PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Malta pyysi 20. lokakuuta 2020 komissioon saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa korottaa alv-direktiivin 287 artiklasta poikkeavan voimassa olevan toimenpiteen kynnysarvoa 31. joulukuuta 2024 asti, jotta verovelvolliset, joiden vuosiliikevaihto on enintään 30 000 euroa, voidaan vapauttaa arvonlisäverosta. Komissio pyysi pyyntöön liittyviä lisätietoja, jotka toimitettiin sille 9. marraskuuta 2020 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Maltan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 17. joulukuuta 2020 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Maltalle 18. joulukuuta 2020 päivätyllä kirjeellä, että sillä oli kaikki hakemuksen arviointiin tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, mukaan luettuna mahdollisuus myöntää alv-vapautus verovelvollisille, joiden vuosiliikevaihto jää alle tietyn raja-arvon. Alv-vapautus merkitsee sitä, että verovelvollisen ei tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, jolloin verovelvollinen ei voi myöskään vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 287 artiklan mukaan tietyt jäsenvaltiot, jotka ovat liittyneet unioniin 1. tammikuuta 1978 jälkeen, voivat myöntää verovapautuksen sellaisille verovelvollisille, joiden vuosiliikevaihto on kansallisena valuuttana niiden liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan enintään kyseisessä säännöksessä mainittujen määrien suuruinen. Malta otti euron käyttöön 1. tammikuuta 2008.

Alv-direktiivin 287 artiklan 13 kohdan mukaan Malta voi myöntää vapautuksen arvonlisäverosta kolmelle verovelvollisten ryhmälle: verovelvolliset, joiden vuosiliikevaihto on enintään 37 000 euroa, kun liiketoiminta käsittää pääasiassa tavaraluovutuksia, 24 300 euroa, kun liiketoiminta käsittää pääasiassa vähäisen arvonlisän omaavien palvelujen (suuret tuotantopanokset) suorittamista, ja 14 600 euroa muissa tapauksissa eli korkean arvonlisän omaavien palvelujen (pienet tuotantopanokset) tarjoajat.

Malta on liittymisestään lähtien hyödyntänyt tätä säännöstä auttaakseen pieniä yrityksiä ja kannustaakseen uusia yrityksiä toiminnan aloittamisessa. Tämä on osoittautunut hyödylliseksi yksinkertaistamistoimenpiteeksi, koska sillä poistetaan useita alv-velvoitteita yrityksiltä, joiden liikevaihto jää alle tietyn vuosittaisen määrän, mikä on vähentänyt näiden yritysten toimintakustannuksia. Toimenpiteellä on ollut hyvin vähäinen vaikutus tuloihin. Maltan hallitus on sitoutunut soveltamaan edelleen toimenpiteitä, joilla yksinkertaistetaan pienten toimijoiden velvoitteita, niiden pieniä yrityksiä koskevien Euroopan unionin tavoitteiden mukaisesti, jotka vahvistetaan eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa.

Tätä varten Maltalle annettiin 20. helmikuuta 2018 annetulla täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2018/279 lupa korottaa pienintä liikevaihtoa edustavan ryhmän raja-arvoa 14 600 eurosta 20 000 euroon. Maltalle annettiin 3. marraskuuta 2020 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2020/1662 lupa jatkaa tämän toimenpiteen soveltamista 31. joulukuuta 2024 asti.

Tämän erityistoimenpiteen hyväksyminen ja saattaminen osaksi kansallista lainsäädäntöä 1. heinäkuuta 2018 johtivat siihen, että vuosiliikevaihtoa koskevan raja-arvon korotuksesta hyötyi yli 1 262 pk-yrityksiin sovellettavan yksinkertaistamisjärjestelmän vastaavaan ryhmään kuuluvaa pienyritystä.

Kun raja-arvo korotetaan 30 000 euroon niiden verovelvollisten osalta, joiden liiketoiminta käsittää pääasiassa vähäisen arvonlisän omaavien palvelujen (suuret tuotantopanokset) suorittamista tai korkean arvonlisän omaavien palvelujen (pienet tuotantopanokset) suorittamista, toimenpiteen katsotaan vähentävän merkittävästi järjestelmän piiriin kuuluvien yritysten ja erityisesti mikroyritysten hallinnollista rasitusta vapauttamalla ne tavanomaisen alv-järjestelmän mukaisista alv-velvoitteista, kuten alv:tä koskevasta kirjanpidosta tai alv-ilmoituksen toimittamisesta.

Erityistoimenpide on vähentänyt merkittävästi näiden maltalaisten pienyritysten hallinnollista rasitusta ja kustannuksia. Lisäksi erityistoimenpiteen soveltaminen on antanut Maltalle mahdollisuuden ohjata enemmän resursseja alv-petosten torjuntaan ja nykyisen alv-järjestelmän täytäntöönpanon tehostamiseen.

Poikkeustoimenpide, jolla yksinkertaistetaan pienten toimijoiden velvoitteita, on pienyrityksiä koskevien Euroopan unionin tavoitteiden mukainen.

Näin ollen on aiheellista antaa Maltalle lupa soveltaa poikkeavaa toimenpidettä 31. joulukuuta 2024 asti.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa