zmieniająca decyzję wykonawczą 2013/54/UE w odniesieniu do upoważnienia Republiki Słowenii do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

Pismem, które wpłynęło do Komisji w dniu 27 października 2021 r., Słowenia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania do dnia 31 grudnia 2024 r. środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy VAT, pozwalającego Słowenii na zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza kwoty 50 000 EUR.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy VAT pismem z dnia 15 listopada 2021 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Słowenię. Pismem z dnia 16 listopada 2021 r. Komisja powiadomiła Słowenię, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych dla małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Na mocy art. 287 dyrektywy VAT poszczególne państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu przystąpienia danych państw.

Zgodnie z art. 287 pkt 15 dyrektywy VAT Słowenia może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 25 000 EUR w walucie krajowej.

Decyzją wykonawczą Rady 2013/54/UE Słowenia została upoważniona, do dnia 31 grudnia 2015 r., do stosowania wyższego progu, tj. do zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 50 000 EUR. Upoważnienie to zostało początkowo przedłużone do dnia 31 grudnia 2018 r. decyzją wykonawczą Rady (UE) 2015/2089, a następnie do dnia 31 grudnia 2021 r. decyzją wykonawczą Rady (UE) 2018/1700.

Słowenia wystąpiła o ponowne przedłużenie tego środka szczególnego na kolejny ograniczony okres.

Upoważnienie do dalszego stosowania zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 50 000 EUR, również po 2021 r. stanowiłoby istotne uproszczenie dla osób prowadzących działalność gospodarczą na stosunkowo niedużą skalę. Podatnicy objęci takim zwolnieniem nie podlegają bowiem obowiązkowi poboru i zapłaty VAT, rejestracji na potrzeby VAT ani prowadzenia pełnej szczegółowej ewidencji czynności podlegających opodatkowaniu VAT. Dzięki tym ułatwieniom drobni przedsiębiorcy mogą przeznaczyć więcej zasobów i czasu na rozwijanie swojej działalności gospodarczej. Ten środek szczególny jest i pozostanie dla podatników całkowicie nieobowiązkowy. Oznacza to, że małe przedsiębiorstwa, których obrót nie przekracza tego progu, nadal będą miały możliwość korzystania z prawa do stosowania zasad ogólnych VAT.

Ponadto koszt związany z poborem VAT od podatników osiągających stosunkowo niskie obroty z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, wynikający z obsługi tych podatników oraz kontroli ich rozliczeń podatkowych, jest w porównaniu z wysokością pobranego podatku nieproporcjonalnie wysoki. Dlatego dzięki zastosowaniu zwolnienia z VAT wobec drobnych przedsiębiorców administracja skarbowa może przekierować większe zasoby do działań, których celem jest przeciwdziałanie oszustwom podatkowym, uchylaniu się od opodatkowania i unikaniu opodatkowania oraz zwalczanie tych zjawisk, a także do działań poprawiających jakość obsługi podatników oraz efektywność poboru VAT od podmiotów prowadzących działalność na wielką skalę.

Według Słowenii roczny obrót w wysokości 50 000 EUR lub mniej miało w 2019 r. 48 % wszystkich zarejestrowanych podatników (tj. około 60 000), a na odsetek ten przypada 1 % całkowitego obrotu podlegającego opodatkowaniu dla celów VAT. Słowenia szacuje, że około 2 000 z tych podatników (z wyłączeniem tych, którzy wybrali opodatkowanie) osiąga roczny obrót w wysokości od 25 000 EUR do 50 000 EUR. Objęcie tych podatników systemem VAT spowodowałoby zwiększenie dochodów państwa z podatku VAT o 0,3 %.

Środek szczególny nie wywiera zatem większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT ani na ogólną kwotę wpływów z podatków pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji.

Środek szczególny upraszczający obowiązki małych przedsiębiorstw jest zgodny z celami określonymi przez Unię Europejską w odniesieniu do małych przedsiębiorstw.

Biorąc pod uwagę, że środek ten ma pozytywny wpływ na zmniejszenie obciążenia administracyjnego dla przedsiębiorstw i organów podatkowych i nie wywiera większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT, należy upoważnić Słowenię do przedłużenia okresu stosowania środka szczególnego do dnia 31 grudnia 2024 r.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Środek stanowiący odstępstwo jest zgodny z celami dyrektywy (UE) 2020/285 zmieniającej art. 281–294 dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, która jest wynikiem planu działania w sprawie VAT i ma na celu stworzenie nowoczesnego i uproszczonego systemu dla tych przedsiębiorstw. W szczególności środek ten ma na celu ograniczenie kosztów przestrzegania przepisów w zakresie VAT oraz zakłóceń konkurencji, zarówno na szczeblu krajowym, jak i na szczeblu UE, ograniczenie negatywnych skutków efektu progowego oraz ułatwianie prowadzenia działalności gospodarczej, a także monitorowania przez administracje podatkowe.