Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA az Olasz Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdése a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazására történő felhatalmazásáról szóló 2007/441/EK határozat módosításáról /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */





INDOKOLÁS 1. A JAVASLAT HÁTTERE A javaslat okai és céljai A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: a héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag eljárva bármelyik tagállamot felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére. A Bizottság által 2013. április 2-án iktatott levelében az Olasz Köztársaság engedélyt kért arra, hogy folytathassa a bizonyos szállítóeszköz-típusokra vonatkozó héalevonási jogot érintő eltérő intézkedés alkalmazását. A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2013. június 10-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot az Olasz Köztársaság kérelméről. A Bizottság 2013. június 14-én kelt levelében értesítette az Olasz Köztársaságot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak. Háttér-információk A héairányelv 168. és 168a. cikke előírja, hogy az adóalany jogosult az általa fizetendő adó összegéből levonni az adóköteles tevékenységeinek folytatása céljából megvalósított beszerzésekre kivetett héa összegét. A héairányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontja értelmében ugyanakkor a vállalkozás vagyonát képező termék magáncélokra történő használata ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak minősül, amennyiben az ilyen termékek hozzáadottérték-adója teljesen vagy részben levonható volt. Ennek következtében a rendszer biztosítja a végső felhasználás megadóztatását, amennyiben az előzetesen felszámított megfelelő héaösszeg levonásra került. A motoros járművek tekintetében esetenként bonyolult és terhes feladatot jelent az adóalanyok számára az üzleti, illetve a magáncélra történő használat elkülönítése és nyilvántartása, az adóhatóságok számára pedig nehézséget okoz a használat tényleges megoszlásának ellenőrzése. Ez még akkor is így lenne, ha Olaszország élne a héairányelv 168a. cikke (2) bekezdésében foglalt azon lehetőséggel, hogy a vállalati személygépkocsikkal kapcsolatos kiadások levonását a tényleges üzleti célú használat arányában korlátozza. Ezenkívül a vegyes használatú járművek nagy számából kifolyólag az adócsalás mértéke számottevővé válhat. A héabeszedés egyszerűsítése és az adócsalás elleni küzdelem érdekében az Olasz Köztársaság 2007-ben engedélyt kért és kapott a Tanácstól egy olyan egyedi eltérés alkalmazására, amely 2010. december 31-ig lehetővé teszi számára a héalevonás megengedett mértékének 40 %-ra történő korlátozását (a mezőgazdasági és az erdőgazdálkodási vontatóktól eltérő, rendszerint közúti személy- vagy áruszállításra használatos, legfeljebb 3 500 kg megengedett legnagyobb össztömegű és a vezetőülésen kívül legfeljebb nyolc üléssel rendelkező) motoros közúti járművek tekintetében[1]. Megjegyzendő azonban, hogy az említett korlátozás hatálya kimondottan nem terjed ki bizonyos járműkategóriákra, nevezetesen az adóalany munkaeszközét képező, az autósiskolákban oktatási célra használt, a bérbeadás vagy lízing céljára használt, a kereskedelmi ügynökök által használt és a taxiként használt járművekre. Ezzel egyidejűleg a vállalkozások mentesülnek a magáncélú használathoz kapcsolódó adó elszámolása alól. A 2010. november 29-i 2010/748/EU tanácsi határozat[2] 2013. december 31-ig meghosszabbította ezt a határozatot. A fent említett határozat 6. cikkében foglaltaknak megfelelően az Olasz Köztársaság benyújtotta a szóban forgó határozat alkalmazásáról szóló jelentését, amely magában foglalja a százalékos korlátozás értékelését is. Az Olasz Köztársaság által a jelentésben közölt információkból az derül ki, hogy – tekintettel különösen az Olasz Köztársaságban működő kisvállalkozások nagy számára – a 40 %-ra való korlátozás továbbra is megfelel a tényleges körülményeknek, ezért azt helyénvaló fenntartani. Az időbeli hatály meghosszabbítását ugyanakkor indokolt korlátozni, lehetővé téve ezáltal annak értékelését, hogy az eltérés alapjául szolgáló feltételek továbbra is fennállnak-e. Ezért a javaslat értelmében az eltérés időbeli hatálya 2016 végéig meghosszabbodik, az Olasz Köztársaság pedig felkérést kap arra, hogy amennyiben az időbeli hatály újbóli, az említett határidőn túlra történő meghosszabbítását tervezi, nyújtson be új jelentést. Amennyiben az említett határidőt megelőzően olyan uniós szabályok lépnek hatályba, amelyek az e területre vonatkozó adólevonási jogot érintő korlátozásokat szabályozzák, a határozat mindenképpen hatályát veszti. Meglévő rendelkezések a javaslat által érintett területen A héairányelv 176. cikke előírja, hogy a Tanács megállapítja, mely kiadások nem jogosítanak a héa levonására. Ennek megtörténtéig a tagállamok felhatalmazást kapnak az 1979. január 1-jén hatályban lévő korlátozások fenntartására. Emiatt számos olyan, a korábbi helyzetet fenntartó („standstill”) rendelkezés létezik, amely korlátozza a gépjárművekkel kapcsolatos héalevonási jogot. Ezenkívül más tagállamok számára is engedélyeztek már hasonló levonási korlátozásokat a héairányelv 395. cikke alapján. A Bizottság 2004-ben javaslatot[3] terjesztett elő, amely szabályokat tartalmaz arra vonatkozóan, hogy a kiadások mely fajtái eshessenek a levonási jogot érintő korlátozás alá, ám ez idáig nem sikerült megállapodásra jutni a Tanácson belül a szóban forgó javaslat ügyében. 2. AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI Konzultáció az érdekelt felekkel Nem releváns. Szakértői vélemények összegyűjtése és felhasználása Külső szakértők bevonására nem volt szükség. Hatásvizsgálat A javaslat a héacsalás megakadályozását és az adókivetésre vonatkozó eljárás egyszerűsítését szolgálja, ezért hatása kedvező lesz. Az eltérés szűk alkalmazási köre és időben korlátozott alkalmazása miatt e hatás mindenképpen korlátozott lesz. 3. A JAVASLAT JOGI ELEMEI A javaslat összefoglalása Az Olasz Köztársaság felhatalmazása arra, hogy továbbra is alkalmazza azt a héairányelvben foglaltaktól eltérő intézkedést, amely 40 %-ra korlátozza az adóalany által levonható héa mértékét a nem kizárólag üzleti célra használt motoros közúti járművekkel kapcsolatos kiadások esetében. A levonási jog korlátozása esetén az adóalany mentesül a járművek magáncélú használatára kivetett héa elszámolásának kötelezettsége alól. Az intézkedés időbeli hatályának meghosszabbítása iránti esetleges kérelemhez jelentést kell mellékelni az eltérés alkalmazásáról. Jogalap A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK héairányelv 395. cikke. 4. KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK A javaslat nincs hatással az uniós költségvetésre. 5. OPCIONÁLIS ELEMEK Felülvizsgálatra/módosításra/hatályvesztésre vonatkozó rendelkezés A javaslat felülvizsgálatra és hatályvesztésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz. 2013/0298 (NLE) Javaslat A TANÁCS VÉGREHAJTÁSI HATÁROZATA az Olasz Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdése a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazására történő felhatalmazásáról szóló 2007/441/EK határozat módosításáról AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA, tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre, tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre[4] és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére, tekintettel az Európai Bizottság javaslatára, mivel: (1) Olaszország a Bizottság által 2013. április 2-án iktatott levelében felhatalmazást kért egy, a 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedés időbeli hatályának meghosszabbítására annak érdekében, hogy továbbra is korlátozhassa a héalevonási jogot a nem kizárólag üzleti célra használt motoros közúti járművek bizonyos kategóriáival kapcsolatos kiadások esetében. (2) A Bizottság 2013. június 10-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Olaszország kérelméről. A Bizottság 2013. június 14-én kelt levelében értesítette Olaszországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak. (3) Az Olasz Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdése a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazására történő felhatalmazásáról