1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 1
Dit document vormt slechts een documentatiehulpmiddel en verschijnt buiten de verantwoordelijkheid van de instellingen
►B RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 8 december 1986
betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van banken en andere financiële
instellingen
(86/635/EEG)
(PB L 372 van 31.12.1986, blz. 1)
Gewijzigd bij:
Publicatieblad
nr. blz. datum
►M1Richtlijn 2001/65/EG van het Europees Parlement en de Raad van 27
september 2001L 283 28 27.10.2001
►M2Richtlijn 2003/51/EG van het Europees Parlement en de Raad van 18
juni 2003L 178 16 17.7.2003
Gerectificeerd bij:
►C1Rectificatie PB L 60 van 3.3.1987, blz. 17 (86/635/EEG)
▼B
RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 8 december 1986
betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening
van banken en andere financiële instellingen
(86/635/EEG)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische
Gemeenschap, inzonderheid op artikel 54, lid 3, onder g),
Gezien het voorstel van de Commissie (1),
Gezien het advies van het Europese Parlement (2),
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal Comité (3),
Overwegende dat Richtlijn 78/660/EEG van de Raad van 25 juli 1978
opde grondslag van artikel 54, lid 3, sub g), van het Verdrag betref-fende de jaarrekening van bepaalde vennootschapsvormen (
4),
laatstelijk gewijzigd bij Richtlijn 84/569/EEG (5), in afwachting van
een latere coördinatie niet verplicht van toepassing is op banken en
andere financiële instellingen, hierna „kredietinstellingen” te noemen;dat deze coördinatie, gelet ophet feit dat deze instellingen binnen deGemeenschapvan zeer grote betekenis zijn, noodzakelijk is;
Overwegende dat Richtlijn 83/349/EEG van de Raad van 13 juni 1983
opde grondslag van artikel 54, lid 3, sub g), van het Verdrag betref-
fende de geconsolideerde jaarrekening (
6) voor kredietinstellingen
bepaalde uitzonderingen kent die slechts gelden tot het verstrijken vande termijnen voor de toepassing van de onderhavige richtlijn; dathieruit voortvloeit dat de onderhavige richtlijn tevens ten aanzien vande geconsolideerde jaarrekening bepalingen moet bevatten die speciaal
gelden voor kredietinstellingen;
Overwegende dat het spoedeisende karakter van de coördinatie evenwel
mede samenhangt met het feit dat steeds meer kredietinstellingen hunbedrijf ook over de grenzen heen uitoefenen; dat bijgevolg een beterevergelijkbaarheid van de jaarrekeningen en van de geconsolideerdejaarrekeningen van deze instellingen zowel voor crediteuren, debiteuren
en aandeelhouders, als voor het publiek in het algemeen, van wezenlijk
belang is;
Overwegende dat in vrijwel alle Lid-Staten van de Gemeenschaptal
van rechtsvormen voorkomen bij de kredietinstellingen in de zin vanRichtlijn 77/780/EEG van de Raad van 12 december 1977 tot coördi-natie van de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen betreffende
de toegang tot en de uitoefening van de werkzaamheden van kredietin-
stellingen (
7), die elkaar in de kredietsector beconcurreren; dat het
derhalve dienstig lijkt de coördinatie van deze kredietinstellingen niette beperken tot de door Richtlijn 78/660/EEG genoemde rechtsvormen,maar om juist een toepassingsgebied vast te stellen dat alle in artikel58, tweede alinea, van het Verdrag bedoelde vennootschappen omvat;
Overwegende dat het toepassingsgebied van de onderhavige richtlijn
ten aanzien van financiële instellingen evenwel dient te worden beperkttot die instellingen die een van de in Richtlijn 78/660/EEG genoemderechtsvormen hebben; dat deze financiële instellingen die niet onder dierichtlijn vallen, automatisch onder de onderhavige richtlijn moetenvallen;1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 2
(1) PB nr. C 130 van 1. 6. 1981, blz. 1, PB nr. C 83 van 24. 3. 1984, blz. 6, en
PB nr. C 351 van 31. 12. 1985, blz. 24.
(2) PB nr. C 242 van 12. 9. 1983, blz. 33, en PB nr. C 163 van 10. 7. 1978, blz.
60.
(3) PB nr. C 112 van 3. 5. 1982, blz. 60.
(4) PB nr. L 222 van 14. 8. 1978, blz. 11.
(5) PB nr. L 314 van 4. 12. 1984, blz. 28.
(6) PB nr. L 193 van 18. 7. 1983, blz. 1.
(7) PB nr. L 322 van 17. 12. 1977, blz. 30.
▼B
Overwegende dat het aanknopen bij de coördinatie op het gebied van
de kredietinstellingen noodzakelijk is, omdat sommige bepalingenbetreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening een
weerslag zullen hebben opandere bij die coördinatie betrokken
gebieden, zoals de toelatingsvoorwaarden en de ten behoeve van hettoezicht opgestelde indicatoren;
Overwegende dat ook al leek het dienstig, gezien de bijzondere
facetten van de kredietinstellingen, een afzonderlijke richtlijn betref-
fende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van dezeinstellingen vast te stellen, zulks nog niet betekent dat deze nieuweregelgeving daarmee haar verband met de bepalingen van de Richt-lijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG verliest; dat zulks immers niet
doelmatig is, noch in overeenstemming zou zijn met de grondbegin-
selen van de coördinatie van het vennootschapsrecht, omdatkredietinstellingen juist wegens het feit dat zij in de economie van deGemeenschapeen belangrijke rol sp elen, niet buiten een voor alleondernemingen ontworpen regeling mogen blijven; dat voor de krediet-instellingen derhalve alleen de voor die sector specifieke kenmerken in
aanmerking zijn genomen, in die zin dat de onderhavige richtlijn
slechts voorschriften bevat die afwijken van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG;
Overwegende dat de indeling en de inhoud van de balans van krediet-
instellingen van Lid-Staat tot Lid-Staat verschillen; dat de onderhavige
richtlijn bijgevolg voor de balansposten in dezelfde indeling, dezelfdeomschrijvingen en dezelfde terminologie moet voorzien voor allekredietinstellingen in de Gemeenschap; dat afwijkingen moeten kunnenworden toegestaan in verband met de rechtsvorm van een instelling ofhet bijzondere karakter van haar activiteiten;
Overwegende dat vergelijkbaarheid van jaarrekeningen en van de
geconsolideerde jaarrekeningen vereist dat enkele fundamentele vraag-stukken worden geregeld die verband houden met het ►
C1opnemen
in de balans en buiten de balansstelling van diverse transacties; ◄
Overwegende dat ter wille van een betere vergelijkbaarheid bovendien
de inhoud van de onderscheiden posten op de balans en buiten debalanstelling nauwkeurig dient te worden vastgesteld;
Overwegende dat zulks ook geldt voor de indeling en de afbakening
van de posten van de winst- en verliesrekening;
Overwegende dat de vergelijkbaarheid van de cijfers in de balans en in
de winst- en verliesrekening voorts hoofdzakelijk afhangt van dewaarde die aan de in balans opgenomen activa en passiva wordt toege-
kend;
Overwegende dat, gezien de bijzondere risico's die inherent zijn aan
banktransacties en de noodzaak het vertrouwen te beschermen, moetworden voorzien in de mogelijkheid om onder de passiva van de balans
een post op te nemen genaamd „Fonds voor algemene bankrisico's”;
dat het om die redenen ook wenselijk leek om de Lid-Staten de moge-lijkheid te bieden om kredietinstellingen, tot een latere coördinatie, eenzekere beoordelingsmarge te laten, met name inzake de waardering vanvorderingen en van bepaalde ►
C1waardepapieren; ◄dat het in dat
geval evenwel van belang is dat de Lid-Staten deze instellingen
toestaan om dit „Fonds voor algemene bankrisico's” in te voeren; dat
het voorts wenselijk werd geacht de Lid-Staten te machtigen om dekredietinstellingen de mogelijkheid te bieden om in de winst- enverliesrekening tot compensatie over te gaan;
Overwegende dat tevens bepaalde wijzigingen in de toelichting moeten
worden aangebracht, waarbij met de bijzondere aard van kredietinstel-lingen rekening wordt gehouden;
Overwegende dat, ten einde een zo groot mogelijk aantal kredietinstel-
lingen opgelijke voet te kunnen behandelen, zoals in Richtlijn 77/780/
EEG is geschied, hier niet de in Richtlijn 78/660/EEG opgenomenversoepelingen zijn overgenomen ten behoeve van kleine en middel-grote kredietinstellingen; dat, mocht de ervaring uitwijzen dat daaraanwel behoefte bestaat, dergelijke versoepelingen bij een latere coördi-natie alsnog kunnen worden opgenomen; dat om dezelfde redenen, de1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 3
▼B
aan de Lid-Staten in Richtlijn 83/349/EEG geboden mogelijkheid om
moederondernemingen te ontheffen van de consolidatieverplichtingindien het geheel van ondernemingen dat in de consolidatie moet
worden opgenomen een bepaalde omvang niet overschrijdt, hier voor
de kredietinstellingen niet is overgenomen;
Overwegende dat het voor de toepassing van de bepalingen betreffende
de geconsolideerde jaarrekening opkredietinstellingen nodig is datbepaalde regels die voor alle industriële en commerciële vennoot-
schappen gelden, worden aangepast; dat voor gemengde groepen
uitdrukkelijke regels werden vastgesteld en voor de vrijstelling vansubconsolidatie aanvullende voorwaarden kunnen worden gesteld;
Overwegende dat het van belang is dat de jaarrekening en de geconso-
lideerde jaarrekening van een kredietinstelling waarvan hethoofdkantoor in een Lid-Staat is gevestigd — gelet opde omvang van
de over de grenzen reikende banknetwerken die nog altijd toeneemt —
in alle Lid-Staten waar deze instelling over een vestiging beschikt,openbaar worden gemaakt;
Overwegende dat de behandeling van de vraagstukken die zich ophet
terrein van deze richtlijn voordoen en in het bijzonder die, welke detoepassing van de onderhavige richtlijn betreffen, meebrengt dat de
vertegenwoordigers van de Lid-Staten en die van de Commissie in
een contactcomité met elkaar samenwerken; dat het, ten einde detoeneming van het aantal van dergelijke comités te vermijden, wense-lijk is bedoelde samenwerking in het in Richtlijn 78/660/EEG, artikel52, bedoelde contactcomité tot stand te brengen; dat wanneer evenwel
met kredietinstellingen verband houdende vraagstukken worden behan-
deld, aan het contactcomité een daaropafgestemde samenstelling dientte worden gegeven;
Overwegende dat de ingewikkeldheid van deze materie ertoe noopt de
kredietinstellingen waarvoor deze richtlijn geldt, een langere termijndan gebruikelijk te gunnen om aan de richtlijn te voldoen;
Overwegende dat het dienstig is te bepalen dat een aantal bepalingen
van deze richtlijn ►
C1, nadat vijf jaar ervaring met de toepassing is
opgedaan, ◄opnieuw worden bezien in het licht van de nagestreefde
sterkere mate van doorzichtigheid en harmonisatie,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
AFDELING 1
INLEIDENDE BEPALINGEN EN TOEPASSINGSGEBIED
Artikel 1
1. De artikelen 2 en 3, artikel 4, leden 1, 3, 4, 5 en 6, de artikelen 6,
7, 13 en 14, artikel 15, leden 3 en 4, de artikelen 16 tot en met 21, 29
tot en met 35 en 37 tot en met 41, artikel 42, eerste zin, de artikelen 42bis tot en met 42 septies, artikel 45, lid 1, artikel 46, leden 1 en 2, deartikelen 48 tot en met 50, artikel 50 bis, artikel 51, lid 1, artikel 51bis, de artikelen 56 tot en met 59 en de artikelen 61 en 61 bis vanRichtlijn 78/660/EEG zijn van toepassing op de in artikel 2 van de
onderhavige richtlijn bedoelde instellingen, tenzij in deze richtlijn
anders is bepaald. Artikel 35, lid 3, en de artikelen 36, 37 en 39, leden1 tot en met 4 van deze richtlijn zijn echter niet van toepassing opactiva en passiva die overeenkomstig afdeling 7 bis van Richtlijn 78/660/EEG worden gewaardeerd.
