18

I 33 § EStG föreskrivs följande: ”(2) Avdrag ska göras från [det skattebelopp] som följer av tillämpningen av stycke 1 i följande ordning: 1. skattelättnaden ’Familienbonus Plus’ som avses i stycke 3a; skattelättnaden ’Familienbonus Plus’ får inte dras av i den mån den överstiger den skatt som ska betalas på den beskattningsbara inkomsten enligt stycke 1, 2. de avdrag som avses i styckena 4–6. (3) Skattskyldiga som erhåller familjebidrag enligt [FLAG] har, parallellt med utbetalning av familjebidrag, rätt till avdrag på 58,40 euro per månad för varje barn. Det förhåller sig annorlunda i följande fall: 1. Avdrag ska inte beviljas för barn som är stadigvarande bosatta utanför en av unionens medlemsstater …, en stat som ingår i [EES] eller i Schweiz. 2. För barn som är stadigvarande bosatta i en annan medlemsstat i … unionen, i en annan stat som är part till [EES]-avtalet eller i Schweiz ska storleken på avdraget för underhållsberättigade barn fastställas på grundval av den av [Eurostat] offentliggjorda jämförande prisnivån för var och en av unionens medlemsstater …, för var och en av de stater som är parter till [EES-] avtalet och för Schweiz och Österrike enligt följande: a) Från och med den 1 januari 2019 ska storleken på avdraget för underhållsberättigade barn justeras på grundval av de värden som offentliggjordes den 1 juni 2018. Därefter ska storleken på avdraget justeras för underhållsberättigade barn vartannat år på grundval av de värden som offentliggjorts den 1 juni föregående år. … (3a) Ett barn som ger rätt till familjebidrag enligt [FLAG] och som är stadigvarande bosatt i en av unionens medlemsstater …, eller i en annan stat som är part till [EES] eller i Schweiz, ger efter ansökan rätt till skattelättnaden ’Familienbonus Plus’ i enlighet med följande bestämmelser: 1. Beloppet för skattelättnaden ’Familienbonus Plus’ uppgår till a) 125 euro per kalendermånad fram till utgången av den månad då barnet fyller 18 år, b) 41,68 euro per kalendermånad efter utgången av den månad under vilken barnet fyller 18 år. 2. Med avvikelse från stycke 1 ska, för barn som är stadigvarande bosatta i en annan medlemsstat i … unionen, i en annan stat som är part till [EES]-avtalet eller i Schweiz, beloppet för skattelättnaden ’Familienbonus Plus’ samt de avdrag som avses i stycke 4 fastställas på grundval av den av [Eurostat] offentliggjorda jämförande prisnivån för var och en av unionens medlemsstater …, för var och en av de stater som är parter till [EES]-avtalet och för Schweiz och för Österrike. a) Från och med den 1 januari 2019 ska beloppet för skattelättnaden ’Familienbonus Plus’, och de avdrag som avses i punkt 4 justeras på grundval av de värden som offentliggjorts den 1 juni 2018. Därefter ska detta belopp justeras vartannat år på grundval av de värden som offentliggjordes den 1 juni föregående år. … 5. 26 § stycke 3 andra meningen i förbundslagen om skatt är inte tillämplig. Detta gäller med undantag för makar och barn till skattskyldiga som är stationerade utomlands och som arbetar för en territoriell enhets räkning. … (4) Vidare ska, om barnet är stadigvarande bosatt i en av … unionens medlemsstater …, eller i en annan stat som är part till [EES]-avtalet eller Schweiz, följande avdrag tillämpas: 1. Personer som själva står för hushållets inkomst har rätt till ensamförsörjaravdrag. Detta uppgår till ett årligt belopp om – 494 euro för ett barn (106 § stycke 1), – 669 euro för två barn (106 § stycke 1). Detta belopp ökas med 220 euro per år för det tredje barnet och för varje ytterligare barn (106 § stycke 1). … 2. Ensamstående föräldrar har rätt till avdrag för ensamstående föräldrar. Detta uppgår till ett årligt belopp om – 494 euro för ett barn (106 § stycke 1), – 669 euro för två barn (106 § stycke 1). Detta belopp ökas med 220 euro per år för det tredje barnet och för varje ytterligare barn (106 § stycke 1). Ensamstående föräldrar är skattskyldiga personer som bor tillsammans med minst ett barn (106 § stycke 1) under mer än sex månader per kalenderår, utan att leva i hushållsgemenskap eller i äktenskap med en partner eller make/maka. 3. Skattskyldiga som har underhållsskyldighet för ett barn har rätt till avdrag för underhåll till barn på 29,20 euro per månad … 4. Med avvikelse från styckena 1–3 ska storleken på avdraget för barn som är stadigvarande bosatta i en annan medlemsstat i … unionen, i en annan stat som är part i [EES]-avtalet eller i Schweiz fastställas i enlighet med stycke 3a punkt 2. När den skattskyldige har rätt till avdrag för flera barn och dessa befinner sig i olika länder, ska hänsyn först tas till de äldsta barnen som ger rätt till förmånen innan hänsyn tas till de yngre barnen. 5. 26 § stycke 3 andra meningen i förbundslagen om skatt är inte tillämplig. Detta gäller med undantag för makar och barn till skattskyldiga som är stationerade utomlands och som arbetar för en territoriell enhets räkning. … (7) Om den inkomstskatt som ska betalas enligt stycke 1 understiger 250 euro och om ensamförsörjaravdraget eller avdraget för ensamstående föräldrar är tillämpligt, ska följande bestämmelser tillämpas vid ett barn (106 § stycke 1): 1. Skillnaden mellan 250 euro och den skatt som avses i stycke 1 ska återbetalas i form av ett tillägg för barn. 2. Om barnet är stadigvarande bosatt i en annan medlemsstat i … unionen, eller i en annan stat som är part till [EES]-avtalet eller i Schweiz, ska beloppet 250 euro ersättas med det belopp som följer av tillämpningen av 3a § stycke 2. … Detta belopp ska ökas för varje ytterligare barn (106 § stycke 1) med ett belopp på 250 euro eller det belopp som ersätter det. (8) 1. Om inkomstskatten enligt styckena 1 och 2 understiger noll, ska ensamförsörjaravdraget eller avdraget för ensamstående föräldrar betalas ut. …”