RAPPORT FRÅN KOMMISSIONEN TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET OM GARANTIFONDENS STÄLLNING OCH FÖRVALTNING 2011 /* COM/2012/0399 final */





INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1........... Inledning......................................................................................................................... 3 2........... Fondens finansiella ställning per den 31 december 2011................................................... 3 2.1........ Fondens kapitalrörelse.................................................................................................... 3 2.2........ Avsevärda transaktioner:................................................................................................. 5 2.3........ Avsevärda transaktioner efter rapporteringsdagen............................................................ 5 2.4........ Framläggandet av räkenskaperna.................................................................................... 5 2.4.1..... Grund för utarbetandet.................................................................................................... 6 2.4.2..... Byte av redovisningsmetod.............................................................................................. 6 2.4.3..... Effekten av förändringar av redovisningsmetoder............................................................. 6 2.4.4..... Fondens bokslut före konsolidering per den 31 december 2011....................................... 6 2.4.5..... Garantifonden: Balansräkning före konsolidering.............................................................. 7 2.4.6..... Garantifonden: Resultaträkning före konsolidering............................................................ 9 3........... Betalningar till eller ur fonden......................................................................................... 11 3.1........ Rättslig grund för betalningar till garantifonden från den allmänna budgeten...................... 11 3.2........ Betalningar från eller till den allmänna budgeten under räkenskapsåret............................ 11 3.2.1..... Avsättning till fonden..................................................................................................... 11 3.2.2..... Ränta på placeringar av fondens likvida medel............................................................... 11 3.2.2.1.. Investeringspolitik......................................................................................................... 11 3.2.2.2.. Verksamhetsresultat...................................................................................................... 12 3.2.2.3.. Finansiella transaktioner intäkter.................................................................................... 13 3.2.2.4.. Finansiella transaktioner kostnader................................................................................ 13 4........... Fondens skulder........................................................................................................... 13 4.1........ Inställda betalningar...................................................................................................... 13 4.2........ Ersättning till EIB.......................................................................................................... 14 RAPPORT FRÅN KOMMISSIONEN TILL EUROPAPARLAMENTET OCH RÅDET OM GARANTIFONDENS STÄLLNING OCH FÖRVALTNING 2011 1. Inledning Genom rådets förordning nr 480/2009 (EG, Euratom) av den 25 maj 2009[1] (kodifierad version) upprättas en garantifond för åtgärder avseende tredjeland (nedan kallad fonden) för att betala EU:s borgenärer i de fall mottagaren av ett lån som beviljats eller garanterats av EU inte fullgör sina skyldigheter. Enligt artikel 7 i förordningen har kommissionen på grundval av ett avtal som gemenskapen slöt med Europeiska investeringsbanken (EIB) den 23 november 1994 i Bryssel och den 25 november 1994 i Luxemburg (nedan kallat avtalet) överlämnat den ekonomiska förvaltningen av fonden till Europeiska investeringsbanken (EIB). Enligt artikel 8.2 i avtalet ska EIB senast den 1 mars varje år överlämna en rapport till kommissionen om fondens ställning och förvaltning (nedan kallad redogörelse för finansiellt resultat) samt ett bokslut för föregående år (nedan kallat redogörelse för fondens finansiella ställning). Närmare uppgifter om rapporten för 2011 finns i arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar. I artikel 8 i förordningen fastställs att kommissionen senast den 31 maj påföljande räkenskapsår ska överlämna en årsrapport till Europaparlamentet, rådet och revisionsrätten om fondens ställning och förvaltning under det föregående räkenskapsåret. 2. Fondens finansiella ställning per den 31 december 2011 Fondens finansiella ställning är summan av alla kapitalrörelser sedan fonden inrättades 1994. 2.1. Fondens kapitalrörelse Fondens finansiella ställning redovisas i enlighet med internationella redovisningsstandarder (International Reporting Standards, IFRS) vid utgången av räkenskapsåret 2011. Fondens tillgångar uppgick till 1 756 205 156,06 euro (se avsnitt 3 i arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar: EIB:s redogörelse för fondens finansiella ställning den 31 december 2011). Nedan visas de sammanlagda kapitalrörelserna sedan fonden inrättades. Garantifonden || Belopp den 31.12.2011 || Belopp den 31.12.2010 || Förändring Utbetalningar från budgeten till fonden || 3,384,734,500.00 || 3,124,564,500.00 || 260,170,000.00 Balanserade nettoresultat från tidigare räkenskapsår || 802,354,046.04 || 760,201,245.08 || 42,152,800.96 Återvinning av fondens utbetalningar för uteblivna betalningar || 576,705,008.19 || 576,705,008.19 || 0.00 Övriga skulder (inklusive förvaltningsavgifter till EIB) || 770,809.98 || 747,058.18 || 23,751.80 Straffavgifter för sena återbetalningar under 2002 || 5,090,662.91 || 5,090,662.91 || 0.00 Ianspråktaganden av fondens medel || (477,860,856.19) || (477,860,856.19) || 0.00 Successiva återbetalningar till budgeten (inklusive exceptionella återbetalningar till budgeten beroende på anslutningen av nya medlemsstater) || (2,501,391,526.79) || (2,501,391,526.79) || 0.00 Justering av portföljvärdet enligt IFRS:s värdering || (34,197,488.08) || (1,845,165.61) || (32,352,322.47) Fondens bokföringsvärde || 1,756,205,156.06 || 1,486,210,925.77 || 269,994,230.29 Fondens bokföringsvärde ökade med cirka 270 miljoner euro under 2011. Detta beror på följande: Ökande · Bidraget från budgeten (avsättningsbeloppet) på 260,17 miljoner euro för att justera fonden till målbeloppet på 9 %. · Nettointäkterna från finansiella transaktioner uppgick till 42,15 miljoner euro. Minskande · Portföljvärdet minskade med 32,3 miljoner euro på grund av prisvolatilitet mot bakgrund av den finansiella krisen. · Fondens värde minskade också (med 0,024 miljoner euro) på grund av en motsvarande ökning av förvaltningsavgifterna som betalats till EIB. 2.2. Avsevärda transaktioner: (1) I januari 2011 beräknades bidraget från budgeten till fonden enligt artiklarna 3 och 5 i förordningen: I artikel 3 i förordningen[2] föreskrivs att fondens tillgångar ska nå ett målbelopp som fastställs till 9 % av gemenskapens samlade åtagande, dvs. såväl kapitalbelopp som upplupen ränta, i samband med varje enskild transaktion. Enligt artikel 5 i förordningen ska det belopp som ska överföras från budgeten till fonden år n+1 beräknas på grundval av skillnaden mellan målbeloppen och värdet på fondens nettotillgångar i slutet av år n-1, beräknade i början av år n. För att justera fonden till det samlade åtagandet på 9 % tillfördes 2012 års budget 260,17 miljoner euro för bidraget till fonden. Den 31 december 2010 var målbeloppet 1 745,63 miljoner euro, vilket motsvarar 9 % av de totala utestående garanterade transaktionerna (19 395,86 miljoner euro). Skillnaden mellan målbeloppet och fondens nettotillgångar på 1 485,46 miljoner euro uppgick den 31 december 2010 till 260,17 miljoner euro. Under 2012 begärdes det beloppet som avsättning för fonden, vilket godkändes av rådet och Europaparlamentet i november 2011. Beloppet erkändes därefter som fordring från fonden. (2) Den 28 februari 2011 överfördes ett belopp på 138,88 miljoner euro från budgeten till fonden, vilket motsvarar avsättningsbeloppet för 2011 (i punkt 3.2.1 Avsättning till fonden finns närmare uppgifter). 2.3. Avsevärda transaktioner efter rapporteringsdagen Den 20 februari 2012 överfördes 260,17 miljoner euro från budgeten till fonden, vilket motsvarar avsättningarna för 2012. 2.4. Framläggandet av räkenskaperna Kommissionen har beslutat att lägga fram sin bokföring enligt de nya bokföringsreglerna som bygger på IPSAS[3]/IFRS-principerna. Därför har fondens bokslut före konsolidering korrigerats för att följa dessa principer. En närmare beskrivning av detta finns i arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar. 2.4.1. Grund för utarbetandet Fondens finansiella bokslut har sammanställts i enlighet med de redovisningsregler som antagits av Europeiska kommissionens räkenskapsförare, framförallt ”Redovisningsregel 11 - Finansiella tillgångar och skulder”[4]. 2.4.2. Byte av redovisningsmetod I boksluten för 2011 har fonden ändrat sin redovisningsmetod för bidrag. Enligt den tidigare redovisningsmetoden som gällde fram till den 31 december 2010 skulle bidrag föras in i eller tas bort från fondens balansräkning den dag då betalningar från eller till Europeiska kommissionen gjordes. Enligt den nya redovisningsmetoden som tillämpas sedan den 1 januari 2011 ska bidrag föras in i eller tas bort från fondens balansräkning på förfallodagen enligt artiklarna 3, 4, 5 och 6 i förordningen. Detta byte av redovisningsmetod för bidrag ger mer relevant information om fondens balansräkning, eftersom finansieringsbeslut om garantifonden som fattas och offentliggörs är obligatoriska utgifter från Europeiska unionens allmänna budget[5]. Den nya redovisningsmetoden har tillämpats retrospektivt och jämförande information har justerats i enlighet med det. Bytet av metod gör att följande ändringar av balansräkningen är nödvändiga: Ökning av omsättningstillgångar – bidrag motsvarande 260 170 000 euro (jämförande siffror 2010: ökning av omsättningstillgångar – bidrag motsvarande 138 880 000 euro). Ökning av tilldelade bidrag som ännu inte betalats ut: 260 170 000 euro (jämförande siffror 2010: ökning med 138 880 000 euro). 2.4.3. Effekten av förändringar av redovisningsmetoder Förändringarna har inte påverkat resultaträkningen eller beräkningen av avsättningen. 2.4.4. Fondens bokslut före konsolidering per den 31 december 2011 Fondens bokslut före konsolidering har utarbetats så att det innehåller transaktioner som inte ingår i fondens bokslut som utarbetats av EIB (se arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar). Sådana transaktioner behöver ingå på grund av att flera inställda betalningar i följd inträffat sedan fonden inrättades. Om mottagare av en lånetransaktion som garanteras av fonden ställer in betalningarna, bör balansräkningen före konsolideringen innehålla eventuella obetalda förfallna skulder plus upplupen ränta på försenade betalningar och andra upplupna kostnader/intäkter[6] tills alla återbetalningar till fonden har gjorts. På så sätt kommer det att finnas fullständiga bokslut för fonden vid årets utgång, som sedan ska ingå i EU:s konsoliderade balansräkning. Per den 31 december 2011 hade inga betalningar ställts in. De sammanlagda tillgångarna i den korrigerade balansräkningen uppgår alltså till 1 756 205 156,06 euro. De viktigaste förändringarna i presentationen av bokslutet förklaras i anmärkningarna i syfte att underlätta jämförelsen med EIB:s bokslut som återfinns i arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar. 2.4.5. Garantifonden: Balansräkning före konsolidering Balansräkningen före konsolidering är den balansräkning som utarbetats för att ingå i EU:s konsoliderade bokslut. De huvudsakliga ändringarna förklaras i anmärkningarna till balansräkningen. Balansräkning: Tillgångar i euro || 2011 || 2010 OMSÄTTNINGSTILLGÅNGAR || || Kortfristiga investeringar || 1,194,552,654.14 || 1,153,319,651.66 Portfölj tillgänglig för försäljning – omkostnader || 1,206,885,759.50 || 1,134,968,726.10 Portfölj tillgänglig för försäljning – försäkringsmatematiska vinster och förluster || 913,066.98 || (1,355,359.96) Portfölj tillgänglig för försäljning – korrigering till verkligt värde || (34,189,857.13) || (1,888,129.14) Portfölj tillgänglig för försäljning – upplupna kostnader || 20,943,684.79 || 21,594,414.66 Kortfristiga fordringar || 260,170,000.00 || 138,880,000.00 Övriga || 260,170,000.00 || 138,880,000.00 Likvida medel och motsvarigheter till likvida medel || 301,482,501.92 || 194,011,274.11 Avistakonton || 1,340,446.23 || 1,426,322.04 Kortfristig inlåning – nominellt värde || 299,600,000.00 || 123,637,000.00 Upplupna räntor på kortfristig inlåning || 542,055.69 || 155,055.48 Andra likvida tillgodohavanden – kostnader || || 68,708,475.06 Upplupna räntor på andra likvida tillgodohavanden || || 84,421.53 || || Totala omsättningstillgångar || 1,756,205,156.06 || 1,486,210,925.77 || || TOTALT || 1,756,205,156.06 || 1,486,210,925.77 Balansräkning: Skulder i euro: || 2011 || 2010 || || A. EGET KAPITAL || || Kapital (garantifonden) || 987,277,788.12 || 623,172,973.21 Inbetalda bidrag || 727,107,788.12 || 484,292,973.21 Fördelade bidrag || 260,170,000.00 || 138,880,000.00 Reserver || (34,197,488.08) || (1,845,165.61) Förstagångstillämpning – reserv verkligt värde || (7,630.95) || 42,963.53 Förändringar av verkligt värde för tillgångar tillgängliga för försäljning || (34,189,857.13) || (1,888,129.14) Ackumulerat överskott/underskott || 760,201,245.08 || 821,618,687.47 Balanserade resultat || 760,201,245.08 || 821,618,687.47 Årets ekonomiska resultat || 42,152,800.96 || 42,517,372.53 Summa eget kapital || 1,755,434,096.22 || 1,485,463,867.60 || || KORTFRISTIGA SKULDER || || Skulder till leverantörer || 770,809.98 || 747,058.17 Övriga || 770,809.98 || 747,058.17 Summa kortfristiga skulder || 770,809.98 || 747,058.17 || || TOTALT || 1,756,205,156.06 || 1,486,210,925.77 Anmärkningar till balansräkningen: · ”Kortfristiga fordringar/övriga” innehåller avsättningar för 2012 som ska betalas från EU-budgeten till fonden i början av 2012. Den kan också innehålla det antal ianspråktaganden av fonden som kan vara fordringar, inklusive kapital, ränta och straffavgifter som kan belasta Europeiska unionens budget som ett resultat av frisläppande av fondgarantin. · Differensen mellan ”ackumulerat överskott” i eget kapital och fondens finansiella ställning i arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar beror på successiva återbetalningar till fonden av förpliktelser och straffavgifter. · ”Skulder till leverantörer/övriga” för 2011 omfattar EIB:s förvaltningsavgift, revisionsavgifter och upplupna återbetalningsavgifter till EIB efter betalning av straffavgifter till fonden. · Under 2010 och 2011 registrerade kommissionen inga försämringar av EU-garanterade och statligt garanterade obligationsinnehav i fondens portfölj. Inga försämringar registrerades av dess innehav av obligationer som garanterades av Grekland och statligt garanterade obligationer. · Fondens exponering gentemot EU-statsrisker per land finns arbetsdokumentet från kommissionen. 2.4.6. Garantifonden: Resultaträkning före konsolidering På samma sätt som balansräkningen utarbetas resultaträkningen före konsolidering för att ingå i EU:s konsoliderade bokslut. De huvudsakliga förändringarna förklaras i anmärkningen till resultaträkningen före konsolidering. Konsoliderat ekonomiskt resultat (euro) || 2011 || 2010 || || Finansiella transaktioner intäkter || 44,976,268.71 || 43,367,717.93 Ränteintäkter || || Ränteintäkter på likvida medel och motsvarigheter till likvida medel || 4,118,369.38 || 1,359,361.52 Ränteintäkter på tillgångar tillgängliga för försäljning || 40,771,673.71 || 40,351,233.09 Övriga ränteintäkter || 86,225.62 || 80,574.54 Realisationsvinst på försäljning av tillgångar || || 1,576,548.78 Finansiella transaktioner kostnader || (2,823,717.61) || (850,345.40) Realisationsförluster på försäljning av tillgångar || (1,940,019.61) || Övriga finansiella kostnader || (883,448.14) || (850,345.40) Varav: förvaltningsavgifter || (739,809.98) || (715,037.50) Överskott från rörelsefrämmande verksamhet || 42,152,800.96 || 42,517,372.53 || || Årets ekonomiska resultat || 42,152,800.96 || 42,517,372.53 Anmärkning till resultaträkningen före konsolidering: ”Övriga finansiella kostnader” omfattar EIB:s förvaltningsavgift, revisionsavgifter och upplupna återbetalningsavgifter till EIB efter betalning av utestående straffavgifter till fonden. 3. Betalningar till eller ur fonden I detta avsnitt förklaras kapitalrörelser till eller ur fonden. 3.1. Rättslig grund för betalningar till garantifonden från den allmänna budgeten Förordningen ändrades 2007[7] för att möjliggöra en effektivare användning av budgetmedel genom att göra avsättningar till fonden utifrån de konstaterade beloppen garanterade lån. Målbeloppet är 9 % av beloppet på utestående lån och garanterade lån, inbegripet alla typer av transaktioner (lån via EIB, MFA, Euratom) utanför EU. Skillnaden mellan målbeloppet och värdet på fondens nettotillgångar kommer att leda till anslag från budgetpost 01040114 ”Avsättningar till garantifonden” till fonden eller betalningar från fonden till budgeten om överskott uppstår. Det tillgängliga beloppet för finansiering av fonden tas från budgetpost 01040114 ”Avsättningar till garantifonden” under rubrik 4 (Yttre förbindelser). 3.2. Betalningar från eller till den allmänna budgeten under räkenskapsåret 3.2.1. Avsättning till fonden På grundval av de utestående garanterade transaktionerna per den 31 december 2009 (16 360,73 miljoner euro) infördes under 2010 ett belopp på 138,88 miljoner euro under budgetrubrik 01040114 ”Avsättningar till garantifonden” i inkomstberäkningen i Europeiska unionens allmänna budget 2011. Beloppet betalades från budgeten till fonden i en transaktion den 28 februari 2011. 3.2.2. Ränta på placeringar av fondens likvida medel 3.2.2.1. Investeringspolitik Fondens likvida medel placerades enligt principerna för förvaltning av likvida medel i bilagan till avtalet, ändrat genom tilläggsavtal nr 1 av den 17/23 september 1996, tilläggsavtal nr 2 av den 26 april/8 maj 2002, tilläggsavtal nr 3 av den 25 februari 2008 och tilläggsavtal nr 4 av den 9 november 2010. 20 % av fondens medel måste följaktligen investeras i kortfristiga investeringar (upp till ett år). Dessa placeringar inbegriper värdepapper med rörlig ränta, oberoende av löptid, och värdepapper med fast ränta med en resterande löptid på högst 1 år, oberoende av den ursprungliga löptiden. Värdepappren med fast ränta inlöses således till 100 % av sitt nominella värde då deras löptid upphör, medan värdepappren med rörlig ränta normalt sett kan säljas till nästan 100 % när som helst oberoende av resterande löptid. För att behålla balansen mellan de olika instrument som ger den nödvändiga likviditeten placeras minst 100 miljoner euro i penningmarknadsinstrument, främst banktillgodohavanden. Kommissionen och EIB har kommit överens om vilka banker som får ta emot inlåning från fonden. Förteckningen över dessa banker har regelbundet reviderats för att ta hänsyn till ändringar i bankernas kreditvärdighetsbetyg. Samtliga banker har kreditvärdighet från Moodys på minst P1 för kortfristig inlåning eller en motsvarande kreditvärdighet från Standard & Poor´s eller Fitch. Placeringar i dessa banker görs enligt regler som borgar för att avkastningen blir konkurrenskraftig och att riskkoncentrationer undviks. 3.2.2.2. Verksamhetsresultat Fonden gav en absolut avkastning på 0,715 % i ett ogynnsamt ekonomiskt klimat. Under 2011 påverkades de finansiella marknaderna främst av den fortsatta statsskuldkrisen i Europa. Situationen på den finansiella marknaden försämrades kraftigt under sommaren mot bakgrund av oron för statsskulderna i euroområdet trots diskussionerna om att utvidga EU:s räddningsfacilitet, om att inrätta en permanent krismekanism med start i mitten av 2013 (startdatumen har senare ändrats till mitten av 2012) och intensiva insatser för att lösa Greklands finansieringsproblem. Riskpremier för och räntor på statsobligationer ökade under 2011, framförallt för länderna i utkanten av euroområdet. Detta ledde till osäkra resultat för fonden under året. Resultaten påverkades starkt av den osäkerhet och de svängningar som präglat de finansiella marknaderna. Portföljens resultat låg under riktmärket[8] med 138,85 baspunkter (i avsnitt 2.4 ”Verksamhetsresultat” i arbetsdokumentet från kommissionens avdelningar finns närmare detaljer), främst beroende minskat marknadsvärde för portföljens grekiska obligationer[9]. 3.2.2.3. Finansiella transaktioner intäkter Räntorna på fondens banktillgodohavanden och investeringar i värdepapper uppgick år 2011 till 44 976 268,71 euro, fördelat enligt följande: Beskrivning: || 2011 || 2010 Ränteintäkter på likvida medel och motsvarigheter till likvida medel || 4,118,369.38 || 1,359,361.52 Räntor på kortfristig inlåning || 3,797,877.59 || 1,253,213.48 Förändring av upplupna räntor på kortfristig inlåning || 302,578.68 || 91,363.69 Ränteintäkter på avistakonton || 17,913.11 || 14,784.35 Ränteintäkter på tillgångar tillgängliga för försäljning || 40,771,673.71 || 40,351,233.09 Ränta på tillgångar tillgängliga för försäljning || 41,853,323.85 || 39,633,686.93 Förändring av upplupen ränta på tillgångar tillgängliga för försäljning || (650,729.87) || 1,396,474.35 Över-/underkurs || (430,920.27) || (678,928.19) Inkomster från värdepapperslån || 86,225.62 || 80,574.54 Realisationsvinst på försäljning av finansiella tillgångar || - || 1,576,548.78 Ränta på fondens investerade tillgångar || 44,976,268.71 || 43,367,717.93 Avkastningen tas upp i resultaträkningen för räkenskapsåret. 3.2.2.4. Finansiella transaktioner kostnader Kostnaderna för finansiella transaktioner uppgick till 2 823 717,61 euro, varav 1 940 019,61 euro hänför sig till realiserade förluster vid försäljning av tillgångar tillgängliga för försäljning. Återstoden omfattar förvaltningsavgifter för EIB (739 809,98 euro), övriga finansiella kostnader (111 527,16 euro) kostnader för extern revision (32 111,00 euro). 4. Fondens skulder Fondens skulder motsvarar fondens samtliga finansiella åtaganden. 4.1. Inställda betalningar Under 2011 gjordes inga ianspråktaganden till fonden rörande inställda betalningar. · Potentiella ianspråktaganden till garantifonden till följd av inställda betalningar. Till följd av att situationen i Syrien försämrats på grund av allvarliga överträdelser av mänskliga rättigheter och grundläggande friheter, beslöt rådet (utrikes frågor) vid sitt möte den 23 maj 2011 att avbryta dels alla förberedelser av nya samarbetsprogram, dels de pågående bilaterala programmen med de syriska myndigheterna inom ramen för det europeiska grannskaps- och partnerskapsinstrumentet och Meda-instrumenten. Rådet uppmanade dessutom EIB att inte godkänna nya finansieringsåtgärder i Syrien. Europaparlamentet välkomnade i sin resolution av den 7 juli 2011 rådets slutsatser att införa restriktiva åtgärder mot Syrien samt att tillfälligt avbryta nya EIB-transaktioner i landet. Dessutom beslöt rådet den 14 november 2011 att förbjuda utbetalningar från EIB i samband med befintliga lånearrangemang med Syrien samt att avbryta EIB:s avtal om tekniskt bistånd från EIB för Syriens egna projekt i Syrien. Detta beslut har därefter konsoliderats i rådets beslut 2011/782/Gusp av den 1 december 2011 och rådets förordning (EU) nr 36/2012 av den 18 januari 2012. · Händelser efter rapporteringsdagen Den 29 februari 2012 informerades kommissionen om att Syrien inte hade betalat cirka 15,4 miljoner euro i återbetalning av lån som skulle varit betalda i november och december 2011. Om Syrien inte betalar sina lån till EIB kan fonden räkna med att få begäran om att täcka Syriens återbetalningar av dessa lån under första halvåret 2012. 4.2. Ersättning till EIB I ett andra tilläggsavtal av den 26 april och den 8 maj 2002 fastställs att bankens ersättning ska beräknas genom tillämpning av en degressiv årsprovision på varje del av fondens tillgångar. Denna ersättning ska beräknas på fondens genomsnittliga årliga tillgångar. Ersättningen till banken för räkenskapsåret 2011 fastställdes till 739 809,98 euro, som förts in i resultaträkningen och bokförts som upplupna och förutbetalda kostnader bland skulderna i balansräkningen. [1] EUT L 145, 10.6.2009, s. 10. [2] Enligt förordningen ska fondens garantier för transaktioner med anslutningsländer fortsätta att omfattas av EU:s garantier efter anslutningsdagen. Från den dagen upphör de emellertid att vara externa EU-åtgärder och omfattas direkt av Europeiska unionens allmänna budget, i stället för av fonden. [3] IPSAS, internationella redovisningsstandarderna för den offentliga sektorn. [4] Dessa baseras på de ändrade normerna IAS 32 och 39 som utfärdades av IASB den 18 december 2003 och som följaktligen inte innehåller de specialanpassade bestämmelserna i den version av IAS 39 som Europeiska kommissionen godkände den 19 november 2004. [5] Det interinstitutionella avtalet mellan Europaparlamentet, rådet och kommissionen om budgetdisciplin och sund ekonomisk förvaltning (2006/C 139/01), EUT C 139, 14.6.2006, s. 1). [6] Övriga upplupna kostnader/intäkter inbegriper eventuella växelkursskillnader som sorterar under övriga skulder (främst återbetalningsavgifter till EIB). [7] Rådets förordning (EG, Euratom) nr 89/2007 av den 30 januari 2007 om ändring av förordning (EG, Euratom) nr 2728/94 om upprättande av en garantifond för åtgärder avseende tredje land, EUT L 22, 31.1.2007, s. 1. [8] Beroende på låga kreditbetyg, ingår grekiska och portugisiska obligationer inte i riktmärket. [9] Beroende på låga kreditbetyg, ingår grekiska och portugisiska obligationer inte i riktmärket.