2. Wanneer in de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG wordt
verwezen naar de artikelen 9, 10 en 10 bis (balans) of naar de artikelen22 tot en met 26 (winst-en-verliesrekening) van Richtlijn 78/660/EEG,dienen deze verwijzingen te worden aangemerkt als verwijzingen naarde artikelen 4 en 4 bis (balans) en naar de artikelen 26, 27 en 28(winst-en-verliesrekening) van de onderhavige richtlijn.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 4
▼M2
▼B
3. Verwijzingen in de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG naar
de artikelen 31 tot en met 42 van Richtlijn 78/660/EEG dienen teworden aangemerkt als verwijzingen naar deze artikelen met inachtne-
ming van de artikelen 35 tot en met 39 van de onderhavige richtlijn.
4. Wanneer de in dit artikel vermelde bepalingen van Richtlijn 78/
660/EEG balansposten betreffen waarvoor in de onderhavige richtlijngeen equivalent voorkomt, dienen deze bepalingen te worden aange-merkt als betrekking hebbende opde p osten van artikel 4 van deonderhavige richtlijn waarin de overeenkomstige vermogensbestand-
delen voorkomen.
Artikel 2
1. De in de onderhavige richtlijn voorgeschreven coördinatiemaatre-
gelen zijn van toepassing op:
a) kredietinstellingen in de zin van artikel 1, eerste streepje, van Richt-
lijn 77/780/EEG, die vennootschappen zijn in de zin van artikel 58,tweede alinea, van het Verdrag;
b) financiële instellingen met een van de in artikel 1, lid 1, van Richt-
lijn 78/660/EEG genoemde rechtsvormen die opgrond van lid 2 vandat artikel niet aan die richtlijn onderworpen zijn.
In de onderhavige richtlijn omvat het begripkredietinstelling mede
financiële instellingen, tenzij uit de context het tegendeel blijkt.
2. De Lid-Staten behoeven de bepalingen van deze richtlijn niet toe
te passen op:
a) de in artikel 2, lid 2, van Richtlijn 77/780/EEG genoemde kredietin-
stellingen;
b) de instellingen in een zelfde Lid-Staat die, opde wijze bep aald in
artikel 2, lid 4, onder a) van Richtlijn 77/780/EEG, zijn aangeslotenbij een centraal orgaan in die Lid-Staat. In dat geval moet, onver-
minderd de toepassing van de onderhavige richtlijn op het centrale
orgaan, het geheel van dit orgaan en de daarbij aangesloten instel-lingen worden opgenomen in een geconsolideerde jaarrekening metjaarverslag, die moet worden opgemaakt, gecontroleerd en bekend-gemaakt overeenkomstig de onderhavige richtlijn;
c) de volgende kredietinstellingen:
— in Griekenland: de ETEBA-instellingen (Nationale investerings-
bank voor industriële ontwikkeling) en Trapeza Ependyseon(Investeringsbank);
— in Ierland: de „Industrial and Provident Societies”;— in het Verenigd Koninkrijk: de „Friendly Societies” en de „Indu-
strial and Provident Societies”.
3. Onverminderd de toepassing van artikel 2, lid 3, van Richtlijn 78/
660/EEG kunnen de Lid-Staten tot een latere coördinatie:
a) voor kredietinstellingen in de zin van artikel 2, lid 1, onder a), van
de onderhavige richtlijn die niet een van de in artikel 1, lid 1, vanRichtlijn 78/660/EEG genoemde rechtsvormen hebben, regels voor-schrijven die van de onderhavige richtlijn afwijken, voor zoverafwijkende regels wegens de rechtsvorm van die instellingen nood-zakelijk zijn;
b) voor gespecialiseerde kredietinstellingen regels voorschrijven die
van de onderhavige richtlijn afwijken, voor zover die regels geziende bijzondere aard van hun bedrijf noodzakelijk zijn.
Deze afwijkingen mogen alleen betrekking hebben opde indeling, de
omschrijving, de terminologie en de inhoud van de posten van de
balans en van de winst- en verliesrekening; zij mogen niet tot gevolg
hebben dat de betrokken instellingen in hun jaarrekening minder infor-matie verstrekken dan de andere instellingen waaropdeze richtlijn vantoepassing is.
De Lid-Staten delen de Commissie binnen een termijn van zes
maanden na het verstrijken van de in artikel 47, lid 2, bedoelde termijn,1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 5
▼B
in voorkomend geval per groep, mede welke kredietinstellingen onder
deze regeling vallen. Zij delen haar mee in welke afwijkingen is voor-zien.
Deze afwijkingen zullen uiterlijk tien jaar na de kennisgeving van de
onderhavige richtlijn opnieuw worden onderzocht. De Commissie zalin voorkomend geval passende voorstellen indienen. Voorts zal zijuiterlijk vijf jaar na kennisgeving van deze richtlijn een tussentijdsverslag voorleggen.
AFDELING 2
ALGEMENE BEPALINGEN MET BETREKKING TOT DE BALANS EN
DE WINST- EN VERLIESREKENING
Artikel 3
Bij kredietinstellingen mag samenvoeging van posten onder de in
artikel 4, lid 3, onder a) en b), van Richtlijn 78/660/EEG genoemdevoorwaarden slechts geschieden bij de van een kleine letter voorzienesubposten van de balans en van de winst- en verliesrekening, hetgeenslechts binnen het kader van de door de Lid-Staten daartoe vastgesteldereglementering mag worden toegestaan.
AFDELING 3
INDELING VAN DE BALANS
Artikel 4
Voor de opstelling van de balans schrijven de lidstaten het volgende
schema voor. Bij wijze van alternatief kunnen lidstaten kredietinstel-lingen toestaan of voorschrijven de in artikel 4 bis omschrevenpresentatie van de balans toe te passen.
Activa
1. Kas, tegoeden bij centrale banken en bij postcheque- en girodien-
sten.
2. Overheidspapier en ander papier dat bij de centrale bank ter herfi-
nanciering kan worden aangeboden:
a) overheidspapier en daarmee gelijkgesteld waardepapier;
b) ander papier dat bij de centrale bank ter herfinanciering kan
worden aangeboden (tenzij dit papier overeenkomstig de natio-nale wetgeving onder de actiefposten 3 en 4 wordt opgenomen).
3. Vorderingen opkredietinstellingen:
a) onmiddellijk opeisbaar;
b) overige vorderingen.
4. Vorderingen opcliënten.
5. Obligaties en andere vastrentende waardepapieren:
a) van publiekrechtelijke emittenten;
b) van andere emittenten,
►
C1met afzonderlijke vermelding van: ◄eigen obligaties
(tenzij eigen obligaties overeenkomstig het nationale recht inmindering worden gebracht opde p assiva).
6. Aandelen en andere niet-vastrentende waardepapieren.
7. Deelnemingen, met afzonderlijke vermelding van:
deelnemingen in kredietinstellingen (tenzij deze overeenkomstig de
nationale wetgeving in de toelichting moeten worden vermeld).
8. Aandelen in verbonden ondernemingen, met afzonderlijke vermel-
ding van:1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 6
▼M2
▼B
▼B
aandelen in kredietinstellingen (tenzij deze overeenkomstig de
nationale wetgeving in de toelichting moeten worden vermeld).
9. Immateriële activa, bedoeld in artikel 9 van Richtlijn 78/660/EEG,
onder B en C I, met afzonderlijke vermelding van:
— kosten van oprichting en uitbreiding, als omschreven in de
nationale wetgeving, voor zover deze toestaat dat zij onder deactiva worden opgenomen (tenzij deze overeenkomstig denationale wetgeving in de toelichting moeten worden vermeld),
— goodwill, voor zover deze onder bezwarende titel is verkregen
(tenzij deze overeenkomstig de nationale wetgeving in detoelichting moet worden vermeld).
10. Materiële activa, bedoeld in artikel 9 van Richtlijn 78/660/EEG,
onder C II, met afzonderlijke vermelding van:
terreinen en gebouwen die door de kredietinstelling voor haar eigen
activiteit worden gebruikt (tenzij deze overeenkomstig de nationalewetgeving in de toelichting moeten worden vermeld).
11. Geplaatst, niet gestort kapitaal, met afzonderlijke vermelding van:
opgevraagd (tenzij het opgevraagde kapitaal overeenkomstig de
nationale wetgeving aan de passiefzijde wordt opgenomen. In datgeval wordt het opgevraagde, maar nog niet gestorte gedeelte vanhet kapitaal hetzij onder deze actiefpost, hetzij onder actiefpost 14
opgenomen).
12. Eigen aandelen (met vermelding van hun nominale waarde of, bij
gebreke hiervan, hun fractiewaarde voor zover de nationale wetge-ving toestaat dat zij opde balans worden op genomen).
13. Overige activa.
14. Geplaatst, opgevraagd, doch niet gestort kapitaal (tenzij het opge-
vraagde kapitaal overeenkomstig de nationale wetgeving onderactiefpost 11 moet worden opgenomen).
15. Overlopende posten.16. Verlies over het boekjaar (tenzij het verlies over het boekjaar over-
eenkomstig de nationale wetgeving onder passiefpost 14 moet
worden opgenomen).
Totaal activa.
Passiva
1. Schulden aan kredietinstellingen:
a) onmiddellijk opeisbaar;
b) optermijn of met op zegging.
2. Schulden aan cliënten:
a) spaargelden/spaardeposito's, met afzonderlijke vermelding van:
onmiddellijk opeisbaar en op termijn of met opzegging voor
zover de nationale wetgeving in een dergelijke uitsplitsing voor-ziet (tenzij zulks volgens de nationale wetgeving in detoelichting moet worden vermeld);
b) andere schulden:
ba) onmiddellijk opeisbaar;
bb) optermijn of met op zegging.
3. In schuldbewijzen belichaamde schulden:
a) obligaties en andere vastrente ►
C1schuldbewijzen ◄in
omloop;
b) overige schuldbewijzen.
4. Overige schulden.5. Overlopende posten.
6.►
M2Voorzieningen ◄:
a) pensioen- en soortgelijke verplichtingen;1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 7
▼B
b) voorzieningen voor belastingen;
c) overige voorzieningen.
7. Winst over het boekjaar (tenzij deze winst overeenkomstig de
nationale wetgeving onder passiefpost 14 moet worden opge-
nomen).
8. Achtergestelde schulden.
9. Geplaatst kapitaal (tenzij overeenkomstig de nationale wetgeving
het opgevraagde kapitaal onder deze post moet worden opge-nomen. In dat geval moeten de bedragen van het geplaatste
kapitaal en van het gestorte kapitaal afzonderlijk worden vermeld).
10. Agio.
11. Reserves.
12. Herwaarderingsreserve.
13. Overgedragen resultaten.14. Resultaat over het boekjaar (tenzij deze post overeenkomstig de
nationale wetgeving onder actiefpost 16 of onder passiefpost 7moet worden opgenomen).
Totaal passiva.
Posten buiten de balanstelling
1. Voorwaardelijke/Eventuele schulden, met afzonderlijke vermelding
van:
— accepten en verplichtingen uit endossering van geherdisconteerde
wissels;
— borgstellingen en tot zekerheid strekkende activa.
2. Verplichtingen, met afzonderlijke vermelding van:
verplichtingen uit cessie en retrocessie.
Artikel 4bis
De lidstaten kunnen toestaan of voorschrijven dat kredietinstellingen,
of bepaalde categorieën kredietinstellingen, de balans niet volgens hetin artikel 4 bedoelde schema opstellen, maar in plaats daarvan deposten indelen naar hun aard en in volgorde van hun relatieve liquidi-teit, opvoorwaarde dat de verstrekte informatie ten minste
gelijkwaardig is aan hetgeen anders vereist zou zijn opgrond van
artikel 4.
Artikel 5
Als subposten van de bedoelde posten moeten afzonderlijk worden
opgenomen:
— de tot de actiefposten 2 tot en met 5 behorende, al dan niet in een
waardepapier belichaamde vorderingen op verbonden onderne-
mingen,
— de tot de actiefposten 2 tot en met 5 behorende, al dan niet in een
waardepapier belichaamde vorderingen op ondernemingen waar-mede een deelnemingsverhouding bestaat,
— de tot de passiefposten 1, 2, 3 en 8 behorende, al dan niet in schuld-
bewijzen belichaamde schulden aan verbonden ondernemingen,
— de tot de passiefposten 1, 2, 3 en 8 behorende, al dan niet in schuld-
bewijzen belichaamde schulden aan ondernemingen waarmede een
deelnemingsverhouding bestaat.
Artikel 6
1. De achtergestelde activa worden afzonderlijk opgenomen als
subposten van de posten van de indeling en van de subposten op grondvan artikel 5.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 8
▼M2
▼B
▼B
2. Achtergesteld zijn de al dan niet in een waardepapier beli-
chaamde activa waaraan rechten verbonden zijn die bij vereffening offaillissement pas na die van de andere crediteuren mogen worden uitge-
oefend.
Artikel 7
De Lid-Staten kunnen toestaan dat de in de artikelen 5 en 6 bedoelde
gegevens, naar behoren uitgesplitst over de onderscheiden posten in detoelichting worden opgenomen.
Artikel 8
1. Activa welke door de kredietinstelling tot zekerheid voor eigen
verplichtingen of tot zekerheid voor die van derden zijn verpand of
anderszins tot zekerheid aan derden zijn verstrekt, worden onder de
desbetreffende balansposten opgenomen.
2. Activa die aan de kredietinstelling zijn verpand of die haar
anderszins tot zekerheid zijn verstrekt, worden slechts in de balans
opgenomen, indien het deposito's in contanten bij die kredietinstellingzelf betreft.
Artikel 9
1. Bij leningen die door een verscheidene kredietinstellingen omvat-
tend consortium of syndicaat worden verstrekt, dient elke der betrokkenkredietinstellingen slechts haar eigen aandeel in de totale financiering
te vermelden.
2. Indien bij een lening die door een consortium of syndicaat als
bedoeld in lid 1 wordt verstrekt, het bedrag van het door een kredietin-
stelling gegarandeerde aandeel daarin hoger is dan de opdeze lening
verstrekte voorschotten, is de kredietinstelling verplicht het eventuelegarantiecomplement als voorwaardelijke/eventuele schuld buiten debalanstelling (onder post 1, tweede streepje) op te nemen.
Artikel 10
1. Middelen welke door een kredietinstelling opeigen naam, doch
voor rekening van een ander worden beheerd, moeten in de balans
worden opgenomen, indien de kredietinstelling rechthebbende van de
desbetreffende activa is. Het totale bedrag van bedoelde activa enschulden moet afzonderlijk worden vermeld dan wel in de toelichtingworden opgenomen, uitgesplitst volgens de verschillende actief- ofpassiefposten. De Lid-Staten kunnen evenwel toestaan dat deze
middelen buiten de balanstelling worden opgenomen, op voorwaarde
dat er een bijzondere regeling bestaat om deze middelen van de boedeluit de sluiten en in geval van gerechtelijke vereffening van de krediet-instelling (of soortgelijke procedures).
2. Opnaam en voor rekening van derden verworven activa worden
niet in de balans opgenomen.
Artikel 11
Als onmiddellijk opeisbaar worden slechts bedragen aangemerkt welke
te allen tijde zonder opzegging kunnen worden opgevraagd of waarvooreen looptijd of opzeggingstermijn van ten hoogste 24 uur of één
werkdag is overeengekomen.
Artikel 12
1. Onder cessie en retrocessie wordt verstaan: transacties waarbij
een kredietinstelling of een cliënt (cedent) activa in zijn bezit, bij voor-beeld wissels, vorderingen of effecten, aan een andere kredietinstellingof cliënt (cessionaris) overdraagt en waarbij wordt overeengekomen datdie activa door de cedent op een later tijdstip voor een bepaalde prijs
worden teruggekocht.
2. Indien de cessionaris zich verbindt tot teruglevering van de activa
opeen tijdstipdat door de cedent wordt vastgesteld, betreft het een op1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 9
▼B
een vaste verkoop- en inkoopovereenkomst stoelende cessie en retro-
cessie.
3. Indien de cessionaris de optie heeft maar niet verplicht is de
activa opeen toekomstig tijdstiptegen een vooraf overeengekomenprijs weer over te dragen, betreft het een op een vaste verkoopovereen-komst en een inkoopoptie stoelende cessie en retrocessie.
4. Bij de in lid 2 bedoelde transacties dienen de overgedragen activa
in de balans van de cedent opgenomen te blijven; de door de cedentgeïnde prijs wordt als schuld aan de cessionaris opgenomen. Hetbedrag aan overgedragen activa moet door de cedent in een toelichtingopzijn jaarrekening worden vermeld. De cessionaris mag de overge-
dragen activa niet in de balans opnemen; de door de cessionaris
betaalde aankoopprijs moet worden opgenomen als een vordering opde cedent.
5. Bij de in lid 3 bedoelde cessie en retrocessie is het de cedent niet
toegestaan de overgedragen activa in zijn balans opte nemen; deze
worden onder de activa van de cessionaris opgenomen. De cedentmoet buiten de balanstelling onder post 2 een bedrag vermelden datgelijk is aan de voor inkoopovereengekomen p rijs.
6. Deviezentermijntransacties, termijntransacties ter beurze, alsmede
emissietransacties waarbij de emittent zich ertoe verbindt alle obligatiesof een gedeelte ervan terug te kopen voordat de looptijd ervan isverstreken en andere dergelijke transacties, vormen geen cessie enretrocessie in de zin van dit artikel.
AFDELING 4
VOORSCHRIFTEN BETREFFENDE BEPAALDE BALANSPOSTEN
Artikel 13
Activa: post 1 — Kas, tegoeden bij centrale banken en bij post-
cheque- en girodiensten
1. De kas omvat wettige betaalmiddelen met inbegripvan in
vreemde valuta luidende bankbiljetten en munten.
2. Onder deze post mogen uitsluitend de tegoeden worden vermeld
welke worden gehouden bij de centrale bank en de postcheque- en
girodiensten van het land of de landen waar de kredietinstelling isgevestigd. Over deze tegoeden moet te allen tijde kunnen wordenbeschikt. De overige vorderingen opbedoelde instellingen worden alsvorderingen opkredietinstellingen (actiefp ost 3) of als vorderingen op
cliënten (actiefpost 4) opgenomen.
Artikel 14
Activa: post 2 — Overheidspapier en ander papier dat ter herfi-
nanciering bij de centrale bank kan worden aangeboden
1. Dezepostomvatondera),overheidspapierendaarmeegelijkgesteld
►
C1waardepapier ◄:schatkistpromessen, ►C1schatkistbiljetten ◄
en soortgelijke schuldbewijzen van publiekrechtelijke lichamen, voorzover deze ter herfinanciering kunnen worden aangeboden bij de
centrale bank van het land of de landen waar de kredietinstelling is
gevestigd. Schuldbewijzen van publiekrechtelijke lichamen die nietaan genoemde voorwaarden voldoen, worden onder actief-subpost 5a) opgenomen.
2. Deze post omvat onder b), papier dat ter herfinanciering bij de
centrale bank kan worden aangeboden: alle wissels in portefeuille diezijn gekocht van een kredietinstelling of een cliënt, voor zover zij opgrond van de nationale wetgeving ter herfinanciering kunnen wordenaangeboden bij de centrale bank van het land of de landen waar dekredietinstelling is gevestigd.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 10
▼B
Artikel 15
Activa: post — Vorderingen op kredietinstellingen
1. Onder vorderingen opkredietinstellingen worden verstaan alle
met de bedrijfsuitoefening van banken samenhangende vorderingenvan de kredietinstelling die de jaarrekening opstelt, op binnen- enbuitenlandse kredietinstellingen, ongeacht de benaming welke daarvoor
in een gegeven geval wordt gebruikt.
Daarvan zijn slechts uitgezonderd de in obligaties of andere
►
C1waardepapieren ◄belichaamde vorderingen die onder actie-
fpost 5 worden opgenomen.
2. In dit artikel worden onder kredietinstellingen alle ondernemingen
verstaan die in de overeenkomstig artikel 3, lid 7, van Richtlijn 77/780/EEG in hetPublikatieblad van de Europese Gemeenschappen gepubli-
ceerde lijst zijn opgenomen, evenals centrale banken en officiëlenationale en internationale instellingen met een bankkarakter, alsmede
particuliere of overheidsondernemingen die niet in de Gemeenschap
zijn gevestigd en die aan de begripsomschrijving van artikel 1 vanRichtlijn 77/780/EEG voldoen.
Vorderingen opondernemingen die niet aan deze voorwaarden
voldoen, worden onder actiefpost 4 opgenomen.
Artikel 16
Activa: post 4 — Vorderingen op cliënten
Onder vorderingen opcliënten worden verstaan alle tot de activa beho-
rende vermogensbestanddelen die bestaan uit vorderingen opbinnen-en buitenlandse cliënten, niet zijnde kredietinstellingen, ongeacht debenaming welke daarvoor in een gegeven geval wordt gebruikt.
Daarvan zijn slechts uitgezonderd de in obligaties of andere waardepa-
pieren belichaamde vorderingen op cliënten die onder actiefpost 5
worden opgenomen.
Artikel 17
Activa: post 5 — Obligaties en andere vastrentende waardepa-
pieren
1. Deze post omvat door kredietinstellingen, andere ondernemingen
of publiekrechtelijke lichamen geëmitteerde, vastrentende, verhandel-bare obligaties en andere vastrentende waardepapieren; door
publiekrechtelijke lichamen geëmitteerde obligaties en andere vastren-
tende waardepapieren worden slechts onder deze post opgenomen,voor zover deze niet onder actiefpost 2 behoren te worden opgenomen.
2. Met obligaties en andere vastrentende waardepapieren worden
gelijkgesteld waardepapieren met een variabele rentevoet die gekop-
peld is aan een bepaalde parameter, zoals het Interbank-rentetarief of
de Euro-deviezenmarktrente.
3. Onder subpost 5 b) mogen slechts de eigen obligaties worden
opgenomen welke zijn ►
C1ingekocht ◄en nog verhandelbaar zijn.
Artikel 18
Passiva: post 1 — Schulden aan kredietinstellingen1. Onder schulden aan kredietinstellingen worden verstaan alle met
de bedrijfsuitoefening van banken samenhangende schulden van de
kredietinstelling die de jaarrekening opstelt, aan binnen- en buiten-landse kredietinstellingen, ongeacht de benaming welke daarvoor ineen gegeven geval wordt gebruikt.
Daarvan zijn slechts uitgezonderd de in obligaties of andere schuldbe-
wijzen belichaamde schulden die onder passiefpost 3 wordenopgenomen.
2.►
C1In dit artikel ◄worden onder kredietinstellingen alle
ondernemingen verstaan die in de overeenkomstig artikel 3, lid 7, van1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 11
▼B
Richtlijn 77/780/EEG in het Publikatieblad van de Europese Gemeen-
schappen gepubliceerde lijst zijn opgenomen ►C1, evenals centrale
banken◄en officiële nationale en internationale instellingen met een
bankkarakter, alsmede particuliere en overheidsondernemingen, die niet
in de Gemeenschapzijn gevestigd en die aan de begrip somschrijvingvan artikel 1 van Richtlijn 77/780/EEG voldoen.
Artikel 19
Passiva: post 2 — Schulden aan cliënten1. Deze post omvat de bedragen welke verschuldigd zijn aan credi-
teuren die geen kredietinstelling zijn in de zin van artikel 18, ongeachtde daarvoor in een gegeven geval gebruikte benaming.
Daarvan zijn slechts uitgezonderd de in obligaties of andere schuldbe-
wijzen belichaamde schulden die onder passiefpost 3 wordenopgenomen.
2. Onder spaargelden/spaardeposito's worden uitsluitend gelden/
deposito's begrepen die aan de daaraan in de nationale wetgevinggestelde eisen voldoen.
3. Spaarbrieven worden slechts in de overeenkomstige subpost opge-
nomen indien zij niet zijn belichaamd in een overdraagbaarschuldbewijs.
Artikel 20
Passiva: post 3 — In schuldbewijzen belichaamde schulden
1. Deze post omvat zowel obligaties als in overdraagbare schuldbe-
wijzen belichaamde schulden, met name depositocertificaten, kasbons,evenals eigen accepten en promessen aan order die in omloop zijn.
2. Onder eigen accept wordt uitsluitend een accept begrepen dat
door de kredietinstelling voor haar eigen herfinanciering is uitgegevenen waarbij zij de eerste debiteur („betrokkene”) is.
Artikel 21
Passiva: post 8 — Achtergestelde schulden
Indien bij overeenkomst de rechten, welke aan al dan niet in schuldbe-
wijzen belichaamde schulden zijn verbonden, bij vereffening offaillissement eerst na die van de overige crediteuren mogen wordenuitgeoefend, worden deze schulden onder passiefpost 8 opgenomen.
Artikel 22
Passiva: post 9 — Geplaatst kapitaal
Deze post omvat, ongeacht de benaming die daarvoor in een gegeven
geval wordt gebruikt, alle bedragen welke overeenkomstig de rechts-vorm van de betrokken kredietinstelling en overeenkomstig de
nationale wetgeving als bij aandeelhouders of andere inbrengers
geplaatste aandelen in het eigen vermogen van de kredietinstellingdienen te worden aangemerkt.
Artikel 23
Passiva: post 11 — ReservesDeze post omvat alle in Richtlijn 78/660/EEG, artikel 9, Passiva, onder
A IV, genoemde reserves volgens de daar gegeven definitie. De Lid-Staten kunnen bovendien andere reserves voorschrijven, indien datvoor kredietinstellingen met een niet onder Richtlijn 78/660/EEGvallende rechtsvorm nodig blijkt te zijn.
Met uitzondering van de herwaarderingsreserve, die in post 12 wordt
opgenomen, worden de reserves afzonderlijk als subposten van passief-post 11 in de balans van de kredietinstellingen opgenomen.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 12
▼B
Artikel 24
Buiten de balanstelling: post 1 — ►C1 Voorwaardelijke/eventuele
schulden ◄
Deze post omvat alle transacties waarbij een instelling zich garant heeft
gesteld voor de verplichtingen van een derde.
In de toelichting worden de aard en het bedrag vermeld van elke soort
►C1voorwaardelijke/eventuele schuld ◄die in verhouding tot de
activiteiten van de instelling belangrijk is.
Verplichtingen uit endossering van geherdisconteerde wissels worden
alleen onder deze post opgenomen indien de nationale wetgeving geen
andere regeling dienaangaande behelst. Dit geldt ook voor andereaccepten dan eigen accepten.
Borgstellingen en tot zekerheid strekkende activa omvatten de zeker-
heidstellingen en vermogensbestanddelen welke als zekerheid zijnverstrekt voor rekening van derden, met name borgtochten en onherroe-pelijke accreditieven.
Artikel 25
Buiten de balanstelling: post 2 — VerplichtingenDeze post omvat alle onherroepelijke faciliteiten die tot een kredietri-
sico kunnen leiden.
In de toelichting worden de aard en het bedrag vermeld van elke soort
verplichting die in verhouding tot de activiteiten van de instelling
belangrijk is.
De verplichtingen uit cessie en retrocessie omvatten de verplichtingen
welke de kredietinstelling bij (opeen vaste verkoop overeenkomst eneen inkoopoptie stoelende) cessie en retrocessie als bedoeld in artikel12, lid 3, heeft aangegaan.
AFDELING 5
INDELING VAN DE WINST- EN VERLIESREKENING
Artikel 26
Voor de opstelling van de winst- en verliesrekening schrijven de Lid-
Staten een van beide of beide in de artikelen 27 en 28 opgenomenschema's voor. Indien een Lid-Staat beide schema's voorschrijft, kan
hij de ondernemingen de keuze laten.
In afwijking van artikel 2, lid 1, van Richtlijn 78/660/EEG kunnen de
lidstaten toestaan of voorschrijven dat alle kredietinstellingen ofbepaalde categorieën kredietinstellingen, een overzicht van hun resul-taten opstellen in plaats van een overeenkomstig de artikelen 27 of 28opgestelde winst-en-verliesrekening, op voorwaarde dat de verstrekteinformatie ten minste gelijkwaardig is aan hetgeen anders vereist zou
zijn opgrond van deze artikelen.
Artikel 27
Verticaal schema
1.►
C1Rente en soortgelijke baten, met afzonderlijke vermelding
van:
rente uit vastrentende waardepapieren. ◄
2. Rente en soortgelijke lasten.3. Opbrengsten uit waardepapieren:
a) opbrengsten uit aandelen en andere niet-vastrentende waardepa-
pieren;1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 13
▼C1
▼B
▼M2
▼B
▼B
b) opbrengsten uit deelnemingen;
c) opbrengsten uit aandelen in verbonden ondernemingen.
4. Ontvangen provisie.
5. Betaalde provisie.
6. Resultaat uit financiële transacties.
7. Overige bedrijfsopbrengsten.8. Algemene beheerskosten:
a) personeelskosten, met afzonderlijke vermelding van:
— lonen en salarissen,
— sociale lasten met afzonderlijke vermelding van pensioen-
lasten;
b) andere beheerskosten.
9. Waardecorrecties opde bestanddelen van de actiefp osten 9 en 10.
10. Overige bedrijfslasten.
11. Waardecorrecties opvorderingen en voorzieningen voor voorwaar-
delijke/eventuele schulden en verplichtingen.
12. Terugneming van waardecorrecties opvorderingen en van voorzie-
ningen voor voorwaardelijke/eventuele schulden en verplichtingen.
13. Waardecorrecties opeffecten die tot de financiële vaste activa
behoren, opdeelnemingen en opaandelen in verbonden onderne-
mingen.
14. Terugneming van waardecorrecties opeffecten die tot de financiële
vaste activa behoren, opdeelnemingen en opaandelen in
verbonden ondernemingen.
15. Belasting ophet resultaat uit de normale bedrijfsuitoefening.
16. Resultaat uit de normale bedrijfsuitoefening, na belasting.
17. Buitengewone baten.
18. Buitengewone lasten.19. Buitengewoon resultaat.
20. Belasting ophet buitengewone resultaat.
21. Buitengewoon resultaat na belasting.
22.►
C1Overige belastingen, welke niet onder de bovengenoemde
posten zijn opgenomen. ◄
23. Resultaat over het boekjaar.
Artikel 28
Horizontaal schema
A.Lasten
1. Rente en soortgelijke lasten.2. Betaalde provisie.
3. Verliezen opfinanciële transacties.
4. Algemene beheerskosten:
a) personeelskosten, met afzonderlijke vermelding van:
— lonen en salarissen,
— sociale lasten met afzonderlijke vermelding van pensi-
oenlasten;
b) andere beheerskosten.
5. Waardecorrecties opde bestanddelen van de actiefp osten 9 en
10.
6. Overige bedrijfslasten.
7. Waardecorrecties opvorderingen en voorzieningen voor voor-
waardelijke/eventuele schulden en verplichtingen.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 14
▼B
8. Waardecorrecties opeffecten die tot de financiële vaste activa
behoren, opdeelnemingen en opaandelen in verbonden onder-nemingen.
9. Belastingen ophet resultaat uit de gewone bedrijfsuitoefening.
10. Resultaat uit de gewone bedrijfsuitoefening, na belasting.11. Buitengewone lasten.
12. Belasting ophet buitengewoon resultaat.
13. Buitengewoon resultaat na belasting.14. Overige belastingen welke niet onder de bovengenoemde
posten zijn opgenomen.
15. Winst van het boekjaar.
B.Baten
1.►
C1Rente en soortgelijke baten, met afzonderlijke vermel-
ding van:
rente uit vastrentende waardepapieren. ◄
2. Opbrengsten uit waardepapieren:
a) opbrengsten uit aandelen en andere niet-vastrentende waar-
depapieren;
b) opbrengsten uit deelnemingen;
c) opbrengsten uit aandelen in verbonden ondernemingen.
3. Ontvangen provisie.
4. Winst uit financiële transacties.5. Terugneming van waardecorrecties opvorderingen en van voor-
zieningen voor voorwaardelijke/eventuele schulden enverplichtingen.
6. Terugneming van waardecorrecties opeffecten die tot de finan-
ciële vaste activa behoren, opdeelnemingen en opaandelen inverbonden ondernemingen.
7. Overige bedrijfsopbrengsten.8. Resultaat uit de gewone bedrijfsuitoefening, na belasting.
9. Buitengewone baten.
10. Buitengewoon resultaat na belasting.11. Verlies van het boekjaar.
AFDELING 6
VOORSCHRIFTEN BETREFFENDE BEPAALDE POSTEN VAN DE
WINST- EN VERLIESREKENING
Artikel 29
Artikel 27, posten 1 en 2 (verticaal schema),artikel 28, posten A 1 en B 1 (horizontaal schema)
Rente en soortgelijke baten; rente en soortgelijke lasten
Deze posten omvatten alle resultaten van de bankactiviteit, met name:
►
C11. alle baten die voortvloeien ◄uit de in de posten 1 tot en met
5 geboekte actiefbestanddelen van de balans, ongeacht de vorm
waarin zij zijn berekend. ►C1Zij omvatten tevens alle baten
uit◄de gespreide resultaatboeking van het agio op de activa die
beneden het opde vervaldag te betalen bedrag zijn verkregen, enopde boven dit bedrag aangegane verp lichtingen;
2. alle lasten met betrekking tot de verplichtingen van de passiefposten
1, 2, 3 en 8, ongeacht de vorm waarin zij zijn berekend. Zijomvatten tevens de lasten van de gespreide afschrijving van hetdisagio opde activa die boven het opde vervaldag te betalen bedrag1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 15
▼C1
▼B
▼B
zijn verkregen en opde verp lichtingen die beneden dit bedrag zijn
aangegaan;
3. de over de ►C1effectieve looptijd ◄van de transactie gespreide
baten en lasten welke voortvloeien uit gedekte termijntransacties en
het karakter van rente hebben;
4. de naar looptijd of bedrag van de vordering of schuld berekende
provisies die het karakter van rente hebben.
Artikel 30
Artikel 27, post 3 (verticaal schema),
artikel 28, post B 2 (horizontaal schema)
Opbrengsten uit aandelen en andere niet-vastrentende waardepa-
pieren, opbrengsten van deelnemingen, opbrengsten uit aandelenin verbonden ondernemingen
Deze post omvat alle dividenden en andere opbrengsten uit niet-vast-
rentende waardepapieren, uit deelnemingen en uit aandelen inverbonden ondernemingen. De opbrengsten uit aandelen in beleggings-maatschappijen worden eveneens onder deze post opgenomen.
Artikel 31
Artikel 27, posten 4 en 5 (verticaal schema),artikel 28, posten A 2 en B 3 (horizontaal schema)
Ontvangen provisie en betaalde provisie
Onder ontvangen en betaalde provisie worden, onverminderd artikel 29,
respectievelijk verstaan de opbrengsten uit hoofde van vergoeding vanvoor rekening van derden verrichte diensten en betalingen voor doorderden verrichte diensten, in het bijzonder:
— provisie voor garanties, voor kredietbeheer voor rekening van
andere kredietverleners, alsmede voor effectentransacties voor reke-ning van derden,
— provisie voor afwikkeling van betalingen en andere daarmee
verband houdende lasten en opbrengsten, kosten voor het houdenvan rekeningen en voor effectenbeheer en -bewaring,
— valutaprovisie, provisie voor aan- en verkoop van munten en edele
metalen voor rekening van derden,
— ontvangen provisie voor bemiddeling in krediettransacties, en voor
spaar- of verzekeringscontracten.
Artikel 32
Artikel 27, post 6 (verticaal schema),
artikel 28, post A 3 of post B 4 (horizontaal schema)
Resultaat van financiële transacties
Deze post omvat:
1. het winst- of verliessaldo van transacties in waardepapier ►
C1dat
niet tot de financiële vaste activa behoort, ◄alsmede de waarde-
correcties op dergelijk waardepapier en de terugnemingen van dezewaardecorrecties, rekening houdend in geval van toepassing vanartikel 36, lid 2, met het hieruit voortvloeiende verschil; in de Lid-Staten die gebruik maken van de door artikel 37 geboden mogelijk-
heid, behoeven deze bedragen slechts te worden opgenomen indien
zij betrekking hebben op waardepapier in de handelsportefeuille;
2. het winst- of verliessaldo van valutatransacties, onverminderd artikel
29, punt 3;
3. de winst- en verliessaldi van de overige aankoop- en verkooptrans-
acties in financiële instrumenten, waaronder edele metalen.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 16
▼B
Artikel 33
Artikel 27, posten 11 en 12 (verticaal schema),artikel 28, posten A 7 en B 5 (horizontaal schema)
Waardecorrecties op vorderingen en voorzieningen voor voorwaar-
delijke/eventuele schulden en verplichtingen
en►
C1 terugneming ◄van waardecorrecties op vorderingen en van
voorzieningen voor voorwaardelijke/eventuele schulden enverplichtingen
1. Deze posten omvatten enerzijds de lasten wegens waardecorrec-
ties opvorderingen welke onder de actiefp osten 3 en 4 wordenopgenomen en de voorzieningen voor voorwaardelijke/eventueleschulden en verplichtingen, welke in de posten 1 en 2 buiten de balans-
telling worden opgenomen, en anderzijds de opbrengsten uit inning van
afgeschreven vorderingen en terugneming van eerder uitgevoerde waar-decorrecties en van eerder getroffen voorzieningen.
2. In de Lid-Staten die gebruik maken van de door artikel 37
geboden mogelijkheid, bevat deze post ook het winst- of verliessaldovan transacties in waardepapier dat is opgenomen onder de actiefposten5 en 6 en niet behoort tot de financiële vaste activa zoals omschrevenin artikel 35, lid 2, en niet in de handelsportefeuille is opgenomen,
alsmede de waardecorrecties op dergelijk waardepapier en de terugne-
ming van deze waardecorrecties, rekening houdend, in geval vantoepassing van artikel 36, lid 2, met het hieruit voortvloeiende verschil.De benaming van deze post wordt dienovereenkomstig gewijzigd.
3. De Lid-Staten kunnen compensatie toestaan tussen kosten en
opbrengsten die onder deze posten zijn begrepen, waardoor alleen hetsaldo (baten of lasten) wordt opgenomen.
4. De waardecorrecties opvorderingen opkredietinstellingen, op
cliënten, opondernemingen waarmee een deelnemingsverhoudingbestaat en opverbonden ondernemingen moeten in de toelichting
worden uitgesplitst wanneer dit onderscheid belangrijk is. Toepassing
van deze regel is niet verplicht indien de Lid-Staat compensatietoestaat overeenkomstig lid 3.
Artikel 34
Artikel 27, posten 13 en 14 (verticaal schema),artikel 28, posten A 8 en B 5 (horizontaal schema)
Waardecorrecties op effecten die tot de financiële vaste activa
behoren, op deelnemingen en op aandelen in verbonden onderne-
mingen
en
terugneming van waardecorrecties op effecten die behoren tot de
financiële vaste activa, deelnemingen en aandelen in verbonden
ondernemingen
1. Deze posten omvatten enerzijds de lasten wegens waardecorrec-
ties opvermogensbestanddelen welke onder de actiefp osten 5 tot en
met 8 worden opgenomen en anderzijds de terugneming van eerderuitgevoerde waardecorrecties, voor zover de lasten en baten betrekkinghebben opeffecten die behoren tot de financiële vaste activa zoalsomschreven in artikel 35, lid 2, opdeelnemingen en opaandelen inverbonden ondernemingen.
2. De Lid-Staten kunnen compensatie toestaan tussen kosten en
opbrengsten die onder deze posten zijn begrepen, waardoor alleen het
saldo (baten of lasten) wordt opgenomen.
3. Waardecorrecties opdeze effecten, opdeelnemingen en op
aandelen in verbonden ondernemingen moeten in de toelichting worden1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 17
▼B
uitgesplitst wanneer dit onderscheid belangrijk is. Toepassing van deze
regel is niet verplicht indien de Lid-Staat compensatie toestaat overeen-komstig lid 2.
AFDELING 7
WAARDERINGSREGELS
Artikel 35
1. De actiefposten 9 en 10 moeten steeds als vaste activa worden
gewaardeerd. De overige in de balans opgenomen vermogensbestand-delen dienen als vaste activa te worden gewaardeerd wanneer zij zijnbestemd om duurzaam voor de bedrijfsuitoefening te worden gebruikt.
2. Onder het begrip„financiële vaste activa”, bedoeld in afdeling 7
van Richtlijn 78/660/EEG, worden in het geval van kredietinstellingenverstaan deelnemingen en aandelen in verbonden ondernemingen,alsmede waardepapieren die zijn bestemd om duurzaam voor debedrijfsuitoefening te worden gebruikt.
3. a) Obligaties en andere vastrentende waardepapieren die tot de
financiële vaste activa behoren, worden tegen aanschaffings-waarde in de balans opgenomen. De Lid-Staten kunnen evenweltoestaan of voorschrijven dat obligaties tegen aflossingswaarde inde balans worden opgenomen.
b) Wanneer de aanschaffingswaarde van deze waardepapieren hoger
ligt dan de aflossingswaarde, wordt het verschil opde winst- enverliesrekening opgevoerd. De Lid-Staten kunnen echter toestaan
of voorschrijven dat dit verschil in de tijd gespreid wordt afge-
schreven en wel uiterlijk ophet tijdstipvan de aflossing vandeze waardepapieren. Het verschil moet afzonderlijk in de balansof de toelichting worden vermeld.
c) Wanneer de aanschaffingswaarde van deze waardepapieren lager
ligt dan de aflossingswaarde, kunnen de Lid-Staten toestaan ofvoorschrijven dat het verschil gedurende de gehele resterendelooptijd gespreid als resultaat wordt opgevoerd. Het verschilmoet afzonderlijk in de balans of in de toelichting worden
vermeld.
Artikel 36
1. Wanneer effecten die niet tot de financiële vaste activa behoren,
tegen de aanschaffingswaarde in de balans worden opgenomen,vermelden de kredietinstellingen in de toelichting het verschil tussen
deze waarde en de hogere marktwaarde opde balansdatum.
2. De Lid-Staten kunnen evenwel toestaan of voorschrijven dat deze
effecten tegen hun hogere marktwaarde opde balansdatum in de balansworden opgenomen. Het verschil tussen de aanschaffingswaarde en dehogere marktwaarde moet in de toelichting worden vermeld.
Artikel 37
1. Artikel 39 van Richtlijn 78/660/EEG is van toepassing op de
waardering van door kredietinstellingen gehouden vorderingen, obliga-ties en andere vastrentende waardepapieren, alsmede aandelen enandere niet-vastrentende waardepapieren die niet behoren tot de finan-ciële vaste activa.
2. Tot een latere coördinatie kunnen de Lid-Staten evenwel toestaan
dat:
a) vorderingen opkredietinstellingen en cliënten (actiefp osten 3 en 4),
alsmede obligaties en andere vastrentende waardepapieren, en
aandelen en andere niet-vastrentende waardepapieren welke in de
actiefposten 5 en 6 worden opgenomen, niet behoren tot de finan-ciële vaste activa in de zin van artikel 35, lid 2, en geen deeluitmaken van de handelsportefeuille, tegen een lagere waardeworden opgenomen dan die waartoe toepassing van artikel 39, lid1, van Richtlijn 78/660/EEG zou leiden, indien zulks om redenen1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 18
▼B
van voorzichtigheid wegens de bijzondere, met het bankbedrijf
samenhangende risico's geboden is. Het verschil tussen deze tweewaarden mag evenwel niet meer bedragen dan 4 % van het totaal-
bedrag van deze activa na toepassing van voornoemd artikel 39;
b) de door toepassing van punt a) verkregen lagere waarde wordt
aangehouden totdat de kredietinstelling besluit om deze aan te
passen;
c) ingeval een Lid-Staat gebruik maakt van de door punt a) geboden
keuzemogelijkheid, artikel 36, lid 1, van de onderhavige richtlijn
en artikel 40, lid 2, van Richtlijn 78/660/EEG niet van toepassingzijn.
Artikel 38
1. Tot een latere coördinatie moeten de Lid-Staten die gebruik
maken van de in artikel 37 geboden mogelijkheid, en kunnen de Lid-
Staten die geen gebruik maken van deze mogelijkheid, toestaan dat
onder de passiefposten van de balans een post 6 bis „Fonds voor alge-mene bankrisico's” wordt opgenomen. Deze post omvat de bedragendie de kredietinstelling besluit te bestemmen voor de dekking vandergelijke risico's, indien zulks om redenen van voorzichtigheid wegens
de bijzondere, met het bankbedrijf samenhangende risico's geboden is.
2. Het saldo van de aan het „Fonds voor algemene bankrisico's”
toegevoegde bedragen moet afzonderlijk worden ►
C1opgenomen ◄
in de winst- en verliesrekening.
Artikel 39
1 De activa en passiva in vreemde valuta worden omgerekend tegen
de opde balansdatum geldende contante koers. De Lid-Staten kunnenechter toestaan of voorschrijven dat activa die tot de financiële vasteactiva behoren, en materiële en immateriële activa worden omgerekendtegen de koers van de aanschaffingsdatum, voor zover deze activa nietof niet specifiek door contante of termijntransacties worden gedekt.
2. Niet afgewikkelde termijn- en contante transacties in vreemde
valuta dienen tegen de opde balansdatum geldende contante koers teworden omgerekend.
De Lid-Staten kunnen evenwel voorschrijven dat termijntransacties
moeten worden omgerekend tegen de opde balansdatum geldende
termijnkoers.
3. Onverminderd artikel 29, punt 3, worden de verschillen tussen de
boekwaarde van de activa, passiva en termijntransacties, enerzijds, ende bedragen die voortvloeien uit de overeenkomstig de leden 1 en 2
verrichte omrekening, anderzijds, in de winst- en verliesrekening opge-
nomen. De Lid-Staten kunnen evenwel toestaan of voorschrijven datverschillen uit de omrekening overeenkomstig de leden 1 en 2 geheelof gedeeltelijk worden opgenomen in de niet-uitkeerbare reservesindien deze verschillen het resultaat zijn enerzijds van activa die totde financiële vaste activa behoren, alsmede van materiële en immate-
riële activa, en anderzijds van transacties ter dekking van die activa.
4. De Lid-Staten kunnen voorschrijven dat positieve omrekenings-
verschillen, die afkomstig zijn van termijntransacties, activa of passivadie niet of niet specifiek door andere termijntransacties of activa ofpassiva gedekt worden, niet in de winst- en verliesrekening worden
opgenomen.
5. In geval van toepassing van één van de in artikel 59 van Richtlijn
78/660/EEG bedoelde methoden kunnen de Lid-Staten voorschrijvendat de omrekeningsverschillen geheel of gedeeltelijk rechtstreeks onderde reserves worden geboekt. De positieve en negatieve omrekenings-
verschillen die aan de reserves worden toegevoegd, worden
afzonderlijk in de balans of in de toelichting vermeld.
6. De Lid-Staten kunnen toestaan of voorschrijven dat omrekenings-
verschillen die bij consolidatie ontstaan door het opnieuw omrekenenvan het aan het begin van het boekjaar aanwezige eigen vermogen1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 19
▼B
van een verbonden onderneming, of van het opdat tijdstipgehouden
aandeel in het eigen vermogen van een onderneming waarmee eendeelnemingsverhouding bestaat, geheel of gedeeltelijk onder de gecon-
solideerde reserves worden geboekt, evenals de omrekeningsverschillen
die ontstaan bij de omrekening van transacties ter dekking van dateigen vermogen.
7. De Lid-Staten kunnen toestaan of voorschrijven dat de baten en
lasten van de verbonden ondernemingen en de deelnemingen wordenomgerekend tegen de tijdens het boekjaar geldende gemiddelde koers.
AFDELING 8
INHOUD VAN DE TOELICHTING
Artikel 40
1. Artikel 43, lid 1, van Richtlijn 78/660/EEG is, met inachtneming
van artikel 37 van de onderhavige richtlijn en van de navolgende bepa-lingen, van toepassing.
2. Naast de opgrond van artikel 43, lid 1, p unt 5, van Richtlijn 78/
660/EEG vereiste gegevens verstrekken kredietinstellingen de volgendegegevens met betrekking tot passiefpost 8 (achtergestelde schulden):
a) van elke lening die meer bedraagt dan 10 % van het totale bedrag
van de achtergestelde schulden:
i) het bedrag van de lening, de valuta waarin zij luidt, de rentevoet
en de looptijd, dan wel een vermelding dat de looptijd onbe-paald is;
ii) in voorkomend geval, de omstandigheden waaronder vervroegde
aflossing vereist is;
iii) de voorwaarden van de achterstelling, het eventuele bestaan van
bepalingen op grond waarvan de achtergestelde schuld kanworden omgezet in kapitaal of andere passiva en de daarvoorgeldende bedingen;
b) met betrekking tot de overige leningen: in algemene zin de bepa-
lingen die daarvoor gelden.
3. a) In plaats van de in artikel 43, lid 1, punt 6, van Richtlijn 78/660/
EEG voorgeschreven gegevens vermelden de kredietinstellingenin de toelichting voor elk van de actiefposten 3 b) en 4), en depassiefposten 1 b), 2 a), 2 b) bb) en 3 b), het bedrag van deze
vorderingen en schulden, als volgt uitgesplitst naar de nog reste-
rende looptijd:
— tot drie maanden,
— meer dan drie maanden tot een jaar,— meer dan een jaar tot vijf jaar,
— meer dan vijf jaar.
Voor actiefpost 4 moet bovendien het bedrag van de kredieten
met onbepaalde looptijd worden vermeld.
Bij vorderingen of schulden met gespreide aflossing wordt onder
resterende looptijd verstaan de periode tussen de balansdatum en
de vervaldatum van elke betaling.
De Lid-Staten kunnen evenwel, gedurende een termijn van vijf
jaar vanaf de in artikel 47, lid 2, bedoelde datum, toestaan ofvoorschrijven dat de in dit artikel bedoelde activa en passiva
worden vermeld opbasis van de oorsp ronkelijk overeengekomen
looptijd, dan wel de oorspronkelijke opzeggingstermijn. In datgeval schrijven zij ten aanzien van niet in een schuldbewijs beli-chaamde leningen voor dat een instelling die een bestaandelening overneemt, deze opbasis van de resterende loop tijd op
de overnamedatum indeelt. Voor de toepassing van deze alinea
wordt onder overeengekomen looptijd van de lening verstaan, deperiode tussen het eerste gebruik van de middelen en de aflos-singsdatum; onder opzeggingstermijn wordt verstaan de periodetussen de datum waaropde op zegging wordt gedaan en de datumwaaropde desbetreffende terugbetaling moet geschieden; bij1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 20
▼B
vorderingen of schulden met gespreide aflossing is de overeenge-
komen looptijd de periode tussen de datum waarop de vorderingof schuld ontstaat en de vervaldatum van de laatste betaling.
Bovendien vermelden de kredietinstellingen voor de in dit punt
bedoelde balansposten het bedrag van de actief- of passiefbe-standdelen die in het opde balansdatum volgende jaar op eisbaarworden.
b) Bovendien vermelden de kredietinstellingen voor actiefpost 5
(obligaties en andere vastrentende waardepapieren) en de passief-
post 3 a) (obligaties en andere vastrentende waardepapieren inomloop) het bedrag van de actief- of passiefbestanddelen die inhet opde balansdatum volgende jaar op eisbaar worden.
c) De Lid-Staten kunnen voorschrijven dat de onder a) en b)
bedoelde gegevens in de balans worden opgenomen.
d) De kredietinstellingen verstrekken voorts nog gegevens over de
vermogensbestanddelen welke zij tot zekerheid van hun eigenschulden of voor schulden van derden (voorwaardelijke/eventueleschulden inbegrepen) hebben verbonden, met dien verstande datdaaruit met betrekking tot elke passiefpost of post buiten de
balanstelling het totale bedrag van de desbetreffende vermogens-
bestanddelen moet blijken.
4. Kredietinstellingen die de in artikel 43, lid 1, punt 7, van Richt-
lijn 78/660/EEG bedoelde gegevens in de posten buiten de
balanstelling moeten opnemen, behoeven deze gegevens niet ook in detoelichting te vermelden.
5. In plaats van de in artikel 43, lid 1, punt 8, van Richtlijn 78/660/
EEG voorgeschreven gegevens worden door de kredietinstellingen inde toelichting de opbrengsten vermeld bedoeld in de posten 1, 3, 4, 6en 7 van artikel 27 of in de posten B 1, B 2, B 3, B 4 en B 7 van
artikel 28, waarbij een geografische uitsplitsing wordt gemaakt voor
zover deze markten, vanuit het oogpunt van de organisatie van dekredietinstelling, onderling aanzienlijk verschillen. Artikel 45, lid 1,onder b) van Richtlijn 78/660/EEG is van toepassing.
6. De verwijzing in artikel 43, lid 1, punt 9, van Richtlijn 78/660/
EEG naar artikel 23, post 6, dient te worden aangemerkt als betrekkinghebbende op artikel 27, post 8, of artikel 28, post A 4, van de onder-havige richtlijn.
7. In afwijking van artikel 43, lid 1, punt 13, van Richtlijn 78/660/
EEG, rust opde kredietinstellingen slechts de verp lichting melding temaken van de bedragen van de aan de leden van hun bestuurs-, leiding-
gevende en toezichthoudende organen verleende voorschotten en
kredieten, alsmede de ten behoeve van deze personen aangegane garan-tieverplichtingen van welke aard ook. Deze gegevens moeten doormiddel van een totaalbedrag voor elke groepworden verstrekt.
Artikel 41
1. De in artikel 15, lid 3, van Richtlijn 78/660/EEG voorgeschreven
gegevens worden tevens verlangd voor de actiefbestanddelen welke inde zin van artikel 35 van de onderhavige richtlijn als vaste activaworden aangemerkt. De verplichting de waardecorrecties afzonderlijkopte geven geldt evenwel niet wanneer een Lid-Staat krachtens artikel34, lid 2, van de onderhavige richtlijn een compensatie tussen de waar-
decorrecties heeft toegestaan. In dit geval mogen de waardecorrecties
met andere posten worden samengevoegd.
2. De Lid-Staten schrijven voor dat de kredietinstellingen in de
toelichting bovendien de volgende gegevens verstrekken:
a) de onder de actiefposten 5 tot en met 8 opgenomen effecten, uitge-
splitst naar genoteerde en niet-genoteerde effecten;
b) de onder de actiefposten 5 en 6 opgenomen effecten, uitgesplitst
naar gelang zij uit hoofde van artikel 35 al dan niet als financiëlevaste activa worden aangemerkt, alsmede het criterium dat werdgehanteerd om de twee categorieën effecten te onderscheiden;1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 21
▼B
c) het bedrag van de leasingtransacties, uitgesplitst volgens de desbe-
treffende balansposten;
d) actiefpost 13 en passiefpost 4, alsmede de posten 10 en 18 (verticaal
schema) of A 6 en A 11 (horizontaal schema), en de posten 7 en 17(verticaal schema) of B 7 en B 9 (horizontaal schema) van de winst-en verliesrekening, uitgesplitst over de voornaamste bestanddelen
welke onder deze posten zijn begrepen, indien deze gegevens voor
de beoordeling van de jaarrekening niet onbelangrijk zijn. Ookdienen het bedrag en de aard ervan te worden toegelicht;
e) de door de kredietinstelling in het boekjaar opachtergestelde
schulden betaalde lasten;
f) het feit dat een instelling beheers- en bemiddelingsdiensten voor
derden verricht, wanneer deze activiteiten in verhouding tot de acti-viteiten van de instelling als geheel een belangrijke omvang hebben;
g) het totale bedrag van de in buitenlandse valuta luidende actiefbe-
standdelen en van de in buitenlandse valuta luidendepassiefbestanddelen, omgerekend in de valuta van de jaarrekening;
h) een►
C1beschrijving ◄van de categorieën opde balansdatum
niet-afgewikkelde termijntransacties, waarbij voor elke categorietransacties met name wordt aangegeven of een belangrijk deel vandeze transacties is aangegaan om zich in te dekken tegen de
gevolgen van schommelingen van rentevoeten, wisselkoersen of
marktprijzen, en of een belangrijk deel commerciële transactiesbetreft. Deze categorieën transacties omvatten alle transactieswaarvan de ►
C1baten◄of lasten moeten worden opgenomen
onder post 6 van artikel 27, post A 3 of post B 4 van artikel 28 of
onder punt 3 van artikel 29, bij voorbeeld deviezen, edele metalen,
effecten, kasbons en andere zaken.
