Serie Generale n. 298 del 20-12-1996
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO 19 dicembre 1996
Approvazione dei modelli di dichiarazione annuale IVA concernenti l'anno 1996, delle relative istruzioni nonche' del contenuto e delle caratteristiche tecniche dei relativi supporti. (GU Serie Generale n.298 del 20-12-1996 - Suppl. Ordinario n. 226)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633, e successive modificazioni, concernente l'istituzione e la
disciplina dell'imposta sul valore aggiunto e, in particolare, l'art.
28, comma 1, come modificato dall'art. 1, comma 3, del decreto-legge
31 maggio 1994, n. 330, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
luglio 1994, n. 473, il quale prevede che la dichiarazione annuale
relativa all'imposta sul valore aggiunto dovuta per l'anno solare
precedente deve essere redatta in conformità al modello approvato
con decreto del Ministro delle finanze da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro il 20 dicembre dell'anno precedente a quello in cui
deve essere utilizzato;
Visto il decreto ministeriale 13 dicembre 1979, e successive
modificazioni, concernente norme in materia di imposta sul valore
aggiunto relative ai versamenti ed alle dichiarazioni delle società
controllanti e controllate;
Visto il decreto ministeriale 16 gennaio 1980, concernente
particolari modalità di applicazione dell'imposta sul valore
aggiunto per le operazioni effettuate dalle agenzie di viaggio e
turismo;
Vista la legge 30 dicembre 1991, n. 413, ed in particolare gli
artt. 5 e 12 con i quali sono stati previsti rispettivamente uno
speciale regime impositivo ai fini dell'IVA per agriturismo e
l'estensione dell'obbligo di rilascio dello scontrino fiscale e della
ricevuta fiscale, con le modalità indicate nelle relative norme di
attuazione;
Visto l'art. 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e successive
modificazioni che ha istituito i Centri autorizzati di assistenza
fiscale, nonchè il decreto ministeriale 22 ottobre 1992, n. 494,
contenente il regolamento per l'autorizzazione all'esercizio delle
attività dei C.A.A.F.;
Visto il decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, contenente, fra
l'altro, la disciplina per un periodo transitorio delle operazioni
intracomunitarie agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto;
Visto l'art. 1, comma 3, secondo periodo, del decreto-legge 29
dicembre 1983, n. 746, convertito con modificazioni dalla legge 27
luglio 1984, n. 17, e successive modificazioni, come modificato
dall'art. 1, comma 3-ter, lettera b) del decreto-legge 31 maggio
1994, n. 330, convertito con modificazioni dalla legge 27 luglio
1994, n. 473, secondo il quale gli esportatori ed operatori
assimilati che si avvalgono della facoltà di acquistare beni e
servizi senza pagamento dell'imposta sul valore aggiunto devono
allegare alla dichiarazione annuale IVA un prospetto annuale delle
annotazioni, redatto in conformità al modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze;
Visto il decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41 convertito con
modificazioni dalla legge 22 marzo 1995, n. 85 che ha introdotto, fra
l'altro, il regime speciale IVA per i rivenditori di beni usati, di
oggetti d'arte, di antiquariato o da collezione;
Esaminata, in particolare, la normativa contenente agevolazioni
agli effetti dell'IVA a seguito di calamità naturali o di altri
eventi eccezionali ovvero la concessione di speciali crediti
d'imposta per determinare categorie di contribuenti;
Considerata l'opportunità di modificare la struttura ed il
contenuto dei modelli di dichiarazione annuale IVA al fine di
adeguarli alla vigente normativa e di semplificarne la compilazione;
Decreta:
Art. 1.
Modelli di dichiarazione annuale IVA e modello di ricevuta
1. Sono approvati gli annessi modelli ed allegati, con le relative
istruzioni, concernenti le dichiarazioni relative all'anno 1996 da
presentare ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, nonchè la
ricevuta per la presentazione di qualsiasi documento all'ufficio IVA:
Modello IVA 11, di colore blu e nero, composto di quattro
facciate;
Modello IVA 11/RC - Rimborso e società controllanti e
controllate, di colore rosso e nero, composto di quattro facciate,
riservato ai contribuenti che intendono chiedere, in tutto o in
parte, il rimborso dell'eccedenza d'imposta detraibile ed alle
società controllanti e controllate di cui all'art. 73 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni;
Intercalare modello IVA 11/U, di colore blu e nero, composto di
due facciate, riservato ai contribuenti che esercitano più attività
con contabilità separate ai sensi dell'art. 36 del citato decreto
presidenziale n. 633 ovvero che hanno avuto particolari
trasformazioni soggettive nel corso del periodo di imposta;
Modello 11/O - Prospetto delle opzioni e revoche, di colore blu,
composto di una facciata e delle relative istruzioni, da allegare
alla dichiarazione annuale in caso di opzioni e revoche valide agli
effetti dell'IVA o delle imposte sui redditi;
Modello 11/E - Prospetto annuale delle annotazioni relative alla
disponibilità ed utilizzazione mensile dei plafonds, di colore blu,
composto di due facciate e delle relative istruzioni, da allegare
alla dichiarazione annuale da parte degli esportatori ed operatori
assimilati che si siano avvalsi della facoltà di acquistare beni e
servizi senza pagamento dell'imposta;
Modello 11/P - Prospetto delle operazioni per provincia, di colore
blu, composto di una facciata e delle relative istruzioni, da
allegare alla dichiarazione annuale da parte di determinati
contribuenti che hanno effettuato nell'anno 1996 operazioni in più
province del territorio nazionale;
Modello IVA 26 LP/96 - Prospetto delle liquidazioni periodiche - e
Modello IVA 26 PR/96 - Prospetto riepilogativo -, entrambi di colore
blu, composti di due facciate e relative istruzioni, da allegare alla
dichiarazione degli enti e società controllanti.
2. È approvato altresì il seguente modello di ricevuta: Modello
IVA 12/96, che deve essere utilizzato in caso di presentazione
diretta agli uffici IVA dei modelli di dichiarazione annuale IVA 1996
e dei relativi allegati nonchè di qualsiasi altro documento
destinato all'ufficio.
3. Tutti i modelli sono in tre esemplari: il primo riservato al
contribuente; il secondo al servizio meccanografico; il terzo al
competente ufficio IVA. Il modello IVA 26 LP/96, invece, è in due
esemplari: uno riservato al contribuente ed uno all'ufficio IVA.
4. La sottoscrizione del dichiarante deve essere apposta nella
copia destinata all'ufficio, nell'apposito riquadro, in calce
all'ultima facciata.
5. È ammessa la stampa monocromatica dei modelli, realizzata
utilizzando il colore nero, purchè venga rispettata la conformità
di struttura con i modelli approvati con il presente decreto per
quanto riguarda la sequenza dei campi e l'intestazione dei dati
richiesti.

Art. 2.
Modelli meccanografici di dichiarazione annuale
1. È autorizzata la presentazione di modelli di dichiarazione
annuale IVA su moduli meccanografici aventi le seguenti
caratteristiche:
stampe realizzate con gli stessi colori dei modelli predisposti
dall'Istituto Poligrafico e Zecca dello Stato; è ammessa la stampa
di modelli monocromatici utilizzando il colore corrispondente a
ciascun modello indicato nel precedente art. 1, ovvero la stampa
monocromatica realizzata utilizzando il colore nero;
conformità di struttura con i modelli approvati con il presente
decreto per quanto riguarda la sequenza dei campi e l'intestazione
dei dati richiesti.
2. I suddetti modelli devono essere riprodotti su stampati
meccanografici a striscia continua, di formato a pagina singola
oppure a pagina doppia ripiegabile. Tutte le facciate devono essere
tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata
deve essere stampata l'avvertenza: "ATTENZIONE: DA NON STACCARE". Gli
eventuali modelli allegati devono essere stampati di seguito
all'ultima pagina del Modello IVA 11 o IVA 11/RC.
3. I modelli meccanografici a pagina doppia ripiegabile devono
rispettare la sequenza delle facciate nel seguente ordine:
Modelli IVA 11 e IVA 11/RC:
nella prima pagina doppia: quarta facciata e prima facciata;
nella seconda pagina doppia: seconda facciata e terza
facciata;
INTERCALARE IVA 11/U:
nella pagina doppia: seconda facciata e prima facciata.
4. È autorizzata la stampa meccanografica dell'intercalare 11/U e
di tutti i modelli allegati con il colore rosso qualora vengano
presentati in allegato al modello IVA 11/RC.
5. Le dimensioni per il formato a pagina singola, esclusi gli
spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento, possono variare
entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 19,5 - massima cm 21,5;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
6. Le dimensioni per il formato a pagina doppia ripiegabile,
esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento,
possono variare entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 35 - massima cm 42;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
7. Sul frontespizio dei modelli predisposti ai sensi dei commi
precedenti devono essere indicati i dati identificativi del soggetto
che ne cura la stampa e gli estremi del presente decreto.

Art. 3.
Riproduzione dei modelli di dichiarazioni mediante stampanti laser
o altre stampanti
1. È autorizzata, con le stesse caratteristiche richiamate
nell'art. 2, la riproduzione e la contemporanea compilazione
meccanografica su tabulati a striscia continua dei modelli indicati
nell'art. 1, mediante l'utilizzo di stampanti laser o di altri tipi
di stampanti, che comunque garantiscano la chiarezza e
l'intellegibilità dei modelli nel tempo.
2. È altresì autorizzata la riproduzione e la contemporanea
compilazione meccanografica dei modelli con le stesse stampanti di
cui al comma 1, su fogli singoli, nel rispetto delle seguenti
condizioni:
colori, dimensioni, conformità di struttura a sequenza come
indicato dall'art. 2;
indicazione su ogni pagina della partita IVA del contribuente;
bloccaggio dei fogli mediante sistemi che garantiscano
l'integrità del modello e la permanenza nel tempo. Il bloccaggio
deve essere applicato esclusivamente su tutto il lato verticale
sinistro del modello e non deve superare un centimetro dal bordo.
Per il bloccaggio possono essere utilizzati sistemi di incollaggio
ovvero sistemi di tipo meccanico, compresi i sistemi di bloccaggio
con punti apposti con spillatrici ed esclusi i sistemi mediante
spirale.
3. Sul frontespizio dei modelli predisposti ai sensi dei commi
precedenti devono essere indicati i dati identificativi del soggetto
che cura la predisposizione delle immagini utilizzate per la
riproduzione mediante stampante laser, o altri tipi di stampante, dei
modelli stessi e gli estremi del presente decreto.

Art. 4.
Compilazione meccanografica e dimensioni delle buste
1. È autorizzata la stampa delle buste per l'invio delle
dichiarazioni, da utilizzare per la compilazione meccanografica. Sul
bordo della stessa deve essere stampata la dicitura: "All'atto della
presentazione la busta deve essere privata delle bande laterali di
trascinamento".
2. Le buste devono essere conformi, per quanto riguarda la
struttura, i colori, la sequenza e l'intestazione dei dati richiesti,
a quelle approvate dall'art. 1 del decreto ministeriale 16 dicembre
1994.
Le dimensioni delle buste per la presentazione mediante servizio
postale dei modelli di dichiarazione annuale IVA possono variare
entro i seguenti limiti:
larghezza: minima cm 31 - massima cm 35;
altezza: minima cm 22 - massima cm 26,5.

Art. 5.
Presentazione delle dichiarazioni annuali
da parte dei C.A.A.F. e dei professionisti abilitati
1. I Centri autorizzati di assistenza fiscale ed i professionisti
abilitati di cui all'art. 78 della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e
successive modificazioni, devono presentare le dichiarazioni annuali,
compreso l'allegato modello 11/O, ad esclusione di quelle riservate
agli enti e società controllanti e controllate, su supporti
magnetici predisposti secondo le modalità di registrazione e le
caratteristiche tecniche stabilite nell'allegato A al presente
decreto, fermo restando l'obbligo di presentazione delle
dichiarazioni annuali anche su modelli cartacei, limitatamente
all'esemplare destinato all'ufficio. Gli allegati mod. 11/E e mod.
11/P devono essere presentati esclusivamente su supporto cartaceo in
duplice copia (copia per l'Ufficio e copia per il Servizio
meccanografico).
2. I modelli cartacei ed i supporti magnetici devono essere
presentati agli uffici IVA competenti in base al domicilio fiscale
dei contribuenti. Relativamente ai soli supporti magnetici, è
consentita la presentazione differita, entro il termine del 15 aprile
1997.
3. Possono essere presentate cumulativamente le dichiarazioni di
più contribuenti aventi il domicilio fiscale rientrante nella
competenza dello stesso ufficio IVA.
4. Per ogni consegna di supporti magnetici e dei relativi modelli
cartacei deve essere predisposta apposita bolla, redatta in tre
esemplari, in conformità al modello di cui all'allegato B.
5. Il visto di conformità può essere apposto sulle singole
dichiarazioni con sistema meccanografico. In tal caso la
sottoscrizione autografa del Direttore Tecnico del Centro di
assistenza o del professionista abilitato deve essere apposta in
calce alla distinta posta sulla seconda pagina della bolla di cui al
comma precedente.
6. Un duplicato di ogni supporto magnetico deve essere tenuto a
disposizione dell'Amministrazione finanziaria per un periodo di
dodici mesi dalla data di consegna dell'originale.
7. Nel caso in cui i supporti magnetici non risultino rispondenti
alle specifiche tecniche di cui all'allegato A, l'Amministrazione
finanziaria ne richiede la sostituzione. I soggetti interessati
devono consegnare all'ufficio richiedente, entro e non oltre trenta
giorni dalla data della richiesta di sostituzione, nuovi supporti
sostitutivi di quelli riscontrati non conformi.

Art. 6.
Il presente decreto verrà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana.
Roma, 19 dicembre 1996
Il Ministro: VISCO

ALLEGATO

----&gt; Vedere modello da Pag. 9 a Pag. 41 della G.U. &lt;----

ISTRUZIONI (Modello 11/O - Prospetto delle opzioni e revoche) Per
effetto delle modifiche della struttura del modello della
dichiarazione IVA '96, tutte le opzioni sono state raggruppate in un
apposito modello denominato: mod. 11/O - Prospetto delle opzioni e
revoche - da allegare solo in presenza di opzioni, rinunce o revoche
delle precedenti opzioni. Il modello comprende quattro sezioni: -
Sez. 1, opzioni, rinunce e revoche agli effetti dell'IVA; - Sez. 2,
opzioni e revoche agli effetti delle imposte sui redditi; - Sez. 3,
opzioni e revoche agli effetti sia dell'IVA che delle imposte sui
redditi; - Sez. 4, revoca dell'opzione per il regime fiscale
sostitutivo introdotto dall'art. 10 del D.L. 1 giugno 1994, n. 357.
Si fa presente che la volontà si intende validamente manifestata
esclusivamente se risulta barrata la casella ed è stato sottoscritto
il relativo riquadro. In alcuni riquadri del presente modello sono
stati predisposti appositi righi in bianco, da utilizzare solo in
presenza di attività separate ai sensi dell'art. 36, nei quali vanno
indicate le attività interessate dalle opzioni o dalle revoche.
Qualora le opzioni abbiano validità a tempo indeterminato e fino a
revoca espressa, non si deve nuovamente barrare la corrispondente
casella, se si è già esercitata l'opzione medesima in sede di
inizio di attività o in dichiarazioni annuali precedenti. 1) SEZIONE
1 - OPZIONI, RINUNCE E REVOCHE AGLI EFFETTI DELL'IVA Art. 27 -
Contribuenti con contabilità presso terzi La casella 1 deve essere
barrata dai contribuenti che affidano a terzi la tenuta della
contabilità e che intendono esprimere l'opzione prevista dall'art.
27, primo comma, secondo periodo. Come precisato con la circolare n.
29 del 10 giugno 1991, l'opzione in questione può essere esercitata
esclusivamente dai contribuenti che eseguono le liquidazioni
periodiche mensilmente. A seguito della manifestata opzione, i
contribuenti possono calcolare, entro il giorno 18 di ciascun mese
(termine posticipato al giorno 20 per i non titolari di conto
fiscale), il debito o il credito di imposta relativi al mese
precedente, facendo rifacimento alle registrazioni eseguite per il
secondo mese precedente. Inoltre, ad integrazione della citata
circolare n. 29/1991, si precisa che, nella particolare ipotesi in
cui l'opzione venga espressa da un soggetto che nell'anno precedente
abbia eseguito le liquidazioni periodiche trimestralmente e che
nell'anno 1997 sia divenuto mensile per effetto del superamento nel
1996 del limite di volume d'affari di cui all'art. 33, primo comma,
il nuovo metodo di liquidazione dell'IVA deve essere applicato
all'inizio dell'anno (1997), analogamente ai soggetti che iniziano
l'attività dal 1 gennaio di tale anno. In tale ipotesi, il soggetto
interessato deve eseguire (entro il 18 o 20 febbraio) la prima
liquidazione relativa al mese di gennaio 1997 sulla base delle
registrazioni annotate in detto mese (gennaio). Invece, a partire
dalla seconda liquidazione (relativa al mese di febbraio), dovrà
iniziare ad applicare il nuovo metodo di liquidazione basato sulle
registrazioni eseguite per il secondo mese precedente (cioè,
nell'esempio, facendo riferimento alle registrazioni relative al mese
di gennaio), e così via fino alla fine dell'anno. Si pone in
evidenza che l'opzione in questione ha la durata di un anno solare,
allo scadere del quale il contribuente deve automaticamente eseguire
le registrazioni secondo le regole generali, a meno che non rinnovi
espressamente l'opzione in sede di compilazione della relativa
dichiarazione annuale. Art. 33 - Liquidazioni trimestrali La casella
2 deve essere barrata dai contribuenti che nell'anno precedente hanno
realizzato un volume d'affari non superiore a 360 milioni di lire (se
trattasi di imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi o di
esercenti arti e professioni) ovvero di lire 1 miliardo (se trattasi
di imprese aventi per oggetto altre attivita) e che intendano optare,
a decorrere dall'anno 1997, per l'annotazione delle liquidazioni
periodiche e dei relativi versamenti entro i termini previsti dalle
lettere a) e b) del primo comma dello stesso art. 33, e cioe': entro
il giorno 3 del secondo mese successivo a ciascuno dei primi 3
trimestri solari (termine posticipato al giorno 5 per i non titolari
di conto fiscale), ed il versamento entro il 5 marzo dell'I.V.A.
risultante dalla dichiarazione annuale. L'opzione ha effetto a
partire dall'anno nel corso del quale è esercitata e fino a quando
non sia revocata e semprechè permangano i citati presupposti, di cui
al primo comma dell'art. 33. L'opzione comporta che le somme da
versare devono essere maggiorate degli interessi nella misura
dell'1,50%. La casella 3 deve essere barrata dai contribuenti che
intendono revocare l'opzione precedentemente esercitata. Art. 34,
comma 4 - Agricoltura - Rinuncia all'esonero dagli adempimenti La
casella 4 deve essere barrata dai produttori agricoli che hanno
realizzato nell'anno 1996 un volume d'affari non superiore a 10
milioni di lire, costituito per almeno due terzi da cessioni di
prodotti agricoli di cui alla Tabella A - parte prima, i quali
intendano rinunciare per l'anno 1997 all'esonero dagli obblighi di
fatturazione, registrazione, liquidazione periodica e dichiarazione.
L'opzione ha effetto per un solo anno solare. Art. 36, terzo comma -
Esercizio di più attività Negli appositi righi in bianco
predisposti nel riquadro devono essere indicate le attività per le
quali il contribuente intende esercitare l'opzione o la revoca per la
tenuta della contabilità separata. In particolare, se il
contribuente intende optare, a partire dall'anno 1997, per la tenuta
della contabilità separata relativamente ad alcuna delle attività
esercitate deve barrare la casella 5 ed indicare negli spazi
sottostanti le singole attività cui l'opzione si riferisce. Qualora,
invece, voglia revocare totalmente, a decorrere dal 1 gennaio 1997,
l'opzione espressa in precedenza, deve barrare la casella 6. Sia
l'opzione che la revoca possono essere esercitate per una o più
delle attività svolte. Nel particolare caso in cui il contribuente
intenda solo modificare l'opzione manifestata in precedenza, non deve
barrare nè la casella 5 nè la casella 6, ma deve limitarsi a
specificare (nell'apposito rigo) l'attività (o le attivita), per le
quali vuole esercitare l'opzione e/o la revoca, a decorrere dal 1
gennaio 1997. L'opzione ha effetto fino a quando non sia revocata e,
in ogni caso, per almeno un triennio. Si pone in evidenza che la
revoca dell'opzione non può essere effettuata nell'ipotesi in cui,
per i contribuenti che svolgano anche operazioni esenti, non sia
ancora scaduto il termine del periodo di rettifica previsto dall'art.
19 bis in caso di beni ammortizzabili acquistati durante gli anni in
cui ha esplicato i suoi effetti l'opzione per la contabilità
separata. Art. 36 bis, terzo comma - Dispensa per le opzioni esenti
Se il contribuente intende esercitare, a partire dall'anno 1997,
l'opzione ovvero la revoca della dispensa dagli obblighi di
fatturazione e registrazione relativamente alle operazioni esenti di
cui all'art. 10 (fatta eccezione per quelle di cui ai numeri 11), 18)
e 19), dello stesso articolo), deve barrare, rispettivamente, la
'casella 7' per l'opzione e la 'casella 8' per la revoca. L'opzione
ha effetto fino a quando non sia revocata e in ogni caso per almeno
un triennio e comporta la totale indetraibilità dell'imposta
relativa agli acquisti ed importazioni per tutti gli anni in cui essa
ha effetto. Scontrino o ricevuta fiscale Si avverte che non
occorrerà barrare alcuna casella per l'esercizio dell'opzione o
della revoca per il rilascio dello scontrino o della ricevuta
fiscale, nell'ipotesi in cui, dopo l'approvazione del presente
modello, sarà divenuto efficace il regolamento di attuazione delle
disposizioni contenute nell'art. 3, comma 147, lettere e) ed f) della
legge 28 dicembre 1995, n. 549, che ha equiparato i predetti
documenti fiscali, liberalizzando l'adozione dello scontrino o della
ricevuta fiscale, indipendentemente dall'osservanza di qualsiasi
formalità (esercizio di espressa opzione, comunicazione all'Ufficio
tributario ecc.) Per l'individuazione dei soggetti, delle modalità e
dei limiti previsti per l'esercizio delle opzioni per lo scontrino
fiscale o per la ricevuta fiscale, si deve fare riferimento alle
disposizioni contenute nell'art. 12 della L. 30 dicembre 1991, n.
413, ed ai relativi decreti di attuazione (decreti ministeriali del
21 dicembre 1992 e successive modificazioni). La casella 9 deve
essere barrata dai contribuenti, obbligati al rilascio dello
scontrino fiscale, che intendano optare, a partire dall'anno 1997,
per il rilascio della ricevuta fiscale, con l'osservanza della
relativa disciplina. Al riguardo, si ricorda che la menzionata
opzione per la ricevuta fiscale non è consentita, ai sensi del
secondo comma dell'art. 2 del D.M. 21 dicembre 1992, per le
operazioni sottoelencate, svolte da contribuenti che nel corso
dell'anno solare precedente abbiano effettuato un numero di
operazioni superiore a quattromila ovvero abbiano indicato in via
presuntiva, in sede di presentazione della dichiarazione di inizio
attività prevista dall'art. 35, un numero di operazioni superiore al
predetto limite: 1) cessioni di beni effettuate in locali aperti al
pubblico e in spacci interni; 2) operazioni di commercio effettuate
su aree pubbliche ai sensi della legge 28 marzo 1991, n. 112; 3)
somministrazioni di alimenti e bevande negli esercizi di cui all'art.
5, primo comma, lettera b, della legge 25 agosto 1991, n. 287. Si
avverte che, in caso di opzione per la ricevuta fiscale, il numero
delle operazioni effettuate nel 1996 da parte delle sopraelencate
categorie di contribuenti deve essere indicato nei righi prestampati
posti sotto il titolo. Tuttavia si precisa che, nella particolare
ipotesi di partecipazione a manifestazioni fieristiche, non opera il
menzionato limite di operazioni al fine dell'opzione per la ricevuta
fiscale. Si precisa altresì che, per le cessioni di beni e
somministrazioni di alimenti e bevande effettuate in occasione di
singole manifestazioni fieristiche, in ordine alle quali si intenda,
a partire dall'anno 1997, emettere ricevuta fiscale in luogo dello
scontrino, la relativa opzione non va esercitata in sede di
dichiarazione annuale, ma deve esserne data comunicazione all'Ufficio
competente anteriormente all'inizio della manifestazione, salvo che
non si intenda esercitare l'opzione a tempo indeterminato. In tale
ultima ipotesi deve essere barrata la casella 9 esplicitando nelle
apposite righe che l'opzione ha effetto relativamente alle operazioni
poste in essere durante le manifestazioni fieristiche. Viceversa, la
casella 10 deve essere barrata dai contribuenti, obbligati al
rilascio della ricevuta fiscale, che intendano optare, a partire
dall'anno 1997, per il rilascio dello scontrino fiscale, con
l'osservanza della relativa disciplina. La casella 11 deve essere
barrata dai contribuenti che intendano revocare totalmente, a partire
dall'anno 1997, l'opzione esercitata in precedenza. In tale caso, il
contribuente deve osservare gli adempimenti previsti dalla legge
(rilascio di scontrino o ricevuta fiscale) a seconda del tipo di
attività esercitata. Nelle particolare ipotesi in cui il
contribuente intenda modificare l'opzione precedentemente esercitata,
egli non deve barrare nessuna casella ma deve specificare nei righi
del riquadro, appositamente predisposti, le singole attività per le
quali vuole esercitare le opzioni e/o la revoca, a decorrere dal 1
gennaio 1997. A tal proposito, si fa presente che con la circolare n.
15 del 23 luglio 1993, è stato chiarito che, in caso di esercizio
dell'attività in più luoghi o di esercizio di più attività, è
consentito esprimere più opzioni differenziate relativamente a
ciascun luogo o a ciascuna attività. In tale caso, devono essere
specificate in dettaglio, negli appositi righi, le singole opzioni
esercitate con a fianco i rispettivi luoghi e/o le attività. Le
opzioni sopra indicate hanno effetto a tempo indeterminato fino a
quando non vengano espressamente revocate (vedasi, al riguardo, le
disposizioni contenute nei relativi decreti ministeriali). Art. 36,
D.L. n. 41/1995 - Cessioni di beni usati. La casella 12 deve essere
barrata se il contribuente intende optare, a decorrere al 1 gennaio
1997 per l'applicazione del metodo ordinario del margine (o
analitico), anche per le cessioni di oggetti d'arte, d'antiquariato o
da collezione importati e per la rivendita di oggetti d'arte
acquistati dall'autore (o dai suoi eredi o legatari). Tale opzione ha
effetto fino a quando non sia revocata e, comunque, almeno fino al
compimento del biennio successivo all'anno nel corso del quale è
esercitata. Si avverte che la suddetta opzione non deve essere
reiterata per l'anno 1997 qualora sia stata già esercitata per gli
anni 1995 e 1996. La casella 13 deve essere barrata se il
contribuente intende optare, con decorrenza dall'1-1-1997, per il
passaggio dal metodo globale di determinazione del margine al metodo
ordinario (o analitico) previsto dal citato art. 36, primo comma.
Anche tale opzione - che è prevista dall'art. 36, sesto comma, dello
stesso D.L. n. 41/1995 - ha effetto fino a quando non sia revocata e,
comunque, almeno fino al compimento del biennio successivo all'anno
nel corso del quale è esercitata. Si avverte che le suddette opzioni
non devono essere reiterate per l'anno 1997 qualora siano state già
esercitate per gli anno 1995 e 1996. Art. 41, primo comma, lettera b)
D.L. n. 331/1993. Cessioni intracomunitarie in base a cataloghi per
corrispondenza e simili L'opzione riguarda i contribuenti che
effettuano cessioni intracomunitarie di beni in base a cataloghi, per
corrispondenza e simili i quali, trovandosi nelle condizioni previste
dall'art. 41, primo comma, lettera b, del D.L. n. 331/1993 (se,
cioè, l'ammontare delle cessioni effettuate in altro Stato membro
non ha superato nell'anno solare precedente 154 milioni di lire
(ovvero l'eventuale minore ammontare stabilito da tale Stato)
intendano optare, a partire dall'anno 1997, per l'applicazione
dell'IVA nello Stato CEE di destinazione dei beni. Si fa presente che
devono essere barrate le caselle riportate nei riquadri contenenti le
opzioni e le revoche relative agli Stati per i quali si intende
esercitare l'opzione contraddistinte dal codice ISO previsto dal D.M.
21 ottobre 1992; l'art. 20, secondo comma, del D.M. 24 dicembre 1993,
che disciplina, i rapporti di scambio tra la Repubblica Italiana e la
Repubblica di San Marino, prevede, per l'applicazione dell'IVA in
detto Stato, una analoga opzione da parte degli operatori nazionali
che effettuano le suddette cessioni nei confronti di privati
residenti a San Marino. Le suddette opzioni hanno effetto a partire
dall'anno nel corso del quale vengono esercitate, fino a quando non
siano revocate e, in ogni caso, fino al compimento del biennio
successivo. Art. 38, sesto comma, D.L. n. 331/93 - Acquisti
intracomunitari. L'opzione riguarda i soggetti indicati nell'art. 38,
quinto comma, lettera c), del D.L. n. 331/93 e precisamente: -
contribuenti che effettuano operazioni esenti che comportano la
totale indetraibilità dell'IVA sugli acquisti; - produttori agricoli
fruenti del regime speciale di cui all'art. 34; - enti,
organizzazioni ed altri organismi, non commerciali, non soggetti
passivi d'imposta. La casella n. 15 deve essere barrata dai detti
soggetti qualora intendano optare a decorrere dal 1 gennaio 1997, per
l'applicazione in Italia dell'IVA sugli acquisti intracomunitari. La
predetta opzione può essere effettuata solo se l'ammontare
complessivo degli acquisti intracomunitari, anche per cataloghi, per
corrispondenza e simili, effettuati nell'anno solare precedente, con
ha superato 16 milioni di lire. L'opzione ha effetto a decorrere
dall'anno nel corso del quale è esercitata ed è valida, fino a
quando non sia revocata e, in ogni caso, fino al compimento del
biennio successivo all'anno nel corso del quale è esercitata,
semprechè nel permangano i presupposti. La casella 16 deve essere
barrata dai contribuenti che, avendo maturato il suddetto periodo
minimo previsto dalla legge, intendano revocare, a decorrere dal 1
gennaio 1997, l'opzione esercitata in precedenza. 2) SEZIONE 2 -
OPZIONI E REVOCHE AGLI EFFETTI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Sono stati
predisposti due riquadri: Regime di contabilità ordinaria per le
imprese minori La casella 17 deve essere barrata dalle imprese minori
(art. 79 T.U.I.R.) che intendono optare a partire dall'anno 1997 per
il regime di contabilità ordinaria a norma dell'art. 10, primo
comma, lettera a) del D.L. 2 marzo 1989, n. 69 e successive
modificazioni. La casella 18 deve essere barrata dalle suddette
imprese minori che intendano revocare l'opzione esercitata in
precedenza. Regime di contabilità ordinaria per gli esercenti arti e
professioni La casella 19 deve essere barrata dagli esercenti arti e
professioni (art. 49 T.U.I.R.) che intendono optare per il regime di
contabilità ordinaria a norma dell'art. 10, primo comma, lettera b-
bis) del D.L. 2 marzo 1986, n. 69 e successive modificazioni. La
casella 20 deve essere barrata dai suddetti esercenti arti e
professioni che intendono revocare l'opzione esercitata in
precedenza. Entrambe le suddette opzioni hanno effetto a tempo
indeterminato, con decorrenza dall'inizio del periodo d'imposta nel
corso del quale sono esercitate e fino a revoca delle medesime. La
revoca dell'opzione non può essere esercitata prima del decorso di
un triennio (cioè, può essere espressa solo a partire dal quarto
anno). 3) SEZIONE 3 - OPZIONI E REVOCHE SIA AI FINI IVA CHE DELLE
IMPOSTE SUI REDDITI Sono stati predisposti due riquadri: Art. 78,
ottavo comma, legge n. 413/1991 - Associazioni sindacali e di
categoria operanti in agricoltura Il riquadro riguarda esclusivamente
le associazioni sindacali e di categoria operanti nel settore
dell'agricoltura, che intendono optare, a decorrere dall'anno 1997,
per la determinazione dell'IVA e del reddito nei modi ordinari ai
sensi dell'art. 78, ottavo comma, della legge 30 dicembre 1991, n.
413, come modificato dell'art. 62, primo comma, lettera a) del D.L.
n. 331/1993. Si ricorda che per le menzionate associazioni,
relativamente all'attività di assistenza fiscale resa agli
associati, il citato ottavo comma dell'art. 78 ha previsto, in
particolare, che l'imposta sul valore aggiunto venga determinata in
modo forfettario riducendo l'IVA relativa alle operazioni imponibili
in misura pari ad un terzo del suo ammontare a titolo di detrazione
forfettaria dell'IVA afferente gli acquisti e importazione e, in tale
ipotesi, deve essere compilato il quadro G, sezione 6, cod. G24, per
il calcolo dell'IVA ammessa in detrazione. Le suddette associazioni
possono però optare per la determinazione dell'IVA e del reddito nei
modi ordinari e in tal caso devono barrare dal casella 21 contenuta
nel riquadro. L'opzione ha effetto fino a quando non sia revocata e,
in ogni caso, per almeno un triennio. La casella 22 deve essere
barrata in caso di revoca da parte delle associazioni di cui sopra.
Art. 5, legge n. 413/1991 - Agriturismo. Tale riquadro deve essere
compilato dalle imprese agricole, indipendentemente dalla loro natura
giuridica, esercenti anche l'attività agrituristica, che non
intendano avvalersi della determinazione forfettaria dell'imposta
prevista dal cennato art. 5 della legge n. 413/1991 e vogliano,
invece, optare sia per la detrazione dell'IVA nel modo normale che
per la determinazione del reddito nei modi ordinari. In tale caso
deve essere barrata la casella 23. Si ricorda che la detta opzione -
che deve essere comunicata anche all'ufficio Imposte Dirette con la
prossima dichiarazione dei redditi, da presentare nel 1997 - è
vincolante per un triennio, allo scadere del quale i contribuenti che
abbiano optato rientrano di diritto del predetto regime di
determinazione forfettaria dell'imposta, a meno che non rinnovino
l'opzione in sede di dichiarazione IVA. Si fa presente, inoltre, che
la detta opzione può essere esercitata, per i soggetti che inizino
l'attività agrituristica, in sede di presentazione all'ufficio IVA
della relativa dichiarazione di inizio attività (modelli AA7 e AA9).
4) SEZIONE 4 - ART. 1, D.L. N. 357/94 - REVOCA PER IL REGIME FISCALE
SOSTITUTIVO Nel riquadro, deve essere barrata la casella 24 da parte
dei contribuenti che intendano revocare, a partire dall'anno 1997,
l'opzione per il regime fiscale sostitutivo di cui all'art. 1 del
D.L. 10 giugno 1994, n. 357, esercitata nel 1995 o nel 1996. Si
precisa che la relativa opzione è valida per l'anno di inizio
dell'attività e per i due successivi, salvo revoca, che si può
esercitare già dal secondo anno (circolare n. 181/E del 27 ottobre
1994).

----&gt; Vedere modello da Pag. 45 a Pag. 50 della G.U. &lt;----

ISTRUZIONI MODELLO 11/E - Prospetto annuale delle annotazioni
relative alla disponibilità ed utilizzazione mensile dei plafonds
(art. 1, terzo comma, D.L. 29 dicembre 1983, n. 746, convertito dalla
legge 27 febbraio 1984, n. 17, modificato dall'art. 1, comma 3-ter,
lett. b, del D.L. 31 maggio 1994, n. 330, convertito dalla legge 27
luglio 1994, n. 473). Premessa Il modello va compilato dai
contribuenti che si sono avvalsi della facoltà, prevista per i
soggetti che effettuano cessioni all'esportazione, operazioni
assimilate e operazioni comunitarie, di acquistare beni o servizi e
importare beni senza applicazione dell'I.V.A.. Esso è annuale e va
redatto sulla base delle annotazioni mensili eseguite a norma
dell'art. 1, terzo comma, del D.L. 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, modificato dall'art.
1, comma 3-ter, lett. b, del D.L. 31 maggio 1994, n. 330, convertito
dalla legge 27 luglio 1994, n. 473. Il modello deve essere presentato
all'ufficio competente per domicilio fiscale in allegato alla
dichiarazione annuale. Negli appositi riquadri del modello il
contribuente interessato deve riportare il proprio numero di partita
IVA, attribuito dall'Ufficio ai sensi dell'art. 35 del D.P.R. 26
ottobre 1972, n. 633 e successive modifiche, nonchè il metodo
adottato per la determinazione del plafond, barrando la casella "S",
nell'ipotesi di calcolo rapportato all'anno solare precedente, ovvero
la casella "M", nel caso di calcolo rapportato ai dodici mesi
precedenti. QUADRO A - Rendiconto delle variazioni mensili dei
plafonds Nel quadro A vanno evidenziati, distintamente per ciascuna
disposizione agevolativa, gli ammontari dei plafonds disponibili e
utilizzati mensilmente. Il plafond disponibile eventualmente
utilizzato per acquisti intracomunitari va indicato, unitamente a
quello utilizzato all'interno, nelle colonne 2, 12 o 22, a seconda
della natura delle operazioni. I plafonds disponibili nel mese di
gennaio, per contribuenti che hanno adottato il sistema di
determinazione per anno solare, sono costituiti dagli ammontari dei
corrispettivi delle cessioni all'esportazione, delle operazioni
assimilate e delle operazioni intracomunitarie, fatte nell'anno
solare precedente. Dal mese successivo, i plafonds sono determinati
come differenza tra l'importo dei plafonds disponibili all'inizio del
mese precedente e quello utilizzato nello stesso mese. Il plafond
utilizzato, ossia l'ammontare degli acquisti effettuati secondo i
criteri di cui all'art. 6 del decreto n. 633 del 1972 e delle
importazioni fatte nel mese, senza pagamento dell'imposta, deve
essere indicato distintamente a seconda che trattasi di acquisti o
importazioni di beni. I contribuenti che nell'anno precedente hanno
fruito del sistema di determinazione dei plafonds rapportato ai
dodici mesi precedenti e che nell'anno di riferimento intendono
invece avvalersi del sistema dell'anno solare, devono indicare, quale
dato iniziale relativo al mese di gennaio, gli ammontari dei
corrispettivi afferenti le esportazioni, le operazioni assimilate e
le operazioni comunitarie fatte nell'anno precedente, diminuiti della
parte di tali plafonds eventualmente già utilizzata entro il 31
dicembre dello stesso periodo. Ai fini della determinazione dei
plafonds disponibili da parte dei contribuenti che si sono avvalsi
del sistema dei dodici mesi precedenti si precisa che: a) i
contribuenti che per l'anno di riferimento continuano ad avvalersi
del sistema dei dodici mesi precedenti devono indicare come plafonds
disponibili del mese di gennaio gli ammontari dei corrispettivi
afferenti le cessioni all'esportazione e quelli delle operazioni
assimilate fatte nei dodici mesi precedenti (gennaio- dicembre),
diminuiti degli acquisti e importazioni con utilizzo dei plafonds
dello stesso periodo. Per il calcolo dei plafonds disponibili nei
mesi successivi si fa rinvio alle disposizioni all'uopo impartite
(cfr. circolari n. 12 del 9-4-1981 e n. 73 del 19-12-1984); b) i
contribuenti che nell'anno precedente hanno fruito dei plafonds
rapportati all'anno solare e che a gennaio dell'anno di riferimento
si sono avvalsi del sistema dei dodici mesi precedenti, devono
indicare come plafonds disponibili all'inizio del mese di gennaio gli
ammontari dei corrispettivi afferenti le cessioni all'esportazione e
quelli delle operazioni assimilate fatte nei dodici mesi precedenti
(gennaio-dicembre). Per l'indicazione dei dati relativi ai mesi
successivi i contribuenti devono effettuare i medesimi calcoli
previsti dalle disposizioni ministeriali, come chiarito al punto a);
c) i contribuenti che hanno iniziato la propria attività da un
periodo inferiore ai dodici mesi (ad esempio ottobre 1995), possono,
se non hanno prescelto il sistema dell'anno solare, utilizzare
nell'anno di riferimento (es. anno 1996) il sistema di determinazione
del plafond rapportato ai dodici mesi precedenti solo a partire dal
mese successivo a quello di compimento di un anno di attività
(ottobre 1996). In tal caso, per quanto concerne l'indicazione dei
dati richiesti dal prospetto, sono tenuti a invalidare le prime 9
caselle relative ai mesi da gennaio a settembre, indicando in quella
di ottobre i plafonds disponibili sulla base degli ammontari delle
cessioni all'esportazione, delle operazioni assimilate e delle
operazioni intracomunitarie fatte nel periodo ottobre 1995-settembre
1996. Ovviamente, nelle cennate ipotesi, la possibilità di
utilizzare i plafonds determinati nei modi suesposti rimane in ogni
caso subordinata alla sussistenza mensile della condizione stabilita
dall'art. 1 primo comma, lett. a), del D.L. 29 dicembre 1983, n. 746,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17,
concernente il rapporto tra operazioni agevolate e volume d'affari
superiore al 10 per cento. I contribuenti che hanno posto in essere
le operazioni previste dal secondo e dal terzo comma dell'art. 72 del
D.P.R. n. 633/1972 e successive modifiche, devono, per effetto
dell'equiparazione alle operazioni non imponibili di cui agli
articoli 8, 8-bis e 9, imputare, secondo la natura delle operazioni,
i dati relativi alla disponibilità ed alla utilizzazione mensile del
plafond, nei singoli riquadri (dal cod. 1 al cod. 23) predisposti in
relazione a tali disposizioni. QUADRO B - Dati riferiti a ciascun
mese rilevanti ai fini dello sta- tus di esportatore e della
costituzione del plafonds. Tale quadro deve essere compilato
esclusivamente dai contribuenti che si avvalgono del sistema di
riferimento ai dodici mesi precedenti. Esso comprende tre colonne
nelle quali vanno riportati i seguenti dati mensili ed i relativi
totali: - ammontare delle cessioni all'esportazione, operazioni
assim- ilate e operazioni intracomunitarie registrate nei singoli
mesi dell'anno; - ammontare del volume d'affari conseguito nei
singoli mesi dell'anno, decurtato dall'ammontare delle cessioni dei
beni in transito e dei beni soggetti a vigilanza doganale di cui
all'art. 21, sesto comma, del D.P.R. n. 633 del 1972; - ammontare
delle cessioni all'esportazione ed operazioni assim- ilate e
operazioni intracomunitarie fatte nei singoli mesi dell'anno.

----&gt; Vedere modello da Pag. 53 a Pag. 55 della G.U. &lt;----

ISTRUZIONI (Prospetto Mod. 77/P) ATTENZIONE: Si avverte che tale
prospetto può non essere compilato (ed allegato alla dichiarazione
annuale IVA) qualora il tipo di contabilità utilizzato non consenta
oggettivamente il ricalcolo del volume d'affari suddiviso per
ciascuna provincia e, in particolare, sono esonerati dalla
compilazione gli enti e le imprese concessionarie di pubblici servizi
che, generalmente, sono organizzati con ripartizioni territoriali
diverse (per distretti, compartimenti ecc...). Il prospetto deve
essere compilato e allegato soltanto dai contribuenti, con volume
d'affari superiore a 1 miliardo di lire nel 1996, che hanno
effettuato operazioni (cessioni di beni e/o prestazioni di servizi),
in tutto o in parte, nei confronti di consumatori finali mediante
più sedi (negozi, ecc...) distribuite in più province del
territorio nazionale. - Nella prima colonna - "Sigla Provincia" -
occorre indicare la sigla automobilistica della provincia dove sono
state effettuate le operazioni. - Nella seconda colonna - "Importo
operazioni" -va indicata la parte del volume d'affari riguardante
soltanto le operazioni effettuate in ciascuna provincia. - Nella
terza colonna - "Operazioni a consumatori finali" - va indicata la
parte dell'importo precedente con riferimento alle sole operazioni
dirette a consumatori finali. Analogamente a quanto già specificato
al Cod. A17 delle Istruzioni, tale importo può non essere indicato
qualora le difficoltà derivanti dal tipo di contabilità utilizzata
non ne consentano al momento la disponibilità. ALLEGATO

----&gt; Vedere allegato da Pag. 57 a Pag. 66 della G.U. &lt;----

ISTRUZIONI (Modelli 26LP/96 e 26PR/96) Il prospetto delle
liquidazioni periodiche di tutte le società partecipanti alla
liquidazione IVA di gruppo - Mod. 26LP/96 - è stato quest'anno
assemblato insieme con le istruzioni e con il prospetto riepilogativo
Mod. 26PR/96, in quanto entrambi devono essere allegati alla
dichiarazione dell'ente o società controllante. Mod. IVA 26LP/96 -
PROSPETTO DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE (Casella 6 del riquadro
Allegati alla dichiarazione del modello IVA 11/RC). Del Mod. 26LP/96
sono previste 2 copie: una riservata al contribuente (da utilizzare
come minuta), l'altra destinata all'Ufficio. La copia destinata
all'Ufficio deve essere datata e firmata dal rappresentante dell'ente
o società controllante. Nel prospetto deve essere indicato, nel
primo riquadro, il riepilogo delle liquidazioni periodiche dell'ente
o società controllante e, negli altri, il riepilogo di quelle di
ciascuna società controllata partecipante alla compensazione
dell'IVA nell'anno d'imposta. In corrispondenza della casella
"Conguaglio annuale", deve essere indicato, rispettivamente, il
credito o il debito trasferito in sede di dichiarazione annuale,
risultanti dal relativo codice della dichiarazione annuale di
ciascuna società - Mod. IVA 11/RC (Codice L25 ovvero codice L21 +
codice L22). Devono essere indicate, inoltre, in corrispondenza dei
codici K15 e K16, rispettivamente, l'eccedenza di debito o
l'eccedenza di credito trasferita, riportate dai codici K15 e K16
della dichiarazione annuale di ogni singola società. Nel codice K17
deve essere l'indicata l'eccedenza di credito compensata, desunta dal
corrispondente codice di ciascuna società controllata. Nel codice
K18 deve essere riportato l'importo chiesto a rimborso dalla
controllante per ciascuna società del gruppo, che ha concorso a
formare il complessivo rimborso di gruppo. Nel riquadro
"Determinazione dell'acconto" deve essere indicato, per ciascuna
società, l'ammontare del debito o del credito d'imposta, trasferito
al gruppo per la determinazione dell'acconto da versare (Cfr. la
circolare n. 52 del 3-12-1991). Nel caso in cui le società
controllate siano in numero superiore a 11, si utilizzeranno altri
prospetti, nei quali dovrà essere tralasciata la compilazione del
primo riquadro riservato alla società controllante. Mod. IVA 26
PR/96 - PROSPETTO RIEPILOGATIVO (Casella 7 del riquadro Allegati alla
dichiarazione del modello IVA 11/RC). Del prospetto IVA 26 PR/96 sono
previste 3 copie: due da presentare all'ufficio IVA e una riservata
al contribuente. Il prospetto si compone di quattro quadri (A-H-L-R)
e del codice K21, cui è collegata la casella 4 relativa alle
garanzie allegate. Quadro A - Distinta delle società controllate Nel
quadro devono essere elencate tutte le società controllate (compresa
la controllante) partecipanti alla compensazione dell'IVA indicando,
per ciascuna, il numero di partita IVA e l'ultimo mese di controllo,
nel caso in cui questo sia cessato nel corso dell'anno di imposta. Se
il periodo ha riguardato l'intero anno, deve essere indicato il
numero 12. Nello spazio "numero delle dichiarazioni del gruppo" deve
essere indicato il totale delle società partecipanti alla procedura
di compensazione, compresa la controllante, indicate analiticamente
nello stesso quadro A. Nel particolare caso in cui le società
controllate siano di numero superiore a 48, occorre presentare anche
altri prospetti IVA 26 PR/96, compilando solo il quadro A. Quadro H -
Prospetto dei versamenti. In tale quadro devono essere riportati i
dati contabili riferiti ai versamenti effettuati dall'ente o società
controllante per l'intero gruppo, conseguenti alle liquidazioni
periodiche trasferite dall'ente o società controllante e dalle
società controllate, ed annotati nel registro riassuntivo previsto
dall'art. 4 del D.M. 13 dicembre 1979 tenuto a cura della capogruppo.
Il quadro H è stato completamente modificato rispetto allo scorso
anno sia nella struttura che nel contenuto. In luogo delle tre
sezioni prima riservate alla indicazione delle risultanze delle
liquidazioni periodiche, è ora prevista un'unica sezione, suddivisa
in tre colonne, riservata all'indicazione dei versamenti periodici,
mensili e/o trimestrali, dovuti ed effettuati, con i relativi
estremi, nonchè del versamento dell'acconto. Mentre si rimanda al
paragrafo 4.1.7 del fascicolo generale delle istruzioni per le
modalità di compilazione del quadro H, per quanto riguarda
l'indicazione dell'acconto (codice H12 acconto) e del saldo (codice
H12 saldo) si precisa che devono essere indicati i dati relativi ai
versamenti effettuati a titolo di acconto e di saldo per l'intero
gruppo, previsto dall'art. 6 della L. 29 dicembre 1990, n. 405 (cfr.
circolare n. 52 del 3 dicembre 1991, par. 5, circolare n. 73 del 10
dicembre 1992 e circolare n. 40 dell'11 dicembre 1993). In
particolare, in ordine ai criteri per l'imputazione dell'acconto
versato dalla società controllante per l'intero gruppo, alle
liquidazioni mensili e trimestrali cui la stessa potrebbe essere
tenuta ed alle conseguenti annotazioni nel registro delle risultanze
periodiche di gruppo, si fa rinvio a quanto precisato nel par. 4.1.7
delle istruzioni generali, relativamente all'acconto versato dai
soggetti con contabilità separata, in quanto in entrambi i casi deve
procedersi ad un unico versamento dopo aver compensato tutti i debiti
con i crediti. Per quanto riguarda inoltre la particolare ipotesi di
doppie liquidazioni d'imposta, derivanti dalla partecipazione al
gruppo di società tenute all'effettuazione di liquidazioni mensili e
di altre tenute alle liquidazioni trimestrali, si richiama quanto
disposto dal D.M. 21 ottobre 1988, che ha modificato l'art. 4 del
D.M. 13 dicembre 1979. Codice K21: Eccedenza di credito di gruppo
compensata Si pone in evidenza che in tale codice devono essere
indicate le eccedenze di credito residue delle società del gruppo
che, non avendo trovato compensazione nell'anno precedente (1995) e
non essendo state quindi garantite, sono state computate in
detrazione nell'anno 1996 dalla controllante ed hanno trovato
compensazione con corrispondenti eccedenze di debito di altre
società del gruppo nel corso dello stesso anno (1996). Si fa
presente, come precisato con risoluzione ministeriale n. 626305 del
20 dicembre 1989, che per esigenze di chiarezza contabile tali
eccedenze di credito di gruppo si presumono compensate con precedenza
rispetto agli altri crediti trasferiti dalle società nel corso del
1996. Per l'ammontare indicato al cod. K21 la controllante è tenuta
a prestare le garanzie previste dall'art. 6 del D.M. 13 dicembre 1979
in sede di presentazione della dichiarazione annuale e, a tal fine,
deve barrare la casella 4 contenuta nel riquadro "Allegati al
prospetto". Ovviamente, tali garanzie devono essere prestate
distintamente dalle garanzie che la medesima controllante deve
produrre per la eventuale eccedenza di credito compensata, risultante
al cod. K17 della propria dichiarazione, relativa allo stesso anno
d'imposta. - Quadro R - Rimborsi Nella sezione 1 del prospetto
riepilogativo (Mod. IVA 26 PR/96) deve essere indicato, nel cod. R1,
il numero delle società controllate per le quali viene chiesto il
rimborso a norma dell'art. 30, comma 3. Si ricorda che per la
richiesta del rimborso di gruppo i requisiti previsti dalla legge
devono sussistere in capo alle singole società controllate, come
precisato con la circolare n. 13 del 5 marzo 1990. Nel cod. R2 deve
essere indicato il relativo importo complessivo chiesto a rimborso.
La Sezione 2 del medesimo quadro si riferisce invece alla richiesta
di rimborso della minore eccedenza detraibile dell'ultimo triennio,
prevista dall'art. 30, comma 4, che, analogamente alla precedente
ipotesi di rimborso, può essere effettuata solo dalla società
controllante nel caso in cui abbia riportato, nei due anni
immediatamente precedenti (1994 e 1995), una eccedenza di credito di
gruppo (rilevabile dal cod. L26 dei prospetti riepilogativi degli
anni precedenti) computandola in detrazione nell'anno successivo, ed
abbia rilevato, anche per l'anno d'imposta 1996, una eccedenza di
credito di gruppo (al cod. L25 del prospetto riepilogativo da
allegare alla dichiarazione per il 1996). In presenza delle suddette
condizioni, il rimborso, da indicare al cod. R13, può essere
richiesto dalla controllante per il minore degli importi relativi
alle predette eccedenze detraibili, da indicare nei codici R10 - R12
(al riguardo, si consultino le istruzioni generali, al paragrafo
4.2.5). - Quadro L - Liquidazione dell'imposta Il Quadro L
costituisce il riepilogo degli importi ai fini della liquidazione del
debito o credito di imposta del gruppo. Nei codici L1, L2, L3, L5,
L6, L11, L12, L14, L20, L22, infatti, deve essere riportata la somma
degli importi risultanti ai corrispondenti codici della dichiarazione
della società controllante e di quelle delle società controllate,
limitatamente al periodo di controllo. Per il commento di tali codici
riepilogativi si fa rinvio al par. 4.1.8. delle istruzioni generali.
Sezione 1 - Calcolo dell'IVA dovuta o a credito per il periodo
d'imposta. - cod. L4, totale dell'IVA a debito, determinata dalla
somma degli importi risultanti ai codici L1, L2, L3; - cod. L7, IVA
detraibile, data dalla somma dei codici L5 ed L6; - cod. L8, Imposta
dovuta (da indicare nella colonna 1) ovvero Imposta a credito (da
indicare nella colonna 2). Nel codice risulterà, per il periodo
d'imposta, un'IVA dovuta, determinata dalla differenza tra il codice
L4 e il codice L7 (se il codice L4 è maggiore del codice L7), ovvero
un'IVA a credito, data dalla differenza tra il codice L7 e il codice
L4. Sezione 2 - Calcolo dell'IVA a debito o a credito. - cod. L10,
ammontare dei rimborsi infrannuali richiesti dalla società
controllante per l'intero gruppo, aumentato degli importi dei
rimborsi infrannuali compresi nei codici L10 delle dichiarazioni
delle singole società del gruppo (in quanto richiesti da società
esterne al gruppo prima dell'incorporazione, nel 1996, da parte di
società aderenti al gruppo. In merito ai requisiti necessari per
potersi avvalere della procedura dei rimborsi infrannuali si ricorda,
come precisato con la citata risoluzione ministeriale n. 626305 del
20 dicembre 1989, che essi debbono sussistere nei confronti delle
società che hanno trasferito il credito oggetto della richiesta di
rimborso. Al riguardo si sottolinea che l'importo dei rimborsi
infrannuali deve essere indicato ancorchè essi, regolarmente
richiesti dalla controllante, non siano stati ancora eseguiti;
Inoltre, nello stesso codice L10 deve essere compreso anche l'importo
dell'acconto versato dalla controllante per conto di una società
controllata, uscita dal gruppo dopo il 27 dicembre (termine finale
per il versamento dell'acconto). Per tale particolare ipotesi si fa
rinvio ai chiarimenti contenuti nel par. 4.2.2. - Acconto - delle
Istruzioni generali. - cod. L11, nel codice deve essere indicata la
somma degli interessi a debito trasferiti dalle società controllate,
relativi alle liquidazioni periodiche trimestrali (vedasi la
circolare n. 37 del 30 aprile 1993); - cod. L12, ammontare del
credito dell'anno precedente non richiesto a rimborso, risultante al
cod. L26 del Prospetto riepilogativo relativo all'anno 1995,
presentato dalla società controllante per l'intero gruppo, aumentato
degli eventuali importi indicati nei codici L12 delle singole
dichiarazioni delle società partecipanti alla liquidazione di
gruppo; - cod. L13. In tale codice deve essere indicato l'eventuale
credito di gruppo, chiesto a rimborso in anni precedenti,
nell'ipotesi in cui l'Ufficio IVA abbia formalmente negato il diritto
al rimborso ed abbia autorizzato il contribuente ad utilizzare il
credito stesso per l'anno 1996 in sede di liquidazione periodica o di
dichiarazione annuale; nello stesso codice devono essere compresi
anche i crediti di quelle società del gruppo che abbiano compilato
il cod. L13 delle proprie dichiarazioni annuali. - cod. L14. Credito
d'imposta utilizzato nelle liquidazioni periodiche, comprese
l'acconto. Per tale codice riepilogativo si fa rinvio al commento
posto all'inizio delle presenti istruzioni sul quadro L e al par.
4.1.8. delle Istruzion generali; - cod. L15, totale dei versamenti
periodici, relativi all'anno 1996, eseguiti al concessionario delle
riscossione o mediante delega ad Istituti o Aziende di credito,
risultante dalla somma degli importi indicati nella colonna 2 del
quadro H; - cod. L16, totale dei versamenti relativi al periodo
d'imposta 1996 effettuati dalle società del gruppo direttamente
presso l'Ufficio (con esclusione delle somme pagate per interessi,
soprattasse, pene pecuniarie) relativi ad operazioni già annotate
nel registro riassuntivo. Non devono essere riportati i versamenti
integrativi di imposta effettuati nell'anno 1996, e relativi ad anni
precedenti. In tale codice deve essere compresa anche la somma degli
importi dei codici L16 delle dichiarazioni di tutte le società
aderenti alla liquidazione di gruppo; - cod. L17, somma dei codici da
L8 a L16, suddivisi tra le colonne 1 e 2; Sezione 3 - Determinazione
dell'IVA da versare o del credito d'imposta. La sezione 3 deve essere
compilata al fine di determinare, in sede di dichiarazione annuale,
l'IVA da versare per il gruppo o, eventualmente, il credito d'imposta
spettante, da riportare in detrazione nell'anno successivo o da
chiedere a rimborso. - cod. L20. Indicare il totale dei crediti
d'imposta utilizzati dalle società aderenti al gruppo in sede di
dichiarazione annuale (vedi commento all'inizio delle presenti
istruzioni sul quadro L e il par. 4.1.8 delle istruzioni generali); -
cod. L21, IVA da versare. Nel codice deve essere indicato l'ammontare
complessivo dell'imposta da versare per il gruppo in sede di
dichiarazione annuale, ricavato dalla differenza tra il cod. L18 e
L20; - cod. L22. Totale degli interessi trasferiti dalle società con
liquidazioni trimestrali aderenti al gruppo, in sede di dichiarazione
annuale; - cod. L23. Devono essere indicati l'importo versato
(comprensivo degli interessi versati per le società con liquidazioni
trimestrali) e gli estremi del relativo versamento, desunti
dall'attestazione di versamento (che non deve essere allegata alla
dichiarazione); - cod. L25, credito d'imposta, da ripartite tra i
successivi codici L26 e L27. Il relativo importo è ricavabile dal
cod. L19. Nel caso in cui la società controllante, per il gruppo,
intenda riportare integralmente, sussistendone le condizioni, in
detrazione per l'anno successivo il credito d'imposta, deve indicare
al cod. L26 il medesimo importo del cod. L25. Nel caso in cui,
invece, intenda richiedere il rimborso totale della differenza a
credito, deve indicare al cod. L27 il medesimo importo del cod. L25.
Nel caso infine in cui intenda richiedere il rimborso parziale, deve
compilare entrambe le caselle dei codici L26 e L27, con l'avvertenza
che la somma degli importi indicati ai codici stessi deve essere pari
all'importo indicato nella casella corrispondente al cod. L25. -
Casella 16 - Soggetti che hanno usufruito di agevolazioni per eventi
eccezionali. Nell'ipotesi in cui una o più società del gruppo
abbiano usufruito di agevolazioni, agli effetti dell'IVA, previste da
particolari disposizioni legislative (vedasi la Tabella 5 contenuta
nel fascicolo generale delle istruzioni), deve essere indicato il
numero di dette società nelle apposite caselle contraddistinte dal
numero 16.

----&gt; Vedere modello da Pag. 69 a Pag. 74 della G.U. &lt;----

Ministero delle Finanze ISTRUZIONI IVA 1996

1 PREMESSA - NOVITÀ DEI MODELLI DI DICHIARAZIONE IVA 1996 1.1 -
MODIFICHE ALLA STRUTTURA DEL MODELLI. Proseguendo nell'opera di
revisione dei modelli di dichiarazione IVA, diretta a realizzare un
modello di dichiarazione unificata per la generalità dei
contribuenti, quest'anno è stata effettuata un'ulteriore
semplificazione nella struttura dei modelli. Per la dichiarazione IVA
1996 sono stati predisposti i seguenti nuovi modelli ed allegati:
MODELLI - Mod. IVA 11 (di colore blu), composto di 4 facciate. Il
modello deve essere compilato dalla generalità dei contribuenti,
compresi i produttori agricoli. - Mod. IVA 11/RC - Rimborso e
Società controllanti e controllate (di colore rosso), composto di 4
facciate. Il modello è riservato esclusivamente ai contribuenti che
chiedono il rimborso del credito IVA e alle società controllanti e
controllate (in ogni caso). - Intercalare mod. IVA 11/U (di colore
blu), composto di 2 facciate. L'intercalare deve essere presentato
esclusivamente dai contribuenti che hanno svolto più attività con
contabilità separata (art. 36) e in caso di fusioni, scissioni o di
altre analoghe trasformazioni sostanziali soggettive (un intercalare
per ogni contabilità adottata o per ogni soggetto fuso, scisso
ecc..). ALLEGATI - Mod. 11/O - Prospetto delle opzioni e revoche,
composto di 1 facciata. Tale allegato deve essere presentato soltanto
dai contribuenti che effettuino una o più delle opzioni (o revoche)
previste agli effetti dell'IVA e/o delle imposte sui redditi. - Mod.
11/E - Prospetto annuale delle annotazioni relative alla
disponibilità ed utilizzazione mensile dei plafonds, composto di 2
facciate. Tale prospetto deve essere allegato soltanto dagli
esportatori ed operatori assimilati che hanno effettuato nel 1996
acquisti e/o importazioni senza pagamento dell'IVA, rilasciando
apposita dichiarazione d'intento. - Mod. 11/P - Prospetto delle
operazioni per provincia, composto di 1 facciata. Tale prospetto deve
essere allegato soltanto da determinati contribuenti (con volume
d'affari di oltre 1 miliardo di lire - vedi più oltre). In
definitiva, la generalità dei contribuenti deve compilare un solo
modello (mod. IVA 11 o 11/RC) composto di 4 facciate, mentre
l'intercalare mod. IVA 11/U deve essere utilizzato soltanto dai
contribuenti che nell'anno d'imposta hanno esercitato più attività
con contabilità separate agli effetti dell'IVA (art. 36) ovvero che
hanno effettuato particolari trasformazioni (fusioni, scissioni
ecc.): nelle suddette ipotesi, tali contribuenti devono compilare,
oltre al modello IVA 11 (o 11/RC), tanti intercalari quante sono le
contabilità adottate o quanti sono i soggetti che hanno partecipato
alla trasformazione (diversi dal dichiarante). Relativamente ai tre
nuovi modelli previsti come allegati alla dichiarazione, si precisa
che essi devono essere presentati soltanto dai contribuenti
interessati, e cioe': - il prospetto delle opzioni e revoche (modello
11/O), dai soggetti d'imposta che intendono effettuare, in sede di
dichiarazione annuale IVA, una o più delle opzioni (o revoche)
previste agli effetti dell'IVA e/o delle imposte sui redditi; - il
prospetto degli acquisti ed importazioni senza applicazione dell'IVA
(modelli 11/E), dagli esportatori e dagli operatori assimilati che
hanno effettuato nel corso del 1996 acquisti e/o importazioni senza
pagamento dell'IVA, rilasciando la prescritta dichiarazione d'intento
ai propri fornitori o alle Dogane. A tal proposito si precisa che,
per effetto dell'introduzione di tale prospetto annuale (previsto
dall'art. 1 del D.L. 29 dicembre 1983, n. 746, come modificato
dall'art. 6 del D.L. 10 giugno 1994, n. 489), è stato soppresso il
quadro U, già contenuto nei modelli di dichiarazione IVA 1995. - il
prospetto delle operazioni per provincia (modello 11/P) deve essere
allegato soltanto dai contribuenti che abbiano conseguito nel 1996 il
volume d'affari di oltre 1 miliardo di lire e che abbiano effettuato
operazioni in più province del territorio nazionale (vedi par.
4.4.3). Inoltre, si fa presente che, relativamente ad alcuni settori
particolari (es. agenzie di viaggio, regime speciale dei beni usati)
e per l'evidenziazione di alcune operazioni (esenti ovvero operazioni
intracomunitarie ed importazioni), è stato predisposto un apposito
quadro (G), nel quale si richiede l'indicazione, in forma sintetica,
soltanto di alcuni dati finali (come l'IVA ammessa in detrazione
ovvero la base imponibile) necessari per il calcolo dell'IVA dovuta
(o a credito) per il periodo d'imposta. Peraltro, al fine di
agevolare, per i settori in questione, il calcolo dei predetti dati
finali, sono stati predisposti nelle istruzioni appositi prospetti,
contenenti tutti i campi e le informazioni preliminari, che possono
essere previamente compilati dai soggetti interessati per la
determinazione e la verifica dei dati globali, da riportare nel
quadro G o nei quadri E, F ed L. Per le modalità di compilazione dei
modelli di dichiarazione da parte di particolari categorie di
contribuenti (società controllanti e controllate di cui all'art. 73,
soggetti con più contabilità sep- arate, soggetti interessati da
fusioni, scissioni ecc...), si rinvia ai rispettivi paragrafi delle
istruzioni. Si avverte che è ammessa la stampa monocromatica dei
modelli, con i limiti e le condizioni previsti dallo stesso decreto
di approvazione dei modelli (cui si fa rinvio). 1.2 - ALTRE MODIFICHE
DEI MODELLI. Relativamente alle modifiche riguardanti il contenuto
dei nuovi modelli, si segnalano le principali variazioni: 1) MODELLO
IVA 11. - nella parte anagrafica sono stati soppressi i riquadri
relativi all'indicazione del domicilio fiscale, dell'ubicazione
dell'esercizio e del soggetto depositario delle scritture contabili
nonchè il riquadro della tassa di concessione governativa sulla
partita IVA; - Il quadro A è stato ridotto e non prevede più la
sezione (2) dei crediti d'imposta utilizzati da particolari categorie
di contribuenti (autotrasportatori, piccole imprese, tassisti
ecc...). Tuttavia, le categorie interessate devono tener conto dei
crediti utilizzati nel corso, del 1996, agli effetti dell'IVA, per
l'indicazione nel quadro H degli importi da versare e degli importi
versati. L'importo dei crediti utilizzati deve essere indicato nel
quadro L, nei codici L14 e L20; - Il quadro E è stato suddiviso in 4
sezioni comprendenti, in particolare, la distinta indicazione delle
operazioni imponibili agricole di cui all'art. 34, 1 comma (nella
sezione 1) e della altre operazioni imponibili effettuate
nell'esercizio di attività commerciali, artistiche o professionali
(sezione 2); - il nuovo quadro G (operazioni e settori particolari)
è suddiviso in 7 sezioni riguardanti, rispettivamente: le agenzie di
viaggio (sezione 1), i soggetti che hanno venduto beni rientranti nel
regime speciale dei beni usati (sezione 2), le operazioni
intracomunitarie e le importazioni (sezione 3), le operazioni esenti
(sezione 4), gli allevatori di animali bovini e suini (sezione 5),
gli esercenti attività agrituristica e le associazioni operanti
nell'agricoltura di cui all'art. 78 della L. 413/1991 (sezione 6) e
le imprese agricole miste (sezione 7); - il quadro H contiene ora
soltanto il prospetto dei versamenti periodici IVA (compreso
l'acconto) eseguiti sia dai contribuenti mensili che trimestrali; -
il quadro L del modello IVA 11 (o 11/RC) risulta ora ripartito in 3
sezioni (invece di 4) e comprende anche la sezione 1 (che, invece,
nella dichiarazione 1995 era contenuta nell'intercalare), mentre non
comprende più la sezione per il calcolo dell'acconto da parte dei
contribuenti trimestrali. 2) MODELLO IVA 11/RC - è stato introdotto
il quadro K (già quadro M), nel quale sia le società controllanti
che le controllate devono indicare l'ammontare dei crediti e/o dei
debiti trasferiti nel corso del 1996 per la liquidazione di gruppo
effettuata ai sensi dell'art. 73, ultimo comma, e dal D.M. 13
dicembre 1979; - Il quadro R (contenuto nel modello IVA 11/RC) è
stato notevolmente semplificato in quanto non contiene più
l'indicazione dei dati quantitativi che giustificano la richiesta di
rimborso. In tale quadro i contribuenti interessati devono limitarsi
ad evidenziare il presupposto (o i presupposti) in base ai quali
viene richiesto il rimborso del credito IVA, barrando le
corrispondenti caselle; 3) INTERCALARE (mod. IVA 11/U) - è stato
predisposto un unico intercalare (mod. IVA 11/U), che deve essere
compilato soltanto dai soggetti interessati (compresi i produttori
agricoli di cui all'art. 34) nelle ipotesi di tenuta di più
contabilità ai sensi dell'art. 36 o in caso di fusioni, scissioni
societarie o di altre trasformazioni sostanziali soggettive (vedi
anche par. 3.3 e seguenti). 2 AVVERTENZE GENERALI 2.1 - MODALITÀ E
TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI. La dichiarazione
IVA 1996 deve essere presentata all'Ufficio I.V.A. competente in
duplice copia (per l'ufficio e per il servizio meccanografico), tra
il 1 febbraio e il 15 marzo 1997, unitamente agli allegati previsti
dalla legge, fermo restando che l'imposta a debito, risultante dalla
dichiarazione, deve essere versata entro il 5 marzo 1997. Ai sensi
dell'art. 37 le dichiarazioni presentate entro trenta giorni dalla
scadenza di detto termine sano valide, salvo l'applicazione delle
sanzioni previste dalla legge. Quelle presentate, invece, con ritardo
superiore a trenta giorni si considerano omesse, ma costituiscono
titolo per la riscossione dell'imposta che ne risulti dovuta. La
dichiarazione può anche essere spedita all'Ufficio, entro lo stesso
termine, a mezzo di lettera raccomandata semplice e si considera
presentata nel giorno in cui è consegnata all'Ufficio postale (per
le dichiarazioni a rimborso vedasi, però, l'avvertenza all'inizio
del par. 4.2.4.). In tal caso, devono essere utilizzate le apposite
buste predisposte dall'Amministrazione finanziaria, ciascuna delle
quali deve contenere un solo modello di dichiarazione. Per la
dichiarazione IVA 1996 sono stati predisposti i seguenti tipi di
buste: - con triangolo rosso in basso a destra, contenente la
dicitura "RIMBORSO" (mod. IVA 10/R) per i contribuenti che
richiedano, in tutto o in parte, il rimborso dell'eccedenza d'imposta
(al riguardo si invitano i contribuenti a presentare le dichiarazioni
con richiesta di rimborso direttamente al competente Ufficio, al fine
di agevolarne la trattazione, nell'interesse stesso dei richiedenti,
vedi paragrafo 4.2.4.); - con banda verticale a sinistra, di colore
blu, per gli altri contribuenti (mod. IVA 10); - con banda diagonale
di colore giallo (mod. IVA 10-bis), con l'aggiunta di un triangolo
rosso in basso a destra per le dichiarazioni a rimborso (mod. IVA
10/R-bis), che devono essere utilizzate esclusivamente dai
contribuenti obbligati a presentare la dichiarazione annuale ad uno
dei Secondi Uffici IVA: attualmente sono operanti il 2 Ufficio di
Roma, di Milano (con sede a Monza), di Brescia, di Firenze (con sede
a Prato), di Genova (con sede a Chiavari), di Bologna e di Napoli
(vedi Tabella 1). Nel caso di presentazione diretta, il contribuente
deve compilare, indicando tutti i dati richiesti, la ricevuta in
distribuzione presso gli Uffici (Mod. I.V.A. 12/96). Si avverte che
la predetta ricevuta deve essere compilata non soltanto in caso di
presentazione della dichiarazione annuale IVA (e dei relativi
allegati), ma ogni volta che vengano presentati documenti
all'Ufficio. La prova della presentazione della dichiarazione che dai
protocolli, registri ed atti dell'Ufficio non risulti pervenuta non
può essere data che mediante la ricevuta dell'Ufficio o la ricevuta
della raccomandata. I Centri autorizzati di assistenza fiscale (CAAF)
ed i professionisti autorizzati devono presentare le dichiarazioni
annuali dei propri assistiti, oltre che sui modelli cartacei -
limitatamente all'esemplare destinato all'ufficio - anche su supporti
magnetici, aventi le caratteristiche e secondo le modalità
specificate con lo stesso decreto ministeriale di approvazione dei
modelli di dichiarazione IVA 1996. Si avverte che i Centri ed i
professionisti autorizzati possono presentare separatamente i
supporti magnetici entro il 15 aprile 1997, fermo restando il termine
del 15 marzo per la presentazione del modello cartaceo riservato
all'ufficio. 2.2 - SOGGETTI OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE DELLA
DICHIARAZIONE E SOGGETTI ESONERATI. Sono obbligati alla presentazione
della dichiarazione annuale IVA, di norma, tutti i contribuenti
esercenti attività d'impresa ovvero attività artistiche o
professionali, di cui agli articoli 4 e 5, titolari di partita IVA.
Per la presentazione della dichiarazione da parte di particolari
categorie di dichiaranti (curatori fallimentari, eredi del
contribuente, società incorporanti, società beneficiarie in caso di
scissione, ecc.) si vedano i successivi paragrafi 2.3 e 3.3. Sono
esonerati dalla presentazione della dichiarazione, in particolare, i
seguenti soggetti d'imposta: - i contribuenti che per l'anno
d'imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti di cui
all'art. 10, salvo quelli tenuti all'effettuazione delle rettifiche
della detrazione ai sensi dell'art. 19-bis, in caso di acquisti di
beni ammortizzabili. L'esonero non si applica se sono state
registrate operazioni intracomunitarie (art. 48, comma 2, D.L.
331/1993); - i contribuenti che abbiano effettuato soltanto
operazioni esenti e che si siano avvalsi della dispensa dagli
obblighi di fatturazione e registrazione, relativamente alle
operazioni esenti, ai sensi dell'art. 36-bis, a meno che non siano
tenuti ad eseguire le predette rettifiche di cui all'art. 19-bis o
abbiano registrato operazioni intracomunitarie; - i produttori
agricoli esonerati da adempimenti ai sensi dell'art. 34, comma 4; -
gli esercenti giochi e spettacoli esonerati dagli adempimenti IVA ai
sensi dell'art. 74, comma 5, se si sono avvalsi della detrazione
forfettaria dell'IVA; - le imprese individuali che abbiano dato in
affitto l'unica azienda (cfr. circolari n. 26 del 19 marzo 1985 e n.
72 del 4 novembre 1986) e non esercitino altra attività rilevante
agli effetti dell'IVA; - i soggetti passivi d'imposta, residenti in
altri stati membri della CEE e senza stabile organizzazione in
Italia, nell'ipotesi di cui all'art. 44, comma 3, secondo periodo del
D.L. n. 331/1993, qualora abbiano effettuato nell'anno d'imposta
operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza
obbligo di pagamento dell'imposta. - le associazioni sportive
dilettantistiche di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398 nonchè
le associazioni senza fini di lucro e le associazioni pro-loco di cui
all'art. 9-bis del D.L. 30 dicembre 1991, n. 417, convertito con
modificazioni dalla legge 6 febbraio 1992, n. 66, che abbiano in
precedenza optato, in presenza dei presupposti di legge, per
l'esonero dagli adempimenti IVA. Si ricorda che per i suddetti
soggetti l'opzione ha effetto dal primo giorno del mese successivo a
quello in cui è esercitata ovvero dall'inizio attività ed è
vincolante per almeno tre periodi di imposta salvo il superamento,
nel corso di uno dei tre periodi, del limite dei proventi conseguiti,
fissato annualmente con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri (cfr. da ultimo D.M. 7 novembre 1995 pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale del 23 novembre 1995 n. 274). In caso di
superamento di detto limite, cessano di applicarsi le disposizioni
della legge n. 398/91 a decorrere dal primo giorno del mese
successivo a quello in cui il limite viene superato. La revoca di
detta opzione - da esercitare una volta trascorsi almeno i tre
periodi di imposta prescritti - deve essere manifestata all'Ufficio
IVA competente mediante presentazione della dichiarazione di
variazione di cui all'art. 35 (con il Modello AA7/6) ed ha effetto a
decorrere dall'inizio del mese successivo a quello in cui è
esercitata (cfr. R.M. III/7/535 dell'11 ottobre 1994). Per
l'applicazione dell'intero regime speciale di cui alla legge n.
398/91 e delle relative condizioni vedasi Decreto Ministro Finanze 18
maggio 1995 e relative istruzioni, pubblicati nella Gazzetta
Ufficiale n. 137 del 14 giugno 1995. È inoltre opportuno chiarire
che restano invece obbligati a tutti gli adempimenti IVA - ivi
compreso quello della presentazione della dichiarazione annuale - le
associazioni sportive dilettantistiche (ovvero centri o circoli
sportivi gestiti in forma associativa) nonchè le altre associazioni
ad esse collegate normativamente che non hanno optato per
l'applicazione delle disposizioni di cui alla legge n. 398/1991 (o
per propria scelta o perchè non in possesso dei requisiti richiesti
dall'art. 1 della legge stessa) e che, non svolgendo attività
spettacolistica, non rientrano nel regime speciale forfettario
previsto dall'art. 74, 5o comma, del D.P.R. n. 633/72 e neanche - non
sussistendone le condizioni - nell'esclusione dall'IVA disposta per
le associazioni dall'art. 4, comma 4 (del D.P.R. n. 633/1972), come
modificato dall'art. 14, comma 8, della legge 24 dicembre 1993 n.
537. Sono cioè tenute alla presentazione della dichiarazione annuale
le associazioni sportive o culturali non riconosciute alle quali non
si applicano le disposizioni della legge n. 398 del 1991 e che
effettuano prestazioni dietro corrispettivo nei confronti di terzi
ovvero di soci maggiorenni non aventi diritto di voto per
l'approvazione e le modifiche dello statuto e dei regolamenti e per
la nomina degli organi direttivi dell'associazione ed abbiano diritto
a ricevere, nei casi di scioglimento della medesima una quota del
patrimonio sociale; soci che non possiedono, in sostanza, i requisiti
richiesti dal citato art. 4, comma 4. ALLEGATO 2.3 - CASI PARTICOLARI
DI PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI. Eredi del contribuente. Gli
eredi del contribuente possono presentare la dichiarazione entro tre
mesi dalla morte del contribuente, anzichè entro i normali termini,
semprechè gli stessi non siano scaduti da oltre 6 mesi anteriori
alla data del decesso (art. 35-bis, comma 1). Fallimento e
liquidazione coatta amministrativa. A norma dell'art. 74 bis, comma
2, i curatori fallimentari o i commissari liquidatori devono
presentare, in luogo del contribuente, la dichiarazione annuale per
le operazioni effettuate successivamente all'apertura del fallimento
o all'inizio della liquidazione coatta amministrativa. Si ricorda
che, ai sensi del comma 1 dello stesso art. 74-bis, detti soggetti
sono altresì tenuti alla presentazione di una apposita dichiarazione
I.V.A., afferente le operazioni effettuate anteriormente alla data di
inizio della procedura concorsuale, entro quattro mesi dalla loro
nomina. Tale dichiarazione non consente, peraltro, di richiedere il
rimborso dell'eventuale eccedenza di credito risultante da questa
apposita dichiarazione (cfr. R.M. 12-7-1995 n. 181/E). Entro lo
stesso termine, inoltre, deve essere presentata dai predetti soggetti
la dichiarazione IVA, relativa a tutto l'anno precedente, nella
particolare ipotesi in cui la procedura concorsuale abbia avuto
inizio nel periodo dal 1 gennaio al termine di scadenza previsto
dalla legge per la presentazione della dichiarazione annuale IVA e la
relativa dichiarazione non risulti già presentata dal contribuente
fallito o posto in liquidazione. Cessazione dell'attività. I
soggetti che hanno cessato l'attività sono tenuti, ai sensi
dell'art. 35, comma 4, alla presentazione dell'ultima dichiarazione
annuale entro il 15 marzo dell'anno successivo a quello in cui
l'attività è cessata. In particolare, per le imprese, si precisa
che l'attività si intende cessata alla data di ultimazione delle
operazioni relative alla liquidazione dell'azienda. Inoltre, si
precisa che nel modello di dichiarazione annuale non è più prevista
l'indicazione della data di cessazione, in quanto tale data deve
essere tempestivamente comunicata all'Ufficio IVA, entro 30 giorni
dalla cessazione dell'attività, con l'apposito modello anagrafico
(AA7/6 o AA9/6) ai sensi dell'art. 35, comma 3. Cessazione di
attività con dichiarazione a credito. Si avverte che, ove risulti
dall'ultima dichiarazione presentata (relativa al periodo d'imposta
in cui è cessata l'attivita) un credito d'IVA, il dichiarante deve
utilizzare il modello IVA 11/RC, barrando la casella 1 del quadro R,
appositamente prevista per il caso di cessazione attività. 2.4 -
UFFICIO COMPETENTE (art. 40). La dichiarazione deve essere presentata
o spedita all'Ufficio dell'imposta sul valore aggiunto nella cui
circoscrizione si trova il domicilio fiscale del contribuente,
determinato ai sensi degli articoli 58 e 59 del D.P.R. 29 settembre
1973, n. 600. A norma del citato art. 58, le persone fisiche
residenti nello Stato hanno il domicilio fiscale nel comune nella cui
anagrafe sono iscritte, mentre i soggetti diversi dalle persone
fisiche hanno il domicilio fiscale nel comune in cui si trova la loro
sede legale o, in mancanza, la sede amministrativa; se anche questo
manchi, essi hanno il domicilio fiscale nel comune ove è stabilita
una sede secondaria o una stabile organizzazione e, in mancanza, nel
comune in cui esercitano prevalentemente la loro attività. Va
ricordato che le cause di variazione del domicilio fiscale hanno
effetto dal sessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono
verificate. Qualora il domicilio fiscale del contribuente sia stato
stabilito dall'Amministrazione finanziaria, d'autorità o su
richiesta del contribuente stesso, a norma dell'art. 59 del D.P.R. n.
600, in un comune diverso da quello stabilito in via generale, il
provvedimento dell'Amministrazione ha effetto dal periodo d'imposta
successivo a quello in cui è stato notificato. Si avverte che per le
province di Firenze (con decorrenza dal 1 gennaio 1988), di Roma e
Brescia (con decorrenza dal 1 gennaio 1989), di Milano (con
decorrenza dal 1 gennaio 1990), di Genova (con decorrenza dal 1
gennaio 1991), di Bologna e Napoli (con decorrenza dal 1 gennaio
1992), sono stati istituiti i Secondi Uffici IVA, con la competenza
specificata nei rispettivi decreti ministeriali, indicati nella
Tabella 1 appresso riportata. Tabella n. 1 - Elenco dei decreti
ministeriali di istituzione e di attivazione dei Secondo Uffici IVA

Ufficio Decreto ministeriale Decreto ministeriale di istituzione di
attivazione

Brescia 2 D.M. 7-4-1988 D.M. 4-10-1988 (G.U. 6-5-1988, n. 105) (G.U.
2-11-1988, n. 257) Firenze 2 D.M. 25-11-1986 D.M. 23-11-1987 (Prato)
(G.U. 23-1-1987, n. 181) (G.U. 5-12-1987, n. 285) Genova 2 D.M.
27-2-1988 D.M. 5-12-1990 (Chiavari) (G.U. 5-3-1988, n. 53) (G.U.
13-12-1990, n. 290) Milano 2 D.M. 25-11-1986 D.M. 16-11-1989 (Monza)
(G.U. 23-1-1987, n. 18) (G.U. 21-11-1989, n. 272) Roma 2 D.M.
25-5-1988 D.M. 8-11-1988 (G.U. 31-5-1988, n. 126) (G.U. 15-11-1988,
n. 268) e D.M. 14-7-1990 (G.U. 21-7-1990, n. 169) Bologna 2 D.M.
1o-8-1991 D.M. 29-11-1991 (G.U. 22-8-1991, n. 1961) (G.U. 11-12-1991,
n. 290) Napoli 2 D.M. 1o-8-1991 D.M. 9-12-1991 (G.U. 22-8-1991, n.
196) (G.U. 14-12-1991, n. 293)

2.5 - SOTTOSCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE (Art. 37). La dichiarazione
deve essere sottoscritta dal contribuente o da chi ne ha la
rappresentanza legale o negoziale. La firma va apposta in calce alla
copia per l'Ufficio, nell'apposito riquadro, in forma leggibile.
Qualora la dichiarazione sia sottoscritta da un soggetto diverso dal
contribuente (compreso il rappresentante legale o negoziale, il socio
amministratore ovvero il liquidatore), deve essere compilato nel
frontespizio l'apposito riquadro riservato al "Dichiarante" indicando
i dati relativi al sottoscrittore, ivi compreso il codice di carica
desunto dalla Tabella n. 4 più oltre riportata. 2.6 - VISTO DI
CONFORMITÀ DEI CAAF E DEI PROFESSIONISTI AUTORIZZATI. Si ricorda
che, in calce ai modelli di dichiarazione è previsto un apposito
riquadro per l'apposizione, da parte dei Centri e dei professionisti
autorizzati di cui all'art. 78 della legge n. 413/1991 e successive
modificazioni, del visto di conformità sulle dichiarazioni IVA
presentate per conto dei propri assistiti. Si fa presente che anche
il visto di conformità può essere apposto con sistema
meccanografico. In tal caso, la sottoscrizione autografa del
Direttore tecnico del CAAF o del professionista abilitato deve essere
apposta in calce alla distinta posta sul retro della bolla di
consegna dei supporti di cui all'allegato B del menzionato decreto.
2.7 - MODALITÀ DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE. Tutti gli
stampati sono stati predisposti per la compilazione in duplice copia
(a tal fine è consigliabile inserire apposito foglio di carta
carbone verificando l'esatto allineamento delle due copie
sovrapposte). Entrambe le copie, destinate una all'Ufficio e l'altra
al Servizio meccanografico, devono essere consegnate o spedite
all'Ufficio nella loro interezza, complete di eventuali allegati.
Ciascun modello contiene inoltre una copia della dichiarazione ad uso
del contribuente che può essere utilizzata come minuta e che si
consiglia di compilare per prima, onde evitare che eventuali errori
di compilazione rendano necessario il ricorso ad un altro modello. Al
fine di avere la massima chiarezza, la trascrizione dei dati
sull'esemplare destinato all'Ufficio deve essere effettuata
esclusivamente entro le apposite caselle, possibilmente a macchine o
a mano con carattere stampatello. Non vanno riportati dati e notizie
non richiesti. Tutti gli importi indicati in dichiarazione devono
essere arrotondati alle 1.000 lire superiori, se le ultime 3 cifre
superano le 500 lire, e a quelle inferiori in caso contrario. Tutti i
calcoli richiesti dalla dichiarazione devono essere effettuati sulla
base degli importi arrotondati ed i risultati devono essere a loro
volta arrotondati con i medesimi criteri. Per facilitare la
compilazione, negli spazi dove vanno indicati gli importi arrotondati
sono stati prestampati tre zeri, che rappresentano le ultime tre
cifre dell'importo da scrivere nelle corrispondenti caselle. 2.7.1 -
DETERMINAZIONE DELL'IMPOSTA. Nei quadri E ed F sono previste, per le
operazioni assoggettate ad IVA, due colonne: la prima per
l'indicazione dell'imponibile e la seconda per l'indicazione, in
corrispondenza delle singole aliquote, della relativa imposta. Al
riguardo, si precisa che l'imposta da indicare nella seconda colonna
deve essere determinata moltiplicando l'imponibile evidenziato nella
prima colonna per la rispettiva aliquota o percentuale di
compensazione. Può verificarsi che l'imposta così calcolata non
coincida esattamente con quella concretamente applicata ed annotata
nei registri IVA. L'eventuale differenza può derivare da: -
arrotondamenti d'imposta operati in fattura (art. 21, comma 2, n. 5);
- imposta indicata in fattura in misura superiore a quella reale
(art. 21, comma 7) in ordine alla quale non sia stata annotata la
variazione in diminuzione; - variazioni in aumento e in diminuzione
di sola imposta registrate nell'anno 1996 ma relative ad operazioni
registrate in anni precedenti; - arrotondamenti a lire 1.000 operati
in dichiarazione. Tale differenza va riportata nei codici
appositamente predisposti nei vari quadri per l'indicazione delle
variazioni ed arrotondamenti di imposta. 2.7.2 - DETERMINAZIONE DEGLI
IMPONIBILI PER I CONTRIBUENTI CHE UTILIZZANO IL REGISTRO DEI
CORRISPETTIVI. I contribuenti di cui all'art. 22, per i quali
l'emissione della fattura non è obbligatoria se non è richiesta
dall'acquirente, devono determinare l'ammontare complessivo delle
operazioni al netto dell'I.V.A. incorporata, e cioè mediante
diminuzione dei corrispettivi di un importo risultante
dall'applicazione delle seguenti percentuali stabilite in relazione
alle diverse aliquote d'imposta: aliquota 2 % ..... percentuale 1,95%
aliquota 4 % ..... percentuale 3,85% aliquota 8,50% ..... percentuale
7,85% aliquota 9 % ..... percentuale 8,25% aliquota 10 % .....
percentuale 9,10% aliquota 16 % ..... percentuale 13,80% aliquota 19
% ..... percentuale 15,95% La determinazione dell'imponibile dei
corrispettivi registrati al lordo dell'imposta può essere
effettuata, in alternativa all'adozione delle dette percentuali di
scorporo, dividendo l'ammontare lordo dei corrispettivi registrati
per 102, 104, 108,5, 109, 110, 116 e 119, in relazione alle diverse
aliquote applicate, e moltiplicando il quoziente per 100, con
arrotondamento del prodotto, per difetto o per eccesso, all'unità
più prossima. Gli imponibili così determinati vanno riportati nella
colonna degli imponibili, in corrispondenza dell'aliquota
prestampata, arrotondati alle L. 1.000. L'imposta va calcolata
moltiplicando ciascun imponibile per la corrispondente aliquota; gli
importi così calcolati devono essere riportati arrotondati alle L.
1.000. Esempi: 1) Applicazione delle percentuali di scorporo Totale
dei corrispettivi al 19% L. 5.618.000 15,95 dei corrispettivi "
896.071 Imponibile " 4.721.929 Imponibile arrotondato " 4.722.000
I.V.A. (19% di 4.722.000) " 897.180 Imposta arrotondata " 897.000 2)
Applicazione del metodo matematico Totale dei corrispettivi al 19% "
5.618.000 5.618.000 x 100 Imponibile = = " 4.721.008
119 Imponibile arrotondato " 4.721.000 I.V.A. (19% di 4.721.000) "
896.990 Imposta arrotondata " 897.000 3 MODULISTICA DA ADOTTARE IN
RELAZIONE ALLA DIVERSE CATEGORIE DI CONTRIBUENTI. 3.1 - CONTRIBUENTI
CON CONTABILITÀ UNICA (compresi i produttori agricoli). Per il 1996
sono stati predisposti i seguenti modelli: - Modello IVA 11 (di
colore azzuzzo), composto di 4 facciate; - Modello IVA 11/RC -
Rimborso e società controllanti e controllate (di colore rosso)
composto di 4 facciate; - Intercalare mod. IVA 11/U (di colore
azzurro), composto di 2 facciate. Inoltre, i soli contribuenti
interessati devono allegate alla dichiarazione, ove ne ricorrano le
condizioni, i seguenti allegati: - Prospetto delle opzioni e revoche
(mod. 11/O); - Prospetto annuale delle annotazioni relative alla
disponibilità ed utilizzazione mensile dei plafonds (mod. 11/E), da
allegare da parte degli esportatori; - Prospetto delle operazioni per
provincia (mod. 11/P), da allegare soltanto da parte di determinati
contribuenti (vedi commento sub cod. A17 e il par. 4.4.3). Si pone in
evidenza che la generalità dei contribuenti, compresi i produttori
agricoli, deve compilare soltanto il modello IVA 11 (composto di 4
facciate), ad esclusione dei soggetti che intendono chiedere il
rimborso e delle società controllanti e controllate di cui all'art.
73, per i quali è stato predisposto l'apposito modello IVA 11/RC.
Inoltre, i contribuenti con contabilità separata (art. 36) e i
soggetti che hanno effettuato nell'anno d'imposta fusioni, scissioni
ed altre trasformazioni sostanziali soggettive devono allegare alla
dichiarazione più intercalari, a seconda del numero di attività
contabilizzate distintamente o del numero di soggetti che hanno
partecipato alla trasformazione (vedi paragrafi 3.3 e seguenti). In
particolare, per questi ultimi soggetti si forniscono i seguenti
chiarimenti in merito alla modulistica da utilizzare. 3.2 -
CONTRIBUENTI CON CONTABILITA SEPARATE (art. 36). I contribuenti che
hanno esercitato più attività per le quali hanno tenuto, per
obbligo di legge o per opzione, la contabilità separata ai sensi
dell'art. 36, devono compilare il modello IVA 11 (o 11/RC) e tanti
intercalari quanti sono le contabilità tenute. In particolare, si
precisa: - nel modello IVA 11 (o 11/RC) non devono essere compilati i
quadri E-F-G, che devono essere invece compilati negli appositi
intercalari relativi alle attività gestite con contabilità
separate. In tale fattispecie i restanti quadri del modello IVA 11
(A-H-K-L) devono contenere il riepilogo dei dati che si riferiscono a
tutte le attività esercitate; - devono essere compilati tanti
intercalari (modello IVA 11/U), quante sono le contabilità tenute
compresa quella che si riferisce all'attività principale. Pertanto,
i dati da indicare nei predetti quadri E-F-G devono riferirsi ad ogni
singola contabilità. Inoltre, i quadri H e K degli intercalari non
devono essere compilati. Si pone in evidenza che i contribuenti
obbligati per legge (art. 36, commi 2 e 4) alla tenuta di
contabilità separate per le attività esercitate devono far
riferimento, per stabilire la periodicità mensile o trimestrale
(previa opzione) delle liquidazioni dell'IVA, ai rispettivi volumi di
affari. Invece i contribuenti che adottano contabilità separate in
seguito ad opzione volontaria, devono far riferimento, ai detti fini,
al volume d'affari complessivo di tutte le attività esercitate.
Conseguentemente, in caso di tenuta di contabilità separate per
obbligo di legge, può verificarsi che il contribuente sia tenuto ad
eseguire liquidazioni mensili per una (o piu) attività e trimestrali
per altre attività. Invece, in caso di tenuta di contabilità
separate per opzione volontaria, il contribuente deve fare
riferimento al volume d'affari complessivo (relativo a tutte le
attività esercitate) al fine di determinare la periodicità delle
liquidazioni. Tuttavia si chiarisce, che nell'ipotesi in cui il vol-
ume d'affari complessivo non risulti superiore ai limiti previsti
dall'art. 33, è possibile optare per le liquidazioni trimestrali
limitatamente a una o più delle attività svolte. Si precisa che non
concorrono alla determinazione del volume di affari i passaggi
interni tra attività separate. Pertanto tali passaggi, compresi nel
Quadro E degli intercalari in quanto assoggettati al tributo, vanno
indicati, unitamente alle cessioni di beni ammortizzabili, nel cod.
E26 (con il segno meno già stampato), al fine di ridurre il volume
d'affari. Va evidenziato che i passaggi interni di beni all'attività
di commercio al minuto di cui all'art. 24, terzo comma (c.d.
ventilazione delle aliquote), e da questa ad altre attività, non
sono soggetti all'imposta e non vanno indicati al cod. E26 degli
intercalari. 3.3 - CONTRIBUENTI CON TRASFORMAZIONI SOSTANZIALI
SOGGETTIVE (FUSIONI, SCISSIONI ECC...) 3.3.1 - TRASFORMAZIONI DI
SOGGETTI CON CONTABILITÀ UNICA. Nelle ipotesi di fusioni, scissioni,
conferimenti di azienda o di altre trasformazioni sostanziali
soggettive (es. modificazione di ditta individuale in società di
persone, successione ereditaria), il contribuente dichiarante deve
compilare: - Il modello IVA 11 (o 11/RC), riportando nei quadri
E-F-G-H-K i propri dati e nei quadri A-L i dati riepilogativi
riferentisi a tutti i soggetti partecipanti alla trasformazione
(compreso il dichiarante); - tanti intercalari quanti sono i soggetti
che hanno partecipato alla trasformazione (escluso il dichiarante).
In tali ipotesi il contribuente dichiarante (es. società
incorporante) deve indicare nel quadro H di ogni intercalare i dati
relativi ai versamenti effettuati da ciascuno degli altri soggetti.
Nella particolare ipotesi di società non rientrante nella
liquidazione dell'IVA di gruppo che abbia incorporato, nel corso
dell'anno d'imposta, una società controllata (art. 73), il soggetto
incorporante deve compilare il modello IVA 11 (o 11/RC) con le
modalità sopra indicate e, inoltre, nell'intercalare contenente i
dati dell'incorporata, deve compilare il quadro K per evidenziare i
crediti ed i debiti trasferiti dalla controllata nel periodo in cui
ha partecipato alla liquidazione di gruppo. Inoltre, nell'ipotesi di
una società non rientrante nella liquidazione di gruppo che
incorpora una società controllante (capogruppo), si fa rinvio ai
chiarimenti contenuti nella R.M. n. 363998 del 26 dicembre 1986. Le
stesse sopra esposte considerazioni valgono nel caso in cui la
società incorporante faccia parte di un gruppo di controllo diverso
da quello della società incorporata. Per ulteriori chiarimenti sulla
compilazione dei quadri da parte dei menzionati soggetti si rinvia al
par. 3.3.3. Rettifica della detrazione in caso di fusione (o di altre
trasformazioni) e modalità di applicazione dell'IVA nel corso
dell'anno successivo alla fusione. Agli effetti delle rettifiche
previste dall'art. 19-bis per i beni ammortizzabili e gli immobili
acquisiti per effetto di fusioni o di altre analoghe trasformazioni
sostanziali soggettive", si precisa che tali rettifiche - in capo
alle singole società partecipanti alla trasformazione per le quali
sono stati compilati i relativi intercalari - devono essere
ragguagliate al numero di mesi (o trimestri) cui si riferisce ciascun
intercalare. La società dichiarante (es., la società incorporante)
deve operare per i suddetti beni la rettifica rapportandone
l'ammontare al numero di mesi (o di trimestri) residui (cfr. i
chiarimenti contenuti nella circolare n. 50 del 29-2-1996). Peraltro,
ai fini dell'applicazione dell'IVA nel corso dell'anno successivo
alla trasformazione, deve essere preso in considerazione il volume
d'affari complessivo dell'anno d'imposta, al quale occorre quindi far
riferimento, secondo le disposizioni recate dal D.P.R. n. 633/1972,
per l'applicazione delle normative ad esso connesse, quali, ad
esempio, lo status di esportare abituale, l'applicazione del pro-
rata provvisorio, la periodicità mensile o trimestrale delle
liquidazioni ecc.. 3.3.2 - TRASFORMAZIONI DI SOGGETTI CON
CONTABILITÀ SEPARATE (ART. 36). Nell'ipotesi in cui uno o più dei
soggetti partecipanti alla trasformazione abbiano tenuto più
contabilità separate ai sensi dell'art. 36, possono verificarsi le
seguenti ipotesi. A) Contabilità separate tenute solo dal
contribuente Il contribuente dichiarante deve utilizzare: 1) Il
modello IVA 11 (o 11/RC), senza compilare i quadri E, F e G. Nel
quadro H deve indicare solo i dati relativi ai propri versamenti,
mentre nei quadri A ed L deve indicare i dati riepilogativi di tutti
i soggetti, compreso se stesso; 2) per se stesso, tanti intercalari
quante sono le contabilità tenute. In detti intercalari non deve
essere compilato il quadro H; 3) per gli altri soggetti, tanti
intercalari quanti sono gli altri soggetti partecipanti alla
trasformazione. In tali intercalari devono essere riportati, per ogni
soggetto, i dati relativi alla frazione d'anno antecedente alla
trasformazione. B) Contabilità separate tenute da uno o più degli
altri soggetti partecipanti alla trasformazione (e non dal
dichiarante) Il contribuente dichiarante deve utilizzare: 1) Il
modello IVA 11 (o 11/RC), compilando, oltre ai quadri indicati al
punto A), anche i quadri E, F e G con i propri dati; 2) per ognuno
degli altri soggetti, tanti intercalari quante sono le contabilità
separate tenute da ognuno di essi. Per ogni soggetto trasformato i
dati relativi ai versamenti devono essere riepilogati nel quadro H di
un solo intercalare. C) Contabilità separate tenute sia dal
contribuente dichiarante sia da uno o più degli altri soggetti. Il
contribuente dichiarante deve utilizzare: 1) idem come punto 1
dell'ipotesi A); 2) come punto 2 dell'ipotesi A); 3) come punto 2
dell'ipotesi B). 3.3.3. - CHIARIMENTI PER LA COMPILAZIONE DEI MODELLI
NELLE IPOTESI DI TRASFORMAZIONI SOGGETTIVE. A) FUSIONE (PROPRIA O PER
INCORPORAZIONE) In tali ipotesi si precisa che la società
incorporante o risultante dalla fusione, poichè subentra in tutti
gli obblighi ed i diritti delle società incorporate o fuse, al fine
di evidenziare con maggiore chiarezza la propria situazione
contabile, deve presentare un'unica dichiarazione annuale
riepilogativa di tutte le operazioni effettuate dai soggetti fusi,
con le modalità esposte sub par. 3.3.1. In particolare, inoltre, si
chiarisce che le operazioni effettuate dalle società incorporate o
fuse nella frazione di mese (o di trimestre) anteriore al giorno
della fusione devono confluire tra le operazioni della società
incorporante (o risultante dalla fusione) e quindi devono risultare
comprese nella prima liquidazione periodica di quest'ultima società,
da eseguire successivamente alla fusione. Conseguentemente, negli
intercalari relativi alle società incorpo- rate (o fuse) devono
essere indicate soltanto le operazioni effettuate nella prima
frazione d'anno, comprese cioè tra il 1o gennaio e il mese (o
trimestre) antecedente a quello di fusione. B) SCISSIONE AVVERTENZA:
Si fa presente che la disciplina civilistica delle operazioni di
scissione è stata introdotta nel nostro ordinamento dal decreto
legislativo 16 gennaio 1991, n. 22. In particolare, l'art. 2504
septies cod. civ. prevede due forme di scissione: scissione totale,
con la quale la società scissa trasferisce il proprio patrimonio a
più società (dette "beneficiarie") preesistenti o di nuova
costituzione, e, pertanto, la società scissa si estingue; scissione
parziale, con la quale la società scissa trasferisce soltanto parte
del suo patrimonio a una o più società, preesistenti o di nuova
costituzione. Successivamente, l'art. 16, commi 10 e segg. della
legge 24 dicembre 1993, n. 537, ha previsto la disciplina agli
effetti dell'IVA delle operazioni di scissione. In particolare, il
comma 11 del citato art. 16 dispone che, ove l'operazione di
scissione comporti trasferimento di aziende o di complessi aziendali,
gli obblighi ed i diritti derivanti dall'applicazione dell'IVA,
relativi alle operazioni effettuate tramite le aziende o i complessi
aziendali trasferiti, sono assunti dalle società beneficiarie del
trasferimento. Inoltre, il comma 12 del citato art. 16 stabilisce:
"In caso di scissione totale non comportante trasferimento di aziende
o complessi aziendali, gli obblighi ed i diritti derivanti
dall'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto per le operazioni
effettuate dalla società scissa, compresi quelli relativi alla
presentazione della dichiarazione annuale della società scissa e al
versamento dell'imposta che ne risulta, devono essere adempiuti, con
responsabilità solidale delle altre società beneficiarie, o possono
essere esercitati dalla società beneficiaria appositamente designata
nell'atto di scissione; in mancanza si considera designata la
beneficiaria nominata per prima nell'atto di scissione". In
quest'ultima ipotesi, quindi, la società beneficiaria che presenta
la dichiarazione annuale IVA per conto della società scissa deve
indicare nel riquadro "Contribuente" i dati anagrafici della società
scissa e nel riquadro "Dichiarante" i propri dati con il codice di
carica "9". Dalle disposizioni sopra riportate risulta chiaramente
che nelle scissioni, analogamente alle ipotesi di fusione, le
società beneficiarie subentrano in tutti gli obblighi ed i diritti
della società scissa e quindi, per la compilazione del modello di
dichiarazione annuale, si richiamano preliminarmente le indicazioni
sopra fornite per la fusione sub lett. A). In particolare, si precisa
che, nella ipotesi di scissione parziale comportante trasferimento di
aziende o di complessi aziendali, le società beneficiarie devono
comprendere nella propria dichiarazione annuale IVA anche le
operazioni attive e passive poste in essere dalla società scissa
purchè quest'ultima abbia gestito con contabilità separata
l'attività esercitata a mezzo dell'azienda (o del ramo d'azienda)
trasferita alla beneficiaria (vedasi, al riguardo, i chiarimenti
contenuti nella R.M. 13 luglio 1995, n. 183/E della Direzione
Centrale Affari Giuridici e Contenzioso). Nell'ipotesi, invece, in
cui la società scissa non abbia tenuto la contabilità separata per
l'azienda trasferita, le operazioni rela- tive alla frazione d'anno
antecedente alla data di fusione devono essere comprese nella
dichiarazione annuale della società scissa che va, in ogni caso,
presentata a cura di quest'ultima, che rimane operante per la residua
attività. C) CONFERIMENTO DI AZIENDA Anche in caso di conferimento
di azienda (o di complessi aziendali relativi a singoli rami
dell'impresa) la società conferitaria subentra in tutti i diritti ed
obblighi della società conferente, relativamente al complesso
aziendale conferito. Peraltro, nell'ipotesi in cui la conferente si
estingua a seguito del conferimento di azienda, si verifica una
situazione analoga a quella della fusione per incorporazione e,
quindi, la conferitaria deve presentare un'unica dichiarazione
annuale riepilogativa con allegato 1 intercalare (con i dati della
conferente), osservando le stesse modalità di compilazione del
modello sopra illustrate a proposito della società incorporante
(vedasi sub lettera A e par. 3.3.1.). Invece, in caso di conferimento
di un ramo dell'impresa, la società conferente non si estingue e,
quindi, deve anch'essa presentare la propria dichiarazione annuale
comprendendovi anche le operazioni effettuate anteriormente al
conferimento se il ramo dell'impresa non è stato gestito con
contabilità separata (cfr. R.M. n. 361645 del 6-11-1978). Viceversa,
se esso è stato contabilizzato separatamente dalla restante
attività, deve essere la società conferitaria (che subentra in
tutti i rapporti giuridici) a comprendere nella propria dichiarazione
anche le predette operazioni effettuate dalla conferente nella
frazione d'anno antecedente al conferimento. D) ALTRE IPOTESI DI
TRASFORMAZIONI Come già detto in premessa, sia i soggetti che
esercitano più attività con contabilità separate ai sensi
dell'art. 36 sia i soggetti che hanno avuto nel corso del periodo
d'imposta particolari trasformazioni societarie (fusioni, scissioni o
conferimenti di azienda) devono presentare la propria dichiarazione
annuale compilando, oltre al mod. IVA 11 (o IVA 11/RC), tanti
intercalari quante sono le contabilità tenute o quanti sono i
soggetti che hanno partecipato alle dette trasformazioni societarie
(escluso il dichiarante). Peraltro, l'utilizzo di più intercalari si
rende necessario anche in altre ipotesi di trasformazioni sostanziali
soggettive che comportino l'attribuzione di un nuovo numero di
partita IVA (ad es. modificazione di ditta individuale in società o
viceversa, successioni ereditarie ecc...) ovvero quando lo stesso
soggetto d'imposta abbia applicato in periodi diversi dell'anno, per
effetto di particolari disposizioni, regimi differenti d'imposta
(es., regime normale IVA e regime speciale dell'agricoltura). Nelle
predette ipotesi occorre compilare più intercalari, al fine di
specificare i dati relativi alle attività svolte con contabilità
separata (art. 36) o relativi ai soggetti fusi, scissi ecc... nel
corso dell'anno d'imposta. Invece, nei casi di semplice variazione
dei dati di cui all'art. 35, non comportante modifiche sostanziali
dei soggetti (ad es., cambiamento di domicilio fiscale,
trasformazione da società di persone in società di capitali
ecc...), occorre compilare il solo modello IVA 11 (o 11/RC). 3.4 -
ENTI E SOCIETÀ CONTROLLANTI E CONTROLLATE (art. 73). 3.4.1.
AVVERTENZE GENERALI Come sopra accennato, sia le società
controllanti che le società controllate, che hanno fruito per l'anno
cui si riferisce la dichiarazione delle disposizioni di cui all'art.
73, ultimo comma, ed al D.M. 13 dicembre 1979 e successive
modificazioni, devono utilizzare in ogni caso l'apposito modello IVA
11/RC. A tal proposito si ricorda che l'ente o società controllante
per avvalersi della particolare procedura di liquidazione dell'IVA di
gruppo deve aver previamente presentato nei termini di legge (per
l'anno 1996, entro il 19 febbraio 1996) il prescritto modello IVA 26
- vedi istruzioni particolari sub par. 4.2.2); Lo stesso modello IVA
11/RC deve essere utilizzato anche dalle società che hanno
partecipato alla liquidazione dell'IVA di gruppo per una parte
dell'anno (vedi par. 4.2.2.). Invece, nella particolare ipotesi di
società non rientrante nella liquidazione dell'IVA di gruppo, che
abbia incorporato nel corso dell'anno una società controllata, la
società dichiarante deve utilizzare il MOD. IVA 11. Peraltro, in
tutte le ipotesi di contabilità unificata o separata ex art. 36
ovvero di fusioni, scissioni ecc... (menzionate sub. par. 3.3)
valgono, in linea generale, per la compilazione dei modelli, i
chiarimenti sopra forniti con alcune particolarità evidenziate al
par. 4.2.2, riservato alle società controllanti e controllate.
3.4.2. - CASI PARTICOLARI: SOCIETÀ CONTROLLANTE O CONTROLLATA CHE HA
INCORPORATO UNA SOCIETÀ. A) Incorporazione di una società
partecipante alla liquidazione di gruppo In tale particolare ipotesi
la società dichiarante deve indicare nel quadro K del modello IVA
11/RC i propri crediti e debiti trasferiti nell'anno e, nel quadro K
dell'intercalare relativo alla società incorporata, i debiti e i
crediti trasferiti da quest'ultima prima dell'incorporazione.
Nell'ulteriore ipotesi in cui la società abbia incorporato una o
più società controllate con contabilità separate, la dichiarante
deve compilare il quadro K relativo all'incorporata in uno solo degli
intercalari a questa riferiti. B) Incorporazione di una società non
partecipante alla liquidazione di gruppo In tale ipotesi,
nell'intercalare concernente l'attività della società incorporata
devono essere evidenziati nel quadro H i versamenti effettuati da
quest'ultima prima dell'incorporazione e, nel quadro K del modello
IVA 11/RC relativo all'attività dell'incorporante, i debiti e
crediti trasferiti da quest'ultima nell'intero anno. 4 ISTRUZIONI PER
LA COMPILAZIONE DEI MODELLI 4.1 - MODELLO IVA 11 4.1.1 - INFORMAZIONI
DI CARATTERE GENERALE. Come accennato in premessa, il modello IVA 11
(di colore blu) è composto di 4 facciate e deve essere presentato
dalla quasi totalità dei contribuenti (compresi i produttori
agricoli), ad esclusione dei soggetti che intendano chiedere il
rimborso dell'IVA e delle società controllanti e controllate di cui
all'art. 73, i quali, invece, devono utilizzare l'apposito modello
IVA 11/RC. Rimborso e Società controllanti e controllate (di colore
rosso). Inoltre, si ripete che gli intercalari (mod. IVA 11/U) devono
essere presentati soltanto dai contribuenti che hanno tenuto più
contabilità separate ai sensi dell'art. 36 e dai soggetti che hanno
avuto, nell'anno d'imposta, fusioni o scissioni o altre
trasformazioni sostanziali (vedi par. 3.3 e seguenti). Si pone in
evidenza che alcuni quadri della precedente dichiarazione annuale (ex
quadri B, T, Z ecc..) sono stati riunificati in un solo quadro (G),
nel quale vengono richiesti solo alcuni dati finali riguardanti
settori particolari (agenzie di viaggio, rivenditori di beni usati) o
determinate operazioni (esenti ex art. 10, operazioni
intracomunitarie e importazioni). Pertanto, si invitano i
contribuenti a consultare le istruzioni (prima di compilare il quadro
G), nelle quali sono stati predisposti appositi prospetti al fine di
agevolare il calcolo dei dati finali richiesti nel predetto quadro G.
ALLEGATO Tabella n. 2 - Codici di cittadinanza
|
ELENCO PAESI ESTERI |
| |
| | | | ABU DHABI ................ 238 | CROAZIA ....................
261 | | | | | AFGHANISTAN .............. 002 | CUBA
....................... 020 | | | | | AJMAN .................... 239
| DANIMARCA .................. 021 | | | | | ALBANIA
.................. 087 | DOMINICA ................... 192 | | | | |
ALGERIA .................. 003 | DOMINICANA, REPUBBLICA ..... 063 | |
| | | AMERICAN SAMOA ........... 148 | DUBAI ......................
240 | | | | | ANDORRA .................. 004 | ECUADOR
.................... 024 | | | | | ANGOLA ................... 133 |
EGITTO ..................... 023 | | | | | ANGUILLA .................
209 | ERITREA .................... 277 | | | | | ANTIGUA E BARBUDA
........ 197 | ESTONIA .................... 257 | | | | | ANTILLE
OLANDESI ......... 251 | ETIOPIA .................... 026 | | | | |
ARABIA SAUDITA ........... 005 | FALKLAND ................... 190 | |
| | | ARGENTINA ................ 006 | FAR OER, ISOLE .............
204 | | | | | ARMENIA .................. 266 | FIJI, ISOLE
................ 161 | | | | | ARUBA .................... 212 |
FILIPPINE .................. 027 | | | | | ASCENSION ................
227 | FINLANDIA .................. 028 | | | | | AUSTRALIA
................ 007 | FRANCIA .................... 029 | | | | |
AUSTRIA .................. 008 | FUIJAYRAH .................. 241 | |
| | | AZERBAIGIAN .............. 268 | GABON ......................
157 | | | | | AZZORRE, ISOLE ........... 234 | GAMBIA
..................... 164 | | | | | BAHAMA ................... 160 |
GEORGIA .................... 267 | | | | | BAHREIN ..................
169 | GERMANIA ................... 094 | | | | | BANGLADESH
............... 130 | GHANA ...................... 112 | | | | |
BARBADOS ................. 118 | GIAMAICA ................... 082 | |
| | | BELGIO ................... 009 | GIAPPONE ...................
088 | | | | | BELIZE ................... 198 | GIBILTERRA
................. 102 | | | | | BENIN .................... 238 |
GIBUTI ..................... 261 | | | | | BERMUDA ..................
207 | GIORDANIA .................. 122 | | | | | BHUTAN
................... 097 | GOUGH ...................... 228 | | | | |
BIELORUSSIA .............. 264 | GRECIA ..................... 032 | |
| | | BOLIVIA .................. 010 | GRENADA ....................
156 | | | | | BOSNIA ERZEGOVINA ........ 274 | GROENLANDIA
................ 200 | | | | | BOTSWANA ................. 098 |
GUADALUPA .................. 214 | | | | | BRASILE ..................
011 | GUAM ....................... 154 | | | | | BRUNEI
................... 125 | GUATEMALA .................. 033 | | | | |
BULGARIA ................. 012 | GUAYNA FRANCESE ............ 123 | |
| | | BURKINA FASO ............. 142 | GUERNSEY ...................
201 | | | | | BURUNDI .................. 025 | GUINEA
..................... 137 | | | | | CAMERUN .................. 119 |
GUINEA BISSAU .............. 185 | | | | | CAMPIONE D'ITALIA ........
139 | GUINEA EQUATORIALE ......... 167 | | | | | CANADA
................... 013 | GUYANA ..................... 159 | | | | |
CANARIE, ISOLE ........... 100 | HAITI ...................... 034 | |
| | | CAPO VERDE ............... 188 | HONDURAS ...................
035 | | | | | CAPOLINE, ISOLE .......... 256 | HONG KONG
.................. 103 | | | | | CAYMAN ISLANDS ........... 211 |
INDIA ...................... 114 | | | | | CECA, REPUBBLICA .........
275 | INDONESIA .................. 129 | | | | | CENTROAFRICANA,
REPUBBLICA 143 | IRAN ....................... 039 | | | | | CEUTA
.................... 246 | IRAQ ....................... 038 | | | | |
CHAFARINAS ............... 230 | IRLANDIA ................... 040 | |
| | | CHAGOS, ISOLE ............ 255 | ISLANDA ....................
041 | | | | | CIAD ..................... 144 | ISOLE AMERICANE DEL
PACIFICO 252 | | | | | CILE ..................... 015 | ISRAELE
.................... 182 | | | | | CINE, REPUBBLICA POPOLARE 016 |
JERSEY ..................... 202 | | | | | CIPRO ....................
101 | JUGOSLAVIA ................. 043 | | | | | CITTÀ DEL VATICANO
...... 093 | KAMPUCHEA .................. 135 | | | | | CLIPPERTON
............... 223 | KAZAKISTAN ................. 269 | | | | |
COLOMBIA ................. 017 | KENYA ...................... 116 | |
| | | COMORE, ISOLE ............ 176 | KIRGHIZISTAN ...............
270 | | | | | CONGO .................... 145 | KIRIBATI
................... 194 | | | | | COOK, ISOLE .............. 237 |
KUWAIT ..................... 126 | | | | | | LAOS
....................... 136 | | COREA DEL NORD ........... 074 | | |
| LESOTHO .................... 089 | | | | | COREA DEL SUD
............ 084 | LETTONIA ................... 258 | | | | | |
LIBANO ..................... 095 | | COSTA D'AVORIO ........... 146 |
| | | LIBERIA .................... 044 | | | | | COSTARICA
................ 019 | LIBIA ...................... 045 |
| | |
SEGUE
|
ELENCO PAESI ESTERI |
| |
| | | | LIECHTENSTEIN ............ 090 | SAINT LUCIA ................
199 | | | | | LITUANIA ................. 259 | SAINT MARTIN
SETTENTRIONALE 222 | | | | | LUSSEMBURGO .............. 092 |
SALOMONE, ISOLE ............ 191 | | | | | MACAO ....................
059 | SALVADOR ................... 064 | | | | | MACEDONIA
................ 278 | SAMOA ...................... 131 | | | | |
MADAGASCAR ............... 104 | SAN MARINO ................. 037 | |
| | | MADEIRA .................. 235 | SANT'ELENA .................
254 | | | | | MALAWI ................... 056 | SAO TOME E PRINCIPE
........ 187 | | | | | MALAYSIA ................. 106 | SENEGAL
.................... 152 | | | | | MALDIVE .................. 127 |
SEYCHELLES ................. 189 | | | | | MALI .....................
149 | SHARJAH .................... 243 | | | | | MALTA
.................... 105 | SIERRA LEONE ............... 153 | | | | |
MAN, ISOLA ............... 203 | SINGAPORE .................. 147 | |
| | | MARIANNE ISOLE, | SIRIA ...................... 065 | |
SETTENTRIONALI ........... 219 | | | | | | MAROCCO ..................
107 | SLOVACCA, REPUBBLICA ....... 276 | | | | | MARSHALL, ISOLE
.......... 217 | SLOVENIA ................... 260 | | | | | MARTINICA
................ 213 | SOMALIA .................... 066 | | | | |
MAURITANIA ............... 141 | SPAGNA ..................... 067 | |
| | | MAURIZIO, ISOLA .......... 128 | SRI LANKA ..................
085 | | | | | MAYOTTE .................. 226 | ST KITTS E NEVIS
........... 195 | | | | | MELILLA .................. 231 | ST PIERRE
E MIQUELON ....... 248 | | | | | MESSICO .................. 046 | ST
VINCENT E GRENADINE ..... 196 | | | | | MICRONESIA, STATI FEDERATI
215 | STATI UNITI D'AMERICA ...... 069 | | | | | MIDWAY, ISLANDS
.......... 177 | SUDAFRICANA REPUBBLICA ..... 078 | | | | | MOLDAVIA
................. 265 | SUDAN ...................... 070 | | | | |
MONGOLIA ................. 110 | SURINAME ................... 124 | |
| | | MONTSERRAT ............... 208 | SVEZIA .....................
068 | | | | | MONZAMBICO ............... 134 | SVIZZERA
................... 071 | | | | | MYANMAR .................. 083 |
SWAZILAND .................. 138 | | | | | NAMIBIA ..................
206 | TAGIKISTAN ................. 272 | | | | | NAURU
.................... 109 | TAIWAN ..................... 022 | | | | |
NEPAL .................... 115 | TANZANIA ................... 057 | |
| | | NICARAGUA ................ 047 | TERRITORIO ANTARTICO | | |
BRITANNICO ................. 180 | | NIGER .................... 150 |
| | | TERRITORIO ANTARTICO | | NIGERIA .................. 117 |
FRANCESE ................... 183 | | | | | NIUE .....................
205 | TERRITORIO BRIT. OCEANO | | | INDIANO .................... 245
| | NORVEGIA ................. 048 | | | | THAILANDIA
................. 072 | | NUOVA CALEDONIA .......... 253 | | | | TOGO
....................... 155 | | NUOVA ZELANDA ............ 049 | | |
| TOKELAU .................... 236 | | OLANDA ................... 050
| | | | TONGA ...................... 162 | | OMAN
..................... 163 | | | | TRINIDAD E TOBAGO .......... 120 |
| PAKISTAN ................. 036 | | | | TRISTAN DA CUNHA ...........
229 | | PALAU, REPUBBLICA ........ 216 | | | | TUNISIA
.................... 075 | | PANAMA ................... 051 | | | |
TURCHIA .................... 076 | | PANAMA-ZONA DEL CANALE ... 250 |
| | | TURKMENISTAN ............... 273 | | PAPUA NUOVA GUINEA .......
186 | | | | TURKS E CAICOS ............. 210 | | PARAGUAY
................. 052 | | | | TUVALU ..................... 193 | |
PENON DE ALHUCEMAS ....... 232 | | | | UCRAINA ....................
263 | | PENON DE VELEZ DE LA | | | GOMERA ................... 233 |
UGANDA ..................... 132 | | | | | PERÙ ....................
053 | UMM AL QAIWAIN ............. 244 | | | | | PITCAIRN
................. 175 | UNGHERIA ................... 077 | | | | |
POLINESIA FRANCESE ....... 225 | URUGUAY .................... 080 | |
| | | POLONIA .................. 054 | UZBEKISTAN .................
271 | | | | | PORTOGALLO ............... 055 | VANUATU
.................... 121 | | | | | PORTORICO ................ 220 |
VENEZUELA .................. 081 | | | | | PRINCIPATO DI MONACO .....
091 | VERGINI AMERICANE, ISOLE ... 221 | | | | | QATAR
.................... 168 | VERGINI BRITANNICHE, ISOLE.. 249 | | | | |
RAS EL KHAIMAH ........... 242 | VIETNAM .................... 062 | |
| | | REGNO UNITO .............. 031 | WAKE, ISLAND ...............
178 | | | | | REUNION .................. 247 | WALLIS E FUTUNA
............ 218 | | | | | ROMANIA .................. 061 | YEMEN
...................... 042 | | | | | RUSSIA ................... 262 |
ZAIRE ...................... 018 | | | | | RWANDA ...................
151 | ZAMBIA ..................... 058 | | | | | SAHARA OCCIDENTALE
....... 166 | ZIMBABWE ................... 073 | | | | | | | | | |
| | |
|
| |TABELLA N. 3 - CODICI DEGLI UFFICI I.V.A. | | | |Cod. Ufficio 034
Parma 069 Chieti | | 035 Reggio Emilia 070 Campobasso | |001 Torino
036 Modena 071 Foggia | |002 Vercelli 037 Bologna (1 Ufficio) 072
Bari | |003 Novara 038 Ferrara 073 Taranto | |004 Cuneo 039 Ravenna
074 Brindisi | |005 Asti 040 Forlì 075 Lecce | |006 Alessandria 041
Pesaro 076 Potenza | |007 Aosta 042 Ancona 077 Matera | |008 Imperia
043 Macerata 078 Cosenza | |009 Savona 044 Ascoli Piceno 079
Catanzaro | |010 Genova (1 045 Massa Carrara 080 Reggio Calabria | |
Ufficio) 046 Lucca 081 Trapani | |011 La Spezia 047 Pistoia 082
Palermo | |012 Varese 048 Firenze (1 083 Messina | |013 Como Ufficio)
084 Agrigento | |014 Sondrio 049 Livorno 085 Caltanissetta | |015
Milano (1 050 Pisa 086 Enna | | Ufficio) 051 Arezzo 087 Catania |
|016 Bergamo 052 Siena 088 Ragusa | |017 Brescia (1 053 Grosseto 089
Siracusa | | Ufficio) 054 Perugia 090 Sassari | |018 Pavia 055 Terni
091 Nuoro | |019 Cremona 056 Viterbo 092 Cagliari | |020 Mantova 057
Rieti 093 Pordenone | |021 Bolzano 058 Roma (1 094 Isernia | |022
Trento Ufficio) 095 Oristano | |023 Verona 059 Latina 096 Monza (2
Ufficio | |024 Vicenza 060 Frosinone di Milano) | |025 Belluno 061
Caserta 097 Prato (2 Ufficio | |026 Treviso 062 Benevento di Firenze)
| |027 Venezia 063 Napoli (1 098 Brescia (2 Ufficio)| |028 Padova
Ufficio 099 Chiavari (2 Ufficio| |029 Rovigo 064 Avellino di Genova)
| |030 Udine 065 Salerno 100 Roma (2 Ufficio) | |031 Gorizia 066
L'Aquila 120 Bologna (2 | |032 Trieste 067 Teramo Ufficio) | |033
Piacenza 068 Pescara 121 Napoli (2 Ufficio) |
| |
4.1.2 - PARTE ANAGRAFICA (Frontespizio). ATTENZIONE: Nella parte
anagrafica sono stati eliminati (o ridotti) i seguenti riquadri
relativi a: - domicilio fiscale del contribuente; - ubicazione
dell'esercizio del contribuente; - soggetto depositario delle
scritture contabili; - dichiarante (il riquadro è stato ridotto a 1
solo rigo); - tassa di concessione governativa sulla partita IVA.
Tuttavia, si avverte che tutte le informazioni riguardanti le
attività svolte devono comunque essere comunicate tempestivamente
(cioè entro 30 giorni) dal contribuente, in sede di inizio attività
o in caso di variazione dei dati, mediante la presentazione
all'Ufficio IVA competente dei modelli anagrafici AA7 o AA9. UFFICIO
IVA Indicare l'Ufficio IVA di competenza (cui è destinata la
dichiarazione); specificando espressamente se trattasi di uno dei
secondi Uffici IVA (vedi par. 2.4). In tale ipotesi utilizzare
l'apposita busta (vedi par. 2.1). NUMERO COMPLESSIVO DI INTERCALARI
COMPILATO Indicare negli appositi campi il numero complessivo di
intercalari (mod. IVA 11/U) presentati, in caso di tenuta di più
contabilità ai sensi dell'art. 36 o di fusioni, scissioni o di altre
trasformazioni sostanziali soggettive (vedi paragrafi 3.2. e 3.3).
CONTRIBUENTE. Nel riquadro CONTRIBUENTE, che va sempre compilato,
devono essere indicati, oltre al codice fiscale ed al numero di
partita I.V.A., i dati anagrafici del soggetto, a seconda che
trattasi di persona fisica o di soggetto diverso da persona fisica.
Per le persone fisiche occorre indicare il numero di codice relativo
alla cittadinanza (se non è italiana), desunto dalla Tabella 2. Per
i soggetti diversi da persone fisiche (società ecc.) deve essere
indicato il numero di iscrizione nel registro delle imprese. Codice
fiscale. Per le persone fisiche, il codice fiscale è formato da 16
caratteri, in parte numerici e in parte alfabetici, e deve essere
indicato nell'apposito riquadro riportando ordinatamente le cifre e
le lettere nelle rispettive caselle. Per i soggetti diversi dalle
persone fisiche, il codice fiscale è formato da 11 caratteri
numerici e deve essere indicato nell'apposito riquadro riportando
ordinatamente le 11 cifre nelle caselle a destra appositamente
evidenziate, lasciando in bianco le prime 5 caselle. Numero di
partita I.V.A. Il numero di partita I.V.A. è attribuito a ciascun
contribuente dall'Ufficio I.V.A. territorialmente competente in base
al domicilio fiscale e, per i soggetti diversi da persona fisica,
generalmente ha anche valore di codice fiscale. Detto numero va
riportato nell'apposita casella senza spazi nè barre nè trattini e
in modo tale che l'ultima cifra del numero occupi l'ultima posizione
a destra. Il contribuente deve accertarsi che la quartultima,
terzultima e penultima cifra corrispondano al codice dell'Ufficio al
quale deve essere presentata la dichiarazione, secondo la Tabella n.
3. Qualora venga rilevata una discordanza tra il codice ufficio
riportato nella tabella e le tre cifre suddette (quartultima,
terzultima e penultima) del proprio numero di partita, il
contribuente deve recarsi all'Ufficio I.V.A. competente e richiedere
il numero di partita esatto. Si rammenta che il numero di partita
I.V.A. va riportato, oltre che nella dichiarazione annuale, anche
nelle deleghe di pagamento dell'imposta e in ogni altra comunicazione
diretta all'Ufficio I.V.A. Si raccomanda inoltre di riportare
esattamente e in modo chiaro il numero di partita allo scopo di
evitare l'applicazione di sanzioni ed una errata rilevazione
meccanografica dello stesso, con conseguente impossibilità di
abbinamento tra dichiarazione e versamenti effettuati. Esempio. Il
numero di partita I.V.A. del contribuente che presenta la
dichiarazione all'Ufficio I.V.A. di Vicenza deve contenere il codice
024 nella posizione sottoindicata:
| | | |
| | | | | | | | 0 | 2 | 4 | | Numero di iscrizione
nel registro imprese Negli appositi spazi deve essere indicato il
numero di iscrizione nel registro delle imprese, istituito dalle
Camere di Commercio per le ditte individuali, le società ecc...,
purchè risulti già attribuito e conosciuto dal contribuente.
Attività esercitata. Si ricorda che, con il D.M. 12 dicembre 1992
(pubblicato nel Supplemento ordinario n. 129 alla Gazzetta Ufficiale
n. 293 del 15.12.1992) - che ha approvato i modelli di dichiarazione
IVA per il 1992 - sono state apportate, con effetto dal 1 gennaio
1993, alcune modifiche alla tabella dei codici di attività, già
approvata con il D.M. 9 dicembre 1991. Peraltro, si precisa che la
tabella dei codici attività per il 1996 non è stata modificata
rispetto a quella del 1993. La vigente tabella dei codici di
attività trovasi in distribuzione presso gli uffici IVA, ai quali
bisogna rivolgersi nei casi in cui sussistano dubbi in merito al
corretto codice da indicare nelle dichiarazioni IVA. Si fa rilevare,
inoltre, che nel riquadro relativo all'attività deve essere sempre
descritta, sinteticamente, l'attività effettivamente esercitata dal
contribuente, senza trascrivere, quindi, letteralmente il contenuto
del corrispondente codice di attività. Lo stesso criterio deve
essere adottato in sede di presentazione all'ufficio IVA delle
dichiarazioni di inizio attività o di variazione della stessa. In
caso di esercizio di più attività, deve essere indicato il codice
relativo all'attività prevalente in relazione al volume d'affari
realizzato nell'anno d'imposta. Analogamente, nell'ipotesi di
esercizio di più attività con contabilità separate ai sensi
dell'art. 36, anche nei singoli intercalari occorre indicare il
codice relativo all'attività prevalente se, nell'ambito dello stesso
intercalare, sono comprese più attività. Nell'ipotesi in cui il
contribuente sia un'impresa artigiana iscritta nell'apposito albo,
deve essere barrata la relativa casella. DICHIARANTE. Il riquadro
DICHIARANTE deve essere compilato (con l'indicazione anche del codice
fiscale e del codice di carico) soltanto se il soggetto dichiarante
risulta diverso dal contribuente e perciò deve essere sempre
compilato nel caso in cui il contribuente sia un soggetto diverso da
persona fisica (società, ente, ecc.). In particolare, esso deve
essere compilato anche dal rappresentante legale o negoziale, dai
liquidatori di società in liquidazione volontaria e dai soci
amministratori rappresentanti di enti o di società, i quali devono
poi sottoscrivere la dichiarazione con firma leggibile. In
particolare, detto riquadro deve essere compilato anche dai seguenti
soggetti: - curatore fallimentare o commissario liquidatore
(fallimento o liquidazione coatta amministrativa) (codice di carica 3
o 4). In tali ipotesi deve essere indicata la data di inizio della
procedura concorsuale e la data di nomina dei predetti soggetti.
Qualora la dichiarazione sia presentata a norma del comma 1 dell'art.
74-bis, riguardante cioè le operazioni effettuate nella frazione
d'anno antecedente all'inizio della procedura concorsuale, deve
essere anche barrata la casella 4. Peraltro, si precisa che in tale
dichiarazione "parziale" non è possibile chiedere il rimborso del
credito IVA (cfr. par. 4.2.5.); - commissario giudiziale
(amministrazione controllata ovvero custodia giudiziaria) (codice
carica 5); - rappresentante fiscale (art. 17, comma 2) (codice carica
6). Nella particolare ipotesi in cui il rappresentante fiscale sia un
soggetto diverso da persona fisica, nel riquadro "Dichiarante" devono
essere indicati i dati relativi all'organismo che rappresenta
l'operatore non residente. Si pone in evidenza, altresì, che i dati
relativi al soggetto non residente devono sempre essere indicati nel
riquadro riservato al "Contribuente"; - eredi del contribuente (art.
35-bis, comma 1) (codice carica 7). Devono essere indicati i dati
identificativi di uno degli eredi, con l'indicazione della data di
morte del contribuente; - società beneficiaria (art. 16, comma
12,legge 24 dicembre 1993, n. 537) (codice carica 9). Devono essere
indicati i dati identificativi della società beneficiaria che
presenta la dichiarazione annuale IVA per conto della società
scissa; - società incorporante. Deve essere indicato il codice di
carica 9 nell'ipotesi in cui la società incorporante presenti la
dichiarazione per conto dell'incorporata, come si verifica ad esempio
nel particolare caso in cui la fusione per incorporazione sia
avvenuto tra il 1o gennaio e la data di presentazione della
dichiarazione annuale. In tal caso, infatti, la società incorporante
è tenuta a presentare la dichiarazione relativa all'anno antecedente
all'incorporazione per conto dell'incorporata. In tale ipotesi nel
riquadro contribuente devono essere indicati i dati dell'incorporata,
mentre nel riquadro dichiarante quelli dell'incorporante. Il codice
di carica, da indicare nell'apposita casella, deve essere desunto
dalla sottoriportata tabella n. 4:
|
| | Tabella n. 4 - Codice di carica | | | | | 1 | Rappresentante
legale o negoziale | | | | | | | | | 2 | Socio amministratore |
| | | (Società semplici, irregolari o di fatto) | | | | | 3 |
Curatore fallimentare | | | | | | | | | 4 | Commissario
liquidatore | | | | (liquidazione coatta amministrativa ovvero
amministrazione | | straordinaria) | | | | | 5 | Commissario
giudiziale | | | | (amministrazione controllata verso custodia
giudiziaria) | | | | | 6 | Rappresentante fiscale (art. 17, comma
2) | | | | | | | | | 7 | Eredi del contribuente | | | | | |
| | | 8 | Liquidatore (liquidazione volontaria) | | | | | |
| | | 9 | Società beneficiaria (scissione) ovvero Società | | | |
incorporante |
| |
ALLEGATO 4.1.3 - QUADRO A - INFORMAZIONI E DATI RELATIVI
ALL'ATTIVITÀ. Si avverte che nel quadro A i codici sono stati
rinumerati e non è più presente la sezione (2) dei crediti
d'imposta utilizzati per il 1996, agli effetti dell'IVA, da
particolari categorie di contribuenti (autotrasportatori, tassisti
ecc..). Nel quadro A vengono richieste alcune informazioni e alcuni
dati contabili riguardanti l'attività (o le attivita) svolta dal
contribuente nell'anno d'imposta. Si precisa che, sia in caso di
esercizio di più attività con contabilità separata (art. 36) da
parte dello stesso contribuente sia nell'ipotesi in cui nell'anno
d'imposta siano avvenute fusioni, scissioni o altre trasformazioni
sostanziali soggettive, nel quadro A devono essere riepilogati i
totali di tutte le attività esercitate dal contribuente dichiarante
e dagli altri soggetti cui si riferisce la dichiarazione. - Cod. A1.
Il codice è riservato ai soggetti che, essendone legittimati, hanno
usufruito per il periodo d'imposta, agli effetti dell'IVA, delle
agevolazioni fiscali previste da particolari disposizioni normative a
seguito di calamità naturali o di altri eventi eccezionali. I
soggetti interessati devono indicare, nell'apposita casella, il
relativo codice (da 1 a 4) desunto dalla tabella 5, di seguito
riportata.
|
| | Tabella n. 5 - Eventi eccezionali | | | | 1) Vittime di richieste
estorsive. | | | | Decreto-legge 27 settembre 1993, n. 382,
convertito dalla legge | | 18 novembre 1993, n. 468 - G.U: n. 273 del
20-11-1993 | | | | Proroga degli adempimenti fiscali di 300 giorni,
con conseguente | | ripercussione anche sul termine di presentazione
della | | dichiarazione annuale | | | | 2) Piccole e medie imprese
creditrici del soppresso EFIM. | | | | Art. 1 D.L. 23 dicembre 1993,
n. 532 e art. 6 D.L. 2 ottobre 1995,| | n. 415, conv. con mod. dalla
L. 29 novembre 1995, n. 507. | | | | Sospensione dei versamenti IVA:
sino ad esaurimento dei crediti | | vantati, a seguito di pagamenti
effettuati dagli enti debitori. | | | | Termine di presentazione
della dichiarazione IVA 1996: entro il | | 15 marzo 1997. | | | | 3)
Soggetti colpiti dagli eventi alluvionali nel mese di novembre | |
1994 nella regione Piemonte ed in altre regioni del nord | | Italia.
| | | | D.L. 2 ottobre 1995, n. 415, convertito dalla L. 29 novembre
1995,| | n. 507. | | D.M. 29 aprile 1996. | | | | Proroga del termine
dei versamenti IVA: | | | | - al 30-4-1996: per operazioni effettuate
dal 4-11-1994 al | | 31-10-1995 | | | | - al 5-11-1996: per
operazioni effettuate dal 1-11-1995 al | | 30-6-1996 | | | | Termine
di presentazione delle dichiarazioni annuali IVA 1994 e | | 1995: | |
| | - 5 dicembre 1996 | | | | Termine di presentazione delle
dichiarazione annuale IVA 1996: | | | | - 15 marzo 1997 | | | | 4)
Soggetti colpiti dagli eventi alluvionali nel mese di giugno | | 1996
nelle province di Lucca, Massa-Carrara, Udine e Pordenone.| | | |
D.L. 6 settembre 1996, n. 467, convertito con mod. dalla L. 7 | |
novembre 1996, n. 569. | | | | D.M. 25 novembre 1996 | | | |
Sospensione delle liquidazioni e versamenti periodici IVA: dal 19 | |
o 22 giugno 1996 fino al 30 novembre 1996. | | | | Versamento
cumulativo: entro il 2 dicembre 1996. | | | | Termine di
presentazione della dichiarazione IVA 1996: entro il | | 15 marzo
1997. |
| |
Nella particolare ipotesi in cui un soggetto abbia usufruito di
agevolazioni disposte da più provvedimenti di legge, dovrà indicare
un codice nella casella già predisposta e aggiungere, a fianco, gli
altri codici corrispondenti; - cod. A2. Nel codice deve essere
indicato l'ammontare dei corrispettivi (al netto dell'IVA),
riguardanti l'anno d'imposta, non inclusi in precedenza nel volume
d'affari (ad esempio, per omessa registrazione di alcune fatture
attive), ma indicati nella relativa dichiarazione in applicazione
della disposizione contenuta nell'art. 48, comma 1, quarto periodo
(c.d. ravvedimento preventivo). Si ricorda che tale regolarizzazione
è valida a condizione che, prima della presentazione della
dichiarazione, sia stata versata all'Ufficio IVA una somma pari ad un
decimo dei corrispettivi (al netto dell'IVA) non registrati. Esimente
agli effetti penali Si fa presente al fine di evitare l'applicazione
delle sanzioni penali previste dall'art. 1, comma 2, lettere a) e b)
del D.L. 10 luglio 1982, n. 429, come modificato dal D.L. 16 marzo
1991, n. 83, non occorre compilare il cod. A2 in quanto, ai suddetti
fini, i corrispettivi non annotati o non fatturati nel periodo
d'imposta non devono necessariamente essere indicati in maniera
specifica nella dichiarazione annuale (come nel caso del
"ravvedimento preventivo"), ma devono essere compresi indistintamente
nel quadro E, unitamente alla relativa imposta che deve essere
versata in sede di dichiarazione annuale; - cod. A3. Adeguamento ai
parametri 1995. Il codice deve essere compilato esclusivamente dai
contribuenti che hanno provveduto, agli effetti dell'IVA, ad adeguare
ai parametri previsti dalla legge 28 dicembre 1995, n. 549 (Art. 3,
commi 181 e seguenti) il proprio vol- ume d'affari relativo al 1995,
entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione
dei redditi dello stesso anno (30 giugno 1996, per le persone fisiche
e le società di persone aventi periodo d'imposta coincidente con
l'anno solare). Nel codice deve essere indicata la differenza tra il
volume d'affari determinato in base ai suddetti parametri e quello,
inferiore, risultante sulla base delle operazioni registrate nel
1995. Tale maggiore imponibile, e la relativa imposta, non devono
essere indicati nel quadro E in quanto non si riferiscono all'anno
1996 ma, come già detto, all'anno precedente. - cod. A4. Nel codice
devono essere indicati gli estremi del versamento congiunto
dell'imposta e della relativa maggiorazione del 3 per cento eseguito
per l'adeguamento ai parametri per il 1995, utilizzando il
codice-tributo: "6493-integrazione IVA, art. 4, comma 7, D.L. 29
aprile 1996, n. 230". Ai fini della modalità di indicazione degli
estremi di versamento si richiamano i chiarimenti forniti al par.
4.1.7 per il quadro H. - Codici da A5 a A8 Tra tali codici deve
essere ripartito il totale imponibile degli acquisti (anche
intracomunitari) e delle importazioni risultante al cod. F17. Detti
codici, come già precisato con circolare n. 12 del 16 febbraio 1978,
non devono essere compilati dai produttori agricoli che non siano
obbligati per legge alla tenuta delle scritture contabili anche se
hanno optato, ai sensi del penultimo comma dell'art. 34, per
l'applicazione dell'imposta nel modo normale. In particolare i dati
da riportare, al netto dell'I.V.A., sono i seguenti: - cod. A 5,
costo dei beni ammortizzabili, materiali o immateriali, di cui agli
articoli 67 e 68 del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, compresi i beni
di costo non superiore a 1 milione di lire e compreso il prezzo di
riscatto per i beni acquisiti in leasing (ad esempio: macchinari,
attrezzature, impianti ecc.); - cod. A 6, beni strumentali non
ammortizzabili. Nel codice deve essere computato: - l'importo dei
canoni relativi ai beni strumentali, acquisiti con contratti di
leasing, usufrutto, locazione o ad altro titolo oneroso; - il
corrispettivo relativo all'acquisto di beni strumentali non
ammortizzabili (es.: terreni); - cod. A 7, costo dei beni destinati
alla rivendita (merci) e dei beni destinati alla produzione di beni o
servizi (esempio: materie prime, semilavorati, materie sussidiarie);
- cod. A 8, costo di tutti gli altri acquisti ed importazioni di beni
e servizi inerenti all'esercizio dell'impresa, arte o professione,
non compresi nei codici precedenti (esempio: spese generali, spese
per l'acquisizione di servizi, etc.); - cod. A 9. Eccedenza di
credito di gruppo, relativa a società ex controllanti, compensata
nell'anno 1996. Il codice è riservato esclusivamente agli enti o
società che nell'anno precedente (o negli anni precedenti) hanno
utilizzato, in qualità di controllanti, la procedura di liquidazione
dell'IVA di gruppo prevista dal D.M. 13 dicembre 1979. Si ricorda
che, nell'eventualità in cui la procedura di liquidazione di gruppo
non sia stata rinnovata nell'anno successivo in capo alla stessa
controllante ovvero la procedura sia cessata nel corso dell'anno di
controllo, l'eventuale eccedenza di credito di gruppo trasferita ma
non compensata, per la quale non sia stato richiesto il rimborso,
può essere computata in detrazione nelle liquidazioni periodiche
successive alla data di cessazione del gruppo, solo dall'ente o
società controllante (cfr. circolare n. 13 del 15 marzo 1990). Si
precisa, altresì, che per tale eccedenza deve essere prestata la
prescritta garanzia relativamente all'importo compensato in ciascun
anno d'imposta. Nel codice A 9 devono pertanto essere indicati l'anno
cui si riferisce il credito derivante dal gruppo nonchè l'importo di
tale credito che è stato compensato nell'anno 1996 e per il quale
devono essere prestate, a norma dell'art. 6, comma 3, del D.M. 13
dicembre 1979, le prescritte garanzie; a tal fine deve essere barrata
la relativa casella 4 del quadro "Allegati alla dichiarazione".
Ovviamente, qualora tale eccedenza di credito di gruppo non abbia
trovato totale compensazione nell'anno successivo a quello di
cessazione del controllo (ovvero nell'anno in corso qualora il gruppo
sia cessato prima della fine dell'anno), essa potrà essere
compensata (e pertanto garantita) negli anni successivi fino alla
completa estinzione dell'intero credito derivante dal gruppo. Si pone
in evidenza inoltre che, ai fini della determinazione dell'imposta,
l'intero importo della eccedenza di credito di gruppo (cod. L 26 del
prospetto riepilogativo - mod. IVA 26PR - del 1995) deve essere
computato nel cod. L. 12 della dichiarazione relativa all'anno 1996,
successivo a quello di cessazione del controllo, presentata dalla
società ex controllante. Regime speciale dei beni usati, oggetti
d'arte, d'antiquariato e da collezione (D.L. 23 febbraio 1995 n. 41).
Cod. A10. Nel codice il contribuente deve comunicare, a consuntivo,
se nel 1996 ha applicato la detrazione dell'IVA nei modi ordinari,
per una o più operazioni rientranti nel regime speciale del margine,
in applicazione della disposizione contenuta nell'art. 36, comma 3,
del citato D.L. n. 41; - cod. A 11. Nel codice devono essere indicati
gli acquisti effettuati presso agricoltori esonerati, autofatturati
dall'acquirente a norma dell'art. 34, quarto comma; - cod. A 12. Nel
codice devono essere indicati: - l'ammontare, al netto dell'IVA,
delle operazioni di cui all'art. 17, comma 3, effettuate nel
territorio dello Stato da soggetti non residenti nei confronti di
contribuenti nazionali. L'imposta relativa a dette operazioni va
indicata al cod. L 2. Si pone in evidenza che sia l'ammontare
imponibile che la relativa imposta di tali acquisti non devono essere
compresi nei codici del Quadro E, ferma restando la loro inclusione
nel Quadro F. Nell'ipotesi in cui il contribuente abbia applicato la
procedura di fatturazione di cui all'art. 17, comma 3 prevista
dall'art. 71, comma 2, per l'introduzione nel territorio dello Stato
di beni provenienti dallo Stato della CIttà del Vaticano e, in via
facoltativa, per quella di beni provenienti dalla Repubblica di San
Marino, sia l'ammontare imponibile che la relativa imposta non devono
essere compresi nel Quadro E, ma vanno indicati nel Quadro F e nel
cod. G10; - l'ammontare, al netto dell'IVA, delle operazioni di cui
all'art. 74, comma 1, lettera e), concernente i compensi corrisposti
dagli esercenti l'attività di trasporto pubblico urbano di persone
ai rivenditori di documenti di viaggio (es. giornalai) (D.M. 5 maggio
1980). Si avverte che, per tali operazioni, la relativa imposta va
indicata al cod. L 2, mentre l'ammontare imponibile e l'imposta non
devono essere inclusi nè nel quadro E nè nel quadro F; - cod. A 13.
Ammontare complessivo degli acquisti intracomunitari di beni nonchè
delle prestazioni di servizi di cui all'art. 40, commi 5, 6 e 8 del
D.L. 331/1993 (trasporti di beni, prestazioni accessorie ecc...), al
netto dell'IVA, risultante dal registro delle fatture emesse (art.
23) ovvero dal registro dei corrispettivi (art. 24). Nello stesso
codice deve essere, altresì, compreso l'ammontare degli acquisti
intracomunitari non assoggettati all'IVA a norma dell'art. 42, comma
1, del citato D.L. n. 331/1993. L'imposta relativa a dette operazioni
va indicata al cod. L3. Si pone in evidenza che sia l'ammontare
imponibile che la relativa imposta di tali acquisti non devono essere
compresi nei codici del quadro E, ferma restando la loro inclusione
nel quadro F relativamente alle predette operazioni annotate sul
registro degli acquisti di cui all'art. 25. Si avverte che non vanno
incluse nel codice le citate prestazioni di servizi di cui all'art.
40, commi 5, 6 e 8 del D.L. 331/1993, poste in essere tra due
operatori nazionali in quanto, nella specie, rientrano tra le
operazioni interne; Operazioni con la Repubblica di San Marino Nei
codici da A14 a A16, devono essere indicati i dati complessivi
relativi alle cessioni ed agli acquisti di beni effettuati nel
periodo d'imposta nei confronti di operatori sammarinesi. In
particolare, i dati da indicare sono i seguenti: - cod. A14,
ammontare delle cessioni di beni ad operatori sammarinesi; - cod.
A15. In tale codice deve essere indicato l'ammontare degli acquisti
di beni provenienti da San Marino, per i quali l'acquirente nazionale
abbia registrato le relative fatture a norma del 3o comma dell'art.
17. Si avverte che l'ammontare imponibile di tali acquisti deve
essere compreso nel cod. A12 e la relativa imposta (a debito) va
computata direttamente nel cod. L2; - cod. A16. Nel codice deve
essere specificato l'ammontare degli acquisti di beni per i quali
l'acquirente nazionale abbia corrisposto l'imposta direttamente al
cedente sammarinese. A17 - Operazioni nei confronti dei consumatori
finali Tale rigo, di nuova istituzione, riguarda soltanto i
contribuenti che nel 1996 abbiano effettuato, in tutto o in parte,
operazioni (cessioni di beni e/o prestazioni di servizi) nei
confronti di consumatori finali, cioè di soggetti che non abbiano
acquistato nell'esercizio di attività commerciali, professionali o
agricole. Nella apposita casella, pertanto, è necessario indicare il
codice di classe, desunto dalla Tabella 6 sotto riportata, che
distingue, con una lettera dell'alfabeto, i contribuenti secondo la
percentuale approssimativa (calcolata per scaglioni di 10 punti) di
operazioni svolte verso consumatori finali in rapporto al totale del
volume d'affari. Si precisa che, qualora il dato richiesto non sia
oggettivamente disponibile (per il tipo di contabilità utilizzata)
nemmeno in via approssimativa, il codice A17 può non essere
compilato. Tabella n. 6
|
Percentuale | Codice | | Operazioni verso consumatori finali | di
classe | | -------------------------------------- | | | Volume
d'affari | |
| | |
| | | | 0 | A | | | | | 1-10 | B | | | | | 11-20 | C | | | | | 21-30
| D | | | | | 31-40 | E | | | | | 41-50 | F | | | | | 51-60 | G | | |
| | 61-70 | H | | | | | 71-80 | I | | | | | 81-90 | L | | | | | 91-99
| M | | | | | 100 | N |
| | |
4.1.4 - QUADRO E - DETERMINAZIONE DEL VOLUME D'AFFARI E DELLA IMPOSTA
RELATIVA ALLE OPERAZIONI IMPONIBILI. Come già detto, il modello IVA
per il 1996 è stato ristrutturato in modo da potere essere
utilizzato indifferentemente dai contribuenti che esercitano
attività commerciali o professionali ovvero agricole.
Conseguentemente il quadro E è stato integrato con le percentuali
forfettarie di compensazione previste dall'art. 34 del D.P.R. n.
633/1972 per le cessioni di prodotti agricoli. In particolare detto
quadro è stato suddiviso in quattro sezioni: 1) Operazioni
imponibili agricole; 2) Operazioni imponibili commerciali o
professionali; 3) Altre operazioni; 4) Volume d'affari e totale
imposta. ATTENZIONE: nei quadri E-F alcuni importi potrebbero
risultare di segno negativo a seguito di variazioni di diminuzione
eseguite nell'anno d'imposta. In tale ipotesi, indicare il segno (-)
a fianco dei relativi importi. Si precisa che nel quadro E devono
essere comprese, suddivise per aliquote, tutte le operazioni
effettuate all'interno dello Stato (comprese quelle assoggettate al
regime speciale del margine, introdotto dal D.L. n. 41/1995) quelle
intracomunitarie e le esportazioni verso paesi extra CEE, al netto
delle variazioni in diminuzione. Non devono compilare il quadro E i
contribuenti che abbiano optato per la dispensa dagli adempimenti di
cui all'art. 36 bis, se hanno effettuato nel 1996 soltanto operazioni
esenti. Tuttavia, in merito all'esonero dalla presentazione della
dichiarazione annuale IVA per tali soggetti, vedasi il par. 2.2. Il
quadro deve essere compilato al fine di determinare il volume di
affari e l'I.V.A. relativa alle operazioni imponibili. Alla
formazione del volume d'affari concorre, ai sensi dell'art. 20,
l'ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di
servizi effettuate, registrate o soggette a registrazione con
riferimento al periodo d'imposta. Fra le operazioni soggette a
registrazione per l'anno 1996 rientrano anche le operazioni non
annotate in detto anno ma regolarizzate nell'anno successivo (prima
della presentazione della dichiarazione annuale) ai sensi dell'art.
48, comma 1, quarto periodo, nonchè quelle annotate, agli effetti
penali, a norma dell'art. 1, comma 4, del D.L. 10 luglio 1982, n.
429. Non concorrono invece alla formazione del volume d'affari le
cessioni di beni ammortizzabili, compresi i beni di cui all'art.
2425, n. 3, del codice civile (diritti di brevetti industriali, di
utilizzazione delle opere d'ingegno, di concessione nonchè marchi di
fabbrica), le operazioni di cui all'art. 17, comma 3 (acquisti da
soggetti non residenti) e le operazioni di cui all'art. 74, comma 1,
lettera e) (compensi corrisposti dagli esercenti trasporti pubblici
urbani di persone ai rivenditori autorizzati di documenti di
viaggio). Si richiama quanto già specificato al cod. A12, nel senso
che le dette operazioni di cui all'art. 17, comma 3, e all'art. 74,
comma 1, lett. e) non devono essere incluse nel quadro E, ma
l'ammontare imponibile va indicato al cod. A12 e la relativa imposta
al cod. L2. Parimenti, l'ammontare complessivo degli acquisti
intracomunitari di beni e delle prestazioni di servizi di cui al
codice A13 non deve essere compreso nel quadro E. L'ammontare
imponibile deve essere indicato esclusivamente in tale codice e la
relativa imposta nel codice L3. Per quanto concerne, invece, le
cessioni di beni ammortizzabili, il relativo ammontare deve figurare
nel quadro E (codici da E 1 a E 13) tra le operazioni imponibili per
il calcolo dell'I.V.A. a debito e successivamente detratto, come più
avanti precisato a proposito del cod. E26, ai fini della
determinazione del volume d'affari annuo. Sezione 1 - Operazioni
imponibili agricole (art. 34, comma 1). La sezione (codici da E1 a
E7) deve essere utilizzata sia dai contribuenti che effettuano
unicamente cessioni di prodotti agricoli ed ittici elencati nella
prima parte della tabella A allegata al D.P.R. n. 633, sia da coloro
che nell'ambito della stessa impresa agricola, effettuano anche
operazioni diverse (imprese miste), limitatamente all'attività
agricola soggetta al regime speciale. Queste ultime imprese, per le
operazioni diverse, devono compilare altresì la sezione 2 del
presente quadro, nonchè la sezione 7 del quadro G per il calcolo
dell'IVA ammessa in detrazione. Per le cessioni di animali vivi della
specie bovina o suina, effettuate da

