PERUSTELUT

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan ottaa käyttöön mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi.

Unkari pyysi komissiossa 25. helmikuuta 2021 saapuneeksi kirjatulla kirjeellä lupaa jatkaa alv-direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohdasta, 168 artiklasta ja 168 a artiklasta poikkeavan erityistoimenpiteen soveltamista rajoittaakseen oikeutta vähentää arvonlisävero sellaisten henkilöautojen leasing-vuokrauksessa, jotka eivät ole kokonaan yrityskäytössä. Pyyntöön oli liitetty kertomus, johon sisältyi vähennysoikeuden rajoittamiseksi suunnitellun prosenttiosuuden uudelleentarkastelu.

Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Unkarin hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 7. huhtikuuta 2021 päivätyillä kirjeillä. Komissio ilmoitti Unkarille 8. huhtikuuta 2021 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön arviointiin tarvitsemansa tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Alv-direktiivin 168 ja 168 a artiklassa säädetään, että verovelvollisella on oikeus vähentää arvonlisävero, joka kannetaan verovelvollisen verollisia liiketoimia varten tehdyistä hankinnoista. Alv-direktiivin 26 artiklan 1 kohdan a alakohta sisältää vaatimuksen, jonka mukaan arvonlisäveroa on suoritettava, kun yrityksen liikeomaisuuteen kuuluva tavara otetaan verovelvollisen omaan tai henkilöstönsä yksityiseen käyttöön taikka yleisesti ottaen muuhun kuin yrityksen varsinaisiin tarkoituksiin kuuluvaan käyttöön, jos tavara on oikeuttanut arvonlisäveron täyteen tai osittaiseen vähennykseen. Järjestelmä antaa mahdollisuuden periä takaisin verovelvollisen alun perin vähentämä arvonlisävero, kun on kyse yksityiskäyttöön otetuista tavaroista.

Henkilöautojen tapauksessa tätä järjestelmää on vaikea soveltaa erityisesti siksi, että yksityis- ja yrityskäyttöä on vaikea erottaa toisistaan. Jos ajoneuvon käytöstä pidetään kirjaa, kirjattujen tietojen ylläpidosta ja tarkastamisesta aiheutuu lisärasitteita sekä asianomaiselle yritykselle että viranomaisille.

Jäsenvaltiot voivat alv-direktiivin 395 artiklan nojalla soveltaa alv-direktiivin säännöksistä poikkeavia toimenpiteitä veronkannon yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten taikka veron kiertämisen estämiseksi, jos neuvosto antaa niille tähän luvan.

Neuvoston täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2018/1493 nojalla Unkarilla on nykyisin lupa rajoittaa 50 prosenttiin arvonlisäveron määrä, joka voidaan vähentää myös muussa kuin pelkästään yrityskäytössä olevien henkilöautojen leasing-vuokraukseen liittyvistä kustannuksista, sekä vapauttaa verovelvolliset velvollisuudesta rinnastaa tällaisten ajoneuvojen muu kuin yrityskäyttö vastikkeellisiin palveluihin. Toimenpiteen soveltamisalaan kuuluvat henkilöautot ovat moottoriajoneuvoja, jotka on pääasiallisesti tarkoitettu enintään 9 henkilön kuljettamiseen ja joiden kokonaispaino on enintään 5 tonnia. Ajoneuvot, jotka on tarkoitettu tavaroiden kuljettamiseen, erityistarkoituksiin käytettävät ajoneuvot (esim. ajoneuvonosturit, sammutusautot, pyörintäsäiliöautot), ajoneuvot, jotka on tarkoitettu vähintään 10 henkilön kuljettamiseen, sekä traktorit ja perävaunut on jätetty arvonlisäveron vähennysoikeuden rajoituksen ulkopuolelle ja niihin sovelletaan tavanomaisia sääntöjä. Verovelvollisten, jotka eivät halua soveltaa 50 prosentin vähennysoikeutta ja haluavat soveltaa arvonlisäveron vähennystä suhteessa tosiasialliseen yrityskäyttöön, saavat tehdä niin, jos niillä on antaa yksityiskohtaiset todisteet leasing-vuokrattujen henkilöautojen yrityskäytöstä. Kyseisen neuvoston täytäntöönpanopäätöksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2021.

Unkari on pyytänyt, että se saisi edelleen rajoittaa alkuperäisen vähennysoikeuden tiettyyn kiinteään prosenttimäärään ja luopua yrityksille asetetusta vaatimuksesta tilittää vero ajoneuvojen yksityiskäytöstä. Unkari ilmoitti komissiolle, että toimenpiteen pidentämisen syyt ovat pitkälti samat kuin edellisessä pyynnössä. Unkari vahvistaa, että erityistoimenpiteellä on ollut myönteisiä vaikutuksia yritysten ja veroviranomaisten kannalta ja että poikkeuksen perusteet ovat säilyneet ennallaan. Unkari on esittänyt neuvoston täytäntöönpanopäätöksen 2018/1493/EU 5 artiklan mukaisesti kertomuksen arvonlisäveron vähennyksen prosenttiosuudesta. Unkari katsoo, että sovellettava 50 prosentin rajoitus on edelleen asianmukainen. Toimitettujen tietojen mukaan yrityskäytössä olevien leasing-vuokrattujen autojen yksityiskäytön osuus oli 43–53 prosenttia vuosina 2016–2019. Koska arvio perustuu epäsuoriin todisteisiin ja olettamuksiin ja voi siksi olla yliarvioitu, Unkari katsoo, että alv-vähennyksen 50 prosentin raja on asianmukaisin. Lisäksi veroviranomaisten suorittamat tarkastukset ovat osoittaneet, että valtaosa – noin 90–95 prosenttia – tarkastetuista verovelvollisista soveltaa pakollista 50 prosentin vähennysosuutta. Unkarin mukaan syy tähän on selvästikin se, että näin vältetään velvollisuus pitää eriteltyä kirjanpitoa ja että yksityiskäytön 50 prosentin osuus on riittävän lähellä todellista käytäntöä.

Koska erityistoimenpiteellä on myönteinen vaikutus veronmaksajien ja veroviranomaisten hallinnollisiin rasitteisiin, ehdotetaan poikkeustoimenpiteen soveltamisen jatkamista rajoitetun ajan 31. joulukuuta 2024 asti. Mahdolliseen voimassaolon jatkamista koskevaan pyyntöön olisi liitettävä kertomus, joka sisältää uudelleenarvioinnin sovellettavasta prosenttiosuudesta ja joka olisi toimitettava komissiolle viimeistään 31. maaliskuuta 2024.