Mervärdesskattelag (1994:200)  
 
Departement: Finansdepartementet S2  
 
Utfärdad: 1994 -03-30  
 
Omtryck: SFS 2000:500  
 
Ändring införd: t.o.m. SFS 2022:161  
 
Övrigt: Rättelseblad 2011:1253 har iakttagits.  
 
Ikraft: 1994 -07-01 överg.best.  
 
--- 
 
 
ANDRA AVDELNINGEN  
 
Fakturering och redovisnin g samt förfarandebestämmelser  
 
11 kap. Fakturering  
 
Faktureringsskyldighet  
 
1 § Varje beskattningsbar person ska säkerställa att faktura  
utfärdas av den beskattningsbara personen själv eller i  
dennes namn och för dennes räkning av köparen eller en tredje   
person, för omsättning av varor eller tjänster som görs till  
en annan beskattningsbar person eller till en juridisk person  
som inte är en beskattningsbar person.  
 
Varje beskattningsbar person ska även säkerställa att faktura  
utfärdas vid omsättning av  
 
– nya transportmedel enligt 3 kap. 30 a § första stycket 3  
till en privatperson,  
 
– vara enligt 5 kap. 2 § första stycket 4 till en köpare i  
Sverige, eller  
 
– bygg- eller anläggningstjänster till en privatperson och av  
varor som omsätts i samband med sådant tillhandahållande.  
Lag (2015:888).  
 
2 § Skyldighet att utfärda faktura föreligger inte för  
omsättningar som avses i 3 kap. 2, 4, 8, 9, 10, 11 eller  
11 a §, 19  § första stycket 1, 20 §, 23 § 2, 3 eller 5 eller  
23 a §. Sådan skyldighet föreligger inte heller för  
personbefordran som avses i 5 kap. 9 § första stycket när  
tjänsten anses omsatt utomlands enligt 5 kap. 1 § första  
stycket.  
 
Den som omfattas av ett identifieringsbeslut enligt 4 b, 4 c  
eller 4 d § lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för  
mervärdesskatt för distansförsäljning av varor och för  
tjänster är inte skyldig att utfärda en faktura för  
unionsintern distansförsäljning av varor. Lag (2020 :1170).  
 
3 § Varje beskattningsbar person ska säkerställa att faktura  
utfärdas av den beskattningsbara personen själv eller i  
dennes namn och för dennes räkning av köparen eller en tredje  
person, för andra betalningar i förskott eller a conto än som  
avses i 2 §, som gjorts till den beskattningsbara personen  
för en sådan omsättning som avses i 1 §. Lag (2013:368).  
 
3 a § Faktura avseende bygg - eller anläggningstjänster eller  
varor som omsätt s i samband med sådana tjänster ska utfärdas  
senast vid utgången av den andra kalendermånaden efter den  
månad under vilken tjänsterna tillhandahållits eller varorna  
levererats.  
 
Faktura avseende omsättning av varor som undantas från  
skatteplikt enligt 3 ka p. 30 a § ska utfärdas senast den  
femtonde dagen i den månad som följer på den månad under  
vilken skattskyldighet inträder enligt 1 kap. 4 a § för  
motsvarande unionsinternt förvärv.  
 
Faktura avseende omsättning av tjänster som omfattas av  
uppgiftsskyldighe ten enligt 35 kap. 2 § första stycket 2  
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska utfärdas senast den  
femtonde dagen i den månad som följer på den månad under  
vilken skattskyldighet inträder enligt 1 kap. 3 och 5 a §§ för  
motsvarande omsättning inom landet. La g (2012:342).  
 
4 § Faktura får utfärdas av köparen om det finns  
 
1. ett i förväg träffat avtal om detta mellan säljaren och  
köparen, och  
 
2. ett förfarande för säljarens godkännande av varje faktura.  
Lag (2012:342).  
 
5 § Vid tillämpning av detta kapitel ska, i fråga om en sådan  
mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 §, med  
beskattningsbar person förstås den person i gruppen som  
omsätter  varor eller tjänster utanför gruppen.  
 
Vad som sägs i detta kapitel om säljarens respektive köparens  
registreringsnummer till mervärdesskatt avser vid  
omsättningar enligt första stycket det registreringsnummer  
till mervärdesskatt som tilldelats en sådan g rupphuvudman som  
avses i 6 a kap. 4 §. Lag (2013:368).  
 
Elektronisk faktura  
 
6 § Elektronisk faktura enligt 1 kap. 17 a § får utfärdas  
endast om mottagaren godkänner det.  
 
I 5 § lagen (2018:1277) om elektroniska fakturor till följd  
av offentlig upphandli ng finns bestämmelser om skyldighet att  
ta emot elektroniska fakturor som har utfärdats till följd av  
offentlig upphandling. Lag (2018:1278).  
 
Samlingsfaktura  
 
7 § Samlingsfaktura får utfärdas för flera särskilda  
leveranser av varor eller tillhandahållan den av tjänster.  
 
Om flera elektroniska fakturor överförs samlat till samma  
mottagare eller ställs till dennes förfogande, behöver  
gemensamma uppgifter endast anges en gång under förutsättning  
att alla uppgifter är åtkomliga för varje faktura.  
 
Vid utfärdande av samlingsfaktura ska tidsfristerna för  
utfärdande av faktura i 3 a § beaktas. Lag (2012:342).  
 
Fakturans innehåll  
 
8 § Fakturor som utfärdas i enlighet med 1 eller 7 § ska, om  
inte annat följer av 8 a eller 9 §, innehålla följande  
uppgifter:  
 
1. datum för utfärdandet,  
 
2. ett löpnummer baserat på en eller flera serier, som ensamt  
identifierar fakturan,  
 
3. säljarens registreringsnummer till mervärdesskatt under  
vilket varorna eller tjänste rna har omsatts,  
 
4. kundens registreringsnummer till mervärdesskatt under  
vilket han förvärvat varorna eller tjänsterna, om han är  
skattskyldig för förvärvet av varorna eller tjänsterna eller  
det är fråga om en unionsintern varuförsäljning enligt 3 kap.  
30 a eller 30 b §,  
 
5. säljarens och köparens namn och adress,  
 
6. de omsatta varornas mängd och art eller de omsatta  
tjänsternas omfattning och art,  
 
7. datum då omsättningen av varorna eller tjänsterna utförts  
eller slutförts eller det datum då sådan förskotts - eller a  
conto -betalning som avses i 3 § erlagts, om ett sådant datum  
kan fastställas och det skiljer sig från datumet för fakturans  
utfärdande,  
 
8. beskattningsunderlaget för varje skattesats eller undantag,  
enhetspriset exklusive skatt enligt denna lag, samt eventuell  
prisnedsättning eller rabatt om dessa inte är inkluderade i  
enhetspriset,  
9. tillämpad mervärdesskattesats,  
10. det mervärdesskat tebelopp som ska betalas, såvida inte en  
särskild ordning tillämpas för vilken denna lag utesluter en  
sådan uppgift,  
 
11. när faktura utfärdas av köparen enligt 4 §, uppgiften  
självfakturering,  
 
12. vid undantag från skatteplikt, en hänvisning till  
 
a) den  relevanta bestämmelsen i denna lag,  
 
b) den relevanta bestämmelsen i rådets direktiv 2006/112/EG,  
eller 
 
c) en annan uppgift om att omsättningen är undantagen från  
skatteplikt,  
 
13. när köparen är skyldig att betala mervärdesskatten,  
uppgiften omvänd betalningsskyldighet,  
 
14. vid leverans av ett nytt transportmedel till ett annat EU - 
land, de uppgifter i 1 kap. 13 a § som avgör att varan ska  
hänföras till ett sådant transportmede l, 
 
15. vid tillämpning av vinstmarginalsystemet i 9 b kap.,  
uppgiften vinstmarginalbeskattning för resebyråer,  
 
16. vid tillämpning av vinstmarginalsystemet i 9 a kap., den  
eller de av följande uppgifter som är relevanta:  
 
a) vinstmarginalbeskattning för begagnade varor,  
 
b) vinstmarginalbeskattning för konstverk, eller  
 
c) vinstmarginalbeskattning för samlarföremål och  
antikviteter. Lag (2012:342).  
 
8 a § Uppgifterna som avses i 8 § 8, 9 och 10 får utelämnas i  
fakturan om köparen är skyldig att betala mer värdesskatten.  
 
Fakturan ska då i stället innehålla uppgift om  
beskattningsunderlaget för varorna eller tjänsterna med  
hänvisning till de uppgifter som avses i 8 § 6.  
Lag (2012:342).  
 
9 § Bestämmelserna i 8 § om fakturors innehåll får frångås  
och en förenklad faktura utfärdas, om  
 
1. fakturans totalbelopp inte överstiger 4 000 kronor  
inklusive mervärdesskatt,  
 
2. handelsbruket inom den berörda verksamhetssektorn,  
administrativ praxis el ler de tekniska förutsättningarna för  
utfärdandet av fakturan gör det svårt att följa alla de krav  
som anges i 8 §, eller  
 
3. fakturan är en kreditnota som likställs med en faktura  
enligt 10 § tredje stycket.  
 
Första stycket gäller inte omsättningar som av ses i 3 kap.  
30 a § eller 5 kap. 2 § första stycket 4. Det gäller inte  
heller  
 
1. om  
 
a) den som omsätter varan eller tjänsten är en utländsk  
beskattningsbar person, eller en sådan beskattningsbar person  
som enligt 1 kap. 2 § fjärde stycket likställs med e n 
utländsk beskattningsbar person, och  
 
b) köparen är skyldig att betala mervärdesskatten, eller  
 
2. om 13 § första stycket är tillämpligt.  
 
En förenklad faktura ska alltid innehålla följande  
uppgifter:  
 
1. datum för utfärdandet,  
 
2. identifiering av säljaren,  
 
3. identifiering av vilken typ av varor som levererats eller  
tjänster som har tillhandahållits,  
 
4. den skatt som ska betalas eller uppgifter som gör det  
möjligt att beräkna denna, och  
 
5. om fakturan är en sådan kreditnota s om avses i första  
stycket 3, en särskild och otvetydig hänvisning till den  
ursprungliga fakturan samt de uppgifter i denna som ändras.  
Lag (2014:1492).  
 
9 a § Om en omsättning omfattas av skattebefrielse enligt 9 d  
kap. ska mervärdesskatt inte anges i fak turan.  
Lag (2016:1069).  
 
Kreditnota  
 
10 § Om säljaren lämnar sådan nedsättning av priset som avses  
i 7 kap 6 § första stycket 1 eller 3 och förutsättningarna i 7  
kap. 6 § andra stycket inte föreligger, ska han utfärda en  
handling eller ett meddelande med ändring av den ursprungliga  
fakturan och med en särskild och otvetydig hänvisning till den  
ursprungliga fakturan (kreditnota). Detta gäller även vid  
sådan nedsättn ing av priset som avses i 7 kap. 6 § första  
stycket 2 om nedsättningen inte framgår av tidigare upprättad  
faktura.  
 
Även i fall av kundkreditering av annat slag än som avses i  
första stycket ska säljaren utfärda en kreditnota.  
 
Varje handling eller meddela nde med ändring av den  
ursprungliga fakturan och med en särskild och otvetydig  
hänvisning till den ursprungliga fakturan ska likställas med  
en faktura. Lag (2012:342).  
 
Valuta  
 
11 § Oavsett i vilken valuta beloppen i en faktura anges ska  
mervärdesskattebel oppet anges också i svenska kronor om detta  
ska betalas till staten enligt 1 kap. 1 §. Om den som ska  
säkerställa att faktura utfärdas har sin redovisning i euro  
ska dock mervärdesskattebeloppet i stället anges också i euro.  
 
Om mervärdesskattebeloppet vid  tillämpningen av första stycket  
måste anges efter omräkning ska omräkningen göras på det sätt  
som följer av 7 kap. 7 a och 7 b §§. Lag (2012:342).  
 
Tillämpningsområde  
 
12 § Bestämmelserna i detta kapitel ska tillämpas på  
omsättningar av varor eller tjänster inom landet enligt 5 kap.  
och 9 b kap. 4 § första stycket.  
 
Första stycket gäller dock inte om  
 
1. leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten  
görs f rån ett annat EU -land av en beskattningsbar person som  
inte är etablerad i Sverige eller vars fasta etableringsställe  
här inte medverkar i omsättningen, och  
 
2. köparen är skyldig att betala mervärdesskatten.  
 
Trots vad som anges i andra stycket gäller  första stycket i de  
fall faktura utfärdas av köparen.  
 
Bestämmelserna i detta kapitel ska inte tillämpas av en  
beskattningsbar person som redovisar mervärdesskatt enligt  
bestämmelser som i ett annat EU -land motsvarar de särskilda  
ordningarna i artikla rna 358a -369x i rådets direktiv  
2006/112/EG. Lag (2020:1170).  
 
13 § Bestämmelserna ska också tillämpas på omsättningar av  
varor eller tjänster som enligt avdelning V i rådets direktiv  
2006/112/EG anses ha gjorts i ett annat EU -land, om  
 
1. säljaren  
 
a) har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige och  
leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten inte  
görs från ett fast etableringsställe i ett annat land,  
 
b) har ett fast etableringsställe i Sverige från vilket  
leveransen av varan e ller tillhandahållandet av tjänsten görs,  
eller  
 
c) varken i Sverige eller utomlands har ett säte eller fast  
etableringsställe men är bosatt eller stadigvarande vistas  
här,  
 
2. säljaren inte är etablerad i det EU -land där omsättningen  
anses ha gjorts  eller vars fasta etableringsställe i detta  
land inte medverkar i omsättningen, och  
 
3. köparen är skyldig att betala mervärdesskatten.  
 
Första stycket gäller inte i de fall faktura utfärdas av  
köparen.  
 
Bestämmelserna ska också tillämpas på omsättning ar av varor  
och tjänster som görs i ett annat EU -land av en  
beskattningsbar person som omfattas av ett  
identifieringsbeslut enligt 4 § lagen (2011:1245) om särskilda  
ordningar för mervärdesskatt för distansförsäljning av varor  
och för tjänster. Lag (2 020:1170).  
 
14 § Bestämmelserna ska också tillämpas på omsättningar av  
varor eller tjänster utanför EU som utgör export enligt 1 kap.  
10 §, om säljaren  
 
1. har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige och  
leveransen av varan eller tillhandahållandet av tjänsten inte  
görs från ett fast etableringsställe i ett annat land,  
 
2. har ett fast etableringsställe i Sverige från vilket  
leveransen av varan eller  tillhandahållandet av tjänsten görs,  
eller 
 
3. varken i Sverige eller utomlands har ett säte eller fast  
etableringsställe men är bosatt eller stadigvarande vistas  
här. Lag (2012:342).  
 
11 a kap. Bevarande av fakturor m.m.  
 
1 § Den som ska säkerställa att faktura utfärdas är även  
skyldig att säkerställa att ett exemplar av fakturan bevaras.  
Skyldigheten att säkerställa att ett exemplar av fakturan  
bevaras gäller även fakturor som en beskattningsbar person  
tagit emot.  
 
I bokföringslagen (1999:1078) finns bes tämmelser om  
arkivering av räkenskapsinformation för fysiska och juridiska  
personer som är bokföringsskyldiga.  
 
Den som inte är bokföringsskyldig men som omfattas av  
skyldigheten att bevara fakturor enligt första stycket, ska  
tillämpa bestämmelserna om former för bevarande av fakturor i  
7 kap. 1 § och 6 § bokföringslagen samt platsen för bevarande  
av fakturor i 7 kap. 2 –4 §§ bokföringslagen. Lag (2013:368).  
 
2 § Den som ska säkerställa att ett exemplar av fakturan  
bevaras ska o ckså från tidpunkten för utfärdandet av fakturan  
och under hela lagringstiden säkerställa ursprungets äkthet  
och innehållets integritet samt att uppgifterna i fakturan är  
läsbara.  
 
Med ursprungets äkthet avses säkerställande av leverantörens,  
tillhandahåll arens eller fakturautfärdarens identitet. Med  
innehållets integritet avses att det innehåll som krävs i  
fakturan inte har ändrats. Lag (2012:342).  
 
3 § När en behörig myndighet i ett annat EU -land under  
lagringstiden begär det ska den som ska säkerställa a tt ett 
exemplar av fakturan bevaras medge denna myndighet omedelbar  
elektronisk åtkomst till en faktura som bevaras på elektronisk  
väg, om begäran görs för kontrolländamål och mervärdesskatt  
som är hänförlig till omsättning i fakturan ska betalas i  
detta E U-land. För en sådan begäran gäller motsvarande  
begränsningar som enligt 47 kap. 2 § skatteförfarandelagen  
(2011:1244).  
 
Med bevarande av fakturor på elektronisk väg avses att data  
bevaras med användning av utrustning för elektronisk  
behandling (inbegripet  digital signalkomprimering) och med  
användning av kabel, radio, optisk teknik eller andra  
elektromagnetiska hjälpmedel. Lag (2012:342).  
 
4 § En beskattningsbar person som genom användning av ett  
elektroniskt gränssnitt möjliggör omsättning av varor eller  
tjänster till någon som inte är en beskattningsbar person ska  
genom räkenskaper eller annan lämplig dokumentation se till  
att det finns underlag för dessa omsättningar. Räkenskaperna  
ska vara så detaljerade att Skatteverket kan avgöra om den  
mervärdesskatt som redovisats för dessa omsättningar är  
korrekt.  
 
Om Skatteverket begär det, ska den beskattningsbara personen  
göra underlaget tillgängligt på elektronisk väg.  
 
Underlaget ska bevaras i  tio år efter utgången av det år då  
den transaktion som underlaget avser utfördes.  
 
Med elektroniskt gränssnitt avses en marknadsplats, en  
plattform, portal eller motsvarande. Lag (2020:1170).  
 
---