SV Europeiska unionens officiella tidning C 274/235

REVISIONSRÄTTENS REVISIONSFÖRKLARING AVSEENDE SJUNDE, ÅTTONDE, NIONDE OCH TIONDE EUROPEISKA UTVECKLINGSFONDEN (EUF) FÖR BUDGETÅRET 2008

(2009/C 274/02)

I. I enlighet med bestämmelserna i artikel 248 i fördraget har revisionsrätten granskat

a) sjunde, åttonde, nionde och tionde Europeiska utvecklingsfondens slutliga årsredovisning för budgetåret 2008 som består av de konsoliderade slutliga årsredovisningarna (1) och den konsoliderade rapporten om det finansiella genomförandet av sjunde, åttonde, nionde och tionde EUF,

b) lagligheten och korrektheten i de underliggande transaktionerna inom EUF:s rättsliga ram för den del av EUF:s medel för vilka kommissionen sköter det finansiella genomförandet (2).

Ledningens ansvar

II. I enlighet med budgetförordningarna för sjunde, åttonde, nionde och tionde EUF ansvarar ledningen (3) för att upprätta och lägga fram EUF:s slutliga årsredovisning så att den ger en rättvisande bild och för att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta:

a) När det gäller EUF:s slutliga årsredovisning innefattar ledningens ansvar att utforma, införa och upprätthålla den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram årsredovisningar som ger en rättvisande bild och inte innehåller några väsentliga felaktigheter, på grund av oegentligheter eller fel, att välja och tillämpa lämpliga redovisningsprinciper på grundval av de redovisningsregler som har antagits av EUF:s räkenskapsförare (4) och att göra uppskattningar i bokföringen som är rimliga med hänsyn till omständigheterna. Kommissionen godkänner EUF:s slutliga årsredovisning.

b) Hur ledningen förvaltar sitt ansvar för de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet beror på vilken metod som används för att genomföra EUF. Vid direkt central förvaltning ska genomförandeuppgifterna utföras av kommissionens avdelningar. Vid decentraliserad förvaltning ska genomförandeuppgifterna delegeras till tredjeländer och vid indirekt central förvaltning till andra organ. Vid gemensam förvaltning ska genomförandeuppgifterna delas mellan kommissionen och internationella organisationer. Genomförandeuppgifterna måste följa principerna för en sund ekonomisk förvaltning. Detta förutsätter att en ändamålsenlig och effektiv internkontroll utformas, införs och upprätthålls, vilket inbegriper en tillräcklig övervakning och lämpliga åtgärder för att förebygga och följa upp oriktigheter och bedrägerier och vid behov rättsliga förfaranden för att återkräva medel som har utbetalats eller använts felaktigt. Oavsett vilken metod som används för genomförandet har kommissionen det slutliga ansvaret för att de transaktioner som ligger till grund för EUF:s räkenskaper är lagliga och korrekta.

Revisorns ansvar

III. Revisionsrättens ansvar är att på grundval av revisionen lämna en revisionsförklaring om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet till Europaparlamentet och rådet. Revisionsrätten genomförde sin revision i enlighet med IFAC:s och Intosais internationella revisionsstandarder och god revisorssed. Enligt dessa standarder ska revisionsrätten planera och utföra revisionen så att rimlig säkerhet uppnås om huruvida EUF:s slutliga årsredovisning innehåller några väsentliga felaktigheter och huruvida de underliggande transaktionerna som helhet är lagliga och korrekta.

IV. I den kontext som beskrivs i punkt III ingår det i en revision att vidta revisionsåtgärder för att inhämta revisionsbevis om beloppen och uppgifterna i de slutliga konsoliderade årsredovisningarna och om de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. Vilka revisionsåtgärder som väljs beror på revisorns bedömning, inbegripet en bedömning av risken för att väsentliga felaktigheter finns i de slutliga konsoliderade räkenskaperna och för att kraven i EUF:s rättsliga ram för de underliggande transaktionerna väsentligt åsidosätts, på grund av oegentligheter eller fel. När revisorn gör en sådan riskbedömning beaktar han eller hon den internkontroll som införts när det gäller att upprätta och lägga fram de slutliga konsoliderade räkenskaperna så att de ger en rättvisande bild och de system för övervakning och kontroll som införts för att garantera de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet och utformar sedan revisionsåtgärder som är anpassade till omständigheterna. En revision i detta sammanhang innefattar också en bedömning av om de redovisningsprinciper som använts är lämpliga och om uppskattningarna i bokföringen är rimliga samt även en bedömning av den övergripande presentationen av de slutliga konsoliderade räkenskaperna och de årliga verksamhetsrapporterna.

V. Revisionsrätten fick inte all nödvändig information och dokumentation om 10 utvalda betalningar som hade gjorts till internationella organisationer. Därför kan revisionsrätten inte uttala sig om korrektheten i utgifter som uppgår till 190 miljoner euro eller 6,7 % av de årliga utgifterna.

VI. Med den begränsning som anges i punkt V anser revisionsrätten att de revisionsbevis som inhämtats är tillräckliga och lämpliga som grund för revisionsförklaringen.

Uttalande om räkenskapernas tillförlitlighet

VII. Revisionsrätten anser att de slutliga årsredovisningarna för sjunde, åttonde, nionde och tionde EUF i allt väsenligt ger en rättvisande bild av EUF:s finansiella ställning per den 31 december 2008 och av resultaten av transaktioner och kassaflöden för året i enlighet med bestämmelserna i budgetförordningen och de redovisningsregler som räkenskapsföraren har antagit.

VIII. Utan att det påverkar uttalandet i punkt VII uppmärksammar revisionsrätten det faktum att den metod som användes för att uppskatta avsättningen för uppkomna kostnader inte är giltig för vissa typer av kontrakt och även att kommissionen har beslutat att förbättra den från och med budgetåret 2009.

Uttalande om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för räkenskaperna

IX. Revisionsrätten anser att inkomsterna och åtagandena inom sjunde, åttonde, nionde och tionde Europeiska utvecklingsfonden för det år som slutade den 31 december 2008 inte innehöll några väsentliga fel.

X. Utan att det påverkar uttalandet i punkt IX vill revisionsrätten uppmärksamma den höga nivå av icke kvantifierbara fel som uppstod i åtagandena för budgetstöd, men som inte ingick i den totala feluppskattningen.

XI. Revisionsrätten anser att betalningarna från sjunde, åttonde, nionde och tionde Europeiska utvecklingsfonden för det år som slutade den 31 december 2008 innehöll väsentliga fel.

XII. Revisionsrätten noterar de stora förbättringarna i kommissionens system för övervakning och kontroll. Revisionsrätten konstaterar att slutsatserna om hur resultaten av de olika kontrollerna bidrar till generaldirektörens säkerhet skulle kunna vara tydligare och att utformningen och/eller genomförandet av vissa system skulle kunna förbättras. Revisionsrätten understryker även att kommissionen behöver fortsätta ansträngningarna för att underbygga sina beslut om berättigande till budgetstöd. Detta kräver att den på ett strukturerat och formaliserat sätt visar att mottagarländerna har ett relevant reformprogram.

16 och 17 september 2009 Vítor Manuel DA SILVA CALDEIRA Ordförande Europeiska revisionsrätten 12, rue Alcide de Gasperi, LU-1615 Luxemburg

(1) De konsoliderade årsredovisningarna omfattar balansräkningen, resultaträkningen, tabellen över kassaflöden och förteckning över Europeiska utvecklingsfondens fordringar. Årsredovisningar och information från EIB ingår inte i denna revisionsförklaring (se fotnot 2).

(2) I enlighet med artiklarna 1 och 103.3 i budgetförordningen för nionde EUF och artiklarna 2, 3, 4 och 125.3 i budgetförordningen för tionde EUF innebär detta att revisionsförklaringen inte omfattar den del av nionde EUF:s medel som förvaltas av EIB och under dennas ansvar.

(3) Vid kommissionen omfattar ledningen institutionens ledamöter, utanordnare genom delegering eller vidaredelegering, räkenskapsförare och chefer vid ekonomi-, revisions- och kontrollenheter. I mottagarländerna omfattar ledningen nationella utanordnare, räkenskapsförare, utbetalande organ och chefer vid genomförandeorganen.

(4) De redovisningsregler som EUF:s räkenskapsförare har antagit baseras på International Public Sector Accounting Standards (IPSAS, redovisningsstandarder för offentliga sektorn) som ges ut av International Federation of Accountants (IFAC, internationella revisorsförbundet) eller, när sådana inte finns, på International Accounting Standards (IAS, internationellt accepterade redovisningsnormer)/International Financial Reporting Standards (IFRS, internationella redovisningsstandarder) som ges ut av International Accounting Standards Board (IASB, internationell organisation). I enlighet med budgetförordningen upprättas de konsoliderade årsredovisningarna för budgetåret 2008 på grundval av de redovisningsregler som har antagits av EUF:s räkenskapsförare. Dessa redovisningsregler är baserade på principerna för periodiserad redovisning och har anpassats till de särskilda förhållanden som råder inom gemenskaperna. De konsoliderade rapporterna om genomförandet av EUF baseras däremot fortfarande i första hand på in- och utbetalningar.