UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 12 kwietnia 2021 r., Francja wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do stosowania odstępstwa od art. 218, 178 i 232 dyrektywy VAT, tak by miała możliwość wprowadzenia obowiązkowego fakturowania elektronicznego w odniesieniu do wszystkich podatników mających siedzibę na terytorium Francji. Wniosek o upoważnienie dotyczy okresu od dnia 1 grudnia 2021 r. do dnia 31 grudnia 2028 r.

Ponadto pismem, które wpłynęło do Komisji w dniu 20 września 2021 r., Francja zwróciła się z wnioskiem, aby upoważnienie do stosowania odstępstwa obejmowało jedynie art. 218 i 232 dyrektywy VAT oraz by miało ono zastosowanie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy VAT pismem z dnia 29 września 2021 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Francję. Pismem z dnia 30 września 2021 r. Komisja powiadomiła Francję, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Francja złożyła wniosek o odstępstwo na podstawie art. 395 dyrektywy VAT w celu uzyskania upoważnienia do wdrożenia obowiązku wystawiania faktur elektronicznych w odniesieniu do transakcji krajowych między podatnikami VAT mającymi siedzibę we Francji na podstawie art. 153 ustawy budżetowej na 2020 r. i art. 195 ustawy budżetowej na 2021 r. Obowiązkowi temu będzie towarzyszył nałożony na tych podatników obowiązek przekazywania organom podatkowym pewnych danych uzupełniających.

Francja uważa, że obowiązek fakturowania elektronicznego pozwoli skuteczniej walczyć z oszustwami podatkowymi, a jednocześnie zwiększy konkurencyjność przedsiębiorstw. Zapewni również lepszą bieżącą orientację na temat działalności gospodarczej oraz umożliwi ukierunkowanie polityki gospodarczej w sposób jak najbardziej zbliżony do realiów gospodarczych podmiotów gospodarczych. Obowiązek ten pozwoli ponadto na uproszczenie obowiązków przedsiębiorstw dotyczących sprawozdawczości w zakresie VAT poprzez wprowadzenie wstępnie wypełnionych formularzy deklaracji.

Art. 218 dyrektywy VAT nakłada na państwa członkowskie obowiązek uznawania za faktury wszystkich dokumentów lub not, zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Francja chciałaby zatem uzyskać odstępstwo od tego artykułu dyrektywy VAT, tak aby francuskie organy podatkowe mogły uznawać za faktury wyłącznie faktury elektroniczne w formacie mieszanym lub ustrukturyzowanym.

Jak stanowi art. 232 dyrektywy VAT, stosowanie faktury elektronicznej podlega akceptacji odbiorcy. W związku z tym wprowadzenie obowiązku fakturowania elektronicznego we Francji wymaga zastosowania odstępstwa od tego artykułu, tak aby wystawca nie musiał już uzyskiwać zgody odbiorcy na przesłanie faktury z pominięciem formy papierowej.

Francja utrzymuje, że wprowadzenie ogólnego obowiązku fakturowania elektronicznego przyniosłoby korzyści w zakresie zwalczania oszustw podatkowych i uchylania się od opodatkowania, a jednocześnie przyczyniłoby się do dobrowolnego przestrzegania przepisów podatkowych. Obowiązek wystawiania faktur elektronicznych w połączeniu z przekazywaniem dodatkowych danych dotyczących transakcji za pośrednictwem systemu obejmującego certyfikowane platformy prywatne oraz scentralizowaną platformę publiczną istotnie umożliwi administracji podatkowej weryfikowanie w czasie rzeczywistym spójności między zadeklarowanym i pobranym podatkiem VAT oraz wystawionymi i otrzymanymi fakturami. W związku z tym znacznie poprawi się zdolność administracji do przeciwdziałania oszustwom związanym z VAT oraz do ich zwalczania.

Obowiązek fakturowania elektronicznego obejmie wyłącznie transakcje między przedsiębiorcami (B2B). Dane dotyczące transakcji z udziałem konsumentów końcowych (B2C) będą przekazywane za pomocą odmiennego mechanizmu. Podatnicy zachowają prawo do otrzymywania faktur w formie papierowej w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego. Należy zauważyć, że w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 1 stycznia 2020 r. we Francji stopniowo wprowadzono w życie obowiązek stosowania faktur elektronicznych w transakcjach między przedsiębiorstwami a rządem (B2G). W związku z tym przedsiębiorstwa, które już wystawiały faktury elektroniczne za pośrednictwem platformy fakturowania elektronicznego B2G Chorus Pro, opracowanej przez państwową agencję ds. przetwarzania danych finansowych (AIFE), są już przygotowane na rozszerzenie obowiązku fakturowania elektronicznego na relacje B2B oraz odpowiednio wyposażone. Francja twierdzi, że większość francuskich podatników VAT już teraz wysyła lub otrzymuje faktury w formacie elektronicznym. Według Francji w 2017 r. jedynie 31 % francuskich przedsiębiorstw zatrudniających więcej niż 10 osób stosowało faktury papierowe; od tamtego czasu odsetek ten prawdopodobnie się zmniejszył. Przejście na format elektroniczny na stałe wyeliminuje format papierowy na etapie przetwarzania faktur, co przyniesie przedsiębiorstwom znaczne oszczędności.

Francja uważa, że fakturowanie elektroniczne przyniesie podatnikom korzyści, wśród których znajduje się: skrócenie terminów płatności dla dostawcy, obniżenie kosztów drukowania i opłat pocztowych, zmniejszenie kosztów i opóźnień w przetwarzaniu danych rozliczeniowych, zmniejszenie kosztów przechowywania oraz obniżenie kosztów szkoleń i kosztów rozwoju systemów.

Francja przewiduje stopniowe wprowadzenie tego obowiązku; umożliwi to przejście na nowy system oraz zapewnienie związanego z nim wsparcia w sposób dostosowany do każdego rodzaju przedsiębiorstwa. Począwszy od 2024 r. obowiązek przyjęcia faktury elektronicznej będzie miał zastosowanie do wszystkich przedsiębiorstw. Stopniowe wprowadzanie obowiązku wystawiania faktur elektronicznych planuje się w zależności od wielkości przedsiębiorstw: w 2024 r. dla dużych przedsiębiorstw, 2025 r. dla przedsiębiorstw zatrudniających od 250 do 4 999 pracowników oraz osiągających obroty poniżej 1,5 mld EUR i 2026 r. dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz bardzo małych przedsiębiorstw, w tym podatników korzystających ze zwolnienia dla małych przedsiębiorstw, o którym mowa w art. 282 dyrektywy VAT.

Aby zapewnić interoperacyjność wymiany danych, zarówno prywatne jak i publiczne platformy świadczące usługi fakturowania elektronicznego powinny oferować podatnikom minimalny zestaw ustrukturyzowanych lub mieszanych formatów, co nie narusza ich swobody w zakresie oferowania alternatywnych formatów.

Z uwagi na szeroki zakres odstępstwa należy zapewnić niezbędne działania następcze w ramach niniejszego odstępstwa, a w szczególności ocenić wpływ środka na walkę z oszustwami związanymi z VAT oraz uchylaniem się od opodatkowania i na podatników. Gdyby Francja chciała przedłużyć okres stosowania środka stanowiącego odstępstwo, będzie zobowiązana do przedstawienia sprawozdania w sprawie funkcjonowania środka wraz z wnioskiem o przedłużenie okresu jego obowiązywania. Sprawozdanie to powinno umożliwiać ocenę środka w zakresie skuteczności jego stosowania w obszarze zwalczania oszustw związanych z VAT i uchylania się od opodatkowania oraz uproszczenia poboru podatków. Sprawozdanie powinno również zawierać ocenę wpływu środka na podatników, w szczególności w zakresie zwiększenia obciążenia administracyjnego i kosztów przestrzegania przepisów.

Proponuje się zezwolić na odstępstwo od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2026 r.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki