PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamismenettelyn yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Romania on pyytänyt kirjeessään, jonka komissio on kirjannut vastaanotetuksi 14. tammikuuta 2020, lupaa vapauttaa edelleen 31. joulukuuta 2020 jälkeen arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on kansallisessa valuutassa enintään 88 500 euroa.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Romanian hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 18. helmikuuta 2020 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Romanialle 19. helmikuuta 2020 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmää, johon kuuluu mahdollisuus myöntää alv-vapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää alle tietyn raja-arvon. Kyseisen alv-vapautuksen piiriin kuuluvien verovelvollisten ei tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, jolloin verovelvolliset eivät voi myöskään vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 287 artiklan 18 kohdan mukaan Romania voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on enintään 35 000 euroa.

Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/181/EU Romanialle annettiin lupa vapauttaa 31. joulukuuta 2014 saakka arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto Romanian Euroopan unioniin liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna on enintään 65 000 euroa. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2014/931/EU annettiin Romanialle lupa jatkaa alv-direktiivin 287 artiklan 18 kohdasta poikkeavaa erityistoimenpidettä 31. joulukuuta 2017 asti. Romanialle annettiin tämän jälkeen neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2017/1855 lupa nostaa vapautuksen raja-arvo 88 500 euroon kansallisena valuuttana sekä pidentää poikkeavan toimenpiteen voimassaolon päättymispäivää 31. joulukuuta 2020 asti tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jolla muutetaan alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, sen mukaan, kumpi näistä ajankohdista on aikaisempi. Toimenpide on luonteeltaan valinnainen, joten pienyrityksillä on myös mahdollisuus valita tavanomainen alv-järjestelmä.

Käsiteltävänä oleva Romanian hakemus, jolla halutaan pidentää edelleen poikkeavan toimenpiteen voimassaoloa korottamatta kuitenkaan nykyistä 88 500 euron raja-arvoa, perustuu samoihin syihin, jotka esitettiin aiemmissa hakemuksissa. Romania katsoo edelleen, että poikkeavan toimenpiteen sekä nykyisen poikkeusta koskevan raja-arvon voimassaolon jatkaminen on perusteltua, kun otetaan huomioon maan talouden rakenne. Alv-säännösten noudattaminen aiheuttaa pienille ja keskisuurille yrityksille kohtuuttomia kustannuksia suuriin yrityksiin verrattuna. Alv-vapautus vähentää merkittävästi pienten yritysten alv-velvoitteita ja samalla keventää veroviranomaisten taakkaa, koska vähäisten tulomäärien kantamista vuosittaiselta liikevaihdoltaan alle 88 500 euron pieniltä ja keskisuurilta yrityksiltä ei tarvitse enää valvoa. Tässä suhteessa Romania arvioi, että vuonna 2019 sellaisten arvonlisävelvolliseksi rekisteröityjen verovelvollisten, joiden vuosittainen liikevaihto on alle 88 500 euroa, valtion budjettiin maksama arvonlisäveron määrä oli 2,52 prosenttia arvonlisäverotulojen kokonaiskertymästä ja 1,09 prosenttia valtion budjettitulojen kokonaismäärästä. Samana vuonna verovelvollisten, joiden vuosittainen liikevaihto on yli 88 500 euroa (ja joiden osuus kaikista arvonlisävelvolliseksi rekisteröidyistä verovelvollisista on 42,85 prosenttia), osuus arvonlisäverotulojen kokonaiskertymästä oli 97,48 prosenttia. Näin ollen näyttää siltä, että poikkeavan toimenpiteen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kerättyihin verotuloihin on hyvin vähäinen mutta toimenpide yksinkertaistaa merkittävästi asianomaisten verovelvollisten verovelvoitteita ja myös arvonlisäveron kantamismenettelyä verohallinnon kannalta.

Romanian toimittamien tietojen perusteella on selvää, että poikkeavan toimenpiteen jatkamista koskevan hakemuksen tarkoituksena on vapauttaa pienet yritykset monista tavallisen alv-järjestelmän alv-velvoitteista sekä keventää verohallinnolle veronkannosta aiheutuvaa taakkaa, mikä tekee siitä tehokkaampaa ja säästää samalla hallinnollisia resursseja ja vähentää veropetoksia. Poikkeava toimenpide on näin ollen alv-direktiivin 395 artiklan 1 kohdan ensimmäisen alakohdan tavoitteiden mukainen, sillä kyseisen alakohdan mukaan jäsenvaltioille voidaan antaa lupa ottaa käyttöön direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai veropetosten estämiseksi. Tässä yhteydessä muistutetaan siitä, että toimenpide on ja tulee olemaan vapaaehtoinen verovelvollisille, jotka voivat yhä valita tavanomaisen alv-järjestelmän.

Kuten Romanian perustelut osoittavat, poikkeavan toimenpiteen ei odoteta vaikuttavan merkittävästi lopullisessa kulutusvaiheessa kannetun verotulon kokonaismäärään. Poikkeava toimenpide näyttää siis olevan alv-direktiivin 395 artiklan 1 kohdan toisen alakohdan mukainen. Edellä esitetyn perusteella ja ottaen huomioon, että EU:n oikeudellinen kehys ja tosiasiallinen tilanne eivät ole muuttuneet, poikkeavan toimenpiteen voimassaolon jatkamista koskeva hakemus vaikuttaa perustellulta. Sen vuoksi ehdotetaan Romanian hakemuksen hyväksymistä.

Poikkeukset myönnetään yleensä rajoitetuksi ajaksi, jotta voidaan arvioida, onko poikkeava toimenpide edelleen asianmukainen ja tehokas. Lisäksi neuvosto antoi 18. helmikuuta 2020 direktiivin, jolla muutetaan pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevia alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä. Pienten yritysten alv-sääntöjen yksinkertaistamista koskevan uuden direktiivin mukaan jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava viimeistään 31. joulukuuta 2024 lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset, joita uusien sääntöjen noudattaminen edellyttää. Jäsenvaltioiden on sovellettava näitä kansallisia säännöksiä 1. tammikuuta 2025 alkaen.

Sen vuoksi on aiheellista antaa Romanialle lupa jatkaa poikkeavan toimenpiteen soveltamista 31. joulukuuta 2024 saakka.