Ehdotus neuvoston päätös luvan antamisesta Virolle, Slovenialle, Ruotsille ja Yhdistyneelle kuningaskunnalle ottaa käyttöön jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdasta poikkeava erityistoimenpide /* KOM/2006/0802 lopull. */





[pic] | EUROOPAN YHTEISÖJEN KOMISSIO | Bryssel 14.12.2006 KOM(2006) 802 lopullinen Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Virolle, Slovenialle, Ruotsille ja Yhdistyneelle kuningaskunnalle ottaa käyttöön jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdasta poikkeava erityistoimenpide (komission esittämä) PERUSTELUT EHDOTUKSEN TAUSTA | 110 | Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste – 17 päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 1 kohdan nojalla neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkantomenettelyn yksinkertaistamiseksi. Komission pääsihteeristön 26. tammikuuta 2006 vastaanottamalla kirjeellä Yhdistynyt kuningaskunta pyysi lupaa jatkaa direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohtaa koskevan poikkeuksen soveltamista. Poikkeuksen nojalla Yhdistynyt kuningaskunta voi lykätä arvonlisäveron vähennysoikeutta siihen saakka, kun arvonlisävero on maksettu toimittajalle. Komission pääsihteeristö vastaanotti kirjeen Virolta 31. elokuuta 2006, Slovenialta 27. kesäkuuta 2006 ja Ruotsilta 6. huhtikuuta 2006, joissa nämä valtiot pyysivät poikkeusta direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännöksistä lykätäkseen arvonlisäveron vähennysoikeutta siihen saakka, kun arvonlisävero on maksettu toimittajalle. Direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 2 kohdan mukaisesti komissio ilmoitti muille jäsenvaltioille Viron esittämästä pyynnöstä 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä, Slovenian esittämästä pyynnöstä 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä, Ruotsin esittämästä pyynnöstä 4. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä ja Yhdistyneen kuningaskunnan esittämästä pyynnöstä 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Ruotsille 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä sekä Virolle, Slovenialle ja Yhdistyneelle kuningaskunnalle 9. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä, että sillä oli kaikki pyynnön arvioimiseksi tarvitsemansa tiedot. | 120 | Yleinen tausta Yhdistyneessä kuningaskunnassa on vaihtoehtoisesti käytössä yksinkertaistettu kassaperusteinen kirjanpitojärjestelmä, jota sovelletaan verovelvollisiin, joiden liikevaihto on enintään 660 000 puntaa (noin 964 000 euroa). Tässä järjestelmässä ehdot täyttävät verovelvolliset saavat direktiivin 77/388/ETY 10 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan nojalla lykätä veron suorittamista siihen saakka, kun kauppahinta otetaan vastaan. Poiketen siitä, mitä direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdassa säädetään, yksinkertaistetun järjestelmän valinneet verovelvolliset eivät voi vähentää tuotantopanoksista suoritettavaa veroa ennen kuin se on maksettu toimittajalle. Yhdistynyt kuningaskunta sai luvan poiketa direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännöksistä neuvoston päätöksen 87/400/ETY nojalla. Kyseisen päätöksen mukaan kassaperusteista kirjanpitojärjestelmää voivat käyttää ainoastaan verovelvolliset, joiden vuotuinen liikevaihto oli alle 340 000 ecua. Samalla kun poikkeuksen voimassaoloa jatkettiin neuvoston päätöksillä 90/497/ETY, 93/111/ETY, 97/375/EY, 2000/435/EY ja 2003/909/EY, myös liikevaihdon rajaa korotettiin vaiheittain nykyiseen 660 000 puntaan. Uusimmassa poikkeuspyynnössään Yhdistynyt kuningaskunta pyytää, että kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä sovellettavaa liikevaihdon rajaa korotettaisiin 1 350 000 puntaan (noin 2 000 000 euroon) Tämä olisi kaksi kertaa korkeampi kuin nykyinen raja. Yhdistyneen kuningaskunnan mukaan kassaperusteinen kirjapitojärjestelmä on yksi osa yksinkertaistamistoimien paketista, jolla pyritään tukemaan pieniä ja keskisuuria yrityksiä. Noin miljoona yritystä voisi soveltaa kassaperusteista kirjanpitojärjestelmää ja noin 750 000 yritystä voisi hyötyä järjestelmän tarjoamista eduista. Näistä yrityksistä 159 000 käyttää järjestelmää tällä hetkellä. Liikevaihdon rajan korottamisen myötä 57 000 uutta yritystä voisi käyttää järjestelmää. Nykyinen poikkeus on voimassa 31. joulukuuta 2006 asti. Yhdistynyt kuningaskunta on pyytänyt poikkeuksen soveltamisen jatkamista 31. joulukuuta 2009 asti. Komission mielestä Yhdistyneen kuningaskunnan pyytämä liikevaihdon rajan korottaminen ja poikkeuksen voimassaolon jatkaminen voidaan hyväksyä. Vaihtoehtoista kassaperusteista kirjanpitojärjestelmää on käytetty Yhdistyneessä kuningaskunnassa 1. lokakuuta 1987 alkaen. Pyydetty liikevaihdon rajan korottaminen ei aiheuta muutoksia järjestelmään. Myös Viro, Slovenia ja Ruotsi ovat pyytäneet poikkeusta direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännöksistä ottaakseen vaihtoehtoisesti käyttöön yksinkertaistetun kassaperusteisen kirjanpitojärjestelmän. Yhdistyneen kuningaskunnan tapaan tässä järjestelmässä ehdot täyttävät verovelvolliset saisivat direktiivin 77/388/ETY 10 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan nojalla lykätä veron suorittamista siihen saakka, kun kauppahinta on otettu vastaan. Poiketen siitä, mitä direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdassa säädetään, yksinkertaistetun järjestelmän valinneet verovelvolliset eivät voisi vähentää tuotantopanoksista suoritettavaa veroa ennen kuin se on maksettu toimittajalle. Jäsenvaltiot vahvistavat itse järjestelmän yksityiskohdat, kuten käyttöä ja lopettamista koskevat säännöt sekä erityiset kirjanpitovaatimukset. Sloveniassa raja olisi 50 000 000 tolaria (noin 208 000 euroa). Järjestelmää voisi käyttää 62 000 yritystä, joista noin tuhannen odotetaan tekevän näin. Ruotsissa kynnys olisi 3 000 000 kruunua (noin 300 000 euroa). Järjestelmää voisi käyttää noin 630 000 yritystä, joista 60 prosenttia eli 400 000 yritystä todennäköisesti valitsee tämän vaihtoehdon. Sekä Slovenian että Ruotsin esittämä pyyntö vastaa Yhdistyneelle kuningaskunnalle myönnettyä poikkeusta ja siihen haettua jatkoa. Komissio tukee näitä poikkeuspyyntöjä, joilla pyritään yksinkertaistamaan pieniin yrityksiin sovellettavia menettelyitä. Viron vaihtoehtoisesti sovellettavassa yksinkertaistetussa kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä ei liikevaihtoa ole rajoitettu. Sitä voivat kuitenkin käyttää ainoastaan verovelvolliset, jotka Viron lainsäädännön mukaan ovat yksityisiä elinkeinonharjoittajia. Noin 5 700 niistä on rekisteröitynyt arvonlisäverovelvollisiksi. Tällaiset elinkeinonharjoittavat saavat ilmoittaa tulonsa välittömässä verotuksessa kassaperusteisia kirjanpitosääntöjä noudattaen. Sen vuoksi olisi tällaisten yritysten kirjanpidon kannalta yksinkertaisempaa, jos ne voisivat ilmoittaa myös arvonlisäveron kassaperusteisia kirjanpitosääntöjä noudattaen. Koska järjestelmää voisi käyttää vain pieni määrä yrityksiä ja se yksinkertaistaisi nykyisiä käytänteitä, komissio tukee esitettyä pyyntöä. | 130 | Voimassa olevat aiemmat säännökset Neuvoston päätös 97/375/EY, tehty 9 päivänä kesäkuuta 1997, luvan antamisesta Yhdistyneelle kuningaskunnalle soveltaa jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston direktiivin (77/388/ETY) 17 artiklan 1 kohdan poikkeavaa valinnaista toimenpidettä. Mainittua päätöstä on muutettu 29 päivänä kesäkuuta 2000 tehdyllä neuvoston päätöksellä 2000/435/EY ja 22 päivänä joulukuuta 2003 tehdyllä neuvoston päätöksellä 2003/909/EY ja sen voimassaolo päättyy 31 päivänä joulukuuta 2006. | 141 | Johdonmukaisuus suhteessa unionin muuhun politiikkaan ja muihin tavoitteisiin Ei sovelleta. | KUULEMISET JA VAIKUTUSTEN ARVIOINTI | Intressitahojen kuuleminen | 219 | Ei aiheellinen. | Asiantuntijatiedon käyttö | 229 | Ulkopuolisia asiantuntijoita ei tarvittu. | 230 | Vaikutusten arviointi Päätösehdotus koskee veronkannon yksinkertaistamista pienten ja keskisuurten yritysten arvonlisäveron osalta ja se saattaa parantaa tällaisten yritysten kassatilannetta. Vaikutukset ovat joka tapauksessa vähäiset poikkeuksen soveltamisalan kapeuden vuoksi. | EHDOTUKSEEN LIITTYVÄT OIKEUDELLISET NÄKÖKOHDAT | 305 | Ehdotetun toimen lyhyt kuvaus Yhdistyneelle kuningaskunnalle annetaan lupa jatkaa ja Virolle, Slovenialle ja Ruotsille annetaan lupa soveltaa poikkeusta kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännöksistä ja soveltaa vaihtoehtoisesti kassaperusteista kirjanpitojärjestelmää, jossa verovelvollisen on lykättävä arvonlisäverovähennystä siihen saakka, kun tavarat tai palvelut on tosiasiallisesti maksettu toimittajalle. | 310 | Oikeusperusta Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste – 17 päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 1 kohta. | 329 | Toissijaisuusperiaate Ehdotus kuuluu yhteisön yksinomaiseen toimivaltaan. Sen vuoksi toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta. | Suhteellisuusperiaate Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen seuraavista syistä: | 331 | Päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa eikä siihen liity velvollisuuksia. | 332 | Koska poikkeuksen soveltamisala on rajoitettu, erityistoimenpide on tavoitteeseensa nähden oikeasuhteinen. | Sääntelytavan valinta | 341 | Ehdotettu sääntelytapa: muu. | 342 | Muut sääntelytavat eivät soveltuisi seuraavasta syystä: Jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa luvan ottaa käyttöön yhteisistä arvonlisäverosäännöistä poikkeavia toimenpiteitä. Neuvoston päätös on ainoa soveltuva sääntelytapa, koska se voidaan osoittaa yksittäiselle jäsenvaltiolle. | TALOUSARVIOVAIKUTUKSET | 409 | Ehdotuksella ei ole vaikutuksia yhteisön talousarvioon. | LISÄTIEDOT | 520 | Lainsäädännön kumoaminen Ehdotuksen hyväksymisestä seuraa, että aiempaa lainsäädäntöä kumotaan. | Uudelleentarkastelu-, tarkistus- tai raukeamislauseke | Ehdotus sisältää raukeamislausekkeen. | 1. Ehdotus NEUVOSTON PÄÄTÖS luvan antamisesta Virolle, Slovenialle, Ruotsille ja Yhdistyneelle kuningaskunnalle ottaa käyttöön jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdasta poikkeava erityistoimenpide EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka ottaa huomioon Euroopan yhteisön perustamissopimuksen, ottaa huomioon jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta – yhteinen arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste – 17 päivänä toukokuuta 1977 annetun kuudennen neuvoston direktiivin 77/388/ETY[1] ja erityisesti sen 27 artiklan 1 kohdan, ottaa huomioon komission ehdotuksen[2], sekä katsoo seuraavaa: (1) Neuvoston päätöksellä 97/375/EY[3] annetaan direktiivin 77/388/ETY 27 artiklassa säädettyä menettelyä noudattaen Yhdistyneelle kuningaskunnalle lupa ottaa käyttöön mainitun direktiivin 17 artiklan 1 kohdan säännöksistä poikkeava erityistoimenpide ja soveltaa vaihtoehtoista järjestelmää, jossa vero määräytyy kassaperusteisesti (kassaperusteinen kirjanpitojärjestelmä). Poiketen siitä, mitä mainitun direktiivin 17 artiklan 1 kohdassa säädetään, tällaisessa kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä Yhdistynyt kuningaskunta voi lykätä verovelvollisten oikeutta vähentää tuotantopanoksista kertyvä arvonlisävero siihen saakka, kun tuotantopanoksista kertyvä arvonlisävero on maksettu toimittajalle. Lykkäystä sovelletaan sellaisiin verovelvollisiin, jotka maksavat myynnistä suoritettavan arvonlisäveron toimituksistaan ottaessaan kauppahinnan vastaan asiakkailtaan mainitun direktiivin 10 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan toisen luetelmakohdan nojalla. (2) Komission pääsihteeristön 26 päivänä tammikuuta 2006 vastaanottamalla kirjeellä Yhdistynyt kuningaskunta pyysi lupaa jatkaa kolmella vuodella kyseessä olevaa direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohtaa koskevan poikkeuksen soveltamista. Yhdistynyt kuningaskunta pyysi myös, että liikevaihdon rajaa korotettaisiin kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä nykyisestä 660 000 punnasta 1 350 000 puntaan. (3) Komission pääsihteeristön 31 päivänä elokuuta 2006 vastaanottamalla kirjeellä Viro on pyytänyt poikkeusta direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännösten soveltamisesta, jotta verovelvollinen voisi vähentää arvonlisäveron silloin, kun maksu suoritetaan toimittajalle. Vähennyksen lykkääminen on sallittua ainoastaan kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä, jossa verovelvolliset maksavat myynnistä suoritettavan arvonlisäveron toimituksistaan ottaessaan kauppahinnan vastaan asiakkailtaan mainitun direktiivin 10 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan toisen luetelmakohdan nojalla. Viro on pyytänyt, että kassaperusteinen kirjanpitojärjestelmä koskisi ainoastaan sellaisia verovelvollisia, jotka ovat Viron lainsäädännön mukaisia yksityisiä elinkeinonharjoittajia. (4) Komission pääsihteeristön 27 päivänä kesäkuuta 2006 vastaanottamalla kirjeellä Slovenia on pyytänyt poikkeusta direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännösten soveltamisesta, jotta verovelvollinen voisi vähentää arvonlisäveron silloin, kun maksu suoritetaan toimittajalle. Vähennyksen lykkääminen on sallittua ainoastaan kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä, jossa verovelvolliset maksavat myynnistä suoritettavan arvonlisäveron toimituksistaan ottaessaan kauppahinnan vastaan asiakkailtaan mainitun direktiivin 10 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan toisen luetelmakohdan nojalla. Slovenia on pyytänyt, että sen yksinkertaistetussa kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä sovellettavaksi liikevaihdon rajaksi vahvistettaisiin 50 000 000 tolaria. (5) Komission pääsihteeristön 6 päivänä huhtikuuta 2006 vastaanottamalla kirjeellä Ruotsi on pyytänyt poikkeusta direktiivin 77/388/ETY 17 artiklan 1 kohdan säännösten soveltamisesta, jotta verovelvollinen voisi vähentää arvonlisäveron silloin, kun maksu suoritetaan toimittajalle. Vähennyksen lykkääminen on sallittua ainoastaan kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä, jossa verovelvolliset maksavat myynnistä suoritettavan arvonlisäveron toimituksistaan ottaessaan kauppahinnan vastaan asiakkailtaan mainitun direktiivin 10 artiklan 2 kohdan kolmannen alakohdan toisen luetelmakohdan nojalla. Ruotsi on pyytänyt, että sen yksinkertaistetussa kassaperusteisessa kirjanpitojärjestelmässä sovellettavaksi liikevaihdon rajaksi vahvistettaisiin 3 000 000 kruunua. (6) Direktiivin 77/388/ETY 27 artiklan 2 kohdan mukaisesti komissio ilmoitti muille jäsenvaltioille Viron esittämästä pyynnöstä 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä, Slovenian esittämästä pyynnöstä 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä, Ruotsin esittämästä pyynnöstä 4. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä ja Yhdistyneen kuningaskunnan esittämästä pyynnöstä 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Ruotsille 6. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä sekä Virolle, Slovenialle ja Yhdistyneelle kuningaskunnalle 9. lokakuuta 2006 päivätyllä kirjeellä, että sillä oli kaikki pyynnön arvioimiseksi tarvitsemansa tiedot. (7) Kassaperusteinen kirjanpitojärjestelmä on pieniä ja keskisuuria yrityksiä koskeva yksinkertaistamistoimenpide. Liikevaihdon rajan korottaminen tässä yksinkertaistetussa järjestelmässä mahdollistaisi sen, että useammat yritykset valitsevat järjestelmän käytön Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Liikevaihdon rajan korottamisen myötä 57 000 uutta yritystä voisi käyttää järjestelmää. Viron pyytämän poikkeuksen myötä 5 700 yritystä voi käyttää kassaperusteista kirjanpitojärjestelmää. Sloveniassa 62 000 yritystä voi valita kassaperusteisen kirjanpitojärjestelmän käytön. Ruotsissa tällaisten yritysten lukumäärä on 630 000. (8) Viron, Slovenian, Ruotsin ja Yhdistyneen kuningaskunnan esittämät pyynnöt voidaan hyväksyä, kun otetaan huomioon sellaisten yritysten prosentuaalinen määrä, jotka voivat käyttää tällaista yksinkertaistettua järjestelmää, sekä poikkeuksen rajoitettu soveltamisaika. (9) Mainittu poikkeus ei vaikuta jäsenvaltioiden loppukulutusvaiheessa keräämien verotulojen kokonaismäärään eikä sillä sen vuoksi ole kielteistä vaikutusta arvonlisäveroista kertyviin Euroopan yhteisöjen omiin varoihin, ON TEHNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 1 artikla Poiketen siitä, mitä kuudennen neuvoston direktiivin (77/388/ETY) 17 artiklan 1 kohdassa säädetään, Virolle, Slovenialle, Ruotsille ja Yhdistyneelle kuningaskunnalle annetaan lupa lykätä toisessa alakohdassa tarkoitettujen verovelvollisten oikeutta vähentää tuotantopanoksista kertyvä arvonlisävero siihen saakka, kun mainittu vero on maksettu toimittajille. Tällaisten verovelvollisten on käytettävä järjestelmää, jossa ne maksavat myynnistä suoritettavan arvonlisäveron toimituksistaan ottaessaan kauppahinnan vastaan asiakkailtaan. Tällaisten verovelvollisten vuotuinen liikevaihto saa olla Sloveniassa enintään 50 000 000 tolaria, Ruotsissa enintään 3 000 000 kruunua ja Yhdistyneessä kuningaskunnassa enintään 1 350 000 puntaa, ja Virossa tällaisten verovelvollisten on oltava rekisteröity yksityisiksi elinkeinonharjoittajiksi. 2 artikla Kumotaan päätös 97/375/EY. 3 artikla Tämän päätöksen voimassaolo päättyy 31 päivänä joulukuuta 2009. 4 artikla Tämä päätös on osoitettu Viron tasavallalle, Slovenian tasavallalle, Ruotsin kuningaskunnalle sekä Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin yhdistyneelle kuningaskunnalle. Tehty Brysselissä Neuvoston puolesta Puheenjohtaja [1] EYVL L 145, 13.6.1977, s. 1, direktiivi sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna direktiivillä 2006/69/EY (EUVL L 221, 12.8.2006, s. 9). [2] EUVL C […], […], s. […]. [3] EYVL L 158, 17.6.1997, s. 43, päätös sellaisena kuin se on viimeksi muutettuna päätöksellä 2003/909/EY (EUVL L 342, 30.12.2003, s. 49).