Serie Generale n. 249 del 23-10-1996
LEGGI, DECRETI E ORDINANZE PRESIDENZIALI
DECRETO-LEGGE 23 ottobre 1996, n. 538
Disposizioni urgenti in materia di sanzioni per violazione di obblighi contributivi e di regolarizzazione di posizioni previdenziali. (GU Serie Generale n.249 del 23-10-1996)
Nota: note: Entrata in vigore del decreto: 24/10/1996.Decreto-Legge decaduto per mancata conversione.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione;
Ritenuta la straordinaria necessità ed urgenza di adottare
disposizioni in materia di sanzioni in caso di ritardato o omesso
versamento di contributi o premi previdenziali o assistenziali,
nonchè in materia di regolarizzazione di posizioni contributive;
Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella
riunione del 18 ottobre 1996;
Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del
Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con il
Ministro del tesoro e del bilancio e della programmazione economica;
E M A N A
il seguente decreto-legge:
Art. 1.
Disposizioni in materia di sanzioni in caso di ritardato o omesso
versamento di contributi o premi previdenziali ed assistenziali.
1. I soggetti che non provvedono entro il termine stabilito al
pagamento dei contributi o premi dovuti alle gestioni previdenziali
ed assistenziali, ovvero vi provvedono in misura inferiore a quella
dovuta, sono tenuti:
a) nel caso di mancato o ritardato pagamento di contributi o
premi, il cui ammontare è rilevabile dalle denunce e/o registrazioni
obbligatorie, al pagamento di una somma aggiuntiva, in ragione
d'anno, pari al tasso dell'interesse di differimento e di dilazione
di cui all'articolo 13 del decreto-legge 29 luglio 1981, n. 402,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 settembre 1981, n. 537,
e successive modificazioni ed integrazioni, maggiorato di tre punti;
la somma aggiuntiva non può essere superiore al 100 per cento
dell'importo dei contributi o premi non corrisposti entro la scadenza
di legge;
b) in caso di evasione connessa a registrazioni o denunce
obbligatorie omesse o non conformi al vero, oltre alla somma
aggiuntiva di cui alla lettera a), al pagamento di una sanzione, "una
tantum", da graduare secondo criteri fissati con decreto del Ministro
del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con il Ministro
del tesoro, in relazione alla entità dell'evasione e al
comportamento complessivo del contribuente, da un minimo del 30 per
cento ad un massimo del 50 per cento di quanto dovuto a titolo di
contributi o premi; qualora la denuncia della situazione debitoria
sia effettuata spontaneamente prima di contestazioni o richieste da
parte degli enti impositori, e comunque entro dodici mesi dal termine
stabilito per il pagamento dei contributi o premi, la sanzione di cui
alla presente lettera non è dovuta, semprechè il versamento dei
contributi o premi sia effettuato entro trenta giorni dalla denuncia
stessa.
2. Nei casi di mancato o ritardato pagamento di contributi o premi
derivanti da oggettive incertezze connesse a contrastanti
orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza
dell'obbligo contributivo, successivamente riconosciuto in sede
giudiziale o amministrativa, semprechè il versamento dei contributi
o premi sia effettuato entro il termine fissato dagli enti
impositori, si applica una somma aggiuntiva, in ragione d'anno, in
misura pari al tasso dell'interesse di differimento e di dilazione di
cui all'articolo 13 del decreto-legge 29 luglio 1981, n. 402,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 settembre 1981, n. 537,
e successive modificazioni ed integrazioni. La somma aggiuntiva non
può essere superiore al 100 per cento dell'importo dei contributi o
premi non corrisposti entro la scadenza di legge.
3. Le amministrazioni centrali e periferiche dello Stato sono
esonerate dal pagamento delle somme aggiuntive e della maggiorazione
di cui al comma 1 nonchè degli interessi legali.
4. Nelle ipotesi di procedure concorsuali, in caso di pagamento
integrale dei contributi e spese, la somma aggiuntiva può essere
ridotta ad un tasso annuo non inferiore a quello degli interessi
legali, secondo criteri stabiliti dagli enti impositori.
5. In caso di omesso o ritardato versamento dei contributi o premi
da parte di enti non economici e di enti, fondazioni e associazioni
non aventi fini di lucro la somma aggiuntiva è ridotta fino ad un
tasso non inferiore a quello degli interessi legali, secondo criteri
stabiliti dagli enti impositori, qualora il ritardo o l'omissione
siano connessi alla documentata ritardata erogazione di contributi e
finanziamenti pubblici previsti per legge o convenzione.
6. Allorchè si fa luogo al pagamento dei contributi e di quanto
previsto a titolo di interessi, somme aggiuntive e sanzioni di cui ai
commi precedenti, sono estinte le obbligazioni per sanzioni
amministrative di cui all'articolo 35 della legge 24 novembre 1981,
n. 689.
7. I pagamenti effettuati per contributi sociali obbligatori ed
accessori a favore degli enti gestori di forme obbligatorie di
previdenza ed assistenza non sono soggetti all'azione revocatoria di
cui all'articolo 67 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.
8. All'articolo 3 del decreto-legge 29 marzo 1991, n. 103,
convertito, con modificazioni, dalla legge 1 giugno 1991, n. 166, il
comma 4 è soppresso e i commi da 1 a 3 sono sostituiti dai
seguenti:
" 1. L'importo delle somme aggiuntive e della maggiorazione può
essere ridotto con decreto del Ministro del lavoro e della previdenza
sociale, di concerto con il Ministro del tesoro, sentiti gli enti
impositori, fino alla misura degli interessi legali, nelle seguenti
ipotesi:
a) nei casi di mancato o ritardato pagamento di contributi o
premi derivanti da oggettive incertezze connesse a contrastanti
orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza
dell'obbligo contributivo successivamente riconosciuto in sede
giudiziale o ammmistrativa in relazione alla particolare rilevanza
delle incertezze interpretative che hanno dato luogo alla
inadempienza e nei casi di mancato o ritardato pagamento di
contributi o premi, derivanti da fatto doloso del terzo denunciato
all'autorità giudiziaria, in relazione anche a possibili riflessi
negativi in campo occupazionale di particolare rilevanza;
b) per le aziende in crisi per le quali siano stati adottati i
provvedimenti previsti dalla legge 12 agosto 1977, n. 675, dalla
legge 5 dicembre 1978, n. 787, dal decreto-legge 30 gennaio 1979, n.
26, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 aprile 1979, n. 95,
e dalla legge 23 luglio 1991, n. 223, e comunque in tutti i casi di
crisi, riconversione o ristrutturazione aziendale che presentino
particolare rilevanza sociale ed economica in relazione alla
situazione occupazionale locale ed alla situazione produttiva del
settore e, comunque, per periodi contributivi non superiori a quelli
stabiliti dall'articolo 1, commi 3 e 5, della citata legge n. 223 del
1991, con riferimento alla concessione per i casi di crisi aziendali,
di ristrutturazione, riorganizzazione o conversione aziendale.
2. Nei casi di riduzione di cui al comma 1, il decreto
ministeriale può disporre anche l'estinzione della obbligazione per
sanzioni amministrative connesse con la denuncia ed il versamento dei
contributi o dei premi.
3. In attesa dell'emanazione del decreto di cui al comma 1, i
soggetti che abbiano avanzato al Ministero del lavoro e della
previdenza sociale ed agli enti impositori motivata e documentata
istanza per ottenere la riduzione ivi prevista, procedono alla
regolarizzazione contributiva mediante la corresponsione, in via
provvisoria e salvo conguaglio, delle somme aggiuntive nella misura
degli interessi legali. Qualora entro i sei mesi successivi dalla
data di presentazione dell'istanza di riduzione delle somme
aggiuntive non sia intervenuto il predetto decreto, gli enti
impositori provvedono all'addebito di tali somme nella misura
ordinaria.".
9. Sono abrogati l'articolo 4, commi da 1 a 5, del decreto-legge 30
dicembre 1987, n. 536, convertito, con modificazioni, dalla legge 29
febbraio 1988, n. 48, e l'articolo 53 del regio decreto-legge 4
ottobre 1935, n. 1827, ed ogni altra disposizione di legge
incompatibile con il presente articolo.

Art. 2.
Regolarizzazione contributiva
1. I soggetti tenuti al versamento dei contributi e dei premi
previdenziali ed assistenziali, debitori per contributi omessi o
pagati tardivamente relativi a periodi contributivi maturati fino a
tutto il mese di luglio 1996, possono regolarizzare la loro posizione
debitoria nei confronti degli enti stessi presso gli sportelli
unificati di cui all'articolo 14, comma 4, della legge 30 dicembre
1991, n. 412, come modificato dall'articolo 1 del decreto-legge 15
gennaio 1993, n. 6, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
marzo 1993, n. 63, mediante il versamento, entro il 16 dicembre 1996,
di quanto dovuto a titolo di contributi e premi stessi maggiorati, in
luogo delle sanzioni civili, degli interessi nella misura del 17 per
cento annuo nel limite massimo del 50 per cento dei contributi e dei
premi complessivamente dovuti.
2. La regolarizzazione può avvenire, secondo le modalità fissate
dagli enti impositori, anche in trenta rate bimestrali consecutive di
uguale importo, la prima delle quali da versare entro il 16 dicembre
1996. L'importo delle rate comprensivo degli interessi pari all'8 per
cento annuo è calcolato applicando al debito il coefficiente
indicato alla colonna 4 dell'allegata tabella.
3. I soggetti che hanno provveduto al versamento della prima, della
seconda e della terza rata del condono previdenziale ed assistenziale
di cui all'articolo 3 del decreto-legge 24 settembre 1996, n. 499,
alle scadenze, già previste dal citato articolo 3, comma 3,
rispettivamente, del 30 giugno 1996, del 31 luglio 1996 e del 30
settembre 1996, hanno facoltà di procedere alla regolarizzazione,
per la parte residua del debito, secondo le disposizioni di cui ai
commi 1 e 2, ovvero secondo le seguenti modalità e con la
maggiorazione degli interessi dell'8 per cento annuo sulla
rateizzazione per il periodo di differimento, decorrente dal 30
giugno 1996: per debiti di importo fino a lire 1 miliardo con il
versamento della quarta rata, di importo uguale alle precedenti, da
pagarsi entro il 30 novembre 1996; per debiti di importo superiore a
lire 1 miliardo e fino a lire 5 miliardi con il versamento delle
rimanenti rate, di uguale importo, da pagarsi, rispettivamente, entro
il 30 novembre 1996, entro il 31 gennaio 1997, entro il 31 marzo 1997
ed entro il 31 maggio 1997; per debiti di importo superiore ai 5
miliardi di lire e fino a 20 miliardi di lire con il versamento delle
rimanenti rate, di uguale importo, da pagarsi, rispettivamente, entro
il 30 novembre 1996, entro il 31 gennaio 1997, entro il 31 marzo
1997, entro il 31 maggio 1997, entro il 31 luglio 1997 ed entro il 30
settembre 1997; per debiti di importo superiore a 20 miliardi di lire
con il versamento delle rimanenti rate, di uguale importo, da
pagarsi, rispettivamente, entro il 30 novembre 1996, entro il 31
gennaio 1997, entro il 31 marzo 1997, entro il 31 maggio 1997, entro
il 31 luglio 1997, entro il 30 settembre 1997, entro il 30 novembre
1997, entro il 31 gennaio 1998, entro il 31 marzo 1998, entro il 31
maggio 1998 ed entro il 31 luglio 1998.
4. La regolarizzazione estingue i reati previsti da leggi speciali
in materia di versamento di contributi e di premi e le obbligazioni
per sanzioni amministrative, e per ogni altro onere accessorio,
connessi con le violazioni delle norme sul collocamento, nonchè con
la denuncia e con il versamento dei contributi o dei premi medesimi,
ivi compresi quelli di cui all'articolo 51 del testo unico delle
disposizioni per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124. In caso di
regolarizzazione non si applicano le disposizioni di cui all'articolo
6, commi 9 e 10, del decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389. I
provvedimenti di merito e di esecuzione in corso, in qualsiasi fase e
grado, sono sospesi per effetto della domanda di regolarizzazione e
subordinatamente al puntuale pagamento delle somme determinate agli
effetti del presente articolo alle scadenze dallo stesso previste.
5. Nel caso di regolarizzazioni contributive effettuate ai sensi
dell'articolo 18, commi da 1 a 3, della legge 23 dicembre 1994, n.
724, dell'articolo 14-bis del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85,
dell'articolo 4, comma 8, del decreto-legge 7 aprile 1995, n. 105,
dell'articolo 4, comma 9, del decreto-legge 14 giugno 1995, n. 232,
dell'articolo 4, comma 9, del decreto-legge 4 agosto 1995, n. 326,
dell'articolo 4, comma 9, del decreto-legge 2 ottobre 1995, n. 416,
dell'articolo 4, comma 9, del decreto-legge 4 dicembre 1995, n. 515,
dell'articolo 5, comma 3, del decreto-legge 1 febbraio 1996, n. 40,
dell'articolo 3 del decreto-legge 24 settembre 1996, n. 499, i
versamenti tardivi delle rate dovute, successive alla prima, sono
considerati validi, ancorchè sia stato omesso il versamento di
talune di dette rate, se i soggetti interessati abbiano già
provveduto, ovvero provvedano, entro il 16 dicembre 1996, a versare,
secondo le modalità fissate dagli enti impositori, interessi nella
misura dell'8 per cento annuo commisurati al ritardo rispetto alle
scadenze fissate dalla legge per il pagamento delle rate stesse.
6. I crediti di importo non superiore a lire 50.000 per contributi
o premi dovuti agli enti pubblici che gestiscono forme obbligatorie
di previdenza e assistenza sociale, in essere alla data del 31 marzo
1996, sono estinti unitamente agli accessori di legge ed alle
eventuali sanzioni e non si fa luogo alla loro riscossione.

Art. 3.
Entrata in vigore
1. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a
quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana e sarà presentato alle Camere per la conversione
in legge.
Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito
nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica
italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo
osservare.
Dato a Roma, addì 23 ottobre 1996
SCALFARO
PRODI, Presidente del Consiglio dei
Ministri
TREU, Ministro del lavoro e della
previdenza sociale
CIAMPI, Ministro del tesoro e del
bilancio e della programmazione
economica
Visto, il Guardasigilli: FLICK

TABELLA
(prevista dall'art. 2, comma 2)
PIANO DI AMMORTAMENTO A RATA COSTANTE ANTICIPATA BIMESTRALE AL TASSO
ANNUO SEMPLICE DELL'8% RELATIVO AD UN CAPITALE UNITARIO.

=================================================================
N. rate Quota Quota Rata Debito
capitale interesse anticipata residuo
Colonna 1 Colonna 2 Colonna 3 Colonna 4 Colonna 5

1 0,010127 - 0,040127 0,959873
2 0,027329 0,012798 0,040127 0,932544
3 0,027693 0,012434 0,040127 0,904851
4 0,028062 0,012065 0,040127 0,876789
5 0,028437 0,011691 0,040127 0,848352
6 0,028816 0,011311 0,040127 0,819536
7 0,029200 0,010927 0,040127 0,790337
8 0,029589 0,010538 0,040127 0,760747
9 0,029984 0,010143 0,040127 0,730764
10 0,030384 0,009744 0,040127 0,700380
11 0,030789 0,009338 0,040127 0,669591
12 0,031199 0,008928 0,040127 0,638392
13 0,031615 0,008512 0,040127 0,606777
14 0,032037 0,008090 0,040127 0,574740
15 0,032464 0,007663 0,040127 0,542277
16 0,032897 0,007230 0,040127 0,509380
17 0,033335 0,006792 0,040127 0,476045
18 0,033780 0,006347 0,040127 0,442265
19 0,034230 0,005897 0,040127 0,408035
20 0,034687 0,005440 0,040127 0,373348
21 0,035149 0,004978 0,040127 0,338199
22 0,035618 0,004509 0,040127 0,302581
23 0,036093 0,004034 0,040127 0,266489
24 0,036574 0,003553 0,040127 0,229915
25 0,037062 0,003066 0,040127 0,192853
26 0,037556 0,002571 0,040127 0,155297
27 0,038056 0,002071 0,040127 0,117241
28 0,038564 0,001563 0,040127 0,078677
29 0,039078 0,001049 0,040127 0,039599
30 0,039599 0,000528 0,040127 0,000000

1,000000 0,203812 1,203812