ARCHIVESHISTORIQUES
DELACOMMISSION
COLLECTION RELIEEDES
DOCUMENTS "COM"
COM(76)119
Vol.1976/0039

Disclaimer
Conformément aurèglement(CEE,Euratom)n°354/83duConseildu1erfévrier1983
concernantl'ouvertureaupublicdesarchiveshistoriquesdelaCommunauté économique
européenneetdelaCommunautéeuropéennedel'énergieatomique(JOL43du15.2.1983,
p.1),telquemodifiéparlerèglement(CE,Euratom)n°1700/2003du22septembre2003
(JOL243du27.9.2003,p.1),cedossierestouvertaupublic.Lecaséchéant,lesdocuments
classifiésprésentsdanscedossierontétédéclassifiésconformément àl'article5dudit
règlement.
InaccordancewithCouncilRegulation(EEC,Euratom)No354/83of1February1983
concerningtheopeningtothepublicofthehistoricalarchivesoftheEuropeanEconomic
CommunityandtheEuropeanAtomicEnergyCommunity(OJL43,15.2.1983,p.1),as
amendedbyRegulation(EC,Euratom)No1700/2003of22September2003(OJL243,
27.9.2003,p.1),thisfileisopentothepublic.Wherenecessary,classifieddocumentsinthis
filehavebeendeclassified inconformitywithArticle5oftheaforementioned regulation.
InÜbereinstimmung mitderVerordnung(EWG,Euratom)Nr.354/83desRatesvom1.
Februar1983überdieFreigabederhistorischen ArchivederEuropäischen
Wirtschaftsgemeinschaft undderEuropäischen Atomgemeinschaft (ABI.L43vom15.2.1983,
S.1),geändertdurchdieVerordnung(EG,Euratom)Nr.1700/2003vom22.September2003
(ABI.L243vom27.9.2003,S.1),istdieseDateiderÖffentlichkeitzugänglich.Soweit
erforderlich,wurdendieVerschlusssachen indieserDateiinÜbereinstimmung mitArtikel5
dergenanntenVerordnungfreigegeben.

COMMISSIE VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN
COM(76)119def.
Brussel,31maart1976
voorstelvooreen
RICHTLIJN VANDERAAD
betreffende dewederzijdse "bijstandvandebevoegdeautoriteiten vande
lid–statenophetgebiedvandedirectebelastingen
-(doordeCommissiebijdeRaadingediend)
C0K(76)119def.

TOSLICHTING
.ALGEMEEN
1.'Debelast ingvlucht ende "belastingfraude over degrenzen vandelid­
staten vormt eenbelangrijk probleem ,niet alleen uitnationaal maar ook
uitcommunautair oogpunt »Voor delid-staten leiden deze praktijken tot
vermindering vanstaatsinkomsten entotinbreuken ophetbeginsel van fis­
cale rechtvaardigheid maar daarnaast kunnen zijookverstoringen teweeg
brengen inhetkapitaalverkeer enindeconcurrentievoorwaarden .
2. Eendoeltreffende bestrijding vandeze praktijken isniet meer denk­
baar ineennationaal ofbilateraal kader ,gezien detoenemende vervlechting
vandeeconomieën endeontwikkeling vandemultinationale ondernemingen ;de .
bestrijding moet daarom opeen zobreed mogelijk internationaal vlak worden
georganiseerd ,ineerste aanleg ophetniveau van deGemeenschap .
3» Omdeze redenen heeft deRaad ,opvoorstel vandeCommissie ,op10fe­
bruari 1975 eejnresolutie aangenomen betreffende dedoor deGemeenschap te
treffen maatregelen terbestrijding der internationale belastingfraude en
belastingvlucht .Hetonderhavige voorstel voor eenrichtlijn bevat eeneerste
reeks maatregelen omuitvoering tegeven aan deze resolutie .
■4. Debestrijding van deinternationale belastingfraude enbelasting 1-
vlucht vereist indeeerste plaats eenvoortdurende samenwerking tussen de
belastingadministraties van deverschillende lid–staten ,opdat voor elke
administratie zovolledig mogelijk alle gegevens welke nodig zijn voor een
juiste vaststelling vandebelastingschuld ter .beschikking komen .Deze samen­
werking zouuiteraard nogdoeltreffender zijn als delid–staten over dezelfde
middelen zouden beschikken omdeze gegevens aanhetlicht tebrengen maar het
totstand brengen vaneenharmonisatie vandedaarop betrekking hebbende wette­
lijke voorschriften vereist nogveel tijd .Eenactie dieopkorte termijn tot
resultaten moet leiden moet duswelafgestemd zijn opdegrenzen diedehuidige
verschillen tussen denationale wettelijke voorschriften stellen .Inditvoorstel
wordt erdanookvanuitgegaan datdesamenwerking tussen debelastingdiensten
plaatsvindt metinachtneming vandevoorwaarden endebeperkingen welke de
wettelijke voorschriften vanieder derlid-staten medebrengen .

5*Ditvoorstelvooreenrichtlijnisbeperkttotdedirectebelastingen •
h
opwelkgebieddelid–statenreedsoverervaringmetdesamenwerking beschik­
keninhetkadervandeovereenkomsten tervoorkomingvandubbelebelasting »
Eenovereenkomstige actieisnodigtenaanzienvandeindirectebelastingen ,
metnamedebelastingoverdetoegevoegde waarde.DeCommissieheeftde
daartoenoodzakelijke werkzaamheden reedsaangevangen enzijzalzospoedig
mogelijkbijdeRaadeenvoorsteladhoeindienen.
6.Demeesteovereenkomsten tervoorkomingvandubbelebelasting,die
tussenbijnaallelid–statenzijngesloten,bevattenartikeleninzakebila­
teralesamenwerking .Dezebepalingenwordendoorditvoorstelnietoverbodig
wantvoorzoverdedraagwijdte vaneendergelijkebepalingruimerisdandie
vanditvoorstelzalzijvantoepassingblijven.Datzalechterslechtsbij
uitzondering hetgevalzijn.Inhetalgemeennamelijkverruimendevoorge­
steldebepalingen deuitwisseling vangegevensenverzekeren zedeprocedures
voorwederzijdse bijstandenpassendietoeopsituatiesdieindebilaterale
overeenkomsten alsregelnietaandeordekomen.
7*Daarbelastingfraude enbelastingvluchtsteedsnieuwevormenaannemen
moetdezegemeenschapsregeling aangepastkunnenwordenaandezichwijzijende .
omstauidighedenenaandeervaringdiedebelastingadministraties indeloopder
tijdzullenopdoennaarmatedesamenwerking tussendelid-statenintensiever
wordt»Dezebehoeftevoortdurende aanpassings–enuitbreidingsmogeli jkhedente
kunnenscheppenkomtoptweemaniereninditvoorsteltotuiting.Enerzijdsword
eenvoortdurende samenwerking tussendelid–statenendeCommissievoorgesteld ,
omdewerkingvandesamenwerkingsprocedure ,dieonderwerpvanhetvoorstelvorm
tevolgen,omdezeaandeHandvandeopgedaneervaringentekunnenverbeteren
enomzonodignieuwevoorstellenuittewerken.Enanderzijdsisdestructuur
vanditvoorstelvooreenrichtlijnzeersoepelgehouden.
8.Debepalingenvanhetvoorstelkunnennamelijkwordeningedeeldintwee
groepen.Indeeersteplaatszijnerdwingendebepalingendiedelid–staten
verplichtentotnalevingvanbepaalderegelsbetreffende hetverschaffen van
inlichtingen enhetverrichtenvanonderzoekingen onderduidelijkomschreven
•omstandigheden .Indetweedeplaatszijnerbepalingenvanfacultatieve aard
diehetmogelijkmakenbepaaldemaatregelen vansamenwerking naarbehoefteuit

tebreiden »^enlid-staat diegebruik wilmaken vandeze mogelijkheden verder
tegaan danhetgeen verplicht is,zaldaartoe overwegen ofde "betrokken pro­
cedure nuttig isvoor debehoeften inzijn eigen bilaterale betrekkingen en/of
degrondwettelijke ofwettelijke voorschriften vanzijn land toestaan deze
procedure teaanvaarden »
9» Waars chijnli jkzalhetaantal derinlichtingen dat opgrond van de
bepalingen van ditvoorstel wordt uitgewisseld veel groter zijn danthans
het geval is.Het isdaarom van groot belang derechten van debelast ing^-
plichtingen inacht tenemen endegrootst mogelijke voorzorgsmaatregelen te
treffen omtevoorkomen datinlichtingen die van het ene land naar het andere
worden doorgegeven niet terkennis komen vandaartoe niet bevoegde personen »
Hetvoorstel VSJI deCommissie bevat zeer strenge regels omhetvertrouwelijke
karakter van deinlichtingen tebewaren enomervoor tezorgen dat zijslechts
voor degestelde doeleindep worden gebruikt .
10.Het isniet uitgesloten datdeverruiming van deuitwisseling vanin­
lichtingen eenvermeerdering van hetaantal gevallen vandubbele belasting tot
gevolg zalhebben ,metname ophetgebied van deverrekenpri jzen .tussen groepen
vanondernemingen .Het isimmers denkbaar dat deverkregen inlichtingen eenlid­
staat aanleiding geven debelastbare winst van een onderneming teverkopen zonder
dat deandere lid-staat tot eenovereenkomstige verlaging overgaat .Omaan dit
bezwaar tegemoet tekomen zaldeCommissie ,nadegebruikelijke raadplegingen ,
deRaad nademaaJid juli vanditjaar eenvoorstel voor eenrichtlijn voor dit
speciaal doel doen toekomen ,welke zijdangaarne tegelijk met hetonderwerpeli jke
voorstel voor eenrichtlijn zou zien aangenomen .
11»Debepalingen vanditvoorstel hebben geen betrekicing opderelaties tussen
lid-staten enderde landen .Toch ishetduidelijk dat eensysteem Vanwederzijdse
bijstand alsmiddel ominternationale belastingfraude opdevlucht tedrijven
niet voor deGemeenschap beperkt zoumoeten blijven »DeCommissie meent danook
dathetwenselijk isdeze normen nasamenwerking totandere landen uittebreiden
enzijvertrouwt tezijner tijd deRaad voorstellen tekunnen doen inzake een
samenwerking metderde landen enzulks metname metdie 1-aiden welke belangrijke
industriële enfinanciële betrekkingen metdeGemeenschap hebben »

•TOELICHTING OPBEPAALDEARTIKELEN
Artikel1
11•Heteerstelidvanditartikel "bevatdegrondregeldattussende
"bevoegdeautoriteiten vandelid–stateninlichtingen zullenwordenuitge­
wisselddiedienstigzijnvooreenjuistevaststelling vandebelasting-
schuldophetgebiedvandebelastingen naarhetinkomenennaarhetvermogen.
Indevolgendeledenwordenénkelehoofdbegrippen gedefinieerd zoals"belastin­
gennaarhetinkomenennaarhetvermogen"en"bevoegdeautoriteiten derlid­
staten".
12.Dedefinitievanbelastingennaarhetinkomenennaarhetvermogenbeoogt
eenzobreedmogelijktoepassingsgebied vanderichtlijnteverkrijgen.Nietvan
belangiswelkeautoriteituiteindelijk totdeopbrengstderbelastingen is
gerechtvaardigd :ditkanduszoweldecentraleoverheidzelvezijnalseen
lagereoverheid,zoalseen.provincieofeengemeente.
13.Ookdeheffingsvormisnietvanbetekenis:deregelingiseveneensvan
toepassing opbelastingen welkedoormiddelvaneeninhoudingaandebronof
bijwijzevanopcentenwordengeheven. •
Artikel2
14»Inditartikelbehandeltdeverstrekking vaninlichtingen opverzoek.
Detweedezinvanheteerstelidgeeftdebevoegdeautoriteitvande
aangezochtestaatdebevoegdheid aanhetverzoekgeengevolgtegevenwanneer
dezeautoriteitvanmeningisdatdedaaromschrevenomstandigheden zichvoor­
doen»Wellichttenovervloedezijopgemerktdatdezebepalinggeenbeperking
inhoudttenaanzienvandemogelijkheden dieartikel8geeftomhetverstrekken
vaninlichtingen teweigeren.
15»Hettweedelidisintweeërleiopzichtvanbetekenis:
–enerzijdsverplichtditliddebevoegdeautoriteitvandeaangezochtestaat
om,metinachtneming vandegrenzenneergelegdinartikel8,denodigeonder­
zoekingenintestellenindienzijnietoverdegevraagdeinlichtingen beschikt

–anderzijdswordthier–voorzovernodig–tenbehoevevandebevoegde
autoriteiten derechtsgrond gegevenomdevoornationalefiscaledoel­
eindenverkregenbevoegdheden tothetinstellenvanonderzoekingen ook
tenbehoevevananderelid–statentegebruiken.
Artikel3
16.Integenstelling totdeverstrekking vandeinlichtingen opverzoek
welkesteedseenbepaaldafzonderlijk gevalbetreft,heeftdeautomatische
verstrekking vaninlichtingen betrekking opbepaaldegroepenvangevallen,
zoalsbijvoorbeeld dividenden ,royalties,beloningen vangrensarbeiders ,en?•
Dezegroepenwordenvoorafgaand doordebevoegdeautoriteiten inhetkadervan
deoverlegprocedure vanartikel9vastgesteld.
Artikel4
17»Ditartikelbetrefthetverstrekken vaninlichtingen zondervoorafgaand
verzoekenzonderdatdaarovervoorafgaandeenovereenkomstisgesloten(zoals
geregeldinrespectievelijk artikel2enartikel3).',
18.Lid1verplichtdebevoegdeautoriteitentothetverstrekken vaninlich­
tingenineenvijftalsituaties,welkeonderdelettersatotenmetezijn
beschreven.Demogelijkheid dezeverplichting uittebreidentotanderesitua­
tiesisneergelegdinlid2.Eenredelijke -interpretatie brengtmede'datde
bevoegdeautoriteiten geengegevensgaanverstrekken waarvanzijmogenveronder­
stellendatdievanweinigbelangzullenzijnvoordebelastingadministratie van
eenanderelid–staat.
19*I'etbetrekkingtotdeGituatiesomschrevenonderdelettersatotenmete
valtnoghetvolgendeoptemerken:
–lettera:dezebepalingbetreftzeerinhetalgemeendegevallenwaarinsprake
isvaneenabnormaleverlagingofvrijstelling vanbelasting,waarondermedezijn
begrependegevallenwaarinnietsblijktvandebedoelingvandebelastingplich­
tigeomfraudeteplegen;
–letterb:hiergaathotomeencndezelfdebelantingpliohtige inverschil­
lendelid-staten :deverschuiving vanwinstentussengelieerdeondernemingen

-6-
wordtinletterd"behandeld.
De"bepalingvanletter"bzaldikwijlsvantoepassingkunnenzijnophetgebied
vandeovereenkomsten tervoorkomingvandubbelebelasting.Ermogeopgewezen
wordendatdetoepassingvandezebepalingnietbeperktistotsituatieswaarin
debelastingplichtige misbruikpoogttemakenvaneenovereenkomst ;hetisvol­
doendedatdebelastingplichtige eenfiscaalvoordeelverkrijgtineenlid­
staatterwijlditvoorhemeenhogerebelastingheffing ofeenopheffingvande
vrijstelling ineenanderelid-staatmoetmeebrengen.
–.letterc:debepalingbeoogtopeenzobreedmogelijkewijzealleoverderde
landengeleidezakelijketransactiesteomvatten.Metdeuitdrukking "eenof
meeranderelanden"wordendanookzowellid–statenalsnietlid-Gtaten bedoeld.
Verderomvatdebepalingzoweldegevallenwaarindetransacties overeenonaf­
hankelijkenatuurlijkeofrechtspersoon inhetderdelandwordengeleid,alsdie
waarinvaneendaargevestigdevasteinrichtingvaneenderbelastingplichtigen
derlid-^tatenwordtgebruikgemaakt.Ketisni?tvanbetekenisofdetunsenge–
schakeldepersoonofvasteinrichtinginditderdelandaldannietbelasting­
plichtigis#
20.Lid3machtigtdebevoegdeautoriteiteigenerbeweginginlichtingente
verschaffeninanderegevallendandiewelkezijnbedoeldinlid1enlid.2,tel­
kenswanneerzijkenniskrijgtvangegevenswelkevanbelangkunnenzijnvoorde
belastingdienst vaneenanderelid-staat.
Artikel6
21.Ditartikelverleentaandebevoegdeautoriteitvaneenlid-^taatdebe­
voegdheid omdeaanwezigheid vanambtenarenvaneenanderelid-staatop'hetgrond­
gebiedvanhaarstaattoetestaan.Detekstdoetuitkomendatdezebepalingenvoor
debevoegdeautoriteitgeenverplichting inhoudt;zijisderhalvenietgehoudenaan
hetverzoekvaneenbevoegdeautoriteitvaneenanderelid–staatgevolgtègeven.

-7-
Artikel 7
22. Lid 1verplicht debevoegde autoriteit deontvangen inlichtingen geheim
tehouden opdezelfde wijze alsditdient tegeschieden metgegevens welke op
grond vandeeigen rechtsvoorsohriften zijn verkregen .Bijinbreuk opdeze ge­
heimhoudingsplicht zijn desancties vantoepassing welke zijn voorzien inhet
strafrecht enhetadministratieve recht van delid-staat die deinlichtingen
heeft ontvangen .
23» Lid 2"bepaalt welke personen eninstanties kennis mogen nemen van deont­
vangen inlichtingen envoor welke doeleinden deze mogen worden benut .Hetgebruik
datinverband daarmede van .deontvangen gegevens magworden gemaakt istamelijk
engbegrensd .Mocht evenwel debevoegde autoriteit vandeinlichtingen verstrek­
kende lid–staat vanmening zijn dat degebruiksmogelijkheid nog verder begrensd
dient teworden ,dangeeft lid 3demogelijkheid eennogstrengere geheimhouding
teverkrijgen .
24» Hetisechter ookdenkbaar datdegebruiksmogelijkheden diehettweede
lidtoestaat beperkter zijn dan derechtsvoorschriften derbeide be.trokken lid­
staten toestaan .Aangezien ditalsongewenst zoukunnen worden ervaren geeft het
vierde lidderechtsgrond omvandebepalingen vanhettweede lidaftewijken .
Artikel 8
25» Ditartikel geeft degrenzen aanvoor hetverstrekken vaninlichtingen
envoor hetinstellen vanonderzoekingen .
26. Lid 1bepaalt datdebevoegde autoriteit niet verplicht ismaatregelen
tenemen dieinstrijd zijn met denationale rechtsvoorschriften ofdenationale .
administratieve praktijken ophetgebied vandebelastingheffing .Binnen deze
grenzen echter moet deze autoriteit alhaar bevoegdheden aanwenden ominstaat
tezijn deinlichtingen teverstrekken .
•••/•••

27• Lid 2betreft bepaalde inlichtingen die deopenbare orde betreffen »
28f Lid 3machtigt tothetweigeren vanhetverstreldccn vaninlichtingen
inhetgeval dat delid-staat voor wie deinlichtingen zijn bestemd opzijn
beurt niet instaat zouzijn gelijkcoortige inlichtingen teverstrekken# Be
bevoegde autoriteit vanlaatstbedoelde lid-Gtaat kam zich derhalve niet de
mogelijkheden ominlichtingen teverkrijgen ,waarover eenandere lid–staat
beschikt tennutte maken indien haar eigen rechtsvoorschriften ofadministra­
tieve praktijk eenverstrekking vangelijksoortige gegevens niet mogelijk
maken *
ι
Artikel 9
29. Devaststelling deruitvoerings –entoepassingsmodaliteiten vaneen
regeling als deonderhavige moet invele gevallen aan hetbilaterale overleg
tussen debevoegde autoriteiten derlid–staten worden overgelaten »Het is
derhalve wenselijk eenprocedure intestellen dieeeneenvoudige endoeltref­
fende behandeling vandevraagstukken die zich voor kunnen doen mogelijk maakt .
30. Anderzijds brengt deomstandigheid dathethier oenGemeenschapsregeling
betreft mede daternaar gestreefd moet worden deze overal indeGemeenschap zoveel
mogelijk gelijk uitteleggen entoe tepassen .

-9-
31»Ditartikelbeoogtbeidedoelstellingen teverwezenlijken doortwee
verschillende overigprocedures intestellen,welke,alnaardeonderwerpen
dieinhetgedingzijn,zichzullenafspelenoprespectievelijk :
–bilateraalvlakvooraangelegenheden vanbilateraleaard;
-communautair vlak,vooraangelegenheden welkenietuitsluitend vanbilaterale
betekeniszijn#
32.Omdeprocedureopcommunautair vlakdoeltreffendtedoenzijnschrijft
lid3voordatdeanderelid–statenendeCommissieaposterioriinkennismoeten
wordengesteldvanbilateraleregelingen ,voorzoverdiealthansnietdebehandeling
vaneenopzichzelfstaandgevalbetreffen.Dezeinformatiemaakthetdezeoudere
lid-statenendeCommissiemogelijkzicheenoordeeltevormenovei',rlcwenselijkheid
decommunautaire proceduretevragenomeventueeltekomentoteenuitbreiding van
debilateraleregelingtotdegeheleGemeenschap »
33»Deoverlegprocedure vanartikel9iszoweluitjuridischalsuitadministra­
tiefstandpuntgezieneenvoudigendoelmatig,aangezienhetoverlegrechtstreeks
plaatsheefttussendebevoegdeautoriteiten ,eneventueeldeCommissie,endeze
zelfdirectbeslissingen kunnennemen»
Artikel10
34»Ditartikelvoerteenpermanentesamenwerking tussendelid-statenende
Commissiein»
35»Eeneerstedoeldaarvanisdewerkingvandesamenwerking tussendebevoegde
autoriteitentevolgenmethetdoeldezeteverbetereneneventueelhettoepassings­
gebiedervantevergroten.
36.Eentweedemetnamegenoemdedoelstellingligtophetgebiedvandeverre­
kenprijzentussengroepenvanondernemingen »Hetartikelbeoog-!;tekomentoteen
uitwisseling vanervaringentussendebelastingadministraties derlid-statenom
eventueelGemeenschapsregelingen opditgebiedoptestellen.

Voorstelvooreen
RICHTLIJN VANDERAAD
betreffende dewederzijdsebijstandvandebevoegde
autoriteiten vandelid-statenophetgebiedvande
directebelastingen
DERAADVANDEEUROPESEGEI-IEEN3CïIAPPEN,
geletophetVerdragtotdeoprichtingvandeEuropeseEconomische Gemeenschap,
inzonderheid opartikel100,
gezienhetvoorstelvandeCommissie,
gezienhetadviesvanhetEconomische enSociaalComité,
gezienhetadviesvanhetEuropeseParlement,
overwegende datbelastingfraude enbelastingvluoht overdelandsgrenzen der
lid–statenleidentotverliesvanoverheidsinkomsten eninbreukmakenophet
beginselvanfiscalerechtvaardigheid endatzijverstoringen kunnenveroorzaken
inhetkapitaalverkeer enindeconcurrentievoorwaarden ;datzijdusvaninvloed
zijnopdewerkingvandegemeenschappelijke markt;
overwegende datdeRaadomdezeredenenop10februari1975eenresolutieheeft
aangenomenbetreffende dedoordeGemeenschaptetreffenmaatregelenterbestrij­
dingderinternationale belastingfraude enbelastingvlucht ;
*
overwegende datnationalemaatregelen waarvandewerkingzichniettotbuiten
delandsgrenzen vaneenlid–staatuitstrekt,gezienhetinternationale karakter
vanditprobleem,ontoereikend zijnendatsamenwerking tussenoverheidsdiensten ,
opbasisvanbilateraleovereenkomst en,evenminopgewassenistegennieuwevormen
vanbelastingvlucht enbelastingfraude ,welkesteedsmeereenmultinationaal kartik-
teraannemen;
overwegendedatderhalvedesamenwerking tussendebelastingadministraties binnen
deGemeenschapverstrektdienttewordenovereenkomstig gemeenschappelijke beginse­
lenenregels;
overwegendedatdelid-staten,elkaar,opverzoek,inlichtingen moetenverschaffen
metbetrekkingtoteenbepaaldgevalendatdeaangezochtelid-staatdenoodzakelijke
onderzpekingen moetlatenverrichten omdezeinlichtingen teverkrijgen ;
•/•••

overwegendedatdelid-staten,ookzonderverzoek,wederzijdsalleinlichtingen
moetenuitwisselen welkenuttigkunnenzijnvooreenjuistevaststelling vande
"belastingschuld ophetgebiedvandebelastingennoarhetinkomenennaarhot
vermogen,inhetbijzonderingevallenwaarinzicheenkunstmatigeverschuiving
vanwinstentusseninverschillende lid-statengevestigdeondernemingen voordoet
ofwanneertransactiestussenintweestatengevestigdeondernemingen wordenaf­
gewikkeldviaeenderdelandomaldusbelastingvoordelen tebehalen,danwel
wanneerdebelasting omeenofandereredenwordtofkanwordenontgaan;
overwegende datdeaanwezigheid vanambtenarenvandebelastingadministratie
vaneenlid–staatophetgrondgebied vaneenanderelid-staatmogelijkdientte
zijnvoorhetgevaldet*/eebetrokkenlid–statenzulkswensen;
overwegende datverzekerddienttewordendatdeinhetkadervaneendusdanige
samenwerking gegeveninlichtingen nietterkennisvanonbevoegden komen,.zodat
degrondrechten vanburgersenondernemingen inachtwordengenomen;dathet
derhalvenoodzakelijk is,datbehoudenseendoordelid-staatdiedcinlichtingen
heeftverstrektgegevenmachtiging ,delid-statendiedeinlichtingen ontvangen
dezeuitsluitend gebruikenvoorfiscaledoeleindenofmethetdoelrechtsvervol-
gingenwegenshetnietnalevenvanbelastingwetgeving vandezestatenteverge-
makkelijken;dathettevensnoodzakelijk isdatdezestatenaandezeinlichtingen
dezelfdegraadvangeheimhouding gevenalszijhaddenindelid-staatwaaruitzij
afkomstigzijn,indiendezelaatstezulksverlangt;
overwegendedataaneenlid–staathetrechtmoetwordentoegekendverstreldcing van
inlichtingenteweigerenwanneerdewettelijkevoorschriften ofdeadministratieve
praktijkvandestaat,diedcinlichtingen zoumoetenverstreden ,debelasting-
administratie vandezestaatniettoestaandebetrokkeninlichtingen vooreigen
behoeftenteverzamelenoftegebruiken,ofwanneerdezevcrstre'cking instrijd
zouzijnmetdeopenbareorde,ofwelwanneerdestaatwaarvoordeinlichtingen
bestemdzijnoprechts-offeitelijkegrondennietinstaatisgelijksoortige
inlichtingenteverstrekken ;

