SV
EUROPEISKA CENTRALBANKENS YTTRANDE
av den 2 september 2002
på begäran av finansdepartementet över ett förslag till proposition om inrättandet av en
nationell revisionsmyndighet, Riksrevisionen, inkl usive förslag till ändringar i lagen om Sveriges
riksbank (1988:1385)
(CON/2002/22)
1. Den 4 juli 2002 mottog Europeiska centralbanken (ECB) en begäran om yttrande från
finansdepartementet över ett lagförslag avseende inrättandet av en nationell revisionsmyndighet,Riksrevisionen, inklusive förslag till ändringar i lagen om Sveriges riksbank (1988:1385)(nedan kallat lagförslaget).
2. ECB:s behörighet att avge ett yttrande grundas på artikel 105.4 i Fördraget om upprättandet av
Europeiska gemenskapen samt artikel 2.1 tredje strecksatsen i rådets beslut 98/415/EG av den29 juni 1998 om nationella myndigheters samråd med Europeiska centralbanken rörande förslagtill rättsregler
1, eftersom lagförslaget innehåller bestämmelser som rör Sveriges riksbank. I
enlighet med artikel 17.5 första meningen i arbetsordningen för ECB har ECB-rådet antagitdetta yttrande.
3. Avsikten med lagförslaget är att genom antagandet av förslag till lag om revision av statlig
verksamhet m.m. (nedan kallat förslaget till lag om revision) och andra lagändringar, inklusivevissa ändringar i lagen om Sveriges riksbank, ersätta de nuvarande riksdagsrevisorerna med enenda revisionsmyndighet under riksdagen, Riksrevisionen. Förslaget till lag om revision och deandra lagförslagen planeras träda i kraft den 1 juli 2003.
4. Avsikten är att Riksrevisionen skall ansvara för den statliga räkenskaps- och
förvaltningsrevision som tidigare utfördes av Riksdagens revisorer2. Riksrevisionens uppgifter
skall bland annat innefatta den årliga räkenskapsrevisionen av årsrapporterna från Sverigesriksbank
3. Detta yttrande från ECB avser endast den föreslagna granskningen av Riksbanken
och omfattar inte andra allmänna aspekter på lagförslaget.
                                                
1 EGT L 189, 3.7.1998, s. 42.
2 Genom förslag till lag om upphävande av lagen (1988:46) om revision av riksdagens förvaltning och riksdagens
myndigheter m.m.
3 Artikel 3 i förslaget till lag om revision. Enligt 10 kap. 3 § i nuvarande lag om Sveriges riksbank består Riksbankens
årsrapport av en resultaträkning, en balansräkning, en förvaltningsberättelse och en redogörelse för penning- och
25. I skälen till lagförslaget avseende revisionen av Sveriges riksbank anges Riksrevisionens roll i
förhållande till Sveriges riksbank4. I detta sammanhang hänvisas till artikel 27 i Stadgan för
Europeiska centralbankssystemet och Europeiska centralbanken vad avser revisionen av ECBoch de nationella centralbankerna. I artikel 43.1 i ECBS-stadgan klargörs att artikel 27 inte skalltillämpas på medlemsstater med undantag, varför den ännu inte är tillämplig på Sverige. Dettakommer emellertid att ändras om Sverige antar euron och Riksbanken integreras iEurosystemet. Det kan därför vara lämpligt att något beröra tillämpningen av artikel 27 medavseende på de nuvarande medlemmarna i Eurosystemet.
6. Vid ett svenskt antagande av euron kommer sättet för hur externa revisorer utnämns för
Sveriges riksbank att förändras i enlighet med bestämmelsen i artikel 27 i ECBS-stadgan. ECB-rådet skall för godkännande av Europeiska unionens råd rekommendera oavhängiga externarevisorer som skall granska Sveriges riksbank. Artikel 27 i ECBS-stadgan innehåller inte någondetaljerad beskrivning beträffande vilka revisorer som kan utnämnas för denna uppgift, men detkrävs enligt bestämmelsen att revisorerna skall vara oavhängiga och externa. Den praxis somfastställts för de nuvarande medlemmarna i Eurosystemet ger vidare vägledning i dettaavseende. Begreppen oavhängig och extern kräver särskilt att revisorerna är oberoende ochexterna i förhållande till ECB, de nationella centralbankerna och dessas respektive aktieägare.De befintliga oavhängiga externa revisorer som utnämnts i enlighet med artikel 27 för attgranska nationella centralbanker har anlitats på grundval av enskilda avtal med den berördacentralbanken. Deras utlåtanden skall ange om det ges en tillförlitlig och rättvisandepresentation av den finansiella situationen. Medan den svenska Riksrevisionen kommer att varaen offentlig oberoende myndighet under riksdagen med uppgift att granska årsrapporten förSveriges riksbank, är de nuvarande externa revisorer som utnämnts enligt artikel 27 för dedeltagande nationella centralbankerna och för ECB enskilda revisorer eller revisionsfirmor,vilka givits ett specifikt mandat för oavhängig revision för viss tid enligt specifikation i avtalen.I lagförslaget klargörs att Riksrevisionen skall ledas av tre riksrevisorer som utses av riksdagen,vilka var och en särskilt kan besluta om revisionsplaner och om innehållet i och slutsatserna avrapporter om såväl räkenskaps- som förvaltningsrevision. Det är emellertid inte klart huruvidadet kommer att krävas att medlemmarna i Riksrevisionen skall vara auktoriserade, ochregistrerade som auktoriserade, eller statligt auktor iserade revisorer. Det har hittills varit ett krav
att revisorer som ECB föreslagit till rådet i enlighet med artikel 27 i ECBS-stadgan skall hasådana kvalifikationer. I enlighet med tillämpningen av artikel 27 i ECBS-stadgan medavseende på de nuvarande medlemmarna i Eurosystemet
5 skulle en annan enhet än
                                                                                                                                                                     
valutapolitiken och av en redogörelse för hur Riksbanken har främjat ett säkert och effektivt betalningsväsende. I
artikel 5 i förslaget till lag om revision anges syftet med och inriktningen för Riksrevisionens granskning och i tredje
stycket i artikeln hänvisas specifikt till revisionsberättelsen för Riksbanken.
4 Avsnitt 5.4.2 s. 69-71 i lagförslaget.
5 Jämför särskilt fallet med den irländske controllern och allmänrevisorn (Comptroller and Auditor General). Denne
utsågs att rekommenderas som externrevisor för centralbanken i Irland före inledningen till det tredje skedet av EMU,
3Riksrevisionen i framtiden behöva utses som extern revisor för Sveriges riksbank enligt
artikel 27. Detta innebär emellertid inte att Riksrevisionen utesluts från att även i fortsättningenutföra en kontrolluppgift för riksdagens räkning, förutsatt att Riksbankens oberoende inteäventyras. Liknande offentliga organ finns i andra medlemsstater som har antagit euron och detkan i detta sammanhang noteras att ECB och flera nationella centralbanker i Eurosystemetomfattas av sådan ytterligare extern granskning utanför tillämpningsområdet för artikel 27 iECBS-stadgan. I ECB:s fall utförs denna externa granskning av den Europeiska revisionsrätten,varvid granskningen är specifikt begränsad till att omfatta effektiviteten i ECB:s förvaltning
6.
7. Avsnitt 5.8 i lagförslaget behandlar internrevision, inklusive den internrevision av Sveriges
riksbank som utförs av dess revisionsenhet under riksbanksfullmäktige. I detta avsnitt föreslåsatt en ny paragraf 2a skall införas i kapitel 9 i lagen om Sveriges riksbank. Enligt detta förslagkommer den interna revisionsenhetens verksamhet att innefatta en självständig granskning avRiksbankens interna styrning och kontroll och en granskning av hur Riksbanken fullgör sinaekonomiska redovisningsskyldigheter
7. Revisionen skall bedrivas i enlighet med god sed för
internrevision. I den föreslagna nya paragrafen 2a, andra stycket, föreskrivs att Riksbanken,efter samråd med Riksrevisionen, skall beslut a om en revisionsplan för sin verksamhet. 
8. I lagförslaget förklaras den nuvarande organisationen av internrevisionen i Sveriges riksbank8.
Två revisionsenheter utför idag Riksbankens internrevision. En revisionsenhet har som uppgiftatt för riksbanksfullmäktiges räkning övervaka Riksbankens direktion
9, huvudsakligen i form av
kontroll av att ingångna kontrakt och avtal följs och att utfärdade bestämmelser iakttas. Dennaenhet granskar även andra frågor som lyder under riksbanksfullmäktige, såsom frågan omansvarsfrihet för direktionens ledamöter och förslag till vinstdisposition. Den andrarevisionsenheten rapporterar till Riksbankens direktion och fastställer huruvida direktionensbeslut har genomförts på ett effektivt och fullständigt sätt. Denna sistnämnda revisionsenhetgranskar även de delar av Riksbankens verksamhet som omfattas av instruktionsförbudet ifrågor som har samband med penningpolitik
10. Direktionens revisionsenhet handhar dessutom
revisionen enligt den revisionsplan för ECBS som har utarbetats av ECBS kommitté förinternrevision (IAC)
11.
                                                                                                                                                                     
men refuserades eftersom han inte var en oavhängig extern revisor i den mening som avses i artikel 27 i ECBS-
stadgan.
6 Artikel 248 i fördraget och artikel 27.2 i ECBS-stadgan.
7 Det kan i förbigående noteras att IIa standards fastställer ka raktären av det interna granskningsarbetet enligt följande:
Den interna granskningsverksamheten utvärderar och bidrar  till förbättrade system för riskhantering, kontroll och
ledning (IIA standard 2100).
8 S. 101-102.
9 Det oberoende beslutsfattande organ i Riksbanken som är ansvarigt för penningpolitiken, andra frågor som har
samband med ECBS och alla andra frågor som inte skall avgöras av riksbanksfullmäktige.
10 Jämför 9 kap. 12 § regeringsformen.
11 IAC består av företrädare för granskningen från alla centralbanker i ECBS och har upprättats under ECB-rådet för att
utföra granskning av system som är gemensamma för ECBS/Eurosystemet.
49. Med hänsyn till denna organisation av Riksbankens internrevision görs en viktig skillnad i
nuvarande system mellan revisionsplanen för revisionsenheten under riksbanksfullmäktige, åena sidan, och revisionsenheten under direktionen, å andra sidan. Riksbanksfullmäktigegodkänner revisionsplanen för riksbanksfullmäktiges revisionsenhet efter samråd medriksdagsrevisorerna. Revisionsplanen för direktionens interna revisionsenhet, vilken i vissutsträckning bestäms av IAC:s revisionsplan, godkänns i stället av direktionen utan samråd medriksdagsrevisorerna. För att säkerställa Riksbankens oberoende måste denna åtskillnadupprätthållas och, om den föreslagna paragrafen 2a antas, bör detta klargöras. Med hänsyn tillatt den föreslagna paragrafen 2a förefaller ha ett allmänt tillämpningsområde torde det varanödvändigt att klargöra fördelningen av ansvarsområden och uppgifter mellan de två befintligarevisionsenheterna. Det bör även klargöras att samrådsförfarandet med Riksrevisionen avseenderevisionsplanerna inte är tillämpligt på direktionens revisionsenhet eftersom denna enhet deltar irevision som företas på ECBS-nivå på uppdrag av  ECB-rådet. Dessutom bör ändringarna i lagen
om Sveriges riksbank vara av allmän art, varvid Riksbanken även fortsättningsvis bör tillåtasfastställa ytterligare detaljbestämmelser i sin arbetsordning.
10. ECB noterar och uppskattar att regeringen med hänsyn till det nuvarande skedet i
lagstiftningsförfarandet kommer att vidarebefordra detta yttrande till riksdagen. ECB har ingeninvändning mot att behöriga nationella myndigheter offentliggör detta yttrande om de så önskar.
Utfärdat i Frankfurt am Main den 2 september 2002.
[Namnteckning]
Willem F. DUISENBERG
ECB:s ordförande