SV Europeiska unionens officiella tidning C 274/130

REVISIONSRÄTTENS REVISIONSFÖRKLARING TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET

(2007/C 274/02)

I. I enlighet med bestämmelserna i artikel 248 i fördraget har revisionsrätten granskat a) Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning (1) som består av de konsoliderade årsredovisningarna (2) och de konsoliderade rapporterna om budgetgenomförandet (3) för det budgetår som slutade den 31 december 2006, b) de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet med avseende på Europeiska gemenskapernas rättsliga ram.

Ledningens ansvar

II. I enlighet med artiklarna 268–280 i fördraget och budgetförordningen ansvarar ledningen (4) för att upprätta och lägga fram Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning så att den ger en rättvisande bild samt för att de underliggande transaktionernas är lagliga och korrekta: a) När det gäller Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning innefattar ledningens ansvar att utforma, införa och genomföra den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram årsredovisningar som ger en rättvisande bild och inte innehåller några väsentliga felaktigheter, varken på grund av bedrägeri eller fel, att välja och tillämpa lämpliga redovisningsprinciper på grundval av de redovisningsregler som har antagits av kommissionens räkenskapsförare (5) och att göra uppskattningar och bedömningar som är rimliga med tanke på omständigheterna. Enligt artikel 129 i budgetförordningen skall kommissionen godkänna Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning efter det att kommissionens räkenskapsförare har sammanställt den på grundval av den information som lagts fram av övriga institutioner (6) och organ (7) och de skall åtföljas av en not där kommissionens räkenskapsförare bland annat försäkrar att han har uppnått rimlig säkerhet om att årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av Europeiska gemenskapernas finansiella ställning. b) Hur ledningen förvaltar sitt ansvar för de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet beror på vilken metod som används för att genomföra budgeten. Vid direkt centraliserad förvaltning skall genomförandeuppgifterna vidtas av kommissionens avdelningar. När kommissionen genomför budgeten tillsammans med medlemsstaterna (”delad förvaltning”) skall uppgifterna att genomföra budgeten delegeras till medlemsstaterna, vid decentraliserad förvaltning delegeras de till tredjeländer och vid indirekt centraliserad förvaltning till andra organ. Vid gemensam förvaltning delas genomförandeuppgifterna mellan kommissionen och internationella organisationer (artiklarna 53–57 i budgetförordningen). Genomförandet av budgeten måste följa principerna för en sund ekonomisk förvaltning och förutsätter att en ändamålsenlig och effektiv internkontroll utformas, införs och upprätthålls, vilket inbegriper en tillräcklig övervakning och lämpliga åtgärder för att förebygga och följa upp oriktigheter och bedrägerier och vid behov rättsliga förfaranden för att återkräva medel som har utbetalats eller använts felaktigt. Oavsett vilken metod som används för genomförandet har kommissionen det slutliga ansvaret för att de transaktioner som ligger till grund för Europeiska gemenskapernas räkenskaper är lagliga och korrekta (artikel 274 i fördraget).

Revisorns ansvar

III. Revisionsrättens ansvar är att på grundval av revisionen lämna en revisionsförklaring om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet till Europaparlamentet och rådet. Med undantag av de iakttagelser som beskrivs i punkt IV utförde revisionsrätten sin revision i enlighet med IFAC:s och Intosais internationella revisionsstandarder och god revisorssed i den mån dessa kan tillämpas på de förhållanden som råder inom Europeiska gemenskapen. Enligt dessa standarder skall revisionsrätten planera och utföra revisionen för att uppnå rimlig säkerhet om att Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning inte innehåller några väsentliga felaktigheter och att de underliggande transaktionerna som helhet är lagliga och korrekta.

IV. När det gäller inkomster var omfattningen av revisionsrättens revision begränsad. För det första baseras egna medel från moms och BNI på makroekonomisk statistik vars underliggande uppgifter revisionsrätten inte kan granska direkt och för det andra kan revisioner av traditionella egna medel inte omfatta import som har undgått tullens övervakning.

V. I den kontext som beskrivs i punkt III ingår det i en revision att vidta revisionsåtgärder för att inhämta revisionsbevis om beloppen och uppgifterna i de slutliga konsoliderade årsredovisningarna och om de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. Vilka revisionsåtgärder som väljs beror på revisorns bedömning, inbegripet en bedömning av risken för att väsentliga felaktigheter finns i de slutliga konsoliderade räkenskaperna och för att kraven i Europeiska gemenskapernas rättsliga ram för de underliggande transaktionerna väsentligt åsidosätts, antingen på grund av bedrägeri eller fel. När revisorn gör en sådan riskbedömning beaktar han den internkontroll som införts när det gäller att upprätta och lägga fram de slutliga konsoliderade räkenskaperna så att de ger en rättvisande bild och de system för övervakning och kontroll som införts för att garantera de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet och utformar sedan revisionsåtgärder som passar till omständigheterna. En revision i detta sammanhang innefattar också en bedömning av om de redovisningsprinciper som använts är lämpliga och om uppskattningarna i bokföringen är rimliga samt även en bedömning av den övergripande presentationen av de slutliga konsoliderade räkenskaperna och de årliga verksamhetsrapporterna.

VI. Revisionsrätten anser att de revisionsbevis som inhämtats är tillräckliga och lämpliga som grund för revisionsförklaringen.

Uttalande om räkenskapernas tillförlitlighet

VII. Med undantag av effekterna av de iakttagelser som beskrivs i punkt VIII, anser revisionsrätten att Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning i allt väsentligt ger en rättvisande bild av gemenskapernas finansiella ställning per den 31 december 2006 och av resultaten av transaktioner och kassaflöden för året i enlighet med bestämmelserna i budgetförordningen och de redovisningsregler som kommissionens räkenskapsförare har antagit.

VIII. Vid revisionsrättens revision upptäcktes fel i belopp som hade bokförts i redovisningssystemet som fakturor/kostnadsredovisningar och förhandsfinansiering. Dessa fel har lett till att skulder till leverantörer och stödmottagare redovisas cirka 201 miljoner euro för högt och att det totala beloppet för långsiktig och kortsiktig förhandsfinansiering redovisas cirka 656 miljoner euro för högt.

IX. Utan att det påverkar uttalandet i punkt VII noterade revisionsrätten att delvis på grund av det komplexa systemet för ekonomisk förvaltning och trots de förbättringar som införts gjorde bristerna i redovisningssystemen vid vissa institutioner och kommissionens generaldirektorat att kvaliteten på den finansiella informationen fortfarande äventyrades (särskilt när det gäller periodavgränsning och ersättningar till anställda). Detta ledde till ett antal korrigeringar efter det att de preliminära räkenskaperna hade lagts fram.

Uttalande om de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet

X. Enligt revisionsrättens uppfattning finns inga väsentliga fel i inkomster, åtaganden och betalningar när det gäller administrativa utgifter, strategin inför anslutningen, med undantag av Sapardprogrammet, och externa åtgärder när det gäller de betalningar som förvaltas och kontrolleras direkt av kommissionens delegationer. På dessa områden genomförs systemen för övervakning och kontroll på ett sätt som innebär att risker hanteras på ett tillfredsställande sätt. Vidare visar revisionsrättens granskning av utgifter för den gemensamma jordbrukspolitiken (GJP) att det integrerade systemet för administration och kontroll (IACS), särskilt när det gäller systemet med samlat gårdsstöd, är ett ändamålsenligt kontrollsystem för att begränsa risken för oriktiga utgifter, om det tillämpas på rätt sätt.

XI. Utan att det påverkar uttalandet i punkt X understryker revisionsrätten att det fortfarande finns när det gäller strategin inför anslutningen betydande risker vid genomförandeorganen i de länder som nyligen har anslutit sig och i kandidatländerna när det gäller samtliga program och instrument.

XII. Enligt revisionsrättens uppfattning finns det på andra områden fortfarande en väsentlig förekomst av fel när det gäller betalningar, om än i olika utsträckning, och kommissionen, medlemsstaterna och andra mottagarländer måste anstränga sig mer för att införa lämpliga övervaknings- och kontrollsystem i syfte att bättre hantera riskerna på dessa områden. De berörda områdena tas upp nedan, nämligen: den gemensamma jordbrukspolitiken, strukturåtgärder, inre politik och externa åtgärder. a) När det gäller GJP-utgifter konstaterade revisionsrätten en markant minskning i den uppskattade övergripande felnivån i de underliggande transaktionerna. Den ligger dock fortfarande precis ovanför väsentlighetströskeln. System för granskning och godkännande och efterhandskontroller av betalningar för jordbruksstöd som inte omfattas av IACS ger begränsad säkerhet om att gemenskapslagstiftningen efterlevs. Vidare kontrolleras inte ansökningar om EU-stöd på plats av de oberoende organ som ansvarar för attesteringen av de utbetalande organens räkenskaper. b) När det gäller strukturåtgärder konstaterade revisionsrätten att kontrollsystemen i medlemsstaterna i allmänhet är ineffektiva eller måttligt effektiva och att kommissionen endast upprätthåller en måttligt effektiv övervakning för att minska risken för att kontrollsystemen i medlemsstaterna inte lyckas förhindra att utgifter antingen redovisas för högt eller är icke stödberättigande. Därför är ersättningen av utgifter till strukturpolitikprojekt belagd med väsentliga fel. c) När det gäller inre politik visade revisionsrättens revision att systemen för övervakning och kontroll inte i tillräcklig utsträckning minskar den inneboende risken för att kostnader som redovisas för högt ersätts, vilket leder till en väsentlig felnivå i betalningar till stödmottagare. d) När det gäller externa åtgärder upptäcktes en väsentlig förekomst av fel vid genomförandeorganen trots att kommissionens system för övervakning och kontroll har förbättrats, på grund av fortsatta brister i de system som skall garantera transaktionernas laglighet och korrekthet på denna nivå.

XIII. Revisionsrätten betonar att revisionerna på området för GJP-utgifter, strukturåtgärder och inre politik visar att komplicerade eller otydliga kriterier för stödberättigande eller komplexa rättsliga krav har en betydande inverkan på de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet. Till exempel är miljöåtgärder inom landsbygdsutveckling benägna att ha en betydligt högre förekomst av fel än åtgärder inom den del av GJP-utgifterna som inte gäller landsbygdsutveckling på grund av de ofta komplexa villkoren för stödberättigande.

XIV. Revisionsrätten noterar de förbättringar som har införts av kommissionen när det gäller ramen för internkontroll och den positiva effekt förbättringarna har på bedömningen av hur systemen för övervakning och kontroll fungerar och på relevanta reservationers effekt på den säkerhet som uppnås genom förklaringarna från kommissionens generaldirektörer. Revisionsrätten har dock återigen funnit brister i dessa bedömningar, nämligen när det gäller deras effekt på säkerheten avseende de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet.

27 september 2007 Hubert WEBER Ordförande

Europeiska revisionsrätten

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxemburg

(1) Europeiska gemenskapernas slutliga årsredovisning utgör volym I i Europeiska gemenskapernas årsredovisning, budgetåret 2006.

(2) De konsoliderade årsredovisningarna omfattar balansräkningen, resultaträkningen (inbegripet segmentrapportering), tabellen över kassaflöden och redogörelsen för förändringar i nettotillgångar och en sammanfattning av viktiga redovisningsprinciper och andra förklarande anmärkningar.

(3) De konsoliderade rapporterna om budgetgenomförandet består av de konsoliderade rapporterna om budgetgenomförandet och en sammanfattning av budgetprinciper och andra förklarande anmärkningar.

(4) Vid EU-institutionerna och EU-organen omfattar ledningen institutionernas ledamöter, byråernas direktörer, utanordnare genom delegering eller vidaredelegering, räkenskapsförare och chefer vid ekonomi-, revisions- och kontrollenheter. I medlemsstaterna och mottagarländerna omfattar ledningen utanordnare, räkenskapsförare och chefer vid utbetalande organ, attesteringsorgan och genomförandeorgan.

(5) De redovisningsregler som kommissionens räkenskapsförare har antagit härstammar från International Public Sector Accounting Standards (IPSAS, redovisningsstandarder för offentliga sektorn) som ges ut av International Federation of Accountants (IFAC, internationell sammanslutning av föreningar för revisorer och kvalificerat redovisningsfolk) eller när sådana inte finns International Accounting Standards (IAS, internationellt accepterade redovisningsnormer)/International Financial Reporting Standards (IFRS, internationella redovisningsstandarder) som ges ut av International Accounting Standards Board (IASB, internationell organisation). I enlighet med budgetförordningen upprättas de konsoliderade årsredovisningarna för budgetåret 2006 för andra gången utifrån dessa redovisningsregler som har antagits av kommissionens räkenskapsförare. Redovisningsreglerna är baserade på principerna för periodiserad redovisning och har anpassats till de särskilda förhållanden som råder inom gemenskaperna, medan de konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten i första hand fortfarande baseras på in- och utbetalningar.

(6) ”Innan institutionen antar räkenskaperna skall räkenskapsföraren godkänna dem och därigenom intyga att det finns rimliga garantier för att de utgör en rättvisande bild av institutionens ekonomiska situation” (artikel 61 i budgetförordningen).

(7) Den slutliga årsredovisningen upprättas av respektive direktör och överlämnas till kommissionens räkenskapsförare tillsammans med uttalandet från den berörda styrelsen. Dessutom skall respektive räkenskapsförare godkänna den och ”därigenom intyga att det finns rimliga garantier för att de utgör en rättvisande bild av organets ekonomiska situation” (artikel 61 i budgetförordningen).