Serie Generale n. 270 del 20-11-2006
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
CIRCOLARE 10 novembre 2006, n. 40
Chiusura delle contabilita' dell'esercizio finanziario 2006, in attuazione delle vigenti disposizioni in materia contabile. (GU Serie Generale n.270 del 20-11-2006 - Suppl. Ordinario n. 216)

Alla Presidenza del Consiglio dei
Ministri
Alle Amministrazioni centrali dello
Stato
Agli Uffici centrali del bilancio
presso le Amministrazioni centrali
dello Stato
All'Ufficio centrale di ragioneria
presso l'amministrazione autonoma
dei monopoli di Stato
Alle Ragionerie provinciali dello
Stato
Alla Banca d'Italia -
Amministrazione Centrale - Servizio
rapporti con il Tesoro
All'Agenzia interregionale per il
fiume Po
Alla Corte dei conti
Alle Sezioni regionali della Corte
dei conti
All'Avvocatura Generale dello Stato
Alle Avvocature distrettuali dello
Stato
Agli Uffici territoriali del
governo
Al Dipartimento per le politiche
fiscali
All'Agenzia delle entrate
All'Agenzia delle dogane
All'Agenzia del demanio
All'Agenzia del territorio
Al Dipartimento del tesoro -
Direzione V
Ai Dipartimenti provinciali del
Ministero dell'economia e delle
finanze
Alle Direzioni provinciali dei
servizi vari
Alle Poste italiane S.p.a.
All'Ufficio italiano cambi
e per conoscenza:
Alla Corte dei conti - Sezioni
riunite in sede di controllo
Alle Amministrazioni autonome dello
Stato
Ai Commissari o Rappresentanti del
Governo per le Regioni a statuto
speciale e le Province autonome di
Trento e Bolzano
Alle Ragionerie delle Regioni a
statuto ordinario, delle Regioni a
statuto speciale e delle Province
autonome di Trento e Bolzano;
All'Associazione bancaria italiana

La presente circolare risponde all'esigenza, sempre più avvertita,
di consentire comportamenti univoci da parte degli Uffici preposti
alle operazioni di chiusura delle scritture relative all'esercizio
finanziario in gestione.
A tal fine gli Uffici in indirizzo procederanno all'espletamento
delle attività per l'esercizio 2006, avendo come riferimento le
«Istruzioni» di cui all'Allegato 1 nel quale vengono definiti gli
adempimenti per le operazioni di chiusura relative alla gestione
delle entrate, delle spese e del patrimonio dello Stato nel rispetto
della vigente normativa contabile.
Si rammenta che per quanto concerne gli adempimenti delle Sezioni
di tesoreria provinciale va tenuto presente che quest'anno la
chiusura dell'esercizio finanziario avviene il 29 dicembre essendo
questo l'ultimo giorno lavorativo dell'anno.
Pertanto i titoli di spesa che dovessero recare come data di
esigibilità il 30 o il 31 dicembre saranno pagati dalle Sezioni di
tesoreria provinciale non prima del 2 gennaio 2007, che corrisponde
al primo giorno lavorativo successivo a quello della chiusura
dell'esercizio 2006.
Le disposizioni per le Sezioni di tesoreria provinciale, di cui
alla presente circolare, devono intendersi riferite anche alla
Tesoreria centrale dello Stato.
Si desidera richiamare l'attenzione su alcune disposizioni in
particolare .
«Entrate»:
per quanto riguarda la resa della contabilità amministrativa
delle entrate, gli Uffici e le Agenzie fiscali interessati sono
tenuti alla rigorosa osservanza degli articoli 254 e 257 del vigente
Regolamento per l'amministrazione del patrimonio e per la
contabilità generale dello Stato.
Al fine poi di superare le difficoltà operative rappresentate
dalle Ragionerie provinciali dello Stato e dalla Banca d'Italia e
rendere quindi possibile la corretta contabilizzazione delle entrate
erariali, limitatamente alle operazioni di chiusura, si ritiene
possibile derogare alla disposizione contenuta nell'art. 2 del
decreto del Ragioniere generale dello Stato, prot. 2489/D del
12 marzo 2001 - modificativo dell'art. 287 delle I.G.S.T. riguardante
le rettifiche e l'annullamento delle quietanze e consentire che le
modifiche di imputazione possano essere eseguite anche in mancanza
dell'originale della quietanza.
«Spese»:
corre l'obbligo di raccomandare alle Amministrazioni centrali,
nonchè agli Uffici periferici competenti ad emettere aperture di
credito a valere sui fondi assegnati ai sensi della legge 17 agosto
1960, n. 908, di effettuare un oculato esame e vaglio dei fabbisogni
prima di concedere l'apertura di credito, onde evitare che, per
effetto di errate previsioni, a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati.
La predetta raccomandazione a commisurare l'importo delle aperture
di credito alle effettive necessità dei funzionari delegati, trae
anche giustificazione - specialmente per i capitoli con gestione
esclusivamente delegata - dal fatto che la riduzione piuttosto
consistente degli ordini di accreditamento comporta l'accertamento di
residui passivi non quantificabili in sede di bilancio di previsione,
con la determinazione di una massa spendibile di gran lunga superiore
agli stanziamenti di cassa. In tali casi gli stanziamenti di cassa
del nuovo esercizio risulterebbero insufficienti per l'emissione di
ordini di accreditamento in conto residui a fronte di mod. 32 bis C.
G. o di mod. 62 C.G.
Va peraltro precisato che una valutazione più attenta di tali
necessità consentirebbe di non lasciare privo di fondi il capitolo
interessato per le necessità proprie delle Amministrazioni centrali
e periferiche. Analoghe considerazioni vanno svolte in ordine
all'applicazione delle disposizioni recate dall'art. 2 della citata
legge n. 908/1960.
In particolare tale norma, nel disporre che le Amministrazioni
centrali possano ripartire, in tutto o in parte, le somme stanziate
sui singoli capitoli di spesa tra i dipendenti Uffici periferici,
prevede la possibilità di effettuare, nel corso dell'esercizio, le
variazioni che si rendessero necessarie alle ripartizioni medesime.
Ciò, ovviamente, al fine di consentire l'adeguamento delle risorse
in relazione alle effettive necessità dei singoli Uffici e, nel
contempo, di evitare che da un lato rimangano somme non impegnate,
quindi destinate ad economia di gestione, e dall'altro che i fondi
assegnati risultino insufficienti per far fronte ai pagamenti di
competenza di altri centri di spesa. In proposito corre l'obbligo di
segnalare che nei decorsi esercizi finanziari, in sede di bilancio
consuntivo, sui capitoli gestiti ai sensi della menzionata legge n.
908/1960, sono state rilevate numerose economie sulle quote di
stanziamento assegnate a vari Uffici periferici mentre sugli stessi
capitoli sono state registrate eccedenze di spesa sulle quote
mantenute in gestione dalle corrispondenti Amministrazioni centrali.
Al fine di evitare il ripetersi del problema segnalato, si
raccomanda a queste ultime di procedere, ove occorra nel corso
dell'esercizio, ma in ogni caso non oltre la data di sistemazione dei
titoli di spesa, con le stesse modalità previste per la ripartizione
delle somme stanziate sui singoli capitoli, alle variazioni che si
rendessero necessarie, quindi anche riducendo le assegnazioni degli
Uffici periferici per la parte non impegnata ad integrazione della
quota a se stesse riservata.
Si reputa essenziale rivolgere invito agli Uffici periferici
affinchè comunichino tempestivamente alla propria Amministrazione
centrale gli eventuali esuberi di assegnazioni ricevute per
consentire a ciascuna di esse di procedere alle conseguenti
variazioni, prima della predisposizione dei D.A.R. di propria
competenza. Sempre per evitare che a fine esercizio rimangano sulle
aperture di credito cospicui fondi non utilizzati e per ridurre al
minimo la formazione dei residui passivi ed il trasporto al nuovo
esercizio di ordinativi su ordini di accreditamento, è necessario
che tutti gli uffici ed i funzionari preposti alla ordinazione e
liquidazione delle spese adottino le opportune e tempestive misure
perchè la liquidazione ed il pagamento delle medesime avvengano al
più presto, senza attendere gli ultimi giorni dell'esercizio
finanziario in corso.
Si segnala, inoltre, la necessità di effettuare la sistemazione
contabile degli ordinativi emessi e pagati in esercizi precedenti e
tuttora scritturati al conto sospeso «collettivi» presso la Banca
d'Italia. Tali titoli, emessi a carico del bilancio dello Stato,
rappresentano pagamenti che le Tesorerie hanno già addebitato al
«conto disponibilita» per i quali le suddette Tesorerie non possono
rendicontare fino a quando non è disponibile la nuova imputazione al
bilancio per la relativa scritturazione in esito definitivo.
La sistemazione contabile in parola dovrà procedere a partire dai
titoli di epoca più remota, secondo le indicazioni e la tempistica
riportata nelle sopraindicate «Istruzioni» al titolo SPESE DA
SISTEMARE, lettera B «Spese in gestione ai funzionari delegati
rimaste insolute».
Per quanto concerne le contabilità speciali intestate a funzionari
delegati di vari uffici statali periferici, si precisa che l'utilizzo
di somme accreditate su un capitolo per far fronte a spese di
pertinenza di altro capitolo deve configurarsi esclusivamente come
mera anticipazione di cassa in attesa che vengano accreditati i fondi
per ricostituire la disponibilità dei capitoli in questione.
Sarà, pertanto, cura del funzionario delegato richiedere
tempestivamente alla propria amministrazione centrale gli
accreditamenti occorrenti al ripiano, che dovranno ad ogni buon fine
essere effettuati entro la chiusura dell'esercizio di competenza.
Con l'occasione si ritiene utile richiamare l'attenzione degli
Uffici in indirizzo sulle innovazioni introdotte in materia di
riorganizzazione di alcuni Ministeri dal decreto legge 181 del 2006,
facendo presente che le conseguenti modifiche strutturali derivanti
dal riordino degli stati di previsione rientrano tra gli adempimenti
realizzati dal Sistema informativo della Ragioneria generale dello
Stato (S.I.R.G.S.) che garantisce la corrispondenza automatica tra
vecchia e nuova gestione.
Eventuali particolarità derivanti dall'attuazione delle nuove
strutture ministeriali sono evidenziate negli appositi
paragrafi contenute nelle Istruzioni operative.
«Patrimonio»:
si richiamano le disposizioni innovative in materia di
rendicontazione patrimoniale recate dalla legge 3 aprile 1997, n. 94
e quelle contenute negli articoli 13 e 14 del decreto legislativo n.
279 del 1997, nonchè il decreto interministeriale 18 aprile 2002,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 24 del 30 gennaio 2003,
relativo alla « Nuova classificazione degli elementi attivi e passivi
del patrimonio dello Stato e loro criteri di valutazione».
Le linee di fondo che sorreggono la rappresentazione del documento
contabile convergono sulla necessità di rispondere alle leggi di
riforma sotto il profilo di una sua maggiore significatività in
riferimento all'economicità della gestione patrimoniale. Come
indicato, poi, dalla circolare del Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato n. 13 del 12 marzo 2003, il documento espone
distintamente i conti accesi ai componenti attivi e passivi
significativi del patrimonio dello Stato raccordandoli alla
classificazione delle poste attive e passive riportate nel SEC '95
(Regolamento n. 2223/96 del Consiglio del 25 giugno 1996, relativo al
Sistema europeo dei conti nazionali e regionali nella Comunita).
Per quanto concerne i beni mobili ed immobili, in particolare, la
nuova classificazione non sostituisce la distinzione in «categorie»
dei beni dello Stato ma è aggiuntiva ad essa; ciò in quanto,
dovendosi esprimere una logica economica per la rappresentazione
dell'attivo patrimoniale, la classificazione andava necessariamente
differenziata da quella derivante da esigenze
giuridico-amministrative su cui si basavano le «categorie» riportate
in precedenza nel Conto generale del patrimonio.
A ciò si aggiunga che con l'art. 3 del suddetto decreto
interministeriale sono stati definiti i criteri di valutazione,
basati su principi di carattere economico degli elementi attivi e
passivi del patrimonio dello Stato. Tali criteri, ai sensi del citato
art. 14, comma 2, sono stati estesi anche ai beni immobili demaniali
di cui all'art. 822 codice civile suscettibili di utilizzazione
economica .
Riguardo poi alla chiusura delle contabilità dei beni mobili di
proprietà dello Stato, si richiama la circolare n. 22 del 17 maggio
2006 concernente la proroga dei termini per gli Uffici che non hanno
ultimato e concluso le operazioni di rinnovo inventariale disposte
con la circolare n. 42 del 30 dicembre 2004, evidenziando che, in tal
caso, dette operazioni dovranno essere effettuate con riferimento
alla situazione dei beni esistenti al 31 dicembre 2006.
Inoltre va ricordato che l'utilizzazione della procedura
informatizzata «GE.CO. - Sistema informatico di gestione e controllo
dei beni mobili», di cui alla circolare n 41 del 15 novembre 2002, a
seguito della avvenuta integrazione della stessa con il S.I.R.G.S.,
consente agli Uffici riscontranti, qualora i consegnatari utilizzino
tale procedura, di operare la validazione delle risultanze contabili
presenti al Sistema informativo senza per questo dover ricevere il
prospetto delle variazioni annuali dei beni mobili - mod. 1998 C.G. a
conferma delle registrazioni effettuate. Agli Uffici riscontranti
dovrà, comunque, continuare a pervenire la documentazione
giustificativa delle variazioni nella consistenza dei beni nonchè
l'apposita comunicazione del dirigente responsabile degli acquisti o
del titolare dell'ufficio periferico attestante l'eseguita
validazione delle risultanze del mod. 1998 C.G.
Infine, relativamente ai beni immobili, l'avvenuta integrazione dei
sistemi informativi dell'Agenzia del Demanio e del Dipartimento della
Ragioneria generale dello Stato, consente l'utilizzo di un flusso
informatico che, viaggiando dall'Agenzia del demanio verso il
S.I.R.G.S., permette di ricevere informazioni che andranno validate
dalla singole Ragionerie provinciali dello Stato, e che
determineranno, ai fini della rendicontazione patrimoniale, le
risultanze contabili connesse alle variazioni intervenute nella
consistenza immobiliare.
In relazione poi all'operatività delle procedure che attengono
alla chiusura delle gestioni da parte degli Uffici tenuti alla resa
delle contabilità, viene altresì riportato nelle predette
Istruzioni il «Calendario degli adempimenti» per consentire il
rispetto dei termini previsti per l'espletamento degli adempimenti
legati alle operazioni di chiusura delle suddette gestioni contabili.
È da ricordare, a tale proposito, che a seguito del processo
d'informatizzazione dei titoli di spesa che ha interessato, da
ultimo, le procedure relative agli ordini di accreditamento si è
potuto addivenire ad una migliore calendarizzazione dei tempi
assegnati agli Uffici interessati con conseguente snellimento nello
svolgimento delle competenze loro affidate.
La presente circolare infine è disponibile nell'apposita area
pubblica, accessibile attraverso il sito «www.rgs.mef.gov.it».
Roma, 10 novembre 2006
Il Ragioniere Generale dello Stato: Canzio

Allegato

----&gt; vedere allegato da pag. 9 a pag. 50 del S.O. &lt;----