PERUSTELUT

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Slovenia on pyytänyt kirjeissään, jotka komissio on kirjannut vastaanotetuiksi 27. toukokuuta 2015 ja 17. kesäkuuta 2015, lupaa vapauttaa edelleen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Slovenian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 24. kesäkuuta 2015 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Slovenialle 25. kesäkuuta 2015 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten tarvittavat tiedot.

Yleinen tausta

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 287 artiklan 15 kohdan mukaan Slovenia voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa.

Slovenia pyysi vuonna 2012 poikkeusta yksinkertaistaakseen pieniin toimijoihin sovellettavia arvonlisäverovelvoitteita ja helpottaakseen kansallisen verohallinnon veronkantoa. Neuvosto antoi 22. tammikuuta 2013 tehdyllä neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2013/54/EU Slovenialle luvan myöntää 31. joulukuuta 2015 saakka vapautus arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Tämä toimenpide on verovelvollisille vapaaehtoinen. Tämän perusteella Slovenia on nyt pyytänyt kyseisen toimenpiteen voimassaolon pidentämistä; toimenpide olisi edelleen vapaaehtoinen verovelvollisille.

Slovenian toimittamien tietojen mukaan 51,45 prosentilla arvonlisäverovelvollisista verollinen liikevaihto oli vuoden 2013 lopussa alle 50 000 euroa, ja niiden tuottama arvonlisäveron kertymä vastasi vain yhtä prosenttia arvonlisäveron kokonaiskertymästä. Lisäksi sellaisten arvonlisäverorekisteriin merkittyjen verovelvollisten määrä, joiden verollisen liikevaihdon kynnysarvo on 25 000–50 000 euroa, on vähentynyt sekä vuonna 2013 että vuonna 2014. Tämä merkitsee sitä, että yhä suurempi määrä pienistä yrityksistä käyttää hyväkseen yksinkertaistamistoimenpidettä.

Slovenian toimittamista tiedoista ilmenee, että toimenpiteen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kerättyihin arvonlisäverotuloihin on vähäinen.

Sen vuoksi ehdotetaan, että poikkeuksen soveltamista jatkettaisiin 31. joulukuuta 2018 saakka tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jossa säädetään vuosittaisen liikevaihdon raja-arvoista, joiden alittuessa verovelvolliset voidaan vapauttaa arvonlisäverosta, sen mukaan, kumpi näistä ajankohdista on aikaisempi.