Betrouwbaarheidsverklaring inzake de activiteiten in het kader van de algemene begroting voor het jaar 1994

BERICHT AAN DE LEZER De hierna volgende verklaring waarin de betrouwbaarheid van de rekeningen en de wettigheid en de regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen worden bevestigd (betrouwbaarheidsverklaring, hierna te noemen DAS) berust op een speciaal verslag dat bij de DAS is gevoegd en elk punt van de DAS nader uitwerkt.

Het speciaal verslag verschaft in hoofdstuk 3 bijzonderheden betreffende de controlebevindingen van de Kamer.

In hoofdstuk 4 van het verslag wordt uiteengezet welke lering kan worden getrokken uit de controle tot staving van de DAS en worden de belangrijkste aanbevelingen van de Kamer gedaan.

Betrouwbaarheidsverklaring inzake de activiteiten in het kader van de algemene begroting voor het jaar 1994

INLEIDENDE OPMERKINGEN

De opdracht van de Kamer

(Paragraaf 1.3 van bijgevoegd verslag) 1. Overeenkomstig de Verdragen (5) heeft de Rekenkamer van de Europese Gemeenschappen (hierna: de Kamer) de rekeningen en de onderliggende verrichtingen van het begrotingsjaar 1994 betreffende de activiteiten in het kader van de algemene begroting van de Europese Unie onderzocht, teneinde aan het Europees Parlement en de Raad een verklaring te kunnen voorleggen over de betrouwbaarheid van deze rekeningen en over de wettigheid en regelmatigheid van deze verrichtingen (1).

De door de DAS gedekte rekeningen en verrichtingen

(Paragraaf 1.5 van bijgevoegd verslag) 2. De onderzochte rekeningen zijn die welke zijn opgenomen in deel IV (dat de geconsolideerde jaarrekening en financiële balans, alsmede de toelichtingen bevat) van de documenten die de Commissie aan de kwijtingverlenende autoriteiten en op 28 april 1995 ook aan de Rekenkamer heeft voorgelegd (2).

(Paragraaf 1.7 van bijgevoegd verslag) 3. De DAS heeft betrekking op alle rekeningen en op alle onderliggende verrichtingen tot op het niveau van de belastingplichtigen en de uiteindelijke begunstigden.

Het bereik en de beperkingen van de DAS

(Paragraaf 1.9 van bijgevoegd verslag) 4. Overeenkomstig het Verdrag heeft de DAS een globaal karakter. Zij is niet bedoeld om een specifieke beoordeling te geven of tot een gekwantificeerde conclusie te komen over een der operationele of geografische terreinen van communautaire activiteit.

(Paragraaf 1.10 van bijgevoegd verslag) 5. De DAS betreft de rekeningen 1994 in hun huidige staat. De verrichtingen op de terreinen die door de Kamer in het kader van de DAS worden gecontroleerd, kunnen later door andere instanties opnieuw worden geverifieerd, met name tijdens de goedkeuring van de rekeningen van het EOGFL-Garantie.

(Paragraaf 1.12 van bijgevoegd verslag) 6. Bepaalde vroegere verificaties van andere controleurs hebben onregelmatigheden en anomalieën aan het licht gebracht waarmee de Kamer in het kader van de voor de DAS toegepaste statistische methode niet als zodanig rekening kan houden, maar die zij wel in aanmerking neemt bij haar definitieve oordeel, met name inzake de traditionele eigen middelen.

(Paragraaf 1.17 van bijgevoegd verslag) 7. De DAS zelf bevat geen oordeel over de naleving van de beginselen van goed financieel beheer, dat de Kamer in het kader van haar andere werkzaamheden blijft geven, met name in haar jaarverslag en haar andere speciale verslagen.

(Paragraaf 1.20 van bijgevoegd verslag) 8. Bepaalde opzettelijke onregelmatigheden ten nadele van de communautaire financiën kunnen naar hun aard niet worden ontdekt door middel van de gebruikelijke controleprocedures die overeenkomstig de algemeen aanvaarde controlenormen worden gevolgd. De Kamer is dus niet bij machte zekerheid te verschaffen over het niet-bestaan van dit soort gevallen.

(Paragraaf 1.24 van bijgevoegd verslag) 9. Wegens het macro-economische karakter van de statistische gegevens die ten grondslag liggen aan de eigen BNP- en BTW-middelen, welke ongeveer 80 % van de ontvangsten van de Gemeenschap vormen, heeft de Kamer haar onderzoek beperkt tot een beoordeling van de vraag of de procedures die worden toegepast voor het opstellen van deze gegevens en het waarborgen van de betrouwbaarheid ervan, geschikt zijn.

VERKLARING VAN DE KAMER

(Paragraaf 3.1 van bijgevoegd verslag) 10. De Kamer geeft het volgende oordeel:

i)de per 31 december 1994 afgesloten rekeningen geven een correct beeld van de ontvangsten en uitgaven en van de financiële situatie van de Unie; het informatieve gehalte van deze rekeningen moet echter worden verhoogd op verschillende belangrijke punten die aanleiding geven tot reserves van de Kamer;

ii)het onderzoek van de als traditionele eigen middelen in de rekeningen opgenomen ontvangsten heeft geen significante fouten aan het licht gebracht; toch is het uiteraard niet mogelijk, een verklaring te geven dat alle belastbare importen werkelijk zijn gedeclareerd en hebben geleid tot de overeenkomstige ontvangsten;

iii)wat de uitgaven betreft bevatten de onderliggende verrichtingen bij de in de rekeningen opgenomen betalingen zoveel fouten, dat de Kamer geen globale positieve verklaring kan afgeven over de wettigheid/regelmatigheid van die verrichtingen.

Betreffende de betrouwbaarheid van de rekeningen

De geconsolideerde jaarrekening

(Paragraaf 3.2 van bijgevoegd verslag) 11. De geconsolideerde jaarrekening geeft een correct beeld van de ontvangsten en uitgaven van de Unie, maar geeft toch aanleiding tot de volgende reserves.

(Paragraaf 3.3 van bijgevoegd verslag) 12. Wegens de werkelijke negatieve ontvangsten en betalingen wordt het totale betalingsvolume vastgesteld op 63 580,8 Mio ECU in plaats van 60 304,8 Mio ECU als vermeld in de jaarrekening.

(Paragraaf 3.5 van bijgevoegd verslag) 13. De boekhoudkundige informatie betreffende de in 1994 verrichte betalingen ad 13 000 Mio ECU die in feite uit voorschotten/vooruitbetalingen bestaan, is niet afzonderlijk vermeld in deel IV.

(Paragraaf 3.15 van bijgevoegd verslag) 14. Uitgaven van het EOGFL-Garantie ad 45,8 Mio ECU zijn niet opgenomen in de rekeningen van het begrotingsjaar 1994, zodat het begrotingsbeginsel van jaarperiodiciteit niet is gerespecteerd.

(Paragraaf 3.18 van bijgevoegd verslag) 15. De jaarrekening geeft geen getrouw beeld van de juridische verplichtingen van de Europese Unie bij de afsluiting van het begrotingsjaar 1994, omdat sommige van de boekhoudkundige verplichtingen niet meer overeenkomen met juridische verplichtingen.

De geconsolideerde financiële balans van de Europese Unie

(Paragraaf 3.44 van bijgevoegd verslag) 16. De geconsolideerde financiële balans van de Europese Unie, waarbij alleen de Commissie verantwoordelijk is voor de consolidatie, geeft een correct beeld van de financiële situatie van de Unie, maar geeft toch aanleiding tot de onderstaande reserves.

De financiële balans van de Commissie

(Paragraaf 3.53 van bijgevoegd verslag) 17. De Kamer maakt voorbehoud inzake de in de financiële balans van de Commissie vermelde waarde van de roerende zaken te Brussel en Luxemburg (254,2 Mio ECU).

(Paragraaf 3.71 van bijgevoegd verslag) 18. Wegens de omvang van de fouten en problemen die werden aangetroffen in de specifieke boekhoudingen betreffende de douanerechten en landbouwheffingen kan het terzake in de financiële balans opgenomen bedrag van ongeveer 577 Mio ECU niet betrouwbaar worden geacht.

(Paragraaf 3.74 van bijgevoegd verslag) 19. De vorderingen op de Lid-Staten in verband met de goedkeuring van de rekeningen van het EOGFL-Garantie voor de begrotingsjaren 1989-1991 ter waarde van ongeveer 2 000 Mio ECU, zijn niet in de rekeningen terug te vinden.

(Paragraaf 3.81 van bijgevoegd verslag) 20. Diverse potentiële verplichtingen van de Europese Unie, die ten minste 88 000 Mio ECU bedragen, komen niet voor in de financiële balans, noch in de bijlagen betreffende de verplichtingen buiten de balans om.

De financiële balansen van de andere communautaire instellingen en organen

(Paragraaf 3.92 van bijgevoegd verslag) 21. De Kamer maakt voorbehoud inzake de waarde (121,1 Mio ECU) van de roerende zaken vermeld in de respectieve financiële balansen van verschillende communautaire instellingen en organen.

(Paragraaf 3.96 van bijgevoegd verslag) 22. De financiële balansen, of de toelichtingen daarbij, van het Europees Parlement, de Raad en het Hof van Justitie maken geen melding van het bestaan van belangrijke rechten op onroerende zaken of soortgelijke rechten (292 Mio ECU), noch van de betrokken verplichtingen (1 823 Mio ECU).

Betreffende de wettigheid/regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen

De verrichtingen in verband met de ontvangsten

(Paragraaf 3.101 van bijgevoegd verslag) 23. Wat de traditionele eigen middelen betreft brachten de onderzoeken van een steekproef van onderliggende verrichtingen in de Lid-Staten geen gegevens aan het licht die de wettigheid en regelmatigheid van de betrokken ontvangsten ter discussie stelden en konden door die onderzoeken ook geen voldoende belangrijke materiële fouten worden ontdekt om op het niveau van de geconstateerde en ingevorderde rechten gevolgen te hebben voor de communautaire begroting. Toch moet duidelijk zijn dat een monsterneming door de Kamer niet de hele betrokken populatie kan betreffen aangezien uiteraard geen enkele overheidsinstantie een lijst van de niet bij de douaneautoriteiten aangegeven importen bezit. Hetzelfde probleem bestaat vooral bij de belastingen op aangifte. Het is dan ook niet mogelijk een oordeel te geven over de volledigheid van de traditionele eigen middelen.

(Paragraaf 3.114 van bijgevoegd verslag) 24. De eigen middelen uit de BTW en het BNP geven geen aanleiding tot opmerkingen van de Kamer ten aanzien van de betrouwbaarheid van de berekeningen en de wettigheid/regelmatigheid van de procedures die worden toegepast voor de vaststelling van de basisgegevens.

De verrichtingen in verband met de uitgaven

Gevallen van uitgaven waarvoor de Kamer geen enkele verklaring kan afgeven.

(Paragraaf 3.122 van bijgevoegd verslag) 25. Op verschillende gebieden, die ongeveer 14 % van de communautaire uitgaven uitmaken, kan de Kamer geen oordeel uitspreken. Dit blijk van onvermogen vloeit hoofdzakelijk voort uit de ontoereikendheid van de ter beschikking van de Kamer gestelde informatie of uit de onbetrouwbaarheid van de systemen die zijn ingevoerd voor het beheer van de verrichtingen die zij moest controleren. Dit brengt mee dat in de gevallen waarin de Kamer fouten heeft geconstateerd, de numerieke resultaten die zij in dit document door extrapolatie bereikt, de invloed ervan mogelijk onderschatten, aangezien bij die extrapolatie in het belang van de gecontroleerde werd aangenomen dat er geen fouten voorkomen in het deel van de begroting waarover de Kamer geen oordeel uitspreekt.

(Paragrafen 3.139-3.143 van bijgevoegd verslag) Fouten die de wettigheid/regelmatigheid van de vastleggingen tijdens het begrotingsjaar aantasten

(Paragraaf 3.139 van bijgevoegd verslag) 26. De controle van het materiële aspect van de vastleggingen bracht geen ernstige fouten aan het licht (3).

(Paragraaf 3.140 van bijgevoegd verslag) 27. Het meest waarschijnlijke gecumuleerde volume van de verrichtingen met ernstige formele fouten betreffende de vastleggingen, die weinig talrijk zijn en waarvan de rechtstreekse gevolgen voor de op de begroting aan te wijzen bedragen zelf niet te berekenen vallen, bedraagt ongeveer 720 Mio ECU (4).

(Paragraaf 3.142 van bijgevoegd verslag) 28. Deze ernstige fouten zijn hoofdzakelijk van invloed op de regels inzake besluit en vastlegging (ontbreken van besluiten of van verplichte voorafgaande adviezen). De oorsprong ervan ligt op het niveau van de communautaire instellingen.

(Paragrafen 3.144-3.151 van bijgevoegd verslag) De fouten die de wettigheid/regelmatigheid van de onderliggende verrichtingen bij de betalingen aantasten

(Paragraaf 3.144 van bijgevoegd verslag) 29. Het meest waarschijnlijke gecumuleerde bedrag van de zeer talrijke ernstige materiële fouten betreffende de betalingen, waardoor de betrokken bedragen ten onrechte ten laste van de begroting kwamen, beloopt ongeveer 2 386 Mio ECU.

(Paragraaf 3.146 van bijgevoegd verslag) 30. Deze ernstige materiële fouten zijn zeer uiteenlopend van aard. Zij zijn in het bijzonder van invloed op de ontvankelijkheid van de verrichtingen voor communautaire financiering, de werkelijkheid of juistheid van de door deze financiering gedekte uitgaven, de juiste bepaling van het bedrag van de communautaire bijstand en de kwaliteit van de bewijsstukken tot staving van de betalingen. Zij deden zich meestal voor op het niveau van de nationale instanties. Sommige van deze fouten betreffen de Structuurfondsen. In dit geval, waar de betalingen van de Commissie bestaan uit voorschotten/vooruitbetalingen, betekent het bestaan van fouten in de onderliggende verrichtingen, zelfs tot op het niveau van de uiteindelijke begunstigden, niet perse dat de betalingen van de Commissie zelf onjuist waren op het moment dat zij werden verricht. Maar aangezien die onderliggende verrichtingen met middelen van de Europese Unie werden gefinancierd, zijn zulke fouten toch van invloed op de algemene begroting.

(Paragraaf 3.148 van bijgevoegd verslag) 31. Het meest waarschijnlijke volume van de verrichtingen met de talrijke ernstige formele fouten betreffende de betalingen bedraagt ongeveer 2 880 Mio ECU. Ook bestaat de kans dat deze fouten in sommige gevallen leiden tot een verlies voor de communautaire begroting, maar hun rechtstreeks effect op de op de begroting aan te wijzen bedragen valt zelf niet te berekenen.

(Paragraaf 3.150 van bijgevoegd verslag) 32. Deze ernstige formele fouten zijn in het bijzonder van invloed op de procedures voor de goedkeuring door de ordonnateur en de financieel controleur, de procedures voor het sluiten van overeenkomsten en de naleving van bepaalde verplichtingen door de begunstigden. Hun oorsprong ligt zowel op het niveau van de nationale overheden als op dat van de Commissie.

Deze verklaring werd door de Rekenkamer te Luxemburg aangenomen te harer zitting van 25 en 26 oktober 1995.

Voor de Rekenkamer André J. MIDDELHOEK President

(1) Artikel 188 C van het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap, artikel 160 C van het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap voor Atoomenergie en artikel 45 C van het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap voor Kolen en Staal wat betreft de verrichtingen in het kader van de vroegere administratieve begroting van de EGKS die bij het Fusieverdrag van 8 april 1965 is opgenomen in de algemene begroting.

(2) Voor het EOF en de EGKS worden aparte DAS-verklaringen afgegeven.

(3) Documenten SEC(95) 253 def., SEC(95) 254 def. en SEC(95) 255 def. (niet gepubliceerd).

(4) Als fouten worden beschouwd alle boekhoudkundige fouten en alle handelingen die niet zijn verricht overeenkomstig de geldende wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen. Als materiële fouten worden beschouwd de fouten die rechtstreekse gevolgen hebben voor de waarde van de onderliggende verrichtingen. De indeling in ernstige of minder ernstige fouten vindt plaats volgens de analyse van de betrokken beginselen en de geconstateerde feiten (zie paragraaf 1.40 van bijgevoegd verslag).

(5) Als formele fout wordt beschouwd de fout die geen rechtstreeks of meetbaar effect heeft ten nadele van de communautaire begroting (zie paragraaf 1.40 van bijgevoegd verslag).