SV Europeiska unionens officiella tidning C 351/42

Yttrande från Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om ”Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet, rådet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén – Hantering av gränsöverskridande arvsskatteproblem i EU”

KOM(2011) 864 slutlig

2012/C 351/09

Föredragande: Vincent FARRUGIA

Den 15 december 2011 beslutade kommissionen att i enlighet med artikel 304 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt rådfråga Europeiska ekonomiska och sociala kommittén om

”Meddelande från kommissionen till Europaparlamentet, rådet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén – Hantering av gränsöverskridande arvsskatteproblem i EU”

COM(2011) 864 final

Sektionen för Ekonomiska och monetära unionen, ekonomisk och social sammanhållning, som svarat för kommitténs beredning av ärendet, antog sitt yttrande den 4 september 2012.

Vid sin 483:e plenarsession den 18–19 september 2012 (sammanträdet den 18 september) antog Europeiska ekonomiska och sociala kommittén följande yttrande med 135 röster för, 1 röst emot och 11 nedlagda röster.

1. Slutsatser och rekommendationer

1.1 EU-medborgare som ärver tillgångar över nationella gränser mellan medlemsstater tvingas ofta skatta i två eller flera medlemsstater (dvs. dubbelbeskattning eller flerfaldig beskattning) och drabbas av skattemässig diskriminering. Dessa problem innebär ofta en oskälig belastning på medborgarna och gör det svårare att uppnå målen för Europa 2020-strategin. För att ta itu med dessa problem lade kommissionen under 2011 fram ett meddelande och en åtföljande rekommendation.

1.2 EESK stöder undanröjandet av dubbelbeskattning eller flerfaldig beskattning och diskriminerande behandling, och välkomnar kommissionens tillvägagångssätt, som respekterar de enskilda medlemsstaternas skattesuveränitet samtidigt som man efterlyser bättre samverkan mellan de nationella skattesystemen.

1.3 EESK anser dock att kommissionen kan bli mer effektiv när det gäller att uppnå det slutliga syftet genom följande åtgärder: — Föreslå och genomföra praktiska mekanismer som inom rimlig tid ska säkerställa effektiviteten i samarbetet mellan de nationella skattesystemen med avseende på arvsskatt, samtidigt som man uppmuntrar medlemsstaterna att införa och verkställa mekanismerna för befrielse från dubbelbeskattning eller flerfaldig beskattning på ett mer effektivt och flexibelt sätt. — Använda lagstiftningsmekanismer som effektivt undanröjer dubbelbeskattning eller flerfaldig beskattning i samband med arvsskatt för EU-medborgare. — Se på andra frågor än gränsöverskridande beskattning för att lyfta fram potentiellt snedvridande effekter som uppstår som en följd av skillnader i beräkningen av arvsskattebasen i olika nationella skattejurisdiktioner och därefter fastställa gemensamma principer som ska tillämpas i hela EU på grundval av en rättvis värdering av nettotillgångarna och som värnar om företagsenhetens fortlevnad. — Aktivt främja skattesystem som är effektivare, mer rationella och medborgarvänliga, och som innebär minsta möjliga börda för skattebetalarna. — Studera de frågor som kränker EU-medborgarnas rättigheter i samband med global gränsöverskridande arvsskatt. — Studera möjligheterna att förenkla arvsbeskattning i samband med gränsöverskridande arv genom ett system som innebär beskattning vid ett enda tillfälle, hanterat av en enda skattemyndighet som fastställs med utgångspunkt i var tillgångarna befinner sig.

1.4 Kommittén har i tidigare yttranden (1) föreslagit att en observationsgrupp för gränsöverskridande beskattning ska inrättas under kommissionens överinseende för frågor om dubbelbeskattning och diskriminerande behandling. Denna observationsgrupp skulle kunna fungera som instrument för att genomföra ovanstående rekommendationer.

2. Förslagets innehåll och bakgrund

2.1 EU-medborgare som ärver egendom belägen i ett annat land drabbas ofta av skattekrav från mer än en medlemsstat (flerfaldig beskattning). Många medlemsstater beskattar dessutom utländska arv hårdare än lokala arv (skattediskriminering). I sådana fall kan enskilda drabbas av orimliga bördor i samband med arv. Särskilt i fråga om småföretag kan överföringen av småföretag vid ägarnas dödsfall orsaka problem.

2.2 Rättsmedel finns tillgängliga för att skydda enskilda mot skattediskriminering, men de är ofta ineffektiva på grund av de oöverkomliga kostnaderna. Det finns inga rättsmedel tillgängliga för att skydda medborgarna mot flerfaldig beskattning eftersom flera medlemsstater har beskattningsrätt (2).

2.3 Detta äger rum i en situation där antalet EU-medborgare som flyttar från ett land till ett annat inom Europeiska unionen ökade med 3 miljoner till 12,3 miljoner mellan 2005 och 2010, och det gränsöverskridande fastighetsägandet i EU ökade med upp till 50 % mellan 2002 och 2010 (3). Även gränsöverskridande portföljinvesteringar visar en massivt ökande trend. Enskilda personer kan drabbas hårt av flerfaldig eller diskriminerande arvsbeskattning, men för EU:s medlemsstater uppgår inkomsterna från arvsskatt till mindre än 0,5 % av de totala skatteintäkterna. De gränsöverskridande fallen utgör en mycket mindre andel.

2.4 Denna situation utgör ett allvarligt hinder för den fria rörligheten för personer och kapital på inre marknaden, och gör det därmed svårare att uppnå målen i Europa 2020-strategin. Dessa förhållanden står också i strid med EU-medborgarskapets rättigheter.

2.5 I ett försök att ta itu med dessa problem innebär kommissionens meddelande och åtföljande rekommendation följande: — Gränsöverskridande arvsskatteproblem kan lösas utan harmonisering av medlemsstaternas arvsskatteregler. — Flerfaldig beskattning kan hanteras genom effektivare samverkan mellan de nationella skattesystemen i form av ett system för skattebefrielse för skatter som erlagts i andra länder. Systemet ska tillämpas av de olika medlemsstater som hävdar beskattningsrätt. — När det gäller fast egendom ska den medlemsstat där tillgången finns prioriteras vad gäller beskattning, och skattelättnader ska tillämpas av de övriga berörda medlemsstaterna. — När det gäller lös egendom kopplad till ett fast etableringsställe i en medlemsstat ska den medlemsstat där etableringsstället är beläget prioriteras vad gäller beskattning, och skattelättnader ska ges av de övriga berörda medlemsstaterna med avseende på den skatt som tagits ut i den första medlemsstaten. — Den avlidnes land ska prioriteras vad gäller beskattning framför det land där arvingen har sin hemvist. Detta land ska ge skattelättnader för skatter som erlagts i den avlidnes land. — Det ska finnas utslagsgivande regler för att avgöra vilket land den avlidne eller arvtagaren har den närmaste personliga anknytningen till, om dessa har anknytning till mer än ett land. Dessa regler ska grundas på hemvist, stadigvarande vistelseort och medborgarskap. — Fall rörande skattediskriminering behandlas i ett arbetsdokument från kommissionen (4) som syftar till att informera allmänheten och medlemsstaterna om åtgärder som krävs för att agera mot diskriminerande inslag i medlemsstaternas arvsskatteregler på grundval av rättspraxis. Därigenom blir det lättare att utnyttja befintliga rättsmedel.

3. Allmänna kommentarer

3.1 Europeiska ekonomiska och sociala kommittén ser positivt på att kommissionen tar itu med flerfaldig beskattning och skattediskriminering, i syfte att upprätthålla medborgarnas rättigheter och främja inre marknaden. Kommittén har betonat detta i ett antal yttranden, och rekommenderar särskilt att man undanröjer flerfaldig beskattning och skattediskriminering för medborgarna och att man förenklar administrationen i samband med gränsöverskridande fall (5).

3.2 EESK välkomnar därför kommissionens meddelande om hantering av gränsöverskridande arvsskatteproblem i EU, eftersom kommissionen därmed — erkänner de problem som särskilt drabbar medborgare och småföretag, men som har mycket begränsad påverkan på de offentliga finanserna, — föreslår olika sätt för medlemsstaterna att bevilja skattelättnader i samband med flerfaldig beskattning, — tillhandahåller information som kan vara till nytta i arbetet med att undanröja skattediskriminering.

3.3 Kommittén välkomnar dessutom att kommissionen respekterar de enskilda medlemsstaternas skattesuveränitet, samtidigt som vi efterlyser bättre samverkan mellan de nationella skattesystemen och undanröjande av skattediskriminering i de nationella skattesystemen.

4. Särskilda kommentarer

4.1 EESK anser dock att kommissionen kan bli mer effektiv när det gäller att uppnå det slutliga syftet genom följande åtgärder: — Ta fram och verkställa lagstiftningsmekanismer i syfte att effektivt eliminera arvsskattediskriminering mellan EU-medborgare utan att detta betraktas som en kränkning av den nationella suveräniteten i skattefrågor. Det bör ses som en grundläggande beståndsdel i EU-medborgarnas rättigheter att äga tillgångar i andra länder. — Föreslå och genomföra praktiska mekanismer som inom rimlig tid ska säkerställa samverkan mellan de nationella skattesystemen. Strategin att enbart tillhandahålla rekommendationer som de enskilda medlemsstaterna ska genomföra kan betraktas som otillräcklig i praktiken. Vi konstaterar att det också vore önskvärt att, som kommissionen föreslår, uppmuntra enskilda medlemsstater att snabbt införa mekanismer för befrielse från dubbelbeskattning eller flerfaldig beskattning på ett mer effektivt och flexibelt sätt samtidigt som kommissionen granskar utvecklingen under de kommande tre åren i syfte att vid behov införa striktare krav i form av ett direktiv. — På längre sikt och ur ett större perspektiv som omfattar mer än bara gränsöverskridande beskattning skulle man i alla medlemsstater kunna överväga att utvidga tillämpningsområdet, som för närvarande bara gäller arvsskatt, till att omfatta också de potentiellt snedvridande effekter som uppstår som en följd av skillnader i beräkningen av arvsskattebasen i olika nationella skattejurisdiktioner. Detta måste ske på ett sätt som respekterar den nationella skattemässiga suveräniteten, särskilt när det gäller att fastställa skattesatser, men det måste också bygga på gemensamma principer för värderingen av arvsskattebasen som är tillämpliga i hela EU. Helst ska bedömningen bygga på rättvisa principer för värdering av nettotillgångarna och värna om företagsenhetens fortlevnad. — Studera omfattning och följder av flerfaldig utebliven beskattning genom användning av sofistikerade finansiella instrument. Här ser EESK fram emot vidare samråd och initiativ från kommissionen. — Aktivt främja skattesystem som är effektivare, mer rationella och medborgarvänliga, för att de ofta långa och komplicerade förfaranden som gäller för arvsskattefrågor ska kunna avslutas inom rimlig tid och på ett rimligt sätt och innebära minsta möjliga börda för skattebetalarna. — Studera i hur stor omfattning EU-medborgarna påverkas negativt av gränsöverskridande arvsskattefrågor på global nivå, följderna av detta och eventuella lösningar. — Studera möjligheterna att införa en enklare arvsbeskattning som innebär att skatt bara ska tas ut av en enda skattemyndighet som fastställs med utgångspunkt i var tillgångarna befinner sig.

4.2 Kommissionen skulle dessutom kunna överväga att överlämna dessa arbetsuppgifter till den observationsgrupp för gränsöverskridande beskattning vars inrättande (under kommissionens överinseende) EESK har föreslagit i tidigare yttranden om flerfaldig beskattning och skattediskriminering (6). Observationsgruppen skulle fortlöpande kunna bidra till effektivare lösningar på problem i samband med arvsbeskattning på grundval av forskning och undersökningar, och utgöra ett forum för samråd, samarbete och avtal mellan olika nationella skattejurisdiktioner.

Bryssel den 18 september 2012 Europeiska ekonomiska och sociala kommitténs ordförande Staffan NILSSON

(1) Se t.ex. EESK:s yttranden om "Förslag till rådets direktiv om en gemensam konsoliderad bolagsskattebas", EUT C 24, 28.1.2012, s. 63, "Avskaffande av gränsöverskridande skattehinder för EU medborgare"EUT C 318, 29.10.2011, s. 95 och "Dubbelbeskattning på den inre marknaden" (EUT C 181, 21.6.2012, s. 40, ECO/304).

(2) Målet Margarete Block mot Finanzamt Kaufbeuren (C-67/08).

(3) Copenhagen Economics undersökning Study on Inheritance Taxes in EU Member States and Possible Mechanisms to Resolve problems of Double Inheritance Taxation in the EU, augusti 2010.

(4) SEC(2011) 1488.

(5) Se fotnot 1.

(6) Se fotnot 1.