UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 26 września 2016 r., Luksemburg wystąpił z wnioskiem o upoważnienie dotyczące dalszego przyznawania zwolnień z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu i podwyższenia tego progu z 25 000 EUR do 30 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 4 października 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Luksemburg. Pismem z dnia 5 października 2016 r. Komisja powiadomiła Luksemburg, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Środek ten wprowadzono zgodnie z art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG. Jednakże państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej na mocy tych przepisów, mogły następnie, zgodnie z art. 24 ust. 2 lit. b) dyrektywy 77/388/EWG obecnie przekształconym w art. 285 akapit pierwszy dyrektywy VAT, przyznać zwolnienie z podatku VAT wyłącznie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. Zgodnie z art. 285 akapit drugi dyrektywy VAT takie państwa członkowskie mogą również zastosować stopniowe obniżenie podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót przekracza pułap określony przez te państwa do celów stosowania zwolnienia.

Do końca 2012 r. Luksemburg był upoważniony do przyznawania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekraczał 10 000 EUR. Ponadto Luksemburg poinformował Komisję, że na podstawie art. 285 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE skorzystał z możliwości stopniowego obniżania podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót wynosi od 10 000 EUR do 25 000 EUR.

Zastosowanie podwyższonego pułapu zwolnienia było właściwym krokiem dla uproszczenia systemu VAT dla małych przedsiębiorstw poprzez znaczące zmniejszenie obciążeń dla przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tym systemem dzięki zwolnieniu ich z wielu zobowiązań wynikających z systemu VAT w ramach ogólnych zasad dotyczących VAT. Luksemburg wystąpił zatem o odstępstwo polegające na zastosowaniu progu obrotu w wysokości 25 000 EUR w odniesieniu do systemu zwolnień dla małych przedsiębiorstw przy jednoczesnym zniesieniu stosowania stopniowego obniżania podatku i takie odstępstwo mu przyznano.

Odstępstwo to zostało przyznane decyzją Rady 2013/677/UE do dnia 31 grudnia 2016 r.

W celu utrzymania jego wysokości w wartościach realnych, a tym samym pełnego wykorzystania jego efektu uproszczenia Luksemburg wnosi również o zezwolenie na zmianę obecnego progu w górę zgodnie z systemem indeksacji.

W związku z tym Luksemburg zwrócił się o to, by okres obowiązywania środka został przedłużony od dnia 1 stycznia 2017 r., a ponadto, by maksymalny dozwolony próg zwolnienia został podwyższony do 30 000 EUR rocznego obrotu.

Według władz luksemburskich, zgodnie z art. 395 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT, ten szczególny środek miałby jedynie nieznaczny wpływ na ogólną kwotę dochodów z VAT pobieranego na końcowym etapie konsumpcji (nie przekraczałby 0,12 %). Wnioskiem tym Luksemburg pragnie uprościć obciążenie dla przedsiębiorstw oraz stymulować rozwój takich małych przedsiębiorstw. Luksemburg chce jednocześnie zmniejszyć obciążenie ponoszone przez organy podatkowe, ograniczając potrzebę kontroli małych podatników, która jest stosunkowo kosztowna w porównaniu z odnośną kwotą VAT, a jednocześnie nasilając kontrole większych podatników. Jest to zgodne z art. 395 ust. 1 akapit pierwszy dyrektywy VAT, który stanowi, iż państwa członkowskie mogą zostać upoważnione do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów dyrektywy VAT w celu upraszczania poboru VAT

W tym kontekście należy zauważyć, że korzystanie przez podatników ze środka odbywa się i będzie się odbywać na zasadzie dobrowolności.

Luksemburg nie podał daty końcowej tego odstępstwa. Odstępstwa od dyrektywy VAT powinny być jednak zawsze ograniczone w czasie, aby można było ocenić ich efekty. Ponadto postanowienia art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT, wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń, obejmującego dyrektywę zmieniającą przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedur szczególnych dla małych przedsiębiorstw, ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 r.

Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2019 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy VAT dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. W gestii władz luksemburskich leży decyzja, czy i w jakim zakresie zastosować system indeksacji w odniesieniu do odstępstw mających zastosowanie do kwoty nieprzekraczającej 30 000 EUR.

•Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Belgii przyznano pułap w wysokości 25 000 EUR, Polsce – pułap w wysokości 30 000 EUR, Litwie– pułap w wysokości 45 000 EUR, Łotwiei Słowenii– pułap w wysokości 50 000 EUR, a Włochom i Rumunii– pułap w wysokości 65 000 EUR.

•Spójność z innymi politykami Unii