PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi. Belgia on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 12. syyskuuta 2018, lupaa vapauttaa edelleen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa. Komissio on alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti antanut muille jäsenvaltioille tiedon tästä pyynnöstä 14. syyskuuta 2018 päivätyillä kirjeillä. Komissio ilmoitti Belgialle 17. syyskuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuus myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan. Alv-direktiivin 285 artiklan mukaan jäsenvaltiot, jotka eivät ole käyttäneet neuvoston direktiivin 67/228/ETY 14 artiklassa säädettyä mahdollisuutta, voivat myöntää verovapautuksen sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa. Koska Belgia ei hyödyntänyt tätä mahdollisuutta, sovellettava raja-arvo jäi erityisen matalaksi. Vuonna 2012 se oli 5 580 euroa. Neuvosto antoi Belgian pyynnöstä täytäntöönpanopäätöksellään 2013/53/EU Belgialle luvan myöntää 31. joulukuuta 2015 saakka vapautus arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa. Kyseisen päätöksen soveltamisaikaa jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/2348 31. joulukuuta 2018 saakka. Belgia pyysi, että toimenpiteen voimassaoloa jatkettaisiin vielä rajoitetun ajan. Belgian mukaan kyseinen erityistoimenpide vähentää verovelvollisille ja veroviranomaisille aiheutuvaa hallinnollista rasitusta. Sillä yksinkertaistetaan näin ollen veronkantoa, kuten alv-direktiivin 395 artiklan 1 kohdassa säädetään. Toimenpide on ja tulee jatkossakin olemaan verovelvollisten kannalta täysin vapaaehtoinen. Belgian mukaan vuoden 2017 lopussa noin 142 000 verovelvollista eli 15 prosenttia kaikista rekisteröidyistä verovelvollisista turvautui tähän erityistoimenpiteeseen. Erityistoimenpiteellä on edelleen vähäinen vaikutus arvonlisäverotuloihin. Toimenpiteellä voi olla myönteinen vaikutus yritysten ja verohallinnon hallinnollisen rasituksen vähentämiseen ilman että sillä on suurta vaikutusta arvonlisäveron kokonaiskertymään, joten poikkeuksen voimassaoloa ehdotetaan jatkettavan vielä 31. joulukuuta 2021 saakka.

Komissio on esittänyt hiljattain ehdotuksen pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevien direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännösten muuttamisesta. Näin ollen on mahdollista, että kyseisten artiklojen muuttamista koskeva direktiivi tulee voimaan ja sillä asetetaan päivämäärä, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava kansallisia säännöksiä direktiivin panemiseksi täytäntöön. Jos kyseinen päivämäärä asetetaan ennen kuin poikkeuksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2021, tätä päätöstä ei tulisi enää soveltaa.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Luxemburgille myönnettiin 30 000 euron raja-arvo, Virolle 40 000 euron raja-arvo, Italialle 65 000 euron raja-arvo, Kroatialle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle 40 000 euron raja-arvo ja Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, pk-yrityksiä käsittelevää järjestelmää koskeva komission ehdotus on esitetty vastikään.

Tämän vuoksi ehdotetaan, että poikkeustoimenpiteelle annetaan lupa 31. joulukuuta 2021 saakka tai siihen päivään saakka, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.

•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE