PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi. Slovenia on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 22. toukokuuta 2018, lupaa vapauttaa edelleen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Slovenian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 25. kesäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Slovenialle 26. kesäkuuta 2018 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuus myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan. Alv-direktiivin 287 artiklan 15 kohdan mukaan Slovenia voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euron suuruinen. Neuvosto antoi täytäntöönpanopäätöksellään 2013/54/EU Slovenialle luvan myöntää vapautus arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Kyseisen päätöksen soveltamisaikaa jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/2089 31. joulukuuta 2018 saakka. Kyseessä oleva toimenpide on valinnainen, joten verovelvolliset voivat aina valita tavanomaiset arvonlisäverojärjestelyt. Slovenia on pyytänyt kyseisen toimenpiteen voimassaolon pidentämistä. Slovenian toimittamien tietojen mukaan noin 48 prosentilla arvonlisäverovelvollisiksi rekisteröidyistä verotettava liikevaihto oli vuoden 2017 lopussa alle 50 000 euroa, ja niiden tuottama arvonlisäveron kertymä vastasi vain yhtä prosenttia arvonlisäveron kokonaiskertymästä; niiden verovelvollisten tuottama osuus, joiden verotettava liikevaihto oli alle 25 000 euroa, vastasi 0,3:a prosenttia kokonaiskertymästä. Lisäksi sellaisten arvonlisäverovelvollisiksi rekisteröityjen määrä, joiden verollisen liikevaihdon kynnysarvo on 25 000–50 000 euroa, on vähentynyt vuodesta 2013 alkaen. Tämä merkitsee sitä, että yhä suurempi määrä pienistä yrityksistä käyttää hyväkseen yksinkertaistamistoimenpidettä. Slovenian toimittamista tiedoista ilmenee, että toimenpiteen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kerättyihin arvonlisäverotuloihin on vähäinen.

Sen vuoksi ehdotetaan, että poikkeuksen soveltamista jatkettaisiin vielä rajoitetun ajan 31. joulukuuta 2021 saakka. Komissio on esittänyt hiljattain ehdotuksen pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevien direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännösten muuttamisesta. Näin ollen on mahdollista, että kyseisten artiklojen muuttamista koskeva direktiivi tulee voimaan ja sillä asetetaan päivämäärä, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava kansallisia säännöksiä direktiivin panemiseksi täytäntöön. Jos kyseinen päivämäärä asetetaan ennen kuin poikkeuksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2021, tätä päätöstä ei tulisi enää soveltaa.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Luxemburgille myönnettiin 30 000 euron raja-arvo, Puolalle ja Virolle 40 000 euron raja-arvo, Italialle 65 000 euron raja-arvo, Kroatialle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle 40 000 euron raja-arvo ja Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, pk-yrityksiä käsittelevää järjestelmää koskeva komission ehdotus on esitetty vastikään.

Tämän vuoksi ehdotetaan, että poikkeustoimenpiteelle annetaan lupa 31. joulukuuta 2021 saakka tai siihen päivään saakka, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.

•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta