77/388/ETY - - - I
1Tämä asiakirja on ainoastaan dokumentointitarkoituksiin. Toimielimet eivät vastaa sen sisällöstä.
KUUDES NEUVOSTON DIREKTIIVI,
annettu 17 päivänä toukokuuta 1977,
jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta - yhteinen
arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste
(77/388/ETY)
(EYVL N:o L 145, 13.6.1977, s. 1)
Muutettu:
virallinen lehti
N:o sivu päivämäärä
Yhdestoista Neuvoston direktiivi, annettu 26 päivänä maaliskuuta 1980 (80/368/ETY) L 90 41 3.4.1980
Kymmenes Neuvoston direktiivi annettu 31 päivänä heinäkuuta 1984 (84/386/ETY) L 208 58 3.8.1984Kahdeksastoista Neuvoston direktiivi, annettu 18 päivänä heinäkuuta 1989 (89/465/ETY) L 226 21 3.8.1989Neuvoston direktiivi, annettu 16 päivänä joulukuuta 1991 (91/680/ETY) L 376 1 31.12.1991Neuvoston direktiivi 92/77/ETY, annettu 19 päivänä lokakuuta 1992 L 316 1 31.10.1992Neuvoston direktiivi 92/111/ETY, annettu 14 päivänä joulukuuta 1992 L 384 47 30.12.1992Neuvoston direktiivi 94/4/EY, annettu 14 päivänä helmikuuta 1994 L 60 14 3.3.1994Neuvoston direktiivi, annettu 14 päivänä helmikuuta 1994 (94/5/EY) L 60 16 3.3.1994Neuvoston direktiivi 94/76/EY, annettu 22 päivänä joulukuuta 1994 L 365 53 31.12.1994Neuvoston direktiivi 95/7/EY, annettu 10 päivänä huhtikuuta 1995 L 102 18 5.5.1995Neuvoston direktiivi 96/42/EY, annettu 25 päivänä kesäkuuta 1996 L 170 34 9.7.1996Neuvoston direktiivi 96/95/EY, annettu 20 päivänä joulukuuta 1996 L 338 89 28.12.1996
Muutettu:
A1 Kreikan liittymisasiakirja (*) L 291 92 19.11.1979
A2 Espanjan ja Portugalin liittymisasiakirja (*) L 302 167 15.11.1985
(*) Tätä asiakirjaa ei ole julkaistu suomenkielisenä.
77/388/ETY - - - I
IKUUDES NEUVOSTON DIREKTIIVI,
annettu 17 päivänä toukokuuta 1977,
jäsenvaltioiden liikevaihtoverolainsäädännön yhdenmukaistamisesta — yhteinen
arvonlisäverojärjestelmä: yhdenmukainen määräytymisperuste
(77/388/ETY)
EUROOPAN YHTEISÖJEN NEUVOSTO, joka
ottaa huomioon Euroopan talousyhteisön perustamissopi-muksen ja erityisesti sen 99 ja 100 artiklan,
ottaa huomioon komission ehdotuksen,
ottaa huomioon edustajakokouksen lausunnon (
1),
ottaa huomioon talous- ja sosiaalikomitean lausunnon (2),
sekä katsoo, että
kaikki jäsenvaltiot ovat jäsenvaltioiden liikevaihtoverolain-
säädännön yhdenmukaistamisesta 11 päivänä huhtikuuta
1967 annettujen neuvoston ensimmäisen ja toisen direktii-
vin (3) mukaisesti ottaneet käyttöön arvonlisäverojärjestel-
män,
jäsenvaltioiden rahoitusosuuksien korvaamisesta yhteisöjen
omin varoin 21 päivänä huhtikuuta 1970 tehdyn päätök-
sen (4) mukaan yhteisöjen talousarvio olisi muista tuloista
riippumatta rahoitettava kokonaan yhteisöjen omin varoin;
näihin varoihin sisältyvät muun muassa arvonlisäverosta
kertyvät varat, jotka saadaan soveltamalla yhteistä verokan-
taa yhtenäisesti määrätyn arviointiperusteen mukaan yhtei-
sön säännösten mukaisesti,
olisi edistettävä henkilöiden, tavaroiden, palvelujen ja
pääomien liikkumisen todellista vapauttamista ja kansanta-
louksien keskinäistä vuorovaikutusta,
olisi kiinnitettävä huomiota tavoitteeseen, joka koskee
maahantuonnin verollisuuden ja viennin verottomuuden
lakkauttamista jäsenvaltioiden välisessä kaupassa, sekä yh-
teisen liikevaihtoverojärjestelmän tasapuolisuuteen suhtees-
sa tavaroiden ja palvelujen alkuperään, jotta voitaisiin to-
teuttaa lopultakin todellisten sisämarkkinoiden kaltaiset
yhteismarkkinat, joilla harjoitetaan tasapuolista kilpailua,
verovelvollisen käsitettä olisi täsmennettävä siten, että
verotuksen tasapuolisuuden tehostamiseksi jäsenvaltiot voi-
sivat ulottaa sen koskemaan myös satunnaisia liiketoimia
suorittavia henkilöitä,
verollisen liiketoimen käsite on johtanut hankaluuksiin eri-
tyisesti verollisiin liiketoimiin rinnastettavien liiketoimien
osalta, minkä vuoksi näiden käsitteiden selventäminen on
välttämätöntä,
v e r o l l i s e nl i i k e t o i m e ns u o r i t u s p a i k a nm ä ä r i t t e l e m i n e no n
johtanut jäsenvaltioiden välisiin toimivaltakiistoihin, jotka
(1) EYVL N:o C 40, 8.4.1974, s. 25
(2) EYVL N:o C 139, 12.11.1974, s. 15
(3) EYVL N:o 71, 14.4.1967, s. 1301/67
(4) EYVL N:o L 94, 28.4.1970, s. 19
77/388/ETY - - - I
IIkoskevat erityisesti tavaroiden luovutusta asennuksineen se-
kä palvelujen suoritusta; vaikka palvelun suorituspaikaksi
periaatteessa olisi määriteltävä suorittajan pääasiallinen toi-
mipaikka, suorituspaikka olisikin määriteltävä sijaitsevaksi
vastaanottajan maassa, erityisesti eräiden sellaisten palvelu-
jen osalta, jotka suoritetaan verovelvollisten välillä ja joissa
palvelujen kustannukset sisältyvät tavaroiden hintaan,
verotettavan tapahtuman ja verosaatavan syntymisen käsit-
teitä olisi yhdenmukaistettava, jotta yhteisön verokannan
käyttöönotto sekä siihen myöhemmin tehtävät muutokset
tulisivat samanaikaisesti voimaan kaikissa jäsenvaltioissa,
veron peruste on yhdenmukaistettava, jotta yhteisön vero-
kannan soveltaminen verollisiin liiketoimiin johtaisi vertai-
lukelpoisiin tuloksiin kaikissa jäsenvaltioissa,
jäsenvaltioiden soveltamien verokantojen on mahdollistetta-
va edellisessä vaiheessa kannetun veron tavanomainen vä-
hentäminen,
olisi laadittava yhteinen luettelo verovapautuksista, jotta
omien varojen kanto tapahtuisi yhdenmukaisesti kaikissa
jäsenvaltioissa,
vähennysjärjestelmää olisi yhdenmukaistettava, siltä osin
kuin sillä on vaikutusta kannon todelliseen kertymään, ja
vähennyksen suhdeluku olisi laskettava samalla tavalla kai-
kissa jäsenvaltioissa,
olisi täsmennettävä, ketkä ovat veronmaksuvelvollisia erityi-
sesti sellaisten palvelujen osalta, joiden suorittaja on sijoit-
tautunut ulkomaille,
veronmaksuvelvollisten velvoitteita on mahdollisimman
suuressa määrin yhdenmukaistettava yhtenäisen veronkan-
non varmistamiseksi kaikissa jäsenvaltioissa; veronmaksu-
velvollisten olisi tehtävä määräajoin ilmoitus liiketoimiensa
panosten ja tuotosten kokonaismäärästä, jos tämä vaikuttaa
tarpeelliselta omien varojen määräytymisperusteen toteami-
seksi ja valvomiseksi,
voimassa olevia erilaisia erityisjärjestelmiä olisi yhdenmu-
kaistettava; pienien yritysten osalta on kuitenkin tärkeätä
antaa jäsenvaltioiden pysyttää voimassa erityisjärjestelmiään
yhteisten säännösten mukaisesti ja pyrkien laajempaan yh-
denmukaisuuteen; jäsenvaltioille olisi jätettävä mahdolli-
suus vapauttaa sellaiset maataloustuottajat, joihin tavano-
maista järjestelmää ei sovelleta, tuotantopanoshankinnoista
maksettavasta arvonlisäverosta vähennysoikeuden avulla;
olisi tärkeätä määritellä tämän erityisjärjestelmän peruspe-
riaatteet sekä päättää yhteisestä menetelmästä näiden maa-
taloustuottajien arvonlisän laskemiseksi omien varojen kan-
non tarpeita varten,
77/388/ETY - - - I
IIItämän direktiivin säännösten yhdenmukainen soveltaminen
olisi varmistettava, ja tätä tarkoitusta varten olisi säädettä-
vä yhteisön neuvottelumenettelystä; arvonlisäverokomitean
asettaminen mahdollistaisi jäsenvaltioiden ja komission vä-
lisen läheisen yhteistyön,
jäsenvaltioiden olisi tietyin rajoituksin ja edellytyksin voita-
va toteuttaa tai pysyttää voimassa tästä direktiivistä poik-
keavia erityistoimenpiteitä veronkantamisen yksinkertaista-
miseksi taikka tietyntyyppisten veropetosten tai veron
kiertämisen estämiseksi,
saattaa osoittautua tarkoituksenmukaiseksi antaa jäsenvalti-
oille lupa tehdä kolmansien maiden tai kansainvälisten jär-
jestöjen kanssa sopimuksia, jotka sisältävät poikkeuksia täs-
tä direktiivistä, ja
on välttämätöntä säätää siirtymäkaudesta kansallisten lain-
säädäntöjen asteittaisen mukauttamisen mahdollistamiseksi
määrätyillä aloilla,
ON ANTANUT TÄMÄN DIREKTIIVIN:
77/388/ETY - - - I
1IO S A S T O
JOHDANTOSÄÄNNÖKSET
1a r t i k l a
Jäsenvaltioiden on muutettava nykyisiä arvonlisäverojärjes-
telmiään seuraavien artiklojen säännösten mukaisesti.
Niiden on annettava tarvittavat lait, asetukset ja hallinnolli-
set määräykset, jotta niiden järjestelmät näin muutettuina
tulisivat voimaan mahdollisimman pian, kuitenkin viimeis-
tään 1 päivänä tammikuuta 1978.
II OSASTO
SOVELTAMISALA
2a r t i k l a
Arvonlisäveroa on kannettava:
1. verovelvollisen tässä ominaisuudessaan maan alueella
suorittamasta vastikkeellisesta tavaroiden luovutukses-
ta ja palvelujen suorituksesta;
2. tavaroiden maahantuonnista.
III OSASTO
ALUEELLINEN SOVELTAMISALA
3a r t i k l a
1. Tässä direktiivissä tarkoitetaan:
— ”jäsenvaltion alueella” maan aluetta sellaisena kuin se
kunkin jäsenvaltion osalta määritellään 2 ja 3 kohdas-
sa,
— ”yhteisöllä” ja ”yhteisön alueella” jäsenvaltioiden alu-
etta sellaisena kuin se kunkin jäsenvaltion osalta mää-
ritellään 2 ja 3 kohdassa,
— ”kolmannella alueella” ja ”kolmannella maalla” muita
alueita kuin 2 ja 3 kohdassa jonkin jäsenvaltion alu-
eeksi määriteltyjä alueita.
2. Tätä direktiiviä sovellettaessa ”maan alue” vastaa Eu-
roopan talousyhteisön perustamissopimuksen soveltamisalaa
sellaisena kuin se kunkin jäsenvaltion osalta määritellään
227 artiklassa.
3. ”Maan alueeseen” eivät kuulu seuraavat kansalliset
alueet:
— Saksan liittotasavalta:
Helgolandin saari,
Büsingenin alue;
— Espanjan kuningaskunta:
Ceuta,
Melilla;77/388/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
2— Italian tasavalta:
Livigno,
Campione d‘Italia,
Luganojärven Italialle kuuluvat vesialueet.
”Maan alueeseen” eivät kuulu myöskään seuraavat kansal-
liset alueet:
— Espanjan kuningaskunta:
Kanariansaaret;
— Ranskan tasavalta:
merentakaiset departementit;
— Helleenien tasavalta:
ΆγιοΌρος .
4. Poiketen siitä, mitä 1 kohdassa säädetään ja ottaen
huomioon Monacon ruhtinaskunnan ja Man-saaren Rans-
kan tasavallan sekä Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin yh-
distyneen kuningaskunnan kanssa tekemät yleissopimukset,
ja sopimukset, ei Monacon ruhtinaskuntaa ja Mansaarta tä-tä direktiiviä sovellettaessa pidetä kolmansina alueina.
Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen
varmistamiseksi, että liiketoimia, joiden lähtö- tai määrä-
paikka on
— Monacon ruhtinaskunnassa, kohdellaan liiketoimina,
joiden lähtö- tai määräpaikka on Ranskan tasavallassa,
— Mansaarella, kohdellaan liiketoimina, joiden lähtö- tai
määräpaikka on Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin
yhdistyneessä kuningaskunnassa.
5. Komissio tekee neuvostolle aiheelliset ehdotukset, josse katsoo, että 3 ja 4 kohdassa tarkoitetut säännökset eivät
enää ole perusteltuja erityisesti kilpailun tasapuolisuuden
tai omien varojen kannalta.
IV OSASTO
VEROVELVOLLISET
4a r t i k l a
1. ”Verovelvollisella” tarkoitetaan jokaista, joka itsenäi-
sesti harjoittaa missä tahansa jotakin 2 kohdassa tarkoitet-
tua taloudellista toimintaa, riippumatta tämän toiminnan
tarkoituksesta tai tuloksesta.91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
32. Edellä 1 kohdassa tarkoitettua taloudellista toimintaa
on kaikki tuottajan, kauppiaan tai palvelujen suorittajan
harjoittama toiminta, mukaan lukien kaivostoiminta, maata-
loustoiminta ja vapaa ammattitoiminta tai vastaava. T alou-
dellisena toimintana on pidettävä myös liiketoimintaa, joka
käsittää aineellisen tai aineettoman omaisuuden hyödyntä-
mistä jatkuvaluontoisessa tulonsaantitarkoituksessa.
3. Jäsenvaltiot voivat pitää verovelvollisena myös jokais-
ta, joka satunnaisesti suorittaa 2 kohdassa tarkoitettuun
toimintaan liittyviä liiketoimia, erityisesti jotain seuraavista
liiketoimista:
a) rakennuksen tai rakennuksen osan luovutus siihen liit-
tyvine maapohjineen ennen niiden ensimmäistä
käyttöönottoa; jäsenvaltiot voivat määritellä, miten
tätä perustetta sovelletaan rakennuksen muutostöihin,
ja mitä käsitteellä maapohja tarkoitetaan.
Jäsenvaltiot voivat soveltaa muita perusteita kuin en-
simmäistä käyttöönottoa, kuten esimerkiksi kiinteistön
valmistumisen ja ensimmäisen luovutuksen välistä ai-
kaa tai ensimmäisen käyttöönoton ja seuraavan luovu-
tuksen välistä aikaa, jos nämä ajat eivät ole pidempiä
kuin viisi tai vastaavasti kaksi vuotta.
”Rakennuksella” tarkoitetaan kiinteästi maapohjaan
liittyvää rakennelmaa;
b) rakennusmaan luovutus.
”Rakennusmaalla” tarkoitetaan jäsenvaltioiden määri-
telmän mukaista rakentamatonta tai rakennettua maa-
ta.
4. Edellä 1 kohdassa käytetty sanonta ”itsenäisesti” sul-
kee verotuksen ulkopuolelle työntekijät ja muut henkilöt,
jos heidän suhteensa työnantajaan perustuu työsopimuk-
seen tai muuhun oikeussuhteeseen, joka työehtojen, vastik-
keen ja työnantajavastuun osalta luo työnantajan ja työnte-
kijän välisen suhteen.
Jollei 29 artiklassa tarkoitetuista neuvotteluista muuta joh-
du, jäsenvaltio voi käsitellä yhtenä verovelvollisena sellaisia
maan alueelle sijoittautuneita henkilöitä, jotka ovat oikeu-
dellisesti itsenäisiä, mutta joilla on läheiset rahoitukselliset,
taloudelliset ja hallinnolliset suhteet toisiinsa.
5. V altioita, hallinnollisia alueita, kuntia ja muita julki-
soikeudellisia yhteisöjä ei niiden viranomaisen ominaisuu-
dessa harjoittaman toiminnan tai suorittamien liiketoimien
osalta ole pidettävä verovelvollisina, vaikka ne tämän toi-
minnan tai liiketoimien yhteydessä kantaisivatkin maksun,
lupamaksun, jäsenmaksun tai korvauksen.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
4Jos ne harjoittavat tällaista toimintaa tai suorittavat tällai-
sia liiketoimia, niitä on kuitenkin pidettävä verovelvollisina
tämän toiminnan tai liiketoiminnan osalta, jos niiden jättä-
minen verovelvollisuuden ulkopuolelle johtaisi huomatta-
vaan kilpailun vääristymiseen.
Edellä tarkoitettuja yhteisöjä on joka tapauksessa pidettävä
verovelvollisina liitteessä D luetelluista liiketoimista, (SIC!
jos nämä eivät ole merkitykseltään vähäisiä.)
Jäsenvaltiot voivat pitää edellä tarkoitettujen yhteisöjen
harjoittamaa toimintaa, joka on vapautettu arvonlisäverosta
13 tai 28 artiklan nojalla, sellaisena toimintana, jota nämä
harjoittavat viranomaisen ominaisuudessa.
VO S A S T O
VEROLLISET LIIKETOIMET
5a r t i k l a
Tavaroiden luovutukset
1. ”T avaroiden luovutuksella” tarkoitetaan aineellisen
omaisuuden omistajalle kuuluvan määräämisvallan siirtoa.
2. Sähkövirtaa, kaasua, lämpöä, kylmyyttä ja muita vas-
taavia on pidettävä aineellisena omaisuutena.
3. Jäsenvaltiot voivat pitää aineellisena omaisuutena:
a) tiettyjä oikeuksia kiinteään omaisuuteen;
b) sellaisia esineoikeuksia, jotka antavat haltijalleen käyt-
töoikeuden kiinteään omaisuuteen;
c) osuuksia tai osakkeita, jotka antavat haltijalleen lailli-
sen tai tosiasiallisen omistus- tai hallintaoikeuden kiin-
teään omaisuuteen tai sen osaan.
4. Edellä 1 kohdassa tarkoitettuna luovutuksena on pi-
dettävä myös:
a) omaisuuden omistusoikeuden siirtoa vastiketta vastaan
viranomaisen määräyksestä, sen nimissä tai suoraan
lain nojalla;
b) tavaroiden luovutusta sellaisen tavaroista tehdyn mää-
räaikaisen vuokrasopimuksen tai osamaksusopimuksen
perusteella, johon sisältyy ehto omistusoikeuden siirty-
misestä viimeistään viimeisen maksuerän maksamisen
yhteydessä;
c) tavaroiden siirtoa osto- tai myyntikomissiota koskevan
sopimuksen perusteella.
5. Jäsenvaltiot voivat pitää tiettyjen rakennuskohteidenluovutusta 1 kohdassa tarkoitettuna luovutuksena.77/388/ETY
95/7/EY
77/388/ETY - - - I
56. V astikkeelliseen luovutukseen on rinnastettava yrityk-
sen liikeomaisuuteen kuuluvan tavaran ottaminen verovel-
vollisen omaan tai hänen henkilöstönsä yksityiseen käyt-
töön, tavaran vastikkeeton luovutus taikka yleisesti ottaen
käyttö yritykselle kuulumattomiin tarkoituksiin, jos tavara
tai sen ainesosat oikeuttavat arvonlisäveron täyteen tai osit-
taiseen vähennykseen. Tällä ei kuitenkaan tarkoiteta tava-
roiden ottamista yrityksen tarpeisiin vähäarvoisten lahjojen
tai näytekappaleiden antamista varten.
7. Jäsenvaltiot voivat rinnastaa vastikkeelliseen luovutuk-
seen:
a) yrityksen tuottamien, rakentamien, louhimien, jalosta-
mien, ostamien tai maahantuomien tavaroiden ottami-
sen verovelvollisen yrityksen tarpeiden mukaiseen kä-
yttöön, jos tällaisten tavaroiden hankkiminen toiselta
verovelvolliselta ei olisi oikeuttanut arvonlisäveron
täyteen vähennykseen;
b) tavaroiden ottamisen käyttöön verovelvollisen toimes-
ta verottoman liiketoiminnan tarkoituksiin, jos näiden
tavaroiden hankkiminen tai a kohdan mukainen käyt-
töönotto oikeuttivat arvonlisäveron täyteen tai osittai-
seen vähennykseen;
c) lukuun ottamatta 8 kohdassa tarkoitettuja tapauksia
v e r o v e l v o l l i s e nt a it ä m ä no i k e u d e n o m i s t a j i e nh a r j o i t t a -
m a nt a v a r o i d e nh a l l u s s a p i d o nv e r o v e l v o l l i s e nl o p e t t a -
essa verollisen liiketoimintansa, jos tavaroiden hankki-
minen tai a kohdan mukainen käyttöönotto oikeuttivat
arvonlisäveron täyteen tai osittaiseen vähennykseen.
8. Jäsenvaltiot voivat vastikkeellisesti tai vastikkeettomas-
ti taikka osakkaan yhtiöön sijoittamana osuutena yhtiölle
siirretyn varallisuuskokonaisuuden tai sen osan siirron osal-
ta katsoa, että tavaroiden luovutusta ei ole tapahtunut ja
että saajaa on pidettävä luovuttavan henkilön seuraajana.
Jäsenvaltiot voivat toteuttaa tarvittavat toimenpiteet kilpai-
lun vääristymisen välttämiseksi sellaisissa tapauksissa, joissa
saaja ei ole kokonaan veronmaksuvelvollinen.
6a r t i k l a
Palvelujen suoritus
1. ”Palvelujen suorituksella” tarkoitetaan liiketointa, joka
ei ole 5 artiklassa tarkoitettua tavaran luovutusta.
Tällainen liiketoimi voi käsittää muun muassa:
— aineettoman omaisuuden luovutuksen, riippumatta sii-
tä, perustuuko luovutus saantokirjaan vai ei,
— velvoitteen pidättyä tietystä teosta tai sietää tiettyä te-
koa taikka tilaa,77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
6— palvelun täytäntöönpanon viranomaisen määräyksestä,
sen nimissä tai suoraan lain nojalla.
2. V astiketta vastaan suoritettuihin palveluihin on rinnas-
tettava:
a) yrityksen liikeomaisuuteen kuuluvien tavaroiden otta-
minen verovelvollisen omaan tai hänen henkilöstönsä
yksityiseen käyttöön taikka yleisesti ottaen käyttö yri-
tykselle kuulumattomiin tarkoituksiin, jos tavarat oi-
keuttavat arvonlisäveron täyteen tai osittaiseen vähen-
nykseen;
b) verovelvollisen vastikkeettomasti omaan tai henkilös-
tönsä yksityiseen käyttöön tai yleensä yritykselle kuu-
lumattomiin tarkoituksiin suorittama palvelu.
Jäsenvaltiot voivat poiketa tämän kohdan säännöksistä, jos
poikkeaminen ei johda kilpailun vääristymiseen.
3. Jäsenvaltiot voivat, kilpailun vääristymisen estämiseksi
ja noudattaen 29 artiklassa tarkoitettua neuvottelumenette-lyä, rinnastaa vastiketta vastaan suoritettuihin palveluihin
verovelvollisen yrityksensä tarpeita varten suorittaman pal-
velun, jos palvelu toisen verovelvollisen suorittamana ei oi-
keuttaisi arvonlisäveron täysimääräiseen vähennykseen.
4. Verovelvollisen, joka omissa nimissään mutta toisen
lukuun toimien osallistuu palvelujen suoritukseen, on kat-
sottava henkilökohtaisesti vastaanottaneen ja suorittaneen
kyseiset palvelut.
5. Edellä 5 artiklan 8 kohtaa on sovellettava samoin
edellytyksin palvelujen suorituksiin.
7a r t i k l a
Maahantuonti
1. ”T avaran maahantuonnilla” tarkoitetaan:
a) sellaisen tavaran saapumista yhteisön alueelle, joka ei
täytä Euroopan talousyhteisön perustamissopimuksen
9 ja 10 artiklassa säädettyjä edellytyksiä, tai jos tavarakuuluu Euroopan hiili- ja teräsyhteisön perustamisso-
pimuksen piiriin, eikä ole vapaassa liikkeessä;
b) muun kuin a alakohdassa tarkoitetun tavaran saapu-
mista yhteisön alueelle kolmannelta alueelta.
2. T avaran maahantuonti tapahtuu siinä jäsenvaltiossa,jonka alueella tavara on saapuessaan yhteisön alueelle.77/388/ETY
91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
73. Poiketen siitä, mitä 2 kohdassa säädetään, 1 kohdan a
alakohdassa tarkoitetun tavaran, joka yhteisön alueelle saa-
vuttuaan asetetaan johonkin 16 artiklan 1 kohdan B ala-
kohdan a, b, c ja d alakohdassa tarkoitettuun menettelyyn,
kokonaan tuontimaksuista vapautettuun väliaikaisen maa-
hantuonnin menettelyyn tai ulkoiseen passitusmenettelyyn,
maahantuonti tapahtuu siinä jäsenvaltiossa, jonka alueella
tavaraan lakataan soveltamasta näitä menettelyjä.
Samoin jos 1 kohdan b alakohdassa tarkoitettu tavara senyhteisön alueelle saavuttua asetetaan johonkin 33 a arti-
klan 1 kohdan b tai c alakohdassa tarkoitettuun menette-
lyyn, tämän tavaran tuonti tapahtuu siinä jäsenvaltiossa,
jonka alueella näitä menettelyjä lakataan soveltamasta ta-
varaan.
VI OSASTO
VEROLLISTEN LIIKETOIMIEN PAIKKA
8a r t i k l a
Tavaroiden luovutukset
1. T avaroiden luovutuspaikkana on pidettävä:
a) luovuttajan tai vastaanottajan taikka kolmannen hen-
kilön lähettämän tai kuljettaman tavaran osalta: paik-
kaa, jossa tavara on vastaanottajalle lähettämisen tai
kuljetuksen alkaessa. Jos tavara asennetaan tai koo-
taan luovuttajan toimesta tai hänen lukuunsa, riippu-
matta siitä, koekäytetäänkö sitä vai ei, pidetään luovu-
tuspaikkana sitä paikkaa, jossa asennus tai
kokoonpano tapahtuu. Jos asennus tai kokoonpano ta-pahtuu eri
jäsenvaltiossa kuin luovuttajan maassa, sen
jäsenvaltion, jonka alueella asennus tai kokoonpano
suoritetaan, on toteutettava tarvittavat toimenpiteetkaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tässä valtios-
sa;
b) jos tavaraa ei lähetetä tai kuljeteta: paikkaa, jossa ta-
vara on luovutushetkellä.
c) jos tavara luovutetaan vesi- tai ilma-aluksessa taikka
junassa yhteisön alueella suoritetun matkustajakulje-
tuksen osuuden aikana: matkustajakuljetuksen
lähtöpaikkaa.
Tätä säännöstä sovellettaessa tarkoitetaan
— ’yhteisön alueella suoritetun matkustajakuljetuk-
sen osuudella’ kuljetuksen osuutta, joka suorite-
taan matkustajakuljetuksen lähtöpaikan ja saapu-
mispaikan välillä pysähtymättä yhteisön
ulkopuolelle,91/680/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY
91/680/ETY91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
8— ’matkustajakuljetuksen lähtöpaikalla’ ensimmäistä
yhteisön alueelle tarkoitettua, mahdollisesti yh-
teisön alueen ulkopuolella pysähtymisen jälkeistä
matkustajien ottamista kulkuneuvoon,
— ’matkustajakuljetuksen saapumispaikalla’ vii-
meistä yhteisön alueelle tarkoitettua, mahdollises-
ti yhteisön alueen ulkopuolelle pysähtymistä
edeltävää yhteisössä kulkuneuvoon otettujen mat-
kustajien poistumista kulkuneuvosta.
Meno-paluukuljetuksessa paluumatka katsotaan eri
kuljetukseksi.
Komissio toimittaa neuvostolle 30 päivään kesäkuuta 1993
mennessä kertomuksen, johon tarvittaessa liittyvät ehdotuk-
set vesi- tai ilma-aluksessa taikka junassa kulutusta varten
tapahtuvien tavaroiden luovutusten sekä näissä kulkuneu-
voissa matkustaville tarjottavien palvelujen, mukaan lukien
ravintolapalvelut, suoritusten verotuspaikasta.
Neuvosto tekee päätöksensä yksimielisesti komission ehdo-
tuksesta Euroopan parlamenttia kuultuaan 31 päivään jou-
lukuuta 1993 mennessä.
Jäsenvaltiot voivat 31 päivään joulukuuta 1993 myöntää tai
pysyttää voimassa vapautukset, jotka oikeuttavat
edeltävässä vaiheessa maksetun arvonlisäveron vähentämi-
seen sellaisille kulkuneuvossa kulutusta varten tapahtuville
tavaroiden luovutuksille, joiden verotuspaikka määräytyy
edellä olevien säännösten mukaisesti.
2. Poiketen siitä, mitä 1 kohdan a alakohdassa sääde-tään, jos tavaroiden lähetyksen tai kuljetuksen lähtöpaikka
on kolmannessa maassa, maahantuojan 21 artiklan 2 ala-
kohdassa tarkoitetun luovutuspaikan ja sitä seuraavien luo-
vutuspaikkojen on katsottava olevan siinä jäsenvaltiossa, jo-
hon tavarat tuodaan.
9a r t i k l a
Palvelujen suoritus
1. Palvelujen suorituspaikkana on pidettävä paikkaa, jos-
sa suorittajalla on liiketoimintansa kotipaikka tai kiinteä
toimipaikka, josta palvelu suoritetaan, taikka jos tällaista
kotipaikkaa tai kiinteää toimipaikkaa ei ole, suorittajan ko-
tipaikkaa tai pysyvää asuinpaikkaa.
