Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés további alkalmazásának Lengyelország részére történő engedélyezéséről szóló 2009/790/EK határozat módosításáról /* COM/2012/0567 final - 2012/0272 (NLE) */





INDOKOLÁS 1. A JAVASLAT HÁTTERE A javaslat okai és céljai A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv[1] (a továbbiakban: a héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag eljárva bármelyik tagállamot felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére. Lengyelország a Bizottság által 2012. április 12-én iktatott levelében engedélyt kért arra, hogy továbbra is adómentességet biztosíthasson azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 30 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. július 17-én és 18-án kelt leveleiben tájékoztatta a többi tagállamot Lengyelország kérelméről. A Bizottság 2012. július 19-én kelt levelében értesítette Lengyelországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak. Háttér-információk A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozások alkalmazását, beleértve azt is, hogy adómentességet nyújtsanak az egy bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem is vonhat le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót. A héairányelv 287. cikkének 14. pontja értelmében Lengyelország a héa alóli mentességet biztosíthat azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 10 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg. 2009-ben Lengyelország eltérést kért a kiskereskedők héafizetési kötelezettségeinek egyszerűsítése és a nemzeti adóhatóság adóbeszedési tevékenységének megkönnyítése érdekében. A 2009. október 20-i 2009/790/EK tanácsi határozattal[2] a Tanács engedélyt adott arra, hogy Lengyelország 2012. december 31-ig a héa alóli mentességet biztosítson azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 30 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg. Az intézkedés választható az adóalanyok számára. Lengyelország kérelmezte az említett intézkedés meghosszabbítását. A Bizottságnak a héakötelezettségek egyszerűsítését célzó, 2004. október 29-i irányelvjavaslatában (COM(2004) 728 végleges) foglalt rendelkezések lehetővé teszik a tagállamok számára, hogy az adómentesség feltételeként megállapított éves árbevételi felső határt legfeljebb 100 000 EUR-ban határozzák meg, és ezt az összeget évente kiigazítsák. A Tanács ebben a szakaszban azonban még nem jutott megállapodásra az említett javaslattal kapcsolatban. A Lengyelország által nyújtott információk alapján úgy tűnik, hogy az intézkedés alkalmazásának eredményeként közel 70 000 adóalany vette igénybe a héamentességet, ami az állami költségvetés hozzáadottérték-adóból származó bevételeinek teljes összegét a becslések szerint megközelítően 0,14 %-kal csökkentette. Ennélfogva javasolt az eltérés legkorábban 2015. december 31-ig vagy egy olyan irányelv hatálybalépéséig történő meghosszabbítása, amely meghatározza az adóalanyok számára biztosított héamentesség feltételeként megállapított éves árbevételi felső határt. Meglévő rendelkezések a javaslat által érintett területen 2004-ben a Bizottság javaslatot tett az adóalanyokat a héamentességre jogosító éves árbevételi felső határ 100 000 EUR-ra történő megemelésére (COM(2004) 728 végleges). Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival és célkitűzéseivel Tárgytalan. 2. AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI Konzultáció az érdekeltekkel Nem releváns. Szakértői vélemények összegyűjtése és felhasználása Külső szakértők bevonására nem volt szükség. Hatásvizsgálat A tanácsi határozatra vonatkozó javaslat célja egy olyan egyszerűsítési intézkedés további alkalmazása, amely megszünteti a nemzeti valutában kifejezve legfeljebb 30 000 EUR éves árbevétellel rendelkező vállalkozások számos héakötelezettségét, és ezáltal pozitív hatást fejthet ki. Az eltérés szűk alkalmazási köre és időben korlátozott alkalmazása miatt a hatás mindenképpen korlátozott lesz. 3. A JAVASLAT JOGI ELEMEI A javaslat összefoglalása A héairányelvtől eltérő egyszerűsítő intézkedés további alkalmazásának engedélyezése Lengyelország számára az uniós csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyammal számítva a nemzeti valutában legfeljebb 30 000 EUR éves árbevétellel rendelkező vállalkozások tekintetében. Jogalap A héairányelv 395. cikke. A szubszidiaritás elve A javaslat az Európai Unió kizárólagos hatáskörébe tartozik. Ezért a szubszidiaritás elve nem alkalmazható. Az arányosság elve A javaslat megfelel az arányosság elvének a következők miatt: A határozat egy tagállam számára, annak saját kérelme alapján ad felhatalmazást, kötelezettséget tehát nem keletkeztet. Tekintettel az eltérés alkalmazási területének korlátozott mivoltára, a különös intézkedés arányban áll a kitűzött céllal. A jogi aktus típusának megválasztása Javasolt aktus: tanácsi határozat. A héairányelv 395. cikke értelmében a hozzáadottérték-adóra vonatkozó közös szabályoktól kizárólag úgy lehet eltérni, hogy arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. Ezenfelül azért a tanácsi határozat a legmegfelelőbb jogi aktus, mert az egy-egy tagállamnak is címezhető. 4. KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK A javaslatnak nincsenek az uniós költségvetést érintő vonzatai. 5. OPCIONÁLIS ELEMEK Felülvizsgálatra/módosításra/megszüntetésre vonatkozó rendelkezés A javaslat megszüntetésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz. 2012/0272 (NLE) Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő különös intézkedés további alkalmazásának Lengyelország részére történő engedélyezéséről szóló 2009/790/EK határozat módosításáról AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA, tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre és különösen annak 291. cikke (2) bekezdésére, tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre ([3]) és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére, tekintettel az Európai Bizottság javaslatára, mivel: (1) Lengyelország a Bizottságnál 2012. április 12-én iktatott levelében engedélyt kért a 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására annak érdekében, hogy továbbra is a héa alóli mentességet biztosíthasson azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 30 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg. Ezen intézkedés révén az említett adóalanyok továbbra is mentesülnek a 2006/112/EK irányelv XI. címének 2–6. fejezetében rögzített héakötelezettségek egy része vagy összessége alól. (2) A Bizottság 2012. július 17-én és 18-án kelt leveleiben tájékoztatta a többi tagállamot Lengyelország kérelméről. A Bizottság 2012. július 19-én kelt levelében értesítette Lengyelországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak. (3) A 2006/112/EK irányelv 287. cikkének 14. pontja értelmében Lengyelország a héa alóli mentességet biztosíthat azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 10 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg. (4) A Lengyelországnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 287. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról szóló, 2009. október 20-i 2009/790/EK tanácsi határozat[4] felhatalmazta Lengyelországot arra, hogy eltérést alkalmazzon és 2012. december 31-ig a héa alóli mentességet biztosítson azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele a csatlakozás napján érvényes átváltási árfolyamon számítva legfeljebb 30 000 EUR nemzeti valutában kifejezett ellenértékének felel meg. Tekintettel arra, hogy e magasabb felső határ alkalmazása következtében csökkentek a legkisebb vállalkozásokat érintő héakötelezettségek, és az utóbbiak a 2006/112/EK irányelv 290. cikkével összhangban továbbra is dönthetnek a rendes héaszabályozás választása mellett, helyénvaló felhatalmazni Lengyelországot arra, hogy egy újabb meghatározott időtartam erejéig alkalmazhassa az intézkedést. (5) A hozzáadottértékadó-kötelezettségek egyszerűsítése végett a 77/388/EGK irányelv megváltoztatásáról szóló tanácsi irányelvre irányuló, 2004. október 29-i bizottsági javaslatban[5] foglalt rendelkezések célja többek között az, hogy lehetővé tegyék a tagállamok számára, hogy a héamentesség feltételeként megállapított éves árbevételi felső határt legfeljebb 100 000 EUR összegben vagy annak nemzeti valutában kifejezett ellenértékében állapítsák meg, és ezt az összeget évente kiigazítsák. A Lengyelország által benyújtott hosszabbítási kérelem megfelel a javaslatnak. (6) A Lengyelország által nyújtott információkból kiderül, hogy az intézkedés eddig a hozzáadottérték-adóból származó költségvetési bevételek teljes összegének megközelítően 0,14 %-os becsült csökkenéséhez vezetett. (7) Az eltérés nincs hatással az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira. (8) A 2009/790/EK határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell, ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 1. cikk A 2009/790/EK határozat 2. cikkében megállapított „2012. december 31.” dátum helyébe a „2015. december 31.” időpont lép. 2. cikk Ennek a határozatnak a Lengyel Köztársaság a címzettje. Kelt Brüsszelben, -án/-én. a Tanács részéről az elnök [1] HL L 347., 2006.12.11., 1. o. [2] HL L 283., 2009.10.30., 53. o. [3] HL L 347., 2006.12.11., 1. o. [4] HL L 283., 2009.10.30., 53. o. [5] COM(2004) 728 végleges.