TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna “de btw-richtlijn” genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 17 april 2020, heeft Letland verzocht om tot en met 31 december 2024 een maatregel te mogen blijven toepassen die afwijkt van artikel 287 van de btw-richtlijn, zodat het belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 40 000 EUR van de btw kan vrijstellen.

Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 19 mei 2020 van het verzoek van Letland in kennis gesteld. De Commissie heeft Letland bij brief van 20 mei 2020 meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaalde drempel blijft, van btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige geen btw in rekening hoeft te brengen over zijn prestaties, maar bijgevolg ook geen voorbelasting kan aftrekken.

Overeenkomstig punt 10 van artikel 287 van de btw-richtlijn mag Letland vrijstelling van btw verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 17 200 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van zijn toetreding geldende omrekeningskoers. Bij Uitvoeringsbesluit 2010/584/EU van de Raad werd Letland gemachtigd om een hogere drempel toe te passen en vrijstelling van btw te verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 50 000 EUR. Deze maatregel werd bij Uitvoeringsbesluit 2014/796/EU van de Raad verlengd tot en met 31 december 2017. Bij Uitvoeringsbesluit (EU) 2017/2408 van de Raad werd Letland gemachtigd om de maatregel te verlengen tot en met 31 december 2020 en daarbij de vrijstellingsdrempel te verlagen van 50 000 EUR tot 40 000 EUR.

Volgens de Letse autoriteiten vergemakkelijkt de maatregel de inning van de btw, waardoor Letland de administratieve procedures voor kleine ondernemingen kan vereenvoudigen en hun administratieve lasten kan verlagen. Ook de belastingautoriteiten zullen hun werklast zien dalen.

Voorts hebben de Letse autoriteiten vastgesteld dat het aantal geregistreerde btw-betalers de afgelopen jaren is gedaald, ten dele doordat deze als gevolg van de btw-fraudebestrijdingsmaatregelen sneller uit het btw-register worden geschrapt, terwijl de btw-inkomsten zijn blijven stijgen en de kosten voor de Letse belastingdienst per geïnde euro zijn gedaald. Op basis van deze resultaten, en gelet op het feit dat de buurlanden van Letland een vergelijkbare drempel toepassen voor de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen (40 000 EUR in Estland en 45 000 EUR in Litouwen), is het aangewezen om de drempel op het huidige niveau te handhaven. Volgens de ramingen van de Letse autoriteiten zal een verdere verlaging van de drempel geen noemenswaardige meeropbrengsten voor de begroting opleveren of tot een stijging van het aantal voor de btw geregistreerde personen leiden, omdat - zoals uit feitelijke gegevens voor 2018 blijkt - het effect op de begroting en op het aantal ondernemingen kleiner was dan voorspeld. Een verhoging van de drempel daarentegen, bijvoorbeeld tot 50 000 EUR, zou een negatief effect hebben op de begroting.

De maatregel is facultatief. Kleine ondernemingen met een omzet die de drempel niet overschrijdt, zullen dus nog altijd kunnen gebruikmaken van hun recht om de normale btw-regeling toe te passen.

Derogaties worden gewoonlijk voor een beperkte periode toegestaan, zodat kan worden nagegaan of de derogatiemaatregel passend en doeltreffend blijft. Bovendien zijn de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van de btw-richtlijn betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen onlangs herzien. In de nieuwe richtlijn, die voorziet in eenvoudigere btw-regels voor kleine ondernemingen, is bepaald dat de lidstaten uiterlijk op 31 december 2024 de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen dienen vast te stellen en bekend te maken om aan de nieuwe regels te voldoen. De lidstaten moeten deze nationale bepalingen vanaf 1 januari 2025 toepassen.

Het is derhalve passend Letland te machtigen de derogatiemaatregel toe te passen tot en met 31 december 2024.