C 399/1

COMUNICAREA COMISIEI CĂTRE PARLAMENTUL EUROPEAN, CONSILIU ȘI CURTEA DE CONTURI

Conturile anuale consolidate ale Uniunii Europene pentru exercițiul financiar 2021

(2022/C 399/01)

CUPRINS

PREFAȚĂ 2

ELEMENTELE FINANCIARE PRINCIPALE ALE EXERCIȚIULUI FINANCIAR 3

NOTĂ DE ÎNSOȚIRE A CONTURILOR CONSOLIDATE 31

SITUAȚII FINANCIARE CONSOLIDATE ȘI NOTE EXPLICATIVE 32

BILANȚ 33

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE 34

SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR 35

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ÎN STRUCTURA ACTIVELOR NETE 37

NOTE LA SITUAȚIILE FINANCIARE 38

RAPOARTE PRIVIND EXECUȚIA BUGETARĂ ȘI NOTE EXPLICATIVE 146

GLOSAR 232

LISTA ABREVIERILOR 236

PREFAȚĂ

În 2021, Europa a învins pandemia actuală. Solidaritatea a fost esențială pentru a limita provocarea reprezentată de pandemia de COVID-19 și pentru a atenua impactul economic și social al acesteia. Bugetul european a mobilizat toate mijloacele disponibile pentru a sprijini cetățenii, întreprinderile și statele membre, pregătind totodată Europa pentru viitor: mai verde, mai digitală și mai rezilientă.

Uniunea Europeană a lansat instrumentul de redresare specific NextGenerationEU pentru a sprijini redresarea Europei și pentru a aborda provocările actuale și viitoare. Cu sume extraordinare de finanțare colectate pe piețele financiare începând din iunie 2021, bugetul UE s-a dovedit a fi încă o dată un instrument important de care dispune Uniunea pentru a face față situațiilor de criză și pentru a oferi o valoare adăugată clară vieților cetățenilor.

În plus, programul SURE (Sprijin pentru atenuarea riscurilor de șomaj într-o situație de urgență) a continuat să sprijine statele membre atât pentru a menține persoanele încadrate în muncă, cât și pentru a oferi sprijin pentru locurile de muncă afectate de pandemie.

Pe lângă abordarea crizei prin răspunsuri rapide și adaptări continue la situația politică și financiară, Uniunea Europeană și-a ținut promisiunea și și-a îndeplinit obiectivele de politică. Prin urmare, Uniunea a utilizat în mod optim bugetul pentru 2021 – primul din actualul cadru financiar multianual, cu o execuție bugetară în valoare de 268,3 miliarde EUR în angajamente asumate.

Am plăcerea să vă prezint conturile anuale ale Uniunii Europene pentru exercițiul financiar 2021. Aceste conturi oferă o imagine de ansamblu completă asupra finanțelor UE și a execuției bugetului UE în exercițiul financiar anterior, inclusiv informații privind datoriile contingente, angajamentele financiare și alte obligații ale Uniunii. Conturile anuale consolidate ale Uniunii Europene fac parte din pachetul de rapoarte integrate privind aspectele financiare și răspunderea pe care le prezintă Comisia și constituie o componentă esențială a sistemului nostru foarte dezvoltat de transparență bugetară și răspundere.

Johannes HAHN Comisar pentru buget și resurse umane

ELEMENTELE FINANCIARE PRINCIPALE ALE EXERCIȚIULUI FINANCIAR

Obiectivul prezentei secțiuni privind elementele financiare principale, care a fost elaborată pe baza principiilor evidențiate în Orientările privind practicile recomandate ale IPSASB (RPG) 2 „Situațiile financiare – Discuție și analiză”, este de a-i ajuta pe cititori să înțeleagă modul în care activitățile operaționale, financiare și de investiții ale UE se reflectă în diferitele elemente ale situațiilor financiare consolidate ale UE. Informațiile furnizate în prezenta secțiune nu au fost auditate. Trebuie precizat faptul că, din cauza rotunjirii cifrelor la milioane de euro, anumite date financiare din tabelele de mai jos pot părea că nu corespund sumei totale.

CUPRINS

1. CIFRE-CHEIE ȘI ELEMENTELE PRINCIPALE ALE EXERCIȚIULUI FINANCIAR 4

2. CADRUL FINANCIAR MULTIANUAL 2021-2027 și NextGenerationEU 6

2.1. CFM 2021-2027 și NextGenerationEU – Cifre-cheie 6

2.2. NextGenerationEU – prezentare generală 7

2.3. Situația financiară a NGEU la 31 decembrie 2021 8

3. SINTEZĂ PRIVIND EXECUȚIA BUGETARĂ 13

3.1. Venituri 13

3.2. Cheltuieli 15

4. INSTRUMENTE FINANCIARE ȘI GARANȚII BUGETARE 16

4.1. Instrumentele financiare finanțate din bugetul UE 16

4.2. Garanții bugetare: active financiare deținute în fonduri de garantare 17

4.3. Împrumuturi și creditele aferente pentru programele de asistență financiară 17

4.4. Datoriile bugetare contingente aferente programelor de asistență financiară 21

5. ANALIZA SITUAȚIEI FINANCIARE 21

5.1. VENITURI 21

5.2. CHELTUIELI 23

5.3. ACTIVE 23

5.4. DATORII 26

6. CADRUL POLITIC ȘI FINANCIAR, GUVERNANȚA ȘI RĂSPUNDEREA UE 27

6.1. CADRUL POLITIC ȘI FINANCIAR 27

6.2. GUVERNANȚA ȘI RĂSPUNDEREA 29

1. CIFRE-CHEIE ȘI ELEMENTELE PRINCIPALE ALE EXERCIȚIULUI FINANCIAR

Situații financiare consolidate

Declarațiile financiare consolidate ale UE cuprind peste 50 de entități (inclusiv Parlamentul European, Consiliul, Comisia și agențiile UE) și sunt întocmite în conformitate cu cele mai înalte standarde disponibile, Standardele internaționale de contabilitate pentru sectorul public (International Public Sector Accounting Standards – IPSAS).

Exercițiul financiar 2021, care a fost primul an al CFM 2021-2027 al UE, a fost excepțional în multe privințe. Astfel cum se poate observa în bilanțul de mai jos și cum se detaliază în analiza situațiilor financiare (secțiunea 5), situațiile financiare consolidate ale UE pe 2021 au fost afectate în mod deosebit de lansarea cu succes a NextGenerationEU în 2021 (71,6 miliarde EUR plătite statelor membre) și de activitățile suplimentare de împrumut și de creditare din cadrul instrumentului SURE (50 de miliarde EUR):

miliarde EUR 2021 2020 ACTIVE Active financiare 188,6 113,1 Prefinanțare 93,4 62,7 Creanțe 72,4 74,5 Numerar și echivalente de numerar 44,9 16,7 Imobilizări corporale și alte active 14,7 13,0 Total 414,1 280,0 DATORII Beneficiile post-angajare 122,5 116,0 Datorii financiare 246,1 95,0 Obligații de plată 46,4 32,4 Angajamente contabile 78,1 64,6 Alte datorii 3,3 5,4 Total 496,4 313,5 ACTIVE NETE Rezerve 1,3 5,1 Sume care urmează a fi solicitate de la statele membre (83,6 ) (38,5 ) Total (82,3 ) (33,4 ) ⇨ a se vedea Analiza situației financiare, secțiunea 5

Lansarea cu succes a NextGenerationEU

Plățile efectuate în cadrul NextGenerationEU – 71,6 miliarde EUR împărțite între:

⇨ a se vedea Situația financiară a NGEU la 31 decembrie 2021, secțiunea 2.3

2. CADRUL FINANCIAR MULTIANUAL 2021-2027 și NextGenerationEU

2.1. CFM 2021-2027 ȘI NextGenerationEU – CIFRE-CHEIE

Bugetul pe termen lung al UE pentru perioada 2021-2027, împreună cu instrumentul de redresare NextGenerationEU („NGEU”), se ridică la 2,018 mii de miliarde EUR în prețuri curente (1,8 mii de miliarde EUR la prețurile din 2018). Acest răspuns financiar fără precedent la criză va contribui la repararea daunelor economice și sociale cauzate de pandemia de coronavirus și va sprijini tranziția către o Europă mai verde, mai digitală și mai durabilă.

Pachetul constă în bugetul pe termen lung, cadrul financiar multianual 2021-2027 („CFM”), alcătuit din 1,211 mii de miliarde EUR în prețuri curente (1,074 de mii de miliarde EUR la prețurile din 2018), combinat cu instrumentul temporar de redresare NGEU în valoare de până la 806,9 miliarde EUR în prețuri curente (750 de miliarde EUR la prețurile din 2018).

Acesta este un buget cu adevărat modernizat:

— peste 50 % din cuantumul total al următorului buget pe termen lung și al NGEU vor sprijini modernizarea Uniunii Europene prin cercetare și inovare, prin tranziții climatice și digitale echitabile, prin acțiuni de pregătire, precum și prin acțiuni de redresare și reziliență;

— 30 % din bugetul UE vor fi cheltuite pentru combaterea schimbărilor climatice, cotă record din cel mai mare buget UE înregistrat vreodată;

— 20 % din Mecanismul de redresare și reziliență (MRR) – care reprezintă 90 % din NGEU – vor fi investite în transformarea digitală;

— în 2026 și 2027, 10 % din cheltuielile anuale din cadrul bugetului pe termen lung vor contribui la stoparea și inversarea declinului biodiversității; și

— pentru prima dată, o serie de priorități noi și consolidate au cea mai mare pondere în cadrul bugetului pe termen lung, și anume 32 %.

Prioritățile politice care stau la baza CFM 2021-27

Prioritățile politice ale Comisiei sunt definite în orientările politice stabilite de președintele Comisiei. Actuala Comisie, care și-a început mandatul la 1 decembrie 2019 sub conducerea președintei von der Leyen, se concentrează asupra următoarelor șase ambiții emblematice:

6 AMBIȚII EMBLEMATICE

Un Pact verde european

— Depunerea de eforturi pentru ca Europa să devină primul continent neutru din punct de vedere climatic

O Europă pregătită pentru era digitală

— Punerea la dispoziția cetățenilor a unei noi generații de tehnologii

O economie în serviciul cetățenilor

— Întreprinderea de acțiuni pentru a asigura echitatea socială și prosperitatea

O Europă mai puternică pe plan internațional

— O Europă care își propune să realizeze mai mult, consolidându-și rolul de lider mondial responsabil care îi conferă unicitatea

Promovarea modului nostru de viață european

— Construirea unei Uniuni a egalității, în care să avem cu toții acces la oportunități

Un nou elan pentru democrația europeană

— Cultivarea, protejarea și consolidarea democrației noastre

2.2. NextGenerationEU – PREZENTARE GENERALĂ

Cu un buget de 806,9 miliarde EUR, NGEU este conceput pentru a contribui la repararea daunelor economice și sociale imediate cauzate de pandemia de coronavirus, construind astfel o Europă post-COVID-19 mai verde, mai digitală, mai rezilientă și mai bine pregătită pentru provocările actuale și viitoare.

O parte din fonduri, până la 338,0 miliarde EUR, sunt furnizate sub formă de sprijin nerambursabil sau sub formă de granturi. Cealaltă parte, de până la 385,8 miliarde EUR, va fi utilizată pentru a oferi împrumuturi de la Uniune statelor membre individuale. Aceste împrumuturi vor fi rambursate de acele state membre începând numai după actuala perioadă a CFM și continuând pentru o perioadă lungă, împrumuturile curente fiind, de exemplu, scadente abia în 2051 (a se vedea secțiunea 2.3.3).

În plus, NGEU consolidează mai multe programe și politici existente ale UE, după cum urmează:

— politica de coeziune, în cadrul asistenței de redresare pentru coeziune și teritoriile Europei (REACT-EU), pentru a contribui la abordarea consecințelor economice ale pandemiei de COVID-19 în primii ani de redresare;

— Fondul pentru o tranziție justă, pentru a garanta că tranziția către neutralitatea climatică funcționează pentru toți;

— Fondul european agricol pentru dezvoltare rurală, pentru a sprijini în continuare fermierii;

— InvestEU, pentru a sprijini eforturile de investiții ale întreprinderilor noastre;

— Orizont Europa, pentru a se asigura că UE are capacitatea de a finanța mai multă excelență în cercetare; și

— RescEU, garanții că mecanismul de protecție civilă al UE are capacitatea de a răspunde la situații de urgență de mare amploare.

2.3. SITUAȚIA FINANCIARĂ A NGEU LA 31 DECEMBRIE 2021

2.3.1. Prezentare generală

De la lansarea operațiunilor de finanțare ale NGEU la 15 iunie 2021 și până la sfârșitul exercițiului 2021, Comisia a colectat fonduri pe termen lung în valoare de 71,0 miliarde EUR, în principal prin emiterea de obligațiuni în cadrul tranzacțiilor sindicalizate. În plus, începând din decembrie 2021, Comisia dispune de 20 de miliarde EUR sub formă de titluri de creanță pe termen scurt ale UE restante. Până la încheierea exercițiului 2021, Comisia plătise un sprijin financiar în valoare totală de 71,6 miliarde EUR. Cea mai mare parte a acestei sume, 64,3 miliarde EUR, a fost plătită unui număr de 20 de state membre în cadrul MRR (din care 46,4 miliarde EUR ca sprijin nerambursabil și 18,0 miliarde EUR sub formă de împrumuturi). O sumă suplimentară de 7,2 miliarde EUR a fost plătită sub formă de plăți din CFM în cadrul programelor existente. Lichiditățile rămase, în valoare de 19,4 miliarde EUR, sunt păstrate în contul bancar NGEU deschis la BCE și în contul central de trezorerie al Comisiei, în așteptarea plății către buget pentru programele CFM.

NGEU – Împrumuturi și plăți restante la 31 decembrie 2021

2.3.2. Împrumuturi

Pentru a răspunde nevoilor de finanțare ale NGEU, Comisia emite titluri de valoare pe piețele internaționale de capital. Pe baza unei strategii de finanțare diversificate, Comisia combină utilizarea diferitelor instrumente de finanțare și tehnici de finanțare cu o comunicare deschisă și transparentă cu participanții pe piață.

În 2021, decizia anuală privind împrumuturile (1) a permis Comisiei să emită finanțare pe termen lung până la o sumă maximă de 125 de miliarde EUR și să aibă o sumă restantă maximă de 60 de miliarde EUR sub formă de finanțare pe termen scurt.

Finanțare pe termen lung – Tranzacții sindicalizate și licitarea obligațiunilor UE

La 31 decembrie 2021, Comisia a împrumutat 66,0 miliarde EUR prin intermediul a cinci emisiuni de obligațiuni prin tranzacții sindicalizate (inclusiv o tranzacție în două tranșe), precum și 5,0 miliarde EUR prin licitarea obligațiunilor UE:

miliarde EUR Operațiuni de finanțare pe termen lung [inclusiv emisiuni continue (taps)] Scadență Emise/colectate Total rambursat la încheierea exercițiului Angajamente restante la încheierea exercițiului NGEU#1 4.7.2031 20,0 0,0 20,0 NGEU#2a [inclusiv emisiuni continue (taps)] 6.7.2026 11,5 0,0 11,5 NGEU#2b 6.7.2051 6,0 0,0 6,0 NGEU#3 4.7.2041 10,0 0,0 10,0 NGEU#4 [inclusiv emisiuni continue (taps)] 4.10.2028 11,5 0,0 11,5 Obligațiune verde NGEU #1 4.2.2037 12,0 0,0 12,0 Total 71,0 0,0 71,0

Prima tranzacție sindicalizată din iunie 2021 a atras 20,0 miliarde EUR. Aceasta a fost cea mai mare emisiune de obligațiuni instituționale din Europa, cea mai mare tranzacție instituțională într-o singură tranșă din istorie și cea mai mare sumă pe care UE a mobilizat-o vreodată într-o singură tranzacție.

În octombrie 2021, Comisia a emis prima obligațiune verde NGEU, mobilizând 12,0 miliarde EUR pentru a fi utilizate exclusiv pentru investiții verzi și durabile în întreaga UE. Această emisiune, care a reprezentat cea mai mare emisiune de obligațiuni verzi din lume, a creat vizibilitate politicilor ecologice finanțate prin obligațiuni verzi și a sprijinit Pactul verde european și tranziția verde. Emisiunea de obligațiuni verzi necesită punerea în aplicare a raportării cu privire la utilizarea exactă a veniturilor din obligațiunile verzi și la impactul investițiilor care sunt finanțate prin obligațiuni verzi.

Finanțare pe termen scurt – licitarea de titluri de creanță pe termen scurt ale UE

La 31 decembrie 2021, suma restantă a finanțării pe termen scurt, obținută prin licitarea de titluri de creanță pe termen scurt ale UE cu o scadență de trei sau șase luni, se ridica la 20,0 miliarde EUR:

miliarde EUR Licitarea de titluri de creanță pe termen scurt ale UE Angajamente restante la încheierea exercițiului Scadență de 3 luni 8,5 Scadență de 6 luni 11,5 Total 20,0

În timp ce tranzacțiile sindicalizate vor rămâne elementul central al programului de emisiune NGEU, cel puțin în fazele inițiale, capacitatea de a strânge bani rapid și ieftin prin licitare sporește în mod semnificativ capacitatea Comisiei de a satisface nevoile de plată ale NGEU în cele mai avantajoase condiții pentru bugetul Uniunii și/sau pentru statele membre beneficiare.

În plus, au fost mobilizate finanțări pe termen scurt în valoare de 16 miliarde EUR prin intermediul tranzacțiilor de pe piața monetară, toate fiind rambursate la încheierea exercițiului financiar.

2.3.3. Plăți

Până la încheierea exercițiului 2021, Comisia primise 26 de planuri naționale de redresare și reziliență ale statelor membre, dintre care 22 au fost evaluate pozitiv și aprobate ulterior de către Consiliu (Belgia, Croația, Cipru, Cehia, Danemarca, Germania, Grecia, Spania, Portugalia, Franța, Irlanda, Italia, Letonia, Luxemburg, Austria, Slovacia, Lituania, Malta, Slovenia, România, Estonia și Finlanda). Alte patru state membre (Bulgaria, Ungaria, Polonia și Suedia) au prezentat planuri ale căror evaluări erau încă în curs la încheierea exercițiului. Prezentarea a încă unui plan (Țările de Jos) era în așteptare. Sprijinul financiar total aprobat în cadrul celor 22 de planuri aprobate s-a ridicat la 291,2 miliarde EUR sub formă de sprijin nerambursabil (din care acordurile de finanțare semnate până la încheierea exercițiului au acoperit 195,4 miliarde EUR) și la 153,9 miliarde EUR sub formă de sprijin financiar sub formă de împrumuturi (din care acordurile de împrumut semnate până la încheierea exercițiului au acoperit 153,2 miliarde EUR).

Sprijin nerambursabil

În 2021, Comisia a plătit un sprijin nerambursabil în valoare totală de 46,4 miliarde EUR către 20 dintre cele 22 de state membre care au prezentat planuri naționale de redresare și reziliență care au fost aprobate. Din această sumă, 36,4 miliarde EUR au fost plătite cu titlu de prefinanțare. În urma îndeplinirii jaloanelor de către Spania, o sumă suplimentară de 10 miliarde EUR a fost plătită înainte de încheierea exercițiului, 1,5 miliarde EUR din prefinanțarea inițială fiind aprobată. O sumă suplimentară de 0,3 miliarde EUR sub formă de prefinanțare, aferentă sprijinului nerambursabil acordat Finlandei, nu fusese încă plătită la încheierea exercițiului. În cazul Irlandei, a fost aprobat un sprijin nerambursabil în valoare de 1,0 miliarde EUR, dar la încheierea exercițiului nu era semnat niciun acord de finanțare.

miliarde EUR Stat membru Sprijin nerambursabil maxim (2) Total semnat la 31.12.2021 Angajamente bugetare în 2021 Total plătit la 31.12.2021 Austria 3,5 2,2 1,1 0,4 Belgia 5,9 3,6 1,8 0,8 Croația 6,3 4,6 2,3 0,8 Cipru 1,0 0,8 0,4 0,1 Cehia 7,0 3,5 1,8 0,9 Danemarca 1,6 1,3 0,6 0,2 Estonia 1,0 0,8 0,4 0,1 Finlanda 2,1 — (†) 0,8 — (†) Franța 39,4 24,3 12,0 5,1 Germania 25,6 16,3 8,1 2,3 Grecia 17,8 13,5 6,7 2,3 Irlanda 1,0 — (‡) 0,5 — Italia 68,9 47,9 23,7 9,0 Letonia 1,8 1,6 0,8 0,2 Lituania 2,2 2,1 1,0 0,3 Luxemburg 0,1 0,1 0,0 0,0 Malta 0,3 0,2 0,1 0,0 Portugalia 13,9 9,8 4,8 1,8 România 14,2 10,2 5,1 1,9 Slovacia 6,3 4,6 2,3 0,8 Slovenia 1,8 1,3 0,6 0,2 Spania 69,5 46,6 23,1 19,0 Aprobat 291,2 195,4 98,0 46,4 Bulgaria 6,3 — — — Ungaria 7,2 — — — Țările de Jos 6,0 — — — Polonia 23,9 — — — Suedia 3,3 — — — Neaprobat încă 46,6 — — — Total 338,0 195,4 98,0 46,4

Împrumuturi

În 2021, Comisia a plătit o sumă totală de 18,0 miliarde EUR sub forma unei prefinanțări către patru state membre (Cipru, Grecia, Italia și Portugalia), echivalentul a 13 % din alocările de împrumuturi ale acestora. O sumă suplimentară de 1,9 miliarde EUR sub formă de prefinanțare, aferentă sprijinului financiar sub formă de împrumuturi acordat României, nu fusese încă plătită la încheierea exercițiului. În cazul Sloveniei, a fost aprobat un sprijin financiar sub formă de împrumuturi în valoare de 0,7 miliarde EUR, dar la încheierea exercițiului nu era semnat niciun acord de împrumut:

miliarde EUR Stat membru Sprijin financiar maxim sub formă de împrumut Total semnat la 31.12.2021 Total plătit la 31.12.2021 Total rambursat la 31.12.2021 Total restant la 31.12.2021 Cipru 0,2 0,2 0,0 — 0,0 Grecia 12,7 12,7 1,7 — 1,7 Italia 122,6 122,6 15,9 — 15,9 Portugalia 2,7 2,7 0,4 — 0,4 România 14,9 14,9 — (1) — — Slovenia 0,7 — (†) — — — Aprobat 153,9 153,2 18,0 — 18,0 Rezervă 231,9 — — — — Total 385,8 153,2 18,0 — 18,0

În conformitate cu acordurile de împrumut, statele membre vor efectua rambursări anuale de 5 % din sumele plătite, după scurgerea unei perioade de 10 ani de la data plății. În consecință, Portugalia, Grecia, Italia și Cipru vor începe rambursarea împrumuturilor în 2032, împrumuturile ajungând la scadență în 2051. Calendarul de rambursare pentru sumele nominale restante la încheierea exercițiului este următorul:

milioane EUR Stat membru Perioada de rambursare Rambursare anuală Total anuală Cipru 2032-2051 1 26 Grecia 2032-2051 83 1 655 Italia 2032-2051 797 15 938 Portugalia 2032-2051 18 351 Total 899 17 970

Contribuția NGEU la alte programe acoperite de bugetul UE

La încheierea exercițiului financiar 2021, Comisia plătise o sumă totală de 7,2 miliarde EUR sub formă de plăți către alte programe acoperite de CFM, în principal legate de REACT-EU, care finanțează Fondul european de dezvoltare regională (FEDR) și Fondul social european (FSE):

miliarde EUR Program acoperit de CFM Total aprobat Contribuții CFM Angajamente bugetare în 2021 Total plătit la 31.12.2021 REACT-EU 50,6 39,5 7,0 — din care FEDR 31,5 24,0 4,9 — din care FSE 19,2 15,4 2,1 Fondul pentru o tranziție justă 10,9 0,0 0,0 Dezvoltare rurală (FEADR) 8,1 2,4 0,1 InvestEU 6,1 1,7 0,2 Orizont Europa 5,4 1,8 0,0 RescEU 2,1 0,1 0,0 Total 83,1 45,5 7,2

2.3.4. Lichiditate

Împrumuturile acordate în cadrul NGEU nu respectă principiul strict „back-to-back” (acoperire reciprocă) al altor instrumente de asistență financiară. În schimb, pentru NGEU, a fost elaborată o strategie de finanțare diversificată și cu donatori multipli, care a necesitat punerea în aplicare a unei gestionări eficiente a lichidităților. Obiectivul gestionării lichidităților NGEU este de a se asigura că sumele deținute în contul bancar al NGEU sunt suficiente pentru a răspunde tuturor nevoilor de plată viitoare și pentru a menține o rezervă de siguranță definită, evitând totodată orice excedente de solduri. Pentru gestionarea lichidităților, Comisia a dezvoltat un instrument informatic care permite monitorizarea zilnică a contului NGEU. La încheierea exercițiului financiar 2021, totalul fondurilor deținute în contul extrabugetar al NGEU se ridica la 18,0 miliarde EUR. În plus, fonduri în valoare de 1,4 miliarde EUR au fost păstrate în contul central de trezorerie al Comisiei, în așteptarea plății către buget pentru programele acoperite de CFM.

3. SINTEZĂ PRIVIND EXECUȚIA BUGETARĂ

3.1. VENITURI

În bugetul inițial adoptat al UE, semnat de Președintele Parlamentului European la 18 decembrie 2020, valoarea totală a creditelor de plată pentru 2021 era de 166 060 de milioane EUR, iar suma totală care urma să fie finanțată din resurse proprii se ridica la 156 867 de milioane EUR. Estimările veniturilor și cheltuielilor din bugetul inițial sunt, în general, ajustate pe parcursul exercițiului bugetar prin bugetele rectificative. Ajustările privind resursele proprii bazate pe VNB asigură echilibrul dintre veniturile și cheltuielile înscrise în buget. Procedând astfel, se respectă principiul echilibrului bugetar, iar veniturile și cheltuielile bugetare (credite de plată) sunt egale.

În 2021 s-au adoptat șase bugete rectificative. Ținând cont de acestea, venitul final adoptat pentru 2021 s-a ridicat la 168 011 milioane EUR, iar suma totală care urma să fie finanțată din resurse proprii a fost de 156 993 de milioane EUR. Contribuțiile statelor membre în 2021 au rămas stabile. Creșterea creditelor de plată (1 950 de milioane EUR) a fost finanțată în principal din excedentul din exercițiul anterior.

Veniturile provin din șase surse (titluri):

Titlul 1: Resurse proprii

Colectarea resurselor proprii tradiționale (158 632 de milioane EUR) a fost cu 1,0 % mai mare decât sumele înscrise în buget (156 993 de milioane EUR). Acest lucru s-a datorat în principal unei sume colectate mai mari decât se preconizase în ultimele două luni ale exercițiului.

Plățile finale pentru TVA, VNB și ambalajele din plastic ale statelor membre corespund îndeaproape estimării bugetare finale. Diferențele dintre sumele estimate și sumele plătite efectiv sunt urmarea diferențelor dintre cursul de schimb valutar al euro utilizat în scopuri bugetare și cursurile valutare în vigoare la data la care statele membre care nu participă la zona euro au efectuat efectiv plățile.

Titlul 2: Excedente, solduri și ajustări

Excedentul din exercițiul financiar anterior s-a ridicat la 1 769 de milioane EUR. Această sumă a fost înscrisă în bugetul 2021 printr-un buget rectificativ, iar contribuția la resursele proprii a statelor membre a fost redusă în consecință.

În ceea ce privește soldurile TVA și VNB, normele sunt prevăzute la articolul 10b din Regulamentul privind punerea la dispoziție [Regulamentul (UE, Euratom) nr. 609/2014 al Consiliului (3)]. În conformitate cu aceste norme, suma totală a soldurilor este calculată astfel încât impactul asupra bugetului UE să fie zero („sistemul de compensare”), iar procedura să nu implice un buget rectificativ. Prin urmare, Comisia solicită în mod direct statelor membre să plătească sumele nete.

Titlul 3: Venituri administrative

Acest titlu cuprinde venituri din impozite și taxe pe remunerarea personalului, în valoare de 2 230 de milioane EUR.

Titlul 4: Venituri financiare, dobânzi penalizatoare și amenzi

La titlul 4, diferența dintre suma înscrisă în buget (515 milioane EUR) și rezultatul execuției bugetare (1 633 de milioane EUR) se referă în principal la amenzi în domeniul concurenței.

Titlul 5: Garanții bugetare, operațiuni de împrumut și de credit

Acest titlu a crescut în mod semnificativ odată cu apariția NGEU. Fondurile NGEU din cadrul acestui titlu sunt venituri alocate. Titlul 5 acoperă veniturile legate de garanții și dobânzi, precum și rambursările împrumuturilor acordate. De asemenea, canalizează fonduri (pentru sprijinul nerambursabil din cadrul NGEU în cadrul Mecanismului de redresare și reziliență și pentru consolidarea programelor acoperite de CFM) din veniturile alocate pe care statele membre le primesc în cadrul Instrumentului de redresare al Uniunii Europene (NGEU). A se vedea Elementele financiare principale ale exercițiului financiar, secțiunile 2.2 și 2.3 pentru o prezentare cuprinzătoare a NGEU.

Titlul 6: Venituri, contribuții și restituiri aferente politicilor Uniunii

Acest titlu se referă în principal la veniturile provenite din corecțiile financiare aferente fondurilor structurale și agricole (fondurile ESI, FEGA și FEADR). Acesta include, de asemenea, participarea țărilor terțe la programe de cercetare, verificarea conturilor în cadrul fondurilor agricole și alte contribuții și restituiri la programele/activitățile UE. O parte importantă a acestei sume este alcătuită din venituri alocate, care conduc la înscrierea de credite suplimentare în partea de cheltuieli.

Veniturile bugetare totale pe 2021 s-au ridicat la 239 596 de milioane EUR

3.2. CHELTUIELI

3.2.1. Execuția bugetară

În 2021, primul an al noului CFM 2021-2027, în bugetul final adoptat, valoarea totală a creditelor de angajament a fost de 166,8 miliarde EUR, iar cea a creditelor de plată de 168,0 miliarde EUR. NGEU a consolidat programele-cheie cu încă 421,1 miliarde EUR în credite de angajament și 55,5 miliarde EUR în credite de plată înscrise în bugetul UE ca venituri alocate externe (4).

Execuția bugetului pe 2021 a fost afectată în mod semnificativ de întârzierile înregistrate în adoptarea noilor temeiuri juridice și a noilor norme privind fondurile structurale. Majoritatea creditelor de angajament din 2021 pentru fondurile structurale (cu o valoare netă de 49 de miliarde EUR) au fost reprogramate pentru perioada 2022-2025, în conformitate cu articolul 7 din Regulamentul privind CFM. În cazurile permise de Regulamentul financiar și/sau de noile temeiuri juridice, creditele neexecutate au fost reportate în 2022: 4,1 miliarde EUR în credite de angajament și 4,2 miliarde EUR în credite de plată. În 2021, pentru prima dată, posibilitatea de a reporta în exercițiul următor creditele bugetare adoptate neutilizate a fost utilizată de Instrumentul de vecinătate, cooperare pentru dezvoltare și cooperare internațională – „Europa globală” (IVCDCI – Europa globală) (5), (6). Dispoziții similare se aplică și au fost utilizate pentru rezerva de ajustare la Brexit și rezerva pentru solidaritate și ajutoare de urgență (SEAR).

Execuția totală a creditelor de angajament în 2021 s-a ridicat la 268,3 miliarde EUR:

— 113,4 miliarde EUR din bugetul final adoptat;

— 0,6 miliarde EUR din credite reportate din 2020;

— 154,3 miliarde EUR din creditele provenite din veniturile alocate; — din care 143,5 miliarde EUR din NGEU.

Plățile totale efectuate în 2021 s-au ridicat la 228,0 miliarde EUR:

— 163,6 miliarde EUR din bugetul final adoptat;

— 1,8 miliarde EUR din credite reportate din 2020;

— 62,6 miliarde EUR din creditele provenite din veniturile alocate; — din care 53,6 miliarde EUR din NGEU.

Total execuția creditelor de angajament pentru 2021 în funcție de obiectivele de politică ale UE

În 2021, execuția tuturor tipurilor de credite (buget, reportări din exercițiul financiar anterior și venituri alocate) a fost de 44 % pentru angajamente și de 92 % pentru plăți. Ratele de execuție din 2021, excluzând veniturile alocate, au fost de 68 % în credite de angajament și 97 % în credite de plată. O parte importantă a plăților efectuate în 2021 a fost legată de finalizarea CFM 2014-2020.

Ținând seama, în plus, de reportările și de angajamentele din cadrul gestiunii partajate care au fost reprogramate în conformitate cu articolul 7 din RCFM, execuția bugetului votat ar fi ajuns la aproape 100 % atât pentru creditele de angajament, cât și pentru cele de plată.

Execuția creditelor pentru NGEU a ajuns la 34 % pentru totalul creditelor de angajament și la 97 % pentru totalul creditelor de plată înscrise în bugetul UE. Suma angajată în cadrul NGEU a reprezentat 87 % din suma autorizată (7) pentru angajament în 2021, care s-a ridicat la 164,6 miliarde EUR.

3.2.2. Angajamente restante

Angajamentele restante (denumite în mod obișnuit RAL – reste à liquider), care sunt sume angajate care nu au fost încă plătite, erau de 341,6 miliarde EUR la sfârșitul exercițiului financiar 2021. Angajamentele restante au crescut în comparație cu 2020 (cu 38,4 miliarde EUR), dar această creștere a fost mai mică decât se prevăzuse inițial, întrucât majoritatea angajamentelor pentru programele care fac obiectul gestiunii partajate (cu o valoare netă de 49 de miliarde EUR) planificate pentru 2021 au fost amânate pentru 2022 și pentru exercițiile următoare, în conformitate cu articolul 7 din Regulamentul privind CFM. Reprogramarea punerii în aplicare a gestiunii partajate va contribui la o nouă creștere a RAL în anii următori.

Principalul factor determinant al creșterii RAL în 2021 a fost începutul punerii în aplicare a NGEU (partea nerambursabilă) – contribuind cu 89,9 miliarde EUR (26 %) la totalul RAL la sfârșitul exercițiului 2021. Veniturile alocate NGEU vor conduce la creșterea RAL în anii următori, deoarece toate angajamentele vor fi asumate până la 31 decembrie 2023 și vor fi onorate prin plăți până la 31 decembrie 2026, în conformitate cu articolul 3 alineatele (4) și (9) din Regulamentul NGEU (8).

3.2.3. Rezultatul bugetar

Rezultatul bugetar (excedentul) a crescut de la 1,8 miliarde EUR în 2020 la 3,2 miliarde EUR în 2021, datorită veniturilor mai mari decât se preconizase din taxe vamale și din amenzi.

4. INSTRUMENTE FINANCIARE ȘI GARANȚII BUGETARE

4.1. INSTRUMENTELE FINANCIARE FINANȚATE DIN BUGETUL UE

Instrumentele financiare finanțate din bugetul UE se prezintă sub forma instrumentelor de garantare, instrumentelor de capital și instrumentelor de împrumut. În cadrul CFM 2021-2027, se preconizează că utilizarea garanțiilor bugetare va crește în comparație cu utilizarea instrumentelor financiare finanțate integral sau provizionate de la bugetul UE. În special, în cadrul Programului InvestEU, Grupului BEI și altor instituții financiare li se vor acorda garanții UE în valoare de 26,2 miliarde EUR pentru a sprijini diferite obiective de politică ale Uniunii prin intermediul operațiunilor de finanțare și de investiții. Spre deosebire de metoda tradițională de execuție bugetară bazată pe acordarea de granturi și subvenții, această abordare se întemeiază pe principiul fundamental conform căruia, pentru fiecare euro cheltuit din buget prin intermediul instrumentelor financiare, beneficiarul final primește mai mult de 1 EUR ca sprijin financiar în urma efectului de levier.

În cadrul acestui tip de execuție bugetară, fondurile fie au fost deja plătite către conturile fiduciare gestionate de entitățile cărora le-a fost încredințată execuția și rămân disponibile (ca numerar și echivalente de numerar, titluri de creanță sau investiții în fonduri de piață monetară sau portofolii comune de active) pentru a acoperi viitoarele cereri de executare a garanției, fie au fost investite în capitalurile proprii. Importanța și volumul instrumentelor financiare finanțate din bugetul UE în cadrul gestiunii directe și indirecte au crescut de la an la an.

4.2. GARANȚII BUGETARE: ACTIVE FINANCIARE DEȚINUTE ÎN FONDURI DE GARANTARE

În cadrul acestui tip de execuție bugetară, UE furnizează garanții contrapărților pentru care finanțarea este provizionată doar parțial prin intermediul fondurilor de garantare constituite de Comisie, creând astfel datorii contingente pentru bugetul UE în cazul în care provizionarea nu este suficientă pentru a acoperi cererile. UE a oferit Grupului BEI garanții pentru împrumuturi acordate în afara UE (așa-numitul mandat de acordare a împrumuturilor externe sau ELM al BEI) și pentru operațiuni de împrumut și de capital acoperite de garanția din cadrul FEIS, precum și garanții pentru operațiunile acoperite de garanția FEDD și de garanția pentru acțiunea externă-IVCDCI, acordate grupului BEI și altor instituții financiare.

Începând din 2021, provizionarea prin intermediul fondurilor de garantare este deținută în Fondul comun de provizionare (FCP). FCP este instituit prin Regulamentul financiar (9) pentru a păstra provizioanele constituite (și anume fondurile deținute) pentru a acoperi datoriile financiare care decurg din instrumentele financiare, garanțiile bugetare și împrumuturile pentru asistență financiară începând cu CFM 2021-2027. Acesta include, de asemenea, anumite active ale provizionării care acoperă datoriile financiare din CFM-urile anterioare.

FCP este creat și funcționează ca un portofoliu unic, combinând în prezent provizioane pentru diferite garanții bugetare și programe de asistență financiară ale UE. Resursele FCP sunt alocate compartimentelor în scopul urmăririi sumelor aferente diferitelor instrumente care contribuie la FCP (garanții bugetare și programe de asistență financiară).

În urma intrării în vigoare a CFM 2021-2027, activele nete ale Fondului de garantare al FEIS au fost transferate de la 1 ianuarie 2021 în FCP. Activele nete ale Fondului de garantare FEDD și ale Fondului de garantare pentru acțiuni externe au fost transferate către FCP în cursul exercițiului 2021.

La 31 decembrie 2021, Comisia deținea active financiare în FCP pentru următoarele compartimente:

— Fondul de garantare pentru acțiuni externe – 2,7 miliarde EUR;

— Fondul de garantare al FEIS – 8,5 miliarde EUR;

— Fond de garantare FEDD – 0,8 miliarde EUR; și

— Fondul de garantare InvestEU – 0,3 miliarde EUR.

În plus, 92 de milioane EUR sunt deținute în trezoreria centrală a Comisiei ca rezervă de lichidități pentru a acoperi cererile imediate de executare a garanției.

4.3. ÎMPRUMUTURI ȘI CREDITELE AFERENTE PENTRU PROGRAMELE DE ASISTENȚĂ FINANCIARĂ

Activitățile UE de luare de împrumuturi și de creditare pentru programele de asistență financiară sunt operațiuni extrabugetare. În general și cu excepția NGEU, fondurile atrase sunt împrumutate țării beneficiare în regim „back-to-back”, și anume în aceleași condiții privind cupoanele, scadențele și sumele. Chiar dacă se aplică regimul „back-to-back”, serviciul datoriei aferente instrumentelor de finanțare este o obligație legală a UE, care va asigura faptul că toate plățile sunt efectuate integral și la timp. Comisia a instituit proceduri menite să asigure rambursarea împrumuturilor chiar și în cazul neîndeplinirii obligației de rambursare a unui credit.

Comisia acordă sprijin financiar statelor membre și țărilor terțe sub forma unor împrumuturi bilaterale finanțate de pe piețele de capital cu garanție din bugetul UE, în temeiul deciziilor Parlamentului European și ale Consiliului. În 2021, Comisia, acționând în numele UE, a derulat cinci programe principale în cadrul cărora poate acorda împrumuturi:

— asistența pentru balanța de plăți (BDP);

— asistența acordată în cadrul Mecanismului european de stabilizare financiară (MESF);

— asistență macrofinanciară (AMF);

— asistența acordată în cadrul SURE; și

— NGEU – pentru informații suplimentare privind NGEU, a se vedea secțiunea 2.

La 31 decembrie 2021, valoarea nominală a împrumuturilor acordate pentru asistență financiară, excluzând NGEU (a se vedea secțiunea 2), a fost:

miliarde EUR Total credite acordate Total vărsat la încheierea exercițiului Total rambursat la încheierea exercițiului Angajamente restante la încheierea exercițiului SURE Belgia 8,2 8,2 — 8,2 Bulgaria 0,5 0,5 — 0,5 Croația 1,0 1,0 — 1,0 Cipru 0,6 0,6 — 0,6 Cehia 2,0 2,0 — 2,0 Estonia 0,2 0,2 — 0,2 Grecia 5,3 5,3 — 5,3 Ungaria 0,5 0,5 — 0,5 Irlanda 2,5 2,5 — 2,5 Italia 27,4 27,4 — 27,4 Letonia 0,3 0,3 — 0,3 Lituania 1,0 1,0 — 1,0 Malta 0,4 0,4 — 0,4 Polonia 11,2 8,2 — 8,2 Portugalia 5,9 5,4 — 5,4 România 4,1 3,0 — 3,0 Slovacia 0,6 0,6 — 0,6 Slovenia 1,1 1,1 — 1,1 Spania 21,3 21,3 — 21,3 94,3 89,6 — 89,6 MESF Irlanda 22,5 22,5 — 22,5 Portugalia 24,3 24,3 — 24,3 46,8 46,8 — 46,8 AMF Ucraina 5,0 5,0 (0,6 ) 4,4 Tunisia 1,4 1,1 — 1,1 Iordania 1,1 0,9 — 0,9 Altele 1,5 1,2 (0,2 ) 1,0 9,0 8,2 (0,8 ) 7,4 BDP Letonia 2,9 2,9 (2,7 ) 0,2 2,9 2,9 (2,7 ) 0,2 Total 153,0 147,5 (3,5 ) 144,0

Calendarul de rambursare pentru sumele restante la încheierea exercițiului este următorul:

miliarde EUR SURE MESF AMF BDP TOTAL 2022 — 2,7 — — 2,7 2023 — 3,5 0,1 — 3,6 2024 — 2,6 0,6 — 3,2 2025 8,0 2,4 — 0,2 10,6 2026 8,0 4,0 0,1 12,1 2027 — 3,0 0,2 3,2 2028 10,0 2,3 0,2 12,5 2029 8,1 1,4 0,9 10,4 2030 10,0 — 0,1 10,1 2031 — 7,3 1,2 8,5 2032 — 3,0 0,1 3,1 2033 — 2,1 0,5 2,6 2034 — — 0,1 0,1 2035 8,5 2,0 2,0 12,5 2036 9,0 5,7 1,3 16,0 2037 — — — — 2038 — 1,8 — 1,8 2039 — 2040 7,0 — — 7,0 2041 — 2042 — 3,0 — 3,0 2043 — 2044 — 2045 — 2046 5,0 5,0 2047 6,0 6,0 2048 — 2049 — 2050 10,0 — 10,0 2051 — — Total 89,6 46,8 7,4 0,2 144,0

SURE

SURE a fost înființat în 2020 pentru a oferi asistență financiară statelor membre care se confruntă cu o perturbare economică gravă cauzată de pandemia de COVID-19 pe teritoriul lor sau sunt serios amenințate de o astfel de perturbare. Instrumentul completează măsurile naționale luate de statele membre afectate. Valoarea maximă a asistenței financiare nu depășește 100 de miliarde EUR pentru toate statele membre.

La încheierea exercițiului 2021, statele membre au semnat acorduri privind un plan de împrumut în valoare de 94,3 miliarde EUR, din care au fost plătite 89,6 miliarde EUR până la încheierea exercițiului financiar 2021. Valoarea noilor împrumuturi acordate în 2021 s-a ridicat la 50,1 miliarde EUR. Scadența împrumuturilor variază între 5, 10, 15, 20 și 30 de ani.

MESF

MESF a fost creat pentru a furniza asistență financiară tuturor statelor membre care se află în dificultate sau sunt serios amenințate de perturbări economice și financiare grave cauzate de evenimente excepționale pe care nu le pot controla. MESF a fost utilizat pentru a acorda Irlandei și Portugaliei, în perioada 2011-2014, asistență financiară, condiționată de punerea în aplicare a reformelor. Acest program s-a încheiat și nu se pot solicita împrumuturi suplimentare. MESF rămâne însă în vigoare pentru îndeplinirea unor sarcini specifice, cum ar fi prelungirea scadențelor împrumuturilor acordate Irlandei și Portugaliei și furnizarea de împrumuturi „punte”. În 2021, suma de 9,8 miliarde EUR ajunsă la scadență în cursul exercițiului a fost prelungită până în 2036 (3 miliarde EUR pentru Irlanda și 1,8 miliarde EUR pentru Portugalia) și până în 2031 (5 miliarde EUR pentru Portugalia).

Suma acordată Portugaliei a fost redusă de la 26 de miliarde EUR la 24,3 miliarde EUR, deoarece suma de 1,7 miliarde EUR a expirat și nu au fost posibile plăți suplimentare. În decembrie 2021, Portugalia a solicitat prelungirea scadenței pentru suma de 2,2 miliarde EUR din totalul împrumutului de 2,7 miliarde EUR scadent în aprilie 2022. În februarie 2022, Comisia a împrumutat 2,2 miliarde EUR pentru a reînnoi împrumutul, care a fost prelungit cu 4,5 ani.

AMF

Programul AMF este o formă de asistență financiară acordată de UE țărilor partenere din afara UE care se confruntă cu o criză a balanței de plăți (inclusiv un ajutor în curs de derulare în valoare de 4,4 miliarde EUR pentru Ucraina). Acesta ia forma unor împrumuturi sau granturi pe termen mediu/lung sau a unei combinații a acestora și este disponibil doar pentru țările care beneficiază de un program de plăți al Fondului Monetar Internațional (FMI).

În 2020, Comisia a adoptat o propunere privind un pachet de asistență macrofinanciară în valoare de 3 miliarde EUR pentru 10 parteneri vizați de politica de extindere și de vecinătate, pentru a-i ajuta să limiteze consecințele economice ale pandemiei de coronavirus. Decizia a fost adoptată de Parlamentul European și de Consiliu la 25 mai 2020. În temeiul acestei decizii, în 2021, Comisia a acordat 10 noi împrumuturi în valoare nominală totală de 1,7 miliarde EUR unui număr de nouă beneficiari ai AMF. Scadența noilor împrumuturi variază între 10 și 15 ani.

BDP

BDP este un program de asistență conceput pentru țările din afara zonei euro care se confruntă cu dificultăți privind balanța lor de plăți sau sunt amenințate de o astfel de situație. Asistența BDP ia forma unor împrumuturi pe termen mediu care sunt condiționate de punerea în aplicare a unor politici menite să remedieze problemele economice subiacente. De obicei, asistența BDP din partea UE este acordată în cooperare cu FMI și cu alte instituții internaționale sau țări.

Suma acordată Letoniei în cadrul BDP a fost redusă de la 3,1 miliarde EUR la 2,9 miliarde EUR, întrucât suma disponibilă de 0,2 miliarde EUR a expirat și nu a mai putut fi plătită. În 2021, nu au avut loc operațiuni noi și nici rambursări de împrumuturi.

4.4. DATORIILE BUGETARE CONTINGENTE AFERENTE PROGRAMELOR DE ASISTENȚĂ FINANCIARĂ

Împrumuturile UE sunt obligații directe și necondiționate ale UE, fiind garantate de statele membre ale UE (datorii bugetare contingente). Împrumuturile contractate pentru finanțarea împrumuturilor acordate unor țări din afara UE sunt acoperite de Fondul de garantare pentru acțiuni externe. În cazul în care un stat membru beneficiar nu își respectă obligațiile de plată, serviciul datoriei va fi dedus din soldul de trezorerie disponibil al Comisiei Europene, dacă este posibil. În cazul în care acest lucru nu este posibil la acel moment, Comisia ar urma să obțină fondurile necesare de la statele membre. Statele membre ale UE sunt obligate din punct de vedere juridic, în conformitate cu legislația privind resursele proprii ale UE [articolul 14 din Regulamentul (UE, Euratom) nr. 609/2014], să pună la dispoziție fonduri suficiente pentru a acoperi obligațiile UE. Prin urmare, investitorii sunt expuși doar riscului de credit al UE, nu celui al beneficiarului împrumuturilor finanțate. Regimul „back-to-back” care se aplică împrumuturilor asigură faptul că bugetul UE nu își asumă niciun risc de rată a dobânzii sau de schimb valutar.

Împrumuturile acordate statelor membre în cadrul instrumentului SURE sunt susținute de un sistem de garanții voluntare din partea statelor membre în valoare de 25 % din valoarea maximă a asistenței financiare. Contribuția fiecărui stat membru la valoarea totală a garanției corespunde cotei-părți relative care îi revine din venitul național brut (VNB) total al Uniunii Europene, pe baza bugetului UE pentru 2020.

Pentru fiecare program destinat unei țări, deciziile Parlamentului European, ale Consiliului și ale Comisiei stabilesc suma totală acordată, numărul tranșelor de plată și scadența (medie) maximă a pachetului de împrumuturi. Ulterior, Comisia și statul membru în cauză convin asupra parametrilor împrumutului/finanțării, în special asupra scadenței tranșelor. În plus, în afară de prima tranșă din împrumut, toate celelalte tranșe depind de respectarea condițiilor de politică, în contextul unei asistențe financiare comune UE/Fondul Monetar Internațional (FMI), care este un alt factor ce influențează calendarul operațiunilor de finanțare. Astfel, calendarul și scadențele emisiunilor depind de activitățile de creditare conexe ale UE. Finanțarea este denominată exclusiv în euro, iar scadențele variază de la 3 la 30 de ani.

5. ANALIZA SITUAȚIEI FINANCIARE

5.1. VENITURI

Veniturile consolidate ale UE cuprind sumele aferente tranzacțiilor de schimb și altor tipuri de tranzacții decât cele de schimb, acestea din urmă fiind cele mai importante. Tendința pe cinci ani a principalelor categorii de venituri care nu provin din schimburi (inclusiv resursele VNB, resursele proprii tradiționale, resursele TVA, noile resurse proprii aferente ambalajelor din plastic, amenzile și recuperarea cheltuielilor) este următoarea:

Tendința pe cinci ani a veniturilor din principalele alte tipuri de tranzacții decât cele de schimb (10)

Întrucât veniturile bugetare trebuie să fie egale cu (sau mai mari decât) cheltuielile bugetare, principalul factor al tendinței veniturilor prezentate mai sus îl reprezintă plățile efectuate în fiecare an.

Venituri consolidate – principalele evoluții în 2021

În 2021, veniturile consolidate, care cuprind toate categoriile de venituri, s-au ridicat la 178,9 miliarde EUR, față de 224,0 miliarde EUR în exercițiul anterior. Principalul motiv pentru scăderea cu 45,1 miliarde EUR sau 20,1 % a fost impactul în scădere al retragerii Regatului Unit din Uniunea Europeană, care crescuse veniturile din 2020 cu 47,5 miliarde EUR, dar a contribuit cu doar 1,1 miliarde EUR la veniturile din 2021. Excluzând aceste venituri specifice, veniturile consolidate din 2021 se ridică la 177,8 miliarde EUR, sumă comparabilă cu veniturile consolidate ajustate din exercițiul anterior (176,5 miliarde EUR).

În ceea ce privește celelalte categorii de venituri, principalele evoluții au fost introducerea noilor resurse proprii aferente ambalajelor din plastic, o creștere a veniturilor din amenzi și o scădere a veniturilor din VNB:

— veniturile provenite din noua resursă proprie aferentă ambalajelor din plastic, care a fost introdusă în 2021 odată cu intrarea în vigoare a noii Decizii (UE, Euratom) 2020/2053 a Consiliului (11) privind resursele proprii, s-au ridicat la 5,8 miliarde EUR. O cotă de apel uniformă de 0,80 EUR pe kilogram se aplică greutății deșeurilor de ambalaje din plastic generate în fiecare stat membru și care nu sunt reciclate. Deșeurile de ambalaje din plastic care nu sunt reciclate într-un anumit an se calculează ca diferența dintre deșeurile de ambalaje din plastic generate și deșeurile de ambalaje din plastic reciclate în anul respectiv într-un stat membru. Bulgaria, Cehia, Estonia, Grecia, Spania, Croația, Italia, Cipru, Letonia, Lituania, Ungaria, Malta, Polonia, Portugalia, România, Slovenia și Slovacia au dreptul la o reducere anuală forfetară a contribuțiilor lor respective la resursele proprii aferente ambalajelor din plastic;

— veniturile din amenzi au crescut de la 0,5 miliarde EUR în 2020 la 2,0 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 1,5 miliarde EUR se datorează atât numărului mai mare, cât și cuantumurilor mai mari ale amenzilor aplicate în 2021. În 2021, principalele amenzi aplicate au fost: 875 de milioane EUR impuse BMW și grupului Volkswagen (Volkswagen, Audi și Porsche) pentru coluziune privind dezvoltarea tehnică în domeniul curățării oxidului de azot și 371 de milioane EUR impuse Nomura, UBS și UniCredit pentru participarea unui grup de traderi la un cartel pe piața primară și secundară a titlurilor de stat europene;

— veniturile din VNB (venitul național brut), principalul element al veniturilor din exploatare ale UE au scăzut de la 125,4 miliarde EUR în 2020 la 116,0 miliarde EUR în 2021. Scăderea de 9,4 miliarde EUR sau de 7,5 % este legată de creșterea celorlalte categorii de venituri (și a veniturilor din noile resurse proprii aferente ambalajelor din plastic), întrucât veniturile din VNB finanțează partea din buget care nu este acoperită din alte surse de venit.

5.2. CHELTUIELI

Principala componentă a cheltuielilor recunoscute în situațiile financiare consolidate reprezintă cheltuieli în cadrul gestiunii partajate, care includ următoarele fonduri: (i) Fondul european de garantare agricolă (FEGA); (ii) Fondul european agricol pentru dezvoltare rurală (FEADR) și alte instrumente de dezvoltare rurală; (iii) Fondul european de dezvoltare regională (FEDR) și Fondul de coeziune (FC); precum și (iv) Fondul social european (FSE). Aceste fonduri au reprezentat 119,9 miliarde EUR sau 54,3 % din cheltuielile totale de 221,0 miliarde EUR efectuate în 2021 (2020: 109,7 miliarde EUR, 65,9 % din cheltuielile totale). Defalcarea cheltuielilor în cadrul gestiunii partajate și ponderile lor relative sunt prezentate mai jos:

Principalele cheltuieli în cadrul gestiunii partajate pentru exercițiul financiar 2021

Creșterea cheltuielilor în cadrul gestiunii partajate este generată în principal de creșterea cheltuielilor aferente FEDR și Fondului de coeziune (5,8 miliarde EUR) și FSE (3,0 miliarde EUR). Acest lucru reflectă creșterea execuției către sfârșitul perioadei de programare a CFM 2014-2020, precum și creșterea temporară a ratei de cofinanțare în urma punerii în aplicare a măsurilor CRII+. Cheltuielile legate de FEADR și de alte instrumente de dezvoltare rurală, precum și de FEGA au crescut cu 1,0 miliarde EUR și, respectiv, cu 0,3 miliarde EUR.

În urma lansării cu succes a NGEU (a se vedea secțiunea 2), cheltuielile în cadrul gestiunii directe, care reprezintă execuția bugetară de către Comisie, agențiile executive și fondurile fiduciare, au crescut de la 22,1 miliarde EUR în 2020 la 63,0 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 40,9 miliarde EUR se datorează în principal sprijinului nerambursabil acordat în cadrul MRR al NGEU, care s-a ridicat la 42,9 miliarde EUR. Cheltuielile de gestiune directă legate de programele de vaccinare împotriva COVID-19 au scăzut de la 1,6 miliarde EUR în 2020 la 0,7 miliarde EUR în 2021.

Cheltuielile din cadrul gestiunii indirecte reprezintă execuția bugetară de către agențiile UE, organismele UE, țări terțe, organizații internaționale și alte entități. În 2021, cheltuielile din cadrul gestiunii indirecte s-au ridicat la 10,9 miliarde EUR, similar cifrei din exercițiul financiar anterior de 11,0 miliarde EUR.

5.3. ACTIVE

La 31 decembrie 2021, activele totale se ridicau la 414,1 miliarde EUR (în 2020: 280,0 miliarde EUR) – creșterea semnificativă se datorează acordării de împrumuturi suplimentare din partea instrumentului SURE și creditării și avansurilor plătite în cadrul noului instrument NGEU. Cele mai importante elemente au fost activele financiare, altele decât numerarul și echivalentele de numerar (188,6 miliarde EUR), prefinanțările (93,4 miliarde EUR), creanțele și sumele recuperabile (72,4 miliarde EUR) și numerarul și echivalentele de numerar (44,9 miliarde EUR). Alte active, în valoare de 14,7 miliarde EUR, au inclus în principal imobilizări corporale și necorporale.

Structura activelor la 31 decembrie 2021

Creșterea semnificativă a activelor totale, în valoare de 134,0 miliarde EUR sau 47,9 % față de exercițiul anterior, s-a datorat în principal următoarelor efecte:

— împrumuturile în curs de derulare au crescut de la 93,3 miliarde EUR în 2020 la 163,6 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 70,3 miliarde EUR sau de 75,3 % reflectă în principal emiterea de noi împrumuturi pentru asistență financiară în cadrul instrumentului SURE (50,1 miliarde EUR) și emiterea de împrumuturi în cadrul noului MRR (18,0 miliarde EUR);

— prefinanțarea totală a crescut de la 62,7 miliarde EUR în 2020 la 93,4 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 30,7 miliarde EUR sau de 49,0 % reflectă sprijinul financiar nerambursabil acordat în cadrul MRR (30,8 miliarde EUR);

— numerarul și echivalentele de numerar au crescut de la 16,7 miliarde EUR în 2020 la 44,9 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 28,2 miliarde EUR se datorează în principal lichidităților legate de NGEU (18,0 miliarde EUR deținute în contul NGEU, precum și 1,4 miliarde EUR reprezentând fonduri deținute în contul central de trezorerie al Comisiei, în așteptarea plății către bugetul programelor CFM). Creșterea rămasă a fost cauzată de cuantumul mai mare al creditelor de plată neexecutate în 2021, amenzile devenind definitive la încheierea exercițiului și resursele proprii tradiționale suplimentare încasate, dar încă neînscrise în buget la încheierea exercițiului.

Retragerea Regatului Unit din UE

La 31 ianuarie 2020, Regatul Unit s-a retras din Uniunea Europeană. Condițiile plecării sale sunt definite într-un acord privind retragerea Regatului Unit din UE și din Comunitatea Europeană a Energiei Atomice, cunoscut și sub denumirea de „Acordul de retragere” sau „AR”. Ca parte a acestui acord, Regatul Unit a fost de acord să își onoreze toate obligațiile financiare asumate în perioada în care era membru al UE. Acordul a intrat în vigoare la 31 ianuarie 2020. Regatul Unit va continua să contribuie la bugetul UE și să beneficieze de programele și cheltuielile UE de dinainte de 2021, ca și cum ar fi un stat membru. Regatul Unit va primi, de asemenea, înapoi anumite sume pe care le-a plătit la bugetul UE sau sumele primite de bugetul UE legate de perioada în care Regatul Unit a fost membru al UE. UE raportează de două ori pe an Regatului Unit cu privire la sumele datorate, iar Regatul Unit le plătește lunar. Raportarea este actualizată în fiecare an pe baza cifrelor reale.

Obligațiile prevăzute în Acordul de retragere creează datorii și creanțe pentru UE, care trebuie calculate și reflectate în conturile anuale ale UE și acoperă în special următoarele domenii:

— Resurse proprii (articolul 136)

— Angajamente restante (articolul 140)

— Amenzi în materie de concurență (articolul 141)

— Datoriile Uniunii (articolul 142)

— Datorii financiare contingente și instrumente financiare (articolele 143 și 144)

— Active nete ale Comunității Europene a Cărbunelui și Oțelului (articolul 145)

— Investițiile UE în Fondul european de investiții – FEI (articolul 146)

— Datorii contingente legate de cauze juridice în justiție (articolul 147).

milioane EUREUR Articolul 140 Articolul 142 Altele 31.12.2021 31.12.2020 Datorate de Regatul Unit 28 620 14 751 610 43 982 49 579 Datorate Regatului Unit — — (2 229 ) (2 229 ) (2 122 ) Total 28 620 14 751 (1 618 ) 41 753 47 456 Pe termen lung 17 064 14 486 (711) 30 839 40 629 Curente 11 556 265 (908) 10 913 6 827

Prefinanțare

În 2021, prefinanțarea, excluzând alte avansuri acordate statelor membre și contribuțiile la fondurile fiduciare Bêkou și Africa, s-a ridicat la 86,2 miliarde EUR (în 2020: 55,5 miliarde EUR); aproape întreaga sumă s-a referit la activitățile Comisiei. Creșterea de 30,7 miliarde EUR sau de 55,3 % este aproape în întregime legată de sprijinul nerambursabil acordat în cadrul MRR, ceea ce a dus la o creștere a prefinanțării legate de gestiunea directă de la 14,3 miliarde EUR în 2020 la 43,7 miliarde EUR în 2021:

Prefinanțarea acordată de Comisie defalcată pe moduri de gestiune

Nivelul prefinanțării acordate în cadrul programelor CFM este influențat în mod semnificativ de ciclul CFM respectiv. De exemplu, se preconizează că la începutul perioadei acoperite de CFM se vor plăti avansuri importante statelor membre în cadrul politicii de coeziune și că aceste sume vor rămâne la dispoziția statelor membre până închiderea programelor. Se plătește, de asemenea, o prefinanțare anuală care trebuie să fie utilizată în cursul exercițiului financiar sau să fie recuperată în următorul exercițiu financiar în cadrul ciclului anual de închidere a conturilor. Comisia depune toate eforturile pentru a asigura că prefinanțarea este menținută la un nivel corespunzător. Trebuie să se ajungă la un echilibru între asigurarea unei finanțări suficiente a proiectelor și recunoașterea la timp a cheltuielilor.

5.4. DATORII

La 31 decembrie 2021, totalul datoriilor era de 496,4 miliarde EUR (în 2020: 313,5 miliarde EUR) – creșterea enormă este determinată de împrumuturile contractate în 2021 în cadrul instrumentelor SURE și NGEU. Cele mai importante elemente au fost împrumuturile pentru NGEU și asistența financiară (236,7 miliarde EUR), obligațiile de pensii și alte datorii privind beneficiile post-angajare (122,5 miliarde EUR), cheltuielile înregistrate în avans și veniturile reportate (78,1 miliarde EUR) și obligațiile de plată către terți (46,4 miliarde EUR):

Structura datoriilor la 31 decembrie 2021

Creșterea semnificativă de 82,9 miliarde EUR sau de 58,3 % față de exercițiul anterior s-a datorat în principal următoarelor efecte:

— împrumuturile au crescut de la 93,2 miliarde EUR în 2020 la 236,7 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 143,5 miliarde EUR se referă în principal la MRR (91,0 miliarde EUR) și la împrumuturile suplimentare din cadrul SURE (50,1 miliarde EUR);

— cheltuielile înregistrate în avans și veniturile reportate au crescut de la 64,6 miliarde EUR în 2020 la 78,1 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 13,5 miliarde EUR sau de 20,9 % se referă în principal la noul MRR (8,2 miliarde EUR) și la punerea în aplicare a CFM 2014-2020 în cadrul FEDR și al Fondului de coeziune (1,9 miliarde EUR);

— obligațiile de plată au crescut de la 32,4 miliarde EUR în 2020 la 46,4 miliarde EUR în 2021. Creșterea de 14,0 miliarde EUR sau de 43,2 % se datorează în principal MRR (19,1 miliarde EUR) și unei scăderi a sumelor de plată în domeniul coeziunii, unde valoarea cererilor de decont primite înainte de încheierea exercițiului a fost mai mică decât în exercițiul anterior (5,3 miliarde EUR).

Total cereri de decont și facturi primite și recunoscute la rubrica „Obligații de plată” din bilanț

Active nete

Excedentul de datorii față de active la 31 decembrie 2021 se ridica la 82,3 miliarde EUR (în 2020: 33,4 miliarde EUR). Creșterea considerabilă de 48,9 miliarde EUR se datorează în principal împrumuturilor legate de sprijinul nerambursabil contractat în cadrul NGEU în 2021 (ceea ce a dus la o creștere a cheltuielilor de gestiune directă cu 42,9 miliarde EUR). Se observă că valoarea mai mare a datoriilor comparativ cu activele nu înseamnă că instituțiile și organismele UE întâmpină dificultăți financiare, ci că anumite datorii vor fi finanțate din bugetele anuale viitoare. Multe dintre cheltuieli sunt recunoscute conform normelor contabilității pe bază de angajamente în exercițiul financiar curent, deși acestea pot fi plătite efectiv în exercițiile financiare următoare și pot fi finanțate din bugete viitoare; veniturile aferente vor fi contabilizate numai în perioadele viitoare. În afară de împrumuturile pentru NGEU, care urmează să fie rambursate între 2028 și 2051, și de datoria privind beneficiile angajaților, care urmează să fie plătită pe parcursul mai multor decenii, cele mai importante sume care trebuie evidențiate sunt activitățile legate de FEGA, cea mai mare parte a acestora fiind plătită de obicei în primul trimestru al anului următor.

6. CADRUL POLITIC ȘI FINANCIAR, GUVERNANȚA ȘI RĂSPUNDEREA UE

Uniunea Europeană (UE) este o uniune căreia statele membre îi atribuie competențe pentru realizarea obiectivelor lor comune. Uniunea se întemeiază pe valorile respectării demnității umane, libertății, democrației, egalității, statului de drept, precum și pe respectarea drepturilor omului, inclusiv a drepturilor persoanelor care aparțin minorităților. Aceste valori sunt comune statelor membre într-o societate caracterizată de pluralism, nediscriminare, toleranță, justiție, solidaritate și egalitate între femei și bărbați.

6.1. CADRUL POLITIC ȘI FINANCIAR

Tratatele UE

Obiectivele și principiile generale care ghidează Uniunea și instituțiile europene sunt definite în tratate. Uniunea și instituțiile UE pot acționa doar în limitele competențelor care le-au fost conferite de tratate în vederea realizării obiectivelor prevăzute în acestea și trebuie să își exercite competențele în conformitate cu principiile (12) subsidiarității și proporționalității. Pentru a-și îndeplini obiectivele și a-și pune în aplicare politicile, Uniunea se dotează cu mijloacele financiare necesare. Comisia este responsabilă cu promovarea interesului general al Uniunii, care include execuția bugetului și gestionarea programelor în cooperare cu statele membre și în conformitate cu principiul bunei gestiuni financiare.

UE urmărește realizarea obiectivelor stabilite în tratat prin intermediul unei serii de instrumente, unul dintre acestea fiind bugetul UE. Alte instrumente sunt, de exemplu, un cadru legislativ comun sau strategiile comune de politică.

Cadrul financiar multianual și programele de cheltuieli

Politicile sprijinite de bugetul UE sunt puse în aplicare în conformitate cu cadrul financiar multianual (CFM) și cu legislația sectorială corespunzătoare care definește programele de cheltuieli și instrumentele. Acestea transpun în termeni financiari prioritățile politice ale UE pe o perioadă suficient de lungă pentru a fi eficace și pentru a oferi o perspectivă coerentă pe termen lung beneficiarilor fondurilor UE și autorităților naționale care participă la cofinanțare. Cuantumurile anuale maxime (plafoanele) sunt stabilite pentru totalul cheltuielilor UE și pentru principalele categorii de cheltuieli (rubrici). Însumând plafoanele tuturor rubricilor se obține plafonul total al creditelor de angajament. CFM este adoptat de Consiliu cu unanimitatea tuturor statelor membre, cu aprobarea Parlamentului European. Actualul cadru financiar multianual 2021-2027 a fost adoptat la 17 decembrie 2020. Cadrul financiar multianual 2021-2027 este completat de instrumentul temporar de redresare NextGenerationEU.

Bugetul anual

Bugetul anual este întocmit de Comisie. Parlamentul European și Consiliul convin (de obicei până la jumătatea lunii decembrie) asupra bugetului pentru anul următor, pe baza procedurii prevăzute la articolul 314 din TFUE. Potrivit principiului echilibrului bugetar, într-un exercițiu financiar dat, veniturile totale trebuie să fie egale cu cheltuielile (creditele de plată) totale.

Principalele surse de finanțare ale UE sunt veniturile din resurse proprii, care sunt completate de alte venituri. Există patru tipuri de resurse proprii: resursele proprii tradiționale (în principal taxele vamale), resursa proprie bazată pe taxa pe valoarea adăugată (TVA), resursa proprie bazată pe deșeurile de ambalaje din plastic nereciclate (introdusă în 2021) și resursa proprie bazată pe venitul național brut (VNB). Alte venituri provenite din activitățile UE (de exemplu, amenzi în materie de concurență) reprezintă, în mod normal, mai puțin de 10 % din veniturile totale.

Modurile de gestiune

Bugetul UE este executat în cadrul a trei moduri de gestiune care stabilesc cum sunt plătiți și gestionați banii:

— Gestiunea partajată: o mare parte din buget (aproximativ 3/4 din acesta) este gestionată în cadrul unui sistem de gestiune partajată de către Comisie în cooperare cu statele membre, în special în domeniile fondurilor structurale și agriculturii;

— Gestiunea directă: de asemenea, Comisia gestionează ea însăși programele și poate delega agențiilor executive punerea în aplicare a anumitor programe;

— Gestiunea indirectă: deciziile privind cheltuielile pot fi, de asemenea, gestionate indirect prin intermediul altor organisme din interiorul sau din afara UE. Regulamentul financiar și/sau acordurile de contribuție definesc mecanismele necesare de control și de raportare de către aceste entități și supravegherea de către Comisie în cazul în care sarcinile de execuție bugetară sunt încredințate agențiilor naționale, Grupului Băncii Europene de Investiții, țărilor terțe, organizațiilor internaționale (de exemplu, Băncii Mondiale sau Organizației Națiunilor Unite) și altor entități (de exemplu, agențiilor descentralizate ale UE, întreprinderilor comune).

Regulamentul financiar

Regulamentul financiar (RF) (13) aplicabil bugetului general este un act de bază al arhitecturii în materie de reglementare a finanțelor UE, care definește în detaliu normele financiare aplicabile execuției bugetului UE și rolurile diferiților actori implicați în asigurarea faptului că banii sunt utilizați în mod corespunzător și obiectivele stabilite sunt îndeplinite

6.2. GUVERNANȚA ȘI RĂSPUNDEREA

6.2.1. Structura instituțională

UE dispune de un cadru instituțional prin care vizează promovarea valorilor sale, urmărirea obiectivelor sale, susținerea intereselor sale, ale cetățenilor săi și ale statelor membre, precum și asigurarea coerenței, a eficacității și a continuității politicilor și a acțiunilor sale. Structura organizatorică este formată din instituții, agenții și alte organisme ale UE. Regulamentul financiar, împreună cu normele contabile aplicabile, definește care dintre aceste entități sunt incluse în conturile consolidate ale UE (a se vedea nota 9 din conturile anuale consolidate ale UE pentru lista entităților incluse în perimetrul de consolidare).

Parlamentul European exercită, împreună cu Consiliul, funcțiile legislativă și bugetară. Comisia răspunde din punct de vedere politic în fața Parlamentului European. Consiliul exercită, de asemenea, funcții de elaborare a politicilor și de coordonare în cadrul direcției politice generale și al priorităților Uniunii stabilite de Consiliul European.

Comisia Europeană este organul executiv al Uniunii Europene. Promovează interesul general al Uniunii și ia inițiativele corespunzătoare în acest scop, asigurând aplicarea tratatelor și supraveghind aplicarea dreptului Uniunii de către statele membre sub controlul Curții de Justiție a Uniunii Europene. Exercită funcții de coordonare, de execuție și de gestionare, execută bugetul și gestionează programele.

Comisia execută bugetul, în mare parte în cooperare cu statele membre (14). Împreună, acestea se asigură că creditele sunt utilizate în conformitate cu principiile bunei gestiuni financiare. Reglementările prevăd obligațiile de control și de audit ale statelor membre atunci când participă la execuția bugetului, precum și responsabilitățile care decurg din aceasta. Reglementările stabilesc, de asemenea, responsabilitățile și normele detaliate pentru fiecare instituție a UE în ceea ce privește propriile sale cheltuieli.

6.2.2. Structura de guvernanță a Comisiei

Mecanismele de guvernanță ale Comisiei și modul în care acestea asigură funcționarea Comisiei ca instituție modernă, responsabilă și orientată spre performanță sunt descrise în Comunicarea (15) privind guvernanța în cadrul Comisiei Europene.

Comisia își îndeplinește funcțiile sub conducerea colegiului comisarilor, care stabilește prioritățile și își asumă responsabilitatea politică globală pentru activitatea Comisiei. În calitate de colegiu, Comisia lucrează sub îndrumarea politică a președintelui său, care prezintă Parlamentului European, ca parte a nominalizării sale, obiectivele pe care intenționează să le urmărească sub forma orientărilor politice. Președintele decide cu privire la organizarea internă a Comisiei, asigurându-se că aceasta acționează în mod consecvent, eficient și în calitate de organism colegial.

Colegiul deleagă execuția operațională a bugetului și gestiunea financiară directorilor generali și șefilor de servicii, care conduc structura administrativă a Comisiei. Această abordare descentralizată creează o cultură administrativă care îi încurajează pe funcționarii publici să își asume responsabilitatea pentru activitățile asupra cărora au control și le impune acestora obligația de a oferi asigurări în ceea ce privește activitățile de care sunt responsabili.

Sub autoritatea președintelui și în strânsă cooperare cu membrul Comisiei responsabil cu bugetul, resursele umane și administrația și cu implicarea serviciilor prezidențiale și centrale, Consiliul de gestionare corporativă asigură coordonarea, supravegherea, consilierea și orientările strategice.

Acordurile interne definesc un set coerent de controale solide și de instrumente de gestionare care permit colegiului comisarilor să își asume responsabilitatea politică pentru activitatea Comisiei (16).

6.2.3. Gestiunea financiară a Comisiei

În cadrul Comisiei, rolurile și responsabilitățile în materie de gestiune financiară sunt clar definite (de exemplu, în Regulamentul financiar și în normele interne (17)) și aplicate în consecință. În calitate de ordonatori de credite delegați, directorii generali și șefii de servicii ai Comisiei sunt responsabili cu buna gestiune financiară a resurselor UE, cu respectarea dispozițiilor Regulamentului financiar, cu gestionarea riscurilor și cu instituirea unui cadru de control intern adecvat.

Responsabilitățile ordonatorilor de credite acoperă întregul proces de gestionare, de la definirea etapelor de lucru necesare pentru atingerea obiectivelor de politică stabilite de instituție până la gestionarea activităților, atât din punct de vedere operațional, cât și din punctul de vedere al bunei gestiuni financiare. La rândul lor, ordonatorii de credite pot subdelega sarcini directorilor, șefilor de unitate și altor persoane, care devin, astfel, ordonatori de credite subdelegați. Fiecare ordonator de credite delegat poate fi ajutat de unul sau doi directori care răspund de gestionarea riscurilor și de controlul intern pentru a supraveghea și a monitoriza punerea în aplicare a sistemelor de control intern.

Serviciile centrale ale Comisiei oferă îndrumare și consiliere și promovează bunele practici, inclusiv prin activitatea Consiliului de gestionare corporativă.

Regulamentul financiar prevede obligația fiecărui ordonator de credite de a întocmi un raport anual de activitate („RAA”) care prezintă în detaliu rezultatele obținute, controlul intern și gestiunea financiară în cursul exercițiului financiar. RAA include o declarație din care reiese că resursele au fost utilizate pe baza principiilor bunei gestiuni financiare și că sunt în vigoare proceduri de control care oferă garanțiile necesare cu privire la legalitatea și regularitatea tranzacțiilor subiacente. Raportul anual privind gestiunea și performanța bugetului UE (18) este principalul instrument prin intermediul căruia colegiul comisarilor își asumă responsabilitatea politică pentru gestionarea financiară a bugetului UE.

Contabilul Comisiei este responsabil la nivel central cu gestionarea trezoreriei, cu procedurile de recuperare, cu stabilirea unor norme contabile bazate pe Standardele și metodele internaționale de contabilitate pentru sectorul public, cu validarea sistemelor contabile și cu întocmirea conturilor anuale ale Comisiei, precum și a conturilor anuale consolidate ale UE. În plus, contabilul trebuie să semneze conturile anuale, declarând astfel că acestea prezintă în mod corect, sub toate aspectele semnificative, poziția financiară, rezultatele operațiunilor și fluxurile de numerar ale Uniunii. Conturile anuale sunt adoptate de colegiul comisarilor. Funcția de contabil este independentă, contabilul având o responsabilitate majoră în ceea ce privește raportarea financiară în cadrul Comisiei.

Auditorul intern al Comisiei este, de asemenea, o funcție centralizată și independentă și furnizează consultanță, avize și recomandări independente privind calitatea și funcționarea sistemelor de control intern din cadrul Comisiei, al agențiilor UE și al altor organisme autonome.

Comitetul de monitorizare a auditurilor asigură independența auditorului intern și monitorizează calitatea activității de audit intern și măsurile luate de Comisie în urma recomandărilor de audit intern și extern, precum și a constatărilor și a recomandărilor Curții de Conturi Europene privind descărcarea de gestiune referitoare la fiabilitatea conturilor anuale consolidate ale UE. Rolul consultativ al comitetului contribuie la îmbunătățirea în continuare, la nivel global, a eficacității și a eficienței Comisiei în ceea ce privește îndeplinirea obiectivelor sale și facilitează supravegherea de către colegiu a guvernanței, a gestionării riscurilor și a practicilor de control intern ale Comisiei.

6.2.4. Auditul extern și procedura de descărcare de gestiune

În conformitate cu principiile bunei gestiuni financiare, fondurile trebuie să fie gestionate într-un mod eficace, eficient și economic. Există un cadru de responsabilitate bazat pe o raportare cuprinzătoare, audit extern și control politic, menit să ofere asigurarea rezonabilă conform căreia fondurile UE sunt cheltuite în mod adecvat.

Parlamentul European, după formularea unei recomandări de către Consiliu, decide dacă își dă sau nu aprobarea finală, cunoscută sub numele de „acordare a descărcării de gestiune”, pentru modul în care Comisia a executat bugetul UE într-un anumit exercițiu financiar. Procedura anuală de descărcare de gestiune asigură faptul că Comisia răspunde din punct de vedere politic pentru execuția bugetului UE.

În fiecare an, Curtea de Conturi Europeană analizează fiabilitatea conturilor, dacă s-au primit toate veniturile și dacă toate cheltuielile s-au efectuat în mod legal și cu respectarea procedurilor și dacă gestiunea financiară și aspectele calitative ale întocmirii bugetului, inclusiv performanța, au fost corespunzătoare. Publicarea raportului anual al Curții de Conturi Europene reprezintă punctul de plecare al procedurii de descărcare de gestiune. Auditorii pregătesc, de asemenea, rapoarte speciale privind domenii specifice de cheltuieli sau de politică sau privind anumite aspecte bugetare sau în materie de gestiune.

Decizia privind descărcarea de gestiune se bazează, de asemenea, pe pachetul de rapoarte integrate privind aspectele financiare și răspunderea elaborate de Comisie, pe audierile comisarilor în Parlamentul European și pe răspunsurile la întrebările scrise adresate Comisiei.

NOTĂ DE ÎNSOȚIRE A CONTURILOR CONSOLIDATE

Conturile anuale consolidate ale Uniunii Europene pentru exercițiul financiar 2021 au fost pregătite pe baza informațiilor prezentate de instituții și organisme în temeiul articolului 246 alineatul (2) din Regulamentul financiar, care se aplică bugetului general al Uniunii Europene. Declar, prin prezenta, că acestea au fost pregătite în conformitate cu titlul XIII din Regulamentul financiar și cu principiile, normele și metodele contabile stabilite în notele la situațiile financiare.

Am obținut de la contabilii acestor instituții și organisme, care au atestat corectitudinea lor, toate informațiile necesare pentru întocmirea conturilor care prezintă activele și datoriile Uniunii Europene și execuția bugetară.

Prin prezenta certific că, pe baza acestor informații și pe baza verificărilor pe care le-am considerat necesare pentru a valida conturile Comisiei Europene, am asigurarea rezonabilă că aceste conturi prezintă în mod corect, sub toate aspectele semnificative, poziția financiară, rezultatele operațiunilor și fluxurile de numerar ale Uniunii Europene.

Rosa ALDEA BUSQUETS Contabilul Comisiei 17 iunie 2022

SITUAȚII FINANCIARE CONSOLIDATE ȘI NOTE EXPLICATIVE (2)

CUPRINS

BILANȚ 33

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE 34

SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR 35

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ÎN STRUCTURA ACTIVELOR NETE 37

NOTE LA SITUAȚIILE FINANCIARE 38

1. POLITICI CONTABILE SEMNIFICATIVE 38

2. NOTE LA BILANȚUL CONTABIL 57

3. NOTE LA CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE 99

4. DATORII CONTINGENTE ȘI ACTIVE CONTINGENTE 109

5. ANGAJAMENTE BUGETARE ȘI JURIDICE 116

6. GESTIONAREA RISCULUI FINANCIAR 120

7. INFORMAȚII PRIVIND PĂRȚILE AFILIATE 141

8. EVENIMENTE ULTERIOARE DATEI BILANȚULUI 143

9. PERIMETRUL DE CONSOLIDARE 143

BILANȚ

milioane EUR Notă 31.12.2021 31.12.2020 ACTIVE IMOBILIZATE Imobilizări necorporale 2.1 769 620 Imobilizări corporale 2.2 12 669 11 682 Investiții contabilizate prin metoda punerii în echivalență 2.3 1 192 588 Active financiare 2.4 181 874 99 214 Prefinanțare 2.5 60 792 34 519 Creanțe din tranzacții de schimb și sume de recuperat din alte tipuri de tranzacții decât cele de schimb 2.6 40 642 45 813 297 938 192 434 ACTIVE CURENTE Active financiare 2.4 6 744 13 881 Prefinanțare 2.5 32 656 28 229 Creanțe din tranzacții de schimb și sume de recuperat din alte tipuri de tranzacții decât cele de schimb 2.6 31 796 28 681 Stocuri 2.7 84 80 Numerar și echivalente de numerar 2.8 44 860 16 742 116 141 87 613 TOTAL ACTIVE 414 078 280 047 DATORII PE TERMEN LUNG Pensii și alte beneficii ale angajaților 2.9 (122 466 ) (116 020 ) Provizioane 2.10 (2 950 ) (3 878 ) Datorii financiare 2.11 (214 974 ) (84 399 ) (340 391 ) (204 297 ) DATORII CURENTE Provizioane 2.10 (398) (1 527 ) Datorii financiare 2.11 (31 149 ) (10 649 ) Obligații de plată 2.12 (46 372 ) (32 408 ) Cheltuieli înregistrate în avans și venituri reportate 2.13 (78 068 ) (64 584 ) (155 987 ) (109 167 ) TOTAL DATORII (496 377 ) (313 464 ) ACTIVE NETE (82 299 ) (33 418 ) Rezerve 2.14 1 325 5 062 Sume care urmează a fi solicitate de la statele membre (3) 2.15 (83 624 ) (38 480 ) ACTIVE NETE (82 299 ) (33 418 )

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

milioane EUR Notă 2021 2020 VENITURI Venituri din alte tipuri de tranzacții decât cele de schimb Resurse bazate pe VNB 3.1 115 955 125 393 Resurse proprii tradiționale 3.2 20 590 19 559 Resurse bazate pe TVA 3.3 18 340 17 858 Resurse proprii aferente ambalajelor din plastic 3.4 5 831 — Amenzi 3.5 1 990 452 Recuperarea cheltuielilor 3.6 1 794 1 355 Acordul de retragere a Regatului Unit 3.7 1 122 47 456 Altele 3.8 6 737 7 116 172 357 219 190 Venituri din tranzacții de schimb Venituri financiare 3.9 5 092 3 434 Altele 3.10 1 497 1 404 6 589 4 838 Total venituri 178 946 224 028 CHELTUIELI Executate de statele membre 3.11 Fondul european de garantare agricolă (40 829 ) (40 461 ) Fondul european agricol pentru dezvoltare rurală și alte instrumente de dezvoltare rurală (15 451 ) (14 467 ) Fondul european de dezvoltare regională și Fondul de coeziune (46 932 ) (41 118 ) Fondul social european (16 727 ) (13 677 ) Altele (4 835 ) (2 701 ) Executate de Comisie, agenții executive și fonduri fiduciare 3.12 (63 000 ) (22 094 ) Executate de alte agenții și organisme ale UE 3.13 (3 154 ) (3 530 ) Executate de țări terțe și organizații internaționale 3.13 (4 512 ) (4 178 ) Executate de alte entități 3.13 (3 225 ) (3 257 ) Costuri cu personalul și cu pensiile 3.14 (12 417 ) (11 995 ) Costuri de finanțare 3.15 (4 201 ) (2 188 ) Alte cheltuieli 3.16 (5 762 ) (6 946 ) Total cheltuieli (221 046 ) (166 612 ) REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI FINANCIAR (42 100 ) 57 416

SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR

milioane EUR 2021 2020 Rezultatul economic al exercițiului financiar (42 100 ) 57 416 Activități de exploatare Amortizare 116 113 Depreciere 1 054 1 047 (Reluarea) pierderilor din depreciere privind investițiile — — (Creșterea)/scăderea împrumuturilor (70 259 ) (40 624 ) (Creșterea)/scăderea prefinanțării (30 699 ) (11 301 ) (Creșterea)/scăderea creanțelor din tranzacții de schimb și a sumelor de recuperat din alte tipuri de tranzacții decât cele de schimb 2 055 (50 519 ) (Creșterea)/scăderea stocurilor (4) (12) Creșterea/(scăderea) pensiilor și a altor beneficii ale angajaților 6 447 18 360 Creșterea/(scăderea) provizioanelor (2 057 ) 581 Creșterea/(scăderea) datoriilor financiare (altele decât împrumuturile NGEU) 60 075 40 531 Creșterea/(scăderea) obligațiilor de plată 13 964 5 166 Creșterea/(scăderea) cheltuielilor înregistrate în avans și a veniturilor reportate 13 484 (2 645 ) Excedentul bugetar al exercițiului financiar anterior preluat ca venit nemonetar (1 769 ) (3 218 ) Reevaluări ale datoriilor privind beneficiile angajaților (variație nemonetară, care nu este inclusă în contul de profit și pierdere) (3 257 ) (15 155 ) Alte variații nemonetare (1 757 ) 63 Activități de investiții (Creșterea)/scăderea imobilizărilor necorporale și corporale (2 307 ) (1 566 ) (Creșterea)/scăderea investițiilor contabilizate prin metoda punerii în echivalență (604) 3 (Creșterea)/scăderea activelor financiare nederivate la valoare justă prin excedent sau deficit (19) (4 636 ) (1 180 ) (Creșterea)/scăderea activelor financiare derivate la valoare justă prin excedent sau deficit (629) (62) Activități de finanțare Creșterea/(scăderea) împrumuturilor legate de NGEU 91 000 FLUXURI NETE DE NUMERAR 28 118 (3 004 ) Creșterea/(scăderea) netă a numerarului și a echivalentelor de numerar 28 118 (3 004 ) Numerar și echivalente de numerar la începutul exercițiului financiar 16 742 19 745 Numerar și echivalente de numerar la încheierea exercițiului financiar 44 860 16 742

SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ÎN STRUCTURA ACTIVELOR NETE

milioane EUR Sume care urmează să fie solicitate statelor membre Excedent/(deficit) cumulat Alte rezerve Rezerva de valoare justă Active nete SOLD LA 31.12.2019 (77 560 ) 4 646 391 (72 523 ) Variația rezervei Fondului de garantare (173) 173 — — Modificări ale valorii juste — — 105 105 Reevaluarea datoriei privind beneficiile angajaților (15 155 ) — — (15 155 ) Altele 210 (252) — (42) Rezultatul bugetar pe 2019 creditat statelor membre (3 218 ) — — (3 218 ) Rezultatul economic al exercițiului financiar 57 416 — — 57 416 SOLD LA 31.12.2020 (38 480 ) 4 566 496 (33 418 ) Impactul EAR 11 revizuite (a se vedea nota 1) 1 719 (3 043 ) (496) (1 820 ) SOLD LA 1.1.2021 (36 761 ) 1 523 — (35 238 ) Variația rezervei Fondului de garantare — — — — Modificări ale valorii juste — — — — Reevaluarea datoriei privind beneficiile angajaților (3 257 ) — — (3 257 ) Altele 262 (198) — 63 Rezultatul bugetar pe 2020 creditat statelor membre (1 769 ) — — (1 769 ) Rezultatul economic al exercițiului financiar (42 100 ) — — (42 100 ) SOLD LA 31.12.2021 (83 624 ) 1 325 — (82 299 )

NOTE LA SITUAȚIILE FINANCIARE

Trebuie remarcat faptul că, în tabelele următoare, sumele referitoare la Regatul Unit în legătură cu CFM până la sfârșitul exercițiului 2020 sunt prezentate în continuare la rubrica „state membre”, deoarece, deși Regatul Unit s-a retras din Uniune la 1 februarie 2020, în conformitate cu Acordul de retragere, acesta continuă să aibă o relație financiară cu Uniunea echivalentă cu cea a unui stat membru pentru aceste perioade.

1. POLITICI CONTABILE SEMNIFICATIVE

1.1. TEMEIUL JURIDIC ȘI NORMELE CONTABILE

Conturile UE sunt ținute în conformitate cu Regulamentul (UE, Euratom) 2018/1046 privind normele financiare aplicabile bugetului general al Uniunii, de modificare a Regulamentelor (UE) nr. 1296/2013, (UE) nr. 1301/2013, (UE) nr. 1303/2013, (UE) nr. 1304/2013, (UE) nr. 1309/2013, (UE) nr. 1316/2013, (UE) nr. 223/2014, (UE) nr. 283/2014 și a Deciziei nr. 541/2014/UE și de abrogare a Regulamentului (UE, Euratom) nr. 966/2012, denumit în continuare „Regulamentul financiar” (RF).

În conformitate cu articolul 80 din Regulamentul financiar, UE își pregătește situațiile financiare conform normelor contabilității pe bază de angajamente, care se întemeiază pe Standardele internaționale de contabilitate pentru sectorul public (IPSAS). Aceste norme contabile, adoptate de contabilul Comisiei, trebuie să fie aplicate de toate instituțiile și organismele UE care intră în perimetrul de consolidare pentru a se asigura coerența internă a conturilor consolidate ale UE.

Aplicarea normelor contabile noi și a normelor contabile modificate ale Uniunii Europene (European Accounting Rules, EAR)

EAR nouă și adoptată, dar care nu era încă în vigoare la 31 decembrie 2021

Nu există norme contabile noi ale UE care au fost adoptate, dar care nu erau încă în vigoare 31 decembrie 2021.

EAR revizuite în vigoare pentru perioadele anuale care încep la 1 ianuarie 2021 sau ulterior acestei date

La 17 decembrie 2020, contabilul Comisiei a adoptat EAR 11 revizuită „Instrumente financiare”, care stabilește principiile de raportare financiară pentru activele financiare și datoriile financiare și se bazează pe noul IPSAS 41 „Instrumente financiare”, IPSAS 28 modificat „Instrumente financiare: prezentare” și IPSAS 30 modificat „Instrumente financiare: prezentare de informații” (publicat în august 2018).

EAR 11 revizuită intră în vigoare în mod obligatoriu de la 1 ianuarie 2021, cu toate modificările față de cererea inițială contabilizate la data respectivă și, prin urmare, nu necesită retratarea sumelor aferente perioadei anterioare. Prin urmare, activele financiare, datoriile financiare, creanțele din tranzacții de schimb și veniturile/cheltuielile cu dobânzile la 31 decembrie 2020 prezentate în aceste conturi au fost contabilizate în conformitate cu politicile contabile, astfel cum se menționează în situațiile financiare ale UE pentru 2020, la notele 1.5.5, 1.5.8 (numai pentru tranzacțiile de schimb), 1.5.12 și 1.6.1 (numai pentru tranzacțiile de schimb).

Principalele modificări și impactul acestora asupra conturilor UE 2021 sunt următoarele:

Noi principii de clasificare și evaluare pentru activele financiare

EAR 11 revizuită introduce o abordare bazată pe principii în ceea ce privește clasificarea activelor financiare și impune utilizarea a două criterii: modelul entității de gestionare a activelor sale financiare și caracteristicile fluxurilor de trezorerie contractuale ale activelor respective. În funcție de aceste criterii, activele financiare sunt clasificate în următoarele categorii: „active financiare la costul amortizat” (CA), „active financiare la valoarea justă prin active nete/capitaluri proprii” (VJAN) sau „active financiare la valoarea justă prin excedent sau deficit” (VJED).

La 1 ianuarie 2021, aplicarea noilor criterii a condus la reclasificarea tuturor investițiilor de capital și a titlurilor de creanță din „disponibile pentru vânzare” în active financiare la VJED. Rezerva de valoare justă aferentă a fost reclasificată – în cadrul activelor nete – la excedentul sau deficitul acumulat.

Noul model de depreciere

În timp ce modelul anterior de depreciere s-a bazat pe pierderile suportate, EAR 11 revizuită a introdus un model de depreciere anticipativ bazat pe pierderile din credite preconizate (ECL) pe durata de viață a activului financiar. ECL ia în considerare posibilele evenimente de nerambursare și evoluția calității creditului activelor financiare. Noul model de depreciere se aplică tuturor activelor financiare evaluate la CA sau la VJAN, precum și angajamentelor de creditare și contractelor de garanție financiară.

În special, la 1 ianuarie 2021, aplicarea noului model de depreciere în cazul activelor financiare clasificate drept CA a condus la recunoașterea deprecierii împrumuturilor pentru asistența financiară acordată țărilor partenere în cadrul programelor AMF și Euratom.

Contabilitatea privind garanțiile financiare

În cadrul anterioarei EAR 11, majoritatea garanțiilor financiare – în special cele furnizate fără contraprestație sau în schimbul unei contraprestații simbolice – erau contabilizate în conformitate cu principiile din EAR 10 „Provizioane, datorii contingente și active contingente”, prin urmare fie sunt recunoscute ca provizioane, fie sunt prezentate ca datorii contingente în funcție de probabilitatea pierderii.

EAR 11 revizuită impune aplicarea cerințelor contabile privind garanțiile financiare tuturor contractelor de garanție financiară. Evaluarea datoriei privind garanția financiară se bazează pe valoarea justă a garanției la recunoașterea inițială și pe evoluția pierderilor din credite preconizate din portofoliul de creanțe garantate. A se vedea nota 1.5.12.

În consecință, la 1 ianuarie 2021, contractele de garanție financiară existente au fost reclasificate din provizioane financiare în categoria de datorii privind garanția financiară și au fost reevaluate în conformitate cu cerințele EAR 11 revizuită. Această modificare a condus la o creștere a datoriilor financiare, în special în ceea ce privește garanțiile oferite Grupului BEI în cadrul mandatului de acordare a împrumuturilor externe. În urma modificării tratamentului contabil și a recunoașterii datoriei aferente contractului de garanție financiară pentru ELM, rezerva pentru Fondul de garantare pentru acțiuni externe – în active nete până la 31 decembrie 2020 – a fost eliberată la excedentul sau deficitul acumulat.

Tabelul următor prezintă categoriile de evaluare inițială în temeiul EAR 11, astfel cum au fost aplicate situațiilor financiare ale UE pe 2020, precum și noile categorii de evaluare în temeiul EAR 11 revizuite pentru activele financiare și datoriile financiare ale Uniunii Europene la 1 ianuarie 2021:

milioane EUR Categoria de evaluare EAR 11 anterioară Valoare contabilă netă 31.12.2020 Categoria de evaluare EAR 11 revizuită Valoare contabilă netă 1.1.2021 Active financiare Împrumuturi Împrumuturi și creanțe 93 309 Costuri amortizate 93 575 VJED 2 Împrumuturi și investiții de capital Disponibile pentru vânzare 19 587 VJED 19 587 Active derivate VJED 199 VJED 199 Creanțe Împrumuturi și creanțe 3 450 Costuri amortizate 3 485 VJED 3 482 Numerar și echivalente de numerar Disponibile pentru vânzare 16 742 Costuri amortizate 16 742 Datorii financiare Garanții financiare Datoria privind garanția financiară (90) Datoria privind garanția financiară (7 889 ) Provizioane (EAR10) (2 523 ) Împrumuturi Costuri amortizate (93 192 ) Costuri amortizate (93 521 ) Alte datorii financiare Costuri amortizate (1 761 ) Costuri amortizate (1 761 ) Datorii derivate VJED (4) VJED (4) Obligații de plată Costuri amortizate (32 408 ) Costuri amortizate (32 408 )

Tabelul următor analizează impactul tranziției la EAR 11 revizuită asupra activelor financiare, creanțelor, provizioanelor financiare și datoriilor financiare ale Uniunii Europene. Acesta reconciliază valorile contabile din categoria lor de evaluare anterioară în temeiul EAR 11, astfel cum a fost aplicată situațiilor financiare ale UE pe 2020, cu noile categorii de evaluare ale acestora în momentul trecerii la EAR 11 revizuită la 1 ianuarie 2021:

milioane EUR Sold la 31.12.2020 Reclasificare Reevaluare Sold la 1.1.2021 Active financiare disponibile pentru vânzare Sold inițial reportat 19 587 Transfer de la AFS la VJED (19 587 ) Sold inițial ajustat — Active financiare la VJED Sold inițial reportat 199 Transfer de la AFS la VJED 19 587 Transfer de la împrumut la VJED 2 Sold inițial ajustat 19 788 Active financiare la costul amortizat (în conturile din 2020: împrumuturi) Sold inițial reportat 93 309 Reevaluare: rata dobânzii efective 329 Reevaluare: Pierdere aferentă creditelor preconizată (60) Reclasificare în VJED (2) Sold inițial ajustat 93 575 Total active financiare (Nota 2.4) 113 095 — 269 113 363 Creanțe Sold inițial reportat 3 450 Reevaluare: Pierdere aferentă creditelor preconizată 33 FGC – segmentul corespunzător sumelor de încasat: reevaluare 3 484 Sold inițial ajustat 6 967 Total creanțe (Nota 2.6.2) 3 450 — 3 517 6 967 Provizioane financiare Sold inițial reportat (2 523 ) Transfer către datorii privind garanția financiară 2 522 Sold inițial ajustat (1) Total provizioane financiare (Nota 2.10) (2 523 ) 2 522 — (1) Datorii privind garanțiile financiare Sold inițial reportat (90) Transfer din provizioane financiare (2 522 ) FGC – segmentul corespunzător sumelor de plată: reevaluare (5 277 ) Sold inițial ajustat (7 889 ) Datorii financiare la costuri amortizate Sold inițial reportat (94 954 ) Reevaluare: rata dobânzii efective (329) Sold inițial ajustat (95 283 ) Datorii financiare la VJED Sold inițial reportat (4) Sold inițial ajustat (4) Total datorii financiare (Nota 2.11) (95 048 ) (2 522 ) (5 606 ) (103 175 ) Impactul total al revizuirii EAR 11 (1 820 )

Tabelul următor analizează impactul trecerii la EAR 11 revizuită asupra activelor nete ale Uniunii Europene la 1 ianuarie 2021:

milioane EUR Sold la 31.12.2020 Eliberarea rezervelor Alte impacturi asupra activelor nete Sold la 1.1.2021 Rezerve Sold inițial reportat 5 062 Eliberarea rezervei la valoarea justă (496) Eliberarea rezervei GF (3 043 ) Sold inițial ajustat 1 523 Excedent/(Deficit) acumulat Sold inițial reportat (38 480 ) Eliberarea rezervei la valoarea justă 496 Eliberarea rezervei GF 3 043 Reevaluarea activelor și datoriilor (1 820 ) Sold inițial ajustat (36 761 ) Total active nete (33 418 ) — (1 820 ) (35 238 )

Tabelul următor reconciliază ajustarea pentru depreciere de închidere a perioadei anterioare, evaluată în conformitate cu EAR 11, astfel cum a fost aplicată situațiilor financiare și provizioanelor financiare ale UE pe 2020, evaluate în conformitate cu EAR 10, cu noua ajustare pentru depreciere evaluată în conformitate cu EAR 11 revizuită la 1 ianuarie 2021:

milioane EUR 31.12.2020 1.1.2021 Ajustare pentru depreciere/provizioane financiare Pierdere aferentă creditelor preconizată pe 12 luni Pierdere aferentă creditelor preconizată pe durata de viață Total ajustare pentru depreciere Active financiare la costul amortizat, din care: (739) (49) (25) (73) Împrumuturi subrogate (20) (726) — — — Alte împrumuturi (13) (49) (25) (73) Creanțe (190) (156) (156) Contracte de garanție financiară (2 523 ) (859) (5 143 ) (6 002 )

1.2. PRINCIPII CONTABILE

Situațiile financiare au ca obiectiv furnizarea de informații cu privire la poziția financiară, performanța și fluxurile de numerar ale unei entități, care sunt utile unei game largi de utilizatori. Pentru UE, ca entitate din sectorul public, obiectivele urmărite sunt, mai exact, furnizarea de informații utile pentru procesul decizional și demonstrarea răspunderii entității pentru resursele care îi sunt încredințate. Prezentul document a fost elaborat ținându-se cont de aceste obiective.

Considerațiile generale (sau principiile contabile) care trebuie urmate la întocmirea situațiilor financiare sunt stabilite în norma contabilă nr. 1 a UE, intitulată „Situații financiare”, și sunt aceleași cu cele descrise în IPSAS 1: prezentarea fidelă, contabilitatea pe bază de angajamente, continuitatea activității, coerența prezentării, importanța semnificativă, agregarea, compensarea și informațiile comparative.

Caracteristicile calitative ale raportării financiare sunt relevanța, reprezentarea fidelă (fiabilitatea), caracterul inteligibil, actualitatea, comparabilitatea și verificabilitatea.

1.3. CONSOLIDARE

Perimetrul de consolidare

Situațiile financiare consolidate ale UE cuprind toate entitățile controlate semnificative, angajamentele comune și entitățile asociate. Lista completă a entităților care intră în perimetrul de consolidare, care cuprinde în prezent 55 de entități controlate și o entitate asociată (în 2020: 52 de entități controlate și o entitate asociată) poate fi găsită în nota 9. Printre entitățile controlate se numără instituțiile UE (inclusiv Comisia, dar nu și Banca Centrală Europeană) și agențiile UE (cu excepția celor din cadrul politicii externe și de securitate comune). Comunitatea Europeană a Cărbunelui și Oțelului în lichidare (CECO în lichidare) este considerată, de asemenea, ca fiind o entitate controlată. Singura entitate asociată a UE este Fondul European de Investiții (FEI).

Entitățile care intră în perimetrul de consolidare, dar care nu sunt semnificative pentru situațiile financiare consolidate ale UE în ansamblu, nu trebuie consolidate sau contabilizate utilizând metoda punerii în echivalență în cazul în care acest lucru ar implica o pierdere excesivă de timp sau de bani din partea UE. Aceste entități sunt denumite „entități minore” și sunt enumerate separat în nota 9. În 2021, opt entități au fost clasificate ca entități minore (în 2020: opt entități).

Entități controlate

Pentru a stabili perimetrul de consolidare, se aplică conceptul de control. Entitățile controlate sunt entitățile în cazul cărora UE este expusă sau are dreptul la beneficii variabile pe baza participării sale și poate să modifice natura și cuantumul acestor beneficii prin puterea pe care o are asupra entității controlate. Această putere trebuie să poată fi exercitată în prezent și să aibă legătură cu activitățile relevante ale entității. Entitățile controlate sunt consolidate integral. Consolidarea începe la data primului control și se încheie atunci când nu mai au loc astfel de controale.

Indicatorii de control cei mai obișnuiți în cadrul UE sunt: instituirea entității prin tratatele fondatoare sau prin legislația secundară, finanțarea entității de la bugetul UE, existența unor drepturi de vot în organismele de conducere, efectuarea unui audit de către Curtea de Conturi Europeană și acordarea descărcării de gestiune de către Parlamentul European. Se efectuează o evaluare individuală în cazul fiecărei entități pentru a se decide dacă unul sau toate criteriile prezentate mai sus sunt suficiente pentru declanșarea unui control.

Toate tranzacțiile și soldurile semnificative între entitățile controlate ale UE sunt eliminate, în timp ce câștigurile și pierderile nerealizate în cazul acestor tranzacții nu sunt semnificative și, prin urmare, nu au fost eliminate.

Angajamente comune

Un angajament comun este un angajament asupra căruia UE și una sau mai multe părți dețin controlul comun. Controlul comun reprezintă controlul partajat al unui angajament, convenit într-o formă contractuală obligatorie, care există doar atunci când deciziile legate de activitățile relevante necesită acordul unanim al părților care dețin controlul comun. Angajamentele comune pot fi întreprinderi comune sau operațiuni comune. O întreprindere comună este un angajament comun care este structurat printr-un vehicul distinct și în cadrul căruia părțile care dețin controlul comun asupra angajamentului au drepturi asupra activelor nete ale acestuia. Participațiile în întreprinderile comune sunt contabilizate prin metoda punerii în echivalență (a se vedea nota 1.5.4). O operațiune comună este un angajament comun în cadrul căruia părțile care dețin controlul comun asupra angajamentului au drepturi asupra activelor și au obligații în ceea ce privește datoriile aferente angajamentului. Participațiile la operațiunile comune sunt contabilizate prin recunoașterea în situațiile financiare ale UE a activelor și datoriilor sale, a veniturilor și a cheltuielilor sale, precum și a cotei sale din activele, datoriile, precum și veniturile deținute sau cheltuielile suportate în comun.

Entități asociate

Entitățile asociate sunt entități asupra cărora UE exercită, în mod direct sau indirect, o influență semnificativă, însă nu deține controlul exclusiv sau comun. Se consideră că există o influență semnificativă în cazul în care UE deține, în mod direct sau indirect, cel puțin 20 % din drepturile de vot. Participațiile în entitățile asociate sunt contabilizate prin metoda punerii în echivalență (a se vedea nota 1.5.4).

Entități neconsolidate ale căror fonduri sunt gestionate de către Comisie

Fondurile aferente Sistemului comun de asigurări de sănătate pentru personalul UE, Fondul european de dezvoltare și Fondul de garantare al participanților sunt gestionate de către Comisie în numele acestor entități. Entitățile menționate nu sunt însă consolidate în situațiile financiare ale UE, deoarece nu sunt controlate de aceasta.

1.4. BAZA DE ÎNTOCMIRE

Situațiile financiare sunt prezentate anual în conformitate cu articolul 243 din Regulamentul financiar. Exercițiul financiar începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie.

1.4.1. Moneda și baza de conversie

Moneda funcțională și de raportare

Situațiile financiare sunt prezentate în milioane de euro, cu excepția cazului în care se prevede altfel, euro fiind moneda funcțională a UE.

Tranzacții și solduri

Tranzacțiile valutare sunt transformate în euro, folosindu-se cursurile de schimb în vigoare la data efectuării tranzacțiilor. Câștigurile și pierderile din diferențele de schimb valutar ca urmare a decontării tranzacțiilor în valută și a reconversiei la cursurile de schimb de la încheierea exercițiului financiar a activelor și a datoriilor monetare în valută sunt recunoscute în contul de profit și pierdere.

În cazul imobilizărilor corporale și necorporale se aplică metode de conversie diferite, astfel încât acestea își păstrează valoarea în euro la cursul în vigoare la data când au fost cumpărate.

Soldur