Qualquer orcamento, salvo os orcamentos iniciais de uma entidade (quando meras projecoes de um negocio ou atividade futura) baseia-se em dados historicos, fatos ocorridos no passado que permitem um minimo de previsibilidade. Como a contabilidade e o registro historico das operacoes economicas e financeiras, obviamente que e o principal elemento na formacao de premissas orcamentarias. PREVISAO DE VENDAS Para previsao de vendas, se utilizara a contabilidade como indicativo: 1. Qual o nivel historico de vendas (valores nominais, em R$)? 2. Qual a sazonalidade do negocio? 3. Qual a representatividade dos novos negocios (ou produtos) ja concretizados? 4. Etc. PREVISAO DE COMPRAS Uma vez definido o nivel de vendas orcado, estima-se o nivel de compras necessario para a tal volume de negocios. NIVEL DE COMPRAS Assim como as vendas, as compras sofrerao influencias, tais como: 1. Nivel de precos decorrentes dos ajustes de tabela dos fornecedores. 2. Variacao de volume, em funcao de variacao de volume de vendas fisicas (unidades). 3. Variacao de volume, em funcao de maior/menor estocagem. Comecemos pelo ajustes de precos de compras. VARIACAO DE PRECOS NAS COMPRAS A inflacao interna da empresa e diferente da inflacao oficial (medida por indices como o IGP-M da Fundacao Getulio Vargas, INPC do IBGE, etc.). Alguns precos podem ser indexados ao cambio (dolar, euro), pois correspondem a produtos importados ou cotados em bolsa de mercadorias internacionais (como soja). Outros precos sao decorrentes de contratos com fornecedores, onde fixa-se periodicamente o reajuste de acordo com a inflacao ou outro indicador.Entao, para se ter uma previsibilidade minima do valor de compra dos estoques, temos que estimar a inflacao dos produtos da empresa. VARIACAO DE VOLUME O proximo passo e ajustar o volume (fisico) de compras ao volume (fisico) de vendas projetadas. Deve-se levar em conta, neste calculo, o lancamento de novos produtos. A engenharia de producao pode estimar, com base na planilha tecnica dos produtos a serem lancados, quais as unidades de compras adicionais necessarias. CUSTO DOS PRODUTOS E MERCADORIAS VENDIDAS Uma vez determinado o volume de compras, por deducao, se apurara o custo dos produtos e mercadorias vendidas. A formula de apuracao do CPV ou CMV e: CPV ou CMV = Ei + C EfOnde: CPV = Custo dos Produtos Vendidos CMV = Custo das Mercadorias Vendidas Ei = Estoques Iniciais C = Custo das Compras Ef = Estoques Finais Nota: nesta terminologia, CPV relaciona-se aos produtos fabricados (atividade industrial), e CMV as mercadorias adquiridas para revenda (atividade comercial). CUSTOS E DESPESAS OPERACIONAIS Na orcamentacao de custos e despesas operacionais, a contabilidade tera relevancia, pois apresentara os valores historicos, relacionando o nivel de operacoes com os correspondentes desembolsos, tais como: tributos sobre vendas, folha de pagamento, despesas gerais de producao, despesas administrativas e de vendas, despesas financeiras, etc. A contabilidade, como fornecedora de informacoes regulares e acumuladas sobre desembolsos relativos a custos e despesas operacionais, sera uma grande fonte historica de dados para a projecao orcamentaria de tais despesas. Com base no valor acumulado anual de tais desembolsos, pode-se prever a dinamica futura de tais gastos, incluindo: 1. Os efeitos da variacao de precos