UE poate și trebuie să se facă mai mult pentru a se asigura că statele membre elaborează un standard comun. UE are la dispoziție instrumente care pot fi utilizate pentru a garanta că măsurile antievaziune sunt puse în aplicare într-un mod coordonat în toate statele membre, consolidând reciproc mijloacele de apărare împotriva abuzurilor și asigurând o mai mare securitate juridică pentru întreprinderi. În special, UE poate asigura o abordare comună prin adoptarea unor instrumente juridice. Acest lucru este potrivit în anumite situații, de exemplu atunci când măsurile de protecție se referă la legislația națională. Deși legislația poate avea un anumit grad de flexibilitate, pentru a permite statelor membre să țină seama de propriile circumstanțe, ea ar trebui să garanteze că măcar există un standard minim care să fie în vigoare în întreaga Uniune. Legislația UE ar contribui la crearea unor condiții de concurență echitabile în domeniul fiscal pentru statele membre și ar limita denaturările care aduc prejudicii pieței unice.

Acest lucru nu este suficient. În UE, acțiunea sub formă de măsuri antievaziune trebuie întreprinsă într-un mod clar și coerent, pentru a consolida poziția colectivă a statelor membre împotriva evaziunii fiscale, respectând în același timp libertățile prevăzute în tratat și competitivitatea UE.

Un demers unilateral al statelor membre nu ar soluționa în mod adecvat problema planificării fiscale agresive și ar putea crea probleme. Pe o piață unică fondată pe libera circulație a mărfurilor, a persoanelor, a serviciilor și a capitalurilor, aplicarea unor măsuri necoordonate împotriva transferului profiturilor poate face mai mult rău decât bine. Strategiile naționale divergente de abordare a acestei probleme transfrontaliere pot crea subterfugii pentru planificarea fiscală agresivă. Normele dintr-un stat membru pot să submineze eficacitatea normelor dintr-un alt stat membru. În plus, o abordare necoordonată poate genera incertitudini și sarcini administrative pentru întreprinderi.

Între timp, statele membre suferă pierderi semnificative de venituri din cauza acestei planificări fiscale agresive pe care o practică anumite societăți. Contribuabilii mai puțin agresivi și mai puțin mobili trebuie să suporte o sarcină mai grea. Pe măsură ce Europa iese dintr-o criză economică dificilă, este de înțeles faptul că cetățenii nu doresc o sarcină fiscală mai mare, atâta vreme cât anumite corporații evită plata impozitelor la un nivel just, uneori cu complicitatea voluntară sau involuntară a guvernelor naționale. Această repartizare inegală a sarcinilor fiscale erodează echitatea impozitării, reduce moralul general al contribuabililor și amenință contractul social dintre cetățeni și guverne. Parlamentul European, exprimând preocupările cetățenilor europeni, a solicitat încetarea acestor practici.

Europa are acum posibilitatea de a avansa în unele domenii și de a lua măsuri față de alte structuri de planificare fiscală agresivă care au fost aduse în discuție în cadrul OCDE și în dezbaterea interinstituțională. Aceste structuri sunt tratate în amănunt în documentul de lucru al serviciilor Comisiei care însoțește acest pachet și în studiul comandat de Comisie privind planificarea fiscală agresivă. OCDE și alte instituții ale UE au semnalat următoarele posibile măsuri suplimentare care ar putea contribui la combaterea planificării fiscale agresive:

Transparența este un element esențial pentru a asigura o impozitare mai echitabilă, atât în interiorul UE, cât și pe plan internațional. Statele membre trebuie să aibă acces la informații privind impozitul plătit în alte jurisdicții, pentru a fi în măsură să combată planificarea fiscală agresivă. În martie 2015, Comisia a prezentat o propunere în vederea obținerii unei transparențe sporite față de administrațiile fiscale prin intermediul schimbului automat de informații referitoare la soluțiile fiscale anticipate transfrontaliere. Propunerea, care a fost adoptată de Consiliu în decembrie 2015, va contribui la asigurarea unei cooperări mai eficace între autoritățile fiscale și va ajuta guvernele să își protejeze mai bine bazele de impozitare.

Cu toate acestea, mai sunt multe de făcut pentru a asigura caracterul echitabil al impozitării în interiorul pieței unice. În pofida recentei adoptări a propunerii pentru schimbul automat de informații privind soluțiile fiscale anticipate transfrontaliere, este posibil ca administrațiile fiscale să nu dispună încă, în multe cazuri, de informațiile necesare pentru a stabili dacă societățile au fost implicate în transferul artificial de sume importante din venituri către medii cu fiscalitate avantajoasă prin prețurile de transfer sau prin practici similare. G20/OCDE au recomandat ca țările să facă schimburi de mai multe informații între autoritățile fiscale, inclusiv informații cu privire la cât impozit plătesc societățile și pe ce profit, defalcate pe țară. Aceste informații sunt esențiale pentru evaluarea și auditul practicilor în care se angajează uneori societățile multinaționale mari.

Aceste norme ar trebui implementate uniform pe teritoriul UE, pentru a asigura condiții de concurență echitabile între statele membre și pentru a evita sarcinile administrative care ar putea apărea în cazul în care întreprinderile trebuie să ofere informații diferite în fiecare stat membru. Prin urmare, Comisia înaintează o propunere de punere în aplicare a raportării G20/OCDE pentru fiecare țară în parte la nivelul UE, pornind de la cadrul legislativ existent pentru schimbul de informații, prin modificări aduse Directivei privind cooperarea administrativă (DCA). Prin includerea în DAC a raportării pentru fiecare țară în parte, statele membre ar urma să beneficieze, de asemenea, de dispozițiile existente ale Directivei privind cooperarea administrativă, fapt care ar facilita schimbul de informații între administrațiile fiscale.

În paralel, Comisia analizează cum ar putea întreprinderile multinaționale să facă publice în plus anumite informații contabile și fiscale, defalcate pe țară. O mai mare transparență a impozitului pe profit ar putea aduce întreprinderile multinaționale mai aproape de atenția publicului, contribuind la asigurarea faptului că profiturile sunt impozitate efectiv acolo unde sunt generate și consolidând astfel încrederea cetățenilor. În plus, ar putea să facă mai echitabil sistemul fiscal în piața unică prin contribuția la reducerea practicilor evazioniste și la strategiile fiscale ale statelor membre, precum și a diferențelor inechitabile de tratament între întreprinderile multinaționale și celelalte întreprinderi. În același timp, o inițiativă va trebui să țină seama de necesitatea de a proteja secretele comerciale legitime și de a promova condiții de concurență echitabile pentru întreprinderile care își desfășoară activitatea la nivel mondial. Comisia evaluează diferitele opțiuni ca parte a lucrărilor la evaluare și, după încheierea acestora, intenționează să prezinte o inițiativă legislativă în primăvara acestui an.

6.Abordarea riscului dublei impuneri

În semn de recunoaștere a preocupărilor sectorului de afaceri în sensul că măsurile de combatere a planificării fiscale agresive ar putea conduce accidental la mai multe situații de dublă impozitare sau la litigii între administrațiile fiscale în ceea ce privește baza de impozitare, măsurile incluse în pachetul antievaziune au fost concepute astfel încât să reducă riscul dublei impuneri cât de mult posibil. De exemplu, directiva antievaziune precizează că dacă dubla impunere apare ca rezultat al aplicării normelor, contribuabilii ar trebui să fie scutiți de impozitul plătit în alt stat. Acest principiu general este însoțit de mai multe norme specifice, acolo unde este posibil, de exemplu în ceea ce privește dispozițiile privind societățile străine controlate. În plus, astfel cum s-a stabilit în planul de acțiune din luna iunie, Comisia intenționează de asemenea să înainteze o propunere privind consolidarea procedurilor de soluționare a litigiilor. Lucrările la evaluarea impactului privind soluționarea litigiilor sunt în desfășurare, preconizându-se prezentarea propunerii în cursul verii.

7.Perspective

Odată adoptată, CCCTB ar împiedica planificarea fiscală agresivă în UE. Aplicarea CCCTB rămâne, așadar, obiectivul Comisiei. Consultarea publică privind o propunere revizuită de CCCTB a fost închisă, iar Comisia este pe cale de a adopta noi propuneri legislative în toamna anului 2016. Comisia va încuraja statele membre să adopte rapid propunerea. În același timp, Europa nu poate aștepta. Pachetul antievaziune reprezintă o abordare pragmatică, care reunește inițiativele cheie necesare pentru a spori impozitarea efectivă și transparența impozitării în interiorul pieței unice. El va stimula actualul proces de reformă, va menține presiunea asupra statelor membre pentru ca acestea să acționeze și va contribui la transformarea angajamentelor la nivel înalt în acțiune legislativă, acolo unde este posibil.

Acest pachet este alcătuit din următoarele inițiative:

Propunere de directivă antievaziune

Recomandare privind aspecte ale tratatelor fiscale

Propunere de directivă de punere în aplicare a raportării G20/OECD pentru fiecare țară în parte

Comunicare privind o strategie externă

Documentul de lucru al serviciilor Comisiei, care oferă o analiză aprofundată și sprijină aceste inițiative.

Aceste inițiative reflectă discuții constructive și aprofundate care au avut loc în cadrul Consiliului și în cadrul grupului de lucru pentru Codul de conduită (impozitarea întreprinderilor) și al grupului pentru Platforma pentru buna guvernanță fiscală, precum și în rapoartele BEPS ale G20/OCDE date recent publicității Comisia este de asemenea recunoscătoare pentru rapoartele fiscale valoroase ale Parlamentului European și abordează numeroase recomandări incluse în rezoluții.

Deoarece aceste măsuri sunt conforme cu angajamentele asumate de statele membre, ar trebui să fie posibil să se ajungă la un acord timpuriu în privința acestui pachet. Măsurile oferă cadrul necesar pentru a aduce beneficii reale care să contribuie la protejarea pieței unice și să creeze o abordare coerentă și coordonată a UE în domeniul impozitării societăților comerciale - atât între noi, cât și în raport cu restul lumii. Este la latitudinea statelor membre să profite de această ocazie ca să își depășească diferendele și să contribuie la construirea unui sistem fiscal mai echitabil și mai eficient în UE.