Serie Generale n. 38 del 15-2-1995
SUPPLEMENTI ORDINARI
MINISTERO DELLE FINANZE
MINISTERO DELLE FINANZE
DECRETO MINISTERIALE 15 febbraio 1995
Approvazione del modello di dichiarazione agli effetti dell'imposta comunale sugli immobili (ICI) per l'anno 1994 e delle relative istruzioni. (GU Serie Generale n.38 del 15-02-1995 - Suppl. Ordinario n. 21)

IL MINISTRO DELLE FINANZE
Visto il comma 4 dell'articolo 10 del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504, concernente l'obbligo della presentazione
della dichiarazione agli effetti dell'imposta comunale sugli
immobili;
Visto il successivo comma 5, primo periodo, relativo
all'approvazione del modello di dichiarazione, anche congiunta o
riguardante i beni indicati nell'articolo 1117, n. 2, del codice
civile;
Considerato che occorre approvare un modello di dichiarazione per
gli immobili acquistati nel corso dell'anno 1994 e per quelli per i
quali, durante lo stesso anno 1994, si sono verificate modificazioni,
sia sotto l'aspetto della titolarità del possesso che sotto quello
della struttura o destinazione, rilevanti ai fini della
determinazione dell'imposta dovuta e del soggetto obbligato;
Considerato che occorre stabilire le caratteristiche per la stampa
dei modelli da utilizzare per la compilazione anche meccanografica;
Attesa la opportunità di autorizzare la riproduzione e la
contemporanea compilazione meccanografica del modello mediante
l'utilizzo di stampanti laser;
Sentita l'Associazione nazionale dei comuni italiani;
Decreta:
Art. 1.
È approvato, con le relative istruzioni, l'annesso modello di
dichiarazione, agli effetti dell'imposta comunale sugli immobili
(ICI), degli immobili acquistati nel corso dell'anno 1994 e di quelli
per i quali, durante lo stesso anno 1994, si sono verificate
modificazioni rilevanti ai fini della determinazione dell'imposta
dovuta e del soggetto obbligato.

Art. 2.
La dichiarazione per l'anno 1994 deve essere redatta su stampato
conforme al modello di cui all'articolo 1.

Art. 3.
Il modello è formato da unico foglio, largo cm 21 e alto cm 30,
con due facciate. La prima facciata è riservata alla indicazione,
oltre che del comune destinatario della dichiarazione, dei dati
identificativi del contribuente e degli eventuali contitolari; la
seconda, alla descrizione degli immobili dichiarati.
Il modello è su fondo bianco, con caratteri in colore nero,
eccezion fatta per la dicitura "ICI imposta comunale sugli immobili
dichiarazione per l'anno 1994" che è in colore rosso (Pantone RED
032 U). Esso si compone di tre esemplari identici i quali recano,
rispettivamente, la seguente dicitura: "originale per il comune";
"copia per l'elaborazione meccanografica"; "copia per il
contribuente".

Art. 4.
I comuni devono far stampare, a proprie spese, un congruo numero
di modelli, con relative istruzioni, da porre a disposizione gratuita
dei contribuenti.

Art. 5.
1. È autorizzata la stampa del modello di cui all'art. 1, da
utilizzare per la compilazione meccanografica.
2. I modelli di cui al comma 1 vanno riprodotti su stampati a
striscia continua di formato a pagina singola oppure a pagina doppia
ripiegabile. Le facciate di ogni modello devono essere tra loro
solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve
essere stampata l'avvertenza: "ATTENZIONE NON STACCARE". Sul bando
dei modelli stessi deve essere stampata la dicitura: "All'atto della
presentazione il modello deve essere privato delle bande laterali di
trascinamento".
3. I modelli di cui al comma 1 devono presentare i seguenti
requisiti:
stampa realizzata con le caratteristiche ed il colore previsti per
il modello di cui all'art. 1 ovvero stampa monocromatica realizzata
utilizzando il colore nero;
conformità di struttura e sequenza con il modello approvato con
il presente decreto, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi
e l'intestazione dei dati richiesti.
4. Le dimensioni per il formato a pagina singola, esclusi gli
spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento, possono variare
entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 19,5 - massima cm 21,5;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
5. Le dimensioni per il formato a pagina doppia ripiegabile,
esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento,
possono variare entro i seguenti limiti:
larghezza minima cm 35 - massima cm 42;
altezza minima cm 29,2 - massima cm 31,5.
6. I modelli meccanografici composti da due facciate predisposti a
pagina doppia ripiegabile, ferme restando le dimensioni indicate nel
comma 5, devono rispettare la sequenza delle facciate nel seguente
ordine:
nella pagina doppia: seconda facciata - prima facciata.
7. Sul frontespizio dei modelli predisposti ai sensi dei commi
precedenti devono essere indicati gli estremi del soggetto che ne
cura la stampa e quelli del presente decreto.

Art. 6.
1. È autorizzata, con le stesse caratteristiche richiamate
nell'art. 5, la riproduzione e la contemporanea compilazione
meccanografica del modello indicato nell'art. 1 mediante l'utilizzo
di stampanti laser.
2. È altresì autorizzata la riproduzione e la contemporanea
compilazione meccanografica del modello con stampanti laser su fogli
singoli nel rispetto delle seguenti condizioni:
colore, dimensioni, conformità di struttura e sequenza aventi le
stesse caratteristiche di cui all'art. 5;
indicazione su ogni pagina del codice fiscale del contribuente;
bloccaggio dei fogli mediante sistemi che garantiscano
l'integrità del modello e la permanenza nel tempo. Il bloccaggio
deve essere applicato esclusivamente sul lato sinistro del modello e
non deve superare un centimetro dal bordo. Per il bloccaggio possono
essere utilizzati sistemi di incollaggio ovvero sistemi di tipo
meccanico. Resta escluso il sistema di bloccaggio mediante spirali.
3. Sul frontespizio dei modelli di cui ai commi precedenti devono
essere indicati i dati identificativi del soggetto che cura la
predisposizione delle immagini utilizzate per la riproduzione
mediante stampante laser dei modelli stessi e gli estremi del
presente decreto.

Art. 7.
La presentazione della dichiarazione deve essere effettuata
mediante consegna al Comune sul cui territorio insiste interamente o
prevalentemente la superficie degli immobili dichiarati, il quale,
anche se non richiesto, deve rilasciare ricevuta, oppure tramite
spedizione in busta bianca recante la dicitura "Dichiarazione ICI
1994", a mezzo di raccomandata postale senza ricevuta di ritorno,
indirizzata all'ufficio tributi del predetto Comune.
La spedizione può essere effettuata anche all'estero, utilizzando
il mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale risulti con
certezza la data di spedizione.
La data di spedizione è considerata data di presentazione.

Art. 8.
Con successivo decreto saranno stabiliti i termini e le modalità
di trasmissione, da parte del comune, dei dati ed elementi risultanti
dalle dichiarazioni.
Il presente decreto, unitamente al modello ed alle istruzioni,
sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana.
Roma, 15 febbraio 1995
Il Ministro: FANTOZZI

ICI IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI DICHIARAZIONE PER L'ANNO 1994
Istruzioni per la compilazione
Ministero delle Finanze ISTRUZIONI Modello ICI
I. ISTRUZIONI GENERALI
1
IN QUALI CASI OCCORRE PRESENTARE LA DICHIARAZIONE ICI
La dichiarazione Ici deve essere presentata limitatamente agli
immobili, siti nel territorio dello Stato, per i quali si sono
verificate variazioni nel corso dell'anno 1994.
In particolare vi è l'obbligo di presentare la dichiarazione se nel
'94 si è verificata una delle seguenti circostanze:
- gli immobili sono stati trasferiti o su di essi è stato costituito
(o estinto) un diritto reale di usufrutto, uso o abitazione. Si
ricorda che è un diritto reale di abitazione quello spettante al
coniuge superstite ai sensi dell'art. 540 del codice civile ed al
coniuge separato convenzionalmente o per sentenza, nonchè quello
del socio della cooperativa edilizia (non a proprietà indivisa)
sull'alloggio assegnatogli, ancorchè in via provvisoria, e quello
dell'assegnatario dell'alloggio di edilizia residenziale pubblica
concessogli in locazione con patto di futura vendita e riscatto ( a
quest'ultimo riguardo, vedasi in Appendice la voce "Assegnatari");
- gli immobili hanno perso (oppure hanno acquistato) il diritto
all'esenzione o all'esclusione dall'Ici;
- gli immobili hanno cambiato caratteristiche: es., terreno agricolo
divenuto area fabbricabile o viceversa; area fabbricabile su cui è
stata ultimata la costruzione del fabbricato (o, al contrario,
fabbricato divenuto area edificabile); fabbricato la cui rendita
catastale deve essere cambiata a seguito di modificazioni
strutturali; appartamenti che hanno smesso di essere adibiti ad
abitazione principale (o che, viceversa, sono stati destinati ad
abitazione principale nel corso del '94); costruzione che ha perso
la caratteristica della ruralità.
ATTENZIONE
La dichiarazione va fatta anche se le variazioni sopra elencate
sono avvenute nel periodo dal 18 al 31 dicembre '94 (e quindi non
si riflettono sull'ammontare dell'Ici dovuta per il '94, ma solo
su quella dovuta per il '95).
NOTA:
Oltre agli immobili per i quali nel corso del '94 non sono
intervenute variazioni, non vanno dichiarati:
- gli immobili comunque esenti o esclusi dall'Ici per l'intero anno
1994, anche se siano stati venduti, o se su di essi siano stati
costituiti diritti reali di usufrutto, uso o abitazione. Si ricorda
che l'ICI colpisce i fabbricati, le aree fabbricabili ed i terreni
agricoli (per la loro definizione vedasi in Appendice la voce "Area
fabbricabile, fabbricato e terreno agricolo-definizione") per cui
restano esclusi dall'ambito di applicazione dell'imposta gli
immobili che non possiedono siffatte caratteristiche (per casi
particolari vedasi in Appendice le voci "Terreni agricoli - casi di
esenzione"; "Superficie - Trattamento fiscale"). Per informazioni
sulle esenzioni vedasi le voci "Esenzioni"; "Terreni agricoli -
casi di esenzione";
- i fabbricati per i quali l'unica variazione è rappresentata
dall'attribuzione o dal cambiamento della rendita catastale oppure
dalla sua rettifica ai sensi del decreto legislativo 28 dicembre
1993, n. 568, e successive modificazioni e integrazioni;
- i fabbricati interamente posseduti da imprese e distintamente
contabilizzati, classificabili nel gruppo catastale D e sforniti di
rendita catastale, per i quali l'unica variazione nel corso
dell'anno 1994 è data dall'attribuzione della rendita oppure dalla
contabilizzazione di costi aggiuntivi a quello di acquisizione,
stante che tale rendita o costi incrementativi influiscono sulla
determinazione del valore solo a decorrere dall'anno 1995
(ovviamente devono essere denunciati con la presente dichiarazione
i fabbricati in discorso ai quali, nel corso dell'anno 1993, sia
stata attribuita la rendita catastale o per i quali, durante l'anno
medesimo, siano stati contabilizzati costi incrementativi).
ATTENZIONE
Non costituiscono causa di variazione e quindi non determinano,
di per sè, l'obbligo di presentazione della dichiarazione:
- la modifica dell'aliquota ICI per l'anno 1994 rispetto a quella
vigente per l'anno 1993;
- l'applicazione della detrazione per l'abitazione principale
nella misura annua superiore alle lire 180.000 (e fino a
300.000) a seguito dell'apposita deliberazione adottata dal
Consiglio comunale;
- l'aumento del valore contabile, per effetto dell'aggiornamento
dei coefficienti di attualizzazione (v. Decreto Ministro
finanze del 9 aprile 1994, su G.U. n. 95 del 26 aprile
1994), dei predetti fabbricati interamente posseduti da
imprese.
2
CHI DEVE PRESENTARE LA DICHIARAZIONE
Quando sussiste l'obbligo, la dichiarazione deve essere presentata da
chi è stato proprietario dell'immobile nel corso del '94. Se
sull'immobile è stato costituito un diritto reale di usufrutto, uso
o abitazione, la dichiarazione deve essere presentata dal titolare di
questo diritto.
Per il trattamento ai fini dell'Ici dei casi di costituzione del
diritto di superficie vedasi in Appendice la voce "Superficie
(diritto di ...)";
Nota bene:
- il diritto di abitazione che fa scattare l'obbligo alla
dichiarazione Ici è un diritto reale di godimento che non va
confuso col diritto di servirsi dell'immobile per effetto di un
contratto di locazione, affitto o comodato, il locatario,
l'affittuario o il comodatario non hanno alcun obbligo per quanto
riguarda l'Ici;
- Anche il "nudo proprietario" non ha alcun obbligo agli effetti
dell'Ici, in quanto alla dichiarazione (e, naturalmente, al
pagamento dell'imposta) deve provvedere chi esercita il diritto re-
ale di usufrutto, uso o abitazione;
- Nel caso che più persone siano titolari di diritti reali
sull'immobile (es.: più proprietari; proprietà piena per una
quota e usufrutto per la restante quota) ciascun contitolare è
tenuto a dichiarare la quota ad esso spettante. Tuttavia è
consentito ad uno qualsiasi dei titolari di presentare
dichiarazione congiunta, purchè comprensiva di tutti i contitolari
(pertanto per l'Ici la dichiarazione congiunta non è, come per
l'Irpef, quella fatta dai coniugi, ma quella dei contitolari. Anche
in caso di dichiarazione congiunta, peraltro, ciascuno dei
contitolari sarà tenuto ad effettuare un separato versamento);
- La dichiarazione deve essere presentata anche dai residenti
all'estero, se questi posseggono immobili in Italia.
3
COME SI DICHIARANO LE PARTI CONDOMINIALI
Per le parti comuni dell'edificio indicate nel n. 2 dell'art. 1117
del codice civile accatastate in via autonoma (o di cui è stato
chiesto l'accatastamento in via autonoma) la dichiarazione deve
essere presentata dall'amministratore del condominio per conto di
tutti i condomini. Qualora l'amministrazione riguardi più condomini,
per ciascuno di essi va presentata una distinta dichiarazione,
escludendo in ogni caso gli immobili appartenenti all'amministratore.
Le predette parti comuni sono: i locali per la portineria e per
l'alloggio del portiere, i locali per la lavanderia, per il
riscaldamento centrale, per gli stenditoi e per altri simili servizi
in comune.
4
A CHI VA PRESENTATA LA DICHIARAZIONE
La dichiarazione Ici deve essere presentata, con le modalità che
saranno specificate più avanti, al Comune nel cui territorio sono
ubicati gli immobili denunciati. Se gli immobili sono ubicati in più
Comuni, devono essere compilate tante dichiarazioni per quanti sono i
Comuni (in ciascuna di esse, naturalmente, verranno indicati i soli
immobili situati nel territorio del Comune al quale la dichiarazione
viene inviata).
Se l'immobile è situato nel territorio di più Comuni, lo si
considera interamente situato nel Comune nel quale si trova la
maggior parte della superficie.
5
PAGAMENTO DELL'ICI
A differenza dell'Irpef, l'Ici viene pagata nello stesso anno a cui
si riferisce e, pertanto, nell'anno 1994 l'ICI relativa a tale anno.
Per il pagamento della prima rata dell'Ici relativa al '95, che
dovrà essere effettuato nel mese di giugno '95, saranno fornite
apposite istruzioni.
II. MODALITÀ DI COMPILAZIONE
6
GENERALITÀ
La prima delle due facciate del modello Ici è dedicata
all'indicazione del Comune destinatario e dei dati identificativi del
contribuente (e dei contitolari, laddove venga resa dichiarazione
congiunta) nonchè dell'eventuale "denunciante", qualora diverso dal
contribuente; la seconda è destinata alla descrizione degli immobili
per i quali sussiste l'obbligo della denuncia (e cioè - si ripete -
non tutti gli immobili posseduti, ma solo quelli che hanno subito
variazioni nel corso del '94).
Se il modello non è sufficiente ne vanno utilizzati altri avendo
cura, in questo caso, di indicare, nell'apposito spazio posto in
calce alla seconda facciata di ciascun modello adoperato, il numero
totale dei modelli compilati.
Il modello di dichiarazione è composto di tre esemplari, di cui uno
per il Comune, un secondo necessario per l'elaborazione
meccanografica (i quali vanno presentati insieme secondo le modalità
indicate più avanti) e un terzo riservato al contribuente. Si
consiglia di cominciare da questo a compilare la dichiarazione in
modo da correggere eventuali errori prima di passare alla
compilazione degli altri due esemplari.
La compilazione va effettuata con la massima chiarezza (a macchina o
a mano a carattere stampatello) e ciascun esemplare deve contenere i
medesimi dati; se viene utilizzata la carta carbone, deve essere
assicurata la leggibilità nonchè l'esatto allineamento dei dati
alle singole voci.
Si consiglia, inoltre, di conservare la "copia per il contribuente",
che risulterà necessaria, oltre che per motivi di documentazione
personale, per la compilazione di eventuali dichiarazioni di
variazione per gli anni successivi.
I modelli possono essere ritirati gratuitamente presso gli uffici
comunali.
7
FRONTESPIZIO
Sul frontespizio deve essere indicato il Comune destinatario della
dichiarazione (e, cioè, come già detto, quello sul cui territorio
insiste interamente o prevalentemente la superficie degli immobili
dichiarati).
Nel quadro dedicato al "contribuente" (da compilare sempre) devono
essere riportati i dati identificativi di chi ha posseduto, a titolo
di proprietà oppure di usufrutto, uso od abitazione, nel corso
dell'anno 1994, gli immobili denunciati. Il quadro è unico e serve
sia per le persone fisiche che per le società, gli enti pubblici o
privati, le associazioni e fondazioni, i condomini, ecc.
Le persone non residenti in Italia devono indicare, nello spazio
riservato al domicilio fiscale, lo Stato estero di residenza con la
specificazione della relativa località ed indirizzo.
In caso di presentazione della dichiarazione da parte
dell'amministratore del condominio per le parti comuni dell'edificio
va indicato il codice fiscale del condominio e la sua denominazione
nonchè, il luogo del domicilio fiscale, l'indirizzo del condominio
stesso.
Il quadro intestato al "denunciante" (diverso dal contribuente) deve
essere compilato nel caso che il contribuente sia deceduto ovvero sia
stato privato della disponibilità dei suoi beni; in particolare il
quadro va compilato: dall'erede (in caso di più eredi, saranno
indicati i dati di uno di essi); dal curatore fallimentare; dal
commissario liquidatore in caso di liquidazione coatta
amministrativa.
Questo quadro deve essere compilato anche nei casi in cui il
contribuente sia rappresentato o in forza della legge o a seguito di
titolo negoziale; in particolare, va compilato: dal rappresentante
legale o negoziale; dal socio amministratore; dal commissario
giudiziale; dal liquidatore in caso di liquidazione volontaria;
dall'amministratore del condominio. La natura della carica deve
essere indicata nell'apposito rigo.
Anche nell'ipotesi di compilazione di questo secondo quadro va,
comunque, sempre compilato il quadro intestato al "contribuente".
Il quadro dei "contitolari" deve essere compilato solo per gli
immobili per i quali viene presentata dichiarazione congiunta.
La percentuale di possesso e l'importo della detrazione per
abitazione principale vanno indicati nella misura spettante a ciascun
contitolare. Inoltre va specificato, indicando (SI) o (NO), se la
quota di titolarità è rimasta tale o non alla data del 31 dicembre
1994 e, sempre indicando (SI) o (NO) va precisato se alla predetta
data al contitolare spetta o non la detrazione per abitazione
principale.
Per gli immobili per i quali un contitolare ha presentato
dichiarazione congiunta non deve essere resa alcuna dichiarazione
dagli altri contitolari, limitatamente, si intende, al periodo di
possesso che è coperto dalla dichiarazione congiunta.
8
COMPILAZIONE DEI QUADRI DESCRITTIVI DEGLI IMMOBILI
Ogni quadro descrittivo del singolo immobile si compone di due
settori. Il primo (che comprende i campi da 1 a 19) serve per
indicare come si è andata modificando la titolarità di possesso e
la tipologia dell'immobile nel corso dell'anno 1994; il secondo (che
comprende i campi da 20 a 23) serve per indicare la situazione
esistente alla data del 31 dicembre 1994.
La compilazione di questo secondo settore (intitolato "situazione al
31 dicembre 1994"), pur non essendo necessaria per la determinazione
dell'imposta relativa all'anno 1994, è essenziale in quanto la
sussistenza o non di variazioni nel corso dell'anno 1995, con
eventuale obbligo di presentazione della relativa dichiarazione nel
1996, va verificata con riferimento alla situazione esistente
nell'ultimo giorno dell'anno 1994.
Si faccia, ad esempio, l'ipotesi di un fabbricato, venduto il 20
aprile 1994 ad una persona che lo ha adibito a sua abitazione
principale per la restante parte dell'anno. Il venditore, nel primo
settore, indicherà 4 mesi di possesso, nel secondo specificherà che
il fabbricato non è più in suo possesso al 31/12/1994 evidenziando
così di non avere l'obbligo di dichiararlo nel 1996.
Il compratore, nella sua dichiarazione, indicherà, nel primo
settore, 8 mesi di possesso mentre nel secondo settore specificherà
che il fabbricato è destinato ad abitazione principale alla data del
31/12/1994 evidenziando così (a meno che non intervengano variazioni
nell'anno 1995) che non gli incombe l'obbligo di dichiararlo nel
1996.
In Appendice, alla voce "Quadri descrittivi (compilazione)" sono
riportati altri esempi che chiariscono le modalità di compilazione
di questi settori.
8.1. Casi di compilazione di più quadri per lo stesso immobile.
Possono verificarsi casi in cui il contribuente debba utilizzare più
quadri descrittivi relativamente allo stesso immobile.
Si considerino, fra le più frequenti, le seguenti ipotesi:
a) terreno agricolo al primo gennaio 1994, diventato area edificabile
dal 20 settembre 1994.
Il contribuente compilerà due quadri; nel primo descriverà il
terreno agricolo, indicando come periodo di suo possesso 9 mesi; nel
secondo descriverà l'area edificabile, indicando il possesso in 3
mesi. Il settore relativo alla "situazione al 31 dicembre 1994" deve
essere compilata limitatamente all'area fabbricabile, essendo questa
l'ultima caratteristica assunta dall'immobile (va lasciato, quindi,
in bianco il predetto settore corrispondente a quello descrittivo del
terreno agricolo). Per evidenziare che si tratta dello stesso immo-
bile deve essere dato ai due quadri lo stesso numero d'ordine, con
l'aggiunta di una sottonumerazione progressiva (ad esempio: il primo
quadro sarà contraddistinto con il numero d'ordine 1/1; il secondo
con il numero d'ordine 1/2);
b) area edificabile al primo gennaio 1994, diventata terreno agricolo
dal 10 giugno 1994.
Il contribuente seguirà gli stessi criteri sovraenunciati, descriv-
endo nel primo quadro l'area edificabile, con un periodo di possesso
di 5 mesi; nel secondo, il terreno agricolo, con un periodo di
possesso di 7 mesi, e compilando il settore della "situazione al 31
dicembre 1994" solo corrispondentemente al terreno agricolo;
c) area edificabile al primo gennaio 1994, sulla quale sono stati
ultimati i lavori di costruzione il 25 ottobre 1994.
Il contribuente, analogamente, compilerà due o più quadri; nel
primo descriverà l'area edificabile, indicandone in 10 mesi il
periodo di possesso; negli altri descriverà i singoli fabbricati
(per la nozione di fabbricato, vedere in Appendice la voce "Area
fabbricabile, fabbricato, terreno") con un periodo di possesso di 2
mesi. I settori relativi alla "situazione al 31 dicembre 1994" vanno
compilati limitatamente ai fabbricati. Il numero d'ordine che
contraddistingue l'immobile, che ha cambiato tipologia nel tempo,
sarà lo stesso e sarà seguito da sottonumeri progressivi (ad
esempio: 3/1, 3/2, 3/3, 3/4, ecc.). Ovviamente, se l'area interessata
alla costruzione è stata precedentemente dichiarata insieme ad altre
aree contigue, con l'indicazione di unico valore, le aree edificabili
residue devono ora essere dichiarate in separati quadri con la
specificazione del relativo valore;
d) edificio relativamente al quale sono stati iniziati i lavori di
demolizione il 18 dicembre 1994.
Saranno compilati due o più quadri; i primi dedicati alla
descrizione dei fabbricati, costituenti l'edificio sul quale saranno
successivamente iniziati i lavori di demolizione, indicandone il
periodo di possesso in 12 mesi; l'ultimo dedicato alla descrizione
dell'area fabbricabile, con un periodo di possesso di 0 mesi. Il
settore relativo alla "situazione al 31 dicembre 1994" va compilato
limitatamente a quest'ultimo quadro descrittivo dell'area;
e) fabbricato la cui quota di proprietà del 100 per cento al primo
gennaio 1994 è diventata del 50 per cento a decorrere dal 5 marzo
1994.
Il contribuente compilerà due quadri; nel primo descriverà il
fabbricato, indicando 2 mesi di possesso ed in 100 per cento la quota
di possesso; nel secondo descriverà lo stesso fabbricato, indicando
10 mesi di possesso ed in 50 per cento la quota di possesso. Il
settore relativo alla "situazione al 31 dicembre 1994" deve essere
compilato soltanto relativamente al secondo quadro descrittivo
dell'ultima posizione di titolarità.
8.2. Come compilare i singoli campi
Nel campo 1 relativo alle caratteristiche dell'immobile, va indicato
1, se il quadro si riferisce ad un terreno agricolo; va indicato 2,
se il quadro si riferisce ad un'area fabbricabile; va indicato 3, se
il quadro si riferisce ad un fabbricato il cui valore è determinato,
come sarà chiarito meglio più avanti, moltiplicando la rendita
catastale per 100, oppure per 50, oppure per 34, a seconda della
categoria catastale di appartenenza del fabbricato; va indicato 4, se
il quadro si riferisce ad un particolare tipo di fabbricato e, cioè,
a quello interamente appartenente ad impresa e distintamente
contabilizzato, classificabile nel gruppo catastale D e sfornito di
rendita catastale oppure al quale sia stata attribuita la rendita nel
corso dell'anno 1994.
Chiaramente non può essere indicato un solo numero; se si presenta
l'esigenza di indicare più numeri, in considerazione delle mutate
caratteristiche dell'immobile nel tempo, vuol dire che ci si trova in
uno dei casi per i quali è necessario utilizzare più quadri (si
vedano, in proposito, i casi illustrati al punto 8.1).
Nel campo 2 (indirizzo), va indicata l'esatta ubicazione
dell'immobile descritto (località, via o piazza, numero civico,
ecc.). Si raccomanda, in caso di fabbricato, di indicare, oltre alla
via ed al numero civico, la scala (se ve ne sono piu') e l'interno.
Non deve essere indicato il comune ove è sito l'immobile non potendo
esso essere diverso da quello indicato sul frontespizio ed al quale
è destinata la dichiarazione.
Nel campo 3 deve essere indicata la partita catastale, limitatamente
ai terreni, siano essi agricoli od aree fabbricabili.
Nei campi da 4 a 7 vanno indicati gli estremi catastali dei
fabbricati consistenti, rispettivamente, nella sezione (ove
esistente), foglio, numero e subalterno. I predetti dati sono
ricavabili dai certificati catastali.
Nei campi 8 e 9, in mancanza degli estremi catastali, indicare il
numero di protocollo e l'anno di presentazione della domanda di
accatastamento. Ove il contribuente non sia in possesso degli estremi
catastali nè del numero di protocollo della domanda di
accatastamento, i predetti campi devono essere lasciati in bianco.
ATTENZIONE
Per i comuni nei quali è in vigore il catasto tavolare gli
estremi catastali vanno indicati secondo le modalità di seguito
specificate:
a) Nel campo SEZIONE va riportato il codice catastale del comune;
b) Nel campo FOGLIO va riportato il numeratore della particella
edificabile qualora frazionata;
c) Nel campo NUMERO va riportato il denominatore della particella
frazionata ovvero il numero che identifica la particella
qualora non frazionata;
d) Nel campo SUBALTERNO va riportato l'eventuale numero del
"subalterno" della particella.
I campi da 4 a 7 non vanno, ovviamente, compilati se si tratta di
fabbricati sforniti di rendita catastale o per i quali sono
intervenute variazioni strutturali o di destinazione permanenti,
anche se dovute ad accorpamento di più unità immobiliari, che
influiscono sull'ammontare della rendita catastale a suo tempo
attribuita.
Nei campi 10 e 11 va indicata la categoria catastale e la classe dei
fabbricati, anch'esse desumibili dai certificati catastali. Per i
fabbricati sforniti di rendita o per i quali la rendita
originariamente attribuita non è più adeguata per effetto dei
cennati cambiamenti intervenuti, va indicata la categoria e la classe
attribuite a fabbricati similari iscritti in catasto.
Si ricorda, in proposito, che i fabbricati sono collocati in 5 gruppi
catastali (A, B, C, D, E) a seconda della loro tipologia. Nell'ambito
dello stesso gruppo, i fabbricati sono suddivisi, poi, per varie
categorie (si veda il quadro generale delle categorie dei fabbricati
riportato in Appendice alla voce "Gruppi e categorie catastali").
Nota
I campi da 4 a 11 non vanno compilati se si tratta di fabbricato
interamente posseduto da impresa e distintamente contabilizzato,
classificabile nel gruppo catastale D e sfornito di rendita catastale
oppure al quale sia stata attribuita la rendita nel corso dell'anno
1994.
Nel campo 12 deve essere barrata la casella se si tratta di immobile
di interesse storico o artistico ai sensi dell'articolo 3 della legge
1 giugno 1939, n. 1089, e successive modificazioni.
Nel campo 13 deve essere indicato il valore dell'immobile descritto
nel quadro. Il valore deve essere indicato per intero,
indipendentemente dalla quota e dal periodo di possesso nel corso
dell'anno. È sull'intero valore, infatti, che deve essere calcolata
l'imposta la quale, poi, sarà dovuta in rapporto alla quota ed ai
mesi di possesso nell'anno.
Nel campo sono stati già stampati 3 zeri finali, per cui il
contribuente dovrà esprimere il valore in migliaia di lire (ad
esempio: se il valore è di 250 milioni, scriverà 250.000).
Per i criteri di determinazione del valore si rinvia a quanto
precisato in Appendice, alla voce "Valore degli immobili agli effetti
dell'ICI".
Nel campo 14 va barrata la casella se, trattandosi di fabbricato
sfornito di rendita catastale o con rendita non più adeguata, il
valore è stato determinato sulla base della rendita attribuita a
fabbricati similari già iscritti in catasto.
Nel campo 15 va indicata la quota di possesso esprimendola in
percentuale.
In caso di dichiarazione congiunta va, ugualmente, indicata, nel
quadro descrittivo dell'immobile in contitolarità, la sola quota di
possesso spettante al contribuente dichiarante.
Poichè l'immobile può essere dichiarato congiuntamente, purchè
interamente, la somma delle quote del dichiarante e dei contitolari
deve essere pari a 100.
Per le parti comuni dell'edificio, che deve dichiarare
l'amministratore del condominio, va indicata come quota di possesso
100 e non va compilato il predetto quadro dei contitolari.
Nel campo 16 vanno indicati i mesi di possesso, nel corso dell'anno
1994, a titolo di proprietà oppure di diritto reale di usufrutto,
uso od abitazione. Il mese nel quale la predetta titolarità si è
protratta solo in parte è computato per intero in capo al soggetto
che ha posseduto per più di 14 giorni, mentre non è computato in
capo al soggetto che ha posseduto per meno di 15 giorni.
ATTENZIONE
I mesi di possesso possono anche essere 12 oppure 0. Si
consideri, ad esempio, un immobile posseduto dal primo gennaio
1994 che sia stato venduto il 20 dicembre 1994. In tal caso il
venditore dichiarerà 12 mesi di possesso, mentre il compratore,
anch'egli obbligato a dichiarare l'immobile, indicherà 0 mesi di
possesso.
Nei campi 17 e 18 vanno, rispettivamente, indicati i mesi durante i
quali per l'immobile descritto si sono eventualmente verificate
condizioni di esclusione od esenzione dall'imposta oppure condizioni
per l'applicazione di riduzioni. Per le condizioni di esclusione od
esenzione vedasi quanto detto in Appendice alle voci "Esenzioni" e
"Terreni agricoli". Per le riduzioni di imposta si tratta di quelle
previste nel comma 1 dell'articolo 8 del decreto legislativo
30/12/1992, n. 504, e nel successivo articolo 9 concernenti,
rispettivamente, i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di
fatto non utilizzati ed i terreni agricoli posseduti da coltivatori
diretti o da imprenditori agricoli a titolo principale e dai medesimi
condotti.
Si richiama l'attenzione sul fatto che per l'applicabilità della
riduzione di imposta per i fabbricati è necessario che sussistano
congiuntamente la dichiarazione di inagibilità o inabitabilità e
l'assenza di utilizzo.
Nel campo 19 va indicato l'importo della detrazione spettante per
l'abitazione principale descritta nel quadro.
Per chiarire come compilare questo campo può essere utile
considerare il seguente esempio:
- abitazione di proprietà, per l'intero anno 1994, di 3 fratelli (il
fratello A è proprietario per il 50 per cento; il fratello B, per
il 30 per cento; il fratello C, per il 20 per cento) dei quali
soltanto i fratelli B e C vi hanno dimorato dal primo gennaio 1994
fino al successivo 20 maggio.
Il fratello A non dichiarerà l'immobile in quanto per la sua quota,
in assenza di altri tipi di modificazioni, non c'è stata alcuna
variazione nell'anno 1994. I fratelli B e C dovranno dichiarare
l'immobile essendo per le loro quote di possesso variata la
situazione; il fratello B nella propria dichiarazione indicherà 12
mesi di possesso, 30 per cento di quota di possesso e 37.500 lire di
detrazione per abitazione principale (180.000 annue diviso 12 mesi =
15.000 lire al mese x 5 mesi = 75.000; 75.000 diviso 2 = 37.500); il
fratello C nella sua dichiarazione indicherà 12 mesi di possesso, 20
per cento di quota di possesso e 37.500 lire di detrazione per
abitazione principale.
Se il fratello B vuole dichiarare l'immobile anche per gli altri
fratelli indicherà, nel quadro che lo descrive, 12 mesi di possesso,
30 per cento di quota di possesso e 37.500 lire di detrazione per
abitazione principale. Compilerà, quindi, il quadro dei contitolari,
premettendo il numero d'ordine utilizzato per il quadro descrittivo
dell'immobile in questione ed indicando il codice fiscale non solo
del fratello C ma altresì del fratello A, pur non essendosi per la
quota di quest'ultimo verificata alcuna variazione nell'anno 1994.
Accanto al codice fiscale del fratello C dovrà essere indicata la
quota di possesso del 20 per cento e 37.500 lire di detrazione per
abitazione principale; accanto al codice fiscale del fratello A
dovrà essere indicata la quota di possesso del 50 per cento e 0 lire
di detrazione per abitazione principale.
ATTENZIONE
Per indicazioni più approfondite in merito alle detrazioni per
l'abitazione principale e, particolarmente, per la maggiore
detrazione fino a lire 300.000 annue, deliberabile dal Consiglio
comunale, si veda in Appendice la voce "Abitazione principale
(detrazioni)".
Settore della SITUAZIONE AL 31.12.1994: nel richiamare quanto già
detto in precedenza, si aggiunge:
nel campo 20 va indicato (SI) o (NO) a seconda che l'immobile sia
posseduto o non alla predetta data del 31 dicembre 1994. Se non è
posseduto, vanno lasciati in bianco i successivi campi. Se è
posseduto, va indicato, nel campo 21, (SI) o (NO) a seconda che
l'immobile, sempre alla suindicata data, sia escluso o esente
dall'imposta, oppure no. Se l'immobile è escluso o esente, vanno
lasciati in bianco i successivi campi. Se non è escluso nè esente,
va indicato, nel campo 22, (SI) o (NO) a seconda che competa o non la
riduzione di imposta prevista per i fabbricati dichiarati inagibili o
inabitabili e di fatto non utilizzati, ovvero per i terreni agricoli
posseduti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli a titolo
principale e dai medesimi condotti.
Nel campo 23, infine, va indicato (SI) o (NO) a seconda che si tratti
o non di abitazione principale.
8.3. Modelli aggiuntivi
Se i quadri descrittivi degli immobili non sono sufficienti, per cui
devono essere utilizzati più modelli, essi vanno numerati
progressivamente.
Negli appositi spazi posti in calce alla seconda facciata di ciascun
modello va indicato il numero attribuito al singolo modello e il
numero totale dei modelli utilizzati.
Sul frontespizio dei modelli aggiuntivi è sufficiente l'indicazione
del comune destinatario della dichiarazione e il codice fiscale del
contribuente.
8.4. Firma
La dichiarazione deve essere firmata, utilizzando l'apposito rigo,
dalla persona indicata come "contribuente" sul frontespizio della
dichiarazione stessa oppure dal "denunciante" diverso dal
contribuente se è stato compilato l'apposito quadro (in quest'ultimo
caso se è stato indicato come denunciante un soggetto diverso dalla
persona fisica, la denuncia sarà firmata dal relativo
rappresentante). Analogamente vanno firmati gli eventuali modelli
aggiuntivi. Nel quadro dei contitolari, accanto ad ognuno di essi,
deve essere apposta la firma del contitolare o del suo
rappresentante.
III. PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE (MODALITÀ E TERMINI)
La dichiarazione, unitamente agli eventuali modelli aggiuntivi, deve
essere consegnata direttamente al Comune indicato sul frontespizio (e
cioè a quello sul cui territorio insiste interamente o
prevalentemente la superficie degli immobili dichiarati) il quale,
anche se non richiesto, deve rilasciare ricevuta.
La dichiarazione può anche essere spedita in busta bianca, a mezzo
di raccomandata postale senza ricevuta di ritorno, all'Ufficio
Tributi del predetto Comune, riportando sulla busta stessa la
dicitura "Dichiarazione ICI 1994"; in tal caso, la dichiarazione si
considera presentata nel giorno in cui è consegnata all'ufficio
postale.
La spedizione può essere effettuata anche all'estero, utilizzando il
mezzo della raccomandata o altro equivalente dal quale risulti con
certezza la data di spedizione.
Si raccomanda di presentare insieme, sia l'originale per il comune
che la copia per l'elaborazione meccanografica.
La dichiarazione deve essere presentata nel periodo dal primo maggio
al 30 giugno 1995.
Per i soggetti all'IRPEG, con periodo di imposta coincidente con
l'anno solare, la dichiarazione va presentata entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi relativi all'anno 1994,
con conseguente estenzione delle disposizioni contenute nei commi 2 e
3 dell'art. 9 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e succ. Mod.
Per le società di capitali ed enti il cui esercizio non coincide con
l'anno solare, la dichiarazione va presentata entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi per il periodo di
imposta che comprende il 31 dicembre 1994.
Eventuali differimenti dei termini previsti per la presentazione
della dichiarazione dei redditi relativi all'anno 1994 si applicano
anche agli effetti della presentazione della dichiarazione ICI. In
tal caso va indicata, nello spazio riservato alle "Annotazioni", la
condizione che legittima il differimento.
Ministero delle Finanze APPENDICE Modello ICI
APPENDICE
Abitazione principale (detrazione)
Per l'unità immobiliare adibita a dimora abituale del contribuente
(anche se unico dimorante) che la possiede a titolo di proprietà
ovvero di diritto reale di usufrutto, uso od abitazione, spetta una
detrazione dall'imposta dovuta. La detrazione è pari a lire 180.000
annue, da rapportare ai mesi durante i quali sussiste la destinazione
ad abitazione principale.
Condizione essenziale affinchè possa spettare tale detrazione è,
quindi, che ci sia identità tra soggetto obbligato al pagamento
dell'ICI per l'unità immobiliare e soggetto dimorante abitualmente
nell'unità immobiliare medesima; pertanto la detrazione non compete
per l'unità immobiliare data in locazione, ancorchè il proprietario
a sua volta dimori in una diversa casa come locatario, nè per
l'unità immobiliare concessa dal proprietario in uso gratuito ad un
proprio familiare.
La detrazione (oltre che rapportata al tempo di destinazione,
computandosi come mese intero la frazione di mese eccedente i 14
giorni) deve essere suddivisa, in caso di più contribuenti
dimoranti, in parti uguali tra loro.
La detrazione, inoltre, compete fino a concorrenza dell'ICI, relativa
all'abitazione principale, gravante sul contribuente che vi dimora,
senza possibilità di portare l'eventuale parte di detrazione
eccedente l'ICI gravante su un soggetto passivo dimorante in aumento
della parte di detrazione spettante ad altro soggetto passivo
anch'esso dimorante.
La detrazione trova applicazione anche per ogni unità immobiliare,
appartenente alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibita
ad abitazione principale del socio assegnatario, entro il limite,
ovviamente, dell'ammontare dell'imposta gravante su ciascuna unità.
ATTENZIONE
Per i cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato
si considera direttamente adibita ad abitazione principale
l'unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di
usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata.
NOTA
A decorrere dall'anno 1994 è stato attribuito al comune il potere di
stabilire, con delibera adottata dal proprio Consiglio, per le
abitazioni principali site sul suo territorio, un aumento della
predetta detrazione. La detrazione può essere fissata dal comune
fino ad un massimo di 300.000 lire annue, in relazione a particolari
situazioni di carattere sociale. La maggiore detrazione deliberata
dal comune soggiace alle stesse regole sovraenunciate previste per
l'ordinaria detrazione di 180.000 lire. Ovviamente, se il comune non
ha adottato alcuna delibera in proposito nei prescritti termini,
oppure per i casi in cui non sussistono le condizioni richieste in
delibera per poter beneficiare della maggiore detrazione, si applica
la normale detrazione di 180.000 lire.
Area fabbricabile, fabbricato e terreno agricolo (definizione)
Agli effetti dell'ICI, si intende:
- per area fabbricabile, l'area utilizzabile a scopo edificatorio in
base agli strumenti urbanistici generali o attuativi oppure in base
alle possibilità effettive di edificazione determinate secondo i
criteri previsti agli effetti dell'indennità di espropriazione per
pubblica utilità, considerandosi tuttavia non fabbricabili i
terreni, di proprietà di coltivatori diretti o di imprenditori
agricoli a titolo principale, i quali siano dagli stessi
proprietari condotti e sui quali persista l'utilizzazione agro-
silvo-pastorale mediante l'esercizio di attività dirette alla
coltivazione del fondo, alla silvicoltura, alla funghicoltura ed
all'allevamento di animali;
- per fabbricato, la singola unità immobiliare iscritta o che deve
essere iscritta nel catasto edilizio urbano (e quindi anche,
distintamente, l'"abitazione"; la "cantina"; il "garage") cui sia
stata attribuita o sia attribuibile un'autonoma rendita catastale;
- per terreno agricolo, il terreno, diverso dall'area fabbricabile,
utilizzato per l'esercizio delle attività agricole (vedasi in
proposito anche le voci "Esenzioni" e "Terreni agricoli ").
Aree fabbricabili (tassazione in caso di utilizzazione edificatoria)
In caso di edificazione su area "vergine" dalla data di inizio dei
lavori di costruzione fino al momento di ultimazione degli stessi
(ovvero fino al momento in cui il fabbricato è comunque utilizzato,
qualora siffatto momento di utilizzo sia antecedente a quello della
ultimazione dei lavori di costruzione) la base imponibile ICI è data
solo dal valore dell'area, da qualificare agli effetti impositivi
comunque come fabbricabile indipendentemente dalla sussistenza o meno
del requisito dell'edificabilità, senza computare, quindi, il valore
del fabbricato in corso d'opera; similmente, in caso di demolizione
di fabbricato e ricostruzione sull'area di risulta oppure in caso di
recupero edilizio ai sensi dell'articolo 31, comma 1, lettere c, d,
e, della legge 5 agosto 1978, n. 457, dalla data di inizio dei lavori
di demolizione oppure di recupero fino al momento di ultimazione dei
lavori di ricostruzione oppure di recupero (ovvero, se antecedente,
fino al momento dell'utilizzo) la base imponibile ICI è data solo
dal valore dell'area senza computare quindi il valore del fabbricato
che si sta demolendo e ricostruendo oppure recuperando. Ovviamente, a
partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione,
ricostruzione o recupero (ovvero, se antecedente, dalla data in cui
il fabbricato costruito, ricostruito o recuperato è comunque
utilizzato) la base imponibile ICI è data dal valore del fabbricato.
Assegnatari
Per gli alloggi di edilizia residenziale pubblica concessi in
locazione con patto di futura vendita e riscatto, soggetto passivo
dell'imposta comunale sugli immobili diventa l'assegnatario.
Infatti il diritto dell'assegnatario, pur non potendo,
civilisticamente, essere qualificato diritto di proprietà fino al
pagamento dell'ultima rata di prezzo, tuttavia, sotto il profilo
tributario, può essere assimilato al diritto reale di abitazione;
pertanto, degradando il diritto del concedente a quello di nuda
proprietà, soggetto obbligato alla dichiarazione ed al pagamento
dell'ICI, quale titolare del predetto diritto reale di abitazione, è
soltanto l'assegnatario fin dal momento della concessione in
locazione con patto di futura vendita e riscatto.
Diversa è l'ipotesi, naturalmente, degli alloggi di edilizia
residenziale pubblica concessi in locazione semplice, essendo in tal
caso il locatario completamente estraneo al rapporto ICI.
Soggetto passivo dell'Ici diventa l'assegnatario anche per quanto
riguarda le abitazioni per i lavoratori agricoli dipendenti costruite
ai sensi della legge n. 1676 del 30 dicembre 1960 ed assegnate a
riscatto.
Esenzioni
Sono esenti dall'Ici, per il periodo dell'anno durante il quale
sussistono le condizioni prescritte dalla legge:
a) gli immobili posseduti dallo Stato, dalle regioni, dalle province,
nonchè dai comuni, se diversi da quelli indicati nell'ultimo periodo
del comma 1 dell'articolo 4, dalle comunità montane, dai consorzi
fra detti enti, dalle unità sanitarie locali, dalle istituzioni
sanitarie pubbliche autonome di cui all'articolo 41 della Legge 23
dicembre 1978, n. 833, dalle camere di commercio, industria,
artigianato ed agricoltura, destinati esclusivamente ai compiti
istituzionali;
b) i fabbricati classificati o classificabili nelle categorie
catastali da E/1 a E/9 (vedasi la voce "Gruppi e categorie catastali
dei fabbricati");
c) i fabbricati con destinazione ad usi culturali di cui all'articolo
5-bis del Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601, e successive modificazioni;
d) i fabbricati destinati esclusivamente all'esercizio del culto,
purchè compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della
Costituzione, e le loro pertinenze;
e) i fabbricati di proprietà della Santa Sede indicati negli
articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato Lateranense, sottoscritto l'11
febbraio 1929 e reso esecutivo con Legge 27 maggio 1929, n. 810;
f) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle organizzazioni
internazionali per i quali è prevista l'esenzione dall'imposta lo-
cale sul reddito dei fabbricati in base ad accordi internazionali
resi esecutivi in Italia;
g) i fabbricati che, dichiarati inagibili o inabitabili, sono stati
recuperati al fine di essere destinati alle attività assistenziali
di cui alla Legge 5 febbraio 1992, n. 104, limitatamente al periodo
in cui sono adibiti direttamente allo svolgimento delle attività
predette;
h) i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina
delimitate ai sensi dell'articolo 15 della Legge 27 dicembre 1977, n.
984.
Per informazioni particolari riguardanti l'esenzione dei terreni
agricoli, v. la voce "Terreni agricoli";
i) gli immobili utilizzati dai soggetti di cui all'articolo 87, comma
1, lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, destinati esclusivamente allo svolgimento
di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche,
ricettive, culturali, ricreative e sportive, nonchè delle attività
di cui all'articolo 16, lettera a), della legge 20 maggio 1985, n.
222.
Gruppi e Categorie catastali dei Fabbricati
Gruppo A
Categoria A/1 - Abitazioni di tipo signorile.
" A/2 - Abitazioni di tipo civile.
" A/3 - Abitazioni di tipo economico.
" A/4 - Abitazioni di tipo popolare.
" A/5 - Abitazioni di tipo ultrapopolare.
" A/6 - Abitazioni di tipo rurale.
" A/7 - Abitazioni in villini.
" A/8 - Abitazioni in ville.
" A/9 - Castelli, palazzi di eminenti pregi artistici o storici.
" A/10 - Uffici e studi privati.
" A/11 - Abitazioni ed alloggi tipici dei luoghi.
Gruppo B
Categoria B/1 - Collegi e convitti, educandati, ricoveri,
orfanotrofi, ospizi, conventi, seminari e caserme.
" B/2 - Case di cura ed ospedali (compresi quelli costruiti o
adattati per tali speciali scopi e non suscettibili di destinazione
diversa senza radicali trasformazioni, se non hanno fine di lucro).
" B/3 - Prigioni e riformatori.
" B/4 - Uffici pubblici.
" B/5 - Scuole, laboratori scientifici.
" B/6 - Biblioteche, pinacoteche, musei, gallerie, accademie che non
hanno sede in edifici della categoria A/9.
" B/7 - Cappelle ed oratori non destinati all'esercizio pubblico dei
culti.
" B/8 - Magazzini sotterranei per depositi di derrate.
Gruppo C
Categoria C/1 - Negozi e botteghe.
" C/2 - Magazzini e locali di deposito.
" C/3 - Laboratori per arti e mestieri.
" C/4 - Fabbricati e locali per esercizi sportivi (compresi quelli
costruiti o adattati per tali speciali scopi e non suscettibili di
destinazione diversa senza radicali trasformazioni, se non hanno fine
di lucro).
" C/5 - Stabilimenti balneari e di acque curative (compresi quelli
costruiti o adattati per tali scopi e non suscettibili di
destinazione diversa senza radicali trasformazioni, se non hanno fine
di lucro).
" C/6 - Stalle, scuderie, rimesse, autorimesse.
" C/7 - Tettoie chiuse od aperte.
Gruppo D
Categoria D/1 - Opifici.
" D/2 - Alberghi e pensioni.
" D/3 - Teatri, cinematografici, sale per concerti e spettacoli e
simili.
" D/4 - Case di cura ed ospedali.
" D/5 - Istituti di credito, cambio, ed assicurazione.
" D/6 - Fabbricati e locali per esercizi sportivi.
" D/7 - Fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di
una attività industriale e non suscettibili di destinazione diversa
senza radicali trasformazioni.
" D/8 - Fabbricati costruiti o adattati per le speciali esigenze di
una attività commerciale e non suscettibili di destinazione diversa
senza radicali trasformazioni.
" D/9 - Edifici galleggianti o sospesi assicurati a punti fissi del
suolo; ponti privati soggetti a pedaggio.
Gruppo E (Esenti da ICI)
Categoria E/1 - Stazioni per servizi di trasporto, terrestri,
marittimi ed aerei.
" E/2 - Ponti comunali e provinciali soggetti a pedaggio.
" E/3 - Costruzioni e fabbricati per speciali esigenze pubbliche.
" E/4 - Recinti chiusi per speciali esigenze pubbliche.
" E/5 - Fabbricati costituenti fortificazioni e loro dipendenze.
" E/6 - Fari, semafori, torri per rendere d'uso pubblico l'orologio
comunale.
" E/7 - Fabbricati destinati all'esercizio pubblico dei culti.
" E/8 - Fabbricati e costruzioni nei cimiteri, esclusi i colombari, i
sepolcri e le tombe di famiglia.
" E/9 - Edifici a destinazione particolare non compresi nelle
categorie precedenti del gruppo E.
"Orticelli" e piccoli appezzamenti
Se non sono aree fabbricabili, sono esclusi dal campo di applicazione
dell'Ici: vedi voce "Terreni agricoli".
"Quadri descrittivi (compilazione)"
Per la compilazione dei quadri descrittivi degli immobili possono
essere di orientamento i seguenti esempi
Esempio 1
Fabbricato che il 10 ottobre 1994 ha perso le caratteristiche
richieste dalla legge per essere escluso od esentato dall'imposta.
Il proprietario che lo ha posseduto per l'intero anno 1994,
indicherà, nel primo settore, 12 mesi di possesso e 9 mesi di
esclusione od esenzione mentre, nel secondo settore, specificherà
che l'immobile, ancora in suo possesso al 31/12/1994, non è escluso
od esente da tassazione alla data medesima per cui, in assenza di
variazioni nel corso dell'anno 1995, non sarà dichiarato nel 1996
pur continuando ad essere dovuto il versamento dell'imposta.
Esempio 2
Abitazione principale data in locazione il 10 marzo 1994.
Il proprietario indicherà, nel primo settore, 12 mesi di possesso e
la detrazione di lire 30.000 (o la maggiore detrazione eventualmente
deliberata dal comune) mentre, nel secondo settore, specificherà che
il fabbricato non è più abitazione principale al 31.12.'94 per cui,
in assenza di successive variazioni, nell'anno 1995 sarà versata
l'imposta senza detrazione e non verrà presentata, per il fabbricato
medesimo, la dichiarazione nel 1996.
Esempio 3
Fabbricato dichiarato inagibile o inabitabile e di fatto utilizzato a
decorrere dal 10 novembre 1994.
Il proprietario indicherà, nel primo settore, 12 mesi di possesso e
10 mesi di riduzione, mentre, nel secondo settore, specificherà che
il fabbricato non ha, alla data del 31/12/1994, le caratteristiche
per godere della riduzione per cui, permanendo tale situazione, nel
corso dell'anno 1995 sarà versata l'imposta per intero ed il
fabbricato non sarà dichiarato nel 1996.
Altre ipotesi possono verificarsi in relazione alle variazioni che
influiscono sull'ammontare dell'imposta dovuta solo a partire dal
1995.
Così, ad esempio, per l'immobile per il quale soltanto a partire dal
23 dicembre 1994 si sono verificate le condizioni di esclusione od
esenzione da ICI, il proprietario che l'ha posseduto per l'intero
anno indicherà, nel primo settore, 0 mesi di esclusione od
esenzione, mentre, nel secondo settore, specificherà che l'immobile
è escluso od esente al 31/12/1994, evidenziando in tal modo che,
permanendo tale situazione nell'anno 1995, non sarà presentata la
dichiarazione nel 1996.
Inversamente, per l'immobile che soltanto dal 22 dicembre 1994 ha
perso le caratteristiche di esclusione od esenzione, il suo
proprietario indicherà, nel primo settore, 12 mesi di esclusione od
esenzione mentre, nel secondo, specificherà che l'immobile non gode
di alcuna esclusione od esenzione al 31/12/1994, preannunciando
così, in mancanza di variazioni, il pagamento dell'imposta per
l'anno 1995 e l'assenza dell'obbligo della dichiarazione nel 1996.
Superficie, diritto di - (trattamento fiscale)
Come è noto, per effetto della costituzione del diritto di
superficie la proprietà della costruzione rimane distinta e separata
rispetto alla proprietà del suolo sottostante alla costruzione
medesima.
Durante il periodo che va dalla data di costituzione del diritto di
superficie fino alla data di ultimazione della costruzione, e quindi
anche nel corso dei lavori di costruzione, la base imponibile ICI è
costituita soltanto dal valore venale in comune commercio del suolo
sul quale si sta costruendo, il quale è considerato comunque area
fabbricabile; obbligato alla presentazione della dichiarazione ed al
versamento dell'imposta è, per detto periodo, il proprietario del
suolo, il quale può rivalersi dell'imposta pagata sul soggetto cui
è stato concesso il diritto di superficie.
A decorrere dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione, la
base imponibile ICI è costituita dal valore del fabbricato; soggetto
passivo ICI, a decorrere da tale data, diventa il proprietario del
fabbricato. A decorrere dalla data stessa il proprietario del suolo
sottostante alla costruzione realizzata non è più soggetto passivo
Ici per tale suolo in quanto trattasi di immobile non avente le
caratteristiche nè di area edificabile nè di terreno agricolo (e
come tale, quindi, escluso dall'Ici).
Gli stessi criteri vanno seguiti nel caso in cui il Comune concede,
sulle aree di cui è proprietario, a terzi (normalmente, cooperative
edilizie) il diritto di realizzare la costruzione di case di tipo
economico e popolare, in quanto nella fattispecie viene a
configurarsi la costituzione di un diritto di superficie il quale
normalmente ha la durata di 60 oppure 99 anni.
Pertanto, a decorrere dalla data di ultimazione dei lavori di
costruzione, il soggetto passivo ICI sul valore del fabbricato è la
cooperativa, che ne è proprietaria.
Nella fase antecedente (che va dalla data della concessione fino al
momento della ultimazione dei lavori di costruzione) il Comune, che
dovrebbe essere soggetto all'ICI sul valore dell'area concessa in
quanto proprietario della stessa, normalmente non lo è stante che
nella generalità dei casi si tratta di aree ubicate interamente o
prevalentemente sul territorio del Comune concedente, per cui non
avendo il Comune pagato l'imposta non può, ovviamente, rivalersi
sulla cooperativa (si ricorda che, ai sensi del comma 1 dell'art. 4
del Decreto Legislativo n. 504/1992, l'ICI non si applica per gli
immobili di cui il Comune è proprietario quando la loro superficie
insiste interamente o prevalentemente sul suo territorio).
Terreni agricoli (casi di esenzione)
Nell'elenco allegato alla circolare del Ministero delle Finanze n. 9
del 14/6/93, predisposto sulla base dei dati forniti dal Ministero
dell'agricoltura e delle foreste, sono indicati i comuni, suddivisi
per provincia di appartenenza, sul cui territorio i terreni agricoli
sono esenti dall'imposta comunale sugli immobili ai sensi dell'art.
7, lettera h), del Decreto Legislativo 30 dicembre 1992, n. 504.
Se accanto all'indicazione del comune non è riportata alcuna
annotazione, significa che l'esenzione opera sull'intero territorio
comunale. Se, invece, è riportata l'annotazione parzialmente
delimitato, sintetizzata con la sigla "PD", significa che l'esenzione
opera limitatamente ad una parte del territorio comunale; all'uopo,
per l'esatta individuazione delle zone agevolate occorre rivolgersi
agli uffici regionali competenti ovvero ai locali uffici SCAU
(Servizio Contributi Agricoli Unificati).
Per i comuni compresi nei territori delle provincie autonome di
Trento e Bolzano e della regione Friuli-Venezia Giulia sono fatte
salve eventuali leggi di dette province o regione che delimitino le
zone agricole svantaggiate in modo diverso da quello risultante
dall'elenco allegato alla circolare citata.
All'elenco non sono interessati i terreni che possiedono le
caratteristiche di area fabbricabile (v. la voce "Area fabbricabile,
fabbricato, terreno agricolo") in quanto tali terreni,
indipendentemente dal loro utilizzo e dalle modalità dell'utilizzo
medesimo, devono essere tassati non come terreni agricoli bensì come
aree edificabili. L'unica eccezione è data dai terreni di proprietà
di coltivatori diretti o di imprenditori agricoli a titolo principale
i quali siano dagli stessi proprietari condotti e sui quali persista
l'utilizzazione agro-silvo-pastorale mediante l'esercizio di
attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvi-coltura,
alla funghicoltura ed all'allevamento di animali. Questi terreni, non
potendo essere considerati aree fabbricabili per definizione
legislativa, conservano comunque, sussistendo le predette condizioni,
il carattere di terreno agricolo e, quindi, per essi può operare
l'esenzione originata dalla loro ubicazione in Comuni compresi
nell'elenco allegato.
Non sono, altresì, interessati all'elenco i terreni, diversi dalle
aree fabbricabili, sui quali non vengano esercitate le attività
agricole intese nel senso civilistico (art. 2135 del Codice Civile)
di attività dirette alla coltivazione del fondo, alla silvicoltura,
all'allevamento del bestiame ed alle connesse operazioni di
trasformazione o alienazione dei prodotti agricoli rientranti
nell'esercizio normale dell'agricoltura: appartengono a questo primo
gruppo i terreni normalmente inutilizzati (cosiddetti terreni
"incolti") e quelli, non pertinenziali di fabbricati, utilizzati per
attività diverse da quelle agricole (ad esempio: attività
industriali che non diano luogo però ad utilizzazioni edificatorie
perchè in tal caso il terreno sul quale si sta realizzando la
costruzione sarebbe comunque considerato area fabbricabile).
Non sono egualmente interessati all'elenco i terreni, sempre diversi
dalle aree fabbricabili, sui quali le attività agricole sono
esercitate in forma non imprenditoriale: appartengono a questo
secondo gruppo i piccoli appezzamenti (cosiddetti "orticelli")
coltivati occasionalmente senza struttura organizzativa.
I terreni del primo e del secondo gruppo, non avendo il carattere di
area fabbricabile nè quello di terreno agricolo secondo la
definizione di legge restando oggettivamente esclusi dal campo di
applicazione dell'Ici.
Terreni incolti
Se non sono aree fabbricabili, sono esclusi dal campo di applicazione
dell'Ici: vedi voce "Terreni agricoli".
Valore degli immobili agli effetti dell'Ici
1. Fabbricati
Per i fabbricati (intendendosi per tali le singole unità immobiliari
iscritte o che devono essere iscritte nel catasto edilizio urbano e
quindi anche, distintamente, l'abitazione, la cantina, il garage, cui
sia stata attribuita o, in caso di non ancora avvenuta iscrizione in
catasto, sia attribuibile un'autonoma rendita catastale) il valore è
costituito dall'intera rendita catastale moltiplicata:
- per 100, se si tratta di fabbricati classificati nei gruppi
catastali A (abitazioni) B (collegi, convitti, ecc.) e C
(magazzini, depositi, laboratori, stabilimenti balneari, ecc.), con
esclusione delle categorie A/10 e C/1;
- per 50, se si tratta di fabbricati classificati nel gruppo
catastale D (opifici, alberghi, teatri, banche, ecc.) e nella
categoria A/10 (uffici e studi privati);
- per 34, se si tratta di fabbricati classificati nella categoria C/1
(negozi e botteghe).
Se il fabbricato è sfornito di rendita oppure se la rendita a suo
tempo attribuita non è più adeguata in quanto sono intervenute
variazioni strutturali o di destinazione permanenti, anche se dovute
ad accorpamenti di più unità immobiliari, il contribuente dovrà
far riferimento alla categoria ed alla rendita attribuite a
fabbricati similari.
Le rendite da assumere per l'anno 1994 sono quelle determinate a
seguito della revisione generale disposta con il decreto del Ministro
delle Finanze del 20 gennaio 1990.
ATTENZIONE
In alcuni comuni (all'incirca 1.400) sono variate, generalmente
in diminuzione, le tariffe d'estimo e, conseguentemente, le
rendite. Le variazioni possono aver riguardato tutte le zone
censuarie del comune e tutte le categorie e classi catastali
oppure soltanto talune zone o categorie o classi. Per i
fabbricati che hanno avuto siffatta variazione di rendita, il
valore deve essere determinato sulla base della rendita variata.
Comuni che hanno avuto le variazioni delle tariffe d'estimo, con
la individuazione delle zone censuarie e delle categorie e classi
interessate, nonchè con la determinazione dei nuovi estimi, sono
indicati nel decreto legislativo 28 dicembre 1993, n. 568, e suc-
cessive modificazioni. Per agevolare il contribuente il Ministero
delle finanze ha pubblicato un "FAI DA TE" intitolato "Le
variazioni delle tariffe d'estimo - Guida al calcolo delle nuove
rendite dei fabbricati" consultabile presso le sezioni staccate
delle Direzioni regionali delle entrate (ex intendenze di
finanza), gli uffici tecnici erariali e gli uffici tributari dei
comuni.
Nota
Le operazioni di moltiplicazione illustrate sopra vanno effettuate
sulla rendita catastale e non sul reddito, per cui non hanno alcuna
rilevanza nè gli aumenti o riduzioni di rendita previsti agli
effetti dell'applicazione dell'imposizione sul reddito, nè il
reddito effettivo.
Così, ad esempio, se la rendita catastale di una abitazione è di
2.000.000, il valore sarà sempre di 200.000.000, sia che si tratti
di dimora abituale del contribuente, sia che si tratti di unità
immobiliare tenuta a disposizione, sia che si tratti di abitazione
sfitta, sia che si tratti di abitazione locata (si ricorda che i
fabbricati sono soggetti ad ICI indipendentemente dalla loro
destinazione ed indipendentemente dal fatto che siano utilizzati o
meno).
1.1 Fabbricati di interesse storico o artistico
Per i fabbricati di interesse storico o artistico ai sensi
dell'articolo 3 della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e successive
modificazioni, si assume la rendita determinata mediante
l'applicazione della tariffa d'estimo di minore ammontare tra quelle
previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è sito
il fabbricato.
Tale rendita, per poter quantificare il valore, va moltiplicata per
100, anche se il fabbricato catastalmente è classificato nella
categoria A/10 o C/1 oppure nel gruppo D. Ciò, in quanto, con il
sistema suddetto di determinazione della rendita, il fabbricato è
stato assimilato ad una abitazione.
1.2 Fabbricati delle imprese
Fanno eccezione agli illustri criteri di determinazione del valore
sulla base della rendita catastale, sia essa effettiva che presunta,
i fabbricati interamente posseduti da impresa e distintamente
contabilizzati, classificabili nel gruppo catastale D e sforniti di
rendita catastale oppure ai quali sia stata attribuita la rendita nel
corso dell'anno 1994. Per tali fabbricati il valore è determinato
sulla base dei costi di acquisizione ed incrementativi
contabilizzati, attualizzati mediante l'applicazione di determinati
coefficienti, (vedasi decreto del Ministro delle finanze del 9 aprile
1994 su G.U. del 26 aprile 1994). Si ricorda che il criterio di
determinazione del valore sulla base dei costi contabilizzati si
applica anche nel caso in cui il fabbricato posseduto dall'impresa,
classificabile nel gruppo D e sfornito di rendita, sia di interesse
storico o artistico ai sensi dell'art. 3 della legge 1 giugno 1939,
n. 1089, e succ. modificazioni.
2. Aree fabbricabili
Per le aree fabbricabili il valore è costituito da quello venale in
comune commercio determinato avendo riguardo alla zona territoriale
di ubicazione, all'indice di edificabilità, alla destinazione d'uso
consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del
terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul
mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.
3. Terreni agricoli
Per i terreni agricoli il valore è costituito dal reddito dominicale
moltiplicato per 75. Il reddito dominicale da assumere per l'anno
1994 è quello derivante dall'applicazione delle tariffe d'estimo
approvate con D.M. 7 febbraio 1984 e che hanno avuto effetto a
decorrere dal primo gennaio 1988.