INDOKOLÁS

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján, bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

Egy, a Bizottság által 2016. június 1-jén iktatott levélben Lengyelország felhatalmazást kért arra, hogy adómentességet biztosíthasson azon adóalanyok számára, amelyeknek éves árbevétele nem haladja meg a 40 000 EUR nemzeti valutában kifejezett értékét. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2016. szeptember 22-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Lengyelország kérelméről. A Bizottság 2016. szeptember 23-án kelt levelében értesítette Lengyelországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

1.A JAVASLAT HÁTTERE

•A javaslat indokai és céljai

A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozásokat alkalmazzanak, így többek között adómentességet nyújtsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Ez az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem is vonhat le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.

A héairányelv 287. cikkének 14. pontja értelmében Lengyelország azoknak az adóalanyoknak biztosíthat mentességet a hozzáadottérték-adó alól, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 10 000 EUR-s összeg nemzeti valutában kifejezett, a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számított ellenértékét.

2009-ben Lengyelország eltérésre irányuló kérelmet nyújtott be a kiskereskedők héafizetési kötelezettségeinek egyszerűsítése és a nemzeti adóhatóság adóbeszedési tevékenységének megkönnyítése érdekében. A 2009. október 20-i 2009/790/EK tanácsi határozattal a Tanács engedélyezte, hogy Lengyelország 2012. december 31-ig mentességet biztosítson a hozzáadottérték-adó alól azoknak az adóalanyoknak, amelyeknek éves árbevétele nem haladja meg a 30 000 EUR-s összeg nemzeti valutában kifejezett ellenértékét. A 2012/769/EU tanácsi végrehajtási határozat 2015. december 31-ig, majd az (EU) 2015/1173/EU tanácsi végrehajtási határozat 2018. december 31-ig meghosszabbította a szóban forgó eltérés hatályát.

Lengyelország jelenlegi kérelme annak engedélyezésére irányul, hogy a héamentességi küszöbértéket az eltérés fennmaradó időszakára 30 000 EUR-ról 40 000 EUR-ra emelhesse. Lengyelország e kérelmének célja könnyíteni a korlátozott üzleti tevékenységet folytató adóalanyok szélesebb körének vállalkozási terhein, illetve egyúttal ösztönözni az ilyen kisvállalkozások fejlődését. Lengyelország ezzel párhuzamosan az adóhatóság terheinek csökkentése is törekszik, szűkítve a kis adóalanyok ellenőrzésével kapcsolatos feladatokat, melyek viszonylag nagy költséggel járnak a tárgyukat képező héaösszegekhez képest – mindez egyúttal a nagyobb adóalanyokra irányuló ellenőrzési tevékenységek megerősítését is jelentheti. A fentiek figyelembe vételével megjegyzendő ugyanakkor, hogy az intézkedés jelenleg is és a jövőben is teljes mértékben szabadon választható az adóalanyok számára.

A jelenlegi eltérést 2018. december 31-ig kell alkalmazni. Ezt a határidőt helyénvaló továbbra is fenntartani. A héairányelv alóli eltéréseket minden esetben időbeli korlátokhoz kell kötni, hogy lehetőség legyen hatásaik értékelésére. Mindemellett a héairányelv 281–294. cikke, amely a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást tartalmazza, éppen jelenleg felülvizsgálat tárgyát képezi. A héára vonatkozó cselekvési tervben beharangozott tervek szerint a Bizottság javaslata 2017. végéig kerül beterjesztésre egy átfogó egyszerűsítési csomag formájában. Ennek megfelelően a fenti dátum előtt hatályba léphet egy, a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozási rendelkezéseit módosító irányelv.

•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel

Más tagállamok is kaptak már felhatalmazást hasonló eltérések alkalmazására. Belgium és Luxemburg 25 000 EUR-s értékhatárra, Litvánia45 000 EUR-s értékhatárra Lettországés Szlovénia50 000 EUR-s értékhatárra, Olaszország és Románia65 000 EUR-s értékhatárra kapott felhatalmazást.

•Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival

Az intézkedés összhangban áll az Uniónak a „«Gondolkozz előbb kicsiben!» Európai kisvállalkozói intézkedéscsomag: «Small Business Act»” című bizottsági közleményben rögzített, kisvállalkozásokkal kapcsolatos célkitűzéseivel. Ez a közlemény arra kéri a tagállamokat, hogy a jogszabályok kidolgozása során vegyék figyelembe a kkv-k sajátosságait, és e célból egyszerűsítsék a meglévő szabályozási környezetet.

2.JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG

•Jogalap

A héairányelv 395. cikke.

•Szubszidiaritás (nem kizárólagos hatáskör esetén)