a eficiencia operacional do sistema e verificar se esta havendo adesao as diretrizes estabelecidas pela administracao. As informacoes necessarias a avaliacao do sistema sao obtidas pelo auditor atraves de entrevistas como colaboradores da empresa, manuais de procedimentos, registros ou documentos etc., sendo evidenciados em organogramas, fluxogramas, manuais de controle interno e questionarios de avaliacao, que devem ser periodicamente revistos e atualizados. A extensao e a natureza dos testes de auditoria a serem adotados para avaliacao da eficiencia operacional do sistema e substancialmente influenciada pelos procedimentos adotados pela empresa. Nos aspectos especificos em que os controles sao considerados fracos o auditor deveria efetuar exames de auditoria mais profundos e ou ampliar a extensao dos mesmos. Cabe a administracao a responsabilidade pela criacao e manutencao de controles internos, limitando-se a responsabilidade do auditor a: avaliar os procedimentos em vigor e determinar se os mesmos oferecem um grau de confianca razoavel; verificar se o sistema esta sendo corretamente aplicado; reportar as falhas observadas, oferecendo recomendacoes para sana-las. O estudo e avaliacao, assim como as recomendacoes feitas pela Auditoria, nao isentam nem diminuem a responsabilidade dos administradores de uma atividade. A acao corretiva sugerida pela Auditoria, mesmo quando essa acao seja explicitamente a modificacao de um procedimento de controle, nao implica na transferencia da responsabilidade dos administradores para o auditor. (...)AVALIACAO DE DESEMPENHO DOS RECURSOS HUMANOS DA AUDITORIA INTERNA O Gerente sera o responsavel pela avaliacao final de seu pessoal, compreendendo as qualidades pessoais, intelectuais e tecnicas de cada elemento, aprovando promocoes e/ou transferencias para Unidades da empresa.Periodicamente proceder-se-a a avaliacao do pessoal (equipe participante do trabalho) atraves de Relatorio Cada elemento da equipe participante do trabalho sera avaliado pelo Senior encarregado do trabalho ou diretamente pelo Supervisor na falta do Senior. Os Seniores serao sempre avaliados pelo Supervisor, que revisara todas as avaliacoes efetuadas por outros elementos da Auditoria Interna.O Supervisor sera avaliado diretamente pelo Gerente, independentemente do termino dos trabalhos.O Gerente devera ser o responsavel final pela avaliacao do pessoal, mantendo em seu poder o arquivo geral de avaliacoes, assim como os controles do acompanhamento de desenvolvimento do seu pessoal. Devera ainda manter entrevistas particulares periodicas (semestrais ou quando julgar necessario) com todos os elementos de sua unidade, visando a discussao do desenvolvimento de cada um. Para cada entrevista deve ser preparado um relatorio.E de suma importancia que as avaliacoes sejam feitas de maneira conscienciosa, independente, franca, amigavel, frequente e dentro de padroes consistentes. Considerando que dificilmente serao feitos dois trabalhos exatamente iguais e que diferentes avaliadores tem padroes de eficiencia e qualidade diferentes, os criterios e padroes de desempenho devem ser amplamente esclarecidos e a revisao por parte do Coordenador deve ser bastante criteriosa e analitica e deve ser realizada a cada trabalho.Alem do sistema interno de avaliacao, a Auditoria Interna devera proceder ao sistema de avaliacao estabelecido para toda a empresa e que visa mais as promocoes e aumentos salariais por merito. Essas avaliacoes, naturalmente, devem ser consistentes com o sistema interno.