UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. Pismem, które wpłynęło do Komisji w dniu 15 listopada 2017 r., Łotwa wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa od art. 193 dyrektywy VAT celem zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw konsoli do gier. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 23 listopada 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Łotwę. Pismem z dnia 24 listopada Komisja zawiadomiła Łotwę, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Zgodnie z zasadą ogólną określoną w art. 193 dyrektywy VAT podatnik dokonujący dostawy towarów lub świadczenia usług jest zwykle obowiązany do zapłaty podatku od wartości dodanej (VAT).

Zgodnie z art. 199a ust. 1 dyrektywy VAT państwa członkowskie mogą postanowić, że osobą zobowiązaną do zapłaty podatku VAT od dostaw wymienionych w tym artykule jest podatnik, na rzecz którego dokonywana jest dostawa lub świadczona jest usługa (mechanizm odwrotnego obciążenia). Na mocy procedury odwrotnego obciążenia podatnik będący odbiorcą dostaw staje się zobowiązany do zapłaty VAT. Podatnik taki, o ile przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku VAT, składa jednocześnie deklarację podatkową i odlicza podatek VAT odpowiadający dostawie. Powoduje to, że podatek VAT nie wpływa faktycznie do Skarbu Państwa. Dostawy konsoli do gier są ujęte w art. 199a ust. 1 lit. h).

Łotwa nie korzysta z możliwości określonej w art. 199a ust. 1 lit. h) dyrektywy VAT i nie stosuje mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw konsoli do gier. Jednakże ze względu na odnotowany niedawno wzrost liczby oszustw w sektorze konsoli do gier na Łotwie, państwo to zamierza wprowadzić mechanizm odwrotnego obciążenia w odniesieniu do krajowych dostaw konsoli do gier.

Zgodnie z art. 199a ust. 1 dyrektywy VAT mechanizm odwrotnego obciążenia może być stosowany do dnia 31 grudnia 2018 r. i przez okres co najmniej dwóch lat. Jako że warunek dwuletniego okresu obowiązywania nie jest spełniony, Łotwa nie może zastosować mechanizmu odwrotnego obciążenia w oparciu o ten artykuł.

W związku z tym Łotwa wnosi o odstępstwo od art. 193 dyrektywy VAT celem uzyskania upoważnienia do stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw konsoli do gier na podstawie art. 395 dyrektywy VAT.

Celem tego odstępstwa jest zapobieganie oszustwom związanym z VAT w sektorze konsoli do gier. Na podstawie możliwości określonych w art. 199a ust. 1 lit. c), d) i h), od dnia 1 kwietnia 2016 r. Łotwa stosuje mechanizm odwrotnego obciążenia VAT w odniesieniu do dostaw telefonów komórkowych, tabletów, laptopów i układów scalonych. Ustalono, że po wprowadzeniu mechanizmu odwrotnego obciążenia w odniesieniu do tych ostatnich produktów, wzrosła liczba oszustw związanych z VAT w odniesieniu do dostaw konsoli do gier. Produkty te są podatne na oszustwa, ponieważ mają stosunkowo niewielkie rozmiary, stosunkowo wysoką wartość i dobrze rozwinięty jest handel nimi w internecie.

Łotwa twierdzi, że przeprowadzono kontrole w sektorze dostaw konsoli do gier. W 2017 r. stwierdzono, że w sektorze dostaw konsoli do gier działa 14 firm przykrywek, co stanowi 6,4 % wszystkich przedsiębiorstw w tym sektorze. W 2016 r. spośród 219 zarejestrowanych podatników VAT działających w sektorze dostaw konsoli do gier ośmiu zadeklarowało VAT jako podatek naliczony w odniesieniu do transakcji z innym podatnikami zaklasyfikowanymi jako firmy przykrywki (3,7 % całkowitej liczby osób zarejestrowanych do celów VAT). W celu zapobieżenia popełnianiu oszustw przez podmioty gospodarcze łotewski urząd skarbowy (VID) korzysta z możliwości wyłączenia ich ze swojego rejestru osób podlegających VAT. W 2017 r. znacznie wzrosła liczba podatników prowadzących działalność w tym sektorze, którzy zostali wyłączeni z prowadzonego przez VID rejestru podatników VAT. W pierwszych ośmiu miesiącach roku z rejestru wyłączono 16 podatników prowadzących działalność w tym sektorze, co już stanowi 88,9 % łącznej liczby podmiotów wyłączonych w 2016 r. (18 podatników).

Według informacji przekazanych przez Łotwę państwo to wprowadza obecnie szereg środków w celu ograniczenia i zwalczania oszustw związanych z VAT. Na przykład kasy rejestrujące zostały objęte nowymi wymogami mającymi na celu wyeliminowanie zjawiska usuwania zarejestrowanych transakcji, w deklaracji VAT należy zamieszać szczegółowy wykaz transakcji, szczególną uwagę poświęca się również kwestii poprawy rutynowych kontroli i środków administracyjnych, a ponadto instytucje kredytowe i inne podmioty objęto obowiązkiem informowania VID o podejrzanych transakcjach. Rozważa się również wprowadzenie fakturowania elektronicznego. Jednak mimo wszystkich tych środków Łotwa uważa, że należy wprowadzić mechanizm odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw konsoli do gier w celu zapobiegania stratom w dochodach z VAT do budżetu publicznego.

Dostawy konsoli do gier uznaje się działalność podatną na oszustwa i wymienia się ją w art. 199a ust. 1 lit. h) dyrektywy VAT obok tabletów i laptopów. Gdyby spełniony był warunek dotyczący minimalnego okresu obowiązywania, Łotwa mogłyby skorzystać z tego artykułu w celu stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Proponuje się zatem przyznanie odstępstwa na okres ważności art. 199a dyrektywy VAT. W związku z tym proponuje się odstępstwo do dnia 31 grudnia 2018 r., tj. do dnia wygaśnięcia art. 199a dyrektywy VAT.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Na podstawie art. 199a ust. 1 lit. h) dyrektywy VAT mechanizm odwrotnego obciążenia może być stosowany w odniesieniu do dostaw konsoli do gier. Szereg państw członkowskich stosuje mechanizm odwrotnego obciążenia, opierając się na tym przepisie. Gdyby spełniony był warunek dotyczący minimalnego dwuletniego okresu obowiązywania, Łotwa mogłaby stosować mechanizm odwrotnego obciążenia w odniesieniu do dostaw konsoli do gier, bez występowania o odstępstwo na podstawie art. 395 dyrektywy VAT. Proponowany środek jest zatem zgodny z obowiązującymi przepisami dyrektywy VAT.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