RO Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 59/87

DECIZIA (UE) 2016/288 A COMISIEI

din 27 martie 2015

privind schema de ajutoare SA.34775 (13/C) (ex 12/NN) pusă în aplicare de Regatul Unit – Taxa pe agregate

[notificată cu numărul C(2015) 2141]

(Numai textul în limba engleză este autentic)

(Text cu relevanță pentru SEE)

COMISIA EUROPEANĂ,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, în special articolul 108 alineatul (2) primul paragraf,

având în vedere Acordul privind Spațiul Economic European, în special articolul 62 alineatul (1) litera (a),

după ce părțile interesate au fost invitate să prezinte observații în conformitate cu dispozițiile menționate (1) și având în vedere observațiile acestora,

întrucât:

1. PROCEDURĂ

(1) Prin scrisoarea din 20 decembrie 2001 (înregistrată la 28 decembrie 2001), autoritățile britanice au notificat Comisiei schema de ajutoare intitulată „Introducerea în etape a taxei pe agregate în Irlanda de Nord”. În notificarea trimisă, autoritățile britanice au informat Comisia că intenționează să introducă o taxă pe agregate începând de la 1 aprilie 2002. Taxa urma să fie introdusă prin Legea finanțelor pentru anul 2001, partea a doua, articolele 16-49 și anexele 4-10. Schema de ajutoare în sine (introducerea în etape a taxei pe agregate în Irlanda de Nord) a fost descrisă ca fiind compusă din introducerea taxei în Irlanda de Nord în mai multe etape pentru a menține competitivitatea internațională a întreprinderilor din Irlanda de Nord care fabrică produse prelucrate, cum ar fi betonul și asfaltul, din agregate. Introducerea treptată a taxei pentru Irlanda de Nord urma să aibă loc prin Legea finanțelor pentru anul 2002.

(2) În afară de notificare, la 27 septembrie 2001 Comisia a primit o plângere din partea a două întreprinderi implicate în extracția și prelucrarea de agregate și, la 15 aprilie 2002, o plângere suplimentară prezentată de British Aggregates Association (denumită în continuare „BAA”). Reclamanții au susținut că Legea finanțelor pentru anul 2001 a implicat un ajutor de stat pentru produsele și procesele scutite de taxa pe agregate (aggregates levy – AGL) și că derogările privind Irlanda de Nord constituie ajutor de stat incompatibil cu piața internă.

(3) După prezentarea de informații suplimentare la 21 februarie 2002, Comisia a adoptat, la 24 aprilie 2002, o decizie de a nu prezenta obiecții cu privire la taxa pe agregate (2). Comisia a considerat că diferitele scutiri prevăzute în Legea finanțelor pentru anul 2001 au fost justificate de logica sistemului fiscal și că legea finanțelor pentru anul 2001 nu a implicat un ajutor de stat. De asemenea, Comisia a considerat că introducerea în etape a taxei pe agregate în Irlanda de Nord a constituit un ajutor compatibil cu piața internă.

(4) La 12 iulie 2002, BAA a formulat o acțiune, înregistrată sub numărul T-210/02, având ca obiect anularea deciziei Comisiei din 24 aprilie 2002. La 13 septembrie 2006, Tribunalul a respins acțiunea în întregime. La 27 noiembrie 2006, BAA a făcut recurs împotriva hotărârii Tribunalului. Prin hotărârea din 22 decembrie 2008 în cauza C-487/06 P, Curtea de Justiție a anulat decizia atacată și a trimis cauza spre rejudecare la Tribunal.

(5) La 7 martie 2012, în hotărârea sa pronunțată în cauza T-210/02 RENV, Tribunalul a anulat decizia Comisiei menționată la considerentul 3 de mai sus. Conform constatărilor Tribunalului, Comisia nu a demonstrat că aplicarea diferențiată a taxei asociată cu scutirea este justificată din punct de vedere al principiului de taxare normală care stă la baza taxei pe agregate sau al obiectivului de mediu urmărit de taxa pe agregate. Tribunalul a constatat, în special, că principiul de taxare normală nu a fost avut în vedere de către Comisie pentru a stabili caracterul selectiv al unor eventuale avantaje generate de taxa pe agregate. În această privință, Tribunalul a semnalat inconsecvențele în terminologia utilizată de Comisie în decizia sa, în special în ceea ce privește termenii de agregate „virgine”, „primare” și „secundare”, care nu corespund termenilor utilizați în Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată. De asemenea, Comisia nu a explicat, în decizia sa, motivele pentru care anumite materiale scutite (utilizate ca agregate, cum ar fi agregatele de argilă) nu se aflau în aceeași situație de fapt și de drept precum materialele taxate.

(6) Ca urmare a anulării deciziei Comisiei din 24 aprilie 2002, Comisia a fost invitată să reevalueze dacă scutirile, excluderile și reducerile fiscale prevăzute în Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată prin Legea finanțelor pentru anul 2002 și prin Legea finanțelor pentru anul 2007, constituie ajutor de stat. Comisia a înregistrat dosarul sub o referință NN, întrucât taxa pe agregate a intrat în vigoare la 1 aprilie 2002. Chestiunea compatibilității introducerii în etape a taxei pe agregate în Irlanda de Nord este examinată în cadrul altei proceduri [a se vedea cazul SA.18859 (11/C) – Regatul Unit – Scutirea de taxa pe agregate în Irlanda de Nord].

(7) În plus față de observațiile și informațiile prezentate în cursul procedurii în fața instanțelor Uniunii, reclamantul a prezentat Comisiei observații și informații suplimentare la 13 iunie 2012 și 26 octombrie 2012. Observațiile au fost transmise Regatului Unit la 15 mai 2013. La 27 septembrie 2012 și 27 mai 2013, autoritățile britanice au furnizat informații suplimentare cu privire la taxa pe agregate.

(8) Prin scrisoarea din 31 iulie 2013, Comisia a informat Regatul Unit că a decis să inițieze procedura prevăzută la articolul 108 alineatul (2) din tratat în ceea ce privește scutirile, excluderile și deducerile fiscale prevăzute la articolul 17 alineatul (3) litera (e), articolul 17 alineatul (3) litera (f) punctele (i) și (ii), articolul 17 alineatul (4) litera (a) (în măsura în care materialele exceptate constau în întregime în cărbune, lignit, șist, ardezie care sunt utilizate ca agregate sau constau în principal în cărbune, lignit, șist și ardezie), articolul 17 alineatul (4) litera (c) punctele (i) și (ii) [atunci când materialele exceptate constau în principal în reziduuri de extracție (spoil)], articolul 17 alineatul (4) litera (f) (în ceea ce privește argila), articolul 18 alineatul (2) litera (b) (în măsura în care se referă la un proces pentru materialele care sunt utilizate ca agregate) și articolul 30 alineatul (1) litera (b) [în măsura în care se referă la un procedeu scutit în sensul articolului 18 alineatul (2) litera (b), pentru materialele care sunt utilizate ca agregate] din Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată prin Legea finanțelor pentru anul 2002 și prin Legea finanțelor pentru anul 2007. Comisia nu a ridicat nicio obiecție cu privire la scutirile, excluderile și deducerile fiscale prevăzute la articolul 17 alineatul (2) litera (b), articolul 17 alineatul (2) litera (c), articolul 17 alineatul (2) litera (d), articolul 17 alineatul (3) litera (b), articolul 17 alineatul (3) litera (c), articolul 17 alineatul (3) litera (d) și articolul 17 alineatul (3) litera (da), articolul 17 alineatul (4) litera (d) și articolul 17 alineatul (4) litera (e), articolul 17 alineatul (4) litera (a) (în măsura în care materialele exceptate constau în întregime în cărbune, lignit, șist și ardezie, care nu sunt utilizate ca agregate), articolul 17 alineatul (4) litera (c) (atunci când materialele exceptate constau în întregime în reziduuri de extracție), articolul 17 alineatul (4) litera (f) (cu excepția argilei), articolul 18 alineatul (2) litera (a), articolul 18 alineatul (2) litera (b) (în măsura în care se referă la materiale care nu sunt utilizate ca agregate), articolul 18 alineatul (2) litera (c), articolul 30 alineatul (1) litera (a), articolul 30 alineatul (1) litera (b) [în măsura în care se referă la procedee scutite în sensul articolului 18 alineatul (2) literele (a) și (c)], articolul 30 alineatul (1) litera (b) [în măsura în care se referă la un procedeu scutit în sensul articolului 18 alineatul (2) litera (b) pentru materialele care nu sunt utilizate ca agregate] și articolul 30 alineatul (1) litera (c) din Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată prin Legea finanțelor pentru anul 2002 și prin Legea finanțelor pentru anul 2007, pentru motivul că acestea nu ar constitui ajutoare de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene.

(9) Decizia Comisiei de inițiere a procedurii (denumită în continuare „decizia de inițiere a procedurii”) a fost publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (3). Comisia a invitat părțile interesate să își prezinte observațiile cu privire la ajutorul de stat.

(10) Comisia a primit observații amănunțite de la șaisprezece părți interesate în perioada 20 decembrie 2013-17 ianuarie 2014, informații suplimentare din partea unui membru al British Aggregates Association la 10 februarie 2014 și din partea British Aggregates Association la 5 martie 2014. La 27 mai 2014 și 13 iunie 2014, observațiile au fost transmise Regatului Unit, căruia i s-a acordat ulterior posibilitatea să răspundă. Regatul Unit și-a prezentat comentariile prin scrisoarea din 30 iunie 2014. De asemenea, Regatul Unit a prezentat observații cu privire la decizia de inițiere a procedurii la 1 octombrie 2013, 31 octombrie 2013 și 28 februarie 2014.

(11) La 14 iulie 2014, 1 septembrie 2014, 8 septembrie 2014 și 28 noiembrie 2014, Comisia a solicitat Regatului Unit informații suplimentare. Regatul Unit a furnizat informațiile solicitate la 29 august 2014, 9 septembrie 2014, 18 septembrie 2014 și 8 și 9 decembrie 2014.

(12) În urma unei reuniuni tripartite din 15 iulie 2014, Comisia a solicitat informații suplimentare prezentate în comun de Regatul Unit și de BAA la 18 iulie 2014. Informațiile suplimentare au fost transmise Comisiei la 8 septembrie 2014. BAA a prezentat informații suplimentare ca răspuns la întrebările adresate de Comisie la 15 septembrie 2014. Informațiile furnizate au fost transmise ulterior autorităților britanice la 17 octombrie 2014, care au răspuns la 12 noiembrie 2014, 14 noiembrie 2014 și 17 noiembrie 2014.

(13) Comisia a solicitat informații suplimentare de la BAA la 10 iulie 2014 și 16 octombrie 2014. BAA a furnizat informațiile prin scrisorile din 6 noiembrie 2014 și 21 noiembrie 2014. Informațiile au fost transmise autorităților britanice la 2 decembrie 2014, care au răspuns la 18 decembrie 2014.

2. DESCRIEREA DETALIATĂ A MĂSURII

2.1. NOȚIUNEA DE AGREGATE

(14) Agregatele sunt utilizate în sectorul construcțiilor. În general (4), acestea corespund materialelor compuse din granule sau particule care, datorită faptului că sunt inerte din punct de vedere fizic și chimic, pot fi utilizate în construcții ca atare sau cu adăugarea de ciment, var sau material bituminos, sub formă de beton (5), material pentru pietruirea drumurilor, asfalt sau straturi de drenare (6) sau pot fi folosite ca balast (7). Agregatele pot fi în stare naturală, fabricate sau reciclate (8). Decizia de inițiere a procedurii descrie în detaliu noțiunea de agregate și de utilizare ca agregate în considerentele 8-13.

(15) Definiția agregatelor este intrinsec legată de posibilele utilizări ale anumitor materiale extrase sub formă de granule sau pulbere în sectorul construcțiilor, astfel cum s-a explicat mai sus în considerentul 14, întrucât aceasta este ceea ce diferențiază, în primul rând, noțiunea de agregate de noțiunea de minerale.

(16) Agregatele naturale sunt agregate care se formează în mod natural și care pot fi utilizate fără prelucrare industrială. Este vorba despre nisip, pietriș și piatră spartă (9), care sunt obținute prin extragere din cariere și balastiere sau prin dragarea fundului mării.

(17) Agregatele reciclate provin din reprelucrarea materialelor utilizate în construcții, inclusiv a reziduurilor provenite din construcții și demolări (10).

(18) În general, agregatele fabricate sunt agregate ușoare și de mare densitate, produse în scopuri speciale. Acestea sunt produse după aplicarea unui procedeu industrial (de regulă, un procedeu termic). Exemple de agregate în acest sens sunt: scoria, argila expandată, vermiculit expandat, mărgelele de polistiren expandat (11).

(19) Materialele care sunt adecvate pentru a fi utilizate ca agregate pot fi utilizate, de asemenea, pentru a fabrica alte produse. În acest sens, industria de profil face distincția între utilizările ca agregate ale nisipului, pietrișului și pietrei sparte și utilizările diferite de agregate (12) ale nisipului, pietrișului și pietrei sparte. Utilizările diferite de agregate ale rocilor, nisipului și pietrișului sunt reprezentate, de exemplu, de producția de ciment, sticlă și alte utilizări industriale (13) sau agricole (14).

2.2. CONTEXTUL ȘI OBIECTIVUL TAXEI PE AGREGATE

(20) Agregatele sunt o resursă naturală limitată în ceea ce privește siturile din care pot fi extrase în condiții acceptabile (15). Exploatarea agregatelor ocupă terenurile pe termen mediu și lung și cauzează daune pentru mediu și poluare.

(21) În urma unei serii de acțiuni având ca scop soluționarea problemelor de mediu generate de extracția agregatelor, care sunt descrise în considerentele 15-18 din decizia de inițiere a procedurii, în aprilie 2002 a fost introdusă taxa pe agregate cu scopul de a încuraja o utilizare mai eficientă a agregatelor în industria construcțiilor prin: — internalizarea în prețul agregatelor a unora dintre costurile de mediu generate prin extracția de agregate, cum ar fi poluarea sonoră, praful, deteriorarea armoniei vizuale și a biodiversității. În acest sens, taxa pe agregate ar trebui să încurajeze extracția eficientă a agregatelor și să încurajeze economia în utilizarea acestora și reducerea cantității de deșeuri pe situl de construcție; — încurajarea unei reorientări a cererii prin renunțarea la agregatele extrase în mod deliberat și recurgerea la soluții alternative precum: — deșeurile de agregate; — deșeuri și subproduse rezultate din alte procedee, inclusiv din extracția altor minerale (deșeuri rezultate din extracția argilei și a cărbunelui, deșeuri de sticlă și de anvelope) (16).

(22) În această privință, autoritățile britanice au explicat cu ocazia deciziei de inițiere a procedurii că agregatele destinate utilizării în construcții sunt un produs cu valoare relativ scăzută, în special în comparație cu costurile totale ale proiectelor imobiliare pentru care agregatele constituie o materie primă. Agregatele pot fi extrase relativ ușor din sol. Prin urmare, fără semnale de preț suplimentare, cum ar fi cel oferit de taxa pe agregate, nu există niciun stimulent pentru folosirea eficientă a agregatelor.

(23) De asemenea, fără semnale de preț suplimentare, reciclarea agregatelor nu ar fi viabilă din punct de vedere economic. Autoritățile britanice au considerat că stimularea utilizării agregatelor reciclate, deși nu este lipsită de costuri specifice de mediu precum consumul de energie și generarea de zgomot, este un element important pentru reducerea costurilor de mediu asociate cu extracția de materiale din sol (cum ar fi efectele pe termen lung asupra biodiversității). Într-adevăr, utilizarea materialelor reciclate nu necesită perturbarea de noi terenuri sau a fundului mării.

(24) În plus față de încurajarea utilizării agregatelor reciclate ca alternativă la materialele nou extrase, structura taxei pe agregate urmărește, de asemenea, să reducă extracția de nisip, pietriș și rocă destinate în mod specific utilizării ca agregate, prin acordarea de stimulente pentru utilizarea altor materiale care, în caz contrar, ar fi aruncate. În general, subprodusele, reziduurile de extracție și deșeurile rezultate în urma altor procedee de extracție sau a procedeelor industriale sunt considerate a fi inferioare în ceea ce privește calitatea și specificațiile în raport cu materialele extrase și exploatate în mod specific pentru a fi utilizate ca agregate. Acestea pot avea utilizări și aplicații diferite. De exemplu, din cauza densității mai mici sau a dimensiunii inegale, acestea nu pot fi folosite în condiții de siguranță în construcția anumitor suprafețe de drum sau în alte situații în care agregatele trebuie să reziste la presiuni ridicate și la uzură. Cu toate acestea, subprodusele, deșeurile și reziduurile de extracție continuă să reprezinte o alternativă viabilă la agregatele de calitate superioară în multe situații. Subprodusele, deșeurile și reziduurile de extracție provenite din procesele menționate în Legea finanțelor pentru anul 2001 ar fi aruncate în absența taxei pe agregate. Întrucât, în mod inevitabil, acestea sunt totuși un subprodus al mai multor procedee care asigură materiale importante pentru industria de construcții (precum țiglele de acoperiș din ardezie) sau alte sectoare industriale (de exemplu, feldspatul pentru industria fabricării sticlei), autoritățile britanice au considerat că este mai eficient din punct de vedere ecologic să încurajeze utilizarea ca agregate a unor astfel de materiale, în locul depozitării acestora ca deșeuri. Astfel, se evită costuri de mediu suplimentare prin utilizarea unui produs deja extras care altfel ar fi rămas deșeu, spre deosebire de extracția (suplimentară) de agregate noi, care implică costuri de mediu suplimentare inutile (perturbarea de noi terenuri). De asemenea, în acest mod se sprijină reabilitarea terenului deja distrus de marile depozite de deșeuri și reziduuri de extracție. Autoritățile britanice au adăugat că aplicarea taxei pe agregate în cazul unor astfel de materiale ar putea avea efectul nedorit de a descuraja o utilizare deja redusă a materialelor respective, sporind astfel, mai degrabă decât reducând, depozitarea deșeurilor. Considerentul 23 din decizia de inițiere a procedurii conține o descriere detaliată a estimărilor privind valorile disponibile ale alternativelor.

(25) Previziunile inițiale au sugerat că taxa pe agregate ar reduce cererea de agregate virgine cu o medie de 20 de milioane de tone/an.

(26) Autoritățile britanice au indicat că, având în vedere obiectivul de a induce o extracție mai eficientă și o utilizare mai eficientă a agregatelor virgine, „taxa se aplică întreprinderilor extractive care exploatează agregatele în scopuri comerciale” (17). În acest context, autoritățile britanice au explicat că, în timp ce exploatarea materialelor de înaltă calitate care urmează să fie utilizate în sectorul construcțiilor produce, de asemenea, materiale de calitate inferioară și, prin urmare, la un preț mai mic, nu este posibil în practică să se scutească aceste materiale în mod similar cu subprodusele rezultate din procese industriale sau alte activități de extracție. În primul rând, proporția agregatelor de calitate superioară și de calitate inferioară va varia de la o carieră la alta din cauza factorilor geologici, dar nu este o cifră invariabilă pentru orice carieră, întrucât practicile mai eficiente pot contribui la reducerea proporției de agregate de calitate inferioară. De asemenea, termenul „agregat de calitate inferioară” este un termen subiectiv într-o anumită măsură. Ceea ce un exploatator ar considera ca fiind de calitate inferioară ar putea face parte din gama primară de produse a unui alt exploatator. Prin urmare, scutirea agregatelor de calitate inferioară ar putea conduce la un tratament inegal al exploatatorilor și la fraudă sau evaziune fiscală. Consultările publice extinse cu industria pe această temă în perioada introducerii taxei pe agregate nu au oferit o definiție viabilă a modului în care se poate face distincția între materialele de înaltă calitate – care ar trebui să fie impozitate – și subprodusele de calitate inferioară rezultate din procesul de extracție a agregatelor cu valoare ridicată. Autoritățile britanice au observat că impozitarea agregatelor de calitate inferioară reflectă, de asemenea, dorința de a aborda costurile de mediu asociate extracției agregatelor, indiferent dacă produsul extras este considerat, în cele din urmă, ca fiind de calitate superioară sau inferioară.

(27) În cele din urmă, autoritățile britanice au remarcat faptul că taxa pe agregate nu este concepută ca o taxă generală pe extracția de minereuri, ci ca o taxă pe extracția de rocă, nisip și pietriș, utilizate ca agregate în sectorul construcțiilor și care fac obiectul unei exploatări comerciale în Regatul Unit. Autoritățile britanice au explicat că, deși extracția altor materiale ar putea avea un impact similar asupra mediului, nu toți exploatatorii au opțiuni adecvate pentru diminuarea intensității extracției prin utilizarea unor materiale alternative, cum ar fi materialele reciclate și reziduurile de extracție. De asemenea, extracția agregatelor a fost cea mai mare activitate de extracție de minerale în Regatul Unit (în 2002, aceasta reprezenta aproximativ 70 % din tonajul tuturor extracțiilor de minereuri), și, prin urmare, a constituit principala sursă a daunelor asupra mediului rezultate în urma extracțiilor de minerale în Regatul Unit în ansamblu. Domeniul de aplicare a taxei a fost definit pentru a obține cele mai mari beneficii pentru mediu sub forma unei reduceri în sectorul extracției de agregate și în ceea ce privește conservarea resurselor strategice, fără a impune, în același timp, o sarcină fiscală lipsită de efect stimulativ asupra materialelor pentru care nu există alternative.

2.3. LEGEA FINANȚELOR PENTRU ANUL 2001, INTRARE ÎN VIGOARE, MODIFICĂRI ȘI DURATĂ

(28) Legislația primară care reglementează taxa pe agregate este prevăzută în Legea finanțelor pentru anul 2001, articolele 16-49 și anexele 4-10. Legea finanțelor pentru anul 2001 a fost adoptată la 11 mai 2001 și a făcut obiectul mai multor modificări, astfel cum este descris în considerentele 28 și 29 din decizia de inițiere a procedurii. Prezenta decizie face trimiteri la Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată ulterior. Taxa pe agregate a intrat în vigoare la 1 aprilie 2002 și se aplică în continuare. Legea nu limitează în timp aplicarea taxei pe agregate.

(29) În urma deciziei de inițiere a procedurii, autoritățile britanice au modificat Legea finanțelor pentru anul 2001 prin suspendarea scutirilor pentru materialele cu privire la care Comisia a exprimat îndoieli la 1 aprilie 2014.

(30) Autoritățile britanice au explicat că, la elaborarea legislației necesare pentru suspendare, acestea au concluzionat, pe baza observațiilor primite din partea industriei, că stabilirea măsurii în care anumite materiale au fost „extrase pentru a fi utilizate ca agregate” ar fi imposibilă. În consecință, autoritățile britanice au conceput un nou criteriu, al utilizării „pentru construcții”, care este conform cu definițiile din legislația existentă. Cu toate acestea, pentru a putea obține același rezultat, astfel cum este prevăzut în decizia de inițiere a procedurii, prin aplicarea acestui criteriu, legislația de suspendare prevede în plus că: (i) argila (inclusiv argilă plastică, caolin și argilă refractară) și șistul utilizate la fabricarea produselor pentru construcții din ceramică; și (ii) gipsul utilizat pentru fabricarea ipsosului și a plăcilor din ipsos sunt considerate procese scutite. Aceasta se datorează faptului că materialele respective ar putea fi incluse în categoria materialelor extrase „pentru construcții”, dar nu sunt utilizate ca agregate ale materialelor respective.

2.4. STRUCTURA TAXEI PE AGREGATE ȘI EVENIMENTELE CARE CONDUC LA APLICAREA TAXEI

(31) Articolul 16 alineatul (1) din Legea finanțelor pentru anul 2001 prevede că „se percepe o taxă, care urmează să fie cunoscută sub denumirea de taxă pe agregate, în conformitate cu prezenta parte, pentru agregatele care fac obiectul exploatării comerciale”. Articolul 16 alineatul (2) prevede că „obligația de plată a taxei ia naștere atunci când o cantitate de agregate impozabile face obiectul exploatării comerciale în Regatul Unit, la sau după data de începere”.

(32) În conformitate cu articolul 17 alineatul (1), „agregat”„înseamnă (sub rezerva respectării articolului 18 de mai jos) roca, pietrișul sau nisipul, precum și toate materialele care sunt încorporate provizoriu în acestea sau sunt amestecate în mod natural cu acestea”.

(33) Articolul 18 alineatul (1) prevede următoarele: „În această parte, trimiterile la agregat: (a) includ trimiterile la reziduuri de extracție, deșeuri, resturi și alte subproduse rezultate din aplicarea oricărui procedeu scutit pentru orice agregat; (b) dar nu includ trimiterile la alte substanțe care rezultă din aplicarea unei astfel de procedeu pentru orice agregat”.

(34) În conformitate cu articolul 18 alineatul (2), procesele scutite sunt: „(a) tăierea oricărei roci pentru a produce piatră cu una sau mai multe suprafețe plane; (b) orice proces prin care o substanță relevantă este extrasă sau altfel separată (fie ca parte a procedeului de obținere a acesteia din orice teren sau altfel) din orice agregat; (c) orice proces de producție a varului sau a cimentului din calcar sau din calcar și orice alte materiale.”

(35) Articolul 18 alineatul (3) enumeră substanțele relevante ca fiind: (a) anhidrit; (b) argilă plastică; (c) baritine; (e) caolin; (f) feldspat; (g) argilă refractară; (i) fluorină; (j) fluoridină; (k) pietre prețioase și semiprețioase; (l) gips; (m) orice metal sau minereul oricărui metal; (n); muscovit; (o) perlit; (p) potasă; (q) piatră ponce; (r) fosforită; (s) clorură de sodiu; (t) talc; (u); vermiculit. Alineatul (3) literele (d) și (h) din articolul 18 a fost omis retroactiv începând cu 1 aprilie 2002, odată cu modificările introduse prin Legea finanțelor pentru anul 2002.

(36) Articolul 16 alineatul (2) din Legea finanțelor pentru anul 2001, coroborat cu articolul 19 alineatul (1) și cu articolul 19 alineatul (2), stabilește că taxa pe agregate este declanșată de următoarele patru tipuri de exploatare comercială în Regatul Unit, oricare ar avea loc prima: (a) agregatul este înlăturat de pe situl de origine sau din orice alt loc înregistrat sub numele unei persoane care este exploatatorul sitului de origine (18) sau de pe orice alt sit de unde cantitatea de agregat a fost îndepărtată în scopul aplicării unui proces scutit pentru situl respectiv, însă pentru care nu s-a aplicat niciun astfel de proces; (b) agregatul devine obiectul unui acord de furnizare către orice persoană (19); (c) agregatul este folosit pentru construcții (20); sau (d) agregatul este amestecat, altfel decât în condiții permise (21), cu orice material sau substanță, altele decât apa.

(37) În sensul taxei pe agregate, Legea finanțelor pentru anul 2001 face distincția, în esență, între trei tipuri de situri de origine: (a) portul sau orice alt loc de debarcare în care este debarcat pentru prima dată agregatul provenind din mările Regatului Unit [articolul 20 alineatul (1) litera (a)]; (b) locul în care a avut loc procedeul scutit [articolul 20 alineatul (1) litera (b)]. Acestea se referă la situațiile în care s-a aplicat un procedeu scutit, substanța scutită a fost extrasă și o parte din agregat a rămas și este exploatat. Situl unde a avut loc extracția substanței scutite devine situl de origine al agregatului; (c) situl unde este obținut agregatul din sol [articolul 20 alineatul (1) litera (d)].

(38) Ca urmare a conceptului de exploatare comercială, taxa pe agregate se aplică atât pentru agregatele extrase în Regatul Unit, cât și pentru agregatele importate. Agregatele importate nu vor face obiectul taxei pe agregate atunci când sunt debarcate în Regatul Unit (22), ci în cazul în care fac obiectul unui acord (iar agregatul se află deja în Regatul Unit) sau sunt utilizate pentru construcții (în Regatul Unit) sau sunt amestecate (în Regatul Unit) cu orice material sau substanță în afară de apă, cu excepția cazului în care acest lucru are loc în circumstanțele permise (23).

(39) Articolul 19 alineatul (3) din Legea finanțelor pentru anul 2001 conține detalii suplimentare privind noțiunea de exploatare comercială. Acesta prevede la litera (e) că nu are loc o exploatare comercială atunci când – fără a supune agregatul unui proces care să implice amestecarea sa cu orice altă substanță sau material (în afară de apă) – acesta revine în solul din locul de unde a fost obținut (24).

(40) Articolele 21 și 22 stabilesc cine este exploatatorul sitului și dacă acesta sau o altă persoană este responsabil(ă) de exploatare (și, prin urmare, responsabilă de taxa pe agregate) într-o anumită situație.

2.5. NOȚIUNEA DE AGREGAT SUPUS TAXĂRII – SCUTIRI DE LA PLATA TAXEI PE AGREGATE ȘI CREDITE FISCALE

(41) Articolul 17 alineatul (2) din Legea finanțelor pentru anul 2001 prevede că un agregat nu este supus taxării în patru cazuri: (a) dacă este scutit în mod expres; (b) dacă a fost deja utilizat pentru construcții (înainte sau după data intrării în vigoare a legii); (c) dacă este sau derivă din oricare agregat care face deja obiectul taxei pe agregate; (d) dacă este un agregat care a fost îndepărtat din situl de origine înainte de data intrării în vigoare a legii.

(42) Se consideră că un agregat este utilizat pentru construcții atunci când acesta este folosit ca material sau suport în construirea sau renovarea oricărei structuri (inclusiv drumuri, căi de acces, traseul pe care este amplasată sau urmează să fie amplasată o cale ferată, rambleuri, clădiri și poduri) sau atunci când este amestecat cu orice alte produse ca parte a procesului de producție a mortarului, betonului, tarmacadamului, pietrei pentru îmbrăcăminți rutiere sau a oricărui alt tip de material de construcție similar (25).

(43) Articolul 17 alineatul (3) prevede că agregatul este scutit de la plata taxei pe agregate în cazul în care: „(b) constă în întregime în agregate obținute prin îndepărtarea din sol pe situl oricărei clădiri sau construcție propusă în cursul săpăturilor efectuate în mod legal: (i) în legătură cu modificarea sau construcția clădirii; și (ii) exclusiv în scopul realizării fundațiilor sau al pozării oricăror conducte sau cabluri; (c) constă în întregime în agregate obținute (i) prin extracția din albia oricărui râu, canal sau curs de apă (natural sau artificial) sau din orice canal spre sau cale de acces către orice port (natural sau artificial); și (ii) în cursul oricăror lucrări de dragare efectuate exclusiv în scopul creării, refacerii, îmbunătățirii sau întreținerii fluviului, canalului, cursului de apă sau căii de acces în cauză; (d) constă în întregime în agregate obținute prin îndepărtarea din sol de-a lungul liniei sau al liniei propuse a oricărei autostrăzi sau autostrăzi propuse și în cursul săpăturilor efectuate în mod legal: (i) în scopul îmbunătățirii sau al întreținerii autostrăzii sau al construirii autostrăzii propuse; și (ii) nu în scopul extracției agregatului respectiv; (da) constă în întregime în agregate obținute prin îndepărtarea din sol de-a lungul liniei sau al liniei propuse a oricărei căi ferate, linii de tramvai sau monorai sau cale ferată, linie de tramvai sau monorai propusă și în cursul săpăturilor efectuate: (i) în scopul îmbunătățirii sau al întreținerii căii ferate, liniei de tramvai sau monoraiului sau al construirii căii ferate, liniei de tramvai sau monoraiului propus; și (ii) nu în scopul extracției agregatului respectiv; (e) constă în întregime în reziduuri de extracție, deșeuri sau alte subproduse, cu excepția materialului de descopertă, rezultate din extracția sau din alt tip de separare de orice cantitate de agregate din caolin sau argilă plastică; (f) constă în întregime în reziduuri de extracție provenind din orice procedeu prin care (i) cărbunele, lignitul, ardezia sau șistul; sau (ii) o substanță enumerată în articolul 18 alineatul (3) de mai jos au fost separate de alte roci după ce au fost extrase sau obținute împreună cu rocile respective.”

(44) Alineatul (3) litera (da) din articolul 17 a fost introdus prin articolul 22 alineatul (3) din Legea finanțelor pentru anul 2007 și se aplică de la 1 august 2007.

(45) În plus, articolul 17 alineatul (4) scutește de la plata taxei agregatele care sunt compuse în întregime sau în principal din una sau mai multe dintre următoarele materiale sau care fac parte din orice produs constând în astfel de materiale, și anume: „(a) cărbune, lignit, ardezie și șist; (c) reziduurile de extracție sau deșeurile sau alte subproduse (i) rezultate din orice procedeu de ardere industrială; sau (ii) din topirea și rafinarea metalelor; (d) detritusul de foraj rezultat din orice operațiuni efectuate în conformitate cu o autorizație acordată în temeiul Legii petrolului din 1998 [sau al Legii (producției) petrolului (Irlanda de Nord) din 1964]; (e) orice materiale care rezultă din lucrările efectuate în exercitarea competențelor care trebuie să fie exercitate în conformitate cu sau care sunt conferite printr-o dispoziție prevăzută de sau în temeiul Legii privind lucrările pentru construirea de drumuri și străzi noi din 1991 (New Roads and Street Works Act), al Ordinului privind drumurile (Irlanda de Nord) din 1993 [Roads (Northern Ireland) Order] sau al Ordinului privind lucrările stradale din 1995 [Street Works (Northern Ireland) Order]; (f) argilă, sol sau plante sau alte materii organice.”

(46) Conform Notei AGL 1, „în întregime” înseamnă că 100 % din materialul în cauză face parte din materialele scutite. „În principal” înseamnă că mai mult de 50 % din materialul în cauză face parte din materialele scutite. Amestecarea artificială a agregatelor cu o cantitate mai mare de material scutit nu va produce un amestec scutit, ci va însemna că taxa pe agregate este datorată pe agregatul respectiv la momentul amestecării.

(47) Articolul 30 alineatul (1) din Legea finanțelor pentru anul 2001 prevede stabilirea unor reglementări de instituire a dreptului unei persoane la un credit fiscal în cazul în care: (a) agregatul care a făcut obiectul taxei pe agregate este exportat din Regatul Unit sub formă de agregat; (b) se aplică un procedeu scutit agregatului care face obiectul taxei pe agregate; (c) agregatul care face obiectul taxei pe agregate este utilizat într-un procedeu industrial sau agricol prevăzut; (d) agregatul care face obiectul taxei pe agregate este eliminat într-un mod care nu implică utilizarea sa pentru construcții, conform dispozițiilor aplicabile (26); sau (e) întreaga datorie sau orice parte a unei datorii către o persoană responsabilă de exploatarea comercială a agregatului este amortizată în conturile proprii drept creanță neperformantă.

(48) Articolul 30 alineatul (1) litera (b) din Legea finanțelor pentru anul 2001 prevede o scutire de taxa pe agregate în cazul în care un procedeu scutit în sensul articolului 18 alineatul (2) literele (a), (b) și (c) din Legea finanțelor pentru anul 2001 a fost aplicat materialului atunci când acesta a fost supus deja taxei pe agregate. Astfel, acesta reflectă scutirile prevăzute în articolul 18 alineatul (2).

(49) Procedeele industriale și agricole care pot beneficia de scutirea de la plata taxei în temeiul articolului 30 alineatul (1) litera (c) sunt enumerate în anexa „Procedee industriale și agricole” la reglementarea 13 din Reglementările (generale) privind taxa pe agregate din 2002. Nota AGL 2 (27) descrie mai detaliat tipul procedeelor vizate. Acestea sunt următoarele: Procedee industriale — Codul 001: Producerea de fier, oțel și metale neferoase și prelucrarea prin topire, inclusiv procese de turnătorie, turnare, instalații de sinterizare și trefilare — Codul 002: Aliaje — Codul 003: Reducerea emisiilor în aer, sol și apă — Codul 004: Filtrarea și purificarea apei potabile, a aerului și a petrolului — Codul 005: Tratarea apelor reziduale — Codul 006: Producția de energie — Codul 007: Procedee de obținere a ceramicii — Codul 008: Procedee de obținere a materialelor refractare — Codul 009: Fabricarea sticlei și a produselor din sticlă — Codul 010: Fabricarea fibrelor de sticlă — Codul 011: Fibre artificiale — Codul 012: Producția și prelucrarea produselor alimentare și băuturilor — Codul 013: Fabricarea de materiale plastice, cauciuc și PVC — Codul 014: Fabricarea produselor chimice (de exemplu, cenușă de sodiu, magneziu din apa de mare, aluminiu, silice — Codul 015: Fabricarea carbonatului de calciu precipitat — Codul 016: Fabricarea de produse farmaceutice, înălbitori, produse de toaletă și detergenți — Codul 017: Procese de gazeificare — Codul 018: Fabricarea de materiale de umplutură pentru acoperire, materiale de etanșare, adezivi, vopsele, mortare, masticuri, chituri și alte substanțe de legătură sau de modificare — Codul 019: Fabricarea de pigmenți, vopsele și cerneluri — Codul 020: Producerea de medii de cultură și de marcaje lineare pentru terenuri de sport și alte facilități de recreere — Codul 021: Incinerare — Codul 022: Fabricarea de desicant — Codul 023: Fabricarea de căptușeli pentru covoare, substraturi și spumă — Codul 024: Prelucrarea rășinilor — Codul 025: Fabricarea de aditivi lubrifianți — Codul 026: Tăbăcirea pieilor — Codul 027: Fabricarea hârtiei — Codul 028: Producția de materiale de artă — Codul 029: Producția de nisip pentru locuri de joacă, de exemplu, gropile de nisip pentru copii — Codul 030: Fabricarea de discuri de argilă — Codul 031: Procese abrazive: sablare de specialitate, măcinarea produselor fără fier (concasor) și fabricarea șmirghelului — Codul 032: Utilizarea ca agent de susținere în explorarea (sau producția) petrolului, de exemplu, nisipuri de fisurare și fluide de foraj — Codul 033: Desulfurarea gazelor de ardere și spălarea gazelor de ardere — Codul 034: Fabricarea supresoarelor de uz minier — Codul 035: Fabricarea stingătoarelor de incendiu — Codul 036: Fabricarea materialelor utilizate ca agent ignifug — Codul 037: Neutralizarea acizilor — Codul 038: Fabricarea materialelor de fricțiune, de exemplu, piesele de schimb pentru automobile Procedee agricole — Codul 039: Fabricarea de aditivi pentru sol — Codul 040: Fabricarea hranei pentru animale — Codul 041: Producerea materialelor de așternut pentru animale — Codul 042: Producerea de îngrășăminte — Codul 043: Fabricarea pesticidelor și erbicidelor — Codul 044: Producerea mediilor de cultură, inclusiv producerea de compost, destinate exclusiv utilizării agricole și horticole — Codul 045: Tratarea solului, inclusiv îmbogățirea cu minerale și reducerea acidității

2.6. RATA TAXEI PE AGREGATE

(50) Inițial, taxa pe agregate s-a aplicat la o cotă de 1,60 GBP pe tonă. Cota a crescut la 1,95 GBP pe tonă pentru agregatele care făceau obiectul unei exploatări comerciale la 1 aprilie 2008 sau ulterior acestei date. Cota curentă la care se aplică taxa pe agregate este de 2 GBP pe tonă (începând cu 1 aprilie 2009).

2.7. MOTIVELE CARE AU CONDUS LA INIȚIEREA PROCEDURII OFICIALE DE INVESTIGARE

(51) Astfel cum se explică în considerentul 170 din decizia de inițiere a procedurii, Comisia și-a exprimat îndoiala că scuturile și excluderile menționate în considerentul 139 din decizia de inițiere a procedurii (28) (denumite în continuare „scutirile care fac obiectul anchetei”) au fost justificate de principiile generale și de logica taxei pe agregate. Scutirile și excluderile respective păreau să îi exonereze pe beneficiari de la o taxă pe care aceștia ar fi trebuit în mod normal să o plătească și constituiau ajutor de exploatare. Întrucât nu a dispus de suficiente elemente pentru a stabili dacă măsura respectivă îndeplinește condițiile prevăzute în Orientările comunitare privind ajutorul de stat pentru protecția mediului (29) (denumite în continuare „EAG 2001”) și în Orientările comunitare privind ajutorul de stat pentru protecția mediului din 2008 (30) (denumite în continuare „EAG 2008”), Comisia și-a exprimat îndoiala cu privire la compatibilitatea cu piața internă a scutirilor care fac obiectul anchetei și a excluderilor.

3. OBSERVAȚIILE TRANSMISE DE PĂRȚILE INTERESATE

(52) Astfel cum s-a menționat în considerentul 10 de mai sus, Comisia a primit observații amănunțite de la părțile interesate în urma publicării deciziei de inițiere a procedurii.

(53) Observațiile transmise de părțile interesate au vizat (i) decizia de inițiere a procedurii în sine; (ii) logica taxei pe agregate; (iii) scutirile despre care s-a constatat deja anterior că nu constituie ajutor de stat în decizia de inițiere a procedurii; și (iv) scutirile care fac obiectul anchetei.

(54) Pentru facilitarea consultării, prezenta secțiune va prezenta observațiile primite în legătură cu decizia de inițiere a procedurii. Celelalte categorii de observații primite sunt prezentate în secțiunile relevante din prezenta decizie.

3.1. OBSERVAȚII PRIVIND CONȚINUTUL DECIZIEI DE INIȚIERE A PROCEDURII

(a) Observațiile primite din partea domnului Richard Bird din cadrul BAA la 20 și 23 decembrie 2013

(55) Domnul Bird a furnizat Comisiei contribuția sa la consultarea publică organizată de autoritățile britanice cu privire la abordarea suspendării scutirilor de la plata taxei pe agregate în privința căreia Comisia și-a exprimat îndoieli în decizia de inițiere a procedurii.

(56) Domnul Bird afirmă, de asemenea, că există o serie de inexactități în decizia de inițiere a procedurii, cum ar fi: (i) Au fost identificate diferite cariere care arată că nu există niciun risc ca Regatul Unit să se confrunte cu epuizarea agregatelor. (ii) Agregatul de zgură, agregatul de ardezie sfărâmată și nisipul silicios provenind din producția de caolin au fost întotdeauna o sursă majoră de agregate. (iii) Agregatele scutite și agregatele reciclate nu pot înlocui agregatele de calitate superioară necesare în construcții, care sunt extrase împreună cu agregatele de calitate inferioară (o tonă de agregate de calitate superioară și o tonă de agregate de calitate inferioară). Au fost create halde noi de deșeuri datorită acestui material. (iv) Au loc o serie de abuzuri în ceea ce privește taxa pe agregate. (v) Au fost deschise cariere doar pentru a produce agregate care sunt scutite (31). Domnul Bird susține că există cariere de ardezie care produc doar rocă de ardezie și nu ardezie pentru acoperișuri. Domnul Bird indică numele a două cariere drept exemplu. (vi) Carierele de extracție a agregatelor de șist produc și vând agregate netaxate. Un milion de tone de șist au fost utilizate pentru construirea unui drum în apropierea orașului Edinburgh. (vii) Decizia de inițiere a procedurii pare să nu recunoască ce este un agregat: roci de dimensiuni mai mici, măcinate sau nemăcinate, inclusiv pietriș și nisip natural. Anrocamentele de protecție de uz maritim, piatra pentru protecția fluviilor, piatra pentru zidărie, piatra pentru șeminee, bolovanii de pavaj și piatra de umplere pentru diguri maritime sunt taxate toate ca agregate dacă nu sunt șisturi sau ardezie din punct de vedere geologic. (viii) Taxa pe agregate este lipsită de sens, întrucât piatra pentru zidărie sortată care nu este tăiată se taxează. (ix) Numai ardezia din partea de nord a Țării Galilor poate fi utilizată ca ardezie pentru acoperișuri. Ardezia din alte zone ale Regatului Unit nu este utilizată ca ardezie pentru acoperișuri, ci ca piatră pentru zidărie sau piatră de pavaj. Gresia, piatra pentru zidărie și piatra de pavaj sunt taxate. Șisturile nu se utilizează pentru acoperișuri. Au fost deschise cariere de ardezie și de șist pentru că materialele sunt scutite de la plata taxei (32). (x) Se presupune că, de fapt, taxa pe agregate a avut un impact negativ asupra mediului, întrucât lucrările cu agregate reciclate sunt dăunătoare pentru mediu, de asemenea, datorită distanțelor suplimentare de transport pentru materialele scutite. (xi) Nisipul silicios provenit din lucrările pe bază de caolin a fost întotdeauna o sursă de agregate. În Cornwall există puțin nisip și, prin urmare, nisipul din carierele de caolin nu reduce extracția de nisip natural. Aceasta este, de fapt, o sursă importantă de nisip în zonă. Nisipul denaturează piața fracțiunilor fine de piatră spartă care sunt un subprodus al carierelor locale de agregate din rocă dură al căror obiectiv principal este de a produce detritus de agregate pentru beton, asfalt și lucrările de construcții. (xii) Subprodusele obținute din caolin sunt scutite, în timp ce subprodusele de origine calcaroasă sunt impozitate, chiar și atunci când calcarul este utilizat pentru agricultură sau pentru prelucrarea industrială. Acestea produc subproduse reziduale în proporție de 20 %. (xiii) Se presupune că o serie de cariere vechi de caolin dezafectate au fost redeschise numai în scopul exploatării agregatelor scutite, întrucât caolinul a fost epuizat. În același timp, o persoană care dorește să exploateze o veche groapă de gunoi de granit ar trebui să plătească taxa. (xiv) Într-adevăr, subprodusele obținute din rafinarea și topirea metalelor nu sunt aceleași ca agregatele naturale, dar nu au fost niciodată clasificate drept deșeuri și au o piață de desfacere foarte bună. Domnul Bird susține că taxe pe agregate ar trebui să se aplice subproduselor care nu sunt deșeuri. (xv) Domnul Bird consideră că este imposibil să se înlocuiască agregatele de calitate superioară cu agregatele din majoritatea operațiunilor pe bază de ardezie, șist sau caolin.

(57) Domnul Bird a completat aceste informații cu observațiile din 10 februarie 2014 privind utilizările agregatelor de zgură, un subprodus din industria siderurgică. Observațiile comunicate vizează să demonstreze că zgura nu este un deșeu, ci un agregat de primă clasă, care poate fi utilizat ca alternativă la ciment.

(b) Observațiile primite din partea BAA la 10 ianuarie 2014

(58) BAA consideră că noțiunea de agregat nu ar trebui utilizată pentru a stabili dacă taxa pe agregate conduce la un ajutor de stat, întrucât nu există nicio definiție clară a agregatului care să corespundă domeniului de aplicare a taxei. În decizia de inițiere a procedurii, Comisia definește agregatele drept „rocă, pietriș și nisip extrase pentru a asigura materiale de construcție în vrac”. Cu toate acestea, în opinia BAA, taxa pe agregate s-ar aplica mai multor materiale care sunt utilizate în alte scopuri decât pentru a „asigura materiale de construcții în vrac”, cum ar fi pietre de construcție brute utilizate pentru zidărie, anrocamente de protecție, balast pentru căi ferate, piatră având un coeficient de șlefuire accelerată pentru asfalt rezistent antiderapant etc. BAA afirmă că autoritățile britanice din domeniul concurenței au evaluat piața agregatelor în mai multe rânduri și au concluzionat, în general, că materialele de specialitate, cum ar fi balastul de uz feroviar și piatra având un coeficient de șlefuire accelerată, fac parte din piețe diferite unele față de altele și față de „agregatele pentru construcții”, întrucât sunt utilizate pentru aplicații diferite și nu există posibilitatea de substituire nici din perspectiva cererii, nici din perspectiva ofertei (33).

(59) BAA susține că trei dintre scutirile cu privire la care Comisia a ajuns la o concluzie pozitivă în decizia de inițiere a procedurii sunt selective, și anume scutirea pentru deșeuri reciclate din construcții, scutirea pentru agregate excavate în cursul construcțiilor de drumuri, căi ferate, clădiri etc. și scutirea pentru deșeuri/subproduse industriale. BAA susține că, din perspectiva obiectivului de„reorientare a cererii”, cele trei categorii de materiale scutite se află în aceeași situație ca deșeurile/subprodusele obținute, printre altele, din caolin, ardezie și cărbune în privința cărora Comisia a exprimat îndoieli în decizia de inițiere a procedurii.

(c) Observațiile primite din partea întreprinderii Lantoom Quarry la 16 ianuarie 2014

(60) Lantoom Quarry susține că decizia de inițiere a procedurii a creat incertitudine și a avut un impact asupra investițiilor și asupra ocupării forței de muncă.

4. OBSERVAȚIILE TRANSMISE DE REGATUL UNIT

(61) Autoritățile britanice au furnizat observații amănunțite cu privire la îndoielile Comisiei exprimate în decizia de inițiere a procedurii și informații suplimentare, precum și argumente privind compatibilitatea scutirilor care face obiectul anchetei.

(62) Nu s-au primit observații din partea autorităților britanice în ceea ce privește conținutul deciziei de inițiere a procedurii. Pentru a facilita consultarea, observațiile și informațiile primite sunt prezentate în secțiunile relevante din prezenta decizie.

5. EVALUAREA MĂSURII

(63) Comisia a decis deja, odată cu adoptarea deciziei de inițiere a procedurii, să nu ridice nicio obiecție cu privire la scutirile, excluderile și deducerile fiscale prevăzute la articolul 17 alineatul (2) litera (b), articolul 17 alineatul (2) litera (c), articolul 17 alineatul (2) litera (d), articolul 17 alineatul (3) litera (b), articolul 17 alineatul (3) litera (c), articolul 17 alineatul (3) litera (d) și articolul 17 alineatul (3) litera (da), articolul 17 alineatul (4) litera (d) și articolul 17 alineatul (4) litera (e), articolul 17 alineatul (4) litera (a) (în măsura în care materialele exceptate constau în întregime în cărbune, lignit, șist și ardezie, utilizate în alte scopuri decât ca agregate), articolul 17 alineatul (4) litera (c) (atunci când materialele exceptate constau în întregime în reziduuri de extracție), articolul 17 alineatul (4) litera (f) (cu excepția argilei), articolul 18 alineatul (2) litera (a), articolul 18 alineatul (2) litera (b) (în măsura în care se referă la materiale care nu sunt utilizate ca agregate), articolul 18 alineatul (2) litera (c), articolul 30 alineatul (1) litera (a), articolul 30 alineatul (1) litera (b) [în măsura în care se referă la procedee scutite în sensul articolului 18 alineatul (2) literele (a) și (c)], articolul 30 alineatul (1) litera (b) [în măsura în care se referă la un procedeu scutit în sensul articolului 18 alineatul (2) litera (b) pentru materialele care nu sunt utilizate ca agregate] și articolul 30 alineatul (1) litera (c) din Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată prin Legea finanțelor pentru anul 2002 și prin Legea finanțelor pentru anul 2007 în ceea ce privește taxa pe agregate, întrucât Comisia a considerat că acestea nu constituie ajutoare de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din tratat. Prin urmare, Comisia nu va evalua scutirile, excluderile și deducerile fiscale prevăzute în Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată prin Legea finanțelor pentru anul 2002 și prin Legea finanțelor pentru anul 2007 în ceea ce privește taxa pe agregate și își va limita evaluarea la scutirile care fac obiectul anchetei.

5.1. EVALUAREA OBSERVAȚIILOR PRIMITE CU PRIVIRE LA CONȚINUTUL DECIZIEI DE INIȚIERE A PROCEDURII

(64) Astfel cum s-a menționat anterior în considerentul 59, BAA susține că scutirile pentru deșeurile reciclate din construcții, pentru agregatele extrase în cursul construcțiilor de drumuri, căi ferate, clădiri etc. și pentru deșeurile/subprodusele industriale nu se încadrează în logica taxei pe agregate din perspectiva obiectivului de „reorientare a cererii”.

(65) Comisia a concluzionat în decizia de inițiere a procedurii că agregatele reciclate și agregatele nou extrase nu se află într-o situație comparabilă, având în vedere obiectivul urmărit de taxa pe agregate și că distincția dintre agregatele reciclate și agregatele proaspăt extrase rezultă din natura și logica taxei pe agregate. Este evident că utilizarea de agregate reciclate, chiar dacă procesul de reciclare este mai puțin ecologic decât extracția agregatelor noi, împiedică extracția unei cantități egale de agregate noi. De asemenea, acordarea de stimulente pentru utilizarea unor materiale care sunt rezultatul inevitabil al anumitor activități care ar avea loc în orice caz contribuie în mod clar la reducerea acumulării deșeurilor și împiedică extracția aceleiași cantități de agregate noi.

(66) Prin urmare, cele trei scutiri contribuie la atingerea unui nivel mai ridicat de beneficii pentru mediu, prin prevenirea exploatării suplimentare.

(67) Mai multe părți interesate au menționat în această privință faptul că au existat cazuri de extracție suplimentară numai în scopul obținerii de agregate pentru vânzare. Cu toate acestea, astfel de cazuri constituie în mod clar abuzuri care ar trebui raportate și soluționate în conformitate cu legislația națională a Regatului Unit și nu reprezintă o chestiune care ține de legislația privind ajutoarele de stat.

(68) Motivele care stau la baza îndoielilor exprimate de Comisie în decizia de inițiere a procedurii în ceea ce privește deșeurile/subprodusele provenind, printre altele, din caolin, ardezie și cărbune nu afectează evaluarea celor trei scutiri menționate mai sus și, în special, îndoielile exprimate de Comisie nu afectează rezultatele finale ale procedurii oficiale de investigare, iar materialele care fac obiectul scutirilor sunt diferite și conduc la împrejurări diferite.

(69) Domnul Bird face referire la utilizarea ca agregate a unei serii de materiale scutite de la plata taxei pe agregate, ceea ce demonstrează că scutirile de la plata taxei pe agregate contribuie la atingerea obiectivului de mediu, întrucât acestea înlocuiesc cu succes agregatele nou extrase.

(70) Datele furnizate de autoritățile britanice, astfel cum sunt prezentate în continuare în considerentul 143, demonstrează că numărul de cariere care produc materiale scutite nu a crescut în urma introducerii taxei pe agregate ci, de fapt, a scăzut.

(71) În fapt, una dintre carierele indicate, despre care domnul Bird a afirmat că ar produce numai rocă de ardezie și nu ardezie pentru acoperișuri, produce, conform propriului site, ardezie pentru acoperișuri. În ceea ce privește celelalte cariere, autoritățile britanice s-au angajat să verifice ce materiale produc acestea în realitate și să ia lua măsurile necesare în conformitate cu legislația internă, în funcție de rezultatele investigației.

(72) Atât autoritățile britanice, cât și BAA au afirmat că nu dețin nicio informație cu privire la redeschiderea recentă a vechilor cariere de caolin dezafectate. Autoritățile britanice nu dețin informații cu privire la nicio autorizație acordată în acest sens și cei doi producători de caolin și argilă plastică nu au cunoștință de deschiderea carierelor respective.

5.2. AJUTOR DE STAT ÎN SENSUL ARTICOLULUI 107 ALINEATUL (1) DIN TRATAT [FOSTUL ARTICOL 87 ALINEATUL (1) DIN TRATATUL CE]

(73) O măsură constituie ajutor de stat în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE în cazul în care îndeplinește patru condiții. În primul rând, măsura conferă un avantaj beneficiarilor. În al doilea rând, măsura favorizează anumite întreprinderi sau activități economice (caracterul selectiv). În al treilea rând, măsura este finanțată de către stat sau prin intermediul resurselor de stat. În al patrulea rând, măsura este susceptibilă să afecteze schimburile comerciale între statele membre și să denatureze concurența pe piața internă.

(74) Conform jurisprudenței constante, noțiunea de ajutor de stat este mai generală decât cea de subvenție, întrucât aceasta include nu numai avantaje precum subvențiile propriu-zise, ci și măsurile de stat care, sub diferite forme, reduc sarcinile care grevează în mod normal bugetul unei întreprinderi și care, astfel, fără a fi subvenții în sensul strict al cuvântului, sunt de aceeași natură și au efecte identice (34).

(75) În ceea ce privește criteriul selectivității avantajului conferit, trebuie să se examineze dacă, în cadrul unui regim juridic determinat sau al unui regim fiscal specific, o măsură de stat este de natură să favorizeze anumite întreprinderi sau producerea anumitor bunuri în sensul articolului 107 alineatul (1) din TFUE în detrimentul altor întreprinderi care se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă în raport cu obiectivul urmărit de regimul juridic sau fiscal în cauză (35).

(76) Cu toate acestea, condiția selectivității nu este îndeplinită de o măsură care, deși constituie un avantaj în favoarea beneficiarului său, se justifică prin natura sau prin economia generală a sistemului fiscal în care se încadrează (36). Prin urmare, un stat membru poate să demonstreze că o măsură este rezultatul direct al principiilor de bază sau al principiilor directoare ale regimului său fiscal.

(77) Pentru a aprecia caracterul selectiv al avantajului acordat prin măsura în cauză, este important să se stabilească ce anue constituie cadrul de referință, având în vedere faptul că existența unui avantaj nu poate fi stabilită decât în raport cu respectivul cadru de referință (37).

(78) Pe scurt, caracterul selectiv poate fi evaluat pe baza unei abordări în trei etape: (i) determinarea regimului de referință (sau a regimului de taxare normală) în cazul în care sunt identificate principiul de taxare normală al taxei pe agregate și obiectivul (de protecție a mediului); (ii) stabilirea faptului dacă diferențierea fiscală constituie o derogare de la regimul de taxare normală, în măsura în care aceasta face distincție între operatorii economici care se află într-o situație de fapt și de drept comparabilă; și (iii) în cazul în care situația de fapt și de drept este comparabilă, diferențierea fiscală nu constituie o derogare în cazul în care aceasta poate fi justificată prin obiectivul regimului fiscal. În lipsa unei astfel de justificări, măsura trebuie să fie considerată selectivă de facto. Pentru justificarea diferențierii fiscale, pot fi invocate numai mecanismele inerente regimului fiscal care sunt necesare pentru realizarea obiectivului urmărit. Obiective care nu sunt legate de regimul fiscal nu pot fi luate în considerare în acest scop.

(79) Astfel cum a fost confirmat de Tribunal (38), cadrul de referință pe baza căruia se determină regimul fiscal normal și existența unor eventuale avantaje selective este reprezentat de taxa pe agregate în sine, întrucât aceasta a instituit un regim fiscal specific aplicabil sectorului agregatelor în Regatul Unit. Prin urmare, prin trimitere la regimul fiscal normal și la obiectivul taxei pe agregate, este necesar să se analizeze dacă diferențierile fiscale sunt justificate.

(80) Comisia a examinat Legea finanțelor pentru anul 2001, astfel cum a fost modificată retroactiv prin Legea finanțelor pentru anul 2002. Întrucât taxa pe agregate este o schemă în curs, Comisia a examinat, de asemenea, scutirea prevăzută la articolul 17 alineatul (3) litera (da), care a fost introdusă prin Legea finanțelor pentru anul 2007.

5.3. PRINCIPIUL DE TAXARE NORMALĂ PREVĂZUT DE TAXA PE AGREGATE ȘI OBIECTIVUL TAXEI PE AGREGATE

(81) Taxa pe agregate se aplică agregatelor. Articolul 16 alineatele (1) și (2) din Legea finanțelor pentru anul 2001 stabilește o taxă pe agregatele supuse taxării care fac obiectul exploatării comerciale în Regatul Unit la data sau după data intrării în vigoare.

(82) Taxa pe agregate a fost introdusă la 1 aprilie 2002. Definiția exploatării comerciale este dată la articolul 19. Sunt avute în vedere patru tipuri de exploatare comercială: (a) îndepărtarea agregatelor din situl de origine; (b) încheierea unui acord de furnizare; (c) utilizarea pentru construcții; sau (d) amestecarea cu orice material sau substanță, în afară de apă.

(83) În ceea ce privește conceptul de agregate, autoritățile britanice au confirmat în repetate rânduri că taxa pe agregate nu este concepută ca un impozit pe toate minereurile extrase sau chiar pe toate extracțiile de rocă, pietriș sau nisip, ci numai pe roca, nisipul și pietrișul extrase cu scopul de a asigura materiale de construcții în vrac.

(84) Acest lucru este confirmat, de asemenea, de lucrările pregătitoare ale taxei pe agregate (39). Lucrările respective au confirmat că, încă de la început, taxa pe agregate a fost concepută ca o taxă pe agregate și nu pe un anumit minereu extras. Acest lucru a fost recunoscut, de asemenea, de Tribunal (40).

(85) Astfel cum este indicat în considerentul 14 de mai sus, în general, agregatele pot fi descrise drept corespunzând materialelor compuse din granule sau particule care, datorită faptului că sunt inerte din punct de vedere fizic și chimic, pot fi utilizate în construcții ca atare sau cu adăugarea de ciment, var sau material bituminos, sub formă de beton, material pentru pietruirea drumurilor, asfalt sau straturi de drenare sau pot fi folosite ca rambleu sau balast. Agregatele naturale sunt nisipul, rocile și pietrișul. Cu toate acestea, materialele care sunt utilizate ca agregate pot servi, de asemenea, în alte scopuri. Cu alte cuvinte, în sensul taxei pe agregate, încadrarea unui material în categoria agregatelor va depinde de utilizarea acestuia, mai degrabă decât de compoziția sa geologică.

(86) În cursul elaborării legislației privind taxa pe agregate, autoritățile britanice au constatat că o definiție bazată pe utilizare a domeniului de aplicare a taxei ar fi problematică, întrucât utilizarea prevăzută pentru produs s-ar putea modifica după depășirea punctului de taxare (41). Pentru a depăși această dificultate, autoritățile britanice au optat pentru o altă tehnică. În loc să utilizeze o definiție exactă a termenului „agregat” sau criterii generale de impozitare, Legea finanțelor pentru anul 2001 prevede inițial includerea nisipului, a pietrișului și a rocilor în domeniul de aplicare a taxei, însă restrânge ulterior aplicarea și domeniul de aplicare a taxei prin excluderi, scutiri și deduceri fiscale pentru rocile, nisipul și pietrișul care au fost utilizate în anumite scopuri sau care au făcut obiectul anumitor procedee.

(87) Obiectivul atribuit taxei pe agregate este de a asigura că impactul extracției agregatelor asupra mediului (în special, deteriorarea biodiversității și a armoniei vizuale) se reflectă într-o mai mare măsură în prețuri, astfel încât să încurajeze o mai mare eficiență a extracției și utilizării agregatelor. De asemenea, taxa pe agregate urmărește să încurajeze reorientarea cererii prin renunțarea la agregatele nou extrase în favoarea agregatelor alternative, cum ar fi agregatele reciclate și agregatele care reprezintă subproduse sau deșeuri rezultate din anumite procese de extracție sau industriale. La rândul său, reorientarea cererii va reduce necesitatea agregatelor nou extrase și, prin urmare, va limita daunele asupra mediului asociate cu activitatea de extracție.

(88) În decizia de inițiere a procedurii, Comisia a considerat că este necesar să se stabilească obiectivul atribuit regimului fiscal al taxei pe agregate, fără a face referire la terminologia privind agregatele virgine sau primare, ci prin referire la conținutul acesteia. Terminologia este descrisă în detaliu în considerentele 64 și 65 din decizia de inițiere a procedurii.

(89) Indiferent de terminologia utilizată, autoritățile britanice pun în opoziție agregatele (nou) extrase pentru a fi utilizate ca agregate și diferitele materiale care fie nu sunt nou extrase pentru a fi utilizate ca agregate, fie au fost obținute în mod inevitabil ca urmare a altor activități care nu au avut ca scop extracția de agregate, dar care ar putea servi totuși ca alternative la agregatele nou extrase și la cele extrase în mod specific.

(90) Ținând seama de explicațiile furnizate de autoritățile britanice, Comisia a concluzionat în decizia de inițiere a procedurii că principiul de taxare normală al taxei pe agregate constă în impozitarea rocilor, pietrișului și nisipului (nou) extrase pentru a fi utilizate ca agregate și care făceau obiectul exploatării comerciale în Regatul Unit la 1 aprilie 2002 sau la o dată ulterioară.

(91) În ceea ce privește obiectivul, Comisia constată că taxa pe agregate vizează creșterea eficienței extracției de agregate prin internalizarea costurilor de mediu ale acestei activități. De asemenea, taxa pe agregate urmărește să reorienteze cererea: de la extracția deliberată a rocilor, a pietrișului și a nisipului utilizate ca agregate în industria construcțiilor către utilizarea agregatelor care sunt subproduse sau deșeuri rezultate din anumite procese sau a agregatelor reciclate.

(92) Comisia a primit numeroase observații de la părțile interesate în ceea ce privește principiul de taxare normală și obiectivul taxei pe agregate.

5.4. OBSERVAȚIILE PRIMITE CU PRIVIRE LA PRINCIPIUL DE TAXARE NORMALĂ ȘI OBIECTIVUL TAXEI PE AGREGATE

(a) Observațiile primite din partea BAA la 15 septembrie 2014

(93) BAA și-a reiterat afirmațiile transmise anterior conform cărora taxa pe agregate este în mod intrinsec lipsită de logică. BAA susține că nu există o definiție clară a agregatelor care să poată explica domeniul de aplicare a taxei pe agregate. BAA susține că taxa pe agregate se aplică mai multor materiale care sunt în afara domeniului de aplicare a definiției prevăzute în decizia de inițiere a procedurii, și anume materialele care sunt utilizate în scopuri diferite decât pentru „a asigura materiale de construcții în vrac” sau sunt folosite pentru beton, material pentru pietruirea drumurilor, asfalt, straturi de drenare sau balast. BAA susține că anrocamentele de protecție pentru sistemele de apărare maritimă, care sunt taxate, nu sunt utilizate pentru a obține mai multe materiale de construcții în vrac și sunt mult mai mari și mai grele decât agregatele care sunt utilizate pentru beton sau în celelalte scopuri enumerate. De asemenea, piatra pentru construcții brută face obiectul taxei pe agregate, deși este utilizată pentru a construi ziduri ale clădirilor și împrejmuiri tradiționale (de exemplu, pereți care separă terenuri), mai degrabă decât pentru oricare dintre destinațiile menționate. BAA susține că nu se poate afirma că astfel de materiale sunt „agregate” și că ardezia pentru acoperișuri, piatra de construcții tăiată sau argila pentru fabricarea de cărămizi nu sunt „agregate”. Toate materialele sunt roci extrase din sol, dar care sunt utilizate în scopuri diferite și nu sunt interschimbabile. De asemenea, nu ar exista niciun temei de mediu, după toate probabilitățile, pentru a eticheta unele dintre materiale ca fiind „agregate” și altele nu.

(94) Potrivit BAA, faptul că scutirile se bazează pe caracteristicile geologice ale materialului este problematic, întrucât termenii geologici de „argilă”, „șist” și „ardezie” acoperă o gamă geologică foarte largă de roci care sunt extrase din cariere și care nu ar putea produce țigle din ardezie pentru acoperișuri sau produse ceramice. Cu toate acestea, materialele respective pot fi considerate ca fiind argilă, șist și ardezie scutite din punct de vedere geologic. BAA a furnizat unele declarații din partea dr. Rachel Hardie, specialist în geologie, în ceea ce privește alegerea deficitară a termenilor din punct de vedere geologic pentru diferențierea rocilor. De asemenea, scutirile pentru materiale constând în principal în anumite grupuri geologice generează și mai multe dificultăți. BAA a prezentat în acest sens un raport întocmit în 2003 (denumit în continuare „raportul”) de British Geological Society pentru autoritățile fiscale din Regatul Unit destinat să sprijine inspectorii fiscali în aplicarea scutirilor pentru ardezie, șist și argilă în mod corect din punct de vedere geologic. Raportul urmărește să definească ardezia, șistul și argila din punct de vedere al caracteristicilor și al originii geologice ale acestora, astfel încât să poată veni în sprijinul autorităților fiscale din Regatul Unit. Cu toate acestea, raportul menționează, de asemenea, că „alegerea inițială a acestor termeni în scopul legii s-ar baza pe utilizarea lor ca produse minerale economice mai degrabă decât ca entități geologice”. De asemenea, raportul prevede că „[a]rgila, șistul, argilitul și ardezia sunt întâlnite pe scară largă în Regatul Unit”, șistul fiind deseori îndințat cu straturi de gresie.

(95) BAA susține că autoritățile britanice au tratat șistul și argilitul ca sinonime și, prin urmare, întreaga familie de roci a fost scutită de plata taxei. De asemenea, BAA afirmă că definițiile stabilite în raport pentru cele trei materiale sunt foarte restrictive și că alte materiale ar fi putut să fie calificate, de asemenea, drept șist, ardezie sau argilă. De exemplu, rocile de ardezie cu „clivajul șistos” necesar în vederea producerea țiglei pentru acoperișuri sunt relativ rare și rocile care prezintă un clivaj șistos redus, care nu ar fi adecvat pentru despicare, pot fi mult mai des întâlnite, dar sunt clasificate în continuare drept ardezie. În același timp, BAA susține, citând parțial raportul, că ardezia este extrasă, de asemenea, în scopuri decorative arhitecturale, de exemplu, piatră pentru cioplit, placarea pereților, pavaj, praguri, șeminee, blaturi și ornamente pentru casă și grădină, pentru care un clivaj șistos ar fi mai puțin important decât tăierea și șlefuirea. BAA prezintă un exemplu de carieră de ardezie care produce ardezie diferită de ardezia pentru acoperișuri și în cazul căreia, aparent, este neclar dacă materialul ar trebui clasificat ca ardezie.

(96) BAA susține că, din experiența proprie, de regulă, se recurge la opinia unui expert în geologie pentru a stabili rocile care sunt prezente într-o carieră în scopul taxei pe agregate și dacă se aplică o scutire pentru extracția acestora.

(97) BAA susține că, deși nu deține informații cu privire la evoluția haldelor de reziduuri din extracția de ardezie și de șist de la introducerea taxei pe agregate, haldele de subproduse ale agregatelor taxate au crescut. BAA indică trei exemple de cariere de piatră în care s-au acumulat halde de subproduse. O carieră a trebuit să trimită peste 1 milion de tone de subproduse, în timp ce o alta a trebuit să investească 2 milioane GBP într-o nouă instalație pentru a continua prelucrarea subproduselor, astfel încât acestea să poată fi vândute.

(b) Observațiile primite din partea BAA la 17 ianuarie 2014

(98) BAA susține că, atunci când autoritățile britanice au suspendat scutirile de la plata taxei pe agregate în privința căreia Comisia și-a exprimat îndoielile în decizia de inițiere a procedurii, de fapt autoritățile au introdus două scutiri noi, și anume pentru argila și șistul utilizate în produsele de construcție din ceramică și pentru gipsul utilizat în fabricarea ipsosului și a plăcilor din ipsos. BAA consideră că materialele respective nu pot fi considerate a se afla într-o situație diferită de cea a materialelor pentru care se aplică taxa pe agregate, având în vedere logica acesteia de protecție a mediului. BAA susține că materialele respective se află în aceeași situație ca rocile, nisipul și pietrișul, întrucât au fost extrase pentru construcții. BAA susține că respectivele scutiri suplimentare constituie ajutor de stat care nu ar putea fi considerat de către Comisie ca fiind ajutor compatibil, întrucât condițiile relevante nu sunt îndeplinite.

(99) BAA susține că extracția de argilă și de șist utilizate pentru producția de materiale de construcții din ceramică ar putea fi redusă prin utilizarea de materiale de construcții din beton, care pot fi fabricate pe baza deșeurilor/subproduselor de carieră (care sunt adesea taxate).

(100) BAA susține că nu are importanță că argila suferă o modificare chimică atunci când aceasta este utilizată la fabricarea de cărămizi și alte produse ceramice folosite în construcții, întrucât acest aspect este lipsit de relevanță din perspectiva protecției mediului.

(c) Observațiile primite din partea întreprinderii Cloburn Quarry Company Ltd la 17 ianuarie 2014

(101) Cloburn Quarry declară că extrage granit și gresie grauwacke. Aceasta din urmă este utilizată pentru agregatele antiderapante având un coeficient de șlefuire accelerată de peste 70. Întrucât nu există nicio scutire pentru subprodusele derivate din astfel de materiale, stocurile masive de praf de gresie grauwacke se acumulează și vor deveni o problemă majoră în timp.

(102) Cloburn Quarry susține că volumele de vânzări ale carierei au scăzut recent de la 1,3 milioane de tone în 2007-2008 la 0,5 milioane de tone. Se pare că acest lucru se datorează mai puțin recesiunii și mai mult vânzărilor scutite în cadrul carierelor concurente.

(103) Potrivit Cloburn Quarry, taxa pe agregate diminuează șansele carierei care concurează cu agregatele importate, întrucât subprodusele acestora sunt vândute în altă parte fără a se aplica taxa, și, pe plan extern, cu carierele care nu trebuie să plătească o taxă similară.

(104) Cloburn Quarry susține că taxa pe agregate a condus la condiții de piață nefavorabile, și anume la un preț scăzut al agregatelor, în timp ce carierele scutite își pot transporta materialele pe distanțe mai mari.

(105) Potrivit Cloburn Quarry, în 2013, s-au pierdut vânzări de 50 000 de tone de agregate din cauza carierelor scutite. Există o problemă specială cu depozitele de șist care sunt utilizate pe șantiere de construcții de mari dimensiuni, în special de-a lungul coridorului Glasgow-Edinburgh. Aproximativ 1 milion de tone de șist au fost utilizate pentru construcția de drumuri. Acest lucru a afectat concurența, întrucât alte cariere nu au putut să își vândă subprodusele cu valoare scăzută. De asemenea, agregatele de culoare roșu aprins extrase în cadrul carierei concurează cu ardezia decorativă roșu prună, care este scutită de taxă.

(106) Cloburn Quarry susține că a trebuit să facă față concurenței și a pierdut licitații pentru proiecte în favoarea unor cariere despre care crede că beneficiază de o scutire de la plata taxei pe agregate. Potrivit Cloburn Quarry, unul dintre contracte a fost pierdut în favoarea unei cariere care a primit autorizație de urbanism pentru a exploata un depozit de șisturi în vederea extracției de agregate. Cloburn Quarry susține că erau disponibile cel puțin 800 000 de tone de șist, care ar fi putut fi vândute mai departe contractantului principal.

(107) De asemenea, întreprinderea a prezentat o serie de observații generale cu privire la lipsa protecției mediului din domeniul de aplicare a taxei pe agregate.

(d) Observațiile primite din partea întreprinderii Blinkbonny Quarry (Borders) Ltd. („Blinkbonny Quarry”) la 8 ianuarie 2014

(108) Blinkbonny Quarry susține că a avut de înfruntat concurența din partea altei cariere care ar vinde material scutit inclus în beton pregătit pentru utilizare și care, prin urmare, ar fi în măsură să ofere prețuri mai mici. Întreprinderea consideră că, în absența scutirii, cariera concurentă nu s-ar fi deschis și nu ar fi fost în măsură să concureze pe piață. Blinkbonny Quarry susține că scutirea permite concurentului să își transporte materialul pe distanțe mai lungi, ceea ce creează daune pentru mediu.

(109) Blinkbonny Quarry a furnizat, de asemenea, o serie de observații ca răspuns la decizia de inițiere a procedurii. Aceasta argumentează că măsura favorizează carierele care beneficiază de scutire, prin faptul că le permite să vândă produse pe o piață deschisă, fără costurile pe care le suportă carierele care nu beneficiază de acest avantaj.

(110) Blinkbonny Quarry consideră că taxa pe agregate nu și-a atins obiectivul de mediu, întrucât aceasta a condus la crearea unui material mai ieftin, care este transportat pe distanțe mai lungi și care încurajează exploatarea de agregate scutite în scopul producerii de materiale mai ieftine care nu sunt subproduse sau deșeuri. De asemenea, cariera susține că șistul și ardezia scutite sunt vândute ca agregate pentru construcții și, ca urmare a scutirii, șistul și ardezia sunt extrase în cantități mai mari pentru a fi utilizate ca agregate.

(e) Observațiile primite din partea întreprinderii Kinegar Quarries Ltd („Kinegar Quarries”) la 15 ianuarie 2014

(111) Kinegar Quarries susține că toate carierele produc agregate de calitate inferioară. În opinia sa, nu contează dacă produsul constă în ardezie exportată la nivel mondial sau în agregate utilizate zilnic pe o distanță de până la 15 mile de carieră. Kinegar Quarries susține că, întrucât agregatele sunt subproduse, acestea pot fi utilizate în mai multe moduri și au fost întotdeauna ieftine. Kinegar Quarries consideră, de asemenea, că prețurile agregatelor sunt scăzute deoarece acestea sunt un subprodus al unui produs de nivel superior și, pentru a se menține un echilibru al stocurilor, prețul acestora va fi stabilit pe baza cererii și a ofertei. Cu toate acestea, Kinegar Quarries susține că agregatele au produs întotdeauna venituri până la introducerea taxei pe agregate. Ulterior, agregatele secundare au trebuit să concureze cu agregatele care beneficiază de scutire și, în anumite condiții, nu au reușit acest lucru. Cu toate acestea, producția de agregate secundare nu s-a redus, întrucât există cerere pentru produse de calitate mai ridicată. Acestea însă nu pot fi vândute în aceeași măsură. Acest lucru, se afirmă, ar conduce la creșterea stocurilor de agregate secundare. De asemenea, Kinegar Quarries susține că nu există beneficii de mediu din cauza transportului suplimentar al agregatelor.

(112) Întreprinderea afirmă că guvernul britanic a încercat să se asigure că producătorii de alte materiale diferite de agregate își pot vinde subprodusele ca agregate scutite de taxă, reducându-și stocurile de subproduse. Kinegar Quarries consideră că acest obiectiv a fost atins de scutirile acordate producătorilor de materiale diferite de agregate (și unui număr din ce în ce mai mare de producători de agregate) pentru produse care ar trebui de fapt să fie numite agregate, întrucât sunt vândute în același scop ca materialele de la un producător de agregate. Cu toate acestea, stocurile de subproduse au fost transferate de la producătorii de materiale diferite de agregate la producătorii de agregate care plătesc taxa.

(113) Kinegar Quarries precizează că, în urma introducerii taxei pe agregate, vânzările proprii de agregate secundare au scăzut de la peste 50 000 de tone în 2007 la 9 000 de tone în 2013, iar acest lucru nu poate fi atribuit în întregime recesiunii economice. Întreprinderea susține că nu mai este în măsură să concureze cu agregatele scutite, întrucât prețurile sale sunt cu 1,5 GBP-2,0 GBP mai ridicate decât cele ale concurenților.

(f) Observațiile primite din partea întreprinderii Torrington Stone Ltd. (Beam Quarry & Vyse Quarry) („Torrington Stone”) la 17 ianuarie 2014

(114) Torrington Stone arată că, în cazul în care cele două cariere nu ar fi sub aceeași conducere, acestea nu ar fi fost viabile în prezent ca urmare a introducerii taxei pe agregate. Potrivit întreprinderii, clienții iau decizii cu privire la achiziții pe baza descrierii materialelor, cum ar fi calitatea și dimensiunea, și nu pe baza structurii geologice a materialelor. Clienții nu știu dacă un material este sau nu impozitat.

(115) Una dintre cariere produce în principal șisturi cu subproduse derivate din argilită, iar cealaltă produce în principal gresie grosieră dură cu reziduuri din extracția șistului. Toate sunt vândute ca agregate. Subprodusele rezultate din argilită nu pot fi vândute pentru a obține profit și, prin urmare, sunt eliminate.

(g) Observațiile primite din partea întreprinderii Mineral Products Association Ltd. („Mineral Products Association”) la 2 ianuarie 2014

(116) Mineral Products Association susține că posibilitatea unor exploatatori de a extrage materiale scutite, precum șist și ardezie, în scopul desfacerii acestora pe piețele agregatelor contravine principiilor inițiale ale modelului taxei pe agregate. Întreprinderea consideră că materialele extrase care sunt utilizate ca agregate nu ar trebui să facă obiectul taxei pe agregate și că scutirile ar trebui să se limiteze la utilizări ale materialelor respective ca materiale diferite de agregate.

(117) Mineral Products Association susține că materialele rezultate ca urmare a procedeelor de ardere individuale sau a topirii sau rafinării metalelor sunt subproduse efective ale acestor procese și ar trebui scutite, întrucât acestea îndeplinesc obiectivul care stă la baza taxei pe agregate de a încuraja utilizarea eficientă a materialelor și resurselor reciclate. Prin comparație, scutirile pentru șist, ardezie și alte materiale extrase generează denaturări ale pieței locale, întrucât conduc la înlocuirea materialelor taxate cu materiale netaxate.

(h) Observațiile primite din partea BAA la 10 ianuarie 2014

(118) BAA susține că obiectivul de mediu al taxei pe agregate este de a reorienta cererea în favoarea deșeurilor/subproduselor și nu de a pune în aplicare principiul „poluatorul plătește”, astfel cum ar susține Comisia în decizia de inițiere a procedurii. Acest obiectiv primar sugerat, al principiului „poluatorul plătește”, în cazul în care este aplicabil în fapt, ar implica o abordare selectivă a materialelor (a „sectorului agregatelor”, dar nu și a altor activități de extracție a materialelor), care conduce, în mod inevitabil, la un ajutor de stat. Mai degrabă, obiectivul de mediu al taxei pe agregate este de a promova utilizarea agregatelor care sunt subproduse derivate din deșeurile generate în cadrul anumitor procese sau din agregate reciclate, reducând astfel utilizarea agregatelor extrase din cariere (modificarea logicii cererii).

(119) BAA susține că efectul unei potențiale logici a taxei constând în „reorientarea cererii” ar însemna, în practică, că taxa pe agregate ar fi limitată la roci, nisip sau pietriș utilizate pentru a obține mai multe materiale de construcții în vrac și că, având în vedere acest obiectiv, numai subprodusele sau deșeurile care ar putea înlocui minereurile extrase ar trebui să beneficieze de scutire. Cu toate acestea, BAA arată că această limitare nu este principiul călăuzitor al taxei pe agregate, care permite taxarea materialelor care nu pot fi înlocuite.

(120) Potrivit BAA, chiar și în ipoteza în care sunt eliminate scutirile care fac obiectul anchetei, domeniul de aplicare a taxei pe agregate nu ar fi coerent cu logica sa de protecție a mediului, și anume logica de„reorientare a cererii.” Potrivit BAA, eliminarea scutirilor pentru subproduse/deșeuri ar reduce corespondența taxei pe agregate cu obiectivul său de protecție a mediului. În același timp, BAA susține că eliminarea scutirilor pentru materialele extrase în vederea „utilizării ca agregate”, precum ardezia și șistul, ar fi în conformitate cu obiectivul de protecție a mediului al taxei pe agregate.

(121) BAA consideră că lipsa de corespondență între domeniul de aplicare a taxei pe agregate și obiectivul ecologic de „reorientare a cererii” este susținută de faptul că sunt taxate subprodusele/deșeurile derivate din var și din piatra de construcții tăiată și din materiale precum balastul pentru căi ferate și piatra cu un coeficient de șlefuire accelerată ridicat, pentru care nu există nici un substituent.

(122) BAA consideră că domeniul de aplicare a taxei pe agregate se îndepărtează prea mult de logica sa de protecție a mediului. Acest lucru s-ar datora faptului că anumite materiale netaxate nu pot fi înlocuite cu subproduse sau deșeuri. BAA oferă ca exemplu argila utilizată pentru cărămizi și argila plastică utilizată pentru țigle.

(i) Observațiile primite din partea BAA la 17 ianuarie 2014

(123) BAA a prezentat o copie a Ghidului din 2007 privind piatra pentru construcții și ardezia din Cornwell (Cornish Building Stone and Slate Guide 2007), observând că în această publicație mai multe cariere de granit și ardezie se promovează ca producători de tipuri similare de produse și de piatră pentru construcții. BAA susține că ghidul arată că scutirile de la plata taxei pe agregate nu sunt conforme cu logica acesteia, și anume de a obține o reorientare a cererii între materialele extrase în cariere pentru a fi utilizate ca agregate și deșeurile care pot fi utilizate ca agregate.

(124) BAA susține că există dovezi conform cărora disponibilitatea scutirilor pentru subprodusele/deșeurile din carierele de caolin a încurajat extracția de material în cantități mai mari decât este necesar, doar pentru a beneficia de scutirile pentru presupusele subproduse, și anume granit de calitate superioară (42). BAA susține în continuare că există elemente de probă, de asemenea, că anumiți operatori de cariere de caolin își concentrează eforturile asupra extracției acestor presupuse subproduse mai degrabă decât asupra caolinului primar (43). BAA face referire la un e-mail de la un exploatator către BAA (44) care afirmă că, după introducerea taxei pe agregate, a întâmpinat dificultăți în ceea ce privește concurența cu agregatele din carierele de caolin, întrucât cele din urmă agregate sunt mai ieftine și au acaparat piața. După cum se afirmă în e-mail, agregatele vândute de carierele de caolin constau în piatră de calitate superioară și nu într-un produs secundar sau subprodus. Producția exploatatorului respectiv s-a redus la jumătate și acesta nu a realizat profit în ultimii 9 ani. Deșeurile rezultate nu pot fi vândute.

(125) BAA susține că modul în care este aplicată taxa pe agregate în contextul extracției de var este problematică. Extracția de var nu face obiectul taxei, dar deșeurile sau subprodusele rezultate sunt taxate. De asemenea, taxa pe agregate se aplică fracțiunilor fine, subproduselor sau deșeurilor din anumite cariere care pot fi utilizate în procesul de fabricație a blocurilor de beton pentru construcții, care ar putea fi folosite pentru a înlocui fabricarea de cărămizi cu argilă netaxată.

(j) Observațiile primite din partea Quarry Products Association Northern Ireland Limited („QPANI”) la 8 ianuarie 2014

(126) QPANI afirmă că reprezintă aproximativ 95 % din întreprinderile implicate în furnizarea de produse de carieră în sectorul construcțiilor din Irlanda de Nord. QPANI apreciază că taxa pe agregate a fost eronat concepută de la bun început, întrucât materialele ar fi trebuit impozitate pe baza utilizării lor, mai degrabă decât pe baza caracteristicilor geologice.

(127) QPANI consideră că nu ar trebui să existe o scutire de la plata taxei pe agregate pentru șist și ardezie dacă acestea sunt utilizate ca agregate. Ardezia și șistul sunt utilizate ca agregate pe piețele din domeniul construcțiilor din Regatul Unit și pot avea un impact semnificativ asupra pieței locale în cazul în care sunt furnizate pe piețele agregatelor. Acest lucru este valabil mai ales în Irlanda de Nord. În timp ce oferta de ardezie și de șist utilizate ca agregate poate consta în materiale care sunt, de fapt, subproduse de extracție care nu sunt utilizate ca agregate (de exemplu, extracția ardeziei în vederea producției de ardezie pentru acoperișuri), aceste materiale sunt extrase, de asemenea, în principal pentru introducerea pe piețele agregatelor.

(128) QPANI contestă, de asemenea, scutirea pentru materialele care constau în principal din cărbune, lignit, șist sau ardezie. Potrivit QPANI, ar fi mai simplu și mai coerent dacă s-ar face o simplă distincție între materialele utilizate ca agregate, pe de o parte, și cele care nu sunt utilizate ca agregate, pe de altă parte. Materialele utilizate ca agregate ar trebui să facă obiectul taxei pe agregate și materialele care nu sunt utilizate ca agregate ar trebui să nu facă obiectul taxei pe agregate.

(129) QPANI susține că taxa pe agregate a avut efecte negative asupra mediului din cauza posibilității de a transporta materialele scutite pe distanțe mai mari.

(130) QPANI susține că în Irlanda de Nord au fost importate sute de mii de tone de șisturi din Donegal, Irlanda. Șisturile din Irlanda sunt vândute pe piețele materialelor de construcții pe întregul teritoriul Irlandei de Nord. Proiectele de construcții de-a lungul frontierei cu Irlanda au utilizat agregate scutite din Irlanda clasificate drept șisturi.

(131) QPANI face referire, de asemenea, la piatra care este descrisă drept șist și, prin urmare, beneficiază în mod nejustificat de scutire.

(k) Observațiile prezentate de autoritățile britanice

(132) Autoritățile britanice își mențin poziția conform căreia scutirile și reducerile care fac obiectul anchetei nu generează ajutor de stat. În special, acestea susțin că diferențierile introduse de taxă sunt justificate prin natura sau prin economia generală a sistemului fiscal și, prin urmare, nu îndeplinesc condiția de selectivitate.

(133) Autoritățile britanice recunosc descrierea agregatelor astfel cum este inclusă în considerentul 8 din decizia de inițiere a procedurii. De asemenea, acestea sunt de acord cu logica taxei pe agregate, astfel cum este descrisă în considerentul 67 din decizia de inițiere a procedurii.

(134) Autoritățile britanice menționează că Tribunalul a arătat, la punctul 55 din hotărârea sa din 7 martie 2012 că „principiul de taxare normală care stă la baza taxei pe agregate se întemeiază numai pe noțiunea exploatării comerciale în Regatul Unit a unui material supus taxei ca «agregat».” Autoritățile britanice susțin că, întrucât taxa pe agregate nu este destinată a fi aplicabilă rocilor, nisipului sau pietrișului exploatate pentru a fi utilizate în procesele industriale sau agricole, orice taxă plătită pentru materialele care nu sunt utilizate ca agregate poate fi recuperată ca un credit fiscal. Urmând aceeași logică, roca, nisipul sau pietrișul care sunt extrase, însă nu fac obiectul unei exploatări comerciale (astfel cum este stabilit în legislația aplicabilă) nu intră în domeniul de aplicare a taxei.

(135) Citând hotărârea Tribunalului, Regatul Unit a explicat că obiectivul urmărit de taxa pe agregate „(…) constă, în esență, în a promova, în sectorul construcțiilor, utilizarea agregatelor care constituie subproduse sau deșeuri rezultate din anumite procedee (agregate denumite și «secundare») sau a agregatelor reciclate pentru a reduce astfel utilizarea agregatelor extrase în cariere (agregate denumite și «primare»), resurse naturale neregenerabile, și, prin urmare, în a limita atingerile aduse mediului care sunt legate de acest proces de extracție (denumit în continuare «obiectivul de reorientare a cererii» sau «obiectivul de protecție a mediului al AGL»)”.

(136) Autoritățile britanice susțin că logica taxei a fost stabilită în mod clar de la bun început în evaluarea impactului normativ: „Obiectivul principal al opțiunii alese de Guvern ar fi de a reduce costurile de mediu ale industriei extractive care sunt impuse persoanelor și întreprinderilor în societate, în general, și de a încuraja reciclarea”.

(137) Autoritățile britanice susțin că taxa pe agregate urmărește să își atingă obiectivul de protecție a mediului în două modalități distincte, dar interconectate. În primul rând, aplicarea taxei contribuie la internalizarea anumitor prejudicii cauzate de extracția și de transportul agregatelor. Prin urmare, taxa conduce la scăderea cererii de agregate nou extrase, întrucât cresc costurile. În al doilea rând, scutirile și deducerile fiscale sunt acordate pentru deșeuri și materiale reciclate în scopul de a încuraja o reorientare a cererii de la agregate nou extrase la astfel de materiale, fără a descuraja producția de materiale care nu sunt utilizate ca agregate. Pentru realizarea obiectivului de protecție a mediului al taxei pe agregate, aceasta a fost concepută astfel încât să se asigure că există alternative atractive din punct de vedere economic pentru agregatele nou extrase, supuse taxării.

(138) Autoritățile britanice susțin că, prin intermediul scutirilor, taxa pe agregate urmărește să încurajeze utilizarea de materiale reciclate sau de subproduse (apărute pe parcursul unui proces care nu are ca finalitate producerea de agregate), pentru a reduce cererea de agregate virgine și, astfel, pentru a reduce daunele asupra mediului asociate extracției de agregate. Derogările de la domeniul de aplicare a taxei pot fi împărțite în două categorii: agregate reciclate și subproduse inevitabile ale deșeurilor. Acestea din urmă pot fi definite drept materiale care fac obiectul unei exploatări comerciale în Regatul Unit și sunt utilizate ca agregate pentru construcții, dar care apar ca o consecință inevitabilă a unui proces ce nu se realizează în mod deliberat pentru a produce agregate. La rândul lor, aceste produse se clasifică în două categorii: (a) materialele care rezultă în mod inevitabil din extracția mineralelor diferite de agregate; sau (b) materialele care rezultă în mod inevitabil dintr-un proces de excavare sau de dragare care nu are ca finalitate extracția de materiale pentru exploatare comercială.

(139) Autoritățile britanice susțin că materialele care sunt extrase pentru exploatare comercială ca agregate sau care sunt obținute ca subproduse dintr-un proces care are ca finalitate producerea de agregate pentru exploatare comercială se află într-o situație de fapt diferită față de materialele scutite.

(140) Autoritățile britanice susțin că, în conformitate cu derogările descrise mai sus, scutirile de la plata taxei fac distincția între deșeurile generate ca un subprodus al extracției de minerale diferite de agregate, care sunt scutite, și deșeurile care sunt subprodusul extracției de agregate (cum ar fi deșeurile din calcar), care sunt supuse taxării. În opinia autorităților britanice, distincția rezultă din obiectivul de descurajare a extracției de calcar în vederea utilizării ca agregate, fără a descuraja producția de materiale care nu sunt utilizate ca agregate. Taxa pe agregate descurajează extracția de agregate din roci naturale, încurajând în același timp utilizarea unor canale de aprovizionare alternative cu agregate.

(141) Autoritățile britanice susțin că scutirile de la plata taxei sunt esențiale pentru atingerea obiectivului de protecție a mediului al taxei pe agregate, întrucât acestea reduc daunele create de materialele nou extrase. Acestea susțin că diferența de preț dintre materialele scutite și materialele supuse taxei conduce la reorientarea cererii în defavoarea materialelor extrase recent. Scutirile sunt conforme cu obiectivul de protecție a mediului al taxei pe agregate în măsura în care utilizarea de materiale scutite reduce, în cele din urmă, cererea pentru agregatele nou extrase și daunele de mediu aferente.

(142) Autoritățile britanice susțin că există numeroase exemple de materiale scutite care înlocuiesc agregatele de calitate superioară. De exemplu, construcția parcului olimpic din 2012 a implicat peste 1 milion de tone de agregate pentru umplere. Subprodusele derivate din producția de caolin din Cornwall au fost utilizate alături de agregatele reciclate în locul agregatelor de calitate superioară, cum ar fi calcarul sau granitul nou extrase. Deșeurile de ardezie dintr-o carieră de ardezie […] (45) au fost utilizate ca fundație pentru țevi în […]. Ardezia spartă a fost utilizată în locul altor agregate din piatră spartă. Subprodusul derivat din ardezie provenind din aceeași carieră a fost utilizat, de asemenea, în construcții la […] în locul agregatelor de calitate superioară.

(143) Autoritățile britanice arată că numărul de cariere scutite nu a crescut după introducerea taxei pe agregate, astfel cum se indică în tabelul de mai jos, care conține numărul de cariere active la un anumit moment în timp: 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Argilă plastică (ball clay) 20 20 22 18 18 18 Caolin 17 17 17 17 15 15 Calcar 348 348 359 336 340 319 Roci magmatice și roci metamorfice 211 211 210 204 213 199 Ardezie 43 43 44 43 40 35 Argilă și șist 177 177 180 172 169 172 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Argilă plastică (ball clay) 18 18 18 18 18 18 Caolin 13 12 16 17 16 15 Calcar 338 335 324 331 317 322 Roci magmatice și roci metamorfice 208 203 207 195 204 191 Ardezie 36 37 32 33 33 32 Argilă și șist 175 165 156 159 155 155

(144) În 2009, piatra spartă reprezenta 59,4 % din vânzările de agregate primare în Regatul Unit. Restul materialelor vândute constau în nisip și pietriș. Calcarul a fost de departe cea mai importantă sursă de agregate din piatră spartă, reprezentând 66 % din total, urmat de rocile magmatice, cum ar fi granitul (24 %) și gresia (9 %). Calcarul, rocile magmatice și gresia au toate alte utilizări, de exemplu, ca piatră pentru construcții, sau, în cazul calcarului, ca var de uz industrial.

(145) În 2012, o tonă de agregate din calcar se vindea cu 7,16 GBP-11,70 GBP pe tonă. O tonă de granit se vindea cu 6,12 GBP-12,82 GBP pe tonă. O tonă de agregate de ardezie se vindea cu 2 GBP-8 GBP pe tonă.

(146) În ceea ce privește agregatele decorative, autoritățile britanice, împreună cu BAA, au furnizat informații conform cărora acestea constituie o utilizare atipică a agregatelor. Agregatele utilizate pentru amenajarea peisagistică sunt folosite în cantități mici și sunt selectate pe baza proprietăților vizuale, de exemplu, culoare și formă, proprietățile de construcție precum rezistența fiind un considerent minor, spre deosebire de alte utilizări ale agregatelor ca atare. Date fiind cantitățile reduse, agregatele decorative reprezintă un segment de piață redus din cererea de agregate în Regatul Unit.

5.5. EVALUAREA OBSERVAȚIILOR PRIMITE

(147) Comisia a concluzionat deja în decizia de inițiere a procedurii că principiul de taxare normală al taxei pe agregate poate fi rezumat ca fiind taxarea rocilor, a nisipului și a pietrișului nou/deliberat extrase pentru a fi utilizate ca agregate și care fac obiectul exploatării comerciale în Regatul Unit după 1 aprilie 2002.

(148) În plus față de observațiile formulate de autoritățile britanice în ceea ce privește principiul de taxare care stă la baza taxei pe agregate, Comisia face următoarele observații.

(149) Mai multe părți au afirmat că taxa pe mediu nu tratează materialele în mod consecvent, întrucât subprodusele rezultate din alte materiale scutite [roca utilizată pentru producerea de piatră cu una sau mai multe suprafețe plane (denumită în continuare „piatră tăiată”), var], roca cu un coeficient de șlefuire accelerată ridicat, anrocamentele de protecție pentru sistemele de apărare maritimă, roca pentru zidărie și subprodusele/deșeurile rezultate din extracția de agregate primare de calitate superioară nu sunt scutite. Acestea s-ar putea afla în aceeași situație de drept și de fapt ca subprodusele scutite ale materialelor diferite de agregate sau ca materialele cu utilizări specializate care nu sunt taxate.

(150) În decizia de inițiere a procedurii, însăși Comisia a ridicat problema privind motivele pentru care se consideră justificat să se acorde scutiri pentru subprodusele rezultate din argilă plastică, caolin, cărbune, lignit, șist și ardezie, dar nu și pentru subprodusele rezultate din agrocalcar și piatră tăiată.

5.5.1. TAXAREA SUBPRODUSELOR DIN EXTRACȚIA DE PIATRĂ TĂIATĂ ȘI VAR

(151) În urma primirii de informații detaliate din partea unor terți și din partea autorităților britanice, Comisia observă că deșeurile sau subprodusele rezultate din extracția de piatră tăiată și de var constau în același tip de roci ca piatra tăiată și varul: (i) deșeurile din extracția de calcar pentru producerea de var ar putea consta, de asemenea, din calcar; și (ii) deșeurile rezultate din extracția de rocă pentru producerea de piatră tăiată ar putea consta în mare parte din spărtură din același tip de rocă tăiată.

(152) Scutirea de la plata taxei pe agregate face distincție între deșeurile care rezultă ca subprodus al materialelor extrase care nu sunt utilizate ca agregate (cum ar fi deșeurile din extracția de caolin și argilă plastică, cărbune, lignit și ardezie), care sunt scutite, și deșeurile care sunt un subprodus rezultat din extracția deliberată de materiale care nu sunt utilizate ca agregate (cum ar fi deșeurile din calcar), care rămân supuse taxării.

(153) Această distincție din perspectiva taxei rezultă din obiectivul de a descuraja extracția nouă de calcar, granit, gresie etc., în vederea utilizării ca agregate, fără a afecta producția materialelor diferite de agregate.

(154) Conform descrierii autorităților britanice, calcarul, gresia și granitul sunt cele mai frecvente materiale extrase pentru a fi utilizate ca agregate. O scutire de la plata taxei pe agregate a subproduselor derivate din piatră tăiată sau din calcar care sunt utilizate pentru a produce var, în fapt ar menține cel puțin ni