Wniosek DECYZJA RADY w sprawie upoważnienia Słowenii do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2012/0667 final - 2012/0316 (NLE) */





UZASADNIENIE 1. KONTEKST WNIOSKU Podstawa i cele wniosku Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE[1] z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde z państw członkowskich do stosowania szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów powyższej dyrektywy w celu uproszczenia procedury poboru podatku lub zapobieżenia niektórym rodzajom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 30 lipca 2012 r., Słowenia zwróciła się o upoważnienie na stosowanie środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE zezwalającego Słowenii na zwolnienie z VAT podatników, których roczne obroty nie przekraczają 50 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE, pismem z dnia 18 września 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Słowenię. Pismem z dnia 19 września 2012 r. Komisja zawiadomiła Słowenię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. Kontekst ogólny Tytuł XII rozdział 1 dyrektywy 2006/112/WE umożliwia państwom członkowskim stosowanie specjalnych systemów w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewiduje możliwość zwolnienia z podatku podatników, których roczne obroty nie przekraczają określonego pułapu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT. Zgodnie z art. 287 dyrektywy 2006/112/WE, poszczególne państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie jest większy niż równowartość w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu ich przystąpienia. Dla Słowenii, zgodnie z art. 287 pkt 15 dyrektywy 2006/112/WE, kwotę tego progu ustalono na 25 000 EUR. W obecnej sytuacji gospodarczej i politycznej Słowenia chciałaby podwyższyć ten próg do 50 000 EUR. Wprowadzenie takiego progu uprości system VAT dla małych przedsiębiorstw poprzez znaczne zmniejszenie obciążeń przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tym systemem, zwalniając je z wielu obowiązków wynikających z systemu VAT opartego na zasadach ogólnych. System byłby dobrowolny dla podatników. Zdaniem władz Słowenii szczególny środek miałby jedynie nieznaczny wpływ na ogólną kwotę przychodów z VAT Słowenii pobieranego na końcowym etapie konsumpcji (nieprzekraczający 0,3 %). Obowiązujące przepisy w dziedzinie, której dotyczy wniosek W 2004 r. Komisja przedłożyła wniosek między innymi w sprawie podniesienia do 100 000 EUR pułapu rocznych obrotów (COM(2004) 728 final[2]), poniżej którego państwa członkowskie mogą zwolnić podatników z podatku VAT. Spójność z pozostałymi obszarami polityki i celami Unii Nie dotyczy. 2. WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW Konsultacje z zainteresowanymi stronami Nie dotyczy. Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy specjalistycznej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. Ocena skutków Wniosek dotyczący decyzji Rady ma na celu wprowadzenie środka upraszczającego, który znosiłby wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT dla przedsiębiorstw, których roczne obroty nie przekraczają 50 000 EUR, i w związku z tym ma potencjalnie pozytywne skutki. W każdym przypadku skutki będą ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania. 3. ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU Krótki opis proponowanych działań Celem wniosku jest upoważnienie Słowenii do wprowadzenia środka upraszczającego stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w celu umożliwienia zwolnienia z VAT podatników, których roczne obroty nie przekraczają 50 000 EUR. Podstawa prawna Artykuł 395 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE. Zasada pomocniczości Wniosek wchodzi w zakres wyłącznej kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. Zasada proporcjonalności Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów. Niniejsza decyzja dotyczy upoważnienia przyznanego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, niniejszy środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu. Wybór instrumentów Proponowany instrument: decyzja Rady. Inne instrumenty byłyby niewłaściwe z następujących względów. Zgodnie z art. 395 dyrektywy Rady 2006/112/WE odstępstwo od wspólnych zasad dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie po uzyskaniu zgody Rady, stanowiącej jednogłośnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do jednego państwa członkowskiego. 4. WPŁYW NA BUDŻET Niniejsze odstępstwo nie wpłynie negatywnie na zasoby własne Unii z tytułu VAT, ponieważ Słowenia obliczy rekompensatę zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, Euratom) nr 1553/89. 5. ELEMENTY FAKULTATYWNE Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia. 2012/0316 (NLE) Wniosek DECYZJA RADY w sprawie upoważnienia Słowenii do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, uwzględniając dyrektywę 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[3], w szczególności jej art. 395 ust. 1, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1) W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 30 lipca 2012 r., Słowenia zwróciła się o upoważnienie na stosowanie środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE zezwalającego Słowenii na zwolnienie z VAT podatników, których roczne obroty nie przekraczają 50 000 EUR. (2) Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy 2006/112/WE, pismem z dnia 18 września 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Słowenię. Pismem z dnia 19 września 2012 r. Komisja zawiadomiła Słowenię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. (3) Zgodnie z art. 287 dyrektywy 2006/112/WE, poszczególne państwa członkowskie, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978 r., mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie jest większy niż równowartość w walucie krajowej określonych w tym artykule kwot zgodnie z kursem wymiany w dniu ich przystąpienia. Słowenia wystąpiła z wnioskiem o podniesienie jej progu, który został ustalony zgodnie z art. 287 pkt 15 na 25 000 EUR, do 50 000 EUR. (4) Wyższy próg w ramach specjalnego systemu dla małych przedsiębiorstw stanowi środek upraszczający, ponieważ może znacznie zmniejszyć obowiązki małych przedsiębiorców w zakresie podatku VAT. Korzystanie przez podatników ze specjalnego systemu odbywa się na zasadzie dobrowolności. (5) W swym wniosku dotyczącym dyrektywy w sprawie uproszczenia zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej z dnia 29 października 2004 r.[4] Komisja uwzględniła przepisy umożliwiające państwom członkowskim ustalenie pułapu rocznego obrotu dla potrzeb systemu zwolnień z podatku VAT nawet do 100 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej, z możliwością jej corocznej aktualizacji. Wniosek przedstawiony przez Słowenię jest zgodny z tą propozycją. (6) Odstępstwo będzie miało jedynie nieistotny wpływ na ogólną kwotę podatku pobieranego na końcowym etapie konsumpcji i nie wpłynie negatywnie na zasoby własne Unii z tytułu podatku od wartości dodanej, PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 W ramach odstępstwa od art. 287 pkt 15 dyrektywy 2006/112/WE Słowenia jest upoważniona do zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 50 000 EUR. Artykuł 2 Niniejszą decyzję stosuje się do dnia wejścia w życie przepisów unijnych zmieniających pułapy rocznego obrotu, poniżej których podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT, albo do dnia 31 grudnia 2015 r., w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza. Niniejsza decyzja wchodzi w życie następnego dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej. Artykuł 3 Niniejsza decyzja skierowana jest do Republiki Słowenii. Sporządzono w Brukseli dnia […] r. W imieniu Rady Przewodniczący [1] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. [2] http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2004:0728:FIN:PL:PDF [3] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. [4] COM(2004) 728 final.