AFDELING 9
BEPALINGEN BETREFFENDE DE GECONSOLIDEERDE JAARREKE-
NING
Artikel 42
1. Tenzij in deze afdeling anders is bepaald, moeten kredietinstel-
lingen overeenkomstig Richtlijn 83/349/EEG een geconsolideerdejaarrekening en een geconsolideerd jaarverslag opstellen.
2. Indien een Lid-Staat geen gebruik heeft gemaakt van artikel 5 van
Richtlijn 83/349/EEG, is lid 1 van het onderhavige artikel eveneensvan toepassing op moederondernemingen die uitsluitend ten doelhebben het verkrijgen van deelnemingen in dochterondernemingen enhet beheer en de exploitatie van deze deelnemingen wanneer dezedochterondernemingen uitsluitend of hoofdzakelijk kredietinstellingen
zijn.
Artikel 43
1. Richtlijn 83/349/EEG is, behoudens artikel 1 van de onderhavige
richtlijn en lid 2 van het onderhavige artikel, van toepassing.
2. a) De artikelen 4, 6, 15 en 40 van Richtlijn 83/349/EEG zijn niet
van toepassing.
b) De Lid-Staten kunnen aan de toepassing van artikel 7 van Richt-
lijn 83/349/EEG de volgende aanvullende voorwaardenverbinden:
— de moederonderneming heeft zich garant verklaard voor de
door de vrijgestelde onderneming aangegane verbintenissen;deze verklaring wordt in de jaarrekening van de vrijgesteldeonderneming gepubliceerd;
— de moederonderneming is een kredietinstelling in de zin van
artikel 2, lid 1, onder a), van de onderhavige richtlijn.
c) De in artikel 9, lid 2, van Richtlijn 83/349/EEG achter de eerste
twee streepjes bedoelde gegevens betreffende:
— de omvang van de vaste activa,1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 22
▼B
— de netto-omzet,
worden vervangen door gegevens betreffende het totale resultaat
van de posten 1, 3, 4, 6 en 7 van artikel 27 of van de posten B 1,
B 2, B 3, B 4 en B 7 van artikel 28 van de onderhavige richtlijn.
d) Indien ingevolge de toepassing van artikel 13, lid 3, onder c), van
Richtlijn 83/349/EEG, een dochteronderneming die een kredietin-
stelling is, niet in de geconsolideerde jaarrekening is opgenomen,maar de aandelen van deze onderneming tijdelijk wordengehouden wegens een financiële bijstandsoperatie ter sanering ofredding van die onderneming, wordt de jaarrekening van die
onderneming bij de geconsolideerde jaarrekening gevoegd en
wordt aanvullende informatie gegeven in de toelichting betref-fende de aard en de voorwaarden van de financiëlebijstandsoperatie.
e) De Lid-Staten kunnen artikel 12 van Richtlijn 83/349/EEG even-
eens toepassen wanneer twee of meer kredietinstellingen,waartussen geen in artikel 1, lid 1 of lid 2, van die richtlijnbeschreven betrekkingen bestaan, onder dezelfde centrale leidingstaan zonder dat zulks uit een overeenkomst of de statuten voort-
vloeit.
g) Met betrekking tot de indeling van de geconsolideerde jaarreke-
ning:
— zijn de artikelen 3, 5 tot en met 26 en 29 tot en met 34 van
de onderhavige richtlijn van toepassing;
— is de verwijzing in artikel 17 van Richtlijn 83/349/EEG naar
artikel 15, lid 3, van Richtlijn 78/660/EEG van toepassing opvermogensbestanddelen die opgrond van artikel 35 van deonderhavige richtlijn als vaste activa worden beschouwd.
h) Voor de inhoud van de toelichting opde geconsolideerde jaarre-
kening is artikel 34 van Richtlijn 83/349/EEG van toepassing,behoudens de artikelen 40 en 41 van de onderhavige richtlijn.
AFDELING 10
OPENBAARMAKING
Artikel 44
1. De wettig vastgestelde of goedgekeurde jaarrekening van krediet-
instellingen wordt te zamen met het jaarverslag en het verslag van demet de controle op de jaarrekening belaste persoon, openbaar gemaaktopde in de nationale wetgeving overeenkomstig artikel 3 van Richtlijn68/151/EEG (
1), vastgestelde wijze.
De Lid-Staten kunnen evenwel in hun wetgeving toestaan dat het jaar-
verslag niet opde bovenbedoelde wijze op enbaar wordt gemaakt. Indat geval wordt het jaarverslag ten kantore van de vennootschapin debetrokken Lid-Staat ter beschikking van het publiek gehouden. Opverzoek moet een volledig of gedeeltelijk afschrift verkrijgbaar zijn.De prijs van dat afschrift mag niet meer bedragen dan de daaraan
verbonden administratieve kosten.
2. Lid 1 is tevens van toepassing op de ►
C1 ◄
wettig vastgestelde of goedgekeurde geconsolideerde jaarrekening enophet geconsolideerde jaarverslag, alsmede ophet verslag van de metde controle van de jaarrekening belaste persoon.
3. Wanneer de kredietinstelling die de jaarrekening of de geconsoli-
deerde jaarrekening heeft opgesteld, niet een van de in artikel 1, lid 1,van Richtlijn 78/660/EEG genoemde rechtsvormen heeft, en zij volgenshaar nationale wetgeving ten aanzien van de in lid 1 en lid 2 van hetonderhavige artikel genoemde stukken niet verplicht is tot een soortge-1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 23
(1) PB nr. L 65 van 14. 3. 1968, blz. 8.▼M2
▼B
▼B
lijke openbaarmaking als bedoeld in artikel 3 van Richtlijn 68/151/
EEG, moet zij deze toch ten minste ophaar hoofdkantoor ter beschik-king van het publiek houden. Op verzoek moet een afschrift van deze
stukken verkrijgbaar zijn. De prijs van dit afschrift mag niet meer
bedragen dan de daaraan verbonden administratieve kosten.
4. De jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van de
kredietinstellingen moeten openbaar worden gemaakt in iedere Lid-Staat waar deze instellingen bijkantoren in de zin van artikel 1, derdestreepje, van Richtlijn 77/780/EEG ►
C1hebben◄. Deze Lid-Staat
kan de verplichting opleggen deze bescheiden in zijn officiële taal
openbaar te maken.
5. De Lid-Staten stellen passende sancties vast voor het geval aan de
voorschriften van dit artikel inzake openbaarmaking niet wordt
voldaan.
AFDELING 11
CONTROLE
Artikel 45
Een Lid-Staat behoeft artikel 2, lid 1, onder b), iii), van Richtlijn 84/
253/EEG (1) niet toe te passen op overheidsspaarbanken wanneer de
wettelijke controle van de in artikel 1, lid 1, van genoemde richtlijnbedoelde bescheiden van die instellingen is voorbehouden aan een ophet tijdstipvan inwerkingtreding van de onderhavige richtlijn bestaande
controle-instantie voor deze spaarbanken, waarvan de verantwoorde-
lijke persoon ten minste voldoet aan de in de artikelen 3 tot en met 9van genoemde richtlijn gestelde voorwaarden.
AFDELING 12
SLOTBEPALINGEN
Artikel 46
Het bij artikel 52 van Richtlijn 78/660/EEG ingestelde Contactcomité
heeft in een daartoe passende samenstelling eveneens tot taak:
a) onverminderd de artikelen 169 en 170 van het Verdrag, een gehar-
moniseerde toepassing van deze richtlijn te bevorderen doorregelmatig overleg over met name de concrete problemen die zichbij de toepassing daarvan voordoen;
b) zo nodig de Commissie van advies te dienen inzake aanvullingen op
of wijzigingen van deze richtlijn.
Artikel 47
1. De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke
bepalingen in werking treden om uiterlijk op 31 december 1990 aan
deze richtlijn te voldoen. Zij stellen de Commissie daarvan onverwijld
in kennis.
2. Een Lid-Staat kan bepalen dat de in lid 1 bedoelde bepalingen
voor de eerste maal van toepassing zijn op jaarrekeningen en geconso-lideerde jaarrekeningen van het boekjaar dat op1 januari 1993 of in deloopvan 1993 begint.
3. De Lid-Staten delen de Commissie de tekst mee van de voor-
naamste bepalingen van intern recht die zij vaststellen op het doordeze richtlijn bestreken gebied.
Artikel 48
Vijf jaar na de in artikel 47, lid 2, bedoelde datum gaat de Raad op
voorstel van de Commissie over tot onderzoek naar en in voorkomendgeval tot herziening van alle artikelen van deze richtlijn waarin aan de1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 24
(1) PB nr. L 126 van 12. 5. 1984, blz. 20.
▼B
Lid-Staten een bepaalde keuzemogelijkheid wordt geboden, alsmede
van artikel 2, lid 1, en van de artikelen 27, 28 en 41, zulks in het lichtvan de ervaring die is opgedaan bij de toepassing van de onderhavige
richtlijn, ►
C1en in het bijzonder van de nagestreefde grotere door-
zichtigheid en harmonisatie van de bepalingen van deze richtlijn. ◄
Artikel 49
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.1986L0635 — NL — 17.07.2003 — 002.001 — 25