Wniosek DECYZJA RADY zmieniająca decyzję 2009/790/WE i upoważniająca Polskę do przedłużenia okresu stosowania specjalnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej /* COM/2012/0567 final - 2012/0272 (NLE) */





UZASADNIENIE 1. KONTEKST WNIOSKU Podstawa i cele wniosku Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[1] (zwanej dalej „dyrektywą VAT”), Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia specjalnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu uproszczenia procedury poboru podatku VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania. W piśmie, które wpłynęło do Komisji w dniu 12 kwietnia 2012 r., Polska zwróciła się z wnioskiem o zezwolenie na dalsze stosowanie zwolnienia podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismami z dnia 17 i 18 lipca 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Polskę. Pismem z dnia 19 lipca 2012 r. Komisja powiadomiła Polskę, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. Kontekst ogólny Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego pułapu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT. Zgodnie z art. 287 pkt 14 dyrektywy w sprawie VAT Polska może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 10 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. W celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku, w 2009 r. Polska wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa. Decyzją Rady 2009/790/WE z dnia 20 października 2009 r.[2] Rada upoważniła Polskę do stosowania zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej do dnia 31 grudnia 2012 r. Korzystanie przez podatników ze środka ustanowionego na podstawie niniejszej decyzji odbywa się na zasadzie dobrowolności. Polska wystąpiła teraz z wnioskiem o przedłużenie okresu stosowania tego środka. W swoim wniosku dotyczącym dyrektywy w sprawie uproszczenia zobowiązań wynikających z VAT z dnia 29 października 2004 r. (COM(2004)728 final) Komisja uwzględniła przepisy umożliwiające państwom członkowskim przyznanie zwolnień podatnikom, których roczne obroty nie przekraczają progu 100 000 EUR, z możliwością corocznej aktualizacji tej kwoty. Jednakże na tym etapie Rada nie osiągnęła jeszcze porozumienia w sprawie tego wniosku. Z informacji przedstawionych przez Polskę wynika, że dzięki zastosowaniu tego środka niemal 70 000 podatników skorzystało ze zwolnienia z podatku VAT, co doprowadziło do szacowanego zmniejszenia całkowitej kwoty dochodów budżetu państwa z tytułu podatku VAT o około 0,14 %.Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2015 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy w sprawie pułapu rocznych obrotów, poniżej którego podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT. Obowiązujące przepisy w dziedzinie, której dotyczy wniosek W 2004 r. Komisja przedłożyła wniosek w sprawie podniesienia do 100 000 EUR pułapu rocznych obrotów (COM(2004) 728 final), poniżej którego państwa członkowskie mogą zwolnić podatników z podatku VAT. Spójność z pozostałymi obszarami polityki i celami Unii Nie dotyczy. 2. WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW Konsultacje z zainteresowanymi stronami Nie dotyczy. Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy specjalistycznej Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych. Ocena skutków Wniosek w sprawie decyzji Rady ma na celu dalsze stosowanie środka upraszczającego, który znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej, i w związku z tym ma potencjalnie pozytywne skutki. W każdym przypadku skutki będą ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania. 3. ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU Krótki opis proponowanych działań Upoważnienie dla Polski do dalszego stosowania środka stanowiącego odstępstwo od przepisów dyrektywy VAT w odniesieniu do środka upraszczającego dla przedsiębiorców, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia. Podstawa prawna Artykuł 395 dyrektywy VAT. Zasada pomocniczości Niniejszy wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania. Zasada proporcjonalności Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów. Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania. Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, niniejszy środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu. Wybór instrumentów Proponowane instrumenty: decyzja Rady. Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich. 4. WPŁYW NA BUDŻET Wniosek nie ma wpływu finansowego na budżet UE. 5. ELEMENTY FAKULTATYWNE Klauzula przeglądu/rewizji/wygaśnięcia Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia. 2012/0272 (NLE) Wniosek DECYZJA RADY zmieniająca decyzję 2009/790/WE i upoważniająca Polskę do przedłużenia okresu stosowania specjalnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej RADA UNII EUROPEJSKIEJ, uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 291 ust. 2, uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej ([3]), w szczególności jej art. 395 ust. 1, uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej, a także mając na uwadze, co następuje: (1) W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 12 kwietnia 2012 r., Polska wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w celu dalszego stosowania zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej, zgodnie z kursem wymiany obowiązującym w dniu jej przystąpienia. Z zastosowaniem tego środka podatnicy ci byliby w dalszym ciągu zwolnieni z niektórych lub wszystkich obowiązków wynikających z VAT, o których mowa w rozdziałach 2-6 tytułu XI dyrektywy 2006/112/WE. (2) Pismami z dnia 17 i 18 lipca 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Polskę. Pismem z dnia 19 lipca 2012 r. Komisja powiadomiła Polskę, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku. (3) Zgodnie z art. 287 pkt 14 dyrektywy 2006/112/WE Polska może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 10 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. (4) Decyzją Rady 2009/790/WE z dnia 20 października 2009 r. upoważniającą Rzeczpospolitą Polską do stosowania środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[4] Polska została upoważniona, do dnia 31 grudnia 2012 r. i w drodze odstępstwa, do przyznawania zwolnień z podatku VAT podatnikom, których roczne obroty nie przekraczają równowartości 30 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia. Ponieważ wyższy próg wynikał z ograniczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do najmniejszych przedsiębiorstw, chociaż te ostatnie wciąż mogą wybrać stosowanie zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE, Polska powinna zostać upoważniona do dalszego stosowania środka przez określony czas. (5) W swym wniosku z dnia 29 października 2004 r. dotyczącym dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 77/388/EWG celem uproszczenia zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej[5] Komisja uwzględniła przepisy umożliwiające państwom członkowskim ustalenie górnego progu rocznych obrotów w ramach systemu zwolnienia z VAT na 100 000 EUR lub równowartość tej kwoty w walucie krajowej, z możliwością corocznej aktualizacji tej kwoty. Przedstawiony przez Polskę wniosek o przedłużenie jest zgodny z wnioskiem Komisji. (6) Z informacji przedstawionych przez Polskę wynika, że stosowanie tego środka doprowadziło do zmniejszenia całkowitej kwoty dochodów budżetu państwa z tytułu VAT o około 0,14 %. (7) Odstępstwo nie ma wpływu na zasoby własne Unii pochodzące z VAT. (8) Należy zatem odpowiednio zmienić decyzję 2009/790/WE, PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ: Artykuł 1 W art. 2 decyzji 2009/790/WE datę „31 grudnia 2012 r.” zastępuje się datą „31 grudnia 2015 r.”. Artykuł 2 Niniejsza decyzja jest skierowana do Rzeczypospolitej Polskiej. Sporządzono w Brukseli dnia […] r. W imieniu Rady Przewodniczący [1] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. [2] Dz.U. L 283 z 30.10.2009, s. 53. [3] Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1. [4] Dz.U. L 283 z 30.10.2009, s. 53. [5] COM(2004) 728 final.