3a Serie Speciale - Regioni n. 12 del 20-3-2004
REGIONE EMILIA-ROMAGNA
REGIONE EMILIA-ROMAGNA
LEGGE REGIONALE 22 dicembre 2003, n. 30
Disposizioni in materia di tributi regionali. (GU 3a Serie Speciale - Regioni n.12 del 20-03-2004)

(Pubblicata nel Bollettino ufficiale della Regione Emilia-Romagna n.
194 del 23 dicembre 2003)
IL CONSIGLIO REGIONALE
Ha approvato
IL PRESIDENTE DELLA GIUNTA REGIONALE
Promulga
la seguente legge:
Art. 1.
Oggetto e ambito di applicazione

1. La presente legge disciplina e riordina la normativa regionale
in materia tributaria in attuazione dei principi contenuti nella
legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia di statuto dei
diritti del contribuente), che costituiscono principi generali
dell'ordinamento tributario e che integrano la disciplina generale di
attuazione dei tributi regionali.

Art. 2.
Autorità competente

1. Gli atti relativi all'accertamento e alla liquidazione dei
tributi regionali e all'applicazione delle sanzioni amministrative
tributarie e quelli accessori o conseguenti sono adottati dal
dirigente della struttura competente in materia di tributi regionali
o da un suo delegato.
2. Lo stesso dirigente della struttura competente in materia di
tributi regionali o un suo delegato decide sulla restituzione di
tributi, di sanzioni pecuniarie ed interessi o altri accessori e sul
diniego o la revoca di agevolazioni.

Art. 3.
A u t o t u t e l a

1. Il dirigente della struttura competente in materia di tributi
regionali o un suo delegato può, d'ufficio o su istanza di parte,
anche in pendenza di giudizio o in caso di non impugnabilità,
provvedere all'annullamento degli atti relativi a tributi regionali
che siano illegittimi o infondati e può altresì sospenderne gli
effetti.
2. Le ipotesi di annullamento d'ufficio o di rinuncia
all'impo-sizione, senza necessità di istanza di parte sono, in
particolare, quelle di seguito elencate:
a) errore di persona;
b) errore logico o di calcolo;
c) errore sul presupposto dell'imposta;
d) doppia imposizione;
e) mancata considerazione di pagamenti eseguiti;
f) mancanza di documentazione successivamente sanata, non oltre
i termini di decadenza;
g) sussistenza dei requisiti per fruire di deduzioni,
detrazioni o regimi agevolativi, precedentemente negati;
h) errore materiale del contribuente, facilmente riconoscibile
dall'amministrazione.

Art. 4.
I n t e r p e l l o

1. Qualora vi siano obiettive condizioni di incertezza sulla
corretta interpretazione di norme regionali o di disposizioni
tributarie la cui applicazione è di competenza regionale, il
contribuente può presentare istanza di interpello
all'amministrazione regionale sull'applicazione di tali disposizioni
a casi concreti e personali.
2. Il dirigente della struttura competente in materia di tributi
regionali o un suo delegato risponde entro centoventi giorni dal
ricevimento dell'istanza.
3. Qualora la risposta non pervenga al contribuente entro il
termine di cui al comma 2, si intende che l'amministrazione concordi
con l'interpretazione o il comportamento prospettato dal
contribuente.
4. La presentazione dell'istanza di cui al comma 1, non ha
effetto sulle scadenze previste dalla disciplina tributaria.
5. Qualsiasi atto, a contenuto impositivo o sanzionatorio,
emanato in difformità della risposta, o, nel caso di cui al comma 3,
dell'interpretazione del contribuente, è nullo.

Art. 5.
Pagamento rateale

1. Il contribuente può richiedere la rateizzazione del pagamento
delle somme dovute a titolo di tributo, di sanzione, di interessi e
relativi accessori.
2. Il pagamento rateizzato, con l'applicazione degli interessi
nella misura prevista per il ritardato versamento del tributo ovvero
al tasso mensile equivalente, può essere disposto fino al massimo di
trenta rate mensili.
3. Il mancato versamento del rateo mensile nei termini fa
decadere dal beneficio e il residuo ammontare deve essere versato in
unica soluzione.
4. Se l'istanza di rateizzazione viene inviata entro il termine
per il pagamento in via agevolata l'interessato viene ammesso al
pagamento rateizzato calcolato sull'importo della sanzione comminata
in misura ridotta.
5. Se l'importo da rateizzare supera Euro 25.000,00 la
concessione della rateizzazione è subordinata alla presentazione di
idonea garanzia fideiussoria.

Art. 6.
Compensazione

1. L'obbligazione per tributi regionali può essere, previa
istanza del contribuente, estinta anche per compensazione,
nell'ambito dello stesso tributo.
2. Quanto versato in eccedenza e riportato nell'anno d'imposta
successivo viene imputato a compensazione prima del debito d'imposta,
poi della eventuale sanzione, ed infine degli interessi se dovuti.
3. Qualora necessario e sempre che non si rechi pregiudizio al
contribuente, può essere disposta, anche d'ufficio, la compensazione
tra più anni d'imposta, previa comunicazione con raccomandata con
ricevuta di ritorno.
4. L'interessato può, entro il termine perentorio di trenta
giorni dalla ricezione di tale comunicazione, inviare le proprie
osservazioni.
5. Sulle osservazioni di cui al comma 4 il dirigente della
struttura competente in materia di tributi regionali o un suo
delegato decide entro novanta giorni dal loro ricevimento con
provveduvento definitivo.

Art. 7.
Riscossione coattiva (modifiche alla legge regionale n. 1 del 1971)

1. L'Art. 6 della legge regionale 27 dicembre 1971, n. 1 (Legge
regionale sui tributi propri della Regione) è sostituito dal
seguente:
«Art. 6 (Riscossione coattiva). - 1. La riscossione coattiva dei
tributi regionali e delle relative sanzioni e accessori è effettuata
mediante iscrizione a ruolo applicando le disposizioni di cui al
titolo I, capo II, e al titolo II del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla riscossione
delle imposte sul reddito).
2. Per la rateizzazione delle somme iscritte a ruolo si applicano
le disposizioni che disciplinano la rateizzazione delle somme
iscritte a ruolo per le imposte sui redditi.
3. Il visto di esecutività dei ruoli spetta al dirigente della
struttura competente in materia di tributi regionali.
4. Ai sensi dell'Art. 3, comma 2, del decreto legislativo
12 febbraio 1993, n. 39 (Norme in materia di sistemi informativi
automatizzati delle amministrazioni pubbliche, a norma dell'Art. 2,
comma 1, lettera mm), della legge 23 ottobre 1992, n. 421), sugli
atti amministrativi prodotti da un sistema informativo automatizzato
la firma autografa del dirigente della struttura competente in
materia di tributi regionali è sostituita, a tutti gli effetti,
dall'indicazione a stampa, sul documento, del nominativo del soggetto
responsabile e della fonte del provvedimento.».

Art. 8.
Tasse di concessione regionale (modifiche alla legge regionale n. 26
del 1979)

1. Alla legge regionale 23 agosto 1979, n. 26 (Disciplina delle
tasse sulle concessioni regionali) sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) prima del comma primo dell'Art. 2 sono aggiunti i seguenti:
«01. È tenuto al pagamento della tassa chi richiede il
rilascio o il rinnovo dell'atto o del visto o la vidimazione.
02. La Regione applica, in ogni caso, le norme relative alla
responsabilità in solido previste nel decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472 (Disposizioni generali in materia di
sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a
norma dell'Art. 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n.
662).»;
b) il secondo comma dell'Art. 7 è sostituito dal seguente:
«2. I processi verbali di constatazione devono essere trasmessi
alla struttura regionale competente in materia di tributi per i
provvedimenti di propria competenza, di cui agli articoli 16 e 17 del
decreto legislativo n. 472 del 1997.»;
c) sono abrogati l'Art. 4, il comma terzo dell'Art. 7, gli
articoli 8, 9 e 10.

Art. 9.
Adeguamento delle tariffe delle tasse sulle concessioni regionali

1. Al fine dell'adeguamento all'euro degli importi delle tasse
sulle concessioni regionali le voci di cui alla tariffa annessa al
decreto legislativo 22 giugno 1991, n. 230 (Approvazione della
tariffa delle tasse sulle concessioni regionali ai sensi dell'Art. 3
della legge 16 maggio 1970, n. 281, come sostituito dall'art. 4 della
legge 14 giugno 1990, n. 158) si applicano secondo la Tabella 1
allegata alla presente legge.

Art. 10.
Tassa di abilitazione all'esercizio professionale

1. Al fine dell'adeguamento all'euro l'importo della tassa di
abilitazione professionale di cui all'Art. 190 del regio decreto
31 agosto 1933, n. 1592 (Approvazione del testo unico delle leggi
sull'istruzione superiore) è di euro 46,48.

Art. 11.
Applicazione delle disposizioni in materia di interessi

1. Ai rapporti di credito e debito relativi a tributi regionali
la Regione applica gli interessi previsti dalla legge 26 gennaio
1961, n. 29 (Norme per la disciplina della riscossione dei carichi in
materia di tasse e di imposte indirette sugli affari).

Art. 12.
Disposizioni in materia di tributo speciale per il deposito in
discarica dei rifiuti solidi, modifiche alla legge regionale n. 31
del 1996

1. Alla legge regionale 19 agosto 1996, n. 31 (Disciplina del
tributo speciale per il deposito in discarica dei rifiuti solidi)
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 2 dell'Art. 4 è sostituito dal seguente:
«2. La constatazione delle violazioni consistenti nella omessa
o ritardata presentazione della dichiarazione prevista dall'Art. 3,
comma 30 della legge statale e nel pagamento tardivo del tributo può
essere effettuata, nella propria sede, dai collaboratori regionali
della struttura competente in materia di tributi regionali.»;
b) dopo l'Art. 7 della legge regionale n. 31 del 1996, è
aggiunto il seguente Art. 7-bis:
«Art. 7-bis (Decadenza). - 1. Ferma restando la presunzione di
cui all'Art. 7, l'accertamento delle violazioni deve essere eseguito,
a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello nel quale è stata commessa la violazione.».

Art. 13.
Applicazione della normativa in tema di perdita di possesso

1. Non è dovuta, ai sensi dell' Art. 5, commi trentaduesimo e
trentaseiesimo, del decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953 (Misure in
materia tributaria), convertito con modificazioni dalla legge
28 febbraio 1983, n. 53, la tassa automobilistica regionale quando
l'annotazione al pubblico registro automobilistico (PRA) della
perdita di possesso avvenga entro la scadenza del termine utile per
il pagamento.
2. La disposizione di cui al comma 1, si applica a tutti i
rapporti pendenti all'entrata in vigore della presente legge. È
comunque esclusa la ripetizione di quanto già versato.

Art. 14.
Disposizioni a favore dei disabili

1. Ai fini dell'applicazione dell'art. 8 della legge 27 dicembre
1997, n. 449 (Misure per la stabilizzazione della finanza pubblica),
come estesa dall'Art. 30, comma 7 della legge 23 dicembre 2000, n.
388 (Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2001), rientra nella
situazione di grave difficoltà di deambulazione ogni caso di
disabilità grave, come definita dall'Art. 3, comma 3 della legge
5 febbraio 1992, n. 104 (Legge quadro per l'assistenza,
l'integrazione sociale e i diritti delle persone handicappate), in
quanto necessariamente incidente sulla possibilità di spostamento
mediante l'utilizzo di un mezzo soggetto alla tassa automobilistica.
Detta norma si applica anche, ai sensi della legge n. 449 del 1997,
alla persona, cui il disabile grave è fiscalmente a carico, che
risulti dal PRA proprietaria o comproprietaria di uno dei veicoli
previsti dall'Art. 8 della medesima legge.
2. La disposizione del comma 1 si applica a decorrere dal periodo
fisso, individuato ai sensi del decreto del Ministro delle finanze
18 novembre 1998, n. 462 (Regolamento recante modalità e termini di
pagamento delle tasse automobilistiche, ai sensi dell'Art. 18 della
legge 21 maggio 1955, n. 463), successivo all'entrata in vigore della
presente legge.

Art. 15.
Corresponsione del diritto fisso per le sospensioni d'imposta

1. Il diritto fisso previsto dall'Art. 5 del decreto-legge n. 953
del 1982, convertito con legge n. 53 del 1983, concernente le
interruzioni dall'obbligo di imposta relative ai veicoli consegnati a
rivenditori autorizzati, è corrisposto alla Regione Emilia-Romagna.
2. Il diritto fisso di cui al comma 1 è pari all'importo di Euro
1,55.

Art. 16.
Disposizioni in materia di ravvedimento ai sensi dell'Art. 13 del
decreto legislativo n. 472 del 1997

1. In materia di tassa automobilistica regionale, tenuto conto
anche dell'esiguità delle pretese tributarie in rapporto ai costi
amministrativi connessi alla difesa delle pretese stesse, il
dirigente della struttura competente in materia di tributi regionali
è autorizzato a disporre d'ufficio la rinuncia al credito nel caso
in cui il contribuente abbia versato il tributo e la sanzione dovuti
ai sensi dell'Art. 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472 (Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per
le violazioni di norme tributarie, a norma dell'Art. 3, comma 133,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662), senza avere correttamente
versato gli interessi, purchè tale importo non superi euro 10,33.

Art. 17.
Archivio regionale

1. La giunta regionale è autorizzata, ove si rendesse
necessario, a emanare le disposizioni necessarie alla realizzazione
del protocollo d'intesa previsto dall'Art. 5, comma 1 e 2, del
decreto ministeriale 25 novembre 1998, n. 418 (Regolamento recante
norme per il trasferimento alle Regioni a statuto ordinario delle
funzioni in materia di riscossione, accertamento, recupero, rimborsi
e contenzioso relative alle tasse automobilistiche non erariali), per
le modalità di costituzione, gestione, aggiornamento e controllo
degli archivi regionali e dell'archivio nazionale delle tasse
automobilistiche.

Art. 18.
Riduzione dell'aliquota IRAP per le organizzazioni non governative

1. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2003, l'aliquota dell'imposta regionale sulle
attività produttive (IRAP) per le organizzazioni non governative
riconosciute ai sensi della legge 26 febbraio 1987, n. 49 (Nuova
disciplina della cooperazione dell'Italia con i Paesi in via di
sviluppo) è fissata nella misura del 3,25 per cento.
2. La determinazione dell'aliquota per i soggetti di cui al
presente articolo si riferisce al valore della produzione netta
realizzato nel territorio della Regione Emilia-Romagna.

Art. 19.
Estinzione del contenzioso

1. Non si fa luogo all'accertamento, all'iscrizione a ruolo e
alla riscossione dei crediti relativi ai tributi regionali di ogni
specie, complessivi o costituiti solo da sanzioni amministrative o
interessi qualora l'ammontare dovuto non superi l'importo fissato,
fino al 31 dicembre 2002, in Euro 16,53.
2. Se l'importo del credito supera il limite previsto nel comma
1, si fa luogo all'accertamento, all'iscrizione a ruolo e alla
riscossione per l'intero ammontare.
3. La disposizione di cui al comma 1 non si applica qualora il
credito tributario, comprensivo o costituito solo da sanzioni
amministrative, derivi da ripetuta violazione, per almeno un biennio,
degli obblighi di versamento concernenti il medesimo tributo.

Art. 20.
Recupero spese di notifica

1. Sono a carico del destinatario dell'atto le spese di notifica
degli atti di contestazione, di accertamento e di irrogazione di
sanzione previsti agli articoli 16 e 17 del decreto legislativo n.
472 del 1997 e le spese di notifica sostenute dall'amministrazione
per il recupero delle proprie entrate.
2. Non sono a carico del destinatario le spese per la notifica di
atti istruttori e di atti amministrativi alla cui emanazione
l'amministrazione è tenuta su richiesta.

Art. 21.
Norma transitoria

1. Ai procedimenti pendenti alla data di entrata in vigore della
presente legge si applicano le disposizioni più favorevoli al
contribuente.
2. Gli atti e i provvedimenti definitivi emanati prima
dell'entrata in vigore della presente legge non possono più essere
oggetto di riesame.

Art. 22.
Norma finale

1. In mancanza di norme regionali specifiche, per le infrazioni
in materia di tributi regionali si applicano le disposizioni delle
leggi statali che regolano le corrispondenti imposte erariali e
comunali.
2. Qualora, con provvedimento statale, i termini di pagamento
della tassa automobilistica vengano prorogati per accertato mancato o
irregolare funzionamento degli uffici finanziari si applica la
medesima proroga alla tassa automobilistica regionale.

Art. 23.
A b r o g a z i o n i

1. Sono abrogati il capo II del titolo III ed i titoli IV, VI e
VII della legge regionale 27 dicembre 1971, n. 1 (legge regionale sui
tributi propri della Regione).
2. È abrogato il comma 5 dell'Art. 3 della legge regionale
19 agosto 1996, n. 31 (Disciplina del tributo speciale in discarica
dei rifiuti solidi).
3. Sono abrogati il comma 3 dell'Art. 2 e l'Art. 8 della legge
regionale 13 agosto 1999, n. 24 (Riordino delle sanzioni in materia
di tributi regionali e disposizioni tributarie diverse).

Art. 24.
Entrata in vigore

1. La presente legge è dichiarata urgente ai sensi e per gli
effetti dell'art. 31, secondo comma dello statuto regionale ed entra
in vigore il giorno successivo alladata della sua pubblicazione nel
Bollettino ufficiale della Regione Emilia-Romagna.
La presente legge regionale sarà pubblicata nel Bollettino
ufficiale della Regione.
È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarla e farla
osservare come legge della Regione Emilia-Romagna.
Bologna, 22 dicembre 2003

VASCO ERRANI

Tabella 1

=====================================================================
| | Tassa di |Tassa annuale | Termini di
N. ordine| Concessione |rilascio Euro | Euro | pagamento
=====================================================================
|Licenza di | | |
|appostamento | | |All'atto del
|fisso di | | |rilascio della
15 |caccia | 55,78 | non prevista |licenza
---------------------------------------------------------------------
| | | Per il primo |
| | | anno all'ano |
| | |del rilascio e|
|Concessione di| | successi |
|costituzione | |vamente, entro|
|di aziende | |il 31 gennaio |
|faunistico- | |dell'anno cui |
16 |venatoria | |si riferisce. |
---------------------------------------------------------------------
|Azienda in | | |
|territori | | 0,75 per |
|montani o | | ettaro o |
|classificati | 0,75 per |frazione 6,23 |
|tali ex lege | ettaro o | per ettaro o |
|n. 991/1952 | frazione | frazione |
---------------------------------------------------------------------
| Aziende in | 6,23 per | 6,23 per |
|altri | ettaro o | ettaro o |
|territori | frazione | frazione |
---------------------------------------------------------------------
| Concessione | | |
|di | | |
|costituzione | | |
|di centro | | |
|privato di | | |
|produzione | | |
|selvaggina | 278,37 | 278,37 |
---------------------------------------------------------------------
|Abilitazione | | |
|all'esercizio | | |
17 |venatorio: | | |
---------------------------------------------------------------------
| | | |All'atto del
| | | |rilascio della
| | | |licenza e,
| | | |successi
| | | |vamente, per
| | | |ogni rinnovo
| | | |annuale non
| | | |prima della
| | | |scadenza della
| | | |licenza. La
| | | |tassa è
| | | |dovuta solo se
| con fucile | | |si esercita
|ad un colpo, | | |l'attività
|con falchi e | | |durante
|con arco | 37,70 | 37,70 |l'anno.
---------------------------------------------------------------------
| con fucile a| | |
|due colpi | 52,68 | 52,68 |
---------------------------------------------------------------------
| con fucile a| | |
|più di due | | |
|colpi | 66,62 | 66,62 |
---------------------------------------------------------------------
|Licenza per la| | |
|pesca nelle | | |
18 |acque interne:| | |
---------------------------------------------------------------------
| | | |All'atto del
| | | |rilascio della
| | | |licenza e,
| | | |successi
| | | |vamente, per
| | | |ogni rinnovo
| | | |annuale non
| | | |prima della
| | | |scadenza della
| | | |licenza. La
| | | |tassa è
| | | |dovuta solo se
| | | |si esercita
| | | |l'attività
| | | |durante
| tipo A | 43,64 | 43,64 |l'anno.
---------------------------------------------------------------------
| tipo B | 22,72 | 22,72 |
---------------------------------------------------------------------
| | | |All'atto del
| | | |rilascio
| | | |dell'abili
| | | |tazione e,
| | | |successi
| | | |vamente, per
| | | |ogni rinnovo
| | | |annuale entro
| | | |la scadenza
| | | |dell'abili
| | | |tazione. La
| | | |tassa è
|Abilitazione | | |dovuta solo se
|alla ricerca | | |si esercita
|ed alla | | |l'attività
|raccolta dei | | |durante
27 |tartufi | 92,96 | 92,96 |l'anno.