PERUSTELUT

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Tämän yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY (jäljempänä ”alv-direktiivi”) muuttamista koskevan ehdotuksen tarkoituksena on pidentää 1) jäsenvaltioiden mahdollisuutta soveltaa käännetyn verovelvollisuuden mekanismia alv-direktiivin 199 a artiklan 1 kohdassa lueteltuihin tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin liittyvien nykyisten petosten torjumiseksi ja 2) mahdollisuutta käyttää nopean reagoinnin mekanismia petosten torjumiseksi.

Alv-direktiivin 199 a artiklassa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus käyttää valinnaisesti käännetyn verovelvollisuuden mekanismia alv:n maksamiseksi sellaisista ennalta määriteltyjen tavaroiden luovutuksista ja sellaisista ennalta määriteltyjen palvelujen suorituksista, jotka ovat alttiita petoksille ja varsinkin yhteisön sisäisille Missing Trader -petoksille (MTIC-petoksille).

Jos jäsenvaltio haluaa soveltaa käännetyn verovelvollisuuden mekanismia muihin kuin alv-direktiivin 199 a artiklassa lueteltuihin luovutuksiin ja suorituksiin, poikkeus voidaan myöntää alv-direktiivin 395 artiklan perusteella alv:n kantamismenettelyn yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien ja veronkierron estämiseksi. Poikkeuksen myöntäminen kyseisen artiklan perusteella edellyttää kuitenkin komission antamaa ehdotusta ja yksimielistä hyväksyntää neuvostossa, mikä kestää useita kuukausia (jopa 8 kuukautta arvonlisäverodirektiivin 395 artiklan mukaan). Jos jäsenvaltiossa alkaa äkillisesti esiintyä laajamittaisia petoksia, 395 artiklan mukaisen poikkeuksen myöntämismenettelyn kesto voi johtaa merkittäviin alv-tulojen menetyksiin. Alv-direktiivin 199 b artiklassa säädettyyn nopean reagoinnin mekanismiin sisältyy nopeampi menettely, joka antaa jäsenvaltioille tietyin tiukoin ehdoin mahdollisuuden ottaa käyttöön käännetyn verovelvollisuuden mekanismi ja joka antaa siten jäsenvaltioille entistä tarkoituksenmukaisemman ja vaikuttavamman tavan reagoida äkillisesti ilmeneviin laaja-alaisiin petoksiin.

Alv-direktiivin 199 a ja 199 b artiklassa säädettyjen toimenpiteiden tarkoituksena on antaa jäsenvaltioille mahdollisuus puuttua nopeasti MTIC-petoksiin liittyviin ongelmiin: 199 a artikla tarjoaa mahdollisuuden soveltaa käännetyn verovelvollisuuden mekanismia mainitussa artiklassa lueteltuihin luovutuksiin ja suorituksiin, ja 199 b artikla mahdollistaa nopeamman menettelyn käännetyn verovelvollisuuden mekanismin ottamiseksi käyttöön äkillisesti ilmenevissä laaja-alaisissa petoksissa. Kummankin artiklan voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2018.

MTIC-petoksesta on kyse silloin, kun talouden toimija hankkii toisesta jäsenvaltiosta kuljetettuja tai lähetettyjä tavaroita alv:sta vapautettuna luovutuksena ja veloittaa alv:n myydessään ne eteenpäin toiselle asiakkaalle. Kun asiakas on maksanut alv:n, toimija katoaa ja jättää alv:n maksamatta veroviranomaisille. Samaan aikaan asiakas, joka toimii joko vilpittömässä tai vilpillisessä mielessä, voi vähentää luovuttajalle maksamansa alv:n alv-ilmoituksessaan. Alv-direktiivin 199 a artiklaan perustuva valinnainen käännetyn verovelvollisuuden mekanismi vaikuttaa olevan jäsenvaltioille hyödyllinen ja ennalta varautuva väline tämäntyyppisten petosten torjunnassa etukäteen määritellyillä aroilla aloilla silloin, kun tällaisia petoksia esiintyy niiden alueella. Kun talouden toimijan on pakko käyttää käännetyn verovelvollisuuden mekanismia tällaisissa kotimaan sisäisissä luovutuksissa, toimija ei voi veloittaa alv:a laskussaan. Asiakas ei näin ollen maksa alv:a toimijalle, minkä vuoksi toimija ei voi kadota alv:n kanssa. Alv-direktiivin 199 b artiklassa säädetty nopean reagoinnin mekanismi on poikkeuksellinen toimenpide, jolla voidaan ottaa nopeasti käyttöön tilapäinen käännetyn verovelvollisuuden mekanismi sellaisilla aloilla tapahtuvissa tavaraluovutuksissa ja palvelusuorituksissa, joilla esiintyy äkillisiä laaja-alaisia petoksia ja joita ei luetella alv-direktiivin 199 a artiklassa. Tätä mekanismia käyttäen jäsenvaltiot voivat aloittaa toimenpiteet jo silloin, kun ne pyytävät alv-direktiivin 395 artiklan mukaista tavanomaista poikkeusta.

Kuten alv-direktiivissä vaaditaan, komissio on esittänyt kertomuksen alv-direktiivin 199 a ja 199 b artiklassa säädettyjen mekanismien vaikutuksista. Kertomusta laatiessaan komissio pyysi jäsenvaltioita esittämään kokemuksiaan ja arviointejaan näistä toimenpiteistä. Jotta yrityksiltä saatu palaute tulisi otettua huomioon, liike-elämän sidosryhmiä pyydettiin esittämään näkemyksensä alv-asiantuntijaryhmän välityksellä. Jäsenvaltiot ja kuulemiseen osallistuneet sidosryhmät katsovat yleisesti, että alv-direktiivin 199 a artiklassa säädetty käännetyn verovelvollisuuden mekanismi on hyvin toimiva ja erittäin tehokas tilapäinen väline alv-petosten torjunnassa. Vaikka alv-direktiivin 199 b artiklassa säädettyä nopean reagoinnin mekanismia ei käytännössä ole koskaan käytetty, useimmat jäsenvaltiot katsovat sen olevan hyödyllinen väline ja varotoimenpide poikkeuksellisissa alv-petostapauksissa.

Komissio esitti äskettäin kaksi säädösehdotusta, joiden tavoitteena on puuttua alv-petoksiin entistä tehokkaammin. Ensimmäinen on ehdotus hallinnollisesta yhteistyöstä ja petosten torjunnasta alv-alalla. Sillä pyritään vahvistamaan jäsenvaltioiden välistä yhteistyötä, jotta rajat ylittäviä petoksia voidaan torjua tehokkaasti.

Toinen on ehdotus, jossa esitetään unionin sisäisessä kaupassa sovellettavan yksinkertaisemman ja petoksilta suojaavan lopullisen alv-järjestelmän perusteet. Näiden perusteiden täytäntöönpanossa noudatetaan kaksivaiheista lähestymistapaa. Vuoden 2018 alkupuoliskolla komissio esittää ensiksi ehdotuksen, jossa on yksityiskohtaisia säännöksiä unionin sisäisiä yritysten välisiä (B2B) tavaraluovutuksia koskevien lopullisten järjestelyjen toiminnasta.

Nämä järjestelyt, joiden olisi tultava voimaan 1. heinäkuuta 2022, muodostavat perustavanluonteisen ratkaisun MTIC-petosten torjuntaan. Koska alv kannettaisiin tosiasiallisesti unionin sisäisistä tavaraluovutuksista, kaupan alan toimija ei voisi enää hankkia toisesta jäsenvaltiosta kuljetettuja tai lähetettyjä tavaroita alv:a maksamatta. Ainostaan luotettaviksi tunnustetut verovelvolliset voisivat hankkia toisesta jäsenvaltiosta kuljetettuja tai lähetettyjä tavaroita ilman luovuttajan veloittamaa alv:a.

Edellä esitetyn perusteella vaikuttaa siltä, että alv-direktiivin 199 a ja 199 b artiklassa säädetyt tilapäiset kohdennetut toimenpiteet ovat olleet hyödyllisiä. Jos niiden voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2018, jäsenvaltiot menettäisivät tehokkaan petostentorjuntavälineen.

Sen vuoksi on aiheellista jatkaa 199 a ja 199 b artiklassa säädettyjen toimenpiteiden voimassaoloa 30. kesäkuuta 2022 saakka. Kyseinen päivämäärä on päivä, jona unionin sisäisiä yritysten välisiä (B2B) tavaraluovutuksia koskevan lopullisen järjestelmän on määrä tulla voimaan.

Alv-direktiivin 199 a artiklan 1 kohdan käännetyn verovelvollisuuden mekanismin käyttöön ottavien jäsenvaltioiden on sovellettava sitä vähintään kahden vuoden ajan. Vaatimus soveltaa toimenpidettä vähintään kaksi vuotta osoittautui esteeksi muutamille jäsenvaltioille, jotka olisivat halunneet ottaa käännetyn verovelvollisuuden mekanismin käyttöön vuoden 2017 aikana torjuakseen vasta havaittuja alv-petostapauksia, jotka koskivat 199 a artiklassa lueteltavia tavaraluovutuksia ja/tai palvelusuorituksia. Asianomaisten jäsenvaltioiden oli lopulta pyydettävä poikkeusta alv-direktiivin 395 artiklan perusteella ja mainitussa artiklassa säädetyn menettelyn mukaisesti, mikä viivästytti jäsenvaltioiden reagointia petosongelmaan. Sen vuoksi ehdotetaan, että kahden vuoden vähimmäissoveltamisaikaa koskeva vaatimus poistetaan kyseisestä säännöksestä.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Tämä ehdotus ei vaikuta yleisen käännetyn verovelvollisuuden mekanismin tilapäistä soveltamista koskevaan komission ehdotukseen, jossa annettaisiin erityisen petosalttiille jäsenvaltioille mahdollisuus ottaa tietyin tiukoin edellytyksin käyttöön yleinen (eikä alakohtainen) käännetyn verovelvollisuuden mekanismi kotimaan sisäisissä tavaraluovutuksissa ja palvelusuorituksissa. Yleisen käännetyn verovelvollisuuden mekanismin ehdotetut soveltamisala ja -edellytykset poikkeavat alv-direktiivin 199 a ja 199 b artiklassa säädetyistä edellytyksistä.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta