UZASADNIENIE

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą w sprawie VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W pismach, które wpłynęły do Komisji dnia 27 maja 2015 r. i 17 czerwca 2015 r., Słowenia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza 50 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 24 czerwca 2015 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Słowenię. Pismem z dnia 25 czerwca 2015 r. Komisja zawiadomiła Słowenię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

Kontekst ogólny

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Zgodnie z art. 287 ust. 15 dyrektywy w sprawie VAT Słowenia może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 25 000 EUR w walucie krajowej.

W celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku, w 2012 r. Słowenia wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa. Decyzją wykonawczą Rady 2013/54/UE z dnia 22 stycznia 2013 r. Rada upoważniła Słowenię do stosowania zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 50 000 EUR do dnia 31 grudnia 2015 r. Korzystanie przez podatników ze środka ustanowionego na podstawie niniejszej decyzji odbywa się na zasadzie dobrowolności. Opierając się na tym doświadczeniu, Słowenia wystąpiła z wnioskiem o przedłużenie okresu stosowania tego środka, który byłby w dalszym ciągu nieobowiązkowy dla podatników.

Jak wynika z informacji przekazanych przez Słowenię, na koniec 2013 r. 51,45 % podatników VAT uzyskało obroty podlegające opodatkowaniu poniżej 50 000 EUR, a osiągnięte przez nich przychody z tytułu podatku VAT stanowiły zaledwie 1 % łącznych przychodów z tytuł podatku VAT. Ponadto w latach 2013-2014 zmalała liczba podatników zarejestrowanych do celów podatku VAT, w przypadku których próg wynosi od 25 000 EUR do 50 000 EUR. Oznacza to, że coraz większa liczba małych przedsiębiorstw korzysta ze środka upraszczającego.

Na podstawie informacji dostarczonych przez Słowenię wydaje się, że wpływ środka na dochody z tytułu podatku VAT pobieranego na końcowym etapie konsumpcji jest znikomy.

Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2018 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy w sprawie pułapu rocznych obrotów, poniżej którego podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT.