MOTIVERING

Enligt artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att tillämpa särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i direktivet, för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 21 november 2017 ansökte Danmark om att få förlänga rådets genomförandebeslut (EU) 2015/992 och tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 75 i mervärdesskattedirektivet.

Genom en skrivelse av den 7 december 2017 underrättade kommissionen, i överensstämmelse med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater och genom en skrivelse av den 8 december 2017 Frankrike, Tyskland, Sverige och Tjeckien om Danmarks ansökan. Genom en skrivelse av den 11 december 2017 underrättade kommissionen Danmark om att den hade alla uppgifter för att kunna handlägga ansökan.

1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET

•Motiv och syfte med förslaget

För att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och bekämpa skatteundandragande ansökte Danmark 2011 om ett undantag för att kunna införa schablonregler för privat bruk av lätta fordon för varutransporter med en högsta tillåten vikt av upp till tre ton som registrerats endast för rörelseändamål. Ansökan godkändes genom rådets genomförandebeslut 2012/447/EU av den 24 juli 2012. Danmark ansökte om förlängning av åtgärden, vilket godkändes genom rådets genomförandebeslut (EU) 2015/992 av den 19 juni 2015. Det senare rådets genomförandebeslut upphörde att gälla den 31 december 2017.

Utan en sådan avvikande åtgärd innebär den danska lagstiftningen att om ett fordon som registrerats enbart för rörelseändamål används för privat bruk, så förlorar den beskattningsbara personen rätten att dra av mervärdesskatten på inköpspriset för fordonet. Danmark tillämpar en stilleståndsbestämmelse i enlighet med artikel 176 i mervärdesskattedirektivet i fråga om avdrag av mervärdesskatt för inköps- och driftskostnader för lätta fordon för varutransporter med en högsta tillåten vikt av upp till tre ton. Om ett företag registrerar ett lätt fordon för varutransporter för enbart rörelseändamål kan företaget dra av hela mervärdesskatten på priset för fordonet och dess driftskostnader. När ett företag registrerar fordonet för både rörelseändamål och privat bruk är mervärdesskatten på inköpspriset dock inte avdragsgill, medan däremot hela mervärdesskatten på fordonets driftskostnader är det.

Det danska systemet som beskrivs ovan kan vara komplicerat och dyrt att administrera, både för den beskattningsbara personen och för skatteförvaltningen. Danmark har därför ansökt om att få tillämpa ett förenklat förfarande som tidigare beviljats genom rådets genomförandebeslut 2012/447/EU och därefter genom rådets genomförandebeslut (EU) 2015/992.

Det schablonsystem som används i Danmark kan användas av en beskattningsbar person under högst tjugo dagar per kalenderår till en kostnad av 40 danska kronor per dag. Beloppet på 40 danska kronor per dag täcker bara mervärdesskatt, och de danska myndigheterna har fastställt beloppet efter att ha analyserat nationell statistik. Det skulle krävas en betalning i samma storleksordning, enligt separat nationell lagstiftning, för att täcka inkomstskatten för förmånen av en företagsbil, och ett tillägg till vägtrafikskatten. Om en beskattningsbar person använder fordonet mer än tjugo dagar under ett kalenderår skulle stilleståndsbestämmelsen gälla, och vederbörande förlorar hela avdragsrätten för fordonets inköpskostnad.

De danska myndigheterna har tagit fram ett elektroniskt system som gör att beskattningsbara personer kan betala detta dagliga schablonbelopp online. Myndigheterna anser att systemet förenklar både redovisningskraven för de beskattningsbara personerna och skattemyndigheternas arbete med att få in skatten.

Det förenklade förfarandet är frivilligt. Beskattningsbara personer kan därför fortfarande registrera sina lätta fordon för varutransporter för både rörelseändamål och privat bruk om det passar dem bättre.

I enlighet med artikel 3 i rådets genomförandebeslut (EU) 2015/992 lade Danmark fram en rapport om översynen av åtgärden, tillsammans med en ansökan om förlängning. Enligt de danska myndigheterna har det förenklade förfarandet fungerat mycket väl de senaste åren och de anser sig ha goda skäl för att fortsätta att tillämpa detta förfarande. Eftersom kommissionens antagande av den avvikande åtgärden kommer att äga rum efter det att rådets genomförandebeslut (EU) 2015/992 upphört att gälla (dvs. efter den 31 december 2017), kan detta förslag inte förlänga den tidigare åtgärden.

•Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området

Enligt artikel 176 i mervärdesskattedirektivet ska rådet fastställa för vilka utgifter mervärdesskatt inte är avdragsgill. Fram till dess ger direktivet medlemsstaterna rätt att behålla de undantag som gällde den 1 januari 1979. Det finns därför ett antal stilleståndsbestämmelser som begränsar rätten till avdrag i fråga om personbilar.

Trots tidigare initiativ för att fastställa regler om vilka kategorier av utgifter som kan omfattas av en begränsning av avdragsrätten, är en sådan avvikelse lämplig i avvaktan på en harmonisering av dessa regler på EU-nivå.

2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN

•Rättslig grund

Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet.