PL Dziennik Urzędowy Unii Europejskiej L 86/13

ROZPORZĄDZENIE EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO (UE) 2015/534

z dnia 17 marca 2015 r.

w sprawie sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych (EBC/2015/13)

RADA PREZESÓW EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO,

uwzględniając rozporządzenie Rady (UE) nr 1024/2013 z dnia 15 października 2013 r. powierzające Europejskiemu Bankowi Centralnemu szczególne zadania w odniesieniu do polityki związanej z nadzorem ostrożnościowym nad instytucjami kredytowymi (1), w szczególności art. 4 ust. 1, art. 4 ust. 3, art. 6 ust. 2, art. 6 ust. 5 lit. d) i art. 10,

uwzględniając rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 468/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające ramy współpracy pomiędzy Europejskim Bankiem Centralnym a właściwymi organami krajowymi oraz wyznaczonymi organami krajowymi w ramach Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego (rozporządzenie ramowe w sprawie Jednolitego Mechanizmu Nadzorczego) (EBC/2014/17) (2), w szczególności art. 21 ust. 1, art. 140 i art. 141 ust. 1,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1) Instytucje kredytowe są zobowiązane do regularnego przekazywania sprawozdań zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (3) (zwanym dalej także „CRR”) i rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 (4). EBC gromadzi informacje sprawozdawcze zgodnie z decyzją EBC/2014/29 (5). Niniejsze rozporządzenie uzupełnia decyzję EBC/2014/29 poprzez dalsze określenie obowiązków odnoszących się do sprawozdawczości dotyczącej nadzorczych informacji finansowych.

(2) Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 określa jednolite obowiązki dla wszystkich instytucji podlegających rozporządzeniu (UE) nr 575/2013 w odniesieniu do sprawozdawczości nadzorczej wobec właściwych organów w określonych obszarach wskazanych w art. 1 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014. Jednym z tych obszarów są skonsolidowane informacje finansowe. Zgodnie z art. 99 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej jest obowiązkowe dla instytucji kredytowych, które przygotowują swoje skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z procedurą określoną w art. 6 ust. 2 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 1606/2002 (6). Obowiązkowe zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym (UE) nr 680/2014 przekazywanie EBC przez właściwe organy krajowe nadzorczych informacji finansowych, dotyczące zarówno istotnych, jak i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, odbywa się obecnie zgodnie z decyzją EBC/2014/29 i powinno być kontynuowane bez zmian, ponieważ nie podlega ono zakresowi zastosowania niniejszego rozporządzenia.

(3) Poza zakresem zastosowania niniejszego rozporządzenia pozostaje korzystanie z uprawnienia do żądania od instytucji kredytowych stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości stosowanych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013. Mając na uwadze art. 150 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) wcześniejsze decyzje właściwych organów krajowych w zakresie skorzystania lub nieskorzystania z tego uprawnienia powinny pozostać nienaruszone.

(4) Zgodnie z art. 99 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w odniesieniu do instytucji kredytowych, które stosują międzynarodowe standardy rachunkowości stosownie do przepisów rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej wymaga wydania przez właściwy organ decyzji w celu rozszerzenia na takie instytucje wymogów dotyczących sprawozdawczości. EBC powinien także podjąć decyzję o rozszerzeniu wymogów dotyczących przekazywania nadzorczych informacji finansowych na istotne nadzorowane grupy stosujące rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.

(5) Zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w odniesieniu do instytucji kredytowych stosujących krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy Rady 86/635/EWG (7), przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie skonsolidowanej wymaga uprzedniej decyzji właściwego organu w zakresie rozszerzenia na takie instytucje tej sprawozdawczości. EBC powinien także podjąć decyzję o rozszerzeniu wymogów dotyczących przekazywania nadzorczych informacji finansowych na istotne nadzorowane grupy stosujące krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG. Zasięgnięto opinii Europejskiego Urzędu Nadzoru Bankowego zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.

(6) Rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 określa jednolite obowiązki w zakresie sprawozdawczości nadzorczej dotyczące obszarów z jego zakresu zastosowania. Stosowanie do art. 99 ust. 5 i ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 680/2014 dotyczy jedynie skonsolidowanych nadzorczych informacji finansowych. Przekazywanie nadzorczych informacji finansowych na zasadzie indywidualnej nie wchodzi w zakres jego zastosowania. Z tego względu właściwe organy mogą nałożyć wymogi dotyczące przekazywania nadzorczych informacji finansowych na zasadzie indywidualnej. Mając na uwadze potrzebę posiadania porównywalnych informacji finansowych dla istotnych i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, niniejsze rozporządzenie powinno określać nadzorcze informacje finansowe, które istotne i mniej istotne nadzorowane podmioty powinny przekazywać właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Właściwe organy krajowe powinny następnie przekazywać te informacje EBC zgodnie z art. 140 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).

(7) Zgodnie z art. 40 dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE (8) właściwe organy przyjmujących państw członkowskich mogą wymagać, aby wszystkie instytucje kredytowe posiadające oddziały na ich terytorium przekazywały im okresowo sprawozdania dotyczące działalności prowadzonej przez nie w tych przyjmujących państwach członkowskich. Zgodnie z art. 2 ust. 20 rozporządzenie (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim są nadzorowanymi podmiotami. Mając na uwadze potrzebę posiadania porównywalnych informacji finansowych dotyczących istotnych nadzorowanych podmiotów, niniejsze rozporządzenie powinno określać informacje, które oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim powinny przekazywać właściwym organom krajowym. Właściwe organy krajowe powinny następnie przekazywać EBC te informacje zgodnie z art. 140 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).

(8) Artykuł 6 ust. 4 rozporządzenia (UE) nr 1024/2013 stanowi, że EBC powinien mieć uprawnienia nadzorcze w odniesieniu do instytucji kredytowych, finansowych spółek holdingowych lub finansowych spółek holdingowych o działalności mieszanej, lub mających siedzibę w uczestniczących państwach członkowskich oddziałów instytucji kredytowych, które mają siedzibę w nieuczestniczących państwach członkowskich. Dlatego zadania nadzorcze powierzone EBC nie obejmują oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z państwa trzeciego. Oddziały te nie powinny zatem podlegać wymogom sprawozdawczym określonym w niniejszym rozporządzeniu. Z tych wymogów sprawozdawczych powinny ponadto zostać wyłączone oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z innego uczestniczącego państwa członkowskiego, ponieważ należy je stosować na poziomie nadzorowanego podmiotu, który ustanowił oddział.

(9) Celem wymogów określonych w niniejszym rozporządzeniu dotyczących istotnych i mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, w tym oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, powinno być zapewnienie przekazywania właściwym organom krajowym przez te nadzorowane podmioty wspólnego minimalnego zestawu informacji a nie nałożenie jednolitych wymogów sprawozdawczych. Dla właściwych organów krajowych może być odpowiednie, aby zbierały potrzebne minimum informacji w ramach szerszej sprawozdawczości, którą utworzą zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym, a która służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.

(10) Do celów wykonywania zadań EBC koniecznym jest otrzymywanie informacji finansowych od mniej istotnych nadzorowanych grup innych niż te, które przygotowują skonsolidowane sprawozdania zgodnie z międzynarodowymi standardami rachunkowości przyjętymi zgodnie z art. 6 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002. Z tego względu niniejsze rozporządzenie powinno określać nadzorcze informacje finansowe, które takie grupy powinny przekazywać właściwym organom krajowym. W szczególności należy określić format, częstotliwość, dni odniesienia oraz okresy przekazywania danych i terminy w odniesieniu do przekazywania stosownych informacji. Celem tych wymogów powinno być zapewnienie przekazywania właściwym organom krajowym przez takie nadzorowane grupy wspólnego minimalnego zestawu informacji a nie nałożenie jednolitych wymogów sprawozdawczych.

(11) Zgodnie z art. 6 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 1024/2013 oraz art. 21 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) zarówno EBC, jak i właściwe organy krajowe podlegają obowiązkowi wymiany informacji. Bez uszczerbku dla uprawnienia EBC do bezpośredniego otrzymywania informacji przekazywanych przez instytucje kredytowe oraz do posiadania bezpośredniego i stałego dostępu do takich informacji właściwe organy krajowe w szczególności przekazują EBC wszystkie informacje niezbędne do celów wykonywania zadań powierzonych EBC na mocy rozporządzenia (UE) nr 1024/2013.

(12) Zgodnie z art. 2 ust. 3 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 można zezwolić instytucjom, aby przekazywały nadzorcze informacje finansowe na zasadzie skonsolidowanej na podstawie roku obrotowego, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Także niniejsze rozporządzenia powinno pozwolić na przekazywanie takich informacji w oparciu o rok obrotowy, który nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

(13) EBC przeprowadził konsultacje publiczne niniejszego rozporządzenia oraz przeprowadził analizę potencjalnych kosztów i korzyści,

PRZYJMUJE NINIEJSZE ROZPORZĄDZENIE:

TYTUŁ I

PRZEDMIOT I DEFINICJE

Artykuł 1

Przedmiot

1. Niniejsze rozporządzenia określa wymogi dotyczące przekazywania właściwym organom krajowym nadzorczych informacji finansowych przez:

a) istotne nadzorowane grupy stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w tym wszelkie ich podgrupy;

b) istotne nadzorowane grupy, inne niż wymienione w lit. a), podlegające krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, w tym wszelkie ich podgrupy;

c) istotne nadzorowane podmioty, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim;

d) istotne nadzorowane grupy w odniesieniu do podmiotów zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim albo państwie trzecim;

e) mniej istotne nadzorowane grupy stosujące międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, w tym wszelkie ich podgrupy;

f) mniej istotne nadzorowane grupy, inne niż wymienione w lit. e), podlegające krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, w tym wszelkie ich podgrupy;

g) mniej istotne nadzorowane podmioty, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim.

2. W drodze wyjątku od art. 7 i art. 14 nadzorowane podmioty, które zostały wyłączone z obowiązku stosowania wymogów ostrożnościowych na zasadzie indywidualnej zgodnie z art. 7 lub art. 10 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, nie są zobowiązane do przekazywania nadzorczych informacji finansowych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem.

3. Jeżeli właściwe organy, w tym EBC, wymagają od instytucji spełniania wymogów przewidzianych w częściach od drugiej do czwartej oraz w częściach od szóstej do ósmej rozporządzenia (UE) nr 575/2013 oraz w tytule VII dyrektywy 2013/36/UE na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 11 ust. 5 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, instytucje te spełniają wymogi przewidziane w niniejszym rozporządzeniu na zasadzie subskonsolidowanej.

4. Właściwe organy krajowe lub krajowe banki centralne mogą korzystać z danych zebranych zgodnie z niniejszym rozporządzeniem na potrzeby innych zadań.

5. Niniejsze rozporządzenie nie ma wpływu na standardy rachunkowości stosowane przez nadzorowane grupy i podmioty w skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych i rocznych sprawozdaniach finansowych, ani też nie zmienia standardów rachunkowości stosowanych w sprawozdawczości nadzorczej. Ze względu na stosowanie przez nadzorowane grupy i podmioty różnych standardów rachunkowości należy przekazywać jedynie informacje związane z zasadami wyceny, w tym metody szacowania strat z tytułu ryzyka kredytowego, które istnieją w ramach odpowiednich standardów rachunkowości i są faktycznie stosowane przez odpowiednie nadzorowane grupy lub podmioty. W tym celu dla nadzorowanych grup i podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG zostały określone właściwe wzory sprawozdawcze. Nie trzeba przekazywać informacji z punktów danych zawartych we wzorach, które nie mają zastosowania do określonych nadzorowanych podmiotów.

6. Oddziały ustanowione w uczestniczących państwach członkowskich przez instytucje kredytowe ustanowione w nieuczestniczących państwach członkowskich mogą przekazywać odpowiednim właściwym organom krajowym informacje, do których przekazywania zobowiązane są na podstawie niniejszego rozporządzenia, za pośrednictwem instytucji kredytowej, przez którą zostały ustanowione.

Artykuł 2

Definicje

O ile nie postanowiono inaczej, na potrzeby niniejszego rozporządzenia stosuje się definicje zawarte w rozporządzeniu (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17) wraz z następującymi definicjami:

(1) „MSR” i „MSSF” oznaczają „Międzynarodowe Standardy Rachunkowości” oraz „Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej”, o których mowa w art. 2 rozporządzenia (WE) nr 1606/2002;

(2) „jednostka zależna” oznacza jednostkę zależną w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 16 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, będącą instytucją kredytową w rozumieniu art. 4. ust. 1 pkt 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013;

(3) „podgrupa” oznacza grupę, której jednostka dominująca sama nie jest jednostką zależną innej instytucji posiadającej zezwolenie na działalność w tym samym uczestniczącym państwie członkowskim lub finansowej spółki holdingowej albo finansowej spółki holdingowej o działalności mieszanej ustanowionej w tym samym uczestniczącym państwie członkowskim;

(4) „na zasadzie skonsolidowanej” oznacza na zasadzie skonsolidowanej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 48 rozporządzenia (UE) nr 575/2013;

(5) „na zasadzie subskonsolidowanej” oznacza na zasadzie subskonsolidowanej w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 49 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.

Artykuł 3

Zmiana statusu nadzorowanego podmiotu lub nadzorowanej grupy

1. Na potrzeby niniejszego rozporządzenia nadzorowany podmiot lub nadzorowaną grupę klasyfikuje się jako istotne 18 miesięcy po poinformowaniu tej instytucji o decyzji, o której mowa w art. 45 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). Instytucja taka składa sprawozdawczość zgodnie z postanowieniami tytułu II niniejszego rozporządzenia jako istotny nadzorowany podmiot lub istotna nadzorowane grupa od pierwszej daty referencyjnej przypadającej po tym, jak została sklasyfikowana jako istotna.

2. Na potrzeby niniejszego rozporządzenia nadzorowany podmiot lub nadzorowaną grupę klasyfikuje się jako mniej istotne po poinformowaniu tej instytucji o decyzji, o której mowa w art. 46 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17). Następnie instytucja taka składa sprawozdawczość zgodnie z postanowieniami tytułu III niniejszego rozporządzenia.

TYTUŁ II

ISTOTNE NADZOROWANE GRUPY I PODMIOTY

ROZDZIAŁ I

Istotne nadzorowane grupy

Artykuł 4

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej, daty referencyjne oraz daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych grup stosujących MSSF w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013

Zgodnie z art. 99 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 istotne nadzorowane grupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (EU) nr 575/2013, przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 10 rozporządzenia (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej. Ich podgrupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej także przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 10 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej.

Artykuł 5

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej, daty referencyjne oraz daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych grup stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG

Zgodnie z art. 99 ust. 6 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 istotne nadzorowane grupy inne niż wymienione w art. 4, podlegające krajowym standardom rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, w tym ich wszystkie podgrupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe zgodnie z art. 2, art. 3 i art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 na zasadzie skonsolidowanej.

ROZDZIAŁ II

Istotne nadzorowane podmioty

Artykuł 6

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla podmiotów, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy

1. Istotne nadzorowane podmioty, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy stosującej MSSF na podstawie rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Dotyczy to także oddziałów ustanowionych w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z nieuczestniczącego państwa członkowskiego.

2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, obejmuje informacje określone w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i ma miejsce z częstotliwością określoną w tym artykule.

3. Istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy i podlegają krajowym standardom rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EEC, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z nieuczestniczącego państwa członkowskiego, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym.

4. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 3, obejmuje informacje określone w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i ma miejsce z częstotliwością określoną w tym artykule.

5. Informacje określone w ust. 2 i ust. 4 obejmują jedynie informacje dotyczące:

a) aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są uznawane przez nadzorowany podmiot zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości;

b) ekspozycji pozabilansowych oraz działalności, w którą jest zaangażowany nadzorowany podmiot;

c) transakcji innych niż określone w lit. a) i b), przeprowadzanych przez nadzorowany podmiot;

d) zasad wyceny, w tym metod szacowania strat z tytułu ryzyka kredytowego, istniejących na mocy obowiązujących standardów rachunkowości, faktycznie stosowanych przez nadzorowany podmiot.

6. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2 i ust. 4, w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.

Artykuł 7

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla podmiotów, które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy

1. Istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 oraz które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa tych podmiotów ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku I.

2. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

3. Istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym.

4. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 3, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku I.

5. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

6. Informacje określone w ust. 1, ust. 2, ust. 4 i ust. 5 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.

7. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 1, ust. 2, ust. 4 i ust. 5 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.

Artykuł 8

Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla istotnych nadzorowanych podmiotów

1. Informacje dotyczące istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 6 i art. 7 mają następujące daty referencyjne:

a) sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;

b) sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia;

c) sprawozdawczość roczna: 31 grudnia.

2. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej.

3. Jeżeli istotne nadzorowane podmioty są uprawnione do opracowywania rocznych sprawozdań finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą – na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 – dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają na trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej.

4. Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje dotyczące istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 6 i art. 7 w następujących datach przekazywania danych:

a) w odniesieniu do istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części istotnej nadzorowanej grupy, do końca czterdziestego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;

b) w odniesieniu do istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część istotnej nadzorowanej grupy, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą.

5. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów.

ROZDZIAŁ III

Sprawozdawczość istotnych nadzorowanych grup w odniesieniu do jednostek zależnych z nieuczestniczącego państwa członkowskiego lub państwa trzeciego

Artykuł 9

Format i częstotliwość sprawozdawczości istotnych nadzorowanych grup w odniesieniu do jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim

1. Instytucje dominujące w uczestniczących państwach członkowskich oraz instytucje kontrolowane przez dominującą finansową spółkę holdingową lub dominującą finansową spółkę holdingową o działalności mieszanej z siedzibą w uczestniczącym państwie członkowskim zapewniają przekazywanie nadzorczych informacji finansowych dotyczących jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej, zgodnie z następującymi zasadami:

a) w przypadku istotnych nadzorowanych grup, które stosują MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 na najwyższym szczeblu konsolidacji w danym uczestniczącym państwie członkowskim, nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje informacje określone w pkt 1 załącznika II i ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (WE) nr 680/2014;

b) w przypadku istotnych nadzorowanych grup innych niż wskazane powyżej, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG na najwyższym szczeblu konsolidacji w danym uczestniczącym państwie członkowskim, nadzorcza sprawozdawczość finansowa obejmuje informacje określone w pkt 2 załącznika II i ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (WE) nr 680/2014.

2. W drodze wyjątku od ust. 1 jednostki dominujące, o których mowa w tym ustępie, nie przekazują informacji finansowych dotyczących jednostek zależnych, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro. W tym celu całkowitą wartość aktywów ustala się na podstawie kryteriów przewidzianych w części IV tytułu 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).

3. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z częścią IV tytuł 2 rozdział 3 rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów jednostki zależnej przekracza 3 mld euro, jednostka zależna zostaje uwzględniona w informacjach, które przekazuje się zgodnie z ust. 1, w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów jednostki zależnej jest mniejsza lub równa 3 mld euro, jednostka dominująca rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.

Artykuł 10

Daty referencyjne i daty przekazywania danych przez istotne nadzorowane grupy w odniesieniu do jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim

1. Informacje określone w art. 9 gromadzi się dla tych samych dat referencyjnych, co nadzorcze informacje finansowe dotyczące powiązanych istotnych nadzorowanych grup. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego określonego na potrzeby przekazywania informacji finansowych do daty referencyjnej.

2. Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje dotyczące jednostek zależnych ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim, zgodnie z art. 9, do końca 55. dnia roboczego przypadającego po dacie referencyjnej, której informacje dotyczą.

3. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tego terminu.

TYTUŁ III

MNIEJ ISTOTNE NADZOROWANE GRUPY I PODMIOTY

ROZDZIAŁ I

Mniej istotne nadzorowane grupy

Artykuł 11

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie skonsolidowanej dla mniej istotnych nadzorowanych grup

1. Mniej istotne nadzorowane grupy stosujące MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002 w zakresie sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (EU) nr 575/2013 przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie skonsolidowanej.

2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 1 załącznika I.

3. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

4. Mniej istotne nadzorowane grupy inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym. Ta nadzorcza sprawozdawczość finansowa ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w punkcie 2 załącznika I.

5. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

6. W drodze wyjątku od ust. 4-5 nadzorcza sprawozdawczość finansowa dotycząca mniej istotnych nadzorowanych grup, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III jako wspólne minimum, zamiast informacji określonych w ust. 4 niniejszego artykułu. Całkowita wartość aktywów nadzorowanych grup brana w tym celu pod uwagę jest to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).

7. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnej nadzorowanej grupy przekracza 3 mld euro, grupa ta rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 4 i ust. 5 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnej nadzorowanej grupy jest mniejsza lub równa 3 mld euro, grupa ta rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.

8. Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 4, ust. 5 i ust. 6 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.

9. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 4, ust. 5 i ust. 6 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednimi przepisami Unii lub prawa krajowego – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.

Artykuł 12

Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla mniej istotnych nadzorowanych grup

1. Informacje dotyczące mniej istotnych nadzorowanych grup określone w art. 11 mają następujące daty referencyjne:

a) sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;

b) sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia;

c) sprawozdawczość roczna: 31 grudnia.

2. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej.

3. Jeżeli właściwe organy krajowe zezwoliły mniej istotnym nadzorowanym grupom na przekazywanie nadzorczych informacji finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą – na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 – dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej.

4. Właściwe organy krajowe przekazują EBC informacje określone w art. 11 w następujących datach przekazywania danych:

a) w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych grup, w tym podgrup sprawozdających na zasadzie skonsolidowanej, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;

b) w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych grup sprawozdających na zasadzie subskonsolidowanej zgodnie z art. 1 ust. 3, do końca sześćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą.

5. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów.

ROZDZIAŁ II

Mniej istotne nadzorowane podmioty

Artykuł 13

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej dla mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części grupy

1. Mniej istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 i które nie stanowią części nadzorowanej grupy, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej.

2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 1 załącznika I.

3. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

4. Mniej istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które nie stanowią części nadzorowanej grupy, w tym oddziały ustanowione w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową mającą siedzibę w nieuczestniczącym państwie członkowskim, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym.

5. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 4, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w pkt 2 załącznika I.

6. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

7. W odniesieniu do ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 obowiązują następujące wyjątki:

a) nadzorcza sprawozdawczość finansowa dotycząca mniej istotnych nadzorowanych instytucji kredytowych, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III, jako wspólne minimum, zamiast informacji określonych w ust. 2, ust. 3, ust. 5 lub ust. 6;

b) przy przekazywaniu nadzorczej sprawozdawczości finansowej nie uwzględnia się oddziału ustanowionego w uczestniczącym państwie członkowskim przez instytucję kredytową z siedzibą w nieuczestniczącym państwie członkowskim, jeżeli całkowita wartość jego aktywów jest mniejsza niż 3 mld euro.

