TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna “de btw-richtlijn” genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 12 april 2021, heeft Frankrijk verzocht te mogen afwijken van de artikelen 218, 178 en 232 van de btw-richtlijn, om alle op Frans grondgebied gevestigde belastingplichtigen te kunnen verplichten elektronisch te factureren. Dit verzoek had betrekking op de periode 1 december 2021 tot en met 31 december 2028.

Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 20 september 2021, heeft Frankrijk zijn verzoek nadien gewijzigd en gevraagd dat de derogatie enkel zou zien op de artikelen 218 en 232 van de btw-richtlijn en toepassing zou vinden van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2026.

Overeenkomstig artikel 395, lid 2, tweede alinea, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 29 september 2021 van het verzoek van Frankrijk in kennis gesteld. Bij brief van 30 september 2021 heeft de Commissie Frankrijk meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Frankrijk heeft een derogatieverzoek op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn ingediend om elektronische facturering verplicht te mogen stellen voor binnenlandse transacties tussen in Frankrijk gevestigde btw-plichtigen op grond van artikel 153 van de begrotingswet 2020 en artikel 195 van de begrotingswet 2021. Tegelijkertijd zullen de betrokken belastingplichtigen ook bepaalde aanvullende gegevens aan de belastingautoriteiten moeten toezenden.

Frankrijk is van oordeel dat verplichte elektronische facturering de fraude zal helpen bestrijden en ook het concurrentievermogen van het bedrijfsleven zal versterken. De verplichting zal ook een duidelijker realtime-inzicht in de activiteiten van bedrijven geven zodat het economisch beleid zo sterk mogelijk op de economische realiteit van de actoren kan worden afgestemd. Zij zal ook de btw-rapportageverplichtingen van bedrijven helpen te vereenvoudigen met behulp van vooraf ingevulde aangiften.

Krachtens artikel 218 van de btw-richtlijn moeten de lidstaten alle documenten of berichten zowel op papier als in elektronisch formaat als factuur aanvaarden. Frankrijk wil van dit artikel van de btw-richtlijn kunnen afwijken zodat de Franse belastingdienst alleen elektronische facturen in gemengd of gestructureerd formaat als factuur kan aanmerken.

Krachtens artikel 232 van de btw-richtlijn moet het gebruik van elektronische facturering door de afnemer worden aanvaard. Om elektronische facturering in Frankrijk te verplichten, moet dus van dit artikel worden afgeweken zodat degene die de factuur uitreikt, niet langer de toestemming van de afnemer nodig heeft om een niet op papier opgestelde factuur te sturen.

Frankrijk voert aan dat de invoering van een algemene verplichting tot elektronische facturering fraude en ontduiking zal helpen bestrijden en de vrijwillige naleving van de belastingwetgeving zal vergemakkelijken. Door de verplichting om elektronische facturen uit te reiken, in combinatie met de toezending van aanvullende transactiegegevens, via een regeling met gecertificeerde particuliere platforms en een gecentraliseerd publiek platform, zal de belastingdienst immers in realtime kunnen nagaan of de aangegeven en de geïnde btw-bedragen overeenstemmen met de uitgereikte en ontvangen facturen. De belastingdienst zal btw-fraude dus veel beter kunnen voorkomen en bestrijden.

De verplichte elektronische facturering zal uitsluitend gelden voor transacties tussen belastingplichtigen (b2b). De gegevens van transacties met eindgebruikers (b2c) zullen via een ander mechanisme worden gerapporteerd. Bij intracommunautaire verwervingen zullen belastingplichtigen aanspraak kunnen blijven maken op een papieren factuur. Voor transacties tussen bedrijven en overheden (b2g) is de verplichte elektronische facturering in Frankrijk al geleidelijk in werking getreden, namelijk tussen 1 januari 2017 en 1 januari 2020. Bedrijven die voor b2g-transacties al elektronische facturen hebben opgesteld via het elektronische factureringsplatform Chorus Pro dat is ontwikkeld door het Agence pour l’informatique financière de l’État (AIFE), zijn dus al toegerust en voorbereid om de stap naar de verplichte elektronische facturering in hun b2b-relaties te zetten. Frankrijk stelt dat de meeste Franse btw-plichtigen al facturen in elektronisch formaat versturen of ontvangen. Volgens Frankrijk heeft in 2017 slechts 31 % van de Franse bedrijven met meer dan 10 werknemers papieren facturen gebruikt, en dit cijfer is sindsdien waarschijnlijk nog gedaald. De overschakeling op een elektronisch formaat zal een definitief einde maken aan het gebruik van papier in het factureringsproces, wat de bedrijven aanzienlijke besparingen zal opleveren.

Frankrijk is van mening dat de belastingplichtigen hun voordeel zullen doen met de elektronische facturering, zoals een snellere betaling van leveranciers en dienstverleners, lagere print- en portokosten, een goedkopere en snellere verwerking van factureringsgegevens, lagere bewaringskosten en lagere uitgaven voor opleiding en systeemontwikkeling.

Frankrijk wil de verplichting geleidelijk invoeren zodat het nieuwe systeem stapsgewijze ingang kan vinden en ondersteuning kan worden geboden op maat van de bedrijven. Vanaf 2024 zullen alle bedrijven elektronische facturen moeten ontvangen. De verplichting om elektronische facturen uit te reiken, zal geleidelijk worden ingevoerd rekening houdende met de bedrijfsgrootte: in 2024 voor grote ondernemingen, in 2025 voor ondernemingen met 250 tot 4 999 werknemers en een omzet van minder dan 1,5 miljard EUR, en in 2026 voor micro‑, kleine en middelgrote ondernemingen, inclusief belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de in artikel 282 van de btw-richtlijn bedoelde vrijstelling voor kleine ondernemingen.

Om de interoperabiliteit te waarborgen, moeten de (particuliere en publieke) platformen die elektronische factureringsdiensten verlenen, belastingplichtigen een minimumset van gestructureerde of gemengde formaten aanbieden, zonder dat afbreuk wordt gedaan aan hun keuze om alternatieve formaten aan te bieden.

Gezien het brede toepassingsgebied van de derogatie is het zaak de nodige follow-up in het kader van deze derogatie, met name van het effect van de maatregel op de bestrijding van btw-fraude en -ontduiking en op belastingplichtigen, te verrichten. Als Frankrijk een verlenging van de derogatiemaatregel wil, moet het een verslag over de werking van de maatregel indienen, samen met het verzoek om verlenging. In dit verslag moet worden beoordeeld in hoeverre de maatregel btw-fraude en -ontduiking doeltreffend bestrijdt en de inning van de btw vereenvoudigt. In het verslag moet ook worden nagegaan wat het effect van de maatregel op de belastingplichtigen is, met name wat betreft de toename van de administratieve lasten en de nalevingskosten die op hen drukken.

Er wordt voorgesteld om machtiging voor de derogatie te verlenen van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2026.

•Verenigbaarheid met bestaande bepalingen op het beleidsterrein