1.Háttér-információk

Az 1286/2013/EU rendelet létrehozta az európai unióbeli adórendszerek működésének javítását célzó, Fiscalis 2020 többéves cselekvési programot. A rendelet 17. cikkének (1) és (2) bekezdésével összhangban a Bizottság elkészítette a program félidős értékelését, amelynek alapjául egy külső szerv által készített tanulmány szolgált. A tanulmány megállapításait, amelyek e jelentés alapját képezik, a csatolt bizottsági szolgálati munkadokumentum tartalmazza.

A félidős értékelés a Fiscalis 2020 programot a 2014. január 1-jei indulása és a végrehajtási időszak közepe (2017. december 31.) közötti időszakra vonatkozóan kívánta vizsgálni. Az értékelés kiterjedt a finanszírozott programtevékenységek és az érintett szereplők teljes körére.

E jelentés célja a program célkitűzéseinek elérése, az erőforrások felhasználásának hatékonysága, valamint a program uniós szintű hozzáadott értéke terén elért előrehaladás bemutatása. A jelentés emellett kitér az egyszerűsítésre, a célkitűzések relevanciájának aktualitására, valamint arra, hogy a program milyen módon járul hozzá az Unió intelligens, fenntartható és inkluzív növekedésre irányuló kiemelt célkitűzéseihez.

2.Relevancia

A Fiscalis 2020 program a több mint 25 éve működő korábbi programváltozatokon alapul. Információcsere biztosításával, a közigazgatási együttműködés támogatásával, valamint az adóhatóságok igazgatási felkészültségének javításával lehetővé teszi az uniós adóügyi jogszabályoknak a jelenlegi kihívások fényében történő következetes alkalmazását. A programban jelenleg 34 ország vesz részt: az EU 28 tagállama, valamint 6 tagjelölt és potenciális tagjelölt ország.

A legtöbb érdekelt fél már túl hosszú ideje vesz részt a programban ahhoz, hogy érdemben meg tudja ítélni a program indulása előtti helyzetet. A közös informatikai rendszerek, nevezetesen az európai információs rendszerek, amelyekre a program elérhető forrásainak körülbelül 75 %-a jut, már hosszú ideje a nemzeti és az uniós adózási környezet szerves részét alkotják. A nemzeti adóhatóságok között egyetértés van abban, hogy a Fiscalis 2020 program szükséges és releváns, továbbá a valós igényekhez és megfontolásokhoz igazodik. Az érdekelt felek méltányolják a program intézkedéseit, amelyek általában megfelelnek az igazgatási szervek igényeinek. Különösen nagy érdeklődésre tartanak számot a hálózatépítésre és az ötletek cseréjére irányuló kezdeményezések, amelyek valamennyi programtevékenység kulcsfontosságú tényezőjének számítanak. Az európai információs rendszerek legtöbbjére vonatkozó igény és e rendszerek relevanciája magától értetődő; számos esetben meghatározóak az uniós jog szerinti alapvető információcsere lehetősége szempontjából. Az érdekelt felek nagyra értékelik továbbá az olyan támogató tevékenységeket is, mint az informatikai képzések.

Az információcserét szolgáló rendszerek iránti igény tekintetében az olyan rendszerek, mint például a szűkített egyablakos ügyintézés rendszere, az egységes piac megfelelő működését biztosító hatékony információcsere iránti igényt elégítik ki. Ugyanakkor megoldást jelentenek arra az igénye is, hogy olyan rendszerek jöjjenek létre, amelyekkel csökkenthető az igazgatási erőforrásigény és az adófizetőkre háruló adminisztratív teher. Az érdekelt felek rámutatnak például arra, hogy a szűkített egyablakos ügyintézés kifejlesztésének célja kifejezetten az új héaszabályozás további adminisztratív terhek nélküli végrehajtásának lehetővé tétele volt. E rendszer kifejlesztése tagállamonként átlagosan 2,5 millió EUR költséggel járt. A rendszer előnye, hogy évente több mint 3 milliárd EUR héajövedelem áramlik rajta keresztül, és ez minden évben körülbelül 15 %-kal növekszik. Az uniós tagállamok többsége számára a szűkített egyablakos ügyintézés nettó jövedelemnövekedést eredményez.

A Fiscalis program e tevékenysége létfontosságú csatornákat teremtett az információcsere céljára; ilyen tevékenység hiányában mindenképpen szükséges lenne alternatív megoldásokat találni a meglévő igények és problémák kezelésére. Mindezen túlmenően nem biztos, hogy ilyen rendszereket létre lehetne-e hozni az olyan koordinációs keret, illetve finanszírozási forrás hiányában, mint a Fiscalis.

Míg a Fiscalis program fő kedvezményezettjei a nemzeti adóhatóságok, addig egyes európai információs rendszerek és képzési modulok felhasználói, valamint időnként konkrét közös fellépések résztvevői között számos gazdasági szereplő is megtalálható. Mind a gazdasági szereplők, mind az adóhatóságok számára fontosak az egyszerűsített eljárások, valamint az uniós jog egyenlő és előre látható alkalmazása. Ezeket az aggodalomra okot adó területeket számos programtevékenység kezeli. Általánosságban a Fiscalis program releváns a gazdasági szereplők számára, mert a kiemelt területei és tevékenységei a vállalkozások igényeihez igazodnak, és a konkrét problémáikkal foglalkoznak.

Arra kevés bizonyíték található, hogy a program vagy annak hatása a lakosság körében közvetlenül ismert lenne. Közvetetten azonban a program foglalkozik az európai állampolgárok számára nagy mértékben releváns olyan problémákkal, amelyekkel kapcsolatban uniós fellépésre van szükség. A program különösen azzal javítja az európai állampolgárok életminőségét, hogy a résztvevő országokban támogatja az adóügyi jogszabályok megfelelő és tényleges megértését és végrehajtását. A „panamai dokumentumok” kapcsán a közelmúltban történt események hatással voltak az állampolgárok adóügyi érzékenységére, és a témát kiemelt jelentőségűvé tették. Az európai állampolgárok és közösségek számára egyre nagyobb jelentőséggel bírnak az olyan témák, mint az adócsalás, az adókikerülés és az agresszív adótervezés elleni küzdelem, valamint az adóügyi jogszabályok tisztességes és egyenlő alkalmazása.

3.Eredményesség

A Fiscalis 2020 konkrét célkitűzése az adócsalás, az adókikerülés és az agresszív adótervezés elleni küzdelem támogatása, valamint az uniós adóügyi jogszabályok végrehajtásának elősegítése. E célkitűzések megvalósítását szolgálja az információcsere biztosítása, az igazgatási együttműködés támogatása, valamint a résztvevő országok igazgatási felkészültségének fejlesztése az adóhatóságokra háruló adminisztratív terhek és az adófizetők megfelelési költségei csökkentésének elősegítése terén.

Az európai információs rendszerek szerepe átfogó jellegű. Jelenleg 25 olyan közös informatikai rendszer működik, amely lefedi a határokon átnyúló közvetlen és közvetett adózási kérdéseket, valamint a támogató architektúrát és alkalmazásokat. Mivel az információmegosztás a többi célkitűzés – közülük is leginkább az adócsalás, adókikerülés és az agresszív adótervezés elleni küzdelem, illetve az uniós jog végrehajtása – elérésének eszköze, az európai információs rendszerek valamennyi célkitűzéshez jelentős mértékben hozzájárultak. A rendszerek közül néhány a gazdasági szereplők számára is elérhető, és lehetővé teszi számukra az információtovábbítás és az információhoz jutás egyszerűsítését, ezáltal mérséklik a jelentési kötelezettségek miatti terheket.

Az adócsalás, az adókikerülés és az agresszív adótervezés elleni küzdelem támogatása terén a rendelkezésre álló bizonyítékok azt mutatják, hogy a meglévő információ-megosztási eszközök és együttműködési fórumok jelentős mértékben elősegíthetik a célkitűzés elérését. E bizonyítékok nem csak a közös informatikai rendszerek növekvő mértékű használatát tárják fel, de arról is tájékoztatást nyújtanak, hogy e rendszerek miként egyszerűsítik az igazgatási szervek napi munkáját. A szóban forgó rendszerek (az európai információs rendszerek, mint például a szűkített egyablakos ügyintézés, a héa-visszaigénylési rendszer, a jövedékitermék-szállítási és felügyeleti rendszer, az elektronikus nyomtatványok vagy a héa információcsere-rendszer) az adócsalás/adókikerülés elleni küzdelemben a legnagyobb mértékű támogatást a héa és a jövedéki adók területén nyújtották. Kevésbé jelentős mértékű segítséget nyújtott a közvetlen adózáshoz kapcsolódó néhány informatikai rendszer (például az Európa portálon található adóazonosító számok vagy az adatterjesztési rendszer); ezek hatóköre, résztvevőinek köre szűkebb, arányaiban kevésbé ismertek, használatuk szintje alacsonyabb.

Az uniós adózási jogszabályok végrehajtásának a biztonságos információcsere útján történő támogatásában a program kritikus szerepet játszott oly módon, hogy segítette a tagállamokat a kölcsönös érdeklődésre számot tartó területeken az egymás közötti biztonságos és hatékony kommunikáció megvalósításában, így javította a tagállamok együttműködését. A célkitűzésnek ez a szempontja olyan projektek jelentős részében érvényesül, amelyek az éves munkaprogramokban elsőbbséget élveznek, és amelyek értékelésében megállapítást nyert, hogy kifejezetten sikeresek voltak a héa és a jövedékiadó-jogszabályok kidolgozása során szükséges információcsere és együttműködés támogatásában.

Ennek legjellemzőbb formái az adóhatóságok közötti igazgatási együttműködés támogatásában a közös fellépések, jóllehet a témák és a tevékenységtípusok széles skálán mozognak. A program alapvető szerepet játszott a tagállamok és más részt vevő országok adóhatóságai közötti együttműködés erősítésében. Ennek legszembetűnőbb bizonyítéka a közvetett adózás (különösen a héa és a jövedéki adók) terén látható, ahol az uniós hatáskör a legkiterjedtebb, és a programtevékenység ennek megfelelően magas szintű. E célkitűzéshez tartozik továbbá a többoldalú ellenőrzések formáját öltő közvetlen igazgatási együttműködés, és a közigazgatási vizsgálatokban való részvétel is. A többoldalú ellenőrzés, amely a legnépszerűbb tevékenységtípus (2014–2017 között több mint 3 000 tisztviselő vett részt ilyenekben) meggyőzően bizonyítja, hogy a gyakorlati igazgatási együttműködés nem csak megvalósul, hanem hatékony is. A többoldalú ellenőrzések, valamint a gyakorlati munkavégzés összehangolását és a bizalomépítést elősegítő koordinációs csoport együttesen azt eredményezte, hogy több adóbevétel folyt be és erősödött a jogkövető magatartás.

Az országok közötti eltérések és az ismerethiány, valamint a folyton változó adópolitikai összefüggésrendszer szükségessé teszi, hogy a program támogassa a nemzeti igazgatási szervek kapacitásfejlesztését. Ez az igény közös fellépések különböző típusai, valamint az Európai Bizottság speciális szakmai segítségnyújtási intézkedései révén valósult meg. A program keretében kifejlesztett e-tanulási modulok is a résztvevő tisztviselők felkészültségének fejlesztését célozzák.

4.Hatékonyság