DZIENNIK USTAW  
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ  
Warszawa, dnia 23 listopada 2021  r. 
Poz. 2105  
 
USTAWA  
z dnia 29  października 2021  r. 
o zmianie ustawy o  podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych 
oraz niektórych innych ustaw1) 
Art. 1. W ustawie z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (D z. U. z 2021  r. poz.  1128 , 
z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  5a: 
a) po pkt  14 dodaje się pkt  14a w  brzmieniu:  
„14a)  alternatywnej spółce inwestycyjnej – oznacza to alternatywną spółkę inwest ycyjną, o  której mowa w  art. 8a 
ustawy z  dnia 27  maja 2004  r. o funduszach inwestycyjnych i  zarządzaniu alternatywnymi funduszami inw e-
stycyjnymi  (Dz. U. z 2021  r. poz.  605 i  1595);”,  
b) pkt 30  otrzymuje brzmienie:  
„30) kapitale zakładowym – oznacza to również kapitał akcyjny prostej spółki akcyjn ej oraz kapitał podstawowy  
spółki, o  której mowa w  pkt 28 lit. c–e;”, 
c) w pkt  33d lit.  b i c otrzymują brzmienie:  
„b) nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym do przekaz a-
nia całości lub części należności innem u podmiotowi,  
c) prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w  kraju miejsca zamieszkania, jeżeli należności są uzysk i-
wane w  związku z  prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie, czy podmiot prowadzi 
rzeczywistą działalność gospodarczą, u względnia się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez 
ten podmiot w  zakresie otrzymanej należności;”;  
                                                           
1) Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z  dnia 17 czerw ca 19 66 r. o postępowaniu egzekucyjnym w  administracji, ustawę z  dnia 
29 września 1994  r. o rachunkowości, ustawę z  dnia 20  października 1994  r. o specjalnych strefach ekonomicznych, ustawę z  dnia 
8 sierpnia 1996  r. o Radzie Ministrów, ustawę z  dnia 29  sierpnia 1997  r. – Ordynacja podatkowa, ustawę z  dnia 13  października 
1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych, ustawę z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych  
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ustawę z  dnia 17  grudnia 1998  r. o emeryturach i  rentach z  Funduszu Ubezpieczeń 
Społecznych, ustawę z  dnia 10  września 1999  r. – Kodeks karny skarbowy, ustawę z  dnia 9  września 2000  r. o podatku od czynności 
cywilnoprawnych, ustawę z  dnia 28  listopada 2003  r. o świadczeni ach rodzinnych, ustawę z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od tow a-
rów i usług, ustawę z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, ustawę 
z dnia 7  września 2007  r. o pomocy osobom uprawnionym do alimentów , ustawę z  dnia 6  grudnia 2008  r. o podatku akcyzowym, 
ustawę z  dnia 30  maja 2014  r. o prawach konsumenta, ustawę z  dnia 29  sierpnia 2014  r. o zmianie ustawy o  podatku dochodowym 
od osób prawnych, ustawy o  podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektór ych innych ustaw, ustawę z  dnia 16  listopada 
2016  r. o Krajowej Administracji Skarbowej, ustawę z  dnia 9  marca 2017  r. o wymianie informacji podatkowych z  innymi pa ń-
stwami, ustawę z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, ustawę z  dnia 6  marca 2018  r. o Centralnej Ewidencji i  Informacji 
o Działalności Gospodarczej i  Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy, ustawę z  dnia 10  maja 2018  r. o wspieraniu nowych inwestycji,  
ustawę z  dnia 16  października 2019  r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opo datkowania oraz zawieraniu uprzednich 
porozumień cenowych oraz ustawę z  dnia 9  stycznia 2020  r. o dodatkowym świadczeniu pieniężnym dla emerytów i  rencistów.  
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  1163, 12 43, 1551, 1574,  1834, 1981 i 2071.  
  
Dziennik Ustaw  – 2 – Poz. 2105  
 
 2) w art.  6: 
a) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, pozostający 
w związku  małżeńskim i  we wspólności majątkowej:  
1) przez cały rok podatkowy albo  
2) od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek  
małżeński został zawarty w  trakcie roku podatkowego  
– mogą być, z  zastrze żeniem ust.  8, na wspólny wniosek wyrażony w  zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie  
od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z  art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez 
każdego z  małżonków, kwot pomniejszających dochód; w  tym przypa dku podatek określa się na imię obojga 
małżonków w  podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.”,  
b) w ust.  3a w  części wspólnej wyrazy „przepisy ust.  8 i 9” zastępuje się wyrazami „przepis ust.  8”, 
c) uchyla się ust.  4–4b, 
d) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Sposób opodatkowania, o  którym mowa w  ust. 2, nie ma zastosowania, w  przypadku gdy chociażby 
jeden z  małżonków:  
1) stosuje przepisy:  
a) art. 30c lub  
b) ustawy o  zryczałtowanym podatku dochodowym, z  wyjątkiem art.  6 ust. 1a tej ustawy  
– w zakresie osiągniętych w  roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów , 
zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przych o-
dów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywa nia innych doliczeń lub odliczeń;  
2) podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z  ustawy z  dnia 24  sierpnia 2006  r. o podatku tonażowym  
lub ustawy z  dnia 6  lipca 2016  r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i  przemysłów komplementarnych.”,  
e) uchyla się ust. 9, 
f) w ust.  11 skreśla się wyrazy „i 4a”,  
g) w ust.  12 wyrazy „Przepisy ust.  3a i 4a” zastępuje się wyrazami „Przepis ust.  3a”, 
h) w ust.  13 skreśla się wyrazy „i 4a”;  
3) w art.  6a: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Wniosek o  łączne opodatkowanie do chodów małżonków, między którymi istniała w  roku podatkowym 
wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który pozostawał w  związku małżeńskim w  roku 
podatkowym, a  jego małżonek zmarł w  trakcie roku podatkowego albo zmarł po upływie roku po datkowego przed  
złożeniem zeznania podatkowego za ten rok.”,  
b) w ust.  2: 
– w pkt  2 wyrazy „art. 6  ust. 3, 3a, 8, 9 i  11–13” zastępuje się wyrazami „art. 6  ust. 3, 3a, 8 i  11–13”, 
– uchyla się pkt  3; 
4) w art.  8: 
a) uchyla się ust.  3–6, 
b) uchyla się ust.  8; 
5) w art.  9: 
a) w ust.  1a wyrazy „art. 30da –30f” zastępuje się wyrazami „art. 30da –30dh, art.  30e–30g, art.  30j–30p”,  
b) w ust.  3a pkt  4 otrzymuje brzmienie:  
„4) ze źródeł przychodów, z  których dochody są wolne od podatku d ochodowego, z  wyjątkiem strat z odpła t-
nego zbycia akcji, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 105a.”,  
c) w ust.  6 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”;  
  
Dziennik Ustaw  – 3 – Poz. 2105  
 
 6) w art.  9a: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Dochody osiągnięte przez podatników z e źródła, o  którym mowa w  art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane  
na zasadach określonych w  art. 27, z  zastrzeżeniem ust.  2 i 3, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczeln i-
kowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o  zastosowaniu opodatkowani a w formie ryczałtu 
od przychodów ewidencjonowanych określonego w  ustawie o  zryczałtowanym podatku dochodowym.”,  
b) w ust.  2a skreśla się wyrazy „ , albo sporządzony na piśmie wniosek o  zastosowanie opodatkowania w  formie 
karty podatkowej w  terminie, o  którym mowa w  art. 29 ust. 1 ustawy o  zryczałtowanym podatku dochodowym”,  
c) w ust.  2b wyrazy „sporządzony na piśmie wniosek o  zastosowanie opodatkowania w  formie karty podatkowej albo ” 
zastępuje się wyrazami „sporządzone na piśmie”,  
d) w ust.  2c wyrazy „ust.  2–2b” zastępuje się wyrazami „ust. 1 –2b”, 
e) ust. 6  otrzymuje brzmienie:  
„6. Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o  którym mowa w  art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane  
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w  ustawie o  zryczałtowanym 
podatku dochodowym.”;  
7) w art.  10 w  ust. 2 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  4 w brzmieniu:  
„4) składników, o  których mowa w  art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli p rzed zbyciem zostały wycofane z działalności  
gospodarczej, a  między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w  którym składniki te zostały 
wycofane z  działalności gospodarczej, i  dniem ich odpłatnego zbycia  nie upłynęło 6  lat.”;  
8) w art.  12 w  ust. 2a pkt  1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1) 250 zł miesięcznie – dla samochodów:  
a) o mocy silnika do 60  kW, 
b) stanowiących pojazd elektryczny w  rozumieniu art.  2 pkt 12 usta wy z  dnia 11  stycznia 2018  r. o elektr o-
mobilności i  paliwach alternatywnych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  110 i  1093) lub pojazd napędzan y wodorem 
w rozumieniu art.  2 pkt 15 tej ustawy;  
2) 400 zł miesięcznie – dla samochodów innych niż wymienione w  pkt 1.”; 
9) w art.  13 w  pkt 2 po wyrazach „oraz dziennikarstwa,” dodaje się wyrazy „przychody z  tytułu udziału w  badaniach 
i eksperymentach prow adzonych przez podmioty tworzące system szkolnictwa wyższego i  nauki,”;  
10) w art.  14: 
a) w ust.  1ca pkt  1 otrzymuje brzmienie:  
„1) korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów, o  których mowa  
w art. 23o, poprzez pra widłowe zastosowanie metod, o  których mowa w  art. 23p ust.  1–3, spełniającą waru n-
ki, o których mowa w  art. 23q pkt  1–4;”, 
b) w ust.  2: 
– po pkt  16 dodaje się pkt  16a w  brzmieniu:  
„16a)  środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą praw ną z tytułu zmniejszenia udziału  
kapitałowego w  takiej spółce, przy czym przepis ust.  3 pkt 11 stosuje się odpowiednio;”,  
– w pkt  17 lit. b otrzymuje brzmienie:  
„b) otrzymanych w  związku z  likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z  takiej 
spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce, z  wyjątkiem składników majątku stan o-
wiących  udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w  funduszach kapitałowych, pochodne 
instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska 
traci prawo do opodatkowania dochodów z  ich odpłatnego zbycia;”,  
– w pkt  18 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  19–22 w  brzmieniu:  
„19) przychody z  odpłatnego zbycia składników będących rzeczam i ruchomymi, wykorzystywanych na p o-
trzeby  związane z  działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji ro l-
nej, na podstawie umowy, o  której mowa w  art. 23b ust.  1, przy czym przy określaniu wysokości prz y-
chodów przepisy ust.  1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;  
  
Dziennik Ustaw  – 4 – Poz. 2105  
 
 20) wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 
20 kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1100, 1162  
i 1621) ustalo na za każdy miesiąc, w  którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie, w  wysokości 
równowartości  minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w  danym miesiącu na podstawie 
przepisów ustawy z  dnia 10  października 2002  r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.  U. z 2020  r. 
poz. 2207), przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia;  
21) wartość przychodu pracownika, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 151; 
22) kwota płatności dotyczącej transakcji, o  której mowa w  art. 7b ustawy z  dnia 30  maja 2014  r. o prawach  
konsumenta (Dz.  U. z 2020  r. poz.  287 oraz z 2021 r. poz. 2105 ), otrzymanej bez pośrednictwa rachunku  
płatniczego.”,  
c) po ust.  2i dodaje się ust.  2j w brzmieniu:  
„2j. Przychód, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 20, usta la się także w  przypadku, gdy wynagrodzenie z  tytułu 
nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie zatrudnionej.”,  
d) w ust.  3: 
– w pkt 11 po wyrazach „wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów” dodaje się wyrazy „ , o  ile 
wcześniej  nie pomniejszyły przychodu do opodatkowania, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 16a”,  
– w pkt  12: 
– – lit. b otrzymuje brzmienie:  
„b) otrzymanych w  związku z  likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika 
z takiej spółki lub zmniej szeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce, z  wyjątkiem składników 
majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w  funduszach kapit a-
łowych , pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w  wyniku otrzymania który ch 
Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z  ich odpłatnego zbycia”,  
– – w części wspólnej po wyrazach „wystąpienie wspólnika z  takiej spółki” dodaje się wyrazy „albo zmnie j-
szenie  udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
– w pkt  13 kropkę  zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  14 w  brzmieniu:  
„14) pobranych zaliczek na podatek dochodowy i  zryczałtowanego podatku dochodowego, które nie zostały 
przekazane na rachunek urzędu skarbowego  na podstawie art.  26eb ust.  1.”; 
11) uchyla się art.  16a; 
12) w art.  17: 
a) w ust.  1 w pkt 11 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  12 w  brzmieniu:  
„12) przychody z  tytułu otrzymania składników majątku w  związku z  likwidacją spółki niebędącej osobą prawną,  
wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki lub  zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce, w  wyniku  
otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych skła d-
ników majątku.”,  
b) po ust.  1g dodaje się ust.  1h i 1i w brzmieniu:  
„1h. Przychód, o  którym mow a w ust. 1 pkt 12, powstaje w  momencie przeniesienia na wspólnika własności  
składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.  
1i. Przepisy ust.  1 pkt 3–7, 9 i  10 stosuje się odpowiednio do udziałów (akcji), papierów wartościowych, 
tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodnych instrumentów finansowych otrzymanych 
w związku z  likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki lub zmniejszeniem  
udziału kapitałowego w  takiej spółce.”;  
13) w art.  21: 
a) w ust.  1: 
– w pkt  3 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „wydanych na podstawie tych ustaw” dodaje się wyrazy  
„lub aktów administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów”,  
  
Dziennik Ustaw  – 5 – Poz. 2105  
 
 – po pkt  28 dodaje się pkt  28a w  brzmieniu:  
„28a)  przychody uzyskane z  odpłatneg o zbycia zabytku ruchomego, o  którym mowa w  art. 3 pkt 3 ustawy 
z dnia 23  lipca 2003  r. o ochronie zabytków i  opiece nad zabytkami (Dz.  U. z 2021  r. poz.  710 i  954):  
a) muzeum w  rozumieniu ustawy z  dnia 21  listopada 1996  r. o muzeach (Dz.  U. z 2020  r. poz.  902 oraz 
z 2021 r. poz.  1641) będącemu instytucją kultury, o  której mowa  w rozdziale 2 ustawy z  dnia 25 paź-
dziernika 1991  r. o organizowaniu i  prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.  U. z 2020  r. poz.  194), 
lub 
b) bibliotece w  rozumieniu ustawy z  dnia 2 7 czerwca 1997  r. o bibliotekach (Dz.  U. z 2019  r. poz.  1479 );”, 
– po pkt  39e dodaje się pkt  39f w  brzmieniu:  
„39f)  stypendia doktorskie i  inne środki finansowe otrzymane w  ramach konkursów na stypendia doktorskie 
organizowanych przez Narodowe Centrum Nauk i oraz stypendia naukowe otrzymane na podstawie reg u-
laminów  przyjętych przez Radę Narodowego Centrum Nauki;”,  
– po pkt  46b dodaje się pkt  46c w  brzmieniu:  
„46c)  dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w  rozumieniu art.  2 lit. e Umowy między Rządem 
Rzeczypospolitej Polskiej a  Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o  wzmocnionej współpracy 
obronnej, podpisanej w  Warszawie dnia 15  sierpnia 2020  r. (Dz.  U. poz.  2153 i  2154) mającego miejsce  
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z  tytułu dosta rczania towarów i  usług siłom 
zbrojnym USA w  rozumieniu art.  2 lit. a tej Umowy lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych 
na podstawie umowy lub umowy o  podwykonawstwo zawartych z  tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz;”,  
– w pkt  50b po wyrazach „z takiej spółki” dodaje się wyrazy „albo zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej 
spółce”,  
– w pkt  51a po wyrazach „Rzeczypospolitej Polskiej,” dodaje się wyrazy „z wyjątkiem przychodów uzyskiw a-
nych przez komandytariusza z  wypłat podzielonych zysków spółki  osiągniętych w  okresie opodatkowania 
ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie z  przepisami rozdziału 6b ustawy o  podatku dochodowym od osób 
prawnych,”,  
– pkt 63b otrzymuje brzmienie:  
„63b)  dochody podatników, z  zastrzeżeniem ust.  5a–5cd, z  działalności gospo darczej osiągnięte z  realizacji nowej  
inwestycji określonej w  decyzji o  wsparciu, o  której mowa w  ustawie z  dnia 10  maja 2018  r. o wspieraniu  
nowych inwestycji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1752), i  uzyskane na terenie określonym w  tej decyzji o  wsparciu , 
przy cz ym wielkość pomocy publicznej udzielanej w  formie tego zwolnienia nie może przekroczyć 
wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do 
uzyskania pomocy w  największej wysokości, zgodnie z  odrębnymi przepisam i;”, 
– po pkt  95a dodaje się pkt  95b w  brzmieniu:  
„95b)  odsetki z  tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem doch o-
dowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji poda t-
kowej zaniech ano poboru podatku;”,  
– po pkt  102 dodaje się pkt  102a w  brzmieniu:  
„102a)  dochody (przychody) uzyskane z  tytułu:  
a) świadczeń otrzymanych w  ramach działań aktywizacyjnych, o  których mowa w  art. 2 ust. 1 pkt  9aa 
ustawy z  dnia 20  kwietnia 2004  r. o promocji  zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy,  
b) świadczeń z  tytułu specyficznych elementów wspierających zatrudnienie otrzymanych w  ramach 
programów specjalnych, o  których mowa w  art. 2 ust. 1 pkt 27b ustawy z  dnia 20  kwietnia 2004  r. 
o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, przez osoby bezrobotne i  poszukujące pracy,  
c) ryczałtu na przejazdy na szkolenia oraz ryczałtu na zakwaterowanie otrzymanych w  ramach bonu 
szkoleniowego, ryczałtu na koszty przejazdu do i  z miejsca odbywania stażu otrzymanego w  ramach  
bonu stażowego oraz świadczeń otrzymanych w  ramach bonu na zasiedlenie, o  których mowa odp o-
wiednio  w art. 66k ust.  4 pkt 3 i 4, art.  66l ust.  6 pkt 1 oraz art.  66n ust.  1 i 2 ustawy z  dnia 20 kwietnia 
2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy,  
d) stypendiów otrzymanych na podstawie ustawy z  dnia 20  kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia 
i instytucjach rynku pracy;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 6 – Poz. 2105  
 
 – po pkt  105 dodaje się pkt  105a w  brzmieniu:  
„105a)  dochody uzyskane z  odpłatnego zbycia akcji objętych lub nabytyc h przez podatnika lub spadkodawcę  
podatnika w  wyniku pierwszej oferty publicznej w  rozumieniu art.  4 pkt 5 ustawy z  dnia 29  lipca 2005  r. 
o ofercie publicznej i  warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu  
obrotu oraz o  spółka ch publicznych (Dz.  U. z 2021 r. poz.  1983 ), jeżeli:  
a) odpłatne zbycie tych akcji nastąpiło po upływie trzech lat od dnia, w  którym akcje te zostały dopus z-
czone  do obrotu na rynku regulowanym albo wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu 
w rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 29  lipca 2005  r. o obrocie instrumentami finansowymi, oraz  
b) podatnik albo spadkodawca podatnika, którzy objęli lub nabyli te akcje, nie byli ze spółką podmi o-
tami powiązanymi w  rozumieniu art.  23m ust.  1 pkt 4 w okresie dwóch lat p oprzedzających dzień 
objęcia lub nabycia tych akcji odpowiednio przez podatnika albo spadkodawcę podatnika;”,  
– pkt 109  otrzymuje brzmienie:  
„109)  przychody, o  których mowa w  art. 17 ust. 1 pkt 9, z zastrzeżeniem art.  24 ust. 23 – jeżeli przedmiotem 
wkładu  niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i  spółka lub spółdzielnia 
otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki majątku wchodzące w  skład tego prze d-
siębiorstwa lub jego zorganizowanej części w  wartości wynikającej z  ksiąg podatkowych podmiotu 
wnoszącego ten wkład;”,  
– po pkt  121 dodaje się pkt  121a w  brzmieniu:  
„121a)  jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej przyznane na podstawie art.  46 ust. 1b 
ustawy z  dnia 20  kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnieni a i instytucjach rynku pracy absolwentom 
centrum integracji społecznej oraz absolwentom klubów integracji społecznej;”,  
– w pkt  150 kropkę zastępuje się średnikiem oraz dodaje się pkt  151–155 w  brzmieniu:  
„151)  przychody pracownika z  tytułu nielegalnego za trudnienia w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy 
z dnia 20  kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy oraz przychody praco w-
nika w  części, w  jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym;  
152) przychody po datnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, 
do wysokości nieprzekraczającej w  roku podatkowym kwoty 85  528 zł, osiągnięte:  
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i  spółdzielczego stosunku prac y, 
b) z umów zlecenia, o  których mowa w  art. 13 pkt 8, 
c) z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania 
określone w  art. 27, art.  30c albo art.  30ca albo ustawie o  zryczałtowanym podatku dochodowym 
w zakresie  ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych  
– w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku roku, w  którym 
podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego, z  zastrzeżeniem ust.  39, 
43 i 44; 
153) przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w  roku podatkowym kwoty 85  528 zł, osiągnięte:  
a) ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i  spółdzielczego stosunku pracy,  
b) z umów zlecenia, o  których mowa w  art. 13 pkt 8, 
c) z pozarol niczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania 
określone w  art. 27, art.  30c albo art.  30ca albo ustawie o  zryczałtowanym podatku dochodowym 
w zakresie  ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych  
– który w  roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o  których mowa w  art. 27ea 
ust. 1 pkt 2, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z  nim 
zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lu b umowy 
zawartej ze starostą, a  w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci – wykonywał ciążący na nim ob o-
wiązek  alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej, z  zastrzeżeniem ust.  39 i 44–48; 
  
  
Dziennik Ustaw  – 7 – Poz. 2105  
 
 154) przychody ze stosunku służbowego, stosunku pr acy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, 
z umów zlecenia, o  których mowa w  art. 13 pkt 8, oraz z  pozarolniczej działalności gospodarczej, do 
których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w  art. 27, art.  30c albo art.  30ca albo 
ustaw ie o zryczałtowanym podatku dochodowym w  zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonow a-
nych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w  przypadku kobiety i  65. roku życia 
w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w  roku podatkowym  kwoty 85  528 zł pod 
warunkiem, że podatnik podlega z  tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym 
w rozumieniu ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz poda t-
nik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:  
a) emerytury lub renty rodzinnej, o  których mowa w  ustawie z  dnia 20  grudnia 1990  r. o ubezpiecz e-
niu społecznym rolników,  
b) emerytury lub renty rodzinnej, o  których mowa w  ustawie z  dnia 10  grudnia 1993  r. o zaopatrzeniu 
emerytalnym żołnierzy zawodowych or az ich rodzin (Dz.  U. z 2020  r. poz.  586 i  2320),  
c) emerytury lub renty rodzinnej, o  których mowa w  ustawie z  dnia 18  lutego 1994  r. o zaopatrzeniu 
emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, 
Służby Kontrwywi adu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykoru p-
cyjnego , Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży 
Pożarnej, Służby Celno -Skarbowej i  Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz.  U. z 2020  r. poz.  723 
i 2320),  
d) emerytury lub renty rodzinnej, o  których mowa w  ustawie z  dnia 17  grudnia 1998  r. o emeryturach 
i rentach z  Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  291, 353, 794,  1621  i 1981 ), 
e) świadczenia, o  którym mowa w  art. 30 ust. 1 pkt 4a, 
f) uposażenia przysługującego w  stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o  których mowa w ustawie  
z dnia 27  lipca 2001  r. – Prawo o  ustroju sądów powszechnych (Dz.  U. z 2020  r. poz.  2072  oraz 
z 2021  r. poz.  1080 i  1236);  
155) dochody (przychody)  z tytułu nagrody, o  której mowa w  art. 49 ust. 9 ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. 
o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1421).”,  
b) ust. 5a otrzymuje brzmienie:  
„5a. Zwolnienia podatkowe, o  których mowa  w ust. 1 pkt 63a i  63b, przysługują podatnikowi wyłącznie 
odpowiednio z  tytułu dochodów uzyskanych z  działalności gospodarczej prowadzonej na terenie określonym 
w zezwoleniu lub z  tytułu dochodów uzyskanych z  realizacji nowej inwestycji na terenie określo nym w  decyzji 
o wsparciu.”,  
c) po ust.  5ca dodaje się ust.  5caa w  brzmieniu:  
„5caa.  Przepis ust.  5ca stosuje się odpowiednio do ustalania wielkości zwolnienia od podatku dochodowego,  
w przypadku gdy na terenie określonym w  zezwoleniu lub decyzji o  wsparciu  jest prowadzona odpowiednio 
działalność gospodarcza określona w  tym zezwoleniu albo działalność gospodarcza, w  ramach której jest real i-
zowana nowa inwestycja oraz inna działalność podatnika.”,  
d) w ust.  5cc pkt  1 otrzymuje brzmienie:  
„1) osiągnięcie docho dów z  działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej  
strefy ekonomicznej lub osiągnięcie dochodów z  działalności gospodarczej z  realizacji nowej inwestycji 
określonej w  decyzji o  wsparciu następuje w  związku z  zawarciem  umowy, dokonaniem innej czynności 
prawnej lub wielu powiązanych czynności prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy,  
których efektem jest podejmowanie w  sposób sztuczny czynności faktycznych dokonanych przede wszystkim  
w celu uzyskania zw olnienia od podatku dochodowego, lub”,  
e) w ust.  15 w  pkt 3 średnik zastępuje się kropką i  uchyla się pkt  4, 
f) po ust.  30 dodaje się ust.  30a w  brzmieniu:  
„30a.  Wydatki, o  których mowa w  ust. 25 pkt 2, obejmują także wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) o raz 
odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w  związku ze zbywaną nieruchomością lub prawem mają t-
kowym na cele określone w  ust. 25 pkt 1, w tym także gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków 
uwzględnionych w  kosztach uzyskania przychodu z  tytułu odpłatnego zbycia,  o którym mowa w  art. 10 ust. 1 
pkt 8 lit. a–c, które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).”,  
  
Dziennik Ustaw  – 8 – Poz. 2105  
 
 g) ust. 39 otrzymuje brzmienie:  
„39. Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust.  1 pkt 148 
i 152–154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym  
na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów 
Ordynacji podatkowej zaniechano poboru p odatku.”,  
h) dodaje się ust.  41–48 w  brzmieniu:  
„41. W przypadkach, o  których mowa w  ust. 1 pkt 109, gdy składniki majątku wchodzące w  skład wnosz o-
nego  w postaci wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części zostały przypisane do 
działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w  tym za pośrednictwem zagranicznego 
zakładu, ciężar dowodu, że składnik majątku został przyjęty dla celów podatku dochodowego w  wartości wyn i-
kającej z  ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego wkład niepieniężny, spoczywa na podatniku wnoszącym ten 
wkład niepieniężny.  
42. Przepis ust.  1 pkt 109 stosuje się również odpowiednio do podmiotów wymienionych w  załączniku nr  3 
do ustawy.  
43. Zwolnienie, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 152, przysługuje pod wa runkiem, że:  
1) w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik podlega 
nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz  
2) podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w  okresie o bejmującym:  
a) trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w  którym zmienił miejsce zamieszkania na 
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz  
b) okres od początku roku, w  którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Po l-
skiej, do dnia poprzedzającego dzień, w  którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzecz y-
pospolitej Polskiej, oraz  
3) podatnik:  
a) posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita Polska państwa  
członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego 
albo Konfederacji Szwajcarskiej  lub 
b) miał miejsce zamieszkania:  
– nieprzerwanie co najmniej przez okres, o  którym mowa w  pkt 2, w państwie członkowskim Unii 
Europejskiej lub państ wie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji 
Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach  
Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytani i 
i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub  
– na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5  lat kalendarzowych 
poprzedzających okres, o  którym mowa w  pkt 2, oraz  
4) posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatk o-
wych w  okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz  
5) nie korzystał uprzednio, w  całości lub w  części, z  tego zwolnienia – w przypadku podatników, którzy pono w-
nie przeniosą miejsce zami eszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
44. Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust.  1 pkt 148 i  152–154 nie może w  roku 
podatkowym przekroczyć kwoty 85  528 zł. 
45. Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia się dziecka, które  
w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone w  instytucji zapewniającej całodobowe  
utrzymanie w  rozumieniu przepisów o  świadczeniach rodzinnych.  
46. Podatnik korzystający ze zwolnienia, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 153, składa w  terminie określonym 
w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane o  liczbie dzieci i  ich numery PESEL, 
a w przypadku braku tych numerów – imiona, nazwiska oraz daty urodzenia dzieci.  
47. Na żądanie o rganów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia, oświadczenia 
oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o  którym m owa w  ust. 1 pkt 153, w szczególności:  
1) odpis aktu urodzenia dziecka;  
2) zaświadczenie sądu rodzinn ego o  ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;  
3) odpis orzeczenia sądu o  ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a  starostą;  
4) zaświadczenie o  uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.  
  
Dziennik Ustaw  – 9 – Poz. 2105  
 
 48. Podatnik jest zwolniony z  obowiąz ku złożenia  informacji, o  której mowa w  ust. 46, jeżeli w złożonym  
zeznaniu podatkowym, w  którym dokonał odliczenia, o  którym mowa w  art. 27f, oświadczył, że równocześnie 
skorzystał ze zwolnienia określonego w  ust. 1 pkt 153 i  prawo do zastosowania tego zw olnienia i  tego odliczenia 
przysługiwało w  stosunku do tych samych dzieci.”;  
14) w art.  22: 
a) w ust.  1ab pkt  2 otrzymuje brzmienie:  
„2) korektę cen transferowych zwiększającą koszty uzyskania przychodów, mającą na celu spełnienie wymogów,  
o których mowa w  art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o  których mowa w  art. 23p ust.  1–3, 
spełniającą warunki, o  których mowa w  art. 23q pkt  1–4.”, 
b) w ust.  1e: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorgan i-
zowana część”,  
– w pkt  4 wyrazy „lub wystąpieniem z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem z  takiej spółki lub  
zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
– w pkt  5 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  6 w brzmie niu: 
„6) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części  
wynikającej z  ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów 
w spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) lub wkładów z  dnia ich objęcia, 
określona zgodnie z  art. 17 ust. 1 pkt 9 – w przypadku gdy przedmiotem wkładu jest przedsiębiorstwo 
lub jego zorganizowana część.”,  
c) w ust.  1f: 
– po pkt  1 dodaje się pkt  1a w  brzmieniu:  
„1a) określonej zgo dnie z  art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w  zamian za 
wkład niepieniężny w  postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w  przypadku gdy do 
przychodów takich nie ma zastosowania przepis art.  21 ust. 1 pkt 109;”,  
– pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części,  
wynikającej z  ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak  
niż wartość tych u działów (akcji) z  dnia ich objęcia, określona zgodnie z  art. 17 ust. 1 pkt 9 – jeżeli 
zbywane udziały (akcje) zostały objęte w  zamian za wkład niepieniężny w  postaci przedsiębiorstwa lub 
jego zorganizowanej części, w  przypadku gdy do przychodów takich ma z astosowanie przepis art.  21 
ust. 1 pkt 109.”,  
d) po ust.  1g dodaje się ust.  1ga i  1gb w  brzmieniu:  
„1ga.  W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w  wyniku podziału lub łączenia spółek, 
o których mowa w  art. 24 ust. 5 pkt 7a, z  zastrzeżeniem art. 24 ust. 8, kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego  
zbycia udziałów (akcji) w  spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest wartość emisyjna objętych udziałów (akcji).  
1gb. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek po dzielonych przez wydzie lenie, z zastrz e-
żeniem art.  24 ust. 8, kosztem uzyskania przychodów u  tego wspólnika są wydatki na nabycie lub objęcie udzi a-
łów (akcji) spółki podzielonej, ustalone zgodnie z  ust. 1f albo art.  23 ust. 1 pkt 38 w  takiej proporcji, w  jakiej 
pozostaje wartość  pozostałego w  spółce po wydzieleniu majątku do wartości majątku spółki bezpośrednio przed 
podziałem.”,  
e) po ust.  1k dodaje się 1ka –1kc w  brzmieniu:  
„1ka.  Przepis ust.  1k stosuje się odpowiednio do nabycia w  drodze wkładu niepieniężnego przedsiębio r-
stwa l ub jego zorganizowanej części podmiotu nieposiadającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczy -
pospolitej Polskiej.  
1kb. W przypadku przekształcenia spółki w  spółkę niebędącą osobą prawną wartość poszczególnych 
składników majątku spółki przekształconej na dzień przekształcenia ustala się:  
1) w wysokości wartości początkowej, określonej w  ewidencji środków trwałych oraz wartości niemateria l-
nych i  prawnych spółki przekształcanej – w przypadku składników majątku zaliczonych do środków trw a-
łych lub wartości niematerialnych i  prawnych;  
2) w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i  wynikającej z  ksiąg podatkowych spółki przekształcanej 
na dzień przekształcenia – w przypadku pozostałych składników majątku.  
  
Dziennik Ustaw  – 10 – Poz. 2105  
 
 1kc. W przypadku odpłatnego zbycia składników majątku , o których mowa w  ust. 1kb, koszty uzyskania 
przychodów ustala się w  wysokości, o  której mowa w  tym przepisie, pomniejszonej o  dokonane od tych skła d-
ników odpisy amortyzacyjne.”,  
f) po ust.  1s dodaje się ust.  1t w brzmieniu:  
„1t. W przypadku odpłatnego zb ycia udziałów (akcji) w  spółce powstałej z  przekształcenia spółki nieb ę-
dącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o  którym mowa w  art. 23 ust. 1 pkt 38, są wydatki na n a-
bycie lub objęcie prawa do udziałów w  spółce przekształcanej, powiększone o  uzysk aną przez podatnika na d-
wyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z  tytułu udziału w  spółce przekształcanej, obliczoną zgodnie 
z art. 8, oraz pomniejszone o  wypłaty dokonane z  tytułu udziału w  tej spółce. Jeżeli nastąpiło zmniejszenie udziału  
kapitałowego  w spółce przekształcanej, to wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w  spółce prz e-
kształcanej, nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania z  tytułu udziału w  spółce przekształcanej oraz 
wartość wypłaty dokonanej z  tytułu udziału w  spółce przek ształcanej  przyjmuje się w  części odpowiadającej 
proporcjonalnie wartości udziału kapitałowego po jego zmniejszeniu w  stosunku do jego wartości przed zmnie j-
szeniem. Zasady, o  których mowa w  zdaniu pierwszym i  drugim, stosuje się odpowiednio, w  przypadku gd y 
przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w  spółce, która powstała w  następstwie kolejnych przekształceń.  
Jeżeli w  wyniku kolejnych przekształceń, o  których mowa w  zdaniu trzecim, u  podatnika powstał przychód po d-
legający opodatkowaniu podatkiem do chodowym, to wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania prz y-
chodów z  tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).”,  
g) ust. 3a otrzymuje brzmienie:  
„3a. Zasadę, o  której mowa w  ust. 3, stosuje się również w  przypadku, gdy część dochodów z  tego samego 
źródła przychodów podlega opodatkowaniu, a  część jest wolna od opodatkowania, z  wyłączeniem źródeł prz y-
chodów określonych w  art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz przychodów, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, 
pkt 153 lit. c i pkt 154 w  zakresie przycho dów z  pozarolniczej działalności gospodarczej.”,  
h) w ust.  3b wyrazy „w art.  21 ust. 1 pkt 148” zastępuje się wyrazami „w art.  21 ust. 1 pkt 148 i  152–154”,  
i) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z  tytułu zużycia środków  trwałych oraz wartości niemat e-
rialnych i  prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z  art. 22a–22o, z  uwzględnieniem 
art. 23. W  przypadku spółek nieruchomościowych odpisy dotyczące środków trwałych zaliczonych do grupy 1 
Klasyfikacji nie  mogą być w  roku podatkowym wyższe niż dokonywane zgodnie z  przepisami o  rachunkowości 
odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe z  tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w  tym roku podatk o-
wym wynik finansowy jednostki.”,  
j) w ust.  9: 
– w pkt  4 wyrazy „art . 13 pkt 2, 4, 6 i  8” zastępuje się wyrazami „art. 13  pkt 2, 4–6 i 8”, 
– w pkt  5 wyrazy „art. 13  pkt 5, 7 i  9” zastępuje się wyrazami „art. 13  pkt 7 i 9”, 
k) ust. 9aa otrzymuje brzmienie:  
„9aa.  W przypadku zastosowania zwolnienia, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. a, pkt  152 lit. a, 
pkt 153 lit. a oraz pkt  154 w  zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, 
spółdzielczego stosunku pracy, suma łącznych kosztów uzyskania przychodów, o  których mowa w  ust. 9 pkt 1–3, 
oraz przychodów zwolnionych od podatku na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 148 lit. a, pkt  152 lit. a, pkt  153 lit.  a 
oraz pkt  154 w  zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego 
stosunku pracy, nie może w  roku poda tkowym przekroczyć kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego prz e-
działu skali podatkowej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1.”; 
15) w art.  22b w  ust. 1: 
a) uchyla się pkt  1, 
b) uchyla się pkt  3; 
16) w art.  22c pkt  2 otrzymuje brzmienie:  
„2) budynki mieszkalne  wraz ze znajdującymi się w  nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruch o-
mość , spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spół-
dzielni  mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarcz ej lub wydzierżawiane albo wynajmowane 
na podstawie umowy,”;  
  
Dziennik Ustaw  – 11 – Poz. 2105  
 
 17) w art.  22f ust.  4 otrzymuje brzmienie:  
„4. Jeżeli tylko część nieruchomości lub lokalu użytkowego jest wykorzystywana do prowadzenia działalności 
gospodarczej, wynajmowana lub wydzierżawiana,  odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w  wysokości ustalonej od 
wartości początkowej nieruchomości lub lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej  
do prowadzenia działalności gospodarczej, wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogól nej powierzchni użytkowej 
tej nieruchomości lub lokalu.”;  
18) w art.  22g: 
a) w ust.  1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:  
„1) w razie odpłatnego nabycia – cenę ich nabycia, a  jeżeli były używane przez podatnika przed wprowadzeniem  
ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i  prawnych i  nie były wcześniej amort y-
zowane – cenę ich nabycia, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej;”,  
b) w ust.  1a wyrazy „bądź wystąpienia z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpienia z  takiej spółki albo 
zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
c) ust. 10  otrzymuje brzmienie:  
„10. Podatnicy mogą ustalić wartość początkową spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego, wynajmow a-
nego,  wydzierżawianego albo używanego przez właściciela na cele prowadzon ej przez niego działalności gosp o-
darczej , przyjmując w  każdym roku podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajm o-
wanej, wydzierżawianej lub używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego lokalu i  kwoty 988  zł, przy 
czym za powierz chnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.”,  
d) w ust.  12 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w  tym również powstałych 
z przekształcenia spółk i.”, 
e) w ust.  14c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem wspólnika  
z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”;  
19) w art.  22h w  ust. 3c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem 
wspólnika  z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”;  
20) w art.  22m ust.  4 otrzymuje brzmienie:  
„4. Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego do konuje się przy zastosowaniu 
rocznej stawki amortyzacyjnej w  wysokości 2,5%, a  jeżeli wartość początkowa tego prawa ustalona została zgodnie 
z art. 22g ust.  10, roczna stawka amortyzacyjna wynosi 1,5%.”;  
21) w art.  22n ust.  3 otrzymuje brzmienie:  
„3. Nie p odlegają objęciu ewidencją:  
1) budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub prawo użytkowania wi e-
czystego  gruntu, związane z  tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszka l-
nego oraz prawo d o domu jednorodzinnego w  spółdzielni mieszkaniowej;  
2) spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie z  art. 22g ust.  10.”;  
22) w art.  22o w  ust. 1 wyrazy „budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych” zastępuje się  wyrazami „spółdzielczego  
prawa do lokalu użytkowego”;  
23) w art.  23: 
a) w ust.  1 po pkt  55b dodaje się pkt  55c i  55d w  brzmieniu:  
„55c)  wypłaconych, dokonanych lub postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności 
z tytułu nielegalnego z atrudnienia w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 20  kwietnia 2004  r. 
o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w  części,  
w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym ; 
55d) opłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, o  których mowa w  art. 16 ust. 1e ustawy z  dnia 
13 października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 12 – Poz. 2105  
 
 b) po ust.  3f dodaje się ust.  3g w  brzmieniu:  
„3g. W przypadku gdy udziały (akcje), p apiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w  funduszach kapitał o-
wych oraz pochodne instrumenty finansowe zostały przez podatnika otrzymane w  związku z  likwidacją spółki 
niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej  
spółce, przez wydatki, o  których mowa w  ust. 1 pkt 38, uważa się wydatki poniesione na ich nabycie lub objęcie , 
niezaliczone w  jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę niebędącą 
osobą prawną, prz y czym art.  22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.”,  
c) dodaje się ust.  10 w  brzmieniu:  
„10. Przepisu ust.  1 pkt 31 nie stosuje się do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w  celu uzyskania  
przychodów zwolnionych na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 152–154.”;  
24) w art.  23m:  
a) w ust.  1 w pkt 4: 
– lit. c otrzymuje brzmienie:  
„c) spółkę niebędącą osobą prawną i  jej wspólnika, lub”,  
– po lit.  c dodaje się lit.  ca i cb w  brzmieniu:  
„ca) spółkę, o  której mowa w  art. 5a pkt  28 lit. c, i jej komplementariusza, lub  
cb) spółkę, o  której mowa w  art. 5a pkt  28 lit. e, i jej wspólnika, lub”,  
b) w ust.  2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie:  
„c) udziałów lub praw do udziału w  zyskach, stratach lub majątku, lub ich ekspektatywy, w  tym jednostek uczes t-
nictwa  i certyfikatów inw estycyjnych, lub”,  
c) dodaje się ust.  5 w brzmieniu:  
„5. Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej osobą prawną jest jej  
rokiem podatkowym.”;  
25) w art.  23o ust.  6 otrzymuje brzmienie:  
„6. Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o  którym mowa 
w art. 20zs §  1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa w  art. 20zb pkt  2 Ordynacji  
podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania podatkowego (wysokości str aty) w  zakresie, w  jakim wyk a-
zany przez podatnika dochód (strata) został ustalony zgodnie z  tym porozumieniem.”;  
26) w art.  23q: 
a) pkt 3 i  4 otrzymują brzmienie:  
„3) w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód  księgowy  
potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen tran sferowych w  tej samej wysokości  co podatnik;  
4) istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z  państwem, w  którym podmiot powiązany,  
o którym mowa w  pkt 3, ma miejsce zamies zkania, siedzibę lub zarząd.”,  
b) uchyla się pkt  5; 
27) w art.  23r: 
a) w ust.  1 w pkt 3 w lit. b kropkę zastępuje się przecinkiem i  dodaje się lit.  c w brzmieniu:  
„c) opis transakcji, w  tym analizę funkcji, ryzyk i  aktywów.”,  
b) w ust.  2 pkt 4 otrzymuje br zmienie:  
„4) nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z  wyłączeniem transa kcji, o  których mowa 
w art. 23z pkt 9.”; 
28) w art.  23s: 
a) w ust.  1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:  
„4) w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należnoś ci podmiotu powiązanego z  tytułu 
kapitału pożyczek z  podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych poż y-
czek wynosi nie więcej niż 20  000 000 zł lub równowartość tej kwoty;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 13 – Poz. 2105  
 
 b) po ust.  1 dodaje się ust.  1a w  brzmieniu:  
„1a. Za dzień zawarcia umowy pożyczki, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 1, uważa się również dzień zmiany 
umowy pożyczki w  przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania pożyczki.”,  
c) w ust.  3 wyrazy „ust. 1 i  2” zastępuje się wyrazami „ust. 1 –2”; 
29) w art.  23w:  
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:  
„1. Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w  postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji cen  
transferowych, za rok podatkowy, w  terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, 
w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty 
niepowiązane.”,  
b) w ust.  2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o  charakterze jedn o-
rodnym, której wartość przekracza w  roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:”;  
30) w art.  23x: 
a) w ust.  1: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 23w ust.  2” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust.  2 i 2a”, 
– pkt 1  otrzymuje brz mienie:  
„1) wartości kapitału – w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;”,  
– po pkt  4 dodaje się pkt  4a w  brzmieniu:  
„4a) łącznej wartości wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej – w przypadku umowy 
takiej  spółki;”,  
b) w ust.  2 we wp rowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 23w ust.  2” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust.  2 i 2a”, 
c) po ust.  2 dodaje się ust.  2a w  brzmieniu:  
„2a. Wartość transakcji kontrolowanej, o  której mowa w  art. 23w ust.  2 i 2a, pomniejsza się o  podatek od 
towarów i  usług, z  wyjątkiem podatku od towarów i  usług, który zgodnie z  przepisami o  podatku od towarów 
i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego podatku od towarów i  usług, w  tej części, w  której 
zgodnie z  przepisami o  podatku od towarów i  usług p odatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot 
różnicy podatku od towarów i  usług.”;  
31) uchyla się art.  23y; 
32) w art.  23z: 
a) wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o  którym  mowa w  art. 23w ust.  1, nie ma 
zastosowania do transakcji kontrolowanych:”,  
b) po pkt  1 dodaje się pkt  1a w  brzmieniu:  
„1a) zawieranych wyłącznie:  
a) pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami podmiotów 
powiązanych  mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzecz -
pospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Eur o-
pejskiego Obszaru Gospodarczego,  
b) przez położony na terytorium Rzeczypospoli tej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu mającego miejsce 
zamieszkania , siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członko w-
skiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego 
z podmi otem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzecz y-
pospolitej Polskiej  
– w roku podatkowym, w  którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w  wyniku takich 
transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagra nicznego za kładu pod warunkiem, że żaden z pod-
miotów powiązanych w  zakresie tych przychodów lub kosztów przypisanych do zagranicznego zakładu 
nie korzysta ze zwolnień, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 63a i  63b, i  nie poniósł straty podatkowej;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 14 – Poz. 2105  
 
 c) pkt 2 otrzymuje brzmienie:  
„2) objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o  którym mowa w  art. 20zs 
§ 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o  którym mowa w  art. 20zb pkt  2 Ordynacji 
podatkowej, za okres, którego ta kie porozumienie dotyczy;”,  
d) w pkt  8 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  9–11 w  brzmieniu:  
„9) polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poni e-
sionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łąc znie są spełnione następujące warunki:  
a) nie powstaje wartość dodana i  rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku,  
b) rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z  inną transakcją kontrolowaną,  
c) rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,  
d) podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na teryt o-
rium lub w  kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową  
– przy czym w  przypadku zastosowania klucza a lokacji przepis art.  23r ust.  1 pkt 3 stosuje się odpowiednio;  
10) stanowiących usługi o  niskiej wartości dodanej – w przypadku spełnienia warunków określonych w  art. 23r; 
11) dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji – w przypadku spełnienia waru nków określonych 
w art. 23s.”;  
33) w art.  23zb w  ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, ob o-
wiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji c en transferowych dołączają do tej dokumentacji grupową dokume n-
tację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w  terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu 
roku podatkowego, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:”;  
34) w art.  23zc:  
a) uchyla się ust.  3, 
b) po ust.  3 dodaje się ust.  3a i 3b w  brzmieniu:  
„3a. W przypadku:  
1) transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym  
przedsiębiorcą w  rozumieniu odpowiednio art.  7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo 
przedsiębiorców,  
2) transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o  których mowa w  art. 23za ust.  1 i 1a 
– lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodności.  
3b. Przepi s ust.  3a pkt  1 ma zastosowanie w  przypadku przedsiębiorcy, który w  ostatnim roku podatk o-
wym spełnił warunki określone w  art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębio r-
ców.”;  
35) w art.  23ze:  
a) w ust.  1 wyrazy „7  dni” zastępu je się wyrazami „14  dni”,  
b) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. W przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia wartości 
transakcji kontrolowanej lub  niespełnienia warunków, o  których mowa w  art. 23r ust.  1 lub art.  23s ust.  1, organ  
podatkowy może zwrócić się do podatnika niebędącego mikroprz edsiębiorcą w  rozumieniu art.  7 ust.  1 pkt 1 
ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, z  uwzględnieniem art.  23zc ust.  3b, z  żądaniem sporz ą-
dzenia  i przedłożenia lokalnej dok umentacji cen transferowych niezawierającej analizy porównawczej lub analizy 
zgodności dla wskazanych przez organ podatkowy transakcji kontrolowanych w  roku podatkowym, w  terminie 
30 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Żądanie wskazuje okoliczności świ adczące o  prawdopodobieństwie 
zaniżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków, o  których mowa w  art. 23r ust.  1 lub 
art. 23s ust.  1.”, 
c) w ust.  3 wyrazy „art. 23y ust.  1” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust.  1”; 
  
Dziennik Ustaw  – 15 – Poz. 2105  
 
 36) po art.  23ze do daje się oznaczenie i  tytuł oddziału w  brzmieniu:  
„Oddział 4  
Informacja o  cenach transferowych”;  
37) w art.  23zf:  
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Podmioty powiązane:  
1) obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie tran sakcji objętych 
tym obowiązkiem lub  
2) realizujące transakcje kontrolowane określone w  art. 23z pkt  1–2 lub 9 –11 
– składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w  terminie do końca jedenastego mi e-
siąca po zakończeniu roku podatkowego, i nformację o  cenach transferowych za rok podatkowy, sporządzoną 
według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie po d-
miotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.”,  
b) po ust. 1 dodaje się ust.  1a i 1b w  brzmieniu:  
„1a. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną informacja o  cenach transferowych jest składana n a-
czelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według:  
1) miejsca prowadzenia działalności;  
2) miejsca siedziby – w przypa dku prowadzenia działalności w  więcej niż jednym miejscu;  
3) miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników – w przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie 
właściwości na podstawie pkt  1 i 2. 
1b. Informacja o  cenach transferowych jest składana za pom ocą środków komunikacji elektronicznej 
zgodnie z  przepisami Ordynacji podatkowej.”,  
c) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. Informacja o  cenach transferowych zawiera:  
1) wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i  okres, za jaki jest s kładana;  
2) dane identyfikacyjne podmiotu;  
3) ogólne informacje finansowe podmiotu;  
4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i  transakcji kontrolowanych;  
5) informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji;  
6) dodatkowe in formacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji, o  których mowa w  pkt 2–5; 
7) oświadczenie podmiotu o  tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze 
stanem rzeczywistym, a  ceny transferowe objęte tą dokumentacją są u stalane na warunkach, które ustaliłyby  
między sobą podmioty niepowiązane.”,  
d) po ust.  2 dodaje się ust.  2a i 2b w  brzmieniu:  
„2a. Informacja o  cenach transferowych jest sporządzana na podstawie:  
1) lokalnej dokumentacji cen transferowych – w przypadku gdy  podmiot powiązany był obowiązany do sp o-
rządzenia tej dokumentacji;  
2) sprawozdania finansowego lub innych dokumentów – w przypadku gdy podmiot powiązany nie był ob o-
wiązany do sporządzenia tej dokumentacji.  
2b. Na potrzeby oświadczenia, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 7, w przypadku otrzymania nieodpłatnie lub 
częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, lub innych świadczeń w  naturze stanowiących przychód, ceny transferowe 
uważa się za ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, jeżeli pr zychód ten 
został dla celów podatkowych wykazany zgodnie z  zasadą ceny rynkowej.”,  
e) ust. 4 i  5 otrzymują brzmienie:  
„4. W przypadku transakcji kontrolowanych, o  których mowa w  art. 23z pkt  1–2 i 9–11, w  informacji 
o cenach  transferowych nie uwzględnia si ę informacji oraz oświadczenia, o  których mowa w  ust. 2 pkt 3 i 5–7. 
  
Dziennik Ustaw  – 16 – Poz. 2105  
 
 5. Informacja o  cenach transferowych jest podpisywana przez:  
1) osobę fizyczną – w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,  
2) osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagran icznego do reprezentowania go w  oddziale – w przypadku 
podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej,  
3) kierownika jednostki w  rozumieniu art.  3 ust. 1 pkt 6 ustawy o  rachunkowości, a  w przypadku gdy jednostką  
kieruje organ wieloosobowy – przez wyznaczoną osobę wchodzącą w  skład tego organu  
– przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z  wyjątkiem pełnomocnika będąc e-
go adwokatem, radcą praw nym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.”,  
f) po ust.  5 dodaje się ust.  5a w  brzmieniu:  
„5a. Wyznaczenie osoby wchodzącej w  skład organu wieloosobowego do podpisywania informacji o  cenach  
transferowych nie zwalnia pozostałych osób wchodzących w  skład tego organu z  odpowiedzialności za niezłożenie  
tej informacji.”,  
g) uchyla się ust.  7, 
h) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres 
danych  i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w  informacji  o cenach transferowych, wraz z objaśni e-
niami c o do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy  
ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w  obszarze cen transferowych or az innych analiz ekonomicznych 
lub statystycznych.”;  
38) w art.  24: 
a) w ust.  3c po wyrazach „w takiej spółce” dodaje się wyrazy „niezaliczonymi w  jakiejkolwiek formie do kosztów 
uzyskania przychodów”,  
b) w ust.  3f po wyrazach „jednoosobową spółkę kapitało wą” dodaje się wyrazy „oraz na dzień zmniejszenia udzi a-
łu kapitałowego w  spółce niebędącej osobą prawną”,  
c) po ust.  3f dodaje się ust.  3g–3j w brzmieniu:  
„3g. W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w  spółkę albo przejęcia spółki niebęd ącej 
osobą prawną przez spółkę w  następstwie łączenia, na dzień poprzedza jący dzień przekształcenia, a  w przypadku  
przejęcia – na dzień wpisu do rejestru połączenia, spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana do sporządzenia  
wykazu składników majątku je j przedsiębiorstwa oraz zamknięcia ksiąg, jeżeli spółka taka prowadzi księgi rachu n-
kowe . Wykaz ten powinien zawierać co najmniej następujące dane:  
1) liczbę porządkową;  
2) określenie (nazwę) składnika majątku;  
3) oznaczenie rodzaju transakcji nabycia skład nika majątku;  
4) datę nabycia składnika majątku;  
5) kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku;  
6) kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów;  
7) wartość początkową składnika majątku;  
8) metodę amortyzacji;  
9) sumę odpisów amortyzacyjnych;  
10) wartość składnika majątku przyjętą dla celów podatkowych – w przypadku gdy składnik ten został nabyty 
w inny sposób niż w  drodze zakupu.  
3h. W przypadkach, o  których mowa w  ust. 3g, przepis art.  8 ust. 6 ustawy o  podatku dochodowym od osób  
prawnych stosuje się odpowiednio.  
3i. W przypadku otrzymania przez wspólnika środków pieniężnych z  tytułu zmniejszenia udziału kapit a-
łowego w  spółce niebędącej osobą prawną , dochodem wspólnika jest różnica między p rzychodem z  tego tytułu, 
ustalonym zgodnie z  art. 14, a  wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziału w  takiej spółce w  proporcji, 
jaką stanowi u  wspólnika wartość zmniejszenia udziału kapitałowego do wartości udziału kapitałowego przed 
jego zmniejszen iem. 
3j. Przepisy ust.  3d i 3e stosuje się odpowiednio do dochodów wspólnika spółki niebędącej osobą prawną 
w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej spółce.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 17 – Poz. 2105  
 
 d) w ust.  5: 
– pkt 6  otrzymuje brzmienie:  
„6) w przypadku połączenia lub podziału p odmiotów – dopłaty w  gotówce otrzymane przez wspólników 
podmiotu przejmowanego, podmiotów łączonych lub dzielonych;”,  
– w pkt  7 wyrazy „na dzień podziału” zastępuje się wyrazami „na dzień poprzedzający dzień podziału”,  
– po pkt  7 dodaje się pkt  7a i 7b w  brzmieniu:  
„7a) w przypadku połączenia spółek lub spółek niebędących osobami prawnymi albo podziału spółek 
w innych przypadkach niż określone w  pkt 7 – ustalona na dzień poprzedzający dzień połączenia lub 
podziału nadwyżka wartości emisyjnej udziałów (akcji ) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej, 
przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej , nad wydatkami na nabycie lub objęcie  
odpowiednio udziałów (akcji) w  spółce przejmowanej lub dzielone j obliczonymi zgodnie z  art. 22 
ust. 1f albo art.  23 ust. 1 pkt 38 albo udziałów w  spółce niebędącej osobą prawną; jeżeli podział spółki 
następuje przez wydzielenie majątku spółki stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa, kosztem  
uzyskania przychodów są wydatki poniesione przez udziałowca (akcjona riusza) na objęcie lub nabycie 
udziałów (akcji) w  spółce dzielonej, ustalone w  takiej proporcji, w  jakiej pozostaje u  tego udziałowca 
wartość wydzielonej z  majątku spółki zorganizowanej części przedsiębiorstwa do wartości majątku spółki  
dzielonej bezpośred nio przed podziałem;  
7b) wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi przez spółkę nabywającą przy wymianie 
udziałów, o  której mowa w  ust. 8a, wraz z  zapłatą w  gotówce w  części przekraczającej wartość rynk o-
wą otrzymanych w  zamian od wspólnika udziałów (akcji), ustalona na dzień wymiany udziałów;”,  
e) ust. 5d otrzymuje brzmienie:  
„5d. Dochodem, o  którym mowa w  ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka pr zychodu otrzymanego w  związku z umorz e-
niem  nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z  art. 22 ust. 1f, 1g, 1ga, 1gb, 1ł albo 1t, albo 
art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c. W  przypadku gdy nabycie nastąpiło w  drodze spadku lub darowizny, kosztami uzys -
kania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.” , 
f) w ust.  8 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„W przypadku połączenia spółek lub podziału spółek, o  którym mowa w  ust. 5 pkt 7a, z zastrzeżeniem ust.  8da i  8db, 
dochód (przychód) wspólnika sp ółki przejmowanej lub dzielonej  nie podlega opoda tkowaniu w  momencie poł ą-
czenia lub podziału spółek; przy ustalaniu dochodu z  odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub 
nowo zawiązanej wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie:”,  
g) ust. 8b i  8c otrzymują brzmienie:  
„8b. Przepis ust.  8a stosuje się, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:  
1) spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywan e, są podmiotami wymienionymi w załąc z-
niku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem do chodowym od całości 
swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w  innym niż państwo członkowskie Unii Eur o-
pejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;  
2) wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i  wnoszone przez niego  udziały (akcje) stanowią wkład 
niepieniężny przeznaczony w  całości lub części na podwyższenie kapitału zakładowego spółki nabywającej;  
3) wnoszone przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w  wyniku transakcji wymiany 
udziałów albo przy dzielone w  wyniku łączenia lub podziału podmiotów;  
4) wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych jest nie wyższa 
niż wartość wnoszonych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka byłaby przyjęta dla celów podatk o-
wych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.  
8c. Przepis ust.  8a stosuje się również w  przypadku, gdy spółka nabywa udziały (akcje) od tego samego 
wspólnika w  ramach więcej niż jednej transakcji przeprowadzonych w  okresie nieprzekraczającym 6  miesięcy 
liczonyc h począwszy od miesiąca, w  którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, jeżeli w  wyniku tych transakcji są 
spełnione warunki określone w  tym przepisie.”,  
h) w ust.  8d wyrazy „ust. 5  pkt 6 i 7 oraz ust.  8” zastępuje się wyrazami: „ust. 5  pkt 6–7a oraz ust.  8”, 
  
Dziennik Ustaw  – 18 – Poz. 2105  
 
 i) po ust.  8d dodaje się ust.  8da–8dc w  brzmieniu:  
„8da.  Przepis ust.  8 ma zastosowanie wyłącznie, w  przypadku gdy:  
1) spółka przejmująca majątek i  spółka, której majątek jest przejmowany, są podatnikami, o  których mowa 
w art. 3 ust. 1 ustawy o  podatku docho dowym od osób prawnych;  
2) spółka przejmująca majątek jest podatnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1 ustawy o  podatku dochod o-
wym od osób prawnych, a  spółka, której majątek jest przejmowany, podlega opodatkowaniu w  innym niż 
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Eur o-
pejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;  
3) spółka przejmująca majątek jest podatnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 2 ustawy o  poda tku dochod o-
wym od osób prawnych, podlegającym opodatkowaniu w  państwie członkowskim Unii Europejskiej lub 
innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez 
względu na miejsce ich osiągania, a  spółka, której maj ątek jest przejmowany, jest podatnikiem, o  którym 
mowa w  art. 3 ust. 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych.  
8db. Przepisu ust.  8 nie stosuje się, jeżeli:  
1) udziały (akcje) wspólnika w  spółce przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte lub objęte w  wyniku w y-
miany udziałów albo przydzielone w  wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów lub  
2) przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych przez 
spółkę  przejmującą lub nowo zawiązaną  jest wyższa niż wartość  udziałów (akcji) w  spółce przejmowanej 
lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do ł ą-
czenia lub podziału.  
8dc. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 8b pkt  3 i 4 oraz ust.  8db, ciężar dowodu, że udziały (akcje) nie 
zostały nabyte lub objęte w  wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone w  wyniku łączenia lub p o-
działu podmiotów oraz wartość udziałów (akcji) odpowiada wartości określonej w  tych przepisach, spoczywa na 
wspólniku.”,  
j) po ust.  12a dod aje się ust.  12b w  brzmieniu:  
„12b.  Przepisy ust.  11–11b stosuje się odpowiednio do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione 
z tytułu objęcia lub nabycia akcji prostej spółki akcyjnej w  wyniku realizacji programu motywacyjnego utw o-
rzonego przez taką spółk ę.”, 
k) ust. 19  otrzymuje brzmienie:  
„19. Przepisów ust.  8 i 8a oraz art.  21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się w  przypadkach, gdy głównym lub je d-
nym z  głównych celów połączenia spółek, podziału spółek, wymiany udziałów lub wniesienia wkładu niepi e-
niężnego jes t uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.”,  
l) w ust.  20 po wyrazie „Jeżeli” dodaje się wyrazy „połączenie spółek, podział spółek,”,  
m) dodaje się ust.  22 i 23 w  brzmieniu:  
„22. Przepisy ust.  5 pkt 7a, ust.  8 i 20 stosuje się odpowiednio w  przypadku  połączenia funduszy inwest y-
cyjnych zamkniętych w  rozumieniu ustawy z  dnia 27  maja 2004  r. o funduszach inwestycyjnych i  zarządzaniu 
alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, z  tym że przepisów tych nie stosuje się w  przypadkach, gdy głó w-
nym lub jednym z  głównych celów takiego połączenia jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.  
23. Przepis art.  21 ust. 1 pkt 109 ma zastosowanie wyłącznie w  przypadku, gdy spółka przejmująca majątek  
podlega opodatkowaniu w  państwie członkowskim Unii Europejskiej lu b innym państwie należącym do Eur o-
pejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.”;  
39) w art.  24a: 
a) po ust.  1d dodaje się ust.  1e w  brzmieniu:  
„1e. Podmioty, o  których mowa w  ust. 1 i ust. 2 pkt 2, prowa dzące księgi, księgi rachunkowe lub ewide n-
cję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i  prawnych są obowiązane prowadzić te księgi i  ewidencję 
przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać do urzędu skarbowego te księgi i  ewidencję:  
1) według s tanu na ostatni dzień:  
a) miesiąca – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek miesięcznych,  
b) kwartału – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek kwartalnych  
– w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio te go miesiąca albo kwartału oraz  
  
Dziennik Ustaw  – 19 – Poz. 2105  
 
 2) po zakończeniu roku podatkowego w  terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, 
o którym mowa w  art. 45 ust. 1 
– za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w  postaci elektronicznej odpowiadającej st rukturze logicznej, 
o której mowa w  art. 193a §  2 Ordynacji podatkowej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych 
lub ich części określonych w  przepisach wydanych na podstawie art.  193a §  3 Ordynacji podatkowej.”,  
b) w ust. 3 w pkt 4 w lit. b wyrazy „lub wystąpieniem z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem z  takiej  
spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
c) ust. 7  otrzymuje brzmienie:  
„7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze r ozporządzenia, szczegółowe w a-
runki , jakim powinna odpowiadać podatkowa księga przychodów i  rozchodów, oraz szczegółowy zakres ob o-
wiązków związanych z  jej prowadzeniem, w  celu umożliwienia wykorzystania tej księgi jako dowodu pozwal a-
jącego na określenie zob owiązań podatkowych w  prawidłowej wysokości.”,  
d) dodaje się ust.  8 w brzmieniu:  
„8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w  drodze rozporządzenia:  
1) zakres dodatkowych danych, o  które należy uzupełnić prowadzone księgi i  ewidencj ę podlegające przek a-
zaniu na podstawie ust.  1e, oraz sposób ich wykazywania w  tych księgach i  ewidencji,  
2) podmioty zwolnione z  obowiązku przesyłania ksiąg i  ewidencji na podstawie ust.  1e pkt  1 
– uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozlic zeń podatników oraz kontroli obowiązków podatn i-
ków przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w  których występują nadużycia w  podatku, lub naraż o-
nych na te nadużycia oraz możliwości techniczno -organizacyjne prowadzenia przez podatników ksiąg i  ewide ncji.”;  
40) w art.  26: 
a) w ust.  1: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 29 –30cb i  art. 30da –30f” zastępuje się wyrazami „art. 29 –30cb,  
art. 30da –30dh, art.  30e–30g i  art. 30j–30p”,  
– po pkt  2a dodaje się pkt  2aa w  brzmieniu:  
„2aa)  ulgi dla pracown ików lub podatników osiągających przychody z  pozarolniczej działalności gospodarczej;”,  
– po pkt  2b dodaje się pkt  2c w  brzmieniu:  
„2c) składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych, w  wysokości nieprzekraczającej 
w roku podatkowym kwoty 3 00 zł;”, 
b) po ust.  4 dodaje się ust.  4a–4c w  brzmieniu:  
„4a. Kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z  pozarolniczej działalności 
gospodarczej, o  której mowa w  ust. 1 pkt 2aa, oblicza się według wzoru:  
1) (A × 6,68% – 4566  zł) ÷ 0 ,17, dla A  wynoszącego co najmniej 68  412 zł i nieprzekraczającego kwoty 
102 588 zł, 
2) (A × (-7,35%) + 9829  zł) ÷ 0,17, dla A  wyższego od 102  588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133  692 zł 
– w którym A  oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w  roku podatko wym i  podlegających opodatkowaniu 
zgodnie z  art. 27 przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i  spółdzielczego stosunku  
pracy oraz uzyskanych w  ciągu roku przychodów z  pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych 
o koszt y prowadzenia tej działalności z  wyłączeniem z  tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne, o  których  
mowa w  art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a. 
4b. Kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z  pozarolniczej działalności gosp o-
darczej  w wysokości określonej w  ust. 4a jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych w  roku podatkowym przych o-
dów obliczona zgodnie z  ust. 4a wynosi co najmniej 68  412 zł i nie przekracza kwoty 133  692 zł. 
4c. W przypadku wyboru przez małżonków sposobu opodatkowa nia, o  którym mowa w  art. 6 ust. 2 lub 
art. 6a, każdy z  małżonków może odliczyć ulgę dla pracowników lub podatników osiągających przychody 
z pozarolniczej działalności gospodarczej  obliczoną według wzoru, o  którym mowa w  ust. 4a, od połowy sumy 
łącznych pr zychodów uzyskanych przez małżonków w  roku podatkowym obliczonej zgodnie z  ust. 4a, przy 
czym przepisy ust.  4b i art. 6 ust. 3 stosuje się odpowiednio.”,  
c) w ust.  6g po wyrazach „pkt 2b” dodaje się wyrazy „i 2c”,  
  
Dziennik Ustaw  – 20 – Poz. 2105  
 
 d) w ust.  7 w pkt 4 kropkę zastępuje się ś rednikiem i  dodaje się pkt  5 w brzmieniu:  
„5) dowodu wpłaty składek członkowskich na rzecz związku zawodowego, z  którego wynikają co najmniej: 
dane identyfikujące członka związku zawodowego dokonującego wpłaty, nazwa organizacji związkowej, 
na rzecz której  dokonano wpłaty, tytuł i  data wpłaty oraz kwota wpłaconych składek, a  w przypadku skł a-
dek potrącanych przez pracodawcę – oświadczenie organizacji związkowej o  wysokości pochodzących od 
podatnika składek.”,  
e) w ust.  7a: 
– po pkt  2 dodaje się pkt  2a w  brzm ieniu:  
„2a) zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w  wykazie wyrobów medycznych 
określonym w  przepisach wydanych na podstawie art.  38 ust. 4 ustawy z  dnia 12  maja 2011  r. o refun-
dacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia ż ywieniowego oraz wyrobów medycznych 
(Dz. U. z 2021  r. poz.  523, 1292, 1559  i 2054 ) oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgo d-
nie z  przewidzianym zastosowaniem, z  wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych 
majtek, podkładów i  wkładów  anatomicznych;”,  
– pkt 3  otrzymuje brzmienie:  
„3) zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i  narzędzi niezbędnych w  rehabilitacji 
oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stos ownie do potrzeb wynikających z niepełn o-
sprawności , oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z  przewidzianym zastosowaniem, 
niewymienionych w  wykazie, o  którym mowa w  pkt 2a, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;”,  
– po pkt  3 dodaje się pkt  3a w  brzmieniu:  
„3a) pieluchomajtki, pieluchy ana tomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, w  kwocie ni e-
przekraczającej w  roku podatkowym 2 280 zł;”, 
– pkt 6  otrzymuje brzmienie:  
„6) odpłatność za pobyt w  zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie  
opiek uńczo -leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno -opiekuńczym;”,  
– po pkt  6 dodaje się pkt  6a i 6b w  brzmieniu:  
„6a) odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I  grupy inwalidztwa lub dzieci 
niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z  osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, 
w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej;  
6b) odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo -rehabilitacyjne;”,  
– pkt 12  otrzymuje brzmienie:  
„12) leki, o  których m owa w  ustawie z  dnia 6  września 2001  r. – Prawo farmaceutyczne (Dz.  U. z 2021  r. 
poz. 1977 ) – w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym 
miesiącu a  kwotą 100  zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełno sprawna powinna  stosować 
stale lub czasowo te leki;”,  
– w pkt  13 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„odpłatny przewóz:”,  
– w pkt  15 w  lit. c kropkę zastępuje się przecinkiem i  dodaje się lit.  d w brzmieniu:  
„d) opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I  grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do 
lat 16, przebywającego z  osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w  zakładzie lecznictwa  
uzdrowiskowego , lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.”,  
f) w ust.  7e zdanie drugie ot rzymuje brzmienie:  
„Do dochodów, o  których mowa w  zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o  których m o-
wa w  art. 27ea ust.  1, świadczenia uzupełniającego, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 100a, oraz przyznanych 
na podstawie odrębnych przepisów zasiłku pielęgnacyjnego oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego  
dla emerytów i  rencistów.”,  
g) w ust.  7f w pkt 1 po lit.  a dodaje się lit.  aa w brzmieniu:  
„aa) niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo”,  
h) w ust.  13b w  pkt 2 skreśl a się wyrazy „ , albo od podatku na podstawie art.  27b ust.  1 pkt 2”; 
  
Dziennik Ustaw  – 21 – Poz. 2105  
 
 41) w art.  26e: 
a) w ust.  3d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„W przypadku podatników, o  których mowa w  ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim prze d-
siębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów 
kwalifikowanych wskazanych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–5, ust.  2a i 3, natomiast 
w przypadku pozostałych podatników, o  których m owa w  ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskaz a-
nych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–4a, ust.  2a i 3:”, 
b) w ust.  3e pkt  1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1) kosztów wskazanych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–4a i ust. 2a i 3 w przypadku , 
o którym mowa w  art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr  651/2014,  
2) 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym  
lub średnim przedsiębiorcą, w  rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębio r-
ców, w  przypadku, o  którym mowa w  art. 4 ust. 1 lit. l rozporządzenia nr  651/2014”,  
c) w ust.  3f pkt  1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1) kosztów wskazanych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–4a, ust.  2a i 3, nie może 
przekroczyć dwukrotności kwot wymienionych w  art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr  651/2014;  
2) 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 5, nie może przekroczyć dwukrotności kwoty wymienionej w  art. 4 
ust. 1 lit. l rozporządzenia nr  651/2014 .”, 
d) ust. 7 –9 otrzymują brzmienie:  
„7. Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:  
1) w przypadku gdy podatnik, o  którym mowa w  ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsi ę-
biorcą , w rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców – 200% kosztów, 
o których mowa w  ust. 2–3a; 
2) w przypadku pozostałych podatników, o  których mowa w  ust. 3a – 200% k osztów, o  których mowa w  ust. 2 
pkt 1–4a i ust. 2a–3a, oraz 100% kosztów, o  których mowa w  ust. 2 pkt 5; 
3) w przypadku pozostałych podatników – 100% kosztów, o  których mowa w  ust. 2 pkt 2–5, ust.  2a i 3, oraz 
200% kosztów, o  których mowa w  ust. 2 pkt 1 i 1a. 
8. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty kwalifikowane. 
W przypadk u gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od 
kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w  całej kwocie lub w  pozostałej części – doko-
nuje się w  zeznaniach za kolejno następujące po sobie sze ść lat podatkowych następujących bezpośrednio po 
roku, w  którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z  odliczenia. Dokonując odliczenia, o  którym 
mowa w  zdaniu drugim, uwzględnia się kwoty pomniejszeń, o  których mowa w  art. 26eb ust.  1. 
9. Przepis u ust.  8 zdanie drugie i  trzecie nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże w  zeznaniu kwotę przysł u-
gującą mu zgodnie z  art. 26ea.”;  
42) po art.  26ea dodaje się art.  26eb w  brzmieniu:  
„Art.  26eb.  1. Podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizyc znych, który poniósł za rok p o-
datkowy stratę lub osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego w  roku podatkowym odliczenia na podstawie 
art. 26e, może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek 
dochodow y oraz zryczałtowanego podatku dochodowego wskazanych w  ust. 2 o: 
1) iloczyn najniższej stawki podatkowej określonej w  skali podatkowej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1, oraz nie-
odliczonego na podstawie art.  26e odliczenia – w przypadku podatnika opodatkowa nego według zasad określ o-
nych  w art. 27 ust. 1, albo  
2) 19% nieodliczonego na podstawie art.  26e odliczenia – w przypadku podatnika opodatkowanego według zasad 
określonych w  art. 30c. 
2. Przepis ust.  1 ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i  zryczałtowanego podatku dochodowego,  
o których mowa w  art. 31 oraz art.  41 ust. 1 i 4, pobranych od dochodów (przychodów) osób fizycznych z  tytułu:  
1) stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz wypłacanego przez  
podatnika zasiłku pieniężnego z  ubezpieczenia społecznego;  
2) wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o  dzieło;  
3) praw autorskich.  
  
Dziennik Ustaw  – 22 – Poz. 2105  
 
 3. Przez osoby fizyczne, o  których mowa w  ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio zaangażowane 
w działalność badawczo -rozwojową, których czas:  
1) pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo -rozwojowej pozos tający w  ogólnym czasie pracy w danym  
miesiącu wynosi co najmniej 50 % lub  
2) przeznaczony na wykonanie usługi w  zakresie działalności bad awczo -rozwojowej na podstawie umowy zlecenia  
lub umowy o  dzieło w  danym miesiącu, pozostający w  całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi wynosi  
co najmniej 50%.  
4. Uprawnienie do pomniejszenia, o  którym mowa w  ust. 1, przysługuje począwszy od mies iąca następującego 
bezpośrednio po miesiącu, w  którym podatnik złożył zeznanie, o  którym mowa w  art. 45 ust. 1 lub ust.  1a pkt  2, do 
końca roku podatkowego, w  którym zostało złożone to zeznanie.  
5. Przepisy ust.  1–4 nie mają zastosowania do:  
1) zaliczek pr zekazywanych na zasadach określonych w  art. 38 ust. 2–2c; 
2) podatnika, któremu przysługuje kwota określona w  art. 26ea.  
6. Jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1, dolicza kwoty poprzednio odliczone 
w zeznaniu podatkowym składa nym za rok podatkowy, w  którym utracił to prawo.  
7. Przepis art.  26e ust.  10 stosuje się odpowiednio.”;  
43) po art.  26g dodaje się art.  26ga i  art. 26gb w  brzmieniu:  
„Art.  26ga.  1. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od p odstawy obliczenia  
podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub art.  30c ust.  2, kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów produkcji próbnej 
nowego p roduktu i  wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w  roku poda t-
kowym  przekr oczyć 10% dochodu osiągniętego z  pozarolniczej działalności gospodarczej.  
2. Przez produkt rozumie się produkt w  rozumieniu przepisów ustawy o  rachunkowości, z  wyłączeniem usługi.  
3. Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technolo gicznego produkcji niewym a-
gający dalszych prac projektowo -konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i  testów 
przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w  wyniku prowadzenia przez podatnika prac 
badawczo -rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego  
kosztu związanego z  tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.  
4. Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania pod ejmowane w  celu przygotowania 
dokumentacji służącej uzyskaniu w  odniesieniu do produktu powstałego w  wyniku prowadzenia przez podatnika 
prac badawczo -rozwojowych certyfikatów i  zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.  
5. Za koszty produ kcji próbnej nowego produktu uznaje się:  
1) cenę nabycia, o  której mowa w  art. 22g ust.  3, lub koszt wytworzenia, o  którym mowa w  art. 22g ust.  4, fabrycznie  
nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych  do 
grup 3 –6 i 8 Klasyfikacji;  
2) wydatki na ulepszenie, o  których mowa w  art. 22g ust.  17, poniesione w  celu dostosowania środka trwałego z a-
liczonego do grup 3 –6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;  
3) koszty nabycia materi ałów i  surowców nabytych wyłącznie w  celu produkcji próbnej nowego produktu.  
6. Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty:  
1) badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE,  
znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokume n-
tów lub oznakowań związanych z  dopuszczeniem do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych 
w celu ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia;  
2) badania cyklu życia produktu;  
3) systemu weryfikacji technologii środowiskowych.  
7. Koszty produkcji próbnej nowego produktu i  wprowadzenia na rynek nowego produktu pomniejsza się 
o podatek od towarów i  usług, z  wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z  odrębnymi przepisami podatek od towarów 
i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku 
o podatek  naliczony albo zwrot różnicy podatku w  rozumieniu ustawy o  podatku od towarów i  usług.  
8. W przypadku skorzys tania z  odliczenia kosztów produkcji próbnej nowego pr oduktu, o  których mowa w  ust. 5 
pkt 1 i 2, przepisu art.  23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.  
  
Dziennik Ustaw  – 23 – Poz. 2105  
 
 9. Odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego  
produktu:  
1) zostały faktycznie poniesione w  roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;  
2) nie zostały podatnikowi zwrócone w  jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy obliczenia 
podatku.  
10. Podatnikowi, który w  roku podatkowym ko rzysta ze zwolnień podatkowych, o  których mowa w  art. 21 
ust. 1 pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w  odniesieniu do kosztów produkcji próbnej nowego 
produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu, które nie są przez podatnika uwzg lędniane w  kalkulacji dochodu  
zwolnionego z  podatku na podstawie tych przepisów.  
11. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty produkcji próbnej nowego  
produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W  przypadku gd y podatnik poniósł za rok podatkowy stratę 
albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w  całej 
kwocie lub w  pozostałej części – dokonuje się w  zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć l at podatkowych 
następujących bezpośrednio po roku, w  którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z  odliczenia.  
12. Przepis art.  26e ust.  10 stosuje się odpowiednio.  
Art. 26gb.  1. Podatnik uzyskujący przychody z  pozarolniczej działalności gospodarc zej odlicza od podstawy 
obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub art.  30c ust.  2, koszty uzyskania przychodów poniesione 
w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w  roku 
podatkowy m z pozarolniczej działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1  000 000 zł w roku podatkowym.  
2. Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.  
3. Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, o  którym mowa w  ust. 1, rozumie się odpłatne zbycie  
produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w  rozumieniu art.  23m ust.  1 pkt 4. 
4. Podatnik jest uprawniony do skorzystania z  odliczenia pod warunkiem, że w  okresie 2  kolejno następuj ą-
cych po sobie lat podatkowych, licząc od roku  podatkowego, w  którym poniósł koszty zwiększenia przychodów, 
o których mowa w  ust. 1, zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w  stosunku do przychodów z  tego tytułu 
ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych koszt ów lub osiągnął przych o-
dy ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych , lub osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas 
nieoferowanych w  danym kraju.  
5. Przy ustalaniu spełnienia warunku, o  którym mowa w  ust. 4, uwzględnia się wyłącznie przych ody, z  których 
dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
6. W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z  odliczenia, nie spełni warunku, o  którym mowa w  ust. 4, jest 
obowiązany w  zeznaniu składanym za rok podatkowy, w  którym upł ynął termin do osiągnięcia przychodów ze 
sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia kwoty uprzednio odliczonej.  
7. Za koszty poniesione w  celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się koszty:  
1) uczestnictwa w  targach poniesione na:  
a) organizację miejsca wystawowego,  
b) zakup biletów lotniczych dla pracowników i  podatnika,  
c) zakwaterowanie i  wyżywienie dla pracowników i  podatnika;  
2) działań promocyjno -informacyjnych, w  tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania strony intern e-
towej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i  ulotek, dotyczących produktów;  
3) dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;  
4) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w  szczególności dotyczącej certyfi kacji tow a-
rów oraz rejestracji znaków towarowych;  
5) przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a  także w  celu składania ofert innym 
podmiotom.  
8. Podatnikowi, który w  roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mo wa w  art. 21 ust.  1 
pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w  odniesieniu do kosztów uzyskania przychodów poniesi o-
nych  w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, które nie są  przez podatnika uwzględniane w kalkulacji 
dochodu zwo lnionego z  podatku na podstawie tych przepisów.  
  
Dziennik Ustaw  – 24 – Poz. 2105  
 
 9. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty w  celu zwiększenia 
przychodów ze sprzedaży produktów. W  przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość do-
chodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w  całej kwocie lub 
w pozostałej części – dokonuje się w  zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następuj ą-
cych bezpośrednio po roku, w  którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z  odliczenia.  
10. Koszty uzyskania przychodów poniesione w  celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podlegają  
odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w  jakiejkolwiek formie lub nie zost ały odliczone od podstawy 
opodatkowania podatkiem dochodowym.  
11. Przepis art.  26e ust.  10 stosuje się odpowiednio.”;  
44) w art.  26h w  ust. 4 dodaje się zdanie drugie w  brzmieniu:  
„Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.”;  
45) po art. 26h dodaje się art.  26ha –26hd w  brzmieniu:  
„Art.  26ha.  1. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia  
podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub art.  30c ust.  2, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyska nia przychodów 
poniesionych na działalność:  
1) sportową,  
2) kulturalną w  rozumieniu ustawy z  dnia 25  października 1991  r. o organizowaniu i  prowadzeniu działalności 
kulturalnej,  
3) wspierającą szkolnictwo wyższe i  naukę  
– przy czym kwota odliczenia nie moż e przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w  roku podatkowym  
z pozarolniczej działalności gospodarczej.  
2. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność  sportową uznaje się koszty poniesione na fina n-
sowanie:  
1) klubu sportowego, o  którym mowa w  art. 28 ust. 1 ustawy z  dnia 25  czerwca 2010  r. o sporcie, na realizację 
celów wskazanych w  art. 28 ust. 2 tej ustawy;  
2) stypendium sportowego;  
3) imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową, o  której mowa w  art. 3 pkt 3 ustawy z  dnia 20 marca 
2009  r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz.  U. z 2019  r. poz.  2171).  
3. Przez stypendium sportowe, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez podatnika jedn o-
stronne,  bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane prz ez jednostki samorządu terytorialnego, ministra  
właściweg o do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego 
wyniku sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.  
4. Za koszty u zyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty poniesione na finan -
sowanie:  
1) instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z  dnia 25 paździe r-
nika 1991  r. o organizowaniu i  prowadzeniu  działalności kulturalnej;  
2) działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i  publiczne szkoły artystyczne.  
5. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i  naukę uznaje się  
koszty poniesione n a: 
1) stypendia, o  których mowa w:  
a) art. 97 i  art. 213 ustawy z  dnia 20  lipca 2018  r. – Prawo o  szkolnictwie wyższym i  nauce,  
b) art. 283 ustawy z  dnia 3  lipca 2018  r. – Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o  szkolnictwie wyższym 
i nauce (Dz.  U. poz.  1669, z  późn. zm.3)); 
2) finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o  których mowa w  art. 163 ust. 2 ustawy 
z dnia 20  lipca 2018  r. – Prawo o  szkolnictwie wyższym i  nauce, określonych w  umowie zawartej pomiędzy 
podmiotem prowadzącym kszta łcenie a  osobą podejmującą kształcenie;  
3) finansowanie wynagrodzeń, wraz z  pochodnymi, studentów odbywających u  podatnika staże i  praktyki prz e-
widziane programem studiów;  
                                                           
3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2019  r. poz.  39 i 534, z  2020  r. poz.  695, 875 i  1086 oraz z  2021  r. poz.  1630.  
  
Dziennik Ustaw  – 25 – Poz. 2105  
 
 4) sfinansowanie studiów dualnych, o  których mowa w  art. 62 ustawy z  dnia 20  lipca 2 018 r. – Prawo o szkolnictwie  
wyższym i  nauce, na konkretnym kierunku studiów, w  tym koszty praktyk;  
5) wynagrodzenie wypłacane w  okresie 6  miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki 
zawodowe dla studentów danej uczelni pracownik owi będącemu absolwentem studiów w  tej uczelni zatru d-
nionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier, o  którym mowa w  art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z  dnia 
20 kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy, prowadzonego przez tę uczeln ię. 
6. Odliczenie kosztów, o  których mowa w  ust. 5 pkt 3–5, przysługuje pod warunkiem, że są ponoszone na po d-
stawie umowy zawartej przez podatnika z  uczelnią.  
7. Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą szkol nictwo 
wyższe i  naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni niepublicznej.  
8. Koszty, o  których mowa w  ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie  zostały podatnikowi zwrócone w jakie j-
kolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy ob liczenia podatku.  
9. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty, o  których mowa w  ust. 1. 
10. Podatnik korzystający z  odliczenia składa w  terminie złożenia zeznania, w  którym dokonuje tego odliczenia,  
informację, według  ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.  
11. W przypadku skorzystania z  odliczenia kosztów, o  których mowa w  ust. 1, przepisu art.  23 ust. 1 pkt 45 nie 
stosuje się.  
Art. 26hb.  1. Podatnik może odliczyć od podstawy  obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub 
art. 30c ust.  2, wydatki:  
1) poniesione w  roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni 
mieszkaniowej utworzony, zgodnie z  odrębnymi przepisami, dla zabytk u nieruchomego wpisanego do rejestru 
zabytków lub znajdującego się w  ewidencji zabytków;  
2) poniesione w  roku podatkowym na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w  zabytku 
nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się ewidencji zabytków;  
3) na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w  takim zabytku, pod 
warunkiem że podatnik na nabytą nieruchomość poniósł wydatek, o  którym mowa w  pkt 2. 
2. Odliczenie, o  którym mowa w:  
1) ust. 1  pkt 1, przysługuje podatnikowi, jeżeli w  momencie poniesienia wydatku jest właścicielem lub współwłaśc i-
cielem  zabytku nieruchomego;  
2) ust. 1  pkt 2, przysługuje podatnikowi, jeżeli w  momencie poniesienia wydatku podatnik jest właścicielem lub 
współwłaścicie lem zabytku nieruchomego, o  którym mowa w  tym przepisie, oraz posiada sporządzone na piśmie:  
a) pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie prac konserwatorskich, prac restaur a-
torskich lub robót budowlanych – w przypadku zabytku nieruchom ego wpisanego do rejestru zabytków,  
b) zalecenia konserwatorskie – w przypadku zabytku nieruchomego znajdującego się w  wojewódzkiej lub 
gminnej ewidencji zabytków;  
3) ust. 1  pkt 3, przysługuje podatnikowi, jeżeli w  momencie dokonywania odliczenia podatnik jest właścicielem 
lub współwłaścicielem nieruchomości, o  której mowa w  tym przepisie.  
3. Za datę poniesienia wydatków z  tytułów określonych w:  
1) ust. 1  pkt 1 uznaje się dzień zapłaty należności;  
2) ust. 1  pkt 2 uznaje się dzień wystawienia faktury;  
3) ust. 1 pkt 3 uznaje się dzień nabycia własności.  
4. Odliczenia, o  których mowa w  ust. 1 pkt 1 i 2, nie mogą przekroczyć 50% wydatków udokumentowanych:  
1) dowodem wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej lub z a-
świadczen iem o  wysokości wpłat w  roku podatkowym wystawionym przez wspólnotę mieszkaniową lub spó ł-
dzielnię mieszkaniową;  
2) fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i  usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego p o-
datku, powiększonych o  kwotę podatku od towarów i  usług, o  ile podatek ten nie został odliczony na podst a-
wie ustawy o  podatku od towarów i  usług.  
5. Odliczenie, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 3, nie może przekroczyć iloczynu kwoty 500 zł i liczby metrów 
kwadratowych  powierzchni użytkowej zabytku nieruchomego, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 3, nie więcej jednak niż 
500 000 zł na wszystkie wydatki poniesione z  tego tytułu . 
  
Dziennik Ustaw  – 26 – Poz. 2105  
 
 6. Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, wydatki, o  których mowa w  ust. 1, mogą odliczyć  
w częściach równych lub  w dowolnej proporcji przez nich ustalonej, bez względu na to, czy dokument potwierdzaj ą-
cy poniesienie wydatku został wystawiony na imię obydwojga małżonków lub jednego z  nich.  
7. Odliczenia wydatków, o  których mowa w:  
1) ust. 1  pkt 1 i 2, dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono te wydatki;  
2) ust. 1  pkt 3, dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym po raz pierwszy na rzecz nabytego zabytku 
nieruchomego poniesiono wydatki określone w  ust. 1 pkt 2. 
8. Kwota odliczenia nieznajduj ąca pokrycia w  rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu w  kolejnych 
latach, nie dłużej jednak niż przez sześć lat, licząc od końca roku podatkowego, w  którym dokonano odliczenia.  
9. Odliczeniu nie podlegają wydatki w  części, w  jakiej:  
1) zostały odli czone od przychodu na podstawie ustawy o  zryczałtowanym podatku dochodowym;  
2) zostały uwzględnione przez podatnika w  związku z  korzystaniem z  ulg podatkowych w  rozumieniu Ordynacji 
podatkowej;  
3) wykraczają poza zakres prac i  robót określonych w  pozwoleni u wojewódzkiego konserwatora zabytków lub 
zaleceniach konserwatorskich;  
4) zostały sfinansowane, dofinansowane lub zwrócone podatnikowi w  jakiejkolwiek formie.  
10. Podatnik, który po roku, w  którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, jes t obowiązany  
doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w  którym otrzymał ten zwrot.  
11. W przypadku skorzystania z  odliczenia wydatków, o  których mowa w  ust. 1, stanowiących odpisy amortyz a-
cyjne  od środków trwałych i  wartości niematerialnych i  prawnych, przepisu art.  23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.  
12. Ilekroć w  ust. 1–11 jest mowa o:  
1) powierzchni użytkowej – oznacza to powierzchnię, o  której mowa w  art. 16 ust. 4 i 5 ustawy z  dnia 28  lipca 
1983  r. o podatku od spadków  i darowizn (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1043);  
2) pracach konserwatorskich – oznacza to prace konserwatorskie w  rozumieniu art.  3 pkt 6 ustawy z  dnia 23  lipca 
2003  r. o ochronie zabytków i  opiece nad zabytkami;  
3) pracach restauratorskich – oznacza to prace res tauratorskie w  rozumieniu art.  3 pkt 7 ustawy z  dnia 23  lipca 
2003  r. o ochronie zabytków i  opiece nad zabytkami;  
4) robotach budowlanych – oznacza to roboty budowlane w  rozumieniu art.  3 pkt 8 ustawy z  dnia 23  lipca 2003  r. 
o ochronie zabytków i  opiece na d zabytkami;  
5) zabytku nieruchomym – oznacza to zabytek nieruchomy, o  którym mowa w  art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c–e ustawy 
z dnia 23  lipca 2003  r. o ochronie zabytków i  opiece nad zabytkami.  
Art. 26hc.  1. Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub 
art. 30c ust.  2, kwotę stanowiącą 50% wydatków poniesionych na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) w:  
1) alternatywnej spółce inwestycyjnej lub  
2) spółce kapi tałowej, w  której alternatywna spółka inwestycyjna:  
a) posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),  
b) będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w  wyniku nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w  tej spółce  
w okresie 90  dni od dnia nabycia lub objęcia udzi ałów (akcji) w  spółce kapitałowej przez podatnika  
– do wysokości nieprzekraczającej 250  000 zł w roku podatkowym.  
2. Odliczenie przysługuje, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:  
1) wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot, kt óry na był lub objął udziały (akcje) w alternaty w-
nej spółce inwestycyjnej sfinansowane w  całości lub części ze środków europejskich w  rozumieniu art.  2 pkt 5 
ustawy z  dnia 27  sierpnia 2009  r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, prz eznacz o-
nych na inwestycje venture capital w  Rzeczypospolitej Polskiej;  
2) podatnik zawarł z  alternatywną spółką inwestycyjną umowę inwestycyjną regulującą prawa i  obowiązki alte r-
natywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika wynikające z  nabycia prz ez podatn ika udziałów (akcji) w alter-
natywnej spółce inwestycyjnej lub wspólnej inwestycji alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika 
w spółkę kapitałową, w  której alternatywna spółka inwestycyjna nabędzie lub obejmie co najmniej 5% udzi a-
łów (akcji);  
  
Dziennik Ustaw  – 27 – Poz. 2105  
 
 3) w ok resie 2  lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji) w  alternatywnej spółce 
inwestycyjnej lub w  spółce kapitałowej, o  których mowa w  ust. 1, ta alternatywna spółka inwestycyjna i  spółka 
kapitałowa nie była z  podatnikiem podmiot em powiązanym w  rozumieniu art.  23m ust.  1 pkt 4; 
4) podatnik będzie posiadał udziały (akcje), o  których mowa w  ust. 1, przez nieprzerwany okres co najmniej 
24 miesięcy.  
3. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono wydatki.  
4. W przypadku niespełnienia warunku, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 4, podatnik jest obowiązany doliczyć o d-
powiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w  którym nastąpiło zbycie udziałów (akcji) 
w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w  spółce kapitałowej.  
Art. 26hd.  1. Podatnik uzyskujący przychody z  pozarolniczej działalności gospodarczej może odliczyć od po d-
stawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 albo art.  30c ust.  2, wydatki na nabycie terminala płatn i-
czego oraz wy datki związane z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w  roku 
podatkowym, w  którym rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i  w roku następującym 
po tym roku, do wysokości:  
1) 2500 zł w  roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z  obowiązku prowadzenia ewidencji 
sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych 
przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z  przepisami o  podatku o d towarów i  usług;  
2) 1000 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż określeni w  pkt 1. 
2. Podatnik, o  którym mowa w  ust. 1, będący małym podatnikiem, któremu w  roku podatkowym przysługuje 
prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o  której  mowa w  art. 87 ust. 2 ustawy o  podatku od towarów i  usług, 
na zasadach określonych w  art. 87 ust. 6d–6l tej ustawy:  
1) przez co najmniej siedem miesięcy – w przypadku podatnika, o  którym mowa w  art. 99 ust. 1 ustawy o  podatku  
od towarów i  usług,  
2) przez co najmniej 2  kwartały – w przypadku podatnika, o  którym mowa w  art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o  podatku 
od towarów i  usług  
– może odliczyć z  tytułów, o  których mowa w  ust. 1, kwotę odpowiadającą 200% poniesionych wydatków, nie więcej  
jednak niż 2 000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje w  każdym roku podatkowym, w  którym 
podatnik poniósł wydatki, przy czym przepisów ust.  6 i 7 nie stosuje się.  
3. Kwota odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1 i 2, nie może w  roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu 
uzyskanego przez podatnika z  pozarolniczej działalności gospodarczej.  
4. Prawo do odliczenia, o  którym mowa w  ust. 2, przysługuje w  przypadku, gdy prawo do otrzymania różnicy 
podatku, na zasadach określonych w  art. 87 ust. 6d–6l ustawy o  podatku od towarów  i usług, przysługuje podatn i-
kowi lub spółce niebędącej osobą prawną, w  której podatnik jest wspólnikiem.  
5. Jeżeli w  związku z  poniesionymi wydatkami, o  których mowa w  ust. 1, podatnik ma prawo do dokonania 
odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1 i 2, dokonuje  odliczenia na podstawie ust.  1 albo 2.  
6. Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego korzystając 
z programów finansujących zwrot wydatków związanych z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala 
płatniczego, wydatki, o  których mowa w  ust. 1, odlicza w  roku podatkowym, w  którym zaprzestał korzystania z pro-
gramów finansujących zwrot wydatków związanych z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatn i-
czego, i  w roku następującym po tym rok u. 
7. Przepisu ust.  1 nie stosuje się do podatnika, który przyjmował płatności przy użyciu terminala płatniczego 
w okresie 12  miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w  którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmow a-
nie płatności przy użyciu terminala p łatniczego.  
8. Przez wydatki związane z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego rozumie się opła-
ty, o  których mowa w  art. 2 pkt 19a–19ab ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach płatniczych (Dz.  U. z 2021  r. 
poz. 1907 i  1814), i opłaty z  tytułu korzystania z  terminala płatniczego wynikające z  umowy najmu, dzierżawy lub 
innej umowy o  podobnym charakterze.  
9. Przez terminal płatniczy rozumie się urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności bezgotówkowych 
z wykorzystaniem karty p łatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w  rozumieniu prze pisów ustawy z  dnia 19 sierp-
nia 2011  r. o usługach płatniczych.  
10. Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i  usług, za kwotę wydatku uważa się 
kwotę wydatku wraz z  podatkiem od towarów i  usług, o  ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy 
o podatku od towarów i  usług.  
  
Dziennik Ustaw  – 28 – Poz. 2105  
 
 11. Odliczeniu nie podlegają wydatki w  części, w  jakiej zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy 
o zryczałtowanym podatku dochodow ym lub zwrócone podatnikowi w  jakiejkolwiek formie.  
12. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono wydatki.  
13. Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w  rocznym dochodzie  podatnika podlega odliczeniu w zeznaniach  
za kolejno n astępujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w  którym poniesiono 
wydatek.  
14. W przypadku skorzystania z  odliczeń, o  których mowa w  ust. 1 i 2, przepisu art.  23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.  
15. Przepis art.  26e ust.  10 stosuje się odpowiednio.”;  
46) w art.  26i w  ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Podstawa obliczenia podatku ustalona zgodnie z  art. 26 ust. 1, art.  30c ust.  2 lub art.  30ca ust.  3 oraz po uprzednim 
odliczeniu kwot określonych w  art. 26e, art. 26ga, art.  26gb, art.  26h–26hd i  art. 52jb:”;  
47) w art.  27: 
a) w ust.  1 skala otrzymuje brzmienie:  
Podstawa obliczenia podatku w  złotych  
Podatek wynosi  
ponad  do 
 120 000 17% minu s kwota zmniejszająca podatek 5 100 zł 
120 000  15 300 zł + 32% nadwy żki ponad 120  000 zł 
b) uchyla się ust.  1a i 1b, 
c) ust. 1c i  1d otrzymują brzmienie:  
„1c. Wysokość kwoty zmniejszającej podatek określonej w  pierwszym przedziale skali podatkowej, o  której  
mowa w  ust. 1, podlega weryfikacji przez ministra właściwego do s praw finansów publicznych.  
1d. Minister właściwy do spraw finansów publicznych przedkłada Rad zie Ministrów  w terminie do 15 wrześ -
nia danego roku propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny, w  przypadku gdy kwota min i-
mum  egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego przez Instytut Pracy i  Spraw Socjalnych jest 
wyższa od 1/12  ilorazu kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w  pierwszym przedziale 
skali podatkowej, o  której mowa w  ust. 1.”; 
48) uchyla się art.  27b; 
49) po art.  27e dodaje się art.  27ea w  brzmieniu:  
„Art.  27ea.  1. Od podatku obliczonego zgodnie z  art. 27 podatnik mo że odliczyć kwotę w  wysokości 1 500 zł, 
jeżeli w  roku podatkowym jest rodzicem albo opiekunem prawnym, który:  
1) jest: 
a) panną, kawale rem, wdową, wdowcem, rozwódką albo rozwodnikiem,  
b) osobą, w  stosunku do której orzeczono separację w  rozumieniu odrębnych przepisów,  
c) osobą pozostającą w  związku małżeńskim z  osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub odbywającą karę 
pozbawienia wol ności , oraz 
2) samotnie wychowuje dzieci:  
a) małoletnie,  
b) pełnoletnie, które zgodnie z  odrębnymi  przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę 
socjalną,  
c) pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w  szkołach, o  których mowa w  krajowych lub zagr a-
nicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, jeżeli w  roku podatkowym 
dzieci te:  
– nie stosowały przepisów art.  30c lub ustawy o  zryczałtowanym podatku dochodowym, z  wyjątkiem 
art. 6 ust. 1a tej ustawy, w  zakres ie osiągniętych w  roku podatkowym przychodów, poniesionych kos z-
tów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podst a-
wy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń 
lub o dliczeń,  
  
Dziennik Ustaw  – 29 – Poz. 2105  
 
 – nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z  ustawy z  dnia 24  sierpnia 2006  r. o podatku 
tonażowym lub ustawy z  dnia 6  lipca 2016  r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i  przemysłów ko m-
plementarnych,  
– nie uzyskały dochodów podlegającyc h opodatkowaniu na zasadach określonych w  art. 27 lub art.  30b 
lub przychodów, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 148 i  152, w  łącznej wysokości przekraczającej 
3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej, oraz  
3) podlega:  
a) nieograniczonemu obowiązkowi podatko wemu, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, albo  
b) ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o  którym mowa w  art. 3 ust. 2a, jeżeli:  
– ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w  innym niż Rzeczpospolita Polska państwie czło n-
kowskim  Unii Europejskiej lub w  innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego 
albo w  Konfederacji Szwajcarskiej, przy czym przepis art.  6 ust. 12 stosuje się odpowiednio, oraz  
– osiągnął podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w  wysokości  
stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w  danym roku podatkowym, przy 
czym przepis art.  6 ust. 11 i 13 stosuje się odpowiednio, oraz  
– udokumentował certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, przy czym przep is 
art. 45 ust. 7a zdanie drugie stosuje się odpowiednio.  
2. Odliczenie przysługuje jednemu z  rodziców albo opiekunów prawnych. W  przypadku braku porozumienia 
między podatnikami odliczenie stosuje podatnik, u  którego dziecko ma miejsce zamieszkania w  rozum ieniu ustawy 
z dnia 23  kwietnia 1964  r. – Kodeks cywilny (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1740 i  2320 oraz z  2021  r. poz.  1509).  
3. Odliczenie, o  którym mowa w  ust. 1, nie przysługuje osobie, która:  
1) wychowuje wspólnie co najmniej jedno dziecko z  drugim rod zicem a lbo opiekunem prawnym , lub 
2) złożyła wniosek, o  którym mowa w  art. 6 ust. 2 albo art.  6a ust.  1.”; 
50) w art.  27f: 
a) w ust.  1 we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „ , pomniejszonego o  kwotę składki, o  której mowa 
w art. 27b,”,  
b) w ust.  2 w pkt 1 w lit. b wyrazy „art. 6  ust. 4” zastępuje się wyrazami „art. 27ea”,  
c) ust. 4  otrzymuje brzmienie:  
„4. Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych 
pozostających w  związku małżeńskim. Kwotę tę podatn icy mogą odliczyć od podatku w  dowolnej proporcji 
przez nich ustalonej. W  przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z  rozstrzygnięciem 
sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w  trakcie sepa racji 
(piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga 
rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w  związku małżeńskim – 
kwotę tę podatnicy odliczają w  częściach r ównych. W  pozostałych przypadkach odliczenie w  wysokości 100% 
stosuje podatnik, u  którego dziecko ma miejsce zamieszkania w  rozumieniu ustawy z  dnia 23  kwietnia 1964  r. – 
Kodeks cywilny.”,  
d) w ust.  6 wyrazy „art. 6  ust. 4 pkt 2 i 3” zastępuje się wyrazami  „art. 27ea ust.  1 pkt 2 lit. b i c”, 
e) w ust.  7 wyrazy „Przepisy art.  6 ust. 8 i 9” zastępuje się wyrazami „Przepis art.  6 ust. 8”, 
f) ust. 9  otrzymuje brzmienie:  
„9. Kwota stanowiąca różnicę, o  której mowa w  ust. 8, nie może przekroczyć sumy:  
1) podlega jących odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o  których mowa w  art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, 
pomniejszonych o  składki odliczone w  zeznaniu, o  którym mowa w  art. 45 ust. 1a pkt  2, lub na podstawie 
ustawy o  zryczałtowanym podatku dochodowym;  
2) składek na ubezpieczenie zdrowotne, o  których mowa w  ustaw ie z dnia 27 sierpnia  2004  r. o świadczeniach  
opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publiczny ch (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1285, z późn. zm.4)); 
                                                           
4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021 r. poz. 1292, 1559, 1773,  1834 , 1981 i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 30 – Poz. 2105  
 
 3) składek na ubezpieczenia społeczne, o  których mowa w  art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz składek na ubezpi e-
czenie zdrowotne, o  których mowa w  ustawie z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadczeniach opieki zdrowotnej  
finansowanych ze środków publicznych, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych 
od podatk u na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 148 i  152–154, z  wyjątkiem przychodów z  pozarolniczej działalności  
gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w  art. 30c, art.  30ca albo 
ustawie o  zryczałtowanym podatku dochodowym.”;  
51) w art. 27g: 
a) w ust.  1 część wspólna otrzymuje brzmienie:  
„– ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z  art. 27, kwotę obliczoną zgodnie z  ust. 2.”, 
b) w ust.  2 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Odliczenie to nie może jednak prz ekroczy ć kwoty 1 360 zł.”; 
52) w art.  30: 
a) w ust.  1 pkt 16 otrzymuje brzmienie:  
„16) z tytułu odpraw lub odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia umowy o  pracę, której przedmiotem  
są czynności związane z  zarządzaniem, lub umowy o  świadczenie usług zarządzan ia, zawartych ze spółką, 
o której mowa w  pkt 15, lub rozwiązania ich przed upływem terminu, na który zostały zawarte, w  części, 
w jakiej wysokość odpraw lub odszkodowań przekracza trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia otrzym a-
nego przez podatnika z  tytułu  zawartej umowy – w wysokości 70% należnej odprawy lub odszkodowania.”,  
b) w ust.  10 wyrazy „art. 21  ust. 1 pkt 148” zastępuje się wyrazami „art. 21  ust. 1 pkt 148 i  152–154”;  
53) w art.  30a: 
a) w ust.  1 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje si ę pkt  13 w  brzmieniu:  
„13) od dochodu z  tytułu otrzymania składników majątku w  związku z  likwidacją spółki niebędącej osobą 
prawną, wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce, 
w wyniku otrzymania których R zeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia 
tych składników majątku.”,  
b) ust. 19  otrzymuje brzmienie:  
„19. Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z  ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez wspó l-
nika z  wypłat podzielonych z ysków spółki osiągniętych przez tę spółkę w  okresie opodatkowania ryczałtem od 
dochodów spółek, zgodnie z  przepisami rozdziału 6b ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli 
pochodzą z  podziału zysków z  tego okresu wyodrębnionych w  kapitale własny m spółki, pomniejsza się o  kwotę 
stanowiącą:  
1) 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w  zysku spółki liczonego na dzień  
nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i  należnego ryczałtu od dochodów spółek 
z zysku pod zielonego tej spółki, z  którego przychód ten został uzys kany – w przypadku przychodów z po-
dzielonego zysku wypłaconych z  zysków spółki opodatkowanych zgodnie z  art. 28o ust.  1 pkt 1 ustawy 
o podatku dochodowym od osób prawnych, albo  
2) 70% kwoty odpowiadaj ącej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w  zysku spółki liczonego na dzień  
nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i  należnego ryczałtu od dochodów spółek 
z zysku podzielonego tej spółki, z  którego przychód ten został uzyskany – w przypadku przychodów 
z podzielonego zysku wypłaconych z  zysków spółki opodatkowanych zgodnie z  art. 28o ust.  1 pkt 2 ustawy  
o podatku dochodowym od osób prawnych.”,  
c) dodaje się ust.  20 w  brzmieniu:  
„20. Dochodem, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 13, jest różnica między wartością rynkową otrzymanych 
składników majątku ustaloną na dzień ich otrzymania a  wydatkami poniesionymi na ich nabycie lub wytworz e-
nie, niezaliczonymi w  jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę ni e-
będącą oso bą prawną, przy czym przepisy art.  19 oraz art.  22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.”;  
54) w art.  30b: 
a) w ust.  1 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,  
b) w ust.  6 w pkt 1 skreśla się wyrazy „w postaci inne j niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”;  
  
Dziennik Ustaw  – 31 – Poz. 2105  
 
 55) w art.  30ca:  
a) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Do ustalenia dochodów (strat), o  których mowa w  ust. 7 pkt 3, przepisy art.  23o i  art. 23p stosuje się 
odpowiednio.”,  
b) po ust.  9 dodaje się ust.  9a w brzmieniu:  
„9a. Od dochodu z  kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwal i-
fikowane określone w  art. 26e ust.  2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez 
podatnika tego prawa, przy czym pr zepisy art.  26e ust.  1 zdanie drugie i  ust. 3c–10 stosuje się odpowiednio.”;  
56) w art.  30da w  ust. 2: 
a) w pkt  1 skreśla się wyrazy „w całości albo w  części”,  
b) w pkt  2 skreśla się wyrazy „w całości albo w  części”;  
57) w art.  30de w  ust. 3 uchyla się pkt  3; 
58) w art.  30dh:  
a) w ust.  1 skreśla się wyrazy „oraz przepisy wydane na podstawie art.  30di”,  
b) w ust.  3: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „oraz przepisy wydane na podstawie art.  30di”,  
– w części wspólnej skreśla się wyrazy „w cało ści albo w  części”;  
59) uchyla się art.  30di;  
60) w art.  30f: 
a) w ust.  2 w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:  
„– nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w  których podatnik, 
o którym mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z  podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami 
mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bez-
pośrednio lub pośrednio, udział w  kapitale, prawo głosu w  organach ko ntrolnych, stanowiących lub zarządzających  
lub prawo do uczestnictwa w  zysku, w  tym ich ekspektatywę, lub w  których w  przyszłości będzie uprawniony 
do nabycia takich praw, w  tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiot u 
albo stosunku prawnego o  charakterze powierniczym, lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;”,  
b) ust. 3  otrzymuje brzmienie:  
„3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:  
1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub 
w kraju wymienionym w  przepisach wydanych na podstawie art.  23v ust.  2 lub w  obwieszczeniu ministra 
właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art.  86a §  10 Ordynacji podatkowej albo  
2) zagraniczna jednostk a mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa 
innego niż wskazane w  pkt 1, z którym:  
a) Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w  szczególności umowy 
o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo  
b) Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej  
– stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych, albo  
3) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:  
a) w jednostce tej podatnik, o  który m mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z  podmiotami 
powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapita le 
lub ponad 50% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 
50% prawa do uczestnictwa w  zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,  
b) co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w  roku poda tkowym, o  którym mowa w  ust. 7, 
pochodzi:  
– z dywidend i  innych przychodów z  udziału w  zyskach osób prawnych,  
  
Dziennik Ustaw  – 32 – Poz. 2105  
 
 – ze zbycia udziałów (akcji) w  spółce, ogółu praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną, 
tytułów uczestnictwa w  funduszu inwestycyjnym, in stytucji wspólnego inwestowania lub innej 
osobie prawnej i  praw o  podobnym charakterze,  
– z wierzytelności,  
– z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarz ą-
dzania  i kontroli, przetwarzania danych, usług rekru tacji pracowników i  pozyskiwania personelu 
oraz świadczeń o  podobnym charakterze,  
– z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i  innych umów o  podobnym charakterze,  
– z odsetek i  pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,  
– z części odsetkowej raty le asingowej,  
– z poręczeń i  gwarancji,  
– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w  tym z  tytułu zbycia tych praw,  
– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w  cenie sprzedaży produktu 
lub usługi,  
– ze zbycia i  realizacji pr aw z instrumentów finansowych,  
– z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,  
– z transakcji z  podmiotami powiązanymi, w  przypadku gdy jednostka nie wytwarza w  związku 
z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonom icznym lub wartość ta jest znikoma,  
c) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o  co najmniej 25% od podatku  
dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z  zastosowaniem stawki podatku, o  której  
mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta 
była podatnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, 
przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi  lub o d-
liczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz innego podmiotu, albo  
4) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:  
a) w jednostce tej podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z  podmiotami 
powiązanymi lu b innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w  kapitale 
lub ponad 50% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub zarządza jących, lub ponad 50% 
prawa do uczestnictwa w  zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,  
b) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o  co najmniej 25% od poda t-
ku dochodowego od osób prawnych, który byłby o d niej należny przy zastosowaniu stawki podatku, 
o której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby je d-
nostka ta była podatnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób 
prawnych, przy czym p rzez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwr o-
towi lub odliczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz innego podmiotu,  
c) przychody tej jednostki, o  których mowa w  pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości posiadanych:  
– udziałów (akcji) w  innej spółce, ogółu praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną, tyt u-
łów uczestnictwa w  funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie 
prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów (a kcji), praw o  podobnym 
charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i  obowiązków lub tytułów uczestnictwa,  
– nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używanych  
przez niego na podstawie umowy leasingu,  
– wartoś ci niematerialnych i  prawnych,  
– należności z  tytułów, o  których mowa w  pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,  
d) aktywa, o  których mowa w  lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej jednostki, albo  
5) zagraniczna jednostka spełniająca łąc znie następujące warunki:  
a) w jednostce tej podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z  podmiotami 
powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub  pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale 
lub ponad 50% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% 
prawa do uczestnictwa w  zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,  
  
Dziennik Ustaw  – 33 – Poz. 2105  
 
 b) dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru:  
(b + c + d) × 20% 
w którym poszczególne litery oznaczają:  
b – wartość bilansową aktywów jednostki,  
c – roczne koszty zatrudnienia jednostki,  
d – zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wa rtość odpisów amortyzacyjnych w rozumi e-
niu przepisów o  rachunkowości,  
c) mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z  transakcji dokonywanych z  podmiotami niepowiąz a-
nymi  mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie w  tym samym państwie  
co ta jednostka,  
d) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o  co najmniej 25% od podatku  
dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z  zastosowaniem stawki podatku, 
o której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby je d-
nostka ta była podatnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1 ustawy o  podatku dochodowym od osób 
prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwr o-
towi lub odliczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz innego podmiotu.”,  
c) po ust.  3c dodaje się ust.  3d–3f w brzmieniu:  
„3d. Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzecz y-
pospolitej  Polskiej, o  których mowa w  ust. 2 pkt 1, rozumie się podatników posiadających bezpośrednio co na j-
mniej 25% udziałów w  kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub z a-
rządzających, lub co najmniej 25% prawa do uczestnictwa w  zysku.  
3e. Za przychody, o  któryc h mowa w  ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się również przychody przypisane zgodnie 
z art. 8. 
3f. Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzac yjnych, o  których mowa w  ust. 3 pkt  5 
lit. b, określa się na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek .”, 
d) w ust.  7 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Dochodem, o  którym mowa w  ust. 5, z zastrzeżeniem ust.  7a i 7b, jest uzyskana w  roku podatkowym nadwyżka 
sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z  przepisami ustawy, bez względu n a rodzaj 
źródeł przychodów, ustalona na ostatni dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej.”,  
e) po ust.  7 dodaje się ust.  7a i 7b w  brzmieniu:  
„7a. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów tej  jednostki,  
o których mowa w  ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje się, jeżeli w  podstawie opodatkowania, 
o której mowa w  ust. 1, został uwzględniony dochód tej zagranicznej jednostki, o  którym mowa w  ust. 5 lub 5a, 
w związku ze spełnieniem wa runków określonych w  ust. 3 pkt 1–3 albo 5.  
7b. Wartość aktywów, o  których mowa w  ust. 7a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej ustalonej  
na podstawie przepisów o  rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.”,  
f) w ust.  13 w  zdaniu pierwszym po wyrazach „zgodnie z  ust. 7” dodaje się wyrazy „oraz 7a”;  
61) po rozdziale 6a dodaje się rozdział 6b w  brzmieniu:  
„Rozdział 6b  
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania  
na terytorium Rzeczypospolitej P olskiej  
Art. 30j. 1. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszk a-
nia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwanym dalej w  niniejszym rozdziale „ryczałtem”, może podlegać poda t-
nik, który spełnia łącznie następu jące warunki:  
1) do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w  którym przeniósł miejsce zamieszkania na ter y-
torium Rzeczypospolitej Polskiej i  podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, złoży urzędowi 
skarbowemu oświadczenie o  wyborze opodatkowania ryczałtem według ustalonego wzoru, przy czym przepis 
art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio;  
  
Dziennik Ustaw  – 34 – Poz. 2105  
 
 2) nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez co najmniej pięć z  sześciu lat 
podatkowych poprzedzających bezpoś rednio rok podatkowy, w  którym przeniósł miejsce zamieszkania na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej i  podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.  
2. Do oświadczenia, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 1, podatnik dołącza certyfikat rezydencji lub inny dow ód dok u-
mentujący  miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w  okresie, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 2. 
3. Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 1, podatnik składa jednorazowo za cały okres opodatkowania 
ryczałtem.  
Art. 30k. 1. Opodatkowaniu ryczałtem podl egają przychody uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  
w roku podatkowym, zwane dalej w  niniejszym rozdziale „przychodami zagranicznymi”, z  wyłączeniem przych o-
dów opodatkowanych na zasadach określonych w  art. 30f. 
2. Przychodów zagranicznych ni e łączy się z  innymi dochodami (przychodami) podlegającymi opodatkowaniu 
na zasadach określonych w  ustawie i  nie wykazuje się w  zeznaniach podatkowych oraz księgach podatkowych, przy 
czym podatnik jest obowiązany posiadać dowody niezbędne do ustalenia poch odzenia, wysokości oraz okresu uzyskania  
przychodów zagranicznych.  
3. Przychody zagraniczne oraz wydatki, o  których mowa w  art. 30m ust.  1, nie stanowią podstawy do zalicz e-
nia do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenia w  jakiejkolwiek formie od przych odu, dochodu, podstawy o b-
liczenia podatku i  podatku, w  tym odliczenia składek na ubezpieczenia społeczne opłaconych przez podatnika od 
przychodów objętych ryczałtem oraz korzystania z  ulg podatkowych w  rozumieniu Ordynacji podatkowej.  
Art. 30l. 1. Ryczałt wynosi 200  000 zł za rok podatkowy niezależnie od wysokości uzyskanych w  tym roku 
przychodów zagranicznych.  
2. Podatnik jest obowiązany wpłacić ryczałt w  terminie do dnia 30  kwietnia roku następującego po roku poda t-
kowym.  
3. Jeżeli podatnik przeniósł miejs ce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w  trakcie roku p o-
datkowego, wysokość ryczałtu ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w  których podatnik podlegał nieogran i-
czonemu obowiązkowi podatkowemu w  tym roku podatkowym.  
Art. 30m.  1. Po datnik jest obowiązany do poniesienia wydatków na wzrost gospodarczy, rozwój nauki 
i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego lub krzewienie kultury fizycznej, których rodzaje są  określone w prze-
pisach  wydanych na podstawie ust.  5, w wysokości co najmn iej 100  000 zł w roku podatkowym począwszy od roku 
podatkowego następującego bezpośrednio po roku podatkowym, w  którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania 
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
2. Jeżeli wydatki, o  których mowa w  ust. 1, poniesione w  roku podatkowym przekraczają 100  000 zł, nadwyżka  
ponad tę kwotę podlega uwzględnieniu w  kwocie wydatków poniesionych w  kolejnych latach podatkowych.  
3. Jeżeli wydatki, o  których mowa w  ust. 1, zostały poniesione w  walutach obcych, przepis  art. 11a ust.  2 sto-
suje się odpowiednio.  
4. Podatnik składa urzędowi skarbowemu pisemne oświadczenie o  poniesieniu wydatków, o  których mowa 
w ust. 1, wraz z  dokumentami potwierdzającymi ich poniesienie, w  terminie do końca stycznia roku następującego 
po roku podatkowym, przy czym przepis art.  45 ust. 1b stosuje się odpowiednio.  
5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, rodzaje wydatków, 
o których mowa w  ust. 1, mając na uwadze wpływ poszczególnych kategorii wydatków na wzrost gos podarczy, ro z-
wój nauki i  szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego oraz krzewienie kultury fizycznej.  
Art. 30n. Opodatkowanie ryczałtem stosuje się przez okres 10  kolejnych lat podatkowych, licząc od roku p o-
datkowego, w  którym podatnik przeniósł miejsce  zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
Art. 30o. Podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem:  
1) od początku roku podatkowego, w  którym złożył oświadczenie o  rezygnacji z  opodatkowania ryczałtem – jeżeli  
w terminie do końca stycznia teg o roku podatkowego złoży urzędowi skarbowemu oświadczenie o  rezygnacji 
z opodatkowania ryczałtem według ustalonego wzoru, przy czym przepis art.  45 ust. 1b stosuje się odpowiednio;  
2) z końcem roku podatkowego poprzedzającego rok:  
a) w którym przeniósł mie jsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo  
b) za który nie wpłacił w  terminie w  całości lub części ryczałtu za rok podatkowy, albo  
c) w którym nie poniósł wydatków, o  których mowa w  art. 30m ust.  1. 
  
Dziennik Ustaw  – 35 – Poz. 2105  
 
 Art. 30p. 1. Do członka rodziny po datnika podlegającego opodatkowaniu ryczałtem przepisy niniejszego ro z-
działu stosuje się odpowiednio, przy czym:  
1) ryczałt od przychodów zagranicznych uzyskanych przez członka rodziny podatnika wynosi 100  000 zł za rok 
podatkowy;  
2) członek rodziny podatn ika nie jest obowiązany do ponoszenia wydatków, o  których mowa w  art. 30m ust.  1; 
3) członek rodziny podatnika traci prawo opodatkowania ryczałtem również z  dniem utraty prawa do opodatk o-
wania ryczałtem przez podatnika zgodnie z  art. 30o; 
4) w przypadku śm ierci podatnika lub utraty statusu członka rodziny podatnika, począwszy od roku podatkowego 
następującego bezpośrednio po roku podatkowym, w  którym okoliczności te wystąpiły:  
a) ryczałt od przychodów zagranicznych uzyskanych przez członka rodziny podatnika  wynosi 200  000 zł za 
rok podatkowy,  
b) członek rodziny podatnika jest obowiązany do ponoszenia wydatków, o  których mowa w  art. 30m ust.  1. 
2. Przez członka rodziny podatnika, o  którym mowa w  ust. 1, rozumie się małżonka oraz dziecko, o  którym 
mowa w  art. 27f ust.  1.”; 
62) w art.  32: 
a) ust. 1a otrzymuje brzmienie:  
„1a. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łąc z-
nie z  małżonkiem, a  za rok podatkowy przewidywane, określone w  oświadczeniu:  
1) dochody podatni ka nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, o  której mowa 
w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów – zaliczki za wszystkie miesiące roku poda t-
kowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w  danym miesiącu i  są dodatko wo pomniejszane za każdy 
miesiąc o  kwotę stanowiącą 1/12  kwoty zmniejszającej podatek, określonej w  pierwszym przedziale skali 
podatkowej;  
2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o  której mowa 
w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów lub dochody małżonka mieszczą się w  niższym  
przedziale skali podatkowej, zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu 
uzyskanego w  danym miesiącu.”,  
b) w ust.  1c wyrazy „art. 6” zastępuje się  wyrazami „art. 6  ust. 2”, 
c) uchyla się ust.  1e, 
d) w ust.  1f zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o  pobór zaliczek bez stosowania zwolnienia 
od podatku na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 148 lu b miesięcznych kosztów uzyskania przychodów, o  których 
mowa w  art. 22 ust. 2 pkt 1, płatnik pobiera zaliczki bez stosowania tego zwolnienia lub tych kosztów najpóźniej 
od miesiąca następującego po miesiącu, w  którym otrzymał wniosek.”,  
e) po ust.  1f dodaje  się ust.  1g i 1h w  brzmieniu:  
„1g. Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwol nienie, o  którym mowa w  art. 21 
ust. 1 pkt 152–154, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie, że spełnia warunki do 
stosowania tych zwoln ień. W  oświadczeniu dotyczącym spełnienia warunków do stosowania zwol nienia, o którym  
mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik wskazuje również rok rozpoczęcia i  zakończenia stosowania zwolnienia 
przez płatnika. Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od mies iąca następującego po miesiącu, w  którym otrzymał 
oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika. Jeżeli podatnik powiadomi płatn i-
ka o zmianie stanu faktycznego wynikającego z  oświadczenia, płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpó źniej od 
kolejnego miesiąca, w  którym otrzymał powiadomienie.  
1h. Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 1g, jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie  
fałszywego oświadczenia i  zawiera klauzulę o  następującej treści: „Jestem świadomy odpow iedzialności karnej 
za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o  odpowiedzialności karnej za 
składanie fałszywych oświadczeń.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 36 – Poz. 2105  
 
 f) po ust.  2 dodaje się ust.  2a i 2b w  brzmieniu:  
„2a. Za miesiące, w  których podatnik uzyska ł w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku służbowego, 
stosunku pracy, pracy nakładczej i  spółdzielczego stosunku pr acy w  wysokości wynoszącej od 5 701 zł do 
11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w  art. 27, płatnik pomniejsza d ochód ustal o-
ny zgodnie z  ust. 2 o kwotę ulgi dla pracowników, o  której mowa w  art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w  wysokości oblicz o-
nej według wzoru:  
1) (A × 6,68% – 380,50  zł) ÷ 0,17, dla A  wynoszącego co najmniej 5 701 zł i nieprzekraczającego kwoty 
8549 zł, 
2) (A × (-7,35%) + 819,08  zł) ÷ 0,17, dla A  wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11  141 zł 
– w którym A  oznacza uzyskane w  ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy 
nakładczej i  spółdzielczego stosunku pracy, które podlegaj ą opodatkowaniu zgodnie z  art. 27. 
2b. Jeżeli podatnik złoży sporządzony na piśmie wniosek o  niepomniejszanie dochodu o  kwotę ulgi dla 
pracowników na podstawie ust.  2a, płatnik nie pomniejsza dochodu najpóźniej od miesiąca następującego po 
miesiącu, w  którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa się odrębnie dla każdego roku podatkowego.”,  
g) w ust.  3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Zaliczkę obliczoną w  sposób określony w  ust. 1, 1a, 2 i  2a zmniejsza się o  kwotę stanowiącą 1/12  kwoty 
zmniejs zającej podatek, określonej w  pierwszym przedziale skali podatkowej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1, jeżeli  
pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w  roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie 
według ustalonego wzoru, w  którym stwierdzi, że: ”, 
h) uchyla się ust.  3b, 
i) w ust.  6 wyrazy „ust. 1 –5” zastępuje się wyrazami „ust. 1 –1c, 1f –3a, 4 i  5”; 
63) w art.  33: 
a) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. Zaliczki, o  których mowa w  ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w  sposób określony 
w art. 32 ust. 1–1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z  art. 32 ust. 3 miesięcznie.”,  
b) uchyla się ust.  3a, 
c) w ust.  4 skreśla się wyrazy „i  zdrowotne”;  
64) w art.  34: 
a) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. Zaliczki, o  których mowa w  ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się w  sposób określony 
w art. 32 ust. 1–1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z  art. 32 ust. 3 miesięcznie.”,  
b) uchyla się ust.  4a, 
c) w ust.  7 w pkt 2 skreśla się wyrazy „lub ust.  4”, 
d) w ust.  9: 
– w pkt  3 skreśla się wyrazy „bądź nie korzysta z  możliwości opodatkowania, o  którym mowa w  art. 6 ust. 4”, 
– w pkt  6 skreśla się wyrazy „ , z  zastrzeżeniem ust.  11,”,  
– część wspólna otrzymuje brzmienie:  
„– podatek wynikający z  rozliczenia rocznego jest podatkiem należnym od podatnik a za dany rok, chyba że 
właściwy organ wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego w  innej wysokości.”,  
e) uchyla się ust.  11; 
65) w art.  35: 
a) w ust.  3 wyrazy „art. 32  ust. 1–1e” zastępuje się wyrazami „art. 32  ust. 1–1c”, 
b) w ust.  4 skreśla się zdanie drugie,  
c) w ust.  5 skreśla się zdanie drugie,  
  
Dziennik Ustaw  – 37 – Poz. 2105  
 
 d) po ust.  6a dodaje się ust.  6b w  brzmieniu:  
„6b. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o  niepobieranie zaliczek od prz y-
chodów, o  których mowa w  ust. 1 pkt 5, 6 i  8, płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego 
po miesiącu, w  którym otrzymał wniosek. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne 
dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i  najniższe j stawki podatk u, określonych w pierwszym  
przedziale skali podatkowej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1, oraz który poza dochodami od tego płatnika podatnik  
nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek obliczane są z  uwzględnieniem pomniejszenia, 
o którym m owa w  art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art.  44 ust. 3. Wniosek, o  którym mowa w  zdaniu 
pierwszym, podatnik składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.”,  
e) uchyla się ust.  9; 
66) w art.  39 w  ust. 1 w zdaniu drugim wyrazy „art. 21  ust. 1 pkt 46, 74 i  148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust.  1 
pkt 46, 74, 148 i  152–154”;  
67) w art.  41: 
a) uchyla się ust.  1a, 
b) po ust.  1b dodaje się ust.  1c w  brzmieniu:  
„1c. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie  wniosek o  niepobieranie zaliczek , o których 
mowa w  ust. 1, płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w  którym otrzymał  
wniosek. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu 
kwoty zmniejszającej podat ek i najniższej stawki podatku, określonych w  pierwszym przedziale skali podatk o-
wej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1, oraz który nie osiąga innych dochodów, poza dochodami uzyskiwanymi od 
tego płatnika, od których zaliczki na podatek obliczane są z  uwzględn ieniem pomniejszenia, o  którym mowa 
w art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art.  44 ust. 3. Wniosek, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym, poda t-
nik składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.”,  
c) w ust.  4 wyrazy „oraz 11b –12” zastępuje się wyrazami „ oraz 11b –13”, 
d) w ust.  4aa zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej przez 
płatnika oraz powiązanie w  rozumieniu art.  23m ust.  1 pkt 5 płatnika z  podatnikiem.” , 
e) ust. 4ab otrzymuje brzmienie:  
„4ab.  Spółki, które dokonują wypłaty należności z  tytułu podzielonych zysków spółki osiągniętych 
w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z  przepisami rozdziału 6b ustawy o  podatku 
dochodowym od osób p rawnych, są obowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, 
o którym mowa w  art. 30a ust.  1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w  art. 30a ust.  19.”,  
f) ust. 4c otrzymuje brzmienie:  
„4c. Spółka nabywająca udziały (akcje) w  drodze w ymiany, spółka przejmująca, spółka nowo zawiązana 
lub powstała w  wyniku przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy , 
o którym mowa w  art. 30a ust.  1 pkt 4, od dochodu określonego odpowiednio w  art. 24 ust. 5 pkt 7–8.”, 
g) po ust.  4c dodaje się ust.  4ca w  brzmieniu:  
„4ca.  Spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana jako płatnik pobierać zryczałtowany podatek doch o-
dowy , o którym mowa w  art. 30a ust.  1 pkt 13.”,  
h) po ust.  4d dodaje się ust.  4da w  brzmieniu:  
„4da.  W przypadkach, o  których mowa w  ust. 4d i 10, podmioty dokonujące wypłat należności za pośre d-
nictwem rachunków papierów wartościowych albo rachunków zbiorczych są obowiązane do przekazania podmi o-
tom prowadzącym te rachunki informacji o  występowaniu pomiędz y nimi a  podatnikiem powiązań w rozumieniu 
art. 23m ust.  1 pkt 5 oraz przekroczeniu kwoty, o  której mowa w  ust. 12, co najmniej na 7  dni przed dokonaniem 
wypłaty. Podmioty przekazujące tę informację są obowiązane do jej aktualizacji przed dokonaniem wypłat y 
w przypadku wystąpienia zmiany okoliczności objętych tą informacją.”,  
i) uchyla się ust.  4j, 
j) w ust.  8 wyrazy „w art.  24 ust. 5 pkt 7 lub 8” zastępuje się wyrazami „odpowiednio w  art. 24 ust. 5 pkt 7–8 oraz 
art. 30a ust.  1 pkt 13”, 
  
Dziennik Ustaw  – 38 – Poz. 2105  
 
 k) ust. 9e otrzymuje  brzmienie:  
„9e. Miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu 
rezydencji, jeżeli informacje wynikające z  przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych 
wątpliwości co do zgodności ze sta nem faktycznym.”,  
l) po ust.  11 dodaje się ust.  11a i  11b w  brzmieniu:  
„11a.  Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwol nienie, o  którym mowa w  art. 21 
ust. 1 pkt 152–154, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie, że  spełnia warunki do 
stosowania tych zwolnień. W  oświadczeniu dotyczącym spełnienia warunków do stosowania zwolnienia, o  którym  
mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik wskazuje również rok rozpoczęcia i  zakończenia stosowania zwolnienia 
przez płatnika. Płat nik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w  którym otrzymał 
oświadczenie, nie dłużej niż do upływu termin u wskazanego przez podatnika. Jeżeli podatnik powiadomi płatnika  
o zmianie stanu faktycznego wynikającego z  oświadczenia , płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kole j-
nego  miesiąca, w  którym otrzymał powiadomienie.  
11b. Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 11a, jest składane pod rygorem odpowiedzialności karnej za 
złożenie fałszywego oświadczenia i  zawiera klauzulę o  następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności  
karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o  odpowiedzialności 
karnej za składanie fałszywych oświadczeń.”,  
m) ust. 12  otrzymuje brzmienie:  
„12. Jeżeli łączna  kwota dokonanych na rzecz podmiotu powiązanego wypłat (świadczeń) lub postawionych  
do jego dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych z  tytułów określonych w  art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a 
ust. 1 pkt 1–5a przekracza w  roku podatkowym obowiązującym u  wypłacającego te należności łącznie kwotę 
2 000 000 zł na rzecz tego samego podatnika, płatnik jest obowiązany pobierać zryczałtowany podatek doch o-
dowy, stosując stawki podatku określone w  art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust.  1 od nadwyżki ponad kwotę 
2 000 000 zł, z  pominięciem stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających 
z przepisów szczególnych lub umów o  unikaniu podwójnego opodatkowania. Przepisu zdania pierwszego nie 
stosuje się do wypłat (świadczeń) lub postawionych do dys pozycji podatników, o  których mowa w  art. 3 ust. 1, 
pieniędzy lub wartości pieniężnych z  tytułów określonych w  art. 30a ust.  1 pkt 4.”, 
n) po ust.  12 dodaje się ust.  12a–12d w  brzmieniu:  
„12a.  Przez podmioty powiązane, o  których mowa w  ust. 12, rozumie się  podmioty powiązane w rozumieniu  
art. 23m ust.  1 pkt 4. 
12b. Przepisu ust.  12 nie stosuje się w  zakresie określonym w  opinii o  stosowaniu preferencji, o  której mowa  
w art. 41d. 
12c. Jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekon omicznych nie została 
zakwalifikowana do należności wymienionych w  art. 29 ust. 1 pkt 1 lub art.  30a u st. 1 pkt 1–5a, przepis ust.  12 
stosuje się odpowiednio.  
12d. W przypadkach, o  których mowa w  ust. 4d i ust. 10, ustalenia przekroczenia kwoty oraz występ owa-
nia powiązań, o  których mowa w  ust. 12, dokonuje podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych albo 
rachunki zbiorcze. Podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze nie uwzglę d-
nia kwot należności, od których podatek zost ał pobrany zgodnie z  art. 30a ust.  2a.”,  
o) w ust.  14 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1  pkt 1”, 
p) w ust.  15 pkt 2 otrzymuje brzmienie:  
„2) po przeprowadzeniu weryfikacji, o  której mowa w  ust. 4aa, nie posiada wiedzy uzasadniającej przypus z-
czenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki podatku albo zwolnienia lub 
niepobrania podatku, wynikających z  przepisów szczególnych lub umów o  unikaniu podwójnego opoda t-
kowania.”,  
q) po ust.  15 dodaje się ust.  15a w  brzmieniu:  
„15a.  Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 15, można złożyć w  termin ie wpłaty podatku za miesiąc, w którym  
doszło do przekroczenia kwoty, o  której mowa w  ust. 12.”,  
r) ust. 16  otrzymuje brzmienie:  
„16. Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 15, składa kierownik jednostki w  rozumieniu art.  3 ust. 1 pkt 6 
ustawy o  rachunkowości, a  w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – wyznaczona osoba wch o-
dząca w  skład tego organu, przy czym nie jest dopuszczalne złożenie tego oświadczenia przez pełnomocnika.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 39 – Poz. 2105  
 
 s) w ust.  17 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1  pkt 1”, 
t) uchyla się ust.  18 i 19, 
u) w ust.  20 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1  pkt 1”, 
v) ust. 23  otrzymuje brzmienie:  
„23. Do oświadczenia, o  którym mowa w  ust. 21, stosuje się od powiednio przepis ust.  16.”,  
w) w ust.  25 dodaje się zdanie drugie w  brzmieniu:  
„Zdania pierwszego nie stosuje się do Skarbu Państwa będącego emitentem obligacji.”,  
x) w ust.  27 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenie, o  którym mowa w  ust. 18 pkt 2,”, 
y) w ust . 28 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenia, o  którym mowa w  ust. 18 pkt 2,”; 
68) po art.  41c dodaje się art.  41d w  brzmieniu:  
„Art.  41d. 1. Organ podatkowy na wniosek złożony przez podatnika, płatnika lub podmiot dokonujący wypłaty 
należności za pośrednictwe m podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze 
wydaje opinię o  stosowaniu przez płatnika stawki podatku wynikającej z  właściwej umowy o  unikaniu podwójnego 
opodatkowania albo niepobraniu podatku zgodnie z  taką umową (opinia  o stosowaniu preferencji), jeżeli we wniosku  
zostało wykazane przez wnioskodawcę spełnienie warunków zastosowania umowy o  unikaniu podwójnego opoda t-
kowania.  
2. Wniosek o  wydanie opinii o  stosowaniu preferencji składa się w  postaci elektronicznej odpowiada jącej 
strukturze logicznej dostępnej w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra  
właściwego do spraw finansów publicznych. W  ten sam sposób następuje uzupełnienie wniosku o  wydanie opinii 
o stosowaniu preferencji  w zakresie przedstawienia organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przekazania uzupe ł-
niającej  dokumentacji.  
3. Odmawia się wydania opinii o  stosowaniu preferencji w  przypadku:  
1) niespełnienia przez podatnika warunków zastosowania umowy o  unikaniu podwój nego opodatkowania;  
2) istnienia uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem rzeczywistym dołączonej do wniosku dok u-
mentacji lub oświadczenia podatnika, że jest rzeczywistym właścicielem należności;  
3) istnienia uzasadnionego przypuszczenia wydania  decyzji z  zastosowaniem art.  119a Ordynacji podatkowej lub 
środków ograniczających umowne korzyści, przy czym przepis art.  14b §  5c Ordynacji podatkowej stosuje się 
odpowiednio;  
4) istnienia uzasadnionego przypuszczenia, że podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 2a, nie prowadzi rzeczyw i-
stej działalności gospodarczej w  kraju siedziby tego podatnika dla celów podatkowych.  
4. Na odmowę wydania opinii o  stosowaniu preferencji przysługuje prawo wniesienia skargi do sądu administr a-
cyjnego . O prawie tym organ pod atkowy informuje wnioskodawcę w  poucz eniu do odmowy wydania opinii o stoso-
waniu preferencji.  
5. Opinię o  stosowaniu preferencji wydaje się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w  terminie 6  miesięcy od 
dnia wpływu wniosku do organu podatkowego. Przepis art.  139 § 4 Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.  
6. Wniosek o  wydanie opinii o  stosowaniu preferencj i podlega opłacie w  wysokości 2 000 zł wpłacanej na rach u-
nek organu podatkowego, w  terminie 7  dni od dnia złożenia wniosku, pod rygorem pozostawienia wn iosku bez ro z-
patrzenia. Opłata stanowi dochód budżetu państwa.  
7. W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie warunków 
zastosowania umowy o  unikaniu podwójnego opodatkowania, wnioskodawca, w  terminie 14  dni od dnia, w  którym 
dowiedział się lub przy zachowaniu należytej staranności powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, inform u-
je o tym organ podatkowy.  
8. Opinia o  stosowaniu preferencji wygasa:  
1) z upływem 36  miesięcy od dnia jej wydania;  
2) ostatnieg o dnia miesiąca następującego po miesiącu, w  którym upłynął termin, o  którym mowa w  ust. 7, jeżeli 
zgodnie z  tym przepisem wnioskodawca poinformował organ podatkowy o  istotnej zmianie okoliczności;  
3) z dniem, w  którym podatnik, którego dotyczy ta opinia, przestał spełni ać warunki zastosowania umowy o unika-
niu podwójnego opodatkowania, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o  tym organu podatkowego zgodnie 
z ust. 7. 
  
Dziennik Ustaw  – 40 – Poz. 2105  
 
 9. W zakresie nieuregulowanym w  ust. 1–8 stosuje się odpowiednio przepisy art.  44f ust.  2, 3, 5–8 i 11 oraz 
przepisy art.  120, art.  121 § 1, art.  125, art.  126, art.  129, art.  130, art.  135, art.  140, art.  143, art.  165 § 3b, art.  165a, 
art. 168, art.  169 § 1–2, art.  170, art.  171, art.  208, art.  213 w  zakresie uzupełniania lub  sprostowania pouczen ia 
co do prawa wniesienia skargi do sądu administracyjnego, art.  214, art.  215 oraz działu IV rozdziałów 3a, 5 –7, 10, 
11, 14, 16 i  23 Ordynacji podatkowej.  
10. Organem podatkowym właściwym w  sprawach wydawania opinii o  stosowaniu preferencji jest naczelnik  
urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a  w przypadku podatników wymienionych 
w art. 3 ust. 2a oraz podatników będących osobami uprawnionymi z  papierów wartościowych zapisanych na rachu n-
kach zbiorczych, których tożsamość nie zost ała płatnikowi ujawniona w  trybie przewidzianym w  ustawie z  dnia 
29 lipca 2005  r. o obrocie instrumentami finansowymi – naczelnik urzędu skarbowego właściwy w  sprawach op o-
datkowania osób zagranicznych.  
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ok reśli, w  drodze rozporządzenia, sposób przesyłania 
wniosku o  wydanie opinii o  stosowaniu preferencji za pomocą środków komunikacji elektronicznej, uwzględniając 
potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i  niezaprzeczalności danych zawartych w  tym wniosku, a  także  
potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.  
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w  celu usprawnienia postępowania w  sprawach dot y-
czących wydawania opinii o  stosowaniu preferencji, może określić, w  drodze rozporządze nia, właściwość miejscową 
organów podatkowych w  tych sprawach w  sposób odmienny niż określony w  ust. 10, biorąc pod uwagę konieczność 
zapewnienia jednolitego stosowania przepisów o  wydawaniu opinii o  stosowaniu preferencji.”;  
69) w art.  42: 
a) w ust.  5 wyrazy „art. 21  ust. 1 pkt 46 i 148” zastępuje się wyrazami „art. 21  ust. 1 pkt 46, 148 i  152–154”,  
b) w ust.  9 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Jeżeli suma dokonanych na rzecz podmiotu powiązanego w  rozumieniu art.  23m ust.  1 pkt 4 wypłat (świa d-
czeń) lu b postawionych podatnikowi do dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych z  tytułów określonych 
w art. 29 ust. 1 pkt 1 oraz art.  30a ust.  1 pkt 1–5a, których wysokość przekroczyła łącznie kwotę, o  której mowa 
w art. 41 ust. 12, obejmuje należności, od kt órych zgodnie z  art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek, płatnik 
jest obowiązany zawiadomić o  wartości i  rodzaju dokonanych wypłat (świadczeń) lub postawionych do dysp o-
zycji pieniędzy lub wartości pieniężnych w  roku podatkowym, od których nie został pob rany podatek, podając 
dane identyfikacyjne podatnika prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej 
Polskiej zagraniczny zakład, w  szczególności pełną nazwę, adres i  numer identyfikacji podatkowej podatnika 
oraz adres zagraniczneg o zakładu podatnika.”,  
c) po ust.  9 dodaje się ust.  9a w  brzmieniu:  
„9a. Zawiadomienia, o  którym mowa w  ust. 9, nie składa się, jeżeli kwota wypłaconych należności, od 
których zgodnie z  art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek, nie przekroczyła w  roku po datkowym obowiązuj ą-
cym u  wypłacającego te należności kwoty 500  000 zł, przy czym przepis art.  41 ust. 13 stosuje się odpowiednio.”;  
70) w art.  42e ust.  3 otrzymuje brzmienie:  
„3. Zaliczkę obliczoną w  sposób określony w  ust. 1 i 2 zmniejsza się o  kwotę, o  której mowa w  art. 32 ust. 3. 
Przepis art.  32 ust. 2a stosuje się odpowiednio.”;  
71) w art.  42f w  ust. 1 wyrazy „art. 31 i  art. 41” zastępuje się wyrazami „art. 31, art.  35 ust. 1 pkt 8 i art. 41”; 
72) w art.  43 ust. 4 otrzymuje brzmienie:  
„4. Podatnicy, o  których mowa w  ust. 1, są obowiązani wpłacać do kasy lub na rachunek urzędu skarbowego 
zaliczki miesięczne w  wysokości ustalonej decyzją naczelnika tego urzędu skarbowego w  terminach określonych w  art. 44 
ust. 6.”; 
73) w art.  44: 
a) w ust.  1 uchyla się pkt  2, 
b) uchyla się ust.  1e, 
c) w ust.  1f wyrazy „ust. 1c i  1e” zastępuje się wyrazami „ust. 1c”,  
d) w ust.  3: 
– pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w  którym dochody te przekroczyły 
kwotę stanowiącą i loraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych 
w pierwszym przedziale skali podatkowej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1;”, 
– w pkt  2 wyrazy „art. 26, 27 i  27b” zastępuje się wyrazami „art. 26 i  art. 27”, 
  
Dziennik Ustaw  – 41 – Poz. 2105  
 
 e) po ust.  3a dodaje się ust.  3aa i  3ab w  brzmieniu:  
„3aa.  Za miesiące, w  których podatnik uzyskał przychody ze stosunku prac y z zagranicy, w  wysokości od 
5701 zł do 11  141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych w  art. 27, dochód ustalony zgo d-
nie z  ust. 3a podatnik może pomniejszyć o  kwotę ulgi dla praco wników, o  której mowa w  art. 26 ust.  1 pkt 2aa, 
w wysokości obliczonej według wzoru:  
1) (A × 6,68% – 380,50  zł ) ÷ 0,17, dla A  wynoszącego co najmniej  5701 zł i nieprzekraczającego kwoty 8 549 zł, 
2) (A × (-7,35%) + 819,08  zł) ÷ 0,17, dla A  wyższego od 8 549 zł i nieprzekraczającego kwoty 11  141 zł 
– w którym A  oznacza uzyskane w  ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy z  zagranicy, które podlegają 
opodatkowaniu zgodnie z  art. 27. 
3ab. Zaliczkę obliczoną w  sposób określony w  ust. 3a i 3aa podatnik może pomniejszyć o  kwotę obliczoną 
zgodnie z  art. 32 ust. 3, jeżeli roczne dochody podatnika nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek 
i najniższej stawki podatku, określonych w  pierwszym przedziale skali pod atkowej, o  której mowa w  art. 27 
ust. 1, oraz poza dochodami, o  których mowa  w ust. 1a, podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których za-
liczki na podatek obliczane są z  uwzględnieniem tego pomniejszenia  lub są opłacane na pods tawie art.  44 ust. 3.”, 
f) uchyla się ust.  3c, 
g) w ust.  3d wyrazy „ust. 3a i  3c” zastępuje się wyrazami „ust. 3a i  3aa”,  
h) w ust.  3f skreśla się wyrazy „ , z  uwzględnieniem art.  27b”,  
i) w ust.  3h skreśla się wyrazy „ , z  uwzględnieniem art.  27b”,  
j) w ust.  3g: 
– pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w  którym dochody przekroczyły 
kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych 
w pierwszym przedziale skali podatkowej, o  której m owa w  art. 27 ust. 1;”, 
– w pkt  2 wyrazy „art. 26, 27 i  27b” zastępuje się wyrazami „art. 26 i  art. 27”, 
k) w ust.  6b: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „z zastrzeżeniem ust.  6h i 6i” zastępuje się wyrazami „z zastrzeż e-
niem ust.  6h”, 
– pkt 2  otrzymuje  brzmienie:  
„2) w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o  dwa lata – jeżeli w  zeznaniu, o  którym 
mowa w  pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z  pozarolniczej działalności gospodarczej albo wyk a-
zali dochód w  wysokości nieprzekraczającej kwoty st anowiącej iloraz kwoty zmniejszającej podatek 
oraz najniższej stawki podatku, określonych w  pierwszym przedziale skali podatkowej, o  której mowa 
w art. 27 ust. 1; jeżeli również w  tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z  pozarolniczej dzia-
łalności gos podarczej albo wykazali dochód z  tego źródła w  wysokości nieprzekraczającej kwoty stan o-
wiącej  iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższe j stawki podatku, określonych w pierwszym 
przedziale skali podatkowej, o  której mowa w  art. 27 ust. 1, nie są mo żliwe wpłaty zali czek w upros z-
czonej formie.”,  
l) w ust.  6e wyrazy „ust. 6b –6d, 6h i  ust. 6i” zastępuje się wyrazami „ust. 6b –6d i ust. 6h”, 
m) w ust.  6h skreśla się wyrazy „ , z  zastrzeżeniem ust.  6i,”, 
n) uchyla się ust.  6i, 
o) w ust.  7 w zdaniu trzecim wyrazy „ust. 3a oraz 3c” zastępuje się wyrazami „ust. 3a i  3aa”,  
p) w ust.  14 wyrazy „6b –6i” zastępuje się wyrazami „6b –6h”, 
q) w ust.  16 skreśla się wyrazy „najmu lub dzierżawy lub”;  
74) w art.  44f: 
a) w ust.  4 pkt 5 otrzymuje brzmienie:  
„5) oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w  kraju miejsca zamieszkania 
podatnika dla celów podatkowych, z  którą wiąże się uzyskany przychód – w przypadku, o  którym mowa 
w ust. 2 pkt 1, gdy należności są uzyskiwane w  związku z  prowadzoną dz iałalnością gospodarczą;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 42 – Poz. 2105  
 
 b) po ust.  4 dodaje ust.  4a w  brzmieniu:  
„4a. Przepisy ust.  4 pkt 4 i 5 stosuje się w  przypadku, gdy z  przepisów odrębnych lub umów o  unikaniu 
podwójnego opodatkowania wynika obowiązek badania spełnienia przesłanek, o  których mow a w tych prze -
pisach.”,  
c) w ust.  8 pkt 2 otrzymuje brzmienie:  
„2) weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych posiadanych przez organ podatkowy 
lub uzyskanych na wniosek, o  którym mowa w  pkt 1, z warunkami niepobrania podatku, zastosowa nia 
zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z  przepisów szczególnych lub umów o  unikaniu podwójn e-
go opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz na ustaleniu, czy podatnik, o  którym 
mowa w  art. 3 ust. 2a, prowadzi rzeczywistą działaln ość gospodarczą w  kraju, w  którym ma miejsce zamies z-
kania  dla celów podatkowych.”;  
75) w art.  45: 
a) ust. 1b otrzymuje brzmienie:  
„1b. Urzędem skarbowym, o  którym mowa w  ust. 1–1aa, jest urząd skarbowy, przy pomocy którego nacze l-
nik urzędu skarbowego właśc iwy według miejsca zamieszkania podatnika w  dniu składania zeznania wykonuje 
swoje zadania, a  gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed złożeniem zeznania – 
urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściw y według ostatniego miejsca z a-
mieszkania na jej terytorium wykonuje swoje zadania, z  zastrzeżeniem ust.  1c, a  w przypadku przedsiębiorstwa 
w spadku , urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w  sprawach opoda t-
kowania podatkiem  dochodowym według miejsca zamieszkania na dzień otwarcia spadku zmarłego przedsi ę-
biorcy wykonuje swoje zadania.”,  
b) w ust.  3f wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio,  w spółce nieruchomości o-
wej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w  spółce albo ogół praw i  obowiązków dający co naj-
mniej 5% prawa do udziału w  zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów  
uczestnictwa lub pra w o podobnym charakterze  są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji 
Skarbowej w  terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomości o-
wej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem poda tku dochodowego – do końca trzeci e-
go miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej, informację:”,  
c) po ust.  3g dodaje się ust.  3h i 3i w brzmieniu:  
„3h. Informacje, o  których mowa w  ust. 3f, składa się w  postaci elektronicznej odpowiada jącej strukturze 
logicznej dostępnej w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra 
właściwego do spraw finansów publicznych.  
3i. Informacje, o  których mowa w  ust. 3f, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępni a naczelnikom 
urzędów skarbowych.”,  
d) w ust.  4: 
– w pkt  1 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,  
– pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) należny podatek dochodowy wynikający z  zeznania, o  którym mowa w  ust. 1a pkt  1, albo różnicę pomiędzy  
podatki em należnym wynikającym z  zeznania, o  którym mowa w  ust. 1a pkt  1, a sumą zapłaconych za 
dany rok zaliczek;”,  
– w pkt  3 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,  
e) w ust.  7a w  zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „  , 4a”,  
f) po ust.  8a dodaje się ust.  8b–8d w  brzmieniu:  
„8b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, sposób przesyłania  
informacji, o  których mowa w  ust. 3f, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę 
zapewnienia bez pieczeństwa, wiarygodności i  niezaprzeczalności danych zawartych w  tych informacjach, a  także  
potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.  
  
Dziennik Ustaw  – 43 – Poz. 2105  
 
 8c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w  drodze rozporządzenia, wyznaczyć inny 
organ Krajow ej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej 
w zakresie przyjmowania i  obsługi informacji, o  których mowa w  ust. 3f, oraz czynności określonych w  ust. 3i, 
określając zakres wyznaczenia, wyznaczone organy Krajowej A dministracji Skarbowej oraz terytorialny zakres 
ich działania, w  celu zapewnienia sprawnej i  skutecznej realizacji spraw, a  także usprawnienia obsługi podmi o-
tów obowiązanych do przekazywania tych informacji.  
8d. Minister właściwy do spraw finansów publiczn ych może, w  drodze rozporządzenia, wyznaczyć organ 
Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w  zakresie 
przyjmowania i  obsługi sprawozdań finansowych oraz czynności, o  których mowa w  ust. 8a, w  celu zapewn ie-
nia sprawnej i  skutecznej realizacji spraw, a  także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przek a-
zywania sprawozdań finansowych.”;  
76) art. 45b i  art. 45ba otrzymują brzmienie:  
„Art.  45b. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostęp ni w Biuletynie Informacji Publicznej 
na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu elektronicznego:  
1) deklaracji, o  których mowa w  art. 30da ust.  14, art.  38 ust. 1a, art.  42 ust. 1a, art.  42e ust.  5 oraz art.  43 ust. 1; 
2) informacji, o  których mowa w  art. 21 ust. 46, art.  26ha ust.  10, art.  30dg ust.  1, art.  35 ust. 10, art.  39 ust. 1 i 3, 
art. 41 ust. 4i, art.  42 ust. 2, art.  42a ust.  1, art.  42e ust.  6 oraz art.  52jb ust.  7; 
3) oświadczeń, o  których mowa w  art. 30j ust.  1 pkt 1, art.  30o pkt  1, art.  32 ust. 3, art.  34 ust. 4 pkt 2, art.  35 ust.  4 
oraz art.  45c ust.  3a; 
4) rocznego obliczenia podatku oraz informacji, o  których mowa w  art. 34 ust. 7 i 8; 
5) zeznań podatkowych, o  których mowa w  art. 45 ust. 1–1aa. 
2. Ustalone wzo ry dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe wykonanie ob o-
wiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w  tym: 
1) nazwę, symbol oraz wariant formularza;  
2) dane identyfikacyjne;  
3) objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i  miejsca składania formularza.  
Art. 45ba.  Oświadczenia, roczne obliczenie podatku, informacje i  deklaracje, o  których mowa w  art. 30j ust.  1 
pkt 1, art.  30o pkt  1, art.  34 ust. 7 i 8, art.  35 ust. 10, art.  38 ust. 1a i 1b, art.  39 ust. 1–4, art.  42 ust. 1a–4, art. 42a ust.  1 
oraz art.  42e ust.  5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą śro dków komunikacji elektronicznej  zgodnie 
z przepisami Ordynacji podatkowej.”;  
77) w art.  45c uchyla się ust.  9; 
78) uchyla się art.  45d; 
79) tytuł rozdziału 10  otrzymuje brzmienie:  
„Przepisy epizodyczne, przejściowe i  końcowe”;  
80) po art.  52ja dodaje się art.  52jb w  brzmieniu:  
„Art.  52jb.  1. Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia  
podatku, ustalonej zgodnie z  art. 26 ust. 1 lub art.  30c ust.  2, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów 
poniesionych w  roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu  
uzyskanego przez podatnika w  roku podatkowym z  pozarolniczej działalno ści gospodarczej.  
2. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:  
1) koszty nabycia fabrycznie nowych:  
a) robotów przemysłowych,  
b) maszyn i  urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z  nimi związanych,  
c) maszyn,  urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z  robotami przemysłowymi, służących 
zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w  odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja  
człowieka z  robotem przemysłowym, w  szczególności czujnik ów, sterowników, przekaźników, zamków 
bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny  
świetlne, skanery obszarowe),  
d) maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowani a, monitorowania lub 
serwisowania robotów przemysłowych, w  szczególności czujników i  kamer,  
e) urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a  maszyną do robotów przemysłowych;  
  
Dziennik Ustaw  – 44 – Poz. 2105  
 
 2) koszty nabycia wartości niematerialnych i  prawnych niezbędnych do poprawnego u ruchomienia i  przyjęcia do 
używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w  pkt 1; 
3) koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub 
wartości niematerialnych i  prawnych, o  których mowa w  pkt 1 i 2; 
4) opłaty, o  których mowa w  art. 23b ust.  1, ustalone w  umowie leasingu, o  którym mowa w  art. 23f, dotyczącej 
robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w  pkt 1, jeżeli po upływie podstaw o-
wego okresu umowy leasin gu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.  
3. Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjo-
narną lub mobilną maszynę, o  co najmniej 3  stopniach swobody, posiadającą wła ściwości manipulacyjne bądź  lokom o-
cyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:  
1) wymienia dane w  formie cyfrowej z  urządzeniami sterującymi i  diagnostycznymi lub monitorującymi w  celu 
zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;  
2) jest połączona z  systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi p rocesy produkcyjne podatnika, w szczególności  
z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;  
3) jest monitorowana za pomocą czu jników, kamer lub innych podobnych urządzeń;  
4) jest zintegrowana z  innymi maszynami w  cyklu produkcyjnym podatnika.  
4. Przez maszyny i  urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z  nimi związane rozumie 
się w  szczególności:  
1) jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;  
2) pozycjonery jedno - i wieloosiowe;  
3) tory jezdne;  
4) słupowysięgniki;  
5) obrotniki;  
6) nastawniki;  
7) stacje czyszczące;  
8) stacje automatycznego ładowania;  
9) stacje załadowcze lub odbiorcze;  
10) złącza kolizyjne;  
11) efektory końcowe do interakcji robota z  otoczeniem służące do:  
a) nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania, cięcia, w  tym 
cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania, pole rowania, czyszczenia, 
szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania, odlewania ciśnieniowego, lutowania, 
zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu, w  tym manipulacji, przenoszenia i  montażu, ładowania 
i rozładowania, pakowania, gwożdże nia, paletyzacji i  depaletyzacji, sort owania, mieszania, testowania i wy-
konywania  pomiarów,  
b) obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion, zginarek i  zawijarek, 
wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wyt aczarek, ciągarek, drukarek, pras i  wyoblarek.  
5. Odliczenie, o  którym mowa w  ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na 
robotyzację w  latach 2022 –2026.  
6. Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i  prawne wymienione w  ust. 2 pkt 1 i 2 przed 
końcem okresu ich amortyzacji, a  w przypadku umowy leasingu, o  którym mowa w  art. 23f – przed końcem podst a-
wowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany w  zeznaniu składanym za rok podatkowy, w  którym nastąpiło to 
zbycie , do zwiększenia podstawy obliczenia podatku o  kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust.  1. 
7. Podatnik korzystający z  odliczenia składa w  terminie złożenia zeznania, w  którym dokonuje tego odliczenia, 
informację, według ustalonego wzoru, zawie rającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.  
8. W zakresie nieuregulowanym w  ust. 1–7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na rob o-
tyzację  stosuje się odpowiednio przepisy art.  26e ust.  3k, 5, 6, ust.  8 zdanie pierwsze i  drugie i  ust. 10 oraz art.  26g.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 45 – Poz. 2105  
 
 81) w załączniku nr  1 do ustawy w  Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych poz.  01 otrzymuje brzmienie:  
01 2,5 10 Budynki niemieszkalne  
  110 Placówki opiekuńczo -wychowawcze, domy opieki społecznej  
bez opieki medycznej  
  121 Lokale niemieszkalne  
 4,5 102 Podziemne garaże i  zadaszone parkingi oraz budynki kontroli ruchu 
powietrznego (wieże)  
  104 Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne, zbiorniki i  komory podziemne  
(z wyłączeniem budynków magazynowych i  naziemnych)  
 10 103 Kioski towarowe o  kubaturze poniżej 500  m3  
– trwale związane z  gruntem  
  109 Domki kempingowe, budynki zastępcze  
– trwale związane z  gruntem  
  010 Plantacje wikliny  
Art. 2. W ustawie z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych  (Dz. U. z 2021  r. poz.  1800 i  1927)  
wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  1: 
a) w ust.  3 w pkt 1a: 
– lit. b otrzymuje brzmienie:  
„b) aktualizacji informacji, o  której mowa w  lit. a, w terminie 14  dni, licząc od dnia zaistnienia  zmian w skła-
dzie poda tników, lub”,  
– dodaje się lit.  c w brzmieniu:  
„c) informacji, o  której mowa w  lit. a, w terminie 14  dni, licząc od dnia zarejestrowania spółki jawnej – 
w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej z  przekształcenia innej spółki”,  
b) po ust.  4 dodaje się ust.  4a w  brzmieniu:  
„4a. W przypadku zmiany w  składzie podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub podatn i-
ków podatku dochodowego od osób fizycznych posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów 
niebędących po datnikami podatku dochodowego, prawa d o udziału w  zysku spółki jawnej , aktualizację inform a-
cji, o  której mowa w  ust. 3 pkt 1a lit.  b, składają również spółki jawne, które wcześniej nie składały informacji,  
o której mowa w  ust. 3 pkt 1a lit.  a i c.”; 
2) w art. 1a: 
a) w ust.  2: 
– w pkt  1: 
– – w lit.  a wyrazy „500  000 zł” zastępuje się wyrazami „250  000 zł”, 
– – uchyla się lit.  c, 
– w pkt  2 w lit. a wyrazy „aktu notarialnego” zastępuje się wyrazem „pisemnej”,  
– uchyla się pkt  4, 
b) ust. 6  otrzymuje brzmienie:  
„6. Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być rozszerzona o  inne spółki ani p o-
mniejszona o  którąkolwiek ze spółek tworzących tę grupę, z  wyjątkiem:  
1) przejęcia w  drodze łączenia spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez  inną spółkę z  tej 
podatkowej grupy kapitałowej lub przez zawiązanie przez spółki tworzące podatkową grupę kapitałową nowej  
spółki z  tej grupy, chyba że prowadzi to do zmniejszenia liczby spółek tworzących podatkową grupę kapit a-
łową  poniżej dwóch;  
2) podzi ału spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez zawiązanie nowej spółki lub nowych  
spółek zależnych, które staną się członkiem tej podatkowej grupy kapitałowej.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 46 – Poz. 2105  
 
 c) ust. 9  otrzymuje brzmienie:  
„9. Do przedłużenia okresu funkcjonowania podat kowej grupy kapitałowej jest wymagane:  
1) zgłoszenie nowej umowy albo jej zmiany, w  terminie 14  dni od dnia ich zawarcia, oraz  
2) zarejestrowanie tej nowej umowy lub zmiany umowy przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego.”,  
d) w ust.  10 skreśla się wyr azy „ , z  zastrzeżeniem ust.  12,”,  
e) uchyla się ust.  11 i 12, 
f) w ust.  12a skreśla się wyrazy „lub 12”,  
g) w ust.  13: 
– uchyla się pkt  1, 
– w pkt  2 skreśla się wyraz „innych”,  
h) po ust.  14 dodaje się ust.  14a w  brzmieniu:  
„14a. Przepis ust.  14 stosuje s ię również do spółek, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w  momencie  
upływu obowiązywania umowy lub utraty przez tę grupę statusu podatnika.”;  
3) użyte w  art. 2 w ust. 1 w pkt 1 i 2, w art. 7 w ust. 7, w art. 12 w  ust. 1 w pkt 4e, 5a i  12, w  ust. 3aa w pkt 3, w ust. 4 
w pkt 28, w  art. 15 w  ust. 1ab w  pkt 3, w ust. 1hc, w  ust. 1ze, w  art. 16 w  ust. 1 w pkt 48c, w  art. 16g w  ust. 22, w  art. 16h 
w ust. 3e, w  art. 18aa, w  tytule rozdziału 6b oraz w  art. 28d w  ust. 1, w różnej liczbie i  różnym przypadku, w yrazy 
„ryczałt od dochodów spółek kapitałowych” zastępuje się użytymi w  odpowiedniej liczbie i  odpowiednim przypadku 
wyrazami „ryczałt od dochodów spółek”;  
4) w art.  3 po ust.  1 dodaje się ust.  1a w  brzmieniu:  
„1a. Podatnik ma zarząd na terytorium Rzeczypo spolitej Polskiej między innymi , gdy na terytorium Rzeczy -
pospolitej Polskiej są prowadzone w  sposób zorganizowany i  ciągły bieżące sprawy tego podatnika na podstawie 
w szczególności:  
1) umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących zał ożenie lub funkcjonowanie tego p o-
datnika, lub  
2) udzielonych pełnomocnictw, lub  
3) powiązań w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 5.”; 
5) w art.  4a w  pkt 29 lit. b i c otrzymują brzmienie:  
„b) nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podm iotem zobowiązanym do przekazania 
całości lub części należności innemu podmiotowi,  
c) prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w  kraju siedziby, jeżeli należności są uzyskiwane w  związku 
z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie, cz y podmiot prowadzi rzeczywistą działa l-
ność gospodarczą, uwzględnia się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w  zakresie 
otrzymanej należności;”;  
6) w art.  7: 
a) w ust.  2 po wyrazach „art. 24b,” dodaje się wyrazy „art. 24ca,”,  
b) po ust.  6 dodaje się ust.  6a w  brzmieniu:  
„6a. W przypadku upływu obowiązywania umowy lub utraty przez podatkową grupę kapitałową statusu 
podatnika obniżenie, o  którym mowa w  ust. 5, stosuje się również do straty spółki tworzącej podatkową grupę 
kapitałową poniesionej przed utworzeniem tej grupy, jeżeli:  
1) strata została poniesiona nie wcześniej niż w  piątym roku podatkowym spółki poprzedzającym rok, za który  
dokonuje się tego obniżenia, z  tym że okres ten obejmuje również lata podatkowe podatkowej grupy ka pita-
łowej  tworzonej przez tę spółkę, oraz  
2) o wysokość tej straty nie został obniżony dochód podatkowej grupy kapitałowej na podstawie  art. 7a ust.  4 i 5.”; 
7) w art.  7a dodaje się ust.  4 i 5 w brzmieniu:  
„4. Dochód ze źródła przychodów podatkowej grupy k apitałowej osiągnięty za rok podatkowy może zostać 
obniżony o  stratę z  tego źródła przychodów poniesioną w  okresie przed utworzeniem grupy przez spółkę tworzącą tę 
grupę, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:  
1) strata ta podlegałaby odliczeniu od dochodu tej spółki na podstawie art.  7 ust. 5, gdyby spółka ta nie weszła 
w skład podatkowej grupy kapitałowej;  
  
Dziennik Ustaw  – 47 – Poz. 2105  
 
 2) strata została poniesiona przez spółkę nie wcześniej niż w  piątym roku podatkowym, poprzedzającym rok p o-
datkowej grupy kapitałowej, za któ ry dokonuje się tego obniżenia;  
3) strata nie została odliczona od dochodu spółki na podstawie art.  7 ust. 5; 
4) spółka osiągnęła w  roku podatkowym, za który dokonuje się tego obniżenia, dochód z  tego źródła przych o-
dów, z  którego poniesiona została strata.  
5. Kwota obniżenia, o  którym mowa w  ust. 4, nie może przekroczyć 50% wysokości straty oraz nie może prz e-
kroczyć kwoty dochodu ze źródła przychodów osiągniętego w  roku podatkowym, za który dokonuje się tego obniż e-
nia, przez spółkę wchodzącą w  skład podatko wej grupy kapitałowej, która poniosła tę stratę.”;  
8) art. 7aa otrzymuje brzmienie:  
„Art.  7aa. 1. Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany na ostatni 
dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowani a tym ryczałtem:  
1) sporządzić informację o  przychodach, kosztach, dochodzie z  przekształcenia oraz podatku należnym w  związku  
z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz  
2) wyodrębnić w  kapitale własnym spółki na ostatni dzień roku podatkowe go poprzedzającego pierwszy rok op o-
datkowania ryczałtem od dochodów spółek:  
a) kwotę zysków niepodzielonych i  kwotę zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych 
w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek o raz 
b) kwotę niepokrytych strat poniesionych w  latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem 
od dochodów spółek.  
2. W informacji, o  której mowa w  ust. 1 pkt 1, wykazuje się:  
1) przychody, o  których mowa w  art. 12 ust. 1, w kwocie odpowiadając ej: 
a) przychodom uwzględnionym, zgodnie z  przepisami o  rachunkowości, w  wyniku finansowym netto poda t-
nika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli 
dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów, o  których mowa w  art. 12 ust. 1, oraz  
b) kosztom zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów w  rozumieniu art.  15 w  latach podatkowych p o-
przedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały 
uwzględnione w  wyniku fi nansowym netto podatnika zgodnie z  przepisami o  rachunkowości, oraz  
2) koszty uzyskania przychodów w  rozumieniu art.  15, w  kwocie odpowiadającej:  
a) przychodom zaliczonym do przychodów, o  których mowa w  art. 12 ust. 1, w latach podatkowych poprz e-
dzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały 
uwzględnione w  wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z  przepisami o  rachunkowości, oraz  
b) kosztom uwzględnionym, zgodnie z  przepisami o  rachunkowości, w  wyniku fina nsowym netto podatnika za 
lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas  
nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w  rozumieniu art.  15, oraz  
3) dochód z  przekształcenia w  kwocie odpowiad ającej sumie nadwyżek wartości poszczególnych składników m a-
jątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto zgodnie z  przepisami o  rachunkowości, na dzień przekształc e-
nia, ponad ich wartość po datkową ustaloną na ten dzień – w przypadku podatnika utworzonego w wyniku 
przekształcenia spółki, którego pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem  
opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.  
3. Przepisów ust.  2 pkt 1 i 2 nie stosuje się do przychodów, o  których mowa w  art. 12 ust. 4, oraz kosztów ni e-
stanowiących kosztów uzyskania przychodów, z  wyjątkiem tych przychodów i  kosztów, które podlegają rozliczeniu 
w innych terminach lub okresach zgodnie z  przepisami o  rachunkowości.  
4. W zeznaniu, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, za rok podatk owy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania 
ryczałtem od dochodów spółek podatnik:  
1) wykazuje przychody oraz koszty, o  których mowa w  ust. 2 pkt 1 i 2, oraz ustala podatek należny od dochodu 
stanowiącego różnicę między tymi przychodami a  tymi kosztami we dług stawki, o  której mowa w  art. 19 ust. 1 
pkt 1; 
2) wykazuje dochód z  przekształcenia, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 3, oraz ustala podatek należny od tego dochodu  
według stawki, o  której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1; 
  
Dziennik Ustaw  – 48 – Poz. 2105  
 
 5. W przypadku, o  którym mowa w:  
1) ust. 4 pkt 1 – podatnik dokonuje zapłaty podatku należnego z  końcem pierwszego miesiąca następującego po 
ostatnim roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli podatnik stosował to opodatkowanie krócej  
niż cztery lata podatkowe, przy czym w  przypadku  stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek 
w sposób nieprzerwany przez okres dłuższy niż cztery lata podatkowe zobowiązanie podatkowe wygasa w całości;  
2) ust. 4  pkt 2 – podatnik dokonuje zapłaty podatku w  całości w  terminie wskazanym w  art. 27 ust. 1 albo 
w częściach w  okresie nie dłuższym niż 2  lata, licząc od końca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od 
dochodów spółek, przy czym o  sposobie przyjętego rozliczenia podatnik informuje w  zeznaniu, o  którym m o-
wa w  art. 27 ust. 1. 
6. Przez wart ość podatkową składnika majątku, o  której mowa w  ust. 2 pkt 3, rozumie się wartość niezaliczoną 
uprzednio w  jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów w  rozumieniu art.  15 lub w  rozumieniu art.  22 
ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodow ym od osób fizyczny ch (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1128, z późn. zm.5)), 
jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty.  
7. Podatnik i  jego następcy prawni są obowiązani wykazywać wyodrębnienie zysków  i strat, o  którym mowa 
w ust. 1 pkt 2, w sprawozdaniach finansowych sporządzanych zgodnie z  przepisami o  rachunkowości w  okresie od 
roku, w  którym dokonano tego wyodrębnienia, do roku, w  którym wypłacone zostały te zyski lub pokryte zostały te 
straty.  
8. Przepisy ust.  1–7 stosuje się odpowiednio do podatnika utworzonego z  przekształcenia w  spółkę przedsi ę-
biorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą albo spółki niebędącej 
osobą prawną.  
9. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 8, podatnik:  
1) w informacji o  przychodach i  kosztach, o  których mowa w  ust. 2 pkt 1 i 2, uwzględnia przychody i  koszty ust a-
lone dla celów podatku dochodowego rozliczane przez przedsiębiorcę będącego osobą fizyczną albo przez 
wspólników spółki niebędą cej osobą prawną na podstawie art.  5 lub na podstawie art.  8 ustawy z  dnia 26  lipca 
1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;  
2) wykazuje przychody, koszty oraz dochód z  przekształcenia, o  których mowa w  ust. 2, w zeznaniu, o  którym 
mowa w  art. 27 ust. 1, składanym do końca trzeciego miesiąca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od 
dochodów spółek;  
3) ustala podatek należny od dochodu stanowiącego różnicę między przychodami a  kosztami, o  których mowa 
w ust. 2 pkt 1 i 2, oraz podatek należny od doc hodu z  przekształcenia, według stawki, o  której mowa w  art. 19 
ust. 1 pkt 1; 
4) dokonuje zapłaty podatku należnego od dochodu z  przekształcenia, o  którym mowa w  pkt 3, w całości w  terminie  
wskazanym w  art. 27 ust. 1 albo w  częściach w  okresie nie dłuższym niż 2  lata, licząc od końca pierwszego roku  
opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek; o  sposobie przyjętego rozliczenia podatnik informuje w  zeznaniu , 
o którym mowa w  art. 27 ust. 1.”; 
9) w art.  7b w  ust. 1: 
a) w pkt  1 lit. g otrzymuje brzmienie:  
„g) dopłaty otrzymane w  przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające prawo do 
uczestnictwa w  zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego lub”,  
b) po pkt  1 dodaje się pkt  1a i 1b w  brzmieniu:  
„1a) przychody uzyskane w  następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów;  
1b) przychody uzyskane w  następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika 
z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci 
prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników majątku;”;  
10) w art.  8 po ust.  6 dodaje się ust.  6a w  brzmieniu:  
„6a. Jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem przyjęt e-
go roku podatkowego, zgo dnie z  art. 28j ust.  5, miesiąc poprzedzający pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem 
jest ostatnim miesiącem roku podatkowego tego podatnika.”;  
                                                           
5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  1163, 1243, 1551, 1574,  1834, 1981, 2071  
i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 49 – Poz. 2105  
 
 11) w art.  9: 
a) po ust.  1b dodaje się ust.  1c i 1d w  brzmieniu:  
„1c. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe a lbo uproszczoną ewidencję przychodów i  kosztów są ob o-
wiązani  prowadzić te księgi albo ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać do urzędu 
skarbowego te księgi albo ewidencję po zakończeniu roku podatkowego, w  terminie do dnia upływu term inu 
określonego dla złożenia zeznania, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, za pomocą środków komunikacji elektr o-
nicznej, w  postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o  której mowa w  art. 193a §  2 Ordynacji 
podatkowej, na zasadach dotyczących p rzesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w  przepisach 
wydanych na podstawie art.  193a §  3 Ordynacji podatkowej.  
1d. Przepis ust.  1c nie ma zastosowania do podatników zwolnionych od podatku na podstawie art.  6 ust. 1.”, 
b) po ust.  2e dodaje s ię ust.  2f i 2g w  brzmieniu:  
„2f. W przypadku przekształcenia spółki w  spółkę niebędącą osobą prawną spółka przekształcana jest ob o-
wiązana  zamknąć księgi rachunkowe i  sporządzić sprawozdanie finansowe zgodnie z  przepisami  o rachunkowości  
na dzień poprzedza jący dzień przekształcenia, przy czym przepis art.  8 ust. 6 stosuje się odpowiednio.  
2g. W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w  spółkę, albo przejęcia spółki niebędącej  
osobą prawną przez spółkę w  następstwie łączenia, na dzień poprze dzający dzień przekształcenia, a  w przypa d-
ku przejęcia – na dzień wpisu do rejestru połączenia, spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana do:  
1) zamknięcia k siąg rachunkowych – w przypadku  gdy prowadzi księgi rachunkowe;  
2) sporządzenia wykazu składnik ów majątku jej przedsiębiorstwa, w  przypadku gdy nie prowadzi ksiąg rachu n-
kowych , zawierającego co najmniej następujące dane:  
a) liczbę porządkową,  
b) określenie (nazwę) składnika majątku,  
c) oznaczenie rodzaju transakcji nabycia składnika majątku,  
d) datę nabycia składnika majątku,  
e) kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku,  
f) kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania prz y-
chodów,  
g) wartość początkową składnika majątku,  
h) metodę amortyzacji,  
i) sumę odpisów amortyzacyjnych,  
j) wartość składnika majątku przyjętą dla celów podatkowych – w przypadku gdy składnik ten został nabyty  
w inny sposób niż w  drodze zakupu.”,  
c) dodaje się ust.  5 w brzmieniu:  
„5. Minister właściwy do spraw finansów publicz nych może określić, w  drodze rozporządzenia, zakres 
dodatkowych danych, o  które należy uzupełnić prowadzone księgi i  ewidencję podlegające przekazaniu na po d-
stawie ust.  1c, oraz sposób ich wykazywania w  tych księgach i  ewidencji, uwzględniając konieczność zapewni e-
nia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, ident y-
fikowania obszarów, w  których występują nadużycia w  podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości  
techniczno -organizacyjne prowadzeni a przez podatników ksiąg i  ewidencji.”;  
12) w art.  11a: 
a) w ust.  1 w pkt 4: 
– lit. c otrzymuje brzmienie:  
„c) spółkę niebędącą osobą prawną i  jej wspólnika, lub”,  
– po lit.  c dodaje się lit.  ca i cb w  brzmieniu:  
„ca) spółkę, o  której mowa w  art. 1 ust. 3 pkt 1, i jej komplementariusza, lub  
cb) spółkę, o  której mowa w  art. 1 ust. 3 pkt 1a, i jej wspólnika, lub”,  
  
Dziennik Ustaw  – 50 – Poz. 2105  
 
 b) w ust.  2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie:  
„c) udziałów lub praw do udziału w  zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy, w  tym jedn ostek 
uczestnictwa i  certyfikatów inwestycyjnych, lub”,  
c) dodaje się ust.  5 w brzmieniu:  
„5. Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej osobą prawną oraz 
spółki wchodzącej w  skład podatkowej grupy kapitałowej jest j ej rokiem podatkowym.”;  
13) w art.  11c ust.  6 otrzymuje brzmienie:  
„6. Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o  którym mowa 
w art. 20zs §  1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa w  art. 20zb pkt  2 Ordynacji  
podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania podatkowego (wysokości straty) w  zakresie, w  jakim wykazany  
przez podatnika dochód (strata) został ustalony zgodnie z  tym porozumieniem.”;  
14) w art.  11e: 
a) pkt 3 i  4 otrzymują brzmien ie: 
„3) w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub dowód księgowy  
potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen tran sferowych w  tej samej wysokości  co podatnik;  
4) istnieje podstawa prawna do wymiany inform acji podatkowych z  państwem, w  którym podmiot powiązany,  
o którym mowa w  pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.”,  
b) uchyla się pkt  5; 
15) w art.  11f: 
a) w ust.  1 w pkt 3 w lit. b kropkę zastępuje się przecinkiem i  dodaje się lit.  c w brzmien iu: 
„c) opis transakcji, w  tym analizę funkcji, ryzyk i  aktywów.”,  
b) w ust.  2 pkt 4 otrzymuje brzmienie:  
„4) nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z  wyłączeniem transakcji, o  których mowa 
w art. 11n pkt  10.”;  
16) w art.  11g: 
a) w ust.  1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:  
„4) w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego z  tytułu 
kapitału pożyczek z  podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych poż y-
czek wynosi nie więcej niż  20 000 000 zł lub równowartość tej kwoty;”,  
b) po ust.  1 dodaje się ust.  1a w  brzmieniu:  
„1a. Za dzień zawarcia umowy pożyczki, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 1, uważa się również dzień zmiany 
umowy pożyczki w  przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania p ożyczki.”,  
c) w ust.  3 wyrazy „ust. 1 i  2” zastępuje się wyrazami „ust. 1 –2”; 
17) w art.  11k: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w  postaci elektronicznej lokalnej dokumentacji 
cen transferowych za rok podatk owy, w  terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego , 
w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty 
niepowiązane.”,  
b) w ust.  2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmi enie:  
„Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o  charakterze jedn o-
rodnym, której wartość przekracza w  roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:”;  
18) w art.  11l: 
a) w ust.  1: 
– we wprowadzeniu do wylicze nia wyrazy „art. 11k ust.  2” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust.  2 i 2a”, 
  
Dziennik Ustaw  – 51 – Poz. 2105  
 
 – pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) wartości kapitału – w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;”,  
– po pkt  4 dodaje się pkt  4a w  brzmieniu:  
„4a) łącznej wartości wkładów wniesiony ch do spółki niemającej osobowości prawnej – w przypadku umowy  
takiej spółki;”,  
b) w ust.  2: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 11k ust.  2” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust.  2 i 2a”, 
– w pkt  1 wyrazy „roku obrotowego” zastępuje się wyrazami „ roku podatkowego”,  
c) po ust.  2 dodaje się ust.  2a w  brzmieniu:  
„2a. Wartość transakcji kontrolowanej, o  której mowa w  art. 11k ust.  2 i 2a, pomniejsza się o  podatek od 
towarów i  usług, z  wyjątkiem podatku od towarów i  usług, który zgodnie z  przepisami o  podatku od towarów 
i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego podatku od towarów i  usług, w  tej części, w  której 
zgodnie z  przepisami o  podatku od towarów i  usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot 
różnicy podatku od towaró w i usług.”;  
19) uchyla się art.  11m;  
20) w art.  11n: 
a) wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o  którym mowa w  art. 11k ust.  1, nie ma 
zastosowania do transakcji kontrolowanych:”,  
b) po pkt  1 dodaje się pkt  1a w  brzmieniu:  
„1a) zawieranych wyłącznie:  
a) pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami podmiotów 
powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż R zecz-
pospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Eur o-
pejskiego Obszaru Gospodarczego,  
b) przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu mającego miejsce  
zamieszkania, siedzi bę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członko w-
skiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego 
z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytoriu m Rzecz y-
pospolitej Polskiej  
– w roku podatkowym, w  którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w  wyniku takich 
transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu pod warunkiem, że żaden 
z podmiotów powiązanych w  zakresie ty ch przychodów lub kosztów przypisanych do zagranicznego z a-
kładu nie korzysta ze zwolnień, o  których mowa w  art. 6 i art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a, i  nie poniósł straty 
podatkowej;”,  
c) pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o  którym mowa w  art. 20zs 
§ 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o  którym mowa w  art. 20zb pkt  2 Ordynacji 
podatkowej, za okres, którego takie porozumienie dotyczy;”,  
d) w pkt  9 kropkę zastępuje się średnikiem  i dodaje się pkt  10–12 w  brzmieniu:  
„10) polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków poni e-
sionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:  
a) nie powstaje wartość dodan a i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu zysku,  
b) rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z  inną transakcją kontrolowaną,  
c) rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,  
d) podmiot powią zany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na teryt o-
rium lub w  kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową  
– przy czym w  przypadku zastosowania klucza alokacji przepis art.  11f ust.  1 pkt 3 stosuje się odpowiednio;  
  
Dziennik Ustaw  – 52 – Poz. 2105  
 
 11) stanowiących usługi o  niskiej wartości dodanej – w przypadku spełnienia warunków określonych w  art. 11f; 
12) dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji – w przypadku spełnienia warunków  określonych w  art. 11g.”;  
21) w art.  11o dodaje się ust.  3 w brzmieniu:  
„3. Przepisy ust.  1–2 stosuje się odpowiednio do spółek wchodzących w  skład podatkowej grupy kapitałowej 
w zakresie transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja kontrolowana z  podmiotami, o  których mowa 
w ust. 1 i 1a, niewchodzącym i w skład tej podatkowej grupy kapitałowej.”;  
22) w art.  11p w  ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub proporcjonalną, ob o-
wiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, dołączają do tej dokumentacji grupową dok u-
mentację cen transferowych, sporządzoną za rok obrotowy, w  terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończ e-
niu roku podatkowego, jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:”;  
23) w art.  11q: 
a) uchyla się ust.  3, 
b) po ust.  3 dodaje się ust.  3a i 3b w  brzmieniu:  
„3a. W przypadku:  
1) transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą lub małym  
przedsiębiorcą w  rozumieniu odpowiednio art.  7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo 
przedsiębiorców,  
2) transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o  których mowa w  art. 11o ust.  1 i 1a 
– lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub analizy zgodnośc i. 
3b. Przepis ust.  3a pkt  1 ma zastosowanie w  przypadku przedsiębiorcy, który w  ostatnim roku podatk o-
wym spełnił warunki określone w  art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębio r-
ców.”;  
24) w art.  11s: 
a) w ust.  1 wyrazy „7  dni” zastępuje się wyrazami „14  dni”,  
b) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. W przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia wartości 
transakcji kontrolowanej lub  niespełnienia warunków, o  których mowa w  art. 11f ust.  1 lub ar t. 11g ust.  1, organ  
podatkowy może zwrócić się do podatnika niebędącego mikroprzedsiębi orcą w  rozumieniu art.  7 ust. 1 pkt  1 
ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, z  uwzględnieniem art.  11q ust.  3b, z  żądaniem sporz ą-
dzenia i  przedłożenia l okalnej dokumentacji cen transferowych niezawierającej analizy porównawczej lub analizy  
zgodności dla wskazanych przez organ podatkowy transakcji kontrolowanych w  roku podatkowym, w terminie 
30 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Żądanie wsk azuje okoli czności świadczące o prawdopodobieństwie  za-
niżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków, o  których mowa w  art. 11f ust.  1 lub 
art. 11g ust.  1.”, 
c) w ust.  3 wyrazy „art. 11m ust.  1” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust.  1”; 
25) po art. 11s dodaje się oznaczenie i  tytuł oddziału w  brzmieniu:  
„Oddział 4  
Informacja o  cenach transferowych”;  
26) w art.  11t: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Podmioty powiązane:  
1) obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji objętych 
tym obowiązkiem lub  
2) realizujące transakcje kontrolow ane określone w  art. 11n pkt  1–2 lub 10 –12 
– składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w  terminie do końca jedenastego mi e-
siąca po zakończeniu roku poda tkowego, informację o  cenach transferowych za rok podatkowy, sporządzoną 
według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie po d-
miotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych. ”, 
  
Dziennik Ustaw  – 53 – Poz. 2105  
 
 b) po ust.  1 dodaje się ust.  1a i 1b w  brzmieniu:  
„1a. W przypadku spółki niebędącej osobą prawną informacja o  cenach transferowych jest składana naczeln i-
kowi  urzędu skarbowego właściwemu według:  
1) miejsca prowadzenia działalności;  
2) miejsca siedziby – w przypadku prowadzenia działalności w  więcej niż jednym miejscu;  
3) miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników – w przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie 
właściwości na podstawie pkt  1 i 2. 
1b. Informacja o  cenach transferowych jest skład ana za pomocą śro dków komunikacji elektronicznej  zgodnie  
z przepisami Ordynacji podatkowej.”,  
c) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. Informacja o  cenach transferowych zawiera:  
1) wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i  okres, za j aki jest składana;  
2) dane identyfikacyjne podmiotu;  
3) ogólne informacje finansowe podmiotu;  
4) informacje dotyczące podmiotów powiązanych i  transakcji kontrolowanych;  
5) informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji;  
6) dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji, o  których mowa w  pkt 2–5; 
7) oświadczenie podmiotu o  tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze 
stanem rzeczywistym, a  ceny transferowe objęte tą dokumen tacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby  
między sobą podmioty niepowiązane.”,  
d) po ust.  2 dodaje się ust.  2a i 2b w  brzmieniu:  
„2a. Informacja o  cenach transferowych jest sporządzana na podstawie:  
1) lokalnej dokumentacji cen transferowych – w przypadku gdy podmiot powiązany był obowiązany do sp o-
rządzenia tej dokumentacji;  
2) sprawozdania finansowego lub innych dokumentów – w przypadku gdy podmiot powiązany nie był ob o-
wiązany do sporządzenia tej dokumentacji.  
2b. Na potrzeby oświadczenia, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 7, w przypadku otrzymania nieodpłatnie lub 
częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, lub innych świadczeń w  naturze stanowiących przychód, ceny transferowe 
uważa się za ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane,  jeżeli przychód ten 
został dla celów podatkowych wykazany zgodnie z  zasadą ceny rynkowej.”,  
e) ust. 4 i  5 otrzymują brzmienie:  
„4. W przypadku transakcji kontrolowanych, o  których mowa w  art. 11n pkt  1–2 i 10–12, w  informacji 
o cenach transferowych nie uw zględnia się informacji oraz oświadczenia, o  których mowa w  ust. 2 pkt 3 i 5–7. 
5. Informacja o  cenach transferowych jest podpisywana przez:  
1) osobę fizyczną – w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,  
2) osobę upoważnioną przez przedsiębi orcę zagranicznego do reprezentowania go w  oddziale – w przypadku 
podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział działający na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej,  
3) kierownika jednostki w  rozumieniu art.  3 ust. 1 pkt 6 ustawy o  rachunkowości, a  w przypadku gdy je d-
nostką kieruje organ wieloosobowy – przez wyznaczoną osobę wchodzącą w  skład tego organu  
– przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z  wyjątkiem pełnomocnika b ę-
dącego adwokatem,  radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem.”,  
f) po ust.  5 dodaje się ust.  5a w  brzmieniu:  
„5a. Wyznaczenie osoby wchodzącej w  skład organu wieloosobowego do podpisywania informacji o  cenach  
transferowych nie zwalnia pozostałych osób wchodzą cych w  skład tego organu z  odpowiedzialności za niezł o-
żenie tej informacji.”,  
g) uchyla się ust.  7, 
  
Dziennik Ustaw  – 54 – Poz. 2105  
 
 h) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres  
danych i  informacji oraz treść oświadczenia zawartych w  informacji  o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami  
co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka  
zaniżenia dochodu do opodatkowania w  obszarze cen trans ferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub st a-
tystycznych.”;  
27) w art.  12: 
a) w ust.  1: 
– w pkt  6b wyrazy „art. 28g ust.  1 i 2” zastępuje się wyrazami „art. 15  ust. 1hba”,  
– w pkt  6c wyrazy „ art. 28j ust.  1 pkt 1–6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust . 1 pkt 2–6”, 
– pkt 8b otrzymuje brzmienie:  
„8b) ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki przejmującej 
lub nowo zawiązanej przydzielonych udziałowcowi (akcjonariuszowi) spółki dzielonej, jeżeli majątek 
przejmo wany na skutek podziału, a  przy podziale przez wydzielenie – majątek przejmowany na skutek 
podziału l ub majątek pozostający w  spółce , nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy 
czym przepis art.  14 ust. 2 stosuje się odpowiednio;”,  
– po pkt  8b dodaje się pkt  8ba–8bc w  brzmieniu:  
„8ba)  ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki 
przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub dzielonej 
w następstwie łą czenia lub podziału podmiotów, z  zastrzeżeniem pkt  8b; 
8bb) w spółce nabywającej wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych przez wspólnika tej spółce nab y-
wającej  przy wymianie udziałów w  części przekraczającej wartość rynkową wydanych w  zamian przez 
tę spółkę udziałów (akcji) wraz z  zapłatą w  gotówce, ustalona na dzień wymiany udziałów;  
8bc) u wspólnika wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych temu wspólnikowi przez spółkę nabywającą  
przy wymianie udziałów wraz z  zapłatą w  gotówce w  części przekrac zającej wartość rynkową otrz y-
manych w  zamian od wspólnika udziałów (akcji), ustalona na dzień wymiany udziałów;”,  
– pkt 8c otrzymuje brzmienie:  
„8c) ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość rynkowa majątku podmiotu 
przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w  części 
przewyższającej wartość przyjętą dla celów podatkowych składników tego majątku, nie wyższą od wartości  
rynkowej tych składników;”,  
– po pkt  8c dodaje się pkt  8d–8f w brzmieniu:  
„8d) ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość rynkowa majątku podmiotu 
przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w  części 
przewyższającej wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonyc h udziałowcom (akcjonariuszom) 
spółek łączonych lub spółki dzielonej;  
8e) ustalona na dzień poprzedzający dzień likwidacji lub wystąpienia ze spółki wartość rynkowa majątku 
tej spółki otrzymanego przez jej wspólników w  części przewyższającej wartość przyję tą dla celów poda t-
kowych , nie wyższą od wartości rynkowej tych składników – w przypadku likwidacji spółki osobowej 
lub wystąpienia z  takiej spółki, w  wyniku którego Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkow a-
nia dochodów ze zbycia majątku lub części ma jątku przejętego przez wspólnika takiej spółki;  
8f) ustalona, w  części odpowiadającej udziałowi spółki przejmującej w  kapitale zakładowym spółki prze j-
mowanej  lub dzielonej, na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału, wartość rynkowa majątku 
podmiot u przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą ponad cenę nabycia 
udziałów (akcji) tej spółki w  podmiocie przejmowanym – w przypadku gdy spółka przejmująca posi a-
da w  kapitale zakładowym spółki przejmowanej lub dzielonej taki udział;”,  
– pkt 9  otrzymuje brzmienie:  
„9) w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a  przy podziale 
przez wydzielenie majątek przejmowany na skutek podziału l ub majątek pozostający w  spółce , nie stan o-
wią zorganizowanej części przedsiębiorstwa – wartość rynkowa składników majątkowych przeniesi o-
nych na spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału lub 
wydzielenia, przy czym przepisy art.  14 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 55 – Poz. 2105  
 
 – w pkt  12 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  13–16 w  brzmieniu:  
„13) wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 
20 kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1100, 1162  
i 1621) ustalona za każdy miesiąc, w  którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie w  wysokości 
równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w  danym miesiącu na podstawie 
przepisów ustawy z  dnia 10  października 20 02 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.  U. z 2020  r. 
poz. 2207), przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia;  
14) wartość przychodu pracownika, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. 
o podatku dochodowym od osób fizycznych;  
15) wartość rynkowa składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną 
z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej spółce, ustalona na dzień ich otrzymania, w  części 
przewyższającej w ydatki poniesione na ich nabycie lub wytworzenie, niezaliczone w  jakiejkolwiek 
formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub sp ółkę niebędącą osobą prawną – w przy-
padku  gdy Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników 
majątku;  
16) kwota płatności dotyczącej transakcji, o  której mowa w  art. 7b ustawy z  dnia 30  maja 2014  r. o prawach  
konsumenta (Dz.  U. z 2020  r. poz.  287 oraz z 2021 r. poz. 2105 ), otrzymana bez pośrednictwa rachu n-
ku płatniczego.”,  
b) w ust. 1aa wyrazy „art. 28j ust.  1 pkt 1–6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust.  1 pkt 2–6”, 
c) w ust.  3aa pkt  1 otrzymuje brzmienie:  
„1) korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów, o  których mowa  
w art. 11c, poprzez  prawidłowe zastosowanie metod, o  których mowa w  art. 11d ust.  1–3, spełniającą warunki,  
o których mowa w  art. 11e pkt  1–4;”, 
d) po ust.  3m dodaje się ust.  3n w  brzmieniu:  
„3n. Przychód, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 13, ustala się także w  przypadku, gdy wyna grodzenie z  tytułu 
nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie zatrudnionej.”,  
e) w ust.  4: 
– w pkt  3a w  lit. b po wyrazach „wystąpienia z  takiej spółki” dodaje się wyrazy „lub zmniejszenia udziału kapit a-
łowego  w takiej spółce ”, 
– w pkt  3b we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „lub z  tytułu jej likwidacji” zastępuje się wyrazami „ , jej 
likwidacji lub zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
– w pkt  3c wyrazy „bądź wystąpienia z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „  , wystąpienia z  takiej spółki albo  
zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
– pkt 3e otrzymuje brzmienie:  
„3e) w przypadku, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 8c, wartości tych składników majątku podmiotu przejm o-
wanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną w  drodze łączenia 
lub podziału podmiotów, które:  
a) spółka przejmująca przyjęła dla celów podatkowych w  wartości wynikającej z  ksiąg podatkowych 
podmiotu przejmowanego lub dzielonego oraz  
b) spółka przejmująca przypisa ła do działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,  
w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu;”,  
– po pkt  3f dodaje się pkt  3g i 3h w  brzmieniu:  
„3g) wartości tych składników majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego posiadająceg o siedzibę 
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanego przez podmiot przejmujący lub nowo 
zawiązany w  drodze transgranicznego łączenia lub podziału podmiotów, które podmiot przejmujący 
przyjął dla celów podatku dochodowego w  wartości wy nikającej z  ksiąg podatkowych podmiotu 
przejmowanego lub dzielonego – w przypadku, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 8c, w  zakresie składników 
majątku, które podmiot przejmujący przypisał do działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczy -
pospolitej Polskiej, w  tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu;  
3h) w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a  przy podziale 
przez wydzielenie majątek przejmowany na skutek podziału or az majątek pozostający w  spółce , stanowią  
zorganizowa ną część przedsiębiorstwa – wartości rynkowej składników majątku przeniesionych na 
spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalonej na dzień podziału lub wydzielenia;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 56 – Poz. 2105  
 
 – pkt 12  otrzymuje brzmienie:  
„12) w przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu  wspólnika spółki przejmowanej lub dzielonej 
stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo 
zawiązaną, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 8ba, jeżeli:  
a) udziały (akcje) w  podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zo stały nabyte lub objęte w  wyniku  
wymiany udziałów albo przydzielone w  wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów oraz  
b) przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych 
przez spółkę przejmuj ącą lub nowo zawiąz aną nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji) w  spółce  
przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, 
gdyby nie doszło do łączenia lub podziału;”,  
– w pkt  25 lit. b otrzymuje brzmienie:  
„b) spółki albo spółd zielni jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, oraz spółka lub spółdzielnia 
otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki wchodzące w  skład tego przedsiębiorstwa  
lub jego zorganizowanej części w  wartości wynikającej z  ksiąg podatko wych podmiotu wnoszącego ten 
wkład;”,  
– w pkt  28 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  29 w  brzmieniu:  
„29) pobranych zaliczek na podatek dochodowy i  zryczałtowanego podatku dochodowego, które nie zostały 
przekazane na rachunek urzędu skarbowego  na podstawie art.  18db ust.  1.”, 
f) w ust.  11: 
– pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i  wnoszone przez niego udziały (akcje) stanowią wkład 
niepieniężny przeznaczony w  całości lub w  części na podwyższenie kapitału z akładowego spółki  nabyw a-
jącej, oraz”,  
– dodaje się pkt  3 i 4 w brzmieniu:  
„3) zbywane przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w  wyniku innej transakcji wymi a-
ny udziałów albo przydzielone wcześniej w  wyniku łączenia lub podziału podmio tów, oraz  
4) wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych jest nie wyższa  
niż wartość zbywanych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka byłaby przyjęta dla celów poda t-
kowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.”,  
g) ust. 12  otrzymuje brzmienie:  
„12. Przepis ust.  4d stosuje się również w  przypadku, gdy spółka nabywa udziały (akcje) od tego samego 
wspólnika w  ramach więcej niż jednej transakcji w  okresie nieprzekraczającym 6  miesięcy liczonych począwszy 
od miesiąca,  w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie, jeżeli w  wyniku tych transakcji są spełnione warunki 
określone w  tym przepisie.”,  
h) po ust.  12 dodaje się ust.  12a i  12b w  brzmieniu:  
„12a.  W przypadkach, o  których mowa w  ust. 4 pkt 3g i pkt 25 lit. b, gdy przejm owane składniki, w  tym 
składniki wchodzące w  skład wnoszonego w  postaci wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorgan i-
zowanej części zostały przypisane do działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w  tym 
za pośrednictwem z agranicznego zakładu, ciężar dowodu, że składnik majątku został przyjęty dla celów podatku 
dochodowego w  wartości wynikającej z  ksiąg podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego, lub wn o-
szącego wkład niepieniężny, spoczywa na podatniku przejmującym t en składnik majątku lub wnoszącym ten 
wkład niepieniężny.  
12b. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 4 pkt 12 oraz ust.  11 pkt 3 i 4, ciężar dowodu, że udziały (akcje)  
nie zostały nabyte lub objęte w  wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone w  wynik u łączenia lub 
podziału podmiotów oraz wartość udziałów (akcji) odpowiada wartości określonej w  tych przepisach, spoczywa 
na wspólniku.”,  
i) w ust.  13 wyrazy „ust. 4  pkt 3e, 3f, 12 i  pkt 25 lit. b” zastępuje się wyrazami „ust. 4  pkt 3e–3h, 12 i  pkt 25 lit. b”, 
j) w ust.  14a wyrazy „ust. 4  pkt 3e, 3f, 12 i  pkt 25 lit. b” zastępuje się wyrazami „ust. 4  pkt 3e–3h, 12 i  pkt 25 lit. b”, 
  
Dziennik Ustaw  – 57 – Poz. 2105  
 
 k) ust. 15 i  16 otrzymują brzmienie:  
„15. Przepisy ust.  4 pkt 3e–3h, 12 i  pkt 25 lit. b mają zastosowanie wyłącznie do spółek b ędących poda t-
nikami, o  których mowa w:  
1) art. 3  ust. 1, przejmujących albo wnoszących w  drodze wkładu niepieniężnego majątek spółek mających 
siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo  
2) art. 3  ust. 1, przejmujących albo wnoszących w  drodze wkładu niepieniężnego majątek spółek podlegaj ą-
cych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w  innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru  
Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, albo  
3) art. 3  ust. 2, podlegających w  państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w  innym państwie należącym 
do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na 
miejsce ich osiągania, przejmujących albo wnoszących w  drodze wkładu niepieniężnego majątek spółek 
będących podatnikami, o  których mowa w  art. 3 ust. 1. 
16. Przepisy ust.  4 pkt 3e–3h, 12 i  pkt 25 lit. b oraz ust.  4d stosuje się odpowiednio do podmiotów wymi e-
nionych w  załączniku nr  3 do ustawy.”;  
28) w art.  15: 
a) w ust.  1ab pkt  2 otrzymuje brzmienie:  
„2) korektę cen transferowych zwiększającą koszty uzyskania przychodów, mającą na celu spełnienie wym o-
gów, o  których mowa w  art. 11c, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o  których mowa w  art. 11d 
ust. 1–3, spełn iającą warunki, o  których mowa w  art. 11e pkt  1–4;”, 
b) w ust.  1hb wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Podatnicy, o  których mowa w  art. 3 ust. 1, z wyjątkiem podatników wymienionych w  art. 28k, spełniający 
w roku podatkowym warunki określone w  art. 28j ust.  1 pkt 2–6 mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przych o-
dów odpisy na wyodrębniony w  kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne, o  których mowa 
w ust. 1hba, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki:”,  
c) po ust.  1hb dodaje  się ust.  1hba i  1hbb w  brzmieniu:  
„1hba.  Przez wydatki na cele inwestycyjne, o  których mowa w  ust. 1hb, rozumie się faktycznie poniesione 
w roku podatkowym:  
1) wydatki na nabycie fabrycznie nowych środków trwałych lub wytworzenie środków trwałych,  
2) opłaty ustalone w  umowie zgodnie z  art. 3 ust. 4 lub 6 ustawy o  rachunkowości, z  wyłączeniem umowy 
leasingu operacyjnego, w  części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków trwałych  
– zaliczonych do grup 3 –8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), wydanej n a podstawie odrębnych przepisów, 
zwanej dalej „Klasyfikacją”, z  wyłączeniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru 
pływającego oraz innych składników majątku służących głównie celom osobistym wspólników spółki lub 
członków ich rodzin.  
1hbb.  Przez członków rodzin, o  których mowa w  ust. 1hba, rozumie się małżonka, zstępnych, wstępnych, 
rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w  stosunku przysposo bienia oraz osobę pozostającą w fak-
tycznym  pożyciu.”,  
d) w ust.  1hd: 
– w pkt  1 wyraz y „art. 28g ust.  1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1hba”,  
– w pkt  2 wyrazy „art. 28j ust.  1 pkt 1–6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust.  1 pkt 2–6”, 
e) w ust.  1he wyrazy „Kwota odpisu na fundusz, o  którym mowa w  ust. 1hb,” zastępuje się wyrazami „Pomoc , 
o której mowa w  ust. 1hb,”,  
f) po ust.  1he dodaje się ust.  1hf w  brzmieniu:  
„1hf.  Przepisy ust.  1hb−1he stosuje się odpowiednio do spółdzielni, o  których mowa w  art. 3 ust. 1, spe ł-
niających w  roku podatkowym warunki określone w  art. 28j ust.  1 pkt 2−6, z  wyjątkiem spółdzielni spełniaj ą-
cych warunki określone w  art. 28k.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 58 – Poz. 2105  
 
 g) w ust.  1j: 
– we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorgan i-
zowana część”,  
– w pkt  4 wyrazy „lub wystąpieniem z  takiej spółki.” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem z  takiej spółki lub  
zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce;”,  
– dodaje się pkt  5 w brzmieniu:  
„5) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z  ksiąg podatkowych, 
określonej n a dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) 
z dnia ich objęcia, określona zgodnie z  art. 12 ust. 1 pkt 7 – w przypadku gdy przedmiotem wkładu jest 
przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz nie ma zas tosowania przepis art.  12 ust. 4 pkt  25 
lit. b.”, 
h) w ust.  1k: 
– po pkt  1a dodaje się pkt  1b w  brzmieniu:  
„1b) określonej zgodnie z  art. 12 ust. 1 pkt 7 – jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały objęte w  zamian za 
wkład niepieniężny w  postaci przedsiębiors twa lub jego zorganizowanej części, w  przypadku gdy do 
przychodów takich nie ma zastosowania przepis art.  12 ust. 4 pkt 25 lit. b;”, 
– pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowan ej części,  
wynikającej z  ewidencji, o  której mowa w  art. 9 ust. 1, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji)  
w spółce, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z  dnia ich objęcia, określona zgodnie 
z art. 12 ust. 1 pkt 7 – jeżeli zbywan e udziały (akcje) zostały objęte w  zamian za wkład niepieniężny 
w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, w  przypadku gdy do przychodów takich 
ma zastosowanie przepis art.  12 ust. 4 pkt 25 lit. b.”, 
i) po ust.  1s dodaje się ust.  1sa w  brzm ieniu:  
„1sa.  Przepis ust.  1s stosuje się odpowiednio do nabycia w  drodze wkładu niepieniężnego przedsiębio r-
stwa lub jego zorganizowanej części podmiotu nieposiadającego siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczy -
pospolitej Polskiej.”,  
j) po ust.  1x dodaje s ię ust.  1xa–1xc w  brzmieniu:  
„1xa.  W przypadku przekształcenia spółki w  spółkę niebędącą osobą prawną wartość poszczególnych 
składników majątku spółki przekształconej na dzień przekształcenia ustala się w  wysokości:  
1) wartości początkowej, określonej w  ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i  prawnych  
spółki przekształcanej – w przypadku składników zaliczonych do środków trwałych lub wartości niemateria l-
nych  i prawnych;  
2) przyjętej dla celów podatkowych i  wynikającej z  ksiąg podatkowych spółki przekształcanej na dzień prz e-
kształcenia – w przypadku pozostałych składników.  
1xb. W przypadku zbycia składników majątku, o  których mowa w  ust. 1xa, koszty uzyskania przychodów 
ustala się w  wysokości, o  której mowa w  tym przepisie, pomniejszonej o  dokonane od tych składników odpisy 
amortyzacyjne.  
1xc. Spółka powstała z  przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną lub przejmująca majątek takiej 
spółki w  następstwie łączenia ustala wartość poszczególnych składników majątku na podstawie wykazu, o  którym 
mowa w  art. 9 ust. 2g pkt  2. W  przypadku zbycia tych składników majątku koszty uzyskania przychodów ustala się 
w wysokości określonej w  tym wykazie, pomniejszonej o  dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.”,  
k) ust. 6  otrzymuje brzmienie:  
„6. Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z  tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niemateria l-
nych  i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane zgodnie z  art. 16a–16m, przy czym w  przypadku spółek 
nieruchomościowych odpisy dotyczące środków trwałych za liczonych do grupy 1  Klasyfikacji nie mogą być 
w roku podatkowym wyższe niż dokonywane zgodnie z  przepisami o  rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub 
umorzeniowe z  tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w  tym roku podatkowym wynik finansowy je d-
nostki. ”; 
  
Dziennik Ustaw  – 59 – Poz. 2105  
 
 29) w art.  15c: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Podatnicy, o  których mowa w  art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z  kosztów uzyskania przychodów 
koszty finansowania dłużnego w  części, w  jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przewyższa:  
1) kwotę 3 000 000 zł albo  
2) kwotę obliczoną według następującego wzoru:  
[(P – Po) – (K – Am – Kfd)] × 30% 
w którym poszczególne symbole oznaczają:  
P  – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z  których dochody podlegają 
opodatkowaniu poda tkiem dochodowym,  
Po  – przychody o  charakterze odsetkowym,  
K  – sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z  niniejszego ustępu,  
Am – odpisy amortyzacyjne, o  których mowa w  art. 16a–16m, zaliczone w  roku podatkowym do kosztów  
uzyskania  przychodów,  
Kfd – zaliczone w  roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego 
nieuwzględnione w  wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw-
nych , przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z  niniej szego ustępu.”,  
b) po ust.  1 dodaje się ust.  1a w  brzmieniu:  
„1a. W przypadku gdy rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12  miesięcy, kwotę, o  której 
mowa w  ust. 1 pkt 1, oblicza się, mnożąc kwotę 250  000 zł przez liczbę rozpoczętych miesięc y roku podatkowego  
podatnika.”,  
c) w ust.  5 skreśla się wyrazy „oraz art.  15e ust.  1”, 
d) ust. 14  otrzymuje brzmienie:  
„14. Przepisu ust.  1 nie stosuje się do przedsiębiorstw finansowych.”,  
e) w ust.  15 wyrazy „ust. 14  pkt 1” zastępuje się wyrazami „ust. 1  pkt 1”; 
30) uchyla się art.  15e; 
31) w art.  16: 
a) w ust.  1: 
– w pkt  8f wyrazy „lub wystąpieniem z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem z  takiej spółki 
lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
– po pkt  13e dodaje się pkt  13f w  brzmieniu:  
„13f)  kosztów finansowania dłużnego w  rozumieniu art.  15c ust.  12 uzyskanych od podmiotu powiązanego 
w rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 4, w części, w  jakiej zostały one przeznaczone bezpośrednio lub p o-
średnio na transakcje kapitałowe, w  szczególności nabycie lub objęcie udziałów (akcji), nabycie ogółu 
praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną, wniesienie dopłat, podwyższenie kapitału z a-
kładowego lub wykup udziałów własnych w  celu ich umorzenia;”,  
– po pkt  15a dodaje się pkt  15b w  brzmieniu:  
„15b)  kosztów poniesionych przez podatnika będącego spółką w  związku ze świadczeniem wykonanym 
przez podmiot powiązany w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 4 z tą spółką lub ze wspólnikiem tej spółki, 
jeżeli poniesienie tego kosztu stanowi ukrytą dywi dendę, z  zastrzeżeniem ust.  1d i 1e;”,  
– po pkt  57b dodaje się pkt  57c i  57d w  brzmieniu:  
„57c)  wypłaconych, dokonanych lub postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności 
z tytułu nielegalnego zatrudnienia w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 20  kwietnia 
2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy oraz wypłaconego pracownikowi wynagr o-
dzenia w  części, w  jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym;  
57d) opłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, o  których mowa w  art. 16 ust. 1e ustawy 
z dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 60 – Poz. 2105  
 
 b) po ust.  1c dodaje się ust.  1d i 1e w  brzmieniu:  
„1d. Koszty, o  których mowa w  ust. 1 pkt 15b, stanowią ukrytą dywidendę, je żeli: 
1) wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w  jakikolwiek sposób są uzależnione od osiągnięcia zysku  
przez podatnika lub wysokości tego zysku lub  
2) racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub  mógłby ponieść niższe koszty  w przy-
padku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot nie powiązany w  rozumieniu art.  11a ust. 1 
pkt 3 z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości tych kosztów przepisy art.  11c i  art. 11d stosuje się  
odpowiednio, lub  
3) koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z  aktywów, które stanowiły własność lub 
współwłasność wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem przed utworzeniem podatnika.  
1e. Przepisów ust.  1d pkt  2 i 3 nie stosuje się w  przypadku, gdy suma poniesionych w  roku podatkowym 
przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywide ndę na podstawie tych przepisów , jest niższa niż kwota 
zysku brutto w  rozumieniu przepisów o  rachunkowości, uzyskanego w  roku obrotowym, w  którym koszty te zostały  
uwzględnione w  wyniku fina nsowym podatnika.”;  
32) w art.  16b w  ust. 1: 
a) uchyla się pkt  1, 
b) uchyla się pkt  3; 
33) w art.  16c po pkt  2 dodaje się pkt  2a w  brzmieniu:  
„2a) budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo 
do lok alu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w  spółdzielni mieszkaniowej,”;  
34) w art.  16g: 
a) w ust.  1a wyrazy „bądź wystąpienia z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpienia z  takiej spółki albo 
zmniejszenia udziału kapitałowego w  takiej  spółce”,  
b) w ust.  9 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w  tym również powstałych 
z przekształcenia spółki.”,  
c) po ust.  9 dodaje się ust.  9a w  brzmieniu:  
„9a. Przepis ust.  9 może s tosować podatnik dokonujący transgranicznego przejęcia składników majątku 
w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, w  zakresie przejmowanych składników majątku podmiotów 
podlegających do dnia przejęcia opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez wzg lędu na miejsce ich osiąg -
nięcia  w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru 
Gospodarczego, które nie są przypisane do zagranicznego zakładu tego podmiotu położonego na terytorium 
Rzeczypospolitej Polskie j.”, 
d) w ust. 10c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem wspólnika  
z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”;  
35) w art.  16h: 
a) w ust.  3a po wyrazach „wnoszącego taki wkła d” dodaje się wyrazy „ , z  zastrzeżeniem ust.  3aa”,  
b) po ust.  3a dodaje się ust.  3aa w  brzmieniu:  
„3aa.  W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego przez podmiot nieposiadający siedziby lub zarządu 
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik otrzymu jący taki wkład dokonuje wyboru jednej z  metod 
amortyzacji, stawki oraz okresu amortyzacji określonych w  art. 16i–16m dla poszczególnych środków trwałych 
lub wartości niematerialnych i  prawnych przed rozpoczęciem ich amortyzacji, przy czym wybrane: metodę,  
stawkę oraz okres stosuje się do pełnego zamortyzowania środka trwałego lub wartości niematerialnej i  prawnej, 
jeżeli przedmiot tego wkładu niepieniężnego nie był przypisany do zagranicznego zakładu położonego na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej. Odpi sów amortyzacyjnych podatnik dokonuje z  uwzględnieniem dotychczas o-
wej wysokości odpisów uwzględnionych dla celów podatku dochodowego w  jakiejkolwiek formie, wynikającej 
z ksiąg podatkowych podmiotu, którego składniki zostały przejęte.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 61 – Poz. 2105  
 
 c) w ust.  3c wyrazy  „lub wystąpieniem wspólnika z  takiej spółki” zastępuje się wyrazami „ , wystąpieniem wspólnika  
z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w  takiej spółce”,  
d) po ust.  3d dodaje się ust.  3da w  brzmieniu:  
„3da.  W przypadku przejęcia składników m ajątku podmiotu podlegającego do dnia przejęcia opodatkowaniu  
od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia w  państwie członkowskim Unii Europe j-
skiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które nie są prz ypisane do z a-
granicznego zakładu tego podmiotu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podatnik dokonuje 
wyboru jednej z  metod amortyzacji, stawki oraz okresu amortyzacji określonych w  art. 16i–16m dla poszczegó l-
nych środków trwałych lub wartoś ci niematerialnych i  prawnych przed rozpoczęciem ich amortyzacji, przy 
czym wybrane: metodę, stawkę oraz okres stosuje się do pełnego zamortyzowania środka trwałego lub wartości 
niematerialnej i  prawnej. Odpisów amortyzacyjnych podatnik dokonuje z  uwzględn ieniem dotychczasowej w y-
sokości odpisów uwzględnionych dla celów podatku dochodowego w  jakiejkolwiek formie, wynikającej z  ksiąg 
podatkowych podmiotu, którego składniki zostały przejęte – w przypadku tych składników majątku, które spółka  
przejmująca przyję ła dla celów podatkowych w  wartości wynikającej z  ksiąg podatkowych podmiotu przejm o-
wanego lub dzielonego.”;  
36) w art.  16i w  ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie:  
„3) dla maszyn i  urządzeń zaliczonych do grupy 4 –6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępo wi technic z-
nemu, przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0.”;  
37) w art.  16m ust.  4 otrzymuje brzmienie:  
„4. Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego dokonuje się przy zastosowaniu 
rocznej stawki amortyzacyjnej w  wysokości 2,5%.”;  
38) w art.  17: 
a) w ust.  1: 
– po pkt  23 dodaje się pkt  23a w  brzmieniu:  
„23a)  dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w  rozumieniu art.  2 lit. e Umowy między Rządem 
Rzeczypospolitej Polskiej a  Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o  wzm ocnionej współpracy 
obronnej, podpisanej w  Warszawie dnia 15  sierpnia 2020  r. (Dz.  U. poz.  2153 i  2154) mającego siedzibę  
lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z  tytułu dostarczania towarów i  usług siłom zbro j-
nym USA w  rozumieniu art.  2 lit. a tej Umowy lub budowy infrastruktury dla tych sił zbrojnych na 
podstawie umowy lub umowy o  podwykonawstwo zawartych z  tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz;”,  
– pkt 34a otrzymuje brzmienie:  
„34a)  dochody podatników, z  zastrzeżeniem ust.  4–6d, z  działalnoś ci gospodarczej osiągnięte z  realizacji nowej  
inwestycji określonej w  decyzji o  wsparciu, o  której mowa w  ustawie z  dnia 10  maja 2018  r. o wspi e-
raniu nowych inwestycji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1752), i  uzyskane na terenie określonym w  tej decyzji 
o wsparciu,  przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w  formie tego zwolnienia nie może 
przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikuj ą-
cych się do uzyskania pomocy w  największej wysokości, zgodnie z  odrębnymi p rzepisami;”,  
– w pkt  58a wyrazy „10%” zastępuje się wyrazami „5%”,  
– w pkt  61 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  62 w  brzmieniu:  
„62) przychody uzyskane z  odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, o  którym mowa w  art. 3 pkt 3 ustawy 
z dnia 23  lipca 2003  r. o ochronie zabytków i  opiece nad zabytkami (Dz.  U. z 2021  r. poz.  710 i  954):  
a) muzeum w  rozumieniu ustawy z  dnia 21  listopada 1996  r. o muzeach (Dz.  U. z 2020  r. poz.  902 
oraz z  2021  r. poz.  1641), będącemu instytucją kultury, o  której mowa w  rozdziale 2 ustawy z  dnia 
25 października 1991  r. o organizowaniu i  prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.  U. z 2020  r. 
poz. 194), lub  
b) bibliotece w  rozumieniu ustawy z  dnia 27  czerwca 1997  r. o bibliotekach (Dz.  U. z 2019  r. poz.  1479 ).”, 
b) ust. 4  otrzymuje brzmienie:  
„4. Zwolnienia podatkowe, o  których mowa w  ust. 1 pkt 34 i 34a, przysługują podatnikowi wyłącznie o d-
powiednio z  tytułu dochodów uzyskanych z  działalności gospodarczej prowadzonej na terenie określonym 
w zezwoleniu lub z  tytułu dochodów u zyskanych z  realizacji nowej inwestycji na terenie określonym w  decyzji 
o wsparciu.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 62 – Poz. 2105  
 
 c) po ust.  6a dodaje się ust.  6aa w  brzmieniu:  
„6aa.  Przepis ust.  6a stosuje się odpowiednio do ustalania wielkości zwolnienia od podatku dochodowego 
w przypadku, gdy na terenie określonym w  zezwoleniu lub w  decyzji o  wsparciu jest prowadzona działalność 
gospodarcza określona w  tym zezwoleniu lub działalność gospodarcza, w  ramach której jest realizowana nowa 
inwestycja, oraz inna działalność tego podatnika.”,  
d) w ust.  6c pkt 1 otrzymuje brzmienie:  
„1) osiągnięcie dochodów z  działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie sp e-
cjalnej strefy ekonomicznej lub z  działalności gospodarczej osiągniętych z  realizacji nowej inwestycji 
określonej w  decyzji o  wsparciu następuje w  związku z  zawarciem umowy, dokonaniem innej czynności 
prawnej lub wielu powiązanych czynności prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy , 
której efektem jest podejmowanie w  sposób sztuczny czynności faktycznych dokonany ch przede wszystkim  
w celu uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, lub”;  
39) w art.  18 w  ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Podstawę opodatkowania, z  zastrzeżeniem art.  21, art.  22, art.  24a, art.  24b, art.  24ca, art.  24d i  art. 24f, stanowi dochód  
ustalony zgodnie z  art. 7 albo art.  7a, po odliczeniu:”;  
40) w art.  18d: 
a) w ust.  3d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„W przypadku podatników, o  których mowa w  ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim prze d-
siębiorcą , w rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów 
kwalifikowanych wskazanych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–5, ust.  2a i 3, natomiast 
w przypadku pozostałych podatników, o  których mowa w  ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskaz a-
nych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–4a, ust.  2a i 3:”, 
b) w ust.  3e pkt  1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1) kosztów wskazanych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–4a, ust.  2a i 3 w przypadku, 
o którym mowa w  art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr  651/2014,  
2) 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą, małym  
lub średnim przedsiębiorcą, w  rozumieniu przepisów u stawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębio r-
ców, w  przypadku, o  którym mowa w  art. 4 ust. 1 lit. l rozporządzenia nr  651/2014”,  
c) w ust.  3f pkt  1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1) kosztów wskazanych w  ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 2–4a, ust.  2a i 3, nie może 
przekroczyć dwukrotności kwot wymienionych w  art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr  651/2014;  
2) 100% kosztów wskazanych w  ust. 2 pkt 5, nie może przekroczyć dwukrotn ości kwoty wymienionej w  art. 4 
ust. 1 lit. l rozporządzenia nr  651/2014.”,  
d) ust. 7 –9 otrzymują brzmienie:  
„7. Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:  
1) w przypadku gdy podatnik, o  którym mowa w  ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim prze d-
siębiorcą, w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 6  marc a 2018  r. – Prawo przedsiębiorców – 200% kos z-
tów, o  których mowa w  ust. 2–3a; 
2) w przypadku pozostałych podatników, o  których mowa w  ust. 3a – 200% k osztów, o  których mowa w  ust. 2 
pkt 1–4a i ust. 2a–3a, oraz 100% kosztów, o  których mowa w  ust. 2 pkt 5; 
3) w przypadku pozostałych podatników – 100% kosztów, o  których mowa w  ust. 2 pkt 2–5, ust.  2a i 3, oraz 
200% kosztów, o  których mowa w  ust. 2 pkt 1 i 1a. 
8. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty kwalifikowane. 
W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od 
kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w  całej kwocie lub w  pozostałej części – doko-
nuje się w  zeznaniach za kolejno następujące po sob ie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po 
roku, w  którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z  odliczenia. Dokonując odliczenia, o  którym 
mowa w  zdaniu drugim, uwzględnia się kwoty pomniejszeń, o  których mowa w  art. 18db ust.  1. 
9. Przepisu ust.  8 zdanie drugie i  trzecie nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże w  zeznaniu kwotę przysł u-
gującą mu zgodnie z  art. 18da.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 63 – Poz. 2105  
 
 41) po art.  18da dodaje się art.  18db w  brzmieniu:  
„Art.  18db.  1. Podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób  fizycznych, uzyskujący przychody 
inne niż przychody z  zysków kapitałowych, który poniósł za rok podatkowy stratę albo osiągnął dochód niższy od 
kwoty przysługującego w  roku podatkowym odliczenia na podstawie art.  18d, może pomniejszyć kwotę podlegaj ą-
cych przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku 
dochodowego wskazanych w  ust. 2 o iloczyn kwoty nieodliczonej i  stawki podatku obowiązującej tego podatnika 
w danym roku podatkowym.  
2. Przepis ust.  1 ma z astosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i  zryczałtowanego podatku dochodowego,  
o których mowa w  art. 31 oraz art.  41 ust. 1 i 4 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizyc z-
nych , pobranych od dochodów (przychodów) osób fizycznych,  z tytułu:  
1) stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz wypłacanego 
przez podatnika zasiłku pieniężnego z  ubezpieczenia społecznego;  
2) wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o  dzieło;  
3) praw autorskich.  
3. Przez osoby fizyczne, o  których mowa w  ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio zaangażowane 
w działalność badawczo -rozwojową, których czas:  
1) pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo -rozwojowej pozostający w  ogólny m czasie pracy 
w danym miesiącu wynosi co najmniej 50%  lub 
2) przeznaczony na wykonanie usługi w  zakresie działalności badawczo -rozwojowej na podstawie umowy zlec e-
nia lub umowy o  dzieło w  danym miesiącu, pozostający w  całości czasu przeznaczonego na wykon anie usługi 
wynosi co najmniej 50%.  
4. Uprawnienie do pomniejszenia, o  którym mowa w  ust. 1, przysługuje począwszy od miesiąca następującego 
bezpośrednio po miesiącu, w  którym podatnik złożył zeznanie, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, do końca roku p o-
datkow ego, w  którym zostało złożone to zeznanie.  
5. Przepisy ust.  1–4 nie mają zastosowania do:  
1) zaliczek przekazywanych na zasadach określonych w  art. 38 ust. 2–2c ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku 
dochodowym od osób fizycznych;  
2) podatnika, któremu p rzysługuje kwota określona w  art. 18da.  
6. Jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1, dolicza kwoty poprzednio odliczone 
w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w  którym utracił to prawo.”;  
42) po art.  18e dodaje się art . 18ea –18ef w  brzmieniu:  
„Art.  18ea.  1. Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z  zysków kapitałowych odlicza od podstawy 
opodatkowania, ustalonej zgodnie z  art. 18, kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego pr o-
duktu i  wprowadzeni a na rynek nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w  roku podatkowym 
przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z  innych źródeł przychodów niż z  zysków kapitałowych.  
2. Przez produkt rozumie się produkt w  rozumieniu przepisów ustawy o  rachunkowoś ci, z wyłączeniem usługi.  
3. Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego produkcji niewym a-
gający dalszych prac projektowo -konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i  testów 
przed uruchomien iem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w  wyniku prowadzenia przez podatnika prac 
badawczo -rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pier w-
szego kosztu związanego z  tym etapem do momentu rozpoczęc ia produkcji nowego produktu.  
4. Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w  celu przygotowania 
dokumentacji służącej uzyskaniu w  odniesieniu do produktu powstałego w  wyniku prowadzenia przez podatnika 
prac badawczo -rozwojowych certyfikatów i  zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.  
5. Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się:  
1) cenę nabycia, o  której mowa w  art. 16g ust.  3, lub koszt wytworzenia, o  którym mowa w  art. 16g ust.  4, fabrycz nie 
nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do 
grupy 3 –6 i 8 Klasyfikacji;  
2) wydatki na ulepszenie, o  których mowa w  art. 16g ust.  13, poniesione w  celu dostosowania środka trwałego, 
zaliczonego d o grupy 3 –6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;  
3) koszty nabycia materiałów i  surowców nabytych wyłącznie w  celu produkcji próbnej nowego produktu.  
  
Dziennik Ustaw  – 64 – Poz. 2105  
 
 6. Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty:  
1) badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku CE, 
znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na obrót lub innych obowiązkowych dokumentów  
lub oznakowań związanych z  dopuszczeniem do obr otu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w  celu 
ich uzyskania, odnowienia lub przedłużenia;  
2) badania cyklu życia produktu;  
3) systemu weryfikacji technologii środowiskowych.  
7. Koszty produkcji próbnej nowego produktu i  wprowadzenia na rynek now ego produktu pomniejsza się 
o podatek od towarów i  usług, z  wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z  odrębnymi przepisami podatek od towarów 
i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku 
o podatek nali czony albo zwrot różnicy podatku w  rozumieniu ustawy o  podatku od towarów i  usług.  
8. W przypadku skorzystania z  odliczenia do kosztów produkcji próbnej nowego produktu, o  których mowa 
w ust. 5 pkt 1 i 2, przepisu art.  16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.  
9. Odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego  
produktu:  
1) zostały faktycznie poniesione w  roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;  
2) nie zostały podatnikowi zwrócone w  jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkow a-
nia podatkiem dochodowym.  
10. Podatnikowi, który w  roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatk owych, o  których mowa w  art. 17 
ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w  odniesieni u do kosztów produkcji próbnej nowego 
produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu, które nie są przez podatnika uwzględniane w  kalkulacji d o-
chodu zwolnionego z  podatku na podstawie tych przepisów.  
11. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatk owy, w  którym poniesiono koszty produkcji próbnej n o-
wego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W  przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy 
stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczen ia – odpowiednio 
w całej kwocie lub w  pozostałej części – dokonuje się w  zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat poda t-
kowych następujących bezpośrednio po roku, w  którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z  odliczenia.  
Art. 18eb.  1. Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z  zysków kapitałowych odlicza od podstawy 
opodatkowania, ustalonej zgodnie z  art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione w  celu zwiększenia przych o-
dów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskan ego prze z podatnika w  roku podatkowym z przych o-
dów innych niż przychody z  zysków kapitałowych, nie więcej jednak niż 1  000 000 zł w roku podatkowym.  
2. Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.  
3. Przez zwiększenie przychodów ze sprzeda ży produktów, o  których mowa w  ust. 1, rozumie się odpłatne 
zbycie produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 4. 
4. Podatnik jest uprawniony do skorzystania z  odliczenia pod warunkiem, że w  okresie 2  kolejno nas tępuj ą-
cych po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w  którym poniósł koszty zwiększenia przychodów, 
o których mowa w  ust. 1, zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w  stosunku do przychodów z  tego tytułu 
ustalonych na ostatni dzień roku pod atkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przych o-
dy ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych , lub osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas 
nieoferowanych w  danym kraju.  
5. Przy ustalaniu spełnienia warunku, o  którym mowa w  ust. 4, uwzględnia się wyłącznie przychody, z  których 
dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
6. W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z  odliczenia, nie spełni warunku, o  którym mowa w  ust. 4, jest 
obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w  którym upłynął termin do osiągnięcia przychodów ze 
sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia kwoty uprzednio odliczonej.  
7. Za koszty uzyskania przychodów poniesione w  celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży  produktów uzn a-
je się koszty:  
1) uczestnictwa w  targach poniesione na:  
a) organizację miejsca wystawowego,  
b) zakup biletów lotniczych dla pracowników,  
c) zakwaterowanie i  wyżywienie dla pracowników;  
  
Dziennik Ustaw  – 65 – Poz. 2105  
 
 2) działań promocyjno -informacyjnych, w  tym zakupu prze strzeni reklamowych, przygotowania strony intern e-
towej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i  ulotek, dotyczących produktów;  
3) dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;  
4) przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzed aż produktów, w  szczególności dotyczącej certyfikacji tow a-
rów oraz rejestracji znaków towarowych;  
5) przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a  także w  celu składania ofert innym 
podmiotom.  
8. Podatnikowi, który w  roku podatkowy m korzysta ze zwolnień podatkowych, o  których mowa w  art. 17 
ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w  odniesieniu do kosztów uzyskania przychodów poni e-
sionych  w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, które nie są  przez podatnika uwzględniane w kal-
kulacji dochodu zwolnionego z  podatku na podstawie tych przepisów.  
9. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty w  celu zwiększenia 
przychodów ze sprzedaży produktów. W  przypadku gdy podatnik  poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość d o-
chodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w  całej kwocie lub 
w pozostałej części – dokonuje się w  zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatko wych następuj ą-
cych bezpośrednio po roku, w  którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z  odliczenia.  
10. Koszty uzyskania przychodów poniesione w  celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podl e-
gają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatniko wi zwrócone w  jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od po d-
stawy opodatkowania podatkiem dochodowym.  
Art. 18ec.  1. Podatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z  zysków kapitał o-
wych, odlicza od podstawy opodatkowania usta lonej zgodnie z  art. 18 kwoty wydatków na nabycie udziałów (akcji) 
w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego w  roku podatkowym przez podatnika 
z przychodów innych niż przychody z  zysków kapitałowych, nie więcej jednak niż 250  000 zł w roku podatkowym, 
jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:  
1) spółka, której udziały (akcje) są nabywane, ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub 
w innym państwie, z  którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o  unikaniu podwójnego opodatkowania 
zawierającą podstawę prawną do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu poda t-
kowego tego innego państwa;  
2) główny przedmiot działalności spółki, o  której mowa w  pkt 1, jest tożsamy z  przedmiotem dzia łalności poda t-
nika lub działalność takiej spółki może być racjonalnie uznana za działalność wspierającą działalność podatn i-
ka, przy czym działalność takiej spółki nie jest działalnością finansową;  
3) działalność, o  której mowa w  pkt 2, była przez spółkę i  przez podatnika prowadzona przed dniem nabycia 
w niej przez podatnika udziałów (akcji) przez okres nie krótszy niż 24  miesiące;  
4) w okresie dwóch lat przed dniem nabycia udziałów (akcji) spółka i  podatnik nie byli podmiotami powiązanymi 
w rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 4; 
5) podatnik w  jednej transakcji nabywa udziały (akcje) spółki, o  której mowa w  ust. 1, w ilości stanowiącej be z-
względną większość praw głosu.  
2. Za wydatki na nabycie udziałów (akcji) w  spółce będącej osobą prawną, o  których mowa w  ust. 1, uznaje się 
wydatki związane bezpośrednio z  transakcją nabycia udziałów (akcji) w  tej spółce na:  
1) obsługę prawną nabycia udziałów i  akcji i  ich wycenę,  
2) opłaty notarialne, sądowe i  skarbowe,  
3) podatki i  inne należności publicznoprawne zapłacone w  Rzeczypospolitej Polskiej i  za granicą  
– z wyłączeniem ceny zapłaconej za nabywane udziały (akcje) oraz ponoszonych w  związku z  tą transakcją kosztów 
finansowania dłużnego.  
3. Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesionych w  roku podatkowym wydatków, o  których mowa w  ust. 1. 
4. Odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1, dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym zostały nabyte 
udziały (akcje).  
5. W przypadku zbycia przez podatnika lub przez jego następcę prawnego udziałów (akcji), o  których mowa 
w ust. 1, albo ich umorzenia przed upływem 36  miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji) w  spółce, podatnik 
albo jego następca prawny jest obowiązany w  rozliczeniu za rok podatkowy, w  którym doszło do takiego zbycia lub 
umorzenia, zwiększyć podstawę opodatkowa nia o  kwotę dokonanego odliczenia.  
  
Dziennik Ustaw  – 66 – Poz. 2105  
 
 6. Przepis ust.  5 stosuje się odpowiednio w  przypadku, gdy podatnik lub jego następca prawny, przed upływem 
36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji), o  których mowa w  ust. 1, zostanie postawiony w  stan likwida cji, 
zostanie ogłoszona jego upadłość lub zaistnieją inne, przewidziane prawem okoliczności zakończenia działalności 
podatnika lub następcy prawnego.  
7. Wydatki odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z  ust. 1 podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania 
przychodów zgodnie z  ustawą.  
Art. 18ed.  1. Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z  art. 18 lub art.  24d ust.  3, po uprzednim odliczeniu 
kwot określonych w  art. 18d i  18ea –18ec, może być pomniejszona o  kwotę stanowiącą:  
1) 150% wydatków na przygotowanie p rospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe i  giełdowe 
oraz opracowanie i  publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa,  
2) 50% wydatków, bez uwzględnienia podatku od towarów i  usług, na usługi doradztwa prawnego, w  tym doradztwa  
podatkowego , i finansowego, nie więcej jednak niż 50  000 zł 
– poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji w  rozumieniu art.  4 pkt 5 
ustawy z  dnia 29  lipca 2005  r. o ofercie publicznej i  warunkach wprowadzania instrumentów finan sowych do zorgan i-
zowanego  systemu obrotu oraz o  spółkach publicznych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1983 ), z zamia rem ubiegania się o do-
puszczenie do obrotu na rynku regulowanym  lub z  zamiarem ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu 
w alternatywnym syste mie obrotu.  
2. Odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1, dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym podatnik wpr o-
wadził swoje akcje po raz pierwszy do obrotu na rynku regulowanym akcji albo w  alternatywnym systemie obrotu.  
3. Przez wydatki poniesione bez pośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji rozumie się  
wydatki związane bezpośrednio i  wyłącznie z  tą ofertą poniesione w  roku podatkowym, w  którym dokonano pierwszej  
oferty publicznej dotyczącej akcji lub w  roku poprzedzającym ten  rok podatkowy, nie później niż do dnia dokonania 
tej pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji.  
4. Wydatki, o  których mowa w  ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie  zostały podatnikowi zwrócone w jakie j-
kolwiek formie lub nie zostały odliczone, w  tym o d podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.  
Art. 18ee.  1. Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z  zysków kapitałowych może odliczyć od 
podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z  art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poni e-
sionych na działalność:  
1) sportową,  
2) kulturalną w  rozumieniu ustawy z  dnia 25  października 1991  r. o organizowaniu i  prowadzeniu działalności 
kulturalnej,  
3) wspierającą szkolnictwo wyższe i  naukę  
– przy czym kwota odliczenia nie może w  roku podatkowym  przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez poda t-
nika z  przychodów innych niż przychody z  zysków kapitałowych.  
2. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty poniesione na fina n-
sowanie:  
1) klubu sportowego, o  którym mowa w  art. 28 ust. 1 ustawy z  dnia 25  czerwca 2010  r. o sporcie, na realizację celów  
wskazanych w  art. 28 ust. 2 tej ustawy;  
2) stypendium sportowego;  
3) imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, o  której mowa w  art. 3 pkt 3 ustawy z  dnia 20  marca 
2009  r. o bezpieczeństwie imprez masowych (Dz.  U. z 2019  r. poz.  2171).  
3. Przez stypendium sportowe, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez podatnika jedn o-
stronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez j ednostki samorządu terytorialnego, min i-
stra właściwego do spraw kultury fizycznej, organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie 
określonego wyniku sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.  
4. Za koszty uzysk ania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty poniesione na finan -
sowanie : 
1) instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z  dnia 25 paździe r-
nika 1991  r. o organizowaniu i  prowadzeniu dzi ałalności kulturalnej;  
2) działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i  publiczne szkoły artystyczne.  
  
Dziennik Ustaw  – 67 – Poz. 2105  
 
 5. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe i  naukę uznaje się  
koszty poniesione na:  
1) stypendia, o  których mowa w:  
a) art. 97 i  art. 213 ustawy z  dnia 20  lipca 2018  r. – Prawo o  szkolnictwie wyższym i  nauce,  
b) art. 283 ustawy z  dnia 3  lipca 2018  r. – Przepisy wprowadzające ustawę – Prawo o  szkolnictwie wyż szym 
i nauce (Dz.  U. poz.  1669 , z późn. zm.6)); 
2) finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o  których mowa w  art. 163 ust. 2 ustawy 
z dnia 20  lipca 2018  r. – Prawo o  szkolnictwie wyższym i  nauce, określonych w  umowie zawartej pomiędzy 
podmiotem prowadzącym kształcen ie a osobą podejmującą kształcenie;  
3) finansowanie wynagrodzeń, wraz z  pochodnymi, studentów odbywających u  podatnika staże i  praktyki prz e-
widziane programem studiów;  
4) sfinansowanie studiów dualnych, o  których mowa w  art. 62 ustawy z  dnia 20  lipca 2018  r. – Prawo o szkolnictwie  
wyższym i  nauce, na konkretnym kierunku studiów, w  tym koszty praktyk;  
5) wynagrodzenie wypłacane w  okresie 6  miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika organizującego praktyki 
zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu absolwentem studiów w  tej uczelni zatru d-
nionemu za pośrednictwem akademickiego biura karier, o  którym mowa w  art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z  dnia 
20 kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy , prowadzonego przez tę uczelnię.  
6. Odliczenie kosztów, o  których mowa w  ust. 5 pkt 3–5, przysługuje pod warunkiem, że są ponoszone na po d-
stawie umowy zawartej przez podatnika z  uczelnią.  
7. Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą szkolnict wo 
wyższe i  naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni niepublicznej.  
8. Koszty, o  których mowa w  ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie  zostały podatnikowi zwrócone w jakie j-
kolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodat kowania podatkiem dochodowym.  
9. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono koszty, o  których mowa w  ust. 1. 
10. Podatnik korzystający z  odliczenia składa w  terminie złożenia zeznania, w  którym dokonuje tego odlicz e-
nia, inform ację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.  
11. W przypadku skorzystania z  odliczenia kosztów, o  których mowa w  ust. 1, przepisu art.  16 ust. 1 pkt 48 nie 
stosuje się.  
Art. 18ef.  1. Podatnik uzyskujący pr zychody inne niż przychody z  zysków kapitałowych może odliczyć od 
podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z  art. 18, wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki zwi ą-
zane z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesi one w  roku podatkowym, w  którym 
rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i  w roku następującym po tym roku, do wys o-
kości:  
1) 2500 zł w  roku podatkowym – w przypadku podatników zwolnionych z  obowiązku prowadzenia ewidencji 
sprzeda ży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych 
przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z  przepisami o  podatku od towarów i  usług;  
2) 1000 zł w roku podatkowym – w przypadku podatników innych niż okreś lonych w  pkt 1. 
2. Podatnik, o  którym mowa w  ust. 1, będący małym podatnikiem, któremu w  roku podatkowym przysługuje 
prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o  której mowa w  art. 87 ust. 2 ustawy o  podatku od towarów i  usług , 
na zasadach określonych w  art. 87 ust. 6d–6l tej ustawy:  
1) przez co najmniej 7  miesięcy – w przypadku podatnika, o  którym mowa w  art. 99 ust. 1 ustawy o  podatku od 
towarów i  usług,  
2) przez co najmniej 2  kwartały – w przypadku podatnika, o  którym mowa w  art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o  podatku 
od towarów i  usług  
– może odliczyć z  tytułów, o  których mowa w  ust. 1, kwotę odpowiadającą 200% poniesionych wydatków, nie wi ę-
cej niż 2 000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje w  każdym roku podatkowym, w  którym p o-
datnik poniósł wy datki, przy czym przepisów ust.  6 i 7 nie stosuje się.  
3. Kwota odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1 i 2, nie może w  roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu 
uzyskanego przez podatnika z  przychodów innych niż przychody z  zysków kapitałowych.  
                                                           
6) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2019  r. poz . 39 i 534, z  2020  r. poz.  695, 875 i  1086 oraz z  2021  r. poz.  1630.  
  
Dziennik Ustaw  – 68 – Poz. 2105  
 
 4. Prawo do odl iczenia, o  którym mowa w  ust. 2, przysługuje w  przypadku, gdy prawo do otrzymania różnicy 
podatku, na zasadach określonych w  art. 87 ust. 6d–6l ustawy o  podatku od towarów i  usług, przysługuje podatn i-
kowi lub spółce niebędącej osobą prawną, w  której podatn ik jest wspólnikiem.  
5. Jeżeli w  związku z  poniesionymi wydatkami, o  których mowa w  ust. 1, podatnik ma prawo do dokonania 
odliczenia, o  którym mowa w  ust. 1 i 2, dokonuje odliczenia na podstawie ust.  1 albo 2.  
6. Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmo wania płatności przy użyciu terminala płatniczego, korzystając 
z programów finansujących zwrot wydatków związanych z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala 
płatniczego, wydatki, o  których mowa w  ust. 1, odlicza w  roku podatkowym, w  którym zap rzestał korzystania z pro-
gramów finansujących zwrot wydatków związanych z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatn i-
czego, i  w roku następującym po tym roku.  
7. Przepisu ust.  1 nie stosuje się do podatnika, który przyjmował płatności przy użyciu terminala płatniczego 
w okresie 12  miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc, w  którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmow a-
nie płatności przy użyciu terminala płatniczego.  
8. Przez wydatki związane z  obsługą transakcji płatniczych przy użyciu t erminala płatniczego rozumie się opła-
ty, o  których mowa w  art. 2 pkt 19a–19ab ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach płatniczych (Dz.  U. z 2021  r. 
poz. 1907 i  1814), i  opłaty z  tytułu korzystania z  terminala płatniczego wynikające z  umowy najmu, dzie rżawy lub 
innej umowy o  podobnym charakterze.  
9. Przez terminal płatniczy rozumie się urządzenie umożliwiające dokonyw anie płatności bezgotówkowych z wy-
korzystaniem  karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego, w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 1 9 sierpnia 
2011  r. o usługach płatniczych.  
10. Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i  usług, za kwotę wydatku uważa się 
kwotę wydatku wraz z  podatkiem od towarów i  usług, o  ile podatek ten nie został odliczony na podstawie ustaw y o po-
datku  od towarów i  usług.  
11. Odliczeniu nie podlegają wydatki w  części, w  jakiej zostały zwrócone podatnikowi w  jakiejkolwiek formie.  
12. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu za rok podatkowy, w  którym poniesiono wydatki.  
13. Kwota odliczenia nieznajd ująca pokrycia w  rocznym dochodzie  podatnika podlega odliczeniu w zeznaniach  
za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w  którym poniesiono 
wydatek.  
14. W przypadku skorzystania z  odliczeń, o  których mowa w  ust. 1 i 2, przepisu art.  16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.”;  
43) w art.  18f w  ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z  art. 18 lub art.  24d ust.  3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określ o-
nych w  art. 18d, art.  18db, art.  18ea –18ef i  art. 38eb:”;  
44) w art.  19 w  ust. 1 wprowadzenie do wyliczenie otrzymuje brzmienie:  
„Podatek, z  zastrzeżeniem art.  21, art.  22, art.  24a, art.  24b, art.  24ca, art.  24d i  art. 24f, wynosi:”;  
45) w art.  22c: 
a) w ust.  1 we wp rowadzeniu do wyliczenia wyrazy „oraz art.  22 ust. 4” zastępuje się wyrazami „ , art.  22 ust. 4, art.  24n 
ust. 1 oraz art.  24o ust.  1”, 
b) w ust.  2 w zdaniu drugim wyrazy „oraz art.  22 ust. 4” zastępuje się wyrazami „ , art.  22 ust. 4, art.  24n ust.  1 oraz  
art. 24o ust.  1”; 
46) w art.  24a: 
a) w ust.  2 w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:  
„– nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w  których podatnik, 
o którym mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspól nie z  podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami 
mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bez-
pośrednio lub pośrednio, udział w  kapitale, prawo głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub  zarządzających  
lub prawo do uczestnictwa w  zysku, w  tym ich ekspektatywę, lub w  których w  przyszłości będzie uprawniony 
do nabycia takich praw, w  tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu 
albo stosunku prawnego o  charakterze powierniczym, lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;”,  
  
Dziennik Ustaw  – 69 – Poz. 2105  
 
 b) ust. 3  otrzymuje brzmienie:  
„3. Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest:  
1) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na terytorium lub w  kraju  
wymienionym w  przepisach wydanych na podstawie art.  11j ust.  2 lub w  obwieszczeniu ministra właściwego  
do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art.  86a §  10 Ordynacji podatkowej albo  
2) zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarzą d lub zarejestrowana lub położona na terytorium państwa 
innego niż wskazane w  pkt 1, z którym:  
a) Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynar odowej, w  szczególności umowy o unikaniu  
podwójnego opodatkowania, albo  
b) Unia Europejska nie ratyfikow ała umowy międzynarodowej  
– stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych, albo  
3) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:  
a) w jednostce tej podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, sam odzielnie lub wspólnie z  podmiotami p o-
wiązanymi  lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na ter y-
torium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w  kapitale  
lub ponad 50% praw głosu  w organach kontrolnych, stanowiących lu b zarządzających, lub ponad 
50% prawa do uczestnictwa w  zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,  
b) co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w  roku podatkowym, o  którym mowa w  ust. 6, 
pochodzi:  
– z dywidend i  innych przychodów z  udziału w  zyskach osób prawnych,  
– ze zbycia udziałów (akcji) w  spółce, ogółu praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną, 
tytułów uczestnictwa w  funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestow ania lub innej 
osobie prawnej i  praw o  podobnym charakterze,  
– z wierzytelności,  
– z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, za-
rządzania i  kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i  pozyski wania personelu  
oraz świadczeń o  podobnym charakterze,  
– z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i  innych umów o  podobnym charakterze,  
– z odsetek i  pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,  
– z części odsetkowej raty leasingowej,  
– z poręczeń i  gwarancji,  
– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w  tym z  tytułu zbycia tych praw,  
– z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w  cenie sprzedaży produktu 
lub usługi,  
– ze zbycia i  realizacji praw z  instrumentów finansowy ch, 
– z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,  
– z transakcji z  podmiotami powiązanymi, w  przypadku gdy jednostka nie wytwarza w  związku 
z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma,  
c) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o  co najmniej 25% od poda t-
ku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z  zastosowaniem stawki podatku, 
o której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka t a była poda tnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, 
przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub o d-
liczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz innego podmiotu, albo  
4) zagraniczna jednostka spełniająca łąc znie następujące warunki:  
a) w jednostce tej podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z  podmiotami 
powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na ter y-
torium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub  pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale 
lub ponad 50% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% 
prawa do uczestnictwa w  zysku lub sprawuje kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,  
  
Dziennik Ustaw  – 70 – Poz. 2105  
 
 b) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o  co najmniej 25% od poda t-
ku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu stawki podatku, 
o której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była poda tnikiem, o  którym mowa w  art. 3 
ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi 
lub odliczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz innego podmiotu,  
c) przychody tej jednostki, o  których mowa w  pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości posiadanych:  
– udziałów (akcji) w  innej spółce, ogółu praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną, 
tytułów uczestnictwa w  funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej 
osobie prawnej, należności  będących następstwem posiadani a tych udziałów (akcji), praw o podobnym  
charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i  obowiązków lub tytułów uczestnictwa,  
– nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub używ a-
nych przez niego na podstawie umowy leasingu,  
– wartości niematerialnych i  prawnych,  
– należności z  tytułów, o  których mowa w  pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,  
d) aktywa, o  których mowa w  lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej jednost ki, albo  
5) zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki:  
a) w jednostce tej podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z  podmiotami 
powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub  zarząd na teryt o-
rium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio lub pośrednio ponad 50% udziałów w  kapitale 
lub ponad 50% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad  
50% prawa do uczestnictwa w  zysku lub sprawuje kon trolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,  
b) dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru:  
(b + c +  d) × 20% 
w którym poszczególne litery oznaczają:  
b – wartość bilansową aktywów jednostki,  
c – roczne koszty zatrudnienia jednostki,  
d – zakumu lowaną (zsumowaną) dotychczasową wa rtość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu  
przepisów o  rachunkowości,  
c) mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z  transakcji dokonywanych z  podmiotami niepowi ą-
zanym i mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarzą d, rejestrację lub położenie w  tym samym państwie  
co ta jednostka,  
d) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o  co najmniej 25% od poda t-
ku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z  zastosowaniem stawki podatk u, 
o której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była poda tnikiem, o  którym mowa w  art. 3 
ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi 
lub odliczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz inne go podmiotu.”,  
c) po ust.  3c dodaje się ust.  3d–3f w brzmieniu:  
„3d. Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzecz y-
pospolitej  Polskiej, o  których mowa w  ust. 2 pkt 1, rozumie się podatn ików posiadających  bezpośrednio  co na j-
mniej 25% udziałów w  kapitale lub co najmniej 25% praw głosu w  organach kontrolnych, stanowiących lub z a-
rządzających, lub co najmniej 25% prawa do uczestnictwa w  zysku.  
3e. Za przychody, o  których mowa w  ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się r ównież przychody przypisane zgodnie 
z art. 5. 
3f. Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzac yjnych, o  których mowa w  ust. 3 pkt  5 
lit. b, określa się na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.”,  
d) w ust.  6 zdanie pierwsze otrzymuje  brzmienie:  
„Dochodem, o  którym mowa w  ust. 4, z zastrzeżeniem ust.  6a i 6b, jest uzyskana w  roku podatkowym nadwyżka 
sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z  przepisami ustawy, bez względu na rodzaj 
źródeł przychodów, ustalona na o statni dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 71 – Poz. 2105  
 
 e) po ust.  6 dodaje się ust.  6a i 6b w  brzmieniu:  
„6a. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów tej jednostki,  
o których mowa w  ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje się, jeżeli w  podstawie opodatkowania, o  której  
mowa w  ust. 1, został uwzględniony dochód tej zagranicznej jednostki, o  którym mowa w  ust. 4 lub 4a, w  związku  
ze spełnieniem warunków określonych w  ust. 3 pkt 1–3 albo 5. 
6b. Wartość aktywów, o  których mowa w  ust. 6a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej ustalonej 
na podstawie przepisów o  rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.”,  
f) w ust.  12 w  zdaniu pierwszym po wyrazach „zgodnie z  ust. 6” dodaje się wyrazy „albo 6a”;  
47) po art.  24a dodaje się art.  24aa w  brzmieniu:  
„Art.  24aa.  1. Podatek od spółek będących podatnikami, o  których mowa w  art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych 
dochodów wynosi 19% (podatek od przerzuconych dochodów).  
2. Za przerzucone dochody uznaje się koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu powi ą-
zanego w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 4 ze spółką stanowiące należność tego podmiotu, jeżeli:  
1) faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmi ot powiązany za rok, w  którym otrzymał należność, 
w państwie jego siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia jest niższy o  co najmniej 25% niż kwota podatku  
dochodowego, który byłby od niego należny, gdyby dochody tego podmiotu zostały opodatkowane z  zastos o-
waniem stawki podatku, o  której mowa w  art. 19 ust. 1 pkt 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony 
rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w  jakiejkolwiek formie, w  tym na rzecz innego 
podmiotu, oraz  
2) koszty te:  
a) podle gające zaliczeniu w  jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, 
podstawy opodatkowania lub od podatku tego podmiotu powiązanego lub  
b) wypłacane przez ten podmiot powiązany w  formie dywidendy lub innych przychodów z  udziału  w zyskach  
osób prawnych za rok, w  którym otrzymał należność  
– stanowiły co najmniej 50% wartości uzyskanych przez ten podmiot p rzychodów określonych zgodnie z prze-
pisami o  podatku dochodowym lub zgodnie z  przepisami o  rachunkowości.  
3. Do kosztów, o  który ch mowa w  ust. 2, zalicza się koszty:  
1) usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i  kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń,  
gwarancji i  poręczeń oraz usług o  podobnym charakterze,  
2) wszelkiego rodzaju opłat i  należności za korzystanie lub prawo do korzystania z  praw lub wartości, o  których 
mowa w  art. 16b ust.  1 pkt 4–7, 
3) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z  tytułu pożyczek, innych niż udzielo nych przez banki i spół-
dzielcze kasy os zczędnościowo -kredytowe, w  tym w  ramach zobowiązań wynikających z  pochodnych instr u-
mentów finansowych oraz świadczeń o  podobnym charakterze,  
4) koszty finansowania dłużnego związane z  uzyskaniem środków finansowych i  korzystaniem z  tych środków, 
w szczegó lności odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową raty leasingowej, kary i  opłaty za opóźnienie  
w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia zobowiązań, w  tym koszty pochodnych instrumentów fina n-
sowych , 
5) opłat i  wynagrodzeń za przeniesienie f unkcji, aktywów lub ryzyk  
– jeżeli suma tych kosztów poniesionych w  roku podatkowym na rzecz podmiotów, w  tym podmiotów niepowiązanych , 
stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów poniesionych w  tym roku w  jakiejkolwiek formie, 
przy czym do us talania sumy tych kosztów art.  15c ust.  1 nie stosuje się.  
4. Na potrzeby ustalania kosztów, o  których mowa w  ust. 2, uwzględnia się również koszty:  
1) stanowiące w  roku podatkowym odpisy amortyzacyjne lub odpisy umorzeniowe od wartości początkowej 
środka trwałego lub wartości niematerialnej i  prawnej;  
2) przypisane zgodnie z  art. 5. 
5. W przypadku gdy dochody (przychody) i  koszty podmiotu powiązanego, o  którym mowa w  ust. 2, są traktowane  
jako osiągnięte lub poniesione przez co najmniej jeden inny podmiot lub jedną o sobę fizyczną, dla celów ust.  2 
pkt 1 uwzględnia się podatek dochodowy faktycznie zapłacony przez te inne podmioty lub osoby fizyczne.  
6. Przerzuconych dochodów nie łączy się z  innymi dochodami (przychodami) podatnika.  
  
Dziennik Ustaw  – 72 – Poz. 2105  
 
 7. Podatnikiem podatku od przerzuconych dochodów jest spółka, o  której mowa w  ust. 1, a w przypadku p o-
datkowej grupy kapitałowej – każda ze spółek tworzących tę grupę.  
8. Podatek od przerzuconych dochodów pomniejsza się o:  
1) kwotę zryczałtowanego podatku, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 1–2a, pobranego przez podatnika tego 
podatku z  tytułów wymienionych w  ust. 3 pkt 1 i 2; 
2) wartość odpowiadającą iloczynowi wartości kosztów wyłączonych w  spółce w  roku podatkowym z  kosztów 
uzyskania przychodów na podstawie art.  15c oraz stawki p odatku określonej  zgodnie z  art. 19 ust. 1 pkt 1 obowi ą-
zującej  tego podatnika w  roku podatkowym.  
9. Podatnicy podatku od przerzuconych dochodów są obowiązani obliczać ten podatek za rok podatkowy 
w zeznaniu, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w  terminie złożenia tego 
zeznania.  
10. Przepisów ust.  1–9 nie stosuje się w  zakresie, w  jakim koszty, o  których mowa w  ust. 2, zostały poniesione 
na rzecz podmiotu powiązanego, o  którym mowa w  ust. 2, podlegającego opodatkowaniu od całości swoich doch o-
dów w  państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w  państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospoda r-
czego i  prowadzącego w  tym państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.  
11. Przy ocenie, czy podmiot powiązany, o  którym  mowa w  ust. 2, prowadzi rzeczywistą działalność gosp o-
darczą, bierze się pod uwagę w  szczególności, czy:  
1) zarejestrowanie podmiotu wiąże się z  istnieniem przedsiębiorstwa, w  ramach którego wykonuje on faktycznie 
czynności stanowiące działalność gospodarc zą, w  tym czy podmiot ten posiada lokal, wykwalifikowany pers o-
nel oraz wyposażenie wykorzystywane w  prowadzonej działalności gospodarczej;  
2) podmiot posiada możliwość samodzielnego decydowania o  przeznaczeniu otrzymanej należności;  
3) podmiot ponosi ryzyk o ekonomiczne związane z  utratą danej należności.  
12. Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma charakter istotny, bierze się pod uwagę w szcze-
gólności stosunek przychodów uzyskiwanych przez podmiot powiązany, o  którym mowa w  ust. 2, z prowad zonej 
rzeczywistej działalności gospodarczej do jego przychodów ogółem.  
13. Przepisy ust.  1–12 stosuje się odpowiednio do podatników, o  których mowa w  art. 3 ust. 2, prowadzących 
działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranic zny zakład.”;  
48) po art.  24c dodaje się art.  24ca w  brzmieniu:  
„Art.  24ca.  1. Podatek od spółek będących podatnikami w  rozumieniu art.  3 ust. 1 oraz podatkowych grup kapit a-
łowych , które w  roku podatkowym:  
1) poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż  z zysków kapitałowych albo  
2) osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z  zysków kapitałowych, określony zgodnie 
z art. 7 ust. 1, w przychodach innych niż z  zysków kapitałowych w  wysokości nie większej niż 1%  
– wynosi 10% podstawy opodatko wania (minimalny podatek dochodowy).  
2. Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w  przychodach, o  których mowa w  ust. 1, nie uwzglę d-
nia się:  
1) zaliczonych w  roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, w  tym poprzez odpisy amortyzacyjne, 
kosztów wynikających z  nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków trwałych;  
2) przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych z  tymi przychodami 
odpowiednio osiągniętych albo poniesionych w  związku z  transakcją, jeżeli:  
a) cena lub sposób określenia ceny przedmiotu transakcji wynika z  przepisów ustaw lub wydanych na ich 
podstawie aktów normatywnych oraz  
b) podatnik w  roku podatkowym poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż z  zysków kapitałowych 
z transakcji, o  której m owa w  lit. a, albo osiągnął udział dochodów ze źródła przychodów innych niż 
z zysków  kapitałowych w  przychodach innych niż z  zysków kapitałowych wynikający z  takiej transakcji 
w wysokości nie większej niż 1%, przy czym obliczenia straty i  udziału dochodów w przychodach dok o-
nuje się odrębnie dla transakcji tego samego rodzaju.  
  
Dziennik Ustaw  – 73 – Poz. 2105  
 
 3. Podstawę opodatkowania stanowi suma:  
1) kwoty odpowiadającej 4% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z  zysków kapitałowych 
osiągniętych przez podatnika w  roku podatko wym oraz  
2) poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 4 kosztów finansowania dłu ż-
nego w  rozumieniu art.  15c ust.  12 w  takiej części, w  jakiej koszty te przewyższają kwotę obliczoną według 
następującego wzoru:  
[(P – Po) – (K – Am – Kfd)] × 30% 
w którym poszczególne symbole oznaczają:  
P  – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z  których dochody podlegają op o-
datkowaniu podatkiem dochodowym,  
Po – przychody o  charakterze odsetkowym w  rozumieniu art.  15c ust. 13, 
K  – sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z  art. 15c ust.  1, 
Am  – odpisy amortyzacyjne, o  których mowa w  art. 16a–16m, zaliczone w  roku podatkowym do kosztów 
uzyskania przychodów,  
Kfd  – zaliczone w  roku podatkowym do ko sztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego ni e-
uwzględnione w  wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i  prawnych, 
przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z  art. 15c ust.  1, 
oraz 
3) wartości odroczonego podatku doch odowego wynikającej z  ujawnienia w  rozliczeniach podatkowych niepo d-
legającej dotychczas amortyzacji wartości niematerialnej i  prawnej w  zakresie, w  jakim skutkuje ona zwię k-
szeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty brutto, oraz  
4) kosztów:  
a) usług dor adczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i  kontroli, przetwarzania danych, ubezpi e-
czeń, gwarancji i  poręczeń oraz świadczeń o  podobnym charakterze,  
b) wszelkiego rodzaju opłat i  należności za korzystanie lub prawo do korzystania z  praw lub wa rtości, o  których  
mowa w  art. 16b ust.  1 pkt 4–7, 
c) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z  tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki 
i spółdzielcze kasy oszczędnościowo -kredytowe, w  tym w  ramach zobo wiązań wynikających z pocho d-
nych in strumentów finansowych oraz świadczeń o  podobnym charakterze  
– poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązany ch w  rozumieniu art.  11a ust.  1 
pkt 4 lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w  kraju wymi e-
nionym w  przepisach wydanych na podstawie art.  11j ust.  2, w części, w  jakiej koszty te łącznie w  roku poda t-
kowym przekraczają o  3 000 000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru:  
[(P – Po) – (K – Am – O)] × 5% 
w którym poszczególne symbole oznaczają:  
P  – zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z  których dochody podlegają op o-
datkowaniu podatkiem dochodowym,  
Po  – przychody o  charakterze odsetkowym w  rozumieniu art.  15c ust.  13, 
K  – sumę kosztów uzyskania przychodów bez  pomniejszeń wynikających z  art. 15c ust.  1, 
Am  – odpisy amortyzacyjne, o  których mowa w  art. 16a–16m, zaliczone w  roku podatkowym do kosztów 
uzyskania przychodów,  
O  – zaliczone w  roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odsetki, bez pomniejszeń w ynikaj ą-
cych z  art. 15c ust.  1. 
4. Do przychodów i  kosztów, o  których mowa w  ust. 3 pkt 2 i 4, przepis art.  7 ust. 3 stosuje się odpowiednio.  
5. Przez przychody i  koszty, o  których mowa w  ust. 3 pkt 2 i 4, rozumie się również przychody i  koszty prz y-
pisane p odatnikowi zgodnie z  art. 5. 
6. Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów, o  których mowa w  ust. 3 pkt 2, przepisy art.  15c ust.  8–11 stosuje się.  
  
Dziennik Ustaw  – 74 – Poz. 2105  
 
 7. Za koszty poniesione pośrednio na rzecz podmiotów, o  których mowa w  ust. 3 pkt 4, uważa się koszty p o-
niesione na rz ecz podmiotu niepowiązanego w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 3 z podatnikiem, jeżeli rzeczywistym 
właścicielem należności z  tytułów, o  których mowa w  ust. 3 pkt 4, lub jej części jest podmiot powiązany w rozumi e-
niu art.  11a ust.  1 pkt 4 z podatnikiem lub p odmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium 
lub w  kraju wymienionym w  przepisach wydanych na podstawie art.  11j ust.  2. 
8. Jeżeli rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12  miesięcy, kwotę 3  000 000 zł, o której mowa  
w ust. 3 pkt 4, oblicza się, mnożąc kwotę 250  000 zł przez liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.  
9. Przepisu ust.  3 pkt 4 nie stosuje się do:  
1) kosztów usług, o  których mowa w  art. 8 ust. 2a ustawy o  podatku od towarów i  usług;  
2) usług ubezpieczenia świadczonych przez podmioty, o  których mowa w  art. 15c ust.  16 pkt 6 i 7; 
3) gwarancji i  poręczeń udzielonych przez podmioty, o  których mowa w  art. 15c ust.  16 pkt 1–3, 6 i  7. 
10. Podstawa opodatkowania podlega pomniejszeniu o:  
1) wartość o dliczeń zmniejszających w  roku podatkowym podstawę opodatkowania, o  której mowa w  art. 18, 
z wyłączeniem pomniejszeń, o  których mowa w  art. 18f, przy czym art.  27 ust. 4a stosuje się odpowiednio;  
2) wartość dochodów, które są uwzględniane w  kalkulacji doch odu zwolnionego  z podatku na podstawie art.  17 
ust. 1 pkt 34 lub 34a, u  podatnika, który w  roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o  których 
mowa w  tych przepisach.  
11. Podatnicy obowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego są obowiązani  w zeznaniu, o  którym 
mowa w  art. 27 ust. 1, wykazać podstawę opodatkowania, pomniejszenia, o  których mowa w  ust. 10, i  kwotę min i-
malnego podatku dochodowego.  
12. Podatnicy są obowiązani wpłacić na rachunek urzędu skarbowego należny minimalny podatek docho dowy 
w terminie, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, przy czym kwotę minimalnego podatku dochodowego podlegającą 
wpłacie pomniejsza się o  należny za ten sam rok podatkowy podatek obliczony zgodnie z  art. 19. 
13. Kwotę zapłaconego za dany rok podatkowy minimaln ego podatku dochodowego odlicza się od podatku 
obliczonego zgodnie z  art. 19. Odliczenia dokonuje się w  zeznaniu, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, za kolejno n a-
stępujące po sobie 3  lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik wpłacił m inimalny podatek 
dochodowy.  
14. Przepisu ust.  1 nie stosuje się do podatników:  
1) w roku podatkowym, w  którym rozpoczęli działalność, oraz w  kolejno następujących po sobie dwóch latach 
podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;  
2) będą cych przedsiębiorstwami finansowymi w  rozumieniu art.  15c ust.  16; 
3) jeżeli w  roku podatkowym uzyskali przychody niższe o  co najmniej 30% w  stosunku do przychodów uzyskanych  
w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;  
4) których udzia łowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i  jeżeli podatnik nie 
posiada udziałów (akcji) w  kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa  w funduszu inwestycyjnym lub w insty-
tucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw 
majątkowych związanych z  prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fu n-
dacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o  charakterze powierniczym;  
5) jeżeli w  roku pod atkowym większość uzyskanych przez nich przychodów innych niż z  zysków kapitałowych 
zostało osiągniętych w  związku z:  
a) eksploatacją w  transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych,  
b) wydobywaniem kopalin wymienionych w  załączniku  do ustawy z  dnia 9  czerwca 2011  r. – Prawo geologic z-
ne i górnicze (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1420), których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na 
światowych rynkach;  
6) wchodzących w  skład grupy co najmniej dwóch spółek, w  której jedna spółka p osiada przez cały rok podatk o-
wy bezpośrednio 75% udział odpowiednio w  kapitale zakładowym, kapitale akcyjnym lub udziale kapitał o-
wym pozostałych spółek wchodzących w  skład tej grupy, jeżeli:  
a) rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz  
b) obliczony za rok podatkowy, zgodnie z  ust. 1 i 2, udział łącznych dochodów spółek w  ich łącznych prz y-
chodach jest większy niż 1%  
– przy czym przy ustalaniu warunków, o  których mowa w  lit. a i b, uwzględnia się wyłącznie spółki będące 
podatnikami, o  których mowa w  art. 3 ust. 1. 
  
Dziennik Ustaw  – 75 – Poz. 2105  
 
 15. Podatnicy, o  których mowa w  ust. 14 pkt 6, przekazują do urzędu skarbowego informację o  spółkach 
wchodzących w  roku podatkowym w  skład grupy spełniającej warunki określone w  tym przepisie, w  terminie złożenia  
zeznania, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1. 
16. Przepisu ust.  14 pkt 1 nie stosuje się do podatników utworzonych w  sposób określony w  art. 19 ust. 1a. 
17. Przepisy ust.  1–16 stosuje się odpowiednio do podatnika, o  którym mowa w  art. 3 ust. 2, prowadzącego 
działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład.”;  
49) w art.  24d: 
a) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Do ustalenia dochodów (strat), o  których mowa w  ust. 7 pkt 3, przepisy art.  11c i  art. 11d stosuje się 
odpowiednio.”,  
b) po ust.  9 dodaje się ust.  9a w  brzmieniu:  
„9a. Od dochodu z  kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwal i-
fikowane określone w  art. 18d ust.  2–3b, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez 
podatnika tego prawa, przy czy m przepisy art.  18d ust.  1 zdanie drugie i  ust. 3c–9 stosuje się odpowiednio.”;  
50) w art.  24f w  ust. 2: 
a) w pkt  1 skreśla się wyrazy „w całości albo w  części”,  
b) pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w  Rzeczypospolitej Polskiej obowiązkowi 
podatkowemu od całości swoich dochodów (nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu), w  wyniku 
której Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składnika majątku będącego  
własnością tego podat nika, w  związku z  przeniesieniem jego siedziby lub zarządu do innego państwa, 
w tym w  związku z  transgranicznym przekształceniem.”;  
51) w art.  24i w  ust. 3 uchyla się pkt  3; 
52) w art.  24k w  ust. 3 w części wspólnej skreśla się wyrazy „w całości albo w  części”; 
53) uchyla się art.  24l; 
54) po rozdziale 5a dodaje się rozdział 5b w  brzmieniu:  
„Rozdział 5b  
Opodatkowanie spółek holdingowych  
Art. 24m.  Ilekroć w  niniejszym rozdziale jest mowa o:  
1) krajowej spółce zależnej – oznacza to spółkę zależną będącą spółk ą z ograniczoną odpowiedzialnością albo 
spółką akcyjną, będącą podatnikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1; 
2) spółce holdingowej – oznacza to spółkę z  ograniczoną odpowiedzialnością albo spółkę akcyjną będącą poda t-
nikiem, o  którym mowa w  art. 3 ust. 1, spe łniającą łącznie następujące warunki:  
a) posiada, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1  roku, bezpośrednio na podstawie tytułu własności co 
najmniej 10% udziałów (akcji) w  kapitale spółki zależnej,  
b) nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,  
c) nie korzysta ze zwolnień podatkowych, o  których mowa w  art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a, art.  20 ust. 3 oraz 
art. 22 ust. 4, 
d) prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, przy czym przepis art.  24a ust.  18 stosuje się odpowiednio,  
e) udziałów (akcji) w  tej spółce nie posiada, pośrednio lub bezpośrednio, udziałowiec (akcjonariusz) mający 
siedzibę lub zarząd lub zarejestrowany lub położony na terytorium lub w  kraju:  
– wymienionym w  przepisach wydanych na podstawie art.  11j ust.  2, 
– wskazanym w  unijnym wykaz ie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjm o-
wanym przez Radę Unii Europejskiej, o  którym mowa w  art. 86a §  10 pkt 1 Ordynacji podatkowej,  
– z którym Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w  szczególności umowy 
o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynar o-
dowej, stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji poda t-
kowych;  
  
Dziennik Ustaw  – 76 – Poz. 2105  
 
 3) spółce zależnej – oznacza to spółkę spełniającą łącznie następ ujące warunki:  
a) co najmniej 10% udziałów (akcji) w  kapitale tej spółki posiada bezpośrednio na podstawie tytułu własności  
spółka holdingowa, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1  roku,  
b) nie posiada więcej niż 5% udziałów (akcji) w  kapitale innej spół ki, 
c) nie posiada tytułów uczestnictwa w  funduszu inwestycyjnym lub w  instytucji wspólnego inwestowania, 
ogółu praw i  obowiązków w  spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych 
z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (f undator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego 
podmiotu albo stosunku prawnego o  charakterze powierniczym lub praw o  podobnym charakterze,  
d) nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,  
e) nie korzysta ze zwolnień podatkowych, o  których mowa  w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a; 
4) zagranicznej spółce zależnej – oznacza to spółkę zależną będącą spółką, która spełnia łącznie następujące warunki:  
a) ma osobowość prawną,  
b) podlega w  innym niż Rzeczpospolita Polska państwie opodatkowaniu podatkiem doch odowym od całości 
swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, i  nie korzysta ze zwolnienia z  tego opodatkowania,  
c) nie ma siedziby ani zarządu i  nie jest zarejestrowana ani położona na  terytorium lub w  kraju:  
– wymienionym w  przepisach wydanych  na podstawie art.  11j ust.  2, 
– wskazanym w  unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjm o-
wanym przez Radę Unii Europejskiej, o  którym mowa w  art. 86a §  10 pkt 1 Ordynacji podatkowej,  
– z którym Rzeczpospolita Polska nie r atyfikowała umowy międzynarodowej, w  szczególności umowy 
o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynar o-
dowej, stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji poda t-
kowych.  
Art. 24n. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody z  dywidend, o których mowa w  art. 7b ust.  1 
pkt 1 lit. a, uzyskane przez spółkę holdingową od krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej, w  części 
odpowiadającej 95% kwoty tych dywidend.  
2. W przypadku gdy dywidendy są wypłacane przez zagraniczną spółkę zależną, odliczenia, o  którym mowa 
w art. 20 ust. 1 i 6, dokonuje się, uwzględniając podatek zapłacony w  obcym państwie proporcjonalnie przypadający 
na 5% kwoty tych dywidend.  
3. Zwolnienie, o  którym mowa w  ust. 1, nie ma zastosowania do dywidend wypłacanych przez zagraniczną 
spółkę zależną:  
1) w przypadku gdy spółka ta spełnia warunki, o  których mowa w  art. 24a ust.  3 pkt 3 lit. b i c, w roku podatkowym, 
w którym wypłacana jest dywidenda, lub w którymkolwiek z  5 lat podatkowych poprzedzających ten rok;  
2) w części, w  jakiej wypłacana dywidenda w  jakiejkolwiek formie podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania prz y-
chodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku przez zagraniczną  spółkę zależną.  
4. Przepis ust.  3 pkt 1 nie ma zastosowania do zagranicznej spółki zależnej podlegającej opodatkowaniu od c a-
łości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w  państwie członkowskim Unii Europejskiej lub 
w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, jeżeli spółka ta prowadzi w  tym państwie istotną 
rzeczywistą działalność gospodarczą, przy czym przepisy art.  24a ust.  18 i 18a stosuje się odpowiednio.  
5. W przypadku zastosowania zwolnienia, o  którym mowa w  ust. 1, przepisów art.  20 ust. 2 nie stosuje się.  
Art. 24o. 1. Zwalnia się od podatku dochodowego dochody osiągnięte przez spółkę holdingową z  tytułu o d-
płatnego zbycia udziałów (akcji) krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej na rzecz podmiotu niepo wią-
zanego , o którym mowa w  art. 11a ust.  1 pkt 3, pod warunkiem złożenia przez spółkę holdingową właściwemu dla 
niej naczelnikowi urzędu skarbowego, na co najmniej 5  dni przez dniem zbycia, oświadczenia o  zamiarze skorzyst a-
nia ze zwolnienia.  
2. Oświadczeni e o zamiarze skorzystania ze zwolnienia zawiera:  
1) imiona i  nazwiska lub nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej stron umowy;  
2) nazwę, adres oraz numer identyfikacji podatkowej spółki zależnej, której udziały (akcje) będą zbywane;  
3) wskazanie  udziału w  kapitale spółki zależnej, który będzie przedmiotem odpłatnego zbycia;  
4) planowaną datę zawarcia umowy.  
  
Dziennik Ustaw  – 77 – Poz. 2105  
 
 3. Zwolnienie, o  którym mowa w  ust. 1, nie ma zastosowania do zbycia udziałów (akcji) krajowej spółki zależnej  
lub zagranicznej spółki zależn ej, jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tych spółek, bezpośrednio lub pośrednio, 
stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości, przy 
czym przepis art.  3 ust. 4 stosuje się odpowiednio.  
Art. 24p. Podatnicy korzystający ze zwolnień, o  których mowa w  art. 24n ust.  1 lub w  art. 24o ust.  1, są ob o-
wiązani wykazać w  zeznaniu, o  którym mowa w  art. 27 ust. 1, dane o  wysokości dochodów (przychodów) objętych 
tymi zwolnieniami.”;  
55) w art.  26: 
a) w ust.  1: 
– zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące prze d-
siębiorcami, które dokonują wypłat należności z  tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 oraz art.  22 ust. 1, są 
obowi ązane jako płatnicy pobierać, z  zastrzeżeniem ust.  2, 2b, 2d i  2e, w  dniu dokonania wypłaty zryczałt o-
wany podatek dochodowy od tych wypłat, z  uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w  art. 22 ust. 1a–1e.”,  
– zdanie czwarte otrzymuje brzmienie:  
„Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej 
przez płatnika oraz powiązania w  rozumieniu art.  11a ust.  1 pkt 5 płatnika z  podatnikiem.”,  
b) w ust.  1ab dodaje się zdanie drugie w  brzmieniu:  
„Zdania pierwszego nie  stosuje się do Skarbu Państwa będącego emitentem obligacji.”,  
c) w ust.  1c wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Jeżeli łączna kwota należności z  tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.  22 ust. 1 wypłacona p o-
datnikowi w  obowiązują cym u  płatnika roku podatkowym nie przekracza kwoty, o  której mowa w  ust. 2e, osoby 
prawne i  jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat z  tych tytułów, w  związku  
ze zwolnieniem od podatku dochodowego na podstawie art.  21 ust. 3 oraz art.  22 ust. 4, stosują zw olnienia w y-
nikające z tych przepisów pod warunkiem udokumentowania przez spółkę, o  której mowa w  art. 21 ust. 3 pkt 2 albo 
w art. 22 ust. 4 pkt 2, mającą siedzibę w  innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim U nii Eur o-
pejskiej lub w  innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego:”,  
d) w ust.  1f zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„W przypadku należności z  tytułów, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.  22 ust. 1, wypłacanych na 
rzecz s półki, o  której mowa w  art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz art.  22 ust. 4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, jeżeli 
łączna kwota należności, wypłacona z  tych tytułów temu podatnikowi w  obowiązującym u  płatnika roku poda t-
kowym, nie przekracza kwoty, o  której mowa w ust. 2e, osoby prawne i  jednostki organizacyjne niemające os o-
bowości prawnej, które dokonują wypłat tych należności, stosują zwolnienia wynikające z  art. 21 ust. 3 oraz 
art. 22 ust. 4, z uwzględnieniem ust.  1c, pod warunkiem uzyskania od tej spółki lub j ej zagranicznego zakładu 
sporządzonego na piśmie oświadczenia, że w  stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, 
o których mowa odpowiednio w  art. 21 ust. 3a i 3c lub art.  22 ust. 4 pkt 4.”, 
e) w ust.  1g wprowadzenie do wyliczenia otrzymuj e brzmienie:  
„Osoby prawne i  jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby 
fizyczne, które dokonują wypłat należności z  tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art.  22 ust. 1 na 
rzecz podmiotów wymienionych  w art. 6 ust. 1 pkt 10a i  11a oraz art.  17 ust. 1 pkt 58, stosują, z  zastrzeżeniem 
ust. 2e, zwolnienia wynikające z  tych przepisów wyłącznie pod warunkiem:”,  
f) ust. 1n otrzymuje brzmienie:  
„1n. Miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych może zostać  potwierdzone kopią certyfikatu 
rezydencji, jeżeli informacje wynikające z  przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych 
wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.”,  
g) po ust.  2c dodaje się ust.  2ca w  brzmieniu:  
„2ca.  W przypadk u, o którym mowa w  ust. 2c, podmioty dokonujące wypłat należności za pośrednictwem 
rachunków papierów wartości owych albo rachunków zbiorczych  są obowiązane do przekazania podmiotom 
prowadzącym te rachunki informacji o  występowaniu pomiędzy nimi a  podatniki em powiązań w  rozumieniu 
art. 11a ust.  1 pkt 5 oraz przekroczeniu kwoty, o  której mowa w  ust. 2e, co najmniej na 7  dni przed dokonaniem 
wypłaty. Podmioty przekazujące tę informację są obowiązane do jej aktualizacji przed dokonaniem wypłaty 
w przypadku wyst ąpienia zmiany okoliczności objętych informacją.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 78 – Poz. 2105  
 
 h) w ust.  2e wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Jeżeli łączna kwota należności wypłacanych z  tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.  22 ust. 1 na 
rzecz podmiotu p owiązanego , przekroczyła w  roku podatkowym obowiązującym u  wypłacającego te należności 
łącznie kwotę 2  000 000 zł na rzecz tego samego podatnika, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające 
osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami są obo wiązane jako płatnicy pobrać, z za-
strzeżen iem ust.  2g, w  dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat według stawki 
podatku określonej w  art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art.  22 ust. 1 od nadwyżki ponad kwotę 2  000 000 zł:”, 
i) po ust.  2e dodaje s ię ust.  2ea–2ed w  brzmieniu:  
„2ea.  Przez podmioty powiązane, o  których mowa w  ust. 2e, rozumie się podmioty powiązane w rozumi e-
niu art.  11a ust.  1 pkt 4. 
2eb. Przepisu ust.  2e nie stosuje się do podmiotów będących podatnikami, o  których mowa w  art. 3 ust. 1. 
2ec. Jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych nie została 
zakwalifikowana do należności wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art.  22 ust. 1, przepis ust.  2e stosuje się 
odpowiednio.  
2ed. W przypadku, o  który m mowa w  ust. 2c, ustalenia przekroczenia kwoty oraz występowania powiązań,  
o których mowa w  ust. 2e, dokonuje podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych albo rachunki 
zbiorcze. Podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbior cze nie uwzględnia kwot 
należności, od których podatek został pobrany zgodnie z  art. 26 ust. 2a.”,  
j) ust. 2g otrzymuje brzmienie:  
„2g. Jeżeli łączna kwota należności z  tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.  22 ust. 1 wypłac o-
na podatnikowi w  obowiązującym u  płatnika roku podatkowym przekracza kwotę, o  której mowa w  ust. 2e, 
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsi ę-
biorcami mogą nie pobrać podatku na podstawie właściwej umowy o  unika niu podwójnego opodatkowania, z a-
stosować stawkę wynikającą z  takiej umowy bądź zwolnienie, o  którym mowa w  art. 21 ust. 3 lub art.  22 ust. 4, 
na podstawie obowiązującej opinii o  stosowaniu preferencji, o  której mowa w  art. 26b.”,  
k) w ust.  2h wyrazy „opini a o stosowaniu zwolnienia” zastępuje się wyrazami „opinia o  stosowaniu preferencji”,  
l) ust. 2i –2k otrzymują brzmienie:  
„2i. Jeżeli rok podatkowy płatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12  miesięcy, kwotę, o  której mowa w  ust. 2e, 
oblicza się jako iloczyn 1 /12 kwoty 2  000 000 zł i liczby rozpoczętych miesięcy roku podatkowego, w  którym 
dokonano wypłaty tych należności.  
2j. Jeżeli obliczenie kwoty, o  której mowa w  ust. 2e, nie jest możliwe poprzez wskazanie roku podatk o-
wego płatnika, zasady określone w  tym pr zepisie stosuje się odpowiednio w  odniesieniu do obowiązującego 
u tego płatnika roku o brotowego, a  w razie jego braku , w odniesieniu do obowiązującego u  tego płatnika innego 
okresu o  cechach właściwych dla roku obrotowego, nie dłuższego jednak niż 23  kolej ne miesiące.  
2k. Jeżeli wypłaty należności dokonano w  walucie obcej, na potrzeby ustalenia, czy przekroczona została 
kwota, o  której mowa w  ust. 2e, wypłacone należności przelicza się na złote według kursu średniego waluty obcej  
ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z  ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty.”,  
m) ust. 2l otrzymuje brzmienie:  
„2l. Jeżeli nie można ustalić wysokości należności wypłaconych na rzecz tego samego podatnika, 
domniemywa  się, że przekroczyła ona kwotę, o  której mowa  w ust. 2e.”,  
n) w ust.  3e zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Jeżeli suma należności wypłaconych podatnikowi z  tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.  22 
ust. 1, których wartość przekroczyła w  obowiązującym u  płatnika roku podatkowym kwotę , o której mowa 
w ust. 2e, obejmuje należności, od których zgodnie z  ust. 1d nie został pobrany podatek, płatnik jest obowiązany 
zawiadomić o  kwocie i  rodzaju należności wypłaconych wskazanemu podatnikowi w  roku podatkowym tego 
płatnika, od których nie zos tał pobrany podatek, podając dane identyfikujące podatnika prowadzącego działalność  
poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w  szczególności pełną nazwę, 
adres i  numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz adres zagran icznego zakładu podatnika.”,  
o) po ust.  3e dodaje się ust.  3ea w  brzmieniu:  
„3ea.  Zawiadomienia, o  którym mowa w  ust. 3e, nie składa się, jeżeli kwota wypłaconych należności, od 
których zgodnie z  ust. 1d nie został pobrany podatek, nie przekroczyła w  obowi ązującym u  płatnika roku poda t-
kowym kwoty 500  000 zł, przy czym przepis ust.  2k stosuje się odpowiednio.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 79 – Poz. 2105  
 
 p) w ust.  3f wyrazy „art. 21  ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 21  ust. 1 pkt 1”, 
q) w ust.  6 po wyrazach „art. 7b ust.  1 pkt 1 lit. h oraz j,” dod aje się wyrazy „spółka przejmująca albo”,  
r) w ust.  7a pkt  2 otrzymuje brzmienie:  
„2) po przeprowadzeniu weryfikacji, o  której mowa w  ust. 1, nie posiada wiedzy uzasadniającej przypuszcz e-
nie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania sta wki podatku albo zwolnienia lub 
niepobrania podatku, wynikających z  przepisów szczególnych lub umów o  unikaniu podwójnego opoda t-
kowania.”,  
s) po ust.  7a dodaje się ust.  7aa w  brzmieniu:  
„7aa.  Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 7a, można złożyć w  terminie w płaty podatku za miesiąc, w  którym  
doszło do przekroczenia kwoty, o  której mowa w  ust. 2e.”,  
t) ust. 7b i  7c otrzymują brzmienie:  
„7b. Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 7a, składa kierownik jednostki w  rozumieniu art.  3 ust. 1 pkt 6 
ustawy o  rachunkowości , a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy – wyznaczona osoba wch o-
dząca w  skład tego organu, przy czym nie jest dopuszczalne złożenie tego oświadczenia przez pełnomocnika.  
7c. Oświadczenie, o  którym mowa w  ust. 7a, składa się najpóźniej w  dniu dokonania wypłaty należności 
z tytułów wymienionych w  art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.  22 ust. 1.”, 
u) uchyla się ust.  7d i 7e, 
v) w ust.  7f wyrazy „art. 21  ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 21  ust. 1 pkt 1”, 
w) w ust.  7i skreśla się wyrazy „ , 7d i  ust. 7e zdanie trzecie”,  
x) w ust.  7j skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenie, o  którym mowa w  ust. 7d pkt  2,”, 
y) w ust.  10 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenia, o  którym mowa w  ust. 7d pkt  2,”; 
56) w art.  26b: 
a) ust. 1 i  2 otrzymują brzmienie:  
„1. Organ podatko wy na wniosek złożony przez podatnika, płatnika lub podmiot dokonujący wypłaty nale ż-
ności  za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze 
wydaje opinię o  stosowaniu przez płatnika zwolnienia z  poboru zryczałto wanego podatku dochodowego, od wypł a-
canych  na rzecz podatnika należności, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art.  22 ust. 1, lub stosowaniu 
stawki podatku wynikającej z  właściwej umowy o  unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobraniu p o-
datku zgo dnie z  taką umową (opinia o  stosowaniu preferencji), jeżeli we wniosku zostało wykazane spełnienie 
warunków określonych w  art. 21 ust. 3–9 lub w  art. 22 ust. 4–6 alb o warunków zastosowania umowy o unikaniu 
podwójnego opodatkowania.  
2. Wniosek o  wydanie opi nii o stosowaniu preferencji składa się w  postaci elektronicznej odpowiadającej 
strukturze logicznej dostępnej w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego 
ministra właściwego do spraw finansów publicznych. W  ten sam sposó b następuje uzupełnienie wniosku o  wydanie  
opinii o  stosowaniu preferencji w  zakresie przedstawienia organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przek a-
zania uzupełniającej dokumentacji.”,  
b) w ust.  3: 
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Odmawi a się wydania opinii o  stosowaniu preferencji w  przypadku:”,  
– pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) niespełnienia przez podatnika warunków określonych w  art. 21 ust. 3–9 lub art.  22 albo warunków z a-
stosowania umowy o  unikaniu podwójnego opodatkowania;”,  
– pkt 4  otrzymuje brzmienie:  
„4) istnienia uzasadnionego przypuszczenia, że podatnik, o  którym mowa w  art. 3 ust. 2, nie prowadzi rz e-
czywistej  działalności gospodarczej w  kraju siedziby tego podatnika dla celów podatkowych.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 80 – Poz. 2105  
 
 c) ust. 4  otrzymuje brzmienie:  
„4. Na odmowę wydania opinii o  stosowaniu preferencji przysługuje prawo wniesienia skargi do sądu a d-
ministracyjnego. O  prawie tym organ podatkowy informuje wnioskodawcę w  pouczeniu do odmowy wydania 
opinii o  stosowaniu preferencji.”,  
d) w ust.  5 zdanie pierwsze o trzymuje brzmienie:  
„Opinię o  stosowaniu preferencji wydaje się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w  terminie 6  miesięcy od dnia 
wpływu wniosku do organu podatkowego.”,  
e) ust. 6  otrzymuje brzmienie:  
„6. Wniosek o  wydanie opinii o  stosowaniu preferencji p odlega opłacie wpłacanej na rachunek organu p o-
datkowego w  terminie 7  dni od dnia złożenia wniosku, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. 
Wysokość opłaty od wniosku o  wydanie opinii o  stosowaniu preferencji wynosi 2000  zł. Opłata od wniosku 
o wydanie opinii o  stosowaniu preferencji stanowi dochód budżetu państwa.”,  
f) w ust.  7: 
– wprowadzenie do wyliczenie otrzymuje brzmienie:  
„Opinia o  stosowaniu preferencji wygasa:”,  
– pkt 3  otrzymuje brzmienie:  
„3) z dniem, w  którym podatnik, którego dotyczy  ta opinia, przestał spełniać warunki określone w  art. 21 
ust. 3–3c lub art.  22 ust. 4–6 albo warunki zastosowania umowy o  unikaniu podwójnego opodatkow a-
nia, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o  tym organu podatkowego zgodnie z  ust. 8.”, 
g) w ust.  8 zdan ie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie warunków korz y-
stania  ze zwolnienia, o  którym mowa w  art. 21 ust. 3 lub art.  22 ust. 4, albo warunków zastosowania umowy 
o unikaniu p odwójnego opodatkowania, wnioskodawca, w  terminie 14  dni od dnia, w  którym dowiedział się lub 
przy zachowaniu należytej staranności powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, informuje o  tym organ 
podatkowy.”,  
h) ust. 10 –12 otrzymuje brzmienie:  
„10. Organem podatkowym właściwym w  sprawach wydawania opinii o  stosowaniu preferencji jest nacze l-
nik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika, a  w przypadku p odatników wymienionych w  art. 3 
ust. 2 oraz podatników będących osobami uprawnionymi z  papierów wartościowych zapisanych na rachunkach 
zbiorczych, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w  trybie przewidzianym w  ustawie, o  której 
mowa w  art. 4a pkt  15 – naczelnik urzędu skarbowego właściwy w  sprawach opodatkowania osób zagranicznych . 
11. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, sposób przesyłania  
wniosku o  wydanie opinii o  stosowaniu preferencji za pomocą środków komunikacji elektronicznej, uwzględni a-
jąc potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wi arygodności i  niezaprzeczalności danych zawartych w  tym wniosku, 
a także potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.  
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w  celu usprawnienia postępowania w  sprawach 
dotyczących wydawania opinii o  stosowaniu preferencji, może określić, w  drodze rozporządzenia, właściwość 
miejscową organów podatkowych w  tych sprawach w  sposób odmienny niż określony w  ust. 10, biorąc pod uwagę 
konieczność zapewnienia jednolitego stosowania przepisów o  wydawaniu opinii o  stosowaniu preferencji.”;  
57) w art.  27: 
a) w ust.  1 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,  
b) w ust.  1e wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w  spółce nieruchomości o-
wej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w  spółce  albo ogół praw i  obowiązków dający co na j-
mniej 5% prawa do udziału w  zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tyt u-
łów uczestnictwa lub praw o  podobnym charakterze  są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji  
Skarbowej w  terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomości o-
wej, a  w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku doc hodowego – do końca trz e-
ciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej, informację:”,  
c) w ust.  1g wyrazy „art. 11c ust.  3” zastępuje się wyrazami „art. 11a ust.  3”, 
  
Dziennik Ustaw  – 81 – Poz. 2105  
 
 d) po ust.  1g dodaje się ust.  1h i 1i w brzmieniu:  
„1h. Informacje , o których mowa w  ust. 1e, składa się w  postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze 
logicznej dostępnej w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra 
właściwego do spraw finansów publicznych.  
1i. Informacje, o których mowa w  ust. 1e, Szef K rajowej Administracji Skarbowej  udostępnia naczeln i-
kom urzędów skarbowych.”,  
e) po ust.  2a dodaje się ust.  2aa w  brzmieniu:  
„2aa.  Podatnicy, o  których mowa w  art. 3 ust. 2, osiągający dochody wyłącznie z  transgranicznego łąc ze-
nia lub podziału podmiotów, są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, o  którym mowa w  ust. 1, do 
końca trzeciego miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia tych dochodów i  w tym terminie wpłacić pod a-
tek należny.”,  
f) po ust.  4a dodaje się ust . 4b–4d w  brzmieniu:  
„4b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia, sposób przes y-
łania informacji, o  których mowa w  ust. 1e, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, uwzględniając p o-
trzebę zapewnienia bezpieczeń stwa, wiarygodności i  niezaprzeczalności danych zawartych w  tych informacjach, 
a także potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem.  
4c. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w  drodze rozporządzenia, wyznaczyć inny 
organ Krajowej Admi nistracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej 
w zakresie przyjmowania i  obsługi informacji, o  których mowa w  ust. 1e, oraz czynności określonych w  ust. 1i, 
określając zakres wyznaczenia, wyznaczone organy Krajowej Administ racji Skarbowej oraz terytorialny zakres 
ich działania, w  celu zapewnienia sprawnej i  skutecznej realizacji spraw, a  także usprawnienia obsługi podmi o-
tów obowiązanych do przekazywania tych informacji.  
4d. Minister właściwy do spraw finansów publicznych moż e, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć organ 
Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w  zakresie 
przyjmowania i  obsługi sprawozdań finansowych oraz czynności, o  których mowa w  ust. 2b, w  celu zapewni e-
nia s prawnej i  skutecznej realizacji spraw, a  także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przek a-
zywania sprawozdań finansowych.”;  
58) art. 28a otrzymuje brzmienie:  
„Art.  28a. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w  Biuletynie Inf ormacji Publicznej 
na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu elektronicznego:  
1) deklaracji i  informacji, o  których mowa w  art. 18ee ust.  10, art.  24f ust.  12, art.  24j ust.  1, art.  26 ust. 3 i 6, 
art. 26a, art.  28r ust.  1 ora z art.  38eb ust.  7; 
2) zeznań, o  których mowa w  art. 27 ust. 1 i 2a; 
3) oświadczeń, o  których mowa w  art. 26 ust. 1a; 
4) informacji, o  której mowa w  art. 18 ust. 1f pkt  1; 
5) zawiadomienia, o  którym mowa w  art. 28j ust.  1 pkt 7. 
2. Ustalone wzory dokumentu  elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe wykonanie ob o-
wiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w  tym: 
1) nazwę, symbol oraz wariant formularza;  
2) dane identyfikacyjne;  
3) objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i  miejsca składa nia formularza.”;  
59) w art.  28b: 
a) w ust.  4 pkt 6 otrzymuje brzmienie:  
„6) oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w  kraju siedziby podatnika dla 
celów podatkowych, z  którą wiąże się uzyskany przychód – w przypadku, o  którym mowa w  ust. 2 pkt 1, 
gdy należności są uzyskiwane w  związku z  prowadzoną działalnością gospodarczą;”,  
b) po ust.  4 dodaje się ust. 4a w  brzmieniu:  
„4a. Przepisy ust.  4 pkt 5 i 6 stosuje się w  przypadku, gdy z  przepisów odrębnych lub umów o  unikaniu 
podw ójnego opodatkowania wynika obowiązek badania spełnienia przesłanek, o  których mowa w  tych prze -
pisach.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 82 – Poz. 2105  
 
 c) w ust.  8 pkt 2 otrzymuje brzmienie:  
„2) weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych posiadanych przez organ podatkowy 
lub uzyska nych na wniosek, o  którym mowa w  pkt 1, z warunkami niepobrania podatku, zastosowania 
zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z  przepisów szczególnych lub umów o  unikaniu podwójnego  
opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz na usta leniu, czy podatnik, o  którym mowa  
w art. 3 ust. 2, prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w  kraju, w  którym ma siedzibę dla celów 
podatkowych, przy czym przepis art.  26 ust. 1h stosuje się odpowiednio.”;  
60) w art.  28c w  pkt 4 kropkę zastępuje się ś rednikiem i  dodaje się pkt  5 w brzmieniu:  
„5) rozdysponowanym dochodzie z  tytułu zysku netto – oznacza to część dochodu z  tytułu zysku netto, która została  
przeznaczona do dystrybucji w  jakiejkolwiek formie, w  tym do wypłaty wspólnikom, na pokrycie strat p owst a-
łych w  okresie innym niż okres opodatkowania ryczałtem, na wypłatę wynagrodzeń związanych z  udziałami, 
na podwyższenie kapitału zakładowego.”;  
61) w art.  28e dotychczasową treść oznacza się jako ust.  1 i dodaje się ust.  2 w brzmieniu:  
„2. Jeżeli podat nik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem przyjętego 
roku podatkowego, zgodnie z  art. 28j ust.  5, za pierwszy rok podatkowy opodatkowania ryczałtem uważa się okres 
od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu p oprzedniego roku podatkowego do końca miesiąca 
przyjętego przez podatnika roku obrotowego.”;  
62) uchyla się art.  28g; 
63) w art.  28h: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Podatnik opodatkowany ryczałtem nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w  art. 19, art.  24b, 
art. 24ca i  art. 24d.”,  
b) dodaje się ust.  3 i 4 w brzmieniu:  
„3. Podatnik, który zakończył opodatkowanie ryczałtem i  osiągnął dochód z  tytułu zysku netto oraz nie 
dokonał jednorazowego rozliczenia ryczałtu od tego dochodu w  sposób, o  który m mowa w  art. 28t ust.  2, stosuje 
przepisy niniejszego rozdziału w  zakresie rozdysponowanego dochodu z  tytułu zysku netto do dnia, w  którym 
suma wszystkich należnych ryczałtów od rozdysponowanego dochodu z  tytułu zysku netto osiągnie wartość o d-
powiadającą kwocie należnego ryczałtu od dochodu z  tytułu zysku netto.  
4. W przypadku  gdy podatnik po dniu poprzedzającym dzień rezygnacji z  opodatkowania ryczałtem lub 
po dniu poprzedzającym dzień utraty prawa do tego opodatkowania dokona wypłaty zysku lub jego dystr ybucji 
w jakiejkolwiek formie, na potrzeby stosowania ust.  3, w przypadku braku przeciwnego dowodu, przyjmuje się, 
że dochód z  tytułu zysku netto, osiągnięty w  okresie opodatkowania ryczałtem jest rozdysponowany w  ostatniej 
kolejności.”;  
64) w art.  28i uch yla się pkt  1 i 2; 
65) w art.  28j: 
a) w ust.  1: 
− uchyla się pkt  1, 
– w pkt  2 wyrazy „przychodów, o  których mowa w  pkt 1” zastępuje się wyrazami „przychodów z  działalności 
osiągniętych w  poprzednim roku podatkowym, liczonych z  uwzględnieniem kwoty należneg o podatku 
od towarów i  usług”,  
− w pkt  3: 
– – w lit.  a wyrazy „ani akcjonariuszami tego podatnika” zastępuje się wyrazami „ , akcjonariuszami ani 
wspólnikami tego podatnika”,  
– – w lit.  b wyrazy „ani akcjonariuszami tego podatnika” zastępuje się wyrazami „  , akcjonariuszami ani 
wspólnikami tego podatnika”,  
− w pkt  4 wyrazy „albo spółki akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami albo akcjonariuszami” zastępuje się 
wyrazami „ , spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo -akcyjnej, 
której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami”,  
  
Dziennik Ustaw  – 83 – Poz. 2105  
 
 b) w ust.  2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:  
„1) warunek, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 2, uznaje się za spełniony w  pierwszym roku podatkowym opoda t-
kowania ryczałtem;”,  
c) w ust.  3 wyrazy  „ani akcjonariuszem tego podatnika” zastępuje się wyrazami „  , akcjonariuszem ani wspóln i-
kiem tego podatnika”,  
d) uchyla się ust.  4, 
e) dodaje się ust.  5 w brzmieniu:  
„5. Zawiadomienie, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 7, może zostać złożone również przed upływ em przyjęt e-
go przez podatnika roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc op o-
datkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie 
z przepisami o  rachunkowości. W  tym p rzypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca 
opodatkowania ryczałtem.”;  
66) w art.  28l w  ust. 1: 
a) pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) roku podatkowego okresu, o  którym mowa w  art. 28f ust.  1 albo 2  – w przypadku gdy podatnik złoży info r-
mację o rezygnacji z  opodatkowania ryczałtem;”,  
b) uchyla się pkt  2, 
c) w pkt  3 wyrazy „art. 28j ust.  1 pkt 1–3” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust.  1 pkt 2 i 3”; 
67) w art.  28m:  
a) w ust.  1 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie:  
„a) do wypłaty udziałowcom, a kcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z  tytułu podzielonego zysku) lub”,  
b) w ust.  2 po wyrazie „dywidendy” dodaje się wyrazy „(podzielonego zysku)”,  
c) w ust.  3: 
− wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Przez ukryte zyski, o  których mowa w  ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, o d-
płatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w  związku z  prawem do udziału w  zysku, inne niż 
podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonari usz albo 
wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z  podatnikiem lub z  tym udziałowcem, akcj o-
nariuszem albo wspólnikiem, w  szczególności:”,  
− pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika udziałowcowi, a kcjonariuszowi albo wspólnikowi,  
w tym za pośrednictwem tworzonych z  zysku funduszy, lub podmiotowi powiązanemu z  udziałowcem, 
akcjonariuszem lub wspólnikiem oraz odsetki, prowizje, wynagrodzenia i  opłaty od pożyczki (kredytu) 
udzielonej przez te podmioty podatnikowi;”,  
− pkt 5  otrzymuje brzmienie:  
„5) wypłacone z  zysku wynagrodzenie z  tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia wartości udziału 
(akcji), z  wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w  spółce;”,  
− w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  9−12 w  brzmieniu:  
„9) dopłaty wypłacone w  przypadku połączenia lub podziału podmiotów;  
10) odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę;  
11) zysk przeznaczony na uzupełnie nie udziału kapitałowego wspólnika spółki;  
12) świadczenia pieniężne i  niepieniężne wypłacone w  przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego 
wspólnika w  spółce.”,  
d) w ust.  4 w pkt 3 wyrazy „albo akcjonariuszowi” zastępuje się wyrazami „akcjonariuszowi lub wspólnikowi”,  
e) ust. 7  otrzymuje brzmienie:  
„7. Przez wartość podatkową składnika majątku, o  której mowa w  ust. 1 pkt 4, rozumie się wartość niez a-
liczoną uprzednio w  jakiejkolwiek formie do kosztów lub wartość obciążającą wyn ik finansowy netto w jakie j-
kolwiek innej formie, jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został przez ni e-
go odpłatnie zbyty.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 84 – Poz. 2105  
 
 68) w art.  28n w  ust. 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  5 w brzmieniu:  
„5) dochód z  tytułu nieujawni onych operacji gospodarczych osiągnięty w  roku podatkowym.”;  
69) w art.  28o: 
a) w ust.  1: 
– pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) 10% podstawy opodatkowania – w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego pr o-
wadzenie  działalności;”,  
– w pkt  2 wyraz y „25%” zastępuje się wyrazami „20%”,  
b) uchyla się ust.  2; 
70) w art.  28p w  ust. 3 dodaje się zdanie drugie w  brzmieniu:  
„Odliczenia dokonuje się od ryczałtu należnego od zysku, na poczet którego zaliczka została wypłacona, proporcj o-
nalnie do kwoty zysku przeznaczonej do wypłaty.”;  
71) w rozdziale 6b uchyla się oddział 6;  
72) w art.  28r dodaje się ust.  3 w brzmieniu:  
„3. Podatnik, z  zastrzeżeniem art.  28t ust.  2, który osiągnął dochód z  tytułu zysku netto i  w okresie następującym  
po zakończeniu stosowania opodatkowania ryczałtem rozdysponuje tym dochodem w  całości lub w  części, jest ob o-
wiązany złożyć do urzędu skarbowego deklarację, o  której mowa w  ust. 1, i wpłacić ryczałt należny od wartości ro z-
dysponowanego dochodu z  tytułu zysku netto do 20. dnia miesią ca następującego po miesiącu, w  którym ta dysp o-
zycja została dokonana. Jeżeli rozdysponowanie dochodu z  tytułu zysku netto dokonane zostało po upływie szóstego 
miesiąca roku podatkowego przyjmuje się, że zostało ono dokonane ostatniego dnia tego szóstego m iesiąca.”;  
73) w art.  28s: 
a) w ust.  1 wyrazy „lub akcjonariuszem” zastępuje się wyrazami „ , akcjonariuszem lub wspólnikiem”,  
b) w ust.  4 wyrazy „lub akcjonariuszem” zastępuje się wyrazami „ , akcjonariuszem lub wspólnikiem”;  
74) art. 28t otrzymuje brzmie nie: 
„Art.  28t. 1. Podatnik jest obowiązany do zapłaty:  
1) ryczałtu od dochodu z  tytułu podzielonego zysku i  dochodu z  tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat – 
do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego;  
2) ryczałtu od rozdysponowane go dochodu z  tytułu zysku netto – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu , 
w którym dokonano w  całości lub w  części wypłaty tego dochodu lub rozdysponowano nim w  jakiejkolwiek 
innej formie, nie później niż do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego, w  który m dokonano tej dysp o-
zycji;  
3) ryczałtu od dochodu z  tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych – do końca trzeciego miesiąca roku p o-
datkowego następującego po roku, w  którym przychody lub koszty powinny zostać zarachowane;  
4) ryczałtu od dochodu z  tytułu  ukrytych zysków i  dochodu z  tytułu wydatków niezwiązanych z  działalnością gos -
podarczą  – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w  którym dokonano wypłaty, wydatku lub wyk o-
nania świadczenia;  
5) ryczałtu od dochodu z  tytułu zmiany wartości składnik ów majątku – do 20. dnia miesiąca następującego po 
miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego.  
2. Podatnik może zapłacić ryczałt, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 2, jednorazowo w  kwocie odpowiadającej rycza ł-
towi należnemu od dochod u z tytułu zysku netto do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po 
ostatnim roku opodatkowania ryczałtem. W  takim przypadku przepisu art.  28r ust.  3 nie stosuje się.  
3. Jeżeli przed terminem zapłaty ryczałtu, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 2, podatnik zostanie postawiony w  stan 
likwidacji albo upadłości, zostanie przejęty przez inny podmiot lub zaprzest anie prowadzenia działalności z jakie j-
kolwiek innej przyczyny , albo znacznie ograniczy zakres tej działalności, termin zapłaty tego ryczałtu up ływa z  dniem 
poprzedzającym dzień zaistnienia jednego z  tych zdarzeń.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 85 – Poz. 2105  
 
 75) tytuł rozdziału 8  otrzymuje brzmienie:  
„Przepisy epizodyczne, przejściowe i  końcowe”;  
76) po art.  38ea dodaje się art.  38eb w  brzmieniu:  
„Art.  38eb.  1. Podatnik uzyskujący przychod y inne niż przychody z  zysków kapitałowych może odliczyć od 
podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z  art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poni e-
sionych w  roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota odliczenia nie może przekracza ć kwoty dochodu uzysk a-
nego  przez podatnika w  roku podatkowym z  przychodów innych niż przychody z  zysków kapitałowych.  
2. Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się:  
1) koszty nabycia fabrycznie nowych:  
a) robotów przemysłowych,  
b) maszyn i  urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z  nimi związanych,  
c) maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z  robotami przemysłowymi, służących 
zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w  odniesieniu do stanowisk pracy, gdzie zachodzi interakcja  
człowieka z  robotem przemysłowym, w  szczególności czujników, sterowników, przekaźników, zamków be z-
pieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia, osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych  (kurtyny 
świetlne, skanery obszarowe),  
d) maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub 
serwisowania robotów przemysłowych, w  szczególności czujników i  kamer,  
e) urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a  maszyną do robo tów przemysłowych;  
2) koszty nabycia wartości niematerialnych i  prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i  przyjęcia do 
używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych w  pkt 1; 
3) koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczący ch robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych lub 
wartości niematerialnych i  prawnych, o  których mowa w  pkt 1 i 2; 
4) opłaty, o  których mowa w  art. 17b ust.  1, ustalone w  umowie leasingu, o  którym mowa w  art. 17f, dotyczącej 
robotów przemysłowych o raz innych środków trwałych wymienionych w  pkt 1, jeżeli po upływie podstaw o-
wego okresu umowy leasingu finansujący przenosi na korzystającego własność tych środków trwałych.  
3. Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjo-
narną  lub mobilną maszynę, o  co najmniej 3  stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lok o-
mocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia łącznie następujące warunki:  
1) wymienia dane w  formie cyfrowej z  urządz eniami sterującymi i  diagnostycznymi lub monitorującymi w  celu 
zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;  
2) jest połączona z  systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatni ka, w szcze-
gólności z  systema mi zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;  
3) jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;  
4) jest zintegrowana z  innymi maszynami w  cyklu produkcyjnym podatnika.  
4. Przez maszyny i  urządzenia peryferyj ne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z  nimi związane rozumie się  
w szczególności:  
1) jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;  
2) pozycjonery jedno - i wieloosiowe;  
3) tory jezdne;  
4) słupowysięgniki;  
5) obrotniki;  
6) nastawniki;  
7) stacje czyszczą ce; 
8) stacje automatycznego ładowania;  
9) stacje załadowcze lub odbiorcze;  
10) złącza kolizyjne;  
  
Dziennik Ustaw  – 86 – Poz. 2105  
 
 11) efektory końcowe do interakcji robota z  otoczeniem służące do:  
a) nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania , cięcia, w  tym 
cięcia  laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania, polerowania, czyszczenia, 
szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania, odlewania ciśnieniowego, lutowania, 
zgrzewania, klinczowania, wiercenia , handlingu, w  tym manipulacji, prze noszenia i  montażu, ładowania i roz-
ładowania , pakowania, gwożdżenia, paletyzacji i  depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania, wyk o-
nywania pomiarów,  
b) obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wi ertarek, tokarek, wrzecion, zginarek i  zawijarek , 
wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek, drukarek, pras, wyoblarek.  
5. Odliczenie, o  którym mowa w  ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na 
robotyza cję od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w  2022  r., do końca roku podatkowego, który ro z-
począł się w  2026  r. 
6. Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i  prawne wymienione w  ust. 2 pkt 1 i 2 przed 
końcem okresu ich amorty zacji, a  w przypadku umowy leasingu, o  którym mowa w  art. 17f – przed końcem podst a-
wowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany w  zeznaniu składanym za rok podatkowy, w  którym nastąpiło to 
zbycie, do zwiększenia podstawy opodatkowania o  kwotę odliczeń upr zednio dokonanych na podstawie ust.  1. 
7. Podatnik korzystający z  odliczenia składa w  terminie złożenia zeznania, w  którym dokonuje tego odliczenia, 
informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu.  
8. W zakresie nieuregulowanym w  ust. 1–7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na rob o-
tyzację  stosuje się odpowiednio przepisy art.  18d ust.  3k, 5, 5a, 6, ust.  8 zdanie pierwsze i  drugie.”;  
77) w załączniku nr  1 do ustawy w  wykazie rocznych st awek amortyzacyjnych poz.  01 otrzymuje brzmienie:  
01 2,5 10 Budynki niemieszkalne  
  110 Placówki opiekuńczo -wychowawcze, domy opieki społecznej  
bez opieki medycznej  
  121 Lokale niemieszkalne  
 4,5 102 Podziemne garaże i  zadaszone parkingi oraz budynki  kontroli ruchu 
powietrznego (wieże)  
  104 Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne, zbiorniki i  komory podziemne  
(z wyłączeniem budynków magazynowych i  naziemnych)  
 10 103 Kioski towarowe o  kubaturze poniżej 500  m3  
– trwale związane z  gruntem  
  109 Domki kempingowe, budynki zastępcze  
– trwale związane z  gruntem  
  010 Plantacje wikliny  
Art. 3. W ustawie z  dnia 17  czerwca 1966  r. o postępowaniu egzekucyjnym w  administracji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1427,  
z późn. zm.7)) wprowadza się następujące zmiany:  
1) po art.  3a dodaje się art.  3b w  brzmieniu:  
„Art.  3b. § 1. Zobowiązanym z  tytułu należności pieniężnej wynikającej z  deklaracji lub zeznania złożonych przez:  
1) podatkową grupę kapitałową w  rozumieniu przepisów o  podatku dochodowym od osób prawnych,  
2) grupę VAT w  rozumieniu przepisów o  podatku od towarów i  usług  
– jest również odpowiednio spółka tworząca podatkową grupę kapitałową albo członek grupy VAT.  
                                                           
7) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2020  r. poz.  1492 i  2320 oraz z  2021  r. poz.  11, 41, 802, 
1005 , 1177, 1236, 1666, 1927, 1981 i 2052 . 
  
Dziennik Ustaw  – 87 – Poz. 2105  
 
 § 2. Do należności pieniężnej, o  której mowa w  § 1, stosuje się egzekucję administracyjną, jeżeli:  
1) w deklaracji lub zeznaniu, o  których mowa w  § 1, zostało zamieszczone pouczenie, że stanowią one podstawę 
do wystawienia tytułu wykonawczego odpowiednio również na spółkę tworzącą podatkową grupę kapitałową 
albo członka grupy VAT;  
2) wierzyciel przed wsz częciem postępowania egzekucyjnego przesłał upomnienie, o  którym mowa w  art. 15 § 1, 
również spółce tworzącej podatkową grupę kapitałową albo członkowi grupy VAT.”;  
2) w dziale II po rozdziale 5  dodaje się rozdział 5a w  brzmieniu:  
„Rozdział 5a  
Zatwierdzeni e tymczasowego zajęcia ruchomości  
Art. 96n. § 1. W czasie trwania tymczasowego zajęcia ruchomości po otrzymaniu odwzorowania cyfrowego 
protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości zgodnie z  art. 94zd ustawy z  dnia 16  listopada 2016  r. o Krajowej 
Administracji  Skarbowej organ egzekucyjny wydaje postanowienie o:  
1) zatwierdzeniu w  całości tymczasowego zajęcia ruchomości w  egzekucji administracyjnej prowadzonej przez ten 
organ na podstawie tytułu wykonawczego wskazanego w  protokole tymczasowego zajęcia ruchomości , jeżeli:  
a) nie wykonano, nie umorzono, nie stwierdzono wygaśnięcia albo nieistnienia obowiązku, nie odroczono 
terminu wykonania obowiązku albo nie rozłożono na raty spłaty należności pieniężnych,  
b) tymczasowo zajęte ruchomości nie zostały wyłączone spod  egzekucji lub od niej zwolnione,  
c) protokół ten został sporządzony zgodnie z  art. 94zb ust.  2 ustawy z  dnia 16  listopada 2016  r. o Krajowej 
Administracji Skarbowej;  
2) zatwierdzeniu w  części tymczasowego zajęcia ruchomości w  egzekucji administracyjnej pr owadzonej przez ten 
organ na podstawie tytułu wykonawczego wymienionego w  protokole tymczasowego zajęcia ruchomości 
w przypadku spełnienia w  tym zakresie warunków wymienionych w  pkt 1, a w pozostałej części – o odmowie 
zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ru chomości;  
3) odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości – jeżeli warunki nie są spełnione.  
§ 2. Z chwilą wydania postanowienia o  zatwierdzeniu w  całości albo w  części tymczasowego zajęcia ruchomości  
tymczasowe zajęcie ruchomości staje się zajęci em egzekucyjnym tych ruchomości.  
§ 3. Rozporządzenie ruchomością po jej tymczasowym zajęciu nie stanowi przeszkody do zatwierdzenia ty m-
czasowego zajęcia ruchomości.  
Art. 96o. § 1. Postanowienie o  zatwierdzeniu tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera:  
1) oznaczenie wierzyciela i  numer tytułu wykonawczego stanowiącego podstawę tymczasowego zajęcia ruch o-
mości, a  w przypadku jednolitego tytułu wykonawczego lub zagranicznego tytułu wykonawczego – również 
wskazanie jego rodzaju;  
2) kwotę należności pieniężnej, ok res, za który należność została ustalona lub określona, termin płatności tej n a-
leżności, rodzaj i  stawkę odsetek z  tytułu niezapłacenia należności w  terminie oraz kwotę odsetek naliczonych 
na dzień wydania postanowienia;  
3) kwotę kosztów egzekucyjnych:  
a) opłaty manipulacyjnej,  
b) opłaty za czynności egzekucyjne,  
c) wydatków egzekucyjnych,  
d) opłaty egzekucyjnej,  
e) powstałych w  postępowaniu egzekucyjnym umorzonym z  przyczy ny określonej w  art. 59 § 2 – w przy-
padku, o  którym mowa w  art. 64ca §  2; 
4) kwotę ko sztów upomnienia;  
5) wyszczególnienie zajętych ruchomości z  podaniem ich liczby lub ilości i  rodzaju jednostki miary;  
6) pouczenie zobowiązanego o  skutkach zajęcia egzekucyjnego tych ruchomości;  
7) oznaczenie dozorcy;  
8) pouczenie dozorcy o  pozostawieniu z ajętych ruchomości pod jego dozorem, o  ile nie  zachodzą przesłanki do 
ich oddania pod dozór innemu dozorcy, oraz o  skutkach pozostawienia zajętych ruchomości pod jego dozorem.  
  
Dziennik Ustaw  – 88 – Poz. 2105  
 
 § 2. Postanowienie w  sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości doręc za się zobowiązanemu, 
dozorcy i  naczelnikowi urzędu celno -skarbowego, z  upoważnienia którego funkcjonariusz dokonał kontroli celno -
-skarbowej.  
§ 3. Na postanowienie w  sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości zobowiązanemu służy zaż a-
lenie. W  zażaleniu określa się istotę i  zakres żądania oraz dowody uzasadniające to żądanie.  
Art. 96p. Postanowienie o  odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera informację o uchy-
leniu  z mocy prawa tymczasowego zajęcia ruchomości.  
Art. 96q. § 1. W przypadku wydania postanowienia o  odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości 
albo niewydania postanowienia w  sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości , tymczasowe zajęcie ruch o-
mości  podlega uchyleniu z  mocy prawa, a  tymczasowo zajęt e ruchomości – niezwłocznemu zwrotowi zobowiązanemu.  
§ 2. W przypadku niewydania postanowienia w  sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości  organ  
egzekucyjny niezwłocznie informuje zobowiązanego, dozorcę i  naczelnika ur zędu celno -skarbowego, z upoważni e-
nia którego funkcjonariusz wykonywał kontrolę celno -skarbową, w  trakcie której dokonał tymczasowego zajęcia ruch o-
mości , o uchyleniu z  mocy prawa tymczasowego zajęcia ruchomości.  
§ 3. W przypadku, o  którym mowa w  § 1, koszty faktycznie poniesione przez naczelnika urzędu celno -skarbowego , 
z upoważnienia którego funkcjonariusz wykonywał kontrolę celno -skarbową, w  trakcie której dokonał tymczasowego  
zajęcia ruchomości , uznaje się za wydatki egzekucyjne.”.  
Art. 4. W ustawie z  dnia 29  września 1994  r. o rachunkowości (Dz.  U. z 2021  r. poz.  217) w  załączniku nr  1 do ustawy  
w części „Dodatkowe informacje i  objaśnienia” w  ust. 1 w pkt 17a skreśla się wyraz „kapitałowych”.  
Art. 5. W ustawie z  dnia 20  października 1994  r. o specjalnych strefach ekonomicznyc h (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1670) 
wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  12: 
a) po ust.  1 dodaje się ust.  1a w  brzmieniu:  
„1a. Przepisy o  podatku dochodowym od osób prawnych albo przepisy o  podatku dochodowym od osób 
fizycznych stosuje się również do doc hodów z  praw własności intelektualnej osiąganych przez przedsiębiorców 
prowadzących działalność gospodarczą na terenie strefy na podstawie zezwolenia.”,  
b) ust. 3  otrzymuje brzmienie:  
„3. Rozliczenie pomocy publicznej przyznanej przedsiębiorcy na podstawie  zezwolenia, o  którym mowa 
w art. 16 ust. 1, ma zastosowanie wyłącznie do zezwolenia, w  ramach którego rozpoczęto inwestycję, w  oparciu 
o którą prowadzona jest działalność gospodarcza.”,  
c) dodaje się ust.  4 i 5 w brzmieniu:  
„4. Przez rozpoczęcie inwestycj i rozumie się:  
1) rozpoczęcie robót budowlanych związanych z  inwestycją lub  
2) pierwsze prawnie wiążące zobowiązanie do zamówienia urządzeń, lub  
3) inne zobowiązanie, które sprawia, że inwestycja staje się nieodwracalna  
– w zależności od tego, które z  tych zdarzeń wystąpiło pierwsze, przy czym nie uznaje się za rozpoczęcie inw e-
stycji zakupu gruntów ani prac przygotowawczych, takich jak uzyskanie zezwoleń i  przeprowadzenie studiów 
wykonalności.  
5. W przypadku przejęcia przez rozpoczęcie inwestycji rozumie si ę nabycie aktywów bezpośrednio zwi ą-
zanych z  nabytym zakładem.”;  
2) w art.  19 w  ust. 4 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:  
„1) dotyczyć obniżenia poziomu zatrudnienia, określonego w  zezwoleniu w  dniu jego wydania, o  więcej niż 20%;  
2) skutkować zwiększeniem maks ymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych, określonych w  zezwoleniu;”.  
Art. 6. W ustawie z  dnia 8  sierpnia 1996  r. o Radzie Ministrów (Dz.  U. z 2021  r. poz.  178, 1192 i  1535) w  art. 10a: 
1) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Podmiot wykonujący zadania publicz ne udostępnia Prezesowi Rady Ministrów, Szefowi Kancelarii Prezesa 
Rady Ministrów, pełnomocnikowi Prezesa Rady Ministrów właściwemu do spraw analiz i  studiów z  zakresu kl u-
czowych polityk publicznych oraz ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych,  na ich wniosek, dane 
zgromadzone w  zbiorach i  rejestrach tego podmiotu.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 89 – Poz. 2105  
 
 2) ust. 4 i  5 otrzymują brzmienie:  
„4. W ramach realizacji celu, o  którym mowa w  ust. 3, Prezes Rady Ministrów, Szef Kancelarii Prezesa Rady 
Ministrów, pełnomocnik Prezesa Rady Mini strów właściwy do spraw analiz i  studiów z  zakresu kluczowych polityk 
publicznych lub minister właściwy do spraw finansów publicznych mogą udostępniać dane uzyskane w  sposób okreś -
lony w ust. 1 innym osobom lub podmiotom, we współpracy z  którymi realizują prace, o  których mowa w  ust. 3. 
5. Przepisy odrębne nie ograniczają uprawnień Prezesa Rady Ministrów, Szefa Kancelarii Prezesa Rady Min i-
strów,  pełnomocnika Prezesa Rady Ministrów właściwego do spraw analiz i  studiów z  zakresu kluczowych polityk 
publicznych  oraz ministra właściwego do spraw finansów publicznych, o  których mowa w  ust. 1.”. 
Art. 7. W ustawie z  dnia 29  sierpnia 1997  r. – Ordynacja podatkow a (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1540, 1598  i 2076 ) wprow a-
dza się następujące zmiany:  
1) w art.  13 § 2b otrzymuje b rzmienie:  
„§ 2b. Minister właściwy do spraw finansów publicznych jest organem podatkowym – jako organ właściwy 
w sprawach, o  których mowa w  art. 14a §  1 i dziale IIC.”;  
2) w art.  14b: 
a) § 5 otrzymuje brzmienie:  
„§ 5. Nie wydaje się interpretacji indywidua lnej w  zakresie tych elementów stanu faktycznego lub zdarzenia  
przyszłego, które w  dniu złożenia wniosku o  interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatk o-
wego, kontroli podatkowej, kontroli celno -skarbowej, albo gdy w  tym zakresie sprawa z ostała rozstrzygnięta co 
do jej istoty w  decyzji lub p ostanowieniu organu podatkowego  albo uzgodniona w  porozumieniu podatkowym, 
o którym mowa w  art. 20zb, albo porozumieniu inwestycyjnym, o  którym mowa w  art. 20zs §  1, w  zakresie 
art. 20zt pkt  5.”, 
b) § 5f otrzymuje brzmienie:  
„§ 5f. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydaje interpretację indywidualną po zasięgnięciu opinii:  
1) ministra właściwego do spraw finansów publicznych – w przypadku gdy wnioskodawca jest stroną zawa r-
tego porozumienia inwestycyj nego, o  którym mowa w  art. 20zs §  1; 
2) Szefa Krajowej Administracji Skarbowej – w przypadku gdy wnioskodawca jest stroną zawartej umowy 
o współdziałanie, o  której mowa w  art. 20s.”;  
3) w art.  14n: 
a) w § 1 po pkt  1a dodaje się pkt  1b w  brzmieniu:  
„1b) zastosowania się przez grupę VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od 
towarów i  usług do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem grupy, na wniosek podmiotu 
planującego utworzenie tej grupy, w  zakresie działalności te j grupy VAT;”,  
b) § 2 otrzymuje brzmienie:  
„§ 2. W przypadkach, o  których mowa w  § 1, zmianę, uchylenie lub stwierdzenie wygaśnięcia interpretacji 
indywidualnej albo zmianę lub uchylenie postanowienia, o  którym mowa w  art. 14b §  5a, doręcza się odpowiednio  
spółce, podatkowej grupie kapitałowej w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku doch o-
dowym  od osób prawnych, grupie VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od 
towarów i  usług, oddziałowi lub przedstawicie lstwu, wskazanym przez wnioskującego o  wydanie interpretacji 
indywidualnej.”;  
4) po art.  18c dodaje się art.  18ca w  brzmieniu:  
„Art.  18ca.  Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w  celu usprawnienia i  przyspieszenia kontroli poda t-
kowej  lub postępowania  podatkowego w  pierwszej instancji, wyznaczyć, w  drodze postanowienia, naczelnika urzędu 
skarbowego jako właściwego do przeprowadzenia tych kontroli lub postępowań w  sprawach dotyczących podatn i-
ków lub płatników pozostających w  zakresie właściwości miejsco wej różnych organów, jeżeli zachodzi uzasadnione 
przypuszczenie wydania w  tych sprawach decyzji z  zastosowaniem art.  119a lub środków ograniczających umowne 
korzyści. Wyznaczenie organu podatkowego nie obejmuje przeprowadzenia postępowania podatkowego okre ślonego 
w rozdziale 2  działu IIIA lub wydania decyzji, o  których mowa w  zdaniu pierwszym. Przepisy art.  18c §  3–6 stosuje się  
odpowiednio.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 90 – Poz. 2105  
 
 5) po art.  20zb dodaje się art.  20zba w  brzmieniu:  
„Art.  20zba.  Nie zawiera się porozumienia podatkowego w  sprawie,  która w  dniu złożenia wniosku o  jego z a-
warcie jest objęta porozumieniem inwestycyjnym, o  którym mowa w  art. 20zs §  1.”; 
6) w art.  20zr dotychczasową treść oznacza się jako §  1 i dodaje się §  2 w brzmieniu:  
„§ 2. Do spraw uregulowanych w  niniejszym dziale nie stosuje się przepisu art.  3 § 2 ustawy z  dnia 30  sierpnia 
2002  r. – Prawo o  postępowaniu przed sądami administracyjnymi.”;  
7) po art.  20zr dodaje się dział IIC w  brzmieniu:  
„DZIAŁ IIC  
Porozumienie inwestycyjne  
Art. 20zs.  § 1. Minister właściwy do spraw  finansów publicznych, zwany dalej w  niniejszym dziale „organem 
właściwym w  sprawie porozumienia”, może zawrzeć z  inwestorem, na jego wniosek, umowę w  sprawie skutków p o-
datkowych inwestycji planowanej lub rozpoczętej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  (porozumienie inwest y-
cyjne).  
§ 2. Porozumienie inwestycyjne służy realizacji zasady pewności prawa podatkowego oraz zapewnieniu jedn o-
litej i  spójnej wykładni przepisów prawa podatkowego.  
§ 3. Inwestorem jest każdy, kto planuje lub rozpoczął inwestycję na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
§ 4. Inwestycją, o  której mowa w  § 1, jest inwestycja w  rozumieniu art.  2 pkt 1 ustawy z  dnia 10  maja 2018  r. 
o wspieraniu nowych inwestycji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1752), której wartość wynosi co najmniej 50  000 000 zł, przy 
czym wartość inwestycji wyrażonej w  walucie obcej ustala się z  uwzględnieniem kursu średniego waluty obcej ogł o-
szonego przez Narodowy Bank Polski i  obowiązującego w  pierwszym dniu miesiąca złożenia wniosku o  zawarcie 
porozumienia inwestycyjnego.  
§ 5. Organ właściwy w  sprawie porozumienia może odmówić zawarcia  porozumienia inwestycyjnego, w szcze-
gólności  gdy przedmiotem wniosku o  jego zawarcie jest sprawa, która została uprzednio rozpoznana przez właściwy 
organ podatkowy, lub w  chwili złożenia wniosku  o zawarcie porozumienia inwestycyjnego sprawa ta była w  trakcie 
rozpatrywania przez taki organ.  
§ 6. W przypadku odmowy zawarcia porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w  sprawie porozumienia 
zawiadamia inwestora, wskazując przyczyny takiej odmowy wraz  z uzasadnieniem.  
§ 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w  drodze rozporządzenia, upoważnić organ Kr a-
jowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań organu właściwego w  sprawie porozumienia, mając na 
względzie zapewnienie sprawnego i  szybkiego wykonywania tych zadań.  
Art. 20zt.  Porozumienie inwestycyjne może obejmować:  
1) ocenę, że cena transferowa transakcji kontrolowanej jest ustalona na warunkach, które ustaliłyby między sobą 
podmioty niepowiązane, przy czym w  zakresie nieuregulowa nym w  niniejszym dziale stosuje się odpowiednio 
przepisy art.  83–86, art.  90, art.  92, art.  103, art.  104, art.  106 i  art. 107 ustawy z  dnia 16  października 2019  r. 
o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich poro zumień cen o-
wych;  
2) ocenę, że do korzyści podatkowej wskazanej we wniosku o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego nie ma z a-
stosowania przepis art.  119a §  1, przy czym w  zakresie nieuregulowanym w  niniejszym dziale stosuje się o d-
powiednio przepisy art.  119x § 1 i 2, art.  119y §  1 i 2 oraz art.  119za pkt  1 i 2; 
3) klasyfikację i  rodzaj wyrobu akcyzowego lub klasyfikację samochodu osobowego – w układzie odpowiadaj ą-
cym Nomenklaturze Scalonej (CN), przy czym w  zakresie nieuregulowanym w  niniejszym dziale stosuje się 
odpowiednio przepisy art.  7e ust.  2 i 3 oraz art.  7f ust.  1–3, ust.  4 zdanie pierwsze, ust.  6 i 7 ustawy z  dnia 
6 grudnia 2008  r. o podatku akcyzowym (Dz.  U. z 2020  r. poz.  722, z  późn. zm.8)); 
4) opis i  klasyfikację towaru lub usługi oraz właściwą sta wkę podatku, przy czym stosuje się odpowiednio przepisy  
art. 42b ust.  2 pkt 1–3, ust.  4, 5 i  7 oraz art.  42e ust.  1–3, ust.  4 zdanie pierwsze, ust.  6 i 7 ustawy z  dnia 11  marca  
2004  r. o podatku od towarów i  usług;  
5) interpretację przepisów prawa podatkow ego w  zakresie nieobjętym pkt  1–4, przy czym przepis art.  14b §  3 sto-
suje się odpowiednio.  
                                                           
8) Zmiany  tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2020  r. poz.  1747, 2320 i  2419 oraz z  2021  r. poz.  72, 255, 
694, 802 , 1093, 1917 i  2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 91 – Poz. 2105  
 
 Art. 20zu.  § 1. Wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego może złożyć inwestor albo grupa inwestorów, 
w szczególności utworzone w  związku z  inwestycją konsorcju m, spółka, oddział lub przedstawicielstwo.  
§ 2. Wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego, oprócz spełnienia wymogów określonych w  art. 20zt, 
zawiera:  
1) dane identyfikujące inwestora;  
2) adres do doręczeń elektronicznych, chyba że inwestor wyraził zg odę na doręczanie pism przez portal podatkowy;  
3) opis planowanej lub rozpoczętej inwestycji;  
4) deklarowaną wartość inwestycji i  wyjaśnienie sposobu jej ustalenia;  
5) proponowany okres obowiązywania porozumienia;  
6) proponowany przedmiot porozumienia.  
§ 3. Inwestor może w  każdym czasie:  
1) zmienić wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego, przy czym jeżeli zmiana wniosku polega na prz y-
łączeniu się kolejnego inwestora, zmieniony wniosek podpisują również dotychczasowi inwestorzy;  
2) wycofać wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego, przy czy m wycofanie się przez jednego z inwest o-
rów nie wywołuje skutku wobec pozostałych.  
§ 4. Wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego oraz inne pisma i  dokumenty mogą być sporządzone 
przez inwestora w  języku ang ielskim.  
§ 5. Organ właściwy w  sprawie porozumienia zawiadamia wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub 
marszałka województwa o:  
1) złożeniu wniosku o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego w  zakresie, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  5, i jego 
przed miocie,  
2) prawie przedstawienia stanowiska w  sprawie, w  terminie określonym w  zawiadomieniu, nie krótszym jednak 
niż 30  dni od dnia doręczenia zawiadomienia  
– w zakresie, w  jakim wniosek dotyczy sprawy z  zakresu interpretacji indywidualnych wydawanych prz ez odpowiednio  
wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starostę lub marszałka województwa.  
Art. 20zv.  § 1. Wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego podlega opłacie wstępnej.  
§ 2. Opłata wstępna wynosi 50  000 zł od każdego inwestora składającego wniose k o zawarcie porozumienia 
inwestycyjnego.  
§ 3. Opłata wstępna jest wnoszona na rachunek organu właściwego w  sprawie porozumienia w  terminie 30  dni 
od dnia złożenia wniosku. W  przypadku nieuiszczenia w  terminie opłaty wstępnej przez któregokolwiek z  inwesto rów 
wniosek pozostawia się bez rozpatrzenia.  
§ 4. Opłata wstępna podlega zwrotowi w  terminie 30  dni od dnia odmowy zawarcia porozumienia inwestycyjnego.  
§ 5. Opłata wstępna stanowi dochód budżetu państwa.  
Art. 20zw.  § 1. W  celu uzgodnienia zakresu i  treści  porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w  sprawie 
porozumienia może:  
1) zwracać się do inwestora o  wyjaśnienie wątpliwości lub uzupełnienie wniosku, w  tym poprzez dostarczenie 
próbki towaru, lub  
2) zorganizować spotkanie uzgodnieniowe.  
§ 2. Ze spotkani a uzgodnieniowego sporządza się protokół. Jeżeli spotkanie uzgodnieniowe prowadzone jest 
w języku angielskim, protokół sporządza się w  języku polskim i  języku angielskim, przy czym w  przypadku wyst ą-
pienia rozbieżności rozstrzygający jest tekst polski.  
§ 3. Przebieg spotkania uzgodnieniowego może być utrwalony przez organ właściwy w  sprawie porozumienia 
za pomocą aparatury rejestrującej obraz i  dźwięk lub na informatycznych nośnikach danych.  
§ 4. Organ właściwy w  sprawie porozumienia zawiadamia inwestora o  wysokości i  terminie uiszczenia opłaty, 
o której mowa w  art. 7f ust.  1 ustawy z  dnia 6  grudnia 2008  r. o podatku akcyzowym i  art. 42e ust.  1 ustawy z  dnia 
11 marca 2004  r. o podatku od towarów i  usług.  
Art. 20zx.  § 1. Porozumienie inwestycyjne obowiązuje pr zez okres uzgodniony w  porozumieniu, nie dłuższy 
jednak niż 5  lat podatkowych.  
§ 2. Porozumienie inwestycyjne może być sporządzone jednocześnie w  języku polskim i  języku angielskim. 
W przypadku rozbieżności rozstrzygający jest tekst polski.  
  
Dziennik Ustaw  – 92 – Poz. 2105  
 
 § 3. Porozumien ie inwestycyjne wiąże w  każdym czasie inwestora i  organ właściwy w  sprawie porozumienia 
oraz organy podatkowe za okresy rozliczeniowe objęte porozumieniem.  
§ 4. Jeżeli przedmiot porozumienia inwestycyjnego stanowi element czynności będących przedmiotem dec yzji 
wydanej w  związku z  wystąpieniem nadużycia prawa, o  którym mowa w  art. 5 ust. 5 ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. 
o podatku od towarów i  usług, przepisu §  3 nie stosuje się.  
Art. 20zy.  § 1. Zawarcie porozumienia inwestycyjnego podlega opłacie g łównej w  wysokości określonej w po-
rozumieniu, nie niższej jednak niż 100  000 zł i nie wyższej niż 500  000 zł. 
§ 2. Przy ustaleniu wysokości opłaty głównej uwzględnia się zakres i  złożoność porozumienia inwestycyjnego.  
§ 3. Inwestorzy ponoszą solidarną odpowiedzialno ść za wniesienie opłaty głównej.  
§ 4. Opłata główna jest wnoszona przez inwestora na rachunek organu właściwego w  sprawie porozumienia 
w terminie 30  dni do dnia zawarcia porozumienia inwestycyjnego. W  przypadku nieuiszczenia w  terminie opłaty 
głównej poroz umienie inwestycyjne nie wywołuje skutków prawnych.  
§ 5. Opłata główna stanowi dochód budżetu państwa.  
Art. 20zz.  § 1. Każda strona może złożyć wniosek o  zmianę porozumienia inwestycyjnego.  
§ 2. Do wniosku o  zmianę porozumienia inwestycyjnego składanego pr zez inwestora stosuje się odpowiednio 
przepisy dotyczące składania wniosku o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego, przy czym wniosek ten podlega:  
1) opłacie wstępnej w  wysokości 25  000 zł od każdego inwestora;  
2) opłacie głównej w  wysokości określonej w  zmianie porozumienia, nie niższej jednak niż 50  000 zł i nie wyższej  
niż 250  000 zł. 
§ 3. W przypadku, o  którym mowa w  art. 20zzb §  2, zmiana porozumienia inwestycyjnego nie podlega opłacie 
wstępnej ani opłacie głównej.  
§ 4. Wniosek o  zmianę porozumienia inw estycyjnego polegającą na przyłączeniu się nowego inwestora podlega  
opłacie wstępnej, którą uiszcza ten inwestor.  
Art. 20zza.  § 1. Inwestor może w  każdym czasie wypowiedzieć porozumienie inwestycyjne. W  takim przypadku  
rozwiązanie porozumienia następuje od  pierwszego dnia następnego roku podatkowego.  
§ 2. Organ właściwy w  sprawie porozumienia może wypowiedzieć porozumienie inwestycyjne ze skutkiem od 
pierwszego dnia jego obowiązywania, jeżeli wyjdzie na jaw istotna dla porozumienia nowa okoliczność faktyczn a 
lub nowy dowód, istniejące w  dniu zawarcia tego porozumienia i  nieznane temu organowi. W  takim przypadku prz e-
pisu art.  20zx §  3 nie stosuje się.  
§ 3. Przed wypowiedzeniem porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w  sprawie porozumienia:  
1) wzywa inwesto ra do złożenia wyjaśnień w  terminie nie krótszym niż 7  dni lub  
2) przedkłada inwestorowi propozycję zmiany porozumienia inwestycyjnego ze skutkiem od pierwszego dnia 
jego obowiązywania albo innego dnia wskazanego w  propozycji zmiany i  wyznacza termin, nie krótszy jednak 
niż 30  dni, do zawarcia tej zmiany porozumienia.  
§ 4. W przypadku niestosowania przez inwestora porozumienia inwestycyjnego w  zakresie, o  którym mowa 
w art. 20zt pkt  1, w okresie jego obowiązywania organ właściwy w  sprawie porozumienia wypow iada to porozumi e-
nie ze skutkiem od pierwszego dnia jego obowiązywania.  
§ 5. W przypadku stwierdzenia nieprawidłowości porozumienia inwestycyjnego organ właściwy w  sprawie por o-
zumienia  składa wniosek o  jego zmianę lub wypowiada porozumieni e inwestycyjne, u względniając w szczególności:  
1) orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego, Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej lub Naczelnego Sądu 
Administracyjnego;  
2) wystąpienie przesłanek, o  których mowa w  art. 7ha pkt  1 i 2, pkt  3 lit. a i c ustawy z  dnia 6  grudnia 2008  r. 
o podatku akcyzowym  – w przypadku porozumienia inwestycyjnego w  zakresie, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  3; 
3) wystąpienie przesłanek, o  których mowa w  art. 42h ust.  3 pkt 1 i 2, pkt  3 lit. a i c oraz pkt  4 ustawy z  dnia 
11 marca 2004  r. o poda tku od towarów i  usług – w przypadku porozumienia inwestycyjnego w  zakresie, 
o którym mowa w  art. 20zt pkt  4. 
§ 6. W przypadku wypowiedzenia porozumienia inwestycyjnego na podstawie §  5 rozwiązanie tego porozumienia 
następuje z  dniem doręczenia wypowiedzen ia, chyba że z  treści tego wypowiedzenia wynika późniejszy termin.  
  
Dziennik Ustaw  – 93 – Poz. 2105  
 
 Art. 20zzb.  § 1. Porozumienie inwestycyjne wygasa z  mocy prawa z  dniem wejścia w  życie przepisów prawa 
podatkowego w  zakresie, w  jakim porozumienie to stało się niezgodne z  tymi przepisami.  
§ 2. Jeżeli okres między dniem ogłoszenia przepisów mających wpływ na treść porozumienia inwestycyjnego 
a dniem ich wejścia w  życie jest krótszy niż 30  dni i  w tym okresie porozumienie to nie zostanie zmienione, zast o-
sowanie się inwestora do porozumienia w okresie 30  dni od dnia ich wejścia w  życie nie powoduje:  
1) wszczęcia postępowania w  sprawach o  przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a  postępowanie 
wszczęte w  tych sprawach umarza się;  
2) naliczania odsetek za zwłokę.  
Art. 20zzc.  § 1. Organ wł aściwy w  sprawie porozumienia prowadzi ewidencję inwestorów i  porozumień inwest y-
cyjnych  obejmującą:  
1) dane identyfikujące inwestora;  
2) dzień złożenia, zmiany i  cofnięcia wniosku o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego, w  tym przyłączenia się 
nowego inwest ora do tego wniosku;  
3) dzień zawarcia porozumienia inwestycyjnego;  
4) okres obowiązywania porozumienia inwestycyjnego;  
5) dzień złożenia, zmiany i  cofnięcia wniosku o  zmianę porozumienia inwestycyjnego, w  tym przyłączenia się nowego  
inwestora do tego wnio sku; 
6) dzień zmiany porozumienia inwestycyjnego, w  tym przyłączenia się nowego inwestora do tego porozumienia;  
7) dzień i  przyczynę wygaśnięcia porozumienia inwestycyjnego.  
§ 2. Ewidencja podlega udostępnieniu w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie  podmiotowej urzędu o b-
sługującego organ właściwy w  sprawie porozumienia.  
Art. 20zzd.  § 1. Wniosek o  zawarcie porozumienia inwestycyjnego, porozumienie inwestycyjne i  inne pisma 
sporządzane na podstawie niniejszego działu przed zawarciem porozumienia inwest ycyjnego i  w okresie jego ob o-
wiązywania są utrwalane w  postaci elektronicznej.  
§ 2. Złożenie i  doręczenie pisma na podstawie przepisów niniejszego działu następuje na adres do doręczeń 
elektronicznych lub przez portal podatkowy.  
Art. 20zze.  § 1. W  zakresie  nieuregulowanym w  niniejszym dziale do porozumienia inwestycyjnego stosuje się 
odpowiednio przepisy art.  168, art.  187 § 3, art.  197 § 1 i 3 oraz przepisy działu IV rozdziału 1, z  wyłączeniem prz e-
pisów art.  127 i  art. 128, oraz przepisy rozdziału 3a, rozd ziału 5, rozdziału 9, rozdziału 10 i  rozdziału 23.  
§ 2. Do wypowiedzenia porozumienia inwestycyjnego stosuje się odpowiednio także przepisy działu IV ro z-
działu 11.  
§ 3. Do spraw uregulowanych w  niniejszym dziale nie stosuje się przepisu art.  3 § 2 ustawy z  dnia 30  sierpnia 
2002  r. – Prawo o  postępowaniu przed sądami administracyjnymi.”;  
8) w art.  30 po § 5a dodaje się §  5b w  brzmieniu:  
„§ 5b. W przypadkach, o  których mowa w  art. 41 ust. 4d i 10 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku doch o-
dowym od osób fiz ycznych oraz art.  26 ust. 2c ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób 
prawnych, jeżeli podatek nie został pobrany z  uwagi na niewykonanie obowiązków określonych w  art. 41 ust. 4da 
ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od o sób fizycznych oraz art.  26 ust. 2ca ustawy z  dnia 
15 lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub z  uwagi na niezgodność informacji przekazanej na 
podstawie tych przepisów z  rzeczywistością, odpowiedzialność za podatek niepobrany ponosi podmio t, który dokonał  
wypłaty za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze.”;  
9) w art.  62 dodaje się §  6 w brzmieniu:  
„§ 6. Zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, o  którym mowa w  § 1 zdaniu drugim, nie pod legają wpłaty 
dokonane na poczet ryczałtu od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium 
Rzeczypospolitej Polskiej.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 94 – Poz. 2105  
 
 10) w art.  70 § 1a otrzymuje brzmienie:  
„§ 1a. Zobowiązanie podatkowe podatnika podatku dochodowego od osób prawnych powstałe w  okresie op o-
datkowania ryczałtem od dochodów spółek, o  którym mowa w  rozdziale 6b ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. 
o podatku dochodowym od osób prawnych, przedawnia się z  upływem 5  lat, licząc od końca:  
1) roku kalendarzowego, w  którym upłynął termin płatności tego ryczałtu od dochodu z  tytułu ukrytych zysków, 
od dochodu z  tytułu wydatków niezwiązanych z  działalnością gospodarczą, od dochodu z  tytułu zmiany wartości  
składników majątku lub od dochodu z  tytułu nieujawnionych operacji go spodarczych;  
2) roku kalendarzowego, w  którym:  
a) zysk został wypłacony na rzecz udziałowców, akcjonariuszy lub wspólników albo  
b) zysk został uchwałą o  podziale wyniku finansowego netto przeznaczony do wypłaty udziałowcom, akcj o-
nariuszom lub wspólnikom – w przypadku gdy zysk w  całości albo w  części został wypłacony w  formie 
zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy, albo  
c) zysk został przeznaczony na pokrycie straty z  lat ubiegłych;  
3) roku kalendarzowego:  
a) w którym upłynął termin płatności tego ryczał tu od rozdysponowanego dochodu z  tytułu zysku netto albo  
b) następującego po roku podatkowym, w  którym podatnik zakończył opodatkowanie ryczałtem od dochodów  
spółek – w przypadku gdy ten ryczałt od dochodu z  tytułu zysku netto został zapłacony jednorazowo 
w sposób, o  którym mowa w  art. 28t ust.  2 ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od 
osób prawnych, albo  
c) następującego po roku podatkowym, w  którym upłynął termin płatności tego ryczałtu – w przypadku, o  którym 
mowa w  art. 28t ust.  3 ustawy  z dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych.”;  
11) w art.  75 § 2a otrzymuje brzmienie:  
„§ 2a. Uprawnienie do złożenia wniosku o  stwierdzenie nadpłaty przysługuje:  
1) spółkom, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w  rozumieniu przepi sów ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. 
o podatku dochodowym od osób prawnych, w  momencie utraty przez tę grupę statusu podatnika, w  zakresie 
zobowiązań tej grupy;  
2) przedstawicielowi grupy VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku o d towarów 
i usług, po utracie przez tę grupę statusu podatnika.”;  
12) w art.  77 po § 2 dodaje się §  2a w  brzmieniu:  
„§ 2a. W przypadku, o  którym mowa w  art. 119g §  1 pkt 3, nadpłata podlega zwrotowi w  terminie:  
1) 6 miesięcy od dnia wszczęcia lub przejęcia  tych postępowań;  
2) 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku o  stwierdzenie nadpłaty – w przypadku tych postępowań podatkowych, 
co do których złożono wniosek o  ich przejęcie, o  którym mowa w  art. 119g §  1.”; 
13) w art.  77b w  § 5 w pkt 3 kropkę zastępuje się śr ednikiem i  dodaje się pkt  4 w brzmieniu:  
„4) przedstawiciela grupy VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od towarów 
i usług, po utracie przez tę grupę statusu podatnika.”;  
14) w art.  78 w  § 3 w pkt 4a kropkę zastępuje się śred nikiem i  dodaje się pkt  6 i 7 w brzmieniu:  
„6) w przypadku przewidzianym w  art. 77 § 2a pkt  1 – od dnia wszczęcia lub przejęcia postępowań określonych 
w art. 119g §  1 pkt 3, jeżeli decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana albo nadpłata nie została  zwró-
cona w  terminie, o  którym mowa w  tym przepisie, chyba że do opóźnienia w  wydaniu decyzji albo zwrocie 
nadpłaty przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent;  
7) w przypadku przewidzianym w  art. 77 § 2a pkt  2 – od dnia złożenia wniosku o  stwierdzenie n adpłaty, jeżeli 
nadpłata nie została zwrócona w  terminie, o  którym mowa w  tym przepisie, chyba że do opóźnienia w  zwrocie 
nadpłaty przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent.”;  
15) w art.  82 dodaje się §  1c w  brzmieniu:  
„§ 1c. Przepisu §  1 pkt 2 nie sto suje się do podmiotów, o  których mowa w  § 1, obowiązanych do sporządzenia 
informacji o  cenach transferowych, na podstawie przepisów art.  23zf ust.  1 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku 
dochodowym od osób fizycznych oraz art.  11t ust.  1 ustawy z  dnia 1 5 lutego 1992  r. o podatku dochodowym od 
osób prawnych. Wyłączenie, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym, nie dotyczy podatników oraz spółek niebędących 
osobami prawnymi, o  których mowa w  art. 23za ust.  1 i 1a ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowy m od 
osób fizycznych oraz w  art. 11o ust.  1 i 1a ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 95 – Poz. 2105  
 
 16) w art.  86a: 
a) w § 5a skreśla się wyraz „kapitałowych”,  
b) § 6 otrzymuje brzmienie:  
„§ 6. W przypadku gdy korzystającym jest spółk a wchodząca w  skład podatkowej grupy kapitałowej 
w rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub członek 
grupy VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od towarów i  usług, przepisy  ninie j-
szego  rozdziału stosuje się odpowiednio.”;  
17) w art.  86j §  6 otrzymuje brzmienie:  
„§ 6. W przypadku korzystającego wchodzącego w  skład podatkowej grupy kapitałowej w  rozumieniu przepisów  
ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub grupy VAT w  rozumieniu ustawy 
z dnia 11  marca 200 4 r. o podatku od towarów i  usług informację, o  której mowa w  § 1, korzystający przekazuje 
w terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej danego okresu rozliczeniowego odpowiednio podatkow ej gru-
py kapitałowej albo grupy VAT.”;  
18) art. 93d otrzymuje brzmienie:  
„Art.  93d. Przepisy art.  93–93c mają zastosowanie również do praw i  obowiązków wynikających z  decyzji 
wydanych na podstawie przepisów prawa podatkowego oraz porozumienia inwestycyjneg o.”; 
19) w art.  119b w  § 1 w pkt 6 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  7 w brzmieniu:  
„7) do podmiotu, który jest stroną zawartego porozumienia inwestycyjnego, w  części dotyczącej art.  20zt pkt  2 – 
w zakresie objętym tym porozumieniem.”;  
20) w art. 119g w  § 3 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Do zawieszonej kontroli podatkowej lub kontroli celno -skarbowej przepisów art.  201 § 3 i art. 205 § 2 nie stosuje się.”;  
21) w art.  119gd w  § 2 w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „albo przed wszczęci em lub przejęciem postępowania 
podatkowego na podstawie art.  119g §  1 lub 3”;  
22) w art.  119h po §  3 dodaje się §  3a w  brzmieniu:  
„§ 3a. W przypadku, o  którym mowa w  § 3 zdanie pierwsze, w  postępowaniu przed Radą czynności, o  których 
mowa w  rozdziale 10  działu IV, wykonuje Szef Krajowej Administracji Skarbowej.”;  
23) w art.  119zc:  
a) w § 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:  
„1) wycofania wniosku w  terminie 6  miesięcy od dnia jego złożenia – w połowie;”,  
b) § 3 otrzymuje brzmienie:  
„§ 3. W przypadku, o  którym mowa w  § 2, zwrot opłaty następuje nie później niż w  terminie 7  dni od dnia 
zakończenia postępowania w  sprawie wydania opinii zabezpieczającej.”;  
24) po art.  119zda dodaje się art.  119zdb w  brzmieniu:  
„Art.  119zdb.  § 1. Szef Krajowej Administracji Skarbowej zasi ęga opinii organu właściwego w  sprawie por o-
zumienia, jeżeli:  
1) przedstawione we wniosku o  wydanie opinii zabezpieczającej okoliczności świadczą, że do wskazanej we wniosku  
korzyści podatkowej wynikającej z  czynności może mieć zastosowanie zawarte porozumi enie inwestycyjne 
w zakresie, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  2, albo w  zakresie tej korzyści podatkowej organ właściwy w  sprawie  
porozumienia odmówił zawarcia tego porozumienia, lub  
2) wnioskodawca jest stroną postępowania w  przedmiocie zawarcia porozumieni a inwestycyjnego w  zakresie 
czynności opisanej we wniosku.  
§ 2. Jeżeli z  opinii organu właściwego w  sprawie porozumienia wynika, że istnieją przeszkody do rozp a-
trzenia wniosku o  wydanie opinii zabezpieczającej, Szef Krajowej Administracji Skarbowej odmawia  wszczęcia 
postępowania w  sprawie wydania opinii zabezpieczającej.  
§ 3. Do zasięgnięcia opinii organu właściwego w  sprawie porozumienia przepisy art.  209 § 1–4 i 6 stosuje 
się odpowiednio.”;  
25) w art.  119zf wyrazy „art. 165  § 3 i 3b” zastępuje się wyrazam i „art. 165  § 3, 3b i  9”; 
  
Dziennik Ustaw  – 96 – Poz. 2105  
 
 26) w art.  119zfb pkt  1 otrzymuje brzmienie:  
„1) w zakresie tych korzyści podatkowych, które w  dniu złożenia wniosku są przedmiotem toczącego się postęp o-
wania podatkowego, toczącej się kontroli podatkowej, planowanej kontroli poda tkowej, o  której zamiarze 
wszczęcia podatnik lub płatnik został zawiadomiony na podstawie art.  282b §  1, lub toczącej się kontroli celno -
-skarbowej , albo gdy w  tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w  decyzji lub postanowieniu 
organu p odatkowego;”;  
27) w art.  119zfd po §  1 dodaje się §  1a w  brzmieniu:  
„§ 1a. We wniosku zainteresowany może zwrócić się o  określenie w  decyzji sposobu cofnięcia skutków unikania  
opodatkowania w  zakresie korzyści podatkowych, które mogą zostać osiągnięte w  okresach rozliczeniowych nast ę-
pujących po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja, jeżeli zachodzi uzasadnione przez zainteresowan e-
go prawdopodobieństwo, że korzyści te będą osiągane cyklicznie w  związku z  czynnością okre śloną w  § 1 pkt 1 
lit. a, w sposób analogiczny do korzyści podatkowej, o  której mowa w  § 1 pkt 1 lit. c.”; 
28) w art.  119zff:  
a) po § 3 dodaje się §  3a w  brzmieniu:  
„§ 3a. W przypadku złożenia przez zainteresowanego wniosku określonego w  art. 119zfd §  1a opłatę obl i-
czoną na podstawi e § 1 i 3 zwiększa się o  35%.”,  
b) w § 4 pkt 1 otrzymuje brzmienie:  
„1) wycofania wniosku w  terminie 2  miesięcy od dnia jego złożenia – w połowie;”,  
c) w § 5 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Zwrot opłaty, o  którym mowa w  § 4, następuje nie później niż w  terminie 7  dni od dnia zakończenia postęp o-
wania w  sprawie wydania decyzji.”,  
d) § 6 i 7 otrzymują brzmienie:  
„§ 6. W przypadku uznania, że osiągnięta przez zainteresowanego korzyść podatkowa jest wyższa od tej, 
którą wskazano we wniosku o  wydanie decyzji,  w toku postępowania Szef Krajowej Administracji Skarbowej 
ustala, w  drodze postanowienia, wysokość opłaty uzupełniającej, obliczonej zgodnie z  § 1, 3 lub 3a.  
§ 7. Opłaty stanowią dochód budżetu państwa.”;  
29) w art.  119zfj po §  2 dodaje się §  2a w  brzmien iu: 
„§ 2a. Organ podatkowy odmawia w  decyzji określenia sposobu cofnięcia skutków unikania opodatkowania 
w zakresie korzyści podatkowych, które mogą zostać osiągnięte w  okresach rozliczeniowych następujących po okresie  
rozliczeniowym, którego dotyczyła dec yzja, jeżeli odnośnie do tych korzyści nie zostały spełnione warunki określ o-
ne w  art. 119zfd §  1a.”;  
30) w art.  119zfk w § 1 po wyrazie „deklaracji” dodaje się wyrazy „wraz z  uzasadnieniem przyczyn korekty”;  
31) po art.  119zfm dodaje się art.  119zfma w  brzmieniu:  
„Art.  119zfma.  § 1. Jeżeli korzyść podatkowa jest osiągana cyklicznie w  związku z  czynnością określoną 
w art. 119zfd §  1 pkt 1 lit. a w okresach rozliczeniowych następujących po okresie rozliczeniowym, którego dotycz y-
ła decyzja, a  w treści tej decy zji, w  zakresie tej korzyści podatkowej, określono na skutek wniosku, o  którym mowa 
w art. 119zfd §  1a, sposób cofnięcia skutków unikania opodatkowania w  tych okresach, zainteresowany może, 
uwzględniając treść tej decyzji, cofnąć skutki unikania opodatkowa nia także w  zakresie tej korzyści poprzez złożenie 
deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej.  
§ 2. Do uprawnienia określonego w  § 1 nie stosuje się przepisów art.  93, art.  93a oraz art.  93c. 
§ 3. Cofnięcie skutków unikania opodatkowania w  sytuacji określonej w  § 1 wywołuje skutki prawne, jeżeli:  
1) zainteresowany cofnął skutki unikania opodatkowania w  zakresie korzyści podatkowej, o  której mowa 
w art. 119zfa §  3, na zasadach określonych w  art. 119zfk §  1 lub 2 oraz  
2) zainteresowany do dnia z łożenia deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej zawiadomi Szefa Kr a-
jowej Administracji Skarbowej, organ podatkowy przyjmujący deklarację, korektę deklaracji lub informację 
zastępczą oraz zainteresowanego niebędącego podmiotem, który unikał  opodatkowania, o  zamiarze skorzyst a-
nia z  uprawnienia określonego w  § 1, podając jednocześnie wysokość korzyści podatkowej, sposób jej obl i-
czenia oraz dane identyfikujące decyzję, oraz  
3) deklaracja, korekta deklaracji lub informacja zastępcza została złoż ona nie później niż 12  miesięcy od dnia z a-
kończenia okresu rozliczeniowego, w  którym została osiągnięta korzyść podatkowa, oraz  
4) w terminie 3  miesięcy od dnia złożenia deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej zainteresow a-
nemu nie zostanie  doręczona decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji, o  której mowa w  § 1. 
  
Dziennik Ustaw  – 97 – Poz. 2105  
 
 § 4. Do cofnięcia skutków unikania opodatkowania na zasadach określonych w  § 1–3 stosuje się odpowiednio 
przepisy art.  119j §  4 i 5, art.  119zfk §  3 i 4, art.  119zfl oraz odpowiedni o art.  119zfm §  1, z tym że termin, o  którym 
mowa w  tym przepisie, liczy się od dnia doręczenia zawiadomienia określonego w  § 3 pkt 2.”; 
32) po art.  119zfn dodaje się art.  119zfo w  brzmieniu:  
„Art.  119zfo.  Szef Krajowej Administracji Skarbowej może, w  drodze de cyzji, nałożyć karę pieniężną w wy-
sokości do 10  000 zł na podmiot, który pomimo prawidłowego wezwania w  wyznaczonym terminie nie przekazał 
w postępowaniu określonym w  niniejszym rozdziale posiadanych informacji albo danych, o  których mowa w  art. 49 
ustawy z  dnia 16  listopada 2016  r. o Krajowej Administracji Skarbowej, lub przekazał je w  niepełnym zakresie.”;  
33) w art.  133 po § 2b dodaje się §  2c w  brzmieniu:  
„2c. Stroną w  postępowaniu podatkowym w  sprawach dotyczących zobowiązania podatkowego należneg o za 
okres obowiązywania podatkowej grupy kapitałowej w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. 
o podatku dochodowym od osób prawnych albo grupy VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. 
o podatku od towarów i  usług mogą być:  
1) spółki, które tworzyły podatkową grupę kapitałową w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. 
o podatku dochodowym od osób prawnych, w  momencie upływu obowiązywania umowy lub utraty przez tę 
grupę statusu podatnika, albo  
2) członkowie, którzy tworzyli grupę VAT w  rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od 
towarów i  usług, w  momencie utraty przez tę grupę statusu podatnika.”;  
34) w art.  258: 
a) w § 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  6 i 7 w brzmieniu : 
„6) stan faktyczny będący podstawą osiągnięcia korzyści podatkowej w  okresach rozliczeniowych następuj ą-
cych po okresie rozliczeniowym, którego dotyczyła decyzja, nie jest analogiczny do stanu faktycznego 
określonego w  decyzji określającej warunki cofnięc ia skutków unikania opodatkowania;  
7) nastąpiła zmiana stanu prawnego mogąca mieć wpływ na ocenę zasadności zastosowania art.  119a lub 
zmianę sposobu lub metody wyliczenia korzyści podatkowej osiąganej w  okresach rozliczeniowych nast ę-
pujących po okresie ro zliczeniowym, którego dotyczyła decyzja.”,  
b) § 3 otrzymuje brzmienie:  
„§ 3. W przypadkach, o  których mowa w  § 1 pkt 3 i 4, decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji wyw o-
łuje skutki prawne od dnia doręczenia decyzji, której wygaśnięcie się stwierdza, a  w przypadkach, o  których 
mowa w  § 1 pkt 6 i 7, od dnia doręczenia decyzji stwierdzającej wygaśnięcie decyzji. Jeżeli w  przypadkach, 
o których mowa w  § 1 pkt 6 lub 7, decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji została doręczona w  terminie 
określonym w  art. 119z fma §  3 pkt 4, decyzja ta wywołuje skutki prawne od dnia poprzedzającego dzień złoż e-
nia deklaracji, korekty deklaracji lub informacji zastępczej.”;  
35) po art.  259a dodaje się art.  259b w  brzmieniu:  
„Art.  259b.  Jeżeli zainteresowany cofnięciem skutków unik ania opodatkowania nie skorzystał z  uprawnień określ o-
nych w art. 119zfk §  1 lub 2 w  zakresie korzyści podatkowej, o  której mowa w  art. 119zfa §  3, decyzja określająca  wa-
runki cofnięcia skutków unikania opodatkowania wygasa z  mocy prawa.”;  
36) w art.  272 w  pkt 7 skreśla się wyraz „kapitałowych”;  
37) w art.  274a dodaje się §  3 w brzmieniu:  
„§ 3. Przepis §  2 stosuje się odpowiednio w  przypadku nieskorzystania  przez podatnika lub płatnika z przysł u-
gujących mu uprawnień określonych w  art. 119zfma §  1.”; 
38) w art. 284ab:  
a) po § 3 dodaje się §  3a w  brzmieniu:  
„§ 3a. Przepisy §  1–3 stosuje się odpowiednio do prowadzenia kontroli podatkowej wobec grupy VAT 
w rozumieniu przepisów ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od towarów i  usług oraz członków wchodz ą-
cych w  skład tej grupy.”,  
b) dodaje się §  5 w brzmieniu:  
„§ 5. Kontrolę podatkową, o  której mowa w  § 3a, prowadzi naczelnik urzędu skarbowego, o  którym mowa 
w art. 3 ust. 7 ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od towarów i  usług.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 98 – Poz. 2105  
 
 39) w art.  293 w  § 2 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  13–15 w  brzmieniu:  
„13) aktach postępowania określonego w  dziale II w  rozdziale 1a;  
14) informacjach przekazanych przez inwestora w  ramach porozumienia inwestycyjnego;  
15) aktach dokumentujących nabycie sprawdzające.”;  
40) w art.  295d:  
a) po § 1 dodaje się §  1a w  brzmieniu:  
„§ 1a. Dostęp do informacji przekazanych przez inwestora w  toku zawierania, zmiany lub wypowiadania 
porozumienia inwestycyjnego, zawierających tajemnicę przedsiębiorstwa w  rozumieniu a rt. 11 ust. 2 ustawy z  dnia 
16 kwietnia 1993  r. o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1913 oraz z  2021  r. poz.  1655), 
przysługuje ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych oraz pracownikom upoważnionym przez 
ten organ do rea lizacji zadań związanych z  zawarciem, zmianą oraz wypowiedzeniem porozumienia inwestycy j-
nego.”,  
b) w § 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Przepisów §  1 i 1a nie stosuje się, jeżeli przedsiębiorca nie wykazał, że przekazane przez niego Szefowi Kr a-
jowej  Administracji Skarbowej albo ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych informacje i  ich 
zakres stanowią tajemnicę przedsiębiorstwa.”;  
41) po art.  297f dodaje się art.  297g w  brzmieniu:  
„Art.  297g.  Informacje przekazane przez inwestora w  toku zaw ierania, zmiany lub wypowiadania porozumi e-
nia inwestycyjnego, zawierające tajemnicę przedsiębiorstwa uznaną przez ministra właściwego do spraw finansów 
publicznych, są udostępniane wyłącznie:  
1) organom wymienionym w  art. 297 § 1 pkt 1, 2a, 3 i  7–9 na zasa dach określonych w  tych przepisach;  
2) Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej w  zakresie, w  jakim jest to niezbędne do wydania przez ministra 
właściwego do spraw finansów publicznych opinii, o  której mowa w  art. 14b §  5f pkt  1; 
3) wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staroście lub marszałkowi województwa w  zakresie określonym 
w art. 20zu §  5.”; 
42) w art.  298 pkt 7 otrzymuje brzmienie:  
„7) innym organom – w przypadkach i  na zasadach określonych w  odrębnych ustawach oraz ratyfikowanych 
umowach mię dzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, a  także w  porozumieniach zawartych 
na podstawie tych umów.”;  
43) w art.  299 § 2 otrzymuje brzmienie:  
„§ 2. Organy podatkowe udostępniają informacje wynikające z  akt spraw podatkowych w  zakresie i  na zasa-
dach określonych w  odrębnych ustawach oraz ratyfikowanych umowach międzynarodowych, których stroną jest 
Rzeczpospolita Polska, a  także w  porozumieniach zawartych na podstawie tych umów.”.  
Art. 8. W ustawie z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ube zpieczeń społecznych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  423, 
432, 619, 1621 , 1834 i 1981 ) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  16 po ust.  1d dodaje się ust.  1e w  brzmieniu:  
„1e. W przypadku stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 
20 kwietnia 2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1100, 1162 i  1621) lub 
zaniżenia podst awy wymiaru składek pracowników , składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i  chorobowe od 
wynagrod zenia z  tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz od części nieujawnionego wynagrodzenia nie obciążają ube z-
pieczonego i  opłacane są w  całości z  własnych środków przez płatnika składek.”;  
2) w art.  41 w  ust. 3: 
a) po pkt  4a dodaje się pkt  4b w  brzmieniu:  
„4b) informacje o  obowiązujących w  danym miesiącu formach opodatkowania;”,  
b) po pkt  5 dodaje się pkt  5a i 5b w  brzmieniu:  
„5a) informacje o  przychodach lub dochodach;  
5b) informację o  kwocie dopłaty stanowiącej różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdr owotne a  sumą  
składek na ubezpieczenie zdrowotne za poszczególne miesiące roku kalendarzowego albo roku składk o-
wego w rozumieniu art.  81 ust. 2 ustawy z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadczeniach opieki zdrowotnej fina n-
sowanych  ze środków publicznych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1285 , z późn. zm.9));”, 
                                                           
9) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021 r. poz. 1292, 1 559, 1773, 1834 , 1981 i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 99 – Poz. 2105  
 
 3) w art.  46: 
a) w ust.  3 skreśla się wyrazy „ , z  zastrzeżeniem art.  47 ust. 2a i 2b,”,  
b) w ust.  4: 
– po pkt  3a dodaje się pkt  3b i 3c w  brzmieniu:  
„3b) informacje o  obowiązujących w  danym miesiącu formach opodatko wania;  
3c) informacje o  przychodach lub dochodach;”,  
– po pkt  6a dodaje się pkt  6aa w  brzmieniu:  
„6aa)  informację o  kwocie dopłaty stanowiącej różnicę między roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne 
a sumą składek na ubezpieczenie zdrowotne za poszczególn e miesiące roku kalendarzowego albo roku 
składkowego w  rozumieniu art.  81 ust. 2 ustawy z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadczeniach opieki zdr o-
wotnej  finansowanych ze środków publicznych;”;  
4) w art.  47: 
a) w ust.  1: 
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje b rzmienie:  
„Płatnik składek przesyła w  tym samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz 
opłaca składki za dany miesiąc, z  zastrzeżeniem ust.  1a, nie później niż:”,  
– uchyla się pkt  1, 
– pkt 3  otrzymuje brzmienie:  
„3) do 15  dnia n astępnego miesiąca – dla płatników składek posiadających osobowość prawną;”,  
– w pkt  3 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  4 w brzmieniu:  
„4) do 20  dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników składek.”,  
b) uchyla się ust.  2a i 2b, 
c) ust. 2c otrzymuje brzmienie:  
„2c. Osoby, o  których mowa w  ust. 2d–2f, są zwolnione z  obowiązku składania deklaracji rozliczeniowej 
lub imiennych raportów miesięcznych za kolejny miesiąc także wówczas, gdy zmiana w  stosunku do miesiąca 
poprzedniego jest spo wodowana wyłącznie zmianą minimalnego wynagrodzenia lub przeciętnego wynagrodzenia.”,  
d) uchyla się ust.  2g. 
Art. 9. W ustawie z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów 
osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1993 ) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  1: 
a) pkt 2  otrzymuje brzmienie:  
„2) osiągające przychody, o  których mowa w  art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku doch o-
dowym  od osób fizyczny ch (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1128, z późn. zm.10)), zwanej dalej „ustawą o  podatku 
dochodowym”;”,  
b) pkt 4  otrzymuje brzmienie:  
„4) osiągające przychody ze sprzedaży, o  której mowa w  art. 20 ust. 1c ustawy o  podatku dochodowym.”;  
2) w art.  2 ust. 1a otrzymuje brzmienie:  
„1a. Osoby fizy czne osiągające przychody, o  których mowa w  art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o  podatku dochod o-
wym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.”;  
                                                           
10) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  1163, 1243, 1551, 1574, 1834, 1981, 2071  
i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 100 – Poz. 2105  
 
 3) w art.  4 w ust. 1 pkt 11 otrzymuje brzmienie:  
„11) wolny zawód – pozarolniczą działalność gospodarczą wykon ywaną osobiście przez tłumaczy, adwokatów, not a-
riuszy , radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferuj ą-
cych ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców p o-
datkowych , doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, 
agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników patentowych, z  tym że za osobiste wykonywanie wolnego za-
wodu uważa się wykonywanie działalności bez zatrudniania na podst awie umów o  pracę, umów zlecenia, umów  
o dzieło oraz innych umów o  podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z  istotą danego 
zawodu;”;  
4) w art.  6: 
a) ust. 1a i  1b otrzymują brzmienie:  
„1a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjo nowanych podlegają otrzymane lub postawione 
do dyspozycji podatnika w  roku kalendarzowym pieniądze i  wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych 
świadczeń w  naturze i  innych nieodpłatnych świadczeń z  tytułów, o  których mowa w  art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy 
o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w  naturze i  innych nieodpłatnych 
świadczeń z  tych tytułów stosuje się przepisy art.  11 ust. 2–2b ustawy o  podatku dochodowym.  
1b. Do przychodów, o  których mowa w  ust. 1a, nie ma zasto sowania przepis art.  8 ust. 1.”, 
b) po ust.  1b dodaje się ust.  1ba w  brzmieniu:  
„1ba.  Przy określaniu przychodów z  tytułu umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych 
oraz umów o  podobnym charakterze, których przedmiotem nie są składniki majątku związane  z działalnością 
gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z  tytułu 
opłat wynikających z  takich umów, a  umowy te między stronami nie wygasają, to opłaty ponoszone przez na-
jemcę lub dzierżawcę na r zecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w  dniu 
zapłaty.”,  
c) ust. 1f otrzymuje brzmienie:  
„1f. Jeżeli korekta, o  której mowa w  art. 14 ust. 1m ustawy o  podatku dochodowym, następuje po zmianie 
formy opodatkowania na opoda tkowanie na zasadach:  
1) ogólnych albo  
2) określonych w  art. 30c ustawy o  podatku dochodowym, albo  
3) określonych w  ustawie z  dnia 24  sierpnia 2006  r. o podatku tonażowym (Dz.  U. z 2021  r. poz.  985), albo  
4) określonych w  ustawie z  dnia 6  lipca 2016  r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i  przemysłów kompl e-
mentarnych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1704)  
– zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się w  ostatnim okresie rozliczeniowym prz ed zmianą 
formy opodatkowania.”;  
5) w art.  9: 
a) w ust.  1a skreśla się wy razy „ , albo złożyć sporządzony na piśmie wniosek o  zastosowanie opodatkowania 
w formie karty podatkowej w  terminie, o  którym mowa w  art. 29 ust. 1”, 
b) w ust.  1b skreśla się wyrazy „albo w  terminie określonym w  art. 29 ust. 1 złoży sporządzony na piśmie wniosek 
o zastosowanie opodatkowania w  formie karty podatkowej”,  
c) w ust.  3 wyrazy „oświadczenia (wniosku), o  którym mowa w  ust. 1 lub w  art. 29 ust. 1” zastępuje się wyrazami 
„oświadczenia, o  którym mowa w  ust. 1”, 
d) uchyla się ust.  4; 
6) art. 10  otrzym uje brzmienie:  
„Art.  10. Zwolnienia od podatku dochodowego, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 28a, 29b, 43, 46, 46c, 47a, 
71a, 102a, 111, 114, 121, 121a, 122, 125, 125a, 129, 131a, 136, 137 i  155 ustawy o  podatku dochodowym, stosuje 
się odpowiednio do po datników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 101 – Poz. 2105  
 
 7) w art.  11: 
a) w ust.  1 wyrazy „art. 26  ust. 1 i art. 26h ust.  1” zastępuje się wyrazami „art. 26  ust. 1, art.  26h ust.  1 i art. 26hb ust.  1”, 
b) w ust.  2 wyrazy „art. 9  ust. 3–3b, art.  26 ust. 5–7h, 13b, 13c i  15 oraz art.  26h ust.  2–9” zastępuje się wyrazami 
„art. 9  ust. 3–3b, art.  26 ust. 5–7h, 13b, 13c i  15, art.  26h ust.  2–9 oraz art.  26hb ust.  2–12”, 
c) po ust.  3 dodaje się ust.  3a w  brzmieniu:  
„3a. Podatnik uzyskujący przychody wymien ione w  art. 6 ust. 1, opłacający ryczałt od przychodów ew i-
dencjonowanych, może odliczyć od tych przychodów wydatki określone w  art. 26hd ust.  1 i 2 ustawy o  podatku 
dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o  podatku dochodowy m. W  przypadku  
dokonywania odliczeń, o  których mowa w  zdaniu pierwszym, przepisy ust.  3 i art. 26hd ustawy o  podatku doch o-
dowym  stosuje się odpowiednio.”,  
d) w ust.  4: 
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Przychody wymienione w  art. 6 ust. 1, pomniejszone o  dokonane na podstawie ust.  1, 2 i  3a odliczenia:”,  
– w pkt  2 po wyrazach „wartość zobowiązania” dodaje się wyrazy „z tytułu zakupu towaru”;  
8) w art.  12: 
a) w ust.  1: 
– w pkt  2: 
– – uchyla się lit.  g, 
– – lit. h otrzymuje brzmienie:  
„h) związanych z  nadawaniem programów ogólnodostępnych i  abonamentowych (PKWiU dział 60),”,  
– – uchyla się lit.  n, 
– – uchyla się lit.  p, 
– – uchyla się lit.  w, 
– – w lit.  x skreśla się wyrazy „innych niż świadczone w  ramach wolnych zawodów,”,  
– po pkt  2 dodaje s ię pkt  2a i 2b w  brzmieniu:  
„2a) 14% przychodów ze świadczenia usług:  
a) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),  
b) architektonicznych i  inżynierskich; usług badań i  analiz technicznych (PKWiU dział 71),  
c) w zakresie specjalistycznego projektowania  (PKWiU 74.1);  
2b) 12% przychodów ze świadczenia usług:  
a) związanych z  wydawaniem:  
– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z  wyłączeniem publikowania gier 
komputerowych w  trybie on -line, 
– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),  
– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),  
– oprogramowania komputerowego pobieranego z  Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłącz e-
niem pobierania oprogramowania w  trybie on -line, 
b) związanych z  doradztwem w  zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych 
z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania 
komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z  doradztwem w  zakresie oprogramowania 
(PKWiU ex 62.02), w  zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU e x 62.09.20.0), związ a-
nych z  zarządzaniem siecią i  systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);”,  
– w pkt  4 w lit. g skreśla się wyrazy „ , innych niż świadczone w  ramach wolnych zawodów”,  
– w pkt  5 w lit. c skreśla się wyrazy „innych niż świadczone w  ramach wolnych zawodów,”,  
  
Dziennik Ustaw  – 102 – Poz. 2105  
 
 – w pkt  7 lit. e otrzymuje brzmienie:  
„e) o których mowa w  art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–22 ustawy o  podatku dochodowym,”,  
b) w ust.  3 po pkt  2 dodaje się pkt  2a i 2b w  brzmieniu:  
„2a) ust. 1  pkt 2a, ryczałt wynosi 14%;  
2b) ust. 1  pkt 2b, ryczałt wynosi 12%;”,  
c) dodaje się ust.  14 w  brzmieniu:  
„14. W przypadku osiągania przez podatnika przychodów z  pozarolniczej działalności gospodarczej, również 
gdy działalność ta jest prowadzona w  formie spółki, oraz przychodów, o  których mowa w  art. 6 ust. 1a, kwota prz y-
chodów określona w  ust. 1 pkt 4 dotyczy odrębnie przychodów osiąganych z  tych źródeł przychodów.”;  
9) uchyla się art.  13; 
10) w art.  13a skreśla się wyrazy „ , obniżonego zgodnie z  art. 13,”;  
11) w art.  15 dodaje się ust.  12 i 13 w  brzmieniu:  
„12. Podmioty, o  których mowa w  ust. 1, prowadzące ewidencję lub wykaz środków trwałych oraz wartości 
niematerialnych i  prawnych są obowiązane prowadzić tę ewidencję i  wykaz przy użyciu programów komputerowych 
oraz przesyłać do urzędu skarbowego t ę ewidencję i  wykaz:  
1) według stanu na ostatni dzień:  
a) miesiąca – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych 
wpłacanego miesięcznie,  
b) kwartału – w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania ryczałtu od przychod ów ewidencjonowanych 
wpłacanego kwartalnie  
– w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca albo kwartału oraz  
2) po zakończeniu roku podatkowego – w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, 
o którym mowa w  art. 21 ust. 2 pkt 2 
– za pomocą środków komunikacji elektronicznej w  postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, 
o której mowa w  art. 193a §  2 ustawy – Ordynacja podatkowa, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatk o-
wych  lub ich części określonych w  przepisach wydanych na podstawie art.  193a §  3 ustawy – Ordynacja podatkowa.  
13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w  drodze rozporządzenia:  
1) zakres dodatkowych danych, o  które należy uzupełnić pr owadzone ewidencję i  wykaz podlegające przekazaniu 
na podstawie ust.  12, oraz sposób ich wykazywania w  tych ewidencjach i  wykazie,  
2) podmioty zwolnione z  obowiązku przesyłania ewidencji i  wykazu na podstawie ust.  12 pkt 1 
– uwzględniając konieczność zapew nienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatn i-
ków przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w  których występują nadużycia w  podatku lub narażonych 
na te nadużycia, oraz możliwości techniczno -organizacyjne prowadzenia prz ez podatników ewidencji i  wykazu.”;  
12) w art.  20 dodaje się ust.  8 w brzmieniu:  
„8. W przypadku przekształcenia spółki w  spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego albo przejęcia 
spółki przez spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego w  następstwie łączenia przepis art.  24 ust. 3g ustawy 
o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.”;  
13) w art.  21 ust. 3 otrzymuje brzmienie:  
„3. Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały p o-
datnicy mogą uwzględniać  odliczenia i  obniżki, o  których mowa w  art. 11, z  zastrzeżeniem art.  26h ust.  6, art.  26hb 
ust. 7 i art. 26hd ust.  12 ustawy o  podatku dochodowym.”;  
14) w art.  23 w  ust. 1: 
a) w pkt  8 skreśla się wyrazy „w wolnych zawodach,”,  
b) w pkt  9 skreśla się wyrazy  „w wolnych zawodach,”;  
15) w art.  24: 
a) uchyla się ust.  2, 
  
Dziennik Ustaw  – 103 – Poz. 2105  
 
 b) w ust.  4 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:  
„Przedsiębiorstwo w  spadku opłaca podatek w  formie karty podatkowej za okres od dnia następującego po dniu 
otwarcia spadku do końca tego roku podatk owego w  wysokości 1/30  miesięcznej należności za każdy dzień.”,  
c) w ust.  5 w zdaniu pierwszym wyrazy „okresie, o  którym mowa w  ust. 1” zastępuje się wyrazami „okresie, o  którym  
mowa w  ust. 4 zdanie drugie”,  
d) uchyla się ust.  6; 
16) w art.  25: 
a) w ust.  1: 
– pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) kontynuują stosowanie opodatkowania w  tej formie po dniu 31  grudnia 2021  r. oraz nie zrezygnowali 
z opodatkowania w  tej formie po dniu 31  grudnia 2021  r. i nie utracili prawa do opodatkowania w  tej 
formie po tym dniu;”,  
– uchyla się pkt  2, 
– pkt 5  otrzymuje brzmienie:  
„5) małżonek podatnika nie prowadzi działalności w  tym samym zakresie, z  której przychody (dochody) 
podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, na zasadach 
określonych w  art. 30c ustawy o  podatku dochodowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonow a-
nych;”,  
– pkt 7  otrzymuje brzmienie:  
„7) pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o  zastosowanie opodatkowania w  formie 
karty podatkowej nie jest prowadzona poza tery torium Rzeczypospolitej Polskiej.”,  
b) w ust.  2 uchyla się pkt  2, 
c) w ust.  4 wyraz „zgłosi” zastępuje się wyrazem „zgłosił”;  
17) w art.  26 w  ust. 4 w zdaniu pierwszym wyraz „zgłosi” zastępuje się wyrazem „zgłosił”;  
18) w art.  29: 
a) w ust.  1: 
– skreśla si ę zdanie pierwsze i  drugie,  
– skreśla się zdanie czwarte i  piąte,  
b) uchyla się ust.  2; 
19) w art.  31: 
a) uchyla się ust.  1–4, 
b) w ust.  5 skreśla się wyrazy „ , pomniejszony o  zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o  którym mowa 
w ustawie z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,”,  
c) uchyla się ust.  6; 
20) w art.  33 uchyla się ust.  1 i 2; 
21) w art.  36 w  ust. 1 w pkt 1 w lit. b wyrazy „wykonywanie wolnego zawodu w  zakresie ochrony zdrowia lud zkiego 
oraz wolnego zawodu w  zakresie usług weterynaryjnych” zastępuje się wyrazami „świadczenie usług w  zakresie 
ochrony zdrowia ludzkiego oraz w  zakresie usług weterynaryjnych”;  
22) w art.  40 w  ust. 1 w pkt 1 wyrazy „poda we wniosku” zastępuje się wyraza mi „podał we wniosku”;  
23) uchyla się art.  44; 
24) w art.  47 skreśla się wyrazy „ , pomniejszony o  zapłaconą w  kwartale składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o  którym 
mowa w  ustawie z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych z e środków public z-
nych,”;  
  
Dziennik Ustaw  – 104 – Poz. 2105  
 
 25) art. 52  otrzymuje brzmienie:  
„Art.  52. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia w  Biuletynie Informacji Publicznej 
na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu elektronicznego:  
1) zeznania, o  którym mowa w  art. 21 ust. 2 pkt 2; 
2) informacji o  zmianach we wniosku o  zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności, 
o których mowa w  art. 36 ust. 7. 
2. Ustalone wzory dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umo żliwiające prawidłowe wykonanie ob o-
wiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w  tym: 
1) nazwę, symbol oraz wariant formularza;  
2) dane identyfikacyjne;  
3) objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i  miejsca składania formularza.”;  
26) w załączniku nr  3 do ustawy:  
a) tytuł części VIII otrzymuje brzmienie:  
„Świadczenie usług w  zakresie ochrony zdrowia ludzkiego”,  
b) w części VIII:  
– w lp. 1 w  kolumnie drugiej wyrazy „Lekarz i  lekarz stomatolog” zastępuje się wyrazami „Lekarz i  lekarz 
dentysta”,  
– w objaś nieniach dodaje się ust.  3 w brzmieniu:  
„3.  Stawki nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych 
nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez 
nie pozarolniczej  działalności gospodarczej.”,  
c) tytuł części IX otrzymuje brzmienie:  
„Świadczenie usług weterynaryjnych”,  
d) w części IX w  objaśnieniach dodaje się ust.  5 w brzmieniu:  
„5.  Stawki nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych 
nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie 
pozarolniczej działalności gospodarczej.”.  
Art. 10. W ustawie z  dnia 17  grudnia 1998  r. o emeryturach i  rentach z  Funduszu Ubezpieczeń Społe cznych (Dz.  U. 
z 2021  r. poz. 291, 353, 794, 1621  i 1981 ) w art. 139 ust. 2 otrzymuje brzmienie:  
„2. Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne w  kwocie zaliczki następuje w  przypadku wskazanym 
w art. 83 ust. 1 ustawy z  dnia 27  sierpnia 2004  r. o świadc zeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków public z-
nych.”. 
Art. 11. W ustawie z  dnia 10  września 1999  r. – Kodeks karny skarbowy (Dz.  U. z 2021  r. poz.  408 i  694) wprowadza się  
następujące zmiany:  
1) art. 16a otrzymuje brzmienie:  
„§ 1. Nie podlega k arze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca czynu zabronionego d o-
tyczącego złożenia deklaracji lub przesłania księgi, jeżeli po jego popełnieniu została złożona organowi podatkowemu  
prawnie skuteczna korekta deklaracji lub księgi dotyczą ca obowiązku, którego nieprawidłowe wykonanie stanowi 
ten czyn zabroniony.  
§ 2. Jeżeli w  związku z  czynem zabronionym określonym w  § 1 nastąpiło uszczuplenie należności publiczn o-
prawnej, przepis ten stosuje się tylko wtedy, gdy należność ta została uiszczo na niezwłocznie, nie później jednak niż 
w terminie wyznaczonym przez finansowy organ postępowania przygotowawczego.  
§ 3. Przepisu §  1 nie stosuje się, jeżeli przed złożeniem korekty deklaracji lub księgi wszczęto postępowanie 
przygotowawcze o  przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe lub ujawniono w  toku toczącego się postęp o-
wania przygotowawczego to przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.”;  
  
Dziennik Ustaw  – 105 – Poz. 2105  
 
 2) w art.  53 § 31 otrzymuje brzmienie:  
„§ 31. Użyte w  kodeksie określenia „kontrola celno -skarbowa”, „n abycie sprawdzające”, „audyt”, „czynności 
audytowe”, „urzędowe sprawdzenie” mają znaczenie nadane im w  ustawie z  dnia 16  listopada 2016  r. o Krajowej 
Administracji Skarbowej.”;  
3) art. 56c otrzymuje brzmienie:  
„Art.  56c. § 1. Kto wbrew obowiązkowi nie spor ządza lokalnej dokumentacji cen transferowych, o  której m o-
wa w  art. 23w ust.  1 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w  art. 11k ust.  1 
ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo nie doł ącza do lokalnej dokument a-
cji cen transferowych grupowej dokumentacji cen transferowych, o  której mowa w  art. 23zb ust.  1 ustawy z  dnia 
26 lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w  art. 11p ust.  1 ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. 
o podatk u dochodowym od osób prawnych  
podlega karze grzywny do 720  stawek dziennych.  
§ 2. Tej samej karze podlega, kto sporządza dokumentację, o  której mowa w  § 1, niezgodnie ze stanem rzeczyw i-
stym . 
§ 3. Kto wbrew obowiązkowi dokumentację, o  której mowa w  § 1, spo rządza po terminie, podlega karze grzywny  
do 240  stawek dziennych.  
§ 4. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w  § 1–3 podlega karze grzywny za 
wykroczenie skarbowe.”;  
4) w art.  56d §  1 otrzymuje brzmienie:  
„§ 1. Kto podaje niepra wdę lub zataja prawdę, składając:  
1) oświadczenie lub informację, o  których mowa w  art. 41 ust. 4da, 15, 21 lub 25 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. 
o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w  art. 26 ust. 1ab, 2ca, 7a lub 7g ustawy z  dnia 15  lutego 
1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych,  
2) oświadczenie co do zgodności z  prawdą faktów przedstawionych we wniosku o  zwrot podatku, o  którym mowa  
w rozdziale 7b ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w  rozdziale 6a 
ustaw y z dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych, lub we wniosku o  wydanie opinii 
o stosowaniu preferencji, o  którym mowa w  art. 41d ust.  1 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochod o-
wym od osób fizycznych lub w  art. 26b ust.  1 ustawy z dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób 
prawnych, oraz co do zgodności z  oryginałem dokumentacji załączonej do tych wniosków,  
podlega karze grzywny do 720  stawek dziennych.”;  
5) w art.  56e w  § 1 skreśla się wyraz „kapitałowych”;  
6) art. 80e o trzymuje brzmienie:  
„Art.  80e. § 1. Kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o  cenach 
transferowych, o  której mowa w  art. 23zf ust.  1 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizyc z-
nych  oraz w  art. 11t ust. 1 ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych, albo składając 
ją podaje w  niej dane niezgodne z  lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze  
grzywny do 720  stawek dziennych.  
§ 2. Kto wbrew obowiązkowi informację, o  której mowa w  § 1, składa po terminie,  
podlega karze grzywny do 240  stawek dziennych.  
§ 3. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w  § 1 lub 2  podlega karze grzywny 
za wykroczenie skarbowe.”;  
7) w art.  83: 
a) w § 1 po wyrazach „lub czynności audytowych” dodaje się wyrazy „ , lub dokonania nabycia sprawdzającego”,  
b) po § 1 dodaje się §  1a w  brzmieniu:  
„§ 1a. Kto osobie uprawnionej do dokonania nabycia sprawdzającego odmawia przyjęcia zwracanego towaru  
nabyt ego w  toku nabycia sprawdzającego, przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego  
towaru lub usługi niewykonanej w  toku nabycia sprawdzającego wydanego tej osobie w  toku nabycia sprawdz a-
jącego, lub zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany t owar nabyty w  toku nabycia sprawdzającego lub usługę 
niewykonaną w  toku nabycia sprawdzającego,  
podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.”.  
  
Dziennik Ustaw  – 106 – Poz. 2105  
 
 Art. 12. W ustawie z  dnia 9  września 2000  r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.  U. z 2020  r. poz.  815 
oraz z  2021  r. poz.  255 i  1666) w  art. 2 w pkt 4 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i  dodaje się lit.  c w brzmieniu:  
„c) niepodlegające podatkowi od towarów i  usług na podstawie art.  8c ust.  1 ustawy z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku  
od towarów i  usług (Dz.  U. z 2021  r. poz.  685, z  późn. zm.11)), z wyjątkiem:  
– umów sprzedaży i  zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania 
wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w  spółdzielni 
mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w  garażu wielostanowiskowym lub udział w  tych prawach,  
– umów sprzedaży udziałów i  akcji w  spółkach handlowych;”.  
Art. 13. W ustawie z  dnia 28  listopada 2003  r. o świadczeniach rodzinnych (Dz.  U. z 2020 r. poz.  111 oraz z  2021  r. 
poz. 1162  i 1981 ) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  3 w pkt 1 w lit. c w tiret trzydziestym czwartym średnik zastępuje się przecinkiem i  dodaje się tiret trzydzieste 
piąte –trzydzieste siódme w  brzmieniu:  
„– przychod y wolne od podatku dochodowego na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 152 lit. a i b oraz pkt  153 lit. a i b 
ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz art.  21 ust. 1 pkt 154 tej ustawy 
w zakresie przychodów ze stosunku służboweg o, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku 
pracy, z  umów zlecenia, o  których mowa w  art. 13 pkt 8 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym 
od osób fizycznych, pomniejszone o  składki na ubezpieczenia społeczne oraz składki na ub ezpieczenia zdrowotne,  
– przychody wolne od podatku dochodowego na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt  153 lit. c oraz pkt  154 
ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych z  pozarolniczej działalności gosp o-
darczej opodatk owanych według zasad określonych w  art. 27 i art. 30c tej ustawy, pomniejszone o  składki na 
ubezpieczenia społeczne oraz składki na ubezpieczenia zdrowotne,  
– dochody z  pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w  formie ryczałtu od przychodów e widencjon o-
wanych, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt  153 lit. c i pkt 154 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. 
o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustalone zgodnie z  art. 5 ust. 7a;”;  
2) w art.  23b w  ust. 1 pkt 1a otrzymuje brzmienie:  
„1a) informacji o  dochodzie, o  którym mowa w  art. 3 pkt 1 lit. c tiret dwudzieste dziewiąte i  trzydzieste czwarte –trzy-
dzieste  siódme;”.  
Art. 14. W ustawie z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od towarów i  usług (Dz.  U. z 2021  r. poz.  685, z  późn. zm.12)) 
wprowadza  się następujące zmiany:  
1) w art.  2 w pkt 46 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  47 i 48 w  brzmieniu:  
„47) grupie VAT – rozumie się przez to grupę podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i  organizacyjnie, 
zarejestrowaną jako podatnik po datku;  
48) przedstawicielu grupy VAT – rozumie się przez to podmiot reprezentujący grupę VAT w  zakresie obowiązków 
tej grupy.”;  
2) w art.  3 dodaje się ust.  7 w brzmieniu:  
„7. W przypadku grupy VAT właściwym organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowe go właściwy 
dla przedstawiciela grupy VAT.”;  
3) w dziale II po rozdziale 2a dodaje się rozdział 2b w  brzmieniu:  
„Rozdział 2b  
Opodatkowanie w  grupie VAT  
Art. 8c. 1. Dostawa towarów i  świadczenie usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz innego członka  
tej samej grupy VAT nie podlegają opodatkowaniu.  
2. Dostawę towarów i  świadczenie usług dokonane przez członka grupy VAT na rzecz podmiotu spoza tej grupy  
VAT uważa się za dokonane przez tę grupę VAT.  
3. Dostawę towarów i  świadczenie usług dokonane na rze cz członka grupy VAT przez podmiot spoza tej grupy 
VAT  uważa się za dokonane na rzecz tej grupy VAT.  
                                                           
11) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  694, 802,  1163, 1243, 1598, 1626, 2076 
i 2105 . 
12) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz. 694, 802, 1163, 1243, 1598, 1626  i 2076 . 
  
Dziennik Ustaw  – 107 – Poz. 2105  
 
 4. Dostawę towarów i  świadczenie usług dokonane przez oddział będący członkiem grupy VAT na rzecz:  
1) podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kra ju, który utworzył ten oddział,  
2) innego oddziału podatnika, o  którym mowa w  pkt 1, położonego poza terytorium kraju  
– uważa się za dokonane przez grupę VAT na rzecz podmiotu, który do niej nie należy.  
5. Dostawę towarów i  świadczenie usług dokonane na rz ecz oddziału będącego członkiem grupy VAT przez:  
1) podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju, który utworzył ten oddział,  
2) inny oddział podatnika, o  którym mowa w  pkt 1, położony poza terytorium kraju  
– uważa się za dokonane na rzecz grupy  VAT przez podmiot spoza tej grupy.  
6. Dostawę towarów i  świadczenie usług dokonane na rzecz oddziału będącego członkiem grupy VAT utw o-
rzonej w  państwie członkowskim i nnym niż Rzeczpospolita Polska , przez podatnika posiadającego siedzibę na ter y-
torium kraj u, który utworzył ten oddział, uważa się za dokonane na rzecz tej grupy VAT.  
7. Dostawę towarów i  świadczenie usług dokonane przez oddział będący członkiem grupy VAT utworzonej 
w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska , na rzecz podatnika pos iadającego siedzibę na terytorium  
kraju, który utworzył ten oddział, uważa się za dokonane przez tę grupę VAT.  
Art. 8d. 1. Grupa VAT w  rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy uwzględnia kwotę  nadwyżki podatku 
naliczonego nad należnym do przeniesienia n a następny okres rozliczeniowy  wynikającą z  ostatniej deklaracji poda t-
kowej złożonej przez jej członków jako podatników.  
2. Grupa VAT jest obowiązana złożyć deklarację podatkową za okres rozliczeniowy, w  którym utraciła status 
podatnika.  
3. Kwota  nadwyżki podatku naliczonego nad należnym  wynikająca z  deklaracji, o  której mowa w  ust. 2, po d-
lega zwrotowi na rzecz przedstawiciela grupy VAT lub odliczeniu w  rozliczeniu za następny okres rozliczeniowy 
przedstawiciela grupy VAT. Przepisy art.  87 stosuje się odpow iednio.  
4. Po utracie przez grupę VAT statusu podatnika przedstawiciel grupy VAT może dokonywać korekt rozliczeń 
podatku za okresy rozliczeniowe, w  których grupa VAT była podatnikiem . 
Art. 8e. W okresie posiadania statusu podatnika przez grupę VAT oraz po utracie przez tę grupę VAT tego st a-
tusu członkowie grupy VAT odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z  tytułu podatku.”;  
4) po art.  15 dodaje się art.  15a w  brzmieniu:  
„Art.  15a. 1. Podatnikiem, o  którym mowa w  art. 15, może być również grupa podmiotów powiązanych fina n-
sowo, ekonomicznie i  organizacyjnie, które zawrą umowę o  utworzeniu grupy VAT.  
2. Grupę VAT mogą utworzyć podatnicy:  
1) posiadający siedzibę na terytorium kraju lub  
2) nieposiadający siedziby na terytorium kraju, w  zakresie, w  jakim prowad zą działalność gospodarczą na teryt o-
rium kraju za pośrednictwem oddziału położonego na terytorium kraju.  
3. Podatników uważa się za powiązanych finansowo, jeżeli jeden z  podatników będących członkiem grupy VAT  
posiada bezpośrednio ponad 50% udziałów (akcji ) w kapitale zakładowym lub ponad 50% praw głosu w  organach 
kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub pon ad 50% prawa do udziału w  zysku , każdego z  pozostałych poda t-
ników  będących członkami tej grupy.  
4. Podatników uważa się za powiązanych ekonomic znie, jeżeli:  
1) przedmiot głównej działalności członków grupy VAT ma taki sam charakter lub  
2) rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy VAT uzupełniają się i  są współzależne, lub  
3) członek grupy VAT prowadzi działalność, z  której w  całości l ub w  dużej mierze korzystają inni członkowie 
grupy VAT.  
5. Podatników uważa się za powiązanych organizacyjnie, jeżeli:  
1) prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem, lub  
2) organizują swoje działania całkowi cie lub częściowo w  porozumieniu.  
6. Warunek istnienia powiązań finansowych, ekonomicznych i  organizacyjnych pomiędzy członkami grupy VAT  
musi być spełniony nieprzerwanie przez okres, w  jakim ta grupa posiada status podatnika.  
7. Podmiot może być członkiem  tylko jednej grupy VAT.  
8. Grupa VAT nie może być członkiem innej grupy VAT.  
  
Dziennik Ustaw  – 108 – Poz. 2105  
 
 9. Grupa VAT nie może być rozszerzona o  innych członków ani pomniejszona o  któregokolwiek z  członków 
wchodzących w  jej skład.  
10. Umowa o  utworzeniu grupy VAT jest sporządzana na  piśmie i  zawiera co najmniej:  
1) nazwę grupy VAT z  dodatkowym oznaczeniem „grupa VAT” lub „GV”;  
2) dane identyfikacyjne podatników tworzących grupę VAT, w  tym dane dotyczące oddziału w  przypadku poda t-
nika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju, ora z wysokość kapitału zakładowego każdego z  tych p o-
datników;  
3) wskazanie przedstawiciela grupy VAT, wyznaczonego spośród jej członków;  
4) dane identyfikacyjne  udziałowców (akcjonariuszy) i  wysokość ich udziału w  kapitale zakładowym podatników 
tworzących gru pę VAT, posiadających ponad 50% udziałów (akcji) w  kapitale zakładowym tych podatników;  
5) wskazanie okresu, na jaki grupa VAT została utworzona, nie krótszego niż 3  lata. 
11. Przedstawiciel grupy VAT reprezentuje grupę VAT w  zakresie praw i  obowiązków tej  grupy VAT.  
12. Grupa VAT nabywa status podatnika z  dniem wskazanym w  umowie o  utworzeniu grupy VAT, nie wcześniej  
jednak niż z  dniem dokonania rejestracji, o  której mowa w  art. 96 ust. 4. 
13. W celu przedłużenia okresu funkcjonowania grupy VAT przedstawic iel grupy VAT składa do naczelnika 
urzędu skarbowego właściwego w  sprawach opodatkowania istniejącej grupy VAT nową umowę zawartą pomiędzy 
członkami istniejącej grupy VAT, w  terminie 30  dni przed wygaśnięciem dotychczasowej umowy. Do nowej umowy 
przepis us t. 7 stosuje się odpowiednio.  
14. Przedstawiciel grupy VAT jest obowiązany zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego zmiany w  stanie fa k-
tycznym  lub prawnym skutkujące naruszeniem warunków uznania grupy VAT za podatnika, w  terminie 14  dni od 
dnia zaistnienia t ych zmian.  
15. Grupa VAT traci status podatnika:  
1) z dniem poprzedzającym dzień wystąpienia zmian w  stanie faktycznym lub w  stanie prawnym skutkujących 
naruszeniem warunków uznania grupy VAT za podatnika;  
2) z upływem terminu, na jaki została utworzona.”;  
5) w art.  19a w  ust. 5 w pkt 1 w lit. b wyrazy „własności towarów w  zamian za odszkodowanie” zastępuje się wyrazami 
„lub przeniesienia z  mocy prawa prawa własności towarów w  zamian za odszkodowanie”;  
6) w art.  42b: 
a) po ust.  8a dodaje się ust.  8aa w  brzm ieniu:  
„8aa.  Nie wydaje się WIS, jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o  wydanie WIS, w  dniu złożenia tego 
wniosku, jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  4 Ordynacji  
podatkowej.”,  
b) w ust.  8b po wyrazach „w ust . 8a” dodaje się wyrazy „i 8aa”;  
7) w art.  43 dodaje się ust.  22–24 w  brzmieniu:  
„22. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku usług, o  których mowa w  ust. 1 pkt 7, 12 i  38–41, 
świadczonych na rzecz podatników, i  wybrać ich opodatkowanie, pod war unkiem że:  
1) jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny;  
2) złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o  wyborze opodatkowania tych usług przed 
początkiem okresu rozliczeniowego, od którego rezygnuje ze zwolnienia.  
23. Podatnik, o  którym  mowa w  ust. 22, może, nie wcześniej niż po upływie 2  lat, licząc od początku okresu 
rozliczeniowego, od którego wybrał opodatkowanie usług, o  których mowa w  ust. 1 pkt 7, 12 i  38–41, ponownie 
skorzystać ze zwolnienia od podatku tych usług, pod warunkiem z łożenia naczelnikowi urzędu skarbowego pise m-
nego zawiadomienia o  rezygnacji z  opodatkowania, przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego ponownie 
będzie korzystał ze zwolnienia.  
24. Podatnik, który zrezygnował z  opodatkowania zgodnie z  ust. 23, moż e ponownie wybrać opodatkowanie 
zgodnie z  ust. 22, nie wcześniej niż po upływie 2  lat, licząc od początku okresu rozliczeniowego, od którego pono w-
nie korzysta ze zwolnienia.”;  
8) w art.  46 w  pkt 2 po wyrazach „2403” dodaje się wyrazy „oraz 2404  11 00 i 2404 19 10”; 
9) w art.  86 w  ust. 2g wyrazy „art. 90  ust. 5, 6, 9a i  10” zastępuje się wyrazami „art. 90  ust. 5, 6, 9a, 10 i  10c–10g”;  
  
Dziennik Ustaw  – 109 – Poz. 2105  
 
 10) w art.  87: 
a) w ust.  2 w zdaniu pierwszym wyrazy „i 6a,” zastępuje się wyrazami „ , 6a i  6d,”,  
b) w ust.  2c w  zdaniu pier wszym wyrazy „i 6,” zastępuje się wyrazami „ , 6 i  6d,”,  
c) po ust.  6b dodaje się ust.  6c–6l w brzmieniu:  
„6c. Podatnikowi, w  przypadku którego stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o  którym mowa w  art. 19a 
ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorcó w (Dz.  U. z 2021  r. poz.  162 i 2105 ), nie zapewniał możl i-
wości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. 
o usługach  płatniczych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1907 i  1814) w  każdym miejscu, w  którym dz iałalność gospodarcza 
jest faktycznie  wykonywana, w  szczególności w  lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w  pojeździe wyk o-
rzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, nie przysługuje zwrot różnicy podatku, o  której 
mowa w  ust. 2, w termin ie, o którym mowa w  ust. 6, za okres rozliczeniowy:  
1) w którym naruszenie tego obowiązku zostało stwierdzone oraz za 6  kolejnych okresów rozliczeniowych 
następujących po tym okresie rozliczeniowym;  
2) za który podatnik wykazał zwrot różnicy podatku.  
6d. Urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku, o  której mowa w  ust. 2, w terminie 
15 dni, licząc od dnia:  
1) w którym upłynął termin do złożenia deklaracji, o  której mowa w  art. 99 ust. 1–3, w przypadku złożenia:  
a) deklaracji, w  której poda tnik wykazał zwrot różnicy podatku,  
b) korekty deklaracji, w  której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło 
przed upływem terminu do złożenia deklaracji;  
2) złożenia korekty deklaracji, w  której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło 
po upływie terminu do złożenia deklaracji.  
6e. Przepis ust.  6d stosuje się w  przypadku, gdy łącznie spełnione są następujące warunki:  
1) za trzy kolejne okresy rozliczeniowe, a  w przypadku podatnika, o  którym mowa w  art. 99 ust. 2 i 3, za jeden  
okres rozliczeniowy, poprzedzające bezpośrednio okres, w  rozliczeni u za który podatnik występuje z wnios -
kiem  o zwrot, udział procentowy:  
a) łącznej wartości sprzedaży wraz z  podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas re jestrujących,  
o których mowa w  pkt 4 lit. a tiret trzecie, w  danym okresie rozliczeniowym w  całkowitej wartości 
sprzedaży wraz z  podatkiem dokonanej przez podatnika w  danym okresie rozliczeniowym, był nie 
niższy niż 80%,  
b) otrzymanych płatności zrealizowa nych z  wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w  tym również 
przy użyciu usługi polecenia przelewu w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach 
płatniczych z  tytułu sprzedaży wraz z  podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rej e-
strujących, o  których mowa w  pkt 4 lit. a tiret trzecie, dokumentowanej paragonami z  oznaczeniem, 
z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności  
mobilnej lub polecenia przelewu, zgodnym z  formą otrzymanej  płatności, w  stosunku do łącznej wa r-
tości sprzedaży wraz z  podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w  danym okresie 
rozliczeniowym, był nie niższy niż 80%;  
2) przez kolejne 12  miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w  rozliczeniu za kt óry podatnik występuje 
z wnioskiem o  zwrot, łączna wartość sprzedaży wraz z  podatkiem, zaewidencjonowanej przez tego podatnika  
przy zastosowaniu kas rejestrujących, o  których mowa w  pkt 4 lit. a tiret trzecie, za każdy okres rozlicz e-
niowy była nie niższa n iż 50  tys. zł;  
3) za okres, w  rozliczeniu za który podatnik występuje z  wnioskiem o  zwrot:  
a) kwota różnicy podatku, o  której mowa w  ust. 2, wykazana przez podatnika nie przekracza dwukrotnej 
wysokości podatku wynikającego u  tego podatnika ze sprzedaży zae widencjonowanej w  okresie ro z-
liczeniowym przy zastosowaniu kas rejestrujących, o  których mowa w  pkt 4 lit. a tiret trzecie,  
b) kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, o  której mowa w  ust. 1, nierozliczona w  poprzednich 
okresach rozliczeniowych i  wykazana w  deklaracji nie przekracza 3000  zł, 
c) w przypadku, o  którym mowa w  ust. 6d pkt  1 lit. a, podatnik złożył deklarację przed upływem terminu 
do jej złożenia;  
  
Dziennik Ustaw  – 110 – Poz. 2105  
 
 4) podatnik przez kolejne:  
a) 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w  rozliczeniu z a który występuje z  wnioskiem 
o zwrot:  
– był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,  
– składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje, o  których mowa w  art. 99 ust. 1–3, 
– prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących, któr e umożliwi a-
ją połączenie i  przesyłanie danych między kasą rejestrującą a  Centralnym Repozytorium Kas, 
określone w  art. 111a ust.  3, 
b) 3 miesiące poprzedzające bezpośrednio okres, w  rozliczeniu za który występuje z  wnioskiem o  zwrot, 
posiadał rachunek rozl iczeniowy lub imienny rachunek w  spółdzielczej kasie oszczędnościowo -
-kredytowej, zawarty w  wykazie, o  którym mowa w  art. 96b ust.  1. 
6f. Łączną wartość sprzedaży wraz z  podatkiem, o  której mowa w  ust. 6e pkt  1 i 2, ustala się w  oparciu 
o dane gromadzone w  Centralnym Repozytorium Kas. Do wartości tej nie wlicza się wartości sprzedaży dok u-
mentowanej fakturami, o  których mowa w  art. 106h ust.  2. 
6g. Całkowitą wartość sprzedaży wraz z  podatkiem, o  której mowa w  ust. 6e pkt  1 lit. a, ustala się w  oparciu  
o dane  zawarte w  ewidencji, o  której mowa w  art. 109 ust. 3. 
6h. Do zwrotu różnicy podatku, o  którym mowa w  ust. 6d, przepisy ust.  2 zdan ie drugie i  trzecie, ust.  2a–2c 
oraz ust.  4a–4f stosuje się odpowiednio.  
6i. Spełnienie warunków, o  których mowa w  ust. 6e, jest weryfikowane z  wykorzystaniem zasobów tele -
informatycznych Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.  
6j. Jeżeli postanowienie o  przedłużeniu terminu, o  którym mowa w  ust. 6d, albo decyzja o  odmowie dok o-
nania zwrotu różnicy podatku w  tym t erminie , nie zost aną podjęte albo odebrane w  terminie 4  dni od dnia:  
1) rozpoczęcia przechowywania pisma w  placówce pocztowej – w przypadku, o  którym mowa w  art. 150 §  1 
pkt 1 Ordynacji podatkowej,  
2) złożenia pisma w  urzędzie gminy (miasta) – w przypadku, o  którym mowa w  art. 150 § 1 pkt 2 Ordynacji 
podatkowej,  
3) wpłynięcia tego postanowienia albo tej decyzji na adres do doręczeń elektronicznych – w przypadku, 
o którym  mowa w  art. 41 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z  dnia 18  listopada 2020  r. o doręczeniach elektronicznych 
(Dz. U. poz.  2320 oraz z  2021  r. poz.  72, 802, 1135, 1163 i  1598)  
– doręczenie uważa się za dokonane z  upływem terminu tych 4  dni. 
6k. Przepis ust.  6j pkt  1 stosuje się odpowiednio w  przypadku, o  którym mowa w  art. 150a Ordynacji 
podatkowej.  
6l. Przepisy ust.  6j pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio w  przypadku, o  którym mowa w  art. 151 Ordynacji 
podatkowej.”;  
11) w art.  90 po ust.  10b dodaje się ust.  10c–10g w  brzmieniu:  
„10c.  W przypadku grupy VAT proporcję, o  której mowa w  ust. 2, przyjmuje się odrębnie dla każdeg o jej czło n-
ka, przy czym w  roku, w  którym ta grupa VAT uzyskała status podatnika, proporcję tę przyjmuje się w  wartości ust a-
lonej przez członków grupy VAT na moment jej utworzenia. Przepisy ust.  3–6 i 8–10, art.  90a, art.  90b oraz 
art. 91 ust. 1–9 stosuje się odpowiednio.  
10d. W przypadku gdy grupa VAT dokonuje nabyć towarów lub usług, które są wykorzystywane przez tę gr u-
pę VAT do wykonywania czynności, w  związku z  którymi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, 
jak i  czynności, w  związku z  którymi takie prawo nie przysługuje, oraz nie jest możliwe przyporządkowanie tych 
czynności do poszczególnych członków grupy VAT, grupa VAT jest obowiązana do  odrębnego określenia kwot p o-
datku naliczonego związanych z  tymi czynnościami, w  stosunku do których przysługuje jej prawo do obniżenia kw o-
ty podatku należnego w  sposób określony w  ust. 1. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, 
o których mowa w  zdaniu pierwszym, grupa VAT jest obowiązana do  ustalenia proporcji, o  której mowa w  ust. 2. 
Proporcja, o  której mowa w  zdaniu drugim, jest wyliczana szacunkow o według prognozy uzgodnionej z naczeln i-
kiem  urzędu skarbowego w  formie protokołu. Przepisy ust.  3–6 i 8–10, art.  90a, art.  90b oraz art.  91 ust. 1–9 stosuje się 
odpowiednio.  
10e. W przypadku podatnika, dla którego naczelnik urzędu skarbowego przywrócił zarejestrowanie zgodnie 
z art. 96 ust. 9k, proporcja, o  której mowa w  ust. 2, ustalona dla niego odrębnie przed utratą statusu podatnika przez 
grupę VAT, nie ulega zmianie do końca roku, w  którym ta grupa utraciła ten status. Przepisy art.  91 ust. 1–9 stosuje się  
odpowiednio do każdego z  podatników, który był członkiem grupy VAT. W  przypadku, o  którym mowa w  zdaniu 
pierwszym, przepisów ust.  8 i 9 nie stosuje się.  
  
Dziennik Ustaw  – 111 – Poz. 2105  
 
 10f. W przypadku gdy podatn ik, dla którego naczelnik urzędu skarbowego przywrócił zarejestrowanie zgodnie 
z art. 96 ust. 9k, uzna, że w  odniesieniu do niego kwota obrotu dla ustalenia proporcji, o  której mowa w  ust. 10e, byłaby  
niereprezentatywna, do obliczenia kwoty podatku naliczo nego podlegającej odliczeniu od kwoty podatku należnego 
przyjmuje proporcję wyliczoną szacunkowo według prognozy uzgodnionej z  naczelnikiem urzędu skarbowego w formie  
protokołu.  
10g. Przez obrót, o  którym mowa w  ust. 3, osiągnięty przez podatnika, który by ł w poprzednim roku podatkowym  
członkiem grupy VAT i  dla którego naczelnik urzędu skarbowego przywrócił za rejestrowanie zgodnie z  art. 96 
ust. 9k, rozumie się obrót:  
1) jaki można przyporządkować dla tego podatnika za okres, w  którym był członkiem grupy VA T, oraz  
2) osiągnięty przez tego podatnika po utracie statusu podatnika przez grupę VAT.”;  
12) w art.  90a w  ust. 1 wyrazy „art. 90  ust. 3–10a” zastępuje się wyrazami „art. 90  ust. 3–10a i  10c–10g”;  
13) w art.  91 w  ust. 1 wyrazy „w art.  90 ust. 2–6, 10 lub 10a” zastępuje się wyrazami „w art.  90 ust. 2–6, 10, 10a lub 
10c–10g”;  
14) w art.  96: 
a) w ust.  1 po wyrazach: „o których mowa w  art. 15” dodaje się wyrazy „i art.  15a”,  
b) po ust.  3a dodaje się ust.  3b w  brzmieniu:  
„3b. W przypadku grupy VAT przedstawicie l grupy VAT składa zgłoszenie rejestracyjne, o  którym mowa 
w ust. 1, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla tego przedstawiciela, wraz z  umową o  utworzeniu 
grupy VAT.”,  
c) po ust.  4c dodaje się ust.  4d w  brzmieniu:  
„4d. Naczelnik urzędu skarbowego nie dokonuje rejestracji grupy VAT jako podatnika VAT, jeżeli nie są 
spełnione warunki uznania grupy VAT za podatnika, i  zawiadamia o  braku rejestracji przedstawiciela grupy VAT.”,  
d) po ust.  7b dodaje się ust.  7ba i  7bb w  brzmieniu:  
„7ba.  Z chwilą rejestr acji grupy VAT jako podatnika naczelnik urzędu skarbowego, z  urzędu, wykreśla 
z rejestru jako podatnika VAT członka grupy VAT.  
7bb. Naczelnik urzędu skarbowego z  urzędu wykreśla z  rejestru jako podatnika VAT grupę VAT, która 
utraciła status podatnika, i  zawiadamia o  wykreśleniu przedstawiciela grupy VAT.”,  
e) po ust.  9j dodaje się ust.  9k w  brzmieniu:  
„9k. W momencie wykreślenia z  rejestru grupy VAT naczelnik urzędu skarbowego przywraca zarejestr o-
wanie członka tej grupy VAT jako podatnika VAT ze statusem ta kim, jaki posiadał przed dniem wykreślenia,  
bez konieczności składania zgłoszenia rejestracyjnego.”;  
15) w art.  96b po ust.  3b dodaje się ust.  3c w  brzmieniu:  
„3c. W przypadku, o  którym mowa w  art. 96 ust. 7ba, dane członka gru py VAT, o  których mowa w  ust. 3 pkt 13, 
podlegają uwidocznieniu w  wykazie jako dane tej grupy VAT.”;  
16) w art.  97: 
a) w ust.  1 po wyrazach „o których mowa w  art. 15” dodaje się wyrazy „i art.  15a”,  
b) ust. 16  otrzymuje brzmienie:  
„16. Wykreślenie podatnika z  rejestru jako podatnika V AT, o  którym mowa w  art. 96 ust. 6, 7, 7b –7bb 
i 8–9a, jest równoznaczne z  wykreśleniem z  rejestru jako podatnika VAT UE. Przepisy art.  96 ust. 8b i 9g–9k 
stosuje się odpowiednio.”;  
17) w art.  99: 
a) ust. 3  otrzymuje brzmienie:  
„3. Deklaracje podatkowe, o  których mowa w  ust. 2, mogą, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie n a-
czelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pier w-
szy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, składać również:  
1) mali podatnicy, kt órzy nie wybrali metody kasowej;  
  
Dziennik Ustaw  – 112 – Poz. 2105  
 
 2) podatnicy podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, o  którym mowa w  art. 28j ustawy 
z dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnyc h (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1800, 1927  i 2105 ), 
jeżeli wartość  sprzedaży (wraz z  kwotą podatku) u  tych podatników nie przekroczyła w  poprzednim roku 
podatkowym wyrażonej w  złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4  000 000 euro, przy czym prz e-
liczenia kwoty wyrażonej w  euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Nar odowy 
Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w  zaokrągleniu do 
1000  zł.”, 
b) w ust.  3a w  pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  4 w brzmieniu:  
„4) w przypadku których w  danym k wartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o  którym mowa w  art. 19a 
ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty 
przy użyciu instrumentu płatniczego w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach płatn i-
czych w każdym miejscu, w  którym działalność gospodarcz a jest faktycznie wykonywana, w szczególności  
w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w  pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu  
pasażerskiego.”,  
c) po ust.  3d dodaje się ust.  3e w  brzmieniu:  
„3e. Podatnicy, o  których mowa w  ust. 2 i 3, w przypadku których stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, 
o którym mowa w  art. 19a ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości 
dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. 
o usługach płatniczych w  każdym miejscu, w  którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, 
w szczególności w  lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w  pojeździe wyko rzystywanym do świadczenia 
usług transportu pasażerskiego, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne p o-
cząwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:  
1) w którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwi erdzenie naruszenia tego obowiązku 
nastąpiło w  pierwszym lub drugim miesiącu kwartału, a  w przypadku gdy stwierdzenie naruszenia tego 
obowiązku nastąpiło w  drugim miesiącu kwartału – deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana 
w terminie do 25. d nia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;  
2) następujący po kwartale, w  którym zostało stwierdzone naruszenie tego obowiązku – jeżeli stwierdzenie 
naruszenia tego obowiązku nastąpiło w  trzecim miesiącu kwartału.”,  
d) po ust.  4a dodaje się ust . 4b w  brzmieniu:  
„4b. Podatnicy, w  przypadku których stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o  którym mowa w  art. 19a 
ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy 
użyciu instrumentu płatniczego w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach płatniczych w  każdym  
miejscu, w  którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w  szczególności w  lokalu, poza lok a-
lem przedsiębiorstwa lub w  pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług tra nsportu pasażerskiego, mogą 
składać deklaracje podatkowe za okresy kwartalne na zasadach przewidzianych w  ust. 2 i 3, nie wcześniej je d-
nak niż po upływie 6  miesięcy następujących po ostatnim miesiącu kwartału, w  którym zostało stwierdzone n a-
ruszenie tego o bowiązku.”,  
e) ust. 6  otrzymuje brzmienie:  
„6. Przepis ust.  5 stosuje się odpowiednio do podatników:  
1) którzy zrezygnowali z  prawa do rozliczania się metodą kasową;  
2) o których mowa w  ust. 3 pkt 2: 
a) u których wartość sprzedaży przekroczyła kwotę określ oną w  ust. 3 pkt 2, 
b) którzy przestali spełniać warunki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o  którym mowa 
w art. 28j ustawy z  dnia 15  lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych.”;  
18) w art.  109 po ust.  11f dodaje się ust.  11g–11i w  brzm ieniu:  
„11g.  Członkowie grupy VAT są obowiązani prowadzić, w  postaci elektronicznej, ewidencję czynności, o  których  
mowa w  art. 8c ust.  1. 
  
Dziennik Ustaw  – 113 – Poz. 2105  
 
 11h. Ewidencja, o  której mowa w  ust. 11g, zawiera:  
1) nazwę i  NIP nabywcy;  
2) datę dokonania i  zakończenia dostawy to warów lub wykonania usługi;  
3) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;  
4) miarę i  ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;  
5) kwotę należności ogółem.  
11i. Na żądanie organu podatkowego członkowie grupy VAT przekazują ewidencję, o  której  mowa w  ust. 11g, 
w terminie 7  dni od dnia doręczenia żądania.”;  
19) w art.  111: 
a) po ust.  6ka dodaje się ust.  6kb w  brzmieniu:  
„6kb.  W przypadku stwierdzenia, że podatnik prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy rejestr u-
jącej, wbrew obowiązkowi, o  którym mowa w  art. 19a ust.  3 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsi ę-
biorców, nie zapewnia współpracy kasy rejestrującej z  terminalem płatniczym, przy użyciu którego zapewnia 
możliwość przyjmowania płatności, zgodnie z  wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących, naczelnik 
urzędu skarbowego, w  drodze decyzji, nakłada na tego podatnika karę pieniężną w  wysokości 5000  zł.”, 
b) w ust.  6l: 
– w zdaniu pierwszym wyrazy „ust. 6j i  6ka” zastępuje się wyrazami „ust. 6j, 6ka i  6kb”,  
– w zdaniu drugim wyra zy „ust. 6j i  6ka” zastępuje się wyrazami „ust. 6j, 6ka i  6kb”;  
20) w art.  120 w  ust. 1: 
a) w pkt  1: 
– w lit.  b wyrazy „(CN 9702  00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9702)”,  
– w lit.  c wyrazy „(CN 9703  00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9703)”,  
b) w pkt  2 w lit. b wyrazy „(CN 9705  00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9705)”,  
c) w pkt  3 wyrazy „(CN 9706  00 00)” zastępuje się wyrazami „(CN 9706)”;  
21) po art.  146j dodaje się art.  146k w  brzmieniu:  
„Art.  146k.  1. W  okresie od dnia 1  stycznia 2022  r. do dnia 31  grudnia 2023  r. dla zwrotu różnicy podatku, 
o którym mowa w  art. 87 ust. 6d, warunek, o  którym mowa w  art. 87 ust. 6e pkt  1 lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli  
udział procentowy otrzymanych płatności zrealizowanych z  wykorzystaniem instrumentów płatnic zych, w  tym również  
przy użyciu usługi polecenia przelewu w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach płatniczych, 
z tytułu sprzedaży wraz z  podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają 
połączenie i  przesyłanie danych między kasą rejestrującą a  Centralnym Repozytorium Kas, określone w  art. 111a 
ust. 3, dokumentowanej paragonami z  oznaczeniem, z  którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu 
karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub usługi polecenia przelewu, zgodnym z  formą otrzymanej 
płatności, w  stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z  podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych 
kas w  danym okresie rozliczeniowym, był nie niższy niż 65%.  
2. Łączną wartość sprzedaży  wraz z  podatkiem, o  której mowa w  ust. 1, ustala się w  oparciu o  dane gromadz o-
ne w  Centralnym Repozytorium Kas. Do wartości tej nie wlicza się wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, 
o których mowa w  art. 106h ust.  2.”; 
22) w załączniku nr  3 do ustaw y objaśnienie nr  1 otrzymuje brzmienie:  
„1) Wykaz nie ma zastosowania do towarów i  usług zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawkami niższ y-
mi niż stawka, której dotyczy załącznik.”;  
23) w załączniku nr  7 do ustawy w  kolumnie pierwszej wyrazy „ex 370 5” zastępuje się wyrazami „ex 3705  00”; 
  
Dziennik Ustaw  – 114 – Poz. 2105  
 
 24) w załączniku nr  10 do ustawy:  
a) poz. 10 i  11 otrzymują brzmienie:  
10 ex 15  Tłuszcze i  oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz 
produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski p ochodzenia zwierzęcego lub 
roślinnego – wyłącznie jadalne  
11 ex 16  Przetwory z  mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców 
wodnych, lub z  owadów – z wyłączeniem:  
1) kawioru oraz namiastek kawioru objętych CN 1604,  
2) przetworów z  homar ów i ośmiornic oraz z  innych towarów objętych CN 1603  00 
i CN 1605  
b) poz. 17  otrzymuje brzmienie:  
17 ex 2202  Wody, włącznie z  wodami mineralnymi i  wodami gazowanymi, zawierające dodatek 
cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i  pozosta łe napoje 
bezalkoholowe, z  wyłączeniem soków owocowych, z  orzechów i  warzywnych, obj ę-
tych pozycją CN 2009  – wyłącznie produkty:  
1) jogurty, maślanki, kefiry, mleko nieobjęte działem CN 04  – z wyłączeniem pr o-
duktów zawierających kawę oraz jej ekstrakty, ese ncje lub koncentraty,  
2) napoje bezalkoholowe, w  których udział masowy soku owocowego, warzywnego 
lub owocowo -warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego,  
3) preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w  tym mleko początkowe, preparaty  
do dal szego żywienia niemowląt, w  tym mleko następne, mleko i  mleko modyfik o-
wane  dla dzieci, o  których mowa w  ustaw ie z dnia 25  sierpnia 2006  r. o bezpi e-
czeństwie żywności i  żywienia,  
4) niezawierające produktów objętych pozycjami od CN 0401  do CN 0404 lub tłus z-
czu uzyskanego z  produktów objętych pozycjami od CN 0401  do CN 0404:  
a) napoje na bazie soi o  zawartości białka 2,8% masy lub większej (CN 2202  99 11), 
b) napoje na bazie soi o  zawartości białka mniejszej niż 2,8% masy; napoje na bazie  
orzechów objętych dz iałem CN 08, zbóż objętych działem CN 10 lub nasion 
objętych działem CN 12  (CN 2202  99 15) 
c) poz. 19  otrzymuje brzmienie:  
19 ex 49  Książki, gazety, obrazki i  pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane; 
manuskrypty, maszynopisy i  plany – wyłącz nie towary objęte następującymi CN:  
1) ex 4901  Książki, broszury, ulotki i  podobne materiały, drukowane, nawet 
w pojedynczych arkuszach – z wyłączeniem ulotek,  
2) ex 4902  Gazety, dzienniki i  czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające mat e-
riały reklamowe  – wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalne,  
3) 4903  00 00 Książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania,  
4) 4904  00 00 Nuty drukowane lub w  rękopisie, nawet ilustrowane lub oprawione,  
5) 4905  Mapy i  mapy hydrograficzne lub podobne mapy ws zelkich rodzajów, wł ą-
czając atlasy, mapy ścienne, plany topograficzne i  globusy, drukowane,  
6) ex 4911  Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z  drukowanymi obrazkami 
i fotografiami – wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalne  
d) poz. 21  otrzymuje brzmien ie: 
21 9619  00 Podpaski higieniczne (wkładki) i  tampony, pieluchy (pieluszki) i  wkładki do pieluch 
oraz podobne artykuły, z  dowolnego materiału  
e) objaśnienie nr  1 otrzymuje brzmienie:  
„1) Wykaz nie ma zastosowania do towarów i  usług zwolnionych od podatk u lub opodatkowanych stawką 0%.”;  
25) w załączniku nr  12 do ustawy:  
a) w poz.  1 w tiret czwart ym po wyrazach „do odzyskiwania metali szlachetnych” dodaje się przecinek i  wyrazy „inne  
niż towary objęte pozycją 8549”,  
  
Dziennik Ustaw  – 115 – Poz. 2105  
 
 b) po poz.  1 dodaje się poz.  1a w  brzmie niu: 
1a ex 8549  Odpady i  złom elektryczne i  elektroniczne – wyłącznie towary objęte CN:  
– ex 8549  21 00 – W rodzaju stosowanych do odzyskiwania metali szlachetnych  
– – Zawierające ogniwa galwaniczne, baterie galwaniczne, akumulatory 
elektryczne , przełączni ki rtęciowe, szkło z  lamp elektronopromieni o-
wych lub inne szkło aktywowane, lub elementy elektryczne lub elektr o-
niczne  zawierające kadm, rtęć, ołów lub polichlorowane bifenyle (PCB) – 
wyłącznie:  
1)  złom złota,  
2)  odpady srebra,  
3)  złom srebra,  
4)  złom platyny,  
5)  złom palladu,  
6)  złom irydu;  
– – ex 8549  29 00 – Pozostałe – wyłącznie:  
1)  złom złota,  
2)  odpady srebra,  
3)  złom srebra,  
4)  złom platyny,  
5)  złom palladu,  
6)  złom irydu;  
c) w poz.  3 wyrazy „ex 9706  00 00” zastępuje się wyrazami „ex 970 6”. 
Art. 15. W ustawie  z dnia 27 sierpnia  2004  r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków public z-
nych  (Dz. U. z 2021  r. poz.  1285, 1292, 1559, 1773,  1834  i 1981 ) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  66 w  ust. 1 po pkt  35 dodaje si ę pkt  35a w  brzmieniu:  
„35a)  osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z  tego tytułu pobierają wynagrodzenie;”;  
2) w art.  73 po pkt  17a dodaje się pkt  17b w  brzmieniu:  
„17b)  osób, o  których mowa w  art. 66 ust. 1 pkt 35a, powstaje z  dniem powołania, a  wygasa z  dniem odwołania;”;  
3) w art.  75 po ust.  17 dodaje się ust.  17a w  brzmieniu:  
„17a.  Osoby, o  których mowa w  art. 66 ust. 1 pkt 35a, zgłasza do ubezpieczenia zdrowotnego podmiot wypłacaj ą-
cy wynagrodzenie.”;  
4) art. 79  otrzymuje brz mienie:  
„Art.  79. 1. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru składki, z  zastrzeżeniem art.  79a, 
art. 80, art.  82 i art. 242. 
2. Składka jest miesięczna i  niepodzielna, z  zastrzeżeniem art.  79a oraz art.  81 ust. 2 i 2e.”;  
5) po art.  79 dodaje się art.  79a w  brzmieniu:  
„Art.  79a. 1. Składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, o  których 
mowa w  art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i  5 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz 
w art. 18 ust. 1 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, opłacających podatek dochodowy na zas a-
dach określonych w  art. 30c ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizyczny ch (Dz.  U. 
z 2021  r. poz.  1128, z późn. zm.13)) wynosi 4,9% podstawy wymiaru składki, jednak nie mniej niż kwota odpowiad a-
jąca 9%:  
1) minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w  dniu 1  stycznia roku składkowego, o  którym mowa w  art. 81 
ust. 2, w przypadku składki obliczanej od miesięcznej podstawy jej wymiaru;  
2) iloczynu liczby miesięcy w  roku składkowym, o  którym mowa w  art. 81 ust. 2, i minimalnego wynagrodzenia 
obowiązującego w  pierwszym dniu tego roku składkowego, w  przypadku składki obliczanej od rocznej po d-
stawy jej wymiaru.  
2. Przepis ust.  1 stosuje się również w  przypadku, gdy ubezpieczony, o  którym mowa w  ust. 1, opłaca w  tym 
samym roku kalendarzowym podatek dochodowy na zasadach określonych w  art. 30ca ustawy z  dnia 26  lipca 
1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.”;  
                                                           
13) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  1163, 1243, 1551, 1574,  1834, 1981, 2071 
i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 116 – Poz. 2105  
 
 6) w art.  81: 
a) ust. 2  otrzymuje brzmienie:  
„2. Roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność poza-
rolniczą, o  których mowa w  art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i  5 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń 
społecznych oraz w  art. 18 ust. 1 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, opłacających podatek  
dochodowy na zasadach określonych w  art. 27, art.  30c lub art.  30ca ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku 
dochodowym od osób fizycznych, stanowi dochód z  działalności  gospodarczej ustalony za rok kalendarzowy jako  
różnica między osiągniętymi przychodami, w  rozumieniu ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym 
od osób fizycznych, a  poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w  rozumieniu ustawy z  dnia 26  lipca 
1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, pomniejszony o  kwotę opłaconych w  tym roku składek na 
ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i  wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania 
przychodów. Podstawa wymiaru składki w  nowej wysokości obowiązuje od 1  lutego danego roku do 31  stycznia 
roku następnego, zwanego dalej „rokiem składkowym”.”,  
b) po ust.  2a dodaje się ust.  2b–2zd w  brzmieniu:  
„2b. W przypadku gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, ustalona zgod nie z  ust. 2, 
jest niższa od kwoty stanowiącej iloczyn liczby miesięcy w  roku składkowym podlegania ubezpieczeniu zdr o-
wotnemu i  minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w  pierwszym dniu roku składkowego, podstawę w y-
miaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten rok składkowy stanowi ta kwota.  
2c. Za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu osoba, o  której mowa w  ust. 2, wpłaca składkę na ube z-
pieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiącej dochód 
z działalnoś ci gospodarczej uzyskany w  miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ust a-
lony w  następujący sposób:  
1) dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w  roku składkowym jest ustalany jako różnica 
między osiągniętymi przychodami w  rozumieniu ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatk u dochodowym 
od osób fizycznych  a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w  rozumieniu ustawy z  dnia 
26 lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;  
2) dochód ustalony w  sposób, o  którym mowa w  pkt 1, jest pomniejszany o  kwotę składek na ubezpieczenia 
emerytalne, rentowe, chorobowe i  wypadkowe opłaconych w  tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do 
kosztów uzyskania przychodów;  
3) dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę międz y sumą przychodów w  rozumieniu ustawy z  dnia 
26 lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągniętych od początku roku , i sumą kos z-
tów uzyskania tych przychodów w  rozumieniu ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od 
osób fizyczny ch, poniesionych od początku roku;  
4) dochód ustalony w  sposób, o  którym mowa w  pkt 3, jest pomniejszany o  sumę dochodów ustalonych za 
miesiące poprzedzające i  o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorob o-
we i wypadkowe, zapła conych od początku roku, a  sumą składek odliczonych w  poprzednich miesiącach; 
dochód nie jest pomniejszany o  składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.  
2d. W przypadku gdy podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w  danym m iesiącu, ustalona 
zgodnie z  ust. 2c, jest niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w  dniu 1  stycznia danego 
roku, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi kwota minimalnego wyn a-
grodzenia obowiązującego w  dniu 1 stycznia danego roku.  
2e. Roczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność poz a-
rolniczą, o  których mowa w  art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i  5 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpi e-
czeń społecznych or az w  art. 18 ust. 1 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, które stosują 
opodatkowanie w  formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z  przepisami ustawy z  dnia 
20 listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektóry ch przychodów osiąganych przez os o-
by fizyczne (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1993 i 2105 ), stanowi:  
1) iloczyn liczby miesięcy w  roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i  kwoty odp o-
wiadającej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w  sektorze  przedsiębiorstw w  czwartym kwa r-
tale roku poprzedniego, włącznie z  wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu St a-
tystycznego w  Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, jeżeli osiągnięte prz y-
chody z  działalności gosp odarczej w  rozumieniu ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym p o-
datku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przekroczyły w  tym 
okresie kwoty 60  000 zł; 
  
Dziennik Ustaw  – 117 – Poz. 2105  
 
 2) iloczyn liczby miesięcy w  roku kalendarzowym podlegania  ubezpieczeniu zdrowotnemu i  kwoty przecię t-
nego miesięcznego wynagrodzenia w  sektorze przedsiębiorstw w  czwartym kwartale roku poprzedniego, 
włącznie z  wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w  Dzienniku 
Urzędowym Rzeczy pospolitej Polskiej „Monitor Polski”, jeżeli osiągnięte przychody z  działalności gosp o-
darczej  w rozumieniu ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od ni e-
których przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przekroczyły w  tym ok resie kwotę 60  000 zł i nie 
przekroczyły kwoty 300  000 zł; 
3) iloczyn liczby miesięcy w  roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i  kwoty odp o-
wiadającej  180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w  sektorze przedsiębiorstw w  czwartym kwarta le 
roku poprzedniego, włącznie z  wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Stat y-
stycznego w  Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, jeżeli osiągnięte prz y-
chody z  działalności gospodarczej w  rozumieniu ustawy z  dnia 20 listopada 1998  r. o zryczałtowanym p o-
datku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przekroczyły w  tym 
okresie kwotę 300  000 zł. 
2f. Za każdy miesiąc podlegania ubezpieczeniu ubezpieczony, o  którym mowa w  ust. 2e, wpłaca skł adkę na 
ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, którą stanowi:  
1) kwota odpowiadająca 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzen ia w sektorze przedsiębiorstw w czwa r-
tym kwartale roku poprzedniego, włącznie  z wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego 
Urzędu Statystycznego w  Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, jeżeli prz y-
chody z  działalności gospodarczej w  rozumieniu ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym p o-
datku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku 
roku kalendarzowego, nie przekroczyły kwoty 60  000 zł; 
2) kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w  sektorze przedsiębiorstw w  czwartym kwartale roku 
poprzedniego, włącznie z  wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystyczn e-
go w  Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, jeżeli przychody z  działalności 
gospodarczej w  rozumieniu ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym 
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku roku kalendarzow e-
go, przekroczyły kwotę 60  000 zł i nie przekroczyły kwoty 300  000 zł; 
3) kwota odpowiadająca 180% przeciętnego miesięcz nego wynagrodzen ia w sektorze przedsiębiorstw w czwa r-
tym kwartale roku poprzedniego, włącznie z  wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego 
Urzędu Statystycznego w  Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, jeżeli prz y-
chody z  działalności gospodarczej w  rozumieniu ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym p o-
datku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, osiągnięte od początku 
roku kalendarzowego, przekroczyły kwotę 300  000 zł. 
2g. Przychod y, o których mowa w  ust. 2e i 2f, są pomniejszane o  kwoty opłaconych składek na ubezpi e-
czenia emerytalne, rentowe, chorobowe i  wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania prz y-
chodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób 
fizycznych.  
2h. Ubezpieczony, o  którym mowa w  ust. 2f, który przez cały poprzedni rok kalendarzowy prowadził 
działalność gospodarczą, i  przychody z  tej działalności były opodatkowane na podstawie art.  27, art.  30c lub 
art. 30ca ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ryczałtem od przych o-
dów ewidencjonowanych zgodnie z  przepisami ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku 
dochodowym od niektórych przychodów osiągany ch przez osoby fizyczne, może przy określaniu miesięcznej 
podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przyjąć kwotę przychodów uzyskanych w  poprzednim 
roku kalendarzowym pomniejszoną o  kwotę opłaconych w  poprzednim roku kalendarzowym składek na ube z-
pieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i  wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania 
przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od 
osób fizycznych. Tak ustaloną miesięczną podst awę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczony 
stosuje przez cały rok kalendarzowy.  
2i. W przypadku gdy suma wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek na ube z-
pieczenie zdrowotne przez ubezpieczonego, o  którym mowa w  ust. 2 lub 2e, jest wyższa od rocznej składki na 
ubezpieczenie zdrowotne ustalonej od rocznej podstawy, określonej w  ust. 2 albo 2b, lub w  ust. 2e, ubezpiecz o-
nemu przysługuje zwrot kwoty stanowiącej różnicę między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku 
kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdrowotne a  roczną składką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od 
rocznej podstawy, określonej w  ust. 2 albo 2b, lub w  ust. 2e. 
  
Dziennik Ustaw  – 118 – Poz. 2105  
 
 2j. Ubezpieczony, o  którym mowa w  ust. 2e, po zakończeniu roku kalendarzowego w  terminie miesiąca od 
upływu terminu do złożenia zeznania, o  którym mowa w  art. 21 ust. 2 ustaw y z dnia 20  listopada 1998  r. o zrycza ł-
towanym  podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, wpłaca kwotę st a-
nowiącą różnicę między roczną s kładką na ubezpieczenie zdrowotne ustaloną od rocznej podstawy, określonej 
w ust. 2e, a  sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku kalendarzowego składek na ubezpieczenie zdr o-
wotne.  
2k. Kwota, o  której mowa w  ust. 2j, wykazywana jest w  dokumencie rozlic zeniowym za miesiąc, w  którym  
upływa termin złożenia zeznania, o  którym mowa w  art. 21 ust. 2 ustaw y z dnia 20  listopada 1998  r. o zrycza ł-
towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.  
2l. Dopłata następuje w  terminie płatności składek za miesiąc, o  którym mowa w  ust. 2k. 
2m. Zwrot kwoty, o  której mowa w  ust. 2i, następuje na wniosek składany wyłącznie w  formie dokumentu 
elektronicznego za pomocą profilu informacyjnego utworzonego w  systemie teleinformatycznym udostępni o-
nym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych, w  formie dokumentu elektronicznego opatrzonego kwalifikow a-
nym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo wykorzystując sposób potwie r-
dzania pochodzenia oraz integralności danych udostępnio ny bezpłatnie przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych 
w systemie teleinformatycznym.  
2n. Wniosek, o  którym mowa w  ust. 2m, może być złożony do Za kładu Ubezpieczeń Społecznych w bieżą-
cym roku, w  terminie miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, o  który m mowa w  art. 45 ust. 1 ustawy 
z dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za rok poprzedni.  
2o. Wniosek, o  którym mowa w  ust. 2m, złożony po terminie pozostawia się bez rozpoznania.  
2p. Wniosek, o  którym mowa w  ust. 2m, zawiera:  
1) dane płatnika składek:  
a) imię i  nazwisko,  
b) numer NIP i  REGON, a  jeżeli płatnikowi składek nie nadano tych numerów lub jednego z  nich – 
numer PESEL lub serię i  numer dowodu osobistego albo paszportu,  
c) adres do korespondencji,  
d) nazwę skróconą płatnika s kładek,  
e) wskazanie rachunku płatniczego prowadzonego w  kraju lub wydanego w  kraju instrumentu płatniczego;  
2) informację o  rocznym dochodzie w  przypadku ubezpieczonego, o  którym mowa w  ust. 2, albo przych o-
dzie w  przypadku ubezpieczonego, o  którym mowa w  ust. 2e; 
3) inne informacje niezbędne do dokonania zwrotu;  
4) podpis wnioskodawcy.  
2q. Zakład Ubezpieczeń Społecznych dokonuje zwrotu kwoty, o  której mowa w  ust. 2i, pod warunkiem 
braku zaległości na koncie płatnika składek z  tytułu składek pobieranych prz ez Zakład Ubezpieczeń Społec z-
nych lub zaległości z  tytułu nienależnie pobranych świadczeń z  ubezpieczeń społecznych, do zwrotu których został  
zobowiązany płatnik składek, oraz złożenia wniosku najpóźniej w  termi nie, o  którym mowa w  ust. 2n. W przypa d-
ku wystąpienia zaległości z  tytułu składek lub nienależnie pobranych świadczeń z  ubezpieczeń społecznych, do 
zwrotu których został zobowiązany płatnik składek, kwota zwrotu podlega zaliczeniu na poczet tych zaległości.  
2r. W przypadku zwrotu kwoty, o  której mowa  w ust. 2i, dokonane rozliczenie rocznej podstawy wymiaru 
i należnych składek uznaje się za ostateczne.  
2s. Zakład Ubezpieczeń Społecznych dokonuje zwrotu kwoty, o  której mowa w  ust. 2i, po złożeniu wniosku,  
o którym mowa w  ust. 2m, nie później niż w  termi nie 3  miesięcy od upływu terminu do złożenia zeznania, 
o którym mowa w  art. 45 ust. 1 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za 
rok poprzedni.  
2t. Zwrot kwoty następuje w  formie bezgotówkowej na wskazany rachunek płatniczy osoby uprawnionej 
prowadzony w  kraju lub wydany w  kraju instrument płatniczy w  rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. 
o usługach płatniczych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1907 i  1814).  
2u. Odmowa zwrotu kwoty, o  której mowa w  ust. 2i, następuje w  drodze dec yzji wydanej przez Zakład 
Ubezpieczeń Społecznych, udostępnionej w  formie dokumentu elektronicznego opatrzonego kwalifikowanym 
podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym, podpisem osobistym albo kwalifikowaną pieczęcią elektronic z-
ną Zakładu Ubezpieczeń Spo łecznych, na profilu informacyjnym płatnika składek, utworzonym w  systemie tel e-
informatycznym udostępnionym przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.  
  
Dziennik Ustaw  – 119 – Poz. 2105  
 
 2v. Od decyzji o  odmowie, o  której mowa w  ust. 2u, przysługuje  odwołanie do właściwego sądu w termi-
nie i wedłu g zasad określonych w  przepisach ustawy z  dnia 17  listopada 1964  r. – Kodeks postępowania cywi l-
nego dla postępowań w  sprawach z  zakresu ubezpieczeń społecznych. Przepisy art.  83 ust. 5–7 i art. 83a ustawy 
z dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpiecz eń społecznych stosuje się odpowiednio.  
2w. Środki na zwrot kwot, o  których mowa w  ust. 2i, potrąca się ze składek przekazywanych przez Zakład 
Ubezpieczeń Społecznych do Narodowego Funduszu Zdrowia.  
2x. W przypadku stwierdzenia, że płatnik składek wprowadz ił Zakład Ubezpieczeń Społecznych w  błąd, 
jest on zobowiązany do zwrotu wypłaconej kwoty, o  której mowa w  ust. 2i, w  terminie 30  dni od dnia upraw o-
mocnienia się decyzji o  obowiązku opłacenia należności. Do zwrotu należności stosuje się odpowiednio przepisy  
art. 84 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych dotyczące zwrotu nienale ż-
nych pobranych świadczeń.  
2y. Korekta podstawy wymiaru składek i  należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne wykazywanych 
w dokumentach rozliczeniowy ch za ubezpieczonych, o  których mowa w  art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i  5 ustawy z  dnia 
13 października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społecznych , za poszczególne miesiące danego roku kalend a-
rzowego może być składana do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych nie późn iej niż do końca drugiego miesiąca, 
licząc od upływu terminu do złożenia zeznania, o  którym mowa w  art. 45 ust. 1 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. 
o podatku dochodowym od osób fizycznych, za ten rok kalendarzowy.  
2z. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie  zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, 
o których mowa w  art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń społec z-
nych oraz w  art. 18 ust. 1 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców, które stos ują opodatkowanie 
w formie karty podatkowej zgodnie z  przepisami ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku 
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, stanowi kwota minimalnego wyn a-
grodzenia obowiązującego w  dniu 1 stycznia danego roku.  
2za. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pozostałych osób prowadzących działalność 
pozarolniczą wymienionych w  art. 8 ust. 6 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie ubezpieczeń sp o-
łecznych, innych niż wskaza ne w  ust. 2, 2e i  2z, osób współpracujących z  osobami prowadzącymi działalność 
pozarolniczą oraz osobami, o  których mowa w  art. 18 ust. 1 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsi ę-
biorców, stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w  sektorz e przedsiębiorstw w  czwartym 
kwartale roku poprzedniego, włącznie z  wypłatami z  zysku, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Stat y-
stycznego w  Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”. Składka w  nowej wysokości 
obowiązuje od dnia 1  stycznia do dnia 31  grudnia danego roku kalendarzowego.  
2zb. W przypadku gdy Zakład Ubezpieczeń Społecznych po upływie terminu, o  którym mowa w  ust. 2y, 
stwierdzi, że należna składka na ubezpieczenie zdrowotne ustalona od rocznej podstawy wymiaru jest wyż sza od 
sumy składek rozliczonych za poszczególne miesiące danego roku kalendarzowego, to powstałą różnicę przyp i-
suje się do miesiąca grudnia lub ostatniego miesiąca podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w  danym roku k a-
lendarzowym albo miesiąca stycznia lub ostatniego miesiąca podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w  ramach 
roku składkowego, w  przypadku osób, o  których mowa w  ust. 2. 
2zc. W przypadku gdy ubezpieczony, o  którym mowa w  ust. 2c, 2f i 2h, nie przekaże informacji o miesięc z-
nym przychodzie lub dochod zie z  działalności gospodarczej, Zakład Ubezpieczeń Społecznych ustala z  urzędu 
za ten miesiąc podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w  kwocie minimalnego wynagrodzenia 
obowiązującego w  dniu 1  stycznia danego roku, a  w przypadku osób, o  któryc h mowa w  ust. 2 – pierwszego 
dnia roku składkowego. Tak ustalona kwota składki może ulec zmianie w  wyniku kontroli lub w  przypadku 
przekazania danych odpowiednio przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej lub właściwego naczelnika 
urzędu skarbowego. Prze pis ust.  2zb stosuje się odpowiednio.  
2zd. Ilekroć w  ust. 2 i 2b–2zc jest mowa o  przychodach i  kosztach ich uzyskania w  rozumieniu ustawy 
z dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. 
o zryczałtowany m podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, to nie 
uwzględnia się w  tych przychodach i  kosztach ich uzyskania przychodów osiągniętych i  kosztów poniesionych 
w okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na p odstawie przepisów ustawy z  dnia 6  marca 
2018  r. – Prawo przedsiębiorców.”,  
c) w ust.  8 po pkt  11 dodaje się pkt  11a w  brzmieniu:  
„11a)  osób, o  których mowa w  art. 66 ust. 1 pkt 35a, jest kwota odpowiadająca wysokości wynagrodzenia tych 
osób pobieranego z  tytułu powołania;”;  
  
Dziennik Ustaw  – 120 – Poz. 2105  
 
 7) w art.  82: 
a) po ust.  2 dodaje się ust.  2a–2h w  brzmieniu:  
„2a. Jeżeli ubezpieczony prowadzi więcej niż jedną pozarolniczą dział alność, o  której mowa w  art. 81 
ust. 2, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana od sumy dochodów . Tak ustalona podstawa wymiaru 
składki nie może być niższa niż wskazana w  art. 81 ust. 2b. 
2b. Jeżeli ubezpieczony prowadzi więcej niż jedną pozarolniczą dział alność, o  której mowa w  art. 81 
ust. 2e, to przy określaniu podstawy wymiaru składki na ubezpiec zenie zdr owotne, o  której mowa w  art. 81 
ust. 2e, 2f i  2h, do limitów, o  których mowa w  tych przepisach , przyjmuje sumę przychodów z  tych działalności.  
2c. Ubezpieczony, o  którym mowa w  art. 81 ust. 2, 2e i  2z, na żądanie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, 
jest obowiązany przedstawić dokumenty potwierdzające formę opodatkowania obowiązującą tego ubezpiecz o-
nego oraz wysokość przychodu, o  którym mowa w  art. 81 ust. 2e, 2f i  2h, lub dochodu z  pozarolniczej działa l-
ności stanowiącego podstawę wymiaru składki, w  terminie 14  dni od dnia doręczenia wezwania. Zakład Ube z-
pieczeń Społecznych może żądać od ubezpieczonego dokumentów potwierdzających te informacje, jeżeli nie 
posiada tych informacji i  nie może uzyskać do nich dostępu na podstawie odrębnych przepisów albo ma  uzasa d-
nione wątpliwości co do poprawności lub kompletności tych informacji.  
2d. Zakład Ubezpieczeń Społecznych jest uprawniony do kontroli prawidłowości i  rzetelności danych 
przekazanych przez płatnika składek dotyczących formy opodatkowania oraz wysokośc i przychodu lub uzysk i-
wanego dochodu, na zasadach określonych w  rozdziale 10 ustawy z  dnia 13  października 1998  r. o systemie 
ubezpieczeń społecznych.  
2e. Zakład Ubezpieczeń Społecznych informuje Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o  formie op o-
datkowani a oraz o  wysokości przychodów lub dochodów wykazanych w  dokumentach przekazywanych do Z a-
kładu Ubezpieczeń Społecznych.  
2f. Szef Krajowej Administracji Skarbowej informuje Zakład Ubezpieczeń Społecznych o  rozbieżnościach 
pomiędzy formą opodatkowania i  wysok ością przychodów lub dochodów wykazanych w  dokumentach przek a-
zywanych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych a  formą opodatkowania i  wysokością przychodów lub doch o-
dów wykazanych dla celów podatkowych.  
2g. Wymiana informacji, o  których mowa w  ust. 2e i 2f, nas tępuje w  formie elektronicznej.  
2h. Zakład Ubezpieczeń Społecznych jest uprawniony do występowania w  indywidualnych sprawach do 
właściwego naczelnika urzędu skarbowego o  przekazanie informacji potwierdzających formę opodatkowania, 
wysokość przychodu lub do chodu.”,  
b) ust. 3  otrzymuje brzmienie:  
„3. Jeżeli ubezpieczony, o  którym mowa w  art. 81 ust. 2z lub 2za, uzyskuje przychody z  więcej niż jedn e-
go z rodzajów działalności określonych w  ust. 5, składka na ubezpieczenie zdrowotne jest opłacana odrębnie od 
każdego rodzaju działalności, z  zastrzeżeniem ust.  4.”, 
c) w ust.  5 w pkt 5 średnik zastępuje się kropką i  uchyla się pkt  6–9, 
d) po ust.  9a dodaje się ust.  9b w  brzmieniu:  
„9b. Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie jest opłacana przez  osobę, o  której mowa w  art. 66 
ust. 1 pkt 1 lit. a, której podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z  tego tytułu jest nie wyższa niż 
minimalne wynagrodzenie obowiązujące w  dniu 1  stycznia danego roku, od tytułu do objęcia obowiązkiem 
ubezpieczenia zdrowotnego, o  którym mowa w  art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c, lub tytułu, o  którym mowa w  art. 66 
ust. 1 pkt 1a, w  przypadku gdy osoba ta:  
1) uzyskuje dodatkowe przychody z  tego tytułu w  wysokości nie wyższej niż 50% minimalnego wynagr o-
dzenia obowiązującego w  dniu 1  stycznia da nego roku oraz  
2) opłaca od tych przychodów podatek dochodowy w  formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych 
zgodnie z  przepisami ustawy z  dnia 20  listopada 1998  r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od ni e-
których przychodów osiąganych przez osoby fizy czne.”;  
8) w art.  83: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona przez płatnika, o  którym mowa 
w art. 85 ust. 1–13, zgodnie z  przepisami art.  79 i art. 81, jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z  ust. 2b, 
składkę obliczoną za poszczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty.”,  
  
Dziennik Ustaw  – 121 – Poz. 2105  
 
 b) ust. 2a otrzymuje brzmienie:  
„2a. W przypadku gdy składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu wolnego od podatku 
dochodowego na podstawie art.  21 ust. 1 pkt 148 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób  
fizycznych jest wyższa od kwoty ustalonej zgodnie z  ust. 2b, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpi e-
czonego nie był zwolniony od podatku dochodowego na podstawie tego przepisu, skład kę obliczoną za p o-
szczególne miesiące obniża się do wysokości tej kwoty.”,  
c) po ust.  2a dodaje się ust.  2b w  brzmieniu:  
„2b. Kwotę, o  której mowa w  ust. 1 i 2a, stanowi zaliczka na podatek dochodowy, obliczona zgodnie 
z przepisami ustawy z  dnia 26  lipca 1 991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w  brzmieniu obowiąz u-
jącym na dzień 31  grudnia 2021  r.”, 
d) w ust.  3 w pkt 1 wyrazy „art. 21  ust. 1 pkt 23c, 46 i  148” zastępuje się wyrazami „art. 21  ust. 1 pkt 23c, 46, 148 i  151”;  
9) w art.  85 po ust.  17 dodaje się ust.  17a w  brzmieniu:  
„17a.  Za osobę, o  której mowa w  art. 66 ust. 1 pkt 35a, składkę jako płatnik oblicza, pobiera z  wynagrodzenia 
ubezpieczonego i  odprowadza podmiot wypłacający wynagrodzenie.”;  
10) w art.  86 w  ust. 1 po pkt  15 dodaje się pkt  15a w brzmieniu:  
„15a)  osób, o  których mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy z  dnia 26  lipca 1991  r. o podatku dochodowym od osób 
fizycznych , od części wynagrodzenia, które podlega zwolnieniu od podatku dochodowego, opłaca pracodawca;”;  
11) uchyla się art.  95. 
Art. 16. W ustawie z  dnia 7  września 2007  r. o pomocy osobom uprawnionym do  alimentów (Dz.  U. z 2021  r. poz.  877, 
1162  i 1981 ) w art. 15a w  ust. 1 pkt 1a otrzymuje brzmienie:  
„1a) informacji o  dochodzie, o  którym mowa w  art. 3 pkt 1 lit. c tiret dwudziest e dziewiąte i  trzydzieste czwarte –trzy-
dzieste  siódme ustawy z  dnia 28  listopada 2003  r. o świadczeniach rodzinnych;”.  
Art. 17. W ustawie z  dnia 6  grudnia 2008  r. o podatku akcyzowym (Dz.  U. z 2020  r. poz.  722, z  późn. zm.14)) w art. 7i 
w pkt 3 kropkę zastę puje się średnikiem i  dodaje się pkt  4 w brzmieniu:  
„4) dotyczy wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego, dla którego podmiot, na rzecz którego ma być w y-
dana WIA, zawarł w  tym zakresie porozumienie inwestycyjne w  zakresie, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  3 
ustawy z  dnia 29  sierpnia 1997  r. – Ordynacja podatkowa.”.  
Art. 18. W ustawie z  dnia 30  maja 2014  r. o prawach konsumenta (Dz.  U. z 2020  r. poz.  287) wprowadza się nast ę-
pujące zmiany:  
1) w art.  1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  5 w brzmieniu:  
„5) zasady dotyczące dokonywania przez konsumenta płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego.”;  
2) po art.  7a dodaje się art.  7b w  brzmieniu:  
„Art.  7b. Konsument jest obowiązany do dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatnicze go, jeżeli  
jednorazowa wartość transakcji z  przedsiębiorcą, bez względu na liczbę wynikających z  niej płatności, przekracza 
20 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w  walutach obcych przelicza się na złote według śre d-
niego kursu walut obc ych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z  ostatniego dnia roboczego poprzedzającego 
dzień dokonania transakcji.”.  
Art. 19. W ustawie z  dnia 29  sierpnia 2014  r. o zmianie ustawy o  podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy 
o podatku dochodowym od osób f izycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.  U. poz.  1328 i  1478) uchyla się art.  8. 
Art. 20. W ustawie z  dnia 16  listopada 2016  r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz.  U. z 2021  r. poz.  422, 
z późn. zm.15)) wprowadza się następujące zmiany:  
1) w art.  2 w ust. 2 wyrazy „oraz art.  64 ust. 2” zastępuje się wyrazami „ , art.  64 ust. 2 oraz art.  94y ust.  1”; 
2) w art.  12c w  ust. 2 po pkt  4 dodaje się pkt  4a w  brzmieniu:  
„4a) działań informujących, o  których mowa w  art. 15a;”;  
                                                           
14) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2020  r. poz.  1747, 2320 i  2419 oraz z  2021  r. poz.  72, 
255, 694, 802, 1093 i 1917 . 
15) Zmiany tekstu jednoli tego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  464, 6 94, 802, 815, 954, 1003, 1005, 
1718  i 2076 . 
  
Dziennik Ustaw  – 122 – Poz. 2105  
 
 3) po art.  15 dodaje się art.  15a w brzmieniu:  
„Art.  15a. 1. W wyniku działalności analitycznej Szef Krajowej Administracji Skarbowej może podejmować 
działania informujące podatnika o  ryzyku występowania w  obrocie towarami lub usługami dostarczanymi do tego 
podatnika lub jego kontrahenta c o najmniej jednego dostawcy, który może pełnić rolę znikającego podatnika.  
2. Przez znikającego podatnika, o  którym mowa w  ust. 1, rozumie się podmiot zarejestrowany jako podatnik 
dla celów podatku od towarów i  usług, który z  potencjalnym zamiarem oszustwa  nabywa towary lub usługi lub symuluje  
ich nabywanie , i zbywa je jako opodatkowane podatkiem od towarów i  usług, nie wpłacając podatku od towarów 
i usług do właściwego urzędu skarbowego.  
3. Ujawnienie podatnikowi danych kontrahentów występujących w  obrocie towarami lub usługami, w  tym dosta w-
cy, który może pełnić rolę znikającego podatnika, objętych działaniami informującymi, o  których mowa w  ust. 1, nie 
narusza przepisów o  tajemnicy skarbowej oraz przepisów o  tajemnicy przedsiębiorstwa.  
4. Podatnik, wobec kt órego Szef Krajowej Administracji Skarbowej podjął działania informujące, o  których 
mowa w  ust. 1, może wystąpić do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o  przeprowadzenie kontroli podatk o-
wej w  zakresie będącym przedmiotem tych działań informujących.”;  
4) w art.  28 w  ust. 1 po pkt  7 dodaje się pkt  7a w  brzmieniu:  
„7a) dokonywanie nabycia sprawdzającego;”;  
5) po art.  28 dodaje się art.  28a w  brzmieniu:  
„Art.  28a. W sprawach o  wykroczenia skarbowe ujawnione w  związku z  nabyciem sprawdzającym postęp o-
wanie ma ndatowe prowadzi naczelnik urzędu skarbowego dokonujący tego nabycia.”;  
6) w art.  33 w  ust. 1 po pkt  1 dodaje się pkt  1a w  brzmieniu:  
„1a) dokonywanie nabycia sprawdzającego;”;  
7) w art.  33a w  ust. 1 część wspólna otrzymuje brzmienie:  
„– ujawnione w  związk u z kontrolą celno -skarbową, z  wyłączeniem kontroli przesyłek pocztowych, o  której mowa 
w art. 70, nabyciem sprawdzającym, postępowanie przygotowawcze, postępowanie mandatowe albo czynności wyjaś -
niające  w sprawach o  wykroczenia prowadzi naczelnik urzędu celno -skarbowego wykonujący tę kontrolę albo dok o-
nujący tego nabycia.”;  
8) w art.  48: 
a) w ust.  1: 
– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:  
„Na sporządzone na piśmie żądanie Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, naczelnika urzędu celno -
-skarbow ego lub naczelnika urzędu skarbowego wydane w  związku z  wszczętym postępowaniem przygot o-
wawczym lub czynnościami wyjaśniającymi odpowiednio w  sprawie o  przestępstwa lub wykroczenia oraz 
przestępstwa sk arbowe lub wykroczenia skarbowe , bank jest obowiązany do  sporządzania i  przekazywania 
informacji dotyczących osoby fizycznej lub osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osob o-
wości prawnej lub danych pełnomocników wskazanego w  żądaniu rachunku bankowego w  przypadku, gdy 
postępowanie przygotowawcze lub czynności wyjaśniające są prowadzone w  związku z  czynami popełni o-
nymi w  zakresie działalności osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej os o-
bowości prawnej, w  zakresie:”,  
– pkt 1  otrzymuje brzmienie:  
„1) posiadanych lub wspó łposiadanych rachunków bankowych lub posiadanych pełnomocnictw do dysp o-
nowania rachunkami bankowymi, liczby tych rachunków lub pełnomocnictw, obrotów i  stanów tych 
rachunków, z  podaniem dat oraz kwot poszczególnych wpływów, dat oraz kwot poszczególnych o b-
ciążeń rachunków i  ich tytułów oraz odpowiednio ich nadawców i  odbiorców;”,  
– w pkt  3 po wyrazach „z podaniem” dodaje się wyrazy „okresu, na jaki zostały zawarte,”,  
b) w ust.  10 wyrazy „mogą być przekazane” zastępuje się wyrazami „są przekazywane”;  
9) w tyt ule działu V po wyrazach „Kontrola celno -skarbowa,” dodaje się wyrazy „nabycie sprawdzające, tymczasowe 
zajęcie ruchomości,”;  
  
Dziennik Ustaw  – 123 – Poz. 2105  
 
 10) w dziale V po rozdziale 1a dodaje się rozdziały 1b i  1c w  brzmieniu:  
„Rozdział 1b  
Nabycie sprawdzające  
Art. 94k. Nabycie spra wdzające polega na nabyciu towarów lub usług  w celu sprawdzenia wywiązywania się 
przez sprawdzanego z  obowiązków wynikających z  przepisów prawa podatkowego, w  zakresie:  
1) ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej;  
2) wydawania nabywc y paragonu fiskalnego.  
Art. 94l. Ilekroć w  niniejszym rozdziale jest mowa o:  
1) sprawdzanym – rozumie się przez to:  
a) podatnika dokonującego sprzedaży towarów lub usług, u  którego jest dokonywane nabycie sprawdzające, 
albo 
b) osobę dokonującą w  imieniu i  na rzecz podatnika, o  którym mowa w  lit. a, sprzedaży towarów lub usług;  
2) sprawdzającym – rozumie się przez to:  
a) osobę zatrudnioną w  jednostce organizacyjnej KAS wykonującą czynności służbowe w  jednostce organ i-
zacyjnej, o  której mowa w  art. 36 ust. 1 pkt 4 albo  5, 
b) funkcjonariusza pełniącego służbę w  jednostce organizacyjnej, o  której mowa w  art. 36 ust. 1 pkt 5 
– dokonujących nabycia sprawdzającego.  
Art. 94m.  1. Nabycie sprawdzające jest dokonywane na podstawie legitymacji służbowej i  stałego upoważn ienia  
udzielonego przez naczelnika urzędu skarbowego albo naczelnika urzędu celno -skarbowego.  
2. Stałe upoważnienie zawiera:  
1) oznaczenie organu;  
2) datę i  miejsce wystawienia;  
3) wskazanie podstawy prawnej;  
4) wskazanie sprawdzającego;  
5) podpis osoby u dzielającej upoważnienia.  
Art. 94n. W toku nabycia sprawdzającego sprawdzającemu przysługuje uprawnienie do legitymowania lub 
ustalania w  inny sposób tożsamości sprawdzanych w  zakresie niezbędnym na potrzeby tego nabycia.  
Art. 94o. 1. Nabycie sprawdzające jest dokonywane w  miejscu sprzedaży towarów lub świadczenia usług przez 
sprawdzanego.  
2. Niezwłocznie po nabyciu towaru lub usługi od sprawdzanego sprawdzający:  
1) okazuje sprawdzanemu legitymację służbową;  
2) informuje sprawdzanego o  dokonaniu nabycia spr awdzającego;  
3) poucza sprawdzanego o  jego prawach i  obowiązkach.  
3. Na żądanie sprawdzanego sprawdzający okazuje również stałe upoważnienie do  dokonywania nabycia spra w-
dzającego . 
Art. 94p. 1. Towar nabyty w  toku nabycia sprawdzającego jest niezwłocznie zw racany sprawdzanemu wraz 
z paragonem fiskalnym dokumentującym sprzedaż tego towaru, jeżeli paragon ten został wydany.  
2. Towar nie podlega zwrotowi, jeżeli z  uwagi na jego rodzaj lub szczególne właściwości nie jest możliwa jego 
ponowna sprzedaż. W  takim pr zypadku towar może być pozostawiony za zgodą sprawdzanego w  miejscu jego nabycia.  
3. Odstępuje się od zwrotu towaru stanowiącego dowód popełnienia przestępstwa, przestępstwa skarbowego, 
wykroczenia lub wykroczenia skarbowego, podlegającego zatrzymaniu lub dokonaniu zajęcia albo zabezpieczenia na 
podstawie odrębnych przepisów.  
4. Paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż towaru nabytego w  toku nabycia sprawdzającego nie zwr a-
ca się w  przypadku:  
1) odmowy zwrotu zapłaty otrzymanej za zwracany towar;  
2) o którym mowa w  ust. 2; 
3) odstąpienia od zwrotu towaru.  
  
Dziennik Ustaw  – 124 – Poz. 2105  
 
 Art. 94q. Sprawdzany jest obowiązany do:  
1) przyjęcia zwracanego towaru;  
2) przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towaru;  
3) zwrotu zapłaty otrzymanej za:  
a) zwracany towar,  
b) towar, o  którym mowa w  art. 94p ust.  3. 
Art. 94r. 1. Usługa wykonana w  toku nabycia sprawdzającego nie podlega zwrotowi.  
2. W przypadku gdy usługa, za którą sprawdzający zapłacił, nie została wykonana, sprawdzany jest obowiązany  
do zwrotu otrzymanej zapł aty. 
3. Jeżeli w  toku nabycia sprawdzającego został wydany paragon fiskalny, a  usługa nie została wykonana, 
sprawdzany jest obowiązany do przyjęcia tego paragonu. Przepisu nie stosuje się, w  przypadku gdy sprawdzany o d-
mówił zwrotu otrzymanej zapłaty.  
Art. 94s. 1. Jeżeli w  toku nabycia sprawdzającego nie stwierdzono nieprawidłowości w  zakresie, o  którym mowa  
w art. 94k, sprawdzający sporządza notatkę służbową zawierającą:  
1) datę i  miejsce (adres) dokonania nabycia sprawdzającego;  
2) wskazanie sprawdzanego;  
3) wartość sprzedaży brutto, w  tym wskazanie kwoty należnego podatku od towarów i  usług;  
4) numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej;  
5) wskazanie sprawdzającego.  
2. Notatkę służbową sporządza się w  dwóch jednobrzmiących egzemplarz ach, z  których jeden otrzymuje spra w-
dzany . 
Art. 94t. 1. Z nabycia sprawdzającego sprawdzający sporządza protokół, jeżeli:  
1) w toku nabycia sprawdzającego stwierdzono naruszenie w  zakresie wywiązywania się przez sprawdzanego 
z obowiązków, o  których mowa w  art. 94k; 
2) zaistniały okoliczności, o  których mowa w  art. 94p ust.  2 albo 3;  
3) nabycie sprawdzające dotyczy usługi;  
4) sprawdzany odmówił:  
a) przyjęcia zwracanego towaru,  
b) zwrotu otrzymanej zapłaty za zwracany towar,  
c) przyjęcia paragonu fiskalnego d okumentującego sprzedaż zwracanego towaru.  
2. Protokół zawiera w  szczególności:  
1) oznaczenie organu;  
2) datę i  miejsce (adres) dokonania nabycia sprawdzającego;  
3) numer stałego upoważnienia do dokonania nabycia sprawdzającego;  
4) wskazanie sprawdzającego ; 
5) wskazanie sprawdzanego, w  tym jego imię i  nazwisko, miejsce zamieszkania, numer PESEL oraz rodzaj, serię 
i numer dokumentu tożsamości;  
6) wskazanie podatnika, jeżeli sprawdzanym jest osoba dokonującą w  jego imieniu i  na jego rzecz sprzedaży tow a-
rów lub usług;  
7) określenie nabytego towaru lub usługi oraz wartość sprzedaży brutto, w  tym wskazanie kwoty należnego podatku  
od towarów i  usług;  
8) informację:  
a) o zwrocie towaru albo  
b) że towar nie podlega zwrotowi lub o  pozostawieniu towaru w  miejscu jego nabycia – w przypadku, 
o którym mowa w  art. 94p ust.  2, albo  
c) o odstąpieniu od zwrotu towaru i  niedokonaniu zwrotu paragonu fiskalnego, albo  
d) o wykonaniu usługi i  jej rodzaju, albo  
e) o zwrocie zapłaty za niewykonaną usługę lub paragonu fiskalnego;  
  
Dziennik Ustaw  – 125 – Poz. 2105  
 
 9) informację o:  
a) odmowie przyjęcia zwracanego towaru,  
b) odmowie zwrotu otrzymanej zapłaty za zwracany towar lub niewykonaną usługę i  niedokonaniu zwrotu 
paragonu fiskalnego,  
c) odmowie  przyjęcia paragonu fiskalnego dokumentującego sprzedaż zwracanego towa ru albo niewykon a-
nej usługi;  
10) numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, a  w przypadku ich braku wskazanie prz y-
czyny;  
11) opis stwierdzonego naruszenia w  zakresie wywiązywania się przez sprawdzanego z  obowiązków, o  których 
mowa w  art. 94k, w  przypadku ich stwierdzenia;  
12) omówienie dokonanych w  protokole poprawek, skreśleń i  uzupełnień;  
13) wykaz załączników, które dołączono do protokołu;  
14) podpis sprawdzającego i  sprawdzanego, a  w razie odmowy podpisania protokołu przez sprawd zanego – wzmiankę  
o tym zamieszczoną na końcu protokołu;  
15) miejsce i  datę sporządzenia.  
3. Protokół sporządza się w  dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, z  których jeden otrzymuje sprawdzany.  
Art. 94u. Dla potrzeb dokumentowania czynności nabycia sprawdza jącego art.  64 ust. 1 pkt 10 stosuje się.  
Art. 94v. Naczelnik urzędu skarbowego i  naczelnik urzędu celno -skarbowego może dokonywać nabycia spra w-
dzającego  na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.  
Art. 94w.  Do nabycia sprawdzającego nie stosuje się pr zepisów rozdziału 5 ustawy z  dnia 6  marca 2018  r. – 
Prawo przedsiębiorców (Dz.  U. z 2021  r. poz.  162 i 2105 ). 
Art. 94x. 1. Wydatki na nabycie sprawdzające są pokrywane z  funduszu nabycia sprawdzającego. Środki na 
ten fundusz są zapewniane w  budżecie pańs twa, w  części budżetowej, o  której mowa w  art. 9 ust. 1. 
2. Towar:  
1) o którym mowa w  art. 94p ust.  2, z wyłączeniem towaru pozostawionego za zgodą sprawdzanego w  miejscu 
jego nabycia,  
2) nabyty w  ramach usługi wykonanej w  toku nabycia sprawdzającego,  
3) którego przyjęcia odmówił sprawdzany  
– stanowi własność Skarbu Państwa.  
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze zarządzenia, sposób dysponowania 
funduszem, o  którym mowa w  ust. 1, jego rozliczania oraz dysponowania niezwróconym towarem, uwzględniając 
konieczność zapewnienia właściwego gospodarowania tym funduszem.  
Rozdział 1c  
Tymczasowe zajęcie ruchomości  
Art. 94y. 1. W celu zwiększenia efektywności egzekucji administracyjnej należności pieniężnych funkcjon a-
riusz, w  toku wykonywa nia kontroli celno -skarbowej, ma prawo do dokonania tymczasowego zajęcia ruchomości 
zobowiązanego, o  którym mowa w  art. 1a pkt  20 ustawy z  dnia 17  czerwca 19 66 r. o postępowaniu egzekucyjnym 
w administracji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1427, z  późn. zm.16)), w stosunku do którego organ egzekucyjny będący n a-
czelnikiem urzędu skarbowego prowadzi egzekucję administracyjną na podstawie tytułów wykonawczych obejmuj ą-
cych należności pieniężne łącznie przekraczające 10  000 zł, zwanego dalej „zobowiązanym”. Kwota tych nal eżności 
pieniężnych nie obejmuje odsetek z  tytułu ich niezapłacenia w  terminie, kosztów upomnienia i  kosztów egzekucy j-
nych.  
2. Tymczasowemu zajęciu ruchomości podlegają ruchomości zobowiązanego znajdujące się zarówno w  jego 
władaniu, jak i  we władaniu inne j osoby.  
3. Tymczasowemu zajęciu ruchomości nie podlegają ruchomości o  wartości znacznie przewyższającej kwotę 
potrzebną do zaspokojenia egzekwowanej należności pieniężnej.  
                                                           
16) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2020  r. poz.  1492 i  2320 oraz z  2021  r. poz.  11, 41, 
802, 1005,  1177, 1236, 1666, 1927 , 1981, 2052  i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 126 – Poz. 2105  
 
 4. Przepisy art.  37c ustawy z  dnia 17  czerwca 196 6 r. o postępowaniu egzekucyjnym w  administracji stosuje się 
odpowiednio . 
Art. 94z. 1. Tymczasowe zajęcie ruchomości polega na czasowym pozbawieniu zobowiązanego prawa do ro z-
porządzania zajętą ruchomością.  
2. Tymczasowe zajęcie ruchomości nie może trwać dłużej niż  96 godzin od chwili podpi sania protokołu ty m-
czasowego zajęcia ruchomości przez funkcjonariusza dokonującego tego zajęcia.  
Art. 94za.  Funkcjonariusz nie dokonuje tymczasowego zajęcia ruchomości w  przypadku:  
1) gdy zobowiązany okazał funkcjonariuszowi dowody stwierdzające wykonanie,  umorzenie, wygaśnięcie albo 
nieistnienie obowiązku, odroczenie terminu wykonania obowiązku albo rozłożenie na raty spłaty należności 
pieniężnych;  
2) gdy ruchomości podlegają wyłączeniu lub zwolnieniu z  egzekucji administracyjnej, w  przypadkach, o  których 
mowa w  ustawie z  dnia 17  czerwca 1966  r. o postępowaniu egzekucyjnym w  administracji;  
3) zwierząt oraz ruchomości ulegających łatwemu zepsuciu.  
Art. 94zb.  1. Funkcjonariusz wpisuje tymczasowo zajętą ruchomość do protokołu tymczasowego zajęcia 
ruchomości.  
2. Protokół tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera:  
1) oznaczenie zobowiązanego;  
2) oznaczenie organu egzekucyjnego i  numer tytułu wykonawczego stanowiącego podstawę tymczasowego zaj ę-
cia ruchomości;  
3) kwotę należności pieniężnej, która nie obejmuje odsete k z tytułu niezapłacenia jej w  terminie, kosztów upomni e-
nia i kosztów egzekucyjnych;  
4) wyszczególnienie tymczasowo zajętych ruchomości z  podaniem ich liczby lub ilości, rodzaju jednostki miary 
oraz opis każdej tymczasowo zajętej ruchomości według cech jej  właściwych;  
5) pouczenie zobowiązanego o  zakazie rozporządzania tymczasowo zajętymi ruchomościami oraz o  skutkach tego  
zajęcia;  
6) imię i  nazwisko albo oznaczenie dozorcy;  
7) pouczenie dozorcy o  skutkach przyjęcia tymczasowo zajętych ruchomości pod dozór;  
8) imiona i  nazwiska osób uczestniczących w  tymczasowym zajęciu ruchomości;  
9) wnioski i  oświadczenia zgłoszone w  trakcie tymczasowego zajęcia ruchomości;  
10) podpis zobowiązanego, jeżeli jest obecny przy tymczasowym zajęciu ruchomości;  
11) podpisy świadk ów przywołanych do obecności przy tymczasowym za jęciu ruchomości lub wzmiankę o przy-
czynie braku ich podpisów;  
12) miejsce, datę oraz oznaczenie godziny i  minuty podpisania protokołu przez funkcjonariusza dokonującego 
tymczasowego zajęcia ruchomości.  
3. Przepisy art.  51 ustawy z  dnia 17  czerwca 1966  r. o postępowaniu egzekucyjnym w  administracji stosuje się 
odpowiednio.  
4. Protokół tymczasowego zajęcia ruchomości jest doręczany zobowiązanemu i  dozorcy.  
Art. 94zc.  Do dozoru nad tymczasowo zajętymi ruchomości ami stosuje się odpowiednio przepisy art.  100–103 
ustawy z  dnia 17  czerwca 1966  r. o postępowaniu egzekucyjnym w  administracji, z  tym że w  przypadku gdy zajęta 
ruchomość nie może być pozostawiona w  miejscu zajęcia, a  nie ma innej osoby, której można by był o oddać zajętą 
ruchomość pod dozór, zostaje ona wzięta pod dozór naczelnika urzędu celno -skarbowego, z  upoważnienia którego 
funkcjonariusz dokonuje kontroli celno -skarbowej.  
Art. 94zd.  Niezwłocznie po dokonaniu tymczasowego zajęcia ruchomości funkcjonari usz dokonujący tymczas o-
wego  zajęcia ruchomości przekazuje za pomocą środków komunikacji elektronicznej do organu egzekucyjnego, 
o którym mowa w  art. 94y ust.  1, odwzorowanie cyfrowe protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości, informacje 
dotyczące miejsca pr zechowywania tej ruchomości, imienia i  nazwiska lub nazwy dozorcy oraz kosztów faktycznie 
poniesionych związanych z  tymczasowym zajęciem ruchomości.”.  
  
Dziennik Ustaw  – 127 – Poz. 2105  
 
 Art. 21. W ustawie z  dnia 9  marca 2017  r. o wymianie informacji podatkowych z  innymi państwami (Dz.  U. z 2021  r. 
poz. 626) w  art. 76: 
1) w pkt  1 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i  dodaje się lit.  c w brzmieniu:  
„c) porozumienie inwestycyjne w  zakresie, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  1 ustawy – Ordynacja podatkowa, a  także  
jego zmianę, wypowiedzenie i  wygaśnięcie;”;  
2) w pkt  2 w lit. c średnik zastępuje się przecinkiem i  dodaje się lit.  d w brzmieniu:  
„d) porozumienie inwestycyjne w  zakresie, o  którym mowa w  art. 20zt pkt  2 i 5 ustawy – Ordynacja podatkowa, 
a także jego zmianę, wypowiedzenie i  wygaśnię cie;”.  
Art. 22. W ustawie z  dnia 6  marca 2018  r. – Prawo przedsiębiorców (Dz.  U. z 2021  r. poz.  162) wprowadza się n a-
stępujące zmiany:  
1) w art.  19 w  pkt 2 wyrazy „15  000 zł” zastępuje się wyrazami „8 000 zł”; 
2) po art.  19 dodaje się art.  19a w  brzmieniu:  
„Art.  19a. 1. Przedsiębiorca zapewnia możliwość dokonywania zapłaty w  każdym miejscu, w  którym działa l-
ność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w  szczególności w  lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub 
w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego, przy użyciu instrumentu płatniczego 
w rozumieniu ustawy z  dnia 19  sierpnia 2011  r. o usługach płatniczych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1907 i  1814).  
2. Przepisu ust.  1 nie stosuje się do przedsiębiorcy, który nie ma obowiązku prowadzeni a ewidencji sprzedaży 
przy zastosowaniu kas rejestrujących, o  których mowa w  ustawie z  dnia 11  marca 2004  r. o podatku od towarów 
i usług (Dz.  U. z 2021  r. poz.  685, z  późn. zm.17)). 
3. Przedsiębiorca, który zapewnia możliwość przyjmowania płatności przy uż yciu terminala płatniczego 
i prowadzi ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i  przesyłanie danych  
między kasą rejestrującą a  Centralnym Repozytorium Kas, określone w  art. 111a ust.  3 ustawy z  dnia 11  marca 20 04 r. 
o podatku od towarów i  usług, zapewnia współpracę kasy rejestrującej z  terminalem płatniczym zgodnie z wymag a-
niami technicznymi dla kas rejestrujących, określonymi w  przepisach wykonawczych wydanych na podstawie tej 
ustawy.  
4. Minister właściwy do sp raw gospodarki, w  porozumieniu z  ministrem właściwym do spraw finansów public z-
nych, może zwolnić, w  drodze rozporządzenia, na czas określony, niektórych przedsiębiorców z  obowiązku, o  którym  
mowa w  ust. 1, mając na uwadze możliwości techniczno -organizacyj ne zapewnienia konsumentowi prawa do zapłaty 
przy użyciu instrumentu płatniczego.”.  
Art. 23. W ustawie z  dnia 6  marca 2018  r. o Centralnej Ewidencji i  Informacji o  Działalności Gospodarczej i  Punkcie  
Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz.  U. z 2020  r. poz.  2296 i 2320 oraz z  2021  r. poz.  1641) w  art. 6 w ust. 4 w pkt 3 skreśla się  
wyrazy „albo wniosku o  zastosowanie opodatkowania w  formie karty podatkowej”.  
Art. 24. W ustawie z  dnia 10  maja 2018  r. o wspieraniu nowych inwestycji (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1752) wpr owadza 
się następujące zmiany:  
1) w art.  2 pkt 7 otrzymuje brzmienie:  
„7) koszty kwalifikowane nowej inwestycji – poniesione w  okresie ważności decyzji o  wsparciu:  
a) koszty inwestycji kwalifikujące się do objęcia pomocą publiczną z  tytułu nowej inwestycji , z wyłączeniem 
kosztów poniesionych na samochody osobowe, środki transportu lotniczego, tabor pływający oraz inne 
składniki majątku służące głównie celom osobistym przedsiębiorcy, a  w przypadku przedsiębiorcy będącego  
spółką handlową – głównie celom osobi stym jej wspólnika albo akcjonariusza, pomniejszone o  naliczony 
podatek od towarów i  usług oraz o  podatek akcyzowy, jeżeli możliwość ich odliczeń wynika z  odrębnych 
przepisów, lub  
b) dwuletnie koszty pracy poniesione przez przedsiębiorcę na tworzenie okreś lonej liczby nowych miejsc 
pracy, przez określony czas, w  związku z  realizacją nowej inwestycji, jakie mogą być uwzględnione przy 
określaniu maksymalnej pomocy publicznej.”;  
2) w art.  3 dotychczasową treść oznacza się jako ust.  1 i dodaje się ust.  2 w brzm ieniu:  
„2. Przepisy o  podatku dochodowym od osób prawnych albo przepisy o  podatku dochodowym od osób fizyc z-
nych stosuje się również do dochodów z  praw własności intelektualnej osiąganych przez przedsiębiorców realizuj ą-
cych nową inwestycję na podstawie decy zji o wsparciu.”;  
                                                           
17) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w  Dz. U. z 2021  r. poz.  694, 802, 1163, 1243, 1598, 1626 , 2076  
i 2105 . 
  
Dziennik Ustaw  – 128 – Poz. 2105  
 
 3) w art.  13: 
a) ust. 8  otrzymuje brzmienie:  
„8. Rozliczenie pomocy publicznej przyznanej przedsiębiorcy na podstawie decyzji o  wsparciu ma zast o-
sowanie wyłącznie do decyzji, w  ramach której rozpoczęto inwestycję, w  oparciu o  którą jest p rowadzona dzi a-
łalność gospodarcza.”,  
b) dodaje się ust.  9 i 10 w  brzmieniu:  
„9. Przez rozpoczęcie inwestycji rozumie się:  
1) rozpoczęcie robót budowlanych związanych z  inwestycją lub  
2) pierwsze prawnie wiążące zobowiązanie do zamówienia urządzeń, lub  
3) inne zobowiązanie, które sprawia, że inwestycja staje się nieodwracalna  
– w zależności od tego, które z  tych zdarzeń wystąpiło pierwsze, przy czym nie uznaje się za rozpoczęcie inwestycji  
zakupu gruntów ani prac przygotowawczych, takich jak uzyskanie zezwol eń i przeprowadzenie studiów wyk o-
nalności.  
10. W przypadku przejęcia przez rozpoczęcie inwestycji rozumie się nabycie aktywów bezpośrednio 
związanych z  nabytym zakładem.”;  
4) w art.  14 w  ust. 3 pkt 12 otrzymuje brzmienie:  
„12) wzór wniosku o  wydanie decyzj i o wsparciu zawierający w  szczególności określenie kategorii przedsiębiorcy, 
przedmiot działalności gospodarczej prowadzonej w  ramach nowej inwestycji zawierający kody PKWiU zwi ą-
zane wyłącznie z  realizacją nowej inwestycji oraz elementy planu realizacji n owej inwestycji”;  
5) w art.  15 w  ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:  
„1) tworzenia przez przedsiębiorcę określonej liczby nowych miejsc pracy w  związku z  realizacją nowej inwest y-
cji, przez określony czas;”;  
6) art. 16  otrzymuje brzmienie:  
„Art.  16. 1. Minist er właściwy do spraw gospodarki przekazuje naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu 
dla siedziby lub miejsca zamieszkania przedsiębiorcy w  sprawach podatku dochodowego kopię wydanej decyzji 
o wsparciu, kopię decyzji o  zmianie decyzji o  wsparciu, kopię dec yzji o  uchyleniu decyzji o  wsparciu oraz kopię decyzji  
stwierdzającej wygaśnięcie decyzji o  wsparciu, w  terminie 14  dni, licząc od dnia, w  którym decyzje te stały się praw o-
mocne . 
2. W przypadku gdy decyzje, o  których mowa w  ust. 1, dotyczą spółki cywilnej,  jawnej, partnerskiej, koma n-
dytowej albo komandytowo -akcyjnej, kopię decyzji przekazuje się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu 
w sprawach podatku dochodowego według siedziby i  miejsca zamieszkania wspólników tych spółek.”;  
7) w art.  17 ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:  
„4. Minister właściwy do spraw gospodarki, na wniosek przedsiębiorcy, może zmienić decyzję o  wsparciu, 
przy czym zmiana nie może:  
1) dotyczyć obniżenia poziomu zatrudnienia, określonego w  decyzji o  wsparciu w  dniu jej wydania, o  więcej niż 20%;  
2) skutkować zwiększeniem maksymalnej wysokości kosztów kwalifikowanych, określonych w  zmienianej decyzji  
o wsparciu.  
5. Minister właściwy do spraw gospodarki stwierdza wygaśnięcie decyzji o  wsparciu na wniosek przedsiębiorcy,  
który nie skorzystał  z pomocy publicznej w  ramach tej decyzji, albo przedsiębiorcy, który skorzystał z  pomocy publicznej  
i spełnił wszystkie warunki określone w  tej decyzji o  wsparciu oraz warunki udzielania pomocy publicznej, o  których  
mowa w  przepisach wydanych na podstawie  art. 14 ust. 3.”; 
8) art. 21  otrzymuje brzmienie:  
„Art.  21. Do postępowań w  sprawie wydania, uchylenia, zmiany, wygaśnięcia i  stwierdzenia nieważności decyzji  
o wsparciu stosuje się przepisy ustawy z  dnia 14  czerwca 1960  r. – Kodeks postępowania administr acyjnego (Dz.  U. 
z 2021  r. poz.  735, 1491  i 2052 ).”. 
  
Dziennik Ustaw  – 129 – Poz. 2105  
 
 Art. 25. W ustawie z  dnia 16  października 2019  r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania 
oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (Dz.  U. poz.  2200) wprowadza się następujące z miany:  
1) w art.  5: 
a) ust. 1  otrzymuje brzmienie:  
„1. Pisma kierowane do Ministra Finansów przez wnioskodawcę są składane na piśmie utrwalonym w po-
staci papierowej lub elektronicznej. Pisma utrwalone w  postaci elektronicznej wnosi się na adres do doręczeń  
elektronicznych, o  którym mowa w  art. 2 pkt 1 ustawy z  dnia 18  listopada 2020  r. o doręczeniach elektronic z-
nych (Dz.  U. poz.  2320 oraz z  2021  r. poz.  72, 802, 1135, 1163 i  1598), lub za pomocą innych środków kom u-
nikacji elektronicznej po uprzednim uzgodni eniu z  Ministrem Finansów.”,  
b) w ust.  2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie:  
„c) adres do doręczeń, jeżeli jest inny niż wskazany na podstawie lit.  b, lub  adres do doręczeń elektronicznych, 
o którym mowa w  art. 2 pkt 1 ustawy z  dnia 18  listopada 2020  r. o doręczeniach elektronicznych, jeżeli taki 
adres posiada,”,  
c) uchyla się ust.  3, 
d) w ust.  5 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:  
„Minister Finansów może wezwać składającego pismo do przedłożenia tłumaczenia dokumentów na język polski 
lub na wybrany język obcy.”;  
2) po art.  5 dodaje się art.  5a w  brzmieniu:  
„Art.  5a. Minister Finansów może przekazywać informacje właściwemu organowi innego państwa, którego dotyczy  
kwestia sporna, na adres poczty elektronicznej lub za pomocą innych środków komunikacji elektro nicznej.”;  
3) art. 9  otrzymuje brzmienie:  
„Art.  9. W zakresie nieuregulowanym w  niniejszym dziale przepisy art.  126, art.  138a §  1 i 4, art.  138b §  1, 
art. 138e §  1, 2 i  4, art.  138g, art.  138h, art.  138i §  2, art.  138o, art.  143, art.  144 § 1a–1c, art. 144a, art.  144b, art.  145 
§ 1, 2 i 3, art.  146, art.  148 § 2 pkt 1, art.  149, art.  150, art.  151, art.  151a, art.  153, art.  154, art.  168 § 3a, art.  267 § 1 
pkt 1b i § 2 oraz działu VII Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.”;  
4) w art.  69 w  ust. 1 wyrazy „art. 5  Konwencji Arbitrażowej” zastępuje się wyrazami „art. 6  ust. 2 Konwencji Arbitr a-
żowej”;  
5) w art.  85 w  pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i  dodaje się pkt  3 w brzmieniu:  
„3) będących przedmiotem wniosku o  wydanie porozumienia inwestycyjnego lub zawartego porozumienia inwest y-
cyjnego , o którym mowa w  art. 20zs §  1 Ordynacji podatkowej.”.  
Art. 26. W ustawie z  dnia 9  stycznia 2020  r. o dodatkowym rocznym świadc zeniu pieniężnym dla emerytów i rencistów  
(Dz. U. z 2021  r. poz.  1808) w  art. 8 uchyla się pkt  1. 
Art. 27. 1. W  przypadku dochodów lub przychodów, które nie zostały zadeklarowane w  całości lub w  części do 
opodatkowania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie ustaw, o  których mowa w  art. 1, art.  2 albo art.  9, 
w szczególności w  związku z:  
1) nieujawnieniem w  całości lub w  części tych dochodów (przychodów),  
2) nieujawnieniem w  całości lub w  części źródła powstania tych dochodów (przychodów),  
3) przeniesieniem lub posiadaniem w  jakiejkolwiek formie kapitału poza terytorium Rzeczypos politej Polskiej, w  tym 
w zagranicznej jednostce w  rozumieniu art.  30f ust.  2 pkt 1 ustawy zmienianej w  art. 1 lub art.  24a ust.  2 pkt 1 ust a-
wy zmienianej w  art. 2, 
4) stosowaniem postanowień umów o  unikaniu podwójnego opodatkowania w  sposób niezgodny z  kontekstem użycia 
postanowień tych umów, z  ich celem oraz zamiarami państw -stron tych umów,  
5) nierzeczywistą rezydencją podatkową,  
6) osiągnięciem innej niż wymieniona w  pkt 1–5 korzyści podatkowej w  rozumieniu art.  3 pkt 18 ustawy zmienianej 
w art. 7 
– osoby fizyczne, osoby prawne i  jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, bez względu na miejsce 
zamieszkania, siedziby, zarządu lub rejestracji, zwane dalej w  art. 28–49 „podmiotami”, mogą te dochody i  przychody 
zgłosić do opodatkowania prze jściowym ryczałtem od dochodów.  
  
Dziennik Ustaw  – 130 – Poz. 2105  
 
 2. Na potrzeby stosowania ust.  1 uwzględnia się te zdarzenia, które wykazują bezpośredni lub pośredni wpływ na 
wysokość przejściowego ryczałtu od dochodów.  
3. Przepisy ust.  1 i 2 stosuje się również do płatnika zobowiązanego  do poboru podatku dochodowego od dochodów, 
o których mowa w  ust. 1, na podstawie przepisów ustaw zmienianych w  art. 1 i art. 2, także dalej zwanego w  art. 28–49 
„podmiotem”.  
Art. 28. Przepisu art.  27 nie stosuje się do:  
1) dochodów, które powstały w  wynik u popełnienia przestępstwa, w  tym w  przypadku zbiegu z  przestępstwem skarb o-
wym lub wykroczeniem skarbowym;  
2) dochodów, które powstały w  wyniku popełnienia przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego, chyba że 
podmiot lub sprawca przestępstwa skarbo wego lub wykroczenia skarbowego działający w  imieniu podmiotu zawi a-
domi o  popełnieniu tego czynu zabronionego właściwego naczelnika urzędu skarbowego jednocześnie ze złożeniem 
wniosku o  opodatkowanie tych dochodów przejściowym ryczałtem od dochodów, z  zastrzeżeniem pkt  1; 
3) podmiotów, w  stosunku do których na dzień składania wniosku o  opodatkowanie dochodów przejściowym ryczałtem 
od dochodów jest prowadzone postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa lub kontrola celno -skarbowa, których 
przedmiotem są doch ody, o  których mowa w  art. 29. 
Art. 29. 1. Przedmiotem opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochodów jest dochód odpowiadający:  
1) wysokości przychodu, jaki byłby określony u  podatnika na podstawie przepisów ustaw zmienianych w  art. 1, art.  2 
albo art.  9, pomniejszonego o  wydatki poniesione bezpośrednio w  celu jego uzyskania, jeżeli te wydatki nie zostały 
odliczone przy określaniu zobowiązania w  podatku dochodowym w  jakiejkolwiek formie, a  przedstawione przez 
podmiot dowody poniesienia tych wydatków nie budzą wątpliwości, albo  
2) wysokości przychodu, jaki byłby przez podatnika lub przez płatnika określony na podstawie przepisów ustaw zmie-
nianych w  art. 1, art.  2 albo art.  9 oraz z  uwzględnieniem postanowień właściwej umowy o  unikaniu podwójnego op o-
datkowa nia, gdyby obowiązek podatkowy był wykonany w  sposób zgodny z  przedmiotem i  celem tej umowy, albo  
3) wysokości przychodu z  kapitału przeniesionego lub posiadanego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w  tym 
w związku ze zmianą rezydencji podatkowej, p omniejszonego o  wydatki poniesione bezpośrednio w  celu uzyskania 
tego przychodu, jeżeli te wydatki nie zostały odliczone przy określaniu zobowiązania w  podatku dochodowym 
w jakiejkolwiek formie, a  przedstawione przez podmiot dowody poniesienia tych wydatkó w nie budzą wątpliwości, albo  
4) 25% wartości kapitału przeniesionego lub posiadanego poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w  tym w  związku 
ze zmianą rezydencji podatkowej, albo  
5) wartości korzyści podatkowej w  rozumieniu art.  3 pkt 18 ustawy zmienia nej w  art. 7, innej niż wymieniona w  pkt 1–3. 
2. W przypadkach, o  których mowa w  ust. 1 pkt 3 i 4, podatnik dokonuje wyboru jednego ze źródeł do opodatkow a-
nia, wskazanego w  tych przepisach.  
Art. 30. Podstawą opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochodów  jest dochód, o  którym mowa w  art. 29, 
osiągnięty do dnia złożenia wniosku o  opodatkowanie przejściowym ryczałtem od dochodów.  
Art. 31. Stawka przejściowego ryczałtu od dochodów wynosi 8% podstawy opodatkowania.  
Art. 32. 1. Podmiot może złożyć do właściweg o naczelnika urzędu skarbowego, a  w przypadku braku takiej właśc i-
wości dla celów podatku dochodowego – do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę, wniosek 
o opodatkowanie przejściowym ryczałtem od dochodów, według ustalonego wzoru, z wany dalej „wnioskiem”. Wraz 
z wnioskiem podmiot składa oświadczenie o  zgodności ze stanem faktycznym i  prawnym okoliczności przedstawionych 
we wniosku oraz  że nie zachodzą okoliczności, o  których mowa w  art. 28. Oświadczenie jest składane pod rygorem o d-
powiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i  zawiera klauzulę o  następującej treści: „Jestem świadomy 
odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowi e-
dzialności karnej za złożeni e fałszywego oświadczenia.  
2. Podmiot może złożyć odrębne wnioski dla różnych dochodów.  
3. Wniosek podlega opłacie w  wysokości 1% dochodu, o  którym mowa w  art. 29 ust. 1, jednak w  kwocie nie niższej 
niż 1 000 zł i nie wyższej niż 30  000 zł. 
4. Jeżeli z  jakiejkolwiek przyczyny dochód zgłoszony we wniosku zostanie podwyższony, podmiot jest obowiązany 
do zapłaty opłaty, o  której mowa w  ust. 3, w wysokości właściwej dla podwyższonego dochodu.  
  
Dziennik Ustaw  – 131 – Poz. 2105  
 
 5. Dowód zapłaty opłaty, o  której mowa w  ust. 3, załącza się do wniosk u. W  przypadku, o  którym mowa w  ust. 4, 
dowód zapłaty opłaty podmiot dołącza do wniosku nie później niż w  7 dniu następującym po dniu podwyższenia dochodu 
zgłoszonego wcześniej. W  przypadku niewniesienia opłaty wniosek nie podlega rozpatrzeniu.  
6. Opłata, o której mowa w  ust. 3, stanowi dochód budżetu państwa.  
Art. 33. 1. Wniosek składa się w  terminie od dnia 1  października 2022  r. do dnia 31  marca 2023  r. W  przypadku 
uchybienia terminowi złożenia wniosku termin ten nie podlega przywróceniu.  
2. Złożenie wni osku przerywa bieg terminu przedawnienia prawa do ustalenia lub określenia zobowiązania poda t-
kowego w  podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w  podatku dochodowym od osób prawnych od dochodu zgł o-
szonego do opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochodó w. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie 
on na nowo od dnia następującego po dniu złożenia wniosku.  
Art. 34. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie  
podmiotowej obsługującego go  urzędu, w  formie dokumentu elektronicznego, wzór wniosku o  opodatkowanie przejści o-
wym ryczałtem od dochodów wraz z  objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania, terminu i  miejsca składania oraz 
niezbędnymi pouczeniami, mając na uwadze umożliwienie identyf ikacji podatnika i  urzędu skarbowego, do którego jest 
skierowany wniosek, obliczenia dochodu i  podstawy opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochodów, a  także ust a-
lenia spełnienia warunków uprawniających do opodatkowania przejściowym ryczałtem od dochod ów. 
2. Wzór wniosku podlega udostępnieniu w  Biuletynie Informacji Publicznej do dnia 31  sierpnia 2022  r. 
Art. 35. 1. We wniosku podmiot wskazuje źródło powstania dochodu, sposób jego uzyskania oraz wysokość doch o-
du, którą podmiot ustala w  sposób najbardzie j odpowiedni do stanu faktycznego i  okoliczności jego powstania, a  także 
kwotę przejściowego ryczałtu od dochodów.  
2. Podmiot obowiązany jest do przedstawienia we wniosku metodologii ustalenia:  
1) dochodu, o  którym mowa w  art. 29 ust. 1, oraz  
2) wydatków, o których mowa w  art. 29 ust. 1 pkt 1 i 3 – jeżeli podmiot wnosi o  pomniejszenie dochodu o  te wydatki.  
3. W przypadku gdy wniosek nie spełnia wymogów określonych w  ust. 1 i 2, naczelnik urzędu skarbowego wzywa 
podmiot do jego uzupełnienia w  terminie 14  dni od dnia doręczenia tego wezwania.  
Art. 36. 1. Przejściowy ryczałt od dochodów wykazany we wniosku podlega zapłacie w  terminie 30  dni następuj ą-
cych po dniu złożenia wniosku.  
2. Jeżeli dane wykazane we wniosku nie budzą wątpliwości i  wniosek zawiera wszystk ie informacje i  dane, o  których  
mowa w  art. 35, a  przejściowy ryczałt od dochodów został zapłacony, wniosek traktuje się jak deklarację o  wysokości 
osiągniętego dochodu, a  zapłacony przejściowy ryczałt od dochodów staje się podatkiem należnym od zadeklarow anego 
dochodu, nie później niż od pierwszego dnia trzeciego miesiąca następującego po miesiącu, w  którym został złożony ten 
wniosek.  
3. W przypadku gdy wniosek nie spełnia wymogów określonych w  art. 35 ust. 1 i 2, a podatnik nie usunie braków 
w terminie, o  którym mowa w  art. 35 ust. 3, uznaje się, że wniosek ten nie został skutecznie złożony. W  takim przypadku 
opłata, o  której mowa w  art. 32 ust. 3 i 4, uiszczona od wniosku, nie podlega zwrotowi.  
Art. 37. 1. Podmiot może przed złożeniem wniosku wystąpić do Rady do Spraw Repatriacji Kapitału, zwanej dalej 
„Radą”, o  opinię co do skutków podatkowych w  przejściowym ryczałcie od dochodów, w  jego indywidualnej sprawie.  
2. Wniosek o  opinię Rady może zostać złożony przez podmiot działający osobiście albo przez pełno mocnika szcz e-
gólnego, będącego doradcą podatkowym.  
3. W przypadku złożenia wniosku o  opinię Rady przez pełnomocnika dane podmiotu mogą zostać zanonimizowane. 
W przypadku anonimizacji danych podmiotu pełnomocnik załącza do wniosku o  opinię Rady oświadczenie  o posiadanym 
pełnomocnictwie do reprezentowania podmiotu przed Radą.  
4. Rada wydaje opinię, o  której mowa w  ust. 1, bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w  terminie 2  miesięcy od 
dnia otrzymania wniosku o  opinię Rady.  
5. Rada może odmówić wydania opi nii, o  której mowa w  ust. 1, w przypadku stwierdzenia, że w  złożonym wniosku 
o opinię Rady brak jest istotnych informacji pozwalających na wydanie tej opinii, a  podmiot lub pełnomocnik nie uzupe ł-
nią tych informacji we wskazanym przez Radę terminie. W  takim  przypadku opłata, o  której mowa w  ust. 6, nie podlega 
zwrotowi.  
6. Wniosek o  opinię Rady podlega opłacie w  wysokości 50  000 zł. 
  
Dziennik Ustaw  – 132 – Poz. 2105  
 
 7. Do wniosku o  opinię Rady załącza się dowód wniesienia opłaty. Wniosek wraz z  dowodem wniesienia opłaty stan o-
wią podstawę wsz częcia postępowania w  sprawie wydania opinii co do skutków podatkowych w  przejściowym ryczałcie 
od dochodów.  
8. Opłata stanowi dochód budżetu państwa.  
Art. 38. 1. Po otrzymaniu opinii, o  której mowa w  art. 37 ust. 1, podmiot może:  
1) złożyć wniosek;  
2) odstąpić od złożenia wniosku.  
2. Do wniosku podmiot lub pełnomocnik mogą załączyć opinię Rady, któ rą organ podatkowy uwzględnia w czynnościach  
sprawdzających wniosku.  
3. W przypadku otrzymania opinii wniosek może być złożony w  terminie 30  dni od dnia otrzyman ia tej opinii, bez 
względu na upływ terminu określonego w  art. 33 ust. 1. 
Art. 39. 1. Rada jest niezależnym organem, którego zadaniem jest w  szczególności:  
1) ocena wystąpienia wymienionych w  art. 27 ust. 1 przesłanek opodatkowania dochodów przejściowym ry czałtem od 
dochodów, wysokości dochodów lub korzyści podatkowej w  indywidualnej sprawie podmiotu oraz opiniowanie 
skutków podatkowych w  przejściowym ryczałcie od dochodów;  
2) udostępnianie w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu ob sługującego ministra właściwego 
do spraw finansów publicznych opisów stanów faktycznych skutkujących powstaniem korzyści podatkowej w  podatku  
dochodowym.  
2. W sprawach wydawania opinii przepisy art.  119i §  1–6 ustawy zmienianej w  art. 7 stosuje się odpowie dnio.  
3. Radę powołuje minister właściwy do spraw finansów publicznych nie później niż do dnia 1  października 2022  r. 
Rada działa do dnia wydania wszystkich opinii, nie dłużej jednak niż do dnia 30  września 2023  r. 
Art. 40. 1. W  skład Rady wchodzą:  
1) 11 osób wskazanych przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych;  
2) 4 osoby wskazane przez Prezesa Naczelnego Sądu Administracyjnego spośród sędziów Naczelnego Sądu Admin i-
stracyjnego w  stanie spoczynku;  
3) 8 osób powołanych spośród pracowników uczel ni, jednostek organizacyjnych Polskiej Akademii Nauk lub instytutów  
badawczych w  rozumieniu ustawy z  dnia 30  kwietnia 2010  r. o instytutach badawczych (Dz.  U. z 2020  r. poz.  1383 
oraz z  2021  r. poz.  1192);  
4) 8 osób będących doradcami podatkowymi, wskazany ch przez Krajową Radę Doradców Podatkowych.  
2. Do Rady może być powołana osoba, która:  
1) posiada wiedzę, doświadczenie i  autorytet w  zakresie prawa podatkowego, systemu finansowego, rynków finans o-
wych, obrotu gospodarczego lub międzynarodowego prawa gospo darczego dające rękojmię prawidłowej realizacji 
zadań Rady;  
2) ma obywatelstwo polskie;  
3) korzysta z  pełni praw publicznych;  
4) ma pełną zdolność do czynności prawnych;  
5) nie była prawomocnie skazana za przestępstwo lub przestępstwo skarbowe;  
6) jest nie skazitelnego charakteru.  
3. Podmiot wskazujący członka Rady ocenia spełnianie przez niego przesłanek określonych w  ust. 2. Osoby, o  których  
mowa w  ust. 1 pkt 3, minister właściwy do spraw finansów publicznych powołuje po zasięgnięciu pisemnej opinii po d-
miotów zatrudniających te osoby.  
4. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 2, Prezes Naczelnego Sądu Administracyjnego wskazuje 8  kandydatów , 
z których minister właściwy do spraw finansów publicznych powołuje 4  członków Rady.  
5. W przypadku, o  którym mowa w  ust. 1 pkt 4, Krajowa Rada Doradców Podatkowych wskazuje 16  kandydatów, 
z których minister właściwy do spraw finansów publicznych powołuje 8  członków Rady.  
  
Dziennik Ustaw  – 133 – Poz. 2105  
 
 6. Przed powołaniem w  skład Rady wskazane osoby składają oświadczenie o  spełnieniu przesłanek, o  których mowa 
w ust. 2 pkt 2–5. 
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w  celu wyłonienia kandydatów na członków Rady, o  których 
mowa w  ust. 1 pkt 3, zamieszcza w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego tego 
ministra ogłoszenie o  przyjmowaniu zgłoszeń kandydatów na członków Rady. Ogłoszenie zawiera w  szczególności termin 
składania zgłoszeń, nie krótszy niż 30  dni od dnia zamieszczenia ogłoszenia, sposób i  miejsce składania zgłoszeń.  
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może powołać Radę w  składzie nie mniej niż 2/3  członków, jeżeli 
w terminie, o  którym mowa w  art. 39 ust. 3 zdanie pierwsze, nie zostanie wyłoniona wymagana liczba członków Rady.  
Art. 41. 1. Członkostwo w  Radzie wygasa w  razie śmierci c złonka, rezygnacji z  członkostwa w  Radzie lub zaprz e-
stania spełniania przez członka którejkolwiek z  przesłanek, o  których mowa w  art. 40 ust. 2 pkt 2–6. Wygaśnięcie czło n-
kostwa stwierdza minister właściwy do spraw finansów publicznych.  
2. Wygaśnięcie człon kostwa w  Radzie z  uwagi na zaprzestanie spełniania przez członka przesłanki, o  której mowa 
w art. 40 ust. 2 pkt 6, jest skuteczne, jeżeli w  terminie 30  dni od dnia doręczenia Radzie informacji, popartej szczegół o-
wym uzasadnieniem w  tym zakresie, Rada nie w yrazi sprzeciwu. Uchwała w  przedmiocie wyrażenia sprzeciwu może 
zostać podjęta w  głosowaniu tajnym, bezwzględną większością głosów, w  obecności co najmniej połowy składu Rady. 
Członek Rady, którego głosowanie dotyczy, podlega wyłączeniu z  udziału w  tym gło sowaniu.  
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych na wniosek przewodniczącego Rady może odwołać członka 
Rady w  razie nieusprawiedliwionego niewykonywania przez niego obowiązków lub nienależytego ich wykonywania, 
w szczególności przyczynienia się do uchybienia terminowi wydania opinii na wniosek strony, lub trwałej niemożności 
ich wykonywania. Odwołanie przewodniczącego Rady nie wymaga wniosku, o  którym mowa w  zdaniu pierwszym.  
Art. 42. 1. Wygaśnięcie członkostwa w  Radzie lub odwołanie członka Rady  nie wstrzymuje jej prac, chyba że skład 
Rady uległ zmniejszeniu o  więcej niż 10  członków.  
2. Osoba powołana w  miejsce członka Rady, którego członkostwo ustało wskutek odwołania lub wygasło, pełni 
funkcję do upływu okresu funkcjonowania Rady.  
Art. 43. 1. Przewodniczącego Rady wybiera minister właściwy do spraw finansów publicznych spośród członków 
Rady przed pierwszym posiedzeniem zwołanym przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, które odb y-
wa się nie później niż w  terminie miesiąca od dnia p owołania Rady.  
2. Przewodniczący Rady pełni funkcję przez cały okres funkcjonowania Rady. W  razie złożenia przez niego rezygnacji  
z funkcji przewodniczącego, wygaśnięcia jego  członkostwa lub jego odwołania  stosuje się odpowiednio tryb wyboru 
przewodniczące go określony w  ust. 1, z tym że minister właściwy do spraw finansów publicznych zwołuje posiedzenie 
Rady tylko w  przypadku, gdy nie zostało ono zwołane przez dotychczasowego przewodniczącego Rady w  okresie pełni e-
nia przez niego funkcji.  
Art. 44. 1. Przewod niczący Rady:  
1) kieruje jej pracami;  
2) zwołuje posiedzenia Rady;  
3) wyznacza członków Rady, których zadaniem jest sporządzenie projektu opinii Rady;  
4) informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o  każdym przypadku uchybienia przez Radę t erminowi  
określonemu w  art. 37 ust. 4, podając przyczyny tego uchybienia oraz wskazując członków Rady, którzy się do tego 
przyczynili.  
2. Opinię co do skutków podatkowych w  przejściowym ryczałcie od dochodów Rada przyjmuje na posiedzeniu be z-
względną większ ością głosów w  obecności co najmniej połowy składu Rady.  
3. Szczegółowy tryb pracy Rady określa regulamin uchwalony przez nią zwykłą większością głosów w  obecności co 
najmniej połowy składu Rady.  
4. Obsługę prac Rady zapewnia minister właściwy do spraw fin ansów publicznych. Wydatki związane z  działaniem Rady  
są pokrywane z  budżetu państwa z  części, której dysponentem jest minister właściwy do spraw finansów publicznych.  
5. Sekretarz Rady jest powoływany i  odwoływany przez ministra właściwego do spraw finans ów publicznych. 
Sekretarzem Rady może być wyłącznie pracownik urzędu obsługującego tego ministra.  
6. Do zadań sekretarza Rady należy organizacja posiedzeń Rady, w  szczególności zapewnienie obsługi finansowej 
związanej z  funkcjonowaniem Rady oraz sprawowani e obsługi administracyjno -biurowej Rady.  
  
Dziennik Ustaw  – 134 – Poz. 2105  
 
 7. Sekretarz może uczestniczyć w  posiedzeniach Rady bez prawa głosu.  
8. Do członków Rady stosuje się odpowiednio przepisy art.  294 § 1 pkt 7, § 2 i 3 ustawy zmienianej w  art. 7. 
9. Do wyłączenia członków Rady w  zakresie wydawania opinii w  poszczególnych sprawach stosuje się odpowiednio 
przepisy art.  130 § 1 i 2 ustawy zmienianej w  art. 7. 
Art. 45. 1. Przewodniczącemu Rady oraz sekretarzowi Rady przysługuje wynagrodzenie za każdy miesiąc, w  którym 
odbyło się posiedze nie Rady.  
2. Członkom Rady przysługuje:  
1) wynagrodzenie za sporządzenie projektu opinii co do skutków podatkowych w  przejściowym ryczałcie od dochodów 
wraz z  uzasadnieniem, z  zastrzeżeniem ust.  3, oraz opisów stanów faktycznych skutkujących powstaniem kor zyści 
podatkowej w  podatku dochodowym, przy czym sposób podziału tego wynagrodzenia między członków Rady wsk a-
zuje przewodniczący Rady;  
2) zwrot kosztów podróży i  noclegów obejmujący świadczenia przewidziane w  przepisach o  należnościach przysług u-
jących prac ownikowi zatrudnionemu w  państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z  tytułu podróży 
służbowej na obszarze kraju, w  tym diety i  ryczałty.  
3. W przypadku wydania opinii przez Radę z  uchybieniem terminu określonego w  art. 37 ust. 4 członkowi Rady , który  
przyczynił się do uchybienia temu terminowi, nie przysługuje wynagrodzenie za sporządzenie projektu tej opinii.  
4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w  drodze rozporządzenia:  
1) wysokość:  
a) wynagrodzenia: przewodniczącego Rad y, sekretarza Rady oraz członka Rady, biorąc pod uwagę zakres ich 
obowiązków oraz wkład w  prace Rady,  
b) łącznego wynagrodzenia dla członków Rady za sporządzenie projektu opinii w  indywidualnej sprawie oraz op i-
sów stanów faktycznych skutkujących powstaniem  korzyści podatkowej w  podatku dochodowym, uwzględni a-
jąc szacunkowo nakład pracy niezbędny do przygotowania takiej opinii i  opisów, a  także mając na uwadze, aby 
wysokość tego wynagrodzenia nie przekraczała dwukrotności kwoty bazowej dla członków korpusu sł użby cywi l-
nej, której wysokość, ustaloną według odrębnych przepisów, określa ustawa budżetowa;  
2) warunki i  tryb zwrotu kosztów podróży i  noclegów przysługującego członkom Rady w  związku z  poniesieniem tych 
kosztów w  ramach udziału w  pracach Rady oraz spos ób obliczania wysokości albo maksymalną kwotę tego zwrotu, 
biorąc pod uwagę racjonalność ponoszonych kosztów podróży i  noclegów.  
Art. 46. Podmiot lub sprawca przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego działający w  imieniu podmi o-
tu, który złożył wni osek oraz od zgłoszonego dochodu w  całości zapłacił przejściowy ryczałt od dochodów:  
1) nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe polegające na narażeniu Skarbu Państwa na 
uszczuplenie podatku dochodowego od osób fizycznych lub po datku dochodowego od osób prawnych,  
2) podlega zwolnieniu z  odpowiedzialności za podatek niepobrany, lub pobrany w  niższej wysokości oraz nie podlega 
karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe polegające na narażeniu Skarbu Państwa na uszczupl enie 
podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego od osób prawnych – jeżeli wniosek złożył 
płatnik  
– w odniesieniu do dochodu zgłoszonego we wniosku, jeżeli ujawnienie tego czynu zabronionego nastąpiło wyłącznie na 
podstawie zawiadomienia  o popełnieniu czynu zabronionego złożonego przez ten podmiot lub tego sprawcę.  
Art. 47. Zapłata przejściowego ryczałtu od dochodów od dochodu zgłoszonego we wniosku skutkuje zwolnieniem 
tego dochodu z  podatku dochodowego od osób fizycznych, zryczałtowaneg o podatku dochodowego od niektórych prz y-
chodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz z  podatku dochodowego od osób prawnych.  
Art. 48. 1. Jeżeli po dniu zgłoszenia dochodu, o  którym mowa w  art. 29 ust. 1 pkt 3 i 5, oraz zapłaty od tego doch o-
du przejściowego ryczałtu od dochodów podmiot:  
1) w okresie nieprzekraczającym roku kalendarzowego, licząc od dnia złożenia wniosku, dokonał inwestycji o  wartości 
odpowiadającej co najmniej wartości zgłoszonego dochodu polegającej na:  
a) nabyciu od podmiotów mających miejs ce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Po l-
skiej lub na terytorium innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego środków trwałych 
oraz wartości niematerialnych i  prawnych w  rozumieniu przepisów ustaw w ymienion ych w  art. 1 lub art.  2 lub 
  
Dziennik Ustaw  – 135 – Poz. 2105  
 
 b) nabyciu od podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Po l-
skiej lub na terytorium innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego udziałów lub akcji 
spółek mają cych osobowość prawną lub innych papierów wartościowych, lub  
c) wniesieniu wkładów pieniężnych lub dopła t do spółek wskazanych w  lit. b oraz 
2) przez okres co najmniej 12  miesięcy nie dokonał zbycia składników majątku określonych w  pkt 1 lit. a i b ani nie  
dokonał wycofania ze spółki wniesionych wkładów lub dopłat, o  których mowa w  pkt 1 lit. c 
– może on pomniejszyć zobowiązanie podatkowe w  podatku dochodowym od osób fizycznych albo w  podatku dochod o-
wym od osób prawnych należne od dochodu uzyskanego z  tych składników majątkowych, w  tym z  ich najmu lub zbycia, 
z działalności, w  której składniki te były wykorzystywane, oraz z  udziału w  spółce, o  której mowa w  pkt 1 lit. b i c, 
o kwotę równą 30% przejściowego ryczałtu od dochodów.  
2. Pomniejszenia, o  którym mow a w ust. 1, można dokonać za rok podatkowy, w  którym inwestycja, o  której mowa 
w ust. 1 pkt 1, została dokonana, oraz za kolejne 2  lata podatkowe.  
3. Do zeznania o  wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w  roku podatkowym, w  którym podmiot doko nuje 
pomniejszenia, o  którym mowa w  ust. 1 i 2, podmiot dołącza dowody potwierdzające dokonanie inwestycji, a  także kopię 
wniosku.  
Art. 49. W sprawach nieuregulowanych w  przepisach art.  27–48 do postępowania w  zakresie przejściowego ryczałtu 
od dochodów st osuje się odpowiednio przepisy ustawy zmienianej w  art. 7. 
Art. 50. Oświadczenia złożone na podstawie art.  8 ust. 4 ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieniu dotychczasowym, 
stają się oświadczeniami złożonymi na podstawie art.  12 ust. 7 ustawy zmienianej w  art. 9. Zdanie pierwsze stosuje się 
odpowiednio do podatników, którzy stosowali zasady opodatkowania przychodów ze źródła, o  którym mowa w  art. 10 
ust. 1 pkt 6 ustawy zmienianej w  art. 1, po dniu poprzedzającym wejście w  życie niniejs zej ustawy na podstawie  art. 71 
ust. 1. 
Art. 51. Przepisy art.  10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy zmienianej w  art. 1 mają zastosowanie do składn i-
ków nabytych po dniu 31  grudnia 2021  r. 
Art. 52. Zwolnienie, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 105a ustawy zmienianej w  art. 1, ma zastosowanie do akcji 
objętych lub nabytych po dniu 31  grudnia 2021  r. w wyniku pierwszej oferty publicznej w  rozumieniu art.  4 pkt 5 ustawy 
z dnia 29  lipca 2005  r. o ofercie publicznej i  warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorgan izowanego 
systemu obrotu oraz o  spółkach publicznych (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1983 ). 
Art. 53. Zwolnienie, o  którym mowa w  art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy zmienianej w  art. 1, ma zastosowanie do poda t-
ników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium R zeczypospolitej Polskiej po dniu 31  grudnia 2021  r. 
Art. 54. W przypadku gdy podatnik otrzymał po dniu 31  grudnia 2021  r. bezpośrednio od organu rentowego zwrot 
uprzednio zapłaconej i  odliczonej przed dniem 1  stycznia 2022  r. składki na ubezpieczenie zdrow otne, a  obowiązek poboru  
zaliczek przez ten organ trwa, stosuje się przepis art.  34 ust. 11 ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.  
Art. 55. Przepis art.  45 ust. 1b ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma zastos owanie 
do zeznań, o  których mowa w  art. 45 ust. 1–1aa tej ustawy, składanych po dniu 31  grudnia 2021  r. 
Art. 56. Przepisy:  
1) art. 14  ust. 1ca pkt  1, art.  22 ust. 1ab pkt  2, art.  23m ust.  1 pkt 4 lit. c, ca i  cb, ust.  2 pkt 1 lit. c i ust. 5, art.  23o ust.  6, 
art. 23q, art.  23r ust.  1 pkt 3 lit. c i ust. 2 pkt 4, art.  23s ust.  1 pkt 4, ust.  1a i 3, art.  23w ust.  1 i 2, art.  23x ust.  1–2a, 
art. 23z, art.  23zb ust.  1, art.  23ze ust.  1–3 oraz art.  23zf ust.  1–2b, 4 –5a i 8 ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieni u 
nadanym niniejszą ustawą,  
2) art. 11a ust.  1 pkt 4 lit. c, ca i  cb, ust.  2 pkt 1 lit. c i ust. 5, art.  11c ust.  6, art. 11e, art.  11f ust.  1 pkt 3 lit. c i ust. 2 
pkt 4, art.  11g ust.  1 pkt 4, ust.  1a i 3, art.  11k ust.  1 i 2, art.  11l ust. 1 –2a, art.  11n, art.  11o ust.  3, art.  11p ust.  1, art.  11s 
ust. 1–3, art.  11t ust.  1–2b, 4 –5a i 8, art.  12 ust. 3aa pkt  1 oraz art.  15 ust. 1ab pkt  2 ustawy zmienianej w  art. 2, 
w brzmieniu  nadanym niniejszą ustawą  
– stosuje się do transakcji kontrolowanych i  transakcj i innych niż transakc je kontrolowane, rozpoczętych i niezakończ o-
nych przed dniem 1  stycznia 2022  r., w zakresie tej części tych transakcji, które są realizowane w  roku podatkowym ro z-
poczynającym się po dniu 31  grudnia 2021  r. 
  
Dziennik Ustaw  – 136 – Poz. 2105  
 
 Art. 57. Przepisy art.  23zc us t. 3a i 3b ustawy zmienianej w  art. 1 oraz art.  11q ust.  3a i 3b ustawy zmienianej w  art. 2 
stosuje się do dokumentacji cen transferowych sporządzanej za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31  grudnia  2020  r. 
Art. 58. Do wymiany udziałów (akcji) w  więcej niż jednej transakcji, gdy pierwsza transakcja nabycia tych udziałów 
(akcji) nastąpiła przed dniem 1  stycznia 2022  r., mają zastosowanie przepisy art.  24 ust. 8c ustawy zmienianej w  art. 1, 
w brzmieniu dotychczasowym, oraz art.  12 ust. 12 ustawy zmieni anej w  art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.  
Art. 59. Przepis art.  1a ust.  9 ustawy zmienianej w  art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma zastosowanie do 
umów  o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej zawartych po  dniu poprzedzającym wejście w  życie niniejszej ustawy.  
Art. 60. 1. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy przed końcem roku podatkowego rozpocz ę-
tego przed dniem 1  stycznia 2022  r. nabyli prawo do odliczenia kosztów na podstawie art.  15e ust.  9 ustawy zmienianej 
w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, zachowują prawo do tego odliczenia po dniu 31  grudnia 2021  r., w  zakresie i  na 
zasadach określonych w  tym przepisie.  
2. Do uprzednich porozumień cenowych w  rozumieniu art.  81 pkt 1 ustawy zmienianej w  art. 25 nie stosuje się art.  95 
ust. 4–8 ustawy zmienianej w  art. 25, jeżeli spełniają łącznie następujące warunki:  
1) dotyczą nabycia usług wewnątrzgrupowych;  
2) wyłączają stosowanie ograniczenia, o  którym mowa w  art. 15e ustawy zmienianej w  art. 2; 
3) okres ich obowiązywania rozpoczyn a się w  okresie od dnia 1  stycznia 2018  r. do dnia 31  grudnia 2021  r. 
Art. 61. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy zostali utworze ni w sposób określony w  art. 19 
ust. 1a ustawy zmienianej w  art. 2, w okresie od dnia wejścia w  życie ninie jszego przepisu do dnia poprzedzającego wejście  
w życie niniejszej ustawy, dla celów stosowania art.  24ca ust.  14 pkt 1 ustawy zmienianej w  art. 2 nie są traktowani jako 
podatnicy rozpoczynający działalność.  
Art. 62. Zwolnienie, o  którym mowa w  art. 24n us t. 1 ustawy zmienianej w  art. 2, ma zastosowanie do dywidend 
wypłaconych po dniu 31  grudnia 2021  r. 
Art. 63. W przypadku opinii o  stosowaniu zwolnienia, o  których mowa w  art. 26b ust.  1 ustawy zmienianej w  art. 2, 
w brzmieniu dotychczasowym, wydanych do dn ia 31  grudnia 2021  r., okres wskazany w  art. 26b ust.  7 pkt 1 tej ustawy 
upływa z  dniem 1  stycznia 2025  r. 
Art. 64. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy 
i rozpoczął się przed dniem 1  stycznia 2022  r., a zakończy się po dniu 31  grudnia 2021  r., stosują do końca przyjętego 
przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy zmienianej w  art. 2, w brzmieniu doty chczasowym, z  wyjątkiem art.  17 
ust. 1 pkt 23a, 58a i  62, art.  18db, art.  18ea –18ef i  art. 24d ust.  9a tej ustawy.  
Art. 65. 1. Z dniem 1  stycznia 2022  r. podatnicy tracą prawo do złożenia wniosku o  zastosowanie opodatkowania 
w formie  karty podatkowej, o  którym mowa w  art. 29 ust. 1 ustawy zmienianej w  art. 9, w brzmieniu dotychczasowym.  
2. Wnioski  o zastosowanie opodatkowania w  formie karty podatkowej, o  których mowa w  art. 29 ust. 1 ustawy 
zmienianej w  art. 9, w brzmieniu dotychczasowym, uwzględnione w  decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego 
w formie karty podatkowej za 2021  r. zachowują moc po dniu poprzedzającym wejśc ie w życie niniejszej ustawy, z za-
strzeżeniem art.  29 ust. 1, art.  36 i art. 40 ustawy zmienianej w  art. 9, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.  
Art. 66. Księgi, ewidencje i  wykazy, o  których mowa w  art. 24a ust.  1e ustawy zmienianej w  art. 1, art.  9 ust. 1c ustawy  
zmienianej w  art. 2 oraz w  art. 15 ust. 12 ustawy zmienianej w  art. 9, są prowadzone przy użyciu programów komputer o-
wych i  przesyłane po raz pierwszy za okresy rozliczeniowe rozpoczynające się po dniu 31  grudnia 2 022 r. 
Art. 67. 1. Przepisy art.  26e ust.  3d–3f i 7–9, art.  26ga, art.  26gb, art.  26ha –26hd i  art. 30ca ust.  9a ustawy zmienianej 
w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, art.  18d ust.  3d–3f i 7–9, art.  18ea–18ef i  art. 24d ust.  9a ustawy zmienianej  
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, i  art. 11 ust. 1–4 oraz art.  21 ust. 3 ustawy zmienianej w  art. 9, w brzmieniu 
nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do wydatków poniesionych po dniu 31  grudnia 2021  r. 
2. Pomniejszenie, o  którym mowa w art. 26eb ustawy zmienianej w  art. 1 oraz art.  18db ustawy zmienianej w  art. 2, 
stosuje się po raz pierwszy w  2023  r. 
3. W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż rok kale n-
darzowy i  rozpoczął się prz ed dniem 1  stycznia 2022  r., a zakończy się po dniu 31  grudnia 2021  r., pomniejszenie, o  którym 
mowa w  art. 18db ustawy zmienianej w  art. 2, stosuje się po raz pierwszy w  roku podatkowym rozpoczynającym się be z-
pośrednio po tym roku.  
  
Dziennik Ustaw  – 137 – Poz. 2105  
 
 Art. 68. W przypadku gd y rok podatkowy zagranicznej jednostki jest inny niż rok kalendarzowy i  rozpoczął się 
przed dniem 1  stycznia 2022  r., a zakończy się po dniu 31  grudnia 2021  r., przepisy art.  30f ustawy zmienianej w  art. 1, 
w brzmieniu dotychczasowym, i  art. 24a ustawy zmi enianej w  art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, stosuje się do końca 
tego roku podatkowego.  
Art. 69. 1. Przepisy ustaw zmienianych w  art. 1, art.  2, art.  8, art.  9 i art. 15, w  brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają  
zastosowanie do przypadków nielegalnego zatrudnienia w  rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 20  kwietnia 
2004  r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku pracy (Dz.  U. z 2021  r. poz.  1100, 1162 i  1621) oraz przypadków 
nieujawniania właściwym organom części wynagrodzenia ze sto sunku pracy, zaistniałych od dnia wejścia w  życie ninie j-
szej ustawy.  
2. Przepis art.  21 ust. 1 pkt 151 ustawy zmienianej w  art. 1 ma zastosowanie do przypadków nielegalnego zatrudnienia  
w rozumieniu art.  2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z  dnia 20  kwietnia 200 4 r. o promocji zatrudnienia i  instytucjach rynku 
pracy oraz przypadków nieujawniania właściwym organom części wynagrodzenia ze stosunku pracy, zaistniałych przed dniem  
1 stycznia 2022  r., z wyjątkiem przypadków gdy przed tym dniem właściwy organ wszczął p ostępowanie w  związku 
z tym nielegalnym zatrudnieniem lub nieujawnieniem części wynagrodzenia ze stosunku pracy.  
Art. 70. Przepisy ustaw zmienianych w  art. 1, art.  2 i art. 9 stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od 
dnia 1  stycznia 2022  r., z wyjątkiem:  
1) art. 6  ust. 2, 3a i  8, art.  6a ust.  1 i ust. 2 pkt 2, art.  21 ust. 1 pkt 3 i 95b, art.  26 ust. 7a pkt  2a–3a, 6 –6b, 12, 13 
i pkt 15 lit. d, ust.  7e i ust. 7f pkt  1 lit. aa i art. 27f ust.  4 ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieniu nadanym niniejsz ą 
ustawą, które mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1  stycznia 2021  r.; 
2) art. 33  ust. 4 ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, który ma zastosowanie do dochodów  
(przychodów) uzyskanych od dnia 1  styczn ia 2023  r. 
Art. 71. 1. Podatnicy osiągający w  2022  r. przychody ze źródła, o  którym mowa w  art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy zmienianej  
w art. 1, mogą stosować zasady opodatkowania tych przychodów obowiązujące  na dzień 31  grudnia 2021  r., z zastrzeż e-
niem ust.  2. 
2. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i  podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą, 
nie dłużej niż do dnia 31  grudnia 2022  r., zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków 
trwałych i  wartości niematerialn ych i  prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi 
stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do 
domu jednorodzinnego w  spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytw orzonych przed dniem 1  stycznia 2022  r. 
Art. 72. Przepis art.  82 § 1c ustawy zmienianej w  art. 7 ma zastosowanie do informacji o  umowa ch zawartych z nie-
rezydentami, o  których mowa w  art. 82 § 1 pkt 2 ustawy zmienianej w  art. 7, składanych po dniu 31  grudni a 2021  r. 
Art. 73. Przepis art.  119zfb pkt  1 ustawy zmienianej w  art. 7, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma zastos o-
wanie również do wniosków o  wydanie decyzji określającej warunki cofnięcia unik ania opodatkowania, złożonych i nie-
rozpatrzonych przed d niem wejścia w  życie niniejszej ustawy.  
Art. 74. Przepis art.  293 § 2 pkt 13 ustawy zmienianej w  art. 7 ma zastosowanie również do akt postępowania określ o-
nego  w dziale II rozdziale 1a tej ustawy wytworzonych przed dniem wejścia w  życie niniejszej ustawy.  
Art. 75. 1. Przepis art.  23b ust.  1 pkt 1a ustawy zmienianej w  art. 13, w  brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma z a-
stosowanie po raz pierwszy po wdrożeniu rozwiązań technicznych umożliwiających organom właściwym i  wojewodom 
samodzielne uzyskanie lub weryfi kację drogą elektroniczną, za pośrednictwem ministra właściwego do spraw rodziny, od 
organów podatkowych lub ministra właściwego do spraw finansów publicznych informacji, o  których mowa w  art. 23b 
ust. 1 pkt 1a ustawy zmienianej w  art. 13, w  brzmieniu nada nym niniejszą ustawą, w  zakresie informacji o  dochodzie, o  którym  
mowa w  art. 3 pkt 1 lit. c tiret trzydzieste piąte –trzydzieste siódme ustawy zmienianej w  art. 13. 
2. Przepis art.  15a ust.  1 pkt 1a ustawy zmienianej w  art. 16, w  brzmieniu nadanym niniejsz ą ustawą, ma zastosow a-
nie po raz pierwszy po wdrożeniu rozwiązań technicznych umożliwiających organom właściwym wierzyciela, o  których 
mowa w  ustawie zmienianej w  art. 16, samodzielne uzyskanie lub weryfikację drogą elektroniczną, za pośrednictwem 
ministra  właściwego do spraw rodziny, od organów podatkowych lub ministra właściwego do spraw finansów publicznych  
informacji, o  której mowa w  art. 15a ust.  1 pkt 1a ustawy zmienianej w  art. 16, w  brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, 
w zakresie informacji o  dochodz ie, o którym mowa w  art. 3 pkt 1 lit. c tiret trzydzieste piąte –trzydzieste siódme ustawy 
zmienianej w  art. 13. 
3. Minister właściwy do spraw rodziny ogłasza w  Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej obsług u-
jącego go urzędu termin wdrożenia  rozwiązań technicznych, o  których mowa w  ust. 1 i 2. 
  
Dziennik Ustaw  – 138 – Poz. 2105  
 
 Art. 76. W przypadku otrzymania od dnia wejścia w  życie niniejszej ustawy całości lub części zapłaty z  tytułu prz e-
niesienia z  mocy prawa prawa własności towarów w  zamian za odszkodowanie, które miało mi ejsce przed dniem wejścia 
w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepis art.  19a ust.  5 pkt 1 lit. b ustawy zmienianej w  art. 14, w  brzmieniu nadanym 
niniejszą ustawą, z  wyłączeniem przypadków, gdy podatek z  tego tytułu został rozliczony przed dniem wejśc ia w życie 
niniejszej ustawy.  
Art. 77. Przepisy art.  87 ust. 2, 2c i  6d–6l oraz art.  146k ustawy zmienianej w  art. 14 stosuje się do okresów rozlicz e-
niowych  przypadających od dnia 1  stycznia 2022  r. 
Art. 78. Do dnia 31  grudnia 2024  r. wartość inwestycji, o  której mowa w  art. 20zs §  4 ustawy zmienianej w  art. 7, 
wynosi 100  000 000 zł. 
Art. 79. Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, o  której mowa w  art. 81 ust. 2c ustawy zmienianej 
w art. 15, w  brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, za styczeń 2022  r. ustala się na podstawie zasad obowiązujących do dnia 
31 grudnia  2021  r. 
Art. 80. Przepis art.  81 ust. 2i ustawy zmienianej w  art. 15 stosuje się do rozliczenia składek na ubezpieczenie zdr o-
wotne należnych za okres od dnia 1  stycznia 2022  r. 
Art. 81. Do dnia 31  grudnia 2022  r. do zamówień na usługi lub dostawy udzielanych przez Zakład Ubezpieczeń Społec z-
nych w związku z  realizacją zmian przepisów dotyczących składki na ubezpieczenie zdrowotne, wprowadzonych ustawą 
zmienianą w  art. 15, nie stosuje się prz episów o  zamówieniach publicznych.  
Art. 82. Przepisy art.  27–49 mają zastosowanie do dochodów osiągniętych do dnia 31  grudnia 2022  r., nie później 
jednak niż do dnia złożenia wniosku, wynikających ze zdarzeń mających miejsce przed dniem 1  lipca 2021  r. 
Art. 83. Tworzy się fundusz nabycia sprawdzającego.  
Art. 84. 1. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art.  23zf ust.  8 ustawy zmienianej w  art. 1 
oraz art.  11t ust.  8 ustawy zmienianej w  art. 2 zachowują moc do dnia wejścia w  życie nowych prze pisów wykonawczych 
wydanych na podstawie art.  23zf ust.  8 ustawy zmienianej w  art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz art.  11t 
ust. 8 ustawy zmienianej w  art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 31  grudnia 2022  r. 
2. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art.  30di, art.  41 ust. 4j, art.  45b, art.  45c ust.  9 oraz 
art. 45d ustawy zmienianej w  art. 1 zachowują moc do dnia udostępnienia wzoru dokumentu elektronicznego  na podstawie 
art. 45b ustawy zmi enianej w  art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 30  września 2022  r. 
3. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art.  24l, art.  28a oraz art.  28i pkt  1 i 2 ustawy zmi e-
nianej w  art. 2 zachowują moc do dnia u dostępnienia wzoru dokumentu elektronicznego  na podstawie art.  28a ustawy 
zmienianej w  art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 30  września 2022  r. 
4. Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art.  52 ust. 3 ustawy zmienianej w  art. 9 zachowują 
moc do dnia udostępnienia wzoru dokumentu elektronicznego  na podstawie art.  52 ustawy zmienianej w  art. 9, w brzmi e-
niu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłużej niż do dnia 30  września 2022  r. 
5. Dotychczasowe przepisy  wykonawcze wydane na podstawie art.  14 ust. 3 ustawy zmienianej w  art. 24 zachowują 
moc do dnia wejścia w  życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art.  14 ust. 3 ustawy zmienianej w  art. 24, 
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, jednak nie dłuże j niż przez 12  miesięcy od dnia wejścia w  życie niniejszej ustawy.  
Art. 85. 1. W  latach 2021 –2031  maksymalny limit wydatków budżetu państwa w  zakresie przystosowania infr a-
struktury informatycznej do wdrożenia rozwiązań przewidzianych w  ustawach zmienianych  niniejszą ustawą, w  brzmieniu 
nadanym niniejszą ustawą, wynosi 376  680 000 zł, w  tym w:  
1) 2021  r. – 8 560 000 zł; 
2) 2022  r. – 63 010 000 zł; 
3) 2023  r. – 62 790 000 zł; 
4) 2024  r. – 20 970 000 zł; 
5) 2025  r. – 21 570 000 zł; 
6) 2026  r. – 31 880 000 zł; 
7) 2027  r. – 33 440 000 zł; 
8) 2028  r. – 33 510 000 zł; 
  
Dziennik Ustaw  – 139 – Poz. 2105  
 
 9) 2029  r. – 33 580 000 zł; 
10) 2030  r. – 33 650 000 zł; 
11) 2031  r. – 33 720 000 zł. 
2. W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy maksymalnego limitu  
wydatków, o  którym mowa w  ust. 1, zostanie zastosowany mechanizm korygujący polegający na obniżeniu wydatków 
związanych z  realizacją zadań wynikających z  ustaw zmienianych niniejszą ustawą, w  brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.  
3. Organem właściwym do monito rowania wykorzystania limitu wydatków, o  którym mowa w  ust. 1, oraz wdrożenia 
mechanizmu korygującego, o  którym mowa w  ust. 2, jest minister właściwy do spraw finansów publicznych.  
Art. 86. 1. W  latach 2021 –2031  maksymalny limit wydatków budżetu państwa pr zeznaczonych na wykonanie zadań 
w zakresie porozumienia inwestycyjnego, o  którym mowa w  art. 20zs §  1 ustawy zmienianej w  art. 7, wynosi 30  360 000 zł, 
w tym w:  
1) 2021  r. – 2 170 000 zł; 
2) 2022  r. – 2 760 000 zł; 
3) 2023  r. – 2 520 000 zł; 
4) 2024  r. – 2 530 000 zł; 
5) 2025  r. – 2 660 000 zł; 
6) 2026  r. – 2 770 000 zł; 
7) 2027  r. – 2 920 000 zł; 
8) 2028  r. – 2 930 000 zł; 
9) 2029  r. – 3 010 000 zł; 
10) 2030  r. – 3 100 000 zł; 
11) 2031  r. – 2 990 000 zł. 
2. W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekro czenia przyjętego na dany rok budżetowy maksymalnego limitu  
wydatków, o  którym mowa w  ust. 1, stosuje się mechanizm korygujący polegający na ograniczeniu kosztów rzeczowych 
ministra właściwego do spraw finansów publicznych związanych z  realizacją zadań, o  których mowa w  ust. 1. 
3. Organem właściwym do monitorowania wykorzystania limitu wydatków, o  którym mowa w  ust. 1, oraz wdrożenia 
mechanizmu korygującego, o  którym mowa w  ust. 2, jest minister właściwy do spraw finansów publicznych.  
Art. 87. 1. W latach 2 021–2031  maksymalny limit wydatków Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w  zakresie 
wprowadzenia tymczasowego zajęcia ruchomości, o  którym mowa w  art. 94y ust.  1 ustawy zmienianej w  art. 20, wynosi 
1 650 000 zł, w  tym w:  
1) 2021  r. – 150 000 zł; 
2) 2022  r. – 150 000 zł; 
3) 2023  r. – 150 000 zł; 
4) 2024  r. – 150 000 zł; 
5) 2025  r. – 150 000 zł; 
6) 2026  r. – 150 000 zł; 
7) 2027  r. – 150 000 zł; 
8) 2028  r. – 150 000 zł; 
9) 2029  r. – 150 000 zł; 
10) 2030  r. – 150 000 zł; 
11) 2031  r. – 150 000 zł. 
  
Dziennik Ustaw  – 140 – Poz. 2105  
 
 2. Minister w łaściwy do spraw finansów publicznych monitoruje wykorzystanie limitu wydatków, o  którym mowa 
w ust. 1, i dokonuje oceny wykorzystania tego limitu według stanu na koniec półrocza i  na koniec każdego roku według 
stanu na dzień 20  listopada danego roku.  
3. W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy maksymalnego limitu  
wydatków , o którym mowa w  ust. 1, o 25%, stosuje się mechanizm korygujący polegający na zmniejszeniu wydatków 
budżetu państwa na cel, o  którym mowa w  ust. 1. 
4. Organem właściwym do wdrożenia mechanizmu korygującego, o  którym mowa w  ust. 3, jest minister właściwy 
do spraw finansów publicznych.  
Art. 88. 1. W latach 2022 –2031  maksymalny limit wydatków Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w  zakresie 
wprowadzenia nabycia sprawdzającego, o  którym mowa w  art. 94k ustawy zmienianej w  art. 20, wynosi 23  800 000 zł, 
w tym w:  
1) 2022  r. – 8 500 000 zł; 
2) 2023  r. – 1 700 000 zł; 
3) 2024  r. – 1 700 000 zł; 
4) 2025  r. – 1 700 000 zł; 
5) 2026  r. – 1 700 000 zł; 
6) 2027  r. – 1 700 000 zł; 
7) 2028  r. – 1 700 000 zł; 
8) 2029  r. – 1 700 000 zł; 
9) 2030  r. – 1 700 000 zł; 
10) 2031  r. – 1 700 000 zł. 
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych monitoruje wykorzystanie limitu wydatków, o  którym mowa 
w ust. 1, i dokonuje oceny wykorzystania tego limitu według stanu na koniec półrocza i  na koniec każdego roku według 
stanu na dzień 20  listopada danego roku.  
3. W przypadku zagrożenia przekroczeniem lub przekroczenia przyjętego na dany rok budżetowy maksymalnego limitu  
wydatków , o którym mowa w  ust. 1, o 25%, stosuje się mechanizm korygujący polegający na zmniejszeniu wydatków 
budżetu państwa na cel, o  którym mowa w  ust. 1. 
4. Organem właściwym do wdrożenia mechanizmu korygującego, o  którym mowa w  ust. 3, jest minister wła ściwy 
do spraw finansów publicznych.  
Art. 89. Ustawa wchodzi w  życie z  dniem 1  stycznia 2022  r., z wyjątkiem:  
1) art. 6, art.  61 i art. 85–87, które wchodzą w  życie z  dniem następującym po dniu ogłoszenia;  
2) art. 1  pkt 59, pkt  67 lit. i, pkt  76 w  zakresie  art. 45b, pkt  77 i 78, art.  2 pkt 51, 58 i  64 oraz art.  9 pkt 25, które wchodzą  
w życie po upływie 14  dni od dnia ogłoszenia;  
3) art. 3  pkt 1, art.  7 pkt 3, 11, 13, pkt  16 lit. b, pkt  17, 33 i  38, art.  12, art.  14 pkt 1–4, 9, 11 –16, 18 i  19, art.  20 pkt 8 
i art. 22 pkt 2 w zakresie art.  19a ust.  3, które wchodzą w  życie z  dniem 1  lipca 2022  r.; 
4) art. 1  pkt 39 i pkt 63 lit. c, art.  2 pkt 11 lit. a i c, pkt  31 lit. a tiret trzecie i  lit. b, art.  9 pkt 11 oraz art.  66, które wchodzą  
w życie z  dniem 1  styczn ia 2023  r.; 
5) art. 7  pkt 7 w zakresie art.  20zu §  4, art.  20zw §  2 zdanie drugie i  art. 20zx §  2, które wchodzą w  życie z  dniem 1  stycznia  
2024  r. 
Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: A. Duda