32004L0056
2004.4.29. AZ EURÓPAI UNIÓ HIVATALOS LAPJA L 127/70
A TANÁCS 2004/56/EK IRÁNYELVE
(2004. április 21.)
a tagállamok illetékes hatóságainak a közvetlen adózás, a bizonyos jöved éki adók és a biztosítási díjak
adózása területén történő kölcsönös segítségnyújtásáról szóló 77/799/ EGK irányelv módosításáról
AZ EURÓPAI UNIÓ TANÁCSA,
tekintettel az Európai Közösséget létrehozó szerződésre és külö-
nösen annak 93. és 94. cikkére,
tekintettel a Bizottság javaslatára,tekintettel az Európai Parlament véleményére (
1),
tekintettel az Európai Gazdasági és Szociális Bizottság
véleményére (2),
mivel:
(1) A tagállamok illetékes hatóságainak a közvetlen adózás, a
bizonyosjövedékiadókésabiztosításidíjakadózásaterü-
letén történő kölcsönös segítségnyújtásáról szóló,1977.december19-i77/799/EGKtanácsiirányelv(
3)meg-
határozta a tagállamok közötti igazgatási együttműködésés információcsere alapszabályait annak érdekében, hogyfelismerjékésmegakadályozzákazadókijátszástésazadó-csalást, és hogy lehetővé tegyék a tagállamok számára egymegfelelőadómegállapításmegvalósítását.Elengedhetetlene szabályok javítása, kiegészítése és modernizálása.
(2) Amikoregytagállamvizsgálatokatfolytatleakértsegítség
megadásához szükséges információ megszerzése érdeké-ben, akkor úgy kell tekinteni az érintett államot, mintha asaját feladatait látná el; tehát a szabályoknak csak egy cso-portját lehet az információgyűjtési folyamatra alkalmazni,és a vizsgálatot nem fogja késlekedés veszélyeztetni.
(3) Azadócsaláselleniküzdelemhatékonyságaszempontjából
helytelen, ha annak a tagállamnak, amely információtkapottegymásiktagállamtól,későbbengedélytkellkérnieaz információ nyilvános tárgyalásokon vagy ítéletekbentörténő feltárására.
(4) Egyértelművé kell tenni, hogy egy tagállamnak nem köte-
lessége vizsgálatokat elvégezni egy segítségnyújtás irántimegkeresésmegválaszolásáhozszükségesinformációmeg-szerzésére, amennyiben akár törvényhozása, akárközigazgatás-gyakorlatai nem engedélyezik illetékes ható-ságainak a vizsgálatok lefolytatását vagy az ilyen jellegűinformáció gyűjtését.
(5) A tagállam illetékes hatóságának lehetővé kell tenni, hogy
visszautasíthassa az információadást vagy asegítségnyújtást,amikoramegkeresőtagállamnincsabbana helyzetben, hogy ugyanolyan jellegű információt nyújt-son akár ténybeli, akár jogi okok miatt.
(6) Bizonyostagállamokazonjogikövetelményeirevalótekin-
tettel, hogy az adókötelezettségét érintő határozatokról ésjogi eszközökről és ezzel az adóhatóságoknak okozottnehézségekről értesíteni kell az adófizetőt, beleértve azoneseteket is, amikor az adófizető másik tagállamba költö-zött, kívánatos, hogy ilyen körülmények között az adóha-tóságok segítséget tudjanak kérni azon tagállam illetékeshatóságaitól, ahová az adófizető költözött.
(7) Mivel a több tagállamban letelepedett egy vagy több adó-
alany adózási helyzete gyakran közös vagy kiegészítőérdekű, az ilyen személyek egyidejű ellenőrzésének végre-hajtását kölcsönös megállapodással és önkéntes alaponlehetővé kell tenni kettő vagy több tagállam számára,amennyibenazilyenellenőrzésekhatékonyabbnaktűnnek,mint a csak egyetlen tagállam által végrehajtott ellenőrzé-sek.
