PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Latvia pyysi kirjeessään, jonka komissio kirjasi saapuneeksi 3. heinäkuuta 2017, lupaa soveltaa edelleen alv-direktiivin 287 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jolla vapautetaan arvonlisäverosta ne verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto jää alle tietyn raja-arvon. Aiempaa raja-arvoa koskevan hakemuksen uudelleenarvioinnin jälkeen Latvia pyytää laskemaan vapautuksen raja-arvon 50 000 eurosta 40 000 euroon.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Latvian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 13. syyskuuta 2017 päivätyillä kirjeillä. Komissio ilmoitti 14. syyskuuta 2017 päivätyllä kirjeellä Latvialle, että sillä on kaikki hakemuksen arviointia varten tarvitsemansa tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Latvia voi alv-direktiivin 287 artiklan 10 kohdan mukaan vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on Latvian liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna enintään 17 200 euron suuruinen. Latvialle annettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2010/584/EU lupa soveltaa korkeampaa raja-arvoa ja vapauttaa näin ollen arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Tätä toimenpidettä jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2014/796/EU, jonka voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2017. Latvia pyysi toimenpiteen jatkamista 1. tammikuuta 2018 lähtien ja pyysi samalla vapautuksen raja-arvon laskemista 50 000 eurosta 40 000 euroon.

Latvian toimittamien tietojen perusteella alv:stä vapauttamisen raja-arvon laskeminen 50 000 eurosta 40 000 euroon lisäisi arvonlisäverovelvollisiksi rekisteröityjen määrää noin 650 henkilöllä lähinnä lakiasiainpalvelujen ja laskentatoimen palvelujen aloilla, vähittäiskaupan toimijoiden (autoja ja moottoripyöriä lukuun ottamatta) sekä kasvinviljelyä ja kotieläintaloutta, riistataloutta ja niihin liittyviä palveluja harjoittavien verovelvollisten keskuudessa.

Niiden arvonlisäverovelvollisten tuotantopanoksista maksettu vero, joiden vuosittainen liikevaihto oli enintään 40 000 euroa vuonna 2015, ylitti yleisesti ottaen kansalliseen talousarvioon maksettavan alv:n, joten valtiolle alv:n kantamisesta näiltä henkilöiltä aiheutuvat kustannukset olisivat suuremmat kuin odotettavissa olevien tulojen määrä.

Arvonlisäveron raja-arvoja on lisäksi arvioitu uudelleen, koska Latvian nykyinen 50 000 euron raja-arvo on jonkin verran korkeampi kuin kaikissa verrokkimaissa ja etenkin sen naapurimaissa (45 000 euroa Liettuassa ja 40 000 euroa Virossa). Verojen hallinnointiin ja sääntöjen noudattamiseen liittyvien kustannusten alentamisesta saatavia hyötyjä arvioitiin huolellisesti niihin kilpailun vääristymiin nähden, joita syntyy, kun arvonlisäveron raja-arvon eri puolilla olevia verovelvollisia kohdellaan eri tavoin.

Verovelvollisilla, joiden liikevaihto ei ylitä raja-arvoa, on kuitenkin mahdollisuus rekisteröityä arvonlisäverovelvollisiksi.

Alhaisempi raja-arvo näyttää hyväksyttävältä, kun otetaan huomioon, että Latvialla on seitsemän vuoden ajan ollut lupa vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa, ja että se on arvioinut tilannetta uudelleen. Tämän vuoksi ehdotetaan, että Latvia saa alentaa vapautuksen raja-arvon pk-yritysten osalta 50 000 eurosta 40 000 euroon 31. joulukuuta 2020 saakka tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jolla säädetään vuosittaisen liikevaihdon raja-arvoista, joiden alittuessa verovelvolliset voidaan vapauttaa arvonlisäverosta, sen mukaan, kumpi näistä ajankohdista on aikaisempi.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Belgialle myönnettiin 25 000 euron raja-arvo, Luxemburgille 30 000 euron raja-arvo, Puolalle ja Virolle 40 000 euron raja-arvo, Liettualle 45 000 euron raja-arvo, Slovenialle 50 000 euron raja-arvo sekä Italialle 65 000 euron raja-arvo.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, komission ehdotus kattavan yksinkertaistamispaketin muodossa on tarkoitus esittää vuoden 2017 loppuun mennessä.

Sen vuoksi ehdotetaan, että toimenpiteen soveltamista jatkettaisiin 31. joulukuuta 2020 saakka tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jolla muutetaan pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevia alv-direktiivin säännöksiä.

•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.