8. Całkowita wartość aktywów nadzorowanego podmiotu na potrzeby ust. 7 jest to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).

9. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu przekracza 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu jest mniejsza lub równa 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 7 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.

10. Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.

11. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.

Artykuł 14

Format i częstotliwość sprawozdawczości na zasadzie indywidualnej podmiotów, które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy

1. Mniej istotne nadzorowane podmioty, które stosują MSSF na mocy rozporządzenia (WE) nr 1606/2002, ponieważ przygotowują swoje roczne sprawozdania finansowe zgodnie ze standardami rachunkowości, o których mowa w tym rozporządzeniu, lub dlatego, że stosują je na potrzeby sprawozdawczości nadzorczej zgodnie z art. 24 ust. 2 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 i które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym na zasadzie indywidualnej.

2. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 1, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 9 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku II.

3. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

4. Mniej istotne nadzorowane podmioty inne niż wymienione w ust. 1, które podlegają krajowym standardom rachunkowości na podstawie dyrektywy 86/635/EWG i które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, przekazują nadzorcze informacje finansowe odpowiednim właściwym organom krajowym.

5. Nadzorcza sprawozdawczość finansowa, o której mowa w ust. 4, ma miejsce z częstotliwością określoną w art. 11 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 i obejmuje wspólne minimum informacji określone w załączniku II.

6. Właściwe organy krajowe przekazują EBC wszelkie dodatkowe wzory określone w załączniku IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014, które zbierają. Właściwe organy krajowe informują EBC z wyprzedzeniem o wszelkich dodatkowych wzorach, które zamierzają przekazać.

7. W drodze wyjątku od ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 nadzorcza sprawozdawczość finansowa mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, których całkowita wartość aktywów jest równa lub mniejsza od 3 mld euro, obejmuje informacje określone w załączniku III. Całkowita wartość aktywów nadzorowanego podmiotu brana pod uwagę ze względu na powyższy cel to wartość wykorzystywana do stwierdzenia, czy nadzorowany podmiot jest istotny na podstawie wielkości, zgodnie z tytułem III część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17).

8. Jeżeli z aktualizacji listy nadzorowanych podmiotów, zgodnie z rozdziałem 3 tytuł II część IV rozporządzenia (UE) nr 468/2014 (EBC/2014/17), wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu przekracza 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 2, ust. 3, ust. 5 i ust. 6 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada w ciągu 18 miesięcy po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów. Jeżeli z aktualizacji wynika, że całkowita wartość aktywów mniej istotnego nadzorowanego podmiotu jest mniejsza lub równa 3 mld euro, podmiot ten rozpoczyna przekazywanie informacji zgodnie z ust. 7 w pierwszej dacie referencyjnej, która przypada po opublikowaniu zaktualizowanej listy nadzorowanych podmiotów.

9. Informacje wskazane w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 przekazuje się zgodnie z art. 6 ust. 5 niniejszego rozporządzenia.

10. Właściwe organy krajowe mogą zbierać informacje, które należy przedłożyć EBC, określone w ust. 2, ust. 3, ust. 5, ust. 6 i ust. 7 w ramach szerszej sprawozdawczości krajowej, która – zgodnie z odpowiednim prawem unijnym lub krajowym – obejmuje dodatkowe nadzorcze informacje finansowe i służy także innym celom niż cele nadzorcze, takim jak cele statystyczne.

Artykuł 15

Daty referencyjne i daty przekazywania danych dla mniej istotnych nadzorowanych podmiotów

1. Informacje dotyczące mniej istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 13 i art. 14 mają następujące daty referencyjne:

a) sprawozdawczość kwartalna: 31 marca, 30 czerwca, 30 września i 31 grudnia;

b) sprawozdawczość półroczna: 30 czerwca i 31 grudnia;

c) sprawozdawczość roczna: 31 grudnia.

2. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku kalendarzowego do daty referencyjnej.

3. Jeżeli właściwe organy krajowe zezwoliły mniej istotnym nadzorowanym podmiotom na przekazywanie nadzorczych informacji finansowych w oparciu o rok obrotowy, który odbiega od roku kalendarzowego, właściwe organy krajowe mogą – na zasadzie wyjątku od ust. 1 i ust. 2 – dostosować daty referencyjne do końca roku obrotowego. Dostosowane daty referencyjne przypadają na trzy, sześć, dziewięć i 12 miesięcy po rozpoczęciu roku obrotowego. Informacje odnoszące się do okresu przekazuje się łącznie za okres od pierwszego dnia roku obrotowego do daty referencyjnej.

4. Właściwe organy krajowe przekazują EBC nadzorcze informacje finansowe dotyczące mniej istotnych nadzorowanych podmiotów określone w art. 13 i art. 14 w następujących datach przekazywania danych:

a) w odniesieniu do mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią część nadzorowanej grupy, do końca pięćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą;

b) w odniesieniu mniej istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część mniej istotnej nadzorowanej grupy, do końca sześćdziesiątego piątego dnia roboczego po dacie referencyjnej, której dotyczą.

5. Właściwe organy krajowe decydują, kiedy nadzorowane podmioty muszą przekazać nadzorcze informacje finansowe, aby dotrzymać tych terminów.

TYTUŁ IV

JAKOŚĆ DANYCH JĘZYK INFORMATYCZNY

Artykuł 16

Kontrola jakości danych

Właściwe organy krajowe monitorują informacje przekazywane EBC oraz zapewniają ich jakość i wiarygodność. Na te potrzeby właściwe organy krajowe przestrzegają wymogi z art. 4 i 5 decyzji EBC/2014/29.

Artykuł 17

Język informatyczny stosowany przy przekazywaniu informacji od właściwych organów krajowych do EBC

Właściwe organy krajowe przekazują dane określone w niniejszym rozporządzeniu zgodnie z taksonomią rozszerzalnego języka sprawozdawczości finansowej (eXtensible Business Reporting Language) w celu zapewnienia jednolitego formatu technicznego wymiany danych określonych w rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 680/2014. Na te potrzeby właściwe organy krajowe przestrzegają wymogi z art. 6 decyzji EBC/2014/29.

TYTUŁ V

PRZEPISY PRZEJŚCIOWE I KOŃCOWE

Artykuł 18

Pierwsze sprawozdawcze daty referencyjne

1. 31 grudnia 2015 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących:

a) istotnych nadzorowanych grup;

b) istotnych nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części nadzorowanej grupy.

2. 30 czerwca 2016 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących:

a) istotnych nadzorowanych podmiotów, które stanowią część nadzorowanej grupy;

b) podmiotów zależnych od istotnych nadzorowanych grup ustanowionych w nieuczestniczącym państwie członkowskim lub państwie trzecim..

3. 30 czerwca 2017 r. jest pierwszą datą referencyjną dla przekazywania zgodnie z niniejszym rozporządzeniem nadzorczych informacji finansowych dotyczących:

a) mniej istotnych nadzorowanych grup;

b) mniej istotnych nadzorowanych podmiotów.

Artykuł 19

Przepisy przejściowe

Decyzje podjęte przez właściwe organy krajowe dotyczące przekazywania przez istotne nadzorowane grupy i podmioty nadzorczych informacji finansowych objętych zakresem zastosowania niniejszego rozporządzenia pozostają nienaruszone dla wszystkich dat referencyjnych poprzedzających pierwsze daty referencyjne określone w art. 18.

