Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt /* COM/2013/0608 final - 2013/0296 (NLE) */





MOTIVERING 1. BAKGRUND TILL FÖRSLAGET Motiv och syfte Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[1] får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i direktivet för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt. Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 24 oktober 2012 ansökte Luxemburg om bemyndigande att genomföra en åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG, och som skulle ge Luxemburg möjlighet att bevilja befrielse från mervärdesskatt för beskattningsbara personer vars årsomsättning uppgår till högst 25 000 euro. Genom en skrivelse av den 9 november 2012 underrättade kommissionen i enlighet med artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG övriga medlemsstater om Luxemburgs ansökan. Genom en skrivelse av den 12 november 2012 underrättade kommissionen Luxemburg om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att handlägga ansökan. Allmän bakgrund Kapitel 1 i avdelning XII i direktiv 2006/112/EG ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, liksom möjlighet att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är lägre än ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp. Medlemsstater som inte har utnyttjat den möjlighet som fastställs i artikel 14 i direktiv 67/228/EEG för att införa skattebefrielse eller graderad skattelättnad får enligt artikel 285 första stycket i direktiv 2006/112/EG tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 5 000 euro eller motsvarande belopp i nationell valuta. Dessa medlemsstater får enligt artikel 285 andra stycket i direktiv 2006/112/EG också medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning överstiger den övre gräns som dessa medlemsstater fastställt för tillämpning av skattebefrielsen. Enligt de uppgifter som lämnats till kommissionen befriar Luxemburg för närvarande beskattningsbara personer från mervärdesskatteplikt vars årsomsättning är högst 10 000 euro. Luxemburg har vidare informerat kommissionen om att man använder sig av möjligheten enligt artikel 285 andra stycket i direktiv 2006/112/EG genom att medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning ligger mellan 10 000 euro och 25 000 euro. Luxemburgs mål är att tillämpa ett tröskelvärde för omsättningen på 25 000 euro vad gäller systemet med skattebefrielse för små företag och samtidigt sluta tillämpa den graderade skattelättnaden. Luxemburg anser att man genom att höja det nuvarande tröskelvärdet för systemet med skattebefrielse för små företag till 25 000 euro, detta som en del av en ekonomisk återhämtningsplan och för att beakta penningvärdesförsämringen sedan införandet av systemet med skattebefrielse i Luxemburg, avsevärt bör kunna lätta på den administrativa börda som är knuten till mervärdesskatten för företag med låg omsättning och att nya möjligheter så bör skapas för denna typ av företag. Genom det höjda tröskelvärdet för skattebefrielsen anser Luxemburg att mervärdesskattesystemet kan förenklas för små företag genom att bördorna minskar betydligt för de berörda företagen, eftersom de befrias från många av de skyldigheter som gäller enligt de normala mervärdesskattereglerna. Åtgärden skulle dessutom minska den administrativa bördan för företag som för närvarande omfattas en graderad skattelättnad, en ordning som kommer upphävas vid samma tidpunkt. Systemet skulle vara frivilligt för beskattningsbara personer. Enligt de luxemburgska myndigheterna skulle den särskilda åtgärden endast ha en försumbar inverkan på de totala intäkterna från mervärdesskatt (högst 0,10 %). Gällande bestämmelser Kommissionen föreslog 2004 bland annat att det tröskelvärde för årsomsättningen under vilket medlemsstaterna får befria beskattningsbara personer från mervärdesskatt (KOM(2004) 728 slutlig[2]) skulle höjas till 100 000 euro. Förslaget ligger fortfarande på rådets bord. På medellång sikt anser kommissionen att det vore en bättre väg att gå om det förslaget kunde antas, än att man har ett lapptäcke med individuella undantag. Kommissionen uppmanar därför rådet att återuppta förhandlingarna om det förslaget. Förenlighet med Europeiska unionens politik och mål på andra områden Ej tillämpligt. 2. RESULTAT AV SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR Samråd med berörda parter Inte relevant. Extern experthjälp Någon extern experthjälp har inte behövts. Konsekvensbedömning Förslaget till rådsbeslut syftar till att genomföra en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av de mervärdeskattrelaterade skyldigheterna för företag som har en årsomsättning på högst 25 000 euro och det har därför en potentiellt positiv effekt. Eftersom undantaget har ett snävt tillämpningsområde och en begränsad tillämpningsperiod kommer effekterna under alla omständigheter att vara begränsade. 3. FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA ASPEKTER Sammanfattning av den föreslagna åtgärden Förslaget syftar till att bemyndiga Luxemburg att genomföra en förenklingsåtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG i syfte att befria beskattningsbara personer från mervärdesskatteplikt vars årsomsättning uppgår till högst 25 000 euro. Beskattningsbara personer kan fortfarande välja de normala mervärdesskattereglerna. Rättslig grund Artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG. Subsidiaritetsprincipen Förslaget avser ett område där Europeiska unionen är ensam behörig. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig. Proportionalitetsprincipen Detta förslag överensstämmer med proportionalitetsprincipen, eftersom beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och inte utgör någon förpliktelse. Med beaktande av avvikelsernas snäva tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas. Val av regleringsform Föreslagen regleringsform: rådets beslut. Övriga regleringsformer skulle vara olämpliga av följande skäl: Enligt artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG får en avvikelse från de gemensamma bestämmelserna om mervärdesskatt tillämpas endast om rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndigar en medlemsstat att göra detta. Ett rådsbeslut är den lämpligaste regleringsformen, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat. 4. BUDGETKONSEKVENSER Förslaget har ingen negativ inverkan på de delar av unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt, eftersom Luxemburg kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89. 5. ÖVRIGT Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning. 2013/0296 (NLE) Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Luxemburg att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[3], särskilt artikel 395.1, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och av följande skäl: (1) Genom en skrivelse som diariefördes hos kommissionen den 24 oktober 2012 ansökte Luxemburg om bemyndigande att genomföra en åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG, och som skulle ge Luxemburg möjlighet att bevilja befrielse från mervärdesskatt för beskattningsbara personer vars årsomsättning uppgår till högst 25 000 euro. Genom den åtgärden skulle sådana beskattningsbara personer befrias från vissa av eller alla de skyldigheter på mervärdesskatteområdet som anges i avdelning XI kapitlen 2–6 i direktiv 2006/112/EG. (2) I enlighet med artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen övriga medlemsstater om Luxemburgs begäran genom en skrivelse av den 9 november 2012. Genom en skrivelse av den 12 november 2012 informerade kommissionen Luxemburg om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att kunna handlägga ansökan. (3) Enligt artikel 285 i direktiv 2006/112/EG får medlemsstater som inte har utnyttjat den möjlighet som fastställs i artikel 14 i rådets andra direktiv 67/228/EEG av den 11 april 1967 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter – Struktur och villkor för tillämpningen av det gemensamma systemet för mervärdesskatt[4] tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 5 000 eller motsvarande belopp i nationell valuta, och de får också medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning överstiger den övre gräns som dessa medlemsstater fastställt för tillämpning av skattebefrielsen. (4) Luxemburg har underrättat kommissionen om att man för närvarande befriar beskattningsbara personer från mervärdesskatteplikt vars årsomsättning uppgår till högst 10 000 euro, och att man använder sig av möjligheten att medge en graderad skattelättnad till beskattningsbara personer vars årsomsättning ligger mellan 10 000 och 25 000 euro. Luxemburg har begärt bemyndigande att, som en avvikande åtgärd, tillämpa befrielse från mervärdesskatteplikt för beskattningsbara personer vars årsomsättning är högst 25 000 euro. (5) Ett högre tröskelvärde för den särskilda ordningen är en förenklingsåtgärd, eftersom det i betydande utsträckning kan minska skyldigheterna på mervärdesskatteområdet för små företag och Luxemburg skulle kunna sluta tillämpa ordningen med graderade skattelättnader som är betungande för företagen. Beskattningsbara personer kan fortfarande välja de normala mervärdesskattereglerna. (6) I sitt förslag till ett direktiv om ändring av direktiv 77/388/EEG i syfte att förenkla skyldigheterna på mervärdesskatteområdet av den 29 oktober 2004[5] införde kommissionen bestämmelser som skulle ge medlemsstaterna rätt att fastställa den övre gränsen för den årliga omsättningen för befrielse från mervärdesskatt till upp till 100 000 euro eller motsvarande belopp i nationell valuta, med möjlighet att uppdatera beloppet varje år. Detta beslut är förenligt med det förslaget. (7) Avvikelsen kommer bara att få en försumbar effekt på den totala skatteuppbörden i sista konsumtionsledet och kommer inte att negativt påverka unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Artikel 1 Genom avvikelse från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Luxemburg att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro från mervärdesskatt. Artikel 2 Detta beslut får verkan samma dag som det delges. Detta beslut ska tillämpas till och med dagen för ikraftträdandet av unionsbestämmelser om ändring av de tröskelvärden för årsomsättning under vilka beskattningsbara personer kan undantas från mervärdesskatt, eller till och med den 31 december 2016, beroende på vilken dag som infaller först. Artikel 3 Detta beslut riktar sig till Storhertigdömet Luxemburg. Utfärdat i Bryssel den På rådets vägnar Ordförande [1] EUT 347, 11.12.2006, s. 1. [2] http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:SV:PDF. [3] EUT 347, 11.12.2006, s. 1. [4] EGT 71, 14.4.1967, s. 1303/67. [5] KOM(2004) 728 slutlig.