Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA Portugáliának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 168., 193. és 250. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazásának meghosszabbítására történő felhatalmazásáról szóló 2010/39/EU határozat módosításáról /* COM/2012/0661 final - 2012/0314 (NLE) */





INDOKOLÁS 1. A JAVASLAT HÁTTERE A javaslat okai és céljai A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján bármely tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon az adókivetésre vonatkozó eljárás egyszerűsítése vagy az adócsalás és -kikerülés egyes típusainak megelőzése érdekében. A Bizottság által 2012. április 18-án iktatott levél útján a Portugál Köztársaság felhatalmazást kért egy, a 2006/112/EK irányelv 168., 193. és 250. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazásának folytatására, amelynek révén különleges választható szabályozást alkalmaznak a házaló kereskedelemre vonatkozóan. A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. június 1-jén kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot a Portugál Köztársaság kérelméről. A Bizottság 2012. június 6-án kelt levelében értesítette a Portugál Köztársaságot arról, hogy birtokában van a kérés elbírálásához szükséges valamennyi információnak. Háttér-információk A 2006/112/EK irányelv 168. cikke előírja, hogy az adóalany jogosult levonni az adóköteles tevékenységek céljából történt beszerzésekre kivetett héát. A 2006/112/EK irányelv 193. cikke előírja, hogy a 194–199. cikkben és a 202. cikkben meghatározott esetek kivételével a héát az adóztatandó termékértékesítést vagy szolgáltatást végző adóalany köteles megfizetni. A 2006/112/EK irányelv 250. cikkének (1) bekezdése előírja, hogy valamennyi adóalanynak egy minden olyan adatot tartalmazó héabevallást kell benyújtania, amely a fizetendő adó, valamint az érvényesítendő adólevonás összegének megállapításához szükséges, beleértve – amennyiben ez az adóalap megállapításához szükséges – az adó és a levonások alapjául szolgáló ügyletek összértékét, továbbá az adómentes ügyletek értékét is. A Portugál Köztársaság által alkalmazott intézkedés azonban eltér a fent említett rendelkezésektől. Ez a különös és önként választható szabályozás azokat a házaló kereskedelem ágazatában tevékeny vállalkozásokat érinti, amelyek eleget tesznek bizonyos feltételeknek, és az említett szabályozás alkalmazására felhatalmazást kapnak az illetékes adóhatóságoktól. A szóban forgó vállalkozások közbeiktatott viszonteladókat vesznek igénybe, termékeiket közvetlenül ezen viszonteladók számára értékesítik, akik pedig ugyanazon termékeket közvetlenül a végső fogyasztóknak értékesítik. A 2006/112/EK irányelv 193. cikkétől eltérve a szabályozás hatálya alá tartozó vállalkozásoknak kell megfizetniük a viszonteladóik által a végső fogyasztóknak értékesített termékekre kivetett héát. A 2006/112/EK irányelv 168. cikkétől eltérve az említett vállalkozások a részükre értékesített megfelelő árukra vonatkozóan jogosultak levonni a viszonteladóik által fizetendő vagy fizetett héa összegét. A 2006/112/EK irányelv 250. cikkétől eltérve a viszonteladóknak az engedéllyel rendelkező vállalkozások által részükre értékesített árukra és ezen áruk végső fogyasztóknak történő értékesítésére vonatkozó héabevallási kötelezettsége áthárul az engedéllyel rendelkező vállalkozásra. Csupán olyan vállalkozások rendelkezhetnek engedéllyel az említett különös szabályozás alkalmazására, amelyek árbevétele teljes egészében saját nevükben és saját javukra eljáró viszonteladók által végzett házaló kereskedelemből származik, feltéve, hogy minden értékesített termék szerepel a végső fogyasztás szakaszában alkalmazott árak előre meghatározott jegyzékében, és a vállalkozás a termékeit közvetlenül olyan viszonteladóknak értékesíti, akik azokat közvetlenül a végső fogyasztóknak értékesítik tovább. A Portugál Köztársaság eltérő intézkedését eredetileg a 2004/738/EK tanácsi határozat[1] engedélyezte 2009. december 31-ig, majd a 2010/39/EU tanácsi határozat[2] ismét engedélyezte 2012. december 31-ig. A Portugál Köztársaság jelen kérelmében arról tájékoztatta a Bizottságot, hogy azon okok, amelyek alapján a Tanács meghozta a 2010/39/EU határozatot, még érvényesek, és kifejtette, hogy a mostanáig alkalmazandó különös intézkedés a héabehajtás egyszerűsítése és a hatékonyabb héaellenőrzés fenntartása tekintetében nagyon hasznosnak bizonyult ezen ágazatban. Az eltéréseket általában a különös intézkedés megfelelőségének és hatékonyságának megítélése érdekében csak korlátozott időre engedélyezik. Ezzel kapcsolatban a Portugál Köztársaság által nyújtott információk alapján a Bizottság úgy látja, hogy a szóban forgó különös intézkedés mind az adóigazgatások, mind pedig a vállalkozások számára egyszerűsítést jelent, mivel az elsősorban a héával kapcsolatos jogszabályokban meghatározott követelmények betartásához megfelelő struktúrával vagy szervezeti kapacitással nem rendelkező, nagyon kis adóalanyokra vonatkozik. A végső fogyasztás szintjén fizetendő adó összegét mindez csak elhanyagolható mértékben befolyásolja. Ennélfogva helyénvaló meghosszabbítani az eltérő intézkedés hatályát. Az időbeli hatály meghosszabbítását ugyanakkor indokolt időben korlátozni, lehetővé téve ezáltal annak értékelését, hogy az eltérés alapjául szolgáló feltételek továbbra is fennállnak-e. Ezért javasolt 2015 végéig meghosszabbítani az eltérést és felkérni a Portugál Köztársaságot, hogy a meghosszabbítási kérelemmel együtt 2015. április 1-jéig nyújtson be egy, a különös intézkedés alkalmazásának felülvizsgálatáról szóló jelentést, amennyiben fontolóra veszi az intézkedés 2015-ön túli meghosszabbítását. Meglévő rendelkezések a javaslat által érintett területen Tárgytalan. Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival és célkitűzéseivel Tárgytalan. 2. AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI Konzultáció az érdekeltekkel Nem releváns. Szakértői vélemények összegyűjtése és felhasználása Külső szakértők bevonására nem volt szükség. Hatásvizsgálat A javaslat célja az adókivetésre vonatkozó eljárás egyszerűsítése, emiatt pedig kedvező hatással lehet a vállalkozásokra és a közigazgatásra. A Portugál Köztársaság megállapította, hogy ez a megoldás megfelelő intézkedés. 3. A JAVASLAT JOGI ELEMEI A javaslat összefoglalása A javaslat célja, hogy felhatalmazza a Portugál Köztársaságot a 2006/112/EK irányelv 168., 193. és 250. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazásának meghosszabbítására, hogy lehetővé váljék az egyes engedéllyel rendelkező vállalkozásokra történő héakiszabás a közbeiktatott viszonteladók által a végső fogyasztóknak értékesített termékekre vonatkozóan, biztosítva az említett engedéllyel rendelkező vállalkozások számára azon jogosultságot, hogy levonhassák a vonatkozó áruk után a viszonteladók által fizetendő, illetőleg megfizetett héát, valamint áthárítva az engedéllyel rendelkező vállalkozásokra a viszonteladóknak az engedéllyel rendelkező vállalkozások által a viszonteladók részére és általuk a végső fogyasztók részére értékesített árukra vonatkozó héabevallási kötelezettségét. Az alkalmazást és az eltérést tartalmazó intézkedés szükségességét a Portugál Köztársaságnak minden meghosszabbítás iránti kérelem alkalmával felül kell vizsgálnia és jelentenie kell. A határozat az abban meghatározott időpontban hatályát fogja veszteni. Jogalap A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv 395. cikkének (1) bekezdése. A szubszidiaritás elve A javaslat az Unió kizárólagos hatáskörébe tartozik, ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható. Az arányosság elve A javaslat megfelel az arányosság elvének a következők miatt: E határozat tárgya felhatalmazás nyújtása egy tagállam számára annak saját kérelmére, és nem jelent semmilyen kötelezettséget. Mivel az eltérés alkalmazási köre korlátozott, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal. A jogi aktus típusának megválasztása Javasolt aktus: tanácsi határozat. Más jogi aktus nem felelne meg a következők miatt: A 2006/112/EK irányelv 395. cikke értelmében a hozzáadottérték-adóra vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. A tanácsi határozat az egyetlen megfelelő eszköz, mivel annak címzettje egy adott tagállam is lehet. 4. KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK A javaslat nem érinti hátrányosan az Unió héából származó saját forrásait. 5. OPCIONÁLIS ELEMEK A javaslat felülvizsgálatra és megszüntetésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz. 2012/0314 (NLE) Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA Portugáliának a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 168., 193. és 250. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazásának meghosszabbítására történő felhatalmazásáról szóló 2010/39/EU határozat módosításáról AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA, tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre, tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre[3] és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére, tekintettel az Európai Bizottság javaslatára, mivel: (1) A Bizottságnál 2012. április 18-án iktatott levelében Portugália felhatalmazást kért a korábban a 2010/39/EU tanácsi határozattal[4] engedélyezett, a 2006/112/EK irányelvnek a levonási jogot, az adófizetésre kötelezett személyt és a héabevallás benyújtására vonatkozó kötelezettséget szabályozó rendelkezéseitől való eltérésre irányuló különös intézkedés további alkalmazására. (2) A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdése második albekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. június 1-jén kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Portugália kérelméről. A Bizottság 2012. június 6-án kelt levelében értesítette Portugáliát arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak. (3) A Portugália által alkalmazott eltérő intézkedés annyiban tér el a 2006/112/EK irányelv rendelkezéseitől, hogy különleges választható szabályozás alkalmazását teszi lehetővé azon, a házaló kereskedelemben tevékeny vállalkozások számára, amelyek eleget tesznek bizonyos feltételeknek, és amennyiben az illetékes adóhatóságok arra felhatalmazást adtak. A szóban forgó vállalkozások különleges üzleti modellt alkalmazva termékeiket közvetlenül közbeiktatott viszonteladók számára értékesítik, akik pedig ugyanazon termékeket közvetlenül a végső fogyasztóknak értékesítik. (4) A különös intézkedés abban tér el a 2006/112/EK irányelvnek 168. cikkétől, amely az adóalany részére adóköteles tevékenységéhez felhasznált termékek és szolgáltatások után általa fizetendő héa levonására vonatkozó jogát szabályozza, hogy az említett vállalkozásoknak jogot biztosít a viszonteladóik által fizetendő vagy fizetett, a részükre értékesített megfelelő árukra vonatkozó héa összegének levonására. (5) A különös intézkedés eltér a 2006/112/EK irányelv 193. cikkétől, amely oly módon szabályozza a héafizetési kötelezettséget, hogy megállapítja, melyek azok a vállalkozások, amelyekre a szabályozás alkalmazandó és amelyeknek meg kell fizetniük a termékeknek a viszonteladóik által a végső fogyasztóknak történő értékesítésére kivetett héát. (6) A különös intézkedés eltér a 2006/112/EK irányelv 250. cikkétől, amely oly módon szabályozza a viszonteladók héabevallási kötelezettségét, hogy áthárítja a vállalkozások által részükre értékesített árukra és ezen áruk végső fogyasztóknak történő értékesítésére vonatkozó héabevallási kötelezettséget a vállalkozásokra. (7) A különös intézkedés csupán olyan vállalkozásokra alkalmazható, amelyek árbevétele teljes egészében saját nevükben és saját javukra eljáró viszonteladók által végzett házaló kereskedelemből származik, feltéve, hogy a vállalkozás által értékesített minden termék szerepel a végső fogyasztás szakaszában alkalmazott árak előre meghatározott jegyzékében, és hogy a vállalkozás termékeit közvetlenül olyan viszonteladóknak értékesíti, akik azokat közvetlenül a végső fogyasztóknak értékesítik tovább. (8) E különös szabályozás révén biztosítható, hogy a szóban forgó vállalkozásoktól származó termékek értékesítése után a kiskereskedelmi értékesítési szakaszban beszedett héa valóban az államkincstárba kerüljön, megelőzve ezzel az adócsalást. E szabályozás révén ezenkívül az adóigazgatás szempontjából egyszerűbbé tehető ezen adó beszedése, és csökkenthetők a viszonteladóknak a héa kapcsán felmerülő kötelezettségei. (9) A Portugália által szolgáltatott információk alapján a szóban forgó különös intézkedés jelenlegi alkalmazását indokoló jogi helyzet és tényállás nem változott és továbbra is fennáll. Portugália ezért felhatalmazást kap e különös intézkedés alkalmazásának 2015. december 31-ig terjedő, korlátozott időtartamra szóló meghosszabbítására annak érdekében, hogy lehetővé váljon az eltérő intézkedés szükségességének és eredményességének felülvizsgálata. (10) Amennyiben Portugália szükségesnek tartja az intézkedés 2015-ön túli meghosszabbítását, a hosszabbítás iránti kérelemmel együtt legkésőbb 2015. március 31-ig jelentést terjeszt a Bizottság elé az intézkedés alkalmazásáról annak érdekében, hogy elegendő időt biztosítson egyrészt a Bizottság számára a kérelem megvizsgálására, másrészt amennyiben a Bizottság javaslatot terjeszt elő a témában, a Tanács számára a javaslat elfogadására. (11) Az eltérés a végső fogyasztás szintjén beszedett adó összegét általában véve elhanyagolható mértékben befolyásolja, és nem lesz negatív hatással az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira. (12) A 2010/39/EU határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell, ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 1. cikk A 2010/39/EU határozat 4. cikke helyébe az alábbi lép: „4. cikk (1) Ez a határozat 2015. december 31-én hatályát veszti. (2) Az e határozatban említett különös intézkedés időbeli hatályának meghosszabbítására vonatkozó kérelmet legkésőbb 2015. március 31-ig kell benyújtani a Bizottsághoz. E kérelmet egy, a különös intézkedés alkalmazásáról szóló jelentésnek kell kísérnie.” 2. cikk Ezt a határozatot 2013. január 1-jétől kell alkalmazni. 3. cikk Ennek a határozatnak a Portugál Köztársaság a címzettje. Kelt Brüsszelben, -án/-én. a Tanács részéről az elnök [1] HL L 325., 2004.10.28., 62. o. [2] HL L 19., 2010.1.23., 5. o. [3] HL 347., 2006.12.11., 1. o. [4] HL L 19., 2010.1.23., 5. o.