Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a Holland Királyságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 193. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról /* COM/2012/0766 final - 2012/0355 (NLE) */





INDOKOLÁS 1. A JAVASLAT HÁTTERE A javaslat okai és céljai A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv (a továbbiakban: a héairányelv) 395. cikkének (1) bekezdése értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján, egyhangúlag eljárva bármelyik tagállamot felhatalmazhatja arra, hogy az adóbeszedés egyszerűsítése vagy az adócsalás és az adókikerülés egyes típusainak megakadályozása céljából az irányelvben foglaltaktól eltérő különös intézkedéseket alkalmazzon. A Holland Királyság (a továbbiakban: Hollandia) a Bizottság által 2012. július 12-én és október 4-én nyilvántartásba vett levélben felhatalmazást kért egy, a héairányelv 193. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. október 17-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Hollandia kéréséről. A Bizottság 2012. október 19-én kelt levelében értesítette Hollandiát arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükségesnek tartott valamennyi információnak. Háttér-információk Általános szabályként a héairányelv 193. cikke alapján az adóhatóság felé a héa megfizetésére kötelezett személy az árukat értékesítő adóalany. A Hollandia által kért eltérés célja az adózási kötelezettség áthárítása arra az adóalanyra, akinek a részére az értékesítés történik, de csak bizonyos feltételek mellett és kizárólag bizonyos termékek, így a mobiltelefonok, integrált áramkörű eszközök, játékkonzolok és hordozható személyi számítógépek esetében. A holland hatóságok szerint ezeken az ágazatokon belül jelentős számú kereskedő követ el adócsalást oly módon, hogy nem fizeti be a héát az adóhatóságnak a termék értékesítése után. Ugyanakkor az ügyfeleik – amennyiben adófizetésre kötelezett, adólevonásra jogosult személyek – az érvényes számla birtokában jogosultak az adó összegének levonására. Az adócsalás legagresszívebb formájában ugyanazokat a termékeket a „körhinta” módszerrel többször is értékesítik anélkül, hogy az adóhatóság felé a héát megfizetnék. Azáltal, hogy ezekben az esetekben a héa megfizetésére kötelezett személy az lenne, akinek a részére az értékesítés történik, az eltérés megszüntetné a lehetőséget az adócsalás ezen formájának az elkövetésére. A mobiltelefonok és az integrált áramkörű eszközök tekintetében az eltérési kérelem nagyon hasonló ahhoz, amely alapján a 2010. november 22-i 2010/710/EU tanácsi végrehajtási határozat eltérést engedélyezett Ausztria, Németország, Olaszország és az Egyesült Királyság részére. A holland adóinformációs és nyomozóhatóság (Fiscale Inlichtingen- en Opsporingsdienst (FIOD)) vizsgálatai alapján úgy tűnik, hogy Hollandiában az adócsalási esetek a játékkonzolok, laptopok és táblagépek felé terelődtek, így kezdeményezték az eltérésnek ezen termékekre való kiterjesztését. A kellőképpen magas, 10 000 EUR-s értékhatár megállapításával kizárható a csalási eseteknek a kiskereskedelmi ágazat irányába történő elmozdulása. Hollandia ugyanakkor elismeri azt, hogy a folyamatosan bővülő körű egyedi eltérések hosszú távon nem nyújtanak kielégítő választ az EU egészében jelentkező csalási jelenségekre. Ebből kifolyólag Hollandia elfogadta azt, hogy az eltérés csak rövid ideig lesz alkalmazásban és a fent említett eltéréssel egy időben, nevezetesen 2013. december 31-én hatályát veszti, teret engedve ezáltal egy alternatív, összehangoltabb héacsalás-ellenes jövőbeli politikának. Ezzel összefüggésben meg kell említeni a héairányelv azon módosításáról szóló bizottsági javaslatot (COM(2009) 511), amely minden érdekelt tagállam részére lehetővé tenné azt, hogy bizonyos, csalásnak jobban kitett termékekre és szolgáltatásokra eltérés kérelmezése nélkül fordított adókivetést alkalmazhasson. A javaslat a 2010. március 16-i 2010/23/EU tanácsi irányelvvel részben elfogadásra került, ennek hatálya azonban korlátozott, mivel a fordított adóztatást csak az üvegházhatást okozó gázok kibocsátási egységei esetében teszi lehetővé. Egy tanácsi jegyzőkönyvi nyilatkozat formájában a Tanács elkötelezte magát a javaslat további részeinek megvitatására. A Bizottság álláspontja szerint uniós szinten ezen a területen csak a javaslat elfogadása kínál hatékony megoldást, szemben az egyedi, adott esetben a többi tagállamra nem elhanyagolható hatást kifejtő eltérésekre alapozott, részmegoldásokat kínáló megközelítéssel. A Bizottság ezért a tárgyalások mielőbbi folytatására szólítja fel a Tanácsot. A gyorsreagálási mechanizmusról szóló javaslattal (COM(2012) 428) kiegészítve ily módon az „eltűnt kereskedőre” épülő körhintacsalások problémájára mind rövid, mind hosszú távon megoldás születne. 2. AZ ÉRDEKELT FELEKKEL FOLYTATOTT KONZULTÁCIÓK ÉS A HATÁSVIZSGÁLATOK EREDMÉNYEI Konzultáció az érdekeltekkel Tárgytalan. Hatásvizsgálat A határozati javaslat célja a héacsalás megakadályozása, ezért az pozitívan befolyásolhatja a héabevételeket. Az intézkedések ugyanakkor várhatóan hatást gyakorolnak a vállalkozásokra, mivel eltérnek a szokásos áruforgalomban alkalmazott eljárásoktól. Azon vállalkozások esetében, amelyek nem kizárólag az eltéréssel érintett termékekkel foglalkoznak, az elszámolás rendszere bonyolultabbá válik. A tervezett ellenőrzési mechanizmusok ugyancsak további kötelezettségeket rónak az érintett üzleti ágazatra. Ezért egyértelmű, hogy ez az eltérő intézkedés nem felel meg a 395. cikkben az egyszerűsítésre vonatkozóan megfogalmazott követelménynek, és csak az adócsalás kiküszöbölését célozza. 3. A JAVASLAT JOGI ELEMEI A javaslat összefoglalása Hollandia felhatalmazása arra, hogy a héairányelv 193. cikkétől eltérő intézkedést alkalmazhasson a fordított adóztatás használata tekintetében bizonyos áruk belföldi értékesítései esetében. 4. KÖLTSÉGVETÉSI VONZATOK A javaslatnak nincs negatív kihatása az Európai Unió költségvetésére. 5. OPCIONÁLIS ELEMEK A javaslat megszüntetésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz. 2012/0355 (NLE) Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a Holland Királyságnak a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK irányelv 193. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására történő felhatalmazásáról AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA, tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre, tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre[1] és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére, tekintettel az Európai Bizottság javaslatára, mivel: (1) A Bizottság által 2012. július 12-én és október 4-én iktatott levelében Hollandia felhatalmazást kért egy, a 2006/112/EK irányelv 193. cikkétől eltérő különleges intézkedés bevezetésére a hozzáadottérték-adó (a továbbiakban: héa) megfizetésére kötelezett személy vonatkozásában. (2) A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. október 17-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Hollandia kérelméről. A Bizottság 2012. október 19-én kelt levelében értesítette Hollandiát arról, hogy birtokában van a kérés elbírálásához szükségesnek tartott valamennyi információnak. (3) A 2006/112/EK irányelv 193. cikke általános szabályként előírja, hogy a termékértékesítést vagy szolgáltatást végző adóalany köteles megfizetni a héát az adóhatóságoknak. A Hollandia által kérelmezett eltérés arra irányul, hogy bizonyos