Ändrat förslag till EUROPAPARLAMENTETS OCH RÅDETS FÖRORDNING om ett åtgärdsprogram för skattefrågor i Europeiska unionen för perioden 2014 – 2020 (Fiscalis 2020) och om upphävande av beslut nr 1482/2007/EG /* COM/2012/0465 final - 2011/0341/b (COD) */





MOTIVERING 1. BAKGRUND TILL FÖRSLAGET Den 29 juni 2011 antog kommissionen ett förslag till nästa fleråriga budgetram för åren 2014–2020[1]: en budget för genomförandet av Europa 2020-strategin, där bland annat en ny omgång av Fiscalisprogrammet föreslås för 2020. Detta program ska bidra till Europa 2020-strategin för smart och hållbar tillväxt för alla[2] genom att stärka skattesystemens funktion i medlemsstaterna och på unionens inre marknad. Genom att underlätta utvecklingen av e-skatteförvaltningar i de nationella skatteförvaltningarna bidrar det nya programmet också till inrättandet av en digital inre marknad (en digital agenda för Europa). För att skattesystemen ska fungera friktionsfritt på den inre marknaden krävs att de nationella skatteförvaltningarna behandlar gränsöverskridande transaktioner ändamålsenligt och effektivt, och att skattebedrägeri förebyggs och bekämpas och skatteinkomster skyddas. Detta innebär utbyte av stora mängder av uppgifter mellan skatteförvaltningarna, men också skatteförvaltningar som arbetar på ett effektivare sätt, samtidigt som de administrativa, ekonomiska och tidskrävande börda för skattebetalare med gränsöverskridande verksamhet minskar. Detta kan enbart uppnås genom samarbete mellan medlemsstaternas skatteförvaltningar och tredje parter. Med hänsyn till den ökande globaliseringen bör en effektiv bedrägeribekämpning också ha en internationell dimension. Programmet kommer därför också att stödja informationsutbyte med tredjeländer inom ramen för de internationella avtal som ingåtts med de berörda länderna. Det föreslagna programmet kommer att stödja samarbetet huvudsakligen mellan skattemyndigheterna och, vid behov, andra berörda parter. Det är det program som efterträder Fiscalis 2013-programmet som slutar den 31 december 2013. Det föreslagna Fiscalis 2020-programmet kommer att främja samarbete i skattefrågor i unionen baserat på dels personligt nätverksbyggande och kompetensuppbyggnad, dels uppbyggnad av IT-kapacitet. Den första delen möjliggör utbyte av bästa praxis och operativa kunskaper bland medlemsstaterna och de andra länder som deltar i programmet. Genom den senare delen kan programmet finansiera adekvat IT-infrastruktur och avancerade IT-system som möjliggör att unionens skatteförvaltningar utvecklas till fullfjädrade e-förvaltningar. Programmets viktigaste mervärde är att det ökar medlemsstaternas kapacitet att bekämpa bedrägerier och eventuellt få in intäkter, samtidigt som kostnaderna för utveckling av verktyg för sådana ändamål minskar. 2. RESULTAT AV SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR 2.1. Samråd och experthjälp Inom ramen för halvtidsutvärderingen av Fiscalis 2013-programmet[3] fick en entreprenör analysera dess måluppfyllelse, effektivitet, relevans och mervärde. Till grund för detta låg uppgifter från övervakningen av de olika verksamheterna. En annan konsult studerade en möjlig struktur för det framtida Fiscalisprogrammet[4]: Denna undersökning omfattade bland annat en omfattande analys av framtida utmaningar och strukturella problem på den inre marknaden. Resultaten av denna studie diskuterades med företrädare för de deltagande länderna vid ett seminarium som arrangerades i juni 2011. Som en förberedelse för dessa anordnades rundabordssamtal under våren 2011 inom den berörda programkommittén[5], där de deltagande länderna uppmanades identifiera programmens främsta styrkor och möjliga sätt att effektivisera programmen. Med hänsyn till betydelsen av de verksamheter som rör informationsutbyte utfördes en separat studie av en framtida strategi för att genomföra informationsutbyte. Denna presenterades vid en workshop för skatteförvaltningarnas ledande dokumentalister (Chief Information Officers) i juni 2011. En konsekvensanalys beträffande en fortsättning av Fiscalisprogrammet utarbetades och godkändes av konsekvensbedömningsnämnden den 22 september 2011. Rekommendationer för utformning och ytterligare förbättringar av programmet har beaktats när förslaget till det framtida programmet utarbetades. Programmets mål är exempelvis mer inriktade på att minska den administrativa bördan för skatteförvaltningar och skattebetalare, förbättra samarbetet med tredjeländer och tredjeparter samt stärka kampen mot skattebedrägerier. Förslaget innehåller dessutom nya verktyg för att hantera nya utmaningar, bland annat nya gemensamma åtgärdstyper, bättre tillgång till programresultaten genom metoder för online-samarbete och ramar för bättre övervakning av programresultaten. 2.2. Konsekvensbedömning Utgående från den övergripande ramen och de problem som vi står inför på beskattningsområdet under det kommande årtiondet har ett antal strategiska alternativ analyserats och jämförts i den konsekvensbedömning som åtföljer detta program. (1) Utgångsscenario: innebär att programmen fortsätter med nuvarande mål och utformning. (2) Upphörande med programmet: programmet upphör och någon EU-finansiering ges inte längre för IT-verktyg, gemensamma åtgärder eller utbildningsverksamhet till stöd för samarbete på skatteområdet. (3) Uppgradering av utgångsscenariot: Detta alternativ skulle innefatta utgångsscenariot, med anpassning av målen till framtida utveckling. Det lägger ytterligare tonvikt på att bekämpa skattebedrägeri, skatteundandragande och skattefusk, att uppnå en effektivare skatteförvaltning, att minska den höga administrativa bördan för skattebetalare och skatteförvaltningar och överväga samarbete med tredjeländer och tredjeparter. (4) Uppgradering och nya strategier: Utöver att ta itu med de problem som beskrivs under alternativet ”Uppgradering av utgångsscenariot” skulle detta alternativ erbjuda en möjlighet att utvidga samarbetet till nya områden, beroende på politisk utveckling. Det skulle särskilt göra det möjligt att underlätta en samstämmig tillämpning och ett samstämmigt genomförande av denna nya lagstiftning och att genomföra det därtill relaterade informationsutbytet och administrativa samarbetet. Konsekvensanalysen identifierade alternativ 3 ”Uppgradering av utgångsscenariot" som det bästa alternativet. Det är i linje med förslaget till ny budget för Europa 2020 och är det som har störst acceptans i medlemsstaterna. 3. RÄTTSLIGA ASPEKTER 3.1. Rättslig grund Det föreslagna programmet Fiscalis 2020 innehåller mekanismer, hjälpmedel samt nödvändig finansiering för att förbättra samarbetet mellan skatteförvaltningarna. Den föreslagna åtgärden omfattar bland annat gemensamma åtgärder, t.ex. seminarier, workshops, utbildning, multilaterala kontroller, upprättandet av expertgrupper osv. i vilka medlemsstaterna och deras tjänstemän får delta på frivillig basis. Det övergripande syftet med dessa gemensamma åtgärder är att öka det administrativa samarbetet och förbättra den administrativa kapaciteten hos medlemsstaterna på skatteområdet, vilket motiverar användningen av artikel 197 i EUF-fördraget. En viktig del av programmet Fiscalis 2020 avser stöd för utbyte av information mellan medlemsstaterna inom ramen för det administrativa samarbetet på skatteområdet i Europeiska unionen. Relevant unionslagstiftning om administrativt samarbete innehåller bestämmelser om medlemsstaternas användning av de europeiska informationssystemen. I detta program anges att kommissionen tillsammans med deltagarländerna ska se till att dessa system utvecklas, drivs och underhålls på lämpligt sätt. I detta sammanhang förväntas unionen bidra med IT-kapacitetsuppbyggnad genom utveckling, underhåll, drift och kvalitetskontroll av systemens unionsövergripande komponenter. Dessa gemensamma komponenter ska användas av medlemsstaterna i stället för en rad olika produkter. Dt föreskrivs också samordning av införandet och driften av de unionsövergripande och icke- unionsövergripande komponenterna i systemen, i syfte att gör dessa system funktionella och kompatibla, och att löpande förbättra dem. Dessa IT-kapacitetsuppbyggande aspekter motiverar att programmet även bygger på artikel 114 i EUF-fördraget. Med hänsyn till den ökande globaliseringen av ekonomin är administrativt samarbetet med industriländer utanför EU avgörande för att effektivt bekämpa skattebedrägeri. I syfte att förenkla och underlätta tekniskt samarbete mellan dessa länder och medlemsstaterna och att förbättra det nuvarande utbytet av känslig information inom ramen för bilaterala skatteavtal bör unionen ingå avtal med industriländer utanför EU för att tillåta dess länder att använda de europeiska informationssystemen unionsövergripande komponenter. Därför används artikel 212 i EUF-fördraget som en kompletterande tredje rättslig grund. 3.2. Subsidiaritet och proportionalitet Åtgärder på unionsnivå snarare än nationell nivå är nödvändiga av följande skäl: · Det räcker inte att anta skattelagstiftning på EU-nivå och sedan utgå ifrån att den kommer att genomföras utan problem, och att det räcker med överträdelseförfaranden om så inte skulle vara fallet. För att skatteregler på EU-nivå och nationell nivå ska genomföras effektivt krävs samarbete och samordning på EU-nivå. · De problem som identifierats kan inte lösas om medlemsstaterna inte ser utöver gränserna för sina nationella administrationer och samarbetar intensivt med sina 26 partnerländer. Utan ett intensivt samarbete och en intensiv samordning mellan medlemsstaterna kommer illojal skattekonkurrens och aktiviteter för att hitta den mest fördelaktiga skattejurisdiktionen att öka i omfattning, samtidigt som bedragare skulle utnyttja det bristande samarbetet mellan nationella myndigheter. Fiscalis 2020-programmet, som genomförs av kommissionen, ger medlemsstaterna unionsramar för att utveckla sådant samarbete, vilket är mer kostnadseffektivt än om varje medlemsstat skulle inrätta sitt individuella samarbete på bilateral eller multilateral basis. · Fiscalis 2020-programmet stöder också det mycket säkra särskilda kommunikationsnätverk som medger utbyte av information inom ramen för det administrativa samarbetet, både för direkt och indirekt beskattning. Programmet som sådant binder samman de nationella skatteförvaltningarna i cirka 5 000[6] anslutningspunkter. Detta gemensamma datornät garanterar att varje enskild nationell förvaltning bara behöver koppla upp sig en gång till denna gemensamma infrastruktur för att kunna utbyta varje slags upplysning. Om en sådan infrastruktur inte skulle finnas skulle medlemsstaterna behöva koppla upp sig 26 gånger för att nå alla andra medlemsstaters nationella system. För att genomföra programmet ska kommissionen, enligt artikel 17 i EU-fördraget, samordna, verkställa och förvalta i enlighet med de villkor som fastställs i fördragen. Fiscalis 2020-programmet är följaktligen förenligt med subsidiaritets- och proportionalitetsprinciperna (enligt artikel 5 i fördraget om Europeiska unionen). 3.3. Instrument Enligt slutsatsen i de nämnda konsekvensbedömningarna är en åtgärd på EU-nivå i form av ett program för att finansiera verksamheter lämplig. Mot bakgrund av det positiva gensvaret i utvärderingarna efter halva tiden av Fiscalis 2013-programmet, föreslår kommissionen ett efterföljande Fiscalis 2020-program. I enlighet med kommissionens lagstiftningspolitik som antagits inom ramen för den fleråriga finansieringsramen föreslås det efterföljande finansieringsprogrammet i form av en förordning. 4. BUDGETKONSEKVENSER Tidpunkten för översyn av program för EU-finansiering är kopplad till förslaget till en ny flerårig budgetram, i dess ändrade lydelse av den 6 juli 2012[7]. Enligt detta förslag innehåller denna förordning om Fiscalis 2020-programmet en budgetram på 234 370 000 euro (i löpande priser) för perioden 2014–2020. Fiscalis 2020-programmet kommer att genomföras med hjälp av direkt central förvaltning, där olika verksamheter har olika prioritet. I de arbetsprogram som fastställs tillsammans med intressenter anges prioriteringarna för en viss period. 5. ÖVRIGT 5.1. Anmärkningar till vissa regler 5.1.1. Kapitel I: Allmänna bestämmelser Programmets omfång har gjorts förenligt med nyligen antagen unionsskattelagstiftning, i det att programmet inte bara täcker mervärdesskatt, punktskatter och skatter på inkomst och kapital utan också andra skatter som är föremål för skattelagstiftning på unionsnivå. Fiscalis 2020-programmet kommer att vara öppet för medlemsstaters, kandidatländers och potentiella kandidaters deltagande. I linje med unionens övergripande politik i detta avseende kommer även de länder som omfattas av den europeiska grannskapspolitiken att på vissa villkor kunna delta i programmet. Slutligen kan ”externa experter” (t.ex. företrädare för andra myndigheter, näringslivet och nationella och internationella organisationer, och eventuellt andra experter) delta i vissa verksamheter, om så krävs för att uppnå programmålen. (a) Målen för Fiscalis 2020-programmet siktar bland annat på en lösning på identifierade och förväntade problem för skattepolitiken och för myndigheterna i Europa under det kommande årtiondet. Programmets övergripande mål är att stärka den inre marknaden genom ändamålsenliga och effektiva skattesystem. För att ge ett adekvat svar på unionens framtida utmaningar på skatteområdet, har följande särskilda mål fastställts för programmet: Att förbättra skattesystemens funktionssätt i synnerhet genom samarbete mellan de deltagande länderna och deras skatteförvaltningar, deras tjänstemän och externa experter. Programmet kommer att ha som prioritering att stödja planeringen, och främja ett samstämmigt och effektivt genomförande av EU:s skattelagstiftning, (b) att bekämpa skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt, särskilt genom att främja ett konkret och effektivt administrativt samarbete och informationsutbyte, (c) att bidra till att minska de administrativa bördorna för skatteförvaltningarna och kontrollkostnaderna för skattebetalarna, (d) att arbeta för effektiv skatteförvaltning, särskilt vad gäller efterlevnad av skattelagstiftningen och skatteförvaltningarnas administrativa kapacitet, (e) att bidra till en konsekvent tillämpning och effektivt genomförande av EU:s skattepolitik, (f) att stärka samarbetet med internationella organisationer och andra statliga myndigheter, tredjeländer, ekonomiska aktörer och deras organisationer i syfte att bekämpa skattebedrägeri, skatteflykt och undandragande av skatt, bland annat genom att främja ett konkret och effektivt administrativt samarbete och informationsutbyte, förbättra skattemoralen och stärka skatteförvaltningen. Inrättandet av utrikestjänsten under ledning av den höge representanten/kommissionens vice ordförande kommer att bidra till att uppnå större samstämmighet och samordning i EU:s kontakter med dess partnerländer där det krävs internationellt samarbete. 5.1.2. Kapitel II: Stödberättigande åtgärder De typer av åtgärder som berättigar till stöd från programmet liknar de åtgärder som stöds enligt det nuvarande programmet och utgörs av följande: · Gemensamma åtgärder för utbyte av kunskaper och bästa praxis mellan de deltagande ländernas skattetjänstemän. · Europeiska informationssystem (EIS)[8] som underlättar utbytet av information och tillgång till gemensamma uppgifter. · Fortbildning som leder till kompetensuppbyggnad för skattetjänstemän i hela Europa. För vissa typer av åtgärder har förändringar skett. · Fiscalis 2020-programmet kommer att innehålla några nya redskap för gemensamma åtgärder: · Expertgrupper som utgör strukturerade samarbetsformer, sammanför expertis och/eller tar itu med specifika operativa verksamheter. De kan vara av tillfällig eller permanent natur och kan få stöd i form av samarbetstjänster online, administrativt biträde och infrastruktur och utrustning för att stödja genomförandet av en åtgärd. · Åtgärder för kapacitetsuppbyggnad inom offentlig förvaltning kommer att stödja skattemyndigheter som har särskilda svårigheter, t.ex. i fråga om kunskaper, expertis eller organisatoriska eller andra brister, vilka kan övervinnas genom skräddarsydda stödåtgärder från samhöriga länder och/eller kommissionens tjänstemän. · När det gäller de europeiska informationssystemen definieras i det nya programmet ”unionskomponenter” som sådana IT-tillgångar och IT-tjänster som berör några eller samtliga medlemsstater och som ägs eller förvärvas av kommissionen. Dessa komponenter beskrivs i punkt 2 i bilagan till förslaget till rättsakt. De ”nationella komponenterna” utgörs av samtliga komponenter som inte är unionskomponenter. De utvecklas, installeras och drivs av medlemsstaterna och ska således finansieras av dem och ingå i deras ansvar. Den nya definitionen av unionskomponenter bör ses mot bakgrund av den ändrade praxisen för utveckling av IT-system. För närvarande är varje medlemsstat ansvarig för genomförandet av sitt nationella system enligt gemensamma specifikationer, vilket leder till att varje system utvecklas 27 gånger och att det finns 27 företagsgränssnitt, utvecklingsscheman och uppsättningar av projektrelaterade eller operativa svårigheter osv. Särskilt mot bakgrund av den ekonomiska och finansiella krisen anser kommissionen att utvecklingen av IT-system kan effektiviseras. Denna utveckling syftar till att gör uppgifter och tillämpningen av regelverket mer samstämmiga genom att successivt införa gemensam IT-utveckling (kunskap, uppgifter, IT-komponenter). Det medför förbättrade arbetsmetoder, exempelvis genom modellering av företagsprocesser, specifikationer av högre kvalitet och en högre grad av standardisering, t.ex. harmonisering av företagsgränssnitt. Det nya tillvägagångssättet för unionskomponenter kommer att begränsa risken för skiljaktiga utvecklings- och införandeplaner. Det ger också större möjligheter att kontrollera färdigställandet av ett projekt, eftersom gemensamma planer innebär att den långsammaste medlemmen i utvecklingskedjan inte kan hindra driften av ett helt projekt. EIS kan också användas för att stödja informationsutbyte mellan länder utanför EU och medlemsstaterna inom ramen för bilaterala skatteavtal. 5.1.3. Kapitel IV: Genomförande För att säkerställa enhetliga villkor för genomförandet av denna förordning bör kommissionen tilldelas genomförandebefogenheter. Ett årligt arbetsprogram kommer att antas enligt det granskningsförfarande som avses i artikel 5 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 182/2011 av den 16 februari 2011 om fastställande av allmänna regler och principer för medlemsstaternas kontroll av kommissionens utövande av sina genomförandebefogenheter[9]. 5.2. Förenklingar 5.2.1. Hur bidrar förslaget till förenklingar? (g) Samstämmighet med budgetförordningen. Förslaget till program är helt samstämmigt med budgetförordningen och dess genomförandebestämmelser. Bidrag och upphandling är de huvudsakliga finansiella verktyg som används för att genomföra programmet. Programmet inbegriper sådana förenklingsåtgärder som kommissionen tar upp i sitt förslag till omarbetning av budgetförordningen, i synnerhet användning av klumpsummor, schablonsatser och enhetskostnader. Med tanke på att hanteringen av kostnader för uppehälle och resor har en så stor del i programförvaltningen kommer de förenklingsåtgärder på detta område som erbjuds i den nya budgetförordningen att införlivas i programmet. (h) Samstämmighet mellan Tull 2013-programmet och Fiscalis 2013-programmet. Förvaltningen av de tidigare Tull- och Fiscalisprogrammen var helt harmoniserad med utgångspunkt i identiska upphandlingsregler och bidragsmodeller och gemensamma vägledningar och IT-baserade system. Förvaltningsmodellen innefattar tydliga och enkla förfaranden för att organisera programverksamheter. Kommissionens programförvaltningsgrupp biträds av programförvaltningsenheter i de olika tull- och skatteförvaltningarna och agerar som stödenhet och första kontaktpunkt för medlemsstaternas tull- respektive skattetjänstemän. Förvaltningsmodellen gör det möjligt att snabbt genomföra insatser, dvs. inom ett par veckor, att snabbt reagera på nya behov, och att samtidigt bevara samstämmighet mellan de olika verksamheterna. Medlemsstaterna har i utvärderingarna efter halva tiden uttryckt sin tillfredsställelse över programmets förvaltningsmodell[10]. Ned beaktande av denna anpassning av de båda programmen och i enlighet med den förenkling som förslaget till den fleråriga budgetramen 2014 – 2020[11] syftar till har kommissionen ursprungligen föreslagit ett enda Fiscusprogram som efterföljare till et nuvarande Tull 2013-programmet och det nuvarande Fiscalis 2013-programmet[12]. Med tanke på att medlemsstaterna enhälligt ställer sig positiva till att dela upp det föreslagna enda programmet lade kommissionen, samtidigt som den bibehöll sin ståndpunkt mot denna uppdelning, fram ett ändrat förslag med två lagtexter för tull- respektive Fiscalis 2020-programmen. Trots införandet av dessa separata rättsakter kommer kommissionen även fortsättningsvis att prioriterad ett bibehållande av samstämmigheten mellan de båda programmen. Där så är lämpligt kommer detta att följas upp när Tull 2020- och Fiscalis 2020-programmen genomförs. (i) Har utläggning av arbetsuppgifter övervägts? Möjligheten att låta ett genomförandeorgan verkställa det kommande programmet övervägdes. Ett sådant organ skulle kunna få befogenhet att utföra uppgifter som att välja vilka verksamheter som ska genomföras inom programmet, administrativt förbereda och följa upp verksamheter och övervaka verksamheter, tilldelning av bidrag och upphandling av IT-system. Ett sådant genomförandeorgan skulle emellertid innebära ett ytterligare lager på förvaltningsstrukturen och höja kostnaderna för samordning och kontroller samt komplicera och förlänga beslutsfattandet genom nya administrativa rutiner. Det skulle också få negativa effekter på kunskapsnivån inom kommissionen och öka risken för uppdelning mellan innehållsaspekter och administrativa aspekter. Detta alternativ skulle inte föra med sig de väntade verksamhetsfördelarna och har följaktligen avvisats. I ett alternativt scenario övervägdes att överföra alla relevanta IT-aktiviteter till de nationella förvaltningarna, med undantag för CCN/CSI-nätet och till detta anknutna tjänster. I detta scenario är risken mycket stor att det så småningom kommer att bli nödvändigt att inrätta en mer central förvaltningsstruktur. Följderna av detta skulle vara samma som om programmen lades ned, vilket skulle äventyra skatteförvaltningarnas effektivitet och verkningsförmåga och göra det svårare att förebygga och spåra bedrägerier. Med tanke på de negativa effekterna för resultat och effektivitet avvisades även detta scenario. (j) Används i programmet gemensamma IT-verktyg för att minska bidragsmottagares och uppdragstagares administrativa bördor? I Tull 2013-programmet och Fiscalis 2013-programmet utnyttjas redan metoder för att underlätta förvaltningen av programverksamheten och därmed sammanhängande utgifter genom ett gemensamt verktyg för verksamhetsrapportering (ART2)). Detta kommer att fortsätta. 