overwegende dateenpermanente samenwerking tussendelid–staten
endeCommissienoodzakelijk isomdesamenwerkingsprocedures te
bestuderenendeopgedaneervaringen opde"betrokkengebiedenuit
tewisselenenditmetnameophetgebiedvandekunstmatige ver­
schuivingvanwinstenbinnengroepenvanondernemingen teneinde
dezeproceduresteverbeteren enpassendegemeenschapsregelingen
uittewerken,
KEEPTDEVOLGENDERICHTLIJN VASTGESTELD

Artikel1
\f■ ■
Algemenebepalingen
1*Debevoegdeautoriteiten derkud-statenverstreden elkaar
overeenkomstig hetbepaaldeubdezerucgtkuhballeinlichtingen die
indelid-statenvannutkunnenzijnvoordevaststelling vande
belastingschuld ophetgebiedvandebelastingennaarhetinkomen
ennaarhetvermogen »
2.Alsbelastingennaarhetinkomenennaarhetvermogenv.'orden,
ongeachtdeheffingsvorm ,beschouwdallebelastingen diewordengeheven
naarhetgeheleinkomen,naarhetgeheleveriaogenofnaarbestanddelen
vanhetinkomenofvanhetvermogendaaronderbegrepenbelastingen naar
voordelen,verkregenuitclevervreemding vantoerendeofonroerendezaken,
belastingen gevennaarloonqsommen alsmedebelastingen n;.,arwaardevemeer-
dering.
3*Deinlid2bedoeldebelastingenzijnthansdevolgende:
inBelrie:Impotsdespersonnesphysiques –Personenbelasting
Impôtdessociétés -VennooIschapsbelasting
Impôtdespersonnesmorales –Rechtspersonenbelac ting
Impotdesnon-residents -Belastingderniet-verbl
houders
inDenemarken :Indkomstskatten tilstaten
Selskabsskat
Denkommunaleindkomstskat
Denamtskommunale indkomstskat
Polkepensionsbidragene
S/mandsskatten
Densaeriigeindkomstskat
Kirkeskatten
Formueskatten tilstaten
Bidragtildagpengefonden

inDuitsland :
inFrankri.ik :
inIerland:
inItalie:
inLuxcmbur,r :
InNederland :
mhetVercni~d
Koninhri.il ;::Einkommensteuer
Körperschaftstouer
Vermögensteuer
Gewerbesteuer
Impôtsurlerevenu
Impôtsurlessociétés
Taxeprofessionnelle
Taxefoncièresurlespropriétés "bâties
Taxefoncièresurlespropriétésnonbâties ■
Incometaoc
Corporationprofitstax
wa-pioa1gainstax
Wealthtax
Impestasulredditodellepersonefisiche
Impostasulredditodellepersonegiuridiche
Impostalocalesuiredditi
j-mpotsurlerevenudespersonnesphysiques
Impôtsurlerevenudescollectivités
Impôtcommercialcommunal
Impôtsurlafortune
Inkomstenbe1asting
Vennootschapsbe1asting
Vermogensbelasting
incometax
Corporationtax
Capitalgainsta::
Petroleumrevenuetax
>••/••••

4»Lid1iseveneensvantoepassing opallegelijkeofinwezen
soortgelijke belastingen dieindetoekomstnaastofindeplaatsvan
debestaandebelastingen wordeptgeheven»Debevoegdeautoriteiten lichten
elkaaralsookdeCommissieinoverhetinwerkingtredenvandiebelastin­
gen.
5.Deuitdrukking "bevoegdeautoriteiten "betekent:
inBelgië:Deministervanfinanciënofeendoordezeaangewezen
vertegenwoordiger
Leministredesfinancesouunreprésentant autorisa
inDenemarken:i-linisterenforskatterogafgifterellerbefulmaegtigede
stedfortraeder
inDuitsland;DerBundesminister derFinanzenoderseinBeauftragter
inFrcukri ,jk:Leministredel'économieetdesfinancesouvinreprésen­
tantautorise
inleriand:TheRevenueCommissioners ortheirauthorizedreprésentative
InItalie:IlMinistroperlefinanzeodunsuorappresentante autorizzato
inLtprembnr.'r :Leministredesfinancesouunreprésentant autorise
inNederland;Deministervanfinancienofeendoordezeaangewezen
vertegenwoordiger
inhotvcrenird
Koninkri.jk :TheCommissioners ofInglandRevenueortheirauthorized
representative

-7-
Artikel2
Verstrekking v~.ninlichtin /rcnopverdoel:
1.De"bevoegdeautoriteitvaneenlid-ctaatkande"bevoegdeautoriteitvan
eenanderelid-staat omdeverstrekking vandeinartikel1,lid1"bedoeldein­
lichtingenverzoekenvooreen"bepaaldgeval»Debevoegdeautoriteitv?ndeaan­
gezochtestaatisnietgehoudenaanditverzoekgevolgtegevenwanneer "blijkt
datde"bevoegdeautoriteitvande'verzoekendestaatnieteerstvoorhetverkrij­
genvandeinlichtingen deeigengebruikelijke mogelijkhedenheeftbenut•,diezij
hadkunnenbenuttenzonderdatditindegegevensituatiehetbeoogderesultaat
ingevaarzouhebbenkunnenbrengen»
2.Debevoegdeautoriteitvandeaangezochtestaatlaatzonodigonderzoe­
kingeninstellen ominheteerstelidbedoeldeinlichtingen tekunnenverstreden.
Artikel .3
Automatische verstrekking voninlichtingcn ,
Voorbepaaldegroepenvangevallen,xvelkeinhetkadervanceoverlegd
procedurevanartikel9zijnvastgesteld ,verstrekken debevoegdeautoriteiten
derlid–statenelkaarregelmatigenzonderdatdaartoevoorafgaand eenverzoek
isgedaan»deinartikel1.lid1bedoeldeinlichtingen »
Artikel4:
Spontaneverstrcltking veninlichtingen '
1»Debevoegdeautoriteitvanelkelid-staatdeelt,zondervoorafgaand
verzoek,deinartikel1,lid1bedoeldeinlichtingen waaroverzijbeschiktmede
aandebevoegdeautoriteitvaneenanderelid-ctaat,indenavolgendesituaties :
a)debevoegdeautoriteitvaneenlid–staatheeftredenenomtevermoedendat
ineenanderelid-staateenabnormalevermindering ofvrijstelling vanbelas­
tingisverkregen :
/
•#•/•••

-8-
la)eenbelastingplichtige verkrijgteenvrijstelling vanbelastingofeen
vermindering vanbelastingineenlid-staathetgeeneenbelastingplicht
ofeenverhogingvanbelastingineenanderelid-staatvoorhemmoetmeet
brengen;
c)transactiestusseneenbelastingplichtige vaneenlid–staateneenbelasting 1-
plichtigevaneenanderelid-staatwordenovercénofmoeranderelandengeleid,
zodanigdatdaardooreenbelastingbesparing kanontstaaninéénderbeideof
inbeidelid-ctaten :
d)debevoegd©autoriteitvaneenlid–staatheeftredenentevermoedendat
belastingbesparing ineenanderelid-staatontstaatdooreenkunstmatige
verschuiving vanwinstenbinnenéengroepvanondernemingen ;
e)ineenlid-staatkomennaaraanleidingvaxigegevensdiedoordebevoegdeau­
toriteitvaneenanderelid-ctaatzijnverstrekt,verderegegevensnaarvoren,
dievoordebelastingheffing indezeanderelid-^taatvanbetekeniskunnenzijn.
2.Debevoegdeautoriteiten derlid-statenkunneninhetkadervandeover-
legprocedure vanartikel9deverstrekking vandeinlichtingen alsbedoeldinlid1
totanderedandedaaromschrevensituatiesuitbreiden.
3*Debevoegdeautoriteiten derlid–statenkunnenelkaarzonderdaartoe
voorafgaand eenverzoekisontvangendeijlartikel1,lid1bedoeldeinlichtingen
verstrekken ,waaroverzijbeschikken *
Artikel5
.Termi.jnvankennisjevin,%
Debevoegdeautoriteitvaneenlid–staatdieopgrondvanvoorafgaande
artikeleninlichtingen zalverstrekken doetzulkszospoedigmogelijk.Alshet
verstrekken vandezeinlichtingen opbelemmeringen stuitofindienditwordt
geweigerd,deeltdezeautoriteitzulksonverwijld medeaandeverzoekendeautori­
teitmetvermeldingvandeaardvandebelemmeringen ofderedenenvanhaarwei­
gering.'

–o–
Artikel6
Samenwerkingmetambtenaren vandcstaat,waarvoordeinlichtingen zijn"herstemd
Voordctoepassingvandevoorgaandebepalingen Icunnendebevoegde
autoriteitvandeinlichtingen verstrekkende lid–staatendievandelid-staat
voorwelkedeinlichtingen zijnbestemdinhetkadervandeoverlegprocedure van
artikel9overeenkomen datambtenarenvandebelastingadministratie vandeze
laatstelid–staatophetgrondgebied vandeinlichtingen vorstrekkendelid–staat
aanwezigmogenzijn.Dewijzewaaropdezebepaling -wordttoegepastzaleveneens
inhetkadervandeoverlegprocedure vanartikel9wordenvastgesteld.
1.Artikel7
Gohcirr.houding
1.Alleinlichtingen welkeopgrondvandevoorgaandebepalingenzijn
verstrektwordenindelid-staatwelkedeinlichtingen ontvangtgeheimgehouden
opdezelfdewijzealsdienttegeschieden metdegegevenswelkedezelid-staat
verkrijgtmettoepassingvandeeigennationalerechtsvoorschriften .
2.Onverminderd hetbepaaldeinlid1megendeinlichtingen -indestaat
welkedezeontvangt :
–alleenaandiepersonen ,terkenniswordengebrachtdiemetdevaststelling
derbelastingschuld ofmetdeadministratieve controleinverbandmetdc
vaststelling derbelastingschuld rechtstreeks zijnbelast,
–daarenboveninoengerechtelijke proceduretervaststelling derbelastingschuld
enineenstrafrechtelijke procedureinverbandmetdevaststelling derbelas-
tingschuldslechtsaandiepersonenterkenniswordengebrachtdierechtstreeks
bijdezeprocedureszijnbetrokken;
–eningeengevalvooranderedanfiscaledoeleindenwordengebruikt.
3..Hetbepaaldeinlid<2wordtnietaldusuitgelegddateenlid–staatwaar­
vandenationalerechtsvoorschriften voornationaledoeleindenstrengereverplich­
tingeninhoudendandiewelkezijngegeveninditlandgehoudenalshetistothet
verstrekken vaninlichtingen indiendestaatwaarvoordezezijnbestemdzichniet
verbindtdezestrengereverplichtingen inachttenemen.
4.Inafwijkingvanhetbepaaldeinlid2kandebevoegdeautoriteitvande
inlichtingen verstrekkende lid-staattoestaandatindelid–staatdiedeinlich­
tingenontvangtdezedaarookanderedoeleindenwordengebruikt,indienderecht-
voorschriften vandeinlichtingenverstrekkendelid–btaatinhet-eigenlandeen
gelijksoortig gebruikonderovereenkomstige omstandigheden toestaan.

-10-
5» Wanneer debevoegde autoriteit vanmening isdat deinlichtingen »
diezijvande "bevoegde autoriteit vaneenandere lid-Gtaat heeft ontvangen j
*
vannutkunnen zijn voor debevoegde autoriteit vaneenderde lid-staat kan J
zijdebetrokken inlichtingen 'mettoestemming vandebevoegde autoriteit , !
i
die deinlichtingen heeft verstrekt ,doorgeven aan deoevocgde autoriteit van
laatstbedoelde lid-ctaat .
Artikel 8 !
• - \
Begrenzing vc-n hetverstreden ven inlichtingen
1. . Debepalingen vandeze richtlijn verplichten niet tothelverstrelzken
vaninlichtingen wanneer dewettelijke voorschriften ofdeadministratieve
praktijk van delid–staat diedeinlichtingen zoumoeten verstrekken niet
toestaan omdeze inlichtingen voor deeigen doeleinden teverkrijgen ofte
gebruiken »
2. Hetverstrekken vaninlichtingen kanworden geweigerd indien zulks in
strijd zouzijn met deopenbare orde .
3» Debevoegde autoriteit vaneenlid-staat kande .verst rekking vande
inlichtingen weigeren wanneer delid-staat voor wie doinlichtingen zijn bestemd
oprechts –offeitelijke gronden niet instaat zouzijn gelijksoortige inlichtingen
teverstrekken .
Artikel 9
Overleg
1. Inzake detoepassing vandebepalingen vandeze richtlijn vindt ,eventueel
ineenwerkgroep ,overleg plaats tussen :
-debevoegde autoriteiten vantwee lidstaten ,opverzoek vaneenderstaten ,
wanneer hetgaat omvragen vanbilaterale betekenis ;
–debevoegde autoriteiten vanalle lid-^taten endeCopiraissie ,opverzoek van
eenderlid-staten ofvandeCommissie ,wanneer hetgaat omvragen dieniet
vanuitsluitend bilaterale betekenis zijn .
»
ê
Hetoverleg vindt metname plaats indegevallen bedoeld inartikelen j,
4,lid 2,enartikel 6,
•••/•••

-11-
2aDe"bevoegdeautoriteitenderlid-etatentreden"oijdetoepassingvan
>
lid1rechtstreeks metelkaarincontact.Debevoegdeautoriteiten derlid­
statenIcunnenovereenkomen metdeautoriteiten ,diezijaanwijzen,recht­
streeksmetelkaarincontactmogentredenvoorde"behandeling van"bepaalde
aangewezengevallenof"bepaaldegroepenvangevallen.
3»Wanneerdebevoogdeautoriteiteenbilateraleregelinghebbengetroffen
inzakeonderwerpen welkeliggenophetgebiedvandezerichtlijn-metuitzonde­
ringvanderegelingvaneenopzichzelfstaandgeval-stellenzijdeCommissie
daarvanzospoedigmogelij:;inkennis.DeCommissiesteltophaarbeurtdebe–
voegdeautoriteiten vandeanderelid–statendaarvaninkennis.
*
Artikel10
Uitwisccling vanervarin;;
Delid–statenzullenmetdeCommissiepermanentdesamenwerking als
bedoeldindezerichtlijnaaneenonderzoekonderwerpen endeervaringen ,in
hetbijzonderdiemetbetrekkingtotdeverrekenprijzentussengroepenvan
ondernemingen ,uitwisselenteneindedesamenwerking teverbetereneneventueel
regelingenvoordegenoemdegebiedenuittewerken.
Artikel11
Verhoudingtotverdergaande verplichtingentotbiJetand
Verdergaande verplichtingen totuitwisseling vaninlichtingen welke
voortvloeien uitandereinternationale rechtsvoorschriften wordendoordeze
richtlijnnietbeperkt.
Artikel12
31otbepalinren
1.Delid-statendoenuiterlijkop1januarivanhettweedejaarvolgende
opdatvandeaanvaarding vandezerichtlijndewettelijkeenbestuursrechtelijke
voorschriften vankrachtwordendienodigzijnomtevoldoenaanhetbepaaldein
dezerichtlijnenstellendeCommissieonverwijlddaarvaninkennis.
•••/•••

-12-
2.Delid–statendragenerzorgvoordataandeCommissie detekst
vanbelangrijkevoorschriften vanbinnenlands rechtdiezijvaststellen op
hetgebiedvandezerichtlijnwordtmedegedeeld »
Artikel13
Dezerichtlijnisgerichttotdelid-staten.
Brussel,
Voorde.Raad
DeVoorzitter