Serie Generale n. 303 del 30-12-2023
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELLE INFRASTRUTTURE E DEI TRASPORTI
MINISTERO DELLE INFRASTRUTTURE E DEI TRASPORTI
DECRETO 21 novembre 2023
EU Pilot n. (2022) 10164 - Agevolazioni fiscali per le navi iscritte nei registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo. (23A07120) (GU Serie Generale n.303 del 30-12-2023)

IL MINISTRO DELLE INFRASTRUTTURE
E DEI TRASPORTI

di concerto con

IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE

Visto l'art. 10 della legge 20 novembre 2017, n. 167, e in
particolare, il comma 1, ai sensi del quale le disposizioni dell'art.
4 del decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, dell'art. 12, comma 3,
del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e dell'art. 155,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si
applicano, dal periodo di imposta a decorrere dal quale entra in
vigore il decreto interministeriale previsto dal comma 3 del medesimo
art. 10, anche ai soggetti residenti e ai soggetti non residenti
aventi stabile organizzazione nel territorio dello Stato che
utilizzano navi adibite esclusivamente a traffici commerciali
internazionali iscritte nei registri degli Stati dell'Unione europea
o dello Spazio economico europeo;
Visto il comma 2 dell'art. 10 della predetta legge n. 167 del 2017,
ai sensi del quale le disposizioni di cui al citato comma 1, si
applicano a condizione che sia rispettato quanto previsto dagli
articoli 1, comma 5, e 3 del decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457,
dall'art. 317 del codice della navigazione e dell'art. 426 del
regolamento per l'esecuzione del codice della navigazione marittima,
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 15 febbraio 1952,
n. 328;
Visto il comma 3 dell'art. 10 della legge n. 167 del 2017, che
demanda ad un decreto del Ministro delle infrastrutture e dei
trasporti, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze,
l'individuazione delle modalità di attuazione delle disposizioni di
cui ai commi 1 e 2 del medesimo art. 10;
Visto il regio-decreto 30 marzo 1942, n. 327, recante
l'approvazione del testo definitivo del codice della navigazione;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 15 febbraio 1952,
n. 328, recante l'approvazione del Regolamento per l'esecuzione del
Codice della navigazione (Navigazione marittima);
Visto il testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e, in
particolare, gli articoli da 155 a 161, recanti le disposizioni per
la determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime;
Visto, altresì, l'art. 162 del citato testo unico delle imposte
sui redditi, recante la definizione di «stabile organizzazione» ai
fini delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle
attività produttive di cui al decreto legislativo 15 dicembre 1997,
n. 446;
Visto il decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante
«Istituzione dell'imposta regionale sulle attività produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'Irpef e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta,
nonchè riordino della disciplina dei tributi locali» e, in
particolare, l'art. 12, comma 3, contenente i criteri di
determinazione della base imponibile ai fini dell'imposta regionale
sulle attività produttive qualora il soggetto passivo eserciti
attività produttive mediante l'utilizzazione di navi iscritte nel
registro di cui all'art. 1, comma 1, del decreto-legge 30 dicembre
1997, n. 457, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
1998, n. 30;
Visto il decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, recante
«Disposizioni urgenti per lo sviluppo del settore dei trasporti e
l'incremento dell'occupazione»;
Visto l'art. 4 del citato decreto-legge n. 457 del 1997, relativo
al trattamento fiscale applicabile ai soggetti che esercitano
l'attività produttiva di reddito derivante dall'utilizzazione di
navi iscritte nel Registro internazionale di cui all'art. 1, comma 1,
del medesimo decreto-legge;
Visto l'art. 41, comma 1, del decreto-legge 23 settembre 2022, n.
144, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n.
175, che ha novellato il decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, e,
in particolare, la lettera b), con la quale è stato inserito l'art.
6-ter, rubricato «Estensione delle agevolazioni fiscali e
contributive alle navi iscritte nei registri degli Stati dell'Unione
europea o dello Spazio economico europeo e alle navi battenti
bandiera di Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo»;
Visto l'art. 6-ter del decreto-legge n. 457 del 1997, e, in
particolare, il comma 1, che prevede che le disposizioni di cui
all'art. 4 si applicano anche alle imprese di navigazione residenti e
non residenti aventi stabile organizzazione nel territorio dello
Stato ai sensi dell'art. 162 del TUIR, che utilizzano navi iscritte
nei registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo ovvero navi battenti bandiera di Stati dell'Unione europea o
dello Spazio economico europeo adibite esclusivamente a traffici
commerciali internazionali in relazione alle attività di trasporto
marittimo o alle attività assimilate di cui all'art. 1, comma 1, del
citato decreto-legge n. 457, e al comma 2 che il trattamento fiscale
previsto dall'art. 4 si applica previa annotazione delle navi in un
apposito elenco tenuto presso il Ministero delle infrastrutture e dei
trasporti;
Considerato che, a seguito delle modifiche apportate al
decreto-legge n. 457 del 1997 dall'art. 41, comma 1, lettera b), del
decreto-legge 23 settembre 2022, n. 144, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 novembre 2022, n. 175, l'applicazione
delle disposizioni che estendono le agevolazioni fiscali di cui
all'art. 4 ai soggetti residenti e ai soggetti non residenti aventi
stabile organizzazione nel territorio dello Stato che utilizzano navi
adibite esclusivamente a traffici commerciali internazionali iscritte
nei registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo è disciplinata dal citato art. 6-ter del decreto-legge n.
457 del 1997;
Considerato che, conseguentemente, le disposizioni dell'art. 10
della legge n. 167 del 2017 trovano applicazione esclusivamente con
riferimento alle previsioni di cui all'art. 155, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi e all'art. 12, comma 3, del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e che, pertanto, l'adozione del
decreto interministeriale previsto dal comma 3 del medesimo art. 10
si rende necessaria ai soli fini dell'applicazione delle predette
previsioni;
Ritenuto, pertanto, di dover individuare con il presente decreto
esclusivamente le modalità di attuazione delle disposizioni di cui
ai commi 1 e 2 dell'art. 10 della legge 20 novembre 2017, n. 167, ai
soli fini dell'applicazione della disciplina di cui all'art. 155,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi e all'art. 12,
comma 3, del decreto legislativo n. 446 del 1997 nei confronti dei
soggetti residenti e dei soggetti non residenti aventi stabile
organizzazione nel territorio dello Stato che utilizzano navi adibite
esclusivamente a traffici commerciali internazionali iscritte nei
registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo;

Decreta:

Art. 1

Modalità applicative

1. A decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata
in vigore del presente decreto, l'art. 155, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e l'art. 12, comma 3, del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, si applicano nei
confronti dei soggetti residenti e non residenti aventi stabile
organizzazione nel territorio dello Stato ai sensi dell'art. 162 del
TUIR, che utilizzano navi adibite esclusivamente a traffici
commerciali internazionali iscritte nei registri degli Stati
dell'Unione europea o dello Spazio economico europeo, a condizione
che siano rispettate le disposizioni degli articoli 1, comma 5, e 3
del decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, dell'art. 317 del
codice della navigazione e dell'art. 426 del regolamento per
l'esecuzione del codice della navigazione (navigazione marittima), di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 15 febbraio 1952, n.
328.
2. I soggetti di cui al comma 1 richiedono al Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti l'annotazione delle navi, adibite
esclusivamente a traffici commerciali internazionali iscritte nei
registri degli Stati dell'Unione europea o dello Spazio economico
europeo, nell'elenco previsto dall'art. 6-ter, comma 2, del
decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, secondo le
modalità stabilite ai sensi dell'art. 1, comma 1-bis, del predetto
decreto-legge n. 457 del 1997 e dal medesimo comma 2, nonchè dal
decreto ministeriale adottato ai sensi del comma 5 del citato art.
6-ter.
3. Ai fini istruttori propedeutici al rilascio dell'autorizzazione
all'annotazione nell'elenco di cui al comma 2, il Ministero delle
infrastrutture e dei trasporti acquisisce dal proprietario o
dall'armatore di ogni nave una dichiarazione di impegno a rispettare
i limiti previsti dagli orientamenti marittimi, e le disposizioni
richiamate dal comma 1, corredata della pertinente documentazione
tecnica della nave.
4. La perdita dei requisiti richiesti ai fini dell'annotazione
comporta la cancellazione dall'elenco di cui al comma 2.
5. Le autorità marittime locali verificano il rispetto
dell'impegno di cui al comma 3 e l'effettivo esercizio delle
attività autorizzate, anche attraverso controlli effettuati
all'arrivo e alla partenza delle navi, al fine di verificare la
permanenza dei requisiti.
6. Al fine di effettuare le verifiche e i controlli relativi alla
fruizione delle agevolazioni fiscali di cui al comma 1 da parte dei
soggetti ivi indicati, l'amministrazione finanziaria accede
all'elenco di cui al comma 2 in via telematica.

Art. 2

Disposizioni finanziarie

1. Agli oneri derivanti dall'applicazione delle disposizioni di cui
al presente decreto si provvede secondo quanto previsto dal comma 4
dell'art. 10 della legge 20 novembre 2017, n. 167.
Il presente decreto è trasmesso agli organi di controllo e
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 21 novembre 2023

Il Ministro delle infrastrutture
e dei trasporti
Salvini

Il Ministro dell'economia
e delle finanze
Giorgetti

Registrato alla Corte dei conti il 14 dicembre 2023
Ufficio di controllo sugli atti del Ministero delle infrastrutture e
dei trasporti e del Ministero dell'ambiente e della sicurezza
energetica, n. 4014