PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi. Puola on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 15. toukokuuta 2018, lupaa vapauttaa edelleen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on kansallisessa valuutassa enintään 40 000 euroa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 20. heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä, lukuun ottamatta Espanjaa, jolle asiasta ilmoitettiin 23. heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Puolalle 23. heinäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuus myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan. Alv-direktiivin 287 artiklan 14 kohdan mukaan Puola voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 10 000 euron suuruinen. Neuvoston päätöksellä 2009/790/EY annettiin Puolalle lupa vapauttaa 31. joulukuuta 2012 saakka arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 30 000 euron suuruinen. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/769/EU poikkeuksen voimassaoloa jatkettiin 31. joulukuuta 2015 saakka ja myöhemmin vielä neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2015/1173/EU 31. joulukuuta 2018 saakka. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2016/2090 poikkeuksen raja-arvo korotettiin vastaamaan kansallisessa valuutassa 40 000:ta euroa. Puola pyysi, että toimenpiteen voimassaoloa jatkettaisiin vielä rajoitetun ajan. Puolan mukaan poikkeuspyynnön perustelut eivät ole juurikaan muuttuneet. Erityistoimenpiteellä yksinkertaistetaan yrityksiin kohdistuvaa rasitetta useampien sellaisten verovelvollisten osalta, joiden liiketoiminta on vähäistä, ja edistetään tällaisten pienten yritysten kehittämistä. Toimenpiteellä vähennetään samalla verohallinnon hallinnollista taakkaa rajoittamalla tarvetta valvoa pieniä verovelvollisia, mikä on suhteellisen kallista verrattuna kyseessä olevaan arvonlisäveron määrään. Se auttaa myös vahvistamaan suurempiin verovelvollisiin kohdistuvia valvontatoimia. Toimenpide on ja tulee jatkossakin olemaan verovelvollisten kannalta täysin vapaaehtoinen.

Toimenpiteellä voi olla myönteinen vaikutus yritysten ja verohallinnon hallinnollisen taakan vähentämiseen ilman että sillä on suurta vaikutusta arvonlisäveron kokonaiskertymään, joten poikkeuksen voimassaoloa ehdotetaan jatkettavan vielä 31. joulukuuta 2021 saakka. Komissio on esittänyt hiljattain ehdotuksen pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevien direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännösten muuttamisesta. Näin ollen on mahdollista, että kyseisten artiklojen muuttamista koskeva direktiivi tulee voimaan ja sillä asetetaan päivämäärä, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava kansallisia säännöksiä direktiivin panemiseksi täytäntöön. Jos kyseinen päivämäärä asetetaan ennen kuin poikkeuksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2021, tätä päätöstä ei tulisi enää soveltaa.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Luxemburgille myönnettiin 30 000 euron raja-arvo, Virolle 40 000 euron raja-arvo, Italialle 65 000 euron raja-arvo, Kroatialle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle 40 000 euron raja-arvo ja Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajattava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, pk-yrityksiä käsittelevää järjestelmää koskeva komission ehdotus on esitetty vastikään.

Tämän vuoksi ehdotetaan, että poikkeustoimenpiteelle annetaan lupa 31. joulukuuta 2021 saakka tai siihen päivään saakka, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.

•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla.