SV Europeiska unionens officiella tidning C 273/122

REVISIONSRÄTTENS REVISIONSFÖRKLARING TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET

(2009/C 273/02)

I. I enlighet med bestämmelserna i artikel 248 i fördraget har revisionsrätten granskat

a) ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” som består av de ”konsoliderade årsredovisningarna” (1) och de ”konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten” (2) för det budgetår som slutade den 31 december 2008,

b) lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för denna årsredovisning.

Ledningens ansvar

II. I enlighet med artiklarna 268–280 i fördraget och budgetförordningen ansvarar ledningen (3) för att upprätta och lägga fram ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” så att den ger en rättvisande bild samt för att de transaktioner som ligger till grund för den är lagliga och korrekta:

a) Ledningens ansvar med avseende på ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” inbegriper att utforma, genomföra och upprätthålla den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram årsredovisningar som ger en rättvisande bild och inte innehåller några väsentliga felaktigheter, på grund av oegentligheter eller fel, att välja och tillämpa lämpliga redovisningsprinciper på grundval av de redovisningsregler som har antagits av kommissionens räkenskapsförare (4) och att göra uppskattningar i bokföringen som är rimliga med hänsyn till omständigheterna. Enligt artikel 129 i budgetförordningen ska kommissionen godkänna ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” efter det att kommissionens räkenskapsförare har sammanställt den på grundval av den information som lagts fram av övriga institutioner (5) och organ (6). Den konsoliderade årsredovisningen ska åtföljas av en not där kommissionens räkenskapsförare bland annat försäkrar att han har uppnått rimlig säkerhet om att den i allt väsentligt ger en rättvisande bild av Europeiska gemenskapernas finansiella ställning.

b) Hur ledningen utövar sitt ansvar för de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet beror på vilken metod som används för att genomföra budgeten. Vid direkt centraliserad förvaltning ska genomförandeuppgifterna utföras av kommissionens avdelningar. Vid delad förvaltning ska genomförandeuppgifterna delegeras till medlemsstaterna, vid decentraliserad förvaltning delegeras de till tredjeländer och vid indirekt centraliserad förvaltning till andra organ. Vid gemensam förvaltning delas genomförandeuppgifterna mellan kommissionen och internationella organisationer (artiklarna 53–57 i budgetförordningen). Genomförandeuppgifterna måste följa principen om sund ekonomisk förvaltning och förutsätter att en ändamålsenlig och effektiv internkontroll utformas, genomförs och upprätthålls, vilket inbegriper en tillräcklig övervakning och lämpliga åtgärder för att förebygga oriktigheter och oegentligheter och vid behov rättsliga förfaranden för att återkräva medel som har betalats ut eller använts felaktigt. Oavsett vilken metod som används för genomförandet har kommissionen det slutliga ansvaret för att de transaktioner som ligger till grund för Europeiska gemenskapernas räkenskaper är lagliga och korrekta (artikel 274 i fördraget).

Revisorns ansvar

III. Revisionsrättens ansvar är att på grundval av revisionen lämna en revisionsförklaring om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet till Europaparlamentet och rådet. Revisionsrätten utförde sin revision i enlighet med IFAC:s internationella revisionsstandarder och god revisorssed och Intosais internationella standarder för nationella revisionsorgan, i den mån dessa kan tillämpas på de förhållanden som råder inom Europeiska gemenskapen. Enligt dessa standarder ska revisionsrätten planera och utföra revisionen så att den uppnår rimlig säkerhet om huruvida ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” innehåller några väsentliga felaktigheter och huruvida de transaktioner som ligger till grund för dem är lagliga och korrekta.

IV. I en revision ingår det att vidta revisionsåtgärder för att inhämta revisionsbevis om beloppen och uppgifterna i de konsoliderade årsredovisningarna och om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för dem. Vilka revisionsåtgärder som väljs beror på revisorns bedömning, bland annat av risken för att väsentliga felaktigheter finns i de konsoliderade årsredovisningarna och för att de underliggande transaktionerna i något väsentligt avseende inte uppfyller kraven i Europeiska gemenskapernas rättsliga ram, på grund av oegentligheter eller fel. För att kunna utforma revisionsåtgärder som är lämpliga med hänsyn till omständigheterna beaktar revisorn vid denna riskbedömning den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram de konsoliderade årsredovisningarna så att de ger en rättvisande bild och de system för övervakning och kontroll som har införts för att garantera de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. Vid revisionen bedömer även revisorn om lämpliga redovisningsprinciper har tillämpats och om ledningens uppskattningar i bokföringen är rimliga samt gör en samlad bedömning av framläggandet av de konsoliderade årsredovisningarna och de årliga verksamhetsrapporterna.

V. När det gäller ”inkomster” tar revisionsrättens revision av egna medel från mervärdesskatt (moms) och bruttonationalinkomst (BNI) sin utgångspunkt i kommissionens mottagande av de makroekonomiska aggregaten från medlemsstaterna. Revisionsrätten bedömer sedan kommissionens system för att behandla uppgifterna tills de har införlivats i de slutliga räkenskaperna och medlemsstaternas bidrag tagits emot. När det gäller traditionella egna medel granskar revisionsrätten tullmyndigheternas räkenskaper och analyserar flödet av tullavgifter som står under tullövervakning tills beloppen har bokförts i de slutliga räkenskaperna och tagits emot av kommissionen.

VI. Revisionsrätten anser att den har inhämtat tillräckliga och lämpliga revisionsbevis till stöd för revisionsförklaringen.

Uttalande om räkenskapernas tillförlitlighet

VII. Revisionsrätten anser att ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” i allt väsentligt ger en rättvisande bild av gemenskapernas finansiella ställning per den 31 december 2008 och av resultaten av transaktioner och kassaflöden för året i enlighet med bestämmelserna i budgetförordningen och de redovisningsregler som kommissionens räkenskapsförare har antagit.

VIII. Utan att det påverkar uttalandet i punkt VII konstaterar revisionsrätten att brister i redovisningssystemen, som delvis beror på den komplexa rättsliga och finansiella ramen, fortfarande innebär en risk för kvaliteten på den finansiella informationen från vissa generaldirektorat vid kommissionen (särskilt när det gäller förhandsfinansiering, tillhörande periodavgränsning och fakturor/kostnadsredovisningar) och när det gäller Europeiska satellitprogrammet Galileos anläggningstillgångar.

Uttalande om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för räkenskaperna

IX. Enligt revisionsrätten uppfattning är ”inkomster”, ”åtagandena” för samtliga verksamhetsområden och de betalningar som ligger till grund för räkenskaperna för det år som slutade den 31 december 2008 inom verksamhetsområdena ”utbildning och kultur” och ”administrativa och andra utgifter” i allt väsentligt lagliga och korrekta.

X. Enligt revisionsrätten uppfattning

a) är de betalningar som ligger till grund för räkenskaperna för det år som slutade den 31 december 2008 inom verksamhetsområdet ”jordbruk och naturresurser”, med undantag av landsbygdsutveckling, i allt väsentligt lagliga och korrekta; när det gäller detta verksamhetsområde är det integrerade systemet för administration och kontroll (IACS) generellt sett fortfarande ett ändamålsenligt system; brister måste åtgärdas på vissa områden, särskilt landsbygdsutveckling, för att risken för fel eller oriktiga utgifter ska begränsas,

b) är de betalningar som ligger till grund för räkenskaperna för det år som slutade den 31 december 2008 inom verksamhetsområdet ”ekonomi och finans”, utom när det gäller utgifter för sjätte ramprogrammet för forskning och teknisk utveckling inom detta verksamhetsområde, i allt väsentligt lagliga och korrekta; när det gäller detta verksamhetsområde är systemen för övervakning och kontroll på politikområdet ”näringsliv”, framför allt på grund av brister i sjätte ramprogrammet, delvis ändamålsenliga i att förebygga eller upptäcka och korrigera fel.

XI. Enligt revisionsrättens uppfattning innehåller de betalningar som ligger till grund för räkenskaperna för det år som slutade den 31 december 2008 inom verksamhetsområdena ”sammanhållning”, ”forskning, energi och transport” samt ”bistånd till tredjeland, utvecklingssamarbete och utvidgning” väsentliga fel, om än i olika grad. När det gäller ovannämnda verksamhetsområden, förutom ”sammanhållning”, är systemen för övervakning och kontroll delvis ändamålsenliga i att förebygga eller upptäcka och korrigera ersättningar av för högt redovisade eller icke stödberättigande kostnader. När det gäller verksamhetsområdet ”sammanhållning” är medlemsstaternas system för korrigering av fel som upptäckts vid nationella kontroller i de flesta fall åtminstone delvis ändamålsenliga.

XII. Revisionsrätten upprepar att komplicerade eller oklara rättsliga krav (såsom regler för stödberättigande) inverkar i hög grad på lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för utgifterna inom verksamhetsområdena ”jordbruk och naturresurser”, särskilt landsbygdsutveckling, ”sammanhållning”, ”forskning, energi och transport” och ”ekonomi och finans”, särskilt utgifterna för sjätte ramprogrammet.

XIII. Revisionsrätten noterar ytterligare framsteg i kommissionens system för övervakning och kontroll, särskilt när det gäller effekten av reservationerna avseende generaldirektörernas säkerhet i förklaringarna och den större samstämmigheten mellan dessa förklaringars och revisionsrättens resultat. Revisionsrätten konstaterar dock att kommissionen ännu inte kan visa att åtgärderna för att förbättra systemen för övervakning och kontroll har varit ändamålsenliga när det gäller att minska den risk för fel inom de verksamhetsområden och verksamheter som tas upp i punkterna X och XI.

24 september 2009 Vítor Manuel DA SILVA CALDEIRA Ordförande Europeiska revisionsrätten 12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxemburg

(1) De ”konsoliderade årsredovisningarna” omfattar balansräkningen, resultaträkningen, tabellen över kassaflöden, förändringar i nettotillgångarna och en sammanfattning av viktiga redovisningsprinciper och andra förklarande anmärkningar (inbegripet segmentrapportering).

(2) De ”konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten” omfattar de konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten och en sammanfattning av budgetprinciper och andra förklarande anmärkningar.

(3) Vid EU-institutionerna och EU-organen inbegriper ledningen institutionernas ledamöter, byråernas direktörer, delegerade eller vidaredelegerade utanordnare, räkenskapsförare och chefer vid ekonomi-, revisions- och kontrollenheter. I medlemsstaterna och mottagarländerna inbegriper ledningen utanordnare, räkenskapsförare och chefer vid utbetalande organ, attesterande organ och genomförandeorgan.

(4) De redovisningsregler som kommissionens räkenskapsförare har antagit härstammar från International Public Sector Accounting Standards (IPSAS, redovisningsstandarder för offentlig sektor) som utfärdas av International Federation of Accountants (IFAC, internationella revisorsförbundet) eller, när sådana inte finns, International Accounting Standards (IAS, internationellt accepterade redovisningsnormer)/International Financial Reporting Standards (IFRS, internationella redovisningsstandarder) som utfärdas av International Accounting Standards Board (IASB, internationell organisation). I enlighet med budgetförordningen upprättas de ”konsoliderade årsredovisningarna” för budgetåret 2008 (såsom har skett sedan budgetåret 2005) utifrån dessa redovisningsregler som har antagits av kommissionens räkenskapsförare. Redovisningsreglerna är baserade på principerna för periodiserad redovisning och har anpassats till de särskilda förhållanden som råder inom gemenskaperna, medan de ”konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten” fortsätter att i första hand vara baserade på in- och utbetalningar.

(5) Innan institutionerna antar årsredovisningen ska de olika räkenskapsförarna godkänna den och därigenom intyga att det finns rimliga garantier för att den ger en rättvisande bild av institutionens ekonomiska situation (artikel 61 i budgetförordningen).

(6) Årsredovisningen upprättas av respektive direktör och överlämnas till kommissionens räkenskapsförare tillsammans med uttalandet från den berörda styrelsen. Dessutom ska respektive räkenskapsförare godkänna den och därigenom intyga att det finns rimliga garantier för att den ger en rättvisande bild av organets ekonomiska situation (artikel 61 i budgetförordningen).