Riscos sobre lancamentos contabeis (nao apenas lancamentos contabeis manuais) sempre foi e sempre sera um grande desafio para as organizacoes. Principalmente para os gestores responsaveis pelo monitoramento e revisao e auditores internos e externos. Para mitigar os riscos e necessario identificar e testar os controles existentes (considerando as particularidade de cada organizacao e ambiente de negocio).Para identificar esses controles, e necessario pelo menos realizar os seguintes passos:1 - Entender o processo de lancamento contabilEsse entendimento incluiu:entendimento de cada processo de negocio (end-to-end process) e como sao gerados os lancamentos contabeis para cada processo (business process).origem dos lancamentos.tipo dos lancamentos (manual / automatico).natureza do lancamento.volume de transacoes.contas contabeis.lancamentos contabeis que nao sao usuais.sistemas de informacoes envolvidos (ex.: ERP, sistemas/aplicacoes de apoio, planilhas eletronicas).2 - Identificar os riscos de potenciais erros materiais relacionado para cada tipo de lancamentos contabeis considerando:tamanho e composicao das contas contabeis.sensibilidade de ocorrer um erro ou fraude (what can go wrong).volume, homogeneidade e complexidade das transacoes.natureza das contas contabeis.possibilidade de contingencias significativas.existencia de transacoes com partes relacionadas.usuarios que realizam os lancamentos manuais.segregacao de funcoes no processo.processo de revisao em conformidade com a analise de risco.3 - Identificar e implementar os controles para os riscos identificados no passo 2A depender do entendimento do processo de lancamentos contabeis e dos riscos identificados, cada organizacao tera o seu conjunto de controles. Nao e aconselhavel aplicar controles padrao ou controles existentes em outras organizacoes. Cada organizacao deve implementar seus controles considerando as suas caracteristicas com base em sua analise de riscos. Abaixo apresentamos alguns exemplos de controles sobre lancamentos contabeis:Atividades de Controles:Lancamentos contabeis nao usuais sao revisados e aprovados.Lancamentos contabeis com potenciais erros materiais (identificados no passo 2) sao revisados e aprovados.Lancamentos contabeis usuais sao revisados com base em limites (threshold).Contas contabeis sao conciliadas e revisadas.Uma comparacao manual e realizada entre os ajustes lancados nas contas contabeis e na documentacao de origem/suporte. As diferencas sao investigadas e resolvidas tempestivamente.As contas do razao geral e do sub ledgers sao reconciliados. Itens e diferencas incomuns sao investigados e resolvidos tempestivamente.O historico de periodos de lancamento abertos e fechados e investigado e resolvido tempestivamente.Reconciliacao das transacoes entre partes relacionadas e investigada e resolvida oportunamente no final do periodo.Controles de Acessos:Acesso a atividade de realizar lancamentos contabeis e restrito.Acesso a atividade de criar/alterar contas contabeis e restrito.Acesso a atividade de abrir/fechar periodo contabil e restrito.Acessos as atividades criticas sao revisados e aprovados.Controles de Segregacao de Funcoes:Atividades de realizar lancamentos contabeis e abrir/fechar periodo contabil sao segregadas.Atividades de realizar lancamentos contabeis e criar/alterar contas contabeis sao segregadas.Controles a nivel de entidade (ELCs - Entity Level Controls):Codigo de conduta e disponibilizado para todos os colaboradores e parceiros.Canal de denuncia e disponibilizado para todos os colaboradores e parceiros.Diretrizes, Politicas e Procedimentos sobre lancamentos contabeis sao disponibilizados e revisados.Lancamentos contabeis sao monitorados atraves de indicadores considerando a natureza, usuarios, quantidade, montante, periodo/data, unidade, dentre outros (a utilizacao de Data Analysis e um componente critico para monitoramento e avaliacao dos lancamentos contabeis)Controles internos sao supervisionados atraves de auditoria interna.Para testar cada controle existente, e importante ter um nivel desejado de confianca, considerando:Avaliacao sobre