[pic] | EUROOPAN YHTEISÖJEN KOMISSIO |

Bryssel 24.11.2009

KOM(2009)641 lopullinen

Ehdotus

NEUVOSTON PÄÄTÖKSEKSI

luvan antamisesta Portugalin tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 168, 193 ja 250 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä

PERUSTELUT

1. Ehdotuksen tausta

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan mukaan antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron (alv) kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Portugalin tasavallalle, jäljempänä ’Portugali’, on neuvoston päätöksellä 2004/738/EY annettu lupa soveltaa 31. joulukuuta 2009 saakka kotimyynnin alalla valinnaista erityisjärjestelyä, jossa kyseisellä alalla toimiva järjestelyn soveltamiseen luvan saanut yritys on jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste 17 päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen direktiivin 77/388/ETY 21 artiklan 1 kohdan a alakohdasta poiketen velvollinen suorittamaan vähittäismyyjiensä lopullisille kuluttajille luovuttamia tavaroita koskevan alv:n. Lisäksi mainitun direktiivin 22 artiklasta poiketen vähittäismyyjät vapautetaan artiklassa tarkoitetuista, näitä samoja tavaranluovutuksia koskevista velvoitteista. Luvan saamisen edellytyksenä on, että yrityksen koko liikevaihto on peräisin vähittäismyyjien omissa nimissään ja omaan lukuunsa harjoittamasta kotimyynnistä. Lisäksi kaikkien myytävien tuotteiden on sisällyttävä ennalta laadittuun lopullisen kulutusvaiheen hinnastoon ja yrityksen on myytävä tuotteet suoraan vähittäismyyjille, jotka myyvät ne suoraan lopullisille kuluttajille.

Portugali haki komission pääsihteeristön 30. kesäkuuta 2009 vastaanottamassa kirjeessä lupaa jatkaa tätä erityisjärjestelyä niiden säännösten osalta, jotka poikkeavat alv-direktiivin 193 ja 250 artiklasta. Lisäksi komission pääsihteeristön 9. syyskuuta 2009 vastaanottamassa täydentävässä kirjeessä pyydettiin, että vähittäismyyjät eivät alv-direktiivin 168 artiklasta poiketen voisi vähentää alv:tä niiden tavaroiden osalta, joita toimenpide koskee.

Alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti komissio toimitti 27. lokakuuta 2009 päivätyllä kirjeellä Portugalin esittämän pyynnön muille jäsenvaltioille. Komissio ilmoitti Portugalille 29. lokakuuta 2009 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.

Portugali perusteli hakemustaan erityisesti sillä, että alv-direktiivin säännösten nojalla arvonlisäverovelvollisiksi tulee sellaisia verovelvollisia, joilla ei ole riittäviä valmiuksia täyttää direktiivin soveltamiseen liittyviä lukuisia velvoitteita ja joiden erityiset toimintaolosuhteet lisäävät merkittävästi petosten riskiä. Tällaisia ovat muun muassa omaan lukuunsa toimivat verovelvolliset, jotka myyvät asiakkailleen suoraan kotiin kyseisen myynninedistämis- ja myyntikanavan valinneilta yrityksiltä hankkimiaan tuotteita. Portugali pitää tarpeellisena jatkaa edellä mainittuja toimenpiteitä, jotta voidaan yksinkertaistaa alv:n kantamista kyseisellä alalla toimivilta verovelvollisilta ja tehostaa veronkannon valvontaa.

Portugali tähdentää, että toimenpiteet eivät vaikuta lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan alv:n määrään eivätkä Euroopan yhteisön alv:stä saamiin omiin tuloihin.

Pyynnön aiheena olevalla valinnaisella erityisjärjestelyllä vähittäismyyjät vapautetaan sellaisista alv:n ilmoitus- ja maksuvelvoitteista, jotka koskevat luvan saaneen yrityksen luovuttamien tavaroiden luovuttamista lopullisille kuluttajille. Siten voidaan yksinkertaistaa veronkantomenettelyjä verovelvollisten hyödyksi. Järjestelyssä asianmukaisen luvan saanut yritys nimetään arvonlisäverovelvolliseksi lukuisten kiertävien vähittäismyyjien asemesta, eli sen täytettäväksi määrätään alv:hen liittyvät ilmoitus- ja maksuvelvoitteet. Näin voidaan myös varmistaa, että luvan saaneen yrityksen luovuttamien tuotteiden vähittäismyynnistä kannettava alv todella maksetaan veroviranomaisille, ja siten ehkäistä veropetoksia. Siten voidaan yksinkertaistaa veronkantomenettelyjä myös hallinnon hyödyksi.

Yksinkertaistamistavoitteen vuoksi on niin ikään perusteltua, että sellaiset luvan saaneelta yritykseltä tavaroita hankkivat vähittäismyyjät, jotka vapautetaan kyseisen yrityksen niille toimittamien tavaroiden luovuttamista lopullisille kuluttajille koskevasta alv:n ilmoitus- ja maksuvelvoitteesta, eivät saa vähentää alv:tä hankkimiensa tavaroiden osalta eikä niiden tarvitse tehdä alv-ilmoitusta, joka on tarpeen vähennysperusteen toteamiseksi. On asianmukaista, että niiden puolesta vähennysoikeutta käyttää luvan saanut yritys, joka huolehtii vastaavasti myös ilmoitusvelvollisuudesta. Järjestely ei koske muita tavara- ja palveluhankintoja koskevaa vähittäismyyjien mahdollista alv-vähennysoikeutta, johon sovelletaan tavanomaista lainsäädäntöä.

Alv-direktiivin 395 artiklan säännökset ja Portugalin esittämät perusteet huomioon ottaen komissio arvioi, että pyydetty poikkeus vastaa mainitun artiklan säännöksiä ja erityisesti että sillä yksinkertaistetaan veronkantoa ja ehkäistään veropetoksia. Poikkeus ei myöskään vaikuta lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan alv:n määrään. Näin ollen komissio ei vastusta tätä hakemusta ja katsoo, että asiaa koskeva ehdotus on syytä esittää neuvostolle.

Komissio katsoo kuitenkin, että poikkeuksen soveltamisaikaa olisi rajoitettava, jotta Portugalin toimittamien asianmukaisten tietojen perusteella voitaisiin arvioida määräajoin, täyttyvätkö luvan myöntämisedellytykset edelleen.

2. Kuulemiset ja vaikutusten arviointi

Päätösehdotuksen tarkoituksena on jatkaa alv:n kantamista yksinkertaistavan ja veropetoksia ehkäisevän järjestelyn soveltamista suppealla talouden erityissektorilla. Sillä on sen vuoksi myönteinen vaikutus erityisesti kyseisellä sektorilla toimivien verovelvollisten ja asianomaisen jäsenvaltion kannalta. Ulkopuolista asiantuntemusta ei tarvittu. Asianomaisia osapuolia ei myöskään tarvinnut kuulla eikä päätöksen vaikutusta arvioida. Joka tapauksessa ehdotuksen vaikutus on vähäinen, koska poikkeuksen soveltamisala ja -aika ovat rajalliset.

3. Ehdotukseen liittyvät oikeudelliset näkökohdat

Päätösehdotuksen tarkoituksena on antaa Portugalille lupa soveltaa alv-direktiivin 168, 193 ja 250 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jotta se voi ylläpitää ja muokata valinnaista kotimyyntialan erityisjärjestelyä. Järjestelyllä pyritään siihen, että alv-direktiivin 193 artiklasta poiketen tietyt edellytykset täyttäville ja toimenpiteen soveltamiseen luvan saaneille yrityksille lankeaa velvollisuus maksaa vähittäismyyjiensä lopullisille kuluttajille suorittamia tavaranluovutuksia koskeva alv. Lisäksi tarkoituksena on, että nämä yritykset saavat direktiivin 168 artiklasta poiketen vähennysoikeuden vähittäismyyjille luovuttamistaan tavaroista maksettavan tai vähittäismyyjien niistä maksaman veron osalta. Järjestelyllä myös pyritään mainitun direktiivin 250 artiklasta poiketen vapauttamaan vähittäismyyjät artiklassa tarkoitetusta ilmoitusvelvollisuudesta luvan saaneen yrityksen niille toimittamien tavaroiden sekä samaisten tavaroiden lopullisille kuluttajille luovuttamisen osalta ja siirtämään ilmoitusvelvollisuus asianomaiselle yritykselle.

Tämän päätöksen oikeusperustana ovat alv-direktiivin 395 artiklan säännökset, jotka on annettu Euroopan yhteisön perustamissopimuksen 93 artiklan nojalla. Näiden säännösten mukaan jäsenvaltion, joka haluaa ottaa käyttöön mainitusta direktiivistä poikkeavia toimenpiteitä, on saatava tähän neuvoston lupa, joka annetaan neuvoston päätöksenä. Koska kyseessä on liikevaihtoverosta annetun lainsäädännön yhdenmukaistamista koskeva täytäntöönpanotoimenpide, toissijaisuusperiaatetta noudatetaan.

Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen, eikä se näin ollen ylitä sitä, mikä on tarpeen yksinkertaistamistavoitteen ja petosten ehkäisemistavoitteen saavuttamiseksi, sillä se koskee ainoastaan suppeaa talouden erityissektoria eli rajoitettua määrä verovelvollisia, jotka noudattavat näitä sääntöjä vapaaehtoisesti. Sen vuoksi se poikkeaa alv-direktiivin periaatteista ainoastaan rajoitetusti ja asianmukaisella tavalla.

4. Talousarviovaikutukset

Ehdotuksella ei ole vaikutuksia yhteisön talousarvioon.

5. Lisätiedot

Ehdotuksen mukaan päätöksen soveltamisaika päättyy 31. joulukuuta 2012.

Ehdotus:

NEUVOSTON PÄÄTÖS

luvan antamisesta Portugalin tasavallalle soveltaa yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY 168, 193 ja 250 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä

EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka

ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen ja erityisesti sen 93 artiklan,

ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY[1] ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan,

ottaa huomioon komission ehdotuksen[2],

sekä katsoo seuraavaa:

1. Portugalin tasavallalle, jäljempänä ’Portugali’, on neuvoston päätöksellä 2004/738/EY[3] annettu lupa soveltaa 31 päivään joulukuuta 2009 saakka kotimyynnin alalla valinnaista erityisjärjestelyä, jossa kyseisellä alalla toimiva ja järjestelyn soveltamiseen luvan saanut yritys on jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste 17 päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen direktiivin 77/388/ETY[4] 21 artiklan 1 kohdan a alakohdasta poiketen velvollinen suorittamaan vähittäismyyjiensä lopullisille kuluttajille luovuttamia tavaroita koskevan arvonlisäveron, jäljempänä ’alv’. Lisäksi mainitun direktiivin 22 artiklasta poiketen vähittäismyyjät vapautetaan artiklassa tarkoitetuista, näitä samoja tavaranluovutuksia koskevista velvoitteista. Luvan saamisen edellytyksenä on, että yrityksen koko liikevaihto on peräisin vähittäismyyjien omissa nimissään ja omaan lukuunsa harjoittamasta kotimyynnistä. Lisäksi kaikkien myytävien tuotteiden on sisällyttävä ennalta laadittuun lopullisen kulutusvaiheen hinnastoon ja yrityksen on myytävä tuotteet suoraan vähittäismyyjille, jotka myyvät ne suoraan lopullisille kuluttajille.

2. Portugali haki komission pääsihteeristön 30 päivänä kesäkuuta 2009 vastaanottamassa kirjeessä lupaa jatkaa tätä erityisjärjestelyä niiden säännösten osalta, jotka poikkeavat direktiivin 2006/112/EY 193 ja 250 artiklasta; lisäksi komission pääsihteeristön 9 päivänä syyskuuta 2009 vastaanottamassa täydentävässä kirjeessä pyydettiin, että vähittäismyyjät eivät direktiivin 2006/112/EY 168 artiklasta poiketen voisi vähentää alv:tä niiden tavaroiden osalta, joita toimenpide koskee.

3. Direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti komissio toimitti 27 päivänä lokakuuta 2009 päivätyllä kirjeellä Portugalin esittämän pyynnön muille jäsenvaltioille. Komissio ilmoitti Portugalille 29 päivänä lokakuuta 2009 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.

4. Erityisjärjestelyssä asianmukaisen luvan saaneille yrityksille annetaan lukuisten kiertävien vähittäismyyjien puolesta vähennysoikeus vähittäismyyjille luovuttamistaan tavaroista maksettavan tai vähittäismyyjien niistä maksaman alv:n osalta sekä velvollisuus maksaa vähittäismyyjiensä lopullisille kuluttajille suorittamista tavaranluovutuksista johtuva alv. Luvan saaneilla yrityksillä on myös velvollisuus täyttää ilmoitus- ja maksuvelvoitteet, joista niiden vähittäismyyjät on vapautettu.

5. Järjestelyllä voidaan varmistaa, että näiden yritysten luovuttamien tuotteiden vähittäismyynnistä kannettava alv todella maksetaan veroviranomaisille, ja siten ehkäistä veropetoksia. Sen avulla voidaan niin ikään yksinkertaistaa alv:n kantomenettelyä ja keventää vähittäismyyjien alv-velvoitteita, mikä hyödyttää hallintoa.

6. Poikkeustoimenpiteellä ei muuteta lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan alv:n määrää, eikä se vaikuta kielteisesti alv:stä saataviin Euroopan yhteisöjen omiin varoihin,

ON TEHNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN:

1 artikla

Portugalille annetaan lupa soveltaa kotimyynnin alalla erityistä verotusjärjestelyä, johon sisältyy direktiivistä 2006/112/ETY poikkeavia säännöksiä.

Yritykset, joiden koko liikevaihto on peräisin vähittäismyyjien omissa nimissään ja omaan lukuunsa harjoittamasta kotimyynnistä, voivat hakea verohallinnolta lupaa soveltaa poikkeusjärjestelyä, jos

a) kaikki yrityksen myymät tuotteet sisältyvät ennalta laadittuun lopullisen kulutusvaiheen hinnastoon;

b) yritys myy tuotteensa suoraan vähittäismyyjille, jotka puolestaan myyvät tuotteet suoraan lopullisille kuluttajille.

2 artikla

Yrityksillä, joille on annettu lupa soveltaa kyseistä poikkeusjärjestelyä, on direktiivin 2006/112/EY 168 artiklasta poiketen oikeus vähentää vähittäismyyjilleen luovuttamistaan tavaroista maksettava tai vähittäismyyjien niistä maksama alv sekä mainitun direktiivin 193 artiklasta poiketen velvollisuus maksaa vähittäismyyjiensä lopullisille kuluttajille suorittamista tavaranluovutuksista johtuva alv.

3 artikla

Vähittäismyyjät, jotka hankkivat tavaroita kyseisen poikkeusjärjestelyn soveltamiseen luvan saaneelta yritykseltä, vapautetaan direktiivin 2006/112/EY 250 artiklassa tarkoitetusta ilmoitusvelvollisuudesta kyseisen yrityksen niille toimittamien tavaroiden sekä näiden tavaroiden lopullisille kuluttajille luovuttamisen osalta. Velvollisuudesta huolehtii luvan saanut yritys.

4 artikla

Tätä päätöstä sovelletaan 1 päivän tammikuuta 2010 ja 31 päivän joulukuuta 2012 välisen ajan.

5 artikla

Tämä päätös on osoitettu Portugalille.

Tehty Brysselissä

Neuvoston puolesta

Puheenjohtaja

[1] EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1.

[2] EUVL C […], […], s. […].

[3] EUVL L 325, 28.10.2004, s. 62.

[4] EUVL L 145, 13.6.1977, s. 1. Direktiivi kumottu direktiivillä 2006/112/EY.