upoważniająca Rumunię do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

Pismem zarejestrowanym przez Komisję w dniu 26 kwietnia 2017 r. Rumunia zwróciła się o możliwość dalszego stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, dopuszczającego zwolnienie z VAT podatników, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Jednocześnie Rumunia wystąpiła o podwyższenie progu zwolnienia z równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej do równowartości 88 500 EUR w walucie krajowej.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT, pismem z dnia 9 czerwca 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Estonię. Pismem z dnia 12 czerwca 2017 r. Komisja powiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Na podstawie art. 287 pkt 18 dyrektywy VAT Rumunia może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Na mocy decyzji wykonawczej Rady 2012/181/UE Rumunia jest upoważniona do stosowania wyższego progu, a zatem do przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których obrót roczny nie przekracza 65 000 EUR. Okres obowiązywania tego środka przedłużono decyzją wykonawczą Rady 2014//931/UE, która wygasa w dniu 31 grudnia 2017 r. Rumunia wystąpiła o przedłużenie okresu obowiązywania środka na kolejny określony przedział czasowy i jednocześnie o podwyższenie progu zwolnienia do 88 500 EUR.

Przewiduje się, że podniesienie progu zmniejszy obowiązki związane z VAT w przypadku pewnej liczby małych przedsiębiorstw prowadzących działalność gospodarczą na ograniczoną skalę i pobudzi działalność tych małych przedsiębiorstw, ponieważ będą one zwolnione z szeregu obowiązków podatkowych, takich jak składanie deklaracji VAT lub prowadzenie ewidencji VAT. Spodziewane jest również, że podniesienie progu zmniejszy obciążenie organów podatkowych, które nie będą już musiały monitorować poboru niewielkich sum dochodów od dużej liczby małych przedsiębiorstw.

Zdaniem Rumunii podniesienie progu nie będzie miało istotnego wpływu na dochody państwa. Szacuje się, że podniesienie progu doprowadzi do zmniejszenia dochodów budżetu państwa o ok. 0,60 % łącznych wpływów z VAT.

Podatnicy, których obrót nie przekracza wspomnianego progu, nadal będą mieli możliwość zarejestrować się do celów VAT.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Belgii przyznano próg w wysokości 25 000 EUR, Luksemburgowi – próg w wysokości 30 000 EUR, Polsce i Estonii – próg w wysokości 40 000 EUR, Litwie– próg w wysokości 45 000 EUR, ŁotwieiSłowenii– próg w wysokości 50 000 EUR, a Włochom – próg w wysokości 65 000 EUR.

Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw podlegają obecnie przeglądowi. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT oraz w programie prac Komisji na 2017 r., wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r.

Proponuje się zatem wprowadzenie możliwości podniesienia przez Rumunię progu do równowartości 88 500 EUR w walucie krajowej w okresie od dnia 1 stycznia 2018 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw.

•Spójność z innymi politykami Unii

Pomimo faktu, że próg jest stosunkowo wysoki w porównaniu z progami przyznanymi innym państwom członkowskim, środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę – Program »Small Business Act« dla Europy”, w którym wezwano państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ

•Podstawa prawna