PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Puola on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 1. kesäkuuta 2016, lupaa vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on kansallisessa valuutassa enintään 40 000 euroa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Puolan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 22. syyskuuta 2016 päivätyllä kirjeellä. Se ilmoitti Puolalle 23. syyskuuta 2016 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 287 artiklan 14 kohdan mukaan Puola voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on Puolan liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna enintään 10 000 euron suuruinen.

Puola pyysi vuonna 2009 poikkeusta yksinkertaistaakseen pieniin toimijoihin sovellettavia arvonlisäverovelvoitteita ja helpottaakseen kansallisen verohallinnon veronkantoa. Neuvosto antoi 20. lokakuuta 2009 tehdyllä neuvoston päätöksellä 2009/790/EY Puolalle luvan myöntää 31. päivään joulukuuta 2012 saakka vapautus arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 30 000 euron suuruinen. Poikkeusta jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/769/EU 31. joulukuuta 2015 asti ja uudelleen neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2015/1173/EU 31. joulukuuta 2018 asti.

Puola on pyytänyt, että sille annettaisiin lupa nostaa poikkeuksen raja-arvo 30 000 eurosta 40 000 euroon poikkeuksen voimassaolon loppuajaksi. Puola haluaa pyynnöllään yksinkertaistaa yrityksiin kohdistuvaa rasitetta useiden sellaisten verovelvollisten osalta, joiden liiketoiminta on vähäistä, ja edistää tällaisten pienten yritysten kehittämistä. Samalla Puola haluaa keventää verohallintoon kohdistuvaa rasitetta rajoittamalla tarvetta pienten verovelvollisten valvontaan, joka on suhteellisen kallista verrattuna saataviin alv-tuloihin, ja vahvistaa suurempiin verovelvollisiin kohdistuvaa valvontaa. Tässä yhteydessä on syytä huomata, että toimenpide on nyt ja jatkossakin täysin vapaaehtoinen verovelvollisten osalta.

Tämänhetkistä poikkeusta sovelletaan 31. joulukuuta 2018 asti. Tämä päättymisajankohta on syytä pitää voimassa. Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ilmoitettiin, komission ehdotus kattavan yksinkertaistamispaketin muodossa on tarkoitus esittää vuoden 2017 loppuun mennessä. Direktiivi, jolla muutetaan alv-direktiivin pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevia säännöksiä, saattaa näin ollen tulla voimaan ennen edellä mainittua päivämäärää.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Belgialle ja Luxemburgille myönnettiin 25 000 euron raja-arvo, Liettualle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle ja Slovenialle 50 000 euron raja-arvo sekä Italialle ja Romanialle 65 000 euron raja-arvo.

•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet laatiessaan lainsäädäntöä ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla.

•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)