Artykuł 20

Przepis końcowy

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie następnego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane w państwach członkowskich zgodnie z Traktatami. Sporządzono we Frankfurcie nad Menem dnia 17 marca 2015 roku. W imieniu Rady Prezesów EBC Mario DRAGHI Prezes EBC

(1) Dz.U. L 287 z 29.10.2013, s. 63.

(2) Dz.U. L 141 z 14.5.2014, s. 1.

(3) Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 1).

(4) Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 680/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. ustanawiające wykonawcze standardy techniczne dotyczące sprawozdawczości nadzorczej instytucji zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 (Dz.U. L 191 z 28.6.2014, s. 1).

(5) Decyzja EBC/2014/29 Europejskiego Banku Centralnego z dnia 2 lipca 2014 r. w sprawie przedkładania Europejskiemu Bankowi Centralnemu danych nadzorczych przekazywanych właściwym organom krajowym przez nadzorowane podmioty zgodnie z rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) nr 680/2014 (Dz.U. L 214 z 19.7.2014, s. 34).

(6) Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1).

(7) Dyrektywa Rady 86/635/EWG z 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).

(8) Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniająca dyrektywę 2002/87/WE i uchylająca dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 338).

ZAŁĄCZNIK I Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa 1. Dla nadzorowanych grup i podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, „Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 1. 2. Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, „Uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 2. 3. Informacje z ust. 1 i ust. 2 podaje się zgodnie z instrukcjami wskazanymi w załączniku V do rozporządzenia (UE) nr 680/2014. 4. Wzory 17.1, 17.2 oraz 17.3 w tabeli 1 i 2 przeznaczone są jedynie dla nadzorowanych grup, podczas gdy wzór 40.1 w tabeli 1 i 2 jest przeznaczony dla nadzorowanych grup i nadzorowanych podmiotów, które nie stanowią części grupy. 5. Na potrzeby obliczania progów, o którym mowa w części 2 tabela 1 i 2 niniejszego załącznika zastosowanie ma art. 5 lit. a) pkt 4 rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014. Tabela 1 Numer wzoru Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Bilans: aktywa 1.2 Bilans: zobowiązania 1.3 Bilans: kapitał własny 2 Rachunek zysków i strat Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów 4.1 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.2 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.3 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży 4.4 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności 4.5 Podporządkowane aktywa finansowe 5 Podział kredytów i zaliczek według produktów 6 Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów 8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania 9.1 Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania 9.2 Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania 10 Instrumenty pochodne: Handel Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń 11.1 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń 12 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje 13.1 Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji 13.2 Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] 13.3 Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [rzeczowych aktywów trwałych] 14 Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat 16.1 Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów 16.3 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans 17.1 Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa 17.2 Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania 17.3 Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania 18 Ekspozycje normalne i zagrożone 19 Ekspozycje wstrzymane CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI] Podział pod względem geograficznym 20.4 Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta 20.5 Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta 20.6 Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta CZĘŚĆ 4 [ROCZNA] Struktura grupy 40.1 Struktura grupy: poszczególne podmioty

Tabela 2 Numer wzoru Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Bilans: aktywa 1.2 Bilans: zobowiązania 1.3 Bilans: kapitał własny 2 Rachunek zysków i strat Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów 4.1 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.2 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.3 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży 4.4 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności 4.5 Podporządkowane aktywa finansowe 4.6 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.7 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.8 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności 4.9 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia 4.10 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu 5 Podział kredytów i zaliczek według produktów 6 Podział kredytów i zaliczek na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów 8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania 9.1 Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania 9.2 Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania 10 Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń 11.2 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka 12 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje 13.1 Podział kredytów i zaliczek według zabezpieczeń i gwarancji 13.2 Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] 13.3 Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [rzeczowych aktywów trwałych] 14 Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat 16.1 Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów 16.4 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans 17.1 Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa 17.2 Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania 17.3 Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania 18 Ekspozycje normalne i zagrożone 19 Ekspozycje wstrzymane CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI] Podział pod względem geograficznym 20.4 Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta 20.5 Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta 20.6 Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta CZĘŚĆ 4 [ROCZNA] Struktura grupy 40.1 Struktura grupy: poszczególne podmioty

ZAŁĄCZNIK II Nadmiernie uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa 1. Dla nadzorowanych podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe ramy sprawozdawcze w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, „Nadmiernie uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 3. Tabela 3 Numer wzoru Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Bilans: aktywa 1.2 Bilans: zobowiązania 1.3 Bilans: kapitał własny 2 Rachunek zysków i strat Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów 4.1 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.2 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.3 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży 4.4 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności 4.5 Podporządkowane aktywa finansowe 5 Podział kredytów i zaliczek według produktów Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów 8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania 9.1 Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania 10 Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń 11.1 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń 12 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych 14 Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według wartości godziwej 18 Ekspozycje normalne i zagrożone 19 Ekspozycje wstrzymane 2. Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe ramy sprawozdawcze w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, „Nadmiernie uproszczona nadzorcza sprawozdawczość finansowa” obejmuje wzory z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w tabeli 4. Tabela 4 Numer wzoru Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Bilans: aktywa 1.2 Bilans: zobowiązania 1.3 Bilans: kapitał własny 2 Rachunek zysków i strat Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów 4.1 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.2 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.3 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe dostępne do sprzedaży 4.4 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: kredyty i wierzytelności oraz inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności 4.5 Podporządkowane aktywa finansowe 4.6 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu 4.7 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy 4.8 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności 4.9 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: instrumenty dłużne nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia 4.10 Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu 5 Podział kredytów i zaliczek według produktów Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów 8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania 9.1 Ekspozycje pozabilansowe: zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne udzielone zobowiązania 10 Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń 11.2 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości: Podział ze względu na rodzaj ryzyka 12 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości ekspozycji kredytowych i utraty wartości instrumentów udziałowych 18 Ekspozycje normalne i zagrożone 19 Ekspozycje wstrzymane 3. Informacje z ust. 1 i ust. 2 przekazuje się zgodnie z instrukcjami wskazanymi w załączniku V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014.

ZAŁĄCZNIK III Punkty danych nadzorczej sprawozdawczości finansowej 1. Dla nadzorowanych podmiotów stosujących MSSF zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002, jak również dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, które są porównywalne z MSSF, „Punkty danych nadzorczej sprawozdawczości finansowej” obejmują punkty danych z załącznika III do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w załączniku IV. 2. Dla nadzorowanych podmiotów stosujących krajowe standardy rachunkowości w oparciu o dyrektywę 86/635/EWG, innych niż wskazane w ust. 1, „Punkty danych nadzorczej sprawozdawczości finansowej” obejmują punkty danych z załącznika IV do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014 wskazane w załączniku V. 3. Informacje z ust. 1 i ust. 2 przekazuje się zgodnie z instrukcjami podanymi w załączniku V do rozporządzenia wykonawczego (UE) nr 680/2014.

ZAŁĄCZNIK IV „Punkty danych FINREP” zgodnie z MSSF lub krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości porównywalnymi z MSSF NUMER WZORU Nazwa wzoru lub grupy, do której wzór należy CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA] Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Bilans: aktywa 1.2 Bilans: zobowiązania 1.3 Bilans: kapitał własny 2 Rachunek zysków i strat 5 Podział kredytów i zaliczek według produktów Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów 8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe 10 Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń 11.1 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: Podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń 18 Ekspozycje normalne i zagrożone 19 Ekspozycje wstrzymane

KOD BARWNY WE WZORACH: Punkt danych, który należy przekazać 1. Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej] 1.1 Aktywa Odniesienia Wartość bilansowa 010 010 Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie MSR 1 pkt 54 lit. (i) 020 Gotówka w kasie Część 2 pkt 1 załącznika V do rozporządzenia wykonawczego (UE) 680/2014 (zwanego dalej „załącznikiem V”) 030 Środki w bankach centralnych Załącznik V część 2 pkt 2 040 Inne depozyty płatne na żądanie Załącznik V część 2 pkt 3 050 Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, paragraf 14 w Objaśnieniach stosowania (zwanych dalej „OS”) 060 Instrumenty pochodne MSR 39 pkt 9 070 Instrumenty udziałowe MSR 32 pkt 11 080 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 090 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 100 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 110 Instrumenty udziałowe MSR 32 pkt 11 120 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 130 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 140 Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży MSSF 7 pkt 8 lit. d); MSR 39 pkt 9 150 Instrumenty udziałowe MSR 32 pkt 11 160 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 170 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 180 Kredyty i wierzytelności MSSF 7 pkt 8 lit. c); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26; załącznik V część 1 pkt 16 190 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 200 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 210 Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności MSSF 7 pkt 8 lit. b); MSR 39 pkt 9, OS16, OS26 220 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 230 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 240 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 250 Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej MSR 39 pkt 89A lit. a) 260 Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 2 pkt 4 270 Aktywa trwałe 280 Rzeczowe aktywa trwałe MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a) 290 Nieruchomości inwestycyjne MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b) 300 Wartości niematerialne i prawne MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 (zwanego dalej „CRR”) 310 Wartość firmy MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR 320 Inne wartości niematerialne i prawne MSR 38 pkt 8, 118 330 Aktywa z tytułu podatku dochodowego MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) 340 Bieżące należności podatkowe MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR 350 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 pkt 106 CRR 360 Inne aktywa Załącznik V część 2 pkt 5 370 Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6 380 Aktywa ogółem MSR 1 pkt 9 lit. a), MSR Wytyczne stosowania (zwane dalej „WS”) 6 1.2 Zobowiązania Odniesienia Wartość bilansowa 010 010 Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 020 Instrumenty pochodne MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) 030 Pozycje krótkie MSR 39, OS15 lit. b) 040 Depozyty Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30 050 Wyemitowane dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 31 060 Inne zobowiązania finansowe Załącznik V część 1 pkt 32–34 070 Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 080 Depozyty Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30 090 Wyemitowane dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 31 100 Inne zobowiązania finansowe Załącznik V część 1 pkt 32–34 110 Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 120 Depozyty Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30 130 Wyemitowane dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 31 140 Inne zobowiązania finansowe Załącznik V część 1 pkt 32–34 150 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9, załącznik V część 1 pkt 23 160 Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej MSR 39 pkt 89A lit. b) 170 Rezerwy MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l) 180 Emerytury i inne zobowiązania z tytułu określonych świadczeń po okresie zatrudnienia MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 7 190 Inne długoterminowe świadczenia pracownicze MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 8 200 Restrukturyzacja MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a) 210 Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe MSR 37, załącznik C, Przykłady 6 i 10 220 Udzielone zobowiązania i gwarancje MSR 37, załącznik C pkt 9 230 Inne rezerwy 240 Zobowiązania podatkowe MSR 1 pkt 54 lit. n)–o) 250 Bieżące zobowiązania podatkowe MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5 260 Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1, pkt 108 CRR 270 Kapitał podstawowy płatny na żądanie MSR 32 Przykład ilustrujący (zwany dalej „PI”) nr 33; Komitet ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej (zwany dalej „KIMSF”) Interpretacja nr 2; załącznik V część 2 pkt 9 280 Inne zobowiązania Załącznik V część 2 pkt 10 290 Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 11 300 Zobowiązania razem MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6 1.3 Kapitał własny Odniesienia Wartość bilansowa 010 010 Kapitał MSR 1 pkt 54 lit. r), Art. 22 dyrektywy 86/635/EWG (zwanej dalej „BAD”) 020 Kapitał wpłacony MSR 1 pkt 78 lit. e) 030 Niewniesiony kapitał zadeklarowany MSR 1 pkt 78 lit. e); załącznik V część 2 pkt 14 040 Agio MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR 050 Wyemitowane instrumenty udziałowe inne niż kapitał Załącznik V część 2 pkt 15–16 060 Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 15 070 Inne wyemitowane instrumenty udziałowe Załącznik V część 2 pkt 16 080 Pozostałe udziały kapitałowe MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 17 090 Skumulowane inne całkowite dochody Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR 095 Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty MSR 1 pkt 82A lit. a) 100 Aktywa trwałe MSR 16 pkt 39–41 110 Wartości niematerialne i prawne MSR 38 pkt 85–87 120 Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych z określonymi świadczeniami MSR 1 pkt 7 122 Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12 124 Udział w innych uznanych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11 128 Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty MSR 1 pkt 82A lit. a) 130 Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część] MSR 39 pkt 102 lit. a) 140 Przeliczanie waluty obcej MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49 150 Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część] MSSF 7 pkt 23 lit. c); MSR 39 pkt 95–101 160 Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 55 lit. b) 170 Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12 180 Udział w innych uznanych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych MSR 1 pkt 82 lit. h); MSR 28 pkt 11 190 Zyski zatrzymane Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR 200 Kapitał z aktualizacji wyceny MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 18 210 Pozostałe rezerwy MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e) 220 Kapitały rezerwowe lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 19 230 Inne Załącznik V część 2 pkt 19 240 (-) Akcje własne MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 20 250 Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej MSR 27 pkt 28; MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii) 260 (-) Dywidendy tymczasowe MSR 32 pkt 35 270 Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące] MSR 27 pkt 4; MSR 1 pkt 54 lit. q); MSR 27 pkt 27 280 Skumulowane inne całkowite dochody MSR 27 pkt 27–28; art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR 290 Inne pozycje MSR 27 pkt 27–28 300 KAPITAŁ WŁASNY RAZEM MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6 310 KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM MSR 1, WS6 2. Rachunek zysków i strat Odniesienia Bieżący okres 010 010 Przychody odsetkowe MSR 1 pkt 97; MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 21 020 Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24 030 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) 040 Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 55 lit. b); MSR 39 pkt 9 050 Kredyty i wierzytelności MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 46 lit. a) 060 Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 46 lit. b) 070 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 23 080 Inne aktywa Załącznik V część 2 pkt 25 090 (Koszty odsetkowe) MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 21 100 Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 24 110 (Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy) MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) 120 (Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego) MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSR 39 pkt 47 130 (Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej) MSR 39 pkt 9; załącznik V część 2 pkt 23 140 (Inne zobowiązania) Załącznik V część 2 pkt 26 150 (Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie) KIMSF 2 pkt 11 160 Przychody z tytułu dywidend MSR 18 pkt 35 lit. b) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 28 170 Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e) 180 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); MSR 39 pkt 9 190 Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b) 200 Przychody z tytułu opłat i prowizji MSSF 7 pkt 20 lit. c) 210 (Koszty z tytułu opłat i prowizji) MSSF 7 pkt 20 lit. c) 220 Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii)–(v); załącznik V część 2 pkt 97 230 Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 55 lit. b) 240 Kredyty i wierzytelności MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iv); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56 250 Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (iii); MSR 39 pkt 9, MSR 39 pkt 56 260 Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSR 39 pkt 56 270 Inne 280 Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) 290 Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSR 39 pkt 55 lit. a) 300 Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto MSSF 7 pkt 24; załącznik V część 2 pkt 30 310 Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a) 330 Zyski lub (-) straty z tytułu usunięcia z bilansu aktywów niefinansowych, netto MSR 1 pkt 34 340 Pozostałe przychody operacyjne Załącznik V część 2 pkt 141–143 350 (Pozostałe koszty operacyjne) Załącznik V część 2 pkt 141–143 355 CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE (NETTO) 360 (Koszty administracyjne) 370 (Koszty personelu) MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS 6 380 (Pozostałe koszty administracyjne) 390 (Amortyzacja) MSR 1 pkt 102, 104 400 (Rzeczowe aktywa trwałe) MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii) 410 (Nieruchomości inwestycyjne) MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv) 420 (Inne wartości niematerialne i prawne) MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi) 430 (Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw) MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g) 440 (Udzielone zobowiązania i gwarancje) 450 (Inne rezerwy) 460 (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy) MSSF 7 pkt 20 lit. e) 470 (Aktywa finansowe wyceniane według ceny nabycia) MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 66 480 (Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży) MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 67 490 (Kredyty i wierzytelności) MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63 500 (Inwestycje utrzymywane do upływu terminu zapadalności) MSSF 7 pkt 20 lit. e); MSR 39 pkt 63 510 (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych) MSR 28 pkt 40–43 520 (Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych) MSR 36 pkt 126 lit. a), b) 530 (Rzeczowe aktywa trwałe) MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi) 540 (Nieruchomości inwestycyjne) MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v) 550 (Wartość firmy) MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124 560 (Inne wartości niematerialne i prawne) MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v) 570 (Inne) MSR 36 pkt 126 lit. a), b) 580 Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i) 590 Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych MSR 1 pkt 82 lit. c) 600 Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujące się jako działalność zaniechana MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 27 610 ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A 620 (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej) MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77 630 ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ MSR 1, WS6 640 Zysk lub (-) strata z tytułu działalności zaniechanej MSR 1 pkt 82 lit. e); MSSF 5 pkt 33 lit. a), MSSF 5 pkt 33A 650 Zysk lub strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i) 660 (Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną) MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv) 670 ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK MSR 1 pkt 82 lit. f) 680 Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących] MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (i) 690 Przypisane właścicielom jednostki dominującej MSR 1 pkt 83 lit. a) ppkt (ii) 5. Podział kredytów i zaliczek według produktów Odniesienia Banki centralne Sektor instytucji rządowych i samorządowych Instytucje kredytowe Inne instytucje finansowe Przedsiębiorstwa niefinansowe Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 010 020 030 040 050 060 Według produktów 010 Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący] Załącznik V część 2 pkt 41 lit. a) 020 Zadłużenie z tytułu kart kredytowych Załącznik V część 2 pkt 41 lit. b) 030 Należności z tytułu dostaw i usług Załącznik V część 2 pkt 41 lit. c) 040 Leasingi finansowe Załącznik V część 2 pkt 41 lit. d) 050 Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu Załącznik V część 2 pkt 41 lit. e) 060 Inne kredyty terminowe Załącznik V część 2 pkt 41 lit. f) 070 Zaliczki niebędące kredytami Załącznik V część 2 pkt 41 lit. g) 080 KREDYTY I ZALICZKI Załącznik V część 1 pkt 24, 27 Według zabezpieczeń 090 W tym: kredyty hipoteczne [kredyty zabezpieczone nieruchomościami] Załącznik V część 2 pkt 41 lit. h) 100 W tym: inne kredyty zabezpieczone Załącznik V część 2 pkt 41 lit. i) Według celów 110 W tym: kredyt konsumpcyjny Załącznik V część 2 pkt 41 lit. j) 120 W tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej Załącznik V część 2 pkt 41 lit. k) Według podporządkowania 130 W tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych Załącznik V część 2 pkt 41 lit. l) 8. Podział zobowiązań finansowych 8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów Odniesienia Wartość bilansowa Skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego Kwota wymagana do zapłaty w terminie zapadalności na mocy umowy Przeznaczone do obrotu Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy Koszt zamortyzowany Rachunkowość zabezpieczeń MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSR 39 pkt 9, OS14–15 MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 MSSF 7 pkt 10 lit. a); art. 30 lit. b), art. 424 ust. 1 lit. d) ppkt (i) CRR MSSF 7 pkt 10 lit. b) 010 020 030 037 040 050 010 Instrumenty pochodne MSR 39 pkt 9, OS15 lit. a) 020 Pozycje krótkie MSR 39, OS15 lit. b) 030 Instrumenty udziałowe MSR 32 pkt 11 040 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 050 Depozyty Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30 060 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 070 Rachunki bieżące/depozyty bieżące Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 080 Depozyty terminowe Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 090 Depozyty z terminem wypowiedzenia Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51 100 Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 110 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 120 Rachunki bieżące/depozyty bieżące Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 130 Depozyty terminowe Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 140 Depozyty z terminem wypowiedzenia Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51 150 Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 160 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 170 Rachunki bieżące/depozyty bieżące Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 180 Depozyty terminowe Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 190 Depozyty z terminem wypowiedzenia Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51 200 Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 210 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 220 Rachunki bieżące/depozyty bieżące Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 230 Depozyty terminowe Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 240 Depozyty z terminem wypowiedzenia Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51 250 Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 260 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 270 Rachunki bieżące/depozyty bieżące Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 280 Depozyty terminowe Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 290 Depozyty z terminem wypowiedzenia Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51 300 Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 310 Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 320 Rachunki bieżące/depozyty bieżące Część 2 pkt 9.1 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 330 Depozyty terminowe Część 2 pkt 9.2 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 340 Depozyty z terminem wypowiedzenia Część 2 pkt 9.3 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 2 pkt 51 350 Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu Część 2 pkt 9.4 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009 360 Wyemitowane dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 31; załącznik V część 2 pkt 52 370 Certyfikaty depozytowe Załącznik V część 2 pkt 52 lit. a) 380 Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami Art.. 4 ust. 1 pkt 61 CRR 390 Obligacje zabezpieczone Art.. 129 ust. 1 CRR 400 Kontrakty hybrydowe MSR 39 pkt 10–11; OS27, OS29; KIMSF 9; załącznik V część 2 pkt 52 lit. d) 410 Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 2 pkt 52 lit. e) 420 Zamienne złożone instrumenty finansowe MSR 32, OS31 430 Niewymienne 440 Inne zobowiązania finansowe Załącznik V część 1 pkt 32–34 450 ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE 8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe Wartość bilansowa Odniesienia Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy Koszt zamortyzowany MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSR 39 pkt 9 MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSR 39 pkt 47 010 020 010 Depozyty Część 2 pkt 9 załącznika II do rozporządzenia (WE) nr 25/2009; załącznik V część 1 pkt 30 020 Wyemitowane dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 31 030 PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE Załącznik V część 2 pkt 53 i 54 10. Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu Według rodzaju ryzyka/według produktów lub według rodzaju rynku NUMER WZORU Wartość bilansowa Kwota referencyjna Odniesienia Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu Ogółem obrót W tym: sprzedane Załącznik V część 2 pkt 69 Załącznik V część 2 pkt 69 Załącznik V część 2 pkt 70–71 Załącznik V część 2 pkt 72 010 020 030 040 010 Stopa oprocentowania Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) 020 W tym: zabezpieczenia ekonomiczne Załącznik V część 2 pkt 74 030 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 040 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 050 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 060 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 070 Akcje Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) 080 W tym: zabezpieczenia ekonomiczne Załącznik V część 2 pkt 74 090 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 100 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 110 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 120 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 130 Pozycje walutowe i pozycje w złocie Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) 140 W tym: zabezpieczenia ekonomiczne Załącznik V część 2 pkt 74 150 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 160 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 170 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 180 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 190 Kredyt Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) 200 W tym: zabezpieczenia ekonomiczne Załącznik V część 2 pkt 74 210 Swapy ryzyka kredytowego 220 Opcje na spread kredytowy 230 Swapy przychodu całkowitego 240 Inne 250 Towary Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) 260 W tym: zabezpieczenia ekonomiczne Załącznik V część 2 pkt 74 270 Inne Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) 280 W tym: zabezpieczenia ekonomiczne Załącznik V część 2 pkt 74 290 DERIVATIVES MSR 39 pkt 9 300 W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a) 310 W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b) 320 W tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c) 11. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń 11.1 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń Według produktów lub według rodzaju rynku Odniesienia Wartość bilansowa Kwota referencyjna Aktywa Zobowiązania Ogółem zabezpieczenie W tym: sprzedane Załącznik V część 2 pkt 69 Załącznik V część 2 pkt 69 Załącznik V część 2 pkt 70, 71 Załącznik V część 2 pkt 72 010 020 030 040 010 Stopa oprocentowania Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) 020 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 030 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 040 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 050 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 060 Akcje Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) 070 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 080 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 090 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 100 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 110 Pozycje walutowe i pozycje w złocie Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) 120 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 130 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 140 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 150 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 160 Kredyt Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) 170 Swapy ryzyka kredytowego 180 Opcje na spread kredytowy 190 Swapy przychodu całkowitego 200 Inne 210 Towary Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) 220 Inne Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) 230 Zabezpieczenia wartości godziwej MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. a) 240 Stopa oprocentowania Załącznik V część 2 pkt 67 lit. a) 250 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 260 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 270 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 280 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 290 Akcje Załącznik V część 2 pkt 67 lit. b) 300 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 310 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 320 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 330 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 340 Pozycje walutowe i pozycje w złocie Załącznik V część 2 pkt 67 lit. c) 350 Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 360 Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym 370 Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 380 Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym 390 Kredyt Załącznik V część 2 pkt 67 lit. d) 400 Swapy ryzyka kredytowego 410 Opcje na spread kredytowy 420 Swapy przychodu całkowitego 430 Inne 440 Towary Załącznik V część 2 pkt 67 lit. e) 450 Inne Załącznik V część 2 pkt 67 lit. f) 460 Zabezpieczenia przepływów pieniężnych MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. b) 470 ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 86 lit. c) 480 Portfel zabezpieczeń wartości godziwej z tytułu ryzyka stopy procentowej MSR 39 pkt 89A, IE 1-31 490 Portfel zabezpieczeń przepływów pieniężnych z tytułu ryzyka stopy procentowej MSR 39 pkt 89A, PI 1–31 500 INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ MSSF 7 pkt 22 lit. b); MSR 39 pkt 9 510 W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c), część 2 pkt 75 lit. a) 520 W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d), część 2 pkt 75 lit. b) 530 W tym: Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe Załącznik V część 2 pkt 75 lit. c) 18. Ekspozycje normalne i zagrożone Odniesienia Wartość bilansowa brutto Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego oraz rezerw Otrzymane zabezpieczenie i otrzymane gwarancje finansowe Ekspozycje normalne Ekspozycje zagrożone Ekspozycje normalne Ekspozycje zagrożone Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni Przeterminowane > 30 dni <= 60 dni Przeterminowane > 60 dni <= 90 dni Z małym prawdopodobieństwem spłaty nieprzeterminowane lub przeterminowane < 90 dni Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok Przeterminowane > 1 rok W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania W tym: które utraciły wartość Z małym prawdopodobieństwem spłaty nieprzeterminowane lub przeterminowane < 90 dni Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok Przeterminowane > 1 rok Otrzymane zabezpieczenie ekspozycji zagrożonych Otrzymane gwarancje finansowe ekspozycji zagrożonych 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 190 200 210 Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 145-162 Załącznik V część 2 pkt 145-162 Załącznik V część 2 pkt 158 Załącznik V część 2 pkt 158 Załącznik V część 2 pkt 158 Załącznik V część 2 pkt 145-162 Załącznik V część 2 pkt 159 Załącznik V część 2 pkt 159 Załącznik V część 2 pkt 159 Załącznik V część 2 pkt 159 Art. 178 CRR; Załącznik V część 2 pkt 61 MSR 39 pkt 58-70 Załącznik V część 2 pkt 46 Załącznik V część 2 pkt 161 Załącznik V część 2 pkt 161 Załącznik V część 2 pkt 159, 161 Załącznik V część 2 pkt 159, 161 Załącznik V część 2 pkt 159, 161 Załącznik V część 2 pkt 159, 161 Załącznik V część 2 pkt 162 Załącznik V część 2 pkt 162 010 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 020 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 030 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 040 instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 050 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 060 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 070 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 080 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 090 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 100 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 110 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 120 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 130 W tym: Małe i średnie przedsiębiorstwa Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia Komisji 2003/361/WE zwanego dalej „MŚP”) 140 W tym: Nieruchomości komercyjne 150 Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 160 W tym: Hipoteczne kredyty mieszkaniowe 170 W tym: Kredyty i pożyczki na cele konsumpcyjne 180 INSTRUMENTY DŁUŻNE PO KOSZTACH AMORTYZACJI Załącznik V część 1 pkt 13 lit. d), e) 190 Dłużne papiery wartościowe Załącznik V część 1 pkt 24, 26 200 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 210 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 220 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 230 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 240 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 250 Kredyty i zaliczki Załącznik V część 1 pkt 24, 27 260 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 270 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 280 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 290 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 300 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 310 Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 320 INSTRUMENTY DŁUŻNE PO WARTOŚCI GODZIWEJ inne niż przeznaczone do obrotu Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c) 330 INSTRUMENTY DŁUŻNE inne niż przeznaczone do obrotu Załącznik V część 1 pkt 13 lit b), c), d), e) 340 Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki MSR 39 pkt 2 lit. h), pkt 4 lit. a), c), pkt BC15; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56–57 350 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 360 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 370 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 380 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 390 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 400 Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 410 Udzielone gwarancje finansowe MSR 39 pkt 9, OS4, pkt BC21; MSSF 4 A; załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 58 420 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 430 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 440 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 450 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 460 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 470 Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 480 Inne udzielone zobowiązania Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 56, 59 490 Banki centralne Załącznik V część 1 pkt 35 lit. a) 500 Sektor instytucji rządowych i samorządowych Załącznik V część 1 pkt 35 lit. b) 510 Instytucje kredytowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. c) 520 Inne instytucje finansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. d) 530 Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. e) 540 Gospodarstwa domowe Załącznik V część 1 pkt 35 lit. f) 550 EKSPOZYCJE POZABILANSOWE Załącznik V część 2 pkt 7 19. Ekspozycje wstrzymane Odniesienia Wartość bilansowa brutto ekspozycji ze środkami w zakresie zwłoki Skumulowana utrata wartości, skumulowane zmiany wartości godziwej z tytułu ryzyka kredytowego i rezerw Otrzymane zabezpieczenie i otrzymane gwarancje finansowe Ekspozycja ze środkami w zakresie zwłoki Ekspozycja ze środkami w zakresie zwłoki Ekspozycje normalne ze środkami w zakresie zwłoki Ekspozycja zagrożone ze środkami w zakresie zwłoki Instrumenty o zmienionych warunkach Refinansowanie W tym: Normalne ekspozycje wstrzymane w okresie próby Instrumenty o zmienionych warunkach Refinansowanie W tym: Zagrożone niewykonaniem zobowiązania W tym: Które utraciły wartość W tym: Restrukturyzacja ekspozycji zagrożonych Instrumenty o zmienionych warunkach Refinansowanie Otrzymane zabezpieczenie ekspozycji zagrożonych Otrzymane gwarancje finansowe ekspozycji zagrożonych 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120 130 140 150 160 170 180 Załącznik V część 2 pkt 45, 109, 163-182 Załącznik V część 2 pkt 145-162 Załącznik V część 2 pkt 164 lit. a), 177, 178, 182 Załącznik V część 2 pkt 164 lit. b), 177, 178,