UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania procedur poboru podatku VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

Pismem, które wpłynęło do Komisji dnia 19 lipca 2018 r., Niderlandy zwróciły się o upoważnienie do wprowadzenia – w drodze odstępstwa od art. 285 dyrektywy VAT – środka dopuszczającego zwolnienie z VAT podatników, których obrót roczny nie przekracza 25 000 EUR.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 9 sierpnia 2018 r. Komisja poinformowała o wniosku Niderlandów pozostałe państwa członkowskie, z wyjątkiem Hiszpanii i Cypru, które zostały poinformowane pismami z dnia 10 sierpnia 2018 r. Pismem z dnia 13 sierpnia 2018 r. Komisja powiadomiła Niderlandy, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przyznanie zwolnienia z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Zgodnie z art. 285 dyrektywy VAT państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej w art. 14 drugiej dyrektywy Rady 67/228/EWG, mogą przyznać zwolnienie z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 5 000 EUR. Niderlandy, będące jednym z tych państw członkowskich, zwróciły się o podwyższenie progu zwolnienia z 5 000 EUR do 25 000 EUR od dnia 1 stycznia 2020 r.

Z informacji przekazanych przez Niderlandy wynika, że ich obecny system zakłada stopniowe obniżanie podatku VAT w odniesieniu do podatników, którzy co roku i po odliczeniu podatku naliczonego są zobowiązani do zapłaty VAT w wysokości nieprzekraczającej 1 883 EUR. Proces przyznawania stopniowego obniżania podatku jest skomplikowany, a poziom błędu – wysoki. Ze względu na szybko rosnącą liczbę małych przedsiębiorstw w Niderlandach koszty operacyjne ponoszone przez niderlandzkie organy podatkowe rosną, zwiększa się obciążenie administracyjne przedsiębiorstw, a wpływ finansowy odnośnego podatku pozostaje niski. W związku z tym Niderlandy pragną unowocześnić swój system poprzez wprowadzenie opcjonalnego systemu zwolnień z podatku VAT, powiązanego z wysokością obrotów, z zastosowaniem progu zwolnienia wynoszącego 25 000 EUR. Środek ten pozwoliłby na ograniczenie obowiązków małych przedsiębiorstw w odniesieniu do podatku VAT oraz na uproszczenie poboru podatku VAT przez organy podatkowe.

Niderlandy podkreślają również, że środek byłby zgodny z zakresem wniosku dotyczącego dyrektywy w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, opublikowanym przez Komisję Europejską w dniu 18 stycznia 2018 r..

Proponuje się zatem upoważnienie Niderlandów do podwyższenia progu zwolnienia dla MŚP z 5 000 EUR do 25 000 EUR do dnia 31 grudnia 2022 r. lub do dnia, od którego państwa członkowskie będą stosować przepisy krajowe, do przyjęcia których będą zobowiązane w przypadku przyjęcia dyrektywy zmieniającej art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE regulujące procedurę szczególną dla małych przedsiębiorstw.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa przyznano już innym państwom członkowskim. Luksemburgowi przyznano próg w wysokości 30 000 EUR, Polsce i Estonii – próg w wysokości 40 000 EUR, Włochom – próg w wysokości 65 000 EUR, Chorwacji – próg w wysokości 45 000 EUR, Łotwie – próg w wysokości 40 000 EUR, a Rumunii – próg w wysokości 88 500 EUR.

Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Zgodnie z zapowiedzią w planie działania w sprawie VAT oraz w programie prac Komisji na 2017 r. niedawno przedstawiono wniosek Komisji w sprawie procedury dla MŚP.

•Spójność z innymi obszarami polityki Unii

Środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy, w którym wezwano państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowywaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ

•Podstawa prawna

Art. 395 dyrektywy VAT.