Wniosek DECYZJA RADY w sprawie upoważnienia Rumunii do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* KOM/2012/014 wersja ostateczna - 2012/0002 (NLE) */





UZASADNIENIE 1. KONTEKST WNIOSKU Podstawa i cele wniosku Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”), Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu uproszczenia procedury poboru podatku VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 6 lipca 2011 r., Rumunia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza 50 000 EUR. Następnie pismem, które wpłynęło do Komisji dnia 30 sierpnia 2011 r., Rumunia zastąpiła swój wniosek nowym wnioskiem, w którym zwróciła się o upoważnienie dotyczące zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza 65 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 8 listopada 2011 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Rumunię. W piśmie z dnia 9 listopada 2011 r. Komisja zawiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. Kontekst ogólny Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego pułapu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi opodatkowywać podatkiem VAT swoich dostaw towarów i świadczonych przez siebie usług i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego podatku VAT. Pułap rocznego obrotu jest różny dla poszczególnych państw członkowskich, w szczególności w zależności od ich daty przystąpienia. W odniesieniu do państw członkowskich, które przystąpiły do Wspólnoty po dniu 1 stycznia 1978 r., próg rocznego obrotu został ustalony w art. 287 dyrektywy VAT. Maksymalny próg dla Rumunii, obliczany zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu przystąpienia, został ustalony na poziomie 35 000 EUR (art. 287 pkt 18 dyrektywy VAT). Wniosek Rumunii o odstępstwo ma na celu uproszczenie systemu VAT dla małych przedsiębiorstw poprzez wprowadzenie środka upraszczającego w odniesieniu do podatników, których roczny obrót obliczany zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu przystąpienia nie przekracza 65 000 EUR. Niniejszy środek znacznie zmniejszy obciążenie przedsiębiorców kwalifikujących się do objęcia tą procedurą oraz zwolni ich z wielu obowiązków w zakresie podatku VAT wynikających z systemu VAT opartego na zasadach ogólnych. System byłby dobrowolny dla podatników. Co do zasady Rumunia napotyka znaczące problemy związane z brakiem przestrzegania przepisów w zakresie podatku VAT. Służby Komisji, aby wspomóc Rumunię, zapewniły techniczne wsparcie w celu dokonania oceny problemów rumuńskiej administracji podatkowej w zakresie kontroli podatku VAT i braku przestrzegania przepisów. Do Bukaresztu wysłano misje mające na celu wskazanie odpowiednich, zgodnych z przepisami dyrektywy VAT, środków zaradczych oraz sformułowano w tej mierze szereg zaleceń, w związku z którymi Rumunia zwróciła się do Komisji z prośbą o udzielenie wsparcia w ich wdrożeniu. Niniejszy wniosek winien być zatem rozpatrywany jako element pakietu środków mającego na celu podniesienie ogólnego poziomu przestrzegania przepisów oraz uproszczenie procedury poboru podatku VAT. Jego uzupełnieniem będzie w szczególności wprowadzenie, zgodnie z art. 281 dyrektywy VAT, systemu ryczałtowego dla małych przedsiębiorców, który znajdzie zastosowanie w odniesieniu do tychże przedsiębiorców, którzy nie będą chcieli skorzystać ze wskazanego środka upraszczającego. W tym zakresie konsultacje z Komitetem ds. VAT odbyły się w dniu 19 października 2011 r. Odstępstwo obowiązywałoby do dnia 31 grudnia 2014 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy w sprawie pułapu rocznego obrotu, poniżej którego transakcje dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika mogą być zwolnione z podatku VAT, w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza. Według informacji przedstawionych przez Rumunię wpływ środka na ogólną kwotę dochodów podatkowych pobieranych na etapie końcowej konsumpcji będzie nieznaczny. Obowiązujące przepisy w dziedzinie, której dotyczy wniosek W 2004 r. Komisja przedłożyła wniosek (COM(2004) 728 wersja ostateczna) w sprawie podniesienia do 100 000 EUR, z możliwością corocznej aktualizacji tej kwoty, pułapu rocznego obrotu, poniżej którego państwa członkowskie mogą zwolnić podatników z podatku VAT. Spójność z pozostałymi obszarami polityki i celami Unii Nie dotyczy. 2. WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW Konsultacje z zainteresowanymi stronami Nie dotyczy. Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy specjalistycznej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. Ocena skutków Decyzja ma na celu wprowadzenie środka upraszczającego, który znosi wiele obowiązków w zakresie podatku VAT w odniesieniu do przedsiębiorców, których roczny obrót nie przekracza 65 000 EUR, i w związku z tym ma potencjalnie pozytywne skutki dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Jednocześnie oczekuje się, iż wskazany środek upraszczający podniesie ogólny poziom przestrzegania przepisów w zakresie podatku VAT. W każdym przypadku skutki będą ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania. 3. ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU Krótki opis proponowanych działań Upoważnienie dla Rumunii do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od przepisów dyrektywy VAT w odniesieniu do systemu zwolnień dla przedsiębiorców, których roczny obrót nie przekracza w walucie krajowej równowartości 65 000 EUR, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia. Podstawa prawna Artykuł 395 dyrektywy VAT. Zasada pomocniczości Niniejszy wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji UE. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. Zasada proporcjonalności Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów: Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, niniejszy środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu. Wybór instrumentów Proponowane instrumenty: Decyzja. Inne instrumenty byłyby niewłaściwe z następujących względów: Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 4. WPŁYW NA BUDŻET Wniosek nie ma wpływu na budżet Unii. 5. ELEMENTY FAKULTATYWNE Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia. 2012/0002 (NLE) Wniosek DECYZJA RADY w sprawie upoważnienia Rumunii do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[1], w szczególności jej art. 395 ust. 1, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1) Pismem, które wpłynęło do Komisji dnia 30 sierpnia 2011 r., Rumunia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 pkt 18 dyrektywy 2006/112/WE w celu przyznania zwolnienia podatnikom, których roczny obrót nie przekracza w walucie krajowej równowartości 65 000 EUR, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia. Niniejszy środek zwolniłby tych podatników z niektórych lub z wszystkich obowiązków w zakresie podatku od wartości dodanej („VAT”), o których mowa w tytule XI rozdziały 2–6 dyrektywy 2006/112/WE. (2) Zgodnie z akapitem drugim art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie pismem z dnia 8 listopada 2011 r. o wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 9 listopada 2011 r. Komisja zawiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. (3) Państwa członkowskie mogą już stosować procedurę szczególną dla małych przedsiębiorstw, o dobrowolnym charakterze, na mocy tytułu XII dyrektywy 2006/112/WE. Niniejszy środek stanowi odstępstwo od tytułu XII dyrektywy 2006/112/WE tylko w takim zakresie, w jakim próg rocznego obrotu podatnika dla potrzeb wskazanej procedury jest wyższy od obecnie dopuszczalnego w Rumunii na mocy art. 287 pkt 18 dyrektywy 2006/112/WE i który wynosi 35 000 EUR. (4) Wyższy próg dla potrzeb procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, przy jednoczesnym zachowaniu jej dobrowolnego charakteru, stanowi środek upraszczający, ponieważ może znacznie zmniejszyć obowiązki w zakresie podatku VAT najdrobniejszych przedsiębiorców. Generalnie oczekuje się, iż wskazany środek podniesie ogólny poziom przestrzegania przepisów w zakresie podatku VAT. (5) W swym wniosku dotyczącym dyrektywy w sprawie uproszczenia zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej z dnia 29 października 2004 r.[2] Komisja uwzględniła przepisy umożliwiające państwom członkowskim ustalenie pułapu rocznego obrotu dla potrzeb systemu zwolnień z podatku VAT nawet do 100 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej, z możliwością jej corocznej aktualizacji. Wniosek przedstawiony przez Rumunię jest zgodny z tą propozycją. (6) Niniejsze odstępstwo nie ma wpływu na pochodzące z VAT zasoby własne Unii oraz w tylko nieznaczny sposób wpływa na ogólną kwotę dochodów podatkowych państwa członkowskiego pobieranych na etapie końcowej konsumpcji, PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 W drodze odstępstwa od art. 287 pkt 18 dyrektywy 2006/112/WE Rumunia zostaje upoważniona do przyznania zwolnienia z podatku VAT podatnikom, których obrót nie przekracza w walucie krajowej równowartości 65 000 EUR, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia do Unii Europejskiej. Artykuł 2 Niniejszą decyzję stosuje się do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej kwotę pułapu rocznego obrotu, poniżej którego podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT, albo do dnia 31 grudnia 2014 r., w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza. Artykuł 3 Niniejsza decyzja jest skierowana do Rumunii. Sporządzono w Brukseli dnia r. W imieniu Rady Przewodniczący [1] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. [2] COM(2004) 728 wersja ostateczna.