TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna “de btw-richtlijn” genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 14 januari 2020, heeft Roemenië verzocht om belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan de tegenwaarde van 88 500 EUR in de nationale munteenheid na 31 december 2020 van de btw te mogen blijven vrijstellen.

Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 18 februari 2020 van het verzoek van Roemenië in kennis gesteld. Bij brief van 19 februari 2020 heeft de Commissie Roemenië meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de mogelijkheid hebben om belastingplichtigen met een jaaromzet die een bepaalde drempel niet overschrijdt, van de btw vrij te stellen. Belastingplichtigen die onder deze vrijstelling vallen, hoeven geen btw in rekening te brengen over hun prestaties, maar kunnen bijgevolg ook geen voorbelasting aftrekken.

Volgens artikel 287, punt 18, van de btw-richtlijn mag Roemenië vrijstelling van btw verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 35 000 EUR in de nationale munteenheid.

Bij Uitvoeringsbesluit 2012/181/EU van de Raad is Roemenië gemachtigd om tot en met 31 december 2014 vrijstelling van btw te verlenen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 65 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de datum van zijn toetreding tot de Europese Unie geldende omrekeningskoers. Bij Uitvoeringsbesluit 2014/931/EU werd Roemenië gemachtigd om tot en met 31 december 2017 de bijzondere maatregel die afwijkt van artikel 287, punt 18, van de btw-richtlijn, te blijven toepassen. Bij Uitvoeringsbesluit (EU) 2017/1855 werd Roemenië vervolgens gemachtigd om de vrijstellingsdrempel te verhogen tot de tegenwaarde van 88 500 EUR in de nationale munteenheid en de vervaldatum van de derogatiemaatregel te verlengen tot en met 31 december 2020 dan wel de datum van inwerkingtreding van een richtlijn tot wijziging van de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van de btw-richtlijn, indien deze datum eerder valt. De maatregel heeft een facultatief karakter, waardoor kleine ondernemingen ook kunnen kiezen voor het normale btw-stelsel.

Het onderhavige verzoek van Roemenië om de vervaldatum van de derogatiemaatregel opnieuw te verlengen zonder de huidige drempel van 88 500 EUR te verhogen, is gebaseerd op dezelfde argumenten als in de vorige verzoeken. Roemenië is van mening dat de verlenging van de derogatiemaatregel en het huidige vrijstellingsplafond gerechtvaardigd zijn, gelet op de structuur van de nationale economie. Kleine en middelgrote ondernemingen dragen onevenredige btw-nalevingskosten in vergelijking met grote ondernemingen. De btw-vrijstelling leidt tot een aanzienlijke vermindering van de btw-verplichtingen voor kleine ondernemingen, en ontlast de belastingautoriteiten van de druk om bij kleine en middelgrote ondernemingen met een jaaromzet van minder dan 88 500 EUR toe te zien op de inning van minder omvangrijke sommen. In dit verband raamt Roemenië dat het btw-bedrag dat in 2019 aan de staatsbegroting is betaald door voor btw-doeleinden geregistreerde belastingplichtigen met een jaaromzet van minder dan 88 500 EUR, goed is voor 2,52 % van de totale btw-ontvangsten en 1,09 % van de totale ontvangsten van de staatsbegroting. In hetzelfde jaar droegen belastingplichtigen met een jaaromzet van meer dan 88 500 EUR (ofwel 42,85 % van het totale aantal voor btw-doeleinden geregistreerde belastingplichtigen) 97,48 % van de totale btw-ontvangsten bij. Het lijkt er dus op dat de derogatiemaatregel een verwaarloosbare impact zal hebben op de belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik, maar wel zowel de fiscale verplichtingen van de betrokken belastingplichtigen als de procedure voor het innen van de btw voor de belastingdienst in sterke mate zal vereenvoudigen.

Uit de door Roemenië aangedragen informatie blijkt dat het verzoek tot verlenging van de derogatiemaatregel bedoeld is om kleine bedrijven te ontheffen van veel btw-verplichtingen van het normale btw-stelsel, om de werkdruk voor de belastingdienst bij de inning van de belasting te verlagen en deze dus efficiënter te laten functioneren, en om administratieve middelen te besparen en belastingfraude terug te dringen. De derogatiemaatregel is dus in overeenstemming met de doelstellingen van artikel 395, lid 1, eerste alinea, van de btw-richtlijn, op grond waarvan de lidstaten bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen mogen treffen om de belastinginning te vereenvoudigen of belastingfraude te voorkomen. In dit verband wordt er nogmaals op gewezen dat de maatregel facultatief is en blijft en dat belastingplichtigen dus ook voor het normale btw-stelsel kunnen kiezen.

Zoals Roemenië heeft aangetoond, zal de derogatiemaatregel naar verwachting ook geen noemenswaardige invloed hebben op de totale belastingopbrengst in het stadium van het eindverbruik. De derogatiemaatregel lijkt derhalve conform artikel 395, lid 1, tweede alinea, van de btw-richtlijn te zijn. Gelet op het bovenstaande en op het feit dat het EU-rechtskader en de feitelijke omstandigheden ongewijzigd zijn gebleven, lijkt de gevraagde verlenging van de vervaldatum van de derogatiemaatregel gerechtvaardigd. Daarom wordt voorgesteld het verzoek van Roemenië in te willigen.

Derogaties worden gewoonlijk voor een beperkte periode toegestaan, zodat kan worden nagegaan of de bijzondere maatregel passend en doeltreffend blijft. Bovendien heeft de Raad op 18 februari 2020 een richtlijn tot wijziging van de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van de btw-richtlijn betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen vastgesteld. In de nieuwe richtlijn die voorziet in eenvoudigere btw-regels voor kleine ondernemingen, is bepaald dat de lidstaten uiterlijk op 31 december 2024 de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen dienen vast te stellen en bekend te maken om aan de nieuwe regels te voldoen. De lidstaten moeten deze nationale bepalingen vanaf 1 januari 2025 toepassen.

Het is derhalve dienstig Roemenië te machtigen de derogatiemaatregel tot en met 31 december 2024 te verlengen.