1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 1
Detta dokument är endast avsett som dokumentationshjälpmedel och institutionerna ansvarar inte för innehållet
►B ►M2 RÅDETS DIREKTIV
av den 19 december 1977
om ömsesidigt bistånd av medlemsstaternas behöriga myndigheter på området direkt och indirekt
beskattning
(77 /799/EEG) ◄
(EGT L 336, 27.12.1977, s. 15)
Ändrat genom:
Officiella tidningen
nr sida datum
►M1Rådets direktiv 79/1070/EEG av den 6 december 1979 L 331 8 27.12.1979
►M2Rådets direktiv 92/12/EEG av den 25 februari 1992 L 76 1 23.3.1992
Ändrat genom:
►A1Anslutningsakten för Grekland(*) L 291 17 19.11.1979
►A2Anslutningsakten för Spanien och Portugal L 302 23 15.11.1985
►A3Anslutningsakten för Österrike, Finland och Sverige C241 21 29.8.1994
(anpassad genom rådets beslut 95/1/EG, Euratom, EKSG) L 1 1 1.1.1995
(*) Denna rättsakt finns inte publicerad på svenska.
▼B
RÅDETS DIREKTIV
av den 19 december 1977
om ömsesidigt bistånd av medlemsstaternas behöriga myndigheter
på området direkt och indirekt beskattning
(77 /799/EEG)
EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS RÅD HAR ANTAGIT DETTA
DIREKTIV
med beaktande av Fördraget om upprättandet av Europeiska ekono-
miska gemenskapen, särskilt artikel 100 i detta,
med beaktande av kommissionens förslag,
med beaktande av Europaparlamentets yttrande(1),
med beaktande av Ekonomiska och sociala kommitténs yttrande(2), och
med beaktande av följande:
Skatteflykt och undandragande av skatt, som sträcker sig över
medlemsstaternas gränser, leder till budgetförluster och kränkning avprincipen om rättvis beskattningoch är äg nat att åstadkomma snedvrid-
ningav kapitalrörelser och av konkurrensbeting elser. Det påverkar
därför den gemensamma marknadens funktion.
Av dessa skäl antogrådet den 10 februari 1975 en resolution om de
åtgärder som gemenskapen skall vidta för att bekämpa internationellskatteflykt och skatteundandragande(
3).
Problemets internationella natur innebär att nationella åtgärder vars
verkan inte sträcker sig över de nationella gränserna är otillräckliga.Samarbete mellan förvaltningar på grundval av bilaterala överenskom-melser kan inte heller motverka nya former av skatteflykt ochskatteundandragande, som allt mer får multinationell karaktär.
Samarbetet mellan skatteförvaltningar inom gemenskapen bör därför
stärkas i enlighet med gemensamma principer och regler.
Medlemsstaterna bör på begäran utbyta information om enskilda fall.
Den stat som får en sådan begäran bör göra de efterforskningar somär nödvändiga för att ta fram dessa uppgifter.
Medlemsstaterna bör även utan anmodan utbyta alla uppgifter som
verkar relevanta för en riktigberäkningav skatt på inkomst och kapital,i synnerhet då det förefaller ske en konstlad överföringav vinster
mellan företagi olika medlemsstater eller då sådana transaktioner
genomförs mellan företag i två medlemsstater genom ett tredje landför att uppnå skattemässiga fördelar, eller då skatt av ena eller andraorsaken har undandragits eller kan komma att undandras.
Det är viktigt att tjänstemän vid skatteförvaltningen i en medlemsstat
tillåts vistas på en annan medlemsstats territorium om båda staterna ifråga anser det önskvärt.
Man måste lägga vikt vid att de uppgifter som tillhandahålls under
sådant samarbete inte röjs för obehöriga, så att medborgares ochföretags grundläggande rättigheter tillvaratas. Det är följaktligennödvändigt att medlemsstater som mottar sådan information inte utan
tillstånd av den medlemsstat som tillhandahåller den använder den
annat än för skatteändamål eller för att underlätta rättsligprövningavunderlåtenhet att följa skattelagstiftningen i den mottagande staten. Detär också nödvändigt att de mottagande staterna ger uppgifterna sammagrad av insynsskydd som de åtnjöt i den stat som tillhandahöll dem, omden senare kräver det.1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 2
(1) EGT nr C 293, 13.12.1976, s, 34.
(2) EGT nr C 56, 7.3.1977, s, 66.
(3) EGT nr C 35, 14.2.1975, s. 1.▼M2
▼B
▼B
En medlemsstat som får en begäran att genomföra efterforskningar
eller att tillhandahålla information skall ha rätt att vägra att göra detom dess lagstiftning eller förvaltningspraxis hindrar dess skatteförvalt-
ningatt utföra dessa efterforskning ar eller att samla in eller använda
uppgifterna för egna ändamål eller om tillhandahållandet av sådanauppgifter skulle strida mot allmänna grundsatser eller leda till röjandeav affärshemlighet, industriell hemlighet, yrkeshemlighet eller handels-process eller om den medlemsstat informationen är avsedd för av
praktiska eller juridiska skäl är förhindrad att lämna motsvarande
uppgifter.
Samarbete mellan medlemsstaterna och kommissionen är nödvändigt
för den fortlöpande granskningen av samverkansförfaranden och erfa-renhetsutbyte på de berörda områdena, i synnerhet i fråga om konstlad
överföringav vinster inom koncerner, med syfte att förbättra dessa
samarbetsformer och utarbeta lämpliga gemenskapsregler.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Allmänna bestämmelser
1. I överensstämmelse med detta direktiv skall medlemsstatens
behöriga myndigheter utbyta alla uppgifter som kan göra det möjligtför dem att genomföra en korrekt bestämning av skatter på inkomst
och kapital och alla uppgifter som avser bestämning av följande indi-
rekta skatter:
— mervärdesskatt,
— punktskatt på mineraloljor,— punktskatt på alkohol och alkoholdrycker,— punktskatt på tobaksvaror.
2. Som skatter på inkomst och kapital skall betraktas, oberoende av
på vilket sätt de tas ut, alla skatter som läggs på sammanlagd inkomst,på sammanlagt kapital, eller på delar av inkomst eller av kapital, därib-
land skatter på vinster från försäljningav lös eller fast eg endom, skatter
på de lönebelopp som betalats av företag, liksom också skatter på kapi-talvinster.
3. De skatter som avses i punkt 2 är för närvarande främst följande:
I Belgien:
Impôt des personnes physiques — Personenbelasting
Impôt des sociétés — Vennootschapsbelasting
Impôt des personnes morales — Rechtspersonenbelasting
Impôt des non-résidents — Belastingder niet-verblijfhouders
I Danmark:
Indkomstskat til staten
Selskabsskat
Den kommunale indkomstskat
Den amtskommunale indkomstskatFolkepensionsbidragene
Sømandsskat
Den særlige indkomstskat
Kirkeskat
Formueskat til statenBidrag til dagpengefonden
I Tyskland:1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 3
▼M2
▼B
▼A3
▼A3
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerVermögensteuerGewerbesteuerGrundsteuer
I Grekland:
Φόρος εισοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος εισοδήµατος νοµικών προσώπωνΦόρος ακινήτου περιουσίας
I Spanien:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre SociedadesImpuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas
I Frankrike:
Impôt sur le revenu
Impôt sur les sociétés
Taxe professionnelle
Taxe foncière sur les propriétés bâtiesTaxe foncière sur les propriétés non bâties
I Irland:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxWealth tax
I Italien:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito delle persone giuridicheImposta locale sui redditi
I Luxemburg:
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des collectivitésImpôt commercial communalImpôt sur la fortuneImpôt foncier
I Nederländerna:
Inkomstenbelasting
VennootschapsbelastingVermogensbelasting
I Österrike:
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerGrundsteuerBodenwertabgabe
Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
I Portugal:
Contribuição predial
Imposto sobre a indústria agrícolaContribuição industrial1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 4
▼A3
Imposto de capitais
Imposto profissional
Imposto complementarImposto de mais-valias
Imposto sobre o rendimento do petróleo
Os adicionais devidos sobre os impostos precedentes
I Finland:
Valtion tuloverot — de statliga inkomstskatterna
Yhteisöjen tulovero — inkomstskatten för samfund
Kunnallisvero — kommunalskatten
Kirkollisvero — kyrkoskatten
Kansaneläkevakuutusmaksu — folkpensionsförsäkringspremien
Sairausvakuutusmaksu — sjukförsäkringspremien
Korkotulon lähdevero — källskatten på ränteinkomst
Rajoitetusti verovelvollisen lähdevero — källskatten för begränsat
skattskyldig
Valtion varallisuusvero — den statliga förmögenhetsskatten
Kiinteistövero — fastighetsskatten
I Sverige:
Den statliga inkomstskatten
SjömansskattenKupongskatten
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.
Den statliga fastighetsskatten
Den kommunala inkomstskatten
Förmögenhetsskatten
I Förenade kungariket:
Income tax
Corporation tax
Capital gains taxPetroleum revenue tax
Development land tax
4. Punkt 1 skall även tillämpas på andra likadana eller liknande
skatter som tillkommer senare, vare sigde g äller utöver eller i stället
för de skatter som är förtecknade i punkt 3. Medlemsstaternas behöriga
myndigheter skall underrätta varandra och kommissionen om närsådana skatter träder i kraft.
5. Med uttrycket ”behörigmyndig het” avses
i Belgien:
De Minister van financiën eller den som företräder honom
Le Ministre des finances eller den som företräder honom
i Danmark:
Skatteministeren eller den som företräder honom
i Tyskland:
Der Bundesminister der Finanzen eller den som företräder honom
i Grekland:
Το Υπουργείο Οικονοµικών eller en behörigföreträdare1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 5
▼B
▼A3
▼A3
i Spanien:
El Ministro de Economia y Hacienda eller den som företräder
honom
i Frankrike:
Le ministre de l'économie eller den som företräder honom
i Irland:
The Revenue Commissioners eller den som företräder dem
i Italien:
Il Ministro per le finanze eller den som företräder honom
i Luxemburg:
Le ministre de finance eller den som företräder honom
i Nederländerna:
De minister van financiën eller den som företräder honom
i Österrike:
Der Bundesminister für Finanzen eller den som företräder honom
i Portugal:
O Ministro das Finanças eller den som företräder honom
i Finland:
Valtiovarainministeriö — Finansministeriet eller den som företräder
ministeriet
i Sverige:
Ministern med ansvar för skattefrågor eller den som företräder
honom
i Förenade kungariket:
The Commissioners of Customs and Excise eller den som företräder
dem, när det gäller uppgifter om mervärdesskatt eller punktskatt.
The Commissioners of Inland Revenue eller den som företräder
dem, när det gäller andra uppgifter
Artikel 2
Utbyte på begäran
1. Den behöriga myndigheten i en medlemsstat får anmoda den
behöriga myndigheten i en annan medlemsstat att i ett särskilt fallöverlämna de uppgifter som avses i artikel 1.1. Den tillfrågademedlemsstatens behöriga myndighet behöver inte tillmötesgå anmodanom det förefaller som om den behöriga myndigheten i den medlemsstat
som inkommer med begäran inte har uttömt sina egna normala infor-
mationskällor, som den under rådande omständigheter skulle hakunnat använda för att erhålla de begärda uppgifterna utan fara för attriskera uppnåendet av det eftersträvade resultatet.
2. I syfte att överlämna de uppgifter som avses i punkt 1 skall den
tillfrågade medlemsstatens behöriga myndighet se till att alla de
undersökningar som är nödvändiga för att skaffa sådan information
genomförs.
Artikel 3
Automatiskt informationsutbyte
Utan anmodan skall medlemsstaternas behöriga myndigheter för kate-
gorier av fall som de skall bestämma enligt det samrådsförfarandesom fastställs i artikel 9 regelbundet utbyta den information som avsesi artikel 1.1.1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 6
▼B
▼B
Artikel 4
Informationsutbyte utan anmodan
1. Utan anmodan skall den behöriga myndigheten i en medlemsstat
under följande omständigheter till den behöriga myndigheten i någon
annan berörd medlemsstat överlämna sådan information som avses i
artikel 1.1 och om vilken den har kännedom:
a) Den har skäl att anta att det kan ske en förlust av skatt i den andra
medlemsstaten.
b) En skattskyldigerhåller i en medlemsstat en skattenedsättningeller
skattebefrielse som skulle föranleda en ökningav skatten eller till
skattskyldighet i den andra medlemsstaten.
c) Affärstransaktioner mellan en skattskyldigi en medlemsstat och en
skattskyldig i en annan medlemsstat genomförs genom ett eller flera
länder på ett sådant sätt att det kan leda till skatteminskningi den
ena eller andra medlemsstaten eller i båda.
d) Myndigheten har skäl att anta att en skatteminskning kan bli följden
av artificiella överföringar av vinster inom koncerner.
e) Information som har lämnats av den andra medlemsstatens behöriga
myndighet har gjort det möjligt att erhålla uppgifter som kan vararelevanta för fastställande av skatt i den senare medlemsstaten.
2. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får, enligt det
samrådsförfarande som fastställs i artikel 9, utvidga det informationsut-
byte som föreskrivs i punkt 1 till andra fall än dem som där anges.
3. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får i alla övriga fall utan
föregående anmodan lämna varandra sådana uppgifter som avses iartikel 1.1 och som de har kännedom om.
Artikel 5
Tidsfrist för lämnande av information
Den behöriga myndigheten i en medlemsstat som enligt ovanstående
artiklar har att tillhandahålla uppgifter skall lämna dem så fort sommöjligt. Om den stöter på hinder för att tillhandahålla uppgifterna ellerom den vägrar att tillhandahålla uppgifterna, skall den genast
underrätta den anmodande myndigheten härom, med hänvisning till
hindrens beskaffenhet eller orsakerna till vägran.
Artikel 6
Samarbete av tjänstemän vid staten i fråga
Vid tillämpningen av ovanstående bestämmelser får de behöriga
myndigheterna i den medlemsstat som tillhandahåller information ochi den medlemsstat som informationen är avsedd för enligt detsamrådsförfarande som fastställs i artikel 9 avtala om att tillåta att den
mottagande medlemsstatens skattetjänstemän uppehåller sig i den första
medlemsstaten. Närmare föreskrifter om tillämpningen av dennabestämmelse skall utfärdas enligt samma förfarande.
Artikel 7
Bestämmelser som hänför sig till sekretess
1. Alla uppgifter som en medlemsstat enligt detta direktiv får
kännedom om skall hållas hemliga i den staten på samma sätt somuppgifter som tagits emot enligt landets egen lagstiftning.
Under alla omständigheter gäller för sådana uppgifter följande:
— De får göras tillgängliga endast för dem som direkt medverkar i
taxeringsarbetet eller den administrativa kontrollen härav.
— De får därutöver yppas endast i samband med rättsliga förfaranden
eller administrativa förfaranden som innefattar sanktioner somgenomförs för eller i samband med taxeringsarbetet eller gransk-ningen härav och bara till dem som direkt medverkar i sådanaförfaranden; sådana uppgifter får dock yppas under offentliga1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 7
▼B
förhör eller i domar, om den medlemsstats behöriga myndighet som
tillhandahåller uppgifterna inte reser några invändningar.
— De får under inga förhållanden användas för annat än skatteändamål
eller i samband med rättsliga förfaranden eller administrativa förfa-randen som innefattar sanktioner som genomförs för eller i sambandmed taxeringsarbetet eller granskningen härav.
2. Punkt 1 skall inte tvinga en medlemsstat vars lagstiftning eller
administrativa praxis för landets egna ändamål fastställer snävarebegränsningar än de som ingår i bestämmelserna i den punkten att till-handahålla information, om den mottagande staten inte åtar sig att
iaktta dessa snävare begränsningar.
3. Utan hinder av punkt 1 får den medlemsstats behöriga myndig-
heter som tillhandahåller uppgifterna tillåta att uppgifterna används för
andra ändamål i den stat som begär dem, om de enligt lagstiftningen i
den upplysande staten under liknande omständigheter skulle fåanvändas i den upplysande staten för liknande ändamål.
4. Då en behörigmyndig het i en medlemsstat finner att information
som den har tagit emot från den behöriga myndigheten i en annan
medlemsstat kan förväntas vara till nytta för den behöriga myndigheteni en tredje medlemsstat, får den vidarebefordra informationen till dennasenare behöriga myndighet med samtycke av den behöriga myndighetsom tillhandahöll den.
Artikel 8
Begränsningar för informationsutbytet
1. Detta direktiv skall inte innebära någon förpliktelse att låta
genomföra efterforskningar eller att tillhandahålla information om denmedlemsstat som skulle tillhandahålla uppgifterna vore förhindrad av
sin lagstiftning eller sin administrativa praxis att utföra efterforskning-
arna eller att insamla eller använda uppgifterna för sina egna ändamål.
2. Tillhandahållande av uppgifter får vägras då det skulle leda till
röjande av affärshemlighet, industriell hemlighet, yrkeshemlighet eller
handelsprocess, eller av uppgifter vars röjande skulle strida motallmänna grundsatser.
3. Den behöriga myndigheten i en medlemsstat får vägra att tillhan-
dahålla information då staten i fråga av praktiska eller juridiska skäl ärförhindrad att lämna motsvarande uppgifter.
Artikel 9
Samråd
1. Vid genomförandet av detta direktiv skall samråd hållas, om
nödvändigt i en kommission mellan
— två berörda medlemsstaters behöriga myndigheter på begäran av
endera, då saken rör bilaterala frågor,
— alla medlemsstaters behöriga myndigheter och kommissionen, på
begäran av en av dessa myndigheter eller av kommissionen, i den
mån de berörda angelägenheterna inte är av uteslutande bilateralt
intresse.
2. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får kommunicera direkt
med varandra. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får genom
ömsesidigöverenskommelse tillåta myndig heter som är utsedda avdem att kommunicera direkt med varandra i särskilt angivna fall elleri vissa kategorier av fall.
3. Då de behöriga myndigheterna träffar överenskommelser om bila-
terala angelägenheter som omfattas av detta direktiv och som inte avserenskilda fall, skall de så snart som möjligt underrätta kommissionenom detta. Kommissionen skall i sin tur underrätta övriga medlemssta-ters behöriga myndigheter.1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 8
▼B
Artikel 10
Erfarenhetsutbyte
Medlemsstaterna skall, tillsammans med kommissionen, ständigt
övervaka det samverkansförfarande som föreskrivs i detta direktiv och
dela med sigav sina erfarenheter, i synnerhet på det område som avser
prissättningvid transaktioner inom koncerner, i syfte att förbättra dennasamverkan och vid behov upprätta ett regelsystem på områdena i fråga.
Artikel 11
Tillämpligheten av bestämmelser om biträde med större räckvidd
Ovanstående bestämmelser får inte hindra fullgörandet av de mera vitt-
gående skyldigheter att utbyta information som skulle kunna följa avandra rättsakter.
Artikel 12
Slutbestämmelser
1. Medlemsstaterna skall sätta i kraft de lagar och andra författ-
ningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv senast den 1januari 1979 och genast överlämna dem till kommissionen.
2. Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texterna till
alla viktiga bestämmelser i nationell lagstiftning som de senare antar
inom det område som omfattas av detta direktiv.
Artikel 13
Detta direktiv riktar sigtill medlemsstaterna.1977L0799 — SV — 01.01.1995 — 005.001 — 9