1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 1
Dit document vormt slechts een documentatiehulpmiddel en verschijnt buiten de verantwoordelijkheid van de instellingen
►B ►M1 RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1977
betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten op het gebied
van de directe belastingen en van de belasting over de toegevoegde waarde
(77/799/EEG) ◄
(PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15)
Gewijzigd bij:
Publicatieblad
nr. blz. datum
►M1Richtlijn 79/1070/EEG van de Raad van 6 december 1979 L 331 8 27.12.1979
Gewijzigd bij:
►A1Toetredingsakte van Griekenland L 291 17 19.11.1979
►A2Toetredingsakte van Spanje en Portugal L 302 23 15.11.1985
Gerectificeerd bij:
►C1Rectificatie PB L 346 van 2.12.1981, blz. 24 (79)
▼B
RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1977
betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten
van de Lid-Staten op het gebied van de directe belastingen en van
de belasting over de toegevoegde waarde
(77/799/EEG)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische
Gemeenschap, inzonderheid op artikel 100,
Gezien het voortel van de Commissie,Gezien het adviesvan het Europes e Parlement(
1),
Gezien het adviesvan het Economis h en Sociaal Comité(2),
Overwegende dat belastingfraude en belastingvlucht over de lands-
grenzen der Lid-Staten leiden tot verlies van overheidsinkomsten en
inbreuk maken op het beginsel van fiscale rechtvaardigheid en dat zij
verstoringen kunnen veroorzaken in het kapitaalverkeer en in deconcurrentievoorwaarden; dat zij dusvan invloed zijn op de werkingvan de gemeenschappelijke markt;
Overwegende dat de Raad om deze redenen op 10 februari 1975 een
resolutie heeft aangenomen betreffende de door de Gemeenschap te
treffen maatregelen ter bestrijding der internationale belastingfraude
en belastingvlucht(
3);
Overwegende dat nationale maatregelen, waarvan de werking zich niet
tot buiten de landsgrenzen van een Lid-Staat uitstrekt, gezien het inter-nationale karakter van dit probleem ontoereikend zijn en datsamenwerking tussen overheidsdiensten, op basis van bilaterale over-
eenkomsten, evenmin opgewassen is tegen nieuwe vormen van
belastingfraude en belastingvlucht, welke steeds meer een multinatio-naal karakter aannemen;
Overwegende dat derhalve de samenwerking tussen de belastingadmi-
nistraties binnen de Gemeenschap versterkt dient te wordenovereenkomstig gemeenschappelijke beginselen en regels;
Overwegende dat de Lid-Staten elkaar op verzoek inlichtingen moeten
verschaffen met betrekking tot een bepaald geval en dat de aange-
zochte Lid-Staat de noodzakelijke onderzoekingen moet latenverrichten om deze inlichtingen te verkrijgen;
Overwegende dat de Lid-Staten ook zonder verzoek alle inlichtingen
moeten uitwisselen welke nuttig kunnen zijn voor een juiste vaststel-ling van de belastingschuld op het gebied van de belastingen naar het
inkomen en naar het vermogen, in het bijzonder in gevallen waarin
zich een kunstmatige verschuiving van winsten tussen in verschillendeLid-Staten gevestigde ondernemingen voordoet, of wanneer dergelijketransacties tussen in twee Lid-Staten gevestigde ondernemingen wordenafgewikkeld via een derde land om aldusbelas tingvoordelen tebehalen, dan wel wanneer de belasting om een of andere reden wordt
of kan worden ontgaan;
Overwegende dat de aanwezigheid van ambtenaren van de belastingad-
ministratie van een Lid-Staat op het grondgebied van een andere Lid-Staat mogelijk dient te zijn voor het geval de twee betrokken Lid-Staten zulkswens en;
Overwegende dat verzekerd dient te worden dat de in het kader van
een zodanige samenwerking gegeven inlichtingen niet ter kennis van1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 2
(1) PB nr. C 293 van 13. 12. 1976, blz. 34.
(2) PB nr. C 56 van 7. 3. 1977, blz. 66.
(3) PB nr. C 35 van 14. 2. 1975, blz. 1.▼M1
▼B
▼B
onbevoegden komen, zodat de grondrechten van burgersen onderne-
mingen worden geëerbiedigd; dat het derhalve noodzakelijk isdat,behoudenseen door de Lid-Staat die de inlichtingen vers trekt gegeven
machtiging, de Lid-Staten die de inlichtingen ontvangen deze uitslui-
tend gebruiken voor fiscale doeleinden of met het doelrechtsvervolging wegens het niet naleven van de belastingwetgevingvan deze staten te vergemakkelijken; dat het tevens noodzakelijk isdat deze staten aan deze inlichtingen hetzelfde vertrouwelijke karakter
geven alszij hadden in de Lid-Staat waaruit zij afkoms tig zijn, indien
deze laatste zulks verlangt;
Overwegende dat aan een Lid-Staat het recht moet worden toegekend
het instellen van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen teweigeren wanneer de wetgeving of de administratieve praktijk van de
Lid-Staat die de inlichtingen zou moeten verstrekken, de belastingad-
ministratie van deze Staat niet toestaan voor eigen doeleinden eenzodanig onderzoek in te stellen of zodanige inlichtingen in te winnenof te gebruiken, of wanneer deze verstrekking in strijd zou zijn metde openbare orde, of wanneer hierdoor een bedrijfs-, nijverheids-,handels- of beroepsgeheim of een fabrieks- of handelswerkwijze zou
worden onthuld, of wanneer de Lid-Staat waarvoor de inlichtingen
bestemd zijn op rechts- of feitelijke gronden niet in staat is gelijksoor-tige inlichtingen te verstrekken;
Overwegende dat samenwerking tussen de Lid-Staten en de Commissie
noodzakelijk is om de samenwerkingsprocedures en de uitwisseling van
ervaringen op de betrokken gebieden permanent te bestuderen, met
name op het gebied van de kunstmatige verschuiving van winstenbinnen groepen van ondernemingen, zulksten einde deze procedure teverbeteren en passende Gemeenschapsregelingen uit te werken,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
Artikel 1
Algemene bepalingen
1. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten verstrekken elkaar
overeenkomstig deze richtlijn alle inlichtingen die van nut kunnen zijnvoor een juiste vaststelling van de belastingschuld op het gebied van debelastingen naar het inkomen en het vermogen, alsmede op het gebiedvan de belasting over de toegevoegde waarde.
2. Alsbelas tingen naar het inkomen en het vermogen worden, onge-
acht de heffingsvorm, beschouwd alle belastingen die worden gehevennaar het gehele inkomen, naar het gehele vermogen of naar bestand-
delen van het inkomen of van het vermogen, daaronder begrepen
belastingen naar voordelen verkregen uit de vervreemding van roerendeof onroerende zaken, belastingen geheven naar loonsommen, alsmedebelastingen naar waardevermeerdering.
3. De thans bestaande in lid 2 bedoelde belastingen zijn met name:
in België:
Personenbelasting / Impôt des personnes physiques
Vennootschapsbelasting / Impôt des sociétésRechtspersonenbelasting / Impôt des personnes morales
Belasting der niet-verblijfhouders / Impôt des non-résidents
in Denemarken:
Indkomstskat til staten
Selskabsskat
Den kommunale indkomstskatDen amtskommunale indkomstskat
Folkepensionsbidrag1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 3
▼M1
▼B
▼B
Semandsskat
Den saerlige indkomstskat
Kirkeskat
Formueskatten til statenBidrag til dagpengefonden
in Duitsland:
EinkommensteuerKörperschaftsteuerVermögensteuer
Gewerbesteuer
Grundsteuer
in Frankrijk:
Impôt sur le revenu
Impôt sur les sociétésTaxe professionnelleTaxe foncière sur les propriétés bâties
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
in Ierland:
Income tax
Corporation tax
Capital gainstaxWealth tax
in Italië:
Imposta sul reddito delle persone fisicheImposta sul reddito delle persone giuridicheImposta locale sui redditi
in Luxemburg:
Impôt sur le revenu des personnes physiquesImpôt sur le revenu des collectivités
Impôt commercial communal
Impôt sur la fortuneImpôt foncier
in Nederland:
Inkomstenbelasting
VennootschapsbelastingVermogensbelasting
in het Verenigd Koninkrijk:
Income taxCorporation taxCapital gainstax
Petroleum revenue tax
Development land tax
in Griekenland:
Φόρος είσοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος είσοδήµατος νοµικών προσώπων
Φόρος ακινήτου περιουσίας1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 4
▼A1
▼C1
▼A1
▼A2
in Spanje:
Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasImpuesto sobre SociedadesImpuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas
in Portugal:
Contribuição predialImposto sobre a indústria agrícolaContribuição industrialImposto de capitaisImposto profissionalImposto complementar
Imposto de mais-valias
Imposto sobre o rendimento do petróleoOs adicionais devidos sobre os impostos precedentes
4. Lid 1 is eveneens van toepassing op alle gelijke of in wezen
soortgelijke belastingen die in de toekomst naast of in de plaats vande in lid 3 bedoelde belastingen worden geheven. De bevoegde autori-teiten van de Lid-Staten stellen elkaar alsook de Commissie in kennisvan de datum van inwerkingtreding van die belastingen.
5. De uitdrukking „bevoegde autoriteit” betekent:in België:
De minister van Financiën of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
Le ministre des finances of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Denemarken:
Ministeren for skatter og afgifter of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
in Duitsland:
Der Bundesminister der Finanzen of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
in Frankrijk:
Le ministre de l'économie et des finances of een door deze aange-
wezen vertegenwoordiger
in Ierland:
The Revenue Commissioners of een door dezen aangewezen verte-
genwoordiger
in Italië:
Il Ministro per le finanze of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Luxemburg:
Le ministre des finances of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in Nederland:
De minister van Financiën of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
in het Verenigd Koninkrijk:
The Commissioners of Customs and Excise of een aangewezen
vertegenwoordiger voor inlichtingen die alleen voor de belastingover de toegevoegde waarde zijn vereist,
The Commissioners of Inland Revenue of een aangewezen verte-
genwoordiger voor alle andere inlichtingen1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 5
▼B
▼M1
▼A1
in Griekenland:
Ο Υπουργός Οικονοµικών ή ο υπ 'αυτού οριζόµενος
εκπρόσωπος
in Spanje:
El Ministro de Economía y Hacienda of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
in Portugal:
O Ministro das Finanças e do Plano of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger.
Artikel 2
Uitwisseling van inlichtingen op verzoek
1. De bevoegde autoriteit van een Lid-Staat kan de bevoegde auto-
riteit van een andere Lid-Staat om de verstrekking van de in artikel 1,lid 1, bedoelde inlichtingen verzoeken voor een bepaald geval. Debevoegde autoriteit van de aangezochte Staat isniet gehouden aan dit
verzoek gevolg te geven wanneer blijkt dat de bevoegde autoriteit van
de verzoekende Staat niet eerst alle eigen gebruikelijke mogelijkhedenvoor het verkrijgen van de inlichtingen heeft benut, die zij in degegeven situatie had kunnen benutten zonder het beoogde resultaat ingevaar te brengen.
2. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat laat zo nodig
een onderzoek instellen om de in lid 1 bedoelde inlichtingen te kunnenverstrekken.
Artikel 3
Automatische uitwisseling van inlichtingen
De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten verstrekken elkaar regel-
matig en zonder voorafgaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoelde
inlichtingen voor groepen van gevallen die zij in het kader van de over-legprocedure als bedoeld in artikel 9 vaststellen.
Artikel 4
Spontane uitwisseling van inlichtingen
1. De bevoegde autoriteit van elke Lid-Staat deelt, zonder vooraf-
gaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoelde inlichtingen waarvanzij kennisdraagt mede aan de bevoegde autoriteit van iedere andere
belanghebbende Lid-Staat, in de navolgende situaties:
a) de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat heeft redenen om te
vermoeden dat in een andere Lid-Staat een abnormale vrijstelling
of vermindering van belasting bestaat;
b) een belastingplichtige verkrijgt in een Lid-Staat een vrijstelling of
vermindering van belasting die voor hem belastingheffing of verho-ging van belasting in een andere Lid-Staat zou moeten meebrengen;
c) transacties tussen een belastingplichtige van een Lid-Staat en een
belastingplichtige van een andere Lid-Staat worden over één of
meer andere landen geleid op zodanige wijze dat daardoor eenbelastingbesparing kan ontstaan in één van beide of in beide Lid-Staten;
d) de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat heeft redenen om te
vermoeden dat belastingbesparing in een andere Lid-Staat ontstaat
door een kunstmatige verschuiving van winsten binnen een groep
van ondernemingen;
e) in een Lid-Staat komen in verband met inlichtingen die door de
bevoegde autoriteit van een andere Lid-Staat zijn verstrekt, gege-vens naar voren, die voor de vaststelling van de belastingschuld indeze andere Lid-Staat van nut kunnen zijn.1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 6
▼A2
▼B
▼B
2. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen in het kader
van de overlegprocedure alsbedoeld in artikel 9 de in lid 1 bedoeldeuitwisseling van inlichtingen tot andere dan de daar omschreven situ-
atiesuitbreiden.
3. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen elkaar zonder
voorafgaand verzoek in alle andere gevallen de in artikel 1, lid 1,bedoelde inlichtingen waarvan zij kennisdragen, vers trekken.
Artikel 5
Termijn van kennisgeving
De bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die de in de voorgaande arti-
kelen bedoelde inlichtingen dient te verstrekken doet dit zo spoedigmogelijk. Alshet vers trekken van deze inlichtingen op belemmeringenstuit of wordt geweigerd, deelt deze autoriteit zulks onverwijld medeaan de verzoekende autoriteit onder vermelding van de aard van de
belemmeringen of de redenen van de weigering.
Artikel 6
Samenwerking met ambtenaren van de Staat waarvoor de inlich-
tingen zijn bestemd
Voor de toepassing van de voorgaande bepalingen kunnen de bevoegde
autoriteit van de Lid-Staat die de inlichtingen verstrekt en die van deLid-Staat voor welke de inlichtingen zijn bestemd, in het kader van deoverlegprocedure alsbedoeld in artikel 9, overeenkomen dat ambte-naren van de belastingadministratie van laatstgenoemde Lid-Staat ophet grondgebied van eerstgenoemde Lid-Staat aanwezig mogen zijn.
De wijze waarop deze bepaling wordt toegepast, wordt eveneens in
het kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 9 vastgesteld.
Artikel 7
Geheimhouding
1. Alle inlichtingen waarover een Lid-Staat uit hoofde van deze
richtlijn beschikt, worden in deze Lid-Staat geheim gehouden opdezelfde wijze alsges chiedt met de gegevenswelke deze Lid-Staatverkrijgt uit hoofde van de eigen nationale wetgeving.
Deze inlichtingen mogen in elk geval:
— alleen aan die personen ter kennis worden gebracht die bij de vast-
stelling van de belastingschuld of bij de administratieve controle in
verband met de vaststelling van de belastingschuld rechtstreeks zijnbetrokken;
— daarenboven alleen in gerechtelijke proceduresof procedures
waarbij administratieve sancties worden toegepast, ingesteld methet oog op of in verband met de vaststelling van of de controleinzake de vaststelling van de belastingschuld, uitsluitend aan diepersonen ter kennis worden gebracht die rechtstreeks bij deze
procedureszijn betrokken; deze inlichtingen mogen echter tijdens
openbare rechtszittingen of bij rechterlijke uitspraken wordenvermeld, indien de bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die deinlichtingen verstrekt, daar geen bezwaar tegen heeft;
— uitsluitend worden gebruikt voor fiscale doeleinden of voor gerech-
telijke proceduresof procedureswaarbij adminis tratieve s anctiesworden toegepast, ingesteld met het oog op of in verband met devaststelling van of de controle inzake de vaststelling van de belas-
tingschuld.
2. Het bepaalde in lid 1 houdt niet in dat een Lid-Staat waarvan de
wetgeving of de administratieve praktijk voor nationale doeleindenverdergaande beperkingen bevatten dan die welke in dit lid zijn vervat,gehouden istot het vers trekken van inlichtingen indien de Staat waar-voor deze zijn bestemd, zich niet verbindt deze verdergaandebeperkingen in acht te nemen.1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 7
▼B
3. In afwijking van het bepaalde in lid 1 kan de bevoegde autoriteit
van de inlichtingen verstrekkende Lid-Staat toestaan dat in de Lid-Staatdie de inlichtingen ontvangt, deze ook voor andere doeleinden worden
gebruikt, indien de wetgeving van de inlichtingen verstrekkende Lid-
Staat in het eigen land een gelijksoortig gebruik onder overeenkomstigeomstandigheden toestaat.
4. Wanneer de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat van mening is
dat de innlichtingen die zij van de bevoegde autoriteit van een andereLid-Staat heeft ontvangen, van nut kunnen zijn voor de bevoegde auto-riteit van een derde Lid-Staat, kan zij de betrokken inlichtingen mettoestemming van de bevoegde autoriteit die de inlichtingen heeft
verstrekt, doorgeven aan de bevoegde autoriteit van laatstbedoelde
Lid-Staat.
Artikel 8
Begrenzing van de uitwisseling van inlichtingen
1. De bepalingen van deze richtlijn verplichten niet tot het instellen
van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen wanneer de
wetgeving of de administratieve praktijk van de Lid-Staat die de inlich-
tingen zou moeten verstrekken de bevoegde autoriteit niet toestaat vooreigen doeleinden een zodanig onderzoek in te stellen of zodanigeinlichtingen in te winnen of te gebruiken.
2. Het verstrekken van inlichtingen kan worden geweigerd indien dit
zou leiden tot de onthulling van een bedrijfs-, nijverheids-, handels- ofberoepsgeheim of van een fabrieks- of handelswerkwijze of van gege-venswaarvan de onthulling in s trijd zou zijn met de openbare orde.
3. De bevoegde autoriteit van een Lid-Staat kan het verstrekken van
inlichtingen weigeren wanneer de Lid-Staat voor wie de inlichtingenzijn bestemd op rechts- of feitelijke gronden niet in staat is gelijksoor-tige inlichtingen te verstrekken.
Artikel 9
Overleg
1. Met het oog op de toepassing van de bepalingen van deze richt-
lijn vindt, eventueel in een comité, overleg plaats tussen:
— de bevoegde autoriteiten van de betrokken Lid-Staten, op verzoek
van een van die Staten, wanneer het gaat om bilaterale kwesties;
— de bevoegde autoriteiten van alle Lid-Staten en de Commissie, op
verzoek van een van deze autoriteiten of van de Commissie, voorzover het niet om uitsluitend bilaterale kwesties gaat.
2. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen rechtstreeks
met elkaar in contact treden. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen in onderlinge overeenstemming autoriteiten die zijaanwijzen, toestaan rechtstreeks met elkaar in contact te treden voorde behandeling van bepaalde gevallen of bepaalde groepen van
gevallen.
3. Wanneer de bevoegde autoriteiten een bilaterale regeling hebben
getroffen inzake onderwerpen welke liggen op het gebied van dezerichtlijn — met uitzondering van de regeling van een op zichzelf
staand geval — stellen zij de Commissie daarvan zo spoedig mogelijk
in kennis. De Commissie stelt op haar beurt de bevoegde autoriteitenvan de andere Lid-Staten daarvan in kennis.
Artikel 10
Uitwisseling van ervaringen
De Lid-Staten onderwerpen te zamen met de Commissie de in deze
richtlijn omschreven samenwerking aan een voortdurend onderzoek enstellen elkaar in kennis van de opgedane ervaringen, in het bijzonderdie met betrekking tot de verrekenprijzen binnen groepen van onderne-mingen, ten einde de samenwerking te verbeteren en eventueelregelingen voor de genoemde gebieden uit te werken.1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 8
▼B
Artikel 11
Toepasbaarheid van verdergaande verplichtingen inzake bijstand
Verdergaande verplichtingen tot uitwisseling van inlichtingen welke
voortvloeien uit andere rechtsvoorschriften worden door deze richtlijn
niet beperkt.
Artikel 12
Slotbepalingen
1. De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke
bepalingen in werking treden om uiterlijk op 1 januari 1979 aan het
bepaalde in deze richtlijn te voldoen en stellen de Commissie daarvanonverwijld in kennis.
2. De Lid-Staten dragen er zorg voor dat aan de Commissie de tekst
van belangrijke voorschriften van intern recht die zij vaststellen op hetgebied waarop deze richtlijn betrekking heeft, wordt medegedeeld.
Artikel 13
Deze richtlijn isgericht tot de Lid-Staten.1977L0799 — NL — 01.01.1986 — 003.001 — 9