1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 1
Dit document vormt slechts een documentatiehulpmiddel en verschijnt buiten de verantwoordelijkheid van de instellingen
►B RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1991
betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van verzekeringsondernemingen
(91/674/EEG)
(PB L 374 van 31.12.1991, blz. 7)
Gewijzigd bij:
Publicatieblad
nr. blz. datum
►M1Richtlijn 2003/51/EG van het Europees Parlement en de Raad van 18
juni 2003L 178 16 17.7.2003
NB: Deze geconsolideerde versie bevat referenties naar de Europese rekeneenheid en/of ecu. Vanaf 1 januari 1999 moeten
beide worden gelezen als referentie naar de euro — Verordening (EEG) nr. 3308/80 van de Raad (PB L 345 van20.12.1980, blz. 1) en Verordening (EG) nr. 1103/97 van de Raad (PB L 162 van 19.6.1997, blz. 1).
▼B
RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1991
betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening
van verzekeringsondernemingen
(91/674/EEG)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische
Gemeenschap, inzonderheid op artikel 54,
Gezien het voorstel van de Commissie (1),
In samenwerking met het Europese Parlement (2),
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal Comité (3),
Overwegende dat volgens artikel 54, lid 3, onder g), van het Verdrag,
voor zover nodig, de waarborgen dienen te worden gecoördineerd
welke in de Lid-Staten worden verlangd van vennootschappen in dezin van artikel 58, tweede alinea, van het Verdrag, om de belangen tebeschermen zowel van de deelnemers in die vennootschappen als vanderden, ten einde die waarborgen gelijkwaardig te maken;
Overwegende dat Richtlijn 78/660/EEG van de Raad van 25 juli 1978,
op de grondslag van artikel 54, lid 3, onder g), van het Verdrag, betref-fende de jaarrekening van bepaalde vennootschapsvormen (
4),
laatstelijk gewijzigd bij Richtlijn 90/605/EEG (5), in afwachting van
een latere coördinatie niet verplicht van toepassing is op verzekerings-maatschappijen, hierna „verzekeringsondernemingen” te noemen; dat
wegens het grote belang van verzekeringsondernemingen in de
Gemeenschap deze coördinatie na de tenuitvoerlegging van Richtlijn78/660/EEG niet langer kan worden uitgesteld;
Overwegende dat Richtlijn 83/349/EEG van de Raad van 13 juni 1983,
op de grondslag van artikel 54, lid 3, onder g), van het Verdrag, betref-
fende de geconsolideerde jaarrekening (
6), laatstelijk gewijzigd bij
Richtlijn 90/605/EEG, voor verzekeringsondernemingen bepaaldeuitzonderingen kent die slechts gelden tot het verstrijken van determijnen voor de toepassing van de onderhavige richtlijn; dat deonderhavige richtlijn derhalve tevens ten aanzien van de geconsoli-deerde jaarrekening bepalingen moet bevatten die speciaal gelden voor
verzekeringsondernemingen;
Overwegende dat het spoedeisende karakter van deze coördinatie mede
samenhangt met het feit dat de verzekeringsondernemingen hun bedrijfook over de grenzen heen uitoefenen; dat een betere vergelijkbaarheidvan de jaarrekeningen en de geconsolideerde jaarrekeningen van deze
ondernemingen zowel voor crediteuren, debiteuren, aandeelhouders,
verzekeringnemers en hun adviseurs als voor het publiek in het alge-meen van wezenlijk belang is;
Overwegende dat in de Lid-Staten verzekeringsondernemingen met
verschillende rechtsvormen onderling concurreren; dat de onderne-
mingen die het directe verzekeringsbedrijf uitoefenen zich gewoonlijk
ook bezighouden met herverzekering en aldus tot gespecialiseerdeherverzekeringsondernemingen in een concurrentieverhouding staan;dat het derhalve dienstig lijkt de coördinatie niet te beperken tot dedoor Richtlijn 78/660/EEG genoemde rechtsvormen, maar een toepas-singsgebied vast te stellen dat overeenstemt met dat van Richtlijn 73/
239/EEG van de Raad van 24 juli 1973 tot coördinatie van de wette-
lijke en bestuursrechtelijke bepalingen betreffende de toegang tot hetdirecte verzekeringsbedrijf, met uitzondering van de levensverzeke-1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 2
(1) PB nr. C 131 van 18. 4. 1987, blz. 1.
(2) PB nr. C 96 van 17. 4. 1989, blz. 93, en PB nr. C 326 van 16. 12. 1991.
(3) PB nr. C 319 van 30. 11. 1987, blz. 13.
(4) PB nr. L 222 van 14. 8. 1978, blz. 11.
(5) PB nr. L 317 van 16. 11. 1990, blz. 60.
(6) PB nr. L 193 van 18. 7. 1983, blz. 1.
▼B
ringsbranche, en de uitoefening daarvan (1), laatstelijk gewijzigd bij
Richtlijn 90/618/EEG (2), en met dat van Richtlijn 79/267/EEG van de
Raad van 5 maart 1979 tot coördinatie van de wettelijke en bestuurs-
rechtelijke bepalingen betreffende de toegang tot het directe
levensverzekeringsbedrijf, en de uitoefening daarvan (3), laatstelijk
gewijzigd bij Richtlijn 90/619/EEG (4), en dat bovendien bepaalde
ondernemingen waarop de voornoemde richtlijnen geen betrekkinghebben, alsmede de maatschappijen die herverzekeringsondernemingen
zijn, omvat;
Overwegende dat ook al leek het dienstig, gezien de bijzondere
facetten van de verzekeringsondernemingen, een afzonderlijke richtlijn
betreffende de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening van
deze ondernemingen voor te stellen, zulks nog niet betekent dat eengeheel van voorschriften moet worden vastgesteld dat los staat van deRichtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG; dat zulks immers niet doel-matig is, noch in overeenstemming zou zijn met de grondbeginselenvan de coördinatie van het vennootschapsrecht, omdat verzekeringson-
dernemingen wegens het feit dat zij in de economie van de
Gemeenschap een centrale plaats innemen, niet buiten een voor alleondernemingen ontworpen regeling mogen blijven; dat voor de verze-keringsondernemingen derhalve alleen de voor die sector specifiekekenmerken in aanmerking zijn genomen, in die zin dat de onderhavige
richtlijn slechts afwijkingen van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/
EEG omvat;
Overwegende dat de indeling en de inhoud van de balans van verzeke-
ringsondernemingen van Lid-Staat tot Lid-Staat sterk verschillen; dat
de onderhavige richtlijn bijgevolg voor de balansen van alle verzeke-ringsondernemingen in de Gemeenschap in dezelfde indeling endezelfde omschrijvingen van posten moeten voorzien;
Overwegende dat vergelijkbaarheid van de jaarrekeningen en van de
geconsolideerde jaarrekeningen vereist dat enkele fundamentele vraag-stukken worden geregeld die verband houden met het opnemen in debalans van diverse transacties;
Overwegende dat ter wille van een betere vergelijkbaarheid bovendien
de inhoud van de onderscheiden balansposten nauwkeurig dient teworden vastgesteld;
Overwegende dat het dienstig kan zijn een onderscheid te maken tussen
de verplichtingen van de verzekeraar en die van de herverzekeraar,door onder de activa het aandeel van de herverzekeraar in de techni-sche voorzieningen te vermelden;
Overwegende dat ook de indeling van de winst- en verliesrekening en
de afbakening van bepaalde posten daarvan moeten worden vastgesteld;
Overwegende dat het, gezien het specifieke karakter van de verzeke-
ringssector, nuttig kan zijn om in de winst- en verliesrekening de niet-gerealiseerde winsten en verliezen in aanmerking te nemen;
Overwegende dat de vergelijkbaarheid van de cijfers in de balans en in
de winst- en verliesrekening voorts hoofdzakelijk afhangt van dewaarde die aan de in de balans opgenomen activa en passiva wordttoegekend; dat het voor een juiste beoordeling van de financiële positie
van verzekeringsondernemingen nodig is zowel de actuele waarde als
de op de grondslag van de aanschaffings- of vervaardigingskosten bere-kende waarde van beleggingen te vermelden; dat de verplichting omten minste in de toelichting bij de jaarrekening de actuele waarde vanbeleggingen te vermelden echter uitsluitend ter wille van de vergelijk-
baarheid en de doorzichtigheid wordt opgelegd en niet de bedoeling
heeft de fiscale behandeling van verzekeringsondernemingen tewijzigen;1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 3
(1) PB nr. L 228 van 16. 8. 1973, blz. 3.
(2) PB nr. L 330 van 29. 11. 1990, blz. 44.
(3) PB nr. L 63 van 13. 3. 1979, blz. 1.
(4) PB nr. L 330 van 29. 11. 1990, blz. 50.
▼B
Overwegende dat men voor de berekening van de voorziening voor
levensverzekering gebruik kan maken van op de markt gangbare ofdoor de met het toezicht op het verzekeringsbedrijf belaste autoriteiten
erkende actuariële methoden; dat deze methoden onder de in voorko-
mend geval door het nationale recht bepaalde voorwaarden kunnenworden gebruikt door iedere actuaris of deskundige met inachtnemingvan de actuariële beginselen die zijn erkend in het kader van deze enlatere coördinatie van de belangrijkste voorschriften inzake bedrijfseco-
nomisch en financieel toezicht op het directe levensverzekeringsbedrijf;
Overwegende dat, voor de berekening van de voorziening voor te
betalen schaden — ter wille van voorzichtigheid en doorzichtigheid— elke impliciete vermindering of discontering moet worden verboden
en dat precieze voorwaarden moeten worden vastgesteld voor het
toepassen van expliciete vermindering of discontering;
Overwegende dat, gezien de bijzondere aard van verzekeringsonderne-
mingen, ook in de toelichting op de jaarrekening en de geconsolideerde
jaarrekening bepaalde wijzigingen moeten worden aangebracht;
Overwegende dat, aangezien het de bedoeling is dat de onderhavige
richtlijn voor alle onder de Richtlijnen 73/239/EEG en 79/267/EEGvallende en ook voor sommige andere verzekeringsondernemingen
geldt, niet is voorzien in de bij Richtlijn 78/660/EEG toegestane afwij-
kingen voor kleine en middelgrote verzekeringsondernemingen; datbepaalde kleine onderlinge maatschappijen waarop de voornoemdeRichtlijnen 73/239/EEG en 79/267/EEG niet van toepassing zijn,evenwel ook hier buiten beschouwing dienen te blijven;
Overwegende dat om dezelfde redenen de aan de Lid-Staten in Richt-
lijn 83/349/EEG geboden mogelijkheid om moederondernemingen teontheffen van de consolidatieverplichting indien het geheel van onder-nemingen dat in de consolidatie moet worden opgenomen een bepaaldeomvang niet overschrijdt, voor verzekeringsondernemingen niet is
overgenomen;
Overwegende dat er voor de vereniging van „underwriters”, die bekend
is onder de naam „Lloyd's”, wegens de bijzondere aard daarvanspeciale bepalingen nodig zijn;
Overwegende dat de bepalingen van deze richtlijn eveneens van
toepassing dienen te zijn op de geconsolideerde jaarrekening van eenmoederonderneming die het karakter heeft van een financiële holdingen waarvan de dochterondernemingen uitsluitend of hoofdzakelijk
verzekeringsondernemingen zijn;
Overwegende dat de behandeling van de vraagstukken die zich met
betrekking tot de onderhavige richtlijn voordoen en in het bijzonderdie, welke de toepassing van de onderhavige richtlijn betreffen,
meebrengt dat de vertegenwoordigers van de Lid-Staten en die van de
Commissie in een contactcomité met elkaar samenwerken; dat het, teneinde de toeneming van het aantal van dergelijke comités te vermijden,wenselijk is bedoelde samenwerking in het in Richtlijn 78/660/EEG,artikel 52, bedoelde contactcomité tot stand te brengen; dat, wanneer
evenwel met verzekeringsondernemingen verband houdende vraag-
stukken worden behandeld, aan het contactcomité een daaropafgestemde samenstelling dient te worden gegeven;
Overwegende dat de ingewikkeldheid van deze materie ertoe noopt de
verzekeringsondernemingen waarvoor deze richtlijn geldt een passende
termijn te gunnen om aan de bepalingen ervan te voldoen; dat dezetermijn moet worden verlengd met het oog op de nodige aanpassingenvoor enerzijds de vereniging van „underwriters”, „Lloyd's” genoemd,en anderzijds de ondernemingen die bij het van toepassing wordenvan de richtlijn hun beleggingen tegen historische kosten waarderen;
Overwegende dat het dienstig is te bepalen dat een aantal bepalingen
van deze richtlijn, nadat vijf jaar ervaring met de toepassing is opge-daan, opnieuw wordt bezien in het licht van de nagestreefde sterkeremate van doorzichtigheid en harmonisatie,1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 4
▼B
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
AFDELING 1
Inleidende bepalingen en toepassingsgebied
Artikel 1
1. De artikelen 2 en 3, artikel 4, leden 1, 3, 4, 5 en 6, de artikelen 6,
7, 13 en 14, artikel 15, leden 3 en 4, de artikelen 16 tot en met 21, 29tot en met 35 en 37 tot en met 41, artikel 42, de artikelen 42 bis tot enmet 42 septies, artikel 43, lid 1, punten 1 tot en met 7 en 9 tot en met
14, artikel 45, lid 1, artikel 46, leden 1 en 2, de artikelen 48 tot en met
50, artikel 50 bis, artikel 51, lid 1, artikel 51 bis, de artikelen 56 tot enmet 59 en de artikelen 61 en 61 bis van Richtlijn 78/660/EEG zijn vantoepassing op de in artikel 2 van de onderhavige richtlijn bedoeldeondernemingen, tenzij in deze richtlijn anders is bepaald. De artikelen46, 47, 48, 51 en 53 van deze richtlijn zijn echter niet van toepassing
op activa en passiva die overeenkomstig afdeling 7 bis van Richtlijn
78/660/EEG worden gewaardeerd.
2. Wanneer in de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG wordt
verwezen naar de artikelen 9, 10 en 10 bis (balans) of naar de artikelen22 tot en met 26 (winst-en-verliesrekening) van Richtlijn 78/660/EEG,
dienen deze verwijzingen te worden aangemerkt als verwijzingen naar
artikel 6 (balans) respectievelijk naar artikel 34 (winst-en-verliesreke-ning) van de onderhavige richtlijn.
3. Verwijzingen in de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG naar
de artikelen 31 tot en met 42 van Richtlijn 78/660/EEG dienen te
worden aangemerkt als verwijzingen naar die artikelen met inachtne-
ming van de artikelen 45 tot en met 62 van deze richtlijn.
4. Wanneer de in dit artikel vermelde bepalingen van Richtlijn 78/
660/EEG balansposten betreffen waarvoor in deze richtlijn geen equi-valent voorkomt, dienen die bepalingen te worden aangemerkt alsbetrekking hebbende op de posten van artikel 6 van deze richtlijn
waarin de overeenkomstige vermogensbestanddelen voorkomen.
Artikel 2
1. De in deze richtlijn voorgeschreven coördinatiemaatregelen zijn
van toepassing op vennootschappen in de zin van artikel 58, tweedealinea, van het Verdrag, zijnde:
a) ondernemingen zoals bedoeld in artikel 1 van Richtlijn 73/239/EEG,
met uitsluiting van de onderlinge verzekeringsmaatschappijen en
onderlinge waarborgmaatschappijen welke krachtens artikel 3 van
genoemde richtlijn niet binnen haar werkingssfeer vallen, doch metinbegrip van de in artikel 4, onder a), b), c) en e), van genoemderichtlijn bedoelde instellingen, tenzij hun werkzaamheden nietuitsluitend of hoofdzakelijk het verzekeringsbedrijf omvatten, of
b) ondernemingen zoals bedoeld in artikel 1 van Richtlijn 79/267/EEG,
met uitsluiting van de instellingen en onderlinge maatschappijen diezijn bedoeld in artikel 2, leden 2 en 3, en in artikel 3 van die richt-lijn, of
c) ondernemingen die het herverzekeringsbedrijf uitoefenen.
Dergelijke ondernemingen worden in deze richtlijn „verzekeringsonder-
nemingen” genoemd.
2. Middelen van een collectief pensioenfonds in de zin van artikel 1,
lid 2, onder c) en d), van Richtlijn 79/267/EEG, welke door een verze-
keringsonderneming op eigen naam, doch voor rekening van een ander
worden beheerd, moeten in de balans worden opgenomen, indien deonderneming rechthebbende van de desbetreffende activa is. Het totalebedrag van bedoelde activa en schulden moet afzonderlijk wordenvermeld dan wel in de toelichting worden opgenomen, uitgesplitstvolgens de verschillende actief- of passiefposten. De Lid-Staten kunnen1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 5
▼M1
▼B
▼B
evenwel toestaan dat deze middelen buiten de balanstelling worden
opgenomen, op voorwaarde dat er een bijzondere regeling bestaat omdeze middelen van de boedel uit te sluiten in geval van gerechtelijke
vereffening van de verzekeringsonderneming (of soortgelijke proce-
dures).
Op naam en voor rekening van derden verworven activa worden niet in
de balans opgenomen.
Artikel 3
De voorschriften van deze richtlijn betreffende het levensverzekerings-
bedrijf zijn van overeenkomstige toepassing op
verzekeringsondernemingen die enkel het ziekteverzekeringsbedrijf
uitoefenen, en wel uitsluitend of hoofdzakelijk volgens de techniekvan het levensverzekeringsbedrijf.
De Lid-Staten mogen de eerste alinea ook toepassen op het ziektever-
zekeringsbedrijf dat door meerbrancheondernemingen volgens detechniek van het levensverzekeringsbedrijf wordt uitgeoefend wanneerdeze bedrijvigheid enige omvang heeft.
Artikel 4
1. Deze richtlijn is van toepassing op de vereniging van underwriters
die bekend is onder de naam „Lloyd's”. Voor het doel van deze richt-lijn worden zowel „Lloyd's” als „Lloyd's syndicates” geachtverzekeringsondernemingen te zijn.
2. In afwijking van artikel 65, lid 1, zal Lloyd's samengevoegde
rekeningen opstellen in plaats van de uit hoofde van Richtlijn 83/349/EEG vereiste geconsolideerde rekeningen. Samengevoegde rekeningen
worden opgesteld door de rekeningen van alle „syndicates” samen te
voegen.
AFDELING 2
Algemene bepalingen betreffende de balans en de winst- en verlies-
rekening
Artikel 5
Bij verzekeringsondernemingen mag samenvoeging van posten onder
de in artikel 4, lid 3, onder a) of b), van Richtlijn 78/660/EEGgenoemde voorwaarden slechts geschieden
— wat de balans betreft, bij de van een Arabisch cijfer voorziene
posten, met uitzondering van de posten betreffende de technischevoorzieningen, en
— wat de winst- en verliesrekening betreft, bij de van een of meer
kleine letters voorziene posten, met uitzondering van de posten I 1en I 4, en II 1, II 5 en II 6.
Samenvoeging is slechts toegestaan binnen het kader van de door de
Lid-Staten vastgestelde voorschriften.
AFDELING 3
Indeling van de balans
Artikel 6
Voor de opstelling van de balans schrijven de Lid-Staten het volgende
schema voor:
Activa
A.Geplaatst, niet gestort kapitaal
Waarvan opgevraagd1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 6
▼M1
▼B
▼B
(tenzij het opgevraagde kapitaal overeenkomstig het nationale recht
onder de passiva wordt opgenomen. In dat geval wordt het gedeeltevan het kapitaal dat is opgevraagd, maar nog niet gestort, hetzij
onder post A, hetzij onder post E IV van de activa opgenomen)
B.Immateriële activa
zoals omschreven onder de actiefposten B en C I van artikel 9 van
Richtlijn 78/660/EEG, waaronder:
— kosten van oprichting en uitbreiding, als omschreven in de
nationale wetgeving, voor zover deze toestaat dat zij onder deactiva worden opgenomen (tenzij zij overeenkomstig de natio-nale wetgeving in de toelichting moeten worden vermeld)
— „goodwill”, voor zover deze onder bezwarende titel is verkregen
(tenzij deze overeenkomstig de nationale wetgeving in detoelichting moet worden vermeld)
C.Beleggingen
I. Terreinen en gebouwen
waaronder terreinen en gebouwen die door de verzekeringson-
derneming voor haar eigen activiteit worden gebruikt (tenzij
deze overeenkomstig de nationale wetgeving in de toelichtingmoeten worden vermeld)
II. Beleggingen in verbonden ondernemingen en deelnemingen
1. Aandelen in verbonden ondernemingen
2. Obligaties en andere vastrentende waardepapieren uitge-
geven door en vorderingen op verbonden ondernemingen
3. Deelnemingen4. Obligaties en andere vastrentende waardepapieren uitge-
geven door en vorderingen op ondernemingen waarmedeeen deelnemingsverhouding bestaat
III. Overige financiële beleggingen
1. Aandelen, andere niet-vastrentende waardepapieren en
rechten van deelneming in gemeenschappelijke beleggings-fondsen
2. Obligaties en andere vastrentende waardepapieren3. Deelnemingen in gemeenschappelijke beleggingen4. Hypothecaire leningen5. Andere leningen6. Deposito's bij kredietinstellingen7. Andere
IV. Deposito's bij cederende ondernemingen
D.Beleggingen voor rekening en risico van polishouders van levens-
verzekeringen
E.Vorderingen
Bij de posten I, II en III moet in subposten afzonderlijk opgave
worden gedaan van vorderingen op:
— verbonden ondernemingen,
— ondernemingen waarmede een deelnemingsverhouding bestaat.
I. Vorderingen uit hoofde van directe verzekeringstransacties op:
1. verzekeringsnemers
2. tussenpersonen
II. Vorderingen uit hoofde van herverzekeringstransacties
III. Overige vorderingen
IV. Geplaatst, opgevraagd, doch niet gestort kapitaal (tenzij het
opgevraagde maar niet gestorte kapitaal overeenkomstig de1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 7
▼B
nationale wetgeving onder actiefpost A moet worden opge-
nomen)
F.Overige activa
I. Materiële activa en voorraden, bedoeld in artikel 9 van Richt-
lijn 78/660/EEG onder de posten C II en D I, andere danterreinen en gebouwen, in aanbouw zijnde gebouwen en voor-
uitbetalingen voor terreinen en gebouwen
II. Kasmiddelen, bank- en girosaldi
III. Eigen aandelen (met vermelding van hun nominale waarde of,
bij gebreke hiervan, hun fractiewaarde), voor zover de nationalewetgeving toestaat dat zij op de balans worden opgenomen
IV. Overige
G.Overlopende posten
I. Lopende interest en huur
II. Overlopende acquisitiekosten (onderscheiden naar levensverze-
kering en niet-levensverzekering)
III. Overige overlopende posten
H.Verlies over het boekjaar
(tenzij het verlies over het boekjaar overeenkomstig de nationale
wetgeving onder passiefpost A VI moet worden opgenomen)
Passiva
A.Eigen vermogen
I. Geplaatst kapitaal of equivalent fonds
(tenzij overeenkomstig de nationale wetgeving het opge-
vraagde kapitaal onder deze post moet worden opgenomen.In dat geval worden de bedragen van het geplaatste kapitaal
en van het gestorte kapitaal afzonderlijk vermeld)
II. Agio
III. Herwaarderingsreserve
IV. Reserves
V. Overgedragen resultaten
VI. Resultaat van het boekjaar
(tenzij dit overeenkomstig de nationale wetgeving onder actie-
fpost H of onder passiefpost I moet worden opgenomen)
B.Achtergestelde schulden
C.Technische voorzieningen
1. Voorziening voor niet-verdiende premies
a) brutobedrag …b) herverzekeringsbedrag (−) …
…
2. Voorziening voor levensverzekering
a) brutobedrag …b) herverzekeringsbedrag (−) …
…
3. Voorziening voor te betalen schaden
a) brutobedrag …b) herverzekeringsbedrag (−) …
…1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 8
▼B
4. Voorziening voor winstdeling en restorno's
(voor zover niet vermeld onder post C 2)
a) brutobedrag …b) herverzekeringsbedrag (−) …
…
5. Egalisatievoorziening6. Overige technische voorzieningen
a) brutobedrag …b) herverzekeringsbedrag (−) …
…
D.Technische voorzieningen betreffende levensverze-
kering wanneer de verzekeringnemers het beleg-
gingsrisico dragen
a) brutobedrag …b) herverzekeringsbedrag (−) …
…
E.►
M1Overige voorzieningen ◄
1. Voorzieningen voor pensioenverplichtingen en soortgelijke
verplichtingen
2. Voorzieningen voor belastingverplichtingen3. Overige voorzieningen
F.Deposito's ontvangen van herverzekeraars
G.Schulden
Bij elk der volgende posten moet in subposten afzonderlijk opgave
worden gedaan van schulden aan:
— verbonden ondernemingen,
— ondernemingen waarmede een deelnemingsverhouding bestaat.
I. Schulden uit hoofde van directe verzekeringstransacties
II. Schulden uit hoofde van herverzekeringstransacties
III. Obligatieleningen met afzonderlijke vermelding van converteer-
bare leningen
IV. Schulden aan kredietinstellingen
V. Overige schulden, waaronder belastingschulden en schulden uit
hoofde van de sociale zekerheid
H.Overlopende posten
I.Winst over het boekjaar
(tenzij deze overeenkomstig de nationale wetgeving onder passief-
post A VI moet worden opgenomen).
Artikel 7
Artikel 14 van Richtlijn 78/660/EEG is niet van toepassing op de
verplichtingen die met het verzekeringsbedrijf samenhangen.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 9
▼B
AFDELING 4
Voorschriften betreffende bepaalde balansposten
Artikel 8
Artikel 15, lid 3, van Richtlijn 78/660/EEG is alleen van toepassing op
de in artikel 6 van deze richtlijn vermelde actiefposten B, C I en C II.Wijzigingen van deze posten dienen op basis van de balanswaarde aanhet begin van het boekjaar te worden opgegeven.
Artikel 9
Activa:post C III 2
Obligaties en andere vastrentende waardepapieren
1. Deze post omvat door kredietinstellingen, andere ondernemingen
of publiekrechtelijke lichamen geëmitteerde verhandelbare obligaties en
andere vastrentende waardepapieren voor zover deze niet onder de
posten C II 2 en C II 4 moeten worden opgenomen.
2. Waardepapieren met een variabele rentevoet die gekoppeld is aan
een bepaalde parameter, zoals de rente op de interbancaire markt of op
de Eurovalutamarkt, worden met obligaties en andere vastrentende
waardepapieren gelijkgesteld.
Artikel 10
Activa:post C III 3
Deelnemingen in gemeenschappelijke beleggingen
Deze post omvat het door de onderneming gehouden aandeel in
gemeenschappelijke beleggingen van verscheidene ondernemingen ofpensioenfondsen, waarvan het beheer aan een van deze ondernemingenof aan een van deze pensioenfondsen is opgedragen.
Artikel 11
Activa:posten C III 4 en C III 5
Hypothecaire leningen en andere leningen
Leningen aan verzekeringnemers waarvoor de polis de voornaamste
zekerheid vormt, dienen te worden opgenomen onder de post „andere
leningen” en het bedrag van deze leningen moet in de toelichting
worden vermeld. Hypothecaire leningen dienen als zodanig te wordenvermeld, ook indien zij tevens door een verzekeringspolis zijn gedekt.Wanneer het bedrag van de niet door een polis gedekte „andereleningen” aanzienlijk is, dient in de toelichting een specificatie te
worden opgenomen.
Artikel 12
Activa:post C III 6
Deposito's bij kredietinstellingenDeze post omvat bedragen die eerst na een bepaalde termijn weer
kunnen worden opgenomen. Zonder een dergelijke tijdsbeperking gede-poneerde bedragen moeten, ook indien zij rente dragen, onder post F IIworden vermeld.
Artikel 13
Activa:post C III 7
Andere
Deze post omvat de beleggingen die niet onder de posten C III 1 tot en
met 6 vallen. Wanneer deze beleggingen van enige betekenis zijn,moeten zij in de toelichting worden verklaard.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 10
▼B
Artikel 14
Activa:post C IV
Deposito's bij cederende ondernemingenIn de balans van een onderneming die herverzekeringen accepteert,
omvat deze post de vorderingen op de cederende ondernemingen welke
overeenstemmen met de bij deze ondernemingen of bij een derdegestelde garanties of door deze ondernemingen ingehouden bedragen.
Deze vorderingen mogen niet met andere vorderingen van de herverze-
keraar op de cederende verzekeraar worden samengevoegd of metschulden van de herverzekeraar aan de cederende verzekeraar wordenverrekend.
Bij cederende of derde ondernemingen gedeponeerde waardepapieren
die eigendom blijven van de onderneming die herverzekeringen accep-teert, worden door deze laatste onder de passende post bij debeleggingen geboekt.
Artikel 15
Activa:post D
Beleggingen voor rekening en risico van polishouders van levensverze-
keringen
Deze post omvat voor de levensverzekeringsbranche, enerzijds, de
beleggingen waarvan de waarde bepalend is voor de waarde of het
rendement van overeenkomsten die aan een beleggingsfonds gekoppeldzijn en, anderzijds, de beleggingen die ter dekking dienen van verplich-tingen die op grond van een indexcijfer worden bepaald. Deze postomvat ook de beleggingen die voor rekening van de leden van eenspaarkas worden gehouden en die bestemd zijn om onder deze leden
te worden verdeeld.
Artikel 16
Activa:post F IV
OverigeDeze post omvat de activa die niet onder de posten F I, II en III vallen.
Wanneer deze activa van enige betekenis zijn, moeten zij in de toelich-ting worden verklaard.
Artikel 17
Activa:post G I
Lopende interest en huurDeze post omvat de bedragen welke de interest en huur vertegenwoor-
digen die op de balansdatum zijn verdiend, maar nog niet opeisbaar
zijn.
Artikel 18
Activa:post G II
Overlopende acquisitiekosten1. De acquisitiekosten met betrekking tot verzekeringsovereenkom-
sten moeten worden overgedragen overeenkomstig artikel 18 vanRichtlijn 78/660/EEG, mits de Lid-Staten een dergelijke overdrachtniet verbieden.
2. De Lid-Staten mogen evenwel toestaan dat de acquisitiekosten in
mindering worden gebracht op de niet-verdiende premies in het niet-
levensverzekeringsbedrijf en dat zij volgens een actuariële methode inmindering worden gebracht op de wiskundige voorzieningen in hetlevensverzekeringsbedrijf. Wanneer van deze methode gebruik wordtgemaakt, moeten de op de voorzieningen in mindering gebrachtebedragen in de toelichting worden vermeld.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 11
▼B
Artikel 19
Passiva: post A I
Geplaatst kapitaal of equivalent fonds
Deze post omvat, ongeacht de benaming die daarvoor in een gegeven
geval wordt gebruikt, alle bedragen welke overeenkomstig de rechts-vorm van de betrokken verzekeringsonderneming en overeenkomstig
de wetgeving van de betrokken Lid-Staat als bij aandeelhouders of
andere inbrengers geplaatste aandelen in het eigen vermogen dienen teworden aangemerkt.
Artikel 20
Passiva: post A IV
Reserves
Deze post omvat alle in artikel 9 van Richtlijn 78/660/EEG onder
passiefpost A IV genoemde reserves volgens de daar gegeven definitie.De Lid-Staten kunnen nog andere reserves voorschrijven, indien datvoor verzekeringsondernemingen met een niet onder Richtlijn 78/660/
EEG vallende rechtsvorm nodig blijkt te zijn.
Met uitzondering van de herwaarderingsreserve, die onder passiefpost
A III wordt opgenomen, worden de reserves afzonderlijk als subpostenvan passiefpost A IV in de balans van de betrokken verzekeringsonder-nemingen opgenomen.
Artikel 21
Passiva: post B
Achtergestelde schuldenIndien bij overeenkomst de rechten welke aan al dan niet in schuldbe-
wijzen belichaamde schulden zijn verbonden, bij vereffening of
faillissement eerst na die van de overige crediteuren mogen wordenuitgeoefend, worden deze schulden onder deze post opgenomen.
Artikel 22
Ingeval een Lid-Staat toestaat dat de balans van een onderneming
bedragen bevat over de uitkering waarvan aan verzekerden of aan
aandeelhouders op de datum van afsluiting van het boekjaar nog geen
beslissing is genomen, worden deze bedragen geboekt op de balansonder een passiefpost B bis „Fonds voor toekomstige toewijzingen”.
Wijzigingen in deze post komen voort uit een post II 12 bis „Toevoe-
ging of onttrekking aan het fonds voor toekomstige toewijzingen” van
de verlies- en winstrekening.
Artikel 23
Passiva: post C
Technische voorzieningen
Artikel 20 van Richtlijn 78/660/EEG is van toepassing op de techni-
sche voorzieningen, met inachtneming van de artikelen 24 tot en met30 van deze richtlijn.
Artikel 24
Passiva: posten C 1 b), 2 b), 3 b), 4 b) en 6 b) en D 6
Herverzekeringsbedragen
1. De herverzekeringsbedragen omvatten de werkelijke of geraamde
bedragen die conform de herverzekeringsovereenkomsten op de bruto-bedragen van de technische voorzieningen in mindering wordengebracht.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 12
▼B
2. Wat de voorziening voor niet-verdiende premies betreft, worden
de herverzekeringsbedragen berekend overeenkomstig de in artikel 57bedoelde methoden, dan wel volgens de voorwaarden van de herverze-
keringsovereenkomst.
3. De Lid-Staten kunnen voorschrijven of toestaan dat de herverze-
keringsbedragen onder de activa worden opgenomen. Wanneer vandeze mogelijkheid gebruik wordt gemaakt, worden deze bedragen
vermeld onder een actiefpost D bis „Aandeel van herverzekeraars in
de technische voorzieningen”, welke als volgt is onderverdeeld:
1. Voorziening voor niet-verdiende premies
2. Voorziening voor levensverzekering3. Voorziening voor te betalen schaden4. Voorziening voor winstdeling en restorno's (voor zover niet vermeld
onder 2)
5. Overige technische voorzieningen
6. Technische voorzieningen betreffende levensverzekering wanneer de
verzekeringnemers het beleggingsrisico dragen.
In afwijking van artikel 5 mogen deze subposten niet worden samenge-
voegd.
Artikel 25
Passiva: post C 1
Voorziening voor niet-verdiende premies
De voorziening voor niet-verdiende premies omvat het bedrag overeen-
komend met het deel van de brutopremies dat moet wordentoegerekend aan een volgend boekjaar of aan volgende boekjaren. Inhet geval van levensverzekeringen mogen de Lid-Staten, in afwachtingvan latere harmonisatie, toestaan of eisen dat deze voorziening wordt
opgenomen onder post C 2.
Indien, op grond van artikel 26, post C 1 ook het bedrag van de voor-
ziening voor lopende risico's omvat, luidt de omschrijving van dezepost „Voorziening voor niet-verdiende premies en lopende risico's”.
Indien het bedrag van de lopende risico's van betekenis is, moet het
afzonderlijk worden vermeld in de balans of in de toelichting.
Artikel 26
Passiva: post C 6
Overige technische voorzieningen
Deze post omvat onder andere de voorziening voor lopende risico's, te
weten het bedrag waarvoor boven de niet-verdiende premies een voor-
ziening wordt gevormd voor de door de verzekeringsonderneming te
dragen risico's na het einde van het boekjaar, ter dekking van alleschaden en uitgaven in verband met lopende verzekeringsovereenkom-sten uitgaande boven de niet-verdiende premies en de verschuldigdepremies met betrekking tot deze overeenkomsten. Indien in de natio-nale wetgeving bepaald, mag het bedrag van de voorziening voor
lopende risico's echter worden toegevoegd aan de voorziening voor
niet-verdiende premies als omschreven in artikel 25 en opgenomen inhet bedrag dat wordt vermeld onder post C 1.
Indien het bedrag van de lopende risico's aanzienlijk is, moet het afzon-
derlijk worden vermeld in de balans of in de toelichting.
Wanneer van de in artikel 3, tweede alinea, geboden mogelijkheid geen
gebruik wordt gemaakt, omvat deze post eveneens de voorziening voorveroudering.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 13
▼B
Artikel 27
Passiva: post C 2
Voorziening voor levensverzekering
De voorziening voor levensverzekering omvat de geschatte actuariële
waarde van de verplichtingen van de verzekeringsonderneming, metinbegrip van de reeds toegekende winstdeling en na aftrek van de actu-ariële waarde van de toekomstige premies.
Artikel 28
Passiva: post C 3
Voorziening voor te betalen schaden
De voorziening voor te betalen schaden omvat het totaal van de
geschatte uiteindelijke kosten voor de verzekeringsonderneming van
de afwikkeling van alle al dan niet aangemelde schaden welke tot het
einde van het boekjaar hebben plaatsgevonden, verminderd met debedragen die reeds met betrekking tot zulke schaden zijn betaald.
Artikel 29
Passiva: post C 4
Voorziening voor winstdeling en restorno's
De voorziening voor winstdeling en restorno's omvat de bedragen die
in de vorm van winstdeling en restorno's, als omschreven in artikel39, bestemd zijn voor verzekerden of begunstigden van overeenkom-sten, voor zover de rekening van verzekerden niet is gecrediteerd met
deze bedragen, of deze bedragen niet zijn opgenomen in een post B bis
(„Fonds voor toekomstige toewijzingen”) als bedoeld in artikel 22,eerste alinea, of in post C 2.
Artikel 30
Passiva: post C 5
Egalisatievoorziening
1. De egalisatievoorziening omvat alle bedragen die overeenkomstig
wettelijke of bestuursrechtelijke bepalingen worden gereserveerd omschommelingen in de schadequoten in de komende jaren te egaliseren
of bijzondere risico's te dekken.
2. Wanneer bij gebreke van dergelijke wettelijke of bestuursrechte-
lijke bepalingen reserves in de zin van artikel 17 zijn gevormd metdezelfde bedoeling, moet daarvan in de toelichting melding worden
gemaakt.
Artikel 31
Passiva: Post D
Technische voorzieningen betreffende levensverzekering wanneer de
verzekeringnemers het beleggingsrisico dragen
Deze post omvat de technische voorzieningen tot dekking van de
verplichtingen in verband met beleggingen in het kader van levensver-zekeringsovereenkomsten waarvan de waarde of het rendement wordtbepaald aan de hand van beleggingen waarvan de verzekeringnemerhet risico draagt, of aan de hand van een indexcijfer.
De aanvullende technische voorzieningen die in voorkomend geval
worden gevormd tot dekking van het sterfterisico, de beheerskosten ofandere risico's (zoals gegarandeerde prestaties op de vervaldag of gega-
randeerde afkoopwaarden) worden onder post C 2 opgenomen.
Deze post omvat tevens de technische voorzieningen welke de
verplichtingen van de spaarkas tegenover haar deelnemers vertegen-woordigen.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 14
▼B
Artikel 32
Passiva: post F
Deposito's ontvangen van herverzekeraars
In de balans van een onderneming die herverzekeringen cedeert, omvat
deze post de bedragen die zijn gedeponeerd door of ingehouden van
andere verzekeringsondernemingen krachtens herverzekeringsovereen-komsten. Deze bedragen mogen niet worden samengevoegd metandere bedragen die zijn verschuldigd aan of door de andere betrokkenondernemingen.
Indien de onderneming die herverzekeringen cedeert, waardepapieren
in deposito heeft ontvangen welke aan haar in eigendom zijn overge-dragen, omvat deze post het bedrag dat de cederende onderneming uit
hoofde van het deposito verschuldigd is.
AFDELING 5
Indeling van de winst- en verliesrekening
Artikel 33
1. Voor de winst- en verliesrekening schrijven de Lid-Staten het in
artikel 34 opgenomen schema voor.
2. De technische rekening schadeverzekering wordt gebruikt voor de
branches van het directe verzekeringsbedrijf welke onder Richtlijn 73/
239/EEG vallen, alsmede voor de overeenkomstige branches van hetherverzekeringsbedrijf.
3. De technische rekening levensverzekering wordt gebruikt voor de
branches van het directe verzekeringsbedrijf welke onder Richtlijn 79/267/EEG vallen, alsmede voor de overeenkomstige branches van hetherverzekeringsbedrijf.
4. De Lid-Staten kunnen toestaan of voorschrijven dat de onderne-
mingen die uitsluitend het herverzekeringsbedrijf uitoefenen, voor detotaliteit van de uitgeoefende branches de technische rekening schade-
verzekering gebruiken. Dit geldt ook voor ondernemingen die het
directe schadeverzekeringsbedrijf en daarnaast het herverzekeringsbe-drijf uitoefenen.
Artikel 34
Winst- en verliesrekening
I.Technische rekening schadeverzekering
1. Verdiende premies, onder aftrek van
herverzekering
a) geboekte brutopremies …b) uitgaande herverzekeringspremies (−) … …c) wijziging van het brutobedrag van de
voorziening voor niet-verdiendepremies, en, voor zover de nationalewetgeving de vermelding daarvanonder passiefpost C 1 toestaat, de voor-
ziening voor lopende risico's (+ of −) …
d) wijziging van de voorziening voor niet-
verdiende premies, aandeel van herver-zekeraars (+ of −) … … …
2. Toegerekende opbrengst van beleggingen,
overgeboekt van de niet-technische reke-ning (post III 6) …
3. Overige technische baten, onder aftrek van
herverzekering …1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 15
▼B
4. Schaden, onder aftrek van herverzekering
a) betaalde schaden
aa) brutobedrag …bb) aandeel van herverzekeraars (−) … …
b) wijziging van de voorziening voor te
betalen schaden
aa) brutobedrag …bb) aandeel van herverzekeraars (−) … … …
5. Wijziging van de overige technische voor-
zieningen, onder aftrek van herverzeke-ring, voor zover niet onder een anderepost vermeld (+ of −) …
6. Winstdeling en restorno's, onder aftrek
van herverzekering …
7. Netto-bedrijfskosten
a) acquisitiekosten …b) wijziging overlopende acquisitiekosten
(+ of −) …
c) beheerskosten …d) van herverzekeraars ontvangen provisie
en winstdeling (−) … …
8. Overige technische lasten, onder aftrek
van herverzekering …
9. Wijziging van de egalisatievoorziening (+
of −) …
10. Subtotaal (resultaat van de technische
rekening schadeverzekering) (post III 1) …
II.Technische rekening levensverzekering
1. Verdiende premies, onder aftrek van
herverzekering
a) geboekte brutopremies …b) uitgaande herverzekeringspremies (−) …c) wijziging van de voorziening voor niet-
verdiende premies, onder aftrek van
herverzekering (+ of −) … …
2. Opbrengsten van beleggingen
a) opbrengsten van deelnemingen,
met afzonderlijke vermelding van die
afkomstig van verbonden onderne-mingen … …
b) opbrengsten van andere beleggingen,
met afzonderlijke vermelding van die
afkomstig van verbonden onderne-
mingen …
aa) opbrengsten van terreinen en
gebouwen …
bb) opbrengsten van andere beleg-
gingen … …
c) terugneming van waardecorrecties op
beleggingen …1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 16
▼B
d) winst verkregen uit realisatie van
beleggingen … …
3. Niet-gerealiseerde winst op beleggingen …
4. Overige technische baten, onder aftrek van
herverzekering …
5. Schaden, onder aftrek van herverzekering
a) betaalde schaden
aa) brutobedrag …
bb) aandeel van herverzekeraars (−) … …
b) wijziging van de voorziening voor te
betalen schaden
aa) brutobedrag …
bb) aandeel van herverzekeraars (−) … … …
6. Wijziging van de overige technische voor-
zieningen, onder aftrek van herverzeke-ring, voor zover niet onder een anderepost vermeld (+ of −)
a) voorziening voor levensverzekering
aa) brutobedrag …bb) aandeel van herverzekeraars (−) … …
b) overige technische voorzieningen,
onder aftrek van herverzekering … …
7. Winstdeling en restorno's, onder aftrek
van herverzekering …
8. Netto-bedrijfskosten
a) acquisitiekosten …b) wijziging overlopende acquisitiekosten
(+ of −) …
c) beheerskosten …d) van herverzekeraars ontvangen provisie
en winstdeling (−) … …
9. Lasten in verband met beleggingen
a) lasten in verband met het beheer van
beleggingen, inclusief rentelasten …
b) waardecorrecties op beleggingen …c) verlies uit realisatie van beleggingen … …
10. Niet-gerealiseerd verlies op beleggingen …
11. Overige technische lasten, onder aftrek
van herverzekering …
12. Toegerekende opbrengst van beleg-
gingen, overgeboekt naar de niet-techni-sche rekening (−) (post III 4) …
13. Subtotaal (resultaat van de technische
rekening levensverzekering) (post III 2) …
III.Niet-technische rekening
1. Resultaat technische rekening schadever-
zekering
(post I 10) …1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 17
▼B
2. Resultaat technische rekening levensverze-
kering
(post II 13) …
3. Opbrengsten van beleggingen
a) opbrengsten van deelnemingen,
met afzonderlijke vermelding van die
afkomstig van verbonden onderne-
mingen … …
b) opbrengsten van andere beleggingen,
met afzonderlijke vermelding van die
afkomstig van verbonden onderne-mingen …
aa) opbrengsten van terreinen en
gebouwen …
bb) opbrengsten van andere beleg-
gingen … …
c) terugneming van waardecorrecties op
beleggingen …
d) winst verkregen uit realisatie van
beleggingen … …
4. Toegerekende opbrengst van beleggingen,
overgeboekt van de technische rekeninglevensverzekering (post II 12) …
5. Lasten in verband met beleggingen
a) lasten in verband met het beheer van
beleggingen, inclusief rentelasten …
b) waardecorrecties op beleggingen …c) verlies uit realisatie van beleggingen … …
6. Toegerekende opbrengst van beleggingen,
overgeboekt naar de technische rekening
schadeverzekering (post I 2) …
7. Andere baten …8. Andere lasten, inclusief waardecorrecties …9. Belasting op het resultaat van de gewone
bedrijfsuitoefening …
10. Resultaat van de gewone bedrijfsuitoefe-
ning na belastingen …
11. Buitengewone baten …12. Buitengewone lasten …13. Buitengewoon resultaat …14. Belasting op het buitengewone resultaat …15. Overige belastingen, welke niet onder de
bovenstaande posten zijn opgenomen …
16. Resultaat van het boekjaar …1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 18
▼B
AFDELING 6
Voorschriften betreffende bepaalde posten van de winst- en verlies-
rekening
Artikel 35
Technische rekening schadeverzekering: post I 1 a)Technische rekening levensverzekering: post II 1 a)Geboekte brutopremies
De geboekte brutopremies omvatten alle gedurende het boekjaar voor
verzekeringsovereenkomsten vervallen bedragen, ongeacht of deze
geheel of gedeeltelijk op een volgend boekjaar betrekking hebben,met inbegrip van met name:
i) nog te boeken premies, indien de premie pas aan het einde van het
jaar berekend kan worden;
ii) — premies ineens, met inbegrip van lijfrentekoopsommen,
— in het levensverzekeringsbedrijf tevens de premies ineens uit de
voorzieningen voor winstdeling en restorno's, voor zover deze
uit hoofde van verzekeringsovereenkomsten als premies moeten
worden beschouwd en de nationale wetgeving opnemingdaarvan onder premies voorschrijft of toelaat;
iii) premieopslagen bij halfjaarlijkse, driemaandelijkse of maandelijkse
betaling en bijkomende betalingen van verzekeringnemers voordoor de verzekeringsonderneming gedragen kosten;
iv) in geval van co-assurantie, het aandeel van de verzekeringsonder-
neming in het totaal van de premies;
v) herverzekeringspremies verschuldigd door cederende en retrocede-
rende verzekeringsondernemingen, met inbegrip van verschuldigdeportefeuillepremies,
na aftrek van
— aan cederende en retrocederende verzekeringsondernemingen terug
te betalen portefeuillepremies, en
— annuleringen.
Bovenbedoelde bedragen omvatten niet de samen met de premies
geïnde belastingen of heffingen.
Artikel 36
Technische rekening schadeverzekering: post I 1 b)Technische rekening levensverzekering: post II 1 b)Uitgaande herverzekeringspremies
De uitgaande herverzekeringspremies omvatten alle betaalde en te
betalen premies uit hoofde van herverzekeringsovereenkomsten diedoor de verzekeringsonderneming zijn gesloten. De bij sluiting of
wijziging van herverzekeringsovereenkomsten te betalen portefeuille-
premies moeten worden toegevoegd, de te ontvangenportefeuillepremies moeten in mindering worden gebracht.
Artikel 37
Technische rekening schadeverzekering: post I 1 c) en d)Technische rekening levensverzekering: post II 1 c)Wijziging van de voorziening voor niet-verdiende premies, onder aftrek
van herverzekering
In afwachting van een latere coördinatie mogen de Lid-Staten ten
aanzien van het levensverzekeringsbedrijf voorschrijven of toestaan1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 19
▼B
dat de wijziging van de voorziening voor niet-verdiende premies wordt
opgenomen in de wijziging van de voorziening voor levensverzekering.
Artikel 38
Technische rekening schadeverzekering: post I 4Technische rekening levensverzekering: post II 5
Schaden, onder aftrek van herverzekering
1. De schaden omvatten de uit hoofde van het boekjaar betaalde
bedragen, vermeerderd met de voorziening voor te betalen schaden enverminderd met de voorziening voor te betalen schaden van het voor-gaande boekjaar.
In deze bedragen zijn met name begrepen lijfrenten, afkopen, toevoe-
gingen en onttrekkingen aan de schadevoorziening voor en vancederende verzekeringsondernemingen en herverzekeraars, de externeen interne schadebeheerskosten, alsmede de in artikel 60, lid 1, onderb), en lid 2, onder a), bedoelde schaden die zich hebben voorgedaan,
maar die nog niet zijn aangemeld.
Op grond van „salvage” of subrogatie in de zin van artikel 60, lid 1,
onder d), te ontvangen bedragen worden in mindering gebracht.
2. Indien er een aanzienlijk verschil is tussen:
— het bedrag van de voorziening aan het begin van het boekjaar voor
schaden die zijn ontstaan tijdens voorgaande boekjaren en die nog
afgewikkeld moeten worden, en
— de tijdens het boekjaar betaalde bedragen voor schaden die tijdens
voorgaande boekjaren zijn ontstaan vermeerderd met het bedrag vande voorziening aan het einde van het boekjaar voor deze nog af te
wikkelen schaden,
moeten aard en omvang van dit verschil in de toelichting worden
vermeld.
Artikel 39
Technische rekening schadeverzekering: post I 6
Technische rekening levensverzekering: post II 7
Winstdeling en restorno's, onder aftrek van herverzekering
De winstdeling omvat alle ten laste van het boekjaar aan verzekering-
nemers en andere verzekerden betaalde en te betalen of voor hengereserveerde bedragen, inclusief de bedragen welke worden gebruiktom de technische voorzieningen te verhogen of de toekomstige premieste verlagen, voor zover dergelijke bedragen de toewijzing van eenoverschot of van winst uit het bedrijf in zijn geheel of een gedeelte
ervan vertegenwoordigen, na aftrek van de bedragen die in vooraf-
gaande jaren werden gereserveerd, maar niet langer nodig zijn.
Restorno's omvatten dergelijke bedragen voor zover zij een gedeelte-
lijke terugbetaling van premies op grond van het resultaat van de
overeenkomsten vertegenwoordigen.
Indien de bedragen die uit hoofde van winstdeling en restorno's ten
laste van het boekjaar worden gebracht, van enige betekenis zijn,worden zij afzonderlijk in de toelichting vermeld.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 20
▼B
Artikel 40
Technische rekening schadeverzekering: post I 7 a)
Technische rekening levensverzekering: post II 8 a)
Acquisitiekosten
Acquisitiekosten zijn alle kosten die voortvloeien uit het sluiten van
een verzekeringsovereenkomst. Zij omvatten zowel direct toe te
rekenen kosten, zoals provisies, dossierkosten of kosten voor hetopnemen van verzekeringsovereenkomsten in de portefeuille, als indi-recte kosten, zoals reclamekosten of administratiekosten in verbandmet de behandeling van aanvragen en het opstellen van polissen.
De Lid-Staten kunnen voorschrijven dat verlengingsprovisies onder
post I 7 c) of II 8 c) worden opgenomen.
Artikel 41
Technische rekening schadeverzekering: post I 7 c)
Technische rekening levensverzekering: post II 8 c)Beheerskosten
De beheerskosten omvatten met name de kosten voor premie-incasso,
portefeuillebeheer, beheer van winstdelingen en restorno's en van degeaccepteerde en gecedeerde herverzekering. Zij omvatten in het
bijzonder de personeelskosten en de afschrijvingen op meubilair en
bedrijfsmiddelen voor zover deze niet moeten worden opgenomenonder de acquisitiekosten, de schaden of de lasten in verband metbeleggingen.
Artikel 42
Technische rekening levensverzekering: posten II 2 en 9
Niet-technische rekening: posten III 3 en 5Opbrengsten van en lasten in verband met beleggingen
1. Alle opbrengsten van en lasten in verband met beleggingen, voor
zover zij het schadeverzekeringsbedrijf betreffen, worden in de niet-technische rekening opgenomen.
2. Bij een onderneming die het levensverzekeringsbedrijf uitoefent,
worden de opbrengsten van en lasten in verband met beleggingen inde technische rekening levensverzekering opgenomen.
3. Bij een onderneming die zowel het levensverzekerings- als het
schadeverzekeringsbedrijf uitoefent, worden de opbrengsten van enlasten in verband met beleggingen, voor zover zij rechtstreeks met de
uitoefening van het levensverzekeringsbedrijf verband houden, in de
technische rekening levensverzekering opgenomen.
4. De Lid-Staten kunnen voorschrijven of toestaan dat de opbreng-
sten van en lasten in verband met beleggingen volgens de herkomst of
bestemming van die beleggingen worden vermeld, in voorkomendgeval via opneming van nieuwe posten in de technische rekening scha-deverzekering die analoog zijn aan de overeenstemmende posten in detechnische rekening levensverzekering.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 21
▼B
Artikel 43
Technische rekening schadeverzekering: post I 2Technische rekening levensverzekering: post II 12Niet-technische rekening: posten III 4 en 6Toegerekende opbrengst van beleggingen
1. Wanneer een gedeelte van de opbrengst van beleggingen naar de
technische rekening schadeverzekering wordt overgeboekt, wordt deze
overboeking van de niet-technische rekening vermeld onder post III 6en toegevoegd aan post I 2.
2. Wanneer een in de technische rekening levensverzekering
vermeld gedeelte van de opbrengsten van beleggingen wordt overge-boekt naar de niet-technische rekening, wordt het overgeboekte bedrag
in mindering gebracht op post II 12 en toegevoegd aan post III 4.
3. De Lid-Staten kunnen de wijze en omvang van de overboekingen
van toegerekende opbrengsten van beleggingen van het ene deel van dewinst- en verliesrekening naar het andere vaststellen. De reden van deoverboekingen en de grondslag waarop deze plaatsvinden dienen in elkgeval in de toelichting te worden vermeld; in voorkomend geval
volstaat een verwijzing naar de betrokken voorschriften.
Artikel 44
echnische rekening levensverzekering: posten II 3 en 10
Niet-gerealiseerde winsten en verliezen op beleggingen
1. De Lid-Staten kunnen voor het levensverzekeringsbedrijf gehele
of gedeeltelijke opneming onder de posten II 3 en 10 van de winst-en verliesrekening toestaan van de wijzigingen in het verschil tussen:
— de waardering van de beleggingen op basis van de actuele waarde
of volgens een van de in artikel 33, lid 1, van Richtlijn 78/660/EEGbedoelde methoden, en
— de waardering tegen aanschaffingskosten.
De Lid-Staten eisen in elk geval dat de in de eerste alinea bedoelde
bedragen onder de bovengenoemde posten worden opgenomen,wanneer zij betrekking hebben op de onder actiefpost D vermeldebeleggingen.
2. De Lid-Staten die eisen of toestaan dat de onder actiefpost C
vermelde beleggingen op basis van hun actuele waarde worden gewaar-
deerd, kunnen voor het schadeverzekeringsbedrijf gehele ofgedeeltelijke opneming onder een post III 3 bis en onder een post III5 bis van de winst- en verliesrekening toestaan van de wijzigingen inhet verschil tussen de waardering van de beleggingen op basis van deactuele waarde en de waardering tegen aanschaffingskosten.
AFDELING 7
Waarderingsregels
Artikel 45
Artikel 32 van Richtlijn 78/660/EEG, volgens hetwelk de waardering
van de posten in de jaarrekening geschiedt overeenkomstig het beginselvan de aanschaffings- of vervaardigingskosten, is van toepassing opbeleggingen, behoudens het bepaalde in de artikelen 46 tot en met 49van deze richtlijn.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 22
▼B
Artikel 46
1. De Lid-Staten kunnen voorschrijven of toestaan dat de onder
actiefpost C vermelde beleggingen worden gewaardeerd op basis van
de actuele waarde, berekend overeenkomstig de artikelen 48 en 49.
2. De onder actiefpost D bedoelde beleggingen worden gewaardeerd
op basis van hun actuele waarde.
3. Wanneer de beleggingen tegen aanschaffingskosten gewaardeerd
zijn, wordt in de toelichting de actuele waarde vermeld.
De Lid-Staten waar op het moment van de kennisgeving van deze
richtlijn de beleggingen tegen aanschaffingskosten worden gewaar-
deerd, kunnen de verzekeringsondernemingen echter toestaan dat zijde actuele waarde van de beleggingen van actiefpost C I ten laatstevijf jaar, en de actuele waarde van de overige beleggingen ten laatstedrie jaar na de in artikel 70, lid 1, bedoelde datum voor het eerst inde toelichting vermelden.
4. Wanneer de beleggingen op basis van hun actuele waarde worden
gewaardeerd, worden de aanschaffingskosten in de toelichting vermeld.
5. Dezelfde waarderingsmethode wordt toegepast voor alle beleg-
gingen die onder een met een arabisch cijfer aangeduide post of onderactiefpost C I staan. ►
M1De lidstaten kunnen afwijkingen van deze
eis toestaan. ◄
6. De voor elke post van de beleggingen toegepaste methode(n)
wordt (worden) samen met de aldus vastgestelde bedragen in detoelichting vermeld.
Artikel 46 bis
1. Indien activa en passiva gewaardeerd worden volgens afdeling 7
bis van Richtlijn 78/660/EEG, zijn de leden 2 tot en met 6 van het
onderhavige artikel van toepassing.
2. De onder actiefpost D bedoelde beleggingen worden gewaardeerd
op basis van hun waarde in het economische verkeer.
3. Wanneer de beleggingen tegen aanschaffingskosten gewaardeerd
zijn, wordt in de toelichting de waarde in het economische verkeervermeld.
4. Wanneer beleggingen op basis van hun waarde in het economi-
sche verkeer worden gewaardeerd, worden de aanschaffingskosten in
de toelichting vermeld.
5. Dezelfde waarderingsmethode wordt toegepast voor alle beleg-
gingen die onder een met Arabisch cijfer aangeduide post of onderactiefpost C1 staan. De lidstaten kunnen afwijkingen van deze eistoestaan.
6. De voor elke post van de beleggingen toegepaste methode(s)
wordt in de toelichting vermeld, tezamen met de aldus vastgesteldebedragen.
Artikel 47
Wanneer voor de beleggingen de actuele waarde wordt gebruikt, is
artikel 33, leden 2 en 3, van Richtlijn 78/660/EEG van toepassing,
onverminderd het bepaalde in de artikelen 31 en 44 van deze richtlijn.
Artikel 48
1. In het geval van andere beleggingen dan terreinen en gebouwen
wordt onder de actuele waarde verstaan de marktwaarde, onverminderdhet bepaalde in lid 5.
2. Voor beleggingen die aan een officiële effectenbeurs worden
genoteerd, wordt onder marktwaarde verstaan de waarde op de balans-1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 23
▼M1
▼B
▼B
datum, of indien de balansdatum geen dag van verhandeling ter beurze
is, op de laatste dag van verhandeling vóór die datum.
3. Wanneer voor andere beleggingen dan die bedoeld in lid 2 een
markt bestaat, wordt onder marktwaarde verstaan de gemiddelde prijswaartegen dergelijke beleggingen op de balansdatum of, indien de
balansdatum geen dag van verhandeling op de betreffende markt is,
op de laatste dag van verhandeling vóór die datum zijn verhandeld.
4. Wanneer op de dag waarop de jaarrekening wordt opgesteld,
beleggingen als bedoeld in de leden 2 en 3 zijn verkocht of het voor-nemen bestaat deze op korte termijn te verkopen, wordt demarktwaarde verminderd met de gemaakte of geraamde realisatie-kosten.
5. Tenzij de vermogensmutatiemethode wordt toegepast overeen-
komstig artikel 59 van Richtlijn 78/660/EEG, worden alle andere
beleggingen gewaardeerd op een grondslag die een voorzichtige beoor-
deling van de vermoedelijke directe opbrengstwaarde inhoudt.
6. In ieder geval wordt de waarderingsmethode nauwgezet in de
toelichting vermeld, evenals de reden waarom zij werd gekozen.
Artikel 49
1. In het geval van terreinen en gebouwen wordt onder actuele
waarde verstaan de op de datum van waardering vastgestelde markt-
waarde, eventueel verminderd overeenkomstig de leden 4 en 5.
2. Onder marktwaarde wordt verstaan de prijs waartegen de
terreinen en gebouwen op de datum van waardering bij onderhandse
overeenkomst tussen een willige verkoper en een van de verkoper onaf-hankelijke koper zouden kunnen worden verkocht, waarbij wordtaangenomen dat de betrokken goederen openlijk op de markt wordenaangeboden, dat de marktvoorwaarden een regelmatige transactiemogelijk maken en dat, de aard van de goederen in aanmerking
genomen, een normaal tijdsbestek beschikbaar is om over de verkoop
te onderhandelen.
3. De marktwaarde wordt bepaald door afzonderlijke waardering van
elk terrein en van elk gebouw ten minste om de vijf jaar overeenkom-stig een methode die algemeen wordt erkend of die door de met hettoezicht op verzekeringsondernemingen belaste autoriteiten wordterkend. Artikel 35, lid 1, onder b), van Richtlijn 78/660/EEG is nietvan toepassing.
4. Wanneer sedert de laatste waardebepaling overeenkomstig lid 3
de waarde van een terrein of gebouw is verminderd, wordt een
passende waardecorrectie uitgevoerd. De aldus berekende lagere
waarde wordt in de volgende balansen niet verhoogd, tenzij een derge-lijke verhoging voortvloeit uit een nieuwe bepaling van demarktwaarde overeenkomstig de leden 2 en 3.
5. Wanneer op de dag waarop de jaarrekening wordt opgesteld,
terreinen en gebouwen zijn verkocht of het voornemen bestaat dezeop korte termijn te verkopen, wordt de overeenkomstig de leden 2 en
4 berekende waarde verminderd met de gemaakte of geraamde realisa-
tiekosten.
6. Wanneer de marktwaarde van een terrein of gebouw niet kan
worden bepaald, wordt de op basis van het beginsel van de aanschaf-fings- of vervaardigingskosten berekende waarde als de actuelewaarde beschouwd.
7. De methode aan de hand waarvan de actuele waarde van de
terreinen en gebouwen is bepaald, alsmede de uitsplitsing van deterreinen en gebouwen naar het boekjaar waarin zij zijn gewaardeerd,worden in de toelichting vermeld.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 24
▼B
Artikel 50
Wanneer artikel 33 van Richtlijn 78/660/EEG op verzekeringsonderne-
mingen wordt toegepast, geschiedt zulks op de volgende wijze:
a) lid 1, onder a), is van toepassing op de activa die zijn vermeld onder
post F I van artikel 6 van deze richtlijn;
b) lid 1, onder c), is van toepassing op de activa die zijn vermeld onder
de posten C I tot en met IV, F I (met uitzondering van voorraden)en F III van artikel 6 van deze richtlijn.
Artikel 51
Artikel 35 van Richtlijn 78/660/EEG is van toepassing op verzekerings-
ondernemingen met inachtneming van de volgende bepalingen:
a) het artikel is van toepassing op de activa die zijn vermeld onder de
posten B en C en op de vaste activa die zijn vermeld onder post F Ivan artikel 6 van deze richtlijn;
b) lid 1, onder c), aa), is van toepassing op de activa die zijn vermeld
onder de posten C II, C III, C IV en F III van artikel 6 van dezerichtlijn.
De Lid-Staten kunnen voorschrijven dat op effecten die onder de beleg-
gingen zijn opgenomen waardecorrecties worden toegepast, ten einde
deze activa op te nemen tegen de lagere waarde die zij op de balans-
datum bezitten.
Artikel 52
Artikel 38 van Richtlijn 78/660/EEG is van toepassing op de activa die
zijn vermeld onder post F I van artikel 6 van deze richtlijn.
Artikel 53
Artikel 39 van Richtlijn 78/660/EEG is van toepassing op de activa die
zijn vermeld onder de posten E I, E II, E III en F II van artikel 6 van
deze richtlijn.
Artikel 54
Voor het schadeverzekeringsbedrijf wordt het bedrag van de overlo-
pende acquisitiekosten berekend op een grondslag die verenigbaar ismet die welke voor niet-verdiende premies wordt gebruikt.
Voor het levensverzekeringsbedrijf mag de berekening van het bedrag
van de overlopende acquisitiekosten deel uitmaken van de in artikel 59bedoelde actuariële berekening.
Artikel 55
1. a) Voor zover zij niet tegen marktwaarde gewaardeerd zijn, worden
obligaties en andere vastrentende waardepapieren die onder de
actiefposten C II en C III zijn vermeld, tegen aanschaffings-waarde in de balans opgenomen. De Lid-Staten kunnen evenweltoestaan of voorschrijven dat deze waardepapieren tegen aflos-singswaarde in de balans worden opgenomen.
b) Wanneer de aanschaffingswaarde van de onder a) bedoelde waar-
depapieren hoger ligt dan de aflossingswaarde, wordt het verschilin de winst- en verliesrekening opgenomen. De Lid-Statenkunnen echter toestaan of voorschrijven dat dit verschil in de
tijd gespreid wordt afgeschreven en wel uiterlijk op het tijdstip
van de aflossing van deze waardepapieren. Het verschil moetafzonderlijk in de balans of in de toelichting worden vermeld.
c) Wanneer de aanschaffingswaarde van de onder a) bedoelde waar-
depapieren lager ligt dan de aflossingswaarde, kunnen de Lid-Staten toestaan of voorschrijven dat het verschil gedurende degehele resterende looptijd gespreid als resultaat wordt opge-nomen. Het verschil moet afzonderlijk in de balans of in detoelichting worden vermeld.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 25
▼B
2. Indien obligaties of andere vastrentende waardepapieren die niet
tegen marktwaarde gewaardeerd zijn, vóór het einde van de looptijdworden verkocht en de opbrengst wordt aangewend voor de aankoop
van andere obligaties of vastrentende waardepapieren, kunnen de Lid-
Staten toestaan dat het verschil tussen de opbrengst en de boekwaardegelijkelijk over de resterende looptijd van de oorspronkelijke beleggingwordt gespreid.
Artikel 56
Technische voorzieningenHet bedrag van de technische voorzieningen dient te allen tijde
voldoende te zijn om de onderneming in staat te stellen de verplich-
tingen welke uit de verzekeringsovereenkomsten voortvloeien, voorzover redelijkerwijs te voorzien valt, na te komen.
Artikel 57
Voorziening voor niet-verdiende premies1. De voorziening voor niet-verdiende premies wordt in beginsel
voor elke overeenkomst afzonderlijk berekend. De Lid-Staten kunnenevenwel de toepassing van statistische methoden, in het bijzonder
proportionele of forfaitaire methoden, toestaan, indien deze waarschijn-
lijk bij benadering hetzelfde resultaat opleveren als afzonderlijkeberekeningen.
2. Voor verzekeringsbranches waar in verband met de risicocyclus
toepassing van de pro rata temporis-methode niet passend is, moetenberekeningsmethoden worden toegepast die rekening houden met het
verschil in ontwikkeling van het risico in de tijd.
Artikel 58
Voorziening voor lopende risico'sDe in artikel 26 bedoelde voorziening voor lopende risico's wordt bere-
kend op basis van de schaden en beheerskosten die zich na het eindevan het boekjaar kunnen voordoen en die gedekt worden door vóórdie datum gesloten overeenkomsten, voor zover het hiervoor geraamdebedrag de voorziening voor niet-verdiende premies en de in verband
met deze overeenkomsten opeisbare premies te boven gaat.
Artikel 59
Voorziening voor levensverzekering1. De voorziening voor levensverzekering wordt in beginsel voor
elke verzekeringsovereenkomst afzonderlijk berekend. De Lid-Statenkunnen evenwel de toepassing van statistische of wiskundige methodentoestaan indien deze waarschijnlijk bij benadering hetzelfde resultaat
opleveren als afzonderlijke berekeningen. De voornaamste uitgangs-
punten worden in de toelichting beknopt vermeld.
2. De berekening wordt jaarlijks door een actuaris of een andere ter
zake deskundige persoon gemaakt aan de hand van erkende actuariëlemethoden.
Artikel 60
Berekening van de voorziening voor te betalen schaden1. Schadeverzekering
a) In beginsel wordt voor elke schade afzonderlijk een voorziening
gevormd ten belope van het bedrag van de te verwachten kosten.Statistische methoden zijn toegestaan indien deze, gelet op de aardvan het risico, een voldoende voorziening opleveren; de Lid-Statenkunnen echter voorschrijven dat voor toepassing van deze methodenvoorafgaande toestemming vereist is.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 26
▼B
b) Deze voorziening moet tevens rekening houden met ontstane
schaden die op de balansdatum niet zijn aangemeld; bij de bereke-ning wordt rekening gehouden met de in het verleden opgedane
ervaring wat het aantal en het bedrag van de na de balansdatum
aangemelde schaden betreft.
c) Bij de berekening van de voorziening moeten de schaderegelings-
kosten, ongeacht de oorsprong daarvan, in aanmerking worden
genomen.
d) De te ontvangen bedragen uit de verkrijging van de rechten van de
verzekerden jegens derden (subrogatie) of de verkrijging van de
wettige eigendom van de verzekerde goederen (salvage) worden in
mindering gebracht op het bedrag van de voorziening voor tebetalen schaden en worden voorzichtig geraamd. Indien dezebedragen van enige betekenis zijn, worden zij in de toelichtingvermeld.
e) In afwijking van het bepaalde onder d) kunnen de Lid-Staten voor-
schrijven of toestaan dat de te ontvangen bedragen onder de activaworden opgenomen.
f) Wanneer een schadevergoeding in de vorm van periodieke beta-
lingen dient te geschieden, worden de daartoe te reserverenbedragen op basis van erkende actuariële methoden berekend.
g) Impliciete vermindering of discontering, door een voorziening voor
een te betalen schade die naar verwachting later tegen een hoger
bedrag zal worden afgewikkeld, tegen een lagere actuele waarde tewaarderen of anderszins, is niet toegestaan.
De Lid-Staten kunnen toestaan dat expliciete vermindering of
discontering plaatsvindt om rekening te houden met de opbrengstvan beleggingen. Deze vermindering of discontering mag alleenworden verricht, indien aan de volgende voorwaarden is voldaan:
i) de afwikkeling van de schaden duurt gemiddeld ten minste 4
jaar, te rekenen vanaf de dag waarop de jaarrekening is opge-steld;
ii) de vermindering of discontering vindt met de nodige voorzich-
tigheid plaats op een erkende basis; de bevoegde autoriteitwordt vooraf in kennis gesteld van iedere verandering vanmethode;
iii) de onderneming houdt bij de berekening van de totale schadere-
gelingskosten rekening met alle factoren die tot een stijging van
kosten kunnen leiden;
iv) de onderneming beschikt over voldoende gegevens om een
betrouwbaar model voor het schadeafwikkelingsschema op te
stellen;
v) het rentepercentage voor de berekening van de contante waarde
is niet hoger dan een voorzichtige raming van het rendements-percentage van de voor de schadevoorzieningen belegde activagedurende de termijn die nodig is voor de afwikkeling van deschaden. Bovendien is het niet hoger dan het laagste van de
volgende twee percentages:
— het rendement van de genoemde activa over de laatste 5 jaar;
— het rendement van de genoemde activa in het jaar dat aan de
opstelling van de balans voorafgaat.
Wanneer de onderneming een vermindering of discontering verricht,
moet zij in de toelichting het totale bedrag van de voorzieningenvóór vermindering of discontering vermelden, de categorieën vanschaden waarvoor vermindering of discontering plaatsvindt, alsmedevoor elke categorie de gebruikte methoden en met name de percen-
tages die zijn gehanteerd voor de in de voorgaande alinea onder iii)
en v) bedoelde ramingen en de criteria voor de raming van determijn die nog loopt vóór de afwikkeling van de schaden.
2. Levensverzekering
a) Het bedrag van de voorziening voor te betalen schade is gelijk aan
de aan de begunstigden verschuldigde som, vermeerderd met de1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 27
▼B
schaderegelingskosten. De voorziening voor schaden die hebben
plaatsgevonden, maar niet zijn aangemeld, is hierin begrepen.
b) De Lid-Staten kunnen voorschrijven dat de onder a) bedoelde
bedragen worden opgenomen onder passiefpost C 2.
Artikel 61
1. In afwachting van een latere coördinatie kunnen de Lid-Staten
eisen of toestaan dat de hierna omschreven methoden worden toege-past, indien, wegens de aard van de betrokken verzekeringsbranche ofverzekeringssoort, de gegevens betreffende te ontvangen premies en/ofte betalen schaden voor het tekenjaar op het moment van het opstellen
van de jaarrekening onvoldoende zijn om nauwkeurige ramingen te
kunnen maken.
Methode 1
Het overschot van de geboekte premies ten opzichte van de betaalde
schaden en kosten uit hoofde van overeenkomsten die in het tekenjaareen aanvang nemen, vormt een technische voorziening, welke inpassiefpost C 3 van de balans wordt opgenomen. Deze voorzieningkan ook als een percentage van de geboekte premies worden berekend,
indien deze methode gezien de aard van het verzekerde risico geschikt
is. Het bedrag van deze technische voorziening wordt, zodra dat nodigblijkt, zodanig verhoogd dat het toereikend is om aan de huidige entoekomstige verplichtingen te voldoen. De aan de hand van dezemethode gevormde technische voorziening wordt, zodra voldoendegegevens verzameld zijn en uiterlijk aan het einde van het derde jaar
dat volgt op het tekenjaar, vervangen door een op de gebruikelijke
wijze geraamde voorziening voor te betalen schaden.
Methode 2
De in de gehele technische rekening of onder sommige posten ervan
vermelde cijfers hebben betrekking op een jaar dat het boekjaar geheelof gedeeltelijk voorafgaat. Dit jaar mag het boekjaar niet meer dantwaalf maanden voorafgaan. Het bedrag van de in de jaarrekeningvermelde technische voorzieningen wordt, zo nodig, zodanig verhoogd
dat het toereikend is om aan de huidige en toekomstige verplichtingen
te voldoen.
2. Wanneer één van de in lid 1 omschreven methoden is gekozen,
wordt zij tijdens de volgende jaren stelselmatig toegepast, tenzijbepaalde omstandigheden een verandering rechtvaardigen. Het gebruikvan elk van de onderhavige methoden wordt in de toelichting vermeld
en met redenen omkleed; bij verandering van de gehanteerde methode
wordt in de toelichting vermeld wat de invloed daarvan is op hetvermogen, de financiële positie en het resultaat. Wanneer methode 1wordt toegepast, wordt in de toelichting vermeld hoelang het zal durenalvorens een voorziening voor te betalen schaden op de gebruikelijkegrondslag is gevormd. Wanneer methode 2 wordt toegepast, worden
de tijdsruimte tussen het boekjaar en het voorafgaande jaar waarop de
cijfers betrekking hebben, alsmede de omvang van de betrokken trans-acties in de toelichting vermeld.
3. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder tekenjaar verstaan
het boekjaar waarin de overeenkomsten van de betrokken verzekerings-branche of verzekeringssoort ingaan.
Artikel 62
In afwachting van een latere coördinatie bepalen de Lid-Staten die de
vorming van egalisatievoorzieningen voorschrijven, welke waarderings-regels daarop dienen te worden toegepast.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 28
▼B
AFDELING 8
Inhoud van de toelichting
Artikel 63
In plaats van de in artikel 43, lid 1, punt 8, van Richtlijn 78/660/EEG
genoemde gegevens verstrekken de verzekeringsondernemingen devolgende gegevens:
I. voor het schadeverzekeringsbedrijf worden in de toelichting
vermeld:
1. de geboekte brutopremies,
2. de verdiende brutopremies,3. de brutokosten in verband met de schaden,
4. de brutobedrijfskosten,
5. het herverzekeringssaldo.
Deze bedragen worden onderverdeeld naar directe verzekering en
geaccepteerde herverzekering, indien de geaccepteerde herverzeke-ring ten minste 10 % van het totaalbedrag van de geboektebrutopremies uitmaakt, en vervolgens binnen de directe verzeke-
ring, naar de volgende groepen van branches:
— ongevallen en ziekte,
— motorvoertuigen, wettelijke aansprakelijkheid,
— motorvoertuigen, andere branches,
— scheepvaart, luchtvaart en transport,— brand en andere schade aan goederen,— wettelijke aansprakelijkheid,
— krediet en borgtocht,
— rechtsbijstand,— bijstand,— diversen.
De onderverdeling per groep van branches binnen de directe verze-
kering is niet vereist wanneer het bedrag van de in het directe
verzekeringsbedrijf geboekte brutopremies voor de groep inkwestie niet hoger is dan 10 miljoen ecu. De ondernemingenmoeten echter de bedragen vermelden met betrekking tot de driegroepen van branches die voor hen het belangrijkst zijn;
II. voor het levensverzekeringsbedrijf worden in de toelichting
vermeld:
1. de geboekte brutopremies, onderverdeeld naar directe verzeke-
ring en geaccepteerde herverzekering, indien de geaccepteerde
herverzekering ten minste 10 % van het totaalbedrag van de
brutopremies uitmaakt, en vervolgens binnen de directe verzeke-ring naar de volgende rubrieken:
a) i) individuele premies,
ii) premies uit hoofde van groepsverzekeringsovereenkom-
sten,
b) i) periodieke premies,
ii) premies ineens,
c) i) premies uit hoofde van overeenkomsten zonder winstde-
ling,
ii) premies uit hoofde van overeenkomsten met winstdeling,
iii) premies uit hoofde van overeenkomsten waarbij de
verzekeringnemers het beleggingsrisico dragen.
Vermelding van een bedrag voor elk van de rubrieken a), b) en
c) is niet noodzakelijk wanneer het niet meer bedraagt dan 10 %
van het totaalbedrag van de geboekte brutopremies uit hoofdevan directe verzekering;
2. het herverzekeringssaldo;1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 29
▼B
III. in de gevallen als bedoeld in artikel 33, lid 4, worden de brutopre-
mies, onderverdeeld naar levensverzekering en schadeverzekering,in de toelichting vermeld;
IV. in alle gevallen wordt in de toelichting vermeld:
het totaalbedrag van de brutopremies uit hoofde van directe verze-
keringsovereenkomsten welke de verzekeringsonderneming heeftgesloten:
— in de Lid-Staat waarin zij haar zetel heeft,
— in de andere Lid-Staten,— in andere landen,
met dien verstande dat vermelding van de betrokken bedragen niet
noodzakelijk is indien deze 5 % van het totaalbedrag van de bruto-premies niet overschrijden.
Artikel 64
De verzekeringsondernemingen vermelden in de toelichting het bedrag
van de tijdens het boekjaar geboekte provisies met betrekking tot hetdirecte verzekeringsbedrijf. Deze verplichting betreft alle soorten provi-sies, met name acquisitie-, verlengings-, incasso- enportefeuillebeheersprovisies.
AFDELING 9
Bepalingen betreffende de geconsolideerde jaarrekening
Artikel 65
1. Tenzij in deze afdeling anders is bepaald, stellen verzekeringson-
dernemingen overeenkomstig Richtlijn 83/349/EEG een
geconsolideerde jaarrekening en een geconsolideerd jaarverslag op.
2. Indien een Lid-Staat geen gebruik maakt van artikel 5 van Richt-
lijn 83/349/EEG, is lid 1 eveneens van toepassing opmoederondernemingen die uitsluitend of hoofdzakelijk het verkrijgen
van deelnemingen in dochterondernemingen en het beheer en de
exploitatie van deze deelnemingen ten doel hebben, wanneer dezedochterondernemingen uitsluitend of hoofdzakelijk verzekeringsonder-nemingen zijn.
Artikel 66
Richtlijn 83/349/EEG is van toepassing met inachtneming van de
volgende nadere bepalingen:
1. de artikelen 4, 6 en 40 van Richtlijn 83/349/EEG zijn niet van
toepassing;
2. de in artikel 9, lid 2, eerste twee streepjes, van Richtlijn 83/349/
EEG bedoelde gegevens, namelijk:
— de omvang van de vaste activa, en
— de netto-omzet,
worden vervangen door gegevens betreffende de geboekte brutopre-
mies als omschreven in artikel 35 van deze richtlijn;
3. de Lid-Staten kunnen artikel 12 van Richtlijn 83/349/EEG eveneens
toepassen wanneer twee of meer verzekeringsondernemingen waar-tussen geen betrekkingen als bedoeld in artikel 1, lid 1 of lid 2,van de richtlijn bestaan, onder dezelfde centrale leiding staan zonderdat zulks uit een overeenkomst of de statuten voortvloeit. De
centrale leiding kan ook tot uiting komen in het bestaan van
omvangrijke en duurzame herverzekeringsbetrekkingen;
4. de Lid-Staten mogen afwijkingen toestaan van artikel 26, lid 1,
onder c), van Richtlijn 83/349/EEG, indien de betrokken transactie
tegen normale marktvoorwaarden werd afgesloten en zij ten gunstevan de verzekerden rechten in het leven heeft geroepen. Deze afwij-kingen moeten worden vermeld en indien de invloed daarvan op hetvermogen, de financiële positie en het resultaat van het geheel der in1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 30
▼B
de consolidatie opgenomen ondernemingen niet onaanzienlijk is,
dient zulks in de toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening teworden vermeld;
5. artikel 27, lid 3, van Richtlijn 83/349/EEG is van toepassing, met
dien verstande dat de balansdatum van een in de consolidatie opge-nomen onderneming niet meer dan zes maanden vóór de
afsluitingsdatum van de geconsolideerde jaarrekening ligt;
6. artikel 29 van Richtlijn 83/349/EEG is niet van toepassing op
passiva waarvan de waardering door de in de consolidatie opge-
nomen ondernemingen berust op de toepassing van specifieke
voorschriften voor verzekeringen, noch op de activa waarvan dewaardeveranderingen bovendien van invloed zijn op rechten vanverzekerden of zulke rechten doen ontstaan. Indien van deze afwij-kingsmogelijkheid gebruik wordt gemaakt, moet zulks worden
vermeld in de toelichting bij de geconsolideerde jaarrekening.
Artikel 67
De Lid-Staten kunnen voorschrijven of toestaan dat, uitsluitend in de
geconsolideerde jaarrekening, alle opbrengsten en lasten uit beleg-gingen in de niet-technische rekening worden vermeld, ook wanneerde opbrengsten en lasten verband houden met het levensverzekerings-
bedrijf.
Tevens kunnen de Lid-Staten in dergelijke gevallen voorschrijven of
toestaan dat een gedeelte van de opbrengst uit beleggingen aan de tech-nische rekening levensverzekering wordt toegevoegd.
AFDELING 10
Openbaarmaking
Artikel 68
1. De wettig vastgestelde of goedgekeurde jaarrekening van verzeke-
ringsondernemingen wordt te zamen met het jaarverslag en het verslagvan de met de controle van de jaarrekening belaste persoon, openbaar
gemaakt op de wijze die in de wetgeving van iedere Lid-Staat is vast-
gesteld overeenkomstig artikel 3 van Richtlijn 68/151/EEG (
1).
De Lid-Staten kunnen evenwel in hun wetgeving toestaan dat het jaar-
verslag niet op de in de eerste alinea bedoelde wijze openbaar wordtgemaakt. In dat geval wordt het jaarverslag ten kantore van de onder-
neming in de betrokken Lid-Staat ter beschikking van het publiek
gehouden. Op verzoek moet een volledig of gedeeltelijk afschriftverkrijgbaar zijn. De prijs van dat afschrift mag niet meer bedragendan de daaraan verbonden administratieve kosten.
2. Lid 1 is tevens van toepassing op de wettig vastgestelde of goed-
gekeurde geconsolideerde jaarrekening en op het geconsolideerde
jaarverslag, alsmede op het verslag van de met de controle van de jaar-rekening belaste persoon.
3. Wanneer de verzekeringsonderneming die de jaarrekening of de
geconsolideerde jaarrekening heeft opgesteld, niet een van de in artikel
1, lid 1, van Richtlijn 78/660/EEG genoemde rechtsvormen heeft, en
zij volgens haar nationale wetgeving ten aanzien van de in lid 1 en lid2 van dit artikel genoemde stukken niet verplicht is tot een soortgelijkeopenbaarmaking als bedoeld in artikel 3 van Richtlijn 68/151/EEG,moet zij deze toch ten minste op haar hoofdkantoor ter beschikkingvan het publiek houden. Op verzoek moet een afschrift van deze
stukken verkrijgbaar zijn. De prijs van dit afschrift mag niet meer
bedragen dan de daaraan verbonden administratieve kosten.
4. De Lid-Staten stellen passende sancties vast voor het geval dat
aan de voorschriften van dit artikel inzake openbaarmaking niet wordtvoldaan.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 31
(1) PB nr. L 65 van 14. 3. 1968, blz. 8.
▼B
AFDELING 11
Slotbepalingen
Artikel 69
Het bij artikel 52 van Richtlijn 78/660/EEG ingestelde Contactcomité
heeft in een daartoe passende samenstelling eveneens tot taak:
a) onverminderd de artikelen 169 en 170 van het Verdrag, een gehar-
moniseerde toepassing van deze richtlijn te bevorderen door
regelmatig overleg te plegen over met name de concrete problemen
die zich bij de toepassing daarvan voordoen;
b) zo nodig de Commissie van advies te dienen inzake aanvullingen op
of wijzigingen van deze richtlijn.
Artikel 70
1. De Lid-Staten nemen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke
bepalingen aan om uiterlijk vóór 1 januari 1994 aan deze richtlijn te
voldoen. Zij stellen de Commissie daarvan onverwijld in kennis.
Wanneer de Lid-Staten deze bepalingen aannemen, wordt in die bepa-
lingen naar deze richtlijn verwezen of wordt hiernaar verwezen bij deofficiële bekendmaking van die bepalingen. De regels voor dezeverwijzing worden vastgesteld door de Lid-Staten.
2. De Lid-Staten mogen bepalen dat de in lid 1 bedoelde bepalingen
voor de eerste maal van toepassing zijn op jaarrekeningen en geconso-
lideerde jaarrekeningen van het boekjaar dat op 1 januari 1995 of in de
loop van 1995 begint.
3. De Lid-Staten delen de Commissie de tekst mee van de voor-
naamste bepalingen van intern recht die zij op het door deze richtlijnbestreken gebied vaststellen.
Artikel 71
Vijf jaar na de in artikel 70, lid 2, genoemde datum gaat de Raad, op
voorstel van de Commissie, over tot onderzoek en in voorkomendgeval herziening van iedere bepaling van deze richtlijn waarin de Lid-Staten een keuzemogelijkheid wordt geboden, in het licht van de met
de toepassing van de richtlijn opgedane ervaring en in het bijzonder
van de nagestreefde grotere doorzichtigheid en harmonisatie van devoorschriften waarop deze richtlijn betrekking heeft.
Artikel 72
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.1991L0674 — NL — 17.07.2003 — 001.001 — 32
▼M1