1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 1
Dit document vormt slechts een documentatiehulpmiddel en verschijnt buiten de verantwoordelijkheid van de instellingen
►B ZESDE RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 17 mei 1977
betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting —
Gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde: uniforme grondslag
(77/388/EEG)
(PB L 145 van 13.6.1977, blz. 1)
Gewijzigd bij:
Publicatieblad
nr. blz. datum
►M1Elfde Richtlijn van de Raad van 26 maart 1980 (80/368/EEG) L 90 41 3.4.1980
►M2Tiende Richtlijn van de Raad van 31 juli 1984 (84/386/EEG) L 208 58 3.8.1984
►M3Achttiende Richtlijn van de Raad van 18 juli 1989 (89/465/EEG) L 226 21 3.8.1989
►M4Richtlijn van de Raad van 16 december 1991 (91/680/EEG) L 376 1 31.12.1991
►M5Richtlijn 92/77/EEG van de Raad van 19 oktober 1992 L 316 1 31.10.1992
►M6Richtlijn 92/111/EEG van de Raad van 14 december 1992 L 384 47 30.12.1992
►M7Richtlijn 94/4/EG van de Raad van 14 februari 1994 L 60 14 3.3.1994
►M8Richtlijn 94/5/EG van de Raad van 14 februari 1994 L 60 16 3.3.1994
►M9Richtlijn 94/76/EG van de Raad van 22 december 1994 L 365 53 31.12.1994
►M10Richtlijn 95/7/EG van de Raad van 10 april 1995 L 102 18 5.5.1995
►M11Richtlijn 96/42/EG van de Raad van 25 juni 1996 L 170 34 9.7.1996
►M12Richtlijn 96/95/EG van de Raad van 20 december 1996 L 338 89 28.12.1996
►M13Richtlijn 98/80/EG van de Raad van 12 oktober 1998 L 281 31 17.10.1998
►M14Richtlijn 1999/49/EG van de Raad van 25 mei 1999 L 139 27 2.6.1999
►M15Richtlijn 1999/59/EG van de Raad van 17 juni 1999 L 162 63 26.6.1999
►M16Richtlijn 1999/85/EG van de Raad van 22 oktober 1999 L 277 34 28.10.1999
►M17Richtlijn 2000/17/EG van de Raad van 30 maart 2000 L 84 24 5.4.2000
►M18Richtlijn 2000/65/EG van de Raad van 17 oktober 2000 L 269 44 21.10.2000
►M19►C3Richtlijn 2001/4/EG ◄van de Raad van 19 januari 2001 L 22 17 24.1.2001
►M20Richtlijn 2001/115/EG van de Raad van 20 december 2001 L 15 24 17.1.2002
►M21Richtlijn 2002/38/EG van de Raad van 7 mei 2002 L 128 41 15.5.2002
►M22►C4Richtlijn 2002/93/EG van de Raad ◄van 3 december 2002 L 331 27 7.12.2002
►M23Richtlijn 2003/92/EG van de Raad van 7 oktober 2003 L 260 8 11.10.2003
►M24Richtlijn 2004/7/EG van de Raad van 20 januari 2004 L 27 44 30.1.2004
►M25Richtlijn 2004/15/EG van de Raad van 10 februari 2004 L 52 61 21.2.2004
Gewijzigd bij:
►A1Toetredingsakte van Griekenland L 291 17 19.11.1979
►A2Toetredingsakte van Spanje en Portugal L 302 23 15.11.1985
1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 2
Gerectificeerd bij:
►C1Rectificatie PB L 272 van 17.9.1992, blz. 72 (91/680/EEG)
►C2Rectificatie PB L 197 van 6.8.1993, blz. 57 (92/111/EEG)
►C3Rectificatie PB L 26 van 27.1.2001, blz. 40 (2001/4/EG)
►C4Rectificatie PB L 18 van 23.1.2003, blz. 55 (2002/93/EG)
NB: Deze geconsolideerde versie bevat referenties naar de Europese rekeneenheid en/of ecu. Vanaf 1 januari 1999 moeten
beide worden gelezen als referentie naar de euro — Verordening (EEG) nr. 3308/80 van de Raad (PB L 345 van20.12.1980, blz. 1) en Verordening (EG) nr. 1103/97 van de Raad (PB L 162 van 19.6.1997, blz. 1).
▼B
ZESDE RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 17 mei 1977
betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der Lid-Staten
inzake omzetbelasting — Gemeenschappelijk stelsel van belasting
over de toegevoegde waarde: uniforme grondslag
(77/388/EEG)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische
Gemeenschap, inzonderheid op de artikelen 99 en 100,
Gezien het voorstel van de Commissie,Gezien het advies van het Europese Parlement(
1),
Gezien het advies van het Economisch en Sociaal Comité(2),
Overwegende dat alle Lid-Staten overeenkomstig de eerste en de
tweede richtlijn van de Raad van 11 april 1967 betreffende de harmo-
nisatie van de wetgevingen der Lid-Staten inzake omzetbelasting(3) een
stelsel van belasting over de toegevoegde waarde hebben ingevoerd;
Overwegende dat, op grond van het besluit van 21 april 1970 betref-
fende de vervanging van de financiële bijdragen van de Lid-Statendoor eigen middelen van de Gemeenschappen(
4), de begroting van de
Gemeenschappen, onverminderd de andere ontvangsten, in haar geheel
gefinancierd zal worden uit eigen middelen van de Gemeenschappen;
dat deze middelen onder meer de ontvangsten uit de belasting over detoegevoegde waarde omvatten, verkregen door toepassing van eengemeenschappelijk percentage op een grondslag welke op uniformewijze volgens communautaire voorschriften wordt vastgesteld;
Overwegende dat voortgang dient te worden gemaakt met de daadwer-
kelijke vrij making van het personen-, goederen-, diensten- en
kapitaalverkeer en de onderlinge vervlechting van de economieën;
Overwegende dat rekening dient te worden gehouden met het doel van
de afschaffing van het belasten bij invoer en het ontlasten bij uitvoer inhet handelsverkeer tussen de Lid-Staten, onder waarborging van deneutraliteit van het gemeenschappelijk stelsel van omzetbelasting met
betrekking tot de oorsprong van de goederen en diensten, opdat uitein-
delijk een gemeenschappelijke markt tot stand wordt gebracht waar eengezonde mededinging bestaat en waarvan de kenmerken analoog zijnaan die van een echte binnenlandse markt;
Overwegende dat het begrip „belastingplichtige” nader moet worden
omschreven en dat de Lid-Staten, ten einde een betere belastingneutra-
liteit te waarborgen, in staat moeten worden gesteld hieronder personente laten vallen die incidenteel handelingen verrichten;
Overwegende dat het begrip „belastbare handeling” tot moeilijkheden
heeft geleid met name voor wat betreft de met belastbare handelingengelijkgestelde handelingen, en dat het noodzakelijk is gebleken deze
begrippen nader te omschrijven;
Overwegende dat de vaststelling van de plaats van de belastbare hande-
lingen heeft geleid tot competentieconflic ten tussen de Lid-Staten, metname met betrekking tot de levering inclusief montage van een goed enmet betrekking tot diensten; dat de plaats van diensten in beginsel moetworden vastgesteld op de plaats waar de dienstverrichter de zetel van
zijn bedrijfsuitoefening heeft gevestigd, maar dat die plaats evenwel
in bepaalde gevallen moet worden vastgesteld in het land van deontvanger van de diensten, met name voor sommige diensten tussen1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 3
(1) PB nr. C 40 van 8. 4. 1974, blz. 25.
(2) PB nr. C 139 van 12. 11. 1974, blz. 15.
(3) PB nr. 71 van 14. 4. 1967, blz. 1301/67.
(4) PB nr. L 94 van 28. 4. 1970, blz. 19.
▼B
belastingplichtigen waarvan de kosten in de prijs van de goederen
worden opgenomen;
Overwegende dat de begrippen „belastbaar feit” en „verschuldigdheid
van de belasting” moeten worden geharmoniseerd, opdat de toepassingen de latere wijzigingen van het communautaire tarief in alle Lid-Staten op hetzelfde tijdstip ingaan;
Overwegende dat de maatstaf van de heffing moet worden geharmoni-
seerd, opdat de toepassing van het communautaire tarief op debelastbare handelingen in alle Lid-Staten tot vergelijkbare resultatenleidt;
Overwegende dat de door de Lid-Staten toegepaste tarieven de normale
aftrek van de voorbelasting mogelijk moet maken
Overwegende dat, met het oog op een vergelijkbare heffing van de
eigen middelen in alle Lid-Staten, een gemeenschappelijke lijst vanvrijstellingen dient te worden vastgesteld;
Overwegende dat de aftrekregelingen moeten worden geharmoniseerd
voor zover hiervan invloed uitgaat op het werkelijke niveau van heffingen dat de berekening van het pro rata voor de toepassing van de aftrekin alle Lid-Staten op overeenkomstige wijze moet geschieden;
Overwegende dat nader dient te worden bepaald wie tot voldoening
van de belasting gehouden is, met name voor bepaalde dienstenverricht door in het buitenland gevestigde dienstverrichters;
Overwegende dat de verplichtingen van degenen die tot voldoening van
de belasting gehouden zijn, zoveel mogelijk moeten worden geharmo-
niseerd teneinde de nodigt waarborgen te verkrijgen met betrekking totde gelijkheid van de belastingheffing in alle Lid-Staten; dat degenendie tot voldoening van de belasting gehouden zijn, periodiek aangiftemoeten doen van het totale bedrag van hun handelingen, zowel ten
opzichte van hun leveranciers als ten opzichte van hun afnemers,
wanneer dat nodig is voor de vaststelling van en de controle op degrondslag van de eigen middelen;
Overwegende dat de verschillende bestaande bijzondere regelingen
moeten worden geharmoniseerd; dat de Lid-Staten ten aanzien van
kleine ondernemingen evenwel hun bijzondere regelingen moetenkunnen behouden, zulks overeenkomstig gemeenschappelijke voor-schriften en met het oog op een verdergaande harmonisatie; dat deLid-Staten de mogelijkheid moeten behouden om ten behoeve vanlandbouwers die niet onder dt normale regeling vallen, een bijzondere
regeling toe te passen met een forfaitaire compensatie van de belasting
over de toegevoegde waarde ten opzichte van hun leveranciers; dat debelangrijkste beginselen van deze regeling en een gemeenschapelijkemethode voor de berekening van de door deze landouwers toegevoegdewaarde, moeten worden vastgesteld met het oog op de heffing van de
eigen middelen;
Overwegende dat het van belang is de gecoördineerde toepassing van
de bepalingen van deze richtlijn te waarborgen en dat het te dien eindeonontbeerlijk is een communautaire raadplegingsprocedure in stellen;
dat de oprichting van een Comité voor de belasting over de toege-
voegde waarde de mogelijkheid verschaft, op dit gebied een nauwesamenwerking tussen de Lid-Staten en de Commissie tot stand tebrengen;
Overwegende dat de Lid-Staten, met inachtueming van bepaalde beper-
kingen en voorwaarden, bijzondere van de onderhavige richtlijnafwijkende maatregelen moeten kunnen treffen of handhaven, ten eindede belastingheffing te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belas-tingfraude of belastingontwijking te voorkomen;
Overwegende dat het dienstig kan blijken de Lid-Staten te machtigen
met derde landen of met internationale organisaties overeenkomsten tesluiten waarin bepalingen kunnen voorkomen die van de onderhavigerichtlijn afwijken;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 4
▼B
Overwegende dat een overgangsperiode noodzakelijk is om de natio-
nale wetgevingen op bepaalde terreinen geleidelijk aan elkaar tekunnen aanpassen,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
HOOFDSTUK 1
INLEIDENDE BEPALINGEN
Artikel 1
De Lid-Staten brengen hun huidige stelsel van belasting over de toege-
voegde waarde in overeenstemming met de bepalingen van devolgende artikelen.
Zij treffen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke maatregelen,
opdat hun dienovereenkomstig aangepaste stelsel zo spoedig mogelijk
en uiterlijk op 1 januari 1978 in werking treedt.
HOOFDSTUK II
WERKINGSSEEER
Artikel 2
Aan de belasting over de toegevoegde waarde zijn onderworpen:
1. de leveringen van goederen en de diensten, welke in het binnenland
door een als zodanig handelende belastingplichtige onder bezwa-rende titel worden verricht;
2. de invoer van goederen.
HOOFDSTUK III
GEOGRAFISCH TOEPASSINGSGEBIED
Artikel 3
1. In de zin van deze richtlijn wordt verstaan onder:
— „grondgebied van een Lid-Staat”: het binnenland zoals dat in de
leden 2 en 3 voor elke Lid-Staat wordt omschreven;
— „Gemeenschap” en „grondgebied van de Gemeenschap”: het
binnenland van de Lid-Staten zoals dat in de leden 2 en 3 voorelke Lid-Staat wordt omschreven;
— „derdelands gebied” en „derde land”: elk ander grondgebied dan die
welke in de leden 2 en 3 als het binnenland van een Lid-Staatworden omschreven.
2. Voor de toepassing van deze richtlijn komt „het binnenland”
overeen met de werkingssfeer van het Verdrag tot oprichting van deEuropese Economische Gemeenschap zoals die in artikel 227 voorelke Lid-Staat is omschreven.
3. Het binnenland omvat niet de volgende nationale gebieden:
— Bondsrepubliek Duitsland:
het eiland Helgoland,
het gebied Büsingen;
— Koninkrijk Spanje:
Ceuta,
Melilla;
— Italiaanse Republiek:
Livigno,
Campione d'Italia,
de nationale wateren van het meer van Lugano;
Het binnenland omvat ook niet de volgende nationale gebieden:
— Koninkrijk Spanje:
Canarische Eilanden,1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 5
▼M4
▼M4
— Franse Republiek:
de overzeese departementen;
— Helleense Republiek:
Άγιο Όρος;
4. In afwijking van het bepaalde in lid 1 worden het Vorstendom
Monaco en het Eiland Man, gezien de overeenkomsten en verdragen
die zij respectievelijk met de Franse Republiek en het VerenigdKoninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland hebben gesloten,voor de toepassing van deze richtlijn niet beschouwd als derdelandsge-bieden.
De Lid-Staten nemen de nodige maatregelen om te waarborgen dat
handelingen met als land van herkomst of bestemming:
— het Vorstendom Monaco, behandeld worden als handelingen met als
land van herkomst of bestemming de Franse Republiek;
— het Eiland Man, behandeld worden als handelingen met als land
van herkomst of bestemming het Verenigd Koninkrijk van Groot-
Brittannië en Noord-Ierland.
5. Indien de Commissie van mening is dat het bepaalde in de leden
3 en 4 niet meer gerechtvaardigd is, met name uit het oogpunt van de
neutraliteit ten aanzien van de mededinging of van de eigen middelen,
legt zij passende voorstellen aan de Raad voor.;
HOOFDSTUK IV
BELASTINGPLICHTIGEN
Artikel 4
1. Als belastingplichtige wordt beschouwd ieder die, ongeacht op
welke plaats, zelfstandig een van de in lid 2 omschreven economische
activiteiten verricht, ongeacht het oogmerk of het resultaat van die acti-
viteit.
2. De in lid 1 bedoelde economische activiteiten omvatten alle
werkzaamheden van een fabrikant, handelaar of dienstverrichter, metinbegrip van de winning van delfstoffen, de landbouw en de uitoefe-ning van vrije of daarmede gelijkgestelde beroepen. Als economische
activiteit wordt onder andere beschouwd de exploitatie van een Iicha-
melijke of onlichamelijke zaak om er duurzaam opbrengst uit teverkrijgen.
3. De Lid-Staten kunnen eveneens als belastingplichtige aanmerken
ieder die incidenteel een handeling verricht die behoort tot de in lid 2
bedoelde activiteiten, met name een van de volgende handelingen:
a) de levering van een gebouw of een gedeelte van een gebouw en het
erbij behorend terrein vóór eerste ingebruikneming; de Lid-Statenkunnen de voorwaarden voor de toepassing van dit criterium op deverbouwing van gebouwen, alsmede het begrip „erbij behorendterrein” bepalen.
De Lid-Staten kunnen andere criteria dan dat van eerste ingebruik-
neming toepassen, zoals het tijdvak dat verloopt tussen de datumvan voltooiing van het gebouw en die van eerste levering, of het
tijdvak tussen de datum van eerste ingebruikneming en die van
uiteindelijke levering, mits deze tijdvakken niet langer duren danonderscheidenlijk vijf en twee jaar.
Als gebouw wordt beschouwd ieder bouwwerk dat vast met de
grond is verbonden.
b) de levering van een bouwterrein.
Als bouwterreinen worden beschouwd de door de Lid-Staten als
zodanig omschreven al dan niet bouwrijp gemaakte terreinen.
4. De in lid 1 gebezigde term „zelfstandig” sluit van de belasting-
heffing loontrekkenden en andere personen uit, voor zover die met1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 6
▼M6
▼M4
▼B
▼B
hun werkgever een arbeidsovereenkomst hebben aangegaan of enige
andere juridische band hebben waaruit een verhouding van onderge-schiktheid ontstaat ten aanzien van de arbeids- en
bezoldigingsvoorwaarden en de verantwoordelijkheid van de werk-
gever.
Onder voorbehoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging, kan elke
Lid-Staat personen die in het binnenland gevestigd zijn en die juridischgezien wel zelfstandig zijn, doch financieel, economisch en organisato-
risch nauw met elkaar verbonden zijn, te zamen als één
belastingplichtige aanmerken.
5. De Staat, de regio's, de gewesten, de provincies, de gemeenten en
de andere publiekrechtelijke lichamen worden niet als belastingplich-tigen aangemerkt voor de werkzaamheden of handelingen die zij als
overheid verrichten, ook niet indien zij voor die werkzaamheden of
handelingen rechten, heffingen, bijdragen of retributies innen.
Wanneer deze lichamen evenwel zodanige werkzaamheden of hande-
lingen verrichten, moeten zij daarvoor als belastingplichtige wordenaangemerkt, indien een behandeling als niet-belastingplichtige tot
concurrentievervalsing van enige betekenis zou leiden.
Genoemde lichamen worden in elk geval beschouwd als belasting-
plichtig met name voor de in bijlage D genoemde werkzaamheden,voor zover deze niet van onbeduidende omvang zijn.
De Lid-Staten kunnen werkzaamheden van genoemde lichamen die zijn
vrijgesteld uit hoofde van de artikelen 13 of 28, beschouwen als werk-
zaamheden van de overheid.
HOOFDSTUK V
BELASTBARE HANDELINGEN
Artikel 5
Levering van goederen
1. Als levering van een goed wordt beschouwd de overdracht of
overgang van de macht om als een eigenaar over een lichamelijke
zaak te beschikken.
2. Elektrische strooom (SIC! stroom), gas, warmte, koude en soort-
gelijke zaken worden als lichamelijke zaken beschouwd.
3. De Lid-Staten kunnen als lichamelijke zaken beschouwen:
a) bepaalde rechten op onroerende goederen;
b) de zakelijke rechten die aan de rechthebbende de bevoegdheid
verschaffen om een onroerend goed te gebruiken;
c) de deelbewijzen en aandelen waarvan het bezit rechtens of in feite
recht geven op de eigendom of het genot van een onroerend goed of
een deel daarvan.
4. Als leveringen in de zin van lid 1 worden eveneens beschouwd:
a) de eigendomsovergang van een goed tegen betaling van een vergoe-
ding, ingevolge een vordering door of namens de overheid dan welkrachtens de wet;
b) de afgifte van een goed ingevolge een overeenkomst volgens welke
een goed gedurende een bepaalde periode in huur wordt gegeven ofingevolge een overeenkomst tot koop en verkoop op afbetaling, in
beide gevallen onder het beding dat normaliter het goed uiterlijk
bij de betaling van de laatste termijn in eigendom wordt verkregen;
c) de overdracht van een goed ingevolge een overeenkomst tot aan- of
verkoop in commissie.
5. Als een levering in de zin van lid 1 kunnen de Lid-Staten
beschouwen de oplevering van bepaalde werken in onroerende staat;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 7
▼M10
▼B
6. Met een levering onder bezwarende titel wordt gelijkgesteld het
door een belastingplichtige aan zijn bedrijf onttrekken van een goedvoor eigen privédoeleinden of voor privédoeleinden van zijn personeel,
of dat hij om niet verstrekt of, meer in het algemeen, voor andere dan
bedrijfsdoeleinden bestemt, ingeval met betrekking tot dat goed of debestanddelen daarvan recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van debelasting over de toegevoegde waarde is ontstaan. Onttrekkingen vangoederen om voor bedrijfsdoeleinden te dienen als geschenken van
geringe waarde of als monster, worden niet als zodanig beschouwd.
7. De Lid-Staten kunnen met een levering onder bezwarende titel
gelijkstellen:
a) het door een belastingplichtige voor bedrijfsdoeleinden bestemmen
van een goed dat in het kader van zijn bedrijf is vervaardigd,
gebouwd, gewonnen, bewerkt, aangekocht of ingevoerd, indien het
van een andere belastingplichtige betrekken van een dergelijk goedhem geen recht zou geven op volledige aftrek van de belasting overde toegevoegde waarde;
b) het door een belastingplichtige voor een niet-belaste sector van zijn
bedrijfsuitoefening bestemmen van een goed, voor zover bij de
aanschaffing van dat goed of bij de bestemming ervan overeenkom-
stig het bepaalde sub a) recht op volledige of gedeeltelijke aftrekvan de belasting over de toegevoegde waarde is ontstaan;
c) met uitzondering van de in lid 8 genoemde gevallen, het onder zich
hebben van goederen door een belastingplichtige of zijn rechtheb-benden wanneer hij de uitoefening van zijn belastbare ec6nomische
activiteit beëindigt, ingeval bij de aanschaffing van die goederen of
bij de bestemming ervân overeenkomstig het bepaalde sub a) rechtop volledige of gedeeltelijke aftrek van de belasting over de toege-voegde waarde is ontstaan.
8. De Lid-Staten kunnen, in geval van overgang van het geheel of
een gedeelte van een algemeenheid van goederen onder bezwarendetitel, om niet of in de vorm van een inbreng in een vennootschap,zich op het standpunt stellen dat geen levering van goederen heeft
plaatsgevonden en dat degene op wie de goederen overgaan, in de
plaats treedt van de overdrager. De Lid-Staten kunnen in voorkomendgeval de nodige maatregelen treffen om concurrentievervalsing te voor-komen ingeval degene op wie de goederen overgaan niet volledigbelastingplichtig is.
Artikel 6
Diensten
1. Als dienst wordt beschouwd elke handeling die geen levering van
een goed in de zin van artikel 5 is.
Deze handeling kan onder meer zijti:
— de overdracht van een onlichamelijke zaak, ongeacht of deze al dan
niet in een titel is belichaamd;
— de verplichting om een daad na te laten of om een daad of een situ-
atie te dulden;
— het verrichten van een dienst op grond van een vordering door of
namens de overheid, dan wel krachtens de wet.
2. Met een dienst verricht onder bezwarende titel worden gelijkge-
steld:
a) het gebruiken van een tot het bedrijf behorend goed voor privédoel-
einden van de belastingplichtige of van zijn personeel, of, meer in
het algemeen, voor andere dan bedrijfsdoeleinden, wanneer voor
dit goed recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de belastingover de toegevoegde waarde is ontstaan;
b) het om niet verrichten van diensten door de belastingplichtige voor
eigen privédoeleinden of voor privédoeleinden van zijn personeel,of, meer in het algemeen voor andere dan bedrijfsdoeleinden.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 8
▼B
De Lid-Staten kunnen van het bepaalde in dit lid afwijken, mits deze
afwijking niet tot concurrentievervalsing leidt.
3. Ter voorkoming van concurrentievervalsing kunnen de Lid-
Staten, onder voorbehoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging,met een dienst verricht onder bezwarende titel gelijkstellen het dooreen belastingplichtige voor bedrijfsdoeleinden verrichten van een
dienst, voor zover hij, ingeval een dergelijke dienst door een andere
belastingplichtige zou zijn verricht, geen recht zou hebben op volledigeaftrek van, de belasting over de toegevoegde waarde.
4. Wanneer door tussenkomst van een belastingplichtige, handelend
op eigen naam, maar voor rekening van een ander, een dienst wordtverricht, wordt de betrokken belastingplichtige geacht deze dienst zelfte hebben ontvangen en te hebben verricht.
5. Het bepaalde in artikel 5, lid 8, is op overeenkomstige wijze van
toepassing op diensten.
Artikel 7
Invoer
1. Als „invoer van een goed” wordt beschouwd:
a) het binnenkomen in de Gemeenschap van een goed dat niet voldoet
aan de voorwaarden van de artikelen 9 en 10 van het Verdrag totoprichting van de Europese Economische Gemeenschap of dat, alshet onder het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap
voor Kolen en Staal valt, zich niet in het vrije verkeer bevindt;
b) het binnenkomen in de Gemeenschap van een ander dan onder a)
bedoeld goed uit een derdelandsgebied.
2. De invoer van een goed vindt plaats in de Lid-Staat op het grond-
gebied waarvan het zich ten tijde van het binnenkomen in deGemeenschap bevindt.
3. In afwijking van lid 2, vindt, wanneer een in lid 1, onder a),
bedoeld goed vanaf het binnenkomen in de Gemeenschap onder eenvan de in artikel 16, lid 1, onder B ►
M6onder a), b), c) en d) ◄,
bedoelde regelingen, onder een regeling voor tijdelijke invoer metvolledige vrijstelling van invoerrechten of onder een regeling voor
extern douanevervoer wordt geplaatst, de invoer van dat goed plaats
in de Lid-Staat op het grondgebied waarvan het goed aan die rege-lingen wordt onttrokken.
Wanneer een in lid 1, onder b), bedoeld goed vanaf het binnenkomen
in de Gemeenschap onder een van de in artikel 33 bis, lid 1, onder b)
of c), bedoelde regelingen wordt geplaatst, vindt de invoer van dat
goed plaats in de Lid-Staat op het grondgebied waarvan het goed aandie regelingen wordt onttrokken.
HOOFDSTUK VI
PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELINGEN
Artikel 8
Levering van goederen
1. Als plaats van een levering van goederen wordt aangemerkt:
a) ingeval het goed door de leverancier, door de afnemer dan wel door
een derde wordt verzonden of vervoerd: de plaats waar het goedzich op het tijdstip van de aanvang van de verzending of het vervoernaar de afnemer bevindt. Wanneer het goed door of voor rekeningvan de leverancier wordt geïnstalleerd of gemonteerd, met of zonderbeproeven van het geïnstalleerde of gemonteerde goed, wordt als1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 9
▼M4
▼M6
▼M4
▼M6
▼B
▼B
plaats van levering aangemerkt de plaats waar de installatie of de
montage geschiedt. Indien de installatie of de montage plaatsvindt►
M4in een andere Lid-Staat dan die van ◄de leverancier, treft
de►M4Lid-Staten waar de installatie of de montage
plaatsvindt ◄de nodige maatregelen om dubbele belastingheffing
op zijn grondgebied te voorkomen;
b) ingeval het goed niet wordt verzonden of vervoerd: de plaats waar
het goed zich bevindt op het tijdstip van de levering.
c) ingeval de levering van goederen plaatsvindt aan boord van een
schip, vliegtuig of trein en tijdens het gedeelte van een binnen deGemeenschap verricht passagiersvervoer: op de plaats van vertrekvan het vervoer van passagiers.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt beschouwd als:
— „gedeelte van een binnen de Gemeenschap verricht passagiersver-
voer”: het gedeelte van een vervoer dat, zonder tussenstop buitende Gemeenschap, plaatsvindt tussen de plaats van vertrek en deplaats van aankomst van het vervoer van passagiers;
— „plaats van vertrek van een vervoer van passagiers”: het eerste punt
in de Gemeenschap waar passagiers aan boord kunnen komen,
eventueel na een tussenstop buiten de Gemeenschap;
— „plaats van aankomst van een vervoer van passagiers”: het laatste
punt in de Gemeenschap waar passagiers die binnen de Gemeen-
schap aan boord zijn gekomen van boord kunnen gaan, eventueelvóór een tussenstop buiten de Gemeenschap.
Ingeval het een heen- en terugreis betreft, wordt de terugreis als een
afzonderlijk vervoer beschouwd.
Uiterlijk op 30 juni 1993 legt de Commissie aan de Raad een verslag
voor, dat eventueel vergezeld gaat van passende voorstellen, over de
plaats van belastingheffing op leveringen van voor verbruik aan boordbestemde goederen en op diensten, met inbegrip van restauratie, dieworden verleend aan passagiers aan boord van een schip, vliegtuig oftrein.
De Raad besluit vóór 31 december 1993 met eenparigheid van
stemmen op voorstel van de Commissie en na raadpleging van hetEuropees Parlement.
Tot en met 31 december 1993 kunnen de Lid-Staten leveringen van
voor verbruik aan boord bestemde goederen waarvan de plaats vanbelastingheffing overeenkomstig bovenstaande bepalingen wordt vast-
gesteld, vrijstellen of blijven vrijstellen, met recht op aftrek van de in
het voorgaande stadium betaalde belasting over de toegevoegdewaarde.
d) ingeval de levering van gas via het aardgasdistributiesysteem of van
elektriciteit wordt verricht aan een belastingplichtige wederver-
koper: de plaats waar de belastingplichtige wederverkoper de zetelvan zijn bedrijfsuitoefening of een vaste inrichting heeft gevestigdwaarvoor de goederen worden geleverd, dan wel, bij gebreke vaneen dergelijke zetel of vaste inrichting, zijn woonplaats of zijngebruikelijke verblijfplaats.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt onder „belastingplich-
tige wederverkoper” verstaan, een belastingplichtige wienshoofdactiviteit op het gebied van de aankoop van gas of elektriciteitbestaat in het opnieuw verkopen van die producten en wiens eigen
verbruik van die producten verwaarloosbaar is.
e) in geval van een levering van gas via het aardgasdistributiesysteem
of van elektriciteit die niet wordt bestreken door punt d): de plaats
waar de afnemer het effectieve gebruik en verbruik van de goederen
heeft. Indien alle goederen of een deel ervan in werkelijkheid nietdoor deze afnemer worden gebruikt, worden deze niet-verbruiktegoederen geacht te zijn gebruikt en verbruikt op de plaats waar hijde zetel van zijn bedrijfsuitoefening of een vaste inrichting heeftgevestigd waarvoor de goederen worden geleverd. Bij gebreke van1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 10
▼M6
▼M23
▼M23
een dergelijke zetel of vaste inrichting wordt hij geacht de goederen
te hebben gebruikt en verbruikt in zijn woonplaats of gebruikelijkeverblijfplaats.
2. In afwijking van het bepaalde in lid 1, onder a), worden, in
gevallen waarin de plaats van vertrek van de verzending of het vervoerin een derdelands gebied ligt, de plaats van de levering verricht door de
importeur als bedoeld in ►
M18artikel 21, lid 4 ◄, alsmede de plaats
van eventuele volgende leveringen geacht in de Lid-Staat van invoervan de goederen te liggen.
Artikel 9
Diensten
1. Als plaats van een dienst wordt aangemerkt de plaats waar de
dienstverrichter de zetel van zijn bedrijfsuitoefening of een vasteinrichting heeft gevestigd van waaruit hij de dienst verricht, of bijgebreke van een dergelijke zetel of vaste inrichting, zijn woonplaatsof zijn gebruikelijke verblijfplaats.
2. In afwijking hiervan is
a) de plaats van diensten die betrekking hebben op een onroerend
goed, met inbegrip van diensten van makelaars in onroerendegoederen en van experts alsmede van diensten die erop gericht zijnde uitvoering van bouwwerken voor te bereiden of te coördineren,
zoals bij voorbeeld de diensten verricht door architecten en bureaus
die op de uitvoering van het werk toezicht houden, de plaats waarhet goed is gelegen;
b) de plaats van vervoerdiensten, de plaats waar het vervoer plaats-
vindt, zulks naar verhouding van de afgelegde afstanden;
c) de plaats van diensten:
— in verband met culturele, artistieke, sportieve, wetenschappe-
lijke, onderwijs- en vermakelijkheidsactiviteiten of soortgelijkeactiviteiten, met inbegrip van die van de organisatoren van zulkeactiviteiten, alsmede in voorkomend geval, van daarmee samen-
hangende diensten;
— in verband met activiteiten die met vervoer samenhangen, zoals
laden, lossen, intern transport en soortgelijke activiteiten;
— in verband met expertises met betrekking tot roerende lichame-
lijke zaken;
— in verband met werkzaamheden die betrekking hebben op
roerende lichamelijke zaken,
de plaats waar die diensten materieel worden verricht;
e) de plaats van de hieronder vermelde diensten, die worden verleend
aan ontvangers die buiten de Gemeenschap zijn gevestigd of aanbelastingplichtigen die weliswaar in de Gemeenschap doch buitenhet land van de dienstverrichter zijn gevestigd, de plaats waar de
ontvanger de zetel van zijn bedrijfsuitoefening of een vaste inrich-
ting heeft gevestigd waarvoor de dienst is verricht, of bij gebrekevan een dergelijke zetel of vaste inrichting, zijn woonplaats of zijngebruikelijke verblijfplaats:
— de overdracht en het verlenen van auteursrechten, octrooien,
licentierechten, fabrieks- en handels- merken, en andere soortge-lijke rechten;
— diensten op het gebied van de reclame;— diensten verricht door raadgevende personen, ingenieurs, advies-
bureaus, advocaten, accountants en andere soortgelijke diensten,alsmede informatieverwerking en -verschaffing;
— de verbintenis om een beroepsactiviteit of een sub e) vermeld
recht geheel of gedeeltelijk niet uit te oefenen;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 11
▼M4
▼B
▼M2
▼B
▼B
— bank-, financiële en verzekeringsverrichtingen met inbegrip van
herverzekeringsverrichtingen en met uitzondering van de verhuurvan safeloketten;
— het beschikbaar stellen van personeel;
— diensten verricht door op naam en voor rekening van een ander
handelende tussenpersonen, als zij bemiddelen bij de verleningvan diensten als bedoeld sub e).
— de verhuur van roerende lichamelijke zaken, met uitzondering
van alle vervoermiddelen ►
M15;◄
— het bieden van toegang tot, en transport of transmissie via
aardgas- en elektriciteitsdistributiesystemen en het verrichten
van andere daarmee rechtstreeks verbonden diensten;
— telecommunicatiediensten. Onder telecommunicatiediensten
worden diensten verstaan waarmee de transmissie, uitzending ofontvangst van signalen, geschriften, beelden en geluiden ofinformatie van allerlei aard, per draad, via radiofrequente stra-ling, langs optische weg of met behulp van andere
elektromagnetische middelen, mogelijk wordt gemaakt, met
inbegrip van de daarmee samenhangende overdracht en verle-ning van rechten op het gebruik van infrastructuur voor detransmissie, uitzending of ontvangst. Voor de toepassing vandeze bepaling wordt onder telecommunicatiediensten medeverstaan het bieden van toegang tot wereldwijde informatien-
etten►
M21;◄
— radio- en televisieomroepdiensten;
— langs elektronische weg verrichte diensten, onder andere de in
bijlage L beschreven diensten;
f) de plaats waar de diensten bedoeld in het laatste streepje onder e),
worden verricht, wanneer deze voor een niet-belastingplichtige diegevestigd is of zijn woonplaats of zijn gebruikelijke verblijfplaatsheeft in een lidstaat, worden verricht door een belastingplichtige
die de zetel van zijn bedrijfsuitoefening buiten de Gemeenschap
heeft gevestigd of daar over een vaste inrichting beschikt vanwaaruit de dienst wordt verricht of die, bij gebreke van een derge-lijke zetel of vaste inrichting, daar zijn woonplaats of zijngebruikelijke verblijfplaats heeft, de plaats waar de niet-belasting-
plichtige is gevestigd of zijn woonplaats of zijn gebruikelijke
verblijfplaats heeft.
3. Teneinde dubbele heffing of niet-heffing van belasting alsmede
concurrentievervalsing te voorkomen, kunnen de lidstaten voor de dien-
sten als bedoeld in lid 2, onder e), met uitzondering van de diensten als
bedoeld in het laatste streepje wanneer deze voor niet-belastingplich-tigen worden verricht, alsmede voor de verhuur van vervoermiddelen:
a) de plaats van de diensten, die, krachtens dit artikel, in het binnen-
land is gelegen, aanmerken als buiten de Gemeenschap te zijngelegen, wanneer het werkelijke gebruik en de werkelijke exploi-
tatie buiten de Gemeenschap geschieden;
b) de plaats van de diensten, die, krachtens dit artikel, buiten de
Gemeenschap is gelegen, aanmerken als in het binnenland te zijn
gelegen, wanneer het werkelijke gebruik en de werkelijke exploi-tatie in het binnenland geschieden.
4. In het geval van in lid 2, onder e), bedoelde telecommunicatie-
diensten en radio- en televisieomroepdiensten, wanneer deze voor
niet-belastingplichtigen die gevestigd zijn of hun woonplaats of hun
gebruikelijke verblijfplaats hebben in een lidstaat, worden verrichtdoor een belastingplichtige die de zetel van zijn bedrijfsactiviteit buitende Gemeenschap heeft gevestigd of daar over een vaste inrichtingbeschikt van waaruit de dienst wordt verricht of die, bij gebreke vaneen dergelijke zetel of vaste inrichting, daar zijn woonplaats of zijn1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 12
▼M2
▼M23
▼M15
▼M21
▼B
▼M21
▼M21
gebruikelijke verblijfplaats heeft, passen de lidstaten lid 3, onder b),
toe.
HOOFDSTUK VII
BELASTBAAR FEIT EN VERSCHULDIGDHEID VAN DEBELASTING
Artikel 10
1. a) Als „belastbaar feit” wordt beschouwd het feit waardoor voldaan
wordt aan de wettelijke voorwaarden, vereist voor het verschul-
digd worden van de belasting;
b) De belasting wordt geacht „verschuldigd te zijn” wanneer de
schatkist krachtens de wet de belasting met ingang van eenbepaald tijdstip van de belastingplichtige kan vorderen, ook al
kan de betaling daarvan worden uitgesteld.
2. Het belastbare feit vindt plaats en de belasting wordt verschuldigd
op het tijdstip waarop de goederen worden geleverd of de dienstenworden verricht. Leveringen van goederen, met uitzondering van deleveringen als bedoeld in artikel 5, lid 4, sub b), en diensten die aanlei-ding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen, wordengeacht te zijn verricht bij het verstrijken van de periode waarop deze
afrekeningen of betalingen betrekking hebben. ►
M18De lidstaten
kunnen bepalen dat in bepaalde gevallen doorlopende leveringen vangoederen en verrichtingen van diensten die gedurende een zekereperiode plaatsvinden, worden geacht ten minste eenmaal per jaar tezijn voltooid. ◄
Indien evenwel vooruitbetalingen worden gedaan alvorens de goederen
zijn geleverd of de diensten zijn verricht, wordt de belasting verschul-
digd op het tijdstip val ontvangst van de vooruitbetalingen, ten belope
van het ontvangen bedrag.
In afwijking van het voorgaande kunnen de Lid-Staten bepalen dat de
belasting voor bepaalde handelingen of bepaalde categorieën belasting-plichtigen verschuldigd wordt:
— uiterlijk bij de uitreiking van de factuur ►
M20 ◄,o f
— uiterlijk bij ontvangst van de prijs, of,— wanneer de factuur ►
M20 ◄niet of niet tijdig wordt
uitgereikt, binnen een bepaalde termijn te rekenen vanaf de datumvan het belastbare feit.
3. Het belastbare feit vindt plaats en de belasting wordt verschuldigd
op het tijdstip waarop de invoer van het goed geschiedt. Wanneergoederen vanaf hun binnenkomst in de Gemeenschap onder een van
de in artikel 7, lid 3, bedoelde regelingen worden geplaatst, vindt het
belastbare feit pas plaats en wordt de belasting pas verschuldigd ophet tijdstip waarop de goederen aan deze regelingen wordenonttrokken.
Indien de ingevoerde goederen echter zijn onderworpen aan invoer-
rechten, aan landbouwheffingen of aan heffingen van gelijke werkingdie zijn ingesteld in het kader van een gemeenschappelijk beleid, vindt
het belastbare feit plaats en wordt de belasting verschuldigd op het tijd-
stip waarop het belastbare feit en het verschuldigd worden ter zake vandeze communautaire rechten plaatsvinden.
In de gevallen waarin de ingevoerde goederen niet aan een van deze
communautaire rechten zijn onderworpen, passen de Lid-Staten devigerende bepalingen inzake invoerrechten toe met betrekking tot hetbelastbare feit en het verschuldigd worden van de belasting.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 13
▼B
▼M4
▼B
HOOFDSTUK VIII
MAATSTAF VAN HEFFING
Artikel 11
A.In het binnenland
1. De maatstaf van heffing is:
a) voor andere goederenleveringen en diensten dan hierna bedoeld sub
b), c) en d): alles wat de leverancier of dienstverrichter voor dezehandelingen als tegenprestatie verkrijgt of moet verkrijgen van dezijde van de koper, van de ontvanger of van een derde, met inbegrip
van subsidies die rechtstreeks met de prijs van de handelingen
verband houden;
b) voor de in artikel 5, leden 6 en 7, bedoelde handelingen: de
aankoopprijs van de goederen of van soortgelijke goederen of,indien er geen aankoopprijs is, de kostprijs, berekend op het tijdstipwaarop deze handelingen worden uitgevoerd;
c) voor de in artikel 6, lid 2, bedoelde handelingen: de door de belas-
tingplichtige voor het verrichten van de diensten gemaakte uitgaven;
d) voor de in artikel 6, lid 3, bedoelde handelingen: de normale waarde
van de verrichte diensten.
Als „normale waarde” van een dienst wordt beschouwd het bedrag dat
een ontvanger, in de handels- fase waarin de handeling wordt verricht,bij vrije mededinging zou moeten betalen aan een zelfstandige dienst-
verrichter in het binnenland op het tijdstip waarop de handeling wordt
verricht, om de desbetreffende dienst te verkrijgen.
2. In de maatstaf van heffing moeten worden opgenomen:
a) belastingen, rechten en heffingen, met uitzondering van de belasting
over de toegevoegde waarde zelf;
b) bijkomende kosten, zoals kosten van commissie, verpakking,
vervoer en verzekering, die de leverancier in rekening brengt aande koper of de ontvanger. Uitgaven die bij afzonderlijke overeen-komst zijn geregeld mogen door de Lid-Staten als bijkomende
kosten worden beschouwd.
3. In de maatstaf van heffing worden niet opgenomen:
a) prijsverminderingen wegens korting voor vooruitbetaling;
b) prijskortingen en -rabatten die aan de koper of de ontvanger worden
toegekend en die zijn verkregen op het tijdstip waarop de handelingwordt verricht;
c) door een belastingplichtige van de koper of de ontvanger als terug-
betaling van in naam en voor rekening van laatstgenoemdengemaakte kosten ontvangen bedragen die in de boekhouding vande belastingplichtige als doorlopende posten voorkomen. De betref-
fende belastingplichtige moet het werkelijke bedrag van deze
uitgaven verantwoorden en mag de eventueel daarop drukkendebelasting niet in aftrek brengen.
4. In afwijking van de leden 1, 2 en 3 kunnen de Lid-Staten die op 1
januari 1993 geen gebruik maakten van de in artikel 12, lid 3, onder a),
derde alinea, bedoelde mogelijkheid, wanneer zij gebruik maken van de
in onderdeel B, lid 6, bedoelde mogelijkheid, bepalen dat de maatstafvan heffing voor de in artikel 12, lid 3, onder c), tweede alinea,bedoelde handelingen gelijk is aan een gedeelte van het overeenkom-stig de leden 1, 2 en 3 vastgestelde bedrag.
Dit gedeelte wordt op dusdanige wijze vastgesteld dat de aldus
verschuldigde belasting over de toegevoegde waarde in elk geval tenminste gelijk is aan 5 % van het overeenkomstig de leden 1 tot enmet 3 vastgestelde bedrag.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 14
▼M8
▼B
B.Bij invoer van goederen
1. De maatstaf van heffing is, ook voor de invoer van goederen
zoals bedoeld in artikel 7, lid 1, onder b), de waarde die bij degeldende communautaire bepalingen wordt omschreven als de douane-
waarde.
3. In de maatstaf van heffing moeten worden opgenomen, voor
zover zij niet reeds daarin zijn begrepen:
a) de buiten de Lid-Staat van invoer verschuldigde rechten, heffingen
en andere belastingen, alsmede die welke ter zake van de invoerverschuldigd zijn, met uitzondering van de te heffen belasting overde toegevoegde waarde;
b) de bijkomende kosten, zoals kosten van commissie, verpakking,
vervoer en verzekering, tot de eerste plaats van bestemming in de
Lid-Staat van invoer.
Onder „eerste plaats van bestemming” wordt verstaan de plaats die
genoemd is in de vrachtbrief of een ander document waaronder degoederen in de Lid-Staat van invoer binnenkomen. Bij gebreke van
deze vermelding wordt de eerste plaats van bestemming geacht de
plaats te zijn waar de eerste overlading van de goederen in de Lid-Staat van invoer geschiedt.
De bovenbedoelde bijkomende kosten worden eveneens in de maat-
staf van heffing opgenomen wanneer zij voortvloeien uit het vervoernaar een andere plaats van bestemming in de Gemeenschap, indien
deze plaats bekend is op het tijdstip waarop het belastbare feit
plaatsvindt;
4. In de maatstaf van heffing worden niet opgenomen de in A, lid 3,
sub a) en b), bedoelde elementen.
5. Voor tijdelijk ►
M4uit de Gemeenschap ◄uitgevoerde
goederen die, na ►M4buiten de Gemeenschap ◄een herstelling,
bewerking, verwerking of aanpassing te hebben ondergaan, wederworden ingevoerd, ►
M4 ◄treffen de Lid-Staten voor-
zieningen ten einde te verzekeren dat de voor de verkregen goederen
geldende behandeling met betrekking tot de belasting over de toege-
voegde waarde dezelfde is als die welke op de betrokken goederenzou zijn toegepast indien vorengenoemde handelingen zouden zijnverricht in het binnenland.
6. In afwijking van de leden 1 tot en met 4 kunnen de Lid-Staten die
op 1 januari 1993 geen gebruik maakten van de in artikel 12, lid 3,onder a), derde alinea, bedoelde mogelijkheid, bepalen dat bij de invoervan de in artikel 26 bis, onderdeel A, onder a), b) en c), gedefinieerde
kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten de
maatstaf van heffing gelijk is aan een gedeelte van het overeenkomstigde leden 1 tot en met 4 vastgestelde bedrag.
Dit gedeelte wordt op dusdanige wijze vastgesteld dat de aldus bij
invoer verschuldigde belasting over de toegevoegde waarde in elkgeval ten minste gelijk is aan 5 % van het overeenkomstig de leden 1tot en met 4 vastgestelde bedrag.
C.Diversen
1. In geval van annulering, verbreking, ontbinding, gehele of gedeel-
telijk niet-betaling, of in geval van prijsvermindering nadat dehandeling heeft plaatsgevonden, wordt de maatstaf van heffing dieno-vereenkomstig verlaagd onder de voorwaarden die door de Lid-Statenworden vastgesteld.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 15
▼M6
▼M4
▼M10
▼B
▼M8
▼B
▼B
In geval van gehele of gedeeltelijk niet-betaling, kunnen de Lid-Staten
evenwel van deze regel afwijken.
2. Indien gegevens voor het bepalen van de maatstaf van heffing bij
invoer zijn uitgedrukt in een andere munteenheid dan die van de Lid-Staat waar de maatstaf van heffing wordt bepaald, wordt de wisselkoersvastgesteld overeenkomstig de geldende communautaire bepalingenvoor de berekening van de douanewaarde.
Indien gegevens voor het bepalen van de maatstaf van heffing voor een
andere handeling dan een invoer van goederen zijn uitgedrukt in eenandere munteenheid dan die van de Lid-Staat waar de maatstaf vanheffing wordt bepaald, is de toepasselijke wisselkoers de laatsteverkoopkoers die op het moment waarop de belasting verschuldigd
wordt, op de meest representatieve wisselmarkten) van de betrokken
Lid-Staat wordt geregistreerd, of een koers die wordt vastgesteld onderverwijzing naar die markt(en), op een door die Lid-Staat vastgesteldewijze. Voor sommige van deze handelingen of voor sommige catego-rieën belastingplichtigen kunnen de Lid-Staten evenwel kiezen voor
de volgens de geldende communautaire bepalingen voor het berekenen
van de douanewaarde vastgestelde wisselkoers.
3. Wat het statiegeld voor retouremballage betreft, kunnen de Lid-
Staten:
— hetzij het statiegeld van de maatstaf van heffing uitsluiten door de
nodige maatregelen te nemen opdat de maatstaf wordt herzienwanneer de emballage niet wordt teruggezonden;
— hetzij het statiegeld in de maatstaf van heffing opnemen door de
nodige maatregelen te nemen opdat de maatstaf wordt herzienwanneer de emballage wel wordt teruggezonden.
HOOFDSTUK IX
TARIEVEN
Artikel 12
1. Het op belastbare handelingen toe te passen tarief is het tarief dat
van kracht is op het tijdstip waarop het belastbare feit plaatsvindt.
Doch:
a) in de gevallen, bedoeld in artikel 10, lid 2, tweede en derde alinea,
is het toe te passen tarief het tarief dat van kracht is wanneer de
belasting verschuldigd wordt;
b) in de gevallen, bedoeld in artikel 10, lid 3, tweede en derde alinea,
is het toe te passen tarief het tarief dat van kracht is wanneer de
belasting verschuldigd wordt.
2. Bij tariefwijzigingen kunnen de Lid-Staten:
— een herziening verrichten in de in lid 1, suba), genoemde gevallen
ten einde rekening te houden met het tarief geldend op het tijdstip
van de goederenlevering of van de dienstverrichting;
— elke passende overgangsmaatregel treffen.
3. a) Het normale tarief van de belasting over de toegevoegde waarde
wordt door elke lidstaat vastgesteld op een percentage van de
maatstaf van heffing, dat voor leveringen van goederen en voor
diensten gelijk is. Vanaf 1 januari 2001 tot en met 31 december2005 mag dit percentage niet lager zijn dan 15 %.
Op voorstel van de Commissie en na raadpleging van het Euro-
pees Parlement en van het Economisch en Sociaal Comité,besluit de Raad met eenparigheid van stemmen over de hoogtevan de na 31 december 2005 geldende normale tarieven.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 16
▼M4
▼B
▼M6
▼B
▼M19
▼M14
De lidstaten kunnen bovendien een of twee verlaagde tarieven
toepassen. Deze tarieven worden vastgesteld op een percentagevan de maatstaf van heffing dat niet lager mag zijn dan 5 % en
zijn uitsluitend van toepassing op de in bijlage H genoemde cate-
gorieën goederen en diensten.
De derde alinea is niet van toepassing op de diensten als bedoeld
in het laatste streepje van artikel 9, lid 2, onder e).
b) De Lid-Staten kunnen voor de levering van aardgas en elektrici-
teit een verlaagd tarief toepassen, mits er geen gevaar voorverstoring van de mededinging bestaat. Een Lid-Staat die voorne-mens is een dergelijk tarief toe te passen, stelt de Commissie
daarvan vooraf in kennis. De Commissie besluit of er gevaar
voor verstoring van de mededinging bestaat. Indien deCommissie binnen drie maanden na ontvangst van de kennisge-ving geen besluit heeft genomen, wordt er geacht geen gevaarvoor verstoring van de mededinging te bestaan.
c) de Lid-Staten kunnen bepalen dat het verlaagde tarief dat (of een
van de verlaagde tarieven die) zij toepassen overeenkomstig de
bepalingen onder a), derde alinea, eveneens van toepassing is op
de invoer van de in artikel 26 bis, onderdeel A, onder a), b) enc), bedoelde kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingenen antiquiteiten.
Indien zij van deze mogelijkheid gebruik maken, kunnen de Lid-
Staten dit verlaagde tarief eveneens toepassen op leveringen van
kunstvoorwerpen, in de zin van artikel 26 bis, onderdeel A, onder
a):
— die door de maker of diens rechthebbenden worden verricht;
— die incidenteel worden verricht door een andere belasting-
plichtige dan een belastingplichtige wederverkoper wanneer
deze kunstvoorwerpen door deze belastingplichtige zelf zijningevoerd of hem zijn geleverd door de maker of diens recht-hebbenden of te zijnen gunste het recht op volledige aftrekvan de belasting over de toegevoegde waarde hebben doen
ontstaan.
4.►M5 ◄Een lager tarief wordt zodanig vastge-
steld, dat het bij toepassing van dit tarief verkregen bedrag van de
belasting over de toegevoegde waarde het normaliter mogelijk maaktde overeenkomstig artikel 17 aftrekbare belasting over de toegevoegdewaarde volledig af te trekken.
Aan de hand van een verslag van de Commissie onderwerpt de Raad,
voor de eerste maal in 1994 en vervolgens om de twee jaar, dewerkingssfeer van de verlaagde tarieven aan een onderzoek. De Raadkan op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmenbesluiten wijzigingen aan te brengen inde lijst van goederen en dien-
sten in bijlage H.
5. Onverminderd lid 3, onder c), is het bij invoer van een goed toe
te passen tarief het tarief dat op de levering van een zelfde goed in het
binnenland wordt toegepast.
6. De Portugese Republiek kan op transacties in de autonome
gebieden van de Azoren en Madeira en op rechtstreekse invoer in1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 17
▼M21
▼M5
▼M8
▼M11
▼M13
▼B
▼M5
▼M8
▼A2
▼A2
deze gebieden lagere tarieven toepassen dan die welke op het vasteland
gelden.
HOOFDSTUK X
VRIJSTELLINGEN
Artikel 13
Vrij stellingen in het binnenland
A.Vrijstellingen ten gunste van bepaalde activiteiten van algemeen
belang
1. Onverminderd andere communautaire bepalingen verlenen de
Lid-Staten vrijstelling voor de onderstaande handelingen, onder devoorwaarden die zij vaststellen om een juiste en eenvoudige toepassingvan de betreffende vrij stellingen te verzekeren en alle fraude, ontwij-
king en misbruik te voorkomen:
a) de door openbare postdiensten verrichte diensten en daarmee
gepaard gaande leveringen van goederen, met uitzondering vanpersonenvervoer en telecommunicatiediensten;
b) de ziekenhuisverpleging en medische verzorging, alsmede de
handelingen die daarmede nauw samenhangen, door publiekrechte-
lijke lichamen of, onder sociale voorwaarden welke vergelijkbaar
zijn met die welke gelden voor genoemde lichamen, door zieken-huizen, centra voor medische verzorging en diagnose en anderenaar behoren erkende inrichtingen van dezelfde aard;
c) gezondheidskundige verzorging van de mens in het kader van de
uitoefening van medische en para-medische beroepen alsomschreven door de betrokken Lid-Staat;
d) de levering van menselijke organen, menselijk bloed en moeder-
melk;
e) de door tandtechnici in het kader van de uitoefening van hun
beroep verrichte diensten, alsmede het verschaffen van tandpro-thesen door tandartsen en tandtechnici;
f) diensten die worden verricht door zelfstandige groeperingen van
personen die een activiteit uitoefenen welke is vrijgesteld of waar-voor zij niet belastingplichtig zijn, ten einde aan hun leden dediensten te verlenen die direct nodig zijn voor de uitoefening vanvoornoemde activiteit, wanneer die groeperingen van hun ledenenkel terugbetaling vorderen van hun aandeel in de gezamenlijke
uitgaven, mits deze vrijstelling niet tot concurrentievervalsing kan
leiden;
g) diensten en leveringen van goederen die nauw samenhangen met
maatschappelijk werk en met de sociale zekerheid, inclusief die
welke worden verricht door bejaardentehuizen, door publiekrechte-
lijke lichamen of door andere organisaties die door de betrokkenLid-Staat als instellingen van sociale aard worden erkend;
h) diensten en leveringen van goederen die nauw samenhangen met de
bescherming van kinderen en jongeren en die worden verricht door
publiekrechtelijke lichamen of door andere organisaties die door de
betrokken Lid-Staat als instellingen van sociale aard wordenerkend;
i) onderwijs aan kinderen of jongeren, school- of universitair onder-
wijs, beroepsopleiding of -herscholing, met inbegrip van de
diensten en goederenleveringen die hiermede nauw samenhangen,door publiek rechtelijke lichamen die daartoe zijn ingesteld ofdoor andere organisaties die door de betrokken Lid-Staat alsIichamen met soortgelijke doeleinden worden erkend;
j) privélessen die particulier door docenten worden gegeven en
betrekking hebben op het school- of universitair onderwijs;
k) beschikbaarstelling van personeel door religieuze of levensbeschou-
welijke instellingen voor de sub b), g), h) en i), bedoelde1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 18
▼B
▼B
werkzaamheden en met het oog op de verlening van geestelijke
bijstand;
l) diensten en nauw daarmee samenhangende goederenleveringen ten
behoeve van hun leden in het collectief belang, tegen een statutairvastgestelde contributie door instellingen zonder winstoogmerk metdoeleinden van politieke, syndicale, religieuze, vaderlandslievende,
levensbeschouwelijke, filantropische of staatsburgerlijke aard, mits
deze vrijstelling niet tot concurrentievervalsing kan leiden;
m) sommige diensten die nauw samenhangen met de beoefening van
sport of met lichamelijke opvoeding en die door instellingen zonder
winstoogmerk worden verleend aan personen die aan sport of licha-melijke opvoeding doen;
n) bepaalde culturele diensten alsmede nauw daarmee samenhangende
goederenleveringen, verricht door publiekrechtelijke cultureleinstellingen of door andere culturele instellingen die door debetrokken Lid-Staat worden erkend;
o) diensten en leveringen van goederen door lichamen waarvan de
handelingen overeenkomstig het bepaalde sub b), g), h), i), 1), m)en n), zijn vrijgesteld, in samenhang met activiteiten welke zijnbestemd ter verkrijging van financiële steun en die uitsluitend tenbate van hen zelf zijn georganiseerd, mits deze vrijstelling niet tot
concurrentievervalsing kan leiden. De Lid-Staten kunnen alle
nodige beperkingen invoeren, met name ten aanzien van het aantalactiviteiten of het bedrag van de opbrengsten waarvoor recht opvrijstelling bestaat;
p) vervoer van zieken of gewonden met speciaal daartoe ingerichte
voertuigen door naar behoren gemachtigde lichamen;
q) niet-commerciële activiteiten van openbare radio- en televisieorga-
nisaties.
2. a) De Lid-taten kunnen de verlening van elk der in lid 1, subb ) g),
h), i), l), m) en n), bedoelde vrijstellingen aan andere danpubliekrechtelijke instellingen van geval tot geval, afhankelijk
stellen van een of meer van de volgende voorwaarden:
— de instellingen mogen niet systematisch het maken van winst
beogen; wordt er wel winst gemaakt, dan mag deze niet
worden uitgekeerd, maar moet zij worden aangewend voor
de instandhouding of verbetering van de diensten die wordenverleend;
— beheer en bestuur van de instellingen moeten in hoofdzaak
geschieden op vrijwillige basis en zonder vergoeding doorpersonen die noch zelf, noch via tussenpersonen, enig recht-streeks of zijdelings belang hebben bij de resultaten van de
werkzaamheden van de instellingen;
— de instellingen moeten prijzen toepassen die zijn goedgekeurd
door de overheid, of prijzen die niet hoger liggen dan degoedgekeurde prijzen, of, voor handelingen waarvoor geengoedkeuring van prijzen plaatsvindt, prijzen die lager zijndan die welke voor soortgelijke diensten in rekening worden
gebracht door commerciële ondernemingen die aan de belas-
ting over de toegevoegde waarde zijn onderworpen;
— de vrij stellingen mogen niet leiden tot concurrentievervalsing
ten nadele van commerciële ondernemingen die aan de belas-ting over de toegevoegde waarde zijn onderworpen.
b) Van vrijstellingen als bedoeld in lid 1, sub b), g), h), i), l), m) en
n), zijn diensten en leveringen van goederen uitgesloten indien:
— zij niet onontbeerlijk zijn voor het verrichten van de vrijge-
stelde handelingen;
— zij er in hoofdzaak toe strekken aan de instelling extra
opbrengsten te verschaffen door de uitvoering van hande-lingen die verricht worden in rechtstreekse mededinging metdie van commerciële ondernemingen welke aan de belastingover de toegevoegde waarde zijn onderworpen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 19
▼B
B.Overige vrijstellingen
Onverminderd andere communautaire bepalingen verlenen de Lid-
Staten vrijstelling voor de onderstaande handelingen, onder de voor-waarden die zij vaststellen om een juiste en eenvoudige toepassingvan de betreffende vrij stellingen te verzekeren en alle fraude, ontwij-king en misbruik te voorkomen:
a) handelingen ter zake van verzekering en herverzekering met inbe-
grip van daarmee samenhangende diensten, verricht door
assurantiemakelaars en verzekeringsagenten;
b) verpachting en verhuur van onroerende goederen, met uitzondering
van:
1. het verstrekken van accomodatie, als omschreven in de wetge-
ving der Lid-Staten, in het hotelbedrijf of in sectoren met eensoortgelijke functie, met inbegrip van de verhuuraccomodatie invakantiekampen of op kampeerterreinen;
2. verhuur van parkeerruimte voor voertuigen;
3. verhuur van blijvend geïnstalleerde werktuigen en machines;
4. verhuur van safeloketten.De Lid-Staten kunnen nog andere handelingen van de toepassing
van deze vrijstelling uitsluiten;
c) levering van goederen die uitsluitend zijn gebezigd voor een activi-
teit die krachtens dit artikel of krachtens artikel 28, lid 3, subb ), is
vrijgesteld, als voor deze goederen geen recht op aftrek is genoten,of levering van goederen bij de aanschaffing of bestemmingwaarvan overeenkomstig de bepalingen van artikel 17, lid 6, hetrecht op aftrek is uitgesloten;
d) de volgende handelingen:
1. verlening van kredieten en bemiddeling inzake kredieten,
alsmede het beheer van kredieten door degene die ze heeftverleend;
2. het bemiddelen bij en het aangaan van borgtochten en andere
zekerheids- en garantieverbintenissen, alsmede het beheer vankredietgaranties door degene die het krediet heeft verleend;
3. handelingen, bemiddeling daaronder begrepen, betreffende depo-
sito's, rekening-courantverkeer, betalingen, overmakingen,schuldvorderingen, cheques en andere handelspapieren metuitzondering van de invordering van schuldvorderingen;
4. handelingen, bemiddeling daaronder begrepen, betreffende
deviezen, bankbiljetten en munten die wettig betaalmiddel zijn,met uitzondering van munten en biljetten die als verzamelobject
worden beschouwd; als zodanig worden beschouwd gouden,
zilveren of uit een ander metaal geslagen munten, alsmedebiljetten, die normaliter niet als wettig betaalmiddel wordengebruikt of die een numismatische waarde hebben;
5. handelingen, bemiddeling daaronder begrepen, uitgezonderd
bewaring en beheer, inzake aandelen, deelnemingen in vennoot-schappen of verenigingen, obligaties en andere waardepapieren,met uitzondering van:
— documenten die goederen vertegenwoordigen;
— de in artikel 5, lid 3, genoemde rechten of effecten;
6. het beheer van gemeenschappelijke beleggingsfondsen, als
omschreven door de Lid-Staten;
e) leveringen, tegen de nominale waarde, van postzegels die frankeer-
waarde hebben in het binnenland, fiscale zegels en andere
soortgelijke zegels;
f) weddenschappen, loterij en en andere kans- en geldspel en, met
inachtneming van de door elke Lid-Staat vastgestelde voorwaardenen beperkingen;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 20
▼B
g) levering van een gebouw, een gedeelte van een gebouw en het erbij
behorend terrein, andere dan bedoeld in artikel 4, lid 3, sub a);
h) levering van andere onbebouwde onroerende goederen dan bouwter-
reinen als bedoeld in artikel 4, lid 3, sub b).
C.Keuzerecht
De Lid-Staten kunnen aan de belastingplichtigen het recht verlenen om
voor belastingheffing te kiezen in geval van:
a) verhuur en verpachting van onroerende goederen;
b) de handelingen bedoeld in B, sub d), g) en h).
De Lid-Staten kunnen de omvang van dit keuzerecht beperken; zij
stellen de bepalingen voor de uitoefening ervan vast.
Artikel 14
Vrij stellingen bij invoer
1. Onverminderd andere communautaire bepalingen verlenen de
Lid-Staten vrijstelling voor de volgende handelingen, onder de voor-waarden die zij vaststellen om een juiste en eenvoudige toepassingvan de betreffende vrij stellingen te verzekeren en alle fraude, ontwij-
king en misbruik te voorkomen:
a) de definitieve invoer van goederen waarvan de levering door belas-
tingplichtigen in het binnenland in elk geval is vrijgesteld;
d) de definitieve invoer van goederen waarvoor een andere douanevrij-
stelling geldt dan die bedoeld in het gemeenschappelijk douanetarie
►M4 ◄►M4 ◄De Lid-Staten
hebben echter de mogelijkheid om de vrijstelling niet te verlenen,indien de concurrentievoorwaarden door het verlenen van de vrij-stelling ernstig kunnen worden verstoord;
Deze vrijstelling geldt ook voor de invoer van goederen, in de zin
van artikel 7, lid 1, onder b), die voor de douanevrijstelling inaanmerking zouden komen indien zij zouden zijn ingevoerd in dezin van artikel 7, lid 1, onder a).
e) de wederinvoer van goederen in de staat waarin zij werden uitge-
voerd, door degene die ze heeft uitgevoerd, indien de betreffendegoederen voor vrijstelling van invoerrechten in aanmerking komen►
M4 ◄;
g) de invoer van goederen:
— in het kader van de diplomatieke en consulaire betrekkingen,
wanneer voor de goederen een vrijstelling van invoerrechtengeldt►
M4 ◄;
— verricht door internationale instellingen welke als dusdanig door
de overheid van het land waar zij zijn gevestigd zijn erkend,alsmede door de leden van deze instellingen, zulks binnen debeperkingen en onder de voorwaarden die zijn vastgelegd doorde internationale verdragen tot oprichting van deze instellingen
of door de vestigingsovereenkomsten;
— verricht in de Lid-Staten die partij bij dt Noord-Atlantische
Verdragsorganisatie zijn, door de strijdkrachten van de andereStaten die partij bij dat Verdrag zijn, ten behoeve van dezestrijdkrachten of het hen begeleidende burgerpersoneel of voor1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 21
▼M4
▼M6
▼B
▼M6
▼B
▼M4
▼B
▼B
de bevoorrading van hun messes of kantines, voor zover de
betreffende strijdkrachten deelnemen aan de gemeenschappelijkedefensieinspanning;
h) de invoer in havens, door zeevisserijlbedrijven, van visserijpro-
dukten, niet be- of verwerkt of nadat ze met het oog op de afzeteen bederfwerende behandeling hebben ondergaan, en die nog nietzijn geleverd;
i) de diensten welke betrekking hebben op de invoer van goederen en
waarvan de waarde overeenkomstig her bepaalde in artikel 11, B,
lid 3, subb ), in de maatstaf van heffing is opgenomen;
j) de invoer van goud door de Centrale Banken;
k) de invoer van gas via het aardgasdistributiesysteem, of de invoer
van elektriciteit.
2. De Commissie dient zo spoedig mogelijk bij de Raad voorstellen
in om communautaire belastingregels vast te stellen waarbij de
werkingssfeer en de wijze van toepassing van de in lid 1 bedoelde vrij-
stellingen nader worden omlijnd.
Totdat deze regels in werking treden, kunnen de Lid-Staten:
— de vigerende nationale voorschriften in het kader van de boven-
staande bepalingen blijven toepassen;
— voornoemde nationale voorschriften aanpassen, ten einde concur-
rentievervalsing en met name het niet of dubbel heffen van
belasting over de toegevoegde waarde binnen de Gemeenschap tebeperken;
— de administratieve procedures gebruiken die zij het meest geschikt
achten om tot vrijstelling te komen.
De Lid-Staten stellen de Commissie in kennis van de maatregelen die
zij krachtens de voorgaande bepalingen hebben genomen of zullen
nemen; de Commissie brengt de overige Lid-Staten daarvan op dehoogte.
Artikel 15
Vrijstelling bij uitvoer uit de Gemeenschap en voor met uitvoer uit
de Gemeenschap gelijkgestelde handelingen, alsmede voor interna-
tionaal vervoer.
Onverminderd andere communautaire bepalingen verlenen de Lid-
Staten vrijstelling voor de volgende handelingen, onder de voor-
waarden die zij vaststellen om een juiste en eenvoudige toepassing
van de betreffende vrij stellingen te verzekeren en alle fraude, ontwij-king en misbruik te voorkomen:
1. de levering van goederen die door of voor rekening van de
verkoper worden verzonden of vervoerd naar een plaats►
M4buiten de Gemeenschap ◄;
2. de levering van goederen die door of voor rekening van een niet in
het binnenland gevestigde koper worden verzonden of vervoerd
naar een plaats ►M4buiten de Gemeenschap ◄, met uitzonde-
ring van door de koper zelf vervoerde goederen bestemd voor deuitrusting of de bevoorrading van pleziervaartuigen en sportvlieg-tuigen of van andere vervoermiddelen voor privégebruik;
Ingeval de levering betrekking heeft op goederen die deel uitmaken
van de persoonlijke bagage van reizigers, geldt deze vrijstelling opvoorwaarde dat:
— de reiziger niet in de Gemeenschap gevestigd is;
— de goederen uit de Gemeenschap worden vervoerd vóór het
einde van de derde maand die volgt op die waarin de leveringgeschiedde;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 22
▼M23
▼B
▼M4
▼B
▼M10
▼M10
— de totale waarde van de levering inclusief de belasting over de
toegevoegde waarde de tegenwaarde in nationale munt van175 ecu overschrijdt, zoals bepaald overeenkomstig artikel 7,
lid 2, van Richtlijn 69/169/EEG(
1); van de Raad; de Lid-Staten
mogen evenwel ook een levering waarvan de totale waardelager dan dit bedrag is, van belasting vrijstellen.
Voor de toepassing van de tweede alinea:
— wordt als een „niet in de Gemeenschap gevestigde reiziger”
beschouwd een reiziger wiens woonplaats of gebruikelijkeverblijfplaats niet in de Gemeenschap is gelegen. In de zin van
deze bepaling wordt onder „woonplaats of gebruikelijke
verblijfplaats” verstaan de plaats die als zodanig is vermeld ophet paspoort, op de identiteitskaart of op enig ander documentdat door de Lid-Staat op het grondgebied waarvan de leveringwordt verricht, als identiteitsbewijs wordt erkend;
— wordt het bewijs van de uitvoer geleverd door middel van de
factuur, of van een in de plaats daarvan komend bewijsstuk,
voorzien van het visum van het douanekantoor van uitgang uit
de Gemeenschap.
Elke Lid-Staat verstrekt aan de Commissie een specimen van de
stempels die hij voor het afgeven van bedoeld visum gebruikt. De
Commissie stelt de belastingautoriteiten van de andere Lid-Staten
van deze informatie in kennis.
3. De diensten bestaande uit werkzaamheden met betrekking tot
roerende zaken die zijn verworven of ingevoerd ten einde dezewerkzaamheden te ondergaan in de Gemeenschap, en die naar eenplaats buiten de Gemeenschap worden verzonden of vervoerd doorde dienstverrichter of door de ►
M6niet in het binnenland
gevestigde ◄ontvanger dan wel voor hun rekening.;
4. de levering van goederen, bestemd voor de bevoorrading van de
navolgende schepen:
a) schepen voor de vaart op volle zee waarmee passagiersvervoer
tegen betaling plaatsvindt of die worden gebruikt voor de uitoe-
fening van enigerlei industriële, handels- of visserij activiteit;
b) reddingsboten en schepen voor hulpverlening op zee of schepen
voor de kustvisserij, voor wat laatstgenoemde schepen betreft
met uitzondering van scheepsvoorraden;
c) oorlogsschepen, zoals omschreven in onderverdeling 89.01 A
van het gemeenschappelijk douanetarief, die het land verlaten
met als bestemming een haven of een ankerplaats in het buiten-
land.
De Commissie dient zo spoedig mogelijk bij de Raad voorstellen
in om communautaire belastingregels vast te stellen waarbij de
werkingssfeer en de wijze van toepassing van deze vrijstelling envan de in de punten 5 tot en met 9 bedoelde vrijstellingen wordenuitgewerkt. Totdat deze regels in werking treden, kunnen de Lid-Staten de draagwijdte van de in het onderhavige punt beoogde vrij-
stelling beperken.
5. de levering, de verbouwing, de reparatie, het onderhoud, de
bevrachting en de verhuur van de in punt 4, sub a) en b), bedoelde
zeeschepen alsmede de levering, de verhuur, de reparatie en het
onderhoud van de voorwerpen — met inbegrip van uitrusting voorde visserij — die met deze schepen vast verbonden zijn of die voorhun exploitatie dienen;
6. de levering, de verbouwing, de reparatie, het onderhoud, de
bevrachting en de verhuur van luchtvaartuigen die worden gebruikt1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 23
(1) PB nr. L 133 van 4. 6. 1969, blz. 6. Richtlijn laatstelijk gewijzigd bij Richt-
lijn 94/4/EG (PB nr. L 60 van 3. 3. 1994, blz. 14).▼M4
▼B
▼M6
▼B
▼B
door luchtvaartmaatschappijen welke zich hoofdzakelijk toeleggen
op het betaalde internationale vervoer, alsmede de levering, deverhuur, de reparatie en het onderhoud van de voorwerpen die
met deze luchtvaartuigen vast verbonden zijn of die voor hun
exploitatie dienen;
7. de levering van goederen, bestemd voor de bevoorrading van de in
punt 6 bedoelde luchtvaartuigen;
8. andere diensten dan bedoeld in punt 5, welke verricht worden voor
de rechtstreekse behoeften van de daar bedoelde schepen en hunlading;
9. andere diensten dan bedoeld in punt 6, welke verricht worden voor
de rechtstreekse behoeften van de daar bedoelde luchtvaartuigen enhun lading;
10. de levering van goederen en diensten:
— in het kader van de diplomatieke en consulaire betrekkingen;
— bestemd voor internationale instellingen welke als dusdanig
door de overheid van het land waar zij zijn gevestigd zijnerkend, alsmede voor de leden van deze instellingen, zulksbinnen de beperkingen en onder de voorwaarden die zijn vast-gesteld door de internationale verdragen tot oprichting van deze
instellingen of door de vestigingsovereenkomsten;
— verricht in de Lid-Staten die partij bij het Noord-Atlantisch
Verdrag zijn en bestemd voor de strijdkrachten van de andereStaten die partij bij dat Verdrag zijn, ten behoeve van dezestrijdkrachten of het hen begeleidende burger- personeel of
voor de bevoorrading van hun messes of kantines, voor zover
de betreffende strijdkrachten deelnemen aan de gemeenschap-pelijke defensie-inspanning.
— verricht naar een andere Lid-Staat en bestemd voor de strijd-
krachten van een andere Staat die partij bij het Noord-Atlantisch Verdrag is dan de Lid-Staat van bestemming zelf,ten behoeve van deze strijdkrachten of het hen begeleidendeburgerpersoneel of voor de bevoorrading van hun messes ofkantines, voor zover de betreffende strijdkrachten deelnemen
aan de gemeenschappelijke defensie-inspanning.
Deze vrijstelling is van toepassing ►
M6met inachtneming van de
door de Lid-Staat van ontvangst vastgestelde beperkingen ◄,
totdat een uniforme belastingregeling is vastgesteld.
Voor goederen die niet buiten het land worden verzonden of
vervoerd en voor diensten kan de vrijstelling worden toegekend in
de vorm van een belastingteruggaaf.
11. De levering van goud aan de Centrale Banken.
12. De levering van goederen aan erkende organisaties die deze
goederen uitvoeren ►M4uit de Gemeenschap ◄in het kader
van hun menslievende, liefdadige of opvoedkundige werk►
M4buiten de Gemeenschap ◄. Deze vrijstelling kan worden
toegekend in de vorm van belastingteruggave.
13. Het verrichten van diensten, met inbegrip van vervoer en aanver-
wante verrichtingen, met uitzondering van de overeenkomstigartikel 13 vrijgestelde diensten wanneer deze rechtstreeks verbandhouden met de uitvoer van goederen of de invoer van goederen dieonder de bepalingen van artikel 7, lid 3, of van artikel 16, lid 1, A,
vallen;
14. De diensten van tussenpersonen die handelen in naam en voor
rekening van derden, wanneer hun diensten betrekking hebben opde in dit artikel bedoelde handelingen of op ►
M4buiten de
Gemeenschap ◄verrichte handelingen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 24
▼M4
▼B
▼M6
▼B
▼M6
▼B
▼B
Deze vrijstelling is niet van toepassing op reisbureaus wanneer zij
in naam en voor rekening van de reiziger diensten leveren die inandere Lid-Staten worden verricht.
15. De Portugese Republiek kan het vervoer over zee en door de lucht
tussen de eilanden die de autonome gebieden van de Azoren enMadeira vormen onderling en tussen deze eilanden en het vastelandgelijkstellen met internationaal vervoer.
Artikel 16
Bijzondere vrij stellingen in verband met het internationale goede-
renverkeer
1. Onverminderd de andere communautaire belastingbepalingen
kunnen de Lid-Staten, onder voorbehoud van de in artikel 29 bedoelderaadpleging, bijzondere maatregelen nemen ten einde geen belastingover de toegevoegde waarde te heffen op de volgende handelingen ofsommige daarvan, mits zij geen betrekking hebben op eindgebruik en/
of eindverbruik en het bij de aangifte tot verbruik geheven bedrag van
de belasting over de toegevoegde waarde overeenkomt met het belas-tingbedrag dat zou moeten zijn geheven indien elk van dezehandelingen bij invoer of in het binnenland was belast:
A. de invoer van goederen die komen te vallen onder een ander stelsel
van entrepots dan douane-entrepots
B. leveringen van goederen
a) die bij de douane worden aangebracht en eventueel tijdelijk
worden opgeslagen;
b) die in een vrije zone of een vrij entrepot worden geplaatst;
c) die komen te vallen onder een stelsel van douane-entrepots of
onder een stelsel van actieve veredeling;
d) die in de territoriale zee worden toegelaten:
— en bestemd zijn voor de bouw, de reparatie, het onderhoud,
de verbouwing of de uitrusting van boor- of werkeilanden,dan wel om die boor- of werkeilanden met het vasteland teverbinden;
— voor de bevoorrading van boor- of werkeilanden;
e) die komen te vallen onder een ander stelsel van entrepots dan
douane-entrepots.
De plaatsen genoemd ondera), b), c) en d) zijn die welke als
zodanig worden omschreven in de geldende communautaire doua-nebepalingen.
C. diensten betreffende de in punt B bedoelde leveringen van goederen
D. leveringen van goederen en diensten, verricht op de in punt B
bedoelde plaatsen met handhaving van een van de in dat punt
bedoelde situaties
E. leveringen:
— van goederen als bedoeld in artikel 7, lid 1, onder a), die nog
onderworpen zijn aan een regeling voor tijdelijke invoer metvolledige vrijstelling van invoerrechten of aan een regelingvoor extern douanevervoer;
— van goederen als bedoeld in artikel 7, lid 1, onder b), die nog
onderworpen zijn aan de in artikel 33 bis bedoelde regeling
voor intern communautair douanevervoer,
alsmede de diensten betreffende deze leveringen.;
2. Onder voorbehoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging
kunnen de Lid-Staten de invoer en de levering van goederen bestemdvoor een belastingplichtige die deze goederen betrekt met het oog op1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 25
▼A2
▼B
▼M4
▼B
▼B
hun uitvoer, al dan niet na verwerking, alsmede de diensten in verband
met de uitvoeractiviteit van de betreffende belastingplichtige, vrijstellenbinnen de grenzen van het bedrag waarvoor de belastingplichtige in de
afgelopen 12 maanden heeft uitgevoerd.
3. De Commissie dient zo spoedig mogelijk bij de Raad voorstellen
in betreffende de gemeenschappelijke bepalingen voor de toepassing
van de belasting over de toegevoegde waarde op de in de leden 1 en
2 bedoelde handelingen.
HOOFDSTUK XI
AFTREK
Artikel 17
Ontstaan en omvang van het recht op aftrek
1. Het recht op aftrek ontstaat op het tijdstip waarop de aftrekbare
belasting verschuldigd wordt.
2. Voor zover de goederen en diensten worden gebruikt voor belaste
handelingen mag de belastingplichtige van de door hem verschuldigdebelasting aftrekken:
a) de belasting over de toegevoegde waarde, welke verschuldigd of
voldaan is voor de hem door een andere belastingplichtige geleverdeof te leveren goederen en voor de te zijnen behoeve door een anderebelastingplichtige verrichte of te verrichten diensten;
b) de belasting over de toegevoegde waarde, welke verschuldigd of
voldaan is voor ingevoerde goederen;
c) de belasting over de toegevoegde waarde, welke overeenkomstig
artikel 5, lid 7, suba), en artikel 6, lid 3, verschuldigd is.
3. De Lid-Staten verlenen eveneens aan iedere belastingplichtige
recht op aftrek of op teruggaaf van de in lid 2 bedoelde belasting overde toegevoegde waarde, voor zover de goederen en diensten wordengebruikt voor:
a) door de belastingplichtige in het buitenland verrichte handelingen in
het kader van de in artikel 4, lid 2, bedoelde economische activi-teiten, waarvoor recht op aftrek zou ontstaan indien zij in het
binnenland plaats zouden vinden;
b) door de belastingplichtige verrichte handelingen die overeenkomstig
artikel 14, lid 1, subi), artikel 15 en artikel 16, lid 1, punten B, Cen D, en lid 2, zijn vrijgesteld;
c) door de belastingplichtige verrichte handelingen die krachtens
artikel 13, punt B, suba) en subd), punten 1 tot en met 5, zijn vrij-gesteld, wanneer de ontvanger buiten de Gemeenschap gevestigd isof wanneer de handelingen rechtstreeks samenhangen met goederen
die bestemd zijn om te worden uitgevoerd naar een land buiten de
Gemeenschap.
4. De Raad zal zich beijveren om vóór 31 december 1977 op voor-
stel van de Commissie met eenparigheid van stemmen communautaire
uitvoeringsbepalingen aan te nemen volgens welke overeenkomstig lid3 teruggaaf aan niet in het binnenland gevestigde belastingplichtigenmoet geschieden. Tot de inwerkingtreding van die communautaireuitvoeringsbepalingen, bepalen de Lid-Staten zelf de voorschriftenvoor het verrichten van de teruggaaf. Is de belastingplichtige niet op
het grondgebied van de Gemeenschap gevestigd, dan kunnen de Lid-
Staten de teruggaaf weigeren of hiervoor bijkomende voorwaardenstellen.
5. Voor goederen en diensten die door een belastingplichtige zowel
worden gebruikt voor handelingen als bedoeld in de leden 2 en 3,waarvoor recht op aftrek bestaat, als voor handelingen waarvoor geenrecht op aftrek bestaat, wordt aftrek slechts toegestaan voor datgedeelte van de belasting over de toegevoegde waarde, dat evenredigis aan het bedrag van de eerstbedoelde handelingen (pro rata).1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 26
▼B
Dit pro rata wordt overeenkomstig de bepalingen van artikel 19
bepaald voor het totaal van de door de belastingplichtige verrichtehandelingen.
De Lid-Staten kunnen evenwel:
a) de belastingplichtige toestaan een pro rata te bepalen voor iedere
sector van zijn bedrijfsuitoefening, indien voor ieder van dezesectoren een aparte boekhouding wordt gevoerd;
b) de belastingplichtige verplichten voor iedere sector van zijn
bedrijfsuitoefening een pro rata te bepalen en voor ieder van deze
sectoren een aparte boekhouding te voeren;
c) de belastingplichtige toestaan of verplichten de aftrek toe te passen
volgens het gebruik van de goederen en diensten of van een deeldaarvan;
d) de belastingplichtige toestaan of verplichten de aftrek toe te passen
volgens de in de eerste alinea vastgestelde regel voor alle goederen
en diensten die zijn gebruikt voor alle daarin bedoelde handelingen;
e) bepalen dat, wanneer de belasting over de toegevoegde waarde die
niet door de belastingplichtige kan worden afgetrokken, onbedui-dend is, hiermee geen rekening wordt gehouden.
6. Uiterlijk binnen vier jaar te rekenen vanaf de datum van inwer-
kingtreding van deze richtlijn, bepaalt de Raad, op voorstel van deCommissie, met eenparigheid van stemmen, voor welke uitgaven geenrecht op aftrek van de belasting over de toegevoegde waarde bestaat.
De uitgaven die geen strikt professioneel karakter hebben, zoals
weelde-uitgaven en uitgaven voor ontspanning of representatie, zijn inelk geval van het recht op aftrek uitgesloten.
Totdat de hierboven bedoelde voorschriften in werking treden kunnen
de Lid-Staten elke uitsluiting handhaven waarin hun wetgeving tentijde van de inwerkingtreding van deze richtlijn voorzag.
7. Onder voorbehoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging kan
elke Lid-Staat om conjuncturele redenen investeringsgoederen ofandere goederen geheel of gedeeltelijk van de aftrekregeling uitsluiten.Ten einde gelijke concurrentievoorwaarden te behouden, kunnen de
Lid-Staten in plaats van de aftrek te weigeren, de door de belasting-
plichtige zelf vervaardigde of door hem in het binnenland gekochtedan wel door hem ingevoerde gelijksoortige goederen zodanig belastendat deze belasting het bedrag van de op de aanschaf van soortgelijkegoederen drukkende belasting over de toegevoegde waarde niet over-schrijdt.
Artikel 18
Wijze van uitoefening van het recht op aftrek
1. Om zijn recht op aftrek te kunnen uitoefenen moet de belasting-
plichtige:
a) voor de in artikel 17, lid 2, sub a), bedoelde aftrek in het bezit zijn
van een overeenkomstig artikel 22, lid 3, opgestelde factuur;
b) voor de in artikel 17, lid 2, sub b), bedoelde aftrek in het bezit zijn
van een document waaruit de invoer blijkt en waarin hij wordtaangeduid als degene waarvoor de invoer is bestemd of als deimporteur, en waarin het bedrag van de verschuldigde belastingwordt vermeld of op grond waarvan dat bedrag kan worden bere-
kend;
c) voor de in artikel 17, lid 2, subc), b edoelde aftrek, de door elke
Lid-Staat voorgeschreven formaliteiten vervullen;
d) wanneer hij gehouden is tot voldoening van de belasting als koper
of ontvanger, in geval van toepassing van ►
M18artikel 21, lid
1◄, de door elke Lid-Staat voorgeschreven formaliteiten
vervullen.
2. De belastingplichtige past de aftrek toe door op het totaalbedrag
van de over een aangifteperiode verschuldigde belasting het totaalbe-1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 27
▼B
drag van de belasting in mindering te brengen waarvoor in dezelfde
periode het recht op aftrek is ontstaan en krachtens het bepaalde in lid1 kan worden uitgeoefend.
De Lid-Staten kunnen evenwel bepalen dat belastingplichtigen die de
in artikel 4, lid 3, omschreven handelingen incidenteel verrichten, hetrecht op aftrek uitsluitend op het tijdstip van levenng mogen uitoe-
fenen.
3. De Lid-Staten stellen de voorwaarden en voorschriften vast
volgens welke een belastingplichtige een aftrek mag verrichten indienhij deze niet overeenkomstig de bepalingen van de leden 1 en 2 heeft
toegepast.
4. Indien voor een bepaalde aangifteperiode het bedrag van de
toegestane aftrek groter is dan dat van de verschuldigde belasting,kunnen de Lid-Staten hetzij het overschot doen overbrengen naar de
volgende periode, hetzij het overschot teruggeven overeenkomstig de
door hen vastgestelde regeling.
De Lid-Staten kunnen evenwel bepalen dat het bedrag van het over-
schot niet naar een volgende periode wordt overgebracht, of niet
wordt teruggegeven, indien dit bedrag onbeduidend is.
Artikel 19
Berekening van het pro rata voor de toepassing van de aftrek
1. Het pro rata voor de toepassing van de aftrek, als bedoeld in
artikel 17, lid 5, eerste alinea, is de uitkomst van een breuk, waarvan:
— de teller bestaat uit het totale bedrag van de per jaar berekende
omzet, exdusief belasting over de toegevoegde waarde, met betrek-king tot de handelingen waarvoor overeenkomstig artikel 17, leden
2 en 3, recht op aftrek bestaat, en
— de noemer bestaat uit het totale bedrag van de per jaar berekende
omzet, exdusief belasting over de toegevoegde waarde, met betrek-king tot de handelingen die in de teller zijn opgenomen, alsmededie waarvoor geen recht op aftrek bestaat. De Lid-Staten kunnen
in de noemer ook het bedrag van subsidies opnemen, met uitzonde-
ring van die bedoeld in artikel 11, A, lid 1, sub a).
Het pro rata wordt op jaarbasis vastgesteld, uitgedrukt in een percen-
tage en op de hogere eenheid afgerond.
2. In afwijking van het bepaalde in lid 1 wordt voor de berekening
van het pro rata buiten beschouwing gelaten de omzet met betrekkingtot de leveringen van investeringsgoederen welke door de belasting-plichtige in het kader van zijn onderneming worden gebruikt. Tevens
wordt buiten beschouwing gelaten de omzet met betrekking tot de in
artikel 13, B, sub d), bedoelde handelingen, wanneer deze bijkomstigehandelingen zijn, alsmede tot bij komstige handelingen ter zake vanonroerende goederen en bijkomstige financiële handelingen. Indien deLid-Staten gebruik maken van de in artikel 20, lid 5, geboden moge-lijkheid om geen herziening voor investeringsgoederen te eisen,
mogen zij de opbrengst van de verkoop van investeringsgoederen
opnemen in de berekening van het pro rata voor de toepassing van deaftrek.
3. Het voorlopige pro rata voor een bepaald jaar is gelijk aan het pro
rata dat op grond van de handelingen van het voorgaande jaar werd
berekend. Indien een dergelijke basis ontbreekt of niet relevant is,wordt het pro rata door de belastingplichtige onder toezicht van debelastingdiensten aan de hand van zijn eigen prognoses voorlopiggeraamd. De Lid-Staten kunnen evenwel hun huidige regelingen hand-
haven.
De aftrek die op grond van het voorlopige pro rata heeft plaatsge-
vonden wordt herzien nadat voor elk jaar in het daarop volgende jaarhet definitieve pro rata is vastgesteld.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 28
▼B
Artikel 20
Herziening van de aftrek
1. De oorspronkelijk toegepaste aftrek wordt op de door de Lid-
Staten vastgestelde wijze herzien, met name:
a) indien de aftrek hoger of lager is dan die welke de belastingplich-
tige gerechtigd was toe te passen;
b) indien zich na de aangifte wijzigingen hebben voorgedaan in de
elementen die in aanmerking zijn genomen voor het bepalen van
het bedrag van de aftrek, metname in geval van geannuleerde
aankopen of verkregen rabatten; er vindt evenwel geen herzieningplaats voor handelingen die geheel of gedeeltelijk onbetaald zijngebleven, in geval van naar behoren bewezen en aangetoondevernietiging, verlies of diefstal, alsmede in geval van onnrekkingenvoor het verstrekken van geschenken van geringe waarde en van
monsters, als bedoeld in artikel 5, lid 6. De Lid-Staten kunnen
evenwel herziening eisen in geval van geheel of gedeeltelijk onbe-taald gebleven handelingen en van diefstal.
2. Voor investeringsgoederen wordt de herziening gespreid over een
periode van vijf jaar, het jaar van verkrijging of vervaardiging dergoederen daaronder begrepen. Voor elk jaar heeft deze herziening
slechts betrekking op een vijfde gedeelte van de op de goederen druk-
kende belasting. De herziening geschiedt op basis van de wijzigingenin het recht op aftrek in de loop van de volgende jaren ten opzichtevan het jaar van verkrijging of vervaardiging der goederen.
In afwijking van de voorgaande alinea kunnen de Lid-Staten de herzie-
ning baseren op een periode van vijf volle jaren te rekenen vanaf de
ingebruikneming van de goederen.
Voor onroerende investeringsgoederen kan de herzieningsperiode tot
maximaal 20 jaar worden verlengd;
3. In geval van levering gedurende de herzieningsperiode worden de
investeringsgoederen geacht verder voor een economische activiteit van
de belastingplichtige te worden gebruikt totdat de herzieningsperiode isafgelopen. Deze economische activiteit wordt geacht volledig belast tezijn wanneer de levering van de betrokken goederen belast is; zij wordtgeacht volledig vrijgesteld te zijn wanneer de levering vrijgesteld is.De herziening wordt in één keer verricht voor de gehele nog resterende
herzieningsperiode.
In het laatste geval kunnen de Lid-Staten ervan afzien herziening te
eisen voor zover de koper een belastingplichtige is die de betrokkeninvesteringsgoederen uitsluitend gebruikt voor handelingen waarvoorde belasting over de toegevoegde waarde in aftrek mag wordengebracht.
4. Voor de toepassing van het bepaalde in de leden 2 en 3 kunnen
de Lid-Staten:
— het begrip investeringsgoederen definiëren;
— het bedrag aan belasting dat bij de herziening in aanmerking moet
worden genomen, nader bepalen;
— alle passende maatregelen nemen om te verzekeren dat de herzie-
ning geen ongerechtvaardigde voordelen inhoudt;
— administratieve vereenvoudigingen toestaan.
5. Indien in een Lid-Staat het praktisch effect van de toepassing van
de leden 2 en 3 onbeduidend is, kan die Lid-Staat, onder voorbehoudvan de raadpleging van artikel 29, afzien van de toepassing van deze
leden, rekening houdend met de totale belastingdruk in de betrokken
Lid-Staat en de noodzaak van administratieve vereenvoudiging enmits zulks niet tot concurrentievervalsing leidt.
6. Bij overgang van een normale belastingregeling naar een bijzon-
dere regeling, of andersom, kunnen de Lid-Staten de nodigeschikkingen treffen om te verzekeren dat de betrokken belastingplich-1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 29
▼M10
▼B
▼B
tigen noch ten onrechte voordelen genieten, noch ten onrechte nadelen
ondervinden.
HOOFDSTUK XII
TOT VOLDOENING VAN DE BELASTING GEHOUDEN PERSONEN
Artikel 21
Tegenover de schatkist tot voldoening van de belasting gehouden
personen
De belasting over de toegevoegde waarde is verschuldigd:1. in het binnenlands verkeer:
a) door de belastingplichtige die een belastbare handeling verricht,
met uitzondering van de in artikel 9, lid 2, sube), b edoeldehandelingen verricht door een in het buitenland gevestigde belas-
tingplichtige. Wanneer de belastbare handeling wordt verricht
door een in het buitenland gevestigde belastingplichtige, kunnende Lid-Staten bepalen dat de belasting verschuldigd is door eenandere persoon. Daartoe kan onder meer een fiscaal vertegen-woordiger of degene voor wie de belaste handeling bestemd is,
worden aangewezen. De Lid-Staten kunnen tevens bepalen dat
een andere persoon dan de belastingplichtige hoofdelijk verplichtis de belasting te voldoen;
b) door de belastingplichtige ontvanger van een dienst als bedoeld
in artikel 9, lid 2, onder e), of de voor BTW-doeleinden in het
binnenland geregistreerde ontvanger van een in artikel 28 ter,
onder C, D, E en F, bedoelde dienst, wanneer de dienst wordtverricht door een in het buitenland gevestigde belastingplichtige;de lidstaten kunnen evenwel bepalen dat de dienstverrichter hoof-delijk verplicht is de belasting te voldoen;
c) door ieder die de belasting over de toegevoegde waarde vermeldt
op een factuur of een als zodanig dienst doend document;
2. bij invoer: door degene(n) die als zodanig door de Lid-Staat van
invoer wordt(worden) aangewezen of erkend.
HOOFDSTUK XIII
VERPLICHTINGEN VAN DEGENEN DIE TOT VOLDOENING VAN DE
BELASTING GEHOUDEN ZIJN
Artikel 22
Verplichtingen in het binnenlands verkeer
1. Iedere belastingplichtige moet opgave doen van het begin, de
wijziging en de beëindiging van zijn activiteit als belastingplichtige.
2. Iedere belastingplichtige moet een boekhouding voeren welke
voldoende gegevens bevat om de toepassing van de belasting over detoegevoegde waarde en de controle daarop door de belastingadmini-stratie mogelijk te maken.
3. a) Iedere belastingplichtige moet voor goederen, geleverd aan en
voor diensten, verricht voor een andere belastingplichtige, een
factuur of een als zodanig dienst doend document uitreiken en
daarvan een dubbel bewaren.
Evenzo moet iedere belastingplichtige een factuur uitreiken voor
de vooruitbetalingen, die door een andere belastingplichtige aanhem worden gedaan voordat de levering of de dienst is verricht.
b) In de factuur moeten afzonderlijk zijn vermeld: de prijs exclusief
belasting, de belasting volgens elk afzonderlijk tarief, alsook, invoorkomend geval, de vrijstelling.
c) De Lid-Staten stellen de criteria vast volgens welke een docu-
ment kan worden geacht dienst te doen als factuur.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 30
▼M15
▼B
▼B
4. Iedere belastingplichtige moet binnen een door elke Lid-Staat vast
te stellen termijn een aangifte indienen. Deze termijn mag niet langerzijn dan twee maanden na het verstrijken van elk belastingtijdvak. Dit
tijdvak kan door de Lid-Staten worden vastgesteld op één, twee of drie
maanden. De Lid-Staten kunnen evenwel andere tijdvakken vaststellen,die echter niet langer dan een jaar mogen zijn.
In de aangifte moeten alle gegevens staan die nodig zijn om het bedrag
van de verschuldigde belasting en van de aftrek vast te stellen, daarbijeventueel inbegrepen, voor zover zulks voor de vaststelling van degrondslag nodig is, het totale bedrag van de handelingen waarop deze
belasting en deze aftrek betrekking hebben alsmede het bedrag van de
vrijgestelde handelingen.
5. Iedere belastingplichtige moet het nettobedrag van de belasting
over de toegevoegde waarde bij de indiening van de periodiekeaangifte voldoen. De Lid-Staten kunnen echter een ander tijdstip voorde betaling van dit bedrag vaststellen of bepalen dat voorlopige voor-uitbetalingen moeten worden gedaan.
6. De Lid-Staten kunnen de belastingplichtige verzoeken een
aangifte in te dienen betreffende alle in het voorgaande jaar verrichte
handelingen met daarin alle in lid 4 bedoelde gegevens. In die aangiftemoeten tevens alle gegevens staan die nodig zijn voor eventuele herzie-ningen.
7. De Lid-Staten treffen de nodige maatregelen om te verzekeren dat
de personen die overeenkomstig ►
M18artikel 21, lid 1 ◄, suba) en
b), geacht worden tot voldoening van de belasting te zijn gehouden inplaats van een in het buitenland gevestigde persoon of die hoofdelijk
verplicht zijn de belasting te voldoen, de bovenbedoelde verplichtingen
inzake aangifte en betaling nakomen.
8. Onverminderd de krachtens artikel 17, lid 4, vast te stellen bepa-
lingen, kunnen de Lid-Staten andere verplichtingen voorschrijven diezij noodzakelijk achten ter waarborging van de juiste heffing van debelasting en ter voorkoming van fraude.
9. De Lid-Staten kunnen belastingplichtigen ontheffen:
— van bepaalde verplichtingen;
— van alle verplichtingen, indien zij slechts vrijgestelde handelingen
verrichten;
— van betaling van de verschuldigde belasting, indien het bedrag
daarvan onbeduidend is.
Artikel 22 bis
Recht van toegang tot langs elektronische weg opgeslagen facturen
in een andere lidstaat
Wanneer een belastingplichtige de facturen die hij verzendt of ontvangt
langs elektronische weg waarbij een on-linetoegang tot de gegevenswordt gewaarborgd, en de plaats van opslag is gesitueerd in een anderelidstaat dan de lidstaat waar hij gevestigd is, hebben de bevoegde auto-
riteiten van de lidstaat waar de belastingplichtige gevestigd is met het
oog op de toepassing van deze richtlijn een recht van toegang, down-loading en gebruikmaking langs elektronische weg op deze facturenbinnen de grenzen bepaald bij de regelgeving van de lidstaat waar debelastingplichtige gevestigd is, en voorzover hij de facturen nodig heeftvoor controledoeleinden.
Artikel 23
Verplichtingen bij invoer
De Lid-Staten stellen ter zake van de invoer van goederen de voor-
schriften vast voor de aangifte en voor de betaling welke daarop moetvolgen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 31
▼M20
▼B
▼B
De Lid-Staten kunnen in het bijzonder bepalen dat met betrekking tot
de invoer van goederen die wordt verricht door belastingplichtigen oftot betaling van belasting gehouden personen, dan wel door bepaalde
categorieën daarvan, de uit hoofde van de invoer verschuldigde belas-
ting over de toegevoegde waarde niet wordt betaald op het tijdstip vande invoer, mits deze belasting als zodanig wordt vermeld in een, over-eenkomstig de bepalingen van artikel 22, lid 4, ingediende aangifte.
HOOFDSTUK XIV
BIJZONDERE REGELINGEN
Artikel 24
Bijzondere regeling voor kleine ondernemingen
1. Lid-Staten die moeilijkheden zouden ondervinden bij het
toepassen van de normale belastingregeling op kleine ondernemingenin verband met de activiteit of de structuur van die ondernemingenkunnen binnen de grenzen en onder de voorwaarden die zij vaststellen— maar onder voorbehoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging
— vereenvoudigde regelingen voor belastingheffing en -inning, zoals
forfaitaire regelingen, toepassen, zonder dat dit mag leiden tot vermin-dering van de belasting.
2. Tot een datum die door de Raad op voorstel van de Commissie
met eenparigheid van stemmen wordt vastgesteld, doch die niet later
mag vallen dan het tijdstip van afschaffing van het belasten bij invoer
en het ontlasten bij uitvoer in het handelsverkeer tussen de Lid-Staten:
a) mogen Lid-Staten die gebruik hebben gemaakt van de in artikel 14
van de tweede richtlijn van de Raad van 11 april 1967 bedoeldebevoegdheid om vrijstellingen of degressieve verminderingen van
de belasting in te voeren, deze alsmede de desbetreffende uitvoe-
ringsbepalingen handhaven, indien zij in overeenstemming zijn methet stelsel van de belasting over de toegevoegde waarde.
De Lid-Staten die een vrijstelling van belasting toekennen aan
belastingplichtigen met een jaaromzet die minder bedraagt dan detegenwaarde van 5 000 Europese rekeneenheden in nationale valutategen de omrekeningskoers geldend op de dag waarop deze richtlijnwordt aangenomen, mogen die vrijstelling verhogen tot 5 000 Euro-pese rekeneenheden.
De Lid-Staten die degressieve verminderingen van de belasting
toepassen, mogen noch de bovengrens van die verminderingenverhogen, noch de voorwaarden voor de toekenning daarvan
gunstiger maken;
b) mogen Lid-Staten die van deze bevoegdheid geen gebruik hebben
gemaakt, vrijstelling van belasting toekennen aan belastingplichtigen
met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van
5 000 Europese rekeneenheden in nationale valuta tegen de omreke-ningskoers geldend op de dag waarop deze richtlijn wordtaangenomen. Eventueel kunnen zij een degressieve belastingvermin-dering toekennen aan belastingplichtigen wier jaaromzet het plafond
overschrijdt dat door deze Staten voor de toepassing van de vrijstel-
ling is vastgesteld;
c) mogen de Lid-Staten die een vrijstelling van belasting toekennen
aan belastingplichtigen met een jaaromzet gelijk aan of hoger dan
de tegenwaarde van 5 000 Europese rekeneenheden in nationalevaluta tegen de omrekeningskoers geldend op de dag waarop dezerichtlijn wordt aangenomen, deze vrijstelling verhogen ten einde dereële waarde ervan te handhaven.
3. De begrippen „vrijstelling” en „degressieve belastingverminde-
ring” zijn van toepassing op leveringen van goederen en diensten
verricht door kieine ondernemingen.
De Lid-Staten kunnen bepaalde handelingen uitsluiten van de regeling
van lid 2. In ieder geval is lid 2 niet van toepassing op de handelingenbedoeld in artikel 4, lid 3.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 32
▼B
4. De omzet die als maatstaf dient voor de toepassing van de bepa-
lingen van lid 2, wordt gevormd door het bedrag, exclusief belastingover de toegevoegde waarde, van de in de artikelen 5 en 6 omschreven
goederenleveringen en diensten, voor zover deze belast zijn, met inbe-
grip van de handelingen die zijn vrijgesteld krachtens artikel 28, lid 2,met teruggaaf van de voorbelasting, alsmede door het bedrag van dekrachtens artikel 15 vrijgestelde verrichte handelingen en door hetbedrag van handelingen met betrekking tot onroerende goederen, van
financiële handelingen als bedoeld in artikel 13, B, sub d), van verze-
keringsdiensten, tenzij die handelingen het karakter van bijkomstigehandelingen bezitten.
Overdracht van lichamelijke of onlichamelijke investeringsgoederen
van de onderneming worden evenwel niet in aanmerking genomen
voor de vaststelling van de omzet.
5. De belastingplichtigen voor wie vrijstelling van belasting geldt,
hebben geen recht op aftrek overeenkomstig het bepaalde in artikel 17
en mogen evenmin op enigerlei wijze op hun facturen►
M20 ◄de belasting vermelden.
6. De belastingplichtigen die in aanmerking kunnen komen voor
vrijstelling van belasting kunnen kiezen hetzij voor toepassing van de
normale regeling van de belasting over de toegevoegde waarde, hetzijvoor toepassing van de in lid 1 genoemde vereenvoudigde regelingen.In dit geval gelden voor hen de degressieve belastingverminderingenwaarin de nationale wetgeving eventueel voorziet.
7. De belastingplichtigen voor wie degressieve belastingverminde-
ring geldt, worden, behoudens de toepassing van het bepaalde in lid 1,beschouwd als belastingplichtigen vallende onder de normale regelingvan de belasting over de toegevoegde waarde.
8. De Commissie brengt, na raadpleging van de Lid-Staten, om de
vier jaar, voor het eerst op 1 januari 1982, aan de Raad verslag uitover de toepassing van dit artikel. Zo nodig voegt zij, rekeninghoudend met de noodzaak van uiteindelijke convergentie van de natio-
nale regelingen, bij dit verslag voorstellen betreffende:
a) de in de bijzondere regeling voor kieine ondernemingen aan te
brengen verbeteringen;
b) de aanpassing van de nationale regelingen inzake vrijstellingen en
degressieve verminderingen van de belasting over de toegevoegde
waarde;
c) de aanpassing van het in lid 2 bedoelde maximum van 5000 ERE.
9. De Raad zal te gelegener tijd bepalen of het, voor de verwezenlij-
king van de in artikel 4 van de eerste richtlijn van de Raad van 11 april1967 omschreven doelstelling, nodig is een bijzondere regeling voor
kleine ondernemingen in te voeren; in voorkomend geval zal hij tevens
een beslissing nemen over de grenzen en de gemeenschappelijketoepassingsvoorwaarden van deze regeling. Tot aan de invoering vaneen dergelijke regeling mogen de Lid-Staten hun eigen bijzondere rege-lingen handhaven en moeten zij deze toepassen in overeenstemming
met de bepalingen van dit artikel en van latere besluiten van de Raad.
Artikel 25
Gemeenschappelijke forfaitaire regeling voor landbouwprodu-
centen
1. De Lid-Staten kunnen ten aanzien van landbouwproducenten voor
wie de toepassing van de normale regeling van de belasting over de
toegevoegde waarde of, in voorkomend geval, van de vereenvoudigde
regeling van artikel 24, op moeilijkheden zou stuiten, overeenkomstigde bepalingen van dit artikel, een forfaitaire regeling toepassen tercompensatie van de belasting over de toegevoegde waarde, welke isbetaald over de aankopen van goederen en diensten van de forfaitairbelaste landbouwers.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 33
▼B
2. In de zin van dit artikel worden beschouwd als:
— landbouwproducent: een belastingplichtige die zijn werkzaamheid
uitoefent in het kader van een hierna gedefinieerd bedrijf;
— landbouw-, bosbouw- of visserijbedrijf: de bedrijven die door elke
Lid-Staat als zodanig worden beschouwd in het kader van de inbijlage A vermelde produktiewerkzaamheden;
— forfaitair belaste landbouwer: een landbouwproducent op wie de in
de leden 3 en volgende omschreven forfaitaire regeling van toepas-
sing is;
— landbouwprodukten: de goederen die door de landbouw-, bosbouw-
of visserij bedrijven van elke Lid-Staat worden voortgebracht doormiddel van de in bijlage A vermelde werkzaamheden;
— agrarische diensten: de in bijlage B genoemde diensten die worden
verricht door een landbouwproducent met gebruikmaking van zijnarbeidskrachten en/of de normale uitrusting van zijn landbouw-,bosbouw- of visserijbedrijf;
— de voordruk aan belasting over de toegevoegde waarde: de totale
druk aan belasting over de toegevoegde waarde welke rustop degoederen en diensten die zijn betrokken door alle landbouw-,bosbouw- en visserij bedrijven gezamenlijk van elke Lid-Staat,voor zover deze belasting door een landbouwproducent die onderde normale regeling van de belasting over de toegevoegde waarde
valt, overeenkomstig artikel 17 zou kunnen worden afgetrokken;
— forfaitaire compensatiepercentages: de percentages welke de Lid-
Staten overeenkomstig het bepaalde in lid 3 vaststellen en die zijtoepassen in de in lid 5 bedoelde gevallen, ten einde de forfaitair
belaste landbouwers in aanmerking te doen komen voor een forfai-
taire compensatie voor de voordruk aan belasting over detoegevoegde waarde;
— forfaitaire compensatie: het bedrag dat voortvloeit uit de toepassing
van het in lid 3 bedoelde forfaitaire compensatiepercentage op de
omzet van de forfaitair belaste landbouwer in de in lid 5 bedoelde
gevallen.
3. De Lid-Staten stellen, voor zover nodig, forfaitaire compensatie-
percentages vast en brengen deze, voor zij in toepassing worden
gebracht, ter kennis van de Commissie. Deze percentages worden
bepaald aan de hand van de macro-economische gegevens over delaatste drie jaar betreffende uitsluitend de forfaitair belaste landbou-wers. Zij mogen niet tot gevolg hebben dat aan de forfaitair belastelandbouwers gezamenlijk bedragen worden terugbetaald die hoger zijn
dan de voordruk aan belasting over de toegevoegde waarde. De Lid-
Staten kunnen deze percentages tot nihil terugbrengen. De percentagesmogen naar boven of naar beneden op een half punt worden afgerond.
De Lid-Staten kunnen gedifferentieerde forfaitaire compensatiepercen-
tages vaststellen voor de bosbouw, de verschillende deelsectoren van
de landbouw en de visserij.
4. De Lid-Staten kunnen de forfaitair belaste landbouwers ontheffen
van de verplichtingen, waartoe de belastingplichtigen ingevolge artikel
22 zijn gehouden.
5. De in lid 3 bedoelde forfaitaire percentages worden toegepast op
de prijs, exclusief belasting, van de landbouwprodukten die de forfai-
tair belaste landbouwers hebben geleverd aan anderebelastingplichtigen dan forfaitair belaste landbouwers, en van de agra-rische diensten die zij hebben verricht voor andere belastingplichtigendan forfaitair belaste landbouwers. Deze compensatie sluit elke anderevorm van aftrek uit.
6. De Lid-Staten kunnen bepalen dat de betaling van de forfaitaire
compensaties geschiedt:
a) hetzij door de belastingplichtige koper of de belastingplichtige te
wiens behoeve de dienst is verricht. In dat geval is de belasting-plichtige koper of de belastingplichtige ontvanger volgens de doorde Lid-Staten vast te stellen nadere regels gemachtigd om van dedoor hem verschuldigde belasting over de toegevoegde waarde het1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 34
▼B
bedrag van de forfaitaire compensatie af te trekken dat hij aan de
forfaitair belaste landbouwers heeft betaald;
b) hetzij door de overheid.
7. De Lid-Staten nemen alle nodige maatregelen om de uitbetaling
van de forfaitaire compensaties aan de forfaitair belaste landbouwers
doeltreffend te kunnen controleren.
8. Voor alle andere dan de in lid 5 bedoelde leveringen van land-
bouwprodukten en agrarische diensten, wordt de betaling van deforfaitaire compensaties geacht te zijn verricht door de koper of deontvanger.
9. Iedere Lid-Staat kan bepaalde categorieën landbouwproducenten
alsmede landbouwproducenten voor wie de toepassing van de normale
regeling van de belasting over de toegevoegde waarde of, in voorko-
mend geval, van de in artikel 24, lid 1, bedoelde vereenvoudigderegeling geen administratieve moeilijkheden oplevert, van de forfaitaireregeling uitsluiten.
10. Iedere forfaitair belaste landbouwer heeft het recht te kiezen
voor toepassing van de normale regeling van de belasting over detoegevoegde waarde, of, in voorkomend geval, van de in artikel 24,lid 1, bedoelde vereenvoudigde regeling, met inachtneming van de
door elke Lid-Staat gestelde nadere regels en voorwaarden.
11. Voor het einde van het vijfde jaar na de inwerkingtreding van
deze richtlijn doet de Commissie aan de Raad nieuwe voorstelleninzake de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde opde handelingen met betrekking tot landbouwprodukten en agrarischediensten.
12. Wanneer de Lid-Staten van de in dit artikel omschreven moge-
lijkheid gebruik maken, bepalen zij de uniforme grondslag van de
belasting over de toegevoegde waarde ter fine van de toepassing van
de regeling inzake de eigen middelen, en wel door de gemeenschappe-lijke berekeningsmethode van bijlage C toe te passen.
Artikel 26
Bijzondere regeling voor reisbureaus
1. De Lid-Staten passen de belasting over de toegevoegde waarde op
de handelingen van reisbureaus toe overeenkomstig het bepaalde in dit
artikel, voor zover de reisbureaus op eigen naam tegenover de reizigeroptreden en zij voor de totstandbrenging van de reizen gebruik makenvan leveringen en diensten van andere belastingplichtigen. Dit artikel isniet van toepassing op reisbureaus die alleen optreden als tussenper-soon en waarop artikel 11, A, lid 3, subc), van toepassing is. In de
zin van dit artikel worden onder reisbureaus ook reisorganisatoren
(tour operators) verstaan.
2. De handelingen van het reisbureau met het oog op de totstandko-
ming van de reis worden beschouwd als één enkele dienst van hetreisbureau aan de reiziger. Deze dienst wordt belast in de Lid-Staatwaar het reisbureau de zetel van zijn bedrijfsuitoefening of een vasteinrichting heeft gevestigd van waaruit het de dienst heeft verleend.
Voor deze dienst wordt als maatstaf van heffing en prijs exdusief belas-
ting in de zin van artikel 22, lid 3, sub b), beschouwd de winstmargevan het reisbureau, dat wil zeggen het verschil tussen het totale bedragdat de reiziger exclusief belasting over de toegevoegde waarde moetbetalen en de werkelijk door het reisbureau gedragen kosten voorgoederenleveringen en diensten van andere belastingplichtigen, mits
deze handelingen de reiziger rechtstreeks ten goede komen.
3. Indien de handelingen waarvoor het reisbureau een beroep doet
op andere belastingplichtigen door laatstgenoemden buiten de Gemeen-schap worden verricht, wordt de dienst van het reisbureau gelijkgesteldmet een krachtens artikel 15, punt 14, vrijgestelde handeling vantussenpersoon. Indien deze handelingen zowel binnen als buiten deGemeenschap worden verricht, mag alleen het gedeelte van de dienst1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 35
▼B
van het reisbureau betreffende de buiten de Gemeenschap verrichte
handelingen als vrijgesteld worden beschouwd.
4. De bedragen van de belasting over de toegevoegde waarde die het
reisbureau worden aangerekend door andere belastingplichtigen voor de
in lid 2 bedoelde handelingen die de reizigers rechtstreeks ten goede
komen, mogen in de Lid-Staten afgetrokken noch teruggegevenworden.
Artikel 26 bis
Bijzondere regeling voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen,
voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten
A.Definities
Voor de toepassing van dit artikel, en onverminderd andere communau-
taire bepalingen, worden beschouwd als:
a)kunstvoorwerpen : de goederen bedoeld in punt a) van bijlage I.
De Lid-Staten behoeven evenwel de in de laatste drie streepjes van
punt a) in bijlage I bedoelde voorwerpen niet als „kunstvoorwerpen”te beschouwen;
b)voorwerpen voor verzamelingen : de goederen bedoeld in punt b)
van bijlage I;
c)antiquiteiten : de voorwerpen bedoeld in punt c) van bijlage I;
d)gebruikte goederen : roerende lichamelijke zaken die in de staat
waarin zij verkeren of na herstelling opnieuw kunnen wordengebruikt, andere dan kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzame-lingen en antiquiteiten, en andere dan edele metalen of edelstenenals omschreven door de Lid-Staten;
e)belastingplichtige wederverkoper : de belastingplichtige die in het
kader van zijn economische activiteit gebruikte goederen, kunst-voorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteitenkoopt, voor bedrijfsdoeleinden bestemt dan wel invoert met hetoog op wederverkoop, ongeacht of deze belastingplichtige optreedt
voor eigen rekening dan wel, ingevolge een overeenkomst tot aan-
of verkoop in commissie, voor rekening van een derde;
f)organisator van een openbare veiling : elke belastingplichtige die in
het kader van zijn economische activiteit op een openbare veilingeen goed aanbiedt voor overdracht aan de meestbiedende;
g)opdrachtgever van een organisator van een openbare veiling : elke
persoon die een goed overdraagt aan een organisator van een open-bare veiling ingevolge een overeenkomst tot verkoop in commissiemet onderstaande bepalingen:
— de organisator van de openbare veiling brengt het goed in
veiling in eigen naam maar voor rekening van zijn opdracht-gever;
— de organisator van de openbare veiling draagt het goed in eigen
naam maar voor rekening van zijn opdrachtgever over aan demeestbiedende aan wie het goed tijdens de openbare verkopingis gegund.
B.Bijzondere regeling voor belastingplichtige wederverkopers
1. De Lid-Staten passen op door belastingplichtige wederverkopers
verrichte leveringen van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voor-werpen voor verzamelingen en antiquiteiten een bijzondere regelingtoe voor de belastingheffing over de winstmarge van de belastingplich-tige wederverkoper, overeenkomstig onderstaande bepalingen.
2. De in lid 1 bedoelde leveringen van goederen zijn door een belas-
tingplichtige wederverkoper verrichte leveringen van gebruikte1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 36
▼M8
▼M8
goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en anti-
quiteiten die hem binnen de Gemeenschap zijn geleverd:
— door een niet belastingplichtige,
of
— door een andere belastingplichtige, voor zover de levering van het
goed door deze andere belastingplichtige overeenkomstig artikel13, onderdeel B, onder c), is vrijgesteld,
of
— door een andere belastingplichtige, voor zover de levering van het
goed door deze andere belastingplichtige in aanmerking komt voor
de in artikel 24 bedoelde vrijstelling en het gaat om een investe-
ringsgoed,
of
— door een andere belastingplichtige wederverkoper, voor zover de
levering van het goed door deze andere belastingplichtige wederver-
koper overeenkomstig deze bijzondere regeling onderworpen is
geweest aan de belasting over de toegevoegde waarde.
3. De maatstaf van heffing voor de in lid 2 bedoelde leveringen van
goederen is de winstmarge van de belastingplichtige wederverkoper,
verminderd met het bedrag van de belasting over de toegevoegde
waarde die voor de winstmarge zelf geldt. Deze winstmarge is gelijkaan het verschil tussen de door de belastingplichtige wederverkopervoor het goed gevraagde verkoopprijs en de aankoopprijs.
In de zin van dit lid wordt verstaan onder:
—verkoopprijs : alles wat de tegenprestatie uitmaakt die een belasting-
plichtige wederverkoper verkrijgt of moet verkrijgen van de koper
of een derde, met inbegrip van subsidies die rechtstreeks verbandhouden met deze handeling, belastingen, rechten, heffingen enbijkomende kosten zoals kosten van commissie, verpakking,vervoer en verzekering die de belastingplichtige wederverkoper dekoper in rekening brengt, echter met uitsluiting van de in artikel
11, onderdeel A, lid 3, bedoelde bedragen;
—aankoopprijs : alles wat de in het eerste streepje gedefinieerde
tegenprestatie uitmaakt die zijn leverancier van de belastingplich-tige wederverkoper verkrijgt of moet verkrijgen.
4. De Lid-Staten verlenen de belastingplichtige wederverkopers het
recht te kiezen voor toepassing van de bijzondere regeling op leve-ringen:
a) van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiqui-
teiten die zij zelf hebben ingevoerd;
b) van kunstvoorwerpen die aan hen geleverd zijn door de maker of
diens rechthebbenden;
c) van kunstvoorwerpen die aan hen geleverd zijn door een andere
belastingplichtige dan een belastingplichtige wederverkoper wanneer
de levering door deze andere belastingplichtige onderworpen is aanhet verlaagde tarief overeenkomstig artikel 12, lid 3, onder c).
De Lid-Staten bepalen welke voorwaarden verbonden zijn aan dit
keuzerecht, dat in ieder geval gedurende een periode van ten minste
twee kalenderjaren van kracht is.
Indien van het keuzerecht gebruik wordt gemaakt, wordt de maatstaf
van heffing overeenkomstig lid 3 vastgesteld. Voor leveringen van
kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten die
de belastingplichtige wederverkoper zelf heeft ingevoerd, is deaankoopprijs die in aanmerking moet worden genomen voor de bereke-ning van de winstmarge gelijk aan de overeenkomstig artikel 11,onderdeel B, vastgestelde maatstaf van heffing bij invoer, vermeerderdmet de bij invoer verschuldigde of betaalde belasting over de toege-
voegde waarde.
5. Wanneer zij plaatsvinden onder de voorwaarden van artikel 15,
zijn de leveringen van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voor-werpen voor verzamelingen en antiquiteiten die onderworpen zijn aan1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 37
▼M8
de bijzondere regeling voor belastingheffing over de winstmarge, vrij-
gesteld overeenkomstig dat artikel 15.
6. Belastingplichtigen mogen de belasting over de toegevoegde
waarde die verschuldigd of voldaan is voor aan hen geleverde of te
leveren goederen door een belastingplichtige wederverkoper, niet
aftrekken van de belasting die zij verschuldigd zijn, voor zover de leve-ring van deze goederen door de belastingsplichtige wederverkoperonderworpen is aan de bijzondere regeling voor belastingheffing overde winstmarge.
7. Voor zover de goederen gebruikt worden ten behoeve van zijn
leveringen die onderworpen zijn aan de bijzondere regeling voor belas-
tingheffing over de winstmarge, mag de belastingplichtigewederverkoper van de belasting die hij verschuldigd is niet aftrekken:
a) de belasting over de toegevoegde waarde die verschuldigd of
voldaan is voor kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingenof antiquiteiten die hij zelf heeft ingevoerd;
b) de belasting over de toegevoegde waarde die verschuldigd of
voldaan is voor aan hem geleverde of te leveren kunstvoorwerpendoor de maker of diens rechthebbenden;
c) de belasting over de toegevoegde waarde die verschuldigd of
voldaan is voor aan hem geleverde of te leveren kunstvoorwerpen
door een andere belastingplichtige dan een belastingplichtige weder-
verkoper.
8. Wanneer de belastingplichtige wederverkoper zowel de normale
regeling van de belasting over de toegevoegde waarde als de bijzondereregeling voor belastingheffing over de winstmarge toepast, moet hij detransacties voor elk van deze regelingen afzonderlijk in zijn boekhou-ding bijhouden, overeenkomstig de door de Lid-Staten vastgestelde
bepalingen.
9. De belastingplichtige wederverkoper mag de belasting over de
leveringen van goederen waarop hij de bijzondere regeling voor belas-tingheffing over de winstmarge toepast, niet afzonderlijk vermelden opde factuur die hij uitreikt ►
M20 ◄.
10. Ten einde de belastingheffing te vereenvoudigen, en onder voor-
behoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging, kunnen de Lid-Staten, voor bepaalde handelingen of voor bepaalde categorieën belas-
tingplichtige wederverkopers, bepalen dat de maatstaf van heffing voor
leveringen van goederen die onderworpen zijn aan de bijzondere rege-ling voor de belastingheffing over de winstmarge, wordt vastgesteldvoor elk belastingtijdvak uit hoofde waarvan de belastingplichtigewederverkoper de in artikel 22, lid 4, bedoelde aangifte moet indienen.
In dat geval is de maatstaf van heffing voor leveringen van goederen
waarop hetzelfde tarief van de belasting over de toegevoegde waarde
van toepassing is, de totale winstmarge van de belastingplichtigewederverkoper, verminderd met het bedrag van de belasting over detoegevoegde waarde op deze zelfde winstmarge.
De totale winstmarge is gelijk aan het verschil tussen:
— het totale bedrag van de leveringen van goederen die onderworpen
zijn aan de bijzondere regeling voor belastingheffing op de winst-
marge, en die in het tijdvak door de belastingplichtigewederverkoper verricht zijn. Dit bedrag is gelijk aan de som vande overeenkomstig lid 3 bepaalde verkoopprijzen
en
— het totaalbedrag van de in lid 2 bedoelde aankopen van goederen
die in het tijdvak door de belastingplichtige wederverkoper zijnverricht. Dit bedrag is gelijk aan het totaal van de overeenkomstiglid 3 bepaalde aankoopprijzen.
De Lid-Staten treffen de nodige maatregelen om te voorkomen dat de
betrokken belastingplichtigen ongerechtvaardigde voordelen genieten,dan wel ongerechtvaardigde schade lijden.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 38
▼M8
11. Voor elke levering die onder de bijzondere belastingregeling valt
met toepassing van lid 2 of lid 4, kan de belastingplichtige wederver-koper de normale regeling van de belasting over de toegevoegde
waarde toepassen.
Wanneer de belastingplichtige wederverkoper de normale regeling van
de belasting over de toegevoegde waarde toepast:
a) op de levering van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzame-
lingen en antiquiteiten die hij zelf heeft ingevoerd, mag hij van debelasting die hij verschuldigd is, de bij invoer van dit goedverschuldigde of voldane belasting over de toegevoegde waardeaftrekken;
b) op de levering van kunstvoorwerpen die hem door de maker of
diens rechthebbenden zijn geleverd, mag hij van de belasting diehij verschuldigd is, de met betrekking tot de hem geleverde kunst-voorwerpen verschuldigde of voldane belasting over detoegevoegde waarde aftrekken;
c) op de levering van kunstvoorwerpen die hem door een andere belas-
tingplichtige dan een belastingplichtige wederverkoper zijn
geleverd, mag hij van de belasting die hij verschuldigd is, de metbetrekking tot de hem geleverde kunstvoorwerpen verschuldigde ofvoldane belasting over de toegevoegde waarde aftrekken.
Dit recht op aftrek ontstaat op het tijdstip waarop de belasting
verschuldigd wordt voor de levering waarvoor de belastingplichtigewederverkoper voor de normale BTW-regeling kiest.
C.Bijzondere regeling voor verkoop op openbare veilingen
1. In afwijking van onderdeel B kunnen de Lid-Staten overeenkom-
stig onderstaande bepalingen de maatstaf van heffing vaststellen voor
leveringen van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor
verzamelingen en antiquiteiten, die verricht worden door een organi-sator van openbare veilingen die in eigen naam krachtens eenovereenkomst tot verkoop in commissie overgaat tot openbare veilingvan deze goederen voor rekening van:
— een niet belastingplichtige,
of
— een andere belastingplichtige, voor zover de levering van het goed,
in de zin van artikel 5, lid 4, onder c), door deze andere belasting-plichtige is vrijgesteld overeenkomstig artikel 13, onderdeel B,onder c),
of
— een andere belastingplichtige, voor zover de levering van het goed,
in de zin van artikel 5, lid 4, onder c), door deze andere belasting-plichtige, in aanmerking komt voor de in artikel 24 bedoeldevrijstelling en het gaat om een investeringsgoed,
of
— een belastingplichtige wederverkoper, voor zover de levering van
het goed, in de zin van artikel 5, lid 4, onder c), door deze andere
belastingplichtige wederverkoper, onderworpen is aan de belasting
overeenkomstig de bijzondere regeling voor belastingheffing overde winstmarge, als bedoeld in onderdeel B.
2. De maatstaf van heffing voor elke levering van goederen als
bedoeld in lid 1, wordt gevormd door het overeenkomstig lid 4 doorde organisator van de openbare veiling aan de koper in rekeninggebrachte totaalbedrag, verminderd met:
— het door de organisator van de openbare veiling aan zijn opdracht-
gever betaalde of te betalen nettobedrag, vastgesteldovereenkomstig lid 3,
en
— het bedrag van de door de organisator van de openbare veiling
krachtens zijn levering verschuldigde belasting.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 39
▼M8
3. Het door de organisator van de openbare veiling aan zijn
opdrachtgever betaalde of te betalen nettobedrag is gelijk aan hetverschil tussen:
— de prijs waarvoor het goed geveild is,
en
— het bedrag van de door de organisator van zijn opdrachtgever
ontvangen of te ontvangen commissie krachtens de overeenkomsttot verkoop in commissie.
4. De organisator van de openbare veiling moet aan de koper een
factuur►
M20 ◄uitreiken waarop afzonderlijk zijn
vermeld:
— de veilingprijs,
— de belastingen, rechten en heffingen,— de door de organisator aan de koper van het goed in rekening
gebrachte bijkomende kosten, zoals kosten voor commissie, verpak-king, vervoer en verzekering.
Op deze factuur mag de belasting over de toegevoegde waarde niet
afzonderlijk zijn vermeld.
5. De organisator van de openbare veiling aan wie het goed is over-
gedragen krachtens een overeenkomst tot verkoop in commissie op eenopenbare veiling verstrekt aan zijn opdrachtgever een verslag.
In dit verslag wordt afzonderlijk het bedrag vermeld van de transactie,
dat wil zeggen de veilingprijs van het goed, verminderd met het bedrag
van de van de opdrachtgever ontvangen of te ontvangen commissie.
Het aldus opgestelde verslag doet dienst als factuur die de opdracht-
gever, als hij een belastingplichtige is, aan de organisator van deopenbare veiling moet verstrekken overeenkomstig artikel 22, lid 3.
6. De organisatoren van openbare veilingen, die onder de in lid 1
bedoelde voorwaarden goederen leveren, zijn gehouden in hun boek-
houding op tussenrekeningen te boeken:
— de van de koper van het goed ontvangen of te ontvangen bedragen,
— de aan de verkoper van het goed betaalde of te betalen bedragen.
Deze bedragen moeten naar behoren gerechtvaardigd worden.
7. De levering van een goed aan een belastingplichtige organisator
van openbare veilingen wordt geacht te hebben plaatsgevonden op hettijdstip waarop de openbare veiling van dat goed heeft plaatsgevonden.
D.Overgangsregeling voor de belasting op handelsverkeer tussen de
Lid-Staten
Gedurende de in artikel 28 terdecies bedoelde periode passen de Lid-
Staten de volgende bepalingen toe:
a) leveringen van nieuwe vervoermiddelen in de zin van artikel 28 bis,
lid 2, verricht onder de in artikel 28 quater, onderdeel A, bedoeldevoorwaarden, zijn uitgesloten van de in de onderdelen B en C
bedoelde bijzondere regelingen;
b) in afwijking van artikel 28 bis, lid 1, onder a), is de intracommunau-
taire verwerving van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen,
voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten niet aan de belas-
ting over de toegevoegde waarde onderworpen, wanneer deverkoper een belastingplichtige wederverkoper is die als zodanigoptreedt en het verworven goed in de Lid-Staat van vertrek van deverzending of het vervoer aan de belasting werd onderworpen over-
eenkomstig de in onderdeel B bepaalde bijzondere regeling voor
belastingheffing over de winstmarge, of wanneer de verkoper eenorganisator van openbare veilingen is die als zodanig optreedt enhet verworven goed in de Lid-Staat van vertrek van de verzendingof het vervoer aan de belasting werd onderworpen overeenkomstigde in onderdeel C bepaalde bijzondere regeling;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 40
▼M8
c) artikel 28 ter, onderdeel B, en artikel 28 quater, onderdeel A, onder
a), c) en d), zijn niet van toepassing op leveringen van goederen dieaan de belasting over de toegevoegde waarde zijn onderworpen
overeenkomstig een van de in de onderdelen B en C bepaalde
bijzondere regelingen.
Artikel 26 ter
Bijzondere regeling voor beleggingsgoud
A.Definitie
Onverminderd andere bepalingen van het Gemeenschapsrecht wordt
voor de toepassing van deze richtlijn onder „beleggingsgoud” verstaan:
i) goud, in de vorm van staven of plaatjes van een door de goud-
markten aanvaard gewicht, met een zuiverheid van ten minste 995/1000, al dan niet belichaamd in effecten. De lidstaten kunnen kleine
staven of plaatjes met een gewicht van ten hoogste 1 gram uitsluiten
van de regeling;
ii) gouden munten die
— een zuiverheid van ten minste 900/1 000 hebben;
— na 1800 zijn geslagen;— in het land van oorsprong als wettig betaalmiddel fungeren of
hebben gefungeerd;
— normaliter verkocht worden voor een prijs die de openmarkt-
waarde van het in de munten vervatte goud niet met meer dan80 % overschrijdt.
Dergelijke munten worden voor de toepassing van de richtlijn niet
geacht wegens hun numismatisch belang te worden verkocht.
Elke lidstaat deelt de Commissie vanaf 1999 elk jaar vóór 1 juli
mee welke munten die aan deze criteria voldoen, in die lidstaat
worden verhandeld. Vóór 1 december van elk jaar publiceert deCommissie in de C-serie van het Publicatieblad van de Europese
Gemeenschappen de volledige lijst van deze munten. In de gepubli-
ceerde lijst opgenomen munten worden geacht aan deze criteria tevoldoen gedurende het hele jaar waarvoor de lijst wordt gepubli-
ceerd.
B.Bijzondere voorschriften voor handelingen betreffende beleggings-
goud
De lidstaten verlenen vrijstelling van de belasting over de toegevoegde
waarde voor de levering, de intracommunautaire verwerving en deinvoer van beleggingsgoud, waaronder beleggingsgoud dat belichaamd
is in certificaten voor toegewezen of niet-toegewezen goud of dat
verhandeld wordt op goudrekeningen, en waaronder, in het bijzonder,goudleningen en swaps, die een eigendoms- of vorderingsrecht opbeleggingsgoud belichamen, evenals voor handelingen betreffendebeleggingsgoud bestaande in future- en termijncontracten die leidentot de overdracht van een eigendoms- of vorderingsrecht met betrek-
king tot beleggingsgoud.
De lidstaten verlenen eveneens vrijstelling voor de levering van dien-
sten door agenten die optreden in naam en voor rekening van eenander wanneer zij betrokken zijn bij de levering van beleggingsgoudvoor hun principaal.
C.Recht om voor belastingheffing te kiezen
De lidstaten verlenen belastingplichtigen die beleggingsgoud produ-
ceren of goud omzetten in beleggingsgoud als omschreven inonderdeel A het recht om te kiezen voor belastingheffing met betrek-king tot leveringen van beleggingsgoud aan een anderebelastingplichtige die anders uit hoofde van onderdeel B zouden zijnvrijgesteld.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 41
▼M13
▼M13
De lidstaten kunnen belastingplichtigen die in het kader van hun bedrijf
normaliter goud leveren voor industriële doeleinden, het recht verlenenom te kiezen voor belastingheffing met betrekking tot leveringen van
beleggingsgoud als omschreven in onderdeel A, onder i), aan een
andere belastingplichtige die anders uit hoofde van onderdeel B zoudenzijn vrijgesteld. De lidstaten kunnen het toepassingsgebied van ditkeuzerecht beperken.
Indien de leverancier het recht om overeenkomstig de eerste of de
tweede alinea voor belastingheffing te kiezen heeft uitgeoefend,verlenen de lidstaten de agent het recht om voor belastingheffing tekiezen met betrekking tot de in de tweede alinea van onderdeel B
vermelde diensten.
De lidstaten stellen de nadere bepalingen voor de uitoefening van deze
rechten vast en stellen de Commissie in kennis van de toepassingsre-gels voor de uitoefening van deze rechten in de respectieve lidstaten.
D.Recht op aftrek
1. De belastingplichtigen hebben een recht op aftrek van:
a) belasting die verschuldigd of betaald is met betrekking tot beleg-
gingsgoud dat hun geleverd is door een persoon die een
keuzerecht als bedoeld in onderdeel C heeft uitgeoefend of dat
hun geleverd is overeenkomstig de procedure van onderdeel G,
b) belasting die verschuldigd of betaald is met betrekking tot de
levering aan hen of de intracommunautaire verwerving of deinvoer door hen van ander goud dan beleggingsgoud dat vervol-gens door hen of namens hen wordt omgezet in beleggingsgoud,
c) belasting die verschuldigd of betaald is met betrekking tot aan
hen geleverde diensten bestaande in een wijziging van de vorm,
het gewicht of de zuiverheid van goud met inbegrip van beleg-
gingsgoud,
indien de latere levering door hen van dat goud krachtens dit artikel
is vrijgesteld.
2. Belastingplichtigen die beleggingsgoud produceren of goud in beleg-
gingsgoud omzetten hebben een recht op aftrek van belasting diedoor hen verschuldigd of betaald is met betrekking tot de leveringdan wel de intracommunautaire verwerving of de invoer vangoederen of diensten die met de productie of de omzetting van datgoud verband houden alsof de latere levering door hen van het
krachtens dit artikel vrijgestelde goud belast was.
E.Bijzondere verplichtingen voor handelaarsin beleggings goud
De lidstaten zorgen ervoor dat handelaars in beleggingsgoud ten minste
een boekhouding voeren van alle belangrijke handelingen betreffendebeleggingsgoud en de documenten bewaren aan de hand waarvan deidentiteit van de cliënt bij dergelijke handelingen kan worden vastge-
steld.
De handelaars bewaren die informatie gedurende ten minste vijf jaar.
De lidstaten kunnen evenwaardige verplichtingen uit hoofde van maat-
regelen vastgesteld krachtens andere communautaire wetgeving, zoalsRichtlijn 91/308/EEG van de Raad van 10 juni 1991 tot voorkomingvan het gebruik van het financiële stelsel voor het witwassen van
geld(
1), aanvaarden om aan de vereisten van de eerste alinea te
voldoen.
De lidstaten kunnen strengere verplichtingen vaststellen, inzonderheid
inzake speciale registratie- of boekhoudingsvereisten.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 42
(1) PB L 166 van 28. 6. 1991, blz. 77.
▼M13
F.Verleggingsregeling
In afwijking van artikel 21, lid 1, onder a), kunnen de lidstaten, in het
geval van leveringen van goud of halffabrikaten met een zuiverheidvan ten minste 325/1 000, of van leveringen van beleggingsgoudwanneer een in onderdeel C bedoeld recht is uitgeoefend, de afnemeraanwijzen als degene die tot voldoening van de belasting gehouden is,overeenkomstig de door hen vast te stellen procedures en voorwaarden.
Indien de lidstaten van deze keuzemogelijkheid gebruikmaken, treffen
zij de nodige maatregelen om ervoor te zorgen dat degene die totvoldoening van de verschuldigde belasting gehouden is, voldoet aande verplichtingen tot aangifte en betaling van de belasting overeenkom-stig artikel 22.
G.Procedure voor handelingen op een gereglementeerde goudmarkt
1. Een lidstaat kan, met inachtneming van de in artikel 29 bedoelde
raadpleging, nalaten de uit hoofde van deze bijzondere regelingvoor beleggingsgoud te verlenen vrijstelling toe te passen voorandere specifieke handelingen met betrekking tot beleggingsgoud
dan intracommunautaire levering of uitvoer, die in die lidstaat
plaatsvinden
a) tussen belastingplichtigen die lid zijn van een door de betrokken
lidstaat gereglementeerde goudmarkt, en
b) tussen een lid van een door de betrokken lidstaat gereglemen-
teerde goudmarkt en een andere belastingplichtige die geen lidis van die markt.
In die omstandigheden zijn deze handelingen belastbaar en geldt het
volgende:
2. a) Voor handelingen als bedoeld in punt 1, onder a), staat de
lidstaat eenvoudigheidshalve toe dat de te innen belasting wordtopgeschort en verlenen zij ontheffing van de BTW-registratiever-eisten.
b) Voor handelingen als bedoeld in punt 1, onder b), is de verleg-
gingsregeling van onderdeel F van toepassing. Als een niet-lidbehalve voor deze handelingen niet aan de BTW-registratiever-eisten in de betrokken lidstaat zou zijn onderworpen, vervult hetlid de fiscale verplichtingen namens het niet-lid, overeenkomstig
de voorschriften van die lidstaat.
Artikel 26 quater
Bijzondere regeling voor niet in de Gemeenschap gevestigde belas-
tingplichtigen die elektronische diensten verrichten voor niet-
belastingplichtigen
A.Definities
Voor de toepassing van dit artikel gelden de volgende definities, onver-
minderd andere communautaire bepalingen:
a) „niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige”: een belas-
tingplichtige die de zetel van zijn bedrijfsuitoefening niet op het
grondgebied van de Gemeenschap heeft gevestigd noch daar overeen vaste inrichting beschikt, en ook niet anderszins voor belasting-doeleinden geïdentificeerd moet zijn uit hoofde van artikel 22;
b) „elektronische diensten” en „langs elektronische weg verrichte dien-
sten”: de diensten zoals bedoeld in artikel 9, lid 2, onder e), laatstestreepje;
c) „lidstaat van identificatie”: de lidstaat die de niet in de Gemeen-
schap gevestigde belastingplichtige verkiest te contacteren omopgave te doen van het begin van zijn activiteit als belastingplich-tige op het grondgebied van de Gemeenschap overeenkomstig ditartikel;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 43
▼M21
▼M21
d) „lidstaat van verbruik”: de lidstaat waar het verrichten van de elek-
tronische diensten geacht wordt plaats te vinden overeenkomstigartikel 9, lid 2, onder f);
e) „BTW-aangifte”: de aangifte waarin alle gegevens staan die nodig
zijn om het bedrag van de in elke lidstaat verschuldigde belastingvast te stellen.
B.Bijzondere regeling voor langs elektronische weg verrichte diensten
1. De lidstaten staan toe dat een niet in de Gemeenschap gevestigde
belastingplichtige die elektronische diensten verricht voor een niet-belastingplichtige die in een lidstaat is gevestigd of er zijn woonplaats
of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft, gebruikmaakt van een bijzon-
dere regeling overeenkomstig de onderstaande bepalingen. Debijzondere regeling is van toepassing op al deze verrichtingen in deGemeenschap.
2. De niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige doet aan
de lidstaat van identificatie opgave van het begin of de beëindiging van
zijn activiteit als belastingplichtige, alsook van wijziging ervan in diemate dat hij niet langer voor de bijzondere regeling in aanmerkingkomt. Deze opgave gebeurt langs elektronische weg.
De mededeling van de niet in de Gemeenschap gevestigde belasting-
plichtige aan de lidstaat van identificatie wanneer zijn belastbare
activiteiten beginnen, bevat de volgende bijzonderheden voor de identi-ficatie: naam, postadres, elektronische adressen, met inbegrip vanwebsites, eventueel nationaal belastingnummer, en een verklaring datde belastingplichtige niet voor BTW-doeleinden geïdentificeerd is inde Gemeenschap. De niet in de Gemeenschap gevestigde belasting-
plichtige doet de lidstaat van identificatie mededeling van eventuele
wijzigingen in de verstrekte informatie.
3. De lidstaat van identificatie identificeert de niet in de Gemeen-
schap gevestigde belastingplichtige onder een individueel nummer.Uitgaande van de voor deze identificatie gebruikte gegevens mogen
de lidstaten van verbruik hun eigen identificatiesystemen uitwerken.
De lidstaat van identificatie deelt de niet in de Gemeenschap geves-
tigde belastingplichtige langs elektronische weg het hem toegekendeidentificatienummer mede.
4. De lidstaat van identificatie verwijdert de niet in de Gemeenschap
gevestigde belastingplichtige uit het identificatieregister indien:
a) hij meldt dat hij niet langer elektronische diensten verricht, of
b) anderszins kan worden aangenomen dat zijn belastbare activiteiten
beëindigd zijn, of
c) hij niet langer aan de voorwaarden voldoet om gebruik te kunnen
maken van de bijzondere regeling, of
d) hij bij voortduring niet aan de voorschriften van de bijzondere rege-
ling voldoet.
5. De niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige dient
langs elektronische weg bij de lidstaat van identificatie een BTW-aangifte in voor elk kalenderkwartaal, ongeacht of al dan niet elektro-nische diensten werden verricht. De aangifte wordt uiterlijk 20 dagenna het verstrijken van de periode waarop de aangifte betrekking heeft,ingediend.
De BTW-aangifte bevat het identificatienummer en, voor elke lidstaat
van verbruik waar belasting verschuldigd is, de totale waarde, exclusiefde BTW, van de verrichte elektronische diensten voor de aangiftepe-riode en het totaalbedrag van de belasting daarover. De geldendebelastingtarieven en de totale verschuldigde belasting worden eveneens
vermeld.
6. De BTW-aangifte wordt in euro verricht. De lidstaten die de euro
niet hebben aangenomen kunnen eisen dat de belastingaangifte in hunnationale valuta luidt. Indien de dienstverrichtingen in een anderevaluta luiden, wordt bij het invullen van de BTW-aangifte de wissel-1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 44
▼M21
koers gehanteerd die gold op de laatste dag van de aangifteperiode. De
omwisseling vindt plaats volgens de wisselkoersen die de EuropeseCentrale Bank voor die dag bekend heeft gemaakt of, als er die dag
geen bekendmaking heeft plaatsgevonden, op de eerstvolgende dag
van bekendmaking.
7. De niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige voldoet
de belasting over de toegevoegde waarde op het moment dat deaangifte wordt ingediend. De belasting moet worden overgemaakt naareen door de lidstaat van identificatie opgegeven bankrekening in euro.De lidstaten die de euro niet hebben aangenomen kunnen eisen dat debetaling wordt overgemaakt naar een bankrekening in hun eigen valuta.
8. Onverminderd artikel 1, punt 1, van Richtlijn 86/560/EEG, past
een niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die van
deze bijzondere regeling gebruik maakt, in de aangifte geen aftrek uit
hoofde van artikel 17, lid 2, van deze richtlijn toe, maar wordt hemteruggaaf verleend overeenkomstig Richtlijn 86/560/EEG. Artikel 2,leden 2 en 3, en artikel 4, lid 2, van Richtlijn 86/560/EEG zijn nietvan toepassing op de teruggaaf die verband houdt met onder dezebijzondere regeling vallende elektronische verrichtingen.
9. De niet in de Gemeenschap gevestigde belastingplichtige voert
van alle handelingen waarop deze bijzondere regeling van toepassing
is, een boekhouding die voldoende gegevens bevat om de belastingad-
ministratie van de lidstaat van verbruik in staat te stellen de juistheidvan de onder 5 bedoelde BTW-aangifte te bepalen. Desgevraagdworden de boeken langs elektronische weg aan de lidstaat van identifi-catie en aan de lidstaat van verbruik beschikbaar gesteld. De boekenworden bewaard gedurende tien jaar na afloop van het jaar waarin de
handeling is verricht.
10. Artikel 21, lid 2, onder b), is niet van toepassing op de niet in de
Gemeenschap gevestigde belastingplichtige die voor deze bijzondere
regeling heeft gekozen.
HOOFDSTUK XV
VEREENVOUDIGINGSMAATREGELEN
Artikel 27
1. De Raad kan op voorstel van de Commissie met eenparigheid van
stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen vandeze richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belasting-heffing te vereenvoudigen of bepaalde vormen van belastingfraude of-ontwijking te voorkomen. De maatregelen tot vereenvoudiging van debelastingheffing mogen geen noemenswaardige invloed hebben op de
totale belastingopbrengst van de lidstaat in het stadium van het eindver-
bruik.
2. De lidstaat die maatregelen als bedoeld in lid 1 wil treffen, dient
een verzoek in bij de Commissie en verschaft haar alle nodige gege-vens. Als de Commissie meent niet over alle nodige gegevens tebeschikken, neemt zij binnen twee maanden na ontvangst van hetverzoek contact op met de betrokken lidstaat en deelt zij hem medewelke aanvullende gegevens vereist zijn. Zodra de Commissie over
alle gegevens beschikt die zij nodig acht voor de beoordeling van het
verzoek, stelt zij de verzoekende lidstaat binnen een maand daarvan inkennis en zendt zij het verzoek in de oorspronkelijke taal aan de anderelidstaten toe.
3. Binnen drie maanden na toezending van de in lid 2, laatste zin,
bedoelde gegevens legt de Commissie de Raad hetzij een passend voor-stel voor, hetzij, wanneer zij bezwaren heeft tegen het verzoek om eenafwijking, een mededeling waarin zij deze bezwaren toelicht.
4. In ieder geval moet de in de leden 2 en 3 omschreven procedure
worden voltooid binnen acht maanden na ontvangst van het verzoekdoor de Commissie.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 45
▼B
▼M24
▼B
5. De Lid-Staten die op 1 januari 1977 bijzondere maatregelen als
bedoeld in lid 1 toepasten, mogen deze handhaven op voorwaarde datzij de Commissie vóór 1 januari 1978 van de maatregelen in kennis
stellen en onder het voorbehoud dat die maatregelen, wanneer zij ten
doel hebben de belastingheffing te vereenvoudigen, voldoen aan de inlid 1 omschreven voorwaarde.
HOOFDSTUK XVI
OVERGANGSBEPALINGEN
Artikel 28
1. De eventueel in de Lid-Staten geldende bepalingen welke inge-
volge de eerste vier streepjes van artikel 17 van de tweede richdijn
van de Raad van 11 april 1967 zijn vastgesteld, zijn in elk van debetrokken Lid-Staten niet meer van toepassing met ingang van derespectieve datum waarop de in artikel 1, tweede alinea, bedoeldebepalingen in werking treden.
1 bis. Tot en met 30 juni 1999 kan het Verenigd Koninkrijk van
Groot-Brittannië en Noord-Ierland voor invoer van kunstvoorwerpen,voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten waarvoor op 1 januari
1993 een vrijstelling gold, artikel 11, onderdeel B, lid 6, zodanig
toepassen dat de bij invoer verschuldigde belasting over de toege-voegde waarde in ieder geval gelijk is aan 2,5% van hetovereenkomstig artikel 11, onderdeel B, leden 1 tot en met 4, bepaaldebedrag.
2. Onverminderd artikel 12, lid 3, zijn gedurende de in artikel 28
terdecies bedoelde overgangsperiode de volgende bepalingen vantoepassing:
a) De op 1 januari 1991 bestaande vrijstellingen met teruggaaf van
voorbelasting en verlaagde tarieven die onder het in artikel 12, lid3, gestelde minimum voor de verlaagde tarieven liggen, die in over-eenstemming zijn met het Gemeenschapsrecht en die voldoen aande voorwaarden in het laatste streepje van artikel 17 van de Tweede
richtlijn van 11 april 1967, kunnen worden gehandhaafd.
De Lid-Staten treffen de nodige voorzieningen om de vaststelling
van de eigen middelen die betrekking hebben op deze handelingen
te verzekeren.
Indien de bepalingen van dit lid in Ierland tot verstoringen van de
mededinging leiden bij de levering van energie voor verwarming
en verlichting, kan de Commissie op uitdrukkelijk verzoek van
Ierland aan dat land toestaan om voor de leveringen een verlaagdtarief toe te passen overeenkomstig artikel 12, lid 3. Ierland doet indit geval zijn verzoek aan de Commissie vergezeld gaan van allenodige informatie. Indien de Commissie binnen drie maanden na
ontvangst van het verzoek geen besluit heeft genomen, wordt
Ierland geacht toestemming te hebben om de voorgestelde verlaagdetarieven toe te passen.
b) De Lid-Staten die op 1 januari 1991 in overeenstemming met het
Gemeenschapsrecht vrijstellingen met teruggaaf van voorbelastingdan wel verlaagde tarieven toepasten die onder het in artikel 12,lid 3, gestelde minimum voor de verlaagde tarieven liggen, metbetrekking tot andere dan de in bijlage H genoemde goederen endiensten, kunnen voor die goederen of diensten het verlaagde tarief
of een van de twee in artikel 12, lid 3, genoemde verlaagde tarieven
toepassen.
c) De Lid-Staten die uit hoofde van artikel 12, lid 3, verplicht zijn hun
op 1 januari 1991 geldende normale tarief met meer dan 2 % teverhogen, kunnen voor goederen en diensten bedoeld in bijlage H,een verlaagd tarief toepassen dat onder het in artikel 12, lid 3,bepaalde minimum ligt. Voorts kunnen deze Lid-Staten een derge-lijk tarief hanteren voor restauratie, kinderkleding en -schoeisel en1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 46
▼M8
▼M5
▼M5
huisvesting. De Lid-Staten kunnen op grond van dit lid geen vrij-
stellingen met teruggaaf van voorbelasting invoeren.
d) De Lid-Staten, die op 1 januari 1991 een verlaagd tarief toepasten
voor restauratie, kinderkleding en -schoeisel en huisvesting, kunnenhiervoor een verlaagd tarief blijven toepassen.
e) De Lid-Staten die op 1 januari 1991 een verlaagd tarief toepasten
voor andere dan de in bijlage H genoemde goederen en diensten,kunnen voor die goederen of diensten het verlaagde tarief of een
van de twee in artikel 12, lid 3, bepaalde verlaagde tarieven
toepassen, die echter niet lager mogen zijn dan 12 %.
Deze bepaling kan niet worden toegepast op leveringen van
gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzame-lingen en antiquiteiten die overeenkomstig een van de bijzondere
regelingen van artikel 26 bis, onderdelen B en C, aan de belasting
over de toegevoegde waarde zijn onderworpen.
f) De Helleense Republiek mag BTW-tarieven die tot 30 % lager
liggen dan de overeenkomstige tarieven op het Griekse vastelandtoepassen in de departementen Lesbos, Chios, Samos, de Dodeka-
nesos en de Cycladen, en op de volgende eilanden in de Egeïsche
Zee: Thassos, de noordelijke Sporaden, Samothraki en Skiros.
g) Aan de hand van een verslag van de Commissie onderwerpt de
Raad vóór 31 december 1994 de bepalingen van bovenstaandepunten a) tot en met f) aan een nieuw onderzoek, met name ten
aanzien van de goede werking van de interne markt. In geval zich
aanzienlijke verstoringen van de mededinging voordoen, neemt deRaad op voorstel van de Commissie met eenparigheid van stemmenpassende maatregelen.
h) De Lid-Staten die op 1 januari 1993 gebruik maakten van de in
artikel 5, lid 5, onder a), geboden mogelijkheid zoals geldend op
die datum, kunnen voor de oplevering van een werk in roerende
staat het tarief toepassen dat van toepassing is op het na de uitvoe-ring van het aangenomen werk verkregen goed.
Voor de toepassing van deze bepaling wordt als „oplevering van een
werk in roerende staat” beschouwd de afgifte door de opdracht-
nemer aan de opdrachtgever van een roerend goed dat hij heeft
vervaardigd of samengesteld met behulp van stoffen en voorwerpendie daartoe door de opdrachtgever aan de opdrachtnemer zijnverstrekt, ongeacht of de opdrachtnemer al dan niet een deel vande gebruikte materialen heeft verschaft.
i) de Lid-Staten kunnen een verlaagd tarief toepassen op leveringen
van levende planten en andere produkten van de bloementeelt (metinbegrip van bollen, wortelen en dergelijke, snijbloemen en snij-groen) alsmede op voor verbranding bestemd hout.
j) de Republiek Oostenrijk mag een van de twee verlaagde tarieven als
bedoeld in artikel 12, lid 3, onder a), derde alinea, toepassen op de
verhuring van onroerend goed voor residentieel gebruik, op voor-
waarde dat dit tarief niet lager ligt dan 10 %.
k) de Republiek Portugal mag een van de twee verlaagde tarieven als
bedoeld in artikel 12, lid 3, onder a), derde alinea, toepassen voorrestauratie, op voorwaarde dat dit tarief niet lager ligt dan 12 %.
3. Gedurende de in lid 4 genoemde overgangsperiode kunnen de
Lid-Staten:
a) de in de lijst van bijlage E genoemde handelingen die krachtens
artikel 13 of artikel 15 zijn vrijgesteld, blijven belasten;
b) de handelingen, genoemd in bijlage F blijven vrijstellen onder de in
de Lid-Staat vigerende voorwaarden;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 47
▼M8
▼M5
▼M10
▼M11
▼M17
▼B
▼B
c) de belastingplichtigen de mogelijkheid geven te kiezen voor belas-
ting van de handelingen die op de in bijlage G vastgesteldevoorwaarden zijn vrijgesteld;
d) bepalingen waarbij wordt afgeweken van het beginsel van onmid-
dellijke aftrek als bedoeld in artikel 18, lid 2, eerste alinea, blijventoepassen;
e) bepalingen waarbij wordt afgeweken van ►
M8 ◄
artikel 6, lid 4, en artikel 11, A, punt 3, subc), b lijven toepassen;
f) bepalen dat, voor de leveringen van gebouwen en bouwterreinen die
met het oog op wederverkoop zijn gekocht door een belastingplich-tige welke voor die aankoop geen recht op aftrek had, de maatstafvan heffing kan bestaan uit het verschil tussen de verkoopprijs en deaankoopprijs;
g) in afwijking van artikel 17, lid 3, en artikel 26, lid 3, de diensten
van reisbureaus als bedoeld in artikel 26, lid 3, blijven vrijstellen,zonder recht op aftrek van de voorbelasting. Deze afwijking is ookvan toepassing op reisbureaus die in naam en voor rekening van dereiziger handelen.
3 bis In afwachting van een besluit van de Raad, die krachtens
artikel 3 van Richtlijn 89/465/EEG(
1) moet beslissen over de intrek-
king van de in lid 3, onder b), bedoelde tijdelijke afwijkingen, magSpanje de in bijlage F, punt 2, bedoelde handelingen, voor zover deze
betrekking hebben op diensten van auteurs, alsmede de in bijlage F,
punten 23 en 25, bedoelde handelingen vrijstellen.
4. De overgangsperiode duurt aanvankelijk vijf jaar, te rekenen
vanaf 1 januari 1978. Uiterlijk zes maanden vóór het einde van deze
periode, en nadien voor zover nodig, beziet de Raad, aan de hand van
een verslag van de Commissie, de toestand met betrekking tot de afwij-kingen, zoals bedoeld in lid 3 opnieuw, en beslist hij, met eenparigheidvan stemmen, op voorstel van de Commissie over de eventuele intrek-king van deze afwijkingen of van een gedeelte daarvan.
5. In de uiteindelijke regeling zal het personenvervoer in het land
van vertrek worden belast voor de binnen de Gemeenschap afgelegde
afstand, volgens door de Raad op voorstel van de Commissie meteenparigheid van stemmen vast te stellen nadere bepalingen.
6. De Raad kan, met eenparigheid van stemmen op voorstel van de
Commissie, een lidstaat machtigen om gedurende een periode van
maximaal ►
M25zes jaar tussen 1 januari 2000 en 31 december
2005◄, de in artikel 12, lid 3, onder a), derde alinea, bedoelde
verlaagde tarieven toe te passen op diensten die in ten hoogste tweevan de in bijlage K vermelde categorieën worden genoemd. In uitzon-derlijke gevallen mag het een lidstaat worden toegestaan het verlaagde
tarief toe te passen op diensten in drie van bovengenoemde catego-
rieën.
De desbetreffende diensten moeten aan de volgende voorwaarden
voldoen:
a) arbeidsintensief zijn;
b) grotendeels rechtstreeks voor eindverbruikers worden verricht;
c) hoofdzakelijk lokaal zijn en vermoedelijk geen aanleiding geven tot
concurrentiedistorsies;
d) er moet een nauw verband bestaan tussen de prijsverlaging als
gevolg van de tariefverlaging en de te verwachten toename van devraag en de werkgelegenheid.
De toepassing van een verlaagd tarief mag de goede werking van de
interne markt niet in gevaar brengen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 48
(1) PB nr. L 226 van 3. 8. 1989, blz. 21.▼M4
▼B
▼M16
▼M16
Iedere lidstaat die de in de eerste alinea bedoelde maatregel wenst in te
voeren, stelt de Commissie vóór 1 november 1999 daarvan op dehoogte en verstrekt haar vóór die datum alle voor de beoordeling dien-
stige gegevens, met name:
a) het toepassingsgebied van de maatregel en de nauwkeurige beschrij-
ving van de betrokken diensten;
b) de nodige gegevens waaruit blijkt dat aan de in de tweede en de
derde alinea genoemde voorwaarden is voldaan;
c) gegevens waaruit voor de begroting de kosten van de voorgenomen
maatregel blijken.
De lidstaten die machtiging hebben verkregen om het in de eerste
alinea bedoelde verlaagde tarief toe te passen, stellen vóór 1 oktober2002 een uitvoerig verslag op met een algehele evaluatie van de doel-treffendheid van de maatregel uit een oogpunt van met name scheppingvan werkgelegenheid en efficiëntie.
Vóór 31 december 2002 stuurt de Commissie een algemeen evaluatie-
verslag toe aan de Raad en het Europees Parlement, zo nodig voorzien
van een voorstel voor passende maatregelen voor een eindbeslissing
over het op zeer arbeidsintensieve diensten toepasselijke BTW-tarief.
HOOFDSTUK XVI bis
OVERGANGSREGELING VOOR DE BELASTINGHEFFING IN HET
HANDELSVERKEER TUSSEN DE LID-STATEN
Artikel 28 bis
Werkingssfeer
1. Aan de belasting over de toegevoegde waarde zijn tevens onder-
worpen:
a) de intracommunautaire verwervingen van goederen onder bezwa-
rende titel in het binnenland door een belastingplichtige die alszodanig optreedt, of door een niet-belastingplichtige rechtspersoon,
wanneer de verkoper een belastingplichtige is die als zodanig
optreedt en noch onder de in artikel 24 bedoelde vrijstellingsrege-ling, noch onder het bepaalde in artikel 8, lid 1, onder a), tweedezin, of in artikel 28 ter, B, lid 1, valt.
In afwijking van de eerste alinea zijn de intracommunautaire
verwervingen van goederen door een belastingplichtige of een niet-
belastingplichtige rechtspersoon onder de bij lid 1 bis vastgesteldevoorwaarden, niet aan de belasting over de toegevoegde waardeonderworpen.
De Lid-Staten verlenen de belastingplichtigen en de niet-belasting-
plichtige rechtspersonen die voor de toepassing van de tweedealinea in aanmerking komen, het recht om voor de in de eerstealinea omschreven algemene regeling te kiezen. De Lid-Statenstellen de nadere regels vast met betrekking tot deze keuze die inieder geval voor een periode van twee kalenderjaren geldt;
b) de intracommunautaire verwervingen van nieuwe vervoermiddelen
onder bezwarende titel in het binnenland door belastingplichtigenof niet-belastingplichtige rechtspersonen die in aanmerking komenvoor de afwijking onder a), tweede alinea, of door enige andereniet-belastingplichtige.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 49
▼M4
▼M6
▼M4
▼M6
c) de intracommunautaire verwervingen van accijnsprodukten onder
bezwarende titel in het binnenland door een belastingplichtige ofeen niet-belastingplichtige rechtspersoon die in aanmerking komt
voor de afwijking onder a), tweede alinea, uit hoofde waarvan de
accijnsrechten in het binnenland verschuldigd zijn krachtens Richt-lijn 92/12/EEG(
1).
1 bis. De afwijking van lid 1, onder a), tweede alinea, geldt voor:
a) intracommunautaire verwervingen van goederen waarvan de leve-
ring krachtens artikel 15, punten 4 tot en met 10, binnen het land
zou worden vrijgesteld;
b) intracommunautaire verwervingen van goederen, andere dan die
bedoeld onder a):
— door een belastingplichtige ten behoeve van zijn landbouw-,
bosbouw- of visserijbedrijf dat onder de forfaitaire regeling van
artikel 25 valt, door een belastingplichtige die uitsluitend leve-
ringen van goederen of diensten verricht waarvoor geen rechtop aftrek bestaat, of door een niet-belastingplichtige rechtsper-soon,
— binnen de grenzen of ten belope van een totaalbedrag dat in het
lopende kalenderjaar niet hoger mag zijn dan een drempel diedoor de Lid-Staten wordt bepaald, maar die niet lager mag zijn
dan de tegenwaarde van 10 000 ecu in nationale valuta,
en
— mits het totale bedrag van de intracommunautaire verwervingen
van goederen in het voorafgaande kalenderjaar de in het tweedestreepje bedoelde drempel niet heeft overschreden.
De drempel die dient als referentiepunt voor de toepassing van
bovenstaande bepalingen, is het totale bedrag, exclusief de belas-ting over de toegevoegde waarde die verschuldigd of voldaan isin de Lid-Staat waaruit de goederen zijn verzonden of vervoerd,
van de intracommunautaire verwervingen van goederen, andere
dan nieuwe vervoermiddelen en accijnsprodukten.;
2. In de zin van dit hoofdstuk:
a) worden als „vervoermiddel” beschouwd voor het personen- of
goederenvervoer bestemde schepen met een lengte van meer dan7,5 meter, luchtvaartuigen met een totaal opstijggewicht van meerdan 1550 kg en landvoertuigen die zijn uitgerust met een motorvan meer dan 48 cc cilinderinhoud of met een vermogen van meerdan 7,2 kilowatt, met uitzondering van schepen en luchtvaartuigen
als bedoeld in artikel 15, punten 5 en 6;
b) worden niet als „nieuwe vervoermiddelen” beschouwd: de onder a)
bedoelde vervoermiddelen wanneer tegelijkertijd aan de tweevolgende voorwaarden wordt voldaan:
— de levering vindt plaats meer dan drie maanden na de datum
waarop het vervoermiddel voor de eerste maal in gebruik isgenomen. Deze termijn wordt echter verlengd tot zes maandenvoor de onder a) gedefinieerde landvoertuigen,
— het vervoermiddel heeft, als het een landvoertuig betreft, meer
dan 6 000 km afgelegd, heeft, als het een boot betreft, meerdan 100 uur gevaren, of heeft, als het een luchtvaartuig betreft,
meer dan 40 uur gevlogen.
De Lid-Staten stellen de voorwaarden vast waaronder de boven-
staande gegevens kunnen worden aangetoond.
3. Als „intracommunautaire verwerving” van een goed wordt
beschouwd het verkrijgen van de macht om als eigenaar te beschikkenover een roerende lichamelijke zaak die door de verkoper of deafnemer, of voor hun rekening, met als bestemming de afnemer is1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 50
(1) PB nr. L 76 van 23. 3. 1992, blz. 1.▼M4
▼M8
▼M4
▼M4
verzonden of vervoerd naar een andere Lid-Staat dan die waaruit het
goed is verzonden of vervoerd.
Wanneer door een niet-belastingplichtige rechtspersoon verworven
goederen uit een derdelands gebied worden verzonden of vervoerd en
door deze niet-belastingplichtige rechtspersoon worden ingevoerd ineen andere Lid-Staat dan die van aankomst van de verzending of hetvervoer, worden de goederen geacht te zijn verzonden of vervoerdvanuit de Lid-Staat van invoer van de goederen. Deze Lid-Staat
verleent aan de importeur als bedoeld in ►
M18artikel 21, lid 4 ◄,
teruggaaf van die uit hoofde van de invoer van de goederen betaaldebelasting over de toegevoegde waarde, voor zover de importeuraantoont dat op zijn verwerving de belasting over de toegevoegdewaarde is geheven in de Lid-Staat van aankomst, van de verzendingof het vervoer van de goederen.
4. Als belastingplichtige wordt tevens beschouwd eenieder die inci-
denteel een nieuw vervoermiddel levert onder de voorwaarden vanartikel 2 quater, A.
De Lid-Staat waarbinnen de levering wordt verricht, verleent de belas-
tingplichtige een recht op aftrek dat overeenkomstig de volgendebepalingen wordt vastgesteld:
— het recht op aftrek ontstaat pas en kan pas worden uitgeoefend op
het tijdstip van de levering,
— de belastingplichtige mag de belasting over de toegevoegde waarde
die in de aankoopprijs is begrepen of die uit hoofde van de invoerof intracommunautaire verwerving van het vervoermiddel is
voldaan, aftrekken binnen de grenzen of ten belope van het bedrag
van de belasting dat hij verschuldigd zou zijn indien voor de leve-ring geen vrijstelling gold.
De Lid-Staten stellen de nadere regels voor de toepassing van deze
bepalingen vast.
5.►
M10Met een levering van goederen onder bezwarende titel
wordt gelijkgesteld: ◄
b) de overbrenging door een belastingplichtige van een goed van zijn
bedrijf naar een andere Lid-Staat.
Als overgebracht naar een andere Lid-Staat wordt beschouwd elke
lichamelijke zaak die door of voor rekening van de belastingplich-
tige buiten het in artikel 3 bedoelde grondgebied, maar binnen deGemeenschap wordt verzonden of vervoerd voor bedrijfsdoeleinden,voor zover het daarbij niet om een van de volgende handelingengaat:
— de levering van dat goed door de belastingplichtige binnen de
Lid-Staat van aankomst van de verzending of het vervoer, onderde voorwaarden van artikel 8, lid 1, onder a), tweede zin, enartikel 28 ter, B, lid 1,
— de levering van dat goed door de belastingplichtige onder de
voorwaarden van artikel 8, lid 1, onder c),
— de levering van dat goed door de belastingplichtige in het
binnenland onder de voorwaarden van artikel 15 of artikel 28
quater, A,
— de verrichting van een dienst voor de belastingplichtige in
verband met werkzaamheden betreffende dat goed, die daadwer-
kelijk worden uitgevoerd in de Lid-Staat van aankomst van deverzending of het vervoer van het goed, voor zover de goederenna bewerking opnieuw verzonden worden naar deze belasting-plichtige in de Lid-Staat waarvandaan zij oorspronkelijkverzonden of vervoerd waren.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 51
▼M10
▼M4
▼M10
▼M4
— het tijdelijke gebruik van dat goed op het grondgebied van de
Lid-Staat van aankomst van de verzending of het vervoer vanhet goed, ten behoeve van een dienstverrichting door de in de
Lid-Staat van vertrek van de verzending of het vervoer van het
goed gevestigde belastingplichtige,
— het tijdelijke gebruik van dat goed voor een periode van ten
hoogste 24 maanden op het grondgebied van een andere Lid-
Staat waar de invoer van hetzelfde goed uit een derde land met
het oog op tijdelijk gebruik in aanmerking zou komen voor deregeling voor tijdelijke invoer met volledige vrijstelling vaninvoerrechten.
— de levering van gas via het aardgasdistributiesysteem of de leve-
ring van elektriciteit onder de in artikel 8, lid 1, onder d) of e),
bepaalde voorwaarden.
Wanneer een van de voorwaarden voor de toepassing van boven-
staande bepalingen niet meer wordt vervuld, wordt het goed
evenwel beschouwd als overgebracht naar een andere Lid-Staat. Indat geval vindt de overbrenging plaats op het tijdstip waarop devoorwaarde niet meer wordt vervuld.
6. Met een intracommunautaire verwerving van een goed onder
bezwarende titel wordt gelijkgesteld het door een belastingplichtigevoor bedrijfsdoeleinden bestemmen van een goed dat door of voorrekening van de belastingplichtige wordt verzonden of vervoerd uiteen andere Lid-Staat waar het is vervaardigd, gewonnen, bewerkt,
aangekocht, verworven in de zin van lid 1, of door de belastingplich-
tige in het kader van zijn bedrijf in die andere Lid-Staat wordtingevoerd.
Met een intracommunautaire verwerving van een goed onder bezwa-
rende titel wordt ook gelijkgesteld de toewijzing door de
strijdkrachten van een Staat die partij bij het Noord-Atlantisch Verdrag
is, ten behoeve van deze strijdkrachten of het hen begeleidende burger-personeel, van goederen die zij niet tegen de algemenebelastingvoorwaarden van de interne markt van een Lid-Staat hebbenverworven, wanneer de invoer van deze goederen niet in aanmerking
zou kunnen komen voor de in artikel 14, lid 1, onder g), bedoelde vrij-
stelling.
7. De Lid-Staten nemen maatregelen om ervoor te zorgen dat als
intracommunautaire verwervingen van goederen worden beschouwd dehandelingen die, indien zij in het binnenland verricht zouden zijn door
een belastingplichtige die als zodanig optreedt, zouden zijn aangemerkt
als leveringen van goederen in de zin van lid 5 en van artikel 5.
Artikel 28 ter
Plaats van de handelingen
A.Plaatsvan de intracommunautaire verwerving van goederen
1. De plaats van een intracommunautaire verwerving van goederen
wordt geacht te zijn de plaats waar de goederen zich bevinden op het
tijdstip van aankomst van de verzending of van het vervoer naar de
afnemer.
2. Onverminderd het bepaalde in lid1 wordt de plaats van een intra-
communautaire verwerving van goederen als bedoeld in artikel 28 bis,
lid 1, onder a), evenwel geacht zich te bevinden op het grondgebiedvan de Lid-Staat die het BTW-identificatienummer heeft toegekendwaaronder de afnemer deze verwerving heeft verricht, voor zover deafnemer niet aantoont dat de belasting op deze verwerving is gehevenovereenkomstig lid 1.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 52
▼M23
▼M6
▼M4
▼M6
▼M4
▼M4
Indien echter op de verwerving op grond van lid1 belasting wordt
geheven in de Lid-Staat van aankomst van de verzending of van hetvervoer van de goederen, nadat de belasting erop is geheven op grond
van de eerste alinea, wordt de maatstaf van heffing dienovereenkomstig
verlaagd in de Lid-Staat die het BTW-identificatienummer heeft toege-kend waaronder de afnemer deze verwerving heeft verricht.
Voor de toepassing van de eerste alinea wordt de intracommunautaire
verwerving van goederen geacht overeenkomstig lid 1 aan de belastingte zijn onderworpen wanneer:
— de afnemer aantoont deze intracommunautaire verwerving te
hebben verricht met het oog op een volgende levering, binnen de
in lid 1 bedoelde Lid-Staat, waarvoor degene voor wie deze leve-
ring bestemd is, overeenkomstig artikel 28 quater, E, lid 3, isaangewezen als tot voldoening van de belasting gehouden persoon,
— de afnemer heeft voldaan aan de in artikel 22, lid 6, onder b),
laatste alinea, bedoelde aangifteverplichtingen.
B.Plaatsvan de levering van goederen
1. In afwijking van artikel 8, lid 1, onder a), en lid 2, wordt als
plaats van een levering van goederen, die door of voor rekening vande leverancier worden verzonden of vervoerd uit een andere Lid-Staatdan die van aankomst van de verzending of het vervoer, aangemerkt:
de plaats waar de goederen zich bevinden op het tijdstip van aankomst
van de verzending of het vervoer naar de afnemer, wanneer devolgende voorwaarden vervuld zijn:
— de levering van de goederen wordt verricht voor een belastingplich-
tige of voor een niet-belastingplichtige rechtspersoon die voor deafwijking van artikel 28 bis, lid 1, onder a), tweede alinea, inaanmerking komen, of voor enige andere niet-belastingplichtige,
— de goederen zijn geen nieuwe vervoermiddelen, noch goederen,
geleverd na montage of installatie, door of voor rekening van de
leverancier, met of zonder beproeven van de geïnstalleerde ofgemonteerde goederen.
Wanneer de aldus geleverde goederen uit een derdelands gebied
verzonden of vervoerd worden en door de leverancier worden inge-
voerd in een andere Lid-Staat dan die van aankomst van deverzending of het vervoer naar de afnemer, worden zij geacht te zijnverzonden of vervoerd vanuit de Lid-Staat van invoer.
2. Ingeval echter de geleverde goederen andere dan accijnsprodukten
zijn, is lid 1 niet van toepassing op de leveringen van goederen,verzonden of vervoerd naar een zelfde Lid-Staat van aankomst van deverzending of het vervoer:
— verricht binnen de grenzen of ten belope van een totaal bedrag,
exclusief belasting over de toegevoegde waarde, dat in een kalen-derjaar niet hoger mag zijn dan de tegenwaarde van 100 000 ecuin nationale munt, en
— mits het totale bedrag, exclusief belasting over de toegevoegde
waarde, van de onder de voorwaarden van lid1 verrichte leveringenvan andere goederen dan accijnsprodukten in het voorafgaandekalenderjaar de tegenwaarde van 100 000 ecu in nationale munt,niet heeft overschreden.
De Lid-Staat op het grondgebied waarvan de goederen zich bevinden
op het tijdstip van aankomst van de verzending of het vervoer naar deafnemer, mag de bovengenoemde maximumbedragen beperken tot detegenwaarde van 35 000 ecu in nationale munt, wanneer deze Lid-Staat
vreest dat het bovengenoemde maximum van 100000 ecu tot ernstige
verstoringen van de mededingingsvoorwaarden zou leiden. De Lid-Staten die van deze mogelijkheid gebruik maken, nemen de nodigemaatregelen om de bevoegde overheidsinstanties van de Lid-Staat vanwaaruit de goederen worden verzonden of vervoerd, daarvan in kenniste stellen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 53
▼M6
▼M4
▼M4
De Commissie dient vóór 31 december 1994 bij de Raad een verslag in
over de werking van de in de voorgaande alinea genoemde specialemaximumbedragen van 35 000 ecu. De Commissie kan de Raad door
middel van dat verslag ervan op de hoogte stellen dat de afschaffing
van de bijzondere maximumbedragen niet tot ernstige verstoringenvan de mededingingsvoorwaarden zal leiden. Zolang de Raad noggeen besluit met eenparigheid van stemmen op voorstel van deCommissie heeft genomen, blijven de bepalingen van de vorige alinea
van kracht.
3. De Lid-Staat op het grondgebied waarvan de goederen zich op het
tijdstip van het vertrek van de verzending of het vervoer bevinden,
verleent de belastingplichtigen die leveringen van goederen verrichten
welke in aanmerking kunnen komen voor het bepaalde in lid 2, hetrecht ervoor te kiezen dat de plaats van deze leveringen wordt bepaaldovereenkomstig lid 1.
De betrokken Lid-Staten stellen de nadere regels vast met betrekking
tot deze keuze, die in ieder geval voor een periode van twee kalender-jaren geldt.
C.Plaatsvan intracommunautaire goederenvervoerdiens ten
1. In afwijking van artikel 9, lid 2, onder b), wordt de plaats van
intracommunautaire goederenvervoerdiensten overeenkomstig deonderstaande leden 2, 3 en 4 vastgesteld. In de zin van dit hoofdstukwordt verstaan onder:
— „intracommunautair goederenvervoer”: vervoer van goederen
waarvan de plaats van vertrek en de plaats van aankomst op het
grondgebied van twee verschillende Lid-Staten gelegen zijn,
Met intracommunautair goederenvervoer wordt gelijkgesteld goede-
renvervoer waarvan de plaats van vertrek en die van aankomst inhet binnenland zijn gelegen, wanneer dit vervoer rechtstreeks
samenhangt met goederenvervoer waarvan de plaats van vertrek en
die van aankomst op het grondgebied van twee verschillende Lid-Staten zijn gelegen;
— „plaats van vertrek”: de plaats waar het goederenvervoer daadwer-
kelijk begint, zonder rekening te houden met de trajecten die
worden afgelegd om zich naar de plaats te begeven waar de
goederen zich bevinden,
— „plaats van aankomst”: de plaats waar het goederenvervoer daad-
werkelijk eindigt.
2. De plaats van intracommunautaire goederenvervoerdiensten is de
plaats van vertrek.
3. In afwijking van lid 2 wordt echter de plaats van intracommunau-
taire goederenvervoerdiensten, verleend aan ontvangers die voor BTW-doeleinden zijn geïdentificeerd in een andere Lid-Staat dan die van
vertrek van het vervoer, geacht zich te bevinden op het grondgebied
van de Lid-Staat die aan de ontvanger het BTW-identificatienummerheeft toegekend waaronder de dienst aan hem is verleend.
4. De Lid-Staten behoeven het gedeelte van het vervoer dat overeen-
komt met de trajecten die zijn afgelegd over wateren die niet tot hetgrondgebied van de Gemeenschap in de zin van artikel 3 behoren,niet aan de belasting te onderwerpen.
D.Plaats van diensten die samenhangen met intracommunautair
goederenvervoer
In afwijking van artikel 9, lid 2, onder c), wordt de plaats van diensten
in verband met activiteiten die samenhangen met intracommunautairgoederenvervoer, verleend aan ontvangers die voor BTW-doeleindenzijn geïdentificeerd in een andere Lid-Staat dan die waar deze dienstenmaterieel worden verricht, geacht zich te bevinden op het grondgebied1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 54
▼M10
▼M4
▼M4
van de Lid-Staat die aan de ontvanger het BTW-identificatienummer
heeft toegekend waaronder de dienst aan hem is verleend.
E.Plaats van door tussenpersonen verrichte diensten
1. In afwijking van artikel 9, lid 1, is de plaats van diensten verricht
door namens en voor rekening van andere handelende tussenpersonen,
indien zij bemiddelen bij het verrichten van intracommunautaire goede-renvervoerdiensten, de plaats van vertrek van het vervoer.
Wanneer echter de ontvanger van de door de tussenpersoon verleende
dienst voor BTW-doeleinden is geïdentificeerd in een andere Lid-Staatdan die van het vertrek van het vervoer, wordt de plaats van de door detussenpersoon verleende dienst geacht zich te bevinden op het grondge-
bied van de Lid-Staat die aan de ontvanger het BTW-
identificatienummer heeft toegekend waaronder de dienst aan hem isverleend.
2. In afwijking van artikel 9, lid 1, is de plaats van diensten verricht
door namens en voor rekening van andere handelende tussenpersonen,indien zij bemiddelen bij het verrichten van een dienst in verband metactiviteiten die samenhangen met intracommunautair goederenvervoer
de plaats waar deze dienst daadwerkelijk wordt verricht.
Wanneer echter de ontvanger van de door een tussenpersoon verleende
dienst voor BTW-doeleinden is geïdentificeerd in een andere Lid-Staatdan die waar de met het goederenvervoer samenhangende dienst daad-werkelijk wordt verricht, wordt de plaats van de door de tussenpersoonverleende dienst geacht zich te bevinden op het grondgebied van de
Lid-Staat die aan de ontvanger het BTW-identificatienummer heeft
toegekend waaronder de dienst aan hem door de tussenpersoon isverleend.
3. In afwijking van artikel 9, lid 1, is de plaats van diensten verricht
door namens en voor rekening van andere handelende tussenpersonen,indien zij bemiddelen bij andere handelingen dan die bedoeld in deleden 1 en 2 en in artikel 9, lid 2, onder e), de plaats waar de hande-
lingen worden verricht.
Wanneer echter de ontvanger van de diensten voor BTW-doeleinden is
geïdentificeerd in een andere Lid-Staat dan die waar deze handelingenworden verricht, wordt de plaats van de door de tussenpersoonverleende dienst geacht zich te bevinden op het grondgebied van deLid-Staat die aan de ontvanger het BTW-identificatienummer heefttoegekend waaronder de dienst aan hem door de tussenpersoon is
verleend.
F.Plaats van de dienstverrichting bij expertises of bewerkingen van
roerende lichamelijke zaken
Bij expertises of bewerkingen van roerende lichamelijke zaken welke
verricht worden voor ontvangers die voor BTW-doeleinden geïdentifi-ceerd zijn in een andere Lid-Staat dan die waar de dienst feitelijk
verricht wordt, wordt in afwijking van artikel 9, lid 2, onder c), de
plaats van de dienstverrichting geacht te zijn gelegen in de Lid-Staatwaar aan de ontvanger van de dienst het BTW-identificatienummer istoegekend waaronder de dienst voor hem is verricht.
Deze afwijking is niet van toepassing indien de goederen niet
verzonden of vervoerd worden buiten de Lid-Staat waar de dienstendaadwerkelijk zijn verricht.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 55
▼M10
▼M4
Artikel 28 quater
Vrijstellingen
A.Vrijstelling voor leveringen van goederen
Onverminderd andere communautaire bepalingen verlenen de Lid-
Staten onder de voorwaarden die zij vaststellen om een juiste eneenvoudige toepassing van de hierna genoemde vrijstellingen te verze-keren en alle fraude, ontwijking en misbruik te voorkomen, vrijstellingvoor:
a) leveringen van goederen in de zin van artikel 5
►
M10 ◄door de verkoper of door de afnemer of
voor hun rekening buiten het in artikel 3 bedoelde grondgebied,
maar binnen de Gemeenschap, verzonden of vervoerd, die worden
verricht voor een andere belastingplichtige of voor een niet-belas-tingplichtige rechtspersoon die als zodanig optreedt in een andereLid-Staat dan die van vertrek van de verzending of het vervoer vande goederen.
Deze vrijstelling is niet van toepassing op leveringen van goederen
die worden verricht door belastingplichtigen die in aanmerking
komen voor de vrijstellingsregeling van artikel 24 noch op leve-ringen van goederen die worden verricht voor belastingplichtigenof voor niet-belastingplichtige rechtspersonen die in aanmerkingkomen voor de afwijking van artikel 28 bis, lid 1, onder a), tweede
alinea;
b) leveringen van nieuwe vervoermiddelen, door de verkoper, door de
afnemer of voor hun rekening naar de afnemer verzonden ofvervoerd, buiten het in artikel 3 bedoelde grondgebied, maar binnende Gemeenschap, die worden verricht voor belastingplichtigen ofvoor niet-belastingplichtige rechtspersonen die in aanmerking
komen voor de afwijking van artikel 28 bis, lid 1, onder a), tweede
alinea, of voor enige andere niet-belastingplichtige;
c) leveringen van accijnsprodukten, door de verkoper, door de afnemer
of voor hun rekening naar de afnemer verzonden of vervoerd, buitenhet in artikel 3 bedoelde grondgebied, maar binnen de Gemeen-schap, die worden verricht voor belastingplichtigen of voor niet-
belastingplichtige rechtspersonen die in aanmerking komen voor de
afwijking van artikel 28 bis, lid 1, onder a), tweede alinea, wanneerde verzending of het vervoer van de goederen plaatsvindt overeen-komstig artikel 7, leden 4 en 5, of artikel 16 van Richtlijn 92/12/EEG.
Deze vrijstelling is niet van toepassing op leveringen van accijns-
produkten die worden verricht door belastingplichtigen die in
aanmerking komen voor de vrijstellingsregeling van artikel 24.
d) leveringen van goederen in de zin van artikel 28 bis, lid 5, onder b),
die voor de bovenbedoelde vrijstellingen in aanmerking zouden zijngekomen indien zij voor een andere belastingplichtige verricht
waren.
B.Vrijstelling van intracommunautaire verwervingen van goederen
Onverminderd andere communautaire bepalingen verlenen de Lid-
Staten onder de voorwaarden die zij vaststellen om een juiste eneenvoudige toepassing van de hierna genoemde vrijstellingen te verze-
keren en alle fraude, ontwijking en misbruik te voorkomen, vrijstelling
voor:
a) de intracommunautaire verwervingen van goederen waarvan de
levering door belastingplichtigen in ieder geval zou zijn vrijgesteldin het binnenland;
b) de intracommunautaire verwervingen van goederen waarvan de
invoer in ieder geval zou zijn vrijgesteld op grond van artikel 14,lid 1;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 56
▼M6
▼M4
▼M4
c) de intracommunautaire verwervingen van goederen waarvoor de
afnemer van de goederen op grond van artikel 17, leden 3 en 4, inieder geval recht zou hebben op volledige teruggave van de belas-
ting over de toegevoegde waarde die krachtens artikel 28 bis, lid 1,
verschuldigd zou zijn.
C.Vrijstelling van vervoerdiensten
De Lid-Staten verlenen vrijstelling voor het intracommunautaire
vervoer van goederen naar of vanaf de eilanden die de autonomeregio's van de Azoren en van Madeira vormen, alsmede voor hetvervoer van goederen tussen deze eilanden.
D.Vrijstellingen bij de invoer van goederen
Wanneer uit een derdelandsgebied verzonden of vervoerde goederen in
een andere Lid-Staat dan die van aankomst van de verzending of hetvervoer worden ingevoerd, verlenen de Lid-Staten vrijstelling voordeze invoer ingeval de levering van deze goederen, verricht door de
importeur in de zin van ►
M18artikel 21, lid 4 ◄, vrijgesteld is over-
eenkomstig het bepaalde onderA.
De Lid-Staten stellen de voorwaarden voor deze vrijstelling vast om
een juiste en eenvoudige toepassing ervan te waarborgen en alle fraude,ontwijking en misbruik te voorkomen.
E.Andere vrijstellingen
1. In artikel 16:
— wordt lid 1 vervangen door de volgende tekst:
„1. Onverminderd de andere communautaire belastingbepa-
lingen kunnen de Lid-Staten, onder voorbehoud van de inartikel 29 bedoelde raadpleging, bijzondere maatregelen nementeneinde vrijstelling te verlenen voor de volgende handelingenof sommige daarvan, mits zij geen betrekking hebben op eindge-
bruik en/of eindverbruik en het bedrag van de belasting over de
toegevoegde waarde dat verschuldigd is bij het onttrekken vande goederen aan de onder A tot en met E bedoelde regelingenof situaties overeenkomt met het belastingbedrag dat verschul-digd zou zijn geweest indien elk van deze handelingen in het
binnenland was belast:
A. de invoer van goederen die komen te vallen onder een ander
stelsel van entrepots dan douane-entrepots;
B. leveringen van goederen
a) die bij de douane worden aangebracht en eventueel tijde-
lijk worden opgeslagen;
b) die in een vrije zone of een vrij entrepot worden geplaatst;
c) die komen te vallen onder een stelsel van douane-entre-
pots of onder een stelsel van actieve veredeling;
d) die in de territoriale zee worden toegelaten
— en bestemd zijn voor de bouw, de reparatie, het onder-
houd, de verbouwing of de uitrusting van boor- ofwerkeilanden, dan wel om die boor- of werkeilandenmet het vasteland te verbinden;
— voor de bevoorrading van boor- of werkeilanden;
e) die in het binnenland onder een ander stelsel van entrepots
dan douane-entrepots komen te vallen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 57
▼M6
▼M10
▼M10
In de zin van dit artikel worden als andere entrepots dan
douane-entrepots beschouwd:
— voor accijnsprodukten, de als belastingentrepots in de
zin van artikel 4, onder b), van Richtlijn 92/12/EEGaangemerkte plaatsen,
— voor andere goederen dan accijnsprodukten, de als
zodanig door de Lid-Staten aangemerkte plaatsen. DeLid-Staten mogen evenwel niet in een ander stelselvan entrepot dan douane-entrepots voorzien wanneerdeze goederen bestemd zijn om in het kleinhandelssta-dium te worden geleverd.
De Lid-Staten kunnen een dergelijke regeling evenwel
invoeren voor goederen die bestemd zijn voor:
— belastingplichtigen, met het oog op leveringen die
worden verricht onder de in artikel 28 duodeciesvermelde voorwaarden;
— verkooppunten in de zin van artikel 28 duodecies, met
het oog op leveringen aan reizigers die zich via eenvlucht of zeereis naar een derde land begeven en dieovereenkomstig artikel 15 vrijgesteld zin (SIC! zijn);
— belastingplichtigen, met het oog op leveringen aan
reizigers aan boord van een vliegtuig of schip tijdens
een vlucht of zeereis waarvan de plaats van aankomst
buiten de Gemeenschap is gelegen;
— belastingplichtigen, met het oog op leveringen die
worden verricht met vrijstelling van belasting overeen-komstig artikel 15, punt 10.
De onder a), b), c) en d) bedoelde plaatsen zijn de plaatsen
die als zodanig zijn omschreven in de geldende communau-taire douanevoorschriften;
C. diensten betreffende de in deel B bedoelde leveringen van
goederen;
D. leveringen van goederen en dienstverrichtingen:
a) in de in deel B, onder a), b), c) en d), genoemde plaatsen
met handhaving van een van de in die punten genoemde
situaties;
b) in de in deel B, onder e), genoemde plaatsen met handha-
ving, in het binnenland, van de in dat punt genoemdesituatie.
Wanneer voor handelingen die worden verricht in een
douane-entrepot, gebruik wordt gemaakt van de onder a)bepaalde mogelijkheid, nemen de Lid-Staten de nodige maat-regelen om te verzekeren dat zij andere stelsels van entrepotsdan douane-entrepots hebben gedefinieerd die de toepassing
van het bepaalde onder b) mogelijk maken op dezelfde
handelingen met betrekking tot in de lijst van bijlage J opge-nomen goederen die worden verricht in die andere entrepotsdan douane-entrepots;
E. leveringen:
— van goederen als bedoeld in artikel 7, lid 1, onder a), die
nog onderworpen zijn aan een regeling voor tijdelijkeinvoer met volledige vrijstelling van invoerrechten of aaneen regeling voor extern douanevervoer;
— van goederen zoals bedoeld in artikel 7, lid 1, onder b),
die nog onderworpen zijn aan de in artikel 33 bis
bedoelde regeling voor intern communautair douanever-
voer,
alsmede de diensten betreffende deze leveringen.
In afwijking van artikel 21, lid 1, onder a), eerste alinea, is de tot
voldoening van de overeenkomstig de eerste alinea verschul-digde belasting gehouden persoon die welke de goederen aan dein dit lid genoemde regelingen of situaties onttrekt.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 58
▼M10
Wanneer het onttrekken van de goederen aan de in dit lid
bedoelde regelingen of situaties aanleiding geeft tot invoer inde zin van artikel 7, lid 3, neemt de Lid-Staat van invoer de
nodige maatregelen om dubbele belasting in het binnenland te
voorkomen.”
— wordt het volgende lid toegevoegd:
„1 bis Wanneer zij van de in lid 1 bedoelde mogelijkheid
gebruik maken, nemen de Lid-Staten de nodige maatregelen om
te waarborgen dat de intracommunautaire verwervingen van
goederen die bestemd zijn om onder één van de in lid 1, deelB, bedoelde regelingen of situaties te worden geplaatst, onderdezelfde bepalingen vallen als de leveringen van goederen diein het binnenland onder dezelfde voorwaarden worden verricht.”
2. Aan artikel 16, lid 2,
— worden de woorden „de intracommunautaire verwerving van
goederen door een belastingplichtige,” toegevoegd na dewoorden „kunnen de Lid-Staten vrijstellen” en worden de
woorden „uit de Gemeenschap,” toegevoegd na de woorden
„met het oog op uitvoer”;
— worden de volgende alinea's toegevoegd:
„Wanneer zij gebruik maken van deze mogelijkheid en onder
voorbehoud van de in artikel 29 bedoelde raadpleging, verlenende Lid-Staten deze vrijstelling ook voor de intracommunautaire
verwerving van goederen door een belastingplichtige, de invoer
en de levering van goederen bestemd voor een belastingplichtigemet het oog op levering, al dan niet na verwerking, onder devoorwaarden van artikel 28 quater, A, alsmede de diensten inverband met deze leveringen, binnen de grenzen van het bedragvan de leveringen van goederen die door de belastingplichtige
onder de voorwaarden van artikel 28 quater, A, in de vooraf-
gaande twaalf maanden werden verricht.
Lid-Staten kunnen een gemeenschappelijke grens vaststellen
voor het bedrag van de vrijstellingen die zij op grond van de
eerste alinea en op grond van de tweede alinea verlenen.”.
3. Elke Lid-Staat treft bijzondere maatregelen om intracommunautaire
verwervingen van goederen die, in de zin van artikel 28 ter, A, lid 1,
op zijn grondgebied worden verricht, niet aan de belasting over detoegevoegde waarde te onderwerpen wanneer:
— de intracommunautaire verwerving van goederen wordt verricht
door een niet in het land gevestigde, maar in een andere Lid-Staat voor BTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige;
— de intracommunautaire verwerving van goederen wordt verricht
met het oog op een volgende levering van deze goederen in hetbinnenland door deze belastingplichtige;
— de aldus door deze belastingplichtige verworven goederen recht-
streeks uit een andere Lid-Staat dan die waarin hij voor BTW-
doeleinden geïdentificeerd is, worden verzonden of vervoerdnaar degene voor wie hij de volgende levering verricht;
— degene voor wie de volgende levering is bestemd, een andere
belastingplichtige is of een niet-belastingplichtige rechtspersoon,die voor BTW-doeleinden in het land zijn geïdentificeerd;
— degene voor wie de volgende levering is bestemd, overeenkom-
stig►
M18artikel 21, lid 1, onder c) ◄, is aangewezen als tot
voldoening van de belasting gehouden persoon uit hoofde van delevering die is verricht door de niet in het land gevestigde belas-tingplichtige.
Artikel 28 quinquies
Belastbaar feit en verschuldigdheid van de belasting
1. Het belastbare feit vindt plaats op het tijdstip waarop de intra-
communautaire verwerving van goederen wordt verricht. De1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 59
▼M6
▼M4
▼M4
intracommunautaire verwerving van goederen wordt geacht te zijn
verricht op het tijdstip waarop de levering van soortgelijke goederenin het binnenland wordt geacht te zijn verricht.
2. Voor de intracommunautaire verwervingen van goederen wordt
de belasting verschuldigd op de 15e van de maand die volgt op de
maand waarin het belastbare feit heeft plaatsgevonden.
3. In afwijking van lid 2 wordt de belasting verschuldigd bij de
uitreiking van de factuur ►
M20 ◄zoals bedoeld in
artikel 22, lid 3, onder a), eerste alinea, wanneer deze factuur aan deafnemer is uitgereikt vóór de 15e van de maand die volgt op de maandwaarin het belastbare feit heeft plaatsgevonden.
4. In afwijking van artikel 10, lid 2, wordt voor leveringen van
goederen, die onder de voorwaarden van artikel 28 quater, A, zijn
verricht, de belasting verschuldigd op de 15e van de maand volgende
op die waarin het belastbare feit heeft plaatsgevonden.
De belasting wordt echter verschuldigd bij de uitreiking van de in
artikel 22, lid 3, onder a), eerste alinea, bedoelde factuur►
M20 ◄wanneer deze factuur is uitgereikt vóór de
15e van de maand volgende op die waarin het belastbare feit heeftplaatsgevonden.
Artikel 28 sexies
Maatstaf van heffing en toe te passen tarief
1. De maatstaf van heffing voor de intracommunautaire verwerving
van goederen bestaat uit dezelfde elementen als die welke in aanmer-king worden genomen om overeenkomstig artikel 11, A, de maatstafvan heffing voor de levering van dezelfde goederen in het binnenland
te bepalen. ►
M6Met name wordt voor de intracommunautaire
verwerving van goederen als bedoeld in artikel 28 bis, lid 6, de maat-staf van heffing bepaald overeenkomstig artikel 11, A, lid 1, onder b),en leden 2 en 3. ◄
De Lid-Staten nemen de nodige maatregelen om ervoor te zorgen dat
de accijns die verschuldigd of voldaan is door degene die de intracom-munautaire verwerving van een accijnsprodukt verricht, in de maatstaf
van heffing wordt opgenomen overeenkomstig artikel 11, A, lid 2,
onder a). ►
M6Wanneer de afnemer na het tijdtip waarop de intra-
communautaire verwerving van goederen plaatsvindt, teruggaafverkrijgt van de in de Lid-Staat van vertrek van de verzending of hetvervoer van de goederen voldane accijns, wordt de maatstaf vanheffing dienovereenkomstig verlaagd in de Lid-Staat waarin de intra-
communautaire verwerving heeft plaatsgevonden. ◄
2. Voor de in artikel 28 quater, A, onder d), bedoelde leveringen van
goederen wordt de maatstaf van heffing bepaald overeenkomstig artikel11, A, lid 1, onder b), en leden 2 en 3.
►
M63.◄Het op de intracommunautaire verwerving van
goederen toe te passen belastingtarief is het tarief dat van kracht iswanneer de belasting verschuldigd wordt.
►
M64.◄Het op de intracommunautaire verwerving van een
goed toe te passen belastingtarief is het tarief dat in het binnenland opde levering van een zelfde goed wordt toegepast.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 60
▼M6
▼M4
▼M6
▼M4
▼M6
▼M4
▼M4
Artikel 28 septies
Recht op aftrek
1. In artikel 17 worden de leden 2, 3 en 4 vervangen door:„2. Voor zover de goederen en diensten worden gebruikt voor
belaste handelingen, mag de belastingplichtige van de door hem
verschuldigde belasting aftrekken:
a) de belasting over de toegevoegde waarde welke in het binnenland is
verschuldigd of is voldaan voor de door een andere belastingplich-tige aan hem geleverde of te leveren goederen en voor de te zijnenbehoeve verrichte of te verrichten diensten;
b) de belasting over de toegevoegde waarde welke verschuldigd of
voldaan is voor in het binnenland ingevoerde goederen;
c) de belasting over de toegevoegde waarde welke overeenkomstig
artikel 5, lid 7, onder a), artikel 6, lid 3, en artikel 28 bis, lid 6,verschuldigd is;
d) de belasting over de toegevoegde waarde welke overeenkomstig
artikel 28 bis, lid 1, onder a), verschuldigd is.
3. De Lid-Staten verlenen eveneens aan iedere belastingplichtige
recht op aftrek of op teruggaaf van de in lid 2 bedoelde belasting overde toegevoegde waarde, voor zover de goederen en diensten worden
gebruikt voor:
a) door de belastingplichtige in het buitenland verrichte handelingen in
het kader van de in artikel 4, lid 2, bedoelde economische activi-teiten, waarvoor recht op aftrek zou ontstaan indien zij in hetbinnenland plaats zouden vinden;
b) door de belastingplichtige verrichte handelingen die overeenkomstig
artikel 14, lid 1, onder i), artikel 15, artikel 16, lid 1, B, C, D, en E,en lid 2, ►
M6in artikel 28 quater, A en C ◄, zijn vrijgesteld;
c) door de belastingplichtige verrichte handelingen die krachtens
artikel 13, B, onder a) en d), punten 1 tot en met 5, zijn vrijgesteld,
wanneer de ontvanger buiten de Gemeenschap gevestigd is ofwanneer de handelingen rechtstreeks samenhangen met goederendie bestemd zijn om te worden uitgevoerd uit de Gemeenschap.
4. Teruggaaf van de in lid 3 bedoelde belasting over de toegevoegde
waarde vindt plaats
— aan belastingplichtigen die niet in het binnenland, maar in een
andere Lid-Staat gevestigd zijn, volgens de bij Richtlijn 79/1072/
EEG (*) vastgestelde uitvoeringsbepalingen;
— aan belastingplichtigen die niet op het grondgebied van de Gemeen-
schap gevestigd zijn, volgens de bij Richtlijn 86/560/EEG (**)
vastgestelde uitvoeringsbepalingen.
(*) PB nr. L 331 van 27. 12. 1979, blz. 11.
(**) PB nr. L 326 van 21. 11. 1986, blz. 40.
Voor de toepassing van bovenstaande bepalingen:
a) worden de in artikel 1 van Richtlijn 79/1072/EEG bedoelde belas-
tingplichtigen die in het binnenland slechts leveringen vangoederen of diensten hebben verricht waarvoor degene voor wie
deze handelingen bestemd zijn, overeenkomstig ►
M18artikel 21,
lid 1, onder a) en c) ◄, werd aangewezen als degene die tot
voldoening van de belasting is gehouden, voor de toepassing vandie richtlijn eveneens beschouwd als niet in het binnenland geves-tigde belastingplichtigen;
b) worden de in artikel 1 van Richtlijn 86/560/EEG bedoelde belas-
tingplichtigen die in het binnenland slechts leveringen vangoederen of diensten hebben verricht waarvoor degene voor wiedeze handelingen bestemd zijn, overeenkomstig ►
M18artikel 21,
lid 1◄, onder a), werd aangewezen als degene die tot voldoening1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 61
▼M10
▼M4
▼M6
▼M6
van de belasting is gehouden, voor de toepassing van die richtlijn
eveneens beschouwd als niet op het grondgebied van de Gemeen-schap gevestigde belastingplichtigen;
c) zijn de Richtlijnen 79/1072/EEG en 86/560/EEG slechts van toepas-
sing op leveringen van goederen die zijn vrijgesteld of vrijgesteldkunnen worden krachtens artikel 28 quater, A, wanneer de aldusgeleverde goederen door de afnemer of voor zijn rekening wordenverzonden of vervoerd.”.
2. Artikel 18, lid 1, wordt vervangen door:
„1. Om zijn recht op aftrek te kunnen uitoefenen moet de belasting-
plichtige:
a) voor de in artikel 17, lid 2, onder a), bedoelde aftrek, in het bezit
zijn van een overeenkomstig artikel 22, lid 3, opgestelde factuur;
b) voor de in artikel 17, lid 2, onder b), bedoelde aftrek, in het bezit
zijn van een document waaruit de invoer blijkt en waarin hij wordt
aangeduid als degene waarvoor de invoer is bestemd of als deimporteur, en waarin het bedrag van de verschuldigde belastingwordt vermeld of op grond waarvan dat bedrag kan worden bere-kend;
c) voor de in artikel 17, lid 2, onder c), bedoelde aftrek, de door elke
Lid-Staat voorgeschreven formaliteiten vervullen;
d) wanneer hij gehouden is tot voldoening van de belasting als koper
of ontvanger, in geval van toepassing van ►
M18artikel 21, lid
1◄, de door elke Lid-Staat voorgeschreven formaliteiten
vervullen;
e) voor de in artikel 17, lid 2, onder d), bedoelde aftrek, op de aangifte
van artikel 22, lid 4, alle gegevens hebben vermeld die nodig zijnom het bedrag van de uit hoofde van zijn intracommunautaire
verwervingen van goederen verschuldigde belasting vast te stellen,
en in het bezit zijn van een factuur overeenkomstig artikel 22, lid3.”.
3. In artikel 18 wordt het volgende lid ingevoegd:
„3 bis. De Lid-Staten kunnen een belastingplichtige die niet in het
bezit is van een factuur overeenkomstig artikel 22, lid 3, toestaan een
aftrek toe te passen als bedoeld in artikel 17, lid 2, onder d); de Lid-
Staten stellen de voorwaarden en de nadere regels voor de toepassingvan deze bepaling vast.”.
Artikel 28 octies
Tot voldoening van de belasting gehouden personen
Artikel 21 wordt vervangen door:
„►
M18Artikel 21
Tegenover de schatkist tot voldoening van de belasting
gehouden personen
1. In het binnenlandse verkeer is de belasting over de toege-
voegde waarde verschuldigd:
►M23a) door de belastingplichtige die een belastbare levering
van goederen of een belastbare dienst verricht, met uitzondering
van de onder b), c) en f) bedoelde gevallen. Wanneer de belast-bare levering van goederen of de belastbare dienst wordtverricht door een niet in het binnenland gevestigde belasting-plichtige, kunnen de lidstaten onder door henzelf vast te stellen
voorwaarden bepalen dat de belasting verschuldigd is door
degene voor wie de belastbare levering van goederen of debelastbare dienst wordt verricht; ◄
b) door de belastingplichtige ontvanger van een dienst als bedoeld
in artikel 9, lid 2, onder e), of de voor BTW-doeleinden in hetbinnenland geregistreerde ontvanger van een in artikel 28 ter,punten C, D, E en F, bedoelde dienst, wanneer de dienst door1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 62
▼M4
▼M4
een niet in het binnenland gevestigde belastingplichtige wordt
verricht;
c) door degene voor wie de belastbare levering van goederen is
bestemd wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:
— de belastbare handeling is een levering van goederen die
onder de voorwaarden van artikel 28 quater, punt E, lid 3,
wordt verricht,
— degene voor wie deze levering is bestemd, is een andere
belastingplichtige of een niet-belastingplichtige rechtsper-
soon die voor BTW-doeleinden in het binnenland isgeregistreerd,
— de door de niet in het binnenland gevestigde belastingplich-
tige uitgereikte factuur is in overeenstemming met artikel 22,lid 3.
De lidstaten kunnen evenwel een afwijking van deze verplich-
ting toestaan wanneer de niet op het grondgebied van het landgevestigde belastingplichtige in dat land een fiscaal vertegen-woordiger heeft aangewezen;
d) door eenieder die de belasting over de toegevoegde waarde
vermeldt op een factuur ►
M20 ◄;
e) door de persoon die een belastbare intracommunautaire verwer-
ving van goederen verricht.
►M23f) door de voor BTW-doeleinden in het binnenland geregi-
streerde afnemer aan wie goederen worden geleverd onder de inartikel 8, lid 1, onder d) of e), bepaalde voorwaarden, wanneerdeze goederen worden geleverd door een niet in het binnenlandgevestigde belastingplichtige. ◄
2. In afwijking van het bepaalde in lid 1 geldt het volgende:
a) Indien degene die volgens lid 1 de belasting verschuldigd is, een
niet in het binnenland gevestigde belastingplichtige is, kunnende lidstaten hem de mogelijkheid geven een fiscaal vertegen-woordiger aan te wijzen als degene die in zijn plaats de
belasting verschuldigd is. Deze mogelijkheid is afhankelijk van
de voorwaarden en uitvoeringsbepalingen die iedere lidstaatvaststelt.
b) Wanneer de belastbare handeling wordt verricht door een niet in
het binnenland gevestigde belastingplichtige en er met het land
van het hoofdkantoor of de vestiging van deze belastingplichtigegeen rechtsinstrument van gelijke strekking is overeengekomenals in de Richtlijnen 76/308/EEG (*) en 77/799/EEG (**) enVerordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari1992 betreffende de administratieve samenwerking op het
gebied van de indirecte belastingen (BTW) (***), kunnen de
lidstaten bepalen dat een door deze belastingplichtige aange-wezen fiscaal vertegenwoordiger tot voldoening van debelasting wordt gehouden.
3. In de in de leden 1 en 2 bedoelde situaties kunnen de lidstaten
bepalen dat een andere persoon dan degene die tot voldoening vande belasting is gehouden, hoofdelijk verplicht is de belasting tevoldoen.
4. Bij invoer is de belasting over de toegevoegde waarde
verschuldigd door degene(n) die als zodanig door de lidstaat vaninvoer wordt (worden) aangewezen of erkend.
(*) PB L 73 van 19.3.1976, blz. 18. Richtlijn laatstelijk gewijzigd
bij de Toetredingsakte van 1994.
(**) PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15. Richtlijn laatstelijk gewij-
zigd bij de Toetredingsakte van 1994.
(***) PB L 24 van 1.2.1992, blz. 1. ◄”1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 63
▼M4
Artikel 28 nonies
Verplichtingen van degenen die tot voldoening van de belasting
gehouden zijn
Artikel 22 wordt vervangen door:
„Artikel 22
Verplichtingen in het binnenlands verkeer
1.►M21a) Iedere belastingplichtige moet opgave doen van het
begin, de wijziging en de beëindiging van zijn activiteit alsbelastingplichtige. De lidstaten staan onder door hen vast testellen voorwaarden toe dat de belastingplichtige hiervoorelektronische middelen gebruikt en mogen het gebruik vanelektronische middelen ook verplicht stellen. ◄
b) Onverminderd het bepaalde onder a), moet iedere in artikel
28 bis, lid 1, onder a), tweede alinea, bedoelde belasting-plichtige melden dat hij intracommunautaire verwervingenvan goederen verricht, indien niet aan de voorwaarden voortoepassing van de in dat artikel vermelde afwijking isvoldaan.
c) De Lid-Staten treffen de nodige maatregelen voor de identifi-
catie onder een individueel nummer van:
►
M23— iedere belastingplichtige, uitgezonderd die
bedoeld in artikel 28 bis, lid 4, die in het binnenland leve-ringen van goederen of diensten verricht die recht opaftrek doen ontstaan, andere dan leveringen van goederen
of diensten waarvoor uitsluitend de afnemer of de
ontvanger belasting verschuldigd is overeenkomstigartikel 21, lid 1, onder a), b), c) of f). Het staat delidstaten evenwel vrij bepaalde in artikel 4, lid 3,bedoelde belastingplichtigen niet te registreren; ◄
— iedere onderb) bedoelde belastingplichtige en iedere
belastingplichtige die voor de in artikel 28 bis, lid 1,onder a), derde alinea, bedoelde mogelijkheid heeftgekozen.
— iedere belastingplichtige die in het binnenland intracom-
munautaire verwervingen van goederen verricht tenbehoeve van zijn handelingen die behoren tot de in artikel4, lid 2, bedoelde economische activiteiten en die hij inhet buitenland verricht,
d) Het individuele identificatienummer begint met een landen-
code overeenkomstig de Standard International Code ISO-
3166 alpha 2, die aangeeft welke Lid-Staat het nummer heeft
toegekend. ►
M20De Helleense Republiek is evenwel
gerechtigd het prefix EL te hanteren. ◄
e) De Lid-Staten treffen de nodige maatregelen om ervoor te
zorgen dat hun identificatiesysteem de onder c) bedoeldebelastingplichtigen kan onderscheiden en aldus de juiste
toepassing van de in dit hoofdstuk neergelegde overgangsre-
geling voor de belastingheffing op intracommunautairehandelingen verzekert.
2. a) Iedere belastingplichtige moet een boekhouding voeren welke
voldoende gegevens bevat om de toepassing van de belastingover de toegevoegde waarde en de controle daarop door de
belastingadministratie mogelijk te maken.
b) Iedere belastingplichtige moet een register bijhouden van de
goederen die door hemzelf of voor zijn rekening zijnverzonden of vervoerd buiten het in artikel 3 bedoelde grond-gebied, maar binnen de Gemeenschap, ten behoeve van de inartikel 28 bis, lid 5, onder b), vijfde, zesde en zevendestreepje, bedoelde handelingen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 64
▼M6
▼M4
▼M10
▼M10
Iedere belastingplichtige moet een boekhouding voeren die
voldoende gegevens bevat om de goederen te kunnen identi-ficeren die vanuit een andere Lid-Staat naar hem verzonden
zijn door of voor rekening van een in die andere Lid-Staat
voor BTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige endie voorwerp zijn van een in artikel 9, lid 2, onder c), derdeof vierde streepje, bedoelde dienstverrichting.
3. a) Iedere belastingplichtige moet ervoor zorgen dat door
hemzelf, door zijn afnemer of, in zijn naam en voor zijnrekening, door een derde, een factuur wordt uitgereikt voorgoederen die hij heeft geleverd aan of diensten die hij heeftverricht voor een andere belastingplichtige of een niet-belas-
tingplichtige rechtspersoon. Iedere belastingplichtige moet er
tevens op toezien dat door hemzelf, door zijn afnemer of, inzijn naam en voor zijn rekening, door een derde, een factuurwordt uitgereikt voor de in artikel 28 ter, onderdeel B, lid 1,bedoelde leveringen van goederen en de leveringen van
goederen, verricht onder de voorwaarden van artikel 28
quater, onderdeel A.
Elke belastingplichtige moet er bovendien voor zorgen dat
door hemzelf, door zijn afnemer of, in zijn naam en voorzijn rekening, door een derde, een factuur wordt uitgereikt
voor de vooruitbetalingen die aan hem worden gedaan
voordat een van de in de eerste alinea bedoelde leveringenvan goederen is verricht en voor de vooruitbetalingen diedoor een andere belastingplichtige, of door een niet-belasting-plichtige rechtspersoon, aan hem worden gedaan voordat de
dienst is verricht.
De lidstaten kunnen de belastingplichtige de verplichting
opleggen een factuur uit te reiken voor andere dan de in devorige alinea's bedoelde goederen of diensten die hij op hungrondgebied heeft geleverd of verricht. Indien de lidstaten dat
doen, beschikken zij over de mogelijkheid met betrekking tot
deze facturen minder verplichtingen op te leggen dan deonder b), c) en d) vermelde.
De lidstaten kunnen de belastingplichtige van zijn facture-
ringsplicht ontheffen voor goederen of diensten die hij op
hun grondgebied heeft geleverd of verricht en die, al danniet met teruggaaf van voorbelasting, zijn vrijgesteld over-eenkomstig artikel 13 en artikel 28, lid 2, onder a) en lid 3,onder b).
Ieder document of bericht dat wijzigingen aanbrengt in en
specifiek en ondubbelzinnig verwijst naar de oorspronkelijkefactuur geldt als factuur. De lidstaten op het grondgebiedwaarvan goederen worden geleverd of diensten wordenverricht kunnen ontheffing verlenen van bepaalde verplichte
vermeldingen in de bedoelde documenten of berichten.
De lidstaten kunnen de belastingplichtigen die op hun grond-
gebied goederen leveren of diensten verrichten een termijnopleggen voor het uitreiken van de factuur.
Onder de voorwaarden, vastgesteld door de lidstaten op het
grondgebied waarvan goederen worden geleverd of dienstenworden verricht, kan voor verscheidene afzonderlijke goede-renleveringen of dienstverrichtingen een periodieke factuurworden opgemaakt.
Facturen mogen worden opgemaakt door de afnemer van een
belastingplichtige voor goederen die door deze belasting-plichtige aan hem worden geleverd of diensten die voor hemworden verricht, mits dat vooraf is overeengekomen in een
akkoord tussen beide partijen, en op voorwaarde dat iedere
factuur het voorwerp uitmaakt van een procedure vanaanvaarding door de belastingplichtige die de goederen levertof de diensten verricht. De lidstaten op het grondgebiedwaarvan goederen worden geleverd of diensten wordenverricht stellen de voorwaarden en uitvoeringsbepalingen1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 65
▼M20
▼M20
vast voor de akkoorden en de aanvaardingsprocedures tussen
de belastingplichtige en diens afnemer.
De lidstaten kunnen belastingplichtigen die op hun grondge-
bied goederen leveren of diensten verrichten verderevoorwaarden opleggen betreffende de uitreiking van facturendoor hun afnemers. Zij kunnen met name verlangen dat die
facturen worden uitgereikt in naam en voor rekening van de
belastingplichtige. Deze voorwaarden moeten in ieder gevalaltijd dezelfde zijn, ongeacht de plaats waar de afnemer isgevestigd.
Bovendien kunnen de lidstaten de belastingplichtigen die op
hun grondgebied goederen leveren of diensten verrichtenspecifieke voorwaarden opleggen wanneer de derde of deafnemer die de facturen uitreikt is gevestigd in een landwaarmee geen rechtsinstrument is overeengekomen inzake
wederzijdse bijstand van gelijke strekking als in Richtlijn
76/308/EEG van de Raad van 15 maart 1976 betreffende dewederzijdse bijstand inzake de invordering van schuldvorde-ringen die voortvloeien uit bepaalde bijdragen, rechten enbelastingen, alsmede uit andere maatregelen (*), richtlijn vande Raad van 19 december 1977 betreffende de wederzijdse
bijstand van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten op het
gebied van de directe en indirecte belastingen (**) en Veror-dening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992betreffende de administratieve samenwerking op het gebiedvan de indirecte belastingen (BTW) (***).
b) Onverminderd de bijzondere bepalingen van deze richtlijn
zijn voor BTW-doeleinden op de overeenkomstig punt a),eerste, tweede en derde alinea, uitgereikte facturen alleen devolgende vermeldingen verplicht:
— de datum van uitreiking;
— een opeenvolgend nummer, met één of meer reeksen,
waardoor de factuur eenduidig wordt geïdentificeerd;
— het in lid 1, onder c), bedoelde BTW-identificatienummer
waaronder de belastingplichtige de goederen heeft gele-verd of de diensten heeft verricht;
— het in lid 1, onder c), bedoelde BTW-identificatienummer
van de afnemer waaronder hij een goederenlevering of
een dienstverrichting heeft afgenomen waarvoor hij tot
voldoening van de belasting is gehouden of waaronderhij een goederenlevering als bedoeld in artikel 28 quater,onderdeel A, heeft afgenomen;
— de volledige naam en het volledige adres van de belas-
tingplichtige en zijn afnemer;
— de hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of
de omvang en de aard van de verrichte diensten;
— de datum waarop de goederenlevering of dienstverrichting
heeft plaatsgevonden of voltooid is of de datum waarop
de in punt a), tweede alinea, bedoelde vooruitbetaling is
gedaan, voorzover die datum vastgesteld is en verschiltvan de uitreikingsdatum van de factuur;
— de maatstaf van heffing voor elk tarief of elke vrijstelling,
de eenheidsprijs exclusief belasting, evenals de eventuelevooruitbetalingskortingen, prijskortingen en -rabattenindien die niet in de eenheidsprijs zijn begrepen;
— het toegepaste BTW-tarief;— het te betalen BTW-bedrag, tenzij er een specifieke rege-
ling van toepassing is waarvoor deze richtlijn die
vermelding uitsluit;
— in geval van een vrijstelling of wanneer de afnemer tot
voldoening van de belasting is gehouden, een verwijzingnaar de betreffende bepaling in deze richtlijn of naar deovereenkomstige nationale bepaling of enige anderevermelding dat de levering is vrijgesteld of onder detoepassing van de verleggingsregeling valt;1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 66
▼M20
— in geval van de intracommunautaire levering van een
nieuw vervoermiddel, de in artikel 28 bis, lid 2, bedoeldegegevens;
— wanneer de margeregeling wordt gehanteerd, een verwij-
zing naar artikel 26 of 26 bis, of de overeenkomstigenationale bepalingen, of enige andere vermelding dat demargeregeling is toegepast;
— wanneer degene die tot voldoening van de belasting
gehouden is, een fiscaal vertegenwoordiger is in de zinvan artikel 21, lid 2, het in lid 1, onder a), bedoeldeBTW-identificatienummer van deze fiscaal vertegenwoor-
diger, samen met zijn volledige naam en adres.
De lidstaten kunnen belastingplichtigen die op hun grondge-
bied gevestigd zijn en er goederen leveren of dienstenverrichten, de verplichting opleggen om in andere dan de inhet vierde streepje van de eerste alinea bedoelde gevallen hetBTW-identificatienummer van hun cliënt te vermelden.
De lidstaten leggen niet de verplichting op de facturen te
ondertekenen.
Op een factuur kunnen bedragen in willekeurig welke
munteenheid voorkomen, mits het te betalen BTW-bedrag isuitgedrukt in de nationale munteenheid van de lidstaat waarde goederen worden geleverd of de diensten worden verricht
en daarbij gebruik wordt gemaakt van het wisselkoersmecha-
nisme bedoeld in artikel 11, onderdeel C, punt 2.
Wanneer zulks uit het oogpunt van de controle nodig is,
kunnen de lidstaten een vertaling eisen in hun nationale taalvan de facturen betreffende op hun grondgebied geleverdegoederen of verrichte diensten, alsmede van de facturen dieworden ontvangen door op hun grondgebied gevestigde
belastingplichtigen.
c) De overeenkomstig punt a) uitgereikte facturen mogen zowel
op papier als, behoudens aanvaarding door de afnemer, elek-tronisch worden verzonden.
Elektronisch verzonden facturen worden door de lidstaten
aanvaard, mits de authenticiteit van de herkomst en de inte-
griteit van de inhoud ervan worden gewaarborgd door
middel van:
— hetzij een beveiligde elektronische handtekening in de zin
van artikel 2, lid 2, van Richtlijn 1999/93/EG van hetEuropees Parlement en de Raad van 13 december 1999betreffende een gemeenschappelijk kader voor elektroni-
sche handtekeningen (****); de lidstaten kunnen evenwel
vereisen dat de beveiligde elektronische handtekeningberust op een goedgekeurd certificaat en is aangemaaktmet een veilig middel voor het aanmaken van handteke-ningen in de zin van artikel 2, leden 6 en 10, vanbovengenoemde richtlijn;
— hetzij een elektronische uitwisseling van gegevens (EDI),
zoals gedefinieerd in artikel 2 van Aanbeveling 1994/820/EG van de Commissie van 19 oktober 1994 betreffendede juridische aspecten van de elektronische uitwisseling
van gegevens (*****), wanneer het akkoord betreffende
deze uitwisseling voorziet in het gebruik van proceduresdie de authenticiteit van de herkomst en de integriteitvan de gegevens waarborgen; de lidstaten kunnenevenwel onder door hen vastgestelde voorwaarden ook
een aanvullend kort overzicht op papier vereisen.
De facturen kunnen evenwel langs elektronische weg worden
verzonden volgens andere methoden, mits deze door debetrokken lidstaat of lidstaten worden aanvaard. Uiterlijk op31 december 2008 legt de Commissie een verslag voor datvergezeld gaat van een voorstel, indien passend, tot wijzigingvan de voorwaarden inzake elektronische facturering teneinde1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 67
▼M20
rekening te houden met mogelijke toekomstige technologi-
sche ontwikkelingen op dit gebied.
De lidstaten mogen de belastingplichtigen die op hun grond-
gebied goederen leveren of diensten verrichten geen andereverplichtingen of formaliteiten opleggen betreffende het
gebruik van een systeem voor elektronische verzending van
facturen. Wel kunnen zij tot en met 31 december 2005bepalen dat voor gebruikmaking van dat systeem vooraf-gaande kennisgeving vereist is.
De lidstaten kunnen specifieke voorwaarden opleggen voor
het langs elektronische weg uitreiken van facturen betref-fende goederen en diensten die op hun grondgebied zijngeleverd of verricht vanuit een land waarmee geen rechtsin-
strument is overeengekomen inzake wederzijdse bijstand van
gelijke strekking als in de Richtlijnen 76/308/EEG en 77/799/EEG en Verordening (EEG) nr. 218/92.
Bij een reeks facturen die langs elektronische weg naar
dezelfde afnemer worden verzonden, hoeven de voor deverschillende facturen gelijke vermeldingen slechts één keerte worden opgenomen, voorzover voor elke factuur alle infor-matie toegankelijk is.
d) Iedere belastingplichtige moet erop toezien dat kopieën van
de door hemzelf, door zijn afnemer of, in zijn naam en voorzijn rekening, door een derde uitgereikte facturen en alle door
hemzelf ontvangen facturen worden opgeslagen.
Voor de toepassing van deze richtlijn mag de belastingplich-
tige de plaats van opslag bepalen, mits hij alle aldus
opgeslagen facturen of gegevens op ieder verzoek zonder
onnodig uitstel ter beschikking van de bevoegde autoriteitenkan stellen. De lidstaten kunnen de op hun grondgebiedgevestigde belastingplichtigen evenwel verplichten totkennisgeving van de plaats van opslag wanneer deze buiten
hun grondgebied gesitueerd is. De lidstaten kunnen de op
hun grondgebied gevestigde belastingplichtigen bovendienverplichten de door henzelf, door hun afnemers of, in hunnaam en voor hun rekening, door derden uitgereikte facturen,alsmede de door hen ontvangen facturen, op te slaan op hungrondgebied, wanneer deze opslag niet geschiedt langs een
elektronische weg die een volledige on-line toegang tot de
betrokken gegevens waarborgt.
De authenticiteit van de herkomst en de integriteit van de
inhoud van deze facturen, alsmede de leesbaarheid ervan,moeten gedurende de volledige opslagperiode wordengewaarborgd. De gegevens op de onder c), derde alinea,bedoelde facturen mogen niet worden gewijzigd en moetengedurende deze periode leesbaar blijven.
De lidstaten bepalen hoe lang de belastingplichtigen erop
moeten toezien dat de facturen betreffende goederen of dien-
sten die op hun grondgebied zijn geleverd of verricht,
alsmede de facturen ontvangen door op hun grondgebiedgevestigde belastingplichtigen, moeten worden opgeslagen.
Om te waarborgen dat de in de derde alinea bedoelde voor-
waarden worden nageleefd, kunnen de in de vierde alineabedoelde lidstaten bepalen dat de facturen moeten wordenopgeslagen in hun oorspronkelijke vorm — op papier of elek-tronisch — waarin zij zijn toegezonden. Zij kunnen tevensbepalen dat, wanneer de facturen langs elektronische weg
worden opgeslagen, de gegevens die de authenticiteit van de
herkomst en de integriteit van de inhoud waarborgen, even-eens worden opgeslagen.
De in de vierde alinea bedoelde lidstaten kunnen specifieke
voorwaarden opleggen met het oog op het verbieden van deopslag van facturen in een land waarmee geen rechtsinstru-ment is overeengekomen inzake wederzijdse bijstand vangelijke strekking als in de Richtlijnen 76/308/EEG en 77/1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 68
▼M20
799/EEG en Verordening (EEG) nr. 218/92 en inzake recht
van toegang, downloading en gebruikmaking langs elektroni-sche weg als bedoeld in artikel 22 bis.
De lidstaten kunnen onder door hen vastgestelde voor-
waarden voorzien in een opslagplicht voor facturenontvangen door niet-belastingplichtigen.
e) Voor de toepassing van de punten c) en d) wordt onder het
„elektronisch” verzenden en opslaan van een factuur verstaan
de verzending of terbeschikkingstelling aan de bestemmeling
en de opslag via elektronische apparatuur voor de verwerking(met inbegrip van digitale compressie) en de opslag vangegevens, waarbij gebruik wordt gemaakt van draden, radio,optische middelen of andere elektromagnetische middelen.
Voor de toepassing van deze richtlijn aanvaarden de lidstaten
als factuur ieder document of bericht op papier of in elektro-
nisch formaat dat voldoet aan de bij dit lid vastgesteldevoorwaarden;
(*) PB L 73 van 19.3.1976, blz. 18. Richtlijn laatstelijk gewijzigd
bij Richtlijn 2001/44/EG (PB L 175 van 28.6.2001, blz. 17).
(**) PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15. Richtlijn laatstelijk
gewijzigd bij de Akte van Toetreding van 1994.
(***) PB L 24 van 1.2.1992, blz. 1.(****) PB L 13 van 19.1.2000, blz. 12.(*****) PB L 338 van 28.12.1994, blz. 98.
4.►
M21a) Iedere belastingplichtige moet binnen een door elke
lidstaat vast te stellen termijn een aangifte indienen. Dezetermijn mag niet langer zijn dan twee maanden na hetverstrijken van elk belastingtijdvak. Dit tijdvak kan door delidstaten worden vastgesteld op een, twee of drie maanden.De lidstaten kunnen evenwel andere tijdvakken vaststellen,
die echter niet langer dan een jaar mogen zijn. De lidstaten
staan onder door hen vast te stellen voorwaarden toe dat debelastingplichtige hiervoor elektronische middelen gebruikten mogen het gebruik van elektronische middelen ookverplicht stellen. ◄
b) In de aangifte moeten alle gegevens staan die nodig zijn om
het bedrag van de verschuldigde belasting en van de aftrekvast te stellen, daarbij eventueel inbegrepen, voor zover zulksvoor de vaststelling van de grondslag nodig is, het totalebedrag van de handelingen waarop deze belasting en dezeaftrek betrekking hebben, alsmede het bedrag van de vrijge-
stelde handelingen.
c) Verder moeten in de aangifte zijn vermeld:
— het totale bedrag, exclusief belasting over de toegevoegde
waarde, van de leveringen van goederen als bedoeld inartikel 28 quater, A, uit hoofde waarvan de belasting inde loop van de periode verschuldigd is geworden.
Bovendien moet worden toegevoegd: het totale bedrag,
exclusief belasting over de toegevoegde waarde, van deleveringen van goederen als bedoeld in artikel8, lid1,
ondera), tweede zin, en artikel 28 ter, B, lid 1, die verricht
zijn in het binnenland van een andere Lid-Staat en waar-over de belasting in de loop van de aangifteperiodeverschuldigd is geworden, indien de plaats van vertrekvan de verzending of het vervoer van de goederen in hetbinnenland is gelegen;
— het totale bedrag, exclusief belasting over de toegevoegde
waarde, van de intracommunautaire verwervingen vangoederen als bedoeld in artikel 28 bis, lid 1 en lid 6, die
in het binnenland zijn verricht en waarover de belasting
verschuldigd is geworden.
Bovendien moeten worden toegevoegd: het totale bedrag,
exclusief belasting over de toegevoegde waarde, van de1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 69
▼M4
▼M6
▼M6
leveringen van goederen als bedoeld in artikel 8, lid 1,
onder a), tweede zin, en artikel 28 ter, B, lid 1, die inhet binnenland zijn verricht en waarover de belasting in
de loop van de aangifteperiode verschuldigd is geworden,
indien de plaats van vertrek van de verzending of hetvervoer van de goederen op het grondgebied van eenandere Lid-Staat is gelegen, alsmede het totale bedrag,exclusief belasting over de toegevoegde waarde, van de
leveringen van goederen die in het binnenland zijn
verricht en waarvoor de belastingplichtige, overeenkom-stig artikel 28 quater, E, lid 3, is aangewezen als degenedie tot voldoening van de belasting is gehouden en uithoofde waarvan de belasting in de loop van de aangifte-periode verschuldigd is geworden.
5. Iedere belastingplichtige moet het nettobedrag van de belas-
ting over de toegevoegde waarde bij de indiening van de
periodieke aangifte voldoen. De Lid-Staten kunnen echter een
ander tijdstip voor de betaling van dit bedrag vaststellen of bepalendat voorlopige vooruitbetalingen moeten worden gedaan.
6.►
M21a) De lidstaten kunnen de belastingplichtige verzoeken
een aangifte in te dienen betreffende alle in het voorgaande
jaar verrichte handelingen met daarin alle in lid 4 bedoeldegegevens. In die aangifte moeten tevens alle gegevens staandie nodig zijn voor eventuele herzieningen. De lidstaten staanonder door hen vast te stellen voorwaarden toe dat de belas-
tingplichtige hiervoor elektronische middelen gebruikt en
mogen het gebruik van elektronische middelen ook verplichtstellen.◄
b) Iedere voor BTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplich-
tige moet eveneens een lijst indienen van de voor BTW-doeleinden geïdentificeerde afnemers aan wie hij goederenheeft geleverd onder de in artikel 28 quater, deel A, ondera) en d), gestelde voorwaarden, alsmede van de voor BTW-
doeleinden geïdentificeerde personen voor wie de inde vijfde-
alinea vermelde handelingen zijn bestemd.
Deze lijst wordt voor elk kwartaal opgesteld binnen een
termijn en volgens regels welke worden vastgesteld door delidstaten, die de nodige maatregelen treffen om ervoor tezorgen dat de bepalingen betreffende administratieve samen-werking op het gebied van de indirecte belastingen in iedergeval worden nageleefd. De lidstaten staan onder door hen
vast te stellen voorwaarden toe dat de belastingplichtige hier-
voor elektronische middelen gebruikt en mogen het gebruikvan elektronische middelen ook verplicht stellen.
Op deze lijst dienen vermeld te worden:
— het nummer waaronder de belastingplichtige voor BTW-
doeleinden in het binnenland is geïdentificeerd en waar-
onder hij leveringen van goederen heeft verricht onderde voorwaarden ►
M6van artikel 28 quater, A, onder
a)◄,
— het nummer waaronder elke afnemer voor BTW-doel-
einden in een andere Lid-Staat is geïdentificeerd en
waaronder goederen aan hem geleverd zijn,
— voor elke afnemer het totale bedrag van de door de belas-
tingplichtige verrichte leveringen van goederen. Dezebedragen worden opgegeven voor het kwartaal waarin debelasting verschuldigd is geworden.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 70
▼M4
▼M10
▼M21
▼M4
▼M10
▼M4
▼M4
Tevens dient deze lijst te bevatten:
— voor leveringen van goederen als bedoeld ►M6van
artikel 28 quater, A, onder d) ◄: het nummer waaronder
de belastingplichtige voor BTW-doeleinden in het binnen-
land is geïdentificeerd, het nummer waaronder hij in de
Lid-Staat van aankomst van het vervoer is geïdentificeerd,►
M6alsmede het totaalbedrag van deze leveringen vast-
gesteld overeenkomstig artikel 28 sexies, lid 2 ◄;
— het bedrag van de overeenkomstig artikel 11, C, lid 1,
verrichte herzieningen. Deze bedragen worden opgegeven
voor het kwartaal waarin van de herziening kennis is
gegeven aan de afnemer.
In de in artikel 28 ter, A, lid 2, derde alinea, bedoeldegevallen dient de belastingplichtige die voor BTW-doel-einden in het binnenland is geïdentificeerd duidelijk op delijst te vermelden:
— het nummer waaronder hij voor BTW-doeleinden in het
binnenland is geïdentificeerd en waaronder hij de intra-communautaire verwerving en de daarop aansluitende
levering van goederen heeft verricht,
— het nummer waaronder degene voor wie de daaropvol-
gende levering verricht door de belastingplichtigebestemd is in de Lid-Staat van aankomst van de verzen-ding of het vervoer van goederen, is geïdentificeerd,
— en, voor elk van degenen voor wie deze bestemd zijn, het
totale bedrag, exclusief belasting over de toegevoegdewaarde, van de aldus door de belastingplichtige in deLid-Staat van aankomst van de verzending of het vervoervan goederen verrichte leveringen. Deze bedragen wordenopgegeven voor het kalenderkwartaal waarin de belasting
verschuldigd is geworden.
c) In afwijking van het onder b) bepaalde kunnen de Lid-Staten:
— verzoeken deze lijsten maandelijks in te dienen,
— verzoeken meer informatie in deze lijsten op te nemen.
d) Voor leveringen van nieuwe vervoermiddelen onder de voor-
waarden van artikel 28 quater, A, onder b), door een voorBTW-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtige aan een
niet voor BTW-doeleinden geïdentificeerde koper of door
een belastingplichtige als bedoeld in artikel 28 bis, lid 4,treffen de Lid-Staten de nodige maatregelen om ervoor tezorgen dat de verkoper alle gegevens verschaft die noodzake-lijk zijn voor de toepassing van de belasting over detoegevoegde waarde en voor de controle daarop door de
overheid.
e) De Lid-Staten kunnen belastingplichtigen die in het binnen-
land intracommunautaire verwervingen van goederen als
bedoeld in artikel 28 bis, lid 1, onder a), en lid 6, verrichten,verzoeken om gespecificeerde aangiften over deze verwer-vingen in te dienen, met dien verstande dat zulke aangiftenniet voor periodes van minder dan een maand mogen worden
verlangd.
De Lid-Staten kunnen personen die intracommunautaire
verwervingen van nieuwe vervoermiddelen als bedoeld in
artikel 28 bis, lid 1, onder b), verrichten, tevens verzoekenom bij het indienen van de in lid 4 bedoelde aangifte allegegevens te verstrekken die noodzakelijk zijn voor de toepas-sing van de belasting over de toegevoegde waarde en voor decontrole daarop door de overheid.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 71
▼M10
▼M6
▼M4
▼M18
7. De lidstaten treffen de nodige maatregelen opdat de personen
die, overeenkomstig artikel 21, leden 1 en 2, worden geacht totvoldoening van de belasting te zijn gehouden in plaats van een
niet in het binnenland gevestigde belastingplichtige, de in dit artikel
bedoelde verplichtingen inzake aangifte en betaling nakomen; zijtreffen voorts de nodige maatregelen opdat de personen die, over-eenkomstig artikel 21, lid 3, worden geacht hoofdelijk verplicht tezijn de belasting te voldoen, de in dit artikel bedoelde verplich-
tingen inzake betaling nakomen.
8. De Lid-Staten kunnen, onder voorbehoud van gelijke behan-
deling van door belastingplichtigen verrichte binnenlandsehandelingen en handelingen tussen de Lid-Staten, andere verplich-tingen voorschrijven die zij noodzakelijk achten ter waarborging
van de juiste heffing van de belasting en ter voorkoming van fraude
mits deze verplichtingen in het handelsverkeer tussen de Lid-Statengeen aanleiding geven tot formaliteiten in verband met het over-schrijden van een grens.
De in de eerste alinea geboden mogelijkheid mag slechts worden
benut voor het opleggen van verplichtingen die een aanvulling zijn
op de bij lid 3 vastgestelde verplichtingen.
9. a) De Lid-Staten kunnen van bepaalde verplichtingen of van
alle verplichtingen ontheffen:
— de belastingplichtigen die slechts leveringen van goederen
of diensten verrichten welke uit hoofde van de artikelen
13 en 15 zijn vrijgesteld.
— de belastingplichtigen die in aanmerking komen voor de
in artikel 24 bedoelde belastingvrijstelling, en de in
artikel 28 bis, lid 1, onder a), tweede alinea, bedoelde
afwijking,
— de belastingplichtigen die geen van de in lid 4, onder c),
bedoelde handelingen verrichten.
Onverminderd het bepaalde onder d) kunnen de lidstaten
evenwel de in het derde streepje bedoelde belastingplichtigengeen ontheffing verlenen van de in artikel 22, lid 3, bedoeldeverplichtingen.
b) De Lid-Staten kunnen andere dan de onder a) bedoelde belas-
tingplichtigen van bepaalde verplichtingen als bedoeld in lid2, onder a), vrijstellen.
c) De Lid-Staten kunnen de belastingplichtigen vrijstellen van
de betaling van de verschuldigde belasting, indien het bedrag
daarvan onbeduidend is.
d) Behoudens raadpleging van het Comité van artikel 29 en
onder de door henzelf vast te stellen voorwaarden kunnen delidstaten bepalen dat facturen betreffende goederenleveringenof dienstverrichtingen op hun grondgebied niet hoeven tevoldoen aan sommige van de in lid 3, onder b), bedoelde
verplichtingen in de volgende gevallen:
— wanneer het bedrag van de factuur onbeduidend is;
— wanneer de handels- of administratieve praktijken van de
betrokken bedrijfssector of de technische voorwaarden
waaronder die facturen uitgereikt worden de nalevingvan alle in lid 3, onder b), bedoelde verplichtingenbemoeilijken.
De facturen moeten in elk geval de volgende vermeldingen
bevatten:
— de datum van uitreiking,
— een identificatie van de belastingplichtige,1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 72
▼M4
▼M20
▼M4
▼M20
▼M4
▼M20
▼M20
— een identificatie van de aard van de geleverde goederen of
verrichte diensten,
— het bedrag van de verschuldigde belasting of de gegevens
aan de hand waarvan dat bedrag kan worden berekend.
De vereenvoudiging waarin bij dit punt wordt voorzien, mag
evenwel niet worden toegepast op de handelingen bedoeld in
lid 4, onder c).
e) Ingeval de lidstaten gebruik maken van de in punt a), derde
streepje, geboden mogelijkheid om het in lid 1, onder c),bedoelde nummer niet toe te kennen aan belastingplichtigen
die geen van de in lid 4, onder c), bedoelde handelingen
verrichten, dient de factuur in plaats van dit niet toegekendeidentificatienummer van de leverancier en de afnemer eenander nummer te vermelden, het zogenaamd fiscaal registra-tienummer zoals gedefinieerd door de betrokken lidstaten.
Wanneer het in lid 1, onder c), bedoelde nummer aan de
belastingplichtige is toegekend, kunnen de in de eerste alinea
bedoelde lidstaten bovendien bepalen dat op de factuurworden vermeld:
— voor de dienstverrichtingen bedoeld in artikel 28 ter,
onderdelen C, D, E en F, en voor de goederenleveringen
bedoeld in artikel 28 quater, onderdeel A en onderdeel E,
punt 3, het in lid 1, onder c), bedoelde nummer en hetfiscaal registratienummer van de leverancier,
— voor andere goederenleveringen en dienstverrichtingen
alleen het fiscaal registratienummer van de leverancier,dan wel alleen het in lid 1, onder c), bedoelde nummer.
10. De Lid-Staten treffen de nodige maatregelen om ervoor te
zorgen dat niet-belastingplichtige rechtspersonen die zijn gehoudentot voldoening van belasting verschuldigd uit hoofde van intracom-munautaire verwervingen van goederen als bedoeld in artikel 28
bis, lid 1, onder a), eerste alinea, voldoen aan bovengenoemde
verplichtingen inzake aangifte en betaling en dat zij worden geïden-tificeerd onder een individueel nummer in de zin van lid 1, onderc), d) en e).
11.►
M6Voor de in artikel 28 bis, lid 1, onder c), bedoelde
intracommunautaire verwervingen van accijnsprodukten,
alsmede ◄voor intracommunautaire verwervingen van nieuwe
vervoermiddelen als bedoeld in artikel 28 bis, lid 1, onder b),stellen de Lid-Staten de nadere regels vast met betrekking tot deaangifte en de daarop volgende betaling.
12. De Raad kan met eenparigheid van stemmen op voorstel van
de Commissie elke Lid-Staat machtigen om bijzondere maatregelenin te voeren om de aangifteverplichtingen bedoeld in lid 6, onderb), te vereenvoudigen. Deze vereenvoudigingsmaatregelen, die debetrouwbaarheid van de controle op de intracommunautaire hande-lingen niet mogen verminderen, kunnen de volgende vorm
aannemen:
a) de Lid-Staten kunnen de belastingplichtigen die aan de onder-
staande drie voorwaarden voldoen, toestaan een lijst over een
periode van een jaar in te dienen waarin voor elke afnemer aanwie de belastingplichtige goederen heeft geleverd onder de voor-waarden van artikel 28 quater, A, het nummer wordt vermeldwaaronder hij voor BTW-doeleinden in een andere Lid-Staat is
geïdentificeerd:
— het jaarlijkse totale bedrag, exclusief belasting over de toege-
voegde waarde, van hun leveringen van goederen en dienstenin de zin van de artikelen 5, 6 en 28 bis, lid 5, overschrijdtmet niet meer dan 35000 ecu het bedrag van de jaarlijkseomzet die als maatstaf dient voor de toepassing van de belas-
tingvrijstelling bedoeld in artikel 24,
— het jaarlijkse totale bedrag, exclusief belasting over de toege-
voegde waarde, van de leveringen van goederen die zij1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 73
▼M4
▼M4
verrichten onder de voorwaarden van artikel 28 quater, A,
bedraagt niet meer dan de tegenwaarde van 15000 ecu innationale munt,
— de leveringen van goederen die zij verrichten onder de voor-
waarden van artikel 28 quater, A, zijn geen leveringen van
nieuwe vervoermiddelen;
b) de Lid-Staten die het belastingtijdvak waarover een belasting-
plichtige een aangifte als bedoeld in lid 4 moet indienen, op
meer dan drie maanden vaststellen, mogen deze belastingplich-tige toestaan de lijst voor datzelfde tijdvak in te dienenwanneer de belastingplichtige aan de volgende drie voorwaardenvoldoet;
— het jaarlijkse totale bedrag, exclusief belasting over de toege-
voegde waarde, van de leveringen van goederen en dienstenin de zin van de artikelen 5, 6 en 28 bis, lid 5, bedraagt tenhoogste de tegenwaarde van 200000 ecu in nationale munt,
— het jaarlijkse totale bedrag, exclusief belasting over de toege-
voegde waarde, van de leveringen van goederen die zij onder
de voorwaarden van artikel 28 quater, A, verrichten,bedraagt niet meer dan de tegenwaarde van 15000 ecu innationale munt,
— de leveringen van de goederen die zij onder de voorwaarden
van artikel 28 quater, A, verrichten, zijn geen leveringen vannieuwe vervoermiddelen.”
Artikel 28 decies
Bijzondere regeling voor kleine ondernemingen
Aan artikel 24, lid 3, wordt de volgende alinea toegevoegd:De leveringen van nieuwe vervoermiddelen onder de voorwaarden van
artikel 28 quater, A, alsmede de leveringen van goederen en de dien-
sten die worden verricht door een niet in het binnenland gevestigde
belastingplichtige zijn in elk geval uitgesloten van de belastingvrijstel-ling bedoeld in lid 2.
Artikel 28 undecies
Gemeenschappelijke forfaitaire regeling voor landbouwprodu-
centen
1. Aan artikel 25, lid 4, wordt de volgende alinea toegevoegd:„Wanneer de Lid-Staten van deze mogelijkheid gebruik maken, nemen
zij de nodige maatregelen voor een juiste toepassing van de in hoofd-stuk XVI bis omschreven overgangsregeling voor de belastingheffing
op intracommunautaire handelingen.”
2. Artikel 25, lid 5 en lid 6, wordt vervangen door:„5. De in lid 3 bedoelde forfaitaire percentages worden toegepast op
de prijs, exclusief belasting:
a) van de landbouwprodukten die de forfaitair belaste landbouwers
hebben geleverd aan andere belastingplichtigen dan die welke in
het binnenland onder de forfaitaire regeling van dit artikel vallen;
b) van de landbouwprodukten die de forfaitair belaste landbouwers
onder de voorwaarden van artikel 28 quater, A, hebben geleverd
aan niet-belastingplichtige rechtspersonen die in de Lid-Staat van
aankomst van de verzending of het vervoer van de aldus geleverdelandbouwprodukten, niet in aanmerking komen voor de in artikel 28bis, lid 1, onder a), tweede alinea, omschreven afwijking;
c) van de agrarische diensten die worden verricht door forfaitaire
belaste landbouwers voor andere belastingplichtigen dan die welkein het binnenland onder de forfaitaire regeling van dit artikel vallen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 74
▼M6
▼M4
▼C1
▼C1
Deze compensatie sluit elke andere vorm van aftrek uit.
6. Voor de in lid 5 bedoelde leveringen van landbouwprodukten en
diensten bepalen de Lid-Staten dat de betaling van de forfaitaire
compensaties geschiedt:
a) hetzij door de koper van de goederen of de ontvanger van de dien-
sten. In dat geval is de belastingplichtige koper of ontvanger
gemachtigd om, op de voorwaarden van artikel 17 en volgens de
door de Lid-Staten vastgestelde nadere regels, van de door hem inhet binnenland verschuldigde belasting het bedrag van de forfaitairecompensatie af te trekken dat hij aan de forfaitair belaste landbou-wers heeft betaald.
De Lid-Staten kennen aan de koper of ontvanger terugbetaling toe
van het bedrag van de forfaitaire compensatie dat hij aan de forfai-
tair belaste landbouwers heeft betaald uit hoofde van een van devolgende handelingen:
— de leveringen van landbouwprodukten die worden verricht onder
de voorwaarden van artikel 28 quater, A, wanneer de koper een
belastingplichtige is, of een niet-belastingplichtige rechtspersoon,
die als zodanig optreedt in een andere Lid-Staat waarin hij nietin aanmerking komt voor de in artikel 28 bis, lid 1, onder a),tweede alinea, omschreven afwijking;
— de leveringen van landbouwprodukten die worden verricht onder
de voorwaarden van artikel 15 en artikel 16, lid 1, B, D en E,voor een belastingplichtige koper die buiten het grondgebiedvan de Gemeenschap is gevestigd, voor zover deze landbouw-produkten door de koper worden gebruikt ten behoeve van zijnin artikel 17, lid 3, onder a) en b), bedoelde handelingen of van
zijn dienstverrichtingen die geacht worden plaats te vinden in
het binnenland en waarvoor de belasting uitsluitend door deontvanger verschuldigd is overeenkomstig ►
M18artikel 21,
lid 1◄, onder b);
— agrarische diensten die worden verricht voor een binnen de
Gemeenschap maar in een andere Lid-Staat gevestigde belasting-plichtige ontvanger of voor een buiten het grondgebied van deGemeenschap gevestigde belastingplichtige ontvanger, voorzover deze diensten door de ontvanger gebruikt worden ten
behoeve van zijn in artikel 17, lid 3, onder a) en b), bedoelde
handelingen of van zijn dienstverrichtingen die geacht wordenplaats te vinden in het binnenland en waarvoor de belastinguitsluitend door de ontvanger verschuldigd is overeenkomstig►
M18artikel 21, lid 1 ◄, onder b).
De Lid-Staten stellen de nadere regels voor deze terugbetalingen
vast; zij kunnen met name artikel 17, lid 4, toepassen;
b) hetzij door de overheid.”
3. Aan artikel 25, lid 9, wordt de volgende alinea toegevoegd:
„Wanneer de Lid-Staten van de in dit artikel omschreven mogelijkheid
gebruik maken, treffen zij alle nodige maatregelen om ervoor te zorgen
dat leveringen van landbouwprodukten, verricht onder de voorwaarden
van artikel 28 ter, B, lid 1, ongeacht of zij worden verricht door eenforfaitair belaste landbouwer of door een andere belastingplichtige, opidentieke wijze worden belast.”
Artikel 28 duodecies
Diverse bepalingen
Tot 30 juni 1999 zijn de volgende bepalingen van toepassing:1. De Lid-Staten kunnen vrijstelling verlenen voor door verkooppunten
verrichte leveringen van goederen die worden meegenomen in depersoonlijke bagage van reizigers die zich via een intracommunau-taire vlucht of zeereis naar een andere Lid-Staat begeven.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 75
▼M4
▼M4
In dit artikel wordt verstaan onder:
a) „verkooppunt”: elke vestiging in een luchthaven of haven die
voldoet aan de door de bevoegde overheidsinstanties gesteldevoorwaarden, met name overeenkomstig lid 5;
b) „reiziger naar een andere Lid-Staat”: elke passagier die in het
bezit is van een vervoerbewijs voor een vlucht of een zeereis
waarop als onmiddellijke bestemming een luchthaven of een
haven in een andere Lid-Staat wordt vermeld;
c) „intracommunautaire vlucht of zeereis”: elk vervoer, door de
lucht of over zee, dat begint in het binnenland in de zin vanartikel 3 en waarvan de daadwerkelijke plaats van aankomst ineen andere Lid-Staat is gelegen.
Met leveringen van goederen door verkooppunten worden gelijkge-
steld leveringen van goederen aan boord van een vliegtuig ofvaartuig tijdens intracommunautair reizigersvervoer.
Deze vrijstelling is ook van toepassing op leveringen van goederen
door verkooppunten die zich bevinden binnen een van de tweeterminals die toegang geven tot de Kanaaltunnel, voor reizigers die
in het bezit zijn van een geldig vervoerbewijs voor het traject tussen
deze twee terminals.
2. De in lid 1 bedoelde vrijstelling geldt uitsluitend voor leveringen
van goederen:
a) waarvan de totale waarde, per persoon en per reis, niet meer
bedraagt dan 90 ecu.
In afwijking van artikel 28 quaterdecies bepalen de Lid-Staten de
tegenwaarde van dit bedrag in nationale valuta overeenkomstigartikel 7, lid 2, van Richtlijn
Overschrijdt de totale waarde van verscheidene goederen of van
verscheidene leveringen van goederen, per persoon en per reis,deze grenzen, dan wordt de vrijstelling tot deze bedragen
verleend, met dien verstande dat de waarde van een goed niet
mag worden gesplitst;
b) waarvan de hoeveelheid, per persoon en per reis, niet de grenzen
overschrijdt die zijn vastgesteld in de geldende communautairebepalingen inzake het reizigersverkeer tussen derde landen en deGemeenschap.
De waarde van de binnen de in de vorige alinea bedoelde kwan-
titatieve grenzen verrichte leveringen van goederen wordt voorde toepassing van punt a) buiten beschouwing gelaten.
3. De Lid-Staten verlenen aan alle belastingplichtigen recht op aftrek
of op teruggaaf van de in artikel 17, lid 2, bedoelde belasting overde toegevoegde waarde, voor zover de goederen en diensten wordengebruikt ten behoeve van hun krachtens dit artikel vrijgestelde leve-
ringen van goederen.
4. De Lid-Staten die gebruik maken van de mogelijkheid, omschreven
in artikel 16, lid 2, passen die bepaling ook toe op de invoer, intra-communautaire verwervingen en leveringen van goederen bestemdvoor een belastingplichtige ten behoeve van zijn krachtens dit artikelvrijgestelde leveringen van goederen.
5. De Lid-Staten treffen de nodige maatregelen om een juiste en
eenvoudige toepassing van de in dit artikel bedoelde vrijstellingente verzekeren en alle fraude, ontwijking en misbruik te voorkomen.
Artikel 28 terdecies
Periode van toepassing
De in dit hoofdstuk omschreven overgangsregeling treedt in werking op
1 januari 1993. Vóór 31 december 1994 dient de Commissie bij deRaad een verslag in over de werking van de overgangsregeling metvoorstellen voor de definitieve regeling.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 76
▼M7
▼M4
▼M4
De overgangsregeling zal worden vervangen door een definitieve rege-
ling voor de belastingheffing in het handelsverkeer tussen de Lid-Staten, in beginsel gebaseerd op belastingheffing in de Lid-Staat van
herkomst van de geleverde goederen en verrichte diensten.
Te dien einde neemt de Raad, na grondige bestudering van voornoemd
verslag en oordelend dat op bevredigende wijze aan de voorwaarden
voor overgang naar de definitieve regeling is voldaan, vóór 31december 1995 met eenparigheid van stemmen op voorstel van deCommissie na raadpleging van het Europese Parlement besluiten aanbetreffende de bepalingen die noodzakelijk zijn voor de inwerkingtre-ding en de werking van de definitieve regeling.
De overgangsregeling treedt in werking voor een periode van vier jaar
en is derhalve van toepassing tot en met 31 december 1996. De periode
van toepassing van de overgangsregeling wordt automatisch verlengd
tot de datum van inwerkingtreding van de definitieve regeling, en inieder geval tijdens de periode waarin de Raad geen besluiten over dedefinitieve regeling heeft genomen.
Artikel 28 quaterdecies
Omrekeningskoers van in ecu uitgedrukte bedragen
Om de tegenwaarde van de in dit hoofdstuk in ecu uitgedrukte
bedragen in nationale munt te bepalen, gebruiken de Lid-Staten deomrekeningskoers geldend op 16 december 1991(
1).
Artikel 28 quindecies
Overgangsmaatregelen
1. Wanneer goederen:
— vóór 1 januari 1993 in het binnenland, in de zin van artikel 3, zijn
binnengebracht,
en
— sedert hun binnenkomst werden geplaats onder een van de in artikel
14, lid 1, onder b) of c), of artikel 16, lid 1, A, bedoelde regelingen,
en
— niet vóór 1 januari 1993 aan deze regeling zijn onttrokken, blijven
de bepalingen die van toepassing waren op het tijdstip dat degoederen onder deze regeling werden geplaatst van toepassinggedurende het verblijf onder deze regeling, waarvan de duur wordtbepaald overeenkomstig genoemde bepalingen.
2. Aan invoer van een goed in de zin van artikel 7, lid 1, wordt
gelijkgesteld:
a) elke onttrekking, met inbegrip van een onregelmatige onttrekking,
van dit goed aan de in artikel 14, lid 1, onder c), bedoelde regelingwaaronder het vóór 1 januari 1993 werd gebracht op de in lid 1bedoelde voorwaarden;
b) elke onttrekking, met inbegrip van een onregelmatige onttrekking
van dit goed aan een van de in artikel 16, lid 1, onder a), bedoelderegelingen waaronder het goed vóór 1 januari 1993 werd gebrachtop de in lid 1 bedoelde voorwaarden;
c) het einde van een intern communautair douanevervoer dat vóór 1
januari 1993 in de Gemeenschap werd aangevangen ten behoeve
van een vóór 1 januari 1993 verrichte levering onder bezwarende
titel in de Gemeenschap door een als zodanig optredende belasting-plichtige;
d) het einde van een vóór 1 januari 1993 aangevangen extern douane-
vervoer;
e) elke onregelmatigheid of overtreding die werd begaan ter gelegen-
heid van of tijdens een extern douanevervoer dat werd1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 77
(1) PB nr. C 328 van 17. 12. 1991, blz. 4.▼M6
▼M6
aangevangen op de onder c) bedoelde voorwaarden, of van een
onder d) bedoeld extern douanevervoer;
f) de bestemming in het binnenland, door een belastingplichtige of een
niet-belastingplichtige, van goederen die hem zijn geleverd, vóór 1januari 1993, voor het binnenland van een andere Lid-Staat,wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:
— de levering van deze goederen is of kan worden vrijgesteld uit
hoofde van artikel 15, punten 1 en 2;
— de goederen zijn niet ingevoerd in het binnenland vóór 1 januari
1993.
Voor de toepassing van punt c), wordt onder „intern communautair
douanevervoer” verstaan de verzending of het vervoer van goederen
onder de regeling voor intern communautair douanevervoer of verge-zeld van document T 2 L, het carnet intracommunautairdouanevervoer alsmede de verzending van goederen per post.
3. In de in lid 2, onder a) tot en met e), bedoelde gevallen wordt de
invoer in de zin van artikel 7, lid 2, geacht te worden verricht in de
Lid-Staat waar het goed wordt onttrokken aan de regeling waaronderhet vóór 1 januari 1993 werd gebracht.
4. In afwijking van artikel 10, lid 3, wordt de invoer van een goed in
de zin van lid 2 van dit artikel verricht zonder dat een belastbaar feitplaatsvindt wanneer:
a) het ingevoerde goed uit de Gemeenschap in de zin van artikel 3
wordt verzonden of vervoerd;
of
b) het in de zin van lid 2, onder a), ingevoerde goed geen vervoer-
middel is en herverzonden of vervoerd wordt naar de Lid-Staatwaaruit het werd uitgevoerd en naar degene die het heeft uitge-voerd;
of
c) het in de zin van lid 2, onder a), ingevoerde goed een vervoermiddel
is dat vóór 1 januari 1993 onder de algemene belastingvoorwaardenvan de binnenlandse markt van een Lid-Staat, in de zin van artikel3, werd verworven of ingevoerd en/of waarvoor, uit hoofde van zijn
uitvoer, geen vrijstelling of teruggaaf van de belasting over de
toegevoegde waarde werd verleend.
Aan deze voorwaarde wordt geacht te zijn voldaan wanneer de
datum van de eerste ingebruikneming van het vervoermiddel vooraf-
gaat aan 1 januari 1985 of wanneer het bedrag van de belasting dieuit hoofde van de invoer verschuldigd zou zijn, te verwaarlozen is.
TITEL XVI ter
OVERGANGSBEPALINGEN DIE VAN TOEPASSING ZIJN OP HET
GEBIED VAN GEBRUIKTE GOEDEREN, KUNSTVOORWERPEN,
VOORWERPEN VOOR VERZAMELINGEN EN ANTIQUITEITEN
Artikel 28 sexdecies
1. De Lid-Staten die op 31 december 1992 een andere dan de in
artikel 26 bis, onderdeel B, bedoelde bijzondere belastingregeling
toepasten op de levering van gebruikte vervoermiddelen door belasting-
plichtige wederverkopers, kunnen die regeling gedurende de in artikel28 terdecies bedoelde periode handhaven, voor zover de regelingvoldoet, of zodanig is aangepast dat zij voldoet, aan de volgende voor-waarden:
a) de bijzondere regeling is alleen van toepassing op de leveringen van
als gebruikte goederen in de zin van in artikel 26 bis, onderdeel A,onder d), beschouwde vervoermiddelen als bedoeld in artikel 28 bis,lid 2, onder a), verricht door belastingplichtige wederverkopers inde zin van artikel 26 bis, onderdeel A, onder e), die overeenkomstigartikel 26 bis, onderdeel B, leden 1 en 2, aan de bijzondere regeling1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 78
▼C2
▼M8
▼M8
van belastingheffing over de winstmarge zijn onderworpen. Leve-
ringen van nieuwe vervoermiddelen in de zin van artikel 28 bis, lid2, onder b), verricht onder de in artikel 28 quater, onderdeel A,
bedoelde voorwaarden, zijn uitgesloten van deze bijzondere rege-
ling;
b) de voor elke onder a) bedoelde levering verschuldigde belasting is
gelijk aan het bedrag van de belasting die verschuldigd zou zijn
indien de levering onder de normale BTW-regeling zou zijngevallen, verminderd met het BTW-bedrag dat geacht wordt nogbegrepen te zijn in de aankoopprijs van het vervoermiddel door debelastingplichtige wederverkoper;
c) de belasting die geacht wordt nog in de aankoopprijs van het
vervoermiddel door de belastingplichtige wederverkoper te zijnbegrepen, wordt als volgt berekend:
— de in aanmerking te nemen aankoopprijs is de aankoopprijs in de
zin van artikel 26 bis, onderdeel B, lid 3;
— deze aankoopprijs door de belastingplichtige wederverkoper
wordt geacht de belasting te omvatten, die verschuldigd zouzijn geweest indien de leverancier van de belastingplichtigewederverkoper de normale BTW-regeling op zijn levering zou
hebben toegepast;
— het in aanmerking te nemen tarief is het tarief dat in de zin van
artikel 12, lid 1, van toepassing is in de Lid-Staat waar de over-eenkomstig artikel 8 bepaalde plaats van de levering aan debelastingplichtige wederverkoper geacht wordt te zijn gelegen;
d) de voor elke onder a) bedoelde levering verschuldigde belasting,
vastgesteld overeenkomstig het bepaalde onder b), mag niet minderbedragen dan het bedrag van de belasting die verschuldigd zou zijnindien de levering onderworpen zou zijn aan de bijzondere regelingvoor belastingheffing over de winstmarge overeenkomstig artikel 26
bis, onderdeel B, lid 3.
Voor de toepassing van bovenstaande bepalingen kunnen de Lid-
Staten bepalen dat, indien de levering onderworpen zou zijn geweest
aan de bijzondere regeling voor belastingheffing over de winst-
marge, deze winstmarge niet lager zou zijn geweest dan 10 % vande verkoopprijs, in de zin van onderdeel 3, lid 3;
e) de belastingplichtige wederverkoper mag op de door hem afgegeven
factuur►
M20 ◄de belasting met betrekking tot de
leveringen waarop hij deze bijzondere regeling toepast, niet afzon-derlijk vermelden;
f) de belastingplichtigen mogen van de door hen verschuldigde belas-
ting niet de belasting aftrekken, die verschuldigd of voldaan is voorgebruikte vervoermiddelen die aan hen geleverd zijn door een belas-tingplichtige wederverkoper, voor zover de levering van diegoederen door de belastingplichtige wederverkoper overeenkomstigonderdeel a) aan de belasting is onderworpen;
g) in afwijking van artikel 28 bis, lid 1, onder a), worden de intracom-
munautaire verwervingen van vervoermiddelen niet aan de belastingover de toegevoegde waarde onderworpen wanneer de verkoper een
belastingplichtige wederverkoper is die als zodanig optreedt, en het
verworven gebruikte vervoermiddel in de Lid-Staat van vertrek vande verzending of het vervoer overeenkomstig onderdeel a) aan debelasting is onderworpen;
h) artikel 28 ter, onderdeel B, en artikel 28 quater, onderdeel A, onder
a) en d), zijn niet van toepassing op leveringen van gebruiktevervoermiddelen die overeenkomstig punt a) aan de belasting zijnonderworpen.
2. In afwijking van lid 1, eerste zin, wordt het Koninkrijk Dene-
marken gemachtigd om gedurende de in artikel 28 terdecies bedoelde
periode de bijzondere regeling van belastingheffing als bedoeld in lid1, onder a) tot en met h), toe te passen.
3. Wanneer zij de bijzondere regeling voor openbare veilingen van
artikel 26 bis, onderdeel C, toepassen, passen de Lid-Staten dezebijzondere regeling ook toe op de leveringen van gebruikte vervoer-1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 79
▼M8
middelen door een organisator van openbare veilingen die optreedt in
eigen naam ingevolge een overeenkomst tot verkoop in commissie opeen openbare veiling van deze goederen voor rekening van een belas-
tingplichtige wederverkoper, voor zover de levering van de gebruikte
vervoermiddelen, in de zin van artikel 5, lid 4, onder c), door dezeandere belastingplichtige wederverkoper aan de belasting is onder-worpen overeenkomstig de leden 1 en 2.
4. Voor de leveringen door een belastingplichtige wederverkoper
van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteitendie hem werden geleverd op de voorwaarden van artikel 26 bis, onder-deel B, lid 2, is de Bondsrepubliek Duitsland gemachtigd om tot enmet 30 juni 1999 voor de belastingplichtige wederverkopers de moge-
lijkheid te scheppen om ofwel de bijzondere regeling voor
belastingplichtige wederverkopers ofwel de normale BTW-regeling toete passen, volgens de onderstaande regels:
a) voor de toepassing van de bijzondere regeling voor belastingplich-
tige wederverkopers op deze leveringen van goederen wordt de
maatstaf van heffing bepaald overeenkomstig artikel 11, onderdeelA, leden 1, 2 en 3;
b) voor zover de goederen gebruikt worden voor zijn overeenkomstig
punt a) belaste handelingen, is de belastingplichtige wederverkopergemachtigd van de door hem verschuldigde belasting af te trekken:
— de voor de kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen of
antiquiteiten die hem werden of zullen worden geleverd dooreen andere belastingplichtige wederverkoper, verschuldigde ofvoldane belasting over de toegevoegde waarde, wanneer deze
levering door deze andere belastingplichtige wederverkoper
overeenkomstig punt a) werd belast;
— de belasting over de toegevoegde waarde die geacht wordt
begrepen te zijn in de aankoopprijs van de kunstvoorwerpen,voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten die hem werden
of zullen worden geleverd door een andere belastingplichtige
wederverkoper, wanneer de levering door deze andere belasting-plichtige wederverkoper aan de belasting over de toegevoegdewaarde werd onderworpen overeenkomstig de bijzondere rege-ling voor belastingheffing over de winstmarge van artikel 26
bis, onderdeel B, in de Lid-Staat waar de overeenkomstig artikel
8 bepaalde plaats van deze lvering (SIC! levering) geacht wordtte zijn gelegen.
Dit recht op aftrek ontstaat op het tijdstip waarop de voor de
overeenkomstig punt a) belaste levering verschuldigde belastingverschuldigd wordt;
c) voor de toepassing van het bepaalde onder b), tweede streepje,
wordt de aankoopprijs van de kunstvoorwerpen, voorwerpen voor
verzamelingen of antiquiteiten waarvan de levering, door een belas-
tingplichtige wederverkoper, werd belast overeenkomstig punt a),bepaald overeenkomstig artikel 26 bis, onderdeel B, lid 3, en wordtde in deze aankoopprijs begrepen geachte belasting berekendvolgens de volgende methode:
— de aankoopprijs wordt geacht de belasting over de toegevoegde
waarde te omvatten, die verschuldigd zou zijn geweest indien de
door de leverancier gerealiseerde belastbare winstmarge gelijk
zou zijn geweest aan 20 % van de aankoopprijs;
— het in aanmerking te nemen tarief is het tarief dat in de zin van
artikel 12, lid 1, van toepassing is in de Lid-Staat waar de over-eenkomstig artikel 8 bepaalde plaats van de levering die aan de
bijzondere regeling voor belastingheffing over de winstmarge is
onderworpen, geacht wordt te zijn gelegen;
d) wanneer hij de normale regeling van de belasting over de toege-
voegde waarde toepast op de levering van kunstvoorwerpen,voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten die hem werdengeleverd door een andere belastingplichtige wederverkoper en degoederen werden belast overeenkomstig punt a), is de belasting-plichtige wederverkoper gemachtigd om van de door hem1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 80
▼M8
verschuldigde belasting de onder b) bedoelde belasting over de
toegevoegde waarde af te trekken;
e) de tariefcategorie die op de leveringen van toepassing is, is die
welke van toepassing was op 1 januari 1993;
f) voor de toepassing van artikel 26 bis, onderdeel B, lid 2, vierde
streepje, onderdeel C, lid 1, vierde streepje, en onderdeel D, onder
b) en c), worden de leveringen van kunstvoorwerpen, voorwerpenvoor verzamelingen of antiquiteiten die zijn belast overeenkomstigpunt a), door de Lid-Staten beschouwd als leveringen die zijn onder-worpen aan de belasting over de toegevoegde waardeovereenkomstig de bijzondere regeling voor belastingheffing over
de winstmarge van artikel 26 bis, onderdeel B;
g) wanneer de leveringen van kunstvoorwerpen, voorwerpen voor
verzamelingen of antiquiteiten die zijn belast overeenkomstig punta), worden verricht op de voorwaarden van artikel 28 quater, onder-deel A, moet de overeenkomstig artikel 22, lid 3, afgegeven factuurde vermelding bevatten dat de bijzondere regeling voor belasting-heffing over de winstmarge van artikel 28 sexdecies, lid 4, is
toegepast.
Hoofdstuk XIV quater
Overgangsmaatregelen in het kader van de toetreding van Oostenrijk,
Finland en Zweden tot de Europese Unie
Artikel 28 septdecies
1. Voor de toepassing van onderhavig artikel wordt verstaan onder:
— „Gemeenschap”: het grondgebied van de Gemeenschap zoals gede-
finieerd voorafgaand aan de toetreding in artikel 3;
— „nieuwe Lid-Staten”: het grondgebied van de Lid-Staten die zijn
toegetreden tot de Europese Unie ingevolge het Verdrag onderte-kend op 24 juni 1994, zoals omschreven voor elk van deze Statenin artikel 3;
— „uitgebreide Gemeenschap”: de Gemeenschap zoals gedefinieerd na
de toetreding in artikel 3.
2. Wanneer goederen:
— vóór de datum van toetreding in de Gemeenschap of in een van de
nieuwe Lid-Staten zijn binnengebracht, en
— sedert hun binnenkomst in de Gemeenschap of in een van de
nieuwe Lid-Staten werden geplaatst onder een regeling voor tijde-lijke invoer met volledige vrijstelling van invoerrechten, onder eenvan de in artikel 16, lid 1, punt B, onder a) tot en met d), bedoelderegelingen of onder een vergelijkbare regeling in een van de nieuweLid-Staten, en
— niet vóór de datum van toetreding aan deze regeling zijn
onttrokken,
blijven de bepalingen die van toepassing waren op het tijdstip dat de
goederen onder deze regeling werden geplaatst van toepassing tot op
het ogenblik dat de goederen aan deze regeling worden onttrokken nade datum van toetreding.
3. Wanneer goederen:
— vóór de datum van toetreding werden geplaatst onder de regeling
voor gemeenschappelijk douanevervoer of een andere regeling
voor douanevervoer, en
— niet vóór de datum van toetreding aan deze regeling zijn
onttrokken,
blijven de bepalingen die van toepassing waren op het tijdstip dat de
goederen onder deze regeling werden geplaatst van toepassing tot ophet ogenblik dat de goederen aan deze regeling worden onttrokken nade datum van toetreding.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 81
▼M9
▼M9
Voor het bepaalde onder het eerste streepje wordt onder „regeling voor
gemeenschappelijk douanevervoer” verstaan de maatregelen voor hetvervoer van goederen tussen de Gemeenschap en de landen van de
Europese Vrijhandelsassociatie (EVA), alsmede tussen de EVA-landen
onderling, zoals vastgesteld in de Overeenkomst betreffende eengemeenschappelijke regeling inzake douanevervoer van 20 mei1987(
1).
4. Met de invoer van een goed in de zin van artikel 7, lid 1, waarvan
wordt aangetoond dat het zich in het vrije verkeer van een van de
nieuwe Lid-Staten of in de Gemeenschap bevond, wordt gelijkgesteld:
a) elke onttrekking, met inbegrip van een onregelmatige onttrekking,
van een goed aan een regeling voor tijdelijke invoer waaronder hetgoed vóór de datum van toetreding werd gebracht op de in lid 2bedoelde voorwaarden;
b) elke onttrekking, met inbegrip van een onregelmatige onttrekking,
van een goed aan hetzij een van de in artikel 16, lid 1, punt B,onder a) tot en met d), bedoelde regelingen, hetzij hiermee verge-lijkbare regelingen waaronder het goed vóór de datum vantoetreding werd gebracht op de in lid 2 bedoelde voorwaarden;
c) het einde van een van de in lid 3 bedoelde regelingen, waarmee
vóór de datum van toetreding werd aangevangen binnen een vande nieuwe Lid-Staten ten behoeve van een vóór deze datum onderbezwarende titel verrichte levering binnen deze Lid-Staat door een
als zodanig optredende belastingplichtige;
d) elke onregelmatigheid of overtreding die werd begaan tijdens een
van de in lid 3 bedoelde regelingen aangevangen op de onder c)
bedoelde voorwaarden.
5. Eveneens wordt met de invoer van een goed in de zin van artikel
7, lid 1, gelijkgesteld de bestemming, na de datum van toetreding, voorhet binnenland van een Lid-Staat door een belastingplichtige of eenniet-belastingplichtige, van goederen die hem zijn geleverd, vóór dedatum van toetreding, binnen de Gemeenschap of een van de nieuweLid-Staten wanneer aan de volgende voorwaarden is voldaan:
— de levering van deze goederen is of kon worden vrijgesteld uit
hoofde van artikel 15, punten 1 en 2, of uit hoofde van een verge-lijkbare bepaling in een van de nieuwe Lid-Staten;
— de goederen zijn niet ingevoerd in het binnenland van een van de
nieuwe Lid-Staten of in de Gemeenschap vóór de datum van toetre-
ding.
6. In de onder lid 4 bedoelde gevallen wordt de invoer in de zin van
artikel 7, lid 3, geacht te worden verricht op het grondgebied van deLid-Staat waar het goed wordt onttrokken aan de regeling waaronderhet vóór de datum van toetreding werd gebracht.
7. In afwijking van artikel 10, lid 3, wordt de invoer van een goed in
de zin van de leden 4 en 5 van onderhavig artikel verricht zonder dat
een belastbaar feit plaatsvindt wanneer:
a) het ingevoerde goed uit de uitgebreide Gemeenschap wordt
verzonden of vervoerd, of
b) het in de zin van lid 4, onder a), ingevoerde goed geen vervoer-
middel is en herverzonden of vervoerd wordt naar de Lid-Staat
waaruit het werd uitgevoerd en naar degene die het heeft uitge-voerd, of
c) het in de zin van lid 4, onder a), ingevoerde goed een vervoermiddel
is dat vóór de datum van toetreding onder de algemene belasting-
voorwaarden van de binnenlandse markt van een van de nieuweLid-Staten of een Lid-Staat van de Gemeenschap werd verworvenof ingevoerd en/of waarvoor, uit hoofde van zijn uitvoer, geen vrij-stelling of teruggaaf van de belasting over de toegevoegde waardewerd verleend.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 82
(1) PB nr. L 226 van 13. 8. 1987, blz. 2.
▼M9
Aan deze voorwaarde wordt geacht te zijn voldaan wanneer de datum
van de eerste ingebruikneming van het vervoermiddel voorafgaat aan 1januari 1987 of wanneer het bedrag van de belasting die uit hoofde van
de invoer verschuldigd zou zijn, te verwaarlozen is.
HOOFDSTUK XVII
COMITË VOOR DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE
WAARDE
Artikel 29
1. Er wordt een Raadgevend Comité voor de belasting over de
toegevoegde waarde ingesteld, hierna te noemen „Comite”.
2. Het Comité is samengesteld uit vertegenwoordigers van de Lid-
Staten en van de Commissie.
Het Comité staat onder voorzitterschap van een vertegenwoordiger van
de Commissie.
De Commissie is belast met het secretariaat van het Comité.3. Het Comité stelt zijn reglement van orde vast.4. Naast de punten die volgens deze richtlijn aan raadpleging onder-
worpen zijn, onderzoekt het Comité de aangelegenheden die door zijn
Voorzitter op diens initiatief of op verzoek van een Vertegenwoordiger
van een Lid-Staat aan de orde worden gesteld en die betrekking hebbenop de toepassing van de communautaire bepalingen inzake de belastingover de toegevoegde waarde.
Artikel 29 bis
Uitvoeringsmaatregelen
De Raad stelt op voorstel van de Commissie met eenparigheid van
stemmen de nodige maatregelen ter uitvoering van deze richtlijn vast.
HOOFDSTUK XVIII
DIVERSE BEPALINGEN
Artikel 30
Internationale overeenkomsten
1. De Raad kan op voorstel van de Commissie met eenparigheid van
stemmen elke lidstaat machtigen met een derde land of een internatio-
nale organisatie een overeenkomst te sluiten waarin bepalingen kunnen
voorkomen die van deze richtlijn afwijken.
2. De lidstaat die een dergelijke overeenkomst wenst te sluiten, dient
een verzoek in bij de Commissie en verschaft haar alle nodige gege-vens. Als de Commissie meent niet over alle nodige gegevens te
beschikken, neemt zij binnen twee maanden na ontvangst van het
verzoek contact op met de betrokken lidstaat en deelt zij hem medewelke aanvullende gegevens vereist zijn. Zodra de Commissie overalle gegevens beschikt die zij nodig acht voor de beoordeling van hetverzoek, stelt zij de verzoekende lidstaat binnen één maand daarvan inkennis en zendt zij het verzoek in de oorspronkelijke taal aan de
overige lidstaten.
3. Binnen drie maanden na toezending van de in lid 2, laatste zin,
bedoelde gegevens legt de Commissie de Raad hetzij een passend voor-stel voor, hetzij, wanneer zij bezwaren heeft tegen het verzoek om eenafwijking, een mededeling waarin zij deze bezwaren toelicht.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 83
▼B
▼M24
▼B
▼M24
▼M24
4. In ieder geval moet de in de leden 2 en 3 omschreven procedure
worden voltooid binnen acht maanden na ontvangst van het verzoekdoor de Commissie.
Artikel 31
Rekeneenheid
1. De in deze richtlijn gebruikte rekeneenheid is de Europese Reke-
neenheid „ERE” als omschreven in Besluit 75/250/EEG(
1).
2. Bij de omrekening van deze rekeneenheid in nationale valuta's
mogen de Lid-Staten de uit die omrekening voortvloeiende bedragen
met maximaal 10 % naar boven ot beneden afronden.
Artikel 33
1. Onverminderd andere communautaire bepalingen, met name
betreffende de algemene regeling voor het voorhanden hebben, hetverkeer en de controle van aan accijns onderworpen produkten, vormende bepalingen van deze richtlijn geen beletsel voor de handhaving of
invoering door een Lid-Staat van belastingen op verzekeringsovereen-
komsten en op spelen en weddenschappen, alsmede van accijnzen,registratierechten en, meer in het algemeen, van alle belastingen,rechten en heffingen die niet het karakter van omzetbelasting bezitten,mits deze belastingen, rechten en heffingen in het verkeer tussen deLid-Staten geen aanleiding geven tot formaliteiten in verband met het
overschrijden van een grens.
2. Met aan accijns onderworpen produkten worden in deze richtlijn
de volgende produkten bedoeld, als omschreven in de geldendecommunautaire bepalingen:
— minerale oliën,
— alcohol en alcoholische dranken,— tabaksfabrikaten.
Atikel (SIC!Artikel) 33 bis
1. Voor de in artikel 7, lid 1, onder b), bedoelde goederen die de
Gemeenschap binnenkomen uit een grondgebied dat deel uitmaakt van
het douanegebied van de Gemeenschap maar voor de toepassing vandeze richtlijn beschouwd wordt als een derdelandsgebied zijn devolgende bepalingen van toepassing:
a) de formaliteiten betreffende het binnenkomen van deze goederen in
de Gemeenschap zijn dezelfde als voorzien in de vigerende commu-
nautaire douanebepalingen voor de invoer van goederen binnen hetdouanegebied van de Gemeenschap;
b) wanneer de plaats van aankomst van de verzending of van het
vervoer van deze goederen zich buiten de Lid-Staat van hun binnen-komst in de Gemeenschap bevindt, zijn zij binnen de Gemeenschapin het verkeer onder de regeling voor intern communautair douane-vervoer als bedoeld in de vigerende communautaire
douanebepalingen, indien op het moment van hun binnenkomst in
de Gemeenschap aangifte is gedaan dat zij onder die regeling zijngebracht;
c) wanneer deze goederen op het moment van binnenkomst in de
Gemeenschap zich bevinden in een situatie waardoor zij, indien zijingevoerd waren in de zin van artikel 7, lid 1, onder a), in aanmer-king konden komen voor een van de in artikel 16, lid 1, B, onder a),b), c) en d), vermelde regelingen of voor een regeling van tijdelijke1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 84
(1) PB nr 1 104 van 24. 4. 1975. blz. 35.▼B
▼M8
▼M4
▼M6
▼M6
uitvoer met totale vrijstelling van invoerrechten, zorgen de Lid-
Staten ervoor dat deze goederen in de Gemeenschap onder dezelfdevoorwaarden kunnen verblijven als die welke voor de toepassing
van die regelingen gelden.
2. Voor de niet in artikel 7, lid 1, onder a), bedoelde goederen die
verzonden of vervoerd worden uit een Lid-Staat naar een gebied datdeel uitmaakt van het douanegebied van de Gemeenschap maar voorde toepassing van deze richtlijn beschouwd wordt als een derdelands-gebied, zijn de volgende bepalingen van toepassing:
a) de formaliteiten betreffende de uitvoer van deze goederen uit het
douanegebied van de Gemeenschap zijn dezelfde als die welke
voorzien zijn in de vigerende communautaire douanebepalingenbetreffende de uitvoer van goederen uit het douanegebied van deGemeenschap;
b) voor goederen die tijdelijk uit de Gemeenschap worden geëxpor-
teerd met het oog op wederinvoer nemen de Lid-Staten de nodigemaatregelen om ervoor te zorgen dat die goederen bij hun wederin-voer in de Gemeenschap in aanmerking komen voor dezelfdebepalingen als wanneer zij tijdelijk geëxporteerd waren uit het doua-negebied van de Gemeenschap.
HOOFDSTUK XIX
SLOTBEPALINGEN
Artikel 34
Voor de eerste maal op 1 januari 1982 en nadien om de twee jaar dient
de Commissie, na raadpleging van de Lid-Staten, bij de Raad eenverslag in over de werking van het gemeenschappelijk stelsel van
belasting over de toegevoegde waarde in de Lid-Staten. Dit verslag
wordt door de Raad aan het Europese Parlement gezonden.
Artikel 35
De Raad stelt te zijner tijd, op voorstel van de Commissie en na raad-
pleging van het Europees Parlement en het Economisch en SociaalComité, in het belang van de gemeenschappelijke markt, met eenparig-heid van stemmen, passende richtlijnen vast ter aanvulling van hetgemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde,met name door de geleidelijke beperking of door intrekking van de
van dit stelsel afwijkende maatregelen van de Lid-Staten, ten einde de
nationale stelsels van belasting over de toegevoegde waarde steedsnader tot elkaar te doen komen, zulks ter voorbereiding van de tenuit-voerlegging van de in artikel 4 van de eerste richtlijn van de Raad van11 april 1967 omschreven doelstelling.
Artikel 36
Artikel 2, vierde alinea, en artikel 5 van de eerste richtlijn van de Raad
van 11 april 1967 vervallen.
Artikel 37
De tweede richtlijn van de Raad houdt op in de verschillende Lid-
Staten van kracht te zijn op de datum waarop het bepaalde in deze
richtlijn van toepassing wordt.
Artikel 38
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 85
▼B
▼B
BIJLAGE A
LIJST VAN AGRARISCHE PRODUKTIEWERKZAAMHEDEN
I. LANDBOUW IN EIGENLIJKE ZIN
1. Algemene landbouw met inbegrip van wijnbouw
2. Vruchtboomteelt (olijvencultuur daaronder begrepen) en tuinbouw
(groenten, bloemen en sier- planten), ook in kassen
3. Kwekerijen van paddestoelen, specerijen en kruiden; teelt van zaad- en
pootgoed; boomkwekerijen
II. FOKKEN EN HOUDEN VAN DIEREN SAMENHANGEND MET DE
EXPLOITATIE VAN DE BODEM
1. Fokken en houden van dieren
2. Pluimveebedrijf
3. Konijnenteelt
4. Imkerij5. Zijderupsenteelt
6. Slakkenteelt
III. BOSBOUW
IV. VISSERIJ
1. Zoeiwatervisserij
2. Visteelt3. Teelt van mosselen, oesters en andere week- en schaaldieren
4. Kikvorsenteelt
V. De verwerking door een landbouwproducent van de in hoofdzaak uit zijn
landbouwproduktie afkomstige produkten, verricht met behulp van de
middelen welke normaliter in de landbouw-, bosbouw- of visserijbedrijven
worden gebezigd, wordt eveneens als agrarische produktiewerkzaamheid
beschouwd.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 86
▼B
BIJLAGE B
LIJST VAN AGRARISCHE DIENSTEN
Als agrarische diensten worden beschouwd de diensten die normaliter bijdragen
tot de verwezenlijking van de landbouwproduktie, met name:
— bewerking van de grond, maaien, dorsen, persen, verzamelen en oogsten,
inclusief het inzaaien en poten
— verpakken en marktklaar maken, zoals drogen, schonen, kneuzen, desinfec-
teren en ensileren van landbouwprodukten
— opslag van landbouwprodukten— inscharen, fokken, houden of mesten van dieren— verhuur, voor landbouwdoeleinden, van middelen die normaliter in de land-
bouw-, bosbouw- of visserij bedrijven worden gebruikt
— technische bijstand— vernietiging van schadelijke planten en dieren, behandelen van planten en
grond door bespuiting
— exploitatie van irrigatie- en draineerinstallaries
— snoeien van bomen, kappen van hout en andere diensten in de bosbouw1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 87
▼B
BIJLAGE C (1)
GEMEENSCHAPPELIJKE BEREKENINGSMETHODE
I. Bij de berekening van de toegevoegde waarde van alle landbouw-,
bosbouw- en visserij bedrijven gezamenlijk wordt rekening gehouden met
de waarde, exclusief belasting over de toegevoegde waarde, van:
1. de eindproduktie, met inbegrip van het eigen verbruik, van de hierna in
de punten IV en V omschreven produktietakken „produkten van de land-
bouw en van de jacht” en „ruw hout”, vermeerderd met de produkten
verkregen tijdens de in punt V van bijlage A bedoelde verwerkingswerk-
zaamhe- den;
2. het intermediair verbruik dat nodig is ter verwezenlijking van de sub 1
gedefinieerde produktie;
3. de bruto-investeringen in vaste activa, welke in verband met de in
bijlage A en B gedefinieerde werkzaamheden zijn gedaan.
II. Om de aan de belasting over de toegevoegde waarde onderworpen en recht
op aftrekgevende input en de output van de forfaitair belaste landbouwers
vast te stellen, wordt van de nationale rekeningen de soortgelijke input en
output afgetrokken van de landbouwers op wie de normale regeling van de
belasting over de toegevoegde waarde van toepassing is, waarbij rekening
wordt gehouden met dezelfde gegevens als sub1 in aanmerking worden
genomen.
III. De toegevoegde waarde van de forfaitair belaste landbouwproducenten is
gelijk aan het verschil tussen de waarde van de sub1. 1 b edoelde eindpro-
duktie exclusief belasting over de toegevoegde waarde enerzijds, en de som
van de waarde van het sub 1.2 bedoelde intermediair verbruik en de waarde
van de sub 1.3 bedoelde bruto-investeringen in vaste activa anderzijds. Al
deze elementen hebben alleen betrekking op de forfaitair belaste landbou-
wers.
IV. PRODUKTEN VAN DE LANDBOUW EN VAN DE JACHT
Codenummer van het BSEG
Granen (uitgezonderd rijst)
Tarwe en spelt
Zachte tarwe en spelt 10.01.11
10.01.191
1
Wintertarwe en spelt —Zomertarwe —
Durum tarwe 10.01.51
10.01.59
Wintertarwe —Zomertarwe —
Rogge en mengsels van wintergranen
Rogge 10.02.00
Winterrogge —
Zomerrogge —
Mengsels van wintergranen 10.01.11
10.01.192
2
Gerst 10.03.10
10.03.90
Zomergerst —
Wintergerst —
Haver en mengsels van zomergranen
Haver 10.04.10
10.04.901977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 88
(1) De in deze bijlage gevolgde opzet is ontleend aan de opzet welke is aangehouden voor
de landbouwrekeningen van het Bureau voor de Statistiek der Europese Gemeen-
schappen (BSEG).
▼B
Codenummer van het BSEG
Mengsels van zomergranen —
Korrelmais 10.05.10
10.05.92
Overige graansoorten (uitgezonderd rijst)
Boekweit 10.07.10
Gierst 10.07.91Sorgho (Milocorn) 10.07.95
Kanariezaad 10.07.96
Granen niet elders genoemd (uitgezonderd rijst) 10.07.99
Rijst (onbewerkt) 10.06.11
Peulvruchten (droog geoogst)
Consumptie-erwten en voedererwten 07.05.11
Consumptie-erwten —
Consumptie-erwten (uitgezonderd grauwe erwten) —
Grauwe erwten —Voedererwten —
Stambonen en veldbonen
Stambonen 07.05.15
Veldbonen 07.05.95
Overige peulvruchten
Linzen 07.05.91
Wikken 12.03.31 2
Lupinen 12.03.49 2
Peulvruchten n.e.g. alsmede gemengde peulvruchten
en mengsels van granen en peulvruchten07.05.97
Hakvruchten
Aardappelen
Aardappelen (behalve pootaardappelen)
Vroege aardappelen 07.01.13
07.01.15
Late aardappelen 07.01.17
07.01.19
Pootaardappelen 07.01.11
Suikerbieten 12.04.11
Voederbieten; koolrapen, voederwortelen enstoppel-
knollen (rapen); overige hakvruchten
Voederbieten/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15012.10.10Koolrapen, voederwortelen, stoppelknollen
Koolrapen
Voederwortelen, stoppelknollen
Voederkool 12.10.99 2
Overige hakvruchten
Aardperen 07.06.10
Zoete aardappelen 07.06.50Hakvruchten n.e.g. 07.06.30
12.10.9931977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 89
▼B
Codenummer van het BSEG
Handelsgewassen
Oliehoudende zaden en vruchten (uitgezonderd
olijven)
Koolzaad en raapzaad 12.01.91
Winterkoolzaad —Zomerkoolzaad —Raapzaad —
Zonnebloemzaad 12.01.95
Sojabonen 12.01.40
Ricinuszaad 12.01.50
Lijnzaad 12.01.61
12.01.69
Sesam-, hennep, mosterd- en maanzaad
Sesamzaad 12.01.97Hennepzaad 12.01.94
Mosterdzaad 12.01.92
Maanzaad 12.01.93
Vezelgewassen
Vlas 54.01.10
Hennep 57.01.10
Ruwe tabak (inclusief gedroogde) 24.01.10
24.01.90
Hop 12.06.00
Overige handelsgewassen
Cichorei 12.05.00
Geneeskrachtige kruiden, specerijen, aromatische
planten
Saffraan 09.10.31Karwijzaad 07.01.82Geneeskrachtige kruiden, specerijen, aromatische
planten n.e.g.09.09 (11-13-15-17-18)
09.10 (11-20-51-55-71)
12.07 (10-20-30-40-50-
60-70-80-91-99)
Verse groenten
Kool
Bloemkool 07.01.21
07.01.22
Overige koolsoorten
Spruitjes 07.01.26
Witte kool/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15007.01.23Rode kool
Savoyekool/C148/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C15007.01.27 1 Boerenkool
Koolsoorren n.e.g.
Blad- en stengelgroenten, behalve kool
Blad-, bleek- en knolselderij 07.01.51
07.01.53
07.01.972
Prei (look) 07.01.681977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 90
▼B
Codenummer van het BSEG
Kropsla 07.01.31
07.01.33
Andijvie 07.01.36 1
Spinazie 07.01.29
Asperges 07.01.71
Witlof 07.01.34
Artisjokken 07.01.73
Overige blad- en stengelgroenten
Veldsla 07.01.36 2
Snijbiet en kardoen 07.01.37
Venkel 07.01.91
Rabarber/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15007.01.97 1Bitterkers
Peterselie
Raapstelen
Blad- en stengelgroenten n.e.g.
Fruitachtige groenten
Tomaten 07.01.75
07.01.77
Komkommers en augurken 07.01.83
07.01.85
Meloenen 08.09.10
Aubergines en pompoenen 07.01.95
Paprika's 07.01.93
Overige fruitachtige groenten 07.01.97 3
Wortel- en knolgewassen
Koolrabi 07.01.27 2
Koolrapen/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C15007.01.54Winter- en zomerpeen (incl. bospeen)
Knoflook 07.01.67
Uien en sjalotten 07.01 (62-63-66)
Kroten (rode bieten)/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15007.01.56
07.01.59Schorseneren, haverwortels
Overige wortel- en knolgewassen (bieslook, radijs,
ramenas, mierikwortel, knodde)
Peulvruchten (groengeoogst)
Erwten 07.01.41
07.01.43
Bonen 07.01.45
07.01.47
Overige peulvruchten 07.01.49
Gekweekte paddestoelen 07.01.87
Vers fruit, incl. citrusvruchten (uitgezonderd
druiven en olijven)
Tafelappelen en -peren
Tafelappelen 08.06 (13-15-17)
Tafelperen 08.06 (36-38)
Persappelen en -peren1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 91
▼B
Codenummer van het BSEG
Persappelen 08.06.11
Persperen 08.06.32
Steenvruchten
Perziken 08.07.32
Abrikozen 08.07.10
Kersen 08.07 (51-55)Pruimen (incl. reine-claudes, mirabellen en
kwetsen)08.07 (71-75)
Overig steenfruit 08.07.90
Schaalvruchten
Walnoten 08.05.31
Hazelnoten 08.05.91
Amandelen 08.05.11
08.05.19
Kastanjes 08.05.50
Overige schaalvruchten (uitgezonderd tropische)
Pimpernoten (pistaches) 08.05.70Schaalvruchten n.e.g. 08.05.97 1
Overige boomvruchten
Vijgen 08.03.10
Kweeperen 08.06.50
Overige boomvruchten n.e.g. (uitgezonderd tropi-
sche)08.09.90 1
Aardbeien 08.08 (11-15)
Klein fruit
Aalbessen
Zwarte bessen 08.08.41Overige aalbessen 08.08.49 1
Frambozen
Kruisbessen 08.08.90 1
Overige bessen (b.v. gekweekte bramen), uitgezon-
derd wilde bramen08.09.90 2
Citrusvruchten
Sinaasappelen 08.02 (21-22-24-27)
Mandarijnen en clementines 08.02 (32-36)
Citroenen 08.02.50
Pompelmoezen (grapefruit) 08.02.70
Overige citrusvruchten 08.02.90
Cedraatcitroenen —Zoete limoenen —Bergamotperen —
Citrusvruchten n.e.g. —
Druiven en olijven
Druiven
Tafeldruiven 08.04 (21-23)
Overige druiven (voor het persen van wijn,voor het
fabriceren van vruchtensappen en voor rozijnen)08.04 (25-27)
Olijven1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 92
▼B
Codenummer van het BSEG
Tafelolijven 07.01.78
Overige olijven (ter vervaardiging van olijfolie) 07.01.79
07.03.13
Overige plantaardige produkten
Voedergewassen (1) 12.10.99 1
Boomkwekerijgewassen
Fruitbomen 06.02 (19-40-51-55)
Plantgoed van wijnstokken 06.02 (10-30)
Sierbomen 06.02 (71-75-79-98)
Bos- en haagplanten 06.02.60
Materiaal voor de mandenmakerij en voor vlechtwerk
Grienden en biezen 14.01 (11-19-51-59)Riet,rotting,bamboe 14.01 (31-39)
Ander materiaal voor de mandenmakerij en voor
vlechtwerk14.01.90
Bloemen, sierplanten en kerstbomen
Bloembollen en -knollen 06.01.10
Siergewassen /C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15006.01 (31-39)
Snijbloemen, loof, bladeren, twijgen en takken06.03 (11-15-90)
06.04 (20-40-50)
Kerstbomen 06.04.90
Vaste planten 06.02.92
Zaden
Land- en tuinbouwzaden (1) 06.02.95
12.03 (11-19-35-39-44-
46-84-86-89)
12.03.31 1
12.03.49 1
Bloemzaad 12.03.81
In het wild groeiende produkten (
3) 07.01 (88 — 89)
08.05.97 2
08.08.31
08.08.35
08.08.49 2
08.08.90 2
23.06.10 1
Bijprodukten van de plantenteelt (4)/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15012.08 (10 — 31)
12.08.90
12.09.00
13.03.12
14.02 (10-21-23-25-29)
14.03.00
14.04.00
14.05 (11 — 19)
15.16.10
23.06.10
23.06.30
13.01.00Bijprodukten van de graanteelt (uitgezonderd rijst)
Bijprodukten van de rijstteelt
Bijprodukten van de peulvruchtenteelt
Bijprodukten van de teelt van hakvruchtenBijprodukten van de teelt van handelsgewassen
Bijprodukten van de groententeelt
Bijprodukten van de teelt van fruit en citrusvruchten 2
Bijprodukten van de druiven- en olijventeelt
Bijprodukten van de overige plantaardige voort-
brengselen
Plantaardige voortbrengselen n.e.g.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 93
▼B
Codenummer van het BSEG
Wijnmost en wijn
Wijnmost 22.04.00
Wijn 22.05 (21-25-31-35-41-
44-45-47-51-57-59-61-
69)
Bijprodukten van de wijnfabricage (5) 23.05.00
Olijfolie
Olijfolie verkregen bij eerste persing (6) 15.07.06
Olijfolie niet geraffineerd (6) 15.07 (07 — 08)
Bijprodukten van de olijffabricage (7) 23.04.05
Runderen
Huisdieren 01.02 (11-13-14-15-17)
Kalveren —
Andere runderen jonger dan 1 jaar —
Vaarzen —
Koeien —
Mannelijke fokdieren
1 — 2 jaar oud —
ouder dan 2 jaar —
Slacht- en mestrunderen
1 — 2 jaar oud —ouder dan 2 jaar —
Varkens
Huisdieren 01.03 (11 — 15 — 17)
Biggen —
Jonge varkens —
Mestvarkens —
Fokzeugen —
Fokberen —
Eenhoevigen
Paarden 01.01 (11 — 15 — 19)
Ezels 01.01.31
Muildieren en muilezels 01.01.50
Schapen en geiten
Schapen (huisdieren) 01.04 (11 — 13)Geiten (huisdieren) 01.04.15
Pluimvee, konijnen, duiven en andere dieren
Hanen, kippen, haantjes, hennetjes 01.05 (10 — 91)
Eenden 01.05.931977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 94
▼B
Codenummer van het BSEG
Ganzen 01.05.95
Kalkoenen 01.05.97
Parelhoenders 01.05.98
Tamme konijnen 01.06.10Tamme duiven 01.06.30
Andere dieren
Bijen —
Zijderupsen —
Pelsdieren —
Slakken (uitgezonderd zeeslakken) 03.03.66
Dieren n.e.g. 01.06.99
02.04.991
Wild en vlees van wild
Wild (
8) 01.01.39
01.02.90
01.03.90
01.04.90
01.06.91
Vlees van wild 02.04.30
Melk
Koemelk —
Schapemelk —
Geitemelk —
Buffelmelk —
Eieren
Kippeëieren
Broedeieren 04.05.12 1
Andere 04.05.14
Overige eieren
Broedeieren 04.05.12 2
Andere 04.05.16
04.05.18
Overige dierlijke produkten
Ongewassen wol (incl. dierlijk haar) (9) 53.01 (10 — 20)
53.02 (93 — 95)
Honing 04.06.00
Cocons van zijderupsen 50.01.00Bijprodukten van het fokken van dierlijke aard (
10)/C148/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C149/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C147/C15015.15.10
43.01. (10 — 20 — 30
— 90)
53.02.97Dierlijke produkten n.e.g.
Loonwerk in de landbouw (
11)1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 95
▼B
Codenummer van het BSEG
Landbouwprodukten die vrijwel uitsluitend worden
ingevoerd
Tropische oliehoudende zaden en vruchten
Grondnoten 12.01.11
12.01.15
Kopra 12.01.20
Palmnoten en palmpitten 12.01.30
Katoenzaad 12.01.96
Oliehoudende zaden en vruchten n.e.g. 12.01.99
Tropische vezelgewassen
Katoen 55.01.00
Overige vezelgewassen
Manillahennep 57.02.00
Jute 57.03.10
Sisal 57.04.10
Kokosvezels 57.04.30
Ramee 54.02.00
Vezelgewassen n.e.g. 57.04.50
Overige tropische handelsgewassen
Koffie 09.01.11
Cacao 18.01.00
Suikerriet 12.04.30
Tropisch fruit
Tropische schaalvruchten
Kokosnoten 08.01.75Cashewnoten 08.01.77
Paranoten 08.01.80
Pecannoten 08.05.80
Overige tropische vruchten
Dadels 08.01.10Bananen 08.01 (31 — 35)Ananassen 08.01.50
Papaja's 08.08.50
Tropische vruchten n.e.g. 08.01 (60 — 99)
Ivoor, ruw 05.10.00
(1) B.v. hooi, klaver (behalve voederkool).
(2) Uitgezonderd zaaigoed voor granen en rijst, alsmede pootaardappelen.
(3) B.v. in het wild groeiende paddestoelen, rode bosbessen, blauwe bosbessen,
braambessen, frambozen enz.
(4) B.v. stro, raaploof en koolbladeren, erwte- en bonedoppen.
(5) B.v. wijnmoer, ruwe wijnsteen, e.d.
(6) De beide produkten onderscheiden zich niet door verschillende produktietrappen,
maar door het verwerkingsproces.
(7) B.v. perskoeken van olijven en ander bij winning van olijfolie verkregen afval.
(8) Tot levend wild behoort uitsluitend gefokt wild en het overige wild in gevangen-
schap.
(9) Voor zover dit hoofdprodukt is.
(10) Waaronder huiden, dierlijk haar, alsmede vachten van gedood wild, was, mest,
gier.
(11) Dit zijn werkzaamheden die gewoonlijk door landbouwbedrijven zelf worden
verricht, zoals ploegen, maaien, dorsen, drogen van tabak, scheren van schapen,verzorgen van dieren.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 96
▼B
V. RUW HOUT
Werknaaldhout en industrienaaldhout
Lang naaldhout
— 1. Stammen
(1) Dennen, sparren, douglas(2) Pijnbomen, lariksen
— 2 Mijnhout
(1) Dennen, sparren, douglas(2) Pijnbomen, lariksen
— 3 Ander lang hout
(1) Dennen, sparren, douglas(2) Pijnbomen, lariksen
Pulpnaaldhout
— 1 Dennen, sparren, douglas
— 2 Pijnbomen, lariksenBrandnaaldhout
Dennen, sparren, douglas
Pijnbomen, lariksen
Werkloofhout en industrieloofhout
Lang loofhout
— 1. Stammen
(1) Eiken(2) Beuken(3) Populieren
(4) Ander
— 2. Mijnhout
(1) Eiken
(2) Ander
— 3. Ander lang hout
(1) Eiken(2) Beuken
(3) Populieren
(4) Ander
Pulploofhout
— 1 Eiken
— 2 Beuken— 3 Populieren— 4 Ander
Brandloofhout
EikenBeuken
Populieren
AnderBosbouwdiensten(
1)
Andere produkten (b.v. schors, kurk, hars)1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 97
(1) Dat wil zeggen bosbouwdiensten die gewoonlijk worden uitgeoefend door de bosbouw-
bedrijven zelf (b.v. het kappen van hout).
▼B
BIJLAGE D
LIJST VAN WERKZAAMHEDEN, BEDOELD IN ARTIKEL 4, LID 5,
DERDE ALINEA
1. Telecommunicatiediensten
2. Levering van water, gas, elektriciteit en stoom
3. Goederenvervoer
4. Haven- en luchthavendiensten5. Personenvervoer6. Levering van nieuwe goederen geproduceerd voor de verkoop
7. Handelingen van de landbouwinterventiebureaus met betrekking tot land-
bouwprodukten, die worden verricht op grond van verordeningen houdende
een gemeenschappelijke marktordening voor deze produkten
8. Exploitatie van commerciële beurzen en tentoonstellingen9. Opslag van goederen
10. Werkzaamheden van commerciële reklamebureaus
11. Werkzaamheden van reisbureaus12. Exploitatie van bedrijfskantines, bedrijfswinkels, coöperaties en soortgelijke
inrichtingen
13. De andere werkzaamheden van radio- en televisiediensten dan die bedoeld
in artikel 13, A, lid 1, subq).1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 98
▼B
BIJLAGE E
LIJST VAN HANDELINGEN BEDOELD IN ARTIKEL 28, LID 3, SUB a)
1.►M3 ◄
2. Handelingen waarnaar wordt verwezen in artikel 13, A, lid 1, sube)
3.►M3 ◄
4.►M3 ◄
5.►M3 ◄
6.►M3 ◄
7. Handelingen waarnaar wordt verwezen in artikel 13, A, lid 1, subq)8.►
M3 ◄
9.►M3 ◄
10.►M3 ◄
11. Goederenleveringen waarnaar wordt verwezen in artikel 13, B, subg),
wanneer zij worden verricht door belastingplichtigen die recht hebben op
aftrek van voorbelasring voor het betrokken gebouw
12.►M3 ◄
13.►M3 ◄
14.►M3 ◄
15. Diensten van reisbureaus als bedoeld in artikel 26 alsmede van reisbureaus
die in naarn en voor rekening van de reiziger handelen, voor reizen buiten
de Gemeenschap.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 99
▼B
BIJLAGE F
LIJST VAN HANDELINGEN, BEDOELD IN ARTIKEL 28, LID 3, SUB
b):
1. Het verlenen van toegang tot sportmanifestaties
2. Diensten van auteurs, kunstenaars, vertolkers van kunstwerken, advocaten
en andere beoefenaars van vrije beroepen, andere dan de medische en para-
medische beroepen, voor zover hçt niet gaat om de in bijlage B van de
tweede richtlijn van de Raad van 11 april 1967 bedoelde diensten
3.►M3 ◄
4.►M3 ◄
5. Diensten en daarmee rechtstreeks velrband houdende leveringen van
goederen door de openbare Post- diensten op het gebied van telecommuni-
caties
6. Diensten verricht door lijkbezorgers en crematoria, alsmede levering door
hen van goederen die met deze diensten in rechtstreeks verband staan
7. Handelingen verricht door blinden en/of blindenwerkplaatsen, indien is vast-
gesteld dat door vrijstelling hiervan geen belangrijke concurrentievervalsing
ontstaat
8. Goederenleveringen en diensten verleend aan instellingen die zijn belast met
het aanleggen, het inrichten en het onderhouden van begraaf- en graf-
plaatsen en gedeliktekens voor oorlogsslachtoffers
9.►M3 ◄
10. Handelingen van ziekenhuizen die niet onder artikel 13, A, lid 1, subb ),
vallen
11.►M3 ◄
12. Waterdistributie door publiekrechtelijke diensten
13.►M3 ◄
14.►M3 ◄
15.►M3 ◄
16. Leveringen van de in artikel 4, lid 3, bedoelde gebouwen en terreinen
17. Personenvenvoer
Vervoer van goederen, zoals bagage en personenauto's die door reizigers
worden meegevoerd en diensten die samenhangen met het vervoer van
personen, zijn alleen vrijgesteld voor zover het vervoer van deze personen
is vrijgesteld.
18.►M3 ◄
19.►M3 ◄
20.►M3 ◄
21.►M3 ◄
22.►M3 ◄
23. Levering, verbouwing, reparatie, onderhoud, bevrachting en verhuur van
luchtvaartuigen die worden gebruikt door staatsinstellingen (inclusief voor-
werpen die met deze luchtvaartuigen vast verbonden zijn of voor hun
exploitatie dienen)
24.►M3 ◄
25. Levering, verbouwing, reparatie, onderhoud, bevrachting en verhuur van
oorlogsschepen
27. Diensten van reisbureaus als bedoeld in artikel 26 alsmede van reisbureaus
die in naam en voor rekening van de reiziger handelen, voor reizen binnen
de Gemeenschap.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 100
▼M13
▼B
▼B
BIJLAGE G
KEUZERECHT
1. Het keuzerecht waarvan sprake is in artikel 28, lid 3, subc), kan in de
volgende gevallen worden verleend:
a) in geval van handelingen, bedoeld in bijlage E:
de Lid-Staten die de vrijstelling reeds met een keuzerecht toepassen,
kunnen dit keuzerecht handhaven.
b) in geval van handelingen, bedoeld in bijlage F:
de Lid-Staten die bij wijze van overgang de vrijstelling handhaven,
kunnen hun belastingplichtigen laten kiezen voor belasting.
2. De Lid-Staten die een keuzerecht voor belasting verlenen dat niet valt onder
de bepalingen van lid 1, kunnen de belastingplichtigen toestaan dit te blijven
uitoefenen tot uiterlijk drie jaar na de datum van inwerkingtreding van de
richtlijn.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 101
▼M5
BIJLAGE H
LIJST VAN DE LEVERINGEN VAN GOEDEREN EN DE DIENSTEN
WAAROP VERLAAGDE BTW-TARIEVEN MOGEN WORDEN TOEGE-
PAST
Bij de omzetting in nationale wetgeving van de onderstaande categorieën waarin
aan goederen wordt gerefereerd, mogen de Lid-Staten voor de vaststelling van
de juiste omschrijving van de betrokken categorie gebruik maken van de gecom-
bineerde nomenclatuur.
Categorie Omschrijving
1 Levensmiddelen (met inbegrip van dranken, maar met uitslui-
ting van alcoholhoudende dranken) voor menselijke en dierlijke
consumptie; levende dieren, zaaigoed, planten en ingrediënten
welke gewoonlijk bestemd zijn voor gebruik bij de bereiding
van levensmiddelen; produkten die gewoonlijk bestemd zijn ter
aanvulling of vervanging van levensmiddelen.
2 Waterdistributie.
3 Farmaceutische produkten van een soort die gewoonlijk
gebruikt wordt voor de gezondheidszorg, het voorkomen van
ziekten of voor medische en veterinaire behandelingen, met
inbegrip van voorbehoedsmiddelen en produkten bestemd voor
de hygiënische bescherming van de vrouw.
4 Medische uitrusting, hulpmiddelen en andere apparaten, welke
gewoonlijk bestemd zijn voor verlichting of behandeling van
handicaps, voor uitsluitend persoonlijk gebruik door gehandi-
capten, met inbegrip van de herstelling daarvan, en kinderzitjes
voor motorvoertuigen.
5 Vervoer van personen en de bagage die zij bij zich hebben.6 Levering van boeken ook bij uitlening door bibliotheken (met
inbegrip van brochures, folders en soortgelijk drukwerk,
platen-, teken- en kleurboeken voor kinderen, muziekpartituren
- gedrukte of geschreven -, landkaarten en hydrografische en
soortgelijke kaarten), kranten en tijdschriften, voor zover niet
uitsluitend of hoodzakelijk reclamemateriaal.
7 Het verlenen van toegang tot shows, schouwburgen, circussen,
kermissen, amusementsparken, concerten, musea, dierentuinen,
bioscopen, tentoonstellingen en soortgelijke culturele evene-
menten en voorzieningen.
Ontvangst van radio- en televisie- uitzendingen.
8 Diensten door en auteursrechten voor schrijvers, componisten
en uitvoerende kunstenaars.
9 Levering, bouw, renovatie en verbouwing van in het kader van
het sociaal beleid verstrekte huisvesting.
10 Levering van goederen en diensten welke normaal bestemd zijn
voor gebruik in de landbouw, met uitzondering evenwel van
kapitaalgoederen zoals machines of gebouwen.
11 Door hotels en dergelijke inrichtingen verstrekte accommodatie,
met inbegrip van het verstrekken van vakantie-accommodatie
en de verhuur van percelen op kampeerterreinen en in caravan-
parken.
12 Het verlenen van toegang tot sportevenementen.13 Het recht gebruik te maken van sportaccommodaties.
14 Levering van goederen en dienstverrichtingen door organisaties
die door de Lid-Staten als liefdadige instellingen zijn erkend en
die betrokken zijn bij activiteiten op het gebied van bijstand en
sociale zekerheid, voor zover deze prestaties niet zijn vrijge-
steld op grond van artikel 13.
15 Diensten verstrekt door lijkbezorgers en crematoria, alsmede de
daarmee verband houdende levering van goederen.
16 Verstrekking van medische en tandheelkundige verzorging,
alsmede thermale behandeling, voor zover deze niet zijn vrijge-
steld op grond van artikel 13.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 102
▼M5
Categorie Omschrijving
17 Diensten in verband met reiniging van de openbare weg,
ophalen van huisvuil en afvalverwerking andere dan de diensten
die worden verstrekt door de in artikel 4, lid 5, bedoelde
lichamen.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 103
▼M8
BIJLAGE I
KUNSTVOORWERPEN, VOORWERPEN VOOR VERZAMELINGEN
EN ANTIQUITEITEN
In deze richtlijn wordt verstaan onder:
a) „kunstvoorwerpen”:
— schilderijen, collages en dergelijke decoratieve platen, schilderijen en
tekeningen geheel van de hand van de kunstenaar, met uitzondering van
bouwtekeningen en andere tekeningen voor industriële, commerciële,
topografische en dergelijke doeleinden en van met de hand versierde
voorwerpen alsmede van beschilderd doek voor theatercoulissen, voor
achtergronden van studio's of voor dergelijk gebruik (GN-code 9701);
— originele gravures, originele etsen en originele litho's, dat wil zeggen een
of meer door de kunstenaar geheel met de hand vervaardigde platen die
in een beperkte oplage rechtstreeks in het zwart of in kleuren zijn afge-
drukt, ongeacht het materiaal waarop dit afdrukken is geschied en
ongeacht de gevolgde techniek, met uitzondering van de mechanische en
van de fotomechanische reproduktietechniek (GN-code 97020000);
— originele standbeelden en origineel beeldhouwwerk, ongeacht het mate-
riaal waarvan zij vervaardigd zijn, mits het werk geheel van de hand
van de kunstenaar is; afgietsels van beeldhouwwerken in een oplage van
maximaal acht exemplaren, die door de kunstenaar of diens rechtheb-
benden wordt gecontroleerd (GN-code 97030000); bij wijze van
uitzondering mag, in door de Lid-Staten bepaalde gevallen, met betrek-
king tot vóór 1 januari 1989 gemaakte afgietsels van beeldhouwwerken,
het maximum van acht exemplaren worden overschreden;
— tapisserieën (GN-code 5805 0000) en wandtextiel (GN-code 63040000),
met de hand vervaardigd volgens originele ontwerpen van kunstenaars,
mits er niet meer dan acht exemplaren van elk zijn;
— unieke voorwerpen van keramiek, geheel van de hand van de kunstenaar
en door hem gesigneerd;
— emailwerk op koper, geheel met de hand vervaardigd tot maximaal acht
genummerde en door de kunstenaar of het atelier gesigneerde exem-
plaren, met uitsluiting van sieraden, juwelen en edelsmeedwerk;
— foto's die genomen zijn door de kunstenaar, door hem of onder zijn
toezicht zijn afgedrukt, gesigneerd en genummerd, met een oplage van
maximaal 30 exemplaren voor alle formaten en dragers samen;
b) „voorwerpen voor verzamelingen”:
— postzegels, fiscale zegels, gefrankeerde enveloppen en postkaarten,
eerstedagsenveloppen en dergelijke, gestempeld of, indien ongestempeld,
voor zover zij niet geldig zijn of niet geldig zullen worden (GN-code
9704 0000);
— verzamelingen en voorwerpen voor verzamelingen, met een zoölogisch,
botanisch, mineralogisch, anatomisch, historisch, archeologisch, paleonto-
logisch, etnografisch of numismatisch belang (GN-code 9705 0000);
c) „antiquiteiten”: andere voorwerpen dan kunstvoorwerpen en voorwerpen
voor verzamelingen, ouder dan 100 jaar (GN-code 9706 0000).1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 104
▼M10
BIJLAGE J
Omschrijving GN-code
Tin 8001
Koper 7402
74037405
7408
Zink 7901
Nikkel 7502Aluminium 7601Lood 7801Indium ex 811291
ex 811299
Granen 1001 t/m 1005
1006: uitsluitend padie1007 t/m 1008
Oliehoudende zaden en vruchten 1201 t/m 1207
Kokosnoten, paranoten en cashewnoten 0801
Andere noten 0802Olijven 071120Zaden en zaaigoed (sojabonen daaronder begrepen) 1201 t/m 1207Koffie, ongebrand 09011100
09011200
Thee 0902
Cacaobonen, ook indien gebroken, al dan niet gebrand 1801
Ruwe suiker 170111
170112
Rubber, in primaire vormen of in platen, vellen of strippen 4001
4002
Wol 5101Chemische produkten (in bulk) hoofdstukken 28 en 29Minerale oliën (met inbegrip van propaan en butaan en ruwe olie
uit aardolie)2709
2710271112271113
Zilver 7106
Platina (palladium, rhodium) 71101100
71102100
711031001977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 105
▼M10
Omschrijving GN-code
Aardappelen 0701
Plantaardige vetten en oliën, alsmede fracties daarvan, ook indien
geraffineerd, doch niet chemisch gewijzigd1507 t/m 15151977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 106
▼M16
BIJLAGE K
Lijst van diensten bedoeld in artikel 28, lid 6
1. Kleine hersteldiensten:
— fietsen,
— schoeisel en lederwaren,— kleding en huishoudlinnen (ook herstellen en vermaken).
2. Renovatie en herstel van particuliere woningen, met uitzondering van mate-
rialen die een beduidend deel vertegenwoordigen van de waarde van de
verstrekte diensten.
3. Glazenwassen en schoonmaken van particuliere woningen.4. Thuiszorg (bijvoorbeeld hulp in de huishouding en zorg voor kinderen,
ouderen, zieken of gehandicapten).
5. Kappersdiensten.1977L0388 — NL — 19.02.2004 — 010.001 — 107