Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY rozszerzająca stosowanie decyzji wykonawczej Rady 2012/181/UE w sprawie upoważnienia Rumunii do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2014/0653 final - 2014/0302 (NLE) */





UZASADNIENIE 1. KONTEKST WNIOSKU Podstawa i cele wniosku Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”), Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia specjalnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu uproszczenia procedury poboru podatku VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W pismach, które wpłynęły do Komisji w dniach 28 kwietnia i 22 sierpnia 2014 r., Rumunia zwróciła się z wnioskiem o zezwolenie na dalsze stosowanie zwolnienia w stosunku do podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 1 września 2014 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 3 września 2014 r. Komisja powiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. Kontekst ogólny Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT. Zgodnie z art. 287 pkt 18 dyrektywy w sprawie VAT Rumunia może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. W celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku, w 2011 r. Rumunia wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa. Decyzją Rady 2012/181/UE z dnia 26 marca 2012 r. Rada upoważniła Rumunię do zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej do dnia 31 grudnia 2014 r. Korzystanie przez podatników ze środka ustanowionego na podstawie niniejszej decyzji odbywa się na zasadzie dobrowolności. Rumunia wystąpiła teraz z wnioskiem o przedłużenie okresu stosowania tego środka. Z informacji przekazanych przez Rumunię wynika, że ze zwolnienia z podatku VAT w wyniku zastosowania tego środka skorzystało ponad 10000 podatników. Ponadto struktura rumuńskiej gospodarki pokazuje, że ponad 84 % całkowitej liczby podatników osiąga obroty poniżej 65 000 EUR. Około 21 % takich podatników jest zarejestrowanych jako podatnicy VAT, a ich wkład w całkowite dochody z podatku VAT wnosi tylko 1,81 %, natomiast ich udział w całkowitych dochodach budżetu państwa sięga zaledwie 0,54 %. Rumunia uważa, że środek ten oznacza uproszczenie zarówno dla podatników, jak i dla administracji podatkowej. Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2017 r. Obowiązujące przepisy w dziedzinie, której dotyczy wniosek Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Spójność z pozostałymi obszarami polityki i celami Unii Środek jest zgodny z celami Unii dla małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy (COM(2008) 394 z dnia 25 czerwca 2008 r.). 2. WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW Konsultacje z zainteresowanymi stronami Nie dotyczy. Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy specjalistycznej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. Ocena skutków Wniosek w sprawie decyzji wykonawczej Rady ma na celu dalsze stosowanie środka upraszczającego, który znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej, i w związku z tym ma potencjalnie pozytywne skutki. W każdym przypadku skutki będą ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania. 3. ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU Krótki opis proponowanych działań Upoważnienie dla Rumunii do dalszego stosowania środka stanowiącego odstępstwo od przepisów dyrektywy VAT w odniesieniu do środka upraszczającego dla przedsiębiorców, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia. Podstawa prawna Artykuł 395 dyrektywy VAT. Zasada pomocniczości Biorąc pod uwagę przepis dyrektywy VAT będący podstawą wniosku, należy stwierdzić, że wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. Zasada proporcjonalności Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów. Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. Z uwagi na ograniczony zasięg odstępstwa środek specjalny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu. Wybór instrumentów Proponowane instrumenty: decyzja wykonawcza Rady. Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 4. WPŁYW NA BUDŻET Wniosek nie ma wpływu na budżet UE, ponieważ Rumunia dokona obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) 1553/89. 5. ELEMENTY FAKULTATYWNE Klauzula ograniczająca Wniosek jest ograniczony w czasie. 2014/0302 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY rozszerzająca stosowanie decyzji wykonawczej Rady 2012/181/UE w sprawie upoważnienia Rumunii do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[1], w szczególności jej art. 395 ust. 1, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1) W pismach, które wpłynęły do Komisji dnia 28 kwietnia i 22 sierpnia 2014 r., Rumunia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 pkt 18 dyrektywy 2006/112/WE w celu dalszego stosowania zwolnienia z podatku od wartości dodanej (VAT) w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia. Z zastosowaniem tego środka podatnicy ci byliby w dalszym ciągu zwolnieni z niektórych lub wszystkich obowiązków wynikających z VAT, o których mowa w rozdziałach 2–6 tytułu XI dyrektywy 2006/112/WE. (2) Zgodnie z akapitem drugim art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie pismem z dnia 1 września 2014 r. o wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 3 września 2014 r. Komisja powiadomiła Rumunię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. (3) Na mocy tytułu XII dyrektywy 2006/112/WE państwa członkowskie mogą już stosować procedurę szczególną dla małych przedsiębiorstw. Zgodnie z art. 287 pkt 18 dyrektywy 2006/112/WE Rumunia może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. (4) Decyzją wykonawczą Rady 2012/181/UE z dnia 26 marca 2012 r. upoważniającą Rumunię do wprowadzenia środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[2] Rumunia została upoważniona, do dnia 31 grudnia 2014 r. i w drodze odstępstwa, do przyznawania zwolnień z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Jako że wyższy próg skutkował ograniczeniem zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do najmniejszych przedsiębiorstw, chociaż mogą one wciąż wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE, Rumunia powinna zostać upoważniona do dalszego stosowania środka przez określony czas. (5) Z informacji przekazanych przez Rumunię wynika, że środek ten będzie miał jedynie niewielki wpływ na VAT pobierany na etapie ostatecznej konsumpcji. (6) Odstępstwo nie ma wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z VAT, PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 W drodze odstępstwa od art. 287 pkt 18 dyrektywy 2006/112/WE Rumunia zostaje upoważniona do przyznania zwolnienia z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia do Unii Europejskiej. Artykuł 2 Niniejszą decyzję stosuje się od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2017 r. Artykuł 3 Niniejsza decyzja skierowana jest do Rumunii. Sporządzono w Brukseli dnia […] r. W imieniu Rady Przewodniczący [1] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. [2] Dz.U. L 92 z 30.3.2012, s. 26.