UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

Pismem zarejestrowanym przez Komisję w dniu 3 lipca 2017 r. Łotwa zwróciła się o udzielenie pozwolenia na dalsze stosowanie środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, dopuszczającego zwolnienie z VAT podatników, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Po przeprowadzeniu ponownej oceny stosowania poprzedniego progu Łotwa wnosi o obniżenie progu zwolnienia z 50 000 EUR do 40 000 EUR.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 13 września 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Łotwę. Pismem z dnia 14 września 2017 r. Komisja zawiadomiła Łotwę, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Zgodnie z art. 287 pkt 10 dyrektywy VAT Łotwa może przyznać zwolnienie z VAT podatnikom, których obrót roczny nie przekracza równowartości 17 200 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Na mocy decyzji wykonawczej Rady 2010/584/UE Łotwa była upoważniona do stosowania wyższego progu, a zatem do przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których obrót roczny nie przekracza 50 000 EUR. Okres obowiązywania tego środka przedłużono decyzją wykonawczą Rady 2014/796/UE, która wygasa w dniu 31 grudnia 2017 r. Łotwa wnosi o przedłużenie środka od dnia 1 stycznia 2018 r., a jednocześnie o obniżenie progu zwolnienia z 50 000 EUR do 40 000 EUR.

Z informacji dostarczonych przez Łotwę wynika, że obniżenie progu VAT z 50 000 EUR do 40 000 EUR spowodowałoby wzrost liczby zarejestrowanych podatników VAT o około 650, przede wszystkim w sektorach świadczących usługi prawne i rachunkowo-księgowe, wśród podmiotów handlu detalicznego, z wyjątkiem sektora samochodów osobowych i motocykli, oraz wśród podatników prowadzących działalność w zakresie upraw rolnych, chowu i hodowli zwierząt, łowiectwa i pokrewnej działalności usługowej.

Podatek naliczony podatników VAT, których obrót roczny nie przekroczył w 2015 r. 40 000 EUR, ogólnie przewyższał VAT należny do budżetu państwa, a więc koszt ponoszony przez państwo w związku z pobieraniem podatku VAT od tych osób byłby wyższy od spodziewanej kwoty dochodów z VAT.

Ponadto, jako że obecny próg, wynoszący w przypadku Łotwy 50 000 EUR, jest wyższy niż we wszystkich krajach stanowiących punkt odniesienia, zwłaszcza w porównaniu z krajami sąsiadującymi (45 000 EUR na Litwie i 40 000 EUR w Estonii), progi VAT zostały poddane ponownej ocenie. Korzyści wynikające z ograniczenia kosztów administracji podatkowej i kosztów przestrzegania przepisów podatkowych zostały starannie ocenione z punktu widzenia zakłóceń konkurencji wynikających z różnicy w traktowaniu podatników znajdujących się po obu stronach progu VAT.

Podatnicy, których obrót nie przekracza wspomnianego progu, nadal będą mieli możliwość zarejestrowania się do celów VAT.

Mając na uwadze, że Łotwa została upoważniona do przyznania zwolnienia z podatku VAT podatnikom, których obrót roczny nie przekracza progu 50 000 EUR, na okres siedmiu lat i że dokonała ponownej oceny sytuacji, niższy próg wydaje się być do przyjęcia. Proponuje się zatem zezwolić Łotwie na obniżenie progu zwolnienia dla MŚP z 50 000 EUR do 40 000 EUR co najmniej do dnia 31 grudnia 2020 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy w sprawie progów obrotu rocznego, poniżej których podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Belgii przyznano próg w wysokości 25 000 EUR, Luksemburgowi – próg w wysokości 30 000 EUR, Polsce i Estonii – próg w wysokości 40 000 EUR, Litwie– próg w wysokości 45 000 EUR, Słowenii– próg w wysokości 50 000 EUR, a Włochom – próg w wysokości 65 000 EUR.

Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT oraz w programie prac Komisji na 2017 r., wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r.

Proponuje się zatem przedłużenie stosowania środka do dnia 31 grudnia 2020 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw.

•Spójność z innymi politykami Unii

Środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy”, w którym wezwano państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowywaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego.