ZAŁĄCZNIK DO REZOLUCJI:

ZALECENIA DOTYCZĄCE TREŚCI PROPONOWANEGO WNIOSKU

A. Uproszczenie, obniżenie kosztów przestrzegania przepisów dla podatników

Zalecenie A1 – Jednolita procedura rejestracji VAT w UE i jednolity numer VAT w UE

Parlament Europejski wzywa Komisję do podjęcia działań mających na celu przyjęcie do 2023 r. jednolitej procedury rejestracji VAT w UE oraz jednolitego numeru VAT w UE.

Taka procedura powinna:

— powodować zmniejszenie kosztów przestrzegania przepisów, zwłaszcza dla MŚP działających na jednolitym rynku, zaproponować jednakowy proces rejestracji VAT w całej Unii (z poszanowaniem różnych warunków rejestracji w państwach członkowskich);

— zagwarantować łatwy dostęp do rejestracji i korzystanie z ujednoliconych platform internetowych, działających w ten sam sposób w całej Unii, w uzgodnionej minimalnej liczbie języków, aby umożliwić łatwiejsze korzystanie z nich w całej Unii.

Zalecenie A2 – Prostsze opodatkowanie dla spółek europejskich (SE) / MŚP

Parlament Europejski wzywa Komisję do wprowadzenia środków mających na celu dalsze obniżenie kosztów i złożoności opodatkowania MŚP i SE do 2023 r.

— Komisja powinna zaproponować kilka inicjatyw, o których mowa w niniejszym sprawozdaniu, po czym powinny pojawić się konkretne propozycje wsparcia działalności MŚP po pandemii COVID-19.

— Aby dalej wspierać SE i przedsiębiorstwa typu start-up, Parlament Europejski zwraca się do Komisji o dokonanie oceny opcji wprowadzenia unikalnego ogólnoeuropejskiego systemu podatku dochodowego dla SE i przedsiębiorstw typu start-up, aby zminimalizować koszty związane z przestrzeganiem przepisów podatkowych, zwłaszcza w przypadkach, gdy prowadzą one działalność w więcej niż jednym państwie członkowskim. System byłby opcjonalny dla SE (np. ograniczony obrotem) i mógłby opierać się na SE. Dochody podatkowe z systemu byłyby przydzielane państwom członkowskim według uzgodnionej formuły (np. na podstawie odsetka zatrudnionych rezydentów).

B. Większa pewność dla podatników lub administracji podatkowych państw członkowskich

Zalecenie B1 – Mechanizm rozstrzygania sporów w przypadkach, w których co najmniej dwa państwa członkowskie roszczą sobie prawo do rezydencji podatkowej:

Parlament Europejski wzywa Komisję do wykorzystania doświadczeń i zidentyfikowania pozostałych luk w obowiązującej dyrektywie Rady (UE) 2017/1852 w sprawie mechanizmów rozstrzygania sporów w Unii Europejskiej oraz do zaproponowania skutecznego sposobu (sposobów) zaradzenia istniejącym konfliktom i niepewnościom dotyczącym rezydencji zarówno w przypadku osób fizycznych, jak i osób prawnych, stwarzającym ryzyko podwójnego opodatkowania lub nieopodatkowania. Wzywa Komisję, by do 2023 r. przedstawiła wnioski dotyczące definicji rezydencji podatkowej.

Parlament Europejski przypomina również, że wynik sporów powinien być udostępniany publicznie w formie streszczenia, zgodnie z procedurą określoną w art. 18 dyrektywy (UE) 2017/1852, i powinien obejmować efektywne stawki podatkowe. Określony system musi zapewniać, by terminy, odpowiednie do problemów, z jakimi borykają się podatnicy w związku ze sporem, dotyczące uzyskania decyzji, były prawnie wiążące i egzekwowane. Biorąc pod uwagę zmiany w gospodarce po pandemii COVID-19, w tym przejście na pracę zdalną, Komisja powinna jak najszybciej ocenić, czy obecne prawodawstwo jest wystarczające, aby zmniejszyć ryzyko podwójnego opodatkowania oraz, w razie potrzeby, przeprowadzić przegląd dyrektywy lub ewentualnie zaproponować nowe środki. Zauważono również, że dyrektywa nie jest wystarczająco znana i Komisja powinna dołożyć większych starań, aby obywatele wiedzieli, że mechanizm ten jest dostępny.

Zalecenie B2 – Rozszerzenie automatycznej wymiany informacji

Parlament Europejski wzywa Komisję do oceny konieczności i najlepszej metody rozszerzenia automatycznej wymiany informacji między państwami członkowskimi na kolejne kategorie dochodów i aktywów, takich jak kryptoaktywa (DAC8). Odkąd państwa członkowskie są prawnie zobowiązane do przesyłania danych tylko w odniesieniu do tych kategorii, dla których informacje są już dostępne, w konsekwencji wydaje się brakować informacji dotyczących niektórych kategorii dochodów i aktywów.

Zalecenie B3 – Wytyczne w sprawie pozytywnych bodźców podatkowych

Parlament Europejski wzywa Komisję, aby wydała wytyczne w sprawie zachęt podatkowych, które nie zakłócają funkcjonowania jednolitego rynku. Wynika to z faktu, że pewność podatkowa dla podatników i państw członkowskich zostałaby zwiększona, gdyby państwa członkowskie miały wspólną wiedzę na temat tego, jakie zachęty podatkowe przyczyniają się do poprawy wyników gospodarczych w Unii bez szkody dla jednolitego rynku.

C. Zmniejszenie luki podatkowej i kosztów przestrzegania przepisów

Zalecenie C1 – Fakturowanie elektroniczne

Parlament Europejski wzywa Komisję Europejską do:

— ustanowienia zharmonizowanego wspólnego standardu fakturowania elektronicznego w całej Unii, bezzwłocznie i do 2022 r., w celu zmniejszenia kosztów tworzenia rozdrobnionego, zróżnicowanego systemu w państwach członkowskich;

— określenia roli fakturowania elektronicznego w sprawozdawczości w czasie rzeczywistym;

— zbadania możliwości stopniowego wprowadzenia obowiązkowego fakturowania elektronicznego w całej Unii do 2023 r., z naciskiem na znaczne obniżenie kosztów przestrzegania przepisów, zwłaszcza dla MŚP. Wystawianie faktur powinno być administrowane wyłącznie przez państwowe/certyfikowane „systemy” przy zapewnieniu pełnej ochrony danych;

— zbadania do 2023 r. możliwości dostarczania przez system częściowych (lub pełnych) danych/dokumentów dotyczących przestrzegania przepisów prawa podatkowego kwalifikującym się podatnikom, przy uwzględnieniu odpowiedzialności za zgodność tych deklaracji (lub ich części), zwłaszcza z punktu widzenia redukcji kosztów przestrzegania przepisów i ryzyka dla MŚP.

Zalecenie C2 – Alternatywne sposoby zmniejszenia luki w VAT

Parlament Europejski wzywa Komisję, mając na celu znaczne zmniejszenie luki w VAT w całej Unii, zwłaszcza w gospodarce po pandemii COVID-19, do zaproponowania środków, które znacznie ograniczyłyby zidentyfikowaną lukę w VAT, w szczególności lukę związaną ze zwolnieniem dotyczącym transgranicznego handlu unijnego. Wniosek ten może zostać zrealizowany do 2022–2023 r. w ramach jednej z następujących inicjatyw lub kilku z nich:

— wznowienie inicjatywy dotyczącej ostatecznego systemu jako najbardziej naturalnego i skutecznego sposobu walki z oszustwami w zakresie podatku VAT, powodującymi znaczną roczną stratę;

— uproszczenie obowiązków w zakresie VAT oraz otrzymywanie danych na potrzeby monitorowania i zwalczania oszustw podatkowych (1) w celu zmniejszenia obciążeń administracyjnych związanych z VAT w handlu transgranicznym; wzywa Komisję do zaproponowania stopniowego, lecz szybkiego rozszerzenia zakresu usług platformy pojedynczego punktu kontaktowego z B2C na B2B, zwłaszcza w odniesieniu do dostaw B2C, w przypadku których płatnik VAT nie ma siedziby w państwie członkowskim, w którym VAT jest należny, w odniesieniu do niektórych usług B2B, gdy świadczone usługi są głównie usługami typu B2C, oraz w związku z art. 196 dyrektywy 2006/112/WE;

— zorganizowanie i zaproponowanie standardu przekazywania online danych dotyczących (w pierwszej kolejności) transgranicznego handlu unijnego, najlepiej z wykorzystaniem danych z fakturowania elektronicznego (lub alternatywnego, ale z zachowaniem zasady, że dane muszą być przekazane tylko raz), w tym wydajnego i wysoce bezpiecznego scentralizowanego/zdecentralizowanego przetwarzania danych w celu wykrywania oszustw. Dane zastąpią wszystkie istniejące wymogi sprawozdawcze w tym obszarze i spowodują zmniejszenie ogólnych kosztów przestrzegania przepisów, zwłaszcza w przypadku MŚP. Gromadzone dane powinny być wykorzystywane z należytym poszanowaniem poufności i z uwzględnieniem wszystkich odpowiednich przepisów dotyczących ochrony danych. Można rozważyć zastosowanie technologii blockchain (lub alternatywnej), a systemy oparte na wspólnych normach unijnych mogłyby być obsługiwane przez prywatnych dostawców.

Zalecenie C3 – Jednolita zharmonizowana deklaracja podatkowa i punkt kompleksowej obsługi

Parlament Europejski wzywa Komisję do przedstawienia inicjatywy ustawodawczej dotyczącej:

jednolitej i zharmonizowanej deklaracji dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) w celu wsparcia ram BEFIT w Unii. Znormalizowanego podejścia do treści i formatu deklaracji podatkowej, które można by wykorzystać w celu uproszczenia sporządzania deklaracji. Takie rozwiązanie przyczyniłoby się do uproszczenia sprawozdawczości w zakresie CIT oraz do ograniczenia konieczności zlecania na zewnątrz prac związanych z przestrzeganiem przepisów podatkowych, w szczególności w przypadku MŚP prowadzących transgraniczną działalność gospodarczą.

Zalecenie C4 – obserwatorium monitorujące i określające ilościowo tendencje w europejskim systemie podatkowym

W 2019 r. w toku działań przygotowawczych Parlament Europejski zainicjował uruchomienie unijnego obserwatorium podatkowego. Parlament Europejski wzywa Komisję do przedstawienia niezależnej oceny przeprowadzonych prac oraz do zaproponowania dalszych działań w związku z tą inicjatywą.

D. Nowy skoordynowany europejski system podatku dochodowego od osób prawnych

Zalecenie D1 – Rozwiązanie problemu uprzywilejowania finansowania dłużnego w stosunku do kapitałowego

Komisja ogłosiła inicjatywę mającą na celu złagodzenie wywołanego przez podatek dochodowy uprzywilejowania finansowania dłużnego w stosunku do kapitałowego w decyzjach inwestycyjnych podejmowanych przez przedsiębiorstwa, spowodowanego możliwością odliczenia odsetek od finansowania dłużnego.

Parlament Europejski wzywa Komisję, aby:

— przeprowadziła gruntowną ocenę skutków i dodała solidne klauzule zapobiegające unikaniu opodatkowania w przyszłym wniosku w sprawie ulgi mającej na celu ograniczenie zjawiska uprzywilejowania finansowania dłużnego; uznała, że takiemu uprzywilejowaniu można zaradzić, umożliwiając nowe odliczenie kosztów związanych z finansowaniem kapitałowym lub ograniczając możliwości odliczania odsetek; przypomina o redukcji zmniejszenia odliczenia nadwyżki kosztów finansowania zewnętrznego do maksymalnie 20 % zysków podatnika przed naliczeniem odsetek, opodatkowaniem, deprecjacją i amortyzacją (EBITDA), które jest innym rozwiązaniem służącym ograniczeniu zjawiska uprzywilejowania finansowania dłużnego.

Zalecenie D2 – Jednolity zbiór przepisów podatkowych dla Unii

Parlament Europejski wzywa Komisję, aby w przyszłej inicjatywie BEFIT:

— przeanalizowała różne elementy składające się na rzeczywistą działalność gospodarczą przedsiębiorstw (sprzedaż, siła robocza, aktywa);

— zainicjowała szerokie konsultacje z udziałem państw członkowskich, parlamentów krajowych i Parlamentu Europejskiego.

E. Skuteczność administracji podatkowych, wymiana informacji podatkowych i jakość danych

Zalecenie E1 – Eurofisc 2.0

Parlament Europejski wzywa Komisję, aby:

— wzmocniła unijną sieć ekspertów ds. zwalczania nadużyć finansowych Eurofisc i zapewniła jej wystarczające zasoby na skuteczne wykonywanie wspólnych analiz ryzyka, koordynację postępowań wyjaśniających i współpracę z Europejskim Urzędem ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych (OLAF), Europolem i Prokuraturą Europejską, w szczególności w obszarze badania oszustw związanych z VAT;

— przedstawiła wniosek w sprawie Eurofisc 2.0. Przypomina zalecenia zawarte w rezolucji z dnia 16 września 2021 r. w sprawie wdrożenia wymogów UE dotyczących wymiany informacji podatkowych: postępy, wyciągnięte wnioski i przeszkody do pokonania. Zauważa, że sieć Eurofisc 2.0 mogłaby w znacznym stopniu przyczynić się do skutecznego wykorzystania przez administracje podatkowe wymienianych informacji podatkowych oraz do poprawy jakości wymienianych informacji.

(1) Zgodnie z badaniem przeprowadzonym przez Dział ds. Europejskiej Wartości Dodanej EPRS scenariusz rozszerzonej współpracy – wymiana informacji + punkt kompleksowej obsługi wygeneruje europejską wartość dodaną w wysokości około 39 mld EUR.