30.3.2004 SV C 80/17 Europeiska unionens officiella tidning
Yttrande från Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om ”Meddelande från kommissio-
nen till rådet och Europaparlamentet – En förstärkt lagstadgad revision i EU”
(KOM(2003) 286 slutlig)
(2004/C 80/06)
Den 22 maj 2003 beslutade kommissionen att i enlighet med artikel 262 i EG-fördraget rådfråga
Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om ovannämnda meddelande.
Facksektionen för inre marknaden, produktion och konsumtion, som svarat för kommitténs beredning
av ärendet, antog sitt yttrande den 12 november 2003. Föredragande var Harry Byrne.
Vid sin 404:e plenarsession den 10 och 11 december 2003 (sammanträdet den 10 december) antog
Europeiska ekonomiska och sociala kommittén enhälligt följande yttrande.
1. Inledning
1.1. Kommissionens meddelande ”En förstärkt lagstadgad
revision i EU” skall ses mot bakgrund av kommissionenshandlingsplan för finansiella tjänster och kommissionens
reaktion på Enrons konkurs och andra redovisningsskandaler.
1.2. Detta meddelande och det sammanhängande medde-
landet ”Modernare bolagsrätt och bättre företagsstyrning i
Europeiska unionen” är centrala initiativ för att investerarna
skall återfå förtroendet för kapitalmarknaderna.
2. Kommissionens förslag
2.1. Kommissionens vision om ett modernt regelverk för
lagstadgad revision i EU innefattar följande:
a) Ett moderniserat åttonde, principbaserat direktiv.
b) Inrättandet av en föreskrivande revisionskommitté med
företrädare från medlemsstaterna.
2.2. Enligt kommissionens planer skall EU använda Interna-
tionella revisionsstandarder (ISA) från och med 2005.
2.3. Kommissionen anser att offentlig tillsyn är ett väsent-
ligt inslag för att bevara förtroendet för revisionsfunktionen.Den framhåller också andra centrala krav, däribland etiskariktlinjer för revisorer, en rimlig grad av oberoende för
revisorerna, kvalitetssäkringssystem, utbildning och praktiksamt system för disciplinära påföljder.
2.4. Kommissionen påpekar att den tagit hänsyn till att
revisorskåren uppfattar begreppet solidariskt ansvar som
problematiskt. Dess preliminära slutsats är att revisorns rättsli-
ga ansvar utgör en viktig drivkraft för kvalitet i revisionsarbetet,men att det kan finnas behov att undersöka de vidare
ekonomiska effekterna av de nuvarande ansvarsordningarna.
2.5. Kommissionen redogör för sina förhandlingar med
tillsynsmyndigheter i USA i samband med effekterna avSarbanes-Oxley-lagen och uttrycker sitt missnöje över att
parterna ännu inte har nått fram till en tillfredsställande
lösning.
2.6. Kommissionen sammanfattar de föreslagna åtgärderna
för att uppnå meddelandets mål att förstärka den lagstadgade
revisionen i en handlingsplan i tio punkter.
3. Allmänna kommentarer
3.1. EESK välkomnar kommissionens meddelande. Det är
ytterst viktigt att investerarna återfår förtroendet för markna-
den och att man sporrar till ytterligare utveckling av kapital-marknaderna inom EU, och ett förstärkt revisionssystem är ettviktigt inslag i denna strävan.
C 80/18 SV 30.3.2004 Europeiska unionens officiella tidning
3.2. EESK konstaterar också att detta meddelande utgör ett
led i ett omfattande arbetsprogram om lagstadgad revision
som kommissionen inledde med offentliggörandet av grönbo-
ken från 1996 om ”Roll, ställning och ansvar för revisorer somutför lagstadgad revision inom Europeiska unionen”. Andranyare initiativ är till exempel rekommendationerna om ”Kvali-
tetssäkring av lagstadgad revision i Europeiska unionen” från
november 2000 och om ”Revisorers oberoende i EU” frånmaj 2002, vilka håller på att genomföras av medlemsstaterna.
3.3. Den senaste händelseutvecklingen har dock visat att
det är fullt motiverat att kommissionen påskyndar genomfö-
randet av ytterligare åtgärder för att öka revisionskvaliteten i
EU. EESK välkomnar därför den handlingsplan i tio punktersom lagts fram av kommissionen. Framför allt stöder kom-
mittén de förslag som syftar till att skydda allmänintresset
genom att införa oberoende tillsyn av revisorskåren.
3.4. När detta ramverk och det åttonde direktivet har införts
på EU-nivå anser EESK att det är medlemsstaterna som bör
sköta övervakningen av att reglerna följs. Man måste ocksåhålla i minnet att det handlar om kvalitet – kvaliteten på den
lagstadgade revisionen och därmed dess tillförlitlighet, vilket i
sin tur beror på i vilken mån revisionsunderlaget är korrekt.
4. Särskilda kommentarer
4.1. Kommittén stöder kommissionens förslag om att infö-
randet av Internationella revisionsstandarder (ISA) skall varaett krav för all lagstadgad revision inom EU. Detta är en logiskföljd av de tidigare antagna internationella redovisningsstan-
darderna (som i dag betecknas Internationella standarder för
finansiell rapportering) för alla börsnoterade företag frånoch med 2005. De internationella redovisningsstandarderna
omfattar dock i inledningsskedet endast ca 7 000 börsnoterade
företag, medan kommissionens meddelande berör över enmiljon lagstadgade revisioner i EU.
4.2. Kommittén instämmer i att International Federation of
Accountants (IFAC) bör uppmuntras att undersöka möjlighe-
ten att förbättra samarbetet med andra aktörer när det gällerförfarandet för utveckling av internationella revisionsstandar-der (ISA) för att säkerställa att vederbörlig hänsyn tas till
allmänintresset, på samma sätt som när International Accoun-
ting Standards Board fastställde internationella redovisnings-standarder (IAS).4.3. EESK inser att internationella revisionsstandarder
måste införas också i EU. Vi vill dock upprepa våra kommenta-
rer om kommissionens befogenhet att inte godkänna IAS: Om
denna bestämmelse verkligen tillämpades skulle det göra detsvårare att på ett internationellt plan jämföra olika standarderoch eventuellt vara till skada för investerare.
4.4. EESK anser därför att kommissionen bör inrikta sina
ansträngningar på att förstärka förfarandet för utveckling av
standarder och att den föreskrivande revisionskommittén börföra en fortlöpande dialog med de standardiseringsansvariga
instanserna för att i förväg försöka lösa eventuella problem.
Kommittén konstaterar med tillfredsställelse att kommissio-nens arbete visar att det i EU redan finns en hög grad avöverensstämmelse med ISA.
4.5. EESK anser att ett specialistområde som revision kräver
att den föreskrivande revisionskommittén har tillgång till
revisorernas sakkunskap. Kommittén välkomnar därför försla-get att revisorskåren, som redan nu medverkar i EU:s revisions-kommitté, också skall delta i den föreskrivande revisionskom-
mittén.
4.6. Revisionskårens etiska principer måste vara så strikta
som möjligt. Kommittén stöder således kommissionens förslagatt man skall analysera den etiska kommitténs arbete inom
International Federation of Accountants (IFAC), som utvecklar
principbaserade globala etiska standarder för revisorer, blandannat när det gäller deras oberoende.
4.6.1. Regelverk och regler för god revisorssed måste dock
kompletteras med adekvata påföljder om de skall fungera i
praktiken. Genom det åttonde direktivet har revisorskåren ett
system för disciplinära påföljder för regelbrott. God praxisvisar nu att detta system för självreglering (den strängastepåföljden är att den berörda personen utesluts och inte längre
får utföra revisioner) måste bli mer öppet och medge offentlig
tillsyn. Kommittén noterar att kommissionen avser att skärpadessa krav i det nya direktivet.
4.7. EESK noterar kommissionens synpunkt att revisorns
rättsliga ansvar utgör en viktig drivkraft för revisionskvalitet
men anser att detta ansvar bör vara proportionerligt. Kom-
mittén välkomnar därför kommissionens avsikt att undersökade ekonomiska effekterna av de nuvarande ansvarssystemen.
30.3.2004 SV C 80/19 Europeiska unionens officiella tidning
4.7.1. Det är ytterst viktigt att personer med rätt egenskaper
söker sig till revisorsyrket. Det ligger inte i allmänhetens
intresse att Andersens kollaps leder till att de större företag
som kan utföra revision för internationella storföretag blirfärre, eftersom detta minskar konkurrensen. Man måste hålladetta i minnet vid bedömningen av hur brådskande det är att
reformera revisorernas ansvarssystem.
4.8. Kommittén är medveten om att det enligt International
Federation of Accountants är obligatoriskt för revisorer att
genomgå fortbildning för att bevara sina yrkeskunskaper.Kommissionen bör överväga att införa ett liknande krav i det
åttonde direktivet.
5. Internationella aspekter
5.1. EESK har tagit del av kommissionens redogörelse för
förhandlingarna med tillsynsmyndigheter i USA i sambandmed Sarbanes-Oxley-lagen. Genom denna lag har det i USA
införts en mer restriktiv och regelbaserad modell som inte
ligger i linje med EU:s strategi som grundas på principer ochförhindrande av risker, och som används av IFAC (samt
rekommenderas av IOSCO – International Organisation for
Securities Commission).
5.2. Trots kommissionens påtryckningar har Securities and
Exchange Commission (SEC) i USA hittills vägrat att bevilja
Bryssel den 10 december 2003.
Europeiska ekonomiska och sociala kommitténs
ordförande
Roger BRIESCHdet undantag som kommissionen begärt för att undvika lagens
onödiga effekter för företag och revisorer i EU.
5.3. EESK håller med om att den nuvarande situationen är
oacceptabel. Kommittén uppmanar därför kommissionen att
fortsätta dialogen med andra tillsynsmyndigheter – bl.a. medSEC och Public Company Accounting Oversight Board
(PCAOB) i USA – med målet att alla parter skall enas om
likvärdiga arrangemang för kvalitetsbedömning och påföljdernär det gäller företagsledning, finansiell rapportering och
revision.
6. Slutsatser
6.1. Kommissionen har fastställt en handlingsplan i tio
punkter. Som framgår av ovanstående stöder kommitténgenerellt sett denna plan, men framför också särskilda kom-
mentarer och förslag om olika aspekter av planen. Kommissio-
nens förslag är som helhet tillräckligt omfattande och kommer,om de genomförs fullt ut, att leda till en väsentlig förstärkning
samt förenhetligande av den lagstadgade revisionen i EU.
6.2. I detta skede vet vi självfallet inte exakt vilka resultat
arbetsprogrammet kommer att få och vilka ändringar som
kommer att föreslås beträffande det åttonde direktivet. EESKser fram emot att yttra sig om dessa aspekter när det är möjligt
att kommentera dem mer i detalj.