14.4.67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 1303/67
Artikel5
IndieneenLid-Staatvoornemens isgebruik
temakenvandeinartikel2,laatstealinea,be­
doeldemogelijkheid ,wendthijzichtijdigenmet
hetoogopdetoepassingvanartikel102vanhet
VerdragtotdeCommissie .
Artikel6dientdeCommissievóórheteindevanhetjaar
1968bijdeRaadvoorstelleninwaarinwordt
aangegeven opwelkewijzeenbinnenwelke
termijndeharmonisatie vandeomzetbelastingen
hetdoelvandeafschaffingvanhetbelastenbij
invoerenhetontlastenbijuitvoerinhethandels­
verkeertussendeLid-Statenkanbereiken,onder
waarborging vandeneutraliteitvandezebe­
lastingenmetbetrekkingtotdeoorsprongvande
goederenendiensten.
Inditopzichtmoetmetnamerekeningwor­
dengehoudenmetdeverhoudingtussendirecte
enindirectebelastingen ,welkeindeLid-Staten
verschillend is,alsookmetdegevolgenvaneen
wijzigingvandebelastingstelsels voorhetfiscale
enhetbegrotingsbeleid derLid-Statenenmetde
invloeddievandebelastingstelsels uitgaatopde
mededingingsvoorwaarden enopdesocialetoe­
standindeGemeenschap .DezerichtlijnisgerichttotdeLid-Staten .
GedaanteBrussel,11april1967.
VoordeRaad
DeVoorzitter
R.VANELSLANDE
TWEEDERICHTLIJN VANDERAAD
van11april1967
betreffendedeharmonisatie vandewetgevingenderLid-Stateninzakeomzet­
belasting—Structuurenwijzevantoepassingvanhetgemeenschappelijk stelsel
vanbelastingoverdetoegevoegdewaarde
(67/228/EEG)
DERAADVANDEEUROPESE ECONOMISCHE
GEMEENSCHAP ,
GeletophetVerdragtotoprichtingvande
EuropeseEconomische Gemeenschap ,inzonder­
heidopdeartikelen99en100,
GeletopdeeersterichtlijnvandeRaadvan
11april1967betreffendedeharmonisatie vande
wetgevingen derLid-Stateninzakeomzetbelas­
ting(1),
GezienhetvoorstelvandeCommissie ,
GezienhetadviesvanhetEuropesePar­
lement,
GezienhetadviesvanhetEconomisch en
SociaalComité,
Overwegende datdevervangingvandein
deLid-Statengeldendeomzetbelastingstelsels
dooreengemeenschappelijk stelselvanbelasting
overdetoegevoegdewaardetotdoelheeftdein
deeersterichtlijnvastgesteldedoeleindentever­
wezenlijken ;Overwegende dathettotaandeafschaffing
vanhetbelastenbijinvoerenhetontlastenbij
uitvoermogelijkisdeLid-Stateneengroteau­
tonomietelatenbijdevaststellingvanhetbe­
lastingtarief ofvangedifferentieerde belasting­
tarieven;
Overwegende datheteveneensmogelijkisom
alsovergangbepaaldeverschillenindewijze
vantoepassingvandebelastingindeLid-Staten
toetelaten;daterevenwelproceduresmoeten
wordengeschapenomenerzijdsdeneutraliteit
tenaanzienvandemededinging tussendeLid­
Statentewaarborgenenomanderzijdsdebe­
doeldeverschillengeleidelijktebeperkenofaf
teschaffen,teneindedenationalestelselsvan
belastingoverdetoegevoegde waardesteeds
nadertotelkaartedoenkomen,zulkstervoor­
bereidingvandetenuitvoerlegging vandein
artikel4dereersterichtlijnomschrevendoel­
stelling;
Overwegende dathet,omhetstelselopeen­
voudigeenneutralewijzetekunnentoepassen
enomhetnormaletariefvandebelastingbin­
nenredelijkegrenzentekunnenhouden,nood­ f1)Zieblz.1301/67vanditPublikatieblad .

1304/67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 14.4.67
Artikel2
Aandebelastingoverdetoegevoegdewaarde
zijnonderworpen :
a)deleveringenvangoederenendediensten,
welkeinhetbinnenlanddooreenbelasting­
plichtigeonderbezwarendetitelwordenver­
richt;
b)deinvoervangoederen .
Artikel3
Alsbinnenlandwordtbeschouwdhetgrond­
gebiedwaardebetreffendeLid-Staatdebelas­
tingoverdetoegevoegdewaardetoepast;dit
gebieddientinbeginselhetgehelenationale
grondgebied metinbegripvandeterritoriale
waterenteomvatten .
Artikel4zakelijkisdebijzondereregelingenenuitzon­
deringsmaatregelen inteperken;
Overwegende dathetinhetstelselvanbe­
lastingoverdetoegevoegdewaardemogelijkis
om,invoorkomend geval,omredenenvanso­
cialeeneconomische aarddebelastingdruk op
bepaaldegoederenendienstenteverlichtenof
teverzwarendooreendifferentiatie vandeta­
rieven,dochdatdeinvoeringvannultarieven
moeilijkheden metzichbrengt,zodathetzeer
wenselijkisomdegevallenvanvrijstelling
strikttebeperkenenomtotdenoodzakelijk
geachteverlichtingen overtegaandoortoepas­
singvanlageretarievenwaarvanhetniveau
hooggenoegisomnormaliterdeindevorige
fasebetaaldebelastingtekunnenaftrekken ,het­
geentrouwensinhetalgemeentothetzelfde
resultaatleidtalshetwelkthansindecumula­
tievecascadestelsels doortoepassingvanvrijstel­
lingenwordtverkregen ;
Overwegende dathetmogelijkisgebleken
hetaandeLid-Statenovertelatenzelfdevoor­
schriftenvasttestellenvoordetalrijkediensten
waarvandekostengeeninvloedhebbenopde
goederenprijzen ,alsmedederegelingvoorde
kleineondernemingen ,zijhetinlaatstbedoeld
gevalondervoorbehoud vanvoorafgaande
raadpleging ;
Overwegende dathetnoodzakelijk isgeble­
kentotbijzondereregelingentekomenvoorde
toepassingvandebelastingoverdetoegevoegde
waardeopdelandbouwsector enomdeCom­
missieoptedragenzospoedigmogelijkbijde
Raadvoorstellendaartoeintedienen;
Overwegende dathetnoodzakelijk isomeen
betrekkelijkgrootaantalbijzonderebepalingen
vasttestellen,welkeinterpretatievoorschriften ,
afwijkingenenenkelegedetailleerde regelingen
voordetoepassingbevatten,enomeenlijstvan
dienstenoptestellenwaarvoorhetgemeen­
schappelijkstelseldwingendvantoepassingis;
datdezebepalingenendezelijstdienentewor­
denopgenomenalsbijlagenwelkeeenintegre­
renddeelvandezerichtlijnvormen,
HEEFTDEVOLGENDE RICHTLIJN
VASTGESTELD :.Alsbelastingplichtige wordtbeschouwdieder
diezelfstandigenregelmatig ,metofzonder
winstoogmerk ,handelingenverrichtwelketot
dewerkzaamheden vaneenfabrikant,handelaar
ofdienstverrichter behoren.
Artikel5
1.Alsleveringvaneengoedwordtbeschouwd
deoverdrachtvandemachtomalseeneigenaar
overeenlichamelijkezaaktebeschikken .
2.Alsleveringenindezinvanlid1worden
eveneensbeschouwd :
a)deafgiftevaneengoedingevolgeeen
overeenkomst volgenswelkeeengoedgedurende
eenbepaaldeperiodeinhuurwordtgegevenof
ingevolgeeenovereenkomst totkoopenver­
koopopafbetaling ,inbeidegevallenonderhet
bedingdathetgoeduiterlijkbijdebetalingvan
delaatstetermijnineigendomwordtverkregen ;
b)deeigendomsovergang vaneengoed
tegenbetalingvaneenvergoeding ,ingevolgeeen
vorderingdoorofnamensdeoverheid ;
c)deoverdrachtvaneengoedingevolgeeen
overeenkomst totaan-ofverkoopincommissie ;
d)deopleveringvaneenwerkinroerende
staatdoordefabrikantvandatwerk,datwil
zeggendeafgiftedoordeopdrachtnemer aande
opdrachtgever vaneenroerendgoeddathij
heeftvervaardigdmetbehulpvanstoffenof
voorwerpen ,welkedaartoedoordelaatsteaan
deopdrachtnemer zijnverstrekt,ongeachtofde
opdrachtnemer aldannieteendeelvandege­
bruiktematerialenheeftverschaft ;Artikel1
DeLid-Statenvoeren,volgenseengemeen­
schappelijkstelsel,eenomzetbelasting inwelke
hiernabelastingoverdetoegevoegdewaarde
wordtgenoemd.
DeLid-Statenstellendestructuurendewijze
vantoepassingvandezebelastingvastover­
eenkomstighetbepaaldeindehiernavolgende
artikelenenindebijlagenAenB.

14.4.67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 1305/67
bepaaldetijdwordenverricht,eenzekeretijds­
duuroverschrijden ofwaarvoorvooruitbetalin­
genwordengedaan,kanevenwelwordenbe­
paalddathetbelastbarefeitreedsplaatsvindt
ophettijdstipvanhetuitreikenvandefactuur
ofuiterlijkophettijdstipvanhetontvangenvan
devooruitbetalingen ,zulkstenbelopevanhet
gefactureerde ofhetontvangenbedrag.
Artikel7e)deopleveringvaneenwerkinonroerende
staat,metinbegripvandehandelingwaardoor
eenroerendgoedtotblijvendgebruikaaneen
onroerendgoedverbondenwordt.
3.Meteenleveringonderbezwarendetitel
wordtgelijkgesteld :
a)hetdooreenbelastingplichtige aanzijn
bedrijfonttrekkenvaneengoed,dathijvoor
privégebruik bestemtofdathijomnietver­
strekt;
b)hetvoorbedrijfsdoeleinden ingebruik
nemenvaneengoeddooreenbelastingplichtige ,
datdoorhemzelfofvoorzijnrekeningdooreen
derdeisvervaardigdofgewonnen .
4.Alsplaatsvandeleveringwordtaange­
merkt:
a)ingevalhetgoeddoordeleverancier ,door
deafnemer,danweldooreenderdewordtver­
zondenofvervoerd:deplaats,waarhetgoedzich
ophettijdstipvandeaanvangvandeverzen­
dingofhetvervoernaardeafnemerbevindt;
b)ingevalhetgoednietwordtverzondenof
vervoerd :deplaatswaarhetgoedzichbevindt
ophettijdstipvandelevering.
5.Hetbelastbarefeitvindtplaatsophet
tijdstipwaaropdeleveringwordtverricht.Ten
aanzienvanleveringenwaarvoorvooruitbeta­
lingenwordengedaanvoordatdeleveringisver­
richt,kanevenwelwordenbepaalddathetbe­
lastbarefeitreedsplaatsvindtophettijdstip
vanhetuitreikenvandefactuurofuiterlijkop
hettijdstipvanhetontvangenvandevooruit­
betalingen ,zulkstenbelopevanhetgefactu­
reerdeofhetontvangenbedrag.1.Alsinvoervaneengoedwordtbeschouwd
hetbinnenkomen vanditgoedinhetinartikel3
omschreven binnenland .
2.Bijinvoervindthetbelastbarefeitplaats
ophettijdstipvanhetbinnenkomen vanhetgoed
inhetbinnenland .DeLid-Statenhebbenechter
debevoegdheid omhetbelastbarefeitende
opeisbaarheid vandebelastingoverdetoege­
voegdewaardeteverbindenmethetbelastbare
feitendeopeisbaarheid terzakevaninvoer­
rechtenofvanandererechten,belastingenen
heffingenbijinvoer.
Hetzelfdegeldtvoorhetbelastbarefeitende
opeisbaarheid vandebelastingoverdetoege­
voegdewaardevoorleveringenvaningevoerde
goederenwelkevallenondereenregelingtot
opschortingvandeheffingvaninvoerrechten of
vanandererechten,belastingenenheffingenbij
invoer.
Artikel8
Artikel6Debelastinggrondslag is:
a)voorleveringenendiensten:alleswatde
tegenwaarde vormtvoordeleveringvanhet
goedofvoordedienst,metinbegripvanalle
kostenenbelastingen ,dochmetuitzonderingvan
debelastingoverdetoegevoegdewaardezelf;
b)voordehandelingen ,bedoeldinartikel5,
lid3,suba)enb):deinkoopprijsvandegoederen
ofvansoortgelijkegoederenof,indienergeen
inkoopprijsis,dekostprijs ;
c)bijinvoervangoederen:dedouanewaarde ,
vermeerderd metalleterzakevandeinvoer
verschuldigde rechten,belastingenenheffingen ,
metuitzonderingvandebelastingoverdetoe­
gevoegdewaardezelf.Dezelfdegrondslagisvan
toepassing ,indienhetgoedisvrijgesteldvanin­
voerrechten ofnietaaneeninvoerrecht adva­
loremisonderworpen .
ElkeLid-Staatheeftdebevoegdheid debe­
lastinggrondslag voordeinvoervangoederente
verhogenmetdenietindezegrondslagbegrepen
bijkomendekosten(verpakking ,vervoer,ver­
zekering,enz.)totdeplaatsvanbestemming .1.Alsdienstwordtbeschouwdelkeprestatie,
diegeenleveringvaneengoedindezinvan
artikel5is.
2.Deindezerichtlijnopgenomenregelsinzake
hetbelastenvandienstenzijnslechtsdwingend
vantoepassingvoordeinbijlageBopgesomde
diensten .
3.Alsplaatsvandedienstwordtinbeginsel
aangemerkt deplaatswaarvandeverleende
dienstofhetverhuurdevoorwerpgebruikwordt
gemaaktofwaarhetovergedragen ofverleende
rechtwordtuitgeoefend .
4.Hetbelastbarefeitvindtplaatsophet
tijdstipwaaropdedienstwordtverricht.Ten
aanzienvandienstenwelkegedurendeeenon­

1306/67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 14.4.67
Artikel9
1.Hetnormaletariefvandebelastingover
detoegevoegde waardewordtdoorelkeLid­
Staatvastgesteldopeenpercentagevandebe­
lastinggrondslag ,datvoorleveringenvangoede­
renenvoordienstengelijkis.
2.Bepaaldeleveringenenbepaaldediensten
kunnenechteraanhogereoflageretarieven
wordenonderworpen .Eenlagertariefwordtzo­
danigvastgesteld ,dathetbijtoepassingvandit
tariefverkregenbedragvandebelastingover
detoegevoegdewaardehetnormalitermogelijk
maaktdekrachtensartikel11aftrekbare be­
lastingvolledigaftetrekken.
3.Hetbijinvoervaneengoedtoetepassen
tariefisgelijkaanhettariefdatopdelevering
vaneenzelfdegoedinhetbinnenlandwordt
toegepast .
Artikel102.Nietaftrekbaarisdebelastingoverdetoe­
gevoegdewaarde,drukkendeopdegoederenen
dediensten,welkewordengebruiktvoorhet
verrichtenvannietbelastbareofvrijgestelde
handelingen .
Debelastingplichtige magevenwelaftrek
toepassenindiendeleveringenvangoederenen
dediensteninhetbuitenland wordenverricht
ofzijnvrijgesteldovereenkomstig artikel10,
lid1oflid2.
Voorgoederenendienstendiezowelworden
gebruiktvoorhandelingenwaarvooraanspraak
opaftrekbestaatalsvoorandere,wordtaftrek
slechtstoegestaanvoordatgedeeltevandebe­
lastingoverdetoegevoegdewaarde,dateven­
redigisaanhetbedragvandeeerstbedoelde
handelingen (prorata-regel).
3.Deaftrekwordttoegepastopdebelasting
overdetoegevoegdewaardewelkeverschuldigd
isoverdeperiodewaarindeaftrekbarebelasting
wordtgefactureerdinhetgevalvanlid1,suba),
ofvoldaanindegevallenvanlid1,subb)enc)
(onmiddellijke aftrek).
Ingevalvangedeeltelijke aftrekovereen­
komstighettweedelid,wordthetinaftrekte
brengenbedragvoorlopigbepaaldaandehand
vandoordeLid-Staatvastgesteldecriteria;na
heteindevanhetjaarwordt,wanneerhetver­
houdingsgetal vanhetjaarvanverkrijgingis
berekend ,deaftrekherzien.
Voorinvesteringsgoederen wordtdeaftrek
herzienopbasisvandewijzigingenvanhet
verhoudingsgetal gedurendeeenperiodevan
vijfjaren,hetjaarvanverkrijgingdaaronder
begrepen ;voorelkjaarheeftdezeherziening
vandeaftrekslechtsbetrekkingopeenvijfde
gedeeltevandeopdeinvesteringsgoederen druk­
kendebelasting .
