TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 13 november 2017, heeft Hongarije verzocht om een maatregel te mogen toepassen die afwijkt van artikel 287 van de btw-richtlijn, zodat het belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 48 000 EUR van de btw kan vrijstellen.

Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 6 februari 2018 van het verzoek van Hongarije in kennis gesteld. Bij brief van 7 februari 2018 heeft de Commissie Hongarije ervan in kennis gesteld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaalde drempel blijft, van de btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige geen btw in rekening hoeft te brengen over zijn prestaties, maar bijgevolg ook geen voorbelasting kan aftrekken.

Volgens punt 12 van artikel 287 van de btw-richtlijn mag Hongarije vrijstelling van btw verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 35 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van zijn toetreding geldende omrekeningskoers. Hongarije vraagt om de vrijstellingsdrempel vanaf 1 januari 2019 te mogen verhogen van 35 000 EUR tot 48 000 EUR.

Uit de door Hongarije verstrekte informatie blijkt dat een verhoging van de drempel van 35 000 EUR tot 48 000 EUR tot gevolg zou hebben dat meer kleine ondernemingen baat kunnen hebben bij de verlaging van de administratieve lasten en van de nalevingskosten. Aangezien de nieuwe drempel bovendien zou zijn afgestemd op een andere drempel die voor de inkomstenbelasting geldt, zou dit een volledige vereenvoudiging van het belastingregime voor kleine ondernemingen betekenen.

Rekening houdende met de gestage inkomstenstijging als gevolg van de economische groei is het volgens Hongarije gerechtvaardigd om de subjectieve vrijstellingsdrempel voor belastingplichtigen te verhogen.

Belastingplichtigen van wie de omzet niet hoger is dan de drempel, zullen nog altijd de mogelijkheid hebben om voor de btw geïdentificeerd te worden.

Aangezien Hongarije belastingplichtigen met een jaaromzet die niet hoger is dan een drempel van 35 000 EUR, van de btw mag vrijstellen en dat het land de situatie opnieuw heeft geëvalueerd, lijkt een hogere drempel aanvaardbaar. Daarom wordt voorgesteld Hongarije toe te staan de vrijstellingsdrempel voor kleine en middelgrote ondernemingen te verhogen van 35 000 EUR tot 48 000 EUR tot en met 31 december 2021 dan wel de datum met ingang waarvan de lidstaten nationale bepalingen moeten toepassen die zij moeten vaststellen indien er een richtlijn wordt aangenomen tot wijziging van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen.

•Samenhang met de huidige bepalingen op dit beleidsgebied

Aan andere lidstaten zijn reeds soortgelijke derogaties toegestaan. Luxemburg mag een drempel toepassen van 30 000 EUR, Polen en Estland een drempel van 40 000 EUR, Italië een drempel van 65 000 EUR, Kroatië een drempel van 45 000 EUR, Letland een drempel van 40 000 EUR en Roemenië een drempel van 88 500 EUR.

Derogaties van de btw-richtlijn moeten steeds in de tijd worden beperkt, zodat de gevolgen ervan kunnen worden beoordeeld. Bovendien worden de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van de btw-richtlijn betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen momenteel geëvalueerd. Zoals in het btw-actieplan en het werkprogramma van de Commissie voor 2017 werd aangekondigd, heeft de Commissie onlangs haar voorstel betreffende de regeling voor kleine en middelgrote ondernemingen gepresenteerd.

Daarom wordt voorgesteld machtiging voor de derogatiemaatregel te verlenen en de drempel te verhogen tot en met 31 december 2021 dan wel de datum met ingang waarvan de lidstaten nationale bepalingen moeten toepassen die zij moeten vaststellen indien er een richtlijn wordt aangenomen tot wijziging van de artikelen 281 tot en met 294 van Richtlijn 2006/112/EG.

•Samenhang met andere beleidsgebieden van de Unie

De maatregel is in overeenstemming met de EU-doelstellingen voor kleine bedrijven zoals die zijn uiteengezet in de mededeling van de Commissie "Denk eerst klein" — Een "Small Business Act" voor Europa", waarin de lidstaten worden opgeroepen om bij de opstelling van wetgeving rekening te houden met de bijzondere kenmerken van midden- en kleinbedrijven en het bestaande regelgevingskader te vereenvoudigen.

2.RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID