EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS KOMMISSION 
Bryssel den 21.06.1995 
KOM(95) 275 slutlig 
Förslag till 
RÅDETS BESLUT 
om tillstånd för Förenade Kungariket Storbritannien och Nordirland att tillämpa 
regler som avviker från artiklarna 6 och 17 i rådets sjätte direktiv (77/388/EEG) om 
harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter 
(framlagt av kommissionen) 

EXPLANATORY MEMORANDUM 
By registered letter sent to the Secretariat-General of the Commission on 22 March 1995, 
the United Kingdom Government, acting on the basis of Article 27 of the Sixth Council 
Directive (77/388/EEC) of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member 
States relating to turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of 
assessment,1 requested authorization to apply a measure derogating from Articles 6(2) and 
17 of that Directive. 
In accordance with Article 27(3) of the Directive, the other Member States were informed 
of the United Kingdom's request by letter dated 20 April 1995. 
The measure requested is part of a thorough recasting of the rules on the deduction of 
input tax on cars. United Kingdom tax legislation provides for a general restriction on the 
right to deduct input tax on the purchase of cars, except in a limited number of cases. 
In order to increase the transparency of its VAT system, the United Kingdom Government 
intends to amend the national provision concerned by allowing full deduction of input tax 
on the purchase of cars which are to be used only for the purposes of transactions subject 
to VAT. 
Under existing legislation, input tax on cars purchased for long-term hire or leasing is not 
deductible. Input tax on car hire or leasing services is, on the other hand, deductible 
under the standard rules of the common VAT system. According to the United. Kingdom, 
this restriction, which is applied at the time when cars are purchased by hire or leasing 
companies, is a proxy for taxing the private use of such cars by the hirer or lessee. 
However, the amendment planned by the United Kingdom, in allowing car leasing or hire 
companies to deduct input tax on cars purchased wholly for business purposes, would not 
in itself ensure taxation of private use. 
Accordingly, the United Kingdom Government wishes to introduce a new measure which 
would arrive at an equivalent result, i.e. flat-rate taxation of the private use of hire or 
leased cars. 
To that end, the United Kingdom has submitted a request under Article 27 of the Sixth 
Directive to apply a measure making the charge to the lessee or hirer of a car subject to a 
50% input tax restriction where there is private use. This restriction would replace the 
VAT due on the use of the car for private motoring. 
OJ No L 145, 13.6.1977, p. 1. Directive as last amended by Directive 95/7/EC 
(OJNoL 102, 5.5.1995, p. 18). 
According to the United Kingdom Government, this input tax restriction would enable the 
private use of cars leased or hired by taxable persons to be taxed in the simplest possible 
manner. Moreover, the United Kingdom considers that this flat-rate restriction is justified 
since, overall, about half the motoring in business cars is private motoring. 
This provision will also minimize the administrative burden on traders, who are not 
required to keep records distinguishing between business mileage and private mileage. In 
addition, it facilitates administration of the tax. 
Under Article 27 of the Sixth Directive, any Member State may be authorized to introduce 
into its national legislation special measures derogating from the Directive in order to 
simplify the procedure for charging the tax or to prevent certain types of tax evasion or 
avoidance. 
According to the standard rules of the common VAT system, a taxable person may deduct 
input tax on car hire or leasing charges provided that he uses the vehicle for an activity 
conferring the right to deduct input tax. VAT is, however, payable on the private use of 
such a vehicle. To that end, the trader's accounts must contain the particulars required to 
calculate the amount of VAT payable. 
The measure planned by the United Kingdom Government, which is aimed at restricting 
the right to deduct input tax with a view to taxing the private use of a car, derogates, 
firstly, from Article 17 of the Sixth Directive (by introducing a restriction on the right to 
deduct) and, secondly, from Article 6(2), which treats as supplies of services for a 
consideration the use of goods forming part of the assets of a business for private use (by 
not levying VAT on the private use of the cars in question). Since this measure eliminates 
the need for traders to meet certain administrative obligations, the Commission considers 
that it does indeed simplify the procedure for charging the tax within the meaning of 
Article 27. 
Moreover, it should be pointed out that, in abolishing the input tax restriction on 
purchases of cars used solely for an activity subject to VAT, such as the hire or leasing of 
cars, United Kingdom tax legislation will be brought more closely into line with the 
general principles of the Community VAT system, as laid down in the Sixth Directive. 
The amendment in question will also eliminate the cases of double taxation which can 
occur under the existing rules when the hirer or lessee of a car is a private individual or a 
taxable person carrying on activities which do not confer the right to deduct input tax. In 
such cases, the person concerned is liable for the VAT payable on the services invoiced by 
the leasing or hire companies, while this tax is calculated on the basis of an amount that 
implicitly includes the amount of VAT those companies were unable to deduct at the time 
of purchasing the vehicles. 
In introducing a restriction on the right of the hirer or lessee to deduct input tax, the 
United Kingdom would continue to achieve its objective of taxing at a flat rate the private 
use of hire or leased cars while complying to the greatest possible extent with the 
principles of the common VAT system. 
Accordingly, the Commission considers that the derogation requested is justified by the 
fact that it forms part of a thorough recasting of the rules on the deduction of input tax on 
cars the results of which are largely positive. 
In addition, the measure envisaged will have no adverse impact on the European 
Communities' own resources accruing from VAT. 
The Commission, therefore, considers it appropriate for the United Kingdom to be 
authorized to apply the planned special measure. 
However, it should be pointed out that the first subparagraph of Article 17(6) of the Sixth 
Directive lays down that the Council, acting unanimously on a proposal from the 
Commission, will decide what expenditure is not eligible for a deduction of VAT. 
Consequently, the Commission considers that the authorization to apply a measure 
derogating from Article 17(2) and (3) the effect of which is to restrict the right to deduct 
input tax should be granted only temporarily, i.e. until such time as the Community rules 
laid down by the Council enter into force and until 31 December 1997 at the latest if the 
Community rules in question have not entered into force by that date. 
3 
Förslag till 
RÅDETS BESLUT 
om tillstånd för Förenade Kungariket Storbritannien och Nordirland att tillämpa 
regler som avviker från artiklarna 6 och 17 i rådets sjätte direktiv (77/388/EEG) om 
harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter 
(framlagt av kommissionen) 
EUROPEISKA UNIONENS RÅD, 
med beaktande av Fördraget om upprättandet av Europeiska Gemenskapen, 
med beaktande av rådets sjätte direktiv (77/388/EEG) av den 17 maj 1977 om 
harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter - Gemensamt 
system för mervärdesskatt: enhetlig beräkningsgrund1, och i synnerhet artikel 27 i detta, 
med beaktande av kommissionens förslag, 
I enlighet med artikel 27 (1) i sjätte mervärdesskattedirketivet kan rådet genom enhälligt 
beslut på förslag från kommissionen ge tillstånd till en medlemsstat att genomföra 
särskilda åtgärder som avviker från direktivet för att förenkla skatteuttaget eller för att 
hindra vissa typer av skatteflykt eller skatteundandragande. 
Enligt ett registrerat brev till kommissionen daterat den 22 mars 1995, begärde Förenade 
Kungariket Storbritannien och Nordirland tillstånd att införa åtgärder som avviker från 
artiklarna 6 (2) och 17 i det sjätte direktivet. 
I enlighet med artikeln 27 (3) i det sjätte direktivet, informerades de andra 
medlemsländerna om Förenade Kungariket Storbritannien och Nordirlands skriftliga 
begäran den 20 april 1995. 
EGT nr L 145, 13.6.1977, s. 1. Senast ändrat genom direktiv 95/7/EG (EGT nr L 102, 5.5.1995) 
Det ifrågavarande undantaget, som utgör en del av en genomgående förändring av 
lagstiftningen som behandlar rätten till avdrag för ingående skatt på bilar, syftar för det 
första till att begränsa hyresmannens eller leasetagarens avdragsrätt för ingående skatt till 
50% vid förhyrning eller leasing av bil när bilen används privat och, för det andra, att 
slopa uttag av mervärdesskatt vid privat nyttjande av sådana bilar. 
Motivet för denna begränsning beträffande ingående skatt är införandet av en 
standardskattesats för privat nyttjande av näringsidkares förhyrda eller leasade bilar. 
Åtgärden innebär en förenkling av skatteuttaget i enlighet med artikel 27 i sjätte direktivet 
genom att minska den administrativa belastningen för näringsidkare som inte behöver 
anteckna antal körda mil privat. 
Det tillstånd som begärts av Förenade Kungariket Storbritannien och Nordirland kan 
endast medges temporärt, antingen tills dess att gemenskapsregler träder i kraft som 
reglerar vilka kostnader som inte medför rätt till avdrag för mervärdesskatt med stöd av 
artikel 17 (6) första stycket i det sjätte direktivet eller senast till den 31 december 1997. 
Undantaget har ingen negativ effekt på de Europeiska gemenskapernas egna medel här­
rörande från mervärdesskatt. 
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE: 
Artikel J 
Genom undantag från artikel 17 (2) och (3) i sjätte rådsdirektivet (77/388/EEC) av 17 maj 
1977, medges Förenade Kungariket Storbritannien och Nordirland härigenom tillstånd att 
för hyresmannen eller leasetagaren begränsa avdragsrätten till 50% av ingående skatt 
hänförlig till hyra eller leasingavgift för bil som används för privata ändamål. 
Artikel 2 
Genom undantag från artikel 6 (2) (a) i sjätte rådsdirektivet, medges Förenade Kungariket 
Storbritannien och Nordirland härigenom tillstånd att inte betrakta privat nyttjande av 
företagsbil som förhyrts eller leasats av en näringsidkare som omsättning av tjänst. 
Artikel 3 
Detta tillstånd löper ut på samma dag som de gemenskapsregler träder i kraft som reglerar 
vilka kostnader som inte medför rätt till avdrag för mervärdesskatt med stöd av artikel 17 
(6) första stycket i det sjätte direktivet, dock senast den 31 december 1997. 
Artikel 4 
Detta beslut riktar sig till Förenade Kungariket Storbritannien och Nordirland. 
Utfärdat i Bryssel 
På rådets vägnar 
Ordförande 
/ 

ISSN 1024-4506 
KOM(95) 275 slutlig 
DOKUMENT 
SV 09 
Katalognummer : CB-C0-95-296-SV-C 
ISBN 92-77-90575-1 
Byrån för Europeiska gemenskapernas officiella publikationer 
L-2985 Luxemburg 
?