•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)

W coraz bardziej zintegrowanej i zdigitalizowanej gospodarce światowej przedsiębiorstwa i łańcuchy wartości produkcji nie są już tak uwarunkowane ograniczeniami krajowymi lub regionalnymi. Z drugiej strony polityka i administracja podatkowe pozostają przede wszystkim w gestii poszczególnych państw. Ze względu na transgraniczny charakter wielu struktur planowania podatkowego oraz uzgodnień dotyczących cen transferowych przedsiębiorstwa wielonarodowe mogą z łatwością przenosić swoją podstawę opodatkowania z jednej jurysdykcji do innej w UE i poza nią. Działanie na poziomie UE jest zatem uzasadnione na podstawie zasady pomocniczości w celu uregulowania wymiaru transgranicznego, w ramach którego dochodzi do agresywnego planowania podatkowego lub uzgodnień dotyczących cen transferowych.

•Proporcjonalność

Zakres i treść niniejszej inicjatywy opiera się w dużej mierze na międzynarodowym porozumieniu wypracowanym przez grupę G-20. Zapewnia ona właściwą równowagę między korzyściami wynikającymi z przejrzystości publicznej i potrzebą silnej i solidnej unijnej gospodarki. Inicjatywa ta stanowi odpowiedź na obawy zainteresowanych stron dotyczące zakłóceń na jednolitym rynku bez szkody dla konkurencyjności UE. Nie powinna ona powodować zbędnego obciążenia administracyjnego dla przedsiębiorstw, generować dodatkowych konfliktów podatkowych ani nieść za sobą ryzyka podwójnego opodatkowania. Jest ona ograniczona do tego, co jest konieczne do osiągnięcia celu większej przejrzystości.

•Wybór instrumentu

3.WYNIKI OCEN EX POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW

•Oceny ex post/kontrole sprawności obowiązującego prawodawstwa

•Konsultacje

Służby Komisji przeprowadziły szeroko zakrojone konsultacje w okresie między czerwcem a grudniem 2015 r., uzyskując odpowiedzi od ponad czterystu respondentów reprezentujących przedsiębiorstwa, stowarzyszenia branżowe, organizacje pozarządowe, obywateli i ośrodki analityczne. Podsumowanie tych konsultacji jest dostępne na stronie internetowej Komisji Europejskiej. Ponadto wymiany informacji ad hoc oraz spotkania i rozmowy na wysokim szczeblu przy okrągłym stole pozwoliły Komisji zdobyć szerszą wiedzę na temat istniejących wyzwań, w tym zarówno korzyści, jak i zagrożeń wynikających z większej przejrzystości w zakresie podatku od osób prawnych. Wszystkie opinie uzyskane w trakcie konsultacji zostały uważnie przeanalizowane i wzięte pod uwagę.

Większość osób fizycznych, które wzięły udział w konsultacjach publicznych, uważa, że UE powinna odgrywać wiodącą rolę w debacie i w razie konieczności wykraczać poza obecne inicjatywy na szczeblu międzynarodowym w odniesieniu do sprawozdawczości w podziale na kraje. Organizacje pozarządowe i związki zawodowe ogólnie zgadzały się z tą opinią. Z drugiej strony większość przedsiębiorstw uznała, że wprowadzenie na szczeblu UE przyjętego przez G-20 i OECD planu działania w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków, zgodnie z którym przedsiębiorstwa zobowiązane są do przedstawiania jedynie organom podatkowym sprawozdań w podziale na kraje, jest wystarczające.

•Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej

•Ocena skutków

Niniejszy wniosek jest poparty oceną skutków, która została pozytywnie przyjęta przez Radę ds. Kontroli Regulacyjnej. Po wydaniu opinii przez tę Radę ocena skutków została w kilku miejscach poprawiona. Po pierwsze, wprowadzono lepsze rozróżnienie między środkami bezpośrednio zwalczającymi problem unikania opodatkowania osób prawnych a pośrednimi korzyściami, które mają zostać osiągnięte dzięki większej przejrzystości. Po drugie, skoncentrowano się w większym stopniu na wariancie dotyczącym dobrowolnego ujawnienia (system etykietowania). Po trzecie, wyraźnie oddzielono ocenę szacowanych skutków od wpływu innych środków dotyczących unikania opodatkowania przewidzianych w scenariuszu odniesienia.

Niniejszy wniosek opiera się na preferowanym wariancie określonym w ocenie skutków, którym jest upubliczniona sprawozdawczość w podziale na kraje w odniesieniu do działalności na całym świecie w podziale na poszczególne państwa członkowskie UE i zagregowana w przypadku działalności poza UE. Wniosek ten ma zastosowanie do wszystkich unijnych i pozaunijnych przedsiębiorstw wielonarodowych o skonsolidowanym obrocie w wysokości co najmniej 750 mln EUR, które prowadzą działalność w UE w postaci co najmniej jednego zakładu. Do informacji, które mają zostać ujawnione, należy podatek dochodowy zapłacony i naliczony, a także niezbędne informacje kontekstowe. Niniejszy wniosek odbiega od oceny skutków w dwóch dziedzinach: został doprecyzowany w odniesieniu do sprawozdawczości dotyczącej działalności poza UE, w przypadku której ten sam poziom szczegółowej oceny mający zastosowanie do państw członkowskich UE będzie również wymagany w odniesieniu do niektórych jurysdykcji podatkowych. Ponadto zaproponowano wprowadzenie wymogu ujawniania w podziale na kraje zakumulowanych zysków oraz konieczność przedstawienia wyjaśnień na poziomie grup przedsiębiorstw w przypadku istnienia istotnych różnic między podatkami naliczonymi a podatkami rzeczywiście zapłaconymi.

Pod względem korzyści społecznych niniejsza inicjatywa stanowi odpowiedź na zwiększone zapotrzebowanie na przejrzystość odnośnie do spraw podatkowych grup przedsiębiorstw wielonarodowych. Wprowadzając wymóg przedstawiania większej ilości informacji w bardziej dostępnej formie, powinna ona również przyczynić się do zwiększenia zaufania społeczeństwa do sprawiedliwości systemów podatkowych.

Pod względem skutków gospodarczych niniejszy wniosek nie powoduje istotnych dodatkowych obciążeń administracyjnych, ponieważ bardzo duże przedsiębiorstwa wielonarodowe po wdrożeniu pakietu środków przeciwdziałających unikaniu opodatkowania i tak będą musiały przedstawiać organom podatkowych bardziej kompleksową sprawozdawczość w podziale na kraje. Wszystkie bardzo duże przedsiębiorstwa wielonarodowe prowadzące działalność w UE będą objęte tym samym wymogiem dotyczącym ujawniania informacji, niezależnie od tego czy mają siedzibę główną w UE, czy w państwie trzecim. Co więcej, w ramach publicznej sprawozdawczości w podziale na kraje w jednym dokumencie przedstawione zostaną informacje, które są już szeroko dostępne w rejestrach przedsiębiorstw w każdym państwie członkowskim. Dlatego też konkurencyjność przedsiębiorstw nie zostanie w żaden sposób zagrożona. Ryzyko generowania kolejnych konfliktów podatkowych i podwójnego opodatkowania będzie ograniczone, gdyż publicznie dostępne informacje podatkowe będą przedstawiane w podziale na kraje tylko w odniesieniu do ograniczonej liczby jurysdykcji podatkowych. Ogólnie informacje są agregowane w odniesieniu do działalności w innych jurysdykcjach.