(8) A Bizottság benyújtotta irányelvjavaslatát a szerződés
95. cikke alapján. Mivel a Tanács úgy ítéli meg, hogy azirányelvjavaslat mind a közvetlen, mind a közvetett adó-zásterénatörvényhozásharmonizálásárairányul,éshogya jogi aktust ennek következtében a Szerződés 93. és94.cikkealapjánkellelfogadni,2003.november12-ikel-tezésűlevelébentájékoztattaazEurópaiParlamentetajog-alap megváltoztatására irányuló szándékáról.
(9) A 77/799/EGK irányelvet ennek megfelelően módosítani
kell,
ELFOGADTA EZT AZ IRÁNYELVET:
1. cikk
A 77/799/EGK irányelv a következőképpen módosul:
1. Az 1. cikk (5) bekezdése a következőképpen módosul:
a) az „Olaszországban” címszó alatti szöveg helyébe a követ-
kező szöveg lép:
„il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali vagy
annak meghatalmazott képviselője”
b) a „Svédországban” címszó alatti szöveg helyébe a követ-
kező szöveg lép:
„ChefenförFinansdepartementetvagyannakmeghatalma-
zott képviselője”(1) 2004. január 15-i vélemény (a Hivatalos Lapban még nem tették
közzé).
(2) HL C 32., 2004.2.5., 94. o.
(3) HLL336.,1977.12.27.,15.o.Alegutóbba2003/93/EKirányelvvel
(HL L 264., 2003.10.15., 23. o.) módosított irányelv.09/2. kötet HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 13
2. A 2. cikk (2) bekezdése a következő albekezdéssel egészül ki:
„A keresett információ megszerzése érdekében a megkeresett
hatóság vagy az ez utóbbi által igénybe vett közigazgatásihatóság úgy cselekszik, mintha a saját feladatait teljesítené,vagy a saját tagállamában egy másik hatóság megkeresésérejárna el.”
3. A 7. cikk (1) bekezdése helyébe a következő szöveg lép:
„(1) Valamennyi információt, amelyet az ezen irányelv alap-ján bocsátottak egy tagállam rendelkezésére, e tagállambanugyanolyan módon bizalmasan kell kezelni, mint a tagállamnemzeti jogszabályai alapján kapott információt. Az ilyeninformáció:
– csakolyanszemélyekszámáratehetőhozzáférhetővé,akik
közvetlenül részt vesznek az adómegállapításban vagy az
adómegállapítás hatósági ellenőrzésében,
– csak az adómegállapítás, illetve annak vizsgálata céljából,
illetve ezzel összefüggésben alkalmazott, szankciókat ismagukban foglaló bírósági vagy igazgatási eljárásokkalkapcsolatos,éscsakazilyeneljárásokbanközvetlenülrésztvevő személyek számára bocsátható rendelkezésre; azinformációt azonban nyilvános tárgyalásokon vagy ítéle-tekbenisnyilvánosságralehethozni,amennyibenazinfor-mációt kiszolgáltató tagállam illetékes hatósága ez ellennem emel kifogást akkor, amikor először átadja az infor-mációt,
– csak és kizárólag az adómegállapítás, illetve annak vizsgá-
lata céljából, illetve ezzel összefüggésben alkalmazottszankciókat is magukban foglaló bírósági vagy igazgatásieljárásokkal kapcsolatban hasznosítható, és semmilyenkörülményekközöttsemhasználhatófelettőleltérőcélra.
Ezen túlmenően a tagállamok előírhatják, hogy az első albe-kezdésben említett információt egyéb, a 76/308/EGK irány-elv (
*) 2. cikke alá tartozó lefölözések, vámok és adók megál-
lapításra is felhasználják.
(*) HL L 73., 1976.3.19., 18. o.”
