asetuksen (EU) N:o 904/2010 muuttamisesta siltä osin kuin on kyse hallinnollisen yhteistyön lujittamiseen tähtäävistä toimenpiteistä alv-petosten torjumiseksi

Olisi perustettava maksutietojen sähköinen keskusjärjestelmä (CESOP). Sen avulla jäsenvaltiot voivat välittää maksutietoja, joita ne säilyttävät kansallisella tasolla, mikä auttaa torjumaan tehokkaasti sähköisen kaupankäynnin alv-petoksia. CESOP-järjestelmässä olisi mahdollista yhdistää maksunsaajittain kaikki jäsenvaltioiden toimittamat maksutiedot, jotka ovat merkityksellisiä arvonlisäverotuksen kannalta, ja se tekisi mahdolliseksi luoda kattavan katsauksen maksunsaajien (eli yritysten) maksajilta (eli verkossa ostoksia tekeviltä kuluttajilta) vastaanottamista maksuista EU:ssa. CESOP-järjestelmä tunnistaisi saman maksutapahtuman moninkertaisen kirjaamisen, selkeyttäisi jäsenvaltioiden vastaanottamia tietoja (eli poistaisi kaksoiskirjaukset, korjaisi virheet tai ilmoittaisi niistä jne.), antaisi Eurofisc-yhteysvirkamiehille mahdollisuuden suorittaa maksutietojen ristiintarkastuksia asetuksen (EU) N:o 904/2010 nojalla vaihdettujen alv-tietojen kanssa sekä säilyttäisi kerätyt tiedot ainoastaan sen aikaa, jonka veroviranomaiset tarvitsevat alv-tarkastusten tekemiseen. Järjestelmä olisi ainoastaan jäsenvaltioiden Eurofisc-yhteysvirkamiesten käytettävissä, ja siinä olisi mahdollista tehdä tiedusteluja ainoastaan tutkittaessa epäiltyjä tai todettuja alv-petoksia.

Tämän ehdotuksen kohteena olevaan maksutietojen vaihtoon sovelletaan asetuksessa (EU) N:o 904/2010 vahvistettuja ja tietosuojaa koskevan eurooppalaisen kehyksen mukaisia suojatoimia. Välttämättömyys- ja suhteellisuusperiaatteiden arvioimiseksi olisi ensin otettava huomioon, että arvonlisäverotuksen kannalta merkityksellisten tietojen keräämisen, vaihtamisen ja analysoinnin tavoitteena on sähköisen kaupankäynnin alv-petosten torjunta. Tämä käy hyvin ilmi sidosryhmien kuulemisesta, jossa veroviranomaiset korostivat maksutietojen merkitystä sähköisen kaupankäynnin alv-petosten tehokkaassa torjunnassa. Julkiseen kuulemiseen vastanneet (yksityishenkilöt ja yritykset) vahvistivat myös, että maksutiedot ovat tarpeen veroviranomaisten tukemiseksi tällaisten petosten torjunnassa (kunhan kuluttajia koskevat tiedot pysyvät luottamuksellisina). Lisäksi veroviranomaisille toimitettaisiin ja niiden välillä vaihdettaisiin ainoastaan sähköisen kaupankäynnin alv-petoksiin mahdollisesti liittyviä tietoja. Tämä tarkoittaa sitä, että vain sellaisia tietoja vaihdettaisiin, jotka ovat tarpeen kulutusjäsenvaltion ulkopuolelle sijoittautuneiden mahdollisten petoksentekijöiden tunnistamiseksi (eli tietoja kotimaisista maksuista ei vaihdeta). Näihin tietoihin sisältyvät maksutapahtumien lukumäärä, päiväys ja tieto siitä, missä verotuspaikan pitäisi periaatteessa olla. Tarkoituksena ei ole vaihtaa tietoja verkkomaksuja suorittavien henkilöiden (eli kuluttajien) tunnistamiseksi, lukuun ottamatta tietoja maksun alkuperästä (esim. maksun suorittamiseen käytettävän pankin sijainti, joka on tarpeen verotuspaikan määrittämiseksi). Näin ollen maksutietoja ei olisi mahdollista käyttää kuluttajien ostotottumusten seurantaan.

Tämä aloite ei ylitä sitä, mikä on tarpeen sähköisen kaupankäynnin alv-petosten torjumista koskevan tavoitteen saavuttamiseksi. Tietosuojan osalta maksutietojen käsittelyssä noudatetaan välttämättömyyden periaatetta (vain sähköisen kaupankäynnin alv-petosten torjumisen kannalta tarpeellisia tietoja käsitellään) ja suhteellisuusperiaatetta (tietojen tyyppi ja tapa, jolla veroviranomaisten petostentorjunta-asiantuntijat käsittelevät tietoja, eivät ylitä sitä, mikä on asianmukaista sähköisen kaupankäynnin alv-petosten torjumiseksi) sekä yleisen tietosuoja-asetuksen, asetuksen (EU) 2018/1725 ja perusoikeuskirjan vaatimuksia.

Eurooppalainen keskusjärjestelmä maksutietojen keräämistä ja vaihtamista varten on tehokkain keino antaa veroviranomaisille kokonaiskuva sähköisen kaupankäynnin alv-sääntöjen noudattamisen valvomiseksi ja alv-petosten torjumiseksi. Kaikkien uusia yhteistyövälineitä koskevien aloitteiden, joilla pyritään ratkaisemaan ongelma, edellytyksenä on komission ehdotus neuvoston asetuksen (EU) N:o 904/2010 muuttamisesta.

Tämä aloite on toissijaisuusperiaatteen mukainen, sillä siinä käsiteltävä keskeinen ongelma, sähköisen kaupankäynnin arvonlisäpetokset, koskee kaikkia jäsenvaltioita, ja veroviranomaisten käytössä olevien välineiden riittämättömyys pahentaa tilannetta entisestään. Jäsenvaltiot eivät yksinään voi saada maksupalveluntarjoajien kaltaisilta kolmansilta osapuolilta tarvittavia tietoja valvoakseen rajatylittävien tavaroiden luovutusten ja palvelujen suoritusten alv-järjestelmää, varmistaakseen, että sähköisen kaupankäynnin alv-sääntöjä sovelletaan oikein, ja torjuakseen sähköisen kaupankäynnin alv-petoksia.

Tämän aloitteen oikeusperusta on Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen (SEUT-sopimus) 113 artikla. Tässä artiklassa määrätään, että neuvosto antaa yksimielisesti erityisessä lainsäätämisjärjestyksessä säännökset jäsenvaltioiden välillisiä veroja koskevien sääntöjen yhdenmukaistamisesta siltä osin kuin yhdenmukaistaminen on tarpeen sisämarkkinoiden toteuttamisen ja toiminnan varmistamiseksi sekä kilpailun vääristymien välttämiseksi.

Tärkeä osa tätä pakettia on ehdotus, jossa muutetaan hallinnollisesta yhteistyöstä ja petosten torjunnasta arvonlisäverotuksen alalla annettua asetusta (EU) N:o 904/2010. Ehdotuksessa annetaan nimittäin säännöt siitä, miten jäsenvaltioiden on kerättävä yhdenmukaisella tavalla tiedot, jotka maksupalveluntarjoajat antavat alv-direktiivin 243 b artiklan mukaisesti sähköisesti saataville. Lisäksi ehdotuksessa perustetaan uusi sähköinen keskusjärjestelmä, johon tallennetaan maksutiedot, jotta jäsenvaltioiden petostentorjuntaviranomaiset voisivat käsitellä niitä edelleen Eurofiscin puitteissa. Eurofisc on arvonlisäveropetosten torjuntaan tähtäävä monenvälinen verkosto tietojen vaihtamiseksi varhaisista varoitusmerkeistä. Se on perustettu asetuksen (EU) N:o 904/2010 X luvun nojalla.

Tämä ehdotus on osa lainsäädäntöpakettia, joka koskee arvonlisäveroon liittyvien maksutietojen pakollista siirtoa ja vaihtoa. Koko paketin taustaa käsitellään kattavasti perusteluissa, jotka annetaan ehdotuksessa neuvoston direktiiviksi direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta tiettyjen maksupalveluntarjoajia koskevien vaatimusten käyttöönoton osalta.

Alv-petosten torjunta on yleisen tietosuoja-asetuksen 23 artiklan 1 kohdan e alakohdassa ja asetuksen (EU) 2018/1725 20 artiklan 1 kohdan b alakohdassa tarkoitetun unionin ja jäsenvaltioiden yleisen edun kannalta tärkeä tavoite. Tämän tärkeän tavoitteen saavuttamiseksi ja tavoitteen saavuttamiseen pyrkivien veroviranomaisten työn tehostamiseksi CESOP-järjestelmään sovelletaan asetuksen (EU) N:o 904/2010 55 artiklan 5 kohdassa vahvistettuja rajoituksia.

•Toimintatavan valinta

Koska tällä ehdotuksella muutetaan asetusta (EU) N:o 904/2010, myös sen oltava asetus.

3.JÄLKIARVIOINTIEN, SIDOSRYHMIEN KUULEMISTEN JA VAIKUTUSTENARVIOINTIEN TULOKSET

•Jälkiarvioinnit

Tämän ehdotuksen tueksi on laadittu arviointi asetuksesta (EU) N:o 904/2010 ja erityisesti sen jaksoista, joissa keskitytään sen käyttöön sähköisen kaupankäynnin alv-petosten alalla. Jälkiarvioinnin tulokset on selitetty alv-direktiivin muutosehdotuksen perusteluissa.

4.TALOUSARVIOVAIKUTUKSET

Talousarviovaikutuksia käsitellään kattavasti perusteluissa, jotka annetaan ehdotuksessa neuvoston direktiiviksi direktiivin 2006/112/EY muuttamisesta tiettyjen maksupalveluntarjoajia koskevien vaatimusten käyttöönoton osalta.

5.LISÄTIEDOT

•Toteuttamissuunnitelmat, seuranta, arviointi ja raportointijärjestelyt

Eurofisc-raportit ja jäsenvaltioiden vuosittaiset tilastot on esitetty ja niistä on keskusteltu hallinnollisen yhteistyön pysyvässä komiteassa asetuksen (EU) N:o 904/2010 49 artiklan mukaisesti. Pysyvän komitean puheenjohtajana toimii Euroopan komissio. Lisäksi komissio pyrkii saamaan jäsenvaltioilta kaikki merkitykselliset tiedot uuden järjestelmän toiminnasta ja petoksista. Tarvittaessa varmistetaan koordinointi Fiscalis-komitean kanssa (tätä komiteaa ei ole vielä perustettu uuden Fiscalis-ohjelman puitteissa). Komission säännöllisiä arviointeja ja raportointia koskevat säännöt on jo vahvistettu asetuksessa (EU) N:o 904/2010 ja direktiivissä 2006/112/EY. Sen vuoksi komissio antaa näiden nykyisten velvoitteiden mukaisesti viiden vuoden välein Euroopan parlamentille ja neuvostolle kertomuksen uuden hallinnollisen yhteistyövälineen toiminnasta asetuksen (EU) N:o 904/2010 59 artiklan mukaisesti. Lisäksi komissio antaa joka neljäs vuosi Euroopan parlamentille ja neuvostolle kertomuksen maksupalveluntarjoajille direktiivin 2006/112/EY 404 artiklan nojalla määrättyjen uusien alv-velvoitteiden toimivuudesta. Komissio varmistaa, että nämä kaksi kertomusta sovitetaan yhteen ja että ne perustuvat samoihin havaintoihin.

•Ehdotukseen sisältyvien säännösten yksityiskohtaiset selitykset

Tässä ehdotuksessa 2 artiklaan lisätään uusia määritelmiä maksutietojen vaihtoa koskevan terminologian yhdenmukaistamiseksi maksupalveluista sisämarkkinoilla annetussa direktiivissä 2015/2366/EU (toinen maksupalveludirektiivi, PSD2) käytetyn terminologian kanssa.

Lisäksi V lukuun lisätään 2 jakso, jotta voidaan ottaa käyttöön uusi maksutietojen sähköinen keskusjärjestelmä (CESOP), jonka komissio kehittää. Jäsenvaltioille lisätään velvoite kerätä tiedot, jotka maksupalveluntarjoajat asettavat alv-direktiivin 243 b artiklan mukaisesti sähköisesti saataville. Jotta maksupalveluntarjoajille aiheutuva hallinnollinen rasite voidaan pitää mahdollisimman pienenä, 24 b artiklan 2 kohdan b alakohdan mukaisesti on otettava käyttöön yhteinen sähköinen muoto edellä mainittujen tietojen keräämistä varten. Tämä toteutetaan täytäntöönpanosäädöksillä. Jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten (sellaisena kuin niihin viitataan asetuksessa (EU) N:o 904/2010) on välitettävä CESOP-järjestelmään tiedot, joita ne keräävät neljännesvuosittain omaan jäsenvaltioonsa sijoittautuneilta maksupalveluntarjoajilta. Jäsenvaltiot voivat nimetä minkä tahansa veroviranomaisen kansallisen osaston keräämään maksutiedot maksupalveluntarjoajilta 24 b artiklan 1 ja 2 kohdan mukaisesti. Kuitenkin vain asetuksessa (EU) N:o 904/2010 tarkoitettu toimivaltainen viranomainen voi siirtää tiedot CESOP-järjestelmään (24 b artiklan 3 kohta).

CESOP-järjestelmä korjaa lähetetyissä tiedoissa olevat muodolliset virheet (selkeyttäminen) ja kokoaa maksunsaajittain (eli maksun vastaanottajaa kohden) jäsenvaltioiden toimivaltaisilta viranomaisilta saadut maksutiedot. CESOP-järjestelmä analysoi tiedot (esim. etsimällä maksutiedoille vastineen Eurofisc-yhteysvirkamiesten saatavilla olevista alv-tiedoista) ja antaa jäsenvaltioiden Eurofisc-yhteysvirkamiehille pääsyn kattavaan yleiskatsaukseen tietyn maksunsaajan vastaanottamista maksuista. Eurofisc-yhteysvirkamiehet voivat erityisesti nähdä, ylittävätkö tietyn maksunsaajan tietyn ajanjakson aikana kaikissa jäsenvaltioissa saamat maksut 10 000 euroa. EU:n sisäisten luovutusten ja suoritusten osalta on otettu käyttöön 10 000 euron raja-arvo sähköisen kaupankäynnin alv-sääntöjä koskevalla direktiivillä vuodesta 2021 alkaen. Kun tietyn toimittajan vuotuinen EU:n sisäinen kokonaisliikevaihto ylittyy, luovutuspaikka on kulutusjäsenvaltiossa.

Tietojen säilyttämisaika CESOP-järjestelmässä on kaksi vuotta. Säilytysaika on oikeasuhteinen ottaen huomioon, että olisi voitava tasapainottaa oikealla tavalla veroviranomaisten tarpeet torjua sähköisen kaupankäynnin alv-petoksia sekä CESOPiin tallennettavien tietojen suuren määrän ja kyseisten maksutietojen arkaluonteisuuden aiheuttamat haasteet.

Saapuvia maksuja koskevien tietojen avulla jäsenvaltiot voivat tunnistaa kotimaiset tavarantoimittajat, jotka myyvät tavaroita ja palveluja ulkomailla alv-velvoitteitaan täyttämättä. Lähteviä maksuja koskevien tietojen avulla voidaan havaita ulkomaille (joko toiseen jäsenvaltioon tai unionin ulkopuolelle) sijoittautuneet tavaran- tai palveluntoimittajat, joiden pitäisi maksaa alv tietyssä jäsenvaltiossa.

CESOP-järjestelmän perustaminen kestää vähintään kolme vuotta. Tänä aika komission ja jäsenvaltioiden on pyrittävä hallinnollisen yhteistyön pysyvässä komiteassa ratkaisemaan 24 e artiklassa luetellut tekniset yksityiskohdat. Kyseisessä artiklassa komissiolle annetaan valtuudet hyväksyä täytäntöönpanoasetus, jossa vahvistetaan tekniset toimenpiteet, joilla järjestelmä pannaan täytäntöön ja joilla sitä ylläpidetään ja hallinnoidaan. Tätä artiklaa sovellettaessa järjestelmän ylläpidon katsotaan käsittävän tekniset ja suorituskykyä koskevat vaatimukset (pääasiassa tietotekniikan kannalta olennaiset), joita tarvitaan muun muassa järjestelmän perustamista, sen ylläpidon varmistamista ja yhteentoimivuutta jäsenvaltioiden järjestelmien kanssa koskevien standardien laatimista varten. Järjestelmän hallinnointi on operatiivinen prosessi, joka liittyy järjestelmän suorituskyvyn ja elinkaaren seurantaan. Komissio voi esimerkiksi tehdä päätöksen saattaakseen järjestelmän ajan tasalle, siirtyäkseen sen uuteen versioon, laatiakseen suorituskykyraportteja, valvoakseen käyttöoikeuksia jne.