Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75. cikkétől eltérő különleges intézkedés bevezetésének Dánia részére történő engedélyezéséről /* COM/2012/0185 final - 2012/0093 (NLE) */





INDOKOLÁS 1. A JAVASLAT HÁTTERE A közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelv[1] (a továbbiakban: héairányelv) 395. cikke értelmében a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag eljárva bármelyik tagállam számára engedélyezheti, hogy az említett irányelvben foglaltaktól eltérő különleges intézkedéseket alkalmazzon a hozzáadottérték-adó (héa) beszedésének egyszerűsítésére vagy egyes adócsalások és -kikerülések megelőzésére. A Bizottság által 2011. szeptember 5-én iktatott levélben Dánia engedélyt kért a héairányelv 75. cikkétől eltérő intézkedés alkalmazására. A héairányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. március 14-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Dánia kérelméről. A Bizottság 2012. március 15-én kelt levelében értesítette Dániát arról, hogy birtokában van a kérelem alábbiak szerinti elbírálásához szükséges valamennyi információnak. Dánia jelenleg – a héairányelv 176. cikke alapján – standstill-záradékot (a korlátozás fenntartására vonatkozó rendelkezést) alkalmaz a legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművek beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő héa levonásának vonatkozásában. A rendelkezés főbb elemei a következők: az a vállalkozás, amely az említett könnyű tehergépjárművet kizárólag üzleti célú használatra jegyezteti be a gépjármű-nyilvántartásba, jogosult a gépjármű beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő héa teljes összegének levonására. A könnyű tehergépjárművet üzleti és magáncélú használatra egyaránt bejegyeztető vállalkozás azonban nem jogosult a beszerzési költségeket terhelő héa levonására, ugyanakkor az üzemeltetési költségekben foglalt héa teljes összegét levonhatja. Ha a könnyű tehergépjárművet, amelyet kizárólag üzleti célú használatra vettek nyilvántartásba, a regisztrációt követően akár csak egy alkalommal magáncélokra veszik igénybe, az adóalany teljes mértékben elveszíti a beszerzési költségeket terhelő héa összegének levonására vonatkozó jogát. Mivel a fenti szabályozás mind az adóalany, mind az adóhatóság számára bonyolult és költséges adminisztratív eljárást eredményez, Dánia az eljárás egyszerűsítésének érdekében eltérést kért. Az eltérés értelmében Dánia különleges intézkedést vezetne be a legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművekre, melynek értelmében az adóalany a gépjármű kizárólag üzleti célú használatra történő nyilvántartásba vételének esetén – a jelenleg alkalmazott standstill-záradéknak megfelelően – jogosult a gépjármű beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő héa teljes összegének levonására. Abban az esetben azonban, ha az adóalany a gépjárművet magáncélokra használná, az eddigiekkel ellentétben nem veszítené el a gépjármű beszerzési költségeit terhelő héa levonására vonatkozó jogát, hanem jogosulttá válna a magáncélú használatra kivetett adó naptári évenként legfeljebb húsz nap vonatkozásában, átalány alapján történő megállapítására („napi alapon megállapított adó”). A dán hatóságok a nemzeti statisztikák, valamint az összköltségmodell alapulvételével napi 40 DKK-ban állapították meg a kizárólag a héát fedező összeget. Emellett külön nemzeti jogszabályban kell rögzíteni a fentiekhez hasonló, a vállalati gépjármű feletti rendelkezés kapcsán kivetett jövedelemadó, valamint a gépjárműadóhoz kapcsolódó pótdíj fedezésére szolgáló befizetést. Ha az adóalany az adott naptári évben több mint húsz napig használja a gépjárművet magáncélra, a jelenlegi standstill-záradék alkalmazandó, és az adóalany teljes mértékben elveszíti a gépjármű beszerzési költségeit terhelő héa levonására vonatkozó jogát. A dán adóhatóságok által kifejlesztendő elektronikus rendszer segítségével az adóalanyok az interneten keresztül intézhetik a napi alapon kiszámított összegek befizetését. A dán hatóságok véleménye szerint az új intézkedés, amely a könnyű tehergépjárművek beszerzési költségeit eredetileg terhelő héa teljes összegű visszafizetése helyett lehetővé teszi a napi alapon kiszámított összeg internetes befizetését, egyszerűbbé teszi az adóalanyok számára számviteli kötelezettségeik teljesítését, az adóhatóság számára pedig megkönnyíti az adók beszedését és kivetését. Az intézkedés nem eredményezi a standstill-záradék bármilyen kiterjesztését, ugyanakkor nagyobb összhangot biztosít a dán rendszer és az általános héaszabályok között. A adóalanyok továbbra is jogosultak arra, hogy a könnyű tehergépjárművek nyilvántartásba vétele során az üzleti és magáncélú használatot egyaránt bejegyeztessék, valamint – amennyiben az megfelel körülményeiknek – a jelenlegi rendszert alkalmazzák. 2. KONZULTÁCIÓ AZ ÉRDEKELTEKKEL; HATÁSVIZSGÁLAT Konzultációra vagy külső szakértők bevonására nem volt szükség. 3. A JAVASLAT JOGI ELEMEI A határozat értelmében Dánia különleges intézkedést vezethet be a héairányelvtől való eltérés biztosítására, a meghatározott gépjárművek magáncélú használatával kapcsolatos héa felszámításának vonatkozásában. E határozat alapja a héairányelv 395. cikke. A határozat engedélyt ad egy tagállam számára annak saját kérelme alapján, kötelezettséget tehát nem keletkeztet. Az időbeli hatályt és az alkalmazási kört érintő szigorú korlátozásra tekintettel a különleges intézkedés a kitűzött céllal arányosnak tűnik. A héairányelv 395. cikke értelmében a héára vonatkozó közös szabályoktól kizárólag abban az esetben lehet eltérni, ha arra a Tanács a Bizottság javaslata alapján egyhangúlag engedélyt ad. A tanácsi határozat az egyetlen megfelelő eszköz, mivel címzettje egy adott tagállam is lehet. 4. KÖLTSÉGVETÉSI HATÁSOK A javaslatnak nincsenek az Európai Unió költségvetését érintő negatív vonzatai. 5. OPCIONÁLIS ELEMEK A javaslat megszüntetésre vonatkozó rendelkezést tartalmaz. 2012/0093 (NLE) Javaslat A TANÁCS HATÁROZATA a 2006/112/EK tanácsi irányelv 75. cikkétől eltérő különleges intézkedés bevezetésének Dánia részére történő engedélyezéséről (csak a dán nyelvű szöveg hiteles) AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA, tekintettel az Európai Unió működéséről szóló szerződésre, tekintettel a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló, 2006. november 28-i 2006/112/EK tanácsi irányelvre[2] és különösen annak 395. cikke (1) bekezdésére, tekintettel az Európai Bizottság javaslatára, mivel: (1) A Bizottság által 2011. szeptember 5-én iktatott levelében Dánia kérelmezte, hogy engedélyt kapjon egy olyan intézkedés alkalmazására, amely eltérést biztosít a 2006/112/EK irányelvben foglalt, az előzetesen felszámított adó levonásának jogát szabályozó rendelkezésektől. (2) A 2006/112/EK irányelv 395. cikke (2) bekezdésének megfelelően a Bizottság 2012. március 14-én kelt levelében tájékoztatta a többi tagállamot Dánia kéréséről. A Bizottság 2012. március 15-én kelt levelében értesítette Dániát arról, hogy birtokában van a kérelem elbírálásához szükséges valamennyi információnak. (3) Jelenleg a 2006/112/EK irányelv 176. cikkének megfelelően, ha egy legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművet a dán hatósági nyilvántartásba kizárólag üzleti célú használatra jegyeznek be, az adóalany jogosult a gépjármű beszerzési és üzemeltetési költségeit terhelő, előzetesen felszámított adó teljes összegének levonására. Ha az adóalany az említett gépjárművet a nyilvántartásba vételt követően magáncélokra is használja, elveszíti a gépjármű beszerzési költségeit terhelő héa levonására vonatkozó jogosultságát. (4) Mivel a jelenlegi rendszer mind az adóalany, mind pedig az adóhatóságok számára jelentős terhekkel jár, a dán hatóságok engedélyt kértek a 2006/112/EK irányelv 75. cikkétől eltérő különleges intézkedés alkalmazására. A különleges intézkedés lehetővé teszi, hogy a gépjárművet kizárólag üzleti célokra bejegyeztető adóalanyok a gépjárművet magáncélokra is használhassák és ne veszítsék el a gépjármű beszerzési költségei kapcsán felmerült héa levonására vonatkozó jogosultságukat, hanem a 2006/112/EK irányelv 75. cikke szerinti szolgáltatás utáni adót napi átalány alapulvételével állapíthassák meg. (5) A leegyszerűsített kiszámítási módszer a nem üzleti célú használat mértékét naptári évenként húsz napban, míg a fizetendő héa átalányát napi 40 DKK összegben határozza meg a nem üzleti célú használat minden egyes napjára. A fenti összeget a dán kormány határozta meg a nemzeti statisztikák alapulvételével. (6) A legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművekre alkalmazandó intézkedés egyszerűbbé teszi az üzleti célú használatra bejegyzett gépjárművüket esetenként magáncélokra használó adóalanyok számára héafizetési kötelezettségeik teljesítését. Mindamellett az adóalany továbbra is dönthet úgy, hogy a gépjármű nyilvántartásba vétele során az üzleti és magáncélú használatot egyaránt bejegyezteti, melynek következtében elveszíti a könnyű tehergépjármű beszerzési költségeit terhelő héa levonására vonatkozó jogát, ugyanakkor nem köteles megfizetni a gépjármű magáncélú használatát terhelő napi díjat. (7) Egy olyan előírás bevezetése, amelynek értelmében az üzleti célú használatra bejegyzett gépjárművet egyes esetekben magáncélokra is használó adóalanyt nem fosztják meg az előzetesen felszámított adó teljes levonására vonatkozó jogától, összeegyeztethető a 2006/112/EK irányelvben meghatározott, az adólevonásra vonatkozó általános szabályokkal. (8) Az engedély érvényessége korlátozott időtartamra szól és ezért 2014. december 31-én lejár. A fenti időpontig szerzett tapasztalatok fényében meg kell vizsgálni, hogy indokolt-e még az eltérés. (9) Az eltérés nem lesz hatással az Európai Uniónak a hozzáadottérték-adóból biztosított saját forrásaira, ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 1. cikk Ha az adóalany kizárólagosan üzleti célú használatra nyilvántartásba vett könnyű tehergépjárművét magáncélokra, alkalmazottai céljaira vagy általánosságban véve az üzleti céloktól eltérő célokra használja, Dánia – a 2006/112/EK irányelv 75. cikkétől való eltérés alapján – jogosult az említett használat minden napjára átalány alapulvételével adót megállapítani. Az első bekezdésben említett napi átalánydíj összege 40 DKK. 2. cikk Az 1. cikkben említett intézkedés kizárólag a legfeljebb 3 tonna megengedett legnagyobb össztömegű könnyű tehergépjárművekre alkalmazható. Ez az intézkedés nem alkalmazható, ha a nem üzleti célú használat naptári évenként meghaladja a húsz napot. 3. cikk Ez a határozat 2014. december 31-én hatályát veszti. 4. cikk Ennek a határozatnak a Dán Királyság a címzettje. Kelt Brüsszelben, -én. a Tanács részéről az elnök [1] HL L 347., 2006.12.11., 1. o. [2] HL L 347., 2006.12.11., 1. o.