PERUSTELUT

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten tai veron kiertämisen estämiseksi.

Latvia pyysi komission 8. huhtikuuta 2015 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa jatkaa toimenpidettä, jolla poiketaan tiettyjen henkilöautojen tuotantopanoksiin sisältyvän arvonlisäveron vähennysoikeutta koskevista yleisistä periaatteista. Latvia toimitti yhdessä jatkamista koskevan hakemuksen kanssa neuvoston täytäntöönpanopäätöksen 2013/191/EU soveltamista koskevan kertomuksen, jossa tarkastellaan vähennysoikeuden rajoittamisen suunniteltua prosenttimäärää. Hakemusta ja selvitystä täydennettiin 30. heinäkuuta 2015.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Latvian hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 21. ja 24. elokuuta 2015 päivätyillä kirjeillä. Komissio ilmoitti Latvialle 24. elokuuta 2015 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki hakemuksen arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot.

Yleinen tausta

Alv-direktiivin 168 artiklassa säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka kannetaan verovelvollisen verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista. Direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohdassa säädetään, että yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran ottaminen yksityiskäyttöön on vastikkeellinen palvelu, jos tavara on oikeuttanut arvonlisäveron vähennykseen. Tämä järjestelmä antaa mahdollisuuden saada takaisin yksityiskäytön osalta alun perin vähennetty arvonlisävero.

Henkilöautojen tapauksessa tätä järjestelmää on vaikea soveltaa erityisesti siksi, että yksityis- ja yrityskäyttöä on vaikea erottaa toisistaan. Jos ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjanpidon pitämisestä ja tarkastamisesta aiheutuu lisärasitusta sekä yrityksille että hallinnolle, vaikka Latvia hyödyntäisikin alv-direktiiviin 168 a artiklassa säädettyä mahdollisuutta rajoittaa työsuhdeautoihin liittyvä kustannusten vähennysoikeus osuuteen, joka on ollut verovelvollisen tosiasiallista yrityskäyttöä.

Arvonlisäveron keräämisen yksinkertaistamiseksi ja verovilpin torjumiseksi Latvia pyysi vuonna 2011 yksittäistä poikkeusta, jonka nojalla se voi rajoittaa vähennysoikeuden 80 prosenttiin tiettyjen henkilöautojen osalta. Neuvosto hyväksyi poikkeushakemuksen 22. huhtikuuta 2013 annetulla päätöksellä 2013/191/EU, jonka voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2015. Tietyt ajoneuvoluokat jätettiin rajoituksen ulkopuolelle. Tällaisia ovat esimerkiksi jälleenmyyntiä, vuokrausta tai liisausta varten ostetut autot; autot, joilla kuljetetaan matkustajia (esim. taksit) tai tavaroita; ajo-opetuksessa käytettävät autot; vartiointi- tai pelastustehtävissä käytettävät autot; autokaupassa esittelyajoneuvoina käytettävät autot. Samalla yritykset vapautettiin ajoneuvon yksityiskäytöstä verottamisesta.

Latvia antoi edellä mainitun päätöksen 6 artiklan b alakohdan mukaisesti päätöksen soveltamista koskevan kertomuksen, johon sisältyy prosenttimääräisen rajoituksen arviointi.

Latvian antamista tiedoista käy ilmi, että 80 prosentin rajoitus ei enää vastaa tosiasiallisia olosuhteita ja että rajoitus olisi alennettava 50 prosenttiin. Latvia on esittänyt rajoituksen uuden prosenttimäärän tueksi tilastotietoja kaupallisen toiminnan harjoittajien omistuksessa tai hallinnassa olevien sellaisten kevyiden ajoneuvojen erityisverotuksesta, joita käytetään sekä yksityiseen että yrityksen toimintaan. Latvian toimittamien tietojen mukaan erityisveroa maksettiin 79 prosentista kaikista oikeushenkilöiden hallinnassa tai omistuksessa olevista liikennekelpoisista kevyistä ajoneuvoista. Latvian viranomaiset ilmoittivat myös, että niiden oikeushenkilöiden prosenttiosuus, joilla on vähintään yksi rekisteröity kevyt ajoneuvo ja jotka maksoivat kevyiden ajoneuvojen erityisveroa, oli 87,6 prosenttia vuonna 2012, 92,5 prosenttia vuonna 2013 ja 86,2 prosenttia vuonna 2014. Lisäksi 99,6 prosenttia Latvian rekisteröidyistä yrityksistä on pk-yrityksiä. Latvia katsoo useimmat verovelvolliset kattavien tilastotietojen perusteella olevan pääteltävissä, että henkilöautojen yksityiskäytön osuus on yleisesti noin 50 prosenttia. Sen uudeksi rajoitukseksi olisi vahvistettava 50 prosenttia.

Poikkeuksen kaikkien muiden ehtojen soveltaminen jatkuu. Uutta järjestelmää on siten tarkoitus soveltaa kaikkiin henkilöautoihin, joissa on enintään kahdeksan istuinta kuljettajan istuimen lisäksi ja joiden massa ei ylitä tiettyä rajaa, jos ajoneuvo ei ole pelkästään yrityskäytössä. Vähennysoikeuteen sovellettavan rajoituksen ulkopuolelle jätetään myös tiettyyn erityistoimintaan käytettävät henkilöautot. Niihin sovelletaan sen sijaan tavanomaisia sääntöjä. Tällaisia ovat jälleenmyyntiä, vuokrausta tai liisausta varten ostetut autot; autot, joilla kuljetetaan matkustajia (esim. taksit) tai tavaroita; ajo-opetuksessa käytettävät autot; vartiointi- tai pelastustehtävissä käytettävät autot; autokaupassa esittelyajoneuvoina käytettävät autot.

Prosenttimäärän muutoksen vuoksi on asianmukaisempaa antaa uusi poikkeus kuin jatkaa aikaisempaa poikkeusta. Uuden poikkeuksen olisi oltava voimassa vain 31. joulukuuta 2018 asti, jotta voidaan arvioida, ovatko poikkeuksen perusteena olevat edellytykset edelleen voimassa. Voimassaolon jatkamista koskevaan hakemukseen olisi liitettävä kertomus, joka sisältää arvioinnin sovelletusta prosenttimäärästä ja joka on toimitettava komissiolle kyseisen hakemuksen kanssa 31. maaliskuuta 2018 mennessä.