1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 1
Tämä asiakirja on ainoastaan dokumentointitarkoituksiin.Toimielimet eivät vastaa sen sisällöstä.
►B ►M2 NEUVOSTON DIREKTIIVI,
annettu 19 päivänä joulukuuta 1977,
jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten keskinäisestä avusta välittömien ja välillisten
verojen alalla
(77/799/ETY) ◄
(EYVL L 336, 27.12.1977, s. 15)
Muutettu:
virallinen lehti
N:o sivu päivämäärä
►M1Neuvoston direktiivi 79/1070/ETY, annettu 6 päivänä joulukuuta 1979 L 331 8 27.12.1979
►M2Neuvoston direktiivi 92/12/ETY, annettu 25 päivänä helmikuuta 1992 L 76 1 23.3.1992
Muutettu:
►A1Kreikan liittymisasiakirja(*) L 291 17 19.11.1979
►A2Espanjan ja Portugalin liittymisasiakirja L 302 23 15.11.1985
►A3Itävallan, Suomen ja Ruotsin liittymisasiakirja C241 21 29.8.1994
(mukautettu neuvoston päätöksellä 95/1/EY, Euratom, EHTY) L 1 1 1.1.1995
(*) Tätä asiakirjaa ei ole julkaistu suomenkielisenä.
▼B
NEUVOSTON DIREKTIIVI,
annettu 19 päivänä joulukuuta 1977,
jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten keskinäisestä avusta
välittömien ja välillisten verojen alalla
(77/799/ETY)
EUROOPAN YHTEISÖJEN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan talousyhteisön perustamissopimuksen ja
erityisesti sen 100 artiklan,
ottaa huomioon komission ehdotuksen,ottaa huomioon edustajakokouksen lausunnon(
1),
ottaa huomioon talous- ja sosiaalikomitean lausunnon(2),
sekä katsoo, että
jäsenvaltioiden rajojen yli ulottuvat veropetokset ja veron kiertäminen
aiheuttavat taloudellisia menetyksiä sekä asianmukaisen verotuksenperiaatteen rikkomisia sekä voivat vääristää pääomien liikkuvuutta jakilpailun edellytyksiä, haitaten siten yhteismarkkinoiden toimintaa,
näistä syistä neuvosto antoi 10 päivänä helmikuuta 1975 päätöslau-
selman yhteisön toimenpiteistä kansainvälisten veropetosten ja veron
kiertämisen torjumiseksi(
3),
tämän ongelman kansainvälisen luonteen huomioon ottaen kansalliset
toimenpiteet, joiden vaikutukset eivät ulotu jäsenvaltion rajojen ulko-
puolelle, ovat riittämättömiä, eikä myöskään viranomaisten
kahdenvälisiin sopimuksiin perustuvalla yhteistyöllä pystytä torjumaanuusia veropetosten ja veron kiertämisen muotoja, jotka käyvät luonteel-taan yhä monikansallisemmiksi,
sen vuoksi yhteisössä toimivien veroviranomaisten välistä yhteistyötä
olisi vahvistettava yhteisten periaatteiden ja sääntöjen mukaisesti,
jäsenvaltioiden olisi pyydettäessä vaihdettava keskenään yksittäista-
pauksia koskevia tietoja, ja sen jäsenvaltion, jolta tietoja pyydetään,olisi tehtävä näiden tietojen saamiseksi tarvittavat selvitykset,
jäsenvaltioiden olisi myös ilman erillistä pyyntöä vaihdettava
keskenään kaikkia tietoja, jotka voivat olla hyödyksi tulo- ja varalli-suusverojen asianmukaisessa määräämisestä, erityisesti tapauksissa,joissa voittoja ilmeisen keinotekoisesti siirretään eri jäsenvaltioissasijaitsevien yritysten välillä, tai joissa tällaisia liiketoimia suorittaa
kahdessa jäsenvaltiossa sijaitsevien yritysten välillä kolmannessa
maassa toimiva välittäjä veroetujen saamiseksi, tai kun veroja jostainsyystä on kierretty tai voidaan kiertää,
yhden jäsenvaltion veroviranomaisten edustajien läsnäolo toisen jäsen-
valtion alueella on sallittava, jos kumpikin näistä valtioista pitää sitä
suotavana,
kansalaisten ja yritysten perusoikeuksien turvaamiseksi olisi varmistet-
tava, ettei tällaisessa yhteistyössä annettavia tietoja ilmaistaasiaankuulumattomille henkilöille; näin ollen on välttämätöntä, etteivät
näitä tietoja saavat jäsenvaltiot ilman tiedot antavan jäsenvaltion lupaa
käytä niitä muihin kuin verotustarkoituksiin tai helpottaakseen oikeu-denkäyntejä sellaisia henkilöitä vastaan, jotka eivät ole noudattaneetnäiden valtioiden verolainsäädäntöä; valtioiden on myös pidettävänäitä tietoja samalla tavoin luottamuksellisina kuin tiedot antaneessavaltiossa, jos tämä valtio sitä vaatii,1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 2
(1) EYVL N:o C 293, 13,12,1976, s. 34
(2) EYVL N:o C 56, 7,3,1977, s, 66
(3) EYVL N:o C 35, 14,2,1975, s. 1▼M2
▼B
▼B
jäsenvaltiolle olisi annettava oikeus kieltäytyä tekemästä selvityksiä tai
antamasta tietoja, jos sen jäsenvaltion, jolta tietoja pyydetään,lainsäädännön tai hallinnollisen käytännön mukaan sen verovirano-
maiset eivät voi tehdä näitä selvityksiä eivätkä koota tai käyttää näitä
tietoja omiin tarpeisiinsa tai jos tämä tietojen antaminen olisi yleisenjärjestyksen vastaista taikka johtaisi liike-, elinkeino- tai ammattisalai-suuden taikka kaupallisen menettelyn ilmaisemiseen tai jos sejäsenvaltio, jolle tiedot on tarkoitettu, ei tosiasiallisista tai oikeudelli-
sista syistä voi antaa vastaavia tietoja, ja
jäsenvaltioiden ja komission välinen yhteistyö on välttämätöntä, jotta
pystyttäisiin jatkuvasti tarkastelemaan näihin asioihin sekä erityisestiyritysryhmien sisäiseen keinotekoiseen voittojen siirtoon liittyviä
yhteistyömenettelyjä ja kokemusten vaihtoa näiden menettelyjen para-
ntamiseksi sekä asianmukaisten yhteisön säännösten laatimiseksi,
ON ANTANUT TÄMÄN DIREKTIIVIN:
1 artikla
Yleiset säännökset
1. Jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on tämän direktiivin
mukaisesti vaihdettava keskenään kaikkia tietoja, jotka voivat mahdol-
listaa niille tulo- ja varallisuusverojen asianmukaisen määräämisen,sekä kaikkia tietoja, jotka liittyvät seuraavien välillisten verojenmääräämiseen:
— arvonlisäverot,
— kivennäisöljyjen valmisteverot,
— alkoholin ja alkoholijuomien valmisteverot,
— valmistetun tupakan valmisteverot.
2. Tulo- ja varallisuusveroina on pidettävä näiden verojen kanta-
misjärjestelmästä riippumatta veroja, jotka kannetaan kokonaistulosta,
kokonaisvarallisuudesta taikka tulojen tai varallisuuden osista, mukaan
lukien irtaimen tai kiinteän omaisuuden luovutusvoitoista, yritystenmaksamien palkkojen kokonaismääristä sekä arvonlisästä kannettavatverot.
3. Nykyisiä 2 kohdassa tarkoitettuja veroja ovat erityisesti:
Belgiassa:
Impôt des personnes physiques — Personenbelasting
Impôt des sociétés — VennootschapsbelastingImpôt des personnes morales — RechtspersonenbelastingImpôt des non-résidents — Belasting der niet-verblijfhouders
Tanskassa:
Indkomstskat til staten
Selskabsskat
Den kommunale indkomstskat
Den amtskommunale indkomstskatFolkepensionsbidrageneSømandsskatDen særlige indkomstskatKirkeskatFormueskat til statenBidrag til dagpengefonden
Saksassa:
Einkommensteuer1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 3
▼M2
▼B
▼A3
▼A3
Körperschaftsteuer
VermögensteuerGewerbesteuerGrundsteuer
Kreikassa:
Φόρος εισοδήµατος φυσικών προσώπων
Φόρος εισοδήµατος νοµικών προσώπωνΦόρος ακινήτου περιουσίας
Espanjassa:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre SociedadesImpuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas Físicas
Ranskassa:
Impôt sur le revenu
Impôt sur les sociétésTaxe professionnelle
Taxe foncière sur les propriétés bâties
Taxe foncière sur les propriétés non bâties
Irlannissa:
Income tax
Corporation taxCapital gains taxWealth tax
Italiassa:
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Imposta sul reddito delle persone giuridicheImposta locale sui redditi
Luxemburgissa:
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Impôt sur le revenu des collectivitésImpôt commercial communalImpôt sur la fortuneImpôt foncier
Alankomaissa:
Inkomstenbelasting
VennootschapsbelastingVermogensbelasting
Itävallassa:
Einkommensteuer
KörperschaftsteuerGrundsteuerBodenwertabgabeAbgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
Portugalissa:
Contribuição predial
Imposto sobre a indústria agrícolaContribuição industrialImposto de capitais1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 4
▼A3
Imposto profissional
Imposto complementar
Imposto de mais-valiasImposto sobre o rendimento do petróleo
Os adicionais devidos sobre os impostos precedentes
Suomessa:
Valtion tuloverot — de statliga inkomstskatterna
Yhteisöjen tulovero — inkomstskatten för samfund
Kunnallisvero — kommunalskatten
Kirkollisvero — kyrkoskatten
Kansaneläkevakuutusmaksu — folkpensionsförsäkringspremien
Sairausvakuutusmaksu — sjukförsäkringspremien
Korkotulon lähdevero — källskatten på ränteinkomst
Rajoitetusti verovelvollisen lähdevero — källskatten för begränsat
skattskyldig
Valtion varallisuusvero — den statliga förmögenhetsskatten
Kiinteistövero — fastighetsskatten
Ruotsissa:
Den statliga inkomstskatten
Sjömansskatten
KupongskattenDen särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta
Den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.
Den statliga fastighetsskatten
Den kommunala inkomstskatten
Förmögenhetsskatten
Yhdistyneessä kuningaskunnassa:
Income tax
Corporation tax
Capital gains tax
Petroleum revenue taxDevelopment land tax
4. Edellä olevaa 1 kohtaa on sovellettava myös samanlaisiin tai
vastaaviin veroihin, joita voidaan kantaa 3 kohdassa tarkoitettujenverojen lisäksi tai niiden sijasta. Jäsenvaltioiden toimivaltaisten virano-maisten on ilmoitettava toisilleen sekä komissiolle näiden verojenvoimaantulon ajankohdat.
5. ’Toimivaltaisella viranomaisella’ tarkoitetaan seuraavaa:
Belgiassa:
De Minister van financiën tai valtuutettu edustaja
Le Ministre des finances tai valtuutettu edustaja
Tanskassa:
Skatteministeren tai valtuutettu edustaja
Saksassa:
Der Bundesminister der Finanzen tai valtuutettu edustaja
Kreikassa:
Το Υπουργείο Οικονοµικών tai valtuutettu edustaja
Espanjassa:1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 5
▼B
▼A3
▼A3
El Ministro de Economía y Hacienda tai valtuutettu edustaja
Ranskassa:
Le ministre de l'économie tai valtuutettu edustaja
Irlannissa:
The Revenue Commissioners tai niiden valtuutettu edustaja
Italiassa:
Il Ministro per le finanze tai valtuutettu edustaja
Luxemburgissa:
Le ministre de finance tai valtuutettu edustaja
Alankomaissa:
De minister van financiën tai valtuutettu edustaja
Itävallassa:
Der Bundesminister für Finanzen tai valtuutettu edustaja
Portugalissa:
O Ministro das Finanças tai valtuutettu edustaja
Suomessa:
Valtionvarainministeriö tai valtuutettu edustaja
Finansministeriet tai valtuutettu edustaja
Ruotsissa:
Ministern med ansvar för skattefrågor tai valtuutettu edustaja
Yhdistyneessä kuningaskunnassa:
The Commissioners of Customs and Excise tai valtuutettu virano-
mainen arvonlisäveroa ja valmisteveroa koskevien tarvittavientietojen osalta,
The Commissioners of Inland Revenue tai valtuutettu viranomainen
muiden tietojen osalta
2 artikla
Tietojenvaihto pyydettäessä
1. Jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen voi pyytää toisen jäsen-
valtion toimivaltaiselta viranomaiselta 1 artiklan 1 kohdassatarkoitettuja yksittäistapausta koskevia tietoja. Sen jäsenvaltion toimi-valtaisen viranomaisen, jolta tietoja pyydetään, ei tarvitse täyttää tätäpyyntöä, jos on ilmeistä, ettei tietoja pyytävän jäsenvaltion toimival-tainen viranomainen ole täysin hyödyntänyt omia tavanomaisia
tietolähteitään, vaikka tämä pyydetyt tiedot saadakseen olisi kyseisissä
olosuhteissa voinut sen tehdä vaarantamatta tavoitellun tuloksen saavut-tamista.
2. Edellä 1 kohdassa tarkoitettujen tietojen antamiseksi sen jäsenval-
tion, jolta tietoja pyydetään, toimivaltaisen viranomaisen on tarvittaessajärjestettävä näiden tietojen saamiseksi tarvittavat selvitykset.
3 artikla
Tietojenvaihto ilman erillistä pyyntöä
Jäsenvaltioiden toimivaltaisten viranomaisten on vaihdettava keskenään
1 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuja tietoja ilman ennalta esitettävääpyyntöä ja säännöllisesti tapauksissa, jotka niiden on vahvistettava 9artiklassa tarkoitettua neuvottelumenettelyä noudattaen.1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 6
▼B
▼B
4 artikla
Oma-aloitteinen tietojenvaihto
1. Kunkin jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen on ilman ennalta
esitettävää pyyntöä annettava tiedossaan olevat 1 artiklan 1 kohdassa
tarkoitetut tiedot toisen jäsenvaltion, jota tiedot koskevat, toimivaltai-selle viranomaiselle seuraavissa tapauksissa:
a) jäsenvaltion toimivaltaisella viranomaisella on syytä otaksua, että
toisessa jäsenvaltiossa sovelletaan epätavanomaista veronalennustatai verovapautusta;
b) verovelvollinen saa yhdessä jäsenvaltiossa veronalennuksen tai vero-
vapautuksen, joka aiheuttaisi tälle toisessa jäsenvaltiossaveronkorotuksen tai verovelvollisuuden;
c) yhdessä jäsenvaltiossa olevan verovelvollisen ja toisessa jäsenval-
tiossa olevan verovelvollisen väliset liiketoimet, joissa onosallisena näiden verovelvollisten yhdessä tai useammassa muussamaassa oleva pysyvä toimipaikka tai yksi tai useampia kolmansia,voivat aiheuttaa verojen alenemisen jommassa kummassa tai
kummassakin jäsenvaltiossa;
d) jäsenvaltion toimivaltaisella viranomaisella on syytä otaksua, että
veroja alennetaan yritysryhmien sisäisillä keinotekoisilla voittojen
siirroilla;
e) jäsenvaltiossa kootaan toisen jäsenvaltion toimivaltaisen virano-
maisen antamien tietojen perusteella tietoja, jotka voivat ollahyödyksi jälkimmäisen jäsenvaltion verojen määräämisessä.
2. Jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat 9 artiklassa
tarkoitettua neuvottelumenettelyä noudattaen vaihtaa 1 kohdassa
säädettyjä tietoja myös muissa kuin siinä tarkoitetuissa tapauksissa.
3. Muissa tapauksissa jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset
voivat ilman ennalta esitettävää pyyntöä antaa toisilleen tiedossaanolevia 1 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuja tietoja.
5 artikla
Tietojen antamisen määräaika
Sen jäsenvaltion toimivaltaisen viranomaisen, jolta tietoja pyydetään
edellisten artiklojen mukaisesti, on annettava tiedot viipymättä. Josnäiden tietojen antamisessa on ongelmia tai jos siitä kieltäydytään,kyseisen viranomaisen on ilmoitettava siitä viipymättä tietoja pyytä-neelle viranomaiselle ja mainittava ongelmien luonne tai syyt tietojenantamisesta kieltäytymiselle.
6 artikla
Asianomaisen valtion edustajien yhteistyö
Edellä olevien säännösten soveltamiseksi tiedot antavan jäsenvaltion
toimivaltainen viranomainen ja tiedot vastaanottavan jäsenvaltiontoimivaltainen viranomainen voivat sopia keskenään 9 artiklassa tarkoi-tettua neuvottelumenettelyä noudattaen, että ne sallivat tiedotvastaanottavan jäsenvaltion veroviranomaisen edustajien läsnäolontiedot antavassa jäsenvaltiossa. Samaa menettelyä noudattaen on
määrättävä tämän säännöksen soveltamista koskevista yksityiskohtai-
sista säännöistä.
7 artikla
Salassapitosäännökset
1. Jäsenvaltion on pidettävä kaikki tiedossaan olevat tässä direktii-
vissä tarkoitetut tiedot salassa samalla tavoin kuin sen kansallisenlainsäädännön mukaan salassa pidettävät tiedot.1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 7
▼B
Kaikissa tapauksissa näitä tietoja
— saa antaa ainoastaan henkilöille, jotka ovat välittömästi tekemisissä
veron määräämisen kanssa tai veron määräämisen viranomaisval-vonnan kanssa,
— saa lisäksi ilmaista ainoastaan sellaisen oikeudellisen menettelyn,
rikosoikeudellisen menettelyn tai hallinnollisten seuraamusten
soveltamiseen johtavan menet telyn yhteydessä, joka on tarkoitettu
tai joka liittyy veron määräämiseen tai sen määräämisen valvontaan,ja ainoastaan henkilöille, jotka ovat välittömästi osallisina näissämenettelyissä; näitä tietoja voidaan kuitenkin ottaa huomioon julki-sissa oikeuskäsittelyissä tai tuomioissa, jos tiedot antavan
jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen ei tätä vastusta,
— ei missään olosuhteissa saa käyttää muihin tarkoituksiin kuin vero-
tukseen tai sellaiseen oikeudelliseen menettelyyn,rikosoikeudelliseen menettelyyn tai hal linnollisten seuraamustensoveltamiseen johtavaan menettelyyn, joka on tarkoitettu tai jokaliittyy veron määräämiseen tai sen määräämisen valvontaan.
2. Edellä 1 kohdassa ei velvoiteta jäsenvaltiota, jonka
lainsäädännössä tai hallinnollisessa käytännössä asetetaan valtionsisäisiä tarkoituksia varten tiukempia rajoituksia kuin mainitussakohdassa, antamaan tietoja, jos valtio, joka saisi tiedot, ei sitoudunoudattamaan näitä tiukempia rajoituksia.
3. Poiketen siitä, mitä 1 kohdassa säädetään, tiedot antavan jäsenval-
tion toimivaltainen viranomainen voi sallia näitä tietoja käytettävänniitä pyytävässä valtiossa muihin tarkoituksiin, jos sen omanlainsäädännön mukaan niitä voidaan käyttää vastaaviin tarkoituksiinsamoissa olosuhteissa.
4. Jos jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen katsoo, että sen
toisen jäsenvaltion toimivaltaiselta viranomaiselta saarnat tiedot voivatolla hyödyksi kolmannen jäsenvaltion toimivaltaiselle viranomaiselle,se voi tiedot antaneen toimivaltaisen viranomaisen suostumuksellaantaa ne tälle kolmannelle jäsenvaltiolle.
8 artikla
Tietojenvaihdon rajoitukset
1. Tässä direktiivissä ei velvoiteta järjestämään selvityksiä tai anta-
maan tietoja, jos sen jäsenvaltion, joka antaisi tiedot, lainsäädännön tai
hallinnollisen käytännön mukaan toimivaltainen viranomainen ei saa
tehdä näitä selvityksiä eikä koota tai käyttää näitä tietoja tämän valtionomiin tarpeisiin.
2. Tietojen antamisesta voidaan kieltäytyä, jos tietojen antaminen
johtaisi liike-, elinkeino- tai ammattisalaisuuden taikka kaupallisen
menettelyn ilmaisemiseen, tai jos kyseisten tietojen ilmaiseminen olisi
yleisen järjestyksen vastaista.
3. Jäsenvaltion toimivaltainen viranomainen voi kieltäytyä antamasta
tietoja, jos jäsenvaltio, joka saisi tiedot, ei tosiasiallisista tai oikeudelli-sista syistä voi antaa vastaavia tietoja.
9 artikla
Neuvottelut
1. Tämän direktiivin soveltamiseksi on järjestettävä neuvotteluja,
jotka tarvittaessa käydään komiteassa, seuraavien välillä:
— tietoja vaihtavien jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset,
jomman kumman viranomaisen pyynnöstä kahdenvälisissä asioissa,
— kaikkien jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset ja komissio,
jonkin näistä viranomaisista tai komission pyynnöstä, jollei ole
kyse yksinomaan kahdenvälisistä asioista.
2. Jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivat olla suoraan
yhteydessä toisiinsa. Jäsenvaltioiden toimivaltaiset viranomaiset voivatyhteisestä sopimuksesta sallia nimeämilleen viranomaisille suoratkeskinäiset yhteydet tietyissä tapauksissa tai tapausten ryhmissä.1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 8
▼B
3. Kun toimivaltaiset viranomaiset sopivat keskenään tässä direktii-
vissä tarkoitettujen alojen kahdenvälisistä asioista muutoin kuinyksittäistapauksissa, niiden on ilmoitettava siitä komissiolle viipymättä.
Komissio puolestaan ilmoittaa asiasta muiden jäsenvaltioiden toimival-
taisille viranomaisille.
10 artikla
Kokemuksista ilmoittaminen
Jäsenvaltioiden on yhdessä komission kanssa seurattava jatkuvasti tässä
direktiivissä säädetyn yhteistyömenettelyn toimintaa ja ilmoitettavatoisilleen kaikista saamistaan kokemuksista, erityisesti yritysryhmiensisäisesti siirrettyjen voittojen osalta, tämän yhteistyön parantamiseksija tarvittaessa tätä alaa koskevien säännösten kehittämiseksi.
11 artikla
Laaja-alaisempien keskinäistä apua koskevien säännösten sovelta-
minen
Edellä olevat säännökset eivät estä noudattamasta laaja-alaisempia
muihin oikeussäännöksiin perustuvia tietojenvaihtoa koskevia velvoit-teita.
12 artikla
Loppusäännökset
1. Jäsenvaltioiden on saatettava tämän direktiivin noudattamisen
edellyttämät lait, asetukset ja hallinnolliset määräykset voimaanviimeistään 1 päivänä tammikuuta 1979 ja ilmoitettava tästä komis-siolle viipymättä.
2. Jäsenvaltioiden on toimitettava tässä direktiivissä tarkoitetuista
kysymyksistä myöhemmin antamansa keskeiset kansalliset säännökset
kirjallisina komissiolle.
13 artikla
Tämä direktiivi on osoitettu kaikille jäsenvaltioille.1977L0799 — FI — 01.01.1995 — 005.001 — 9