MOTIVERING

Enligt artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet på kommissionens förslag enhälligt bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i direktivet, för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt.

Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 2 maj 2019 ansökte Luxemburg om bemyndigande att få fortsätta att tillämpa befrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst tröskelvärde från mervärdesskatt, i enlighet med vad som anges i artikel 285 i mervärdesskattedirektivet, och att höja detta tröskelvärde från 30 000 euro till 35 000 euro.

Genom skrivelser av den 21 juni 2019 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Luxemburgs ansökan. Genom en skrivelse av den 24 juni 2019 underrättade kommissionen Luxemburg om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att bedöma begäran.

1.BAKGRUND TILL FÖRSLAGET

•Motiv och syfte med förslaget

Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa en särskild ordning för små företag, bland annat möjligheten att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst tröskelvärde från mervärdesskatt. Beskattningsbara personer som omfattas av detta undantag behöver inte ta ut mervärdesskatt på sina leveranser och har följaktligen inte rätt att göra avdrag för ingående mervärdesskatt.

Möjligheten att tillämpa särskilda mervärdesskatteregler, inklusive skattebefrielse eller graderade skattelättnader för små företag, infördes först genom artikel 14 i rådets direktiv 67/228/EEG. De medlemsstater som inte utnyttjade den möjlighet som den bestämmelsen gav får, i enlighet med artikel 24.2 b i direktiv 77/388/EEG, nuvarande artikel 285 första stycket i mervärdesskattedirektivet, emellertid bara befria beskattningsbara personer vars årsomsättning uppgår till högst 5 000 euro från mervärdesskatt eller motsvarande värde i nationell valuta. Dessa medlemsstater får enligt artikel 285 andra stycket i mervärdesskattedirektivet också medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning överstiger den övre gräns som dessa medlemsstater fastställt för tillämpning av skattebefrielsen.

Fram till slutet av 2012 befriade Luxemburg beskattningsbara personer vars årsomsättning var högst 10 000 euro från mervärdesskatt. Luxemburg har samtidigt använt sig av möjligheten enligt artikel 285 andra stycket i mervärdesskattedirektivet genom att bevilja en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning legat mellan 10 000 euro och 25 000 euro.

Luxemburg betonar att den avvikelse som begärs ligger i linje med filosofin i kommissionens förslag från 2018 om nya regler om förenkling av mervärdesskatt för små företag, i den mån förslaget gör det möjligt för medlemsstaterna att fastställa en årsomsättning på högst 85 000 euro (eller motsvarande värde i nationell valuta) som krävs för undantag från skatteplikt.

Enligt Luxemburg skulle den särskilda åtgärden endast få en försumbar effekt på de totala intäkterna från mervärdesskatt i det sista konsumtionsledet (högst 0,1 %), i enlighet med kraven i artikel 395.1 andra stycket i mervärdesskattedirektivet.

Mer specifikt rapporteras det att under 2017 nyttjade 105 beskattningsbara personer med en omsättning på mellan 10 000 euro och 30 000 euro undantaget från skatteplikt (jämfört med 64 under 2015 och 73 under 2016). För det året motsvarar detta antal 0,14 % av de beskattningsbara personer som är registrerade för mervärdesskatt. Luxemburg beräknar den maximala förlusten av mervärdesskatteintäkter till följd av undantaget från skatteplikt till 271 525,60 euro. Detta belopp utgjorde 0,01 % av de totala mervärdesskatteintäkterna för 2017. Luxemburg förväntar sig att en höjning av tröskelvärdet till 35 000 euro skulle kunna påverka 1 106 beskattningsbara personer eller 1,5 % av de beskattningsbara personer som var registrerade för mervärdesskatt under 2017. Om ingen av dessa beskattningsbara personer väljer en normal mervärdesskattebehandling bör den intäktsförlust som följer av en höjning av tröskelvärdet för undantaget från skatteplikt från 30 000 euro till 35 000 euro inte överstiga 0,1 % av de totala intäkterna från mervärdesskatt.