PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaisesti antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön mainitusta direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisen verovilpin tai veron kiertämisen estämiseksi.

Malta pyysi 22. syyskuuta 2017 komissiossa saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa soveltaa 1. tammikuuta 2018 alkaen alv-direktiivin 287 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jotta Malta voisi vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden liiketoiminta käsittää pääasiassa korkean arvonlisän omaavien palvelujen (pienet tuotantopanokset) suorittamista ja joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 20 000 euroa.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Maltan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 3. marraskuuta 2017 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Maltalle 7. marraskuuta 2017 päivätyllä kirjeellä, että sillä oli kaikki hakemuksen arviointiin tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuus myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 287 artiklan mukaan tietyt jäsenvaltiot, jotka ovat liittyneet unioniin 1. tammikuuta 1978 jälkeen, saavat vapauttaa verosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on kansallisena valuuttana niiden liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan enintään säännöksessä mainittujen määrien suuruinen. Malta otti euron käyttöön 1. tammikuuta 2008.

Direktiivin 2006/112/EY 287 artiklan 13 kohdan mukaan Malta voi myöntää vapautuksen arvonlisäverosta kolmelle verovelvollisten ryhmälle: verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 37 000 euroa, kun liiketoiminta käsittää pääasiassa tavaraluovutuksia; 24 300 euroa, kun liiketoiminta käsittää pääasiassa vähäisen arvonlisän omaavien palvelujen (suuret tuotantopanokset) suorittamista; ja 14 600 euroa muissa tapauksissa eli korkean arvonlisän omaavien palvelujen (pienet tuotantopanokset) tarjoajat.

Malta on liittymisestään lähtien hyödyntänyt tätä säännöstä auttaakseen pieniä yrityksiä ja kannustaakseen uusia yrityksiä toiminnan aloittamisessa. Tämä on osoittautunut hyödylliseksi yksinkertaistamistoimenpiteeksi, koska sillä poistetaan useita alv-velvoitteita yrityksiltä, joiden liikevaihto jää alle tietyn vuosittaisen määrän, millä on vähennetty näiden yritysten toimintakustannuksia. Samalla vaikutus tuloihin oli mitätön. Maltan hallitus on sitoutunut soveltamaan edelleen pienten toimijoiden velvoitteita yksinkertaistavia toimenpiteitä eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien Euroopan unionin tavoitteiden mukaisesti.

Tämän vuoksi Malta haluaa korottaa ryhmään, jolla on alhaisin liikevaihto, nykyisin sovellettavan raja-arvon (14 600 euroa) 20 000 euroon.

Maltan viranomaisten mukaan tällaisen korotetun raja-arvon odotetaan mahdollisesti lisäävän pk-yrityksiä koskevaan yksinkertaistamisjärjestelmään alimmassa ryhmässä rekisteröityjen pienten toimijoiden lukumäärän 15 615:stä noin 16 504:ään, mikä merkitsisi noin 5,3 prosentin kasvua. Maltan veroviranomaiset voisivat sen ansiosta samalla kohdentaa enemmän henkilöstöä alv-petosten torjuntaan.

Kun henkilön alv-velvolliseksi määrittämisen raja-arvoa korotetaan 14 600 eurosta 20 000 euroon, on odotettavissa, että järjestelmän piiriin kuuluvien yritysten, erityisesti mikroyritysten, hallinnollinen rasite pienenee toimenpiteen seurauksena, koska ne vapautetaan useista tavanomaiseen alv-järjestelmään kuuluvista velvoitteista, kuten alv-rekistereiden ylläpitämisestä tai alv-ilmoituksen toimittamisesta.

Maltan viranomaiset ovat arvioineet, että raja-arvon korottaminen vähentäisi alv-tuloja mahdollisesti noin 0,24 prosenttia kaikista arvonlisäverotuloista, eikä sillä näin ollen olisi huomattavaa vaikutusta valtion tuloihin. Tällaisen tulojen mitättömän vähentymisen odotetaan kompensoituvan yleisen valvonnan ja tarkastusten kasvulla.

Henkilöillä, joiden liikevaihto ei ylitä raja-arvoa, on kuitenkin edelleen mahdollisuus rekisteröityä arvonlisäverovelvollisiksi.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Belgialle myönnettiin 25 000 euron raja-arvo, Luxemburgille 30 000 euron raja-arvo, Puolalle ja Virolle 40 000 euron raja-arvo, Liettualle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle ja Slovenialle 50 000 euron raja-arvo, Italialle 65 000 euron raja-arvo sekä Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, komission ehdotus kattavan yksinkertaistamispaketin muodossa on tarkoitus esittää vuoden 2017 loppuun mennessä.

Sen vuoksi ehdotetaan, että raja-arvoa korotettaisiin 20 000 euroon niiden pienten yritysten osalta, joiden liiketoiminta käsittää pääasiassa korkean arvonlisän omaavien palvelujen suorittamista, 1. tammikuuta 2018 alkaen 31. joulukuuta 2020 asti tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jolla muutetaan pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevia alv-direktiivin säännöksiä, sen mukaan, kumpi näistä ajankohdista on aikaisempi.