UZASADNIENIE

1.KONTEKST WNIOSKU

Niniejszy wniosek stanowi część pakietu przepisów dotyczących modernizacji systemu VAT w odniesieniu do transgranicznego handlu elektronicznego w segmencie B2C. Kontekst tego pakietu szczegółowo przedstawiono w uzasadnieniu wniosku dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE i dyrektywę 2009/132/WE w odniesieniu do niektórych zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej w przypadku świadczenia usług i sprzedaży towarów na odległość – COM(2016) 757. Przygotowując ten pakiet wniosków, Komisja, w ramach Programu lepszego stanowienia prawa, przeprowadziła kontrolę sprawności regulacyjnej istniejącego obecnie małego punktu kompleksowej obsługi (MOSS), mającego zastosowanie do świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz usług świadczonych drogą elektroniczną w segmencie B2C, jak również kontrolę sprawności przeprowadzonych w 2015 r. zmian przepisów dotyczących miejsca świadczenia takich usług. W trakcie kontroli sprawności regulacyjnej stwierdzono, że wymóg w ramach przepisów z 2015 r., zgodnie z którym w celu określenia miejsca siedziby usługobiorców należy przedstawiać dwa dowody, jest szczególnie uciążliwy dla MŚP i mikroprzedsiębiorstw.

Wniosek mający na celu zmianę rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej został opracowany, aby wyeliminować to utrudnienie ze skutkiem od 2018 r. przez wprowadzenie zapisu przewidującego, że przedsiębiorstwa wykazujące transgraniczną wewnątrzwspólnotową sprzedaż usług telekomunikacyjnych, nadawczych i usług świadczonych drogą elektroniczną o wartości do 100 000 EUR będą zobowiązane do przedstawienia tylko jednego dowodu.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ

•Podstawa prawna

Wniosek opiera się na art. 397 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”). Artykuł ten stanowi, że Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, przyjmuje środki niezbędne do wykonania dyrektywy VAT.

•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)

Wniosek jest zgodny z zasadą pomocniczości, jako że stwierdzony problem (wysokie obciążenia administracyjne, w szczególności dla MŚP) wynika z wymogu określonego w obecnie obowiązującym rozporządzeniu. Wniosek upraszcza ten wymóg, dzięki czemu w sposób oczywisty przeważa nad tym, co można osiągnąć na szczeblu państw członkowskich.

•Proporcjonalność

Wniosek jest spójny z zasadą proporcjonalności, tj. nie wykracza poza to, co jest konieczne do osiągnięcia celów Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, a w szczególności sprawnego funkcjonowania jednolitego rynku. Podobnie jak w przypadku kontroli zgodności z zasadą pomocniczości państwa członkowskie nie mają możliwości rozwiązania problemów i usunięcia ich przyczyn bez wniosku w sprawie zmiany dyrektywy VAT i powiązanych z nią aktów prawnych. Przedstawienie niniejszego wniosku jest proporcjonalne, ponieważ prowadzi do znacznego uproszczenia wymogów dla MŚP i mikroprzedsiębiorstw. Uproszczenie to nie naraża jednak na ryzyko dochodów z tytułu VAT uzyskiwanych przez państwa członkowskie, jako że według szacunków całkowita sprzedaż, którą osiągają przedsiębiorstwa objęte tym uproszczeniem, odpowiada jedynie 0,3 % transgranicznej sprzedaży odnośnych usług.

•Wybór instrumentu

Niniejszy wniosek zmienia rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011.

3.WYNIKI OCENY EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCENY SKUTKÓW

Niniejszy wniosek stanowi część pakietu przepisów dotyczących modernizacji systemu VAT w odniesieniu do transgranicznego handlu elektronicznego w segmencie B2C. Wyniki oceny ex post, konsultacji z zainteresowanymi stronami i oceny skutków szczegółowo przedstawiono w uzasadnieniu wniosku dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE i dyrektywę 2009/132/WE w odniesieniu do niektórych zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej w przypadku świadczenia usług i sprzedaży towarów na odległość – COM(2016) 757.

W wyniku konsultacji z zainteresowanymi stronami stwierdzono, że wymóg wprowadzony w 2015 r. w ramach zmian przepisów dotyczących miejsca świadczenia usług elektronicznych, zgodnie z którym w celu określenia miejsca siedziby usługobiorców należy przedstawić dwa dowody, jest szczególnie uciążliwy dla MŚP i mikroprzedsiębiorstw. Wymaga to bowiem opracowania stosownych systemów oraz zainwestowania w oprogramowanie do sprzedaży detalicznej, co jest z kolei nieproporcjonalne w stosunku do poziomu sprzedaży transgranicznej. Uproszczone wymogi w zakresie przedstawiania dowodów uzupełniają wprowadzenie progu sprzedaży transgranicznej w wysokości 10 000 EUR we wniosku w ramach tego pakietu mającego na celu zmianę dyrektywy Rady 2006/112/WE. W kategoriach ilościowych wprowadzenie w 2018 r. progu dotyczącego wewnątrzunijnego handlu transgranicznego wyłączy 6 500 przedsiębiorstw z zakresu obecnego systemu MOSS, co przyniesie im potencjalne oszczędności kosztów regulacyjnych w wysokości 13 mln EUR. Kolejnych 1 000 przedsiębiorstw skorzysta na wprowadzeniu w 2018 r. uproszczenia wymogów dowodowych. W badaniu towarzyszącym ocenie skutków oszacowano, że wymóg dotyczący przedstawienia tylko jednego dowodu nie stwarza nadmiernego ryzyka dla dochodów z tytułu VAT uzyskiwanych przez państwa członkowskie.

4.WPŁYW NA BUDŻET

Niniejszy wniosek stanowi część pakietu przepisów dotyczących wniosku w sprawie modernizacji systemu VAT w odniesieniu do transgranicznego handlu elektronicznego w segmencie B2C. Wpływ pakietu jako całości na budżet szczegółowo przedstawiono w uzasadnieniu wniosku zmieniającego dyrektywę VAT – COM(2016) 757. Niniejsza zmiana nie powinna powodować kosztów dla organów administracji podatkowej w związku z dostosowaniem do nowego progu i mogłaby uprościć audyt przedsiębiorstw objętych zmianą. Jak przedstawiono powyżej, w wyniku wprowadzenia zmiany dochody z tytułu VAT nie powinny zostać narażone na ryzyko, jako że przedsiębiorstwa objęte zmianą generują jedynie 0,3 % całkowitej sprzedaży transgranicznej.

5.ELEMENTY FAKULTATYWNE