szóló, 2007. június 18-i 2007/441/EK tanácsi határozatban[5] foglaltak értelmében Olaszország felhatalmazást kap arra, hogy 40 %-ra korlátozza a hozzáadottérték-adó (héa) levonásának megengedett mértékét a nem kizárólag üzleti célra használt közúti motoros járművekkel kapcsolatos kiadások esetében. A 2007/441/EK határozatban szerepel továbbá az az előírás is, miszerint nem tekintendő ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásnak az olyan járművek magáncélú használata, amelyek a szóban forgó határozat értelmében levonási jogra vonatkozó korlátozás hatálya alá esnek. A 2007/441/EK határozat tartalmazza ezenkívül a hatálya alá tartozó járművek és kiadások meghatározását, valamint azon járművek jegyzékét, amelyek kifejezetten ki vannak zárva a határozat alkalmazási köréből. A 2007/441/EK határozatot a 2010. november 29-i 2010/748/EU tanácsi határozat[6] módosította, amely a határozat hatályvesztésének időpontjaként 2013. december 31-ét határozta meg. (4) A 2010/748/EU tanácsi határozattal módosított 2007/441/EK tanácsi határozat 6. cikkének megfelelően Olaszország jelentést nyújtott be a Bizottságnak a határozat alkalmazásáról, amely a százalékos korlátozás értékelését is tartalmazza. Az Olaszország által szolgáltatott információkból kitűnik, hogy a levonási jogra vonatkozó 40 %-os korlátozás továbbra is megfelel a tényleges körülményeknek az érintett járművek üzleti, illetve nem üzleti célú használatának arányát illetően. Ezért indokolt felhatalmazni Olaszországot arra, hogy további meghatározott időtartamra, nevezetesen 2016. december 31-ig folytassa az intézkedés alkalmazását. (5) Amennyiben Olaszországnak szándékában áll az időbeli hatály újbóli, 2016-on túli meghosszabbítása, legkésőbb 2016. április 1-jéig új jelentést és meghosszabbítás iránti kérelmet kell benyújtania a Bizottsághoz. (6) 2004. október 29-én a Bizottság javaslatot[7] fogadott el a hozzáadottértékadó-kötelezettségek egyszerűsítése végett a 77/388/EGK irányelv megváltoztatásáról szóló tanácsi irányelvre vonatkozóan. Indokolt úgy rendelkezni, hogy az e határozatban meghatározott eltérő intézkedések az említett módosító irányelv hatálybalépésével hatályukat veszítsék, amennyiben ez az időpont korábbra esik, mint az e határozatban megjelölt lejárati időpont. (7) Az eltérés nincs hatással az Unió hozzáadottérték-adóból származó saját forrásaira. (8) A 2007/441/EK határozatot ezért ennek megfelelően módosítani kell, ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 1. cikk A 2007/441/EK határozat a következőképpen módosul: 1. Az 6. cikk helyébe a következő szöveg lép: „6. cikk Az e határozatban említett intézkedések időbeli hatályának meghosszabbítására vonatkozó kérelmet 2016. április 1-ig kell benyújtani a Bizottsághoz. A szóban forgó intézkedések időbeli hatályának meghosszabbítása iránti kérelemhez mellékelni kell egy olyan jelentést, amely magában foglalja a nem kizárólag üzleti célra használt motoros közúti járművekkel kapcsolatos kiadásokra kivetett héa levonására vonatkozó jog tekintetében alkalmazott százalékos korlátozás értékelését.” 2. Az 7. cikk helyébe a következő szöveg lép: „7. cikk E határozat a motoros közúti járművekkel kapcsolatos, a teljes mértékű hozzáadottértékadó-levonásból kizárt kiadásokat meghatározó uniós szabályok hatálybalépésének napján, de legkésőbb 2016. december 31-én hatályát veszti.” 2. cikk Ez a határozat az erről szóló értesítés napján lép hatályba. Ezt a határozatot 2014. január 1-jétől kell alkalmazni. 3. cikk Ennek a határozatnak az Olasz Köztársaság a címzettje. Kelt Brüsszelben, -án/-én. a Tanács részéről az elnök [1] A Tanács 2007. június 18-i 2007/441/EK határozata az Olasz Köztársaságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 26. cikke (1) bekezdése a) pontjától és 168. cikkétől eltérő intézkedések alkalmazására történő felhatalmazásáról (HL L 165., 2007.6.27., 33. o.). [2] HL L 318., 2010.12.4., 45–46. o. [3] COM(2004) 728 végleges (HL C 24., 2005.1.29., 10. o.). [4] HL L 347., 2006.12.11., 1. o. [5] HL L 165., 2007.6.27., 33. o. [6] HL L 318., 2010.12.4., 45–46. o. [7] COM(2004) 728 végleges (HL C 24., 2005.1.29., 10. o.).