यह व्यवसाय की वित्तीय स्थिति को सुदृढ़ करने, पूँजीगत हानियों अथवा असामान्य प्रकृति की हानियों को अपलिखित करने के लिए प्रयुक्त होता है।
It is used to strengthen the financial position of business, to write off capital losses or losses of abnormal nature.