1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 1
Detta dokument är endast avsett som dokumentationshjälpmedel och institutionerna ansvarar inte för innehållet
►B ►M3 RÅDETS DIREKTIV
av den 19 december 1977
om ömsesidigt bistånd av medlemsstaternas behöriga myndigheter i fråga om direkt beskattning,
vissa punktskatter och skatter på försäkringspremier
(77/799/EEG) ◄
(EGT L 336, 27.12.1977, s. 15)
Ändrat genom:
Officiella tidningen
nr sida datum
►M1Rådets direktiv 79/1070/EEG av den 6 december 1979 L 331 8 27.12.1979
►M2Rådets direktiv 92/12/EEG av den 25 februari 1992 L 76 1 23.3.1992
►M3Rådets direktiv 2003/93/EG av den 7 oktober 2003 L 264 23 15.10.2003
Ändrat genom:
►A1Anslutningsakten för Grekland L 291 17 19.11.1979
►A2Anslutningsakten för Spanien och Portugal L 302 23 15.11.1985
►A3Anslutningsakten för Österrike, Finland och Sverige C241 21 29.8.1994
(anpassad genom rådets beslut 95/1/EG, Euratom, EKSG) L 1 1 1.1.1995
►A4Akt om villkoren för Republiken Tjeckiens, Republiken Estlands, Repu-
bliken Cyperns, Republiken Lettlands, Republiken Litauens, RepublikenUngerns, Republiken Maltas, Republiken Polens, Republiken Sloveniensoch Republiken Slovakiens anslutning till de fördrag som ligger till
grund för Europeiska Unionen och om anpassning av fördragenL 236 33 23.9.2003
▼B
RÅDETS DIREKTIV
av den 19 december 1977
om ömsesidigt bistånd av medlemsstaternas behöriga myndigheter i
fråga om direkt beskattning, vissa punktskatter och skatter på
försäkringspremier
(77/799/EEG)
EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS RÅD HAR ANTAGIT DETTA
DIREKTIV
med beaktande av Fördraget om upprättandet av Europeiska ekono-
miska gemenskapen, särskilt artikel 100 i detta,
med beaktande av kommissionens förslag,
med beaktande av Europaparlamentets yttrande (1),
med beaktande av Ekonomiska och sociala kommitténs yttrande (2), och
med beaktande av följande:
Skatteflykt och undandragande av skatt, som sträcker sig över
medlemsstaternas gränser, leder till budgetförluster och kränkning av
principen om rättvis beskattning och är ägnat att åstadkomma snedvrid-
ning av kapitalrörelser och av konkurrensbetingelser. Det påverkardärför den gemensamma marknadens funktion.
Av dessa skäl antog rådet den 10 februari 1975 en resolution om de
åtgärder som gemenskapen skall vidta för att bekämpa internationellskatteflykt och skatteundandragande (
3).
Problemets internationella natur innebär att nationella åtgärder vars
verkan inte sträcker sig över de nationella gränserna är otillräckliga.Samarbete mellan förvaltningar på grundval av bilaterala överenskom-melser kan inte heller motverka nya former av skatteflykt ochskatteundandragande, som allt mer får multinationell karaktär.
Samarbetet mellan skatteförvaltningar inom gemenskapen bör därför
stärkas i enlighet med gemensamma principer och regler.
Medlemsstaterna bör på begäran utbyta information om enskilda fall.
Den stat som får en sådan begäran bör göra de efterforskningar somär nödvändiga för att ta fram dessa uppgifter.
Medlemsstaterna bör även utan anmodan utbyta alla uppgifter som
verkar relevanta för en riktig beräkning av skatt på inkomst och kapital,
i synnerhet då det förefaller ske en konstlad överföring av vinster
mellan företag i olika medlemsstater eller då sådana transaktionergenomförs mellan företag i två medlemsstater genom ett tredje landför att uppnå skattemässiga fördelar, eller då skatt av ena eller andraorsaken har undandragits eller kan komma att undandras.
Det är viktigt att tjänstemän vid skatteförvaltningen i en medlemsstat
tillåts vistas på en annan medlemsstats territorium om båda staterna ifråga anser det önskvärt.
Man måste lägga vikt vid att de uppgifter som tillhandahålls under
sådant samarbete inte röjs för obehöriga, så att medborgares ochföretags grundläggande rättigheter tillvaratas. Det är följaktligen
nödvändigt att medlemsstater som mottar sådan information inte utan
tillstånd av den medlemsstat som tillhandahåller den använder denannat än för skatteändamål eller för att underlätta rättslig prövning avunderlåtenhet att följa skattelagstiftningen i den mottagande staten. Detär också nödvändigt att de mottagande staterna ger uppgifterna samma1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 2
(1) EGT nr C 293, 13.12.1976, s, 34.
(2) EGT nr C 56, 7.3.1977, s, 66.
(3) EGT nr C 35, 14.2.1975, s. 1.▼M3
▼B
▼B
grad av insynsskydd som de åtnjöt i den stat som tillhandahöll dem, om
den senare kräver det.
En medlemsstat som får en begäran att genomföra efterforskningar
eller att tillhandahålla information skall ha rätt att vägra att göra detom dess lagstiftning eller förvaltningspraxis hindrar dess skatteförvalt-ning att utföra dessa efterforskningar eller att samla in eller användauppgifterna för egna ändamål eller om tillhandahållandet av sådana
uppgifter skulle strida mot allmänna grundsatser eller leda till röjande
av affärshemlighet, industriell hemlighet, yrkeshemlighet eller handels-process eller om den medlemsstat informationen är avsedd för avpraktiska eller juridiska skäl är förhindrad att lämna motsvarandeuppgifter.
Samarbete mellan medlemsstaterna och kommissionen är nödvändigt
för den fortlöpande granskningen av samverkansförfaranden och erfa-renhetsutbyte på de berörda områdena, i synnerhet i fråga om konstladöverföring av vinster inom koncerner, med syfte att förbättra dessasamarbetsformer och utarbeta lämpliga gemenskapsregler.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel 1
Allmänna bestämmelser
1. I överensstämmelse med detta direktiv skall medlemsstatens
behöriga myndigheter utbyta alla uppgifter som kan göra det möjligtför dem att genomföra en korrekt bestämning av skatter på inkomstoch kapital och alla uppgifter som avser bestämning av följande indi-
rekta skatter:
— skatt på försäkringspremier som avses i artikel 3 sjätte strecksatsen
i rådets direktiv 76/308/EEG,
— punktskatt på mineraloljor,
— punktskatt på alkohol och alkoholdrycker,— punktskatt på tobaksvaror.
2. Som skatter på inkomst och kapital skall betraktas, oberoende av
på vilket sätt de tas ut, alla skatter som läggs på sammanlagd inkomst,på sammanlagt kapital, eller på delar av inkomst eller av kapital, därib-land skatter på vinster från försäljning av lös eller fast egendom, skatter
på de lönebelopp som betalats av företag, liksom också skatter på kapi-
talvinster.
3. De skatter som avses i punkt 2 är för närvarande främst följande:
IBelgien:
Impôt des personnes physiques — Personenbelasting
Impôt des sociétés — Vennootschapsbelasting
Impôt des personnes morales — Rechtspersonenbelasting
Impôt des non-résidents — Belasting der niet-verblijfhouders
IDanmark:
Indkomstskat til staten
SelskabsskatDen kommunale indkomstskat
Den amtskommunale indkomstskat
FolkepensionsbidrageneSømandsskat
Den særlige indkomstskat1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 3
▼M2
▼M3
▼M2
▼B
▼A3
▼A3
Kirkeskat
Formueskat til statenBidrag til dagpengefonden
ITyskland:
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerVermögensteuerGewerbesteuerGrundsteuer
IGrekland:
Φόρος εισοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος εισοδήµατος νοµικών προσώπωνΦόρος ακινήτου περιουσίας
ISpanien:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas
IFrankrike:
Impôt sur le revenu
Impôt sur les sociétésTaxe professionnelleTaxe foncière sur les propriétés bâtiesTaxe foncière sur les propriétés non bâties
IIrland:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxWealth tax
IItalien:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito delle persone giuridicheImposta locale sui redditi
ILuxemburg:
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des collectivitésImpôt commercial communalImpôt sur la fortuneImpôt foncier
INederländerna:
Inkomstenbelasting
VennootschapsbelastingVermogensbelasting
IÖsterrike:
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerGrundsteuerBodenwertabgabeAbgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 4
▼A3
IPortugal:
Contribuição predial
Imposto sobre a indústria agrícola
Contribuição industrialImposto de capitaisImposto profissionalImposto complementar
Imposto de mais-valias
Imposto sobre o rendimento do petróleoOs adicionais devidos sobre os impostos precedentes
IFinland:
Valtion tuloverot — de statliga inkomstskatterna
Yhteisöjen tulovero — inkomstskatten för samfundKunnallisvero — kommunalskattenKirkollisvero — kyrkoskattenKansaneläkevakuutusmaksu — folkpensionsförsäkringspremien
Sairausvakuutusmaksu — sjukförsäkringspremien
Korkotulon lähdevero — källskatten på ränteinkomstRajoitetusti verovelvollisen lähdevero — källskatten för begränsat
skattskyldig
Valtion varallisuusvero — den statliga förmögenhetsskattenKiinteistövero — fastighetsskatten
ISverige:
Den statliga inkomstskatten
SjömansskattenKupongskattenDen särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.
Den statliga fastighetsskattenDen kommunala inkomstskattenFörmögenhetsskatten
IFörenadekungariket:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxPetroleum revenue tax
Development land tax
ITjeckien:
Danězpříjmů
Daňz nemovitostí
Daňdědická, da ňdarovací a da ňzpřevodu nemovitostí
Daňzpřidané hodnoty
Spotřební dan ě
IEstland:
Tulumaks
Sotsiaalmaks
Maamaks1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 5
▼A4
▼A4
ICypern:
Φόρος Εισοδήµατος
'Εκτακτη Εισφορά για την Άµυνα της ∆ηµοκρατίας
Φόρος Κεφαλαιουχικών Κερδών
Φόρος Ακίνητης Ιδιοκτησίας
ILettland:
iedzīvotāju ien ākuma nodoklis
nekustam āīpašuma nodoklis
uzņēmumu ien ākuma nodoklis
ILitauen:
Gyventoj ųpajam ųmokestis
Pelno mokestis
Įmoni ųir organizacij ųnekilnojamojo turto mokestis
Žemės mokestis
Mokestis už valstybinius gamtos išteklius
Mokestis už aplinkos teršim ą
Naftos ir duj ųištekli ųmokestis
Paveldimo turto mokestis
IUngern:
Személyi jövedelemadó
Társasági adó
Osztalékadó
Általános forgalmi adóJövedéki adó
Építményadó
Telekadó
IMalta:
Taxxa fuq l-income
IPolen:
Podatekdochodowy od osób prawnych
Podatekdochodowy od osób fizycznychPodatekod czynno ści cywilnopranych
ISlovenien:
Dohodnina
Davki ob čanov
Davekod dobi čka pravnih oseb
Posebni davekna bilan čno vsoto bankin hranilnic
ISlovakien:
daňz príjmov fyzických osôb
daňz príjmov právnických osôb
daňz dedi čstva
daňz darovania
daňz prevodu a prechodu nehnute ľností
daňz nehnute ľností
daňz pridanej hodnoty
spotrebné dane1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 6
▼B
4. Punkt 1 skall även tillämpas på andra likadana eller liknande
skatter som tillkommer senare, vare sig de gäller utöver eller i ställetför de skatter som är förtecknade i punkt 3. Medlemsstaternas behöriga
myndigheter skall underrätta varandra och kommissionen om när
sådana skatter träder i kraft.
5. Med uttrycket ”behörig myndighet” avses
iBelgien:
De Minister van financiën eller den som företräder honom
Le Ministre des finances eller den som företräder honom
iDanmark:
Skatteministeren eller den som företräder honom
iTyskland:
Der Bundesminister der Finanzen eller den som företräder honom
iGrekland:
Το Υπουργείο Οικονοµικών eller en behörig företrädare
iSpanien:
El Ministro de Economia y Hacienda eller den som företräder
honom
iFrankrike:
Le ministre de l'économie eller den som företräder honom
iIrland:
The Revenue Commissioners eller den som företräder dem
iItalien:
Il ministro dell'economia e delle finanze eller den som företräder
honom
iLuxemburg:
Le ministre de finance eller den som företräder honom
iNederländerna:
De minister van financiën eller den som företräder honom
iÖsterrike:
Der Bundesminister für Finanzen eller den som företräder honom
iPortugal:
O Ministro das Finanças eller den som företräder honom
iFinland:
Valtiovarainministeriö — Finansministeriet eller den som företräder
ministeriet
iSverige:
Ministern med ansvar för skattefrågor eller den som företräder
honom
iFörenadekungariket:
The Commissioners of Customs and Excise eller ett ombud för
information som behövs avseende skatter på försäkringspremier
och punktskatter
The Commissioners of Inland Revenue eller ett ombud för all annan
information1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 7
▼A3
▼M3
▼A3
▼M3
▼A4
iTjeckien:
Ministr financí eller dennes företrädare
iEstland:
Rahandusminister eller dennes företrädare
iCypern:
Υπουργός Οικονοµικών eller dennes företrädare
iLettland:
Finanšu ministrs eller dennes företrädare
iLitauen:
Finans ųministras eller dennes företrädare
iUngern:
A pénzügyminiszter eller dennes företrädare
iMalta:
Il-Ministru responsabbli g ħall-Finanzi eller dennes företrädare
iPolen:
Minister Finansów eller dennes företrädare
iSlovenien:
Minister za financií eller dennes företrädare
iSlovakien:
Minister financií eller dennes företrädare.
Artikel 2
Utbyte på begäran
1. Den behöriga myndigheten i en medlemsstat får anmoda den
behöriga myndigheten i en annan medlemsstat att i ett särskilt fall
överlämna de uppgifter som avses i artikel 1.1. Den tillfrågademedlemsstatens behöriga myndighet behöver inte tillmötesgå anmodanom det förefaller som om den behöriga myndigheten i den medlemsstatsom inkommer med begäran inte har uttömt sina egna normala infor-mationskällor, som den under rådande omständigheter skulle ha
kunnat använda för att erhålla de begärda uppgifterna utan fara för att
riskera uppnåendet av det eftersträvade resultatet.
2. I syfte att överlämna de uppgifter som avses i punkt 1 skall den
tillfrågade medlemsstatens behöriga myndighet se till att alla deundersökningar som är nödvändiga för att skaffa sådan informationgenomförs.
Artikel 3
Automatiskt informationsutbyte
Utan anmodan skall medlemsstaternas behöriga myndigheter för kate-
gorier av fall som de skall bestämma enligt det samrådsförfarande
som fastställs i artikel 9 regelbundet utbyta den information som avses
i artikel 1.1.
Artikel 4
Informationsutbyte utan anmodan
1. Utan anmodan skall den behöriga myndigheten i en medlemsstat
under följande omständigheter till den behöriga myndigheten i någonannan berörd medlemsstat överlämna sådan information som avses iartikel 1.1 och om vilken den har kännedom:
a) Den har skäl att anta att det kan ske en förlust av skatt i den andra
medlemsstaten.1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 8
▼B
▼B
b) En skattskyldig erhåller i en medlemsstat en skattenedsättning eller
skattebefrielse som skulle föranleda en ökning av skatten eller tillskattskyldighet i den andra medlemsstaten.
c) Affärstransaktioner mellan en skattskyldig i en medlemsstat och en
skattskyldig i en annan medlemsstat genomförs genom ett eller flera
länder på ett sådant sätt att det kan leda till skatteminskning i denena eller andra medlemsstaten eller i båda.
d) Myndigheten har skäl att anta att en skatteminskning kan bli följden
av artificiella överföringar av vinster inom koncerner.
e) Information som har lämnats av den andra medlemsstatens behöriga
myndighet har gjort det möjligt att erhålla uppgifter som kan vararelevanta för fastställande av skatt i den senare medlemsstaten.
2. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får, enligt det
samrådsförfarande som fastställs i artikel 9, utvidga det informationsut-byte som föreskrivs i punkt 1 till andra fall än dem som där anges.
3. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får i alla övriga fall utan
föregående anmodan lämna varandra sådana uppgifter som avses iartikel 1.1 och som de har kännedom om.
Artikel 5
Tidsfrist för lämnande av information
Den behöriga myndigheten i en medlemsstat som enligt ovanstående
artiklar har att tillhandahålla uppgifter skall lämna dem så fort som
möjligt. Om den stöter på hinder för att tillhandahålla uppgifterna eller
om den vägrar att tillhandahålla uppgifterna, skall den genastunderrätta den anmodande myndigheten härom, med hänvisning tillhindrens beskaffenhet eller orsakerna till vägran.
Artikel 6
Samarbete av tjänstemän vid staten i fråga
Vid tillämpningen av ovanstående bestämmelser får de behöriga
myndigheterna i den medlemsstat som tillhandahåller information och
i den medlemsstat som informationen är avsedd för enligt detsamrådsförfarande som fastställs i artikel 9 avtala om att tillåta att denmottagande medlemsstatens skattetjänstemän uppehåller sig i den förstamedlemsstaten. Närmare föreskrifter om tillämpningen av denna
bestämmelse skall utfärdas enligt samma förfarande.
Artikel 7
Bestämmelser som hänför sig till sekretess
1. All information som en medlemsstat får kännedom om enligt
detta direktiv skall hållas hemlig i den staten på samma sätt som infor-
mation som tagits emot enligt landets egen lagstiftning. Under allaomständigheter får sådan information
— göras tillgänglig endast för dem som direkt medverkar i taxerings-
arbetet eller den administrativa kontrollen härav,
— yppas endast i samband med rättsliga förfaranden eller administra-
tiva förfaranden som innefattar sanktioner som genomförs för eller i
samband med taxeringsarbetet eller granskningen härav och bara tilldem som direkt medverkar i sådana förfaranden; sådan informationfår dockyppas under offentliga förhör eller i domar, om denmedlemsstats behöriga myndighet som tillhandahåller informationeninte reser några invändningar,1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 9
▼M3
▼M3
— under inga förhållanden användas för annat än skatteändamål eller i
samband med rättsliga förfaranden eller administrativa förfarandensom innefattar sanktioner som genomförs för eller i samband med
taxeringsarbetet eller granskningen härav.
Medlemsstaterna får dessutom föreskriva att den information som avses
i första stycket får användas för fastställande av andra avgifter, tullar
och skatter som omfattas av artikel 2 i direktiv 76/308/EEG (
1).
2. Punkt 1 skall inte tvinga en medlemsstat vars lagstiftning eller
administrativa praxis för landets egna ändamål fastställer snävarebegränsningar än de som ingår i bestämmelserna i den punkten att till-handahålla information, om den mottagande staten inte åtar sig att
iaktta dessa snävare begränsningar.
3. Utan hinder av punkt 1 får den medlemsstats behöriga myndig-
heter som tillhandahåller uppgifterna tillåta att uppgifterna används för
andra ändamål i den stat som begär dem, om de enligt lagstiftningen i
den upplysande staten under liknande omständigheter skulle fåanvändas i den upplysande staten för liknande ändamål.
4. Då en behörig myndighet i en medlemsstat finner att information
som den har tagit emot från den behöriga myndigheten i en annan
medlemsstat kan förväntas vara till nytta för den behöriga myndigheteni en tredje medlemsstat, får den vidarebefordra informationen till dennasenare behöriga myndighet med samtycke av den behöriga myndighetsom tillhandahöll den.
Artikel 8
Begränsningar för informationsutbytet
1. Detta direktiv skall inte innebära någon förpliktelse att låta
genomföra efterforskningar eller att tillhandahålla information om denmedlemsstat som skulle tillhandahålla uppgifterna vore förhindrad avsin lagstiftning eller sin administrativa praxis att utföra efterforskning-
arna eller att insamla eller använda uppgifterna för sina egna ändamål.
2. Tillhandahållande av uppgifter får vägras då det skulle leda till
röjande av affärshemlighet, industriell hemlighet, yrkeshemlighet eller
handelsprocess, eller av uppgifter vars röjande skulle strida mot
allmänna grundsatser.
3. Den behöriga myndigheten i en medlemsstat får vägra att tillhan-
dahålla information då staten i fråga av praktiska eller juridiska skäl är
förhindrad att lämna motsvarande uppgifter.
Artikel 9
Samråd
1. Vid genomförandet av detta direktiv skall samråd hållas, om
nödvändigt i en kommission mellan
— två berörda medlemsstaters behöriga myndigheter på begäran av
endera, då saken rör bilaterala frågor,
— alla medlemsstaters behöriga myndigheter och kommissionen, på
begäran av en av dessa myndigheter eller av kommissionen, i denmån de berörda angelägenheterna inte är av uteslutande bilateraltintresse.
2. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får kommunicera direkt
med varandra. Medlemsstaternas behöriga myndigheter får genomömsesidig överenskommelse tillåta myndigheter som är utsedda avdem att kommunicera direkt med varandra i särskilt angivna fall eller
i vissa kategorier av fall.
3. Då de behöriga myndigheterna träffar överenskommelser om bila-
terala angelägenheter som omfattas av detta direktiv och som inte avser1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 10
(1) EGT L 73, 19.3.1976, s. 18.▼B
▼B
enskilda fall, skall de så snart som möjligt underrätta kommissionen
om detta. Kommissionen skall i sin tur underrätta övriga medlemssta-ters behöriga myndigheter.
Artikel 10
Erfarenhetsutbyte
Medlemsstaterna skall, tillsammans med kommissionen, ständigt
övervaka det samverkansförfarande som föreskrivs i detta direktiv och
dela med sig av sina erfarenheter, i synnerhet på det område som avserprissättning vid transaktioner inom koncerner, i syfte att förbättra dennasamverkan och vid behov upprätta ett regelsystem på områdena i fråga.
Artikel 11
Tillämpligheten av bestämmelser om biträde med större räckvidd
Ovanstående bestämmelser får inte hindra fullgörandet av de mera vitt-
gående skyldigheter att utbyta information som skulle kunna följa avandra rättsakter.
Artikel 12
Slutbestämmelser
1. Medlemsstaterna skall sätta i kraft de lagar och andra författ-
ningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv senast den 1
januari 1979 och genast överlämna dem till kommissionen.
2. Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texterna till
alla viktiga bestämmelser i nationell lagstiftning som de senare antarinom det område som omfattas av detta direktiv.
Artikel 13
Detta direktiv riktar sig till medlemsstaterna.1977L0799 — SV — 01.05.2004 — 007.001 — 11