consideremos 10 anos. Consideremos, porfim, que o laudo de menor valorseja de R$ 300.000,00. Destarte, a contabilizacao da reavaliacao sera: Lancamentos contabeis do Valor Justo: 1-Ajuste do Valor Justo do Imovel XXX, conf. laudo xxx. - 02/01/X5 D Imoveis/Edificios Sub-Conta 200.000,00 D (-)Depreciacao Acumulada 10.000,00 C Reserva de Avaliacao de Ativos Proprios 159.600,00 C Debitos Fiscais IRPJ/CSLL (PNC) 50.400,00 Razonetes: Imoveis/Edificios Imoveis/Edificios - Sub-Conta (-)Depreciacao Acumulada 0- 100.000,00 1- 200.000,00 1 - 10.000,00 10.000,00-0 0 0 Reserva de Aval.Ativos Proprios Deb.Fiscais IRPJ/CSLL PNC 159.600,00 -1 50.400,00 -1 Nota do autor: 1.O valor do Imovel agora e R$ 300.000,00 nacontabilidade (a soma da Conta e ad Sub-ContaImoveis/Edificios) que e justamente o seu valor de mercado;2.O saldo que havia de Depreciacao Acumulada e zerado.Assim, com o novo valor de R$ 300.000,00 a empresa reiniciara o processo dedepreciacoes do bem, separando a conta e a sub-conta;3.O valor de R$ 210.000,00 da diferenca sofre umaretencao de 24% (15% IRPJ + 9% CSLL), que totaliza R$50.400,00. O restante e contabilizado como Reserva de Avaliacao de AtivosProprios no grupo Patrimonio Liquido.4.Reiterando o item (35), letra b):b)a depreciacao acumulada e eliminada contra o valor contabil bruto do ativo.Exemplo de transferencia da Reserva deAvaliacao de Ativos Imobilizados para Reserva de Lucros:Segundoo item (41) do CPC 27: ...Entretanto,parte da reserva pode ser transferida enquanto o ativo e usado pela entidade.Nesse caso, o valor da reserva a ser transferido e a diferenca entre a depreciacao baseada no valor contabil do ativo e adepreciacao que teria sido reconhecida com base no custo historico do ativo.(Grifonosso)Tendocomo base o exemplo anterior, a contabilizacao anual das depreciacoes passara aser: a.Valor Contabil - Imoveis/Edificios XXX 300.000,00 b.Vida util remanescente: 10 anos c.Depreciacao (10% a.a) 30.000,00 d.Custo Historico - Imoveis/Edificios XXX 100.000,00 e.Depreciacao contabilizada (2,5 anos) (10.000,00) f. Valor depreciavel (d e) 90.000,00 g.Depreciacao (f * 10%) 9.000,00 h.Diferenca (c g) 21.000,00 Comrelacao aos Impostos, a NBC T 19.6.11.2 orienta que A parcela correspondente aos tributos incidentes sobre a reavaliacaodeve ser registrada no passivo exigivel a longo prazo, sendo transferida para opassivo circulante, a medida que os ativos forem sendo realizados. As eventuaisoscilacoes nas aliquotas dos tributos devem ser reconhecidas em contrapartidada reserva de reavaliacao.Impostoa ser transferido para o Passivo Circulante = R$ 21.000,00 x 24% = R$ 5.040,00. 2-Ajuste da Diferenca de Depreciacao Ano 20XX - Imovel XXX - 00/00/X5 D Reserva de Avaliacao de Ativos Proprios (PL) 15.960,00 D Debitos Fiscais IRPJ/CSLL (PNC) 5.040,00 C Debitos Fiscais IRPJ/CSLL (PC) 5.040,00 C Reservas de Lucros (PL) 15.960,00 Razonetes: Deb.Fiscais IRPJ/CSLL PC Deb.Fiscais IRPJ/CSLL PNC Reserva de Aval.Ativos Proprios- PL 2- 5.040,00 2- 5.040,00 50.400,00 -1 2- 15.960,00 159.600,00-1 5.040,00 45.360,00 143.640,00 Depreciacoes. Asdepreciacoes do Imovel serao procedidas da seguinte forma: a.Custo historico da conta Imoveis/Edificios XXX 100.000,00 b. Depreciacoes ja apropriadas anteriormente 10.000,00 c.Valor Reavaliado (Valor Justo) 300.000,00 d.Vida Util remanescente 10 anos Quadro 1 - Situacao Contabil Depreciacoes: LALUR Imovel XXX C P C Fiscal Adicoes Exclusoes Anos: Depreciacao Contabil: % R$ % R$ R$ R$ Anteriores 2,5 anos CPC reversao 10 10.000 10 10.000 0 0 Ano1 CPC = 300.000/10 anos 10 30.000 4 4.000