Aby zapewnić niezbędne działania następcze w ramach niniejszego odstępstwa, Włochy proszone są jednak o przedstawienie sprawozdania w sprawie procedury zwrotu VAT w odniesieniu do tej kategorii podatników; sprawozdanie to Włochy powinny przedłożyć w terminie osiemnastu miesięcy od wejścia w życie wspomnianego odstępstwa. Sprawozdanie to powinno zawierać w szczególności dane statystyczne dotyczące średniego czasu, jaki jest potrzebny do skutecznego zwrotu podatku VAT takim podatnikom, oraz przedstawiać szczególne problemy, które mogły pojawić się w tym kontekście.

Jednym ze skutków proponowanego środka jest jednak to, że podatnicy będący głównie dostawcami towarów lub usług na rzecz organów publicznych nie będą już w stanie kompensować podatku VAT zapłaconego od kosztów produkcji z podatkiem VAT otrzymanym od swoich klientów z tytułu dostaw. Tego rodzaju podatnicy mogą mieć ciągle nadpłacony podatek i będą musieli zwracać się do administracji podatkowej o skuteczny zwrot tego podatku VAT.

W związku z fakturowaniem elektronicznym stworzono bazę danych wszystkich organów publicznych, którą udostępniono za pośrednictwem specjalnej strony internetowej, co powinno zapewnić dostawcom niezbędną gwarancję, że faktycznie świadczą usługi na rzecz organów publicznych, do których ma zastosowanie wnioskowane odstępstwo.

Od czerwca 2014 r. Włochy wprowadziły obowiązek fakturowania elektronicznego w przypadku dostaw dla organów publicznych, co umożliwiło kontrolę w czasie rzeczywistym poszczególnych transakcji oraz dokładnych kwot podatku VAT należnego od organów publicznych z tytułu dokonanych zakupów. Dzięki tym szczegółowym informacjom powinno być możliwe prowadzenie kontroli w przedmiotowym sektorze za pomocą tradycyjnych technik kontroli bez konieczności odstępstwa od przepisów dyrektywy VAT. Jednakże w celu opracowania i wdrożenia odpowiedniej polityki kontroli oraz umożliwienia pełnego korzystania z danych dostępnych dzięki fakturowaniu elektronicznemu Włochy wystąpiły z wnioskiem o odstępstwo na czas ograniczony, w którym stosowany byłby wyżej wspomniany system specjalny. Jednocześnie Włochy zgodziły się na warunek, by nie wnioskować o przedłużanie wspomnianego odstępstwa.

W celu umożliwienia takiego systemu Włochy wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie do stosowania odstępstwa od art. 206 dyrektywy VAT, aby zapewnić, że dostawca nie będzie już zobowiązany do odprowadzania organom podatkowym podatku VAT od realizowanych dostaw, ponieważ podatek ten – jak wspomniano powyżej – będzie wpłacany przez organ publiczny będący odbiorcą dostaw na specjalny rachunek. Jednocześnie należy wprowadzić odstępstwo od art. 226 dyrektywy VAT w odniesieniu do maksymalnych danych na fakturach, które mogą być wymagane od podlegających opodatkowaniu dostawców, aby na fakturze mogła się znaleźć dodatkowa informacja, że kwotę podatku VAT należy wpłacić na wspomniany odrębny rachunek, a nie dostawcy.

Aby położyć kres tego rodzaju praktykom, Włochy wystąpiły z wnioskiem, by w przypadku dostaw dla organów publicznych należy podatek VAT nie był już płacony dostawcy. Ponieważ jednak organy publiczne nie są co do zasady podatnikami, stosowanie tzw. mechanizmu „odwrotnego obciążenia” nie jest możliwe, gdyż zgodnie z ogólną zasadą osoby niepodlegające opodatkowaniu nie wypełniają deklaracji VAT, która służy do wykazywania i odliczania podatku VAT. W związku z tym Włochy chcą opracować system, w ramach którego podatek VAT należny w związku z dostawami dla organów publicznych byłby wpłacany na odrębny i zablokowany rachunek bankowy. Włochy szacują, że dzięki temu możliwe byłoby uzyskanie dochodów z podatku VAT w wysokości od 741 do 1 235 mln EUR.

W następstwie wprowadzenia systemu kontroli statystycznych Włochy wykryły znaczne oszustwa związane z VAT w odniesieniu do dostaw towarów i usług dla administracji publicznej. Zgodnie z ogólną zasadą od wspomnianych dostaw pobierany jest podatek VAT i organy publiczne płacą ten podatek, wraz z ceną, dostawcy. Włochy zauważyły, że znaczna liczba dostawców uchyla się od opodatkowania, nie odprowadzając wspomnianego podatku VAT do organów podatkowych.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 24 listopada 2014 r., Republika Włoska wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do stosowania odstępstwa od art. 206 i 226 dyrektywy VAT. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT, pismem z dnia 16 marca 2015 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Republikę Włoską. Pismem z dnia 17 marca 2015 r. Komisja zawiadomiła Republikę Włoską, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

Upoważnienie Włoch do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od dyrektywy VAT w celu nałożenia zobowiązania, by w przypadku dostaw na rzecz organów publicznych nabywca nie płacił należnego z tego tytułu podatku VAT dostawcy, lecz by go wpłacał na specjalny rachunek bankowy. Niniejszy wniosek zobowiązuje Włochy do przedstawienia w terminie osiemnastu miesięcy sprawozdania na temat sytuacji w zakresie zwrotu podatku VAT podatnikom, których dotyczy ten środek.

W niniejszym wniosku przewidziano klauzulę wygaśnięcia; automatyczny termin dla przedmiotowego odstępstwa upływa w dniu 31 grudnia 2017 r.

2015/0129 (NLE)

Wniosek

DECYZJA WYKONAWCZA RADY

w sprawie upoważnienia Włoch do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 206 oraz art. 226 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w szczególności jej art. 395 ust. 1,

uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1)W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 24 listopada 2014 r., Włochy wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 206 i 226 dyrektywy 2006/112/WE w odniesieniu sposobów płatności podatku od wartości dodanej (VAT) i fakturowania.

(2)Pismem z dnia 16 marca 2015 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Włochy. W piśmie z dnia 17 marca 2015 r. Komisja zawiadomiła Włochy, że posiada wszystkie informacje, które uznaje za niezbędne w celu rozpatrzenia wniosku.

(3)Włochy wykryły znaczne oszustwa w odniesieniu do dostaw towarów i usług dla organów publicznych. W przypadku takich dostaw organ publiczny płaci podatek VAT dostawcy, który jest, co do zasady, zobowiązany do odprowadzenia tego podatku do administracji podatkowej. Włochy wskazały jednak, że znaczna liczba przedsiębiorstw handlowych uchyla się od opodatkowania, nie odprowadzając wspomnianego podatku VAT do organów podatkowych.

(4)Włochy zwróciły się o umożliwienie stosowania odstępstwa, polegającego na tym, by podatek VAT należny z tytułu dostaw na rzecz organów publicznych nie był płacony dostawcy, a wpłacany na odrębny i zablokowany rachunek bankowy. Przedmiotowy środek stanowiący odstępstwo powinien uniemożliwić tę formę uchylania się od opodatkowania, nie wpływając jednocześnie na kwotę należnego podatku VAT. W tym celu w odniesieniu do tego rodzaju dostaw konieczne jest wprowadzenie odstępstwa od art. 206 dyrektywy 2006/112/WE. Ponadto należy również wprowadzić odstępstwo od art. 226 dyrektywy 2006/112/WE w celu umożliwienia zamieszczania na fakturze specjalnej uwagi, że podatek VAT należy wpłacać na specjalny rachunek.

(5)W wyniku tego środka podatnicy, będący podmiotami świadczącymi usługi na rzecz organów publicznych, mogliby częściej domagać się skutecznego zwrotu podatku VAT od administracji podatkowej. Włochy wskazały, że podjęły niezbędne działania legislacyjne i administracyjne w celu przyspieszenia procedury zwrotu i zagwarantowania, że przysługujące podatnikom prawo do odliczenia podatku jest w pełni respektowane. Należy zatem zobowiązać Włochy do przestawienia Komisji – w ciągu 18 miesięcy od wejścia w życie w tym państwie środka stanowiącego odstępstwo – sprawozdania dotyczącego ogólnej sytuacji w zakresie zwrotu podatku VAT, ze szczególnym uwzględnieniem średniego czasu potrzebnego na zwrot tego podatku. W 2014 r. Włochy wprowadziły obowiązek fakturowania elektronicznego w odniesieniu do dostaw towarów i usług dla organów publicznych. Powinno to umożliwić w przyszłości należytą kontrolę tego sektora, kiedy będzie już opracowana i wdrożona odpowiednia strategia kontroli na podstawie dostępnych danych elektronicznych. Gdy system ten zostanie w pełni wdrożony, stosowanie odstępstwa od dyrektywy 2006/112/WE nie powinno być już dłużej konieczne. W związku z tym Włochy zapewniły, że nie zamierzają ubiegać się o przedłużenie zezwolenia dotyczącego środka stanowiącego odstępstwo.

(6)Środek stanowiący odstępstwo jest zatem proporcjonalny do zamierzonego celu, ponieważ jest ograniczony w czasie i ograniczony do sektora, który stwarza istotne problemy w zakresie uchylania się od opodatkowania. Ponadto środek stanowiący odstępstwo nie stwarza niebezpieczeństwa, że oszustwa przeniosą się do innych sektorów lub innych państw członkowskich.

(7)Odstępstwo to nie wpłynie negatywnie na ogólną kwotę wpływów z podatków pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji i nie będzie mieć negatywnego wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z podatku VAT,

PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:

Artykuł 1

W drodze odstępstwa od art. 206 dyrektywy 2006/112/WE upoważnia się Włochy do wprowadzenia uregulowań przewidujących, że podatek VAT należny z tytułu dostaw towarów i usług dla organów publicznych musi być wpłacany przez odbiorcę na odrębny i zablokowany rachunek bankowy administracji podatkowej.