Serie Generale n. 144 del 22-6-2022
SUPPLEMENTI ORDINARI
ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI
ISTITUTO PER LA VIGILANZA SULLE ASSICURAZIONI
PROVVEDIMENTO 7 giugno 2022
Modifiche e integrazioni al regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 concernente gli schemi per il bilancio delle imprese di assicurazione e di riassicurazione che sono tenute all'adozione dei principi contabili internazionali di cui al titolo VIII (Bilancio e scritture contabili), capo I (Disposizioni generali sul bilancio), capo II (Bilancio di esercizio), capo III (Bilancio consolidato) e capo V (Revisione legale dei conti) del decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209 - Codice delle assicurazioni private. (Provvedimento n. 121). (22A03601) (GU Serie Generale n.144 del 22-06-2022 - Suppl. Ordinario n. 25)

L'ISTITUTO PER LA VIGILANZA
SULLE ASSICURAZIONI

Vista la legge 12 agosto 1982, n. 576, recante la riforma della
vigilanza sulle assicurazioni e le successive disposizioni
modificative ed integrative;
Visto il decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, recante il
testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria e le successive modificazioni ed integrazioni;
Visto il regolamento (CE) n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del
Consiglio del 19 luglio 2002, relativo all'applicazione di principi
contabili internazionali;
Visto il decreto legislativo 28 febbraio 2005, n. 38, recante
l'esercizio delle opzioni previste dall'art. 5 del regolamento (CE)
n. 1606/2002 del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 luglio
2002 relativo all'applicazione dei principi contabili internazionali
(IAS/IFRS);
Visto il decreto legislativo 30 maggio 2005, n. 142, recante
attuazione della direttiva 2002/87/CE relativa alla vigilanza
supplementare sugli enti creditizi, sulle imprese di assicurazione e
sulle imprese di investimento appartenenti ad un conglomerato
finanziario, nonchè all'istituto della consultazione preliminare in
tema di assicurazioni e le successive modificazioni ed integrazioni;
Visto il decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, recante il
Codice delle assicurazioni private e le successive modificazioni ed
integrazioni;
Visto il decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito con
modificazione dalla legge 7 agosto 2012, n. 135, ed in particolare,
l'art. 13 che istituisce l'IVASS - Istituto per la vigilanza sulle
assicurazioni;
Visto il decreto del Presidente della Repubblica 12 dicembre 2012
che ha approvato lo statuto dell'IVASS, entrato in vigore il 1°
gennaio 2013;
Visto il regolamento IVASS n. 3 del 5 novembre 2013 sull'attuazione
delle disposizioni di cui all'art. 23 della legge 28 dicembre 2005,
n. 262, in materia di procedimenti per l'adozione di atti
regolamentari e generali dell'IVASS;
Visto il regolamento (UE) 2017/1988 della Commissione del 3
novembre 2017 che ha esteso l'ambito di applicazione delle modifiche
all'IFRS 4 per consentire al settore assicurativo di un conglomerato
finanziario, che soddisfi determinati criteri, il rinvio
dell'applicazione dell'IFRS 9;
Visto il regolamento (UE) 2021/2036 della Commissione del 19
novembre 2021 che ha adottato in Europa l'IFRS 17 e che ha previsto
la possibilità per le imprese di non applicare il paragrafo 22
dell'IFRS 17 a talune fattispecie di gruppi di contratti
assicurativi;
Visto il regolamento (UE) 2022/357 della Commissione del 2 marzo
2022 che ha modificato lo IAS 1 e lo IAS 8 per chiarire le differenze
tra principi contabili e stime contabili per garantire l'applicazione
coerente dei principi contabili e la comparabilità dei bilanci;
Premesso che le modifiche al regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007, apportate con il presente provvedimento, sono state oggetto di
pubblica consultazione dal 15 febbraio al 16 aprile 2022;
Considerato che il regolamento (UE) 2021/2036 della Commissione del
19 novembre 2021 e il regolamento (UE) 2022/357 della Commissione del
2 marzo 2022 hanno previsto che le imprese applichino l'IFRS 17 e le
modifiche allo IAS 1 e allo IAS 8 a partire dalla data di inizio del
loro primo esercizio finanziario che cominci il 1° gennaio 2023 o
successivamente;

Adotta

il seguente provvedimento:

Art. 1

Modifiche all'art. 1 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 1 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «come novellato dal decreto
legislativo 12 maggio 2015, n. 74» sono sostituite dalle parole «e
successive modifiche ed integrazioni».

Art. 2

Modifiche all'art. 2 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 2 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «come novellato dal decreto
legislativo 12 maggio 2015, n. 74» sono sostituite dalle parole «e
successive modifiche ed integrazioni».
2. Il comma 1, lettera d) dell'art. 2 è modificato come segue: le
parole «come novellato dal decreto legislativo 12 maggio 2015, n. 74»
sono sostituite dalle parole «e successive modifiche ed
integrazioni».
3. Il comma 1, lettera g-ter) dell'art. 2 è modificato come segue:
le parole «cui è succeduto l'IVASS, Istituto per la Vigilanza sulle
assicurazioni, ai sensi dell'art. 13 del decreto-legge 6 luglio 2012,
n. 95, convertito con legge 7 agosto 2012, n. 135» sono eliminate.

Art. 3

Modifiche all'art. 4 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 4 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «dei prospetti di cui agli
allegati 2, 2-bis, 4, 4-bis, 5, 5-bis, 7 e 7-bis» sono sostituite
dalle parole «delle voci e delle tabelle di cui all'allegato 2»; dopo
le parole «Tali istruzioni» sono aggiunte le parole «di norma»; dopo
le parole «per ciascuna voce» sono aggiunte le parole «e tabella».
2. I commi 2, 2-bis, 2-ter e 2-quater dell'art. 4 sono abrogati.
3. Il comma 4 dell'art. 4 è modificato come segue: le parole «nei
prospetti» sono sostituite dalle parole «negli schemi del bilancio»;
le parole «ISVAP» sono sostituite dalla parola «IVASS».

Art. 4

Modifiche all'art. 7 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 7 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «utilizzano i prospetti di
bilancio (» sono sostituite dalle parole «redigono il bilancio di
esercizio IAS/IFRS in conformità agli schemi di»; dopo la parola
«Prospetto delle variazioni del patrimonio netto» è eliminata la
parola «e»; dopo la parola «rendiconto finanziario» è eliminata la
parentesi tonda «)» e sono inserite le parole «e nota integrativa»;
le parole «allegati 2 e 2-bis» sono sostituite dalle parole
«(allegato 2, tenendo conto degli aggiustamenti relativi al bilancio
di esercizio IAS/IFRS indicati nell'allegato 1)».
2. Il comma 2 dell'art. 7 è modificato come segue: le parole
«della nota integrativa» sono sostituite dalle parole «dello schema
di nota integrativa relativo»; le parole «i prospetti di seguito
elencati, dandone adeguata rilevanza nei paragrafi di nota
integrativa relativi all'area tematica cui i prospetti stessi si
riferiscono: - "Stato patrimoniale per gestione"; - "Conto economico
per gestione"; - "Dettaglio delle partecipazioni" - "Dettaglio degli
attivi materiali e immateriali" - "Dettaglio delle riserve tecniche a
carico dei riassicuratori"; - "Dettaglio delle attività
finanziarie"; - "Dettaglio delle attività e passività relative a
contratti allorchè il rischio dell'investimento è sopportato dalla
clientela e derivanti dalla gestione dei fondi pensione"; -
"Dettaglio delle riserve tecniche"; - "Dettaglio delle passività
finanziarie"; - "Dettaglio delle voci tecniche assicurative"; -
"Proventi e oneri finanziari e da investimenti"; - "Dettaglio delle
spese di gestione"; - "Dettaglio delle altre componenti del Conto
economico complessivo"; - "Dettaglio delle attività finanziarie
riclassificate e degli effetti sul conto economico e sulla
redditività complessiva"; - "Attività e passività valutate al fair
value su base ricorrente e non: ripartizione per livelli di fair
value"; - "Dettaglio delle variazioni delle attività e delle
passività del livello 3 valutate al fair value su base ricorrente";
- "Attività e passività non valutate al fair value: ripartizione
per livelli di fair value"; - "Interessenze in entità strutturate
non consolidate"» sono sostituite dalle parole «le voci e le tabelle
di cui all'allegato 2 - che rappresentano dettagli informativi da
fornire nella Nota integrativa con riferimento a specifiche aree
informative oppure a corrispondenti voci, specificamente indicate,
degli schemi di Stato patrimoniale, Conto economico, Conto economico
complessivo - tenendo conto degli aggiustamenti relativi al bilancio
di esercizio IAS/IFRS indicati nell'allegato 1»; le parole «Tali
prospetti riguardano le principali informazioni da fornire in nota
integrativa ma» sono sostituite dalle parole «Le voci e le tabelle da
includere nella nota integrativa contengono solo alcuni dei dettagli
informativi contemplati dai principi contabili internazionali,
quindi».
3. Il comma 3 dell'art. 7 è sostituito come segue: «È consentito
non fornire le informazioni contemplate dalla nota integrativa di cui
all'allegato 2 se le informazioni in essa contenute sono non
rilevanti. Inoltre, è consentito introdurre nuove voci, rispetto a
quelle previste dagli schemi, purchè il loro contenuto non sia
riconducibile ad alcuna delle voci già previste dagli schemi e solo
se si tratta di importi di rilievo».
4. Dopo il comma 3 dell'art. 7 è aggiunto il seguente «3-bis Il
bilancio è redatto in unità di euro, ad eccezione della nota
integrativa che è redatta in migliaia di euro».
5. Il comma 4 dell'art. 7 è modificato come segue: la parola «IFRS
4» è sostituita dalla parola «IFRS 17».
6. I commi 5 e 6 dell'art. 7 sono abrogati.

Art. 5

Modifiche all'art. 10 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 10 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: dopo le parole «la società di
revisione,» sono aggiunte le parole «in una sezione separata» ed è
sostituita la parola «nella» con la parola «della»; dopo le parole
«relazione di cui all'art. 9 del presente regolamento» sono aggiunte
le parole «dal titolo "Relazione su altre disposizioni di legge e
regolamentari"».

Art. 6

Modifiche all'art. 11-bis del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 3 dell'art. 11-bis del regolamento ISVAP n. 7 del 13
luglio 2007 è modificato come segue: dopo le parole «per l'insieme
dei contratti emessi dall'impresa» sono eliminate le parole «e senza
i cambiamenti consentiti per la redazione del bilancio d'esercizio
IAS/IFRS dai paragrafi da 21 a 30 dell'IFRS 4»; le parole «La
funzione attuariale esprime altresì il proprio giudizio sui metodi e
le ipotesi adottate nella verifica di congruità delle passività
assicurative di cui ai paragrafi da 15 a 19 e 35 dell'IFRS 4 ed
illustra gli effetti dei cambiamenti dei principi contabili applicati
che hanno concorso alla determinazione delle riserve tecniche
iscritte nel bilancio di esercizio IAS/IFRS, integrando a tal fine lo
schema di relazione di cui all'allegato 14-ter del regolamento ISVAP
n. 22 del 4 aprile 2008» sono eliminate.

Art. 7

Modifiche all'art. 13 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 13 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «ai prospetti (Conto
economico, Conto economico complessivo)» sono sostituite dalle parole
«agli schemi di Stato patrimoniale, Conto economico e Conto economico
complessivo»; le parole «(allegati 4 e 4-bis)» sono sostituite dalle
parole «(allegato 2)».
2. Il comma 2 dell'art. 13 è modificato come segue: le parole «i
prospetti di seguito elencati, dandone adeguata rilevanza nei
paragrafi relativi all'area tematica cui i prospetti stessi si
riferiscono: - "Conto economico per gestione"; - "Dettaglio delle
voci tecniche assicurative"; - "Proventi e oneri finanziari e da
investimenti»; - "Dettaglio delle spese di gestione"; - "Dettaglio
delle altre componenti del Conto economico complessivo"; - "Dettaglio
delle attività finanziarie riclassificate e degli effetti sul conto
economico e sulla redditività complessiva"» sono sostituite dalle
parole «le tabelle di seguito elencate: - "Attività finanziarie
riclassificate: cambiamento di modello di business, fair value ed
effetti sulla redditività complessiva"; - "Attività immateriali:
composizione delle attivita'"; - "Attività materiali: composizione
delle attivita'"; - "Dinamica del valore di bilancio delle cessioni
in riassicurazione distinta per elementi sottostanti alla
misurazione"; - "Investimenti immobiliari: composizione delle
attivita'"; - "Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato:
composizione merceologica e stadi di rischio di credito"; -
"Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva: composizione merceologica e composizione
percentuale"; - "Attività finanziarie valutate al fair value
rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione
percentuale"; - "Dinamica del valore di bilancio dei contratti
assicurativi emessi distinta per elementi sottostanti alla
misurazione"; - "Passività finanziarie valutate al fair value
rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione
percentuale"; - "Passività finanziarie valutate al costo
ammortizzato: composizione merceologica, composizione percentuale e
gerarchia del fair value"; - "Ricavi e costi assicurativi derivanti
dai contratti assicurativi emessi - Composizione"; - "Costi e ricavi
assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione -
Composizione"; - "Ripartizione per natura dei costi per servizi
assicurativi derivanti dai contratti di assicurazione emessi e dalle
cessioni in riassicurazione"; - "Dettaglio delle altre componenti del
Conto economico complessivo"; - "Stato patrimoniale per gestione";
"Conto economico per gestione"».
3. Il comma 3, lettera a) dell'art. 13 è modificato come segue: le
parole «del portafoglio» sono sostituite dalle parole «dei portafogli
contabili»; la parola «emessi» è sostituita dalla parola
«assicurativi»; la parola «IFRS 4» è sostituita dalla parola «IFRS
17».
4. Il comma 3, lettera c) dell'art. 13 è modificato come segue: la
parola «emessi» è sostituita dalla parola «assicurativi»; la parola
«IFRS 4» è sostituita dalla parola «IFRS 17».
5. Dopo il comma 3 dell'art. 13 è aggiunto il seguente: «3-bis La
relazione è redatta in unità di euro, ad eccezione della nota
integrativa che è redatta in migliaia di euro».
6. Il comma 4 dell'art. 13 è abrogato.
7. Dopo il comma 4 dell'art. 13 è aggiunto il seguente: «4-bis È
consentito non fornire le informazioni contemplate dalle tabelle di
cui al comma 2 se le informazioni in esse contenute sono non
rilevanti. Inoltre, è consentito introdurre nuove voci rispetto a
quelle previste dagli schemi, purchè il loro contenuto non sia
riconducibile ad alcuna delle voci già previste e solo se si tratta
di importi di rilievo».

Art. 8

Modifiche all'art. 20 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1, lettera b) dell'art. 20 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007 è modificato come segue: le parole «i relativi
prospetti» sono sostituite dalle parole «le relative voci e tabelle»;
dopo le parole «di cui all'art. 28 del presente regolamento, di» sono
aggiunte le parole «Stato patrimoniale,»; le parole «i relativi
prospetti» sono sostituite dalle parole «le relative voci e tabelle».

Art. 9

Modifiche all'art. 24 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 24 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «ai prospetti (» sono
sostituite dalle parole «agli schemi di»; dopo le parole «Prospetto
delle variazioni del patrimonio netto» è eliminata la parola «e»;
dopo la parola «rendiconto finanziario» è eliminata la parentesi
tonda «)» e sono aggiunte le parole «e nota integrativa»; le parole
«allegati 5 e 5-bis» sono sostituite dalle parole «(allegato 2)».
2. Il comma 2 dell'art. 24 è sostituito dal seguente: «Nell'ambito
dello schema di Nota integrativa relativo al bilancio consolidato, le
imprese riportano le voci e le tabelle di cui all'allegato 2, che
rappresentano dettagli informativi da fornire nella Nota integrativa
con riferimento a specifiche aree informative oppure a corrispondenti
voci, specificamente indicate, degli schemi di Stato patrimoniale,
Conto economico, Conto economico complessivo. Le voci e le tabelle da
includere nella Nota integrativa contengono solo alcuni dei dettagli
informativi contemplati dai principi contabili internazionali, quindi
non ne esauriscono il contenuto; resta pertanto fermo l'obbligo di
fornire il complesso delle informazioni richieste dai principi
contabili internazionali, anche se non esplicitamente richiamate dal
presente regolamento».
3. Il comma 3 dell'art. 24 è modificato come segue: le parole «È
consentito introdurre dettagli aggiuntivi di specifiche voci previste
dai prospetti, purchè ciò non pregiudichi la chiarezza e
l'unitarietà degli stessi. I prospetti di Stato patrimoniale e di
Conto economico» sono sostituite dalle parole «È consentito non
fornire le informazioni contemplate dalla Nota integrativa di cui
all'allegato 2 se le informazioni in essa contenute sono non
rilevanti. Inoltre, è consentito introdurre nuove voci, rispetto a
quelle previste dagli schemi, purchè il loro contenuto non sia
riconducibile ad alcuna delle voci già previste dagli schemi e solo
se si tratta di importi di rilievo. Le tabelle di Nota integrativa
relative allo Stato patrimoniale e al Conto economico»; la parola
«completati» è sostituita con la parola «completate».
4. Dopo il comma 3 dell'art. 24 è aggiunto il seguente: «3-bis. Il
bilancio consolidato è redatto in migliaia di euro. Ove il bilancio
consolidato presenti un "totale dell'attivo" pari o superiore a 10
mld. di euro è consentito di redigere il medesimo bilancio in
milioni di euro».
5. Il comma 4 dell'art. 24 è modificato come segue: la parola
«IFRS 4» è sostituita dalla parola «IFRS 17».
6. I commi 5 e 6 dell'art. 24 sono abrogati.

Art. 10

Modifiche all'art. 26 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 26 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: dopo la parola «forniscono» sono
aggiunte le parole «, a fini di vigilanza,»; le parole «allegato 6»
sono sostituite dalle parole «allegato 4».

Art. 11

Modifiche all'art. 28 del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Il comma 1 dell'art. 28 del regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007 è modificato come segue: le parole «ai prospetti (Conto
economico, Conto economico complessivo)» sono sostituite dalle parole
«agli schemi di Stato patrimoniale, Conto economico e Conto economico
complessivo»; le parole «(allegati 7 e 7-bis)» sono sostituite dalle
parole «(allegato 2)».
2. Il comma 2 dell'art. 28 è sostituito come segue: «La relazione
semestrale consolidata comprende note redatte secondo un'informativa
coerente con i principi espressi dallo IAS 34, nell'ambito delle
quali le imprese includono le tabelle di seguito elencate: -
"Partecipazioni in società controllate in via esclusiva"; -
"Partecipazioni in società controllate in via esclusiva con
interessenze di terzi significative"; - "Partecipazioni: informazioni
sui rapporti partecipativi"; - "Partecipazioni significative: valore
di bilancio, fair value e dividendi percepiti"; - "Attività
finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di business, fair
value ed effetti sulla redditività complessiva"; - "Attività
immateriali: composizione delle attivita'"; - "Attività materiali:
composizione delle attivita'"; - "Dinamica del valore di bilancio
delle cessioni in riassicurazione distinta per elementi sottostanti
alla misurazione"; - "Investimenti immobiliari: composizione delle
attivita'"; - "Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato:
composizione merceologica e stadi di rischio di credito"; -
"Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva: composizione merceologica e composizione
percentuale"; - "Attività finanziarie valutate al fair value
rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione
percentuale"; - "Dinamica del valore di bilancio dei contratti
assicurativi emessi distinta per elementi sottostanti alla
misurazione"; - "Passività finanziarie valutate al fair value
rilevato a conto economico: composizione merceologica e composizione
percentuale"; - "Passività finanziarie valutate al costo
ammortizzato: composizione merceologica, composizione percentuale e
gerarchia del fair value"; - "Ricavi e costi assicurativi derivanti
dai contratti assicurativi emessi - Composizione"; - "Costi e ricavi
assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione -
Composizione"; - "Ripartizione per natura dei costi per servizi
assicurativi derivanti dai contratti di assicurazione emessi e dalle
cessioni in riassicurazione"; - "Dettaglio delle altre componenti del
Conto economico complessivo"; - "Stato patrimoniale per settore di
attivita'"; - "Conto economico per settore di attivita'"».
3. Il comma 3, lettera a) dell'art. 28 è modificato come segue: le
parole «del portafoglio» sono sostituite dalle parole «dei portafogli
contabili»; la parola «emessi» è sostituita dalla parola
«assicurativi»; la parola «IFRS 4» è sostituita dalla parola «IFRS
17».
4. Dopo il comma 3 dell'art. 28 è aggiunto il seguente: «3-bis. La
relazione semestrale consolidata è redatta in migliaia di euro. Ove
la relazione semestrale consolidata presenti un "totale dell'attivo"
pari o superiore a 10 mld di euro è consentito di redigere la
medesima relazione in milioni di euro».
5. Il comma 4 dell'art. 28 è abrogato.
6. Dopo il comma 4 dell'art. 28 è aggiunto il seguente: «4-bis. È
consentito non fornire le informazioni contemplate dalle tabelle di
cui al comma 2 se le informazioni in esse contenute sono non
rilevanti. Inoltre, è consentito introdurre nuove voci rispetto a
quelle previste dagli schemi, purchè il loro contenuto non sia
riconducibile ad alcuna delle voci già previste e solo se si tratta
di importi di rilievo».

Art. 12

Modifiche agli allegati del regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007

1. Gli allegati del regolamento ISVAP n. n. 7 del 13 luglio 2007
sono modificati come di seguito indicato:
a) l'allegato 1 è sostituito dall'allegato A al provvedimento;
b) gli allegati 2, 2-bis, 4, 4-bis, 5, 5-bis, 7 e 7-bis sono
sostituiti dall'allegato B al provvedimento;
c) l'allegato 3 è sostituito dall'allegato C al provvedimento;
d) il documento «Informazioni aggiuntive relative al bilancio
consolidato» di cui all'allegato 6 è sostituito dall'allegato D al
provvedimento;
e) la tabella «Informativa sui premi» di cui all'allegato 6 è
sostituita dall'allegato E al provvedimento;
f) il documento «Relazione sulle poste del bilancio consolidato
relative a contratti emessi da imprese di assicurazione» di cui
all'allegato 6 è sostituito dall'allegato F al provvedimento.

Art. 13

Pubblicazione

1. Il presente provvedimento è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
della Repubblica italiana, nel Bollettino dell'IVASS e sul sito
istituzionale.

Art. 14

Entrata in vigore

1. Il presente provvedimento entra in vigore il giorno successivo
alla sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana.
Roma, 7 giugno 2022

p. Il direttorio integrato
Il Presidente
Signorini

Allegato A

Istruzioni per la compilazione degli schemi del bilancio assicurativo
IAS/IFRS
(Allegato 1 al Regolamento ISVAP n. 7/2007)1

_______
 1 Come sostituito dall'articolo 1 del Provvedimento ISVAP n. 2784
dell'8 marzo 2010 e dall'articolo 1 del Provvedimento IVASS n. 14 del
28 gennaio 2014, come modificato dall'art. 43 del Provvedimento IVASS
n. 21 del 21 ottobre 2014, e successivamente sostituito dall'articolo
5 del Provvedimento IVASS n. 29 del 27 gennaio 2015 e dall'articolo
6, comma 1, lettera a) del Provvedimento IVASS n. 74 dell'8 maggio
2018 e dall'articolo 12 del Provvedimento IVASS n. 121 del 7 giugno
2022.


Il presente documento contiene le istruzioni per la compilazione
degli schemi del bilancio consolidato relativi allo Stato
Patrimoniale, al Conto Economico, al Conto Economico Complessivo, al
Prospetto delle Variazioni del Patrimonio Netto, al Rendiconto
Finanziario, nonchè di talune Tabelle che rappresentano dettagli
informativi da fornire nello schema di Nota Integrativa con
riferimento a specifiche aree informative (e.g. "Area del
consolidamento") oppure voci dello Stato Patrimoniale, del Conto
Economico e del Conto Economico Complessivo. Gli schemi del bilancio
e le relative istruzioni per la compilazione sono allegati al
Regolamento ISVAP n. 7/2007. Al bilancio d'esercizio redatto secondo
quanto previsto dai principi contabili internazionali si applicano -
per quanto non diversamente disposto e fatti salvi gli adeguamenti
necessari, quali, ad esempio, quelli connessi con l'esclusione delle
attività e delle passività delle società controllate incluse nel
consolidamento - le disposizioni riguardanti il bilancio consolidato.
Le Tabelle da includere nella Nota Integrativa contengono solo
alcuni dei dettagli informativi contemplati dai principi contabili
internazionali e pertanto non esauriscono l'insieme delle
informazioni previste da questi ultimi che l'impresa capogruppo è
tenuta a fornire nella Nota Integrativa. Resta pertanto l'obbligo per
l'impresa di fornire il complesso delle informazioni richieste dai
principi contabili internazionali (ad esempio, le informazioni di
natura qualitativa e quantitativa sulle politiche contabili (2 ),
sull'incertezza delle stime (3 ), sui giudizi significativi formulati
ai fini dell'applicazione di quanto previsto da uno standard
contabile (4 ) e sui rischi (5 )) anche se non esplicitamente
richiamate dal Regolamento (6 ). Inoltre, la capogruppo fornisce
nella Nota Integrativa ogni altra informazione complementare che
ritiene sia rilevante per dare una rappresentazione veritiera e
corretta della situazione patrimoniale, della situazione finanziaria,
del risultato economico dell'esercizio, nonchè sui flussi finanziari
e sull'entità e sulle metodologie di misurazione e gestione dei
rischi (assicurativi, finanziari, ecc.) verso i quali è esposto il
gruppo.

_______
 2 Cfr. a titolo di esempio lo IAS 1, paragrafi 117 - 124. In
particolare, nel caso dell'IFRS 17 l'informativa sulle politiche
contabili riguarda, fra l'altro, la separazione delle componenti di
un contratto assicurativo (cfr. paragrafi 10 - 13, B31 - B35), il
livello di aggregazione dei contratti assicurativi (cfr. paragrafi 14
- 24), la rilevazione iniziale in bilancio dei contratti assicurativi
(cfr. paragrafi 25 - 28), il limite contrattuale e la valutazione in
sede di rilevazione iniziale dei contratti assicurativi (cfr.
paragrafi 32 - 39, B36 - B41, B61 - B71), le valutazioni successive
(cfr. paragrafi 40 - 46), le modalità di rilascio a conto economico
del margine sui servizi contrattuali (cfr. paragrafi B119 - B119B).
Nel caso dell'IFRS 9 l'informativa sulle politiche contabili
riguarda, fra l'altro, i criteri di: rilevazione iniziale in
bilancio; classificazione; valutazione; cancellazione; rilevazione
delle componenti reddituali (cfr. IFRS 7, paragrafi 21, B5 e IFRS 9,
paragrafi 3.1.1 - 5.7.11, 6.7.1 - 6.7.4).
 3 Cfr. a titolo di esempio lo IAS 1, paragrafi 125 - 133.
 4 Cfr. a titolo di esempio IFRS 17, paragrafi 117 - 120, B42 -
B60, B72 - B92.
 5 Cfr. a titolo di esempio l'IFRS 7, paragrafi 31 - 42, B6 - B28,
l'IFRS 17 paragrafi 121 - 129, 131, 132. L'IFRS 17, tuttavia,
contempla fra i rischi anche l'informativa sullo sviluppo dei
sinistri (cfr. paragrafo 130) che forma oggetto di rilevazione nello
schema di Nota Integrativa di cui all'Allegato 2.
 6 Ai fini del conseguimento di un'efficace comunicazione nel
bilancio si richiama anche quanto riportato nel paragrafo 7.6 del
"Conceptual Framework for Financial Reporting": "Effective
communication in financial statements is also supported by
considering the following principles:
(a) entity-specific information is more useful than standardised
description, sometimes referred to as 'boilerplatè; and
(b) duplication of information in different parts of the financial
statements is usually unnecessary and can make financial statements
less understandable".


Gli schemi dello Stato Patrimoniale, del Conto Economico e del
Conto Economico Complessivo, sono costituiti da voci (contrassegnate
da numeri), da sottovoci (contrassegnate da lettere) e da ulteriori
dettagli informativi (i "di cui" delle voci e delle sottovoci). Le
voci, le sottovoci e i relativi dettagli informativi costituiscono i
conti del bilancio.
È consentita l'aggiunta di nuove voci, purchè il loro contenuto
non sia riconducibile ad alcuna delle voci già previste dagli schemi
e solo se si tratta di importi di rilievo.
Le sottovoci previste dagli anzidetti schemi possono essere
raggruppate quando ricorra una delle seguenti condizioni:
a) l'importo delle sottovoci sia irrilevante;
b) il raggruppamento favorisca la chiarezza del bilancio; in
questo caso, la nota integrativa deve contenere distintamente le
sottovoci oggetto di raggruppamento.
Nel conto economico i ricavi vanno indicati senza segno, mentre i
costi vanno indicati fra parantesi. Nel Conto Economico Complessivo
gli importi negativi sono indicati fra parantesi.
In ossequio a quanto previsto dallo IAS 1 "Presentazione del
bilancio", paragrafo 31 un'impresa non è tenuta a fornire le
informazioni contemplate dalla Nota Integrativa "se le informazioni
in essa contenute sono non rilevanti" (7 ). In tal caso, l'importo di
specifiche voci e sottovoci contenute in una tabella non segnalato va
ricondotto, rispettivamente, nella voce/sottovoce residuale o nella
voce/sottovoce di pertinenza (8 ) e in calce alla tabella - per
favorire la comparabilità dei dati - va fornita un'informativa sulle
voci/sottovoci non indicate. Medesima informativa va prodotta: a) in
calce alle tabelle, se non sono indicate intere colonne; b) in luogo
della tabella, se non viene prodotta un'intera tabella.

______
 7 Cfr. IAS 1, paragrafo 31.
 8 Ad esempio, con riferimento: i) alla Tabella "Attività
materiali: composizione delle attivita'" se le sottovoci 1.d e 2.d
"impianti e attrezzature" sono eliminate perchè sono non rilevanti,
il loro ammontare va ricompreso nelle rispettive sottovoci f) "altre
attivita'". In calce alla Tabella va riportato che la sottovoce
"altre attivita'" include anche l'importo degli impianti e
attrezzature; ii) alla Tabella "Capitale - Numero azioni della
capogruppo: variazioni annue" se le sottovoci "a pagamento" e a
"titolo gratuito" della voce B.1. "Nuove emissioni" sono eliminate
perchè sono non rilevanti, il loro ammontare va ricompreso nella
medesima voce B.1 "Nuove emissioni".


Per ogni voce/sottovoce, le presenti istruzioni, di regola,
indicano:
- il principio contabile internazionale di riferimento nella
versione recepita dai Regolamenti della Commissione Europea in vigore
al momento dell'emanazione delle presenti istruzioni. I riferimenti
ai principi si intendono aggiornati in virtù delle successive
modifiche recepite dalla Commissione. Ove necessario, sono indicati
gli eventuali riferimenti ad altri documenti rilevanti
(interpretazioni, principi in via di definizione, documenti annessi
ai principi contabili emanati etc.);
- qualora rilevanti, eventuali precisazioni in merito alle poste
da includere;
- qualora rilevanti, eventuali precisazioni in merito alle poste
da escludere.
Ove non diversamente specificato, le presenti istruzioni fanno
riferimento alle definizioni previste dai principi contabili
internazionali.
Il sistema informativo e le modalità di tenuta del sistema
contabile (piano dei conti, criteri di contabilizzazione, ecc.)
adottati dall'impresa di assicurazione devono consentire il raccordo
tra le risultanze contabili e i conti del bilancio, il prospetto
delle variazioni di patrimonio netto, il rendiconto finanziario e la
nota integrativa.
Il bilancio consolidato è redatto in migliaia di euro (9 ). Ove il
bilancio consolidato presenti un "totale dell'attivo" pari o
superiore a 10 mld. di euro è consentito di redigere il medesimo
bilancio in milioni di euro (10 ).

_______
 9 A tal fine occorre procedere agli opportuni arrotondamenti delle
voci, delle sottovoci e dei "di cui", trascurando le frazioni degli
importi pari o inferiori a 500 euro ed elevando al migliaio superiore
le frazioni maggiori di 500 euro. L'importo arrotondato delle voci va
ottenuto per somma degli importi arrotondati delle sottovoci. La
somma algebrica delle differenze derivanti dagli arrotondamenti
operati sulle voci deve essere ricondotta tra le "Altre
attivita'/Altre passivita'" per lo stato patrimoniale, tra gli "Altri
oneri/proventi di gestione" per il conto economico, nella voce
"Totale del conto economico complessivo consolidato" del conto
economico complessivo consolidato, nella voce "esistenze al 31.12.T"
per il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nella voce
"liquidità netta generata/assorbita nell'esercizio" del rendiconto
finanziario. Gli arrotondamenti dei dati contenuti nella nota
integrativa vanno effettuati in modo da assicurare coerenza con gli
importi figuranti negli schemi di stato patrimoniale, di conto
economico e conto economico consolidato.
 10 A tal fine occorre procedere agli opportuni arrotondamenti
delle voci, delle sottovoci e dei "di cui", trascurando le frazioni
degli importi pari o inferiori a 500.000 euro ed elevando al milione
superiore le frazioni maggiori di 500.000 euro. L'importo arrotondato
delle voci va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti dagli
arrotondamenti operati sulle voci deve essere ricondotta tra le
"Altre attivita'/Altre passivita'" per lo stato patrimoniale, tra gli
"Altri oneri/proventi di gestione" per il conto economico, nella voce
"Totale del conto economico complessivo consolidato" del conto
economico complessivo consolidato, nella voce "esistenze al 31.12.T"
per il prospetto delle variazioni del patrimonio netto e nella voce
"liquidità netta generata/assorbita nell'esercizio" del rendiconto
finanziario. Gli arrotondamenti dei dati contenuti nella nota
integrativa vanno effettuati in modo da assicurare coerenza con gli
importi figuranti negli schemi di stato patrimoniale, di conto
economico e del conto economico consolidato.


Il bilancio d'esercizio IAS/IFRS è redatto in unità di euro (11
), ad eccezione della Nota Integrativa che è redatta in migliaia di
euro.

_______
 11 A tal fine occorre procedere agli opportuni arrotondamenti
delle voci, delle sottovoci e dei "di cui", trascurando le frazioni
degli importi pari o inferiori a 50 centesimi ed elevando all'unità
superiore i decimi maggiori di 50 centesimi. L'importo arrotondato
delle voci va ottenuto per somma degli importi arrotondati delle
sottovoci. La somma algebrica delle differenze derivanti dagli
arrotondamenti operati sulle voci deve essere ricondotta tra le
"altre attivita'/passivita'" per lo stato patrimoniale, tra gli
"altri proventi/oneri di gestione" per il conto economico, nella voce
"Totale del conto economico complessivo" del conto economico
complessivo, nella voce "esistenze al 31.12.T" per il prospetto delle
variazioni del patrimonio netto e nella voce "liquidità netta
generata/assorbita nell'esercizio" del rendiconto finanziario. Gli
arrotondamenti dei dati contenuti nella nota integrativa vanno
effettuati in modo da assicurare coerenza con gli importi figuranti
negli schemi di stato patrimoniale, di conto economico e del conto
economico complessivo.


STATO PATRIMONIALE - ATTIVITÀ
1. ATTIVITÀ IMMATERIALI
La voce comprende le attività definite e disciplinate dallo IAS 38
e l'avviamento residuo acquisito in un'aggregazione di imprese che
rientra nell'ambito di applicazione dell'IFRS 3.
La voce comprende anche i diritti d'uso acquisiti con il leasing e
relativi all'utilizzo di attività immateriali (per il locatario) e
le attività concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui
all'IFRS 16. Nella presente voce figurano, inoltre, i beni in attesa
di leasing e i beni in corso di costruzione destinati ad essere
concessi in leasing finanziario (nel bilancio del locatore) nel caso
di contratti "con ritenzione dei rischi", cioè nel caso in cui i
rischi non si trasferiscono sul locatario anteriormente alla
disponibilità dell'attività e alla decorrenza dei canoni di
leasing.

2. ATTIVITÀ MATERIALI
La voce comprende le attività definite e disciplinate dagli IAS 2,
16 e 41.
La voce comprende anche i diritti d'uso acquisiti con il leasing
dal locatario e relativi all'utilizzo di attività materiali e le
attività concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui
all'IFRS 16. Nella presente voce figurano, inoltre i beni in attesa
di leasing e i beni in corso di costruzione destinati ad essere
concessi in leasing finanziario (nel bilancio del locatore) nel caso
di contratti "con ritenzione dei rischi", cioè nel caso in cui i
rischi non si trasferiscono sul locatario anteriormente alla presa in
consegna del bene e alla decorrenza dei canoni di leasing.
La voce non comprende gli investimenti immobiliari, definiti e
disciplinati dallo IAS 40, che sono inclusi nella voce 4.1
"Investimenti - Investimenti immobiliari".

3. ATTIVITÀ ASSICURATIVE
3.1 Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attività
Figurano nella presente voce i contratti di assicurazione, inclusi
i contratti di riassicurazione, emessi e i contratti d'investimento
con elementi di partecipazione discrezionale emessi definiti e
disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti
assicurativi emessi che costituiscono, in base al segno del saldo di
chiusura, attività.
3.2 Cessioni in riassicurazione che costituiscono attività
Figurano nella presente voce i contratti di cessioni in
riassicurazione definiti e disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a
portafogli di contratti di cessioni in riassicurazione che
costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, attività.

4. INVESTIMENTI
4.1 Investimenti immobiliari
La voce comprende le attività definite e disciplinate dallo IAS
40.
La voce comprende anche i diritti d'uso acquisiti con il leasing
dal locatario e relativi all'utilizzo di investimenti immobiliari e
le attività concesse di leasing operativo (per il locatore) di cui
all'IFRS 16.
4.2 Partecipazioni in collegate e joint venture
Con riferimento al bilancio consolidato, la voce comprende le
partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio netto definite e
disciplinate dai principi contabili IAS 28 e IFRS 11.
Relativamente al bilancio d'esercizio IAS/IFRS, la voce va
denominata in "Partecipazioni in controllate, collegate e joint
venture" e comprende le partecipazioni definite e disciplinate dai
principi contabili IFRS 10, IAS 28 e IFRS 11, diverse da quelle
ricondotte nella voce 4.5 "Attività finanziarie valutate al fair
value rilevato a conto economico" ai sensi dello IAS 27, paragrafo
10, lettera b).
4.3 Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato
La voce comprende tutte le attività finanziarie (titoli di debito,
crediti, finanziamenti) allocate nel portafoglio valutato al costo
ammortizzato ai sensi dell'IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.2 e 4.1.3
(cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera f)), diverse da quelle
ricomprese nelle voci "Altre attività finanziarie" e "Disponibilità
liquide e mezzi equivalenti".
In particolare, formano oggetto di rilevazione le attività
valutate al costo ammortizzato quali, la componente finanziaria
eventualmente presente nei contratti di assicurazione e di cessione
in riassicurazione oggetto di scorporo dai contratti ospite (cfr. IAS
32, paragrafo 4, lettera d(ii), IFRS 9 paragrafo 2.1, lettera e(ii),
IFRS 17, paragrafo 11, lettera b)); le attività finanziarie di cui
allo IAS 32, paragrafo 4 lettere d(iv), d(v), IFRS 17 paragrafi 7,
lettera h), 8A); nel caso dei locatori i crediti impliciti nei
contratti di leasing finanziario, nonchè le operazioni di leasing
finanziario aventi a oggetto i beni in corso di costruzione e quelli
in attesa di leasing nel caso di contratti "con trasferimento dei
rischi", cioè nel caso in cui i rischi sono trasferiti sul locatario
anteriormente alla presa in consegna del bene e alla decorrenza dei
canoni di leasing; i margini di variazione presso organismi di
compensazione a fronte di operazioni su contratti derivati; i crediti
verso agenti subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti
cessati; i crediti e finanziamenti (mutui, depositi non a vista,
depositi cauzionali, ecc.) e i titoli di debito verso le banche e la
clientela.
4.4. Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva
La voce comprende tutte le attività finanziarie (titoli di
capitale, titoli di debito, crediti, finanziamenti) allocate nel
portafoglio valutato al fair value con impatto sulla redditività
complessiva ai sensi dell'IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.2A e 4.1.3
(cfr. anche IFRS 7, paragrafo 8, lettera h)), diverse da quelle
ricomprese nelle voci "Altre attività finanziarie" e "Disponibilità
liquide e mezzi equivalenti".
4.5 Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico
La voce comprende tutte le attività finanziarie (e.g. i derivati)
che ai sensi dell'IFRS 9 non sono classificate nel portafoglio
attività finanziarie valutate al costo ammortizzato o nel
portafoglio attività finanziarie valutate al fair value con impatto
sulla redditività complessiva (cfr. IFRS 9, paragrafi 4.1.1, 4.1.4 e
4.1.5 e IFRS 7, paragrafo 8, lettera a)). Sono escluse anche le
attività finanziarie allocate nella voce "Disponibilità liquide e
mezzi equivalenti".
In particolare, formano oggetto di rilevazione le attività
finanziarie designate al fair value rilevato a conto economico
connesse con:
i) i contratti di assicurazione o di investimento rientranti
nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17 emessi dall'impresa di tipo
index e unit linked;
ii) la gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
Sono incluse anche le azioni e le passività finanziarie proprie
detenute dall'impresa che quest'ultima alloca nella presente voce
(cfr. IAS 32, paragrafo 33A e IFRS 9, paragrafo 3.3.5).

5. ALTRE ATTIVITÀ FINANZIARE
La voce comprende le attività finanziarie non ricomprese nella
voce "Investimenti", quali ad esempio, i crediti commerciali di cui
allo IAS 32, paragrafo AG4 lettera a), i crediti verso intermediari
assicurativi, nonchè le attività di cui all'IFRS 15, paragrafo 108
(cfr. anche IFRS 9, paragrafo 2.1, lettera j)).

6. ALTRI ELEMENTI DELL'ATTIVO
6.1 Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute
per la vendita
La voce comprende le attività definite e disciplinate dall'IFRS 5.
6.2 Attività fiscali correnti e attività fiscali differite
Le sottovoci accolgono le attività di natura fiscale definite e
disciplinate dallo IAS 12.
In particolare, sono comprese le attività derivanti dalla
contabilizzazione dell'imposta di cui all'art.1, comma 2, del D.L. n.
209/2002 come convertito dall'art. 1 della legge n. 265/2002 e
successive modificazioni.
6.3 Altre attività
Nella voce sono iscritte le attività non riconducibili nelle altre
voci dell'attivo dello stato patrimoniale.
Sono inclusi, ad esempio:
a) l'oro, l'argento e i metalli preziosi;
b) le attività relative a benefici definiti e ad altri benefici
a lungo termine per i dipendenti (cfr. IAS 19, paragrafi 64 e 156);
c) le attività derivanti da contratto ai sensi dell'IFRS 15,
paragrafo 105 (cfr. anche paragrafo 109);
d) le attività connesse con flussi finanziari relativi a gruppi
di contratti assicurativi - diverse dalle attività connesse con
l'acquisizione dei contratti assicurativi di cui all'IFRS 17,
paragrafi 38, lettera c(ii), B66A - semprechè non siano state
ricondotte in altre voci;
e) le commissioni passive differite connesse con contratti non
rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17;
a) i ratei attivi, diversi da quelli che vanno capitalizzati
sulle relative attività finanziarie;
g) eventuali rimanenze di beni secondo la definizione dello IAS
2, ad esclusione di quelli classificati come rimanenze di attività
materiali e allocati nella voce 2 "Attività materiali";
h) le migliorie e le spese incrementative sostenute su beni di
terzi diverse da quelle riconducibili alla voce 2 "Attività
materiali";
i) partite fiscali debitorie diverse da quelle rilevate nella
voce 6.2 "Attività fiscali" (ad esempio, connesse con l'attività di
sostituto d'imposta).

7. DISPONIBILITÀ LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI
Sono incluse, fra l'altro, le attività finanziarie classificate
nella presente voce in ossequio a quanto previsto dallo IAS 7,
paragrafo 6.
In particolare, sono compresi i depositi a vista (inclusi i conti
correnti di tesoreria con saldi passivi al termine dell'esercizio) e
i depositi delle controllate bancarie presso la Banca Centrale (ad
esclusione della riserva obbligatoria da includere nella voce 4.3).

STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITÀ
1. PATRIMONIO NETTO
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale, le
connesse riserve patrimoniali, nonchè gli strumenti rappresentativi
di patrimonio netto, come definiti dallo IAS 32, di pertinenza del
gruppo e di terzi.
1.1 Capitale
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale che, in
relazione alla forma giuridica dell'impresa che redige il bilancio,
sono compresi nel capitale sociale o nel fondo equivalente della
medesima, al netto dell'importo del capitale sottoscritto e non
ancora versato alla data di riferimento del bilancio.
1.2 Altri strumenti patrimoniali
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di patrimonio
netto, diversi dal capitale e dalle riserve, come definiti dallo IAS
32.
1.3 Riserve di capitale
La voce comprende, in particolare, la riserva sovrapprezzo azioni
dell'impresa che redige il bilancio.
1.4 Riserve di utili e altre riserve patrimoniali
La voce comprende, in particolare, gli utili o le perdite derivanti
dalla prima applicazione dei principi contabili internazionali (cfr.
IFRS 1), gli utili o le perdite per errori determinanti e cambiamenti
dei principi contabili o delle stime contabili (cfr. IAS 8), le
riserve derivanti da operazioni con pagamento basato su azioni
regolate con strumenti rappresentativi di capitale (cfr. IFRS 2,
paragrafo 7), le riserve previste dal codice civile e dalle leggi
speciali prima dell'adozione dei principi contabili internazionali e
le riserve di consolidamento.
1.4.1 Acconti su dividendi
Qualora siano erogati a favore dei soci acconti sui dividendi nella
voce "Patrimonio netto" va inserita la voce 1.4.1 "Acconti su
dividendi (-)".
1.5 Azioni proprie (-)
La voce comprende gli strumenti rappresentativi di capitale
dell'impresa che redige il bilancio posseduti dall'impresa stessa e
dalle società consolidate (cfr. IAS 32, paragrafo 33). Sono escluse
le azioni proprie che l'impresa alloca nella voce dell'attivo
"Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico" (cfr. IAS 32, paragrafo 33A).
1.6 Riserve da valutazione
Nella presente voce figurano le riserve da valutazione relative:
- agli investimenti in titoli di capitale designati al fair value
con impatto sulla redditività complessiva (cfr. IFRS 9 paragrafo
5.7.5), al netto della parte attribuibile agli assicurati e imputata
alle passività assicurative e dei relativi effetti fiscali
differiti;
- alle passività finanziarie designate al fair value con impatto
a conto economico, limitatamente alla variazione del proprio merito
creditizio (cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.7, lettera a));
- alle coperture su titoli di capitale designati al fair value
con impatto sulla redditività complessiva, inclusa la quota
inefficace della copertura (cfr. IFRS 9, paragrafo 6.5.3), al netto
della parte attribuibile agli assicurati e imputata alle passività
assicurative;
- alle attività materiali e immateriali nell'ipotesi di utilizzo
del metodo della rivalutazione (cfr. IAS 16 e IAS 38);
- ai contratti assicurativi emessi e alle cessioni in
riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 90 e 92);
- ai piani a benefici definiti (cfr. IAS 19, paragrafo 120,
lettera c));
- alle "attività non correnti possedute per la vendita" e alle
"attività di un gruppo in dismissione possedute per la vendita" (il
dettaglio di questa componente della voce "Riserve da valutazione" va
indicato inserendo il "di cui: relativo alle attività non correnti o
di un gruppo in dismissione possedute per la vendita") (cfr. IFRS 5,
paragrafo 38);
- alla quota delle riserve da valutazione delle partecipazioni
valutate con il metodo del patrimonio netto (cfr. IAS 28,
paragrafo10);
- alla copertura di investimenti esteri (cfr. IFRS 9, paragrafo
6.5.13 lettera a));
- alle differenze di cambio da conversione (cfr. IAS 21);
- agli strumenti di copertura (elementi non designati) (cfr. IFRS
9, paragrafi 6.5.15, 6.5.16);
- alle attività finanziarie (diverse dai titoli di capitale)
valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva
(cfr. IFRS 9, paragrafi 4.1.2A e 5.7.10), al netto della parte
attribuibile agli assicurati e imputata alle passività assicurative
e dei relativi effetti fiscali differiti;
- alla copertura dei flussi finanziari (IFRS 9, paragrafo 6.5.11
lettera b)).
1.7 Patrimonio netto di pertinenza di terzi
Nella voce figura la frazione, calcolata in base agli equity
ratios, del patrimonio netto consolidato attribuibile ad azioni o
quote di pertinenza dei soci di minoranza. Tale importo è calcolato
al netto delle eventuali azioni proprie riacquistate dalle imprese
incluse nel consolidamento.
1.8 Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza della capogruppo
La sottovoce corrisponde alla voce 23 del conto economico "di cui:
di pertinenza della capogruppo".
1.9 Utile (Perdita) d'esercizio di pertinenza di terzi
La sottovoce corrisponde alla voce 23 del conto economico "di cui:
di pertinenza di terzi".

2. FONDI PER RISCHI ED ONERI
La voce comprende i fondi per rischi e oneri costituiti in ossequio
a quanto previsto dai principi contabili internazionali.
In particolare, nella voce vanno indicati i fondi per rischio di
credito a fronte di impegni a erogare fondi e di garanzie finanziarie
rilasciate che sono soggetti alle regole di svalutazione dell'IFRS 9
(cfr. paragrafo 2.1 lettera e); paragrafo 5.5; appendice A) e i fondi
su altri impegni e altre garanzie che non sono soggetti alle regole
di svalutazione dell'IFRS 9.
Inoltre, la voce include le garanzie finanziarie rilasciate e gli
impegni a erogare fondi che sono valutati al valore di prima
iscrizione al netto dei ricavi complessivi rilevati in conformità
all'IFRS 15 (cfr. IFRS 9, paragrafo 4.2.1, lettere c) e d)).

3. PASSIVITÀ ASSICURATIVE
3.1 Contratti di assicurazione emessi che costituiscono passività
Figurano nella presente voce i contratti di assicurazione, inclusi
i contratti di riassicurazione, emessi e i contratti d'investimento
con elementi di partecipazione discrezionale emessi definiti e
disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a portafogli di contratti di
assicurazione emessi che costituiscono, in base al segno del saldo di
chiusura, passività.
3.2 Cessioni in riassicurazione che costituiscono passività
Figurano nella presente voce i contratti di cessioni in
riassicurazione definiti e disciplinati dall'IFRS 17, appartenenti a
portafogli di contratti di cessioni in riassicurazione che
costituiscono, in base al segno del saldo di chiusura, passività.

4. PASSIVITÀ FINANZIARIE
La voce comprende le passività finanziarie rientranti nell'ambito
di applicazione dell'IFRS 9, diverse da quelle ricomprese nella voce
5. "Debiti".
In particolare, la voce comprende le passività per contratti di
investimento senza elementi di partecipazione discrezionale non
rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17 emessi
dall'impresa, le componenti finanziarie delle passività subordinate
e di altri strumenti finanziari composti e le azioni o strumenti
finanziari partecipativi che non sono strumenti rappresentativi di
capitale (e.g. IFRIC 2 per le mutue e le cooperative). I titoli di
debito emessi vanno indicati al netto dei titoli riacquistati.
Sono anche inclusi i titoli di debito emessi che alla data di
riferimento del bilancio risultano scaduti ma non ancora rimborsati.
Va esclusa la quota dei titoli di debito di propria emissione non
ancora collocata presso terzi.
4.1 Passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico
La voce comprende le passività finanziarie, qualunque sia la loro
forma tecnica (titoli di debito, finanziamenti, derivati, ecc.),
valutate al fair value rilevato a conto economico ai sensi dell'IFRS
9, paragrafi 4.2.1, lettera a), 4.2.2 (cfr. anche IFRS 7, paragrafo
8, lettera e)).
In particolare, figurano nella voce le passività finanziarie
designate a fair value rilevato a conto economico relative:
- ai contratti di investimento senza elementi di partecipazione
discrezionale non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17
emessi dall'impresa di tipo index e unit linked;
- alla gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
4.2 Passività finanziarie valutate al costo ammortizzato
La voce comprende le passività finanziarie, qualunque sia la forma
tecnica (debiti, finanziamenti, leasing, ecc.), diverse da quelle
ricondotte nella voce 4.1 "Passività finanziarie valutate al fair
value rilevato a conto economico" e rientranti nell'ambito di
applicazione dell'IFRS 9, paragrafo 4.2.1 (cfr. anche IFRS 7,
paragrafo 8, lettera g)).
In particolare, la voce comprende le seguenti passività valutate
al costo ammortizzato: i) i contratti di investimento senza elementi
di partecipazione discrezionale non rientranti nell'ambito di
applicazione dell'IFRS 17 emessi dall'impresa diversi da quelli index
e unit linked; ii) la componente finanziaria eventualmente presente
nei contratti di assicurazione (cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera
d(ii), IFRS 9 paragrafo 2.1, lettera e(ii)); iii) i margini di
variazione presso organismi di compensazione a fronte di operazioni
su contratti derivati; iv) i debiti verso le banche e la clientela
diversi da quelli ricondotti in altre voci.

5. DEBITI
La voce comprende le passività finanziarie non ricomprese nella
precedente voce 4, quali ad esempio i debiti commerciali di cui allo
IAS 32 AG4 (a), i debiti verso assicurati e intermediari
assicurativi, nonchè le passività derivanti da contratto ai sensi
dell'IFRS 15.105.
Figura nella presente voce anche la passività a fronte dei debiti
nei confronti del personale dipendente per trattamento di fine
rapporto.

6. ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO
6.1 Passività di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita
La voce comprende le passività relative ad un gruppo in
dismissione definite e disciplinate dall'IFRS 5.
6.2 Passività fiscali
Le sottovoci accolgono le passività di natura fiscale definite e
disciplinate nello IAS 12.
6.3 Altre passività
Nella voce sono incluse le passività non finanziarie che per loro
natura non possono essere classificate in altre voci del passivo.
Nella presente voce vanno, inoltre, inclusi:
a) le passività relative a benefici definiti e ad altri benefici
a lungo termine per i dipendenti (cfr. IAS 19, paragrafi 64,
155-156);
b) le commissioni attive differite connesse con contratti non
rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17;
c) gli accordi di pagamento che l'IFRS 2 impone di classificare
come debiti (cfr. IFRS 2, paragrafi 30 e 34);
d) i ratei passivi diversi da quelli da capitalizzare sulle
pertinenti passività finanziarie, ivi inclusi quelli derivanti da
contratti con i clienti ai sensi dell'IFRS 15, paragrafo 105;
e) partite fiscali creditorie varie diverse da quelle rilevate
nella voce 6.2 "Passività fiscali" (ad esempio, connesse con
l'attività di sostituto d'imposta);
f) premi di produttività da corrispondere al personale
nell'esercizio successivo.

CONTO ECONOMICO
1. RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
Nella voce sono registrati i ricavi connessi con i contratti
assicurativi emessi che riflettono la quota del corrispettivo
ricevuto dall'assicurato che l'assicurazione ritiene sia tenuta a
iscrivere in conto economico a fronte dei servizi forniti
nell'esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafi 83, 85 e B120-127).

2. COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI
ASSICURATIVI EMESSI
Nella voce sono registrate le spese connesse con i contratti
assicurativi emessi quali, ad esempio: 1) i sinistri accaduti
nell'esercizio (escluse le componenti d'investimento) e altre spese
direttamente attribuibili, le perdite a fronte di gruppi di contratti
assicurativi onerosi e l'ammortamento delle spese per l'acquisizione
dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17, paragrafi 84, 85 e
103, lettera b)); 2) le provvigioni/altre spese di acquisizione
interamente imputate a conto economico in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafo 59, lettera a); 3) le spese di gestione degli
investimenti sottostanti ai contratti assicurativi cui è applicato
il metodo di valutazione Variable Fee Approach (di seguito, VFA).
Nella voce figurano anche le variazioni dell'importo della quota
del fair value dei gruppi di contratti assicurativi con
caratteristiche di diretta partecipazione di pertinenza
dell'assicurazione che non modificano il margine sui servizi
contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o (iii)
oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell'IFRS 17 (cfr. IFRS 17
paragrafo 87, lettera c)).
Va altresì incluso l'eventuale saldo, positivo o negativo, tra gli
altri oneri tecnici e gli altri proventi tecnici connessi con i
contratti assicurativi emessi, per la parte di tali oneri e proventi
non inserita nei flussi finanziari di adempimento.

3. RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
La voce va segnalata soltanto se l'impresa opti di presentare
separatamente gli importi recuperati dai riassicuratori e
l'allocazione dei premi pagati dell'esercizio.
In caso contrario, va inserita la sola voce 3.5 "Ricavi/costi
assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione" nella
quale va segnalato il saldo algebrico tra i ricavi e i costi per i
servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione che
sarebbero stati segnalati nella presente voce e nella successiva voce
4 (cfr. IFRS 17, paragrafo 86).
Nella presente voce va iscritto l'importo recuperato dai
riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafo 86) quale, ad esempio,
l'ammontare delle perdite recuperate sui contratti assicurativi
sottostanti (cfr. IFRS 17 paragrafi 66, lettera c(i)-(ii), 66A, 66B e
86, lettera ba)). Va incluso anche il saldo positivo tra le riprese
di valore e le rettifiche di valore connesse con le perdite attese
derivanti dal rischio di inadempimento del riassicuratore (cfr. IFRS
17, paragrafi 63, BC307 - BC309).
L'allocazione dei premi pagati dell'esercizio non va portata in
riduzione della presente voce (cfr. IFRS 17, paragrafo 86, lettera
c)).

4. COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN
RIASSICURAZIONE
La voce va segnalata soltanto se l'impresa opti di presentare
separatamente gli importi recuperati dai riassicuratori e
l'allocazione dei premi pagati dell'esercizio. In caso contrario, va
inserita da parte dell'impresa la sola voce 3.5 "Ricavi/costi
assicurativi netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione",
nella quale va segnalato il saldo algebrico tra i ricavi e i costi
per i servizi assicurativi derivanti dalle cessioni in
riassicurazione che sarebbero stati segnalati nella presente voce e
nella precedente voce 3 (cfr. IFRS 17, paragrafo 86).
Nella presente voce vanno indicate le provvigioni/altre spese di
acquisizione interamente imputate a conto economico in ossequio a
quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafi 59, lettera a) e 69.
Nella voce figura anche l'allocazione dei premi pagati
dell'esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafo 86), al netto degli importi
che si attende di ricevere dai riassicuratori che non sono connessi
con i sinistri relativi ai contratti assicurativi sottostanti quali,
ad esempio, alcune tipologie di commissioni di cessione (cfr. IFRS
17, paragrafo 86, lettera b)).
Vanno altresì inclusi: i) il saldo negativo tra le riprese di
valore e le rettifiche di valore connesse con le perdite attese
derivanti dal rischio di inadempimento del riassicuratore (cfr. IFRS
17, paragrafi 63, BC307 - BC309); ii) l'eventuale saldo, positivo o
negativo, tra gli altri oneri tecnici e gli altri proventi tecnici
connessi con le cessioni in riassicurazione, per la parte di tali
oneri e proventi non inserita nei flussi finanziari di adempimento.

6. PROVENTI/ONERI DA ATTIVITÀ E PASSIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL
FAIR VALUE RILEVATO A CONTO ECONOMICO
La voce comprende gli utili e le perdite realizzati e le variazioni
positive e negative di valore delle attività e passività
finanziarie valutate al fair value rilevato a conto economico. In
particolare, la voce comprende i profitti e le perdite relativi a
contratti derivati non di copertura, diversi da quelli inclusi fra
gli interessi. Sono compresi, altresì, i proventi da quote di OICR -
Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio.

7. PROVENTI/ONERI DERIVANTI DALLE PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE E
JOINT VENTURE
Nella voce figura il saldo, positivo o negativo, tra i proventi e
gli oneri relativi alle partecipazioni in società collegate e joint
venture valutate al patrimonio netto. Inoltre, figura anche l'utile o
la perdita da cessione di partecipazioni in società controllate.
I dividendi percepiti sulle partecipazioni in società collegate e
joint venture non entrano nella determinazione della presente voce,
ma figurano come variazione negativa della voce 4.2 "Partecipazioni
in collegate e joint venture" dell'attivo e vanno indicati nella
Tabella "Partecipazioni significative: valore di bilancio, fair value
e dividendi percepiti" della nota integrativa dello stato
patrimoniale.
Sono esclusi i risultati delle valutazioni effettuate ai sensi
dell'IFRS 5 delle partecipazioni classificate come "attività
possedute per la vendita", nonchè i relativi proventi e oneri da
cessione, da ricondurre nella voce 22 "Utile (Perdita) delle
attività operative cessate".
Con riferimento al bilancio d'esercizio IAS/IFRS, la voce va
denominata in "Proventi/Oneri derivanti dalle partecipazioni in
controllate, collegate e joint venture".


8. PROVENTI/ONERI DA ALTRE ATTIVITÀ E PASSIVITÀ FINANZIARIE E DA
INVESTIMENTI IMMOBILIARI
La voce comprende i proventi e gli oneri derivanti da investimenti
immobiliari e da strumenti finanziari non valutati al fair value
rilevato a conto economico.
In particolare, se la designazione delle passività finanziarie al
fair value crea o amplia l'asimmetria contabile nel conto economico
ai sensi dell'IFRS 9, paragrafo 5.7.8, la presente voce include anche
le variazioni del fair value sulle "passività finanziarie designate
al fair value" riconducibili al deterioramento del proprio merito
creditizio.
8.1 INTERESSI ATTIVI CALCOLATI CON IL METODO DELL'INTERESSE
EFFETTIVO
8.2 INTERESSI PASSIVI
Nelle voci sono iscritti gli interessi attivi e passivi, i proventi
e gli oneri assimilati relativi, rispettivamente, ad attività
finanziarie valutate al costo ammortizzato, attività finanziarie
valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva
(voci 4.3 e 4.4 dell'attivo) (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera a)) e
a passività finanziarie valutate al costo ammortizzato (voce 4.2 del
passivo).
Nelle voci confluiscono anche le variazioni dei costi ammortizzati
delle attività e passività finanziarie dovute ai cambiamenti di
stima dei flussi di cassa attesi (ad esempio, per effetto della
revisione della probabilità di esercizio delle opzioni di rimborso
anticipato riconosciute ai clienti) nonchè le commissioni che
rientrano nel calcolo del tasso di interesse effettivo ai sensi
dell'IFRS 9, paragrafi da B5.4.1 a B5.4.7.
Fra gli interessi attivi e proventi assimilati figurano anche gli
interessi dovuti al trascorrere del tempo, determinati nell'ambito
della valutazione delle attività finanziarie impaired sulla base
dell'originario tasso di interesse effettivo.
8.3 ALTRI PROVENTI/ONERI
Nella voce figurano i dividendi relativi ad azioni o quote detenute
in portafoglio, diverse da quelle valutate in base al metodo del
patrimonio netto. Sono compresi i dividendi su titoli di capitale
designati al fair value con impatto sulla redditività complessiva
(cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.6). Sono esclusi i dividendi relativi a
partecipazioni che rientrano in (o costituiscono) "Attività
operative cessate", da ricondurre nella voce 22 "Utile (Perdita)
delle attività operative cessate".
Nella voce figurano, altresì, i ricavi che derivano dall'utilizzo,
da parte di terzi, degli immobili destinati a investimento, nonchè i
costi relativi agli investimenti immobiliari e, in particolare, le
spese condominiali e le spese di manutenzione e riparazione non
portate a incremento del valore degli investimenti immobiliari.
8.4 UTILI/PERDITE REALIZZATI
La voce comprende il saldo degli utili e delle perdite realizzati:
i) con la vendita di un'attività finanziaria classificata nei
portafogli "Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato" e
"Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva"; ii) con la vendita degli investimenti
immobiliari; iii) in occasione del riacquisto di proprie passività
finanziarie valutate al costo ammortizzato.
Nel caso delle "attività finanziarie valutate al fair value con
impatto sulla redditività complessiva" (diverse dai titoli di
capitale) gli utili e le perdite rappresentano il saldo di due
componenti: una già rilevata nella pertinente riserva di
rivalutazione (c.d. "rilascio" nel conto economico della riserva);
l'altra costituita dalla differenza fra il prezzo di cessione e il
valore di libro delle attività cedute.
Nel caso di utili/perdite da cancellazioni di attività finanziarie
valutate al costo ammortizzato va inserito il "di cui: Cancellazioni
di attività finanziarie valutate al costo ammortizzato" (cfr. IAS 1,
paragrafo 82, lettera aa)).
8.5 UTILI/PERDITE DA VALUTAZIONE
La voce comprende il saldo, positivo o negativo, tra le variazioni
positive derivanti dal ripristino di valore (reversal of impairment)
e dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli
investimenti immobiliari valutati al fair value, degli strumenti di
copertura e delle attività e passività finanziarie oggetto di
copertura, diverse dai titoli di capitale designati al fair value con
impatto sulla redditività complessiva, e le variazioni negative
derivanti da ammortamenti, dalle riduzioni di valore (impairment) e
dalla valutazione successiva alla rilevazione iniziale degli
investimenti immobiliari valutati al fair value, degli strumenti di
copertura e delle attività e passività finanziarie oggetto di
copertura, diverse dai titoli di capitale designati al fair value con
impatto sulla redditività complessiva.
Nella voce figura, altresì, il saldo, positivo o negativo, tra le
rettifiche di valore e le riprese di valore connesse con le
variazioni del rischio di credito delle attività finanziarie
valutate al costo ammortizzato e delle attività finanziarie valutate
al fair value con impatto sulla redditività complessiva, incluse,
convenzionalmente, le rettifiche/riprese di valore sulle altre
attività finanziarie (voce 5) e sulle attività finanziarie incluse
nelle "disponibilità liquide e mezzi equivalenti" (voce 7).
L'importo di tale saldo va indicato nel "di cui: Connessi con
attività finanziarie deteriorate" (cfr. IAS 1, paragrafo 82, lettera
ba)).
Vi figurano, convenzionalmente, anche i risultati delle
valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, degli investimenti
immobiliari classificati come "Attività non correnti o di un gruppo
in dismissione possedute per la vendita", diversi dalle attività
operative cessate (cfr. IFRS 5, paragrafo 37).

10. COSTI/RICAVI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI A CONTRATTI
ASSICURATIVI EMESSI
Forma oggetto di rilevazione nella voce il saldo, positivo o
negativo, dei cambiamenti del valore di bilancio dei contratti
assicurativi emessi connessi con gli effetti e le variazioni del
valore temporale del denaro, nonchè con gli effetti e le variazioni
dei rischi finanziari associati con i flussi finanziari dei contratti
assicurativi emessi, diversi da quelli che sono ricondotti nel conto
economico complessivo (cfr. IFRS 17 paragrafi 87, lettere a) e b),
88-90, B130-B136). Sono esclusi i cambiamenti connessi con le
variazioni dell'importo della quota del fair value dei gruppi di
contratti assicurativi con elementi di partecipazione diretta di
pertinenza dell'impresa che non modificano il margine sui servizi
contrattuali in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o b(iii)
oppure 45, lettere c(ii) o c(iii) dell'IFRS 17 (cfr. IFRS 17
paragrafo 87, lettera c)), che vanno ricondotte nella voce 2 "Costi
per servizi assicurativi derivanti da contratti assicurativi emessi".
Figurano nella voce anche le variazioni dei gruppi di contratti
assicurativi con elementi di partecipazione diretta connesse con gli
effetti e le variazioni del valore temporale del denaro, nonchè con
gli effetti e le variazioni dei rischi finanziari che non modificano
il margine sui servizi contrattuali perchè oggetto di mitigazione
dei rischi finanziari con strumenti derivati o strumenti finanziari
valutati al fair value rilevato a conto economico oppure con cessioni
in riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi 87A, lettera a), B115 -
B118).

11. RICAVI/COSTI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI A CESSIONI IN
RIASSICURAZIONE
Forma oggetto di rilevazione nella voce il saldo, positivo o
negativo, dei cambiamenti del valore di bilancio delle cessioni in
riassicurazione connessi con gli effetti e le variazioni del valore
temporale del denaro, nonchè con gli effetti e le variazioni dei
rischi finanziari associati con i flussi di cassa delle cessioni in
riassicurazione, diversi da quelli che sono ricondotti nel conto
economico complessivo (cfr. IFRS 17 paragrafi 87, lettere a) e b),
88, 90, B130-B133).

13. ALTRI RICAVI/COSTI
In particolare, la voce comprende:
- il saldo, positivo o negativo, tra gli interessi attivi su
altre attività finanziarie (voce 5 dell'attivo), gli interessi
passivi sui debiti (voce 5 del passivo) e gli altri eventuali
interessi maturati nell'esercizio (diversi da quelli inclusi nelle
voci 10 e 11);
- il saldo, positivo o negativo, tra i ricavi e i costi derivanti
dalla prestazione di servizi - diversi da quelli di natura
finanziaria e assicurativa - e dall'utilizzo, da parte di terzi, di
attività materiali, diverse dagli investimenti immobiliari, e
immateriali e di altre attività dell'impresa secondo l'IFRS 15;
- il rilascio a conto economico delle commissioni attive e
passive differite connesse con contratti non rientranti nell'ambito
di applicazione dell'IFRS 17 (e.g. i contratti d'investimento);
- il rilascio a conto economico delle riserve da valutazione
relative alle operazioni di copertura dei flussi finanziari di
attività e passività non finanziarie (cfr. IAS 39, paragrafo 98,
lettera a) e IFRS 9, paragrafo 6.5.11, lettera d), (ii) e (iii));
- il saldo, positivo o negativo, tra gli utili e le perdite da
realizzo relativi agli attivi materiali e immateriali, diversi dagli
investimenti immobiliari e da quelli che vanno ricondotti nella voce
22 "Utile (Perdita) delle attività operative cessate".

14. SPESE DI GESTIONE
14.1 Spese di gestione degli investimenti
La voce comprende le spese generali e per il personale relative
alla gestione degli strumenti finanziari, degli investimenti
immobiliari e delle partecipazioni. La voce comprende, inoltre, i
costi di custodia e amministrazione. Sono escluse le spese incluse
dall'impresa nell'ambito della stima delle attivita'/passività
assicurative.
14.2 Altre spese di amministrazione
La voce comprende le spese generali e per il personale non
rientranti nel calcolo delle passività e attività assicurative e
non allocate alle spese di acquisizione dei contratti assicurativi e
alle spese di gestione degli investimenti.
La voce comprende, in particolare, le spese generali e per il
personale sostenute per l'acquisizione e l'amministrazione dei
contratti di investimento senza elementi di partecipazione
discrezionale non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17
emessi dall'impresa. La voce comprende, inoltre, le spese generali e
per il personale delle imprese consolidate - quali ad esempio quelle
che esercitano attività finanziarie, diverse dalle società di
assicurazione - non altrimenti allocate.

15. ACCANTONAMENTI NETTI AI FONDI PER RISCHI E ONERI
Nella voce figura il saldo, positivo o negativo, tra gli
accantonamenti e gli eventuali rilasci a conto economico di fondi
ritenuti esuberanti, relativamente ai fondi di cui alla voce 2 "Fondi
per rischi e oneri" del passivo dello stato patrimoniale.
Nella voce figurano, fra l'altro, sia gli accantonamenti riferiti
agli impegni e alle garanzie finanziarie rilasciate soggette alle
regole di svalutazione dell'IFRS 9, paragrafo 5.5, sia gli altri
impegni e le altre garanzie rilasciate che non sono soggetti alle
regole di svalutazione dell'IFRS 9.
Gli accantonamenti includono anche gli incrementi dei fondi dovuti
al trascorrere del tempo (maturazione degli interessi impliciti
nell'attualizzazione).

16. RETTIFICHE/RIPRESE DI VALORE NETTE SU ATTIVITÀ MATERIALI
Nella presente voce va indicato il saldo, positivo o negativo, fra
le riduzioni durevoli di valore (cfr. IAS 36, paragrafo 60), gli
ammortamenti e le riprese di valore relative alle attività
materiali, diverse da quelle relative a investimenti immobiliari e
ricondotte nella voce 8.5 "Utile/perdite da valutazione", incluse
quelle relative ad attività concesse in leasing operativo e ai
diritti d'uso acquisiti con il leasing e relativi all'utilizzo di
attività materiali.
Vi figurano, convenzionalmente, anche i risultati delle
valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attività
materiali classificate come "Attività non correnti o di un gruppo in
dismissione possedute per la vendita" (cfr. IFRS 5, paragrafo 37).

17. RETTIFICHE/RIPRESE DI VALORE NETTE SU ATTIVITÀ IMMATERIALI
Nella presente voce figura il saldo, positivo o negativo, fra le
riduzioni durevoli di valore (cfr. IAS 36, paragrafo 60), gli
ammortamenti e le riprese di valore relative alle attività
immateriali, incluse quelle relative ad attività concesse in leasing
operativo e ai diritti d'uso acquisiti con il leasing e relativi
all'utilizzo di attività immateriali.
Vi figurano, convenzionalmente, anche i risultati delle
valutazioni, effettuate ai sensi dell'IFRS 5, delle attività
immateriali classificate come "Attività non correnti o di un gruppo
in dismissione possedute per la vendita".

18. ALTRI ONERI/PROVENTI DI GESTIONE
Nella voce confluiscono i costi e i ricavi non imputabili alle
altre voci che concorrono alla determinazione della voce 19 "Utile
(Perdita) dell'esercizio prima delle imposte".
Vi figurano, ad esempio, i recuperi di spese quali imposte di
bollo, spese per l'invio di estratti conto, spese per la duplicazione
dei documenti, nonchè le spese di manutenzione ordinaria degli
investimenti immobiliari (cfr. IAS 40, paragrafo 75, lettera f), (ii)
(iii)) e l'ammortamento delle spese per migliorie su beni di terzi
ricondotte nella voce 6.3 "Altre attivita'" dello stato patrimoniale.

20. IMPOSTE
Nella voce figura l'onere fiscale - pari al saldo fra la fiscalità
corrente e quella differita - relativo al reddito dell'esercizio, al
netto di quello relativo alle "Attività operative cessate", da
ricondurre nella voce 22 "Utile (Perdita) delle attività operative
cessate".

22. UTILE /PERDITA DELLE ATTIVITÀ OPERATIVE CESSATE
La voce comprende i costi e i ricavi, al netto degli effetti
fiscali, relativi alle attività operative cessate di cui all'IFRS 5,
paragrafo 33 lettera a).

23. UTILE (PERDITA) CONSOLIDATO
Nella voce figura il saldo, positivo o negativo, dei ricavi e dei
costi e dei proventi e degli oneri indicati nelle precedenti voci da
1 a 22.
Nel "di cui: di pertinenza della capogruppo" è indicata la quota
del risultato economico consolidato di pertinenza della capogruppo in
base agli equity ratios.
Nel "di cui: di pertinenza di terzi" deve figurare la frazione,
calcolata in base agli equity ratios, del risultato economico
consolidato attribuibile ad azioni o quote dei soci di minoranza.
CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO
Nella voce 1 "Utile (Perdita) d'esercizio" figura il medesimo
importo indicato nella voce 23 del conto economico.
Lo schema evidenzia, separatamente per le voci che possono o meno
essere riclassificate successivamente nel conto economico (cfr. IAS
1, paragrafo 82A), le voci di ricavo e di costo (incluse le
rettifiche da riclassificazione) non rilevate nell'utile (perdita)
d'esercizio in quanto imputate direttamente a patrimonio netto e, in
particolare:
- la "quota delle riserve da valutazione delle partecipazioni
valutate a patrimonio netto" (voci 2.1 e 3.5), che include le
variazioni di riserve da valutazione direttamente attribuibili alle
società collegate o joint venture oggetto di valutazione col metodo
del patrimonio netto12 (ad esempio, riserve da valutazione derivanti
da "attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva") (cfr. IAS 28, paragrafo 10). In tali casi,
per importo al netto delle imposte s'intende il valore delle riserve
nette come determinato nel bilancio della società oggetto di
valutazione a patrimonio netto;

_______
 12 Nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS si includono anche le
partecipazioni in società controllate valutate a patrimonio netto
(cfr. IAS 27, paragrafo 10).


- variazione della riserva di rivalutazione di attività
immateriali (voce 2.2) (cfr. IAS 38, paragrafi 85, 86);
- variazione della riserva di rivalutazione di attività
materiali (voce 2.3) (cfr. IAS 16, paragrafi 39, 40);
- i ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi ai
contratti assicurativi emessi (voce 2.4) che l'assicurazione ha
scelto di allocare nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17,
paragrafi 90, 91, lettera b));
- proventi e oneri relativi ad attività non correnti o a un
gruppo in dismissione posseduti per la vendita (voci 2.5 e 3.8) che
includono le variazioni di tutte le riserve da valutazione relative
ad attività incluse nelle "attività non correnti o di un gruppo in
dismissione possedute per la vendita" (ad esempio, quelle derivanti
da "attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva") (cfr. IFRS 5, paragrafo 38);
- utili o perdite attuariali e rettifiche relativi a piani a
benefici definiti (voce 2.6) (cfr. IAS 19, paragrafo 127);
- utili o perdite su titoli di capitale designati al fair value
con impatto sulla redditività complessiva (voce 2.7), che includono
le variazioni di valore dei titoli di capitale per i quali l'impresa
ha scelto in maniera irrevocabile di presentare nelle altre
componenti reddituali le variazioni di fair value (cfr. IFRS 9,
paragrafi 4.1.4 e 5.7.5), e sulle coperture su titoli di capitale
designati al fair value, inclusa la parte inefficace, (cfr. IFRS 9,
paragrafo 6.5.3). L'inefficacia delle coperture del fair value è
pari alla differenza tra le variazioni di valore dei titoli di
capitale coperti e le variazioni di valore degli strumenti di
copertura;
- variazione del proprio merito creditizio su passività
finanziarie designate al fair value con impatto a conto economico
(voce 2.8) (cfr. IFRS 9, paragrafo 5.7.7, lettera a));
- variazione della riserva per differenze di cambio nette (voce
3.1) da imputare a patrimonio netto ai sensi dello IAS 21 derivanti
sia da operazioni in valuta estera (anche per un investimento netto
in una gestione estera) che dalla conversione nella moneta di
presentazione del bilancio (cfr. IAS 21, paragrafo 53);
- utili o perdite su attività finanziarie (diverse dai titoli di
capitale) valutate al fair value con impatto sulla redditività
complessiva (voce 3.2) di cui all'IFRS 9, paragrafo 4.1.2A, al netto
delle relative rettifiche/riprese di valore nette per rischio di
credito e delle eventuali differenze di cambio (cfr. IFRS 9,
paragrafo 5.7.10);
- utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso
finanziario (voce 3.3) (cfr. IAS 39, paragrafi 86, lettera b) e 95,
lettera a) e IFRS 9, paragrafi 6.5.2, lettera b), 6.5.11, 6.5.12);
- utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento
netto in una gestione estera (voce 3.4) (cfr. IAS 39, paragrafi 86,
lettera c) e 102, IFRS 9, paragrafi 6.5.2, lettera c) e 6.5.13,
lettera a));
- i ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi ai
contratti assicurativi emessi (voce 3.6) che l'assicurazione ha
scelto di allocare nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17,
paragrafi 90, 91, lettera a));
- i ricavi o costi di natura finanziaria netti relativi alle
cessioni in riassicurazione (voce 3.7) che l'assicurazione ha scelto
di allocare nel conto economico complessivo (cfr. IFRS 17, paragrafi
90, 91, lettera a)).
Negli altri elementi sono ricomprese le variazioni delle altre
riserve quali, ad esempio, le variazioni di valore del valore
temporale delle opzioni, dell'elemento forward dei contratti forward
e dei differenziali dovuti alla valuta estera degli strumenti
finanziari quando essi non sono designati come strumenti di copertura
(cfr. IFRS 9, paragrafi 6.5.15, 6.5.16).
Le voci di ricavo e di costo sono indicate al netto delle imposte.
Il totale del conto economico complessivo consolidato va suddiviso
distinguendo la parte di pertinenza della capogruppo da quella di
pertinenza dei soci di minoranza.

PROSPETTO DELLE VARIAZIONI DEL PATRIMONIO NETTO
Il prospetto esplicita tutte le variazioni delle poste di
Patrimonio netto (cfr. IAS 1 paragrafi 106 - 110).
Nel "di cui: Modifica saldi di apertura" vanno indicate le
modifiche apportate ai saldi di chiusura dell'esercizio precedente
per correggere eventuali errori o per rilevare gli effetti
retrospettivi dei mutamenti di politiche contabili (cfr. IAS 8),
nonchè le modifiche contabili derivanti dalla prima applicazione dei
principi contabili internazionali (cfr. IFRS 1).
Nella voce "Emissione nuove azioni" devono essere,
convenzionalmente, incluse anche le vendite di azioni proprie e i
versamenti dei decimi mancanti relativi alle azioni sottoscritte e
non ancora liberate. L'importo delle azioni proprie rivendute è
indicato con il segno positivo in corrispondenza della colonna
"Azioni proprie" fino a concorrenza del valore di libro delle azioni
stesse. La differenza, positiva o negativa, fra il prezzo di vendita
delle azioni proprie e il corrispondente valore di libro è portata,
rispettivamente, in aumento o in diminuzione della colonna "Riserve
di utili e altre riserve patrimoniali".
Nella voce "Acquisto azioni proprie" sono inclusi anche i valori
attuali degli impegni, comunque configurati, di riacquisto a termine
di proprie azioni (inclusi gli impegni derivanti da opzioni put
emesse che possono essere regolate mediante la consegna delle azioni
stesse a un prezzo unitario fisso, valorizzati tenendo conto dei
relativi premi), nonchè gli eventuali rimborsi di capitale. Gli
impegni vanno rilevati in corrispondenza della colonna "Riserve di
utili e altre riserve patrimoniali"; i rimborsi di capitale vanno
rilevati in corrispondenza della colonna "Capitale"; se quest'ultimi
sono di importo rilevante in calce al prospetto va fornito lo
specifico dettaglio informativo.
Nella voce "Dividendi e altre destinazioni" vanno indicate solo le
distribuzioni a soggetti esterni al gruppo.
La voce "Variazioni interessenze partecipative" va avvalorata nei
casi di transazioni sul capitale di una partecipata che non ne
comportino la perdita del controllo (cfr. anche IFRS 12, paragrafo
18).
Nella voce "Altre variazioni" figurano le variazioni del patrimonio
netto non imputate nelle precedenti voci, quali, ad esempio, quelle
connesse con le variazioni di strumenti patrimoniali, stock option,
derivati su azioni proprie, variazioni di riserve, acconti su
dividendi, la distribuzione straordinaria di dividendi a soggetti
esterni al gruppo. In presenza di tali variazioni in calce al
prospetto va fornito il relativo dettaglio informativo.
In particolare, nella voce "Altre variazioni" va indicata la
variazione netta della colonna "Riserve di utili e altre riserve
patrimoniali", verificatasi nell'esercizio, imputabile ai derivati
negoziati su proprie azioni, pari al saldo algebrico dei seguenti
elementi: a) i premi relativi ad opzioni (esplicite o incorporate in
altri strumenti finanziari) su proprie azioni negoziate nel corso
dell'esercizio, diverse dalle opzioni put emesse che prevedono il
regolamento unicamente mediante consegna delle azioni stesse ad un
prezzo unitario fisso; b) i premi relativi a opzioni esercitate nel
corso dell'esercizio quando i derivati prevedono il regolamento con
consegna delle azioni (sono esclusi i premi relativi alle opzioni put
emesse che prevedono il regolamento unicamente con consegna di azioni
ad un prezzo unitario fisso); i premi sono rilevati in contropartita
di una variazione della voce "Emissione nuove azioni", nel caso di
operazioni che comportano la vendita delle azioni, o della voce
"Acquisto azioni proprie", nel caso di operazioni che comportano
l'acquisto di tali strumenti. I premi relativi a opzioni, diverse
dalle opzioni put emesse, scadute e non esercitate nell'esercizio non
devono essere rilevati.
Nel caso di "stock options" nella voce "Altre variazioni" va
indicata la variazione netta della colonna "Riserve di utili e altre
riserve patrimoniali" imputabile alle stock options emesse, pari al
saldo algebrico fra l'incremento del valore delle stock options
maturato nell'esercizio e il decremento dovuto alle stock options
esercitate nell'esercizio (che troverà compensazione in una
variazione di segno opposto di importo maggiore nella voce "Emissione
nuove azioni").
In corrispondenza della voce "Conto economico complessivo" e delle
colonne "Riserve da valutazione", "Utile (Perdita) dell'esercizio",
"Patrimonio netto della capogruppo", "Patrimonio netto di terzi"
vanno indicati, rispettivamente, gli importi di cui alle voci 4, 1,
5.1 e 5.2 del "Conto economico complessivo".
Le colonne da "Capitale" a "Utile (Perdita) dell'esercizio"
comprendono i dati riferiti all'intera azienda, cioè sia del gruppo
sia di terzi.
Nella colonna "Capitale" va riportato un importo al netto del
capitale sottoscritto e non ancora versato; va fornito, ove
rilevante, il dettaglio per tipologia delle azioni emesse.
Nella colonna "Azioni proprie" vanno incluse anche le azioni (o
quote) delle società controllate acquistate dalle medesime società.
Nella colonna "Riserve da valutazione", se rilevante, va inserito
il "di cui: effetto conversione nella moneta di presentazione del
bilancio".

RENDICONTO FINANZIARIO
Lo IAS 7 stabilisce che il rendiconto finanziario può essere
redatto seguendo, alternativamente, il "metodo diretto" o quello
"indiretto". Le presenti istruzioni disciplinano entrambi gli schemi.
I flussi finanziari (incassi e pagamenti) relativi all'attività
operativa, di investimento e di finanziamento vanno indicati al
lordo, cioè senza compensazioni, fatte salve le eccezioni
facoltative previste dallo IAS 7, paragrafi 22 - 24.

ATTIVITÀ OPERATIVA
Metodo diretto
Nella voce "ricavi incassati e costi pagati netti dei contratti
assicurativi emessi e delle cessioni in riassicurazione" va indicato
il saldo, positivo o negativo, dei flussi finanziari incassati e
pagati a fronte di ricavi e costi registrati, nel corso
dell'esercizio, direttamente in conto economico e non con
contropartita le passivita'/attività assicurative (e.g. i costi di
acquisizione dei contratti assicurativi di cui all'IFRS 17, paragrafo
59, lettera a)).
Nella voce "interessi attivi incassati" vanno inclusi anche gli
interessi attivi incassati attraverso addebiti in conto corrente.
Nella voce "interessi passivi pagati" va inclusa anche la quota
interessi relativa ai debiti per leasing (cfr. IFRS 16, paragrafo 50,
lettera b)).
Nella voce "dividendi incassati" devono essere esclusi i dividendi
incassati su partecipazioni (cfr. attività di investimento) (cfr.
IAS 7, paragrafi 31, 33).
La voce "utili/perdite su strumenti finanziari e altri investimenti
incassati" comprende, fra l'altro, gli incassi netti relativi
all'utilizzo, da parte di terzi, degli immobili destinati
all'investimento.
Nella voce "altri ricavi incassati" vanno anche comprese le riprese
di valore da incassi.
Nella voce "altri costi pagati" vanno inclusi anche i canoni per
leasing a breve termine, i canoni per leasing di attività di modesto
valore e i pagamenti variabili non inclusi nella valutazione dei
debiti per leasing previsti dall'IFRS 16, paragrafo 50, lettera c).
Metodo indiretto
Nella voce "ricavi e costi netti dei contratti assicurativi emessi
e delle cessioni in riassicurazione" va ricondotto il saldo, positivo
o negativo, delle voci di conto economico: a) "Ricavi assicurativi
derivanti dai contratti assicurativi emessi", "Costi per servizi
assicurativi derivanti dai contratti assicurativi emessi", "Ricavi
assicurativi derivanti da cessioni in riassicurazione", Costi per
servizi assicurativi derivanti da cessioni in riassicurazione", con
esclusione dei ricavi e dei costi incassati e pagati registrati, nel
corso dell'esercizio, direttamente in conto economico (e.g. i costi
di acquisizione dei contratti assicurativi di cui all'IFRS 17,
paragrafo 59, lettera a)); b) "Costi/ricavi netti di natura
finanziaria relativi ai contratti assicurativi emessi", "Ricavi/costi
netti di natura finanziaria relativi a cessioni in riassicurazione".
Nella voce "plus/minusvalenze su attività finanziarie valutate al
fair value rilevato a conto economico" figurano anche le
plus/minusvalenze su attività di copertura.
Nella voce "altri proventi e oneri non monetari derivanti da
strumenti finanziari, investimenti immobiliari e partecipazioni"
figura il saldo delle componenti reddituali, positive e negative, non
liquidate nell'esercizio, diverse dagli interessi attivi e passivi,
quali, ad esempio, le plus/minusvalenze su partecipazioni, le
rettifiche/riprese di valore su crediti, le rettifiche/riprese di
valore nette per deterioramento dei titoli di capitale e degli
investimenti immobiliari.
Nella voce "interessi attivi, dividendi, interessi passivi,
imposte" va segnalato il saldo, positivo o negativo, tra gli
interessi attivi e i dividendi, considerati in negativo (-), e gli
interessi passivi e le imposte, considerati in positivo (+).
Nella voce "altri aggiustamenti" figura il saldo delle altre
componenti reddituali, positive e negative, non liquidate
nell'esercizio (e.g. le rettifiche di valore dell'avviamento).
Inoltre vi figurano gli interessi maturati nel precedente esercizio e
incassati in quello di riferimento.
Le voci "interessi attivi incassati", "dividendi incassati",
"interessi passivi pagati" e "imposte pagate" sono state incluse in
ossequio a quanto previsto dallo IAS 7, paragrafi, 31 - 36.
Nella voce "dividendi incassati" devono essere esclusi i dividendi
incassati su partecipazioni (cfr. attività di investimento) (cfr.
IAS 7, paragrafi 31, 33).
Metodo diretto e metodo indiretto
Nelle voci "Contratti di assicurazione emessi che costituiscono
passivita'/attivita'" e "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'/passivita'" va segnalato il saldo, positivo o
negativo, dei movimenti di cassa di cui alle voci I ed H "Movimenti
di cassa" delle Tabelle, rispettivamente, "Dinamica del valore di
bilancio - GMM, VFA, PAA - dei contratti assicurativi emessi per
principali linee di prodotti e passività per residua copertura e per
sinistri accaduti" e "Dinamica del valore di bilancio - GMM, PAA -
delle cessioni in riassicurazione per principali linee di prodotti e
attività per residua copertura e per sinistri accaduti". Vanno
altresì inclusi eventuali altri flussi finanziari connessi con i
contratti assicurativi non risultanti da altre voci del Rendiconto
Finanziario.
La voce "liquidità netta generata/assorbita da passività da
contratti finanziari emessi da compagnie di assicurazione" comprende
gli incassi e i rimborsi netti relativi:
- a contratti di investimento senza elementi di partecipazione
discrezionale non rientranti nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17
emessi dall'impresa di tipo index e unit linked;
- alla gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
La voce "altre attività e passività finanziarie" include anche la
liquidità generata e assorbita dalle attività e passività
finanziarie diverse da quelle da ricondurre nelle altre voci del
Rendiconto Finanziario (e.g. le attività e passività finanziarie
ricomprese nelle voci 6.3 dell'attivo e 6.3 del passivo). Va inclusa
anche la liquidità generata e assorbita dal Fondo di trattamento di
fine rapporto.
La voce "crediti di controllate bancarie" comprende gli incassi, i
rimborsi e le vendite di attività finanziarie di origine bancaria
incluse nelle voci 4.3 e 4.4 dell'attivo13 .

_______
 13 Qualora nell'area di consolidamento non siano incluse
controllate bancarie e finanziarie, la presente voce non va inserita
nel Rendiconto finanziario.


La voce "passività di controllate bancarie" comprende gli incassi
e i rimborsi delle passività finanziarie di origine bancaria incluse
nella voce 4.2 del passivo14 . Vanno ricondotti anche i pagamenti
relativi alla quota di capitale dei debiti per leasing delle
controllate.

_______
 14 Qualora nell'area di consolidamento non siano incluse
controllate bancarie e finanziarie, la presente vocecnon va inserita
nel Rendiconto finanziario.


Le voci "crediti/passività di controllate bancarie" non vanno
incluse nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS.

ATTIVITÀ DI INVESTIMENTO E DI FINANZIAMENTO
Metodo diretto e metodo indiretto
Le voci "vendita/acquisti di attività finanziarie valutate al
costo ammortizzato" e "vendita/acquisti di attività finanziarie
valutate al fair value con impatto sulla redditività complessiva" si
riferiscono agli incassi, i rimborsi e le vendite di attività
finanziarie incluse nelle voci 4.3 e 4.4 dell'attivo, diverse da
quelle relative a controllate bancarie.
Nella voce "vendite/acquisti di società controllate e di rami
d'azienda" il valore complessivo degli incassi e dei pagamenti
effettuati quali corrispettivi di vendite o acquisti deve essere
presentato nel rendiconto finanziario al netto delle disponibilità
liquide e dei mezzi equivalenti acquisiti o dismessi (cfr. IAS 7,
paragrafi 41, 42).
La voce "Altri flussi di liquidità netta dall'attività di
investimento" comprende la liquidità netta generata o assorbita
dalle attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute
per la vendita.
Nella voce "Emissioni/acquisti di azioni proprie" vi figurano anche
i premi pagati o incassati su proprie azioni aventi come
contropartita il patrimonio netto.
Nella voce "Vendita/acquisto di controllo di terzi" figura il
valore degli incassi/ pagamenti effettuati a seguito della
vendita/acquisto di società controllate che non dà luogo a perdita
di controllo (cfr. IAS 7, paragrafi 42A, 42B).
La voce "emissioni/acquisti di passività valutate al costo
ammortizzato" comprende gli incassi e i rimborsi delle passività
finanziarie comprese nella voce 4.2 del passivo, diverse da quelle
relative a controllate bancarie. Vanno ricondotti anche i pagamenti
relativi alla quota di capitale dei debiti per leasing (cfr. IAS 7,
paragrafo 17, lettera e).
In calce alle Tabelle vanno fornite le informazioni previste dallo
IAS 7, paragrafi 40, 44A - 44E e 48 (limitatamente alle entità
estere), nonchè quelle di cui all'IFRS 5, paragrafo 33, lettera c).

INFORMAZIONI DA FORNIRE ALL'INTERNO DELLA NOTA INTEGRATIVA
AREA DI CONSOLIDAMENTO
PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ CONTROLLATE IN VIA ESCLUSIVA
Nel presente elenco figurano le imprese incluse nel consolidamento
con il metodo integrale.
Per ciascuna impresa occorre indicare le seguenti informazioni
(cfr. IFRS 12, paragrafo 10, lettera a)):
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa.
Stato sede legale: Stato nel quale ha sede legale l'impresa secondo
la codifica U.I.C..
Stato sede operativa: Stato nel quale l'impresa ha la sede
operativa secondo la codifica U.I.C. Tale informativa è richiesta
solo qualora lo Stato della sede operativa sia diverso dallo Stato
della sede legale.
Metodo: metodo di consolidamento G=Integrazione globale;
U=Integrazione globale per direzione unitaria.
Attivita': settore di attività dell'impresa secondo la seguente
codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE;
3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding
assicurative; 4.1= imprese di partecipazione finanziaria mista;
5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in
uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse;
10=società immobiliari; 11=altro.
Tipo di rapporto: 1=maggioranza dei diritti di voto nell'assemblea
ordinaria; 2=influenza dominante nell'assemblea ordinaria; 3= accordo
con altri soci; 4=altre forme di controllo; 5=direzione unitaria ex
art. 96, comma 1, del "decreto legislativo 209/2005"; 6= direzione
unitaria ex art. 96, comma 2, del "decreto legislativo 209/2005".
Partecipazione diretta: quote percentuali di capitale possedute,
direttamente o per il tramite di società fiduciarie o per interposta
persona, dall'impresa capogruppo e da ciascuna delle imprese
controllate.
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei
rapporti di partecipazione relativi a tutte le società che,
collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente
interposte tra l'impresa che redige il bilancio consolidato e la
società consolidata. Qualora quest'ultima sia partecipata
direttamente da più società è necessario sommare i singoli
prodotti.
Disponibilità voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della
disponibilità complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria se
diversa dalla quota di partecipazione diretta, distinguendo tra
quelli effettivi e quelli potenziali.
Percentuale di consolidamento: percentuale utilizzata nel
consolidato.

VALUTAZIONI E ASSUNZIONI SIGNIFICATIVE PER DETERMINARE L'AREA DI
CONSOLIDAMENTO
Vanno illustrate le valutazioni e assunzioni significative adottate
per stabilire l'esistenza del controllo di un'altra entità di cui
all'IFRS 12, paragrafi 7, lettera a), 8, 9, lettere a), b), c).

PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ CONTROLLATE IN VIA ESCLUSIVA CON
INTERESSENZE DI TERZI SIGNIFICATIVE
Interessenze di terzi, disponibilità dei voti dei terzi, dividendi
distribuiti ai terzi, risultato d'esercizio e patrimonio netto dei
terzi
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 12, lettere
(a), (b), (c), (d), (e), (f) e B10, lettera (a).
Partecipazioni con interessenze di terzi significative:
informazioni contabili
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 12, lettera
(g) e B10, lettera (b).
Nella tabella vanno forniti gli importi antecedenti le elisioni
infragruppo (cfr. IFRS 12, paragrafo B11).

PARTECIPAZIONI IN SOCIETÀ CONTROLLATE IN VIA ESCLUSIVA - ALTRE
INFORMAZIONI
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 11, 13, 18 e
19, nonchè le eventuali ulteriori informazioni di cui al paragrafo
3.

INFORMATIVA SULLE ENTITÀ STRUTTURATE
INFORMAZIONI DI NATURA QUALITATIVA (ENTITÀ STRUTTURATE CONSOLIDATE
E NON CONSOLIDATE)
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafi 14-17, 24,
25, 26, 27, lettera a), 30, 31, B25 e B26.
Vanno altresì fornite le eventuali ulteriori informazioni di cui
all'IFRS 12, paragrafo 3.

INFORMAZIONI DI NATURA QUANTITATIVA (ENTITÀ STRUTTURATE NON
CONSOLIDATE)
Nella Tabella sono riportate alcune delle informazioni quantitative
richieste dall'IFRS 12, paragrafi 27, lettere b), c) e 29. La Tabella
va compilata anche nel caso del bilancio d'esercizio IAS/IFRS qualora
si verifichino le condizioni di cui all'IFRS 12, paragrafo 6.
Le colonne "Ricavi percepiti dall'entità strutturata nel corso del
periodo di riferimento" e "Valore contabile (alla data del
trasferimento) delle attività trasferite all'entità strutturata nel
corso del periodo di riferimento" sono compilate solo qualora non
possano essere compilate le colonne successive (cfr. IFRS 12,
paragrafo 27).
Le colonne "Corrispondente voce dell'attivo dello Stato
Patrimoniale" e "Corrispondente voce del passivo dello Stato
Patrimoniale" riportano le corrispondenti voci dello Stato
Patrimoniale.
L'importo riportato nella colonna "Esposizione massima al rischio
di perdita" non deve essere calcolato considerando la perdita attesa,
ossia il risultato delle perdite ponderate per la probabilità di
accadimento delle stesse (cfr. IFRS 12, Basis for Conclusions,
paragrafo BC97)
In calce alla Tabella vanno indicate le modalità di calcolo
dell'esposizione massima al rischio di perdita di cui all'IFRS 12,
paragrafo 29, lettera c), inclusi i casi in cui non sia possibile
effettuare il calcolo dell'esposizione massima al rischio di perdita,
nonchè le informazioni utili a illustrare il confronto dei valori
contabili delle attività e delle passività dell'impresa di
assicurazione relative alle proprie interessenze in entità
strutturate non consolidate e l'esposizione massima dell'impresa di
assicurazione al rischio di perdita di cui al paragrafo 29, lettera
d) dell'IFRS 12.

INFORMATIVA SUI TRASFERIMENTI TRA PORTAFOGLI DI ATTIVITÀ
FINANZIARIE
Attività finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di
business, valore contabile e interessi attivi
Nella presente Tabella vanno fornite le informazioni richieste
dall'IFRS 7, paragrafo 12B, lettere a) e c) e 12C, lettera b). La
Tabella va compilata fino a quando l'attività finanziaria
riclassificata rimane iscritta nell'attivo del bilancio.
La colonna "Tipologia di strumento finanziario" può essere
valorizzata esclusivamente con le seguenti attività finanziarie:
"titoli di debito", "titoli di capitale", "finanziamenti e crediti" e
"quote di OICR".
Nella colonna "Data di riclassificazione", va indicata la prima
data di riferimento del bilancio successiva alla riclassificazione
dell'attività finanziaria.
Nella colonna "Valore di bilancio riclassificato" va indicato
l'importo trasferito da e verso ogni portafoglio contabile alla data
di riclassificazione.
Relativamente alle attività finanziarie trasferite dal portafoglio
valutato al fair value rilevato a conto economico al portafoglio
valutato al costo ammortizzato o al portafoglio valutato al fair
value con impatto sulla redditività complessiva, nella colonna
"Interessi attivi registrati nell'esercizio (ante imposte)" vanno
indicati gli interessi attivi rilevati in ciascun esercizio a partire
da quello in cui è avvenuta la riclassificazione fino a quello di
cancellazione dal bilancio dell'attività finanziaria trasferita.
Attività finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di
business, fair value ed effetti sulla redditività complessiva
Nella presente Tabella vanno fornite le informazioni richieste
dall' IFRS 7, paragrafo 12D, lettere a) e b). La Tabella va compilata
solo nell'esercizio in cui è stato effettuato il trasferimento.
La colonna "Tipologia di strumento finanziario" può essere
valorizzata esclusivamente con le seguenti attività finanziarie:
"titoli di debito", "titoli di capitale", "finanziamenti e crediti" e
"quote di OICR".
Nella colonna "Fair value al 31.12.t" va indicato il fair value
delle attività finanziarie trasferite alla data di chiusura
dell'esercizio.
Nelle colonne "Plus/minusvalenze in assenza del trasferimento in
conto economico (ante imposte)" e "Plus/minusvalenze in assenza del
trasferimento nel conto economico complessivo (ante imposte)" vanno
indicati i risultati delle valutazioni che sarebbero stati registrati
a conto economico o nel conto economico complessivo, se il
trasferimento non fosse stato effettuato (ivi inclusi quelli riferiti
alle attività finanziarie trasferite nel portafoglio valutate al
fair value con impatto sulla redditività complessiva).
Attività finanziarie riclassificate: cambiamento di modello di
business e tasso di interesse effettivo
Vanno fornite le informazioni richieste dall'IFRS 7, paragrafo 12B,
lettera b), 12C, lettera a).

INFORMATIVA SUL FAIR VALUE
Le informazioni vanno fornite tenendo conto di quanto previsto
dall'IFRS 13, paragrafi 91 e 92.

INFORMATIVA DI NATURA QUALITATIVA
Va fornita l'informativa sulle tecniche di valutazione, gli input e
i relativi aggiustamenti utilizzati nella valutazione del fair value
degli strumenti appartenenti al livello 2 e al livello 3 e, in
presenza di cambiamenti nella tecnica di valutazione, le motivazioni
del cambiamento (cfr. IFRS 13, paragrafo 93, lettera d).
Va fornita l'informativa di natura qualitativa sull'impatto del
Credit Value Adjustment (CVA) e/o del Debit Value Adjustment (DVA)
sulla determinazione del fair value degli strumenti finanziari
derivati.
Per le attività e passività appartenenti al livello 3 va anche
riportata l'informativa quantitativa sugli input non osservabili
significativi utilizzati nella valutazione del fair value (cfr. IFRS
13, paragrafo 93, lettera d).
Va fornita la descrizione dei processi di valutazione utilizzati ai
sensi dell'IFRS 13, paragrafo 93, lettera g), nonchè l'informativa
sulla sensibilità della valutazione del fair value ai cambiamenti
che intervengono negli input non osservabili (cfr. IFRS 13, paragrafo
93, lettera h).
Con riferimento alle attività e passività finanziarie e non
finanziarie valutate al fair value su base ricorrente vanno descritti
i principi adottati per stabilire quando si verificano i
trasferimenti tra i diversi livelli di gerarchia del fair value
distintamente per le attività e passività finanziarie e le
attività e passività non finanziarie (cfr. IFRS 13, paragrafo 95).
Vanno fornite altresì le informazioni di cui all'IFRS 13,
paragrafi 93 lettera (i), 96.

INFORMATIVA DI NATURA QUANTITATIVA
Gerarchia del fair value
Attività e passività valutate al fair value su base ricorrente:
ripartizione per livelli di fair value
Le informazioni vanno fornite in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 13, paragrafo 93, lettere a), b).
In calce alla Tabella vanno forniti:
a) l'informativa sui trasferimenti delle attività e delle
passività fra il livello 1 e il livello 2 di cui all'IFRS 13,
paragrafo 93, lettera c);
b) le informazioni di natura quantitativa sull'impatto del Credit
Value Adjustment (CVA) e/o del Debit Value Adjustment (DVA) sulla
determinazione del fair value degli strumenti finanziari derivati.
Variazioni annue delle attività e delle passività del livello 3
valutate al fair value su base ricorrente
In calce alla Tabella va fornita l'informativa di cui all'IFRS 13,
paragrafo 93, lett. e(i), e(ii), e(iii), e(iv), f).
Attività e passività non valutate al fair value o valutate al
fair value su base non ricorrente: ripartizione per livelli di fair
value
Le informazioni vanno fornite in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 13, paragrafi 93, lettere a), b), 97.
Per le "Attività non correnti o di un gruppo in dismissione
possedute per la vendita" e le "Passività di un gruppo in
dismissione possedute per la vendita" il fair value va indicato
soltanto nei casi in cui l'importo della valutazione corrisponde al
fair value oppure al fair value al netto dei costi di vendita (in
quanto inferiore al costo).
Nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS la voce "Partecipazioni in
collegate e joint venture" va riferita anche alle società
controllate e cambia denominazione in "Partecipazioni in controllate,
collegate e joint venture".
Informativa sul c.d. "day one profit/loss"
Occorre fornire l'informativa di cui all'IFRS 7, paragrafo 28.

STATO PATRIMONIALE - ATTIVO
Voce 1. ATTIVITÀ IMMATERIALI
Attività immateriali: composizione delle attività
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 38, paragrafo
118, lettera a).
Se d'importo rilevante, occorre indicare, nella medesima Tabella o
a corredo della stessa, le sottoclassi utilizzate all'interno delle
anzidette categorie generali e i relativi criteri di valutazione
(cfr. IAS 38, paragrafo 119).
Se d'importo rilevante, in corrispondenza della voce "altre
attività immateriali" va inserito il "di cui: software" per indicare
il software che non costituisce parte integrante dell'hardware ai
sensi dello IAS 38, paragrafo 4.
In calce alla Tabella occorre fornire le ulteriori informazioni di
cui allo IAS 38, paragrafi 118, lettere a), b), 122, nonchè la
ripartizione per tipologia di attività sottostante dei diritti d'uso
acquisiti con il leasing (cfr. IFRS 16, paragrafi 59, B48).
Attività immateriali: variazioni annue
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 38, paragrafo
118, lettere, c), e).
Occorre indicare il criterio di valutazione adottato (costo o
valore rideterminato) per ciascuna classe di attività.
Le "Esistenze iniziali" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tener conto di tale modifica.
Le "Rimanenze finali nette", che rappresentano la differenza tra le
"Esistenze iniziali" e gli "Aumenti" dell'esercizio, da un lato, e le
"Diminuzioni" dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al valore
iscritto in bilancio.
Nel caso di applicazione del criterio di valutazione al valore
rideterminato alle "Esistenze iniziali" e alle "Rimanenze finali"
occorre aggiungere il "di cui: variazioni positive di valore
rideterminato totali".
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "Aumenti", voce
"Acquisti" o fra le "Diminuzioni", voce "vendite" una specifica
evidenza con la dizione "operazioni di aggregazione di imprese".
Nella voce "Riprese di valore" devono essere rilevate le riprese di
valore effettuate su attività precedentemente svalutate, secondo
quanto previsto dallo IAS 36. Nel caso di attività valutate al
valore rivalutato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente il
ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento va
indicata nella voce "Variazioni positive di valore rideterminato - a
conto economico complessivo".
Le voci "Differenze di cambio" si riferiscono alla conversione di
bilanci di controllate estere e vanno indicate solo se si possiedono
tali controllate. Può essere fornito solo il saldo, positivo o
negativo, tra le differenze di cambio positive e negative, qualora
indicare separatamente tali differenze sia non rilevante. In
quest'ultimo caso, occorre inserire nella tabella solo la voce B.5
"Differenze di cambio nette positive" oppure C.5 "Differenze di
cambio nette negative".
Occorre indicare la data di riferimento dell'ultima valutazione al
valore rideterminato.
In calce alla tabella è fornita l'informativa prevista dallo IAS
38, paragrafo 120 e dall'IFRS 16, paragrafo 53, lettera h).
Altre informazioni
Occorre fornire le informazioni richieste dai principi contabili
internazionali relativamente:
a) all'esistenza di eventuali impedimenti alla distribuzione agli
azionisti delle plusvalenze relative alle attività immateriali
rivalutate (cfr. IAS 38, paragrafo 124, lettera b);
b) alle attività immateriali acquisite per concessione
governativa (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera c);
c) alle attività immateriali costituite in garanzie di propri
debiti (cfr. IAS 38, paragrafo 122, lettera d);
d) agli impegni per l'acquisto di attività immateriali (cfr. IAS
38, paragrafo 122, lettera e);
e) alle attività immateriali oggetto di operazioni di locazione
(informazioni analoghe a quelle dei precedenti punti) (cfr. IFRS 16,
paragrafi 4, 96);
f) agli importi complessivi delle spese di ricerca e sviluppo
registrati in conto economico nel corso dell'esercizio (cfr. IAS 38,
paragrafi 126 e 127);
g) all'allocazione dell'avviamento tra le varie unità
generatrici di flussi finanziari (cfr. IAS 36, paragrafo 134, lettera
a).

Voce 2. ATTIVITÀ MATERIALI
Attività materiali: composizione delle attività
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 16, paragrafo
73, lettera a) e allo IAS 2, paragrafo 36, lettera b).
Gli importi da indicare nella colonna al "Valore rideterminato"
vanno calcolati secondo quanto previsto dallo IAS 16, paragrafo 31.
Se per le attività ad uso proprio si adotta una ripartizione più
dettagliata e si applicano criteri di valutazione differenti
all'interno delle categorie generali (terreni, immobili, ecc.)
previste nella Tabella, occorre indicare, nella medesima Tabella o a
corredo della stessa, le sottoclassi utilizzate all'interno delle
anzidette categorie generali e i relativi criteri di valutazione.
In calce alla Tabella vanno fornite le informazioni richieste
dall'IFRS 16, paragrafo 95, dallo IAS 16, paragrafo 77 per i diritti
d'uso acquisiti con il leasing e relativi all'utilizzo di attività
materiali ad uso proprio (cfr. IFRS 16, paragrafo 57), dallo IAS 16,
paragrafo 74, lettera c) in ordine all'eventuale presenza di impegni
per l'acquisto di attività materiali, dallo IAS 16, paragrafo 74A
sul risarcimento da parte di terzi registrato nell'utile (perdita)
d'esercizio per elementi di immobili, impianti e macchinari che hanno
subito una riduzione di valore, sono stati persi o dismessi, nonchè
sui proventi e sui costi registrati in conto economico ai sensi del
paragrafo 20A del medesimo principio.
Attività materiali ad uso proprio: variazioni annue
La Tabella contiene le informazioni di cui allo IAS 16, paragrafo
73, lettere d), e).
Occorre indicare il criterio di valutazione (costo o a valore
rideterminato) utilizzato per ciascuna classe di attività.
Nella presente Tabella sono comprese anche le attività materiali
concesse in leasing operativo e i diritti d'uso acquisiti con il
leasing aventi ad oggetto attività materiali che l'impresa utilizza
ad uso proprio. Ove l'ammontare di tali attività sia rilevante,
occorre produrre una Tabella identica riferita a tali operazioni
(cfr. IFRS 16, paragrafi 52, 95).
Le "Esistenze iniziali nette" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
cambiamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tenere conto di tale modifica.
Le "Rimanenze finali nette", che rappresentano la somma algebrica
tra le "le Esistenze iniziali nette", gli "Aumenti" dell'esercizio e
le "Diminuzioni" dell'esercizio, corrispondono al valore iscritto in
bilancio.
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "Aumenti", voce
"acquisti" o fra le "Diminuzioni", voce "vendite" una specifica
evidenza con la dizione "operazioni di aggregazione di imprese".
Le voci "Fondo ammortamento e per riduzioni di valore" sono la
somma algebrica di ammortamenti, rettifiche di valore da
deterioramento, variazioni negative del valore rideterminato al netto
di riprese di valore e variazioni positive del valore rideterminato.
Nella voce "Spese per migliorie capitalizzate" vanno indicate le
spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su beni
di proprietà o sui diritti d'uso acquisiti con il leasing.
Nella voce "Riprese di valore" devono essere rilevate le riprese di
valore effettuate su attività precedentemente svalutate, secondo
quanto previsto dallo IAS 36. Nel caso di attività valutate al
valore rideterminato l'eventuale parte della rivalutazione eccedente
il ripristino di precedenti svalutazioni dovute a deterioramento va
indicata nella voce "Variazioni positive del valore rideterminato
imputate a conto economico complessivo".
Nella voce "Variazioni positive del valore rideterminato" deve
essere indicato l'importo delle rivalutazioni derivanti
dall'applicazione del valore rideterminato (cfr. IAS 16), diverse
dalle riprese di valore da indicare nella voce "Riprese di valore".
Le voci "Differenze di cambio positive" e "Differenze di cambio
negative" si riferiscono alla conversione di bilanci di controllate
estere e vanno indicate solo se si possiedono tali controllate. Può
essere fornito solo il saldo, positivo o negativo, tra le differenze
di cambio positive e negative, qualora indicare separatamente tali
differenze sia non rilevante. In quest'ultimo caso occorre inserire
nella tabella solo la voce B.5 "Differenze di cambio nette positive"
oppure C.5 "Differenze di cambio nette negative".
Nella voce "Rettifiche di valore da deterioramento" devono essere
rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto previsto
dallo IAS 36.
Nella voce "Variazioni negative del valore rideterminato" deve
essere indicato l'importo delle svalutazioni derivanti
dall'applicazione del valore rideterminato (cfr. IAS 16), diverse
dalle rettifiche di valore da indicare nella voce "Rettifiche di
valore da deterioramento".
Nella riga "Valutazione al costo" deve essere indicato il costo dei
cespiti valutati in bilancio al del valore rideterminato.
In calce alla tabella deve essere fornita l'informativa prevista
dall'IFRS 16, paragrafo 53, lettera h).
Attività materiali: attività agricole
Va fornita l'informativa prevista dallo IAS 41, paragrafi 40 - 57 e
dall'IFRS 16, paragrafo 96.
Voce 3. ATTIVITÀ ASSICURATIVE
VOCI 3.2 DELL'ATTIVO E 3.2 DEL PASSIVO - ATTIVITÀ ASSICURATIVE -
CESSIONI IN RIASSICURAZIONE CHE COSTITUISCONO ATTIVITÀ E PASSIVITÀ
Formano oggetto di illustrazione il conto dell'attivo relativo alla
voce 3.2 e il conto del passivo relativo alla voce 3.2.
L'IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di
aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo
di esempio: a) il tipo di contratto (e.g. le principali linee di
prodotti); la zona geografica (e.g. Paesi o regioni); c) il settore
oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 "Settori operativi".
Le tabelle di seguito riportate fanno riferimento alle seguenti
basi di aggregazione delle cessioni in riassicurazione (di seguito,
basi di aggregazione): i) Segmento Vita; ii) Segmento Danni.
Le imprese valutano se dettagliare - laddove rilevante - i due
segmenti per evidenziare una o più delle obbligazioni di
assicurazione di cui alle aree di attività previste dall'Allegato I
del Regolamento Delegato (UE) 2015/35.
Le imprese valutano, altresì, se integrare l'informativa
contemplata dalle Tabelle con l'utilizzo di altre basi di
aggregazione (e.g. zona geografica).
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione -
GMM - attività per residua copertura e per sinistri accaduti
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione -
PAA - attività per residua copertura e per sinistri accaduti
Le presenti informative vanno fornite in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 99, 100, 102, 103 e 105 e vanno distinte
per basi di aggregazione.
Le informazioni possono essere fornite attraverso un'unica tabella,
anzichè con due distinte tabelle. In tal caso, per i contratti
sottoposti al "Metodo dell'Allocazione dei Premi" (PAA) occorre dare
separata evidenza della "Attività per sinistri accaduti - Valore
attuale dei flussi finanziari" e della "Attività per sinistri
accaduti - Aggiustamento per i rischi non finanziari".
Gli importi contabilizzati dal lato dell'attivo o dei ricavi vanno
indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato del
passivo o dei costi vanno indicati fra parentesi. Nelle voci A.1 e
A,2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T-1, rispettivamente,
della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione che costituiscono
attivita'" dell'attivo e della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione
che costituiscono passivita'" del passivo.
Nella voce B.1 va riportata l'allocazione dei premi pagati relativi
alle cessioni in riassicurazione intervenuta nell'esercizio (cfr.
IFRS 17, paragrafo 103, lettera a)).
Nella voce B.2. va riportato l'importo dei sinistri, diverso dalla
componente d'investimento, e degli altri costi per servizi
assicurativi recuperati nell'esercizio dai riassicuratori (cfr. IFRS
17, paragrafo 103, lettera b(i)).
Nella voce B.3 vanno riportati gli aggiustamenti operati
nell'esercizio all'attività per sinistri accaduti per effetto dei
cambiamenti intervenuti nella stima dei relativi flussi finanziari di
adempimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii)).
Nella voce B.4.1 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori connessi con l'iscrizione iniziale dei contratti
assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 65, lettera
d), 66, lettera ba), 66A, 66B, 70A, 105, lettera d)).
Nella voce B.4.2 vanno riportati i rilasci a conto economico della
componente di recupero delle perdite di cui all'IFRS 17, paragrafi
66, lettera bb) e 66B (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d)).
Nella voce B.4.3 vanno riportati i cambiamenti dei flussi
finanziari di adempimento delle cessioni in riassicurazione derivanti
dalle variazioni dei flussi finanziari di adempimento dei contratti
assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettere
c(i) e c(ii), 66B, 105, lettera d)).
Nella voce B.5 vanno riportati gli effetti delle variazioni nella
valutazione dell'esposizione al rischio di inadempimento verso gli
emittenti dei contratti di riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafo
105, lettera b).
Nella voce D.1.1 va riportato l'importo della voce di conto
economico 11 "Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle
cessioni in riassicurazione" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera
c)), con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei
tassi di cambio.
Nella voce D.1.2 va riportato l'importo della voce 3.7 del Conto
Economico Complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le
variazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettere
c) e d)).
Qualora la politica contabile adottata dall'assicurazione sia
quella di registrare in conto economico il complesso dei
"Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in
riassicurazione", le voci D.1.1 e D.1.2 non vanno riportate nella
presente Tabella e in corrispondenza della voce D.1 va inserita una
nota a piè pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta
contabile operata in ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17,
paragrafi 88, lettera a), B129 e B133.
Nella voce D.2 vanno riportate le variazioni connesse con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105,
lettera d)).
Nella voce E va riportato l'importo delle componenti di
investimento che non sono state incluse nel costo della
riassicurazione. Vanno ricompresi anche i rimborsi dei premi pagati
ai riassicuratori semprechè non siano inclusi nella voce H.1 "Premi
pagati al netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai
riassicuratori" (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera c)).
Nella voce G vanno riportati gli eventuali cambiamenti del valore
di bilancio delle cessioni in riassicurazione non inclusi nelle
precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d)). La voce G
va dettagliata se d'importo rilevante.
Nella voce H.1 vanno indicati i premi pagati ai riassicuratori, al
netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai
riassicuratori quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di
cessione, i rimborsi dei premi non inclusi nella voce E "Componenti
di investimento" (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettera b), 103,
lettera c), 105, lettera a(i)).
Nella voce H.2 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettere a), ba), 105,
lettera a(iii)).
Nelle voci L.1 e L.2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T,
rispettivamente, della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'" dell'attivo e della voce 3.2 "Cessioni in
riassicurazione che costituiscono passivita'" del passivo.
In calce alla Tabella "Dinamica del valore di bilancio - PAA -
delle cessioni in riassicurazione per attività per residua copertura
e per sinistri accaduti" va fornita l'informativa prevista dall'IFRS
17, paragrafo 97, lettere a), b), c).
Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in riassicurazione
per elementi sottostanti alla misurazione
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 99, 101, 104 e 105 e va distinta per basi
di aggregazione.
Gli importi contabilizzati dal lato dell'attivo o dei ricavi vanno
indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato del
passivo o dei costi vanno indicati fra parentesi.
Nelle voci A.1 e A,2 vanno riportati gli importi dell'esercizio
T-1, rispettivamente, della voce 3.2 "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'" dell'attivo dello stato patrimoniale e della
voce 3.2 ""Cessioni in riassicurazione che costituiscono passivita'""
del passivo dello stato patrimoniale.
Nella voce B.1 va indicato l'importo del margine sui servizi
contrattuali registrato in conto economico (cfr. IFRS 17, paragrafo
104, lettera b(i)).
Nella voce B.2 va riportato l'importo della variazione
dell'aggiustamento per i rischi non finanziari che non si riferisce
ai servizi futuri o passati (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera
b(ii)).
Nella voce B.3 vanno indicati gli aggiustamenti basati
sull'esperienza passata (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera c) e
B113, lettera a)), con esclusione degli importi relativi
all'aggiustamento per il rischio non finanziario di cui alla
precedente voce B.2 (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera b(iii)).
Nella voce C.1 vanno riportate le variazioni di stime riferite ai
servizi futuri che modificano il margine sui servizi contrattuali
(cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i)).
Nella voce C.2 vanno riportati gli effetti sulle stime dei flussi
di cassa futuri derivanti dalle cessioni in riassicurazione iscritte
inizialmente in bilancio nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17,
paragrafo 104, lettera a(iii)).
Nella voce C.3 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori connessi con l'iscrizione iniziale dei contratti
assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17, paragrafi 65, lettera
d), 66, lettera ba), 66A, 66B, 104, lettera a (ii), 105, lettera d)).
Nella voce C.4 vanno riportati i rilasci in conto economico della
componente di recupero delle perdite di cui all'IFRS 17, paragrafi
66, lettera bb) e 66B. (cfr. IFRS 17 paragrafi, 104, lettera a(ii),
105, lettera d)).
Nella voce C.5 vanno riportati gli importi connessi con i
cambiamenti dei flussi finanziari di adempimento delle cessioni in
riassicurazione derivanti dalle variazioni dei flussi finanziari di
adempimento dei contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS
17, paragrafi 66, lettere c(i), c(ii), 66B, 104, lettera a (ii), 105,
lettera d)).
Nella voce D.1 vanno riportate le variazioni nell'esercizio di
riferimento dell'attività per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17,
paragrafi B97, lettera b), 104, lettera c)).
Nella voce E vanno riportati gli effetti delle variazioni nella
valutazione dell'esposizione al rischio di inadempimento verso gli
emittenti dei contratti di riassicurazione (cfr. IFRS 17, paragrafi
63, 105, lettera b). Tali effetti non modificano il margine sui
servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 67).
Nella voce G.1.1 va riportato l'importo della voce di conto
economico 11 "Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle
cessioni in riassicurazione" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera
c)), con esclusione degli effetti connessi con le variazioni dei
tassi di cambio.
Nella voce G.1.2 va riportato l'importo della voce 3.7 del Conto
Economico Complessivo, con esclusione degli effetti connessi con le
variazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettere
c) e d)).
Qualora la politica contabile adottata dall'assicurazione sia
quella di registrare in conto economico il complesso dei
"Ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in
riassicurazione", le voci G.1.1 e G.1.2 non vanno riportate nella
presente Tabella e in corrispondenza della voce G.1 va inserita una
nota a piè pagina per spiegare la mancata suddivisione con la scelta
contabile operata in ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17,
paragrafi 88, lettera a), B129 e B133.
Nella voce G.2 vanno riportate le variazioni connesse con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105,
lettera d)).
Nella voce I vanno riportati le eventuali variazioni del valore di
bilancio delle cessioni in riassicurazione non incluse nelle
precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera d)). La voce I
va dettagliata se d'importo rilevante.
Nella voce L.1 vanno indicati i premi pagati ai riassicuratori, al
netto di importi non connessi con i sinistri recuperati dai
riassicuratori quali, ad esempio, alcune tipologie di commissioni di
cessione (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettera b), 105, lettera a(i)).
Nella voce L.2 vanno riportati gli importi recuperati dai
riassicuratori (cfr. IFRS 17, paragrafi 86, lettere a), ba), 105,
lettera a(iii)).
Nelle voci N.1 e N.2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T,
rispettivamente, della voce 3.2. "Cessioni in riassicurazione che
costituiscono attivita'" dell'attivo e della voce 3.2 "Cessioni in
riassicurazione che costituiscono passivita'" del passivo.
Dinamica del margine sui servizi contrattuali delle cessioni in
riassicurazione ripartito in base ai contratti esistenti al momento
della transizione all'IFRS 17
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 114 e va distinta per basi di
aggregazione.
Nella colonna "Contratti oggetto di carve-out" vanno riportati i
gruppi di contratti ai quali l'impresa ha applicato la deroga di cui
all'articolo 2, paragrafo 2 del Regolamento (UE) 2021/2036 della
Commissione del 19 novembre 2021.
Vanno riportate le seguenti informazioni:
- il margine sui servizi contrattuali registrato in conto
economico nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17 paragrafo 104,
lettera b(i));
- le variazioni di stime che modificano il margine sui servizi
contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i));
- gli effetti delle cessioni in riassicurazione iscritte
inizialmente in bilancio nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17,
paragrafo 104, lettera a(iii));
- i ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle
cessioni in riassicurazione, distinguendo tra i ricavi/costi netti
relativi alle cessioni in riassicurazioni ed effetti connessi con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi, 66,
lettera d), 92 105, lettera c)).
Nel caso di variazioni rilevanti del valore del margine sui servizi
contrattuali diverse da quelle incluse nelle precedenti voci va
inserita la voce "altri movimenti" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105,
lettera d)).
Elementi sottostanti alla misurazione delle cessioni in
riassicurazione iscritti nell'esercizio T
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 107 e 108 e va distinta per basi di
aggregazione.
La colonna "Contratti acquisiti in operazioni di aggregazione
aziendale" si riferisce ai contratti di cessione in riassicurazione
acquisiti nell'ambito di operazioni di aggregazione aziendale che
ricadono nell'IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93).
La colonna "Contratti trasferiti da terzi" si riferisce ai
contratti acquisiti nell'ambito di operazioni di cessione di
contratti di cessione in riassicurazione realizzate con terzi
soggetti, diverse dalle operazioni di aggregazione aziendale che
ricadono nell'IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93).
Nella voce A va riportata la stima del valore attuale dei flussi
finanziari futuri in uscita, indicando separatamente l'importo dei
flussi finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti
assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera a)).
Nella voce B va riportata la stima del valore attuale dei flussi
finanziari futuri in entrata (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera
b)).
Nella voce D va riportata la stima dell'aggiustamento per i rischi
non finanziari (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera c)).
Nella voce E va riportato, se rilevante, l'importo eliminato
contabilmente delle attività o passività rilevate in precedenza e
relative a flussi finanziari connessi con i contratti di cessione in
riassicurazione iscritti nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17,
paragrafo 65, lettera b)).
Nella voce F va riportata la stima del margine sui servizi
contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera d)).
Cessioni in riassicurazione - Margine sui servizi contrattuali
ripartito per tempi attesi di registrazione in conto economico
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 109 e va distinta per basi di
aggregazione.
Nella presente tabella va fornita l'informativa su quando, negli
esercizi successivi, l'impresa si aspetta di registrare in conto
economico il margine sui servizi contrattuali delle cessioni in
riassicurazione che residua alla fine dell'esercizio di riferimento.
L'impresa può utilizzare un numero minimo di tre fasce temporali,
con il vincolo che gli importi indicati nella prima e nella seconda
fascia sono, rispettivamente, non superiori al 40% e al 30%
dell'importo complessivo del margine sui servizi contrattuali oggetto
di segnalazione15 . Nella prima fascia può essere segnalato un
importo corrispondente a una percentuale maggiore del 40%, se
l'ampiezza della fascia non è superiore a 3 anni16 .

______
 15 Si ipotizzi che il margine sui servizi contrattuali complessivo
sia pari a 100, l'impresa può segnalare nella prima fascia temporale
un importo non superiore a 40, nella seconda fascia un importo non
superiore a 30 e nella terza fascia un importo non superiore a 30.
 16 Si ipotizzi che il margine sui servizi contrattuali complessivo
sia pari a 100 e che l'impresa stimi che un importo pari al 65% sia
recuperato il primo anno. In tal caso, l'impresa utilizza come prima
fascia "Fino a 1 anno" e può indicare il rimanente 35% in due fasce
successive.


Cessioni in riassicurazione - Attività connesse con l'acquisizione
dei contratti assicurativi - Dinamica del valore di bilancio
Cfr. IFRS 17, paragrafi 79, 98. Nella presente tabella va fornita
l'informativa di cui all'IFRS 17, paragrafi 105A e 105B e va distinta
per basi di aggregazione.
Nella voce B.1 vanno indicati gli incrementi delle attività
connesse con l'acquisizione dei contratti assicurativi intervenuti
nell'esercizio. Nel caso derivino da operazioni di aggregazione di
imprese in calce alla Tabella va fornito il relativo "di cui:
operazioni di aggregazioni di imprese".
Nella voce B.2 vanno indicate le riprese di valore di precedenti
rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attività
connesse con l'acquisizione dei contratti assicurativi.
Nella voce B.3 vanno indicati gli altri aumenti del valore di
bilancio delle attività connesse con l'acquisizione dei contratti
assicurativi (e.g. per effetto delle variazioni dei tassi di cambio).
Nella voce C.1 vanno indicati gli importi delle attività
cancellate dall'attivo e inclusi nel valore delle cessioni in
riassicurazione iscritte in bilancio nell'esercizio di riferimento.
Nel caso derivino da operazioni di cessione di rami di aziende in
calce alla Tabella va fornito il relativo "di cui: operazioni di
cessione di rami d'azienda".
Nella voce C.2 vanno indicate le rettifiche da deterioramento del
valore di bilancio delle attività connesse con l'acquisizione dei
contratti assicurativi.
Nella voce C.3 vanno riportate le altre diminuzioni del valore di
bilancio delle attività connesse con l'acquisizione dei contratti
assicurativi (e.g., per effetto delle variazioni dei tassi di
cambio).
Cessioni in riassicurazione - Attività connesse con l'acquisizione
dei contratti assicurativi - Tempi attesi per la cancellazione
Cfr. IFRS 17, paragrafo 79. La presente informativa va fornita in
ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafo 109A e va distinta
per basi di aggregazione.
Nella presente tabella va fornita l'informativa su quando l'impresa
si aspetta di eliminare contabilmente negli esercizi successivi a
quello di riferimento le attività connesse con l'acquisizione dei
contratti assicurativi. Qualora nella fascia temporale "oltre 3 anni"
sia indicato un importo rilevante, in calce alla tabella va
illustrato di cosa si tratta.
Altre informazioni
Le imprese ricomprendono nella presente voce le informazioni
aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e
dalle Tavole precedenti, che intendono dare allo scopo di fornire
un'adeguata informativa sugli effetti delle cessioni in
riassicurazione sulla situazione finanziaria, sul risultato
d'esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi 93 - 96).

Voce 4 - INVESTIMENTI
Forma oggetto di illustrazione il conto dell'attivo relativo alla
voce 4.

VOCE 4.1 - INVESTIMENTI IMMOBILIARI
Investimenti immobiliari: composizione delle attività
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dallo IAS 40, paragrafo 75, lettera a).
In calce alla tabella vanno fornite le informazioni di cui allo IAS
40, paragrafi 75, lettera c), g), h), 78 e IFRS 16, paragrafo 96.
Investimenti immobiliari: variazioni annue
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dallo IAS 40, paragrafi 76 e 79, lettere c), d).
Occorre indicare il criterio di valutazione (costo o fair value)
utilizzato.
Nella presente tabella sono comprese anche le attività materiali
concesse in leasing operativo e i diritti d'uso acquisiti con il
leasing aventi ad oggetto attività materiali che l'impresa utilizza
a scopo di investimento. Ove l'ammontare di tali attività sia
rilevante, occorre produrre una Tabella identica riferita a tali
operazioni (cfr. IFRS 16, paragrafi 56, 96).
Nel caso di applicazione del criterio di valutazione al fair value
le voci A, A.1 e A.2 vanno sostituite con la sola voce A. "Esistenze
iniziali", le voci D, D.1 e D.2 vanno sostituite con la sola voce D.
"Rimanenze finali".
Le "Esistenze iniziali nette" corrispondono al valore iscritto nel
bilancio relativo all'esercizio precedente, salvo che si proceda a un
mutamento di politica contabile che comporta una modifica del saldo
iniziale di apertura del conto di bilancio in esame. In questo caso
occorre inserire una nuova voce, per tener conto di tale modifica.
Le "Rimanenze finali nette", che rappresentano la differenza tra le
"Esistenze iniziali nette" e gli "Aumenti" dell'esercizio, da un
lato, e le "Diminuzioni" dell'esercizio, dall'altro, corrispondono al
valore iscritto in bilancio.
Quando gli investimenti immobiliari sono valutati al costo le voci
"Esistenze iniziali" e "Rimanenze finali" vanno così modificate: 1)
A. "Esistenze iniziali lorde", A.1 "Riduzioni di valore totali
nette", A.2 "Esistenze iniziali nette"; 2) D. "Rimanenze finali
nette", D.1 "Riduzioni di valore totali nette", D.2 "Rimanenze finali
lorde".
In caso di operazioni di aggregazione aziendale effettuate nel
corso dell'esercizio, occorre inserire fra gli "Aumenti", voce
"Acquisti" o fra le "Diminuzioni", voce "vendite" una specifica
evidenza con la dizione "operazione di aggregazione di imprese".
Nella voce "Spese per migliorie capitalizzate" vanno indicate le
spese di manutenzione straordinaria sostenute nell'esercizio su beni
di proprietà o sui diritti d'uso acquisiti con il leasing.
Le voci "Variazioni positive/negative di fair value" non vanno
indicate se gli immobili sono tutti valutati al costo.
Nella voce "Riprese di valore" devono essere rilevate le riprese di
valore effettuate su attività precedentemente svalutate, secondo
quanto previsto dallo IAS 36.
Le voci "Differenze di cambio positive" e "Differenze di cambio
negative" si riferiscono alla conversione di bilanci di controllate
estere. Le voci non vanno inserite se non si possiedono controllate
estere. Può essere fornito solo il saldo, positivo o negativo, tra
le differenze di cambio positive e negative, qualora indicare
separatamente tali differenze sia non rilevante. In quest'ultimo caso
occorre inserire nella tabella solo la voce B.5 "Differenze di cambio
nette positive" oppure C.5 "Differenze di cambio nette negative".
La voce "Ammortamenti" va rilevata soltanto per gli immobili
valutati al costo.
Nella voce "Rettifiche di valore da deterioramento" devono essere
rilevate le rettifiche di valore calcolate secondo quanto previsto
dallo IAS 36.
Nella riga "Valutazione al fair value" deve essere indicato il fair
value degli immobili valutati in bilancio al costo.
Se rilevante, occorre fornire anche l'informativa sulle variazioni
annue prevista dallo IAS 40, paragrafo 78.

VOCE 4.2 - PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE E JOINT VENTURE

______
 17 Nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS la denominazione della voce
e': "Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture".


Partecipazioni: informazioni sui rapporti partecipativi
La presente informativa contiene informazioni sulle partecipazioni
in società collegate e in joint venture alle quali la capogruppo
applica il metodo del patrimonio netto (cfr. IFRS 12, paragrafo 21,
lettera a(i), a(iii), a(iv)).
Vanno indicate le seguenti informazioni:
Denominazione: comprensiva della forma societaria dell'impresa;
Stato sede legale: Stato nel quale ha sede legale l'impresa secondo
la codifica U.I.C.;
Stato sede operativa: Stato nel quale l'impresa ha la sede
operativa secondo la codifica U.I.C. Tale informativa è richiesta
solo qualora lo Stato della sede operativa sia diverso dallo Stato
della sede legale;
Attivita': settore di attività dell'impresa secondo la seguente
codifica 1=assicuratrici italiane; 2=assicuratrici con sede nella UE;
3=assicuratrici con sede in uno Stato terzo (extra UE); 4=holding
assicurative; 4.1= imprese di partecipazione finanziaria mista;
5=riassicuratrici con sede nella UE; 6=riassicuratrici con sede in
uno Stato terzo (extra UE); 7=banche; 8=SGR; 9=holding diverse;
10=società immobiliari; 11=altro;
Tipo di rapporto: tipo di rapporto partecipativo esistente
a=controllata ai sensi dell'IFRS 1018 ; b=collegata ai sensi dello
IAS 28; c=joint venture ai sensi dell'IFRS 11. Indicare con un
asterisco (*) le società classificate come possedute per la vendita
in conformità all'IFRS 5 e riportare la legenda in calce al
prospetto;

______
 18 Solo nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS.


Partecipazione diretta: percentuale di partecipazione diretta nel
capitale della partecipata;
Interessenza totale: percentuale risultante dal prodotto dei
rapporti di partecipazione relativi a tutte le società che,
collocate lungo la catena partecipativa, siano eventualmente
interposte tra l'impresa che redige i prospetti e la società
partecipata. Qualora quest'ultima sia partecipata direttamente da
più società è necessario sommare i singoli prodotti;
Disponibilità voti nell'assemblea ordinaria: percentuale della
disponibilità complessiva dei voti nell'assemblea ordinaria,
distinguendo tra voti effettivi e voti potenziali. La disponibilità
dei voti va indicata solo se differente dalla quota di
partecipazione.
Partecipazioni significative: valore di bilancio, fair value e
dividendi percepiti
La presente informativa contiene informazioni di cui all'IFRS 12,
paragrafi 21, lettere b(i) e b(iii), B12, lettera a).
Nel caso di partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio
netto le informazioni vanno fornite con riferimento alle società
collegate e alle joint venture significative per l'impresa
segnalante.
Il "Valore di bilancio" è il valore al quale la partecipazione è
iscritta nello stato patrimoniale. Il totale della colonna, per le
partecipazioni non classificate come possedute per la vendita in
conformità all'IFRS 5, è pari all'importo della voce 4.2
dell'attivo.
Il fair value delle partecipazioni va indicato solo per i titoli
quotati.
Per i bilanci d'esercizio IAS/IFRS, nel caso di partecipazioni di
controllo esclusivo, le informazioni vanno fornite con riferimento
alle società controllate che hanno interessi di minoranza
significativi.
Partecipazioni significative: informazioni contabili
Nel caso di partecipazioni valutate con il metodo del patrimonio
netto (cfr. IFRS 12, paragrafi 21, lettera b(ii), B12, lettera b),
B13, B14):
a) le informazioni di natura contabile vanno fornite con
riferimento alle società collegate e alle joint venture
significative per l'impresa segnalante;
b) le informazioni di natura contabile sono i valori indicati nel
bilancio delle società partecipate, aggiustati per tenere conto di
quanto previsto dall'IFRS 12, paragrafo B14, lettera a).
Nel caso di partecipazioni valutate al fair value - in ossequio a
quanto previsto dallo IAS 28, paragrafi 17-19 - le informazioni
contabili possono essere fornite secondo quanto previsto dall'IFRS
12, paragrafo B15.
In calce alla tabella va indicata la natura delle relazioni con le
partecipate (cfr. IFRS 12 paragrafo 21, lettera a (ii)).
Nel bilancio d'esercizio IAS/IFRS, nel caso di partecipazioni di
controllo esclusivo le informazioni di natura contabile vanno
fornite:
a) con riferimento alle società controllate che hanno interessi
di minoranza significativi;
b) al lordo dei rapporti infragruppo.
Partecipazioni significative: riconciliazione valori contabili
Con riferimento alle partecipazioni valutate con il metodo del
patrimonio netto va fornita una riconciliazione delle informazioni di
natura contabile, riportate nei bilanci delle società partecipate,
con il valore contabile della propria partecipazione (cfr. IFRS 12,
paragrafo B14, lettera b).
Partecipazioni non significative: informazioni contabili
Le informazioni di natura contabile vanno fornite cumulativamente
per tipologia di rapporto partecipativo (cfr. IFRS 12, paragrafi 21,
lettera c) e B16):
a) con riferimento alle joint venture o alle società collegate
non significative per l'impresa segnalante, e
b) per la quota di partecipazione (ad esclusione del valore di
bilancio delle partecipazioni).
Altre informazioni
Vanno fornite le informazioni su:
- le valutazioni e le assunzioni significative per stabilire
l'esistenza di controllo congiunto o di un collegamento di cui
all'IFRS 12, paragrafi 7, lettere b) e c), 8, 9, lettere d), e);
- gli impegni riferiti a partecipazioni in joint venture di cui
all'IFRS 12, paragrafi 23, B18 e B19;
- gli impegni riferiti a partecipazioni in società collegate di
cui all'IFRS 12, paragrafo 23, lettera b);
- le informazioni relative alle restrizioni significative di cui
all'IFRS 12, paragrafo 22 lettera a);
- l'informativa di cui all'IFRS 12, paragrafo 22 lettere b) e c);
- le eventuali ulteriori informazioni di cui all'IFRS 12,
paragrafo 3.

VOCE 4.3 - ATTIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL COSTO AMMORTIZZATO
Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione
merceologica, composizione percentuale e gerarchia del fair value
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafi 7, 25, 26.
Con riferimento alle righe "Totali" la somma degli importi relativi
alla colonna "Valore di bilancio" è pari alla voce 4.3 "Attività
finanziarie valutate al costo ammortizzato" dell'attivo.
Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione
merceologica e stadi di rischio di credito
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafi 7, 35B, lettera b), 35D.
I depositi a termine presso istituti di credito vanni inclusi tra i
"Finanziamenti e crediti: verso banche".
Nella sottovoce "Altri finanziamenti e crediti" figurano le
attività finanziarie non incluse nelle voci precedenti.
Se d'importo rilevante: i) dopo la colonna "Terzo stadio" va
inserita la colonna "Impaired acquisite o originate"; ii) in calce
alla tabella va fornita l'informativa sulle attività finanziarie di
cui allo IAS 32, paragrafo 4 lettere d(iv), d(v), IFRS 17 paragrafi
7, lettera h), 8A).
Con riferimento alle righe "Totali" la somma degli importi relativi
alle colonne "Primo stadio", "Secondi stadio" e Terzo stadio" è pari
alla voce 4.3 "Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato"
dell'attivo.
Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato: valore lordo
e rettifiche di valore complessive
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafi 35B, lettera b), 35D.
Nella presente tabella va indicato il dettaglio, distinguendo tra
titoli di debito e finanziamenti e crediti, del valore lordo e delle
rettifiche di valore complessive ripartito per stadi di rischio.
Il valore lordo corrisponde al valore di bilancio delle attività
finanziarie, al lordo delle rettifiche di valore complessive e al
netto dei write-off complessivi.
Con riferimento alle attività finanziarie impaired, nel valore
lordo gli interessi di mora vanno rilevati solo se non sono state
registrate rettifiche di valore sulle esposizioni originarie e sono
stati ritenuti dall'impresa recuperabili.
Nella colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito" va
riportato il valore lordo relativo agli strumenti finanziari con
basso rischio di credito ai sensi dell'IFRS 9, paragrafi 5.5.10,
B5.5.22 - B5.5.24. Pertanto, tale informazione va fornita solo dalle
imprese che utilizzano la "low credit risk exemption" prevista dal
citato paragrafo 5.5.10.
Nella colonna "Rettifiche di valore complessive", gli importi
corrispondono al valore attuale della differenza tra i flussi
contrattuali e i flussi di cassa che ci si aspetta di ricevere alla
data di riferimento del bilancio (cfr. IFRS 9, paragrafo B5.5.29).
Tali importi includono anche gli interessi dovuti al trascorrere del
tempo e vanno indicati al netto dei ripristini di valore e dei
write-off complessivi.
Se d'importo rilevante, dopo la colonna "Terzo stadio" va inserita
la colonna "Impaired acquisite o originate".

VOCE 4.4 - ATTIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL FAIR VALUE CON IMPATTO
SULLA REDDITIVITÀ COMPLESSIVA
Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva: composizione merceologica e composizione
percentuale
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafo 7.
Con riferimento alla riga "Totale" la somma degli importi relativi
alla colonna "Valore di bilancio" è pari alla voce 4.4 "Attività
finanziarie valutate al fair value con impatto sulla redditività
complessiva" dell'attivo.
Attività finanziarie valutate al fair value con impatto sulla
redditività complessiva: valore lordo e rettifiche di valore
complessive
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafi 16A, 35B, lettera b), 35D.
Nella presente tabella va indicato il dettaglio, distinguendo tra
titoli di debito e altri strumenti finanziari, del valore lordo e
delle rettifiche di valore complessive ripartito per stadi di
rischio.
Il valore lordo corrisponde al valore di bilancio delle attività
finanziarie, al lordo delle rettifiche di valore complessive e al
netto dei write-off complessivi.
Con riferimento alle attività finanziarie impaired, nel valore
lordo gli interessi di mora vanno rilevati solo se non sono state
registrate rettifiche di valore sulle esposizioni originarie e sono
stati ritenuti dall'impresa che redige il bilancio recuperabili.
Nella colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito" va
riportato il valore lordo relativo agli strumenti finanziari con
basso rischio di credito ai sensi dell'IFRS 9, paragrafi 5.5.10,
B5.5.22 - B5.5.24. Pertanto, tale informazione va fornita solo dalle
imprese che utilizzano la "low credit risk exemption" prevista dal
citato paragrafo 5.5.10.
Nella colonna "Rettifiche di valore complessive", gli importi
corrispondono al valore attuale della differenza tra i flussi
contrattuali e i flussi di cassa che ci si aspetta di ricevere alla
data di riferimento del bilancio (cfr. IFRS 9, paragrafo B5.5.29).
Tali importi includono anche gli interessi dovuti al trascorrere del
tempo e vanno indicati al netto dei ripristini di valore e dei
write-off complessivi.
Se d'importo rilevante, dopo la colonna "Terzo stadio" va inserita
la colonna "Impaired acquisite o originate".

VOCE 4.5 - ATTIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL FAIR VALUE RILEVATO A
CONTO ECONOMICO
Attività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico: composizione merceologica e composizione percentuale
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafo 7.
Vanno rilevate in corrispondenza della colonna "Attività
finanziarie designate al fair value" le attività finanziarie
connesse con:
i) i contratti di assicurazione o di investimento rientranti
nell'ambito di applicazione dell'IFRS 17 emessi dall'impresa di tipo
index e unit linked;
ii) la gestione dei fondi pensione da parte dell'impresa.
Le azioni e le passività finanziarie proprie vanno rilevate in
corrispondenza della colonna "Attività finanziarie obbligatoriamente
valutate al fair value".
La locuzione "di copertura" riferita ai derivati è intesa nel
senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39,
paragrafo 9 e all'IFRS 9, paragrafo 6.2.1 e non è riferita alla
connessione con passività finanziarie o alle riserve tecniche ai
sensi della disciplina assicurativa.
Nei "derivati non di copertura" figurano anche i derivati enucleati
da passività finanziarie strutturate i cui contratti "ospite" sono
stati classificati in portafogli diversi da quello di negoziazione,
nonchè i derivati scorporati da contratti assicurativi "ospite"
(cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera d(i), IFRS 9, paragrafo 2.1,
lettera e(i), IFRS 17, paragrafo 11, lettera (a)).
In calce alla tabella occorre fornire: i) l'informativa di cui
all'IFRS 7, paragrafo 9; ii) se d'importo rilevante, il dettaglio
delle varie tipologie di titoli di debito strutturati (credit linked
notes, reverse floater, ecc.).
Informazioni sulle operazioni di copertura
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 7, paragrafi 24 - 24C.

STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITÀ
VOCE 1. - PATRIMONIO NETTO
Formano oggetto di illustrazione il conto del passivo relativo alla
voce 1.1 del passivo.

VOCE 1.1 - CAPITALE
"Capitale" e "Azioni proprie": composizione
Ove esistenti, vanno indicate le diverse categorie di azioni
(azioni ordinarie, privilegiate ecc.) che costituiscono il capitale,
fornendo separatamente l'importo delle azioni emesse e l'importo
delle azioni sottoscritte e non ancora liberate (o versate) alla data
di riferimento del bilancio (cfr. IAS 1, paragrafo 79, lettere a(i) e
a(ii)).
Analoga informativa sulla composizione va fornita riguardo alle
azioni proprie in portafoglio (cfr. IAS 1, paragrafo 79, lettera
a(vi)).
Capitale - Numero azioni della capogruppo: variazioni annue
La presente tabella fornisce l'informativa di cui allo IAS 1,
paragrafo 79, lettera a(iv).
La colonna "Altre" va disaggregata in base alle differenti
tipologie di azioni emesse.Nella voce "Aumenti - Altre variazioni"
vanno indicati, ad esempio, i frazionamenti.
Nella voce "Diminuzioni - Altre variazioni" vanno indicati, ad
esempio, i raggruppamenti.
Capitale - Altre informazioni
Occorre fornire le informazioni di cui allo IAS 1, paragrafo 79,
lettere a(iii), a(v), a(vii).

VOCE 2. - FONDI PER RISCHI ED ONERI
Vanno, fra l'altro, fornite le informazioni di cui allo IAS 37,
paragrafi 84 - 92.

VOCE 3. - PASSIVITÀ ASSICURATIVE
VOCI 3.1 DEL PASSIVO E 3.1 DELL'ATTIVO - CONTRATTI DI ASSICURAZIONE
EMESSI CHE COSTITUISCONO PASSIVITÀ E ATTIVITÀ
Formano oggetto di illustrazione il conto del passivo relativo alla
voce 3.1 e il conto dell'attivo relativo alla voce 3.1.
L'IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di
aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo
di esempio: a) il tipo di contratto (e.g. le principali linee di
prodotti); la zona geografica (e.g. Paesi o regioni); c) il settore
oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 "Settori operativi".
Le tabelle di seguito riportate, laddove non diversamente previsto,
fanno riferimento alle seguenti basi di aggregazione delle
informazioni sui contratti assicurativi emessi (di seguito basi di
aggregazione): i) Contratti assicurativi emessi con elementi di
partecipazione diretta19 - Segmento Vita; ii) Contratti assicurativi
emessi senza elementi di partecipazione diretta20 - Segmento Vita;
iii) Contratti assicurativi emessi senza elementi di partecipazione
diretta - Segmento Danni Auto; iv) Contratti assicurativi emessi
senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni Non Auto;
v) Contratti d'investimento emessi con elementi di partecipazione
discrezionali21 - Segmento Vita.

______
 19 Per la definizione di contratto assicurativo con elementi di
partecipazione diretta si rinvia all'IFRS 17, Appendice A,
"Definizione dei termini".
 20 Per la definizione di contratto assicurativo senza elementi di
partecipazione diretta si rinvia all'IFRS 17, Appendice A,
"Definizione dei termini".
 21 Per la definizione di contratto d'investimento con elementi di
partecipazione discrezionali si rinvia all'IFRS 17, Appendice A,
"Definizione dei termini".


La base di aggregazione "Contratti d'investimento emessi con
elementi di partecipazione discrezionali - Segmento Vita" comprende
anche i contratti assicurativi emessi multiramo.
I contratti d'investimento emessi con elementi di partecipazione
discrezionali possono essere ricondotti dall'impresa nell'ambito
della base di aggregazione sub i) "Contratti assicurativi emessi con
elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita". In tal caso,
l'impresa rende nota l'impostazione prescelta.
Relativamente alle tabelle che fanno riferimento al solo "Metodo
dell'Allocazione dei Premi" (PAA) le basi di aggregazione sono
"Segmento Vita", "Segmento Danni - Auto", "Segmento Danni - Non
Auto".
Il "Segmento Danni Auto" comprende le obbligazioni di assicurazione
non Vita di cui alle aree di attività (4) "Assicurazione sulla
responsabilità civile risultante dalla circolazione di autoveicoli"
e (5) "Altre assicurazioni auto" previste dall'Allegato I del
Regolamento Delegato (UE) 2015/35 ("Solvency II"). Le imprese
valutano se dettagliare - laddove rilevante - il "Segmento Danni Non
Auto" in base a una o più delle obbligazioni di assicurazione non
Vita di cui alle aree di attività (1) - (3), (6) - (12) previste
dall'Allegato I del Regolamento Delegato (UE) 2015/35.
Le imprese valutano se integrare l'informativa contemplata dalle
tabelle con l'utilizzo di altre basi di aggregazione (e.g. zona
geografica).
Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione
emessi - GMM o VFA - passività per residua copertura e per sinistri
accaduti
Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione
emessi - PAA - passività per residua copertura e per sinistri
accaduti
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 99, 100, 103 e 105 e va distinta per basi
di aggregazione.
Le informazioni possono essere fornite attraverso un'unica tabella,
anzichè con distinte tabelle. In tal caso, per i contratti
sottoposti al "Metodo dell'Allocazione dei Premi" occorre dare
separata evidenza della "Passività per sinistri accaduti - Valore
attuale dei flussi finanziari" e della "Passività per sinistri
accaduti - Aggiustamento per i rischi non finanziari".
Gli importi contabilizzati dal lato del passivo o dei costi vanno
indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato
dell'attivo o dei ricavi vanno indicati fra parentesi.
Nelle voci A.1 e A,2 vanno riportati gli importi dell'esercizio
T-1, rispettivamente, della voce 3.2 "Contratti di assicurazione
emessi che costituiscono passivita'" del passivo e della voce 3.2
"Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attivita'"
dell'attivo.
Nella voce B vanno riportati i ricavi assicurativi come definiti
dall'IFRS 17, paragrafi 83, B120 - B127 (cfr. IFRS 17, paragrafo 103,
lettera a)).
Nella voce C.1 vanno riportati il costo dei sinistri, diverso dalla
componente d'investimento, sostenuto nell'esercizio e gli altri costi
per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai contratti di
assicurazione emessi, quali, ad esempio, le spese sostenute in sede
d'indagine, spese relative al processo di pagamento del sinistro,
spese legali, spese di perizia (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera
b(i)). La voce include pure il costo connesso con l'attività per
flussi finanziari, diversi dai flussi finanziari connessi con
l'acquisizione dei contratti assicurativi, eliminata contabilmente
alla data di rilevazione iniziale di un gruppo di contratti
assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A,
B123A); se quest'ultimo importo è rilevante alla voce C.1 va
inserito un apposito "di cui: attività a fronte di flussi finanziari
diversi da quelli connessi con l'acquisizione di contratti
assicurativi".
Nella voce C.2 vanno riportati gli aggiustamenti operati
nell'esercizio al valore di bilancio della passività per sinistri
accaduti per effetto delle variazioni intervenute nella stima dei
flussi finanziari attesi da sinistri accaduti in precedenti esercizi
(cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii)).
Nella voce C.3 vanno indicati le perdite registrate sui contratti
assicurativi onerosi nonchè gli eventuali recuperi di tali perdite
(cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iv)).
Nella voce C.4 va riportata la quota di ammortamento dei costi di
acquisizione dei contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103,
lettera b(ii)), inclusi, nel caso del PAA, quelli che non sono stati
registrati in conto economico in ossequio a quanto previsto dall'IFRS
17, paragrafo 59, lettera a).
Nella voce E.1.1 va riportato l'importo della voce di conto
economico 10 "Costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai
contratti di assicurazione emessi", con esclusione degli effetti
connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17,
paragrafi 92, 105, lettera c)).
Nella voce E.1.2 va riportato il saldo, positivo o negativo, delle
voci 2.4 e 3.6 del conto economico complessivo, con esclusione degli
effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS
17, paragrafi 92, 105, lettera c)).
Qualora la politica contabile adottata dall'impresa sia quella di
registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di
natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, le
voci E.1.1 e E.1.2 non vanno riportate nella presente tabella e in
corrispondenza della voce E va inserita una nota a piè pagina per
spiegare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata in
ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafi 88, lettera a),
89, lettera a), B129, B133 e B13522 .

______
 22 Le voci E.1.1 ed E.1.2 vanno eliminate solo se la scelta di
registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di
natura finanziaria riguarda sia i contratti assicurativi emessi senza
elementi di partecipazione diretta sia quelli con elementi di
partecipazione diretta.


Nella voce E.2 vanno riportate le variazioni connesse con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105,
lettera d)).
Nella voce F va riportato il saldo, positivo o negativo, delle
componenti di investimento le quali non sono incluse nei ricavi
assicurativi e nei costi per servizi assicurativi. Vanno ricompresi
anche i ristori di premi ricevuti semprechè non siano inclusi nella
voce I.1 "Premi ricevuti" (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera c)).
Nella voce H vanno riportate le eventuali variazioni del valore di
bilancio dei contratti di assicurazione emessi non incluse nelle
precedenti voci, quali ad esempio, quelle connesse con le attività
derivanti con i flussi finanziari connessi con l'acquisizione di
contratti assicurativi e le aggregazioni di imprese (cfr. IFRS 17,
paragrafi 28C, 105, lettera d), B93). La voce H va dettagliata se
d'importo rilevante.
Nella voce I.1 vanno indicati i premi ricevuti, al netto dei
rimborsi dei premi non inclusi nella voce F "Componenti di
investimento" (cfr. IFRS 17, paragrafi 103, lettera c), 105, lettera
a(i)).
Nella voce I.2 vanno riportati i pagamenti connessi con i costi di
acquisizione dei contratti di assicurazione emessi, ossia i pagamenti
derivanti da costi di vendita, sottoscrizione ed emissione di gruppi
di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera
a(ii)).
Nella voce I.3 va riportato l'importo pagato dei sinistri e di
altri costi per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai
contratti di assicurazione emessi, diversi dai costi di acquisizione
dei contratti di assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105,
lettera a(iii)).
Nelle voci M.1 e M.2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T,
rispettivamente, della voce 3.2 "Contratti di assicurazione emessi
che costituiscono passivita'" del passivo e della voce 3.2 "Contratti
di assicurazione emessi che costituiscono attivita'" dell'attivo.
In calce alla tabella "Dinamica del valore di bilancio - PAA - dei
contratti assicurativi emessi distinta per passività per residua
copertura e per sinistri accaduti" va fornita l'informativa prevista
dall'IFRS 17, paragrafo 97, lettere a), b), c).
Dinamica del valore di bilancio dei contratti di assicurazione
emessi distinta per elementi sottostanti alla misurazione
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 99, 101, 104 e 105 e va distinta per basi
di aggregazione.
Gli importi contabilizzati dal lato del passivo o dei costi vanno
indicati senza segno, mentre quelli contabilizzati dal lato
dell'attivo o dei ricavi vanno indicati fra parentesi.
Nelle voci A.1 e A,2 vanno riportati gli importi dell'esercizio
T-1, rispettivamente, della voce 3.2 "Contratti di assicurazione
emessi che costituiscono passivita'" del passivo e della voce 3.2
"Contratti di assicurazione emessi che costituiscono attivita'"
dell'attivo.
Nella voce B.1 va indicato l'importo del margine sui servizi
contrattuali registrato in conto economico a fronte dei servizi
assicurativi forniti nell'esercizio (cfr. IFRS 17, paragrafo 104,
lettera b(i)).
Nella voce B.2 va riportato l'importo della variazione
dell'aggiustamento per i rischi non finanziari che non si riferisce
ai servizi futuri o passati (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera
b(ii)).
Nella voce B.3 vanno indicati gli aggiustamenti basati
sull'esperienza passata (cfr. IFRS 17, paragrafi B97, lettera c) e
B113, lettera a)), con esclusione degli aggiustamenti attinenti i
rischi non finanziari di cui alla precedente voce B.2 (cfr. IFRS 17,
paragrafo 104, lettera b(iii)).
Nella voce C.1 vanno riportate le variazioni di stime dei flussi
finanziari di adempimento riferite ai servizi futuri che modificano
il margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104,
lettera a(i)).
Nella voce C.2 vanno riportate le variazioni di stime dei flussi
finanziari di adempimento riferite ai servizi futuri che non
modificano il margine sui servizi contrattuali, cioè le variazioni
di stime connesse con perdite su gruppi di contratti onerosi e i
recuperi di tali perdite (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera
a(ii)).
Nella voce C.3 vanno riportati gli effetti sui flussi finanziari
dei contratti di assicurazione emessi iscritti inizialmente in
bilancio nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 104,
lettera a(iii)).
Nella voce D.1 vanno riportate le variazioni nell'esercizio di
riferimento della passività per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17,
paragrafi B97, lettera b), B113, lettera a), 104, lettera c)).
Nella voce F.1.1 va riportato l'importo della voce di conto
economico 10 "Costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai
contratti di assicurazione emessi", con esclusione degli effetti
connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17,
paragrafi 92, 105, lettera c)).
Nella voce F.1.2 va riportato il saldo, positivo o negativo, delle
voci 2.4 e 3.6 del conto economico complessivo, con esclusione degli
effetti connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS
17, paragrafi 92, 105, lettera c)).
Qualora la politica contabile adottata dall'impresa sia quella di
registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di
natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi, le
voci F.1.1 ed F.1.2 non vanno riportate nella presente tabella e in
corrispondenza della voce F va inserita una nota a piè pagina per
spiegare la mancata suddivisione con la scelta contabile operata in
ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafi 88, lettera a),
89, lettera a), B129, B133 e B13523 .

______
 23 Le voci F.1.1 ed F.1.2 vanno eliminate solo se la scelta di
registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti di
natura finanziaria riguarda sia i contratti assicurativi emessi senza
elementi di partecipazione diretta sia quelli con elementi di
partecipazione diretta.


Nella voce F.2 vanno riportate le variazioni connesse con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafi 92 e 105,
lettera d)).
Nella voce H vanno riportati le eventuali variazioni del valore di
bilancio dei contratti di assicurazione emessi non incluse nelle
precedenti voci, quali ad esempio, quelle connesse con le attività
derivanti con i flussi finanziari connessi con l'acquisizione di
contratti assicurativi e le aggregazioni di imprese (cfr. IFRS 17,
paragrafi 28C, 105, lettera d), B93). La voce H va dettagliata se
d'importo rilevante.
Nella voce I.1 vanno indicati i premi ricevuti, al netto dei
rimborsi dei premi non inclusi nelle componenti di investimento (cfr.
IFRS 17, paragrafi 103, lettera c), 105, lettera a(i)).
Nella voce I.2 vanno riportati i pagamenti connessi con i costi di
acquisizione dei contratti di assicurazione emessi, ossia i pagamenti
derivanti da costi di vendita, sottoscrizione ed emissione di gruppi
di contratti assicurativi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105, lettera
a(ii)).
Nella voce I.3 va riportato l'importo pagato dei sinistri e di
altre spese per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai
contratti di assicurazione emessi, diversi dai costi di acquisizione
dei contratti di assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 105,
lettera a(iii)).
Nelle voci M.1 e M.2 vanno riportati gli importi dell'esercizio T,
rispettivamente, della voce 3.2 "Contratti di assicurazione emessi
che costituiscono passivita'" del passivo e della voce 3.2 "Contratti
di assicurazione emessi che costituiscono attivita'" dell'attivo.
Dinamica dei ricavi assicurativi e del margine sui servizi
contrattuali dei contratti assicurativi emessi ripartiti in base ai
contratti esistenti al momento della transizione all'IFRS 17
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 114 e va distinta per basi di
aggregazione.
Vanno riportate le seguenti informazioni:
- i ricavi assicurativi di cui all'IFRS 17 paragrafi, 83,
B120-127;
- il margine sui servizi contrattuali registrato in conto
economico nell'esercizio di riferimento a fronte dei servizi prestati
(cfr. IFRS 17 paragrafo 104, lettera b(i));
-
- le variazioni di stime che modificano il margine sui servizi
contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(i));
- le variazioni connesse con i contratti di assicurazione emessi
iscritti inizialmente in bilancio nell'esercizio di riferimento (cfr.
IFRS 17, paragrafo 104, lettera a(iii));
- i costi/ricavi netti di natura finanziaria relativi ai
contratti di assicurazione emessi, distinguendo tra i costi/ricavi
netti relativi ai contratti assicurativi emessi e gli effetti
connessi con le fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17,
paragrafi, 44, lettera d), 45, lettera d), 92, 105, lettera c)).
Nel caso di variazioni rilevanti del valore del margine sui servizi
contrattuali, diverse da quelle incluse nelle precedenti voci, va
inserita la voce "altri movimenti" (cfr. IFRS 17, paragrafo 105,
lettera d)).
Di seguito a questa tabella va fornita l'informativa richiesta
dall'IFRS 17, paragrafo 116.
Elementi sottostanti alla misurazione dei contratti assicurativi
emessi iscritti nell'esercizio T
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 98, 107 e 108 e va distinta per basi di
aggregazione.
La colonna "Contratti acquisiti in operazioni di aggregazione
aziendale" si riferisce ai contratti assicurativi emessi acquisiti
nell'ambito di operazioni di aggregazione aziendale che ricadono
nell'IFRS 3 (cfr. IFRS 17 paragrafo B93).
La colonna "Contratti trasferiti da terzi" si riferisce ai
contratti acquisiti nell'ambito di operazioni di cessione di
contratti assicurativi emessi realizzate con terzi soggetti, diverse
dalle operazioni di aggregazione aziendale che ricadono nell'IFRS 3
(cfr. IFRS 17 paragrafo B93).
Nella voce A va riportata la stima del valore attuale dei flussi
finanziari futuri in uscita, indicando separatamente i costi di
acquisizione dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17,
paragrafo 107, lettera a)).
Nella voce B va riportata la stima del valore attuale dei flussi
finanziari futuri in entrata (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera
b)).
Nella voce D va riportata la stima dell'aggiustamento per i rischi
non finanziari (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera c)).
Nella voce E va indicato, se rilevante, l'importo eliminato
contabilmente delle attività derivanti dai flussi finanziari
connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi e delle
attività o passività derivanti da altri flussi finanziari,
precedentemente iscritte nello stato patrimoniale e relative a flussi
finanziari connessi con i contratti assicurativi emessi iscritti
nell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafo 38, lettera
c).
Nella voce F va riportata la stima del margine sui servizi
contrattuali (cfr. IFRS 17, paragrafo 107, lettera d)).
Contratti assicurativi emessi - Margine sui servizi contrattuali
ripartito per tempi attesi di registrazione in conto economico
Nella presente tabella va fornita l'informativa su quando, negli
esercizi successivi, l'impresa si aspetta di registrare in conto
economico il margine sui servizi contrattuali che residua alla fine
dell'esercizio di riferimento (cfr. IFRS 17, paragrafi 98, 109). Le
informazioni vanno dettagliate per "Segmento Vita" e "Segmento
Danni".
L'impresa può utilizzare un numero minimo di tre fasce temporali,
con il vincolo che gli importi indicati nella prima e nella seconda
fascia sono, rispettivamente, non superiori al 40% e al 30%
dell'importo complessivo del margine sui servizi contrattuali oggetto
di segnalazione24 . Nella prima fascia può essere segnalato un
importo corrispondente a una percentuale maggiore del 40%, se
l'ampiezza della fascia non è superiore a 3 anni25 .

______
 24 Si ipotizzi che il margine sui servizi contrattuali complessivo
sia pari a 100, l'impresa può segnalare nella prima fascia temporale
un importo non superiore a 40, nella seconda fascia un importo non
superiore a 30 e nella terza fascia un importo non superiore a 30.
 25 Si ipotizzi che il margine sui servizi contrattuali complessivo
sia pari a 100 e che l'impresa stimi che un importo pari al 65% sia
recuperato il primo anno. In tal caso l'impresa utilizza come prima
fascia "Fino a 1 anno" e può indicare il rimanente 35% in due fasce
successive.


Contratti assicurativi emessi - Sviluppo dei sinistri al lordo
della riassicurazione
Contratti assicurativi emessi - Sviluppo dei sinistri al netto
della riassicurazione
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafo 130.
Questa tabella va compilata con riferimento al "Segmento Danni".
L'impresa valuta se ricorrono le condizioni per compilare la
tabella anche per il "Segmento Vita".
Nelle presenti tabelle va fornita l'informativa sull'andamento dei
sinistri e di altri costi direttamente attribuibili pagati cumulati,
rispetto alle stime precedenti dell'importo non attualizzato dei
sinistri, al lordo e al netto delle cessioni in riassicurazione. In
particolare, va riportato l'andamento dei sinistri per generazione di
accadimento e il loro sviluppo dall'esercizio T-9 all'esercizio T di
riferimento. Relativamente alle stime precedenti va considerato il
costo ultimo dei sinistri. Possono non essere fornite informazioni
relative ai sinistri nei quali l'incertezza sull'importo e sulla
tempistica dei pagamenti è risolta, di norma, entro un anno.
Qualora negli esercizi 2023 - 2030 l'impresa non disponga delle
stime del costo ultimo dei sinistri cumulati riferite agli esercizi
precedenti (T-1, T-2, ecc.) determinate come se fosse stato applicato
l'IFRS 17, può adottare uno dei due seguenti approcci alternativi:
a) indicare il costo ultimo solo per gli esercizi precedenti per i
quali si ha una stima basata sull'IFRS 17, senza segnalare importi
per i rimanenti esercizi; b) indicare il costo ultimo per tutti gli
esercizi precedenti, utilizzando per gli esercizi per i quali non si
dispone di una stima basata sull'IFRS 17 importi calcolati sulla base
di un'adeguata metrica alternativa scelta dall'azienda. In calce alle
tabelle, l'impresa illustra l'approccio adottato.
Le informazioni sullo sviluppo dei sinistri sono anche riconciliate
con il valore di bilancio della passività per sinistri accaduti,
cioe':
a) la voce G. "Passività per sinistri accaduti lorda dei
contratti assicurativi emessi" della tabella "Contratti assicurativi
emessi - Andamento dei sinistri al lordo della riassicurazione" deve
corrispondere alla somma delle voci L. "Valore di bilancio finale -
Totale", colonna "Passività per sinistri accaduti" delle precedenti
tabelle "Dinamica del valore di bilancio dei contratti di
assicurazione emessi - GMM o VFA - passività per residua copertura e
per sinistri accaduti" e "Dinamica del valore di bilancio dei
contratti di assicurazione emessi - PAA - passività per residua
copertura e per sinistri accaduti", entrambe le tabelle riferite al
"Segmento Danni";
b) la voce G. "Passività per sinistri accaduti netta dei
contratti assicurativi emessi" della tabella "Contratti assicurativi
emessi - Andamento dei sinistri al netto della riassicurazione" deve
corrispondere alla differenza tra: a) la somma delle voci L "Valore
di bilancio finale - Totale"", colonna "Passività per sinistri
accaduti" delle precedenti tabelle "Dinamica del valore di bilancio
dei contratti di assicurazione emessi - GMM o VFA - passività per
residua copertura e per sinistri accaduti" e "Dinamica del valore di
bilancio dei contratti di assicurazione emessi - PAA - passività per
residua copertura e per sinistri accaduti", entrambe le tabelle
riferite al "Segmento Danni"; b) la somma delle voci I. "Valore di
bilancio finale - Totale", colonna "Attività per sinistri accaduti"
delle tabelle "Dinamica del valore di bilancio delle cessioni in
riassicurazione - GMM - attività per residua copertura e per
sinistri accaduti" e "Dinamica del valore di bilancio delle cessioni
in riassicurazione - PAA - attività per residua copertura e per
sinistri accaduti", entrambe le tabelle riferite al "Segmento Danni".
Contratti assicurativi emessi - Attività connesse con
l'acquisizione dei contratti assicurativi -Dinamica del valore di
bilancio
Cfr. IFRS 17, paragrafo 79. Nella presente tabella va fornita
l'informativa di cui all'IFRS 17, paragrafi 98, 105A e 105B e va
distinta per "Segmento Vita" e "Segmento Danni".
Nella voce B.1 vanno indicati gli incrementi delle attività
connesse con l'acquisizione dei contratti assicurativi emessi
intervenuti nell'esercizio. Nel caso derivino da operazioni di
aggregazione di imprese in calce alla tabella va fornito il relativo
"di cui: operazioni di aggregazioni di imprese".
Nella voce B.2 vanno indicate le riprese di valore di precedenti
rettifiche da deterioramento del valore di bilancio delle attività
connesse con l'acquisizione dei contratti assicurativi emessi.
Nella voce B.3 vanno indicati gli altri aumenti del valore di
bilancio delle attività connesse con l'acquisizione dei contratti
assicurativi emessi (e.g. per effetto delle variazioni dei tassi di
cambio).
Nella voce C.1 vanno indicati gli importi delle attività
cancellate dall'attivo e inclusi nel valore dei contratti
assicurativi emessi iscritti in bilancio nell'esercizio di
riferimento. Nel caso derivino da operazioni di cessione di rami di
aziende in calce alla tabella va fornito il relativo "di cui:
operazioni di cessione di rami d'azienda".
Nella voce C.2 vanno indicate le rettifiche da deterioramento del
valore di bilancio delle attività connesse con l'acquisizione dei
contratti assicurativi emessi.
Nella voce C.3 vanno riportate le altre diminuzioni del valore di
bilancio delle attività connesse con l'acquisizione dei contratti
assicurativi emessi (e.g., per effetto delle variazioni dei tassi di
cambio).
Contratti assicurativi emessi - Attività connesse con
l'acquisizione dei contratti assicurativi - Tempi attesi per la
cancellazione
Cfr. IFRS 17, paragrafo 79. La presente informativa va fornita in
ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafo 109A e va distinta
per "Segmento Vita" e "Segmento Danni".
Nella presente tabella va fornita l'informativa su quando l'impresa
si aspetta di eliminare contabilmente negli esercizi successivi a
quello di riferimento le attività connesse con l'acquisizione dei
contratti assicurativi emessi. Qualora nella fascia temporale "oltre
3 anni" sia indicato un importo rilevante, in calce alla tabella va
illustrato di cosa si tratta.
Altre informazioni
Le imprese ricomprendono nella presente voce le informazioni
aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e
dalle precedenti tabelle, che intendono dare allo scopo di fornire
un'adeguata informativa sugli effetti che i contratti di
assicurazione emessi hanno sulla situazione finanziaria, sul
risultato d'esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi
93 - 96).
Riserve tecniche di cui all'articolo 10 del Regolamento ISVAP n. 7
del 13 luglio 2007
La presente tabella va prodotta unicamente nel bilancio d'esercizio
IAS/IFRS, ai fini del rilascio del giudizio di sufficienza di cui
all'articolo 102, comma 2 del decreto legislativo 7 settembre 2005,
n. 209 "Codice delle Assicurazioni Private", nonchè dagli articoli
10 - 11-bis del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007.

VOCE 4. - PASSIVITÀ FINANZIARIE
VOCE 4.1 - PASSIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL FAIR VALUE RILEVATO A
CONTO ECONOMICO
Passività finanziarie valutate al fair value rilevato a conto
economico: composizione merceologica e composizione percentuale
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafo 7.
La locuzione "di copertura" riferita ai derivati è intesa nel
senso della nozione di strumento di copertura di cui allo IAS 39,
paragrafo 9 e all'IFRS 9, paragrafo 6.2.1 e non è riferita alla
connessione con passività finanziarie o alle riserve tecniche ai
sensi della disciplina assicurativa.
Nei "derivati non di copertura" figurano anche i derivati enucleati
da passività finanziarie strutturate i cui contratti "ospite" sono
stati classificati in portafogli diversi da quello di negoziazione,
nonchè i derivati scorporati da contratti assicurativi "ospite"
(cfr. IAS 32, paragrafo 4, lettera d(i), IFRS 9, paragrafo 2.1,
lettera e(i), IFRS 17, paragrafo 11, lettera (a)).
Con riferimento alla riga "Totale" la somma degli importi relativi
alla colonna "Passività finanziarie detenute per la negoziazione" è
pari alla voce 4.1, lettera a) "Passività finanziarie detenute per
la negoziazione" del passivo e la somma degli importi relativi alla
colonna "Passività finanziarie designate al fair value" è pari alla
voce 4.1, lettera b) "Passività finanziarie designate al fair value"
del passivo.
Informazioni sulle operazioni di copertura
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 7, paragrafi 24 - 24C.
Informativa sul rischio di credito delle passività finanziarie
(own credit risk)
Va fornita l'informativa di cui all'IFRS 7, paragrafi 10, 10A, 11.

VOCE 4.2 - PASSIVITÀ FINANZIARIE VALUTATE AL COSTO AMMORTIZZATO
Passività finanziarie valutate al costo ammortizzato: composizione
merceologica, composizione percentuale e gerarchia del fair value
La presente tabella va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 7, paragrafi 7, 25, 26, 29.
La voce "Strumenti finanziari partecipativi" comprende le azioni e
gli strumenti finanziari partecipativi che non sono strumenti
rappresentativi di capitale (es. v. IFRIC 2 per le mutue e le
cooperative).
La voce "Passività subordinate" accoglie le passività - qualunque
sia la loro forma tecnica (e.g. titoli di debito) - il cui diritto di
rimborso da parte del creditore, nel caso di liquidazione
dell'impresa, può essere esercitato soltanto dopo che siano stati
soddisfatti tutti gli altri creditori.
Nella sottovoce "Altri finanziamenti ottenuti - banche" vanno
inclusi i rapporti passivi con banche, diversi da quelli segnalati
nelle altre voci (e.g. i debiti interbancari).
Con riferimento alla riga "Totale" la somma degli importi relativi
alla colonna "Valore di bilancio" è pari alla voce 4.2 "Passività
finanziarie valutate al costo ammortizzato" del passivo.
Debiti per leasing
Occorre fornire le informazioni di cui all'IFRS 16, paragrafo 58.

CONTO ECONOMICO
VOCE 1. - RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI ASSICURATIVI
EMESSI
VOCE 2. - COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DAI CONTRATTI
ASSICURATIVI EMESSI
VOCE 3. - RICAVI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI IN
RIASSICURAZIONE
VOCE 4. - COSTI PER SERVIZI ASSICURATIVI DERIVANTI DALLE CESSIONI
IN RIASSICURAZIONE
Formano oggetto di illustrazione i conti relativi alle voci 1, 2, 3
e 4.
Laddove l'impresa opti per presentare in maniera aggregata i ricavi
assicurativi e i costi per i servizi assicurativi derivanti dalle
cessioni in riassicurazione, diversi dai ricavi e costi di natura
finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione, può
sostituire le voci 3 e 4 con la voce 3.5 "Ricavi/costi assicurativi
netti derivanti dalle cessioni in riassicurazione". In tal caso,
forma oggetto di illustrazione la voce 3.5 e i dettagli informativi
relativi alle cessioni in riassicurazione possono essere riferiti al
saldo, positivo o negativo, dei ricavi assicurativi e dei costi per i
servizi assicurativi.
L'IFRS 17, paragrafo 96 individua come basi appropriate di
aggregazione delle informazioni sui contratti assicurativi, a titolo
di esempio: a) il tipo di contratto (e.g. le principali linee di
prodotti); la zona geografica (e.g. Paesi o regioni); c) il settore
oggetto di informativa ai sensi dell'IFRS 8 "Settori operativi".
Le tabelle di seguito riportate vanno distinte per le basi di
aggregazione sotto indicate. L'impresa valuta se integrare le
informazioni con altre basi di aggregazione (e.g. zona geografica).
Ricavi e costi assicurativi derivanti dai contratti assicurativi
emessi - Composizione
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 94, 98, 106 e va distinta per le basi di
aggregazione dei contratti assicurativi emessi.
La voce A.1 si riferisce alle variazioni della passività per
residua copertura, intervenute nell'esercizio di riferimento,
connesse con la prestazione di servizi a fronte dei quali l'impresa
si attende di ricevere un corrispettivo (cfr. IFRS 17, paragrafi 83,
106, B124-B125).
In particolare, nella voce A1.1 vanno indicate le variazioni
dell'anzidetta passività connesse con i costi per servizi
assicurativi sostenuti nell'esercizio di riferimento, determinati in
base agli importi attesi all'inizio dell'esercizio, con esclusione
(cfr. IFRS 17, paragrafo B124, lettera a)): i) degli importi
attribuiti alla componente di perdita della passività per residua
copertura (cfr. IFRS 17, paragrafi 50, lettera a), 51, lettera a));
ii) dei rimborsi delle componenti di investimento; iii) degli importi
connessi con le imposte relative a operazioni di riscossione
effettuate per conto di terzi (e.g. l'IVA e le imposte su beni e
servizi) (cfr. IFRS 17, paragrafo B65, lettera i)); iv) dell'importo
relativo ai costi di acquisizione dei contratti di assicurazione da
includere nella voce A.2; v) dell'importo relativo all'aggiustamento
per i rischi non finanziari da includere nella voce A.1.2.
Nella voce A.1.2 vanno riportate le variazioni della passività per
residua copertura, intervenute nell'esercizio di riferimento,
connesse con le variazioni dell'aggiustamento per i rischi non
finanziari, con esclusione (cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera
a(ii), B124, lettera b)): i) delle variazioni incluse nei ricavi o
nei costi di natura finanziaria relativi ai contratti assicurativi
emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 87); ii) delle variazioni che, in
quanto connesse con i servizi futuri, comportano una rettifica del
margine sui servizi contrattuali (cfr. IFRS 17 paragrafi 44, lettera
c), e 45, lettera c)); iii) degli importi attribuiti alla componente
di perdita della passività per residua copertura (cfr. IFRS 17,
paragrafi 50, lettera a), 51, lettera b)).
Nella voce A.1.3 va indicato l'importo del margine sui servizi
contrattuali registrato nel conto economico dell'esercizio di
riferimento per tenere conto dei servizi prestati (cfr. IFRS 17,
paragrafi 44, lettera e), 45, lettera e), 106, lettera a(iii), B124,
lettera c)).
Nella voce A.1.4 vanno indicati gli eventuali altri importi
connessi con le variazioni della passività per residua copertura non
inclusi nelle precedenti voci (cfr. IFRS 17, paragrafo 106, lettera
a(iv)), quali, ad esempio, gli aggiustamenti basati sull'esperienza
per incassi di premi diversi da quelli relativi a servizi futuri
(cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera a(iv), B96, lettera a), B124,
lettera d)), oppure i ricavi assicurativi connessi con le attività
per flussi finanziari - diverse dalle attività derivanti dai flussi
finanziari connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi -
eliminate contabilmente nell'esercizio di riferimento alla data di
rilevazione iniziale di un gruppo di contratti assicurativi (cfr.
IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A e B123A). La voce A.1.4 va
dettagliata se d'importo rilevante.
Nella voce A.2 va indicato l'importo, di competenza dell'esercizio
di riferimento, dei costi di acquisizione dei contratti assicurativi
recuperati (cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera b), B125).
Nella voce A.4 va indicato il totale dei ricavi per servizi
assicurativi connessi con i contratti assicurativi emessi valutati
con il Metodo dell'Allocazione dei Premi (PAA), distinguendo tra
"Segmento Vita", "Segmento Danni - Auto" e "Segmento Danni - non
Auto".
Nella voce B.1 va riportato il costo dei sinistri, diverso dalla
componente d'investimento, sostenuto nell'esercizio e gli altri costi
per servizi assicurativi direttamente attribuibili ai contratti di
assicurazione emessi (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(i)). La
voce include pure il costo connesso con l'attività per flussi
finanziari, diversi dai flussi finanziari connessi con l'acquisizione
dei contratti assicurativi, eliminata contabilmente alla data di
rilevazione iniziale di un gruppo di contratti assicurativi (cfr.
IFRS 17, paragrafi 38, lettera c(ii), B66A, B123A).
Nella voce B.2 vanno riportati gli aggiustamenti operati
nell'esercizio al valore di bilancio della passività per sinistri
accaduti per effetto delle variazioni intervenute nella stima dei
flussi finanziari attesi da sinistri accaduti in precedenti esercizi
(cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iii)).
Nella voce B.3 vanno indicati le perdite registrate sui contratti
assicurativi emessi onerosi nonchè gli eventuali recuperi di tali
perdite (cfr. IFRS 17, paragrafo 103, lettera b(iv)).
Nella voce B.4 va riportata la quota di ammortamento dei costi di
acquisizione dei contratti assicurativi emessi (cfr. IFRS 17,
paragrafo 103, lettera b(ii))
Nella voce B.5 vanno indicati gli eventuali altri costi per servizi
assicurativi non inclusi nelle precedenti voci, quali, ad esempio, le
rettifiche di valore dell'attività derivante dai flussi finanziari
connessi con l'acquisizione dei contratti assicurativi (cfr. IFRS 17,
paragrafi 28E, B35D). La voce B.5 va dettagliata se d'importo
rilevante.
Nella voce B.7 va indicato il totale dei costi per servizi
assicurativi connessi con i contratti assicurativi emessi valutati
con il Metodo dell'Allocazione dei Premi - PAA (e.g. i costi di
acquisizione dei contratti assicurativi registrati in conto economico
in ossequio a quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafo 59, lettera
a)), distintamente per "Segmento Vita", "Segmento Danni - Auto" e
"Segmento Danni - non Auto".
Costi e ricavi assicurativi derivanti dalle cessioni in
riassicurazione - Composizione
La presente informativa va fornita in ossequio a quanto previsto
dall'IFRS 17, paragrafi 94, 98, 106. Va operata la distinzione per le
basi di aggregazione "Segmento Vita" e "Segmento Danni".
Nella voce A.1.1 vanno riportati i recuperi attesi a fronte dei
sinistri e degli altri costi direttamente attribuibili
dell'esercizio.
Nella voce A.1.2 vanno riportate le variazioni dell'attività per
residua copertura connesse con le variazioni dell'aggiustamento per i
rischi non finanziari registrate nell'esercizio di riferimento (cfr.
IFRS 17, paragrafi 64, B124, lettera b)).
Nella voce A.1.3 va indicato l'importo del margine sui servizi
contrattuali registrato nel conto economico dell'esercizio di
riferimento per tenere conto dei servizi ricevuti dai riassicuratori
(cfr. IFRS 17, paragrafi 66, lettera e), B124, lettera c)).
Nella voce A.1.4 vanno indicati gli eventuali altri importi
connessi con le variazioni della attività per residua copertura non
inclusi nelle precedenti voci, quali, ad esempio, gli aggiustamenti
basati sull'esperienza originati dalle cessioni di premi pagati
intervenute nel periodo, diversi da quelli relativi a servizi futuri
(cfr. IFRS 17, paragrafi 106, lettera a(iv), B96, lettera a), B124,
lettera d)),
Nella voce A.2 vanno indicati gli eventuali altri importi connessi
con i costi direttamente attribuibili alle cessioni in
riassicurazione di competenza dell'esercizio di riferimento non
inclusi nelle precedenti voci.
Nella voce C vanno riportati gli effetti delle variazioni della
valutazione del rischio di inadempimento cui l'assicurazione è
esposta verso i riassicuratori.
Nella voce D va indicato l'importo dei sinistri e delle altre spese
recuperato nell'esercizio di riferimento.
Nella voce E vanno riportate le variazioni nell'esercizio di
riferimento dell'attività per sinistri accaduti (cfr. IFRS 17,
paragrafi B97, lettera b), 104, lettera c)).
Nella voce F vanno indicati gli eventuali altri recuperi derivanti
dalle cessioni in riassicurazione non inclusi nelle precedenti voci
D., E., quali, ad esempio, i proventi al momento dell'iscrizione
iniziale di contratti assicurativi sottostanti onerosi (cfr. IFRS 17,
paragrafi 66, lettera ba), 66A), nonchè i recuperi di cui all'IFRS
17, paragrafi 66, lettera bb), lettera c, 66B. La voce F va
dettagliata se d'importo rilevante.
Ripartizione dei costi per servizi assicurativi e altri servizi
Figurano nella presente tabella i costi per servizi assicurativi e
altri servizi registrati dall'impresa nel conto economico
dell'esercizio di riferimento.
È prevista la ripartizione per le seguenti basi di aggregazione:
1) Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione
diretta - Segmento Vita; 2) Contratti assicurativi emessi senza
elementi di partecipazione diretta - Segmento Vita; 3) Contratti
assicurativi emessi senza elementi di partecipazione diretta -
Segmento Danni - Auto; 4) Contratti assicurativi emessi senza
elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni - Non Auto; 5)
Altro.
Altre informazioni
Le imprese ricomprendono nella presente voce le informazioni
aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e
dalle precedenti tabelle, che intendono fornire allo scopo di fornire
un'adeguata informativa sugli effetti che i contratti di
assicurazione emessi hanno sulla situazione finanziaria, sul
risultato d'esercizio e sui flussi di cassa (cfr. IFRS 17, paragrafi
93 - 96).

VOCE 8.5 - PROVENTI/ONERI DA ALTRE ATTIVITÀ E PASSIVITÀ
FINANZIARIE E DA INVESTIMENTI IMMOBILIARI - UTILI/PERDITE DA
VALUTAZIONE
Rettifiche/riprese di valore per rischio di credito: composizione
Figurano le rettifiche di valore e le riprese di valore relative
alle attività finanziarie ricondotte nelle voci 4.3 "Attività
finanziare valutate al costo ammortizzato" e 4.4. "Attività
finanziare valutate al fair value con impatto sulla redditività
complessiva" dell'attivo; se d'importo rilevante, vanno prodotte
tabelle distinte per ciascuna voce dell'attivo.
Sono incluse, convenzionalmente, anche le rettifiche di valore e le
riprese di valore relative alle "altre attività finanziarie" (voce 5
dell'attivo) e alle attività finanziarie incluse fra le
"disponibilità liquide e mezzi equivalenti" (voce 7 dell'attivo).
Nella colonna "di cui: Attività con basso rischio di credito"
vanno riportate le rettifiche e le riprese di valore determinate
dall'impresa in applicazione della "low credit risk exemption"
prevista dall'IFRS 9, paragrafo 5.5.10.
Con riferimento alla colonna "Primo stadio" può essere indicato
l'importo netto tra le rettifiche di valore e le riprese di valore,
in luogo dei singoli importi. In particolare, nella colonna
"Rettifiche di valore - Primo stadio" può essere segnalato il saldo
positivo tra le rettifiche di valore e le riprese di valore, mentre
nella colonna "Riprese di valore - Primo stadio" può essere
segnalato il saldo positivo tra le riprese di valore e le rettifiche
di valore. Di questa scelta va data informativa in calce alla
tabella. La possibilità di indicare un importo netto si applica,
coerentemente, anche alla colonna "di cui: Attività con basso
rischio di credito".

VOCE 10. - COSTI/RICAVI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI AI
CONTRATTI ASSICURATIVI EMESSI
VOCE 11. - RICAVI/COSTI NETTI DI NATURA FINANZIARIA RELATIVI ALLE
CESSIONI IN RIASSICURAZIONE
Le informazioni di seguito riportate vanno fornite in ossequio a
quanto previsto dall'IFRS 17, paragrafi 94 e 110 - 113.
Costi e ricavi netti di natura finanziaria relativi ai contratti
assicurativi emessi
Le informazioni vanno ripartite per le basi di aggregazione: i)
Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione diretta
- Segmento Vita; ii) Contratti assicurativi emessi senza elementi di
partecipazione diretta - Segmento Vita; iii) Contratti assicurativi
emessi senza elementi di partecipazione diretta - Segmento Danni.
La base di aggregazione "Contratti assicurativi emessi con elementi
di partecipazione diretta - Segmento Vita" comprende anche i
contratti assicurativi emessi multiramo e i contratti d'investimento
emessi con elementi di partecipazione discrezionali.
Nella voce 1 vanno indicati gli interessi maturati nell'esercizio
di riferimento sui contratti assicurativi emessi, per effetto del
valore temporale del denaro (cfr. IFRS 17, paragrafo 87, lettera a)).
Nella voce 2 vanno rilevati gli effetti nell'esercizio di
riferimento sui contratti assicurativi emessi relativi alle
variazioni del valore temporale del denaro e agli effetti del rischio
finanziario e delle sue variazioni (cfr. IFRS 17, paragrafo 87
lettere a) e b)).
Nella voce 3 vanno indicate le variazioni del fair value delle
attività sottostanti ai contratti assicurativi emessi valutati con
l'approccio VFA, diverse da quelle connesse con le variazioni
dell'importo della quota del fair value dei gruppi di contratti
assicurativi con elementi di partecipazione diretta di pertinenza
dell'impresa che non modificano il margine sui servizi contrattuali
in applicazione dei paragrafi 45, lettere b(ii) o b(iii) oppure 45,
lettere c(ii) o c(iii) dell'IFRS 17. Questi ultimi effetti vanno
ricondotti fra i "Costi per servizi assicurativi derivanti dai
contratti assicurativi emessi" (cfr. IFRS 17, paragrafo 87, lettera
c)).
Nella voce 4 vanno riportati gli effetti connessi con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 92).
Nella voce 6 vanno riportati gli eventuali altri ricavi e costi di
natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi non
allocati nelle voci precedenti (e.g., gli effetti connessi con
l'attualizzazione dei flussi di cassa al tasso d'interesse corrente,
mentre le variazioni del margine sui servizi contrattuali sono
attualizzate al tasso d'interesse iniziale; cfr. IFRS 17, paragrafi
44, lettera b), B72, lettere a), b), c)). La voce va dettagliata, se
d'importo rilevante.
Qualora la politica contabile adottata dall'impresa è quella di
non registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti
di natura finanziaria relativi ai contratti di assicurazione emessi,
in calce alla tabella va fornita l'informativa sul totale dei
ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi ai contratti di
assicurazione emessi registrati nel conto economico complessivo (cfr.
IFRS 17, paragrafi 88, lettera b), 89, lettera b), B129, B133 -
B136).
Ricavi e costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni
in riassicurazione
Le informazioni vanno ripartite per le basi di aggregazione
"Segmento Vita", "Segmento Danni".
Nella voce 1 vanno indicati gli interessi maturati nell'esercizio
di riferimento sulle cessioni in riassicurazione per effetto del
valore temporale del denaro (cfr. IFRS 17, paragrafo 87, lettera a)).
Nella voce 2 vanno rilevati gli effetti nell'esercizio di
riferimento sulle cessioni in riassicurazione relativi alle
variazioni del valore temporale del denaro e agli effetti del rischio
finanziario e delle sue variazioni (cfr. IFRS 17, paragrafo 87
lettere a) e b)).
Nella voce 3 vanno riportati gli effetti connessi con le
fluttuazioni dei tassi di cambio (cfr. IFRS 17, paragrafo 92).
Nella voce 4 vanno riportati gli eventuali altri ricavi e costi di
natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione non
allocati nelle voci precedenti (e.g. gli effetti connessi con
l'attualizzazione dei flussi finanziari al tasso d'interesse corrente
mentre le variazioni del margine sui servizi contrattuali sono
attualizzate al tasso d'interesse iniziale; cfr. IFRS 17, paragrafi
44, lettera b), B72, lettere a) e c)).
Qualora la politica contabile adottata dall'impresa è quella di
non registrare in conto economico il complesso dei costi/ricavi netti
di natura finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione, in
calce alla tabella va fornita l'informativa sul totale dei
ricavi/costi netti di natura finanziaria relativi alle cessioni in
riassicurazione registrati nel conto economico complessivo (cfr. IFRS
17, paragrafi 88, lettera b), B129, B133).
Operatività assicurativa - Risultato finanziario netto degli
investimenti ripartito per segmento vita e segmento danni
Con riferimento agli Investimenti operati nell'ambito
dell'operatività assicurativa, nella presente tabella va riportato
il dettaglio delle voci di conto economico 6, 7, da 8.1 a 8.5,
nonchè delle voci riferite agli strumenti finanziari valutati al
fair value con impatto sulla redditività complessiva.
Nell'ambito della colonna "Segmento Vita" va fornito il "di cui:
Contratti assicurativi emessi con elementi di partecipazione
diretta".
I contratti d'investimento emessi senza elementi di partecipazione
discrezionali vanno ricompresi nella colonna "Segmento Vita".
Operatività assicurativa - Sintesi dei risultati economici
ripartiti per segmento vita e segmento danni
Nella presente tabella è fornita una sintesi dei risultati
economici indicati nelle precedenti tabelle.
La presente informativa va ripartita per Segmento Vita e Segmento
Danni.
In particolare, la voce A.1.1 corrisponde alla somma algebrica tra
le voci da A.1 ad A.4 e la voce B. della tabella "Operatività
assicurativa - Risultato finanziario netto degli investimenti
ripartito per segmento vita e segmento danni", la voce A.1.2
corrisponde alla somma delle voci 6 e 5 delle tabelle,
rispettivamente, "Ricavi e costi di natura finanziaria relativi ai
contratti assicurativi emessi" e "Ricavi e costi di natura
finanziaria relativi alle cessioni in riassicurazione".
La voce A.2.1 corrisponde alla voce A.5 della tabella "Operatività
assicurativa - Risultato finanziario netto degli investimenti
ripartito per segmento vita e segmento danni", la voce A.2.2
corrisponde alla somma degli importi dei ricavi/costi netti
registrati nel conto economico complessivo riportati in calce alle
tabelle, "Ricavi e costi di natura finanziaria relativi ai contratti
assicurativi emessi" e "Ricavi e costi di natura finanziaria relativi
alle cessioni in riassicurazione".
La voce B.1 corrisponde al saldo, positivo o negativo, tra la voce
C della tabella "Ricavi e costi assicurativi derivanti dai contratti
assicurativi emessi - Composizione" e la voce G della tabella "Ricavi
e costi assicurativi derivanti dalle cessioni in riassicurazione -
Composizione", la voce B2 corrisponde al saldo, positivo o negativo,
tra le voci A.1.1 e A.2.1, la voce B.3 corrisponde al saldo, positivo
o negativo, tra le voci A.1.2 e A.2.2.
Altre informazioni
Vanno fornite le informazioni di cui all'IFRS 17, paragrafi 111,
112 e 113.
Le imprese ricomprendono nella presente voce le informazioni
aggiuntive, rispetto a quelle contemplate dagli schemi del bilancio e
dalle precedenti tabelle, che intendono fornire allo scopo di fornire
un'adeguata informativa sugli effetti che i contratti di
assicurazione emessi e i contratti di riassicurazione detenuti hanno
sulla situazione finanziaria, reddituale e sui flussi di cassa (cfr.
IFRS 17, paragrafi 93 - 96).

DETTAGLIO DELLE ALTRE COMPONENTI DEL CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO
Nella presente parte vanno fornite le informazioni di dettaglio
previste dallo IAS 1 sul conto economico complessivo.
Gli importi delle altre componenti reddituali sono indicati al
lordo delle imposte sul reddito, ed escludono le variazioni delle
riserve da valutazione connesse con operazioni di aggregazione di
imprese. Gli effetti fiscali sono indicati per il totale delle altre
componenti reddituali, distinguendo tra le componenti senza
riclassifica a conto economico e quelle con riclassifica a conto
economico.
Si precisa in particolare che:
- nelle sottovoci "variazioni di fair value" va indicato il saldo
(positivo o negativo) delle variazioni di fair value rilevate
nell'esercizio. Nel caso delle passività finanziarie designate al
fair value con impatto a conto economico va indicato l'importo delle
variazioni di fair value attribuibile alle variazioni del rischio di
credito della passività finanziaria;
- nel caso delle coperture su titoli di capitale designati al
fair value con impatto sulla redditività complessiva, da ricondurre
nella voce 2.9 "Altri elementi" delle componenti reddituali senza
riclassifica a conto economico, si distinguono le variazioni di fair
value relative ai titoli di capitale coperti dalle variazioni di fair
value dello strumento di copertura;
- nella sottovoce "trasferimenti ad altre componenti di
patrimonio netto" vanno indicate le variazioni delle riserve da
valutazione rilevate in contropartita delle riserve di utili connesse
con il realizzo degli investimenti in titoli di capitale designati al
fair value con impatto sulla redditività complessiva o con il
regolamento e l'estinzione delle passività finanziarie designate al
fair value con impatto a conto economico;
- nelle sottovoci "riclassifica a conto economico" va indicata la
parte della riserva da valutazione trasferita al conto economico (al
lordo della relativa componente fiscale);
- nelle sottovoci "altre variazioni" figurano le variazioni
diverse da quelle sopra considerate (ad esempio, riduzione della
riserva di copertura dei flussi finanziari effettuata in
contropartita del valore dell'attività coperta); sono escluse le
variazioni delle riserve da valutazione rilevate in contropartita
delle riserve di utili;
- nella voce "Utile o perdita su strumenti di copertura di un
flusso finanziario", occorre indicare il dettaglio delle variazioni
delle riserve per la copertura dei flussi finanziari che formano una
net position ai sensi dell'IFRS 9, paragrafo 6.6.4 e dell'IFRS 7,
paragrafo 24C, lettera b(vi).

INFORMATIVA PER SETTORI OPERATIVI
STATO PATRIMONIALE PER SETTORE DI ATTIVITÀ
CONTO ECONOMICO PER SETTORE DI ATTIVITÀ
Le Tabelle vanno ricomprese nell'ambito della parte del bilancio
dove la capogruppo fornisce le informazioni richieste dall'IFRS 8,
paragrafi 20-34. Le capogruppo che non sono tenute a produrre le
informazioni di cui all'IFRS 8 inseriscono le presenti Tabella nella
parte del bilancio che ritengono più appropriata, tranne che come
allegato alla nota integrativa.
Le Tabelle contengono la ripartizione delle principali voci e
sottovoci dello stato patrimoniale e del conto economico suddivise
per settori primari di attività. La colonna "Settore i" sta ad
indicare che vanno aggiunte altre colonne riferite a ulteriori
settori primari di attività (cfr. IFRS 8, paragrafi 11-19).
Nella Tabella "Conto economico per settori di attivita'" la voce 17
"Altri/proventi oneri" è pari al saldo, positivo o negativo, delle
voci 15, 16, 17 e 18 del conto economico.

Allegato B

ALLEGATO 2 AL REGOLAMENTO ISVAP N. 7/2007
- SCHEMI DEL BILANCIO ASSICURATIVO IAS/IFRS

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato C

Allegato 3 al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007

Schema di giudizio del revisore legale o della società di
revisione legale sulla sufficienza delle riserve tecniche ai sensi
dell'articolo 102, comma 2, del Decreto Legislativo 7 settembre 2005
n. 209
Si riporta lo schema di giudizio del revisore legale o della
società di revisione legale in base agli esiti della verifica
effettuata in merito alla sufficienza delle riserve tecniche di cui
all'articolo 10 del Regolamento ISVAP 7/2007. Ai fini del predetto
giudizio tali riserve sono indicate nella voce "Riserve tecniche di
cui all'articolo 10 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007"
della nota integrativa del bilancio di esercizio dell'impresa
sottoposto a verifica.
Il revisore o la società di revisione esprime il giudizio
all'interno di una sezione separata della relazione di cui
all'articolo 9 del Regolamento ISVAP 7/2007 dal titolo "Relazione su
altre disposizioni di legge e regolamentari".
Per le imprese multiramo devono essere presentati due distinti
giudizi, rispettivamente per la gestione vita e quella danni.

GIUDIZIO DEL REVISORE LEGALE O DELLA SOCIETÀ DI REVISIONE LEGALE
AI SENSI DELL'ARTICOLO 102, COMMA 2, DEL DECRETO LEGISLATIVO 7
SETTEMBRE 2005, N. 209.
In esecuzione dell'incarico conferitomi/ci da (nome impresa),
ho/abbiamo sottoposto a verifica - ai sensi dell'art. 102, comma 2,
del D. Lgs. 209/2005 - le riserve tecniche (per le sole imprese
multiramo aggiungere "dei rami (vita/danni)" a seconda della gestione
oggetto di verifica), determinate, in relazione all'insieme dei
contratti emessi, sulla base delle disposizioni di cui al Regolamento
ISVAP n. 22 del 4 aprile 2008 e indicate nella voce "Riserve tecniche
di cui all'articolo 10 del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007"
della nota integrativa del bilancio di esercizio de (nome impresa)
chiuso al 31 dicembre N.
1. Giudizio positivo
È responsabilità degli amministratori la costituzione di
riserve tecniche sufficienti a far fronte agli impegni derivanti dai
contratti di assicurazione e di riassicurazione. Sulla base delle
procedure svolte ai sensi dell'art. 102, comma 2, del D. Lgs.
209/2005, del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007, del
Regolamento ISVAP n. 22 del 4 aprile 2008 e delle relative modalità
applicative, le suddette riserve tecniche, sono sufficienti in
conformità alle vigenti disposizioni di legge e regolamentari e a
corrette tecniche attuariali, nel rispetto dei principi di cui al
Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e al Regolamento ISVAP n.
22 del 4 aprile 2008.
2. Giudizio negativo
È responsabilità degli amministratori la costituzione di
riserve tecniche sufficienti a far fronte agli impegni derivanti dai
contratti di assicurazione e di riassicurazione. (DESCRIZIONE DEGLI
ELEMENTI CHE ORIGINANO DISSENSI RISPETTO ALLE NORME DI LEGGE E
REGOLAMENTARI, AI PRINCIPI E CRITERI DI RIFERIMENTO E ALLE MODALITÀ
SEGUITE DALL'IMPRESA NELLA DETERMINAZIONE DEGLI IMPORTI DELLE SINGOLE
TIPOLOGIE DI RISERVE TECNICHE).
Sulla base delle procedure svolte ai sensi dell'art. 102, comma
2, del D. Lgs. 209/2005, del Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio
2007, del Regolamento ISVAP n. 22 del 4 aprile 2008 e delle relative
modalità applicative, le suddette riserve tecniche, non sono
sufficienti in conformità alle vigenti disposizioni di legge e
regolamentari e a corrette tecniche attuariali, nel rispetto dei
principi di cui al Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e al
Regolamento ISVAP n. 22 del 4 aprile 2008.
3. Impossibilità di esprimere un giudizio
È responsabilità degli amministratori la costituzione di
riserve tecniche sufficienti a far fronte agli impegni derivanti dai
contratti di assicurazione e di riassicurazione.
(DESCRIZIONE DELLE LIMITAZIONI AL PROCEDIMENTO DI VERIFICA)
A causa della rilevanza delle limitazioni alle verifiche esposte in
precedenza, non siamo in grado di esprimere il giudizio in merito
alla sufficienza del complesso delle suddette riserve tecniche, in
conformità alle vigenti disposizioni di legge e regolamentari e a
corrette tecniche attuariali, nel rispetto dei principi di cui al
Regolamento ISVAP n. 7 del 13 luglio 2007 e al Regolamento ISVAP n.
22 del 4 aprile 2008.

Allegato D

Informazioni aggiuntive relative al bilancio consolidato
(Allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7/2007) (1)



+-------------------------------------------------------+
|Modulo 4 - Informativa sui premi |
+-------------------------------------------------------+
|Relazione sulle poste del bilancio consolidato relative|
|a contratti di pertinenza delle imprese di |
|assicurazione |
+-------------------------------------------------------+


(1) Come sostituito dall'articolo 12 del Provvedimento IVASS n. 121
del 7 giugno 2022. Allegato 4 Reg ISVAP n 7-2007

Allegato E

Modulo 4 Bilancio consolidato

Parte di provvedimento in formato grafico

Allegato F

Relazione sulle poste del bilancio consolidato
relative a contratti di pertinenza delle imprese di assicurazione
(Allegato 4 al Regolamento ISVAP n. 7/2007)

Parte di provvedimento in formato grafico