Uma das dificuldades que os planejadores encontram narealizacao de um planejamento fiscal e determinar qual o montante liquido daeconomia que efetivamente representa (ou representara) tal conjunto de acoes.Ha impactos reflexos sobre as operacoes, especialmente:1. A tributacao doIRPJ e CSLL. A aliquota do IRPJ e de 15%, porem, ha adicional de 10% sobre oLucro Real ou Presumido, que exceder a R$ 60.000 no trimestre. A aliquota atualda CSLL e de 9%. Portanto, o impacto tributario do IRPJ, somado a CSLL, podeatingir ate 34% sobre os valores de receitas, custos e despesas.2. Tributos sobreas novas receitas geradas.3. Custos edespesas associadas ao planejamento (taxas, custo interno de modificacoes nasrotinas, treinamento, etc.).Por exemplo:Determinada Cia. de Servicos pretende fazer transferencia deoperacoes, de um municipio onde a aliquota do ISS e de 5% para um outro, cujatributacao e de 2%. O ganho liquido deve levar em conta nao somente a diferencade tributacao, mas tambem o impacto na tributacao do IRPJ e CSLL (pois umareducao de custos representara um maior lucro tributavel, no lucro real).Desta forma, se o contribuinte for tributado pelo lucroreal, e sua aliquota do IRPJ esta em 25%, e da CSLL em 9%, entao o impacto liquidoprojetado sera: Discriminacao % sobre Receitas 1. Diferenca do ISS 3,00% 2. IRPJ (25%) sobre Economia 0,75% 3. CSLL (9%) sobre Economia 0,27% Impacto Liquido do Planejamento (1 - 2 - 3) 1,98% Nao seincluiram no quadro acima as despesas de abertura da filial (taxas, alvara,aluguel e outras). Este valor deve ser determinado em conjunto com o pessoalresponsavel pelas operacoes de servicos e administracao da empresa.Outroexemplo:A Cia. A tem2 atividades operacionais:1. Comercio varejista, onde o lucro medio e de4,5% sobre o faturamento (antes do IRPJ e CSLL).2. Prestacao de servicos, onde o lucro medio ede 40,2% sobre o faturamento (antes do IRPJ e CSLL).Sabe-se quea mesma e optante pelo lucro real. O planejador pretende sugerir a direcao daCia. A que as atividades de servicos (mais lucrativas) sejam transferidas a umanova empresa, mediante cisao de ativos, e optante pelo lucro presumido.Estima-se umcusto administrativo adicional, por ano, de R$ 50.000 para a nova empresa.Tambem se projeta que nao havera despesas financeiras, pois a nova empresarecebera apenas ativos (todos os passivos onerosos serao mantidos pela Cia. A).Inicialmente,o planejador levantou o balanco ajustado, por atividade, obtendo o seguintedemonstrativo:Valores R$/ano Comercio Servicos Total RECEITA OPERACIONAL BRUTA 25.000.000 5.000.000 30.000.000 PIS e COFINS* 746.938 315.888 1.062.825 ICMS e ISS 4.500.000 250.000 4.750.000 Custos das Mercadorias e Servicos 13.750.000 1.250.000 15.000.000 Despesas Operacionais 4.250.000 1.050.000 5.300.000 Despesas Financeiras 625.000 125.000 750.000 Resultado Operacional antes do IR e CSL 1.128.063 2.009.113 3.137.175 Resultado Operacional % Receita 4,5% 40,2% 10,5% IRPJ Lucro Real 258.016 502.278 760.294 CSLL Lucro Real 101.526 180.820 282.346 Total dos Tributos Lucro Real 1.106.479 998.986 2.105.465 * Valores ja ajustados para a incidencia nao cumulativa Apos acisao, projeta-se o seguinte demonstrativo de resultados anual, considerando-seque a nova empresa constituida (servicos) sera optante pelo lucro presumido:Outroexemplo:A Cia. A tem2 atividades operacionais:1. Comercio varejista, onde o lucro medio e de4,5% sobre o faturamento (antes do IRPJ e CSLL).2. Prestacao de servicos, onde o lucro medio ede 40,2%