PERUSTELUT

1.EHDOTUKSEN TAUSTA

Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet

Yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä 28. marraskuuta 2006 annetun direktiivin 2006/112/EY, jäljempänä ’alv-direktiivi’, 395 artiklan 1 kohdan mukaan neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa jäsenvaltiolle luvan soveltaa kyseisen direktiivin säännöksistä poikkeavia erityistoimenpiteitä arvonlisäveron kantamisen yksinkertaistamiseksi tai tietyntyyppisen verovilpin tai veron kiertämisen estämiseksi.

Italian tasavalta pyysi kirjeessään, jonka komissio kirjasi vastaanotetuksi 5. huhtikuuta 2016, lupaa jatkaa vapautuksen myöntämistä arvonlisäverosta sellaisille verovelvollisille, joiden liikevaihto jää alle 65 000 euron raja-arvon. Komissio antoi alv-direktiivin 395 artiklan 2 kohdan mukaisesti Italian tasavallan hakemuksen tiedoksi muille jäsenvaltioille 21. kesäkuuta 2016 päivätyllä kirjeellä. Komissio ilmoitti 22. kesäkuuta 2016 päivätyllä kirjeellä Italian tasavallalle, että sillä oli kaikki hakemuksen arviointia varten tarvittavat tiedot.

Yhdenmukaisuus muiden alaa koskevien politiikkojen säännösten kanssa

Alv-direktiivin XII osaston 1 luvussa annetaan jäsenvaltioille mahdollisuus soveltaa pieniin yrityksiin erityisjärjestelmiä, kuten mahdollisuutta myöntää verovapautus verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto jää tietyn raja-arvon alle. Tällainen vapautus merkitsee sitä, ettei verovelvollisen tarvitse veloittaa arvonlisäveroa luovutuksistaan ja suorituksistaan, minkä vuoksi verovelvollinen ei voi vähentää arvonlisäveroa tuotantopanoksistaan.

Tämä toimenpide otettiin ensimmäistä kertaa käyttöön neuvoston direktiivin 67/228/ETY 14 artiklan säännösten mukaisesti. Jäsenvaltiot, jotka eivät käyttäneet mainitussa säännöksessä säädettyä mahdollisuutta, pystyivät kuitenkin myöhemmin direktiivin 77/388/ETY 24 artiklan 2 kohdan b alakohdan (uudelleenlaatimisen jälkeen alv-direktiivin 285 artiklan ensimmäinen kohta) nojalla myöntämään arvonlisäverovapautuksen verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 5 000 euroa. Italian tasavalta ei käyttänyt hyväkseen neuvoston direktiivin 67/228/ETY 14 artiklassa säädettyä mahdollisuutta.

Koska Italian tasavallassa on paljon verovelvollisia, joiden vuosittainen liikevaihto on erittäin alhainen, se pyysi vuonna 2007 poikkeusta yksinkertaistaakseen pieniin yrityksiin sovellettavia alv-velvoitteita ja tehdäkseen veronkannon helpommaksi kansalliselle verohallinnolle. Kyseisen poikkeuksen mukaan vapautus myönnettäisiin verovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto on enintään 30 000 euroa. Tämä poikkeus myönnettiin neuvoston päätöksellä 2008/737/EY 31. joulukuuta 2010 saakka, ja sen voimassaoloa jatkettiin myöhemmin 31. joulukuuta 2013 saakka neuvoston päätöksellä 2010/688/EU ja 31. joulukuuta 2016 saakka neuvoston päätöksellä 2013/678/EU, jolla lisäksi nostettiin vapautuksen raja-arvo enintään 65 000 euroon vuotuisesta liikevaihdosta. Italian tasavalta pyytää nyt, että tämän verovelvolliselle vapaaehtoisen toimenpiteen voimassaoloa jatkettaisiin 31. joulukuuta 2019 saakka. Italian tasavalta on myös pyytänyt komissiota harkitsemaan määräajan pidentämistä 31. joulukuuta 2022 saakka.

Italian tasavallan toimittamista tiedoista ilmenee, että toimenpiteen vaikutus lopullisessa kulutusvaiheessa kerättyihin verotuloihin on vähäinen.

Poikkeukset myönnetään tavallisesti rajoitetuksi ajaksi, jotta voidaan arvioida, onko erityistoimenpide asianmukainen ja toimiva. Lisäksi on huomattava, että direktiivin 2006/112/EY 281–294 artiklan säännöksiä, jotka koskevat pienten yritysten erityisjärjestelmää, tarkastellaan parhaillaan uudelleen. Kuten arvonlisäveroa koskevassa toimintasuunnitelmassa todetaan, komission on määrä esitellä ehdotus, joka on muodoltaan kattava yksinkertaistamispaketti, vuoden 2017 loppuun mennessä.

Sen vuoksi ehdotetaan, että poikkeuksen soveltamista jatkettaisiin 31. joulukuuta 2019 saakka tai sellaisen direktiivin voimaantuloon asti, jolla muutetaan pienten yritysten erityisjärjestelmää koskevia direktiivin 2006/112/EC säännöksiä. Käynnissä olevan uudelleentarkastelun vuoksi poikkeuksen voimassaolon pidentämistä 31. joulukuuta 2022 saakka ei pitäisi ottaa huomioon. Verovelvollisten olisi edelleen voitava valita tavanomaiset arvonlisäverojärjestelyt.

Yhdenmukaisuus unionin muiden politiikkojen kanssa

Pyydetty poikkeus vastaa komission tiedonannon ”Pienet ensin” – Eurooppalaisia pk-yrityksiä tukeva aloite (”Small Business Act”) tavoitteita. Tiedonannossa kehotetaan jäsenvaltioita ottamaan lainsäädännön valmistelussaan huomioon pk-yritysten erityispiirteet ja sen vuoksi yksinkertaistamaan voimassa olevaa sääntely-ympäristöä. Lisäksi toimenpiteen soveltamisessa ja sen soveltamisalaan kuuluvien yritysten valvonnassa ei ole todettu ongelmia.

2.OIKEUSPERUSTA, TOISSIJAISUUSPERIAATE JA SUHTEELLISUUSPERIAATE

•Oikeusperusta

Alv-direktiivin 395 artikla.

•Toissijaisuusperiaate (jaetun toimivallan osalta)