Comunicazione della Commissione - Orientamenti per il calcolo dell'importo della sovvenzione nelle inchieste sui dazi compensativi



Gazzetta ufficiale n. C 394 del 17/12/1998 pag. 0006 - 0019



ORIENTAMENTI PER IL CALCOLO DELL'IMPORTO DELLA SOVVENZIONE NELLE INCHIESTE SUI DAZI COMPENSATIVI (98/C 394/04) A. INTRODUZIONE Gli articoli 5, 6 e 7 del regolamento (CE) n. 2026/97 del Consiglio, del 6 ottobre 1997, relativo alla difesa contro le importazioni oggetto di sovvenzioni provenienti da paesi non membri della Comunità europea (1) (in appresso «il regolamento 2026/97»), contengono disposizioni circa il calcolo dell'importo della sovvenzione. Scopo della presente comunicazione è spiegare in modo più dettagliato l'applicazione di tali disposizioni, se necessario ricorrendo ad esempi, per chiarire il metodo che verrà di norma utilizzato dalla Commissione nel determinare l'importo delle sovvenzioni per stabilire i dazi compensativi, salvo quando particolari circostanze giustifichino il ricorso ad altri metodi. In tal modo si intende rendere più trasparente il procedimento di calcolo e garantire maggiore certezza agli operatori economici e ai governi di paesi non membri. La presente comunicazione non vincola assolutamente le istituzioni comunitarie, ma si limita a fornire orientamenti per lo svolgimento delle inchieste sui dazi compensativi ai sensi del regolamento 2026/97. La Commissione si prefigge di aggiornare, se del caso, la presente comunicazione, tenendo conto dell'esperienza acquisita nell'applicazione del suddetto regolamento e della prassi utilizzata dai principali partner commerciali della Comunità in questo settore. B. CONTESTO RELATIVO AL CALCOLO DELLA SOVVENZIONE a) Nella loro qualità di membri dell'Organizzazione mondiale del commercio (OMC), la Comunità i suoi Stati membri sono soggetti alle disposizioni dell'Accordo dell'OMC sulle sovvenzioni e sulle misure compensative («l'accordo sulle sovvenzioni») quando svolgono inchieste sui dazi compensativi. Il regolamento 2026/97 attua le disposizioni pertinenti dell'Accordo e stabilisce le norme per l'istituzione di dazi compensativi nei confronti delle importazioni oggetto di sovvenzioni che provocano pregiudizio (2). b) A norma del regolamento, dette importazioni possono formare oggetto di misure se, in seguito a un'inchiesta, si accerta che: i) le importazioni beneficiano di una sovvenzione compensabile; ii) le importazioni causano o rischiano di causare un grave pregiudizio all'industria comunitaria produttrice del prodotto simile; iii) le misure compensative sono nell'interesse della Comunità. c) Se risultano giustificate, le misure assumono di norma la forma di un dazio compensativo o di un impegno offerto da un esportatore o dalla pubblica amministrazione del paese che concede la sovvenzione. Lo scopo di entrambi i tipi di misure è compensare gli effetti delle sovvenzioni causa del pregiudizio. Di conseguenza, come spiegato all'articolo 15, paragrafo 1, del regolamento n. 2026/97, i) l'importo del dazio compensativo non deve superare l'importo della sovvenzione compensabile accertata; ii) l'importo del dazio compensativo dovrebbe essere inferiore all'importo della sovvenzione compensabile, qualora un dazio inferiore sia sufficiente per eliminare il pregiudizio causato all'industria comunitaria. In entrambi i casi è ovviamente essenziale conoscere l'importo esatto della sovvenzione. Occorre quindi elaborare un metodo per calcolare l'importo della sovvenzione. La presente comunicazione illustra un metodo di calcolo funzionale. È importante sottolineare che le seguenti raccomandazioni riguardano esclusivamente le misure che costituiscono sovvenzioni compensabili. C. VANTAGGIO PER IL BENEFICIARIO Le sovvenzioni possono assumere diverse forme. L'articolo 2 del regolamento 2026/97 definisce una sovvenzione: - un contributo finanziario concesso da una pubblica amministrazione, oppure - qualsiasi forma di sostegno al reddito o ai prezzi ai sensi dell'articolo XVI del GATT 1994, che conferisce un vantaggio. A norma dell'articolo 5 del regolamento 2026/97, il calcolo del vantaggio deve riflettere l'importo della sovvenzione accertata nel periodo dell'inchiesta e non il semplice valore nominale di tale importo al momento del suo trasferimento al beneficiario o della sua mancata riscossione da parte della pubblica amministrazione. Il valore nominale dell'importo della sovvenzione dev'essere quindi trasformato nel valore corrispondente nel periodo dell'inchiesta applicando il normale tasso d'interesse commerciale. D. CALCOLO DELLA SOVVENZIONE PER UNITÀ/AD VALOREM Basandosi sull'accordo sulle sovvenzioni dell'OMC, il regolamento 2026/97 ipotizza che un importante effetto di una sovvenzione sia sempre la riduzione dei costi di un'impresa; la metodologia adottata per calcolare i dazi compensativi rispecchia dunque tale impostazione. L'obiettivo del calcolo è ottenere l'importo della sovvenzione per unità di produzione (articolo 7, paragrafo 1, del regolamento 2026/97) nel periodo dell'inchiesta (cfr. sezione F). Nel caso di beni di consumo, quali i televisori, l'unità più appropriata è il singolo articolo. Nel caso di prodotti alla rinfusa, come i fertilizzanti o i prodotti chimici, la sovvenzione andrebbe calcolata, ad esempio, per tonnellata o per qualsiasi altra unità di misura adeguata. Le sovvenzioni più semplici da calcolare, quindi, sono quelle accordate su base unitaria (esempio 1). La sovvenzione per unità può essere convertita in un tasso ad valorem alla frontiera comunitaria esprimendola in percentuale del prezzo medio unitario CIF all'importazione, dazio non corrisposto. In tal modo si può stabilire se l'importo della sovvenzione è da considerarsi minimo, dato che l'importo minimo è espresso ad valorem all'articolo 14, paragrafo 5, del regolamento 2026/97 (1 % per le importazioni da paesi sviluppati, 2-3 % per quelle da paesi in via di sviluppo). In talune circostanze, si può ritenere opportuno esprimere ad valorem anche il dazio compensativo. E. CALCOLO DI ALCUNI TIPI DI SOVVENZIONE a) Aiuto non rimborsabile Introduzione Nel caso di un sussidio (o equivalente), in cui la somma non viene in alcuna misura rimborsata, il valore della sovvenzione corrisponde all'importo del sussidio corretto per tener conto delle eventuali differenze tra il momento in cui è stato percepito e il periodo dell'inchiesta, vale a dire il periodo cui sono imputate la produzione o le vendite. Se dunque il sussidio si imputa al periodo dell'inchiesta (cioè la somma corrispondente viene interamente imputata alla produzione o alle vendite di tale periodo), si aggiungeranno di norma gli interessi che sarebbero maturati in quel periodo. Se invece il sussidio viene ripartito su un periodo più lungo del periodo dell'inchiesta, si aggiungono gli interessi calcolati nel modo descritto nella sezione F, lettera a), punto ii). Qualsiasi importo trasferito o non riscosso una tantum (ad esempio, esenzioni dall'imposta sui redditi o dai dazi, sgravi, risparmi ottenuti grazie alla fornitura preferenziale di beni e servizi o guadagni realizzati grazie a prezzi eccessivi per l'acquisto di beni) è considerato equivalente a un sussidio [cfr. esempi 1, 1 punto i), 3, 4 e 5]. Esempi specifici di sussidi o equivalenti Per determinare l'importo totale della sovvenzione, tutti gli importi di cui agli esempi specifici seguenti devono essere maggiorati degli interessi, secondo quanto descritto nell'introduzione; l'importo totale della sovvenzione dipende anche dal fatto che la sovvenzione venga imputata a un determinato periodo o ripartita nel tempo. i) Trasferimenti diretti di fondi È il caso più semplice. L'importo della sovvenzione equivale alla somma ricevuta dalla società in questione (rientra in questa categoria, ad esempio, una sovvenzione destinata a coprire le perdite di esercizio). ii) Esenzioni fiscali L'importo della sovvenzione equivale all'imposta che la società beneficiaria avrebbe dovuto pagare secondo la normale aliquota d'imposta applicabile nel periodo dell'inchiesta. iii) Sgravi fiscali L'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra le imposte effettivamente pagate dalla società beneficiaria nel periodo dell'inchiesta e quelle che avrebbe dovuto pagare alla normale aliquota d'imposta. (Lo stesso metodo si dovrebbe applicare a tutti gli altri tipi di esenzione o di sgravio, relativi ad esempio ai dazi all'importazione, agli oneri sociali e alle indennità di licenziamento). iv) Ammortamento anticipato L'ammortamento anticipato di attività nel quadro di un programma approvato dalla pubblica amministrazione dev'essere considerato uno sgravio fiscale. L'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra le imposte che si sarebbero pagate nel periodo dell'inchiesta secondo il calendario di ammortamento normale per le attività in questione e quelle effettivamente pagate grazie all'ammortamento anticipato. Nella misura in cui l'ammortamento anticipato permette alla società in questione di realizzare un risparmio d'imposta nel periodo dell'inchiesta, c'è un vantaggio. v) Abbuoni di interessi Nel caso di un abbuono di interessi, l'importo della sovvenzione equivale all'importo degli interessi risparmiati dalla società beneficiaria nel periodo dell'inchiesta. b) Prestiti Metodo di base i) Nel caso di un prestito accordato dalla pubblica amministrazione (che dev'essere rimborsato), la sovvenzione equivale alla differenza tra l'importo degli interessi pagati su tale prestito e gli interessi pagabili su un normale prestito commerciale ad esso paragonabile nel periodo dell'inchiesta [cfr. esempio 2, punto i)]. ii) Per prestito commerciale paragonabile si intende in genere un prestito di importo e durata analoghi che il beneficiario avrebbe potuto ottenere da una banca privata rappresentativa operante sul mercato interno. iii) In questo caso, il tasso d'interesse commerciale dovrebbe essere stabilito preferibilmente sulla base del tasso effettivamente pagato dalla società in questione su prestiti comparabili contratti presso banche private. Qualora ciò non sia possibile, l'inchiesta deve prendere in considerazione l'interesse pagato su prestiti privati comparabili da imprese dello stesso settore economico che si trovino in situazione finanziaria analoga o, se tali informazioni non sono disponibili, su qualsiasi prestito privato comparabile concesso a imprese di qualunque settore economico che si trovino in situazione finanziaria analoga. iv) In mancanza di pratiche comparabili in materia di prestiti commerciali sul mercato interno del paese esportatore, il tasso d'interesse su un prestito commerciale può essere stimato sulla base degli indicatori della situazione economica generale del momento (in particolare il tasso d'inflazione) e della particolare situazione della società in questione. v) Nel caso in cui il debito sia condonato o non venga restituito, del tutto o in parte, l'importo non rimborsato viene considerato un sussidio, tenendo conto della presenza o meno di una garanzia. Casi specifici vi) Si noti che i differimenti d'imposta o di qualsiasi altro obbligo finanziario devono essere considerati prestiti senza interessi e che, di conseguenza, l'importo della sovvenzione va calcolato secondo il metodo sopra descritto. vii) Anche gli aiuti rimborsabili vanno considerati prestiti senza interessi fino al momento del rimborso. In caso di mancato rimborso, totale o parziale, gli aiuti vanno considerati sussidi anziché prestiti senza interessi a partire dalla data in cui si è accertato il mancato rimborso. A partire da tale data si applica il metodo previsto per i sussidi. In particolare, se il sussidio deve essere ripartito nel tempo, tale ripartizione inizia a partire dalla data in cui si è accertato il mancato rimborso. L'importo della sovvenzione equivale all'importo del sussidio al netto degli eventuali rimborsi. viii) La stessa impostazione si applica ai prestiti per sopravvenienze passive. Nella misura in cui tali prestiti vengono accordati a un tasso d'interesse preferenziale, la sovvenzione viene calcolata secondo il metodo descritto al punto i). Tuttavia, se si constata che il prestito non sarà rimborsato, esso dev'essere considerato un sussidio a partire dalla data in cui si è accertato il mancato rimborso. L'importo della sovvenzione equivale all'importo del prestito al netto degli eventuali rimborsi. c) Garanzie su prestiti i) In generale, eliminando entro certi limiti il rischio di mancato rimborso da parte del contraente, la garanzia su un prestito consente di solito a un'impresa di beneficiare di condizioni di prestito più favorevoli. Se è la pubblica amministrazione ad accordare la garanzia, il fatto che i prestiti siano ottenuti a un tasso d'interesse inferiore a quello che si sarebbe ottenuto altrimenti non implica l'esistenza di una sovvenzione, a condizione che la garanzia sia finanziata su base commerciale, dato che il finanziamento di detta garanzia economicamente giustificata da parte dell'impresa andrebbe interpretato come una compensazione degli eventuali vantaggi di un tasso d'interesse preferenziale. ii) In una situazione del genere, si considera che non vi sia alcun vantaggio per il beneficiario se la commissione che versa è sufficiente per consentire al regime di garanzia di operare su base commerciale, vale a dire di coprire tutti i costi e di realizzare un congruo margine di profitto. In tal caso, si presume infatti che la commissione copra il rischio legato alla concessione di un prestito a un tasso di interesse inferiore. Se il regime di garanzia continua a essere economicamente sano nell'intero periodo dell'inchiesta e se il beneficiario ha versato le opportune commissioni, non si ha contributo finanziario da parte della pubblica amministrazione e pertanto non vi è sovvenzione, anche se il beneficiario non dovesse rimborsare il prestito durante tale periodo. Se il regime di garanzia non è economicamente autosufficiente, il vantaggio conferito al beneficiario corrisponde alla differenza tra le commissioni effettivamente pagate e quelle che si sarebbero dovute versare perché lo fosse, oppure, se inferiore, alla differenza tra gli interessi pagati dall'impresa sul prestito garantito e quelli che avrebbe pagato su un prestito commerciale paragonabile in assenza della garanzia pubblica. iii) Nel caso di garanzie ad hoc (che cioè non fanno parte di un regime), occorre anzitutto verificare se le commissioni pagate corrispondono a quelle applicate ad altre imprese in situazione analoga che beneficiano di un regime di garanzie su prestiti economicamente solido. In questo caso, di norma non vi è sovvenzione; nel caso contrario, si applica il metodo sopra descritto al punto ii). iv) Se il beneficiario non paga alcuna commissione, l'importo della sovvenzione corrisponde alla differenza tra gli interessi pagati dall'impresa sul prestito garantito e quelli che avrebbe pagato su un prestito commerciale paragonabile in assenza della garanzia pubblica. v) Lo stesso metodo di calcolo si applica alle garanzie sul credito, cioè quando il beneficiario usufruisce di una garanzia contro eventuali mancati pagamenti da parte dei suoi clienti. vi) Nel settore specifico dei crediti e delle garanzie all'esportazione, ci si può ovviamente basare sulle pertinenti disposizioni dell'intesa OCSE. d) Fornitura di beni e servizi da parte della pubblica amministrazione Principio i) Per quanto riguarda la fornitura di beni e servizi da parte della pubblica amministrazione, l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra il prezzo pagato dall'impresa per tali beni e servizi e la loro remunerazione adeguata alle condizioni esistenti sul mercato, se il prezzo pagato alla pubblica amministrazione risulta inferiore. Di norma, la remunerazione adeguata dev'essere determinata in relazione alle condizioni esistenti sul mercato interno del paese esportatore e il calcolo della sovvenzione deve riflettere soltanto la parte degli acquisti di beni e servizi utilizzata direttamente nella produzione o nella vendita del prodotto simile nel periodo dell'inchiesta. Confronto con fornitori privati ii) In primo luogo, si deve stabilire se gli stessi beni o servizi in questione vengano forniti sia dalla pubblica amministrazione, sia da operatori privati. In caso affermativo, il prezzo applicato dall'organismo pubblico costituisce di norma un vantaggio nella misura in cui è inferiore al prezzo più basso applicato da uno degli operatori privati all'impresa in questione per un acquisto comparabile. L'importo della sovvenzione corrisponde alla differenza tra questi due prezzi. Se la società non ha effettuato acquisti comparabili presso operatori privati, occorre raccogliere informazioni sul prezzo pagato da imprese paragonabili dello stesso settore economico o, qualora tali dati non siano disponibili, di qualsiasi altro settore. L'importo della sovvenzione viene quindi calcolato secondo il metodo sopra descritto. Fornitori monopolistici di Stato iii) Tuttavia, se la pubblica amministrazione è il fornitore monopolistico dei beni o servizi in questione, la remunerazione è considerata meno che adeguata qualora talune imprese o settori beneficino di prezzi preferenziali. L'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra il prezzo preferenziale e il prezzo normale. Se i beni e servizi in questione sono ampiamente utilizzati nell'economia, la sovvenzione si considera specifica solo se vi sono le prove che una particolare impresa o un particolare settore beneficia di prezzi preferenziali. Può accadere che il prezzo unitario praticato vari in base a criteri neutri ed oggettivi, ad esempio nel caso della fornitura di gas ed elettricità, in cui i grandi consumatori pagano un prezzo unitario inferiore. In questi casi, il fatto che alcune imprese beneficino di prezzi più favorevoli di altre non implica necessariamente che la fornitura sia stata effettuata per una remunerazione meno che adeguata, a condizione che la tariffa in questione sia stata applicata in maniera generale all'insieme dell'economia e che specifici settori o imprese non abbiano beneficiato di prezzi preferenziali. L'importo della sovvenzione equivale di norma alla differenza tra il prezzo preferenziale e il prezzo normale applicato a una società equivalente secondo la tariffa in vigore. iv) Tuttavia, se il prezzo normale non basta a coprire i costi medi complessivi sostenuti dal fornitore maggiorati di un congruo margine di profitto (basato sulle medie del settore), l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra il prezzo preferenziale e il prezzo che si dovrebbe applicare per coprire i costi e il profitto di cui sopra. v) Se le autorità pubbliche sono il fornitore monopolistico di un bene o di un servizio destinato a un uso specifico (quali i tubi catodici per i televisori), la questione dei prezzi preferenziali non si pone e l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra il prezzo pagato dalla società in questione e il prezzo che si dovrebbe applicare per coprire i costi e il margine di profitto del fornitore. e) Acquisti di beni da parte della pubblica amministrazione i) Se il tipo in questione viene acquistato sia da operatori privati, sia da un organismo pubblico, l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra il prezzo pagato dalla pubblica amministrazione per il prodotto simile e il prezzo più elevato offerto dal settore privato per un acquisto paragonabile degli stessi beni. ii) Se la società in questione non ha effettuato vendite paragonabili a operatori privati, occorre ottenere informazioni sul prezzo pagato da operatori privati a società comparabili dello stesso settore economico, o, se tali dati non sono disponibili, di qualsiasi altro settore. In questo caso, l'importo della sovvenzione va calcolato secondo il metodo descritto sopra. iii) Se la pubblica amministrazione detiene il monopolio dell'acquisto dei beni in questione, l'importo della sovvenzione nel caso di acquisto di beni da parte della pubblica amministrazione equivale alla differenza tra il prezzo pagato per i beni la loro remunerazione adeguata. In questo caso, la remunerazione adeguata corrisponde alla media dei costi sostenuti dall'impresa che ha venduto il prodotto nel periodo dell'inchiesta, maggiorata da un congruo margine di profitto, da stabilirsi caso per caso. L'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra il prezzo pagato dalla pubblica amministrazione e la remunerazione adeguata definita come sopra. f) Conferimento di capitale azionario da parte della pubblica amministrazione i) Non si considera che il conferimento di capitale azionario da parte della pubblica amministrazione comporti un vantaggio, a meno che la decisione di investire si possa considerare incompatibile con la normale prassi di investimento (ivi compreso il conferimento di capitale di rischio) di investitori privati del paese esportatore in questione. ii) Di conseguenza, il conferimento di capitale azionario non comporta di per sé un vantaggio. Si tratta piuttosto di stabilire se, nella stessa situazione, un operatore privato avrebbe investito nella società in questione. In base a tale criterio, la questione va valutata caso per caso, tenendo conto della prassi della Commissione relativa agli aiuti di Stato in questo settore e di quella dei principali partner commerciali della Comunità. iii) Se la pubblica amministrazione acquista azioni di una società a un prezzo superiore al normale prezzo di mercato (tenuto conto di tutti gli altri fattori che potrebbero aver influenzato un investitore privato), è evidente che l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra i due prezzi. iv) In generale, qualora non esista un libero mercato azionario, si deve tener conto delle aspettative realistiche della pubblica amministrazione circa l'utile realizzabile sul prezzo pagato per le azioni. Da questo punto di vista, l'esistenza di uno studio indipendente in cui si dimostri che l'impresa in questione costituisce un investimento conveniente rappresenta la miglior prova possibile. In mancanza di un tale studio, spetta alla pubblica amministrazione giustificare la sua previsione di un congruo utile sull'investimento. v) In assenza di un prezzo di mercato e se il conferimento di capitali rientra in un programma di investimenti della pubblica amministrazione, si devono analizzare attentamente non solo la situazione dell'impresa in questione, ma anche i risultati complessivi del programma negli ultimi anni. Se i dati dimostrano che il programma ha assicurato alla pubblica amministrazione un congruo tasso di rendimento, si può ritenere che, nel caso in questione, la pubblica amministrazione agisca conformemente alla normale prassi di investimento degli operatori privati. Se invece il programma non ha realizzato un rendimento accettabile, spetta alla pubblica amministrazione giustificare la sua previsione di ottenere tale rendimento dall'investimento effettuato. vi) L'esistenza di una sovvenzione è determinata in base alle informazioni di cui dispongono le parti al momento in cui avviene il conferimento di capitali. Pertanto, se nell'ambito di un'inchiesta si esamina un conferimento di capitali risalente a parecchi anni prima, il fatto che l'impresa abbia registrato risultati inferiori al previsto non implica l'esistenza di una sovvenzione, purché i fatti noti al momento del conferimento di capitali giustificassero l'aspettativa di realizzare un congruo utile sugli investimenti. Viceversa, anche qualora si sia realizzato un congruo utile, potrebbe esistere una sovvenzione se, al momento del conferimento di capitali, la prospettiva di tale utile fosse stata così aleatoria che nessun operatore privato sarebbe stato disposto a effettuare quell'investimento. vii) Se le azioni non sono quotate sul mercato e si hanno sia sovvenzione che vantaggio, vale a dire se la pubblica amministrazione non ha agito conformemente alla normale prassi di investimento degli operatori privati, il capitale conferito dev'essere considerato, in tutto o in parte, un sussidio. La decisione di considerare un sussidio tutto il capitale conferito dovrebbe essere adottata solo in casi estremi, cioè quando si sia stabilito che le autorità pubbliche non si aspettavano di realizzare alcun utile sugli investimenti, ma intendevano piuttosto concedere un sussidio occulto all'impresa in questione. La decisione sulla quota di capitale da considerare un sussidio dovrebbe dipendere dalla misura in cui le autorità pubbliche si sono avvicinate al comportamento normale di un investitore privato. Tale decisione dovrà essere presa caso per caso. g) Cancellazione di un debito nei confronti della pubblica amministrazione La cancellazione di un debito nei confronti della pubblica amministrazione o di banche di proprietà statale libera una società dai suoi obblighi di rimborso e deve perciò essere considerata un sussidio. Se la sovvenzione dev'essere ripartita nel tempo, la ripartizione ha inizio dal momento della cancellazione del debito. L'importo della sovvenzione equivale al saldo dovuto al momento della cancellazione (inclusi gli interessi maturati). F. PERIODO DELL'INCHIESTA PER IL CALCOLO DELLA SOVVENZIONE - IMPUTAZIONE O RIPARTIZIONE L'importo della sovvenzione dev'essere accertato per un periodo dell'inchiesta che corrisponde di solito all'ultimo esercizio finanziario dell'impresa beneficiaria (articolo 4, paragrafo 1, del regolamento 2026/97). Sebbene il periodo dell'inchiesta possa coprire qualsiasi periodo di sei mesi precedente all'apertura dell'inchiesta stessa, è preferibile ricorrere all'ultimo esercizio finanziario, poiché i bilanci certificati permettono di verificare tutti i dati utili. Poiché gli effetti di molte sovvenzioni si protraggono per un certo numero di anni, l'inchiesta deve esaminare anche le sovvenzioni concesse prima del periodo dell'inchiesta per poter stabilire in quale misura esse siano imputabili al periodo in esame (vedi oltre). i) Se la sovvenzione è accordata per unità, ad esempio sotto forma di uno sgravio dei dazi all'esportazione concesso per unità di prodotto, il calcolo per unità consiste di solito nel determinare la media ponderata del valore dello sgravio nel periodo dell'inchiesta (cfr. esempio 1). ii) Altri tipi di sovvenzione non possono essere facilmente espressi su base unitaria, ma si configurano come un importo globale da ripartire adeguatamente per unità di prodotto. A tale scopo, può essere necessario effettuare due operazioni: - imputare al periodo dell'inchiesta una quota delle sovvenzioni concesse prima di tale periodo, ma i cui effetti si protraggono per un certo numero di anni (articolo 7, paragrafo 3, del regolamento 2026/97); - ripartire l'importo della sovvenzione imputata al periodo dell'inchiesta in base alle unità di prodotto simile. In questo caso, si deve scegliere il denominatore adeguato per tale ripartizione (articolo 7, paragrafi 1 e 2, del regolamento 2026/97). a) Imputazione dell'importo di una sovvenzione al periodo dell'inchiesta i) Molti tipi di sovvenzioni, quali gli incentivi fiscali e i prestiti agevolati, sono ricorrenti e i loro effetti si avvertono subito dopo la loro concessione. L'importo concesso al beneficiario si può quindi imputare al periodo dell'inchiesta. L'importo imputato dovrebbe di norma essere maggiorato dei tassi d'interesse commmerciali annuali per rispecchiare appieno il vantaggio per il beneficiario, partendo dall'ipotesi che quest'ultimo avrebbe dovuto accendere un prestito corrispondente all'inizio del periodo e rimborsarlo alla fine. ii) Per quanto riguarda le sovvenzioni non ricorrenti, collegabili all'acquisto di capitale fisso, il valore complessivo della sovvenzione dev'essere ripartito sulla vita normale del capitale fisso (articolo 7, paragrafo 3, del regolamento 2026/97). Pertanto, l'importo di una sovvenzione sotto forma, ad esempio, di sussidio (che si presume venga utilizzato dal beneficiario per aumentare la sua competitività a lungo termine e quindi per acquistare attività), può essere ripartito su un periodo corrispondente al normale periodo di ammortamento di tale capitale nel settore in questione. A tale scopo si utilizza di solito il metodo dell'ammortamento a quote costanti. Se ad esempio il normale periodo di ammortamento è di cinque anni, si imputa al periodo dell'inchiesta il 20 % del valore del sussidio (cfr. esempio 6). La ripartizione nel tempo significa che le sovvenzioni non ricorrenti concesse parecchi anni prima del periodo dell'inchiesta possono comunque formare oggetto di misure compensative se i loro effetti perdurano ancora nel periodo dell'inchiesta. Concettualmente, questo tipo di ripartizione equivale a una serie di sussidi annuali, ciascuno dello stesso importo. Per determinare il vantaggio conferito al beneficiario, occorre aggiungere a ciascun sussidio l'opportuno tasso di interesse commerciale annuo, in modo da tener conto del vantaggio consistente nel non dover chiedere un prestito sul mercato. Inoltre, per riflettere nella sua totalità il vantaggio derivante all'impresa beneficiaria dal fatto di disporre di una somma forfettaria fin dall'inizio del periodo di ripartizione, l'importo della sovvenzione dev'essere maggiorato dell'importo medio degli interessi che il beneficiario si aspetterebbe di realizzare sul valore non ammortizzato del totale del sussidio sull'intero periodo di ripartizione. iii) In deroga a quanto previsto al punto ii), le sovvenzioni non ricorrenti inferiori all'1 % ad valorem si imputano generalmente al periodo dell'inchiesta anche se sono collegate all'acquisto di capitale fisso. iv) Nel caso di sovvenzioni ricorrenti collegate all'acquisto di capitale fisso, quali esenzioni sui dazi all'importazione di macchinari, precedenti al periodo dell'inchiesta, si devono prendere in considerazione i vantaggi conferiti negli anni precedenti al periodo di ammortamento e l'importo corrispondente dev'essere imputato al periodo dell'inchiesta (cfr. esempio 7). v) Inoltre, le sovvenzioni ricorrenti accordate per importi elevati e concentrati prima del periodo dell'inchiesta possono, in determinate circonstanze, essere ripartite su un certo periodo se si accerta che sono probabilmente collegate all'acquisto di capitale fisso e che continuano a conferire un vantaggio nel periodo dell'inchiesta. vi) Di conseguenza, nel caso di sovvenzioni imputate a un determinato periodo conformemente a quanto descritto ai punti i) e iii), non si deve tener conto delle sovvenzioni concesse prima del periodo dell'inchiesta. Per le sovvenzioni ripartite su un certo periodo di tempo in base a quanto descritto ai punti ii), iv) e v), si deve invece tener conto delle sovvenzioni concesse prima del periodo dell'inchiesta. vii) L'allegato presenta una tabella più dettagliata delle sovvenzioni da ripartire nel tempo o da imputare a un determinato periodo. La tabella ha un valore puramente illustrativo, in quanto alcuni tipi di sovvenzioni possono essere analizzati caso per caso al momento di stabilire se occorra imputarle a un periodo o ripartirle nel tempo. b) Denominatore da utilizzare per la ripartizione dell'importo della sovvenzione Una volta stabilito l'importo della sovvenzione da imputare al periodo dell'inchiesta, si calcola l'importo unitario dividendolo per il denominatore adeguato, che può essere il volume delle vendite o delle esportazioni del prodotto in questione. i) Per quanto riguarda le sovvenzioni all'esportazione [articolo 3, paragrafo 4, lettera a) del regolamento 2026/97], il denominatore adeguato per la ripartizione è il volume delle esportazioni nel periodo dell'inchiesta, poiché tali sovvenzioni sono accordate alle sole esportazioni (cfr. esempi 2 e 3). ii) Per quanto riguarda le altre sovvenzioni, si deve di norma utilizzare come denominatore il totale delle vendite (sul mercato interno e all'esportazione), poiché tali sovvenzioni sono accordate sia alle vendite sul mercato interno, sia a quelle all'esportazione (cfr. esempio 4). iii) Se il vantaggio conferito da una sovvenzione riguarda solo un determinato prodotto, il denominatore dovrebbe comprendere soltanto le vendite di quel prodotto. In caso contrario, si deve utilizzare come denominatore il totale delle vendite effettuate dal beneficiario. G. ELEMENTI DEDUCIBILI DALL'IMPORTO DELLA SOVVENZIONE 1. L'articolo 7, paragrafo1, del regolamento 2026/97 stabilisce che solo i seguenti elementi sono deducibili dall'importo della sovvenzione: i) Qualsiasi tassa per la presentazione della domanda o altra spesa sostenuta per avere accesso alla sovvenzione o per riceverla Si noti che spetta all'esportatore del paese interessato richiedere la deduzione. Nessuna deduzione sarà accordata in assenza di una domanda corredata di elementi di prova verificabili. Di norma sono deducibili solo le tasse o le spese pagate direttamente alla pubblica amministrazione nel periodo dell'inchiesta. Si deve dimostrare che tali pagamenti sono obbligatori per aver diritto alla sovvenzione. Pertanto, non sono deducibili i pagamenti effettuati a privati (quali avvocati o revisori dei conti) in relazione alla presentazione della domanda di sovvenzione, né i contributi volontari (quali le donazioni) a favore della pubblica amministrazione. ii) Imposte all'esportazione, dazi o altri tributi prelevati all'esportazione di un dato prodotto verso la Comunità, specificamente destinati a compensare la sovvenzione Dette domande di deduzione possono essere accolte soltanto se i tributi in questione sono prelevati durante il periodo dell'inchiesta e si accerta che continuano ad esserlo al momento in cui si raccomanda l'istituzione di misure definitive. 2. Di norma, nessun altro elemento può essere dedotto dall'importo della sovvenzione. Non si possono apportare ulteriori detrazioni per gli effetti fiscali delle sovvenzioni, né per alcun altro effetto economico o relativo al valore del tempo oltre a quanto specificato nella presente comunicazione. ESEMPI DI CALCOLO DELLA SOVVENZIONE Ai fini dei seguenti esempi, si parte da queste ipotesi: 1) Il periodo dell'inchiesta è l'anno 1996. 2) Il tasso d'interesse, con un termine di rimborso di un anno, è del 25 %. 3) Il periodo di ammortamento per i macchinari è di 5 anni. 4) Il dazio all'importazione per i macchinari è del 50 %. 5) Il prodotto simile è denominato «prodotto X» e misurato in tonnellate (t). 6) Nel paese esportatore ci sono tre produttori, ciascuno dei quali esporta 100 000 t l'anno. I tre produttori sono denominati le società A, B e C. 7) In tutti gli esempi l'importo è espresso in ecu al valore corrente. Nella pratica, gli importi sono espressi nella valuta del paese esportatore, mentre i dazi sono espressi in ecu a livello frontiera comunitaria. a) Sovvenzioni concesse per unità di prodotto Esempio n. 1 i) Gli esportatori del prodotto X beneficiano di uno sgravio concesso dalla pubblica amministrazione per ogni tonnellata esportata. Lo sgravio varia a seconda della stagione. Nel primo semestre del 1996, in cui sono state esportate 200 000 t di prodotto, lo sgravio era di 5 ECU per tonnellata, mentre nel secondo semestre dello stesso anno, in cui sono state esportate 100 000 t di prodotto, è salito a 30 ECU per tonnellata. In base alla media ponderata, lo sgravio è stato pari a 10 ECU per tonnellata nel periodo dell'inchiesta. Poiché esso equivale a un sussidio, per calcolare l'importo della sovvenzione si aggiunge il 25 % di interesse, ottenendo una cifra di 12,5 ECU per tonnellata. In pratica, poiché gli sgravi sono accordati in maniera regolare durante tutto l'anno, la società non avrebbe beneficiato per tutto l'anno degli interessi sulla maggior parte delle transazioni. Se la società può fornire le prove del caso, l'importo dell'interesse può essere ridotto in proporzione alla media ponderata del periodo per il quale ha potuto usufruire del totale dello sgravio concesso. Le società A, B e C beneficiano tutte e tre di questa sovvenzione. ii) Se lo sgravio varia su base stagionale e l'inchiesta stabilisce che si tratta di una procedura regolarmente applicata, si deve utilizzare l'importo della media ponderata. Se invece l'inchiesta accerta che lo sgravio di 20 ECU per tonnellata era applicabile in modo permanente, per stabilire l'importo della sovvenzione si deve utilizzare quest'ultimo importo e non la media ponderata, poiché corrisponde al vantaggio effettivamente conferito all'esportatore per le spedizioni correnti. b) Sovvenzioni imputate al periodo dell'inchiesta Esempio n. 2 Società A - Ripartizione delle sovvenzioni all'esportazione - Società obbligate a esportare tutta la loro produzione i) La società A beneficia di ulteriori vantaggi se esporta tutta la sua produzione del prodotto X. Si tratta evidentemente di una sovvenzione dall'esportazione, in quanto i vantaggi sono subordinati all'andamento delle esportazioni. La società usufruisce, tra l'altro, di un'esenzione dall'imposto sugli utili. Nel periodo dell'inchiesta, essa ha prodotto ed esportato 100 000 t di prodotto. Supponendo che nel periodo dell'inchiesta la società realizzi utili per 4 MECU sul prodotto X e che l'aliquota normale d'imposto sia del 25 %, il valore complessivo dell'esenzione ammonta ad 1 MECU, pari a un valore di ECU per tonnellata. Poiché, ai fini del calcolo, l'esenzione d'imposta ha un effetto equivalente a quello di un sussidio in contanti, si deve aggiungere un interesse del 25 %, il che porta l'importo della sovvenzione a un valore di 12,50 ECU per tonnellata. ii) Sempre per lo stesso progetto, la società A ottiene inoltre dalla pubblica amministrazione un prestito di 5 MECU con un interesse del 5 %, mentre il normale tasso d'interesse commerciale è del 25 %. Trattandosi di un prestito rimborsabile, l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra l'interesse pagato e l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra l'interesse pagato e l'importo della sovvenzione equivale alla differenza tra l'interesse pagato e l'importo normale che si sarebbe dovuto pagare al tasso commerciale (vale a dire 5 MECU al 20 %) = 1 MECU per il periodo dell'inchiesta. L'importo della sovvenzione sarebbe quindi di 10 ECU per tonnellata. Se il periodo di rimborso del prestito è superiore ad un anno, la sovvenzione si ripeterà negli esercizi successivi. Il suo importo esatto dipenderà dalla quota del capitale rimborsata del prestito iniziale. Esempio n. 3 Società B - Ripartizione delle sovvenzioni all'esportazione - Incremento delle esportazioni La società B non è obbligata a esportare tutta la sua produzione, ma può dedurre dal suo reddito imponibile il 20 % degli utili realizzati sull'incremento del valore delle sue esportazioni. Si tratta evidentemente di una sovvenzione all'esportazione, in quanto è subordinata all'andamento delle esportazioni. Ai fini del calcolo, equivale a un sussidio in contanti. La società B ha prodotto 200 000 t e nel periodo dell'inchiesta ha incrementato da 50 000 a 100 000 t le vendite all'esportazione, con un prezzo medio all'esportazione di 160 ECU per tonnellata. Ciò equivale a un aumento del valore delle esportazioni di 50 000 × 160 ECU = 8 MECU, di cui 2 MECU di utili. Il 20 % di 2 MECU sono 400 000 ECU. Con un'aliquota d'imposta del 25 %, il fabbricante realizza economie per 100 000 ECU. Tale importo rappresenta un risparmio d'imposta di 1 ECU per tonnellata sulle 100 000 unità esportate. Aggiungendo il 25 % di interessi, l'importo della sovvenzione è di 1,25 ECU per tonnellata. Esempio n. 4 Sovvenzioni diverse da quelle all'esportazione - Ripartizione sul totale delle vendite La società C non beneficia di sovvenzioni all'esportazione, ma di una sovvenzione alla produzione specifica dell'industria in questione e quindi compensabile. La sovvenzione viene ripartita sul totale delle vendite della società e non soltanto sulle esportazioni. i) Nel periodo dell'inchiesta, la società C ha prodotto e venduto 200 000 tonnellate del prodotto X, 100 000 sul mercato interno e 100 000 per l'esportazione. Per calcolare l'importo nel caso delle sovvenzioni interne, si deve prendere in considerazione solo il volume totale delle vendite, e non quelle delle esportazioni. ii) Di conseguenza, se la società in questione ha ottenuto un'esenzione dall'imposta sugli utili e ha realizzato utili per 4 MECU nel periodo dell'inchiesta, poiché la normale aliquota d'imposta è del 25 %, il risparmio d'imposta di 1 MECU dev'essere ripartito sulle 200 000 unità prodotte, il che porta ad una sovvenzione del valore di 5 ECU che, aumentata del 25 % di interesse equivale a 6,25 ECU per tonnellata. Esempio n. 5 Acquisto preferenziale di beni o di servizi Ai fini di questo esempio, poniamo che per produrre una tonnellata del prodotto X si consumi una tonnellata di gas, che viene fornito da una società di distribuzione di proprietà pubblica, unico fornitore del paese interessato. In assenza di fornitori privati, per valutare il vantaggio conferito è necessario stabilire se il prezzo applicato dal fornitore pubblico copre i costi e se si tratta di un prezzo preferenziale. La cifra di 70 ECU per tonnellata riflette il prezzo normale del gas applicato ai grandi consumatori industriali nell'ambito delle tariffe in vigore e consente al fornitore pubblico di coprire tutti i costi. Nel 1996, però, per favorire la competitività del settore in questione, si è deciso di ridurre il prezzo del gas, unicamente per quel settore, a 50 ECU per tonnellata. Si tratta di un prezzo preferenziale, in quanto gli altri grandi utilizzatori industriali continuano a pagare 70 ECU per tonnellata. Tutte e tre le società in questione beneficiano di tale sovvenzione, in ragione della differenza tra 70 ECU (prezzo normale) e 50 ECU (prezzo preferenziale) = 20 ECU, che vanno aumentati del 25 % di interesse normale = 25 ECU per tonnellata. c) Sovvenzioni ripartite nel tempo Esempio n. 6 Sussidio per l'acquisto di macchinari (capitale fisso) La società A riceve un sussidio non ricorrente di 5 MECU per l'acquisto di macchinari da utilizzare per la fabbricazione di prodotti destinati all'esportazione. Il vantaggio conferito da questa sovvenzione è ripartito su un periodo corrispondente al normale periodo di ammortamento di questo tipo di beni capitali. Posto che tale durata sia di 5 anni per il settore in questione, l'importo imputabile per anno (e quindi per il periodo dell'inchiesta) sarebbe di 1 MECU, pari a 10 ECU per tonnellata. È evidente che, in realtà, una somma forfettaria di 5 MECU ha un valore molto maggiore per un'impresa di quanto non ne abbiano cinque sussidi annui di 1 MECU ciascuno. Per riflettere appieno il vantaggio conferito al beneficiario, al valore nominale di 10 ECU occorre aggiungere l'interesse medio annuo che l'impresa potrebbe realizzare, sul periodo di ripartizione di 5 anni, sull'importo non ammortizzato del sussidio. Nell'anno 1, ad esempio, tale importo sarebbe di 5 MECU × 25 % = 1,25 MECU; per l'anno 5, sarebbe pari a 1 MECU × 25 % = 0,25 MECU. Sull'intero periodo, l'importo medio anno degli interessi ammonterebbe a 0,75 MECU, pari a 7,5 ECU per tonnellata. Pertanto, l'importo della sovvenzione per ciascuno dei cinque anni è di: 10 ECU (importo nominale) + 7,5 ECU (interessi accumulati) = 17,5 ECU per tonnellata. Questo importo può continuare a formare oggetto di misure compensative per altri quattro anni. Esempio n. 7 (capitale fisso) Esenzione dai dazi all'importazione sui macchinari Se la sovvenzione è precedente al periodo dell'inchiesta, si può sommare il valore annuo dei vantaggi imputabili agli anni precedenti del periodo di ammortamento. Nell'esempio seguente, la società A ha ottenuto un'esenzione dai dazi all'importazione sui macchinari a partire dal 1990. Poiché i macchinari non sono in alcun modo consumati nel processo di produzione del prodotto finale, tale sovvenzione è compensabile. Ai fini del calcolo, l'importo del dazio non riscosso equivale a un sussidio. Posto che il periodo dell'inchiesta sia il 1996 e che la società importi macchinari per un valore di 1 MECU ogni anno, l'importo imputabile al periodo dell'inchiesta sarà di 500 000 ECU, equivalenti a 5 ECU per tonnellata. L'importo della sovvenzione, maggiorato del 25 % di interesse, è di 6,25 ECU per tonnellata (cfr. tabella I per una spiegazione più dettagliata). (Lo stesso metodo di ripartizione si può utilizzare per altri tipi di sovvenzione, quali i prestiti). d) Importo totale della sovvenzione (ecu per tonnellata) >SPAZIO PER TABELLA> e) Calcolo del dazio compensativo a) Se l'importo della sovvenzione è inferiore al margine di pregiudizio, di norma il calcolo del dazio compensativo deve basarsi su tale importo. Il dazio compensativo viene riscosso al momento dell'immissione in libera circolazione delle merci e può assumere la forma di: i) Un dazio specifico, quale un determinato importo per tonnellata che, nel caso esposto sopra, sarebbe il seguente: società A: 83,75 ECU; società B: 38,75 ECU; società C: 43,75 ECU. ii) Un dazio ad valorem, espresso in percentuale del prezzo CIF all'importazione, dazio non corrisposto. Se, nel caso di cui sopra, il prezzo unitario CIF fosse di 180 ECU per tonnellata, il dazio ad valorem sarebbe il seguente: società A: 46,5 %; società B: 21,5 %; società C: 24,3 %. L'importo è arrotondato al primo decimale. b) Evidentemente, il dazio sarà limitato dal margine di pregiudizio qualora quest'ultimo sia inferiore all'importo della sovvenzione. (1) GU L 288 del 21.10.1997, pag. 1. (2) Tali orientamenti si applicano anche alle inchieste relative ai prodotti CECA svolte ai sensi della decisione della Commissione del 3 settembre 1998 (GU L 245 del 4.9.1998, pag. 3). ALLEGATO >SPAZIO PER TABELLA> La sovvenzione per i macchinari acquistati nel 1990 e 1991 non è stata presa in considerazione nel calcolo per il periodo dell'inchiesta (1996). La sovvenzione per i macchinari acquistati a partire dal 1993 resta passiblile di misure compensative sino al termine del periodo di ripartizione. Tabella 2 Tabella illustrativa delle sovvenzioni da imputare e un determinato periodo o da ripartire nel tempo >SPAZIO PER TABELLA> >SPAZIO PER TABELLA>