Initiativet mervärdesskatt i den digitala tidsåldern löper parallellt med andra kommissionsinitiativ som rör den digitala ekonomin, såsom förordningen om digitala tjänster, det nyligen framlagda förslaget till direktiv om bättre arbetsvillkor för plattformsarbete och det pågående arbetet med korttidsuthyrning av bostäder. Den allmänna strategin i dessa initiativ är att kräva att plattformarna ska vara mer transparenta, bland annat genom att tillhandahålla relevant information i förhållande till sina användare (t.ex. tillhandahållare av korttidsuthyrning av bostäder eller personer som arbetar via plattformar) och underlätta för användarna av deras tjänster att uppfylla relevanta lagstiftningskrav.

Den konsekvensbedömning som åtföljer detta förslag togs under övervägande av nämnden för lagstiftningskontroll den 22 juni 2022. Nämnden avgav ett positivt yttrande om förslaget och utfärdade vissa rekommendationer som har beaktats. Nämndens yttrande och dess rekommendationer återfinns i bilaga 1 till arbetsdokumentet för den konsekvensbedömning som åtföljer detta förslag. Sammanfattningen finns på följande sida: https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/13186-VAT-in-the-digital-age_sv .

Kommissionen använde den analys som utförts av Economisti Associati S.r.l. för studien VAT in the Digital Age (som pågick från oktober 2020 till januari 2022). Slutrapporten lämnades in den 1 april 2022 och studien har offentliggjorts på kommissionens webbplats.

1. Vid tillämpning av artikel 28a i direktiv 2006/112/EG avses med termen ”möjliggöra” användningen av ett elektroniskt gränssnitt som gör det möjligt för en kund och en tillhandahållare av korttidsuthyrning av bostäder eller persontransporter via det elektroniska gränssnittet att komma i kontakt med varandra på ett sätt som leder till ett tillhandahållande av dessa tjänster genom det elektroniska gränssnittet.

4. En beskattningsbar person som nyttjar ordningen för överföring av egna varor kan upphöra att nyttja den särskilda ordningen, oavsett om den beskattningsbara personen fortsätter att överföra varor som kan omfattas av den särskilda ordningen. Den beskattningsbara personen ska underrätta identifieringsmedlemsstaten senast 15 dagar före utgången av den kalendermånad som föregår den kalendermånad under vilken den beskattningsbara personen avser att upphöra med att använda ordningen. Upphörandet ska ha verkan från och med den första dagen i nästa kalendermånad. De mervärdesskatteskyldigheter som avser överföringar av egna varor som görs efter den dag då upphörandet fick verkan ska fullgöras direkt hos skatteförvaltningen i de medlemsstater till vilka varorna har försänts eller transporterats.”

”3. En beskattningsbar person som nyttjar importordningen och som anses ha mottagit och levererat varor i enlighet med artikel 14a.1 i direktiv 2006/112/EG får endast upphöra med att nyttja den ordningen om den beskattningsbara personen inte längre bedriver distansförsäljning av varor importerade från ett tredjeterritorium eller ett tredjeland. Den beskattningsbara personen eller en förmedlare som agerar för dennas räkning ska underrätta identifieringsmedlemsstaten senast 15 dagar före utgången av den månad som föregår den under vilken den beskattningsbara personen avser att upphöra med att använda ordningen. Upphörandet ska ha verkan från och med den första dagen i nästa månad, och den beskattningsbara personen ska inte längre tillåtas använda ordningen för leveranser eller tillhandahållanden från och med den dagen.

Om den första överföringen av varor som ska omfattas av ordningen för överföring av egna varor görs före den dagen ska dock den särskilda ordningen gälla från och med den dag då denna första överföring görs, under förutsättning att upplysningarna om inledandet av den verksamhet som ska omfattas av ordningen lämnas av den beskattningsbara personen till identifieringsmedlemsstaten senast den tionde dagen i den månad som följer på denna första leverans eller detta första tillhandahållande.”

”3. Om en beskattningsbar person underrättar identifieringsmedlemsstaten om sin avsikt att nyttja ordningen för överföring av egna varor ska den särskilda ordningen gälla från och med den första dagen under påföljande kalendermånad.

(a)Identifieringsmedlemsstaten har utfärdat påminnelser i enlighet med artikel 60a i denna förordning till den beskattningsbara personen eller den förmedlare som agerar för hans eller hennes räkning för de tre närmast föregående deklarationsperioderna och mervärdesskattedeklarationen har inte lämnats in för var och en av dessa deklarationsperioder inom tio dagar efter det att påminnelsen har skickats ut.

”2. En beskattningsbar person eller en förmedlare ska anses fortlöpande ha underlåtit att uppfylla reglerna i en av de särskilda ordningarna i den mening som avses i artikel 363 d, artikel 369e d, artikel 369r.1 d, artikel 369r.2 c, artikel 369r.3 d eller artikel 369xe d i direktiv 2006/112/EG i följande fall:

Om den beskattningsbara personen fortlöpande underlåter att uppfylla reglerna för den särskilda ordning som omfattas av avdelning XII kapitel 6 avsnitt 4 i direktiv 2006/112/EG ska den beskattningsbara personen inte uteslutas från den ordningen, utan ska uteslutas från alla andra särskilda ordningar under de två år som följer på den deklarationsperiod under vilken han eller hon befunnits att fortlöpande ha underlåtit att uppfylla sina skyldigheter enligt den ordningen.”

”Vid tillämpningen av den särskilda ordning som omfattas av avdelning XII kapitel 6 avsnitt 4 i direktiv 2006/112/EG ska första stycket inte tillämpas om den beskattningsbara personen anses ha tagit emot och levererat varor i enlighet med artikel 14a.1 i det direktivet. Om den beskattningsbara personen utesluts från någon av de övriga särskilda ordningarna på grund av att fortlöpande ha underlåtit att uppfylla reglerna i dessa särskilda ordningar ska dock den beskattningsbara personen fortsätta att vara utesluten från att nyttja någon av de övriga ordningarna i alla medlemsstater under två år efter den deklarationsperiod under vilken den beskattningsbara personen uteslöts.

En beskattningsbar person som nyttjar en särskild ordning och som under en tvåårsperiod inte har levererat varor eller tillhandahållit tjänster eller inte gjort några överföringar av egna varor som omfattas av den ordningen ska antas ha upphört med sin beskattningsbara verksamhet i den mening som avses i artikel 363 b, artikel 369e b, artikel 369r.1 b, artikel 369r.3 och artikel 369xe b i direktiv 2006/112/EG. Detta upphörande ska inte hindra tillämpningen av en särskild ordning om den beskattningsbara personen återupptar sin ekonomiska verksamhet som omfattas av någon av de ordningar som föreskrivs i avdelning XII kapitel 6 i det direktivet.”

(14)Artikel 59 ska ändras på följande sätt:

(a)Punkt 1 ska ersättas med följande:

”1. Varje deklarationsperiod i den mening som avses i artikel 364, 369f, 369s eller 369xf i direktiv 2006/112/EG ska vara en separat deklarationsperiod.”

(b)Följande punkt 2a ska införas:

”2a. Om, i enlighet med artikel 57d.3 andra stycket, ordningen för överföring av varor tillämpas från dagen för den första överföringen ska den beskattningsbara personen lämna in en separat mervärdesskattedeklaration för den kalendermånad då den första överföringen ägde rum.”

(c)Följande punkt 3a ska införas:

”3a. Om en beskattningsbar person har registrerats enligt ordningen för överföringar av egna varor under en deklarationsperiod ska den beskattningsbara personen lämna in mervärdesskattedeklarationer till identifieringsmedlemsstaten avseende de överföringar som gjorts och de perioder som omfattas av den ordningen.”

(d)Punkt 4 ska ersättas med följande:

”4. Om identifieringsmedlemsstaten ändras i enlighet med artikel 57f efter den första dagen under deklarationsperioden i fråga, ska den beskattningsbara personen eller den förmedlare som agerar för hans eller hennes räkning lämna in mervärdesskattedeklarationer och, i tillämpliga fall, göra motsvarande betalningar till både den förra och den nya identifieringsmedlemsstaten avseende de leveranser och tillhandahållanden som gjordes under de respektive perioder när dessa medlemsstaterna var identifieringsmedlemsstater.”

(15)Artikel 59a ska ersättas med följande:

”Artikel 59a

Om en beskattningsbar person som nyttjar en särskild ordning inte har levererat några varor eller tillhandahållit några tjänster i någon konsumtionsmedlemsstat och inte gjort några överföringar av egna varor inom ramen för ordningen för överföringar av egna varor under en deklarationsperiod och inte har några rättelser som ska göras för tidigare deklarationer, ska den beskattningsbara personen eller den förmedlare som agerar för hans eller hennes räkning lämna in en mervärdesskattedeklaration i vilken det anges att inga leveranser eller tillhandahållanden har gjorts under den perioden (en nollmervärdesskattedeklaration).”

(16)Artikel 60a ska ersättas med följande:

”Artikel 60a

Identifieringsmedlemsstaten ska på elektronisk väg påminna de beskattningsbara personer, eller förmedlare som agerar för deras räkning, som har underlåtit att lämnat in en mervärdesskattedeklaration i enlighet med artiklarna 364, 369f, 369s eller 369xf i direktiv 2006/112/EG, om deras skyldighet att lämna in en sådan deklaration. Identifieringsmedlemsstaten ska utfärda påminnelsen på den tionde dagen efter den dag då deklarationen borde ha lämnats in och ska på elektronisk väg informera de övriga medlemsstaterna att en påminnelse har utfärdats.

Den berörda konsumtionsmedlemsstaten eller den medlemsstat till vilken varorna har försänts eller transporterats ska ansvara för alla efterföljande påminnelser och åtgärder som vidtas för att fastställa och uppbära mervärdesskatten.

Oavsett eventuella påminnelser som har utfärdats och eventuella åtgärder som vidtagits av konsumtionsmedlemsstaten eller en medlemsstat till vilken varorna har försänts eller transporterats ska den beskattningsbara personen eller den förmedlare som agerar för hans eller hennes räkning lämna in mervärdesskattedeklarationen till identifieringsmedlemsstaten.”

(17)Artikel 61 ska ersättas med följande:

”Artikel 61

”1. Ändringar av de uppgifter som anges i en mervärdesskattedeklaration avseende perioder fram till och med den andra deklarationsperioden under 2021 ska, efter det att mervärdesskattedeklarationen har lämnats in, endast göras genom ändringar av denna deklaration och inte genom justeringar i en senare deklaration.