335Tribunal de Contas extratos bancários é de € 36,9 M e o valor contabilizado e refletido nas demonstrações financeiras é de € 38,2 M, originando uma sobrevalorização ao nível do saldo das disponibilidades e de execução orçamental na ordem dos € 1,3 M.   Da análise empreendida às reconciliações bancárias destacam-se ainda dois outros tipos de situações com reflexo na conta de 2014: uma que implicou uma sobrevalorização do saldo de disponibilidades e de execução orçamental no valor de € 285,1 m, relativa à contabilização de receita efetuada em duplicado; e outra que consubstancia subvalorização dos saldos e que deriva de omissão de registos contabilísticos de valores depositados em 21 contas bancárias:  Quadro 21 – Subvalorização de saldos (Contas bancárias do IGFSS e ISS) (em milhares de euros) Extrato bancário Ano do Conta do razão Entidade depósito dos com saldo negativo Entradas Saídas valores IGFSS -1.608,9 3.432,9 0,00 2008 a 2014 ISS 0,0 6.289,2 363,3 2008 a 2014 Total -1.608,9 9.722,2 363,3 Subvalorização de disponibilidades 9.358,9 Subvalorização de saldo orçamental 5.938,8 Fonte: CSS e SIF. Sobre a não contabilização da receita, os institutos alegam dificuldade na identificação dos valores, designadamente nos casos em que os depósitos são efetuados por entidades terceiras, tais como 1empresas, companhias de seguros, Autoridade Tributária , Instituto de Gestão Financeira e 2 3Equipamentos da Justiça (IGFEJ)  e organismos estrangeiros . O IGFSS refere ainda que os valores relativos à recuperação de pensões indevidamente pagas aguardam análise por parte do ISS e que “os valores que se encontram por reconciliar, face ao total da receita arrecadada no ano, não tem impacto significativo que justifique a contabilização provisória enquanto não se consegue identificar a totalidade dos créditos no IGFSS e subsequentemente correção quando da extração dos movimentos em falta”. Em sede de contraditório, acrescenta estar a desenvolver diligências junto do IGFEJ e do ISS com vista a uma maior celeridade na identificação da receita. Não obstante as justificações apresentadas verifica-se uma omissão de registos contabilísticos que implicam uma subvalorização nas disponibilidades no montante de € 9,4 M e no saldo de execução orçamental na quantia de € 4 5,9 M .  De salientar que a omissão de registos contabilísticos propicia saldos contra natura nalgumas contas do razão, que apresentam valores negativos num total de € 1,6 M, conforme se verifica em 5 dessas contas.                                                       1 Valores provenientes de graduação de créditos. 2 Valores depositados na sequência de decisões do Tribunal e que respeitam, essencialmente, a receita contributiva, havendo necessidade de identificar o contribuinte com vista a depositar o valor na conta corrente daquele. 3 Segundo o ISS, os valores respeitam a reembolsos efetuados por organismos estrangeiros para pagamento de despesas suportadas por Portugal, no âmbito da Saúde, Acidentes de Trabalho e Doença Profissional e Exames Médicos, sob a forma de adiantamento relativamente aos segurados daqueles países e que o Instituto deverá devolver às entidades portuguesas que inicialmente suportaram as despesas (ACSS, Centros Regionais de Saúde das Regiões Autónomas dos Açores e da Madeira, entidades prestadoras de serviços e IGFSS). 4 Segundo informação do ISS, duas contas bancárias “(...) estão relacionados com operações de tesouraria, não tendo contribuído para a subvalorização da execução orçamental em 31/12/2014”. 319