PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Latvia pyysi komissiossa 21. huhtikuuta 2021 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa toimenpidettä, jolla poiketaan tiettyjen henkilöautojen, jotka eivät ole kokonaan yrityskäytössä, tuotantopanoksiin sisältyvään arvonlisäveroon liittyvien menojen vähennysoikeutta koskevista yleisistä periaatteista. Latvia toimitti yhdessä jatkamista koskevan pyynnön kanssa kertomuksen, johon sisältyy vähennysoikeuden rajoittamiseksi suunnitellun prosenttiosuuden uudelleentarkastelu.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Latvian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 10. kesäkuuta 2021 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Latvialle 14. kesäkuuta 2021 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin 168 ja 168 a artiklassa säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka kannetaan verovelvollisen verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista. Alv-direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohta sisältää vaatimuksen, jonka mukaan arvonlisäveroa on suoritettava, kun yrityksen liikeomaisuuteen kuuluva tavara otetaan verovelvollisen omaan tai henkilöstönsä yksityiseen käyttöön taikka yleisesti ottaen muuhun kuin yrityksen varsinaisiin tarkoituksiin kuuluvaan käyttöön, jos tavara on oikeuttanut arvonlisäveron täyteen tai osittaiseen vähennykseen. Järjestelmä antaa mahdollisuuden periä takaisin verovelvollisen alun perin vähentämä arvonlisävero, kun on kyse yksityiskäyttöön otetuista tavaroista.

Henkilöautojen tapauksessa tätä järjestelmää on vaikea soveltaa erityisesti siksi, että yksityis- ja yrityskäyttöä on vaikea erottaa toisistaan. Jos ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjattujen tietojen ylläpidosta ja tarkastamisesta aiheutuu lisärasitteita sekä asianomaiselle yritykselle että viranomaisille.

Jäsenvaltiot voivat alv-direktiivin 395 artiklan nojalla soveltaa alv-direktiivin säännöksistä poikkeavia toimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi, jos neuvosto antaa niille tähän luvan.

Latvialla on tällä hetkellä neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2015/2429 nojalla lupa rajoittaa tiettyjen henkilöautojen ostamisesta, liisauksesta, yhteisöhankinnasta ja tuonnista maksetun arvonlisäveron sekä tällaisten autojen huoltoon, korjaukseen ja polttoaineeseen liittyvien kustannusten vähennysoikeus 50 prosenttiin, jos kyseiset henkilöautot eivät ole kokonaan yrityskäytössä. Tällä erityistoimenpiteellä myös vapautetaan verovelvolliset velvollisuudesta kohdella tällaisten henkilöautojen muuta kuin yrityskäyttöä palvelujen suorituksena. Erityistoimenpidettä sovelletaan henkilöautoihin, joiden suurin sallittu massa on enintään 3 500 kilogrammaa ja joissa on enintään kahdeksan istuinta kuljettajan istuimen lisäksi. Vähennysoikeuteen sovellettavan rajoituksen ulkopuolelle jätetään tiettyyn erityistoimintaan käytettävät henkilöautot, joihin sovelletaan tavanomaisia sääntöjä. Näitä ovat jälleenmyyntiä, vuokrausta tai liisausta varten ostetut autot, matkustajien tai tavaroiden kuljettamiseen käytettävät autot (esim. taksit), ajo-opetuksessa käytettävät autot, vartiointi- tai pelastustehtävissä käytettävät autot ja autokaupassa esittelyajoneuvoina käytettävät autot. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2015/2429 voimassaoloa jatkettiin 31. päivään joulukuuta 2021 asti neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2018/1921. Latvian esittämä pyyntö erityistoimenpiteen voimassaolon uudesta jatkamisesta perustuu samoihin syihin kuin aiemmat pyynnöt. Pyynnön mukana toimitettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2015/2429, 6 artiklan 2 kohdan mukainen kertomus, joka sisältää vähennysoikeuteen sovellettavaa prosenttiosuutta koskevan uudelleentarkastelun. Latvia katsoo, että erityistoimenpiteen soveltamisen edellytykset pätevät edelleen ja että sovellettu 50 prosentin raja on yhä asianmukainen. Latvia vahvistaa, että erityistoimenpide mahdollistaa veronmaksajien ja verohallinnon hallinnollisten rasitteiden keventämisen ja vähentää arvonlisäveropetoksia, jotka olisivat seurausta liiketoimintaan liittyvien matkojen väärästä kirjaamisesta ja virheellisesti täytetyistä alv-ilmoituksista. Latvian toimittamien tietojen mukaan mikroyritysten ja pk-yritysten osuus taloudellisesti aktiivisista yrityksistä oli vuonna 2019 lähes 99,7 prosenttia, mikä hankaloittaa veroviranomaisten työtä henkilöautojen yritys- ja yksityiskäytön tarkistamisessa. Elinkeinonharjoittajien, joilla oli yksi tai kaksi henkilöautoa, kokonaismäärä Latviassa 1. tammikuuta 2021 oli 21 739 eli 82 prosenttia kaikista rekisteröidyistä elinkeinonharjoittajista, jotka rekisteröivät henkilöautoja. Koska 99,7 prosenttia kaikista toiminnanharjoittajista on mikroyrityksiä ja pk-yrityksiä, Latvia katsoo, että suurinta osaa henkilöautoista käytetään yksityistarkoituksiin. Toimitettujen tietojen mukaan 87,6:ta prosenttia kaikista rekisteröidyille elinkeinonharjoittajille kuuluvista henkilöautoista käytettiin vuonna 2020 paitsi yritys- myös yksityistarkoituksiin. Koska erityistoimenpiteellä on myönteinen vaikutus veronmaksajien ja veroviranomaisten hallinnollisiin rasitteisiin, ehdotetaan toimenpiteen soveltamisen jatkamista rajoitetun ajan 31. joulukuuta 2024 asti. Mahdolliseen voimassaolon jatkamista koskevaan pyyntöön olisi liitettävä kertomus, joka sisältää uudelleenarvioinnin sovellettavasta prosenttiosuudesta ja joka olisi toimitettava komissiolle viimeistään 31. maaliskuuta 2024.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Samanlaisia vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille (Virolle, Unkarille, Kroatialle, Puolalle, Italialle ja Romanialle).

Alv-direktiivin 176 artiklassa säädetään, että neuvosto päättää, mitkä kustannukset eivät oikeuta arvonlisäveron vähentämiseen. Ennen kuin neuvosto on päättänyt asiasta, jäsenvaltiot saavat mainitun artiklan nojalla jatkaa 1. tammikuuta 1979 voimassa olleiden poikkeusten soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita säännöksiä, joilla rajoitetaan henkilöautoihin liittyvää arvonlisäveron vähennysoikeutta.

Sen estämättä, mitä vähennysoikeusrajoituksen piiriin kuuluvien menojen luokkia koskevien sääntöjen vahvistamisesta tehdyissä aiemmissa aloitteissa esitetään, tällainen poikkeus on asianmukainen siihen asti, kun nämä säännöt on yhdenmukaistettu EU:n tasolla.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta