MOTIVERING

1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET

•Motiv och syfte med förslaget

I enlighet med artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 8 april 2015 ansökte Lettland om att få fortsätta tillämpa ett undantag från de allmänna principer som styr rätten till avdrag av ingående mervärdesskatt i samband med vissa personbilar. Tillsammans med ansökan om förlängning lämnade Lettland en rapport om tillämpningen av rådets genomförandebeslut 2013/191/EU, som innehåller en översyn av den procentsats som planeras för begränsningen av avdragsrätten. Ansökan och rapporten kompletterades den 30 juli 2015.

I enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet underrättade kommissionen, genom skrivelser av den 21 och den 24 augusti 2015, övriga medlemsstater om Lettlands ansökan. Genom en skrivelse av den 24 augusti 2015 underrättade kommissionen Lettland om att den hade alla uppgifter som den ansåg sig behöva för att kunna handlägga ärendet.

Allmän bakgrund

Enligt artikel 168 i mervärdesskattedirektivet får en beskattningsbar person dra av mervärdesskatt för inköp av varor och tjänster som används för dennes beskattade transaktioner. I artikel 26.1 a i samma direktiv föreskrivs att användning för privat bruk av en vara som ingår i en rörelses tillgångar ska likställas med tillhandahållande av tjänster mot ersättning om avdragsrätt förelegat för mervärdesskatten på dessa varor. Detta system möjliggör återvinning av mervärdesskatt som ursprungligen dragits av i samband med privat bruk.

När det gäller personbilar är detta system svårt att tillämpa, främst eftersom det är svårt att fastställa fördelningen mellan privat och yrkesmässigt bruk. I de fall register förs läggs en extra börda på både rörelsen och förvaltningen, som måste hålla och kontrollera dessa, också i det fall Lettland skulle använda sig av den möjlighet som ges i artikel 168a i mervärdesskattedirektivet, nämligen att låta utgifter rörande tjänstebilar vara avdragsgilla endast i den mån den beskattningsbara personen använder dem för rörelsens verksamhet.

För att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och bekämpa skatteundandragande begärde Lettland 2011 ett enskilt undantag som gör det möjligt att begränsa avdragsrätten till 80 % för vissa personbilar. Begäran om undantag godkändes av rådet genom beslut 2013/191/EU av den 22 april 2013, som upphör att gälla den 31 december 2015. Vissa kategorier av fordon undantogs uttryckligen från denna begränsning, såsom bilar som köps in för återförsäljning, uthyrning eller leasing, bilar som används för transport av passagerare (såsom taxi) eller varor, bilar som används för körlektioner, bilar som används för vakt- eller larmtjänster och bilar som används som demonstrationsexemplar vid bilförsäljning. Samtidigt befriades företag från skyldigheten att redovisa skatt för den privata användningen.

I enlighet med artikel 6 b i ovan nämnda beslut har Lettland lämnat en rapport rörande tillämpningen av beslutet som innehåller en översyn av begränsningen av procentsatsen.

Det framgår av de upplysningar som lämnats av Lettland att procentsatsen på 80 % i avdrag inte längre motsvarar de faktiska omständigheterna och att denna procentsats bör minskas till 50 %. Lettland stöder den nya begränsningen av procentsatsen med statistiska uppgifter som härrör från en särskild skatt på lätta fordon som ägs eller innehas av kommersiella aktörer som används för privat och yrkesmässig verksamhet. Enligt den information som Lettland lämnat, erlades den särskilda skatten för 79 % av alla trafiksäkra lätta fordon som innehas eller ägs av juridiska personer. De lettiska myndigheterna anger också att procentsatserna för de juridiska personer som har minst ett lätt fordon registrerat och som har betalat in den skatteliknande avgiften på lätta fordon var 87,6 % under 2012, 92,5 % under 2013 och 86,2 % under 2014. Dessutom framgår att 99,6 % av de företag som är registrerade i Lettland är små och medelstora företag. Lettland anser att man, på grundval av detta statistiska underlag som täcker merparten av de skattskyldiga, kan dra slutsatsen att den totala privata användningen av personbilar motsvarar 50 %. Därför bör den nya begränsningen av procentsatsen fastställas till 50 %.

Alla övriga villkor enligt undantaget fortsätter att gälla. Det nya systemet kommer att gälla alla personbilar med högst åtta sittplatser utöver förarsätet och under en viss vikt som inte uteslutande används för yrkesmässigt bruk. På liknande sätt skulle personbilar som används för vissa särskilda verksamheter också undantas från begränsningen av avdragsrätten och behandlas enligt de normala reglerna, såsom bilar som köps in för återförsäljning, uthyrning eller leasing, bilar som används för transport av passagerare (såsom taxi) eller varor, bilar som används för körlektioner, bilar som används för vakt- eller larmtjänster och bilar som används som demonstrationsexemplar vid bilförsäljning.

Med hänsyn till förändringen i procent är ett nytt undantag lämpligare än en förlängning av det befintliga undantaget. Den nya förlängningen bör dock begränsas till den 31 december 2018, så att man kan bedöma om de förutsättningar som ligger till grund för undantaget fortfarande gäller. Varje begäran om förlängning bör åtföljas av en rapport som innehåller en översyn av den begränsning av procentsatsen som tillämpas, och ska sändas till kommissionen tillsammans med ansökan senast den 31 mars 2018.