INDOKOLÁS

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

A Bizottságnál 2021. március 31-én iktatott levelében az Olasz Köztársaság felhatalmazást kért arra, hogy a továbbiakban is eltérhessen a héairányelv 218. és 232. cikkétől, és folytathassa az elektronikus számlázás kötelezővé tételére irányuló intézkedés alkalmazását. A jelenleg érvényben lévő eltérés 2021. december 31-én hatályát veszti. Olaszország emellett az (EU) 2018/593 tanácsi végrehajtási határozattal engedélyezett, hatályos eltérő intézkedés alkalmazási körének kiterjesztését is kérvényezte annak érdekében, hogy az a héairányelv 282. cikkében említett, kisvállalkozásoknak biztosított mentességben részesülő adóalanyokat is magában foglalja. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2021. szeptember 10-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot az Olasz Köztársaság kérelméről. 2021. szeptember 13-án kelt levelében a Bizottság arról értesítette az Olasz Köztársaságot, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

1.A JAVASLAT HÁTTERE

•A javaslat indokai és céljai

Az (EU) 2018/593 végrehajtási határozat elfogadását követően és az Olaszország 2017. évi nemzeti reformprogramjáról szóló, az Olaszország 2017. évi stabilitási programjára vonatkozó tanácsi véleményt is magában foglaló 2017. július 11-i tanácsi ajánlással összhangban az Olasz Köztársaság bevezette a kötelező elektronikus számlázás általános rendszerét (Sistema di Interscambio, rövidítve: SdI).

Olaszország állítása szerint az adócsalás és az adókijátszás elleni küzdelemre, az adójogszabályok betartásának megkönnyítésére, az adóbeszedés hatékonyabbá tételére, az olaszországi termelés korszerűsítésére és ezáltal a vállalkozások adminisztratív költségeinek csökkentésére irányuló intézkedés révén teljes mértékben sikerült elérni a kitűzött célokat.

Ami a héacsalás és a héakijátszás elleni küzdelmet illeti, az intézkedés növelte az adóhatóság kapacitásait, és ily módon csökkentette a héacsalás és a héakijátszás eseteinek felderítéséhez és az ezekre való reagáláshoz szükséges időt, valamint megfelelőbb lehetőségeket biztosított a kockázatelemzéshez. Ezenkívül megelőző intézkedésként is eredményesnek bizonyult, mivel visszatartotta az adófizetőket attól, hogy adókijátszást, illetve adócsalást kövessenek el.

Noha nem lehet pontosan számszerűsíteni, hogy mekkora összeg beszedése tulajdonítható közvetlenül a kötelező e-számlázás alkalmazásának, Olaszország benyújtott néhány becsült adatot. E becslések szerint mintegy 2 milliárd EUR az az összeg, amely közvetlenül annak köszönhetően folyt be, hogy a szóban forgó intézkedés bevezetését követően javulás következett be a héaszabályok betartása terén, míg a közvetlen adók beszedéséből származó mintegy 580 millió EUR-s többletbevétel közvetve tulajdonítható az intézkedésnek. Az ellenőrzést és a szabályok érvényesítését illetően a hamis héajóváírások azonosítása és megszüntetése 2019-ben 945 millió EUR visszafizettetését tette lehetővé. Ezenkívül az elektronikus számlázási adatoknak a 2019-es év egésze tekintetében történő figyelembevétele alapvető fontosságú volt azon adóalanyok azonosítása szempontjából, akik nem feleltek meg a „szokásos exportőr” („esportatore abituale”) státuszra vonatkozó követelményeknek (a valótlannak bizonyult felső határ kapcsán bejelentett összeg több mint 1,3 milliárd EUR-t tett ki). Folyamatban vannak további, az elektronikus számlázási adatoknak a határokon átnyúló csalás elleni információforrásokkal (például a csalás elleni európai hálózat, az Eurofisc által rendelkezésre bocsátott adatokkal) való keresztellenőrzésén alapuló eljárások is. Az intézkedésnek köszönhetően lehetőség nyílt továbbá a 2019 utolsó hónapjaiban és 2020-ban végrehajtott, Közösségen belüli csalási mechanizmusokban részt vevő vállalatoknak a mintegy 1 milliárd EUR értékű fiktív ügyletekhez kapcsolódó számlázások alapján történő azonosítására.

Az adójogszabályoknak való megfelelés egyszerűsítése tekintetében a kötelező e-számlázás alkalmazása lehetővé tette az adóhatóság számára, hogy az adófizetők rendelkezésére bocsássa az előre kitöltött vételi és eladási nyilvántartásokat, az időszakos héaelszámolás ütemezését, az előre kitöltött éves héabevallásokat és az előre kitöltött fizetési formanyomtatványokat, amelyekben szerepelnek a fizetendő, a jóváírt, illetve a visszaigényelt adóösszegek (elsőbbséget biztosítva az e-számlázást alkalmazó adóalanyoknak). Az e-számlázás révén megszüntethetővé vált egy sor kötelezettség, például a belföldi ügyletekkel kapcsolat számlaadatok bejelentésére, a vásárlásokhoz kapcsolódó Intrastat-nyilatkozatok benyújtására, a lízinggel, bérbeadással és kölcsönzéssel foglalkozó vállalatok által kötött szerződések részleteinek közlésére, valamint a San Marino Köztársaságból Olaszországba irányuló termékértékesítéssel kapcsolatos ügyletek bejelentésére vonatkozó kötelezettség.

Olaszország szerint a kötelező e-számlázás alkalmazása egyéb előnyökkel is járt, mivel mind a számlát kibocsátók, mind az azt befogadók számára leegyszerűsítette a számlázási folyamatot, és elősegítette olyan kapcsolódó szolgáltatások fejlesztését, amelyek lehetővé teszik az üzleti teljesítmény – és ezen belül például a pénzforgalmi gazdálkodás – valós idejű nyomon követését. Ezenkívül a Covid19-világjárvánnyal összefüggésben a kötelező elektronikus számlázásból származó adatok nagy segítséget jelentettek az egészségügyi válság nyomán végbement gazdasági változások elemzésében és a legmegfelelőbb támogatási intézkedések bevezetésében.

Tekintve, hogy az (EU) 2018/593 végrehajtási határozat hatálya 2021. december 31-én lejár, Olaszország kérelmezte, hogy a továbbiakban is eltérhessen a héairányelv 218. és 232. cikkétől, és folytathassa az elektronikus számlázás kötelezővé tételére irányuló intézkedés alkalmazását.

Olaszország emellett az intézkedés alkalmazási körének a héairányelv 282. cikkében előírt, kisvállalkozásoknak biztosított mentességben részesülő adóalanyokra történő kiterjesztését is kérte. Olaszország megítélése szerint az alkalmazási kör említett kiterjesztése megerősíti a héacsalás és a héakijátszás elleni küzdelmet, mivel teljes képet ad az adóhatóságoknak az összes adófizető ügyleteiről. Ezenkívül az adóhatóságoknak módjukban áll majd ellenőrizni, hogy a fent említett mentességben részesülő adóalanyok árbevétele a határérték alatt marad-e, és ezáltal lehetővé válik számukra, hogy kiküszöböljék az adócsalás azon eseteit, amikor a jogszabályokban foglalt feltételek és követelmények lényeges elemeit megsértő adózók e rendszerhez csatlakoznak és abban maradnak.

Olaszország szerint az intézkedés alkalmazási körének kért kiterjesztése várhatóan nem ró jelentős adminisztratív terhet az érintett adóalanyokra. A héairányelv 282. cikkében említett, kisvállalkozásoknak biztosított mentességben részesülő adófizetők több mint 10 %-a már jelenleg is az SdI-n keresztül bocsátja ki számláit. Emellett az olasz adóhivatal valamennyi héaalany számára ingyenesen rendelkezésre bocsátott különféle, az elektronikus számlák elkészítésére és továbbítására szolgáló megoldásokat. Ezek magukban foglalnak egy számítógépre telepíthető szoftvercsomagot, amelynek segítségével internetkapcsolat hiányában is összeállíthatók az elektronikus számlázási fájlok, majd e fájlok egyszerűen a feltöltésük révén továbbíthatók, valamint egy bármely mobil eszközre telepíthető, elektronikus számlák kiállítására és továbbítására szolgáló alkalmazást. Mindezeken túlmenően az olasz adóhivatal ingyenesen rendelkezésre bocsátott egy digitális tárhelyszolgáltatást is, amely lehetővé teszi a számlázási fájlok archiválását, és egyúttal 15 évre biztosítja a fájlok hitelességével, integritásával és olvashatóságával kapcsolatos követelményeknek való megfelelést.

A kkv-k ily módon élvezhetik a számlák nyomtatásával és archiválásával kapcsolatos költségek kiküszöböléséből, a számlák kiállítása során esetleg elkövetett hibák kockázatának csökkenéséből és az olasz adóhivatal által nyújtott online szolgáltatáshoz való hozzáférésből származó előnyöket; a szóban forgó szolgáltatások lehetővé teszik az adózóknak, hogy a számlázási adatokat vállalkozásuk teljesítményének elemzése céljából hasznosítsák.

Tekintettel az eltérés széles alkalmazási körére és annak a héairányelv 282. cikkében említett, a kisvállalkozásoknak biztosított mentességben részesülő adóalanyokra történő kiterjesztésére, fontos gondoskodni ezen intézkedés szükséges nyomon követéséről, különösen az intézkedésnek a héacsalás és a héakijátszás elleni küzdelemre gyakorolt hatását illetően, kiemelt figyelmet fordítva a kkv-kra. Amennyiben Olaszország meg kívánja hosszabbítani az eltérő intézkedés időbeli hatályát, a meghosszabbítás iránti kérelemmel együtt be kell nyújtania egy, az intézkedés működéséről szóló jelentést is. E jelentésnek tartalmaznia kell az intézkedés értékelését annak a héacsalás és a héakijátszás elleni küzdelem, valamint az adóbeszedés egyszerűsítése tekintetében megállapított eredményességét illetően. A jelentésnek tartalmaznia kell továbbá az intézkedés adóalanyokra – és különösen a kkv-kra – gyakorolt hatásának értékelését, részletesen bemutatva az adóalanyok adminisztratív terheinek és megfelelési költségeinek növekedésével kapcsolatos megállapításokat.

A felhatalmazás időbeli hatályát 2024. december 31-ig javasolt meghosszabbítani.

•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel

A héairányelv 218. cikke egyenértékűen kezeli a papíralapú és az elektronikus számlákat azáltal, hogy előírja a tagállamok számára, hogy a papíron vagy elektronikus formában létező dokumentumokat vagy üzeneteket fogadják el számlaként. A héairányelv 232. cikke értelmében az elektronikus számla alkalmazásához a számlabefogadó beleegyezése szükséges. Az Olaszország által előírt kötelező elektronikus számlázás valóban eltér e két rendelkezéstől.