C 417/1

KOMMISSIONENS TILLKÄNNAGIVANDE

Riktlinjer för avslutande av de operativa program som antagits för stöd från Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden (2014–2020)

(2021/C 417/01)

ANSVARSFRISKRIVNING: Detta är ett arbetsdokument från kommissionens avdelningar. På grundval av tillämplig EU-lagstiftning innehåller arbetsdokumentet teknisk vägledning för medarbetare och organ som deltar i avslutandet av Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden. Denna vägledning påverkar dock inte EU-domstolens och tribunalens tolkningar eller kommissionens beslut.

Innehållsförteckning

1. ALLMÄNNA PRINCIPER

2. MÖJLIGHET TILL FÖRTIDA AVSLUTANDE

3. FÖRBEREDELSE FÖR AVSLUTANDE

3.1. Ändring av program

3.2. Inlämning/anmälan och ändring av större projekt

4. EKONOMISK FÖRVALTNING

4.1. Återkrav

4.2. Avräkning av inledande förskott och årliga förskott

4.3. Beräkning av den slutliga utbetalningen

4.4. Överredovisning

5. INDIKATORER OCH RESULTATRAM I SAMBAND MED AVSLUTANDE

5.1. Rapportering av aktivitetsindikatorer och uppnådda värden

5.2. Konsekvenser av resultatramen för avslutande

6. ETAPPINDELNING AV VISSA INSATSER ÖVER TVÅ PROGRAMPERIODER

7. ICKE-FUNGERANDE INSATSER

8. INSATSER SOM BERÖRS AV PÅGÅENDE NATIONELLA UTREDNINGAR ELLER ÄR TILLFÄLLIGT AVBRUTNA GENOM ETT RÄTTSLIGT FÖRFARANDE ELLER ETT ADMINISTRATIVT ÖVERKLAGANDE MED UPPSKJUTANDE VERKAN

9. UTGIFTER SOM BERÖRS AV PÅGÅENDE OLAF-UTREDNINGAR, OLAF-RAPPORTER ELLER REVISIONER AV KOMMISSIONEN ELLER EUROPEISKA REVISIONSRÄTTEN

10. ORIKTIGHETER

10.1. Behandling av oriktigheter under det sista räkenskapsåret

10.2. Belopp som ska återkrävas och belopp som inte kan återkrävas

10.3. Risk för oriktigheter som leder till ytterligare kontroller av programmyndigheterna av utgifter som redan deklarerats till kommissionen

10.4. Belopp som återkrävs efter avslutandet

11. INLÄMNING AV AVSLUTANDEDOKUMENT

11.1. Tidsfrist för inlämning av avslutandedokument

11.2. Ändring av avslutandedokumenten efter tidsfristen för deras inlämnande

11.3. Dokuments tillgänglighet

12. AVSLUTANDEDOKUMENTENS INNEHÅLL

12.1. Slutrapport om genomförandet

12.1.1. Rapportering om större projekt

12.1.2. Godkännande och tidsfrister

12.2. Räkenskaper

12.2.1. Granskning och godkännande

12.3. Förvaltningsförklaringen och den årliga sammanfattningen

12.4. Revisionsuttalande och kontrollrapport

12.4.1. Finansieringsinstrument

12.4.2. Uppgifternas tillförlitlighet

12.4.3. Offentliga utgifter som utbetalats till stödmottagarna

13. UTBETALNING AV SLUTSALDOT

14. FRÅGOR OM LAGLIGHET OCH KORREKTHET

BILAGA I

BILAGA II

BILAGA III

BILAGA IV

Eftersom det är viktigt att snabbt och effektivt avsluta de operativa program som godkänts för stöd från Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden för programperioden mellan den 1 januari 2014 och den 31 december 2020, inbegripet de program som får React-EU-medel, krävs det att lämpliga riktlinjer för avslutandet av dessa operativa program tillhandahålls i enlighet med Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 (1) och de allmänt tillämpliga rättsakter som antagits på grundval av denna.

Med tanke på erfarenheterna från avslutandet av programperioderna 2000–2006 och 2007–2013 föreslås i riktlinjerna förenklade förfaranden som syftar till att bygga vidare på bästa praxis som fastställts i samband med avslutandet av dessa tidigare perioder.

Riktlinjerna tar hänsyn till den aldrig tidigare skådade covid-19-krisen under 2020 och 2021 samt dess inverkan på programgenomförandet.

Syftet med riktlinjerna är att underlätta avslutandet genom att tillhandahålla en metodram för hur programmen ska avslutas när det gäller reglering av unionens utestående budgetåtaganden genom utbetalning av eventuella slutliga belopp till medlemsstaten med avseende på ett program och/eller tillbakadragande eller återkrav av belopp som kommissionen felaktigt har betalat ut till medlemsstaten.

Genom systemet för årlig granskning och godkännande av räkenskaper har en betydande förenkling av avslutningsförfarandet införts. Det slutliga avslutandet av programmet bör därför endast grunda sig på dokument som avser det sista räkenskapsåret och den slutliga genomföranderapporten eller den sista årliga genomföranderapporten.

1. ALLMÄNNA PRINCIPER

De operativa program inom ramen för Europeiska regionala utvecklingsfonden (Eruf), Europeiska socialfonden (ESF) och Sammanhållningsfonden (nedan gemensamt kallade fonderna) samt Europeiska havs- och fiskerifonden (EHFF) som genomförs i enlighet med förordningen om gemensamma bestämmelser (2) för programperioden 2014–2020 (3) ska avslutas i enlighet med dessa riktlinjer.

Avslutandet av dessa program möjliggör den finansiella regleringen av unionens utestående budgetåtaganden genom utbetalning av eventuella slutliga betalningar till medlemsstaten (4) med avseende på ett program och/eller tillbakadragande eller återvinning av belopp som kommissionen felaktigt har betalat ut till medlemsstaten. Avslutandet av programmen påverkar inte kommissionens befogenhet att införa finansiella korrigeringar enligt relevanta bestämmelser i förordningen om gemensamma bestämmelser.

2. MÖJLIGHET TILL FÖRTIDA AVSLUTANDE

Medlemsstaterna får begära att program ska avslutas i förtid, förutsatt att de har utfört alla verksamheter som hör ihop med programmets genomförande. I detta syfte bör ett tidigare räkenskapsår än det som löper från den 1 juli 2023 till den 30 juni 2024 betraktas som det sista räkenskapsåret för programmet. Om kommissionen godkänner en sådan begäran måste medlemsstaten lämna in de avslutandedokument som anges i artikel 141 i förordningen om gemensamma bestämmelser senast den 15 februari året efter det berörda räkenskapsåret. Förtida avslutande bör följa alla regler som fastställs för avslutandet.

3. FÖRBEREDELSE FÖR AVSLUTANDE

3.1. Ändring av program

För att säkerställa ett korrekt genomförande av programmen och förbereda avslutandet i tid bör medlemsstaterna senast den 30 september 2023 lämna in ansökningar om ändring av program (5), inbegripet ändringar av finansieringsplaner för överföring av medel mellan insatsområdena för samma program inom samma regionkategori och samma fond. Detta gör att beslut kan fattas före sista dagen för stödberättigande, den 31 december 2023. Medlemsstaterna ska anmäla reviderade finansiella tabeller till kommissionen för mindre överföringar i enlighet med artikel 30.5 i förordningen om gemensamma bestämmelser (6) före den sista dagen för stödberättigande, den 31 december 2023.

Överföringar av de React-EU-medel som avses i artikel 92a i förordningen om gemensamma bestämmelser (7) mellan Eruf och ESF, i enlighet med artikel 92b.5 tionde stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser (8) får endast avser innevarande eller efterföljande år i finansieringsplanen. Alla ansökningar om ändringar av finansieringsplanerna som påverkar de medel som finns tillgängliga för programplaneringen för åren 2021 och 2022 och som innebär en överföring mellan Eruf och ESF ska lämnas in senast den 15 november året i fråga, för att lämna tillräckligt med tid för att besluten ska kunna antas före den 31 december. De årliga budgetåtagandena för ett visst år kan inte ändras efter den 31 december det året.

3.2. Inlämning/anmälan och ändring av större projekt

Eftersom större projekt erhåller betydande belopp från fonderna och därför är viktiga för programmens övergripande resultat bör medlemsstaterna lämna in en begäran eller en anmälan om godkännande eller ändring av större projekt senast den 30 september 2023. Detta gör att besluten kan fattas före den sista dagen för stödberättigande, den 31 december 2023 (9).

Inlämning och anmälan av större projekt ska ske enligt de förfaranden som anges i artiklarna 102 och 103 i förordningen om gemensamma bestämmelser och uppgiftskraven i artikel 101 i förordningen om gemensamma bestämmelser, i kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207 (10) och i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1011/2014 (11).

Ansökningarna om ändring av större projekt ska följa samma förfarande som det som användes för den ursprungliga anmälan eller det ursprungliga inlämnandet till kommissionen (artikel 102.1 respektive 102.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser). Ändringar av större projekt omfattar ansökningar om etappindelning, ändringar av större projekt som ännu inte slutförts under programperioden 2014–2020 och inställande av större projekt.

4. EKONOMISK FÖRVALTNING

4.1. Återkrav

Outnyttjade åtaganden för programperiodens sista år kommer att återkrävas under avslutandet (12). Den del av åtagandena som fortfarande är öppen den 31 december 2023 kommer att återkrävas om något av avslutandedokumenten inte har lämnats in till kommissionen senast den 15 februari 2025, eller den 1 mars 2025 om tidsfristen har förlängts av kommissionen (13).

I enlighet med artikel 92b.8 andra stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser (14) kommer de program som medlemsstaterna anslår React-EU-medel till att omfatta perioden fram till den 31 december 2022, om inte annat följer av punkt 4 i den artikeln. Outnyttjade åtaganden som har koppling till React-EU-medel kommer också att dras tillbaka under avslutandet av programmen (15).

4.2. Avräkning av inledande förskott och årliga förskott

Kommissionen kommer att avräkna det inledande förskott som betalats ut till medlemsstaterna senast när ett program avslutas (16). Detta gäller även för ytterligare förskott som betalas ut från React-EU-medlen (17).

De belopp som betalats ut som inledande förskott kan endast avräknas med avseende på attesterade stödberättigande utgifter. Det inledande förskottet får dock börja avräknas så snart programmet genom utbetalningar erhåller det maximala bidrag från fonderna som anges i kommissionens beslut om godkännande av programmet. I detta fall kommer de stödberättigande utgifter som har redovisats att användas av kommissionen, efter beräkning av det belopp som belastar fonderna och EHFF, för att först avräkna det årliga förskottet. Kommissionen kommer därefter att fortsätta med avräkningen av det inledande förskottet. Avräkningen utförs per program, fond och regionkategori, efter godkännande av räkenskaperna.

De belopp som kommissionen inte har återkrävt under 2020 för de räkenskaper som lämnats in under 2020 kommer att avräknas eller återkrävas i samband med avslutandet (18). Sådana belopp kommer att beaktas vid beräkningen av den slutliga utbetalningen för programmet.

4.3. Beräkning av den slutliga utbetalningen

För det sista räkenskapsåret, liksom för varje annat räkenskapsår, kommer kommissionen att återbetala 90 % av det belopp som medlemsstaten begär genom att tillämpa medfinansieringsgraden för varje prioritering på de attesterade utgifterna för den prioritering som ingår i ansökningarna om mellanliggande betalningar, under förutsättning att det finns tillgängliga åtaganden i programmet liksom tillgänglig finansiering.

Kommissionen kommer att fastställa det belopp som ska belasta fonderna och EHFF för det sista räkenskapsåret i enlighet med artikel 139 i förordningen om gemensamma bestämmelser. Enligt artikel 139.6 i förordningen om gemensamma bestämmelser ska kommissionen, på grundval av de godkända räkenskaperna, beräkna det belopp som ska belasta fonderna och EHFF för räkenskapsåret, med beaktande av både beloppen i räkenskaperna och de totala utbetalningarna från kommissionen under räkenskapsåret.

Efter beräkningen av det belopp som ska belasta fonderna och EHFF kommer kommissionen att avräkna det årliga och/eller inledande förskottet. I enlighet med artikel 139.7 andra stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser (19) kommer belopp som ska återkrävas men som inte återkrävs av kommissionen för de räkenskaper som lämnades in under 2020 att avräknas eller återkrävas i samband med avslutandet.

I enlighet med artikel 130.3 i förordningen om gemensamma bestämmelser (20) får bidraget från fonderna eller EHFF genom slutliga utbetalningar inte överstiga följande:

— För varje prioritering per fond och per regionkategori: — Med mer än 10 % bidraget från fonderna eller EHFF för varje prioritering per fond och per regionkategori enligt kommissionens beslut om godkännande av programmet.

— För varje program någondera av följande, beroende på vad som är lägst: — De stödberättigande offentliga utgifter som redovisats. — Bidraget från varje fond och regionkategori till varje program enligt kommissionens beslut om godkännande av programmet.

React-EU-medel utgör externa inkomster avsatta för särskilda ändamål som i enlighet med artikel 21.1 i budgetförordningen (21) ska användas för att finansiera specifika utgiftsposter. React-EU-medel förvaltas genom specifika budgetposter, åtskilda från budgetposterna för Eruf och ESF utanför React-EU. Det går därför inte att tillämpa flexibiliteten på 10 % mellan dem, eftersom detta skulle innebära en ändring av budgetåtagandet efter det år då det gjordes. När det gäller React-EU kommer därför flexibiliteten på 10 % endast att gälla mellan React-EU-prioriteringarna för samma fond inom samma program, till exempel mellan två Eruf-prioriteringar inom React-EU.

Det belopp som ska betalas ut/återvinnas, som beräknas i enlighet med de bestämmelser som beskrivs ovan, kommer att utgöra den slutliga utbetalningen för programmet.

Ett exempel på en beräkning av slutbetalningen för ett program finns i bilaga IV till dessa riktlinjer.

4.4. Överredovisning

Överredovisning är när medlemsstaterna attesterar stödberättigande utgifter till kommissionen utöver det maximala bidrag från fonderna som anges i kommissionens beslut om godkännande av programmet.

Eftersom betalningsansökningarna endast kan kumuleras under ett visst räkenskapsår, och om en prioritering når upp till det högsta fondbidrag som anges i kommissionens beslut om godkännande av programmet före det sista räkenskapsåret, kommer de utgifter som attesteras till kommissionen utöver detta högsta fondbidrag för prioriteringen inte att överföras till nästa räkenskapsår.

Attesterande myndigheter får därför besluta att belopp som tagits upp i deras redovisningssystem under ett räkenskapsår attesteras till kommissionen under ett efterföljande räkenskapsår eller faktiskt under det sista räkenskapsåret i samband med avslutandet.

Med beaktande av ovanstående, och om medlemsstaterna önskar överredovisa de tillgängliga utgifterna under det sista räkenskapsåret, skulle de kunna avstå från att attestera de överredovisade utgifterna till kommissionen under vilket räkenskapsår som helst före det sista räkenskapsåret, och använda dessa utgifter beroende på programmets behov. Medlemsstaterna får överväga att attestera överredovisade utgifter endast under det sista räkenskapsåret, förutom i följande fall:

— De måste attestera den under ett tidigare räkenskapsår för att ersätta felaktigt utbetalda belopp som upptäckts (inom ramen för bidraget från fonderna eller EHFF till prioriteringen).

— De ändrar finansieringsplanen för programmet för att öka fondernas eller EHFF:s bidrag till den överredovisade prioriteringen i enlighet med de regler som gäller för programändringarna.

Om överredovisade utgifter inte behövs före det sista räkenskapsåret ska medlemsstaterna attestera sådana utgifter till kommissionen, inklusive utgifter som uppstått och betalats av stödmottagarna under de föregående räkenskapsåren, endast under det sista räkenskapsåret (eller i ett tidigare skede om en medlemsstat väljer ett förtida avslutande). Överredovisade utgifter som attesteras till kommissionen under det sista räkenskapsåret kommer att granskas vid och efter avslutandet för att ersätta felaktigt utbetalda belopp (som attesterats under något räkenskapsår, inklusive det sista räkenskapsåret) och för flexibiliteten på 10 % i enlighet med artikel 130.3 i förordningen om gemensamma bestämmelser (22). Utan att det påverkar tillämpningen av artikel 145.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser får medlemsstaterna ersätta felaktigt utbetalda belopp som upptäcks efter det att räkenskaperna för det sista räkenskapsåret har lämnats in/efter avslutandet, med hjälp av överredovisade utgifter.

5. INDIKATORER OCH RESULTATRAM I SAMBAND MED AVSLUTANDE

När EHFF avslutas ska uppgifter om indikatorer lämnas i den senaste årliga genomföranderapporten för programmet med hjälp av tabellerna 1, 2 och 3 i bilagan till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1362/2014 (23).

När Eruf, ESF och Sammanhållningsfonden avslutas ska uppgifter om aktivitets- och resultatindikatorer lämnas i den senaste genomföranderapporten för programmet med hjälp av tabellerna 1, 2, 3 och 4 i bilaga V till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207. I kolumnen ”Anm.” bör medlemsstaterna vid behov förklara de uppnådda värdena för år 2023, särskilt i fall där dessa skiljer sig väsentligt från de fastställda målen (dvs. en avvikelse på mer än 20 %). Uppgifter om de indikatorer som valts ut för resultatramen ska rapporteras i tabell 5 i bilaga V till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207.

Medlemsstaterna ska i den senaste genomföranderapporten inkludera följande information om indikatorer:

— Kumulativt (årligen för ESF): Värden för aktivitets- och resultatindikatorer fram till och med år 2023. För aktivitetsindikatorer från Eruf och Sammanhållningsfonden samt för aktivitets- och resultatindikatorer från ESF kommer värdena att avse insatser som medfinansieras genom programmet.

— Eventuella frågor som påverkar programmets resultat, inbegripet uppnåendet av målen.

— (För Eruf och Sammanhållningsfonden), år 2023, värden för resultatindikatorerna för programmen, antingen hämtade från statistik eller från informationskällor som är specifika för prioriteringen (t.ex. undersökningar), vid särskilda tidpunkter. Dessa värden måste omfatta programmets bidrag och bidragen från andra faktorer. De avser alla potentiella stödmottagare (samma analysenhet som för definitionen av utgångsvärdet).

Medlemsstaterna rekommenderas att inte revidera målen efter 2022, utom i de fall då översynen kommer sig av ändrade anslag för en viss prioritering eller etappindelning av vissa insatser. Kommissionen kommer att bedöma uppnåendet av målen med beaktande av uppgifterna i programmets slutliga genomföranderapport, inklusive inslag och faktorer som avsevärt kan ha påverkat uppnåendet av de fastställda målen.

5.1. Rapportering av aktivitetsindikatorer och uppnådda värden

De aktivitetsindikatorer som rapporteras i den slutliga genomföranderapporten eller programmets senaste årliga genomföranderapport för EHFF bör hänvisa till vad som har uppnåtts genom de insatser som fått stöd inom ramen för programmet. Även om de uppnådda värdena för indikatorn bör motsvara situationen per den 31 december 2023 kan i praktiken de aktiviteter som utförts genom de medfinansierade insatserna fram till den dag då den slutliga genomföranderapporten eller den senaste årliga genomföranderapporten för EHFF lämnas in rapporteras i dessa dokument. Programrevisionsmyndigheterna bör dra slutsatser om resultatuppgifternas tillförlitlighet i den årliga kontrollrapporten för det sista räkenskapsåret.

För etappvisa insatser (se avsnitt 6 i dessa riktlinjer) kan endast aktiviteter som faktiskt utförts senast under den fas som ingick i programperioden 2014–2020 rapporteras i den slutliga genomföranderapporten för programmet. Andra aktiviteter (tillsammans med tillhörande utgifter) ska rapporteras under programperioden 2021–2027.

För icke-fungerande insatser (se avsnitt 7 i dessa riktlinjer) bör endast aktiviteter som faktiskt utförts baserat på de utgifter som attesterats inom ramen för programmet rapporteras i den slutliga genomföranderapporten för programmet. I vissa fall innebär detta att noll aktiviteter rapporteras. Aktiviteter som utförts via icke-fungerande insatser kommer att bedömas efter den 15 februari 2026, vilket motsvarar det sista datum då medlemsstaterna fysiskt ska ha slutfört eller fullt ut genomfört sådana insatser och se till att de bidrar till målen för de relevanta prioriteringarna.

5.2. Konsekvenser av resultatramen för avslutande

Kommissionen kommer att bedöma uppnåendet av målvärdena för indikatorerna i resultatramen baserat på de värden som rapporterats i den slutliga genomföranderapporten eller programmets senaste årliga genomföranderapport för EHFF.

Medlemsstaterna får föreslå en översyn av målen genom en programändring i vederbörligen motiverade fall, till exempel vid en betydande förändring av förhållandena när det gäller ekonomi, miljö och arbetsmarknad, och när översynen kommer sig av ändrade anslag för en viss prioritering (24). Medlemsstaterna får föreslå en översyn av målen genom en programändring om vissa insatser är etappindelade enlighet med avsnitt 6 i dessa riktlinjer.

Ett allvarligt misslyckande med att uppnå de mål som endast gäller finansiella indikatorer, aktivitetsindikatorer och viktiga genomförandesteg kan leda till finansiella korrigeringar om villkoren i artikel 22.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser uppfylls (25). Ett allvarligt misslyckande bedöms i enlighet med kriterierna i artikel 6.3 och 6.4 i kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 215/2014 (26).

Om en programmyndighet beslutar att inkludera icke-fungerande insatser i ett program kan bristen på aktiviteter inverka negativt på uppnåendet av de mål som valts ut för resultatramen. Om icke-fungerande åtgärder som ingår i programmet leder till ett allvarligt misslyckande med att uppnå att de mål som valts ut för resultatramen, kommer medlemsstatens åtagande att fysiskt slutföra eller fullt ut genomföra sådana insatser och se till att de bidrar till målen för de relevanta prioriteringarna senast den 15 februari 2026 att jämställas med en korrigerande åtgärd för att uppnå målen, i enlighet med artikel 22.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser. Detta förutsätter att de nödvändiga aktiviteterna utförs, via de berörda insatserna, under det ytterligare år som beviljas enligt avsnitt 7 i dessa riktlinjer. En finansiell korrigering får tillämpas om aktiviteterna inte utförs senast den 15 februari 2026.

Om etappindelningen av vissa insatser innebär att man allvarligt misslyckas med att uppnå de mål som valts ut för resultatramen får kommissionen besluta att tillämpa en finansiell korrigering enligt artikel 22.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

I enlighet med artikel 2 i kommissionens delegerade förordning (EU) nr 480/2014 (27) ska finansiella korrigeringar motsvara en schablonsats som fastställas med beaktande av genomförande-/utnyttjandekoefficienten, dvs. den genomsnittliga slutliga genomförandegraden för aktivitetsindikatorer och viktiga genomförandesteg som valts ut för en resultatram, delat med den slutliga genomförandegraden för den ekonomiska indikator som valts ut för resultatramen inom en viss prioritering. Enligt artikel 3.2 i samma delegerade förordning ska schablonsatsen tillämpas på bidraget från fonden på grundval av de utgifter som deklarerats av medlemsstaten inom prioriteringen. Enligt artikel 3.4 i den delegerade förordningen får den korrigeringssats som följer av tillämpningen av schablonsatsen inte vara oproportionell.

Enligt artikel 92b.13 c i förordningen om gemensamma bestämmelser (28) är kraven på resultatreserven och tillämpningen av resultatramen inte tillämpliga på React-EU-medel.

6. ETAPPINDELNING AV VISSA INSATSER ÖVER TVÅ PROGRAMPERIODER

Detta avsnitt grundar sig på artikel 118 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2021/1060 (29) som innehåller villkor för insatser som genomförs i etapper.

Insatserna bör vara fysiskt slutförda eller helt genomförda och bidra till målen för de relevanta prioriteringarna vid den tidpunkt då avslutandedokumenten lämnas in. Eftersom det emellertid ibland är svårt att anpassa genomförandet av insatserna till programperioden och för att säkerställa att insatserna slutförs och bidrar till de politiska målen är det möjligt att dela in insatserna i etapper för programperioden 2021–2027 (med undantag för finansieringsinstrument), förutsatt att samtliga följande villkor är uppfyllda:

— Insatsen medfinansierades inte av fonderna eller EHFF under programperioden 2007–2013.

— Den totala kostnaden för insatsens båda etapper överstiger 5 miljoner euro.

— Insatsen har två identifierbara etapper ur finansiell synvinkel.

— Det finns en utförlig och fullständig verifieringskedja för utgifterna för att säkerställa att samma utgifter inte attesteras två gånger till kommissionen.

— Den andra etappen av insatsen berättigar till medfinansiering från Eruf, ESF+, Sammanhållningsfonden eller EHFVF (30) under programperioden 2021–2027 och uppfyller alla tillämpliga regler för programperioden 2021–2027.

— I den slutliga genomföranderapport som lämnats in i enlighet med artikel 141 i förordningen om gemensamma bestämmelser eller, med avseende på EHFF, i den senaste årliga genomföranderapporten, åtar sig medlemsstaten att slutföra den andra och sista etappen under programperioden 2021–2027.

Medlemsstaterna bör tillsammans med den slutliga genomföranderapporten (eller den senaste årliga genomföranderapporten för EHFF) lämna in en förteckning över alla etappvisa insatser, med hjälp av mallen i bilaga I till dessa riktlinjer.

I samband med detta åtar sig medlemsstaterna att se till att de insatser som förtecknas i bilaga I till dessa riktlinjer fungerar, dvs. är fysiskt slutförda eller helt genomförda och bidrar till målen för de relevanta prioriteringarna inom tidsfristen för att lämna in garantipaketet för det sista räkenskapsåret för programperioden 2021–2027. En insats som delas in i etapper på detta sätt ses som en helhet och betraktas som slutförd först när båda faserna har slutförts fysiskt eller genomförts fullt ut och har bidragit till målen för de relevanta prioriteringarna. Om en etappvis indelad insats inte slutförs som planerat kan detta leda till finansiella korrigeringar för insatsens båda etapper.

För att formellt begära att ett större projekt ska delas in i etapper bör medlemsstaterna lämna in eller anmäla antingen ett större projekt för vilken en etappindelning planeras över två programperioder eller en begäran om ändring av ett större projekt som redan har godkänts för 2014–2020 (se avsnitt 3.2 i dessa riktlinjer).

I enlighet med avsnitt 11.2 i dessa riktlinjer får förteckningen över etappvisa insatser som lämnats in tillsammans med den slutliga genomföranderapporten (eller, för EHFF, den senaste årliga genomföranderapporten) med hjälp av mallen i bilaga I till dessa riktlinjer inte ändras efter det att tidsfristen för inlämning av avslutandedokumenten har löpt ut, förutom när kommissionen begär en ändring eller vid skrivfel.

7. ICKE-FUNGERANDE INSATSER

Som anges ovan måste medlemsstaterna vid tidpunkten för inlämnandet av avslutandedokumenten se till att alla insatser (inklusive insatser som fördelats från programperioden 2007–2013) i programmet fungerar, dvs. att de är fysiskt slutförda eller fullt ut genomförda och har bidragit till målen för de relevanta prioriteringarna (31).

Medlemsstaterna uppmanas att utesluta utgifter i räkenskaperna för det sista räkenskapsåret som uppstått och betalats för insatser som inte är fysiskt slutförda eller fullt ut genomförda och/eller inte bidrar till målen för de relevanta prioriteringarna (”icke-fungerande insatser”). Medlemsstaterna kan emellertid besluta att inkludera sådana utgifter i räkenskaperna för det sista räkenskapsåret under förutsättning att

— den totala kostnaden för varje icke-fungerande insats överstiger 2 miljoner euro,

— de totala utgifterna som attesterats till kommissionen för icke-fungerande insatser inte överstiger 10 % av de totala stödberättigande utgifterna (på EU-nivå och nationell nivå) som fastställts för programmet.

Genom att inkludera utgifter för icke-fungerande insatser i räkenskaperna för det sista räkenskapsåret åtar sig medlemsstaterna att fysiskt slutföra eller full ut genomföra alla sådana icke-fungerande insatser och säkerställa att de bidragit till målen för de relevanta prioriteringarna senast den 15 februari 2026, samt att återbetala de berörda beloppen till EU:s budget om sådana insatser inte fungerar vid detta datum.

Medlemsstaterna bör tillsammans med den slutliga genomföranderapporten (eller den senaste årliga genomföranderapporten till EHFF) lämna in en förteckning över programmets icke-fungerande insatser, med hjälp av mallen i bilaga II till dessa riktlinjer. Medlemsstaterna bör övervaka de icke-fungerande insatserna, och senast den 15 februari 2026 bör de förse kommissionen med de uppgifter om deras fysiska slutförande eller fullständiga genomförande som krävs samt om deras bidrag till målen för de relevanta prioriteringarna.

Om insatserna inte fungerar senast den 15 februari 2026 bör medlemsstaterna, med beaktande av läget vad gäller slutförande, genomförande och uppnående av insatsernas övergripande mål, förse kommissionen med uppgifter om de belopp som ska korrigeras och motivera hur beloppen beräknats. När kommissionen har mottagit dessa uppgifter kommer den att återkräva de berörda beloppen. Eventuella oriktiga belopp kan ersättas med överredovisade utgifter (om sådana finns).

Om kommissionen inte samtycker till beräkningen av de belopp som ska korrigeras kan den besluta att inleda ett förfarande för finansiell korrigering.

Dessutom kan bristen på fysiskt slutförande eller fullständigt genomförande av insatserna och/eller deras bristande bidrag till målen för de relevanta prioriteringarna inom ovannämnda tidsfrist leda till finansiell korrigering för ett allvarligt misslyckande med att uppnå de mål som fastställts för resultatramen (32).

8. INSATSER SOM BERÖRS AV PÅGÅENDE NATIONELLA UTREDNINGAR ELLER ÄR TILLFÄLLIGT AVBRUTNA GENOM ETT RÄTTSLIGT FÖRFARANDE ELLER ETT ADMINISTRATIVT ÖVERKLAGANDE MED UPPSKJUTANDE VERKAN

Innan medlemsstaterna lämnar in avslutandedokumenten bör de besluta om de från räkenskaperna för det slutliga räkenskapsåret ska utesluta de totala utgifterna eller en del av dessa för en insats som berörs av pågående nationella utredningar eller är tillfälligt avbruten genom ett rättsligt förfarande eller ett administrativt överklagande med uppskjutande verkan.

Exempel på pågående nationella utredningar är utredningar som utförs av andra nationella organ än programmyndigheterna (t.ex. Polisutredningar eller rättsliga eller straffrättsliga utredningar) vars resultat kan påverka utgifternas laglighet och korrekthet.

Att en insats tillfälligt avbrutits genom ett rättsligt förfarande eller ett administrativt överklagande förlänger inte den tidsfrist för stödberättigande utgifter som anges i artikel 65 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

Inga utgifter får deklareras för insatser som tillfälligt avbrutits genom ett rättsligt förfarande eller ett administrativt överklagande med uppskjutande verkan efter inlämnandet av den slutliga ansökan om en mellanliggande betalning för det sista räkenskapsåret.

Om insatser som berörs av pågående nationella utredningar eller är tillfälligt avbrutna genom ett rättsligt förfarande eller administrativt överklagande med uppskjutande verkan inte undantas från räkenskaperna för det sista räkenskapsåret, bör medlemsstaterna tillsammans med den slutliga genomföranderapporten lämna in en förteckning över sådana insatser med hjälp av mallen i bilaga III till dessa riktlinjer.

Medlemsstaterna måste informera (33) kommissionen om resultaten från nationella utredningar, rättsliga förfaranden och administrativa överklaganden. Om oriktigheter konstateras kommer kommissionen att återkräva de berörda beloppen. Eventuella oriktiga belopp kan ersättas med överredovisade utgifter (om sådana finns).

9. UTGIFTER SOM BERÖRS AV PÅGÅENDE OLAF-UTREDNINGAR, OLAF-RAPPORTER ELLER REVISIONER AV KOMMISSIONEN ELLER EUROPEISKA REVISIONSRÄTTEN

Innan medlemsstaterna lämnar in avslutandedokumenten uppmanas de att från räkenskaperna för det sista räkenskapsåret utesluta utgifter som berörs av eventuella oriktigheter som konstaterats i pågående Olaf-utredningar (om medlemsstaterna i det skedet känner till sådana utredningar och de utgifter som berörs), rapporter från Olaf eller kommissionens eller Europeiska revisionsrättens revisioner. Om medlemsstaten bestrider sådana slutsatser eller de berörda utgiftsbeloppen och inkluderar de utgifter som berörs i räkenskaperna kommer kommissionen att fortsätta det kontradiktoriska förfarandet, vilket kan leda till finansiell korrigering. Utan att det påverkar tillämpningen av artikel 145.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser får alla oriktiga belopp ersättas med överredovisade utgifter (om sådana finns).

10. ORIKTIGHETER

Räkenskaperna för varje räkenskapsår, inklusive det sista, ska för varje prioritering och, i tillämpliga fall, för fond och regionkategori omfatta följande:

— De belopp som har återkrävts och dragits tillbaka under räkenskapsåret.

— De belopp som ska återkrävas i slutet av räkenskapsåret.

— De återkrav som gjorts i enlighet med artikel 71 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

— De belopp som inte kan återkrävas (34).

Formatet för rapportering av tillbakadragande och återkrav, belopp som ska återkrävas, återkrav som gjorts i enlighet med artikel 71 i förordningen om gemensamma bestämmelser och belopp som inte kan återkrävas beskrivs i modellen för räkenskaper som anges i bilaga VII till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1011/2014 (tilläggen 2, 3, 4 respektive 5).

10.1. Behandling av oriktigheter under det sista räkenskapsåret

Eftersom det efter den slutliga ansökan om mellanliggande betalning, som ska lämnas in senast den 31 juli 2024, inte går att lämna in någon efterföljande betalningsansökan till kommissionen, måste alla nödvändiga avdrag (trots att de kan avse de utgifter som deklarerats under tidigare räkenskapsår) göras i räkenskaperna för det sista räkenskapsåret och rapporteras i enlighet med modellen för räkenskaper, särskilt tilläggen 1, 2 och 8.

Detta gäller inte belopp som ska återkrävas, belopp som inte kan återkrävas eller belopp som avses i avsnitten 8 och 9 i dessa riktlinjer och för vilka medlemsstaten har beslutat att behålla de berörda utgifterna i räkenskaperna.

Om medlemsstaten i enlighet med artikel 137.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser beslutar att utesluta utgifter från räkenskaperna för det sista räkenskapsåret på grund av en fortlöpande bedömning av utgifternas laglighet och korrekthet, och om sådana utgifter senare konstateras vara lagliga och korrekta, kan de inte deklareras på nytt eftersom det inte kommer att finnas några efterföljande ansökningar om mellanliggande betalningar där de kan tas med.

10.2. Belopp som ska återkrävas och belopp som inte kan återkrävas

I räkenskaperna för det sista räkenskapsåret kan medlemsstaterna rapportera belopp som ska återkrävas och belopp som inte kan återkrävas för utgifter som deklarerats inte bara under de föregående räkenskapsåren, utan även under det sista räkenskapsåret (35). Medlemsstaterna får också i räkenskaperna för det sista räkenskapsåret redovisa belopp som blivit belopp som ska återkrävas eller belopp som inte kan återkrävas efter utgången av det sista räkenskapsåret men innan avslutandedokumenten lämnas in.

Kommissionen kommer att utesluta de belopp som rapporterats att de ska återbetalas och inte kan återkrävas från beräkningen av slutsaldot (36).

Kommissionen kommer att besluta huruvida de redovisade beloppen ska återbetalas från unionens budget på grundval av resultatet från återkravsförfarandet och/eller kommissionens bedömning av belopp som inte kan återkrävas, i enlighet med det förfarande som fastställs i kommissionens delegerade förordning (EU) 2016/568 (37). Belopp i tilläggen 3 och 5 till räkenskaperna avseende utgifter som deklarerats under det sista räkenskapsåret bör också tas med i bilaga 1 till räkenskaperna för att möjliggöra en eventuell framtida återbetalning från unionens budget, i väntan på resultatet av sådana förfaranden eller bedömningar.

Medlemsstaten bör snarast möjligt informera kommissionen om resultatet av det pågående återkravsförfarandet.

Om en medlemsstat drar slutsatsen att belopp som inte kan återkrävas bör belasta unionens budget bör den lämna in en begäran till kommissionen om att bekräfta en sådan slutsats med hjälp av formuläret i bilagan till kommissionens delegerade förordning (EU) 2016/568. Kommissionen kommer att fastställa om de belopp som inte kan återkrävas bör belasta unionens budget i enlighet med bestämmelserna i artikel 3 i samma förordning. Detta gäller belopp som inte kan återkrävas och som anges i tillägg 5 (”belopp som inte kan återkrävas”) till de programräkenskaper som anges i bilaga VII till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1011/2014 och även belopp som anges i tillägg 3 (”belopp som ska återkrävas”) till samma bilaga som belopp som kan bli belopp som inte kan återkrävas efter det att räkenskaperna för det sista räkenskapsåret har lämnats in.

10.3. Risk för oriktigheter som leder till ytterligare kontroller av programmyndigheterna av utgifter som redan deklarerats till kommissionen

Om det har konstaterats en risk för oriktigheter som leder till ytterligare kontroller utförda av programmyndigheterna av utgifter som redan deklarerats till kommissionen ska de nationella myndigheterna iaktta följande tidsfrister:

— För utgifter som dragits av från räkenskaperna för ett räkenskapsår som föregår det sista räkenskapsåret i enlighet med artikel 137.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser ska de ytterligare kontrollerna slutföras i tid så att utgiftsdeklarationen kan göras senast i den slutliga ansökan om mellanliggande betalning för det sista räkenskapsåret, för vilket tidsfristen för inlämnande är den 31 juli 2024.

— I händelse av risk för oriktigheter som leder till ytterligare kontroller av utgifter som deklarerats för det sista räkenskapsåret bör beslutet om deras laglighet och korrekthet och därmed också beslutet om huruvida dessa utgifter ska behållas i eller dras av från räkenskaperna för det sista räkenskapsåret tas när räkenskaperna lämnas in, och tidsfristen för detta inlämnande infaller den 15 februari 2025, eller den 1 mars 2025 om den förlängs av kommissionen.

10.4. Belopp som återkrävs efter avslutandet

Om medlemsstaten efter avslutandet har konstaterat oriktigheter avseende de utgifter som inkluderats i räkenskaperna ska de belopp som återkrävts efter avslutandet återbetalas till unionens budget. Eventuella oriktiga belopp kan ersättas med överredovisade utgifter (om sådana finns).

11. INLÄMNING AV AVSLUTANDEDOKUMENT

11.1. Tidsfrist för inlämning av avslutandedokument

Avslutandedokumenten ska lämnas in senast den 15 februari 2025 (38) (med undantag för EHFF:s sista årliga genomföranderapport som ska lämnas in senast den 31 maj 2024 (39)). Kommissionen kan förlänga denna tidsfrist till den 1 mars 2025 efter ett meddelande från den berörda medlemsstaten i enlighet med artikel 63.7 i budgetförordningen.

Kommissionen kommer automatiskt att dra tillbaka den del av åtagandena som fortfarande är öppen den 31 december 2023 om något av avslutandedokumenten inte har lämnats in till kommissionen senast den 15 februari 2025 (eller den 1 mars 2025 om tidsfristen har förlängts av kommissionen) (40). I sådana fall kommer programmet att genomföras på grundval av den information som finns tillgänglig.

Underlåtenhet att lämna in avslutandedokumenten kan vara ett tecken på allvarliga brister i programmets förvaltnings- och kontrollsystem, vilket innebär en risk för det unionsbidrag som redan har betalats ut till programmet. Kommissionen kan i sådana fall besluta att ålägga en finansiell korrigering.

11.2. Ändring av avslutandedokumenten efter tidsfristen för deras inlämnande

Medlemsstaterna får inte ändra avslutandedokumenten efter tidsfristen för deras inlämnande, utom när kommissionen begär en ändring eller vid skrivfel.

11.3. Dokuments tillgänglighet

I enlighet med artikel 140.1 i förordningen om gemensamma bestämmelser kan lagringstiden för dokument avbrytas antingen vid rättsliga förfaranden eller på vederbörligen motiverad begäran av kommissionen.

Om medlemsstaten valt att fördela en insats över två programperioder (enligt avsnitt 6 i dessa riktlinjer) kommer kommissionen att begära ett avbrott i lagringsperioden för den första etappen av en sådan insats fram till dess att lagringsperioden inleds för insatsens andra etapp, i enlighet med artikel 140.1 fjärde stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser.

Om medlemsstaten valt att använda den ytterligare tid som kommissionen beviljat för att fysiskt slutföra eller fullt ut genomföra den icke-fungerande insatsen och för att se till att den bidrar till målen för de relevanta prioriteringarna (i enlighet med avsnitt 7 i dessa riktlinjer), kommer kommissionen, i enlighet med artikel 140.1 fjärde stycket, att begära ett avbrott i lagringsperioden för en sådan insats till dess att den har anmälts till kommissionen som fungerande, dvs. att den är fysiskt slutförd eller fullt ut genomförd och har bidragit till de relevanta prioriteringarna.

Avbrottet motiveras av det faktum att hela insatsens stödberättigande och hur den fungerar (båda etapperna) endast kan kontrolleras eller granskas av kommissionens avdelningar eller Europeiska revisionsrätten när insatsen har avslutats.

12. AVSLUTANDEDOKUMENTENS INNEHÅLL

12.1. Slutrapport om genomförandet

Slutrapporten om genomförandet av de program som stöds av Eruf, ESF och Sammanhållningsfonden måste innehålla den information som beskrivs i artikel 50.2 och 50.5 (för målet Investering för tillväxt och sysselsättning och för målet Europeiskt territoriellt samarbete) samt artikel 111.3 i förordningen om gemensamma bestämmelser (för målet Investering för tillväxt och sysselsättning).

Utformningen av den slutliga genomföranderapporten beskrivs i bilaga V (målet Investeringar för tillväxt och sysselsättning) och bilaga X (målet Europeiskt territoriellt samarbete) till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207.

Den slutliga genomföranderapporten bör dessutom innehålla följande:

— En förteckning över alla etappindelade insatser med uppgifter om de stödberättigande utgifterna för den första etappen under programperioden 2014–2020 i enlighet med avsnitt 6 i dessa riktlinjer. Denna förteckning ska följa mallen i bilaga I till dessa riktlinjer.

— En förteckning över alla icke-fungerande insatser i enlighet med avsnitt 7 i dessa riktlinjer. Denna förteckning ska följa mallen i bilaga II till dessa riktlinjer.

— En förteckning över alla insatser som berörs av pågående nationella utredningar eller är tillfälligt avbrutna genom ett rättsligt förfarande eller ett administrativt överklagande med uppskjutande verkan i enlighet med avsnitt 8 i dessa riktlinjer. Denna förteckning ska följa mallen i bilaga III till dessa riktlinjer.

För de program som stöds av EHFF krävs ingen slutrapport om genomförandet. I stället måste den slutliga genomföranderapporten (som i tillämpliga fall ska innehålla tabellerna i bilagorna I, II och III till dessa riktlinjer) lämnas in senast den 31 maj 2024 och innehålla de uppgifter som beskrivs i artikel 50.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser och artikel 114 i förordning (EU) nr 508/2014. Utformningen av den årliga genomföranderapporten beskrivs i bilagan till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1362/2014.

12.1.1. Rapportering om större projekt

Genom att inkludera ett större projekt i den slutliga genomföranderapporten (tabell 12 i bilaga V till genomförandeförordning (EU) 2015/207) bekräftar medlemsstaten att det större projektet är fysiskt slutfört eller fullt ut genomfört och bidrar till målen för de relevanta prioriteringarna. Större projekt som inte fungerar eller som är etappindelade bör rapporteras i enlighet med avsnitten 6 och 7 i dessa riktlinjer (41).

I kolumnen ”Anm.” i tabell 12 bör medlemsstaterna ange om det större projektet har genomförts i enlighet med den dokumentation som lämnats in eller anmälts till kommissionen i enlighet med artikel 102 eller 103 i förordningen om gemensamma bestämmelser och som låg till grund för kommissionens beslut om att godkänna det ekonomiska bidraget till projektet, i form av beslutet eller det underförstådda avtalet. Medlemsstaterna bör beskriva och förklara eventuella skillnader i genomförandet av det större projektet jämfört med vad som angavs i ovannämnda dokumentation.

Kommissionen kommer att bedöma det genomförda större projektets samstämmighet med den dokumentation som lämnats in eller anmälts (och i förekommande fall med kommissionens beslut om godkännande av det ekonomiska bidraget). I samband med detta kommer kommissionen att beakta orsakerna till och konsekvenserna av bristande efterlevnad av den dokumentation som ligger till grund för kommissionens godkännande av det större projektet och kan ålägga en finansiell korrigering.

12.1.2. Godkännande och tidsfrister

Kommissionen kommer att granska den slutliga genomföranderapporten och lämna sina synpunkter till medlemsstaten inom fem månader efter det att den mottagits (42). Om kommissionen inte lämnar synpunkter inom denna tidsfrist ska rapporten anses vara godkänd.

Medlemsstaterna kommer att ges två månader för att bemöta kommissionens synpunkter på en slutlig genomföranderapport. Kommissionen får förlänga denna tidsfrist med ytterligare två månader på begäran av en medlemsstat. Den slutliga genomföranderapporten kommer att godkännas om kommissionen inte har några synpunkter eller om alla kommissionens synpunkter har behandlats på lämpligt sätt.

12.2. Räkenskaper

Räkenskaperna för det sista räkenskapsåret, liksom för övriga räkenskapsår, måste innehålla de uppgifter som anges i artikel 137.1 i förordningen om gemensamma bestämmelser. Utformningen av räkenskaperna anges i bilaga VII till kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1011/2014. De måste utarbetas med beaktande av de särskilda kraven för det sista räkenskapsåret (se särskilt avsnitt 10 ovan).

12.2.1. Granskning och godkännande

Granskningen och godkännandet av räkenskaperna för det sista räkenskapsåret följer samma regler som fastställts för granskningen och godkännandet av räkenskaperna för övriga räkenskapsår.

Kommissionen kommer att tillämpa förfaranden för granskning och godkännande av räkenskaperna för det sista räkenskapsåret och senast den 31 maj 2025 informera medlemsstaten om huruvida den godkänner räkenskaperna som fullständiga, korrekta och sanningsenliga (43).

12.3. Förvaltningsförklaringen och den årliga sammanfattningen

Utformningen av förvaltningsförklaringen för det sista räkenskapsåret, liksom för övriga räkenskapsår, anges i bilaga VI till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207.

12.4. Revisionsuttalande och kontrollrapport

Utformningen av revisionsuttalandet för det sista räkenskapsåret, liksom för övriga räkenskapsår, anges i bilaga VIII till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207.

Utformningen av kontrollrapporten för det sista räkenskapsåret, liksom för övriga räkenskapsår, anges i bilaga IX till kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207.

Om ett gemensamt förvaltnings- och kontrollsystem tillämpas på mer än ett program kan medlemsstaten välja att lämna de begärda uppgifterna i en enda kontrollrapport som omfattar alla berörda program.

Kontrollrapporten för det sista räkenskapsåret bör även innehålla följande:

— Uppgifter om ouppklarade resultat från de revisioner som utförts av kommissionens avdelningar eller Europeiska revisionsrätten, vilka bör lämnas i avsnitt 8 ”Övrig information” i kontrollrapporten.

— Försäkran om att utgifter är lagliga och korrekta inom ramen för finansieringsinstrumenten (artiklarna 41 och 42 i förordningen om gemensamma bestämmelser).

— Försäkran om att de uppgifter som rör indikatorer är tillförlitliga.

— Försäkran om att de offentliga utgifter som betalats ut till stödmottagarna minst motsvarar det stöd från fonderna och EHFF som kommissionen betalat ut till medlemsstaten (artikel 129 i förordningen om gemensamma bestämmelser).

12.4.1. Finansieringsinstrument

När det gäller finansieringsinstrument bör programrevisionsmyndigheterna erhålla en försäkran om att de slutliga belopp som deklarerats vid avslutandet är stödberättigande. Dessa uppgifter bör lämnas i avsnitt 9 ”Övergripande säkerhetsgrad” i kontrollrapporten och, i förekommande fall, i andra avsnitt i rapporten (särskilt avsnitt 4 ”Systemrevisioner” och avsnitt 5 ”Revisioner av insatser”).

När det gäller finansieringsinstrument som omfattas av etappindelade ansökningar om mellanliggande betalningar (förskottsdelutbetalningar) (44) kan det hända att de utgifter som är stödberättigande för den sista delutbetalningen och upp till 15 % av de belopp som ingår i tidigare delutbetalningar inte granskats av tidigare insatsrevisioner. Programrevisionsmyndigheterna bör erhålla en försäkran om att dessa utgifter är lagliga och korrekta innan räkenskaperna för det sista räkenskapsåret lämnas in. Det krävs dock inte att den slutliga mottagaren har slutfört genomförandet av en investering som stöds av finansieringsinstrumentet innan avslutandedokumenten lämnas in. Programrevisionsmyndigheterna bör i kontrollrapporten för det sista räkenskapsåret rapportera hur de har fått denna försäkran och bekräfta för kommissionen att de totala utgifterna inom ramen för finansieringsinstrumenten är stödberättigande enligt artikel 42 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

När finansieringsinstrument avslutas rekommenderas att programrevisionsmyndigheten granskar den återstående delen stödberättigande utgifter som inte tidigare granskats under insatsrevisionerna. Alla finansieringsinstrument behöver inte granskas vid avslutande, men inget finansieringsinstrument bör uteslutas från stickprovsurvalet. Dessutom får programrevisionsmyndigheterna besluta att gruppera de utvalda finansieringsinstrumenten i sina revisioner, eftersom de resultat som uppnås kommer att vara tillämpliga på alla finansieringsinstrument inom respektive grupp.

Programrevisionsmyndigheterna bör genomföra en revision av ett statistiskt urval av investeringar och förvaltningskostnader och avgifter och får behandla sådana utgifter som en ytterligare provtagningsperiod för att kunna använda resultaten från tidigare genomförda revisioner (45).

12.4.2. Uppgifternas tillförlitlighet

Programrevisionsmyndigheterna bör dra slutsatser om tillförlitligheten hos uppgifter om indikatorer i kontrollrapporten för det sista räkenskapsåret, inbegripet en slutsats om bedömningen av det sjätte centrala kravet ”Tillförlitligt system för insamling, registrering och lagring av uppgifter för övervakning, utvärdering, ekonomisk förvaltning, kontroll och revision, inbegripet kopplingar till stödmottagarnas system för elektroniskt uppgiftsutbyte” som anges i tabell 1 i bilaga IV till kommissionens delegerade förordning (EU) nr 480/2014. Denna bedömning av det sjätte centrala kravet bör omfatta en bekräftelse på att de aggregerade uppgifter som rapporteras till kommissionen är korrekta.

12.4.3. Offentliga utgifter som utbetalats till stödmottagarna

Den attesterande myndigheten bör i sina beräkningar av de slutliga räkenskaperna säkerställa att artikel 129 i förordningen om gemensamma bestämmelser efterlevs. Den nationella revisionsmyndigheten bör inkludera denna aspekt i sin revision av räkenskaperna för det sista räkenskapsåret och rapportera om den försäkran som erhållits i kapitel 6 i den slutliga kontrollrapporten.

13. UTBETALNING AV SLUTSALDOT

Slutsaldot kommer att betalas ut senast tre månader efter godkännandet av räkenskaperna för det sista räkenskapsåret eller en månad efter godkännandet av den slutliga genomföranderapporten, beroende på vilken dag som infaller sist (46).

Detta påverkar inte kommissionens befogenhet att avbryta tidsfristen för utbetalningen av slutsaldot eller att hålla inne en sådan utbetalning.

14. FRÅGOR OM LAGLIGHET OCH KORREKTHET

Frågor som rör lagligheten och korrektheten i de underliggande transaktionerna i fråga om utgifter i de godkända räkenskaperna kan tas upp av kommissionen efter utbetalningen av slutsaldot och avslutandet av programmet.

Avslutandet av programmet påverkar inte kommissionens rätt att vidta finansiella korrigeringar i enlighet med artiklarna 85, 144 och 145 i förordningen om gemensamma bestämmelser, samt artikel 105 i förordning (EU) nr 508/2014 när det gäller EHFF.

(1) Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 av den 17 december 2013 om fastställande av gemensamma bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden, Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling och Europeiska havs- och fiskerifonden, om fastställande av allmänna bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden samt om upphävande av rådets förordning (EG) nr 1083/2006 (EUT L 347, 20.12.2013, s. 320).

(2) EUT L 347, 20.12.2013, s. 320.

(3) I enlighet med artikel 92b.8 andra stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser, i dess ändrade lydelse enligt förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020, kommer de program som medlemsstaterna tilldelar React-EU-medel att omfatta perioden fram till den 31 december 2022, om inte annat följer av punkt 4 i den artikeln.

(4) Enligt artikel 138.1 i avtalet om Förenade konungariket Storbritannien och Nordirlands utträde ur Europeiska unionen och Europeiska atomenergigemenskapen (EUT C 384I, 12.11.2019, s. 1), (utträdesavtalet) ska tillämplig unionsrätt, inbegripet reglerna om finansiella korrigeringar och avslutande av räkenskaperna, vad avser genomförandet av unionens program och verksamheter för vilka åtaganden gjorts enligt budgetramen 2014–2020, fortsätta att tillämpas på Förenade kungariket efter den 31 december 2020 till dess att unionsprogrammen och -verksamheterna avslutas, såvida inte tekniska åtgärder har antagits av gemensamma kommittén i linje med artikel 138.5 i utträdesavtalet. Det bör dock noteras att bestämmelserna i dessa riktlinjer om React-EU-medel inte är tillämpliga på Förenade kungariket i enlighet med artikel 154 femte stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser, i dess ändrade lydelse enligt förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(5) Artikel 30.1 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(6) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/460 av den 30 mars 2020.

(7) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(8) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(9) Större projekt är inte relevanta för de program som får stöd genom EHFF.

(10) Kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/207 av den 20 januari 2015 om detaljerade tillämpningsföreskrifter för Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 vad gäller modellerna för framstegsrapporten, för inlämning av uppgifter om större projekt, för den gemensamma handlingsplanen, för genomföranderapporterna om målet Investering för tillväxt och sysselsättning och för förvaltningsförklaringen, revisionsstrategin, revisionsuttalandet och den årliga kontrollrapporten samt metoden för utförande av kostnads-nyttoanalysen och, i enlighet med Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1299/2013, vad gäller modellen för genomföranderapporter om målet Europeiskt territoriellt samarbete (EUT L 38, 13.2.2015, s. 1).

(11) Kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1011/2014 av den 22 september 2014 om fastställande av närmare bestämmelser för genomförandet av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 vad gäller modeller för inlämning av vissa uppgifter till kommissionen samt närmare bestämmelser om utbyte av information mellan stödmottagare och förvaltande myndigheter, attesterande myndigheter, revisionsmyndigheter och förmedlande organ (EUT L 286, 30.9.2014, s. 1).

(12) Artikel 86.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(13) Artiklarna 86.4 och 136.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(14) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(15) Artikel 92b.5 femte stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser, i dess ändrade lydelse enligt förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(16) Artikel 82 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(17) Artikel 92b.7 tredje stycket i förordningen om gemensamma bestämmelser, i dess ändrade lydelse enligt förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(18) Artikel 139.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser, i dess ändrade lydelse enligt förordning (EU) 2020/460 av den 30 mars 2020.

(19) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/460 av den 30 mars 2020.

(20) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/558 av den 23 april 2020.

(21) Europaparlamentets och rådets förordning (EU, Euratom) 2018/1046 av den 18 juli 2018 om finansiella regler för unionens allmänna budget, om ändring av förordningarna (EU) nr 1296/2013, (EU) nr 1301/2013, (EU) nr 1303/2013, (EU) nr 1304/2013, (EU) nr 1309/2013, (EU) nr 1316/2013, (EU) nr 223/2014, (EU) nr 283/2014 och beslut nr 541/2014/EU samt om upphävande av förordning (EU, Euratom) nr 966/2012 (EUT L 193, 30.7.2018, s. 1).

(22) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/558 av den 23 april 2020.

(23) Kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 1362/2014 av den 18 december 2014 om fastställande av regler om ett förenklat förfarande för godkännande av vissa ändringar i de operativa program som finansieras via Europeiska havs- och fiskerifonden och regler om format för och presentation av de årliga rapporterna om genomförandet av programmen (EUT L 365, 19.12.2014, s. 124).

(24) Punkt 5 i bilaga II till förordningen om gemensamma bestämmelser.

(25) Artiklarna 22.7 och 144.4 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(26) Kommissionens genomförandeförordning (EU) nr 215/2014 av den 7 mars 2014 om tillämpningsföreskrifter till Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 om fastställande av gemensamma bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden, Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling och Europeiska havs- och fiskerifonden och om fastställande av allmänna bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden när det gäller metoder för stöd till klimatförändringsmål, fastställande av delmål och mål i resultatramen samt nomenklaturen för insatskategorier för de europeiska struktur- och investeringsfonderna (EUT L 69, 8.3.2014, s. 65).

(27) Kommissionens delegerade förordning (EU) nr 480/2014 av den 3 mars 2014 om komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 om fastställande av gemensamma bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden, Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling och Europeiska havs- och fiskerifonden och om fastställande av allmänna bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden (EUT L 138, 13.5.2014, s. 5).

(28) I dess ändrade lydelse enligt kommissionens förordning (EU) 2020/2221 av den 23 december 2020.

(29) Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2021/1060 av den 24 juni 2021 om fastställande av gemensamma bestämmelser för Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden+, Sammanhållningsfonden, Fonden för en rättvis omställning och Europeiska havs-, fiskeri- och vattenbruksfonden samt finansiella regler för dessa och för Asyl-, migrations- och integrationsfonden, Fonden för inre säkerhet samt instrumentet för ekonomiskt stöd för gränsförvaltning och viseringspolitik (EUT L 231, 30.6.2021, s. 159).

(30) Under programperioden 2021–2027 ändras namnet på Europeiska havs- och fiskerifonden (EHFF) till Europeiska havs-, fiskeri- och vattenbruksfonden (EHFVF).

(31) En insats som uppfyllt kravet i artikel 71 i förordningen om gemensamma bestämmelser men som inte längre fungerar när programmet avslutas bör inte betraktas som en icke-fungerande insats.

(32) Artikel 22.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(33) Utan att det påverkar tillämpningen av skyldigheterna att rapportera oriktigheter i enlighet med kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/1970 av den 8 juli 2015 om komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 med särskilda bestämmelser om rapportering av oriktigheter avseende Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden (EUT L 293, 10.11.2015, s. 1).

(34) Artikel 137.1 b i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(35) För att medlemsstaterna ska kunna utnyttja den möjlighet som medges i förordningen om gemensamma bestämmelser att deklarera de belopp som ska återkrävas som belopp som inte kan återkrävas vid eller efter avslutande, avseende de belopp som ska återkrävas inom ramen för programperioden sista räkenskapsår.

(36) Detta kommer att resultera i att det belopp som ska betalas eller avräknas blir lägre i händelse av ett positivt slutsaldo eller i att beloppet som ska återkrävas blir högre i de fall där slutsaldot är ett återkrav.

(37) Kommissionens delegerade förordning (EU) 2016/568 av den 29 januari 2016 om komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 vad gäller villkor och förfaranden för att avgöra om medlemsstaterna ska återbetala belopp som inte kan återkrävas när det gäller Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden, Sammanhållningsfonden och Europeiska havs- och fiskerifonden (EUT L 97, 13.4.2016, s. 1).

(38) Artiklarna 138 och 141.1 i förordningen om gemensamma bestämmelser och artikel 63.5 i budgetförordningen.

(39) Artikel 114.1 Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 508/2014 av den 15 maj 2014 om Europeiska havs- och fiskerifonden och om upphävande av rådets förordningar (EG) nr 2328/2003, (EG) nr 861/2006, (EG) nr 1198/2006 och (EG) nr 791/2007 och Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1255/2011 (EUT L 149, 20.5.2014, s. 1).

(40) Artikel 136.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(41) Större projekt är inte relevanta för de program som får stöd genom EHFF.

(42) Artikel 50.7 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(43) Artikel 139 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(44) Artikel 41 i förordningen om gemensamma bestämmelser.

(45) När det gäller finansieringsinstrument som inrättats enligt artikel 38.1 a och c i förordningen om gemensamma bestämmelser och för finansieringsinstrument som inrättats enligt led b i samma artikel och som genomförts av Europeiska investeringsbanken (EIB) eller andra internationella finansinstitut ska förvaltningskostnader och avgifter som tas ut av EIB/Europeiska investeringsfonden (EIF) eller av andra internationella finansinstitut granskas av EIB:s/EIF:s externa revisorer. Dessutom kontrolleras alla förvaltningskostnader och avgifter för lån och kapitalinstrument som tas ut av de finansiella intermediärer som väljs ut på nationell nivå av EIB:s/EIF:s externa revisorer.

(46) Artikel 141.2 i förordningen om gemensamma bestämmelser.