COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAFF^M 
<XH(9S) 891 def. 
Brussel, 4 Januari 1994 
* - „ 
•& • 11 r r 'TiMImi nlmiflufififlllttritefc 
|^ggg"iKS^|sjiws VERSLAG VAN DE COMMISSIE 
over de werking van het systeem voor de controle 
van de traditionele eigen middelen 
(Artikel 18, lid 5, van Verordening (EEG, EURATOM) nr. 1552/89 van de Raad) 
- 2 -
VERSLAG 
van de Commissie 
over de werking van het systeem voor de controle 
van de traditionele eigen middelen 
(Artikel 18, lid 5, van Verordening (EEG, EURATOM) nr. 1552/89 van de Raad) 
INHOUD 
TITEL I INLEIDING 
1. Doel en structuur van dit verslag 
2. Juridisch kader 
TITEL II WERKING VAN HET CONTROLESTELSEL 
1. Controlestelsel op communautair niveau 
2. Geassocieerde en autonome controles 
2.1. Methodiek 
2.1.1. Geassocieerde controles 
2.1.2. Autonome controles 
2.2. Verloop van de controles en voornaamste resultaten 
TITEL III BEOORDELING VAN DE WERKING VAN HET CONTROLESTELSEL EN CONCLUSIES 
1. Algemene beoordeling van het stelsel 
2. Conclusies 
2.1. Verbetering van de bestaande controlemethoden 
2.2. Rationele keuze van de onderwerpen 
en meerjarige planning van de controles 
2.3. Follow-up procedures 
2.4. Versterking van het partnerschap tussen de 
Lid-Staten en de Commissie 
3 -
TITEL 1 INLEIDING 
1. Doel en structuur van dit verslag 
a. Doel 
Artikel 18, lid 5, van Verordening (EEG, EURATOM) nr. 1552/89 van de Raad 
van 29 mei 1989 houdende toepassing van Besluit 88/376/EEG, EURATOM 
betreffende het stelsel van eigen middelen van de Gemeenschappen^) (hierna 
genoemd "Verordening nr. 1552/89") bepaalt dat de Commissie om de drie jaar 
aan het Europees Parlement en de Raad verslag uitbrengt over de werking van 
het controlestelsel. 
Met dit verslag wordt hieraan gevolg gegeven door een analyse van de werking 
van het systeem voor de controle van de traditionele eigen middelen van de 
periode januari 1989 - december 1992. 
Dit was de eerste periode van tenuitvoerlegging van Verordening nr. 1552/89. 
Deze verordening trad weliswaar in werking op 8 juni 1989, maar artikel 24 
heeft de toepassing ervan met terugwerkende kracht doen ingaan op 
1 januari 1989. Om organisatorische redenen kon de nieuwe controlemethode 
(autonome controle) echter eerst na enige tijd ten uitvoer worden gelegd. 
Daar de eerste "autonome" controle plaatsvond in januari 1990, bestrijkt de 
verslagperiode (1989-1992) de eerste drie jaren van toepassing van de 
regeling. 
b. Structuur 
In Titel I van het verslag worden het doel en de structuur behandeld, alsook 
het juridische kader van verschillende controlevormen. Titel II bevat een 
analyse van de werking van het bij Verordening (EEG, EURATOM) nr. 1552/89 
ingevoerde controlestelsel; daarbij worden de verschillende 
controlemogelijkheden waarover de Commissie beschikt onder de loep genomen. 
Voorts wordt, daar het hier gaat om eon specifiek aspect van de werking van 
het conLroleütelücl en um uitdrukkelijk tegemoet te komen aan de politieke 
verbintenis die door de Commissie bij de goedkeuring van de voornoemde 
verordening werd aangegaan, bijzondere aandacht besteed aan de aanpassingen 
van de nationale bepalingen aan de communautaire vereisten die uit de 
voornoemde verordening voortvloeien. 
(1) PB L 155 van 7.6.1989, blz. 1 
- 4 -
Het oordeel van de Commissie over de werking van het controlestelsel in zijn 
geheel en de conclusies die zij wenselijk acht zijn te vinden in Titel III. 
Juridisch kader 
- Besluit 88/376/EEG, Euratom 
Besluit 88/376/EEG, Euratom van de Raad van 24 juni 1988(2) vormt de 
rechtsgrondslag voor het stelsel van de traditionele eigen middelen van de 
Gemeenschappen. In artikel 2, lid 1, van dit besluit is bepaald waaruit de 
traditionele eigen middelen bestaan die op de begroting van de 
Gemeenschappen worden opgevoerd. De traditionele eigen middelen zijn 
ontvangsten uit : 
a) de heffingen, premies, extra bedragen of compenserende bedragen, 
aanvullende bedragen of aanvullende elementen en de overige door de 
Instellingen van de Gemeenschappen in het kader van het 
gemeenschappelijk landbouwbeleid ingevoerde of in te voeren rechten op 
het handelsverkeer met niet-Lid-Staten, alsmede de bijdragen en andere 
heffingen die in het kader van de gemeenschappelijke ordening der 
markten in de sector suiker zijn vastgesteld; 
b) de rechten van het gemeenschappelijk douanetarief en de overige door de 
Instellingen van de Gemeenschappen ingevoerde of in te voeren rechten op 
het handelsverkeer met niet-Lid-Staten, alsmede de douanerechten op de 
onder het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap voor Kolen 
en Staal vallende produkten. 
- Verordening (EEG, Euratom) nr. 1552/89 
Verordening (EEG, Euratom) nr. 1552/89 van 29 mei 1989 houdende toepassing 
van Besluit 88/376/EEG, Euratom betreffende het stelsel van eigen middelen 
van de Gemeenschappen^) beoogt dit besluit ten uitvoer te leggen door 
daartoe passende rechtsvoorschriften. 
Wat betreft de traditionele eigen middelen wordt in deze verordening bepaald 
welk het tijdstip is van de vaststelling^) en worden ook regels 
vastgesteld met betrekking tot de boeking van deze middelen en de 
terbeschikkingstelling ervan aan de Commissie. 
(2) PB L 185 van 15.7.1988, blz. 24. 
(3) PB L 155 van 7.6.1989, blz. 1. 
(4) Een recht van de Gemeenschappen op de traditionele eigen middelen geldt als 
vastgesteld zodra de belastingschuldige door de bevoegde dienst van de 
Lid-Staat in kennis wordt gesteld van het verschuldigde bedrag (artikel 2 
van Verordening nr. 1552/89). 
5 -
Daarenboven bevat de verordening een aantal bepalingen met betrekking tot de 
controle en het Raadgevend Comité voor de eigen middelen. 
Vergeleken met de vroegere verordening (Verordening (EEG, Euratom, EGKS) 
nr. 2891/77 van de Raad van 19 december 1977 houdende toepassing van het 
Besluit van 21 april 1970 betreffende de vervanging van de financiële 
bijdragen van de Lid-Staten door eigen middelen van de Gemeenschappen^), 
laatstelijk gewijzigd bij Verordening (EEG, Euratom, EGKS) nr. 1990/88<6)), 
bevat Verordening nr. 1552/89 een aantal vernieuwingen, waarvan de 
voornaamste zijn : 
. nauwkeurige bepaling van het tijdstip van de vaststelling (artikel 2); 
. de specifieke boekhouding (artikel 6, lid 2); 
. de verplichting tot het verstrekken van meer informatie over de 
invorderingen en fraudes en onregelmatigheden (artikel 6, lid 3); 
. de autonome controles (artikel 18, lid 3); 
. de mogelijkheid om vrijgesteld te worden van de terbeschikkingstelling 
(artikel 17, lid 2). 
- Verordening (EEG, Euratom, EGKS) nr. 165/74 
Verordening (EEG, Euratom, EGKS) nr. 165/74 van de Raad van 21 januari 1974 
houdende bepaling van de bevoegdheden en verplichtingen van de door de 
Commissie gemachtigde functionarissen^) (hierna genoemd 
"Verordening nr. 165/74") is van toepassing in het kader van de controles 
die in toepassing van artikel 18 van Verordening (EEG, Euratom) nr. 1552/89 
gezamenlijk met de overheidsdiensten van de Lid-Staten worden verricht. 
In deze verordening is bepaald dat de controles waarbij de Commissie is 
betrokken betrekking hebben op de vaststelling, de boeking en de 
terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen. Ook zijn er de 
voorwaarden in vastgesteld waaraan door de door de Commissie gemachtigde 
functionarissen moet worden voldaan bij de controles van de traditionele 
eigen middelen in de Lid-Staten. Er zij in dit verband aan herinnerd dat 
deze ambtenaren bij de uitoefening van hun onderzoeksbevoegdheden gebonden 
zijn aan het beroepsgeheim en andere verplichtingen. 
(5) PB L 336 van 27.12.1977, blz. 1 
(6) PB L 176 van 7.7.1988, blz. 1. 
(7) PB L 20 van 24.1.1974, blz. 1. 
- 6 -
TITEL II WERKING VAN HET CONTROLESTELSEL 
1. Controlestelsel op communautair niveau 
Het controlestelsel voor de traditionele eigen middelen van de Gemeenschap, 
zoals opgezet op communautair niveau in toepassing van Verordening 
nr. 1552/89 en ten uitvoer gelegd door de Commissie, ziet er schematisch als 
volgt uit : 
Wetgevende -• 
controle 
Controle van 
•>de bewijs­
stukken •> Analyse van de bepalingen van de Lid-Staten met betrekking tot de vaststelling, 
de inning en de terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen 
(artikel 4, lid 1, sub b)) 
>Naanobverzicht 
"AM-boekhouding 
(artikel 6, lid 2, sub a)) 
Controles ter 
plaatse in de -• 
Lid-Staten >Analyse van de 
overzichten on 
verslagen 
Analyse van 
specifieke 
>gevallen 
>"Geassocieerde" 
controles 
(artikel 18, 
I id 2) 
"Autonome" 
controles 
(artikel 18, 
>lid 3) >8ockhoudkurdi ge 
gegevens Kwartaaloverzi cht 
•^••-boekhouding 
(artikel 6, lid 3) 
Samenvattende rekening 
van de vastgestelde rechten, 
vergezeld van een jaarverslag 
>(artikel 7) 
Halfjaarlijks verslag van de resultaten van de controles van de 
Hid-Staten (artikel 17, lid 3) 
^vrijstelling van terbeschikkingstelling bij overmacht of in bijzondere 
gevallen voor bedragen van meer dan 10.000 ecu (artikel 17, 
lid 2) 
Fraudes en onregelmatigheden voor bedragen van meer 
>dan 10.000 ecu (artikel 6, lid 3, tweede alinea) 
7 -
Verordening nr. 1552/89 machtigt de Lid-Staten de traditionele eigen 
middelen te innen. Zij zijn derhalve als eerste verantwoordelijk voor de 
vaststelling, de boeking en de terbeschikkingstelling van deze middelen. 
Anderzijds moet de Commissie, die tegenover de begrotingsautoriteit 
verantwoording verschuldigd is voor het beheer van de traditionele eigen 
middelen, zich ervan vergewissen dat deze taken met inachtneming van de 
communautaire voorschriften worden uitgevoerd. De taakverdeling tussen de 
Lid-Staten en de Commissie moet ertoe bijdragen dat de financiële belangen 
van de Gemeenschap optimaal veilig worden gesteld. 
Ter uitvoering van de begroting aan de ontvangstenzijde oefent de Commissie, 
binnen de door het Verdrag en het afgeleide recht vastgestelde grenzen, drie 
soorten controle uit, die worden verricht naast de controles die door de 
Lid-Staten zelf moeten worden uitgevoerd, te weten : 
a. Controle van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen 
Het is aan de Lid-Staten om de Commissie mededeling te doen van hun 
wettelijke, bestuursrechtelijke en boekhoudkundige bepalingen van 
algemene aard met betrekking tot de vaststelling, de inning en de 
terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen. Indien de 
Commissie, na juridische analyse, van oordeel is dat bepaalde nationale 
bepalingen niet stroken met de eisen van een correcte inning van de 
traditionele eigen middelen, neemt zij met de betrokken Lid-Staat contact 
op om een oplossing te geven aan de problemen. Via deze bilaterale 
contacten, die allereerst op operationeel niveau worden onderhouden, is 
het doorgaans mogelijk oplossingen te vinden waarmee inbreukprocedures 
worden voorkomen. 
Het spreekt vanzelf dat de verplichting van de Lid-Staten als bedoeld in 
artikel 4, lid 1, sub b), van Verordening nr. 1552/89 aan de Commissie 
mededeling te doen van de bepalingen die zij hebben getroffen, eveneens 
geldt voor de wijzigingen die in deze bepalingen worden aangebracht. 
b. Controle van bewijsstukken 
De controle van bewijsstukken door de Commissie heeft tot doel, 
enerzijds, de systematische follow-up van bepaalde mededelingen van 
boekhoudkundige aard en, anderzijds, de analyse van andere gegevens die 
zij krijgt toegezonden in toepassing van de communautaire voorschriften 
betreffende de traditionele eigen middelen. 
- 8 -
In het kader van de controle van de bewijsstukken worden de Commissie vijf 
soorten informatie toegezonden : 
i. Maandoverzicht van de "A"-boekhouding 
Artikel 6 van Verordening nr. 1552/89 bepaalt dat iedere Lid-Staat bij de 
schatkist of bij het orgaan dat de Lid-Staat aanwijst een boekhouding van de 
eigen middelen voert. De overeenkomstig artikel 2 van deze verordening 
vastgestelde rechten, met andere woorden de verschuldigde rechten die vooraf 
aan de belastingplichtige werden medegedeeld, worden in deze boekhouding 
opgenomen. Deze boeking vindt plaats uiterlijk op de eerste werkdag na de 
19e van de tweede maand die volgt op de maand waarin de vaststelling heeft 
plaatsgehad. Daar de verplichting tot het boeken van de vastgestelde rechten 
in de boekhouding van de traditionele eigen middelen is neergelegd in 
artikel 6, lid 2, sub a), van deze verordening, is deze boekhouding bekend 
onder de benaming "A-boekhouding". 
Maandelijks(8) doen de Lid-Staten de Commissie een overzicht toekomen van de 
vastgestelde rechten die in de A-boekhouding werden opgenomen. 
De Commissie van haar kant onderzoekt of de bedragen die door de Lid-Staat 
werden geboekt op het credit van de rekening die daartoe op haar naam bij de 
schatkist is geopend, overeenstemmen met die welke zijn vermeld in het 
maandoverzicht. Zo nodig gaat zij, na contact te hebben opgenomen met de 
betreffende Lid-Staat, over tot de nodige correcties via rectificaties van de 
overzichten. Evenzo analyseert zij de eventuele rectificaties die door de 
Lid-Staten zelf zijn verricht met betrekking tot de rechten die in de loop 
van de voorgaande maandelijkse perioden werden vastgesteld. Indien zulks 
noodzakelijk blijkt, wordt door de Commissie achterstandsrente gevorderd. 
Wat betreft de heffingen op de produktie in de suikersector, kan de Commissie 
aan de hand van de maandoverzichten een vergelijking maken tussen het 
totaalbedrag van de ontvangsten die daadwerkelijk werden geïnd en dat van de 
theoretische ontvangsten over het betreffende verkoopseizoen. De eventuele 
verschillen die daarbij aan het licht treden worden diepgaand onderzocht ten 
einde de herkomst ervan vast te stellen. 
(8) Het maandoverzicht van de "A"-boekhouding moet de Commissie uiterlijk op de 
eerste werkdag na de 19e van de tweede maand die volgt op de maand waarin 
het recht werd vastgesteld worden toegezonden. 
- 9 
Voorts wordt van de gegevens die in het maandoverzicht voorkomen, evenals 
van eender welke andere boekhoudkundige of administratieve informatie 
waarover de Commissie beschikt met betrekking tot de vaststelling, de 
boeking of de terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen, 
gebruik gemaakt bij de voorbereiding en de tenuitvoerlegging van de 
verificaties ter plaatse. 
ii. Kwartaaloverzicht van de "B"-boekhouding 
Artikel 6, lid 2, sub b), van Verordening nr. 1552/89 bepaalt dat de 
vastgestelde rechten die niet in de "A"-boekhouding zijn opgenomen omdat zij 
nog niet zijn geïnd en waarvoor geen zekerheid is gesteld, in een 
afzonderlijke boekhouding, "specifieke boekhouding" of "B"-boekhouding 
genaamd, worden opgenomen. 
In deze "B"-boekhouding kunnen eveneens vastgestelde rechten worden 
opgenomen die, hoewel zij door zekerheden zijn gedekt, worden betwist, 
waardoor de waarde ervan wijzigingen kan ondergaan als de uitslag van de 
geschillen bekend is. De in deze boekhouding opgenomen bedragen worden 
vervolgens in hun totaliteit overgenomen in een overzicht van de specifieke 
boekhouding, dat de Commissie om de drie maanden wordt toegezonden^). 
De Commissie onderzoekt de juistheid van elk kwartaaloverzicht, ten einde 
zich ervan te vergewissen dat het coherent is met het voorgaande 
kwartaaloverzicht. Bij deze analyse wordt nagegaan of er een verschil 
bestaat tussen het saldo van het kwartaal vermeld in het overzicht en dat 
van het voorgaande kwartaal, enerzijds, en de bedragen van de vastgestelde 
rechten, rectificaties, annuleringen en inningen die plaatsvonden tijdens 
het kwartaal waarop het overzicht betrekking heeft, anderzijds. Indien een 
verschil wordt vastgesteld, worden de nodige contacten gelegd met de 
Lid-Staat om de oorzaak ervan vast te stellen. Ook voert de Commissie 
statistische analyses uit met betrekking tot de "B"-boekhouding om zich een 
beeld te verschaffen van de betekenis van de geschillen en de wijze waarop 
zij worden geregeld. Met dit doel gaat zij na hoe de in de "B"-boekhouding 
opgenomen bedragen en die welke zijn opgenomen in de "A"-boekhouding zich 
tot elkaar verhouden, hoe belangrijk de rectificaties en annuleringen zijn 
en volgt zij de ontwikkeling van de gemiddelde invorderingstermijnen en de 
nog te innen saldi. 
(9) Het kwartaaloverzicht van de "B"-boekhouding moet de Commissie uiterlijk op 
de eerste werkdag na de 19e van de tweede maand die volgt op het kwartaal 
waarin de vaststelling heeft plaatsgehad worden toegezonden. 
- 10 -
iii. Samenvattende rekening en jaarverslag 
Vóór 1 mei van elk jaar zenden de Lid-Staten de Commissie in toepassing van 
artikel 7 van Verordening nr. 1552/89 een samenvattende rekening toe van 
alle tijdens het voorgaande jaar vastgestelde rechten. Deze rekening gaat 
vergezeld van een verslag betreffende de vaststelling en de boeking van de 
traditionele eigen middelen. De in deze mededelingen voorkomende gegevens 
worden door de Commissie geëvalueerd door ze te toetsen aan andere bronnen 
waarover zij beschikt. 
iv. Halfjaarlijks verslag 
In hul k.uJur van <lt? contrôla van de inning van do traditionele eigen 
middelen van de Gemeenschap^1°) stellen de Lid-Staten de Commissie 
tweemaal per jaar door middel van een halfjaarlijks verslag in kennis van 
van de resultaten van hun eigen controles. Dit verslag behandelt tevens de 
algemene en principiële aspecten van de belangrijkste bij de toepassing van 
deze verordening gerezen problemen, vooral m.b.t. de geschillen. Het gaat 
daarbij met name om geschillen tussen de overheid van de Lid-Staat en de 
belastingplichtigen naar aanleiding van de inning van de rechten bij 
invoer, die louter civielrechtelijk kunnen zijn of tot strafvervolging 
kunnen leiden. Ook worden in het halfjaarlijks verslag de redenen vermeld 
waarom de Lid-Staat bepaalde vastgestelde rechten die door overmacht of in 
bijzondere gevallen niet werden geïnd, niet ter beschikking heeft gesteld, 
voor zover de bedragen meer dan 10.000 ecu belopen. 
Deze verslagen vormen een waardevolle bron van informatie voor de Commissie 
om na te gaan hoe de Lid-Staten de hen door de Gemeenschap op het gebied 
van de traditionele eigen middelen verleende bevoegdheden uitoefenen. 
Hoewel deze gegevens in uiteenlopende verbanden worden geëvalueerd, 
besteedt de Commissie bijzondere aandacht aan de gevallen van vrijstelling 
van terbeschikkingstelling wegens overmacht of bijzondere omstandigheden. 
(10) Artikel 17 van Verordening (EEG, EURATOM) nr. 1552/89. 
- 11 -
Wanneer een Lid-Staat overmacht inroept, ziet de Commissie erop toe dat de 
richtsnoeren welke voortvloeien uit de jurisprudentie van het Hof van 
Justitie worden nageleefd(H). De Commissie beschikt over een termijn van 
zes maanden om haar opmerkingen aan de betreffende Lid-Staat mede te delen. 
v. Halfjaarlijkse mededelingen van fraudes en onregelmatigheden 
Ten slotte ziet de Commissie, eveneens in het kader van de controle van de 
bewijsstukken, toe op de fraudebestrijding door de Lid-Staten op het gebied 
van de traditionele eigen middelen. Zij doet zulks door steekproefgewijs de 
fraudes en onregelmatigheden die reeds door de Lid-Staten werden opgespoord 
te onderzoeken. 
Voor zover met deze gevallen een bedrag aan rechten is gemoeid van meer dan 
10.000 ecu, moeten de Lid-Staten krachtens artikel 6, lid 3, tweede alinea, 
van Verordening nr. 1552/89 de Commissie een beknopte beschrijving van elk 
van de gevallen toezenden. 
De follow-up van deze gevallen (momenteel circa 2.300) geschiedt in 
coördinatie met diverse diensten van de Commissie, waaronder de Eenheid 
coördinatie fraudebestrijding (UCLAF), de Financiële Controle, het 
Directoraat-generaal Landbouw en, in het bijzonder, het Directoraat-generaal 
Douane-unie en indirecte belastingen. 
De follow-up wordt steekproefgewijs uitgevoerd. Tot de regeling ervan worden 
de gevallen gevolgd die voldoen aan bepaalde criteria(^)# De Commissie 
verzoekt regelmatig de Lid-Staten om gegevens waarmee de reeds verstrekte 
inlichtingen kunnen worden bijgewerkt en gegevens over de boekingen en 
inningen die sedert de voorgaande mededeling hebben plaatsgevonden. Zodra de 
Commissie van een fraude of onregelmatigheid van beduidende omvang die niet 
overeenkomstig Verordening nr. 1552/89 werd medegedeeld, kennis heeft 
gekregen door een mededeling in het kader van de wederzijdse bijstand op 
(11) De criteria die door de Commissie op het gebied van de eigen middelen 
worden toegepast om vast te stellen of van overmacht sprake is, zijn 
opgenomen in de mededeling van de Commissie C(88)1696 ("overmacht" in het 
Europees landbouwrecht), gepubliceerd in PB C 259 van 6.10.1988, blz. 10. 
(12) Met name : nadeel voor de Gemeenschapsbegroting, gevallen die reeds door de 
diensten van de Commissie worden onderzocht, door meerdere Lid-Staten 
gedeelde verantwoordelijkheid, verjaringstermijn en bijzonder belang voor 
de begrotingsautoriteit of andere controleorganen. 
- 12 -
grond van Verordening (EEG) nr. 1468/81 van de Raad<13), een geassocieerde 
of autonome controle of uit een andere bron, herinnert zij de betreffende 
Lid-Staat aan de verplichtingen die uit de communautaire regelgeving 
voortvloeien, ten einde de financiële belangen van de Gemeenschap veilig te 
stellen. De Commissie laat zich voorts door de Lid-Staten op de hoogte houden 
van de stand van de vaststellingen en invorderingen of van de redenen waarom 
deze niet konden plaatsvinden. 
C. Controles ter plaatse in de Lid-Staten 
Alhoewel de controle van de verenigbaarheid van de nationale bepalingen met 
het Gemeenschapsrecht en de controle van de bewijsstukken geschikte 
instrumenten zijn om vast te stellen of de communautaire regelgeving in acht 
werd genomen, kan een controlestelsel nooit doeltreffend en realistisch zijn 
indien ook niet de mogelijkheid bestaat om "ter plaatse" te controleren. Dit 
stelt de Commissie in staat meer inhoud te geven aan de "praktische" dimensie 
van de door haar beheerde dossiers over de tenuitvoerlegging van de 
communautaire regelgeving inzake traditionele eigen middelen. Deze controles 
zijn voorts onontbeerlijk om te kunnen vaststellen in hoeverre de uit de 
controles van bewijsstukken en wetgeving getrokken conclusies met de 
realiteit overeenstemmen. 
Geassocieerde en autonome controles 
De geassocieerde controle biedt de mogelijkheid om in de Gemeenschap "ter 
plaatse" te controleren; zij bestaat sedert de oprichting van het stelsel van 
eigen middelen van de Gemeenschappen bij het besluit van 21 april 1970. Deze 
controles worden uitgevoerd overeenkomstig de bepalingen van de Verordeningen 
nrs. 1552/89 en 165/74. 
Op grond van artikel 18, lid 2, van Verordening nr. 1552/89 betrekt de Lid-
Staat de Commissie, op haar verzoek, bij de door hem verrichte controle. 
Specifiek voor de geassocieerde controle is dat de hoofdverantwoordelijkheid 
voor de organisatie van de controle (vaststelling van de data en voorwerp van 
de controle) en het initiatief op de plaats van deze controles bij de Lid-
Staat berusten. 
De Commissie van haar kant dient ervoor te zorgen dat de financiële belangen 
van de Gemeenschap steeds worden veilig gesteld en dat de traditionele eigen 
middelen haar op de juiste wijze ter beschikking worden gesteld. Om te 
verzekeren dat de inning geschiedt met inachtneming van de belangen van de 
Gemeenschapsbegroting, heeft de communautaire wetgever de Commissie 
daarenboven uitdrukkelijk de bevoegdheid verleend de vaststelling, de boeking 
en de terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen, handelingen 
die elk van de Lid-Staten gehouden is uit te voeren, te controleren. 
(13) PB L 144 van 2.6.1981, blz.l. 
- 13 -
Later heeft de Raad bij artikel 18, lid 3, van Verordening nr. 1552/89 een 
nieuwe vorm van controle ingevoerd. In tegenstelling tot de geassocieerde 
controles, waarbij het initiatief en de verantwoordelijkheid in de eerste 
plaats bij de Lid-Staten berusten, maken de autonome controles het de 
Commissie mogelijk zelf verificaties ter plaatse te verrichten. 
De draagwijdte van de autonome controles en de wijze waarop zij verlopen 
worden nader aangegeven in een verklaring van de Commissie bij de notulen 
van de Raad, waarin de voorwaarden worden genoemd waaronder zij deze 
bevoegdheid wenst uit te oefenen (deelname van ambtenaren van de 
betreffende Lid-Staat, voorafgaande kennisgeving aan de nationale 
overheidsdiensten, verbintenis dat niet al te veel van deze procedure 
gebruik zal worden gemaakt, enz.). 
2.1. Methodiek 
2.1.1 Geassocieerde controles 
In een streven naar doorzichtigheid en duidelijkheid en gezien de 
verplichting van de Commissie jegens de andere communautaire instanties en 
de Lid-Staten om het goede beheer van de traditionele eigen middelen door 
de Lid-Staten te controleren werden bepaalde procedures in het leven 
geroepen. 
Zo wordt aan het einde van elk kalenderjaar door de bij de Commissie 
bevoegde dienst - het Directoraat-generaal Begrotingen - een 
ontwerp-jaarprogramma opgemaakt. Dit programma, waarin het aantal, het 
tijdstip en de onderwerpen van de controles worden vastgesteld, wordt met 
de bevoegde nationale diensten besproken, alvorens het met gezamenlijke 
instemming wordt vastgesteld. Het definitieve programma wordt door de 
Commissie aan de Permanente Vertegenwoordigingen van alle Lid-Staten 
medegedeeld. Alhoewel de hoofdverantwoordelijkheid voor de uitvoering van 
dit programma bij DG XIX als ordonnateur berust, worden er ook andere 
diensten van de Commissie bij betrokken, afhankelijk van het voorwerp van 
de controle. 
Ongeveer een maand voor elk bezoek zendt de Commissie een brief aan de 
Permanente Vertegenwoordiging van de betreffende Lid-Staat ter bevestiging 
van het tijdstip waarop de controle plaatsvindt. Een gelijkluidend 
afschrift van dit schrijven in handen van een functionaris, waarin zijn 
identiteit en hoedanigheid zijn vermeld, geldt als machtiging van de 
Commissie bij de nationale autoriteiten, zoals bepaald in Verordening 
nr. 165/74. 
- 14 -
Elk controlebezoek wordt voorafgegaan door een interne 
coördinatiebijeenkomst van de diensten van de Commissie die aan de 
controle deelnemen, om de doeleinden van het bezoek vast te stellen. Dank 
zij deze voorbereidende bijeenkomsten, waarop een gemeenschappeljke 
gedragslijn wordt vastgesteld, verlopen de controles ter plaatse 
gemakkelijker. 
Op de openingsbijeenkomst in de Lid-Staat waar de geassocieerde controle 
wordt verricht, ontvangen de door de Commissie gemachtigde functionarissen 
van de nationale functionarissen de nodige informatie over de activiteiten 
van de dienst waar de verificaties zullen worden uitgevoerd. De ambtenaren 
van de Commissie en de verantwoordelijke nationale functionarissen bepalen 
hoe de controle zal worden uitgevoerd en maken in gezamenlijk overleg een 
gedetailleerd werkprogramma op. 
Aan het einde van de controle worden de resultaten op een slotbijeenkomst 
besproken. De resultaten worden ter kennis gebracht van de bevoegde 
autoriteiten. Aldus zijn deze autoriteiten onmiddellijk op de hoogte van 
de voornaamste punten die in de officiële versie van het controleverslag 
zullen worden opgenomen, dat ter kennis wordt gebracht van de Lid-Staat. 
Anderzijds mag deze Lid-Staat alle opmerkingen die hij nuttig acht naar 
voren brengen. 
De geassocieerde controles door de functionarissen van de Commissie zijn 
gebaseerd op de bewijsstukken bedoeld in de nationale en de communautaire 
voorschriften, die door de Lid-Staten gedurende tenminste drie jaar, te 
rekenen vanaf het einde van het jaar waarop zij betrekking hebben, moeten 
worden bewaard. De bewijsstukken moeten voor de gemachtigde 
functionarissen toegankelijk zijn bij de controles, die steekproefgewijs 
worden verricht en waarmee wordt beoogd na te gaan of de door de Lid-
Staten aan de Commissie afgedragen traditionele eigen middelen 
overeenstemmen met die welke wettelijk verschuldigd zijn. 
Daartoe worden de ontvangsten van de Gemeenschap gevolgd vanaf het 
ontstaan van de schuld (ontstaansfeit) tot de boeking ervan op de 
rekeningen van de Commissie, via de procedures van vaststelling, boeking 
en terbeschikkingstelling. 
De resultaten van de door de Commissie verrichte controles worden eveneens 
ter kennis gebracht van de Rekenkamer en van de andere Lid-Staten. Deze 
mededeling wordt gedaan om het Raadgevend Comité voor de traditionele 
eigen middelen in de gelegenheid te stellen over deze resultaten van 
gedachten te wisselen. 
- 15 -
Dit comité, dat werd ingesteld bij artikel 20 van Verordening nr. 1552/89 
en dat is samengenteld uit vertegenwoordigers van do Lid-SLaLon un v/ui tie 
Commissie, heeft onder meer als opdracht de problemen die in de 
controleverslagen ter sprake worden gebracht te onderzoeken en te 
bespreken. Deze procedure zorgt, althans voor degenen die bij de aan de 
orde gestelde amigo loyunhoüen zijn betrokken, voor gelijke behandeling 
tussen de Lid-Staten. Na dit onderzoek stelt de Commissie haar definitief 
standpunt vast en deelt zij het mede aan de betreffende Lid-Staat. 
2.1.2 Autonome controles 
Qua werkwijze is de voorbereiding van de autonome controles gelijk aan die 
van de geassocieerde controles, met uitzondering van het jaarlijks 
controleprogramma, dat niet aan de Lid-Staten wordt medegedeeld. 
De door de Commissie gemachtigde functionarissen moeten in het bezit zijn 
van een schriftelijke machtiging om de verificaties ter plaatse te 
verrichten. Zij hebben toegang tot de bewijsstukken die betrekking hebben 
op de vaststelling, de boeking en de terbeschikkingstelling van de 
traditionele eigen middelen. Deze stukken worden, zoals hierboven vermeld, 
ten minste drie kalenderjaren, te rekenen vanaf het einde van het jaar 
waarop zij betrekking hebben, bewaard. De gemachtigde functionarissen 
hebben daarenboven toegang tot alle andere documenten die op deze 
bewijsstukken betrekking hebben. 
De Commissie stelt in een naar behoren gemotiveerde mededeling de Lid-
Staat tijdig in kennis van de controle en het voorwerp ervan. Ook worden 
de identiteit en de hoedanigheid medegedeeld van de ambtenaren die door de 
Commissie zijn gemachtigd om de controle te verrichten. 
Het spreekt vanzelf dat, om redenen van doelmatigheid, een dergelijke 
verificatie moet worden verricht met de medewerking van door de Lid-Staat 
aangewezen nationale functionarissen. Weigering van een Lid-Staat om 
bijstand te verlenen mag voor de ambtenaar van de Commissie in beginsel 
echter geen beletsel zijn om tot de verificatie over te gaan. 
Wat de praktische tenuitvoerlegging van deze controles betreft, zijn de 
meeste procedurevoorschriften die gelden voor de geassocieerde controles 
(bijeenkomst ter voorbereiding van de controle, slotbijeenkomst, 
mededeling van de controleresultaten aan de Lid-Staat, vertrouwelijkheid 
van de bij de controle verzamelde gegevens en evaluatie van de resultaten 
van de controle in het Raadgevend Comité voor de eigen middelen) mutatis 
mutandis van toepassing. 
Naar het oordeel van de Commissie hebben de autonome controles het 
voordeel dat zij de dimensie van het communautaire belang veel dwingender 
- 16 -
tot uiting brengen in de stelsels van communautaire controle. Aldus kan 
een controle-onderwerp dat door de diensten van do Commissie als 
prioritair word aamjoinorkt , m.i.ir ii.it vnnriUwimlu niot in In-t programma v.in 
de nationale administraties kan worden ingepast, via oen autonome* controli* 
de aandacht krijgen die het verdient. 
2.2. Verloop van de controles en voornaamste resultaten 
In de beschouwde periode (1989-1992) heeft de Commissie in totaal 
59 geassocieerde controles uitgevoerd, die als volgt zijn verdeeld : 
Jaar 
1989 
1990 
1991 B 
2 
1 
1 DK 
1 
1 
1 D 
3 
1 
•-GR 
2 
1 
1 
1 E 
3 
2 
1 
l IRL 
1 
1 
1 NL 
2 VK 
4 
2 
1 Totaal 
28 
13 
7 
1 1 
Vanaf 1990 is het aantal geassocieerde controles verminderd, omdat de 
Commissie toen begonnen is met het verrichten van autonome controles, 
waartoe zij zelf het initiatief neemt (artikel 18, lid 3, van Verordening 
nr. 1552/89). 
Bij de geassocieerde controles werden de volgende onderwerpen 
gecontroleerd : 
1989 in het vrije verkeer brengen van goederen 
boeking van de traditionele eigen middelen 
teruggaaf/navordering 
aanbrengen van goederen bij de douane 
actieve voredeling 
douanewaarde 
heffingen en bijdragen suiker en isoglucose 
extern communautair douanevervoer 
invoer van visserijprodukten 30 % 
19 % 
16 % 
11 % 
1990 in het vrije verkeer brengen van goederen 
boeking van de traditionele eigen middelen 
actieve veredeling 
aanbrengen van goederen bij de douane 
bijzondere douanegebieden 35 % 
31 % 
17 % 
13 % 
4 % 
17 -
1991 in het vrije verkeer brengen van goederen 
boeking van de traditionele eigen middelen 
actieve veredeling 
(vervolg van de controles van 1990) 
bijzondere douanegebieden 45 % 
35 % 
10 % 
10 % 
3992 specifieke boekhouding 
invoer in het kader van 
preferentiële akkoorden 
douanevervoer via de spoorwegen 80 % 
10 % 
10 % 
In de beschouwde periode heeft de Commissie in totaal 29 autonome 
controles uitgevoerd, als volgt verdeeld : 
Jaar 
1989 
1990 
1991 
1992 B 
-
1 
-DK 
-
1 
1 D 
-
2 
2 
2 GR 
-
1 E 
-
1 
1 
1 F 
-
1 
1 IRL 
-
1 I 
1 
1 L 
-
1 
1 NL 
-
1 
1 
1 P 
-
1 
1 
2 VK 
-
1 
1 Totaal 
-
7 
13 
9 
Dat er in 1989 geen enkele autonome controle plaatsvond, heeft te maken 
met het feit dat de bij Verordening nr. 1552/89 ingevoerde nieuwe vorm van 
controle om organisatorische redenen eerst enige tijd na de 
inwerkingtreding van deze verordening ter uitvoering kon worden gelegd, 
namelijk op 8.6.1989. 
Tijdens de autonome controles werden de volgende onderwerpen 
gecontroleerd : 
1990 actieve veredeling 29 % 
aanbrengen van goederen bij de douane - in 
het vrije verkeer brengen van visserijprodukten 29 ** 
specifieke boekhouding 14 'fc 
invoer van runderen uit de landen van 
Oost-Europa - communautair douanevervoer 14 % 
verkeer per post 14 % 
1991 specifieke boekhouding 
bijzondere bestemmingen 92 % 
8 't, 
1992 invoer in het kader van 
preferentiële akkoorden 
heffingen en bijdragen suiker en isoglucose 
invoer van runderen uit de landen van 
Oost-Europa - communautair douanevervoer 5 6 •k 
3 3 'h 
11 % 
- 18 -
De voornaamste resultaten van de controles, zowel op regelgevend gebied (wanneer 
r\o Lid-Staten maatregelen treffen met het oog op de toepassing van of de 
aanpassing aan de communautaire voorschriften) als op financieel gebied (wanneer 
de Lid-Staten overgaan tot rectificaties van de bedragen van de traditionele 
eigen middelen of wanneer zij achterstandsrente betalen wegens laattijdige 
terbeschikkingstelling van deze middelen), worden hierna per hoofdthema van de 
controle besproken. 
Alvorens de resultaten te onderzoeken moet er evenwel op worden gewezen dat het 
niet altijd gemakkelijk is precies vast te stellen welke de financiële 
resultaten zijn in de gevallen waarin de Lid-Staten, na de controles door de 
Commissie, de bedragen van de aan de Commissie ter beschikking gestelde 
traditionele eigen middelen hebben moeten rectificeren. De overmakingen van deze 
extra bedragen zijn immers begrepen in het totale bedrag van de traditionele 
eigen middelen die de Commissie maandelijks ter beschikking worden gesteld. 
Indien niet speciaal is vermeld dat deze bedragen zijn overgemaakt na de 
controles van de Commissie, is het niet mogelijk om het verband te leggen tussen 
boeking en resultaat van de controle. Overigens moeten, ingeval het bezochte 
kantoor een uit het oogpunt van communautaire regelgeving betwistbare nationale 
regeling heeft toegepast, de resultaten van de plaatselijke controle tot het 
(johele grondgebied van de Lid-staat worden uitgebreid. 
De door de Commissie verrichte controles hebbeen tevens bepaalde tekortkomingen 
of leemten van de nationale regelgeving aan het licht gebracht. Om deze te 
verhelpen hebben de Lid-Staten de nodige maatregelen getroffen en in voorkomend 
(jeval hun voorschriften in overeenstemming gebracht met de communautaire 
bepalingen. 
De aandacht moge erop worden gevestigd dat de verbetering van de positie van de 
eigen middelen welke voortvloeit uit de aanpassingen van de regelgeving, zoals 
gevraagd door de Commissie, weliswaar niet valt te becijferen, doch zeker 
belangrijk is. 
Voor de verslagperiode (1989-1992) belopen de bijkomende bedragen waarvan het 
verband met de controles van de Commissie kan worden aangetoond en die aan de 
Commissie werden overgemaakt naar aanleiding van opmerkingen in de verslagen van 
de autonome of geassocieerde controles, 17.717.257 ecu. 
- 19 -
Daarenboven is bij de controles van de Commissie aan het licht gekomen dat 
bepaalde bedragen aan traditionele eigen middelen niet binnen de in de 
communautaire voorschriften vastgestelde termijn, te weten uiterlijk op de 
eerste werkdag na de negentiende dag van de tweede maand die volgt op de maand 
waarin het recht is vastgesteld (artikel 10, lid 1, van Verordening nr. 1552/89) 
aan de Commissie ter beschikking werden gesteld. Wegens deze achterstanden bij 
tie terbeschikkingstelling hebben de Lid-Staten achterstandsrenten moeten betalen 
voor in totaal 39.731.273 ecu. 
Naar hoofdthema zijn de voornaamste resultaten van de door de -Commissie bij de 
Lid-Staten in de periode 1989-1992 verrichte controles als volgt : 
Invoering van de specifieke boekhouding in de Lid-Staten 
De invoering van een specifieke boekhouding van de vastgestelde maar nog niet 
geïnde rechten (boekhouding "B"), naast de boekhouding van de vastgestelde, 
geïnde en ter beschikking gestelde rechten (boekhouding "A"), was een van de 
belangrijkste vernieuwingen van Verordening nr. 1552/89. Met behulp van deze 
B-boekhouding kan de Commissie de inning van dergelijke rechten, en inzonderheid 
die welke betrekking hebben op fraudes of onregelmatigheden, beter volgen. 
In financieel opzicht worden in de specifieke boekhouding de potentiële 
opbrengsten uit de traditionele eigen middelen opgenomen waarvoor de 
inningsprocedure is ingeleid, maar die nog niet zijn geïnd. De Lid-Staten 
brengen de Commissie met kwartaaloverzichten op de hoogte van de bedragen die 
nog moeten worden geïnd. Voor de periode 1990-1992 gaat het voor de twaalf 
Lid-Staten om de volgende bedragen (stand op 31 december, bedragen in miljoen 
ecu ) : 
.Jiirir 
B DK D GR S F I RL I L NL P VK TOTAAL 
1990 2.958 - 26.323 178 - 7.770 14 31.735 - - 1.853 6.998 77.829 
1991 4.811 - 117.725 504 15.632 32.312 4 49.229 2 11.586 2.468 4.502 238.772 
1992 6.066 - 142.840 1.240 16.679 39.560 21 57.639 2 13.656 4.085 6.749 288.537 
Aangezien de meeste Lid-Staten de specifieke boekhouding, die niet in hun 
boekhoudkundige stelsels was voorzien, van de grond af hebben moeten opbouwen, 
is tijdens de controles van de Commissie allereerst de invoering van deze 
boekhouding onder de loep genomen om na te gaan of zij in overeenstemming was 
met de communautaire voorschriften. 
- 20 -
Met het oog hierop heeft de Commissie in de periode 1990-1992 33 controles 
georganiseerd; 19 ervan waren geassocieerde controles en 14 autonome controles. 
De keuze voor de autonome controle is te verklaren doordat de Commissie dit 
controleonderwerp soms heeft moeten "opleggen", vooral wanneer de nationale 
autoriteiten dit niet in hun controleprogramma voor de betrokken periode hadden 
opgenomen. 
Bij de controles in de Lid-Staten is gebleken dat de specifieke boekhouding 
dagelijks wordt bijgehouden, hetzij op centraal niveau, hetzij bij de 
plaatselijke kantoren. Aangezien het hier om een belangrijke aangelegenheid 
gaat, heeft de Commissie op ... een mededeling goedgekeurd over de toepassing 
van de "B"-boekhouding in de Lid-Staten*4. Dit verslag en de erin opgenomen 
aanbevelingen zijn eveneens gebaseerd op de resultaten van de controles van de 
traditionele eigen middelen die met betrekking tot dit onderwerp plaatsvonden. 
Naar aanleiding van de opmerkingen van de Commissie in de controleverslagen 
hebben de Lid-Staten, in voorkomend geval, hun wettelijke, bestuursrechtelijke 
en boekhoudkundige bepalingen aangepast aan de vereisten van Verordening 
nr. 1552/89. Bij wijze van voorbeeld worden de volgende aanpassingen genoemd : 
1. In BELGIË was de datum van opname in de specifieke boekhouding niet in 
het register vermeld, hetgeen leidde tot moeilijkheden bij de controle 
van de boekingstermijnen. 
* Sedert 1 januari 1992 wordt de datum in het register vermeld 
(aanpassing van bijlage 4 van het rondschrijven van 15.12.1981). 
De aan de Commissie medegedeelde fraudes met betrekking tot de 
landbouwheffingen waren eveneens te laat in de boekhouding opgenomen. 
* Inmiddels vond een reorganisatie plaats om de samenwerking tussen de 
Douane en de Centrale Dienst voor Contingenten en Vergunningen bij 
de vaststelling en de inning van de landbouwheffingen te verbeteren. 
2. Voor DUITSLAND moet melding worden gemaakt van een dubbele boeking in de 
specifieke boekhouding (eerste belastingschuldige en hoofdelijk 
aansprakelijke belastingschuldige). 
14 Doe. COM(93) van 10.1993 
- 21 -
* De nodige instructies werden gegeven om de situatie recht te zetten. 
Daarenboven waren in de kwartaaloverzichten die aan de Commissie op grond 
van artikel 6, lid 3, van Verordening nr. 1552/89 waren gezonden, in één 
enkel bedrag alle bedragen samengevoegd die waren voldaan, oninbaar 
geleden of kwijtgescholden, hetgeen voor de controle bepaalde 
moeilijkheden meebracht. 
* De in Duitsland gebruikte formulieren werden gewijzigd, zodat de 
verschillende soorten bedragen er nu duidelijk in uitkomen. Voorts 
zijn de Duitse autoriteiten overgegaan tot een reorganisatie van hun 
boekhoudkundig systeem voor de traditionele eigen middelen. 
3. In GRIEKENLAND bracht het beheer van de specifieke boekhouding een aantal 
problemen mee, zodat identieke gevallen die hadden moeten leiden tot een 
boeking van de vastgestelde rechten in de specifieke boekhouding, 
verschillend werden behandeld. 
* Om deze problemen te verhelpen werden via de circulaire van 
13 januari 1992 en 20 april 1992 voor het gehele land 
dienstvoorschriften uitgevaardigd. 
4. In SPANJE waren de vastgestelde en door zekerheidstellingen gedekte 
traditionele eigen middelen opgenomen in de specifieke boekhouding, 
zonder dat was aangetoond dat er een betwisting over had plaatsgevonden, 
hetgeen in strijd is met de communautaire voorschriften ter zake. 
* Naar aanleiding van de opmerkingen van de Commissie werd de 
nationale procedure gewijzigd. 
Bij de tijdelijke invoer van goederen werd de boeking in de specifieke 
boekhouding te laat verricht. 
* Naar aanleiding van de opmerking van de Commissie heeft de Lid-Staat 
de procedure gewijzigd door de termijnen waarbinnen het bewijs van 
wederuitvoer moet worden geleverd te verkorten, zodat de 
verschuldigde rechten binnen de toegestane termijnen kunnen worden 
geboekt. 
- 22 -
5. In FRANKRIJK werden achterstanden vastgesteld bij de boeking in de 
specifieke boekhouding van de traditionele eigen middelen, waarvan de 
Inning oon wlnuolvallig verloop tu zion gooft. 
* Ingevolge de opmerking van de Commissie heeft de Franse 
administratie bij de CERDOC (Regionale centra voor documentatie en 
controle) een speciaal register ingevoerd, waardoor de controleurs 
de termijnen van de boeking bij douanekantoren gemakkelijker kunnen 
verifiëren. 
Bovendien werd bij de kantoren die aan een controle werden onderworpen 
een verschil vastgesteld wat betreft het tijdstip van inwerkingtreding 
van de "B"-boekhouding. 
* Naar aanleiding van de opmerking van de Commissie werden door de 
Franse administratie beroepsopleidingsdagen georganiseerd om 
moeilijkheden bij de toepassing van de specifieke boekhouding te 
voorkomen. Daarenboven werd aan alle regionale directeuren een nota 
gericht om te zorgen dat de nationale instructies over de toepassing 
van de communautaire voorschriften in acht worden genomen. 
6. In IERLAND was de specifieke boekhouding op het kantoor van de 
"Accountant general" onvoldoende doorzichtig. 
* In oktober 1991 werd op het kantoor van de "Accountant general" een 
nieuw stelsel ingevoerd om rekening te houden met de opmerkingen van 
de Commissie. 
Ook werden fraudes en onregelmatigheden te laat geregistreerd. 
* Aan de "Investigation Branch" werden de nodige instructies 
verstrekt, opdat alle traditionele eigen middelen zonder vertraging 
worden geboekt. 
7. In ITALIE werden de in de specifieke boekhouding opgenomen gevallen die 
niet tot een betaling hadden geleid en die aan de ontvangers waren 
doorgegeven met het oog op gedwongen tenuitvoerlegging, niet op de juiste 
wijze behandeld. 
* Aan deze onregelmatigheid werd een einde gemaakt met het 
ministerieel rondschrijven van 12 september 1991. 
- 23 -
Daarenboven gaf de aan de belastingplichtige gedane mededeling van het 
verschuldigde bcnlrmj bLj juridische geschil Ion niot onmiddel ii Jk 
aanleiding tot een vaststelling en een boeking in de specifieke 
boekhouding. 
* Naar aanleiding van de opmerkingen van de Commissie heeft de boeking 
in de specifieke boekhouding voortaan plaats zodra de ontvanger 
bericht van ontvangst van het betalingsverzoek krijgt, hetgeen 
conform de communautaire voorschriften is. 
S. In NEDERLAND is er geen eenvormige situatie met betrekking tot de 
specifieke boekhouding van de douanerechten en de landbouwheffingen. Van 
de landbouwheffingen wordt door het bevoegde orgaan een specifieke 
boekhouding gevoerd en de erop betrekking hebbende overzichten worden aan 
de Commissie gezonden. 
Bij de douane wordt echter geen specifieke boekhouding gevoerd. 
In beginsel worden alle verschuldigde douanerechten in het kader van een 
gewone boekhouding vastgesteld en aan de Commissie ter beschikking 
gesteld. Vervolgens worden do bedragen van de terug to betalen rechten in 
mindering gebracht van de aan de Commissie ter beschikking gestelde 
bedragen. 
Wat de specifieke boekhouding betreft, heeft de Commissie bepaalde 
opmerkingen gemaakt over het opmaken van de kwartaaloverzichten, waarna 
de Nederlandse autoriteiten de nodige maatregelen hebben getroffen. 
9. In PORTUGAL zijn problemen gerezen op de volgende punten : tijdstip van 
vaststelling, boeking in de specifieke boekhouding en mededeling van het 
verschuldigde bedrag. 
* Aan de bevoegde diensten werden bij rondschrijven nr. 273 van 1991 
nieuwe instructies gegeven om te voldoen aan de communautaire eisen. 
Ook werd een probleem gesignaleerd met betrekking tot de vastgestelde 
rechten dat leidde tot een betwisting door de belastingschuldige. De 
betwiste bedragen waren in geen enkele boekhouding opgenomen alvorens de 
voor de toepassing van de douanewetgeving bevoegde rechtbank uitspraak 
had gedaan. 
- 24 -
* Volgens de interne instructies van 1991 worden deze bedragen 
voortaan in de "B"-boekhouding opgenomen. 
Voorts werd een overdracht van reeds in de "A"-boekhouding opgenomen 
bedragen naar de "B"-boekhouding ontdekt. 
* De Portugese administratie heeft de nationale instructies gewijzigd 
om gevolg te geven aan de opmerkingen van de Commissie. 
Ten slotte bevatten de bijlagen bij de kwartaaloverzichten van de 
vastgestelde maar nog niet geïnde rechten niet alleen informatie over de 
vastgestelde maar ook over de niet-vastgestelde rechten. 
* De nationale instructies werden, ingaande op 1 januari 1992, 
gewijzigd om te voldoen aan de communautaire eisen. 
10. In het VERENIGD KONINKRIJK voldeed het register van onregelmatigheden en 
navorderingen niet aan de vereisten van de specifieke boekhouding, want 
het maakte noch de identificatie van de inschrijvingen, noch de follow-up 
van de niet-gezuiverde gevallen, met name wat betreft het nog te innen 
gedeelte, mogelijk. 
* De Britse autoriteiten hebben de nationale instructies opnieuw 
onderzocht en maatregelen getroffen om de procedures te verbeteren. 
Daarenboven waren in de kwartaaloverzichten van de vastgestelde maar nog 
niet geïnde rechten geen bijzonderheden opgenomen over de invorderingen 
en oninbaarlijdingen van het betreffende kwartaal. 
* De Britse administratie heeft de nodige maatregelen getroffen en het 
kwartaaloverzicht herzien. 
11. DENEMARKEN voert geen B-boekhouding. Alle vastgestelde rechten worden ter 
beschikking van de Commissie gesteld, ongeacht of zij zijn geïnd. Slechts 
zeer weinig gevallen, waarin de nationale rechter een ander bedrag 
vaststelde dan het reeds aan de Commissie ter beschikking gestelde 
bedrag, moesten worden gecorrigeerd. 
- 25 -
12. Het boekhoudkundige stelsel van LUXEMBURG heeft geen aanleiding gegeven 
tot opmerkingen. 
Heffingen en bijdragen suiker en isoglucose 
Verordening (EEG) nr. 1785/81 van de Raad houdende een gemeenschappelijke 
ordening der markten in de sector suiker^5) vormt de basisverordening en stelt 
de wijze vast waarop de bijdragen en heffingen suiker worden vastgesteld, alsook 
de procedures die door de belastingplichtige moeten worden gevolgd bij het 
betalen van deze bijdragen en heffingen. De voor suiker vastgestelde regels zijn 
mutatis mutandis van toepassing voor isoglucose. 
Door de Commissie werden 6 controles verricht (3 geassocieerde controles in 
Spanje, Portugal en Nederland in 1989 en 3 autonome controles in Spanje, 
Portugal en het Verenigd Koninkrijk in 1992). In 1990 en 1991 konden met 
betrekking tot de tenuitvoerlegging van de B-boekhouding geen controles worden 
verricht. 
Bij de door de Commissie verrichte geassocieerde controles met betrekking tot 
suiker en isoglucose zijn een aantal problemen aan het licht getreden, die ertoe 
hebben geleid dat de Lid-Staten extra bedragen moesten betalen. 
Bij een eerste controle in PORTUGAL in 1989 bleek dat de heffingen op suiker die 
vóór de toetreding van Portugal tot de Gemeenschap werd ingevoerd om te worden 
verwerkt, maar die niet opnieuw werd uitgevoerd, te laat waren vastgesteld. Ter 
rechtzetting van dit geval werden door de Portugese autoriteiten aan de 
Commissie de heffingen ten belope van 10.226.306 ecu ter beschikking 
gesteld(16). 
Bij een tweede controle in hetzelfde land, eveneens in 1989, werd een andere 
laattijdige vaststelling ontdekt van deze zelfde heffingen op 
suikeroverschotten die niet waren uitgevoerd. De heffingen ten belope van 
182.177 ecu(*7) werden met achterstandsrente voor een bedrag van 
119.163 ecu(18) aan de commissie ter beschikking gesteld. 
(15) PB L 177 van 1.7.1981, blz. 4. 
(16) 1.773.374.434 esc, (1 ecu = 173,413 esc - koers 1989). 
(17) 32.992.510 esc, (1 ecu = 181,101 esc - koers 1990). 
(18) 20.819.449 esc, (1 ecu = 174,714 esc - koers 1992). 
- 26 -
In het VERENIGD KONINKRIJK is volgens de door de Commissie gemachtigde 
functionarissen een bedrag van 9.082.898 ecu(^) aan opslagbijdrage te laat 
vastgesteld. Een opmerking in die zin, waarvan aan de Lid-Staat in het 
controleverslag mededeling werd gedaan, gaf aanleiding tot klachten door deze 
Lid-Staat bij de Commissie, die momenteel de diverse aspecten van deze 
aangelegenheid bestudeert. 
Hetgeen bij de in de andere Lid-Staten verrichte controles werd vastgesteld 
was, afgezien van een aantal fouten bij boekingen die later werden 
gecorrigeerd, financieel zonder gevolgen. 
Ten slotte is het op communautair niveau noodzakelijk gebleken om door een 
voorstel tot wijziging van Verordening nr. 1552/89 van de Raad te bepalen dat 
de rechten m.b.t. de heffingen en bijdragen suiker en isoglucose in alle 
gevallen (geïnd of niet) in de door de Lid-Staten gevoerde "A"-boekhouding 
moeten worden geboekt. 
Indien deze rechten niet binnen de gestelde termijnen worden geïnd, kunnen de 
Lid-Staten de verrichte boeking corrigeren en, bij wijze van uitzondering 
overgaan tot opname van deze rechten in de specifieke boekhouding. 
Regeling actieve verdeling 
De Commissie heeft drie geassocieerde controles verricht - in Ierland in 1989 
en in België en het Verenigd Koninkrijk in 1990 - met als voornaamste thema de 
toepassing van de communautaire voorschriften op het gebied van de regeling 
actieve veredeling (AV). Deze regeling, die tot doel heeft de uitvoer van de 
veredelingsprodukten die worden verkregen op basis van goederen uit derde 
landen te bevorderen, zonder dat op deze goederen invoerrechten worden 
geheven, is voorwerp van Verordening (EEG) nr. 1999/85^'). Van de diverse 
toepassingsverordeningen is Verordening (EEG) nr. 2228/91(20) <je 
belangrijkste, want zij bevat de voornaamste uitvoeringsbepalingen. 
Na de controles van de Commissie hebben enkele Lid-Staten hun werkwijze op een 
aantal punten gewijzigd. 
(18) 6.700.000 UKL (1 ecu = 0,737650 UKL - koers 1992) 
(19) PB L 188 van 20.7.1985, blz. 1. 
(20) PB L 210 van 31.7.1991, blz. 1. 
- 27 -
In BELGIË heeft de controle van de Commissie aangetoond dat de door de 
bevoegde diensten afgegeven AV-vergunningen niet alle in de communautaire 
voorschriften voorgeschreven inlichtingen bevatten. De Belgische autoriteiten 
hebben er zich toe verbonden de nodige maatregelen te treffen om zich te 
voegen naar de communautaire voorschriften. Door de Commissie zal op een later 
tijdstip een controle worden verricht om na te gaan of deze verbintenis ook 
wordt nageleefd. 
In IERLAND bleek uit de door de Commissie verrichte controle dat de nationale 
bepalingen met betrekking tot de AV-regeling moesten worden gewijzigd. De 
Ierse autoriteiten hebben inmiddels de volgende wijzigingen aangebracht : 
- Opheffing van punt 9.8 van de nationale instructies - Customs code volume VI 
- dat de mogelijkheid behelsde om zonder vergunning actieve veredeling te 
verrichten in de zone Shannon-customs free airport. 
- Vervanging van het door de Ierse autoriteiten gebruikte model van de 
AV-vergunning, omdat het niet alle in het communautaire model voorgeschreven 
inlichtingen bevatte over de tariefindeling van de veredelingsprodukten en 
de douanekantoren die bevoegd zijn voor de invoering, de controle en de 
zuivering van deze regeling. 
- Voortaan moet de douane er zich voor de afgifte van de vergunning van 
vergewissen dat de economische voorwaarden vervuld zijn, en dus niet daarna, 
zoals bepaald in punt 11 van de nationale instructies. 
In het VERENIGD KONINKRIJK is bij een controle van de Commissie gebleken dat 
het Britse AV-vergunningsmodel niet conform de communautaire voorschriften 
was. Het Verenigd Koninkrijk heeft er inmiddels mee ingestemd alleen het 
communautaire model te gebruiken. 
Bij een in NEDERLAND verrichte controle met betrekking tot de actieve 
veredeling van zuivelprodukten is komen vast te staan dat de communautaire 
voorschriften op een aantal punten niet volledig werden nageleefd : 
- de voor zuivelprodukten afgegeven vergunningen hadden een langere 
geldigheidsduur dan de in de communautaire bepalingen voorgeschreven termijn 
van drie maanden; 
- 28 -
- het onderzoek van de economische voorwaarden was niet conform de 
communautaire wetgeving. 
Door de bevoegde autoriteiten zijn de nodige maatregelen getroffen om de 
procedures aan te passen. 
Bij een autonome controle in FRANKRIJK op het gebied van de actieve veredeling 
werd aandacht besteed aan het dossier van een specifiek fraudegeval. Nadat was 
vastgesteld dat de fraude had plaatsgevonden, werd overgegaan tot invordering 
van de traditionele eigen middelen. 
Invoer van runderen uit de landen van Oost-Europa 
Verordening (EEG) nr. 2726/90 van de Raad betreffende extern communautair 
douanevervoer(21) stelt de voorwaarden vast waaronder goederen uit derde 
landen binnen het douanegebied van de Gemeenschap moeten worden vervoerd en 
vormt de referentie voor de betreffende controles. 
De controles van de invoer van runderen uit landen van Oost-Europa werden 
geconcentreerd op Duitsland, omdat deze Lid-Staat de langste grens heeft met 
de betreffende landen (met name Polen en Tsjechoslowakije). Drie door de 
Commissie verrichte autonome controles (1 in 1990 en twee in 1992) hebben 
bewezen dat het om omvangrijke fraude gaat. Naar aanleiding van deze controles 
werd de Duitse autoriteiten verzocht alle nodige maatregelen te treffen om, 
enerzijds, de frauduleuze invoer stop te zetten en te voorkomen en, 
anderzijds, te verzekeren dat de ontdoken bedragen op de frauduleus gezuiverde 
communautaire doorvoer alsnog worden ingevorderd. Deze controles hebben geleid 
tot diverse initiatieven van de Commissie, die de belanghebbende Lid-Staten 
heeft gewaarschuwd en aldus de enguêtes van de diverse nationale 
opsporingsdiensten en arrestaties mogelijk heeft gemaakt. 
Voorts waren deze gebeurtenissen voor de Commissie aanleiding om Verordening 
(EEG) nr. 3712/92^22) tot verbetering van het stelsel van zekerheidstellingen 
voor communautair douanevervoer vast te stellen. 
(21) PB L 262 van 26.9.1990, blz. 1. 
<:>:») Pil I. 378 van 23.12.1992, blz. 15. 
- 29 -
Duitsland heeft, los van de door de andere betrokken Lid-Staten mede te delen 
resultaten, de Commissie ervan in kennis gesteld dat, wat de bij deze zaak 
betrokken douanekantoren betreft, een bedrag van 1.402.290 ecu(23) aan 
douanerechten en 9.032.046 ecu(24) aan iandbouwheffingen in de specifieke 
boekhouding werden opgenomen. 
Ook werden door de Duitse autoriteiten preventieve maatregelen genomen en de 
volgende bepalingen goedgekeurd : 
- De ministeriële besluiten van 30.8.1991 houdende invoering van een 
verplichte fysieke controle bij het in het vrije verkeer of onder de 
regeling extern communautair douanevervoer brengen van runderen afkomstig 
uit Polen. 
- Het ministerieel besluit van 1.10.1991 op grond waarvan : 
. de in de communautaire voorschriften op landbouwgebied bedoelde 
invoercertificaten aan het douanekantoor van binnenkomst moeten worden 
overgelegd, ook bij het onder de regeling extern communautair 
douanevervoer brengen van dieren en met name indien het douanekantoor van 
bestemming binnen het douanegebied van de Gemeenschap is gelegen, en 
. het origineel of het voor eensluidend gewaarmerkt afschrift van de 
aankoopcontracten moet worden overgelegd bij het onder de regeling extern 
communautair douanevervoer brengen van levende dieren die een derde land 
als bestemming hebben. 
- Het ministerieel besluit van 19.11.1991 dat, onder meer, de douanekantoren 
opdracht geeft voor elk geval van extern douanevervoer na te gaan of de 
algemene zekerheidstelling waaraan de hoofdbelastingschuldige refereert, 
toereikend is om de douaneschuld te dekken in geval van invoer. 
- Het ministerieel besluit van 2.12.1992, waarbij de douanekantoren opdracht 
wordt gegeven verslag uit te brengen over de door hen reeds verrichte of nog 
te verrichten handelingen m.b.t. de zekerheidstelling en de invordering van 
ontdoken rechten. 
(23) 2.833.061 DM (1 ecu = 2,02031 DM - koers 1992). 
(24) 18.287.940 DM (1 ecu « 2,02031 DM -koers 1992). 
- 30 -
Invoer in het kader van de preferentiële stelsels 
De regelgeving waarop de preferentiële stelsels zijn gebaseerd wordt jaarlijks 
door de Raad vastgesteld. Zij is verschillend per land en per categorie 
produkten (zo zijn er uiteenlopende verordeningen voor industrie-, textiel- en 
landbouwprodukten en voor Bolivia, Albanië, de Baltische Staten, enz.). 
In 1992 heeft de Commissie 6 controles verricht over de toepassing van de 
preferentiële stelsels in 6 Lid-Staten (autonome controles in Duitsland, 
Denemarken, Nederland, Luxemburg en Portugal en een geassocieerde controle in 
Italië). 
In de andere Lid-Staten zullen met betrekking tot deze invoer in 1993 
controles worden uitgevoerd. 
Met het oog op een betere voorbereiding wordt voorafgaande aan de controles de 
invoer aan een onderzoek onderworpen met als doel, per Lid-Staat, vast te 
stellen welke goederen een hoge waarde hebben en onder dekking van het stelsel 
van algemene tariefpreferenties worden ingevoerd. 
Bij elke controle van de Commissie worden gemiddeld zeshonderd invoerdossiers 
onderzocht, hetgeen een zware taak is. 
Er werden problemen en fouten bij de toepassing van de communautaire en 
nationale bepalingen ontdekt en ter kennis van de administratie gebracht. In 
dit verband werd naar aanleiding van een in Frankrijk verrichte controle 
nogmaals de aandacht gevestigd op het speciale vraagstuk van bepaalde 
bilaterale preferentiële akkoorden. 
Naar aanleiding van de opmerking van de Commissie dienaangaande hebben de 
Franse autoriteiten hun controleregelingen aangepast om te waarborgen dat de 
communautaire voorschriften betreffende de bilaterale contingenten strikt 
worden nageleefd. 
Voorts wordt overwogen zo spoedig mogelijk communautaire maatregelen te 
treffen ter vervanging van de nationale contingenten door communautaire 
contingenten. 
Bij de controles van de Commissie is gebleken dat het niet gemakkelijk is zich 
ervan te vergewissen dat aan alle voorwaarden voor de toepassing van het 
preferentieel stelsel is voldaan. 
- 31 -
! 
In de Lid-Staten bestaan er uiteenlopende interpretaties van het begrip 
"gegronde twijfel", op grond waarvan de douane de procedure van controle 
achteraf inleidt. De diensten van de Commissie onderzoeken momenteel dit 
probleem om een gemeenschappelijke interpretatie van dit begrip voor te 
stellen. 
Invoer van visserijprodukten 
Verordening nr. 137/79 van de Commissie houdende vaststelling van een 
bijzondere methode van administratieve samenwerking voor 
visserijprodukten(25) en Verordening nr. 802/68 van de Raad betreffende de 
gemeenschappelijke definitie van het begrip "oorsprong van goederen"(26) 
vormen de basis voor de door de Commissie te verrichten controles van de 
invoer van visserijprodukten. 
In 1990 heeft de Commissie twee autonome controles van de invoer van 
visserijprodukten verricht, nl. in Spanje en Portugal, waarbij fouten aan het 
licht zijn getreden in het beheer van de tariefcontingenten, met name die 
voor de invoer van vis gevangen door schepen van gemengde ondernemingen 
(Spanje/derde landen). 
Deze fouten hadden negatieve gevolgen voor de Gemeenschapsbegroting. De 
Commissie heeft, na diepgaand onderzoek van de gesignaleerde gevallen, de 
procedure ingeleid tot rechtzetting van de situatie wat betreft vaststelling, 
inning en terbeschikkingstelling van de desbetreffende traditionele eigen 
middelen. Inmiddels werd reeds 83.838 ecu(27) geïnd na regularisatie van de 
situatie die was ontstaan door het niet-correcte beheer van bepaalde gevallen 
van tariefcontingenten. 
(25) PB L 20 van 27.1.1979, blz. 1. 
(26) PB L 148 van 28.6.1968, blz. 1. 
(27) 10.849.522 PTA (1 ecu = 129,411 PTA - koers 1990) 
- 32 -
TITEL III BEOORDELING VAN DE WERKING VAN HET CONTROLESTELSEL EN CONCLUSIES 
1. Algemene beoordeling van het stelsel 
Afgezien van do overwegingen dio haar noopten tot het voorstellen van 
een wijziging van Verordening nr. 1552/89(2°)t iB ^e Commissie van 
oordeel dat de werking van het stelsel van controle van de traditionele 
eigen middelen over het geheel genomen weliswaar bevredigend is, maar 
toch voor verbetering vatbaar. Tussen de verschillende vormen van 
controle (wetgevend, op stukken en "ter plaatse") op de toepassing, 
door de Lid-Staten, van de communautaire voorschriften inzake 
vaststelling, boeking en terbeschikkingstelling van de traditionele 
eigen middelen bestaat een zekere mate van wisselwerking, welke nog kan 
worden verhoogd. 
a. De "wetgevende" controle van de maatregelen die de Lid-Staten met 
betrekking tot de traditionele eigen middelen hebben genomen, is 
voor de Commissie de voornaamste bron om het vermogen van de 
Lid-Staten tot inning van de communautaire ontvangsten te meten. 
Wanneer onregelmatigheden worden ontdekt worden in overleg met de 
betrokken Lid-Staat pogingen in het werk gesteld om een oplossing 
te vinden. De Commissie is van oordeel dat deze gesprekken altijd 
zeer waardevol en vruchtbaar zijn geweest. Deze conclusie wordt 
bevestigd door het feit dat het Hof van Justitie slechts in een 
te verwaarlozen aantal gevallen een uitspraak heeft moeten doen. 
Niettemin zal aan de opheffing van onregelmatigheden in versneld 
tempo verder moeten worden gewerkt. 
b. De controle van bewijsstukken, die door de Commissie op basis van 
verschillende overzichten, verslagen en andere administratieve 
en/of boekhoudkundige gegevens wordt uitgevoerd, maakt het haar 
mogelijk de vaststelling, boeking en terbeschikkingstelling van 
de traditionele eigen middelen te volgen. De naar aanleiding van 
de analyse van de maand- en kwartaaloverzichten verrichte 
rectificaties en de van de Lid-Staten geëiste bedragen aan 
achterstandsrente tonen aan dat deze analyseactiviteit moet 
worden voortgezet. 
(2H) Doe. COM(92)519 van 11 december 1992. 
- 33 -
In het bijzonder wat het maandoverzicht betreft, heeft de 
Commissie vastgesteld dat sommige Lid-Staten moeilijkheden 
ondervinden om zich te voegen naar de verplichting (artikel 18, 
lid 2, sub b) dat de financiële resultaten van de in de 
Lid-Staten verrichte controles door middel van passende 
aantekeningen dienen te worden geïdentificeerd. Zonder deze 
informatie is het niet mogelijk om achteraf de financiële 
weerslag van een bepaalde controle te meten. De betalingen van de 
extra bedragen zijn dan immers begrepen in het totaal van de 
traditionele eigen middelen dat de Commissie maandelijks ter 
beschikking wordt gesteld. Ook zijn de aan de diensten van de 
Commissie geleverde gegevens niet altijd van voldoende kwaliteit 
om ze optimaal te kunnen verwerken. De Lid-Staten zal 
dienaangaande worden verzocht een extra inspanning te doen. 
De thans krachtens Verordening nr. 1552/89 geldende bepalingen 
stellen de Commissie niet in staat tot een systematische 
follow-up van de door de Lid-Staten opgespoorde fraudes en 
onregelmatigheden waarmee een bedrag aan rechten is gemoeid van 
meer dan 10.000 ecu. Daarom heeft de Commissie onlangs het 
systeem voor de follow-up van deze gevallen, zoals beschreven in 
Titel II, ingevoerd. Zij hoopt dat de invorderingen voortaan 
doelmatiger kunnen worden verricht. 
Sommige aspecten van het huidige systeem van controle op stukken 
kunnen worden verbeterd, indien het voorstel tot wijziging van 
Verordening nr. 1552/89, dat momenteel door de 
begrotingsautoriteit wordt onderzocht, door de Raad wordt 
goedgekeurd. De voornaamste wijzigingen aan het in Titel II 
beschreven systeem : 
bij de maandelijkse en kwartaaloverzichten van de boekhouding 
worden bijlagen gevoegd om het toezicht mogelijk te maken op de 
vaststelling en de aanzuivering van uit hoofde van artikel 6, 
lid 3, van voornoemde verordening medegedeelde fraudegevallen en 
onregelmatigheden; 
het halfjaarlijkse verslag over de nationale 
controleresultaten wordt een echt verslag over de werking van het 
innings- en controlesysteem van de Lid-Staten en zal dienen voor 
het bijwerken van de gegevens waarover de Commissie reeds 
beschikt; tevens zal het een beeld geven van de controle­
activiteiten en -resultaten, zal het een typologie bevatten van 
de geschillen en zullen er de problemen in worden behandeld die 
samenhangen met de invordering. 
- 34 -
Deze gegevens zullen zeer waardevol zijn bij de voorbereiding van 
de bezoeken ter plaatse voor de controle van de traditionele eigen 
middelen en zullen aan de analyse van de gemelde fraudegevallen en 
onregelmatigheden meer inhoud geven. 
Wat betreft de controles ter plaatse in het algemeen moet bij elke 
beoordeling van hun doeltreffendheid in aanmerking worden genomen 
dat het er bij deze controles allereerst om gaat na te gaan of de 
communautaire voorschriften inzake traditionele eigen middelen 
goed worden toegepast. De geassocieerde en autonome controles die 
in het kader van artikel 18 van Verordening nr. 1552/89 worden 
georganiseerd, zijn namelijk in beginsel heel wat meer horizontaal 
georiënteerd dan de door andere diensten van de Commissie 
verrichte onderzoeken. 
De resultaten van de op grond van het voornoemde artikel 18 
verrichte controles werken als gevolg hiervan sterk preventief. 
Alleen al het feit dat de Commissie regelmatig controles verricht 
kan van invloed zijn op de toepassing van de communautaire en 
nationale voorschriften met betrekking tot de traditionele eigen 
middelen en derhalve de inning van haar middelen verbeteren. 
Daarenboven zijn de controleresultaten ook waardevol op andere 
gebieden. Gezien de nauwe banden tussen de douanewetgeving en de 
regeling voor de vaststelling van de traditionele eigen middelen 
wordt bij de evaluatie van de doeltreffendheid en de goede werking 
van de douanewetgeving met de controleresultaten rekening 
gehouden. Ook kunnen de bij de controles verzamelde gegevens de 
Commissie ertoe brengen passende wetgevende maatregelen voor te 
stellen. 
De rechtstreekse en onrechtstreekse resultaten van de tijdens de 
verslagperiode (1989 - 1992) verrichte controles worden als 
bemoedigend beschouwd. Zo is de Commissie van oordeel dat de 
B-boekhouding dank zij haar controle-activiteit thans door de 
meeste Lid-Staten aanzienlijk beter wordt gevoerd. Dit heeft een 
gunstige invloed gehad op de mogelijkheden tot toezicht op de 
invordering. Ook zijn de resultaten van de controles op het 
gebied van de economische douaneregelingen, de regeling extern 
douanevervoer, de preferentiële stelsels en de sector suiker, 
rekening houdend met de beperkte mankracht die de Commissie 
tijdens de betreffende periode ter beschikking stond, zodanig dat 
- 35 -
de Commissie alles samen genomen een positieve balans kan opmaken, 
onder voorbehoud van de geplande verbeteringen. 
De Commissie is tevreden over de samenwerking van de Lid-Staten, 
die de door de Commissie gemachtigde functionarissen alle bijstand 
verlenen om zich ter plaatse bij de belastingplichtige te begeven 
ten einde in het bezit te komen van gegevens die niet bij de 
bevoegde instanties beschikbaar zijn. De positieve ervaringen ter 
zake zouden de zich nog gereserveerd opstellende Lid-Staten moeten 
kunnen overtuigen. Het is immers onontbeerlijk dat het beginsel 
van de "autonome" controles van de Commissie dat is neergelegd in 
de communautaire wetgeving, zo volledig mogelijk wordt toegepast, 
zonder voor bevredigende resultaten aangewezen te moeten zijn op 
persoonlijke contacten tussen communautaire en nationale diensten. 
- 36 -
Conclusies 
2.1 Verbetering van de bestaande controlemethoden 
Op grond van de tijdens de verslagperiode (1989 - 1992) opgedane 
ervaring komt de Commissie tot de volgende conclusies : 
. Verdere vorm geven aan de wetgevende controle 
De Commissie overweegt bijzondere aandacht te besteden aan de 
horizontale analyse van de nationale bepalingen die betrekking 
hebben op onderwerpen ten aanzien waarvan specifieke controles 
worden of zullen worden verricht. Doel daarbij zal zijn te 
beoordelen hoe de bepalingen van de Lid-Staten zich vanuit het 
oogpunt van doeltreffendheid tot elkaar verhouden en er, in 
voorkomend geval, de nodige consequenties uit te trekken, hetzij 
op het niveau van de Lid-Staten, hetzij inzake communautaire 
wetgeving. 
. Versterking van de controle op stukken 
De analyse van de boekhoudkundige overzichten en andere aan de 
Commissie gerichte verslagen en mededelingen vormt zowel de basis 
als het eerste terrein van toepassing van de technieken van 
risicoanalyse. Deze analyses zullen worden uitgebreid en beter 
worden ingepast in het systeem van controle op stukken, hetgeen 
een optimale aanwending van de beschikbare gegevens mogelijk zal 
maken. 
. Betere toepassing van de controlemethode d.w.z. systeemanalyse 
De Commissie is van oordeel dat de bestaande controlemethoden, 
d.m.v. systeemanalyses moeten worden verfijnd en bijgewerkt. Bij 
systeemanalyse wordt het stelsel als geheel geëvalueerd en niet 
als bestaande uit afzonderlijke gevallen, waardoor het mogelijk 
wordt zich een oordeel te vormen van de doeltreffendheid en de 
inrichting van het gecontroleerde systeem. In het kader van deze 
benadering kunnen met de zogeheten risico-analyse de risico's 
worden geïdentificeerd en de punten waarop de financiële gevolgen 
van een verkeerde toepassing van de voorschriften op de 
traditionele eigen middelen het sterkst doorwegen. 
- 37 -
De Commissie is reeds tijdens de verslagperiode begonnen met de 
toepassing van deze methode. Door aldus tewerk te gaan zullen de 
beperkte middelen waarover zij beschikt optimaal kunnen worden 
benut, zonder dat de doeltreffendheid van de controles in het 
gedrang komt en met vermijding van te veel bureaucratie. 
Van bijzonder belang in dit verband is een strengere controle van 
de administratieve infrastructuur die de Lid-Staten hebben 
opgebouwd voor de vaststelling, de boeking en de 
terbeschikkingstelling van de traditionele eigen middelen. Er 
dient een grondige evaluatie plaats te vinden van de 
administratieve structuren. De uitkomsten hiervan zullen via de 
risicoanalyse worden gebruikt bij de planning van de toekomstige 
controles van de traditionele eigen middelen. 
2.2 Rationele keuze van de onderwerpen en meerjarige planning van de 
controles 
De Commissie overweegt om zich bij de vaststelling van de 
specifieke controlethema's meer te baseren op objectieve criteria 
voor de toewijzing van de beperkte middelen en rekening te houden, 
enerzijds, met de indicatoren die het resultaat zijn van de 
versterkte toepassing van de systeemanalyse en, anderzijds, met de 
signalen en andere informatie die afkomstig zijn van buiten de 
Commissie, zoals van het Europees Parlement, de Rekenkamer, de 
nationale administraties en verschillende andere 
informatiebronnen. 
Ook de jaarlijkse planning van de specifieke controlethema's zal 
meer worden ingepast in een meerjarige strategie van de controle­
activiteiten, hetgeen het ondermeer mogelijk zal maken om te komen 
tot een grotere doorzichtigheid in de betrekkingen tussen de 
Commissie en de Rekenkamer, die ook controles verricht met 
betrekking tot de inning van de traditionele eigen middelen. Deze 
planning moet soepel zijn en kunnen worden aangepast volgens de 
nieuwe prioriteiten die een herevaluatie van de geplande thema's 
noodzakelijk maken. 
2.3 Follow-up procedures 
Het plan bestaat om de procedure voor de follow-up van de 
controleresultaten te versnellen. Daartoe wordt momenteel in de 
diensten van de Commissie gewerkt aan de gepaste programmatuur. 
- 38 -
Met behulp van deze gegevensbank zal het mogelijk worden de 
controleresultaten optimaal te volgen. De ingebruikstelling van 
deze gegevensbank is gepland voor medio 1994. 
2.4 Versterking van het partnerschap tussen de Lid-Staten en de 
Commissie 
De werkrelaties tussen de Commissie en de Lid-Staten zijn 
bevredigend te noemen. De Commissie acht het echter noodzakelijk 
deze relaties verder te ontwikkelen in het kader van een permanent 
administratief partnerschap. De sfeer van wederzijds vertrouwen 
die kenmerkend is voor deze overlegstructuur, zal een positieve 
invloed hebben op het praktische verloop van de controles. 
In dit verband overweegt de Commissie in de loop van 1994 een 
workshop te organiseren over de verschillende vormen van controle. 
Dit overleg met de Lid-Staten zal inzicht geven in hetgeen bij de 
nationale operationele diensten aan denkbeelden heeft met 
betrekking tot het praktische verloop van de controles ter 
plaatse. De uitkomsten van deze gedachtewisseling zullen worden 
gebruikt bij de voorbereiding van het voorstel tot aanpassing van 
Verordening nr. 165/74 dat de Commissie vóór de zomer van 1994 bij 
de Raad wil indienen. 
29 
ISSN 0254-J 513 
COM (93) 691 def. 
DOCUMENTEN 
NL oi 
Catalogusnummer : CB-CO-93-701-NL-C 
ISBN 92-77'-6267'4-7 
Bureau voor officiële publikaties der Europese Gemeenschappen 
L-2985 Luxemburg