4. A 8. cikk a következőképpen módosul:
a) az (1) bekezdés helyébe a következő szöveg lép:
„(1) Ezen irányelv nem kötelezi a vizsgálatok elvégzésérevagyazinformációszolgáltatásáraazontagállamot,amely-től az információt kérik, amennyiben az ilyen vizsgálatoklefolytatásavagyakeresettinformációgyűjtéseazonállamilletékeshatóságaiszámáraellenkezikatörvényhozásivagya közigazgatási gyakorlattal.”
b) a (3) bekezdés helyébe a következő szöveg lép:
„(3) Egy tagállam illetékes hatósága visszautasíthatja azinformáció átadását, ha a megkereső tagállam nem képesténybeli vagy jogi okok miatt ugyanolyan jellegű informá-ciót nyújtani.”5. A következő cikkeket kell beilleszteni:
„8a. cikk
Értesítés
(1) Egy tagállam illetékes hatóságának megkeresésére egy
másiktagállamilletékeshatósága,összhangbanamegkeresetttagállamban a hasonló jogi aktusok értesítésével kapcsolatosszabályokkal,értesítiacímzettetmindenolyanjogiaktusróléshatározatról,amelyamegkeresőtagállamközigazgatásiható-ságaitólszármazik,ésterületénösszefüggazezenirányelvalátartozó adókra vonatkozó jogszabályok alkalmazásával.
(2) Az értesítésre vonatkozó megkeresés jelzi az értesítésre
váró jogi aktus vagy határozat tárgyát és megadja a címzettnevét és címét minden olyan egyéb információval együtt,amely megkönnyítheti a címzett azonosítását.
(3) A megkeresett hatóság azonnal tájékoztatja a megkereső
hatóságotazértesítésrevonatkozómegkeresésreadottválasz-áról, és különösen értesíti azon napról, amelyen a címzettet ahatározatról vagy jogi aktusról értesítették.
8b. cikk
Egyidejű ellenőrzések
(1) Amennyiben egy vagy több adóalany adózási helyzete
közös vagy kiegészítő jelentősséggel bír több tagállam szá-mára, a tagállamok megállapodhatnak, hogy a saját területü-kön egyidejű ellenőrzéseket hajtanak végre annak érdekében,hogy az így megszerzett információt kicseréljék, amennyibenaz ilyen ellenőrzések hatékonyabbnak tűnnek, mint az egyet-len tagállam által végrehajtott ellenőrzések.
(2) Minden tagállam illetékes hatósága önállóan azonosítja
azon adóalanyokat, amelyek egyidejű ellenőrzését javasolja.Értesíti az érintett másik tagállam mindenkor illetékes hatósá-gait azon esetekről, amelyeket véleménye szerint egyidejűellenőrzésnek kellene alávetni. Amennyire lehetséges, megin-dokoljaválasztását,amelybenazedöntéshezvezetőinformá-ciót szolgáltatja. Meghatározza azon időtartamot, amely alattaz ilyen ellenőrzéseket el kell végezni.
(3) Minden érintett tagállam illetékes hatósága eldönti, hogy
részt kíván-e venni az egyidejű ellenőrzésben. Az egyidejűellenőrzés javaslatának kézhezvételekor az illetékes hatóságmegerősíti beleegyezését, vagy közli indokolt visszautasításáta másik hatósággal.
(4) Az érintett tagállamok minden illetékes hatósága kijelöl
egy, az ellenőrzési folyamat felügyeletéért és koordinálásáértfelelős képviselőt.”14
HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 09/2. kötet
2. cikk
A tagállamok hatályba léptetik azokat a törvényi, rendeleti és
közigazgatásirendelkezéseket,amelyekszükségesekahhoz,hogyennek az irányelvnek 2005. január 1. előtt megfeleljenek. Arendelkezések szövegéről haladéktalanul tájékoztatják aBizottságot, valamint a Bizottság számára megküldenek egytáblázatot az azon rendelkezések és az ezen irányelv közöttimegfelelésről.
Amikor a tagállamok elfogadják ezen intézkedéseket, azokban
hivatkozni kell erre az irányelvre, vagy azokhoz hivataloskihirdetésükalkalmávalilyenhivatkozástkellfűzni.Ahivatkozásmódját a tagállamok határozzák meg.3. cikk
Ez az irányelv az Európai Unió Hivatalos Lapjában való
kihirdetésének napján lép hatályba.
4. cikk
Ennek az irányelvnek a tagállamok a címzettjei.
Kelt Luxembourgban, 2004. április 21-én.
a Tanács részéről
az elnök
J. WALSH09/2. kötet HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 15