II SÉRIE-B — NÚMERO 68 84 incumprimento das suas obrigações de pagamento, bem como de cerca de 20 milhões de euros relativos ao investimento na ESCOM OPCA África Contractors B.V. e nos Fundos de Capital de Risco Espírito Santo Ventures II e III. Devedores: -49 milhões de euros Em relação à rubrica devedores, o total de -49 milhões de euros resulta, em primeiro lugar, da consideração do valor de venda da ESCOM por 93 milhões de euros, a que corresponde uma perda de cerca de 4 milhões de euros face ao que havia sido registado a 30 de Setembro de 2013; em segundo lugar, a KPMG considera como perda cerca de 50 milhões de euros relativos ao pagamento das responsabilidades financeiras da Legacy face ao BES – a ESI manteve, entre 2010 e 31 de Dezembro de 2013 o pagamento de juros e comissões de financiamentos concedidos à Legacy, mesmo após a sua venda, por 3 euros, em 2010. Segundo a auditora, a exposição da Legacy ao BES encontrava-se coberta pela garantia soberana do Estado Angolano – no entanto, a exposição da ESI não se encontrava nesse âmbito, pelo que houve necessidade de considerar os tais 50 milhões de euros. Simultaneamente, a auditora revê em alta o valor devido à ESI pela ESI BVI em cerca de 5 milhões de euros. Activos financeiros disponíveis para venda: -280 milhões de euros Em relação aos activos financeiros detidos para venda, a auditora chama a atenção para o facto de haver um total de 745 milhões de euros de activos da ESI detidos por via da Eurofin. A KPMG refere que entre 30 de Setembro de 2013 e 31 de Dezembro de 2013 o valor de investimentos da holding por via da Eurofin se reduziu em 252 milhões de euros. Não obstante, o facto de à auditora não terem sido entregues listagens de activos, a sua titularização e valorização, bem como evidências da sua existência, levou a que o valor do ajustamento se cifrasse nos -277 milhões de euros, aos quais se acrescem 3 milhões de outros activos. Outros financiamentos obtidos: -95 milhões de euros A KPMG tomou a iniciativa de cancelar o anulamento do passivo da ESI face à ES Tourism, o que se traduziu num acréscimo do passivo na ordem dos 95 milhões de euros. O principal activo da ES Tourism era um crédito sobre a ESI e o GES no total de cerca de 225 milhões de euros, designadamente 72 milhões de euros na ESI e 154 milhões de euros na GES Finance. O passivo principal da empresa eram obrigações emitidas e colocadas por entidades da ESFG, atingindo um total de 320 milhões de euros. Em Setembro de 2013 parte destas obrigações encontravam-se colocadas em clientes BES (143 milhões de euros). À semelhança do que ocorreu na primeira fase do trabalho de revisão limitada, a auditora questionou a racionalidade económica da venda da ES Tourism, tendo decidido ainda considerar a consolidação da ES Tourism na ESI, devido a uma multiplicidade de factores, entre eles o facto de a entidade não ter qualquer actividade que não seja o recebimento do valor do activo para pagamento das suas obrigações, bem como o facto de a ESI ter reembolsado capital das obrigações emitidas após 30 de Setembro de 2013, quando só estava contratado pagar o cupão (o pagamento do cupão apenas ocorreria até Dezembro de 2013). A consolidação da ES Tourism na ESI teve como consequência um ajustamento do passivo na ordem dos -95 milhões de euros. Responsabilidades representadas por títulos: 86 milhões de euros A KPMG apurou um ajustamento negativo no valor de 86 milhões de euros relativos a acções preferenciais emitidas pela ESI e pela Espírito Santo Resources, uma vez que estas se encontravam registadas como instrumentos de capital próprio nas demonstrações financeiras consolidadas pró-forma à data de 31 de Dezembro de 2013, mas que, devido às suas características, não poderiam ser consideradas como tal. Credores: 28 milhões de euros Cerca de 18 milhões de euros do total de ajustamentos da rubrica credores corresponde à responsabilidade assumida perante a sociedade de advogados Thomas, Alexander & Forrester LLP na acção desenvolvida contra a BDO no processo Bankest.