RO    RO  COMISIA COMUNIT ĂŢILOR EUROPENE 
Bruxelles, 7.5.2007 
COM(2007) 238 final 
  
Propunere de 
DECIZIE A CONSILIULUI 
privind autorizarea Republicii Italiene de a aplica m ăsuri derogatorii de la articolul 26 
alineatul (1) litera (a) şi de la articolul 168 din Directi va 2006/112/CE privind sistemul 
comun al taxei pe valoarea ad ăugată  
  
(Numai versiunea în limba italian ă este autentic ă) 
(prezentat ă de Comisie) 
 
RO 2   RO EXPUNERE DE MOTIVE  
1) CONTEXTUL PROPUNERII  
110 • Motivele şi obiectivele propunerii  
În conformitate cu articolul 395 alinea tul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 
noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea ad ăugată, Consiliul, 
hotărând la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru s ă aplice m ăsuri 
speciale de derogare de  la prezenta directiv ă, pentru a simplifica pr ocedura de aplicare 
a taxei sau pentru a evita anumite tipur i de evaziuni fiscale sau de fraude. 
Printr-o scrisoare înregistrat ă la Secretariatul General al Comisiei, Italia a solicitat 
obţinerea unei autoriza ţii de a introduce m ăsuri derogatorii de la articolul 26 alineatul 
(1) litera (a) şi de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE. În conformitate cu 
articolul 395 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, Comisi a a informat la data de 28 
februarie 2007 celelalte state membre  cu privire la solicitarea introdus ă de Italia. La 
data de 21 noiembrie 2006, Comisia a informat Italia c ă este în posesia tuturor 
informaţiilor necesare în vederea evalu ării solicitării acesteia. 
120 • Contextul general  
Articolul 168 din Directiva 2006/112/CE prevede c ă o persoan ă plătitoare de impozit 
are dreptul de a deduce TVA perceput ă pentru achizi ţiile efectuate în scopul unor 
tranzacţii impozabile. Articolul 26 alineatul (1) litera (a) din directiva men ţionată 
anterior prevede ca utilizarea bunurilor care fac parte din ac tivele unei întreprinderi în 
scopuri private s ă constituie o prestare de servicii efectuat ă cu titlu oneros, în cazul în 
care bunul respectiv a fost cons iderat ca fiind eligibil pe ntru o deducere a TVA. Acest 
sistem permite recuperarea TVA pentru achizi ţia iniţială a unor active care sunt 
utilizate atât în întreprindere cât şi în sectorul privat, îns ă pentru a se garanta 
perceperea de taxe în ceea ce prive şte consumul final, utilizarea privat ă este 
considerat ă în acest caz ca fiind o presta re de servicii, TVA aferent ă neputând fi 
recuperată de o persoan ă neplătitoare de impozit. 
În cazul autovehiculelor, acest sistem este dificil de aplicat din mai multe motive, îns ă 
în principal datorit ă faptului c ă este dificil s ă se facă distincţia dintre utilizarea în 
scopuri private şi cea în scopuri profesionale. În cazul în care exist ă o eviden ţă 
contabilă, aceasta impune o sarcin ă suplimentar ă atât întreprinderii cât şi administra ţiei 
pentru men ţinerea şi verificarea respectivei eviden ţe. Numărul de vehicule în cauz ă 
presupune c ă, deşi la scară redusă, o evaziune individual ă poate totu şi să crească, 
atingând valori considerabile. 
Ca o alternativ ă la sistemul definit în cadrul directivei, autorit ăţile fiscale italiene au 
solicitat autoriza ţia să limiteze un anumit procent stabilit al deducerii ini ţiale, şi, în 
schimb, s ă scuteasc ă întreprinderile de declara ţia TVA pentru utilizarea privat ă. 
Această soluţie prezintă avantajul de a simplifica sistemul pentru toate p ărţile interesate 
şi de a garanta c ă un procent din tax ă, pentru care s-ar fi putut comite o evaziune, este 
perceput. 
Restricţia solicitat ă a procentului este de 60%. Aceast ă cifră se bazeaz ă pe cercet ările 
proprii făcute de Italia, şi, în temeiul propunerii, ar fi reexaminat ă peste doi ani, al ături 
 
RO 3   RO de modul de func ţionare a derog ării. 
Noul sistem se va aplica tuturor întreprinderilor în care vehiculele nu sunt utilizate în 
mod exclusiv în scopuri prof esionale. Avantajul simplific ării unei sume forfetare unice 
se va pierde, în cazul în care întreprinderile ar avea posibilitatea de a renun ţa la sistem. 
Cu toate acestea, anumite vehicule  ar fi excluse de la restric ţia privind dreptul la 
deducere, şi ar fi, în consecin ţă, supuse normelor uzuale. Într-o prim ă etapă, orice 
vehicul cu mai mult de nou ă scaune (inclusiv cel al şoferului) şi care dep ăşeşte o 
anumită greutate, ar urma s ă fie exclus. Acest lucru restrânge sfera de aplicare, în 
principal, la autoturisme, fur goane, autocamionete, motociclete şi motorete. De 
asemenea, chiar dac ă acestea se înscriu în sfera de aplicare a prezentei directive, şi 
independent de faptul c ă ar fi utilizate în scopuri private, urm ătoarele vehicule se 
exclud de la restric ţia menţionată: vehiculele care apar ţin întreprinderilor a c ăror 
activitate comercial ă a fost cump ărarea şi vânzarea de vehicule; vehiculele 
achiziţionate în sistem de leasing sau închiriere; taxiurile, vehiculele utilizate pentru 
instruirea din cadrul şcolilor de şoferi şi vehiculele utilizate de c ătre reprezentan ţii 
comerciali. 
130 • Dispoziţii în vigoare în sfera de aplicare a propunerii  
Există sau au existat alte derog ări care limiteaz ă dreptul de deducere a TVA în ceea ce 
priveşte vehiculele. În prezent, Regatul Unit beneficiaz ă de o derogare care prevede o 
restricţie de 50% a dreptului la deducere a TVA în cazul unei persoane pl ătitoare de 
impozit care închiriaz ă sau al unui locatar cu privire la taxele de închiriere sau de 
leasing pentru autoturismele aflate în dot area unei întreprinderi, în cazul în care 
vehiculul este folosit şi în scopuri private. Regatul Un it este, de asemenea, abilitat s ă 
nu considere utilizarea privat ă a acestor autovehicule ca fiind o prestare cu titlu oneros. 
Articolul 176 din Direct iva 2006/112/CE stipuleaz ă că Consiliul stabile şte cheltuielile 
pentru care TVA nu este deductibil ă. Până atunci, statele membre sunt autorizate s ă 
menţină exceptările care sunt în vigoare di n 1 ianuarie 1979. În consecin ţă, există un 
număr de dispozi ţii de tip „ statu quo ” care restrâng dreptul la deducere în ceea ce 
priveşte autovehiculele. 
141 • Coerenţa cu alte politici şi obiective ale Uniunii  
Nu se aplic ă. 
2) CONSULTAREA P ĂRŢILOR INTERESATE ŞI STUDIUL DE IMPACT  
 • Consultarea p ărţilor interesate  
219 Nu este relevant ă. 
 • Obţinerea şi utilizarea expertizei  
229 Nu a fost necesar ă o expertiz ă externă. 
230 • Studiul de impact  
Propunerea vizeaz ă contracararea evaziunii TVA şi simplificarea procedurii de 
 
RO 4   RO impozitare, având, în consecin ţă, un impact poten ţial pozitiv. 
Soluţia a fost considerat ă de către Italia ca fiind o m ăsură adecvată, fiind comparabil ă 
cu alte derog ări din trecut sau din prezent. M ăsura solicitat ă este, de asemenea, similar ă 
în abordarea pe care o prezint ă cu propunerea Comisiei men ţionată în documentul 
COM(2004) 728, care con ţine anumite reguli referitoare la tipurile de cheltuieli 
susceptibile de a fi supuse unei restric ţii privind dreptul de deducere.  
3) ELEMENTE JURIDICE ALE PROPUNERII  
305 • Sinteza m ăsurilor propuse  
Autorizarea Italie i de a aplica o m ăsură derogatorie de la ar ticolul 168 din Directiva 
2006/112/CE pentru a restrânge  dreptul unei persoane pl ătitoare de impozit de a 
deduce TVA din cheltuielile referitoare la vehicule rutiere motorizate, atunci când vehiculul nu este utilizat în exclusivitat e în scopuri profesiona le. Atunci când dreptul 
de deducere va fi fost limitat, o derogare de  la articolul 26 alineatul (1) litera (a) va 
scuti persoana pl ătitoare de impozit de declara ţia TVA privind utilizarea privat ă a 
vehiculului. M ăsura vizeaz ă numai vehiculele care nu dep ăşesc o anumit ă greutate şi 
un anumit num ăr de scaune, iar dispozi ţiile prevăd un num ăr limitat de except ări 
specifice de la regul ă. 
Restricţia este fixat ă la o sum ă forfetară de 60%, iar Italia urmeaz ă să reexamineze şi 
să semnaleze atât rata cât şi necesitatea m ăsurii de derogare dup ă doi ani de 
experimentare a func ţionării acestei derog ări. Decizia va expira la prima din cele dou ă 
date precizate în decizie sau la data la care intr ă în vigoare normele comunitare privind 
restricţiile dreptului de deducere în acest domeniu. 
310 • Temeiul juridic  
Articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 
2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea ad ăugată. 
329 • Principiul subsidiarit ăţii 
Propunerea intr ă sub inciden ţa competen ţei exclusive a Comunit ăţii. În consecin ţă, 
principiul subsidiarit ăţii nu se aplic ă. 
 • Principiul propor ţionalităţii 
Propunerea respect ă principiul propor ţionalităţii din urm ătorul (urm ătoarele) motiv(e): 
331 Prezenta decizie vizeaz ă o autoriza ţie acordat ă unui stat membru la solicitarea acestuia 
şi nu constituie nicio obliga ţie. 
332 Având în vedere sfera de aplicare limitat ă a derog ării, măsura special ă este 
proporţională cu obiectivul urm ărit. 
 • Alegerea instrumentelor  
341 Instrumente propuse: altele. 
 
RO 5   RO 342 Alte mijloace nu ar fi adecvate din urm ătorul (urm ătoarele) motiv(e). 
În temeiul articolului 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului privind sistemul 
comun al taxei pe valoarea ad ăugată, derogarea de la regulile comune ale TVA este 
posibilă numai sub autoritatea Consiliului hot ărând în unanimitate la o propunere a 
Comisiei. O decizie a Consiliului reprezint ă singurul instrument adecvat, dat fiind 
faptul că aceasta poate fi adresat ă unui singur stat membru. 
4) IMPLICA ŢII BUGETARE  
409 Propunerea nu are nicio implica ţie pentru bugetul comunitar. 
5) INFORMA ŢII SUPLIMENTARE  
 • Reexaminare/revizuire/clauza de caducitate  
531 Propunerea include o clauz ă de revizuire. 
533 Propunerea include o clauz ă de caducitate. 
 
RO 6   RO   
Propunere de 
DECIZIE A CONSILIULUI 
privind autorizarea Republicii Italiene de a aplica m ăsuri derogatorii de la articolul 26 
alineatul (1) litera (a) şi de la articolul 168 din Directi va 2006/112/CE privind sistemul 
comun al taxei pe valoarea ad ăugată  
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE, 
având în vedere Tratatul  de instituire a Comunit ăţii Europene, 
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul 
comun al taxei pe valoarea ad ăugată1, în special articolu l 395 alineatul (1), 
având în vedere propunerea Comisiei2, 
întrucât: (1) Într-o scrisoare din data de 9 octombrie 2006 înregistrat ă la Secretariatul General al 
Comisiei la 11 octombrie 2006, Italia a solicitat ob ţinerea autoriza ţiei de a introduce 
măsuri derogatorii de la dispozi ţiile Directivei 77/388/CEE (în prezent Directiva 
2006/112/CE), care reglementeaz ă dreptul unei persoane pl ătitoare de impozit de a 
deduce TVA pl ătită pentru achizi ţii, precum şi de la dispozi ţiile care solicit ă declaraţia 
privind taxa pentru activ ele întreprinderilor util izate în scopuri private. 
(2) În conformitate cu articolul 395 alin eatul (2) din Directiva 2006/112/CE, Comisia a 
informat celelalte state membre printr-o scrisoare din data de  28 februarie 2007 cu 
privire la so licitarea introdus ă de Italia. Printr-o scriso are din data de 21 noiembrie 
2006, Comisia a informat Italia c ă este în posesia tuturor informa ţiilor necesare în 
vederea evalu ării solicitării acesteia. 
(3) Articolul 168 din Directiva 2006/112/CE stabile şte dreptul unei persoane pl ătitoare de 
impozit de a deduce TVA perceput ă pentru livrarea de bunuri şi prestarea de servicii 
pe care o prime şte în vederea utiliz ării în cadrul opera ţiunilor impozabile efectuate de 
aceasta. Articolul 26 alineatul (1) litera (a) din directiva men ţionată anterior con ţine o 
obligaţie de a declara TVA atunci când activul unei întreprinderi este utilizat în 
scopuri private. 
(4) Este dificil s ă se determine cu exact itate utilizarea privat ă a vehiculelor, şi chiar dac ă 
acest lucru este posibil, mecanismul este deseori greoi. În cadrul m
ăsurilor solicitate, 
                                                 
1 JO L 347, 11.12.2006, p. 1. 
2 JO C […], […], p. […]. 
 
RO 7   RO valoarea TVA pentru cheltuielile care pot beneficia de o deducere pentru vehiculele 
care nu sunt utilizate în mod exclusiv în sc opuri profesionale trebuie – cu mici excep ţii 
– să fie stabilit ă sub form ă de rată procentual ă. Pe baza informa ţiilor disponibile în 
prezent, autorit ăţile italiene estimeaz ă că o rată de 40% este justificabil ă. În acela şi 
timp, pentru a evita dubla impunere, obligativit atea de a declara TVA pentru utilizarea 
privată a unui vehicul trebuie s ă fie suprimat ă, în cazul în care a f ăcut obiectul acestei 
restricţii. Aceste m ăsuri pot fi justificate prin necesit atea de a simplifica procedura de 
percepere a TVA, precum şi de a împiedica evaziunea fiscal ă cauzată de o eviden ţă 
contabilă incorectă. 
(5) Aceste m ăsuri derogatorii trebuie s ă fie limitate în timp, astfel încât s ă permită o 
evaluare a eficacit ăţii lor şi a procentului adecvat, din moment ce procentul propus se 
bazează pe observa ţiile iniţiale referitoare la utilizarea profesional ă.  
(6) La data de 29 octombrie 2004, Comi sia a prezentat o propunere de directiv ă a 
Consiliului de modificare a Directivei 77/ 388/CEE, în prezent Directiva 2006/112/CE, 
în ceea ce prive şte dreptul de a deduce TVA3. Măsura derogatorie ar trebui s ă expire 
odată cu intrarea în vigoare a directivei propuse, în cazul în care aceast ă dată este 
anterioară celei precizate în prezenta decizie, 
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:  
Articolul 1 
Prin derogare de la articolul 168 din Di rectiva 2006/112/CE, It alia este autorizat ă să limiteze 
la 40% dreptul de a deduce TVA perceput ă pentru cheltuielile referito are la vehiculele rutiere 
motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopuri profesionale. 
Articolul 2  
Prin derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2006/112/CE, Italiei i se 
solicită să nu considere drept prestare de servicii cu  titlu oneros utilizarea în scopuri private a 
vehiculelor incluse în activele întreprinderii unei persoane pl ătitoare de impozit, în cazul în 
care aceste vehicule au f ăcut obiectul unei restric ţii a dreptului de deducere în temeiul 
prezentei decizii. 
Articolul 3 
Cheltuielile legate de vehicule sunt exceptate de la restric ţia dreptului de deducere autorizat ă 
de prezenta decizie, în cazul în care ve hiculul se înscrie în oricare din urm ătoarele categorii:  
(1) vehiculul face parte din fondul de comer ţ al persoanei pl ătitoare de impozit în 
exerciţiul funcţiunii;  
(2) vehiculul este utilizat ca şi taxi;  
                                                 
3 JO L 24, 29.1.2005, p.10. COM(2004) 728 
 
RO 8   RO (3) vehiculul este utilizat pentru instruire de c ătre şcolile de şoferi;  
(4) vehiculul este utilizat pentru  închiriere sau leasing;  
(5) vehiculul este utiliz at de reprezentan ţii de vânz ări.  
Articolul 4 
Cheltuielile vizate acoper ă achiziţia unui vehicul – inclusiv contractele de asociere şi analoage 
– fabricarea, achizi ţionarea intracomunitar ă, importul, leasing-ul sau închirierea, modificarea, 
reparaţia sau între ţinerea, precum şi cheltuielile aferente livr ărilor de bunuri sau prest ărilor de 
servicii realizate în leg ătură cu aceste vehicule şi cu utilizarea acestora, inclusiv lubrifian ţii şi 
combustibilul.  
Articolul 5 
Articolele 1 şi 2 se aplic ă tuturor vehiculelor motorizate, alte le decât tractoarele agricole sau 
forestiere, care sunt utilizate de obicei pent ru transportul rutier de persoane sau de m ărfuri, a 
căror masă maximă autorizat ă nu depăşeşte 3 500 kilograme şi care sunt echipate cu cel mult 
opt scaune, pe lâng ă cel al şoferului.  
Articolul 6 
O evaluare pentru primii doi ani a aplic ării prezentei decizii, incl usiv o revizuire a limit ării 
aplicate a procentului, este prezentat ă Comisiei dup ă cea de-a doua aniv ersare a prezentei 
decizii şi, în orice caz, cel târz iu la 31 decembrie 2009.  
Articolul 7 
Prezenta decizie expir ă în ziua intr ării în vigoare a dispozi ţiilor comunitare care stabilesc 
cheltuielile referitoare la vehiculele rutiere motorizate care nu urmeaz ă să beneficieze de o 
deducere total ă a taxei pe valoarea ad ăugată, până cel târziu la 31 decembrie 2010.  
Articolul 8 
Prezenta decizie se adreseaz ă Republicii Italiene. 
Adoptată la Bruxelles, 
 Pentru Consiliu 
 Pre şedintele