EUROOPAN YHTEISÖJEN KOMISSIO 
Bryssel, 12.04.1995 
KOM(95) 136 lopull. 
Ehdotus 
NEUVOSTON PÄÄTÖKSEKSI 
LUVAN ANTAMISESTA SAKSAN LIITTOTASAVALLALLE TEHDÄ PUOLAN 
TASAVALLAN KANSSA SOPIMUS, JONON KUULUU 
POIKKEUSMÄÄRÄYKSIÄ JÄSENVALTIOIDEN 
LIIKEVAIHTOVEROLAINSÄÄDÄNNÖN YHDENMUKAISTAMISESTA 
17 PÄIVÄNÄ TOUKOKUUTA 1977 ANNETUN KUUDENNEN NEUVOSTON 
DIREKTIIVIN 77/388/ETY 2 JA 3 ARTIKLAAN 
(komission esittämä) 

^ 
EXPLANATORY MEMORANDUM 
By letter officially received by the Secretariat-General of the Commission on 20 January 
1995, the German Government requested authorization, on the basis of Article 30 of the 
Sixth Council Directive, to conclude an agreement with the Republic of Poland containing 
derogations from Articles 2 and 3 of that Directive (Sixth Council Directive 77/388/EEC 
of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to 
turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of assessment1). 
This agreement concerns the link-up of the German B97 and Polish 274 roads, and the 
construction of a frontier bridge across the Neisse in the Guben and Gubinek area. 
However, the tax provisions derogating from the Sixth Directive refer only to the 
construction of the frontier bridge. 
In accordance with Article 30, the other Member States were informed of Germany's 
request by letter dated 20 February 1995. 
The agreement provides that Polish law relating to goods and services tax is to apply to 
supplies of goods or services effected in connection with the construction of the frontier 
bridge. It also stipulates that, with the exception of customs duties, no import tax is to be 
charged on goods imported from the sovereign territory of one Contracting State into the 
sovereign territory of the other Contracting State, provided that those goods are used in 
the construction of the frontier bridge. This does not apply to imports of goods for the 
public building authorities. 
Under the principle of territorial application laid down by the Sixth Directive, construction 
work carried out on German sovereign territory would be subject to VAT in Germany, 
but construction work carried out on Polish sovereign territory would lie outside the 
scope of the Sixth Directive. If these provisions were applied, it would be necessary to 
break down transactions on the basis of the territory on which they were carried out. In 
addition, each importation into Germany from Poland of goods used for the construction 
of the bridge would be subject to VAT in Germany. 
The Contracting States are of the opinion that the application of these rules would involve 
substantial tax complications for the contractors responsible for the construction work. 
They therefore take the view that the tax provisions of the draft agreement are justified in 
order to simplify the contractors' tax obligations. 
OJ NoL 145, 13.6.1977, p. I. as last amended by Directive 94/76/EC (OJ No L 365, 31.12.1994, 
P-53). 
3 
It is clear that the tax provisions in the agreement adversely affect the total amount of 
VAT to be collected on transactions relating to construction work on the frontier bridge. 
However, the German Government would point out that earlier agreements between 
Germany and Poland concerning, fust, the motorway link-up and the construction of 
frontier clearance facilities for the new frontier crossing in the Görlitz and Zgorzelec area 
and, second, the motorway link-up between Frankfurt/Oder and Schwetig stipulated that 
all supplies of goods or services effected in connection with the construction of bridges 
were subject to VAT in Germany, including those effected on Polish territory. The 
Council authorized Germany to conclude agreements by two decisions deemed to have 
been adopted in accordance with the second paragraph of Article 30 of the Sixth 
Directive. 
However, in the course of the negotiations on these agreements, a guarantee of 
reciprocity was given. Thus, the Federal Republic of Germany had agreed that, in future 
cross-border construction projects of a similar nature, Polish tax law could be applied to 
transactions carried out on German territory if this facilitated construction. It is therefore 
in accordance with what was agreed during earlier negotiations that the draft agreement 
provides that Polish law relating to tax on goods and services is to apply to all the 
construction work on the bridge. 
Under Article 30 of the Sixth Directive, any Member State may be authorized to conclude 
with a non-member country or an international organization an agreement which may 
contain derogations from the said Directive. 
The Commission agrees that the uniform taxation of construction work and the waiving of 
collection of VAT on the importation of goods intended for use in such work is a 
simplification for the contractors compared with the application of the normal rules of 
taxation. 
It also considers that the provisions of the proposed agreement resulting in the 
non-taxation of transactions relating to construction work that is subject to VAT in 
Germany are fair, given the lax provisions of the two above-mentioned agreements 
providing for VAT to be charged in Germany on certain transactions which were, in 
theory, outside the scope of the Sixth Directive 
In addition, given the compensating effect of the tax provisions of the three agreements, 
the application of the tax provisions oi^ the present draft agreement will have only a 
negligible effect on the own resources of the European Communities accruing from value 
added tax. 
Accordingly, the Commission takes the view that the Federal Republic of Qermany should 
be authorized to conclude the proposed agreement. 
1 
Ehdotus 
NEUVOSTON PÄÄTÖKSEKSI 
LUVAN ANTAMISESTA SAKSAN LIITTOTASAVALLALLE TEHDÄ PUOLAN 
TASAVALLAN KANSSA SOPIMUS, JOHON KUULUU 
POIKKEUSMÄÄRÄYKSIÄ JÄSENVALTIOIDEN 
LIIKEVAIHTOVEROLAINSÄÄDÄNNÖN YHDENMUKAISTAMISESTA 
17 PÄIVÄNÄ TOUKOKUUTA 1977 ANNETUN KUUDENNEN NEUVOSTON 
DIREKTIIVIN 77/388/ETY 2 JA 3 ARTIKLAAN 
EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka 
ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen, 
ottaa huomioon jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta 17 
päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen neuvoston direktiivin - yhteinen 
arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste', ja erityisesti sen 30 
artiklan, 
ottaa huomioon komission ehdotuksen 
sekä katsoo, että 
kuudennen direktiivin 30 artiklan mukaisesti neuvosto voi yksimielisesti komission 
ehdotuksesta antaa jäsenvaltioille luvan tehdä kolmannen maan tai kansainvälisen järjestön 
kanssa sopimuksen, joka saattaa sisältää poikkeuksia tästä direktiivistä, 
Saksan hallitus on hakenut komission pääsihteeristön 20 päivänä tammikuuta 1995 
kirjaamalla kirjeellä lupaa tehdä Puolan kanssa sopimus Saksan maantien B97 ja Puolan 
maantien 274 yhdistämisestä ja rajasillan rakentamisesta Neissejoen yli Gubenin ja 
Gubinekin alueella; sopimukseen sisältyy poikkeuksia kuudennen direktiivin 2 ja 3 
artiklasta mainitun rajasillan rakentamisen osalta, 
muille jäsenvaltioille on ilmoitettu Saksan hakemuksesta 20 päivänä helmikuuta 1995, 
1 EYVL n:o L 145, 13.6.1977, s. I. Direktiivi sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna 
direktiivillä 94/76/EY (EYVL n:o L 365, 31.12.1994, s. 53) 
^r 
ilman poikkeusmääräyksiä Saksan maan alueella tehtävät rakennustyöt olisivat Saksan 
alv.n alaisia ja Puolan alueella tehdyt kuudennen direktiivin soveltamisalan ulkopuolella, ja 
lisäksi kaikki Puolasta lähtöisin olevat Saksaan tuodut tavarat, joita käytetään rajasillan 
rakentamiseen, olisivat Saksan arvonlisäveron alaisia, 
sopimuksen poikkeusmääräysten tarkoitus on yksinkertaistaa kyseisen rajasillan 
rakennustöistä vastaavien toimijoiden vcrotussääntöjä, ja 
poikkeusmääräykset vaikuttavat vain hyvin vähän Euroopan yhteisöjen arvonlisäverosta 
saataviin omiin varoihin, 
ON TEHNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 
^ 
I artikla 
Saksan liittotasavallalle annetaan lupa tehdä Puolan tasavallan kanssa Saksan maantien 
B97 ja Puolan maantien 274 yhdistämisestä sekä Neissejoen ylittävän rajasillan 
rakentamisesta Gubenin ja Gubinekin alueelle sopimus, johon sisältyy poikkeuksia 17 
päivänä toukokuuta 1977 annetusta neuvoston kuudennesta direktiivistä 77/388/ETY. 
Mainitut poikkeukset määritellään 2 ja 3 artiklassa. 
2 artikla 
Poiketen kuudennen direktiivin 3 artiklasta Saksan liittotasavaltaan Gubenin alueella 
kuuluvan osan, jolla rakennetaan Saksan maantien B97 ja Puolan maantien 274 yhdistävää 
Neissejoen ylittävää rajasiltaa, katsotaan kuuluvan Puolan tasavallan alueeseen kyseisen 
sillan rakentamiseen liittyvien tavaroiden toimittamisen ja palvelujen tarjoamisen osalta. 
.>' artikla 
Poiketen kuudennen direktiivin 2 artiklan 2 kohdasta Puolasta lähtöisin olevien tavaroiden 
tuonti Saksaan ei ole arvonlisäveron alaista siltä osin, kuin mainitut tavarat käytetään 
Saksan maantien B97 ja Puolan maantien 274 yhdistävän Neissejoen ylittävän rajasillan 
rakentamiseen Gubenin ja Gubinekin alueella. Poikkeusta ei kuitenkaan sovelleta julkisten 
viranomaisten maahantuomiin tavaroihin. 
4 artikla 
Tämä päätös on osoitettu Saksan liittotasavallalle. 
Tehty Brysselissä 
Neuvoston puolesta 
Puheenjohtaja 
2 
ISSN 1024-4492 
KOM(95) 136 lopullinen 
ASIAKIRJAT 
FI 09 11 
Luettelonumero : CB-CO-95-149-FI-C 
ISBN 92-77-87752-9 
Euroopan yhteisöjen virallisten julkaisujen toimisto 
L-2985 Luxembourg