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DIRETTIVA 2004/74/CE DEL CONSIGLIO 
del 29 aprile 2004  
 
che modifica la direttiva 2003/96/CE per quanto ri guarda la possibilità ch e alcuni Stati membri 
applichino ai prodotti energetici e all'elettricità esenzioni  
o riduzioni temporanee de i livelli di tassazione 
   IL CONSIGLIO DELL'UNIONE EUROPEA,  visto il trattato che istituisce la Comun ità europea, in particolare l’articolo 93, 
 vista la proposta della Commissione,  visto il parere del Parlamento europeo 
1, 
 visto il parere del Comitato economico e sociale europeo 
2, 
                                                 
1  Parere reso il 30 marzo 2004 (non anco ra pubblicato nella Gazzetta ufficiale). 
2  Parere reso il 31 marzo 2004 (non anco ra pubblicato nella Gazzetta ufficiale). 
 
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considerando quanto segue: 
 
(1) La direttiva 2003/96/CE del Consiglio, del 27  ottobre 2003, che ristruttura il quadro 
comunitario per la tassazione dei pr odotti energetici e dell'elettricità 1, ha sostituito, con 
effetto a decorrere dal 1° gennaio 2004, la direttiva 92/81/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992, relativa all'armonizzazione delle strutture delle accise sugli oli minerali 
2, e 
la direttiva 92/82/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992, relativa al ravvicinamento delle 
aliquote di accisa sugli oli minerali 3. La direttiva in questione definisce i sistemi fiscali e i 
livelli di tassazione che devono essere imposti sui prodotti energeti ci e l’elettricità. 
 (2) Le aliquote minime stabil ite dalla direttiva 2003/96/CE potrebbero determinare gravi 
difficoltà di ordine sociale ed economico in taluni Stati membri, in particolare Cipro, 
Repubblica ceca, Estonia, Ungheria, Lettonia , Lituania, Malta, Polonia, Slovenia e 
Slovacchia, in considerazione del livello relativamente basso delle accise applicate in precedenza, del processo di transizione economi ca in corso in questi Stati membri, dei loro 
livelli relativamente bassi di reddito e del loro limitato ma rgine di manovra nel compensare 
l'onere fiscale aggiuntivo con la riduzione di a ltre imposte. In particolare, è probabile che gli 
aumenti dei prezzi determinati dall’applicazione delle aliquote minime previste dalla direttiva 2003/96/CE incidano negativamente sul tenore di vita  dei cittadini di ques ti paesi e sulle loro 
economie nazionali, rappresentando ad esempio un onere insostenibile pe r le piccole e medie 
imprese. 
 (3) È quindi opportuno consentire a questi Stati memb ri di applicare temporaneamente ulteriori 
esenzioni o riduzioni del livello di ta ssazione quando ciò non pr egiudica il corretto 
funzionamento del mercato interno e non comporta distorsioni della conco rrenza. Inoltre, in 
conformità con i principi in base ai quali i peri odi transitori s ono stati inizialmente concessi ai 
sensi della direttiva 2003/96/CE, ogni misura di  questo genere dovrebbe essere concepita in 
modo da comportare un allineamento progressi vo con le aliquote minime applicabili nella 
Comunità. 
 
                                                
 
1  GU L 283 del 31.10.2003, pag. 51. 
2  GU L 316 del 31.10.1992, pag. 12. Direttiva modifi cata da ultimo dalla direttiva 94/74/CE 
(GU L 365 del 31.12.1994, pag. 46). 
3  GU L 316 del 31.10.1992, pag. 19. Direttiva m odificata dalla direttiva 94/74/CE. 
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(4) Il trattato di adesione del 2003 1 prevede una serie di disposizio ni transitorie, nel caso della 
Polonia e di Cipro, per quanto riguarda l’applic azione delle direttive 92/81/CEE e 92/82/CEE. 
Il trattato prevede inoltre misure specifiche in merito a questioni relative all’energia per la 
Lituania e l’Estonia. Si dovrebbe  tenere opportunamente conto di ta li misure nell’accordare le 
specifiche esenzioni dalle imposte. 
 (5) La presente direttiva dovrebbe lasciare impregiudicato l'esito di eventuali procedimenti in 
materia di distorsioni del funzionamento de l mercato unico, che potrebbero essere in 
particolare intentati a norma degli articoli  87 e 88 del trattato CE. Essa non dovrebbe 
dispensare gli Stati membri, a norma dell'ar ticolo 88 del trattato CE, dall'obbligo di 
comunicare alla Commissione gli aiuti di Stato che potrebbero essere istituiti. 
 (6) È opportuno rendere più chiara la formul azione di alcune disposizioni della 
direttiva 2003/96/CE per quanto riguarda i riferimenti al periodo transitorio ivi contenuti. 
 (7) La direttiva 2003/96/CE dovrebbe quindi essere modificata di conseguenza, 
 HA ADOTTATO LA PRESENTE DIRETTIVA:  
                                                
 
1  GU L 236 del 23.9.2003, pag. 17. 
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Articolo 1 
 
La direttiva 2003/96/CE è modificata come segue:  1) L’articolo 18 è modificato come segue:  
a) al paragrafo 1, il primo comma è sostituito dal seguente:  
"In deroga alle disposizioni della pres ente direttiva gli Stati membri elencati 
nell’allegato II sono autorizzati a continuare ad applicare le riduzioni nei livelli di 
tassazione o le esenzioni fissa te nel medesimo allegato."; 
 b) al paragrafo 2, il testo "nei paragrafi da 3 a 12" è sostituito dal se guente: "nei paragrafi 
da 3 a 13". 
 2) È inserito l'articolo seguente: 
 "Articolo 18 bis 
 
1. In deroga alle disposizioni della pres ente direttiva gli Stati membri elencati 
nell’allegato III sono autorizzati ad applicare le  riduzioni nei livelli di tassazione o le 
esenzioni fissate nel medesimo allegato. 
 
Previo esame da parte del Consiglio in  base a una proposta della Commissione, 
l'autorizzazione scade il 31 dicembre 2006 o alla  data specificata nell'allegato III. 
 
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2. In deroga ai periodi fissati nei paragr afi da 3 a 11 e purché ciò non comporti una 
significativa distorsione della concorrenza, agli Stati membri ch e incontrano difficoltà 
nell'applicare i nuovi livelli minimi di tassazione sarà c oncesso un periodo tr ansitorio fino al 
1° gennaio 2007, in particolare per non pregiudicare la stabilità dei prezzi. 
 
3. La Repubblica ceca può applicare fino al 1° gennaio 2008 esenzioni o riduzioni totali o 
parziali del livello di tassazione dell'elettricit à, dei combustibili solidi e del gas naturale. 
 4. La Repubblica di Estonia può applicare un pe riodo transitorio fino al 1° gennaio 2010 
per adeguare il livello n azionale di tassazione del gasolio ut ilizzato come pr opellente al nuovo 
livello minimo di 330 EUR per 1 000 litri. Tutt avia, a decorrere dal 1° maggio 2004 il livello 
di tassazione del gasolio  utilizzato come propellente non de ve essere inferiore a 245 EUR per 
1 000 litri. 
 
La Repubblica di Estonia può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione della benzina senza piombo utilizzata come propellente al nuovo livello minimo di 359 EUR per 1 000 litri. Tuttavia, a decorrere dal 
1° maggio 2004 il livello di ta ssazione della benzina senza piombo non deve essere inferiore a 
287 EUR per 1 000 litri. 
 
La Repubblica di Estoni a può applicare un’esenz ione totale dalla ta ssazione sullo scisto 
bituminoso fino al 1° gennaio 2009. Fino al 1° gennaio 2013 essa può inoltre applicare 
un’aliquota ridotta del livello di tassazione dello scisto bi tuminoso, purché non ne risulti un 
livello di tassazione in feriore al 50 % della corrispondente  aliquota minima comunitaria a 
decorrere dal 1° gennaio 2011. 
 
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La Repubblica di Estonia può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione dell’olio di scisto u tilizzato per il teleriscaldamento 
al livello minimo di tassazione. 
 
La Repubblica di Estonia può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
convertire il suo attuale sistema di tassazione  dell'elettricità a monte in un sistema di 
tassazione a valle dell'elettricità. 
 
5. La Repubblica di Lettonia può applicare un pe riodo transitorio fino al 1° gennaio 2011 
per adeguare il livello nazionale  di tassazione del gasolio e del cherosene utilizzati come 
propellenti al nuovo livello minimo di 302 EUR per 1 000 litri, e fino al 1° gennaio 2013 per 
raggiungere il livello di 330 EUR. Tuttavia, il livello di tassazi one del gasolio e del cherosene 
non deve essere inferiore a 245 EUR per 1 000  litri a decorrere dal 1° maggio 2004 e non 
deve essere inferiore a 274 EUR per 1 000 litri a decorrere dal 1° gennaio 2008. 
 La Repubblica di Lettonia può applicare un periodo transitorio fino al 1° gennaio 2011 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione della benzina senza piombo utilizzata come propellente al nuovo livello minimo di 359 EU R per 1 000 litri. Tuttavia, il livello di 
tassazione della benzina senza piombo non può e ssere inferiore a 287 EUR per 1 000 litri a 
decorrere dal 1° maggio 2004 e non può essere in feriore a 323 EUR per 1 000 litri a decorrere 
dal 1° gennaio 2008. 
 
La Repubblica di Lettonia può applicare un periodo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione degli oli combustibili pesanti utilizzati per il teleriscaldamento al livello  minimo di tassazione. 
 
La Repubblica di Lettonia può applicare un periodo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione dell’e lettricità al corrispondente livello minimo di 
tassazione. Tuttavia, a decorrere dal 1° gennaio  2007 il livello di tassazi one dell’elettricità 
non deve essere inferiore al 50 % della co rrispondente aliquota mi nima comunitaria. 
 
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La Repubblica di Lettonia può applicare un periodo transitorio fino al 1° gennaio 2009 per 
adeguare i livelli nazionali di tassazione de l carbone e del coke ai corrispondenti livelli 
minimi di tassazione. Tuttavia, a decorrere dal 1° gennaio 2007 i livelli di tassazione del 
carbone e del coke non devono essere inferiori al 50 % delle corrispond enti aliquote minime 
comunitarie. 
 
6. La Repubblica di Lituania può applicare un periodo transitorio fino al 1° gennaio 2011 
per adeguare il livello nazionale  di tassazione del gasolio e del cherosene utilizzati come 
propellenti al nuovo livello minimo di 302 EUR per 1 000 litri, e fino al 1° gennaio 2013 per 
raggiungere il livello di 330 EUR. Tuttavia, il livello di tassazi one del gasolio e del cherosene 
non deve essere inferiore a 245 EUR per 1 000  litri a decorrere dal 1° maggio 2004 e non 
deve essere inferiore a 274 EUR per 1 000 litri a decorrere dal 1° gennaio 2008. 
 La Repubblica di Lituania può applicare un periodo transitorio fino al 1° gennaio 2011 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione della benzina senza piombo utilizzata come propellente al nuovo livello minimo di 359 EU R per 1 000 litri. Tuttavia, il livello di 
tassazione della benzina senza piombo non deve essere inferiore a 287 EUR per 1 000 litri a 
decorrere dal 1° maggio 2004 e non deve essere inferiore a 323 EUR per 1 000 litri a decorrere dal 1° gennaio 2008. 
 
7. La Repubblica di Ungheria può applicare un pe riodo transitorio fino al 1° gennaio 2010 
per adeguare il livello nazionale  di tassazione dell’el ettricità, del gas natu rale, del carbone e 
del coke utilizzati per il teleriscaldamento ai  corrispondenti livelli mi nimi di tassazione. 
 
8. La Repubblica di Malta può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione dell’elettricità. Tuttav ia, a decorrere dal 1° gennaio 
2007 i livelli di tassazione de ll’elettricità non devono esse re inferiori al 50 % delle 
corrispondenti aliquote mi nime comunitarie. 
 
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La Repubblica di Malta può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione del gasolio e del cherosene utilizzati come 
propellenti ai livelli minimi di  330 EUR per 1 000 litri. Tuttavia,  il livello di tassazione del 
gasolio e del cherosene utili zzati come propellenti non deve e ssere inferiore a 245 EUR per 
1 000 litri a decorrere dal 1° maggio 2004. 
 
La Repubblica di Malta può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione  della benzina senza piombo e della benzina 
contenente piombo utilizzate come propellenti ai  corrispondenti livelli minimi di tassazione. 
Tuttavia, i livelli di tassazione della benzina senza piombo e della benzina contenente piombo 
non devono essere inferiori, ri spettivamente, a 287 EUR per 1 000 litri e a 337 EUR per 1 000 
litri a decorrere dal 1° maggio 2004. 
 
La Repubblica di Malta può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione de l gas naturale utilizzato come combustibile per 
riscaldamento al corrispondente livello minimo  di tassazione. Tuttavia, a decorrere dal 
1° gennaio 2007 le aliquote effettive dell'imposta applicate al gas naturale non devono essere inferiori al 50 % delle corrispondenti  aliquote minime comunitarie.  
 La Repubblica di Malta può applicare un peri odo transitorio fino al  1° gennaio 2009 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione de i combustibili solidi al corrispondente livello 
minimo di tassazione. Tuttavia, a decorrer e dal 1° gennaio 2007 le aliquote effettive 
dell'imposta applicate ai prodotti  energetici in questione non devono essere inferiori al 50 % 
delle corrispondenti aliquot e minime comunitarie. 
 
9. La Repubblica di Polonia può applicare un pe riodo transitorio fino al 1° gennaio 2009 
per adeguare il livello nazionale di tassazione della benzina senza piombo utilizzata come propellente al nuovo livello minimo di 359 EU R per 1 000 litri. Tuttavia, il livello di 
tassazione della benzina senza piombo non deve essere inferiore a 287 EUR per 1 000 litri a 
decorrere dal 1° maggio 2004. 
 
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La Repubblica di Polonia può applicare un peri odo transitorio fino al  1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione de l gasolio utilizzato come propellente al nuovo 
livello minimo di 302 EUR per 1 000 litri, e fino  al 1° gennaio 2012 per raggiungere il livello 
di 330 EUR. Tuttavia, il livello  di tassazione del gasolio non de ve essere inferiore a 245 EUR 
per 1 000 litri a decorrere dal 1° maggio 2004 e non deve essere inferiore a 274 EUR per 
1 000 litri a decorrere dal 1° gennaio 2008. 
 
La Repubblica di Polonia può applicare un peri odo transitorio fino al 1° gennaio 2008 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione de gli oli combustibili pe santi al nuovo livello 
minimo di 15 EUR per 1 000 chilogrammi. Tutta via, il livello di tassazione degli oli 
combustibili pesanti non deve essere inferi ore a 13 EUR per 1000 chilogrammi a decorrere 
dal 1° maggio 2004. 
 
La Repubblica di Polonia può applicare un peri odo transitorio fino al  1° gennaio 2012 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione  del carbone e del co ke utilizzati per il 
teleriscaldamento al corrispondent e livello minimo di tassazione. 
 
La Repubblica di Polonia può applicare un peri odo transitorio fino al  1° gennaio 2012 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione  del carbone e del co ke utilizzati per il 
riscaldamento per fini diversi dal teleriscal damento al corrispondente livello minimo di 
tassazione.   La Repubblica di Polonia può applic are fino al 1° gennaio 2008 es enzioni o riduzioni totali o 
parziali per il gasolio utilizzato come combustib ile per riscaldamento da istituti scolastici, 
scuole materne e altri enti o servizi pubblici, per le attività o operazioni che essi esercitano in quanto autorità pubbliche.  
 
La Repubblica di Polonia può applicare un peri odo transitorio fino al  1° gennaio 2006 per 
allineare al quadro comunitario il sistema nazionale di tassazione dell'elettricità. 
 
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10. La Repubblica di Slovenia può applicare, sotto controllo fiscale, un’esenzione o 
riduzione totale o parziale del livello di tass azione del gas naturale. L’esenzione o riduzione 
totale o parziale può essere applicata fino al  maggio 2014 o fino alla data in cui la quota 
nazionale di gas naturale nel consumo comple ssivo di energia raggiu nga il 25 %, se questa 
data è precedente. Tuttavia, non appena la qu ota nazionale di gas naturale nel consumo 
complessivo di energia raggiunge il 20 %, essa applica un livello di ta ssazione strettamente 
positivo, che aumenta su base a nnua per raggiungere almeno l'a liquota minima alla fine del 
periodo di cui sopra. 
 
11. La Repubblica slovacca può applicare un periodo  transitorio fino al 1° gennaio 2010 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione dell’e lettricità e del gas naturale utilizzato come 
combustibile per riscaldamento ai corrispondenti livelli minimi  di tassazione. Tuttavia, a 
decorrere dal 1° gennaio 2007 il livello di ta ssazione dell’elettricità  e del gas naturale 
utilizzato come combustibile per riscaldame nto non deve essere inferiore al 50 % delle 
corrispondenti aliquote mi nime comunitarie.  
 
La Repubblica slovacca può applicare un periodo transitorio fino al  1° gennaio 2009 per 
adeguare il livello nazionale di tassazione dei combustibili solidi ai corrispondenti livelli 
minimi di tassazione. Tuttavia, a decorrere dal 1° gennaio 2007 il livello di tassazione dei 
combustibili solidi non deve esse re inferiore al 50 % delle co rrispondenti aliquote minime 
comunitarie. 
 
12. Entro i periodi transitori st abiliti, gli Stati membri ri ducono progressivamente il loro 
divario rispetto ai nuovi livell i minimi di tassazione. Tuttavi a, quando la differenza tra il 
livello di tassazione nazionale e il livello minimo non è superi ore al 3 % di detto livello 
minimo, lo Stato membro interessato può ri mandare l'adeguamento del proprio livello 
nazionale fino al termine del periodo tr ansitorio." 
 
3) È aggiunto un allegato III, il cui testo figura nell'allegato  della presente direttiva. 
 
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Articolo 2 
 
1. Gli Stati membri mettono in vigore le disposizio ni legislative, regolame ntari e amministrative 
necessarie per conformarsi alla presente direttiv a, a decorrere dal 1° maggio 2004. Essi comunicano 
immediatamente alla Commissione il  testo di tali disposizioni nonché  una tabella di  corrispondenza 
tra tali disposizioni e la presente direttiva.  Quando gli Stati membri adottano tali disposizioni , queste contengono un rife rimento alla presente 
direttiva o sono corredate di un siffatto riferiment o all'atto della pubblicazione ufficiale. Le 
modalità di tale riferimento sono decise dagli Stati membri.  2. Gli Stati membri comunicano alla Commissione il testo delle disposizioni essenziali di diritto 
interno che essi adottano nel settore disciplinato dalla presente direttiva.  
Articolo 3 
 
La presente direttiva entra in vigore il 1° maggio 2004.  
Articolo 4 
 
Gli Stati membri sono destinatar i della presente direttiva.  
 Fatto a Lussemburgo, addì 29 aprile 2004.   Per il Consiglio  Il presidente  M. McDOWELL  
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ALLEGATO 
 
«ALLEGATO III 
Riduzioni delle aliquote di imposizione ed esen zioni dall'imposizione di cui all'articolo 18 bis, 
paragrafo 1  1) Lettonia 
− per i prodotti energetici e l'elettr icità utilizzati per i veicoli adib iti al trasporto pubblico locale 
di passeggeri; 
 2) Lituania 
− per il carbone, il coke e la lignite fino al 1° gennaio 2007, 
− per il gas naturale e l’ele ttricità fino al 1° gennaio 2010, 
− per l'orimulsion utilizzato per fi ni diversi dalla produzione di el ettricità o di calore fino al 
1° gennaio 2010; 
 
3) Ungheria 
− per il carbone e il coke fino al 1° gennaio 2009; 
 4) Malta 
− per la navigazione privata da diporto, 
− per la navigazione aerea diversa da quella di cui all'articolo 14, paragrafo 1, lettera b), della 
direttiva 2003/96/CE; 
 5) Polonia 
− per i carburanti per aviazione, carburanti per moto ri a reazione e oli per motori di aviazione, 
venduti dai produttori di detti carburanti su commissione del ministero della Difesa nazionale 
o del competente ministero dell’Interno, per scopi  relativi all’industria dell’aviazione, o su 
commissione dell’Agenzia delle scorte materi ali per rifornirne le riserve statali o su 
commissione delle unità organizzative dell ’aviazione sanitari a per i loro scopi, 
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− per il gasolio per motori di navi e motori per tecnologie navali e oli per motori di navi e per 
tecnologie navali, venduti dai pr oduttori di detti carbur anti su commissione dell’Agenzia delle 
scorte materiali per rifornirne le riserve stat ali, su commissione del ministero della Difesa 
nazionale per destinarlo a usi ne lla Marina e infine su commi ssione del competente ministero 
dell’Interno per destinarlo a scopi di ingegneria navale, 
 
− per i carburanti per aviazione, carburanti per motori a reazi one e gasolio per motori di navi e 
motori per tecnologie navali e oli per motori di aviazione, motori di navi e motori per 
tecnologie navali, venduti dall’Agenzia delle scorte materiali su commissione del ministero della Difesa nazionale o del co mpetente ministero dell’Interno.» 
 
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