Proponuje się przyznanie odstępstwa do dnia 31 grudnia 2020 r. Jako że do czasu wygaśnięcia tego odstępstwa środki, które władze Węgier zastosowały i planują wprowadzić, powinny być skuteczne w zwalczaniu nadużyć w odnośnym sektorze, władze Węgier nie będą już potrzebowały dalszego przedłużenia okresu odstępstwa od art. 193 dyrektywy VAT w odniesieniu do zapewnienia personelu przez agencje pracy tymczasowej. Przedłużenie odstępstwa nie powinno być zatem konieczne.

Należy zauważyć, że w dyrektywie VAT przewidziano już opcjonalne stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do zapewnienia personelu (art. 199 ust. 1 lit. b) dyrektywy VAT). Możliwość ta jest zasadniczo ograniczona do sektora nieruchomości (art. 199 ust. 1 lit. a) dyrektywy VAT). Proponowany środek stanowiący odstępstwo powinien zatem mieć zastosowanie jedynie do sytuacji nieobjętych jeszcze dyrektywą VAT.

Władze Węgier poinformowały również Komisję, że planują wprowadzić nową instytucję prawną, a mianowicie spółdzielnie emerytów. Podobnie jak w przypadku spółdzielni szkolnych, zatrudnienie przez spółdzielnię emerytów ma być uznawane za analogiczne do pracy tymczasowej za pośrednictwem agencji. Władze Węgier wnioskuje zatem o możliwość stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia również w odniesieniu do spółdzielni emerytów.

W celu zwalczania oszustw związanych z VAT w sektorze agencji pracy tymczasowej Węgry wystąpiły w 2014 r. z wnioskiem o odstępstwo od art. 193 dyrektywy VAT, aby uzyskać upoważnienie do wprowadzenia przepisów, zgodnie z którymi w przypadku zapewniania personelu zatrudnionego do rodzajów działalności innych niż te objęte art. 199 ust. 1 lit. a) dyrektywy VAT osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest podatnik, na rzecz którego zapewniono pracowników (mechanizm odwrotnego obciążenia). Upoważnienie zostało udzielone decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/2349, która wygasła w dniu 31 grudnia 2017 r.

Świadczenie tego rodzaju usług raczej nie wymaga dużych inwestycji lub specjalistycznej wiedzy, co jest jedną z cech charakterystycznych tego rodzaju działalności. Można zatem względnie łatwo stworzyć tego typu przedsiębiorstwo, które następnie znika po krótkim okresie. Z powodu ograniczonych inwestycji VAT pobrany od klientów często znacznie przewyższa kwoty podlegające odliczeniu z tytułu takich inwestycji lub, bardziej ogólnie, nakładów. Nieodliczony VAT od nakładów stanowi zatem jedynie niewielki element kosztów, kiedy przedsiębiorstwa te, mające niewielkie aktywa lub nieposiadające ich wcale, znikają. Ogólną kwotę niezapłaconego podatku VAT ciężko odzyskać lub w ogóle jest to niemożliwe.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 26 czerwca 2017 r., Węgry zwróciły się o upoważnienie do przedłużenia obowiązywania decyzji wykonawczej Rady (UE) 2015/2349 z dnia 10 grudnia 2015 r., a tym samym do dalszego stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy VAT. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT i po otrzymaniu od Węgier dodatkowych informacji dotyczących uzasadnienia wniosku, pismem z dnia 11 grudnia 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Węgry. W piśmie z dnia 12 grudnia 2017 r. Komisja zawiadomiła Węgry, że posiada wszystkie informacje, które uznaje za niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, przedmiotowy szczególny środek jest proporcjonalny do zamierzonego celu, tj. zwalczania uchylania się od opodatkowania. Wniosek nie wykracza poza to, co jest niezbędne w celu zwalczania nadużyć w konkretnym sektorze.

Wniosek

DECYZJA WYKONAWCZA RADY

w sprawie upoważnienia Węgier do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w szczególności jej art. 395 ust. 1,

uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1)Zgodnie z art. 193 dyrektywy 2006/112/WE każdy podatnik dokonujący podlegającej opodatkowaniu dostawy towarów lub świadczenia usług jest, co do zasady, obowiązany do zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT) organom podatkowym.

(2)W celu zwalczania oszustw związanych z VAT w sektorze agencji pracy tymczasowej władze Węgier wystąpiły w 2014 r. o upoważnienie do wprowadzenia specjalnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE, aby uzyskać upoważnienie do wprowadzenia przepisów, zgodnie z którymi w przypadku zapewniania personelu zatrudnionego do rodzajów działalności innych niż te objęte art. 199 ust. 1 lit. a) tej dyrektywy osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest podatnik, na rzecz którego zapewniono pracowników („mechanizm odwrotnego obciążenia”). Upoważnienie zostało udzielone decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/2349, która wygasła w dniu 31 grudnia 2017 r.

(3)W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 26 czerwca 2017 r., władze Węgier zwróciły się o upoważnienie do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 193 tej dyrektywy w celu zobowiązania do zapłaty VAT za usługi zapewnienia personelu odbiorcy tych usług.

(4)Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE pismem z dnia 11 grudnia 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez władze Węgier. Pismem z dnia 12 grudnia 2017 r. Komisja zawiadomiła Węgry, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

(5)Zgodnie z informacjami przedstawionymi przez Węgry szereg przedsiębiorców działających w sektorze agencji pracy tymczasowej prowadzi działania stanowiące nadużycie i świadczy usługi bez odprowadzania podatku VAT do organów podatkowych. Ponieważ ten rodzaj działalności z reguły nie wymaga znacznych nakładów lub inwestycji, kwoty VAT, jakie agencje te otrzymują, często znacznie przewyższają VAT podlegający odliczeniu, jaki zapłacili oni swoim dostawcom. Niektóre z tych agencji, często mające niewielkie aktywa lub nieposiadające ich wcale, następnie znikają po krótkim okresie, trwającym zaledwie kilka miesięcy, przez co niezapłacony podatek VAT ciężko odzyskać lub w ogóle jest to niemożliwe.

(6)Poprzez wskazanie osoby, na rzecz której usługi te są świadczone, jako osoby zobowiązanej do zapłaty podatku VAT w takich przypadkach, przedmiotowe odstępstwo wyeliminowałoby możliwość stosowania wskazanej formy uchylania się od opodatkowania. Władze Węgier stwierdziły, że po wprowadzeniu mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do usług zapewnienia personelu na Węgrzech, liczba agencji zatrudnienia zmniejszyła się, co wskazuje na oczyszczanie się rynku. Według władz Węgier mechanizm odwrotnego obciążenia okazał się właściwym i skutecznym narzędziem do zwalczania praktyk korupcyjnych w sektorze agencji pracy tymczasowej.

(7)Z informacji dostarczonych przez władze Węgier wynika, że wprowadzono znaczną część przedmiotowych środków w celu zwalczania oszustw związanych z VAT, a władze Węgier planują także inne środki zwalczania nadużyć finansowych, ze szczególnym uwzględnieniem agencji pracy tymczasowej. Niezależnie od tych środków władze Węgier uważają, że w celu dalszego ograniczenia szkód ponoszonych przez ten sektor ochronny mechanizm odwrotnego obciążenia powinien nadal obowiązywać.

(8)W odniesieniu do szeregu sytuacji wiążących się z zapewnianiem personelu, wymienionych w art. 199 ust. 1 lit. a) dyrektywy 2006/112/WE, już teraz można wskazać odbiorcę jako osobę zobowiązaną do zapłaty VAT. Należy zatem upoważnić Węgry do stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do usług zapewniania personelu nieobjętych jeszcze dyrektywą 2006/112/WE.

(9)Odstępstwo to powinno być ograniczone w czasie.

(10)Środki, które mają zostać podjęte przez władze Węgier, powinny wyeliminować nadużycia w odnośnym sektorze i w związku z tym nie powinno być wymagane żadne dalsze odstępstwo od art. 193 dyrektywy 2006/112/WE w odniesieniu do zapewniania personelu.

(11)Odstępstwo to nie ma wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z VAT,

PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: