PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitusta direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilppien taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Romania pyysi komissiossa 13. maaliskuuta 2020 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä alv-direktiivin 168 artiklaa koskevan poikkeuksen voimassaolon pidentämistä, jotta se voisi edelleen rajoittaa oikeutta vähentää moottoriajoneuvoihin liittyviin kustannuksiin sisältyvän arvonlisäveron. Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Romanian pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 2. huhtikuuta 2020 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti 3. huhtikuuta 2020 päivätyllä kirjeellä Romanialle saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin 168 artiklassa säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka kannetaan verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista. Mainitun direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, että yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran ottaminen yksityiskäyttöön on vastikkeellinen palvelu, jos tavara on oikeuttanut arvonlisäveron vähennykseen. Tämä järjestelmä antaa mahdollisuuden periä takaisin verovelvollisen alun perin vähentämä arvonlisävero, kun on kyse yksityiskäyttöön otetuista tavaroista.

Henkilöautojen tapauksessa tätä järjestelmää on vaikea soveltaa erityisesti siksi, että yksityis- ja yrityskäyttöä on vaikea erottaa toisistaan. Jos ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjattujen tietojen ylläpidosta ja tarkastamisesta aiheutuu lisärasitteita sekä asianomaiselle yritykselle että viranomaisille.

Romania saa tällä hetkellä neuvoston täytäntöönpanopäätöksen 2012/232/EU nojalla rajoittaa 50 prosenttiin sellaisen arvonlisäveron vähennysoikeuden, joka sisältyy moottorikäyttöisten maantieajoneuvojen ostoon, yhteisöhankintaan, tuontiin, vuokraukseen tai liisaukseen sekä niihin liittyviin kustannuksiin. Tietyt ajoneuvoluokat jätettiin rajoituksen ulkopuolelle. Näitä ovat esim. yksinomaan pelastustoiminnassa sekä turvallisuus-, suojelu- ja lähettipalveluissa käytettävät ajoneuvot, myyntiedustajien käyttämät ajoneuvot, taksit, autokoulujen antamilla ajotunneilla käytettävät ajoneuvot, vuokrattavat tai liisattavat ajoneuvot sekä hyödykkeinä kaupankäyntitarkoituksissa käytettävät ajoneuvot. Samalla yritykset vapautettiin velvoitteesta tilittää vero ajoneuvon yksityiskäytöstä. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2015/156 annettiin Romanialle lupa jatkaa erityistoimenpiteen soveltamista 31. joulukuuta 2017 asti. Mainitun päätöksen voimassaoloa jatkettiin 31. joulukuuta 2020 asti 7. marraskuuta 2017 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2017/2012.

Romania on pyytänyt, että se saisi edelleen rajoittaa alkuperäisen vähennysoikeuden tiettyyn prosenttimäärään ja luopua yrityksille asetetusta vaatimuksesta tilittää vero ajoneuvojen yksityiskäytöstä. Romania ilmoitti komissiolle, että toimenpiteen pidentämisen syyt ovat pitkälti samat kuin alkuperäisessä pyynnössä. Romania on antanut neuvoston täytäntöönpanopäätöksen 2012/232/EU 4 artiklan 2 kohdan mukaisesti Romanian soveltamaa prosenttirajoitusta koskevan kertomuksen. Romania katsoo, että toimenpide täytti tehtävänsä ja että jos toimenpidettä ei jatketa, alueella ennen toimenpiteen käyttöönottoa havaittuja verovilppejä alkaisi todennäköisesti esiintyä uudelleen. Toimitettujen tietojen mukaan pienten yritysten osuus Romaniassa on suuri: Vuonna 2017 kaikista teollisuus-, rakennus- tai palvelualalla toimivista yrityksistä 99,7 prosenttia oli pieniä tai keskisuuria yrityksiä, ja 89,4 prosenttia kaikista näillä aloilla toimivista talouden ja yhteiskunnan toimijoista oli yrityksiä, joissa työskenteli enintään yhdeksän henkeä. Romania katsoo, että tällaisten yritysten omistamia autoja käytetään usein käytännössä sekä yksityis- että yrityskäyttöön.

Romanian antamista tiedoista käy myös ilmi, että 50 prosentin rajoitus kuvastaa edelleen arvonlisäverovelvollisten henkilöiden ajoneuvojen yksityis- ja yrityskäytön kokonaissuhdetta Romaniassa ja että rajoitusta olisi sen vuoksi pidettävä edelleen aiheellisena.

Poikkeuksen tulisi olla voimassa vain 31. joulukuuta 2023 asti, jotta voidaan arvioida, kuvastaako 50 prosentin rajoitus yhä oikealla tavalla yritys- ja yksityiskäytön välistä kokonaissuhdetta. Kaikkiin voimassaolon jatkamista koskeviin hakemuksiin olisi liitettävä kertomus, joka sisältää uudelleenarvioinnin sovellettavasta prosenttimäärästä ja joka olisi toimitettava komissiolle kyseisen hakemuksen kanssa viimeistään 31. maaliskuuta 2023.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Muille jäsenvaltioille on myönnetty vastaavia vähennysoikeutta koskevia poikkeuksia.

Alv-direktiivin 176 artiklassa säädetään, että neuvosto määrittää, mistä kustannuksista ei voida vähentää arvonlisäveroa. Ennen kuin neuvosto on päättänyt asiasta, jäsenvaltiot saavat mainitun artiklan nojalla jatkaa 1. tammikuuta 1979 voimassa olleiden poikkeusten soveltamista. Sen vuoksi voimaan on jäänyt useita säännöksiä, joilla rajoitetaan henkilöautoihin liittyvää vähennysoikeutta.

Sen estämättä, mitä arvonlisäveron vähennysoikeusrajoituksen piiriin kuuluvien menojen luokkia koskevien sääntöjen vahvistamisesta tehdyissä aiemmissa aloitteissa esitetään, tällainen poikkeus on asianmukainen siihen asti, kun nämä säännöt on yhdenmukaistettu EU:n tasolla.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla.

•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)