körülmények között bizonyos áruk, nevezetesen mobiltelefonok, integrált áramkörű készülékek, játékkonzolok és hordozható személyi számítógépek esetében a vevő legyen a héafizetésre kötelezett adóalany. (4) A holland hatóságok szerint az említett ágazatokban a kereskedők egy része csalásnak minősülő tevékenységet végez azáltal, hogy a szóban forgó termékeket a héának az adóhatóság felé történő megfizetése nélkül értékesíti. Ugyanakkor az ügyfeleik az érvényes számla birtokában jogosultak az adó levonására. Az adócsalás legagresszívebb formáiban az árukat „körhintacsalás” formájában többször is értékesítik a héa megfizetése nélkül. Ezzel összefüggésben a holland nyomozóhatóság felfigyelt a csalásoknak a mobiltelefonoktól és az integrált áramkörű készülékektől a játékkonzolok és a hordozható személyi számítógépek irányába történő elterelődésére. Azáltal, hogy ebben az esetben a héa megfizetésére kötelezett személy az lenne, aki a terméket beszerezte, az eltérés megszüntetné a lehetőséget az adócsalás ilyen formájának elkövetésére. (5) Annak érdekében, hogy biztosítsa az eltérés hatékony működését és megkadályozza az adócsalásnak a kiskereskedelem szintjére vagy más termékekre történő átterjedését, Hollandia megfelelő ellenőrzési és beszámolási kötelezettségeket vezet be. Ezenfelül a minimum küszöbérték bevezetésével csökken a csalásnak a kiskereskedelmi ágazatra való átterelődésének kockázata. (6) Az engedélyezett eltérés nagyon rövid ideig marad érvényben, mivel azzal kapcsolatban továbbra is kérdések merülnek fel, például a fordított adóztatásnak a tagállami héarendszerek működésére kifejtett hatását illetően a fordított adóztatást alkalmazó és az azt nem alkalmazó tagállamok tekintetében. Az eltérés engedélyezésének lejárati időpontja egybeesik a mobiltelefonokra és az integrált áramkörű készülékekre vonatkozóan engedélyezett hasonló eltérések lejárati időpontjával, teret engedve ezáltal egy jobban kidolgozott és összehangoltabb, jövőbeli, csaláselleni politika megalkotásának. (7) Az eltérés nem érinti hátrányosan az Unió héából származó saját forrásait, ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 1. cikk A 2006/112/EK irányelv 193. cikkétől eltérve Hollandia felhatalmazást kap arra, hogy a következő termékek esetében azt az adóalanyt jelölje meg a héa megfizetésére kötelezett személyként, akinek a részére a termékek értékesítése történt: a) engedélyezett hálózatokhoz kapcsolódó használatra készült vagy erre alkalmassá tett és meghatározott frekvencián üzemeltetett mobiltelefonok, függetlenül egyéb felhasználási lehetőségeiktől; b) integrált áramkörű eszközök, úgy mint mikroprocesszorok és központi egységek a végtermékbe való beépítés előtti állapotukban; c) objektív jellemzőik és alapvető funkcióik alapján videó- és egyéb számítógépes játékokkal való játszásra szánt játékkonzolok, függetlenül egyéb felhasználási lehetőségeiktől; d) laptopok és táblagépek. Az eltérést olyan termékértékesítéseknél kell alkalmazni, amelyeknél az adóalap legalább 10 000 EUR. 2. cikk Az 1. cikk szerinti eltérés feltétele, hogy Hollandia megfelelő és hatékony ellenőrzési és beszámolási kötelezettségeket vezet be az olyan terméket értékesítő adóalanyok esetében, amelyekre e határozattal összhangban a fordított adózás alkalmazandó. 3. cikk Ez a határozat a róla szóló értesítés napján lép hatályba. Ez a határozat azon a napon, amikor a valamennyi tagállam számára a 2006/112/EK irányelvtől eltérő intézkedések elfogadását lehetővé tevő uniós szabályok hatályba lépnek, de legkésőbb 2013. december 31-én hatályát veszti. 4. cikk E határozat címzettje a Holland Királyság. Kelt Brüsszelben, -án/-én. a Tanács részéről az elnök [1] HL L 347., 2006.12.11., 1. o.