PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön kyseisestä direktiivistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Alankomaat pyysi kirjeessään, jonka komissio kirjasi saapuneeksi 19. heinäkuuta 2018, että se saisi ottaa käyttöön alv-direktiivin 285 artiklasta poikkeavan toimenpiteen, jolla vapautetaan arvonlisäverosta ne verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 25 000 euroa.

Komissio on antanut alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Alankomaiden hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 9. elokuuta 2018 päivätyillä kirjeillä. Espanjalle ja Kyprokselle hakemus annettiin tiedoksi 10. elokuuta 2018 päivätyillä kirjeillä. Komissio ilmoitti Alankomaille 13. elokuuta 2018 päivätyllä kirjeellä, että se oli saanut kaikki hakemuksen arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä. Näihin kuuluu mahdollisuus vapauttaa arvonlisäverosta verovelvolliset, joiden vuosittainen liikevaihto ei ylitä tiettyä raja-arvoa. Tällainen verovapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Alv-direktiivin 285 artiklan mukaan jäsenvaltiot, jotka eivät ole käyttäneet toisen neuvoston direktiivin 67/228/ETY 14 artiklassa säädettyä mahdollisuutta, voivat myöntää vapautuksen arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa. Alankomaat on yksi näistä jäsenvaltioista, ja se on pyytänyt tämän raja-arvon korottamista 5 000 eurosta 25 000 euroon 1. tammikuuta 2020 alkaen.

Alankomaiden toimittamien tietojen mukaan maan nykyisessä alv-järjestelmässä myönnetään asteittaisia verohelpotuksia verovelvollisille, joiden maksettavaksi kuuluva alv on enintään 1 883 euroa vuodessa tuotantopanoksiin sisältyvän veron vähentämisen jälkeen. Asteittaisen verohelpotuksen myöntämismenettely on monimutkainen ja varsin virhealtis. Pienten yritysten määrä on lisääntynyt nopeasti Alankomaissa. Sen myötä maan veroviranomaisten toimintakustannukset ja yritysten hallinnolliset rasitteet ovat lisääntyneet. Toisaalta kyseessä olevat rahamääräiset edut ovat pienet. Näiden näkökohtien vuoksi Alankomaat haluaa uudistaa järjestelmäänsä ottamalla käyttöön vapaaehtoisen liikevaihtoon perustuvan alv-vapautusjärjestelmän, jossa vapautuksen raja-arvo on 25 000 euroa. Tällä toimenpiteellä vähennettäisiin pieniin yrityksiin kohdistuvia arvonlisäverovelvoitteita ja yksinkertaistettaisiin veronkantoa veroviranomaisten kannalta.

Alankomaat toteaa myös, että tämä toimenpide on Euroopan komission 18. tammikuuta 2018 julkistaman pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevan direktiiviehdotuksen mukainen.

Tämän vuoksi ehdotetaan, että Alankomaille annetaan lupa korottaa verovapautuksen raja-arvo pk-yritysten osalta 5 000 eurosta 25 000 euroon 31. joulukuuta 2022 saakka tai siihen päivään saakka, josta lähtien jäsenvaltioiden on sovellettava niitä kansallisia säännöksiä, joita niiden edellytetään hyväksyvän siinä tapauksessa, että annetaan pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevien direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan muuttamista koskeva direktiivi.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Vastaavia poikkeuksia on myönnetty muille jäsenvaltioille. Luxemburgille myönnettiin 30 000 euron raja-arvo, Puolalle ja Virolle 40 000 euron raja-arvo, Italialle 65 000 euron raja-arvo, Kroatialle 45 000 euron raja-arvo, Latvialle 40 000 euron raja-arvo ja Romanialle 88 500 euron raja-arvo.

Poikkeukset alv-direktiivistä olisi aina rajoitettava ajallisesti, jotta niiden vaikutuksia voidaan arvioida. Lisäksi alv-direktiivin 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten alv-toimintasuunnitelmassa ja komission työohjelmassa 2017 ilmoitettiin, pk-yrityksiä käsittelevää järjestelmää koskeva komission ehdotus on esitetty vastikään.

•Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Toimenpide on eurooppalaisia pk-yrityksiä tukevaa ”Pienet ensin” -aloitetta (”Small Business Act”) koskevassa komission tiedonannossa vahvistettujen pieniä yrityksiä koskevien unionin tavoitteiden mukainen. Siinä kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan huomioon pk-yritysten erityisominaisuudet lainsäädäntöä valmistellessaan ja näin ollen yksinkertaistamaan sääntely-ympäristöä.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla.