INDOKOLÁS

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: a héairányelv) 395. cikke értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján bármelyik tagállamot egyhangúan felhatalmazhatja arra, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó (héa) beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

A Bizottságnál 2017. november 21-én iktatott levelében Dánia engedélyt kért az (EU) 2015/992 tanácsi végrehajtási határozat további alkalmazására és arra, hogy a héairányelv 75. cikkétől eltérő intézkedést alkalmazhasson.

A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2017. december 7-én, illetve december 8-án kelt leveleiben tájékoztatta a többi tagállamot, illetve Franciaországot, Németországot, Svédországot és a Cseh Köztársaságot Dánia kérelméről. A Bizottság 2017. december 11-én kelt levelében értesítette Dániát arról, hogy a kérelem elbírálásához szükséges minden információ a rendelkezésére áll.

1.A JAVASLAT HÁTTERE

•A javaslat indokai és céljai

Dánia 2011-ben a héabeszedés egyszerűsítése és az adókijátszások megelőzése érdekében eltérés iránti kérelmet nyújtott be arra vonatkozóan, hogy átalányrendszert vezethessen be a kizárólag üzleti célú használatra nyilvántartásba vett, legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművek magáncélú használatára. Az eltérés iránti kérelmet a Tanács a 2012. július 24-i 2012/447/EU végrehajtási határozattal hagyta jóvá. Dánia a 2015. június 19-i (EU) 2015/992 tanácsi végrehajtási határozattal jóváhagyott intézkedés meghosszabbítását kérelmezte. Ez utóbbi tanácsi végrehajtási határozat 2017. december 31-én hatályát vesztette.

Ilyen jellegű eltérő intézkedés nélkül a dániai jogszabályok értelmében a kizárólag üzleti célú használatra nyilvántartásba vett említett gépjárművek magáncélú használata esetén az adóalany teljes egészében elveszítené azt a jogát, hogy levonja a gépjármű beszerzési költségét terhelő héát. Dánia – a héairányelv 176. cikke alapján – felfüggesztési rendelkezést alkalmaz a legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművek beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő héa levonása tekintetében. Az a vállalkozás, amely az ilyen könnyű tehergépjárművet kizárólag üzleti célú használatra veteti nyilvántartásba, jogosult lesz a gépjármű beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő héa teljes levonására. A könnyű tehergépjárművet üzleti és személyes célú használatra egyaránt nyilvántartásba vetető vállalkozás azonban a beszerzési költségeket terhelő héa levonására nem jogosult, levonhatja viszont az üzemeltetési költségek teljes héáját.

A fentiek szerinti dán rendszerben a nyilvántartás úgy az adóalanyok, mint az adóhatóság számára bonyolult és költséges feladat lehet. Dánia ezért kérelmet nyújtott be, hogy a 2012/447/EU tanácsi végrehajtási határozattal, majd pedig az (EU) 2015/992 tanácsi végrehajtási határozattal korábban már engedélyezett eljárásnak megfelelő, egyszerűsített eljárást alkalmazhasson.

Az adóalanyok egy naptári éven belül legfeljebb 20 napra, 40 DKK összegű napi költség erejéig vehetnék igénybe a Dániában használt átalányrendszert. A napi 40 DKK összeg kizárólag a héát fedezné, és azt a hazai statisztikai adatok elemzése alapján a dán kormány állapította meg. Külön nemzeti jogszabályban rögzített, ehhez hasonló befizetésre lenne szükség a vállalati gépjármű feletti rendelkezésre kivetett jövedelemadó, valamint a gépjárműadóhoz kapcsolódó pótilleték fedezésére. Ha az adóalany az adott naptári évben több mint húsz napig használja a gépjárművet, akkor a felfüggesztési szabályok lennének alkalmazandók és az adóalany a gépjármű beszerzési költségeire vonatkozóan teljes egészében elveszítené az adólevonási jogot.

A dán hatóságok kifejlesztettek egy elektronikus rendszert, amelynek segítségével az adóalanyok az interneten keresztül intézhetik a napi átalányösszeg befizetését. A hatóságok szerint a rendszer egyszerűsíti az adóalanyok számviteli kötelezettségeit, valamint az adóhatóságok adóbeszedési és -kivetési feladatát.

Az egyszerűsített eljárás igénybevétele opcionális. Az adóalanyok ennélfogva továbbra is nyilvántartásba vetethetik mind üzleti, mind magáncélú használatra könnyű tehergépjárműveiket, amennyiben helyzetüknek inkább az felel meg.

Az (EU) 2015/992 tanácsi végrehajtási határozat 3. cikkében előírtaknak megfelelően Dánia a meghosszabbítás iránti kérelemmel együtt jelentést nyújtott be az intézkedés felülvizsgálatáról. A dán hatóságok az egyszerűsített eljárás elmúlt évekbeli alkalmazása kapcsán igen kedvező tapasztalatokról számolnak be, és alapos indokokat tudnak felsorakoztatni amellett, hogy a továbbiakban is alkalmazásra kerüljön egy ilyen jellegű eljárás. Mivel a Bizottság az eltérő intézkedést az (EU) 2015/992 tanácsi végrehajtási határozat hatályvesztését (azaz 2017. december 31-ét) követően fogadja el, ez a javaslat nem hosszabbíthatja meg a korábbi intézkedést.

•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel

A héairányelv 176. cikke értelmében a Tanács megállapítja, milyen kiadások nem jogosítanak a héa levonására. Ennek megtörténtéig az irányelv felhatalmazza a tagállamokat az 1979. január 1-jén hatályban lévő korlátozások fenntartására. Emiatt számos „standstill” rendelkezés létezik, amely korlátozza a személygépkocsikkal kapcsolatos héalevonás jogát.

A korábbi olyan kezdeményezések ellenére, amelyekkel szabályokat kívántak megállapítani arra vonatkozóan, hogy mely kiadáskategóriák tartozhatnak a levonási jogra vonatkozó korlátozás hatálya alá, a szóban forgó eltérés mindaddig indokolt, amíg uniós szinten sor nem kerül az idevágó szabályok harmonizálására.

2.JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG

•Jogalap

A héairányelv 395. cikke.