PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Latvia pyysi 17. huhtikuuta 2020 komissioon saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa 31. joulukuuta 2024 asti alv-direktiivin 287 artiklasta poikkeavan toimenpiteen soveltamista, jotta Latvia voisi vapauttaa arvonlisäverosta sellaiset verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 40 000 euroa.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Latvian hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 19. toukokuuta 2020 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti Latvialle 20. toukokuuta 2020 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Alv-vapautus tarkoittaa sitä, että verovelvollisen ei tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, jolloin verovelvollinen ei voi myöskään vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Latvia voi alv-direktiivin 287 artiklan 10 kohdan mukaan vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden kansallisena valuuttana ilmaistu vuosittainen liikevaihto on Latvian liittymispäivänä voimassa olleen muuntokurssin mukaan laskettuna enintään 17 200 euroa. Latvialle annettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2010/584/EU lupa soveltaa korkeampaa raja-arvoa ja vapauttaa näin ollen arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 50 000 euroa. Tätä toimenpidettä jatkettiin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2014/796/EU 31. joulukuuta 2017 asti. Neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2017/2408 Latvialle annettiin lupa jatkaa toimenpidettä 31. joulukuuta 2020 asti ja samalla alentaa poikkeuksen raja-arvoa 50 000 eurosta 40 000 euroon.

Latvian viranomaisten mukaan toimenpide helpottaa arvonlisäveron kantamista ja antaa Latvialle mahdollisuuden yksinkertaistaa hallinnollisia menettelyjä pienten yritysten kohdalla ja siten vähentää niille aiheutuvaa hallinnollista taakkaa. Lisäksi toimenpiteen ansiosta veroviranomaisten työmäärä vähenee.

Latvian viranomaiset selittävät lisäksi havainneensa viime vuosina, että rekisteröityjen alv-velvollisten määrä on vähentynyt osaksi siitä syystä, että alv-velvollisia on poistettu nopeammin alv-rekisteristä alv-petosten torjumiseksi käyttöön otettujen toimenpiteiden tuloksena, kun taas alv-tulot ovat jatkaneet kasvuaan ja Latvian verohallinnolle yhden euron kantamisesta aiheutuvat kustannukset ovat laskeneet. Nämä tulokset sekä se seikka, että Latvian naapurimaissa on käytössä samankaltaiset raja-arvot pienten yritysten erityisjärjestelmän soveltamiselle (Virossa raja-arvo on 40 000 euroa ja Liettuassa 45 000 euroa), antavat aiheen säilyttää raja-arvo nykytasolla. Latvian viranomaisten arvioiden mukaan raja-arvon alentamisella ei olisi merkittävää positiivista vaikutusta julkiseen talouteen eikä alv-velvolliseksi rekisteröityjen henkilöiden määrään, koska – kuten vuotta 2018 koskevat tosiasialliset tiedot osoittavat – vaikutus julkiseen talouteen ja yritysten määrään oli ennustettua vähäisempi. Sen sijaan sen nostamisella esimerkiksi 50 000 euroon olisi negatiivinen vaikutus julkiseen talouteen.

Toimenpide on luonteeltaan valinnainen. Sen vuoksi pienet yritykset, joiden liikevaihto ei ylitä raja-arvoa, voivat edelleen käyttää oikeuttaan soveltaa tavallista alv-järjestelmää.

Poikkeukset myönnetään yleensä rajoitetuksi ajaksi, jotta voidaan arvioida, onko poikkeava toimenpide edelleen asianmukainen ja tehokas. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, on tarkistettu hiljattain. Pienten yritysten alv-sääntöjen yksinkertaistamista koskevan uuden direktiivin mukaan jäsenvaltioiden on annettava ja julkaistava viimeistään 31. joulukuuta 2024 lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset, joita uusien sääntöjen noudattaminen edellyttää. Jäsenvaltioiden on sovellettava näitä kansallisia säännöksiä 1. tammikuuta 2025 alkaen.

Tästä syystä on aiheellista antaa Latvialle lupa soveltaa poikkeavaa toimenpidettä 31. joulukuuta 2024 asti.