INDOKOLÁS

A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács, a Bizottság javaslata alapján, bármelyik tagállamot egyhangúlag felhatalmazhatja arra, hogy az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére.

A Bizottság által 2016. szeptember 26-án iktatott levélben Luxemburg felhatalmazást kért arra, hogy továbbra is adómentességet biztosíthasson azon adóalanyok számára, amelyeknek éves árbevétele nem halad meg egy bizonyos küszöböt, és hogy ezt a küszöböt 25 000 EUR-ról 30 000 EUR-ra emelhesse. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2016. október 4-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Luxemburg kérelméről. A Bizottság 2016. október 5-én kelt levelében értesítette Luxemburgot arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak.

1.A JAVASLAT HÁTTERE

•A javaslat indokai és céljai

A héairányelv XII. címének 1. fejezete lehetővé teszi a tagállamok számára, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozóan különös szabályozásokat alkalmazzanak, így többek között adómentességet nyújtsanak a bizonyos éves árbevételt el nem érő adóalanyoknak. Az adómentesség maga után vonja, hogy az adóalanynak nem kell hozzáadottérték-adót felszámítania az értékesítéseire, és következésképpen nem is vonhat le előzetesen felszámított hozzáadottérték-adót.

Ezt az intézkedést először a 67/228/EGK tanácsi irányelv 14. cikkének rendelkezéseivel összhangban vezették be. Azok a tagállamok azonban, amelyek nem használták ki az említett rendelkezés által nyújtott lehetőséget, később a 77/388/EGK irányelv 24. cikke (2) bekezdésének b) pontja alapján – amely jelenleg az átdolgozás következtében a héairányelv 285. cikkének első bekezdése – csak azoknak az adóalanyoknak nyújthattak héamentességet, amelyeknek éves árbevétele nem haladja meg az 5 000 EUR-t vagy annak nemzeti valutában kifejezett értékét. A héairányelv 285. cikkének második bekezdése szerint az említett tagállamok degresszív adókedvezményeket is nyújthatnak azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele meghaladja a tagállam által az adómentesség alkalmazására megállapított felső határt.

2012 végéig Luxemburg a legfeljebb 10 000 EUR éves árbevétellel rendelkező adóalanyokat mentesítette a héa alól. Luxemburg továbbá tájékoztatta a Bizottságot, hogy igénybe veszi azt a lehetőséget, hogy a 2006/112/EK irányelv 285. cikkének második bekezdése alapján degresszív adókedvezményeket nyújtson azoknak az adóalanyoknak, amelyek éves árbevétele 10 000 EUR és 25 000 EUR között van.

A megnövelt mentességi küszöb alkalmazása alkalmas a héarendszer egyszerűbbé tételére a kisvállalkozások számára azáltal, hogy jelentősen csökkenti terheiket olyan módon, hogy a szabályozás alkalmazására jogosult vállalkozásokat felmenti számos, az általános héaszabályozás szerinti, hozzáadottérték-adóval kapcsolatos kötelezettség alól. Ezért Luxemburg eltérésre irányuló kérelmet nyújtott be, és felhatalmazást kapott arra, hogy a kisvállalkozásokra vonatkozó mentességi rendszer keretében 25 000 EUR-ban határozza meg az alkalmazandó éves forgalmi küszöböt, ezzel egyidejűleg pedig eltörölje a degresszív adókedvezmény alkalmazását.

Ezt az eltérést a 2013/677/EU tanácsi határozat 2016. december 31-ig engedélyezte.

Az eltérés reálértékének megőrzése és így egyszerűsítési hatásának jövőbeni maradéktalan kiaknázása érdekében Luxemburg a jelenlegi küszöbnek egy indexálási rendszernek megfelelően, felfelé történő módosítását is kérelmezi.

Így Luxemburg most kérelmet nyújtott be az intézkedés 2017. január 1-jét követő időszakra történő meghosszabbítása, továbbá az iránt, hogy az éves árbevétel mentességi küszöbét 30 000 EUR-ra emelhesse.

A luxemburgi hatóságok szerint – a héairányelv 395. cikke (1) bekezdésének második albekezdésével összhangban – a kérelmezett különös intézkedés csak elhanyagolható (legfeljebb 0,12 %-os) hatást gyakorolna a végső fogyasztói szinten beszedett héabevétel teljes összegére. Luxemburg e kérelmének célja, hogy könnyítsen a vállalkozások terhein, illetve egyúttal ösztönözze az érintett kisvállalkozások fejlődését. Luxemburg ezzel párhuzamosan az adóhatóság terheinek csökkentésére is törekszik, szűkítve a kis adóalanyok ellenőrzésével kapcsolatos feladatokat, melyek viszonylag nagy költséggel járnak a tárgyukat képező héaösszegekhez képest – mindez egyúttal a nagyobb adóalanyokra irányuló ellenőrzési tevékenységek megerősítését is jelentheti. Ez összhangban áll a héairányelv 395. cikke (1) bekezdésének első albekezdésével, amely kimondja, hogy bármelyik tagállam felhatalmazható arra, hogy a héairányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket vezessen be az adóbeszedés egyszerűsítésére.

A fentiek figyelembevételével megjegyzendő ugyanakkor, hogy az intézkedés jelenleg is és a jövőben is szabadon választható az adóalanyok számára.

Luxemburg nem jelölt meg határidőt a szóban forgó eltérés vonatkozásában. Azonban a héairányelv alóli eltéréseket minden esetben időbeli korlátokhoz kell kötni, hogy lehetőség legyen hatásaik értékelésére. Mindemellett a héairányelv 281–294. cikke, amely a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást tartalmazza, jelenleg felülvizsgálat tárgyát képezi. A héára vonatkozó cselekvési tervben közzétett tervek szerint a Bizottság javaslata 2017. végéig kerül beterjesztésre egy átfogó egyszerűsítési csomag formájában, amely a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozási rendelkezéseit módosító irányelvet is tartalmazni fog.

Ennélfogva javasolt az eltérés legkorábban 2019. december 31-ig vagy egy olyan irányelv hatálybalépéséig történő meghosszabbítása, amely módosítja a héairányelvnek a kisvállalkozásokra vonatkozó különös szabályozást érintő rendelkezéseit. A luxembourgi hatóságok mérlegelési jogkörébe tartozik annak meghatározása, hogy akarnak-e indexálási rendszert használni a 30 000 EUR összegig alkalmazható eltérésre, és ha igen, akkor milyen mértékben.

•Összhang a szabályozási terület jelenlegi rendelkezéseivel

Más tagállamok is kaptak már felhatalmazást hasonló eltérések alkalmazására. Belgium25 000 EUR-s küszöbre, Lengyelország 30 000 EUR-s küszöbre, Litvánia45 000 EUR-s küszöbre, Lettország és Szlovénia50 000 EUR-s küszöbre, Olaszország és Romániapedig 65 000 EUR-s küszöbre kapott felhatalmazást.

•Összhang az Unió egyéb szakpolitikáival