PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron (alv) kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilpin tai veron kiertämisen estämiseksi.

Tanska pyysi komission 21. helmikuuta 2020 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa jatkaa yksityiskäytössä sovellettavaa vakiokantajärjestelmää sellaisille kevyille hyötyajoneuvoille, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia ja jotka on rekisteröity pelkästään yrityskäyttöön, ja näin jatkaa neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2018/485 myönnettyä alv-direktiivin 75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä.

Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Tanskan hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 2. huhtikuuta 2020 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Tanskalle 3. huhtikuuta 2020 päivätyllä kirjeellä, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv:n kantamisen yksinkertaistamiseksi ja verovilpin torjumiseksi Tanska pyysi vuonna 2011 poikkeusta, jonka nojalla se saisi ottaa käyttöön yksityiskäytössä sovellettavan vakiokantajärjestelmän sellaisille kevyille hyötyajoneuvoille, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia ja jotka on rekisteröity pelkästään yrityskäyttöön. Poikkeuspyyntö hyväksyttiin 24. heinäkuuta 2012 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU. Tanska on pyytänyt toimenpiteen jatkamista kahdesti, ja pyynnöt on hyväksytty 19. kesäkuuta 2015 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2015/992/EU ja neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2018/485. Viimeksi mainitun neuvoston täytäntöönpanopäätöksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2020.

Ilman tällaista poikkeustoimenpidettä Tanskan lainsäädännössä edellytettäisiin, että tällaisen pelkästään yrityskäyttöön rekisteröidyn ajoneuvon yksityiskäyttö johtaa siihen, että verovelvollinen menettää kokonaisuudessaan oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. Tanska soveltaa alv-direktiivin 176 artiklan vallinneen tilan jatkumista koskevaa säännöstä kevyiden hyötyajoneuvojen, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n vähennysoikeuteen. Jos yritys rekisteröi tällaisen kevyen hyötyajoneuvon pelkästään yrityskäyttöön, se saa vähentää kyseisen ajoneuvon hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n kokonaisuudessaan. Kuitenkin kun yritys rekisteröi kevyen hyötyajoneuvon sekä yritys- että yksityiskäyttöön, se ei saa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvää alv:a, mutta se voi vähentää kokonaisuudessaan ajoneuvon käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n.

Edellä kuvatun Tanskan järjestelmän hallinnointi voi olla monimutkaista ja kallista sekä verovelvollisille että verohallinnolle. Sen vuoksi Tanska pyytää saada soveltaa yksinkertaistettua menettelyä, joka myönnettiin sille aiemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU ja edelleen neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2015/992/EU ja neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2018/485.

Alv-direktiivin 75 artiklassa säädetään, että kun yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvaa tavaraa käytetään yksityisiin tarpeisiin, arvonlisäveron määrittämisessä käytettävä veron peruste on verovelvolliselle palvelujen suorituksesta aiheutuvien kustannusten määrä. Verovelvollinen voi käyttää Tanskassa käytössä olevaa vakiokantajärjestelmää kalenterivuoden aikana enintään 20 päivän ajan. Järjestelmän mukaan verovelvollinen maksaa päiväkohtaisen maksun ajoneuvon yksityiskäytöstä. Ajoneuvon yksityiskäytöstä maksettava päiväkohtainen kiinteä maksu on 40 Tanskan kruunua, ja se kattaa ainoastaan alv:n. Tanskan hallitus on vahvistanut tämän määrän kansallisten tilastojen analysoinnin perusteella. Erillisessä kansallisessa lainsäädännössä olisi säädettävä samankaltaisesta maksusta, joka kattaisi yritysauton käyttöön saattamisesta maksettavan tuloveron ja käyttöveron lisämaksun. Jos verovelvollinen käyttää ajoneuvoa yksityistarkoituksiin yli 20 päivän ajan kalenterivuodessa, vallinneen tilan jatkumista koskevia sääntöjä sovellettaisiin ja verovelvollinen menettäisi kokonaisuudessaan oikeutensa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n.

Tanskan viranomaiset ovat kehittäneet sähköisen järjestelmän, jossa verovelvolliset voivat maksaa kiinteän päivämaksun verkossa tai mobiilisovelluksella. Verovelvollinen saa maksuhetkellä päivätositteen (”dagsbevis”), joka kelpaa tositteeksi siitä, että alv on suoritettu. Viranomaiset katsovat, että järjestelmällä yksinkertaistetaan verovelvollisten kirjanpitovelvoitteita ja veroviranomaisten velvollisuutta kantaa veroja.

Yksinkertaistettu menettely on vapaaehtoinen. Verovelvollinen voisi siis edelleen rekisteröidä kevyet hyötyajoneuvonsa sekä yritys- että yksityiskäyttöön, jos se sopii kyseisen verovelvollisen tilanteeseen paremmin.

Kuten neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2018/485 3 artiklassa edellytetään, Tanska toimitti yhdessä jatkamista koskevan pyynnön kanssa kertomuksen toimenpiteen uudelleentarkastelusta. Tanskan viranomaisten mukaan yksinkertaistettu menettely on toiminut erittäin hyvin viime vuosina, ja viranomaisilla on vahvat perusteet jatkaa sen soveltamista.

Sen vuoksi on aiheellista antaa Tanskalle lupa jatkaa poikkeavan toimenpiteen soveltamista 31. joulukuuta 2023 saakka.