Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2009/790/CE pentru a autoriza Polonia să prelungească aplicarea unei măsuri speciale de derogare de la dispozițiile articolului 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2012/0567 final - 2012/0272 (NLE) */





EXPUNERE DE MOTIVE 1. CONTEXTUL PROPUNERII Motivele și obiectivele propunerii În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[1] (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei, pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune sau de fraudă fiscală. Prin scrisoarea înregistrată de Comisie în data de 12 aprilie 2012, Polonia a solicitat permisiunea de a continua scutirea persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 30 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării ei. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisorile din 17 și 18 iulie 2012, cu privire la cererea înaintată de Polonia. Printr-o scrisoare datată 19 iulie 2012, Comisia a informat Polonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza solicitarea. Contextul general Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru întreprinderile mici, printre care și scutirea persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit plafon. Această scutire implică faptul că o persoană impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA aferentă achizițiilor sale. În conformitate cu articolul 287 punctul 14 din Directiva TVA, Polonia poate acorda o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 10 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării ei. În 2009, Polonia a solicitat o derogare în scopul simplificării obligațiilor de plată a TVA ale micilor comercianți și al facilitării colectării taxei de către administrația fiscală națională. Prin Decizia 2009/790/CE a Consiliului din 20 octombrie 2009[2], Consiliul a autorizat Polonia să scutească de plata TVA, până la 31 decembrie 2012, persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 30 000 EUR. Această măsură este opțională pentru persoanele impozabile. Polonia solicită în prezent prelungirea acestei măsuri. În propunerea sa de directivă care vizează simplificarea obligațiilor de plată a TVA din 29 octombrie 2004 [COM(2004) 728 final], Comisia a inclus dispoziții al căror scop este de a permite statelor membre să scutească persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește un plafon de 100 000 EUR, cu posibilitatea actualizării acestei sume în fiecare an. Până în prezent însă Consiliul nu a ajuns la un acord cu privire la această propunere. Din informațiile furnizate de Polonia reiese că aproape 70 000 de persoane impozabile au beneficiat de scutirea de TVA ca urmare a aplicării măsurii, aceasta având ca rezultat o reducere de aproximativ 0,14% a valorii totale a veniturilor din TVA de la bugetul de stat. Prin urmare, se propune prelungirea derogării pentru o nouă perioadă, până la data de 31 decembrie 2015 sau la data intrării în vigoare a unei directive privind pragurile cifrei de afaceri anuale sub care persoanele impozabile să poată fi scutite de TVA, dacă aceasta este anterioară. Dispoziții în vigoare în domeniul propunerii În 2004, Comisia a prezentat o propunere [COM(2004) 728 final] care vizează creșterea la 100 000 EUR a plafonului cifrei de afaceri anuale sub care statele membre pot exonera persoanele impozabile de la plata TVA. Coerența cu celelalte politici și obiective ale Uniunii Nu se aplică. 2. REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI Consultarea părților interesate Nu se aplică. Obținerea și utilizarea expertizei Nu a fost necesară consultarea experților externi. Evaluarea impactului Propunerea de decizie a Consiliului vizează continuarea unei măsuri de simplificare care elimină multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală care nu depășește echivalentul în moneda națională a 30 000 EUR și, prin urmare, are un impact potențial pozitiv. Având în vedere domeniul restrâns de aplicare al derogării și perioada sa de aplicare redusă, amploarea impactului va fi, în orice caz, limitată. 3. ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII Rezumatul acțiunii propuse Autorizarea Poloniei pentru a continua aplicarea unei măsuri de derogare de la Directiva TVA care constă într-o măsură de simplificare pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală care nu depășește echivalentul în moneda națională al sumei de 30 000 EUR, la cursul de schimb de la data aderării sale. Temeiul juridic Articolul 395 din Directiva TVA. Principiul subsidiarității Propunerea intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică. Principiul proporționalității Propunerea respectă principiul proporționalității din motivele expuse mai jos. Decizia se referă la o autorizare acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie o obligație. Având în vedere sfera de aplicare limitată a derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit. Alegerea instrumentelor Instrumente propuse: decizie a Consiliului. În conformitate cu articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. În plus, o decizie a Consiliului este cel mai adecvat instrument, deoarece poate fi adresată unui singur stat membru. 4. IMPLICAȚII BUGETARE Propunerea nu are nicio implicație pentru bugetul UE. 5. ELEMENTE OPȚIONALE Clauza de reexaminare / de revizuire / privind încetarea de drept a efectelor juridice Propunerea conține o clauză privind încetarea de drept a efectelor juridice. 2012/0272 (NLE) Propunere de DECIZIE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2009/790/CE pentru a autoriza Polonia să prelungească aplicarea unei măsuri speciale de derogare de la dispozițiile articolului 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată CONSILIUL UNIUNII EUROPENE, având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, în special articolul 291 alineatul (2), având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[3], în special articolul 395 alineatul (1), având în vedere propunerea Comisiei Europene, întrucât: (1) Prin scrisoarea înregistrată de Comisie în data de 12 aprilie 2012, Polonia a solicitat autorizația de a aplica o măsură de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE, pentru a continua scutirea de plata TVA a persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională al sumei de 30 000 EUR la cursul de schimb de la data aderării. Prin această măsură, persoanele impozabile respective ar continua să fie scutite parțial sau total de obligațiile în materie de TVA menționate în titlul XI capitolele 2-6 din Directiva 2006/112/CE. (2) Prin scrisori datate 17 și 18 iulie 2012, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea înaintată de Polonia. Printr-o scrisoare datată 19 iulie 2012, Comisia a informat Polonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza solicitarea. (3) În conformitate cu articolul 287 punctul 14 din Directiva 2006/112/CE, Polonia poate acorda o scutire de la plata TVA persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 10 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale. (4) Prin Decizia 2009/790/CE a Consiliului din 20 octombrie 2009 de autorizare a Republicii Polone de a aplica o măsură derogatorie de la dispozițiile articolului 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[4], Polonia a fost autorizată, până la data de 31 decembrie 2012 și ca măsură de derogare, să scutească de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 30 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării ei. Dat fiind că acest prag mai ridicat a avut ca efect reducerea obligațiilor în materie de TVA ale celor mai mici întreprinderi, care pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE, Polonia trebuie autorizată să aplice măsura pentru o nouă perioadă limitată. (5) În propunerea sa din 29 octombrie 2004 de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei 77/388/CEE în vederea simplificării obligațiilor privind taxa pe valoarea adăugată[5], Comisia a inclus dispoziții al căror scop este de a permite statelor membre să fixeze plafonul cifrei de afaceri anuale aferent regimului de scutire de TVA la cel mult 100 000 EUR sau echivalentul în moneda națională, cu posibilitatea actualizării acestei valori în fiecare an. Cererea de prelungire depusă de Polonia este compatibilă cu această propunere. (6) Din informațiile furnizate de Polonia, măsura a condus la o reducere estimată de aproximativ 0,14% a valorii totale a veniturilor bugetare din TVA. (7) Derogarea nu are niciun impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din TVA. (8) Prin urmare, Decizia 2009/790/CE trebuie modificată în consecință, ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: Articolul 1 La articolul 2 din Decizia 2009/790/CE, data „31 decembrie 2012” se înlocuiește cu data „31 decembrie 2015”. Articolul 2 Prezenta decizie se adresează Republicii Polone. Adoptată la Bruxelles, Pentru Consiliu, Președintele [1] JO L 347, 11.12.2006, p. 1. [2] JO L 283, 30.10.2009, p. 53. [3] JO L 347, 11.12.2006, p. 1. [4] JO L 283, 30.10.2009, p. 53. [5] COM(2004) 728 final.