Directiva 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice și a electricității, în special articolul 14 alineatul (1) litera (c).

Pe de altă parte, conform articolului 14 alineatul (1) litera (c) din Directiva privind impozitarea energiei, statele membre au obligația de a scuti de taxe produsele energetice folosite în scop de navigație în apele UE, fiind exceptate ambarcațiunile private de agrement. Această scutire acoperă, de asemenea, produsele energetice utilizate pentru producerea de energie electrică la bordul navelor aflate la dană în porturi. De asemenea, statele membre pot scuti de taxe produsele energetice folosite de nave, altele decât ambarcațiunile private de agrement, pentru navigația pe căile navigabile interioare, în conformitate cu articolul 15 alineatul (1) litera (f), care vizează, de asemenea, producerea de energie electrică la bord. Această din urmă dispoziție nu are însă relevanță pentru cererea Danemarcei, deoarece, în prezent, aceasta nu dispune de căi navigabile interioare.

Autoritățile daneze vor aplica, pentru energia electrică furnizată de rețeaua terestră, o rată redusă a taxei, în valoare de 4 DKK (0,54 EUR) () per MWh. Acest nivel al taxei va fi superior nivelului minim al taxei la energia electrică pentru uz comercial, astfel cum este stabilit prin Directiva 2003/96/CE. Taxa națională aplicabilă în prezent la energia electrică furnizată de rețeaua terestră este 878 DKK () (aprox. 117,95 EUR) per MWh care este taxa aplicată la nivel național pentru uz necomercial.

Obiectivul prezentei propuneri este de a permite Danemarcei să aplice o rată redusă a taxei la energia electrică furnizată în mod direct navelor aflate la dană într-un port (denumită în continuare „energie electrică furnizată de rețeaua terestră”). Scutirea are drept obiectiv acordarea unui stimulent economic pentru utilizarea energiei electrice furnizate din rețeaua terestră în scopul reducerii poluării aerului în orașele-port și îmbunătățirii calității aerului la nivel local pentru un efect benefic asupra sănătății locuitorilor.

Evaluarea măsurii în temeiul articolului 19 din Directiva 2003/96/CE

Motive de politică specifice

Articolul 19 alineatul (1) primul paragraf din directivă are următorul conținut:

„Pe lângă dispozițiile prevăzute în articolele anterioare, în special articolele 5, 15 și 17, Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să introducă alte scutiri sau reduceri din motive de politică specifice.”

Prin intermediul acestei reduceri fiscale, autoritățile daneze urmăresc obiectivul promovării unei modalități mai puțin dăunătoare pentru mediu de satisfacere a necesităților de energie electrică a navelor pe durata în care se află la dană în port și, prin urmare, de îmbunătățire la nivel local a calității aerului. Așa cum a arătat Danemarca, Comisia a recomandat deja utilizarea energiei electrice furnizate din rețeaua terestră ca alternativă la producerea de energie electrică la bordul navelor aflate la dană, recunoscând astfel avantajele pentru mediu ale măsurii (). În prezent, pentru energia electrică furnizată navelor aflate la dană ar fi percepută o taxă de 878 DKK (aprox. 117,95 EUR) per MWh. Scutirea solicitată va constitui astfel un stimulent suplimentar pentru utilizarea acestei tehnologii egal cu 874 DKK sau aproximativ 117,41 EUR per MWh și va contribui, prin urmare, la atingerea obiectivului de politică declarat.

În ceea ce privește natura obiectivului de politică urmărit, Comisia ar dori să sublinieze că promovarea energiei electrice furnizate din rețeaua terestră reprezintă, de fapt, un obiectiv de politică comun care ar trebui urmărit de Uniune în ansamblu. Acest lucru este formulat clar în Comunicarea Comisiei privind o politică maritimă integrată () și în documentul de lucru al serviciilor Comisiei aferent (). Comisia a propus ca energia electrică furnizată din rețeaua terestră navelor pe perioada în care acestea sunt la dană în port să fie scutită timp de opt ani de la impozitarea energiei în propunerea sa pentru revizuirea directivei privind impozitarea energiei ().

Cu toate acestea, propunerea Comisiei nu a fost adoptată de către Consiliu, iar în 2015 Comisia a retras-o (). În prezent, singura posibilitate de a introduce un tratament fiscal favorabil pentru energia electrică furnizată de rețeaua terestră este prevăzută la articolul 19. Scopul acestuia este de a răspunde unor circumstanțe specifice din anumite state membre, care nu sunt reflectate de directiva respectivă. Prin urmare, înainte ca obiectivul de promovare a energiei electrice furnizate de rețeaua terestră să fie abordat de Consiliu în contextul revizuirii Directivei 2003/96/CE, se poate acorda numai cu titlu de măsură tranzitorie o derogare în temeiul articolului 19 care să urmărească acest obiectiv de politică.

Coerența cu celelalte politici și obiective ale Uniunii

Măsura solicitată vizează în principal politica de mediu a UE. Dacă acest lucru va ajuta la reducerea arderii de combustibili de rezervor la bordul navelor aflate în port, măsura va contribui de fapt la obiectivul de îmbunătățire a calității aerului la nivel local. De asemenea, este probabil ca măsura să conducă la reducerea emisiilor de CO2 dacă mixul energetic al rețelei terestre generează mai puțin carbon decât energia electrică produsă la bord prin arderea de combustibili de rezervor, datorită unei eficiențe mai ridicate a sistemului și diferenței dintre combustibilii utilizați. În acest context, se poate remarca faptul că mixul energetic mediu în zona relevantă a pieței generează în mod considerabil mai puțin dioxid de carbon decât media la nivelul UE. Deși intensitatea emisiilor de carbon pentru energia electrică furnizată suplimentar este de obicei mai ridicată decât cea a mixului energetic mediu și depinde puternic de momentul zilei în care are loc consumul suplimentar de energie electrică , reducerile de emisii de CO2 datorate măsurii ar trebui să rămână relativ semnificative ().

Măsura este în conformitate cu Directiva 2014/94/UE privind instalarea infrastructurii pentru combustibili alternativi () care abordează problema instalării de instalații pentru furnizare de energie electrică din rețeaua terestră în porturi, în cazul în care există cerere pentru astfel de instalații, iar costurile nu sunt disproporționate în raport cu beneficiile, inclusiv cu beneficiile pentru mediu.

Trebuie reamintit aici că un motiv important pentru care energia electrică furnizată de rețeaua terestră se află pe o poziție nefavorabilă din punct de vedere competitiv este acela că alternativa la aceasta, adică energia electrică produsă la bordul navelor acostate în porturile maritime, se bucură în prezent de o scutire totală netă de taxe: nu numai combustibilul de rezervor ars pentru producerea de energie electrică este scutit de impozit, ceea ce corespunde situației normale în temeiul articolului 14 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2003/96/CE, ci și însăși energia electrică produsă la bordul navelor [a se vedea articolul 14 alineatul (1) litera (c) din Directiva 2003/96/CE]. Deși scutirea din urmă ar putea fi considerată, în sine, dificil de reconciliat cu obiectivele de mediu ale Uniunii, ea reprezintă rezultatul unor considerații de ordin practic. De fapt, impozitarea energiei electrice produse la bord ar impune declararea de către proprietarul navei – adesea stabilit într-o țară terță – sau de către operator a cantității de energie consumate. Totodată, declarația ar trebui să stabilească proporția de energie electrică consumată în apele teritoriale ale statului membru în care trebuie plătit impozitul. Pentru proprietarii de nave, obligația de a face astfel de declarații, pentru fiecare stat membru ale cărui ape teritoriale sunt vizate, ar însemna o sarcină administrativă enormă. În aceste condiții, poate fi justificat să nu se penalizeze alternativa mai puțin poluantă a utilizării energiei electrice furnizate din rețeaua terestră, permițându-se Danemarcei să aplice o rată de impozitare redusă.

Piața internă și concurența loială

Din punctul de vedere al pieței interne și al concurenței loiale, măsura nu face decât să reducă distorsiunea fiscală existentă între două surse concurente de energie electrică pentru nave aflate la dană, adică între producerea de energie la bord și utilizarea energiei electrice furnizate de rețeaua terestră, determinată de scutirea fiscală pentru combustibilii de rezervor.

În ceea ce privește concurența dintre operatorii de nave, trebuie menționat în primul rând faptul că în prezent există foarte puține nave care utilizează în scopuri comerciale energia electrică furnizată din rețeaua terestră. Prin urmare, ar putea apărea denaturări semnificative ale concurenței numai între navele care beneficiază de măsura solicitată prin trecerea la utilizarea energiei electrice furnizate de rețeaua terestră și alte nave care continuă să utilizeze producerea de energie la bord. Cu toate că proiecțiile precise de costuri depind în mod crucial de evoluțiile prețului petrolului și sunt, așadar, dificil de realizat, cele mai recente evaluări disponibile indică faptul că, în ansamblu, în cele mai multe cazuri, nici măcar scutirea fiscală totală nu ar reduce costurile operaționale ale utilizării energiei electrice furnizate de rețeaua terestră sub nivelul costurilor producerii de energie la bord (). Prin urmare, aceasta nu ar reprezenta, în niciun caz, un avantaj concurențial semnificativ pentru operatorii de nave care utilizează energia electrică furnizată de rețeaua terestră față de cei care utilizează energia produsă la bord. În cazul de față, având în vedere că Danemarca va respecta nivelul minim de impozitare prevăzut de Directiva 2003/96/CE pentru energia electrică pentru uz comercial, este cu atât mai puțin probabil să se producă o denaturare semnificativă de tipul celei menționate mai sus. În plus, Danemarca intenționează să limiteze avantajul fiscal la navele cu un tonaj brut de cel puțin 400, precum și la energia electrică furnizată de rețeaua terestră la cel puțin 380 volți. Prin urmare, măsura va viza navele cu o producție semnificativă de energie la bord, limitând, în același timp, numărul total de beneficiari. Valorile-prag au fost stabilite la un nivel relativ scăzut. Invers, se poate presupune în mod rezonabil că navele care ar putea fi excluse de la beneficiile fiscale datorită valorilor-prag vor fi mai degrabă navele naționale decât nave din celelalte țări UE și că, prin urmare, valorile-prag nu vor conduce în niciun caz la un tratament fiscal mai avantajos pentru actorii economici naționali față de concurenții lor din alte state membre ale UE.

În ceea ce privește concurența dintre porturi, autoritățile daneze au afirmat că ele consideră ca fiind neglijabil orice potențial impact asupra comerțului dintre statele membre care ar putea rezulta din modificarea rutelor navelor pentru a putea profita de posibilitatea de a consuma energie electrică furnizată de rețeaua terestră la o rată fiscală redusă. În situația în care, așa cum se arată mai sus, este foarte puțin probabil, cel puțin pe termen scurt, ca utilizarea energiei furnizate de rețeaua terestră să devină mai economică decât producerea de energie la bord în pofida reducerii fiscale, este, în același timp, foarte puțin probabil ca reducerea fiscală pentru energia electrică furnizată de rețeaua terestră să denatureze în mod semnificativ concurența dintre porturi prin faptul că determină navele să își schimbe itinerariul în funcție de disponibilitatea acestei opțiuni.

Perioada de timp pentru care se propune autorizarea aplicării unei taxe reduse este similară cu intervalul de opt ani prevăzut în propunerea Comisiei referitoare la scutirea fiscală pentru energia electrică furnizată de rețeaua terestră. Este puțin probabil ca analiza realizată, menționată în cele două paragrafe precedente, să se modifice înainte de data expirării măsurii.

Perioada de aplicare a măsurii și elaborarea cadrului UE privind aplicarea de taxe la energie

În principiu, perioada de aplicare a derogării ar trebui să fie suficient de lungă astfel încât operatorii portuari să nu fie descurajați să facă investițiile necesare. Ar trebui remarcat faptul că scara măsurii fiscale în cauză este limitată în comparație cu propunerea Comisiei de revizuire a Directivei privind impozitarea energiei, care prevede o scutire obligatorie pentru energia electrică furnizată din rețeaua terestră pentru o perioadă de opt ani de la data intrării sale în vigoare. Totuși, derogarea nu ar trebui să submineze dezvoltarea pe viitor a cadrului juridic existent și ar trebui să ia în considerare posibilitatea adoptării de către Consiliu a unui act juridic bazat pe propunerea Comisiei de modificare a Directivei privind impozitarea energiei. În aceste condiții, rezultă că este potrivit să se acorde autorizația solicitată pentru perioada maximă de șase ani permisă de directivă, sub rezerva intrării în vigoare a unor dispoziții generale în materie mai devreme decât data preconizată de expirare. Această perioadă de timp va oferi securitate juridică operatorilor navelor și operatorilor portuari care trebuie să își planifice investițiile în instalațiile de energie electrică furnizată din rețeaua terestră sau în echipamentele de la bord.

Norme privind ajutoarele de stat

Pe baza cursului de schimb din 1 octombrie 2014, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (), taxa redusă preconizată de autoritățile daneze, în valoare de 4 DKK per MWh, este superioară nivelului minim al taxei la energia electrică pentru uz comecial în cadrul UE stabilit în temeiul articolului 10 din Directiva 2003/96/CE. Astfel, măsura pare să intre sub incidența articolului 44 din Regulamentul 651/2014/UE al Comisiei, care prevede condițiile în care ajutoarele sub formă de reduceri ale taxelor de mediu în temeiul Directivei 2003/96/CE pot fi exceptate de la obligațiile de notificare a ajutoarelor de stat. Cu toate acestea, nu poate fi stabilit în acest stadiu dacă toate condițiile prevăzute în prezentul regulament sunt îndeplinite și propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului nu aduce atingere obligației statului membru de a asigura respectarea normelor privind ajutoarele de stat, în special, în cazul ajutoarelor exceptate, a Regulamentului 651/2014/UE al Comisiei.