FI    FI 
 
 
 EUROOPAN  
KOMISSIO   
Bryssel 22.5.2015  
COM(2015) 214 final  
  
KOMISSION TIEDONANTO NEUVOSTOLLE  
neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan mukaisesti   
 
2 KOMISSION TIEDONANTO NEUVOSTOLLE  
neuvoston direktiivin 2006/112/EY 395 artiklan mukaisesti  
1. TAUSTA  
Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 
annetun neuvoston direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv -direktiivi’, 395  artiklan 
mukaan antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa 
mainitun d irektiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron 
kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten tai veron 
kiertämisen estämiseksi. Koska menettelyllä vahvistetaan poikkeuksia alv:tä 
koskeviin yleisiin periaatteisii n, poikkeusten olisi Euroopan unionin tuomioistuimen 
vakiintuneen oikeuskäytännön mukaan1 oltava oikeasuhteisia ja soveltamisalaltaan 
rajoitettuja.  
Italia on hakenut kirjeellään, jonka komissio kirjasi vastaanotetuksi 12. helmikuuta 
2015, lupaa alv -direkti ivin 193 artiklasta poikkeavan toimenpiteen käyttöönottoon. 
Komissio ilmoitti mainitun direktiivin 395 artiklan toisen kohdan mukaisesti Italian 
pyynnöstä muille jäsenvaltioille 16. maaliskuuta 2015 päivätyllä kirjeellä. Se ilmoitti 
Italialle 17. maaliskuu ta 2015 päivätyllä kirjeellä saaneensa kaikki pyynnön 
arviointiin tarvitsemansa tiedot.  
Italia on pyytänyt lupaa soveltaa käännettyä verovelvollisuutta kaikkiin luovutuksiin 
niin kutsutuille suurille vähittäismyyjille.  
2. KÄÄNNETTY  VEROVELVOLLISUUS  
Alv-direktiivin 193 artiklan mukaan arvonlisäveron maksamisvelvollisuus kuuluu 
tavaran luovuttavalle tai palvelun suorittavalle verovelvolliselle. Käännetyn 
verovelvollisuuden tarkoituksena on siirtää kyseinen maksamisvelvollisuus 
verovelvolliselle, jolle tavarat luovutetaan tai palvelu suoritetaan.  
3. PYYNTÖ  
Italia pyytää alv -direktiivin 395 artiklan nojalla, että neuvosto myöntäisi komission 
ehdotuksesta luvan käyttää alv -direktiivin 193 artiklasta poikkeavaa 
erityistoimenpidettä eli soveltaa käännettyä vero velvollisuutta luovutuksiin niin 
kutsutuille suurille vähittäismyyjille. Suurilla vähittäismyyjillä tarkoitetaan 
hypermarketteja, supermarketteja ja halpamyymälöitä. Ne yksilöitäisiin niiden 
toimintakoodin avulla. Poikkeusta sovellettaisiin kaikentyyppisii n näille suurille 
vähittäismyyjille luovutettuihin kulutustavaroihin, jotka niiden on tarkoitus myydä 
loppukuluttajille. Toimenpide riippuu neuvoston antamasta luvasta, eikä se ole vielä 
tullut voimaan Italiassa.  
4. KOMISSION  KANTA  
Kun komissio vastaanottaa 3 95 artiklan mukaisia pyyntöjä, se tarkastelee niitä siltä 
kannalta, täyttyvätkö niiden hyväksymisen perusedellytykset eli yksinkertaistaako 
ehdotettu erityistoimenpide verovelvollisia ja/tai verohallintoja koskevia menettelyjä 
                                                            
1  Ks. asia C 489/09, 27 kohta.  
 
3 tai estääkö ehdotus tietyntyy ppisiä veropetoksia tai veron kiertämistä. Tällaisissa 
tapauksissa komissio on aina noudattanut varovaista lähestymistapaa varmistaakseen, 
etteivät poikkeukset heikennä yleisen alv -järjestelmän toimintaa ja että ne ovat 
soveltamisalaltaan rajallisia sekä t arpeellisia ja oikeasuhteisia.  
Mikä tahansa poikkeus erinä tapahtuvan maksamisen järjestelmästä ei saa sen vuoksi 
olla muuta kuin viimeinen keino ja kiireellinen toimenpide silloin, kun petoksista on 
näyttöä, ja on esitettävä takeet myönnettävän poikkeukse n välttämättömyydestä ja 
poikkeuksellisesta luonteesta, toimenpiteen kestosta ja asianomaisten tuotteiden 
erityisluonteesta. Käännettyä verovelvollisuutta ei saa käyttää järjestelmällisesti 
keinona, jolla paikataan jäsenvaltion veroviranomaisten harjoittam an valvonnan 
puutteita.  
Tätä taustaa vasten olisi muistutettava, että komission politiikkana on ollut harkita 
poikkeuksia käännetyn verovelvollisuuden järjestelmään ainoastaan, jos – yhtä aikaa 
– kyseiset tavarat eivät saavuta loppukuluttajaa, liiketoimint aketjun alussa oleva 
heikko veronmaksaja korvataan luotettavalla veronmaksajalla, eikä ole sitä riskiä, 
että petoksissa siirryttäisiin vähittäiskaupan tasolle tai muihin jäsenvaltioihin, jotka 
eivät sovella kyseistä mekanismia.  
Pyyntö perustuu Italian toim ittamiin makrotalouden lukuihin, jotka viittaavat siihen, 
että veronkierron taso vähittäiskaupan alalla olisi noin 11 prosenttia alhaisempi kuin 
koko taloudessa (16,04 prosenttia verrattuna 27,12 prosenttiin). Siirtämällä vastuun 
osalle vähittäiskaupan ala a (eli suurille vähittäismyyjille) Italia odottaa saavansa lisää 
alv-tuloja.  
Komissiolla on ensinnäkin perusteet epäillä, voidaanko tällainen käännetyn 
verovelvollisuuden yleinen ja erottelematon soveltaminen hyvin lukuisiin tuotteisiin, 
jotka on tässä tap auksessa tarkoitettu ennen kaikkea loppukulutukseen, yhä katsoa 
alv-direktiivin 395 artiklassa tarkoitetuksi erityistoimenpiteeksi.  
Lisäksi voidaan todeta, ettei luovutuksissa suurille vähittäiskauppiaille (osa tavaran 
luovuttajista on itse suuria ja keski suuria yrityksiä) ole osoitettu – kuten olisi tarpeen 
– petoksiin liittyvien mahdollisten erityisten ongelmien luonnetta eikä laajuutta. Näin 
ollen ei ole osoitettu, että käännetty verovelvollisuus olisi tarkoituksenmukainen 
toimenpide tässä tilanteessa, k oska kyseisellä järjestelmällä, vaikka se saattaakin 
sopia esimerkiksi karusellipetosten torjuntaan, ei pystytä torjumaan kaikentyyppisiä 
petoksia (kuten niin kutsuttua harmaata taloutta, jossa alv -velvoitteita ei täytetä) eikä 
yleisemmin ottaen poistamaan  muita verotulojen menettämisen syitä. Tässä 
tilanteessa komissio epäilee vahvasti, onko pyydetyllä toimenpiteellä Italian 
viranomaisten odottama myönteinen vaikutus.  
Italian viranomaiset eivät ole myöskään osoittaneet, että kyseiset tavarat olisivat sen 
luonteisia, että tarkastaminen perinteisin valvontakeinoin olisi mahdotonta, mikä 
tekisi käännetyn verovelvollisuuden soveltamisesta perusteltua.  
Jos toimenpiteellä siirrettäisiin huomattavalla osalla kuluttajamarkkinoita vastuu 
loppukulutukseen tarkoitetu ista tuotteista maksettavan arvonlisäveron 
kokonaismäärän maksamisesta vähittäiskaupan tasolle, sillä todennäköisesti 
siirrettäisiin petoksia vähittäiskaupan tasolle ilman mitään takeita siitä, että sillä olisi 
todellakin myös myönteinen vaikutus. Lisäksi toimenpiteellä todennäköisesti 
siirrettäisiin petoksia muihin jäsenvaltioihin sallimalla se, että tavaroita hankitaan 
arvonlisäverottomasti käännetyn verovelvollisuuden järjestelmässä (taloudellisessa 
mielessä) niiden myymiseksi laittomilla markkinoilla jo ssakin päin Euroopan 
unionia.  
 
4 Näiden seikkojen perusteella komissio on sitä mieltä, ettei poikkeuksen soveltaminen 
tällä alalla ole perusteltua.  
5.  PÄÄTELMÄ  
Edellä mainittujen tekijöiden perusteella komissio vastustaa Italian hakemusta.