SV Europeiska unionens officiella tidning C 198/34

Yttrande från Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om meddelande från kommissionen till Europaparlamentet och rådet – En handlingsplan för att stärka kampen mot skattebedrägeri och skatteundandragande

COM(2012) 722 final

2013/C 198/05

Föredragande: Petru Sorin DANDEA

Den 12 mars 2013 beslutade Europeiska kommissionen att i enlighet med artikel 304 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt rådfråga Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om

"Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet och rådet – En handlingsplan för att stärka kampen mot skattebedrägeri och skatteundandragande"

COM(2012) 722 final.

Facksektionen för Ekonomiska och monetära unionen, ekonomisk och social sammanhållning, som svarat för kommitténs beredning av ärendet, antog sitt yttrande den 4 april 2013.

Vid sin 489:e plenarsession den 16–18 april 2013 (sammanträdet den 17 april) antog Europeiska ekonomiska och sociala kommittén följande yttrande med 169 röster för, 1 röst emot och 0 nedlagda röster.

1. Slutsatser och rekommendationer

1.1 EESK ställer sig bakom den plan som lagts fram av kommissionen och stöder ansträngningarna för att finna konkreta lösningar när det gäller att minska skattebedrägerier och skatteflykt. Konkreta framsteg kan göras endast under förutsättning att medlemsstaterna förbättrar skattemyndigheternas effektivitet genom att tilldela dem tillräckliga personalresurser och ekonomiska medel samt genom att säkerställa en bättre samordning mellan dessa.

1.2 EESK rekommenderar att kommissionen och rådet inkluderar skattebedrägeri och skatteflykt samt aggressiv skatteplanering i de årliga tillväxtanalyserna och i den europeiska planeringsterminen. Dessutom bör man vidta specifika åtgärder för att bekämpa dessa fenomen i syfte att säkerställa framsteg i fråga om inbetalningar och uppbörd av skatter, ökad rättvisa i beskattningen, bättre omfördelning samt effektivare fattigdomsbekämpning.

1.3 EESK välkomnar kommissionens förslag att på svarta listan föra upp stater som fungerar som skatteparadis eller som inte efterlever principerna för god skatteförvaltning. Kommittén vill även se gemensamma kriterier på EU-nivå för att fastställa när en stat eller en region bör svartlistas. På så sätt undviks varierande tillämpning på nationell nivå. Svarta listan bör inte begränsas endast till tredjeländer, utan bör även gälla områden eller jurisdiktioner som hör till en medlemsstat samt företag som är verksamma i dessa områden.

1.4 Kommittén anser att kommissionen hade kunnat komplettera förslagen om uppförande på svarta listan med sanktioner mot företag, bl.a. uteslutande från offentlig upphandling, från EU-finansiering eller från statsstöd.

1.5 EESK anser att aggressiv skatteplanering urholkar skattebasen och därmed tvingar medlemsstaterna att höja skatterna. Därför är sådan skatteplanering oetisk och leder till kraftiga störningar på inre marknaden och till orättvisor gentemot skattebetalarna inom skattesystemen. Mot bakgrund av hur komplicerat fenomenet är, bör kommissionens förslag om en allmän regel för att motverka skatteflykt och om fastställande av bilaterala artificiella avtal vara tillräckligt tydliga för att kunna genomföras med lätthet i samtliga medlemsstater.

1.6 Kommittén håller med om att kommissionens insatser är viktiga när det gäller att framförhandla överenskommelser om god skatteförvaltning med EU:s grannländer. EESK rekommenderar att rådet ger kommissionen mandat att inleda förhandlingar, eftersom dessa instrument kan visa sig vara ytterst verkningsfulla i kampen mot skattebedrägeri och skatteflykt.

1.7 Kommittén förespråkar att kommissionen och medlemsstaterna kontinuerligt vidtar förenklingar och harmonisering av den befintliga rättsliga ramen på EU-nivå, men även på nationell nivå. En enklare och mer harmoniserad rättslig ram på skatteområdet som säkerställer rättvis beskattning och kompletteras med moderna IT-instrument för granskning, kontroll och informationsutbyte skulle avsevärt minska möjligheterna till skattebedrägeri och skatteflykt.

1.8 EESK uppmanar kommissionen, rådet och Europaparlamentet att avråda medlemsstaterna från att upprätthålla de stora skillnaderna i skattenivåer mellan ländernas direkta och indirekta skatter, eftersom detta skulle gynna skattekonkurrensen.

1.9 Kommittén välkomnar kommissionens beslut att undersöka möjligheterna att införa europeiska skatteregistreringsnummer (TIN). EESK uppmanar, som i en rad tidigare yttranden, medlemsstaterna att harmonisera systemen för indirekt beskattning. Kommittén uppmuntrar kommissionen att lägga fram förslag i denna fråga. Denna harmonisering tillsammans med införandet av ett europeiskt TIN kunde i hög grad minska s.k. "karusellbedrägerier".

2. Inledning

2.1 Skattebedrägeri och skatteflykt, men även uteblivna inbetalningar med hjälp av aggressiv skatteplanering, förvärrar den ökande ojämlikhet som förorsakas av den ekonomiska krisen och åtstramningsprogrammen. De äventyrar alltså i hög grad medlemsstaternas ansträngningar för att säkerställa att skattesystemen fungerar effektivt och garanterar finansiering av offentliga tjänster, spridning av välfärd och fattigdomsbekämpning. Samtidigt undviks skattekonkurrens mellan medlemsstaterna och tredjeländer. Man bedömer att medlemsstaterna på detta sätt går miste om över en biljon euro per år (1).

2.2 Under vårtoppmötet den 2 mars 2012 uppmanades rådet och Europeiska kommissionen att utarbeta konkreta åtgärder för bekämpning av skattebedrägeri och skatteflykt.

2.3 Kommissionen antog i juni 2012 ett meddelande (2) med förslag till metoder för bättre efterlevnad av skatteåtagandena, vilket kan minska skattebedrägerier och skatteflykt. I meddelandet tillkännagav kommissionen avsikten att lägga fram en handlingsplan för att stärka kampen mot skattebedrägeri och skatteundandragande.

2.4 I december 2012 presenterade kommissionen denna handlingsplan, som innehåller både nya initiativ och nya åtgärder som kan införas på kortare eller längre sikt. Handlingsplanen åtföljs av kommissionens rekommendation om åtgärder för att uppmuntra tredjeländer att tillämpa miniminormer för god förvaltning i skattefrågor (3) samt kommissionens rekommendation om aggressiv skatteplanering (4).

3. Allmänna kommentarer

3.1 EESK ställer sig bakom den plan som lagts fram av kommissionen och stöder ansträngningarna för att finna konkreta lösningar när det gäller att minska skattebedrägerier och skatteflykt (5). Trots detta ställer sig kommittén skeptisk till genomförandet av vissa av de föreslagna åtgärderna med tanke på de stora skillnaderna mellan olika medlemsstater, vilket leder till utdraget beslutsfattande i rådet. Dessutom innebär åtstramningsåtgärderna under de senaste åren, med minskande ekonomiska medel och personalresurser inom skatteförvaltningarna (6) i de flesta medlemsstater, att genomförandet av nya åtgärder äventyras. Konkreta framsteg kan göras endast under förutsättning att medlemsstaterna förbättrar skattemyndigheternas effektivitet genom att tilldela tillräckliga ekonomiska medel och personalresurser samt genom att säkerställa en bättre samordning mellan dessa.

3.2 En stor del av de inkomster som skattesystemen förlorar till den svarta ekonomin beror på aggressiv skatteplanering. Kommissionen fastslår att sådana metoder drar nytta av bristande överensstämmelse mellan två eller flera skattesystem, och även om de vanligen kan betraktas som lagliga står de i strid med principerna om företags sociala ansvar. EESK anser att aggressiv skatteplanering urholkar skattebasen och därmed tvingar medlemsstaterna att höja skatterna. Därför är sådan skatteplanering oetisk och leder till kraftiga störningar på inre marknaden, motverkar en rättvis konkurrens mellan företag i allmänhet och mellan småföretag i synnerhet samt skapar orättvisor gentemot skattebetalarna inom skattesystemen.

3.3 EESK välkomnar kommissionens rekommendationer avseende aggressiv skatteplanering, men anser att de föreslagna åtgärderna för bekämpning av sådana metoder är otillräckliga. Eftersom frågan om aggressiv skatteplanering är så komplex kan det visa sig svårt att tillämpa en allmän regel för att motverka skatteflykt och att fastställa artificiella bilaterala överenskommelser inom ramen för avtal som sluts mellan medlemsstater. Dessutom anser EESK att dessa åtgärder skapar fler genomförandeproblem för medlemsstaterna, än om de omedelbart avslutar sådana överenskommelser, i synnerhet sådana som involverar jurisdiktioner av typen skatteparadis eller sådana som inte kan enas om en uppsättning grundläggande regler avseende god skatteförvaltning.

3.4 Kommissionen föreslår att medlemsstaterna ska anta en rad kriterier för att identifiera tredjeländer som inte efterlever standarderna för god förvaltning i skattefrågor och föra upp dessa på svarta listan. EESK påpekar att denna åtgärd även bör omfatta jurisdiktioner som hör till medlemsstaterna samt företag som fortsätter att bedriva verksamhet genom att använda sig av enheter belägna i dessa områden.

3.5 Kommissionen har formulerat förslag till ändring av vissa direktiv (7) i syfte att undanröja kryphål som kan locka till skattebedrägeri eller skatteflykt. Dessutom har kommissionen begärt mandat från rådet att inleda avtalsförhandlingar om skattesamarbete och bekämpning av skattebedrägerier med fyra grannländer samt att underteckna förslaget till överenskommelse mellan EU och dess medlemsstater samt Liechtenstein. EESK rekommenderar att rådet behandlar dessa förslag så fort som möjligt, eftersom dessa instrument kan visa sig vara ytterst verkningsfulla i kampen mot skattebedrägeri och skatteflykt.

3.6 EESK anser att kommissionen och medlemsstaterna inom ramen för genomförandet av handlingsplanen kontinuerligt ska vidta förenklingar och harmonisering av den befintliga rättsliga ramen på EU-nivå, men även på nationell nivå. En enklare och mer harmoniserad rättslig ram på skatteområdet som säkerställer rättvis beskattning och kompletteras med moderna IT-instrument för granskning, kontroll och informationsutbyte med hjälp av kunnig personal skulle avsevärt minska möjligheterna till skattebedrägeri och skatteflykt. Dessutom skulle detta ge möjlighet till minskade administrativa och skatterelaterade bördor för företag och medborgare, vilket kan ge omedelbara tillskott till de offentliga finanserna.

3.7 EESK uppmanar kommissionen, rådet och Europaparlamentet att avråda medlemsstaterna från att upprätthålla de stora skillnaderna i skattenivåer mellan ländernas direkta och indirekta skatter, eftersom detta skulle gynna skattekonkurrensen. Vidare vill kommittén fästa uppmärksamhet vid den direkta kopplingen mellan skattenivå och skatteflykt. Effektiv bekämpning av skattebedrägeri och skatteflykt, men även av aggressiv skatteplanering, kan leda till ett lägre skattetryck generellt, vilket gynnar samtliga skattebetalare.

4. Särskilda kommentarer

4.1 Kommissionen tillstår att företagen tack vare friheterna på den inre marknaden kan sluta avtal med jurisdiktioner av typen skatteparadis via mindre nogräknade medlemsstater. Detta försämrar skattebasen i medlemsstaterna och snedvrider konkurrensen mellan företag i allmänhet och småföretag i synnerhet, samtidigt som det innebär störningar i den inre marknadens funktion. EESK uppmuntrar kommissionen och medlemsstaterna att föra upp företag som gynnar dylika förfaranden på svarta listan. Medlemsstaterna bör utöver andra åtgärder på nationell nivå frånta sådana företag rätten att delta i offentliga upphandlingar och ge avslag på deras ansökningar om statsstöd.

4.2 Aggressiv skatteplanering står enligt kommissionens bedömning för hälften av de förlorade intäkterna i medlemsstaterna till följd av metoderna i den svarta ekonomin. EESK anser att de förslag som kommissionen lagt fram för att bekämpa sådana metoder är otillräckliga (8). Kommittén rekommenderar en tydligare formulering såväl av den föreslagna allmänna regeln för att motverka skatteflykt som av definitionen på artificiella avtal. Därmed kunde medlemsstaterna snabbt införa åtgärderna utan att de uppstår komplicerade situationer inom olika jurisdiktioner vid fall av tvister i samband med aggressiv skatteplanering.

4.3 EESK stöder kommissionens förslag att upprätta en plattform för god skatteförvaltning. Kommittén rekommenderar att kommissionen inom ramen för denna plattform involverar arbetsmarknadens parter, i synnerhet de som företräder arbetstagare inom ekonomiadministration och som har stor erfarenhet av att bekämpa skattebedrägerier och skatteflykt. Det är även nödvändigt att tydliggöra hur plattformen ska samverka med andra strukturer på skatteområdet på EU-nivå.

4.4 I anslutning till förhandlingarna om en uppförandekod för företagsbeskattning, som samordnas inom OECD, föreslår kommissionen att nuvarande direktiv ses över för att undanröja kryphål som i vissa situationer tillåter aggressiv skatteplanering eller som utgör hinder för antagande av lämpliga lösningar på problemet med dubbel icke-beskattning. EESK välkomnar kommissionens initiativ och rekommenderar att dessa åtgärder vidtas så snart som möjligt.

4.5 Kommissionen föreslår intensifierade insatser avseende särskilda beskattningssystem för utstationerade arbetstagare och förmögna medborgare, som inverkar negativt på inre marknaden och minskar de globala skatteintäkterna. EESK uppmuntrar medlemsstaterna att avskaffa sådana särskilda beskattningssystem. Vidare upprepar kommittén sin ståndpunkt i tidigare yttranden till EU-institutionerna (9) om att anta åtgärder för begräsning av möjligheten att missbruka hemvistprincipen med hjälp av vissa fingerade former av ägande och hemvist, som innebär att ägare till holdingbolag utan verksamhet eller skenbolag slipper betala skatt i de länder där de bor.

4.6 EESK ser positivt på lanseringen av portalen "TIN on EUROPA". Detta instrument ger tredjeparter och finansiella institut möjlighet att snabbt, enkelt och korrekt identifiera och registrera skatteregistreringsnummer. Instrumentet kan även användas till att höja effektiviteten i det automatiska informationsutbytet. Mot bakgrund av kommissionens beslut att överväga införandet av ett europeiskt skatteregistreringsnummer uppmanar EESK medlemsstaterna, som i en rad tidigare yttranden, att harmonisera systemen för indirekt beskattning. Kommittén uppmuntrar kommissionen att lägga fram förslag i denna fråga. Denna harmonisering kan tillsammans med införandet av ett europeiskt skatteregistreringsnummer leda till kraftig minskning av s.k. karusellbedrägerier eftersom numret i framtiden kan möjliggöra unik identifiering av skattskyldiga för alla typer av skatt.

4.7 Kommissionen har inlett standardiseringen av formulär för utbyte av beskattningsinformation. Det dataverktyg som utformats för dessa formulär på samtliga EU-språk är tillgängligt sedan den 1 januari 2013. EESK bedömer att dessa verktyg kan spela en viktig roll i medlemsstaternas administrativa samarbete i skattefrågor, i synnerhet då utvecklingen av datasystemet ger möjlighet till automatiskt utbyte av information.

4.8 EESK uppskattar särskilt kommissionens beslut att se över direktivet om moderbolag och dotterbolag vid sidan av översynen av gällande bestämmelser om skatteflykt i andra direktiv. Översynen är nödvändig för att man ska kunna säkerställa att kommissionens rekommendationer om aggressiv skatteplanering genomförs. Kommittén rekommenderar att medlemsstaterna stöder kommissionens ansträngningar så att översynen kan slutföras inom rimlig tid. I anslutning till översynen är det viktigt att införa en skyldighet för multinationella företag att ha separat bokföring för varje land där de är verksamma. Redovisningen ska omfatta produktionsvolymer och vinster. Sådan bokföring underlättar identifieringen av företag som missbrukar internprissättning och sysslar med aggressiv skatteplanering. Kommittén rekommenderar också att man inför regler om vinstbeskattning av företag utgående från gemensamma kriterier.

4.9 EESK välkomnar kommissionens ansträngningar för att främja IT-verktyg som EU utarbetat inom ramen för OECD. Under förutsättning att OECD godkänner de elektroniska formulär som utarbetats för informationsutbyte, antingen spontant eller på förfrågan, om direkt beskattning, kan verktygen visa sig bli synnerligen användbara och verkningsfulla i kampen mot svåra fall av skattebedrägeri eller skatteflykt.

4.10 Kommissionen föreslår införandet av en kodex för europeiska skattebetalare som samlar befintlig bästa praxis i medlemsstaterna. Avsikten är att förbättra förtroendet mellan skatteförvaltningar och skattebetalare, att uppnå större öppenhet i fråga om skattebetalarnas rättigheter och skyldigheter samt att uppmuntra till ett serviceinriktat arbetssätt. EESK vill fästa uppmärksamhet vid det faktum att en förenkling av beskattningssystemen skulle kunna leda till en minskning av de administrativa bördor som drabbar skattebetalare och företag samt till ett ökat förtroende bland dessa. Medlemsstaterna bör eftersträva minskade administrativa bördor för skötsamma skattebetalare oavsett om det är fråga om fysiska personer eller företag. Däremot bör trycket ökas på dem som bryter mot lagen. Det är ett välkänt faktum att företag som sysslar med aggressiv skatteplanering vanligen är större gränsöverskridande bolag.

4.11 Kommissionen rekommenderar att medlemsstaterna inrättar gemensamma kontaktpunkter som erbjuder alla typer av beskattningsrelaterad information till skattebetalare, även icke bosatta. EESK stöder detta förslag från kommissionen och anser att detta skulle undanröja en del av de hinder som skattebetalarna drabbas av då de idkar gränsöverskridande verksamhet. Genom att samla befintlig information i en gemensam kontaktpunkt i varje medlemsstat kan kommissionen dessutom bygga upp en webbaserad skatteportal på EU-nivå med portalen e-Justice som förebild.

4.12 Kommissionen föreslår att Eurofisc i framtiden utökas till att omfatta även direkta skatter, utgående från de erfarenheter som man har av detta system när det gäller att bekämpa bedrägerier inom mervärdesskatteområdet med hjälp av ett snabbt informationsutbyte. EESK anser att utvidgningen av Eurofisc till området för direkta skatter kommer att komplettera utbudet av befintliga verktyg på EU-nivå för bekämpning av skattebedrägerier, skatteflykt och aggressiv skatteplanering.

4.13 EESK stöder förslaget om att förenhetliga definitionerna av vissa typer av skattebrott liksom även straffpåföljderna och de administrativa sanktionerna för alla typer av skattefusk. Om ett sådant förenhetligande kan uppnås kan man undvika att företag utnyttjar de mest försumliga medlemsstaterna för sin verksamhet. Kommissionen åtar sig att undersöka om ett sådant förenhetligande är genomförbart.

4.14 I sitt meddelande från juni 2012 har kommissionen föreslagit en rad möjliga åtgärder som rådet har gett en låg prioritering. EESK anser att ett av kommissionens förslag, nämligen ömsesidig direkt tillgång till nationella databaser när det gäller direkta skatter, hör till de mest verkningsfulla instrumenten för att hjälpa medlemsstaterna att bekämpa bedrägerier och skatteflykt. Likaså föreslår kommissionen en analys av möjligheten att införa en enda rättsakt för administrativt samarbete för alla skatter. Kommittén stöder dessa kommissionsförslag och är övertygad om att de kan göra kampen mot bedrägerier och skatteflykt mer effektiv.

Bryssel den 17 april 2013 Europeiska ekonomiska och sociala kommitténs ordförande Henri MALOSSE

(1) COM(2012) 351 final, s. 2.

(2) COM(2012) 351 final.

(3) C(2012) 8805.

(4) C(2012) 8806.

(5) EESK har upprepade gånger yttrat sig till förmån för åtgärder som kan stävja skattebedrägerier och skatteflykt: "Mervärdesskattebedrägeri och mekanism för snabba insatser" (EUT C 11, 15.1.2013, s. 31), "Mervärdesskatt: Kampen mot skatteundandragande" (EUT C 347, 18.12.2010, s. 73), "God förvaltning i skattefrågor" (EUT C 255, 22.9.2010, s. 61).

(6) Impact of austerity on jobs in tax services and the fight against tax fraud and avoidance in EU-27 + Norway", rapport beställd av EPSU för Labour Research Department, Lionel Fulton http://www.lrd.org.uk/, mars 2013. Se bilaga.

(7) COM(2008) 727 final – 2008/0215 (CNS); COM(2012) 428 final – 2012/0205 (CNS).

(8) C(2012) 8806 final.

(9) Jfr EESK:s yttrande i EUT C 229, 31.7.2012, s. 7.