UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

Pismem, które wpłynęło do Komisji w dniu 20 października 2020 r., Malta wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do podwyższenia progu, do 31 grudnia 2024 r., obowiązującego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT w celu zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza kwoty 30 000 EUR. Komisja zwróciła się o dodatkowe informacje związane z wnioskiem, które przekazano w piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 9 listopada 2020 r.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 17 grudnia 2020 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Maltę. Pismem z dnia 18 grudnia 2020 r. Komisja powiadomiła Maltę, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Na mocy art. 287 dyrektywy VAT poszczególne państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia danych państw. Malta zaczęła stosować euro w dniu 1 stycznia 2008 r.

Na mocy art. 287 pkt 13 dyrektywy VAT Malta może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom zaliczającym się do jednej z trzech kategorii: podatnikom, których roczny obrót nie przekracza: 37 000 EUR, w przypadku gdy ich działalność gospodarcza polega głównie na dostawie towarów; 24 300 EUR, w przypadku gdy ich działalność gospodarcza polega głównie na świadczeniu usług o niskiej wartości dodanej (wysokie nakłady) oraz 14 600 EUR w innych przypadkach, mianowicie w przypadku świadczenia usług o wysokiej wartości dodanej (niskie nakłady).

Od momentu przystąpienia Malta korzystała z tego przepisu w celu wspierania małych przedsiębiorstw i zachęcania nowych przedsiębiorstw do rozpoczęcia działalności. Mechanizm ten okazał się użytecznym środkiem upraszczającym, ponieważ znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza określonego progu, co powoduje obniżenie kosztów operacyjnych tych przedsiębiorstw. Jednocześnie wpływ na dochody państwa okazał się nieznaczny. Rząd Malty jest zdecydowany nadal stosować środki w celu uproszczenia obowiązków małych podmiotów gospodarczych zgodnie z celami Unii dla małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy.

W tym celu decyzją wykonawczą (UE) 2018/279 z dnia 20 lutego 2018 r. upoważniono Maltę do podwyższenia progu dla kategorii o najniższym obrocie, tj. 14 600 EUR, do 20 000 EUR. Decyzją wykonawczą Rady (UE) 2020/1662 z dnia 3 listopada 2020 r. upoważniono Maltę do przedłużenia stosowania tego środka do dnia 31 grudnia 2024 r.

Przyjęcie i późniejsza transpozycja tego środka szczególnego do prawa krajowego w dniu 1 lipca 2018 r. doprowadziło do tego, że ponad 1 262 małe przedsiębiorstwa skorzystały z podwyższonego progu rocznego obrotu w ramach takiej względnej kategorii programu uproszczeń dla MŚP.

Oczekuje się, że podwyższenie progu do 30 000 EUR w przypadku podatników, których działalność gospodarcza polega głównie na świadczeniu usług o niskiej wartości dodanej (wysokie nakłady) lub usług o wysokiej wartości dodanej (niskie nakłady), doprowadzi do istotnego zmniejszenia obciążenia administracyjnego po stronie przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tą procedurą, a w szczególności po stronie mikroprzedsiębiorstw, gdyż zostaną one zwolnione z obowiązków związanych z VAT wynikających z zasad ogólnych VAT, takich jak prowadzenie ewidencji VAT lub składanie deklaracji VAT.

Środek szczególny znacznie zmniejszył obciążenie administracyjne i koszty ponoszone przez znaczną liczbę maltańskich małych przedsiębiorstw, o których mowa powyżej. Stosowanie środka szczególnego umożliwiło ponadto Malcie przeznaczenie większych zasobów na walkę z oszustwami związanymi z VAT oraz na poprawę egzekwowania przepisów w obecnym systemie VAT.

Środek stanowiący odstępstwo, upraszczający obowiązki małych przedsiębiorstw, jest zgodny z celami określonymi przez Unię Europejską w odniesieniu do małych przedsiębiorstw.

Należy zatem upoważnić Maltę do stosowania środka stanowiącego odstępstwo do dnia 31 grudnia 2024 r.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki