[pic] | KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH |

Bruksela, dnia 17.3.2008

COM(2008) 147 wersja ostateczna

2008/0058 (CNS)

2008/0059 (CNS)

Wniosek

DYREKTYWA RADY

zmieniająca dyrektywę Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w celu zwalczania uchylania się od płacenia podatków związanego z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi

Wniosek

ROZPORZĄDZENIE RADY

zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1798/2003 w celu zwalczania uchylania się od płacenia podatków związanego z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi

(przedstawiony przez Komisję)

UZASADNIENIE

KONTEKST WNIOSKU |

110 | Podstawa i cele wniosku System wymiany informacji o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów ustanowiony w ramach przepisów przejściowych dotyczących podatku VAT, przyjętych podczas tworzenia rynku wewnętrznego, przestał być skuteczny w zwalczaniu uchylania się od płacenia podatków związanego z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi. W związku z tym Rada, w swoich konkluzjach z dnia 5 czerwca 2007 r., wezwała Komisję do przedstawienia wniosku mającego na celu skrócenie do jednego miesiąca okresu referencyjnego służącego do zebrania informacji dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych oraz skrócenie do jednego miesiąca maksymalnego okresu na przekazanie tych informacji innym państwom członkowskim. |

120 | Kontekst ogólny Uchylanie się od płacenia podatków pozbawia państwa członkowskie znacznych dochodów i zakłóca funkcjonowanie rynku wewnętrznego. Ten rodzaj oszustwa podatkowego jest często organizowany na poziomie transgranicznym. W związku z tym w maju 2006 r. Komisja przyjęła komunikat w sprawie konieczności opracowania skoordynowanej strategii w celu poprawy zwalczania tego zjawiska. W odniesieniu do oszustw związanych z VAT, w szczególności wewnątrzwspólnotowych „oszustw karuzelowych”, wspomniany komunikat odróżniał środki konwencjonalne, mające na celu wzmocnienie systemu VAT bez zmiany jego zasad, oraz środki dalej idące, które zmieniłyby same zasady pobierania podatku VAT. Dyskusje, które miały miejsce w Radzie w następstwie komunikatu wykazały, że środki uznane za dalej idące nie będą mogły być wprowadzone w pespektywie krótkoterminowej. Dlatego też Rada wezwała Komisję, w szczególności w swoich konkluzjach z dnia 5 czerwca 2007 r., do wprowadzenia w życie niektórych środków konwencjonalnych po skonsultowaniu ich z grupą ekspertów ds. strategii zwalczania oszust podatkowych (grupa ATFS). Możliwe do podjęcia środki, mające na celu wzmocnienie wewnątrzwspólnotowego systemu VAT, są liczne i uzupełniają się nawzajem. Wśród środków dyskutowanych w grupie ekspertów Rada wyróżniła w szczególności cztery środki, które należy wprowadzić jak najszybciej w życie. Niektóre z nich wymagają zmiany obowiązujących przepisów. Dwa z tych środków są przedmiotem niniejszego wniosku, a mianowicie skrócenie do jednego miesiąca częstotliwości składania informacji podsumowujących o transakcjach wewnątrzwspólnotowych oraz skrócenie również do jednego miesiąca ostatecznego terminu wymiany informacji pomiędzy organami podatkowymi. W swoich konkluzjach z dnia 4 grudnia Rada wezwała Komisję do kontynuowania dyskusji w grupie ekspertów na temat innych środków konwencjonalnych, nie jest więc wykluczone, że doprowadzą one do przedstawienia nowych wniosków legislacyjnych. Należy również zauważyć, że Europejski Trybunał Obrachunkowy, w swoim sprawozdaniu specjalnym nr 8/2007 dotyczącym współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od towarów i usług, formułuje pewne zalecenia w sprawie wymiany informacji związanych z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi. W szczególności w pkt 108 tego sprawozdania Trybunał zaleca, aby, z jednej strony, zdecydowanie skrócić okres gromadzenia i przekazywania danych, a z drugiej rozszerzyć możliwości kontroli krzyżowych informacji. |

130 | Obowiązujące przepisy w dziedzinie, której dotyczy wniosek Planowany środek ma na celu wyłącznie gromadzenie i szybszą wymianę informacji związanych z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi. Obowiązujące przepisy są zawarte w rozdziałach 5 i 6 tytułu XI dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. oraz w rozdziale V rozporządzenia (WE) nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. W ramach obowiązujących przepisów dane od przedsiębiorstw są gromadzone z następującą częstotliwością: informacje podsumowujące zawierają informacje dotyczące wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i są składane przez podmioty gospodarcze co trzy miesiące lub, w niektórych przypadkach, co miesiąc. Począwszy od dnia 1 stycznia 2010 r. informacje podsumowujące będą również zawierać informację dotyczącą usług świadczonych w państwie członkowskim usługobiorcy, w odniesieniu do których usługobiorca jest zobowiązany do zapłaty podatku. Informacje dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w państwie członkowskim zakończenia wysyłki lub transportu są gromadzone za pomocą deklaracji VAT, składanej co miesiąc, raz na dwa miesiące, raz na trzy miesiące, co pół roku lub raz na rok. W obecnej sytuacji czas jaki upływa pomiędzy dokonaniem transakcji a udostępnieniem informacji państwu członkowskiemu nabywcy wynosi od trzech do sześciu miesięcy. W ramach przepisów przewidzianych we wniosku okres ten zostałby skrócony i wynosiłby od jednego do dwóch miesięcy. Należy zauważyć, że dyrektywa 2006/112/WE przewidywała dla państw członkowskich możliwość składania informacji podsumowujących za każdy miesiąc. Ponieważ jednak taka możliwość nie przynosi bezpośrednich korzyści państwu członkowskiemu, które gromadzi informacje, tylko w czterech państwach członkowskich stosuje się comiesięczne składanie informacji podsumowujących w odniesieniu do znacznej liczby podatników. |

140 | Spójność z pozostałymi obszarami polityki i celami Unii Zwalczanie uchylania się od płacenia podatków jest częścią strategii lizbońskiej. W swoim komunikacie z dnia 25 października 2005 r. dotyczącym wkładu polityki podatkowej i celnej do strategii lizbońskiej, Komisja podkreśliła, że uchylanie się od płacenia podatków powoduje znaczące zakłócenia w funkcjonowaniu rynku wewnętrznego, stanowi barierę dla uczciwej konkurencji oraz pociąga za sobą zmniejszanie dochodów służących do finansowania usług użyteczności publicznej na poziomie krajowym. Jako że organy władzy publicznej są zobowiązane do pokrycia niedoborów w dochodach, zwiększenie przypadków uchylania się od płacenia podatków powoduje zwiększenie obciążeń podatkowych nałożonych na przedsiębiorstwa, które przestrzegają przepisów podatkowych. Wniosek zawiera między innymi środek stanowiący znaczne uproszczenie dla przedsiębiorstw, nakładając na państwa członkowskie obowiązek przyjmowania informacji podsumowujących i deklaracji VAT składanych drogą elektroniczną. |

KONSULTACJE Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENA SKUTKÓW |

Konsultacje z zainteresowanymi stronami |

211 | Metody konsultacji, główne sektory objęte konsultacjami i ogólny profil respondentów Środek zaliczany jest do serii środków konwencjonalnych omawianych w czasie konferencji poświęconej uchylaniu się od płacenia podatku VAT, którą Komisja zorganizowała w dniu 29 marca 2007 r. w Brukseli. Jej uczestnikami byli przedstawiciele dużych przedsiębiorstw, zrzeszeń zawodowych, organów podatkowych i państw członkowskich. Środek był dyskutowany z niektórymi dużymi przedsiębiorstwami prowadzącymi działalność w większości państw członkowskich i zobowiązanymi do przestrzegania licznych i zróżnicowanych przepisów obowiązujących w ramach ich systemów prawnych. Przedmiotowy środek został również przedstawiony organizacjom reprezentującym MŚP w czasie spotkania przedstawiciela MŚP przy Unii Europejskiej, jakie miało miejsce w dniu 28 listopada 2007 r. w Brukseli. Był on również dyskutowany w grupie ekspertów ds. strategii zwalczania oszust podatkowych (grupa ATFS). |

212 | Streszczenie odpowiedzi oraz sposób ich uwzględnienia Mimo wyrażanych wątpliwości co do zdolności wykorzystania przekazywanych informacji przez organy podatkowe, większość konsultowanych przedsiębiorstw przyznała, że przejście na deklarację składaną co miesiąc nie stanowi dla nich istotnego obciążenia. Większość przedsiębiorstw jest zatem gotowa zaakceptować przedmiotowy środek, o ile wpisuje się on w ogólną strategię na rzecz podniesienia efektywności organów podatkowych, co łączyłoby się z korzyściami i zmniejszeniem obciążeń dla przedsiębiorstw, które stale i w zadowalający sposób wywiązują się ze swoich obowiązków podatkowych. Przedstawiciele MŚP potwierdzili, że środek nie będzie miał wpływu na większość MŚP. Należy zaznaczyć, że środek ten wchodzi w skład zespołu środków, z których niektóre mają wyraźnie na celu zwiększenie pewności prawnej dla przedsiębiorstw i zmniejszenie ich obciążeń administracyjnych, jak również znaczącą poprawę wymiany informacji i współpracy pomiędzy organami podatkowymi. |

Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy specjalistycznej |

221 | Dziedziny nauki i wiedzy specjalistycznej, których dotyczy wniosek Ocena ekonomiczna kosztów dla przedsiębiorstw, w tym MŚP. |

222 | Zastosowana metodyka Standardowy model kosztów. |

223 | Główne organizacje/eksperci, z którymi przeprowadzono konsultacje Price Waterhouse Coopers przeprowadził na zlecenie Komisji badanie polegające na przedłożeniu kwestionariusza czternastu przedsiębiorstwom (siedem koncernów międzynarodowych i siedem MŚP) mającym siedzibę w czterech różnych państwach członkowskich. |

2249 | Streszczenie otrzymanych i wykorzystanych opinii Istnienie potencjalnie dużych zagrożeń o nieodwracalnych skutkach nie zostało wymienione. |

225 | Wynik przeprowadzonej oceny ekonomicznej wskazuje, że dla większości zainteresowanych przedsiębiorstw koszty wprowadzenia środka są bardzo ograniczone. Jednak w niektórych przypadkach, takich jak przypadek przedsiębiorstw zidentyfikowanych do celów VAT w wielu państwach członkowskich, koszty te mogą okazać się znaczące. Ocena wykazuje również, że koszty te mogą zostać zmniejszone, poprzez zharmonizowanie przekazywanych informacji oraz uproszczenie zasad ich składania. Ponadto z oceny jasno wynika, że gdy spodziewane koszty są znaczące dla MŚP, zasady składania informacji odgrywają istotną rolę w określaniu tych kosztów. |

226 | Sposoby udostępnienia opinii ekspertów Udostępnienie na stronie internetowej Dyrekcji Generalnej ds. Podatków i Unii Celnej. |

230 | Ocena skutków Planowany środek nie był przedmiotem pełnej oceny skutków. Jednak środek ten był szczegółowo dyskutowany w grupie ekspertów ATFS, był przedmiotem oceny ekonomicznej oraz został poddany dyskusji z głównymi zainteresowanymi stronami. Eksperci podkreślili znaczenie, jakie ma dla organów podatkowych szybsze posiadanie informacji dotyczących wewnątrzwspólnotowego obrotu towarowego, co pozwala im na skuteczniejszą walkę z uchylaniem się od płacenia podatku VAT. Planowany środek jest wyważony, gdyż pozwala na udostępnienie danych średnio o trzy miesiące wcześniej i stanowi minimalne obciążenie dla przedsiębiorstw. Z jednej strony przedmiotowy środek kierowany jest do ograniczonej liczby przedsiębiorstw (4 % przedsiębiorstw zidentyfikowanych do celów VAT we Wspólnocie). Z drugiej strony badanie wykazało, że koszty dodatkowe dla przedsiębiorstw będą bardzo ograniczone, poza przypadkami, w których procedura składania informacji podsumowujących jest wyjątkowo skomplikowana. Wniosek zawiera przepis mający wyraźnie na celu uproszczenie takiej procedury. |

ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU |

305 | Krótki opis proponowanych działań Wniosek ma przede wszystkim na celu zharmonizowanie i skrócenie do jednego miesiąca okresu, za jaki należy składać deklaracje dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych w informacjach podsumowujących, o których mowa w tytule XI rozdziału 6 dyrektywy Rady 2006/112/WE. Wniosek ma również na celu skrócenie z trzech miesięcy do jednego miesiąca okresu na przekazywanie wspomnianych informacji pomiędzy państwami członkowskimi. Aby móc dysponować informacjami niezbędnymi w zwalczaniu uchylania się od płacenia podatków, proponuje się również comiesięczne gromadzenie informacji o wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów i usług od usługodawcy mającego siedzibę w innym państwie członkowskim, w odniesieniu do których nabywca jest płatnikiem VAT. W tym celu nabywcy lub usługobiorcy dokonujący transakcji przekraczających kwotę 200 000 EUR w roku kalendarzowym będą mieli obowiązek składania deklaracji VAT za każdy miesiąc. Pułap ten został określony, aby nie nakładać dodatkowych obowiązków na przedsiębiorstwa dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów okazjonalnie lub za niewielkie sumy, uwzględniając jednocześnie kwoty istotne z punktu widzenia uchylania się od zapłaty podatku. Ponadto wniosek przewiduje, że kwoty dotyczące odnośnych usług zostaną wyodrębnione w deklaracji w celu przeprowadzenia kontroli krzyżowych. Wniosek zawiera przepisy zmierzające do zharmonizowania zasad wymagalności podatku w odniesieniu do usług, aby zapewnić zadeklarowanie transakcji w tym samym okresie, zarówno przez sprzedawcę jak i nabywcę. Przepis ten umożliwi przeprowadzenie skutecznych kontroli krzyżowych przedłożonych informacji. Wniosek zawiera również przepis mający na celu uproszczenie procedury składania informacji podsumowujących w państwach członkowskich, w których jest ona wyjątkowo skomplikowana, tak aby zmniejszyć obciążenie, jakie może stanowić składanie tych deklaracji dla przedsiębiorstw. |

310 | Podstawa prawna Artykuł 93 Traktatu WE |

329 | Zasada pomocniczości Niniejszy wniosek obejmuje zakres, który nie podlega wyłącznym kompetencjom Wspólnoty. Jest on jednak zgodny z zasadą pomocniczości, ponieważ jego cele mogą zostać osiągnięte w sposób wystarczający wyłącznie poprzez przyjęcie środka wspólnotowego. Przepisy wspólnotowe w sprawie gromadzenia i wymiany informacji dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych są już przedmiotem dyrektywy Rady 2006/112/WE i rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003. Państwa członkowskie nie mogą przyjąć przepisów krajowych, które byłyby sprzeczne z prawodawstwem wspólnotowym. Należy zatem zmienić obowiązujące zharmonizowane przepisy w drodze jednego aktu prawnego przyjętego przez Wspólnotę. Ponadto środki przyjęte na poziomie wspólnotowym pozwalają skuteczniej zwalczać uchylanie się od płacenia podatków związane z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi . |

Zasada proporcjonalności Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów. |

331 | W ramach dyskusji na temat strategii, jaką należy przyjąć w zwalczaniu uchylania się od płacenia podatków związanego z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi, rozważano niektóre opcje, które w sposób radykalny zmieniały system zbierania i egzekwowania VAT. Zostało ustalone, że środków tych nie można wprowadzić w życie w perspektywie krótkoterminowej, ze względu na zmiany, jakie zostałyby narzucone podmiotom gospodarczym. Z tego powodu zmiany wprowadzone w dyrektywie o VAT są nieznaczne. Dodatkowe obowiązki są równo rozłożone między podatników a organy podatkowe. |

332 | Środek ma charakter ukierunkowany, tak aby obejmować niewielką liczbę przedsiębiorstw. Tylko 4 % przedsiębiorstw podlegających VAT składa informacje podsumowujące i tylko 9 % przedsiębiorstw dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Dzięki ustanowieniu wysokiego pułapu wielkości transakcji nabycia, środek obejmie wyłącznie niewielką część przedsiębiorstw należących do ostatniej wymienionej grupy. Ponadto 60 % informacji podsumowujących składanych co kwartał przez podmioty gospodarcze ogranicza się do dwóch lub trzech linijek, zatem dla zainteresowanych podmiotów gospodarczych, do których należy większość MŚP, dodatkowe obciążenie będzie minimalne. Poza tym środek nie zmienia ani formy ani treści informacji podsumowujących, ograniczając się do zmiany częstotliwości ich składania. W odniesieniu do deklaracji VAT dodano jedynie jeden nowy element, który włącza usługi do obowiązku informowania, który obowiązywał już w stosunku do towarów. |

Wybór instrumentów |

341 | Proponowane instrumenty: rozporządzenie, dyrektywa. |

342 | Inne instrumenty byłyby niewłaściwe z następujących względów. Rozporządzenie i dyrektywa są jedynymi środkami pozwalającymi na zmianę obowiązujących ram prawnych. |

WPłYW NA BUDżET |

409 | Wniosek nie ma wpływu finansowego na budżet Wspólnoty. |

INFORMACJE DODATKOWE |

510 | Uproszczenie |

511 | Wniosek wprowadza uproszczenie procedur administracyjnych stosowanych wobec jednostek organizacyjnych i osób prywatnych. |

514 | Przeprowadzona ocena ekonomiczna wykazała, że składanie informacji podsumowujących stanowiło znaczne obciążenie dla przedsiębiorstw, kiedy procedura składania wymagała ręcznego wprowadzenia danych do formularza elektronicznego. Nakładając na państwa członkowskie obowiązek wyrażenia zgody na składanie informacji podsumowujących drogą elektroniczną wniosek zwalnia w niektórych przypadkach podatników VAT z obowiązku skomplikowanego wprowadzania danych ręcznie. |

550 | Tabela korelacji Państwa członkowskie mają obowiązek przekazania Komisji tekstu przepisów krajowych przyjętych w celu transpozycji dyrektywy oraz tabelę korelacji między tymi przepisami a niniejszą dyrektywą. |

570 | Szczegółowe wyjaśnienie wniosku, w podziale na rozdziały lub artykuły Środki przewidziane w dyrektywie Zmiana art. 64 i 66 dyrektywy oraz wprowadzenie art. 65a ma na celu zapewnienie jednolitych zasad wymagalności VAT we Wspólnocie, tak aby usługodawcy, w celu zadeklarowania transakcji, nie musieli przestrzegać różnych zasad wymagalności VAT, w zależności od miejsca, gdzie znajduje się siedziba ich klientów. Taka zmiana jest niezbędna, aby informacje zawarte w informacjach podsumowujących składanych przez usługodawców mogły być wykorzystane w kontrolach krzyżowych, którym poddawane są informacje zawarte w deklaracjach VAT składanych przez usługobiorców i dotyczących tych samych usług. Zmiana artykułu 250 ust. 2 dyrektywy ma na celu uproszczenie zasad składania deklaracji VAT. Zmiana art. 251 dyrektywy ma na celu zapewnienie we wszystkich państwach członkowskich gromadzenia informacji dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia usług, tak aby można było je porównać z informacją zawartą w informacjach podsumowujących. Zmiana art. 252 dyrektywy ma na celu dopasowanie częstotliwości gromadzenia informacji dotyczących zakupu do informacji dotyczących sprzedaży. Został jednak ustanowiony pułap mający na celu uwzględnianie wyłącznie kwot, które mogą być znaczące z punktu widzenia uchylania się od płacenia podatków, i nieobciążanie nowymi obowiązkami dużej liczby podatników. Zmiana art. 263 do 265 dyrektywy ma na celu zapewnienie, aby składanie informacji podsumowujących odbywało się co miesiąc. Zmiana artykułu 263 ust. 2 dyrektywy ma na celu uproszczenie zasad składania informacji podsumowujących.. Środki zawarte w rozporządzeniu Zmiana art. 23 i 24 rozporządzenia ma na celu zapewnienie jego zgodności z dyrektywą. Zmiana art. 25 rozporządzenia ma na celu zapewnienie szybszej wymiany informacji pomiędzy państwami członkowskimi. |

F-11066 |

1. 2008/0058 (CNS)

Wniosek

DYREKTYWA RADY

zmieniająca dyrektywę Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w celu zwalczania uchylania się od płacenia podatków związanego z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, w szczególności jego art. 93,

uwzględniając wniosek Komisji[1],

uwzględniając opinię Parlamentu Europejskiego[2],

uwzględniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego[3],

a także mając na uwadze, co następuje:

2. Uchylanie się od płacenia podatku od wartości dodanej (VAT) w znacznym stopniu wpływa na wysokość dochodów z podatków w państwach członkowskich oraz zakłóca działalność gospodarczą na rynku wewnętrznym, tworząc nieuzasadniony przepływ towarów i prowadząc do wprowadzania na rynek towarów o nienormalnie niskich cenach.

3. Jedną z przyczyn tego rodzaju nadużyć podatkowych jest słabość wewnątrzwspólnotowego systemu VAT, w szczególności systemu wymiany informacji o dostawach towarów we Wspólnocie, ustanowionego na mocy dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[4]. Barierę w skutecznym wykorzystywaniu informacji dotyczących VAT w zwalczaniu uchylania się od płacenia podatków stanowi w szczególności okres, jaki upływa pomiędzy transakcją a wymianą odnoszącej się do niej informacji, dokonywaną w ramach systemu wymiany informacji o podatku VAT.

4. Aby móc skutecznie zwalczać tego rodzaju nadużycia podatkowe, administracja państwa członkowskiego, w którym podatek VAT jest wymagalny, musi dysponować informacją dotyczącą transakcji wewnątrzwspólnotowych w jak najszybszym terminie.

5. Aby przeprowadzenie kontroli krzyżowej informacji było użyteczne w zwalczaniu uchylania się od płacenia podatków, należy zapewnić, aby transakcje wewnątrzwspólnotowe były zadeklarowane w tym samym okresie rozliczeniowym, zarówno przez dostawcę, jak i nabywcę lub usługobiorcę.

6. W celu umożliwienia organom podatkowym użytecznego wykorzystania gromadzonych informacji, konieczne jest aby informacje dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia, w odniesieniu do których nabywca lub usługobiorca zobowiązany jest do zapłaty VAT, były gromadzone z tą samą częstotliwością co informacje dotyczące dostaw towarów lub świadczenia usług.

7. Uwzględniając zmiany w środowisku pracy i narzędziach pracy podmiotów gospodarczych, należy zapewnić im możliwość dopełnienia obowiązku deklaracji w drodze prostej procedury elektronicznej, tak aby zmniejszyć do minimum ich obciążenie administracyjne.

8. Ponieważ cele planowanego środka w zakresie zwalczania uchylania się od płacenia podatku VAT nie mogą zostać w wystarczającym stopniu osiągnięte przez państwa członkowskie, których działanie jest uzależnione od informacji zebranych przez inne państwa członkowskie, a mogą, ze względu za konieczne zaangażowanie wszystkich państw członkowskich, zostać lepiej osiągnięte na poziomie wspólnotowym, Wspólnota może przyjąć środki zgodnie z zasadą pomocniczości określoną w art. 5 Traktatu. Zgodnie z zasadą proporcjonalności określoną w tym artykule, niniejsza dyrektywa nie wykracza poza ramy konieczne do osiągnięcia tych celów.

9. Należy zatem odpowiednio zmienić dyrektywę 2006/112/WE,

PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DYREKTYWĘ:

Artykuł 1

W dyrektywie 2006/112/WE wprowadza się następujące zmiany:

1) artykuł 64 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Świadczenie usług, w odniesieniu do których usługobiorca zobowiązany jest do zapłaty VAT zgodnie z art. 196, a które są wykonywane w sposób ciągły przez okres dłuższy niż jeden rok i nie są związane z wpłatą zaliczki lub płatnościami w tym okresie, uważa się za dokonane z upływem każdego roku kalendarzowego, do czasu zakończenia świadczenia usług.

Państwa członkowskie mogą postanowić, że w niektórych przypadkach, innych niż te, o których mowa w akapicie pierwszym, ciągłe dostawy towarów i świadczenie usług, dokonywane przez pewien okres, uważa się za dokonane z upływem okresów nie dłuższych niż jeden rok.”

2) Dodaje się art. 65a w brzmieniu:

„Artykuł 65a

W odniesieniu do świadczenia usług, od których usługobiorca jest zobowiązany do zapłaty VAT zgodnie z art. 196, w przypadku wystawienia faktury przed świadczeniem usług lub wpłaceniem zaliczki, podatek VAT staje się wymagalny w chwili otrzymania faktury i naliczany jest od wysokości kwoty wykazanej na fakturze.”

3) W art. 66 dodaje się akapit drugi w brzmieniu:

„Jednak odstępstwo, o którym mowa w akapicie pierwszym, nie ma zastosowania do świadczenia usług, w odniesieniu do których usługobiorca jest zobowiązany do zapłaty VAT zgodnie z art. 196.”

4) Artykuł 250 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Deklaracja, o której mowa w ust. 1 jest składana drogą elektroniczną.

Jednak państwa członkowskie mogą zezwolić niektórym kategoriom podatników na składanie deklaracji w inny sposób.”

5) W art. 251 dodaje się lit. f) w następującym brzmieniu:

„f) całkowitą wartość z wyłączeniem VAT usług dostarczonych przez podatników mających siedzibę we Wspólnocie, w odniesieniu do których podatnik jest zobowiązany zapłacić VAT zgodnie z art. 196 i z tytułu których podatek VAT stał się wymagalny w tym okresie rozliczeniowym.”

6) Artykuł 252 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Długość okresu rozliczeniowego wynosi jeden miesiąc.

Jednakże dla podatników, dla których łączna wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i usług, dokonanego podczas poprzedniego roku kalendarzowego, i w odniesieniu do którego byli zobowiązani do zapłacenia VAT zgodnie z art. 196, nie przekroczyła kwoty 200 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej, państwa członkowskie mogą ustalić, że okres ten jest dłuższy, pod warunkiem, że nie przekracza on jednego roku.”

7) Artykuł 263 otrzymuje brzmienie:

„Artykuł 263

1. Informacja podsumowująca sporządzana jest za każdy miesiąc kalendarzowy w terminie nieprzekraczającym jednego miesiąca i zgodnie z procedurami, które zostaną określone przez państwa członkowskie.

2. Informacje podsumowujące, o których mowa w ust. 1 są składane drogą elektroniczną.

Jednak państwa członkowskie mogą zezwolić niektórym kategoriom podatników na składanie informacji podsumowujących w inny sposób.”

8) Artykuł 264 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Wartość, o której mowa w ust. 1 lit. d) deklarowana jest za miesiąc kalendarzowy, w którym podatek stał się wymagalny.

Wartość, o której mowa w ust. 1 lit. f), deklarowana jest za miesiąc kalendarzowy, w którym nabywca towarów został powiadomiony o korekcie.”

9) Artykuł 265 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. Wartość, o której mowa w ust. 1 lit. c) deklarowana jest za miesiąc kalendarzowy, w którym podatek stał się wymagalny.”

Artykuł 2 Transpozycja

1. Państwa członkowskie wprowadzą w życie przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne, niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy do dnia 1 stycznia 2010 r. Państwa członkowskie niezwłocznie przekażą Komisji tekst tych przepisów oraz tabelę korelacji pomiędzy tymi przepisami a niniejszą dyrektywą.

Przepisy przyjęte przez państwa członkowskie zawierają odniesienie do niniejszej dyrektywy lub odniesienie takie towarzyszy ich urzędowej publikacji. Metody dokonywania takiego odniesienia określane są przez państwa członkowskie.

2. Państwa członkowskie przekażą Komisji tekst głównych przepisów prawa krajowego przyjętych w dziedzinie objętej niniejszą dyrektywą.

Artykuł 3

Niniejsza dyrektywa wchodzi w życie […] dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Artykuł 4

Niniejsza dyrektywa skierowana jest do państw członkowskich.

Sporządzono w Brukseli dnia

W imieniu Rady

Przewodniczący

2008/0059 (CNS)

Wniosek

ROZPORZĄDZENIE RADY

zmieniające rozporządzenie (WE) nr 1798/2003 w celu zwalczania uchylania się od płacenia podatków związanego z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, w szczególności jego art. 93,

uwzględniając wniosek Komisji[5],

uwzględniając opinię Parlamentu Europejskiego[6],

uwzględniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego[7],

a także mając na uwadze, co następuje:

10. Aby skutecznie zwalczać uchylanie się od płacenia podatku od wartości dodanej, konieczne jest aby państwa członkowskie gromadziły i dokonywały w jak najszybszym terminie wymiany informacji dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych. Jeden miesiąc jest okresem najlepiej odpowiadającym tej potrzebie, biorąc pod uwagę okresy obrachunkowe i rozliczeniowe przedsiębiorstw.

11. Uwzględniając zmiany odnoszące się do okresu składania deklaracji dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych, wprowadzone w dyrektywie Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[8] przez dyrektywę Rady 2008/XX/WE[9], konieczne jest wprowadzenie zmian w odniesieniach do wspomnianego okresu w rozporządzeniu Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej i uchylającym rozporządzenie (EWG) nr 218/92[10].

12. Ponieważ cele planowanego środka w zakresie zwalczania uchylania się od płacenia podatku VAT nie mogą zostać w wystarczającym stopniu osiągnięte przez państwa członkowskie, których działanie jest uzależnione od informacji zebranych przez inne państwa członkowskie, a mogą, ze względu za konieczne zaangażowanie wszystkich państw członkowskich, zostać lepiej osiągnięte na poziomie wspólnotowym, Wspólnota może przyjąć środki zgodnie z zasadą pomocniczości określoną w art. 5 Traktatu. Zgodnie z zasadą proporcjonalności, o której mowa w powyższym artykule, niniejsze rozporządzenie nie wykracza poza ramy konieczne do osiągnięcia tych celów.

13. Ponieważ zmiany przewidziane w niniejszym rozporządzeniu są niezbędne do dostosowania rozporządzenia (WE) nr 1798/2003 do środków przewidzianych w dyrektywie (WE) nr 20XX/XX, które państwa członkowskie muszą wprowadzić w życie do dnia 1 stycznia 2010 r., niniejsze rozporządzenie powinno wejść w życie w tym samym dniu,

14. Należy zatem odpowiednio zmienić rozporządzenie (WE) nr 1798/2003.

PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:

Artykuł 1

W rozporządzeniu (WE) nr 1798/2003 wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 23 akapit drugi otrzymuje brzmienie:

„Wartości określone w akapicie pierwszym pkt 2 wyraża się w walucie państwa członkowskiego dostarczającego informację i odnoszą się one do kwartałów kalendarzowych dla okresów sprzed dnia 1 stycznia 2010 r. oraz do miesięcy kalendarzowych począwszy od tej daty.”

2) w art. 24 akapit drugi otrzymuje brzmienie:

„Wartości określone w akapicie pierwszym pkt 2 wyraża się w walucie państwa członkowskiego dostarczającego informację i odnoszą się one do kwartałów kalendarzowych dla okresów sprzed dnia 1 stycznia 2010 r. oraz do miesięcy kalendarzowych począwszy od tej daty.”

3) w art. 25 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1. Jeżeli właściwy organ państwa członkowskiego jest zobowiązany do przyznania dostępu do informacji na podstawie art. 23 i 24, czyni to jak najszybciej, a najpóźniej w terminie jednego miesiąca od końca miesiąca kalendarzowego, do którego odnoszą się dane informacje.

2. W drodze odstępstwa od ust. 1, jeżeli informacje dodaje się do bazy danych w okolicznościach przewidzianych w art. 22, dostęp do takich dodatkowych informacji przyznaje się najszybciej jak to możliwe, a najpóźniej w ciągu miesiąca następującego po miesiącu kalendarzowym, w którym informacje te zostały zebrane.”

Artykuł 2

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2010 r.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich państwach członkowskich.

Sporządzono w Brukseli dnia

W imieniu Rady

Przewodniczący

[1] Dz.U. C […] z […], s. […].

[2] Dz.U. C […] z […], s. […].

[3] Dz.U. C […] z […], s. […].

[4] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. Dyrektywa ostatnio zmieniona dyrektywą 2008/8/WE (Dz.U. L 44 z 20.2.2008, s. 11).

[5] Dz.U. C […] z […], s. […].

[6] Dz.U. C […] z […], s. […].

[7] Dz.U. C […] z […], s. […].

[8] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. Dyrektywa ostatnio zmieniona dyrektywą 2008/8/WE (Dz.U. L 44 z 20.2.2008, s. 11).

[9] Dz.U. L XXX s. XXX

[10] Dz.U. L 264 z 15.10.2003, s. 1. Rozporządzenie ostatnio zmienione rozporządzeniem (WE) nr 143/2008 z dnia 12 lutego 2008 r. (Dz.U. L 44 z 20.2.2008, s. 1).