e, comunque, per un importo
massimo pari al 7,5% del costo di produzione; nell'aggregato sono
comprese esclusivamente le spese per il personale dipendente e per
collaboratori autonomi non coinvolti nella produzione di opere
cinematografiche nonchè gli oneri relativi all'utilizzazione di
locali strumentali per l'esercizio dell'attività aziendale non
direttamente collegata alla produzione di film;
c) i costi del personale di produzione, al netto dei contributi
previdenziali e degli oneri assicurativi, non possono superare il
venticinque per cento del costo complessivo;
d) il compenso per la produzione («producer fee») non è
computabile.
9. Per spese di produzione sostenute sul territorio italiano si
intendono quelle elencate nella tabella D, di cui al comma 8 del
presente articolo. Tali spese, ad eccezione di quelle relative ai
teatri di posa ed alle costruzioni sceniche, di sviluppo e stampa,
noleggio mezzi tecnici, acquisto pellicole e post-produzione, vengono
computate in misura pari al cento per cento del loro valore nel caso
in cui vengano effettuate sul territorio italiano più del 50% delle
giornate di ripresa totali. Fino al 50% di giornate di ripresa, dette
spese sono computate nella percentuale corrispondente al rapporto tra
numero delle giornate di riprese sul territorio italiano e numero
totale delle giornate di riprese. Le spese relative ai teatri di posa
ed alle costruzioni sceniche, quelle di sviluppo e stampa, noleggio
mezzi tecnici, acquisto pellicole e post-produzione vengono computate
in base all'effettivo sostenimento del costo sul territorio italiano.
10. Per spese complessivamente sostenute per la distribuzione
nazionale si intende la somma delle voci di spesa, a carico del
distributore: stampa di copie, promozione, lancio, sottotitolaggio e
doppiaggio, corredo pubblicitario, nonchè le altre spese di
distribuzione in sede non cinematografica; rimane esclusa ogni spesa
già compresa nel costo di produzione dell'opera cinematografica,
nonchè qualsiasi somma erogata, e comunque riconosciuta al
produttore a titolo di anticipazione dei proventi.
11. Per contributi ai film di interesse culturale nazionale si
intendono quelli deliberati dal Ministero per i beni e le attività
culturali, ai sensi dell'art. 13 del decreto legislativo, in favore
delle opere filmiche riconosciute di interesse culturale, dalla
Commissione per la cinematografia di cui all'art. 8 del medesimo
decreto legislativo.

Art. 2

Credito d'imposta concesso ai soggetti che eseguono apporti a favore
della produzione di opere cinematografiche
1. Ai soggetti di cui all'art. 73 del Testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, d'ora in avanti: T.U.I.R., ed ai titolari di
reddito di impresa, ai fini dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, non appartenenti al settore cinematografico e audiovisivo,
come definiti nell'art. 1, comma 2, del presente decreto, è
riconosciuto un credito d'imposta per gli apporti in danaro eseguiti
per la produzione di opere cinematografiche di nazionalità italiana,
secondo le modalità indicate all'art. 3 del presente decreto.
2. Il credito d'imposta di cui al comma 1 del presente articolo è
concesso per gli apporti in denaro eseguiti in esecuzione dei
contratti di associazione in partecipazione e dei contratti di
cointeressenza stipulati con il produttore cinematografico ai sensi
degli articoli 2549 e 2554 del codice civile e compete nella misura
del quaranta per cento dell'apporto eseguito a decorrere dal 1°
giugno 2009 e fino al periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2009 fino all'importo massimo di euro 1.000.000 per
ciascun periodo d'imposta.
3. Alle imprese di distribuzione e di esercizio cinematografico è
concesso un credito d'imposta in misura pari al 20 per cento
dell'apporto in denaro eseguito, a decorrere dal 1° giugno 2009 e
fino al periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre
2009, in esecuzione dei contratti di cui al comma 2 del presente
articolo stipulati con il produttore cinematografico, per la
produzione di opere cinematografiche di nazionalità italiana
riconosciute di interesse culturale ai sensi dell'art. 7 del decreto
legislativo, con un limite massimo annuo di euro 1.000.000 per
ciascun periodo d'imposta, secondo le modalità indicate all'art. 3
del presente decreto.
4. I crediti d'imposta di cui al presente articolo spettano a
condizione che:
a) gli apporti di cui ai commi 2 e 3 non superino,
complessivamente, il quarantanove per cento del costo di produzione
del film, come definito all'art. 1, comma 8, del presente decreto;
b) gli apporti effettuati da imprese che, in relazione al
medesimo film, hanno in essere accordi per l'inserimento di
inquadrature di marchi e prodotti, ovvero per altre prestazioni di
natura promozionale o pubblicitaria, rappresentino, unitamente ai
corrispettivi dei predetti accordi, almeno il 10% del budget
complessivo di produzione. Tale limite è ridotto al 5% per i film di
cui all'art. 1, commi 5 e 6;
c) la partecipazione complessiva agli utili degli associati non
superi il settanta per cento degli utili complessivi dell'associante
generati dallo sfruttamento economico del film, secondo le modalità
e per il periodo di tempo stabilito nei contratti di cui ai commi 2 e
3 del presente articolo;
d) con riferimento al film, risultino spese nel territorio
nazionale, secondo quanto indicato all'art. 1, comma 9, del presente
decreto, somme almeno pari all'ottanta per cento degli apporti
complessivamente ricevuti in esecuzione dei contratti di cui al comma
2 del presente articolo;
e) gli apporti siano eseguiti e i relativi contratti stipulati e
registrati entro la data della presentazione della richiesta di
rilascio del nulla osta di proiezione in pubblico del film di cui
alla legge 21 aprile 1962, n. 161;
f) la durata del contratto di associazione in partecipazione sia
almeno pari a 18 mesi decorrenti dalla presentazione dell'istanza di
cui all'art. 3, comma 3, del decreto produttori 2009.
5. Nel caso di produzioni associate tra due o più coproduttori, le
condizioni di cui al comma 4 si applicano anche pro quota ad ogni
singolo co-produttore. Nel caso di coproduzioni o compartecipazioni
di cui all'art. 1, comma 4, del presente decreto, in cui l'impresa di
produzione che presenta l'istanza di cui all'art. 3, comma 3, del
decreto produttori 2009 detenga una quota minoritaria, il credito
d'imposta spetta a condizione che tale impresa di produzione abbia
realizzato, nei 36 mesi antecedenti la data di cui al comma 4,
lettera e), da sola o in coproduzione o compartecipazione con quota
maggioritaria, almeno un'opera riconosciuta di nazionalità italiana.
6. I crediti d'imposta decadono qualora non vengano rispettate le
condizioni di cui ai commi 4 e 5 del presente articolo. In tal caso
si provvede anche al recupero del beneficio eventualmente già
fruito.

Art. 3

Procedure per la concessione dei crediti d'imposta ai soggetti che
eseguono apporti a favore della produzione di opere
cinematografiche
1. A pena di decadenza, il credito d'imposta di cui all'art. 2 del
presente decreto spetta a condizione che gli obblighi di
comunicazione delle imprese di produzione cinematografica
beneficiarie degli apporti, previsti all'art. 3 del decreto
produttori 2009, siano integrati, entro trenta giorni dal termine di
cui all'art. 2, comma 4, lettera e), del presente decreto, con i
seguenti elementi:
a) la dichiarazione da parte dei soggetti che eseguono gli
apporti che attesti l'avvenuta stipula e registrazione dei contratti
di cui all'art. 2, comma 2, del presente decreto, entro il termine
indicato al comma 4, lettera e);
b) le generalità dei soggetti di cui alla lettera a), incluso il
codice fiscale, l'ammontare degli apporti concordati ed il credito
d'imposta ad essi spettante.
2. A pena di decadenza, le integrazioni di cui alle lettere a) e b)
devono essere comunicate, a cura dell'impresa di produzione
cinematografica beneficiaria dell'apporto, entro trenta giorni dalla
sottoscrizione e registrazione dei contratti di associazione in
partecipazione o dei contratti di cointeressenza e, comunque, non
oltre il termine di cui al comma 1. Per le opere di cui al successivo
comma 8, per le quali la sottoscrizione e registrazione dei contratti
avvenga successivamente alla richiesta di rilascio di nulla osta di
proiezione in pubblico del film di cui alla legge 21 aprile 1962, n.
161, gli obblighi di comunicazione e integrazione sono riferiti alla
sola istanza di cui all'art. 3, comma 3, del decreto produttori 2009.
3. Entro la fine del mese successivo a quello di ricezione della
comunicazione di cui all'art. 3, comma 1, lettera b), del decreto
produttori 2009, integrata ai sensi dei commi 1 e 2 del presente
articolo, il Ministero per i beni e le attività culturali comunica,
mediante raccomandata con ricevuta di ritorno, anche ai soggetti di
cui all'art. 2 del presente decreto, se già noti al Ministero per i
beni e le attività culturali, la provvisoria non eleggibilità
culturale del film ai sensi dell'art. 1 del presente decreto. Entro
60 giorni dalla data di ricezione della istanza di cui all'art. 3,
comma 3, del decreto produttori 2009, integrata ai sensi dei commi 1
e 2 del presente articolo, il Ministero per i beni e le attività
culturali comunica, mediante raccomandata con ricevuta di ritorno,
anche ai soggetti di cui all'art. 2 del presente decreto, l'importo
del credito loro spettante. In caso di mancata comunicazione, il
credito d'imposta si intende spettante nella misura indicata nella
istanza.
4. A pena di decadenza, prima di utilizzare il credito d'imposta, i
soggetti di cui all'art. 2 del presente decreto devono presentare
all'Agenzia delle entrate, in via telematica, la dichiarazione
sostitutiva di atto di notorietà approvata con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate del 6 agosto 2007, in attuazione
del decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 23 maggio 2007,
concernente determinati aiuti di Stato, dichiarati incompatibili
dalla Commissione europea.
5. Per i soggetti di cui all'art. 2 del presente decreto, i crediti
d'imposta sono utilizzabili dalla data di ricezione della
comunicazione con la quale il Ministero per i beni e le attività
culturali, ai sensi del comma 3, indica la misura del credito loro
spettante ovvero, in mancanza, decorsi sessanta giorni dalla data di
ricezione dell'istanza di cui all'art. 3, comma 3, del decreto
produttori 2009, integrata ai sensi dei commi 1 e 2 del presente
articolo.
6. Il credito d'imposta decade qualora al film cui gli apporti sono
correlati non vengano riconosciuti i requisiti di eleggibilità
culturale ai sensi dell'art. 1 del presente decreto, ovvero non
vengano soddisfatti gli altri requisiti previsti. In tal caso, si
provvede anche al recupero del beneficio eventualmente già fruito.
7. Il Ministero per i beni e le attività culturali trasmette
annualmente, in via telematica, all'Agenzia delle entrate, entro il
30 aprile dell'anno successivo a quello in cui è stata comunicata la
spettanza dei crediti d'imposta ai sensi del comma 3 del presente
articolo, l'elenco dei beneficiari ammessi a fruire dei crediti
d'imposta sulla base delle istanze presentate e i relativi importi a
ciascuno spettanti.
8. Per le opere cinematografiche per le quali, alla data di entrata
in vigore del presente decreto, sia stata già presentata domanda di
rilascio del nulla osta di proiezione in pubblico del film di cui
alla legge 21 aprile 1962, n. 161, ma non sia avvenuta l'uscita nelle
sale cinematografiche, l'istanza di cui all'art. 3, comma 3, del
decreto produttori 2009, potrà essere presentata entro sessanta
giorni dall'entrata in vigore del presente decreto, integrata con gli
elementi di cui al comma 1. Non rilevano i requisiti di cui all'art.
6 e all'art. 8, comma 7, del decreto produttori 2009 nei casi
previsti dall'art. 3, comma 8, del medesimo decreto. Il termine di
sessanta giorni di cui all'istanza richiamata al comma 3 del presente
articolo è prorogato di trenta giorni.

Art. 4


Crediti d'imposta per le spese sostenute dalle imprese
di distribuzione cinematografica

1. Alle imprese di distribuzione cinematografica spetta un credito
d'imposta, a decorrere dal 1° giugno 2009 e fino al periodo d'imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2009, commisurato alle
spese di cui all'art. 1, comma 10, del presente decreto, in misura
pari:
a) al quindici per cento per la distribuzione nazionale di opere
cinematografiche di interesse culturale di cui all'art. 1, comma 4,
ultimo periodo, del presente decreto, nel limite di euro 1.500.000
per ciascun periodo d'imposta;
b) al dieci per cento per la distribuzione nazionale di opere
cinematografiche espressione di lingua originale italiana di cui
all'art. 1, comma 4, secondo periodo, del presente decreto, nel
limite di euro 2.000.000 per ciascun periodo d'imposta.
2. Il diritto al credito d'imposta di cui al presente articolo
matura a partire dal mese successivo a quello in cui si verificano
congiuntamente le seguenti condizioni: a) le spese di distribuzione
di cui all'art. 1, comma 10, del presente decreto, si considerano
sostenute ai sensi dell'art. 109 del T.U.I.R.; b) è avvenuto
l'effettivo pagamento delle spese di cui alla lettera a).
3. I benefici di cui al comma 1 del presente articolo non sono tra
loro cumulabili, nè possono essere cumulati, in relazione alla
medesima opera cinematografica, con quello spettante in relazione
agli apporti di cui all'art. 2 del presente decreto eseguiti dalla
stessa impresa di distribuzione cinematografica.

Art. 5

Procedure per la concessione dei crediti d'imposta per le spese
sostenute dalle imprese di distribuzione cinematografica
1. A pena di decadenza, prima di utilizzare il credito d'imposta, i
soggetti interessati devono presentare, con riferimento a ciascuna
opera cinematografica:
a) all'Agenzia delle entrate, in via telematica, la dichiarazione
sostitutiva di atto di notorietà, approvata, con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate del 6 agosto 2007, in attuazione
del decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 23 maggio 2007,
concernente determinati aiuti di Stato, dichiarati incompatibili
dalla Commissione europea;
b) al Ministero per i beni e le attività culturali la
comunicazione, da redigersi su modelli predisposti dal Ministero
medesimo entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, contenente, tra l'altro, il preventivo dei relativi
costi di distribuzione.
2. Entro la fine del mese successivo a quello di ricezione della
comunicazione di cui al comma 1, lettera b), del presente articolo,
il Ministero per i beni e le attività culturali comunica ai soggetti
interessati, mediante raccomandata con ricevuta di ritorno, la
provvisoria non eleggibilità culturale del film ai sensi dell'art. 1
del presente decreto. I soggetti interessati possono ripresentare la
comunicazione di cui al comma 1, lettera b), non più di una volta
con riferimento al medesimo film.
3. A pena di decadenza, l'impresa di distribuzione cinematografica
presenta apposita istanza al Ministero per i beni e le attività
culturali, da redigersi su modelli predisposti entro trenta giorni
dall'entrata in vigore del presente decreto, entro sessanta giorni
dalla data della prima uscita del film nelle sale cinematografiche.
Nell'istanza deve essere, comunque, specificato, per ciascuna opera
cinematografica:
a) il costo complessivo di distribuzione con attestazione di
effettività delle spese sostenute rilasciata dal presidente del
collegio sindacale ovvero da un revisore contabile o da un
professionista iscritto nell'albo dei revisori contabili, dei dottori
commercialisti e degli esperti contabili, dei periti commerciali o in
quello dei consulenti del lavoro, nelle forme previste dall'art. 13,
comma 2, del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, ovvero dal
responsabile del centro di assistenza fiscale;
b) l'ammontare del credito d'imposta maturato dall'impresa di
distribuzione ai sensi dell'art. 4 del presente decreto e quello già
utilizzato, nonchè il mese dal quale è inizialmente sorto il
diritto all'utilizzo del credito d'imposta;
c) l'ammontare delle spese sostenute all'estero, con
l'indicazione di eventuali agevolazioni fruite;
d) l'avvenuta presentazione della dichiarazione e delle
comunicazioni di cui al comma 1.
4. Entro sessanta giorni dalla data di ricezione dell'istanza di
cui al comma 3 del presente articolo, il Ministero per i beni e le
attività culturali comunica ai soggetti interessati, mediante
raccomandata con ricevuta di ritorno, l'importo del credito
spettante. In caso di mancata comunicazione nel termine indicato, i
crediti d'imposta si intendono spettanti nella misura indicata
nell'istanza.
5. Il credito d'imposta decade qualora al film non vengano
riconosciuti i requisiti di eleggibilità culturale ai sensi
dell'art. 1 del presente decreto, ovvero non vengano soddisfatti gli
altri requisiti previsti. In tal caso, si provvede anche al recupero
del beneficio eventualmente già fruito.
6. Il Ministero per i beni e le attività culturali trasmette
annualmente, in via telematica, all'Agenzia delle entrate, entro il
30 aprile dell'anno successivo a quello in cui è stata comunicata la
spettanza dei crediti d'imposta ai sensi del comma 5 del presente
articolo, l'elenco dei beneficiari ammessi a fruire dei crediti
d'imposta sulla base delle istanze presentate e i relativi importi a
ciascuno spettanti.
7. Per le opere cinematografiche per le quali, alla data di entrata
in vigore del presente decreto, siano già trascorsi sessanta giorni
dalla prima uscita nelle sale cinematografiche, i soggetti
interessati dovranno presentare l'istanza di cui al comma 3 del
presente articolo, entro sessanta giorni dall'entrata in vigore del
presente decreto. L'istanza dovrà essere corredata dalla
dichiarazione di cui al comma 1, lettera a). Non rilevano i requisiti
di cui all'art. 8, comma 7, del decreto produttori 2009. Il termine
di cui al comma 4 del presente articolo, è prorogato di trenta
giorni.

Art. 6


Divieto di cumulo

1. I crediti d'imposta di cui al presente decreto, e i contributi
di cui all'art. 13 del decreto legislativo, nonchè le altre misure
pubbliche di sostegno, non possono superare, complessivamente, la
misura del cinquanta per cento del costo di produzione dell'opera
cinematografica. Tale misura è elevata all'ottanta per cento nel
caso di film di cui all'art. 1, commi 5 e 6, del presente decreto.
2. Il Ministero per i beni e le attività culturali tiene conto
delle limitazioni di cui al comma 1 del presente articolo in sede di
erogazione del saldo dei contributi di cui all'art. 13 del decreto
legislativo.

Art. 7


Disposizioni comuni

1. I crediti d'imposta di cui al presente decreto non concorrono
alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del
valore della produzione ai fini dell'imposta regionale sulle
attività produttive, non rilevano ai fini del rapporto di cui agli
articoli 61 e 109, comma 5, del T.U.I.R., e sono utilizzabili
esclusivamente in compensazione ai sensi dell'art. 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dalla data in cui, ai
sensi delle disposizioni precedenti, si considera maturato il diritto
alla loro fruizione e, comunque, a condizione che siano state
rispettate le procedure previste a pena di decadenza dall'art. 3,
commi 1, 2 e 4, e art. 5, comma 1, del presente decreto.
2. I crediti d'imposta spettanti sono indicati, a pena di
decadenza, sia nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di
riconoscimento del credito, sia nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta in cui i crediti sono utilizzati,
evidenziando distintamente l'importo maturato da quello utilizzato,
tenendo conto di quanto indicato all'art. 3, comma 3, ultimo periodo,
ed all'art. 5, comma 4, ultimo periodo, del presente decreto.
3. Qualora, a seguito dei controlli effettuati dal Ministero per i
beni e le attività culturali, si accerti l'indebita fruizione, anche
parziale, dei crediti d'imposta del presente decreto per il mancato
rispetto delle condizioni richieste dalla norma ovvero a causa
dell'inammissibilità dei costi sulla base dei quali è stato
determinato l'importo fruito, il Ministero ne dà comunicazione in
via telematica all'Agenzia delle entrate che provvede al recupero del
relativo importo, maggiorato di interessi e sanzioni secondo legge.
4. Il recupero del credito d'imposta indebitamente utilizzato è
effettuato secondo le disposizioni previste dall'art. 1, commi da 421
a 423, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, entro il 31 dicembre del
quarto anno successivo a quello in cui il credito è stato revocato o
rideterminato. Per quanto non espressamente disciplinato dal presente
decreto, si applicano le disposizioni in materia di liquidazione,
accertamento, riscossione e contenzioso previste per le imposte sui
redditi.
5. L'Agenzia delle entrate, in ogni caso, comunica telematicamente
al Ministero per i beni e le attività culturali l'eventuale indebita
fruizione, totale o parziale, del credito di imposta accertata
nell'ambito dell'ordinaria attività di controllo.
6. Con provvedimento dirigenziale del Ministero per i beni e le
attività culturali e dell'Agenzia delle entrate, da emanare entro
sessanta giorni dall'entrata in vigore del presente decreto, sono
stabiliti i termini, le modalità ed il contenuto della trasmissione,
mediante procedure telematiche, dei dati di cui ai commi 3 e 5 del
presente articolo, e di cui all'art. 3, comma 7, e all'art. 5, comma
6, del presente decreto.
7. Con riferimento ai benefici di cui all'art. 4, comma 1, è fatto
obbligo all'impresa di distribuzione dell'opera cinematografica
interessata di inserire, nei titoli di testa ovvero di coda, un
adeguato avviso che renda esplicito e chiaro che il film è stato
realizzato anche grazie all'utilizzo del credito d'imposta previsto
dalla legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Art. 8


Decorrenza

1. I crediti d'imposta di cui all'art. 2 del presente decreto
spettano a condizione che, a partire dalla data di entrata in vigore
del presente decreto, l'integrazione dell'istanza di cui all'art. 3,
comma 3, del decreto produttori 2009 venga assolta prima dell'uscita
del film nelle sale cinematografiche.
Il presente decreto sarà trasmesso ai competenti organi di
controllo.
Roma, 21 gennaio 2010

Il Ministro per i beni
e le attività culturali
Bondi
Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Tremonti

Registrato alla Corte dei conti il 22 febbraio 2010
Ufficio di controllo preventivo sui Ministeri dei servizi alla
persona e dei beni culturali, registro n. 2, foglio n. 208