VALTIONTUKI – SLOVAKIAN TASAVALTA

Valtiontuki SA.52194 (2018/FC) – Slovakian vähittäiskauppavero

Kehotus huomautusten esittämiseen Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 108 artiklan 2 kohdan mukaisesti

(ETA:n kannalta merkityksellinen teksti)

(2019/C 194/03)

Komissio on ilmoittanut 2. huhtikuuta 2019 päivätyllä, tätä tiivistelmää seuraavilla sivuilla todistusvoimaisella kielellä toistetulla kirjeellä Slovakian tasavallalle päätöksestään aloittaa Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 108 artiklan 2 kohdassa tarkoitettu menettely, joka koskee edellä mainittua tukitoimenpidettä.

Asianomaiset voivat esittää huomautuksensa kuukauden kuluessa tämän tiivistelmän ja sitä seuraavan kirjeen julkaisemisesta. Huomautukset on lähetettävä osoitteeseen

European Commission Directorate-General Competition State Aid Greffe 1049 Bruxelles/Brussel BELGIQUE/BELGIË Faksi: +32 22961242 Stateaidgreffe@ec.europa.eu

Huomautukset toimitetaan Slovakialle. Huomautusten esittäjä voi pyytää kirjallisesti henkilöllisyytensä luottamuksellista käsittelyä. Tämä pyyntö on perusteltava.

KUVAUS TOIMENPITEESTÄ, JOTA KOSKEVAN MENETTELYN KOMISSIO ALOITTAA

Slovakian parlamentti hyväksyi 13. joulukuuta 2018 vähittäiskauppaketjujen erityismaksua koskevan lain, jäljempänä ’vähittäiskauppaverosta annettu laki’ (1), jolla otetaan käyttöön elintarvikkeita loppukuluttajille myyvien vähittäiskauppiaiden liikevaihtovero, jäljempänä ’vähittäiskauppavero’. Vähittäiskauppavero tuli voimaan 1. tammikuuta 2019.

Vähittäiskauppaveron tavoitteeksi on kerrottu elintarvikeketjun kohtuuttomien voittojen uudelleenjako, sillä vähittäiskauppaketjut, joilla on huomattavaa markkinavoimaa, saavat voittoa kohtuuttoman paljon sanelemalla hintoja ja painostamalla paikallisia tuottajia.

Vähittäiskauppaveroa peritään 2,5 prosenttia vähittäiskauppiaiden koko liikevaihdosta, jos vähintään 25 prosenttia kauppiaan liikevaihdosta on peräisin elintarvikkeiden myynnistä loppukuluttajille ja jos kauppiaat toimivat vähintään 15 prosentissa kaikista Slovakian hallintopiireistä. Franchising-jäseniä ja kaupan alan yhteenliittymien jäseniä kohdellaan erillisinä yksikköinä. Useat vähittäiskauppias- ja tuloryhmät on vapautettu vähittäiskauppaveron maksusta.

TOIMENPITEEN ARVIOINTI

Vähittäiskauppavero on seurausta Slovakian parlamentin säätämästä laista, joten se on Slovakian valtion toteuttama. Slovakia luopuu varoista, jotka se olisi muutoin ollut oikeutettu keräämään niiltä yrityksiltä, jotka on vapautettu kokonaan tai osittain vähittäiskauppaveron maksusta. Näin ollen toimenpide rahoitetaan valtion varoista. Vapautukset vähittäiskauppaverosta tuovat etua vapautuksen saaneille yrityksille sikäli kuin niiden taloudellinen taakka kevenee.

Vähittäiskauppaveron verotuksellinen tavoite on verottaa elintarvikkeita myyvien vähittäiskauppiaiden liikevaihtoa. Tästä muodostuu kyseisen veron veropohja ja verotettava tapahtuma. Tämän tavoitteen valossa kaikki elintarvikkeita myyvät vähittäiskauppiaat ovat vertailukelpoisessa tosiasiallisessa ja oikeudellisessa tilanteessa. Tästä syystä komissio päättelee alustavasti, että vähittäiskauppiaille myönnetty täydellinen tai osittainen verovapaus muodostaa poikkeuksen viitejärjestelmästä ja on siten ensi arviolta syrjiviä.

Tässä vaiheessa voidaan päätellä, että vähittäiskauppaverosta annetuista vapautuksista kaksi on perusteltuja. Kyseessä ovat tuottajamyymälät (2) ja vähittäiskauppiaat, joiden maksaman veron määrä ei ylitä 5 000:ta euroa vuosineljännestä kohti, joten ne eivät pysty saamaan kohtuutonta voittoa sanelemalla hintoja ja painostamalla tuottajia. Sitä vastoin ei ole poissuljettua, etteivätkö toisenlaisiin ryhmiin kuuluvat vähittäiskauppiaat, jotka on vapautettu kokonaan tai osittain vähittäiskauppaveron maksusta, pystyisi sanelemaan hintoja ja painostamaan paikallisia tuottajia markkinavoimansa ansiosta.

Sen vuoksi komissio päättelee alustavasti, ettei syrjintä, joka ensi arviolta aiheutuu seuraavien vähittäiskauppiasryhmien täydellisestä tai osittaisesta vapauttamisesta vähittäiskauppaverosta, ole oikeutettua:

— kaupan alan yhteenliittymien jäsenet ja franchising-jäsenet,

— vähittäiskauppiaat, jotka toimivat alle 15 prosentissa kaikista hallinnollisista piireistä,

— pienet ja keskisuuret yritykset,

— vähittäiskauppiaat, joiden liikevaihdosta vähintään 80 prosenttia on peräisin yhdentyyppisen elintarvikkeen myynnistä,

— suurkeittiöt,

— vähittäiskauppiaat, joiden liikevaihto on peräisin alle 10 työntekijän myymälöistä vähiten kehittyneillä alueilla,

— vähittäiskauppiaat, joiden liikevaihto on peräisin sellaisissa kunnissa olevista myymälöistä, joissa on enintään kolme elintarvikkeita myyvää myymälää, ja

— vähittäiskauppiaat, joiden liikevaihdosta alle 25 prosenttia on peräisin elintarvikkeiden myynnistä loppukuluttajalle.

Toimenpide vahvistaa vähittäiskauppaverosta vapautettujen yritysten asemaa verrattuna yrityksiin, jotka ovat verovelvollisia ja jotka kilpailevat EU:n markkinoilla, ja siten se vääristää tai uhkaa vääristää kilpailua ja vaikuttaa tai uhkaa vaikuttaa unionin sisäiseen kauppaan.

Sen vuoksi komissio päättelee alustavasti, että edellä mainittuja vähittäiskauppiasryhmiä koskevat verovapautukset ovat valtiontukea ja ettei kyseinen tuki sovellu sisämarkkinoille.

Koska vähittäiskauppavero, myös asiaan liittyvät verovapautukset, on tullut voimaan äskettäin ja sitä sovelletaan päätöksen tekoajankohtana, komissio katsoo olevan välttämätöntä tehdä neuvoston asetuksen (EU) 2015/1589 (3) 13 artiklan 1 kohdan mukainen tuen keskeyttämistä koskeva välipäätös. Komissio voi tehdä tuen keskeyttämistä koskevan välipäätöksen väliaikaisena toimenpiteenä, jossa vaaditaan jäsenvaltiota keskeyttämään sääntöjenvastaisen tuen maksaminen, kunnes komissio on tehnyt asiasta lopullisen päätöksen.

(1) Laki N:o 385/2018 Kok., annettu 13 päivänä joulukuuta 2018, vähittäiskauppaketjujen erityismaksusta ja lain N:o 595/2003 Kok. muuttamisesta, sellaisena kuin se on muutettuna.

(2) Vähittäiskauppiaita, jotka ovat elintarviketuottajia (tai sidoksissa elintarviketuottajiin) ja joiden nettoliikevaihdosta vähintään 80 prosenttia tulee niiden kuluttajille tuottamien elintarvikkeiden myynnistä.

(3) Neuvoston asetus (EU) 2015/1589, annettu 13 päivänä heinäkuuta 2015, Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 108 artiklan soveltamista koskevista yksityiskohtaisista säännöistä (EUVL L 248, 24.9.2015, s. 9).

(4) Zákon č. 385/2018 Z. z. z 13. decembra 2018 o osobitnom odvode obchodných reťazcov a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.

(5) Nariadenie Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie. Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 19.

(6) Konkrétne v § 2 ods. 1 písm. a) návrhu zákona o odvode z maloobchodného predaja sa stanovuje, že „obchodným reťazcom sa rozumie zoskupenie obchodných prevádzkarní, ktoré používajú rovnaké alebo vzájomne zameniteľné označenie obchodným názvom alebo ktoré sú prevádzkované tým istým podnikateľom alebo vzájomne majetkovo alebo personálne prepojenými podnikateľmi, alebo obchodná aliancia […]“ (zvýraznené autorom). Okrem toho v § 2 ods. 1 písm. e) návrhu zákona o odvode z maloobchodného predaja sa stanovuje, že obchodnou alianciou je „zoskupenie obchodných prevádzkarní prevádzkovaných viacerými fyzickými osobami alebo právnickými osobami so samostatnou právnou subjektivitou, ktoré nie sú majetkovo alebo personálne prepojenými podnikateľmi, združených na účel spoločného nákupu tovarov, alebo iným spôsobom využívajúce výhody zosúladeného postupu vo vzťahu k dodávateľovi tovarov“.

(7) V znení zákona o odvode z maloobchodného predaja, ktoré prijal slovenský parlament, bolo vymedzenie pojmu obchodný reťazec v § 2 ods. 1 písm. a) zmenené takto: „zoskupenie obchodných prevádzkarní, ktoré používajú rovnaké alebo vzájomne zameniteľné označenie obchodným názvom a ktoré sú prevádzkované tým istým podnikateľom alebo vzájomne majetkovo alebo personálne prepojenými podnikateľmi […]“ (zvýraznené autorom).

(8) Ustanovenie § 2 ods. 1 písm. e) návrhu zákona o odvode z maloobchodného predaja nebolo zahrnuté do konečnej verzie prijatého zákona.

(9) Nariadenie Komisie (EÚ) č. 651/2014 zo 17. júna 2014 o vyhlásení určitých kategórií pomoci za zlučiteľné s vnútorným trhom podľa článkov 107 a 108 zmluvy (Ú. v. EÚ L 187, 26.6.2014, s. 1 – 78).

(10) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(11) Rozsudok Súdneho dvora zo 16. mája 2000, Francúzsko/Ladbroke Racing Ltd a Komisia, C-83/98 P, EU:C:2000:248, body 48 až 51. Podobne opatrenie, ktoré určitým podnikom umožňuje zníženie dane alebo odklad platby normálne splatnej dane, môže predstavovať štátnu pomoc (pozri rozsudok Súdneho dvora z 8. septembra 2011, Paint Graphos a i., spojené veci C-78/08 až C-80/08EU:C:2011:550, bod 46).

(12) Vec C-417/10, 3M Italia, EU:C:2012:184, bod 38.

(13) Vec 173/73, Taliansko/Komisia, EU:C:1974:71, bod 13.

(14) Rozsudok Súdneho dvora z 15. decembra 2005, Taliansko/Komisia, C-66/02, EU:C:2005:768, bod 78; rozsudok Súdneho dvora z 10. januára 2006, Cassa di Risparmio di Firenze a iní, C-222/04, EU:C:2006:8, bod 132; rozsudok Súdneho dvora z 9. októbra 2014, Ministerio de Defensa a Navantia, C-522/13, EU:C:2014:2262, body 21 až 31.

(15) Rozsudok Súdneho dvora z 15. júna 2006, Air Liquide Industries Belgium, C-393/04 a C-41/05, EU:C:2006:403, bod 30 a rozsudok Súdneho dvora z 15. marca 1994, Banco Exterior de España, C-387/92, EU:C:1994:100, bod 14.

(16) Vec C-374/17, A Brauerei, EU:C:2018:1024, bod 35 a citovaná judikatúra.

(17) Vec C-374/17, A Brauerei, EU:C:2018:1024, bod 36 a citovaná judikatúra.

(18) Vec C-374/17, A Brauerei, EU:C:2018:1024, bod 39.

(19) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(20) Príloha 2 k sťažnosti: Štúdia INNES o osobitnom odvode obchodných reťazcov – čo bolo uvedené v konečnej verzii (berúc do úvahy zmeny a doplnenia zo 6. decembra 2018).

(21) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(22) Maloobchodníci sú oslobodení od maloobchodnej dane, ak spadajú do vymedzenia pojmu v článku 2 ods. 1 prílohy I k nariadeniu č. 651/2014, v ktorom sa stanovuje: „Kategóriu mikropodnikov, malých a stredných podnikov („MSP“) tvoria podniky, ktoré zamestnávajú menej ako 250 osôb a ktorých ročný obrat nepresahuje 50 mil. EUR a/alebo celková ročná súvaha nepresahuje 43 mil. EUR.“

(23) Vec C-374/17, A Brauerei EU:C:2018:1024, bod 48 a citovaná judikatúra.

(24) Spojené veci C-78/08 až C-80/08, Paint Graphos, EU:C:2011:550, body 73 a 75.

(25) CBA Kereskedelmi Kft.

(26) Príloha 6 k sťažnosti: Obraty a informácie o trhových podieloch obchodných reťazcov.

(27) Coop Jednota Slovensko, spotrebné družstvo.

(28) Billa (Rewe Group).

(29) Milk-Agro, spol. s.r.o.

(30) Potraviny FRESH s.r.o a CBA Kereskedelmi Kft.

(31) Pozri údaje uverejnené Štatistickým úradom Slovenskej republiky pre okres Prešov a okres Medzilaborce: https://slovak.statistics.sk/wps/portal/ext/themes/demography/population/indicators/.

(32) Príloha 2 k sťažnosti: Štúdia INNES o osobitnom odvode obchodných reťazcov – čo bolo uvedené v konečnej verzii (berúc do úvahy zmeny a doplnenia zo 6. decembra 2018).

(33) Návrh smernice Európskeho parlamentu a Rady o nekalých obchodných praktikách vo vzťahoch medzi podnikmi v potravinovom dodávateľskom reťazci, COM(2018) 173 final – 2018/082 (COD). Pozri aj legislatívne uznesenie Európskeho parlamentu z 12. marca 2019 o návrhu smernice Európskeho parlamentu a Rady o nekalých obchodných praktikách vo vzťahoch medzi podnikmi v potravinovom dodávateľskom reťazci [COM(2018) 0173 – C8-0139/2018 – 2018/0082(COD)] uverejnené na webovom sídle Európskeho parlamentu: http://www.europarl.europa.eu/sides/getDoc.do?pubRef=-//EP//NONSGML+TA+P8-TA-2019-0152+0+DOC+PDF+V0//SK.

(34) Napr. Tesco (Spojené kráľovstvo), Lidl (Nemecko), Kaufland (Nemecko), Billa (Rakúsko), Terno (Malta), CBA Slovakia (Luxembursko).

(35) Rozsudok Súdneho dvora zo 14. januára 2015, Eventech/The Parking Adjudicator, C-518/13, EU:C:2015:9, bod 65; rozsudok Súdneho dvora z 8. mája 2013, Libert a i., spojené veci C-197/11 a C-203/11, EU:C:2013:288, bod 76.

(36) Rozsudok Súdneho dvora zo 14. januára 2015, Eventech/The Parking Adjudicator, C-518/13, EU:C:2015:9, bod 66; rozsudok Súdneho dvora z 8. mája 2013, Libert a i., spojené veci C-197/11 a C-203/11, EU:C:2013:288, bod 77; rozsudok Všeobecného súdu zo 4. apríla 2001, Friulia Venezia Giulia, T-288/97, EU:T:2001:115, bod 41.

(37) Rozsudok Súdneho dvora zo 14. januára 2015, Eventech/The Parking Adjudicator, C-518/13, EU:C:2015:9, bod 67; rozsudok Súdneho dvora z 8. mája 2013, Libert a i., spojené veci C-197/11 a C-203/11, EU:C:2013:288, bod 78; rozsudok Súdneho dvora z 24. júla 2003, Altmark Trans, C-280/00, EU:C:2003:415, bod 78.

(38) Rozsudok Súdneho dvora z 24. júla 2003, Altmark Trans, C-280/00, EU:C:2003:415, body 77 a 78.

(39) Vec T-68/03, Olympiaki Aeroporia Ypiresies/Komisia, EU:T:2007:253, bod 34.

(40) Vec C-74/76, Ianelli/Meroni, EU:C:1977:51, bod 14.

(41) Pozri, analogicky, rozsudok Súdneho dvora z 5. februára 2014, Hervis Sport-és Divatkereskedelmi Kft. C-385/12, EU:C:2014:47, v ktorom Súdny dvor rozhodol takto: „Články 49 ZFEÚ a 54 ZFEÚ sa majú vykladať v tom zmysle, že bránia právnej úprave členského štátu v oblasti dane z obratu z maloobchodnej činnosti v predajniach, ktorá daňovníkom, ktorí tvoria v rámci určitej skupiny spoločností ‚prepojené podniky‘ v zmysle tejto právnej úpravy, ukladá povinnosť sčítať ich obraty na účely uplatnenia značne progresívnej sadzby dane a následne rozdeliť takto získanú sumu dane medzi nich pomerne podľa ich skutočných obratov, ak – čo prislúcha overiť vnútroštátnemu súdu – daňovníci patriaci do skupiny spoločností a podliehajúci najvyššej sadzbe osobitnej dane sú vo väčšine prípadov ‚prepojení‘ so spoločnosťami, ktoré majú svoje sídlo v inom členskom štáte.“

(42) Nariadenie Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie (kodifikované znenie) (Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 9).

(43) Nariadenie Komisie (EÚ) č. 1407/2013 z 18. decembra 2013 o uplatňovaní článkov 107 a 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie na pomoc de minimis. Ú. v. EÚ L 352, 24.12.2013, s. 1 – 8.

(44) Nariadenie Rady (EÚ) 2015/1589 z 13. júla 2015 stanovujúce podrobné pravidlá na uplatňovanie článku 108 Zmluvy o fungovaní Európskej únie. Ú. v. EÚ L 248, 24.9.2015, s. 19.

(45) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 27.

(46) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 30.

(47) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 70.

(48) Rozsudok Všeobecného súdu z 25. apríla 2018, Maďarsko/Komisia, T-554/15, EU:T:2018:220, bod 136.