[pic] | COMISIA EUROPEANĂ | Bruxelles, 28.7.2010 COM(2010) 402 final COMUNICARE A COMISIEI CĂTRE PARLAMENTUL EUROPEAN, CĂTRE CONSILIU ȘI CĂTRE CURTEA DE CONTURI CONTURILE FINALE PENTRU CEL DE AL 8-LEA, AL 9-LEA ȘI AL 10-LEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE - EXERCIȚIUL FINANCIAR 2009 CUPRINS NOTA DE ÎNSOȚIRE A CONTURILOR 3 EXECUȚIA ȘI CONTABILITATEA PENTRU RESURSELE FED 4 PARTEA I – CONTURI ANUALE FED: FONDURI GESTIONATE DE CĂTRE COMISIA EUROPEANĂ 11 1. SITUAȚII FINANCIARE PENTRU AL 8-LEA, AL 9-LEA ȘI AL 10-LEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE 12 1.1 AL 8-LEA, AL 9-LEA ȘI AL 10-LEA FED: BILANȚ CONSOLIDAT, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC, SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE 12 1.2 AL 8-LEA FED: BILANȚUL, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE 16 1.3 Al 9-lea FED: BILANȚUL, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE 19 1.4 Al 10-lea FED: BILANȚUL, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE 22 1.5 NOTE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ALE CELUI DE AL 8-LEA, AL 9­LEA ȘI AL 10-LEA FED 25 2. RAPORT PRIVIND EXECUȚIA FINANCIARĂ 54 2.1 ALOCĂRI 58 2.2 CONTURI CONSOLIDATE 64 2.3 ALTE INFORMAȚII PRIVIND GESTIONAREA 71 PARTEA II – CONTURI ANUALE FED: SITUAȚII FINANCIARE PRIVIND FACILITATEA DE INVESTIȚII 73 3. SITUAȚII FINANCIARE PRIVIND FACILITATEA DE INVESTIȚII 74 3.1 CONT DE PROFIT ȘI PIERDERE 74 3.2 BILANȚ 75 3.3 SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ÎN RESURSELE DIN CONTRIBUȚII 76 3.4 SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR 77 3.5 NOTE LA SITUAȚIILE FINANCIARE 78 ANEXA LA PARTEA I – CAPITOLUL 2 (RAPORT PRIVIND EXECUȚIA FINANCIARĂ): SITUAȚIA PE ȚĂRI ȘI PE INSTRUMENTE 101 NOTA DE ÎNSOȚIRE A CONTURILOR Prin prezenta declar că întocmirea conturilor anuale aferente celui de al 8-lea, al 9-lea și al 10­lea Fond european de dezvoltare pentru anul 2009 a fost efectuată în conformitate cu titlul VIII din Regulamentul financiar privind al 10-lea Fond european de dezvoltare, precum și în conformitate cu principiile, regulile și metodele contabile descrise în anexa la situațiile financiare. Am obținut de la ordonatorul de credite și de la BEI, care au atestat fiabilitatea, toate informațiile necesare pentru întocmirea situațiilor financiare care prezintă activele și pasivele Fondului european de dezvoltare și execuția bugetară. Prin prezenta certific că pe baza acestor informații și pe baza verificărilor pe care le-am considerat necesare pentru a valida conturile, am asigurarea rezonabilă că situațiile financiare prezintă în mod fidel și corect poziția financiară a fondurilor europene de dezvoltare în toate aspectele esențiale. (semnătură) Philippe Taverne Contabil EXECUȚIA ȘI CONTABILITATEA PENTRU RESURSELE FED 1. CONTEXT Uniunea Europeană are relații de dezvoltare în materie de cooperare cu un număr important de țări în curs de dezvoltare. Scopul principal este promovarea dezvoltării economice și sociale cu un accent special pe reducerea și atenuarea sărăciei pe termen lung, acordând țărilor beneficiare ajutor pentru dezvoltare și asistență tehnică. Pentru a realiza aceasta, Uniunea întocmește, în colaborare cu țările partenere, strategii de cooperare și mobilizează resurse financiare pentru a le pune în aplicare. Aceste resurse ale Uniunii alocate pentru dezvoltare provin din trei surse: - bugetul Uniunii Europene; - Fondul european de dezvoltare; - Banca Europeană de Investiții. Fondul european de dezvoltare (FED) este principalul instrument pentru acordarea ajutorului Uniunii în vederea cooperării pentru dezvoltare în țările din Africa, zona Caraibelor și Pacific (ACP) și în țările și teritoriile de peste mări (TTPM). Tratatul de la Roma din 1957 prevedea crearea acestui fond în vederea acordării de asistență tehnică și financiară, inițial numai țărilor africane, care, la acea vreme erau colonizate încă și cu care unele state membre aveau legături istorice. FED nu este finanțat din bugetul Uniunii Europene. Acesta este finanțat de statele membre, face obiectul propriului regulament financiar și este gestionat de un comitet specific. Comisia Europeană răspunde de execuția financiară a operațiunilor efectuate cu resurse FED, iar Banca Europeană de Investiții (BEI) gestionează Facilitatea de investiții. În perioada 2008-2013, ajutorul geografic acordat statelor ACP și TTPM va fi finanțat în continuare, în mare parte, de FED. Fiecare FED se încheie de obicei pe o perioadă de aproximativ cinci ani. De la încheierea primei convenții de parteneriat în 1964, ciclurile de programare FED au urmat în general ciclurile privind acordurile/convențiile de parteneriat. Fiecare FED este reglementat de propriul regulament financiar care impune pregătirea situațiilor financiare pentru fiecare FED în parte. Astfel, situațiile financiare sunt întocmite separat pentru fiecare FED pentru partea care este gestionată de Comisia Europeană. De asemenea, situațiile financiare respective sunt prezentate într-un mod consolidat, astfel încât să ofere o imagine de ansamblu a situației financiare a resurselor pentru care este responsabilă Comisia Europeană. În cadrul Acordului de la Cotonou s-a constituit Facilitatea de investiții. Această Facilitate de investiții este gestionată de Banca Europeană de Investiții și este folosită pentru a sprijini dezvoltarea sectorului privat în statele ACP prin finanțarea prioritară – însă nu exclusivă – a investițiilor private. Facilitatea este concepută ca un fond reînnoibil, astfel încât rambursările aferente împrumuturilor să poată fi reinvestite în alte operațiuni, având ca rezultat o facilitate care se reînnoiește automat și care este independentă din punct de vedere financiar. Întrucât Facilitatea de investiții nu este gestionată de către Comisia Europeană, facilitatea nu este consolidată în prima parte a conturilor anuale – situațiile financiare ale celui de al 8-lea, al 9­lea și al 10-lea FED și nici în raportul aferent privind execuția financiară. Situațiile financiare ale Facilității de investiții sunt incluse ca parte distinctă a conturilor anuale (partea 2) pentru a furniza o imagine completă asupra ajutorului pentru dezvoltare în temeiul FED. Cel de-al 10-lea FED se referă la perioada cuprinsă între 2008 și 2013 și are un buget total de 22 682 de milioane EUR. Din această sumă, 21 966 de milioane EUR sunt alocate țărilor ACP, 286 de milioane EUR sunt alocate TTPM și 430 de milioane EUR sunt alocate Comisiei cu titlu de cheltuieli de sprijin pentru programarea și execuția FED[1]. 2. CUM ESTE FINANȚAT FED? Consiliul European din 15-16 decembrie 2005 a adoptat perspectivele financiare pentru perioada 2007-2013. În acest context s-a decis că în ceea ce privește cooperarea geografică cu ACP, aceasta nu va fi integrată în bugetul Uniunii Europene (bugetată), ci că va fi finanțată în continuare prin intermediul actualului FED interguvernamental pentru perioada 2008-2013. Bugetul Uniunii Europene este anual și potrivit principiului bugetar al anualității, cheltuielile și veniturile sunt planificate și autorizate pentru un an. Spre deosebire de Uniunea Europeană, FED este un fond care funcționează în baza plurianualității. Fiecare FED se încheie în baza unui acord de parteneriat între statele membre și este asociat unui fond general de punere în aplicare a cooperării pentru dezvoltare, în general, pe o perioadă de cinci ani. Întrucât resursele sunt alocate pe o bază multianuală, fondurile alocate pot fi folosite pe perioada FED. Lipsa anualității bugetare este evidențiată în raportările bugetare, execuția bugetară a FED fiind măsurată în raport cu fondurile totale. Resursele FED sunt contribuții ad hoc din partea statelor membre UE. La intervale de aproximativ cinci ani, reprezentanții statelor membre se reunesc la nivel interguvernamental pentru a decide asupra sumei totale care va fi alocată fondului și pentru a supraveghea execuția acesteia. Apoi Comisia gestionează fondul. Întrucât statele membre au propriile politici de dezvoltare și de ajutor pe lângă politicile mai ample ale Uniunii, statele membre trebuie să-și coordoneze politicile lor cu Uniunea Europeană pentru a se asigura că sunt complementare. În 2009 și 2008, contribuțiile aferente celui de-al 9-lea FED au fost solicitate de la 15 state membre participante. Contribuțiile pentru cel de-al 10-lea FED, la care participă 27 de state membre nu au fost încă solicitate. În timp ce o parte a fondurilor pentru cel de-al 10-lea FED a fost pusă deoparte pentru nevoi neprevăzute, majoritatea fondurilor sunt programate în contextul cadrelor indicative multianuale, în principal geografice, însă și tematice prevăzute în prezent pentru perioada 2008-2013. Documentele de strategie naționale, regionale și intra-ACP au fost adoptate de către Comisie în consecință. Aplicarea acestora este monitorizată anuală, iar strategiile sunt revizuite la mijlocul perioadei (2010, în curs) și la încheierea perioadei (2012). În urma acestor revizuiri intermediare sau finale, Comisia, în numele Uniunii Europene, poate revizui strategiile și alocarea resurselor în lumina nevoilor curente și a rezultatelor statelor sau regiunilor ACP vizate. Pe lângă contribuțiile menționate anterior, este, de asemenea, posibil ca statele membre să încheie acorduri de cofinanțare sau să efectueze contribuții financiare voluntare la FED. 3. CUM SUNT GESTIONATE ȘI CHELTUITE RESURSELE FED? 3.1 Cheltuieli operaționale Cheltuielile operaționale FED îmbracă diferite forme, în funcție de modul în care banii sunt plătiți și gestionați. În conformitate cu Regulamentul financiar, Comisia asigură execuția resurselor FED, prin metodele descrise în cele ce urmează. Gestiune descentralizată : este vorba de cazurile în care Comisia deleagă, într-o măsură mai mare sau mai mică, în funcție de situația locală a beneficiarului vizat, anumite sarcini legate de execuția bugetului în țări terțe. Gestiune centralizată : în acest caz bugetul este executat fie direct de către serviciile Comisiei, fie indirect în situația în care Comisia încredințează sarcini de execuție a bugetului organismelor de drept al Uniunii Europene sau de drept intern, ca de exemplu agențiile Uniunii Europene de drept public sau cu misiuni de serviciu public. Gestiune în comun cu organizații internaționale : în temeiul acestei metode, Comisia încredințează anumite sarcini de execuție unei organizații internaționale. 3.2 Diferiții actori financiari Responsabilitatea ordonatorului de credite delegat se referă la întregul proces de gestionare, de la stabilirea a ceea ce este necesar pentru atingerea obiectivelor de politică fixate, la gestionarea activităților lansate, atât din punct de vedere operațional cât și bugetar, inclusiv semnarea angajamentelor juridice, monitorizarea performanței, efectuarea plăților și chiar recuperarea fondurilor, dacă este necesar. Șeful delegației Uniunii Europene este punctul de contact local între Comisie și autoritățile ACP/TTPM naționale sau regionale de pe teren. Acesta lucrează în strânsă legătură cu ordonatorii de credite naționali sau regionali în definirea strategiei de punere în aplicare și a politicilor sectoriale, în pregătirea, studierea și revizuirea programelor și proiectelor FED. Ordonatorul de credite național din țara beneficiară este un înalt funcționar numit de către guvernul fiecărui stat ACP/TTPM. Acesta reprezintă autoritățile din țara sa pentru toate activitățile finanțate de fond și gestionate de către Comisie și de către BEI. În majoritatea cazurilor, aceste funcții sunt exercitate de către un membru al guvernului, în general ministrul de stat al planificării sau finanțelor. Ordonatorul de credite național îndeplinește atribuțiile administrative, tehnice și financiare legate de gestionarea programelor și proiectelor FED. Contabilul execută plățile și ordinele de recuperare întocmite de ordonatorii de credite și răspunde de gestionarea trezoreriei, de stabilirea normelor și metodelor contabile, de validarea sistemelor contabile, de ținerea contabilității și de întocmirea conturilor anuale corespunzătoare. Mai mult, contabilul are obligația de a semna conturile, declarând că acestea oferă o imagine fidelă și corectă a poziției financiare. 3.3 Execuția resurselor FED Marea majoritate a resurselor financiare acordate statelor ACP și TTPM prin intermediul FED sunt granturi. La inițierea fiecărui FED, Uniunea Europeană informează statele ACP și TTPM cu privire la nivelul granturilor care vor trebui să le fie puse la dispoziție pe perioada fondului. Resursele sunt alocate în baza nevoilor specifice ale unei țări, luând în considerare politicile proprii ale țării beneficiare și eforturile de dezvoltare. Țara beneficiară elaborează o strategie de cooperare, în perioada consultărilor sau după organizarea consultărilor cu partenerii pentru dezvoltare (donatori). Strategiile de cooperare definite cu UE includ de obicei atât strategiile de dezvoltare pe termen mediu proprii țării respective, o analiză a contextului politic și socioeconomic, cât și evaluarea efectuată de Uniunea Europeană. Personalul Comisiei Europene furnizează sprijin tehnic autorităților naționale atunci când pregătesc documentul privind strategia de cooperare. Ulterior se întocmește un program indicativ național (PIN) pentru aplicarea strategiei de cooperare. Programul indicativ național vizează sectoarele și domeniile care vor primi ajutor, explică modul în care ajutorul va îndeplini obiectivele sale, prezintă termenele de aplicare și specifică modul în care alți actori, ca de exemplu organizațiile internaționale sau ONG-urile vor fi implicate în program (dacă este relevant). Acest program indicativ global face obiectul unei revizuiri anuale, intermediare și finale pe perioada FED, iar îmbunătățirile și modificările se aduc atunci când este necesar în perioada de funcționare a fondului. 3.4 Angajamentul de a cheltui resursele FED Nu se pot cheltui resurse FED decât după încheierea unui angajament juridic scris între Comisie și beneficiarul posibil al finanțării FED. Înainte de încheierea unui angajament juridic (de exemplu un contract sau un acord de grant) cu o parte terță, trebuie să existe o linie bugetară cu suficiente fonduri care să autorizeze activitatea în cauză. Dacă se întrunește această condiție, fondurile necesare trebuie rezervate în buget prin intermediul unui angajament bugetar efectuat în sistemul de contabilitate. Totuși, acest lucru nu influențează contabilitatea generală (sau cartea mare), deoarece nu s-a generat încă nicio cheltuială. Aceasta se explică prin faptul că sistemul de contabilitate al FED cuprinde două elemente separate, dar interconectate: 1. contabilitatea bugetară, care oferă înregistrări în detaliu ale execuției bugetare și 2. contabilitatea generală, care este utilizată pentru a pregăti bilanțul și rezultatul economic. Contabilitatea bugetară prezintă angajamentele și plățile efectuate. Contabilitatea bugetară se bazează pe principiul contabilității de casă, potrivit căruia un element de cheltuială sau de venit este înregistrat în contabilitate numai atunci când lichiditățile sunt angajate, plătite sau primite. Acest tip de contabilitate este caracteristic sectorului public, unde accentul cade, în mod tradițional, pe buget și execuția acestuia. Contabilitatea generală (bazată pe principiul contabilității de angajamente) prezintă toate veniturile și cheltuielile de pe durata exercițiului financiar (și astfel rezultatul economic) și stabilește situația financiară a FED sub forma unui bilanț de active și pasive la data de 31 decembrie a unui an dat. 3.5 Efectuarea unei plăți Nu se poate efectua nicio plată decât după aprobarea de către ordonatorul de credite a unui angajament bugetar. Prefinanțarea reprezintă plata unei sume destinate să ofere beneficiarului un avans de numerar, de exemplu, un fond de trezorerie. Aceasta poate fi împărțită într-un număr de plăți pe o perioadă definită în acordul respectiv de prefinanțare. Fondul de trezorerie sau avansul fie este folosit în scopul pentru care a fost acordat pe perioada definită în acord, fie este rambursat - dacă beneficiarul nu are cheltuieli eligibile, acesta are obligația să restituie FED avansul de prefinanțare. Astfel, prefinanțarea plătită nu este o cheltuială definitivă până când nu sunt întrunite condițiile contractuale relevante și este astfel înregistrată ca activ în bilanț în momentul în care este făcută plata inițială. Suma activului de prefinanțare este redusă (integral sau parțial) prin acceptarea costurilor eligibile (care sunt considerate cheltuieli în contul de rezultat economic) și a sumelor restituite. La încheierea exercițiului, trebuie făcută o evaluare cu privire la cheltuielile eligibile suportate de beneficiarii fondurilor FED, dar care deocamdată nu au fost raportate. Ca urmare a acestor calcule de încheiere a exercițiului, sumele considerate eligibile sunt înregistrate drept cheltuieli înregistrate în avans, în vreme ce părțile considerate neeligibile rămân deschise în conturile de tip „eligibilitate de verificat”. Aceste sume apar la datorii curente pentru a nu supraestima activele și pasivele. 3.6 Recuperarea plăților necuvenite Eligibilitatea cheltuielilor debitate FED este verificată pe baza documentelor justificative prevăzute în regulile aplicabile sau în condițiile aferente fiecărui grant. În vederea optimizării relației dintre costuri și beneficii ale sistemelor de control, verificările documentelor justificative pentru cererile finale tind să fie mai detaliate decât cele pentru cererile interimare și astfel se pot detecta erori în plățile interimare care sunt corectate prin ajustarea plății finale. Mai mult, Comisia are dreptul de a verifica probitatea documentelor justificative prin efectuarea de verificări la sediul autorului cererii, în timpul punerii în aplicare a acțiunii finanțate și/sau ulterior (ex-post). Erorile identificate în perioada de punere în aplicare pot fi corectate prin rectificarea cererilor ulterioare. Erorile identificate ex-post vor face obiectul unui ordin de recuperare. 4. RAPORTAREA LA SFÂRȘITUL EXERCIȚIULUI 4.1 Conturi anuale Este responsabilitatea contabilului să întocmească conturile anuale și să se asigure că acestea oferă o imagine fidelă și corectă a situației financiare a FED. Conturile anuale sunt prezentate după cum urmează: Partea I: Fonduri gestionate de Comisia Europeană - Situații financiare pentru al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea Fond european de dezvoltare - Raport privind execuția financiară a celui de-al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea Fond european de dezvoltare Partea II: Fonduri gestionate de Banca Europeană de Investiții - Situații financiare privind Facilitatea de investiții Situațiile financiare ale Facilității de investiții sunt incluse ca parte distinctă a conturilor anuale pentru a furniza astfel o imagine completă asupra ajutorului pentru dezvoltare în temeiul FED. Conturile anuale sunt adoptate de Comisie până la data de 31 iulie a exercițiului următor și sunt prezentate Curții de Conturi spre auditare și în cele din urmă Consiliului și Parlamentului pentru acordarea descărcării de gestiune. 4.2 Raport anual de activitate Ordonatorul de credite trebuie să pregătească un raport anual de activitate (RAA) privind activitățile pentru care este responsabil. În raportul anual de activitate, ordonatorul de credite raportează cu privire la rezultatele politicii și cu privire la asigurarea rezonabilă pe care o poate avea că resursele alocate activităților descrise în raportul său au fost folosite în scopul prevăzut și în conformitate cu principiile bunei gestiuni financiare și că procedurile de control puse în aplicare oferă garanțiile necesare cu privire la legalitatea și regularitatea tranzacțiilor subiacente. 5. AUDIT ȘI DESCĂRCARE DE GESTIUNE 5.1 Audit Conturile anuale FED și gestiunea resurselor sunt supravegheate de auditorul extern, Curtea de Conturi Europeană, care întocmește un raport anual pentru Consiliu și Parlamentul European. Sarcina principală a Curții este de a efectua un audit extern independent al conturilor anuale FED. Ca parte a activităților acesteia, Curtea de Conturi întocmește: 3. un raport anual, în care prezintă în detaliu observațiile cu privire la conturile anuale și tranzacțiile subiacente; 4. un aviz, în baza auditurilor, care este prezentat în raportul anual sub forma unei declarații de asigurare privind (i) fiabilitatea conturilor și (ii) legalitatea și regularitatea tranzacțiilor subiacente; 5. rapoarte speciale care prezintă constatările auditurilor privind domenii specifice de gestionare. Curtea de Conturi are dreptul de a accesa toate documentele necesare pe parcursul efectuării auditului. Curtea auditează toate domeniile activităților FED, examinând inclusiv legalitatea și regularitatea plăților și tranzacțiilor individuale. De asemenea, Curtea auditează conturile anuale în sine, examinând bilanțurile individuale și conturile de rezultat economic, atunci când este necesar, precum și prezentarea generală a situațiilor financiare. Curtea poate astfel să emită un aviz nu numai cu privire la cifrele prezentate, ci și cu privire la sistemul și controalele existente. 5.2 Descărcarea de gestiune Controlul final este descărcarea de gestiune privind execuția financiară a resurselor FED pentru un exercițiu financiar dat. Parlamentul European este autoritatea care acordă descărcarea de gestiune a FED. Aceasta înseamnă că în urma auditului și a finalizării conturilor anuale, este sarcina Consiliului de a recomanda și apoi a Parlamentului de a decide dacă acordă Comisiei descărcarea de gestiune pentru execuția financiară a resurselor FED pentru exercițiul financiar precedent. Această decizie se bazează pe examinarea conturilor și pe raportul anual al Curții de Conturi (care include o declarație oficială de asigurare) și pe răspunsurile Comisiei, precum și pe întrebările și cererile de informații suplimentare adresate Comisiei. Descărcarea de gestiune constituie aspectul politic al controlului extern al execuției financiare și reprezintă decizia prin care Parlamentul European, acționând în baza recomandării Consiliului, „eliberează” Comisia de răspunderea pentru execuția financiară pentru un exercițiu financiar dat. Procedura descărcării de gestiune poate avea două rezultate: acordarea descărcării sau amânarea acordării descărcării de gestiune. În cazul acordării descărcării de gestiune, Parlamentul poate atrage atenția asupra unor observații pe care le consideră importante, adesea recomandând acțiuni pe care Comisia ar trebui să le întreprindă în aceste privințe. Comisia prezintă măsurile luate într-un raport complementar și într-un plan de acțiune, pe care le trimite Parlamentului și Consiliului. PARTEA I – CONTURI ANUALE FED: FONDURI GESTIONATE DE CĂTRE COMISIA EUROPEANĂ [2] 1. SITUAȚII FINANCIARE PENTRU AL 8-LEA, AL 9-LEA ȘI AL 10-LEA FOND EUROPEAN DE DEZVOLTARE 1.1 AL 8-LEA, AL 9-LEA ȘI AL 10-LEA FED: BILANȚ CONSOLIDAT, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC, SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE BILANȚ CONSOLIDAT pentru al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED milioane EUR | Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008[3] | ACTIVE IMOBILIZATE: | Prefinanțare pe termen lung | 2.1 | 196 | 268 | ACTIVE CIRCULANTE: | Prefinanțare pe termen scurt | 2.2 | 800 | 649 | Creanțe pe termen scurt | 2.3 | 66 | 17 | Numerar și echivalente de numerar | 2.5 | 523 | 291 | TOTAL ACTIVE | 1 585 | 1 226 | DATORII CURENTE: | Datorii pe termen scurt | 2.6 | (860) | (709) | TOTAL DATORII | (860) | (709) | ACTIVE NETE | 724 | 517 | FONDURI ȘI REZERVE | Capitalul fondului solicitat | 2.7 | 20 381 | 17 079 | Alte rezerve | 2.8 | 2 252 | 2 252 | Rezultate economice reportate din exercițiile anterioare | (18 814) | (15 784) | Rezultatul economic al exercițiului | (3 094) | (3 030) | ACTIVE NETE | 724 | 517 | CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC CONSOLIDAT pentru cel de al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED milioane EUR | Nota | 2009 | 2008[4] | VENITURI DIN EXPLOATARE | 3.1 | 49 | 23 | CHELTUIELI DE EXPLOATARE | Cheltuieli de exploatare (inclusiv cofinanțarea) | 3.2 | (3 102) | (3 007) | Cheltuieli administrative | 3.3 | (90) | (58) | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI DE EXPLOATARE | (3 144) | (3 043) | Venituri financiare | 3.4 | 49 | 13 | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI FINANCIARE | 49 | 13 | REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI | (3 094) | (3 030) | Consumarea contribuțiilor din cofinanțare | 0 | 0 | Consumarea contribuțiilor ordinare | (3 094) | (3 030) | REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI | (3 094) | (3 030) | SITUAȚIA CONSOLIDATĂ A FLUXURILOR DE NUMERAR pentru al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED milioane EUR | Nota | 2009 | 2008[5] | Rezultatul economic al exercițiului | (3 094) | (3 128) | ACTIVITĂȚI DE EXPLOATARE | 4.2 | Contribuții ordinare de la statele membre | 3 294 | 3 022 | Contribuții din cofinanțare de la statele membre | 2 | 0 | (Reluarea) pierderilor din depreciere privind creanțele | 0 | 1 | (Creșterea)/descreșterea prefinanțării pe termen lung | 72 | 0 | (Creșterea)/descreșterea prefinanțării pe termen scurt | (150) | 38 | (Creșterea)/descreșterea creanțelor pe termen scurt | (45) | (10) | (Creșterea)/descreșterea altor active curente | 0 | 4 | Creșterea/(descreșterea) datoriilor pe termen scurt | 152 | (13) | FLUXUL DE NUMERAR NET | 230 | (87) | CREȘTEREA/(DESCREȘTEREA) NETĂ A NUMERARULUI ȘI A ECHIVALENTELOR DE NUMERAR | 230 | (87) | Numerar și echivalente de numerar la începutul exercițiului[6] | 2.5 & 4.3 | 293 | 379 | Numerar și echivalente de numerar la sfârșitul exercițiului | 2.5 | 523 | 293 | Reconcilierea rezultatului economic pentru 2008 Rezultatul economic al exercițiului pentru cel de al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED | (3 030) | Rezultatul economic al exercițiului pentru cel de al 7-lea FED | (98) | REZULTATUL ECONOMIC PENTRU 2008 | (3 128) | SITUAȚIA CONSOLIDATĂ A MODIFICĂRILOR ACTIVELOR NETE pentru cel de-al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED milioane EUR | Majorarea capitalului – contribuții ordinare | -3 000 | 3 000 | 3 000 | Majorarea capitalului – contribuții din cofinanțare | 2 | 2 | Transferuri din FED anterioare | Rezultatul economic al exercițiului | -3 030 | -3 030 | Deschiderea celui de-al 10-lea FED | 21 152 | 21 152 | Închiderea celui de-al 7-lea FED | -10 940 | -10 940 | 9 882 | 959 | -98 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2008 | 45 694 | 28 615 | 17 079 | -18 814 | 2 252 | 517 | Contribuții | Majorarea capitalului – contribuții ordinare | -3 300 | 3 300 | 3 300 | Majorarea capitalului – contribuții din cofinanțare | 68 | 66 | 2 | 2 | Transferuri din FED anterioare | Consumarea contribuțiilor din cofinanțare | Consumarea contribuțiilor ordinare | -3 094 | -3 094 | Rezultatul economic al exercițiului | -3 094 | -3 094 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2009 | 45 761 | 25 381 | 20 381 | -21 909 | 2 252 | 724 | 1.2 AL 8-LEA FED: BILANȚUL, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE BILANȚUL celui de al 8-lea FED milioane EUR | Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008 | ACTIVE IMOBILIZATE: | Prefinanțare pe termen lung | 2.1 | 0 | 2 | ACTIVE CIRCULANTE: | Prefinanțare pe termen scurt | 2.2 | 54 | 92 | Creanțe pe termen scurt | 2.3 | 6 | 4 | Conturi de legătură | 2.4 | 708 | 859 | TOTAL ACTIVE | 768 | 956 | DATORII CURENTE: | Datorii pe termen scurt | 2.6 | (65) | (94) | TOTAL DATORII | (65) | (94) | ACTIVE NETE | 703 | 862 | FONDURI ȘI REZERVE | Capitalul fondului solicitat | 2.7 | 12 840 | 12 840 | Alte rezerve | 2.8 | (2 153) | (2 153) | Rezultate economice reportate din exercițiile anterioare | (9 825) | (9 504) | Rezultatul economic al exercițiului | (159) | (321) | ACTIVE NETE | 703 | 862 | CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC pentru al 8-lea FED milioane EUR | Nota | 2009 | 2008 | VENITURI DIN EXPLOATARE | 3.1 | 20 | 4 | CHELTUIELI DE EXPLOATARE | Cheltuieli de exploatare | 3.2 | (180) | (329) | Cheltuieli administrative | 3.3 | 0 | (1) | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI DE EXPLOATARE | (160) | (325) | Venituri financiare | 3.4 | 1 | 4 | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI FINANCIARE | 1 | 4 | REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI | (159) | (321) | SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ACTIVELOR NETE pentru cel de-al 8-lea FED milioane EUR | Contribuții | Majorarea capitalului | Transferuri din FED anterioare | -57 | -57 | Rezultatul economic al exercițiului | -321 | -321 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2008 | 12 840 | 0 | 12 840 | -9 825 | -2 153 | 862 | Contribuții | Majorarea capitalului | Transferuri din FED anterioare | Rezultatul economic al exercițiului | -159 | -159 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2009 | 12 840 | 0 | 12 840 | -9 985 | -2 153 | 703 | 1.3 Al 9-lea FED: BILANȚUL, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE BILANȚUL celui de al 9-lea FED milioane EUR | Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008 | ACTIVE IMOBILIZATE: | Prefinanțare pe termen lung | 2.1 | 129 | 246 | ACTIVE CIRCULANTE: | Prefinanțare pe termen scurt | 2.2 | 507 | 516 | Creanțe pe termen scurt | 2.3 | 59 | 13 | Conturi de legătură | 2.4 | 653 | 0 | Numerar și echivalente de numerar | 2.5 | 11 | 13 | TOTAL ACTIVE | 1 359 | 788 | DATORII CURENTE: | Datorii pe termen scurt | 2.6 | (366) | (374) | Conturi de legătură | 2.4 | 0 | (837) | TOTAL DATORII | (366) | (1 212) | ACTIVE NETE | 993 | (424) | FONDURI ȘI REZERVE | Capitalul fondului solicitat | 2.7 | 7 539 | 4 239 | Alte rezerve | 2.8 | 4 308 | 4 308 | Rezultate economice reportate din exercițiile anterioare | (8 970) | (6 280) | Rezultatul economic al exercițiului | (1 884) | (2 690) | ACTIVE NETE | 993 | (424) | CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC pentru al 9-lea FED milioane EUR | Nota | 2009 | 2008 | VENITURI DIN EXPLOATARE | 3.1 | 26 | 19 | CHELTUIELI DE EXPLOATARE | Cheltuieli de exploatare | 3.2 | (1 880) | (2 652) | Cheltuieli administrative | 3.3 | (77) | (57) | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI DE EXPLOATARE | (1 931) | (2 690) | Venituri financiare | 3.4 | 47 | 0 | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI FINANCIARE | 47 | 0 | REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI | (1 884) | (2 690) | SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ACTIVELOR NETE pentru cel de-al 9-lea FED milioane EUR | Contribuții | -3 000 | 3 000 | 3 000 | Majorarea capitalului | Transferuri din FED anterioare | 162 | 162 | Rezultatul economic al exercițiului | -2 690 | -2 690 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2008 | 11 699 | 7 460 | 4 239 | -8 970 | 4 308 | -424 | Contribuții | -3 300 | 3 300 | 3 300 | Majorarea capitalului | Transferuri din FED anterioare | Rezultatul economic al exercițiului | -1 884 | -1 884 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2009 | 11 699 | 4 160 | 7 539 | -10 854 | 4 308 | 993 | 1.4 Al 10-lea FED: BILANȚUL, CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC ȘI SITUAȚIA MODIFICĂRII ACTIVELOR NETE BILANȚUL celui de al 10-lea FED milioane EUR | Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008 | ACTIVE IMOBILIZATE: | Prefinanțare pe termen lung | 2.1 | 67 | 21 | ACTIVE CIRCULANTE: | Prefinanțare pe termen scurt | 2.2 | 239 | 42 | Creanțe pe termen scurt | 2.3 | 1 | 0 | Numerar și echivalente de numerar | 2.5 | 512 | 278 | TOTAL ACTIVE | 819 | 340 | DATORII CURENTE: | Datorii pe termen scurt | 2.6 | (430) | (240) | Conturi de legătură | 2.4 | (1 361) | (22) | TOTAL DATORII | (1 791) | (262) | ACTIVE NETE | (971) | 78 | FONDURI ȘI REZERVE | Capitalul fondului solicitat | 2.7 | 2 | 0 | Alte rezerve | 2.8 | 97 | 97 | Rezultate economice reportate din exercițiile anterioare | (19) | 0 | Rezultatul economic al exercițiului | (1 051) | (19) | ACTIVE NETE[7] | (971) | 78 | CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC pentru al 10-lea FED milioane EUR | Nota | 2009 | 2008 | VENITURI DIN EXPLOATARE | 3.1 | 2 | 0 | CHELTUIELI DE EXPLOATARE | Cheltuieli de exploatare (inclusiv cofinanțarea) | 3.2 | (1 042) | (27) | Cheltuieli administrative | 3.3 | (13) | 0 | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI DE EXPLOATARE | (1 053) | (27) | Venituri financiare | 3.4 | 2 | 9 | EXCEDENT (DEFICIT) DIN ACTIVITĂȚI FINANCIARE | 2 | 9 | REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI | (1 051) | (19) | SITUAȚIA MODIFICĂRILOR ACTIVELOR NETE pentru cel de-al 10-lea FED milioane EUR | Contribuții | Majorarea capitalului – contribuții ordinare | Majorarea capitalului – contribuții din cofinanțare | 2 | 2 | Transferuri din FED anterioare | 97 | 97 | Consumarea contribuțiilor din cofinanțare | Consumarea contribuțiilor ordinare | -19 | -19 | Rezultatul economic al exercițiului | -19 | -19 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2008 | 21 154 | 21 154 | 0 | -19 | 97 | 78 | Contribuții | Majorarea capitalului – contribuții ordinare | Majorarea capitalului – contribuții din cofinanțare | 68 | 66 | 2 | 2 | Transferuri din FED anterioare | Consumarea contribuțiilor din cofinanțare | Consumarea contribuțiilor ordinare | -1 051 | -1 051 | Rezultatul economic al exercițiului | -1 051 | -1 051 | SOLDUL LA 31 DECEMBRIE 2009 | 21 222 | 21 221 | 2 | -1 070 | 97 | -971 | 1.5 NOTE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ALE CELUI DE AL 8-LEA, AL 9­LEA ȘI AL 10-LEA FED 1. POLITICI CONTABILE SEMNIFICATIVE 1.1. DISPOZIȚII LEGALE ȘI REGULAMENTUL FINANCIAR Situațiile financiare au fost întocmite în conformitate cu Regulamentul financiar aplicabil celui de-al 10-lea FED. În conformitate cu dispozițiile articolului 121 din acest regulament, situațiile financiare sunt întocmite cu respectarea principiilor contabilității de angajamente. Aceste situații financiare au fost redactate în conformitate cu regulile și metodele contabile ale FED, care derivă din Standardele internaționale de contabilitate pentru sectorul public (IPSAS) sau implicit din Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS), emise de Consiliul pentru standardele internaționale de contabilitate pentru sectorul public (IPSASB) și, respectiv, de Consiliul pentru standardele internaționale de contabilitate (IASB). Regulile de evaluare și metodele contabile adoptate de către contabilul FED au fost aplicate pentru partea de resurse FED pentru care Comisia Europeană este responsabilă de gestiunea financiară. Contabilul FED trebuie să prezinte conturile provizorii Curții de Conturi, în vederea auditului, până la data de 31 martie a exercițiului următor. La rândul său, Curtea de Conturi face observații cu privire la conturi, pe care le trimite Comisiei până la 15 iunie (articolul 125). Pe baza acestor observații, Comisia aprobă conturile finale până la data de 31 iulie și le trimite Parlamentului European, Consiliului și Curții de Conturi. Conturile sunt apoi publicate în Jurnalul Oficial până la data de 15 noiembrie, împreună cu declarația de asigurare emisă de Curtea de Conturi pentru partea de resurse FED pentru care Comisia răspunde de gestiunea financiară. 1.2. PRINCIPII CONTABILE Situațiile financiare au ca obiectiv oferirea de informații cu privire la situația financiară, performanța și fluxurile de numerar ale unei entități, care sunt utile unei game largi de utilizatori. Pentru o entitate din sectorul public, precum FED, obiectivele sunt, în special, acelea de a oferi informații utile pentru procesul decizional și de a demonstra răspunderea entității în ceea ce privește resursele care îi sunt încredințate. Pentru a oferi o imagine fidelă, situațiile financiare trebuie nu numai să ofere informații relevante pentru a descrie natura și amploarea activităților unei organizații, pentru a explica modul de finanțare și pentru a oferi informații esențiale asupra operațiunilor sale, ci trebuie să facă aceasta în mod clar și inteligibil, permițând comparații între exercițiile financiare. Prezentul document a fost elaborat ținând cont de aceste obiective. Sistemul de contabilitate al FED cuprinde contabilitatea generală și contabilitatea bugetară. Contabilitatea bugetară oferă o imagine detaliată a execuției bugetare. Aceasta se bazează pe principiul contabilității de casă. Contabilitatea generală permite elaborarea situațiilor financiare întrucât prezintă toate cheltuielile și veniturile aferente exercițiului financiar, pe baza regulilor contabilității de angajamente și este concepută pentru a stabili situația financiară sub forma unui bilanț la 31 decembrie. Articolul 120 din Regulamentul financiar pentru al 10-lea FED prevede principiile contabile care trebuie aplicate la întocmirea situațiilor financiare: . - continuitatea activităților; - prudența; - permanența metodelor contabile; - comparabilitatea informațiilor; - relevanța; - necompensarea; - prioritatea conținutului asupra formei; - contabilitatea de angajamente. 1.3. BAZA DE ÎNTOCMIRE 1.3.1. Moneda funcțională și de raportare Situațiile financiare sunt prezentate în milioane de euro, moneda euro fiind moneda funcțională și de raportare a FED. 1.3.2. Monedă și baza conversiei Tranzacțiile valutare sunt convertite în euro folosind cursurile de schimb în vigoare la datele tranzacțiilor. Câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar ca urmare a decontării tranzacțiilor în valută și a conversiei la cursurile de schimb de la sfârșitul exercițiului a elementelor monetare de activ și pasiv denominate în valută sunt recunoscute în contul de rezultat economic. Soldurile de la încheierea exercițiului ale elementelor monetare de activ și pasiv denominate în valută sunt convertite în euro pe baza cursurilor de schimb de mai jos în vigoare la 31 decembrie: CZK | 26.4730 | 26.8750 | PLN | 4.1045 | 4.1535 | DKK | 7.4418 | 7.4506 | RON | 4.2363 | 4.0225 | EEK | 15.6466 | 15.6466 | SEK | 10.2520 | 10.8700 | GBP | 0.8881 | 0.9525 | CHF | 1.4836 | 1.4850 | HUF | 270.4200 | 266.7000 | JPY | 133.1600 | 126.1400 | LVL | 0.7093 | 0.7083 | USD | 1.4406 | 1.3917 | 1.3.3. Folosirea estimărilor În conformitate cu IPSAS și cu principiile contabile general acceptate, situațiile financiare includ în mod necesar sumele bazate pe estimări și ipoteze ale conducerii pe baza celor mai fiabile informații disponibile. Printre estimările esențiale figurează sumele aferente provizioanelor, pierderile cu deprecierea creanțelor și cheltuielile înregistrate în avans, enumerarea nefiind exhaustivă. Rezultatele reale pot fi diferite de estimări. Modificările estimărilor sunt reflectate în perioada în care devin cunoscute. 1.3.4. Schimbarea sistemelor de contabilitate și impactul acesteia Conturile anuale 2008 ale FED au fost ultimele conturi întocmite prin folosirea OLAS; un sistem de contabilitate bazat pe principiul de casă (soldurile din OLAS bazate pe principiul de casă au fost ajustate pentru a obține o contabilitate de angajamente). În februarie 2009, toate datele contabile și financiare cu privire la FED au fost migrate cu succes în noul sistem de contabilitate ABAC/SAP. Scopul schimbării sistemelor de contabilitate era de a avea un sistem care înlesnește pe deplin raportarea pe baza contabilității de angajamente (același sistem ca și cel utilizat pentru bugetul Uniunii Europene). Ca urmare a aplicării noului sistem de contabilitate și a activității de aliniere a procedurilor contabile ale FED cu cele ale Uniunii Europene, s-au adus o serie de îmbunătățiri în prezentarea conturilor anuale. Unele sume din bilanț, contul de rezultat economic și situația fluxurilor de numerar pentru 2008 au fost reclasificate pentru conformitate cu prezentarea pentru 2009. Principalele efecte ale acestei modificări asupra situațiilor financiare au fost următoarele: - în 2009, pentru prima dată s-a efectuat o separare între prefinanțarea pe termen scurt și cea pe termen lung în conturile anuale. În bilanțul pentru 2008, s-au reclasificat 268 de milioane EUR din prefinanțarea pe termen scurt în prefinanțarea pe termen lung pentru a furniza cifre comparative; - 6 milioane EUR de active curente negative, în principal legate de încasările bănești nealocate au fost reclasificate la rubrica datorii pe termen scurt în bilanțul pentru 2008 pentru conformitate cu prezentarea pentru 2009; - pierderile din deprecierea creanțelor în valoare de 4 milioane EUR au fost reclasificate de la rubrica cheltuieli financiare la rubrica cheltuieli de exploatare în contul de rezultat economic pentru 2008 pentru a alinia prezentarea 2008 la cea din 2009; - câștiguri și pierderi din diferențele de curs valutar: în vechiul sistem de contabilitate bazat pe principiul de casă, impactul reevaluării valutare nu putea fi identificat și prezentat separat de restul rezultatelor de exploatare. Cu toate acestea, noul sistem de contabilitate permite identificarea și prezentarea rezultatelor din schimbul valutar. În consecință, câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar pentru 2009 sunt prezentate separat întrucât nu sunt furnizate sume comparative; - în 2009, metodologia de stabilire a situației fluxurilor de numerar ale FED a fost aliniată cu cea a Uniunii Europene. Prezentarea soldurilor comparative a fost modificată pentru conformitate cu prezentarea pentru 2009; - se furnizează prezentări mai detaliate cu privire la datoriile contingente și alte angajamente; - pentru aliniere la informațiile prezentate în conturile anuale ale Uniunii Europene, în conturile anuale se include o reconciliere între rezultatul bugetar și rezultatul economic. Această reconciliere se poate realiza pentru 2009 ca urmare a noului sistem de contabilitate ABAC/SAP. Întrucât tranzacțiile contabile individuale subiacente din 2008 nu au fost încă migrate în noul sistem, nu sunt prezentate cifre comparative. . Impactul modificărilor în prezentarea bilanțului consolidat pentru 2008 al celui de al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED: milioane EUR | Conturi anuale 2008 | Modificări în prezentare | 31.12.2008 reclasificare | Active imobilizate | 0 | 268 | 268 | Active curente | 1 219 | (262) | 957 | Datorii curente | (702) | (6) | (709) | Active nete | 517 | 0 | 517 | Impactul modificărilor în prezentare asupra contului de rezultat economic consolidat pentru 2008 pentru al 8-lea, al 9-lea și al 10-lea FED: milioane EUR | Conturi anuale 2008 | Modificări în prezentare | 2008 reclasificare | Excedent (deficit) din activitățile de exploatare | (3 039) | (4) | (3 043) | Excedent (deficit) din activitățile financiare | 9 | 4 | 13 | Rezultatul economic al exercițiului | (3 030) | 0 | (3 030) | 1.4. BILANȚ 1.4.1 Prefinanțări Prefinanțarea este o plată destinată să ofere beneficiarului un avans de numerar, și anume, un fond de trezorerie. Aceasta poate fi împărțită într-un număr de plăți pe o perioadă definită în acordul respectiv de prefinanțare. Fondul de trezorerie sau avansul este restituit sau este folosit pentru scopul pentru care a fost acordat pe perioada definită în acord. Dacă beneficiarul nu are cheltuieli eligibile, acesta are obligația de a restitui FED avansul de prefinanțare. Suma de prefinanțare este redusă (integral sau parțial) prin acceptarea costurilor eligibile și a sumelor restituite. La încheierea exercițiului sumele de prefinanțare restante sunt evaluate la suma(ele) originală (e) plătită(e) minus: sume restituite, sume eligibile compensate, sume eligibile estimate și încă necompensate la încheierea exercițiului și reducerile de valoare. Dobânda la prefinanțare este recunoscută întrucât este dobândită în conformitate cu dispozițiile acordului relevant. La încheierea exercițiului, pe baza celor mai fiabile informații, se realizează o estimare a veniturilor obținute din dobânzi. 1.4.2 Creanțe Creanțele sunt contabilizate la suma originală minus reducerea valorii contabile. Reducerea valorii contabile a creanțelor se stabilește atunci când există dovezi obiective potrivit cărora nu se pot încasa toate sumele datorate în condițiile inițiale ale creanțelor. Cuantumul reducerii valorii contabile reprezintă diferența dintre valoarea contabilă a activului și valoarea recuperabilă, respectiv valoarea curentă a fluxurilor viitoare de numerar estimate, actualizate la rata dobânzii de pe piață pentru debitori similari. Cuantumul reducerii valorii contabile este înregistrat în contul de rezultat economic. Se contabilizează, de asemenea, și o reducere a valorii contabile generală în valoare de 20% pe an pentru ordinele de recuperare în curs care nu fac încă obiectul unei reduceri a valorii contabile specifice. . 1.4.3 Numerar și echivalente de numerar Numerarul și echivalentele de numerar sunt instrumente financiare și sunt definite drept active pe termen scurt. Acestea includ lichidități, depozite la vedere la bănci, alte investiții foarte lichide pe termen scurt cu date inițiale de scadență de trei luni sau mai puțin de trei luni. 1.4.4 Datorii O parte semnificativă a datoriilor FED nu este legată de achiziționarea de produse sau servicii - ci acestea reprezintă cererile de decont neplătite ale beneficiarilor de granturi sau de alte finanțări. Acestea sunt înregistrate drept obligații de plată pentru suma cerută în momentul primirii cererii de decont și, după verificare, acceptate drept eligibile de către agenții financiari relevanți. În acest stadiu, ele sunt evaluate la suma acceptată și eligibilă. Datoriile de plată care provin din achiziționarea de bunuri și servicii sunt înregistrate la primirea facturii la suma inițială și cheltuielile aferente sunt introduse în contabilitate atunci când produsele sau serviciile sunt livrate și acceptate. 1.4.5 Provizioane Provizioanele sunt înregistrate atunci când FED are o obligație juridică curentă sau implicită față de terți ca urmare a unor evenimente trecute; este foarte probabil că va fi necesară o ieșire de resurse pentru stingerea obligației, iar suma poate fi estimată în mod fiabil. Suma provizionului reprezintă cea mai bună estimare a cheltuielilor preconizate pentru stingerea obligației actuale la data de raportare. 1.4.6 Venituri și cheltuieli înregistrate în avans, venituri de încasat și cheltuieli reportate Un element esențial în contabilitatea de angajamente îl reprezintă asigurarea faptului că tranzacțiile sunt înregistrate în anul contabil la care se referă. Aceasta se numește separarea exercițiilor. În special, trebuie făcută o evaluare cu privire la cheltuielile eligibile suportate de beneficiarii fondurilor FED, dar care nu sunt încă raportate FED (cheltuieli înregistrate în avans). În schimb, anumite plăți efectuate în exercițiul curent sunt aferente unor perioade ulterioare (cheltuieli reportate) și acestea trebuie identificate și incluse în perioada (perioadele) ulterioară (ulterioare). Conform regulilor contabile ale FED, tranzacțiile și evenimentele sunt recunoscute în situațiile financiare în perioada la care acestea se referă. La sfârșitul perioadei contabile, cheltuielile înregistrate în avans sunt contabilizate pe baza sumelor estimate ale obligațiilor de transfer datorate pentru perioada respectivă. Calculul cheltuielilor înregistrate în avans se face în conformitate cu orientările practice și operaționale detaliate emise de Comisie și care au ca obiectiv asigurarea faptului că situațiile financiare redau o imagine fidelă. Veniturile sunt, de asemenea, contabilizate în perioada la care se referă. La încheierea exercițiului, dacă o factură nu a fost încă emisă, dar serviciul a fost prestat sau produsele au fost livrate de către FED sau există un acord contractual (de exemplu prin trimitere la un tratat), în situațiile financiare se va recunoaște un venit acumulat. În plus, la încheierea exercițiului, dacă o factură este emisă, dar serviciul nu a fost prestat sau produsele nu au fost încă livrate, venitul va fi înregistrat în avans și contabilizat în perioada contabilă ulterioară. Cu începere din 2009, procedurile și instrumentele pentru calcularea separării exercițiilor pentru FED sunt aceleași ca și cele folosite pentru conturile Uniunii Europene. 1.5. CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC 1.5.1 Venituri Nu există un buget de venituri al Fondului european de dezvoltare. Contribuțiile din partea statelor membre sunt tratate drept capital al fondului. Veniturile cuprind recuperarea cheltuielilor și venituri din dobânzi. Recuperarea cheltuielilor Pentru operațiunile care duc la rambursarea cheltuielilor plătite anterior de FED către un beneficiar final sau o țară terță, ordinele de recuperare și deducerile din plăți ulterioare se stabilesc și se contabilizează după cum urmează: - recuperarea cheltuielilor: ordinul de recuperare emis generează o creanță, încasarea corespunzătoare reprezentând venit în contul de rezultat economic aferent anului respectiv; sau - recuperarea sumelor de prefinanțare: în acest caz suma este inclusă la rubrica prefinanțare din bilanț. Venituri din dobânzi Veniturile din dobânzi sunt înregistrate în contul de rezultat economic folosind metoda dobânzii efective. Veniturile din dobânzi cuprind dobânda încasată sau de încasat pentru soldurile disponibile și depozitele la vedere deținute la băncile comerciale sau pentru plata cu întârziere a creanțelor FED. Veniturile din dobânzi sunt înregistrate pe măsură ce sunt acumulate. 1.5.2 Cheltuieli Cheltuielile cu diferențele de curs valutar generate de achiziționarea de produse și servicii sunt înregistrate atunci când bunurile sunt livrate și acceptate. Ele sunt evaluate la costul inițial din factură. Cheltuielile de altă natură decât cele legate de diferențele de curs valutar sunt tipice pentru FED și reprezintă cea mai mare parte a cheltuielilor. Ele sunt aferente transferurilor către beneficiari și pot fi de trei tipuri: creanțe, transferuri conform acordului, precum și granturi, contribuții și donații discreționare. Transferurile sunt înregistrate drept cheltuieli în perioada în care au loc evenimentele care au generat transferul, atâta vreme cât tipul de transfer este permis de regulament (Regulamentul financiar sau alt regulament) sau dacă a fost semnat un contract care autorizează transferul; toate criteriile de eligibilitate au fost întrunite de beneficiar; și se poate face o estimare rezonabilă a sumei respective. Când orice cerere de plată sau de decont este primită și întrunește criteriile de înregistrare, aceasta este înregistrată drept cheltuială pentru suma eligibilă. La încheierea exercițiului, cheltuielile eligibile deja datorate beneficiarilor, dar neraportate încă sunt estimate și înscrise drept cheltuieli înregistrate în avans. Cheltuieli privind dobânzile Cheltuielile privind dobânzile sunt înregistrate în contul de rezultat economic folosind metoda dobânzii efective. Cheltuielile privind dobânzile cuprind dobânzile plătite sau de plătit și sunt înregistrate pe măsură ce se acumulează. . 1.6. ACTIVE ȘI DATORII CONTINGENTE 1.6.1 Active contingente Un activ contingent este un activ potențial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare și a cărui existență va fi confirmată doar de apariția sau neapariția unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu depind în totalitate de controlul FED. Un activ contingent este prezentat în cazul în care este probabilă o intrare de beneficii economice sau de servicii potențiale. Activele contingente sunt evaluate la fiecare dată de întocmire a bilanțului pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situațiile financiare a modificărilor survenite. Dacă o intrare de beneficii economice sau de servicii potențiale a devenit aproape certitudine și valoarea activului poate fi evaluată în mod fiabil, activul și venitul aferent sunt recunoscute în situațiile financiare aferente perioadei în care a survenit modificarea. Garanțiile sunt active potențiale care apar ca urmare a unor evenimente anterioare și a căror existență va fi confirmată de apariția sau neapariția obiectului garanției. Astfel, garanțiile pot fi calificate drept active contingente. O garanție este stinsă atunci când nu mai există obiectul garanției. Garanția se materializează atunci când sunt îndeplinite condițiile pentru solicitarea unei plăți din partea garantului. 1.6.2 Datorii contingente O datorie contingentă este o obligație potențială care apare ca urmare a unor evenimente anterioare și a cărei existență va fi confirmată doar de apariția sau neapariția unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu depind în totalitate de controlul FED; sau o obligație prezentă care apare ca urmare a unor evenimente anterioare dar nu este recunoscută deoarece: nu este probabil ca pentru stingerea obligației să fie necesară o ieșire de resurse încorporând beneficii economice sau servicii potențiale sau în cazuri rare în care nu poate fi făcută o estimare suficient de credibilă a valorii obligației. O datorie contingentă este prezentată cu excepția cazului în care posibilitatea unei ieșiri de resurse încorporând beneficii economice sau servicii potențiale este redusă. Datoriile contingente sunt evaluate la fiecare dată de întocmire a bilanțului pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieșire de resurse care încorporează beneficii economice sau servicii potențiale. Dacă devine probabil că va fi necesară o ieșire de resurse care încorporează beneficii economice sau servicii potențiale pentru un element care a fost tratat ca datorie contingentă, este recunoscut un provizion în situațiile financiare ale perioadei în care are loc modificarea probabilităților. 2. NOTE LA BILANȚ ACTIVE IMOBILIZATE 2.1 PREFINANȚARE PE TERMEN LUNG milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008[8] | Prefinanțare pe termen lung | 129 | 67 | 196 | 268 | TOTAL | 0 | 129 | 67 | 196 | 268 | Multe contracte prevăd efectuarea de plăți în avans înainte de începerea lucrărilor, livrarea bunurilor sau furnizarea serviciilor. Uneori, graficul de plată al contractului prevede plata în funcție de situațiile privind evoluția lucrărilor. În mod normal, prefinanțarea este plătită în moneda țării sau teritoriului unde este pus în aplicare proiectul. Deoarece multe din proiectele FED sunt pe termen lung, este necesar ca avansurile aferente să fie disponibile pentru perioade mai mari de un an. Astfel aceste sume de prefinanțare sunt prezentate ca active pe termen lung. ACTIVE CIRCULANTE 2.2 PREFINANȚARE PE TERMEN SCURT milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008[9] | Prefinanțare pe termen scurt (brut) | 221 | 2 321 | 415 | 2 957 | 2 418 | - Compensarea estimată a prefinanțării | -168 | -1 814 | -176 | -2 158 | -1 768 | TOTAL | 54 | 507 | 239 | 800 | 649 | În conformitate cu principiile contabilității de angajamente, plățile în avans efectuate de FED sunt încadrate la active. Prefinanțarea este raportată după deducerea ordinelor de recuperare deschise privind avansurile și a sumelor estimate încă necompensate la încheierea exercițiului. Termenul de recuperare sau de utilizare a prefinanțării determină dacă aceasta este prezentată ca activ de prefinanțare pe termen scurt sau pe termen lung. Utilizarea este definită prin acordul subiacent al proiectului. Toate rambursările sau utilizările datorate cu douăsprezece luni înainte de data de raportare sunt prezentate drept prefinanțări pe termen scurt și, prin urmare, drept active circulante. Compensarea estimată a prefinanțării reprezintă suma costurilor eligibile care au fost preconizate ca fiind suportate de beneficiarii sumelor de prefinanțare nesoldate la încheierea exercițiului, dar care nu au fost încă raportate. Aceste sume sunt înscrise, de asemenea, drept cheltuieli în contul de rezultat economic al perioadei de raportare. Garanții primite cu privire la prefinanțare Garanțiile se rețin pentru a asigura prefinațarea și se eliberează în momentul în care se efectuează plata aferentă ultimei cereri în cadrul unui proiect. O garanție are două valori diferite denumite valoare „nominală” și valoare „curentă”. Pentru valoarea „nominală”, evenimentul generator este legat de existența garanției. Pentru valoarea „curentă”, evenimentul generator al garanției îl reprezintă plata prefinanțării și/sau compensările ulterioare. La 31 decembrie 2009, valoarea „nominală” a garanțiilor primite de FED în ceea ce privește prefinanțările se ridică la 684 de milioane EUR. Valoarea „curentă” a acestor garanții se ridică la 414 milioane EUR . 2.3 CREANȚE PE TERMEN SCURT milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Creanțe nete de la clienți | 6 | 8 | 14 | 17 | Creanțe de la statele membre | 4 | 4 | 0 | Venituri de încasat și cheltuieli reportate | 47 | 47 | 0 | TOTAL | 6 | 59 | 1 | 66 | 17 | Creanțe nete de la clienți milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Creanțe de la clienți | 7 | 13 | 20 | 23 | - Deprecierea creanțelor de la clienți | -1 | -5 | -6 | -6 | TOTAL | 6 | 8 | 0 | 14 | 17 | Această rubrică se referă la ordine de recuperare contabilizate la 31 decembrie 2009 drept creanțe constatate care urmează să fie recuperate și care nu sunt încă incluse în alte rubrici ale secțiunii activelor din bilanț. Soldul de închidere pentru ordinele de recuperare reprezintă valoarea ordinelor de recuperare emise dar neplătite încă la încheierea exercițiului. Contabilul prevede un provizion pentru pierderile din deprecierea sumelor datorate de beneficiari, care probabil nu vor fi recuperate. Acest provizion are la bază două variabile: . - evaluarea riscului de nerecuperare, în colaborare cu ordonatorul de credite; - vechimea datoriei, aplicând un provizion general de 20% pe an pentru valoarea ordinelor de recuperare nesoldate care nu fac obiectul unei reduceri a valorii contabile. Faptul că se face o astfel de ajustare nu înseamnă că se renunță la recuperarea viitoare a acestor sume. Creanțe de la statele membre Cele 4 milioane EUR din cel de-al 9-lea FED reprezentând creanțe de la statele membre cuprind o contribuție de primit de la Portugalia. Venituri de încasat și cheltuieli reportate Veniturile de încasat și cheltuielile reportate includ dobânzi pentru plata cu întârziere a ordinelor de recuperare și dobânzile generate de sumele de prefinanțare. Mai mult, veniturile din dobânzi generate de conturile bancare sunt incluse la această rubrică. Operațiunile efectuate în perioada respectivă în ordinele de recuperare emise sunt detaliate mai jos. milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 | Ordine de recuperare deschise la începutul anului | 4 | 19 | 0 | 23 | 21 | Ordine de recuperare emise | 23 | 33 | 5 | 60 | 80 | Ordine de recuperare închise | -20 | -39 | -5 | -63 | -77 | Sume încasate | -17 | -28 | -1 | -45 | -63 | Sume la care s-a renunțat (art. 73 RF) | -1 | -1 | -3 | Sume anulate | -1 | -1 | -2 | Sume compensate | -3 | -10 | -4 | -16 | -10 | Ordine de recuperare deschise la sfârșitul anului | 7 | 13 | 0 | 20 | 23 | 2.4 CONTURI DE LEGĂTURĂ milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Către/de la al 6-lea FED | -2 065 | -214 | -2 279 | -2 279 | Către/de la al 7-lea FED | 2 279 | 2 279 | 2 279 | Către/de la al 8-lea FED | -3 076 | 303 | -2 773 | -2 925 | Către/de la al 9-lea FED | 3 076 | -1 664 | 1 412 | 2 903 | Către/de la al 10-lea FED | -303 | 1 664 | 1 361 | 22 | TOTAL | 708 | 653 | -1 361 | 0 | 0 | Din motive de eficiență, trezoreria unică care acoperă toate FED-urile este alocată celui de al 10-lea FED; aceasta generează operațiuni între diferitele FED-uri care se soldează prin conturile de legătură dintre diferitele bilanțuri ale FED. . Principalele mișcări 2009 în conturile de legătură includ plățile efectuate prin al 10-lea FED pentru punerea în aplicare a celui de-al 8-lea și al 9-lea FED și lichiditățile primite de cel de-al 10-lea FED în legătură cu contribuțiile solicitate în temeiul celui de-al 9-lea FED. 2.5 NUMERAR ȘI ECHIVALENTE DE NUMERAR milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Lichidități la bănci | 444 | 444 | 186 | Conturi de garanție STABEX | 65 | 65 | 88 | Conturi bancare de cofinanțare | 11 | 2 | 13 | 15 | Fond special pentru Republica Democratică Congo[10] | 1 | 1 | 2 | TOTAL | 0 | 11 | 512 | 523 | 291 | Lichidități la bănci milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Conturi speciale – instituțiile financiare ale statelor membre | 392 | 392 | 134 | Conturi curente – bănci comerciale | 48 | 48 | 32 | Agenți de plată locali | 3 | 3 | 20 | TOTAL | 0 | 0 | 444 | 444 | 186 | În conformitate cu articolul 153 din Regulamentul financiar aplicabil celui de-al 10-lea FED, situația trezoreriei este prezentată în bilanțul la cel de al 10-lea FED. Tipul diferitelor conturi bancare este prezentat în capitolul 6, Gestionarea riscului financiar. Creșterea soldurilor de disponibilități bănești se explică în principal printr-un grad mai redus de execuție a bugetului în raport cu planificarea, în ultimul trimestru al anului 2009 comparativ cu ultimul trimestru al anului 2008. Conturile agenților de plată locali reprezintă sumele deținute în conturile bancare din statele ACP și TTPM și folosite pentru efectuarea de plăți în moneda locală în statul beneficiar. Conturile sunt deschise în euro sau într-o monedă a unui stat membru al Uniunii. Pentru a asigura gestionarea mai centralizată a plăților, în cursul anului 2009, s-au închis 45 din cele 67 de conturi ale agenților de plată locali. Conturi de garanție STABEX milioane EUR | Sold la 31.12.2008 | Dobânzi | Plăți | Sold la 31.12.2009 | Sudan | 49 | -13 | 36 | Saint Lucia | 15 | 15 | Saint Vincent și Grenadine | 4 | 4 | Zimbabwe | 3 | 3 | Côte d'Ivoire | 2 | 2 | Malawi | 1 | 1 | Gambia | 1 | -1 | 0 | Rwanda | 6 | -6 | 0 | Alte țări | 6 | -3 | 3 | TOTAL | 88 | 1 | -24 | 65 | STABEX este acronimul pentru schema Uniunii Europene de finanțare compensatoare pentru stabilizarea încasărilor la export ale țărilor ACP. A fost introdus pentru prima dată în Convenția de la Lomé (1975) cu scopul de a remedia efectele negative ale instabilității veniturilor din exportul produselor agricole. Soldul conturilor de garanție STABEX reprezintă totalul fondurilor STABEX disponibile care vor fi transferate către statul ACP beneficiar corespunzător la o dată ulterioară. Acest sold este alocat celui de al 10-lea FED. În 2009, șapte conturi de garanție STABEX au fost închise ca urmare a lichidării instrumentului de ajutor STABEX. Pe lângă aceste fonduri, mai există și alte fonduri STABEX deținute de statele ACP beneficiare. În momentul în care Comisia și statul (ACP) beneficiar ajung la un acord asupra modului în care se vor utiliza fondurile STABEX, ambele părți semnează o convenție cu privire la transfer. În conformitate cu dispozițiile articolului 211 din cea de a IV-a Convenție de la Lomé[11] (astfel cum a fost revizuită), fondurile sunt transferate într-un cont de garanție purtător de dobândă cu două împuterniciri de semnătură (Comisia Europeană și statul beneficiar), deschis în numele statului ACP. Fondurile rămân în aceste conturi de garanție până la data la care un cadru al obligațiilor reciproce justifică un transfer pentru un proiect. Ordonatorul de credite al Comisiei are drept de semnătură pentru respectivul cont pentru a garanta că fondurile sunt plătite pentru scopul dorit. Fondurile din conturile cu două împuterniciri de semnătură sunt proprietatea statului ACP și, în consecință, nu sunt înregistrate ca active în conturile FED. Transferurile către aceste conturi se înregistrează ca plăți STABEX. Conturi bancare de cofinanțare milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Conturi bancare de cofinanțare | 11 | 2 | 13 | 15 | TOTAL | 0 | 11 | 2 | 13 | 15 | . Aceste conturi bancare cuprind sumele aferente acordurilor de cofinanțare. Fondurile de cofinanțare sunt proprietatea statelor membre în cauză și, prin urmare, se înregistrează o sumă corespunzătoare ca sumă de plătit. Prin urmare, efectul asupra activelor nete este nul. Cofinanțarea din partea Italiei în cadrul celui de al 9-lea FED este încă în desfășurare în Somalia. Proiectul din Tanzania referitor la aceeași cofinanțare este blocat în așteptarea soluționării unui diferend în instanță. Conturile bancare de cofinanțare pentru cel de-al 10-lea FED se referă la vechile proiecte de cofinanțare în curs de închidere. Aceste fonduri vor fi returnate statelor membre ca urmare a dispozițiilor ordonatorului de credite. DATORII CURENTE 2.6 DATORII PE TERMEN SCURT milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Datorii curente | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 | Cheltuieli înregistrate în avans | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | Contribuția la capital înregistrată în avans | 232 | 232 | 233 | TOTAL | 65 | 366 | 430 | 860 | 709 | Datorii curente milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Furnizori | 22 | 122 | 175 | 320 | 110 | Datorii către statele membre – cofinanțare | 11 | 2 | 13 | 15 | Alte datorii | 10 | 10 | 5 | TOTAL | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 | Furnizori Datoriile pe termen scurt includ situațiile privind costurile primite de FED în cadrul activităților de acordare de granturi. Ele sunt înregistrate cu suma solicitată din momentul în care se primește cererea. Aceeași procedură se aplică facturilor și notelor de credit primite în cadrul activităților de achiziții. Deconturile de cheltuieli în cauză au fost luate în considerare pentru procedurile de separare a exercițiilor de la încheierea exercițiilor. În urma înregistrărilor de separare a exercițiilor, sumele considerate eligibile au fost înregistrate drept cheltuieli în avans. Datorii către statele membre – cofinanțare A se vedea mai sus la 2.5, conturi bancare de cofinanțare. Alte datorii La alte datorii pot fi incluse încasările bănești nealocate și sumele restituite. Cheltuieli înregistrate în avans milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Cheltuieli înregistrate în avans | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | TOTAL | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | La încheierea exercițiului, se face o evaluare cu privire la cheltuielile eligibile suportate de beneficiarii fondurilor FED, dar care deocamdată nu au fost raportate. În urma acestor calcule de separare a exercițiilor, sumele considerate eligibile sunt înregistrate drept cheltuieli înregistrate în avans. Partea de cheltuieli înregistrate în avans care face obiectul unei sume de prefinanțare este prezentată ca o compensare estimată a prefinanțării (a se vedea 2.2). Contribuția la capitalul solicitat înregistrată în avans milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Regatul Unit | 228 | 228 | 222 | Irlanda | 3 | 3 | 3 | Finlanda | 0 | 9 | TOTAL | 0 | 0 | 232 | 232 | 233 | Această rubrică cuprinde contribuțiile statelor membre plătite în avans. ACTIVE NETE 2.7 CAPITALUL FONDULUI SOLICITAT milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL | Capitalul fondului | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Cofinanțarea capitalului fondului | 2 | 2 | Capitalul fondului nesolicitat | -7 460 | -21 152 | -28 612 | Cofinanțarea capitalului fondului nesolicitat | -2 | -2 | Capitalul fondului solicitat la 31.12.2008 | 12 840 | 4 239 | 0 | 17 079 | Capitalul fondului | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Cofinanțarea capitalului fondului | 70 | 70 | Capitalul fondului nesolicitat | -4 160 | -21 152 | -25 312 | Cofinanțarea capitalului fondului nesolicitat | -69 | -69 | Capitalul fondului solicitat la 31.12.2009 | 12 840 | 7 539 | 2 | 20 381 | Capitalul fondului reprezintă suma totală de încasat de la statele membre pentru fondul FED corespunzător în conformitate cu fiecare acord intern[12] încheiat între statele membre. Fondurile nesolicitate reprezintă alocarea inițială care deocamdată nu se încasează de la statele membre. Capitalul fondului solicitat reprezintă suma alocărilor inițiale care a fost solicitată pentru transfer în conturile de trezorerie de către statele membre, în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 16 din Regulamentul financiar aplicabil celui de-al 10-lea FED. Capitalul celui de-al 8-lea FED a fost solicitat și a fost primit în întregime. Alocarea inițială pentru cel de al 9-lea FED, care inițial totaliza 10 555 de milioane EUR, a fost majorată ulterior cu suma de 105 milioane EUR în 2004, care a fost eliberată de BEI în conformitate cu dispozițiile Deciziei 2003/583/CE a Consiliului. Această alocare suplimentară este destinată acțiunilor care vor fi întreprinse în Republica Democratică Congo. La articolul 2 alineatul (2) din Acordul intern pentru cel de al 9-lea FED s-a prevăzut o rezervă în valoare de 1 000 de milioane EUR care a fost eliberată în perioada 2004 – 2007, prin diferite decizii ale Consiliului[13]. În urma deciziei Consiliului mixt ACP/UE din 2007[14], Comisia a decis să lanseze o cerere de propuneri pentru contribuții voluntare suplimentare în sprijinul Instrumentului financiar pentru pace în Africa, în cadrul cooperării intra-ACP, care a majorat fondurile celui de-al 9-lea FED cu 39 de milioane EUR. Cel de-al 10-lea FED a intrat în vigoare în 2008, cu un capital al fondului în valoare de 21 152 de milioane EUR, în conformitate cu Acordul intern aplicabil celui de-al 10-lea FED. În același an, alocarea inițială a fost majorată prin cofinanțarea daneză pentru Benin, în valoare de 2 milioane EUR. Capitalul fondului milioane EUR | Belgia | 3.92 | 116 | 116 | 129 | 129 | 165 | Danemarca | 2.14 | 64 | 64 | 71 | 71 | 90 | Finlanda | 1.48 | 44 | 44 | 49 | 49 | 62 | Franța | 24.30 | 719 | 719 | 802 | 802 | 1 021 | Germania | 23.36 | 692 | 692 | 771 | 771 | 981 | Grecia | 1.25 | 37 | 37 | 41 | 41 | 53 | Irlanda | 0.62 | 19 | 19 | 20 | 20 | 26 | Italia | 12.54 | 371 | 365 | 414 | 414 | 487 | Luxemburg | 0.29 | 8 | 8 | 10 | 10 | 12 | Țările de Jos | 5.22 | 154 | 154 | 172 | 172 | 219 | Portugalia | 0.97 | 29 | 29 | 32 | 28 | 41 | Spania | 5.84 | 173 | 173 | 193 | 193 | 245 | Suedia | 2.73 | 80 | 80 | 90 | 90 | 115 | Regatul Unit | 12.69 | 376 | 376 | 419 | 419 | 533 | BEI | N.A. | 40 | 46 | TOTAL | 100.00 | 3 000 | 3 000 | 3 300 | 3 296 | 4 160 | Contribuțiile ordinare (exclusiv cofinanțare) solicitate și primite în temeiul celui de-al 9-lea FED de la cele 15 state membre participante în cursul anilor 2009 și 2008 sunt prezentate anterior în detaliu (contribuțiile celui de-al 10-lea FED, la care participă 27 de state membre nu au fost încă solicitate). Capitalului fondului aferent cofinanțării În 2009, capitalul fondului aferent cofinanțării celui de-al 10-lea FED a fost majorat cu 68 de milioane EUR la 70 de milioane EUR. S-au încheiat șapte noi acorduri de cofinanțare: cu Belgia pentru 15 milioane EUR (12 milioane EUR pentru Mozambic, 2 milioane EUR pentru Benin[15] și 1 milion EUR pentru Ndele în Republica Centrafricană[16]), cu Danemarca pentru 3 milioane EUR pentru Benin[17], cu Țările de Jos pentru suma de 3 milioane EUR pentru Benin[18], cu Franța pentru 39 de milioane EUR pentru Haiti și cu Suedia pentru suma de 8 milioane EUR pentru Congo[19]. În cursul anului 2009, au fost solicitate contribuții de cofinanțare în valoare de 2 milioane EUR: 1 milion EUR a fost solicitat Belgiei pentru Ndele și 1 milion EUR Suediei pentru Congo. . 2.8 ALTE REZERVE milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Către/de la al 6-lea FED | 94 | 490 | 584 | 584 | Către/de la al 7-lea FED | 533 | 1 135 | 1 668 | 1 668 | Către/de la al 8-lea FED | 2 762 | 17 | 2 779 | 2 779 | Către/de la al 9-lea FED | -2 762 | 80 | -2 682 | -2 682 | Către/de la al 10-lea FED | -17 | -80 | -97 | -97 | TOTAL | -2 153 | 4 308 | 97 | 2 252 | 2 252 | De la intrarea în vigoare a celui de al 10-lea FED în 2008, toate fondurile dezangajate ale FED anterioare sunt transferate în rezerva de performanță a celui de-al 10-lea FED. Această rezervă poate fi angajată numai în condițiile stabilite la articolul 1.4 din Acordul intern privind cel de-al 10-lea FED. În 2009 nu s-au efectuat transferuri de rezerve. 3. NOTE LA CONTUL DE REZULTAT ECONOMIC 3.1 VENITURI DIN EXPLOATARE milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 | Recuperarea cheltuielilor: | 14 | 9 | 24 | 23 | Câștiguri din diferențe de curs valutar[20] | 6 | 16 | 2 | 25 | 0 | TOTAL | 20 | 26 | 2 | 49 | 23 | Această rubrică reprezintă ordinele de recuperare emise de către FED și deducerea din plățile ulterioare înregistrate în sistemul de contabilitate al FED, pentru a recupera cheltuielile plătite anterior pe baza controalelor, auditurilor sau analizelor de eligibilitate. Trebuie remarcat că recuperarea sumelor de prefinanțare nu este inclusă ca venit, ci este creditată la rubrica prefinanțare din bilanț. Recuperarea cheltuielilor în 2009 include 3 milioane EUR ca urmare a recuperării plăților necuvenite. Câștiguri din diferențe de curs valutar Câștigurile din diferențele de curs valutar provin din activitățile zilnice și tranzacțiile aferente efectuate în alte valute decât în euro, precum și din reevaluarea de la încheierea exercițiului necesară pentru pregătirea conturilor anuale. Acestea conțin atât câștiguri realizate cât și câștiguri nerealizate. . 3.2 CHELTUIELI DE EXPLOATARE milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 | Cheltuieli de exploatare –instrumente de ajutor (inclusiv cofinanțarea) | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 | Pierderi din diferențe de curs valutar[21] | 7 | 30 | 6 | 44 | 0 | Deprecierea creanțelor | 1 | 1 | 4 | TOTAL | 180 | 1 880 | 1 042 | 3 103 | 3 007 | Cheltuieli de exploatare – instrumente de ajutor milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 | Ajutoare programabile | 120 | 131 | 626 | 877 | 417 | Sprijin macroeconomic | 93 | 93 | 344 | Politică sectorială | 8 | 1 131 | 1 139 | 1 387 | Proiecte intra-ACP | 331 | 33 | 364 | 517 | Subvenții la rata dobânzii | 0 | 2 | Ajutoare de urgență | 124 | 340 | 464 | 188 | Ajutoare pentru refugiați | 0 | 6 | Capital de risc | 0 | 17 | STABEX | 23 | 23 | 25 | Sysmin | 3 | 3 | 5 | Alte programe de ajutoare legate de FED-urile anterioare | 40 | 40 | 19 | Ajustare structurală | 0 | 0 | Reducerea datoriilor – țările sărace cu grad mare de îndatorare și Banca Mondială | -5 | -5 | -1 | Sprijin instituțional | -6 | 37 | 31 | 36 | Compensarea încasărilor la export | 24 | 10 | 34 | 42 | Fond pentru Republica Democratică Congo | -6 | -6 | 2 | Total | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 | Cheltuielile de exploatare ale FED acoperă diferite instrumente de ajutor și îmbracă diferite forme, în funcție de modul în care banii sunt plătiți și gestionați. Pierderi din diferențe de curs valutar Pierderile din diferențele de curs valutar provin din activitățile zilnice și tranzacțiile aferente efectuate în alte valute decât în euro, precum și din reevaluarea la încheierea exercițiului necesară pentru pregătirea conturilor anuale – sunt atât pierderi realizate cât și nerealizate. Analizând poziția netă, s-a înregistrat o pierdere netă din diferențe de curs valutar în valoare de 19 milioane EUR pentru exercițiul financiar (pierderi din diferențele de curs valutar în valoare de 44 de milioane EUR minus câștigurile din diferențe de curs valutar în valoare de 25 de milioane EUR). Mare parte a pierderii nete din diferențele de curs valutar, în valoare de 15 milioane EUR, se referă la monedele NGN (naira), HTG (gourde), SLL (leone) și GHS (cedi ghanez). Aceste pierderi au fost compensate parțial prin câștiguri nete în valoare de 5 milioane EUR aferente monedelor NAD (dolar namibian), SZL (lilangeni) și ZMK (kwacha zambian). Deprecierea creanțelor Această rubrică cuprinde în principal corecțiile de prefinanțare și sumele a căror valoare contabilă a fost redusă/pierdute în realizări cu privire la debitori. 3.3 CHELTUIELI ADMINISTRATIVE milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 | Cheltuieli administrative | 77 | 13 | 90 | 58 | TOTAL | 0 | 77 | 13 | 90 | 58 | Această rubrică cuprinde cheltuielile de sprijin; respectiv costurile administrative legate de programarea și punerea în aplicare a FED-urilor. Acestea includ cheltuielile pentru pregătirea, urmărirea, monitorizarea și evaluarea proiectelor, precum și cheltuieli pentru rețele de calculatoare, asistență tehnică etc. Creșterea cheltuielilor administrative cu 32 de milioane EUR comparativ cu anul 2008 se explică prin creșterea cheltuielilor administrative legate de punerea în aplicare a contractelor FED. 3.4 VENITURI FINANCIARE milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 | Venituri din dobânzi – bănci europene | 1 | 1 | 11 | Venituri din dobânzi - STABEX[22] | 1 | 1 | 4 | Venituri din dobânzi pentru plata cu întârziere a ordinelor de recuperare | 1 | 0 | Transfer la cel de-al 10-lea FED | 0 | -2 | Dobânda pentru prefinanțare | 47 | 47 | 0 | TOTAL | 1 | 47 | 2 | 49 | 13 | Scăderea veniturilor din dobânzi în 2009, în pofida disponibilităților bănești și a soldurilor bancare mai mari în băncile europene și în conturile STABEX se explică în principal prin reducerea semnificativă a ratelor dobânzii. Mai mult, pe parcursul anului 2009, soldurile din conturile deschise la băncile comerciale au fost mai mici decât în 2008. Venituri din dobânzi pentru plata cu întârziere a ordinelor de recuperare Aceasta este dobânda obținută pentru plata cu întârziere a ordinelor de recuperare de către debitori. Astfel de fonduri pot fi utilizate pentru finanțarea de proiecte, conform dispozițiilor articolelor 1 și 6 din Acordul intern aplicabil celui de-al 10-lea FED. Dobânda pentru prefinanțare Dobânda aferentă prefinanțării este înregistrată pe măsură ce este acumulată, în conformitate cu dispozițiile Regulamentului financiar aplicabil celui de-al 10-lea FED. 4. NOTE LA SITUAȚIA FLUXURILOR DE NUMERAR 4.1 SCOPUL ȘI PREGĂTIREA SITUAȚIEI FLUXURILOR DE NUMERAR Informațiile privind fluxurile de numerar sunt folosite ca bază pentru evaluarea capacității FED de a genera numerar și echivalente de numerar și a necesității de utilizare a acestor fluxuri de numerar. Situația fluxurilor de numerar este pregătită folosind metoda indirectă. Aceasta înseamnă că excedentul sau deficitul net al exercițiului financiar este ajustat în funcție de efectele tranzacțiilor fără caracter monetar și de orice reportare ori încasărilor sau plăților de numerar de exploatare trecute sau viitoare. Fluxurile de numerar care provin din tranzacții în valută sunt înregistrate în moneda de raportare a FED (euro) prin aplicarea la suma exprimată în valută a cursului de schimb dintre euro și valuta respectivă la data fluxurilor de numerar. 4.2 ACTIVITĂȚI DE EXPLOATARE Situația fluxurilor de numerar FED include numai fluxurile de numerar din activități de exploatare deoarece FED nu desfășoară activități de investiții sau de finanțare. Obiectivul activităților de exploatare este participarea la atingerea obiectivelor de politică vizate. 4.3 NUMERAR ȘI ECHIVALENTE DE NUMERAR În vederea elaborării situației fluxurilor de numerar, numerarul și echivalentele de numerar pentru 2008 includ un cont curent cu Uniunea Europeană, prezentat la rubrica datorii în bilanțul pentru 2008. În 2009, în urma aplicării unei trezorerii separate pentru FED și a transferului la sistemul de contabilitate ABAC/SAP, acest cont curent nu mai este folosit. 5. ACTIVE ȘI DATORII CONTINGENTE ȘI INFORMAȚII DIVERSE 5.1 ACTIVE CONTINGENTE – GARANȚII PRIMITE milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Garanții de bună execuție | 32 | 241 | 14 | 287 | 290 | Garanții pentru reținere | 16 | 169 | 1 | 186 | 186 | TOTAL | 48 | 410 | 15 | 473 | 476 | Garanții de bună execuție Garanțiile de bună execuție sunt uneori cerute pentru a se asigura că beneficiarii finanțării FED întrunesc obligațiile contractelor lor cu FED. Garanții pentru reținere Garanțiile pentru reținere se referă numai la contractele pentru lucrări. De obicei, se reține 10% din plățile intermediare către beneficiari pentru a asigura îndeplinirea de către contractant a obligațiilor care îi revin. Sumele reținute se regăsesc ca sume de plată. Sub rezerva aprobării autorității contractante, contractantul poate prezenta în schimb o garanție pentru reținere care se substituie sumelor reținute din plățile intermediare. Aceste garanții primite sunt prezentate drept active contingente. 5.2 DATORII CONTINGENTE – SUME CARE FAC OBIECTUL UNUI LITIGIU milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | TOTAL LA 31.12.2008 | Sume care fac obiectul unui litigiu | 1 | 1 | 0 | TOTAL | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 | Această rubrică este aferentă acțiunilor în despăgubiri care sunt intentate în prezent împotriva FED, altor diferende juridice și costurilor juridice estimate. Toate datoriile contingente și angajamentele vor fi finanțate, în cazul în care devin scadente, de FED în anii următori. FED­urile sunt finanțate de statele membre. 5.3 ALTE INFORMAȚII PREZENTATE Angajamente bugetare milioane EUR | Al 8-lea FED | Al 9-lea FED | Al 10-lea FED | TOTAL LA 31.12.2009 | Angajamente bugetare în curs, care nu au fost încă virate | 417 | 3 390 | 2 113 | 5 920 | Sume aferente incluse în contul de rezultat economic | -65 | -355 | -185 | -605 | TOTAL | 352 | 3 034 | 1 928 | 5 314 | Angajamentul bugetar în curs reprezintă angajamentele deschise pentru care nu au fost încă făcute plăți și/sau dezangajări. Acesta este consecința firească a existenței programelor multianuale. La data de 31 decembrie 2009, angajamentele bugetare în curs totalizau 5 920 de milioane EUR. Suma prezentată drept un angajament viitor care urmează să fie finanțat este acest angajament bugetar în curs minus sumele aferente care au fost incluse drept cheltuieli în contul de rezultat economic pentru 2009, ajungându-se la un total de 5 314 milioane EUR. 6. GESTIONAREA RISCULUI FINANCIAR Următoarele informații prezentate în legătură cu gestionarea riscului financiar de către Fondul european de dezvoltare se referă la operațiuni de trezorerie efectuate de către Comisia Europeană în numele Fondului european de dezvoltare în vederea execuției resurselor fondului. 6.1 POLITICI DE GESTIONARE A RISCULUI ȘI ACTIVITĂȚI DE ACOPERIRE A RISCURILOR (HEDGING) Regulile și principiile de gestionare a operațiunilor de trezorerie ale FED sunt prevăzute în Regulamentul 215/2008 al Consiliului privind regulamentul financiar aplicabil celui de-al zecelea Fond European de Dezvoltare și în acordul intern. Următoarele principii generale derivă din regulamentul menționat anterior: - Contribuțiile FED se plătesc de către statele membre în conturi speciale deschise la banca de emisiune a fiecărui stat membru sau la instituția financiară desemnată de acesta. Sumele aferente contribuțiilor rămân în aceste conturi speciale până când trebuie efectuate plățile FED; - contribuțiile FED sunt plătite de statele membre în EUR, în timp ce plățile FED sunt denominate în EUR și în alte monede, inclusiv monede mai puțin cunoscute; - conturile bancare deschise de Comisiei în numele FED nu pot avea facilități de descoperire de cont. Pe lângă conturile speciale, alte conturi bancare sunt deschise de către Comisie în numele FED, la instituții financiare (bănci centrale și bănci comerciale), în scopul executării plăților și încasării plăților, altele decât contribuțiile statului membru la buget în conformitate cu articolul 44 din Regulamentul 215/2008 al Consiliului (a se vedea punctul 6.4 de mai jos). Toate băncile comerciale la care s-au deschis conturi altele decât „conturile speciale” menționate anterior, sunt selectate de către Comisie în urma unei proceduri de ofertare. Operațiunile de trezorerie și de plată sunt foarte automatizate și se bazează pe sisteme informatice moderne. Se aplică proceduri specifice de garantare a securității sistemelor și de asigurare a separării sarcinilor în conformitate cu Regulamentul financiar, standardele de control intern ale Comisiei și principiile de audit. Un set scris de orientări și proceduri reglementează gestionarea operațiunilor de trezorerie și de plată având obiectivul de a limita riscul operațional și financiar și de a asigura un nivel adecvat de control. Acestea acoperă domenii diferite de exploatare, iar conformitatea cu orientările și procedurile este verificată periodic. 6.2 RISCUL DE PIAȚĂ 6.2.1 Riscul valutar Toate contribuțiile sunt deținute în EUR, iar alte valute sunt cumpărate numai atunci când acest lucru este necesar pentru execuția plăților. Drept urmare, operațiunile de trezorerie ale FED nu sunt expuse riscului valutar. 6.2.2 Riscul ratei dobânzii FED nu contractează împrumuturi; în consecință nu este expus riscului ratei dobânzii. Cu toate acestea, obține dobândă la soldurile pe care le deține în diferite conturi bancare. Comisia, în numele FED, a instituit așadar măsuri pentru a asigura că dobânzile obținute periodic reflectă nivelul de piață al ratelor dobânzii, precum și variațiile posibile ale acestora. Soldurile overnight deținute în conturile bancare comerciale sunt remunerate zilnic. Remunerarea soldurilor deținute în astfel de conturi are la bază rate de piață variabile la care se aplică o marjă contractuală (pozitivă sau negativă). Pentru majoritatea conturilor, calculul dobânzii depinde de rata marginală a BCE pentru principalele sale operațiuni de refinanțare și se ajustează pentru a reflecta orice fluctuație a acestei rate. Pentru alte conturi, calculul dobânzii este corelat cu EONIA. Drept urmare, FED nu este expus riscului ca soldurile sale să fie remunerate la rate mai mici decât ratele pieței. 6.3 RISCUL DE CREDIT (RISCUL DE CONTRAPARTIDĂ) Majoritatea resurselor de trezorerie ale FED sunt depozitate, în conformitate cu Regulamentul 215/2008 al Consiliului în „conturile speciale” deschise de statele membre pentru plata contribuțiilor lor. Majoritatea acestor conturi sunt deschise la trezoreriile sau la băncile naționale centrale ale statelor membre. Aceste instituții prezintă cel mai redus risc de contrapartidă pentru FED (expunerea este pentru statele membre). Pentru partea de resurse de trezorerie a FED depozitată la bănci comerciale în vederea acoperirii execuției plăților, alimentarea acestor conturi se efectuează pe o bază de tip „la momentul oportun” și este gestionată în mod automat de sistemul Comisiei de gestionare a trezoreriei. În fiecare cont se păstrează un nivel minim al disponibilităților bănești, proporțional cu media plăților zilnice efectuate din contul respectiv. În consecință, sumele depozitate la vedere în aceste conturi rămân în mod constat la un nivel scăzut ceea ce asigură o expunere la risc limitată pentru FED. Mai mult, se aplică orientări specifice pentru selecția băncilor comerciale pentru a minimiza și mai mult riscul de contrapartidă la care este expus FED. Toate băncile comerciale sunt selectate în urma procedurilor de ofertare. Ratingul de credit minim pe termen scurt solicitat în vederea admiterii la procedurile de ofertare este Moody P-1 sau echivalent (S&P A-1 sau Fitch F1). În circumstanțe specifice și bine întemeiate se poate solicita un nivel mai scăzut. 6.4 RISCUL DE LICHIDITATE Principiile bugetare aplicate FED garantează că lichiditățile globale necesare pentru perioada bugetară sunt întotdeauna suficiente pentru executarea tuturor plăților conexe. Într-adevăr, totalul contribuțiilor statelor membre este egal cu valoarea totală a creditelor de plată pentru perioada bugetară relevantă. Cu toate acestea, contribuțiile statelor membre la FED sunt plătite în trei tranșe pe an, în timp ce plățile fac obiectul unei anumite periodicități. Pentru a garanta că resursele de trezorerie sunt întotdeauna suficiente pentru a acoperi plățile care urmează a fi executate într-o anumită lună, informațiile cu privire la situația trezoreriei fac obiectul schimburilor periodice între trezoreria Comisiei și serviciile ordonatoare relevante pentru a asigura că plățile executate într-o perioadă dată nu depășesc resursele de trezorerie disponibile. Pe lângă cele menționate anterior, în contextul operațiunilor zilnice de trezorerie ale FED, instrumentele automatizate de gestionare a trezoreriei asigură că zilnic sunt disponibile suficiente lichidități în fiecare cont bancar al FED. 7. INFORMAȚII PRIVIND PĂRȚILE AFILIATE Nu au fost identificate tranzacții cu părțile afiliate care să trebuiască a fi prezentate. 8. EVENIMENTE DUPĂ DATA BILANȚULUI La data aprobării acestor conturi nicio chestiune semnificativă sau care să necesite o prezentare separată în această secțiune nu a fost adusă în atenția contabilului FED și nici nu a fost raportată acestuia. Conturile anuale și notele aferente au fost pregătite folosind cele mai recente informații disponibile și acest lucru se reflectă în informațiile prezentate anterior. 9. RECONCILIERE REZULTAT ECONOMIC - REZULTAT BUGETAR Rezultatul economic al exercițiului se calculează în baza principiilor contabilității de angajamente. Însă rezultatul bugetar se bazează pe regulile contabilității de casă, în conformitate cu Regulamentul financiar. Întrucât ambele sunt rezultatul acelorași tranzacții subiacente, asigurarea faptului că acestea sunt reconciliabile reprezintă un control util. Tabelul de mai jos prezintă această reconciliere, subliniind principalele sume reconciliate, defalcate pe elemente de venituri și cheltuieli. milioane EUR | 2009[23] | REZULTATUL ECONOMIC AL EXERCIȚIULUI | -3 094 | VENITURI | Creanțe stabilite în exercițiul curent dar neîncasate încă | -3 | Creanțe stabilite în exercițiile anterioare și încasate în exercițiul curent | 13 | Efect net al prefinanțării | 24 | Venituri nete de încasat | -75 | CHELTUIELI | Cheltuielile exercițiului curent, neplătite încă | 228 | Anularea plăților | 12 | Efect net al prefinanțării | -506 | Cheltuieli nete înregistrate în avans | 331 | REZULTATUL BUGETAR AL EXERCIȚIULUI | -3 069 | Elemente de reconciliere - Venituri Veniturile bugetare ale unui exercițiu financiar corespund veniturilor încasate din creanțe stabilite în cursul exercițiului și sumelor încasate din creanțe care au fost stabilite în exercițiile anterioare. Prin urmare, creanțele stabilite în exercițiul curent, dar neîncasate încă trebuie deduse din rezultatul economic în scopul reconcilierii deoarece nu fac parte din veniturile bugetare. În schimb, creanțele stabilite în exercițiile anterioare și încasate în anul curent trebuie adăugate la rezultatul economic în scopul reconcilierii. Efectul net al prefinanțării este compensarea sumelor de prefinanțare recuperate. Aceasta este o încasare de numerar care nu are impact asupra rezultatului economic. Veniturile nete de încasat constau în principal din regularizări făcute la sfârșitul anului în scopul separării exercițiilor. Numai efectul net, respectiv venitul de încasat aferent exercițiului curent minus încasările din veniturile de încasat aferente exercițiului anterior, este luat în considerare. Elemente de reconciliere - Cheltuieli Cheltuielile exercițiului curent neplătite încă vor fi ajustate în scopul reconcilierii întrucât sunt incluse în rezultatul economic dar nu fac parte din cheltuielile bugetare. Cheltuielile din anii anteriori plătite în exercițiul curent sunt parte a cheltuielilor bugetare aferente exercițiului curent. Datorită migrării la noul sistem de contabilitate ABAC/SAP la începutul anului 2009, în mod excepțional, toate cheltuielile aferente anului 2008 și anilor anteriori au fost plătite înainte de 31 decembrie 2008. Aceasta explică de ce în reconcilierea de mai sus nu sunt incluse regularizări pentru cheltuielile din anii anteriori și care au fost plătite în anul curent. Încasările care provin din anularea plăților nu afectează rezultatul economic însă au impact asupra rezultatului bugetar. Efectul net al prefinanțării este dat de corelarea noilor sume de prefinanțare plătite în exercițiul curent (înregistrate drept cheltuieli bugetare ale exercițiului) și a compensării prefinanțării plătite în exercițiul curent sau în exercițiile anterioare prin acceptarea costurilor eligibile. Acestea din urmă reprezintă o cheltuială din perspectiva angajamentelor, dar nu în conturile bugetare, deoarece plata prefinanțării inițiale a fost deja considerată cheltuială bugetară la momentul plății. Cheltuielile nete de plătit constau în principal din regularizări efectuate la sfârșitul anului în scopul separării exercițiilor, respectiv cheltuielile eligibile suportate de beneficiarii fondurilor FED, dar care nu au fost încă raportate către FED. Numai efectul net, respectiv cheltuielile de plătit aferente exercițiului curent minus rambursările de cheltuieli înregistrate în avans din exercițiul anterior, este luat în considerare. 2. RAPORT PRIVIND EXECUȚIA FINANCIARĂ NOTĂ INTRODUCTIVĂ FED-uri anterioare Decizia 1/2000 a Consiliului ACP-CE din 27 iulie 2000 privind măsurile tranzitorii stipulează ca o parte din resursele nealocate din FED-uri anterioare să fie utilizate pentru programele conforme cu dispozițiile relevante ale Acordului de la Cotonou, aplicabile anticipat în temeiul măsurilor tranzitorii. Decizia 410/2001 a Comisiei din 16 martie 2001, care stabilește alocările pentru programele indicative ale țărilor ACP în temeiul Acordului de parteneriat ACP-CE, prevede că resursele nealocate din FED-urile anterioare în valoare de maximum 1 miliard EUR vor fi utilizate pentru execuție în conformitate cu normele și procedurile FED-urilor relevante, în cursul perioadei premergătoare intrării în vigoare a Protocolului financiar aplicabil celui de-al 9-lea FED. Decizia 1033/2001 a Comisiei din 15 iunie 2001 a stabilit alocările pentru programele regionale și pentru cooperarea intra-ACP în cadrul Protocolului financiar la Acordul de parteneriat ACP-CE. Decizia 1252/2002 a Comisiei din 11 iulie 2002 a mărit, pe de o parte, pachetul destinat cooperării intra-ACP cu 60 de milioane EUR, din rezervele generale ale celui de-al 6-lea și ale celui de-al 7-lea FED și, pe de altă parte, a prevăzut utilizarea acestor fonduri suplimentare în cursul perioadei premergătoare intrării în vigoare a Protocolului financiar aplicabil celui de-al 9-lea FED, în conformitate cu normele și procedurile aplicabile FED-urilor inițiale. În cele din urmă, prin Decizia 3/2002 a Consiliului de Miniștri ACP-CE din 23 decembrie 2002, suma de 25 de milioane EUR a fost prelevată din resursele nealocate ale celui de-al 8-lea FED (rezerva generală) și a fost alocată programului de cooperare regională, în temeiul Acordului de parteneriat ACP-CE. Întrucât al 6-lea FED a fost închis în 2006, iar al 7-lea FED a fost închis în 2008, conturile anuale nu mai cuprind tabelele privind execuția în cazul acestor FED-uri. Cu toate acestea, execuția soldurilor transferate se regăsește în cel de-al 9-lea FED. La fel ca în anii precedenți, în vederea asigurării transparenței în prezentarea conturilor pentru anul 2009, tabelele de mai jos evidențiază separat pentru al 8-lea FED partea utilizată pentru programare în baza Convenției de la Lomé și partea utilizată pentru programare în baza Acordului de la Cotonou. În ceea ce privește aceasta din urmă, înregistrarea în conturi și prezentarea conturilor se întemeiază pe articolul 3 alineatul (2) din anexa IV la Acordul de parteneriat ACP-CE, cu privire la țări. Acest articol prevede pentru țările ACP un pachet A destinat să acopere sprijinul macroeconomic și sprijinul pentru programe și proiecte, precum și un pachet B destinat să acopere nevoile neprevăzute, cum ar fi ajutorul de urgență, inițiativele de reducere a datoriei și sprijinul acordat în vederea compensării efectelor negative ale instabilității încasărilor la export[24]. În ceea ce privește regiunile, conturile sunt stabilite pe baza programării regionale, astfel cum se arată în capitolul 2 din Acordul de parteneriat ACP­CE (și anume, programe indicative regionale și de cooperare intra-ACP). În conformitate cu punctul 4 din anexa Ib (Cadrul financiar multianual pentru perioada 2008­2013) la Acordul de parteneriat ACP-CE, soldurile rămase și sumele dezangajate în cadrul fondurilor în perioada cuprinsă între 31.12.2007 și data intrării în vigoare a celui de-al 10-lea FED au fost transferate celui de-al 9-lea FED pentru a asigura capacitatea de lucru a administrației UE și pentru a acoperi costurile curente de susținere a proiectelor în derulare până la intrarea în vigoare a celui de-al 10-lea FED. Întrucât cel de-al 10-lea FED a intrat în vigoare la 1 iulie 2008, soldurile rămase și sumele dezangajate în cadrul acestor fonduri trebuie transferate în rezerva de performanță pentru cel de-al 10-lea FED. Se poate recurge la această rezervă numai în condițiile stabilite la articolul 1.4 din Acordul intern privind cel de-al 10-lea FED. La 31.12.2009, această rezervă se ridică la 82 de milioane EUR, sumă care reprezintă: - sume dezangajate aferente FED-urilor anterioare: 77 de milioane EUR; - regularizări ca urmare a migrării de la sistemul de contabilitate Olas la sistemele de contabilitate Cris-ABAC-SAP (a se vedea anexele): 4 milioane EUR; - ordine de recuperare 2010 pentru angajamentele care nu au fost migrate: 0 milioane EUR. Suma de 96 de milioane EUR, reprezentând dezangajamente din FED-urile anterioare trebuie încă să fie transferată în rezerva de performanță. Al 10-lea FED Acordul de parteneriat ACP-CE semnat la 23 iunie 2000 la Cotonou de către statele membre ale Comunității Europene și statele din Africa, zona Caraibelor și Pacific (statele ACP) a intrat în vigoare la 1 aprilie 2003. Acordul de la Cotonou a fost modificat prin acordul semnat la Luxemburg, de aceleași state la data de 25 iunie 2005. Decizia Consiliului UE din 27 noiembrie 2001 (2001/822/CE) privind asocierea țărilor și teritoriilor de peste mări (TTPM) la Uniunea Europeană a intrat în vigoare la 2 decembrie 2001. Această decizie a fost modificată la 19 martie 2007 (Decizia 2007/249/CE). Acordul intern privind finanțarea ajutoarelor Comunității în baza cadrului financiar multianual pentru perioada 2008 – 2013 în conformitate cu Acordul de la Cotonou revizuit, adoptat de reprezentanții guvernelor statelor membre ale Comunității Europene la 17 iulie 2006, a intrat în vigoare la 1 iulie 2008. În conformitate cu Acordul de la Cotonou, a doua perioadă (2008-2013) a ajutoarelor Comunității destinate statelor ACP și TTPM este finanțată de cel de-al 10-lea FED cu fonduri totale în valoare de 22 682 de milioane EUR, din care: - 21 966 de milioane EUR alocate țărilor ACP, în conformitate cu cadrul financiar multianual din anexa Ib la Acordul de la Cotonou revizuit; - 286 de milioane EUR alocate TTPM, în conformitate cu anexa IIAa din decizia revizuită a Consiliului privind asocierea TTPM la Comunitatea Europeană; - 430 de milioane EUR alocate Comisiei pentru finanțarea costurilor rezultate din programarea și execuția resurselor celui de-al 10-lea FED, conform articolului 6 din Acordul intern. La data intrării în vigoare a celui de-al 10-lea FED, aceste sume erau suplimentate cu solduri neprevăzute și încă sunt suplimentate cu fonduri dezangajate provenite din sistemul de garantare a stabilizării încasărilor la export pentru produsele agricole primare (STABEX) în cadrul fondurilor anterioare celui de-al 9-lea FED. Aceste solduri și fonduri dezangajate ar trebui utilizate și gestionate în conformitate cu Acordul de la Cotonou revizuit și cu Acordul intern. Alocările celui de-al 10-lea FED pentru statele și regiunile ACP sunt următoarele (în EUR): - 15 300 de milioane EUR pentru programele indicative naționale, din care: - 13 500 de milioane EUR pentru pachetele A din care 12 223 de milioane EUR reprezentând alocări au fost deschise, iar din această sumă, 33 de milioane EUR au fost transferate alocărilor regionale (multiregional-PALOP); - 1 800 de milioane EUR pentru pachetele B, din care 601 milioane EUR ca alocări inițiale și 1 199 de milioane EUR ca rezervă pentru nevoi neprevăzute (rezerva fiind utilizată pentru finanțarea diferitelor instrumente precum mecanismul FLEX pe bază anuală și mecanismul FLEX ad-hoc pentru vulnerabilitate, precum și răspunsul la criza prețurilor la alimente); - 1 783 de milioane EUR pentru programele indicative regionale, toate alocările deschise; - 2 700 de milioane EUR alocări intra-ACP, din care 2 230 de milioane EUR deschise; - 683 de milioane EUR ca rezervă pentru alocările ulterioare la programele indicative naționale și regionale, în urma evaluărilor intermediare și finale. Î