KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia 23.11.2021 COM(2021) 710 final 2021/0368(NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję wykonawczą (UE) 2018/1490 w odniesieniu do upoważnienia Węgier do stosowania przez kolejny okres środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE



UZASADNIENIE Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. Pismem, które wpłynęło do Komisji w dniu 19 kwietnia 2021 r., Węgry wystąpiły z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania do dnia 31 grudnia 2024 r. środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, zezwalającego Węgrom na zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w walucie krajowej. Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy VAT pismem z dnia 28 czerwca 2021 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Węgry. Pismem z dnia 29 czerwca 2021 r. Komisja powiadomiła Węgry, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku. 1.KONTEKST WNIOSKU •Przyczyny i cele wniosku Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych dla małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT. Na podstawie art. 287 dyrektywy VAT poszczególne państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia danego państwa. Zgodnie z art. 287 pkt 12 dyrektywy VAT Węgry mogą przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier. Decyzją wykonawczą Rady (UE) 2018/1490 Węgry zostały upoważnione do dnia 31 grudnia 2021 r. do stosowania wyższego progu i tym samym do przyznawania zwolnień z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier. Upoważnienie do dalszego stosowania zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w HUF, również po 2021 r. stanowiłoby istotne uproszczenie dla osób prowadzących działalność gospodarczą na relatywnie niedużą skalę. Podatnicy objęci takim zwolnieniem nie podlegają bowiem obowiązkowi poboru i zapłaty VAT, rejestracji na potrzeby VAT ani prowadzenia pełnej szczegółowej ewidencji czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Dzięki tym ułatwieniom drobni przedsiębiorcy mogą przeznaczyć więcej zasobów i czasu na rozwijanie swojej działalności gospodarczej. Ten środek stanowiący odstępstwo pozostaje dla podatników nieobowiązkowy. Oznacza to, że małe przedsiębiorstwa, których obrót nie przekracza tego progu, nadal będą miały możliwość korzystania z prawa do stosowania zasad ogólnych VAT. Ponadto koszt związany z poborem VAT od podatników osiągających relatywnie nieznaczne obroty z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, wynikający z obsługi tych podatników oraz kontroli ich rozliczeń podatkowych, jest w porównaniu z wysokością pobranego podatku nieproporcjonalnie wysoki. Dlatego dzięki zastosowaniu zwolnienia z VAT wobec drobnych przedsiębiorców administracja skarbowa może przekierować większe zasoby do działań, których celem jest przeciwdziałanie oszustwom podatkowym, uchylaniu się od opodatkowania i unikaniu opodatkowania oraz zwalczanie tych zjawisk, a także do działań poprawiających jakość obsługi podatników oraz efektywność poboru VAT od podmiotów prowadzących działalność na wielką skalę. Środek nie wywiera większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT ani na ogólną kwotę wpływów z podatków pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji. Środek stanowiący odstępstwo, upraszczający obowiązki małych przedsiębiorstw, jest zgodny z celami określonymi przez Unię Europejską w odniesieniu do małych przedsiębiorstw. Należy zatem upoważnić Węgry do stosowania środka stanowiącego odstępstwo do dnia 31 grudnia 2024 r. •Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki Środek stanowiący odstępstwo jest zgodny z celami dyrektywy (UE) 2020/285 zmieniającej art. 281–294 dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, która jest wynikiem planu działania w sprawie VAT i ma na celu stworzenie nowoczesnego i uproszczonego systemu dla tych przedsiębiorstw. W szczególności środek ten ma na celu ograniczenie kosztów przestrzegania przepisów w zakresie VAT oraz zakłóceń konkurencji, zarówno na szczeblu krajowym, jak i na szczeblu UE, ograniczenie negatywnych skutków efektu progowego oraz ułatwianie prowadzenia działalności gospodarczej, a także monitorowania przez administracje podatkowe. Próg 48 000 EUR jest ponadto zgodny z dyrektywą (UE) 2020/285, gdyż dyrektywa ta umożliwia państwom członkowskim ustalenie progu rocznego obrotu wymaganego do zwolnienia z VAT na poziomie nie wyższym niż 85 000 EUR (lub jego równowartości w walucie krajowej).

Podobne odstępstwa, umożliwiające zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza określonego progu, jak przewidziano w art. 285 i 287 dyrektywy VAT, zostały przyznane innym państwom członkowskim. Niderlandom przyznano próg w wysokości 25 000 EUR; Włochom – próg w wysokości 30 000 EUR; Belgii – próg w wysokości 25 000 EUR, Luksemburgowi – próg w wysokości 35 000 EUR; Polsce, Łotwie i Estonii przyznano próg w wysokości 40 000 EUR; Litwie – próg w wysokości 55 000 EUR; Chorwacji – próg w wysokości 45 000 EUR; Malcie – próg w wysokości 30 000 EUR; Słowenii – próg w wysokości 50 000 EUR; a Rumunii – próg w wysokości 88 500 EUR. Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Co więcej, uwzględnienie daty wygaśnięcia środka szczególnego w dniu 31 grudnia 2024 r., o które ubiegają się Węgry, jest zgodne z wymogami dyrektywy (UE) 2020/285. Dyrektywa ta stanowi, że z dniem 1 stycznia 2025 r. państwa członkowskie będą musiały stosować przepisy krajowe, które będą zobowiązane przyjąć w celu zapewnienia przestrzegania przepisów tej dyrektywy. Proponowany środek jest zatem zgodny z przepisami dyrektywy VAT. •Spójność z innymi politykami Unii Komisja stale podkreśla potrzebę upraszczania przepisów dotyczących małych przedsiębiorstw. W tym względzie Komisja przyjęła w marcu 2020 r. strategię MŚP na rzecz zrównoważonej i cyfrowej Europy, w której to strategii zobowiązała się do dalszej pracy na rzecz zmniejszenia obciążeń dla MŚP. Jednym z filarów tej strategii jest zmniejszenie obciążeń regulacyjnych dotyczących MŚP. Przedmiotowy środek szczególny jest zgodny z takimi celami, jeśli chodzi o reguły fiskalne. Jest on również spójny z planem działania z 2020 r. na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę gospodarczą, w którym uznano, że koszty przestrzegania przepisów podatkowych w UE są nadal wysokie i że koszty te są zazwyczaj znacznie wyższe w przypadku małych przedsiębiorstw niż w przypadku dużych. 2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ •Podstawa prawna Art. 395 dyrektywy VAT. •Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych) Biorąc pod uwagę przepis dyrektywy VAT będący podstawą wniosku, należy stwierdzić, że wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. •Proporcjonalność Niniejsza decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi żadnego zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, omawiany środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu, tj. uproszczenia poboru podatku VAT dla małych podatników oraz dla organów podatkowych. •Wybór instrumentu Proponowany instrument to decyzja wykonawcza Rady. Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest najwłaściwszym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW •Konsultacje z zainteresowanymi stronami Nie przeprowadzono konsultacji z zainteresowanymi stronami. Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Węgry i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego. •Ocena skutków

Wniosek dotyczący decyzji wykonawczej Rady upoważnia Węgry do dalszego stosowania zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w HUF. Osoby, których obrót podlegający opodatkowaniu nie przekracza tego progu, nie będą musiały się rejestrować do celów podatku VAT, a tym samym w wyniku zastosowania tego środka zmniejszy się ich obciążenie administracyjne, gdyż nie będą one zobowiązane do prowadzenia ewidencji VAT i składania deklaracji VAT. Środek ten będzie miał także potencjalnie pozytywny wpływ na administrację podatkową, ponieważ zmniejszy jej obciążenie administracyjne. Według władz węgierskich powody wprowadzenia wyższego progu pozostają niezmienne. Do dnia 31 grudnia 2020 r. zwolnionych z VAT było 766 118 podatników, których próg nie przekraczał równowartości 48 000 EUR w HUF, tj. o 14 % więcej niż przed wprowadzeniem wyższego progu w 2019 r. Władze węgierskie zwracają w szczególności uwagę na fakt, że dochody podatników, którzy kwalifikują się do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego, wraz z rozwojem gospodarki rosną, co należy uwzględnić przy ustalaniu progu. Jednak po 2019 r. tylko jedna trzecia podatników, którzy wcześniej podlegali obowiązkom w zakresie VAT i których roczny obrót nie przekraczał równowartości 48 000 EUR w HUF, wybrała zwolnienie z VAT. Jeżeli chodzi o wpływ na budżet, według informacji przekazanych przez Węgry podwyższenie progu na podstawie decyzji wykonawczej Rady (UE) 2018/1490 z równowartości 35 000 EUR w HUF do równowartości 48 000 EUR w HUF od dnia 1 stycznia 2019 r. spowodowało w 2019 r. straty budżetowe w wysokości 7,3 mld HUF (około 0,1–0,2 % dochodów z VAT w ujęciu memoriałowym). Ten środek stanowiący odstępstwo będzie dla podatników nieobowiązkowy. Podatnicy nadal będą mogli wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE. •Prawa podstawowe Wniosek nie ma żadnych skutków dla ochrony praw podstawowych. 4.WPŁYW NA BUDŻET Po wejściu w życie rozporządzenia Rady (UE, Euratom) 2021/769 z dnia 30 kwietnia 2021 r. zmieniającego rozporządzenie (EWG, Euratom) nr 1553/89 w sprawie ostatecznych jednolitych warunków poboru środków własnych pochodzących z podatku od wartości dodanej Węgry nie będą dokonywały obliczenia rekompensaty w odniesieniu do sprawozdania dotyczącego zasobów własnych opartych na VAT za rok budżetowy 2021 i kolejne lata. 2021/0368 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY zmieniająca decyzję wykonawczą (UE) 2018/1490 w odniesieniu do upoważnienia Węgier do stosowania przez kolejny okres środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w szczególności jej art. 395 ust. 1, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1)Zgodnie z art. 287 pkt 12 dyrektywy 2006/112/WE Węgry mogą przyznać zwolnienie z podatku od wartości dodanej (VAT) podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier. (2)Decyzją wykonawczą Rady (UE) 2018/1490 upoważniono Węgry do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w celu przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 48 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia Węgier do Unii, albo do dnia 31 grudnia 2021 r., albo do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE, w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza („środek szczególny”). (3)Pismem z dnia 19 kwietnia 2021 r. Węgry zwróciły się do Komisji o upoważnienie do dalszego stosowania środka szczególnego do dnia 31 grudnia 2024 r., czyli do dnia, do którego państwa członkowskie mają dokonać transpozycji dyrektywy Rady (UE) 2020/285, w której ustanowiono prostsze zasady dotyczące VAT dla małych przedsiębiorstw. Dyrektywa ta umożliwia również państwom członkowskim zwolnienie podatników, których roczny obrót w państwie członkowskim nie przekracza progu 85 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej.