3.

Creanțele financiare se deosebesc prin posibilitatea de a fi sau nu negociabile. O creanță este negociabilă în cazul în care proprietatea asupra ei poate fi ușor transferată de la o unitate la alta prin livrare sau andosare sau poate fi ușor compensată în cazul instrumentelor financiare derivate. În timp ce orice instrument financiar poate fi tranzacționat, instrumentele negociabile sunt concepute pentru a fi tranzacționate în cadrul unei burse organizate sau extrabursier, deși tranzacționarea efectivă nu este o condiție necesară pentru negociabilitate. Tabelul A Definițiile categoriilor de instrumente ce constituie activele și pasivele FI CATEGORII DE ACTIVE Categoria Descrierea caracteristicilor principale 1. Creanțe din depozite și credite În scopul sistemului de raportare, acest post este format din fonduri acordate ca împrumut debitorilor de către FI sau din credite achiziționate de FI, care fie sunt dovedite prin documente nenegociabile, fie nu sunt dovedite prin documente. Acesta include următoarele elemente: — depozite constituite de FI, precum depozitele overnight, depozitele la termen și depozitele rambursabile după notificare; — dețineri de titluri de valoare nenegociabile: titluri de natura datoriei care nu sunt negociabile și care nu pot fi tranzacționate pe piețele secundare; — credite tranzacționate: — creditele care au devenit de facto negociabile sunt clasificate la postul „creanțe din depozite și credite”, cu condiția să nu existe o dovadă a tranzacționării pe piața secundară. În caz contrar, acestea sunt clasificate drept titluri de natura datoriei; — creanțe subordonate sub formă de depozite sau credite: instrumentele de tip creanțe subordonate conferă un drept de creanță subsidiar asupra instituției emitente, care poate fi exercitat numai după realizarea tuturor celorlalte drepturi de creanță care au un grad de prioritate mai înalt, atribuindu-le anumite caracteristici ale titlurilor de participație. În scopuri statistice, creanțele subordonate se clasifică fie la „credite”, fie la „titluri de natura datoriei” conform naturii instrumentului. Având în vedere că activele IFM care constau în toate formele de creanțe subordonate sunt, în prezent, regrupate într-o singură cifră în scopuri statistice, această cifră este încadrată la postul „titluri de natura datoriei” deoarece creanțele subordonate sunt constituite în principal sub forma titlurilor de natura datoriei și mai puțin sub forma creditelor; — creanțe în cadrul operațiunilor reverse repo garantate cu numerar: contrapartida numerarului plătit în schimbul titlurilor de valoare achiziționate de FI la un preț dat, cu angajamentul ferm de revânzare a acelorași titluri de valoare (sau a unor titluri de valoare similare) la un preț fixat și la o dată ulterioară prestabilită; — creanțe în cadrul operațiunilor reverse repo garantate cu numerar: contrapartida numerarului plătit în schimbul titlurilor de valoare împrumutate de către FI. În sensul prezentului regulament, acest post include și dețineri de bancnote și monede metalice în euro și în alte monede aflate în circulație, care sunt folosite în mod obișnuit la efectuarea plăților. 2. Titluri de natura datoriei Titlurile de natura datoriei, care sunt instrumente financiare negociabile care servesc drept dovadă a existenței datoriei, sunt tranzacționate în mod obișnuit pe piețele secundare sau pot fi compensate pe piață și nu conferă deținătorului nici un drept de proprietate asupra instituției emitente. Acest post include: — titluri de valoare care conferă deținătorului dreptul necondiționat la un venit fix sau determinat prin contract sub formă de plăți de cupoane și/sau a unei sume fixe stabilite la o anumită dată sau date sau începând de la data definită în momentul emisiunii; — creditele tranzacționate care au devenit negociabile pe o piață organizată, cu condiția să existe dovezi de tranzacționare pe piața secundară, incluzând existența formatorilor de piață, precum și cotarea frecventă a activului financiar, după cum se poate constata din diferența dintre prețul oferit la cumpărare și cel oferit la vânzare. Dacă situația este diferită, acestea sunt clasificate drept „creanțe din depozite și credite”; — creanțe subordonate sub formă de titluri de natura datoriei. Titlurile de valoare împrumutate în cadrul operațiunilor de împrumut de titluri de valoare sau vândute în cadrul unui contract de report rămân înregistrate în bilanțul proprietarului inițial (și nu sunt înregistrate în bilanțul achizitorului temporar) atunci când există un angajament ferm de răscumpărare a titlurilor, și nu doar opțiunea de a face acest lucru. Atunci când achizitorul temporar vinde titlurile de valoare primite, această vânzare trebuie să fie înregistrată ca tranzacție cu titluri de valoare simplă și trebuie evidențiată în bilanțul achizitorului temporar ca o poziție negativă în portofoliul de titluri de valoare. 3. Participații și acțiuni/unități ale fondurilor de investiții Active financiare care reprezintă drepturi de proprietate în cadrul societăților sau al cvasisocietăților. Aceste active financiare permit, în general, deținătorilor lor să participe la distribuirea profitului și a activelor nete în caz de lichidare a societății sau a cvasisocietății. Acest post include acțiuni cotate și necotate, alte participații, acțiuni/unități de fond ale FPM și acțiuni/unități de fond ale IF, altele decât FPM. Titlurile de valoare de tip participație împrumutate în cadrul operațiunilor de împrumut de titluri de valoare sau vândute în cadrul unui contract de report sunt tratate în conformitate cu regulile stabilite în cadrul categoriei 2, „titluri de natura datoriei”. 3a. Participații și acțiuni/unități ale fondurilor de investiții din care acțiuni cotate Acțiunile cotate sunt titluri de valoare de tip participație cotate la o bursă. O astfel de bursă poate fi o bursă recunoscută sau orice altă formă de piață secundară. Acțiunile cotate sunt, de asemenea, denumite acțiuni listate. Existența prețurilor corespunzătoare acțiunilor cotate pe o bursă înseamnă că prețurile de piață curente sunt, de regulă, imediat disponibile. 3b. Participații și acțiuni unități de fond ale fondurilor de investiții din care acțiuni/unități de fond ale fondurilor de investiții Acest post include deținerile de acțiuni/unități de fond emise de FPM și de FI non-FPM (și anume FI, altele decât FPM) cuprinse în lista FI și a FPM în scopuri statistice. FPM sunt definite în Regulamentul (UE) nr. 1071/2013 (BCE/2013/33). FI, altele decât FPM, sunt definite în articolul 1 din prezentul regulament. (2 + 3)a din care titluri de valoare (titluri de natura datoriei, participații și acțiuni/unități de fond ale fondurilor de investiții) acordate cu împrumut sau vândute în baza unui contract de report Acest post include titlurile de valoare raportate în categoria 2 (titluri de natura datoriei) și în categoria 3 (participații și acțiuni/unități ale fondurilor de investiții) care au fost acordate cu împrumut în cadrul operațiunilor de împrumut de titluri de valoare sau vândute în cadrul unui contract de report (sau orice alt tip de operațiuni similar, precum operațiunile de vânzare și de răscumpărare). 4. Instrumente financiare derivate instrumentele financiare derivate sunt instrumente financiare corelate cu un instrument financiar specificat, cu un indice sau cu o marfă, prin intermediul cărora, pe piețele financiare, se pot tranzacționa în contul lor riscuri financiare specifice. Acest post include: — opțiuni; — warante; — contracte futures; — operațiuni la termen; — swapuri; — instrumente derivate de credit. Instrumentele financiare derivate sunt înregistrate la valoarea de piață în bilanț la valoarea brută. Contractele individuale cu instrumente derivate cu valori de piață pozitive se înregistrează în activul bilanțier, iar contractele cu valori de piață negative se înregistrează la pasivul bilanțier. Obligațiile viitoare brute rezultate din contractele cu instrumente derivate nu se înregistrează ca posturi bilanțiere. Instrumentele financiare derivate pot fi înregistrate pe bază netă în conformitate cu diferitele metode de evaluare. În schimb, aceste poziții sunt raportate în cazul în care sunt disponibile numai poziții nete sau pozițiile nu sunt înregistrate la valoarea de piață. Acest post nu include instrumentele financiare derivate care nu trebuie înregistrate în bilanț, în conformitate cu normele naționale. 5. Active nefinanciare (inclusiv active fixe) Active corporale și necorporale, altele decât activele financiare. Activele fixe sunt active nefinanciare care sunt utilizate în mod repetat sau continuu de FI pentru o perioadă mai mare de un an. Acest post include locuințe, alte clădiri și construcții civile, mașini și echipamente, obiecte de valoare și produse de proprietate intelectuală precum software pentru computere și baze de date. 6. Alte active Acesta este un post rezidual în activul bilanțier, definit ca „active neincluse în altă parte”. BCN pot de asemenea solicita, în cadrul acestui post, și defalcări individuale pe: — dobânda acumulată de încasat, aferentă depozitelor și creditelor; — dobânda acumulată aferentă titlurilor de natura datoriei deținute; — chiria acumulată de încasat; — sume de încasat care nu au legătură cu activitatea principală a FI.

CATEGORII DE PASIVE Categoria Descrierea caracteristicilor principale 7. Credite și depozite atrase Sumele datorate de FI creditorilor, altele decât cele care provin din emisiunea de titluri de valoare negociabile. Acest post cuprinde: — credite: credite acordate FI care fie sunt dovedite prin documente nenegociabile, fie nu sunt dovedite prin documente; — operațiuni repo și operațiuni de tip repo garantate cu numerar: contrapartida numerarului primit în schimbul titlurilor de valoare vândute de FI la un anumit preț, cu angajamentul ferm de răscumpărare a acelorași titluri de valoare (sau a unor titluri de valoare similare) la un preț fix și la o dată ulterioară prestabilită. Sumele primite de FI în schimbul titlurilor de valoare transferate unui terț („cumpărător temporar”) sunt clasificate la acest post dacă există un angajament ferm de răscumpărare a titlurilor de valoare, și nu doar opțiunea de a face acest lucru. Aceasta înseamnă că FI păstrează toate riscurile și beneficiile asociate titlurilor de valoare suport al operațiunii, pe parcursul desfășurării acesteia; — garanții în numerar primite în schimbul operațiunilor de împrumut de titluri de valoare: sume primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terț sub forma unor operațiuni de împrumut de titluri de valoare garantate cu numerar; — garanții în numerar primite în cadrul operațiunilor care implică transferul temporar de aur. 8. Acțiuni/unități de fond ale FI Acțiunile sau unitățile de fond, inclusiv sub forma titlurilor de capital, emise de FI care sunt incluse în lista FI în scopuri statistice. Acest post reprezintă datoriile totale către acționarii FI. De asemenea, sunt incluse și fondurile rezultate din beneficiile nedistribuite sau fondurile rezervate de către FI în anticiparea unor posibile plăți și obligații viitoare. 9. Instrumente financiare derivate A se vedea categoria 4. 10. Alte pasive Acesta este un post rezidual în pasivul bilanțier, definit ca „pasive care nu sunt incluse în altă parte”. BCN pot de asemenea solicita, în cadrul acestui post, și defalcări individuale pe: — titluri de natura datoriei emise: titluri de valoare emise de IF, altele decât titlurile de participație, care sunt, în mod obișnuit, instrumente negociabile și tranzacționate pe piețele secundare sau care pot fi compensate pe piață și care nu conferă deținătorului nici un drept de proprietate asupra instituției emitente; — dobânda acumulată de plătit, aferentă creditelor și depozitelor; — sume de plătit care nu au legătură cu activitatea principală a FI, și anume sume datorate furnizorilor, impozite, salarii, contribuții sociale etc.; — provizioane care reprezintă obligații față de terți, și anume pensii, dividende etc.; — poziții nete provenite din împrumuturi de titluri de valoare negarantate cu numerar; — sume nete de plătit în cadrul decontărilor ulterioare ale tranzacțiilor cu titluri de valoare.