UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

Pismem, które wpłynęło do Komisji 11 marca 2022 r., Luksemburg wystąpił z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania do dnia 31 grudnia 2024 r. środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy VAT, pozwalającego Luksemburgowi na zwolnienie z VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza kwoty 35 000 EUR.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy VAT pismem z 7 kwietnia 2022 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Luksemburg. Pismem z 8 kwietnia 2022 r. Komisja powiadomiła Luksemburg, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnicy nie muszą naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie mogą odliczyć naliczonego VAT.

Możliwość stosowania przepisów szczególnych w zakresie VAT do małych przedsiębiorstw, w tym zwolnień lub stopniowego obniżania podatku, została po raz pierwszy wprowadzona w art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG. Państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej na mocy tych przepisów, zostały następnie upoważnione, zgodnie z art. 24 ust. 2 lit. b) dyrektywy 77/388/EWG, przekształconym obecnie w art. 285 akapit pierwszy dyrektywy VAT, do przyznawania zwolnienia z VAT tylko podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR lub jej równowartości w walucie krajowej. Zgodnie z art. 285 akapit drugi dyrektywy VAT takie państwa członkowskie mogą również zastosować stopniowe obniżanie podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót przekracza pułap określony przez te państwa do celów stosowania zwolnienia.

Do końca 2012 r. Luksemburg był upoważniony do przyznawania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekraczał 10 000 EUR. Jednocześnie, na podstawie art. 285 akapit drugi dyrektywy VAT, Luksemburg skorzystał z możliwości stopniowego obniżania podatku w odniesieniu do podatników, których roczny obrót wynosi od 10 000 EUR do 25 000 EUR.

Następnie, na podstawie art. 285 akapit pierwszy wspomnianej dyrektywy, Luksemburg wystąpił o odstępstwo polegające na zastosowaniu progu obrotu w wysokości 25 000 EUR w odniesieniu do systemu zwolnień dla małych przedsiębiorstw przy jednoczesnym zniesieniu stosowania stopniowego obniżania podatku i takie odstępstwo mu przyznano. Decyzją wykonawczą Rady 2013/677/UE upoważniono Luksemburg do stosowania wyżej wymienionego środka szczególnego do 31 grudnia 2016 r.

Decyzją wykonawczą Rady (UE) 2017/319 upoważniono Luksemburg do przedłużenia obowiązywania środka szczególnego do 31 grudnia 2019 r., a jednocześnie do podwyższenia progu z 25 000 EUR do 30 000 EUR. Następnie decyzją wykonawczą Rady (UE) 2019/2210 przedłużono ponownie obowiązywanie środka do 31 grudnia 2022 r., a próg zwiększono z 30 000 EUR do 35 000 EUR.

Luksemburg wystąpił o ponowne przedłużenie tego środka na kolejny ograniczony okres. Luksemburg wskazał, że ten środek szczególny zmniejsza obciążenie administracyjne zarówno dla podatników, jak i dla organu podatkowego. Tym samym przyczynia się on do uproszczenia poboru podatków, jak określono w art. 395 ust. 1 dyrektywy VAT. Środek ten jest i pozostanie dla podatników całkowicie nieobowiązkowy.

Zdaniem władz luksemburskich przedmiotowy środek szczególny miałby jedynie nieznaczny wpływ na ogólną kwotę dochodów z VAT pobieranego na etapie ostatecznej konsumpcji (nie więcej niż 0,05 %) i byłby zgodny z wymogiem art. 395 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT. W szczególności Luksemburg poinformował, że w 2020 r. ze zwolnienia skorzystało 633 podatników o rocznych obrotach od 10 000 EUR do 35 000 EUR, co stanowi 0,78 % wszystkich podatników.

Środek szczególny upraszczający obowiązki małych przedsiębiorstw jest zgodny z celami określonymi przez Unię Europejską w odniesieniu do małych przedsiębiorstw.

Biorąc pod uwagę, że środek ten ma pozytywny wpływ na zmniejszenie obciążenia administracyjnego dla przedsiębiorstw i organów podatkowych i nie wywiera większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT, należy upoważnić Luksemburg do przedłużenia okresu obowiązywania środka szczególnego do 31 grudnia 2024 r.