Serie Generale n. 67 del 21-3-2014
DECRETI PRESIDENZIALI
DECRETO DEL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI 20 febbraio 2014
Riduzione delle quote percentuali di fruizione dei crediti d'imposta indicati all'elenco 2 allegato alla legge 27 dicembre 2013, n. 147 (legge di stabilita' per l'anno 2014), ai sensi del comma 577 dell'articolo 1 della medesima legge. (14A02198) (GU Serie Generale n.67 del 21-03-2014)

IL PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DEI MINISTRI

Vista la legge 27 dicembre 2013, n. 147, recante "Disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato";
Visto, in particolare, l'art. 1, comma 577, della citata legge n.
147 del 2013, il quale dispone che, con decreto del Presidente del
Consiglio dei Ministri, su proposta del Ministro dell'economia e
delle finanze, per ciascuno dei crediti d'imposta indicati
nell'elenco 2 allegato alla stessa legge, sono stabilite le quote
percentuali di fruizione non inferiori all'85 per cento di quanto
spettante sulla base della normativa vigente istitutiva del credito
d'imposta, in maniera tale da assicurare effetti positivi non
inferiori: a) in termini di saldo netto da finanziare, a euro 214
milioni per l'anno 2014 e euro 294,5 milioni a decorrere dall'anno
2015; b) in termini di fabbisogno e indebitamento netto, a euro 87
milioni per l'anno 2014 e euro 197 milioni a decorrere dall'anno
2015;
Visto l'elenco 2 allegato alla predetta legge n. 147 del 2013;
Visto l'art. 1, comma 579 della citata legge n. 147 del 2013, il
quale dispone che, per l'anno 2014, la riduzione di cui ai predetti
commi 577 e 578 non si applica al credito d'imposta relativo
all'agevolazione sul gasolio per autotrazione degli
autotrasportatori, di cui all'elenco 2 allegato alla medesima legge
n. 147 del 2013;
Visto l'art. 20, comma 1, del decreto legislativo 26 febbraio 1999,
n. 60, che prevede a favore degli esercenti delle sale
cinematografiche un credito d'imposta commisurato ai corrispettivi al
netto dell'imposta sul valore aggiunto, utilizzabile in compensazione
ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241
(modello F24), e il decreto ministeriale 22 settembre 2000, n. 310,
con il quale sono stati stabiliti i criteri e le condizioni di
concessione del credito d'imposta (codice tributo 6604);
Visto l'art. 8, comma 10, lettera f), della legge 13 dicembre 1998,
n. 448 e l'art. 2, comma 12, della legge 22 dicembre 2008, n. 203,
che prevedono il credito d'imposta in favore dei gestori di reti di
teleriscaldamento alimentati con biomassa nei comuni situati in
specifiche zone climatiche e con energia geotermica per il recupero
dell'importo del contributo statale riconosciuto al consumatore
finale come "sconto fiscale" per l'energia prodotta (codice tributo
6737), da utilizzare in compensazione in F24;
Visto l'art. 13, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, che
riconosce alle persone fisiche che hanno optato per il regime fiscale
agevolato per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro
autonomo, avvalendosi dell'assistenza fiscale dell'Agenzia delle
entrate (cd. tutoraggio), un contributo sotto forma di credito
d'imposta nella misura del 40% della parte del prezzo unitario
d'acquisto dell'apparecchiatura informatica e dei relativi accessori
per la connessione con il sistema informativo dell'Agenzia stessa,
per un importo non superiore a euro 309,87, anche se acquistati in
locazione finanziaria, utilizzabile in compensazione in F24 (codice
tributo 6735 fino al 12 febbraio 2003 e 6763 dal 12 febbraio 2003);
Visto il punto 12 della Tabella A allegata al testo unico delle
disposizioni legislative concernenti le imposte sulla produzione e
sui consumi e relative sanzioni penali e amministrative, approvato
con il decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 e successive
modificazioni recante riduzioni delle aliquote di accisa sul gasolio,
sulla benzina, sul gas di petrolio liquefatti e sul gas naturale
impiegati come carburanti per l'azionamento delle autovetture da
noleggio da piazza, compresi i motoscafi che in talune località
sostituiscono le vetture da piazza e quelli lacuali, adibiti al
servizio pubblico da banchina per il trasporto di persone, nel limite
dei quantitativi giornalieri fissati dal medesimo punto 12;
Visto il punto 13 della Tabella A allegata al predetto testo unico
delle accise recante, in particolare, le modalità di fruizione
dell'agevolazione di cui al punto 12 della predetta Tabella A;
Visto l'art. 1 del decreto-legge 25 settembre 1997, n. 324,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1997, n. 403,
che, per l'acquisto di autoveicoli elettrici, a metano o a GPL,
motocicli e ciclomotori elettrici e biciclette a pedalata assistita
ovvero per l'installazione di un impianto alimentato a metano o GPL,
riconosce incentivi che rivestono, per il consumatore finale, la
forma di "sconto fiscale" e, per le imprese costruttrici o
importatrici nonchè per gli installatori di impianti di
alimentazione a gas metano o a GPL, quella di credito d'imposta,
utilizzabile in compensazione in F24, in misura corrispondente allo
sconto praticato al consumatore (codice tributo 6709);
Visti l'art. 6, commi 2 e 3, del decreto legislativo 2 febbraio
2007, n. 26, l'art. 1, comma 4, del decreto-legge 31 marzo 2011, n.
34, convertito con modificazioni dalla legge 26 maggio 2011, n. 75,
l'art. 23, comma 50-quater, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111,
l'art. 33, comma 30-ter, della legge 12 novembre 2011, n. 183, l'art.
15, comma 4, del decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201 convertito,
con modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, l'art. 61,
comma 4, del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1, convertito con
modificazioni dalla legge 24 marzo 2012, n. 27, che prevedono la
restituzione del maggior onere conseguente ad aumenti dell'aliquota
di accisa sul gasolio, usato come carburante, nei confronti dei
soggetti di cui all'art. 5, comma I, del decreto-legge 28 dicembre
2001, n. 452, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 febbraio
2002, n. 16, limitatamente agli esercenti le attività di trasporto
merci con veicoli di massa massima complessiva pari o superiore a 7,5
tonnellate e nei confronti dei soggetti di cui al comma 2 del
medesimo art. 5;
Visto il regolamento adottato con il decreto del Presidente della
Repubblica 9 giugno 2000, n. 277 recante la disciplina
dell'agevolazione fiscale a favore degli esercenti le attività di
trasporto merci, a norma dell'art. 8 della legge 23 dicembre 1998, n.
448;
Visto l'art. 1, commi da 285 a 287, della legge 24 dicembre 2012,
n. 228, che concede, per gli anni 2013 e 2014, un credito d'imposta a
favore dei soggetti che erogano borse di studio a studenti
universitari nel limite di euro 1 milione per l'anno 2013 e di curo
10 milioni per l'anno 2014, sulla base di criteri attuativi da
adottare con decreto del Ministro dell'istruzione, dell'università e
della ricerca, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze;
Visto l'art. 7, comma 1, del decreto-legge 8 agosto 2013, n. 91,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 ottobre 2013, n. 112,
che, per gli anni 2014-2016, riconosce alle imprese produttrici di
fonogrammi e videogrammi musicali e alle imprese organizzatrici e
produttrici di spettacoli dì musica dal vivo un credito d'imposta
nella misura del 30 per cento dei costi sostenuti, fino all'importo
massimo di euro 200 mila nei tre anni d'imposta, per attività di
sviluppo, produzione, digitalizzazione e promozione di registrazionì
fonografiche o videografiche musicali, da attribuirsi sulla base di
criteri attuativi da adottare con decreto del Ministro dei beni e
delle attività culturali e del turismo, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, sentito il Ministro dello sviluppo
economico;
Visto l'art. 11-bis, comma 1, del decreto-legge 18 ottobre 2012, n.
179, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n.
221, che, per ciascuno degli anni 2013-2015, nel limite di spesa di
euro 5 milioni annui e fino a esaurimento delle risorse disponibili,
riconosce, alle imprese che sviluppano nel territorio italiano
piattaforme telematiche per la distribuzione, la vendita e il
noleggio di opere dell'ingegno digitali, un credito d'imposta nella
misura del 25% dei costi sostenuti, nei limiti del "de minimis" di
cui al Regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione, del 15
dicembre 2006, utilizzabile ai fini dei versamenti delle imposte sui
redditi e dell'imposta regionale sulle attività produttive, nonchè,
per l'eccedenza, in compensazione in F24;
Visto l'art. 24 del decreto-legge 22 giugno 2012, n. 83,
convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 134, che
prevede in favore dei soggetti titolari di reddito d'impresa un
contributo nella forma del credito d'imposta pari al 35 per cento del
costo aziendale sostenuto per un periodo non superiore a 12 mesi, per
le nuove assunzioni di personale in possesso di un dottorato di
ricerca universitario ovvero di laurea magistrale, impiegato in
attività di ricerca e sviluppo e il decreto ministeriale 23 ottobre
2013 con il quale sono state adottate le disposizioni attuative;
Visto l'art. 1, comma 56, della legge 24 dicembre 2007, n. 244,
che, a decorrere dall'anno 2008, prevede l'istituzione di un fondo,
con dotazione nel limite di curo 10 milioni, destinato alle imprese
con fatturato annuo non superiore a euro 5 milioni risultanti da
operazioni di aggregazione aziendale realizzate attraverso fusione o
scissione negli anni 2007 e 2008, con azioni ammesse alla quotazione
in un mercato regolamentato a decorrere dal 2007 e ubicate nelle aree
svantaggiate del Mezzogiorno, diretto a consentire la disapplicazione
del limite annuale di euro 250 mila posto, dallo stesso articolo I,
comma 53, alla utilizzazione dei crediti d'imposta da indicare nel
quadro RU della dichiarazione dei redditi, e che rimette a un decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze le disposizioni
applicative da adottare previa autorizzazione della Commissione
europea per la verifica della compatibilità della misura con la
disciplina degli aiuti di Stato;
Visto l'art. 39 del decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346,
recante Testo Unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle
successioni e donazioni, che prevede un credito, derivante dalla
cessione di beni culturali, di archivi o singoli documenti dichiarati
di notevole interesse storico, nonchè di opere di autori viventi (o
la cui esecuzione risalga a epoca inferiore al cinquantennio) di cui
lo Stato sia interessato all'acquisizione, per il pagamento delle
imposte sulle successioni e donazioni (codice tributo 6836) e che,
pertanto, il riconoscimento del credito costituisce una mera
regolazione contabile;
Visto l'art. 1 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito,
con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106, che prevede,
per gli anni 2011 e 2012, un credito di imposta a favore delle
imprese che finanziano progetti di ricerca in Università ovvero enti
pubblici di ricerca (codice tributo 6835), da utilizzare in
compensazione in F24 in tre quote annuali a decorrere da ciascuno
degli anni 2011 e 2012;
Visto l'art. 60 della legge 28 dicembre 2001, n. 448, che estende
alle imprese agricole che realizzano investimenti su tutto il
territorio nazionale il credito d'imposta di cui all'art. 8 della
legge 23 dicembre 2000, n. 388 (codice tributo 6743), da utilizzare
in compensazione in F24, e l'articolo I l del decreto-legge 8 luglio
2002, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
2002, n. 178, che disciplina le condizioni e le modalità per detto
settore;
Visto l'art. 1, comma 271, della legge 27 dicembre 2006, n. 296,
che riconosce un credito d'imposta alle imprese che nei periodi
d'imposta 2007-2013 acquistano nuovi beni strumentali destinati a
strutture produttive ubicate nelle aree svantaggiate, e l'art. 2 del
decreto-legge 3 giugno 2008, n. 97, che con riferimento agli anni
2008-2015 sottopone alla disciplina del monitoraggio lo stesso
credito d'imposta (codice tributo 6817);
Visto l'art. 1, comma 1075, della citata legge n. 296 del 2006,
che, per gli anni 2007-2009, estende agli imprenditori agricoli che
effettuano investimenti in agricoltura il credito d'imposta di cui
all'art. 1, comma 271, della medesima legge e il decreto ministeriale
6 luglio 2007 che ha adattato le relative disposizioni di attuazione
per l'anno 2007 (codice tributo 6817);
Visto l'art. 2, comma 2, della legge 22 dicembre 2008, n. 203, che
prevede, a decorrere dall'anno 2009, per la salvaguardia
dell'occupazione della gente di mare, un credito d'imposta in misura
corrispondente all'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta
sui redditi di lavoro dipendente e di lavoro autonomo corrisposti al
personale di bordo imbarcato sulle navi iscritte al Registro
internazionale da computare in diminuzione delle ritenute nel modello
di dichiarazione dei sostituti d'imposta e che, pertanto, il
riconoscimento del credito costituisce una mera regolazione
contabile;
Visto l'art. 8, della legge 7 marzo 2001, n. 62, che riconosce,
alle imprese produttrici di prodotti editoriali che entro il 31
dicembre 2004 effettuano investimenti relativi a strutture situate
nel territorio dello Stato, un credito d'imposta di importo pari al 3
per cento del costo sostenuto, con riferimento al periodo di imposta
in cui l'investimento è effettuato e in ciascuno dei quattro periodi
di imposta successivi, da utilizzare in compensazione in F24 fino al
quarto periodo d'imposta successivo a quello di riferimento, e il
D.P.C.M. 6 giugno 2002, n. 143, recante la relativa disciplina di
attuazione (codice tributo 6746 fino al 12 febbraio 2003 e 6765 dal
12 febbraio 2003);
Considerato che occorre salvaguardare i diritti acquisiti alla data
del 31 dicembre 2013 e tutelare l'affidamento dei beneficiari
riconoscendo la spettanza dei crediti maturati fino alla predetta
data;
Considerato che i crediti d'imposta che costituiscono mere
regolazioni contabili non hanno effetti sui saldi di finanza pubblica
e sul raggiungimento degli obiettivi indicati dal citato art. 1,
comma 577, della legge n. 147 del 2013;
Su proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;

Decreta:

Art. 1

A decorrere dal 1° gennaio 2014 sono rideterminate, in modo da
ridurre del 15 per cento l'importo agevolato calcolato secondo le
disposizioni istitutive e attuative di ciascun incentivo, le
agevolazioni di cui:
a) all'art. 20 del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 60;
b) all'art. 2, comma 12, della legge 22 dicembre 2008, n. 203;
c) all'art. 13 della legge 23 dicembre 2000, n. 388;
d) al punto 12 della Tabella A allegata al testo unico delle
accise approvato con il decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 e
successive modificazioni;
e) all'art. 1 del decreto-legge 25 settembre 1997, n. 324,
convertito, con modificazioni, dalla legge 25 novembre 1997, n. 403.

Art. 2

1. A decorrere dal 1° gennaio 2015 il credito di imposta derivante
dall'applicazione del decreto del Presidente della Repubblica 9
giugno 2000, n. 277, ai rimborsi disposti dall'art. 6, commi 2 e 3,
del decreto legislativo 2 febbraio 2007, n. 26, dall'art. 1, comma 4,
del decreto-legge 31 marzo 2011, n. 34, convertito con modificazioni
dalla legge 26 maggio 2011,n. 75, dall'art. 23, comma 50-quater, del
decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni,
dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, dall'art. 33, comma 30-ter, della
legge 12 novembre 2011, n. 183, dall'art. 15, comma 4, del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201 convertito, con modificazioni,
dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, dall'art. 61, comma 4, del
decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1, convertito con modificazioni
dalla legge 24 marzo 2012, n. 27 è rideterminato in modo da ridurre
il medesimo credito del 15 per cento.

Art. 3

1. A decorrere dal 1° gennaio 2014 i limiti di spesa previsti per
il riconoscimento delle agevolazioni fiscali indicate nella allegata
tabella A, che è parte integrante del presente decreto, sono
rideterminati secondo gli importi ivi indicati.

Art. 4

1. Le disposizioni contenute negli articoli 1 e 3 si applicano con
riferimento ai crediti d'imposta i cui presupposti si realizzano a
decorrere dal l° gennaio 2014 e agli utilizzi degli stessi effettuati
successivamente alla data di pubblicazione del presente decreto;
quelle contenute nell'art. 2 si applicano con riferimento ai consumi
effettuati dal l° gennaio 2015.

Art. 5

1. La fruizione delle agevolazioni di cui all'art. 1, commi 271 e
1075, della legge 27 dicembre 2006, n. 296 e all'art. 1 del
decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70 è, per l'anno 2014, limitata
all'85 per cento di quanto spettante in base a quanto stabilito dalle
disposizioni istitutive e attuative di ciascun credito d'imposta. Il
residuo 15 per cento è utilizzabile in tre quote annuali a partire
dall'anno 2015.

Art. 6

1. Alle agevolazioni diverse da quelle di cui agli articoli 1, 2, 3
e 5, del presente decreto, indicate nell'Elenco 2 allegata alla legge
27 dicembre 2013, n. 147, continuano ad applicarsi le disposizioni
vigenti.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 20 febbraio 2014

Il Presidente del Consiglio dei ministri: Letta
Il Ministro dell'economia e delle finanze: Saccomanni

Tabella A

Parte di provvedimento in formato grafico