INDOKOLÁS

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács – a Bizottság javaslata alapján – bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

A Bizottságnál 2021. április 21-én iktatott levelében Lettország felhatalmazást kért arra, hogy továbbra is az előzetesen felszámított adóra vonatkozó héalevonási jogot szabályozó általános alapelvektől eltérő intézkedést alkalmazhasson a nem kizárólag üzleti célra használt bizonyos személygépkocsikkal kapcsolatos kiadások esetében. A meghosszabbításra vonatkozó kérelemmel együtt Lettország benyújtott egy jelentést, amely tartalmazza a levonási jogra alkalmazni tervezett százalékos arány értékelését.

A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2021. június 10-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Lettország kérelméről. A Bizottság 2021. június 14-én kelt levelében értesítette Lettországot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

1.A JAVASLAT HÁTTERE

•A javaslat indokai és céljai

A héairányelv 168. és 168a. cikke alapján az adóalany jogosult az általa fizetendő adó összegéből levonni az adóköteles tevékenységeinek folytatása céljából megvalósított beszerzésekre kivetett héa összegét. Az említett irányelv 26. cikke (1) bekezdésének a) pontja értelmében héaelszámolási kötelezettség áll fenn azokban az esetekben, amikor a vállalkozás vagyonát képező terméket az adóalany saját, illetve alkalmazottai szükségleteinek kielégítésére vagy általában vállalkozásidegen célokra használja fel, amennyiben az ilyen termékek héája teljesen vagy részben levonható volt. E rendszer lehetővé teszi az eredetileg levont héaösszeg behajtását a magáncélú használat tekintetében.

A személygépkocsik esetében nehéz ezt a rendszert alkalmazni, különösen mivel nem könnyű különbséget tenni a magáncélú és az üzleti célú használat között. Amennyiben a használatról nyilvántartás készül, annak vezetése külön terhet ró a vállalkozásokra, ellenőrzése pedig a közigazgatási szervekre.

A héairányelv 395. cikke értelmében a tagállamok az adóbeszedés egyszerűsítése, illetve egyes adócsalások és -kikerülések megelőzése érdekében a héairányelv rendelkezéseitől eltérő intézkedéseket alkalmazhatnak, amennyiben arra a Tanácstól felhatalmazást kaptak.

Lettország számára jelenleg az (EU) 2015/2429 tanácsi végrehajtási határozat alapján engedélyezett, hogy 50 %-ra korlátozza a meghatározott személygépkocsik vásárlása, lízingje, Közösségen belüli beszerzése és importja, valamint az ilyen személygépkocsik karbantartásával, javításával és üzemanyagával kapcsolatos kiadások után fizetett héa levonásához való jogot, amennyiben ezeket a személygépkocsikat nem kizárólag üzleti célokra használják. A különös intézkedés továbbá mentesíti az adóalanyokat azon kötelezettség alól, hogy az ilyen személygépkocsik nem üzleti célú használatát szolgáltatásnyújtásként kezeljék. A különös intézkedés hatálya alá azok a személygépkocsik tartoznak, amelyek megengedett legnagyobb össztömege nem haladja meg a 3 500 kg-ot, és amelyek a vezetőülésen kívül legfeljebb nyolc üléssel rendelkeznek. Az egyes meghatározott tevékenységre használt személygépkocsikra nem vonatkozik a levonási jog korlátozása, így a következőkre a rendes szabályok lennének alkalmazandók: viszonteladás, bérbeadás vagy lízing céljából vásárolt személygépkocsik; személy- vagy áruszállításra használt személygépkocsik (például taxik); gépjárművezető-oktatáshoz használt személygépkocsik; biztonsági vagy segélyhívó szolgáltatásokra használt személygépkocsik; szalon- és tesztautóként használt személygépkocsik. A 2015/2429/EU tanácsi végrehajtási határozat időbeli hatályát 2021. december 31-ig meghosszabbította az (EU) 2018/1921 tanácsi végrehajtási határozat.

Lettországnak a különös intézkedés további meghosszabbítására irányuló jelenlegi kérelme ugyanazokon az indokokon alapul, mint amelyek a korábbi kérelmekben szerepeltek. A kérelemhez Lettország mellékelte az (EU) 2015/2429 tanácsi végrehajtási határozat 6. cikkének (2) bekezdésében előírt, a levonási jogra alkalmazott százalékos korlátozás értékelését is tartalmazó jelentést. Lettország úgy véli, hogy a különös intézkedés alkalmazásának feltételei továbbra is fennállnak, és az alkalmazott 50 %-os korlát továbbra is megfelelő.

Lettország megerősíti, hogy a különös intézkedés lehetővé teszi az adófizetőkre és az adóhatóságra nehezedő adminisztratív terhek enyhítését, és korlátozza a héának az üzleti tevékenységekkel kapcsolatos utazások helytelen nyilvántartása és a helytelenül kitöltött héabevallások révén való kijátszását. A Lettország által benyújtott adatok szerint 2019-ben a mikrovállalkozások és a kkv-k a gazdaságilag aktív vállalkozások csaknem 99,7 %-át tették ki, ami megnehezíti az adóhatóságok feladatát a személygépkocsik üzleti és magáncélú használatának ellenőrzése során. 2021. január 1-jén a Lettországban nyilvántartásba vett, egy vagy két személygépkocsival rendelkező kereskedők száma 21 739 volt, ami a személygépkocsikról nyilvántartást vezető regisztrált kereskedők 82 %-a volt. Mivel a mikrovállalkozások és a kkv-k az összes üzemeltető 99,7 %-át teszik ki, Lettország fenntartja, hogy a személygépkocsik többségét magáncélokra is használják. A benyújtott adatok szerint 2020-ban a regisztrált kereskedőkhöz tartozó összes személygépkocsi 87,6 %-át használták nem csupán üzleti, hanem magáncélra is.

Tekintettel arra, hogy a különös intézkedés kedvezően befolyásolja az adózók és az adóhatóságok adminisztratív terheit, javasolt az intézkedés alkalmazását egy újabb korlátozott időszakra, 2024. december 31-ig engedélyezni. Meghosszabbítás kérelmezése esetén a kérelmet és a hozzá csatolt, az alkalmazott százalékos arány értékeléséről szóló jelentést 2024. március 31-ig el kell juttatni a Bizottsághoz.