UZASADNIENIE

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

W pismach, które wpłynęły do Komisji dnia 15 lipca 2015 r. i 20 sierpnia 2015 r., Belgia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 25 000 EUR w walucie krajowej. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy w sprawie VAT, pismami z dnia 3 września 2015 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Belgię. Pismem z dnia 4 września 2015 r. Komisja powiadomiła Belgię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

•Kontekst ogólny

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Zgodnie z art. 285 dyrektywy w sprawie VAT, państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej w art. 14 dyrektywy Rady 67/288/EWG, mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR. Ponieważ Belgia nie skorzystała z tej możliwości, zastosowanie miał bardzo niski próg, który w 2012 r. odpowiadał kwocie 5 580 euro.

W celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku, w 2012 r. Belgia wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa. Decyzją wykonawczą Rady 2013/53/UE z dnia 22 grudnia 2013 r. Rada upoważniła Belgię do stosowania zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR do dnia 31 grudnia 2015 r. Korzystanie przez podatników ze środka ustanowionego na podstawie niniejszej decyzji odbywa się na zasadzie dobrowolności. Belgia wystąpiła teraz z wnioskiem o przedłużenie okresu stosowania tego środka.

Chociaż upoważnienie do zastosowania zwolnienia dotyczyło obrotów nie przekraczających 25 000 EUR, Belgia zastosowała w praktyce w pierwszej kolejności niższy próg wynoszący 15 000 EUR począwszy od dnia 1 kwietnia 2014 r. Z informacji dostarczonych przez Belgię wynika, że w wyniku pierwszej zmiany dotyczącej wartości progu w 2014 r. odnotowano wzrost liczby podatników zwolnionych z VAT w ramach programu dla MŚP o 18 942 (z 79 190 do 98 132 lub o 23,9 %). W stosunku do całkowitej liczby podatników, oznacza to wzrost z 7,4 % do 11,4 %. Od momentu wprowadzenia wspomnianego progu, wpływ omawianego środka na budżet wyniósł w 2014 r. 0,0074 % całkowitych dochodów z tytułu VAT. Ekstrapolowany na cały rok 2014, wpływ odpowiadałaby 0,0188 % całkowitych dochodów z VAT.

W oparciu o to doświadczenie, Belgia uważa, że w wyniku odstępstwa uproszczono przepisy zarówno dla podatników, jak i dla administracji podatkowej, dlatego też począwszy od 2016 r. chciałaby podwyższyć próg do początkowej wysokości maksymalnej wynoszącej 25 000 EUR. Zdaniem władz belgijskich, powinno to zmniejszyć obciążenia administracyjne dla dodatkowej liczby małych przedsiębiorstw, które – jak wspomniano – będą miały prawo zadecydować o dalszym stosowaniu zasad ogólnych VAT. Jednocześnie wpływ środka na ogólną kwotę dochodów z tytułu VAT pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji będzie nieznaczny.

Z uwagi na fakt, że Belgia nie występuje o próg, którego wartość wykraczałaby poza to, na co uzyskała już wcześniej upoważnienie, odstępstwo może zostać rozszerzone bez konieczności zmiany jego treści. Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2018 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy w sprawie pułapu rocznych obrotów, poniżej którego podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT.