SV Europeiska unionens officiella tidning C 287/111

REVISIONSRÄTTENS REVISIONSFÖRKLARING TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET

(2008/C 287/02)

I. I enlighet med bestämmelserna i artikel 248 i fördraget har revisionsrätten granskat a) ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” (1) som består av de ”konsoliderade årsredovisningarna” (2) och de”konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten” (3) för det budgetår som slutade den 31 december 2007, b) lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för denna årsredovisning.

Ledningens ansvar

II. I enlighet med artiklarna 268–280 i fördraget och budgetförordningen ansvarar ledningen (4) för att upprätta och lägga fram ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” så att den ger en rättvisande bild samt för att de transaktioner som ligger till grund för den är lagliga och korrekta: a) Ledningens ansvar med avseende på ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” inbegriper att utforma, genomföra och upprätthålla den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram årsredovisningar som ger en rättvisande bild och inte innehåller några väsentliga felaktigheter, vare sig på grund av oegentligheter eller misstag, att välja och tillämpa lämpliga redovisningsprinciper på grundval av de redovisningsregler som har antagits av kommissionens räkenskapsförare (5) och att göra uppskattningar i bokföringen som är rimliga med hänsyn till omständigheterna. Enligt artikel 129 i budgetförordningen ska kommissionen godkänna ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” efter det att kommissionens räkenskapsförare har sammanställt den på grundval av den information som lagts fram av övriga institutioner (6) och organ (7). Årsredovisningen ska åtföljas av en not där kommissionens räkenskapsförare bland annat försäkrar att han har uppnått rimlig säkerhet om att den i allt väsentligt ger en rättvisande bild av Europeiska gemenskapernas finansiella ställning. b) Hur ledningen utövar sitt ansvar för de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet beror på vilken metod som används för att genomföra budgeten. Vid direkt centraliserad förvaltning ska genomförandeuppgifterna utföras av kommissionens avdelningar. Vid delad förvaltning ska genomförandeuppgifterna delegeras till medlemsstaterna, vid decentraliserad förvaltning delegeras de till tredjeländer och vid indirekt centraliserad förvaltning till andra organ. Vid gemensam förvaltning delas genomförandeuppgifterna mellan kommissionen och internationella organisationer (artiklarna 53–57 i budgetförordningen). Genomförandet av budgeten måste följa principen om sund ekonomisk förvaltning och förutsätter att en ändamålsenlig och effektiv internkontroll utformas, genomförs och upprätthålls, vilket inbegriper en tillräcklig övervakning och lämpliga åtgärder för att förebygga oriktigheter och oegentligheter och vid behov rättsliga förfaranden för att återkräva medel som har betalats ut eller använts felaktigt. Oavsett vilken metod som används för genomförandet har kommissionen det slutliga ansvaret för att de transaktioner som ligger till grund för Europeiska gemenskapernas räkenskaper är lagliga och korrekta (artikel 274 i fördraget).

Revisorns ansvar

III. Revisionsrättens ansvar är att på grundval av revisionen lämna en revisionsförklaring om räkenskapernas tillförlitlighet och de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet till Europaparlamentet och rådet. Revisionsrätten utförde sin revision i enlighet med IFAC:s internationella revisionsstandarder och god revisorssed och Intosais internationella standarder för nationella revisionsorgan, i den mån dessa kan tillämpas på de förhållanden som råder inom Europeiska gemenskapen. Enligt dessa standarder ska revisionsrätten planera och utföra revisionen så att den uppnår rimlig säkerhet om att ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” inte innehåller några väsentliga felaktigheter och att de transaktioner som ligger till grund för dem är lagliga och korrekta.

IV. I en revision ingår det att vidta revisionsåtgärder för att inhämta revisionsbevis om beloppen och uppgifterna i de konsoliderade årsredovisningarna och om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för dem. Vilka revisionsåtgärder som väljs beror på revisorns bedömning, bland annat av risken för att väsentliga felaktigheter finns i de konsoliderade årsredovisningarna och för att de underliggande transaktionerna på grund av oegentligheter eller av misstag i något väsentligt avseende inte har genomförts i enlighet med Europeiska gemenskapernas lagstiftning. När revisorn gör en sådan riskbedömning, beaktar han den internkontroll som är relevant när det gäller att upprätta och lägga fram de konsoliderade årsredovisningarna så att de ger en rättvisande bild och de system för övervakning och kontroll som har införts för att garantera de underliggande transaktionernas laglighet och korrekthet och utformar därefter revisionsåtgärder som är lämpliga under omständigheterna. En revision innefattar också en bedömning av om de redovisningsprinciper som använts är lämpliga och om uppskattningarna i bokföringen är rimliga samt även en bedömning av den övergripande presentationen av de konsoliderade årsredovisningarna och de årliga verksamhetsrapporterna.

V. När det gäller inkomster var inriktningen på och omfattningen av revisionsrättens revision begränsad. För det första baseras egna medel från moms och BNI på makroekonomisk statistik vars underliggande uppgifter revisionsrätten inte kan granska direkt. För det andra kan revisioner av traditionella egna medel inte omfatta import som har undgått tullens övervakning.

VI. Revisionsrätten anser att de revisionsbevis som inhämtats är tillräckliga och lämpliga som grund för revisionsförklaringen.

Uttalande om räkenskapernas tillförlitlighet

VII. Revisionsrätten anser att ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” i allt väsentligt ger en rättvisande bild av gemenskapernas finansiella ställning per den 31 december 2007 och av resultaten av transaktioner och kassaflöden för året i enlighet med bestämmelserna i budgetförordningen och de redovisningsregler som kommissionens räkenskapsförare har antagit.

VIII. Utan att det påverkar uttalandet i punkt VII konstaterar revisionsrätten att brister i redovisningssystemen, som delvis beror på den komplexa rättsliga och finansiella ramen, fortfarande äventyrar kvaliteten på den finansiella informationen från vissa av generaldirektoraten vid kommissionen (särskilt när det gäller förhandsfinansiering, tillhörande periodavgränsning och fakturor/kostnadsredovisningar) och decentraliserade organ vars räkenskaper är föremål för konsolidering (särskilt när det gäller Europeiska tillsynsmyndigheten för GNSS (8) anläggningstillgångar). Dessa brister ledde till ett antal korrigeringar efter det att de preliminära årsredovisningarna hade lagts fram.

Uttalande om lagligheten och korrektheten i de transaktioner som ligger till grund för räkenskaperna

IX. Enligt revisionsrättens uppfattning finns inga väsentliga fel i inkomster, åtaganden och betalningar när det gäller ”administrativa och andra utgifter” och ”ekonomi och finans”. På dessa områden tillämpas systemen för övervakning och kontroll på ett sätt som innebär att risken för olagligheter och oriktigheter hanteras tillfredsställande.

X. Enligt revisionsrättens uppfattning innehåller betalningarna på övriga utgiftsområden fortfarande väsentliga fel, om än i olika grad. Kommissionen, medlemsstaterna och andra mottagarländer måste öka ansträngningarna för att tillämpa lämpliga system för övervakning och kontroll för att på det sättet bättre hantera risken för olagligheter och oriktigheter. Dessa områden är ”jordbruk och naturresurser”, ”sammanhållning”, ”forskning, energi och transport”, ”bistånd till tredjeland”, ”utvecklingssamarbete och utvidgning” och ”utbildning och medborgarskap”. a) När det gäller ”jordbruk och naturresurser” konstaterade revisionsrätten en väsentlig felnivå avseende laglighet och/eller korrekthet i de transaktioner som låg till grund för de redovisade utgifterna för detta verksamhetsområde som helhet. På grundval av sitt revisionsarbete drar revisionsrätten slutsatsen att systemen för övervakning och kontroll endast är delvis ändamålsenliga när det gäller att uppnå säkerhet om att EU-regler efterlevs. Revisionsrätten drar dock slutsatsen att det integrerade systemet för administration och kontroll (IACS) fortfarande är ändamålsenligt när det gäller att begränsa risken för oriktiga utgifter, förutsatt att det tillämpas på rätt sätt och att riktiga och tillförlitliga uppgifter registreras i det. b) När det gäller ”sammanhållning” konstaterade revisionsrätten en väsentlig felnivå avseende laglighet och/eller korrekthet i ersättningen av utgifter till sammanhållningsprojekt. På grundval av sitt revisionsarbete drar revisionsrätten slutsatsen att kommissionens övervakningssystem och medlemsstaternas kontrollsystem generellt sett endast är delvis ändamålsenliga när det gäller att förhindra för högt redovisade utgifter eller icke stödberättigande utgifter. c) När det gäller ”forskning, energi och transport” konstaterade revisionsrätten en väsentlig felnivå avseende laglighet och/eller korrekthet i betalningarna inom verksamhetsområdet. På grundval av sitt revisionsarbete drar revisionsrätten slutsatsen att trots vissa förbättringar, är kommissionens system för övervakning och kontroll endast delvis ändamålsenliga när det gäller att minska risken för att för högt redovisade eller icke stödberättigande kostnader ersätts. d) När det gäller ”bistånd till tredjeland, utvecklingssamarbete och utvidgning” konstaterade revisionsrätten en väsentlig felnivå avseende laglighet och/eller korrekthet i de transaktioner som låg till grund för utgifterna inom verksamhetsområdet, framför allt vid verkställande organ. På grundval av sitt revisionsarbete drar revisionsrätten slutsatsen att trots förbättringarna på kommissionsnivå, är systemen för övervakning och kontroll endast delvis ändamålsenliga när det gäller att uppnå säkerhet om att utgifter är stödberättigande och bekräftas av lämpligt underlag. e) När det gäller ”utbildning och medborgarskap” konstaterade revisionsrätten en väsentlig felnivå avseende laglighet och/eller korrekthet i betalningarna inom verksamhetsområdet. På grundval av sitt revisionsarbete drar revisionsrätten slutsatsen att systemen för övervakning och kontroll endast delvis är ändamålsenliga när det gäller att uppnå säkerhet om att utgifter är stödberättigande och bekräftas av lämpligt underlag.

XI. Revisionsrätten betonar följande: a) Landsbygdsutveckling står för en oproportionerligt stor del av den totala felprocent som uppskattats för området ”jordbruk och naturresurser”; för utgifter inom EGFJ uppskattar revisionsrätten felprocentens värde till något under väsentlighetströskeln, medan den för EJFLU-utgifter uppskattas ligga betydligt över väsentlighetströskeln. b) Komplicerade eller oklara rättsliga krav (såsom regler för stödberättigande) inverkar i hög grad på lagligheten och/eller korrektheten i transaktioner som ligger till grund för utgifterna på områdena ”jordbruk och naturresurser”, ”sammanhållning”, ”forskning, energi och transport” och ”utbildning och medborgarskap”.

XII. Revisionsrätten har identifierat ytterligare förbättringar av kommissionens system för övervakning och kontroll, särskilt när det gäller, å ena sidan, effekten av reservationer på den säkerhet som uppnåtts enligt generaldirektörernas förklaringar och, å andra sidan, den större överensstämmelsen mellan dessa förklaringar och revisionsrättens resultat. Revisionsrätten konstaterar dock att kommissionen ännu inte kan visa att de åtgärder som den har vidtagit för att förbättra systemen för övervakning och kontroll har varit ändamålsenliga när det gäller att minska risken för fel på stora områden av budgeten.

Den 24 och 25 september 2008. Vítor Manuel DA SILVA CALDEIRA Ordförande

Europeiska revisionsrätten

12, rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxemburg

(1) ”Europeiska gemenskapernas årsredovisning” presenteras i del I av Europeiska gemenskapernas årsredovisning budgetåret 2007.

(2) De ”konsoliderade årsredovisningarna” omfattar balansräkningen, resultaträkningen (inbegripet segmentrapportering), kassaflöde, förändringar i nettotillgångarna och en sammanfattning av viktiga redovisningsprinciper och andra förklarande anmärkningar.

(3) De ”konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten” omfattar de konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten och en sammanfattning av budgetprinciper och andra förklarande anmärkningar.

(4) Vid EU-institutionerna och EU-organen inbegriper ledningen institutionernas ledamöter, byråernas direktörer, delegerade eller vidaredelegerade utanordnare, räkenskapsförare och chefer vid ekonomi-, revisions- och kontrollenheter. I medlemsstaterna och mottagarländerna inbegriper ledningen utanordnare, räkenskapsförare och chefer vid utbetalande organ, attesteringsorgan och genomförandeorgan.

(5) De redovisningsregler som kommissionens räkenskapsförare har antagit härstammar från International Public Sector Accounting Standards (IPSAS, redovisningsstandarder för offentlig sektor) som utfärdas av International Federation of Accountants (IFAC, internationell sammanslutning av föreningar för revisorer och kvalificerat redovisningsfolk) eller, när sådana inte finns, International Accounting Standards (IAS, internationellt accepterade redovisningsnormer)/International Financial Reporting Standards (IFRS, internationella redovisningsstandarder) som utfärdas av International Accounting Standards Board (IASB, internationell organisation). I enlighet med budgetförordningen upprättas de ”konsoliderade årsredovisningarna” för budgetåret 2007 (såsom har skett sedan budgetåret 2005) utifrån dessa redovisningsregler som har antagits av kommissionens räkenskapsförare. Redovisningsreglerna är baserade på principerna för periodiserad redovisning och har anpassats till de särskilda förhållanden som råder inom gemenskaperna, medan de ”konsoliderade rapporterna om genomförandet av budgeten” fortsätter att i första hand vara baserade på in- och utbetalningar.

(6) Årsredovisningen upprättas av respektive direktör och överlämnas till kommissionens räkenskapsförare tillsammans med uttalandet från den berörda styrelsen. Dessutom ska respektive räkenskapsförare godkänna den och därigenom intyga att det finns rimliga garantier för att de utgör en rättvisande bild av organets ekonomiska situation (artikel 61 i budgetförordningen).

(7) Årsredovisningen upprättas av respektive direktör och överlämnas till kommissionens räkenskapsförare tillsammans med uttalandet från den berörda styrelsen. Dessutom ska respektive räkenskapsförare godkänna den och därigenom intyga att det finns rimliga garantier för att de utgör en rättvisande bild av organets ekonomiska situation (artikel 61 i budgetförordningen).

(8) GNSS: globalt system för satellitnavigering.