För det första är småföretagsordningen redan föråldrad, eftersom den fungerar på grundval av avvikelser. I bestämmelserna i mervärdesskattedirektivet föreskrivs möjligheten att avvika från den grundläggande tröskeln på 5 000 euro för små och medelstora företag genom att uttryckligen fastställa tröskelvärden för 19 medlemsstater. För närvarande förlitar sig emellertid tio medlemsstater på avvikelsen från det tillämpliga tröskelvärdet och flera nya ansökningar om avvikelser har redan lämnats in.

För det tredje anges det i översynen en möjlighet att stimulera den frivilliga efterlevnaden och därmed bidra till att minska inkomstförluster till följd av bristande efterlevnad och mervärdesskattebedrägerier. Medan små och medelstora företag redan anser att det svårt att uppfylla nationella mervärdesskattesskyldigheter är efterlevnaden av mervärdesskattesskyldigheter i andra medlemsstater för de företag som är involverade i gränsöverskridande handel ett ännu allvarligare hinder till följd av den bristande harmoniseringen inom EU. Det förenklade systemet för registrering och betalning med en enda kontaktpunkt (MOSS – Mini One Stop Shop) har varit ett svar på dessa problem när det gäller elektroniska tjänster som tillhandahålls slutkonsumenter (B2C). Även om e-handelsförslaget utvidgar systemet med en enda kontaktpunkt till alla B2C-tillhandahållanden, finns det fortfarande behov av förbättringar.

Mervärdesskattedirektivet innehåller därför flera bestämmelser som syftar till att minska bördan för små och medelstora företag som hanterar mervärdesskatt. Dessa bestämmelser ingår till stor del i direktivets avdelning XII, kapitel 1, med rubriken ”Särskild ordning för småföretag” (nedan kallad småföretagsordningen). Bestämmelserna gör det möjligt för medlemsstaterna att i) fastställa förenklade förfaranden för påförande och uppbörd av mervärdesskatt och ii) undanta små och medelstora företag med en årsomsättning under en viss tröskel från påförande och avdrag av mervärdesskatt (nedan kallad undantag för små och medelstora företag). Förenklade mervärdesskatteskyldigheter finns också i mervärdesskattedirektivet, men utanför småföretagsordningen. Sådana åtgärder är frivilliga – medlemsstaterna kan tillämpa dem och företag kan få tillgång till dem.

Översynen är en del av handlingsplanen för mervärdesskatt och tar upp olika sätt att modernisera mervärdesskattesystemet så att det blir enklare, bedrägerisäkrare och företagsvänligare. Förslaget kompletterar två andra lagstiftningsinitiativ som härrör från handlingsplanen för mervärdesskatt vid övergången till en destinationsbaserad beskattning: i) e-handelsförslaget som antogs i december 2016, och ii) förslaget till det slutgiltiga mervärdesskattesystemet som antogs i oktober 2017. Det är också förenligt med mervärdesskattereglerna för plats för tillhandahållande av telekommunikationstjänster, radio- och televisionssändningar eller elektroniska tjänster, som trädde i kraft 2015.

•Förenlighet med EU:s politik inom andra områden

Förslaget är förenligt med 2015 års strategi för den inre marknaden, där kommissionen ska hjälpa små och medelstora företag och nystartade företag att växa och hantera huvudsakliga svårigheter som små och medelstora företag möter i alla faser av deras livscykel – dessa hindrar dem från att dra full nytta av den inre marknaden. Det ligger också i linje med EU:s politik för små och medelstora företag, i enlighet med vad som anges i 2016 års meddelande om uppstartsföretag och principen att ”tänka småskaligt först” som anges i 2008 års ”Small Business Act” för Europa.

2.RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN

•Rättslig grund

Detta förslag till direktiv ändrar mervärdesskattedirektivet på grundval av artikel 113 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt. I den artikeln föreskrivs att rådet enhälligt, i enlighet med ett särskilt lagstiftningsförfarande och efter att ha hört Europaparlamentet och Ekonomiska och sociala kommittén, ska anta bestämmelser om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning på området för indirekt beskattning.

•Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv behörighet)

Förslaget är förenligt med subsidiaritetsprincipen i artikel 5.3 i fördraget om Europeiska unionen. De huvudsakliga problem som identifierats (höga efterlevandekostnader, snedvridande effekter, etc.) uppkommer på grund av reglerna i det nuvarande mervärdesskattedirektivet. En förenkling av dem för att minska bördan för regelefterlevnad för små och medelstora företag kräver att kommissionen lägger fram ett förslag om att ändra mervärdesskattedirektivet. Medlemsstaterna ges väldigt lite handlingsutrymme i samband med direktivet. Följaktligen kommer detta förslag att ge ett klart mervärde utöver vad som kan uppnås på medlemsstatsnivå.

•Proportionalitetsprincipen

Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen eftersom det inte går utöver vad som är nödvändigt för att uppnå fördragsmålen, särskilt en väl fungerande inre marknad. I enlighet med subsidiaritetsprövningen är det inte möjligt för medlemsstaterna att hantera de problem som små och medelstora företag ställs inför, som uppkommer på grund av befintliga mervärdesskatteregler, utan ett förslag om att ändra mervärdesskattedirektivet. De föreslagna förbättringarna är begränsade till ett fåtal mervärdesskattebestämmelser som är orsak till de identifierade problemen. Avsnitt 7.4 i den konsekvensbedömning som åtföljer detta förslag innehåller närmare uppgifter.

•Val av instrument

Ett direktiv föreslås för att ändra mervärdesskattedirektivet.

3.RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR

•Efterhandsutvärderingar/kontroller av ändamålsenligheten med befintlig lagstiftning

Vid utarbetandet av förslaget har man utvärderat de regler för små och medelstora företag som för närvarande föreskrivs i mervärdesskattedirektivet. Utvärderingen, som återfinns i bilaga 8 i den konsekvensbedömning som åtföljer detta förslag, grundar sig särskilt på en retrospektiv bedömning av delar av EU:s mervärdesskattesystem som genomfördes av en extern konsult under 2011 och en undersökning av småföretagsordningen som genomfördes av en annan extern konsult under 2017.

•Samråd med berörda parter

Vid samrådet strävade man efter att samla in synpunkter från berörda parter om tillämpningen av gällande mervärdesskattebestämmelser för små och medelstora företag och för att få deras synpunkter på möjliga ändringar av dessa bestämmelser.

Strategin bestod av i) ett samråd som riktade sig till 2 000 småföretag, som genomfördes som ett led i 2017 års undersökning, ii) samråd med panelen för små och medelstora företag som genomfördes av Enterprise Europe Network, där 1 704 bidrag mottogs, iii) ett internetbaserat offentligt samråd hölls under 12 veckor mellan den 20 december 2016 och den 20 mars 2017, där 113 bidrag mottogs, iv) ett seminarium hölls inom ramen för Fiscalis 2020-programmet och organiserades i form av ett gemensamt möte med gruppen för mervärdesskattens framtid och expertgruppen för mervärdesskatt för att göra det möjligt för företrädare för expertgruppen att delta och v) bidrag som kommit in via Refit-plattformen. Spontana bidrag har också beaktats.

•Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden