INDOKOLÁS

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére. A Bizottság által 2017. november 15-én iktatott levelében Lettország eltérést kért a héairányelv 193. cikkétől annak érdekében, hogy fordított adózást alkalmazhasson a játékkonzolok értékesítésére. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2017. november 23-án kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Lettország kérelméről. A Bizottság november 24-én kelt levelében értesítette Lettországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

1.A JAVASLAT HÁTTERE

•A javaslat indokai és céljai

A héairányelv 193. cikke általános szabályként előírja, hogy rendes körülmények között a hozzáadottérték-adót (héa) a termékértékesítést vagy szolgáltatást végző adóalany köteles megfizetni.

A héairányelv 199a. cikkének (1) bekezdése értelmében a tagállamok előírhatják, hogy a szóban forgó cikkben felsorolt termékek és szolgáltatások esetében a héa megfizetéséért felelős személy az az adóalany, akinek a részére azokat értékesítették (fordított adózás). Fordított adózás esetében az az adóalany köteles megfizetni a hozzáadottérték-adót, akinek a részére a terméket vagy a szolgáltatást értékesítették. Ez az adóalany, amennyiben teljes körű levonási joggal rendelkezik, egyidejűleg hajtja végre az értékesítéshez kapcsolódó héa bevallását és levonását, így az államkincstár részére ténylegesen nem fizet be héát. A játékkonzolok értékesítése szerepel a 199a. cikk (1) bekezdésének h) pontjában.

Lettország nem élt a héairányelv 199a. cikke (1) bekezdésének h) pontjában biztosított lehetőséggel, és nem alkalmaz fordított adózást a játékkonzolok értékesítésére. Mivel azonban a lettországi játékkonzol-ágazatban az utóbbi időben egyre gyakoribbá váltak a csalások, a tagállam be kívánja vezetni a fordított adózást a játékkonzolok belföldi értékesítésére vonatkozóan.

A héairányelv 199a. cikkének (1) bekezdése úgy rendelkezik, hogy a fordított adózás 2018. december 31-ig, legalább kétéves időszakra alkalmazható. Mivel a kétéves időszakra vonatkozó feltétel ez esetben nem teljesül, Lettország az említett cikk alapján nem alkalmazhatja a fordított adózást.

Ezért Lettország felhatalmazást kér arra, hogy a héairányelv 193. cikkétől eltérve a héairányelv 395. cikke alapján fordított adózást alkalmazhasson a játékkonzolok értékesítésére.

Lettország azért kéri az eltérést, hogy megakadályozza a játékkonzolok ágazatában előforduló héacsalásokat. A 199a. cikk (1) bekezdésének c), d) és h) pontjában foglalt lehetőségek alapján Lettország 2016. április 1-je óta fordított adózást alkalmaz a mobiltelefonok, a tábla PC-k, a laptopok és az integrált áramkörű eszközök értékesítésére. Megállapításra került, hogy az utóbbi eszközök értékesítésére vonatkozó fordított adózás bevezetése nyomán gyakoribbá váltak a héacsalások a játékkonzolok értékesítése terén. Ezek a termékek alkalmasak a csalásra, mivel viszonylag kis méretükhöz képest nagy értékűek, és elterjedt a velük való internetes kereskedelem.

Lettország állítása szerint sor került ellenőrzésekre a játékkonzolok értékesítésének ágazatában. Megállapítást nyert, hogy 2017-ben 14 fedőcég működött ebben az ágazatban, amelyek az érintett ágazatban működő összes vállalkozás 6,4 %-át képviselték. 2016-ban a játékkonzolok értékesítésének ágazatában működő 219 regisztrált héaalany közül nyolc vallott be előzetesen felszámított héát az ügyletei kapcsán, a többi adóalany pedig fedőcégnek minősült (ez az összes héa-azonosítószámmal rendelkező személy 3,7 %-át jelenti). Az egyes gazdasági szereplők csalárd tevékenységeinek megelőzése érdekében a lett adóhatóság (VID) él azzal a lehetőséggel, hogy törölhet gazdasági szereplőket a héaalanyok általa vezetett nyilvántartásából. 2017-ben jelentősen nőtt a szóban forgó ágazatban működő azon adóalanyok száma, amelyeket töröltek a VID héaalany-nyilvántartásából. Csak az év első nyolc hónapjában 16, az ágazatban működő adóalany került törlésre a nyilvántartásból, ez a 2016-ban törölt adóalanyok teljes számának (18) 88,9 %-a.

A Lettország által szolgáltatott adatok szerint az ország több intézkedést is hozott annak érdekében, hogy fellépjen a héacsalások ellen és visszaszorítsa azokat. Például: új követelmények kerültek bevezetésre a pénztárgépekre vonatkozóan azzal a céllal, hogy teljesen megszűnjön a regisztrált ügyletek törlésének lehetősége, a héabevallásban közölni kell az ügyletek részletes bontását, különös figyelmet fordítanak a rutinellenőrzések és a közigazgatási intézkedések fejlesztésére, továbbá bevezetésre került a hitelintézetek és más jogalanyok azon kötelezettsége, hogy tájékoztatniuk kell a VID-et a gyanús ügyletekről. Fontolóra vették az elektronikus számlázás bevezetését is. Mindezen intézkedések ellenére Lettország szükségesnek tartja a játékkonzolok értékesítésére vonatkozó fordított adózás bevezetését is annak érdekében, hogy megelőzhető legyen az állami költségvetést érintő héabevétel-kiesés.

A játékkonzolok értékesítése csalásra alkalmas területnek minősül, és – a tábla PC-k és laptopok értékesítése mellett – szerepel a héairányelv 199a. cikke (1) bekezdésének h) pontjában. Ha teljesülne a minimális alkalmazási időszakra vonatkozó feltétel, Lettország hivatkozhatna az említett cikkre a fordított adózás alkalmazása kapcsán.

A Bizottság ezért azt javasolja, hogy engedélyezett legyen az eltérés a héairányelv 199a. cikkének időbeli hatályán belül. A javasolt eltérés így 2018. december 31-ig, tehát a héairányelv 199a. cikkének hatályvesztéséig maradna érvényben.

•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel

A héairányelv 199a. cikke (1) bekezdésének h) pontja alapján játékkonzolok értékesítése esetében lehetőség van a fordított adózás alkalmazására. Az említett rendelkezés alapján több tagállam alkalmazza is a fordított adózást. Ha teljesülne a kétéves minimális alkalmazási időszakra vonatkozó feltétel, Lettország is élhetne a fordított adózással a játékkonzol-értékesítések esetében anélkül, hogy a héairányelv 395. cikke szerinti eltérést kellene kérnie. A javasolt intézkedés tehát összhangban van a héairányelv hatályos rendelkezéseivel.

2.JOGALAP, SZUBSZIDIARITÁS ÉS ARÁNYOSSÁG