Medlemsstaterna får sänka gränsen till under 30 % om de vill.

7.3.utan tidsbegränsning rullar framåt överstigande lånekostnader och, under högst fem år, oanvänd räntekapacitet som inte kan dras av under innevarande beskattningsperiod.

7.2.utan tidsbegränsning rullar framåt, och under högst tre år rullar bakåt, överstigande lånekostnader som inte kan dras av under innevarande beskattningsperiod, eller

7.1.utan tidsbegränsning rullar framåt överstigande lånekostnader som inte kan dras av under innevarande beskattningsperiod,

5.2.vars bokförda vinst uppgår till högst 10 % av dess driftskostnader under beskattningsperioden.

2.2 c

2.1 c

Under 3 miljoner euro

Direktivet mot skatteflykt tillåter en viss valfrihet när det gäller tillämpningsområdet för vägran av avdrag i betalarens jurisdiktion under vissa omständigheter och undantagande från tillämpningsområdet för vissa hybrida missmatchningar som är ett resultat av en räntebetalning som gjorts enligt ett finansiellt instrument till ett närstående företag till och med den 31 december 2022.

Inom EU är det nödvändigt att ta itu med tillämpningen av utflyttningsskatt och fastställa på vilka villkor den ska anses vara förenlig med unionsrätten. I sådana situationer har skattskyldiga rätt att antingen omedelbart betala det fastställda utflyttningsskattebeloppet eller att få anstånd med betalningen av skatten genom att betala den i delbetalningar under ett visst antal år. Medlemsstater kan ta ut ränta på uppskjuten skatt och ålägga skattskyldiga att lämna en garanti som ett villkor för att uppskjuta betalningen av utflyttningsskatten om det finns en påvisbar och faktisk risk för utebliven uppbörd.

3.4.Utflyttningsbeskattning

Såsom nämns i avsnitt 1.2 kommer översikten över genomförandet av utflyttningsbeskattning i medlemsstaterna att ingå i utvärderingsrapporten till direktivet mot skatteflykt.

3.5.Regeln om hybrida missmatchningar

Såsom nämns i avsnitt 1.2 kommer översikten över genomförandet av regeln om hybrida missmatchningar i medlemsstaterna att ingå i utvärderingsrapporten till direktivet mot skatteflykt.

4.Fullständigheten och förenligheten hos medlemsstaternas införlivande av direktivet mot skatteflykt

4.1.Åtgärder som kommissionen planerar för att säkerställa att medlemsstaterna genomför direktivet mot skatteflykt snabbt och korrekt

Såsom konstaterades i kommissionens meddelande EU-rätten: Bättre resultat genom bättre tillämpning från 2016 vidtar kommissionen olika åtgärder för att se till att medlemsstaterna tillämpar EU-lagstiftningen korrekt. Dessa åtgärder inbegriper i) dialog med och stöd till medlemsstaterna i deras kapacitetsuppbyggnad samt ii) genomförande av formella överträdelseförfaranden på grund av överträdelser av EU-lagstiftningen. Båda typerna av åtgärder vidtogs av kommissionen för att säkerställa att medlemsstaterna genomför och tillämpar det första direktivet mot skatteflykt korrekt. Kommissionen är skyldig att granska anmälningarna i två steg: i) anmälningarnas fullständighet och ii) de anmälda åtgärdernas förenlighet med direktiven.

4.2.Åtgärder för kapacitetsuppbyggnad vidtagna före tidsfristen för genomförande av direktivet mot skatteflykt

Under 2018 anordnade kommissionen ett seminarium med medlemsstaternas delegater för att diskutera de rättsliga frågor som uppstod under utarbetandet av genomförandelagstiftningen. Där behandlades frågor som medlemsstaterna i förväg hade lämnat in tillsammans med kommissionens experter.

4.3.Kontroller av införlivande och överträdelseförfaranden för underlåtenhet att anmäla nationella genomförandebestämmelser eller felaktigt införlivande av direktivet mot skatteflykt

Medlemsstaterna måste anmäla nationella genomförandeåtgärder inom de tidsfrister som anges i direktivet (den 31 december 2018 för anmälan av tre åtgärder: räntebegränsningsregeln, den allmänna regeln mot missbruk och regeln om kontrollerade utländska bolag).

Vid underlåtenhet att anmäla genomförandelagstiftningen kommer kommissionen på eget initiativ att inleda överträdelseförfaranden för underlåtenhet att anmäla de nödvändiga åtgärderna (strax efter den tidsfrist för anmälningar som anges i respektive direktiv). Tolv sådana ärenden inleddes (tio i januari 2019 och ytterligare två i juli 2019).

Fyra medlemsstater har för närvarande ännu inte helt uppfyllt sina skyldigheter att anta och anmäla införlivandeåtgärder. Åtta överträdelseförfaranden avslutades på grund av medlemsstaternas efterlevnad.

Kommissionen inledde dessutom överträdelseförfaranden mot de medlemsstater som underlät att anmäla nationella genomförandeåtgärder för utflyttningsbeskattning och hybrida missmatchningar, som skulle ha införlivats senast den 31 december 2019.





4.4.Läget med avseende på kontrollerna av införlivandet

Tabell: kontroller av införlivandet av direktivet mot skatteflykt – läget i augusti 2020: