FI Euroopan unionin virallinen lehti L 214/9

KOMISSION TÄYTÄNTÖÖNPANOASETUS (EU) 2015/1386,

annettu 12 päivänä elokuuta 2015,

Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 223/2014 täytäntöönpanoa koskevista yksityiskohtaisista säännöistä johdon vahvistuslausuman, tarkastusstrategian, tarkastuslausunnon ja vuotuisen tarkastuskertomuksen mallien osalta

EUROOPAN KOMISSIO, joka

ottaa huomioon Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen,

ottaa huomioon vähävaraisimmille suunnatun eurooppalaisen avun rahastosta 11 päivänä maaliskuuta 2014 annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 223/2014 (1) ja erityisesti sen 32 artiklan 10 kohdan ja 34 artiklan 6 kohdan,

on kuullut vähävaraisimmille suunnatun eurooppalaisen avun rahaston komiteaa,

sekä katsoo seuraavaa:

(1) Komission täytäntöönpanoasetuksessa (EU) 2015/341 (2) vahvistetaan säännökset, jotka ovat tarpeen tiettyjen tietojen toimittamiseksi komissiolle. Vähävaraisimmille suunnatun eurooppalaisen avun rahastosta rahoitettavien ohjelmien täytäntöönpanon varmistamiseksi on tarpeen vahvistaa lisäsäännöksiä asetuksen (EU) N:o 223/2014 soveltamisesta. Nämä säännökset olisi vahvistettava yhdessä täytäntöönpanosäädöksessä, jotta niistä saa helposti kattavan kuvan ja ne ovat helposti saatavilla.

(2) Vahvistuslausuma on asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 4 kohdan e alakohdan mukaan hallintoviranomaisen tehtävä, ja sen laatimista ja esittämistä varten on määritettävä vakiomalli, josta käyvät ilmi yhdenmukaiset sisältövaatimukset.

(3) Tarkastusviranomainen vastaa asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 4 kohdan ja 34 artiklan 5 kohdan ensimmäisen alakohdan mukaan tarkastusstrategiasta, tarkastuslausunnosta ja vuotuisesta tarkastuskertomuksesta, ja niiden laatimista ja esittämistä varten on esitettävä malli, jossa annetaan yhdenmukaiset rakennetta koskevat edellytykset ja määritetään niiden laatimisessa käytettävien tietojen luonne ja laatu.

(4) Tässä asetuksessa säädettyjen toimenpiteiden ripeän soveltamisen varmistamiseksi tämän asetuksen olisi tultava voimaan sitä päivää seuraavana päivänä, jona se julkaistaan Euroopan unionin virallisessa lehdessä,

ON HYVÄKSYNYT TÄMÄN ASETUKSEN:

1 artikla

Johdon vahvistuslausuman malli

Asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 4 kohdan e alakohdassa tarkoitettu johdon vahvistuslausuma on toimitettava kunkin toimenpideohjelman osalta tämän asetuksen liitteessä I esitetyn mallin mukaisesti.

2 artikla

Tarkastusstrategian, tarkastuslausunnon ja vuotuisen tarkastuskertomuksen malli

1. Asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 4 kohdassa tarkoitettu tarkastusstrategia on laadittava tämän asetuksen liitteessä II esitetyn mallin mukaisesti.

2. Asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 5 kohdan ensimmäisen alakohdan a alakohdassa tarkoitettu tarkastuslausunto on laadittava tämän asetuksen liitteessä III esitetyn mallin mukaisesti.

3. Asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 5 kohdan ensimmäisen alakohdan b alakohdassa tarkoitettu vuotuinen tarkastuskertomus on laadittava tämän asetuksen liitteessä IV esitetyn mallin mukaisesti.

3 artikla

Voimaantulo

Tämä asetus tulee voimaan sitä päivää seuraavana päivänä, jona se julkaistaan Euroopan unionin virallisessa lehdessä.

Tämä asetus on kaikilta osiltaan velvoittava, ja sitä sovelletaan sellaisenaan kaikissa jäsenvaltioissa. Tehty Brysselissä 12 päivänä elokuuta 2015. Komission puolesta Puheenjohtaja Jean-Claude JUNCKER

(1) EUVL L 72, 12.3.2014, s. 1.

(2) Komission täytäntöönpanoasetus (EU) 2015/341, annettu 20 päivänä helmikuuta 2015, Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 223/2014 täytäntöönpanoa koskevista yksityiskohtaisista säännöistä siltä osin kuin on kyse malleista tiettyjen tietojen toimittamiseksi komissiolle (EUVL L 60, 4.3.2015, s. 1).

LIITE I Johdon vahvistuslausuman malli Minä allekirjoittanut/Me allekirjoittaneet (sukunimi(-nimet), etunimi(-nimet), asema(t) tai tehtävä(t)), toimenpideohjelman (toimenpideohjelman nimi ja CCI) hallintoviranomaisen päällikkö, 30. kesäkuuta päättyneen tilivuoden (vuosi) aikana tapahtuneen (toimenpideohjelman nimi) täytäntöönpanon perusteella, oman arvioni/oman arviomme perusteella sekä kaikkien niiden tietojen perusteella, jotka olivat käytettävissäni/käytettävissämme päivänä, jona tilitys toimitettiin komissiolle, mukaan lukien asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 5 kohdan mukaiset hallinnolliset varmennukset sekä paikan päällä tehtävät varmennukset samoin kuin tarkastukset liittyen menoihin, jotka on esitetty komissiolle toimitetuissa maksatushakemuksissa 30. kesäkuuta … (vuosi) päättyneen tilivuoden osalta, sekä asetuksessa (EU) N:o 223/2014 ja erityisesti sen 32 artiklassa määritettyjen velvoitteideni/velvoitteidemme perusteella vakuutan/vakuutamme täten seuraavaa: — tilitystiedot on esitetty asianmukaisesti, täydellisesti ja täsmällisesti asetuksen (EU) N:o 223/2014 49 artiklan 1 kohdan mukaisesti, — kirjatut menot käytettiin suunniteltua käyttötarkoitusta varten asetuksen (EU) N:o 223/2014 ja moitteettoman varainhoidon periaatteen mukaisesti, — toimenpideohjelman hallinto- ja valvontajärjestelmä takaa tileihin kirjattujen menojen perustana olevien toimien laillisuuden ja asianmukaisuuden tarvittavalla tavalla ja sovellettavan lainsäädännön mukaisesti. Vakuutan/Vakuutamme, että lopullisissa tilintarkastuskertomuksissa tai tarkastuskertomuksissa havaitut sääntöjenvastaisuudet, jotka liittyvät tilivuoteen ja jotka on esitetty tähän lausumaan liitetyssä vuotuisessa yhteenvedossa asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 4 kohdan e alakohdan edellyttämällä tavalla, on käsitelty asianmukaisesti tilityksessä. Näissä kertomuksissa raportoitujen hallinto- ja valvontajärjestelmien puutteiden johdosta ryhdyttiin tarvittaessa asianmukaisiin jatkotoimiin tai jatkotoimet ovat käynnissä seuraavien tarpeellisten korjaavien toimien osalta: … (ilmoittakaa tarvittaessa, mitkä korjaavat toimet ovat yhä käynnissä lausuman allekirjoituksen ajankohtana). Vakuutan/Vakuutamme myös, että menot, joiden laillisuuden ja asianmukaisuuden arviointi on meneillään, on jätetty tilityksestä pois, kunnes ne on todettu laillisiksi ja asianmukaisiksi ja voidaan sisällyttää jotakin seuraavaa tilivuotta koskevaan välimaksupyyntöön asetuksen (EU) N:o 223/2014 49 artiklan 2 kohdan mukaisesti. Vakuutan/Vakuutamme vielä indikaattoreihin liittyvien tietojen luotettavuuden [(ainoastaan toimenpideohjelman I osalta), mukaan lukien tarvittaessa tietoihin perustuviin arvioihin pohjautuvat tiedot komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 1255/2014 (1) mukaisesti]/[(ainoastaan toimenpideohjelman II osalta) ja niiden toimenpideohjelman edistymistä koskevien tietojen luotettavuuden, joita edellytetään asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 2 kohdan a alakohdan mukaisesti]. Vakuutan/Vakuutamme, että asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 4 kohdan c alakohdan mukaiset tehokkaat ja oikeasuhteiset petostentorjuntatoimenpiteet on otettu käyttöön todetut riskit huomioon ottaen ja että tiedossani/tiedossamme ei ole salassa pidettyjä, toimenpideohjelman täytäntöönpanoon liittyviä seikkoja, jotka saattaisivat vaarantaa vähävaraisimmille suunnatun eurooppalaisen avun rahaston maineen. Päiväys Allekirjoitus/Allekirjoitukset (1) Komission delegoitu asetus (EU) N:o 1255/2014, annettu 17 päivänä heinäkuuta 2014, vähävaraisimmille suunnatun eurooppalaisen avun rahastosta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 223/2014 täydentämisestä vahvistamalla vuotuisten ja lopullisten täytäntöönpanokertomusten sisältö, mukaan luettuna yhteisten indikaattoreiden luettelo (EUVL L 337, 25.11.2014, s. 46).

LIITE II Tarkastusstrategian malli 1. JOHDANTO Tämä jakso sisältää seuraavat tiedot: — Tarkastusstrategian kattamien toimenpideohjelmien (nimet ja CCI(t) (1)) ja kauden yksilöinti. — Tarkastusstrategian laatimisesta, seuraamisesta ja päivittämisestä vastaavan tarkastusviranomaisen sekä muiden tämän asiakirjan laatimiseen mahdollisesti osallistuneiden elinten tiedot. — Tarkastusviranomaisen status (kansallinen, alueellinen tai paikallinen julkinen elin) sekä elin, jonka osa tarkastusviranomainen on. — Selvitys tehtävänmäärittelystä, tarkastuksen perussäännöistä tai kansallisesta lainsäädännöstä (tapauksen mukaan), joista selviävät tarkastusviranomaisen ja muiden sen vastuulla tarkastuksia tekevien elinten tehtävät ja vastuut. — Tarkastusviranomaisen antama vahvistus siitä, että asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 2 kohdassa tarkoitettuja tarkastuksia suorittavat elimet ovat tehtävissään vaadittavalla tavalla toiminnallisesti riippumattomia (sekä tapauksen mukaan organisatorisesti riippumattomia asetuksen (EU) N:o 223/2014 31 artiklan 5 kohdan mukaisesti). 2. RISKINARVIOINTI Tämä jakso sisältää seuraavat tiedot: — Selvitys noudatetusta riskinarviointimenettelystä — Tiedot riskinarvioinnin sisäisistä päivitysmenettelyistä. 3. MENETELMÄT Tämä jakso sisältää seuraavat tiedot: 3.1 Yleiskatsaus — Tiedot tarkastusta koskevista oppaista tai menettelyistä, joihin sisältyy kuvaus tarkastustyön keskeisistä vaiheista, mukaan lukien havaittujen virheiden luokittelu ja käsittely. — Tiedot kansainvälisesti hyväksytyistä tilintarkastusstandardeista, jotka tarkastusviranomainen ottaa huomioon tarkastustyössään asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 3 kohdan mukaisesti. — Tiedot olemassa olevista menettelyistä, joiden avulla asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 5 kohdassa tarkoitettu tarkastuskertomus ja tarkastuslausunto laaditaan ja toimitetaan komissioon. 3.2 Hallinto- ja valvontajärjestelmien toimintaa koskevat tarkastukset (järjestelmätarkastukset) Tiedot tarkastettavista elimistä ja tarkastukseen liittyvistä olennaisista vaatimuksista järjestelmätarkastuksissa. Tapauksen mukaan tiedot tarkastuselimestä, joka suorittaa tarkastukset tarkastusviranomaisen puolesta. Tiedot mahdollisista järjestelmätarkastuksista, jotka koskevat esimerkiksi seuraavia temaattisia alueita: — asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 5 kohdan mukaisten hallinnollisten varmennusten ja paikan päällä tehtävien varmennusten laatu suhteessa esimerkiksi julkisia hankintoja koskeviin sääntöihin, yhtäläisiin mahdollisuuksiin, elintarvikejätteen vähentämiseen ja estämiseen sekä kulutustavaroiden turvallisuutta koskevaan unionin lainsäädäntöön; — asetuksen (EU) N:o 223/2014 28 artiklan d alakohdan, 32 artiklan 2 kohdan d alakohdan ja 33 artiklan d alakohdan mukaisesti asennettujen tietojärjestelmien toiminta ja turvallisuus; ja niiden kytkeminen asetuksen (EU) N:o 223/2014 30 artiklan 4 kohdassa tarkoitettuun