Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Tanskalle ottaa käyttöön neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeava erityistoimenpide /* COM/2015/0148 final - 2015/0074 (NLE) */





PERUSTELUT 1. EHDOTUKSEN TAUSTA Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ”alv-direktiivi”, 395 artiklan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron (alv) kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten verovilpin tai veron kiertämisen estämiseksi. Tanska pyysi komission 13. tammikuuta 2015 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa toteuttaa alv-direktiivin 75 artiklasta poikkeava toimenpide. Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Tanskan pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille 13. ja 14. helmikuuta 2015 päivätyillä kirjeillä. Komissio ilmoitti Tanskalle 17. helmikuuta 2015 päivätyllä kirjeellä, että se oli saanut kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot. Yleinen tausta Alv:n kantamisen yksinkertaistamiseksi ja verovilpin torjumiseksi Tanska pyysi vuonna 2011 yksittäistä poikkeusta, jonka nojalla se saisi ottaa käyttöön yksityiskäytössä sovellettavan vakiokantajärjestelmän sellaisille kevyille hyötyajoneuvoille, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia ja jotka on rekisteröity pelkästään yrityskäyttöön. Poikkeuspyyntö hyväksyttiin 24. heinäkuuta 2012 annetulla neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU[1], jonka voimassaolo päättyi 31. joulukuuta 2014. Ilman tällaista poikkeustoimenpidettä Tanskan lainsäädännössä edellytettäisiin, että tällaisen pelkästään yrityskäyttöön rekisteröidyn ajoneuvon yksityiskäyttö johtaa siihen, että verovelvollinen menettää kokonaisuudessaan oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. Tanska soveltaa alv-direktiivin 176 artiklan vallinneen tilan jatkumista koskevaa säännöstä kevyiden hyötyajoneuvojen, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n vähennysoikeuteen. Jos yritys rekisteröi tällaisen kevyen hyötyajoneuvon pelkästään yrityskäyttöön, se saa vähentää kyseisen ajoneuvon hankinta- ja käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n kokonaisuudessaan. Kuitenkin kun yritys rekisteröi kevyen hyötyajoneuvon sekä yritys- että yksityiskäyttöön, se ei saa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvää alv:a, mutta se voi vähentää kokonaisuudessaan ajoneuvon käyttökustannuksiin sisältyvän alv:n. Edellä kuvatun Tanskan järjestelmän hallinnointi voi olla monimutkaista ja kallista sekä verovelvollisille että verohallinnolle. Sen vuoksi Tanska pyytää saada soveltaa yksinkertaistettua menettelyä, joka myönnettiin sille aiemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/477/EU. Tanskan viranomaisten mukaan yksinkertaistettu menettely on toiminut erittäin hyvin viime vuosina ja niillä on hyvät syyt jatkaa sen soveltamista. Koska komissio vastaanotti pidennyspyynnön vasta aiemmin myönnetyn poikkeustoimenpiteen voimassaolon päättymisen jälkeen, tällä ehdotuksella ei voida jatkaa aiemman toimenpiteen voimassaoloa takautuvasti. Verovelvollinen voi käyttää vakiokantajärjestelmää kalenterivuoden aikana enintään 20 päivän ajan maksamalla 40 Tanskan kruunua päivässä. Kyseinen määrä kattaisi vain alv:n. Tanskan viranomaiset ovat määrittäneet sen kansallisten tilastojen analysoinnin perusteella. Erillisessä kansallisessa lainsäädännössä olisi säädettävä samankaltaisesta maksusta, joka kattaisi yritysauton käyttöön saattamisesta maksettavan tuloveron ja käyttöveron lisämaksun. Jos verovelvollinen käyttää ajoneuvoa yli 20 päivän ajan kalenterivuodessa, vallinneen tilan jatkumista koskevia sääntöjä sovellettaisiin ja verovelvollinen menettäisi kokonaisuudessaan oikeutensa vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. Tanskan viranomaiset ovat kehittäneet sähköisen järjestelmän, jossa verovelvolliset voivat maksaa kiinteän päivämaksun verkossa. Viranomaiset katsovat, että järjestelmällä yksinkertaistetaan verovelvollisten kirjapitovelvoitteita ja veroviranomaisten velvollisuutta kantaa veroja. Yksinkertaistettu menettely on vapaaehtoinen. Verovelvollinen voisi siis edelleen rekisteröidä kevyet hyötyajoneuvonsa sekä yritys- että yksityiskäyttöön, jos se sopii kyseisen verovelvollisen tilanteeseen paremmin. 2. INTRESSITAHOJEN KUULEMINEN JA VAIKUTUSTEN ARVIOINTI Kuulemista ja ulkopuolisia asiantuntijoita ei tarvittu. Poikkeuksella olisi vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kerättävien verotulojen kokonaismäärään, mutta se hyödyttää yksityis- ja yrityskäyttöön tarkoitettuja kevyitä hyötyajoneuvoja käyttäviä yrityksiä ja yksinkertaistaa veronkantoa. 3. EHDOTUKSEEN LIITTYVÄT OIKEUDELLISET NÄKÖKOHDAT Päätöksellä annetaan Tanskalle lupa ottaa käyttöön erityistoimenpide, joka poikkeaa tiettyjen ajoneuvojen yksityiskäytöstä maksettavaa alv:a koskevista alv-direktiivin säännöksistä. Oikeusperusta Alv-direktiivin 395 artikla. Toissijaisuusperiaate Kun otetaan huomioon ehdotuksen perustana oleva alv-direktiivin säännös, ehdotus kuuluu unionin yksinomaiseen toimivaltaan. Sen vuoksi toissijaisuusperiaatetta ei sovelleta. Suhteellisuusperiaate Ehdotus on suhteellisuusperiaatteen mukainen seuraavista syistä: päätös koskee jäsenvaltiolle sen omasta pyynnöstä annettavaa lupaa, eikä siihen liity velvollisuuksia. Kun otetaan huomioon poikkeuksen rajallinen soveltamisala, erityistoimenpide on oikeassa suhteessa tavoitteeseen nähden eli siihen nähden, että tarkoituksena on yksinkertaistaa alv-velvoitteita ja alv:n kantamista sekä torjua verovilppiä. Sääntelytavan valinta Alv-direktiivin 395 artiklan mukaan yhteisistä arvonlisäverosäännöistä voidaan poiketa vain, jos neuvosto antaa siihen luvan komission ehdotuksesta tekemällään yksimielisellä päätöksellä. Neuvoston päätös on parhaiten soveltuva sääntelytapa myös sen vuoksi, että se voidaan osoittaa yksittäisille jäsenvaltioille. 4. TALOUSARVIOVAIKUTUKSET Ehdotuksella ei ole kielteisiä vaikutuksia arvonlisäveroista saataviin unionin omiin varoihin. 5. LISÄTIEDOT Ehdotuksen soveltamisaika on rajoitettu. 2015/0074 (NLE) Ehdotus NEUVOSTON TÄYTÄNTÖÖNPANOPÄÄTÖS luvan antamisesta Tanskalle ottaa käyttöön neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeava erityistoimenpide EUROOPAN UNIONIN NEUVOSTO, joka ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen, ottaa huomioon yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY[2] ja erityisesti sen 395 artiklan 1 kohdan, ottaa huomioon Euroopan komission ehdotuksen, sekä katsoo seuraavaa: (1) Tanska pyysi komission 13 päivänä tammikuuta 2015 saapuneeksi kirjaamalla kirjeellä lupaa soveltaa toimenpidettä, joka poikkeaa tuotantopanoksiin sisältyvän veron vähennysoikeutta koskevista neuvoston direktiivin 2006/112/EY säännöksistä. (2) Komissio antoi 13 ja 14 päivänä helmikuuta 2015 päivätyillä kirjeillä Tanskan esittämän pyynnön tiedoksi muille jäsenvaltioille. Komissio ilmoitti Tanskalle 17 päivänä helmikuuta 2015 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointia varten tarpeellisina pitämänsä tiedot. (3) Ilman pyydettyä poikkeustoimenpidettä Tanskan lainsäädännössä edellytettäisiin, että kun kevyt hyötyajoneuvo, jonka suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, rekisteröidään Tanskassa ainoastaan yrityskäyttöön, verovelvollinen saa vähentää kokonaisuudessaan tuotantopanoksiin sisältyvän alv:n ajoneuvon hankinta- ja käyttökustannuksista. Jos tällaista ajoneuvoa käytetään myöhemmin yksityistarkoituksiin, verovelvollinen menettää oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n. (4) Tämän järjestelmän seurausten lieventämiseksi Tanska on pyytänyt lupaa soveltaa neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklasta poikkeavaa erityistoimenpidettä, joka myönnettiin aiemmin neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä 2012/447/EU[3] ja jonka voimassaolo päättyi 31 päivänä joulukuuta 2014. Kyseisen toimenpiteen nojalla verovelvolliset, jotka ovat rekisteröineet ajoneuvon pelkästään yrityskäyttöön, saavat käyttää kyseistä ajoneuvoa muuhun kuin yrityskäyttöön ja laskea direktiivin 2006/112/EY 75 artiklan nojalla oman käytön veroperusteeksi päiväkohtaisen kiinteän määrän menettämättä oikeuttaan vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvää alv:a. (5) Tätä yksinkertaistettua laskentamenetelmää käytettäisiin kuitenkin ainoastaan, jos muu kuin yrityskäyttö ei ylitä kahtakymmentä päivää kalenterivuodessa, ja maksettavaksi alv:ksi vahvistetaan kiinteä 40 Tanskan kruunua kutakin sellaista päivää kohden, jona ajoneuvo oli muussa kuin yrityskäytössä. Tanskan hallitus vahvisti tämän määrän kansallisten tilastojen analysoinnin perusteella. (6) Tätä toimenpidettä sovelletaan kevyisiin hyötyajoneuvoihin, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia, ja sillä yksinkertaistetaan sellaisten verovelvollisten alv-velvoitteita, jotka käyttävät yrityskäyttöön rekisteröityä ajoneuvoa satunnaisesti muuhun kuin yrityskäyttöön. Verovelvollisella olisi kuitenkin edelleen mahdollisuus rekisteröidä kevyt hyötyajoneuvo sekä yritys- että yksityiskäyttöön. Näin toimimalla verovelvollinen menettäisi oikeuden vähentää ajoneuvon hankintakustannuksiin sisältyvän alv:n, mutta häntä ei vaadittaisi suorittamaan yksityiskäytöstä kannettavaa päivittäistä maksua. (7) Toimenpide, jolla varmistetaan, että yrityskäyttöön rekisteröityä ajoneuvoa satunnaisesti muuhun kuin yrityskäyttöön käyttävältä verovelvolliselta ei viedä oikeutta vähentää kokonaisuudessaan kyseisen ajoneuvon tuotantopanoksiin sisältyvä alv, olisi neuvoston direktiivissä 2006/112/EY säädettyjen vähennystä koskevien yleisten sääntöjen mukainen. (8) Luvan olisi oltava voimassa rajoitetun ajan, minkä vuoksi sen voimassaolon olisi päätyttävä 31 päivänä joulukuuta 2017. (9) Jos Tanska pyytää toimenpiteen voimassaolon jatkamista vielä vuoden 2017 jälkeen, sen olisi toimitettava komissiolle kertomus ja voimassaolon jatkamista koskeva pyyntö viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2017. (10) Poikkeuksella katsotaan olevan vain vähäinen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron kokonaismäärään, eikä se vaikuta kielteisesti alv:sta saataviin unionin omiin varoihin, ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN PÄÄTÖKSEN: 1 artikla Poiketen siitä, mitä neuvoston direktiivin 2006/112/EY 75 artiklassa säädetään, jos verovelvollinen käyttää pelkästään yrityskäyttöön rekisteröityä kevyttä hyötyajoneuvoa yksityisiin tarpeisiin, henkilökuntansa tarpeisiin tai yleisemmin muuhun kuin yrityksensä tarpeisiin, Tanska saa määrittää veroperusteen käyttäen perusteena kutakin tällaista käyttöpäivää kohden laskettavaa kiinteää määrää. Ensimmäisessä kohdassa tarkoitettu kiinteä määrä on 40 Tanskan kruunua päivässä. 2 artikla Edellä 1 artiklassa tarkoitettua toimenpidettä sovelletaan ainoastaan kevyisiin hyötyajoneuvoihin, joiden suurin sallittu kokonaispaino on kolme tonnia. Tämän toimenpiteen soveltaminen lakkaa, kun ajoneuvoa on käytetty yksityiskäyttöön yli kahdenkymmenen päivän ajan kalanterivuodessa. 3 artikla Tämä päätös tulee voimaan päivänä, jona se annetaan tiedoksi. Tämän päätöksen voimassaolo päättyy 31 päivänä joulukuuta 2017. Mahdollinen pyyntö tässä päätöksessä säädetyn toimenpiteen voimassaolon jatkamiseksi on jätettävä komissiolle viimeistään 31 päivänä maaliskuuta 2017. Tällaisen pyynnön mukana on oltava kertomus, jossa tarkastellaan uudelleen tämän päätöksen perusteella sovellettua toimenpidettä. 4 artikla Tämä päätös on osoitettu Tanskan kuningaskunnalle. Tehty Brysselissä Neuvoston puolesta Puheenjohtaja [1] EUVL L 202, 28.7.2012, s. 24. [2] EUVL L 347, 11.12.2006, s. 1. [3] EUVL L 202, 28.7.2012, s. 24.