Nr. C 253/2 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen 5. 11.75 
II 
(Voorbereidende  besluiten) 
COMMISSIE 
Voorstel  voor  een  richtlijn  van  de Raad  inzake  de harmonisatie  van  de stelsels  van 
vennootschapsbelasting  en van  de bronheffingen  op dividenden 
(Door  de Commissie  bij  de Raad  ingediend  op 1 augustus  1975) 
DE RAAD  VAN  DE EUROPESE  GEMEENSCHAPPEN, 
Gelet  op het Verdrag  tot oprichting  van  de Europese 
Economische  Gemeenschap,  inzonderheid  op artikel 
100, 
Gezien  het voorstel  van  de Commissie, 
Gezien  het advies  van  het Europese  Parlement, 
Gezien  het  advies  van  het  Economisch  en Sociaal 
Comité, 
Overwegende  dat  het vrije  kapitaalverkeer  in de Ge-
meenschap  en de opheffing  van  verstoringen  in de 
mededingingsverhoudingen  fundamentele  doelstellin-
gen van  het Verdrag  zijn; 
Overwegende  dat  de huidige  stelsels  van  vennoot-
schapsbelasting  en de regelingen  der  bronheffingen 
op dividenden  tot gevolg  hebben  dat  de internatio-
nale dividendenstroom  wordt  bemoeilijkt  door  een 
aantal  discriminaties,  dubbele  belastingen  en om-
slachtige  administratieve  formaliteiten,  die bijdragen 
tot isolering  van  de kapitaalmarkten;  dat  bovendien 
sommige  verschillen  tussen  deze  stelsels  kunnen  lei-
den tot abnormale  kapitaalbewegingen; 
Overwegende  dat  ter  bereiking  van  een  zo groot 
mogelijke  concurrentieneutraliteit  de verschillen  in de 
belastingheffing  op ondernemerswinsten  moeten  wor-
den weggenomen; 
Overwegende  dat  de harmonisatie  van  stelsels  van 
vennootschapsbelasting  en van  de bronheffingen  op 
dividenden  derhalve  onontbeerlijk  is; dat  een  derge-
lijke  harmonisatie  eveneens  is vermeld  in de resolutie van de Raad  van  22 maart  1971  betreffende  de ver-
wezenlijking  in etappes  van  de economische  en mone-
taire  unie; 
Overwegende  dat  op het  gebied  van  de vennoot-
schapsbelasting  het verrekeningsstelsel  waarbij  aan  de 
ontvanger  van  het  dividend  een  belastingkrediet 
wordt  verleend  niet  alleen  de meest  geschikte  oplos-
sing is ter verkrijging  van  neutraliteit  met  betrekking 
tot de verschillende  financieringsvormen  en de ver-
schillende  rechtsvormen  der  ondernemingen,  doch 
ook ter  afremming  van  belastingvlucht  door  belas-
tingplichtigen  met  hoge  inkomsten  en ter ontwikke-
ling van  de aandelenmarkt  door  de aantrekking  van 
nieuwe  klassen  van  spaarders;  dat  het  stelsel  boven-
dien gezien  vanuit  het  standpunt  der  fiscale  recht-
vaardigheid  voordelen  biedt;  dat  het derhalve  als ge-
meenschappelijk  stelsel  zou  moeten  worden  inge-
voerd; 
Overwegende  dat terwille  van  het  verkrijgen  van  be-
lastingneutraliteit  de tarieven  van  de vennootschaps-
belasting  en van  het  belastingkrediet  tussen  de Lid-
Staten  niet  te zeer  van  elkaar  mogen  verschillen; 
Overwegende  dat  ter vermijding  van  discriminaties 
het aan  dividenden  van  een  vennootschap  verbonden 
belastingkrediet  moet  worden  verleend  aan  alle  ont-
vangers  van  dividenden,  ongeacht  waar  deze  in de 
Gemeenschap  wonen  of gevestigd  zijn;  dat,  afgezien 
van bepaalde  uitzonderingen,  evenwel  alleen  aan  in-
komsten-  of vennootschapsbelasting  onderworpen  ont-
vangers  recht  hebben  op  belastingkrediet;  dat  dit 
belastingkrediet  deel  moet  uitmaken  van  het  belast-
bare  inkomen  van  de ontvanger  van  het  dividend  en 
verrekend  moet  worden  met  de door  deze  daarover 
verschuldigde  belasting  en hem,  voor  zover  het  be-
lastingkrediet  het  belastingbedrag  overtreft,  moet 
5. 11.75 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen Nr. C 253/3 
worden  terugbetaald;  dat  ter  vermijding  van  om-
slachtige  formaliteiten  deze  eventuele  terugbetaling 
moet  worden  verricht  door  de staat  waarin  de ont-
vanger  woont  of is gevestigd; 
Overwegende  dat het noodzakelijk  is om met  betrek-
king  tot dividenden  die  afkomstig  zijn  van  winsten 
die niet  worden  belast  met  het normale  tarief  van  de 
vennootschapsbelasting,  een  compenserende  heffing 
toe te passen,  dan  wel  over  te gaan  tot een  niet  voor 
terugbetaling  in aanmerking  komende  vooruitbetaling 
van vennootschapsbelasting  ten  einde  het  belasting-
krediet  verbonden  aan  deze  dividenden  te compense-
ren; ^ 
Overwegende  dat,  indien  een  moedermaatschappij  de 
van een  dochtermaatschappij  ontvangen  dividenden 
weder  uitkeert,  de ontvanger  van  deze  dividenden  zo 
veel mogelijk  moet  worden  behandeld  alsof  hij deze 
rechtstreeks  van  de dochtermaatschappij  had  ontvan-
gen; dat  dit grondbeginsel  op overeenkomstige  wijze 
moet  worden  toegepast  op dividenden  afkomstig  van 
winsten  van  vaste  inrichtingen; 
Overwegende  dat  het  geboden  lijkt  in beginsel  de 
budgettaire  kosten  van  het  belastingkrediet  ten laste 
te doen  komen  van  de staat  die  de vennootschaps-
belasting  op de winsten  waaruit  de dividenden  af-
komstig  zijn,  heeft  geheven;  dat  evenwel  niets  zich 
verzet  tegen  een  verdeling  van  de budgettaire  kosten 
wanneer  Lid-Staten  zulks  bilateraal  overeenkomen; 
Overwegende  dat het belastingkrediet  de functie  ver-
vult van  een  bronheffing  doch  dat het tarief  niet  vol-
doende  is om de ontvangers  van  dividenden  met  hoge 
inkomsten  ervan  te weerhouden  hun  dividenden  niet 
aan te geven;  dat  derhalve  de toepassing  van  een 
bronheffing  naar  een gemeenschappelijk  tarief  geboden 
lijkt ter verzekering  van  de belastingneutraliteit  en de 
fiscale  rechtvaardigheid;  dat  een  tarief  van  25 % aan 
dit doel  beantwoordt;  dat  evenwel  van  toepassing 
van de bronheffing  kan  worden  afgezien  indien  het 
risico  van  belastingontduiking  op andere  wijze  is uit-
gesloten; 
Overwegende  dat  de bronheffing  een vooruitbetaling 
op de definitieve  belasting  van  de ontvanger  van  het 
dividend  moet  zijn;  dat  ter vermijding  van  omslach-
tige formaliteiten  een  eventueel  overschot  van  de 
bronheffing  door  de staat  waar  de ontvanger  woont 
of is gevestigd,  moet  wórden  terugbetaald  en dat 
moet  worden  bepaald  dat  de staten  de budgettaire 
kosten  van  deze  gemeenschappelijke  regeling  van  de 
bronheffing  kunnen  verrekenen; 
Overwegende  dat  enkele  overgangsbepalingen  moe-
ten worden  vastgesteld  ten einde  de invoering  van  het 
gemeenschappelijk  stelsel  van  vennootschapsbelasting 
in de Lid-Staten  te vergemakkelijken; Overwegende  dat,  ter verzekering  van  de belasting-
neutraliteit,  het onontbeerlijk  is dat elke  Lid-Staat  de 
dividenden  van  de daar  wonende  of gevestigd  zijnde 
ontvangers  op dezelfde  wijze  behandelt,  ongeacht  van 
waar  de dividenden  in de Gemeenschap  afkomstig 
zijn; 
Overwegende  dat de stelsels  van  vennootschapsbelas-
ting en bronheffing  uiterlijk  op 1 januari  van  het 
jaar dat volgt  op het derde  jaar  van  goedkeuring  van 
deze  richtlijn  tot stand  moet  zijn  gebracht, 
HEEFT  DE  VOLGENDE  RICHTLIJN  VASTGESTELD: 
I 
Algemene  bepalingen  en definities 
Artikel  1 
1. De  Lid-Staten  gaan  in overeenstemming  met  de 
navolgende  bepalingen  over  tot de invoering  van: 
— een  gemeenschappelijk  verrekeningsstelsel  voor  de 
vennootschapsbelasting; 
— een  gemeenschappelijk  stelsel  van  bronheffing  op 
dividenden. 
2. De  Lid-Staten  mogen  andere  voorschriften,  die 
algemene  belastingvermindering  uitsluitend  voor  divi-
denden  inhouden  handhaven  noch  invoeren. 
Artikel  2 
1. Voor  de toepassing  van  deze  richtlijn  wordt  ver-
staan  onder: 
— „Vennootschap  van  een  Lid-Staat"  iedere  ven-
nootschap  die voldoet  aan  de in artikel  2 van  de 
Richtlijn  nr van  de Raad  van  ....  gestelde 
voorwaarden; 
— „Moedermaatschappij"  iedere  vennootschap 
waaraan  deze  hoedanigheid  wordt  toegekend 
krachtens  de bepalingen  van  Richtlijn  nr van 
de Raad  van  . ...; 
— „Dochtermaatschappij"  elke  vennootschap  waar-
van deze  hoedanigheid  wordt  toegekend  krach-
tens de bepalingen  van  Richtlijn  nr van  de 
Raad  van  .. ..; 
— „Vaste  inrichting"  elke  bedrijfsvestiging  waaraan 
deze  hoedanigheid  wordt  toegekend  krachtens  de 
bepalingen  van  de Richtlijn  nr ....  van  de Raad 
van . . . .; , 
— „Dividend"  de winst  die  elke  niet  in liquidatie 
zijnde  vennootschap  van  een  Lid-Staat  uitkeert 
Nr. C 253/4 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen 5.11.75 
krachtens  een  rechtmatige  beslissing  van  haar  be-
voegde  organen  en die zij tussen  haar  deelgerech-
tigden  verdeelt  naar  verhouding  van  hun  vennoot-
schappelijke  rechten.  Verstrekking  van  gratis  aan-
delen  wordt  niet  als dividend  in de zin van  deze 
richtlijn  beschouwd; 
— „Inkomsten-  of vennootschapsbelasting"  een  van 
de volgende  belastingen: 
België: 
Personenbelasting  — Impöt  des  personnes  physi-
ques. 
Rechtspersonenbelasting  — Impót  des  personnes 
morales. 
Vennootschapsbelasting  — Impót  des sociétés. 
Denemarken: 
Indkomstskat. 
Selskabsskat. 
Duitsland: 
Einkommensteuer: 
Körperschaftsteuer. 
Frankrijk: 
Impöt  sur le revenu. 
Impót  .sur les sociétés. 
Ierland: 
Income  tax. 
Corporation  profits  tax. 
Italië: 
Imposta  sul reddito  delle  persone  fisiche. 
Imposta  sul reddito  delle  persone  giuridiche. 
Luxemburg: 
Impót  sur le revenu  des personnes  physiques. 
Impót  sur le revenu  des collectivités. 
Nederland: 
Inkomstenbelasting. 
Vennootschapsbelasting. 
Verenigd  Koninkrijk: 
Income  tax. 
Corporation  tax. 2. De  bepalingen  van  deze  richtlijn  zijn  niet  van 
toepassing  op dividenden  die de uiteindelijke  ontvan-
ger verkrijgt  door  tussenkomst  van  beleggingsinstel-
lingen. 
II 
Bepalingen  inzake  de vennootschapsbelasting 
Artikel  3 
1. Iedere  Lid-Staat  past  op de al dan  niet  uitge-
keerde  vennootschapswinsten  een  enkel  tarief  van 
vennootschapsbelasting  toe.  Dit  tarief  (normale 
tarief)  mag  niet  lager  zijn  dan  45 % noch  hoger  dan 
55%. 
2. In  afwijking  van  het in lid 1 bepaalde  kan  een 
Lid-Staat  in bepaalde  gevallen  en wegens  nauwkeu-
rig omschreven  redenen  van  economische,  regionale 
of sociale  politiek  permanent  of voor  een  beperkte 
periode  een van  het normale  tarief  afwijkend  tarief  of 
een volledige  vrijstelling  toepassen. 
Indien  een staat  van  deze  mogelijkheid  gebruik  wenst 
te maken  zendt  hij de beoogde  voorschriften  aan  de 
Commissie,  die binnen  een  termijn  van  30 dagen  na 
ontvangst  van  de mededeling  de desbetreffende  Lid-
Staat  in kennis  stelt  van  haar  mening.  Deze  stelt  de 
desbetreffende  voorschriften  niet  in werking  vóór 
afloop  van  deze  termijn  of vóór  de kennisgeving  van 
de mening  van  de Commissie. 
3. Onverminderd  het  bepaalde  in artikel  9, lid 1, 
van de Beschikking  nr. 74/120/EEG  van  de Raad  van 
18 februari  1974  betreffende  de verwezenlijking  van 
een hoge  mate  van  convergentie  van  de economische 
politiek  van  de Lid-Staten  der Europese  Economische 
Gemeenschap  beletten  lid 1 en lid 2 van  dit artikel 
niet dat eeh  Lid-Staat  om conjunctuurpolitieke  rede-
nen voor  een  beperkte  periode,  verhogingen  of verla-
gingen  van  de vennootschapsbelasting  invoert.  Deze 
verhogingen  of verlagingen  worden  niet  in aanmer-
king genomen  bij de toepassing  van artikel  8, lid 2. 
III 
Bepalingen  inzake  het belastingkrediet 
Artikel  4 
1. De  door  een  vennootschap  van  een  Lid-Staat 
uitgekeerde  dividenden  geven  de ontvanger  recht  op 
het in artikel  8 bedoelde  belastingkrediet  indien  hij: 
a) woont  of is gevestigd  in een Lid-Staat  en 
b) onderworpen  is aan inkomsten-  of vennootschaps-
belasting  en het  volledige  bedrag  van  het  divi-
5.11.75 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen Nr. C 253/5 
dend,  verhoogd  met  het  belastingkrediet,  in aan-
merking  wordt  genomen  voor  het bepalen  van  het 
belastbare  bedrag. 
2. In  afwijking  van  het  bepaalde  in lid 1, sub  b), 
van dit artikel  kan  het  belastingkrediet  worden  ver-
leend  aan  een  persoon  wonende  of gevestigd  in een 
Lid-Staat  indien  hij voor  alle  inkomsten  of uitsluitend 
voor  dividenden  vrijgesteld  is van  inkomsten-  of ven-
nootschapsbelasting,  indien  sprake  is van  een  instel-
ling van  algemeen  nut. 
Wanneer  van  deze  mogelijkheid  gebruik  wordt  ge-
maakt  moet  het  belastingkrediet  worden  verleend 
ongeacht  uit welke  Lid-Staat  de dividenden  afkomstig 
zijn. 
3. In  afwijking  van  het  bepaalde  in lid 1, sub  b), 
van dit artikel  kan  het  belastingkrediet  worden  ver-
leend  aan  de ontvanger  van  het  dividend  indien  om 
redenen  van  administratieve  eenvoud  het dividendbe-
drag  zonder  verhoogd  te zijn  met  het belastingkrediet 
door  een  bronheffing  of op andere  wijze  definitief 
wordt  belast. 
4. De  Raad  zal in voorkomend  geval  met  gekwali-
ficeerde  meerderheid  van  stemmen  op voorstel  van  de 
Commissie  de nodige  maatregelen  treffen  tot uitvoe-
ring van  lid 2, eerste  alinea  en lid 3. 
Artikel  5 
Het belastingkrediet  wordt  verrekend  met  het  be-
drag  van  de inkomsten-  of vennootschapsbelasting 
dat de ontvanger  van  het  dividend  verschuldigd  is. 
Indien  en voor  zover  het  belastingkrediet  dit bedrag 
overtreft,  zal het door  de staat  die deze  belasting  heft 
worden  terugbetaald. 
Artikel  6 
In afwijking  van  het bepaalde  in artikel  4, eerste  lid, 
kan in het kader  van  overeenkomsten  ter voorkoming 
van dubbele  belasting  het  belastingkrediet  geheel  of 
gedeeltelijk  aan  in derde  landen  wonende  of gevestigd 
zijnde  personen  worden  toegekend.  In geen  geval  ech-
ter mogen  deze  personen  gunstiger  worden  behandeld 
dan in de Gemeenschap  wonende  of gevestigd  zijnde 
personen. 
De Lid-Staten  plegen  met  elkaar  en met  de Commis-
sie overleg  om  terzake  tot  een  gemeenschappelijk 
standpunt  te komen. 
Artikel  7 
Vindt  een uitkering,  niet  zijnde  een dividend  in de zin 
van artikel  2, plaats  door  een  vennootschap  van  een Lid-Staat  aan  een  persoon  wonende  of gevestigd  in 
een andere  Lid-Staat  dan  zijn  artikel  4 en 5 van  toe-
passing  voor  zover  deze  uitkering  volgens  de voor-
schriften  van  de  eerstgenoemde  staat  wordt  be-
schouwd  als een  dividend  waaraan  een  belastingkre-
diet is verbonden. 
Artikel  8 
1. Iedere  Lid-Staat  stelt  het  tarief  van  het  belas-
tingkrediet  vast  voor  de door  de vennootschappen  van 
deze  staat  uitgekeerde  dividenden. 
2. Iedere  Lid-Staat  past  een  enkel  tarief  toe.  Dit 
moet  zodanig  worden  vastgesteld  dat  het  belasting-
krediet  niet  lager  is dan  45 % noch  hoger  dan  55 % 
van het bedrag  van  de vennootschapsbelasting,  tegen 
het normale  tarief  berekend  over  het uitgekeerde  divi-
dend  verhoogd  met  deze  belasting. 
Artikel  9 
1. Wanneer  de door  een  vennootschap  uitgekeerde 
dividenden  afkomstig  zijn  van  winsten  waarvoor  deze 
niet aan  heffing  van  vennootschapsbelasting  onder-
worpen  was,  legt  de Lid-Staat  van  deze  vennootschap 
een compenserende  heffing  op overeenkomende  met 
het aan  deze  dividenden  verbonden  belastingkrediet. 
Wanneer  deze  dividenden  afkomstig  zijn  van  winsten 
waarover  belasting  naar  een  verlaagd  tarief  is gehe-
ven, wordt  de compenserende  heffing  eveneens  opge-
legd,  doch  deze  kan  alsdan  naar  verhouding  worden 
verlaagd. 
2. De  Lid-Staten  kunnen  deze  compenserende  hef-
fingen  eveneens  opleggen  wanneer  de  dividenden 
afkomstig  zijn  van  sinds  meer  dan  vijf  jaar  gereser-
veerde  winsten  waarover  vennootschapsbelasting  is 
geheven. 
3. De  bepalingen  van  lid 1 en lid 2 zijn  niet  van 
toepassing  wanneer  de wetgeving  van  de betrokken 
Lid-Staat  bepaalt  dat  dividenduitkeringen  leiden  tot 
een vooruitbetaling  van  vennootschapsbelasting  tot 
een bedrag  dat  tenminste  gelijk  is aan  het  belasting-
krediet,  mits  deze  vooruitbetaling  niet  terugbetaal-
baar  is en slechts  kan  worden  verrekend  met  de ven-
nootschapsbelasting  over  boekjaren  die in de afgelo-
pen vijf jaren  zijn  afgesloten. 
4. Deze  compenserende  heffing  of deze  vooruitbe-
taling,  voor  zover  deze  niet  daadwerkelijk  is verre-
kend  met  de vennootschapsbelasting  over  het lopende 
boekjaar  of voorgaande  boekjaren,  kan  aan  de ont-
vanger  van  het  dividend  worden  terugbetaald  wan-
neer deze  geen  recht  heeft  op belastingkrediet. 
Nr. C 253/6 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen 5. 11.75 
Indien  een  Lid-Staat  gebruik  maakt  van  deze  moge-
lijkheid,  moet  de terugbetaling  geschieden  ongeacht 
in welke  Lid-Staat  de ontvanger  van  het  dividend 
woont  of is gevestigd. 
Artikel  10 
1. Wanneer  een  moedermaatschappij  dividenden 
uitkeert  die  zij van  een  dochtermaatschappij  in een 
andere  Lid-Staat  in de loop  van  sinds  ten hoogste  vijf 
jaar afgesloten  boekjaren  heeft  ontvangen,  wordt  het 
aan de dividenden  van  de dochtermaatschappij  ver-
bonden  belastingkrediet  meegerekend  voor  de bepa-
ling van  de berekeningsgrondslag  voor  de in artikel  9 
bedoelde  compenserende  heffing  of vooruitbetaling 
verschuldigd  door  de moedermaatschappij  en vervol-
gens  verrekend  met  het  bedrag  van  deze  heffing  of 
deze  vooruitbetaling  zonder  dat  een  eventueel  over-
schot  wordt  terugbetaald. 
2. Indien  een  vennootschap  van  een  Lid-Staat  niet 
belastbaar  is voor  de dividenden  die zij van  een  an-
dere vennootschap  van  deze  staat  ontvangt  en zij de-
ze dividenden  weer  uitkeert,  dient  een  van  de twee 
volgende  regels  te worden  toegepast: 
— hetzij  de in lid 1 van  dit artikel  bedoelde  verreke-
ningsregel:  in dit geval  heeft  de betrokken  Lid-
Staat  de mogelijkheid  de verrekening  eveneens  toe 
te staan  indien  de dividenden  zijn  ontvangen  in de 
loop  van  sinds  meer  dan  vijf  jaar  afgesloten  boek-
jaren; 
— hetzij,  in afwijking  van het in artikel  9, lid 1 en lid 
3, bepaalde,  niet-oplegging  van  de compenserende 
heffing  of van  de verplichting  tot het  doen  van 
een vooruitbetaling. 
Artikel  11 
Wanneer  de door  een  vennootschap  van  een  Lid-
Staat  uitgekeerde  dividenden  afkomstig  zijn  van  win-
sten over  sinds  ten hoogste  vijf  jaar  geleden  afgeslo-
ten boekjaren  van  een  vaste  inrichting  in een  andere 
Lid-Staat, 
— geven  de winsten  van  de vaste  inrichting  recht  op 
het in de staat  waar  deze  inrichting  is gevestigd 
geldende  belastingkrediet  en worden  de in artikel 
9 voor  vennootschappen  gegeven  voorschriften  op 
deze  inrichting  toegepast; 
— wordt  het aan  de winsten  van  de vaste  inrichting 
verbonden  belastingkrediet  meegerekend  in de be-
rekeningsgrondslag  voor  de compenserende  hef-
fing of de vooruitbetaling,  bedoeld  in artikel  9, 
welke  verschuldigd  is door  de vennootschap  en 
vervolgens  verrekend  met  het  bedrag  van  deze 
belasting  of deze  vooruitbetaling  zonder  dat  een 
eventueel  overschot  wordt  terugbetaald. Artikel  12 
1. Voor  de toepassing  van  de bepalingen  van  deze 
richtlijn  worden  door  een  vennootschap  van  een  Lid-
Staat  uitgekeerde  dividenden  beschouwd  als afkom-
stig: 
— in de eerste  plaats  van  de winsten  van  het laatste 
afgesloten  boekjaar  die recht  geven  op de verlich-
ting van  dubbele  belasting  op dividenden  waarbij 
het aan  de winsten  van  nationale  oorsprong,  de 
dividenden  van  dochtermaatschappijen  in andere 
Lid-Staten  en de winsten  van  in andere  Lid-Staten 
gevestigde  vaste  inrichtingen  toe  te rekenen  deel 
volgens  de verhoudingsregel  wordt  bepaald; 
— vervolgens,  indien  daartoe  aanleiding  is, van  de 
winsten  van  sinds  ten  hoogste  vijf  jaar  geleden 
afgesloten  boekjaren  die recht  geven  op de ver-
lichting  van  de dubbele  belasting  op dividenden 
waarbij  het  aan  de winsten  van  nationale  oor-
sprong,  de dividenden  van  dochtermaatschappijen 
in andere  Lid-Staten  en de winsten  van  in andere 
Lid-Staten  gevestigde  vaste  inrichtingen  toe  te 
rekenen  deel  volgens  de verhoudingsregel  op basis 
van het  totale  bedrag  van  deze  winsten  en divi-
denden  wordt  bepaald; 
— voorts,  indien  daartoe  aanleiding  is, van  winsten 
van nationale  oorsprong  uit sinds  meer  dan  vijf 
jaar geleden  afgesloten  boekjaren  indien  deze  win-
sten recht  geven  op de verlichting  van  de dubbele 
belasting  op dividenden; 
— tenslotte,  indien  daartoe  aanleiding  is, van  andere 
bronnen. 
2. In  de zin van  dit artikel  wordt  verstaan  onder 
„winsten  die  recht  geven  op de verlichting  van  de 
dubbele  belasting  op dividenden"  de winsten  die bij 
uitkering  geen  aanleiding  zouden  geven  tot de opleg-
ging  van  de compenserende  heffing  of waarbij  bij 
uitkering  de vooruitbetaling  van  vennootschapsbelas-
ting als bedoeld  in artikel  9, lid 3, daadwerkelijk  zou 
worden  verrekend  met  de belasting  over  het boekjaar 
of over  voorgaande  boekjaren  alsmede  de winsten, 
bedoeld  in de artikelen  10 en 11. 
Artikel  13 
1. Behoudens  het  in lid 3 en lid 4 van  dit artikel 
bepaalde  worden  de budgettaire  kosten  van  het  be-
lastingkrediet  gedragen  door  de Lid-Staat  van  de ven-
nootschap  die de dividenden  uitkeert. 
2. Lid  1 is eveneens  van  toepassing  indien  de ont-
vanger  van  het  dividend  een  instelling  van  algemeen 
nut is die geen  recht  heeft  op belastingkrediet. 
3. Wanneer  een  moedermaatschappij  van  een  Lid-
Staat  de door  een  dochtermaatschappij  van  een  an-
5. 11.75 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen Nr. C 253/7 
dere Lid-Staat  ontvangen  dividenden  verder  uitkeert 
betaalt  de staat  van  de dochtermaatschappij  de staat 
van de moedermaatschappij  het bedrag  van  het  aan 
het dividend  van  de dochtermaatschappij  verbonden 
belastingkrediet. 
Deze  betaling  mag  niet  groter  zijn  dan  het bedrag  dat 
zou voortvloeien  uit de toepassing  van  het tarief  van 
het belastingkrediet  op de dividenden  van  de dochter-
maatschappij  dat geldt  bij de verdere  uitkering  in de 
staat  van  de moedermaatschappij. 
4. Indien  een  maatschappij  van  een  Lid-Staat  divi-
denden  uitkeert  uit winsten  van  een  in een  andere 
Lid-Staat  gevestigde  vaste  inrichting,  betaalt  de staat 
waar  de vaste  inrichting  is gevestigd  de staat  van  de 
maatschappij  het  bedrag  van  de aan  deze  winsten 
verbonden  belastingkrediet. 
Deze  betaling  mag  niet  groter  zijn  dan  het bedrag  dat 
zou voortvloeien  uit de toepassing  van  het tarief  van 
het belastingkrediet  op de winsten  van  de vaste  in-
richting  dat  zou  gelden  bij uitkering  in de staat  van 
de vennootschap. 
J). In  afwijking  van  het in de leden  1 tot en met  4 
van dit artikel  bepaalde  mogen  de Lid-Staten  de bud-
gettaire  kosten  van  het  belastingkrediet  bij bilaterale 
overeenkomst  verdelen,  mits  dit de rechten  van  de 
ontvanger  van  het  dividend,  als omschreven  in deze 
richtlijn,  niet  aantast. 
IV 
Bepalingen  inzake  de bronheffing  op dividenden 
Artikel  14 
1. Onder  voorbehoud  van  het  bepaalde  in tussen 
Lid-Staten  en derde  landen  gesloten  verdragen,  past 
iedere  Lid-Staat  een  bronheffing  toe van  25 % op de 
dividenden,  welke  door  de vennootschappen  van  deze 
staat  worden  uitgekeerd. 
2. In  afwijking  van  het  in lid 1 van  dit  artikel 
bepaalde  passen  de Lid-Staten  geen  bronheffing  toe 
op een  dividend  dat  door  een  dochtermaatschappij 
aan een  moedermaatschappij  van  een  Lid-Staat  wordt 
uitgekeerd. 
3. In  afwijking  van  het  in lid 1 bepaalde  kunnen 
de Lid-Staten  er van  afzien  een  bronheffing  toe te 
passen  op de dividenden  welke  aan  hun  inwoners 
worden  uitgekeerd: 
— wanneer  naam  en adres  van  de ontvanger  van  het 
dividend  en het bedrag  van  de ontvangen  dividen-
den automatisch  aan  de  belastingadministratie 
worden  medegedeeld, — of wanneer  de aandelen,  welke  het maatschappe-
lijk kapitaal  van  de vennootschap  die  de winst 
uitkeert  vertegenwoordigen,  op naam  staan. 
Artikel  15 
Wanneer  de Lid-Staat  een  bronheffing  toepast  op een 
uitkering,  anders  dan  een  dividend  als gedefinieerd  in 
artikel  2, zijn  de bepalingen  van  deze  richtlijn  inzake 
de bronheffing  van toepassing. 
Artikel  16 
1. De  in artikel  14 bedoelde  bronheffing  wordt 
verrekend  met  het bedrag  van  de inkomsten-  of ven-
nootschapsbelasting  dat  de ontvanger  van  het  divi-
dend  daarover  verschuldigd  is. 
De bronheffing  wordt  aan  de ontvanger  terugbetaald 
door  de Lid-Staat  die  de inkomsten-  of vennoot-
schapsbelasting  bedoeld  in voorgaande  alinea  heft, 
indien  en voor  zover  de bronheffing  het bedrag  van 
deze  belasting  overtreft  dan  wel  wanneer  de ontvan-
ger geen  belasting  verschuldigd  is. 
2. In  afwijking  van  het  bepaalde  in lid 1 van  dit 
artikel  mag  een  Lid-Staat  de bronheffing  niet  terugbe-
talen  aan  een  lichaam  dat  in die  Lid-Staat  niet  is 
onderworpen  aan  een  inkomsten-  of vennootschaps-
belasting,  wanneer  een  dergelijke  terugbetaling  niet 
overeenstemt  met  het  beginsel  van  belastingneutrali-
teit. 
De Raad  zal  in voorkomend  geval  met  gekwalifi-
ceerde  meerderheid  van  stemmen  op voorstel  van  de 
Commissie  de nodige  maatregelen  treffen  tot uitvoe-
ring van  deze  bepaling. 
Artikel  17 
1. Wanneer  de door  een  Lid-Staat  toegepaste  bron-
heffing  in een  andere  Lid-Staat  wordt  verrekend  of 
terugbetaald,  betaalt  de heffende  staat  de bronheffing 
aan de andere  staat  terug. 
2. Lid  1 van  dit artikel  is eveneens  van  toepassing 
wanneer  de inkomsten-  of vennootschapsbelasting  ge-
acht wordt  overeen  te komen  met  of wordt  beperkt 
tot de bronheffing. 
3. In  afwijking  van  het  in lid 1 van  dit  artikel 
bepaalde  mogen  de Lid-Staten  de bronheffing  bij 
bilaterale  overeenkomsten  verdelen,  mits  dit de rech-
ten van  de ontvanger  van  het dividend  als omschreven 
in deze  richtlijn  niet  aantast. 
Nr. C 253/8 Publikatieblad  van  de Europese  Gemeenschappen 5.11.75 
V 
Gemeenschappelijke  bepalingen  inzake  het 
belastingkrediet  en de bronheffing  op dividenden 
Artikel  18 
De bepalingen  van  deze  richtlijn  beletten  niet  dat een 
Lid-Staat  op grond  van  een  binnenlands  voorschrift 
om redenen  van  administratieve  eenvoud  in gevallen 
van ondergeschikt  belang  afziet  van  de terugbetaling 
van het belastingkrediet  of de bronheffing. 
Artikel  19 
De bepalingen  van  deze  richtlijn  beletten  niet  dat een 
Lid-Staat  op grond  van  een  binnenlands  voorschrift 
tot vermijding  van  ongerechtvaardigde  voordelen  de 
verrekening  of terugbetaling  van  het  belastingkrediet 
of de bronheffing  aan  de ontvanger  van  het dividend 
weigert. 
VI 
Overgangsbepalingen 
Artikel  20 
1. Keert  een  moedermaatschappij  na het in artikel 
22 genoemde  tijdstip  een  van  een  dochtermaatschap-
pij vóór  genoemd  tijdstip  ontvangen  dividend  verder 
uit dan  staat  het de staat  van  de moedermaatschappij 
vrij de in artikel  9, lid 1, genoemde  compenserende 
heffing  op te leggen. 
Artikel  10, lid 1, en artikel  13, lid 3, zijn  slechts  van 
toepassing  wanneer  tussen  de Lid-Staat  van  de moe-
dermaatschappij  en de Lid-Staat  van  de dochtermaat-
schappij  bilateraal  overeenstemming  is verkregen. 
2. Keert  een  vennootschap  van  een  Lid-Staat  na 
het in artikel  22 genoemde  tijdstip  van  een  vaste  in-
richting  vóór  genoemd  tijdstip  verkregen  winsten  uit 
dan staat  het de staat  van  de vennootschap  vrij  de in 
artikel  9, lid 1, genoemde  compenserende  heffing  op 
te leggen. 
Artikel  11 en artikel  13, lid 4, zijn  slechts  van  toepas-
sing wanneer  tussen  de Lid-Staat  van  de vennoot-schap  en de Lid-Staat  waar  de vaste  inrichting  is ge-
vestigd  bilateraal  overeenstemming  is verkregen. 
3. De  Lid-Stoten  zenden  de Commissie  binnen  een 
termijn  van  drie  maanden  sedert  het tijdstip  van  ken-
nisgeving  van  deze  richtlijn  de in artikel  3, lid 2, 
eerste  alinea,  genoemde  voorschriften  die op genoemd 
tijdstip  gelden,  toe. 
De Commissie  stelt  de betrokken  Lid-Staten  in kennis 
van haar  mening  omtrent  deze  voorschriften  binnen 
een termijn  van  60 dagen  na toezending  daarvan. 
VÏI 
Slotbepalingen 
Artikel  21 
Behoudens  het  bepaaMe  in artikel  92  van  het 
E.E.G.-Verdrag  mag  een  dividend  dat  toevloeit  aan 
een inwoner  van  een  Lid-Staat  van  een  vennootschap 
van een  andere  Lid-Staat  in eerstgenoemde  Lid-Staat 
fiscaal  niet  ongunstiger  worden  behandeld  of,  met 
uitzondering  van  de verplichtingen  welke  de eerstge-
noemde  Lid-Staat  oplegt  voor  de toepassing  van  de 
artikelen  13 of 17, aan  geen  strengere  fiscale  verplich-
tingen  worden  onderworpen  dan  wanneer  het  divi-
dend  zou  zijn  uitgekeerd  door  een  vennootschap  van 
de eerstgenoemde  Lid-Staat. 
Artikel  22 
1. Uiterlijk  op 1 januari  van  het  derde  jaar  dat 
volgt  op het  jaar  van  vaststelling  van  deze  richtlijn 
voeren  de Lid-Staten  de nodige  wettelijke  en bestuurs-
rechtelijke  voorschriften  in om  aan  het  bepaalde  in 
deze  richtlijn  te voldoen  en stellen  de Commissie 
daarvan  onverwijld  in kennis. 
2. De  Lid-Staten  dragen  er zorg  voor  dat  aan  de 
Commissie  de tekst  van  de belangrijkste  binnenlandse 
voorschriften  wordt  medegedeeld  die zij op het onder 
deze  richtlijn  vallende  terrein  uitvaardigen. 
Artikel  23 
Deze  richtlijn  is gericht  tot de Lid-Staten.