3 88Resultados da Atividade Desenvolvida Entidades Projeto/Sector Principais resultados Controlo bem organizados e devidamente documentados.   Contudo, no que diz respeito ao Fundo de Maneio da Cooperação Técnico-Militar, foi observado que as despesas efetuadas foram realizadas por quem não detinha competência para tal.  Em face desta situação a avaliação dos riscos desenvolvida resultou na identificação do risco de responsabilidade civil, criminal, financeira (sancionatória e reintegratória) - R13 e do risco de regularidade financeira - R18, associados à fase de autorização da despesa no âmbito do Fundo de Maneio da Cooperação-Técnico Militar, cuja significância se encontra acima do nível de aceitabilidade considerado. Da avaliação efetuada, resultou a recomendação da revisão do modelo do Fundo de Maneio da Cooperação-Técnico Militar, de modo a que sejam cumpridos os normativos legais que regulam a realização da despesa pública e a elaboração, por constituir uma boa prática, do regulamento deste fundo de maneio. Auditoria n.o 25/2014 – Verificou-se que foram cumpridas as disposições legais relativas à IGDN DGPRM constituição, reconstituição e liquidação dos fundos de maneio (FM) da Direção-Geral de Pessoal e Recrutamento Militar (DGPRM) no ano de 2013. Por outro lado, constatou-se que os processos da despesa se encontravam, de um modo geral, bem organizados.  Em face desta situação a avaliação dos riscos desenvolvida resultou na identificação do risco de responsabilidade civil, criminal, financeira (sancionatória e reintegratória) - R13 e do risco de regularidade financeira - R18, cuja significância se encontra abaixo do nível de aceitabilidade considerado. Da avaliação efetuada, não resultaram recomendações relativamente ao processo auditado. Auditoria n.o 26/2014 – Verificou-se que foram cumpridas as disposições legais relativas à IGDN DGAIED constituição, reconstituição e liquidação dos fundos de maneio (FM) da Direção-Geral de Armamento e Infraestruturas de Defesa (DGAIED) no ano de 2013. Por outro lado, constatou-se que os processos da despesa se encontravam, de um modo geral, bem organizados e devidamente documentados.  O normativo interno que regulamenta o funcionamento dos FM carece de atualização.  Da avaliação dos riscos desenvolvida, resultou a identificação do risco de responsabilidade civil, criminal, financeira (sancionatória e reintegratória) - R13, do risco de regularidade financeira - R18 e do risco regulamentar - R19, cuja significância se encontra abaixo do nível de aceitabilidade considerado. Foi recomendado que seja efetuada a revisão do normativo interno que regulamenta o funcionamento dos FM, de modo a refletir os procedimentos atualmente instituídos. Auditoria n.o 27/2014 – Verificou-se que foram cumpridas as disposições legais relativas à IGDNIDN constituição, reconstituição e liquidação do fundo de maneio (FM) do Instituto da Defesa Nacional (IDN) no ano de 2013. Por outro lado, constatou-se que os processos de despesa se encontravam bem organizados e devidamente documentados.  Da avaliação dos riscos desenvolvida, resultou a identificação do risco de responsabilidade civil, criminal, financeira (sancionatória e reintegratória) - R13 e do risco de regularidade financeira - R18, cuja significância se 30 Conta Geral do Estado de 2014