5.2.2. Mätning av det föreslagna programmets effektivitet Programmets effektivitet kommer att mätas med hjälp av en konsekvent uppsättning effektivitets-, effekt-, resultat- och utfallsindikatorer knutna till programmets allmänna och särskilda mål och prioriteringar, och dessa indikatorer kopplas till kommissionens förvaltningsplan. En detaljerad förteckning över konsekvenser, resultat och resultatindikatorer finns i konsekvensanalysen. Kommissionen har identifierat målen för vissa programresultat, och andra kommer att uppnås genom åtgärder inom Fiscalis 2013-programmet. Målen för alla resultat kommer att fastställas av kommissionen innan Fiscalis 2020-programmet inleds, och läggas fram för programkommittén. 5.2.3. Är det föreslagna programmet förenligt med kommissionens övergripande politik? Programmet kommer att bidra till uppfyllandet av målen i Europa 2020-strategin genom att stärka den inre marknaden, förbättra den offentliga sektorns produktivitet, upprätthålla teknisk utveckling och innovation inom förvaltningarna och främja sysselsättningen. Programmet kommer att stödja flaggskeppsinitiativen En digital agenda för Europa[13], Innovationsunionen[14], Agenda för ny kompetens och arbetstillfällen[15] och En industripolitik för en globaliserad tid[16]. Programmet kommer också att stödja inremarknadsakten[17]. När det gäller skyddet av unionens och medlemsstaternas ekonomiska intressen kommer programmet att stödja samordnade insatser för att bekämpa skattebedrägerier. 2011/0341/b (COD) Ändrat förslag till EUROPAPARLAMENTETS OCH RÅDETS FÖRORDNING om ett åtgärdsprogram för skattefrågor i Europeiska unionen för perioden 2014 – 2020 (Fiscalis 2020) och om upphävande av beslut nr 1482/2007/EG EUROPAPARLAMENTET OCH EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DENNA FÖRORDNING med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, särskilt artiklarna 114, 197 och 212, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, efter översändande av utkastet till lagstiftningsakt till de nationella parlamenten, med beaktande av Europeiska ekonomiska och sociala kommitténs yttrande[18], i enlighet med det ordinarie lagstiftningsförfarandet, och av följande skäl: (1) Det fleråriga åtgärdsprogrammet för skattefrågor som gällde före 2014 har bidragit avsevärt till att underlätta och förbättra samarbetet mellan myndigheter inom unionen. Programmets mervärde har erkänts av de deltagande ländernas skatteförvaltningar[19]. De problem som identifierats för de kommande årtiondena kan inte lösas om medlemsstaterna inte ser utöver gränserna för sina nationella administrationer och samarbetar intensivt med sina 26 partnerländer. Fiscalis 2020-programmet, som genomförs av kommissionen, ger medlemsstaterna unionsramar för att utveckla sådant samarbete, vilket är mer kostnadseffektivt än om varje medlemsstat skulle inrätta sitt individuella samarbete på bilateral eller multilateral basis. Detta program bör således fortsätta genom att man inrättar ett nytt program på samma område. (2) Programverksamheterna, dvs. europeiska informationssystem, gemensamma åtgärder för skattetjänstemän och gemensamma utbildningsinitiativ, väntas bidra till att Europa 2020-strategin för en smart och hållbar tillväxt för alla[20] förverkligas. Genom att tillhandahålla en ram för verksamheter som syftar till att effektivisera skattemyndigheternas arbete, stärka företagens konkurrenskraft, främja sysselsättningen och bidra till skyddet av unionens finansiella och ekonomiska intressen kommer programmet att på ett aktivt sätt förbättra skattesystemens funktion på den inre marknadens funktion. (3) Tillämpningsområdet för programmet Fiscalis 2020 bör anpassas till de nuvarande behoven för att möjliggöra stödverksamhet för alla typer av skatt som harmoniserats på unionsnivå och för unionens skattelagstiftning. Detta program bör därför inte bara omfatta skatter som harmoniserats på unionsnivå, utan även av de andra skatter som omfattas av unionens skattelagstiftning enligt rådets direktiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om ömsesidigt bistånd för indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra åtgärder[21]. (4) För att stödja tredjeländers anslutning och associering bör programmet vara öppet för deltagande av anslutande länder, kandidatländer, potentiella kandidater och de partnerländer som omfattas av den europeiska grannskapspolitiken[22], förutsatt att vissa villkor är uppfyllda. Med tanke på den allt större sammanlänkningen av världsekonomin fortsätter programmet att i vissa verksamheter ge möjlighet att anlita externa experter, exempelvis företrädare för statliga myndigheter, ekonomiska aktörer och deras organisationer, eller företrädare för internationella organisationer. . (5) Programmets mål tar hänsyn till de problem och utmaningar som konstaterats i beskattningshänseende för det kommande årtiondet. Programmet bör fortsätta att spela en roll inom viktiga områden som enhetligt genomförande av unionslagstiftningen, administrativt samarbete, skydd av unionens finansiella och ekonomiska intressen samt utbyggnad av skattemyndigheternas administrativa kapacitet. Med tanke på de nya utmaningarnas art bör ytterligare vikt läggas vid bekämpning av skattebedrägerier, minskning av den administrativa bördan och förbättrat samarbete med tredjeländer och andra parter. (6) De programverktyg som tillämpades före 2014 har visat sig vara adekvata och har därför behållits. Mot bakgrund av behovet av ett mer strukturerat operativt samarbete har ytterligare verktyg utvecklats, bland annat expertgrupper bestående av företrädare för unionen och medlemsstaterna som tillsammans utför uppgifter inom specifika områden, och insatser för kapacitetsuppbyggnad inom offentlig förvaltning som bör ge särskild hjälp till de deltagande länder som behöver utveckla sin offentliga förvaltning. (7) De europeiska informationssystemen har en viktig uppgift när det gäller att förstärka unionens skattesystem och bör således även i fortsättningen finansieras genom programmet. Dessutom bör det bli möjligt att i programmet införliva nya skatterelaterade informationssystem som fastställts enligt unionslagstiftning. Europeiska informationssystem bör i förekommande fall baseras på gemensamma utvecklingsmodeller och IT-strukturer. (8) Med hänsyn till den ökande globaliseringen bör en effektiv bedrägeribekämpning också ha en internationell dimension. Därför är det viktigt att göra det möjligt för unionen att ingå avtal om tekniskt samarbete med industriländer utanför EU så att dessa länder kan använda unionskomponenterna i de europeiska informationssystemen till stöd för säkert informationsutbyte mellan dem och medlemsstaterna inom ramen för bilaterala skatteavtal. (9) Kompetensuppbyggnad genom gemensam utbildning bör också genomföras inom ramen för programmet. Skattetjänstemän behöver utveckla och uppdatera de kunskaper och färdigheter som krävs för att tjäna unionens intressen. Programmet bör främja kompetensutveckling genom förbättrat stöd till fortbildning riktad till skattetjänstemän och ekonomiska aktörer. Unionens nuvarande tillvägagångssätt för gemensam utbildning, som främst baserats på utveckling av centralt e-lärande, bör i detta syfte utvecklas till ett mångfasetterat program för stöd till fortbildning i unionen. (10) Programmet bör täcka en period av sju år, så att dess löptid anpassas till den fleråriga budgetram som fastställs i rådets förordning (EU) nr xxx av den xxx om fastställande av en flerårig budgetram för perioden 2014–2020[23]. (11) För hela den tid programmet pågår bör en finansieringsram fastställas som under det årliga budgetförfarandet utgör den särskilda referensen för budgetmyndigheten enligt punkt [17] i det interinstitutionella avtalet av den xx yy 201z mellan Europaparlamentet, rådet och kommissionen om samarbete i budgetfrågor och sund ekonomisk förvaltning. (12) I linje med det åtagande som kommissionen gjorde i sitt meddelande om 2010 års budgetöversyn[24] att förenkla program för EU-finansiering och göra dem mer samstämmiga bör medel delas med andra instrument för EU-finansiering när de planerade programverksamheterna eftersträvar mål som är gemensamma för flera finansieringsinstrument, vilket dock inte bör innefatta dubbelfinansiering. (13) De åtgärder som krävs för genomförandet av denna förordning i budgethänseende bör antas i enlighet med rådets förordning (EG, Euratom) nr xxx/20xxx av den xxx med budgetförordning för Europeiska gemenskapernas allmänna budget, och med kommissionens förordning (EG, Euratom) nr xxx/20xx av den xxx om genomförandebestämmelser för rådets förordning (EG, Euratom) nr xxx/20xx av den xxx (hänvisningar till den nya budgetförordningen och de nya genomförandebestämmelserna ska läggas till). (14) Under hela utgiftscykeln bör Europeiska unionens ekonomiska intressen skyddas med hjälp av lämpliga åtgärder som gör det möjligt att förebygga, upptäcka och utreda oriktigheter, återkräva sådana medel som förlorats eller som utbetalats eller använts felaktigt, och att vid behov fastställa påföljder. (15) För att säkerställa att villkoren för genomförandet av denna förordning är enhetliga bör kommissionen ges genomförandebefogenheter när det gäller utarbetandet av årliga arbetsprogram. Dessa befogenheter bör utövas i enlighet med Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 182/2011 av den 16 februari 2011 om fastställande av allmänna regler och principer för medlemsstaternas kontroll av kommissionens utövande av sina genomförandebefogenheter[25]. (16) Målen för den föreslagna åtgärden, nämligen att upprätta ett flerårigt program för att förbättra skattesystemen på den inre marknaden kan inte i tillräcklig utsträckning uppnås av medlemsstaterna. Eftersom dessa inte i tillräcklig utsträckning kan genomföra det samarbete och den samordning som krävs för att uppnå dessa mål, kan unionen vidta åtgärder i enlighet med subsidiaritetsprincipen i artikel 5 i EU-fördraget och inrätta ett flerårigt program. I enlighet med proportionalitetsprincipen i samma artikel går denna förordning inte utöver vad som är nödvändigt för att uppnå dessa mål. (17) För genomförandet av programmet bör kommissionen biträdas av Fiscalis 2020-kommittén. (18) När det gäller denna förordning regleras medlemsstaternas behandling av personuppgifter i medlemsstaterna av Europaparlamentets och Rådets direktiv 95/46/EG av den 24 oktober 1995 om skydd för enskilda personer med avseende på behandling av personuppgifter och om det fria flödet av sådana uppgifter. Detta är föremål för tillsyn av medlemsstaternas behöriga myndigheter, särskilt de offentliga oberoende myndigheter som medlemsstaterna utsett. Kommissionens behandling av personuppgifter inom ramen för denna förordning och under överinseende av den europeiska datatillsynsmannen regleras av Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 45/2001 av den 18 december 2000 om skydd för enskilda då gemenskapsinstitutionerna och gemenskapsorganen behandlar personuppgifter och om den fria rörligheten för sådana uppgifter. Utbyte eller överföring av personuppgifter mellan de behöriga myndigheterna bör ske i enlighet med reglerna om överföring av personuppgifter i direktiv 95/46/G, och kommissionens utbyte och överföring av personuppgifter bör ske i enlighet med reglerna om överföring av personuppgifter i förordning (EG) nr 45/2001. (19) Denna förordning bör ersätta Europaparlamentets och rådets beslut nr 1482/2007/EG av den 11 december 2007 om ett gemenskapsprogram för att förbättra skattesystemens funktionssätt på den inre marknaden (Fiscalis 2013) och upphävande av beslut nr 225/2002/EG[26]. Det beslutet bör därför upphöra att gälla. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Kapitel I Allmänna bestämmelser Artikel 1 Syfte 1. Härmed inrättas ett flerårigt åtgärdsprogram, ”Fiscalis 2020” (nedan kallat programmet), för att förbättra skattesystemens funktion på den inre marknaden. 2. Programmet ska omfatta perioden 1 januari 2014–31 december 2020. Artikel 2 Definitioner I denna förordning gäller följande definitioner: (1) skattemyndigheter: de myndigheter som ansvarar för tillämpningen av beskattningsbestämmelser, (2) externa experter: (a) företrädare för statliga myndigheter, även från länder som inte deltar i programmet enligt artikel 3.2.1 och 3.2.2, (b) ekonomiska aktörer och deras organisationer, och (c) företrädare för internationella och andra relevanta organisationer. (3) skatter: (a) mervärdesskatt enligt direktiv 2006/112/EG[27], (b) punktskatter på alkohol enligt direktiv 92/83/EEG[28], (c) punktskatter på tobaksvaror enligt direktiv 2011/64/EU[29], (d) skatter på energiprodukter och elektricitet enligt direktiv 2003/96/EG[30], och (e) alla andra skatter som omfattas av artikel 2.1 a i direktiv 2010/24/EU[31]. Artikel 3 Deltagande i programmet 1. De deltagande länderna ska utgöras av medlemsstaterna och de länder som avses i punkt 2, förutsatt att villkoren i den punkten är uppfyllda. 2. Programmet ska vara öppet för följande länders deltagande: (1) Anslutande länder, kandidatländer och potentiella kandidater som omfattas av en föranslutningsstrategi, enligt de allmänna principer och villkor för dessa länders deltagande i unionens program som fastställs i respektive ramavtal, beslut av associeringsrådet eller liknande avtal. (2) De partnerländer som omfattas av den europeiska grannskapspolitiken, förutsatt att dessa länder i tillräcklig grad har tillnärmat sin relevanta lagstiftning och sina administrativa metoder till unionens lagstiftning och metoder. De berörda partnerländerna ska delta i programmet i enlighet med bestämmelser som ska fastställas tillsammans med dessa länder efter det att ramavtal om deras deltagande i unionens program har ingåtts. Artikel 4 Deltagande i programverksamheten Externa experter kan inbjudas att delta i utvalda verksamheter närhelst detta kan bidra till att uppnå de mål som anges i artikel 5. Dessa experter ska väljas ut av kommissionen på grundval av deras färdigheter, erfarenheter och kunskaper som är av relevans för de berörda åtgärderna. Artikel 5 Allmänna och särskilda mål 1. Programmets övergripande mål är att stärka den inre marknaden genom ändamålsenliga och effektiva skattesystem. 2. Programmets särskilda mål ska vara att förbättra skattesystemens funktion, särskilt genom samarbete mellan de deltagande länderna och mellan deras skattemyndigheter, deras tjänstemän och externa experter. 3. Hur väl målen uppfylls ska mätas utifrån följande indikatorer: (1) De europeiska informationssystemens tillgång till Gemensamma kommunikationsnätet. (2) Återkopplingen från programdeltagarna och programmets användare. Artikel 6 Prioriteringar Programmets prioriteringar ska vara följande: (a) Att stödja förberedelser samt samstämmigt och effektiv genomförande av EU:s skattelagstiftning. (b) Att bekämpa skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt, särskilt genom att främja ett konkret och effektivt administrativt samarbete och informationsutbyte. (c) Att bidra till att minska de administrativa bördorna för skatteförvaltningarna och kontrollkostnaderna för skattebetalarna. (d) Att arbeta för effektiv skatteförvaltning, särskilt vad gäller efterlevnad av skattelagstiftningen och skatteförvaltningarnas administrativa kapacitet. (e) Att bidra till en konsekvent tillämpning och effektivt genomförande av EU:s skattepolitik. (f) Att stärka samarbetet med internationella organisationer och andra statliga myndigheter, tredjeländer, ekonomiska aktörer och deras organisationer i syfte att bekämpa skattebedrägeri, skatteflykt och undandragande av skatt, bland annat genom att främja ett konkret och effektivt administrativt samarbete och informationsutbyte, förbättra skattemoralen och stärka skatteförvaltningen. Kapitel II Stödberättigande åtgärder Artikel 7 Stödberättigande åtgärder På de villkor som anges i det årliga arbetsprogrammet enligt artikel 14 ska ekonomisk hjälp genom programmet ges till följande typer av åtgärder: (a) Gemensamma åtgärder: (1) Seminarier och workshoppar. (2) Projektgrupper, som i allmänhet består av företrädare från ett begränsat antal länder och verkar under en begränsad tid för att uppnå ett i förväg fastställt mål med ett exakt angivet resultat. (3) Multilaterala kontroller, gemensamma revisioner och annan verksamhet som föreskrivs i unionslagstiftningen om administrativt samarbete som organiseras av två eller fler deltagande länder, däribland minst en medlemsstat, för att genomföra en samordnad kontroll av en eller flera med varandra förbundna skattskyldiga personers skatteplikt. (4) Arbetsbesök, som organiseras av deltagande länder eller ett tredjeland för att tjänstemän ska kunna förvärva eller utöka expertis eller kunskaper på skatteområdet. När det gäller arbetsbesök som organiseras i tredjeländer ska endast kostnader för resor och uppehälle (logi och dagtraktamenten) vara stödberättigande inom programmet. (5) Expertgrupper, som utgör strukturerade samarbetsformer av tillfällig eller permanent natur och sammanför expertis för att utföra uppdrag på vissa områden eller för att genomföra viss operativ verksamhet, eventuellt med stöd i form av samarbetstjänster online, administrativt biträde, infrastruktur och utrustning. (6) Kapacitetsuppbyggnad inom offentlig förvaltning och därmed stödjande åtgärder. (7) Studier. (8) Kommunikationsprojekt. (9) Alla andra verksamheter som bidrar till att de allmänna och särskilda mål som anges i artikel 5 uppnås. (b) IT-kapacitetsuppbyggnad: Utveckling, underhåll, drift och kvalitetskontroll av unionskomponenter i europeiska informationssystem som anges i punkt 1 i bilagan, och nya europeiska informationssystem som inrättas enligt unionslagstiftningen. (c) Kompetensuppbyggnad: gemensamma utbildningsåtgärder för att främja de färdigheter och yrkeskunskaper som krävs på skatteområdet. Artikel 8 Särskilda genomförandebestämmelser för gemensamma åtgärder 1. De deltagande länderna ska se till att tjänstemän med passande profil och kvalifikationer utses till att delta i gemensamma åtgärder. 2. De deltagande länderna ska vidta nödvändiga åtgärder för att genomföra de gemensamma åtgärderna, bland annat genom att öka medvetenheten om sådana åtgärder och säkerställa en optimal användning av resultaten. Artikel 9 Särskilda genomförandebestämmelser för europeiska informationssystem 1. Kommissionen och de deltagande länderna ska se till att de europeiska informationssystem som avses i punkt 1 i bilagan utvecklas, drivs och underhålls på lämpligt sätt. 2. Kommissionen ska i samarbete med de deltagande länderna samordna de aspekter av införandet av och funktionssättet hos systemens och infrastrukturens unionskomponenter och icke-unionskomponenter enligt punkterna 1 och 2 i bilagan som krävs för att se till att dessa system är funktionsdugliga och sammanlänkade samt kontinuerligt förbättras. 3. Icke-deltagande länders användning av unionskomponenterna i de europeiska informationssystem som avses i punkt 1 i bilagan ska omfattas av avtal om tekniskt samarbete med dessa länder, som ska ingås i enlighet med artikel 218 i EUF-fördraget. Artikel 10 Särskilda genomförandebestämmelser för gemensam utbildning 1. De deltagande länderna ska i sina nationella utbildningsprogram där så är lämpligt införliva gemensamt utvecklat utbildningsinnehåll, inbegripet e-lärandemoduler, gemensamt utvecklade utbildningsprogram och gemensamt överenskomna utbildningsstandarder. 2. De deltagande länderna ska se till att deras tjänstemän får nödvändig grund- och vidareutbildning för att uppnå den gemensamma yrkeskompetens och fackkunskap som avses i utbildningsprogrammen. 3. De deltagande länderna ska tillhandahålla den språkutbildning som krävs för att tjänstemän ska besitta nödvändiga språkkunskaper för att delta i programmet. Kapitel III Budgetram Artikel 11 Budgetram 1. Finansieringsramen för genomförande av programmet ska uppgå till 234 370 000 euro (i löpande priser). 2. Anslagen till programmet ska även täcka utgifter för förberedelse, övervakning, kontroll, revision och utvärdering som är direkt nödvändiga för att förvalta programmet och förverkliga programmålen. i synnerhet studier, expertmöten, informations- och kommunikationsåtgärder, inbegripande företagskommunikation av den Europeiska unionens politiska prioriteringar vad gäller denna förordnings mål, utgifter kopplade till IT-nätverk som fokuserar på informationsbearbetning och -utbyte, tillsammans med alla övriga tekniska och administrativa stödutgifter som kommissionen ådragit sig för hanterandet av programmet. Artikel 12 Finansieringsform 1. Kommissionen ska genomföra programmet i enlighet med budgetförordningen. 2. Unionens ekonomiska stöd till de verksamheter som avses i artikel 7 ska ha följande former: (1) Bidrag. (2) Offentliga kontrakt. (3) Återbetalning av kostnader som externa experter ådrar sig i enlighet med artikel 4. 3. Medfinansieringsnivån för bidrag ska vara upp till 100 % av de stödberättigande kostnaderna när dessa utgörs av kostnader för resor och logi, kostnader knutna till organisering av evenemang och dagtraktamenten. Denna nivå ska gälla för alla stödberättigande åtgärder, med undantag av expertgrupper. För denna kategori av stödberättigande åtgärder ska de årliga arbetsprogrammen specificera den medfinansieringsnivå som ska tillämpas när dessa åtgärder behöver bidrag. Artikel 13 Skydd av unionens ekonomiska intressen 1. Kommissionen ska se till att unionens ekonomiska intressen skyddas vid genomförandet av åtgärder som finansieras enligt den här förordningen, genom förebyggande åtgärder mot bedrägeri, korruption och annan olaglig verksamhet, genom effektiva kontroller och, om oriktigheter upptäcks, genom återkrav av felaktigt utbetalda medel samt vid behov genom effektiva, proportionella och avskräckande administrativa och ekonomiska påföljder. 2. Kommissionen eller dess företrädare och revisionsrätten ska ha befogenhet att utföra revision, på grundval av handlingar och kontroller på plats, hos alla stödmottagare, uppdragstagare och underleverantörer som erhållit unionsfinansiering inom ramen för det här programmet. 3. Europeiska byrån för bedrägeribekämpning (Olaf) får utföra utredningar, inbegripet kontroller på plats och inspektioner i enlighet med de bestämmelser och förfaranden som fastställs i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1073/1999 av den 25 maj 1999 och rådets förordning (Euratom, EG) nr 2185/96 av den 11 november 1996 om de kontroller och inspektioner på platsen som kommissionen utför för att skydda Europeiska gemenskapernas finansiella intressen mot bedrägerier och andra oegentligheter[32], i syfte att fastställa om det i samband med ett avtal eller beslut om bidrag eller avtal om unionsfinansiering har förekommit bedrägeri, korruption eller annan olaglig verksamhet som påverkar Europeiska unionens ekonomiska intressen. Kapitel IV Genomförandebefogenheter Artikel 14 Arbetsprogram För att genomföra programmet ska kommissionen anta årliga arbetsprogram, som ska innehålla en redogörelse för de eftersträvade målen, de förväntade resultaten, genomförandemetoderna och ett sammanlagt belopp för detta. De ska också innehålla en kortfattad beskrivning av de insatser som ska finansieras, uppgifter om finansieringsbelopp för varje åtgärdstyp och en vägledande tidsplan för deras genomförande. För bidrag ska även prioriteringarna, de viktigaste utvärderingskriterierna och den högsta medfinansieringssatsen anges i arbetsprogrammen. Denna genomförandeakt ska antas i enlighet med det granskningsförfarande som avses i artikel 15.2. Artikel 15 Kommittéförfarande 1. Kommissionen ska biträdas av en kommitté. Den kommittén ska vara en kommitté i den mening som avses i förordning (EU) nr 182/2011. 2. När det hänvisas till denna punkt ska artikel 5 i förordning (EU) nr 182/2011 tillämpas. Kapitel V Övervakning och utvärdering Artikel 16 Övervakning av programåtgärder Kommissionen ska i samarbete med de deltagande länderna övervaka programmet och dess åtgärder i syfte att följa upp genomförandet av åtgärder. Artikel 17 Utvärdering 1. Kommissionen ska säkerställa en utvärdering efter halva tiden och en slutligbedömning av programmet, som ska beakta de aspekter som avses i punkterna 2 och 3. Resultaten ska införlivas i beslut om eventuell förlängning eller ändring av eller ett eventuellt avbrytande av efterföljande program. En oberoende extern utvärderare ska utföra dessa utvärderingar. 2. Kommissionen ska senast vid halvårsskiftet 2018 upprätta en utvärderingsrapport efter halva löptiden om uppnåendet av programåtgärdernas mål, resursanvändningens effektivitet och programmets europeiska mervärde. Denna rapport ska också ta upp förenklingar, målens fortsatta relevans och programmets bidrag till unionens prioriteringar avseende en smart och hållbar tillväxt för alla. 3. Senast till utgången av 2021 ska kommissionen fastställa en slutlig utvärderingsrapport om de aspekter som avses i punkt 2 samt om programmets långsiktiga effekter och deras hållbarhet. 4. På begäran av kommissionen ska de deltagande länderna tillhandahålla alla data och upplysningar som är relevanta för kommissionens utvärderingar efter halva löptiden och slutliga utvärderingar. Kapitel VI Slutbestämmelser Artikel 18 Upphävande Beslut nr 1482/2007/EG ska upphöra att gälla den 1 januari 2014. Finansiella åtaganden som berör verksamhet inom ramen för det beslutet ska emellertid även fortsättningsvis omfattas av beslutet, fram till dess att verksamheten avslutats. Artikel 19 Ikraftträdande Denna förordning träder i kraft den tjugonde dagen efter det att den har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning. Den ska tillämpas från och med den 1 januari 2014. Denna förordning är till alla delar bindande och direkt tillämplig i alla medlemsstater. Utfärdad i Bryssel den På Europaparlamentets vägnar På rådets vägnar Ordförande Ordförande BILAGA Europeiska informationssystem och deras unionskomponenter 1. Följande utgör europeiska informationssystem: (1) Det gemensamma kommunikationsnätet och gemensamma systemgränssnittet (CCN/CSI–CCN2), CCN mail3, CSI bridge, http bridge, CCN LDAP och relaterade verktyg, CCN web portal och CCN monitoring. (2) Stödjande system, särskilt applikationskonfigurationsverktyget för CCN, verktyget för verksamhetsrapportering (ART2), Taxuds elektroniska projektförvaltning online (Taxud electronic management of project online – TEMPO), service management tool (SMT), user management system (UM), BPM-systemet, the availability dashboard och AvDB, IT service management portal och katalogförvaltning och förvaltning av användartillträde (directory and user access management). (3) Programme' information and communication space (PICS). (4) Mervärdesskatterelaterade system, i synnerhet systemet för utbyte av information om mervärdesskatt (VIES) och VAT refund, inklusive VIES initial application, verktyget för övervakning av VIES, Taxation statistical system, VIES-on-the-web, konfigurationsverktyget för VIES-on-the-web, testverktygen för VIES och VAT refund, algoritmer för beräkning av mervärdesskattenummer, utbyte av e-formulär i fråga om mervärdesskatt, mervärdesskatt på elektroniska tjänster (VoeS) och testverktygen för VoeS och VAT eforms. (5) System för indrivning, i synnerhet e-formulär för indrivning av fordringar, för enhetliga dokument som medger verkställighet (UIPE) och för enhetliga delgivningsformulär (UNF). (6) System för direkt beskattning, i synnerhet systemet för skatter på sparande, testverktyget för det systemet, e-formulär för direkt beskattning, systemet för skatteregistreringsnummer TIN-on-the-web, utbyten relaterade till artikel 8 i direktiv 2011/16/EU och därtill knutna testverktyg. (7) Andra skatterelaterade system, särskilt databasen över skatter i Europa (TEDB). (8) System för punktskatter, i synnerhet systemet för utbyte av uppgifter om punktskatter (SEED), systemet för förflyttning och kontroll av punktskattepliktiga varor (EMCS), e-formulär för systemet för kontroll av befordran (MVS) och Test application (TA). (9) Andra centrala system, i synnerhet medlemsstaternas informations- och kommunikationssystem för beskattningsfrågor (TIC), testsystemet för självbetjäning (SSTS), skatterelaterade statistiksystem, den centrala applikationen för webbformulär och centrala tjänster/informationssystem för punktskatter (CS/MISE). 2. Följande utgör de europeiska informationssystemens unionskomponenter: (1) IT-tillgångar som hårdvara, programvara och systemens nätverksanslutningar, inbegripet därtill knuten datainfrastruktur. (2) IT-tjänster som krävs för att stödja utveckling, underhåll, förbättring och drift av systemen. (3) Andra delar som av skäl som har att göra med effektivitet, säkerhet och rationell resursanvändning identifieras av kommissionen som gemensamma för de deltagande länderna. FINANSIERINGSÖVERSIKT FÖR RÄTTSAKT 1. GRUNDLÄGGANDE UPPGIFTER OM FÖRSLAGET ELLER INITIATIVET 1.1. Förslagets eller initiativets beteckning 1.2. Berörda politikområden i den verksamhetsbaserade förvaltningen och budgeteringen 1.3. Typ av förslag eller initiativ 1.4. Mål 1.5. Motivering till förslaget eller initiativet 1.6. Tid under vilken åtgärden kommer att pågå respektive påverka resursanvändningen 1.7. Planerad metod för genomförandet 2. FÖRVALTNING 2.1. Bestämmelser om uppföljning och rapportering 2.2. Administrations- och kontrollsystem 2.3. Åtgärder för att förebygga bedrägeri och oegentligheter/oriktigheter 3. BERÄKNADE BUDGETKONSEKVENSER AV FÖRSLAGET ELLER INITIATIVET 3.1. Berörda rubriker i den fleråriga budgetramen och budgetrubriker i den årliga budgetens utgiftsdel 3.2. Beräknad inverkan på utgifterna 3.2.1. Sammanfattning av den beräknade inverkan på utgifterna 3.2.2. Beräknad inverkan på driftsanslagen 3.2.3. Beräknad inverkan på de administrativa anslagen 3.2.4. Förenlighet med den gällande fleråriga budgetramen 3.2.5. Bidrag från tredje part 3.3. Beräknad inverkan på inkomsterna FINANSIERINGSÖVERSIKT FÖR FÖRSLAG TILL RÄTTSAKT 1. GRUNDLÄGGANDE UPPGIFTER OM FÖRSLAGET ELLER INITIATIVET 1.1. Förslagets eller initiativets beteckning Förslag till Europaparlamentets och rådets förordning om ett åtgärdsprogram för skattefrågor i Europeiska unionen för perioden 2014–2020 (Fiscalis 2020) och om upphävande av beslut nr 1482/2007/EG. 1.2. Berörda politikområden i den verksamhetsbaserade förvaltningen och budgeteringen[33] 1405 – Skattepolitik 1.3. Typ av förslag eller initiativ ¨ Ny åtgärd ¨ Ny åtgärd som bygger på ett pilotprojekt eller en förberedande åtgärd[34]. X Befintlig åtgärd vars genomförande förlängs i tiden. ¨ Tidigare åtgärd som omformas till eller ersätts av en ny 1.4. Mål 1.4.1. Fleråriga strategiska mål för kommissionen som förslaget eller initiativet är avsett att bidra till Det föreslagna programmet kommer att bidra till Europa 2020-strategin för en smart och hållbar tillväxt för alla[35] genom att 1) stärka den inre marknadens funktion, 2) skapa en ram för att stödja verksamheter som höjer den offentliga sektorns produktivitet och 3) driva på teknisk utveckling och innovation inom nationella och Europaomfattande skatteförvaltningar. Programmet kommer i synnerhet att stödja flaggskeppsinitiativen En digital agenda för Europa[36], Innovationsunionen[37] och En industripolitik för en globaliserad tid[38]. Det kommer att hjälpa de nationella skatteförvaltningarna att utvecklas till fullfjädrade e-skatteförvaltningar och i lika mån bidra till att minska skattebetalarnas administrativa börda genom att förbättra genomförandet av unionens skattelagstiftning. Programmet kommer också att stödja inremarknadsakten[39], särskilt på vissa huvudområden för skattepolitiken som lyfts fram i denna rättsakt och de som avser minskade bördor för skattebetalare. De framtida politiska initiativ som programmet kommer att stödja och till vilkas genomförande programmet kommer att bidra, exempelvis förslaget till energiskattedirektiv, den nya mervärdesskattestrategin, förslaget till en gemensam konsoliderad bolagsskattebas för företag, samt de områden som avser avskaffande av gränsöverskridande skattehinder för EU-medborgare, kommer när de antagits att i väsentlig utsträckning bidra till att inremarknadsaktens mål uppnås. 1.4.2. Särskilda mål och verksamheter inom den verksamhetsbaserade förvaltningen och budgeteringen som berörs Särskilda mål och verksamheter inom den verksamhetsbaserade förvaltningen och budgeteringen som berörs Den budgeteringsverksamhet som berörs är skattepolitik (1405). Programmets särskilda mål kommer att vara följande: Att förbättra skattesystemen, särskilt genom samarbete mellan de deltagande länderna, deras skattemyndigheter, deras tjänstemän och externa experter. 1.4.3. Verkan eller resultat som förväntas Beskriv de effekter som förslaget eller initiativet förväntas få på de mottagare eller den del av befolkningen som berörs. Det föreslagna programmet syftar till att förbättra samarbetet mellan skatteförvaltningar och tillhandahålla mekanismer och metoder för att förbättra detta samarbete samt nödvändig finansiering för att uppnå dessa mål. När programmet genomförs av kommissionen kommer det inte at i sig leda till en ytterligare harmonisering av de nationella skattesystemen, men det kommer att göra det möjligt att minska de negativa effekterna av att 27 olika skattesystem samexisterar, till exempel bedrägeri, snedvridning av konkurrensen, den administrativa bördan för förvaltningar och företag, illojal skattekonkurrens osv. Den föreslagna åtgärden är därför ett en entydig stödåtgärd för inre marknaden, eftersom den kommer att möjliggöra en förbättring av olika skattesystems funktion på den inre marknaden Medan medlemsstaterna har ansvar för att hantera sina nationella skattesystem är det uppenbart, om man ser till de utmaningar som identifierats i förslagets konsekvensbedömning, att ett ökat administrativt samarbete mellan skattemyndigheter – i ännu högre grad än vad som gäller nu – är nödvändigt. Samarbete i hela EU gör det möjligt för skattemyndigheterna att utveckla synergieffekter, undvika dubbelarbete och utbyta god praxis inom alla områden som rör beskattning, t.ex. affärsmetoder, IT, internationellt samarbete osv. Stödet till skattesamarbete genom det nuvarande Fiscalis 2013-programmet har visat klara fördelar, och dessa erfarenheter kommer att vara mycket värdefulla när man tar itu med framtida utmaningar, i synnerhet den föråldrade tekniska arkitekturen, svårigheter med att samarbeta på operativ nivå för specifika uppgifter, ojämlika finansiella möjligheter att stödja skattemyndigheternas verksamhet och svårigheter med att inrätta strukturellt samarbete med skattemyndigheternas viktigaste parter. 1.4.4. Indikatorer för bedömning av resultat eller verkan Ange vilka indikatorer som ska användas för att följa upp hur förslaget eller initiativet genomförs. Programverksamheterna kommer att övervakas för att se till att reglerna och förfarandena för att genomföra programmet tillämpas korrekt och för att kontrollera om programmet uppnår sina mål. En övervakningsram kommer att införas, som bland annat ska omfatta följande: En interventionslogik, en omfattande uppsättning indikatorer, mätmetoder, en plan för insamling av uppgifter, ett klart och strukturerat förfarande för rapportering och övervakning och delrapporter och slutrapporter. Programmets effektivitet kommer att mätas med hjälp av en konsekvent uppsättning effektivitets-, effekt-, resultat- och utfallsindikatorer knutna till programmets allmänna och särskilda mål och prioriteringar, och dessa indikatorer kopplas till kommissionens förvaltningsplan. En detaljerad förteckning över konsekvenser, resultat och resultatindikatorer finns i konsekvensanalysen. GD Skatter och tullar har identifierat mål för vissa programresultat. För vissa andra mål är detta ännu inte möjligt vid denna tidpunkt. Resultatmålen kommer att fastställas av GD Taxud innan Fiscalis 2020-programmet inleds, och läggas fram för godkännande av programkommittén inom ramen för det årliga arbetsprogramförfarandet. De allmänna och särskilda målen kommer att bedömas bland annat med beaktande av hur tillgängligt det Gemensamma kommunikationsnätet är för de europeiska informationssystemen, varvid målet kommer att vara 97 % tillgänglighet. 1.5. Motivering till förslaget eller initiativet 1.5.1. Behov som ska tillgodoses på kort eller lång sikt Förslaget bidrar till Europa 2020-strategin och genomförandet av diverse andra EU-rättsakter, enligt vad som beskrivs i kapitel 1.4.1. 1.5.2. Mervärdet av en åtgärd på unionsnivå Det är mera ändamålsenligt att vidta åtgärder på EU-nivå än på medlemsstatsnivå, enligt vad som beskrivs i detalj i kapitel 3.2 i motiveringen. 1.5.3. Huvudsakliga erfarenheter från liknande försök eller åtgärder Ur ekonomisk synvinkel är åtgärder på EU-nivå mycket mera effektivt. Skattesamarbetets ryggrad utgörs av ett särskilt kommunikationsnätverk med hög säkerhetsnivå, som är i drift sedan de första skattesamarbetsprogrammen inleddes i början av 1990-talet. Det förbinder de nationella skatteförvaltningarna via cirka 5 000[40] anslutningspunkter. Detta gemensamma IT-nät garanterar att varje enskild nationell förvaltning bara behöver koppla upp sig en gång till denna gemensamma infrastruktur för att kunna utbyta varje slags upplysning. Om en sådan infrastruktur inte skulle finnas skulle medlemsstaternas skatteförvaltningar behöva koppla upp sig 26 gånger för att nå alla andra medlemsstaters nationella system. Andra hörnstenar i programmet är verksamheter som sammanför skattetjänstemän för att de t.ex. ska kunna utbyta bästa praxis, lära sig av varandra, analysera ett problem eller utarbeta en vägledning. Om medlemsstaterna skulle vara tvungna att lära sig av varandra genom att utveckla egna aktiviteter utanför programmet, skulle samtliga ha utvecklat en egen uppsättning av verktyg och arbetsmetoder. Det skulle inte uppstå några synergieffekter mellan verksamheter och några gemensamma aktiviteter skulle inte ha genomförts på ett systematiskt sätt omfattande samtliga 27 medlemsstater. Det är mycket mera effektivt att kommissionen med stöd av programmet agerar som verksamhetsmäklare mellan de deltagande länderna. Ett annat viktigt mervärde är av immateriell karaktär. Programmet har varit väsentligt för att på skatteområdet skapa en känsla av gemensamt intresse, stimulera ömsesidigt förtroende och skapa en samarbetsanda mellan medlemsstaterna och mellan medlemsstaterna och kommissionen. 1.5.4. Förenlighet med andra finansieringsformer och eventuella synergieffekter Förvaltning av programmen Fiscalis 2020 och Tull 2020 kommer att harmoniseras i så stor utsträckning som möjligt. Programmen har ett gemensamt nätverk för genomförande av europeiska IT-system, en gemensam plattform för samarbete online (PICS) och ett gemensamt verktyg för verksamhetsrapportering (ART2)). Metoder som tillämpas kompetensutveckling delas också mellan de båda programmen. I utvärderingen efter halva löptiden av GD Home:s program ”Förebyggande och bekämpande av brott” och ”Terrorism och andra säkerhetsrelaterade risker – förebyggande, beredskap och konsekvenshantering”[41] angavs att förvaltningsmodellen i Tull- och Fiscalisprogrammen 2013 erbjuder de bästa utsikterna för att förbättra förvaltningen av dessa båda program, eftersom den möjliggör ett snabbt och flexibelt svar när operativa behov uppstår. Ryggraden i de transeuropeiska IT-systemen är CCN/CSI-nätet, som även används av Olaf för utbyte (och lagring) av uppgifter om oegentligheter och bedrägeri. Härvid drar båda generaldirektoraten nytta av stordriftsfördelar. 1.6. Tid under vilken åtgärden kommer att pågå respektive påverka resursanvändningen X Förslag eller initiativ som pågår under begränsad tid – ¨ Förslaget eller initiativet ska gälla från den 1 januari 2014 till den 31 december 2020. – X Budgeteffekter 2014–2023 (under 2021–2023 enbart för betalningsbemyndiganden) ¨ Förslag eller initiativ som pågår under en obegränsad tid – Efter en inledande period ÅÅÅÅ–ÅÅÅÅ, – beräknas genomförandetakten nå en stabil nivå. 1.7. Planerad metod gör genomförandet[42] X Direkt centraliserad förvaltning som sköts av kommissionen ¨ Indirekt centraliserad förvaltning genom delegering till ¨ genomförandeorgan ¨ byråer/organ som inrättats av gemenskaperna[43] ¨ nationella offentligrättsliga organ eller organ som anförtrotts uppgifter som ingår i offentlig förvaltning ¨ personer som anförtrotts ansvaret för genomförandet av särskilda åtgärder som följer av avdelning V i fördraget om Europeiska unionen och som anges i den grundläggande rättsakten i den mening som avses i artikel 49 i budgetförordningen ¨ Delad förvaltning med medlemsstaterna ¨ Decentraliserad förvaltning med tredjeländer ¨ Gemensam förvaltning med internationella organisationer (ange vilka) Vid fler än en metod, ange kompletterande uppgifter under ”Anmärkningar”. Anmärkningar / 2. FÖRVALTNING 2.1. Bestämmelser om uppföljning och rapportering Ange intervall och andra villkor för sådana åtgärder Programverksamheterna kommer att övervakas för att se till att reglerna och förfarandena för att genomföra programmet tillämpas korrekt (revision). Förslagen till gemensamma åtgärder övervakas permanent via en databas online, verktyget för verksamhetsrapportering (ART2), som innehåller alla förslag och motsvarande verksamheter. Genom samma verktyg kan mottagarna av bidrag från programmet, dvs. medlemsstaternas skatteförvaltningar, rapportera online vilka utgifter de har finansierat via bidrag till gemensamma programverksamheter. Medlemsstaterna ska varje år skicka en ekonomisk rapport till kommissionen, med användning av verktyget för verksamhetsrapportering. När det gäller de verksamheter i fråga om uppbyggnad av IT-kapacitet och utbildningskapacitet som finansieras genom upphandling gäller sedvanliga rapporterings- och övervakningsregler. Programmet kommer att utvärderas två gånger. Resultaten av utvärderingen efter halva löptiden kommer att vara tillgängliga vid halvårsskiftet 2018 och resultaten av den slutliga utvärderingen vid utgången av 2021. Medlemsstaterna kommer som programmets huvudsakliga stödmottagare att göra en stor del av datainsamlingen, antingen genom att tillhandahålla uppgifter för respektive verktyg (huvudsakligen genom ART2) eller genom att lämna uppgifter om programmets bredare effekter (genom att delta i verksamheter som utröner deras uppfattning eller genom att utfärda rapporter). Fram till nu har utvärderingarna av de befintliga programmen företrädesvis riktat sig till programmets primära intressenter, dvs. skattemyndigheter och deras experter, som utgör programmets målgrupp. Med hänsyn till att det också är viktigt att rådfråga externa intressenter (dvs. ekonomiska aktörer) om programmets effekter för dem och om i vilken utsträckning de exempelvis drar nytta av ett bättre samarbete mellan skatteförvaltningar, kommer granskning av indirekta effekter att ingå i framtida programutvärderingar. 2.2. Administrations- och kontrollsystem 2.2.1. Risker som identifierats De potentiella riskerna vid genomförandet av bidragen avser följande: – Felaktigt genomförande av den bidragsöverenskommelse som undertecknats med en grupp medlemsstater och kandidatländer. Risknivån anses låg, eftersom mottagarna utgörs av de deltagande ländernas offentliga förvaltningar. – Medlemsstaterna deklarerar utgifter för verksamheter som inte godkänts inom programmet. – Medlemsstaterna deklarerar samma utgifter två gånger. De potentiella riskerna vid genomförandet av kontrakten avser följande: – Upphandlingsregler iakttas inte. – En faktura betalas för ett icke-existerande resultat. 2.2.2. Planerade kontrollmetoder Huvudinslagen i kontrollstrategin är följande: 1. Finansiella kontroller som är gemensamma för alla utgiftsområden: Förhandskontroll av åtaganden: Alla åtaganden av GD Taxud kontrolleras av chefen för enheten Personal och ekonomi. Följaktligen täcks 100 % av de belopp som det har gjorts åtaganden för av en förhandskontroll. Detta förfarande medför en hög grad av säkerhet i fråga om transaktionernas laglighet och korrekthet. Förhandskontroll av betalningar: Alla betalningar kontrolleras på förhand i enlighet med budgetförordningen och förutfastställda förfaranden. Denna ingående kontroll utförs av en ekonomisk inspektör och en utanordnare. Dessutom väljs minst en betalning (från alla utgiftskategorier) per vecka ut slumpmässigt för en ingående förhandskontroll, som utförs av chefen för enheten Personal och ekonomi. För denna aktivitet finns inget resultatmål angående täckningsgraden, eftersom syftet med kontrollen är att granska betalningar ”slumpmässigt” för att kontrollera att de förberetts enligt kraven. De återstående betalningarna behandlas på daglig basis enligt de gällande reglerna. Förklaringar av den vidaredelegerade utanordnaren: Samtliga vidaredelegerade utanordnare undertecknar förklaringar till stöd för den årliga verksamhetsrapporten för det berörda året. Dessa förklaringar täcker verksamheterna inom programmet. Utanordnaren förklarar att de verksamheter som har samband med genomförandet av budgeten har utförts enligt principerna om sund ekonomisk förvaltning, att införda förvaltnings- och kontrollsystem har medfört en tillräcklig grad av säkerhet rörande transaktionernas laglighet och korrekthet, att de risker som är knutna till dessa verksamheter har identifierats och rapporterats korrekt och att motverkande åtgärder har genomförts. 2. Extra kontroller för upphandling: De kontrollförfaranden för upphandling som anges i budgetförordningen tillämpas. Alla upphandlingsavtal upprättas efter det etablerade förfarandet för kontroll av kommissionens avdelningar för betalning, med beaktande av avtalsenliga skyldigheter och principerna om sund ekonomisk och allmän förvaltning. Bestämmelser om bedrägeribekämpning (kontroller, rapporter osv.) ingår i alla avtal som ingås mellan kommissionen och bidragsmottagare. Detaljerade kravspecifikationer utformas och utgör basen i varje enskilt avtal. Godkännandeprocessen följer strikt GD Taxud:s TEMPO-metod: de förväntade resultaten granskas, ändras vid behov och godkänns (eller avvisas) slutligen explicit. För att en faktura ska betalas krävs ett ”godkännandebrev”. Förfarandet för att begära och godta resultat omfattar också förvaltning av tillgångar. Varje enskild tillgång beställts och godtas därefter och läggs in i Europeiska kommissionen IT-verktyg för företag (redovisningssystemet ABAC, tillgångar) till sitt anskaffningsvärde. Värdeminskningen grundas automatiskt på kommissionens bokföringsregler. Tekniska kontroller vid upphandling GD Taxud utför kontroller av de resultat som ska levereras och övervakar de verksamheter och tjänster som utförs av uppdragstagarna. GD Taxud utför även regelbundet kvalitets- och säkerhetsrevisioner rörande uppdragstagarna. Vid kvalitetsrevisioner kontrolleras huruvida uppdragstagarnas faktiska processer överensstämmer med de regler och förfaranden som angetts i deras kvalitetsplaner. Vid säkerhetsrevisioner granskas de specifika processerna, förfarandena och systemen. Administrativa kontroller i efterhand av både operationella och utgiftsrelaterade aspekter Vid slutet av varje kontrakt kontrolleras all dokumentation av både operativa och finansiella enheter innan kontraktet formellt avslutas. 3. Ytterligare kontrollerna av bidragen I den bidragsöverenskommelse som undertecknas av programmets bidragsmottagare (skatteförvaltningar i medlemsstater och kandidatländer) fastställs de villkor som gäller för finansiering av de verksamheter som omfattas av bidraget, inbegripet ett kapitel om kontrollmetoder. Alla deltagande förvaltningar har åtagit sig att efterleva kommissionens budgetrelaterade och administrativa utgiftsregler. De verksamheter för vilka mottagarna kan få bidrag identifieras i en databas online (ART2 – verktyget för verksamhetsrapportering). Medlemsstaterna rapporterar sina utgifter i samma databas, som har ett antal inbyggda kontroller för att reducera antalet misstag. Exempelvis kan medlemsstaterna bara rapportera utgifter för verksamheter som de har inbjudits till och detta enbart en gång. Utöver de kontroller som är inbyggda i rapporteringssystemet utför GD TAXUD kontroller på papper och kontroller på plats på urvalsbasis. Dessa kontroller utförs i efterhand och bygger på riskbaserad stickprovstagning. Genom denna kontrollstrategi kan den administrativa bördan för bidragsmottagare begränsas så långt möjligt, och bördan kan bli proportionell mot den tilldelade budgeten och uppfattade risker. Effekten av förenklingsåtgärderna, bl.a. att faktiska kostnader ersätts av schablonbelopp, blir sannolikt marginell i fråga om budgetvinster. Deras främsta fördel är effektivitetsvinsten och den minskade administrativa bördan både i medlemsstaterna och för kommissionen. 4. Kostnader för och fördelar med kontrollerna Genom dessa kontroller får GD Taxud en tillräcklig grad av säkerhet rörande utgifternas kvalitet och korrekthet och minskas risken för att reglerna inte efterlevs. Omfånget av bedömningen når nivå 3[44] i fråga om gemensamma åtgärder och nivå 4[45] i fråga om upphandlingsavtal. Fördelen med ovanstående kontrollstrategiska åtgärder är att de minskar de potentiella riskerna under 2 % av den totala budgeten och att de når samtliga stödmottagare. Eventuella åtgärder för ytterligare riskreducering skulle medföra oproportionellt höga kostnader och övervägs således inte. GD Taxud bedömer att det inte finns några skillnader mellan de nuvarande programmen och det framtida programmet ur kontrollsynvinkel, och kommer att tillämpa samma kontrollstrategi för det kommande programmet. Kostnaderna för att genomföra denna kontrollstrategi är begränsade till 2,60 %[46] av den sammanlagda budgeten och väntas ligga kvar på denna nivå. Programmets kontrollstrategi bedöms vara effektiv för sitt syfte att begränsa risken för bristande regelefterlevnad till under 2 % och står i proportion till relaterade risker. 2.3. Åtgärder för att förebygga bedrägeri och oegentligheter/oriktigheter Beskriv förebyggande åtgärder (befintliga eller planerade) Utöver alla de föreskrivna kontrollåtgärderna kommer GD Taxud att utarbeta en strategi för bedrägeribekämpning, i linje med den nya bedrägeribekämpningsstrategi som kommissionen antog den 24 juni 2011. Generaldirektoratets interna kontroller för att upptäcka bedrägerier bör vara helt förenliga med kommissionens strategi och riskhanteringen inriktas på att kartlägga områden med hög risk för bedrägerier och på att hitta lämpliga åtgärder. Vid behov kommer det att inrättas nätverksgrupper och lämpliga IT-verktyg för analys av bedrägerifall i samband med Fiscalis 2020-programmet. 3. BERÄKNADE BUDGETKONSEKVENSER AV FÖRSLAGET ELLER INITIATIVET 3.1. Berörda rubriker i den fleråriga budgetramen och budgetrubriker i den årliga budgetens utgiftsdel · Befintliga budgetrubriker (även kallade ”budgetposter”) Redovisa de berörda rubrikerna i budgetramen i nummerföljd och – inom varje sådan rubrik – de berörda budgetrubrikerna i den årliga budgeten i nummerföljd Rubrik i den fleråriga budget­ramen || Budgetrubrik || Typ av utgift || Bidrag Antal [Beteckning………………………...……….] || Diff./Icke-diff. ([47]) || från Efta-länder[48] || från kandidat-länder[49] || från tredjeländer || enligt artikel 18.1 aa i budgetförordningen || || || || || || · Nya budgetrubriker som föreslås Redovisa de berörda rubrikerna i budgetramen i nummerföljd och – inom varje sådan rubrik – de berörda budgetrubrikerna i den årliga budgeten i nummerföljd Rubrik i den fleråriga budget­ramen || Budgetrubrik || Typ av utgift || Bidrag Antal [Rubrik…………………………………….] || Diff./Icke-diff. || från Efta-länder || från kandidatländer || från tredjeländer || enligt artikel 18.1 aa i budgetförordningen || || || || || || 1 || 14.04.04 – Fiscalis 2020 || Diff. || NEJ || JA || NEJ || NEJ 1 || 14.01.04.05 Fiscalis 2020 – Administrativa utgifter || Icke-diff. anslag || NEJ || NEJ || NEJ || NEJ 3.2. Beräknad inverkan på utgifterna[50] 3.2.1. Sammanfattning av den beräknade inverkan på utgifterna Kostnaderna för ett eventuellt införande av ett nytt europeiskt IT-system för att genomföra förslaget om en skatt på finansiella transaktioner ingår inte i Fiscalis 2020-programmets budget, med tanke på att förslaget om en skatt på finansiella transaktioner befinner sig i ett tidigt skede. Miljoner euro (avrundat till tre decimaler) Rubrik i den fleråriga budgetramen || 1 || Smart tillväxt för alla GD Skatter och tullar || || || År 2014 || År 2015 || År 2016 || År 2017 || År 2018 || År 2019 || År 2020 || År 2021-2023 || TOTALT  Driftsanslag || || 14.0404 – Fiscalis 2020 || Åtaganden || (1a) || 33.310 || 33.310 || 33.310 || 33.410 || 33.410 || 33.410 || 33.510 || || 233.670 Betalningar || (2a) || 9.327 || 24.316 || 27.647 || 30.007 || 30.0052 || 30.062 || 30.097 || 52.162 || 233.670 Administrativa anslag som finansieras genom ramanslagen för specifika program[51] || || 14.010405 || || (3) || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || || 0.700 TOTALA anslag för GD Skatter och tullar || Åtaganden || =1+1(a)+3 || 33.410 || 33.410 || 33.410 || 33.510 || 33.510 || 33.510 || 33.610 || || 234.370 Betalningar || =2+2(a)+3 || 9.427 || 24.416 || 27.747 || 30.107 || 30.152 || 30.162 || 30.197 || 52.162 || 234.370  TOTALA driftsanslag || Åtaganden || (4) || 33.310 || 33.310 || 33.310 || 33.410 || 33.410 || 33.410 || 33.510 || || 233.670 Betalningar || (5) || 9.327 || 24.316 || 27.647 || 30.007 || 30.052 || 30.062 || 30.097 || 52.162 || 233.670  TOTALA administrativa anslag som finansieras genom ramanslagen för specifika program || (6) || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || 0.100 || || 0.700 TOTALA anslag för RUBRIK 1 i den fleråriga budgetramen || Åtaganden || =4+ 6 || 33.410 || 33.410 || 33.410 || 33.510 || 33.510 || 33.510 || 33.610 || || 234.370 Betalningar || =5+ 6 || 9.427 || 24.416 || 27.747 || 30.107 || 30.152 || 30.162 || 30.197 || 52.162 || 234.370 Rubrik i den fleråriga budgetramen || 5 || ”Administrativa utgifter” Miljoner euro (avrundat till tre decimaler) || || || År 2014 || År 2015 || År 2016 || År 2017 || År 2018 || År 2019 || År 2020 || TOTALT GD Skatter och tullar ||  Personalresurser || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 34.811  Övriga administrativa utgifter || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 1.540 TOTALT för GD Skatter och tullar || || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 36.351 TOTALA anslag för RUBRIK 5 i den fleråriga budgetramen || (summa åtaganden = summa betalningar) || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 36.351 || || || År 2014 || År 2015 || År 2016 || År 2017 || År 2018 || År 2019 || År 2020 || År 2021-2023 || TOTALT TOTALA anslag för RUBRIKERNA 1–5 i den fleråriga budgetramen || Åtaganden || 38.603 || 38.603 || 38.603 || 38.703 || 38.703 || 38.703 || 38.803 || || 270.721 Betalningar || 14.620 || 29.609 || 32.940 || 35.300 || 35.345 || 35.355 || 35.390 || 52.162 || 270.721 Beräknad inverkan på driftsanslagen – Förslaget kräver att driftsanslag tas i anspråk enligt följande: Åtagandebemyndiganden i miljoner euro (avrundat till tre decimaler) Mål och resultat ò || || || 2014 || 2015 || 2016 || 2017 || 2018 || 2019 || 2020 || TOTALT RESULTAT Typ av resultat[52] || Genom-snittliga kostna-der för resultaten || Antal resultat || Kostnad || Antal resultat || Kostnad || Antal resultat || Kostnad || Antal resultat || Kostnad || Antal resultat || Kostnad || Antal resultat || Kostnad || Antal resultat || Kostnad || Totalt antal resultat || Total- kostnad Särskilt mål: Att förbättra skattesystemens funktionssätt i synnerhet genom samarbete mellan de deltagande länderna och deras skatteförvaltningar, deras tjänstemän och externa experter Uppbyggnad av IT-kapacitet || Antal IT-kontrakt || || Cirka 20 || 23.450 || || 23.450 || || 23.450 || || 23.450 || || 23.450 || || 23.450 || || 23.450 || || 164.150 Gemensamma åtgärder || Antal organiserade evenemang || || Cirka 260 || 8.550 || || 8.550 || || 8.550 || || 8.550 || || 8.550 || || 8.550 || || 8.550 || || 59.850 Mänsklig kapacitetsuppbyggnad || Antal utbildningar || || Ej fastställt || 1.310 || || 1.310 || || 1.310 || || 1.410 || || 1.410 || || 1.410 || || 1510 || || 9.670 || || || || || || || || || || || || || || || || TOTALA KOSTNADER || || || || 33.310 || || 33.310 || || 33.310 || || 33.410 || || 33.410 || || 33.410 || || 33.510 || || 233.670 3.2.2. Beräknad inverkan på de administrativa anslagen 3.2.2.1. Sammanfattning – Förslaget kräver att administrativa anslag tas i anspråk enligt följande: Miljoner euro (avrundat till tre decimaler) || År 2014 || År 2015 || År 2016 || År 2017 || År 2018 || År 2019 || År 2020 || TOTALT RUBRIK 5 i den fleråriga budgetramen || || || || || || || || Personalresurser || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 4.973 || 34.811 Övriga administrativa utgifter || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 0.220 || 1.540 Delsumma RUBRIK 5 i den fleråriga budgetramen || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 36.351 Belopp utanför RUBRIK 5[53] i den fleråriga budgetramen || || || || || || || || Personalresurser || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. Övriga administrativa utgifter || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. Delsumma belopp utanför RUBRIK 5 i den fleråriga budgetramen || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. TOTALT || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 5.193 || 36.351 3.2.2.2. Beräknat personalbehov – Förslaget kräver att personalresurser tas i anspråk enligt följande: Uppgifterna ska anges i heltal (eller med högst en decimal) || År 2014 || År 2015 || År 2016 || År 2017 || År 2018 || År 2019 || År 2020  Tjänster som tas upp i tjänsteförteckningen (tjänstemän och tillfälligt anställda) 14 01 01 01 (vid huvudkontoret eller vid kommissionens representationskontor) || 32 || 32 || 32 || 32 || 32 || 32 || 32 14 01 01 02 (vid delegationer) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. 14 01 05 01 (indirekta forskningsåtgärder) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. 10 01 05 01 (direkta forskningsåtgärder) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m.  Extern personal (i heltidsekvivalenter)[54] 14 01 02 01 (KA, INT, SNE från de ”allmänna anslagen”) || 9 || 9 || 9 || 9 || 9 || 9 || 9 14 01 02 02 (kontraktsanställda, lokalanställda, nationella experter, vikarier och unga experter vid delegationerna) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. 14 01 04 05 [55] || - vid huvudkontoret[56] || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. - vid delegationer || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. 14 01 05 02 (KA, INT, SNE – indirekta forskningsåtgärder) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. 10 01 05 02 (kontraktsanställda, vikarier och nationella experter som arbetar med direkta forskningsåtgärder) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. Annan budgetrubrik (ange vilken) || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. || p.m. TOTALT || 41 || 41 || 41 || 41 || 41 || 41 || 41 14 motsvarar det politikområde eller den avdelning i budgeten som avses. Personalbehoven ska täckas med personal inom generaldirektoratet som redan har avdelats för att förvalta åtgärden i fråga, eller genom en omfördelning av personal inom generaldirektoratet, om så krävs kompletterad med ytterligare resurser som kan tilldelas det förvaltande generaldirektoratet som ett led i det årliga förfarandet för tilldelning av anslag och med hänsyn tagen till rådande begränsningar i fråga om budgetmedel. Beskrivning av arbetsuppgifter: Tjänstemän och tillfälligt anställda || Programförvaltning i strikt bemärkelse[57] och verksamheter för att genomföra programmet, t.ex. studier och utveckling, underhåll och drift av europeiska IT-system. Extern personal || Stöd till verksamheter för att genomföra programmet, t.ex. studier och utveckling, underhåll och drift av europeiska IT-system. 3.2.3. Förenlighet med den gällande fleråriga budgetramen – Förslaget är förenligt med den fleråriga budgetramen 2020. 3.2.4. Bidrag från tredje part – Det ingår inga bidrag från tredje part i förslaget. 3.2.5. Beräknad inverkan på inkomsterna – Förslaget har potentiellt begränsad påverkan på inkomsterna: Om påföljder (som avses i artikel 13) tillämpas, kommer dessa att budgeteras som allmänna inkomster för EU:s budget [1] KOM(2011) 500 slutlig, 29.6.2011, En budget för Europa 2020. [2] KOM(2010) 2020 slutlig, 3.3.2010: En strategi för smart och hållbar tillväxt för alla. [3] Utvärdering efter halva tiden av Fiscalis 2013-programmet: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/studies/fiscalis2013_mid_term_report_en.pdf _ [4] DELOITTE, The future business architecture for the Customs Union and Cooperative Model in the Taxation Area in Europe. [5] Protokoll från det 9:e mötet i Fiscaliskommittén den 3 maj 2011. [6] Anslutningspunkterna för tull och beskattning räknas samman [7] COM(2012) 388 final [8] Tidigare kallade transeuropeiska IT-system. [9] EUT L 55, 28.2.2011, s. 13. [10] The Evaluation Partnership, Customs 2013 midterm evaluation, s. 72–80; RAMBOLL, Fiscalis 2013 midterm evaluation, punkterna 268–305. [11] KOM(2011) 398 slutlig, 29.6.2011. [12] KOM(2011) 706 slutlig, 9.11.2011. [13] KOM(2010) 245 slutlig/2, En digital agenda för Europa. [14] KOM(2010) 546, 6.10.2010, Flaggskeppsinitiativ i Europa 2020-strategin – Innovationsunionen. [15] KOM(2010) 682, 23.11.2010, En agenda för ny kompetens och arbetstillfällen. [16] KOM(2010) 614, En integrerad industripolitik för en globaliserad tid. [17] KOM (2011) 0206 slutlig. [18] EUT C , , s. . [19] Hänvisning till slutlbedömningen/bedömningen efter halva programtiden. [20] KOM(2010) 2020. [21] EUT L 84, 31.3..2010, s. 1. [22] KOM(2004) 373. [23] Fylls i senare. [24] KOM(2011) 700. [25] EUT L 55, 28.2.2011, s. 13. [26] EUT L 330, 15.12.2007, s. 1. [27] EUT L 347, 11.12.2006, s. 1. [28] EGT L 316, 31.10.1992, s. 21. [29] EUT L 176, 5.7.2011, s. 24. [30] EUT L 283, 31.10.2003, s. 51. [31] EUT L 84, 31.3..2010, s. 1. [32] EGT L 292, 15.11.1996, s. 2. [33] Verksamhetsbaserad förvaltning och verksamhetsbaserad budgetering benämns ibland med de interna förkortningarna ABM respektive ABB. [34] I den mening som avses i artikel 49.6 a respektive 49.6 b i budgetförordningen. [35] KOM(2010) 2020 slutlig, 3.3.2010: En strategi för smart och hållbar tillväxt för alla. [36] KOM(2010) 245 slutlig/2, En digital agenda för Europa. [37] KOM(2010) 546, 6.10.2010, Flaggskeppsinitiativ i Europa 2020-strategin – Innovationsunionen. [38] KOM(2010) 614, En integrerad industripolitik för en globaliserad tid. [39] KOM (2011) 0206 slutlig. [40] Anslutningspunkterna för tull och beskattning räknas samman. [41] KOM(2005) 124, 6.4.2005, med en budget på 745 miljoner euro i budgetramen för 2007–2013. [42] Närmare förklaringar av de olika metoderna för genomförande med hänvisningar till respektive bestämmelser i budgetförordningen återfinns på BudgWeb: http://www.cc.cec/budg/man/budgmanag/budgmanag_en.html [43] Som avses i artikel 185 i budgetförordningen. [44] Kontrollintensitet – nivå 3: kontroll med hänvisning till helt oberoende bekräftande uppgifter. [45] Kontrollintensitet – nivå 4: kontroll med hänvisning till och inbegripet tillträde till den bakomliggande dokumentation som är tillgänglig vid tidpunkten i fråga. [46] Kostnaderna omfattar antalet heltidsekvivalenter som genomför kontrollerna multiplicerat med de genomsnittliga personalkostnaderna, utgifter för externa revisioner samt utgifter för underhåll av ART-systemet. [47] Differentierade respektive icke-differentierade anslag. [48] Efta: Europeiska frihandelssammanslutningen. [49] Kandidatländer och i tillämpliga fall potentiella kandidatländer i västra Balkan. [50] Beloppen uttrycks i löpande priser. [51] Detta avser tekniskt eller administrativt stöd för genomförandet av vissa av Europeiska unionens program och åtgärder (tidigare s.k. BA-poster) samt indirekta och direkta forskningsåtgärder. [52] Resultaten som ska anges är de produkter eller tjänster som levererats (t.ex. antal studentutbyten som har finansierats eller antal kilometer väg som har byggts). [53] Detta avser tekniskt eller administrativt stöd för genomförandet av vissa av Europeiska unionens program och åtgärder (tidigare s.k. BA-poster) samt indirekta och direkta forskningsåtgärder. [54] KA = kontraktsanställda, INT = vikarier (interimspersonal), JED = ”Jeune Expert en Délégation” (unga delegerade experter), LA = lokala aktörer, SNE = utstationerade nationella experter. [55] Under taket för finansiering av extern personal genom driftsanslag (tidigare s.k. BA-poster). [56] Inom förvaltningen av strukturfonderna, Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling (EJFLU) samt Europeiska fiskerifonden (EFF). [57] Antalet tjänster som är involverade i programförvaltning i strikt bemärkelse är begränsat till 18.