Komisja stale podkreśla potrzebę upraszczania przepisów dotyczących małych przedsiębiorstw. W tym względzie Komisja przyjęła w marcu 2020 r. strategię MŚP na rzecz zrównoważonej i cyfrowej Europy, w której to strategii zobowiązała się do dalszej pracy na rzecz zmniejszania obciążeń dla MŚP. Jednym z filarów tej strategii jest zmniejszenie obciążenia regulacyjnego dotyczącego MŚP. Przedmiotowy środek szczególny jest zgodny z takimi celami, jeśli chodzi o reguły fiskalne. Jest on również spójny z planem działania z 2020 r. na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę gospodarczą, w którym uznano, że koszty przestrzegania przepisów podatkowych w UE są nadal wysokie i że koszty te są zazwyczaj znacznie wyższe w przypadku małych przedsiębiorstw niż w przypadku dużych.

Proponuje się zatem upoważnienie Niderlandów do przedłużenia okresu obowiązywania środka szczególnego do 31 grudnia 2024 r.

Ponadto przedłużenie okresu obowiązywania środka szczególnego do 31 grudnia 2024 r. jest zgodne z wymogami dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z dnia 18 lutego 2020 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw, która ustanawia maksymalny próg obrotu do celów VAT dla małych przedsiębiorstw w całej UE od 1 stycznia 2025 r.

Niderlandy wskazały, że środek szczególny zmniejsza obciążenie administracyjne zarówno dla podatników, jak i dla organu podatkowego oraz że przyczynia się do uproszczenia poboru podatków. Według Niderlandów wpływ środka szczególnego na budżet państwa wynosi około 0,1 %. Wskazały one również, że przedłużenie okresu obowiązywania środka szczególnego miałoby jedynie nieznaczny wpływ na ogólną kwotę dochodów z VAT pobieranego na etapie ostatecznej konsumpcji. Takie skutki są zgodne z wymogami art. 395 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT.

Niderlandy zostały upoważnione do wprowadzenia takiego środka szczególnego decyzją wykonawczą Rady (UE) 2018/1904. Środek, który obowiązuje do 31 grudnia 2022 r., jest dla podatników fakultatywny.

Zgodnie z art. 285 akapit pierwszy dyrektywy VAT państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej w art. 14 drugiej dyrektywy Rady 67/228/EWG, mogą przyznać zwolnienie z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 5 000 EUR. Zgodnie z art. 285 akapit drugi dyrektywy VAT takie państwa członkowskie mogą również zastosować stopniowe obniżanie podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót przekracza pułap określony przez te państwa do celów stosowania zwolnienia.

Pismem, które wpłynęło do Komisji 23 sierpnia 2022 r., Niderlandy zwróciły się o upoważnienie do przedłużenia okresu obowiązywania środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy VAT, dopuszczającego zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.

Środek szczególny wprowadzony decyzją wykonawczą Rady (UE) 2018/1904 nie miał znaczącego wpływu na budżet UE, ponieważ Niderlandy dokonywały obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, Euratom) 1553/89. Po wejściu w życie rozporządzenia Rady (UE, Euratom) 2021/769 z dnia 30 kwietnia 2021 r. zmieniającego rozporządzenie (EWG, Euratom) nr 1553/89 w sprawie ostatecznych jednolitych warunków poboru środków własnych pochodzących z podatku od wartości dodanej Niderlandy nie będą dokonywały obliczenia rekompensaty w odniesieniu do sprawozdania dotyczącego zasobów własnych opartych na VAT za rok budżetowy 2021 i kolejne lata. Wniosek dotyczący decyzji wykonawczej Rady, którego celem jest przedłużenie okresu obowiązywania środka szczególnego określonego w decyzji wykonawczej Rady (UE) 2018/1904, również nie będzie miał żadnego znaczącego wpływu na budżet UE. Korekty i rekompensaty miały w przeszłości niewielki wpływ na kwotę zasobów własnych opartych na VAT. W związku z tym ich usunięcie nie będzie miało znaczącego wpływu na budżet.

2022/0383 (NLE)

Wniosek

DECYZJA WYKONAWCZA RADY

zmieniająca decyzję wykonawczą (UE) 2018/1904 w sprawie upoważnienia Niderlandów do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając dyrektywę 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w szczególności jej art. 395 ust. 1,

uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1)Decyzją wykonawczą Rady (UE) 2018/1904 upoważniono Niderlandy do wprowadzenia środka szczególnego stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE („środek szczególny”) w celu zwolnienia z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.

(2)Decyzja wykonawcza (UE) 2018/1904 traci moc z dniem 31 grudnia 2022 r. Pismem z 23 sierpnia 2022 r. Niderlandy zwróciły się z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania środka szczególnego zatwierdzonego tą decyzją wykonawczą przez kolejny okres do 31 grudnia 2024 r., czyli do dnia, do którego państwa członkowskie mają dokonać transpozycji dyrektywy Rady (UE) 2020/285. Dyrektywa ta ustanawia prostsze przepisy dotyczące VAT dla małych przedsiębiorstw, a także umożliwia państwom członkowskim zwolnienie z podatku podatników, których roczny obrót w państwie członkowskim nie przekracza progu 85 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej.

(3)Pismem z 25 sierpnia 2022 r. Komisja przekazała wniosek złożony przez Niderlandy pozostałym państwom członkowskim, z wyjątkiem Hiszpanii, zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE. Pismem z 26 sierpnia Komisja przekazała ten wniosek Hiszpanii. Pismem z 29 sierpnia 2022 r. Komisja powiadomiła Niderlandy, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

(4)Środek szczególny jest zgodny z dyrektywą 2006/112/WE zmienioną dyrektywą (UE) 2020/285, której celem jest zmniejszenie obciążenia małych przedsiębiorstw związanego z przestrzeganiem przepisów oraz zapobieganie zakłóceniom konkurencji na rynku wewnętrznym.

(5)Środek szczególny pozostanie dla podatników nieobowiązkowy i nadal będą oni mogli wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE.

(6)Według informacji przedstawionych przez Niderlandy środek szczególny będzie miał tylko nieznaczny wpływ na ogólną kwotę dochodów podatkowych pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji.

(7)Po wejściu w życie rozporządzenia Rady (UE, Euratom) 2021/769 Niderlandy nie będą dokonywały obliczenia rekompensaty w odniesieniu do sprawozdania dotyczącego zasobów własnych opartych na VAT za rok budżetowy 2021 i za kolejne lata.

(8)Biorąc pod uwagę pozytywny wpływ środka szczególnego upraszczającego obowiązki związane z VAT na zmniejszenie obciążenia administracyjnego i kosztów przestrzegania przepisów zarówno dla małych przedsiębiorstw, jak i dla organów podatkowych, a także brak znaczącego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT, należy przedłużyć okres obowiązywania upoważnienia określonego w decyzji wykonawczej (UE) 2018/1904.

(9)Takie przedłużenie upoważnienia powinno być ograniczone w czasie, aby umożliwić ocenę jego skuteczności i adekwatności progu. Zgodnie z art. 3 ust. 1 dyrektywy (UE) 2020/285 państwa członkowskie mają ponadto do 31 grudnia 2024 r. przyjąć i opublikować przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania art. 1 tej dyrektywy i stosować te przepisy od 1 stycznia 2025 r. Należy zatem upoważnić Niderlandy do stosowania tego środka szczególnego do 31 grudnia 2024 r.

(10)Należy zatem odpowiednio zmienić decyzję wykonawczą (UE) 2018/1904,