1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 1
Dit document vormt slechts een documentatiehulpmiddel en verschijnt buiten de verantwoordelijkheid van de instellingen
►B ►M2 RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1977
betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten op het gebied
van de directe en de indirecte belastingen
(77/799/CEE) ◄
(PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15)
Gewijzigd bij:
Publicatieblad
nr. blz. datum
►M1 Richtlijn 79/1070/EEG van de Raad van 6 december 1979 L 331 8 27.12.1979
►M2 Richtlijn 92/12/EEG van de Raad van 25 februari 1992 L 76 1 23.3.1992
Gewijzigd bij:
►A1 Toetredingsakte van Griekenland L 291 17 19.11.1979
►A2 Toetredingsakte van Spanje en Portugal L 302 23 15.11.1985
Gerectificeerd bij:
►C1 Rectificatie PB L 346 van 2.12.1981, blz. 24 (79)
▼B
RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1977
betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten
van de Lid-Staten op het gebied van de directe en de indirecte
belastingen
(77/799/CEE)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische
Gemeenschap, inzonderheid op artikel 100,
Gezien hetvoort el van de Commissie,Gezien hetadvies van hetEuropese Parlement (
1),
Gezien hetadvies van hetEconomish en Sociaal Comit é (2),
Overwegende dat belastingfraude en belastingvlucht over de lands-
grenzen der Lid-Staten leiden tot verlies van overheidsinkomsten en
inbreuk maken op hetbeginsel van fiscale recht vaardigheid en datzij
verstoringen kunnen veroorzaken in het kapitaalverkeer en in deconcurrentievoorwaarden; dat zij dus van invloed zijn op de werkingvan de gemeenschappelijke markt;
Overwegende datde Raad om deze redenen op 10 februari 1975 een
resolutie heeft aangenomen betreffende de door de Gemeenschap te
treffen maatregelen ter bestrijding der internationale belastingfraude
en belastingvlucht (
3);
Overwegende dat nationale maatregelen, waarvan de werking zich niet
tot buiten de landsgrenzen van een Lid-Staat uitstrekt, gezien het inter-nationale karakter van dit probleem ontoereikend zijn en datsamenwerking tussen overheidsdiensten, op basis van bilaterale over-
eenkomsten, evenmin opgewassen is tegen nieuwe vormen van
belastingfraude en belastingvlucht, welke steeds meer een multinatio-naal karakter aannemen;
Overwegende dat derhalve de samenwerking tussen de belastingadmi-
nistraties binnen de Gemeenschap versterkt dient te wordenovereenkomstig gemeenschappelijke beginselen en regels;
Overwegende dat de Lid-Staten elkaar op verzoek inlichtingen moeten
verschaffen met betrekking tot een bepaald geval en dat de aange-
zochte Lid-Staat de noodzakelijke onderzoekingen moet latenverrichten om deze inlichtingen te verkrijgen;
Overwegende dat de Lid-Staten ook zonder verzoek alle inlichtingen
moeten uitwisselen welke nuttig kunnen zijn voor een juiste vaststel-ling van de belastingschuld op het gebied van de belastingen naar het
inkomen en naar hetvermogen, in hetbijzonder in gevallen waarin
zich een kunstmatige verschuiving van winsten tussen in verschillendeLid-Staten gevestigde ondernemingen voordoet, of wanneer dergelijketransacties tussen in twee Lid-Staten gevestigde ondernemingen wordenafgewikkeld via een derde land om aldus belastingvoordelen tebehalen, dan wel wanneer de belasting om een of andere reden wordt
of kan worden ontgaan;
Overwegende dat de aanwezigheid van ambtenaren van de belastingad-
ministratie van een Lid-Staat op het grondgebied van een andere Lid-Staat mogelijk dient te zijn voor het geval de twee betrokken Lid-Staten zulks wensen;
Overwegende datverzekerd dientt e worden datde in hetkader van
een zodanige samenwerking gegeven inlichtingen niet ter kennis van1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 2
(1) PB nr. C 293 van 13. 12. 1976, blz. 34.
(2) PB nr. C 56 van 7. 3. 1977, blz. 66.
(3) PB nr. C 35 van 14. 2. 1975, blz. 1.▼M2
▼B
▼B
onbevoegden komen, zodatde grondrecht en van burgers en onderne-
mingen worden geëerbiedigd; dathetderhalve noodzakelijk is dat ,behoudens een door de Lid-Staat die de inlichtingen verstrekt gegeven
machtiging, de Lid-Staten die de inlichtingen ontvangen deze uitslui-
tend gebruiken voor fiscale doeleinden of met het doelrechtsvervolging wegens het niet naleven van de belastingwetgevingvan deze staten te vergemakkelijken; dat het tevens noodzakelijk isdat deze staten aan deze inlichtingen hetzelfde vertrouwelijke karakter
geven als zij hadden in de Lid-Staat waaruit zij afkomstig zijn, indien
deze laatste zulks verlangt;
Overwegende dataan een Lid-St aathetrechtmoetworden t oegekend
het instellen van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen teweigeren wanneer de wetgeving of de administratieve praktijk van deLid-Staat die de inlichtingen zou moeten verstrekken, de belastingad-ministratie van deze Staat niet toestaan voor eigen doeleinden een
zodanig onderzoek in te stellen of zodanige inlichtingen in te winnen
of te gebruiken, of wanneer deze verstrekking in strijd zou zijn metde openbare orde, of wanneer hierdoor een bedrijfs-, nijverheids-,handels- of beroepsgeheim of een fabrieks- of handelswerkwijze zouworden onthuld, of wanneer de Lid-Staat waarvoor de inlichtingen
bestemd zijn op rechts- of feitelijke gronden niet in staat is gelijksoor-
tige inlichtingen te verstrekken;
Overwegende dat samenwerking tussen de Lid-Staten en de Commissie
noodzakelijk is om de samenwerkingsprocedures en de uitwisseling vanervaringen op de betrokken gebieden permanent te bestuderen, metname op het gebied van de kunstmatige verschuiving van winstenbinnen groepen van ondernemingen, zulks ten einde deze procedure te
verbeteren en passende Gemeenschapsregelingen uit te werken,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
Artikel 1
Algemene bepalingen
1. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten verstrekken elkaar
overeenkomstig deze richtlijn alle inlichtingen die hun van nut kunnenzijn voor een juiste vaststelling van de belastingschuld op het gebiedvan de belast ingen naar hetinkomen en hetvermogen, alsook alleinlichtingen over de vaststelling van de volgende indirecte belastingen:
— de belasting over de toegevoegde waarde;
— de accijns op minerale oliën;
— de accijns op alcohol en alcoholhoudende dranken;
— de accijns op tabaksfabrikaten.
2. Als belastingen naar het inkomen en het vermogen worden, onge-
achtde heffingsvorm, beschouwd alle belast ingen die worden geheven
naar hetgehele inkomen, naar hetgehele vermogen of naar best and-delen van hetinkomen of van hetvermogen, daaronder begrepenbelastingen naar voordelen verkregen uit de vervreemding van roerendeof onroerende zaken, belastingen geheven naar loonsommen, alsmede
belastingen naar waardevermeerdering.
3. De thans bestaande in lid 2 bedoelde belastingen zijn met name:in België:
Personenbelasting / Impôt des personnes physiquesVennootschapsbelasting / Impôt des sociétés
Rechtspersonenbelasting / Impôt des personnes morales
Belasting der niet-verblijfhouders / Impôt des non-résidents
in Denemarken:
Indkomstskat til statenSelskabsskat1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 3
▼M2
▼B
▼B
Den kommunale indkomstskat
Den amtskommunale indkomstskat
Folkepensionsbidrag
SemandsskatDen saerlige indkomstskatKirkeskat
Formueskatten til staten
Bidrag til dagpengefonden
in Duitsland:
Einkommensteuer
Körperschaftsteuer
VermögensteuerGewerbesteuerGrundsteuer
in Frankrijk:
Impôtsur le revenu
Impôtsur les sociét ésTaxe professionnelleTaxe foncière sur les propriétés bâties
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
in Ierland:
Income taxCorporation tax
Capital gains tax
Wealth tax
in Italië:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito delle persone giuridiche
Imposta locale sui redditi
in Luxemburg:
Impôtsur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des collectivités
Impôtcommercial communalImpôtsur la fort uneImpôtfoncier
in Nederland:
InkomstenbelastingVennootschapsbelastingVermogensbelasting
in het Verenigd Koninkrijk:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxPetroleum revenue tax
Developmentland t ax
in Griekenland:
Φόρος είσοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος είσοδήµατος νοµικών προσώπων1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 4
▼A1
▼C1
▼A1
Φόρος ακινήτου περιουσίας
in Spanje:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre SociedadesImpuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas
in Portugal:
Contribuição predial
Imposto sobre a indústria agrícolaContribuição industrialImposto de capitaisImposto profissional
Imposto complementar
Imposto de mais-valiasImposto sobre o rendimento do petróleoOs adicionais devidos sobre os impostos precedentes
4. Lid 1 is eveneens van toepassing op alle gelijke of in wezen
soortgelijke belastingen die in de toekomst naast of in de plaats vande in lid 3 bedoelde belastingen worden geheven. De bevoegde autori-teiten van de Lid-Staten stellen elkaar alsook de Commissie in kennis
van de datum van inwerkingtreding van die belastingen.
5. De uitdrukking „bevoegde autoriteit” betekent:
in België:
De minister van Financiën of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
Le ministre des finances of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Denemarken:
Skatteministeren of een door deze aangewezen vertegenwoordiger
in Duitsland:
Der Bundesminister der Finanzen of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
in Frankrijk:
Le ministre de l'économie et des finances of een door deze aange-
wezen vertegenwoordiger
in Ierland:
The Revenue Commissioners of een door dezen aangewezen verte-
genwoordiger
in Italië:
Il Ministro per le finanze of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Luxemburg:
Le ministre des finances of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Nederland:
De minister van Financiën of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 5
▼A2
▼B
▼M2
▼B
▼M2
in het Verenigd Koninkrijk:
— The Commissioners of Customs and Excise of een door dezen
aangewezen vertegenwoordiger voor informatie die wordt verlangdinzake belasting over de toegevoegde waarde of accijnzen,
— The Commissioners of Inland Revenue of een door dezen aange-
wezen vertegenwoordiger voor alle andere informatie
in Griekenland:
Υπουργός Οικονοµικών of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Spanje:
El Ministro de Economía y Hacienda of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
in Portugal:
O Ministro das Finanças of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger.
Artikel 2
Uitwisseling van inlichtingen op verzoek
1. De bevoegde autoriteit van een Lid-Staat kan de bevoegde auto-
riteit van een andere Lid-Staat om de verstrekking van de in artikel 1,
lid 1, bedoelde inlichtingen verzoeken voor een bepaald geval. Debevoegde autoriteit van de aangezochte Staat is niet gehouden aan ditverzoek gevolg te geven wanneer blijkt dat de bevoegde autoriteit vande verzoekende Staat niet eerst alle eigen gebruikelijke mogelijkhedenvoor het verkrijgen van de inlichtingen heeft benut, die zij in de
gegeven situatie had kunnen benutten zonder het beoogde resultaat in
gevaar te brengen.
2. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat laat zo nodig
een onderzoek instellen om de in lid 1 bedoelde inlichtingen te kunnenverstrekken.
Artikel 3
Automatische uitwisseling van inlichtingen
De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten verstrekken elkaar regel-
matig en zonder voorafgaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoeldeinlichtingen voor groepen van gevallen die zij in het kader van de over-legprocedure als bedoeld in artikel 9 vaststellen.
Artikel 4
Spontane uitwisseling van inlichtingen
1. De bevoegde autoriteit van elke Lid-Staat deelt, zonder vooraf-
gaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoelde inlichtingen waarvan
zij kennis draagt mede aan de bevoegde autoriteit van iedere andere
belanghebbende Lid-Staat, in de navolgende situaties:
a) de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat heeft redenen om te
vermoeden dat in een andere Lid-Staat een abnormale vrijstellingof vermindering van belasting bestaat;
b) een belastingplichtige verkrijgt in een Lid-Staat een vrijstelling of
vermindering van belasting die voor hem belastingheffing of verho-ging van belasting in een andere Lid-Staat zou moeten meebrengen;
c) transacties tussen een belastingplichtige van een Lid-Staat en een
belastingplichtige van een andere Lid-Staat worden over één ofmeer andere landen geleid op zodanige wijze datdaardoor eenbelastingbesparing kan ontstaan in één van beide of in beide Lid-Staten;1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 6
▼A2
▼M2
▼B
▼B
d) de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat heeft redenen om te
vermoeden dat belastingbesparing in een andere Lid-Staat ontstaatdoor een kunstmatige verschuiving van winsten binnen een groep
van ondernemingen;
e) in een Lid-Staat komen in verband met inlichtingen die door de
bevoegde autoriteit van een andere Lid-Staat zijn verstrekt, gege-vens naar voren, die voor de vaststelling van de belastingschuld in
deze andere Lid-Staat van nut kunnen zijn.
2. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen in het kader
van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 9 de in lid 1 bedoeldeuitwisseling van inlichtingen tot andere dan de daar omschreven situ-aties uitbreiden.
3. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen elkaar zonder
voorafgaand verzoek in alle andere gevallen de in artikel 1, lid 1,bedoelde inlichtingen waarvan zij kennis dragen, verstrekken.
Artikel 5
Termijn van kennisgeving
De bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die de in de voorgaande arti-
kelen bedoelde inlichtingen dient te verstrekken doet dit zo spoedig
mogelijk. Als het verstrekken van deze inlichtingen op belemmeringen
stuit of wordt geweigerd, deelt deze autoriteit zulks onverwijld medeaan de verzoekende autoriteit onder vermelding van de aard van debelemmeringen of de redenen van de weigering.
Artikel 6
Samenwerking met ambtenaren van de Staat waarvoor de inlich-
tingen zijn bestemd
Voor de toepassing van de voorgaande bepalingen kunnen de bevoegde
autoriteit van de Lid-Staat die de inlichtingen verstrekt en die van de
Lid-Staat voor welke de inlichtingen zijn bestemd, in het kader van de
overlegprocedure als bedoeld in artikel 9, overeenkomen dat ambte-naren van de belastingadministratie van laatstgenoemde Lid-Staat ophet grondgebied van eerstgenoemde Lid-Staat aanwezig mogen zijn.De wijze waarop deze bepaling wordt toegepast, wordt eveneens inhet kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 9 vastgesteld.
Artikel 7
Geheimhouding
1. Alle inlichtingen waarover een Lid-Staat uit hoofde van deze
richtlijn beschikt, worden in deze Lid-Staat geheim gehouden op
dezelfde wijze als geschiedtmetde gegevens welke deze Lid-St aat
verkrijgt uit hoofde van de eigen nationale wetgeving.
Deze inlichtingen mogen in elk geval:
— alleen aan die personen ter kennis worden gebracht die bij de vast-
stelling van de belastingschuld of bij de administratieve controle in
verband met de vaststelling van de belastingschuld rechtstreeks zijn
betrokken;
— daarenboven alleen in gerechtelijke procedures of procedures
waarbij administratieve sancties worden toegepast, ingesteld methet oog op of in verband met de vaststelling van of de controleinzake de vaststelling van de belastingschuld, uitsluitend aan diepersonen ter kennis worden gebracht die rechtstreeks bij dezeprocedures zijn betrokken; deze inlichtingen mogen echter tijdens
openbare rechtszittingen of bij rechterlijke uitspraken worden
vermeld, indien de bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die deinlichtingen verstrekt, daar geen bezwaar tegen heeft;
— uitsluitend worden gebruikt voor fiscale doeleinden of voor gerech-
telijke procedures of procedures waarbij administratieve sanctiesworden toegepast, ingesteld met het oog op of in verband met devaststelling van of de controle inzake de vaststelling van de belas-tingschuld.1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 7
▼B
2. Hetbepaalde in lid 1 houdtnietin dateen Lid-St aatwaarvan de
wetgeving of de administratieve praktijk voor nationale doeleindenverdergaande beperkingen bevatten dan die welke in dit lid zijn vervat,
gehouden is tot het verstrekken van inlichtingen indien de Staat waar-
voor deze zijn bestemd, zich niet verbindt deze verdergaandebeperkingen in achtt e nemen.
3. In afwijking van het bepaalde in lid 1 kan de bevoegde autoriteit
van de inlichtingen verstrekkende Lid-Staat toestaan dat in de Lid-Staat
die de inlichtingen ontvangt, deze ook voor andere doeleinden wordengebruikt, indien de wetgeving van de inlichtingen verstrekkende Lid-Staat in het eigen land een gelijksoortig gebruik onder overeenkomstigeomstandigheden toestaat.
4. Wanneer de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat van mening is
dat de innlichtingen die zij van de bevoegde autoriteit van een andereLid-Staat heeft ontvangen, van nut kunnen zijn voor de bevoegde auto-riteit van een derde Lid-Staat, kan zij de betrokken inlichtingen mettoestemming van de bevoegde autoriteit die de inlichtingen heeftverstrekt, doorgeven aan de bevoegde autoriteit van laatstbedoelde
Lid-Staat.
Artikel 8
Begrenzing van de uitwisseling van inlichtingen
1. De bepalingen van deze richtlijn verplichten niet tot het instellen
van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen wanneer de
wetgeving of de administratieve praktijk van de Lid-Staat die de inlich-
tingen zou moeten verstrekken de bevoegde autoriteit niet toestaat vooreigen doeleinden een zodanig onderzoek in te stellen of zodanigeinlichtingen in te winnen of te gebruiken.
2. Het verstrekken van inlichtingen kan worden geweigerd indien dit
zou leiden tot de onthulling van een bedrijfs-, nijverheids-, handels- of
beroepsgeheim of van een fabrieks- of handelswerkwijze of van gege-vens waarvan de onthulling in strijd zou zijn met de openbare orde.
3. De bevoegde autoriteit van een Lid-Staat kan het verstrekken van
inlichtingen weigeren wanneer de Lid-Staat voor wie de inlichtingen
zijn bestemd op rechts- of feitelijke gronden niet in staat is gelijksoor-tige inlichtingen te verstrekken.
Artikel 9
Overleg
1. Met het oog op de toepassing van de bepalingen van deze richt-
lijn vindt, eventueel in een comité, overleg plaats tussen:
— de bevoegde autoriteiten van de betrokken Lid-Staten, op verzoek
van een van die Staten, wanneer het gaat om bilaterale kwesties;
— de bevoegde autoriteiten van alle Lid-Staten en de Commissie, op
verzoek van een van deze autoriteiten of van de Commissie, voorzover het niet om uitsluitend bilaterale kwesties gaat.
2. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen rechtstreeks
met elkaar in contact treden. De bevoegde autoriteiten van de Lid-
Staten kunnen in onderlinge overeenstemming autoriteiten die zijaanwijzen, toestaan rechtstreeks met elkaar in contact te treden voorde behandeling van bepaalde gevallen of bepaalde groepen vangevallen.
3. Wanneer de bevoegde autoriteiten een bilaterale regeling hebben
getroffen inzake onderwerpen welke liggen op het gebied van dezerichtlijn — met uitzondering van de regeling van een op zichzelfstaand geval — stellen zij de Commissie daarvan zo spoedig mogelijkin kennis. De Commissie stelt op haar beurt de bevoegde autoriteitenvan de andere Lid-Staten daarvan in kennis.1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 8
▼B
Artikel 10
Uitwisseling van ervaringen
De Lid-Staten onderwerpen te zamen met de Commissie de in deze
richtlijn omschreven samenwerking aan een voortdurend onderzoek en
stellen elkaar in kennis van de opgedane ervaringen, in het bijzonder
die met betrekking tot de verrekenprijzen binnen groepen van onderne-mingen, ten einde de samenwerking te verbeteren en eventueelregelingen voor de genoemde gebieden uitt e werken.
Artikel 11
Toepasbaarheid van verdergaande verplichtingen inzake bijstand
Verdergaande verplichtingen tot uitwisseling van inlichtingen welke
voortvloeien uit andere rechtsvoorschriften worden door deze richtlijnnietbeperkt .
Artikel 12
Slotbepalingen
1. De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke
bepalingen in werking treden om uiterlijk op 1 januari 1979 aan het
bepaalde in deze richtlijn te voldoen en stellen de Commissie daarvan
onverwijld in kennis.
2. De Lid-Staten dragen er zorg voor dat aan de Commissie de tekst
van belangrijke voorschriften van intern recht die zij vaststellen op hetgebied waarop deze richtlijn betrekking heeft, wordt medegedeeld.
Artikel 13
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.1977L0799 — NL — 06.03.1992 — 004.001 — 9