TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna “de btw-richtlijn” genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 5 augustus 2021, heeft de Republiek Polen verzocht om te mogen afwijken van de artikelen 218, 226 en 232 van de btw-richtlijn, teneinde elektronische facturering verplicht te kunnen stellen.

Nadien heeft Polen zijn verzoek bij brief, ingekomen bij de Commissie op 9 februari 2022, gewijzigd. Zodoende wil Polen alleen van de artikelen 218 en 232 van de btw-richtlijn afwijken en elektronisch factureren alleen verplichten voor belastingplichtigen die op het grondgebied van Polen zijn gevestigd.

Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 21 oktober 2021 van het verzoek van Polen in kennis gesteld. Bij brief van 22 oktober 2021 heeft de Commissie Polen meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Polen heeft op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn een derogatieverzoek ingediend om de uitreiking van elektronische facturen, die via het nationale e-facturatiesysteem (KSeF) worden verwerkt, te kunnen verplichten voor alle transacties waarvoor volgens de Poolse btw-wetgeving een factuur moet worden uitgereikt. Bij brief van 8 februari 2022 is de werkingssfeer van de bijzondere maatregel beperkt tot belastingplichtigen die op het grondgebied van Polen zijn gevestigd.

Voorts zullen belastingplichtigen over bepaalde transacties die volgens de Poolse btw-regels niet met een factuur moeten worden gestaafd, zoals intracommunautaire verwervingen van goederen en grensoverschrijdende diensten, specifieke informatie naar het KSeF moeten sturen. Aangezien er voor zulke transacties volgens de Poolse btw-wetgeving geen factuur hoeft te worden uitgereikt, is een derogatie van de btw-richtlijn in dit verband niet vereist.

Volgens Polen zal de invoering van een algemene verplichting om elektronische facturen uit te reiken, grote voordelen opleveren voor de bestrijding van btw-fraude en -ontduiking en ook de inning van de btw vereenvoudigen. De maatregel zal de digitalisering in de publieke sector versnellen, en ook de automatisering van de processen bij de belastingplichtigen helpen versterken, waardoor het voor hen eenvoudiger wordt om de regels na te leven. Zo zullen btw-aangiften en -overzichtslijsten met behulp van de informatie die via e-facturering wordt verkregen, van tevoren kunnen worden ingevuld en btw-teruggaven sneller kunnen worden verricht.

Krachtens artikel 218 van de btw-richtlijn moeten de lidstaten alle documenten of berichten op papier en in elektronisch formaat als factuur aanvaarden. Polen wil van dit artikel van de btw-richtlijn kunnen afwijken zodat de Poolse belastingdienst alleen documenten in elektronisch formaat als factuur kan aanmerken.

Krachtens artikel 232 van de btw-richtlijn moet het gebruik van elektronische facturering door de afnemer worden aanvaard. Om elektronische facturering in Polen te verplichten, moet dus van dit artikel worden afgeweken zodat degene die de factuur uitreikt, niet langer de toestemming van de afnemer nodig heeft om een niet op papier opgestelde factuur te sturen.

Volgens Polen zal de verplichte elektronische facturering, in combinatie met de toezending van extra transactiegegevens, de analysemogelijkheden van de belastingdienst aanzienlijk versterken. Daardoor zullen onregelmatigheden doeltreffender kunnen worden voorkomen en vastgesteld, wat zal bijdragen tot de bestrijding van btw-fraude en -ontduiking. De Poolse belastingdienst zal met name automatisch kunnen nagaan of de aangegeven en de betaalde btw met elkaar overeenstemmen. Ook de aanvragen van de belastingplichtigen voor btw-teruggaaf zullen vlotter en nauwkeuriger kunnen worden gecontroleerd. Daarnaast zal de elektronische facturering een aanvulling vormen op andere maatregelen die Polen al heeft ingevoerd om btw-fraude en -ontduiking te bestrijden en het btw-stelsel te moderniseren, zoals het gemeenschappelijk controledossier voor btw-doeleinden, het mechanisme van gesplitste betaling, het systeem voor de elektronische analyse van financiële stromen (STIR) of het online fiscale kasregistersysteem voor het toezicht op de detailhandel.

De verplichte elektronische facturering zal gelden voor alle transacties die worden verricht door op het grondgebied van Polen gevestigde belastingplichtigen waarvoor momenteel een factuur moet worden uitgereikt overeenkomstig de Poolse btw-wet. Verder zal er specifieke informatie over bepaalde transacties waarvoor geen factuur moet worden uitgereikt, naar het KSeF worden doorgestuurd. Het betreft hier intracommunautaire verwervingen van goederen en grensoverschrijdende diensten, waarbij de afnemer van het goed of de dienst de btw in Polen moet betalen. Aangezien er voor zulke transacties volgens de Poolse btw-wetgeving geen factuur hoeft te worden uitgereikt, is een derogatie van de btw-richtlijn in dit verband niet vereist. Met behulp van de doorgezonden informatie zullen btw-aangiften en ‑overzichtslijsten van tevoren kunnen worden ingevuld.

De verplichting om elektronische facturen uit te reiken en naar het KSeF te sturen, zal gelden voor alle belastingplichtigen die op het grondgebied van Polen zijn gevestigd en activiteiten uitoefenen waarvoor op dat grondgebied volgens de Poolse btw-regels een factuur moet worden uitgereikt. Dit omvat tevens belastingplichtigen die gebruikmaken van de vrijstelling voor kleine ondernemingen als bedoeld in artikel 282 van de btw-richtlijn. De invoering van de verplichte elektronische facturering zal evenwel geen gevolgen hebben voor buitenlandse belastingplichtigen die zich niet voor de btw in Polen moeten identificeren in verband met hun intracommunautaire transacties of grensoverschrijdende diensten, of voor belastingplichtigen die in Polen voor de btw zijn geïdentificeerd maar niet op Pools grondgebied zijn gevestigd. In die gevallen zullen de afnemers aanspraak kunnen blijven maken op een papieren factuur.

Belastingplichtigen zullen met behulp van het KSeF gestructureerde elektronische facturen kunnen uitreiken en ter beschikking stellen. Het Poolse ministerie van Financiën zal hiervoor verschillende gratis oplossingen aanreiken: de online app “e-Mikrofirma”, die toegankelijk is via smartphone, en een webformulier dat kan worden gebruikt door elke belastingplichtige die is ingelogd op e-Urząd (e-Office). Bedrijven zullen ook gestructureerde elektronische facturen in hun financiële en boekhoudkundige software kunnen aanmaken en via een API naar het KSeF kunnen doorsturen, nadat zij daarvoor de vereiste toestemming hebben gekregen. Het enige dat hiervoor nodig zal zijn, is dat de belastingplichtige of een door hem gemachtigde persoon zich met behulp van een publieke tool authenticeert.

Elektronische facturen zullen door het KSeF gevalideerd moeten worden. Een gevalideerde factuur zal worden geacht te zijn ontvangen en zal automatisch door de afnemer kunnen worden bekeken of gedownload. Wanneer het KSeF met een storing te kampen heeft, zal op de website worden gemeld dat het systeem niet beschikbaar is. Voor die gevallen wordt voorzien in een noodprocedure die de vlotte verwerking van facturen door belastingplichtigen moet garanderen. Bedrijven zullen dan met name facturen in hun eigen boekhoudsoftware kunnen opstellen.