Tarkastuslausuma yleiseen talousarvioon liittyvistä toimista 31. joulukuuta 1995 päättyneeltä varainhoitovuodelta

Tarkastuslausuma (DAS) yleiseen talousarvioon liittyvistä toimista 31. joulukuuta 1995 päättyneeltä varainhoitovuodelta

1. Tilintarkastustuomioistuin on tarkastanut Euroopan unionin konsolidoidut tilit 31. joulukuuta 1995 päättyneeltä varainhoitovuodelta. Tilit sisältävät taseen 31. joulukuuta 1995, 31. joulukuuta 1995 päättyneen varainhoitovuoden tulostilin sekä liitetiedot. Tilien laadinnasta on vastannut komissio 21 päivänä joulukuuta 1977 annetun varainhoitoasetuksen säännösten mukaisesti. Tilit on lueteltu "Varainhoitovuoden 1995 talousarviotoimenpiteisiin liittyvä tulostili ja tase" -asiakirjan IV osassa. Komissio on esittänyt kyseisen asiakirjan vastuuvapauden myöntämisestä vastaaville viranomaisille sekä 30. huhtikuuta 1996 tilintarkastustuomioistuimelle. Euroopan yhteisön perustamissopimuksen 188 c artiklan, Euroopan atomienergiayhteisön perustamissopimuksen 160 c artiklan ja Euroopan hiili- ja teräsyhteisön perustamissopimuksen 45 c artiklan mukaan Euroopan tilintarkastustuomioistuimen on annettava Euroopan parlamentille ja neuvostolle lausuma tilien luotettavuudesta sekä tilien perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta.

2. Tilintarkastustuomioistuin on toimittanut tarkastuksensa noudattaen kansainvälisellä tasolla yleisesti hyväksyttyjä tarkastusnormeja siltä osin kuin niitä voidaan soveltaa yhteisöön. Tarkastukseen on sisältynyt muun muassa tutkimusmenetelmiä, joissa on testausten avulla pyritty määrittelemään, onko kaikki tulot kerätty ja kaikki menot suoritettu laillisesti ja asianmukaisesti. Tulojen tarkastus on toimitettu yhteisölle maksettavien määrien sekä yhteisölle tosiasiallisesti maksettujen määrien perusteella. Menojen tarkastus on toimitettu tehtyjen menositoumusten ja suoritettujen maksujen perusteella.

2.1. DAS kattaa kaikki tilit ja kaikki niiden perustana olevat toimet lopullisten maksajien ja edunsaajien tasolle asti. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.7)

2.2. DAS on luonteeltaan yleiskattava. Sen tarkoituksena ei ole antaa erityisarviota eikä johtaa kvantitatiiviseen loppupäätelmään jostakin tietystä yhteisön toiminnan alasta tai maantieteellisestä alueesta. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.9)

2.3.Tilintarkastustuomioistuimen DASin yhteydessä tarkastamiin aloihin kuuluviin toimiin saattaa kohdistua myöhemmin tarkastuksia, joita muut tahot toimittavat nykyisin voimassa olevien säännösten perusteella, erityisesti EMOTR:n tukiosaston tilien tarkastamisen ja hyväksymisen yhteydessä. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.11)

2.4. Joissakin muiden tarkastuselinten aiemmissa tarkastuksissa on paljastunut säännönvastaisuuksia ja poikkeamia, jotka tilintarkastustuomioistuin ottaa huomioon lopullisessa arviossaan. Tilintarkastustuomioistuin ei voi kuitenkaan ottaa kyseisiä havaintoja sellaisenaan huomioon osana DASiin sovellettua tilastomenetelmää. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.12)

2.5. Varsinaiseen tarkastuslausumaan ei sisälly arviota siitä, onko moitteettoman varainhoidon periaatteita noudatettu; tilintarkastustuomioistuin tekee kyseisen arvion edelleen muun toimintansa yhteydessä, erityisesti vuosikertomuksessaan ja muissa erityiskertomuksissaan. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.13)

2.6. Tiettyjä tahallisia säännönvastaisuuksia, jotka ovat yhteisön taloudellisten etujen vastaisia, ei voida niiden laadun vuoksi havaita yleisesti hyväksyttyjen tarkastusnormien mukaisesti täytäntöönpantujen tavanomaisten tarkastusmenettelyjen avulla. Tilintarkastustuomioistuin ei näin ollen voi antaa vakuutusta siitä, ettei tämänlaatuisia tapauksia esiinny. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.14)

2.7. Noin 80 prosenttia yhteisön omista varoista muodostavien BKTL- ja alv-varojen perustana olevien tilastotietojen makrotaloudellisen luonteen vuoksi tilintarkastustuomioistuin on rajannut tarkastuksensa siten, että se on arvioinut kyseisten tietojen vahvistamiseksi ja niiden luotettavuuden varmistamiseksi sovellettujen menetelmien asianmukaisuutta. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.15)

2.8. On luonnollisesti mahdotonta antaa lausumaa, jonka mukaan kaikki veronalainen tuonti on todella ilmoitettu tulliselvitettäväksi ja siitä on saatu asianmukaiset tulot. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 1.16)

Tilien luotettavuus

3. Unionin tulot ja menot on esitetty oikein konsolidoidussa tulostilissä, joka antaa kuitenkin aiheen kohdassa 4 esitettyyn varaukseen siitä huolimatta, että varainhoitovuoteen 1994 verrattuna oli todettavissa huomattavia parannuksia. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.5)

4. Talousarvion toteuttamista koskevat konsolidoidut tiedot sekä taseen ulkopuoliset sitoumukset on esitetty liian suurina sellaisten maksusitoumusten vuoksi, jotka eivät enää vastaa todellisia velvoitteita. Asia olisi korjattavissa ainoastaan huolehtimalla tiiviistä ja säännöllisestä seurannasta, joka liian usein on riittämätöntä tulojen ja menojen hyväksyjien tasolla. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.10)

5. Unionin taloudellinen tilanne on esitetty oikein Euroopan unionin konsolidoidussa taseessa, joka varainhoitovuoteen 1994 nähden todetuista merkittävistä parannuksista huolimatta antaa kuitenkin aiheen jäljempänä mainittuihin varauksiin komission ja muiden toimielinten taseiden osalta. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.46)

6. Tilintarkastustuomioistuin esittää uudelleen varauksen komission aineellisen käyttöomaisuuden arvosta (318,6 miljoonaa ecua Brysselissä, Luxemburgissa ja edustustoissa sijaitsevan irtaimen omaisuuden osalta). Varaus voidaan perua vasta kun omaisuuden arvo voidaan määritellä tarkemmin eli sen jälkeen kun meneillään oleva fyysinen inventointi on saatu päätökseen (suunnitelmien mukaan inventoinnin on määrä olla valmis kesäkuussa 1996) ja kun uudet oikeus- ja kirjanpitosäännöt ovat tulleet voimaan. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.67)

7. Tilintarkastustuomioistuin esittää uudelleen varauksen tulleja ja maatalousmaksuja koskevan erillisen kirjanpidon kattavuudesta. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.68)

8. Tilintarkastustuomioistuin esittää uudelleen varauksen Euroopan parlamentin, talous- ja sosiaalikomitean ja alueiden komitean taseisiin kirjatun irtaimen omaisuuden arvosta (97,9 miljoonaa ecua). (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.89)

Tilien perustana olevien toimien laillisuus/asianmukaisuus

Menot

9. Maksusitoumusten tarkastuksessa ei ilmennyt laillisuuteen/asianmukaisuuteen vaikuttavia vakavia sisältövirheitä. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.127)

10. Tilintarkastustuomioistuin arvioi, että maksusitoumuksiin vaikuttavista erittäin harvoista muodollisista virheistä ei aiheutunut merkittäviä vaikutuksia varainhoitovuoden 1995 menoihin. Muodolliset virheet olivat pääosin sidoksissa päätöksen ja maksusitoumuksen tekemistä koskeviin sääntöihin. Virheet tapahtuivat pääasiassa yhteisön toimielinten tasolla. (liitteenä olevan kertomuksen kohdat 3.128 ja 3.129)

11. Tilintarkastustuomioistuin ei voi esittää mielipidettään lukuisista aloista, joiden osuus yhteisön maksuista on noin 2,3 prosenttia. Tilintarkastustuomioistuimen pidättäytyminen lausunnon antamisesta perustuu 1,1 prosentin osalta siihen, että tarkastettavien toimien hoitamiseksi käyttöön otetut järjestelmät eivät ole luotettavia, ja 1,2 prosentin osalta siihen, että tilintarkastustuomioistuimen käytettävissä olleet tiedot olivat riittämättömät. (liitteenä olevan kertomuksen kohta 3.122)

12. Maksujen perustana oleviin toimiin liittyviä sisältövirheitä, joista aiheutui mitattavissa olevia vaikutuksia yleisestä talousarvioista rahoitettuihin määriin, oli erittäin paljon, ja niiden todennäköisin kumulatiivinen arvo oli noin 4 miljardia ecua (5,9 prosenttia) kyseisistä määristä. Sisältövirheet olivat hyvin erilaatuisia. Suurin osa niistä liittyi kuitenkin siihen, voidaanko toimiin myöntää yhteisön rahoitusta. Virheet liittyivät myös siihen, ovatko yhteisön rahoitettavaksi esitetyt menot tosiasiallisia tai onko ne ilmoitettu oikein ja onko yhteisön tuen määrä määritelty oikein. Osa virheistä liittyi maksujen perustana olevien tositteiden olemassaoloon ja laatuun. Virheet olivat yleensä tapahtuneet jäsenvaltioissa (90 prosenttia) ja pääasiassa toimien hallinnosta huolehtivien paikallisten yksiköiden (22 prosenttia) ja edunsaajien (54 prosenttia) tasolla. Virheiden yhteismäärästä 36 prosenttia koski EMOTR:n tukiosastoa ja 42 prosenttia rakennerahastoja. EMOTR:n tukiosaston tapauksessa tilintarkastustuomioistuimen kokonaisarviota ei sinänsä voitane käyttää perustana, jota soveltaen olisi mahdollista maa- ja alakohtaisesti periä takaisin perusteettomasti maksetut varat. Arvio antaa kuitenkin viitteitä tarkistuksista, joita olisi toimitettava tilien tarkastamisen ja hyväksymisen yhteydessä. Rakennerahastojen tapauksessa virheiden arvioitu määrä ei välttämättä vaikuta komission ennakoina suorittamiin maksuihin. On kuitenkin vaarana, että virheet vaikuttavat lopullisella tavalla yleiseen talousarvioon, sillä maksujen perustana olevat toimet on rahoitettu Euroopan unionin varoin. Virheiden esiintymistiheydestä voidaan yleisesti päätellä, että sekä yhteisön että kyseisten jäsenvaltioiden yksiköissä on tarpeen tarkistaa entistä tehokkaammin, että perättäiset menoilmoitukset perustuvat todella tukikelpoisiin menoihin. (liitteenä olevan kertomuksen kohdat 3.131 ja 3.133)

13. Tilintarkastustuomioistuin arvioi, että maksuihin liittyvien muodollisten virheiden esiintymistiheys oli edelleen aivan liian suuri. Suuri esiintymistiheys on ennen kaikkea merkki siitä, että asianomaisilla eri hallintotasoilla ei pystytä noudattamaan hallinto- ja tarkastusmenettelyjä eikä ehtoja, jotka vahvistetaan eri rahoitettuihin toimiin sovellettavissa säännöksissä. Muodolliset virheet koskivat pääasiassa edunsaajille ja toimien täytäntöönpanoon osallistuville yksiköille kuuluvien velvollisuuksien noudattamista, rahoitettuja toimia koskevien tietojen olemassaoloa tai laatua, budjettivallan käyttäjän tai tulojen ja menojen hyväksyjän antamaan hyväksyntään liittyviä menettelyjä sekä kilpailukutsuun liittyviä sääntöjä. Valtaosa virheistä tapahtui jäsenvaltioissa, useimmiten toimien hallinnosta huolehtivien keskus- ja paikallisyksiköiden tasolla. (liitteenä olevan kertomuksen kohdat 3.135 ja 3.136)

14. Tarkastuksensa perusteella tilintarkastustuomioistuin sai riittävän varmuuden siitä, että unionin tulot ja menot sekä taloudellinen tilanne on esitetty oikein varainhoitovuoden 1995 tileissä, jotka antavat kuitenkin aiheen kohdissa 3-8 esitettyihin varauksiin.

- Tämän kohdissa 2.7-2.8 täsmennetyissä rajoissa toimitetun tarkastuksen perusteella tilintarkastustuomioistuin sai myös riittävän varmuuden siitä, että varainhoitovuoden aikana kirjattujen tulojen perustana olevat toimet ovat lailliset ja asianmukaiset.

- Vaikka tilintarkastustuomioistuin sai tarkastuksen perusteella riittävän varmuuden siitä, että varainhoitovuoden maksusitoumusten perustana olevat toimet ovat yleisesti lailliset ja asianmukaiset, kohdissa 11-13 esitettyjen seikkojen vuoksi tilintarkastustuomioistuin ei voi antaa myönteistä yleiskattavaa lausumaa varainhoitovuoden maksujen perustana olevien toimien laillisuudesta ja asianmukaisuudesta. (liitteenä olevan kertomuksen kohdat 3.1, 3.2 ja 3.3)

24.10.1996

B. Friedmann Tilintarkastustuomioistuimen presidentti

Edellä esitettyä tarkastuslausumaa käsitellään yksityiskohtaisemmin liitteenä olevassa erityiskertomuksessa.

Euroopan tilintarkastustuomioistuin 12 rue Alcide De Gasperi, L-1615 Luxembourg