4.Vandeaftrekregeling kunnenbepaalde
goederenenbepaaldedienstenwordenuitgeslo­
ten,inhetbijzonderdiewaarvanverwachtkan
wordendatzijuitsluitendofgedeeltelijkworden
gebruiktvoordeprivébehoeften vandebe­
lastingplichtige ofvanzijnpersoneel .1.Vandebelastingoverdetoegevoegde
waardezijnonderdedoorelkeLid-Staatvastte
stellenvoorwaarden vrijgesteld :
a)deleveringenvangoederendieworden
verzondenofvervoerdnaareenplaatsbuiten
hetgrondgebiedwaardebetreffendeLid-Staat
debelastingoverdetoegevoegdewaardetoepast;
b)dedienstenwelkebetrekkinghebbenop
desuba)bedoeldeofindoorvoerzijndegoederen.
2.Vandebelastingoverdetoegevoegde
waardekunnen,ondervoorbehoud vandein
artikel16bedoelderaadpleging ,dediensten
welkebetrekkinghebbenopdeinvoervangoe­
derenwordenvrijgesteld .
3.ElkeLid-Staatkan,ondervoorbehoudvan
deinartikel16bedoelderaadpleging ,andere
vrijstellingen vaststellenwelkehijnoodzakelijk
acht.
Artikel11
Artikel121.Voorzoverdegoederenendienstenvoor
bedrijfsdoeleinden wordengebruikt,magdebe­
lastingplichtige vandedoorhemverschuldigde
belastingaftrekken :
a)debelastingoverdetoegevoegdewaarde,
welkehemisgefactureerd voordehemgele­
verdegoederenenvoordetezijnenbehoevever­
richtediensten ;
b)debelastingoverdetoegevoegdewaarde,
welkevooringevoerdegoederenisvoldaan;
c)debelastingoverdetoegevoegdewaarde,
welkehijheeftvoldaanvoorhetingebruik
nemenvaneengoedalsbedoeldinartikel5,
lid3,subb).1.Iederebelastingplichtige moeteenboek­
houdingvoerenwelkevoldoendegegevensbevat
omdetoepassingvandebelastingoverdetoe­
gevoegdewaardeendecontroledoordebe­
lastingadministratie mogelijktemaken.
2.Iederebelastingplichtige moetvoorgoede­
ren,geleverdaanenvoordiensten,verrichtvoor
eenanderebelastingplichtige ,eenfactuuruit­
reiken.

14.4.67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 1307/67
lingtoetepassendiehetbesteaansluitbijde
nationalebehoeftenenmogelijkheden .3.Iederebelastingplichtige moetelkemaand
eenaangifteindienen,waarinvoordeinde
voorafgaande maandverrichtehandelingen alle
voordeberekeningvanbelastingenaftrekbe­
nodigdegegevensvoorkomen .Iederebelasting­
plichtigemoethetbedragvandebelastingover
detoegevoegdewaardebijdeindieningvande
aangiftevoldoen.Artikel15
Artikel131.DeCommissiedienttenspoedigstebijde
Raadvoorstellenvoorrichtlijneninbetreffende
degemeenschappelijke wijzevantoepassingvan
debelastingoverdetoegevoegdewaardeop
handelingenbetreffendelandbouwprodukten .
2.Totaanhettijdstipdatindeinlid1be­
doelderichtlijnenwordtvastgesteldvoorde
tenuitvoerlegging vandezegemeenschappelijke
wijzevantoepassing ,heeftelkeLid-Staat ,onder
voorbehoud vandeinartikel16bedoelderaad­
pleging,debevoegdheid oplandbouwers voor
wiedetoepassingvandenormaleregelingvan
debelastingoverdetoegevoegde waardeop
moeilijkheden zoustuiten,diebijzondererege­
lingtoetepassendiehetbesteaansluitbijde
nationalebehoeftenenmogelijkheden .
Artikel16
IndegevallenwaarineenLid-Staatvolgens
debepalingenvandezerichtlijntotraadpleging
dientovertegaan,wendthijzichtijdigenmet
hetoogopdetoepassingvanartikel102vanhet
VerdragtotdeCommissie .IndieneenLid-Staatvanoordeelisdaterm
uitzonderlijke gevallenbijzonderemaatrege­
lendienentewordengetroffenteneindede
heffingvandebelastingtevereenvoudigen of
ombepaaldefraudestevoorkomen ,stelthijde
CommissieendeandereLid-Statendaarvanin
kennis.
IndienbinneneenmaandéénofmeerLid­
StatenofdeCommissiebezwaarmaken,wordt
hetverzoektotafwijkingvoorgelegdaande
Raadwelke,opvoorstelvandeCommissie ,bin­
nendriemaandeneenbesluitneemt.
IndienuitdeconclusiesvandeCommissie
blijktdathetslechtsgaatomeenvereenvoudi­
gingvandeheffingofeenmaatregeltervoor­
komingvanfraude,besluitdeRaadmetge­
kwalificeerde meerderheid vanstemmenover
degevraagdeafwijking .
Indiendaarentegenuitvorenbedoelde conclu­
siesblijktdatdevoorgenomen maatregelafbreuk
kandoenaandebeginselenvandebijdezericht­
lijningevoerderegeling,enmetnameaande
neutraliteittenaanzienvandemededinging
tussendeLid-Staten ,besluitdeRaadmeteen­
parigheidvanstemmen .
InelkvanbeidegevallenbesluitdeRaadop
dezelfdewijzeoverdetoepassingsduur vandeze
maatregelen .
Debetreffendestaatkandevoorgenomen
maatregelen slechtstoepassennahetverstrijken
vandetermijnwaarinbezwaarkanwordenge­
maaktof,indienerbezwaarisgemaakt,slechts
nahetbesluitvandeRaadindienditgunstigis.
Dezemaatregelen houdenoptoepasselijkte
zijnbijdeafschaffingvanhetbelastenbijin­
voerenhetontlastenbijuitvoerinhethandels­
verkeertussendeLid-Staten .Artikel17
Methetoogopdeovergangvandehuidige
stelselsvanomzetbelasting naarhetgemeen­
schappelijkstelselvanbelastingoverdetoe­
gevoegdewaardehebbendeLid-Statendebe­
voegdheid :
—overgangsmaatregelen tetreffenomde
belastingvooruitteheffen;
—gedurendeeenbepaaldeovergangsperiode
voordeinvesteringsgoederen demethodevan
aftrekinjaarlijksegedeelten(proratatemporis­
aftrek)toetepassen;
—gedurendeeenbepaaldeovergangsperiode
deinvesteringsgoederen geheelofgedeeltelijk
uittesluitenvandeinartikel11bedoeldeaf­
trekregeling ;
en,ondervoorbehoud vandeinartikel16
bedoelderaadpleging :
—forfaitaireaftrektoetestaanvoordein­
vesteringsgoederen welkeophettijdstipwaarop
debelastingoverdetoegevoegdewaardevan
toepassingwordtnognietzijnafgeschreven ,als­
medevoordeopdatzelfdetijdstipaanwezige
voorraden ,teneindedooreenmaatregelvan
algemenestrekkingdedrukvandetotdatArtikel14
ElkeLid-Staatheeft,ondervoorbehoudvan
deinartikel16bedoelderaadpleging ,debe­
voegdheidopkleineondernemingen voorwelke
detoepassingvandenormaleregelingvande
belastingoverdetoegevoegde waardeop
moeilijkheden zoustuiten,diebijzondererege­

1308/67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 14.4.67
Artikel19
DeRaadstelttezijnertijd,opvoorstelvan
deCommissie ,inhetbelangvandegemeen­
schappelijkemarkt,passenderichtlijnenvastter
aanvullingvanhetgemeenschappelijk stelsel
vanbelastingoverdetoegevoegdewaarde,met
namedoorgeleidelijkebeperkingofdoorintrek­
kingvandevanditstelselafwijkendemaat­
regelenvandeLid-Staten ,teneindedenatio­
nalestelselsvanbelastingoverdetoegevoegde
waardesteedsnadertotelkaartedoenkomen,
zulkstervoorbereiding vandetenuitvoerlegging
vandeinartikel4dereersterichtlijnomschre­
vendoelstelling .tijdstipgehevenomzetbelasting geheelofge­
deeltelijkwegtenemen.DeLid-Statenhebben
evenweldebevoegdheid omdezeaftrektebeper­
kentotgoederen,uitgevoerdgedurendeeen
jaarnahetvantoepassingwordenvandebe­
lastingoverdetoegevoegdewaarde.Inditgeval
kandezeaftrekslechtswordentoegestaanvoor
degoederendieopvoornoemdtijdstipinvoor­
raadzijnenindezelfdestaatwordenuitgevoerd ;
—totaandeafschaffingvanhetbelastenbij
invoerenhetontlastenbijuitvoerinhethan­
delsverkeertussendeLid-Staten ,omduidelijk
omschrevenredenenvansociaalbelangenten
behoevevandeeindverbruikers ,lageretarieven
ofzelfsvrijstellingen vasttestellenmeteven­
tueleteruggaafvandeindevorigefasegeheven
belastingen ,voorzoverhettotaleeffectvandeze
maatregelennietgroterisdanheteffectvande
indehuidigeregelingtoegepastebelastingver­
lichtingen .Artikel20
Debijlagenvormeneenintegrerenddeelvan
dezerichtlijn.
Artikel21
Artikel18 DezerichtlijnisgerichttotdeLid-Staten .
GedaanteBrussel,11april1967. Voordeeerstemaalop1januari1972,en
nadienomdetweejaar,dientdeCommissie ,na
raadplegingvandeLid-Staten ,bijdeRaadeen
verslaginoverdewerkingvanhetgemeen­
schappelijkstelselvandebelastingoverdetoe­
gevoegdewaardeindeLid-Staten .VoordeRaad
DeVoorzitter
R.VANELSLANDE
BIJLAGE A
1.Adartikel3
IndieneenLid-Staatvoornemens isdebe­
lastingoverdetoegevoegde waardetoetepassen
opeenkleinergebieddanzijnnationalegrond­
gebied,gaathijovertotdeinartikel16bedoelde
raadpleging .
2.Adartikel4lastingheffing uittesluiten.Voortsbiedtdeze
termelkeLid-Staatdemogelijkheid personen ,
diejuridischgezienwelzelfstandigzijn,doch
onderlingfinancieel ,economischenorganisato­
rischverbondenzijn,nietalsafzonderlijke be­
lastingplichtigen tebeschouwen ,maartezamen
alséénbelastingplichtige aantemerken.DeLid­
Staatdievoornemens iseendergelijkeregeling
intevoeren,gaatovertotdeinartikel16be­
doelderaadpleging .
Destaat,deprovincies ,degemeentenende
anderepubliekrechtelijke lichamenwordenin
beginselnietalsbelastingplichtige aangemerkt
voordewerkzaamheden diezijteruitoefening
vanhetopenbaargezagverrichten .
Indiendezelichamenevenweldewerkzaam­
hedenvaneenfabrikant ,handelaarofdienstver­
richteruitoefenen ,kunnenzijvoordezewerk­
zaamheden alsbelastingplichtige wordenaan­
gemerkt.Determ„werkzaamheden vaneenfabrikant ,
handelaarofdienstverrichter "moetinruimezin
wordenopgevat,zodatzijelkeeconomische be­
drijvigheidomvat,derhalvemetinbegripvan
dewinningvandelfstoffen ,delandbouwende
vrijeberoepen .
IndieneenLid-Staatoverweegtbepaalde
werkzaamheden niettebelasten,dientzulks
veeleerdoormiddelvanvrijstellingen tegeschie­
dendandoorhetvanhettoepassingsgebied van
debelastinguitsluitenvandepersonendiedeze
werkzaamheden verrichten .
DeLid-Statenhebbendebevoegdheid om
iederdiedeinartikel4bedoeldehandelingen
nietregelmatigverricht,eveneensalsbelasting­
plichtigeaantemerken.
Determ„zelfstandig"beoogtmetnameloon­
trekkendendiemethunwerkgevereenarbeids­
overeenkomst hebbenaangegaan ,vandebe­3.Adartikel5.lid1
Onderhetbegrip„lichamelijke zaak"dienen
zowelroerendelichamelijke zakenalsonroerende
lichamelijke zakentewordenverstaan .
Deleveringvanelektrischestroom,gas,
warmte,koudeensoortgelijkezakenwordtbe­
schouwdalsleveringvaneengoed.

1309/67 14.4.67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN
DeLid-Statenhebbendebevoegdheid bij8.Adartikel5,lid5
inbrengvanhetgeheelofeengedeeltevaneenalgemeenheidvangoederenineenvennootschap Onder„belastbaarfeit"dienttewordenver­
ervanuittegaandatdezevennootschapgeacht staanhetontstaanvandebelastingschuld .
wordtdepersoonvandeinbrengervoortte
zetten.
9.Adartikel6,lid1
4.Adartikel5,lid2,suba)
Deinartikel5,lid2,suba),bedoeldeover­
eenkomstmagvoordetoepassingvandezericht­
lijnnietwordengesplitstineenhuurovereen­
komsteneenkoopovereenkomst dochmoetreeds
vanafhaartotstandkoming wordenbeschouwd
alseenovereenkomst terzakevaneenbelast­
barelevering.
5.Adartikel5,lid2,subd)ene)Deinditlidgegevenomschrijving vanhet
begripdienstbrengtmede,dattotdediensten
onderanderemoetenwordengerekend :
—deoverdrachtvaneenonlichamelijke zaak;
—denakomingvaneenverbintenis omiets
niettedoen;
—hetverrichtenvaneendienstopgrondvan
eenvorderingdoorofnamensdeover­
heid;
—dewerkzaamheden ,betrekkinghebbende
opeengoed,indiendezenietkunnenwor­
denbeschouwdalseenleveringindezin
vanartikel5,lid2,subd)ene),zoalsbij­
voorbeeldnormaleonderhoudswerkzaam ­
heden,hetwassenvanlinnengoed ,enz.
Dezeomschrijving beletnietdateenLid­
Staatbepaaldedooreenbelastingplichtige ver­
richtehandelingen belastals„voorzichzelfver­
richtediensten",alszulksnodigmochtblijken
omvervalsingvandeconcurrentie tevoor­
komen.DeLid-Staten ,dieomredenenvanspecifiek
nationaleaarddeinartikel5,lid2,subd)ene),
bedoeldehandelingennietalsleveringenkunnen
aanmerken ,nemendezeonderdecategoriedien­
stenop,ondertoepassingvanhettariefdatvoor
dezehandelingen zougeldenindienzijalsle­
veringenzoudenzijnbeschouwd .
Als„werkinonroerendestaat"wordenonder
meerbeschouwd :
—debouwvangebouwen ,bruggen,wegen,
havens,enz.,teruitvoeringvaneenaan­
nemingscontract ;
—grondwerken endeaanlegvantuinen;
—installatiewerkzaamheden (bijvoorbeeld
vancentraleverwarmingen );
—herstellingen vanonroerende goederen,
anderedannormaleonderhoudswerkzaam ­
heden.10.Adartikel6,lid2
DeLid-Statenzienerindegrootstmogelijke
matevanafdeinbijlageBopgesomdediensten
vrijtestellen.
11.Adartikel6,lid3
6.Adartikel5,lid3,suba)OpvoorstelvandeCommissiesteltdeRaad
vóór1januari1970meteenparigheid vanstem­
menvoorbepaaldedienstenwaarvoorzulksno­
digzoublijken,bijzonderebepalingenvast,
eventueelinafwijkingvanhetbepaaldeinar­
tikel6,lid3.Totaandevaststellingvandeze
bepalingenheeftelkeLid-Staatdebevoegdheid
omtervereenvoudiging vandeheffingvande
belastingaftewijkenvanhetbepaaldeinar­
tikel6,lid3,waarbijhijdanechterdenodige
maatregelen treftomdubbelebelastingheffing
ofhetnietheffenvanbelastingtevoorkomen .Tenaanzienvanhetonttrekkenvaneengoed
indestaatwaarinhetdoordebelastingplichtige
isgekocht,hebbendeLid-Statendebevoegdheid
deheffingtevervangendoorhetniet-toestaan
vandeaftrekofdooreenherzieningvandeaftrek
indiendezereedswerdtoegepast .Onttrekkingen
vangoederen ,bestemdomtedienenalsge­
schenkenvangeringewaardeofalsmonsteren
welkefiscaaltotdealgemenekostenmogenwor­
dengerekend,dienenechternietalsbelastbare
leveringentewordenbeschouwd .Opzodanige
onttrekkingen zijndeinartikel11,lid2,opge­
nomenbepalingenvoortsnietvantoepassing . 12.Adartikel8
7.Adartikel5,lid3,subb)DeLid-Staatdiehetstelselvanbelasting
overdetoegevoegde waardeslechtstoepasttot
enmetdegroothandelsfase kaningevalvan
kleinhandelsverkopen dooreenbelastingplichtige
debelastinggrondslag meteenbepaaldpercen­
tageverlagen ;dealdusverlaagdebelasting­
grondslagmagevenwelnietlagerzijndande
inkoopprijsofdekostprijs ,invoorkomend geval
vermeerderd methetbedragvandeophetgoed
drukkendeinvoerrechten (metinbegripvande
heffingenbijinvoer),rechtenenbelastingen ,
zelfsindiendebetalingdaarvanisopgeschort ,
dochmetuitzondering vandebelastingoverde
toegevoegde waarde.Dezebepalingdientslechtstewordentoe­
gepastteneindetewaarborgendataangekochte
goederenwelkebestemdzijnvoorbedrijfsdoel­
eindenenwaarvoorgeenaanspraakoponmid­
dellijkeofvolledigeaftrekbestaatenerzijds,en
goederenwelkedoordebelastingplichtige of
voordiensrekeningdooreenderdezijnver­
vaardigdofgewonnenendievoordezelfde
doeleindenwordengebezigdanderzijds ,infis­
caalopzichtgelijkwordenbehandeld .

1310/67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 14.4.67
15.Adartikel9,lid2
Voorzovervanhetinditlidbepaaldege­
bruikwordtgemaakttenaanzienvandeinbij­
lageBonderpunt5genoemdevervoerdiensten ,
moetzulkszodaniggeschiedendateengelijke
behandeling vandeverschillende takkenvan
vervoerwordtgewaarborgd .Ingevalvaninvoervaneenmdekleinhandel
verkochtgoeddientdebelastinggrondslag in
dezelfdematetewordenverlaagd .
HetwordtaandeLid-Statenovergelatenhet
begrip„kleinhandelsverkopen "naarnationale
opvattingteomschrijven .
Ondervoorbehoud vandeinartikel16be­
doelderaadplegingheeftelkeLid-Staatdebe­
voegdheidom,tervoorkoming vanfraudeen
voorlimitatiefopgesomdegoederenendiensten,
tebepalendat,inafwijkingvanartikel8,debe­
lastinggrondslag nietlagermagzijndaneenin
zijnnationalewetgevingvastgelegdeminimum­
grondslag.16.Adartikel10,lid1,suba)
Deindezebepalingbedoeldevrijstellingheeft
betrekking opdeleveringvaneengoeddat
rechtstreeks wordtuitgevoerd ,datwilzeggen,
dedoordeexporteurverrichtelevering.DeLid­
Statenhebbenevenweldebevoegdheid devrij­
stellinguittestrekkentotdeleveringenwelke
indevoorafgaande fasewordenverricht. 13.Adartikel8,suba)
17.Adartikel10,lid1,subb)
DeLid-Statenhebbenevenweldebevoegd­
heidvandezevrijstellingaftezienindienhet
wegnemenvandedrukvandebelastingover
detoegevoegde waardeopdezedienstenge­
schiedtdooraftrekbijdegenetewiensbehoeve
dezedienstenwordenverricht .Voortshebbende
Lid-Staten ,behalvevoordienstenmetbetrek­
kingtotgoederenindoorvoer,debevoegdheid
omdezevrijstellingtebeperkentotdediensten
welkebetrekkinghebbenopgoederenwaarvan
deleveringinhetbinnenlandbelastis.Onder„tegenwaarde "dienttewordenver­
staanalhetgeenalstegenprestatie wordtont­
vangenvoordeleveringvanhetgoedofvoor
dedienst,metinbegripvandebijkomende
kosten(verpakking ,vervoer,verzekering ,enz.),
datwilzeggennietalleendeontvangenbedra­
gen,dochbijvoorbeeld ookdewaardevandein
ruilontvangengoederenof,ingevalvanvor­
deringdoorofnamensdeoverheid,hetbedrag
vandeontvangenvergoeding .
Devoorgaandebepalinglaatechteronverlet
debevoegdheid vaneenLid-Staatdiehet,om
deneutraliteittenaanzienvandemededinging
betertebenaderen ,noodzakelijk achtdebij­
komendekostenontstaanvanafdeinartikel5,
lid4,omschreven plaatsvanleveringuitte
sluitenvandebelastinggrondslag voorleverin­
genendezekostentebelastenalstegenwaarde
vooreendienst.
Kostenwelkeinnaamenvoorrekeningvan
deopdrachtgever zijnbetaaldenindeboekhou­
dingvandeleverancierofdienstverrichter als
„doorlopende posten"voorkomen ,vormeneven­
welgeendeelvandebelastinggrondslag .
Invoerrechten enanderebelastingen ,enz.,
welkebijinvoerdoordouaneagenten enandere
tussenpersonen ophetgebiedvandedouane,
expediteursinbegrepen ,opeigennaamzijnbe­
taald,kunneneveneensvandebelastinggrond­
slagvoordedoorhenverrichtedienstenworden
uitgesloten .18.Adartikel10,lid2
Dezebepalingheeftmetnamebetrekkingop
dedienstenvanhetinternationale vervoerbij
deinvoerenopdedienstenindehavens.
19.Adartikel10,leden2en3
Voorzovervanhetindezeledenbepaalde
gebruikgemaaktwordttenaanzienvandein
bijlageBonderpunt5genoemdevervoer­
diensten,moetzulkszodaniggeschiedendateen
gelijkebehandeling vandeverschillende takken
vanvervoerwordtgewaarborgd .
20.Adartikel11,lid1,suba)
14.Adartikel8,subc)Indegevallen,bedoeldinartikel5,lid5,
tweedezin,eninartikel6,lid4,tweedezin,kan
deaftrekwordentoegepastzodradefactuuris
ontvangen ,zelfswanneerdegoederennogniet
zijngeleverdofdedienstennognietzijnver­
richt.
21.Adartikel11,lid2,tweedealinea
DeLid-Statenhebbenevenweldebevoegd­
heidhetrechtopaftrektebeperkentotdehan­
delingenwelkebetrekkinghebbenopgoederen
waarvandeleveringinhetbinnenlandbelastis.DeLid-Statenbeijverenzichominhetintra­
communautaire handelsverkeer bijinvoervan
goedereneenbelastinggrondslag toetepassen
welkeindegrootstmogelijkemateovereenkomt
metdievoorinhetbinnenland verrichteleverin­
gen;dezegrondslagomvatdezelfdeelementen
alsuithoofdevanartikel8,subc),inaanmer­
kingwordengenomen .
Uiterlijktotaandeafschaffingvanhetbe­
lastenbijinvoerenhetontlastenbijuitvoerin
hethandelsverkeer tussendeLid-Staten enon­
dervoorbehoud vandeinartikel16bedoelde
raadpleging ,heeftelkeLid-Staatdebevoegd­
heidombijinvoervangoederenuitderdelanden
eenbelastinggrondslag toetepassenwelkezo­
veelmogelijkovereenkomt metdievoorinhet
binnenlandverrichteleveringen ;dezegrondslag
omvatdezelfdeelementenalsuithoofdevan
artikel8,subc),inaanmerkingwordengenomen .22.Adartikel11,lid2,derdealinea
Hetverhoudingsgetal wordtinbeginselvast­
gesteldvoorhettotaalderdoordebelasting­
plichtigeverrichteleveringenendiensten(alge­
meenverhoudingsgetal ).Eenbelastingplichtige

14.4.67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 1311/67
kanevenwelbi]wijzevanuitzondering vande
belastingdienst toestemming verkrijgenomvoor
bepaaldesectorenvanzijnbedrijfsuitoefening
bijzondereverhoudingsgetallen vasttestellen.belastingbetaling entervermijdingvanfraude,
moeteenieder,ongeachtofhijbelastingplichtig
is,diedebelastingoverdetoegevoegdewaarde
opeenfactuurvermeldthetdesbetreffende be­
dragvoldoen.
26.Adartikel12,lid323.Adartikel11,lid3,eerstealinea
Ondervoorbehoud vandeinartikel16be­
doelderaadpleging ,heeftelkeLid-Staatdebe­
voegdheidomconjuncturele redenendeinveste­
ringsgoederen geheelofgedeeltelijkvandeaf­
trekregelinguittesluiten,danwelomvoordie
goedereninplaatsvandemethodevanonmid­
dellijkeaftrekdemethodevanaftrekinjaar­
lijksegedeeltentoetepassen(proratatemporis­
aftrek).ElkeLid-Staatheeftdebevoegdheid dein
artikel12,lid3,bedoeldetermijnompraktische
redenentebekortenofaanbepaaldebelasting­
plichtigenvergunning teverleneneensper
kwartaal,halfjaarofjaardeaangifteintedie­
nen.
Debelastingplichtige moet,invoorkomend
geval,elkjaarindeeerstehelftvandatjaareen
aangifteindienen,betreffendealleinhetvoor­
gaandejaarverrichtehandelingen ,welkealle
gegevensbevatdievoordeeventueleherziening
vandeaftreknodigzijn.
ElkeLid-Staatsteltterzakevandeinvoer
vangoederendevoorschriften vastvoordeaan­
gifteendebetalingwelkedaaropvolgenmoet.24.Adartikel11,lid3,derdealinea
DeLid-Statenhebbendebevoegdheid be­
paaldetolerantiesvasttestellenomhetaantal
herzieningen vandeaftrektebeperkenindien
hetjaarlijkseverhoudingsgetal verandertten
opzichtevanhetoorspronkelijke verhoudings­
getaldatalsgrondslagvoordeaftrekvoorin­
vesteringsgoederen heeftgediend.
27.Adartikel14
25.Adartikel12,lid2 Voorzovervanhetinditartikelbepaalde
gebruikwordtgemaakttenaanzienvandein
bijlageBonderpunt5genoemdevervoer­
diensten,moetzulkszodaniggeschiedendateen
gelijkebehandeling vandeverschillende takken
vanvervoerwordtgewaarborgd .Indefactuurmoetenafzonderlijk zijnver­
meld:deprijsexclusiefbelasting,debelasting
volgenselkafzonderlijktarief,alsook,invoor­
komendgeval,devrijstelling .
ElkeLid-Staatkaninbijzonderegevallen
bepalendatwordtafgewekenvanditvoorschrift
envandeinartikel12,lid2,neergelegdever­
plichting.Dezeafwijkingen moetenevenwel
striktbeperktworden.
Onverminderd deanderedoordeLid-Staten
tetreffenmaatregelenterwaarborging vande28.Adartikel17,vierdestreepje
Dewaarderingvandevoorradenkanonder
anderegeschiedenaandehandvandedoorde
belastingplichtigen gedurendedevoorgaande
jarenverrichtehandelingen .
BIJLAGE B
Lijstvandeinartikel6,lid2,bedoeldediensten
1.deoverdrachtvanoctrooien,vanfabrieks-enhandelsmerken envansoortgelijke
rechten,alsmedehetverlenenvanlicentiesinzakedezerechten;
2.anderedaninartikel5,lid2,subd),bedoeldewerkzaamheden ,betrekkingheb­
bendeoproerendelichamelijkezakenenverrichtvoorbelastingplichtigen ;
3.dediensten,welkeeropgerichtzijndeuitvoeringvanbouwwerken voortebe­
reidenoftecoördineren ,zoalsbijvoorbeeld dedienstenverrichtdoorarchitecten
enbureauswelkeopdeuitvoeringvanhetwerktoezichthouden;
4.dienstenophetgebiedvandecommerciële reclame;
5.hetvervoerendeopslagvangoederen,alsmededebijkomendediensten;

1312/67 PUBLIKATIEBLAD VANDEEUROPESE GEMEENSCHAPPEN 14.4.67
6.deverhuurvanroerendelichamelijkezakenaanbelastingplichtigen ;
7.hetterbeschikkingstellenvanpersoneelaanbelastingplichtigen ;
8.optechnisch,economischofwetenschappelijk gebied:dedienstenverrichtdoor
raadgevende personen ,ingenieursenplanningbureaus ,alsmedesoortgelijke
diensten ;
9.denakomingvaneenverbintenis ,bestaandeuithetgeheelofgedeeltelijknietuit­
oefenenvaneenbedrijfswerkzaamheid ofvaneenindezelijstgenoemdrecht;
10.dedienstenvanexpediteurs ,makelaars ,handelsagenten enanderezelfstandige
tussenpersonen ,voorzoverzijbetrekkinghebbenopdeleveringofdeinvoervan
goederenofopdeindezelijstgenoemdediensten.