SV

Bryssel den 27.2.2008

KOM(2008) 110 slutlig

MEDDELANDE FRÅN KOMMISSIONEN

TILL EUROPAPARLAMENTET, RÅDET OCH EUROPEISKA REVISIONSRÄTTEN

Rapport om kommissionens handlingsplan för en integrerad ram för intern kontroll

{SEK(2008) 259}

MEDDELANDE FRÅN KOMMISSIONEN

TILL EUROPAPARLAMENTET, RÅDET OCH EUROPEISKA REVISIONSRÄTTEN

Rapport om kommissionens handlingsplan för en integrerad ram för intern kontroll

1. Sammanfattning

Den nuvarande kommissionen satte vid sitt tillträde upp som strategiskt mål att få en positiv revisionsförklaring från Europeiska revisionsrätten. För att underbygga uppnåendet av målet antogs i januari 2006 ”Handlingsplanen för en integrerad ram för intern kontroll” [1], som bygger på rekommendationer från revisionsrätten [2], Europaparlamentets resolution om beviljande av ansvarsfrihet för 2003 [3] och slutsatserna från Ekofinrådets möte den 8 november 2005. Handlingsplanen inriktades på att åtgärda ”luckor” i kommissionens dåvarande kontrollstrukturer och ringade in 16 områden som skulle åtgärdas före utgången av år 2007. I sin interimistiska lägesrapport i mars 2007 [4] beskrev kommissionen vilka framsteg som gjorts och aviserade några ytterligare åtgärder.

Under de två år som gått sedan de 16 åtgärderna igångsattes har 7 slutförts, 6 är till stora delar slutförda och 3 har inte kunnat genomföras eller håller på att förverkligas på annat sätt. Figur 1 innehåller en översikt över läget för varje grupp av åtgärder och en första utvärdering av effekterna. Tidsfristen i handlingsplanen för att genomföra åtgärderna var satt till slutet av 2007. En närmare beskrivning av hur åtgärderna fortskrider återfinns i bilagan till denna rapport. En första utvärdering av effekterna av åtgärderna lämnas, men minskningen av fel och höjningen av säkerheten kommer endast att ske på sikt i och med att åtgärderna börjar få effekt på de underliggande kontrollsystemen.

Figur 1: Genomförande av handlingsplanen och effekterna av den

Grupp av åtgärder | Status mars 2007 | Status februari 2008 | Effekter februari 2008 |

Förenkling och gemensamma kontrollprinciper (åtgärderna 1–4) | ■■□□□ | ■■■■■ | ■□□□□ |

Förvaltningsförklaringar och revisionssäkerhet (åtgärderna 5–8) | ■■□□□ | ■■■■□ | ■□□□□ |

Samordnad granskningsmodell: resultatdelning och prioritering av lönsamhetsaspekten (åtgärderna 9–11) | ■■□□□ | ■■■■□ | ■□□□□ |

Sektorsspecifika brister (åtgärderna 12–16) | ■■■□□ | ■■■■□ | ■□□□□ |

Figur 1 visar att kommissionen har lyckats hålla handlingsplanens ambitiösa tidtabell som löper ut den 31 december 2007. De faktiska effekterna på felnivåerna kommer att bli märkbara först i ett senare skede.

Handlingsplanen var utformad för att skapa grundvalarna för en positiv revisionsförklaring. De slutförda åtgärderna har förtydligat och stärkt den interna kontrollramen för gemenskapsprogram.

Åtgärder som ännu inte slutförts kommer att avslutas 2008. De huvudsakliga oavslutade åtgärderna är:

· Åtgärd 7, framtagandet av ”överenskomna förfaranden” för utbildning och kultur, uppsköts till 2008 på grund av moderniseringen av revisionsmetoderna vid GD Utbildning och kultur. Detta arbete kommer att slutföras senast i december 2008.

· Åtgärd 10, insamlingen av uppgifter om kostnaderna för kontrollen på jordbruksområdet och för strukturfonderna har slutförts och en analys är på gång. Resultaten kommer att rapporteras i ett meddelande i oktober 2008 (se nedan).

· Åtgärd 11N, förändringar av den periodiserade redovisningen i februari 2008 kommer att göra det möjligt att tydligt spåra fleråriga ärenden där medel ska återvinnas från och med 2008, och

· Åtgärd 16, en vägledning för urval avsedd för kommissionens avdelningar, samt en specialistvägledning för urval avsedd för strukturfonderna, kommer att bli tillgängliga under sommaren 2008. Den omgjorda revisionshandboken för strukturfonder kommer att färdigställas under året och beakta de nya förordningarna.

Trots de åtgärder som redan vidtagits hittar revisionsrätten fortfarande alltför många fel inom vissa områden. I 2006 års revisionsförklaring underkände revisionsrätten de strukturåtgärder som skötts av medlemsstaterna samt bistånd till tredje land som handhades av genomförandeorgan. Liksom revisionsrätten uppgav i sitt ”yttrande om samordnad granskning” är sunda insikter om riskerna och kostnaderna för kontrollerna och deras fördelar av avgörande betydelse när man gör upp kontrollstrategier och bedömer resultaten av dem. Kommissionen kommer att utarbeta ett meddelande till i oktober 2008 om kostnaderna för kontrollsystemen och fördelarna av dem samt analysen av den kvarstående risken, som generaldirektorat vars politikområden revisionsrätten underkänt i sin bedömning måste ta med i sin årliga verksamhetsrapport för 2007.

Handlingsplanen utformades för att täppa igen luckor i den interna kontrollramen och underbygga möjligheterna att nå fram till en positiv revisionsförklaring. Allt eftersom de olika åtgärderna börjar verka kommer effekterna på kontrolleffektiviteten mer och mer att bli synliga. Rapporten ger en översikt över åtgärder som vidtagits sedan den senaste lägesrapporten i mars 2007.

2. Slutförandet av handlingsplanen och vilka effekter den haft

Framstegen i fråga om var och en av åtgärderna beskrivs i nedanstående avsnitt och dessutom mer ingående i bilagan.

2.1. Förenkling och gemensamma kontrollprinciper (åtgärderna 1–4)

Åtgärd 1: Förenkling av föreslagen lagstiftning för 2007–2013

Åtgärden slutförd: Revisionsrätten uppgav i sitt ”yttrande om samordnad granskning” att enkla, tydliga och lättillämpliga regler är av avgörande betydelse om man vill minska risken för fel. När handlingsplanen antogs fanns endast ett begränsat utrymme för att ytterligare förenkla bestämmelserna för programperioden 2007–2013 utöver de bestämmelser som redan förhandlats fram. Förenklingen – ett ansvar som kommissionen delar med den lagstiftande myndigheten – har därför inte varit så omfattande som man hoppats på, även om en del saker som skulle minska felen införts inom specifika sektorer, bl.a. landsbygdsutveckling och strukturåtgärder. De interna kontrollsystemen, som exempelvis omfattar delad förvaltning, finns tydligare utstakade i den nya lagstiftningen och följer principen om samordnad granskning [5].

Komplicerade regler utgör dock fortsatt en betydande orsak till fel. Sedan sin rapport i mars 2007 har kommissionen förtydligat reglerna med hjälp av riktlinjer [6] för den nya lagstiftningen om strukturfonderna. Kommissionen kommer att fortsätta att ge stöd och vidare vägledning när så är nödvändigt. Den kommer också att se till att framtida lagstiftningsförslag innehåller klara och lättfattliga regler.

Effekter: Procentandel av budgeten som utnyttjats med hjälp av klumpsummor. ■□□□□

Trolig utveckling: Små förändringar att vänta under nuvarande lagstiftning. Ytterligare förenkling kommer dock att föreslås för nästa lagstiftningsrunda.

Åtgärd 2: Integrera gemensamma interna kontrollprinciper i förslaget till reviderad budgetförordning

Åtgärden har strukits, men har uppnåtts på annat sätt: Såsom angavs i lägesrapporten från i mars 2007 ströks denna åtgärd eftersom lagstiftaren inte var villig att ta med en specifik princip om intern kontroll i budgetförordningen. Målet med denna åtgärd har uppnåtts via artikel 28a, enligt vilken ”genomförandet av budgeten ska ledsagas av en ändamålsenlig och effektiv intern kontroll”.

Åtgärd 3: Fastställa och bättre harmonisera presentationen av kontrollstrategier och belägg som ger en rimlig säkerhet

Åtgärden slutförd: De årliga verksamhetsrapporterna utgör grundvalen på vilken kommissionen (kollegiet) godtar sitt ansvar för förvaltningen av avdelningarna. En tydlig presentation av det interna kontrollsystemet är därför avgörande för användarnas kännedom om hur man bygger upp säkerheten. Under 2007 togs ”särskilda mallar för intern kontroll” fram för varje förvaltningssätt, vilka konsekvent och kortfattat beskriver det interna kontrollsystemet och utgör ett logiskt förarbete till generaldirektörens årliga förklaring. Mallarna har gemensam utformning med viss möjlighet till anpassning efter generaldirektoratens behov. De kommer att användas i de årliga verksamhetsrapporterna får 2007 och genom övervakning och inbördes granskning kommer man att se till att de tillämpas konsekvent. Generaldirektoraten ska uppmanas att tydligt förklara svagheter i systemet och vilka åtgärder de vidtar för att åtgärda dem.

Effekter: De årliga verksamhetsrapporterna för 2006 har redan blivit bättre som en följd av åtgärd 3, vilket avspeglas i revisionsrättens mer positiva bedömning i årsrapporten om kvaliteten på de årliga verksamhetsrapporterna. Ökar förståelsen av olika kontrollsystem. ■■□□□.

Trolig utveckling: Betydande förbättringar förväntas för 2007 års årliga verksamhetsrapporter, med anledning av förstärkta stående instruktioner, en mer framträdande inbördes granskning samt – i fråga om den delade förvaltningen – användningen av årliga sammanfattningar från medlemsstaterna.

Åtgärd 3N: Bättre koppling mellan rimlig säkerhet och betalningar

Åtgärden slutförd: Den sammanfattande rapporten för 2006 innehåller tydliga reservationer beträffande den övergripande säkerheten, inklusive specifika angivelser av aktuella sektorer och/eller medlemsstater. Motsvarande finansiella korrigeringar eller innehållna betalningar uppges också. Denna policy håller på att underbyggas vidare.

Effekter: I fråga om strukturfonderna har kommissionens handlingsplan för att stärka övervakningen av den delade förvaltningen [7] redan etablerat en mycket direkt koppling mellan granskningsresultat, reservationer och regioners eller medlemsstaters handlingsplaner och ser därigenom till att beslut fattas i tid år 2008 om inställda betalningar och finansiella korrigeringar. ■□□□□.

Trolig utveckling: Genomförandet av handlingsplanen för strukturfonderna kommer att medföra att avsaknaden av en rimlig säkerhet antingen leder till förbättrade system eller inställda betalningar och finansiella korrigeringar.

Åtgärd 4: Inleda en interinstitutionell dialog om risker som ska godtas i samband med de underliggande transaktionerna

Åtgärden struken, men har fogats in i åtgärd 10: En nollrisksitution går inte att uppnå till rimlig kostnad. Revisionsrätten har uppgett att kommissionen behöver vidta åtgärder för att i tillräcklig utsträckning minska risken för fel. Den underströk behovet av att definiera vad som är en ”godtagbar risknivå” och att anpassa kontrollsystemen för att uppnå detta. Den lagstiftande myndigheten inlemmade visserligen inte denna åtgärd i den reviderade budgetförordningen men kommissionen fortsätter denna åtgärd genom åtgärderna 10 och 11 (se nedan).

2.2. Förvaltningsförklaringar och revisionssäkerhet (åtgärderna 5–8)

Åtgärd 5: Främja förvaltningsförklaringar på operativ nivå och sammanfattande rapporter på nationell nivå

Åtgärden slutförd: Enligt lagstiftningen avseende delad förvaltning för 2007–2013 måste medlemsstaterna avge ett årligt revisionsutlåtande och uppge resultaten av kontrollerna. Vidare krävs i den reviderade budgetförordningen en årlig sammanfattning av tillgängliga revisioner och förklaringar, vilken första gången ska avges senast den 15 februari 2008 (för år 2007). På jordbruksområdet är cheferna för de utbetalande organen skyldiga att avge en årlig försäkran. Skyldigheten att utarbeta en årlig sammanfattning klargjordes i artikel 7.5 i förordning (EG) nr 885/2006 och medlemsstaterna fick mer ingående riktlinjer i december 2007. När det gäller strukturfonderna fick fondernas samordningskommitté ingående riktlinjer i oktober 2007 och de utfärdades i sin slutliga form i december 2007.

Kommissionen har starkt betonat hur viktiga sammanfattningarna är, och hade den 27 februari mottagit sammanfattningar om strukturfonderna från 25 medlemsstater. Visserligen kan den säkerhet som det går att sluta sig till på grundval av dessa handlingar endast bedömas efter en genomgång av deras innehåll och kvalitet, men kommissionen anser ändå att tillvägagångssättet fungerat mycket väl och kan vidareutvecklas. Allt eftersom processen utvecklas och genomförandet av programmen för 2007–2013 påbörjas kommer sammanfattningarna att ytterligare kunna underbygga säkerheten.

Kommissionen kommer att skicka påminnelser till de länder som ännu inte sänt in några sammanfattningar (Österrike och Tyskland) och ge dem en månad på sig att göra detta. Fyra medlemsstater (Irland, Grekland, Luxemburg och Tjeckien) har inte lämnat någon information om 2000–2006 års program.

Det är enligt nuvarande finansiella regler en lagfäst skyldighet att lämna sammanfattningar. Om situationen inte åtgärdas när det gäller medlemsstater som inte har lämnat någon sammanfattning, eller om innehållet i sammanfattningarna inte överensstämmer med kraven enligt budgetförordningen är kommissionen fast besluten om att inleda ett överträdelseförfarande.

På jordbruksområdet lämnade nästan alla cheferna för de utbetalande organen (75 av 83) sina årsräkenskaper tillsammans med en försäkran samt en attesteringsrapport senast den 1 februari 2008 (återstoden torde överlämnas före utgången av februari månad). Alla medlemsstater med fler än ett godkänt utbetalande organ är skyldiga att lämna in en årlig sammanfattning senast den 15 februari 2008. Alla respekterade denna tidsfrist, utom en medlemsstat som förväntas inkomma med sin sammanfattning i början av mars.

Kommissionen välkomnade den frivilliga förklaringen från den nederländska regeringen, och åtföljande rapport och utlåtande från det nederländska nationella revisionsorganet. Kommissionen välkomnade också attesteringen av EU:s utgifter av det danska högre revisionsorganet samt Förenta kungarikets aviserade avsikter att vidta åtgärder på detta område. Kommissionen kommer att stödja liknande nationella initiativ.

Effekter: Ökad säkerhet i den delade förvaltningen■■□□□

Trolig utveckling: En gradvis förbättring av kontrollsystemen kan förväntas i och med att processen blir införlivad och medlemsstaterna tar på sig större ansvarsskyldighet för EU-medel (beroende av samtycke från medlemsstaterna).

Åtgärd 6: Undersöka värdet av förvaltningsförklaringar när de inte avser delad eller indirekt centraliserad förvaltning

Åtgärden struken, men ska förverkligas på annat sätt: Det ansågs inte kostnadseffektivt att utvidga förvaltningsförklaringarna till att omfatta externa politikområden och det ansågs heller inte sannolikt öka säkerheten på grund av risken för duplicering med stödmottagarnas nuvarande kontraktuella skyldigheter i fråga om ekonomisk förvaltning. I fråga om inre politikområden ansågs det mer verkningsfullt att öka säkerheten med hjälp av revisionsintyg (se åtgärd 7 nedan).

Effekter: Se åtgärd 7 nedan.

Åtgärd 7: Främja bästa praxis för att öka kostnadseffektiviteten vid revisioner på projektnivå

Åtgärden delvis slutförd: Kommissionens interna kontrollram är i många fall beroende av andra revisorers arbete, bl.a. nationella myndigheters revisorer i delad förvaltning samt kontrakterade revisorer inom centraliserad direkt förvaltning. För att få reella resultat från revisionens olika nivåer krävs tydliga arbetsrutiner och mandat.

Kommissionen har omprövat sina förfaranden för revisionsutlåtanden och revisorernas kvalitet och oberoende. I fråga om bistånd till tredje land och om sjunde ramprogrammet har kommissionen baserat sig på den internationella standarden för ”överenskomna förfaranden”. Dessa klargör tillsammans med åtföljande riktlinjer tydligt räckvidden på uppgiften, rapporternas upplägg och innehåll, ackrediteringskraven samt revisorns skyldigheter. Detta arbetssätt kommer år 2008 att utvidgas till att omfatta generaldirektoratet för utbildning och kultur.

På strukturfondsområdet fastställer lagstiftningen för åren 2007–2013 vilken roll olika medlemsstatsorgan ska spela (inklusive attesteringsmyndighetens attestering av ersättningsanspråk samt årliga revisionsutlåtanden från en revisionsmyndighet). Revisionshandboken för strukturfonderna håller på att ses över för att inkorporera nya lagstadgade krav. Den kommer att innehålla den vägledning för urval för artikel 16 i kommissions förordning (EG) nr 1828/2006 som diskuterades med medlemsstaterna i november 2007 som kommer att slutföras senast i mitten av 2008.

På jordbruksområdet innefattar den årliga attesteringen, från och med budgetåret 2007, att de utbetalande organens interna kontrollförfarande fungerar som de ska och de attesterande organen måste verifiera och validera kontrollstatistiken och efterhandskontrollen av betalningarna.

Effekter: Ökad standardisering av revisionsarbetet och bättre kvalitet på det samt förbättrad rapportering av representativa felnivåer □□□□□

Trolig utveckling: Stabil minskning av felnivåerna

Åtgärderna 8 och 8N: Underlätta ytterligare säkerhet genom de högre revisionsorganen

Åtgärd 8 slutförd: De oberoende högre revisionsorganen utgör visserligen inte någon del av den interna kontrollramen, men i egenskap av externa revisorer av nationella offentliga utgifter spelar de en central roll i revisionen av offentliga - inklusive EU:s - medel. Kommissionen har till alla högre revisionsorgan överlämnat uppgifter om betalningar som gjorts 2005 och 2006 och kommer fortsatt att lämna denna information.

Åtgärd 8N nästan slutförd: Kommissionen har genomfört en fallstudie med det slovenska högre revisionsorganet som möjliggjort för den att förbättra standardrapporterna. Detta kommer att underlätta den framtida användningen av högre revisionsorgan i samband med nationella revisioner.

Effekter: Utöka antalet högre revisionsorgan som använder kommissionens uppgifter och rapporter om användningen av EU-medel ■□□□□

Trolig utveckling: De högre revisionsorganen är oberoende, men en gradvis ökning av deras engagemang kan förväntas i och med att kvaliteten på kommissionens rapporter höjs.

2.3. Samordnad granskningsmodell: spridning av resultaten och prioritering av lönsamhetsaspekten (åtgärderna 9–11)

Åtgärderna 9 och 9a1N: Utveckla effektiva instrument för att sprida revisions- och kontrollresultaten och främja en samordnad granskningsmodell

Åtgärden nästan slutförd: Revisionsrätten föreslog att revisionsresultaten bör kodas in i en gemensam databas [8]. Kommissionen har integrerat revisionsuppgifterna i sitt ekonomi- och redovisningssystem för att underlätta samordningen av revisioner och spridningen av resultaten mellan generaldirektoraten: över 2 700 revisioner har för närvarande registrerats.

Generaldirektorat som har delad förvaltning samordnar revisioner med medlemsstaterna och hur revisionerna fortskrider övervakas via it-system, regelbunden rapportering samt årliga samordningsmöten. Enligt strukturfondslagstiftningen för 2007–2013 måste de olika aktörernas kontroller i kontrollkedjan samordnas och revisionsmyndigheten måste till kommissionen överlämna en revisionsstrategi för godkännande inom 9 månader efter det att ett program antagits. Strategin ska varje år uppdateras och ses över bilateralt. Systemrevisionsrapporter utväxlas mellan kommissionen och nationella revisionsenheter. Kurser om de nya förordningarnas revisions- och kontrollbestämmelser anordnades för revisionsmyndigheter – med ansvar för strukturfonderna – i nästan alla medlemsstater under 2007 i syfte att skapa en gemensam uppfattning om de nya kraven i lagstiftningen.

Effekter: Bättre samordning av revisioner och revisionsmetoder. ■□□□□

Trolig utveckling: Förbättrad konsekvens och kvalitet på revisionsarbetet. Ökad användning av arbetet i de nationella revisionsmyndigheterna.

Åtgärderna 10 och 10N: Göra en initial uppskattning och analys av kostnaderna för kontrollerna och undersöka förhållandet mellan kostnaderna för kontrollerna och fördelarna av dem

Åtgärden har påbörjats: Kommissionen håller på att slutföra uppskattningen av kostnaderna för kontrollerna på jordbruksområdet, inom ERUF och vid direkt centraliserad förvaltning. Resultaten kommer att bilda underlag för ett meddelande från kommissionen i oktober 2008 som ska undersöka kontrollsystemens kostnadsfördelar samt analysen av den kvarstående risken, som generaldirektorat vars politikområden underkänts i revisionsrättens bedömning måste inkludera i sin årliga verksamhetsrapport för 2007. Meddelandet kommer att utgöra grunden för vidare diskussioner om den kvarstående risken för fel.

Analysen av effekterna av programmens utformning i riskhänseende som nämns i åtgärd 10N har gått långsammare än vad man hoppades, huvudsakligen på grund av bristen på lämpliga centraliserade data.

Effekter: Kännedom om de kvarstående risknivåerna inom större politikområden ■□□□□.

Trolig utveckling: Beror på uppföljning av meddelandet från oktober 2008.

Åtgärd 11: Återvinning samt fördelar av kontrollerna

Åtgärden nästan slutförd: Många fördelar av kontrollerna är svåra att kvantifiera (avskräckande och förebyggande effekter, effekterna av systemrevisionen som leder till att medlemsstaternas eller stödmottagarnas förvaltning och kontrollsystem blir bättre). Analysen i detta skede är därför begränsad till lätt kvantifierbara fördelar (återvinning och sänkta utbetalningar).

Effekter: Kvantifiering av fördelarna av kontrollerna i termer av återvinning av felaktiga belopp □□□□□

Trolig utveckling: Fullständig information kommer att samlas in från och med 2008 inom åtgärd 11N.

Åtgärd 11N: Återvinning av upptäckta fel

Åtgärden har påbörjats: Återvunna belopp har rapporterats i 2005 och 2006 års räkenskaper. En direkt koppling mellan resultaten av kontrollerna och återvinningen måste ännu etableras. För att se till att de ekonomiska resultaten av kontrollerna kan identifieras och spåras kommer det centrala ekonomi- och redovisningssystemet från och med den 28 februari 2008 att notera information om kontrollmyndighet och typ av fel. Denna information som retroaktivt ska kodas in för alla återvinningsärenden som inletts 2008 kommer att rapporteras i 2008 års räkenskaper som läggs fram i mars 2009. Detta gör det möjligt bl.a. att jämföra det år felet uppstått med det år det upptäcktes och kommer att utgöra en grundval för bedömningen av hur effektiva de fleråriga återvinningssystemen är.

I en bilaga till årsrapporten från oktober 2007 om strukturfonderna lämnade kommissionen information om sina korrigeringar och för första gången siffror om finansiella korrigeringar på nationell nivå i form av medlemsstaternas tillbakadraganden och återvinning. Kommissionen kommer att vidta åtgärder 2008 för att av rapporteringskraven ska iakttas bättre och kommer att verifiera korrektheten hos de uppgifter som lämnats av ett urval av medlemsstater.

Effekter: Belägg för att fleråriga kontrollsystem verkligen korrigerar felen □□□□□

Trolig utveckling: Fullständiga uppgifter om strukturfondskorrigeringar kommer att insamlas för 2008 och kommissionens korrigeringar kommer att noteras direkt i redovisningssystemet.

2.4.

Sektorsspecifika brister (åtgärderna 12–16)

Åtgärderna 12 och 12N: Åtgärda brister som konstaterats av deltagande avdelningar

Åtgärden slutförd: Kommissionen kommer att se till att den fleråriga revisionsstrategin fortsatt innehåller en adekvat avvägning mellan riskerna och den representativa urvalsundersökningen [9]. Utförliga riktlinjer om revisionsurval i linje med internationella revisionsnormer har utarbetats inom strukturfonderna för att främja enhetligheten i de tester som gjorts av medlemsstaternas revisionsmyndigheter [10]. Kommissionen har gett vägledning om de bästa lösningarna i förvaltningen av ramkontrakt för extern revision för att säkra konsekvens och hög kvalitet på revisionsresultaten [11].

Revisionsstrategin för sjätte ramprogrammet som bygger på en detaljerad analys av stödmottagarna utgör enligt revisionsrättens mening ”lämplig grund för att ta itu med de problem som lyfts fram” [12]. Kommissionen erkänner visserligen att tillvägagångssättet inte är direkt överförbart till alla områden, men kommer dock att lämna vägledning till sina avdelningar om urvalsstrategier senast i juli 2008 med utgångspunkt i erfarenheterna med revisionstrategin för forskning.

Jämfört med de 45 revisionerna från 2006 av sjätte ramprogrammet överträffade generaldirektoraten som handhar forskning det mål 300 revisioner som sattes upp i lägesrapporten i mars 2007 [13] genom att utföra 378 revisioner år 2007. Resultaten av dessa revisioner kommer att rapporteras i generaldirektoratens årliga verksamhetsrapporter. Arbetet kommer att fortsätta 2008 och den fortlöpande ackumulering av revisionsresultat och motsvarande korrigeringar och återvinning kommer att ge en tydlig överblick över de kvarstående felen i sjätte ramprogrammet.

Effekter: Fortlöpande minskning av fel i samband med samtliga förvaltningssätt. ■□□□□

Trolig utveckling: Revisionsrättens utvärdering ger bättre och bättre resultat

Åtgärd 13: Analysera kontroller i samband med delad förvaltning på regional nivå och värdet av befintliga förklaringar

Åtgärden slutförd: Generaldirektorat som handhar strukturfonderna lämnar en bedömning av medlemsstaternas kontrollsystem i sina årliga verksamhetsrapporter. Denna bedömning kommer delvis att bygga på information som lämnats av medlemsstaterna i deras årliga sammanfattningar av tillgängliga revisioner (se åtgärd 5 ovan).

Effekter: Förbättrad kvalitet på medlemsstaternas kontrollsystem vilket beläggs genom det årliga arbetet med verksamhetsrapporterna samt revisionsrättens utvärdering. ■□□□□

Trolig utveckling: Förbättrad utvärdering från revisionsrätten, men detta kommer sannolikt att variera mellan medlemsstaterna

Åtgärd 14: Utarbeta bättre vägledning för att hantera risken för fel i samband med strukturfonderna

Åtgärden slutförd: År 2007 lämnade generaldirektoraten som handhar strukturfonderna vägledning om revisionsstrategi och bedömning av efterlevanden (handlingar som ska lämnas in av revisionsmyndigheterna inom 12 respektive 9 månader efter det att programmet antagits), årliga sammanfattningar och ekonomiska korrigeringar med avseende på oegentligheter vid offentlig upphandling. Under 2008 kommer vägledningarna för urval och systemutvärderingar samt bearbetningar av materialet om verifiering och attestering av förvaltning på primär nivå att revideras för att ta med bestämmelserna i de nya förordningarna. Ett seminarium planeras för förvaltningsmyndigheter till mitten av 2008.

Effekter: Minskade felnivåer med hjälp av de vägledningar som införts. □□□□□

Trolig utveckling: Påtagligt förbättrad vägledning 2008 i fråga om alla centrala frågor.

Åtgärd 15: Främja arrangemanget med ”förtroendekontrakt” för strukturfonderna

Åtgärden kommer inte att slutföras vad gäller alla medlemsstater, men kommer att uppnås via lagstiftning för perioden 2007–2013: Förtroendekontrakt har slutits med sex medlemsstater: Österrike, Förenade kungariket (Wales), Danmark, Portugal, Slovenien och Estland. Ytterligare kontrakt kan undertecknas under 2008, om resultaten av revisionsarbetet visar att villkoren är uppfyllda. Även om kommissionen inte har nått upp till det ambitiösa målet att underteckna kontrakt med alla medlemsstater (för 2000–2006) har detta initiativ drivit på förbättringarna i samordningen av revisionsarbetet och skapat ett benchmarkförfarande. De grundläggande koncepten i detta initiativ finns inlemmade i lagstiftningen för strukturfonderna 2007–2013.

Effekter: Ökad medvetenhet i medlemsstaterna om kontrollaspekten ■□□□□

Trolig utveckling: I och med att 2007–2013 års program genomförs, förväntas förbättringar i medlemsstaternas kontrollsystem och fler kommer att uppfylla kraven i ”förtroendekontrakten”.

Åtgärd 16: Fastställande av gemensamma riktlinjer per politikområde

Åtgärd som återstår att slutföra: Interna riktlinjer har tagits fram i fråga om ackreditering, utbildning och övervakning av externa revisorer. Generaldirektoraten som handhar forskning har arbetat fram en revisionshandbok för sjätte ramprogrammet för att gynna konsekvensen i revisionsarbetet. Revisionshandböckerna för strukturfonderna håller på att ses över i linje med den nya lagstiftningen.

Gemensamma metoder har utvecklats för representativ urvalsundersökning inom forskning. Framstegen är långsammare på andra områden, men analyser har gjorts och ett utkast till vägledning för urval har utarbetats, bl.a. för strukturåtgärder, som bygger vidare på de principer som etablerades i den rättsliga ramen för 2007-2013. De kommer att färdigställas och göras tillgängliga för avdelningarna i mitten av 2008.

Effekter: Standardisering av revisionsprinciper och -metoder. Exempelvis bättre information om felnivåer via tillämpning av gemensamma urvalsriktlinjer ■□□□□

Trolig utveckling: Effekterna påvisbara inom politikområdet forskning år 2008, andra sektorer följer senare.

3. Slutsatser

De flesta luckor som lyftes fram i handlingsplanen har täppts igen. De åtgärder som ännu inte slutförts kommer att avslutas 2008, vilket innebär att den integrerade interna kontrollram som planerades 2006 snart kommer att finnas på plats.

För att göra framsteg i fråga om riskhantering och den kvarstående risken kommer kommissionen att fortsätta att göra avvägningar mellan kostnaderna, fördelarna och riskerna. Kommissionen välkomnar rådets och Europaparlamentets intresse för att fortsätta med begreppet ”kvarstående risk för fel”, särskilt eftersom denna risk i hög grad påverkas av komplicerade regler som leder till en stor risk för fel. Ett meddelande kommer därför att utarbetas till i oktober 2008 som ska sammanföra resultaten av utvärderingen av kostnaden för kontrollerna och fördelarna av dem samt analysen av den kvarstående risken, som generaldirektorat vars politikområden underkändes i revisionsrättens bedömning måste inkludera i sin årliga verksamhetsrapport för 2007.

Kommissionen kan visa att den har gjort konkreta framsteg. Det är dock effekten av åtgärderna som utgör grundvalen för utvärderingen av vilket genomslag handlingsplanen haft genom att minska felnivåerna och förbättra revisionsrättens värdering av systemen. Tidigt 2009 kommer kommissionen att utarbeta ännu en konsekvensanalys för perioden fram till den 31 december 2008.

[1] KOM(2006) 9 och SEK(2006) 49.

[2] Yttrande nr 2/2004: EUT C 107, 30.4.2004, s. 1 (yttrandet om samordnad granskning, ”single audit”).

[3] EUT L 196, 27.7.2005, s. 4.

[4] KOM(2007) 86.

[5] Se KOM(2007) 86 för närmare uppgifter om specifika förenklingsinitiativ.

[6] Guidelines on FP7, guidelines on the implementing rules for Structural Funds 2007-13, Guidelines for Education Policy 2007-13.

[7] KOM(2008) 97.

[8] Punkt 46 och 47 i yttrande 02/2004.

[9] Punkt 48 och 49 i yttrande 02/2004.

[10] Punkt 40 och 49 i yttrande 02/2004.

[11] Punkt 37 i yttrande 02/2004.

[12] Revisionsrättens årsrapport om budgetgenomförandet för budgetåret 2006.

[13] KOM(2007) 86.

--------------------------------------------------