Serie Generale n. 9 del 12-1-2024
LEGGI ED ALTRI ATTI NORMATIVI
DECRETO LEGISLATIVO 8 gennaio 2024, n. 1 (Raccolta 2024)
Razionalizzazione e semplificazione delle norme in materia di adempimenti tributari. (24G00007) (GU Serie Generale n.9 del 12-01-2024)
Nota: note: Entrata in vigore del provvedimento: 13/01/2024

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA

Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 9 agosto 2023, n. 111, con la quale è stata
conferita delega al Governo per la revisione del sistema tributario,
ed in particolare l'articolo 16, recante principi e criteri direttivi
per la revisione generale degli adempimenti tributari e degli
adempimenti in materia di accise e di altre imposte indirette sulla
produzione e sui consumi;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 23 ottobre 2023;
Acquisita l'intesa in sede di Conferenza unificata di cui
all'articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281,
espressa nella seduta del 23 novembre 2023;
Acquisiti i pareri delle Commissioni parlamentari competenti per
materia e per i profili di carattere finanziario della Camera dei
deputati e del Senato della Repubblica;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella
riunione del 19 dicembre 2023;
Sulla proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;

Emana
il seguente decreto legislativo:

Art. 1

Semplificazione della dichiarazione dei redditi
per i lavoratori dipendenti e pensionati

1. All'articolo 1 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175,
dopo il comma 3, è inserito il seguente: «3-bis. In via
sperimentale, l'Agenzia delle entrate rende disponibili al
contribuente, in modo analitico, le informazioni in proprio possesso,
che possono essere confermate o modificate. A decorrere dal 2024 tali
informazioni sono accessibili direttamente dai contribuenti titolari
dei redditi di cui al comma 1 in un'apposita area riservata del sito
internet della predetta Agenzia, mediante un percorso semplificato e
guidato. I dati confermati o modificati vengono riportati in via
automatica nella dichiarazione dei redditi, che il contribuente può
presentare direttamente in via telematica. Progressivamente, negli
anni successivi, le informazioni in possesso dell'amministrazione
finanziaria sono rese disponibili anche per il tramite dei soggetti
delegati di cui al comma 3, che possono confermarli o modificarli ai
fini della presentazione della dichiarazione dei redditi. Con il
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate di cui
all'articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 21 novembre 2014, n.
175, sentito il Garante per la protezione dei dati personali, sono
individuate le modalità tecniche per consentire al contribuente, a
decorrere dal 2024, e ai soggetti di cui al comma 3, negli anni
successivi, di accedere ai dati da confermare o modificare.».
2. All'articolo 5 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175,
dopo il comma 3-bis, è inserito il seguente: «3-ter. Le disposizioni
di cui al presente articolo si applicano anche con riferimento alle
dichiarazioni presentate con le modalità previste dall'articolo 1,
comma 3-bis, del presente decreto.».
3. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 2

Estensione del modello di dichiarazione dei redditi semplificato
delle persone fisiche a tutti i contribuenti non titolari di
partita IVA

1. A decorrere dal 2024 la dichiarazione dei redditi di cui agli
articoli 34, comma 4, e 37 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, può essere presentata anche dalle persone fisiche titolari di
redditi differenti rispetto a quelli indicati nel citato articolo 34,
comma 4. Con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate che approva il modello di dichiarazione semplificato sono
stabilite le tipologie reddituali che gradualmente, per ciascun anno
d'imposta, possono essere dichiarate con tale modello.
2. A decorrere dal 2024 i soggetti titolari dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati indicati all'articolo 34, comma 4, del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, possono adempiere agli
obblighi di dichiarazione dei redditi con le modalità indicate
all'articolo 51-bis del decreto-legge 21 giugno 2013, n. 69,
convertito, con modificazioni, dalla legge 9 agosto 2013, n. 98,
anche in presenza di un sostituto d'imposta tenuto a effettuare il
conguaglio. Se dalla dichiarazione presentata emerge un debito, il
versamento deve essere effettuato entro i termini di cui all'articolo
17 del decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n.
435. In caso di presentazione della dichiarazione direttamente
all'Agenzia delle entrate, l'applicativo della dichiarazione
precompilata mette a disposizione la delega di pagamento, che può
essere confermata o modificata e quindi trasmessa mediante lo stesso
applicativo.

Art. 3

Eliminazione della Certificazione Unica relativa ai soggetti
forfettari e ai soggetti in regime fiscale di vantaggio

1. All'articolo 4 del decreto del Presidente della Repubblica 22
luglio 1998, n. 322, dopo il comma 6-sexies, è inserito il seguente:
«6-septies. A decorrere dall'anno d'imposta 2024, i soggetti indicati
al comma 1 che corrispondono compensi, comunque denominati, ai
contribuenti che applicano il regime forfettario di cui all'articolo
1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, ovvero il
regime fiscale di vantaggio di cui all'articolo 27, commi 1 e 2, del
decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni,
dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, sono esonerati dagli adempimenti
previsti dai commi 6-ter, 6-quater e 6-quinquies.».

Art. 4

Procedura telematica per comunicazione cessazione
incarico di depositario delle scritture contabili

1. All'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, dopo il comma 3, è inserito il seguente:
«3-bis. Nel caso di variazione del luogo in cui sono tenuti e
conservati i libri, i registri, le scritture e i documenti di cui
alla lettera d) del comma 2, se il contribuente ha affidato a terzi
l'incarico di tenuta e conservazione dei predetti libri e documenti e
non provvede, in caso di cessazione del relativo incarico, alla
presentazione della dichiarazione di cui al comma 3, nei successivi
sessanta giorni dalla scadenza del termine ivi previsto il
depositario avvisa il contribuente, mediante posta elettronica
certificata o lettera raccomandata con avviso di ricevimento, che
comunicherà all'Agenzia delle entrate la cessazione dell'incarico.
Il depositario, assolto l'onere comunicativo di cui al precedente
periodo, entro i medesimi sessanta giorni provvede all'invio di tale
comunicazione all'Agenzia delle entrate. A decorrere dalla data di
invio di quest'ultima comunicazione, il luogo di conservazione si
presume coincidere con il domicilio fiscale del contribuente. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da emanarsi
entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione, è approvato il modello della comunicazione di cui al
primo periodo e sono definite le relative modalità di trasmissione
telematica alla medesima Agenzia. La comunicazione di cui al primo
periodo è resa disponibile al soggetto passivo nella propria area
riservata del sito internet dell'Agenzia delle entrate.».

Art. 5

Riorganizzazione degli indici sintetici
di affidabilità fiscale

1. All'articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96,
dopo il comma 2, è inserito il seguente: «2-bis. L'attività di
revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale di cui al
comma 2 tiene conto di analisi finalizzate alla riorganizzazione e
razionalizzazione degli stessi indici per rappresentare adeguatamente
la realtà dei comparti economici cui si riferiscono e cogliere le
evoluzioni della classificazione delle attività economiche Ateco.».

Art. 6

Incremento di sistemi finalizzati a ridurre gli oneri compilativi dei
Modelli degli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. All'articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96,
dopo il comma 4-bis, è inserito il seguente: «4-ter. Nell'ottica di
semplificare l'adempimento di cui al comma 4, l'Agenzia delle entrate
rende disponibili ai contribuenti ovvero ai loro intermediari, anche
mediante l'utilizzo delle reti telematiche e delle nuove tecnologie,
gli elementi e le informazioni in suo possesso riferibili allo stesso
contribuente, acquisiti direttamente o pervenuti da terzi, per
l'acquisizione dei dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli
indici. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
sentito il Garante per la protezione dei dati personali nei casi
previsti dall'articolo 36, comma 1, del Regolamento (UE) 2016/679 del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016, sono
individuati gli elementi e le informazioni da fornire al
contribuente, le fonti informative e le modalità con cui tali dati
sono messi a disposizione dello stesso contribuente. Con i
provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate di
approvazione dei modelli degli indici sintetici di affidabilità
fiscale, sentito il Garante per la protezione dei dati personali nei
casi previsti dall'articolo 36, comma 1, del Regolamento (UE)
2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016,
sono definiti i dati su cui si fonda l'analisi funzionali alla
revisione degli indici sintetici di affidabilità fiscale, di cui al
comma 2 ed inoltre alla eliminazione delle informazioni non
indispensabili ai fini del calcolo, dell'elaborazione o
dell'aggiornamento e sarà implementato l'invio di dati precompilati
da parte dell'Agenzia stessa.».
2. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 7

Disponibilità dei programmi informatici
per gli indici sintetici di affidabilità fiscale

1. All'articolo 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n. 96,
dopo il comma 5, è inserito il seguente: «5-bis. Per l'anno 2024 i
programmi informatici di cui al comma 5 di ausilio alla compilazione
e alla trasmissione dei dati sono resi disponibili entro il mese di
aprile del periodo d'imposta successivo a quello al quale gli stessi
sono riferibili. A decorrere dall'anno 2025 i programmi informatici
di cui al comma 5 di ausilio alla compilazione e alla trasmissione
dei dati sono resi disponibili entro il giorno 15 del mese di marzo
del periodo d'imposta successivo a quello al quale gli stessi sono
riferibili.».
2. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 8

Scadenza dei versamenti rateali
delle imposte

1. All'articolo 20 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: «, previa opzione esercitata dal
contribuente in sede di dichiarazione periodica,» sono soppresse e le
parole: «mese di novembre» sono sostituite dalle seguenti: «16
dicembre»;
b) il comma 4 è sostituito dal seguente: «4. I versamenti
rateali sono effettuati entro il giorno 16 di ciascun mese.».
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano a decorrere dal
versamento delle somme dovute a titolo di saldo delle imposte
relative al periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2023.

Art. 9

Ampliamento soglia versamenti minimi dell'IVA e delle ritenute sui
redditi di lavoro autonomo

1. All'articolo 1, comma 4, del decreto del Presidente della
Repubblica 23 marzo 1998, n. 100, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) le parole: «lire cinquantamila» sono sostituite dalle
seguenti: «euro 100»;
b) dopo le parole: «relativo al mese successivo» sono aggiunte le
seguenti: «e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno».
2. All'articolo 7, comma 1, lettera a), del decreto del Presidente
della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) le parole: «lire 50.000» sono sostituite dalle seguenti: «euro
100»;
b) dopo le parole: «trimestre successivo» sono aggiunte, in fine,
le seguenti: «e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno».
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano a decorrere
dalle somme dovute con riferimento alle liquidazioni periodiche
relative all'anno d'imposta 2024.
4. Se l'importo dovuto con riferimento alle ritenute di cui agli
articoli 25 e 25-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, non supera il limite di euro 100, il
versamento è effettuato insieme a quello relativo al mese successivo
e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno. Il versamento
delle ritenute operate nel mese di dicembre è comunque effettuato
entro il giorno 16 del mese successivo.
5. La disposizione di cui al comma 4 si applica ai compensi
corrisposti a decorrere dal mese di gennaio 2024.
6. All'articolo 25-ter, comma 2-bis, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) al secondo periodo, le parole: «30 giugno» sono sostituite
dalle seguenti: «16 giugno» e le parole: «20 dicembre» sono
sostituite dalle seguenti: «16 dicembre»;
b) dopo il secondo periodo, è aggiunto, in fine, il seguente:
«Il versamento delle ritenute operate nel mese di dicembre è
comunque effettuato entro il giorno 16 del mese successivo.».

Art. 10

Sospensione dell'invio di comunicazioni
e inviti

1. Salvo casi di indifferibilità e urgenza, dal 1° al 31 agosto e
dal 1° al 31 dicembre è sospeso l'invio dei seguenti atti, elaborati
o emessi dall'Agenzia delle entrate:
a) comunicazioni degli esiti dei controlli automatizzati
effettuati ai sensi degli articoli 36-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e 54-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
b) comunicazioni degli esiti dei controlli formali effettuati ai
sensi dell'articolo 36-ter del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
c) comunicazioni degli esiti della liquidazione delle imposte
dovute sui redditi assoggettati a tassazione separata, di cui
all'articolo 1, comma 412, della legge 30 dicembre 2004, n. 311;
d) inviti all'adempimento di cui all'articolo 1, commi da 634 a
636, della legge 23 dicembre 2014, n. 190.
2. Restano ferme le disposizioni di cui all'articolo 7-quater,
comma 17, del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con
modificazioni, dalla legge 1° dicembre 2016, n. 225 e articolo 37,
comma 11-bis, secondo periodo, del decreto-legge 4 luglio 2006, n.
223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n.
248.

Art. 11

Revisione dei termini di presentazione
delle dichiarazioni fiscali

1. Con effetto dal 2 maggio 2024, al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 2, comma 1, le parole: «30 novembre» sono
sostituite dalle seguenti: «30 settembre»;
b) all'articolo 2, comma 2, le parole: «entro l'ultimo giorno
dell'undicesimo mese» sono sostituite dalle seguenti: «entro l'ultimo
giorno del nono mese»;
2. Per i soggetti con periodo d'imposta non coincidente con l'anno
solare per i quali il termine di presentazione delle dichiarazioni
dei redditi e dell'imposta regionale sulle attività produttive
relative al periodo d'imposta precedente a quello in corso al 31
dicembre 2023 scade successivamente alla data del 2 maggio 2024,
continuano ad applicarsi per il predetto periodo d'imposta i termini
di presentazione vigenti anteriormente alla medesima data.
3. Con effetto dal 1° aprile 2025, al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 2, i commi 1 e 2 sono sostituiti dai seguenti:
«1. Le persone fisiche presentano la dichiarazione secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3, per il tramite di un ufficio
delle Poste italiane S.p.a. tra il 1° aprile ed il 30 giugno ovvero
in via telematica tra il 1° aprile e il 30 settembre dell'anno
successivo a quello di chiusura del periodo di imposta. Le società o
le associazioni di cui all'articolo 5 del testo unico delle imposte
sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, presentano la dichiarazione secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3 in via telematica tra il 1° aprile
e il 30 settembre dell'anno successivo a quello di chiusura del
periodo di imposta.
2. I soggetti all'imposta sul reddito delle società presentano la
dichiarazione secondo le disposizioni di cui all'articolo 3 in via
telematica a partire dal 1° aprile dell'anno successivo, se il
periodo d'imposta coincide con l'anno solare, ed entro l'ultimo
giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo
d'imposta.»;
b) all'articolo 4, comma 4-bis, le parole: «entro il 31 ottobre
di ciascun anno» sono sostituite dalle seguenti: «tra il 1° aprile e
il 31 ottobre di ciascun anno».

Art. 12

Semestralizzazione dei termini di invio al Sistema Tessera Sanitaria
dei dati relativi alle spese sanitarie

1. I soggetti tenuti all'invio dei dati delle spese sanitarie al
Sistema Tessera Sanitaria per la predisposizione, da parte
dell'Agenzia delle entrate della dichiarazione dei redditi
precompilata, a partire dal 2024 provvedono alla trasmissione dei
dati con cadenza semestrale, entro i termini che sono stabiliti con
decreto del Ministero dell'economia e delle finanze.

Art. 13

Esclusione dalla decadenza dal beneficio in caso di mancata
esposizione in dichiarazione dei crediti d'imposta per i quali
permane l'obbligo di indicazione in dichiarazione

1. La mancata indicazione dei crediti d'imposta derivanti da
agevolazioni concesse agli operatori economici nelle dichiarazioni
annuali di cui agli articoli 1, 4 e 8 del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, se spettanti, non comporta
la decadenza dal beneficio. Per i crediti d'imposta qualificati aiuti
di Stato o aiuti de minimis di cui all'articolo 10 del regolamento
approvato con decreto del Ministro dello sviluppo economico, di
concerto con i Ministri dell'economia e delle finanze e delle
politiche agricole alimentari e forestali del 31 maggio 2017, n. 115,
resta ferma l'applicazione del comma 2 dell'articolo 17 del medesimo
regolamento. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano
con riferimento alle dichiarazioni di cui al primo periodo relative
ai periodi d'imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre
2022.

Art. 14

Innalzamento della soglia per l'esonero dall'apposizione
del visto di conformità

1. All'articolo 9-bis, comma 11, del decreto-legge 24 aprile 2017,
n. 50, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 giugno 2017, n.
96, le lettere a) e b) sono sostituite dalle seguenti: «a) l'esonero
dall'apposizione del visto di conformità per la compensazione di
crediti per un importo non superiore a 70.000 euro annui
relativamente all'imposta sul valore aggiunto e per un importo non
superiore a 50.000 euro annui relativamente alle imposte dirette e
all'imposta regionale sulle attività produttive;
b) l'esonero dall'apposizione del visto di conformità ovvero dalla
prestazione della garanzia per i rimborsi dell'imposta sul valore
aggiunto per un importo non superiore a 70.000 euro annui;».

Art. 15

Semplificazione dei modelli di dichiarazione relativi
alle imposte sui redditi, all'IRAP e all'IVA

1. Al fine di semplificare la modulistica relativa all'adempimento
degli obblighi dichiarativi, a decorrere dal periodo d'imposta in
corso al 31 dicembre 2023, con i provvedimenti del direttore
dell'Agenzia delle entrate, sentito il Garante per la protezione dei
dati personali nei casi previsti dall'articolo 36, comma 1, del
Regolamento (UE) 2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del
27 aprile 2016, che approvano i modelli dichiarativi di cui agli
articoli 1 e 8 del decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio
1998, n. 322, sono progressivamente eliminate da ciascun modello le
informazioni che non sono rilevanti ai fini della liquidazione
dell'imposta o che l'Agenzia delle entrate può acquisire tramite
sistemi di interoperabilità delle banche dati proprie e nella
titolarità di altre amministrazioni. Con i medesimi provvedimenti
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono progressivamente
ridotte, le informazioni relative ai crediti d'imposta derivanti da
agevolazioni concesse agli operatori economici da indicare nei
modelli dichiarativi.
2. A decorrere dal medesimo periodo indicato al comma 1,
all'articolo 2, comma 36-vicies ter, del decreto-legge 13 agosto
2011, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 14 settembre
2011, n. 148, le parole: «e nelle dichiarazioni in materia di imposte
sui redditi e imposte sul valore aggiunto indicano gli estremi
identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari di cui
all'articolo 7, sesto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, in corso nel periodo di
imposta» sono soppresse.
3. A decorrere dalle opzioni da esercitarsi per i periodi d'imposta
successivi a quello in corso al 31 dicembre 2024, all'articolo 1
della legge 27 dicembre 2006, n. 296, il comma 120, primo periodo, è
sostituito dal seguente: «L'opzione per il regime speciale è
esercitata nella dichiarazione dei redditi presentata nel periodo
d'imposta anteriore a quello dal quale il contribuente intende
avvalersene.».

Art. 16

Semplificazione della dichiarazione annuale
dei sostituti d'imposta

1. Al fine di semplificare la dichiarazione annuale presentata dai
sostituti d'imposta, i soggetti indicati nel titolo III del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, obbligati
a operare ritenute alla fonte, che corrispondono compensi che
costituiscono redditi di lavoro dipendente o autonomo, sotto
qualsiasi forma, effettuano i versamenti mensili delle ritenute e
delle trattenute indicando anche l'importo delle ritenute e delle
trattenute operate, gli eventuali importi a credito e gli altri dati
individuati con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate di cui al comma 7.
2. Le comunicazioni dei dati effettuate ai sensi del presente
articolo sono equiparate a tutti gli effetti alla esposizione dei
medesimi dati nella dichiarazione dei sostituti d'imposta di cui
all'articolo 4, comma 1, del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322.
3. In via sperimentale, possono avvalersi delle disposizioni del
presente articolo i sostituti d'imposta di cui al comma 1 con un
numero complessivo di dipendenti al 31 dicembre dell'anno precedente
non superiore a cinque. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate può essere ampliato il numero massimo di dipendenti.
L'adesione al sistema semplificato di cui al comma 1 tramite
comportamento concludente è vincolante per l'intero anno d'imposta
per cui è esercitata.
4. Il pagamento delle ritenute e delle trattenute di cui al comma 1
è effettuato con le modalità di cui all'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, presentando il modello F24
esclusivamente mediante i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate. Contestualmente all'invio dei dati di cui al comma 1, ai
fini del pagamento delle ritenute, il sostituto d'imposta autorizza
l'Agenzia delle entrate all'addebito sul proprio conto identificato
dal relativo codice IBAN, intrattenuto presso una banca, Poste
Italiane o un prestatore di servizi di pagamento, convenzionati con
la medesima Agenzia.
5. La trasmissione dei dati e il versamento di cui al comma 1 sono
effettuati direttamente dal sostituto d'imposta o tramite gli
incaricati di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3, del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322.
6. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano a
decorrere dai versamenti relativi alle dichiarazioni dei sostituti
d'imposta dell'anno d'imposta 2025.
7. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
individuati gli ulteriori elementi informativi da comunicare e sono
definiti modalità e termini per la trasmissione dei dati, nonchè
ogni altra disposizione di attuazione.
8. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 17

Addebito in conto dell'I24
con scadenze future

1. Per i versamenti ricorrenti, rateizzati e predeterminati, di
imposte, contributi e altre somme cui si applica la disciplina
dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
effettuati attraverso i servizi telematici dell'Agenzia delle
entrate, il contribuente o l'intermediario autorizzato può disporre
in via preventiva l'addebito di somme dovute per scadenze future, su
un conto aperto presso un intermediario della riscossione
convenzionato con la stessa Agenzia. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i criteri e le modalità
applicative del presente articolo.

Art. 18

Pagamento delle somme dovute
con modello F24 mediante PagoPA

1. Per i versamenti di imposte, contributi e altre somme cui si
applica la disciplina dell'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241, il contribuente può utilizzare anche gli
strumenti di pagamento offerti dalla piattaforma di cui all'articolo
5, comma 2, del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82. Con uno o
più provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle entrate, sentito
il Ministero dell'economia e delle finanze - Dipartimento della
ragioneria generale dello Stato e il Dipartimento per la
trasformazione digitale della Presidenza del Consiglio dei ministri,
sono definite le modalità e i termini per l'attuazione, anche
progressiva, del presente articolo.
2. All'articolo 5, comma 2-quater, del decreto legislativo 7 marzo
2005, n. 82, le parole da «, fino» a «comma 2» sono soppresse.

Art. 19

Dichiarazione dei redditi precompilata per le persone fisiche
compresi i titolari di partita IVA

1. All'articolo 1 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) dopo il comma 1, è inserito il seguente: «1-bis. A decorrere
dal 2024, in via sperimentale, utilizzando le informazioni e i dati
indicati al comma 1, l'Agenzia delle entrate rende disponibile
telematicamente, entro il 30 aprile di ciascun anno, la dichiarazione
precompilata relativa ai redditi prodotti nell'anno precedente anche
alle persone fisiche titolari di redditi differenti da quelli
indicati al medesimo comma 1. Con riferimento agli oneri indicati
nella dichiarazione precompilata forniti dai soggetti terzi si
applicano le disposizioni di cui all'articolo 5 del presente
decreto.»;
b) al comma 3, dopo le parole: «La dichiarazione precompilata»,
sono inserite le seguenti: «, di cui ai commi 1 e 1-bis,».
2. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 20

Comunicazione dei dati reddituali da parte dei soggetti terzi ai fini
della dichiarazione precompilata

1. All'articolo 3 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nella rubrica, dopo le parole: «dati relativi a oneri e spese
sostenute dai contribuenti», sono inserite le seguenti: «e a redditi
percepiti dai contribuenti»;
b) al comma 4, dopo le parole: «dei dati relativi alle spese che
danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni dall'imposta
diverse da quelle indicate nei commi 1, 2 e 3», sono inserite le
seguenti: «e dei dati relativi ai redditi percepiti dai
contribuenti».

Art. 21

Modello Unico di delega per l'accesso
ai servizi dell'Agenzia

1. Il contribuente può delegare gli intermediari di cui
all'articolo 3, comma 3, del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322 all'utilizzo dei servizi resi disponibili
dall'Agenzia delle entrate e dall'Agenzia delle entrate-Riscossione,
compilando un unico modello.
2. Il contribuente è comunque tenuto ad individuare, in modo
puntuale, i servizi che intende delegare.
3. La delega scade il 31 dicembre del quarto anno successivo a
quello in cui è conferita, salvo revoca.
4. La rinuncia alla delega ricevuta è comunicata dagli
intermediari di cui al comma 1 esclusivamente in via telematica.
5. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
adottarsi entro centoventi giorni dall'entrata in vigore del presente
decreto, sono definite le modalità di attuazione delle previsioni di
cui al presente articolo.

Art. 22

Rafforzamento dei servizi digitali

1. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione dei contribuenti
servizi digitali per:
a) potenziare i canali di assistenza a distanza;
b) consentire la registrazione delle scritture private;
c) consentire la richiesta e l'ottenimento di certificati
rilasciati dall'Agenzia stessa;
d) consentire il confronto a distanza tra contribuente e uffici
dell'Agenzia, nonchè lo scambio di documentazione relativa ad
attività di controllo e accertamento;
e) consentire il calcolo e il versamento degli importi dovuti a
seguito di attività di controllo e accertamento nonchè liquidazione
dei tributi gestiti dall'Agenzia delle entrate;
f) l'effettuazione di ulteriori adempimenti.
2. Con uno o più provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentito il Garante per la protezione dei dati personali nei
casi previsti dall'articolo 36, comma 1, del regolamento (UE)
2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016,
sono definite le regole tecniche e amministrative per la messa a
disposizione, l'accesso e l'utilizzo dei predetti servizi digitali ai
contribuenti ed eventualmente agli intermediari da loro delegati.
3. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 23

Rafforzamento dei contenuti conoscitivi
del cassetto fiscale

1. L'Agenzia delle entrate mette a disposizione dei contribuenti,
all'interno di apposita area riservata, servizi digitali per la
consultazione e l'acquisizione di tutti gli atti e le comunicazioni
gestiti dall'Agenzia delle entrate che li riguardano, compresi quelli
riguardanti i ruoli dell'Agenzia delle entrate-Riscossione relativi
ad atti impositivi emessi dall'Agenzia delle entrate.
2. L'acquisizione dei documenti di cui al comma 1 è effettuata
anche attraverso servizi di trasferimento massivo e in forma
strutturata dei dati contenuti nei documenti stessi.
3. Con uno o più provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentito il Garante per la protezione dei dati personali nei
casi previsti dall'articolo 36, comma 1, del regolamento (UE)
2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016,
sono definite le regole tecniche e amministrative per la messa a
disposizione, l'accesso e l'utilizzo dei servizi digitali di cui al
comma 1 ai contribuenti ed eventualmente agli intermediari da loro
delegati.
4. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 24

Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica
dei corrispettivi mediante apposite procedure software

1. La memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica
dell'importo complessivo dei corrispettivi giornalieri anonimi di cui
all'articolo 2, comma 1, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n.
127 può essere effettuata mediante soluzioni software che
garantiscono la sicurezza e l'inalterabilità dei dati.
2. Le soluzioni software di cui al comma 1 devono poter consentire
la piena integrazione e interazione del processo di registrazione dei
corrispettivi con il processo di pagamento elettronico, nel caso in
cui l'operazione commerciale sia regolata mediante la predetta
modalità di pagamento, al fine di semplificare e rendere meno
onerose le operazioni amministrative degli esercenti.
3. Con uno o più provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentito il Garante per la protezione dei dati personali nei
casi previsti dall'articolo 36, comma 1, del regolamento (UE)
2016/679 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 27 aprile 2016,
sono definite le specifiche tecniche per la realizzazione,
omologazione e rilascio delle soluzioni software di cui al comma 1.
4. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 25

Semplificazione degli adempimenti tecnici correlati
ai trasferimenti immobiliari

1. Al fine di semplificare gli adempimenti tecnici correlati ai
trasferimenti immobiliari, all'articolo 30 del decreto del Presidente
della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, dopo il comma 5, è inserito
il seguente: «5-bis. A decorrere dalla data stabilita con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, d'intesa con
l'Associazione Nazionale dei Comuni Italiani, gli adempimenti di cui
al comma 5 vengono effettuati con modalità telematiche dall'Agenzia
delle entrate mediante deposito, su un'area dedicata del Portale dei
Comuni, dei tipi di frazionamento ad essa presentati per via
telematica dai professionisti incaricati, preliminarmente alla loro
approvazione. In sede di prima applicazione, l'Agenzia delle entrate
comunica l'avvenuto deposito a ciascun comune competente, mediante
posta elettronica certificata la cui ricevuta di avvenuta consegna
sostituisce l'attestazione di cui al comma 5. Ulteriori o alternative
modalità telematiche possono essere stabilite con successivo
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate d'intesa con
l'Associazione Nazionale dei Comuni Italiani.».
2. Alle attività di cui al presente articolo si provvede con le
risorse umane, finanziarie e strumentali disponibili a legislazione
vigente.

Art. 26

Disposizioni finanziarie

1. Agli oneri derivanti dall'articolo 13, valutati in 1,2 milioni
di euro annui, a decorrere dall'anno 2025, si provvede mediante
corrispondente riduzione della dotazione del Fondo di cui
all'articolo 22, comma 3, secondo periodo, della legge 9 agosto 2023,
n. 111.

Art. 27

Entrata in vigore

1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 8 gennaio 2024

MATTARELLA

Meloni, Presidente del Consiglio
dei ministri

Giorgetti, Ministro dell'economia e
delle finanze

Visto, il Guardasigilli: Nordio