allevatori che hanno optato per il regime normale IVA, si rinvia a
quanto detto al Quadro G, sezione 5.
Determinazione degli imponibili.
Devono essere indicati, nella prima colonna, gli importi delle
operazioni imponibili, distinti per aliquote d'imposta
(corrispondenti alle percentuali di compensazione stabilite dal D.M.
12 maggio 1992) risultanti dal registro delle fatture emesse (art.
23) e/o dal registro dei corrispettivi (art. 24), al netto delle
variazioni in diminuzione registrate per il periodo d'imposta.
I contribuenti che utilizzano il registro delle fatture emesse
rilevano da tale registro gli imponibili già suddivisi per aliquota
e li riportano nella colonna degli imponibili, in corrispondenza
della relativa aliquota prestampata.
Per quanto concerne la contabilizzazione dei corrispettivi con I.V.A.
incorporata si ricorda che i produttori agricoli, per la vendita al
dettaglio dei prodotti ottenuti nei rispettivi fondi, per coltura o
allevamento, nei confronti dei privati consumatori, possono avvalersi
delle disposizioni di cui agli articoli 22 e 24, concernenti,
rispettivamente, la non obbligatorietà dell'emissione della fattura,
se non richiesta dal cliente, e l'annotazione dell'ammontare
complessivo degli incassi giornalieri nel registro dei corrispettivi.
Per tali operazioni deve essere determinato l'ammontare complessivo,
al netto dell'I.V.A. incorporata, con i metodi illustrati nel par.
2.7.2.
Gli imponibili così determinati vanno riportati nella colonna degli
imponibili in corrispondenza dell'aliquota prestampata, arrotondati
alle L. 1.000.
Per le cessioni dei prodotti agricoli ed ittici suddetti il sistema
di determinazione dell'imposta è imperniato sulla adozione di
percentuali forfettarie di compensazione dell'onere dell'imposta a
monte, determinate in misura differenziata per gruppi di prodotti.
Anche per l'anno 1996 valgono le percentuali stabilite dal D.M. 12
maggio 1992.
In sostanza, per le cessioni di prodotti agricoli ed ittici
direttamente effettuate dai produttori agricoli, la detrazione
dell'imposta è forfetizzata in misura pari all'importo risultante
dall'applicazione, all'ammontare imponibile delle cessioni dei
prodotti stessi, delle percentuali di compensazione e l'imposta su
tali operazioni viene applicata con le aliquote corrispondenti alle
percentuali stesse.
- Codici da E 1 a E 4. In tali codici, in corrispondenza
dell'aliquota prestampata, devono essere riportati gli importi delle
operazioni annotate per l'anno 1996 nel registro delle fatture emesse
(art. 23) e/o nel registro dei corrispettivi (art. 24), al netto
delle variazioni in diminuzione registrate nello stesso anno.
Negli stessi codici da E 1 a E 4 devono essere comprese anche le
cessioni intracomunitarie di prodotti agricoli (non soggetti ad
accisa).
L'imposta va calcolata moltiplicando ciascun imponibile per la
corrispondente percentuale forfettaria di compensazione;
- cod. E 5, va indicato il totale degli imponibili e delle imposte,
determinato sommando gli importi riportati ai codici da E 1 a E 4
rispettivamente della colonna degli imponibili e della colonna delle
imposte;
- cod. E 6, vanno indicati le variazioni e gli arrotondamenti di
imposta relativi alle operazioni di cui ai codici da E 1 a E 4.
L'imposta indicata al cod. E 5 può essere diversa dal totale
dell'imposta risultante dal registro delle fatture emesse e/o dal
registro dei corrispettivi.
L'eventuale differenza deriva dai seguenti elementi:
- arrotondamenti d'imposta operanti in fattura (art. 21, comma 2, n.
5);
- imposta indicata in fattura in misura superiore a quella reale
(art. 21, comma 7) in ordine alla quale non sia stata annotata la
variazione in diminuzione;
- variazioni in aumento e in diminuzione di sola imposta, registrate
per l'anno 1996 e relative ad operazioni registrate negli anni
precedenti;
- arrotondamenti a lire 1.000 operati in dichiarazione;
Tale differenza va riportata nella casella corrispondente al cod.
E6, indicando nell'apposito spazio il segno (+) se il totale
dell'imposta risultante dai registri è maggiore dell'imposta
calcolata, ovvero il segno (-) in caso contrario;
- cod. E 7, totale, che si ottiene aumentando o diminuendo l'imposta
di cui al cod. E 5 dell'importo indicato al cod. E 6.
Sezione 2 - Operazioni imponibili commerciali o professionali.
La sezione 2 deve essere compilata dai contribuenti che esercitano
attività commerciali, artistiche o professionali nonchè, come già
detto, dalle imprese agricole miste, limitatamente alle operazioni
imponibili diverse da quelle soggette al regime speciale previsto
dall'art. 34, comma primo.
Si rammenta che rientrano nel concetto di "operazioni imponibili di-
verse da quelle indicate nel primo comma dell'art. 34" quelle
operazioni effettuate dal produttore agricolo nell'ambito della
stessa impresa agricola con carattere di accessorietà rispetto
all'attività di produzione agricola propriamente detta, quali, ad
esempio, le cessioni di prodotti agricoli compresi nella seconda
parte della tabella A, le cessioni di prodotti agricoli acquistati
presso terzi per migliorare qualitativamente i beni di propria
produzione, nonchè le cessioni di animali bovini o suini provenienti
da acquisti effettuati in precedenza in regime normale IVA o
derivanti da atti non soggetti ad IVA (art. 34, comma secondo).
Naturalmente, le fattispecie non rientranti nella previsione
normativa di cui al terzo comma dell'art. 34 trovano la loro
disciplina nelle disposizioni previste dall'art. 36 (vedasi la
circolare n. 19 del 10 luglio 1979, Dir. Gen. Tasse);
Determinazione degli imponibili
- codici da E 10 a E 13 - In corrispondenza di tali codici vanno
riportati:
- nella prima colonna, gli importi delle operazioni imponibili,
distinti per aliquota d'imposta, risultanti dal registro delle
fatture emesse (art. 23) e/o dal registro dei corrispettivi (art.
24), al netto delle variazioni in diminuzione registrate per lo
stesso anno;
- nella seconda colonna, quelli della relativa imposta al netto delle
variazioni in diminuzione.
ATTENZIONE: nel particolare caso in cui il contribuente abbia
registrato, nell'anno d'imposta, operazioni assoggettate all'IVA con
aliquote d'imposta non più presenti nel quadro E, esso deve
computare gli imponibili relativi a tali operazioni nel codice
corrispondente all'aliquota più prossima a quella applicata,
calcolando le imposte corrispondenti e, poi, deve includere la
differenza d'imposta nel cod. E 15, fra le variazioni.
Si evidenzia che i contribuenti rientranti nel regime normale ma che
fruiscono di detrazioni forfetarie dell'IVA (ad es. editori) devono
comprendere nel quadro E l'imponibile delle operazioni già al netto
della detrazione spettante. Parimenti, le agenzie di vendite all'asta
devono comprendere nel quadro E, relativamente alle vendite per conto
terzi, soltanto il 15% dell'imponibile di tali vendite.
Devono inoltre essere indicati gli importi delle operazioni
regolarizzate a norma dell'art. 48, comma 1, e quelli delle
operazioni annotate ai sensi dell'art. 1, comma 4, del D.L. 10 luglio
1982, n. 429, i cui imponibili concorrono, come sopra precisato, alla
formazione del volume d'affari del periodo d'imposta.
I contribuenti che utilizzano il registro delle fatture emesse
rilevano da tale registro gli imponibili già suddivisi per aliquota
e li riportano nella colonna degli imponibili, dal cod. E 10 al cod.
E 13, in corrispondenza della relativa aliquota prestampata.
I contribuenti di cui all'art. 22, per i quali l'emissione della
fattura non è obbligatoria se non è richiesta dall'acquirente,
devono determinare l'ammontare complessivo delle operazioni al netto
dell'I.V.A. incorporata, con i metodi illustrati nel par. 2.7.2;
- cod. E 14, somma degli imponibili indicati ai codici da E 10 e E 13
e delle imposte;
- cod. E 15, vanno indicati le variazioni e gli arrotondamenti di
imposta relativi alle operazioni di cui ai codici da E 10 e E 13;
L'imposta indicata al cod. E 14 può essere diversa dal totale
dell'imposta risultante dal registro delle fatture emesse o dal
registro dei corrispettivi.
L'eventuale differenza deriva dai seguenti elementi:
- arrotondamenti d'imposta operati in fattura (art. 21, comma 2, n.
5);
- imposta indicata in fattura in misura superiore a quella reale
(art. 21, comma 7) in ordine alla quale non sia stata annotata la
variazione in diminuzione;
- variazioni in aumento e in diminuzione di sola imposta registrate
nell'anno 1996 e relative ad operazioni registrate in anni
precedenti;
- arrotondamenti a lire 1.000 operati in dichiarazione.
Tale differenza va riportata nella casella corrispondente al cod. E
15, indicando nell'apposito spazio il segno (+) se il totale
dell'imposta risultante dai registri è maggiore dell'imposta
calcolata ovvero il segno (-) in caso contrario;
- cod. E 16, totale dell'I.V.A. sulle operazioni imponibili, che si
ottiene aumentando o diminuendo l'importo risultante al cod. E 14
dell'ammontare delle variazioni in più o in meno indicato al cod. E
15.

ALLEGATO
Sezione 3 - Altre operazioni.
Nella sezione 3 vanno comprese tutte le altre operazioni, diverse da
quelle imponibili indicate nelle precedenti sezioni 1 e 2.
- cod. E 20, ammontare delle operazioni non imponibili che possono
concorrere alla formazione del plafond. In particolare devono essere
indicati:
a) - i corrispettivi delle cessioni all'esportazione non imponibili
di cui alle lettere a) e b) del primo comma dell'art. 8, tra le
quali sono ricomprese anche le cessioni, nei confronti di
cessionari o commissionari di questi, eseguite mediante
trasporto o spedizione di beni fuori del territorio della
Comunità, a cura o a nome del cedente o dei suoi commissionari;
- i corrispettivi delle cessioni di beni e delle prestazioni di
servizi assimilate alle cessioni all'esportazione (art. 8 bis,
primo comma);
- i corrispettivi delle prestazioni di servizi internazionali o
connessi agli scambi internazionali (art. 9, primo comma);
- i corrispettivi delle operazioni di cui agli articoli 71 e 72,
equiparate a quelle degli articoli 8, 8 bis e 9.
b) - i corrispettivi delle cessioni intracomunitarie di cui all'art.
41 del decreto legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla
legge 29 ottobre 1993, n. 427, tra le quali sono comprese sia
l'ipotesi in cui il cedente nazionale consegni i beni per conto
del proprio acquirente comunitario in uno Stato membro diverso
da quello di appartenenza di quest'ultimo sia l'ipotesi di
cessione di merce da parte di un soggetto nazionale che faccia
consegnare la stessa dal proprio fornitore comunitario al
proprio cessionario di altro Stato membro ivi designato al
pagamento dell'imposta relativa all'operazione;
- i corrispettivi delle cessioni intracomunitarie non imponibili
effettuate da produttori agricoli di cui all'art. 34, e cioe':
- cessioni di beni non compresi nella Tabella A, parte prima,
allegata al D.P.R. n. 633;
- cessioni di beni soggetti ad accisa (es., vini) compresi nella
predetta Tabella A, parte prima;
- i corrispettivi delle prestazioni di servizi di cui all'art.
40, commi 5, 6 e 8, del decreto legge n. 331 del 1993
(prestazioni di trasporto intracomunitario e relative
prestazioni di intermediazione, prestazioni accessorie a
trasporti intracomunitari e relative prestazioni di
intermediazione, altre prestazioni di intermediazione relative a
beni mobili), non soggette ad imposta, rese nei confronti di
soggetti passivi di altri Stati membri;
c) - i corrispettivi delle cessioni di beni di cui all'art. 52, comma
1, del D.L. n. 331/93, ai viaggiatori diretti in altro Stato
membro, effettuate negli speciali negozi istituiti nell'ambito
dei porti e degli aeroporti, ai sensi dell'art. 128 del testo
unico delle disposizioni legislative in materia doganale,
approvato con D.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43, ovvero effettuate
negli spacci funzionanti a bordo delle navi e degli aeromobili;
- i corrispettivi delle operazioni di cui all'art. 58, comma 1,
del menzionato decreto legge n. 331, e cioè le cessioni, nei
confronti di soggetti passivi nazionali o di commissionari di
questi, eseguite mediante trasporto o spedizione dei beni in
altro Stato membro a cura o a nome del cedente nazionale;
- i corrispettivi delle prestazioni di perfezionamento e di
manipolazione usuale, eseguite su beni nazionali o comunitari
destinati a essere trasportati o spediti in altro Stato membro
da o per conto del prestatore del servizio o del committente
soggetto passivo d'imposta in altro Stato membro, prese in
considerazione dall'art. 58, comma 2, del citato decreto legge
n. 331;
- i margini di cui al D.L. n. 41/1995, relativi ad operazioni non
imponibili (concernenti beni usati ecc...) che costituiscono
plafond e che concorrono a formare l'importo del cod. G5;
- cod. E 21, ammontare delle operazioni non imponibili effettuate nei
confronti di esportatori che abbiano presentato la dichiarazione di
intento;
- cod. E 22, ammontare delle altre operazioni non imponibili, come,
ad esempio, le cessioni relative a beni in transito o depositati in
luoghi soggetti a vigilanza doganale, le cessioni a viaggiatori
extracomunitari di cui all'art. 38-quater e le cessioni di beni
destinati ad essere introdotti nei punti franchi o nei depositi di
cui all'art. 50, comma 8, del D.L. 331/1993.
Sono da comprendere altresì in tale codice:
- le cessioni di beni e relative prestazioni accessorie effettuate
nei confronti delle Amministrazioni dello Stato o di organizzazioni
non governative riconosciute ai sensi della legge n. 49/1987 che
provvedono, secondo le modalità stabilite dal D.M. 10-3-1988, al
trasporto o spedizione all'estero dei beni stessi in attuazione di
finalità umanitarie, comprese quelle dirette a realizzare programmi
di cooperazione allo sviluppo ovvero di attività caritative o
educative (art. 14 L. 26-2-1987, n. 49);
- prestazioni di servizi rese fuori della CEE da agenzie di viaggio e
turismo rientranti nel regime speciale dell'art. 74 ter (art. 3,
comma 2, D.M. 16 gennaio 1980);
- la differenza dei corrispettivi, relativi ad operazioni rientranti
nel regime del margine di cui al citato D.L. n. 41/1995 (beni usati
ecc...), da comprendere poi nel cod. G5. (Vedi par. 4.1.6., Prospetto
B).
Le operazioni indicate nel codice E22 non concorrono alla formazione
del plafond;
- cod. E 23, ammontare delle operazioni esenti di cui all'art. 10. I
contribuenti per i quali ha avuto effetto, per l'anno 1996, la
dispensa di cui all'art. 36-bis dagli obblighi di fatturazione e di
registrazione relativamente alle operazioni esenti, non devono
indicare alcun importo;
- cod. E 24, in detto codice vanno indicate esclusivamente le
operazioni effettuate senza pagamento dell'imposta ai sensi dell'art.
74, comma 7 (cessioni di rottami, stracci, materiali di risulta,
ecc.);
- cod. E 25, ammontare delle operazioni non soggette all'imposta,
effettuate in applicazione di determinate norme agevolative nei
confronti dei terremotati e soggetti assimilati;
- cod. E 26, il codice comprende l'ammontare imponibile delle
cessioni di beni ammortizzabili che deve essere indicato con il segno
(-) (già prestampato), non rientrando nel volume d'affari;
Si precisa che non concorrono alla formazione del volume d'affari
anche le cessioni di beni ammortizzabili effettuate nell'ambito del
regime speciale del margine previsto per i beni usati, d'antiquariato
ecc. Verificandosi tale ipotesi, nel codice deve essere computato il
corrispettivo di vendita diminuito dell'imposta relativa al margine
"analitico" calcolato per ciascuna cessione.
Si avverte, per i contribuenti che esercitano più attività con
contabilità separata, che il codice E26 degli intercalari 11/U
compilati deve comprendere anche l'ammontare dei passaggi interni tra
le attività contabilizzate distintamente.
Sezione 4 - Volume d'affari e totale imposta.
- cod. E 28, volume d'affari, determinato sommando gli importi
indicati ai codici E5, E14 e da E20 a E25 e sottraendo quello
indicato al cod. E26;
- cod. E 30, totale dell'IVA sulle operazioni imponibili, che si
ottiene sommando gli importi indicati ai codici E7 e E16.
4.1.5 - QUADRO F - AMMONTARE DEGLI ACQUISTI EFFETTUATI NEL TERRITORIO
DELLO STATO, DEGLI ACQUISTI INTRACOMUNITARI E DELLE
IMPORTAZIONI.
AVVERTENZE: Il quadro comprende non solo le operazioni di acquisto
poste in essere nel territorio dello Stato, ma anche gli acquisti
intracomunitari e le importazioni da paesi extra CEE. Pertanto,
l'ammontare dell'IVA ammessa in detrazione risulta direttamente dal
solo codice F19.
Nel quadro devono essere indicati l'imponibile e l'imposta relativi
ai beni e servizi acquistati e importati nell'esercizio dell'impresa,
arte o professione, risultanti dalle fatture e dalle bollette
doganali di importazione annotate nell'anno 1996 sul registro degli
acquisti di cui all'art. 25, al netto delle variazioni in diminuzione
registrate nello stesso anno.
Le operazioni vanno indicate in corrispondenza dei seguenti codici:
- codici da F 1 a F 7, acquisti all'interno; acquisti intracomunitari
e importazioni assoggettati ad imposta, esclusi quelli di cui al cod.
F 15, da riportare in corrispondenza delle aliquote prestampate.
L'imposta afferente i predetti acquisti è determinata moltiplicando
gli imponibili indicati nei codici da F 1 a F 7 per le corrispondenti
aliquote.
L'imposta risultante dal calcolo va indicata, in corrispondenza di
ciascuna aliquota, ai codici da F 1 a F 7 e la relativa somma al cod.
F 8; Gli imponibili e le relative imposte devono essere arrotondati
alle 1.000 lire, secondo quanto chiarito negli esempi del quadro E;
- cod. F 8, comma degli imponibili indicati ai codici da F 1 a F 7 e
somma delle imposte indicate ai codici da F 1 a F 7;
- cod. F 10, acquisti all'interno, acquisti intracomunitari e
importazioni effettuati senza pagamento dell'imposta, con utilizzo
del plafond, ai sensi del comma 2 degli articoli 8, 8-bis, 9, 72 e
dell'art. 68 lettera a) nonchè dell'art. 42, comma 2, del D.L.
331/1993.
Si precisa che i contribuenti che hanno effettuato i detti acquisti
con utilizzo del plafond sono obbligati ad allegare il Mod. 11/E;
- cod. F 11. Nel codice vanno indicati gli acquisti oggettivamente
non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond. In
particolare:
- gli acquisti all'interno, ivi compresi quelli di cui all'art. 58,
comma 1, del D.L. n. 331/1993;
- gli acquisti intracomunitari non imponibili (art. 42, comma 1 del
D.L. n. 331/1993) compresi quelli di cui all'art. 40, comma 2, del
D.L. n. 331/1993 (triangolare comunitaria con intervento
dell'operatore nazionale in qualità di cessionario-cedente);
- gli acquisti relativi ai beni in transito o depositati in luoghi
soggetti a vigilanza doganale e gli acquisti intracomunitari di beni
destinati ad essere introdotti nei punti franchi e nei depositi di
cui all'art. 50, comma 8, del D.L. 331/93;
- cod. F 12, acquisti all'interno esenti (art. 10), acquisti
intracomunitari esenti (art. 42, comma 1, D.L. 331/93) e importazioni
non soggette all'imposta (art. 68, esclusa la lettera a);
- cod. F 13, acquisti all'interno e acquisti intracomunitari non
soggetti all'imposta dei beni di cui all'art. 74, comma 7 (rottami,
stracci, materiali di risulta, ecc.);
- cod. F 14, acquisti all'interno e importazioni non soggetti
all'imposta in quanto effettuati, ai sensi delle disposizioni
speciali previste in materia, dai contribuenti terremotati e soggetti
assimilati;
- cod. F 15, acquisti all'interno, acquisti intracomunitari e
importazioni, al netto dell'IVA, per i quali, ai sensi dell'art. 19,
comma 2, o di altre disposizioni, non è ammessa la detrazione
dell'imposta. Tali acquisti non devono essere compresi nei codici
precedenti. Nel codice devono essere incluse anche le importazioni di
beni destinati alla vendita per conto terzi da parte di agenzie di
vendita all'asta.
Per gli acquisti per i quali è prevista la detrazione parziale
dell'importo (es. 50%) va indicata soltanto la quota di imponibile
corrispondente alla parte di imposta non detraibile. La restante
quota di imponibile e di imposta deve essere compresa nei codici da F
1 a F 7.
Per quanto riguarda i soggetti che applicano il regime speciale
previsto per i beni usati, gli oggetti d'arte, d'antiquariato e da
collezione, si chiarisce che nel quadro F del modello di
dichiarazione non devono mai essere ricompresi gli acquisti e le
importazioni dei relativi beni e servizi (incluse le spese di
riparazione e accessorie), in quanto i predetti acquisti, rientranti
nel regime del margine, devono essere annotati negli appositi
registri previsti dall'articolo 38 del D.L. 23 febbraio 1995, n. 41,
e non consentono la detrazione analitica dell'IVA prevista
dall'articolo 19 del D.P.R. n. 633 del 1972. Parimenti non devono
essere ricompresi nel quadro F gli acquisti occasionali di beni,
rientranti nel regime del margine, effettuati da soggetti che non ne
fanno abituale commercio.
- cod. F 17, totale dei sopraelencati acquisti e importazioni,
determinato sommando gli importi indicati nei codici da F 8 a F 15;
- cod. F 18, variazioni e arrotondamenti d'imposta.
L'imposta sugli acquisti indicata nel cod. F 8 potrebbe essere
diversa da quella risultante dal registro degli acquisti di cui
all'art. 25. La differenza tra l'importo dell'IVA risultante dal
registro e quello risultante dal calcolo va indicata al cod. F 18,
preceduta dal segno (+), se il totale dell'imposta risultante dai
registri è maggiore dell'imposta calcolata, ovvero dal segno (-) nel
caso contrario;
- cod. F 19, totale dell'IVA sugli acquisti e importazioni
imponibili, che si ottiene dalla somma algebrica dei codici F 8 e F
18.
4.1.6 - QUADRO G - OPERAZIONI E SETTORI PARTICOLARI
1) PREMESSA
Il quadro, composto da sette sezioni, deve essere utilizzato dai
contribuenti che hanno posto in essere nell'anno di riferimento
particolari tipologie di operazioni (Sez. 3: Operazioni
intracomunitarie ed importazioni; Sez. 4: Operazioni esenti, IVA
ammessa in detrazione; Sez. 5: Cessioni di bovini e suini), ovvero da
soggetti appartenenti a particolari settori di attività (Sez.):
Agenzie di viaggio; Sez. 2: Regime speciale beni usati;

Ministero delle Finanze ISTRUZIONI IVA 1996

Sez. 6: Determinazione forfetaria dell'imposta; Sez. 7: IVA ammessa
in detrazione per le imprese agricole miste).
Al fine di agevolare la compilazione del quadro nonchè di
consentire, in talune ipotesi, la determinazione di alcuni dati
finali da ricomprendere in altri quadri del modello, sono stati
predisposti, per alcune sezioni, degli appositi prospetti. Si
consiglia, quindi, i contribuenti interessati di utilizzare i
suddetti prospetti prima della compilazione del modello.
ATTENZIONE: si segnala che i dati indicati nei codici G15 ovvero G22
o G23 o G24 o G28 devono essere riportati al cod. G29, appositamente
previsto per una chiara evidenziazione dell'imposta ammessa in
detrazione relativa alle varie sezioni, da riportare poi al cod. L5
del quadro L.
2) SEZIONE 1 - AGENZIE DI VIAGGIO E TURISMO (ART. 74 TER).
La sezione deve essere compilata prima degli altri quadri contenenti
i dati rilevanti agli effetti della determinazione dell'imposta,
secondo le modalità sotto illustrate, esclusivamente per l'attività
di organizzazione, in nome proprio ma per conto dei clienti, di
viaggi e soggiorni.
Le agenzie di viaggio e turismo svolgono normalmente una duplice
attività, consistente nella:
a) intermediazione in nome e per conto dei clienti;
b) organizzazione, in nome proprio ma per conto dei clienti, di
viaggi e soggiorni.
Per quanto riguarda l'attività di cui alla lettera a) valgono i
criteri di applicazione dell'imposta nei modi ordinari previsti dal
D.P.R. 633/72 (secondo il metodo di detrazione stabilito dall'art.
19), mentre per l'attività di cui al punto b) si applica il
particolare regime disciplinato dal D.M. 16 gennaio 1980, emanato in
attuazione dell'art. 74 ter (vedi Circolare n. 30 del 24 giugno
1980).
I dati, da indicare nelle rispettive colonne, sono i seguenti:
- cod G 1, credito di costo relativo all'anno 1995, desumibile dal
cod. T 12 della dichiarazione 1995;
- cod G 2, base imponibile lorda. Il dato può essere desunto dal
cod. 13 del prospetto A per la compilazione della Sez. 1 di seguito
riportato;
- cod. G 3, credito di costo. Il dato può essere ricavato dal cod.
14 del prospetto A.
Modalità di compilazione del prospetto A:
- cod. 1, ammontare dei corrispettivi e dei costi relativi a viaggi
eseguiti interamente nell'ambito del territorio della CEE;
- cod. 2, ammontare dei corrispettivi e dei costi relativi a viaggi
eseguiti interamente fuori del territorio della CEE;
- cod. 3, ammontare dei corrispettivi e dei costi relativi a viaggi
misti, cioè eseguiti in parte nel territorio della CEE ed in parte
fuori CEE;
- cod. 4, totale dei corrispettivi e dei costi di cui ai codici
precedenti;
- codici 5 e 6 - In corrispondenza di detti codici devono essere
ripartiti i costi relativi ai viaggi misti (di cui al cod. 3),
distintamente per la parte CEE e per la parte fuori CEE;
- cod. 7, percentuale dei costi misti (cod. 5: cod. 3) x 100);
- cod. 8, ammontare dei corrispettivi misti per la parte CEE,
determinato moltiplicando l'importo del cod. 3 per la percentuale
risultante al cod. 7;
- cod. 9, ammontare dei corrispettivi imponibili, risultante dalla
somma dei corrispettivi relativi a viaggi eseguiti interamente nella
CEE (cod. 1) e dei corrispettivi imponibili relativi a viaggi misti
(cod. 8);
- cod. 10, ammontare dei corrispettivi relativi ad operazioni
eseguite fuori della CEE, determinato sommando l'importo dei codici 2
e 3 e sottraendo l'importo di cui al cod. 8.
Si precisa che il relativo ammontare concorre con le altre operazioni
non imponibili effettuate, ai fini della eventuale richiesta di
rimborso (nel quadro R - Sez. 1 - Casella B);
- cod. 11, ammontare dei costi deducibili, ricavato dalla somma dei
costi relativi a viaggi eseguiti interamente nella CEE (cod. 1) e dei
costi relativi a viaggi misti per la parte CEE (cod. 5);
- cod. 12, credito di costo relativo all'anno 1995, desumibile dal
cod. T 12 della relativa dichiarazione;
- cod. 13, base imponibile lorda, ricavata dalla differenza tra
l'ammontare dei corrispettivi imponibili e l'ammontare dei costi
deducibili, aumentato dell'eventuale credito di costo dell'anno 1995,
e cioe': codici (9 - (11 + 12));

----&gt; Vedere tabella a Pag. 89 della G.U. &lt;----

- cod. 14, credito di costo, ricavato detraendo l'ammontare dei
corrispettivi imponibili dall'ammontare dei costi deducibili
aumentato dell'eventuale credito di costo dell'anno 1995, e cioe':
codici ((11 + 12) - 9); - cod. 15, base imponibile netta, ricavata
riducendo la base imponibile lorda dell'imposta incorporata, mediante
applicazione, in via alternativa: del metodo matematico: cod. 13 x
100 ( ) 119 ovvero del metodo dello "scorporo": 15,95 x
cod. 13 (cod. 13 - ( )) 100 Riporto dei dati nel
quadro G. Il dato di cui al cod. 12 del prospetto A deve essere
riportato nel quadro G della dichiarazione al codice G1. Il dato di
cui al cod. 13 del prospetto deve essere riportato al codice G2 in
alternativa con il dato del cod. 14 che va riportato al codice G3
dello stesso quadro G. Riporto dei dati negli altri quadri della
dichiarazione. Ai fini della determinazione del volume di affari e
del totale degli acquisti, alcuni dati del prospetto devono essere
riportati nei quadri E ed F, con i criteri sotto esposti: a) Se
risulta una base imponibile lorda (ossia se è compilato il cod. 13),
l'importo di cui al cod. 15 (base imponibile netta) va riportato al
cod. E13, in aggiunta agli importi delle altre operazioni imponibili
eventualmente effettuate. La restante parte dei corrispettivi,
determinata dalla differenza tra il totale risultante al cod. 4 e
l'importo di cui al cod. 13, deve essere riportata al cod. E22, in
aggiunta agli importi delle altre operazioni non imponibili
eventualmente effettuate. L'importo dei costi va riportato al cod.
F11. b) Nel caso in cui risulti un credito di costo (ossia se è
compilato il cod. 14), l'importo dei corrispettivi di cui al cod. 4
va riportato al cod. E22 mentre l'importo dei costi di cui al
medesimo cod. 4 va riportato al cod. F11, in aggiunta agli importi
delle altre operazioni eventualmente effettuate. 3) SEZIONE 2 -
REGIME SPECIALE PER I BENI USATI. La sezione deve essere compilata
dai contribuenti che hanno applicato il regime speciale per i beni
usati, oggetto d'arte, d'antiquariato e da collezione, disciplinato
dal D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito dalla legge n. 85 del
1995. I dati da indicare sono i seguenti: - Cod. G4. Deve essere
riportato il margine negativo eventualmente risultante dal cod. Z15
della dichiarazione relativa all'anno 1995, da parte dei contribuenti
che hanno applicato per detto anno il metodo globale del margine; -
Cod. G5. Deve essere indicato il margine complessivo lordo da parte
dei soggetti che hanno utilizzato uno o più dei metodi di
determinazione del margine; - Cod. G6. Deve essere indicato
l'eventuale margine negativo da utilizzare per l'anno successivo,
risultante dal cod. 15 del Prospetto B, per coloro che hanno
applicato il sistema globale del margine. Modalità di compilazione
del prospetto B: Il prospetto si compone di 3 parti che si
riferiscono, rispettivamente, al metodo analitico, a quello globale e
a quello forfettario di determinazione del margine. Si rammenta che
le cessioni di rottami e degli altri prodotti di cui all'art. 74,
comma 7, non rientrano nel regime del margine, trattandosi di
prodotti tipologicamente diversi dai beni usati, come definiti
dall'art. 36, comma 1, del citato D.L. n. 41;

----&gt; Vedere tabella a Pag. 90 della G.U. &lt;----

Parte 1 - Metodo analitico del margine (art. 36, comma 1, del D.L. n.
41/1995). La parte 1 deve essere compilata dai contribuenti che hanno
applicato il metodo ordinario (o analitico) di determinazione del
margine previsto dall'art. 36, comma 1, del citato D.L. n. 41. - cod.
1. Nel codice occorre indicare l'ammontare complessivo dei
corrispettivi, al lordo dell'imposta, relativi alle operazioni
effettuate (imponibili e non) rientranti nel particolare regime,
comprendendovi anche le cessioni effettuate nei confronti di soggetti
comunitari (che, in effetti, sono considerate operazioni all'interno
dello Stato) e le cessioni di beni non assoggettate all'IVA perchè
aventi margine zero (nell'ipotesi in cui i costi, calcolati per ogni
operazione, risultino uguali o superiori al corrispettivo di
vendita); - cod. 2, margini lordi relativi ad operazioni imponibili.
Il relativo ammontare deve essere desunto dal registro dei
corrispettivi di cui all'art. 24, nel quale devono essere annotati,
ad ogni liquidazione periodica, i margini lordi distinti per
aliquota. Il dato concorre alla formazione dell'importo da indicare
al Cod. G5. I margini, al netto dell'IVA, e la relativa imposta
devono essere invece compresi nel quadro E, suddivisi tra le
rispettive aliquote. - cod. 3. Nel codice bisogna indicare i margini
relativi alle operazioni non imponibili di cui agli articoli 8, 8bis,
71 e 72, che concorrono alla formazione del plafond. Il relativo
dato, che deve essere desunto dall'apposito registro previsto dal
comma 2 dell'art. 38 del D.L. 41, deve essere compreso nel cod. E 20;
- cod. 4. Il codice, comprende: - i corrispettivi relativi alle altre
operazioni non imponibili (art. 38 quater) il cui margine non
concorre alla formazione del plafond; - la restante parte dei
corrispettivi, relativi sia alle operazioni imponibili (cod. 2) sia
nelle operazioni non imponibili (cod. 3). Il relativo ammontare si
ottiene dalla differenza tra il cod 1 e i successivi codici 2 e 3.
Parte 2 - Metodo globale del margine. (art. 36, comma 6, del D.L. n.
41/95). I dati sono desumibili dai particolari registri delle
cessioni e degli acquisti previsti dall'art. 38, comma 4, D.L. 41. Si
chiarisce, per i soggetti che hanno applicato il metodo globale, che
il margine relativo alle esportazioni ed operazioni equiparate deve
essere determinato in via analitica. Ciò in quanto, ai sensi del
comma 6 dell'art. 36 del D.L. 41, i costi relativi ai beni esportati
non concorrono alla determinazione del margine globale e, quindi, gli
acquisti annotati nell'apposito registro devono essere depurati di
tali costi. - cod. 10. Indicare i corrispettivi, relativi alle
operazioni imponibili, comprensivi dell'imposta, suddivisi tra le
varie aliquote applicate; - cod. 11. Indicare nel codice i
corrispettivi relativi a tutte le operazioni non imponibili
effettuate, che concorrano o meno alla formazione del plafond; - cod.
12. Riportare l'ammontare degli acquisti e delle spese di riparazione
e accessorie effettuati in relazione alle operazioni imponibili di
cui al cod. 10. Si precisa, altresì, che in tale codice non devono
essere compresi i costi relativi alle esportazioni e ad altre
operazioni non imponibili, in quanto tali costi non concorrono alla
formazione del margine globale ai sensi dell'art. 36, comma 6, del
citato D.L. n. 41; - cod. 13, riportare l'importo dell'eventuale
margine negativo, risultante al cod. Z15 della dichiarazione IVA
1995; - cod. 14, margine complessivo lordo relativo alle operazioni
imponibili di cui al cod. 10. Il relativo importo si ricava per
differenza tra l'ammontare complessivo dei corrispettivi di cui al
cod. 10 e la somma degli importi risultanti ai codici 12 e 13; il
dato concorre alla formazione dell'importo da indicare al cod. G5. I
margini, al netto dell'IVA, e la relativa imposta devono essere
invece compresi nel quadro E, suddivisi tra le rispettive aliquote; -
cod. 15. In tale codice, alternativo rispetto al precedente cod. 14,
indicare l'importo (eventuale) del margine negativo che si determina
nell'ipotesi in cui la somma degli importi risultanti ai codici 12 e
13 risulti superiore all'ammontare complessivo dei corrispettivi di
cui al cod. 10. Il dato deve essere riportato nel codice G6; - cod.
16. Nel codice occorre ripartire i margini lordi, relativi alle
operazioni imponibili, in base alle aliquote applicate. A tal
proposito, si ricorda che la suddivisione del margine complessivo
lordo tra le varie aliquote deve effettuarsi sulla base dei rapporti
percentuali tra i corrispettivi parziali, relativi a ciascuna
aliquota, e il totale dei corrispettivi (cfr. al riguardo, le
esemplificazioni contenute nella circolare n. 177/E, par. 4.3.2, del
22 giugno 1995). Si chiarisce che i rapporti percentuali devono
essere calcolati arrotondando i risultati alla seconda cifra decimale
e determinando la percentuale relativa al corrispettivo di maggior
ammontare per complemento a 100 rispetto alla somma delle altre
(cioè, sottraendo tale somma dal valore 100). I margini, al netto
dell'IVA e la relativa imposta devono essere invece compresi nel
quadro E, suddivisi tra le rispettive aliquote; - cod. 17. Indicare i
margini relativi alle operazioni non imponibili di cui agli articoli
8, 8bis, 71 e 72, che concorrono alla formazione del plafond. Si
chiarisce che tali margini sono da determinare in via analitica, non
concorrendo alla formazione del margine globale; - cod. 18. Il codice
comprende: - i corrispettivi relativi alle altre operazioni non
imponibili (art. 38 quater), il cui margine non concorre alla
formazione del plafond; - la restante parte dei corrispettivi,
relativi sia alle operazioni imponibili (cod. 10) che alle operazioni
non imponibili (cod. 17).

----&gt; Vedere tabella a Pag. 91 della G.U. &lt;----

Il relativo ammontare è ottenuto dalla differenza tra l'ammontare
complessivo dei corrispettivi (somma dei codici 10 e 11) e i codici
14 e 17. Parte 3 - Metodo forfetario del margine. (art. 36, comma 5,
del D.L. n. 41/1995). - cod. 20. Indicare i corrispettivi relativi
alle operazioni imponibili, al lordo dell'IVA, suddivisi tra le varie
aliquote applicate; - cod. 21. Indicare i corrispettivi relativi a
tutte le operazioni non imponibili effettuate, concorrano o meno alla
formazione del plafond; - cod. 22. Margini lordi relativi alle
operazioni imponibili, ripartiti in base alle aliquote applicate. I
dati concorrono alla formazione dell'importo da indicare al Cod. G5.
I margini, al netto dell'IVA, e la relativa imposta devono essere
invece compresi nel quadro E, suddivisi tra le rispettive aliquote; -
cod. 23. Indicare i margini relativi alle operazioni non imponibili
di cui agli articoli 8, 8bis, 71 e 72, che concorrono alla formazione
del plafond; Per la determinazione dei margini da indicare nei codici
22 e 23 può essere utilizzata la tabella riportata in fondo alla
pagina. - cod. 24. Il codice comprende: - i corrispettivi relativi
alle altre operazioni non imponibili (art. 38 quater), il cui margine
non concorre alla formazione del plafond; - la restante parte dei
corrispettivi, relativi sia alle operazioni imponibili (cod. 20) sia
alle operazioni non imponibili (cod. 21). Il relativo importo è
ottenuto dalla differenza tra l'ammontare complessivo dei
corrispettivi (somma dei codici 20 e 21) e la somma dei margini
(somma dei codici 22 e 23). 4) SEZIONE 3 - OPERAZIONI
INTRACOMUNITARIE ED IMPORTAZIONI. La sezione deve essere compilata
dai contribuenti che hanno posto in essere cessioni e prestazioni
intracomunitarie, acquisti intracomunitari ed importazioni. Gli
importi indicati nei codici G7 e G8 devono essere compresi nel quadro
E, quelli indicati nei codici G9 e G10 devono essere compresi nel
quadro F. - Cod. G7. Deve essere riportato il dato complessivo delle
cessioni e prestazioni intracomunitarie non imponibili, al netto
delle variazioni in diminuzione, annotate nel registro delle fatture
emesse (art. 23) o in quello dei corrispettivi (art. 24). Si pone in
evidenza che in tale codice non devono essere compresi gli acquisti
intracomunitari, ancorchè annotati anche nei registri anzidetti.
Vanno compresi nel codice: - i corrispettivi delle cessioni
intracomunitarie di cui all'art. 41 del decreto legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, tra le quali
sono comprese sia l'ipotesi in cui il cedente nazionale consegni dei
beni per conto del proprio acquirente intracomunitario in uno Stato
membro diverso da quello di appartenenza di quest'ultimo sia
l'ipotesi di cessione di merce da parte di un soggetto nazionale che
faccia consegnare la stessa, dal proprio fornitore comunitario, al
proprio cessionario di altro Stato membro ivi designato al pagamento
dell'imposta relativa all'operazione; - i corrispettivi delle
prestazioni di servizi di cui all'art. 40, commi 5, 6 e 8, del
decreto legge n. 331 del 1993 (prestazioni di trasporto
intracomunitario e relative prestazioni di intermediazione,
prestazioni accessorie a trasporti intracomunitari e relative
prestazioni di intermediazione, altre prestazioni di intermediazione
relative a beni mobili), non soggette ad imposta, rese nei confronti
di soggetti passivi di altri Stati membri; - le cessioni
intracomunitarie di prodotti agricoli compresi nella tabella A -
parte prima, soggetti ad accisa (es. vini); - le cessioni
intracomunitarie di altri prodotti non compresi nella citata tabella
A - parte prima; - altre operazioni intracomunitarie non imponibili,
quali i corrispettivi delle cessioni intracomunitarie di beni
destinati ad essere introdotti in punti franchi o nei depositi di cui
all'art. 50, comma 8, del D.L. n. 331/93; - Cod. G8. Devono essere
riportati i dati complessivi, al netto delle variazioni in
diminuzione, delle cessioni intracomunitarie di prodotti agricoli,
indicando nella prima colonna i corrispettivi delle cessioni
intracomunitarie e nella seconda l'IVA relativa alle cessioni
imponibili. Si rammenta che devono essere assoggettate ad IVA le
cessioni intracomunitarie di prodotti agricoli, compresi nella
tabella A - parte prima - allegata ad D.P.R. n. 633, ai sensi
dell'art. 51 del D.L. n. 331/1993, con le percentuali forfetarie di
compensazione previste dal D.M. 12 maggio 1992; - Cod. G9. Deve
essere riportato il dato complessivo degli acquisti intracomunitari,
al netto delle variazioni in diminuzione, di beni annotati nel
registro degli acquisti (art. 25), indicando nella prima colonna i
corrispettivi degli acquisti intracomunitari e nella seconda colonna
l'imposta relativa alle operazioni imponibili. Nella prima colonna
devono essere inoltre compresi i corrispettivi degli acquisti
intracomunitari di rottami, stracci, materiali di risulta e degli
altri beni di cui all'art. 74, comma 7, non soggetti all'imposta ai
sensi dell'art. 42, comma 1, del D.L. 331/1993; - i corrispettivi
degli acquisti intracomunitari effettuati senza pagamento
dell'imposta, con utilizzo del plafond, ai seni degli artt. 8, 8-bis
e 9 richiamati dall'art. 42 del D.L. 331/1993; - i corrispettivi
degli acquisti intracomunitari oggettivamente non imponibili,
effettuati senza utilizzo del plafond, compresi gli acquisti di beni
destinati ad essere introdotti in punti franchi o nei depositi di cui
all'art. 50, comma 8, del D.L. 331/1993. In detto codice vanno
altresì compresi gli acquisti intracomunitari di pubblicazioni
estere da parte di biblioteche universitarie, non soggetti
all'imposta; - i corrispettivi degli acquisti intracomunitari esenti
dall'imposta ai sensi dell'art. 10, richiamato dall'art. 42, comma 1
del D.L. 331/1993; - i corrispettivi degli acquisti intracomunitari,
al netto dell'IVA, per i quali, ai sensi dell'art. 19, comma 2, o di
altre disposizioni, non è ammessa la detrazione dell'imposta.
L'imposta non detraibile non deve essere indicata nella seconda
colonna; - Cod. G10. Devono essere riportati i dati complessivi,
relativi alle importazioni di beni risultanti dalle bollette doganali
registrate nel periodo dell'imposta. Nella prima colonna vanno
indicati i corrispettivi delle importazioni e nella seconda colonna
l'imposta relativa alle operazioni imponibili. Nella prima colonna
devono essere inoltre compresi: - importazioni effettuate senza
pagamento dell'imposta, con utilizzo del plafond, ai sensi del
combinato disposto del comma 2 degli articoli 8, 8-bis, 9, 72 e
dell'art. 68, lett. a); - altre importazioni non soggette all'imposta
(art. 68), comprese le operazioni di immissione in libera pratica,
con sospensione del pagamento dell'imposta, qualora si tratti di beni
destinati a proseguire verso altro Stato membro della Comunità
economica europea; - importazioni non soggette all'imposta
effettuate, ai sensi delle disposizioni speciali previste in materia
dai contribuenti terremotati e soggetti assimilati; - importazioni,
al netto dell'I.V.A., per le quali, ai sensi dell'art. 9, comma 2, o
di altre disposizioni, non è ammessa la detrazione dell'imposta.
L'imposta non detraibile non deve essere indicata nella seconda
colonna. Per le importazioni, per le quali è prevista la detrazione
parziale dell'imposta, va indicato l'intero imponibile, mentre nella
seconda colonna va indicata la sola imposta detraibile. ALLEGATO
AVVERTENZE: Si pone in evidenza che non sono da comprendere nei
codici G7 e G9, rispettivamente, le cessioni e gli acquisti di beni
rientranti nel regime del margine di cui al D.L. 23 febbraio 1995, n.
41 (per i beni usati ecc...), effettuati con altri operatori della
CEE, perchè sono considerati operazioni interne da assoggettare
all'imposta nel Paese in cui risiede il cedente del bene. Si precisa,
altresì, che anche le operazioni concernenti gli acquisti di beni
provenienti dalla Repubblica di San Marino devono essere comprese nel
codice G10. 5) SEZIONE 4 - OPERAZIONI ESENTI - IVA AMMESSA IN
DETRAZIONE (articoli 19, 19 bis e 36 bis). Il quadro deve essere
compilato dai contribuenti che hanno registrato per il periodo
d'imposta operazioni esenti di cui all'art. 10 ovvero che sono tenuti
ad effettuare, in sede di dichiarazione annuale, conguagli d'imposta
ai sensi dell'art. 19 bis, sugli acquisti e importazioni di beni
ammortizzabili. I dati da indicare sono i seguenti: - cod. G 11. Deve
essere indicata la percentuale di indetraibilità calcolata ai sensi
dell'art. 19, 3 comma, e desumibile dal cod. 5 del prospetto da
utilizzare per la compilazione della presente Sezione. - cod. G 12,
I.V.A. non assolta sugli acquisti e importazioni di cui al codice F
10; - cod. G 13, I.V.A. non detraibile afferente gli acquisti e le
importazioni di beni e servizi utilizzati per effettuare operazioni
esenti di cui ai numeri da 1 a 9 dell'art. 10, non rientranti
nell'attività propria dell'impresa o accessorie ad operazioni
imponibili. Il dato è desumibile dal cod. 3 del prospetto da
utilizzare per la compilazione della presente Sezione. - cod. G 14.
Deve essere indicato l'importo risultante dalla rettifica delle
detrazioni effettuata in relazione agli acquisti di beni
ammortizzabili (art. 19 bis), desumibile dal cod. 12 del prospetto C
per la compilazione della presente sezione; - cod. G 15. Deve essere
indicata l'IVA ammessa in detrazione desumibile dal cod. 18 del
prospetto da utilizzare per la compilazione della presente Sezione,
da riportare al cod. G 29. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEL PROSPETTO C
Il prospetto si compone di 3 parti che consentono di determinare,
rispettivamente: 1. la percentuale di indetraibilità; 2. l'importo
risultante dalla rettifica della detrazione relativa ai beni
ammortizzabili; 3. l'IVA ammessa in detrazione. AVVERTENZA: I
contribuenti per i quali ha avuto effetto, per l'anno 1996, la
dispensa di cui all'art. 36-bis dagli obblighi di fatturazione e di
registrazione relativamente alle operazioni esenti, non devono
compilare la parte 1 del prospetto. Parte 1 - Calcolo della
percentuale di indetraibilità (art. 19). L'effettuazione di
operazioni esenti comporta una limitazione, ai sensi dell'art. 19,
del diritto alla detrazione dell'I.V.A. afferente gli acquisti e
importazioni di beni e servizi. La percentuale di indetraibilità è
desunta dal rapporto tra l'ammontare delle operazioni esenti
effettuate nell'anno ed il volume di affari dell'anno stesso,
determinato a norma dell'art. 20. Il totale delle operazioni esenti
di cui al cod. E 23 deve essere ripartito fra i codici 1, 2 e 3; -
cod. 1, ammontare delle operazioni esenti escluse quelle da indicare
ai successivi codici 2 e 3; - cod. 2, ammontare delle operazioni
esenti di cui all'art. 10, n. 11 (cessioni di oro in lingotti, pani,
verghe, bottoni, granuli). Le operazioni di cui al cod. 2 vanno
escluse dall'ammontare delle operazioni esenti ai fini del calcolo
della percentuale di indetraibilità di cui al cod. 5; - cod. 3,
ammontare delle operazioni esenti, che non formino oggetto
dell'attività propria dell'impresa o siano accessorie ad operazioni
imponibili, di cui all'art. 10, numeri da 1 a 9. Dette operazioni, ai
sensi dell'ultimo comma dell'art. 19, non vanno computate, ai fini
del

----&gt; Vedere tabella a Pag. 93 della G.U. &lt;----

calcolo del pro-rata di indetraibilità, nè tra le operazioni esenti
nè tra quelle che compongono il volume d'affari. Al riguardo, si
precisa che per attività propria dell'impresa deve intendersi ogni
attività compresa nell'ordinario campo di azione dell'impresa, e
cioè nell'oggetto proprio ed istituzionale della stessa, con la sola
esclusione di quelle attività che non risultino svolte in via
principale, vale a dire come direttamente rivolte al conseguimento
delle finalità proprie dell'impresa, ma in via meramente
strumentale, accessoria od occasionale (cfr. circolare n. 25 del 3
agosto 1979); - cod. 4, volume d'affari (cod. E 28) diminuito delle
operazioni di cui al precedente codice 3; - cod. 5, percentuale di
indetraibilità cod. 1 (--------- X 100), cod. 4 da arrontondare
all'unità superiore o inferiore a seconda che tale decimale superi o
meno i cinque decimi. Per l'arrotondamento deve farsi riferimento
alle prime 3 cifre decimali; ad esempio la percentuale 0,502 si
arrontonda a 1, la percentuale 7,500 si arrotonda a 7. Parte 2 -
Rettifica della detrazione per i beni ammortizzabili (art. 19-bis).
Una particolare disciplina è riservata alla detrazione dell'imposta
relativa all'acquisto di beni ammortizzabili, compresi i diritti di
brevetti industriali, i diritti di utilizzazione delle opere
dell'ingegno nonchè le concessioni, le licenze, i marchi e i diritti
simili. È da tener presente che per espressa previsione legislativa
contenuta nell'art. 19-bis sono da considerare ammortizzabili,
unicamente agli effetti delle disposizioni recate dall'articolo
stesso, soltanto i beni che ai sensi delle disposizioni relative alle
imposte sui redditi hanno un coefficiente di ammortamento non
superiore al 25%. Va precisato che la rettifica non si applica
all'imposta relativa all'acquisto di beni ammortizzabili il cui costo
unitario non superi il milione di lire, limitatamente alle imprese
ammesse alla tenuta della contabilità semplificata secondo le norme
dettate dal D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e successive
modificazioni. L'accennato particolare trattamento fiscale riguarda i
soggetti che nel corso dei cinque anni, compreso quello d'acquisto
del bene ammortizzabile, si trovano a svolgere attività promiscua
che dia luogo a pro-rata di detrazione ai sensi dell'art. 19, e
prevede che la detrazione dell'imposta relativa all'acquisto dei beni
ammortizzabili, calcolata sulla base del pro-rata definitivo
dell'anno di acquisizione, sia soggetta a regolarizzazione nei
quattro anni successivi nella misura di un quinto della differenza
tra l'imposta detratta all'atto di acquisto del bene e quella
corrispondente alla percentuale di detrazione (pro-rata) determinata
in via definitiva per ciascuno dei detti anni. Le regolarizzazioni
vanno effettuate anno per anno ma soltanto relativamente agli anni in
cui la percentuale di detrazione varii i misura superiore a 10 punti
rispetto a quella dell'anno in cui è stata operata la detrazione
dell'I.V.A. Conseguentemente, per le variazioni percentuali inferiori
o uguali a 10 punti il contribuente non deve operare alcuna
rettifica. Verificandosi oscillazioni percentuali superiori ai 10
punti, il contribuente deve procedere, in sede di dichiarazione
annuale, ai conseguenti versamenti o recuperi d'imposta. Nel caso in
cui il bene ammortizzabile venga ceduto nel corso del periodo
soggetto a rettifica, il contribuente deve operare la
regolarizzazione sulla base della percentuale definitiva di
detrazione dell'anno in cui viene effettuata la cessione. La
regolarizzazione va fatta in unica soluzione e deve tener conto anche
dei residui periodi del quadriennio. In sostanza l'eventuale imposta
da versare o da recuperare si determina moltiplicando l'importo
risultante dalla regolarizzazione dell'anno di competenza per il
numero degli anni che mancano al compimento del quadriennio. Si
ricorda che, per effetto della modifica apportata all'art. 19-bis
dall'art. 2, comma 3, del D.L. 30 dicembre 1993, n. 557, la predetta
rettifica deve essere eseguita anche sui beni ammortizzabili
acquisiti mediante contratti di appalto. La disciplina si rende
applicabile ai beni ammortizzabili entrati in funzione a decorrere
dal 1 gennaio 1994. A tal fine, si fa presente che la rettifica
relativa alle fatture registrate negli anni antecedenti il 1996 deve
essere calcolata a parte e il relativo importo complessivo deve
essere indicato al cod. 11 (vedasi il relativo commento e l'esempio
contenuto nella circolare n. 142/E del 9 agosto 1994 del Dipartimento
delle Entrate). Codici da 6 a 9 Tali codici sono suddivisi in 5
colonne, recanti, rispettivamente: - la 1, gli anni del quinquennio
interessato alla rettifica; - la 2, le diverse percentuali di
detrazione relative a ciascun anno del quinquennio. Si avverte che la
percentuale di detrazione deve essere calcolata sottraendo dal valore
100 la percentuale di indetraibilità relativa a ciascun anno; - la
3, l'IVA assolta sugli acquisti di beni ammortizzabili che sono
ancora in possesso del contribuente al 31 dicembre 1996; - la 4,
l'IVA assolta sugli acquisti di detti beni che sono stati ceduti nel
corso dell'anno 1996; - la 5, il conguaglio d'imposta relativo
all'anno 1996 per i beni ammortizzabili acquistati nel quadriennio
precedente. Tale conguaglio deve essere preceduto dal relativo segno
(deve essere indicato il segno + ovvero - a seconda che trattasi di
una maggiore o minore detrazione). La somma algebrica delle singole
rettifiche deve essere indicata, con il relativo segno, in
corrispondenza del cod. 12. Esempio di compilazione della parte 2: Si
ipotizzi il caso di acquisti di beni ammortizzabili effettuati nel
quadriennio 1992-1995, di cui alcuni ancora in possesso al 31-12-1996
ed altri ceduti nel corso dello stesso anno. Le rettifiche da operare
nell'anno 1996 devono essere eseguite rapportando le percentuali di
detrazione dei singoli anni di acquisto con quella dell'anno di
riferimento.

----&gt; Vedere tabella a Pag. 94 della G.U. &lt;----

Nell'esempio specifico, si è ipotizzato altresì il particolare caso
in cui il contribuente in uno stesso anno (1994) ha acquistato dei
beni ammortizzabili di cui alcuni ancora in possesso al 31-12-1996,
per i quali la normale rettifica della detrazione, e altri ceduti nel
corso dello stesso anno 1996, rispetto ai quali la rettifica deve
essere operata, come già detto in precedenza, tenendo conto anche
degli anni (1997 e 1998) che mancano al compimento del quinquennio.
- in corrispondenza del cod. 6, acquisti di beni ammortizzabili
registrati nell'anno 1992, per una imposta pari a L. 1.000.000, con
percentuale di detrazione dell'anno del 70%.
Considerato che nel 1996 la percentuale di detrazione è diminuita al
60%, il contribuente non deve operare la rettifica in quanto la
variazione percentuale non è superiore a 10 punti;
- in corrispondenza del cod. 7, IVA assolta sugli acquisti per
2.000.000 con percentuale di detrazione del 100%.
In tale ipotesi: (100% di 2.000.000) - (60% di 2.000.000) = 2.000.000
- 1.200.000 = 800.000 : 5 = 160.000. In questo caso, essendo la
variazione superiore a 10 punti, occorre operare la rettifica della
detrazione con conseguente imposta a debito (da indicare, quindi, con
segno -), in quanto trattasi di riduzione della detrazione;
- in corrispondenza del cod. 8, IVA assolta sugli acquisti per
3.000.000 su beni ancora in possesso al 31-12-1995 e IVA assolta in
per 1.000.000 su beni ceduti nell'anno 1996 con percentuale di
detrazione dell'anno 1994 pari al 90%. In questo caso devono essere
eseguite 2 distinte liquidazioni i cui risultati vanno sommati
algebricamente per ricavare l'ammontare della rettifica dell'anno
relativa a detti beni:
A) (90% di 3.000.000) - (60% di 3.000.000) = 2.700.000 - 1.800.000 =
900.000 : 5 = 180.000;
B) (90% di 1.000.000) - (60% di 1.000.000) = 900.000 - 600.000 =
300.000 : 5 = 60.000 x 3 = 180.000;
(A + B) = 180.000 + 180.000 = 360.000. Anche in questo caso abbiamo
un risultato a debito per il contribuente;
- in corrispondenza del cod. 9, IVA sugli acquisti per 4.000.000 con
percentuale di detrazione dell'anno 1995 pari al 40%:
(60% di 4.000.000) - (40% di 4.000.000) = 2.400.000 - 1.600.000 =
800.000 : 5 = 160.000. In questo caso abbiamo un risultato a credito
per il contribuente (da indicare, quindi, con segno +), essendo
aumentata la percentuale di detrazione;
- in corrispondenza del cod. 10, deve essere indicata la percentuale
di detrazione per l'anno 1996 (60%);
- in corrispondenza del cod. 11, deve essere indicato l'eventuale
conguaglio complessivo d'imposta relativo ai beni strumentali
acquisiti con contratti d'appalto entrati in funzione dopo il 31
dicembre 1993 (nell'esempio si è ipotizzato il cod. 11 = O);
Per le modalità di calcolo di tale conguaglio vedasi l'esempio
contenuto nella circolare n. 142/E del 9-8-1994;
- in corrispondenza del cod. 12, deve essere indicata la somma
algebrica delle rettifiche, e cioè - 360.000.
Tale dato deve essere riportato al cod. G14 del quadro G.
Parte 3 - I.V.A. ammessa in detrazione.
La sezione è riservata al calcolo dell'I.V.A. ammessa in detrazione
sulla base dei dati esposti nelle precedenti parti 1 e 2.
- cod. 13, I.V.A. non assolta sugli acquisti e importazioni di cui al
codice F 10 effettuati con utilizzo del plafond ai sensi del comma 2
degli artt. 8, 8 bis e 9, da riportare al cod G12 del quadro G.
Poichè il beneficio fiscale della "sospensione d'imposta", in
presenza di operazioni esenti, compete nei soli casi in cui l'imposta
relativa agli acquisti può essere legittimamente detratta a norma
dell'art. 19 e alle condizioni e limiti stabiliti dall'art. 8, ne
consegue che gli acquisti in parola devono rientrare nei limiti del
pro-rata di detrazione (circ. n. 25 del 3 agosto 1979);
- cod. 14, I.V.A. non detraibile afferente gli acquisti e le
importazioni di beni e servizi utilizzati per l'effettuazione delle
operazioni di cui al cod. 3 da riportare al cod. G13 del quadro G;
- cod. 15, I.V.A. detraibile, ricavata sottraendo l'importo del cod.
14 dal codice F 19;
- cod. 16, I.V.A. non detraibile, risultante
(cod. 15 + cod. 13) x cod. 5
dal calcolo
100
I contribuenti per i quali ha avuto effetto per il 1996, la dispensa
di cui all'art. 36-bis, devono riportare in detto codice l'importo
ottenuto dalla somma dei codici 15 e 13;
- cod. 17. In corrispondenza di tale codice va indicata la differenza
tra l'importo indicato al cod. 15 e quello di cui al cod. 16.
Qualora il cod. 16 risulti maggiore di 15, l'importo da indicare deve
essere preceduto dal segno (-);
- cod. 18, I.V.A. ammessa in detrazione, risultante dalla somma
algebrica dei codici 17 e 12, da riportare al cod. G 15 del quadro G.
6) SEZIONE 6 - CESSIONI DI BOVINI E SUINI (art. 34, penultimo comma).
La sezione 5, deve essere compilata esclusivamente dai produttori
agricoli (allevatori) che abbiano optato in precedenza per
l'applicazione dell'IVA nel modo normale ai sensi del penultimo comma
dell'art. 34 e che abbiano effettuato nel corso del 1996 acquisti e/o
cessioni di animali bovini e suini.
Per i menzionati soggetti la detrazione dell'imposta afferente gli
acquisti o le importazioni di animali vivi della specie bovina,
compreso il genere bufalo, e suina spetta, a partire dal periodo
d'imposta 1988, nei limiti dell'ammontare dell'imposta relativa alle
cessioni degli animali medesimi risultante da fatture registrate nel
corso dell'anno, come disposto dall'art. 8 della legge 2 giugno 1988,
n. 218.
La detrazione, operata provvisoriamente nel corso dell'anno, è
soggetta a conguaglio in sede di dichiarazione annuale e l'ammontare
dell'eventuale eccedenza di imposta non recuperata può essere
computato in detrazione nell'anno successivo nei limiti dell'imposta
afferente le cessioni dei predetti animali".
Detti contribuenti devono compilare la sezione 5 al fine di
determinare l'IVA ammessa in detrazione e l'eventuale eccedenza
d'imposta; detraibile nell'anno successivo;
I dati da indicare sono i seguenti:
- cod. G 16, eccedenza d'imposta per acquisti e importazioni di
animali bovini e suini non recuperata nel 1995. Si rammenta che il
relativo importo va desunto dal cod. P 8 della dichiarazione IVA del
1995;
- cod. G 17, IVA relativa agli acquisti e importazioni di animali
bovini e suini, registrati nel 1996;
- cod. G 18, IVA non assolta sugli acquisti e importazioni di bovini
e suini, effettuati con utilizzo del "plafond", ai sensi del comma 2
degli articoli 8, 8 bis, 9, 72 e dell'art. 68, lett. a, registrati
nel 1996;
- cod. G 19, IVA relativa alle cessioni di bovini e suini, registrate
per il 1996;
- cod. G 20, IVA relativa alle cessioni non imponibili di bovini e
suini, registrate per il 1996;
Prima di compilare i codici G 21 e G 22 è opportuno determinare
l'IVA detraibile. Il relativo importo risulterà diverso a seconda
che il contribuente abbia o meno effettuato operazioni esenti.
In assenza di operazioni esenti, l'importo è dato dalla sommatoria
dei codici G 16, G 17 e G 18: Invece, in presenza di operazioni
esenti con compilazione, quindi, della sezione 4 del presente quadro
- all'importo del cod G 16 va sommato il risultato ottenuto
moltiplicando la somma dei codici G 17 e G 18 per la percentuale di
detrazione dell'anno (ricavata sottraendo dal valore 100 la
percentuale di indetraibilità risultante al cod. G11). In tale
ipotesi, quindi, l'importo dell'IVA detraibile è dato dalla seguente
formula:
100 - G11
G16 + ((G17 + G18) x ( ))
100
Ovviamente, nel particolare caso in cui per l'anno 1996 abbia avuto
effetto la dispensa dagli adempimenti per le operazioni esenti a
seguito della precedente opzione di cui all'art. 36 bis, l'IVA
detraibile coincide con l'importo indicato al cod. G 16;
- cod. G 21, deve essere indicata l'eventuale eccedenza d'imposta che
si verifica quando l'IVA detraibile risulta maggiore della somma
degli importi di cui ai codici G 19 e G 20. In tal caso l'eccedenza
d'imposta (che non ha trovato capienza nell'anno) viene riportata
all'anno successivo ed è detraibile, in sede di liquidazione
periodica, nei limiti dell'imposta afferente le cessioni di animali
effettuate;
- G 22, Iva ammessa in detrazione. Il relativo ammontare, da
riportare al cod. G29, si ricava sommando per i contribuenti che non
abbiano compilato la Sezione 4, gli importi indicati ai codici F19 e
G16 e sottraendo l'importo del codice G 21; per i contribuenti che
hanno compilato la Sezione 4, sommando gli importi indicati ai codici
G 15 e G 16 e sottraendo l'importo del codice G 21
7) SEZIONE 6 - DETERMINAZIONE FORFETARIA DELL'IMPOSTA.
1) Agriturismo.
2) Associazioni operanti in agricoltura.
1) Tale sezione deve essere utilizzata anzitutto dalle imprese
agricole, indipendentemente dalla loro natura giuridica, esercenti
anche l'attività agrituristica a norma della legge n. 730/1985.
L'art. 5, comma 2, della legge n. 413/1991 ha introdotto, a partire
dal 1 gennaio 1992, un particolare sistema di determinazione
forfetaria dell'IVA dovuta per i soggetti che esercitano l'attività
di agriturismo di cui alla legge 5 dicembre 1985, n. 730. Per tali
soggetti, in sostanza, l'imposta dovuta si determina per differenza,
applicando la detrazione forfetaria del 50% all'imposta relativa alle
operazioni imponibili registrate nel periodo.
Tale sistema di determinazione forfetaria dell'imposta è previsto
anche agli effetti delle imposte sui redditi, ai sensi del comma 1
dello stesso art. 5, con esclusione delle società di capitali.
Detto articolo, inoltre, prevede la facoltà, per i contribuenti che
non vogliano determinare forfetariamente l'imposta dovuta, di
esprimere apposita opzione in sede di dichiarazione IVA relativa
all'anno precedente, valida anche agli effetti delle imposte sui
redditi.
I contribuenti che abbiano in precedenza già optato per la
detrazione dell'IVA nei modi ordinari, essendo vincolati a tale
scelta per un triennio, non debbono compilare la sezione 6 se il
triennio non è ancora scaduto (cfr. circolare n. 7 del 10 febbraio
1992).
Si sottolinea che i soggetti che esercitano congiuntamente sia
attività agricola che agrituristica, devono adottare contabilità
separate ai sensi dell'art. 36, comma 4, e presentare la
dichiarazione annuale compilando due o più intercalari. In caso di
tenuta di contabilità separata, sussiste l'obbligo di emettere
fattura, soggetta ad IVA, per i passaggi interni dall'una all'altra
attività.
2) La stessa sezione 6 deve essere, altresì, utilizzata dalle
associazioni sindacali e di categoria operanti in agricoltura,
relativamente all'attività di assistenza fiscale resa nei confronti
dei propri associati, per la quale l'art. 78, comma 8 della legge
413/1991 e successive modificazioni prevede la detrazione forfetaria
dell'imposta nella misura di un terzo dell'IVA relativa alle
operazioni imponibili effettuate.
I dati da indicare sono i seguenti:
- cod. G23, Attività di agriturismo. Per gli esercenti tale
attività l'IVA ammessa in detrazione (da riportare al cod. G29) si
determina forfetariamente applicando la percentuale del 50%
all'imposta relativa alle operazioni imponibili (indicata al cod. E
30) e sommando algebricamente, al risultato, l'eventuale importo
risultante al cod. 12 del prospetto C da utilizzare per la
compilazione della Sez. 4 (rettifica della detrazione sugli acquisti
di beni ammortizzabili) prevista per i contribuenti che svolgono
anche operazioni esenti) (50% di cod. E30 (più o meno) cod. 12).
- cod. G24. Associazioni sindacali e di categoria operanti in
agricoltura. Deve essere indicata l'IVA ammessa in detrazione, da
riportare al cod. G29, calcolata con l'applicazione della percentuale
di 1/3 e tenendo conto dell'eventuale rettifica di cui al cod. 12 del
prospetto C da utilizzare per la compilazione della Sez. 4 (1/3 cod
E30 (più o meno) cod. 12).
SEZIONE 7 - CALCOLO DELL'IVA AMMESSA IN DETRAZIONE PER LE IMPRESE
AGRICOLE MISTE.
Tale sezione deve essere compilata sempre ed esclusivamente dalle
imprese agricole miste di cui all'art. 34, comma 3.
I dati da riportare in corrispondenza dei codici sono:
- cod. G 25, imposta relativa agli acquisti di beni e di servizi
utilizzati per le operazioni diverse da quelle comprese nell'art. 34,
1 comma, registrati nell'anno 1996, con esclusione degli acquisti di
beni ammortizzabili;
- cod. G 26, imposta detraibile concernente gli acquisti promiscui
imputabile alle operazioni diverse.
L'imposta si determina applicando, all'IVA relativa agli acquisti di
beni e servizi, con esclusione dei beni ammortizzabili, registrati
nell'anno 1996, imputati ad uso promiscuo, la percentuale risultante
dal rapporto tra l'ammontare imponibile delle operazioni diverse e
l'imponibile complessivo di tutte le operazioni effettuate.
cod. E14 (imponibile) + E24
( x 100)
cod. E5 + E14 + E24
Si rammenta che per beni e servizi imputati ad uso promiscuo devono
intendersi quelli destinati in parte alle operazioni agricole di cui
all'art. 34, primo comma e, in parte, ad operazioni diverse di cui al
3 comma dello stesso articolo;
- cod. G 27, imposta sugli acquisti e importazioni di bovini e suini
non recuperata nel 1995 dagli agricoltori che si trovavano in regime
normale di IVA. Il relativo ammontare si ricava riportando
integralmente l'importo del cod. P8 della dichiarazione IVA 1995,
senza tener conto delle vendite di animali effettuate
successivamente. Tale detrazione è stata inserita a seguito delle
disposizioni che hanno previsto la non applicabilità delle
percentuali forfetarie di compensazione alle cessioni di tali animali
effettuate in regime speciale che, pertanto, devono essere
assoggettate all'IVA con l'aliquota ordinaria rientrando tra le
operazioni diverse di cui al terzo comma dell'art. 34;
- cod. G 28, IVA ammessa in detrazione derivante dalla somma dei
codici E7, G25, G26 e G27, da riportare al codice G29. Il relativo
ammontare deve essere sempre indicato dalle imprese miste, anche se
non sono stati compilati i precedenti codici della presente Sezione.
IVA ammessa in detrazione:
Nel cod. G29 deve essere portato il dato indicato nel cod. G 15
ovvero nei codici G 22 o G23 o G 24 o G28.
Tale dato deve poi essere evidenziato nel quadro L al cod. L5 ai fini
del calcolo dell'IVA dovuta o risultante a credito per l'anno 1996.
Si precisa che, in caso di compilazione di più sezioni del quadro G,
i codici richiamati nel cod. G29 sono posti in sequenza logica, nel
senso che il codice che segue è sostitutivo (cioè, assorbente) del
codice (o dei codici) precedente.
4.1.7. QUADRO H - PROSPETTO DEI VERSAMENTI DEL CONTRIBUENTE
DICHIARANTE.
Avvertenze generali
Il quadro H è stato completamente modificato, sia nella struttura
che nel contenuto.
In luogo delle tre sezioni dell'anno scorso (nelle quali si
richiedevano sia i debiti che i crediti di imposta risultanti dalle
liquidazioni periodiche), quest'anno è stata prevista una sola
sezione per l'indicazione, soltanto, dei versamenti periodici
effettuati (colonna 2) e degli importi a debito da versare (colonna
1) per ciascun periodo, risultanti dalle annotazioni eseguite sul
registro delle fatture emesse o su quello dei corrispettivi.
Pertanto, i dati dei crediti d'IVA, risultanti eventualmente dalle
liquidazioni periodiche eseguite, non devono essere indicati.
Si precisa che i 13 righi previsti nel quadro H devono essere
utilizzati sia dai contribuenti con liquidazioni periodiche mensili
sia da quelli con liquidazioni trimestrali sia per l'indicazione
dell'acconto IVA da parte di tutti i contribuenti.
In particolare, i contribuenti che hanno effettuato, previa opzione,
le liquidazioni trimestrali ai sensi dell'art. 33, debbono indicare i
dati relativi ai versamenti periodici (comprensivi degli interessi,
il cui importo complessivo deve essere indicato al cod. L11) in
coincidenza dei codici H3, H6, H9; nel codice "H12 acconto" deve
essere indicato il versamento effettuato entro il 27 dicembre a
titolo d'acconto (vedi più avanti il subparagrafo relativo
all'Acconto IVA); invece nessun importo deve essere indicato nel
codice "H12 saldo" dovendo riportare l'eventuale conguaglio d'imposta
dovuto in sede di dichiarazione annuale nella sezione 3 del quadro L,
evidenziando, in questo ultimo caso, l'importo dovuto a titolo di
interessi.
I contribuenti che effettuano le liquidazioni ai sensi dell'art. 73,
comma 1, lett. e) e 74, comma 4, relativamente ai quattro trimestri
solari, senza obbligo di preventiva opzione, indicano i dati dei
propri versamenti periodici in coincidenza dei codici H3, H6, H9 ed
"H12 saldo", relativamente, quest'ultimo, all'ultimo trimestre
solare, fermo restando l'indicazione in "H12 acconto" dell'IVA
versata a titolo di acconto.
Per tutti i contribuenti, nella colonna 1 "Importi da versare" deve
essere indicato il debito d'imposta risultante dalle liquidazioni
periodiche, al netto sia dell'IVA a credito riportata (eventualmente)
dal periodo precedente sia degli speciali crediti d'imposta previsti
da particolari disposizioni (utilizzati nel mese o trimestre di
riferimento), ed al lordo degli interessi dovuti dai contribuenti
trimestrali.
Il totale dei crediti d'imposta utilizzati nell'anno in conto
versamenti periodici (escluso l'annuale) deve poi essere indicato
nello specifico codice L14. Il credito d'imposta utilizzato in sede
di dichiarazione annuale deve invece essere indicato nel codice L20.
ATTENZIONE: Il credito particolare d'imposta utilizzato dai
contribuenti nelle singole liquidazioni periodiche, non può mai
essere superiore all'IVA da versare per lo stesso periodo.
AVVERTENZA: Qualora il debito d'imposta periodica non superi il
limite di lire 50.000, il versamento deve essere effettuato insieme a
quello del mese o trimestre successivo. Pertanto, in tale caso, non
deve essere indicato nessun importo nè nella colonna 1 (importi da
versare) nè nella colonna 2 (importi versati).
Nelle colonne 2 e 3 devono invece essere riportati, rispettivamente
gli importi e gli estremi dei versamenti periodici effettivamente
eseguiti, come risultano dalle rispettive attestazioni di pagamento.
Estremi di versamento
Gli estremi dei versamenti periodici devono essere indicati con le
seguenti modalita':
- per i soggetti titolari di conto fiscale:
a) per i versamenti effettuati tramite delega bancaria, occorre
indicare il codice di concessione (che si desume indicando i primi
3 caratteri del numero di conto fiscale utilizzato per i
versamenti), la data, il codice azienda (5 caratteri) e il codice
CAB (5 caratteri) riportati dalla specifica delega bancaria;
b) per i versamenti effettuati tramite servizio postale, occorre
indicare il codice concessione desunto dal conto fiscale come
indicato nella lettera a), e la data;
c) per i versamenti effettuati direttamente allo sportello del
concessionario occorre indicare il codice concessione, desunto dal
conto fiscale come indicato sub lettera a), e la data.
- per i soggetti non titolari di conto fiscale:
Per i versamenti tramite delega bancaria, occorre indicare la data,
il codice azienda (di 4 caratteri) e il codice dipendenza o in
alternativa il codice CAB (4 caratteri), desunti dalla delega
bancaria utilizzata per i versamenti.
In caso di più versamenti afferenti uno stesso periodo di
liquidazione deve essere riportato nelle colonne 1 e 2 la somma degli
importi (da versare e versati) e nella colonna 3 gli estremi
dell'ultimo versamento effettuato.
Si ricorda che il totale complessivo degli importi dei versamenti
periodici effettuati (Tot. col. 2), comprensivi dell'acconto e degli
interessi relativi alle liquidazioni trimestrali, deve essere
riportato al cod. L15.

