[pic] | EUROPESE COMMISSIE |

Brussel, 26.4.2010

COM(2010)175 definitief

2010/0100 (NLE)

Voorstel voor een

UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD

van […]

waarbij Duitsland, Italië en Oostenrijk worden gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG en waarbij Beschikking 2007/250/EG wordt gewijzigd teneinde de geldigheid van de aan het Verenigd Koninkrijk verleende machtiging te verlengen

TOELICHTING

1. ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

Motivering en doel van het voorstel

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brieven, ingekomen bij het secretariaat-generaal van de Commissie op 3 augustus 2007, 23 december 2009 en 17 februari 2010 hebben respectievelijk Italië, Duitsland en Oostenrijk verzocht om een maatregel te mogen toepassen die afwijkt van artikel 193 van de btw-richtlijn. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 11 januari 2010 van het verzoek van Duitsland en bij brief van 9 maart 2010 van de verzoeken van Italië en Oostenrijk in kennis gesteld. De Commissie heeft Duitsland bij brief van 12 januari 2010 en Italië en Oostenrijk bij brief van 11 maart 2010 meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van de verzoeken.

Bij brief, ingekomen bij het secretariaat-generaal van de Commissie op 10 februari 2010, heeft het Verenigd Koninkrijk verzocht om een maatregel te mogen blijven toepassen die afwijkt van artikel 193 van de btw-richtlijn. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 9 maart 2010 van het verzoek van het Verenigd Koninkrijk in kennis gesteld. Bij brief van 11 maart 2010 heeft de Commissie het Verenigd Koninkrijk meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

Algemene context

Als algemene regel geldt dat de btw overeenkomstig artikel 193 van de btw-richtlijn verschuldigd wordt door de belastingplichtige die de goederen levert. De door Duitsland, Italië en Oostenrijk gevraagde derogatie strekt er evenwel toe de belastingplichtige ontvanger van de goederen tot voldoening van de btw te verplichten, zij het slechts onder bepaalde voorwaarden en uitsluitend voor leveringen van specifieke producten, namelijk mobiele telefoons en geïntegreerde schakelingen, maar ook enkele aanverwante producten.

In deze sectoren ontduikt een aantal bedrijven de belastingen door na de verkoop geen btw aan de belastingdienst af te dragen. Hun afnemers (voor zover zij belastingplichtigen met recht op aftrek zijn), die in het bezit zijn van een geldige factuur, behouden evenwel het recht op aftrek van voorbelasting. Bij de meest agressieve variant van deze ontduiking worden dezelfde goederen via een carrousel verschillende keren geleverd zonder dat er btw wordt voldaan. Door in die gevallen de ontvanger van de goederen aan te wijzen als degene die de btw moet voldoen, zou de derogatie aan deze mogelijkheid tot belastingontduiking een einde maken. Dit zou evenwel geen gevolgen hebben voor het verschuldigde btw-bedrag.

In september 2009 heeft de Commissie een voorstel tot wijziging van de btw-richtlijn aangenomen (COM(2009) 511) om alle lidstaten die dat willen, de mogelijkheid te bieden op tijdelijke basis voor bepaalde goederen en diensten een dergelijke maatregel toe te passen zonder dat zij eerst een derogatieverzoek op basis van artikel 395 van die richtlijn hoeven in te dienen. Wat goederen betreft, zou deze regeling gelden voor mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen, parfums en edele metalen, en wat diensten betreft, voor broeikasgasemissierechten. De Ecofin-Raad heeft op 2 december 2009 evenwel slechts overeenstemming kunnen bereiken over het gedeelte van het voorstel dat betrekking had op broeikasgasemissierechten; het andere gedeelte zal nader moeten worden bestudeerd. In afwachting van overeenstemming heeft de Commissie er zich toe verbonden een voorstel te doen voor elk onderbouwd derogatieverzoek om toepassing van de verleggingsregeling voor mobiele telefoons en geïntegreerde schakelingen. Dergelijke verzoeken zijn ingediend door Duitsland, Italië en Oostenrijk. De verzoeken van Italië en Oostenrijk hebben ook betrekking op verschillende artikelen die rechtstreeks verband houden met of van vergelijkbare aard zijn als mobiele telefoons en geïntegreerde schakelingen; voor deze artikelen geldt dezelfde redenering.

Oostenrijk heeft meegedeeld dat organisatorische maatregelen alleen tekortschieten om de fraude tegen te gaan, gelet op de omvang, de complexiteit en het gesofisticeerde karakter van de carrouselfraude in het land. Ook Duitsland is van mening dat de organisatorische maatregelen die het heeft genomen, tekortschieten om de fraude tegen te gaan, en ziet de toepassing van de verleggingsregeling op de verkoop van de meest fraudegevoelige producten als een belangrijk middel om het gevaar van de btw-fraude snel en doeltreffend tegen te gaan. Italië schat dat de inkomstenderving door dit soort fraude al enkele jaren stelselmatig is toegenomen.

Om de lasten voor kleine bedrijven te beperken, hebben Oostenrijk en Duitsland verzocht om een transactiedrempel van 5 000 euro toe te passen.

In april 2007 is aan het Verenigd Koninkrijk een derogatie verleend om een soortgelijke maatregel toe te passen op leveringen van mobiele telefoons en geïntegreerde schakelingen (Beschikking 2007/250/EG van de Raad). Deze maatregel was beperkt in de tijd en verstreek op 30 april 2009. Bij Beschikking 2009/439/EG heeft de Raad deze einddatum verlengd tot 30 april 2011. Het Verenigd Koninkrijk heeft nu verzocht om deze datum in overeenstemming te brengen met de einddatum van de voor Duitsland, Italië en Oostenrijk voorgestelde maatregelen.

Bestaande bepalingen op het door het voorstel bestreken gebied

Het Verenigd Koninkrijk mag een soortgelijke derogatie toepassen en de Commissie heeft in haar voorstel COM(2009) 511 een wijziging van de btw-richtlijn voorgesteld om alle geïnteresseerde lidstaten de mogelijkheid te bieden een dergelijke maatregel gedurende een beperkte tijd en voor bepaalde categorieën van goederen toe te passen.

2. RAADPLEGING VAN BELANGHEBBENDE PARTIJEN EN EFFECTBEOORDELING

Raadpleging van belanghebbende partijen

Niet van toepassing.

Effectbeoordeling

Het voorstel voor een besluit strekt ertoe btw-fraude te bestrijden en kan een positief effect op de btw-inkomsten hebben.

De maatregel zal wel gevolgen voor het bedrijfsleven hebben voor zover de regeling verschilt van die welke normaal van toepassing is bij leveringen van goederen. Dit zal de administratievoering compliceren voor bedrijven die niet uitsluitend handelen in de goederen die onder de derogatie vallen. Ook de voorgenomen controlemechanismen zullen extra verplichtingen inhouden voor de betrokken branche. Het is derhalve duidelijk dat deze derogatie de toets van de vereenvoudiging waarin artikel 395 voorziet, niet doorstaat en slechts voldoet aan de eis dat fraude wordt voorkomen.

3. JURIDISCHE ELEMENTEN VAN HET VOORSTEL

Samenvatting van de voorgestelde maatregel

Machtiging van Duitsland, Italië en Oostenrijk tot toepassing van een maatregel die afwijkt van artikel 193 van de btw-richtlijn en met name voorziet in het gebruik van een verleggingsregeling voor binnenlandse leveringen van bepaalde elektronische apparaten en onderdelen daarvan, alsmede machtiging van het Verenigd Koninkrijk tot verlenging van een dergelijke maatregel.

4. GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING

Het voorstel heeft geen negatieve gevolgen voor de begroting van de Unie.

5. AANVULLENDE INFORMATIE

Het voorstel bevat een vervalbepaling.

2010/0100 (NLE)

Voorstel voor een

UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD

van […]

waarbij Duitsland, Italië en Oostenrijk worden gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG en waarbij Beschikking 2007/250/EG wordt gewijzigd teneinde de geldigheid van de aan het Verenigd Koninkrijk verleende machtiging te verlengen

DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,

Gelet op het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie,

Gelet op Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde[1], en met name op artikel 395, lid 1,

Gezien het voorstel van de Europese Commissie,

Overwegende hetgeen volgt:

6. Bij brieven, ingekomen bij het secretariaat-generaal van de Commissie op 3 augustus 2007, 23 december 2009 en 17 februari 2010 hebben respectievelijk Italië, Duitsland en Oostenrijk verzocht om machtiging tot toepassing van een bijzondere maatregel die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG wat betreft de tot voldoening van de btw gehouden persoon. Bij brief, ingekomen bij het secretariaat-generaal van de Commissie op 10 februari 2010, heeft het Verenigd Koninkrijk verzocht om verlenging van de geldigheid van de machtiging die was verleend bij Beschikking 2007/250/EG van de Raad van 16 april 2007 waarbij het Verenigd Koninkrijk wordt gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde[2].

7. De Commissie heeft de overige lidstaten bij brief van 11 januari 2010 van het verzoek van Duitsland en bij brief van 9 maart 2010 van de verzoeken van Italië, Oostenrijk en het Verenigd Koninkrijk in kennis gesteld. De Commissie heeft Duitsland bij brief van 12 januari 2010 en Italië, Oostenrijk en het Verenigd Koninkrijk bij brief van 11 maart 2010 meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van hun verzoek.

8. Overeenkomstig artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG is de btw verschuldigd door de belastingplichtige die de goederen levert. De door Duitsland, Italië en Oostenrijk gevraagde derogatie strekt er evenwel toe de belastingplichtige ontvanger van de goederen tot voldoening van de btw te verplichten, zij het slechts onder bepaalde voorwaarden en uitsluitend voor leveringen van specifieke producten, namelijk mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen en enkele aanverwante producten.

9. Een aanzienlijk aantal bedrijven dat in bepaalde goederen handelt, namelijk mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen en enkele aanverwante producten, draagt na de verkoop geen btw aan de belastingdienst af. Hun afnemers hebben evenwel recht op aftrek van de voorbelasting omdat zij in het bezit zijn van een geldige factuur. Bij de meest agressieve variant van deze ontduiking worden dezelfde goederen via een carrousel verschillende keren geleverd zonder dat er btw wordt voldaan. Door in die gevallen de ontvanger van de goederen aan te wijzen als degene die de btw moet voldoen, zou de derogatie aan deze mogelijkheid tot belastingontduiking een einde maken. Dit zou geen gevolgen hebben voor het verschuldigde btw-bedrag.

10. Teneinde een doeltreffende werking van de derogatie te garanderen en een verschuiving van de belastingontduiking naar andere goederen of naar het stadium van de detailhandel te voorkomen, dienen Duitsland, Italië en Oostenrijk passende controle- en rapportageverplichtingen in te voeren. De Commissie moet in kennis worden gesteld van de specifieke maatregelen die zijn genomen ten behoeve van het toezicht op en de algemene evaluatie van de werking van de derogatie.

11. De maatregel staat in verhouding tot de beoogde doelstellingen, omdat hij geen algemene strekking heeft maar slechts geldt voor specifieke productgroepen ten aanzien waarvan het risico op belastingontduiking groot is en de omvang van de belastingontduiking tot aanzienlijke belastingderving heeft geleid.

12. De machtiging dient slechts voor een korte periode te gelden, omdat niet met zekerheid kan worden vastgesteld of de doelstellingen van de maatregel zullen worden verwezenlijkt. Het is ook niet mogelijk om van tevoren het effect van de maatregel op de werking van het btw-stelsel in de lidstaten die de maatregel toepassen, of in andere lidstaten, in te schatten.

13. Het Verenigd Koninkrijk dient te worden gemachtigd om de bijzondere maatregel die het thans toepast, te blijven toepassen tot de datum waarop de aan Duitsland, Italië en Duitsland verleende machtiging verstrijkt.

14. De derogatie heeft geen negatieve gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw,

HEEFT HET VOLGENDE UITVOERINGSBESLUIT VASTGESTELD:

Artikel 1

1. In afwijking van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG wordt het Verenigd Koninkrijk gemachtigd om de belastingplichtige ontvanger van de navolgende goederen aan te wijzen als de tot voldoening van de btw gehouden persoon:

15. mobiele telefoons, dat wil zeggen toestellen die zijn vervaardigd of aangepast voor gebruik in een netwerk waarvoor een vergunning is afgegeven en die op gespecificeerde frequenties werken, ongeacht of zij nog een ander gebruik hebben;

16. geïntegreerde schakelingen zoals microprocessoren en centrale verwerkingseenheden, vóórdat deze in een eindproduct zijn ingebouwd.

2. De derogatie is van toepassing op leveringen van goederen waarvoor de maatstaf van heffing niet minder dan 5 000 euro bedraagt.

Artikel 2

In afwijking van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG wordt Italië gemachtigd om de belastingplichtige ontvanger van de navolgende goederen aan te wijzen als de tot voldoening van de btw gehouden persoon:

17. mobiele telefoons, dat wil zeggen toestellen die zijn vervaardigd of aangepast voor gebruik in een netwerk waarvoor een vergunning is afgegeven en die op gespecificeerde frequenties werken, ongeacht of zij nog een ander gebruik hebben, alsook de onderdelen en accessoires ervan;

18. personal computers alsook de onderdelen en accessoires ervan.

Artikel 3

1. In afwijking van artikel 193 van Richtlijn 2006/112/EG wordt Oostenrijk gemachtigd om de belastingplichtige ontvanger van de navolgende goederen aan te wijzen als de tot voldoening van de btw gehouden persoon:

19. mobiele telefoons, dat wil zeggen toestellen die zijn vervaardigd of aangepast voor gebruik in een netwerk waarvoor een vergunning is afgegeven en die op gespecificeerde frequenties werken, ongeacht of zij nog een ander gebruik hebben;

20. geïntegreerde schakelingen zoals microprocessoren en centrale verwerkingseenheden, vóórdat deze in een eindproduct zijn ingebouwd;

21. elektronische opslagmedia en pc-kaarten voor gebruik met computers of een onder a) of d) genoemd toestel;

22. elektronische toestellen voor het opslaan, verwerken of registreren van elektronische gegevens, namelijk:

i) handheld toestellen voor het opnemen of afspelen van geluid en/of beeld,

ii) handheld digitale audiospelers,

iii) handheld digitale videospelers en draagbare dvd-spelers,

iv) draadloze toestellen met e-mail-, telefoon-, tekstbericht- en webbrowsfunctie en andere draadloze gegevenstoegang, alsmede handheld computers,

v) handheld of draagbare plaatsbepalingstoestellen voor satellietnavigatiesystemen,

vi) spelconsoles die een eigen scherm hebben of gebruikmaken van een televisie of computer.

2. De derogatie is van toepassing op leveringen van goederen waarvoor de maatstaf van heffing niet minder dan 5 000 euro bedraagt.

Artikel 4

De in de artikelen 1, 2 en 3 vervatte derogatie is slechts van toepassing als Duitsland, Italië en Oostenrijk passende en effectieve controle- en rapportageverplichtingen invoeren voor de belastingplichtigen die goederen leveren waarvoor de btw-plicht overeenkomstig dit besluit wordt verlegd.

Artikel 5

Duitsland, Italië en Oostenrijk dienen de Commissie ervan in kennis te stellen wanneer zij de hen betreffende in de artikelen 1 tot en met 4 bedoelde maatregelen hebben vastgesteld, en haar uiterlijk 31 december 2013 een verslag voor te leggen met een algemene evaluatie van de werking van die maatregelen, met name wat betreft de doeltreffendheid ervan en de eventuele verschuiving van de belastingontduiking naar andere goederen of het stadium van het eindverbruik.

Artikel 6

Artikel 4 van Beschikking 2007/250/EG wordt vervangen door:

" Artikel 4

Deze beschikking vervalt op 31 december 2014.".

Artikel 7

Dit besluit en Beschikking 2007/250/EG vervallen op de datum van inwerkingtreding van de EU-regels krachtens welke alle lidstaten dergelijke maatregelen mogen aannemen, doch uiterlijk op 31 december 2014.

Artikel 8

Dit uitvoeringsbesluit is gericht tot de Bondsrepubliek Duitsland, de Italiaanse Republiek, de Republiek Oostenrijk en het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland.

Gedaan te Brussel,

Voor de Raad

De Voorzitter

[1] PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.

[2] PB L 109 van 26.4.2007, blz. 42.