UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru podatku lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 22 września 2017 r., Malta zwróciła się o upoważnienie do stosowania od 1 stycznia 2018 r. środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, zezwalającego Malcie na zwolnienie z VAT podatników, których działalność gospodarcza polega głównie na świadczeniu usług o wysokiej wartości dodanej (o niskich nakładach) i których obrót roczny nie przekracza 20 000 EUR.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 3 listopada 2017 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Maltę. Pismem z dnia 7 listopada 2017 r. Komisja powiadomiła Maltę, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których obrót roczny nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Na mocy art. 287 dyrektywy VAT poszczególne państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu ich przystąpienia. Malta przystąpiła do strefy euro w dniu 1 stycznia 2008 r.

Na mocy art. 287 pkt 13 dyrektywy 2006/112/WE Malta może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom zaliczającym się do jednej z trzech kategorii – podatnikom, których roczny obrót nie przekracza: 37 000 EUR, w przypadku gdy ich działalność gospodarcza polega głównie na dostawie towarów; 24 300 EUR, w przypadku gdy ich działalność gospodarcza polega głównie na świadczeniu usług o niskiej wartości dodanej (wysokie nakłady) oraz 14 600 EUR w innych przypadkach, mianowicie w przypadku świadczenia usług o wysokiej wartości dodanej (niskie nakłady).

Od momentu przystąpienia Malta skorzystała z tego przepisu w celu wspierania małych przedsiębiorstw i zachęcania nowych przedsiębiorstw do rozpoczęcia działalności. Mechanizm ten okazał się użytecznym środkiem upraszczającym, ponieważ znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza określonego progu, co powoduje obniżenie kosztów operacyjnych tych przedsiębiorstw. Jednocześnie wpływ na dochody państwa okazał się nieznaczny. Rząd Malty jest zdecydowany nadal stosować środki w celu uproszczenia obowiązków małych podmiotów gospodarczych zgodnie z celami Unii dla małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy.

W tym celu Malta pragnie podnieść obecny próg dla kategorii podatników o najniższym obrocie, to jest 14 600 EUR, do 20 000 EUR.

Według władz Malty podwyższenie progu ma potencjalnie zwiększyć liczbę małych podmiotów gospodarczych zarejestrowanych w ramach systemu uproszczenia dla MŚP w najniższej kategorii z 15 615 do około 16 504, co oznacza wzrost o około 5,3 %. Jednocześnie umożliwiłoby to maltańskim organom podatkowym przydzielenie większej liczby personelu do zwalczania oszustw związanych z VAT.

Oczekuje się, że podwyższenie progu wymagającego zarejestrowania podmiotu do celów VAT z 14 600 EUR do 20 000 EUR doprowadzi do zmniejszenia obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tą procedurą, a w szczególności dla mikroprzedsiębiorstw, gdyż zostaną one zwolnione z wielu obowiązków związanych z VAT wynikających z zasad ogólnych VAT, takich jak prowadzenie ewidencji VAT lub składanie deklaracji VAT.

Władze Malty szacują, że takie podwyższenie progu mogłyby skutkować potencjalnym obniżeniem dochodów z VAT o około 0,24 % łącznych wpływów z podatku VAT, a zatem nie będzie miało istotnego wpływu na dochody państwa. Przewiduje się, że taki nieznaczny spadek dochodów zostanie skompensowany przez skuteczniejsze ogólne egzekwowanie i kontrolę.

Osoby, których obrót nie przekracza wspomnianego progu, nadal będą mogły zarejestrować się jako podatnicy VAT.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa przyznano już innym państwom członkowskim: Belgii przyznano próg w wysokości 25 000 EUR, Luksemburgowi – próg w wysokości 30 000 EUR, Polsce i Estonii – próg w wysokości 40 000 EUR, Litwie – próg w wysokości 45 000 EUR, Łotwie i Słowenii – próg w wysokości 50 000 EUR, Włochom – próg w wysokości 65 000 EUR, a Rumunii – próg w wysokości 88 500 EUR.

Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT oraz w programie prac Komisji na 2017 r., wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r.

Proponuje się zatem wprowadzenie możliwości podniesienia progu dla małych przedsiębiorstw, których działalność gospodarcza polega głównie na świadczeniu usług o wysokiej wartości dodanej, do 20 000 EUR od dnia 1 stycznia 2018 r., nie krócej niż na okres do dnia 31 grudnia 2020 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw.