UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej („dyrektywa VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 14 stycznia 2020 r., Rumunia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego, po dniu 31 grudnia 2020 r., stosowania zwolnienia z podatku VAT wobec podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 88 500 EUR w walucie krajowej.

Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy VAT pismem z dnia 18 lutego 2020 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Rumunię. Pismem z dnia 19 lutego 2020 r. Komisja poinformowała Rumunię, że posiada wszystkie informacje niezbędne do rozpatrzenia wniosku.

1.KONTEKST WNIOSKU

•Przyczyny i cele wniosku

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedury szczególnej w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, która przewiduje możliwość przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Podatnicy objęci tym zwolnieniem nie muszą naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie mogą też odliczać VAT od swoich nakładów.

Zgodnie z art. 287 pkt 18 dyrektywy VAT Rumunia może przyznać zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 35 000 EUR w walucie krajowej.

Decyzją wykonawczą Rady 2012/181/UE Rumunia została upoważniona, do dnia 31 grudnia 2014 r., do przyznawania zwolnień z podatku VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza równowartości 65 000 EUR w walucie krajowej zgodnie z kursem wymiany w dniu jej przystąpienia do Unii Europejskiej. Decyzją wykonawczą Rady 2014/931/UE upoważniono Rumunię do dalszego stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 287 pkt 18 dyrektywy VAT do dnia 31 grudnia 2017 r. Następnie na mocy decyzji wykonawczej Rady (UE) 2017/1855 upoważniono Rumunię do podwyższenia progu zwolnienia do równowartości 88 500 EUR w walucie krajowej oraz przedłużenia terminu wygaśnięcia środka stanowiącego odstępstwo do dnia 31 grudnia 2020 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT, w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza. Środek ma charakter opcjonalny, gdyż umożliwia małym przedsiębiorstwom wybranie również zasad ogólnych VAT.

Obecny wniosek Rumunii o kolejne przedłużenie daty wygaśnięcia środka stanowiącego odstępstwo bez zwiększania obecnego progu wynoszącego 88 500 EUR opiera się na tych samych przyczynach, jak te przedstawione we wcześniejszych wnioskach. Rumunia utrzymuje, że biorąc pod uwagę strukturę gospodarki krajowej, przedłużenie środka stanowiącego odstępstwo oraz obecnego pułapu zwolnienia jest uzasadnione. Małe i średnie przedsiębiorstwa ponoszą nieproporcjonalne koszty przestrzegania przepisów w zakresie VAT w porównaniu z dużymi przedsiębiorstwami. Zwolnienie z VAT znacznie ogranicza obowiązki małych przedsiębiorstw w zakresie VAT, zwalniając jednocześnie organy podatkowe z obowiązku monitorowania poboru niewielkich sum dochodów od małych i średnich przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza 88 500 EUR. W tym względzie Rumunia szacuje, że w 2019 r. kwota VAT wpłacona do budżetu państwa przez podatników zarejestrowanych do celów VAT, których roczny obrót wynosi mniej niż 88 500 EUR, stanowiła 2,52 % łącznych dochodów z VAT i 1,09 % łącznych dochodów budżetu państwa. W tym samym roku podatnicy, których roczny obrót przekracza 88 500 EUR (stanowiący 42,85 % całkowitej liczby podatników zarejestrowanych do celów VAT), wnieśli wkład w wysokości 97,48 % łącznych dochodów z VAT. Wydaje się zatem, że wpływ tego środka stanowiącego odstępstwo na dochody z podatków pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji będzie nieznaczny, natomiast znaczący będzie jego wpływ pod względem uproszczenia zarówno obowiązków podatkowych podatników, których to dotyczy, jak i procedury poboru VAT dla administracji podatkowej.

Z informacji przedstawionych przez Rumunię wynika, że wniosek o przedłużenie obowiązywania środka stanowiącego odstępstwo ma na celu zwolnienie małych przedsiębiorstw z wielu obowiązków dotyczących VAT wynikających z zasad ogólnych VAT, a także zmniejszenie obciążenia administracji podatkowej w zakresie poboru podatków, co uczyni go efektywniejszym, a jednocześnie wpłynie na oszczędność zasobów administracyjnych i ograniczy uchylanie się od opodatkowania. Środek stanowiący odstępstwo jest zatem zgodny z celami art. 395 ust. 1 akapit pierwszy dyrektywy VAT, który zezwala państwom członkowskim na wprowadzanie szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów tej dyrektywy w celu uproszczenia procedury poboru VAT lub zapobiegnięcia uchylaniu się od opodatkowania. W tym kontekście należy powtórzyć, że środek ten jest i pozostanie fakultatywny dla podatników, gdyż mają oni możliwość wybrania zasad ogólnych VAT.

Rumunia wykazała, że nie należy się spodziewać, by środek stanowiący odstępstwo znacząco wpłynął na ogólną kwotę dochodów z podatków pobieranych przez Rumunię na etapie ostatecznej konsumpcji. W związku z tym środek stanowiący odstępstwo wydaje się być zgodny z art. 395 ust. 1 akapit drugi dyrektywy VAT. W świetle powyższego oraz biorąc pod uwagę fakt, że ramy prawne UE i stan faktyczny nie uległy zmianie, przedłużenie terminu wygaśnięcia środka stanowiącego odstępstwo wydaje się być uzasadnione. W związku z tym proponuje się, aby wniosek Rumunii został rozpatrzony pozytywnie.

Aby można było ocenić, czy środek pozostaje odpowiedni i skuteczny, prawo do stosowania odstępstwa przyznaje się zazwyczaj na czas określony. Ponadto w dniu 18 lutego 2020 r. Rada przyjęła dyrektywę zmieniającą przepisy art. 281–294 dyrektywy VAT w sprawie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw. Nowa dyrektywa w sprawie uproszczenia przepisów dotyczących podatku VAT dla małych przedsiębiorstw wymaga, by państwa członkowskie przyjęły i opublikowały – najpóźniej do dnia 31 grudnia 2024 r. – przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne, które są niezbędne do zapewnienia zgodności z nowymi przepisami. Państwa członkowskie będą musiały stosować te przepisy krajowe od dnia 1 stycznia 2025 r.

Należy zatem upoważnić Rumunię do dalszego stosowania środka stanowiącego odstępstwo do dnia 31 grudnia 2024 r.