UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do stosowania szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania procedur poboru podatku VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 12 września 2018 r., Belgia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 14 września 2018 r. Komisja poinformowała o tym pozostałe państwa członkowskie. Pismem z dnia 17 września 2018 r. Komisja powiadomiła Belgię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT. Zgodnie z art. 285 dyrektywy w sprawie VAT, państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej w art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG, mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR. Ponieważ Belgia nie skorzystała z tej możliwości, zastosowanie miał bardzo niski próg, który w 2012 r. odpowiadał kwocie 5 580 EUR. Na wniosek Belgii, decyzją wykonawczą Rady 2013/53/UE Rada upoważniła Belgię do zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR, do dnia 31 grudnia 2015 r. Decyzja ta została przedłużona decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/2348 do dnia 31 grudnia 2018 r. Belgia wystąpiła o przedłużenie tego środka na kolejny ograniczony okres. Belgia wskazała, że ten szczególny środek zmniejsza obciążenie administracyjne zarówno dla podatników, jak i dla organów podatkowych. Tym samym przyczynia się on do uproszczenia poboru podatków, jak określono w art. 395 ust. 1 dyrektywy VAT. Środek ten jest i pozostanie dla podatników całkowicie nieobowiązkowy. Według Belgii na koniec 2017 r. około 142 000 podatników stanowiło 15 % wszystkich zarejestrowanych podatników korzystających z tego szczególnego środka. Wpływ szczególnego środka na dochody z VAT pozostaje znikomy. Biorąc pod uwagę, że środek ten może mieć pozytywny wpływ na zmniejszenie obciążenia administracyjnego dla przedsiębiorstw i organów podatkowych, nie wywierając większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT, proponuje się przedłużenie okresu obowiązywania odstępstwa na kolejny ograniczony okres do dnia 31 grudnia 2021 r.

Komisja przedstawiła niedawno wniosek w sprawie zmiany art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE regulujących procedurę szczególną dla małych przedsiębiorstw. Możliwe zatem, że w życie wejdzie dyrektywa zmieniająca te artykuły i określająca termin, od którego państwa członkowskie mają stosować przepisy krajowe w celu ich wdrożenia. Jeżeli data ta przypadnie przed wygaśnięciem odstępstwa w dniu 31 grudnia 2021 r., niniejsza decyzja powinna przestać obowiązywać.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa przyznano już innym państwom członkowskim: Luksemburgowi przyznano próg w wysokości 30 000 EUR, Estonii – próg w wysokości 40 000 EUR, Włochom – próg w wysokości 65 000 EUR, Chorwacji – próg w wysokości 45 000 EUR, Łotwie – próg w wysokości 40 000 EUR, a Rumunii – próg w wysokości 88 500 EUR.

Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Zgodnie z zapowiedzią w planie działania w sprawie VAT oraz w programie prac Komisji na 2017 r. niedawno przedstawiono wniosek Komisji w sprawie procedury dla MŚP.

Proponuje się zatem przyznanie odstępstwa do dnia 31 grudnia 2021 r. lub do dnia, od którego państwa członkowskie będą stosować przepisy krajowe, do przyjęcia których będą zobowiązane w przypadku przyjęcia dyrektywy zmieniającej art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE.

•Spójność z innymi politykami Unii

Środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy, w którym wezwano państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowywaniu przepisów prawnych, a tym samym do uproszczenia obowiązującego otoczenia regulacyjnego.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