Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2007/441/CE a Consiliului de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */





EXPUNERE DE MOTIVE 1. CONTEXTUL PROPUNERII Motivele și obiectivele propunerii În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective, pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune sau de fraudă fiscală. Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la data de 2 aprilie 2013, Republica Italiană a solicitat autorizarea de a continua aplicarea unei măsuri de derogare referitoare la dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată percepute pentru anumite tipuri de mijloace de transport. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva 2006/112/CE, prin scrisoarea din 10 iunie 2013, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea înaintată de Republica Italiană. Prin scrisoarea din 14 iunie 2013, Comisia a comunicat Republicii Italiene faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea. Contextul general Articolele 168 și 168a din Directiva TVA prevăd că o persoană impozabilă are dreptul de a deduce valoarea TVA percepută pentru achizițiile efectuate în scopul operațiunilor sale taxabile. În același timp, articolul 26 alineatul (1) litera (a) din Directiva TVA prevede că utilizarea în folosul propriu a bunurilor care constituie o parte din activele folosite în cadrul unei activități economice trebuie considerată o prestare de servicii efectuată cu plată atunci când valoarea TVA aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parțial. În consecință, sistemul garantează că se taxează consumul final atunci când valoarea TVA aferentă achizițiilor corespunzătoare a fost inițial dedusă. În ceea ce privește autovehiculele, este uneori dificil și împovărător pentru persoanele impozabile să identifice și să înregistreze distincția dintre utilizarea în scopuri profesionale și cea în scopuri private și pentru administrația fiscală să verifice separarea efectivă a acestor utilizări. Același lucru ar fi valabil chiar dacă Italia ar face uz de opțiunea prevăzută la articolul 168a alineatul (2) din Directiva TVA pentru a limita deducerea cheltuielilor aferente autoturismelor întreprinderii proporțional cu utilizarea efectivă în interes de serviciu de către persoana impozabilă. În plus, din cauza numărului de vehicule cu utilizare multiplă, evaziunea fiscală ar putea deveni considerabilă. În vederea simplificării colectării TVA și a combaterii evaziunii fiscale, în 2007 Republica Italiană a solicitat Consiliului o derogare individuală, pe care a obținut-o și prin care i s-a permis să limiteze, până la 31 decembrie 2010, dreptul de deducere la 40 % în ceea ce privește vehiculele rutiere motorizate (altele decât tractoarele agricole sau forestiere care sunt utilizate de obicei pentru transportul rutier de persoane sau de mărfuri, a căror masă maximă autorizată nu depășește 3 500 de kilograme și care sunt echipate cu cel mult opt scaune, pe lângă cel al șoferului)[1]. Totuși, trebuie să se atragă atenția asupra faptului că de la această restricție au fost excluse în mod explicit anumite categorii de vehicule, cum ar fi vehiculele care fac parte din fondul de comerț, vehiculele utilizate pentru instruirea din cadrul școlilor de șoferi, pentru închiriere sau leasing, cele utilizate de către reprezentanții comerciali și taxiurile. În același timp, întreprinderile ar fi scutite de declararea taxei aferente utilizării în scopuri private. Această decizie a fost prelungită până la 31 decembrie 2013 prin Decizia de punere în aplicare 2010/748/UE a Consiliului[2] din 29 noiembrie 2010. În conformitate cu articolul 6 din decizia menționată anterior, Republica Italiană a prezentat un raport cu privire la aplicarea deciziei incluzând o reexaminare a limitării procentului. Din informațiile furnizate de Republica Italiană în respectivul raport rezultă că, în special având în vedere numărul foarte ridicat de întreprinderi mici din Republica Italiană, limitarea la 40 % ar continua să corespundă situației reale și ar fi, astfel, adecvată. Cu toate acestea, orice prelungire ar trebui să fie limitată ca durată pentru a se putea evalua continuitatea validității condițiilor pe care se bazează derogarea. Prin urmare, se propune să se prelungească derogarea până la sfârșitul lui 2016 și să se solicite Republicii Italiene prezentarea unui nou raport în cazul în care s-ar avea în vedere o nouă cerere de prelungire după termenul menționat. Decizia ar expira, în orice caz, dacă înainte de termenul menționat intră în vigoare dispoziții ale UE privind limitarea dreptului de deducere în acest domeniu. Dispoziții în vigoare în domeniul propunerii Articolul 176 din Directiva TVA stipulează obligația Consiliului de a stabili cheltuielile pentru care taxa pe valoarea adăugată nu este deductibilă. Până atunci, statele membre sunt autorizate să mențină exceptările în vigoare la 1 ianuarie 1979. În consecință, există un număr de dispoziții de menținere a statu-quoului care restrâng dreptul de deducere în ceea ce privește autovehiculele. De asemenea, restricții similare ale dreptului de deducere au fost acordate și altor state membre în temeiul articolului 395 din Directiva TVA. În 2004, Comisia a prezentat o propunere[3] care conține dispoziții referitoare la tipurile de cheltuieli susceptibile de a fi supuse unei restricții privind dreptul de deducere, dar Consiliul nu a ajuns încă la un acord cu privire la propunerea respectivă. 2. REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI Consultarea părților interesate Nu se aplică. Obținerea și utilizarea expertizei Nu a fost necesar să se recurgă la expertiză externă. Evaluarea impactului Propunerea vizează combaterea evaziunii în domeniul TVA și simplificarea procedurii de impozitare, având, în consecință, un impact pozitiv. Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul va fi, în orice caz, limitat. 3. ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII Rezumatul acțiunii propuse Autorizarea Republicii Italiene de a continua aplicarea unei măsuri derogatorii de la Directiva TVA pentru a limita la 40 % dreptul unei persoane impozabile de a deduce TVA pentru cheltuielile referitoare la vehiculele rutiere motorizate, atunci când vehiculul nu este utilizat în exclusivitate în scopuri profesionale. În cazul limitării dreptului de deducere, persoana impozabilă este scutită de obligația de a declara taxa pe valoarea adăugată aferentă utilizării în scopuri private. Orice solicitare eventuală de prelungire a măsurii trebuie să fie însoțită de transmiterea unui raport referitor la aplicarea derogării. Temei juridic Articolul 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată. 4. IMPLICAȚIILE BUGETARE Prezenta propunere nu are implicații asupra bugetului Uniunii. 5. ELEMENTE OPȚIONALE Clauza de reexaminare / de revizuire / privind încetarea de drept a efectelor juridice Propunerea include o clauză de reexaminare și o clauză privind încetarea de drept a efectelor juridice. 2013/0298 (NLE) Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei 2007/441/CE a Consiliului de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată CONSILIUL UNIUNII EUROPENE, având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[4], în special articolul 395 alineatul (1), având în vedere propunerea Comisiei Europene, întrucât: (1) Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la 2 aprilie 2013, Italia a solicitat autorizarea de prelungire a unei măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE pentru a continua să limiteze dreptul de deducere în ceea ce privește cheltuielile legate de anumite vehicule rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopuri profesionale. (2) Prin scrisoarea din 10 iunie 2013, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea depusă de Italia. Prin scrisoarea din 14 iunie 2013, Comisia a comunicat Italiei faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea. (3) Decizia 2007/441/CE a Consiliului din 18 iunie 2007[5] de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată autorizează Italia să limiteze la 40 % dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată (TVA) percepută pentru cheltuielile referitoare la vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopuri profesionale. Decizia 2007/441/CE prevede, de asemenea, ca utilizarea în scopuri private a vehiculelor cărora li s-a aplicat o limitare a dreptului de deducere în temeiul deciziei respective să nu fie considerată drept o prestare de servicii efectuată cu plată. În plus, Decizia 2007/441/CE conține definiții ale vehiculelor și ale cheltuielilor incluse în domeniul său de aplicare, precum și o listă a vehiculelor care au fost excluse în mod explicit din domeniul său de aplicare. Decizia 2007/441/CE a fost modificată prin Decizia de punere în aplicare 2010/748/UE a Consiliului din 29 noiembrie 2010[6], care stabilește data de expirare a derogării la 31 decembrie 2013. (4) În conformitate cu articolul 6 din Decizia 2007/441/CE a Consiliului, astfel cum a fost modificată prin Decizia de punere în aplicare 2010/748/UE a Consiliului, Italia a prezentat Comisiei un raport cu privire la aplicarea respectivei decizii incluzând o reexaminare a limitării procentului. Informațiile furnizate de Italia arată în continuare că limitarea la 40 % a dreptului de deducere corespunde situației reale în ceea ce privește procentajul utilizării în scopuri profesionale și al celei în scopuri private a vehiculelor respective. Prin urmare, Italia ar trebui să fie autorizată să aplice în continuare măsura respectivă pentru o perioadă limitată, și anume până la 31 decembrie 2016. (5) În cazul în care Italia va solicita o prelungire suplimentară după 2016, aceasta va trebui să transmită Comisiei, până la 1 aprilie 2016, un nou raport odată cu cererea de prelungire. (6) La 29 octombrie 2004, Comisia a adoptat o propunere de Directivă a Consiliului de modificare a Directivei 77/388/CEE în vederea simplificării obligațiilor privind taxa pe valoarea adăugată[7]. Măsurile de derogare prevăzute în prezenta decizie ar trebui să expire la data intrării în vigoare a unei astfel de directive de modificare, dacă data respectivă este anterioară datei de expirare prevăzute în prezenta decizie. (7) Derogarea nu are niciun impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din taxa pe valoarea adăugată. (8) Prin urmare, Decizia 2007/441/CE ar trebui modificată în consecință, ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE: Articolul 1 Decizia 2007/441/CE se modifică după cum urmează: (1) Articolul 6 se înlocuiește cu următorul text: „Articolul 6 Orice cerere de prelungire a măsurilor prevăzute în prezenta decizie se transmite Comisiei până la 1 aprilie 2016. Orice cerere de prelungire a măsurilor respective trebuie însoțită de un raport incluzând o reexaminare a limitării procentului care se aplică dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată percepută pentru cheltuielile referitoare la vehiculele rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopuri profesionale.” (2) Articolul 7 se înlocuiește cu următorul text: „Articolul 7 Prezenta decizie expiră la data intrării în vigoare a dispozițiilor Uniunii care stabilesc cheltuielile referitoare la vehiculele rutiere motorizate care nu sunt eligibile pentru o deducere integrală a taxei pe valoarea adăugată, și cel târziu la 31 decembrie 2016.” Articolul 2 Prezenta decizie produce efecte de la data notificării sale. Prezenta decizie se aplică de la 1 ianuarie 2014. Articolul 3 Prezenta decizie se adresează Republicii Italiene. Adoptată la Bruxelles, Pentru Consiliu Președintele [1] Decizia 2007/441/CE a Consiliului din 18 iunie 2007 de autorizare a Republicii Italiene de a aplica măsuri de derogare de la articolul 26 alineatul (1) litera (a) și de la articolul 168 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (JO L 165, 27.6.2007, p. 33). [2] JO L 318, 4.12.2010, p. 45-46. [3] COM(2004) 728 final, JO C 24, 29.1.2005, p.10. [4] JO L 347, 11.12.2006, p. 1. [5] JO L 165, 27.6.2007, p. 33. [6] JO L 318, 4.12.2010, p. 45-46. [7] COM(2004) 728 final, JO C 24, 29.1.2005, p.10.