Efter införandet av ett system med statistiska kontroller upptäckte Italien att det förekom omfattande mervärdesskattebedrägerier i samband med leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster till offentliga myndigheter. För att stoppa detta missförhållande ansökte Italien under 2014 om att mervärdesskatt inte längre ska utbetalas till leverantören när det gäller leveranser till offentliga myndigheter, utan till ett separat och spärrat bankkonto hos skattemyndigheterna. Denna mekanism kallas vanligtvis ”uppdelad betalning”, eftersom betalningen som vanligtvis överförs i sin helhet av kunden till leverantören (ersättning i utbyte mot leveransen plus moms) delas upp i i) å ena sidan den ersättning som betalas till leverantören av varorna eller tjänsterna, och ii) å andra sidan den uppkomna mervärdesskatt som betalas till ett spärrat konto hos skattemyndigheterna.

Avvikelsen kan tillåtas på grundval av artikel 395 i mervärdesskattedirektivet i syfte att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa former av skatteundandragande eller skatteflykt. Italien har ansökt om avvikelsen för att bekämpa skatteundandragande inom de sektorer där mervärdesskattebedrägeri har upptäckts under flera år och, enligt de uppgifter som Italien har lämnat, har åtgärden varit ändamålsenlig i fråga om att förbättra skatteuppbörden och förhindra mervärdesskattebedrägerier inom de sektorer som åtgärden riktas mot. Avvikelsen är förenlig med befintliga bestämmelser.

Skälet till ändringen var att de slutgiltiga uppgifterna om åtgärdens ändamålsenlighet under tiden blev tillgängliga och att dessa uppgifter visade att åtgärden var mer ändamålsenlig än vad som angetts i tidigare rapporter. Den ansökan om förlängning som lämnades in i december 2019 ändrades genom begäran om förlängning av den avvikande åtgärd som godkänts genom rådets genomförandebeslut (EU) 2017/784.

Det har inte genomförts något samråd med berörda parter. Detta förslag grundar sig på en begäran från Italien och berör bara denna medlemsstat.

•Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden

Det har inte behövts några externa sakkunnigutlåtanden.

•Konsekvensbedömning

Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att förlänga tillämpningen av avvikelsen från artiklarna 206 och 226 i mervärdesskattedirektivet för leveranser till offentliga myndigheter, till företag som kontrolleras av centrala och lokala myndigheter och till en förteckning över cirka 40 börsnoterade företag. Genom att föreskriva att mervärdesskatten ska betalas till ett separat bankkonto hos skattemyndigheterna syftar förslaget till rådets genomförandebeslut i första hand till att motverka leverantörernas skatteundandragande i form av utebliven betalning av mervärdesskatt till de förtecknade enheterna. Den åtgärd som för närvarande tillämpas av Italien förefaller vara ett effektivt instrument för att nå detta mål.

Enligt uppgifter från Italien har genomförandet av åtgärden inom dess ursprungliga tillämpningsområde medfört en ökning av betalningar på omkring 3,5 miljarder euro under 2015. Detta belopp fastställdes av Agenzia delle Entrate, eftersom Agenzia delle Entrate ansåg att i fråga om leverantörerna till Pubblica Amministrazione (PA), när det gällde samma transaktioner, var summan av den lägre utgående mervärdesskatt som faktiskt betalats till följd av införandet av mekanismen med uppdelad betalning, minus ökningen av ersättningar och återbetalningar, lägre än de betalningar som gjorts av PA i samband med samma transaktioner. Den ytterligare analys som Italien har gjort visar att denna effekt har legat på en stabil nivå under de följande åren. Enligt denna analys har det utvidgade tillämpningsområdet för åtgärden (leverantörer till företag som kontrolleras av centrala och lokala myndigheter och börsnoterade företag) rapporterat en ytterligare ökning av betalningarna på 1,08 miljarder euro. Även denna första effekt av åtgärden har legat på en stabil nivå under de följande åren av dess tillämpning. Åtgärden har alltså gett en total effekt motsvarande 4,58 miljarder euro per år.

En annan effekt som bör beaktas är att leverantörer som omfattas av detta system inte tar emot mervärdesskatt från sina kunder. Därför kommer de allt oftare att behöva begära en faktisk återbetalning av mervärdesskatten, om de inte kan kompensera denna mervärdesskatt med andra skatter som ska betalas i Italien. För att undvika negativa följder för dessa beskattningsbara personer, ännu mer så om leverantörerna inte är etablerade i Italien, är det viktigt att återbetalningssystemet fungerar korrekt och i rätt tid. Enligt Italien fungerar dess system för återbetalning av mervärdesskatt korrekt och den genomsnittliga tiden för behandling av återbetalningar av mervärdesskatt har minskats till 67 dagar, plus 7 dagar för den faktiska utbetalningen till mottagaren. Vidare förväntas de nya regler som varit i kraft att korrekt hantera en eventuell ökning av återbetalningar av mervärdesskatt. Dessutom, enligt de uppgifter som Italien lämnat, förutsågs det vid tidpunkten för införandet av åtgärden med uppdelad betalning att de beskattningsbara personer som genomför transaktioner som omfattas av systemet med uppdelad betalning, inom ramen för den kredit som härrör från sådana transaktioner, ska prioriteras för att erhålla betalning av de relevanta mervärdesskattemedlen. Denna bestämmelse innebär att återbetalningsansökningar med anknytning till mekanismen med uppdelad betalning prioriteras både under den preliminära undersökningen och vid utbetalning av belopp genom jämförelse med icke-prioriterade återbetalningar.

•Grundläggande rättigheter

Förslaget har inga konsekvenser för skyddet av de grundläggande rättigheterna.

4.BUDGETKONSEKVENSER

Åtgärden kommer inte att ha några negativa effekter på den del av unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.

2020/0119 (NLE)

Förslag till

RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT

om ändring av rådets genomförandebeslut (EU) 2017/784 om bemyndigande för Republiken Italien att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artiklarna 206 och 226 i rådets direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt och om upphävande av genomförandebeslut (EU) 2015/1401

EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT

med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,

med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, särskilt artikel 395.1,

med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och

av följande skäl: