Förslag till RÅDETS BESLUT om ändring av beslut 2010/39/EU för att bemyndiga Republiken Portugal att fortsätta att tillämpa en åtgärd som avviker från artiklarna 168, 193 och 250 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt /* COM/2012/0661 final - 2012/0314 (NLE) */





MOTIVERING 1. BAKGRUND TILL FÖRSLAGET Motiv och syfte Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i direktivet för att förenkla uppbörden av mervärdesskatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt. Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 18 april 2012 ansökte Portugal om bemyndigande att fortsatta att tillämpa en särskild åtgärd (en särskild fakultativ ordning för vissa företag som är verksamma inom hemförsäljningsbranschen) som beviljades genom rådets beslut 2010/39/EU och som avviker från bestämmelserna i artiklarna 168, 193 och 250 i direktiv 2006/112/EG. Genom en skrivelse av den 1 juni 2012 underrättade kommissionen i enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG de andra medlemsstaterna om Portugals ansökan. Genom en skrivelse av den 6 juni 2012 underrättade kommissionen Portugal om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att behandla ansökan. Allmän bakgrund Enligt artikel 168 i direktiv 2006/112/EG har en beskattningsbar person rätt att dra av mervärdesskatten på de inköp som han gör för sina beskattade transaktioner. I artikel 193 i direktiv 2006/112/EG anges att mervärdesskatt ska betalas av den beskattningsbara person som utför en beskattningsbar leverans av varor eller ett beskattningsbart tillhandahållande av tjänster utom i de fall då skatten ska betalas av en annan person i enlighet med artiklarna 194–199 och artikel 202 i direktivet. I artikel 250.1 i direktiv 2006/112/EG anges följande: ”Varje beskattningsbar person skall inge en mervärdesskattedeklaration som innehåller alla uppgifter som behövs för att beräkna den skatt som är utkrävbar och de avdrag som skall göras, däribland och i den mån det är nödvändigt för att fastställa beräkningsgrunden, det sammanlagda beloppet för de transaktioner som hänför sig till skatten och avdragen i fråga samt beloppet för de transaktioner som är undantagna från skatteplikt.”. Den åtgärd som tillämpas av Portugal avviker från de ovan nämnda bestämmelserna genom att den ger möjlighet att tillämpa en särskild fakultativ ordning med avseende på vissa företag som är verksamma inom hemförsäljningsbranschen och uppfyller specifika villkor, när den behöriga skattemyndigheten har gått med på detta. De berörda företagen säljer sina produkter direkt till mellanhänder (återförsäljare) som i sin tur säljer produkterna direkt till slutkonsumenter. Den särskilda åtgärden avviker från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG genom att göra de företag för vilka den särskilda ordningen gäller ansvariga för betalningen av mervärdesskatten på deras återförsäljares leveranser av varor till slutkonsumenterna. Den avviker från artikel 168 i direktiv 2006/112/EG genom att ge de berörda företagen rätt att dra av den mervärdesskatt som ska betalas eller har betalats av deras återförsäljare för de varor som levererats till dem. Den avviker från artikel 250 i direktiv 2006/112/EG genom att till de berörda företagen överföra återförsäljarnas skyldighet att inge en mervärdesskattedeklaration för de varor som de berörda företagen har levererat till återförsäljarna och för leverensen av dessa varor till slutkonsumenterna. Den särskilda åtgärden får tillämpas endast med avseende på företag vars samlade omsättning härrör från hemförsäljning via återförsäljare som agerar i eget namn och för egen räkning och under förutsättning att alla produkter som säljs av företagen finns upptagna i en på förhand fastställd förteckning över de priser som tillämpas i sista konsumtionsledet och att företagen säljer sina produkter direkt till återförsäljare som i sin tur säljer produkterna direkt till slutkonsumenter. Portugals särskilda åtgärd beviljades ursprungligen för en period som sträckte sig till och med den 31 december 2009, genom rådets beslut 2004/738/EG[1]. Den beviljades därefter för perioden till och med den 31 december 2012, genom rådets beslut 2010/39/EU[2]. Portugal gör i sin nya ansökan gällande att de skäl på grundval av vilka rådet fattade beslut 2010/39/EU fortfarande är giltiga. Landet anger i ansökan att den särskilda åtgärden fortfarande tillämpas och har visat sig vara till stor nytta eftersom den förenklar uppbörden av mervärdesskatt i hemförsäljningsbranschen och gör mervärdesskattekontrollen i branschen mer verksam. I allmänhet beviljas avvikelser från bestämmelserna i direktivet för en begränsad tid, så att det kan göras en bedömning av om den särskilda åtgärden är lämplig och verkningsfull. På grundval av de uppgifter som Portugal tillhandahållit utgår kommissionen från att den särskilda åtgärden underlättar såväl skattemyndigheternas som företagens arbete, eftersom den huvudsakligen rör mycket små skattebetalare som inte har den struktur eller organisationskapacitet som erfordras för att uppfylla mervärdesskattelagstiftningens krav. Åtgärden påverkar endast i försumbar utsträckning de totala skatteinkomsterna i det sista konsumtionsledet. En förlängning av den särskilda åtgärden är därför lämplig. En förlängning bör dock vara begränsad i tiden, så att det kan göras en bedömning av om de förutsättningar som ligger till grund för avvikelserna fortfarande gäller. Kommissionen föreslår därför att den särskilda åtgärden ska förlängas till utgången av 2015 och att Portugal ifall landet anser att en förlängning av åtgärden efter 2015 är nödvändig ska lägga fram en ansökan om förlängning tillsammans med en rapport om tillämpningen av åtgärden för kommissionen senast den 31 mars 2015. Gällande bestämmelser Ej tillämpligt. Förenlighet med Europeiska unionens politik och mål på andra områden Ej tillämpligt. 2. RESULTAT AV SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR Samråd med berörda parter Ej tillämpligt. Extern experthjälp Någon extern experthjälp har inte behövts. Konsekvensbedömning Förslaget syftar till att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och torde därför vara till fördel både för företagen och skattemyndigheterna. Portugal ser lösningen som en lämplig åtgärd. 3. FÖRSLAGETS RÄTTSLIGA ASPEKTER Sammanfattning av den föreslagna åtgärden Syftet med förslaget är att bemyndiga Portugal att fortsätta att tillämpa en åtgärd som avviker från artiklarna 193, 168 och 250 i direktiv 2006/112/EG genom att göra de företag för vilka den särskilda ordningen gäller ansvariga för betalningen av mervärdesskatten på deras återförsäljares leveranser av varor till slutkonsumenterna, genom att ge de berörda företagen rätt att dra av den mervärdesskatt som ska betalas eller har betalats av deras återförsäljare för de varor som levererats till dem och genom att till de berörda företagen överföra återförsäljarnas skyldighet att inge en mervärdesskattedeklaration för de varor som de berörda företagen har levererat till återförsäljarna och för leverensen av dessa varor till slutkonsumenterna. Om Portugal ansöker om förlängning av den särskilda åtgärden, ska landet lägga fram en en rapport om tillämpningen av åtgärden för kommissionen, omfattande en bedömning av om åtgärden är nödvändig. Beslutet upphör att gälla den däri angivna dagen. Rättslig grund Artikel 395.1 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt. Subsidiaritetsprincipen Förslaget avser ett område där unionen är ensam behörig. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig. Proportionalitetsprincipen Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen av följande skäl: Det föreliggande beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran. Det utgör inte någon förpliktelse. Med beaktande av avvikelsernas begränsade tillämpningsområde står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas. Val av regleringsform Föreslagen regleringsform: rådsbeslut. Övriga regleringsformer skulle vara olämpliga av följande skäl: Enligt artikel 395 i rådets direktiv 2006/112/EG får en avvikelse från de gemensamma bestämmelserna om mervärdesskatt tillämpas endast om rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndigar en medlemsstat att göra detta. Ett rådsbeslut är den enda lämpliga regleringsformen, eftersom det kan riktas till en enskild medlemsstat. 4. BUDGETKONSEKVENSER Förslaget kommer inte att negativt påverka unionens egna medel härrörande från mervärdesskatt. 5. ÖVRIGT Förslaget innehåller en bestämmelse om översyn och en bestämmelse om tidsbegränsning. 2012/0314 (NLE) Förslag till RÅDETS BESLUT om ändring av beslut 2010/39/EU för att bemyndiga Republiken Portugal att fortsätta att tillämpa en åtgärd som avviker från artiklarna 168, 193 och 250 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt[3], särskilt artikel 395.1, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och av följande skäl: (1) Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 18 april 2012 ansökte Portugal om bemyndigande att fortsatta att tillämpa en särskild åtgärd som beviljades genom rådets beslut 2010/39/EU[4] och som avviker från bestämmelserna i direktiv 2006/112/EG om avdragsrätten, den beskattningsbara personen och skyldigheten att inge en mervärdesskattedeklaration. (2) Genom en skrivelse av den 1 juni 2012 underrättade kommissionen i enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG de andra medlemsstaterna om Portugals ansökan. Genom en skrivelse av den 6 juni 2012 underrättade kommissionen Portugal om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att behandla ansökan. (3) Den åtgärd som tillämpas av Portugal avviker från bestämmelserna i direktiv 2006/112/EG genom att den ger möjlighet att tillämpa en särskild fakultativ ordning med avseende på vissa företag som är verksamma inom hemförsäljningsbranschen och uppfyller specifika villkor, när den behöriga skattemyndigheten har gått med på detta. De berörda företagens affärsmodell går ut på att de säljer sina produkter direkt till mellanhänder (återförsäljare) som i sin tur säljer produkterna direkt till slutkonsumenter. (4) Den särskilda åtgärden avviker från artikel 168 i direktiv 2006/112/EG – i vilken en beskattningsbar persons rätt att dra av mervärdesskatten på de varor och tjänster som levereras till respektive tillhandahålls honom för att användas för hans beskattade transaktioner regleras – genom att ge de berörda företagen rätt att dra av den mervärdesskatt som ska betalas eller har betalats av deras återförsäljare för de varor som levererats till dem. (5) Den särskilda åtgärden avviker från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG – i vilken ansvaret för betalningen av mervärdesskatten regleras – genom att göra de företag för vilka den särskilda ordningen gäller ansvariga för betalningen av mervärdesskatten på deras återförsäljares leveranser av varor till slutkonsumenterna. (6) Den särskilda åtgärden avviker från artikel 250 i direktiv 2006/112/EG – i vilken skyldigheten att inge en mervärdesskattedeklaration regleras – genom att till de berörda företagen överföra återförsäljarnas skyldighet att inge en mervärdesskattedeklaration för de varor som de berörda företagen har levererat till återförsäljarna och för leverensen av dessa varor till slutkonsumenterna. (7) Den särskilda åtgärden får tillämpas endast med avseende på företag vars samlade omsättning härrör från hemförsäljning via återförsäljare som agerar i eget namn och för egen räkning och under förutsättning att alla produkter som säljs av företagen finns upptagna i en på förhand fastställd förteckning över de priser som tillämpas i sista konsumtionsledet och att företagen säljer sina produkter direkt till återförsäljare som i sin tur säljer produkterna direkt till slutkonsumenter. (8) Den särskilda ordningen får till följd att den mervärdesskatt som uppbärs i detaljförsäljningsledet på försäljningen av produkter från de berörda företagen faktiskt betalas in till statskassan. Den bidrar därmed till att förhindra skattebedrägerier. Den underlättar också skattemyndighetens arbete, genom att förenkla uppbörden av mervärdesskatt och minska återförsäljarnas skyldigheter i fråga om mervärdesskatt. (9) De rättsliga och faktiska omständigheter som rättfärdigade den nuvarande tillämpningen av den särskilda åtgärden har enligt de uppgifter som Portugal tillhandahållit inte förändrats, utan är fortfarande för handen. Portugal bör därför bemyndigas att fortsätta att tillämpa den särskilda åtgärden till och med den 31 december 2015, så att det kan göras en bedömning av om åtgärden är nödvändig och ändamålsenlig. (10) Om Portugal anser att en förlängning av den särskilda åtgärden efter 2015 är nödvändig, måste landet lägga fram en ansökan om förlängning tillsammans med en rapport om tillämpningen av åtgärden för kommissionen senast den 31 mars 2015, för att ge kommissionen tillräckligt med tid att pröva ansökan och – för den händelse att kommissionen beslutar att lägga fram ett förslag om förlängning – rådet tillräckligt med tid att anta förslaget. (11) Avvikelserna från direktiv 2006/112/EG kommer att ha endast en försumbar effekt på det totala skattebelopp som uppbärs i sista konsumtionsledet och kommer inte att negativt påverka unionens egna medel härrörande från mervärdesskatt. (12) Beslut 2010/39/EU bör ändras i enlighet med detta. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Artikel 1 Artikel 4 i beslut 2010/39/EU ska ersättas med följande: ”Artikel 4 1. Detta beslut upphör att gälla den 31 december 2015. 2. En eventuell ansökan om förlängning av den särskilda åtgärd som föreskrivs i detta beslut ska inges till kommissionen senast den 31 mars 2015. En sådan ansökan ska åtföljas av en rapport om tillämpningen av den särskilda åtgärden.”. Artikel 2 Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2013. Artikel 3 Detta beslut riktar sig till Republiken Portugal. Utfärdad/t i Bryssel den På rådets vägnar Ordförande [1] EUT L 325, 28.10.2004, s. 62. [2] EUT L 19, 23.1.2010, s. 5. [3] EUT L 347, 11.12.2006, s. 1. [4] EUT L 19, 23.1.2010, s. 5.