[pic] | EUROOPAN KOMISSIO | Bryssel 28.7.2010 KOM(2010) 402 lopullinen KOMISSION TIEDONANTO EUROOPAN PARLAMENTILLE, NEUVOSTOLLE JA TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIMELLE KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EUROOPAN KEHITYSRAHASTON TILINPÄÄTÖS VARAINHOITOVUODELTA 2009 SISÄLLYSLUETTELO KOMISSION TIEDONANTO EUROOPAN PARLAMENTILLE, NEUVOSTOLLE JA TILINTARKASTUSTUOMIOISTUIMELLE KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EUROOPAN KEHITYSRAHASTON TILINPÄÄTÖS VARAINHOITOVUODELTA 2009 1 TILINPÄÄTÖKSEEN LIITETTY ILMOITUS 3 EKR:JEN VAROJEN KÄYTTÖ JA NIITÄ KOSKEVA KIRJANPITO 4 OSA I – EKR:N TILINPÄÄTÖS: EUROOPAN KOMISSION HALLINNOIMAT VARAT 12 1. KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EUROOPAN KEHITYSRAHASTON TILINPÄÄTÖSLASKELMAT 13 1.1 KAHDEKSAS, YHDEKSÄS JA KYMMENES EKR: KONSOLIDOITU TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA RAHAVIRTALASKELMA SEKÄ KONSOLIDOITU LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA 13 1.2 KAHDEKSAS EKR: TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA 17 1.3 YHDEKSÄS EKR: TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA 20 1.4 KYMMENES EKR: TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA 23 1.5 KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EKR:N TILINPÄÄTÖSLASKELMIEN LIITETIEDOT 26 2. RAHOITUKSEN TOTEUTUMISTA KOSKEVA KERTOMUS 54 2.1 MÄÄRÄRAHAT 58 2.2 KONSOLIDOIDUT TILIT 64 2.3 VAROJEN HALLINNOINTIA KOSKEVAT MUUT TIEDOT 71 OSA II – EKR:N TILINPÄÄTÖS: INVESTOINTIKEHYKSEN TILINPÄÄTÖSLASKELMAT 73 3. INVESTOINTIKEHYKSEN TILINPÄÄTÖSLASKELMAT 74 3.1 TUOTTO- JA KULULASKELMA 74 3.2 TASE 75 3.3 LASKELMA RAHOITTAJIEN VAROJEN MUUTOKSISTA 76 3.4 RAHAVIRTALASKELMA 77 3.5 TILINPÄÄTÖSLASKELMIEN LIITETIEDOT 78 LIITE OSAAN I – LUKU 2 (SELVITYS RAHOITUKSEN TOTEUTUMISESTA): TILANNE MAITTAIN JA VÄLINEITTÄIN 101 TILINPÄÄTÖKSEEN LIITETTY ILMOITUS Vakuutan, että kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen Euroopan kehitysrahaston varainhoitovuoden 2009 tilinpäätös on laadittu kymmenenteen Euroopan kehitysrahastoon sovellettavan varainhoitoasetuksen VIII osaston säännösten sekä tilinpäätöslaskelmien liitteessä esitettyjen tilinpäätöksen laadintaperiaatteiden, -sääntöjen ja -menetelmien mukaisesti. Olen saanut tulojen ja menojen hyväksyjältä ja Euroopan investointipankilta kaikki näiden oikeiksi vakuuttamat tiedot, jotka tarvitaan laadittaessa tilinpäätöstä, josta käyvät ilmi Euroopan kehitysrahastojen varat ja velat sekä niiden talousarvioiden toteuttaminen. Edellä mainittujen tietojen perusteella ja tehtyäni tarpeellisiksi katsomani tarkistukset ennen kuin varmensin tilinpäätöksen allekirjoituksellani vakuutan olevani riittävän varma siitä, että tilinpäätös antaa kaikilta olennaisilta osiltaan oikean ja riittävän kuvan Euroopan kehitysrahastojen taloudellisesta asemasta. (allekirjoitus) Philippe Taverne Tilinpitäjä EKR:JEN VAROJEN KÄYTTÖ JA NIITÄ KOSKEVA KIRJANPITO 1. TAUSTAA Euroopan unioni tekee kehitysyhteistyötä useiden kehitysmaiden kanssa. Tämän kehitysyhteistyön päätavoitteena on tukea talouden ja yhteiskunnan kehittämistä ja etenkin vähentää köyhyyttä pitkällä aikavälillä. Tähän tavoitteeseen pyritään antamalla yhteistyökumppaneille kehitysapua ja teknistä tukea. Unioni laatii tässä tarkoituksessa yhdessä kumppanimaiden kanssa yhteistyöstrategioita ja osoittaa varoja niiden toteuttamiseen. Kehitystyöhön osoitetut varat ovat peräisin kolmesta lähteestä, jotka ovat - Euroopan unionin talousarvio - Euroopan kehitysrahasto - Euroopan investointipankki. Euroopan kehitysrahasto (EKR) on tärkein väline, jolla unioni tukee Afrikan, Karibian ja Tyynenmeren valtioiden (AKT-valtiot), sekä merentakaisten maiden ja alueiden (MMA) kanssa tehtävää kehitysyhteistyötä. EKR:n perustamisesta määrättiin vuonna 1957 tehdyssä Rooman sopimuksessa. Rahastosta myönnettiin teknistä ja taloudellista tukea alun perin Afrikan maille, jotka olivat tuolloin vielä siirtomaita ja joihin joillakin jäsenvaltioilla oli historiallisia yhteyksiä. EKR ei saa rahoitusta Euroopan unionin talousarviosta, vaan sen rahoittajina ovat jäsenvaltiot. Rahastoon sovelletaan omaa varainhoitoasetusta ja sitä hallinnoi erityiskomitea. Euroopan komissio vastaa EKR:n varoilla katettavien toimenpiteiden rahoituksen toteuttamisesta, ja Euroopan investointipankki (EIP) hallinnoi investointikehystä. AKT-valtioille ja merentakaisille maille ja alueille myönnettävä maantieteellinen tuki rahoitetaan myös vuosina 2008–2013 pääasiassa EKR:n varoilla. Kukin EKR-sopimus tehdään yleensä noin viideksi vuodeksi. Vuonna 1964 tehdystä ensimmäisestä kumppanuussopimuksesta lähtien kehitysrahastojen ohjelmakausi on yleensä vastannut kumppanuussopimusten voimassaoloaikoja. Kuhunkin EKR:oon sovelletaan omaa varainhoitoasetusta, jossa säädetään rahaston tilinpäätöslaskelmien laadinnasta. Jokaisesta EKR:sta laaditaan erilliset tilinpäätöslaskelmat siltä osin kuin on kyse niistä EKR:n varoista, joita Euroopan komissio hallinnoi. Lisäksi laaditaan konsolidoidut tilinpäätöslaskelmat, jotta saadaan kokonaiskuva komission vastuulla olevien varojen käytöstä. Cotonoun sopimuksella luotiin investointikehys. Investointikehystä hallinnoi Euroopan investointipankki. Kehyksellä tuetaan yksityisen sektorin kehittämistä AKT-valtioissa. Siitä rahoitetaan sen vuoksi etenkin (mutta ei ainoastaan) yksityisiä investointeja. Kehys suunniteltiin jatkuvaksi rahastoksi, jotta lainojen takaisinmaksusta saatavat varat voidaan investoida uudelleen johonkin muuhun toimintaan. Rahastoon kertyy näin varoja jatkuvasti, ja se on taloudellisesti omavarainen. Koska Euroopan komissio ei vastaa investointikehyksen hallinnoinnista, kehystä ei ole konsolidoitu tilinpäätöksen ensimmäiseen osaan, joka käsittää kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen Euroopan kehitysrahaston tilinpäätöslaskelmat sekä niihin liittyvän selvityksen rahoituksen toteutumisesta. Investointikehyksen tilinpäätöslaskelmat esitetään tilinpäätöksessä kuitenkin erillisessä osassa (osa 2), jotta EKR:sta myönnetystä kehitysavusta voitaisiin antaa kattava kokonaiskuva. Kymmenes EKR kattaa vuodet 2008–2013, ja sen kokonaismäärärahat ovat 22 682 miljoonaa euroa. Tästä summasta 21 966 miljoonaa euroa on osoitettu AKT-maille, 286 miljoonaa euroa merentakaisille maille ja alueille ja 430 miljoonaa euroa komissiolle tukimenoihin, jotka liittyvät EKR:n ohjelmasuunnitteluun ja sen varojen käyttöön.[1] 2. MITEN EKR RAHOITETAAN? Eurooppa-neuvosto hyväksyi 15. ja 16. joulukuuta 2005 pitämässään kokouksessa rahoitusnäkymät vuosiksi 2007–2013. Samalla se päätti, että AKT-valtioiden kanssa tehtävää maantieteellistä yhteistyötä ei oteta Euroopan unionin talousarvioon vaan että sitä rahoitetaan nykyisestä hallitustenväliseen järjestelyyn perustavasta EKR:sta myös vuosina 2008–2013. Euroopan unionin talousarvio laaditaan vuosittain, ja vuotuisperiaatteen mukaan menot ja tulot budjetoidaan ja hyväksytään aina yhdeksi vuodeksi. EKR:n toiminta perustuu Euroopan unionin talousarviosta poiketen kuitenkin monivuotisuuteen. Jokainen EKR perustuu jäsenvaltioiden tekemään kumppanuussopimukseen ja kokonaisrahastoon, josta osoitetaan varoja kehitysyhteistyöhön yleensä viiden vuoden ajan. Koska varat on tarkoitettu useamman vuoden jaksoksi, ne voidaan käyttää milloin tahansa EKR:n voimassaoloaikana. Se, ettei EKR:n talousarvio noudata vuotuisperiaatetta, näkyy talousarvion toteuttamista koskevissa selvityksissä, joissa EKR:n määrärahojen toteutumista arvioidaan suhteessa EKR:n kokonaisvaroihin. EKR:n varat saadaan EU:n jäsenvaltioilta erikseen sovittuina maksuina. Jäsenvaltioiden edustajien kesken järjestetään hallitusten välisellä tasolla noin viiden vuoden välein tapaaminen, jossa päätetään rahastolle osoitettavasta kokonaismäärästä ja jossa tarkastellaan, miten varat on käytetty. Rahaston hallinnointi annetaan tämän jälkeen komission tehtäväksi. Koska jäsenvaltioilla on EU:n tasolla toteutettavien toimien lisäksi omaa kehitys- ja avustustoimintaa, niiden on koordinoitava oman toimintansa EU:n toimien kanssa varmistaakseen, että jäsenvaltioiden ja EU:n toimet täydentävät toisiaan. Vuosina 2009 ja 2008 maksettaviksi tulleet rahoitusosuudet liittyivät yhdeksänteen EKR:oon, ja niiden suorittamista pyydettiin kyseisen rahaston rahoittamiseen osallistuvilta 15 jäsenvaltiolta. Kymmenennen EKR:n rahoittamiseen osallistuu 27 jäsenvaltiota. Kyseisen EKR:n rahoitusosuuksien maksamista ei ole vielä pyydetty jäsenvaltioilta. Suurin osa 10. EKR:n varoista varataan ohjelmia varten, joskin varoja osoitetaan jonkin verran myös odottamattomien tarpeiden kattamiseen. Ohjelmista laaditaan suuntaa antavat monivuotiset puitteet, jotka ovat pääasiassa maantieteellisiä mutta joiden joukossa on myös temaattisia puitteita. Tämänhetkiset puitteet koskevat vuosia 2008–2013. Komissio on hyväksynyt maa- ja aluekohtaiset strategia-asiakirjat sekä AKT-valtioiden väliset strategia-asiakirjat edellä mainittujen puitteiden mukaisesti. Strategioiden toteuttamista seurataan vuosittain ja strategioista tehdään sekä väliarviointi (vuonna 2010, parhaillaan käynnissä) että loppuarviointi (vuonna 2012). Komissio voi näiden arviointien perusteella tarkistaa EU:n puolesta kyseisiä strategioita ja kohdentaa varoja uudelleen asianomaisten AKT-maiden ja -alueiden senhetkisten tarpeiden ja suoriutumisen perusteella. Jäsenvaltiot voivat maksamiensa rahoitusosuuksien lisäksi osallistua yhteisrahoitusjärjestelyihin tai suorittaa vapaaehtoisia lisärahoitusosuuksia EKR:oon. 3. MITEN EKR:N VAROJA HALLINNOIDAAN JA MITEN NIITÄ KÄYTETÄÄN? 3.1 Toimintamenot EKR:lla on erityyppisiä toimintamenoja sen mukaan, miten maksut suoritetaan ja miten varoja hallinnoidaan. Varainhoitoasetuksen mukaan komissio voi käyttää EKR:n varoja seuraavassa luetelluilla tavoilla. Hajautettu hallinnointi : komissio siirtää tietyt talousarvion toteuttamistehtävät kolmansille maille sen mukaan, millainen rahoituksen saajan paikallinen tilanne on. Keskitetty hallinnointi : komission yksiköt toteuttavat talousarviota joka suoraan itse tai komissio toteuttaa sitä välillisesti siirtämällä talousarvion toteuttamistehtäviä EU:n tai kansallisen lainsäädännön mukaisille elimille, kuten Euroopan unionin julkisoikeudellisille virastoille tai julkisen palvelun tehtävää hoitaville yksiköille. Hallinnointi yhteistyössä kansainvälisten järjestöjen kanssa : komissio siirtää tietyt talousarvion toteuttamiseen liittyvät tehtävät kansainvälisille järjestöille. 3.2 Taloushallinnon toimijat Valtuutettu tulojen ja menojen hyväksyjä on vastuussa hallinnointiprosessin kaikista osista. Hän mm. päättää, miten käynnistettyjä toimia on hallinnoitava niille asetettujen poliittisten tavoitteiden saavuttamiseksi, ja vastaa sekä varsinaisten toimien että niihin osoitettujen määrärahojen hallinnoinnista. Hänen tehtäviinsä kuuluu näin mm. oikeudellisten sitoumusten tekeminen, tulosten seuranta, maksujen suorittaminen ja tarvittaessa myös varojen takaisinperintä. Euroopan unionin lähetystön päällikkö on kentällä toimiva paikallinen yhteyshenkilö komission sekä AKT-valtioiden ja merentakaisten maiden ja alueiden kansallisten tai alueellisten viranomaisten välillä. Hän tekee läheistä yhteistyötä kansallisella tai alueellisella tasolla toimivien tulojen ja menojen hyväksyjien kanssa laadittaessa toteutusstrategioita, suunniteltaessa alakohtaista toimintapolitiikkaa sekä valmisteltaessa, tutkittaessa ja arvioitaessa EKR:n ohjelmia ja hankkeita. Rahoitusta saavan valtion kansallinen tulojen ja menojen hyväksyjä on kyseisen AKT-valtion tai merentakaisen maan tai alueen nimittämä johtavassa asemassa oleva virkamies, joka edustaa oman maansa viranomaisia asioissa, jotka koskevat EKR:sta rahoitettavia ja komission tai EIP:n hallinnoimia toimia. Useimmissa tapauksissa kansallisena tulojen ja menojen hyväksyjänä toimii hallituksen jäsen, yleensä suunnittelusta vastaava ministeri tai valtiovarainministeri. Kansallinen tulojen ja menojen hyväksyjä hoitaa EKR:n ohjelmien ja hankkeiden hallintoon, teknisiin kysymyksiin ja rahoitukseen liittyviä tehtäviä. Tilinpitäjä toteuttaa tulojen ja menojen hyväksyjien antamat maksu- ja perintämääräykset ja vastaa kassanhallinnasta, kirjanpito- ja tilinpäätössääntöjen ja -menetelmien laatimisesta, kirjanpitojärjestelmien hyväksymisestä, kirjanpidosta sekä tilinpäätösten laadinnasta. Lisäksi tilinpitäjä varmentaa tilinpäätöksen allekirjoituksellaan vakuuttaen, että se antaa oikean ja riittävän kuvan taloudellisesta asemasta. 3.3 EKR varojen käyttäminen EKR:sta osoitetaan varoja AKT-valtioille sekä merentakaisille maille ja alueille lähinnä avustuksina. Euroopan unioni ilmoittaa AKT-valtioille sekä merentakaisille maille ja alueille kunkin EKR:n toimintakauden alussa, miten paljon näille on tarkoitus myöntää avustuksia rahaston toimintakaudella. Varoja jaettaessa otetaan huomioon kunkin maan erityistarpeet sekä varoja saavan maan oma politiikka ja sen tekemä kehitystyö. Varoja saava maa laatii yhteistyöstrategian joko neuvotellessaan tai neuvoteltuaan kehitysyhteistyökumppaneidensa (rahoittajien) kanssa. EU:n kanssa sovitut yhteistyöstrategiat sisältävät yleensä maan oman keskipitkän aikavälin kehitysstrategian, poliittisista ja sosioekonomisista olosuhteista tehdyn analyysin sekä Euroopan unionin oman arvion tilanteesta. Euroopan komission henkilökunta antaa kansallisille viranomaisille teknistä tukea yhteistyöstrategiaa koskevan asiakirjan laadinnassa. Yhteistyöstrategian toteuttamiseksi laaditaan tämän jälkeen maaohjelma. Maaohjelmassa keskitytään rahoitettaviin aloihin ja osa-alueisiin, kuvataan, miten rahoitusavulla saavutetaan sille asetetut tavoitteet, annetaan toteutusaikataulu sekä ilmoitetaan, miten muut kumppanit (esim. kansainväliset järjestöt tai kansalaisjärjestöt) mahdollisesti osallistuvat ohjelman toteuttamiseen. Maaohjelmaa arvioidaan vuosittain ja siitä tehdään lisäksi väliarviointi ja EKR:n toimintakauden päättyessä loppuarviointi. Maaohjelmaa voidaan sen toteuttamiskaudella tarvittaessa muuttaa ja parantaa. 3.4 Sitoutuminen EKR:n varojen käyttämiseen EKR:n varoja ei voida käyttää ennen kuin komissio ja mahdollinen varojen vastaanottaja ovat tehneet kirjallisen oikeudellisen sitoumuksen. Kolmannen kanssa voidaan tehdä oikeudellinen sitoumus (esimerkiksi hankinta- tai avustussopimus) vain silloin, kun talousarviossa on kyseistä toimintoa vastaava riittävästi varoja sisältävä budjettikohta. Jos tämä edellytys täyttyy, talousarviosta varataan tarvittavat määrärahat kirjanpitojärjestelmään tehtävällä talousarviositoumuksella. Tällä toimenpiteellä ei kuitenkaan ole vaikutusta liikekirjanpitoon (ts. pääkirjaan), koska kulua ei vielä ole syntynyt. Syynä tähän on se, että EKR:n kirjanpitojärjestelmä muodostuu kahdesta erillisestä mutta toisiinsa yhteydessä olevasta järjestelmästä: 1. talousarviokirjanpito, josta saadaan yksityiskohtaiset tiedot talousarvion toteuttamisesta ja 2. liikekirjanpito, jonka perusteella laaditaan tase sekä tuotto- ja kululaskelma. Talousarviokirjanpitoon kirjataan sitoumukset ja suoritetut maksut. Talousarviokirjanpito pohjautuu maksuperusteisen kirjanpidon periaatteeseen, jonka mukaan meno tai tulo kirjataan vasta kun varoista tehdään sitoumus tai kun ne maksetaan tai saadaan. Tämän tyyppistä kirjanpitoa käytetään etenkin julkisella sektorilla, jolla painopiste on perinteisesti ollut talousarviossa ja sen toteuttamisessa. Liikekirjanpito (joka perustuu suoritusperusteiseen kirjanpitoon) sisältää kaikki varainhoitovuoden menot ja tulot (joten sen perusteella voidaan laatia tuotto- ja kululaskelma). Liikekirjanpito on perustana myös EKR:n taseelle, joka antaa kuvan EKR:n varoista ja veloista ja sen taloudellisesta asemasta 31. joulukuuta. 3.5 Maksun suorittaminen Maksua ei voida suorittaa ennen kuin tulojen ja menojen hyväksyjä on hyväksynyt vastaavan talousarviositoumuksen. Ennakkomaksun tarkoituksena on tarjota tuensaajalle käteisvaroja. Ennakkomaksu voidaan suorittaa useammassa erässä ennakkomaksusopimuksessa kulloinkin määrätyllä ajanjaksolla. Jos maksettua ennakkoa ei käytetä sopimuksessa määrätyllä ajanjaksolla siihen tarkoitukseen, johon se on myönnetty, se on maksettava takaisin. Näin ollen jos tuensaajalle ei aiheudu tukikelpoisia menoja, tuensaajan on palautettava ennakkomaksu EKR:oon. Maksettu ennakkomaksu on näin lopullinen meno vasta kun siihen liittyvät sopimusehdot on täytetty. Ennakkomaksu kirjataan tämän vuoksi taseen vastaaviin alkuperäisen maksun suoritusajankohtana. Taseeseen kirjattuun ennakkomaksumäärään tehdään (osittainen tai koko määrän suuruinen) vähennys, kun tukikelpoiset menot (jotka kirjataan kuluiksi tuotto- ja kululaskelmaan) hyväksytään tai ennakkomaksuna suoritetut määrät palautetaan. Vuoden lopussa on erityisesti arvioitava EKR:sta rahoitusta saaneiden sellaiset tukikelpoiset menot, joita ei ole vielä ilmoitettu. Kun nämä siirtyvät erät on arvioitu, arvioiden mukaiset tukikelpoiset määrät kirjataan siirtoveloiksi, ja sellaiset määrät, jotka eivät ole tukikelpoisia, jätetään avoimiksi niiden määrien tileille, joiden tukikelpoisuus on vielä tarkistettava. Nämä määrät on esitetty lyhytaikaisissa veloissa, jotta varojen ja velkojen määrää ei arvioitaisi liian suureksi. 3.6 Aiheettomien maksujen takaisinperintä EKR:sta rahoitettavien menojen tukikelpoisuus tarkistetaan kulloinkin sovellettaviksi tulevien sääntöjen tai avustusehtojen mukaisten asiakirjojen perusteella. Jotta tarkastusjärjestelmistä saataisiin mahdollisimman kustannustehokkaita, lopullisten maksupyyntöjen perustana olevat asiakirjat tarkastetaan yleensä perusteellisemmin kuin välimaksupyyntöihin liitetyt asiakirjat. Lopullisten maksupyyntöjen tarkastuksissa voidaan tämän vuoksi havaita myös välimaksuihin liittyviä virheitä, jotka korjataan oikaisemalla lopullista maksua. Lisäksi komissiolla on oikeus varmistaa maksupyyntöön liitettyjen asiakirjojen moitteettomuus tekemällä maksupyynnön esittäjän tiloissa tarkastuksia rahoitettavan hankkeen toteuttamisen aikana ja/tai sen päätyttyä (jälkitarkastukset). Toteutusjakson aikana todetut virheet voidaan korjata seuraavissa maksupyynnöissä. Toteutuksen päätyttyä todetut virheet korjataan perintämääräyksellä. 4. TILINPÄÄTÖSRAPORTOINTI 4.1 Tilinpäätös Tilinpitäjä on vastuussa tilinpäätöksen laatimisesta ja sen varmistamisesta, että se antaa oikean ja riittävän kuvan EKR:n taloudellisesta asemasta. Tilinpäätös esitetään seuraavasti: Osa I: Euroopan komission hallinnoimat varat - kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen EKR:n tilinpäätöslaskelmat - kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen EKR:n rahoituksen toteutumista koskevat selvitykset Osa II: Euroopan investointipankin hallinnoimat varat - investointikehyksen tilinpäätöslaskelmat. Investointikehyksen tilinpäätöslaskelmat esitetään tilinpäätöksessä erillisessä osassa, jotta EKR:sta myönnetystä kehitysavusta voitaisiin antaa kattava kokonaiskuva. Komissio hyväksyy tilinpäätöksen seuraavan vuoden heinäkuun 31. päivään mennessä ja esittää sen tilintarkastustuomioistuimelle tarkastettavaksi ja tämän jälkeen neuvostolle ja parlamentille vastuuvapauden myöntämistä varten. 4.2 Vuotuinen toimintakertomus Tulojen ja menojen hyväksyjän on laadittava vuotuinen toimintakertomus vastuullaan olevista toiminnoista. Toimintakertomuksessa kuvataan toiminnan tuloksia ja arvioidaan sitä, onko olemassa riittävä varmuus siitä, että kertomuksessa kuvattujen toimintojen toteuttamiseen myönnetyt resurssit on käytetty tarkoitukseensa moitteettoman varainhoidon periaatteiden mukaisesti ja että käytössä olevin valvontamenettelyin voidaan varmistaa, että tilien perustana olevat toimet ovat laillisia ja asianmukaisia. 5. TILINTARKASTUS JA VASTUUVAPAUDEN MYÖNTÄMINEN 5.1 Tilintarkastus EKR:n tilinpäätöstä ja resurssienhallintaa valvoo ulkoisena tarkastajana toimiva Euroopan tilintarkastustuomioistuin, joka laatii vuosikertomuksen neuvostolle ja Euroopan parlamentille. Tilintarkastustuomioistuimen päätehtävänä on toimittaa riippumaton ulkoinen tarkastus EKR:n tilinpäätöksestä. Tilintarkastustuomioistuimen tehtäviin kuuluu mm. seuraavien asiakirjojen laatiminen: 3. vuosikertomus, jossa esitetään yksityiskohtaisia huomautuksia tilinpäätöksestä ja sen perustana olevista toimista 4. tarkastusten perusteella laadittu lausunto, joka sisältyy vuosikertomukseen tarkastuslausuman muodossa ja joka koskee i) tilien luotettavuutta ja ii) tilien perustana olevien toimien laillisuutta ja asianmukaisuutta 5. erityiskertomukset, joissa esitetään tiettyjä hallinnoinnin osa-alueita koskevia tarkastushavaintoja. Tilintarkastustuomioistuimella on oikeus tutustua kaikkiin asiakirjoihin, joita se tarvitsee tarkastuksissaan. Tilintarkastustuomioistuimen tarkastukset kattavat kaikki EKR:n toiminnan osa-alueet, ja niissä voidaan tutkia myös yksittäisten toimien ja maksujen laillisuus ja asianmukaisuus. Tilintarkastustuomioistuin huolehtii myös varsinaisen tilinpäätöksen tarkastamisesta ja tarkastaa tarvittaessa myös yksittäiset tasetilit ja tuotto- ja kululaskelman tilit sekä tilinpäätöslaskelmien esittämisen kokonaisuudessaan. Tilintarkastustuomioistuin voi sen vuoksi antaa lausunnon paitsi esitetyistä numerotiedoista myös käytössä olevasta järjestelmästä ja valvonnan ja tarkastusten järjestämisestä. 5.2 Vastuuvapauden myöntäminen Tarkastusten viimeisenä vaiheena on EKR:n varojen käyttöä koskevan vastuuvapauden myöntäminen asianomaiselta varainhoitovuodelta. Vastuuvapauden myöntäjänä on EKR:n tapauksessa Euroopan parlamentti. Tämä tarkoittaa, että sen jälkeen kun tilinpäätös on tarkastettu ja lopullinen tilinpäätös on vahvistettu, neuvosto antaa suosituksen, jonka perusteella parlamentti päättää, myöntääkö se komissiolle kyseiseltä vuodelta vastuuvapauden EKR:n varojen käytön osalta. Parlamentin päätös perustuu tilinpäätöksen tarkastukseen, tilintarkastustuomioistuimen vuosikertomukseen (joka sisältää virallisen tarkastuslausuman), komission antamiin vastauksiin sekä komissiolle esitettyihin lisäkysymyksiin ja lisätietopyyntöihin. Vastuuvapauden myöntämistä voidaan pitää varojen käyttöön kohdistuvan ulkoisen valvonnan poliittisena ulottuvuutena. Neuvoston suosituksen perusteella tekemällään päätöksellä Euroopan parlamentti vapauttaa komission varojen käyttöön liittyvästä vastuusta tietyn vuoden osalta. Vastuuvapauden myöntämismenettely johtaa jompaankumpaan seuraavista tuloksista: vastuuvapaus myönnetään tai sen myöntämistä lykätään. Parlamentti voi vastuuvapauden myöntämisen yhteydessä tuoda esille tärkeinä pitämiään havaintoja ja suosittaa toimenpiteitä, joita komission olisi toteutettava kyseisillä osa-alueilla. Komissio esittelee toteuttamansa toimenpiteet laatimassaan seurantaraportissa ja toimintasuunnitelmassa, jotka se toimittaa sekä parlamentille että neuvostolle. OSA I – EKR:N TILINPÄÄTÖS: EUROOPAN KOMISSION HALLINNOIMAT VARAT [2] 1. KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EUROOPAN KEHITYSRAHASTON TILINPÄÄTÖSLASKELMAT 1.1 KAHDEKSAS, YHDEKSÄS JA KYMMENES EKR: KONSOLIDOITU TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA RAHAVIRTALASKELMA SEKÄ KONSOLIDOITU LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EKR:N KONSOLIDOITU TASE milj. euroa | Liite-tieto | 31.12.2009 | 31.12.2008[3] | PITKÄAIKAISET VARAT: | Pitkäaikaiset ennakkomaksut | 2.1 | 196 | 268 | LYHYTAIKAISET VARAT: | Lyhytaikaiset ennakkomaksut | 2.2 | 800 | 649 | Lyhytaikaiset saamiset | 2.3 | 66 | 17 | Käteisvarat ja muut rahavarat | 2.5 | 523 | 291 | VARAT YHTEENSÄ | 1 585 | 1 226 | LYHYTAIKAISET VELAT: | Lyhytaikaiset velat | 2.6 | (860) | (709) | VELAT YHTEENSÄ | (860) | (709) | NETTOVARAT | 724 | 517 | RAHASTOJEN VARAT JA VARANNOT | Rahastojen pääoma, jonka maksamista on pyydetty | 2.7 | 20 381 | 17 079 | Muut varannot | 2.8 | 2 252 | 2 252 | Aiemmilta vuosilta siirretty taloudellinen tulos | (18 814) | (15 784) | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | (3 094) | (3 030) | NETTOVARAT | 724 | 517 | KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EKR:N KONSOLIDOITU TUOTTO- JA KULULASKELMA milj. euroa | Liite-tieto | 2009 | 2008[4] | TOIMINNAN TUOTOT | 3.1 | 49 | 23 | TOIMINNAN KULUT | Toimintakulut (sis. yhteisrahoituksen) | 3.2 | (3 102) | (3 007) | Hallintokulut | 3.3 | (90) | (58) | TOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | (3 144) | (3 043) | Rahoitustuotot | 3.4 | 49 | 13 | RAHOITUSTOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | 49 | 13 | VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLINEN TULOS | (3 094) | (3 030) | Yhteisrahoitusosuuksien käyttö | 0 | 0 | Varsinaisten rahoitusosuuksien käyttö | (3 094) | (3 030) | VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLINEN TULOS | (3 094) | (3 030) | KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EKR:N KONSOLIDOITU RAHAVIRTALASKELMA milj. euroa | Liitetieto | 2009 | 2008[5] | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | (3 094) | (3 128) | TOIMINNAN RAHAVIRTA | 4.2 | Jäsenvaltioiden varsinaiset rahoitusosuudet | 3 294 | 3 022 | Jäsenvaltioiden yhteisrahoitusosuudet | 2 | 0 | Saamisten arvonalentumistappio (arvonalentumistappion peruuttaminen) | 0 | 1 | Pitkäaikaisten ennakkomaksujen (lisäys)/väheneminen | 72 | 0 | Lyhytaikaisten ennakkomaksujen (lisäys)/väheneminen | (150) | 38 | Lyhytaikaisten saamisten (lisäys)/väheneminen | (45) | (10) | Muiden lyhytaikaisten varojen (lisäys)/väheneminen | 0 | 4 | Lyhytaikaisten velkojen lisäys/(väheneminen) | 152 | (13) | NETTORAHAVIRTA | 230 | (87) | KÄTEISVAROJEN JA MUIDEN RAHAVAROJEN NETTOLISÄYS/(-VÄHENNYS) | 230 | (87) | Käteisvarat ja muut rahavarat varainhoitovuoden alussa[6] | 2.5 & 4.3 | 293 | 379 | Käteisvarat ja muut rahavarat varainhoitovuoden lopussa | 2.5 | 523 | 293 | Vuoden 2008 taloudellisen tuloksen täsmäyttäminen Kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen EKR:n taloudellinen tulos | (3 030) | Seitsemännen EKR:n taloudellinen tulos | (98) | VUODEN 2008 TALOUDELLINEN TULOS | (3 128) | KONSOLIDOITU LASKELMA KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EKR:N NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA milj. euroa | Pääoman lisäys – varsinaiset rahoitusosuudet | – 3 000 | 3 000 | 3 000 | Pääoman lisäys – yhteisrahoitusosuudet | 2 | 2 | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 3 030 | – 3 030 | Kymmenennen EKR:n toiminnan aloittaminen | 21 152 | 21 152 | Seitsemännen EKR:n toiminnan lopettaminen | – 10 940 | – 10 940 | 9 882 | 959 | – 98 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2008 | 45 694 | 28 615 | 17 079 | – 18 814 | 2 252 | 517 | Rahoitusosuudet | Pääoman lisäys – varsinaiset rahoitusosuudet | – 3 300 | 3 300 | 3 300 | Pääoman lisäys – yhteisrahoitusosuudet | 68 | 66 | 2 | 2 | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | Yhteisrahoitusosuuksien käyttö | Varsinaisten rahoitusosuuksien käyttö | – 3 094 | – 3 094 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 3 094 | – 3 094 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2009 | 45 761 | 25 381 | 20 381 | – 21 909 | 2 252 | 724 | 1.2 KAHDEKSAS EKR: TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA KAHDEKSANNEN EKR:N TASE milj. euroa | Liite-tieto | 31.12.2009 | 31.12.2008 | PITKÄAIKAISET VARAT: | Pitkäaikaiset ennakkomaksut | 2.1 | 0 | 2 | LYHYTAIKAISET VARAT: | Lyhytaikaiset ennakkomaksut | 2.2 | 54 | 92 | Lyhytaikaiset saamiset | 2.3 | 6 | 4 | Yhdystilit | 2.4 | 708 | 859 | VARAT YHTEENSÄ | 768 | 956 | LYHYTAIKAISET VELAT: | Lyhytaikaiset velat | 2.6 | (65) | (94) | VELAT YHTEENSÄ | (65) | (94) | NETTOVARAT | 703 | 862 | RAHASTON VARAT JA VARANNOT | Rahaston pääoma, jonka maksamista on pyydetty | 2.7 | 12 840 | 12 840 | Muut varannot | 2.8 | (2 153) | (2 153) | Aiemmilta vuosilta siirretty taloudellinen tulos | (9 825) | (9 504) | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | (159) | (321) | NETTOVARAT | 703 | 862 | KAHDEKSANNEN EKR:N TUOTTO- JA KULULASKELMA milj. euroa | Liite-tieto | 2009 | 2008 | TOIMINNAN TUOTOT | 3.1 | 20 | 4 | TOIMINNAN KULUT | Toimintakulut | 3.2 | (180) | (329) | Hallintokulut | 3.3 | 0 | (1) | TOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | (160) | (325) | Rahoitustuotot | 3.4 | 1 | 4 | RAHOITUSTOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | 1 | 4 | VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLINEN TULOS | (159) | (321) | LASKELMA KAHDEKSANNEN EKR:N NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA milj. euroa | Rahoitusosuudet | Pääoman lisäys | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | – 57 | – 57 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 321 | – 321 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2008 | 12 840 | 0 | 12 840 | – 9 825 | – 2 153 | 862 | Rahoitusosuudet | Pääoman lisäys | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 159 | – 159 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2009 | 12 840 | 0 | 12 840 | – 9 985 | – 2 153 | 703 | 1.3 YHDEKSÄS EKR: TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA YHDEKSÄNNEN EKR:N TASE milj. euroa | Liite-tieto | 31.12.2009 | 31.12.2008 | PITKÄAIKAISET VARAT: | Pitkäaikaiset ennakkomaksut | 2.1 | 129 | 246 | LYHYTAIKAISET VARAT: | Lyhytaikaiset ennakkomaksut | 2.2 | 507 | 516 | Lyhytaikaiset saamiset | 2.3 | 59 | 13 | Yhdystilit | 2.4 | 653 | 0 | Käteisvarat ja muut rahavarat | 2.5 | 11 | 13 | VARAT YHTEENSÄ | 1 359 | 788 | LYHYTAIKAISET VELAT: | Lyhytaikaiset velat | 2.6 | (366) | (374) | Yhdystilit | 2.4 | 0 | (837) | VELAT YHTEENSÄ | (366) | (1 212) | NETTOVARAT | 993 | (424) | RAHASTON VARAT JA VARANNOT | Rahaston pääoma, jonka maksamista on pyydetty | 2.7 | 7 539 | 4 239 | Muut varannot | 2.8 | 4 308 | 4 308 | Aiemmilta vuosilta siirretty taloudellinen tulos | (8 970) | (6 280) | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | (1 884) | (2 690) | NETTOVARAT | 993 | (424) | YHDEKSÄNNEN EKR:N TUOTTO- JA KULULASKELMA milj. euroa | Liite-tieto | 2009 | 2008 | TOIMINNAN TUOTOT | 3.1 | 26 | 19 | TOIMINNAN KULUT | Toimintakulut | 3.2 | (1 880) | (2 652) | Hallintokulut | 3.3 | (77) | (57) | TOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | (1 931) | (2 690) | Rahoitustuotot | 3.4 | 47 | 0 | RAHOITUSTOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | 47 | 0 | VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLINEN TULOS | (1 884) | (2 690) | LASKELMA YHDEKSÄNNEN EKR:N NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA milj. euroa | Rahoitusosuudet | – 3 000 | 3 000 | 3 000 | Pääoman lisäys | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | 162 | 162 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 2 690 | – 2 690 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2008 | 11 699 | 7 460 | 4 239 | – 8 970 | 4 308 | – 424 | Rahoitusosuudet | – 3 300 | 3 300 | 3 300 | Pääoman lisäys | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 1 884 | – 1 884 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2009 | 11 699 | 4 160 | 7 539 | – 10 854 | 4 308 | 993 | 1.4 KYMMENES EKR: TASE, TUOTTO- JA KULULASKELMA JA LASKELMA NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA KYMMENENNEN EKR:N TASE milj. euroa | Liite-tieto | 31.12.2009 | 31.12.2008 | PITKÄAIKAISET VARAT: | Pitkäaikaiset ennakkomaksut | 2.1 | 67 | 21 | LYHYTAIKAISET VARAT: | Lyhytaikaiset ennakkomaksut | 2.2 | 239 | 42 | Lyhytaikaiset saamiset | 2.3 | 1 | 0 | Käteisvarat ja muut rahavarat | 2.5 | 512 | 278 | VARAT YHTEENSÄ | 819 | 340 | LYHYTAIKAISET VELAT: | Lyhytaikaiset velat | 2.6 | (430) | (240) | Yhdystilit | 2.4 | (1 361) | (22) | VELAT YHTEENSÄ | (1 791) | (262) | NETTOVARAT | (971) | 78 | RAHASTON VARAT JA VARANNOT | Rahaston pääoma, jonka maksamista on pyydetty | 2.7 | 2 | 0 | Muut varannot | 2.8 | 97 | 97 | Aiemmilta vuosilta siirretty taloudellinen tulos | (19) | 0 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | (1 051) | (19) | NETTOVARAT[7] | (971) | 78 | KYMMENENNEN EKR:N TUOTTO- JA KULULASKELMA milj. euroa | Liite-tieto | 2009 | 2008 | TOIMINNAN TUOTOT | 3.1 | 2 | 0 | TOIMINNAN KULUT | Toimintakulut (sis. yhteisrahoituksen) | 3.2 | (1 042) | (27) | Hallintokulut | 3.3 | (13) | 0 | TOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | (1 053) | (27) | Rahoitustuotot | 3.4 | 2 | 9 | RAHOITUSTOIMINNAN YLIJÄÄMÄ/(ALIJÄÄMÄ) | 2 | 9 | VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLINEN TULOS | (1 051) | (19) | LASKELMA KYMMENENNEN EKR:N NETTOVAROJEN MUUTOKSISTA milj. euroa | Rahoitusosuudet | Pääoman lisäys – varsinaiset rahoitusosuudet | Pääoman lisäys – yhteisrahoitusosuudet | 2 | 2 | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | 97 | 97 | Yhteisrahoitusosuuksien käyttö | Varsinaisten rahoitusosuuksien käyttö | – 19 | – 19 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 19 | – 19 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2008 | 21 154 | 21 154 | 0 | – 19 | 97 | 78 | Rahoitusosuudet | Pääoman lisäys – varsinaiset rahoitusosuudet | Pääoman lisäys – yhteisrahoitusosuudet | 68 | 66 | 2 | 2 | Siirrot aikaisemmista Euroopan kehitysrahastoista | Yhteisrahoitusosuuksien käyttö | Varsinaisten rahoitusosuuksien käyttö | – 1 051 | – 1 051 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | – 1 051 | – 1 051 | SALDO 31. JOULUKUUTA 2009 | 21 222 | 21 221 | 2 | – 1 070 | 97 | – 971 | 1.5 KAHDEKSANNEN, YHDEKSÄNNEN JA KYMMENENNEN EKR:N TILINPÄÄTÖSLASKELMIEN LIITETIEDOT 1. TILINPÄÄTÖKSEN KESKEISET LAATIMISPERIAATTEET 1.1. LAINSÄÄDÄNTÖ JA VARAINHOITOASETUS Tilinpäätöslaskelmat on laadittu kymmenenteen EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen mukaisesti. Tämän asetuksen 121 artiklassa säädetään, että tilinpäätös laaditaan suoriteperusteisena. Nämä tilinpäätöslaskelmat on laadittu EKR:n kirjanpitosääntöjen ja -menettelyjen mukaisesti, jotka perustuvat IPSASB:n (International Public Sector Accounting Standards Board) antamiin julkissektorin kansainvälisiin tilinpäätösstandardeihin (International Public Sector Accounting Standards, IPSAS) ja IASB:n (International Accounting Standards Board) antamiin IFRS-standardeihin (International Financial Reporting Standards). EKR:n tilinpitäjän vahvistamia arvostussääntöjä ja tilinpäätösmenettelyjä on sovellettu siltä osin kuin on kyse Euroopan komission hallinnoimasta EKR:n varojen osasta. EKR:n tilinpitäjän on esitettävä alustava tilinpäätös tilintarkastustuomioistuimelle viimeistään seuraavan varainhoitovuoden maaliskuun 31. päivänä. Tilintarkastustuomioistuin esittää huomautuksensa alustavasta tilinpäätöksestä komissiolle viimeistään 15. kesäkuuta (125 artikla). Komissio hyväksyy huomautusten perusteella lopullisen tilinpäätöksen 31. heinäkuuta mennessä ja toimittaa sen Euroopan parlamentille, neuvostolle ja tilintarkastustuomioistuimelle. Tilinpäätös ja tarkastuslausuma, jonka tilintarkastustuomioistuin antaa komission hallinnoimasta EKR:n varojen osasta, julkaistaan Euroopan unionin virallisessa lehdessä viimeistään 15. marraskuuta. 1.2. TILINPÄÄTÖKSEN LAATIMISPERIAATTEET Tilinpäätöslaskelmien tarkoituksena on antaa tietoa organisaation taloudellisesta asemasta, sen toiminnan tuloksesta ja sen rahavirroista. Tavoitteena on, että näistä tiedoista on hyötyä laajalle käyttäjäkunnalle. Koska EKR on julkisoikeudellinen yhteisö, sen tilinpäätöksellä on lisäksi tarkoitus antaa tietoja, joista on hyötyä päätöksenteossa, ja osoittaa, että se on hoitanut sille uskottuja varoja vastuullisesti. Jotta tilinpäätös antaisi oikean ja riittävän kuvan varainhoitovuodesta, siinä on esitettävä olennaiset tiedot organisaation toiminnan luonteesta ja laajuudesta, kerrottava toiminnan rahoituksesta sekä annettava täsmällistä tietoa yksittäisistä toiminnoista. Lisäksi tietojen on oltava selkeitä ja ymmärrettäviä ja eri varainhoitovuosien tietojen keskenään vertailukelpoisia. Tämä asiakirja on laadittu näiden periaatteiden mukaisesti. EKR:n kirjanpito muodostuu liikekirjanpidosta ja talousarviokirjanpidosta. Talousarviokirjanpito antaa yksityiskohtaisen kuvan talousarvion toteutuksesta. Talousarviokirjanpito on maksuperusteista. Liikekirjanpidosta käyvät ilmi suoriteperusteisina kaikki varainhoitovuoden kulut ja tuotot. Tilinpäätöslaskelmat laaditaan tämän vuoksi liikekirjanpidon perusteella. Liikekirjanpidosta saadaan myös tase, jossa esitetään rahaston taloudellinen asema 31. joulukuuta. EKR:n varainhoitoasetuksen 120 artiklassa säädetään tilinpäätöksen laadinnassa noudatettavista periaatteista, jotka ovat - toiminnan jatkuvuus, - varovaisuus, - kirjanpitomenetelmien johdonmukaisuus, - tietojen vertailtavuus, - olennaisuus, - bruttoperiaate, - sisältöpainotteisuus - suoriteperusteinen kirjanpito. 1.3. LAATIMISPERUSTA 1.3.1. Toiminta- ja raportointivaluutta EKR:n toiminta- ja raportointivaluutta on euro, joten tilinpäätöslaskelmat laaditaan miljoonina euroina. 1.3.2. Valuuttojen muuntaminen euroiksi Ulkomaan rahan määräiset transaktiot muunnetaan euroiksi transaktiopäivän valuuttakurssiin. Tuotto- ja kululaskelmaan on kirjattu kurssivoitot ja -tappiot, jotka syntyvät ulkomaan rahan määräisten transaktioiden suorittamisesta sekä ulkomaan rahan määräisten monetaaristen varojen ja velkojen muuntamisesta euromääräisiksi vuoden lopun valuuttakursseihin. Ulkomaan rahan määräisten monetaaristen varojen ja velkojen saldot vuoden lopussa muunnetaan euroiksi käyttäen seuraavia 31. joulukuuta voimassa olleita valuuttakursseja: CZK | 26,4730 | 26,8750 | PLN | 4,1045 | 4,1535 | DKK | 7,4418 | 7,4506 | RON | 4,2363 | 4,0225 | EEK | 15,6466 | 15,6466 | SEK | 10,2520 | 10,8700 | GBP | 0,8881 | 0,9525 | CHF | 1,4836 | 1,4850 | HUF | 270,4200 | 266,7000 | JPY | 133,1600 | 126,1400 | LVL | 0,7093 | 0,7083 | USD | 1,4406 | 1,3917 | 1.3.3. Arvioiden käyttäminen IPSAS-standardien ja yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden mukaisesti tilinpäätöslaskelmiin sisältyy väistämättä määriä, jotka perustuvat johdon tekemiin arvioihin ja oletuksiin, jotka puolestaan perustuvat luotettavimpiin käytettävissä oleviin tietoihin. Merkittäviin arvioihin kuuluvat muun muassa varaukset, saamisten arvonalentumistappiot sekä siirtovelat. Kyseisten erien todellinen arvo voi poiketa arvioista. Arvioiden muutokset otetaan huomioon kirjanpidossa sinä varainhoitovuonna, jonka aikana ne tulevat tietoon. 1.3.4. Kirjanpitojärjestelmän muuttaminen ja muutosten vaikutukset EKR:n vuoden 2008 tilinpäätös oli viimeinen maksuperusteisen OLAS-kirjanpitojärjestelmän avulla laadittu tilinpäätös (OLAS-järjestelmästä saatuja maksuperusteisia saldoja mukautettiin suoriteperusteisten määrien tuottamiseksi). Vuoden 2009 helmikuussa kaikki EKR:n taloutta ja rahoitusta koskevat kirjanpitotiedot siirrettiin uuteen ABAC/SAP-kirjanpitojärjestelmään. Muutoksella pyrittiin varmistamaan, että käytössä olevasta kirjanpitojärjestelmästä saadaan kaikki tilinpäätösraportoinnissa tarvittavat tiedot suoriteperusteisina (kyseistä kirjanpitojärjestelmää käytetään myös Euroopan unionin talousarvion yhteydessä). Uusi kirjanpitojärjestelmä on nyt otettu käyttöön ja EKR:n kirjanpitomenettelyt on yhdenmukaistettu Euroopan unionin kirjanpitomenettelyjen kanssa. Samalla tilinpäätöksen esittämistä on parannettu monin tavoin. Tietyt vuoden 2008 taseeseen, tuotto- ja kululaskelmaan ja rahavirtalaskelmaan sisältyvät erät on ryhmitelty uudelleen, jotta kyseiset laskelmat vastaisivat vuoden 2009 tilinpäätöksen esitystapaa. Seuraavassa on lueteltu uuteen kirjanpitojärjestelmään siirtymisen tärkeimmät vaikutukset tilinpäätöslaskelmiin. - Pitkäaikaiset ja lyhytaikaiset ennakkomaksut erotettiin ensimmäistä kertaa toisistaan vuoden 2009 tilinpäätöksessä. Lyhytaikaisista ennakkomaksuista siirrettiin vuoden 2008 taseessa 268 miljoonaa euroa pitkäaikaisiin ennakkomaksuihin tietojen vertailukelpoisuuden varmistamiseksi. - Lisäksi vuoden 2008 taseessa siirrettiin lyhytaikaisiin velkoihin 6 miljoonaa euroa negatiivisia lyhytaikaisia varoja, joista suurin osa liittyi kohdentamattomiin maksuihin, jotta esitystapa saatiin vastaamaan vuoden 2009 tilinpäätöksessä noudatettua esitystapaa. - Vuoden 2008 tuotto- ja kululaskelmassa rahoituskuluista siirrettiin 4 miljoonaa euroa saamisten arvonalentumistappioita toimintakuluihin, jotta esitystapa saatiin vastaamaan vuoden 2009 tilinpäätöksen esitystapaa. - Valuuttakurssivoitot ja -tappiot: Vanhassa maksuperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä ulkomaanvaluutan määräisten määrien uudelleenarvostuksen vaikutusta ei voitu erottaa muusta toiminnan tuloksesta eikä esittää erikseen. Uudessa kirjanpitojärjestelmässä valuuttakurssivaikutukset voidaan kuitenkin erottaa ja esittää erikseen. Vuoden 2009 tilinpäätöslaskelmissa valuuttakurssivoitot ja -tappiot on tämän vuoksi esitetty erikseen, joskaan vertailutietoja ei ole voitu esittää. - EKR:n rahavirtalaskelman laadintamenetelmä yhdenmukaistettiin vuonna 2009 Euroopan unionin käyttämän menetelmän kanssa. Vertailusaldojen esittämistä on muutettu, jotta esitystapa vastaisin vuoden 2009 tilinpäätöksessä noudatettua esitystapaa. - Ehdollisista veloista ja muista sitoumuksista annetaan aiempaa yksityiskohtaisempaa tietoa. - Jotta tilinpäätöslaskelmien esitystapa olisi yhdenmukainen Euroopan unionin tilinpäätöksessä noudatetun esitystavan kanssa, tilinpäätökseen on sisällytetty talousarvion toteutuman ja taloudellisen tuloksen välinen täsmäytyslaskelma. Täsmäytys voidaan tehdä vuoden 2009 osalta uuden ABAC/SAP-kirjanpitojärjestelmän ansiosta. Koska määrien perustana olevia yksittäisiä vuoden 2008 kirjanpitotapahtumia ei ole siirretty uuteen järjestelmään, vertailutietoja ei ole voitu esittää. Esitystapaan tehtyjen muutosten vaikutus kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen EKR:n vuoden 2008 konsolidoituun taseeseen: milj. euroa | Vuoden 2008 tilinpäätös | Esitystapaan tehdyt muutokset | 31.12.2008 uusi esitystapa | Pitkäaikaiset varat | 0 | 268 | 268 | Lyhytaikaiset varat | 1 219 | (262) | 957 | Lyhytaikaiset velat | (702) | (6) | (709) | Nettovarat | 517 | 0 | 517 | Esitystapaan tehtyjen muutosten vaikutus kahdeksannen, yhdeksännen ja kymmenennen EKR:n vuoden 2008 konsolidoituun tuotto- ja kululaskelmaan: milj. euroa | Vuoden 2008 tilinpäätös | Esitystapaan tehdyt muutokset | 2008 uusi esitystapa | Toiminnan ylijäämä/(alijäämä) | (3 039) | (4) | (3 043) | Rahoitustoiminnan ylijäämä/(alijäämä) | 9 | 4 | 13 | Varainhoitovuoden taloudellinen tulos | (3 030) | 0 | (3 030) | 1.4. TASE 1.4.1 Ennakkomaksut Ennakkomaksun tarkoituksena on tarjota tuensaajalle käteisvaroja. Ennakkomaksu voidaan suorittaa useammassa erässä ennakkomaksusopimuksessa kulloinkin määrätyllä ajanjaksolla. Ennakkomaksu joko maksetaan takaisin tai käytetään tiettyyn tarkoitukseen sopimuksessa määrättynä ajanjaksona. Jos tuensaajalle ei aiheudu tukikelpoisia menoja, ennakkomaksu on palautettava EKR:oon. Ennakkomaksu selvitetään (kokonaan tai osittain) vähentämällä siitä hyväksytyt tukikelpoiset menot ja palautetut määrät. Vuoden lopussa avoinna olevat ennakkomaksut arvostetaan alkuperäisiin maksettuihin määriin, joista on vähennetty seuraavat erät: palautetut määrät, ennakkomaksuja vastaan kuitatut tukikelpoiset menot sekä arvioidut vuoden lopussa ennakkomaksuista vielä kuittaamatta olevat tukikelpoiset menot ja arvonalennukset. Ennakkomaksujen tuottamat korot kirjataan sitä mukaa kuin ne kertyvät ja asianomaisen sopimuksen määräysten mukaisesti. Kertynyt korkotuotto arvioidaan mahdollisimman luotettavien tietojen perusteella kunkin varainhoitovuoden lopussa. 1.4.2 Saamiset Saamiset kirjataan alkuperäiseen määräänsä, josta on vähennetty mahdollinen arvon alentuminen. Saamisten arvon alentuminen todetaan silloin, kun on objektiivista näyttöä siitä, ettei kaikkia määriä pystytä perimään saamisten alkuperäisten ehtojen mukaisesti. Arvon alentumisena kirjattava määrä on omaisuuserän kirjanpitoarvon ja kerrytettävissä olevan rahamäärän (joka on vastaavilta lainanottajilta perittävällä markkinakorolla diskontattujen odotettujen vastaisten rahavirtojen nykyarvo) erotus. Arvon alentumista vastaava määrä kirjataan tuotto- ja kululaskelmaan. Lisäksi vuosittain kirjataan yleinen 20 prosentin arvonalennus niistä keskeneräisistä perintämääräyksistä, joista ei siihen mennessä ole tehty erillistä arvonalentumiskirjausta. 1.4.3 Käteisvarat ja muut rahavarat Käteisvaroja ja muita rahavaroja pidetään lyhytaikaisina varoina. Niihin kuuluvat muun muassa käteinen raha, pankeissa olevat vaadittaessa maksettavat talletukset sekä muut lyhytaikaiset, enintään kolmen kuukauden kuluessa erääntyvät erittäin likvidit sijoitukset. 1..4.4 Velat Huomattava osa EKR:n veloista ei liity tavaroiden tai palvelujen ostamiseen, vaan velat ovat pääasiassa maksamattomia menoilmoituksia tuensaajilta, joille on myönnetty avustuksia tai muuta rahoitusta. Ne kirjataan menoilmoituksessa esitetyn määrän suuruisiksi veloiksi, kun menoilmoitus vastaanotetaan. Rahoituksen hallinnoinnista vastaavat virkamiehet hyväksyvät tarkastuksen jälkeen kyseisten menojen tukikelpoisuuden. Tässä vaiheessa menoilmoitukset arvostetaan hyväksyttyyn tukikelpoiseen määrään. Tavaroiden ja palvelujen ostamisesta johtuvat velat kirjataan alkuperäiseen määrään laskun saapuessa, ja vastaavat menot kirjataan, kun tavara- tai palvelutoimitus on vastaanotettu ja hyväksytty. 1.4.5 Varaukset Varaus kirjataan silloin, kun EKR:lla on aikaisempien tapahtumien seurauksena olemassa oleva oikeudellinen tai tosiasiallinen velvoite kolmansia kohtaan, kun on todennäköistä, että velvoitteen täyttäminen edellyttää resurssien siirtymistä pois EKR:sta ja kun velvoitteen määrä on arvioitavissa luotettavasti. Kirjattava varaus on paras arvio olemassa olevan velvoitteen täyttämisen edellyttämistä menoista tilinpäätöspäivänä. 1.4.6 Siirtovelat ja -saamiset sekä tulo- ja menoennakot Suoriteperusteisessa kirjanpidossa on varmistettava, että liiketoimet kirjataan sille varainhoitovuodelle, jolle ne kuuluvat. Tämä tarkoittaa sitä, että eri tilikaudet on tilikautta päätettäessä erotettava toisistaan. Erityisesti on arvioitava sellaiset EKR:n rahoitusta saaneiden tukikelpoiset menot, joita ei ole vielä ilmoitettu rahastolle (siirtovelat). Vastaavasti tiettynä varainhoitovuonna on voitu suorittaa maksuja, jotka liittyvät tuleviin kausiin (menoennakot). Myös tällaiset maksut on erotettava ja kirjattava sille varainhoitovuodelle, jolle ne kuuluvat. EKR:n kirjanpitosääntöjen mukaan liiketoimet ja muut tapahtumat kirjataan tilinpäätöslaskelmia laadittaessa sille tilikaudelle, jolle ne kuuluvat. Tilikauden päättyessä siirtovelat kirjataan sen määrän mukaisesti, jonka arvioidaan vastaavan siirtovelvoitetta kyseisellä kaudella. Siirtovelkojen määrä lasketaan komission antamien yksityiskohtaisten käytännön toimintaohjeiden mukaisesti. Kyseisillä ohjeilla pyritään varmistamaan, että tilinpäätöslaskelmat antavat tilanteesta oikean ja riittävän kuvan. Myös tulot kirjataan sille tilikaudelle, jolle ne kuuluvat. Jos EKR:n toimittamia tavaroita tai palveluita ei vuoden lopussa ole vielä laskutettu tai jos sopimusvelvoite on olemassa (esim. perussopimuksen perusteella) vaikka laskua ei vielä ole tehty, tilinpäätöslaskelmiin merkitään vastaava siirtosaaminen. Vastaavasti jos vielä toimittamatta olevat tavarat tai palvelut on vuoden loppuun mennessä jo laskutettu, vastaavat tulot merkitään tilinpäätöslaskelmiin siirtovelaksi ja kirjataan vasta seuraavalla tilikaudella. EKR:n tilikauden päättämiseen liittyvässä laskennassa käytetään vuodesta 2009 lähtien samoja menettelyjä ja välineitä kuin Euroopan unionin tilikautta päätettäessä. 1.5. TUOTTO- JA KULULASKELMA 1.5.1 Tuotot EKR:lla ei ole tuloja koskevaa talousarviota. Jäsenvaltioiden maksamat rahoitusosuudet katsotaan rahaston pääomaksi. EKR:n tuotot muodostuvat takaisin perityistä varoista ja korkotuotoista. Varojen takaisinperintä Sellaisista EKR:sta maksetuista määristä, jotka lopullisen tuensaajan tai kolmannen maan on maksettava takaisin, annetaan perintämääräykset tai ne vähennetään myöhemmistä maksuista ja merkitään kirjanpitoon seuraavasti: - kun kyseessä on varojen takaisinperintä, perintämääräyksen seurauksena syntyy saaminen, joka kirjataan tuotoksi kyseisen vuoden tuotto- ja kululaskelmaan tai - kun kyseessä on ennakkomaksujen takaisinperintä, takaisinperittävä määrä sisällytetään taseessa ennakkomaksuihin. Korkotuotot Korkotuotot kirjataan tuotto- ja kululaskelmaan käyttämällä efektiivisen koron menetelmää. Korkotuotot muodostuvat liikepankeissa olevien käteistilien ja vaadittaessa maksettavien talletusten tuottamista koroista ja EKR:lle myöhässä suoritettujen maksujen viivästyskoroista. Korkotuotot kirjataan sitä mukaa kuin ne kertyvät. 1.5.2 Menot Tavaroiden ja palvelujen ostamisesta aiheutuvat menot kirjataan silloin, kun EKR vastaanottaa ja hyväksyy kyseiset tavarat ja palvelut. Ne arvostetaan laskun osoittamaan alkuperäiseen hankintamenoon. Muut kuin vaihtoon perustuvat menot ovat tyypillisiä EKR:lle, ja ne muodostavat valtaosan rahaston menoista. Ne liittyvät varojen siirtoon tuensaajille, ja ne voidaan jakaa kolmeen ryhmään: saamiset, sopimuksen mukaiset siirrot sekä harkinnanvaraiset avustukset sekä rahoitusosuudet ja lahjoitukset. Siirrot kirjataan kuluiksi sille jaksolle, jonka aikana siirron perustana oleva tapahtuma toteutuu, edellyttäen, että siirto tapahtuu säännösten (varainhoitoasetus tai muu säädös) mukaisesti tai että siirron valtuuttava sopimus on allekirjoitettu. Lisäksi tuensaajan on täytettävä kaikki tukikelpoisuuskriteerit, ja velvoitteen määrä on voitava arvioida riittävän luotettavasti. Kun kirjausperusteet täyttävä maksupyyntö tai menoilmoitus vastaanotetaan, tukikelpoinen määrä kirjataan kuluksi. Sellaiset vuoden loppuun mennessä kertyneet tukikelpoiset menot, jotka rahasto on velkaa tuensaajille mutta joita ei vielä ole ilmoitettu, arvioidaan ja merkitään taseeseen siirtoveloiksi. Korkokulut Korkokulut kirjataan tuotto- ja kululaskelmaan käyttämällä efektiivisen koron menetelmää. Korkokulut muodostuvat maksetuista ja maksettavista koroista, ja ne kirjataan sitä mukaa kuin ne kertyvät. 1.6. EHDOLLISET VARAT JA VELAT 1.6.1 Ehdolliset varat Ehdollinen omaisuuserä on potentiaalinen omaisuuserä, joka on syntynyt aikaisempien tapahtumien seurauksena ja jonka olemassaolo varmistuu vasta, kun yksi tai useampi epävarma tapahtuma, joka ei ole kokonaan EKR:n määräysvallassa, toteutuu tai jää toteutumatta tulevaisuudessa. Ehdollinen omaisuuserä ilmoitetaan tilinpäätöksessä, kun se tuottaa todennäköisesti taloudellista hyötyä tai suorituspotentiaalia. Ehdolliset varat arvioidaan aina tilinpäätöspäivänä sen varmistamiseksi, että niiden muutokset otetaan asiamukaisesti huomioon tilinpäätöslaskelmissa. Jos on käytännössä varmaa, että omaisuuserästä saadaan taloudellista hyötyä tai suorituspotentiaalia ja omaisuuserän arvo voidaan määrittää luotettavasti, omaisuuserä ja siihen liittyvät tulot merkitään tilinpäätöslaskelmiin kaudella, jonka aikana muutos tapahtuu. Vakuudet ovat potentiaalisia omaisuuseriä, jotka ovat syntyneet aikaisempien tapahtumien seurauksena ja joiden olemassaolo riippuu vakuuden kohteena olevan tapahtuman toteutumisesta. Vakuudet voivat siten olla ehdollisia varoja. Vakuuden voimassaolo lakkaa, kun sen kohdetta ei enää ole. Vakuus realisoituu, kun sen ehtojen mukaan voidaan vaatia maksua vakuuden antajalta. 1.6.2 Ehdolliset velat Ehdollinen velka on potentiaalinen velvoite, joka on syntynyt aikaisempien tapahtumien seurauksena ja jonka olemassaolo varmistuu vasta kun yksi tai useampi epävarma tapahtuma, joka ei ole kokonaan EKR:n määräysvallassa, toteutuu tai jää toteutumatta tulevaisuudessa. Se voi olla myös olemassa oleva velvoite, joka on syntynyt aikaisempien tapahtumien seurauksena mutta jota ei merkitä taseeseen, koska ei ole todennäköistä, että velvoitteen täyttäminen edellyttää taloudellista hyötyä tai suorituspotentiaalia ilmentävien resurssien siirtymistä pois rahastosta tai (poikkeuksellisissa tapauksissa) velvoitteen suuruus ei ole määritettävissä riittävän luotettavasti. Ehdolliset velat ilmoitetaan tilinpäätöksessä, paitsi jos on hyvin epätodennäköistä, että taloudellista hyötyä tai suorituspotentiaalia ilmentäviä resursseja siirtyy pois rahastosta. Ehdollisia velkoja arvioidaan aina tilinpäätöspäivänä sen toteamiseksi, onko taloudellista hyötyä tai suorituspotentiaalia ilmentävien resurssien siirtyminen pois rahastosta tullut todennäköiseksi. Jos käy todennäköiseksi, että taloudellista hyötyä tai suorituspotentiaalia ilmentävien resurssien siirtymistä pois rahastosta vaaditaan sellaisen velvoitteen täyttämiseksi, jota on käsitelty kirjanpidossa ehdollisena velkana, tilinpäätöslaskelmiin tehdään varaus kaudella, jonka aikana todennäköisyys muuttuu. 2. TASEEN LIITETIEDOT PITKÄAIKAISET VARAT 2.1 PITKÄAIKAISET ENNAKKOMAKSUT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008[8] | Pitkäaikaiset ennakkomaksut | 129 | 67 | 196 | 268 | YHTEENSÄ | 0 | 129 | 67 | 196 | 268 | Useissa sopimuksissa määrätään, että ennen kuin työt aloitetaan tai tavarat ja palvelut toimitetaan, on maksettava ennakkomaksu. Maksuaikataulua koskevassa sopimusosuudessa voidaan myös määrätä, että maksuja suoritetaan toimeksiannon edistymisestä annettavien selvitysten perusteella. Ennakkomaksut maksetaan yleensä hankkeen toteuttamismaan tai -alueen valuutassa. Koska monet EKR:n hankkeista ovat luonteeltaan pitkäaikaisia, niihin liittyvien ennakkomaksujen olisi oltava käytettävissä yli vuoden ajan. Tällaiset ennakkomaksut esitetään sen vuoksi pitkäaikaisissa varoissa. LYHYTAIKAISET VARAT 2.2 LYHYTAIKAISET ENNAKKOMAKSUT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008[9] | Lyhytaikaiset ennakkomaksut (brutto) | 221 | 2 321 | 415 | 2 957 | 2 418 | Arvio ennakkomaksuja vastaan kuitattavista määristä | – 168 | – 1 814 | – 176 | – 2 158 | – 1 768 | YHTEENSÄ | 54 | 507 | 239 | 800 | 649 | Suoriteperusteisen kirjanpidon periaatteiden mukaisesti EKR:n suorittamat ennakkomaksut luokitellaan varoiksi. Tilinpäätöksessä esitettävistä ennakkomaksuista on vähennetty ennakkomaksuihin liittyvät keskeneräiset perintämääräykset ja arvioidut määrät, joita ei ole vuoden loppuun mennessä vielä kuitattu ennakkomaksuja vastaan. Ennakkomaksun takaisinperinnälle tai käytölle asetettu määräaika ratkaisee sen, kirjataanko se lyhyt- vai pitkäaikaiseksi ennakkomaksuksi. Ennakkomaksun käyttö määritellään hankkeesta tehdyssä sopimuksessa. Jos ennakkomaksun palauttamiselle tai käytölle asetettu määräaika on alle 12 kuukauden kuluessa raportointipäivästä, maksu kirjataan lyhytaikaiseksi ennakkomaksuksi, ja se kuuluu lyhytaikaisiin varoihin. Ennakkomaksua vastaan kuitattava määrä vastaa arviota avoinna olevien ennakkomaksujen saajille vuoden loppuun mennessä aiheutuneiden mutta rahastolle vielä ilmoittamatta olevien tukikelpoisten kustannusten määrästä. Myös nämä määrät kirjataan kuluksi raportointikauden tuotto- ja kululaskelmaan. Ennakkomaksujen osalta saadut vakuudet Vakuuksilla suojataan ennakkomaksuja. Vakuudet raukeavat, kun viimeinen hankkeeseen liittyvä maksu on suoritettu. Vakuuksilla on sekä nimellisarvo että käypä arvo. Kun kyse on nimellisarvosta, kirjauksen synnyttävä tapahtuma liittyy vakuuden olemassaoloon. Kun kyse on käyvästä arvosta, kirjauksen synnyttävä tapahtuma on ennakkomaksun suorittaminen ja/tai kuittaukset, jotka tämän jälkeen tehdään ennakkomaksua vastaan. EKR:lle ennakkomaksujen kattamiseksi annettujen vakuuksien nimellisarvo 31. joulukuuta 2009 oli 684 miljoonaa euroa. Vakuuksien vastaava käypä arvo oli 414 miljoonaa euroa. 2.3 LYHYTAIKAISET SAAMISET milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Nettosaamiset tuensaajilta | 6 | 8 | 14 | 17 | Saamiset jäsenvaltioilta | 4 | 4 | 0 | Siirtosaamiset | 47 | 47 | 0 | YHTEENSÄ | 6 | 59 | 1 | 66 | 17 | Nettosaamiset tuensaajilta milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Saamiset tuensaajilta | 7 | 13 | 20 | 23 | Tuensaajilta olevien saamisten arvon alentuminen | – 1 | – 5 | – 6 | – 6 | YHTEENSÄ | 6 | 8 | 0 | 14 | 17 | Nämä ovat perintämääräyksiä, jotka on viety kirjanpitoon 31. joulukuuta 2009 vahvistettuina, perimättä olevina saamisina ja joita ei vielä ole otettu mihinkään muuhun kohtaan taseen vastaavaa-puolella. Perintämääräysten loppusaldo on maksamatta olevien annettujen perintämääräysten arvo vuoden lopussa. Tilinpitäjä tekee lisäksi arvion arvonalennuksesta, joka vastaa sitä osaa tuensaajien velasta, jota ei todennäköisesti saada perittyä takaisin. Tämä arvio perustuu kahteen tekijään: - yhteistyössä tulojen ja menojen hyväksyjän kanssa arvioitavaan riskiin siitä, että velkaa ei pystytä perimään - siihen, miten vanhasta velasta on kysymys; sellaisiin keskeneräisiin perintämääräyksiin, joista ei vielä ole tehty erillistä arvonalentumiskirjausta, sovelletaan yleistä 20 prosentin vuotuista arvonalennusta. Arvonalennuksen kirjaaminen ei kuitenkaan merkitse sitä, että EKR luopuisi kyseisten määrien perimisestä. Saamiset jäsenvaltioilta Yhdeksänteen kehitysrahastoon liittyvä saaminen jäsenvaltioilta muodostuu Portugalilta saamatta olevasta 4 miljoonan euron rahoitusosuudesta. Siirtosaamiset Siirtosaamiset muodostuvat pääasiassa myöhässä maksettujen perintämääräysten viivästyskoroista sekä ennakkomaksuille kertyneistä koroista. Erä sisältää lisäksi pankkitileiltä kertyneet korkotuotot. Seuraavassa on jaottelu keskeneräisten perintämääräysten muutoksista. milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 2009 | YHTEENSÄ 2008 | Keskeneräiset perintämääräykset vuoden alussa | 4 | 19 | 0 | 23 | 21 | Annetut perintämääräykset | 23 | 33 | 5 | 60 | 80 | Päätökseen saatetut perintämääräykset | – 20 | – 39 | – 5 | – 63 | – 77 | Maksettu | – 17 | – 28 | – 1 | – 45 | – 63 | Luovuttu (varainhoitoas. 73 art.) | – 1 | – 1 | – 3 | Peruutettu | – 1 | – 1 | – 2 | Kuitattu | – 3 | – 10 | – 4 | – 16 | – 10 | Keskeneräiset perintämääräykset vuoden lopussa | 7 | 13 | 0 | 20 | 23 | 2.4 YHDYSTILIT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Siirrot kuudenteen EKR:oon / kuudennesta EKR:sta | – 2 065 | – 214 | – 2 279 | – 2 279 | Siirrot seitsemänteen EKR:oon / seitsemännestä EKR:sta | 2 279 | 2 279 | 2 279 | Siirrot kahdeksanteen EKR:oon / kahdeksannesta EKR:sta | – 3 076 | 303 | – 2 773 | – 2 925 | Siirrot yhdeksänteen EKR:oon / yhdeksännestä EKR:sta | 3 076 | – 1 664 | 1 412 | 2 903 | Siirrot kymmenenteen EKR:oon / kymmenennestä EKR:sta | – 303 | 1 664 | 1 361 | 22 | YHTEENSÄ | 708 | 653 | – 1 361 | 0 | 0 | Kaikkien EKR:jen kassavarat on tehokkuussyistä otettu 10. EKR:oon. Tämä edellyttää EKR:jen välisiä siirtoja, joiden vaikutukset tasoitetaan EKR:jen taseiden välisillä yhdystileillä. Vuonna 2009 yhdystilien tärkeimpiin tilitapahtumiin kuuluivat 8. ja 9. EKR:n täytäntöönpanemiseksi 10. EKR:sta suoritetut maksut sekä 10. EKR:oon suoritettu maksu, joka liittyi 9. EKR:n aikana maksettaviksi pyydettyihin rahoitusosuuksiin. 2.5 KÄTEISVARAT JA MUUT RAHAVARAT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Pankkitalletukset | 444 | 444 | 186 | Stabex-vakuustilit | 65 | 65 | 88 | Yhteisrahoituksen pankkitilit | 11 | 2 | 13 | 15 | Kongo-erityisvarat[10] | 1 | 1 | 2 | YHTEENSÄ | 0 | 11 | 512 | 523 | 291 | Pankkitalletukset milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Erityistilit – jäsenvaltioiden rahoituslaitokset | 392 | 392 | 134 | Käyttötilit – liikepankit | 48 | 48 | 32 | Paikalliset maksuasiamiehet | 3 | 3 | 20 | YHTEENSÄ | 0 | 0 | 444 | 444 | 186 | Kymmenennen EKR:n varainhoitoasetuksen 153 artiklan mukaisesti kassavarat esitetään kymmenennen EKR:n taseessa. Pankkitilityypeistä on lisätietoa rahoitusriskin hallintaa käsittelevässä luvussa 6. Käteissaldojen kasvu johtuu lähinnä siitä, että varoja on käytetty suunniteltua vähemmän vuoden 2009 viimeisellä neljänneksellä vuoden 2008 viimeiseen neljännekseen verrattuna. Paikallisten maksuasiamiesten tilit käsittävät AKT-maissa sekä merentakaisissa maissa ja merentakaisilla alueilla pankkitileillä olevat varat, joilla hoidetaan maksut paikallisessa valuutassa tuensaajavaltioissa. Tilit ovat joko euromääräisiä tai jonkin unionin jäsenvaltion valuutan määräisiä. Maksujen hallinnointia on pyritty entisestään keskittämään, ja paikallisten maksuasiamiesten 67 tilistä suljettiin vuonna 2009 yhteensä 45. Stabex-vakuustilit milj. euroa | Saldo 31.12.2008 | Korot | Maksut | Saldo 31.12.2009 | Sudan | 49 | – 13 | 36 | Saint Lucia | 15 | 15 | Saint Vincent ja Grenadiinit | 4 | 4 | Zimbabwe | 3 | 3 | Norsunluurannikko | 2 | 2 | Malawi | 1 | 1 | Gambia | 1 | – 1 | 0 | Ruanda | 6 | – 6 | 0 | Muut maat | 6 | – 3 | 3 | YHTEENSÄ | 88 | 1 | – 24 | 65 | Lyhenne Stabex tarkoittaa Euroopan unionin kompensoivaa rahoitusjärjestelmää, jolla tasoitetaan AKT-valtioiden vientitulojen vaihtelua. Stabex otettiin käyttöön vuonna 1975 tehdyllä Lomén sopimuksella. Tavoitteena oli AKT-valtioiden maataloustuotteista saamien vientitulojen epävakaudesta johtuvien haittojen korjaaminen. Stabex-vakuustilien saldo muodostuu käytettävissä olevien Stabex-varojen kokonaismäärästä, ja varat siirretään tuensaajina oleville AKT-maille tulevaisuudessa. Kyseinen määrä on kohdennettu kymmenenteen EKR:oon. Vuonna 2009 suljettiin seitsemän Stabex-vakuustiliä Stabex-tukivälineen asteittaisen lakkauttamisen seurauksena. Näiden varojen lisäksi on muitakin tuensaajiin kuuluvien AKT-valtioiden hallussa olevia Stabex-varoja. Kun komissio ja tuensaajavaltio (AKT) sopivat siitä, miten Stabex-varat käytetään, ne allekirjoittavat siirtosopimuksen. Neljännen Lomén sopimuksen[11] (sellaisena kuin se on tarkistettuna) 211 artiklan mukaan varat siirretään AKT-valtion nimissä avatulle korolliselle vakuustilille, jota varten edellytetään sekä AKT-valtion että Euroopan komission edustajan allekirjoitusten esittämistä. Varoja säilytetään näillä vakuustileillä, kunnes ne voidaan siirtää hankkeelle keskinäisistä velvoitteista tehdyn sopimuksen mukaisesti. Tiliin liittyvä allekirjoitusoikeus säilyy komission tulojen ja menojen hyväksyjällä, joka varmistaa näin, että varat maksetaan suunnitellulla tavalla. Kahta allekirjoitusta edellyttävällä tilillä olevat varat ovat AKT-valtion omaisuutta, joten niitä ei kirjata varoiksi EKR:n tileille. Näille tileille tehtävät siirrot kirjataan Stabex-maksuiksi. Yhteisrahoituksen pankkitilit milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Yhteisrahoituksen pankkitilit | 11 | 2 | 13 | 15 | YHTEENSÄ | 0 | 11 | 2 | 13 | 15 | Näillä pankkitileillä pidetään yhteisrahoitussopimuksiin liittyvät varat. Nämä varat ovat asianomaisten jäsenvaltioiden omaisuutta, ja vastaava määrä on sen vuoksi merkitty velkoihin. Ne eivät tämän vuoksi vaikuta nettovarojen määrään. Yhdeksänteen kehitysrahastoon kuuluva Italian yhteisrahoitushanke on yhä käynnissä Somaliassa. Tansaniassa toteutettava samaan yhteisrahoitukseen liittyvä hanke on jäissä, kunnes tuomioistuimet ovat käsitelleet hankkeeseen liittyvän riita-asian. Kymmenennen EKR:n yhteisrahoituspankkitilit liittyvät aikaisempiin yhteisrahoitushankkeisiin, joita ollaan päättämässä. Nämä varat palautetaan jäsenvaltioille, kun tulojen ja menojen hyväksyjältä on saatu tarvittavat ohjeet. LYHYTAIKAISET VELAT 2.6 LYHYTAIKAISET VELAT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Lyhytaikaiset velat | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 | Siirtovelat | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | Pääomaosuuksiin liittyvät siirtovelat | 232 | 232 | 233 | YHTEENSÄ | 65 | 366 | 430 | 860 | 709 | Lyhytaikaiset velat milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Tuensaajat ja toimittajat | 22 | 122 | 175 | 320 | 110 | Yhteisrahoitukseen liittyvät velat jäsenvaltioille | 11 | 2 | 13 | 15 | Muut velat | 10 | 10 | 5 | YHTEENSÄ | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 | Tuensaajat ja toimittajat Lyhytaikaisiin velkoihin kirjataan EKR:n saamat, avustusten yhteydessä toimitetut menoilmoitukset. Menoilmoituksessa ilmoitettu määrä kirjataan velkoihin, kun menoilmoitus on vastaanotettu. Hankintoihin liittyvät veloitus- ja hyvityslaskut käsitellään samaa menettelyä noudattaen. Tilikaudelle kuuluvat menoilmoitukset on otettu huomioon tilikautta päätettäessä. Nämä siirtyvät erät on arvioitu ja arvioiden mukaiset tukikelpoiset määrät kirjattu siirtovelkoihin. Yhteisrahoitukseen liittyvät velat jäsenvaltioille Ks. edellä liitetieto 2.5, yhteisrahoitukseen liittyvät pankkitilit. Muut velat Muut velat sisältävät lähinnä kohdentamattomia saatuja maksuja ja palautettuja määriä. Siirtovelat milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Siirtovelat | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | YHTEENSÄ | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 | Vuoden lopussa arvioidaan EKR:sta rahoitusta saaneiden sellaiset tukikelpoiset menot, joita ei ole vielä ilmoitettu. Kun nämä kyseiselle tilikaudelle kuuluvat erät on arvioitu, arvioiden mukaiset tukikelpoiset määrät kirjataan siirtovelkoihin. Sellaisista siirtoveloista, jotka on katettu ennakkomaksulla, esitetään arvio ennakkomaksua vastaan kuitattavasta määrästä (ks. liitetieto 2.2). Rahaston pääomaosuuksiin liittyvät siirtovelat milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Yhdistynyt kuningaskunta | 228 | 228 | 222 | Irlanti | 3 | 3 | 3 | Suomi | 0 | 9 | YHTEENSÄ | 0 | 0 | 232 | 232 | 233 | Erä sisältää jäsenvaltioiden etukäteen maksamat rahoitusosuudet. NETTOVARAT 2.7 RAHASTON PÄÄOMA, JONKA MAKSAMISTA ON PYYDETTY milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ | Rahaston pääoma | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Yhteisrahoitukseen liittyvä rahaston pääoma | 2 | 2 | Rahaston pääoma, jonka maksamista ei ole pyydetty | – 7 460 | – 21 152 | – 28 612 | Yhteisrahoitukseen liittyvä rahaston pääoma, jonka maksamista ei ole pyydetty | – 2 | – 2 | Rahaston pääoma, jonka maksamista on pyydetty, 31.12.2008 | 12 840 | 4 239 | 0 | 17 079 | Rahaston pääoma | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 | Yhteisrahoitukseen liittyvä rahaston pääoma | 70 | 70 | Rahaston pääoma, jonka maksamista ei ole pyydetty | – 4 160 | – 21 152 | – 25 312 | Yhteisrahoitukseen liittyvä rahaston pääoma, jonka maksamista ei ole pyydetty | – 69 | – 69 | Rahaston pääoma, jonka maksamista on pyydetty, 31.12.2009 | 12 840 | 7 539 | 2 | 20 381 | Rahaston pääoma tarkoittaa kunkin EKR:n saamisia jäsenvaltioilta. Määrät perustuvat jäsenvaltioiden välisiin sisäisiin sopimuksiin[12]. Rahaston pääoma, jonka maksamista ei ole pyydetty, tarkoittaa alkuperäistä määrärahaa, jonka maksamista ei ole vielä pyydetty jäsenvaltioilta. Rahaston pääoma, jonka maksamista on pyydetty, tarkoittaa alkuperäisiä määrärahoja, joiden siirtämistä kassatileille on pyydetty jäsenvaltioilta kymmenennen EKR:n varainhoitoasetuksen 16 artiklassa säädetyn menettelyn mukaisesti. Kahdeksannen EKR:n koko pääoman maksamista on pyydetty, ja se on maksettu kokonaisuudessaan. Yhdeksännen EKR:n alkuperäistä määrärahaa, joka oli 10 555 miljoonaa euroa, korotettiin 105 miljoonalla eurolla vuonna 2004. EIP maksoi korotuksen neuvoston päätöksen 2003/583/EY mukaisesti. Tämä lisämääräraha on tarkoitettu Kongon demokraattisessa tasavallassa toteutettaville toimille. Yhdeksättä EKR:a koskevan sisäisen sopimuksen 2 artiklan 2 kohdassa varataan lisäksi 1 000 miljoonan euron summa, joka otettiin käyttöön vuosina 2004–2007 useilla neuvoston päätöksillä[13]. AKT/EU-yhteisneuvoston vuonna 2007 tekemän päätöksen[14] mukaisesti komissio päätti pyytää vapaaehtoisia lisärahoitusosuuksia, joilla tuetaan Afrikan rauhanrahastoa AKT-valtioiden välisen yhteistyön puitteissa. Yhdeksännen EKR:n varoihin on näin tehty 39 miljoonan euron lisäys. Kymmenes EKR tuli voimaan vuonna 2008, ja sen pääoma on kymmenenteen EKR:oon sovellettavan sisäisen sopimuksen mukaisesti 21 152 miljoonaa euroa. Tätä määrää korotettiin samana vuonna Tanskalta saadulla Beniniä varten tarkoitetulla yhteisrahoituksella, jonka määrä oli 2 miljoonaa euroa. Rahaston pääoma milj. euroa | Belgia | 3,92 | 116 | 116 | 129 | 129 | 165 | Tanska | 2,14 | 64 | 64 | 71 | 71 | 90 | Suomi | 1,48 | 44 | 44 | 49 | 49 | 62 | Ranska | 24,30 | 719 | 719 | 802 | 802 | 1 021 | Saksa | 23,36 | 692 | 692 | 771 | 771 | 981 | Kreikka | 1,25 | 37 | 37 | 41 | 41 | 53 | Irlanti | 0,62 | 19 | 19 | 20 | 20 | 26 | Italia | 12,54 | 371 | 365 | 414 | 414 | 487 | Luxemburg | 0,29 | 8 | 8 | 10 | 10 | 12 | Alankomaat | 5,22 | 154 | 154 | 172 | 172 | 219 | Portugali | 0,97 | 29 | 29 | 32 | 28 | 41 | Espanja | 5,84 | 173 | 173 | 193 | 193 | 245 | Ruotsi | 2,73 | 80 | 80 | 90 | 90 | 115 | Yhdistynyt kuningaskunta | 12,69 | 376 | 376 | 419 | 419 | 533 | EIP | Ei sovel-leta | 40 | 46 | YHTEENSÄ | 100,00 | 3 000 | 3 000 | 3 300 | 3 296 | 4 160 | Edellä olevassa taulukossa on esitetty sellaiset 9. EKR:n varsinaiset rahoitusosuudet (eivät sisällä yhteisrahoitusta), joiden maksamista on pyydetty rahaston toimintaan osallistuvilta 15 jäsenvaltiolta vuosina 2008 ja 2009 ja joihin liittyvät maksut on saatu (10. EKR:n, jonka toimintaan osallistuu 27 jäsenvaltiota, rahoitusosuuksien maksamista ei ole vielä pyydetty). Yhteisrahoitukseen liittyvä rahaston pääoma Kymmenennessä EKR:ssa oleva yhteisrahoitukseen liittyvä pääoma kasvoi 68 miljoonalla eurolla yhteensä 70 miljoonaan euroon vuonna 2009, jolloin tehtiin seitsemän uutta yhteisrahoitussopimusta: Belgia, 15 miljoonaa euroa (12 miljoonaa euroa Mosambikia, 2 miljoonaa euroa Beniniä[15] ja 1 miljoona euroa Keski-Afrikan tasavallassa sijaitsevaa Ndelen aluetta varten[16]); Tanska, 3 miljoonaa euroa Beniniä varten[17]; Alankomaat, 3 miljoonaa euroa Beniniä varten[18]; Ranska, 39 miljoonaa Haitia varten ja Ruotsi, 8 miljoonaa euroa Kongoa varten[19]. Vuonna 2009 yhteisrahoitusosuuksia pyydettiin maksettavaksi 2 miljoonaa euroa: miljoona euroa Belgialta Ndelen aluetta varten ja miljoona euroa Ruotsilta Kongoa varten. 2.8 MUUT VARANNOT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Siirrot kuudenteen EKR:oon / kuudennesta EKR:sta | 94 | 490 | 584 | 584 | Siirrot seitsemänteen EKR:oon / seitsemännestä EKR:sta | 533 | 1 135 | 1 668 | 1 668 | Siirrot kahdeksanteen EKR:oon / kahdeksannesta EKR:sta | 2 762 | 17 | 2 779 | 2 779 | Siirrot yhdeksänteen EKR:oon / yhdeksännestä EKR:sta | – 2 762 | 80 | – 2 682 | – 2 682 | Siirrot kymmenenteen EKR:oon / kymmenennestä EKR:sta | – 17 | – 80 | – 97 | – 97 | YHTEENSÄ | – 2 153 | 4 308 | 97 | 2 252 | 2 252 | Kymmenes EKR tuli voimaan vuonna 2008, ja kaikki edellisistä EKR:ista vapautuvat varat siirretään 10. EKR:n suoritusvaraukseen. Tästä varauksesta voidaan sitoa varoja ainoastaan 10. EKR:oon sovellettavan sisäisen sopimuksen 1 artiklan 4 kohdassa määrättyjen edellytysten mukaisesti. Tällaisia siirtoja ei tehty vuonna 2009. 3. TUOTTO- JA KULULASKELMAN LIITETIEDOT 3.1 TOIMINNAN TUOTOT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 2009 | YHTEENSÄ 2008 | Varojen takaisinperintä: | 14 | 9 | 24 | 23 | Kurssivoitot[20] | 6 | 16 | 2 | 25 | 0 | YHTEENSÄ | 20 | 26 | 2 | 49 | 23 | Tässä kohdassa esitetään EKR:n kirjanpitojärjestelmään kirjatut EKR:n antamat perintämääräykset ja tulevista maksuista tehtävät vähennykset, jotka koskevat maksettuja takaisinperittäviä määriä ja jotka perustuvat tehtyihin tarkastuksiin, tilintarkastuksiin tai tukikelpoisuustarkastuksiin. Takaisin perittyjä ennakkomaksuja ei sen sijaan kirjata tuottoihin vaan niillä hyvitetään taseessa olevaa ennakkomaksuista muodostuvaa erää. Varojen takaisinperintä sisältää vuodelta 2009 yhteensä 3 miljoonaa euroa takaisin perittyjä aiheettomia maksuja. Kurssivoitot Kurssivoittoja syntyy rahaston jokapäiväisen toiminnan ja siihen liittyvien muiden kuin euromääräisten transaktioiden yhteydessä sekä tilinpäätöksen laadintaa varten tehtävässä vuoden lopun uudelleenarvostuksessa. Kurssivoitot voivat olla joko toteutuneita tai toteutumattomia. 3.2 TOIMINNAN KULUT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 2009 | YHTEENSÄ 2008 | Toimintakulut – tukivälineet (sis. yhteisrahoituksen) | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 | Kurssitappiot[21] | 7 | 30 | 6 | 44 | 0 | Saamisten arvon alentuminen | 1 | 1 | 4 | YHTEENSÄ | 180 | 1 880 | 1 042 | 3 103 | 3 007 | Toimintakulut – tukivälineet milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 2009 | YHTEENSÄ 2008 | Ohjelmoitava apu | 120 | 131 | 626 | 877 | 417 | Makrotaloudellinen tuki | 93 | 93 | 344 | Alakohtaiset politiikat | 8 | 1 131 | 1 139 | 1 387 | AKT-valtioiden sisäiset hankkeet | 331 | 33 | 364 | 517 | Korkotuet | 0 | 2 | Hätäapu | 124 | 340 | 464 | 188 | Pakolaisapu | 0 | 6 | Riskipääoma | 0 | 17 | Stabex | 23 | 23 | 25 | Sysmin | 3 | 3 | 5 | Aiempiin Euroopan kehitysrahastoihin liittyvät muut tukiohjelmat | 40 | 40 | 19 | Rakennesopeutus | 0 | 0 | Velanhuojennukset – Voimakkaasti velkaantuneet köyhät maat (HICP) ja Maailmanpankki | – 5 | – 5 | – 1 | Institutionaalinen tuki | – 6 | 37 | 31 | 36 | Vientitulojen kompensaatio | 24 | 10 | 34 | 42 | Kongo-erityisvarat | – 6 | – 6 | 2 | Yhteensä | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 | EKR:n toimintamenot liittyvät eri välineisiin ja menon tyyppi määräytyy sen mukaan, miten maksut suoritetaan ja miten varoja hallinnoidaan. Kurssitappiot Kurssitappioita syntyy rahaston jokapäiväisen toiminnan ja siihen liittyvien muiden kuin euromääräisten transaktioiden yhteydessä sekä tilinpäätöksen laadintaa varten tehtävässä vuoden lopun uudelleenarvostuksessa. Kurssitappiot voivat olla joko toteutuneita tai toteutumattomia. Kurssitappioiden nettomäärä oli 19 miljoonaa euroa (summa on saatu vähentämällä 44 miljoonaa euron kurssitappioista 25 miljoonan euron kurssivoitot). Suurin osa nettotappioista (15 miljoonaa euroa) liittyi seuraaviin valuuttoihin: NGN (naira), HTG (gourde), SLL (leone) ja GHS (Ghanan cedi). Osa näistä tappioista katettiin 5 miljoonan euron nettovoitoilla, jotka liittyivät seuraaviin valuuttoihin: NAD (Namibian dollari), SZL (lilangeni) ja ZMK (Sambian kwacha). Saamisten arvon alentuminen Tämä erä sisältää pääasiassa ennakkomaksuihin tehtyjä oikaisuja ja velallisilta oleviin saamisiin tehtyjä arvonalennuksia. 3.3 HALLINTOKULUT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 2009 | YHTEENSÄ 2008 | Hallintokulut | 77 | 13 | 90 | 58 | YHTEENSÄ | 0 | 77 | 13 | 90 | 58 | Tämä erä sisältää tukimenot, jotka ovat EKR:jen ohjelmasuunnitteluun ja niiden varojen käyttöön liittyviä hallintokuluja. Tällaisiin kuluihin kuuluvat hankkeiden valmisteluun, seurantaan ja arviointiin liittyvät kustannukset sekä tietotekniikkaan ja tekniseen apuun liittyvät kustannukset. Hallintokulut ovat vuodesta 2008 kasvaneet 32 miljoonaa euroa. Tämä johtuu EKR:n sopimusten täytäntöönpanoon liittyvien hallintokulujen kasvusta. 3.4 RAHOITUSTUOTOT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 2009 | YHTEENSÄ 2008 | Korkotuotot – eurooppalaiset keskuspankit | 1 | 1 | 11 | Korkotuotot – Stabex[22] | 1 | 1 | 4 | Viivästyskorkotuotot perintämääräyksistä | 1 | 0 | Siirto 10. EKR:oon | 0 | – 2 | Ennakkomaksuista kertyneet korot | 47 | 47 | 0 | YHTEENSÄ | 1 | 47 | 2 | 49 | 13 | Eurooppalaisissa keskuspankeissa olevilta tileiltä ja Stabex-tileiltä kertyi vuonna 2009 aiempaa vähemmän korkoa, vaikka kyseisillä pankkitileillä oli aiempaa enemmän varoja. Tämä johtui lähinnä huomattavasti aikaisempaa alhaisemmasta korkotasosta. Lisäksi liikepankeissa olevilla tileillä oli vuoden 2009 aikana vähemmän varoja kuin vuonna 2008. Viivästyskorkotuotot perintämääräyksistä Nämä korot kertyvät perintämääräyksiin liittyvistä velallisten myöhästyneistä maksuista. Nämä varat voidaan käyttää hankkeiden rahoittamiseen kymmenenteen EKR:oon sovellettavan sisäisen sopimuksen 1 ja 6 artiklan mukaisesti. Ennakkomaksuista kertyneet korot Ennakkomaksujen tuottamat korot kirjataan 10. EKR:oon sovellettavan varainhoitoasetuksen mukaisesti sitä mukaa kuin ne kertyvät. 4. RAHAVIRTALASKELMAN LIITETIEDOT 4.1 RAHAVIRTALASKELMAN TARKOITUS JA LAATIMISPERIAATTEET Rahavirtalaskelman sisältämien tietojen perusteella arvioidaan, miten hyvin EKR kykenee kerryttämään käteisvaroja ja muita rahavaroja ja millainen näiden varojen tarve on. Rahavirtalaskelman laadinta perustuu epäsuoraan esittämistapaan. Tämä tarkoittaa sitä, että tilikauden nettoyli- tai nettoalijäämää oikaistaan sellaisten toimien vaikutuksella, joihin ei liity maksutapahtumaa, sekä aikaisempien tai tulevien tilikausien toimintaan kuuluvien maksujen jaksotuksilla. Ulkomaanvaluutan määräisten toimien rahavirrat kirjataan EKR:n tilinpäätösvaluuttana (euroina). Muuntokurssina käytetään rahavirtalaskelman laatimispäivän euron kurssia. 4.2 TOIMINNAN RAHAVIRTA EKR:n rahavirtalaskelma sisältää ainoastaan toiminnan rahavirrat, koska EKR:lla ei ole sijoitus- eikä rahoitustoimintaa. EKR:n toiminnan tavoitteena on tukea asetettujen toimintapoliittisten tavoitteiden saavuttamista. 4.3 KÄTEISVARAT JA MUUT RAHAVARAT Rahavirtalaskelmassa käteisvarat ja muut rahavarat sisältävät vuonna 2008 EU:n käyttötilin, joka esitetään vuoden 2008 taseessa lyhytaikaisissa veloissa. Vuonna 2009 kyseinen tili ei enää ollut käytössä, koska EKR:lle oli perustettu oma kassanhallintajärjestelmä ja kirjanpidossa oli siirrytty ABAC/SAP-järjestelmän käyttöön. 5. EHDOLLISET VARAT JA VELAT JA MUUT TILINPÄÄTÖKSESSÄ ESITETTÄVÄT TIEDOT 5.1 EHDOLLISET VARAT – SAADUT VAKUUDET milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Suoritustakuut | 32 | 241 | 14 | 287 | 290 | Sopimusvakuudet | 16 | 169 | 1 | 186 | 186 | YHTEENSÄ | 48 | 410 | 15 | 473 | 476 | Suoritustakuut Tuensaajilta vaaditaan toisinaan suoritustakuu, jolla varmistetaan, että EKR:n rahoitusta saavat tuensaajat noudattavat EKR:n kanssa tekemäänsä sopimukseen sisältyviä ehtoja. Sopimusvakuudet Sopimusvakuudet koskevat ainoastaan urakkasopimuksia. Tuensaajille suoritettavista välimaksuista pidätetään yleensä 10 prosenttia sen varmistamiseksi, että toimeksisaaja täyttää sopimusvelvoitteensa. Tällaiset pidätetyt määrät esitetään velkoina. Toimeksisaaja voi hankintaviranomaisen suostumuksella kuitenkin asettaa sopimusvakuuden, jolla korvataan välimaksuista tehtävä pidätys. Tällaiset sopimusvakuudet esitetään ehdollisina varoina. 5.2 EHDOLLISET VELAT – OIKEUSTAPAUKSIIN LIITTYVÄT MÄÄRÄT milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | YHTEENSÄ 31.12.2008 | Oikeustapauksiin liittyvät määrät | 1 | 1 | 0 | YHTEENSÄ | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 | Tämä kohta liittyy EKR:a vastaan nostettuihin käsiteltävinä oleviin vahingonkorvauskanteisiin ja muihin oikeusriitoihin sekä näihin liittyviin arvioituihin oikeuskuluihin. Kaikki ehdolliset velat ja sitoumukset rahoitetaan niiden toteutuessa tulevien EKR:jen varoista. Jäsenvaltiot puolestaan rahoittavat EKR:t. 5.3 MUUT TILINPÄÄTÖKSESSÄ ESITETTÄVÄT TIEDOT Talousarviositoumukset milj. euroa | 8. EKR | 9. EKR | 10. EKR | YHTEENSÄ 31.12.2009 | Maksattamatta olevat talousarviositoumukset | 417 | 3 390 | 2 113 | 5 920 | Tuotto- ja kululaskelmaan kirjatut määrät | – 65 | – 355 | – 185 | – 605 | YHTEENSÄ | 352 | 3 034 | 1 928 | 5 314 | Maksattamatta olevat talousarviositoumukset ovat avoimia sitoumuksia, joita vastaavia maksuja ei vielä ole suoritettu ja/tai joita ei vielä ole purettu. Maksattamatta olevia sitoumuksia syntyy aina monivuotisten ohjelmien yhteydessä. Näitä sitoumuksia oli 31. joulukuuta 2009 yhteensä 5 920 miljoonaa euroa. Tulevaisuudessa katettava määrä saadaan vähentämällä näiden sitoumusten määrästä niihin liittyvät, vuoden 2009 tuotto- ja kululaskelmaan kuluiksi kirjatut määrät, jolloin tulokseksi saadaan 5 314 miljoonaa euroa. 6. RAHOITUSRISKIN HALLINTA Seuraavat EKR:n rahoitusriskin hallintaa koskevat tiedot liittyvät kassatoimintoihin, jotka Euroopan komissio on toteuttanut EKR:n puolesta sen varojen hallinnoimiseksi. 6.1 RISKINHALLINTAPOLITIIKKA JA SUOJAUS EKR:n kassatoimintojen säännöt ja periaatteet vahvistetaan kymmenenteen Euroopan kehitysrahastoon sovellettavasta varainhoitoasetuksesta annetussa neuvoston asetuksessa (EY) N:o 215/2008 ja sisäisessä sopimuksessa. Edellä mainitun asetuksen mukaisesti noudatetaan seuraavia perusperiaatteita: - Jäsenvaltiot maksavat EKR:n rahoitusosuudet jäsenvaltion keskuspankissa tai jäsenvaltion nimeämässä rahoituslaitoksessa oleville erityistileille. Rahoitusosuudet pidetään kyseisillä tileillä siihen asti, kun maksu EKR:lle tulee suoritettavaksi. - Jäsenvaltiot maksavat EKR:n rahoitusosuudet euroina. Maksut EKR:sta suoritetaan euroina ja muissa valuutoissa, joihin kuuluu myös vähemmän tunnettuja valuuttoja. - Komission EKR:n nimissä avaamilla pankkitileillä ei saa tapahtua tilinylityksiä. Erityistilien lisäksi komissio on neuvoston asetuksen (EY) N:o 215/2008 44 artiklan mukaisesti (ks. jäljempänä oleva 6.4 kohta) avannut EKR:n nimissä muita pankkitilejä rahoituslaitoksissa (keskuspankeissa ja liikepankeissa) suorittaakseen ja vastaanottaakseen sellaisia maksuja, jotka eivät liity jäsenvaltioiden maksuosuuksiin. Kaikki liikepankit, joissa komissio on avannut EKR:n nimissä muita pankkitilejä kuin erityistilejä, on valittu komission järjestämillä tarjouskilpailuilla. Kassa- ja maksutoiminnot ovat pitkälle automatisoituja ja perustuvat ajanmukaisiin tietotekniikkajärjestelmiin. Käytössä on lisäksi erityismenettelyjä, joilla taataan järjestelmän turvallisuus ja varmistetaan tehtävien eriyttäminen varainhoitoasetuksen säännösten, komission noudattamien sisäistä valvontaa koskevien standardien ja tilintarkastusperiaatteiden mukaisesti. Kassa- ja maksutoimintojen hallinnointia säännellään kirjallisilla ohjeilla ja menettelyillä. Tavoitteena on minimoida operatiiviset ja rahoitusriskit sekä varmistaa riittävä valvonta. Ohjeet ja menettelyt kattavat eri toiminnot, ja niiden noudattamista valvotaan säännöllisesti. 6.2 MARKKINARISKI 6.2.1 Valuuttakurssiriski Kaikki rahoitusosuudet pidetään euromääräisinä ja muita valuuttoja ostetaan vain silloin kun niitä tarvitaan maksujen suorittamiseksi. Tämän vuoksi EKR:n kassatoimintoihin ei kohdistu valuuttakurssiriskiä. 6.2.2 Korkoriski EKR ei ota lainoja, joten siihen ei kohdistu korkoriskiä. EKR saa kuitenkin pankkitileillään oleville varoille kertyvän koron. Komissio on sen vuoksi ottanut EKR:n puolesta käyttöön toimenpiteet varmistaakseen, että kertynyt korko vastaa markkinakorkoja ja niiden vaihteluja. Korko maksetaan liikepankeissa olevien tilien yliyön-saldoille päivittäin. Tällaisten tilien saldoille saatava korko perustuu vaihtuviin markkinakorkoihin, joihin sovelletaan (positiivista tai negatiivista) sopimusmarginaalia. Useimmille pankkitileille maksetaan korkoa, joka perustuu Euroopan keskuspankin perusrahoitusoperaatioihinsa soveltamaan marginaalikorkoon ja jossa on otettu huomioon kyseisen marginaalikoron vaihtelut. Joidenkin tilien korko lasketaan Eonian perusteella. EKR:oon ei sen vuoksi kohdistu riskiä siitä, että sen tileillä oleville varoille maksettaisiin markkinakorkoa alhaisempaa korkoa. 6.3 LUOTTORISKI (VASTAPUOLIRISKI) Suurin osa EKR:n kassavaroista on talletettu neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 215/2008 mukaisesti erityistileille, jotka jäsenvaltiot ovat avanneet maksuosuuksiensa suorittamista varten. Suurin osa näistä tileistä on jäsenvaltioiden valtiokonttoreissa tai keskuspankeissa. EKR:oon kohdistuu näiden laitosten osalta erittäin vähäinen vastapuoliriski (riski liittyy EKR:n toimintaan osallistuviin jäsenvaltioihin). Kun kyse on liikepankeissa olevista EKR:n kassavaroista, joilla katetaan suoritettavat maksut, näille tileille siirretään varoja vain tarpeen mukaan, ja kyseisiä kassavaroja hallinnoidaan automaattisesti komission kassanhallintajärjestelmällä. Kullakin tilillä pidetään käteisvaroja vähimmäismäärä, joka on suhteessa tililtä päivittäin suoritettavien maksujen keskimäärään. Näiden tilien yliyön-saldo on tämän vuoksi jatkuvasti hyvin alhainen, joten EKR:oon kohdistuva riski on pieni. EKR:oon kohdistuva vastapuoliriski pyritään lisäksi minimoimaan valitsemalla liikepankit erityisohjeiden mukaisesti. Liikepankit valitaan aina tarjouskilpailulla. Liikepankin lyhytaikaisen luottoluokituksen on oltava vähintään Moody's P-1 tai vastaava (S&P A-1 tai Fitch F1), jotta se voi osallistua tarjouskilpailuun. Tietyissä asianmukaisesti perustelluissa olosuhteissa alhaisempikin luokitus voi riittää. 6.4 LIKVIDITEETTIRISKI EKR:oon sovellettavilla budjettiperiaatteilla varmistetaan, että budjettikauden kassavarojen kokonaismäärä riittää aina kauden kaikkien maksujen suorittamiseen. Jäsenvaltioilta saatavien rahoitusosuuksien kokonaismäärä on näin aina yhtä suuri kuin vastaavan budjettikauden maksumäärärahojen määrä. Jäsenvaltiot maksavat rahoitusosuutensa EKR:lle kuitenkin kolmena vuosieränä, ja EKR:sta suoritettaviin maksuihin liittyy tiettyä kausittaisuutta. Jotta voitaisiin varmistaa, että kassavarat riittävät jokaisena kuukautena maksujen suorittamiseen, komission kassanhallintayksikkö ja varoja käyttävät yksiköt vaihtavat säännöllisesti tietoja kassatilanteesta varmistaakseen, että tiettynä ajanjaksona suoritettavat maksut eivät ylitä käytettävissä olevia kassavaroja. Edellä mainitun lisäksi EKR:n päivittäisessä kassanhallinnassa käytetään automaattisia kassanhallintatyökaluja, joilla varmistetaan päivittäin, että jokaisella EKR:n pankkitilillä on riittävästi käteisvaroja. 7. LÄHIPIIRIÄ KOSKEVAT TIEDOT Lähipiiriä koskevia ilmoitettavia tietoja ei ole. 8. TILINPÄÄTÖSPÄIVÄN JÄLKEISET TAPAHTUMAT EKR:n tilinpitäjän tietoon ei tilinpäätöksen hyväksymispäivään mennessä ollut tullut sellaisia olennaisia tapahtumia, jotka olisi ilmoitettava erikseen tässä kohdassa. Tilinpäätös ja sen liitetiedot on laadittu tuoreimpien käytettävissä olevien tietojen perusteella, ja edellä esitetyt tiedot perustuvat tällaisiin tietoihin. 9. VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLISEN TULOKSEN JA TALOUSARVION TOTEUTUMAN TÄSMÄYTTÄMINEN Varainhoitovuoden taloudellinen tulos on laskettu suoriteperusteisena. Talousarvion toteutuma sen sijaan perustuu maksuperusteisen kirjanpidon sääntöihin varainhoitoasetuksen mukaisesti. Koska taloudellinen tulos ja talousarvion toteutuma kuitenkin perustuvat samoihin toimiin, ne on syytä täsmäyttää. Alla olevassa taulukossa esitetään nämä täsmäytykset ja erityisesti tärkeimmät tulo- ja menopuolen täsmäytyserät. milj. euroa | 2009[23] | VARAINHOITOVUODEN TALOUDELLINEN TULOS | – 3 094 | TULOT | Varainhoitovuoden aikana vahvistetut saamiset, joita ei ole vielä saatu | – 3 | Aiempina vuosina vahvistettujen saamisten perusteella saadut tulot | 13 | Ennakkomaksujen nettovaikutus | 24 | Siirtosaamisten nettomäärä | – 75 | MENOT | Maksamatta olevat kuluvan vuoden menot | 228 | Maksujen peruutukset | 12 | Ennakkomaksujen nettovaikutus | – 506 | Siirtovelkojen nettomäärä | 331 | TALOUSARVION TOTEUTUMA | – 3 069 | Täsmäytyserät – Tulot Varainhoitovuoden talousarviotulot muodostuvat kyseisen vuoden aikana vahvistettujen saamisten perusteella saaduista tuloista sekä tuloista, jotka on saatu aiempina varainhoitovuosina vahvistettujen saamisten perusteella. Tämän vuoksi varainhoitovuoden aikana vahvistetut saamiset, joita vastaavia tuloja ei ole vielä saatu , vähennetään täsmäytystä tehtäessä taloudellisesta tuloksesta, koska ne eivät kuulu talousarviotuloihin. Sen sijaan aiempina vuosina vahvistettujen saamisten perusteella saadut tulot on täsmäytettäessä sisällytettävä varainhoitovuoden taloudelliseen tulokseen. Ennakkomaksujen nettovaikutus muodostuu selvitetyistä ennakkomaksuista. Kyseessä on tuloihin kuuluva maksu, jolla ei ole vaikutusta taloudelliseen tulokseen. Siirtosaamisten nettomäärä muodostuu pääasiassa tilikausien erottamiseen liittyvistä siirtosaamisista. Laskelmassa otetaan huomioon ainoastaan nettovaikutus, eli kuluvan vuoden siirtosaamisista vähennetään aiempien vuosien peruutetut siirtosaamiset. Täsmäytyserät - Menot Kuluvan vuoden maksamatta olevat menot on täsmäytystä tehtäessä otettava huomioon, koska ne sisältyvät taloudelliseen tulokseen mutta eivät kuulu talousarviomenoihin. Kuluvana vuonna maksetut aiempien vuosien menot kuuluvat kuluvan vuoden talousarviomenoihin. Kaikki vuoden 2008 ja sitä edeltävien vuosien menot maksettiin poikkeuksellisesti ennen 31. joulukuuta 2008, koska vuoden 2009 alussa otettiin käyttöön uusi ABAC/SAP-kirjanpitojärjestelmä. Edellä olevassa täsmäytyslaskelmassa ei tämän vuoksi ole kuluvana vuonna maksettuja aiempien vuosien menoja. Maksujen peruutuksista saatavat varat eivät vaikuta taloudelliseen tulokseen, mutta ne vaikuttavat talousarvion toteutumaan. Ennakkomaksujen nettovaikutus muodostuu kuluvan vuoden aikana suoritetuista uusista ennakkomaksuista (jotka kirjataan kyseisen vuoden talousarviomenoiksi) sekä sellaisista kuluvan vuoden tai aiempien vuosien aikana suoritetuista ennakkomaksuista, jotka on kuitattu hyväksyttyjä tukikelpoisia menoja vastaan. Viimeksi mainitut ovat suoriteperusteisia menoja, mutta niitä ei merkitä talousarviokirjanpitoon, koska alkuperäinen ennakkomaksu kirjattiin talousarviomenoksi jo silloin kun maksu suoritettiin. Siirtovelkojen nettomäärä muodostuu pääasiassa tilikausien erottamiseen liittyvistä eristä eli sellaisista EKR:n varojen saajille aiheutuneista tukikelpoisista menoista, joita ei ole vielä ilmoitettu EKR:lle. Laskelmassa otetaan huomioon ainoastaan nettovaikutus, eli kuluvan vuoden siirtoveloista vähennetään aiempien vuosien peruutetut siirtovelat. 2. RAHOITUKSEN TOTEUTUMISTA KOSKEVA KERTOMUS JOHDANTO Aiemmat EKR:t Siirtymäkauden toimenpiteistä 27. heinäkuuta 2000 tehdyssä AKT–EY-ministerineuvoston päätöksessä N:o 1/2000 säädetään, että osa aiempien Euroopan kehitysrahastojen kohdentamattomista varoista käytetään Cotonoun sopimuksen asianomaisten määräysten mukaisiin ohjelmiin ja että eräiden Cotonoun sopimuksen sisältämien määräysten soveltamista aikaistetaan siirtymätoimenpiteiden mukaisesti. Komission 16. maaliskuuta 2001 tekemässä päätöksessä N:o 410/2001 määritetään AKT-valtioiden maa- ja alueohjelmille kohdennettavat määrärahat AKT–EY-kumppanuussopimuksen mukaisesti. Päätöksessä säädetään, että aiempien vuosien Euroopan kehitysrahastojen kohdentamattomista varoista käytetään täytäntöönpanoon enintään miljardi euroa asianomaisten EKR:jen sääntöjen ja menettelyjen mukaisesti. Tämä koskee ajanjaksoa, joka edeltää yhdeksännen EKR:n rahoituspöytäkirjan voimaantuloa. Komission 15. kesäkuuta 2001 tekemässä päätöksessä N:o 1033/2001 vahvistetaan määrärahat alueellisille ohjelmille ja AKT-valtioiden väliselle yhteistyölle AKT–EY-kumppanuussopimukseen sisältyvän rahoituspöytäkirjan mukaisesti. Komission 11. heinäkuuta 2002 tekemällä päätöksellä N:o 1252/2002 lisätään AKT-valtioiden välistä yhteistyötä varten tarkoitettuja määrärahoja kuudennen ja seitsemännen EKR:n yleisestä varannosta otetuilla 60 miljoonalla eurolla. Päätöksessä säädetään myös, kuinka näitä ylimääräisiä varoja on käytettävä ennen yhdeksännen EKR:n rahoituspöytäkirjan voimaantuloa alkuperäisten EKR:jen sääntöjen ja menettelyjen mukaisesti. AKT-EY-ministerineuvoston 23. joulukuuta 2002 tekemän päätöksen N:o 3/2002 mukaan kahdeksannen EKR:n kohdentamattomista varoista (yleinen varanto) 25 miljoonaa euroa käytetään alueelliseen yhteistyöhön AKT-EY-kumppanuussopimuksen mukaisesti. Koska kuudennen EKR:n tilit päätettiin vuonna 2006 ja seitsemännen EKR:n tilit vuonna 2008, tilinpäätös ei enää sisällä kyseisten EKR:jen rahoituksen toteutumiseen liittyviä taulukoita. Siirrettyjen varojen toteutusta koskevat tiedot ilmoitetaan kuitenkin yhdeksännen EKR:n yhteydessä. Jotta varainhoitovuoden 2009 tilinpäätöksestä saadaan mahdollisimman läpinäkyvä, jäljempänä olevissa taulukoissa on edellisten vuosien tapaan esitetty kahdeksannen EKR:n osalta erikseen Lomén sopimuksen ja Cotonoun sopimuksen mukaisiin ohjelmiin käytetyt varat. Cotonoun sopimukseen liittyvät varat on yksittäisten maiden osalta merkitty kirjanpitoon ja esitetty tilinpäätöksessä AKT–EY-kumppanuussopimuksen liitteessä IV olevan 3 artiklan 2 kohdan mukaisesti. Kyseisen artiklan mukaan AKT-valtioille myönnetään määräraha A kattamaan makrotaloudellinen tuki sekä ohjelmille ja hankkeille myönnettävä tuki. Lisäksi myönnetään määräraha B kattamaan ennakoimattomat tarpeet, joihin kuuluvat mm. hätäapu, velanhuojennusaloitteet ja tuki vientitulojen vaihtelun haittavaikutusten kompensoimiseksi.[24] Alueiden osalta tilinpäätös laaditaan AKT-EY-kumppanuussopimuksen 2 luvussa tarkoitetun alueellisen ohjelmasuunnittelun mukaisesti (alueelliset ohjelmat ja AKT-valtioiden välinen yhteistyö). Rahastojen käyttämättä jääneet varat sekä joulukuun 31. päivän 2007 ja 10. EKR:n voimaantulon välisenä aikana purettuja rahastojen sitoumuksia vastaavat varat siirrettiin AKT–EY-kumppanuussopimuksen liitteessä I b (vuosien 2008–2013 monivuotinen rahoituskehys) olevan 4 kohdan mukaisesti 9. EKR:oon sen varmistamiseksi, että EU pystyy jatkamaan varojen hallinnointia ja että käynnissä olevien hankkeiden juoksevat kustannukset voidaan kattaa ennen 10. EKR:n voimaantuloa. Kun 10. EKR tuli voimaan 1. heinäkuuta 2008, käyttämättä jääneet varat ja purettuja sitoumuksia vastaavat rahastojen varat siirrettiin 10. EKR:n suoritusvaraukseen. Tästä varauksesta voidaan ottaa käyttöön varoja ainoastaan 10. EKR:oon sovellettavan sisäisen sopimuksen 1 artiklan 4 kohdassa määrättyjen edellytysten mukaisesti. Varauksessa oli 31. joulukuuta 2009 varoja yhteensä 82 miljoonaa euroa: - aiempien EKR:jen purettuja sitoumuksia vastaavat varat: 77 miljoonaa euroa - siirrot, jotka liittyvät siirtymiseen OLAS-kirjanpitojärjestelmästä Cris-ABAC-SAP- kirjanpitojärjestelmään (ks. liitteet): 4 miljoonaa euroa - siirtämättä jätettyihin sitoumuksiin liittyvät vuonna 2010 annetut perintämääräykset: 0 miljoonaa euroa. Suoritusvaraukseen on vielä siirrettävä aikaisempien EKR:jen purettuja sitoumuksia vastaava 96 miljoonan euron summa. 10. EKR AKT–EY-kumppanuussopimus, jonka Euroopan yhteisön jäsenvaltiot sekä Afrikan, Karibian ja Tyynenmeren valtiot (AKT) allekirjoittivat Cotonoussa 23. kesäkuuta 2000, tuli voimaan 1. huhtikuuta 2003. Cotonoun sopimusta muutettiin samojen valtioiden Luxemburgissa 25. kesäkuuta 2005 allekirjoittamalla sopimuksella. Merentakaisten maiden ja alueiden assosiaatiosta Euroopan yhteisöön 27. marraskuuta 2001 tehty Euroopan unionin neuvoston päätös (2001/822/EY) tuli voimaan 2. joulukuuta 2001. Kyseistä päätöstä muutettiin 19. maaliskuuta 2007 (päätös 2007/249/EY). Tarkistetun Cotonoun sopimuksen ja vuosia 2008–2013 koskevan monivuotisen rahoituskehyksen mukaisesta yhteisön tukien rahoituksesta tehty sisäinen sopimus, jonka Euroopan yhteisön jäsenvaltioiden hallitusten edustajat hyväksyivät 17. heinäkuuta 2006, tuli voimaan 1. heinäkuuta 2008. Cotonoun sopimuksen mukaan yhteisön tuki AKT-valtioille ja merentakaisille maille ja alueille rahoitetaan toisella kaudella (2008–2013) 10. EKR:sta. Varojen yhteismäärä on 22 682 miljoonaa euroa, ja se jakautuu seuraavasti: - AKT-valtioille kohdennetaan 21 966 miljoonaa euroa tarkistetun Cotonoun sopimuksen liitteessä I b olevan monivuotisen rahoituskehyksen mukaisesti; - merentakaisille maille ja alueille kohdennetaan 286 miljoonaa euroa merentakaisten maiden ja alueiden assosiaatiosta tehdyssä tarkistetussa neuvoston päätöksessä olevan liitteen II Aa mukaisesti; - komissiolle kohdennetaan 430 miljoonaa euroa 10. EKR:n varoihin liittyvästä ohjelmasuunnittelusta ja toteutuksesta aiheutuvien kustannusten rahoittamiseen sisäisen sopimuksen 6 artiklan mukaisesti. Kymmenennen EKR:n voimaantulopäivänä näitä määriä täydennettiin käyttämättömillä varoilla, ja niitä täydennetään edelleen 9. EKR:a edeltävien rahastojen mukaisesta maatalouden perustuotteiden vientitulojen vakauttamisjärjestelmästä (Stabex) vapautuvilla varoilla. Kyseiset käyttämättömät varat ja vapautuneet varat olisi käytettävä ja niitä olisi hallinnoitava tarkistetun Cotonoun sopimuksen ja sisäisen sopimuksen mukaisesti. Määrärahat 10. EKR:sta AKT-valtioille ja alueille jakautuvat seuraavasti: - maaohjelmille yhteensä 15 300 miljoonaa euroa: - josta A-määrärahoja 13 500 miljoonaa euroa; summasta otettiin käyttöön 12 223 miljoonaa euroa ja tästä käyttöön otetusta summasta 33 miljoonaa euroa siirrettiin alueellisiin määrärahoihin (PALOP-maat, useita alueita kattavat toimenpiteet); - josta B-määrärahoja 1 800 miljoonaa euroa; summa sisältää 601 miljoonaa euroa alkuperäisiä määrärahoja sekä ennakoimattomia tarpeita varten varatut 1 199 miljoonan euron määrärahat (jota käytetään mm. seuraavien välineiden rahoitukseen: vuotuinen FLEX-väline, maailmanlaajuisen finanssikriisin vaikutusten lieventämistä varten perustettu väliaikainen Vulnerability FLEX -väline sekä elintarvikkeiden hintakriisin lievittämiseksi toteutettavat toimet) - alueohjelmille 1 783 miljoonaa euroa; koko summa on otettu käyttöön - AKT-maiden välisille ohjelmille ja hankkeille 2 700 miljoonaa euroa; summasta on otettu käyttöön 2 230 miljoonaa euroa - 683 miljoonaa euroa varantona väli- ja loppuarviointien jälkeen maa- ja alueohjelmiin osoitettavia myöhempiä määrärahoja varten. Kymmenenteen EKR:oon liittyviä, jäsenvaltioilta saatavan yhteisrahoituksen maksamista koskevia sopimuksia allekirjoitettiin ja maksusitoumusmäärärahoja otettiin käyttöön yhteensä 60 miljoonan euron arvosta. Maksumäärärahoja sen sijaan otettiin käyttöön vain suoritettuja 2 miljoonan euron maksuja vastaava määrä. Muusta kuin euromääräisestä yhteisrahoituksesta allekirjoitettiin yksi maksusopimus (75 miljardia ruotsin kruunua eli noin 7 miljoonaa euroa), mutta määrärahoja ei vielä otettu käyttöön kurssitappioiden välttämiseksi. Siirtyminen OLAS-kirjanpitojärjestelmästä Cris-ABAC-SAP-järjestelmään Uuteen kirjanpitojärjestelmään siirryttiin tammikuussa 2009. Määrärahoja, kokonaissitoumuksia sekä yksittäisiä sitoumuksia ja maksuja koskevat tiedot ovat samat OLAS- ja SAP-järjestelmissä lukuun ottamatta muutamia liitteissä 1.1, 2.3 ja 3.1 käsiteltyjä poikkeuksia. Erot johtuvat OLAS-järjestelmässä esiintyneistä poikkeustilanteista, jotka eivät ole mahdollisia uudessa järjestelmässä: negatiiviset tilit sekä tapaukset, joissa käytetty tai takaisin peritty summa ylittää sitoumuksen määrän. Liitteenä olevat taulukot, jossa ilmoitetaan päätetyt, sidotut ja maksetut määrät, perustuvat nettomääräisiin lukuihin. 2.1 MÄÄRÄRAHAT [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] 2.2 KONSOLIDOIDUT TILIT [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] 2.3 VAROJEN HALLINNOINTIA KOSKEVAT MUUT TIEDOT Taulukko 4.2.1 Italian yhteisrahoitus Euroopan komissio allekirjoitti Italian hallituksen kanssa vuonna 1985 sopimuksen komission hallinnoimien kehityshankkeiden yhteisrahoituksesta. Sopimusta jatkettiin useaan otteeseen (aina 31. joulukuuta 2004 saakka) Italian hallituksen ja kehitysyhteistyöstä vastaavan komission jäsenen välisellä kirjeenvaihdolla. Komissio teki tämän jälkeen kirjallisessa menettelyssä (E/1588/2004) päätöksen yhteisrahoitusta koskevan puitesopimuksen täytäntöönpanosta. Päätöksen tarkoitus oli määrittää budjetti- ja sääntelykehys sopimuksen mukaisesti tehtäville sitoumuksille. Päätöksessä säädetään tätä varten, että komissio panee yhteisrahoitusjärjestelyt täytäntöön EKR:n varainhoitoasetuksessa säädetyllä tavalla ja että EKR:n valtuutetut tai edelleenvaltuutetut tulojen ja menojen hyväksyjät hallinnoivat päätöksen mukaisesti Italian maksuosuuksia yhteisrahoitusjärjestelyssä. He määrittävät myös täytäntöönpanon lopullisen määräajan sovellettavien sääntöjen mukaisesti. Euroopan komission ja Italian hallituksen välisen heinäkuussa 1985 tehdyn sopimuksen 4 artiklan 4 kohdan, joka on vahvistettu päätöksen E/1588/2004 3 artiklan 3 kohdassa, mukaisesti Italian hallitus pyysi 15. joulukuuta 2006 päivätyllä kirjeellä komissiota maksamaan päätökseen saatettujen hankkeiden jäljellä olevat varat. Kyseisiä varoja oli yhteensä 4 708 867,66 euroa. Tämä määrä maksettiin Italian valtiolle maaliskuussa 2008. AKT-maissa toteutettaviin hankkeisiin liittyvät komission hallinnoimat Italian varat jakautuivat 31.12.2009 seuraavasti (määrät ilmoitettu euroina): Italia on osallistunut kaikkiaan 52 hankkeen rahoitukseen AKT-valtioissa edellä mainitun sopimuksen voimaantulon jälkeen. Hankkeista ainoastaan yksi (Neljäs uudistusohjelma – Somalia) on vielä kesken. Kyseistä hanketta hallinnoi Keniassa sijaitseva EU:n lähetystö. euroa Hanke nro | Maa | Hanke | Saldo | Rahoitusosuus | Maksut | Saldo | 31/12/2008 | 31/12/2009 | ITALIA YHT.RAH. | 37 | Yhteisrahoituksen korko | 260 534,29 | 56 695,91 | 0,00 | 317 230,20 | ITALIA YHT.RAH. | 40 | Hallintomenot | 424 390,65 | 1 917,81 | 17 318,09 | 408 990,37 | ITALIA YHT.RAH. | 50 | SOMALIA | Kunnostustyöt | 10 828 289,16 | 0,00 | 2 416 965,64 | 8 411 323,52 | YHTEENSÄ | 11 513 214,10 | 58 613,72 | 2 434 283,73 | 9 137 544,09 | Tansaniassa toteutettava Bogamoyon tiehanke on jäissä, kunnes tuomioistuimet ovat käsitelleet hankkeeseen liittyvän riita-asian. Komissio jatkaa hankkeen hallinnointia Brysselistä käsin. Tilin tilanne on seuraava: Hanke nro | Maa | Hanke | Saldo 31/12/2009 | ITALIA YHT.RAH. | 51 | TANSANIA | Bogamoyon tie | 1 386 304,54 | OSA II – EKR:N TILINPÄÄTÖS: INVESTOINTIKEHYKSEN TILINPÄÄTÖSLASKELMAT 3. INVESTOINTIKEHYKSEN TILINPÄÄTÖSLASKELMAT 3.1 TU OTTO- JA KULULASKELMA (tuhatta euroa) | Liitetieto | 2009 | 2008 | Korkotuotot ja vastaavat tuotot | 5 | 49 923 | 61 097 | Korkokulut ja vastaavat kulut | 5 | – 1 878 | – 68 | Korkokate ja vastaavat tuotot (netto) | 48 045 | 61 029 | Palkkiotuotot | 6 | 1 985 | 2 632 | Palkkiotuotot, netto | 1 985 | 2 632 | Rahoitustoiminna