Någon extern hjälp från sakkunniga har inte behövts.

•Konsekvensbedömning

Genom förslaget till rådets genomförandebeslut bemyndigas Polen att avvika från artikel 226 i mervärdesskattedirektivet och att införa en obligatorisk mekanism för uppdelad betalning av mervärdesskatt på specifika leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster.

Den bedömning av hur Polens obligatoriska mekanism för uppdelad betalning fungerar visar framförallt att denna åtgärd kompletterar andra viktiga åtgärder för att minska skatteundandragande. De genomförda kompletterande åtgärderna till den obligatoriska mekanismen för uppdelad betalning har bidragit till att minska mervärdesskattebedrägeriernas omfattning, inbegripet karusellbedrägerier och utpressning i samband med mervärdesskatt. Polen har noterat en betydande minskning av mervärdesskattegapet som på kort tid föll under EU-genomsnittet. Enligt CASE:s uppskattningar för Europeiska kommissionen minskade det till cirka 9,7 % under 2019 (vilket innebär en minskning med 0,2 procentenheter jämfört med 2018), medan mervärdesskattegapet uppgick till cirka 14 % under 2017. På grund av den ekonomiska krisen till följd av pandemin försämrades den ekonomiska situationen i Polen avsevärt under 2020 och konsumtionsefterfrågan försvagades. Finansministeriets preliminära beräkningar som ingår i den fleråriga statliga finansieringsplanen för åren 2021–2024 visar dock att mervärdesskattegapet minskade, oberoende av recessionen, med ytterligare 1,3 procentenheter under 2020 och stod för cirka 10,8 % av de potentiella inflödena.

Den beskattningsbara personen förfogar endast över medlen på det spärrade mervärdesskattekontot för att betala mervärdesskatt till skatteförvaltningen eller mervärdesskatt till följd av fakturor som mottagits från leverantörer, vilka påverkar näringsidkarnas kassaflöden. För att minska den negativa inverkan om det förekommer ett överskott av ingående skatt jämfört med den utgående skatt som skatteförvaltningen fastställt, har Polen planerat ett snabbare förfarande för återbetalning av överskjutande ingående mervärdesskatt. På begäran av den beskattningsbara personen sker återbetalningen inom 25 dagar från dagen för avlämning av skattedeklarationen i stället för 60 dagar enligt det normala förfarandet. Under den inledande fasen av mekanismen för frivillig uppdelad betalning (från och med den 1 juli 2018) tog det i genomsnitt 27,56 dagar för skatteförvaltningen att behandla en ansökan, medan samma förfarande bara tog 15,90 dagar i december 2020. Detta innebär att skatteförvaltningen handlägger ansökningar om frigörande av medel på ett allt effektivare sätt. Detta är särskilt viktigt för företag som har problem med kontinuerlig finansiell likviditet under den nuvarande situation som orsakats av covid-19-pandemin.

I sin ansökan framhöll Polen vidare att man kommer att prioritera effektiv skatteåterbetalning i rätt tid. Det kommer att påskynda återbetalningen av överskottet av ingående skatt i förhållande till utgående mervärdesskatt till mervärdesskattekontot på förmånliga villkor inom en period på högst 25 dagar från dagen för avlämnande av deklarationen (skattedeklarationen).

Leverantörer som inte är etablerade i Polen kommer också att omfattas av den obligatoriska mekanismen för uppdelad betalning när de levererar varor eller tillhandahåller tjänster som omfattas av den obligatoriska uppdelade betalningen i Polen. Dessa näringsidkare måste inneha ett bankkonto i enlighet med polsk banklagstiftning. Polen rapporterade till kommissionen att skyldigheten att öppna bankkonto i Polen inte kommer att innebära några extra kostnader för icke-etablerade näringsidkare, eftersom dessa beskattningsbara personer kommer att kunna öppna och inneha bankkonton i Polen utan kostnad. För närvarande ådrar sig beskattningsbara personer som inte är etablerade i Polen inte några ytterligare kostnader i samband med skyldigheten att öppna ett bankkonto i Polen och inneha ett mervärdesskattekonto. I mervärdesskattelagen föreskrivs ett särskilt system för kompensation om sådana enheter skulle åläggas avgifter av sina banker för att inneha ovannämnda konton. I en sådan situation ersätts de uppkomna kostnaderna av den behöriga skatteförvaltningen på begäran av den utländska beskattningsbara personen.

En annan viktig fördel är att de beskattningsbara personer som tillämpar mekanismen för uppdelad betalning som regel inte kan åläggas den så kallade mervärdesskattesanktionen i form av en ökad mervärdesskatteskuld som ska fastställas av skatteförvaltningen (motsvarande 20 %, 30 % eller 100 % av skillnaden mellan det belopp som fastställts av skatteförvaltningen och det ursprungliga belopp som felaktigt deklarerats av den beskattningsbara personen). Dessutom kan den företagare som tillämpar mekanismen med uppdelad betalning inte åläggas dröjsmålsränta för mervärdesskatteskulder till en högre sats (motsvarande 150 %) som uppkommit under den rapporteringsperiod då företaget använde mekanismen för att betala minst 95 % av sina inköpsfakturor.

Den minskning som blir resultatet förbättrar den finansiella likviditeten för de beskattningsbara personer som tillämpar mekanismen för uppdelad betalning. Den gör det möjligt att minska mervärdesskatteskulden om den kommer att betalas i sin helhet från mervärdesskattekontot före den sista betalningsdagen. Det minskade beloppet beräknas enligt en särskild formel. Denna minskning har ingen negativ inverkan på unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt.

Innan den särskilda åtgärden genomfördes hade 3 507 åtal väckts på grund av brott i form av utpressning i samband med mervärdesskatt under 2018 och 3 389 åtal under 2019 (en minskning med 118 från ett år till ett annat). År 2020, då den obligatoriska mekanismen för uppdelad betalning blev fullt operativ, uppgick antalet sådana åtal till 2 973, dvs. 416 färre jämfört med föregående år.

Innan den obligatoriska mekanismen för uppdelad betalning trädde i kraft uppgick budgetförlusterna på grund av utpressning i samband med mervärdesskatt till 5 168 779 146 PLN under 2018 och 4 716 202 928 PLN under 2019 (en minskning med 452 576 218 PLN från ett år till ett annat). Under 2020 uppgick budgetförlusterna till 3 533 646 348 PLN, dvs. 1 182 556 580 PLN mindre jämfört med föregående år (en minskning med nästan 25,1 %).

Innan den avvikande åtgärden genomfördes hade 558 åtal väckts på grund av karusellbedrägerier i samband med mervärdesskatt under 2018 och 277 åtal väcktes under 2019 (en minskning med 281 från ett år till ett annat). År 2020, då den obligatoriska mekanismen för uppdelad betalning blev fullt operativ, uppgick antalet sådana åtal till 207, dvs. 70 åtal färre jämfört med föregående år. Under den analyserade perioden konstaterades också att de identifierade budgetförlusterna till följd av karusellbedrägerier i samband med mervärdesskatt gradvis minskade. Innan den obligatoriska mekanismen för uppdelad betalning trädde i kraft uppgick budgetförlusterna till 4 496 602 940 PLN under 2018 och till 2 468 437 745 PLN under 2019 (en minskning med 2 028 165 195 PLN från ett år till ett annat). Under 2020 uppgick förlusterna till 1 107 992 201 PLN, dvs. 1 360 445 544 PLN mindre jämfört med föregående år (en minskning med nästan 55,1 %).

Under 2019 uppgick mervärdesskatteintäkterna till 180 891,8 miljoner PLN (en ökning med 5 944,7 miljoner PLN jämfört med 2018). De preliminära uppgifterna om resultatet av statsbudgeten under 2020 visar att intäkterna från skatten på varor och tjänster ökade jämfört med föregående år oberoende av spridningen av covid-19-pandemin. År 2020 uppgick mervärdesskatteintäkterna till 184 551,9 miljoner PLN och var 3 660,1 miljoner PLN (2 %) högre jämfört med mervärdesskatteintäkterna under 2019, och därmed 9 604,8 miljoner PLN (5,5 %) högre jämfört med 2018 (174 947,1 miljoner PLN).