PERUSTELUT

Neuvosto voi yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28 päivänä marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan nojalla antaa yksimielisesti komission ehdotuksesta jäsenvaltiolle luvan soveltaa mainitun direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisten veropetosten tai veronkierron estämiseksi.

Italian tasavalta pyysi komissiossa 31. maaliskuuta 2021 rekisteröidyllä kirjeellä lupaa poiketa edelleen alv-direktiivin 218 ja 232 artiklasta voidakseen jatkaa pakollisen sähköisen laskutuksen soveltamista. Nykyisen poikkeuksen voimassaolo päättyy 31. joulukuuta 2021. Pyynnössä pyydettiin myös laajentamaan neuvoston täytäntöönpanopäätöksellä (EU) 2018/593 myönnettyä voimassa olevaa poikkeavaa toimenpidettä koskemaan verovelvollisia, jotka hyötyvät alv-direktiivin 282 artiklassa tarkoitetusta pieniä yrityksiä koskevasta vapautuksesta. Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Italian tasavallan hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 10. syyskuuta 2021 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti 13. syyskuuta 2021 päivätyllä kirjeellä Italian tasavallalle, että sillä oli kaikki hakemuksen arvioimiseen tarvittavat tiedot.

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

•Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Täytäntöönpanopäätöksen (EU) 2018/593 jälkeen Italian tasavalta otti käyttöön yleisen pakollisen sähköisen Sistema di Interscambio ‑laskutusjärjestelmän (SdI), mikä oli myös Italian vuoden 2017 kansallisesta uudistusohjelmasta 11 päivänä heinäkuuta 2017 annetun neuvoston suosituksen sekä samassa yhteydessä annetun Italian vuoden 2017 vakausohjelmaa koskevan neuvoston lausunnon mukaista.

Italia toteaa, että tällä toimenpiteellä, jolla pyritään torjumaan veropetoksia ja -vilppiä, yksinkertaistamaan verosäännösten noudattamista, tehostamaan veronkantoa ja nykyaikaistamaan Italian tuotantoa ja vähentämään siten yritysten hallinnollisia kustannuksia, on saavutettu kaikki sille asetetut tavoitteet.

Alv-petosten ja -vilpin torjunnan osalta toimenpide on parantanut verohallinnon valmiuksia, lyhentänyt alv-petosten ja -vilpin havaitsemiseen ja niihin reagoimiseen tarvittavaa aikaa ja antanut paremmat mahdollisuudet riskianalyyseihin. Lisäksi toimenpide on osoittautunut ennaltaehkäiseväksi toimenpiteeksi, sillä se on estänyt veronkiertoa ja petollista toimintaa verovelvollisten keskuudessa.

Vaikka ei olekaan mahdollista määrittää tarkkaan, miten paljon veroja on saatu perittyä suoraan pakollisen sähköisen laskutuksen käyttöönoton ansiosta, Italia on kuitenkin esittänyt joitakin arvioita. Sen arvioiden mukaan verotuloja on saatu noin 2 miljardia euroa suoraan sen seurauksena, että toimenpiteen käyttöönotto on parantanut alv-säännösten noudattamista, ja toimenpide on tuottanut epäsuorasti noin 580 miljoonan euron lisätulot välittömien verojen kantamisessa. Valvonnan ja täytäntöönpanon osalta vilpillisten alv-hyvitysten tunnistamisen ja lopettamisen ansiosta saatiin perittyä 945 miljoonan euron verotulot vuonna 2019. Lisäksi sähköistä laskutusta koskevien tietojen käyttö koko vuoden 2019 osalta on ollut olennaisen tärkeää sellaisten verovelvollisten tunnistamisessa, jotka eivät täytä ”esportatore abituale” ‑asemaa (tavanomaisen viejän asemaa) koskevia vaatimuksia (yli 1,3 miljardin euron menetykset väärin ilmoitettujen enimmäismäärien vuoksi). Käynnissä on myös muita prosesseja, jotka perustuvat siihen, että sähköistä laskutusta koskevat tiedot tarkistetaan vertaamalla niitä rajat ylittävien petostentorjunnan tietolähteiden (muun muassa Euroopan petostentorjuntaverkoston Eurofiscin tietojen) kanssa. Näin on myös voitu tunnistaa yrityksiä, jotka ovat osallistuneet yhteisön sisäisiin petollisiin menettelyihin vuoden 2019 viimeisten kuukausien ja vuoden 2020 välisenä aikana. Tunnistaminen perustuu olemattomia liiketoimia koskeviin laskutusvirtoihin, jotka ovat arvoltaan noin miljardi euroa.

Pakollisen sähköisen laskutuksen toteuttamisella on yksinkertaistettu verosäännösten noudattamista, koska veroviranomaiset ovat sen ansiosta voineet antaa verovelvollisten saataville esitäytetyt osto- ja myyntitiedot, määräajoin tehtävän alv-selvityksen aikataulun, esitäytetyt vuosittaiset alv-ilmoitukset ja esitäytetyt maksulomakkeet, muun muassa tiedot maksettavista, hyvitettävistä tai palautettavista veroista (näitä palveluja tarjottaessa etusija annetaan sähköistä laskutusta käyttäville). Sähköisen laskutuksen avulla on voitu poistaa useita velvoitteita, kuten vaatimus ilmoittaa kotimaisia liiketoimia koskevat laskutiedot, vaatimus toimittaa ostoja koskevat Intrastat-ilmoitukset, velvoite antaa yksityiskohtaisia tietoja leasing- ja vuokrausyritysten tekemistä sopimuksista sekä velvoite ilmoittaa liiketoimista, joihin liittyy tavaroiden luovutuksia San Marinon tasavallasta Italiaan.

Italian mukaan pakollisen sähköisen laskutuksen toteuttaminen on tuonut myös muita etuja, koska se on yksinkertaistanut laskutusprosessia sekä laskujen laatijoiden että niiden saajien kannalta ja antanut mahdollisuuden kehittää laskutukseen liittyviä palveluja, joiden avulla liiketoiminnan tuloksia, muun muassa kassavirtojen hallintaa, voidaan seurata reaaliaikaisesti. Pakollisesta sähköisestä laskutuksesta saadut tiedot ovat osoittautuneet erittäin hyödyllisiksi myös covid-19-pandemian yhteydessä, kun on analysoitu terveyskriisiin liittyviä talouden muutoksia ja toteutettu asianmukaisimpia tukitoimenpiteitä.

Täytäntöönpanopäätöstä (EU) 2018/593 sovelletaan 31. joulukuuta 2021 saakka, minkä vuoksi Italia on pyytänyt lupaa poiketa edelleen alv-direktiivin 218 ja 232 artiklasta voidakseen jatkaa pakollisen sähköisen laskutuksen soveltamista.

Pyynnössä esitetään myös toimenpiteen laajentamista koskemaan verovelvollisia, jotka hyötyvät alv-direktiivin 282 artiklassa tarkoitetusta pieniä yrityksiä koskevasta vapautuksesta. Italia katsoo, että soveltamisalan laajentaminen tehostaa alv-petosten ja -vilpin torjuntaa, koska se antaa veroviranomaisille kattavan kuvan kaikkien verovelvollisten liiketoimista. Lisäksi veroviranomaiset voivat valvoa, että edellä mainitun vapautuksen piiriin kuuluvien verovelvollisten liikevaihto jää alle kynnysarvon, jolloin viranomaiset voivat torjua verovilppiä, joka liittyy siihen, että verovelvolliset, jotka rikkovat laissa vahvistettuja edellytyksiä ja vaatimuksia olennaisilta osin, pääsevät tähän järjestelmään ja jäävät siihen.

Pyydetty toimenpiteen soveltamisalan laajentaminen ei Italian mukaan aiheuta näille verovelvollisille huomattavaa hallinnollista rasitusta. Yli 10 prosenttia verovelvollisista, jotka hyötyvät alv-direktiivin 282 artiklassa tarkoitetusta pieniä yrityksiä koskevasta vapautuksesta, laskuttavat jo SdI:n kautta. Lisäksi Italian verohallinto on antanut maksutta kaikkien alv-velvollisten toimijoiden saataville erilaisia ratkaisuja sähköisten laskujen laadintaan ja lähettämiseen. Niihin kuuluvat tietokoneelle asennettava ohjelmistopaketti, jota voidaan käyttää sähköisen laskutuksen tiedostojen laatimiseen myös internetyhteyden puuttuessa ja tiedostojen lähettämiseen yksinkertaisesti lataamalla ne, sekä sovellus, joka voidaan asentaa mihin tahansa mobiililaitteeseen sähköisten laskujen laatimista ja lähettämistä varten. Lisäksi Italian verohallinto on antanut maksutta saataville digitaalisen tallennuspalvelun, joka mahdollistaa laskutustiedostojen arkistoinnin varmistaen samalla, että tiedostojen aitoutta, eheyttä ja luettavuutta koskevia vaatimuksia noudatetaan 15 vuoden ajan.

Pk-yritykset hyötyisivät laskujen tulostus- ja arkistointikustannusten poistumisesta, laskujen laadintavirheisiin liittyvien riskien vähenemisestä sekä mahdollisuudesta käyttää useita Italian verohallinnon tarjoamia verkkopalveluja, joiden avulla verovelvolliset voivat käyttää laskutustietoja liiketoimintansa tulosten analysoimiseen.

Ottaen huomioon poikkeuksen laaja soveltamisala ja sen ulottaminen koskemaan alv-direktiivin 282 artiklassa tarkoitetun pieniä yrityksiä koskevan vapautuksen piiriin kuuluvia verovelvollisia on tärkeää varmistaa, että toimenpidettä ja erityisesti sen vaikutuksia alv-petosten ja -vilpin torjuntaan ja verovelvollisiin, etenkin pk-yrityksiin, seurataan. Jos Italia haluaa jatkaa poikkeavaa toimenpidettä, sen olisi toimitettava kertomus toimenpiteen vaikutuksista yhdessä jatkamispyynnön kanssa. Kertomuksessa olisi arvioitava toimenpiteen tehokkuutta alv-petosten ja -vilpin torjunnassa ja veronkannon yksinkertaistamisessa. Lisäksi siinä olisi arvioitava toimenpiteen vaikutuksia verovelvollisiin, erityisesti pk-yrityksiin, ja selostettava yksityiskohtaisesti verovelvollisten hallinnollisen rasituksen ja säännösten noudattamisesta aiheutuvien kustannusten lisääntymistä.

Luvan voimassaoloa ehdotetaan jatkettavaksi 31. joulukuuta 2024 saakka.

•Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Alv-direktiivin 218 artiklassa asetetaan paperi- ja sähköisessä muodossa olevat laskut samanarvoiseen asemaan, sillä artiklassa säädetään, että jäsenvaltioiden on hyväksyttävä laskuksi paperimuodossa tai sähköisessä muodossa olevat tositteet tai ilmoitukset. Alv-direktiivin 232 artiklan mukaan sähköisen laskun käyttö edellyttää vastaanottajan suostumusta. Italian toteuttama pakollinen sähköinen laskutus poikkeaa siis näistä kahdesta säännöksestä.