A Luxemburg által szolgáltatott információk alapján úgy tűnik, hogy az eltérő intézkedés hatályának meghosszabbítására irányuló kérelem célja a kisvállalkozások mentesítése az általános héaszabályozás szerinti héakötelezettségek alól, valamint az adóhatóság adminisztratív terheinek csökkentése az adóbehajtás és a kisvállalkozások ellenőrzése terén. Ez lehetővé tenné az adóhatóság számára, hogy a nagyobb adóalanyokat célzó ellenőrzési tevékenységeire koncentráljon. Az eltérő intézkedés így összhangban áll a héairányelv 395. cikke (1) bekezdésének első albekezdésével, amely lehetővé teszi a tagállamoknak a rendelkezéseitől eltérő különös intézkedések bevezetését az adóbeszedés egyszerűsítése érdekében. A fentiek figyelembevételével megjegyzendő, hogy az intézkedés jelenleg is és a jövőben is szabadon választható az adóalanyok számára.

Ezt követően Luxemburg eltérésre irányuló kérelmet nyújtott be, és felhatalmazást kapott arra a 285. cikk első albekezdése alapján, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozó mentességi rendszer keretében 25 000 EUR-ban határozza meg az alkalmazandó éves forgalmi küszöböt, ezzel egyidejűleg pedig eltörölje a degresszív adókedvezmény alkalmazását. Luxemburg a 2013/677/EU tanácsi végrehajtási határozat útján felhatalmazást kapott a fent említett eltérő intézkedés alkalmazására 2016. december 31-ig.

A különös héaszabályok alkalmazásának lehetőségét, többek között az adómentességeket, illetve a degresszív adókedvezményt a kisvállalkozásokra vonatkozóan először a 67/228/EGK tanácsi irányelv 14. cikke vezette be. Azok a tagállamok, amelyek nem használták ki az említett rendelkezés által nyújtott lehetőséget, később a 77/388/EGK irányelv 24. cikke (2) bekezdésének b) pontja alapján – amely jelenleg az átdolgozás következtében a héairányelv 285. cikkének első bekezdése – csak azoknak az adóalanyoknak nyújthattak héamentességet, amelyeknek éves árbevétele nem haladja meg az 5 000 eurót vagy annak nemzeti valutában kifejezett egyenértékét. A héairányelv 285. cikkének második bekezdése szerint az említett tagállamok degresszív adókedvezményeket is nyújthatnak azon adóalanyoknak, amelyeknek az éves árbevétele meghaladja a tagállam által az adómentesség alkalmazására megállapított felső határt.

A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozást alkalmazzanak, így többek között adómentességet nyújtsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az ily módon adómentesség hatálya alá tartozó adóalanyoknak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítani az általuk teljesített értékesítések után, és következésképpen nem is vonhatnak le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.

A Bizottság által 2019. május 2-án iktatott levélben Luxemburg felhatalmazást kért arra, hogy a héairányelv 285. cikke alapján továbbra is adómentességet biztosíthasson azon adóalanyok számára, amelyeknek éves árbevétele nem halad meg egy bizonyos küszöböt, és hogy ezt a küszöböt 30 000 EUR-ról 35 000 EUR-ra emelhesse.

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján, bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az ebben az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be az adóbeszedés egyszerűsítésére, vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

Az intézkedés megfelel a kis- és középvállalkozásokra vonatkozó egyszerűsített héaszabályokra irányuló 2018-as bizottsági javaslatnak is, amely a héára vonatkozó cselekvési tervre alapul, és célja egy korszerű, egyszerűsített rendszer kiépítése ezen vállalkozások számára. Különösen csökkenteni kívánja a héaszabályoknak való megfelelési költségeket, a versenytorzulást az egyes tagállamok és az EU szintjén, valamint az értékhatár-hatás negatív következményeit, továbbá célja megkönnyíteni a vállalkozások számára a szabályoknak való megfelelést, az adóhatóságok számára pedig a nyomon követést.

Hasonló eltérésekre más tagállamok is engedélyt kaptak, azaz adómentességet biztosíthattak azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem halad meg egy bizonyos értékhatárt, a héairányelv 285. cikkének megfelelően. Málta 20 000 EUR-s értékhatárra kapott felhatalmazást, Hollandia 25 000 EUR-ra, Lengyelország, Észtország és Lettország 40 000 EUR-ra, Horvátország és Litvánia 45 000 EUR-ra, Szlovénia 50 000 EUR-ra, Olaszország 65 000 EUR-ra, Románia pedig 88 500 EUR-ra.

A tanácsi végrehajtási határozatra irányuló javaslat célja egy olyan, egyszerűsítést célzó intézkedés kiterjesztése, amely számos héakötelezettséget megszüntet azon vállalkozások esetében, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 35 000 EUR-t. Ez 1106 adóalany – azaz a 2017-ben héa-azonosítószámmal rendelkező adóalanyok 1,5 %-a – esetében várhatóan kedvező hatást gyakorol az adminisztratív terhek csökkenésére, s ennek következtében csökkenti az adóhatóság terheit is. Az intézkedés héabevétel-kiesés formájában megvalósuló költségvetési hatása Luxemburg becslése szerint nem haladja meg a beszedett héa 0,1%-át.

A héairányelv 395. cikke szerint a héára vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag felhatalmazást ad. Ezenfelül azért a tanácsi végrehajtási határozat a legmegfelelőbb eszköz, mert az egy-egy tagállamnak is címezhető.

a Luxemburgnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől eltérő különös intézkedés bevezetésére való felhatalmazásáról szóló 2013/677/EU végrehajtási határozat módosításáról

AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,

tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre,

tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésének első albekezdésére,

tekintettel az Európai Bizottság javaslatára,

mivel:

(1)A 2006/112/EK irányelv 285. cikke szerint azok a tagállamok, amelyek nem éltek a 67/228/EGK második tanácsi irányelv 14. cikkében megállapított lehetőséggel, mentességet adhatnak a hozzáadottérték-adó (héa) megfizetése alól azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele legfeljebb 5 000 EUR, vagy az ennek megfelelő, nemzeti valutában kifejezett összeg.

(2)A 2013/677/EU tanácsi végrehajtási határozat útján a 2006/112/EK irányelv 285. cikkétől való eltérő intézkedés (a továbbiakban: az eltérő intézkedés) keretében Luxemburg engedélyt kapott arra, hogy eltérést alkalmazzon és adómentességet biztosítson azon adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele nem haladja meg a 25 000 EUR-t. Az eltérő intézkedést 2016. december 31-ig engedélyezte a Bizottság.

(3)A 2013/677/EU végrehajtási határozatot az (EU) 2017/319 tanácsi végrehajtási határozat módosította, és felhatalmazást adott Luxemburgnak, hogy mentesítse a héa alól a legfeljebb 30 000 EUR éves árbevétellel rendelkező adóalanyokat. Ez a felhatalmazás 2019. december 31-ig vagy – ha az a korábbi időpont – a 2006/112/EK irányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást érintő 281–294. cikkét módosító irányelv hatálybalépéséig alkalmazandó. Az irányelvre irányuló javaslatot 2018-ban ismertették, de még nem fogadták el.

(4)A Bizottság által 2019. május 2-án iktatott levélben Luxemburg felhatalmazást kért az eltérő intézkedés 2019. december 31. utáni alkalmazására, és ugyanakkor az értékküszöb 30 000 EUR-ról 35 000 EUR-ra való emelésére.

(5)A Bizottság 2019. június 21-én kelt levelében a 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének második albekezdése értelmében tájékoztatta a többi tagállamot Luxemburg kérelméről. A Bizottság 2019. június 24-én kelt levelében értesítette Luxemburgot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

(6)A Luxemburg által nyújtott információk alapján úgy tűnik, hogy az eltérő intézkedés indokai nagyrészt változatlanok. Az eltérő intézkedés csökkenti a kisvállalkozások és az adóhatóságok adminisztratív terheit és megfelelési költségeit, és ezáltal segíti az adóbeszedés egyszerűsítését. Luxemburg úgy becsüli, hogy a küszöbérték 35 000 EUR-ra történő emelése 1106 adóalanyt érintene, ami a 2017-ben héanyilvántartásba vett adóalanyok 1,5%-át teszi ki Luxemburgban. A küszöbérték ilyen mértékű növelése ezért tovább csökkentené az adminisztratív terheket és megfelelési költségeket, valamint elősegítené az adóbeszedés egyszerűsítését.

(7)Az intézkedés jelenleg is és a jövőben is szabadon választható az adóalanyok számára. Az adóalanyok továbbra is választhatják az általános héaszabályozást, a 2006/112/EK irányelv 290. cikkének megfelelően.

(8)A Luxemburg által nyújtott információkból kiderül, hogy a küszöbérték megemelésével járó eltérő intézkedésnek csupán elhanyagolható hatása lesz a végső fogyasztói szinten beszedett adóbevétel teljes összegére Luxemburgban.

(9)A küszöbérték megemelésével járó eltérő intézkedés nem fogja hátrányosan érinteni az Unió héából származó saját forrásait, mivel Luxemburg az 1553/89/EGK, Euratom tanácsi rendelet6. cikkével összhangban kompenzációs számítást fog végezni.

(10)Tekintettel arra, hogy az eltérő intézkedés alkalmazása várhatóan kedvező hatást gyakorol a kisvállalkozások és az adóhatóság adminisztratív terheinek és megfelelési költségeinek csökkentésére, anélkül, hogy jelentős mértékben befolyásolná a héából származó összbevételt, indokolt felhatalmazni Luxemburgot arra, hogy egy további meghatározott időtartamra folytassa az eltérő intézkedések alkalmazását, valamint hogy az értékküszöböt 35 000 EUR-ra emelje.

(11)Az eltérő intézkedés meghosszabbított alkalmazására való felhatalmazás hatályát időbeli korláthoz kell kötni. Az időkorlátnak elegendőnek kell lennie ahhoz, hogy értékelni lehessen az értékküszöb hatékonyságát és megfelelőségét. Luxemburgot indokolt tehát felhatalmazni arra, hogy 2022. december 31-ig folytathassa az eltérő intézkedés alkalmazását. Azonban, ha a (3) preambulumbekezdésben említett irányelvjavaslat elfogadásra kerül, és az az időpont, amelytől az említett irányelveknek való megfeleléshez szükséges nemzeti rendelkezések alkalmazandóvá válnak, korábbi 2022. december 31-nél, abban az esetben a felhatalmazás megszűnik, amint a nemzeti rendelkezések alkalmazandóvá válnak.

(12)A 2013/677/EU végrehajtási határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell,

ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT:

1. cikk