PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamismenettelyn yksinkertaistamiseksi taikka tietyntyyppisten veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.

Tšekki pyysi 23. marraskuuta 2021 komissioon saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa soveltaa 31. joulukuuta 2024 asti alv-direktiivin 287 artiklasta poikkeavaa toimenpidettä, jotta Tšekki voisi vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosiliikevaihto on enintään 85 000 euroa.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan toisen alakohdan mukaisesti Tšekin pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 16. joulukuuta 2021 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Tšekille 20. joulukuuta 2021 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus alv-verovelvollisille, joiden vuosiliikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Alv-vapautus merkitsee sitä, että alv-verovelvollisen ei tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, jolloin hän ei voi myöskään vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 287 artiklan mukaan tietyt jäsenvaltiot, jotka ovat liittyneet unioniin 1. tammikuuta 1978 jälkeen, voivat myöntää verovapautuksen sellaisille verovelvollisille, joiden vuosiliikevaihto on kansallisena valuuttana niiden liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan enintään kyseisessä säännöksessä mainittujen määrien suuruinen.

Alv-direktiivin 287 artiklan 7 kohdan mukaan Tšekki voi vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosiliikevaihto on enintään 35 000 euroa.

Lupa nostaa vuosiliikevaihdon raja-arvoa 35 000 eurosta 85 000 euroon helpottaisi merkittävästi alv-vapautukseen oikeutettujen yritysten hallinnollista rasitusta ja edistäisi tällaisten pienyritysten kehittymistä, kun ne vapautuisivat tavanomaisten alv-järjestelyjen mukaisista alv-velvoitteista, kuten alv-kirjanpidosta tai alv-ilmoitusten tekemisestä. Lisäksi erityistoimenpiteen käyttöönotolla vähennettäisiin myös verohallinnolle aiheutuvaa rasitusta, kun alv-velvollisten, joiden liikevaihto jää raja-arvoa pienemmäksi, hallinnointia ja tarkastamista koskevia velvoitteita olisi vähemmän. Vaikutukset näiden alv-velvollisten alv-velvoitteiden noudattamisen yleiseen tasoon olisivat myös myönteisiä.

Erityistoimenpide on verovelvollisille täysin valinnainen. Pienyritykset, joiden liikevaihto ei ylitä raja-arvoa, voisivat siis edelleen käyttää oikeuttaan soveltaa tavallista alv-järjestelmää.

Tšekin toimittamien arvioiden mukaan erityistoimenpiteen käyttöönotto vähentäisi alv-tuloja alle kaksi prosenttia, eikä se siis vaikuttaisi merkittävästi alv-tulojen kokonaismäärään tai lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavien verotulojen kokonaismäärään.

Erityistoimenpide, jolla yksinkertaistetaan pienten toimijoiden velvoitteita, on pienyrityksiä koskevien Euroopan unionin tavoitteiden mukainen.

Koska poikkeava toimenpide vaikuttaa myönteisesti yritysten ja verohallinnon hallinnollisen rasituksen vähentämiseen ilman, että sillä on suurta vaikutusta alv-kokonaiskertymään, on aiheellista antaa Tšekille lupa ottaa erityistoimenpide käyttöön ja soveltaa sitä 31. joulukuuta 2024 asti.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Poikkeava toimenpide on neuvoston direktiivissä (EU) 2020/285 asetettujen tavoitteiden mukainen. Kyseisellä direktiivillä muutetaan alv-direktiivin 281–294 artiklaa, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää. Toimenpide perustuu arvonlisäveroa koskevaan toimintasuunnitelmaan, ja sen tavoitteena on luoda nykyaikainen ja yksinkertaistettu järjestelmä pieniä yrityksiä varten. Poikkeavalla toimenpiteellä pyritään erityisesti vähentämään alv-säännösten noudattamisesta aiheutuvia kustannuksia ja kilpailun vääristymistä sekä kansallisella että EU:n tasolla, vähentämään raja-arvovaikutuksesta johtuvia kielteisiä seurauksia ja huolehtimaan siitä, että yritysten on helpompi noudattaa säännöksiä ja verohallintojen helpompi valvoa niiden noudattamista.

Lisäksi 85 000 euron raja-arvo on yhdenmukainen direktiivin (EU) 2020/285 kanssa, koska direktiivissä annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus vahvistaa alv-vapautuksen edellyttämäksi vuosiliikevaihdon raja-arvoksi enintään 85 000 euroa (tai sen vasta-arvo kansallisena valuuttana).

Muille jäsenvaltioille on myönnetty alv-direktiivin 285 ja 287 artiklan nojalla vastaavia poikkeuksia, joilla on vapautettu arvonlisäverosta sellaisia alv-velvollisia, joiden vuosiliikevaihto on alle tietyn raja-arvon. Alankomaille ja Belgialle on myönnetty 25 000 euron raja-arvo, Italialle 30 000 euron ja Luxemburgille 35 000 euron raja-arvo, Puolalle, Latvialle ja Virolle on myönnetty 40 000 euron raja-arvo, Unkarille 48 000 euron raja-arvo, Slovenialle 50 000 euron raja-arvo, Liettualle 55 000 euron raja-arvo, Kroatialle 45 000 euron raja-arvo, Maltalle 30 000 euron raja-arvo ja Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Poikkeuksille alv-direktiivistä olisi aina asetettava aikaraja, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi Tšekin pyytämä erityistoimenpiteen voimassaolon jatkaminen 31. joulukuuta 2024 asti vastaa direktiivin (EU) 2020/285 vaatimuksia. Direktiivissä vahvistetaan 1. tammikuuta 2025 päiväksi, josta alkaen jäsenvaltioiden on sovellettava kansallisia säännöksiä, jotka niiden on annettava direktiivin noudattamiseksi.