UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 1 czerwca 2016 r., Polska wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 40 000 EUR w walucie krajowej. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 22 września 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Polskę. Pismem z dnia 23 września 2016 r. Komisja powiadomiła Polskę, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Zgodnie z art. 287 pkt 14 dyrektywy w sprawie VAT Polska może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 10 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia.

W celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowym organom podatkowym poboru podatku, w 2009 r. Polska wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa. Decyzją Rady 2009/790/WE z dnia 20 października 2009 r. Rada upoważniła Polskę do stosowania zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej do dnia 31 grudnia 2012 r. Decyzją wykonawczą Rady 2012/769/UE okres obowiązywania odstępstwa przedłużono do dnia 31 grudnia 2015 r., a następnie decyzją wykonawczą Rady 2015/1173/UE do dnia 31 grudnia 2018 r.

Polska występuje teraz z wnioskiem o upoważnienie do podniesienia progu zwolnienia z 30 000 do 40 000 EUR na okres pozostający do czasu wygaśnięcia obecnego odstępstwa. Na drodze tego wniosku Polska pragnie objąć uproszczeniem dla przedsiębiorstw większą liczbę podatników, których działalność gospodarcza jest niewielka i stymulować rozwój takich małych przedsiębiorstw. Polska chce jednocześnie zmniejszyć obciążenie ponoszone przez organy podatkowe, ograniczając potrzebę kontroli małych podatników, które są stosunkowo kosztowne w porównaniu z odnośną kwotą VAT, a jednocześnie nasilając kontrole większych podatników. W tym kontekście należy zauważyć, że korzystanie przez podatników ze środka odbywa się i będzie się odbywać na zasadzie dobrowolności.

Obecny środek stanowiący odstępstwo ma zastosowanie do dnia 31 grudnia 2018 r. Termin ten należy utrzymać. Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto postanowienia art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT, wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r. Dlatego też przed wyżej wymienioną datą może wejść w życie dyrektywa zmieniająca przepisy dyrektywy VAT dotyczące szczególnej procedury dla małych przedsiębiorstw.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Belgii i Luksemburgowi przyznano pułap w wysokości 25 000 EUR, Litwie– pułap w wysokości 45 000 EUR, Łotwie, Słowenii– pułap w wysokości 50 000 EUR, a Włochom i Rumunii– pułap w wysokości 65 000 EUR.

•Spójność z innymi politykami Unii

Środek jest zgodny z celami Unii dotyczącymi małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy, który wzywa państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ

•Podstawa prawna

Art. 395 dyrektywy VAT.

•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)