1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 1
Dit document vormt slechts een documentatiehulpmiddel en verschijnt buiten de verantwoordelijkheid van de instellingen
►B ►M2 RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1977
betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten op het gebied
van de directe en de indirecte belastingen
(77/799/CEE) ◄
(PB L 336 van 27.12.1977, blz. 15)
Gewijzigdbij:
Publicatieblad
nr. blz. datum
►M1Richtlijn 79/1070/EEG van de Raad van 6 december 1979 L 331 8 27.12.1979
►M2Richtlijn 92/12/EEG van de Raad van 25 februari 1992 L 76 1 23.3.1992
Gewijzigdbij:
►A1Toetredingsakte van Griekenland L 291 17 19.11.1979
►A2Toetredingsakte van Spanje en Portugal L 302 23 15.11.1985
►A3Toetredingsakte van Oostenrijk, Finland en Zweden C241 21 29.8.1994
(aangepast door Besluit 95/1/EG, Euratom, EGKS van de Raad) L 1 1 1.1.1995
Gerectificeerdbij:►
C1Rectificatie PB L 346 van 2.12.1981, blz. 24 (79)
▼B
RICHTLIJN VAN DE RAAD
van 19 december 1977
betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten
van de Lid-Staten op het gebied van de directe en de indirecte
belastingen
(77/799/CEE)
DE RAAD VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Economische
Gemeenschap, inzonderheid op artikel 100,
Gezien het voortel van de Commissie,Gezien het advies van het Europese Parlement(
1),
Gezien het advies van het Economish en Sociaal Comité(2),
Overwegende dat belastingfraude en belastingvlucht over de lands-
grenzen der Lid-Staten leiden tot verlies van overheidsinkomsten en
inbreuk maken op het beginsel van fiscale rechtvaardigheid en dat zij
verstoringen kunnen veroorzaken in het kapitaalverkeer en in deconcurrentievoorwaarden; dat zij dus van invloed zijn op de werkingvan de gemeenschappelijke markt;
Overwegende dat de Raad om deze redenen op 10 februari 1975 een
resolutie heeft aangenomen betreffende de door de Gemeenschap te
treffen maatregelen ter bestrijding der internationale belastingfraude
en belastingvlucht(
3);
Overwegende dat nationale maatregelen, waarvan de werking zich niet
tot buiten de landsgrenzen van een Lid-Staat uitstrekt, gezien het inter-nationale karakter van dit probleem ontoereikend zijn en datsamenwerking tussen overheidsdiensten, op basis van bilaterale over-
eenkomsten, evenmin opgewassen is tegen nieuwe vormen van
belastingfraude en belastingvlucht, welke steeds meer een multinatio-naal karakter aannemen;
Overwegende dat derhalve de samenwerking tussen de belastingadmi-
nistraties binnen de Gemeenschap versterkt dient te wordenovereenkomstig gemeenschappelijke beginselen en regels;
Overwegende dat de Lid-Staten elkaar op verzoek inlichtingen moeten
verschaffen met betrekking tot een bepaald geval en dat de aange-
zochte Lid-Staat de noodzakelijke onderzoekingen moet latenverrichten om deze inlichtingen te verkrijgen;
Overwegende dat de Lid-Staten ook zonder verzoek alle inlichtingen
moeten uitwisselen welke nuttig kunnen zijn voor een juiste vaststel-ling van de belastingschuld op het gebied van de belastingen naar het
inkomen en naar het vermogen, in het bijzonder in gevallen waarin
zich een kunstmatige verschuiving van winsten tussen in verschillendeLid-Staten gevestigde ondernemingen voordoet, of wanneer dergelijketransacties tussen in twee Lid-Staten gevestigde ondernemingen wordenafgewikkeld via een derde land om aldus belastingvoordelen tebehalen, dan wel wanneer de belasting om een of andere reden wordt
of kan worden ontgaan;
Overwegende dat de aanwezigheid van ambtenaren van de belastingad-
ministratie van een Lid-Staat op het grondgebied van een andere Lid-Staat mogelijk dient te zijn voor het geval de twee betrokken Lid-Staten zulks wensen;
Overwegende dat verzekerd dient te worden dat de in het kader van
een zodanige samenwerking gegeven inlichtingen niet ter kennis van1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 2
(1) PB nr. C 293 van 13. 12. 1976, blz. 34.
(2) PB nr. C 56 van 7. 3. 1977, blz. 66.
(3) PB nr. C 35 van 14. 2. 1975, blz. 1.▼M2
▼B
▼B
onbevoegden komen, zodat de grondrechten van burgers en onderne-
mingen worden geëerbiedigd; dat het derhalve noodzakelijk is dat,behoudens een door de Lid-Staat die de inlichtingen verstrekt gegeven
machtiging, de Lid-Staten die de inlichtingen ontvangen deze uitslui-
tend gebruiken voor fiscale doeleinden of met het doelrechtsvervolging wegens het niet naleven van de belastingwetgevingvan deze staten te vergemakkelijken; dat het tevens noodzakelijk isdat deze staten aan deze inlichtingen hetzelfde vertrouwelijke karakter
geven als zij hadden in de Lid-Staat waaruit zij afkomstig zijn, indien
deze laatste zulks verlangt;
Overwegende dat aan een Lid-Staat het recht moet worden toegekend
het instellen van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen teweigeren wanneer de wetgeving of de administratieve praktijk van deLid-Staat die de inlichtingen zou moeten verstrekken, de belastingad-ministratie van deze Staat niet toestaan voor eigen doeleinden een
zodanig onderzoek in te stellen of zodanige inlichtingen in te winnen
of te gebruiken, of wanneer deze verstrekking in strijd zou zijn metde openbare orde, of wanneer hierdoor een bedrijfs-, nijverheids-,handels- of beroepsgeheim of een fabrieks- of handelswerkwijze zouworden onthuld, of wanneer de Lid-Staat waarvoor de inlichtingen
bestemdzijn op rechts- of feitelijke grond en niet in staat is gelijksoor-
tige inlichtingen te verstrekken;
Overwegende dat samenwerking tussen de Lid-Staten en de Commissie
noodzakelijk is om de samenwerkingsprocedures en de uitwisseling vanervaringen op de betrokken gebieden permanent te bestuderen, metname op het gebiedvan d e kunstmatige verschuiving van winstenbinnen groepen van ondernemingen, zulks ten einde deze procedure te
verbeteren en passende Gemeenschapsregelingen uit te werken,
HEEFT DE VOLGENDE RICHTLIJN VASTGESTELD:
Artikel 1
Algemene bepalingen
1. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten verstrekken elkaar
overeenkomstig deze richtlijn alle inlichtingen die hun van nut kunnenzijn voor een juiste vaststelling van de belastingschuld op het gebiedvan de belastingen naar het inkomen en het vermogen, alsook alleinlichtingen over de vaststelling van de volgende indirecte belastingen:
— de belasting over de toegevoegde waarde;
— de accijns op minerale oliën;
— de accijns op alcohol en alcoholhoudende dranken;
— de accijns op tabaksfabrikaten.
2. Als belastingen naar het inkomen en het vermogen worden, onge-
acht de heffingsvorm, beschouwd alle belastingen die worden geheven
naar het gehele inkomen, naar het gehele vermogen of naar bestand-delen van het inkomen of van het vermogen, daaronder begrepenbelastingen naar voordelen verkregen uit de vervreemding van roerendeof onroerende zaken, belastingen geheven naar loonsommen, alsmede
belastingen naar waardevermeerdering.
3. De thans bestaande in lid 2 bedoelde belastingen zijn met name:
inBelgië:
Personenbelasting — Impôt des personnes physiques
Vennootschapsbelasting — Impôt des sociétés
Rechtspersonenbelasting — Impôt des personnes morales
Belasting der niet-verblijfhouders — Impôt des non-résidents
inDenemarken:
Indkomstskat til staten1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 3
▼M2
▼B
▼A3
▼A3
Selskabsskat
Den kommunale indkomstskatDen amtskommunale indkomstskatFolkepensionsbidragene
Sømandsskat
Den særlige indkomstskatKirkeskatFormueskat til statenBidrag til dagpengefonden
inDuitsland:
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerVermögensteuerGewerbesteuer
Grundsteuer
inGriekenland:
Φόρος εισοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος εισοδήµατος νοµικών προσώπων
Φόρος ακινήτου περιουσίας
inSpanje:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas
inFrankrijk:
Impôt sur le revenu
Impôt sur les sociétés
Taxe professionnelleTaxe foncière sur les propriétés bâtiesTaxe foncière sur les propriétés non bâties
inIerland:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxWealth tax
inItalië:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito delle persone giuridicheImposta locale sui redditi
inLuxemburg:
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des collectivitésImpôt commercial communal
Impôt sur la fortune
Impôt foncier
inNederland:
Inkomstenbelasting
Vennootschapsbelasting
Vermogensbelasting1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 4
▼A3
inOostenrijk:
Einkommensteuer
Körperschaftsteuer
Grundsteuer
BodenwertabgabeAbgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
inPortugal:
Contribuição predial
Imposto sobre a indústria agrícolaContribuição industrial
Imposto de capitais
Imposto profissionalImposto complementar
Imposto de mais-valias
Imposto sobre o rendimento do petróleoOs adicionais devidos sobre os impostos precedentes
inFinland:
Valtion tuloverot — de statliga inkomstskatterna
Yhteisöjen tulovero — inkomstskatten för samfund
Kunnallisvero — kommunalskattenKirkollisvero — kyrkoskatten
Kansaneläkevakuutusmaksu — folkpensionsförsäkringspremien
Sairausvakuutusmaksu — sjukförsäkringspremienKorkotulon lähdevero — källskatten på ränteinkomst
Rajoitetusti verovelvollisen lähdevero — källskatten för begränsat
skattskyldig
Valtion varallisuusvero — den statliga förmögenhetsskatten
Kiinteistövero — fastighetsskatten
inZweden:
Den statliga inkomstskatten
Sjömansskatten
Kupongskatten
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosattaDen särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.Den statliga fastighetsskatten
Den kommunala inkomstskatten
Förmögenhetsskatten
inhetVerenigd Koninkrijk:
Income tax
Corporation tax
Capital gains taxPetroleum revenue tax
Development landtax.
4. Lid1 is eveneens van toepassing op alle gelijke of in wezen
soortgelijke belastingen die in de toekomst naast of in de plaats vande in lid 3 bedoelde belastingen worden geheven. De bevoegde autori-teiten van de Lid-Staten stellen elkaar alsook de Commissie in kennisvan de datum van inwerkingtreding van die belastingen.1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 5
▼B
▼A3
5. „De uitdrukking bevoegde autoriteit” betekent:
inBelgië:
De Minister van financiën of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
Le Ministre des finances of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
inDenemarken:
Skatteministeren of een door deze aangewezen vertegenwoordiger
inDuitsland:
Der Bundesminister der Finanzen of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
inGriekenland:
Το Υπουργείο Οικονοµικών or an authorizedrepresentative
inSpanje:
El Ministro de Economia y Hacienda of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
inFrankrijk:
Le ministre de l'économie of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
inIerland:
The Revenue Commissioners of een door dezen aangewezen verte-
genwoordiger
inItalië:
Il Ministro per le finanze of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
inLuxemburg:
Le ministre de finance of een door deze aangewezen vertegenwoor-
diger
inNederland:
De minister van financiën of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
inOostenrijk:
Der Bundesminister für Finanzen of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
inPortugal:
O Ministro das Finanças of een door deze aangewezen vertegen-
woordiger
inFinland:
Valtiovarainministeriö of een door deze aangewezen vertegenwoor-
diger
Finansministeriet of een door deze aangewezen vertegenwoordiger
inZweden:
Ministern med ansvar för skattefrågor of een door deze aangewezen
vertegenwoordiger
inhetVerenigd Koninkrijk:
The Commissioners of Customs andExcise of een aangewezen
vertegenwoordiger voor inlichtingen die alleen voor de belastingover de toegevoegde waarde zijn vereist,
The Commissioners of InlandRevenue of een aangewezen verte-
genwoordiger voor alle andere inlichtingen.1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 6
▼B
Artikel 2
Uitwisseling van inlichtingen op verzoek
1. De bevoegde autoriteit van een Lid-Staat kan de bevoegde auto-
riteit van een andere Lid-Staat om de verstrekking van de in artikel 1,lid 1, bedoelde inlichtingen verzoeken voor een bepaald geval. Debevoegde autoriteit van de aangezochte Staat is niet gehouden aan ditverzoek gevolg te geven wanneer blijkt dat de bevoegde autoriteit van
de verzoekende Staat niet eerst alle eigen gebruikelijke mogelijkheden
voor het verkrijgen van de inlichtingen heeft benut, die zij in degegeven situatie had kunnen benutten zonder het beoogde resultaat ingevaar te brengen.
2. De bevoegde autoriteit van de aangezochte Staat laat zo nodig
een onderzoek instellen om de in lid 1 bedoelde inlichtingen te kunnen
verstrekken.
Artikel 3
Automatische uitwisseling van inlichtingen
De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten verstrekken elkaar regel-
matig en zonder voorafgaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoeldeinlichtingen voor groepen van gevallen die zij in het kader van de over-legprocedure als bedoeld in artikel 9 vaststellen.
Artikel 4
Spontane uitwisseling van inlichtingen
1. De bevoegde autoriteit van elke Lid-Staat deelt, zonder vooraf-
gaand verzoek, de in artikel 1, lid 1, bedoelde inlichtingen waarvanzij kennis draagt mede aan de bevoegde autoriteit van iedere anderebelanghebbende Lid-Staat, in de navolgende situaties:
a) de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat heeft redenen om te
vermoeden dat in een andere Lid-Staat een abnormale vrijstellingof vermindering van belasting bestaat;
b) een belastingplichtige verkrijgt in een Lid-Staat een vrijstelling of
vermindering van belasting die voor hem belastingheffing of verho-ging van belasting in een andere Lid-Staat zou moeten meebrengen;
c) transacties tussen een belastingplichtige van een Lid-Staat en een
belastingplichtige van een andere Lid-Staat worden over één ofmeer andere landen geleid op zodanige wijze dat daardoor eenbelastingbesparing kan ontstaan in één van beide of in beide Lid-
Staten;
d) de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat heeft redenen om te
vermoeden dat belastingbesparing in een andere Lid-Staat ontstaat
door een kunstmatige verschuiving van winsten binnen een groep
van ondernemingen;
e) in een Lid-Staat komen in verband met inlichtingen die door de
bevoegde autoriteit van een andere Lid-Staat zijn verstrekt, gege-
vens naar voren, die voor de vaststelling van de belastingschuld indeze andere Lid-Staat van nut kunnen zijn.
2. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen in het kader
van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 9 de in lid 1 bedoelde
uitwisseling van inlichtingen tot andere dan de daar omschreven situ-aties uitbreiden.
3. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen elkaar zonder
voorafgaand verzoek in alle andere gevallen de in artikel 1, lid 1,
bedoelde inlichtingen waarvan zij kennis dragen, verstrekken.
Artikel 5
Termijn van kennisgeving
De bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die de in de voorgaande arti-
kelen bedoelde inlichtingen dient te verstrekken doet dit zo spoedig1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 7
▼B
mogelijk. Als het verstrekken van deze inlichtingen op belemmeringen
stuit of wordt geweigerd, deelt deze autoriteit zulks onverwijld medeaan de verzoekende autoriteit onder vermelding van de aard van de
belemmeringen of de redenen van de weigering.
Artikel 6
Samenwerking met ambtenaren van de Staat waarvoor de inlich-
tingen zijn bestemd
Voor de toepassing van de voorgaande bepalingen kunnen de bevoegde
autoriteit van de Lid-Staat die de inlichtingen verstrekt en die van deLid-Staat voor welke de inlichtingen zijn bestemd, in het kader van deoverlegprocedure als bedoeld in artikel 9, overeenkomen dat ambte-naren van de belastingadministratie van laatstgenoemde Lid-Staat ophet grondgebied van eerstgenoemde Lid-Staat aanwezig mogen zijn.
De wijze waarop deze bepaling wordt toegepast, wordt eveneens in
het kader van de overlegprocedure als bedoeld in artikel 9 vastgesteld.
Artikel 7
Geheimhouding
1. Alle inlichtingen waarover een Lid-Staat uit hoofde van deze
richtlijn beschikt, worden in deze Lid-Staat geheim gehouden op
dezelfde wijze als geschiedt met de gegevens welke deze Lid-Staatverkrijgt uit hoofde van de eigen nationale wetgeving.
Deze inlichtingen mogen in elk geval:
— alleen aan die personen ter kennis worden gebracht die bij de vast-
stelling van de belastingschuld of bij de administratieve controle inverband met de vaststelling van de belastingschuld rechtstreeks zijnbetrokken;
— daarenboven alleen in gerechtelijke procedures of procedures
waarbij administratieve sancties worden toegepast, ingesteld methet oog op of in verband met de vaststelling van of de controleinzake de vaststelling van de belastingschuld, uitsluitend aan diepersonen ter kennis worden gebracht die rechtstreeks bij dezeprocedures zijn betrokken; deze inlichtingen mogen echter tijdens
openbare rechtszittingen of bij rechterlijke uitspraken worden
vermeld, indien de bevoegde autoriteit van de Lid-Staat die deinlichtingen verstrekt, daar geen bezwaar tegen heeft;
— uitsluitend worden gebruikt voor fiscale doeleinden of voor gerech-
telijke procedures of procedures waarbij administratieve sanctiesword en toegepast, ingesteldmet het oog op of in verbandmet d e
vaststelling van of de controle inzake de vaststelling van de belas-
tingschuld.
2. Het bepaalde in lid 1 houdt niet in dat een Lid-Staat waarvan de
wetgeving of de administratieve praktijk voor nationale doeleindenverdergaande beperkingen bevatten dan die welke in dit lid zijn vervat,
gehouden is tot het verstrekken van inlichtingen indien de Staat waar-
voor deze zijn bestemd, zich niet verbindt deze verdergaandebeperkingen in acht te nemen.
3. In afwijking van het bepaalde in lid 1 kan de bevoegde autoriteit
van de inlichtingen verstrekkende Lid-Staat toestaan dat in de Lid-Staat
die de inlichtingen ontvangt, deze ook voor andere doeleinden worden
gebruikt, indien de wetgeving van de inlichtingen verstrekkende Lid-Staat in het eigen landeen gelijksoortig gebruik ond er overeenkomstigeomstandigheden toestaat.
4. Wanneer de bevoegde autoriteit van een Lid-Staat van mening is
dat de innlichtingen die zij van de bevoegde autoriteit van een andere
Lid-Staat heeft ontvangen, van nut kunnen zijn voor de bevoegde auto-riteit van een derde Lid-Staat, kan zij de betrokken inlichtingen mettoestemming van de bevoegde autoriteit die de inlichtingen heeftverstrekt, doorgeven aan de bevoegde autoriteit van laatstbedoeldeLid-Staat.1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 8
▼B
Artikel 8
Begrenzing van de uitwisseling van inlichtingen
1. De bepalingen van deze richtlijn verplichten niet tot het instellen
van een onderzoek of het verstrekken van inlichtingen wanneer dewetgeving of de administratieve praktijk van de Lid-Staat die de inlich-tingen zou moeten verstrekken de bevoegde autoriteit niet toestaat vooreigen doeleinden een zodanig onderzoek in te stellen of zodanige
inlichtingen in te winnen of te gebruiken.
2. Het verstrekken van inlichtingen kan worden geweigerd indien dit
zou leiden tot de onthulling van een bedrijfs-, nijverheids-, handels- ofberoepsgeheim of van een fabrieks- of handelswerkwijze of van gege-vens waarvan de onthulling in strijd zou zijn met de openbare orde.
3. De bevoegde autoriteit van een Lid-Staat kan het verstrekken van
inlichtingen weigeren wanneer de Lid-Staat voor wie de inlichtingenzijn bestemdop rechts- of feitelijke grond en niet in staat is gelijksoor-tige inlichtingen te verstrekken.
Artikel 9
Overleg
1. Met het oog op de toepassing van de bepalingen van deze richt-
lijn vindt, eventueel in een comité, overleg plaats tussen:
— de bevoegde autoriteiten van de betrokken Lid-Staten, op verzoek
van een van die Staten, wanneer het gaat om bilaterale kwesties;
— de bevoegde autoriteiten van alle Lid-Staten en de Commissie, op
verzoek van een van deze autoriteiten of van de Commissie, voorzover het niet om uitsluitendbilaterale kwesties gaat.
2. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen rechtstreeks
met elkaar in contact treden. De bevoegde autoriteiten van de Lid-Staten kunnen in onderlinge overeenstemming autoriteiten die zijaanwijzen, toestaan rechtstreeks met elkaar in contact te treden voorde behandeling van bepaalde gevallen of bepaalde groepen van
gevallen.
3. Wanneer de bevoegde autoriteiten een bilaterale regeling hebben
getroffen inzake onderwerpen welke liggen op het gebied van dezerichtlijn — met uitzondering van de regeling van een op zichzelfstaand geval — stellen zij de Commissie daarvan zo spoedig mogelijk
in kennis. De Commissie stelt op haar beurt de bevoegde autoriteiten
van de andere Lid-Staten daarvan in kennis.
Artikel 10
Uitwisseling van ervaringen
De Lid-Staten onderwerpen te zamen met de Commissie de in deze
richtlijn omschreven samenwerking aan een voortdurend onderzoek enstellen elkaar in kennis van de opgedane ervaringen, in het bijzonderdie met betrekking tot de verrekenprijzen binnen groepen van onderne-mingen, ten einde de samenwerking te verbeteren en eventueelregelingen voor de genoemde gebieden uit te werken.
Artikel 11
Toepasbaarheid van verdergaande verplichtingen inzake bijstand
Verdergaande verplichtingen tot uitwisseling van inlichtingen welke
voortvloeien uit andere rechtsvoorschriften worden door deze richtlijnniet beperkt.
Artikel 12
Slotbepalingen
1. De Lid-Staten doen de nodige wettelijke en bestuursrechtelijke
bepalingen in werking treden om uiterlijk op 1 januari 1979 aan het1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 9
▼B
bepaalde in deze richtlijn te voldoen en stellen de Commissie daarvan
onverwijldin kennis.
2. De Lid-Staten dragen er zorg voor dat aan de Commissie de tekst
van belangrijke voorschriften van intern recht die zij vaststellen op het
gebied waarop deze richtlijn betrekking heeft, wordt medegedeeld.
Artikel 13
Deze richtlijn is gericht tot de Lid-Staten.1977L0799 — NL — 01.01.1995 — 005.001 — 10