ALLEGATO
AVVERTENZA: I dati relativi al codice concessione, codice azienda,
codice CAB o dipendenza, se non sono variati nel corso dell'anno,
possono essere indicati una sola volta in corrispondenza del primo
versamento effettuato per l'anno.
- Avvertenze particolari per i soggetti colpiti da eventi
eccezionali.
I soggetti che hanno fruito di particolari agevolazioni (sospensione
dei termini di adempimenti e versamenti d'imposta) per effetto del
verificarsi di eventi eccezionali (vedi Tabella 5 par. 4.1.3) devono
indicare nella colonna 1 del quadro H, in corrispondenza dei singoli
periodi (mesi o trimestri), gli importi a debito risultanti dalle
liquidazioni periodiche senza compilare le successive colonne 2 e 3
qualora, per detti periodi, abbiano fruito della sospensione dei
termini di versamento. Gli estremi del versamento complessivamente
effettuato devono essere riportati in coincidenza dell'ultima
liquidazione periodica sospesa.
Anche nell'ipotesi in cui il contribuente intenda fruire invece della
rateizzazione dei versamenti (con maggiorazione degli interessi)
prevista dalle specifiche disposizioni normative, non devono essere
compilate le colonne 2 e 3 del quadro H.
In ogni caso, invece, al fine della quadratura dei dati deve essere
indicato nel codice L15 l'importo dei versamenti periodici dovuti e
non versati per effetto della sospensione.
- Acconto IVA:
Per quanto concerne la verifica dei dati relativi al versamento
d'imposta a titolo d'acconto (codice "H12 acconto"), si ricorda che
l'obbligo del versamento dell'acconto IVA, da effettuarsi ogni anno
entro il 27 dicembre, è stato introdotto con l'art. 6, commi da 2 a
5 quater, della legge 29 dicembre 1990, n. 405, successivamente
modificato dall'art. 3 del D.L. 26 novembre 1993, n. 477, convertito
dalla legge 26 gennaio 1994 n. 55 e dall'art. 3 del D.L. 28 giugno
1995 n. 250, convertito con modificazioni dalla legge 8 agosto 1995
n. 349 e, da ultimo, ulteriormente modificato con D.L. 13 dicembre
1995 n. 526, convertito dalla legge 10 febbraio 1996 n. 53 (cfr. al
riguardo le circolari n. 52 del 3 dicembre 1991, n. 73 del 10
dicembre 1992 e n. 40 dell'11 dicembre 1993).
- Compilazione del quadro H da parte dei contribuenti con
contabilità separata (art. 36).
Come già precisato, si avverte che, in caso di tenuta di più
contabilità separate (art. 36), deve essere compilato il quadro H
soltanto del modello IVA 11 (o 11 /RC) e non dei singoli
intercalari).
Si ricorda anzitutto che, qualora il contribuente svolga più
attività per le quali abbia adottato (per obbligo di legge ovvero
per opzione) contabilità separate ai sensi dell'art. 36, esso deve
effettuare distinte liquidazioni periodiche per le attività
contabilizzate separatamente.
Tuttavia può verificarsi il caso in cui per tutte le attività sepa-
rate sia stato eseguito un unico versamento. Tale ipotesi avviene
soltanto in coincidenza dell'ultimo mese di ogni trimestre solare
(marzo, giugno, settembre nonchè dicembre per i soli contribuenti di
cui all'art. 74, 4 comma). Infatti, per tali periodi le risultanze
delle liquidazioni mensili possono essere compensate o cumulate con
le risultanze delle liquidazioni trimestrali, purchè siano
rispettati i relativi termini previsti per le rispettive
liquidazioni.
Ad esempio, nell'ipotesi in cui si intenda compensare l'imposta a
debito risultante dalla liquidazione mensile (es.: mese di marzo) con
l'imposta a credito risultante dalla liquidazione trimestrale (es.: 1
trimestre), al fine di compensare il debito mensile con il credito
trimestrale è necessario anticipare la liquidazione trimestrale
effettuandola entro il termine previsto per la liquidazione mensile.
Si avverte che i sopra illustrati criteri, ai fini dell'indicazione
dei dati relativi ai versamenti, devono essere applicati anche nelle
altre ipotesi in cui, per effetto di particolari disposizioni, il
contribuente esegua liquidazioni periodiche distinte a seconda delle
attività esercitate (ad es., distributori di carburanti,
autotrasportatori ed altre categorie di contribuenti di cui all'art.
74, 4 comma).
Per quanto concerne le modalità di indicazione dell'acconto versato
nei casi di contabilità separata per obbligo di legge, si fa rinvio
ai chiarimenti forniti con le circolari n. 52 del 3 dicembre 1991, n.
73 del 10 dicembre 1992 e n. 40 dell'11 dicembre 1993.
In particolare, si precisa che, ai fini dell'imputazione dell'acconto
versato alle singole attività separate ai sensi dell'art. 36, e, di
conseguenza, dell'esatta determinazione del saldo da versare
relativamente alle ultime liquidazioni periodiche dell'anno, si
ricorda che l'acconto corrisposto dovrà essere detratto, previa
annotazione nei rispettivi registri, dall'imposta dovuta per la prima
liquidazione a debito di una qualsiasi delle attività svolte, fino a
concorrenza dell'intero importo a debito risultante dalle successive
liquidazioni relative allo stesso anno.
Pertanto, nel caso di contribuenti tenuti a liquidazioni sia mensili
che trimestrali, l'importo versato a titolo di acconto andrà
anzitutto detratto dall'imposta complessiva dovuta per il mese di
dicembre; l'eventuale eccedenza andrà poi detratta dall'importo
dovuto per l'ultimo trimestre solare (art. 74, comma 4) ed infine,
per l'eventuale importo ancora residuo, dall'ammontare dell'imposta
dovuta a titolo di conguaglio in sede di dichiarazione annuale dai
soggetti di cui all'art. 33.
Per l'indicazione degli importi da indicare nei codici H12 acconto e
H12 saldo vedasi quanto sopra precisato nelle istruzioni generali del
presente paragrafo
4.1.8 - QUADRO L - LIQUIDAZIONE COMPLESSIVA DELL'IMPOSTA.
Avvertenze: Il quadro, che quest'anno è composto di 3 sezioni, è
stato unificato e ristrutturato.
La sezione che lo scorso anno si riferiva all'indicazione dei dati
relativi all'acconto per le attività soggette alle liquidazioni
trimestrali di cui all'art. 33 è stata soppressa, in quanto i
relativi importo devono essere indicati nel quadro H.
Inoltre, nel caso di compilazione di più intercalari per effetto di
contabilità separate (art. 36), nel quadro devono essere riportati i
dati riepilogativi, desunti dagli intercalari.
SEZIONE 1 - Calcolo dell'IVA dovuta o a credito per il periodo
d'imposta.
- cod. L 1, ammontare dell'I.V.A. relativa alle operazioni
imponibili, riportato dal codice E30;
- cod. L 2, il codice contiene l'ammontare dell'IVA relativa al
totale delle operazioni indicate al codice A12, e cioe':
- operazioni di cui all'art. 17, comma 3, rese in Italia da soggetti
non residenti nei confronti di operatori nazionali (che devono
emettere autofattura, da registrare sia nel registro delle fatture
emesse che sul registro degli acquisti), comprese le introduzioni
nello Stato di beni provenienti dalla Città del Vaticano o dalla
Repubblica di S. Marino;
- compensi corrisposti dagli esercenti l'attività di trasporto
pubblico urbano di persone ai rivenditori di documenti di viaggio
(art. 74, comma 1, lettera e);
- cod. L 3, IVA relativa agli acquisti intracomunitari e alle
prestazioni di cui al cod. A 13. Nel codice deve essere indicata
l'imposta dovuta sugli acquisti intracomunitari di beni e sulle
prestazioni di servizi (trasporti intracomunitari e servizi
accessori) di cui all'art. 40, commi 5, 6 e 8 del D.L. n. 331/1993,
risultante dal registro delle fatture emesse di cui all'art. 23
ovvero dal registro dei corrispettivi di cui all'art. 24.
L'imponibile relativo a tali acquisti deve essere indicato nel cod.
A13;
- cod. L 4, IVA a debito, risultante dalla somma degli importi
indicati ai precedenti codici L1, L2 e L3;
- cod. L 5, IVA ammessa in detrazione.
Deve essere indicato, in linea generale, l'importo di cui al codice F
19 ovvero, nei particolari casi di compilazione delle sezioni 4, 5,
6, 7 del quadro G, l'importo risultante al cod. G29, ovvero il codice
E7 per le imprese agricole semplici;
- cod. L 6. Nel codice deve essere indicato l'importo detraibile
(c.d. IVA teorica) da parte dei produttori agricoli che hanno
effettuato cessioni non imponibili ai sensi dell'art. 8, lettere a) e
b), dell'art. 38-quater e dell'art. 72 nonchè cessioni
intracomunitarie di prodotti soggetti ad accisa (es.: vino).
Tale importo deve essere calcolato applicando le percentuali di
compensazione che applicabili se le predette operazioni fossero state
effettuate nel territorio dello Stato;
- cod. L 7. IVA detraibile. Il relativo importo è dato dalla somma
tra i precedenti codici L5 e L6;
- cod. L 8, imposta dovuta (da indicare nella colonna 1) ovvero
imposta a credito (da indicare nella colonna 2), risultante per
l'anno. Nel codice risulterà, per il periodo d'imposta, un'IVA
dovuta, determinata dalla differenza tra il codice L 4 e il codice L
7, ovvero un'IVA a credito, ricavata dalla differenza tra il codice L
7 e il codice L 4.
SEZIONE 2 - Calcolo dell'IVA a debito o a credito.
- cod. L 10, rimborsi infrannuali richiesti.
L'importo dei rimborsi infrannuali richiesti a norma dell'art.
38-bis, comma 2, deve essere indicato anche se i rimborsi,
regolarmente richiesti, non siano stati (in tutto o in parte) ancora
liquidati.
- cod. L 11. Nel codice deve essere indicato l'importo complessivo
degli interessi dovuti, relativi alle liquidazioni periodiche dei
contribuenti trimestrali, anche nell'ipotesi in cui non coincidano
esattamente con l'importo degli interessi effettivamente versati. Si
precisa, altresì, che l'ammontare degli interessi dovuti relativi
all'imposta da versare in sede di dichiarazione annuale non deve
essere compreso in tale codice, ma deve essere indicato a parte nel
cod. L 22;
- cod. L 12, va indicato il credito risultante dalla dichiarazione
relativa all'anno 1995, di cui non sia stato chiesto il rimborso.
- cod. L 13. In tale codice deve essere indicato l'eventuale credito
chiesto a rimborso in anni precedenti nell'ipotesi in cui l'Ufficio
competente abbia formalmente negato il diritto al rimborso ed abbia
autorizzato il contribuente ad utilizzare il credito stesso per
l'anno 1996 in sede di liquidazione periodica o di dichiarazione
annuale;
- cod. L 14. Credito d'imposta utilizzato nelle liquidazioni
periodiche, compreso l'acconto. In tale codice deve essere indicato
l'ammontare complessivo dei particolari crediti d'imposta utilizzati
per il 1996 a scomputo dei versamenti periodici e d'acconto.
Si riporta, di seguito, l'elenco degli operatori che usufruiscono dei
particolari crediti d'imposta:
- Imprese operanti in aree depresse del territorio nazionale (art. 1
del D.L. 23-6-95, n. 244, convertito dalla L. 8-8-95, n. 341, D.M.
24-1-96, n. 90 e circ. n. 234/E del 30-9-96);
- Autotrasportatori di merci per conto terzi (art. 13 del D.L.
27-4-1990, n. 90 e successivi provvedimenti);
- Piccole imprese (art. 11, comma 3 della legge 5-10-1991, n. 317 e
successive modificazioni);
- Imprenditoria femminile (art. 5 della legge 25-2-1992, n. 215)
(decreto di attuazione non emanato);
- Rivenditori di prodotti audiovisivi e cinefotoottici (art. 35,
comma 4, D.L. 331/93 e D.M. 2 febbraio 1994);
- Esercenti autovetture pubbliche da piazza (art. 20, D.L. n.
331/1993 e art. 1 D.M. 29 marzo 1994);
- Contribuenti che assumono soggetti al primo impiego (art. 2 D.L. 10
giugno 1994, n. 357).
Si ricorda che i suddetti a crediti d'imposta possono essere
utilizzati in presenza dei presupposti previsti dalle leggi speciali
in materia e dai decreti ministeriali di attuazione (che per taluni
crediti non risultano emanati);
- cod. L 15, va indicato il totale dei versamenti periodici, compresi
l'acconto e gli interessi trimestrali, relativi al 1996, effettuati
al concessionario su conto fiscale ovvero mediante delega ad Istituti
o Aziende di credito;
- cod. L 16. Nel codice devono essere compresi:
- il totale dei versamenti d'imposta, relativi all'anno 1996,
effettuati direttamente presso l'Ufficio (con esclusione delle somme
pagate per interessi, soprattasse, pene pecuniarie), relativi ad
operazioni già annotate nei registri. Non devono essere riportati i
versamenti integrativi di imposta effettuati nell'anno 1996, ma
relativi ad anni precedenti;
- la maggiore detrazione dell'IVA per l'acquisizione di beni
ammortizzabili. Nel codice deve essere indicato l'ammontare della
maggiore detrazione d'imposta spettante - in applicazione della legge
1 marzo 1986, n. 64, o del D.L. 31 luglio 1987, n. 318 - sui canoni
residui di leasing relativi a fatture registrate nel corso del 1996
per l'acquisizione di beni ammortizzabili.
Si fa presente che la maggiore detrazione, essendo già da alcuni
anni scaduti i rispettivi termini previsti dalle citate leggi,
continua ad applicarsi soltanto per i beni ammortizzabili acquisiti
con contratti di locazione finanziaria, semprechè i relativi
contratti, gli ordinativi e la consegna dei beni siano stati posti in
essere prima della scadenza dei termini.
Inoltre, si precisa che l'imponibile complessivo di tali acquisti
deve essere computato nel cod. A6.
Si ricorda che le relative fatture e/o bollette doganali con le note
di consegna devono essere allegate alla dichiarazione annuale IVA,
indicando il numero di tali allegati nella casella 8 del relativo
riquadro;
- cod. L 17, totali degli importi indicati ai codici da L 8 a L 16,
in corrispondenza della colonna 1 e della colonna 2;
- cod. L 18, totale IVA a debito, da indicare nel caso in cui il
totale della colonna 1 (debiti) risulti superiore al totale della
colonna 2 (crediti). Il relativo ammontare si ricava per differenza
dei predetti importi;
- cod. L 19, totale IVA a credito, da indicare nel caso in cui il
totale della colonna 2 (crediti) risulti superiore al totale della
colonna 1 (debiti). Il relativo importo si ricava per differenza dei
predetti importi.
SEZIONE 3 - Determinazione dell'IVA da versare o del credito
d'imposta.
- cod. L 20, credito d'imposta utilizzato in sede di dichiarazione
annuale.
Nel codice deve essere indicato l'ammontare dello speciale credito
d'imposta utilizzato, a scomputo dell'IVA a debito (cod. L 18) in
sede di dichiarazione annuale;
- cod. L 21, IVA da versare. Il relativo ammontare si ricava
sottraendo dal cod. L 18 il cod. L 20;
- cod. L 22, nel codice deve essere indicato l'ammontare degli
interessi dovuti dai contribuenti trimestrali relativamente all'IVA
da versare risultante al cod. L 21;
- cod. L 23, estremi del versamento.
Indicare l'importo, comprensivo degli interessi (da parte dei
contribuenti trimestrali) effettivamente versato, in sede di
dichiarazione annuale, a titolo di conguaglio, con gli estremi del
relativo versamento effettuato al concessionario su conto fiscale
ovvero mediante delega ad Azienda di credito. A tale proposito si
rammenta che il versamento va effettuato entro il 5 marzo 1997, come
prevede l'art. 30.
(Per le modalità di indicazione degli estremi di versamento cfr.
par. 4.1.7).
Per gli intestatari di conto fiscale il versamento deve essere
effettuato purchè superiore ai limiti minimi di importo precisati
con la circolare n. 9 del 9 febbraio 1994, e cioè;
- se eseguito presso una dipendenza dell'azienda di credito situata
nell'ambito territoriale del concessionario competente, ovvero a
mezzo di conto corrente postale a favore del concessionario,
l'importo minimo è di lire 13.000;
- se eseguito allo sportello del concessionario presso cui
l'intestatario è titolare del conto secondo il proprio domicilio
fiscale l'importo minimo è di lire 14.000.
Invece, per i contribuenti non intestatari di conto fiscale il
versamento deve essere effettuato entro lo stesso termine (5 marzo
1997) secondo le disposizioni di cui all'art. 38, comma 1, presso una
qualsiasi dipendenza degli istituti dell'Azienda di credito delegata,
situata nel territorio dello Stato, utilizzando i modelli di delega
approvati con D.M. 22 novembre 1991, come modificato dal D.M. 16
ottobre 1996 (G.U. n. 284 del 4 dicembre 1996).
Credito d'imposta
- cod. L 26. Indicare l'ammontare dell'eccedenza detraibile
d'imposta, relativa all'anno 1996, che, per la generalità dei
contribuenti, coincide con l'importo risultante al cod. L 19.
Il relativo importo si intende riportato integralmente in detrazione
nell'anno successivo.
4.1.9 - ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE (Vedi anche par. 4.4)
Il contribuente deve indicare, barrando le relative caselle site
nell'apposito riquadro in calce al modello, se alla dichiarazione
sono stati allegati i documenti (e/o i modelli) previsti dalla legge,
a seconda del modello di dichiarazione utilizzato.
4.1.10 - SOTTOSCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE.
La dichiarazione deve essere sottoscritta dal contribuente o da chi
ne ha la rappresentanza legale o negoziale. La firma va apposta in
calce alla copia per l'Ufficio, nell'apposito riquadro, in forma
leggibile.
Qualora la dichiarazione sia sottoscritta da un soggetto diverso dal
contribuente (compreso il rappresentante legale o negoziale, il socio
amministratore ovvero il liquidatore), deve essere compilato nel
frontespizio l'apposito riquadro riservato al "Dichiarante" indicando
i dati relativi al sottoscrittore, ivi compreso il codice di carica
desunto dalla Tabella n. 4 (vedi sub par. 4.1.2).
4.1.11. - VISTO DI CONFORMITÀ DEI CAAF E DEI PROFESSIONISTI
AUTORIZZATI.
Si ricorda che, in calce ai modelli di dichiarazione, è previsto un
apposito riquadro per l'apposizione, da parte dei CAAF e dei
professionisti autorizzati di cui all'art. 78 della legge n. 413/1991
e successive modificazioni, del visto di conformità sulle
dichiarazioni IVA presentate per conto dei propri assistiti.
Si fa presente che anche il visto di conformità può essere apposto
con sistema meccanografico. In tal caso, la sottoscrizione autografa
del direttore tecnico del CAAF o del professionista abilitato deve
essere apposta in calce alla distinta posta sul retro della bolla di
consegna dei supporti di cui all'allegato B del menzionato decreto.
Si ricorda inoltre che, se sono stati eseguiti i controlli di cui
all'art. 4, c. 7, del D.M. n. 494/92, deve essere sottoscritto anche
l'apposito riquadro.
4.2 - MODELLO IVA 11/RC - RIMBORSO E SOCIETÀ CONTROLLANTI E
CONTROLLATE.
4.2.1. - INFORMAZIONI DI CARATTERE GENERALE
Il mod. IVA 11/RC deve essere utilizzato esclusivamente da tutti i
contribuenti IVA che intendono richiedere il rimborso del credito
d'imposta emergente dalla dichiarazione annuale nonchè dagli enti o
società controllanti e controllate che hanno fruito, per l'intero
anno ovvero che per parte di esso, della particolare procedura di
liquidazione dell'IVA di gruppo (art. 73, u.c.) (Cfr. par. 1 e 3.4
delle presenti istruzioni).
Tale modello differisce dal modello generale Mod. IVA 11 per alcuni
particolari codici e quadri, contenenti i dati relativi ai rimborsi
ed i dati derivanti dalla procedura di liquidazione dell'IVA di
gruppo, e cioe':
- Quadro K - Dati relativi alle società controllate, riservato
all'indicazione dei crediti e debiti trasferiti nell'anno, nonchè
dell'eccedenza d'imposta compensata (cfr. Par. 4.2.3).
- Quadro R-Rimborsi, riservato all'indicazione dei presupposti che
legittimano la richiesta di rimborso dell'imposta, anche nel caso di
società che partecipano alla liquidazione IVA di gruppo, in capo
alle quali devono essere verificati i requisiti richiesti dall'art.
30.
- Alcune indicazioni particolari per le società controllanti e
controllate e per particolari Allegati.
Mentre si fa rinvio pertanto alle istruzioni relative al Mod. IVA 11
- Par. 4.1 per la compilazione dei quadri A-E-F-G-H e Allegati, si
forniscono in questo paragrafo le istruzioni particolari per le
società controllanti e controllate e per la compilazione dei codici
e quadri particolari relativi al modello in esame.
4.2.2 - AVVERTENZE PARTICOLARI RELATIVE AGLI ENTI O SOCIETÀ
CONTROLLANTI E CONTROLLATE.
Come già precisato al par. 3.4, possono avvalersi della particolare
procedura di liquidazione dell'IVA di gruppo esclusivamente gli enti
o le società controllanti e controllate, che possiedono i requisiti
previsti dall'art. 73 e dal D.M. 13 dicembre 1979.
Si ricorda che l'ente o società controllante (c.d. capogruppo) deve
comunicare, annualmente, all'Ufficio IVA competente di volersi
avvalere, per l'anno d'imposta, delle particolari disposizioni
previste dal citato decreto ministeriale.
La suddetta comunicazione deve essere presentata, entro il termine di
liquidazione e versamento dell'IVA relativa al mese di gennaio (per
l'anno 1996 il termine scadeva il 19 febbraio; per l'anno 1997 scade
il 18 febbraio), utilizzando il modello IVA 26 (approvato con Decreto
Ministeriale 8 gennaio 1990 - pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.
14 del 18 gennaio 1990), il quale deve essere sottoscritto, per
adesione alla procedura, da tutte le società partecipanti alla
compensazione.
Si avverte altresì che, ai sensi del comma 4 del citato articolo 3
del D.M. 13 dicembre 1979, ogni variazione dei dati relativi agli
enti e società controllanti e controllate deve essere comunicata
dalla controllante, entro 30 giorni dalla variazione medesima,
utilizzando il modello IVA 26-bis approvato con il medesimo D.M. 8
gennaio 1990.
La particolare disciplina deve essere applicata, inoltre, dalle
società controllate che hanno partecipato alla suddetta procedura
trasferendo alla controllante le proprie risultanze periodiche
debitorie o creditorie, anche se il controllo, ai sensi del citato
D.M. 13 dicembre 1979, è venuto a cessare nel corso dell'anno 1995.
Le società che possono avvalersi della procedura di compensazione
dell'IVA, sia in qualità di controllanti che di controllate, sono,
come precisato con circolare n. 16 del 28 febbraio 1986, soltanto
quelle di capitali.
Si rammenta che, a norma dell'art. 5 del D.M. 13 dicembre 1979,
l'ente o società controllate deve allegare alla propria
dichiarazione anche una copia delle dichiarazioni annuali delle
società controllate (copia dell'esemplare destinato all'Ufficio);
queste ultime devono presentare le proprie dichiarazioni,
sottoscritte anche dal rappresentante della società controllante,
con i relativi allegati, all'Ufficio IVA competente nei loro
confronti. Tale disposizione deve essere osservata anche dalle
società controllate che abbiano il domicilio fiscale nella stessa
provincia della società controllante.
La società controllante deve inoltre allegare alla propria
dichiarazione 2 prospetti riguardanti, il primo, le liquidazioni
periodiche, i versamenti e la determinazione dell'IVA del gruppo
(modello IVA 26 PR/96); il secondo, le liquidazioni periodiche
proprie e quelle delle società controllate (modello IVA 26 LP/96).
Si pone in evidenza che per semplificazione nell'utilizzo della
modulistica i due citati modelli - 26/PR e 26/LP - si presentano
questo anno uniti in unico fascicolo insieme con le relative
istruzioni. Si fa pertanto rinvio, per la compilazione, alle
istruzioni fornite su detti stampati.
- Istruzioni per la compilazione del codice A9: Eccedenza di credito
di gruppo compensata nel 1996.
Il codice è riservato, in particolare, alle società controllate nel
1996 che nell'anno precedente (o in anni precedenti) hanno utilizzato
la procedura di liquidazione dell'IVA di gruppo, prevista dal D.M. 13
dicembre 1979, in qualità di controllanti. Detta ipotesi si verifica
nel caso in cui la procedura di liquidazione di gruppo non sia stata
rinnovata nell'anno successivo in capo alla stessa controllante. In
tale caso, l'eventuale eccedenza di credito di gruppo non compensata
durante l'anno, e della quale non sia stato richiesto il rimborso,
può essere computata in detrazione nella prima liquidazione
periodica dell'anno successiva della società ex controllante (cfr.
circolare n. 13 del 5 marzo 1990).
Il codice è riservato anche alle società controllanti che hanno
cessato la procedura di controllo nel corso dell'anno 1996 ed hanno
compensato il credito di gruppo con le proprie liquidazioni
periodiche. Si avverte che se detto credito di gruppo (cod. L 26 del
prospetto riepilogativo 1995) è stato computato in detrazione nelle
proprie liquidazioni periodiche nella frazione d'anno successivo alla
cessazione del controllo, l'intero importo deve essere computato nel
cod. L 12 della propria dichiarazione.
Nel codice A9, quindi, deve essere indicato l'ammontare della
eccedenza di credito di gruppo che è stata compensata nell'anno 1996
con la propria eccedenza di debito.
Per tale ammontare devono essere prestate, a norma dell'art. 6, comma
3, del D.M. 13 dicembre 1979, le prescritte garanzie e deve essere
barrata la relativa casella 4 del quadro allegati alla dichiarazione,
ferme restando ovviamente le garanzie da prestare per la propria
eccedenza di credito compensata nello stesso anno 1996, risultante al
codice K17; anche per quest'ultimo caso deve essere barrata la
casella 4.
- Sottoscrizione della dichiarazione.
Si avverte che la dichiarazione delle società controllate deve
essere sottoscritta, oltre che dal rappresentante legale o negoziale
di ciascuna società controllata, anche da quello dell'ente o
società controllante. Le firme vanno apposte in forma leggibile
nell'apposito riquadro previsto in calce nella pag. 4 del modello.
- Cessazione, in corso d'anno, del controllo nei confronti di
società del gruppo.
Nell'ipotesi in cui venga a cessare nel corso dell'anno il controllo
nei confronti di una società del gruppo, con conseguente uscita di
quest'ultima dalla procedura di liquidazione dell'IVA di gruppo,
detta società uscente già controllata, deve comprendere nella
propria dichiarazione redatta su Mod. 11/RC i dati relativi
all'intero anno compilando opportunamente sia il quadro K che il
quadro H secondo le specifiche istruzioni dettate per detti quadri.
La stessa deve inoltre fornire alla società controllante una
dichiarazione parziale utilizzando un'ulteriore copia del modello,
contenente soltanto i dati relativi al periodo di controllo. Copia di
detta parziale dichiarazione deve essere altresì allegata dalla
controllante alla propria dichiarazione da presentare all'ufficio IVA
competente.
Nell'ulteriore particolare ipotesi in cui venga a mancare, in corso
d'anno, il controllo di maggioranza nei confronti di tutte le
società partecipanti alla compensazione, (es. per cessione a terzi
del pacchetto azionario delle società controllate), la procedura di
liquidazione di gruppo si interrompe ma la controllante, per la
propria dichiarazione, deve sempre utilizzare il Mod. 11/RC indicando
nel quadro H i versamenti effettuati dopo tale evento, con i relativi
estremi. Si ricorda inoltre che sia i versamenti effettuati che i
debiti trasferiti debbono, per il loro importo complessivo
(comprensivo di eventuali interessi relativi alle liquidazioni
trimestrali), essere poi riportati nel cod. L15.
- Istruzioni particolari per la compilazione del quadro H
Attesa la nuova struttura dei modelli IVA 96, le società
controllanti e controllante che abbiano fruito per l'intero anno
della procedura di compensazione dell'IVA non devono compilare
quest'anno il quadro H, ma devono indicare i debiti ed i crediti
risultanti dalle proprie liquidazioni periodiche o trasferiti al
gruppo nel quadro K di nuova istituzione (cfr. par. 4.2.3.).
Nel caso invece di uscita dal gruppo nel corso dell'anno di una
società controllata ovvero di cessazione del controllo infra anno,
devono essere indicati nel quadro H i versamenti effettuati dopo tali
eventi, specificando, nella colonna 3, i relativi versamenti.
- Acconto
Si avverte che l'importo dell'acconto versato per il gruppo dall'ente
o società controllante non deve essere indicato nel quadro H del
Mod. IVA 11/RC ma solo nel quadro H del Mod. IVA 26 PR/96 allegato
alla dichiarazione della capogruppo e nel Mod. IVA 26 L8/96 (importi
relativi alla determinazione dell'acconto per ogni società
controllata).
Nella particolare ipotesi di uscita dal gruppo di una società
controllata prima del 27 dicembre (termine di versamento
dell'acconto), il codice "H12 acconto" deve essere compilato da detta
società indicando il versamento dell'acconto eseguito in via
autonoma dalla società stessa.
Nel caso invece di uscita dal gruppo della società dopo la data del
27 dicembre, dovrà essere indicato dalla ex-controllata, in
corrispondenza del codice K12, la quota dell'acconto ad essa
imputabile versato e comunicato dalla controllante, allegando
altresì alla dichiarazione detta comunicazione; nel quadro H, codice
"H12 saldo", deve essere indicato invece il saldo dell'imposta
relativa all'ultima liquidazione periodica versato dalla ex-società
controllata.
La società controllante invece, oltre all'importo dell'intero
acconto versato nel codice "H12 acconto" del quadro H - Mod. 26PR/96,
comprenderà la quota di acconto imputabile alla società uscita dal
gruppo e ad essa "ritrasferito" nel codice L10, quale rettifica
dell'acconto di gruppo versato.
4.2.3 - QUADRO K - DATI RELATIVI ALLE SOCIETÀ CONTROLLATE
Il Quadro K, di nuova istituzione, è riservato esclusivamente agli
enti o società controllanti e alle controllate e si presenta
suddiviso in due parti:
- la prima parte è destinata all'indicazione dei crediti o debiti
trasferiti periodicamente al gruppo dalla società dichiarante, in
corrispondenza dei codici da K1 a K12 se trattasi di contribuente
mensile, ovvero K3, K6, K9 se trimestrale ex art. 33, oppure K3, K6,
K9, K12 se contribuente tenuto alle liquidazioni relative ad ogni
trimestre solare ai sensi dell'art. 74, 4 comma o dell'art. 73, comma
1, lett. e).
Si ricorda al riguardo che i trasferimenti relativi al conguaglio
d'imposta previsto dall'art. 33, c. 1, lett. b) per i contribuenti
trimestrali, ovvero, per i contribuenti mensili, dall'art. 30, c. 1,
da effettuarsi in sede di dichiarazione annuale, devono essere
riportati rispettivamente nel cod. L21 per la sola imposta ed L22 per
i soli interessi, se trattasi di trasferimenti di conguagli a debito,
ovvero nel codice L25 se trattasi di trasferimento di conguaglio a
credito (cfr. par. 4.1.8 istruzioni al quadro L).
ATTENZIONE: Per ogni periodo indicare nel 1 rigo il "credito
trasferito" ovvero, in alternativa, nel 2 rigo il "debito trasferito"
come risultante delle proprie liquidazioni periodiche (registro di
cui all'art. 23 o 24).
Nessuna indicazione è prevista per i trasferimenti al gruppo in sede
di acconto, dovendo questo essere indicato solo dall'ente o società
controllante.
Per le modalità di compilazione del quadro K nelle particolari
ipotesi di incorporazione, da parte dell'ente o società controllante
o controllata, di altra società si fa rinvio ai chiarimenti forniti
al par. 3.4.2.;
- la seconda parte, "Determinazione dell'eccedenza d'imposta",
sostituisce il quadro M del modello di dichiarazione IVA del 1995.
Tale sezione è finalizzata alla determinazione dell'eccedenza
d'imposta ai sensi di quanto previsto dall'art. 6, comma 3, del D.M.
13 dicembre 1979 e deve essere sempre compilata, sia che in sede di
dichiarazione annuale venga a determinarsi un'eccedenza di credito
che un'eccedenza di debito.
- cod. K13 - Crediti trasferiti - costituito dalla somma dei crediti
indicati nei codici da K 1 a K 12, aumentata dall'eventuale importo
di cui al codice L25 (credito trasferito a conguaglio in sede di
dichiarazione annuale);
- cod. K14 - Debiti trasferiti - costituito dalla somma dei debiti
indicati nei codici da K 1 a K 12, aumentata degli eventuali importi
indicati ai codici L21 (imposta da trasferire a conguaglio in sede di
dichiarazione annuale) ed L22 (interessi da trasferire relative alla
attività soggette a liquidazioni trimestrali).
- cod. K15 e K16. In tali codici (che sono, ovviamente, alternativi)
deve essere indicata, rispettivamente, l'eccedenza di debito
(ricavata dalla differenza fra il codice K14 e K13) ovvero
l'eccedenza di credito (determinata dalla differenza fra il codice
K13 e K14);
- cod. K17: Eccedenza di credito compensato. In tale codice deve
essere indicato l'ammontare dell'eccedenza di credito di cui al cod.
K16 che ha trovato effettivo compensazione nel 1996 con eccedenze di
debito (comprensive degli interessi) di altre società del gruppo
(R.M. n. 626305 del 20 dicembre 1989 e circolare n. 37 del 30 aprile
1993). Qualora l'intero importo dell'eccedenza di credito trasferita
indicata al cod. K16 abbia trovato totale compensazione nell'ambito
del gruppo, al successivo cod. K17 deve essere riportato lo stesso
importo risultante al cod. K16. Viceversa, nel caso in cui l'intero
importo di cui al cod. K16 non sia stato affatto utilizzato per
compensare eccedenze di debito trasferite da altre società del
gruppo, al cod. K17 va indicato l'importo zero.
Pertanto, si possono verificare tre ipotesi a seconda che non vi sia
stata alcuna compensazione dei crediti trasferiti ovvero che
l'importo del cod. K16 sia stato parzialmente o totalmente
compensato. In particolare:
- ove non vi sia stata alcuna compensazione, nel cod. K17 va indicato
l'importo "zero";
- in caso di compensazione parziale, al cod. K17 va indicato
l'importo effettivamente compensato, ovviamente inferiore all'importo
del cod. K16;
- in caso di compensazione totale, al cod. K17 deve essere riportato
lo stesso importo del cod. K16.
In ogni caso l'importo dell'eccedenza di credito compensata, anche se
uguale a zero, deve risultare da apposita attestazione rilasciata
dall'ente o società controllante. Tale attestazione deve essere
allegata alla dichiarazione della società controllata, da presentare
al proprio Ufficio IVA, e in tal caso deve essere barrata la relativa
casella 5 contenuta nel riquadro "Allegati alla dichiarazione" (vedi
par. 4.2.6.).
Per l'ammontare di detta eccedenza devono essere prestate, a norma
dell'art. 6 del D.M. 13 dicembre 1979, contestualmente alla
presentazione della dichiarazione, le garanzie previste dall'art. 38
bis e, per le dette garanzie, deve essere barrata la casella 4
contenuta nel riquadro "Allegati alla dichiarazione" (vedi par.
4.1.9.).
Si richiama l'attenzione sul fatto che, in caso di mancata
prestazione delle garanzie, l'importo corrispondente alle eccedenze
di credito compensate deve essere versato all'Ufficio dalla società
dichiarante entro il termine di presentazione della dichiarazione
annuale;
- cod. K18, eccedenza di credito chiesta a rimborso dalla
controllante.
Tale codice va compilato soltanto nell'ipotesi in cui risulti, in
sede di dichiarazione annuale, un'eccedenza di credito non compensata
(cioè, se l'importo del cod. K16 è superiore all'importo del cod.
K17), trasferita al gruppo e chiesta a rimborso dalla controllante.
In tal caso, la società controllata deve possedere i requisiti di
cui all'art. 30, comma 3, del D.P.R. n. 633/1972 e deve, pertanto,
compilare anche il quadro R del modello IVA 11/RC.
Dati della società controllante.
In tale riquadro le società controllate devono indicare la partita
IVA della società controllante e la sua denominazione nonchè, nel
caso in cui il controllo sia cessato nel corso del 1996, l'ultimo
mese di controllo. In quest'ultima ipotesi, le operazioni relative a
tutto l'anno d'imposta devono essere comprese nel Modello IVA 11/RC
della società controllata e deve inoltre essere allegato alla
dichiarazione un ulteriore mod. 11/RC nel quale devono essere
evidenziati i dati relativi al solo periodo di controllo. Se il
periodo ha riguardato l'intero anno, deve essere indicato nel codice
mese di controllo il numero 12.
Si rammenta che, a norma dell'art. 3, ultimo comma, del D.M. 13
dicembre 1979, la sopravvenuta mancanza dei requisiti per avvalersi
delle disposizioni in discorso ha effetto a partire dalla
liquidazione periodica relativa al mese o al trimestre nel corso del
quale si è verificata (ad esempio, la società nei cui confronti
venga meno il controllo nel corso del mese di giugno, deve indicare,
se effettua liquidazioni mensili, il numero 5, in quanto il controllo
si considera esercitato fino al mese di maggio; se invece effettua
liquidazioni trimestrali, deve indicare il numero 3, in quanto il
controllo si considera cessato con il primo trimestre).
La società controllante deve invece ripetere in detto riquadro il
proprio numero di partita IVA ed indicare due zeri nelle caselle
riservate all'indicazione dell'ultimo mese di controllo, oltre alla
propria denominazione.
Nel caso di incorporazione della società controllante da parte di
società esterna al gruppo IVA, qualora la procedura dell'IVA di
gruppo si interrompa a seguito dell'incorporazione della stessa, sia
nella dichiarazione della società controllante incorporata
(presentata dalla incorporante) che in quella delle società
controllate, nel riquadro "dati della società controllante - ultimo
mese di controllo" deve essere indicato il numero corrispondente al
mese cui si riferisce l'ultima liquidazione periodica di gruppo
mensile o trimestrale (es. data incorporazione controllante 15 maggio
- ultimo mese di controllo da indicare: 4 se mensile, 3 se
trimestrale); invece qualora la procedura prosegua per l'intero anno
d'imposta con contabilità separata rispetto a quella
dell'incorporante, deve essere indicato il numero 13 nella
dichiarazione della società controllante incorporata (presentata
dall'incorporante) e il numero 12 in quelle delle società
controllate (cfr. R.M. 363998 del 26 dicembre 1986).
La sottoscrizione della controllante deve invece essere effettuata
nell'apposito riquadro a pag. 4, in calce al modello.

ALLEGATO
4.2.4 - QUADRO L - LIQUIDAZIONE COMPLESSIVA DELL'IMPOSTA
Per quanto riguarda la compilazione dei singoli codici, si fa rinvio
alle istruzioni fornite nel paragrafo 4.1.8 relative al Quadro L -
Mod. IVA 11, del tutto simile al quadro L del Mod. 11/RC ad eccezione
dei codici che interessano la particolare procedura di liquidazione
dell'IVA di gruppo, utilizzata dalle società controllanti e
controllate per l'anno 1996, e ad eccezione dei dati relativi ai
rimborsi.
In questa sede ci si limita pertanto a fornire i chiarimenti relativi
ai codici influenzati da tali ultimi dati, presenti solo nel Mod. IVA
11/RC.
- cod. L10 - Rimborsi infrannuali richiesti e crediti trasferiti.
L'importo dei rimborsi infrannuali richiesti a norma dell'art.
38-bis, comma 2, deve essere indicato anche se i rimborsi,
regolarmente richiesti, non siano stati (in tutto o in parte) ancora
liquidati.
Nell'ipotesi in cui la società dichiarante abbia partecipato alla
liquidazione di gruppo di cui all'art. 73 ovvero abbia incorporato,
nel corso del periodo d'imposta, una società partecipante alla
liquidazione di gruppo in qualità di controllata, in detto codice
deve essere compreso anche l'ammontare dei crediti trasferiti
dall'incorporata durante il periodo di controllo;
- cod. L15 - Ammontare dei versamenti periodici e dei debiti
trasferiti, compresi l'acconto e gli interessi trimestrali.
In tale codice va indicato il totale dei versamenti periodici,
comprensivi degli interessi trimestrali, relativi al 1996, effettuati
al concessionario su conto fiscale ovvero mediante delega ad Istituti
o Aziende di credito mediante c/c postale.
Nell'ipotesi in cui la società dichiarante abbia partecipato
nell'anno d'imposta alla liquidazione dell'IVA di gruppo di cui
all'art. 73 ovvero abbia incorporato una società partecipante alla
liquidazione di gruppo in qualità di controllata, in detto codice
deve essere indicato l'ammontare dei debiti trasferiti dalla
dichiarante ovvero dall'incorporata durante il periodo di controllo;
- cod. L21 - IVA da versare. Il relativo ammontare si ricava
sottraendo dal cod. L 18 il cod. L 20.
In tale codice ciascuna società controllante o controllata deve
indicare l'IVA da trasferire alla liquidazione di gruppo, risultante
(eventualmente) dalla propria dichiarazione annuale;
- cod. L22 - interessi da versare o da trasferire. Nel codice deve
essere indicato l'ammontare degli interessi dovuti dai contribuenti
trimestrali relativamente all'IVA da versare o da trasferire a
conguaglio, risultante al cod. L 21;
- cod. L 23 - estremi del versamento.
Si avverte che tale codice deve essere compilato esclusivamente dalle
società controllate che abbiano partecipato alla liquidazione di
gruppo per una sola parte dell'anno 1996, essendo venuto a cessare il
controllo nel corso dell'anno, con conseguente obbligo di versamento
autonomo dell'imposta per i mesi residui.
In tale codice deve essere indicato l'importo, comprensivo degli
interessi (da parte dei contribuenti trimestrali) effettivamente
versato, in sede di dichiarazione annuale, a titolo di conguaglio,
con gli estremi del relativo versamento effettuato al concessionario
su conto fiscale ovvero mediante delega ad Azienda di credito o
mediante conto corrente postale. A tale proposito si rammenta che il
versamento va effettuato entro il 5 marzo 1997, come prevede l'art.
30. (Per le modalità di indicazione degli estremi di versamento cfr.
par. 4.1.7).
Si ricorda, per gli intestatari di conto fiscale, che il versamento
deve essere effettuato purchè superiore ai limiti minimi di importo
precisati con la circolare n. 9 del 9 febbraio 1994, e cioe':
- se eseguito presso una dipendenza dell'azienda di credito situata
nell'ambito territoriale del concessionario competente, ovvero a
mezzo di conto corrente postale a favore del concessionario,
l'importo minimo è di lire 13.000;
- se eseguito allo sportello del concessionario presso cui
l'intestatario è titolare del conto secondo il proprio domicilio
fiscale, l'importo minimo è di lire 14.000.
Credito d'imposta
- cod. L25 - Credito d'imposta dell'anno.
Indicare l'ammontare dell'eccedenza detraibile relativa al 1996,
desumibile dal codice L19, eventualmente da ripartire fra i
successivi codici L26 e L27, in caso di richiesta di rimborso
parziale, ovvero da trasferire all'ente o società controllante da
parte delle società che hanno fruito della particolare procedura di
liquidazione dell'IVA di gruppo per l'anno d'imposta 1996.
I codici L26 e L27 non devono essere compilati dalle società
controllanti e controllate che hanno utilizzato per l'intero anno la
procedura di compensazione dell'IVA di gruppo.
Si avverte che, se il controllo è cessato nel corso dell'anno, i
successivi codici L26 e L27 si riferiscono, rispettivamente,
all'importo da computare in detrazione all'anno successivo e
all'importo chiesto a rimborso dalla società ex controllata.
4.2.5 - QUADRO R - RIMBORSO
A) AVVERTENZE DI CARATTERE GENERALE
Si fa presente anzitutto che le dichiarazioni a rimborso inviate per
posta si considerano presentate, ai fini della formazione della
graduatoria in ordine cronologico degli aventi diritto al rimborso,
l'ultimo giorno del mese successivo a quello di invio (art. 7 bis,
comma 2, del D.L. 23 settembre 1994, n. 547, convertito dalla L. 22
novembre 1994, n. 644).
Si precisa che il rimborso può essere richiesto in caso di
cessazione di attività (senza limiti di importo) ovvero se ricorre
almeno una delle ipotesi previste dall'art. 30, comma 3 (o dall'art.
34, ultimo comma). In tal caso, se l'eccedenza d'imposta detraibile,
risultante dalla dichiarazione annuale al cod. L 25, risulta
superiore a 5 milioni di lire, il rimborso compete, anche se viene
richiesto per un importo inferiore.
Oltre alle predette ipotesi, evidenziate nella Sezione 1 del quadro
R, il contribuente può comunque richiedere il rimborso qualora dalla
dichiarazione relativa al periodo d'imposta risulti un'eccedenza
d'imposta detraibile e dalle dichiarazioni relative ai 2 anni
immediatamente precedenti risultino eccedenze d'imposta detraibili
riportate in detrazione nell'anno successivo. In tal caso, il
rimborso compete per il minore degli importi delle predette
eccedenze.
Qualora sussistano più presupposti che legittimano la richiesta di
rimborso, il contribuente può indicare i dati relativi a una o più
ipotesi, presenti nel quadro R, ai fini della richiesta del rimborso.
Si chiarisce che i curatori fallimentari non possono chiedere il
rimborso del credito per le dichiarazioni "parziali" presentate a
norma dell'art. 74 bis, comma 1, contenenti le operazioni effettuate
anteriormente all'inizio della procedura concorsuale (cfr. R.M. n.
181/E del 12-7-1995).
Per un maggior approfondimento delle varie ipotesi di rimborso si
confrontino, in particolare, le circolari della Direzione Generale
Tasse n. 2 del 12 gennaio 1990, n. 13 del 5 marzo 1990 e n. 5 del 13
gennaio 1991 e, relativamente all'attuale criterio di calcolo
dell'aliquota media, la circolare n. 81/E del 14 marzo 1995.
Si avverte, inoltre, che per talune categorie di contribuenti
(società non operative) il disegno di legge recante "Misure per la
razionalizzazione della finanza pubblica" collegato alla legge
Finanziaria per il 1997, prevede che non possa essere richiesto il
rimborso dell'eccedenza di credito, risultante dalla dichiarazione
annuale IVA, in presenza del verificarsi di determinate condizioni
Pertanto tutti i contribuenti devono tener conto, anche ai fini della
richiesta di rimborso, di tutte le disposizioni approvate
successivamente alla stesura delle presenti istruzioni.
B) MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEL QUADRO R
Come già accennato nelle premesse, anche il quadro R è stato
notevolmente semplificato.
Nella Sezione 1, non viene infatti più richiesta l'indicazione
analitica dei dati quantitativi che giustificano la richiesta di
rimborso ma solo l'indicazione sintetica, da eseguire barrando la
corrispondente casella, del presupposto (o dei presupposti, se
sussistono più ipotesi di rimborso) in base ai quali viene richiesto
il rimborso del credito IVA indicato nel codice L27.
La verifica analitica dell diritto o rimborso verrà poi effettuata
dall'ufficio al momento di esame della dichiarazione.
Si analizzano di seguito le singole ipotesi di rimborso.
1) SEZIONE 1
Art. 30, comma 2 - Cessazione di attività (casella 1)
In caso di cessazione attività, ove risulti dall'ultima
dichiarazione presentata (relativa al periodo d'imposta in cui è
cessata l'attivita') un credito d'IVA, il dichiarante deve utilizzare
il modello IVA 11/RC, barrando la casella 1 appositamente prevista.
Art. 30 - comma 3
- Casella A - Aliquota media
Si ricorda che, l'art. 4, comma 6, del D.L. 28 giugno 1995, n. 250,
convertito con modificazioni dalla legge 8 agosto 1995 n. 349 (art.
3, commi 5 e 6) ha modificato (dal 1 gennaio 1995) i criteri di
calcolo dell'aliquota media, al fine di determinare la sussistenza
del diritto al rimborso, ai sensi dell'art. 30, terzo comma, lettera
a), da parte di quei contribuenti che effettuano abitualmente
operazioni attive soggette ad aliquote più basse rispetto a quelle
gravanti sugli acquisti. È stato, infatti normativamente previsto
che:
- ai fini del calcolo dell'aliquota media (rapporto tra imposta e
imponibile) si devono escludere solo gli acquisti (e/o le
importazioni) e le cessioni di beni ammortizzabili. Pertanto, a
differenza di quanto avveniva per il passato, tra gli acquisti devono
ritenersi comprese anche le spese generali;
- il diritto al rimborso spetta se l'aliquota mediamente applicata
sugli acquisti e sulle importazioni supera quella mediamente
applicata sulle operazioni attive effettuate, maggiorata del 10 per
cento. (Vedasi il par. 2 della circolare n. 81/E del 14 marzo 1995).
Si avverte che le suddette aliquote medie devono essere calcolate
sino alla seconda cifra decimale. Pertanto tutti i contribuenti che
richiedono il rimborso ai sensi dell'art. 30, comma 3, lett. a) - in
quanto, esercitando esclusivamente o prevalentemente attività che
comportano l'effettuazione di operazioni soggette ad imposta con
aliquote inferiori a quelle dell'imposta relativa agli acquisti e
alle importazioni, rilevano, dalle annotazioni effettuate nei
prescritti registri, un'aliquota media applicata nel periodo
d'imposta 1996 su detti acquisti e importazioni (al netto dei beni
ammortizzabili) superiore a quella delle operazioni effettuate nello
stesso anno (anch'esse al netto dei beni ammortizzabili) maggiorata
del 10%, devono barrare la casella A del quadro R.
- Casella B - Operazioni non imponibili.
La casella B deve essere barrata dai contribuenti che richiedano il
rimborso ai sensi dell'art. 30, comma 3, lett. b) in quanto hanno
effettuato nell'anno operazioni non imponibili di cui agli artt. 8,
8-bis e 9 del D.P.R. n. 633 nonchè di cui agli artt. 40, comma 9, 52
e 58 del D.L. 331/93, per un ammontare superiore al 25%
dell'ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate nel
periodo d'imposta 1996.
Trattasi in particolare delle operazioni non imponibili derivanti da:
- esportazioni ed operazioni assimilate, previste negli articoli 8,
8-bis e 9 nonchè operazioni ad esse equiparate per legge di cui agli
articoli 71 (operazioni con il Vaticano e S. Marino) e 72 (operazioni
nei confronti di determinati organismi internazionali ecc.);
- operazioni intracomunitarie di cui agli artt. 41, 52 e 58 nonchè a
quelle (trasporti intracomunitari e servizi accessori) previste
dall'art. 40, commi 5, 6 e 8 del D.L. 331/93, rese a committenti
comunitari soggetti passivi di imposta.
Si precisa che tra le suddette operazioni non imponibili sono da
comprendere le operazioni effettuate fuori della CEE, dalle agenzie
di viaggio e turismo rientranti nel regime speciale previsto
dell'art. 74ter (vedasi la R.M. n. VI-13-1110/94 del 5 novembre 1994)
Rientrano anche le esportazioni di beni usati e degli altri beni di
cui al D.L. n. 41/1995;
Per quanto concerne la determinazione dell'ammontare complessivo
delle operazioni attive registrate per l'anno d'imposta, si può fare
riferimento alla somma dei codici E28 ed E26.
In caso di compilazione di più intercalari, occorre fare riferimento
alla somma dei corrispondenti codici degli intercalari (detratti i
passaggi interni tra attività separate ex art. 36).
Si ricorda che la percentuale deve essere arrotondata all'unità
superiore ed il rimborso compete se il rapporto percentuale tra
l'ammontare delle operazioni non imponibili e quello complessivo
delle operazioni effettuate, come sopra determinati, risulta
superiore al 25%.
- Casella C - Acquisti e importazioni di beni ammortizzabili e di
beni e servizi per studi e ricerche.
La casella C deve essere barrata dai contribuenti che richiedono il
rimborso ai sensi dell'art. 30, comma 3, lett. c), limitatamente
all'imposta relativa all'acquisto o all'importazione di beni
ammortizzabili nonchè di beni e servizi per studi e ricerche.
Riguardo all'imposta assolta sugli acquisti e importazioni di beni
ammortizzabili, si ricorda che compete il rimborso dell'imposta
detraibile sia relativamente agli acquisti registrati nel 1996 sia
agli acquisti registrati in anni precedenti, nel caso in cui non ne
sia già stato chiesto il rimborso ma dalle annotazioni contabili
l'imposta risulti riportata, in tutto o in parte, in detrazione negli
anni successivi (cfr. circolare n. 13/1991).
Si chiarisce, per i produttori agricoli di cui all'art. 34, che in
tale codice deve essere indicata l'eventuale imposta residua,
relativa ad acquisti di beni strumentali ammortizzabili effettuati
fino al 31 dicembre 1993, rimborsabile ai sensi dell'art. 6 del D.L.
24 dicembre 1983, n. 746.
Si precisa altresì che il rimborso compete non soltanto per gli
acquisti e importazioni di beni ammortizzabili, ma anche per
l'acquisizione dei medesimi in esecuzione di contratti di appalto o
di locazione finanziaria (cfr. citata circolare n. 2/1991);
- Casella D - Operazioni non soggette all'imposta (art. 7)
La casella D deve essere barrata per il rimborso richiesto dai
contribuenti ai sensi dell'art. 30, coma 3, lett. d) che abbiano
effettuato nel 1996 prevalentemente operazioni non soggette
all'imposta per effetto dell'art. 7, nonchè degli artt. 40, comma 9,
52 e 58 del D.L. n. 331/93.
Trattasi delle operazioni fuori del campo di applicazione dell'IVA,
ai sensi dell'art. 7, effettuate all'estero da operatori nazionali
che non hanno ivi istituito una stabile organizzazione.
Si chiarisce che, al fine di stabilire la sussistenza della
prevalenza di dette operazioni rispetto all'ammontare complessivo
delle operazioni effettuate, occorre comprendere fra le predette
operazioni dell'art. 7 anche le esportazioni ed operazioni assimilate
di cui agli articoli 8, 8-bis e 9 nonchè le operazioni di cui agli
artt. 40, comma 9, 52 e 58 del D.L. 331/93.
Inoltre, si avverte che l'esatto ammontare delle operazioni "fuori
campo" di cui al citato art. 7, non soggette a registrazione agli
effetti dell'IVA, deve essere calcolato facendo riferimento al
momento della loro effettuazione, determinato applicando i criteri
previsti dall'art. 6.
- Casella E - Condizioni previste dall'art. 17, secondo comma
La fattispecie concerne gli operatori non residenti che abbiano
formalmente nominato, ai sensi dell'art. 17, comma 2, un
rappresentante fiscale nello Stato, il quale è legittimato a
richiedere il rimborso dell'IVA, purchè l'eccedenza detraibile del
periodo d'imposta (cod. L25 del modello di dichiarazione) risulti
superiore a 5 milioni di lire.
- Casella 2 - Art. 34, ultimo comma - Esportazioni ed altre
operazioni non imponibili.
La casella 2 deve essere barrata per il rimborso richiesto dai
produttori agricoli che abbiano effettuato cessioni di prodotti
agricoli ai sensi dell'art. 8, lett. a) e b), dell'art. 38-quater
dell'art. 72 nonchè cessioni intracomunitarie di prodotti soggetti
ad accisa (art. 34, ultimo comma, aggiunto dall'art. 66, comma 10 del
D.L. 331/93). Il rimborso compete per l'ammontare corrispondente
all'IVA (teorica) relativa ad operazioni non imponibili effettuate
nel 1996 ovvero anche prima di tale anno (e cioè negli anni
1993-1994-1995), se non ne sia stato in precedenza richiesto il
rimborso.
In particolare, si chiarisce che il rimborso compete senza limiti
d'importo, purchè l'eccedenza detraibile risultante al cod. L 25
della dichiarazione risulti superiore a 5 milioni di lire.
2) SEZIONE 2:
Articolo 30, comma 4 - Rimborso della minore eccedenza detraibile del
triennio.
AVVERTENZA: si pone in evidenza che, nel caso in cui il contribuente
compili la sezione 2 (riguardante il rimborso della minore eccedenza
detraibile del triennio) può barrare, eventualmente, anche la
casella C della sezione 1, in presenza di acquisti di beni
ammortizzabili o di beni e servizi per studi e ricerche, semprechè
l'imposta afferente i detti acquisti non risulti già compresa nel
minor credito chiesto a rimborso nella sezione 2.
Per la compilazione della sezione 2 vedasi anche le avvertenze sub
lettera A) di questo stesso paragrafo.
Anche fuori delle ipotesi sopra esaminate nella Sezione 1, il
rimborso dell'IVA compete quando dalle dichiarazioni relative agli
ultimi 3 anni (1994-95-96) risultino eccedenze d'imposta a credito.
In tal caso, il rimborso può essere richiesto, anche se inferiore a
5 milioni di lire, per il minore degli importi delle predette
eccedenze detraibili (relativamente alla parte, ovviamente, non
chiesta già a rimborso). In pratica, in raffronto va eseguito fra
gli ammontari dell'IVA, risultanti al codice L26 delle dichiarazioni
1994-1995 (computati in detrazione nell'anno successivo) e
l'ammontare del credito d'IVA risultante al codice L25 della
dichiarazione relativa al 1996.
C) MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEL QUADRO R DA PARTE DELLE SOCIETÀ
CONTROLLANTI E CONTROLLATE.
Sezione 1
La sezione 1 del quadro R deve essere compilata dalle società
partecipanti alla liquidazione di gruppo che hanno trasferito
eccedenze di credito non compensate nell'ambito del gruppo, per le
quali la società controllante intenda chiedere il rimborso. Per
dette eccedenze, infatti, il rimborso può essere richiesto dalla
controllante (previa compilazione del prospetto riepilogativo IVA 26
PR/96) qualora sussistano, in capo a ciascuna controllata, i
requisiti di legge previsti dall'art. 30 (cfr. circolare n. 13 del
5-3-1990), relativamente alla eccedenza d'imposta detraibile
(ricavabile per differenza tra gli importi indicati ai codici K16 e
K17).
Parimenti, la sezione 1 deve essere compilato nell'ipotesi in cui il
controllo sia cessato nel corso dell'anno, per dimostrare la
sussistenza dei requisiti a fronte del rimborso chiesto in via
autonoma dalla società dichiarante per le operazioni effettuate
successivamente al periodo di controllo.
Inoltre, sempre nell'ipotesi in cui il controllo sia cessato nel
corso dell'anno e la controllante intenda chiedere il rimborso
dell'eccedenza di credito di gruppo, la società controllata, per
attestare la sussistenza dei requisiti nei propri confronti
limitatamente all'eccedenza di credito trasferita ma non compensata
durante il periodo di controllo, deve compilare il quadro R della
dichiarazione parziale (relativa al periodo di controllo) da inviare
alla controllante.
Sezione 2
La sezione 2 deve essere compilata soltanto in talune particolari
ipotesi, come ad esempio nel caso di cessazione del controllo nel
corso dell'anno con successiva incorporazione, nello stesso periodo
d'imposta, di altra società legittimata a richiedere il rimborso per
la minore eccedenza detraibile del triennio.
4.2.6 - ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE. (Vedi anche par. 4.4).
Il contribuente deve indicare, barrando le relative caselle site
nell'apposito riquadro in calce al modello, se alla dichiarazione
sono stati allegati i documenti (e/o i modelli) previsti dalla legge,
a seconda del modello di dichiarazione utilizzato.

ALLEGATO
4.3 - INTERCALARE MODELLO IVA 11/U.
4.3.1 - PREMESSA
Si pone in evidenza che nell'intercalare (mod. IVA 11/U) non è più
presente il quadro N, in quanto i dati più rilevanti vengono
richiesti in altri quadri dei nuovi modelli.
Come già accennato, è stato predisposto un unico intercalare (mod.
IVA 11/U), che deve essere utilizzato da parte dei soggetti
interessati (compresi i produttori agricoli) esclusivamente nelle
ipotesi di esercizio di più attività con contabilità separate ai
sensi dell'art. 36 ovvero nei casi di fusioni, scissioni societarie o
di altre trasformazioni sostanziali avvenute nel corso del periodo
d'imposta.
Nelle predette ipotesi devono essere utilizzati:
1) in caso di contabilità separate ex art. 36, tanti intercalari
quante sono le contabilità tenute. In particolare, i dati
parziali di ciascuna contabilità devono essere indicati nei
quadri E, F e G del corrispondente intercalare (omettendo, quindi,
di compilare i quadri H e K);
2) nei casi di fusioni, scissioni, conferimenti di aziende e di altre
trasformazioni sostanziali (vedi par. 3.3.3), tanti intercalari
quanti sono gli altri soggetti (diversi dal dichiarante) che hanno
partecipato alle dette trasformazioni. In tali fattispecie, oltre
ai quadri E, F, e G, devono essere compilati anche i quadri H e K
(quest'ultimo solo per le società controllate di cui all'art.
73).
Per le modalità di compilazione dei modelli in particolari ipotesi
di trasformazione di soggetti con contabilità separate ex art. 36
ovvero di società controllanti e controllate, si fa rinvio ai
paragrafi 3.3 e 3.4.
Inoltre, l'utilizzo di più intercalari si rende necessario anche
quando il contribuente, esercitando più attività con contabilità
separate, rientri in una delle seguenti particolari ipotesi:
- una delle attività sia svolta ai sensi della disposizione
contenuta nell'art. 74, comma 5 (attività spettacolistiche) e per
tale attività il contribuente si sia avvalso dell'applicazione
forfettaria della detrazione con l'esonero dagli adempimenti della
fatturazione, registrazione e dichiarazione annuale;
- una delle attività sia svolta ai sensi della disposizione
contenuta nell'art. 34, comma 4 (agricoltori esonerati) e per tale
attività il contribuente si sia avvalso dell'esonero dagli
adempimenti IVA.
In entrambe le suesposte ipotesi il contribuente, relativamente alle
menzionate attività esonerate da adempimenti, deve presentare
l'intercalare relativo compilando soltanto l'intestazione
dell'intercalare e, eventualmente, il cod. E26 (in caso di passaggi
interni di beni verso altre attività separate).
Par. 4.3.2 - INTESTAZIONE DELL'INTERCALARE.
Nel riquadro contenente l'intestazione dell'intercalare occorre
indicare:
- La partita IVA del contribuente dichiarante (ad es., società
incorporante);
- numero progressivo attribuito all'intercalare;
- descrizione dell'attività esercitata, cui si riferisce
l'intercalare, con il relativo codice di attività desunto
dall'apposito fascicolo (disponibile anche presso gli uffici IVA).
Nell'ipotesi di più attività contabilizzate in un solo intercalare,
bisogna indicare il codice relativo all'attività prevalente, per la
quale cioè è stato conseguito nell'anno il maggior volume d'affari;
- data fusione ecc. .... Nei ralativi campi occorre indicare la data
della fusione, scissione o di altra trasformazione soggettiva
avvenuta nel corso del periodo d'imposta;
Partita IVA precedente (del soggetto fuso, scisso ecc...).
Il relativo dato deve essere fornito solamente nei casi di fusione,
scissione o di altre trasformazioni intersoggettive nel corso
dell'anno al fine di indicare, da parte del contribuente dichiarante,
la partita IVA della società incorporata, scissa ecc... alla cui
attività devono riferirsi i dati evidenziati nel singolo
intercalare.
4.3.3 - QUADRI E, F E G.
Nei quadri E, F e G devono essere indicati i dati relativi
all'attività tenuta con contabilità separata ovvero concernenti il
soggetto fuso, incorporato ecc.. cui si riferisce l'intercalare.
Per quanto riguarda le modalità di compilazione dei suddetti quadri
si rinvia ai paragrafi 3.3, 4.1.4, 4.1.5 e 4.1.6 con l'avvertenza,
nelle particolari ipotesi di contabilità separate ai sensi dell'art.
36, di indicare nel cod. E26, oltre all'importo relativo alle
cessioni di beni ammortizzabili, anche l'ammontare di eventuali
passaggi interni di cui all'art. 36, comma 5.
4.3.4 - QUADRI H - K.
Detti quadri devono essere compilati soltanto in caso di fusioni,
scissioni od altre trasformazioni sostanziali soggettive (e non nei
casi di più contabilità separate tenute dallo stesso contribuente).
Nell'ipotesi in cui il soggetto fuso ecc. .. abbia tenuto
contabilità separate, i quadri H e K devono essere compilati su uno
solo degli intercalari utilizzati e devono contenere i dati
complessivi di tutte le attività separate.
Per le modalità di compilazione del quadro H si rinvia alle
istruzioni di cui al paragrafo 4.1.7 con l'avvertenza che i dati
devono riferirsi al periodo precedente il verificarsi della
trasformazione sostanziale soggetta (cfr. par. 3.3).
Si avverte che nel quadro H dell'intercalare, a differenza del mod.
IVA 11, non è stato previsto il cod. H12 saldo in quanto i dati
relativi all'ultimo mese o trimestre rientrano sempre nella
liquidazione del soggetto dichiarante, risultante dalla
trasformazione, e perciò tale codice è previsto esclusivamente nel
quadro H del mod. IVA 11.
Per quanto attiene le modalità di compilazione del quadro K si
rinvia alle istruzioni di cui al par. 4.2.3. Si fa presente che nel
cod. K12, nella particolare ipotesi in cui la trasformazione sia
intervenuta successivamente al trasferimento degli importi dovuti a
titolo d'acconto, deve essere compreso anche l'eventuale debito
trasferito dalla società controllata fusa, scissa ecc..., imputabile
all'acconto IVA.
4.4 - ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE. (vedi anche paragrafi 4.1.9 e
4.2.6).
ATTENZIONE: Si avverte che relativamente ad alcuni modelli, da
allegare alla dichiarazione da parte di determinati soggetti, le
istruzioni sono state predisposte separatamente dal fascicolo
generale delle istruzioni, e cioè insieme con il relativo allegato.
I modelli corredati autonomamente delle relative istruzioni sono i
seguenti:
- Modello 11/O - Prospetto delle opzioni e revoche
- Modello 11/E - Prospetto annuale delle annotazioni relative alla
disponibilità di utilizzazione mensile dei plafonds
- Modello 11/P - Prospetto delle operazioni per provincia
- Modello IVA 26 LP/96 (Prospetto delle liquidazioni periodiche) e
Modello IVA 26 PR/96 (Prospetto riepilogativo), entrambi da
allegare alla dichiarazione della società controllante di cui
all'art. 73.
Il contribuente deve indicare, barrando le relative caselle site
nell'apposito riquadro in calce al modello, se alla dichiarazione
sono stai allegati i documenti (e/o i modelli) previsti dalla legge,
a seconda del modello di dichiarazione utilizzato.
4.4.1 - MODELLO 11/O - PROSPETTO DELLE OPZIONI E REVOCHE (Casella 1)
Il nuovo modello 11/O deve essere allegato alla dichiarazione annuale
soltanto dai contribuenti che intendano esercitare una (o piu') delle
opzioni, rinunce o revoche previste dalla legge, valide agli effetti
dell'IVA e/o delle imposte sui redditi
Si avverte che tutte le opzioni e revoche contenute nel modello 11/O
(da allegare alla dichiarazione IVA 1996) hanno effetto dal 1 gennaio
dell'anno in corso (1997) e possono essere esercitate, quindi, dai
soggetti d'imposta, forniti di numero di partita IVA, che esercitano
già attività rilevanti agli effetti dell'IVA.
Invece, i soggetti che richiedano l'attribuzione del numero di
partita IVA all'atto di inizio di una (o piu') attività soggette ad
IVA, devono utilizzare i modelli anagrafici (AA7/6 ovvero AA9/6)
qualora intendano effettuare una (o piu') delle opzioni previste in
materia. Per la compilazione di tale allegato, si consultino le rel-
ative istruzioni che sono state predisposte separatamente, insieme
con il modello 11/O.
4.4.2 - MODELLO 11/E - PROSPETTO ANNUALE DELLE ANNOTAZIONI RELATIVE
ALLA DISPONIBILITÀ ED UTILIZZAZIONE MENSILE DEI PLAFONDS
(casella 2).
Tale modello deve essere compilato ed allegato alla dichiarazione
annuale IVA esclusivamente dai contribuenti che si sono avvalsi per
il 1996 dela facoltà prevista per i soggetti che effettuano cessioni
all'esportazione, operazioni assimilate e operazioni intracomunitarie
- di acquistare beni o servizi e di importare beni senza applicazione
dell'IVA, ai sensi dell'art. 1, terzo comma, del D.L. 29 dicembre
1983, n. 746, come modificato dall'art. 1 del D.L. 31 maggio 1994, n.
330.
Per la compilazione del prospetto si consultino le istruzioni fornite
unitamente al modello 11/E.
4.4.3 - MODELLO 11/P - PROSPETTO DELLE OPERAZIONI PER PROVINCIA
(casella 8).
Tale prospetto, di nuova istituzione, deve essere compilato e
allegato alla dichiarazione annuale IVA soltanto dai contribuenti che
hanno conseguito nel 1996 un volume d'affari superiore ad 1 miliardo
di lire e che hanno effettuato, in tutto o in parte, operazioni nei
confronti di consumatori finali distribuite (cioè, con più sedi) in
più province del territorio nazionale.
Tuttavia, si avverte che il suddetto prospetto può non essere
compilato qualora il tipo di contabilità utilizzato non consenta
oggettivamente la rideterminazione del volume d'affari suddiviso per
ciascuna provincia e, in particolare, sono esonerati dalla
compilazione gli enti e le imprese concessionarie di pubblici servizi
che, generalmente, sono organizzati con ripartizioni territoriali di-
verse (per distretti, compartimenti ecc...).
Per la compilazione del modello 11/P si rimanda alle istruzioni
contenute sul retro dello stesso.
4.4.4 - DOCUMENTAZIONE EVENTI ECCEZIONALI (casella 3).
La casella 3 deve essere barrata dai contribuenti colpiti da eventi
eccezionali che hanno fruito di particolari agevolazioni, anche agli
effetti dell'IVA, nell'ipotesi in cui siano tenuti ad allegare alla
dichiarazione IVA particolare documentazione prevista dalla legge
(vedasi Tabella 5 delle presenti istruzioni).
Tale soggetti devono inoltre compilare la casella prevista nel codice
A1 (quadro A del modello di dichiarazione), indicando il relativo
numero di codice, desunto dalla stessa Tabella 5.
4.4.5. - GARANZIE DI CUI ALL'ART. 6, COMMA 3, DEL D.M. 13 DICEMBRE
1979 (da parte delle società controllanti e controllate)
(casella 4).
La casella 4 deve essere barrata in caso di allegazione alla
dichiarazione annuale delle garanzie previste dell'art. 6, comma 3,
del D.M. 13 dicembre 1979.
Tali garanzie sono dovute nelle seguenti ipotesi:
- dagli enti a società che hanno compensato, in qualità di ex
controllanti, eccedenze di credito di gruppo di anni precedenti
ovvero dello stesso anno d'imposta nel caso in cui il gruppo sia
cessato nel corso dell'anno stesso.
In tale ipotesi la società ex controllante deve indicare al cod. A9
la detta eccedenza di gruppo compensata e deve barrare la casella 4,
allegando la documentazione relativa alle garanzie da prestare in
sede di dichiarazione annuale;
- dalle società controllanti e controllate, relativamente alle
garanzie prestate in sede di presentazione della propria
dichiarazione annuale per l'importo corrispondente all'eccedenza di
credito compensata nel periodo d'imposta, indicata nel quadro K al
cod. K17 del modello IVA 11/RC;
4.4.6 - ATTESTAZIONE DELLA CONTROLLANTE (casella 5).
Come già chiarito a commento del codice K17, la casella 5 del
modello IVA 11/RC deve essere barrata in presenza della attestazione
rilasciata dall'ente o società controllante per l'eccedenza di
credito compensata dalla società dichiarante. L'attestazione deve
essere allegata ogniqualvolta al codice K16 risulti un'eccedenza di
credito a prescindere che sia stata compensata o meno.
Tale attestazione ovviamente deve essere prodotta anche dalla
società controllante per la propria eccedenza di credito compensata.
4.4.7 - MODELLO IVA LP/96 - PROSPETTO DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE
(da allegare alla dichiarazione della controllante (casella
6).
Nel prospetto IVA 26 LP/96 deve essere indicato, nel primo riquadro,
il riepilogo delle liquidazioni periodiche della società
controllante e, negli altri, il riepilogo di quelle di ciascuna
società controllata partecipante alla compensazione dell'IVA.
Si precisa che sia tale prospetto (IVA 26 LP) sia il modello IVA 26
PR, contenente il prospetto riepilogativo della liquidazione
complessiva dell'IVA dovuta (o a credito) per tutte le società del
gruppo, devono essere allegati alla dichiarazione della società
controllante (c.d. capogruppo) barrando, rispettivamente, le caselle
6 e 7 del riquadro "ALLEGATI" contenuto nel modello IVA 11/RC.
Si avverte che le istruzioni per la compilazione di entrambi i 2
suddetti prospetti riepilogativi vengono fornite, quest'anno, nello
stesso fascicolo contenente i menzionati modelli IVA 26 LP/96 e IVA
26 PR/96.
4.4.8. - MODELLO IVA 26 PR/96 - PROSPETTO RIEPILOGATIVO (da allegare
alla dichiarazione della controllante (casella 7).
Per la compilazione di tale prospetto riepilogativo, contenente la
liquidazione dell'IVA di gruppo, da parte della società
controllante, e per le relative istruzioni, vedasi il paragrafo
precedente (4.4.7).
4.4.9 - MAGGIORE DETRAZIONE: ORDINATIVI, FATTURE, BOLLETTE DOGANALI,
NOTE DI CONSEGNA (casella 9).
N.B. Indicare negli appositi spazi il numero complessivo di documenti
allegati alla dichiarazione.
Si avverte che le l'allegazione dei predetti documenti riguarda
soltanto un ristretto numero di contribuenti, e cioe':
A) Contribuenti che fruiscono, limitatamente alle residue fatture
relative a canoni di leasing afferenti beni ammortizzabili, della
maggiore detrazione dell'IVA del 6% ai sensi della legge 1 marzo
1986, n. 64, o del D.L. 31 luglio 1987, n. 318.
Si avverte che le agevolazioni previste dalle citate leggi sono
scadute già da alcuni anni, ma continuano ad applicarsi soltanto per
l'acquisizione di determinati beni ammortizzabili mediante locazione
finanziaria, purchè i relativi contratti siano stati stipulati prima
della scadenza dei termini previsti dalle dette leggi.
Per eventuali maggiori chiarimenti, si consultino le istruzioni alla
dichiarazione IVA 1983, pagine 43 e 44;
B) I produttori agricoli rientranti nel regime speciale di cui
all'art. 34 devono allegare le fatture e/o bollette doganali relative
ad acquisti di beni strumentali ammortizzabili (in periodo superiore
a 3 anni) effettuati fino al 31 dicembre 1993, nell'ipotesi in cui
non abbiano in precedenza chiesto il rimborso del relativo importo
detraibile ai sensi dell'art. 6 del D.L. 29 dicembre 1993, n. 746. Si
ricorda che la predetta detrazione è stata soppressa, a decorrere
dall'anno 1994, ad opera dell'art. 4, comma 6, del D.L. 30 dicembre
1993, n. 557.
5
SANZIONI.
Si richiama l'attenzione dei contribuenti sulle principali sanzioni
previsti dalla legge nei casi di inosservanza degli obblighi relativi
alla dichiarazione annuale:
Violazione. Sanzione.
- Omissione della dichiarazione - Pena pecuniaria da due a quattro
annuale che presenti un debito volte l'imposta dovuta (art. 43,
d'imposta comma 1)
- Pena pecuniaria da L. 600.000 a
L. 3.000.000 (art. 43, comma 3)
- Indicazione, nella - Pena pecuniaria da una a due
dichiarazione d'imposta volte la differenza (art. 43,
inferiore di oltre un decimo a comma 2)
quella dovuta ovvero di
eccedenza detraibile o - Pena pecuniaria da L. 600.000
rimborsabile superiore di oltre L. 3.000.000 (art. 43, comma 3)
un decimo a quello spettante
Violazione. Sanzione.
- Omissione o inesattezza della - Pena pecuniaria da L. 600.000 a
dichiarazione (nei casi diversi L. 3.000.000 (art. 43, comma 3)
dai precedenti)
- Omesso o insufficiente - Soprattassa pari alla somma
versamento non versata o versata in meno
(art. 44)
- Omessa o inesatta indicazione - Pena pecuniaria da L. 100.000 a
del numero di codice fiscale L. 2.000.000 (art. 42bis D.L.
n. 41/1995)
- Omessa o inesatta indicazione - Pena pecuniaria da L. 200.000 a
del numero di partita I.V.A. L. 4.000.000 (art. 43, ultimo
comma)
B) Sanzioni penali.
Per le violazioni più gravi sono previste, altresì, le seguenti
sanzioni penali stabilite con D.L. 10 luglio 1982, n. 429, convertito
dalla L. 7 agosto 1982, n. 516, come modificato dal D.L. 16 marzo
1991, n. 83, convertito con modificazioni dalla L. 15 maggio 1991, n.
154.
CONTRAVVENZIONI
Violazione. Pena
- Omissione della presentazione
della dichiarazione annuale se
l'ammontare dei corrispettivi
non dichiarati è superiore a:
- Cinquanta milioni. - Arresto fino a 2 anni o ammenda
fino a 5 milioni di lire (art. 1,
comma 1, D.L. 429/1982)
- Arresto da 3 mesi a 2 anni e
ammenda da 10 a 20 milioni di lire
(art. 1, comma 1, D.L. 429/1982)
DELITTI.
Violazione. Pena
- Allegazione documenti - Reclusione da 6 mesi a 5 anni e
contraffatti o alterati al fine multa da 5 milioni a 10 milioni di
di evadere l'I.V.A. o di lire (art. 4, comma 1, lettera a,
conseguire un indebito rimborso D.L. 429/1982)
ovvero di consentire l'evasione
o l'indebito rimborso a terzi

ALLEGATO A
CONTENUTO E CARATTERISTICHE TECNICHE DEI SUPPORTI MAGNETICI
CONTENENTI I DATI DELLE DICHIARAZIONI IVA PRESENTATE NEL 1997
PREDISPOSTE DAI CENTRI AUTORIZZATI DI ASSISTENZA FISCALE E DAI
PROFESSIONISTI.
AVVERTENZE GENERALI
I CENTRI ED I PROFESSIONISTI AUTORIZZATI ALL'ASSISTENZA FISCALE
DEVONO PREDISPORRE LE DICHIARAZIONI IVA DEI PROPRI UTENTI ANCHE SU
SUPPORTO MAGNETICO, SECONDO LE SPECIFICHE DI SEGUITO ESPOSTE, AD
ESCLUSIONE DEGLI ALLEGATI MOD. 11/E E MOD. 11/P CHE DEVONO ESSERE
PRESENTATI ESCLUSIVAMENTE SU SUPPORTO CARTACEO IN DUPLICE COPIA
(COPIA PER L'UFFICIO E COPIA PER IL SERVIZIO MECCANOGRAFICO).
I TIPI DI SUPPORTO UTILIZZABILI SONO I NASTRI MAGNETICI A CARTUCCIA,
I DISCHETTI MAGNETICI E, OVE NON SIA POSSIBILE UTILIZZARE TALI TIPI
DI SUPPORTO, I NASTRI MAGNETICI A BOBINA.
CIASCUNA FORNITURA PUÒ ESSERE COSTITUITA DA PIÙ VOLUMI; IN TAL CASO
TUTTI I VOLUMI DELLA FORNITURA DEVONO ESSERE DELLO STESSO TIPO.
LE FORNITURE DELLE DICHIARAZIONI A RIMBORSO DEVONO ESSERE DISTINTE DA
QUELLE DELLE DICHIARAZIONI NON A RIMBORSO.
LE DICHIARAZIONI SU MODELLO CARTACEO DEVONO ESSERE PRESENTATE
ALL'UFFICIO IVA, ORDINATE PER PARTITA IVA, IN BUSTE SULLE QUALI È
APPOSTA UN'ETICHETTA INDICANTE IL NOME DEL C.A.A.F. O DEL
PROFESSIONISTA, IL NUMERO DELL'INVIO LA DATA DELL'INVIO, LA PARTITA
IVA INIZIALE E QUELLA FINALE DELLE DICHIARAZIONI CONTENUTE NELLE
BUSTE. OGNI BUSTA, NUMERATA PROGRESSIVAMENTE, PUÒ CONTENERE AL
MASSIMO 100 DICHIARAZIONI.
CARATTERISTICHE DEI NASTRI MAGNETICI A CARTUCCIA
I NASTRI MAGNETICI DEVONO RISPONDERE ALLE SEGUENTI CARATTERISTICHE
TECNICHE:
- DIMENSIONI E TIPOLOGIA TALI DA ESSERE ELABORABILI MEDIANTE
UNITÀ TIPO IBM 3480;
- NUMERO DI TRACCE = 18;
- NUMERO DI CARATTERI PER POLLICE = 37.871;
- TIPO DI CODIFICA = EBCDIC OPPURE ASCII CON BIT DI PARITÀ;
- SENZA IDRC (LA REGISTRAZIONE NON DEVE PREVEDERE LA
COMPATTAZIONE HARDWARE).
I NASTRI MAGNETICI A CARTUCCIA DEVONO ESSERE DI TIPO "NO LABEL". LA
LUNGHEZZA DI CIASCUN RECORD LOGICO È DI 3.000 CARATTERI; LA
LUNGHEZZA DEL RECORD FISICO È DI 30000 CARATTERI, PER CUI IL FATTORE
DI BLOCCAGGIO È DI 10 RECORDS LOGICI.
CARATTERISTICHE DEI DISCHETTI MAGNETICI
I DISCHETTI MAGNETICI DEVONO RISPONDERE ALLE SEGUENTI CARATTERISTICHE
TECNICHE:
- TIPOLOGIA: UNA DELLE SEGUENTI:
-- DISCHETTI DA 3.5 POLLICI DOPPIA FACCIA, DOPPIA DENSITÀ CON
512 BYTE PER SETTORE, CON 9 SETTORI PER TRACCIA, 80 TRACCE
PER FACCIA E 720 KB DI CAPACITÀ IN FORMATO MS/DOS;
-- DISCHETTI DA 3.5 POLLICI DOPPIA FACCIA, ALTA DENSITÀ CON
512 BYTE PER SETTORE, CON 18 SETTORI PER TRACCIA, 80 TRACCE
PER FACCIA E 1,4 MB DI CAPACITÀ IN FORMATO MS/DOS;
-- DISCHETTI DA 5.25 POLLICI DOPPIA FACCIA, DOPPIA DENSITÀ
CON 512 BYTE PER SETTORE, CON 9 SETTORI PER TRACCIA, 40
TRACCE PER FACCIA E 360 KB DI CAPACITÀ IN FORMATO MS/DOS;
-- DISCHETTI DA 5.25 POLLICI DOPPIA FACCIA, ALTA DENSITÀ CON
512 BYTE PER SETTORE, CON 15 SETTORI PER TRACCIA, 80 TRACCE
PER FACCIA E 1,2 MB DI CAPACITÀ IN FORMATO MS/DOS;
- ORGANIZZAZIONE SEQUENZIALE;
- TIPO DI CODIFICA DI REGISTRAZIONE ASCII STANDARD;
- GLI ULTIMI DUE CARATTERI DI CIASCUN RECORD DEVONO ESSERE
RISERVATI AI CARATTERI ASCII, CR E LF (VALORI ESADECIMALI "0D"
E "0A");
- LUNGHEZZA FISSA DEL RECORD 3.000 CARATTERI (COMPRENSIVI DEI
DUE CARATTERI DELIMITATORI).
IL NOME DA ASSEGNARE AL FILE DEL DISCHETTO E': MODIVA96 E DEVE ESSERE
L'UNICO FILE CONTENUTO NEL DISCHETTO.
CARATTERISTICHE DEI NASTRI MAGNETICI A BOBINA
I NASTRI MAGNETICI DEVONO RISPONDERE ALLE SEGUENTI CARATTERISTICHE
TECNICHE:
- DIMENSIONI E TIPOLOGIA TALI DA ESSERE ELABORABILI MEDIANTE
UNITÀ TIPO IBM 3420;
- NUMERO DI TRACCE = 9;
- NUMERO DI CARATTERI PER POLLICE = 1.600 OPPURE 6.250;
- TIPO DI CODIFICA = EBCDIC OPPURE ASCII CON BIT DI PARITÀ.
I NASTRI MAGNETICI A BOBINA DEVONO ESSERE DI TIPO "NO LABEL". LA
LUNGHEZZA DI CIASCUN RECORD LOGICO È DI 3.000 CARATTERI; LA
LUNGHEZZA DEL RECORD FISICO È DI 30.000 CARATTERI, PER CUI IL
FATTORE DI BLOCCAGGIO È DI 10 RECORD LOGICI.
CARATTERISTICHE ESTERNE DEI SUPPORTI MAGNETICI
CIASCUNA FORNITURA PUÒ ESSERE COSTITUITA DA PIÙ VOLUMI; SU CIASCUN
VOLUME DEVE ESSERE APPOSTA, A CURA DEL SOGGETTO CHE PREDISPONE IL
SUPPORTO, UNA ETICHETTA ESTERNA CONTENENTE LE SEGUENTI INFORMAZIONI:
- CODICE IDENTIFICATIVO (NUMERO IDENTIFICATIVO DEL C.A.A.F. O
CODICE FISCALE DEL PROFESSIONISTA) E DENOMINAZIONE O COGNOME E
NOME DEL MITTENTE;
- DOMICILIO FISCALE DEL MITTENTE (VIA, NUMERO CIVICO, COMUNE E
PROVINCIA);
- OGGETTO: DICHIARAZIONE MODELLO IVA 1996;
- TIPO DI CODIFICA (EBCDIC O ASCII), DA INDICARE SOLO PER I
NASTRI MAGNETICI;
- DENSITÀ DI REGISTRAZIONE (1600 O 6250), DA INDICARE SOLO PER
I NASTRI MAGNETICI A BOBINA;
- SISTEMA OPERATIVO (VERSIONE E RELEASE) UTILIZZATO PER PRODURRE
I FILE (MVS, MS/DOS, VMS, UNIX, ECC.);
- HARDWARE UTILIZZATO PER PRODURRE IL SUPPORTO (CASA
COSTRUTTRICE E MODELLO);
- NUMERO PROGRESSIVO DI VOLUME NELL'AMBITO DELLA FORNITURA;
- NUMERO COMPLESSIVO DEI VOLUMI FORNITI;
- NUMERO TOTALE DI DICHIARAZIONI CONTENUTE NEL SUPPORTO;
- EVENTUALE IDENTIFICATIVO ASSEGNATO DAL MITTENTE AL SUPPORTO;
- DATA DI PRODUZIONE DEL SUPPORTO.
I SUPPORTI MAGNETICI DEVONO ESSERE OPPORTUNAMENTE CONFEZIONATI AL
FINE DI EVITARE IL LORO DETERIORAMENTO NELLA FASE DI TRASPORTO.
A TAL RIGUARDO, PARTICOLARE ATTENZIONE È DA PORRE RELATIVAMENTE
ALL'IMBALLAGGIO DEI DISCHETTI MAGNETICI I QUALI DEVONO ANCHE AVERE LA
LEVETTA DI PROTEZIONE INSERITA.
LA CONFEZIONE DEVE PRESENTARE ALL'ESTERNO UNA ETICHETTA CONTENENTE IL
MITTENTE E L'OGGETTO SOPRA DESCRITTI.
CONTENUTO DEI SUPPORTI MAGNETICI
OGNI SUPPORTO MAGNETICO SI COMPONE DEI SEGUENTI RECORD LUNGHI 3000
CARATTERI:
- UN RECORD DI TESTA (RECORD "0")
- PIÙ RECORDS DI DETTAGLIO (UNO PER OGNI DICHIARAZIONE) CON I
DATI DELLE DICHIARAZIONI IVA;
- UN RECORD DI CODA (RECORD "9").
PER CIASCUN TIPO DICHIARAZIONE DEVE ESSERE FORNITO UN SOLO RECORD:
- TIPO = 3 SE LA DICHIARAZIONE È NORMALE O È RELATIVA AL RE-
GIME SPECIALE PER L'AGRICOLTURA (ART. 34);
- TIPO = 4 SE LA DICHIARAZIONE È A RIMBORSO (MOD. IVA 11 /RC);
- TIPO = 8 SE LA DICHIARAZIONE CONTIENE PIÙ INTERCALARI, IN
CONSEGUENZA ALL'ESERCIZIO DI PIÙ ATTIVITÀ (ART. 36) O IN
CONSEGUENZA A FUSIONI), SCISSIONI, ECC.;
- TIPO = A PER GLI INTERCALARI;
I RECORDS DETTAGLIO DEVONO ESSERE ORDINATI PER VALORE CRESCENTE DELLA
PARTITA IVA ED IL RECORD DI TIPO "8" DEVE SEMPRE PRECEDERE I RECORDS
"A" AD ESSO ASSOCIATI.
QUALORA LA FORNITURA SIA COSTITUITA DA PIÙ SUPPORTI (NASTRI O
DISCHETTI), SU CIASCUNO DI ESSI DEVE ESSERE PRESENTE UN SOLO FILE
CONTENENTE UN RECORD DI TESTA ED UN RECORD DI CODA; IN TAL CASO TUTTI
I DATI RELATIVI AD UNA STESSA DICHIARAZIONE DEVONO ESSERE CONTENUTI
IN UN UNICO SUPPORTO E L'ORDINAMENTO DEI RECORDS DETTAGLIO DEVE
ESSERE FATTO PER L'INTERA FORNITURA.
PER QUANTO RIGUARDA IL CONTENUTO DEI CAMPI, SI FA RIFERIMENTO ALLE
SPECIFICHE DI TRACCIATO, CON LE SEGUENTI PRECISAZIONI:
- IL TIPO DI CAMPO PUÒ ESSERE:
-- NUMERICO (NU)
-- ALFANUMERICO (AN)
- I DATI ALFANUMERICI VANNO ALLINEATI A SINISTRA CON RIEMPIMENTO
A SPAZI DEI CARATTERI NON SIGNIFICATIVI. I CAMPI DI TIPO
ALFANUMERICO POSSONO CONTENERE CARATTERI ALFABETICI E
SPECIALI, QUALI TRATTINO (-), APOSTROFO ('), PUNTO (.), Ecc.;
- I DATI NUMERICI VANNO ALLINEATI A DESTRA, RIEMPIENDO DI ZERI
LE CIFRE NON SIGNIFICATIVE;
- LA RAPPRESENTAZIONE DEI CAMPI "DATA" DOVRÀ ESSERE NEL FORMATO
AAMMGG;
- NELLA RAPPRESENTAZIONE DEGLI ESTREMI DEL VERSAMENTO, NEL CASO
DI VERSAMENTO AI CONCESSIONARI, IL CODICE AZIENDA ED IL CODICE
CAB DEVONO ESSERE SEMPRE INDICATI IN CASO DI VERSAMENTO
TRAMITE SPORTELLO BANCARIO
- I CAMPI NUMERICI DEVONO ESSERE ACQUISITI SENZA SEGNO, AD
ECCEZIONE DI QUEI CAMPI PER I QUALI NON SIA SPECIFICATAMENTE
RICHIESTO IL SEGNO; IN TAL CASO L'IMPORTO VA PRECEDUTO DA UN
CAMPO (FLAG SEGNO) IN CUI VA IMPOSTATO "+" o "-" NEL CASO DI
CODIFICA ASCII E SPACE NEL CASO DI CODIFICA EBCDIC.
- I DATI NUMERICI DEVONO ESSERE FORNITI SENZA GLI ZERI
PRESTAMPATI.
- IN CASO DI DATI MANCANTI SI DEVONO IMPOSTARE A ZERO I CAMPI
NUMERICI E A SPACE I CAMPI ALFANUMERICI.
DI SEGUITO VIENE DESCRITTO IL CONTENUTO INFORMATIVO DEI RECORD
INSERITI NEL SUPPORTO MAGNETICO.
RECORD DI TESTA (TIPO RECORD "0")
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | | |
| | | | RECORD IDENTIFICATIVO DELLA | |
| | | | FORNITURA | |
| | | | | |
| 1 | 1 | 1 | Tipo record | AN |
| | | | impostato a '0' | |
| | | | | |
| 2 | 2-6 | 5 | Codice fornitura | AN |
| | | | Vale "IVA96" | |
| | | | | |
| 3 | 7 | 1 | Tipo fornitura | NU |
| | | | Assume i valori: | |
| | | | 1 - per dichiarazioni normali | |
| | | | 2 - per dichiarazioni a rimborso | |
| | | | | |
| 4 | 8-12 | 5 | Numero identificativo del | NU |
| | | | C.A.A.F. | |
| | | | Numero di iscrizione all'albo dei | |
| | | | C.A.A.F., vale zero per i | |
| | | | professionisti | |
| | | | | |
| 5 | 13-18 | 6 | Data di produzione del supporto | NU |
| | | | | |
| 6 | 19-21 | 3 | Numero totale dei supporti | NU |
| | | | inviati | |
| | | | | |
| 7 | 22-24 | 3 | Progressivo del supporto inviato | NU |
| | | | | |
| 8 | 25-40 | 16 | Codice fiscale del C.A.A.F. o del | AN |
| | | | Professionista | |
| | | | Se persona non fisica il codice | |
| | | | fiscale numerico lungo 11 va | |
| | | | allineato a sinistra e vanno | |
| | | | impostati a space i rimanenti 5 | |
| | | | bytes | |
| | | | | |
| 9 | 41-47 | 7 | Numero totale di dichiarazioni | NU |
| | | | contenute nel supporto | |
| | | | | |
| 10 | 48-63 | 16 | Codice fiscale del direttore | AN |
| | | | tecnico del C.A.A.F. | |
| | | | Se compilato da professionista | |
| | | | deve essere impostato a space | |
| | | | | |
| 11 | 64-3000| 2937 | Filler | AN |
| | | | Impostato a space | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
TIPO RECORD "DICHIARAZIONE"
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | | |
| | | | RECORD CONTENENTE I DATI RELATIVI | |
| | | | ALLA DICHIARAZIONE | |
| | | | | |
| 1 | 1 | 1 | Tipo record dichiarazione | AN |
| | | | In base al tipo modello, assume i | |
| | | | valori: | |
| | | | 3 - per modello 11 non a | |
| | | | rimborso | |
| | | | 4 - per modello 11 a rimborso | |
| | | | (mod. IVA 11/RC) | |
| | | | 8 - per dichiarazioni contenenti| |
| | | | più intercalari | |
| | | | A - per intercalare | |
| | | | (mod. IVA 11/U) | |
| | | | | |
| 2 | 2-7 | 6 | Progressivo della dichiarazione | NU |
| | | | all'interno della fornitura | |
| | | | | |
| | | | CONTRIBUENTE | |
| | | | | |
| 3 | 8-18 | 11 | Partita iva del contribuente | NU |
| | | | | |
| 4 | 19-34 | 16 | Codice fiscale del contribuente | AN |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | Se di tipo numerico va allineato | |
| | | | a sinistra e vanno impostati a | |
| | | | space i rimanenti 5 byte | |
| | | | | |
| 5 | 35 | 1 | Flag amministrazione straordinaria| NU |
| | | | o concordato preventivo | |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella, '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 6 | 36-38 | 3 | Numero complessivo intercalari | NU |
| | | | allegati (tipo "8") ovvero numero | |
| | | | dell'intercalare (tipo "A") | |
| | | | | |
| 7 | 39-41 | 3 | Cittadinanza | NU |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | | |
| 8 | 42-53 | 12 | Numero di iscrizione al registro | AN |
| | | | delle imprese | |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | | |
| 9 | 54-58 | 5 | Codice attività merceologica | AN |
| | | | | |
| 10 | 59 | 1 | Flag artigiano iscritto all'albo | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella, | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 11 | 60-73 | 14 | Numero di telefono per ricevere | NU |
| | | | eventuali comunicazioni | |
| | | | | |
| 12 | 74-87 | 14 | Numero di fax per ricevere | NU |
| | | | eventuali comunicazioni | |
| | | | | |
| | | | DICHIARANTE | |
| | | | | |
| 13 | 88 | 1 | Codice carica | NU |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | | |
| 14 | 89 | 1 | Flag casella 4 | NU |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella 4 del quadro del | |
| | | | dichiarante; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 15 | 90-95 | 6 | Data del decesso del contribuente | NU |
| | | | ovvero dell'inizio della | |
| | | | procedura concorsuale | |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | | |
| 16 | 96-101 | 6 | Data della nomina del curatore | NU |
| | | | fallimentare o del commissario | |
| | | | giudiziale | |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | | |
| | | | QUADRO A - | |
| | | | | |
| | | | INFORMAZIONI E DATI RELATIVI | |
| | | | ALL'ATTIVITÀ | |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
| | | | | |
| 17 | 102 | 1 | Rigo A1 | NU |
| | | | impostato al valore della casella;| |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 18 | 103 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 19 | 104-115 | 12 | Rigo A2 - imposta | NU |
| | | | Corrispettivi non registrati, | |
| | | | relativi al periodo d'imposta | |
| | | | | |
| 20 | 116 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 21 | 117-28 | 12 | Rigo A3 | NU |
| | | | Maggiori corrispettivi per | |
| | | | adeguamento a parametri 1995 | |
| | | | | |
| 22 | 129-140 | 12 | Rigo A4 - importo versamento | NU |
| | | | | |
| 23 | 141-159 | 19 | Rigo A4 - estremi versamento | NU |
| | | | (cod. concessione, data, cod. | |
| | | | azienda, cod. CAB) | |
| | | | | |
| 24 | 160 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 25 | 161-172 | 12 | Rigo A5 | NU |
| | | | Beni ammortizzabili | |
| | | | | |
| 26 | 173 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 27 | 174-185 | 12 | Rigo A6 | NU |
| | | | Beni strumentali non | |
| | | | ammortizzabili | |
| | | | | |
| 28 | 186 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 29 | 187-198 | 12 | Rigo A7 | NU |
| | | | Beni destinati alla rivendita | |
| | | | ovvero alla produzione di beni e | |
| | | | servizi | |
| | | | | |
| 30 | 199 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 31 | 200-211 | 12 | Rigo A8 | NU |
| | | | Altri acquisti e importazioni | |
| | | | | |
| 32 | 212-213 | 2 | Rigo A9 - anno | NU |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | Anno in cui si è verificata | |
| | | | eccedenza di credito per società | |
| | | | ex controllanti | |
| | | | | |
| 33 | 214 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 34 | 215-226 | 12 | Rigo A9 - importo | NU |
| | | | Eccedenza di credito riservata a | |
| | | | società ex controllanti; importo | |
| | | | compensato nel 1996 | |
| | | | | |
| 35 | 227 | 1 | Rigo A10 | NU |
| | | | Regime speciale beni usati. | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella, '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 36 | 228 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 37 | 229-240 | 12 | Rigo A11 | NU |
| | | | Ammontare degli acquisti da | |
| | | | agricoltori esonerati, fatturati | |
| | | | ai sensi dell'art. 34, comma 4 | |
| | | | | |
| 38 | 241 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 39 | 242-253 | 12 | Rigo A12 | NU |
| | | | Ammontare complessivo degli | |
| | | | acquisti di beni e servizi di cui | |
| | | | all'art. 17, comma 3 e delle | |
| | | | operazioni di cui all'art. 74, | |
| | | | comma 1, lettera e) | |
| | | | | |
| 40 | 254 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 41 | 255-266 | 12 | Rigo A13 | NU |
| | | | Ammontare complessivo degli | |
| | | | acquisti intracomunitari di beni | |
| | | | e delle prestazioni di servizi | |
| | | | di cui all'art. 40, commi 5, 6 e 8| |
| | | | del D.L. 331/93, annotati nei | |
| | | | registri di cui agli artt. 23 o 24| |
| | | | | |
| 42 | 267 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 43 | 268-279 | 12 | Rigo A14 | NU |
| | | | Cessioni ad operatori sammarinesi | |
| | | | | |
| 44 | 280 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 45 | 281-292 | 12 | Rigo A15 | NU |
| | | | Acquisti senza IVA da operatori | |
| | | | sammarinesi | |
| | | | | |
| 46 | 293 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 47 | 294-305 | 12 | Rigo A16 | NU |
| | | | Acquisti con IVA da operatori | |
| | | | sanmarinesi | |
| | | | | |
| | | | Casella A17 | |
| | | | | |
| 48 | 306 | 1 | Classe di vendita a privati | AN |
| | | | impostato a space (se non | |
| | | | impostata la casella) o con | |
| | | | la lettera indicata | |
| | | | | |
| | | | ALLEGATO 11/O | |
| | | | OPZIONI E REVOCHE | |
| | | | (tipi "3", "4", "8") | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | | |
| 49 | 307 | 1 | Flag opzione 1 (Contabilità | NU |
| | | | presso terzi) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla opzione | |
| | | | per il metodo di liquidazione | |
| | | | IVA previsto dall'art. 27 | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 50 | 308 | 1 | Flag opzione 2 (Liquidazioni | NU |
| | | | trimestrali) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla opzione | |
| | | | concernente le liquidazioni | |
| | | | periodiche trimestrali | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 51 | 309 | 1 | Flag revoca 3 (Liquidazioni | NU |
| | | | trimestrali) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla revoca | |
| | | | concernente le liquidazioni | |
| | | | trimestrali | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 52 | 310 | 1 | Flag rinuncia 4 (Agricoltori | NU |
| | | | esonerati) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla rinuncia | |
| | | | all'esonero dagli adempimenti | |
| | | | a norma dell'art. 34, comma 4; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 53 | 311 | 1 | Flag opzione 5 (ART. 36) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa all'applicazione | |
| | | | separata dell'imposta di cui | |
| | | | all'art. 36, comma 3; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 54 | 312 | 1 | Flag revoca 6 (ART. 36) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla revoca a | |
| | | | norma dell'art. 36, comma 3; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 55 | 313 | 1 | Flag opzione 7 (ART. 36 BIS) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla dispensa | |
| | | | dagli adempimenti per le | |
| | | | operazioni esenti a norma | |
| | | | dell'art. 36 bis, comma 3; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 56 | 314 | 1 | Flag revoca 8 (ART. 36 BIS) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla dispensa | |
| | | | dagli adempimenti per le opera- | |
| | | | zioni esenti a | |
| | | | norma dell'art. 36 bis, comma 3; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 57 | 315 | 1 | Flag opzione 9 (Scontrino - | NU |
| | | | Ricevuta fiscale) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa al rilascio | |
| | | | della ricevuta fiscale in luogo | |
| | | | dello scontrino fiscale; | |
| | | | '0' altrimenti | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | | |
| 58 | 316 | 1 | Flag opzione 10 (Scontrino - | NU |
| | | | Ricevuta fiscale) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa al rilascio | |
| | | | dello scontrino fiscale in luogo | |
| | | | della ricevuta fiscale; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 59 | 317 | 1 | Flag revoca 11 (Scontrino - | NU |
| | | | Ricevuta fiscale) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla revoca | |
| | | | scontrino fiscale/ricevuta | |
| | | | fiscale; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 60 | 318 | 1 | Flag opzione 12 (Beni usati) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella 'comma 2' | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 61 | 319 | 1 | Flag opzione 13 (Beni usati) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella 'comma 6' | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 62 | 320 | 1 | Flag opzione BE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "BE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 63 | 321 | 1 | Flag opzione DE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "DE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 64 | 322 | 1 | Flag opzione DK | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "DK" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 65 | 323 | 1 | Flag opzione EL | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "EL" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 66 | 324 | 1 | Flag opzione ES | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "ES" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 67 | 325 | 1 | Flag opzione FR | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "FR" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 68 | 326 | 1 | Flag opzione GB | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "GB" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 69 | 327 | 1 | Flag opzione IE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "IE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 70 | 328 | 1 | Flag opzione LU | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "LU" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 71 | 329 | 1 | Flag opzione NL | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "NL" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 72 | 330 | 1 | Flag opzione PT | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "PT" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 73 | 331 | 1 | Flag opzione SM | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "SM" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 74 | 332 | 1 | Flag opzione AT | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|


ALLEGATO A
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | dicitura "AT" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 75 | 333 | 1 | Flag opzione FI | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "FI" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 76 | 334 | 1 | Flag opzione SE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "SE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 77 | 335 | 1 | Flag revoca BE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "BE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 78 | 336 | 1 | Flag revoca DE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "DE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 79 | 337 | 1 | Flag revoca DK | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "DK" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 80 | 338 | 1 | Flag revoca EL | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "EL" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 81 | 339 | 1 | Flag revoca ES | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "ES" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 82 | 340 | 1 | Flag revoca FR | NU |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "FR" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 83 | 341 | 1 | Flag revoca GB | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "GB" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 84 | 342 | 1 | Flag revoca IE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "IE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 85 | 343 | 1 | Flag revoca LU | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "LU" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 86 | 344 | 1 | Flag revoca NL | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "NL" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 87 | 345 | 1 | Flag revoca PT | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "PT" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 88 | 346 | 1 | Flag revoca SM | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "SM" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 89 | 347 | 1 | Flag revoca AT | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "AT" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 90 | 348 | 1 | Flag revoca FI | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "FI" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 91 | 349 | 1 | Flag revoca SE | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella contrassegnata dalla | |
| | | | dicitura "SE" inerente le | |
| | | | cessioni intracomunitarie in base | |
| | | | a cataloghi, per corrispondenza e | |
| | | | simili; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 92 | 350 | 1 | Flag opzione 15 (Acquisti | NU |
| | | | intracomunitari) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla opzione | |
| | | | per l'applicazione dell'IVA | |
| | | | a norma dell'art. 38, comma 6, | |
| | | | del D.L. 30 agosto 1993, n. 331; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 93 | 351 | 1 | Flag revoca 16 (Acquisti | NU |
| | | | intracomunitari) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla revoca | |
| | | | dell'applicazione dell'IVA | |
| | | | a norma dell'art. 38, comma 6, | |
| | | | del D.L. 30 agosto 1993, n. 331; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| | | | OPZIONI E REVOCHE AGLI EFFETTI | |
| | | | DELLE IMPOSTE SUI REDDITI | |
| | | | | |
| 94 | 352 | 1 | Flag opzione 17 (imprese minori) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro opzioni; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 95 | 353 | 1 | Flag revoca 18 (imprese minori) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro opzioni; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 96 | 354 | 1 | Flag opzione 19 (esercenti arti o | NU |
| | | | professionisti) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro opzioni; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 97 | 355 | 1 | Flag revoca 20 (esercenti arti o | NU |
| | | | professioni) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro opzioni; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| | | | OPZIONI AGLI EFFETTI SIA DELL'IVA | |
| | | | CHE DELLE IMPOSTE SUI REDDITI | |
| | | | | |
| 98 | 356 | 1 | Flag opzione 21 (Associazioni | NU |
| | | | sindacali agricole) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | casella relativa alla determina- | |
| | | | zione dell'IVA e del reddito nei | |
| | | | modi ordinari; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 99 | 357 | 1 | Flag revoca 22 (Associazioni | NU |
| | | | sindacali agricole) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla revoca della| |
| | | | determinazione dell'IVA e del | |
| | | | reddito nei modi ordinari; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 100 | 358 | 1 | Flag opzione 23 (Agriturismo) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla detrazione | |
| | | | dell'IVA e la determinazione del | |
| | | | reddito nei modi ordinari; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| | | | REVOCA PER IL REGIME FISCALE | |
| | | | SOSTITUTIVO | |
| | | | | |
| 101 | 359 | 1 | Flag revoca 24 | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella relativa alla revoca | |
| | | | della opzione per il regime | |
| | | | fiscale sostitutivo; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| | | | QUADRO E - | |
| | | | DETERMINAZIONE DEL VOLUME | |
| | | | D'AFFARI COMPLESSIVO E DELLA | |
| | | | IMPOSTA RELATIVA ALLE OPERAZIONI | |
| | | | IMPONIBILI (ESCLUSE SOLO LE | |
| | | | OPERAZIONI DI CUI AI CODD. A12 E | |
| | | | A13) | |
| | | | (I CAMPI DEL QUADRO 'È SONO | |
| | | | PRESENTI IN TUTTI I TIPI MODELLO | |
| | | | ("3", "4", "8" , "A") | |
| | | | | |
| 102 | 360 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 103 | 361-372 | 12 | Rigo E1 - imponibile | NU |
| | | | Cessioni di beni con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 2% | |
| | | | | |
| 104 | 373 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 105 | 374-385 | 12 | Rigo E2 - imponibile | NU |
| | | | Cessioni di beni con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 4% | |
| | | | | |
| 106 | 386 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 107 | 387-398 | 12 | Rigo E3 - imponibile | NU |
| | | | Cessioni di beni con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 8,5% | |
| | | | | |
| 108 | 399 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 109 | 400-411 | 12 | Rigo E4 - imponibile | NU |
| | | | Cessioni di beni con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 9% | |
| | | | | |
| 110 | 412 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 111 | 413-424 | 12 | Rigo E5 - imponibile | NU |
| | | | Totale codici da E1 a E4 | |
| | | | | |
| 112 | 425 | 1 | Flag segno | AN |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | | |
| 113 | 426-437 | 12 | Rigo E6 | NU |
| | | | Variazioni e arrotondamenti di | |
| | | | imposta | |
| | | | | |
| 114 | 438 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 115 | 439-450 | 12 | Rigo E7 | NU |
| | | | Totale (somma algebrica cod. E5 e | |
| | | | cod. E6) | |
| | | | | |
| 116 | 451 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 117 | 452-463 | 12 | Rigo E10 - imponibile | NU |
| | | | Operazioni imponibili con | |
| | | | aliquota di imposta pari al 4% | |
| | | | | |
| 118 | 464 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 119 | 465-476 | 12 | Rigo E11 - imponibile | NU |
| | | | Operazioni imponibili con | |
| | | | aliquota di imposta pari al 10% | |
| | | | | |
| 120 | 477 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 121 | 478-489 | 12 | Rigo E12 - imponibile | NU |
| | | | Operazioni imponibili con | |
| | | | aliquota di imposta pari al 16% | |
| | | | | |
| 122 | 490 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 123 | 491-502 | 12 | Rigo E13 - imponibile | NU |
| | | | Operazioni imponibili con | |
| | | | aliquota di imposta pari al 19% | |
| | | | | |
| 124 | 503 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 125 | 504-515 | 12 | Rigo E14 - imponibile | NU |
| | | | Totale codici da E10 a E13 | |
| | | | | |
| 126 | 516 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 127 | 517-528 | 12 | Rigo E15 | NU |
| | | | Variazioni e arrotondamenti di | |
| | | | imposta | |
| | | | | |
| 128 | 529 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 129 | 530-541 | 12 | Rigo 16 | NU |
| | | | Totale (somma algebrica cod. E14 | |
| | | | e cod. E15) | |
| | | | | |
| 130 | 542 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 131 | 543-554 | 12 | Rigo E20 | NU |
| | | | Operazioni non imponibili comma | |
| | | | 1, artt. 8, lett. a) e b), 8 bis | |
| | | | e 9, operazioni intracomunitarie | |
| | | | e operazioni di cui agli artt. 52 | |
| | | | e 58 del D.L. 331/1993 | |
| | | | | |
| 132 | 555 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 133 | 556-567 | 12 | Rigo E21 | NU |
| | | | Operazioni non imponibili a | |
| | | | seguito di dichiarazione di | |
| | | | intento | |
| | | | | |
| 134 | 568 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 135 | 569-580 | 12 | Rigo E22 | NU |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | Altre operazioni non imponibili | |
| | | | | |
| 136 | 581 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 137 | 582-593 | 12 | Rigo E23 | NU |
| | | | Operazioni esenti (art. 10) | |
| | | | | |
| 138 | 594 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 139 | 595-606 | 12 | Rigo E24 | NU |
| | | | Operazioni non soggette | |
| | | | all'imposta | |
| | | | | |
| 140 | 607 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 141 | 608-619 | 12 | Rigo E25 | NU |
| | | | Operazioni non soggette | |
| | | | all'imposta effettuate nei | |
| | | | confronti dei terremotati | |
| | | | | |
| 142 | 620-631 | 12 | Rigo E26 | NU |
| | | | Cessioni di beni ammortizzabili | |
| | | | | |
| 143 | 632 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 144 | 633-644 | 12 | Rigo E28 | NU |
| | | | Volume d'affari | |
| | | | | |
| 145 | 645 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 146 | 646-657 | 12 | Rigo E30 | NU |
| | | | Totale imposta sulle operazioni | |
| | | | imponibili | |
| | | | | |
| | | | QUADRO F - | |
| | | | AMMONTARE DEGLI ACQUISTI | |
| | | | EFFETTUATI NEL TERRITORIO DELLO | |
| | | | STATO, DEGLI ACQUISTI | |
| | | | INTRACOMUNITARI E DELLE | |
| | | | IMPORTAZIONI | |
| | | | I CAMPI DEL QUADRO 'F' SONO | |
| | | | PRESENTI IN TUTTI I TIPI MODELLO | |
| | | | ("3", "4", "8" , "A") | |
| | | | | |
| 147 | 658 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 148 | 659-670 | 12 | Rigo F1 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 2%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 149 | 671 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 150 | 672-683 | 12 | Rigo F2 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 4%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 151 | 684 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 152 | 685-696 | 12 | Rigo F5 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 8,5%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 153 | 697 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 154 | 698-709 | 12 | Rigo F4 - imponibile | NU |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
___________________________________________________________________
| | | | | |
| CAMPO | POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_______|_________|______|___________________________________|______|
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 9%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 155 | 710 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 156 | 711-722 | 12 | Rigo F5 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 10%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 157 | 723 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 158 | 724-735 | 12 | Rigo F6 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 16%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 159 | 736 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 160 | 737-748 | 12 | Rigo F8 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti e importazioni | |
| | | | imponibili con aliquota di | |
| | | | imposta pari al 19%, al netto | |
| | | | delle variazioni in diminuzione | |
| | | | | |
| 161 | 749 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 162 | 750-761 | 12 | Rigo F8 - imponibile | NU |
| | | | Totale codici da F1 a F7 | |
| | | | | |
| 163 | 762 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 164 | 763-774 | 12 | Rigo F10 | NU |
| | | | Acquisti e importazioni senza | |
| | | | pagamento dell'imposta, con | |
| | | | utilizzo del plafond | |
| | | | | |
| 165 | 775 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 166 | 776-787 | 12 | Rigo F11 | NU |
| | | | Altri acquisti non imponibili | |
| | | | | |
| 167 | 788 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 168 | 789-800 | 12 | Rigo F12 | NU |
| | | | Acquisti esenti e importazioni | |
| | | | non soggette all'imposta | |
| | | | | |
| 169 | 801 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 170 | 802-813 | 12 | Rigo F13 | NU |
| | | | Acquisti, non soggetti | |
| | | | all'imposta, dei beni di cui | |
| | | | all'art. 74, comma 7 | |
| | | | | |
| 171 | 814 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 172 | 815-826 | 12 | Rigo F14 | NU |
| | | | Acquisti e importazioni non | |
| | | | soggetti all'imposta effettuati | |
| | | | dai terremotati | |
| | | | | |
| 173 | 827 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 174 | 828-839 | 12 | Rigo F15 | NU |
|_______|_________|______|___________________________________|______|


ALLEGATO A
___________________________________________________________________
| | | | | |
|CAMPO| POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_____|_________|______|_____________________________________|______|
| | | | | |
| | | | Acquisti e importazioni per i | |
| | | | quali non è ammessa la | |
| | | | detrazione dell'imposta | |
| | | | | |
| 175 | 840 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 176 | 841-852 | 12 | Rigo F17 | NU |
| | | | Totale acquisti e importazioni | |
| | | | somma dei codici da f8 a f15 | |
| | | | | |
| 177 | 853 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 178 | 854-865 | 12 | Rigo F18 | NU |
| | | | Variazioni e arrotondamenti | |
| | | | d'imposta | |
| | | | | |
| 179 | 866 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 180 | 867-878 | 12 | Rigo F19 | NU |
| | | | Totale imposta sugli acquisti e | |
| | | | importazioni imponibili | |
| | | | | |
| | | | QUADRO G - | |
| | | | OPERAZIONI E SETTORI PARTICOLARI | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 1 | |
| | | | AGENZIE DI VIAGGIO | |
| | | | | |
| 181 | 879 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 182 | 880-891 | 12 | Rigo G 1 | NU |
| | | | Credito di costo dell'anno | |
| | | | precedente | |
| | | | | |
| 183 | 892 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 184 | 893-904 | 12 | Rigo G 2 | NU |
| | | | Base imponibile lorda | |
| | | | | |
| 185 | 905 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 186 | 906-917 | 12 | Rigo G 3 | NU |
| | | | Credito di costo | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 2 | |
| | | | REGIME SPECIALE BENI USATI | |
| | | | | |
| 187 | 918 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 188 | 919-930 | 12 | Rigo G 4 | NU |
| | | | Margine negativo dell'anno | |
| | | | precedente | |
| | | | | |
| 189 | 931 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 190 | 932-943 | 12 | Rigo G 5 | NU |
| | | | Margine complessivo lordo | |
| | | | | |
| 191 | 944 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 192 | 945-956 | 12 | Rigo G 6 | NU |
| | | | Margine negativo da riportare | |
| | | | nell'anno successivo | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 3 | |
| | | | OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE ED | |
| | | | IMPORTAZIONI | |
| | | | | |
| 193 | 957 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 194 | 958-969 | 12 | Rigo G 7 | NU |
| | | | operazioni intracomunitarie non | |
| | | | imponibili | |
| | | | | |
| 195 | 970 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 196 | 971-982 | 12 | Rigo G 8 - imponibile | NU |
| | | | cessioni intracomunitarie | |
| | | | di prodotti agricoli | |
| | | | | |
| 197 | 983 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 198 | 984-995 | 12 | Rigo G 8 - imposta | NU |
| | | | cessioni intracomunitarie | |
| | | | di prodotti agricoli | |
| | | | | |
| 199 | 996 | 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 200 | 997-1008| 12 | Rigo G 9 - imponibile | NU |
| | | | Acquisti intracomunitari di beni | |
| | | | | |
| 201 | 1009| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 202 |1010-1021| 12 | Rigo G 9 - imposta | NU |
| | | | Acquisti intracomunitari di beni | |
| | | | | |
| 203 | 1022| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 204 |1023-2034| 12 | Rigo G10 - imponibile | NU |
| | | | Importazioni | |
| | | | | |
| 205 | 1035| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 206 |1036-1047| 12 | Rigo G10 - imposta | NU |
| | | | Importazioni | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 4 | |
| | | | OPERAZIONI ESENTI - IVA AMMESSA | |
| | | | IN DETRAZIONE | |
| | | | | |
| 207 |1048-1050| 3 | Rigo G11 | NU |
| | | | Percentuale di indetraibilità | |
| | | | | |
| 208 | 1051| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 209 |1052-1063| 12 | Rigo G12 | NU |
| | | | IVA non assolta sugli acquisti | |
| | | | indicati al codice F10 | |
| | | | | |
| 210 | 1064| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 211 |1065-1076| 12 | Rigo G13 | NU |
| | | | IVA non detraibile relativa agli | |
| | | | acquisti afferenti le operazioni | |
| | | | esenti | |
| | | | | |
| 212 | 1077| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 213 |1078-1089| 12 | Rigo G14 | NU |
| | | | Rettifica delle detrazioni | |
| | | | | |
| 214 |1090-1101| 12 | Rigo G15 | NU |
| | | | IVA ammessa in detrazione | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 5 | |
| | | | CESSIONE DI BOVINI E SUINI | |
| | | | | |
| 215 | 1102| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 216 |1103-1114| 12 | Rigo G16 | NU |
| | | | Eccedenza d'imposta non recuperata | |
| | | | nell'anno precedente | |
| | | | | |
| 217 | 1115| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 218 |1116-1127| 12 | Rigo G17 | NU |
| | | | IVA sugli acquisti e importazioni | |
| | | | di bovini e suini | |
| | | | | |
| 219 | 1128| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 220 |1129-1140| 12 | Rigo G18 | NU |
| | | | IVA non assolta sugli acquisti e | |
| | | | importazioni di bovini e suini | |
| | | | | |
| 221 | 1141| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 222 |1142-1153| 12 | Rigo G19 | NU |
| | | | IVA sulle cessioni di bovini e | |
| | | | suini | |
| | | | | |
| 223 | 1154| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 224 |1155-1166| 12 | Rigo G20 | NU |
| | | | IVA relativa alle cessioni non | |
| | | | imponibili di bovini e suini | |
| | | | | |
| 225 | 1167| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 226 |1168-1179| 12 | Rigo G21 | NU |
| | | | Eccedenza d'imposta detraibile | |
| | | | nell'anno successivo in caso di | |
| | | | permanenza nel regime normale | |
| | | | | |
| 227 | 1180| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 228 |1181-1192| 12 | Rigo G22 | NU |
| | | | Iva ammessa in detrazione | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 6 | |
| | | | DETERMINAZIONE FORFETARIA IMPOSTA | |
| | | | | |
| 229 | 1193| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 230 |1194-1205| 12 | Rigo G23 | NU |
| | | | Iva ammessa in detrazione | |
| | | | attività di agriturismo | |
| | | | | |
| 231 | 1206| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 232 |1207-1218| 12 | Rigo G24 | NU |
| | | | Iva ammessa in detrazione | |
| | | | associazioni operanti in agricoltura| |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 7 | |
| | | | IVA AMMESSA IN DETRAZIONE PER LE | |
| | | | IMPRESE AGRICOLE MISTA | |
| | | | | |
| 233 | 1219| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 234 |1220-1231| 12 | Rigo G25 | NU |
| | | | Iva sugli acquisiti di beni non | |
| | | | ammortizzabili e di servizi | |
| | | | utilizzati per le operazioni | |
| | | | diverse da quelle indicate | |
| | | | nell'art. 34, primo comma | |
| | | | | |
| 235 | 1232| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 236 |1233-1244| 12 | Rigo G26 | NU |
| | | | Iva sugli acquisti di beni non | |
| | | | ammortizzabili e di servizi ad | |
| | | | uso promiscuo imputabile alle | |
| | | | operazioni diverse | |
| | | | | |
| 237 | 1245| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 238 |1246-1257| 12 | Rigo G27 | NU |
| | | | Imposta sugli acquisti e | |
| | | | importazioni di bovini e suini | |
| | | | non recuperata nel 1995 dagli | |
| | | | agricoltori in regime normale | |
| | | | | |
| 239 | 1258| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 240 |1259-1270| 12 | Rigo G28 | NU |
| | | | Iva ammessa in detrazione | |
| | | | | |
| 241 |1271-1282| 12 | Rigo G29 | NU |
| | | | Iva ammessa in detrazione | |
| | | | da riportare al cod. L5 | |
| | | | | |
| | | | QUADRO H - | |
| | | | PROSPETTO DEI VERSAMENTI | |
| | | | | |
| 242 |1283-1294| 12 | Rigo H 1 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 243 |1295-1306| 12 | Rigo H 1 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 244 |1307-1325| 19 | Rigo H 1 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 245 |1326-1337| 12 | Rigo H 2 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 246 |1338-1349| 12 | Rigo H 2 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 247 |1350-1368| 19 | Rigo H 2 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 248 |1369-1380| 12 | Rigo H 3 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 249 |1381-1392| 12 | Rigo H 3 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 250 |1393-1411| 19 | Rigo H 3 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 251 |1412-1423| 12 | Rigo H 4 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 252 |1424-1435| 12 | Rigo H 4 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 253 |1436-1454| 19 | Rigo H 4 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 254 |1455-1466| 12 | Rigo H 5 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 255 |1467-1478| 12 | Rigo H 5 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 256 |1479-1497| 19 | Rigo H 5 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 257 |1498-1509| 12 | Rigo H 6 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 258 |1510-1521| 12 | Rigo H 6 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 259 |1522-1540| 19 | Rigo H 6 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 260 |1541-1552| 12 | Rigo H 7 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 261 |1553-1564| 12 | Rigo H 7 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 262 |1565-1583| 19 | Rigo H 7 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 263 |1584-1595| 12 | Rigo H 8 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 264 |1596-1607| 12 | Rigo H 8 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 265 |1608-1626| 19 | Rigo H 8 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 266 |1627-1638| 12 | Rigo H 9 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 267 |1639-1650| 12 | Rigo H 9 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 268 |1651-1669| 19 | Rigo H 9 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 269 |1670-1681| 12 | Rigo H10 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 270 |1682-1693| 12 | Rigo H10 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 271 |1694-1712| 19 | Rigo H10 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 272 |1713-1724| 12 | Rigo H11 Col. 1 | NU |
| | | | IVA da versare | |
| | | | | |
| 273 |1725-1736| 12 | Rigo H11 Col. 2 | NU |
| | | | IVA versata | |
| | | | | |
| 274 |1737-1755| 19 | Rigo H11 Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 275 |1756-1767| 12 | Rigo H12 - acconto Col. 1 | NU |
| | | | Acconto iva da versare | |
| | | | | |
| 276 |1768-1779| 12 | Rigo H12 - acconto Col. 2 | NU |
| | | | Acconto iva versata | |
| | | | | |
| 277 |1780-1798| 19 | Rigo H12 - acconto Col. 3 | NU |
| | | | Estremi versamento dell'acconto | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 278 |1799-1810| 12 | Rigo H12 - saldo Col. 1 | NU |
| | | | Saldo iva da versare | |
| | | | | |
| 279 |1811-1822| 12 | Rigo H12 - saldo Col. 2 | NU |
| | | | Saldo iva versata | |
| | | | | |
| 280 |1823-1841| 19 | Rigo H12 - saldo Col. 3 | NU |
| | | | Estremi del versamento del saldo | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| | | | QUADRO K - | |
| | | | DATI RELATIVI ALLE SOCIETÀ | |
| | | | EX CONTROLLATE FUSE NEL CORSO | |
| | | | DELL'ANNO | |
| | | | (solo tipo "A") | |
| | | | | |
| 281 |1842-1853| 12 | Rigo K 1 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 282 |1854-1865| 12 | Rigo K 1 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 283 |1866-1877| 12 | Rigo K 2 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 284 |1878-1889| 12 | Rigo K 2 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 285 |1890-1901| 12 | Rigo K 3 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 286 |1902-1913| 12 | Rigo K 3 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 287 |1914-1925| 12 | Rigo K 4 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 288 |1926-1937| 12 | Rigo K 4 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 289 |1938-1949| 12 | Rigo K 5 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 290 |1950-1961| 12 | Rigo K 5 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 291 |1962-1973| 12 | Rigo K 6 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 292 |1974-1985| 12 | Rigo K 6 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 293 |1986-1997| 12 | Rigo K 7 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 294 |1998-2009| 12 | Rigo K 7 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 295 |2010-2021| 12 | Rigo K 8 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 296 |2022-2033| 12 | Rigo K 8 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 297 |2034-2045| 12 | Rigo K 9 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 298 |2046-2057| 12 | Rigo K 9 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 299 |2058-2069| 12 | Rigo K10 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 300 |2070-2081| 12 | Rigo K10 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 301 |2082-2093| 12 | Rigo K11 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 302 |2094-2105| 12 | Rigo K11 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 303 |2106-2117| 12 | Rigo K12 - crediti trasferiti | NU |
| | | | | |
| 304 |2118-2129| 12 | Rigo K12 - debiti trasferiti | NU |
| | | | | |
| | | | DETERMINAZIONE DELL'ECCEDENZA | |
| | | | D'IMPOSTA | |
| | | | | |
| 305 |2130-2141| 12 | Rigo K13 | NU |
| | | | Totale dei crediti trasferiti | |
| | | | | |
| 306 |2142-2153| 12 | Rigo K14 | NU |
| | | | Totale dei debiti trasferiti | |
| | | | | |
| 307 |2154-2165| 12 | Rigo K15 | NU |
| | | | Eccedenza di debito | |
| | | | | |
| 308 |2166-2177| 12 | Rigo K16 | NU |
| | | | Eccedenza di credito | |
| | | | | |
| 309 |2178-2189| 12 | Rigo K17 | NU |
| | | | Eccedenza di credito compensata | |
| | | | | |
| 310 |2190-2201| 12 | Rigo K18 | NU |
| | | | Eccedenza di credito chiesta | |
| | | | a rimborso dalla controllante | |
| | | | | |
| 311 |2202-2213| 12 | Rigo K19 | NU |
| | | | Crediti di imposta utilizzati | |
| | | | | |
| 312 |2214-2225| 12 | Rigo K20 | NU |
| | | | Interessi trimestrali trasferiti | |
| | | | | |
| | | | DATI DELLA CONTROLLANTE | |
| | | | | |
| 313 |2226-2236| 11 | Partita iva | NU |
| | | | | |
| 314 |2237-2238| 2 | Ultimo mese di controllo | NU |
| | | | | |
| | | | QUADRO L - | |
| | | | LIQUIDAZIONE DELL'IMPOSTA | |
| | | | (escluso tipo modello "A") | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 1 | |
| | | | CALCOLO DELL'IVA DOVUTA O A CREDITO | |
| | | | PER IL PERIODO D'IMPOSTA | |
| | | | | |
| 315 | 2239| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 316 |2240-2251| 12 | Rigo L 1 | NU |
| | | | IVA sulle operazioni imponibili | |
| | | | | |
| 317 | 2252| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 318 |2253-2264| 12 | Rigo L 2 | NU |
| | | | IVA relativa alle operazioni di | |
| | | | cui al cod.A12 | |
| | | | | |
| 319 | 2265| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 320 |2266-2277| 12 | Rigo L 3 | NU |
| | | | IVA relativa agli acquisti | |
| | | | intracomunitari e alle prestazioni | |
| | | | di cui al cod.A13 | |
| | | | | |
| 321 |2278-2289| 12 | Rigo L 4 | NU |
| | | | Iva a debito | |
| | | | | |
| 322 | 2290| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 323 |2291-2302| 12 | Rigo L 5 | NU |
| | | | IVA ammessa in detrazione | |
| | | | | |
| 324 | 2303| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 325 |2304-2315| 12 | Rigo L 6 | NU |
| | | | Importo detraibile per le cessioni | |
| | | | di cui all'art.8, lettere a) e b), | |
| | | | 38 quater e 72 nonchè per le | |
| | | | cessioni intracomunitarie di | |
| | | | prodotti soggetti ad accisa (art.34,| |
| | | | ultimo comma) | |
| | | | | |
| 326 |2316-2327| 12 | Rigo L 7 | NU |
| | | | Iva detraibile | |
| | | | | |
| 327 |2328-2339| 12 | Rigo L 8 - debiti | NU |
| | | | Imposta dovuta | |
| | | | | |
| 328 |2340-2351| 12 | Rigo L 8 - crediti | NU |
| | | | Imposta a credito | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 2 | |
| | | | CALCOLO DELL'IVA DA VERSARE O DEL | |
| | | | CREDITO D'IMPOSTA | |
| | | | | |
| 329 | 2352| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 330 |2353-2364| 12 | Rigo L10 | NU |
| | | | Rimborsi infrannuali richiesti | |
| | | | | |
| 331 | 2365| 1 | Flag segno | AN |
| | | | | |
| 332 |2366-2377| 12 | Rigo L11 | NU |
| | | | Interessi dovuti per le | |
| | | | liquidazioni trimestrali | |
| | | | | |
| 333 |2378-2389| 12 | Rigo L12 | NU |
| | | | Credito risultante dalla | |
| | | | dichiarazione 1995 non richiesto | |
| | | | a rimborso | |
| | | | | |
| 334 |2390-2401| 12 | Rigo L13 | NU |
| | | | Credito risultante dalla revoca di | |
| | | | rimborsi richiesti per gli anni | |
| | | | precedenti | |
| | | | | |
| 335 |2402-2413| 12 | Rigo L14 | NU |
| | | | Credito d'imposta utilizzato nelle | |
| | | | liquidazioni periodiche, compreso | |
| | | | l'acconto | |
| | | | | |
| 336 |2414-2425| 12 | Rigo L15 | NU |
| | | | Versamenti periodici, compresi gli | |
| | | | interessi trimestrali e l'acconto | |
| | | | | |
| 337 |2426-2437| 12 | Rigo L16 | NU |
| | | | Versamenti relativi | |
| | | | all'anno d'imposta, eseguiti | |
| | | | direttamente all'ufficio | |
| | | | | |
| 338 |2438-2449| 12 | Rigo L17 - debiti | NU |
| | | | Somma dei codici da L8 e L16 | |
| | | | di colonna 1 | |
| | | | | |
| 339 |2450-2461| 12 | Rigo L17 - crediti | NU |
| | | | Somma dei codici da L8 a L16 | |
| | | | di colonna 2 | |
| | | | | |
| 340 |2462-2473| 12 | Rigo L18 | NU |
| | | | Totale IVA a debito | |
| | | | | |
| 341 |2474-2485| 12 | Rigo L19 | NU |
| | | | Totale IVA a credito | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 3 | |
| | | | VERSAMENTO o CREDITO D'IMPOSTA | |
| | | | | |
| 342 |2486-2497| 12 | Rigo L20 | NU |
| | | | Credito d'imposta utilizzato in | |
| | | | sede di dichiarazione annuale | |
| | | | | |
| 343 |2498-2509| 12 | Rigo L21 | NU |
| | | | Iva da versare | |
| | | | | |
| 344 |2510-2521| 12 | Rigo L22 | NU |
| | | | Interessi dovuti | |
| | | | | |
| 345 |2522-2533| 12 | Rigo L23 - importo | NU |
| | | | Importo del versamento | |
| | | | | |
| 346 |2534-2552| 19 | Rigo L23 - estremi | NU |
| | | | Estremi del versamento | |
| | | | (codice concessione, data, codice | |
| | | | azienda, codice CAB) | |
| | | | | |
| 347 |2553-2564| 12 | Rigo L25 | NU |
| | | | (Solo modello tipo "4" - Rimborso) | |
| | | | Credito d'imposta | |
| | | | | |
| 348 |2565-2576| 12 | Rigo L26 | NU |
| | | | Importo da computare in detrazione | |
| | | | nell'anno successivo | |
| | | | | |
| 349 |2577-2588| 12 | Rigo L27 | NU |
| | | | (solo modello tipo "4" - Rimborso) | |
| | | | Importo di cui si richiede il | |
| | | | rimborso | |
| | | | | |
| | | | QUADRO R - RIMBORSI | |
| | | | (tipi "4", "8") | |
| | | | SEZIONE 1 | |
| | | | | |
| 350 | 2589| 1 | Flag 1 | NU |
| | | | Cessazione attività art. 30, c. 3 | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 351 | 2590| 1 | Flag A | NU |
| | | | Casella aliquota media art. 30, c. 3| |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 352 | 2591| 1 | Flag B | NU |
| | | | Casella operazioni non imponibili | |
| | | | art. 30, c. 3 | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 353 | 2592| 1 | Flag C | NU |
| | | | Casella acquisiti e importazioni | |
| | | | art. 30, c. 3 | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 354 | 2593| 1 | Flag D | NU |
| | | | Operazioni non soggette all'imposta | |
| | | | art. 30, c. 3 | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 355 | 2594| 1 | Flag E | NU |
| | | | Dell'art. 17, 2 c. | |
| | | | art. 30, c. 3 | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 356 | 2595| 1 | Flag 2 | NU |
| | | | Esportazioni ed altre operazioni | |
| | | | non imponibili art. 34, u.c. | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| | | | SEZIONE 2 | |
| | | | RIMBORSO DELLA MINORE ECCEDENZA | |
| | | | | |
| 357 |2596-2607| 12 | Eccedenza 1994 | NU |
| | | | (da cod. L26 dichiarazione 94) | |
| | | | | |
| 358 |1608-2619| 12 | Eccedenza 1995 | NU |
| | | | (da cod. L26 dichiarazione 95) | |
| | | | | |
| 359 |2620-2631| 12 | Eccedenza 1996 | NU |
| | | | (da cod. L25 dichiarazione 96) | |
| | | | | |
| | | | ALLEGATI ALLA DICHIARAZIONE O | |
| | | | ALL'INTERCALARE | |
| | | | | |
| 360 | 2632| 1 | Flag 1 (prosp. opzione e revoche) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro degli allegati | |
| | | | alle dichiarazioni; | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 361 | 2633| 1 | Flag 2 (prosp. acquisiti e | NU |
| | | | importazioni senza IVA) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro degli allegati | |
| | | | alle dichiarazioni; | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 362 | 2634| 1 | Flag 3 (documentazione eventi | NU |
| | | | eccezionali, escluso intercalari | |
| | | | tipo "A") | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro degli allegati | |
| | | | alle dichiarazioni; | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 363 | 2635| 1 | Flag 4 (garanzia art. 6, comma 3) | NU |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro degli allegati | |
| | | | alle dichiarazioni; | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 364 | 2636| 1 | Flag 8 (Prospetto operazioni per | NU |
| | | | provincia) | |
| | | | Impostato a '1' se barrata la | |
| | | | casella del quadro degli allegati | |
| | | | alle dichiarazioni; | |
| | | | '0' se non è barrata | |
| | | | | |
| 365 |2637-2640| 4 | Numero di fatture, bollette | NU |
| | | | doganali, note di consegna | |
| | | | (tipi modello "3", "4" e "8") | |
| | | | | |
| | | | VISTO DI CONFORMITÀ | |
| | | | | |
| 366 |2641-2656| 16 | Codice fiscale del C.A.A.F. | AN |
| | | | o del Professionista | |
| | | | (tipi modello "3", "4" e "8") | |
| | | | Se persona non fisica il codice | |
| | | | fiscale numerico lungo 11 va | |
| | | | allineato a sinistra e vanno | |
| | | | impostati a space i rimanenti | |
| | | | 5 byte | |
| | | | | |
| 367 |2657-2672| 16 | Codice fiscale del direttore | AN |
| | | | tecnico del C.A.A.F | |
| | | | (tipi modello "3", "4" e "8") | |
| | | | Se compilato da professionista | |
| | | | deve essere impostato a space | |
| | | | | |
| 368 | 2673| 1 | Flag firma del direttore tecnico | NU |
| | | | del C.A.A.F | |
| | | | (tipi modello "3", "4" e "8") | |
| | | | Impostato a '1' se la firma è | |
| | | | presente; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 369 | 2674| 1 | Flag firma esecuzione controlli | NU |
| | | | di cui all'art. 4,C.7 del D.M. | |
| | | | n.494/92 | |
| | | | (11, 11 ter, 11 quater, 11 rimborso)| |
| | | | Impostato a '1' se la firma è | |
| | | | presente; | |
| | | | '0' altrimenti | |
| | | | | |
| 370 |2675-2680| 6 | Filler data presentazione | NU |
| | | | Impostato a '999999' | |
| | | | | |
| 371 |2681-3000| 320 | Filler | AN |
| | | | Impostato a space | |
|___________________________________________________________________|
RECORD DI CODA (TIPO RECORD "9")
____________________________________________________________________
| | | | | |
|CAMPO| POS | LUNG | DESCRIZIONE | CONF |
|_____|_________|______|_____________________________________|______|
| | | | | |
| | | | RECORD IDENTIFICATIVO DELLA | |
| | | | FORNITURA | |
| | | | | |
| 1 | 1 | 1 | Tipo record | AN |
| | | | Impostato a '9' | |
| | | | | |
| 2 | 2-6 | 5 | Codice fornitore | NU |
| | | | vale "IVA96" | |
| | | | | |
| 3 | 7 | 1 | Tipo fornitura | NU |
| | | | Assume i valori: | |
| | | | 1 - per dichiarazioni normali | |
| | | | 2 - per dichiarazioni a rimborso | |
| | | | | |
| 4 | 8-12 | 5 | Numero identificativo del C.A.A.F. | NU |
| | | | Numero di iscrizione all'albo | |
| | | | dei C.A.A.F, vale zero per i | |
| | | | professionisti | |
| | | | | |
| 5 | 13-18 | 6 | Data di produzione del supporto | NU |
| | | | | |
| 6 | 19-21 | 3 | Numero totale dei supporti inviati | NU |
| | | | | |
| 7 | 22-24 | 3 | Progressivo del supporto inviato | NU |
| | | | | |
| 8 | 25-40 | 16 | Codice fiscale del C.A.A.F. | AN |
| | | | o del Professionista | |
| | | | Se persona non fisica il codice | |
| | | | fiscale numerico lungo 11 va | |
| | | | allineato a sinistra e vanno | |
| | | | impostati a space i rimanenti 5 | |
| | | | byte | |
| | | | | |
| 9 | 41-47 | 7 | Numero totale di dichiarazioni | NU |
| | | | contenute nel supporto | |
| | | | | |
| 10 | 48-53 | 6 | Numero totale di dichiarazioni | NU |
| | | | tipo '3' | |
| | | | | |
| 11 | 54-59 | 6 | Numero totale di dichiarazioni | NU |
| | | | tipo '4' | |
| | | | | |
| 12 | 60-65 | 6 | Numero totale di dichiarazioni | NU |
| | | | tipo '8' | |
| | | | | |
| 13 | 66-71 | 6 | Numero totale di dichiarazioni | NU |
| | | | tipo 'À | |
| | | | | |
| 14 | 72-3000| 2929 | Filler | AN |
| | | | Impostato a space | |
|___________________________________________________________________|

ALLEGATO B.1
ALL'UFFICIO IVA DI ___________________________
BOLLA DI CONSEGNA DELLA FORNITURA RELATIVA AI SUPPORTI MAGNETICI
CONTENENTI DICHIARAZIONI I.V.A. ANNO D'IMPOSTA 1996
MITTENTE
____ ____
| | | |
TIPO MITTENTE C.A.A.F. |____| PROFESSIONISTA |____|
(barrare la casella)
______________________ __________
CODICE FISCALE | | IDENTIFICATIVO | |
O PARTITA I.V.A. |______________________| C.A.A.F. |__________|
____________________ _____________________
| | | |
COGNOME |____________________| NOME |_____________________|
O __________________________________________________
| |
DENOMINAZIONE |__________________________________________________|
COMUNE PROVINCIA
________________________________ ______________
DOMICILIO | | | |
FISCALE |________________________________| |______________|
INDIRIZZO C.A.P.
________________________________ ______________
| | | |
|________________________________| |______________|
TELEFONO FAX
____________________ _____________________
| | | |
|____|_______________| NOME |____|________________|
DESCRIZIONE FORNITURA
___________________
NUMERO DI DICHIARAZIONI | |
CONTENUTE NELLA FORNITURA |___________________|
____ ____ ____
TIPO DISCHETTI | | NASTRI A | | NASTRI A | |
SUPPORTI |____| CARTUCCIA |____| BOBINA |____|
MAGNETICI
(barrare la casella)
___________________
NUMERO SUPPORTI MAGNETICI | |
|___________________|
DATA COGNOME, NOME E FIRMA DELL'INCARICATO DEL C.A.A.F.
O DEL PROFESSIONISTA
_________ __________________________________________________
_____________________________________________________________________
SPAZIO RISERVATO ALL'UFFICIO
___________________________________________________________________
| DATA CONSEGNA | DATA CONSEGNA | ESTREMI PROTOCOLLO |
| MODELLI CARTACEI | SUPPORTI MAGNETICI | |
| | | |
| | | |
|_____________________|______________________|______________________|

ALLEGATO B. 2
ELENCO DEI DICHIARANTI
___________________________________________________________________
| | | |
| COGNOME E NOME O DENOMINAZIONE | PARTITA I.V.A. | controlli art.4,|
| | | c.7 del D.M. |
| | | 494/92 |
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| | | ______ |
| | | |______| |
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| | | ______ |
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DATA ___________________ FIRMA _____________________________