TOELICHTING

Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen. Bij brief, ingekomen bij de Commissie op 9 april 2018, heeft Letland verzocht om een derogatie van artikel 193 van de btw-richtlijn, teneinde de verleggingsregeling te mogen toepassen op halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btw-richtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 4 mei 2018 van het verzoek van Letland in kennis gesteld. Bij brief van 7 mei 2018 heeft de Commissie Letland meegedeeld dat zij over alle gegevens beschikte die zij nodig achtte voor de beoordeling van het verzoek.

1.ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL

•Motivering en doel van het voorstel

Krachtens artikel 193 van de btw-richtlijn is de belastingplichtige die goederen levert of diensten verricht, in de regel ook de persoon die tot voldoening van de btw is gehouden.

Op grond van artikel 199 bis, lid 1, van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten bepalen dat de btw ter zake van de in dit artikel genoemde goederenleveringen en diensten moet worden voldaan door de belastingplichtige aan wie de prestatie wordt geleverd (verleggingsregeling). Deze regeling houdt in dat de belastingplichtige aan wie de prestaties worden geleverd, tot voldoening van de verschuldigde btw wordt gehouden. Deze belastingplichtige neemt, mits hij een volledig recht op aftrek heeft, de btw op de prestatie in zijn aangifte op en brengt deze tegelijkertijd in mindering, waardoor er in de praktijk geen btw aan de schatkist wordt betaald. Leveringen van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen zijn opgenomen in artikel 199 bis, lid 1, onder j).

Letland heeft geen gebruik gemaakt van de keuzemogelijkheid van artikel 199 bis, lid 1, onder j), van de btw-richtlijn en geen verleggingsregeling op de levering van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen toegepast. Als gevolg van recent ontdekte fraude bij de leveringen van deze producten zou Letland echter graag de verleggingsregeling invoeren voor binnenlandse leveringen van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen.

Overeenkomstig artikel 199 bis, lid 1, van de btw-richtlijn kan de verleggingsregeling worden toegepast tot en met 31 december 2018 voor een minimumperiode van twee jaar. Aangezien niet is voldaan aan de minimumeis van twee jaar, kan Letland de verleggingsregeling niet toepassen op basis van dit artikel.

Daarom vraagt Letland op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn om van artikel 193 van de btw-richtlijn te mogen afwijken en de verleggingsregeling op leveringen van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen te mogen toepassen.

Letland wijst erop dat tijdens belastingcontroles btw-fraudeconstructies in de sector van de metaalproducten zijn vastgesteld. Bij het analyseren van de belastingcontroles waarbij belastingontduiking ten aanzien van transacties met metaalproducten was ontdekt, heeft Letland vastgesteld dat er systematisch aanzienlijke naheffingen moesten worden opgelegd. Het bedrag van deze naheffingen was tot twee keer zo hoog als de gemiddelde naheffing na controles. Volgens Letland wijst dit op het hoge risico op fraude bij transacties met metaalproducten.

Volgens de door Letland verstrekte informatie wordt er in het land een reeks maatregelen genomen om de btw-fraude aan banden te leggen en te bestrijden. Er gelden bijvoorbeeld nieuwe eisen voor kasregisters, die het frauduleus verwijderen van geregistreerde transacties volledig onmogelijk moeten maken; in de btw-aangifte moet een gedetailleerd overzicht van transacties worden opgenomen en er wordt bijzondere aandacht besteed aan het verbeteren van standaardcontroles en administratieve maatregelen. Ondanks al deze maatregelen acht Letland het toch nodig om de verleggingsregeling in te voeren voor leveringen van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen, teneinde te vermijden dat de overheid btw-inkomsten derft.

Leveringen van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen worden fraudegevoelig geacht en zijn daarom opgenomen in artikel 199 bis, lid 1, onder j), van de btw-richtlijn. Als aan de voorwaarde van de minimale toepassingsperiode was voldaan, had Letland zijn verzoek voor de verleggingsregeling op dit artikel kunnen baseren.

Er wordt daarom voorgesteld de derogatie te verlenen voor de periode waarin artikel 199 bis van de btw-richtlijn nog geldig is. Dit betekent dat de derogatie zou worden toegestaan tot en met 31 december 2018, dat wil zeggen de datum waarop artikel 199 bis van de btw-richtlijn vervalt.

•Samenhang met bestaande bepalingen op het beleidsterrein

Op basis van artikel 199 bis, lid 1, onder j), van de btw-richtlijn kan de verleggingsregeling worden toegepast op de levering van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen. Enkele lidstaten passen de verleggingsregeling toe op basis van deze bepaling. Indien was voldaan aan de voorwaarde van de minimumperiode van twee jaar, had Letland de verleggingsregeling kunnen toepassen op leveringen van halfafgewerkte ferro- en non-ferrometalen zonder dat het om een derogatie op basis van artikel 395 van de btw-richtlijn had moeten verzoeken. De voorgestelde maatregel is daarom in overeenstemming met de bestaande bepalingen van de btw-richtlijn.

2.RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID

•Rechtsgrondslag