KOMISJA EUROPEJSKA Bruksela, dnia 7.2.2017 COM(2017) 61 final 2017/0018(NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY upoważniająca Republikę Estońską do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej



UZASADNIENIE Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru podatku lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 18 maja 2016 r., Estonia zwróciła się o upoważnienie do stosowania od 1 stycznia 2018 r. środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, zezwalającego Estonii na zwolnienie z VAT podatników, których obrót roczny nie przekracza 40 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 4 października 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Estonię. Pismem z dnia 5 października 2016 r. Komisja zawiadomiła Estonię, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku. 1.KONTEKST WNIOSKU •Przyczyny i cele wniosku Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT. Zgodnie z art. 287 pkt 8 dyrektywy VAT Estonia może przyznać zwolnienie z VAT podatnikom, których obrót roczny nie przekracza równowartości 16 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Estonia dołączyła do strefy euro w dniu 1 stycznia 2011 r. Oczekuje się, że podniesienie progu wymagającego zarejestrowania osoby do celów VAT z 16 000 EUR do 40 000 EUR doprowadzi do zmniejszenia obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tą procedurą, a w szczególności dla mikroprzedsiębiorstw, gdyż zostaną one zwolnione z wielu obowiązków związanych z VAT wynikających z zasad ogólnych VAT, takich jak prowadzenie ewidencji VAT lub składanie podań o zwrot VAT. Ponadto przewiduje się również zmniejszenie obciążenia pracą organów podatkowych. Według władz Estonii środek ten nie będzie miał istotnego wpływu na łączną kwotę dochodów z VAT pobieranego na etapie ostatecznej konsumpcji. Osoby, których obrót nie przekracza wspomnianego progu, nadal będą mogły zarejestrować się jako podatnicy VAT. •Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Belgii i Luksemburgowi przyznano próg w wysokości 25 000 EUR, Polsce – 40 000 EUR, Litwie – 45 000 EUR, Łotwie i Słowenii – 50 000 EUR, a Włochom i Rumunii – 65 000 EUR. Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT oraz w programie prac Komisji na 2017 r., wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r. Proponuje się zatem wprowadzenie możliwości podniesienia progu do 40 000 EUR od dnia 1 stycznia 2018 r. nie krócej niż na okres do dnia 31 grudnia 2020 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. •Spójność z innymi politykami Unii Środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy, w którym wezwano państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowywaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego. 2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ

•Podstawa prawna Art. 395 dyrektywy VAT. •Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych) Biorąc pod uwagę przepisy dyrektywy VAT, na których oparty jest przedmiotowy wniosek, zasada pomocniczości nie ma zastosowania. •Proporcjonalność Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, omawiany środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu, tj. wprowadzenia uproszczenia dla dodatkowej liczby małych podatników, jak i dla organów podatkowych. •Wybór instrumentu Proponowany instrument: decyzja wykonawcza Rady. Inne środki nie byłyby odpowiednie, ponieważ zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest więc najwłaściwszym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW •Konsultacje z zainteresowanymi stronami Niniejszy wniosek opiera się na wniosku złożonym przez Estonię i dotyczy wyłącznie tego państwa członkowskiego. •Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. •Ocena skutków Wniosek w sprawie decyzji wykonawczej Rady ma na celu podwyższenie obecnego progu zwolnienia jako środek upraszczający, który znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których obrót roczny nie przekracza równowartości 40 000 EUR. Będzie miał zatem potencjalnie pozytywny wpływ na zmniejszenie obciążeń administracyjnych licznych podatników, a w konsekwencji także administracji podatkowej. W 2015 r. wśród osób zarejestrowanych do celów VAT było 15 119 osób, których obrót roczny mieścił się w przedziale 16 001–40 000 EUR (co stanowi 19,4 % całkowitej liczby osób zarejestrowanych do celów VAT) i które będą się dodatkowo kwalifikować do zwolnienia z VAT na mocy proponowanego odstępstwa. Według władz Estonii około 3 000 podatników znajdujących się w tej grupie (3,8 % całkowitej liczby obecnych podatników) sprzedaje produkty głównie konsumentom końcowym. Środek ten nie będzie miał jednak istotnego wpływu na łączną kwotę dochodów z VAT pobieranego na etapie ostatecznej konsumpcji. Szacuje się, że roczne dochody krajowe z VAT mogą spaść o 6,6 mln EUR, co stanowi 0,39 % łącznych dochodów z VAT. Osoby, których obrót podlegający opodatkowaniu nie przekracza progu, nie będą musiały się rejestrować do celów podatku VAT, a tym samym w wyniku zastosowania tego środka zmniejszy się ich obciążenie administracyjne, gdyż nie będą zmuszone do prowadzenia ewidencji VAT i składania deklaracji VAT. Przewiduje się również zmniejszenie obciążenia pracą organów podatkowych. 4.WPŁYW NA BUDŻET

Wniosek nie ma wpływu na budżet UE, ponieważ Estonia dokona obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) 1553/89. 5.ELEMENTY FAKULTATYWNE Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia. 2017/0018 (NLE) Wniosek DECYZJA WYKONAWCZA RADY upoważniająca Republikę Estońską do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w szczególności jej art. 395, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1)W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 18 maja 2016 r., Estonia zwróciła się o upoważnienie do zastosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE zezwalającego Estonii na zwolnienie z VAT od dnia 1 stycznia 2018 r. podatników, których obrót roczny nie przekracza 40 000 EUR. (2)Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE pismem z dnia 4 października 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Estonię. Pismem z dnia 5 października 2016 r. Komisja zawiadomiła Estonię, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku. (3)Zgodnie z art. 287 pkt 8 dyrektywy 2006/112/WE Estonia może przyznać zwolnienie z VAT podatnikom, których obrót roczny nie przekracza równowartości 16 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. (4)Wnioskowane odstępstwo jest zgodne z celami komunikatu Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy z dnia 25 czerwca 2008 r.. (5)Zważywszy, że środek stanowiący odstępstwo doprowadzi do ograniczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do mniejszych przedsiębiorstw, Estonia powinna zostać upoważniona do stosowania tego środka przez określony czas, do 31 grudnia 2020 r. Podatnicy powinni nadal mieć możliwość wyboru korzystania z systemu VAT na zasadach ogólnych. (6)Przepisy art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw podlegają jednak przeglądowi, a zatem dyrektywa zmieniająca te przepisy dyrektywy VAT może wejść w życie przed powyższą datą. (7)Według informacji przedstawionych przez Estonię podwyższony próg będzie miał nieistotny wpływ na ogólną kwotę dochodów podatkowych pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji. (8)Odstępstwo nie ma wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z podatku od wartości dodanej,