Förslag till RÅDETS BESLUT om bemyndigande för Rumänien att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt /* KOM/2012/014 slutlig - 2012/0002 (NLE) */





MOTIVERING 1. BAKGRUND TILL FÖRSLAGET Motiv och syfte Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat momsdirektivet) får rådet enhälligt, på kommissionens förslag, bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt. Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 6 juli 2011 ansökte Rumänien om att få tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 50 000 EUR. Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 30 augusti 2011 ersatte Rumänien den tidigare ansökan med en ny, med en begäran om att få tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 65 000 EUR. Genom en skrivelse av den 8 november 2011 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i momsdirektivet, övriga medlemsstater om Rumäniens ansökan. Genom en skrivelse av den 9 november 2011 informerade kommissionen Rumänien om att den förfogade över den information som krävs för att bedöma ansökan. Allmän bakgrund Bestämmelserna i kapitel 1 i avdelning XII i momsdirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, liksom möjlighet att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning är lägre än ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera moms på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av moms från sina inköp. Den övre gränsen för årsomsättningen skiljer sig åt mellan medlemsstaterna, bl.a. beroende på anslutningsdag. För medlemsstater som anslutit sig efter den 1 januari 1978 har ett tröskelvärde för årsomsättning fastställts i artikel 287 i momsdirektivet. Tröskelvärdet för Rumänien fastställdes till 35 000 EUR, beräknat enligt den omräkningskurs som gällde dagen för landets anslutning (artikel 287.18 i momsdirektivet). Den rumänska ansökan om avvikelse syftar till att förenkla momssystemet för små företag genom att införa denna förenklingsåtgärd för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 65 000 EUR, beräknat enligt den omräkningskurs som gällde dagen för anslutningen. Åtgärden kommer i betydande grad att minska bördorna för de företag som omfattas av den och befria dem från många av skyldigheterna enligt de normala momsreglerna. Systemet skulle vara frivilligt för beskattningsbara personer. Rumänien har generellt sett betydande problem med efterlevnaden av momsbestämmelserna. För att bistå Rumänien har kommissionen gett tekniskt bistånd för att utvärdera bristerna i den rumänska skatteförvaltningen när det gäller momskontroll och bristande efterlevnad. Det har gjorts tjänstebesök i Bukarest i syfte att finna lämpliga lösningar som är förenliga med momsdirektivet. Ett antal rekommendationer har också utfärdats i samband med detta, och Rumänien har bett kommissionen om hjälp att genomföra dessa. Detta förslag bör därför ses som en del av ett åtgärdspaket för att förbättra den allmänna efterlevandenivån och förenkla momsuppbörden. Det kommer att kompletteras genom införandet av schablonregler, i enlighet med artikel 281 i momsdirektivet, vilka kommer att tillämpas på små aktörer som inte vill använda sig av förenklingsåtgärden. Den 19 oktober 2011 hölls ett samråd med momskommittén i denna fråga. Avvikelsen skulle tillämpas till och med den 31 december 2014 eller till den dag då ett direktiv träder i kraft om tröskelvärdet för årsomsättning under vilket en beskattningsbar persons leveranser kan befrias från moms, beroende på vilken dag som infaller först. På grundval av de uppgifter som Rumänien inkommit med kan man utgå ifrån att effekterna på de samlade skatteintäkterna som tas ut i det sista konsumtionsledet kommer att vara försumbara. Gällande bestämmelser Kommissionen föreslog 2004 att det tröskelvärde för årsomsättningen under vilket medlemsstaterna får befria beskattningsbara personer från moms skulle höjas till 100 000 EUR (KOM(2004) 728 slutlig), med möjlighet att anpassa detta belopp varje år. Förenlighet med Europeiska unionens politik och mål på andra områden Ej tillämpligt. 2. RESULTAT AV SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR Samråd med berörda parter Ej tillämpligt. Extern experthjälp Någon extern experthjälp har inte behövts. Konsekvensbedömning Beslutet syftar till att införa en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av momsskyldigheterna för företag med en årsomsättning på högst 65 000 EUR, och det är därför potentiellt gynnsamt för företagen. Samtidigt förväntas förenklingsåtgärden förbättra den allmänna efterlevandenivån av momsreglerna. Eftersom avvikelsen har ett snävt tillämpningsområde och en begränsad tillämpningstid kommer effekterna under alla omständigheter att vara begränsade. 3. FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA ASPEKTER Sammanfattning av den föreslagna åtgärden Bemyndigande för Rumänien att tillämpa en avvikelse från momsdirektivet i form av särskilda bestämmelser för företag med en årsomsättning på högst motsvarande 65 000 EUR i nationell valuta, beräknat enligt den omräkningskurs som gällde dagen för landets anslutning. Rättslig grund Artikel 395 i momsdirektivet. Subsidiaritetsprincipen Förslaget avser ett område där EU har ensam behörighet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig. Proportionalitetsprincipen Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen av följande skäl: Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse. Med hänsyn till avvikelsens begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till syftet. Val av regleringsform Föreslagen regleringsform: Beslut. Övriga regleringsformer skulle vara olämpliga av följande skäl: Enligt artikel 395 i momsdirektivet är avvikelser från de gemensamma momsreglerna endast möjliga om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett kommissionsförslag. Ett rådsbeslut är den mest lämpliga regleringsformen, eftersom det kan riktas till enskilda medlemsstater. 4. BUDGETKONSEKVENSER Förslaget påverkar inte unionens budget. 5. ÖVRIGT Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning. 2012/0002 (NLE) Förslag till RÅDETS BESLUT om bemyndigande för Rumänien att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[1], särskilt artikel 395.1, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och av följande skäl: (1) Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 30 augusti 2011 ansökte Rumänien om att få tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287.18 i direktiv 2006/112/EG i syfte att undanta beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motsvarande 65 000 EUR i nationell valuta, beräknat enligt den omräkningskurs som gällde dagen för landets anslutning. Detta skulle befria dessa beskattningsbara personer från vissa av eller alla de momsskyldigheter som avses i avdelning XI kapitel 2–6 i direktiv 2006/112/EG. (2) I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen övriga medlemsstater om Rumäniens ansökan genom en skrivelse av den 8 november 2011. Genom en skrivelse av den 9 november 2011 informerade kommissionen Rumänien om att den förfogade över den information som krävs för att bedöma ansökan. (3) I enlighet med avdelning XII i direktiv 2006/112/EG har medlemsstaterna redan möjlighet att tillämpa en särskild ordning för små företag. Åtgärden avviker från avdelning XII i direktiv 2006/112/EG endast så till vida att tröskelvärdet för en beskattningsbar persons årsomsättning är högre än det som för närvarande gäller för Rumänien enligt artikel 287.18 i direktiv 2006/112/EG, det vill säga 35 000 EUR. (4) Ett högre tröskelvärde för den särskilda ordningen för småföretag är en förenklingsåtgärd eftersom det avsevärt kan minska momsskyldigheterna för de minsta företagen, samtidigt som den särskilda ordningen är frivillig för beskattningsbara personer. Åtgärden förväntas förbättra den allmänna efterlevnadsnivån av momsreglerna. (5) Enligt kommissionens förslag till direktiv beträffande förenkling av skyldigheterna på mervärdesskatteområdet av den 29 oktober 2004[2] ska medlemsstaterna få fastställa ett tröskelvärde för årsomsättning, under vilket befrielse från moms ska tillämpas, på upp till 100 000 EUR, eller motsvarande i nationell valuta, varvid detta belopp kan anpassas årligen. Rumäniens ansökan är förenlig med det förslaget. (6) Avvikelsen har ingen inverkan på unionens egna medel från moms, och bara en försumbar effekt på medlemsstatens samlade skatteintäkter som tas ut i det sista konsumtionsledet. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Artikel 1 Genom undantag från artikel 287.18 i direktiv 2006/112/EG får Rumänien tillämpa momsbefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 65 000 EUR enligt omräkningskursen på dagen för landets anslutning till Europeiska unionen. Artikel 2 Detta beslut ska tillämpas till och med dagen för ikraftträdandet av ett direktiv om ändring av de tröskelvärden för årsomsättning under vilka beskattningsbara personer kan undantas från moms, eller till och med den 31 december 2014, beroende på vilken dag som infaller först. Artikel 3 Detta beslut riktar sig till Rumänien. Utfärdat i Bryssel den På rådets vägnar Ordförande [1] EUT L 347, 11.12.2006, s. 1. [2] KOM(2004) 728 slutlig.