TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna “de btw-richtlijn” genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 5 mei 2021, heeft België verzocht om tot en met 31 december 2024 een maatregel te mogen blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van de btw-richtlijn, zodat het belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 25 000 EUR van de btw kan vrijstellen.

Overeenkomstig artikel 395, lid 2, tweede alinea, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 29 juni 2021 van het verzoek van België in kennis gesteld. De Commissie heeft België bij brief van 30 juni 2021 meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaalde drempel blijft, van de btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige geen btw in rekening hoeft te brengen over zijn prestaties, maar bijgevolg ook geen voorbelasting kan aftrekken. Krachtens artikel 285 van de btw-richtlijn mogen lidstaten die geen gebruik hebben gemaakt van artikel 14 van Richtlijn 67/228/EEG van de Raad, vrijstelling verlenen aan belastingplichtigen met een omzet die niet hoger is dan 5 000 EUR. België heeft geen gebruik gemaakt van deze mogelijkheid, waardoor de toegepaste drempel bijzonder laag was - in 2012 bedroeg deze 5 580 EUR. Op verzoek van België heeft de Raad het land bij Uitvoeringsbesluit 2013/53/EU gemachtigd om tot en met 31 december 2015 vrijstelling van btw te verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 25 000 EUR. Dit besluit is eerst bij Uitvoeringsbesluit (EU) 2015/2348 van de Raad verlengd tot en met 31 december 2018, en vervolgens bij Uitvoeringsbesluit (EU) 2018/2077 van de Raad tot en met 31 december 2021. België heeft gevraagd om deze maatregel opnieuw voor een beperkte periode te mogen verlengen. Volgens België verlicht de bijzondere maatregel de administratieve lasten voor de belastingplichtigen en de belastingautoriteit. Hij helpt dus de inning van de belasting te vereenvoudigen zoals in artikel 395, lid 1, van de btw-richtlijn is bepaald. De maatregel is facultatief voor de belastingplichtigen en zal dat ook blijven. Volgens België werd de bijzondere maatregel eind 2019 door ongeveer 167 000 belastingplichtigen, dat wil zeggen 16,5 % van alle geregistreerde belastingplichtigen, gebruikt. De gevolgen van de bijzondere maatregel op de btw-inkomsten blijven verwaarloosbaar, omdat ze niet van significante invloed op de totale btw-opbrengst of de totale belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik zijn. De derogatiemaatregel, waarmee de verplichtingen van kleine marktdeelnemers worden vereenvoudigd, is in overeenstemming met de doelstellingen van de Europese Unie voor kleine ondernemingen. Gezien het feit dat de maatregel de administratieve lasten verlicht voor zowel de bedrijven als de belastingdienst zonder dat dit grote gevolgen heeft voor de totale btw-inkomsten, is het passend België te machtigen de derogatiemaatregel tot en met 31 december 2024 te verlengen.

•Samenhang met de huidige bepalingen op dit beleidsgebied