4.Slutsatser baserade på det revisionsarbete som utförts under 2021

Det totala antalet och en uppdelning av de typer av uppdrag och rapporter som slutförts visas i diagrammen nedan. På brytdagen den 31 januari 2022 hade 100 % av 2021 års uppdaterade revisionsplan fullgjorts för att ta hänsyn till de framväxande riskerna under mitten av året.

Internrevisionstjänsten utför sitt arbete i enlighet med budgetförordningen, de internationella riktlinjerna för yrkesmässig internrevision och de yrkesetiska riktlinjerna från Institute of Internal Auditors.

Genom denna rapport informeras Europaparlamentet och rådet, som en del av förfarandet för beviljande av ansvarsfrihet, om de internrevisioner som utförts under 2021 av Europeiska kommissionens tjänst för internrevision vid kommissionens generaldirektorat, avdelningar och genomförandeorgan. Rapporten innehåller i) en sammanfattning av antalet och typen av internrevisioner som genomförts, ii) en sammanfattning av de rekommendationer som gjorts, samt iii) de åtgärder som vidtagits för att följa upp dessa rekommendationer. Kommissionen överlämnar rapporten till Europaparlamentet och rådet i enlighet med artiklarna 118.8 och 247 i budgetförordningen. Den bygger på en rapport som upprättats i enlighet med artikel 118.4 i budgetförordningen av kommissionens internrevisor om revisionsrapporter och rådgivande rapporter från internrevisionstjänsten som färdigställts under 2021.

Den fleråriga budgetramen 2021–2027 och återhämtningspaketet enligt Next Generation EU ska genomföras i enlighet med budgetförordningen och komplettera de finansieringsmöjligheter och resultat som ska uppnås. Ett antal av revisionerna 2021 inriktades på riskerna i utformningen av det övergripande paketet, kommissionens stärkta roll inom vissa områden och dess nya ansvarsområden. Resultaten av dessa revisioner visar att det kommer att krävas avsevärda förbättringar på detta område framöver, då flera mycket viktiga rekommendationer som utfärdades under 2021 riktades till de granskade generaldirektoraten.

I avsnitten nedan anges internrevisionstjänstens slutsatser om de olika resultataspekter som den fokuserade på under de revisioner som utfördes 2021.

För att bidra till kommissionens resultatbaserade kultur och ökade fokus på värde för pengarna utförde internrevisionstjänsten två typer av revisioner under 2021: resultatrevisioner och övergripande revisioner som omfattar viktiga resultataspekter.

4.Slutsatser baserade på det revisionsarbete som utförts under 2021

Av dessa 229 oavslutade rekommendationer bedömdes ingen som absolut nödvändig, 72 bedömdes som mycket viktiga och 157 som viktiga och 65 var försenade (dvs. inte genomförda till den ursprungliga genomförandedagen). Dessa försenade rekommendationer utgör 7,4 % av det totala antalet (delvis) godtagna rekommendationerna. Av de försenade rekommendationerna bedöms sju mycket viktiga rekommendationer mycket försenade (mycket försenade rekommendationer är rekommendationer som ännu inte har genomförts efter mer än sex månader jämfört med det ursprungliga genomförandedatumet). Dessa mycket viktiga och mycket försenade rekommendationer står för 0,8 % av det totala antalet godtagna rekommendationer under perioden 2017–2021 (jämfört med 0,6 % under den föregående rapporteringsperioden). En mycket viktig rekommendation som inte omfattas av rapporteringsperiod är dessutom mycket försenad.

Av de totalt 881 (även delvis) godtagna rekommendationerna från internrevisionstjänsten under perioden 2017–2021 bedömdes 652 (74 %) ha genomförts av revisionsobjekten på brytdatumet den 31 januari 2022. Detta innebär att totalt 229 rekommendationer (26%) ännu inte har avslutats.

Under 2021 godtog revisionsobjekten alla rekommendationer från internrevisionstjänsten utom en. I samtliga fall utarbetade revisionsobjekten åtgärdsplaner som de lämnade in till internrevisionstjänsten, som i sin tur bedömde att planerna var tillfredsställande.

En årlig omfattande översikt över uppföljningen av internrevisionstjänstens interna revisionsrekommendationer skickades till kommittén för revisionsuppföljning över sex månader efter brytdatumet den 31 januari 2022. Internrevisionstjänsten utarbetar dessutom tre ytterligare kvartalsrapporter om genomförandet av mycket försenade rekommendationer, som diskuteras under mötena i beredningsgruppen inom kommittén för revisionsuppföljning.

Internrevisionstjänsten har koncentrerat sig mer på resultatfrågor under de senaste fem åren, men politiska aktörer och Europeiska revisionsrätten fortsätter sin noggranna granskning av kommissionens förvaltning av EU-budgeten vad gäller laglighet, korrekthet och efterlevnad. En av prioriteringarna för 2021 års revisionsplan (som grundar sig på den strategiska revisionsplanen 2021–2023) var därför att försäkra kommissionen och dess generaldirektorat och avdelningar om att de interna kontrollsystemen för ekonomisk förvaltning fungerar på ett effektivt och ändamålsenligt sätt.

3)En revision ägnades slutligen åt att granska tillsynen över artikel 185-organ vid generaldirektorat för forskning och innovation. Denna revision avslutades efter en preliminär undersökning. De inneboende riskerna, som först bedömdes vara höga, omvärderades av revisorerna till medelhöga till låga, eftersom endast två av de fem artikel 185-organ som generaldirektorat för forskning och innovation har ansvar för kommer att fortsätta sitt arbete i den nuvarande formen under Horisont Europa – ramprogrammet för forskning och innovation 2021–2027.

Under tidigare år har internrevisionstjänsten utfört flera revisioner av de tillsynsarrangemang som generaldirektoraten och avdelningarna har för att övervaka tredje parter som genomför program (och/eller politiska åtgärder). Den identifierade ofta brister i fråga om tillsynsstrategiernas effektivitet. I sitt övergripande yttrande om den ekonomiska förvaltningen formulerade internrevisionstjänsten, precis som de föregående åren, återigen ett sakförhållande om tillsynsstrategierna för tredje parters genomförandepolicyer. Utifrån revisionsresultaten för 2021 drar internrevisionstjänsten dock slutsatsen att situationen håller på förbättras inom några politikområden.

5)Vid revisionen av Eurostats förberedelser för det nya programmet för europeisk statistik under programperioden 2021–2027 identifierades inga betydande resultatproblem.

4)I en fjärde revision granskades hur generaldirektoratet för konkurrens hade förberett sig för genomförandet av konkurrensprogrammet. Generaldirektoratet hade utformat en ram för genomförandet av konkurrensprogrammet under den fleråriga budgetramen 2021–2027, men under revisionen identifierades en kvarstående brist när det gällde att definiera och strukturera några av de viktigaste aspekterna av konkurrensprogrammet, vilket i sin tur kan leda till att det inte genomförs på ett helt ändamålsenligt sätt. Internrevisionstjänsten utfärdade tre mycket viktiga rekommendationer.

På grundval av denna information ansåg internrevisorn att kommissionen under 2021 hade infört förfaranden för styrning, riskhantering och internkontroll som sammantaget är tillräckliga för att ge rimliga garantier för uppnåendet av de finansiella målen. Det allmänna yttrandet innehöll dock förbehåll med avseende på de reservationer som de delegerade utanordnarna framfört i sina revisionsförklaringar i de årliga verksamhetsrapporterna.

Internrevisionstjänsten utfärdar i enlighet med sin uppdragsstadga ett årligt övergripande yttrande om kommissionens ekonomiska förvaltning. Yttrandet baseras på internrevisionstjänstens revisionsarbete inom området ekonomisk förvaltning i kommissionen under de senaste tre åren (2019 till 2021). I yttrandet beaktas även uppgifter från andra källor, som Europeiska revisionsrättens rapporter. Det övergripande yttrandet utfärdas samtidigt som denna rapport och omfattar samma år.

Internrevisionstjänsten utfärdade begränsade slutsatser om den interna kontrollen till varje generaldirektorat och avdelning i februari 2022. Dessa begränsade slutsatser bidrog till de berörda generaldirektoratens och avdelningarnas årliga verksamhetsrapporter för 2021. De baseras på det revisionsarbete som utförts under de tre senaste åren och omfattar alla öppna rekommendationer. Internrevisionstjänstens slutsatser om den interna kontrollen är begränsade till de förvaltnings- och kontrollsystem som var föremål för revision och omfattar inte system som inte har granskats av internrevisionstjänsten under de tre senaste åren.

2)Internrevisionstjänsten kunde bekräfta att generaldirektoratet för energi har särskilda problem med att finna en lämplig avvägning med sina alltmer krävande ansvarsuppgifter, särskilt vad gäller uppnåendet av målen för den gröna given, och den ökade arbetsbördan i samband med nya politik- och lagstiftningsinitiativ. Internrevisionstjänsten konstaterade att generaldirektoratet för energi överlag har utformat lämpliga interna kontroller för att stödja och övervaka tillämpningen av EU:s energilagstiftning, men att brister kvarstår när det gäller tillsynen av förfarandet för bedömning av överensstämmelse, vilket i sin tur påverkar förfarandets ändamålsenlighet och effektivitet.

1)Två revisioner ägnades åt att undersöka hur de berörda generaldirektoraten 1) aktivt stöder och övervakar medlemsstaterna så att de genomför och tillämpar EU-rätten på ett korrekt sätt innan den träder i kraft och hur de bedömer införlivandet av EU-direktiv, 2) övervakar den löpande tillämpningen av EU-rätten, bland annat hur de hanterar klagomål från berörda aktörer och ärenden som de inleder på eget initiativ och 3) hur de löser potentiella överträdelser och brister via dialog med medlemsstater eller överträdelseförfaranden.

Ett viktigt ansvar för generaldirektoraten är at stödja, övervaka och verkställa genomförandet, tillämpningen av Europeiska unionens lagstiftning (”regelverket”).

6)Generaldirektoratet för stöd för strukturreformer levererar alltfler tekniska stödprojekt till medlemsstaterna, främst via stödprogrammet för strukturreformer för programperioden 2014–2020 och instrumentet för tekniskt stöd för programperioden 2021–2027. Internrevisionstjänsten fann att generaldirektoratet i allmänhet hade tagit fram lämpliga förfaranden och kontroller för att bistå medlemsstaterna med tekniskt stöd enligt stödprogrammet för strukturreformer, men att det finns brister i dess it-kapacitet (verktyg, vägledning och metoder) för att övervaka att projekten genomförs på ett ändamålsenligt sätt.

Tjänsten för internrevision baserade sitt allmänna yttrande på den kombinerade effekten av samtliga belopp som mot bakgrund av de årliga verksamhetsrapporterna uppskattas vara riskbelopp vid utbetalning utöver de belopp som omfattas av reservationer. De totala riskbeloppen vid utbetalning är de delegerade utanordnarnas bästa uppskattning av det utgiftsbelopp som inte har godkänts i enlighet med tillämpliga bestämmelser i kontraktet och lagstiftning vid tidpunkten för utbetalningen under 2021. I sina årliga verksamhetsrapporter uppskattar generaldirektoraten/avdelningarna riskbeloppen till totalt omkring 2 784–3 249 miljoner euro. Detta motsvarar 1,6 % respektive 1,9 % av de totala relevanta utgifterna från kommissionens budget, Europeiska utvecklingsfonden och EU:s förvaltningsfonder 2021, och ligger därför under väsentlighetsprincipen på 2 % enligt instruktionerna för utarbetandet av de årliga verksamhetsrapporterna 2021. Dessa riskbelopp vid utbetalning under 2021 omfattar ännu inte några finansiella korrigeringar och återkrav för de brister och fel som generaldirektoraten/avdelningarna kommer att upptäcka och korrigera i framtiden till följd av de fleråriga korrigerande mekanismer som är inbyggda i kommissionens internkontrollsystem.

Mot denna bakgrund anser tjänsten för internrevision att EU:s budget är skyddad på ett lämpligt sätt i sin helhet och på sikt.

Utan ytterligare förbehåll för det övergripande yttrandet betonade internrevisionstjänsten följande frågor:

1. Genomförandet av EU:s budget inom ramen för krisen i samband med covid-19-pandemin

Den hälsomässiga, sociala, ekonomiska och finansiella situation som covid-19-pandemin har gett upphov till medför eventuellt höga och övergripande risker för institutionen vad gäller genomförandet av EU-budgeten och uppnåendet av dess politiska prioriteringar.

Detta inbegriper de verksamheter som ingår i den fleråriga budgetramen 2014–2020, för vilka adekvata kontroller (framför allt efterhandskontroller) fortfarande måste utföras, och insatser inom ramen för den fleråriga budgetramen för 2021–2027 och återhämtningspaketet vad gäller garanti-, efterlevnads- och resultataspekter.

För att säkerställa att budgeten skyddas på vederbörligt sätt över tid inför dessa helt nya utmaningar betonar internrevisionstjänsten att kommissionens generaldirektorat och avdelningar bör fortsätta att i) vederbörligen bedöma de risker som covid-19-pandemin orsakar för den ekonomiska förvaltningen när det gäller garantier, resultat, efterlevnad av den rättsliga ramen, och den potentiella effekten på kommissionens möjligheter att vidta korrigerande åtgärder till följd av eventuella logistiska begränsningar vad gäller kontroller på plats samt den mycket utmanande situationen på EU-nivå och nationell nivå (bland annat risken för att slutliga stödmottagare går i konkurs, vilket kan göra det svårt att återkräva felaktigt utbetalda belopp) och ii) fastställa och genomföra lämpliga begränsande åtgärder, exempelvis genom att justera eller omdefiniera sina kontrollstrategier.

Dessutom bör kommissionens generaldirektorat fortsätta arbetet med att utforma och genomföra lämpliga strategier för ekonomisk förvaltning, revision och kontroll för insatserna till stöd för återhämtningen inom ramen för Next Generation EU, i synnerhet när det gäller faciliteten för återhämtning och resiliens. Till följd av införandet av en ny resultatbaserad metod kommer vissa delar i kontrollstrategins utformning rörande laglighet och korrekthet att vidareutvecklas under 2022, nämligen förfarandena för avbrytande av betalningar eller minskat stöd i fall där delmål och mål för en viss betalningsansökan inte har uppfyllts eller endast delvis har uppfyllts. Utformningen av kontrollerna måste dessutom slutföras vad gäller kommissionens restkompetens för andra efterlevnadsaspekter (dvs. skydd av unionens ekonomiska intressen i händelse av bedrägeri, korruption och intressekonflikter eller vid allvarligt åsidosättande av en skyldighet som följer av ett lån- eller finansieringsavtal),

2. Tillsynsstrategier för tredje parter som genomför politiska åtgärder och program.

Även om kommissionen fortfarande har det övergripande ansvaret för att säkerställa utgifternas laglighet och korrekthet och en sund ekonomisk förvaltning (och även uppfyllandet av de politiska målen) förlitar den sig i allt högre grad på tredje parter för genomförandet av dess program. Detta görs först och främst genom en delegering av genomförandet av EU:s driftsbudget eller vissa uppgifter till tredjeländer, internationella organisationer eller internationella finansinstitut, nationella myndigheter och nationella organ i medlemsstaterna, gemensamma företag, organ utanför EU och EU:s decentraliserade organ. Inom vissa politikområden används dessutom alternativa finansieringsmekanismer, såsom finansieringsinstrument, i större utsträckning. Detta medför särskilda utmaningar och risker för kommissionen, vilket även betonas av Europeiska revisionsrätten.

För att uppfylla sina övergripande skyldigheter måste generaldirektoraten övervaka genomförandet av programmen och de politiska åtgärderna och ge vägledning och stöd när det behövs. Generaldirektoraten måste därför definiera och genomföra lämpliga, effektiva och ändamålsenliga verksamheter för tillsyn/övervakning/rapportering för att säkerställa att de delegerade enheterna och övriga partner genomför programmen på ett effektivt sätt, skyddar EU:s ekonomiska intressen, uppfyller delegeringsavtalet i förekommande fall och tar itu med eventuella problem så fort som möjligt.

Även om både de centrala avdelningarna och generaldirektoratens berörda avdelningar under de senaste åren har vidtagit åtgärder för att begränsa de risker som identifierats under revisionsarbetet krävs det fortfarande ytterligare förbättringar inom vissa områden och i synnerhet när det gäller pelarbedömningen inom ramen för indirekt förvaltning. Detta är inte bara relevant för avslutande av verksamheter som har delegerats enligt den gällande fleråriga budgetramen 2014–2020, utan är ännu viktigare med tanke på den ökade användningen av aktie-, garanti- och riskdelningsinstrument under den fleråriga budgetramen 2021–2027.

3. Rapportering av de fleråriga kontrollsystemens korrigeringskapacitet

Kommissionen har tillsammans med medlemsstaterna (i förekommande fall) infört fleråriga kontrollsystem för att säkerställa en sund ekonomisk förvaltning av EU:s medel. Dessa system omfattar förebyggande åtgärder (dvs. kontroller för att förebygga fel före utbetalningarna) och korrigerande åtgärder (dvs. kontroller som utförs efter utbetalningarna och vid behov fram till dess att programmen avslutas). Dessa åtgärder utgör kommissionens övergripande korrigeringskapacitet (Inbegripet åtgärder som vidtas av medlemsstaterna).

Eftersom kommissionens kontrollsystem är flerårigt rapporteras kontrollresultaten vid två tillfällen under programcykeln: genom uppskattade ”riskbelopp vid utbetalning” (dvs. efter förebyggande åtgärder) och ”riskbelopp vid avslutning” (dvs. efter förebyggande och korrigerande åtgärder). ”Riskbelopp vid avslutning” beräknas genom att ”uppskattade framtida korrigeringar” dras av från ”uppskattade riskbelopp vid utbetalning”.

Generellt konstaterar internrevisionstjänsten att vissa förbättringar har gjorts i generaldirektoratens årliga verksamhetsrapporter 2021 och i (utkastet till) årlig förvaltnings- och resultatrapport beträffande informationen om de förebyggande och korrigerande åtgärder som kommissionen och medlemsstaterna har tillämpat. Med tanke på att de korrigeringar som görs av medlemsstaterna blir allt viktigare som en integrerad del av kontrollsystemet i delad förvaltning krävs ytterligare förbättringar av den information som lämnas om korrigeringskapacitet (informationen och uppdelningen av relevanta data måste bli tydligare) för att styrka kommissionens övergripande korrigeringskapacitet i tillräcklig grad (inbegripet korrigeringar som kommissionen begär och medlemsstaterna godtar), de ”uppskattade framtida korrigeringarna” och de ”riskbelopp vid avslutning” som blir resultatet av dessa. I synnerhet krävs a) ytterligare data om uppdelningen mellan förebyggande och korrigerande åtgärder som genomförs av medlemsstaterna och b) en tydligare förklaring av förhållandet mellan ”uppskattade framtida korrigeringar” och ”genomförda korrigeringar” som styrks av relevanta uppgifter, för det första från generaldirektoraten i de årliga verksamhetsrapporterna och för det andra från kommissionen i den årliga förvaltnings- och resultatrapporten.

5.Samråd med kommissionens instans för finansiella oriktigheter

Inga systematiska problem rapporterades 2021 av den panel som inrättats enligt artikel 143 i budgetförordningen, i de fall den avger det yttrande som avses i artikel 93 i budgetförordningen.

6.Mildrande åtgärder vad gäller potentiella intressekonflikter (internationella internrevisionsstandarder) – undersökning av Europeiska ombudsmannen

Internrevisionstjänstens nuvarande generaldirektör, kommissionens internrevisor Manfred Kraff, tillträdde sin tjänst den 1 mars 2017. Han var tidigare vice generaldirektör och räkenskapsförare för kommissionen vid kommissionens generaldirektorat för budget.