UZASADNIENIE

1.KONTEKST WNIOSKU

Przyczyny i cele wniosku

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej „dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania procedur poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 5 kwietnia 2016 r., Republika Włoska wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące dalszego przyznawania zwolnień z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 65 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT, pismem z dnia 21 czerwca 2016 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Republikę Włoską. Pismem z dnia 22 czerwca 2016 r. Komisja zawiadomiła Republikę Włoską, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Środek ten wprowadzono zgodnie z art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG. Jednakże państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej na mocy tych przepisów, mogły następnie, zgodnie z art. 24 ust. 2 lit. b) dyrektywy 77/388/EWG obecnie przekształconym w art. 285 akapit pierwszy dyrektywy VAT, przyznać zwolnienie z podatku VAT wyłącznie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR. Republika Włoska nie skorzystała z wariantu przewidzianego w art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG.

Ze względu na znaczną liczbę podatników mających bardzo niski roczny obrót Republika Włoska wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa w 2007 r. w celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku poprzez zwolnienie z jego płatności podatników, których roczny obrót nie przekracza 30 000 EUR. Odstępstwo to zostało przyznane decyzją Rady 2008/737/WE do dnia 31 grudnia 2010 r., a następnie przedłużone decyzją Rady 2010/688/UE do dnia 31 grudnia 2013 r. i kolejno do dnia 31 grudnia 2016 r. decyzją Rady 2013/678/UE. Ponadto na mocy tej ostatniej decyzji zwiększono maksymalny dopuszczalny próg zwolnienia do wysokości rocznego obrotu na poziomie 65 000 EUR. Republika Włoska zwróciła się z wnioskiem o przedłużenie obowiązywania tego środka, który jest dobrowolny dla podatników, do dnia 31 grudnia 2019 r. Republika Włoska zwróciła się również do Komisji, aby rozważyła przedłużenie do dnia 31 grudnia 2022 r.

Na podstawie informacji dostarczonych przez Republikę Włoską wydaje się, że wpływ środka na wpływy z podatków pobieranych na końcowym etapie konsumpcji będzie znikomy.

Odstępstwa przyznaje się zazwyczaj na ograniczony okres, aby umożliwić ocenę stosowności i skuteczności danego środka szczególnego. Należy ponadto zauważyć, że postanowienia art. 281–294 dyrektywy 2006/112/WE dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw są obecnie przedmiotem przeglądu. Jak zapowiedziano w planie działania w sprawie VAT, wniosek Komisji w postaci kompleksowego pakietu uproszczeń ma zostać przedstawiony przed końcem 2017 roku.

Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2019 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy dyrektywy 2006/112/WE dotyczące procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. Z uwagi na trwający proces przeglądu przedłużenie obowiązywania odstępstwa do dnia 31 grudnia 2022 r. nie powinno być brane pod uwagę. Podatnicy powinni nadal móc wybierać korzystanie z systemu VAT na zasadach ogólnych.

Spójność z innymi politykami Unii

Wnioskowane odstępstwo jest zgodne z celami określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – Program „Small Business Act” dla Europy, który wzywa państwa członkowskie do uwzględnienia szczególnego charakteru MŚP przy opracowaniu prawodawstwa, a tym samym do uproszczenia istniejącego otoczenia regulacyjnego. Ponadto nie stwierdzono problemów związanych ze stosowaniem środka ani z monitorowaniem działalności przedsiębiorstw, którą środek obejmuje.

2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ

•Podstawa prawna

Art. 395 dyrektywy VAT.

•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)

Biorąc pod uwagę przepisy dyrektywy VAT, na których oparty jest przedmiotowy wniosek, zasada pomocniczości nie ma zastosowania.