DZIENNIK USTAW  
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ  
Warszawa, dnia 30 listopada 2018  r. 
Poz. 2246 
 
USTAWA  
z dnia 9  listopada 2018  r. 
o zmianie ustawy o  podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o  zryczałtowanym podatku dochodowym 
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne  
Art. 1. W ustawie z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.  U. z 2018  r. poz.  1509, 
z późn. zm.1)) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  5a po pkt  18 dodaje się pkt  18a–18c w  brzmieniu:  
„18a)  ustawie o  wspier aniu termomodernizacji i  remontów – oznacza to ustawę z  dnia 21  listopada 2008  r. o wspie-
raniu termomodernizacji i  remontów (Dz.  U. z 2018  r. poz.  966);  
18b) budynku mieszkalnym jednorodzinnym – oznacza to budynek mieszkalny jednorodzinny w  rozumieniu art.  3 
pkt 2a ustawy z  dnia 7  lipca 1994  r. – Prawo budowlane (Dz.  U. z 2018  r. poz.  1202, 1276, 1496,  1669  i 2245 ); 
18c) przedsięwzięciu termomodernizacyjnym – oznacza to przedsięwzięcie termomodernizacyjne w  rozumieniu art.  2 
pkt 2 ustawy o  wspieraniu termomoderni zacji i  remontów;”;  
2) w art.  6 w ust. 2 wyrazy „art. 26 i  art. 26e” zastępuje się wyrazami „art. 26, art.  26e i  art. 26h”;  
3) w art.  21 w  ust. 1: 
a) po pkt  129 dodaje się pkt  129a w  brzmieniu:  
„129a)   świadczenia, w  szczególności dotacje oraz kwoty umorzo nych pożyczek, otrzymane ze środków Nar o-
dowego Funduszu Ochrony Środowiska i  Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środo -
wiska i gospodarki wodnej, na przygotowanie dokumentacji oraz realizację przedsięwzięcia:  
a) w budynku mieszkalnym jednorodzinnym lub  
b) w budynku mieszkalnym jednorodzinnym nowo budowanym, który nie został przekazany lub zgłosz o-
ny do użytkowania, pod warunkiem że zgodnie z  przepisami ustawy z  dnia 7  lipca 1994  r. – Prawo  
budowlane uzyskano zgodę na rozpoczęcie budowy  budynku mieszkalnego jednorodzinnego  
– w ramach programów mających na celu poprawę efektywności energetycznej i  zmniejszenie emisji pyłów 
i innych zanieczyszczeń do atmosfery;”,  
b) w pkt  133 wyrazy „ustawy z  dnia 21  listopada 2008  r. o wspieraniu termomod ernizacji i  remontów (Dz.  U. 
z 2018  r. poz.  966)” zastępuje się wyrazami „ustawy o  wspieraniu termomodernizacji i  remontów”;  
4) po art.  26g dodaje się art.  26h w  brzmieniu:  
„Art.  26h. 1. Podatnik będący właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalne go jednorodzinnego ma 
prawo odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub art.  30c ust.  2, wydatki poni e-
sione w  roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i  usługi, związane z  realizacją przedsięwzięcia te r-
momodern izacyjnego w  tym budynku, określone w  przepisach wydanych na podstawie ust.  10, które zostanie zako ń-
czone w  okresie 3  kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w  którym poniesiono pierwszy wydatek.  
                                                           
1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2018  r. poz . 1540, 1552, 1629, 1669, 1693,  2073 , 
2126, 2159, 2192, 2193,  2215 , 2242, 2244 i 2245 . 
  
Dziennik Ustaw  – 2 – Poz. 2246  
 
 2. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53  000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć 
termomodernizacyjnych w  poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.  
3. Wysokość wydatków ustala się na podstawie faktur wystawionych przez podatnika podatku od towarów 
i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.  
4. Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i  usług, za kwotę wydatku uważa się 
wydatek wraz z  podatkiem od towarów i  usług, o  ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o  podatku 
od towarów i  usług.  
5. Odliczeniu nie podlegają wydatki w  części, w  jakiej zostały:  
1) sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i  Gospodarki Wodnej 
lub wojewódzkich funduszy ochrony środowisk a i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w  jakiejko l-
wiek formie;  
2) zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o  zryczałtowanym 
podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w  związku z  korzystaniem z  ulg podatkowych w  ro-
zumieniu Ordynacji podatkowej.  
6. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono wydatki.  
7. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w  rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w  kolejnych 
latach, nie dłuż ej jednak niż przez 6  lat, licząc od końca roku podatkowego, w  którym poniesiono pierwszy wydatek.  
8. Podatnik, który po roku, w  którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków na realizację 
przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, jest obowiąza ny doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do d o-
chodu za rok podatkowy, w  którym otrzymał ten zwrot.  
9. W przypadku niezrealizowania przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w  terminie, o  którym mowa w  ust. 1, 
podatnik dolicza kwoty poprzednio odliczo ne do dochodu za rok podatkowy, w  którym upłynął ten termin.  
10. Minister właściwy do spraw budownictwa, planowania i  zagospodarowania przestrzennego oraz mieszka l-
nictwa w  porozumieniu z  ministrem właściwym do spraw środowiska, ministrem właściwym do spraw  gospodarki 
oraz ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, wykaz rodzajów mat e-
riałów budowlanych, urządzeń i  usług związanych z  realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych, o  których m o-
wa w  ust. 1, mając na uwad ze zapewnienie poprawy efektywności energetycznej przedsięwzięć termomodernizacy j-
nych oraz ich wpływ na poprawę jakości powietrza.”.  
Art. 2. W ustawie z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów 
osiąganych przez  osoby fizyczne (Dz.  U. z 2017  r. poz.  2157, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  11 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w  art. 6 ust. 1, 1a i  1d, opłacający ryczałt od przychodów ew i-
dencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o  której mowa w  art. 9 ust. 3–3b ustawy o  podatku dochod o-
wym, oraz wydatki określone w  art. 26 ust. 1 i art. 26h ust.  1 ustawy o  podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odl i-
czone od dochodu lub nie zostały  zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o po-
datku dochodowym.  
2. W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o  których mowa w  ust. 1, stosuje się odpowiednio prze -
pisy art.  9 ust. 3–3b, art.  26 ust. 5–7h, 13b, 13c i  15 oraz art.  26h ust.  2–9 ustawy o  podatku dochodowym, a  także 
przepisy wydane na podstawie art.  26h ust.  10 tej ustawy.”;  
2) w art.  21 ust. 3 otrzymuje brzmienie:  
„3. Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące podatnicy  mogą 
uwzględniać odliczenia i  obniżki, o  których mowa w  art. 11 i art. 13, z  zastrzeżeniem art.  26h ust.  6 ustawy o  podatku 
dochodowym.”.  
Art. 3. 1. Odliczenie, o  którym mowa w  art. 26h ustawy zmienianej w  art. 1, stosuje się również do przedsięwzięcia 
termomodernizacyjnego w  rozumieniu art.  2 pkt 2 ustawy z  dnia 21  listopada 2008  r. o wspieraniu termomodernizacji 
i remontów (Dz.  U. z 2018  r. poz.  966) rozpoczętego przed dniem 1  stycznia 2019  r., które zostanie zakończone po dniu 
31 grudnia 2018  r., jednak  nie później niż w  okresie określonym w  art. 26h ust.  1 ustawy zmienianej w  art. 1. 
2. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 1, odliczeniu podlegają wydatki zgodnie z  art. 26h ustawy zmienianej w  art. 1, 
poniesione na realizację przedsięwzięcia termomodernizac yjnego w  rozumieniu art.  2 pkt 2 ustawy z  dnia 21  listopada 
2008  r. o wspieraniu termomodernizacji i  remontów od dnia 1  stycznia 2019  r. do dnia, w  którym upływa okres określony 
w art. 26h ust.  1 ustawy zmienianej w  art. 1. 
                                                           
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2017 r. poz. 2175 oraz z  2018  r. poz.  650, 1291, 1629 , 
2126 , 2159  i 2244 . 
  
Dziennik Ustaw  – 3 – Poz. 2246  
 
 3. Przepisy ust.  1 i 2 stosuje s ię odpowiednio do odliczenia wydatków określonych w  art. 26h ust.  1 ustawy zmieni a-
nej w  art. 1, dokonywanych na podstawie art.  11 ust. 1 ustawy zmienianej w  art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.  
Art. 4. Przepisy ustaw zmienianych w  art. 1 i art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów 
(przychodów) uzyskanych od dnia 1  stycznia 2019  r. 
Art. 5. Ustawa wchodzi w  życie z  dniem 1  stycznia 2019  r. 
Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. Duda