Luxemburgin toimittamien tietojen perusteella näyttää siltä, että poikkeavan toimenpiteen voimassaolon jatkamista koskevan pyynnön tarkoituksena on vapauttaa pienet yritykset monista tavallisen arvonlisäverojärjestelmän alv-velvoitteista sekä keventää verohallinnolle veronkannosta ja pienten yritysten tilintarkastuksista aiheutuvaa taakkaa. Näin verohallinto voisi keskittää valvontatoimensa suurempiin verovelvollisiin. Poikkeava toimenpide on näin ollen alv-direktiivin 395 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan mukainen. Sen mukaan jäsenvaltioille voidaan antaa lupa ottaa käyttöön direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi. Tässä yhteydessä on syytä huomata, että toimenpide on nyt ja jatkossakin täysin vapaaehtoinen verovelvollisille.

Mahdollisuus soveltaa erityisiä alv-sääntöjä, kuten pienten yritysten verovapautukset tai asteittaiset verohelpotukset, otettiin käyttöön ensimmäisen kerran neuvoston direktiivin 67/228/ETY 14 artiklalla. Jäsenvaltiot, jotka eivät käyttäneet mainitussa säännöksessä säädettyä mahdollisuutta, pystyivät kuitenkin myöhemmin direktiivin 77/388/ETY 24 artiklan 2 kohdan b alakohdan (uudelleenlaatimisen jälkeen alv-direktiivin 285 artiklan ensimmäinen kohta) nojalla myöntämään arvonlisäverovapautuksen ainoastaan sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa tai sen vasta-arvo kansallisena valuuttana. Alv-direktiivin 285 artiklan toisen kohdan nojalla kyseiset jäsenvaltiot voivat soveltaa myös asteittaisia verohelpotuksia verovelvollisiin, joiden vuosittainen liikevaihto on suurempi kuin niiden verovapautuksen soveltamiselle vahvistama enimmäismäärä.

Luxemburgin pyynnössä ei ole asetettu määräaikaa haetulle poikkeukselle. Alv-direktiivin poikkeuksille olisi kuitenkin tavallisesti asetettava aikaraja, jotta niiden vaikuttavuutta ja asianmukaisuutta voidaan arvioida. Lisäksi kuten edellä mainittiin, alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Vuonna 2018 annetun pienyritysten alv-sääntöjen yksinkertaistamista koskevan ehdotuksen mukaan jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava uusien sääntöjen edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset viimeistään 30. kesäkuuta 2022.

Tämän vuoksi ehdotetaan, että poikkeuksen voimassaoloaikaa jatketaan 31. joulukuuta 2022 saakka. Siinä tapauksessa, että annetaan alv-direktiivin pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevan 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi, jonka perusteella sovellettavat kansalliset säännökset tulevat voimaan 1. heinäkuuta 2022, eli ennen poikkeavan toimenpiteen voimassaolon päättymistä 31. joulukuuta 2022, tämän päätöksen soveltaminen lakkaa.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Muille jäsenvaltioille on myönnetty alv-direktiivin 285 artiklan nojalla vastaavia poikkeuksia, joilla arvonlisäverosta on vapautettu sellaisia verovelvollisia, joiden vuosittainen liikevaihto on tiettyä raja-arvoa pienempi. Maltalle on myönnetty 20 000 euron raja-arvo; Alankomaille 25 000 euron raja-arvo; Puolalle, Virolle ja Latvialle on myönnetty 40 000 euron raja-arvo; Kroatialle ja Liettualle 45 000 euron raja-arvo; Slovenialle 50 000 euron raja-arvo; Italialle 65 000 euron raja-arvo; sekä Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Toimenpide on myös yhdenmukainen pienten ja keskisuurten yritysten alv-sääntöjen yksinkertaistamista koskevan vuoden 2018 ehdotuksen kanssa, joka perustuu alv-toimintasuunnitelmaan ja jonka tavoitteena on luoda nykyaikainen, yksinkertaistettu järjestelmä kyseisiä yrityksiä varten. Sillä pyritään erityisesti vähentämään alv-säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia ja kilpailun vääristymistä sekä kansallisella että EU:n tasolla, vähentämään raja-arvovaikutuksesta johtuvia kielteisiä seurauksia ja huolehtimaan siitä, että yritysten on helpompi noudattaa säännöksiä ja verohallintojen valvoa säännösten noudattamista.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Pienten yritysten alv-sääntöjen yksinkertaistamista koskevan vuoden 2018 ehdotuksen vaatimukset huomioon ottaen ehdotetaan, että poikkeuksen voimassaoloa pidennetään 31. joulukuuta 2022 saakka tai siihen päivään saakka, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan alv-direktiivin pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevan 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.

Ehdotettu toimenpide on näin ollen yhdenmukainen alv-direktiivin säännösten kanssa.

Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on komission vuoden 2017 työohjelman mukainen. Työohjelmassa todetaan, että alv-sääntöjen noudattamisesta pienyrityksille aiheutuva hallinnollinen rasitus on suuri ja että tekniset uudistukset tuovat uusia haasteita tehokkaaseen verokantoon. Lisäksi korostetaan pienyritysten alv-sääntöjen yksinkertaistamisen tarvetta. Se on myös vuoden 2015 sisämarkkinastrategian mukainen. Komissio pyrkii auttamaan pk-yrityksiä kasvamaan muun muassa vähentämällä hallinnollisia rasituksia, jotka estävät niitä hyödyntämästä sisämarkkinoita täysimääräisesti. Ehdotus on lisäksi linjassa pk-yrityksiä koskevien EU:n toimintamallien kanssa, jotka esitetään vuonna 2016 annetussa startup-yrityksiä koskevassa tiedonannossa, ja ”pienet ensin” ‑periaatteen kanssa, joka esitetään vuonna 2008 annetussa eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa Small Business Act ‑aloitetta koskevassa tiedonannossa. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä. 2. OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla on ainoa mahdollinen oikeusperusta.

•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)