Trefwoorden

Samenvatting



Trefwoorden

1. Internationale overeenkomsten – Overeenkomst EG-Zwitserland over vrij verkeer van personen – Werkingssfeer – Zelfstandige grensarbeiders – Begrip – Verschillen met begrip zelfstandige

(Overeenkomst EG-Zwitserland over het vrije verkeer van personen, bijlage I, art. 12, lid 1, en 13, lid 1)

2. Internationale overeenkomsten – Overeenkomst EG-Zwitserland over vrij verkeer van personen – Gelijke behandeling – Belastingvoordelen – Staatsburgers van lidstaat die in deze staat al hun belastbare inkomsten ontvangen, maar op het Zwitserse grondgebied wonen – Regeling van heffingslidstaat waarbij aan deze staatsburgers belastingvoordeel wordt geweigerd louter op grond van hun woonplaats in Zwitserland – Ontoelaatbaarheid

(Overeenkomst EG-Zwitserland over het vrije verkeer van personen, art. 1, sub a, en bijlage I, art. 9, lid 2, 13, lid 1, en 15, lid 2)

Samenvatting

1. Zie de tekst van de beslissing.

(cf. punten 33-40)

2. Artikel 1, sub a, van de Overeenkomst tussen de Europese Gemeenschap en haar lidstaten, enerzijds, en de Zwitserse Bondsstaat, anderzijds, over het vrije verkeer van personen, alsmede de artikelen 9, lid 2, 13, lid 1, en 15, lid 2, van bijlage I bij deze overeenkomst, moeten aldus worden uitgelegd dat zij zich verzetten tegen een regeling van een lidstaat volgens welke het voordeel van gezamenlijke aanslag met toepassing van de in deze regeling voorziene „splitting”-methode wordt ontzegd aan echtgenoten die onderdanen van deze staat zijn en in diezelfde staat in de inkomstenbelasting onbeperkt belastingplichtig zijn, enkel op grond dat hun woonplaats op het grondgebied van de Zwitserse Bondsstaat is gelegen.

Een zelfstandige grensarbeider geniet in de ontvangende lidstaat dezelfde belastingvoordelen als een zelfstandige die zijn activiteit in dat land uitoefent en daar woont.

De persoonlijke draagkracht van de belastingplichtige, die wordt gevormd door zijn totale inkomsten en zijn persoonlijke en gezinssituatie, kan weliswaar het gemakkelijkst worden beoordeeld in zijn woonstaat, waarin in de regel het zwaartepunt van zijn inkomsten is gecentraliseerd, en uit dat oogpunt zijn de situatie van ingezetenen en die van niet-ingezetenen doorgaans niet vergelijkbaar.

Dit ligt evenwel anders ingeval de niet-ingezetene geen inkomsten van betekenis verwerft in zijn woonstaat en het grootste deel van zijn belastbaar inkomen haalt uit de arbeid die hij verricht in een andere staat, met als gevolg dat de woonstaat hem niet de voordelen kan toekennen die voortvloeien uit de inaanmerkingneming van zijn persoonlijke en gezinssituatie. In dat geval bevindt de niet-ingezeten belastingplichtige – werknemer of zelfstandige – die (nagenoeg) zijn gehele inkomen verwerft in de staat waar hij zijn beroepswerkzaamheden uitoefent, zich, wat de inkomstenbelasting betreft, objectief in dezelfde situatie als de inwoner van deze staat die er dezelfde werkzaamheden uitoefent. Deze twee categorieën belastingplichtigen bevinden zich met name in een vergelijkbare situatie wat de inaanmerkingneming van hun persoonlijke en gezinssituatie betreft. Met de persoonlijke en gezinssituatie kan immers geen rekening worden gehouden in de woonstaat van grensarbeiders wanneer zij daar geen inkomsten ontvangen.

(cf. punten 43, 46, 47, 52 en dictum)