Serie Generale n. 39 del 16-2-2021
DECRETI, DELIBERE E ORDINANZE MINISTERIALI
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
MINISTERO DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE
DECRETO 3 febbraio 2021
Trasmissione all'Agenzia delle entrate dei dati riguardanti le erogazioni liberali agli enti del Terzo Settore, ai fini dell'elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata. (21A00840) (GU Serie Generale n.39 del 16-02-2021)

IL MINISTRO
DELL'ECONOMIA E DELLE FINANZE

Visto il decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, concernente
la semplificazione fiscale e la dichiarazione dei redditi
precompilata;
Visto, in particolare, l'art. 1, comma 1, del citato decreto
legislativo n. 175 del 2014, che prevede che l'Agenzia delle entrate,
utilizzando le informazioni disponibili in anagrafe tributaria,
nonchè i dati trasmessi da parte di soggetti terzi e i dati
contenuti nelle certificazioni uniche, rende disponibile
telematicamente ai titolari di redditi di lavoro dipendente e
assimilati la dichiarazione precompilata relativa ai redditi prodotti
nell'anno precedente, che può essere accettata o modificata;
Visto l'art. 3, comma 4, del richiamato decreto legislativo n. 175
del 2014, il quale prevede che con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze sono individuati termini e modalità per la
trasmissione telematica all'Agenzia delle entrate dei dati relativi
alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito o detrazioni
dall'imposta diverse da quelle già individuate dallo stesso decreto;
Visto l'art. 15, comma 1.1, del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, che prevede, tra l'altro, la detrazione
dall'imposta sul reddito delle persone fisiche delle erogazioni
liberali a favore delle organizzazioni non lucrative di utilità
sociale;
Visto l'art. 14 del decreto-legge 14 marzo 2005, n. 35, convertito
con modificazioni dalla legge 14 maggio 2015, n. 80, che prevede, tra
l'altro, la deduzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche
delle erogazioni liberali effettuate da persone fisiche o da enti
soggetti all'imposta sul reddito delle società in favore di
fondazioni e associazioni riconosciute aventi per oggetto statutario
la tutela, la promozione e la valorizzazione dei beni di interesse
artistico, storico e paesaggistico di cui al decreto legislativo 22
gennaio 2004, n. 42, e in favore di fondazioni e associazioni
riconosciute aventi per scopo statutario lo svolgimento o la
promozione di attività di ricerca scientifica, individuate con
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, adottato su
proposta del Ministro dell'economia e delle finanze e del Ministro
dell'istruzione, dell'università e della ricerca;
Visto il decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, recante il
codice del Terzo settore, che prevede il riordino e la revisione
organica della disciplina in materia di enti del Terzo settore;
Visto, in particolare, l'art. 83 del citato decreto legislativo n.
117 del 2017, che disciplina le detrazioni e deduzioni relative alle
erogazioni liberali a favore degli enti del Terzo settore non
commerciali di cui all'art. 79, comma 5, del medesimo decreto nonchè
di quelle a favore degli altri enti del Terzo settore indicati al
comma 6 alle condizioni ivi previste;
Visto l'art. 104, comma 1, dello stesso decreto legislativo n. 117
che stabilisce che le disposizioni di cui agli articoli 77, 78, 81,
82, 83, 84, comma 2, 85, comma 7, e di cui all'art. 102, comma 1,
lettere e), f) e g), si applicano in via transitoria a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017 e
fino al periodo d'imposta di entrata in vigore delle disposizioni di
cui al titolo X secondo quanto indicato al comma 2, alle
organizzazioni non lucrative di utilità sociale di cui all'art. 10
del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, iscritte negli
appositi registri, alle organizzazioni di volontariato iscritte nei
registri di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266, e alle
associazioni di promozione sociale iscritte nei registri nazionali,
regionali e delle Provincie autonome di Trento e Bolzano previsti
dall'art. 7 della legge 7 dicembre 2000, n. 383;
Visto l'art. 16-bis del decreto-legge 26 ottobre 2019, n. 124, come
modificato dall'art. 61-bis del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020, n. 27;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 30
gennaio 2018, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 30 del 6
febbraio 2018, che disciplina la trasmissione all'Agenzia delle
entrate dei dati riguardanti le erogazioni liberali in favore delle
Onlus, delle associazioni di promozione sociale e delle fondazioni ed
ulteriori associazioni.
Tenuto conto degli esiti della sperimentazione di cui all'art. 1,
comma 6, del citato decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze del 30 gennaio 2018;
Considerato che le erogazioni liberali richiamate sono tra gli
oneri detraibili e deducibili che ricorrono con maggiore frequenza
nelle dichiarazioni dei redditi e che, con riferimento a tali oneri,
occorre individuare i termini e le modalità per la trasmissione
telematica dei relativi dati all'Agenzia delle entrate;
Acquisito il parere del Garante per la protezione dei dati
personali, reso in data 14 gennaio 2021, ai sensi dell'art. 36,
paragrafo 4, del regolamento (UE) 2016/679;

Decreta:

Art. 1

Trasmissione telematica dei dati
riguardanti le erogazioni liberali

1. Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi da
parte dell'Agenzia delle entrate, a partire dai dati relativi
all'anno d'imposta 2020, le organizzazioni non lucrative di utilità
sociale di cui all'art. 10, commi 1, 8 e 9, del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460, le associazioni di promozione sociale di cui
all'art. 7 della legge 7 dicembre 2000, n. 383, le fondazioni e
associazioni riconosciute aventi per scopo statutario la tutela,
promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico,
storico e paesaggistico di cui al decreto legislativo 22 gennaio
2004, n. 42, e le fondazioni e associazioni riconosciute aventi per
scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di
ricerca scientifica, individuate con decreto del Presidente del
Consiglio dei ministri, adottato su proposta del Ministro
dell'economia e delle finanze e del Ministro dell'istruzione,
dell'università e della ricerca, trasmettono telematicamente
all'Agenzia delle entrate, in via facoltativa, entro il termine
previsto per la comunicazione dei dati relativi agli oneri e alle
spese di cui all'art. 78, commi 25 e 25-bis, della legge 30 dicembre
1991, n. 413, una comunicazione contenente i dati relativi alle
erogazioni liberali in denaro deducibili e detraibili, eseguite
nell'anno precedente da persone fisiche, con l'indicazione dei dati
identificativi dei soggetti eroganti. Alle erogazioni eseguite nei
confronti delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale di
cui all'art. 10 del decreto legislativo 4 dicembre 1997, n. 460,
iscritte negli appositi registri, delle organizzazioni di
volontariato iscritte nei registri di cui alla legge 11 agosto 1991,
n. 266, e delle associazioni di promozione sociale iscritte nei
registri nazionali, regionali e delle Provincie autonome di Trento e
Bolzano previsti dall'art. 7 della legge 7 dicembre 2000, n. 383, si
applicano, ai sensi dell'art. 104 del decreto legislativo 3 luglio
2017, n. 117, in via transitoria fino al periodo d'imposta nel corso
del quale interverrà l'autorizzazione della Commissione europea di
cui all' art. 101, comma 10, del decreto legislativo n. 117 del 2017
e, comunque, fino al periodo di imposta di operatività del Registro
unico nazionale del Terzo settore, se successivo alla predetta
autorizzazione, le disposizioni previste dall'art. 83 dello stesso
decreto legislativo n. 117.
2. I soggetti indicati al comma 1 sono tenuti a trasmettere in via
telematica all'Agenzia delle entrate la comunicazione di cui al comma
1 con riferimento alle erogazioni liberali effettuate da donatori
continuativi che hanno fornito i propri dati anagrafici e dagli altri
donatori qualora dal pagamento risulti il codice fiscale del soggetto
erogante:
a. a partire dai dati relativi all'anno d'imposta 2021, se dal
bilancio di esercizio di cui all'art. 13 del decreto legislativo 3
luglio 2017, n. 117, approvato nell'anno d'imposta cui si riferiscono
i dati da trasmettere, risultano ricavi, rendite, proventi o entrate
comunque denominate superiori a un milione di euro;
b. a partire dai dati relativi all'anno d'imposta 2022, se dal
bilancio di esercizio di cui all'art. 13 del decreto legislativo 3
luglio 2017, n. 117, approvato nell'anno d'imposta cui si riferiscono
i dati da trasmettere, risultano ricavi, rendite, proventi o entrate
comunque denominate superiori a 220.000 euro.
3. I soggetti di cui ai commi 1 e 2, che hanno effettuato la
comunicazione di cui al comma 1, comunicano, inoltre, l'ammontare
delle erogazioni liberali restituite nell'anno precedente, con
l'indicazione del soggetto a favore del quale è stata effettuata la
restituzione e dell'anno nel quale è stata ricevuta l'erogazione
rimborsata.
4. Nelle comunicazioni di cui ai commi 1 e 2 vanno indicati
esclusivamente i dati relativi alle erogazioni liberali effettuate
tramite banca o ufficio postale ovvero mediante gli altri sistemi di
pagamento previsti dall'art. 23 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241.
5. Nelle comunicazioni di cui ai commi 1 e 2 non vanno indicati i
dati delle erogazioni effettuate da chi si è limitato a raccogliere
le donazioni effettivamente operate da altri soggetti.
6. Con riferimento alle comunicazioni di cui al comma 1 per le
quali l'adempimento è facoltativo, non sono applicabili le sanzioni
di cui all'art. 3, comma 5-bis, del decreto legislativo 21 novembre
2014, n. 175, a meno che l'errore nella comunicazione dei dati non
determini un'indebita fruizione di detrazioni o deduzioni nella
dichiarazione precompilata.
7. A decorrere dal periodo d'imposta successivo all'autorizzazione
della Commissione europea di cui all'art. 101, comma 10, del decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117 ovvero dal periodo d'imposta
successivo a quello di operatività del Registro unico nazionale del
Terzo settore, se successivo all'autorizzazione, le disposizioni del
presente decreto si applicano agli Enti del Terzo settore destinatari
delle erogazioni liberali di cui all'art. 83 dello stesso decreto
legislativo 3 luglio 2017, n. 117.

Art. 2

Modalità di trasmissione telematica

1. Le modalità tecniche per la trasmissione telematica delle
comunicazioni di cui all'art. 1 del presente decreto sono stabilite
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, sentita
l'Autorità garante per la protezione dei dati personali.

Art. 3

Clausola di invarianza finanziaria

1. All'attuazione delle disposizioni di cui al presente decreto si
provvede nell'ambito delle risorse umane, strumentali e finanziarie
disponibili a legislazione vigente.
Il presente decreto sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.

Roma, 3 febbraio 2021

Il Ministro: Gualtieri