tiedonvaihtojärjestelmään (”SFC 2014”); — hallintoviranomaisen asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 2 kohdan a alakohdan mukaisesti toimittamien toimenpideohjelman indikaattoreihin liittyvien tietojen luotettavuus ja toimenpideohjelman II osalta niiden tietojen luotettavuus, jotka koskevat sen tavoitteiden saavuttamisessa edistymistä; — palautettuja ja takaisin perittyjä määriä koskeva raportointi; — asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 artiklan 4 kohdan c alakohdassa tarkoitettujen tehokkaiden ja oikeasuhteisten petostentorjuntatoimenpiteiden ottaminen käyttöön petosriskin arvioinnin perusteella. 3.3 Toimien tarkastukset Kuvaus asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 1 kohdan ja komission delegoidun asetuksen (EU) N:o 532/2014 (2) 6 artiklan mukaisesti käytettävästä otantamenetelmästä (tai tiedot menetelmää koskevasta sisäisestä asiakirjasta) ja muista toimien tarkastuksessa noudatettavista menettelyistä, jotka liittyvät havaittujen virheiden luokitteluun ja käsittelyyn, petosepäilyt mukaan luettuina. 3.4 Tilien tarkastukset Kuvaus tilien tarkastuksessa käytettävästä lähestymistavasta. 3.5 Johdon vahvistuslausuman todentaminen Tiedot sisäisistä menettelyistä, joista ilmenee johdon vahvistuslausumaan sisältyvien vakuutusten todentamiseen liittyvä työ tarkastuslausunnon antamiseksi. 4. SUUNNITELTU TARKASTUSTYÖ Tämä jakso sisältää seuraavat tiedot: — Meneillään olevaan tilivuoteen sekä kahteen seuraavaan tilivuoteen liittyvien tarkastusprioriteettien ja erityistavoitteiden kuvaus ja perustelu sekä selvitys riskinarvioinnin tulosten ja suunnitellun tarkastustyön välisistä yhteyksistä. — Meneillään olevaan tilivuoteen sekä kahteen seuraavaan tilivuoteen liittyvien järjestelmätarkastusten (myös erityisiin temaattisiin aloihin kohdistuvien tarkastusten) alustava aikataulu seuraavasti: Tarkastuksen kohteena olevat viranomaiset/elimet tai tietyt temaattiset alueet CCI Toimenpideohjelman nimi Tarkastuksesta vastaava elin Riskinarvioinnin tulos 20xx Tarkastuksen tavoite ja laajuus 20xx Tarkastuksen tavoite ja laajuus 20xx Tarkastuksen tavoite ja laajuus 5. RESURSSIT Tämä jakso sisältää seuraavat tiedot: — Tarvittaessa tarkastusviranomaisen organisaatiokaavio ja tiedot sen suhteesta tarkastuksia asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 2 kohdan mukaisesti suorittavaan tarkastuselimeen. — Nykyistä tilivuotta sekä kahta seuraavaa tilivuotta varten varatut resurssit. (1) Ilmoittakaa toimenpideohjelmat, jotka kuuluvat yhteisen hallinto- ja valvontajärjestelmän piiriin, jos kyseisille kahdelle toimenpideohjelmalle laaditaan yksi tarkastusstrategia asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 4 kohdan mukaisesti. (2) Komission delegoitu asetus (EU) N:o 532/2014, annettu 13 päivänä maaliskuuta 2014, vähävaraisimmille suunnatun eurooppalaisen avun rahastosta annetun Euroopan parlamentin ja neuvoston asetuksen (EU) N:o 223/2014 täydentämisestä (EUVL L 148, 20.5.2014, s. 54).

LIITE III Tarkastuslausunnon malli Vastaanottaja: Euroopan komissio, … pääosasto 1. JOHDANTO Minä, allekirjoittanut, joka edustan …[jäsenvaltion nimeämän tarkastusviranomaisen nimi] riippumattomasti asetuksen (EU) N:o 223/2014 31 artiklan 4 [ja soveltuvin osin 5] kohdassa tarkoitetussa merkityksessä, olen tarkastanut 1 päivänä heinäkuuta … [vuosi] alkanutta ja 30 päivänä kesäkuuta … [vuosi] päättynyttä tilivuotta (1) koskevan ja … [komissiolle toimitetun tilityksen päiväys] päivätyn tilityksen, jäljempänä ’tilitys’, niiden menojen laillisuuden ja asianmukaisuuden, joiden osalta komissiolta on pyydetty korvausta kyseiseltä tilivuodelta (ja jotka sisältyvät tilitykseen), ja hallinto- ja valvontajärjestelmän toiminnan sekä todentanut johdon vahvistuslausuman asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 (2) 59 artiklan 5 kohdan mukaisesti, joka koskee toimenpideohjelmaa …[toimenpideohjelman nimi ja CCI-koodi], jäljempänä ’ohjelma’, asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 5 kohdan a alakohdan mukaisen tarkastuslausunnon antamista varten. 2. HALLINTO- JA TODENTAMISVIRANOMAISTEN VELVOLLISUUDET …[hallintoviranomaisen nimi], joka on nimetty ohjelman hallintoviranomaiseksi, ja …[todentamisviranomaisen nimi], joka on nimetty ohjelman todentamisviranomaiseksi, vastaavat hallinto- ja valvontajärjestelmän moitteettoman toiminnan varmistamisesta asetuksen (EU) N:o 223/2014 32 ja 33 artiklassa vahvistettujen tehtävien osalta. Erityisesti …[todentamisviranomaisen nimi], joka on nimetty ohjelman todentamisviranomaiseksi, vastaa tilityksen laatimisesta (asetuksen (EU) N:o 223/2014 49 artiklan mukaisesti) ja todentaa sen täydellisyyden, oikeellisuuden ja totuudenmukaisuuden asetuksen (EU) N:o 223/2014 33 artiklan b ja c alakohdan mukaisesti. Lisäksi todentamisviranomaisen vastuulla on asetuksen (EU) N:o 223/2014 33 artiklan c alakohdan mukaisesti todentaa, että kirjatut menot ovat sovellettavan lainsäädännön mukaiset ja aiheutuneet ohjelmaan sovellettavien perusteiden mukaisesti rahoitettaviksi valituista toimista, jotka ovat sovellettavan lainsäädännön mukaiset (3). 3. TARKASTUSVIRANOMAISEN VELVOLLISUUDET Asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 5 kohdan a alakohdan mukaisesti vastuullani on esittää riippumattomasti lausunto siitä, antaako tilitys oikean ja riittävän kuvan, ovatko tilityksessä ilmoitetut menot, joista komissiolta on pyydetty korvausta, lailliset (4) ja sääntöjenmukaiset, ja toimiiko käyttöön otettu hallinto- ja valvontajärjestelmä moitteettomasti. Vastuullani on myös sisällyttää lausuntoon lausuma siitä, asettaako tarkastustyö johdon vahvistuslausumassa esitetyt vakuutukset epäilyksenalaisiksi (5). Ohjelman tarkastukset tehtiin tarkastusstrategian mukaisesti, ja niissä otettiin huomioon kansainvälisesti hyväksytyt tilintarkastusstandardit. Kyseisten standardien mukaan tarkastusviranomaisen on noudatettava eettisiä vaatimuksia sekä suunniteltava ja toteutettava tarkastustyö kohtuullisen varmuuden saamiseksi tarkastuslausuntoa varten. Tarkastukseen sisältyy menettelyjä, joiden tarkoituksena on saada riittävä ja asianmukainen näyttö jäljempänä esitetyn lausunnon tueksi. Toteutetut menettelyt riippuvat tarkastajan ammatillisesta harkinnasta, mukaan lukien arviointi olennaisen sääntöjen noudattamatta jättämisen riskistä, riippumatta siitä, onko noudattamatta jättämisen syynä petos vai virhe. Katson, että toteutetut tarkastusmenettelyt ovat asianmukaiset olosuhteet huomioiden. Katson, että hankittu tarkastusnäyttö on riittävä ja asianmukainen lausunnon antamisen perustaksi, [jos tarkastuksen sisältöä on rajoitettu:] lukuun ottamatta kohdassa 4 ”Tarkastuksen rajoittaminen” mainittuja seikkoja. Ohjelmaa koskevien tarkastusten pääasialliset havainnot on esitetty liitteenä olevassa asetuksen (EU) N:o 223/2014 34 artiklan 5 kohdan b alakohdan mukaisessa tarkastuskertomuksessa. 4. TARKASTUKSEN RAJOITTAMINEN Joko Tarkastuksen sisältöä ei ollut rajoitettu. tai Tarkastuksen sisältöä rajoittivat seuraavat tekijät: a) … b) … c) … [Ilmoittakaa tarkastuksen laajuuteen mahdollisesti vaikuttaneet tekijät, kuten todentavien asiakirjojen puute ja vireillä olevat oikeudenkäynnit, ja arvioikaa jäljempänä kohdassa ”Varauksellinen lausunto” menojen määrä ja unionin rahoitusosuus, joihin tämä kohdistuu, sekä tarkastuslausunnon sisällön rajoituksen vaikutukset. Lisäselvityksiä voidaan tarvittaessa esittää vuotuisessa tarkastuskertomuksessa.] 5. LAUSUNTO Joko (Varaukseton lausunto) Toteutetun tarkastuksen perusteella katson seuraavaa: — tilitys antaa oikean ja oikeudenmukaisen kuvan delegoidun asetuksen (EU) N:o 532/2014 7 artiklan 5 kohdan mukaisesti; — tilityksessä esitetyt menot, joista komissiolta on pyydetty korvausta, ovat lailliset ja sääntöjenmukaiset; — käyttöön otettu hallinto- ja valvontajärjestelmä toimii moitteettomasti. Katson, että tarkastus ei aseta johdon vahvistuslausuman vakuutuksia kyseenalaisiksi. tai (Varauksellinen lausunto) Toteutetun tarkastuksen perusteella katson seuraavaa: — tilitys antaa oikean ja oikeudenmukaisen kuvan delegoidun asetuksen (EU) N:o 532/2014 7 artiklan 5 kohdan mukaisesti; — tilityksessä esitetyt menot, joista komissiolta on pyydetty korvausta, ovat lailliset ja sääntöjenmukaiset; — käyttöön otettu hallinto- ja valvontajärjestelmä toimii moitteettomasti, lukuun ottamatta seuraavia seikkoja: — tileihin liittyvien olennaisten seikkojen osalta: … ja/tai [tarpeeton yliviivataan] — niiden tilityksessä esitettyjen menojen laillisuuteen ja asianmukaisuuteen liittyvien olennaisten seikkojen osalta, joista komissiolta on pyydetty korvausta: … — ja/tai [tarpeeton yliviivataan] hallinto- ja valvontajärjestelmän toimintaan liittyvien olennaisten seikkojen osalta (6): … Arvioni mukaan vaikutus on [rajallinen]/[merkittävä]. [tarpeeton yliviivataan] Vaikutus vastaa … [summa euroina ja prosentteina] ilmoitetuista kokonaismenoista. Vaikutus unionin rahoitusosuuteen on … [summa euroina]. Katson, että tarkastus ei aseta johdon vahvistuslausuman vakuutuksia kyseenalaisiksi/asettaa johdon vahvistuslausuman vakuutukset kyseenalaisiksi. [tarpeeton yliviivataan] [Jos tarkastus asettaa johdon vahvistuslausuman vakuutukset kyseenalaisiksi, tarkastusviranomainen esittää tässä kohdassa kyseiseen päätelmään johtaneet seikat.] tai (Kielteinen lausunto) Toteutetun tarkastuksen perusteella katson seuraavaa: — tilinpäätös antaa oikean ja oikeudenmukaisen kuvan/tilinpäätös ei anna oikeaa ja oikeudenmukaista kuvaa [tarpeeton yliviivataan] delegoidun asetuksen (EU) N:o 532/2014 7 artiklan 5 kohdan mukaisesti; — tilityksessä esitetyt menot, joista komissiolta on pyydetty korvausta, ovat/ eivät ole lailliset ja asianmukaiset [tarpeeton yliviivataan]; — käyttöön otettu hallinto- ja valvontajärjestelmä toimii/ ei toimi moitteettomasti [tarpeeton yliviivataan]. Tämä kielteinen lausunto perustuu seuraaviin seikkoihin: — tileihin liittyvien olennaisten seikkojen osalta: …. ja/tai [tarpeeton yliviivataan] — niiden tilityksessä esitettyjen menojen laillisuuteen ja asianmukaisuuteen liittyvien olennaisten seikkojen osalta, joista komissiolta on pyydetty korvausta: … ja/tai [tarpeeton yliviivataan] — hallinto- ja valvontajärjestelmän toimintaan liittyvien olennaisten seikkojen osalta (7): … Toteutettu tarkastus asettaa johdon vahvistuslausuman vakuutukset kyseenalaisiksi seuraavilta osin: [Tarkastusviranomainen voi kansainvälisesti hyväksyttyjen tilintarkastusstandardien mukaisesti lisätä myös tiettyä kysymystä koskevan tarkennuksen, joka ei vaikuta lausuntoon. Poikkeustapauksissa myös kannanotosta pidättäytyminen on mahdollista (8).] Päiväys Allekirjoitus (1) ’Tilivuodella’ tarkoitetaan 1 päivänä heinäkuuta alkavaa ja 30 päivänä kesäkuuta päättyvää jaksoa, lukuun ottamatta ensimmäistä tilivuotta, jonka osalta sillä tarkoitetaan menojen tukikelpoisuuden alkamispäivänä alkavaa ja 30 päivänä kesäkuuta 2015 päättyvää jaksoa. Viimeinen tilivuosi alkaa 1 päivänä heinäkuuta 2023 ja päättyy 30 päivänä kesäkuuta 2024. (2) Euroopan parlamentin ja neuvoston asetus (EU, Euratom) N:o 966/2012, annettu 25 päivänä lokakuuta 2012, unionin yleiseen talousarvioon sovellettavista varainhoitosäännöistä ja neuvoston asetuksen (EY, Euratom) N:o 1605/2002 kumoamisesta (EUVL L 298, 26.10.2012, s. 1). (3) Sellaisena kuin se on määriteltynä asetuksen (EU) N:o 223/2014 5 artiklan 12 kohdassa. (4) Asetuksen (EU) N:o 223/2014 5 artiklan 12 alakohdan mukaisesti. (5) Asetuksen (EU, Euratom) N:o 966/2012 59 artiklan 5 kohdan mukaisesti. (6) Jos vaikutus kohdistuu hallinto- ja valvontajärjestelmään, eritelkää elin tai elimet sekä järjestelmien osat, jotka eivät täyttäneet vaatimuksia ja/tai toimineet tehokkaasti, paitsi silloin kun nämä tiedot on jo selvästi esitetty vuotuisessa tarkastuskertomuksessa ja lausunnon kohdassa viitataan niihin tämän kertomuksen kohtiin, joissa kyseiset tiedot on esitetty. (7) Sama huomautus kuin edellisessä alaviitteessä. (8) Tällaisten poikkeustapausten on liityttävä ennakoimattomiin ulkoisiin tekijöihin, jotka eivät kuulu tarkastusviranomaisen toimivallan piiriin.