Betrouwbaarheidsverklaring inzake de activiteiten in het kader van het zesde en zevende Europese Ontwikkelingsfonds voor het begrotingsjaar 1994

BERICHT AAN DE LEZER De hierna volgende verklaring waarin de betrouwbaarheid van de rekeningen van de EOF's en de wettigheid en de regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen worden bevestigd (betrouwbaarheidsverklaring inzake de EOF's, hierna te noemen DAS-EOF) berust op een speciaal verslag dat bij deze DAS is gevoegd en elk punt van de DAS nader uitwerkt.

Dit speciaal verslag verschaft in deel 3 bijzonderheden betreffende de controlebevindingen van de Kamer.

Betrouwbaarheidsverklaring inzake de activiteiten in het kader van het zesde en zevende Europese Ontwikkelingsfonds voor het begrotingsjaar 1994

MANDAAT VAN DE KAMER

1. Bij het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap is de controle op de verrichtingen van het Europese Ontwikkelingsfonds toevertrouwd aan de Rekenkamer. In verband hiermee "legt de Rekenkamer aan het Europees Parlement en aan de Raad een verklaring voor waarin de betrouwbaarheid van de rekeningen en de regelmatigheid en de wettigheid van de onderliggende verrichtingen worden bevestigd".

DE DOOR DE DAS GEDEKTE REKENINGEN EN VERRICHTINGEN

2. De rekeningen die werden onderzocht, zijn die welke werden gepubliceerd in de vorm van een Mededeling van de Commissie aan de Rekenkamer, het Parlement en de Raad onder de referentie COM(95) 180 def. van 5 mei 1995.

VERKLARING VAN DE KAMER

3.De Kamer geeft het volgende oordeel:

a)om de in paragraaf 4 genoemde redenen geven de per 31 december 1994 afgesloten rekeningen van de EOF's de financiële situatie (beschikbaar kapitaal) en de lopende EOF-verrichtingen niet goed weer als gevolg van het gebruik van bepaalde boekhoudmethoden en een gebrek aan gegevens die nodig zijn voor een goed begrip van bepaalde cijfers;

b)zoals in de paragrafen 5 en 6 is uitgelegd, worden de meeste aangetroffen moeilijkheden ten aanzien van de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen veroorzaakt doordat de regelgeving soms slecht is aangepast aan de omstandigheden waaronder de EOF's ten uitvoer worden gelegd.

CONTROLEBEVINDINGEN

Voornaamste opmerkingen over de betrouwbaarheid van de rekeningen

4. Ondanks de recente inspanningen van de Commissie worden de rekeningen nog altijd nadelig beïnvloed door bepaalde boekhoudmethoden en door de vertragingen die in het boekhoudproces optreden:

a)de presentatie van de middelen is niet duidelijk genoeg en wegens het ontbreken van een analytisch kader kunnen de actieprogramma's waartoe de begrotingsautoriteit heeft besloten niet altijd direct worden gevolgd. Niet-inzetbare kredieten (174,5 Mio ECU) (1), een te compenseren krediettransfer (12 Mio ECU) (2) en de weder aan te vullen kredieten (45,5 Mio ECU) (3) worden in de toelichtingen bij de financiële staten onvoldoende verklaard. Doordat het systeem voor het beheer van de kredieten niet strikt genoeg was, konden er in 1994 zonder rechtvaardiging middelen ad 24 Mio ECU worden gecreëerd (4);

b)de stand van de primaire verplichtingen is met betrekking tot de recente verrichtingen ondergewaardeerd (75,4 Mio ECU) (5);

c)de nog af te wikkelen betalingsverplichtingen zijn overgewaardeerd wegens de vertragingen bij de verevening van de vroegere verrichtingen. In de financiële staten zijn saldi van nog af te sluiten verplichtingen ten bedrage van 68,2 Mio ECU vermeld, maar uit het onderzoek van de Kamer blijkt dat dit bedrag sterk is ondergewaardeerd (6);

d)wegens vertragingen bij de registratie is de stand van de secundaire verplichtingen volgens de boeken 140 Mio ECU lager dan de werkelijke stand van de verrichtingen (7);

e)er worden grote betalingen naar de ontvangende landen overgemaakt op bankrekeningen met een dubbele handtekening waarvan er één van de Commissie is (ten minste 813 Mio ECU) (8). De bestedingsgraad van de aldus overgedragen middelen, die aangeeft in hoeverre de steun ten uitvoer is gelegd, wordt in toelichtingen bij de financiële staten niet vermeld;

f)in het boekhoudsysteem worden de aan de contractanten betaalde voorschotten gelijkgesteld met definitieve uitgaven, zonder dat dit in de toelichtingen bij de financiële staten wordt uitgelegd (9);

g)wegens vertragingen van administratieve aard staan er op de actiefzijde van de balansen van de EOF's 35 Mio ECU (10) aan uitgaven die ten laste hadden moeten worden gebracht van ontwikkelingsprojecten. Voorts staan er op de kasgeldrekeningen 3,1 Mio ECU (11) waarvan de beschikbaarheid twijfelachtig is (banktransfers die niet zijn uitgevoerd en niet-solvabele banken);

h)afgezien van de onder punt g) genoemde bekende fouten, wordt de meest waarschijnlijke waarde van de materiële fouten die de betrouwbaarheid van de rekeningen aantasten, na de beëindiging van de steekproefprocedure geraamd op 31 Mio ECU ten aanzien van de betalingen.

Voornaamste opmerkingen over de wettigheid en regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

5. Ten aanzien van de onderliggende verrichtingen wordt de regelgeving niet altijd strikt toegepast:

a)in 1994 zijn er voor een bedrag van 18,5 Mio ECU (12) kredieten gebruikt die tevoren niet naar het instrument Stabex waren overgedragen;

b)er werden uit de steun voor de structurele aanpassing gefinancierde aanvullende steunbedragen ad 13 Mio ECU (13) ingezet volgens een procedure die in de Overeenkomst alleen geldt voor de traditionele ontwikkelingsprojecten;

c)voor sommige verrichtingen bestaan er moeilijkheden met de ontvankelijkheid, ofwel wegens de herkomst van de financiering (17 Mio ECU) (14), ofwel doordat de betrokken verrichtingen niet in overeenstemming zijn met de financieringsovereenkomsten (5,3 Mio ECU) (15) of met de aanbestedingsvoorschriften (2,2 Mio ECU) (16);

d)op de tussenrekeningen op de actiefzijde van de balans zijn 6,1 Mio ECU (17) aan betalingen opgenomen waarvoor geen bewijsstukken bestaan;

e)aan de betalingen in verband met niet-conforme verplichtingen (3.3.b) kleven dezelfde gebreken als aan deze verplichtingen (13 Mio ECU) (18);

f)afgezien van de onder d) en e) genoemde bekende fouten wordt de meest waarschijnlijke waarde van de materiële fouten die de wettigheid en regelmatigheid (19) van de betalingen van het begrotingsjaar aantasten, geraamd op 46 Mio ECU. De meest waarschijnlijke waarde van de betalingen van 1994 met vormfouten waarvan de rechtstreekse invloed op de in de rekeningen opgenomen bedragen niet kan worden becijferd, wordt geraamd op 85 Mio ECU.

6. Tal van opmerkingen in paragraaf 5 komen hoofdzakelijk voort uit het feit dat de regelgeving soms slecht is aangepast aan de omstandigheden waaronder de EOF's ten uitvoer worden gelegd. Ook op andere terreinen, zoals de globale goedkeuringen (3.29.a) (20), de ontvankelijkheidscriteria van de Stabex-transfers (3.51) (20) en de voorafgaande goedkeuring, met name voor de verrichtingen ten laste van gedelegeerde middelen (secundaire verplichtingen) (3.52 3.55) (20), is meer duidelijkheid nodig.

Deze verklaring werd door de Rekenkamer te Luxemburg aangenomen te harer zitting van 9 november 1995.

Voor de Rekenkamer André J. MIDDELHOEK President

(1) Paragrafen 3.21; 3.23; 3.24.

(2) Paragraaf 3.22 a).

(3) Paragraaf 3.22 b).

(4) Paragraaf 3.15.

(5) Paragraaf 3.29 b), c) en d).

(6) Paragraaf 3.32.

(7) Paragrafen 3.35 en 3.36.

(8) Paragrafen 3.41 en 3.42.

(9) Paragrafen 3.43 3.46.

(10) Paragraaf 3.47 a), b), e), f).

(11) Paragraaf 3.18.

(12) Paragraaf 3.28.

(13) Paragraaf 3.50.

(14) Paragraaf 3.57.

(15) Paragrafen 3.56; 3.57; 3.58.

(16) Paragraaf 3.59.

(17) Paragraaf 3.48.

(18) Paragraaf 3.63.

(19) Een verrichting die, indien daarbij geen fout was begaan, zou hebben geleid tot de uitgave van een ander bedrag.

(20) Verwijzingen naar de paragrafen van het speciaal verslag tot staving van de DAS-EOF 1994.