2. Kuitenkin
a) kiinteään omaisuuteen liittyvien palvelujen osalta, mu-
kaan lukien kiinteistövälittäjän tai asiantuntijan palve-
lut, sekä rakennustyön valmisteluun ja yhteensovitta-
miseen liittyvien palvelujen, kuten arkkitehtien ja
valvontatoimistojen palvelujen, osalta palvelujen suori-
tuspaikka on omaisuuden sijaintipaikka;92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
9b) kuljetuspalvelun suorituspaikka on paikka, jossa kulje-
tus, huomioon ottaen kuljettu matka, tapahtuu;
c) palvelujen suorituspaikka sellaisten palvelujen osalta,
jotka koskevat
— kulttuuri-, taide-, urheilu-, tiede-, kasvatus-, viih-
de- tai vastaavaa toimintaa, mukaan lukien tällai-
sen toiminnan järjestäjän harjoittama toiminta se-
kä tällaisen toiminnan mahdolliset liitännäiset
palvelut,
— kuljetuksen liitännäisiä toimintoja, kuten lastaus-
ta, purkua, lastin käsittelyä ja vastaavaa toimin-
taa,
— irtaimen aineellisen omaisuuden arviointia,
— irtaimeen aineelliseen omaisuuteen liittyvää työ-
tä,
on paikka, jossa nämä suoritukset tosiasiallisesti tehdään;
e) jäljempänä lueteltujen palvelujen osalta, jotka suorite-
taan yhteisön ulkopuolelle sijoittautuneille vastaanot-
tajille tai yhteisöön, mutta muuhun kuin suorittajan
maahan sijoittautuneille verovelvollisille, suorituspaik-
ka on paikka, jossa vastaanottajalla on liiketoimintan-
sa kotipaikka tai kiinteä toimipaikka, jolle palvelu
suoritetaan, taikka näiden puuttuessa vastaanottajan
kotipaikka tai vastaanottajan pysyvä asuinpaikka:
— tekijänoikeuksien, patenttien, lisenssien, tavara-
merkkien ja vastaavien oikeuksien siirrot tai käyt-
tölupien myöntämiset,
— mainospalvelut,
— konsulttien, insinöörien, tutkimuslaitosten, asian-
ajajien tai tilintarkastajien suoritukset ja muut
vastaavat suoritukset, sekä automaattinen tieto-
jenkäsittely ja tiedon luovutus,
— velvoite olla kokonaan tai osittain harjoittamatta
ammatillista toimintaa tai olla käyttämättä tässä
e alakohdassa tarkoitettua oikeutta,
— pankki-, rahoitus- ja vakuutustoiminta, mukaan
lukien jälleenvakuutus, lukuun ottamatta tallelo-
kerovuokrausta,
— henkilöstön asettaminen käytettäväksi,
— sellaisten välittäjien suorittamat palvelut, jotka
toimivat toisen nimissä ja toisen lukuun hankki-
essaan toimeksiantajalleen tässä e alakohdassa
tarkoitettuja palveluja.77/388/ETY
84/386/ETY - - - poistettu
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
10— irtaimen aineellisen omaisuuden vuokraus, lu-
kuun ottamatta kulkuneuvojen vuokrausta.
3. Kaksinkertaisen verotuksen, verottamatta jättämisentai kilpailun vääristymisen välttämiseksi jäsenvaltiot voivat
2 kohdan e alakohdassa tarkoitettujen palvelujen suorituk-
sen sekä kulkuneuvojen vuokrauksen
osalta pitää:
a) tämän artiklan mukaan maan alueella sijaitsevan pal-
velun suorituspaikkaa yhteisön ulkopuolella sijaitseva-
na, jos tosiasiallinen käyttö ja hyödyntäminen tapah-
tuu yhteisön ulkopuolella;
b) tämän artiklan mukaan yhteisön ulkopuolella sijaitse-
van palvelun suorituspaikkaa maan alueella sijaitseva-
na, jos tosiasiallinen käyttö ja hyödyntäminen tapah-
tuu maan alueella.
VII OSASTO
VEROTETTAVA TAPAHTUMA JA VEROSAATAVAN
SYNTYMINEN
10 artikla
1. Tässä tarkoitetaan:
a) ”verotettavalla tapahtumalla” tapahtumaa, jonka joh-
dosta verosaatavan syntymiselle välttämättömät oikeu-
delliset edellytykset täyttyvät;
b) ”verosaatavan syntymisellä” veroviranomaisille lain
nojalla tietystä hetkestä alkaen annettua oikeutta vaa-
tia veronmaksuvelvolliselta veron maksamista, vaikka
maksua voitaisiinkin lykätä.
2. Verotettava tapahtuma toteutuu ja verosaatava syntyy,
silloin kun tavara luovutetaan tai palvelu suoritetaan. Use-
ampiin peräkkäisiin tilityksiin tai maksuihin johtavia muita
kuin 5 artiklan 4 kohdan b alakohdassa tarkoitettuja tava-
roiden luovutuksia sekä palvelujen suorituksia on pidettävä
suoritettuina aina sen ajanjakson päätyttyä, jota tilitykset
tai maksut koskevat.
Jos ennen tavaroiden luovutusta tai palvelujen suoritusta
maksetaan ennakkomaksu, verosaatava syntyy vastaanote-
tun määrän osalta kuitenkin sillä hetkellä, jolloin maksu
otetaan vastaan.
Jäsenvaltiot voivat edellä olevista säännöksistä poiketen
säätää, että verosaatava syntyy tiettyjen liiketoimien tai ti-
ettyjen verovelvollisryhmien osalta
— joko viimeistään laskun tai laskuna toimivan asiakirjan
toimittamishetkellä,84/386/ETY
77/388/ETY
84/386/ETY
77/388/ETY - - - I
11— tai viimeistään kauppahinnan vastaanottamishetkellä,
— taikka, jos laskua tai laskuna toimivaa asiakirjaa ei
toimiteta, tai jos se toimitetaan myöhemmin, määrätyn
ajan kuluessa verotettavan tapahtuman toteutumishet-
kestä.
3. Verotettava tapahtuma toteutuu ja verosaatava syntyy,sillä hetkellä, jolloin tavaran maahantuonti tapahtuu. Jos
tavarat niiden saavuttua yhteisöön asetetaan johonkin 7 ar-
tiklan 3 kohdassa tarkoitettuun menettelyyn, verotettava ta-
pahtuma toteutuu ja verosaatava syntyy vasta, kun tavaraan
lakataan soveltamasta tätä menettelyä.
Jos maahantuoduista tavaroista on kannettava yhteisen po-
litiikan mukaisia tulleja, maatalousmaksuja tai vaikutuksel-
taan vastaavia maksuja, verotettava tapahtuma toteutuu ja
verosaatava syntyy kuitenkin silloin, kun nämä yhteisön
maksut aiheuttava tapahtuma toteutuu ja maksusaatava
syntyy.
Jos maahantuoduista tavaroista ei ole kannettava mitään
näistä yhteisön maksuista, jäsenvaltioiden on sovellettava
verotettavaan tapahtumaan ja verosaatavan syntymiseen
voimassa olevia tullisäännöksiä.
VIII OSASTO
VERON PERUSTE
11 artikla
A. Maan alueella
1. Veron perusteen on oltava:
a) muiden kuin b, c ja d kohdassa tarkoitettujen tavaroi-
den luovutusten tai palvelujen suoritusten osalta kaik-
ki se, mikä muodostaa luovuttajan tai suorittajan
näistä liiketoimista ostajalta, vastaanottajalta tai kol-
mannelta saaman tai saatavan vastikkeen, mukaan lu-
kien näiden liiketoimien hintaan suoraan liittyvät tuet;
b) edellä 5 artiklan 6 ja 7 kohdassa tarkoitettujen liike-
toimien osalta näiden tai samanlaisten tavaroiden os-
tohinta, taikka ostohinnan puuttuessa näiden liiketoi-
mien suoritushetkellä määrätty omakustannushinta;
c) edellä 6 artiklan 2 kohdassa tarkoitettujen liiketoimien
osalta verovelvolliselle palvelujen suorituksesta aiheu-
tuvien kustannusten määrä;
d) edellä 6 artiklan 3 kohdassa tarkoitettujen liiketoimien
osalta kyseisen liiketoimen käypä arvo.77/388/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
12Palvelun ”käyvällä arvolla” tarkoitetaan sitä hintaa, jonka
vastaanottaja siinä vaihdannan vaiheessa, jossa liiketoimi
suoritetaan, joutuisi maksamaan riippumattomalle suoritta-
jalle maan alueella liiketoimen suoritushetkellä vapaassa
kilpailussa saadakseen tämän saman palvelun.
2. Veron perusteeseen on sisällytettävä:
a) verot, tullit ja maksut, lukuun ottamatta itse arvon-
lisäveroa;
b) sivukustannukset, kuten luovuttajan ostajalta tai vas-
taanottajalta veloittamat provisio-, pakkaus-, kuljetus-
ja vakuutuskustannukset. Jäsenvaltiot voivat pitää si-
vukustannuksina erilliseen sopimukseen perustuvia
kustannuksia.
3. Veron perusteeseen ei ole sisällytettävä:
a) kassa-alennuksina ennenaikaisesta maksusta annettavia
hinnanalennuksia;
b) sellaisia ostajalle tai vastaanottajalle myönnettyjä hin-
nanalennuksia tai hyvityksiä hinnasta, jotka toteutuvat
sinä hetkenä, jolloin liiketoimi suoritetaan;
c) verovelvollisen ostajalta tai vastaanottajalta saamia
eriä, jotka ovat jälkimmäisten nimissä ja näiden lu-
kuun kertyneiden kustannusten korvausta ja jotka ver-
ovelvollisen kirjanpidossa käsitellään läpikulkuerinä.
Verovelvollisen on osoitettava näiden kustannusten to-
dellinen määrä, eikä verovelvollinen saa vähentää niitä
mahdollisesti rasittavaa veroa.
4. Poiketen siitä, mitä 1, 2 ja 3 kohdassa säädetään, nejäsenvaltiot, jotka eivät 1 päivänä tammikuuta 1993 ole
käyttäneet 12 artiklan 3 kohdan a alakohdan kolmannen
alakohdan mukaista mahdollisuutta, voivat käyttäessään B
osaston 6 kohdassa säädettyä oikeutta säätää, että 12 artik-
lan 3 kohdan c alakohdan toisessa alakohdassa tarkoitetuis-
sa liiketapahtumissa veron peruste on yhtä suuri kuin 1, 2
ja 3 kohdan mukaisesti vahvistetun määrän murto-osa.
Tämä murto-osa vahvistetaan siten, että näin maksettava
arvonlisävero on joka tapauksessa vähintään 5 prosenttia
edellä mainitun 1, 2 ja 3 kohdan mukaisesti vahvistetusta
määrästä.
B. Tavaroiden maahantuonnissa
1. Veron peruste muodostuu myös 7 artiklan 1 kohdan b
alakohdassa tarkoitettujen tavaroiden maahantuonnissa,
voimassa olevissa yhteisön säännöksissä tullausarvoksi
määritellystä arvosta.77/388/ETY
94/5/EY
77/388/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY - - - poistettu
77/388/ETY - - - I
133. Veron perusteeseen on sisällytettävä seuraavat tekijät,
jollei niitä ole ennestään siihen sisällytetty:
a) tuontijäsenvaltion ulkopuolelle sekä maahantuonnin
perusteella kannettavat verot, tullit, tuontimaksut ja
muut maksut, lukuun ottamatta kannettavaa arvon-
lisäveroa;
b) liitännäiset kustannukset, kuten provisio-, pakkaus-,
kuljetus- ja vakuutuskulut, jotka kertyvät tavaroiden
tuontijäsenvaltion alueella sijaitsevaan ensimmäiseen
määräpaikkaan saakka.
Ensimmäisellä määräpaikalla” tarkoitetaan paikkaa,
joka mainitaan rahtikirjassa tai muussa kuljetusasiakir-
jassa, jolla tavarat tuodaan tuontijäsenvaltioon. Tällai-
sen maininnan puuttuessa ensimmäisenä määräpaikka-
na on pidettävä paikkaa, jossa kuormaa ensimmäistä
kertaa puretaan tuontijäsenvaltiossa.
Veron perusteeseen sisällytetään myös edellä tarkoite-
tut sivukustannukset myös silloin, kun ne johtuvat kul-
jetuksesta toiseen yhteisössä sijaitsevaan määräpaik-
kaan, jos tämä paikka on tiedossa silloin, kun
verotettava tapahtuma toteutuu.
4. Veron peruste ei sisällä A kohdan 3 alakohdan a ja balakohdassa tarkoitettuja eriä.
5. Kun tavarat on viety maasta väliaikaisesti yhteisön
ul-
kopuolelle ja ne jälleentuodaan maahan sen jälkeen, kun
niitä on yhteisön ulkopuolella korjattu, valmistettu, sovitet-
tu, koottu tai työstetty, on jäsenvaltioiden toteutettava
toimenpiteet sen varmistamiseksi, että näiden tavaroiden
kohtelu arvonlisäveron osalta on sama, jota olisi sovellettu
kyseisiin tavaroihin, jos mainitut työt olisi suoritettu maan
alueella.
6. Poiketen siitä, mitä 1–4 kohdassa säädetään, ne jäsen-valtiot, jotka eivät 1 päivänä tammikuuta 1993 ole
käyttäneet 12 artiklan 3 kohdan a alakohdan kolmannen
alakohdan mukaista mahdollisuutta, voivat säätää, että 26 a
artiklan A osaston a, b ja c alakohdassa määriteltyjen
taide-, keräily- tai antiikkiesineiden tuonnissa veron peruste
on yhtä suuri kuin 1–4 kohdan mukaisesti vahvistetun
määrän murto-osa.
Tämä murto-osa vahvistetaan siten, että näin tuonnista
maksettava arvonlisävero on joka tapauksessa vähintään 5
prosenttia edellä 1–4 kohdan mukaisesti vahvistetusta
määrästä.91/680/ETY
95/7/EY
77/388/ETY
91/680/ETY
91/680/ETY
91/680/ETY - - - poistettu
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
14C. Erinäiset säännökset
1. Sopimuksen mitätöinnin, peruutuksen tai purkamisen
taikka kauppahinnan maksamisen täyden tai osittaisen lai-
minlyönnin tai liiketoimen suorittamisen jälkeen
myönnettävän hinnanalennuksen johdosta on veron perus-
tetta vastaavasti alennettava jäsenvaltioiden määräämin
edellytyksin.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin olla soveltamatta tätä
säännöstä maksun täyden tai osittaisen laiminlyönnin osal-
ta.
2. Jos maahantuonnin veron perusteen määräämiseksitarvittavat tekijät ilmoitetaan muun kuin sen jäsenvaltion
valuuttana, jossa arvon määrittäminen suoritetaan, muunto-
kurssi on määritettävä tullausarvon laskemisesta voimassa
olevien yhteisön säännösten mukaisesti.
Jos muun liiketoimen kuin tavaran maahantuonnin veron
perusteen määrittämiseksi tarvittavat tekijät ilmoitetaanmuuna kuin sen jäsenvaltion valuuttana, jossa arvon
määrittäminen suoritetaan, sovellettava muuntokurssi on
verosaatavan syntymishetkellä viimeisin kyseisen jäsenval-
tion edustavimmilla valuuttamarkkinoilla rekisteröity myyn-
tikurssi tai kurssi, joka määritetään viittaamalla näihin
markkinoihin, tämän jäsenvaltion määräämiä yksityiskohtai-
sia sääntöjä noudattaen. Jäsenvaltiot voivat kuitenkin tiet-
tyjen tällaisten liiketoimien tai tiettyjen verovelvollisten
ryhmien osalta edelleen soveltaa tullausarvon laskemisesta
voimassa olevien yhteisön säännösten mukaisesti määrättyä
muuntokurssia.
3. Jäsenvaltiot voivat palautettavien pakkausten kustan-nusten osalta
— joko jättää ne veron perusteen ulkopuolelle ja toteut-
taa tarvittavat toimenpiteet veron perusteen tarkista-
miseksi, jollei pakkausta palauteta,
— tai sisällyttää ne veron perusteeseen ja toteuttaa tar-
vittavat toimenpiteet veron perusteen tarkistamiseksi,
jos pakkaus tosiasiallisesti palautetaan.
IX OSASTO
VEROKANTA
12 artikla
1. Verollisiin liiketoimiin on sovellettava sitä verokantaa,
joka on voimassa verotettavan tapahtuman toteutuessa.
Kuitenkin:
a) edellä 10 artiklan 2 kohdan toisessa ja kolmannessa
alakohdassa tarkoitetuissa tapauksissa on sovellettava
sitä verokantaa, joka on voimassa verosaatavan synty-mishetkellä;77/388/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
15b) 10 artiklan 3 kohdan toisessa ja kolmannessa alakoh-
dassa tarkoitetuissa tapauksissa on sovellettava sitä ve-
rokantaa, joka on voimassa verosaatavan syntymishet-
kellä.
2. Jäsenvaltiot voivat verokannan muuttuessa
— ottaakseen huomioon tavaran luovutuksen tai palvelun
suorituksen hetkellä sovellettavan verokannan suorit-
taa 1 kohdan a alakohdassa tarkoitetuissa tapauksissa
tarvittavat tarkennukset,
— toteuttaa tarvittavat siirtymätoimenpiteet.
3. a) Kunkin jäsenvaltion on vahvistettava arvon-
lisäveron yleinen verokanta prosenttiosuutena
veron perusteesta, ja sen on oltava sama tavaroi-
den luovutusten ja palvelujen suoritusten osalta.
Tämän prosenttiosuuden on 1 päivästä tammi-
kuuta 1997 31 päivään joulukuuta 1998 oltava
vähintään 15 prosenttia.
Neuvosto päättää yksimielisesti komission ehdo-
tuksesta ja kuultuaan Euroopan parlamenttia ja
talous- ja sosiaalikomiteaa 31 päivän joulukuuta
1998 jälkeen sovellettavan yleisen verokannan ta-
sosta.
Jäsenvaltiot voivat myös soveltaa joko yhtä tai
kahta alennettua verokantaa. Nämä verokannat
on määrättävä vähintään 5 prosentin suuruisena
prosenttiosuutena veron perusteesta ja niitä so-
velletaan ainoastaan niihin ryhmiin kuuluvien ta-
varoiden luovutuksiin ja palveluiden suorituksiin,
jotka on lueteltu liitteessä H.
b) Jäsenvaltiot voivat soveltaa alennettua verokan-
taa maakaasun ja sähkön toimituksiin, jos tämä
ei aiheuta kilpailun vääristymisen vaaraa. Jäsen-
valtion, joka aikoo soveltaa tällaista verokantaa,
on annettava asia etukäteen tiedoksi komissiolle.
Komissio ilmaisee kantansa siihen, onko kilpailun
vääristymisen vaara olemassa. Jos komissio ei ole
ilmaissut kantaansa kolmen kuukauden kuluessa
tiedoksiannon saamisesta, ei kilpailun vääristymi-
sen vaaraa katsota olevan.
c) Jäsenvaltiot voivat säätää, että alennettua vero-
kantaa tai jotakin niiden a alakohdan kolmannen
alakohdan säännösten mukaisesti soveltamaa
alennettua verokantaa sovelletaan myös 26 a arti-
klan A osaston a, b ja c alakohdassa tarkoitet-
tuun taide-, keräily- tai antiikkiesineiden tuontiin.92/111/ETY
77/388/ETY
92/77/ETY - 96/95/EY
96/95/EY
92/77/ETY
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
16Käyttäessään tätä mahdollisuutta jäsenvaltiot voi-
vat soveltaa alennettua verokantaa 26 a artiklan
A osaston a alakohdassa tarkoitettujen taide-esi-
neiden luovutukseen, jonka:
— tekijä tai hänen oikeudenomistajansa suorit-
taa,
— muu verovelvollinen kuin verovelvollinen
jälleenmyyjä satunnaisesti suorittaa, kun tä-
mä verovelvollinen itse maahantuo taide-esi-
neet tai kun tekijä tai tämän oikeudenomis-
taja luovuttaa ne hänelle tai kun ne
oikeuttavat hänet täyteen arvonlisäveron vä-
hennykseen.
e) Kultaan sovellettavia verokantoja ja järjestelmää
koskevat säännöt määrätään kultaan sovelletta-
vasta erityisjärjestelmästä annetussa direktiivissä.Komissio tekee ajoissa ehdotuksen, jotta neuvos-
to voisi yksimielisesti 31 päivään joulukuuta 1992
mennessä antaa mainitun direktiivin.
Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toi-
menpiteet petoksen torjumiseksi tällä alalla 1 päi-
västä tammikuuta 1993. Näissä toimenpiteissä
voidaan ottaa käyttöön sellainen yhden jäsenval-
tion alueella tapahtuvien verovelvollisten välisten
kullan toimitusten ALV:n laskentajärjestelmä, jos-
sa ostaja maksaa veron myyjän nimissä ja saa sa-
malla vähentää tämän määrän ostoon sisältyvänä
verona.
4. Jokainen alennettu verokanta on vahvistettava
siten, että tämän kannan soveltamisen tuloksena oleva ar-
vonlisäveron määrä tavallisesti mahdollistaa 17 artiklan
mukaan vähennyskelpoisen arvonlisäveron määrän vähentä-
misen kokonaisuudessaan.
Komission kertomuksen perusteella neuvosto tarkasteleevuodesta 1994 kahden vuoden välein uudelleen alennettu-
jen verokantojen soveltamisalaa. Neuvosto voi yksimielisesti
komission ehdotuksesta päättää liitteessä H esitetyn tava-
r o i d e nj ap a l v e l u j e nl u e t t e l o nm u u t t a m i s e s t a .
5. Jollei 3 kohdan c alakohdasta muuta johdu, tavaranmaahantuontiin sovellettava verokanta on sama kuin saman
tavaran maan alueella tapahtuvaan luovutukseen sovelletta-
va verokanta.94/5/EY
96/42/EY - - - poistettu
92/77/ETY
77/388/ETY - - - 92/77/ETY - - - poistettu
92/77/ETY
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
17*****************
XO S A S T O
VAPAUTUKSET
13 artikla
Maan alueella myönnettävät vapautukset
A. Tietyille yleishyödyllisille toiminnoille myönnettävät va-
pautukset
1. Jäsenvaltioiden on vapautettava verosta jäljempänä
luetellut liiketoimet edellytyksillä, joita ne asettavat vapau-
tusten oikeaksi ja selkeäksi soveltamiseksi sekä veropetos-
ten, veron kiertämisen ja muiden väärinkäytösten estämi-
seksi, edellä sanotun kuitenkaan rajoittamatta yhteisön
muiden säännösten soveltamista:
a) julkisen postilaitoksen palvelujen suoritukset ja niihin
liittyvät tavaroiden luovutukset, lukuun ottamatta hen-
kilökuljetus- ja telepalveluja;
b) julkisyhteisöjen ylläpitämien tai niihin verrattavissa so-
siaalisissa olosuhteissa toimivien sairaaloiden,
lääkinnällisen hoidon tai diagnostiikan keskusten ja
muiden asianmukaisesti hyväksyttyjen vastaavanlaisten
laitosten harjoittama sairaanhoito, lääkärinhoito sekä
niihin läheisesti liittyvät toimet.
c) lääketieteellisen hoidon antaminen henkilölle asiano-
maisen jäsenvaltion määrittelemien lääketieteellisten
ammattien ja avustavan hoitohenkilöstön ammattien
harjoittamisen yhteydessä;
d) ihmiselinten, -veren ja -maidon luovutukset;e) hammasteknikkojen ammatilliset palvelujen suorituk-
set sekä hammaslääkärien ja hammasteknikkojen suo-
rittamat hammasproteesien luovutukset;
f) sellaisten riippumattomien yhteenliittymien, joiden toi-
minta on vapautettu arvonlisäverosta tai joiden toi-
minta ei kuulu arvonlisäveron soveltamisalaan, jäsenil-
leen suorittamat palvelut, jotka ovat välittömästi
tarpeellisia näiden toiminnalle, jos nämä yhteenliit-
tymät vaativat jäseniltään korvaukseksi ainoastaan
kunkin osuuden yhteisistä kustannuksista, edellyttäen,
että tällainen vapautus ei ole omiaan johtamaan kil-
pailun vääristymiseen;
(*) Tätä asiakirjaa ei ole julkaistu suomenkielisenä.Liityntäasiakirja ES, PT (*)
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
18g) sosiaalihuoltoon tai sosiaaliturvaan läheisesti liittyvät
palvelujen suoritukset tai tavaroiden luovutukset, mu-
kaan lukien vanhainkotien, julkisoikeudellisten laitos-
ten tai muiden kyseisen jäsenvaltion luonteeltaan yh-
teiskunnallisiksi tunnustamien laitosten palvelujen
suoritukset tai tavaroiden luovutukset;
h) julkisoikeudellisten laitosten tai muiden kyseisen
jäsenvaltion luonteeltaan yhteiskunnallisiksi tunnusta-
mien laitostensuorittamat palvelujen suoritukset tai ta-
varoiden luovutukset, jotka liittyvät läheisesti lasten ja
nuorten suojeluun;
i) lasten ja nuorten opetus, koulu- ja yliopisto-opetus,
ammattikoulutus ja ammatillinen uudelleenkoulutus
sekä niihin suoraan liittyvien palvelujen suoritukset ja
tavaroiden luovutukset, joita suorittavat näitä tehtäviä
saaneet julkisoikeudelliset laitokset tai muut laitokset,
joilla kyseisen jäsenvaltion mukaan on vastaaviapäämääriä;
j) opettajan koulu- tai yliopisto-opetuksen tueksi anta-
mat yksityisoppitunnit;
k) uskonnollisten tai filosofisten laitosten suorittama hen-
kilöstön saattaminen käytettäväksi b, g, h ja i alakoh-
dassa tarkoitettuihin toimintoihin hengellisen avun an-
tamista varten;
l) poliittisia, ammattijärjestöllisiä, uskonnollisia,
isänmaallisia, filosofisia, hyväntekeväisyys- tai kansalai-
saatteellisia päämääriä edistävien, voittoa tavoittele-
mattomien järjestöjen palvelujen suoritukset jäsenil-
leen yhteisen edun hyväksi sääntöjen mukaista
jäsenmaksua vastaan ja niihin suoraan liittyvät tavaroi-
den luovutukset, jollei tämä vapautus ole omiaan joh-
tamaan kilpailun vääristymiseen;
m) tietyt, läheisesti urheiluun ja liikuntakasvatukseen liit-
tyvät palvelujen suoritukset, joita voittoa tavoittele-
mattomat yhteisöt tarjoavat urheiluun tai liikuntakas-
vatukseen osallistuville henkilöille;
n) tietyt julkisoikeudellisten laitosten tai muiden kyseisen
jäsenvaltion tunnustamien kulttuurilaitosten suoritta-
mat kulttuuripalvelujen suoritukset ja niihin läheisesti
liittyvät tavaroiden luovutukset;77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
19o) sellaisten yhteisöjen, joiden liiketoimet on b, g, h, i, l,
m tai n alakohdan nojalla vapautettu verosta, yksino-
maan omiin tarkoituksiinsa järjestämien varainhankin-
takampanjoiden yhteydessä suorittamat palvelujen
suoritukset ja tavaroiden luovutukset, jollei tämä va-
pautus ole omiaan johtamaan kilpailun vääristymiseen.
Jäsenvaltiot voivat asettaa tarvittavia rajoituksia erityi-
sesti varainhankintakampanjoiden lukumäärälle tai va-
pautukseen oikeuttavien tuottojen suuruudelle;
p) asianmukaisesti hyväksyttyjen yhteisöjen harjoittama
sairaiden tai loukkaantuneiden henkilöiden kuljetus
erityisesti tätä tarkoitusta varten varustetuilla kulku-
neuvoilla;
q) julkisten radio- ja televisioyhteisöjen harjoittama muu
kuin kaupallisluonteinen toiminta.
2. a) Jäsenvaltiot voivat asettaa vapautuksen
myöntämiselle muiden yhteisöjen kuin julkisoi-keudellisten laitosten osalta kussakin yksittäista-
pauksessa yhden tai useamman seuraavista eh-
doista:
— kyseisten yhteisöjen tarkoituksena ei saa olla
järjestelmällinen voiton tavoittelu, eikä mah-
dollisesti syntynyttä voittoa saa koskaan ja-
kaa, vaan se on käytettävä tarjottujen palve-
lujen ylläpitämiseksi tai kehittämiseksi,
— yhteisöjen johdossa ja hallinnossa toimivien
henkilöiden on toimittava pääasiallisesti va-
paaehtoisuusperiaatteella, eikä heille saa
omassa toiminnassaan tai välikäsien kautta
koitua välitöntä tai välillistä hyötyä toimin-
nan tuloksesta,
— yhteisöjen on sovellettava viranomaisten
vahvistamia hintoja tai sellaisia hintoja, jot-
ka eivät ylitä vahvistettuja hintoja, taikka
sellaisten liiketoimien osalta, joiden hintoja
ei ole vahvistettava, alhaisempia hintoja
kuin niitä, joita arvonlisäveroa maksavat
kaupalliset yritykset veloittavat vastaavista
liiketoimista,
— vapautukset eivät saa johtaa arvonlisävero-
velvollisia kaupallisia yrityksiä haittaavaan
kilpailun vääristymiseen;
b) Palvelujen suorituksiin ja tavaroiden luovutuksiin
e is o v e l l e t a1k o h d a nb ,g ,h ,i ,l ,mj ana l a k o h -
dassa tarkoitettuja vapautuksia, jos77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
20— ne eivät ole välttämättömiä vapautettujen
liiketoimien suoritukselle,
— niiden pääasiallinen tarkoitus on lisätulojen
hankkiminen yhteisölle tällaisilla liiketoimil-
la, jotka kilpailevat suoraan arvonlisäveroa
maksavien kaupallisten yritysten harjoitta-
man toiminnan kanssa.
B. Muut vapautukset
Jäsenvaltioiden on vapautettava verosta jäljempänä luetel-
lut liiketoimet edellytyksillä, joita ne asettavat vapautusten
oikeaksi ja selkeäksi soveltamiseksi sekä veropetosten, ve-
ron kiertämisen ja muiden väärinkäytösten estämiseksi,
edellä sanotun kuitenkaan rajoittamatta yhteisön muiden
säännösten soveltamista:
a) vakuutus- ja jälleenvakuutustoiminnat, mukaan lukien
näihin liiketoimiin liittyvät vakuutuksenvälittäjän ja va-
kuutusasiamiehen palvelujen suoritukset;
b) kiinteän omaisuuden vuokraus, lukuun ottamatta:
1. hotellialalla tai vastaavalla alalla harjoitettavaa
kyseisen jäsenvaltion lainsäädännössä määriteltyä
majoitustoimintaa, mukaan lukien leirintätarkoi-
tukseen varustetuilla alueilla tapahtuva majoitus-
toiminta.
2. alueiden vuokrausta kulkuneuvojen paikoitusta
varten;
3. pysyvästi asennettujen laitteiden ja koneiden vuo-
krausta;
4. säilytyslokeroiden vuokrausta.
Jäsenvaltiot voivat säätää muistakin tämän vapautuk-
sen soveltamisalaa koskevista poikkeuksista;
c) sellaisten tavaroiden luovutukset, jotka käytetään ko-
konaan tämän artiklan tai 28 artiklan 3 kohdan b ala-
kohdan nojalla vapautettuun toimintaan, jos nämä ta-
varat eivät ole oikeuttaneet vähennykseen, sekä
sellaisten tavaroiden luovutukset, joiden hankinta tai
valmistus ei 17 artiklan 6 kohdan nojalla ole oikeutta-
nut vähennykseen;
d) seuraavat liiketoimet:
1. luottojen myöntäminen ja välitys sekä luotonan-
tajan harjoittama luoton hallinta;77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
212. luottotakuun tai muun vakuuden välitys ja muu
käsittely sekä luotonantajan harjoittama luottota-
kuun hallinta;
3. liiketoimet, mukaan lukien välitys, jotka koskevat
talletus- ja käyttötilejä, maksuja, tilisiirtoja, saa-
misia, shekkejä ja muita siirrettäviä asiakirjoja,
lukuun ottamatta saamisten perimistä;
4. liiketoimet, mukaan lukien välitys, jotka koskevat
valuuttaa sekä laillisina maksuvälineinä käytettä-
viä seteleitä ja kolikoita, lukuun ottamatta keräi-
lyseteleitä ja -kolikoita: keräilyrahoina pidetään
kulta-, hopea- ja muita metallikolikoita ja setelei-
tä, joita ei tavallisesti käytetä laillisina maksuväli-
neinä, sekä numismaattisesti arvokkaita kolikoita;
5. liiketoimet, mukaan lukien välitys mutta lukuun
ottamatta hallintoa ja tallessapitoa, jotka koske-
vat osakkeita, yhtiö- ja yhteenliittymäosuuksia,obligaatioita ja muita arvopapereita, ei kuiten-
kaan
— tavaroiden hallintaan oikeuttavia asiakirjoja,
— 5 artiklan 3 kohdassa tarkoitettuja oikeuksia
ja arvopapereita;
6. jäsenvaltioiden määrittelemien erityisten sijoitus-
rahastojen hallinta;
e) maan alueella kelpaavien postimerkkien sekä vero-
merkkien ja muiden vastaavien merkkien luovutus ni-
mellisarvostaan;
f) vedonlyönti, arvonta ja muut uhka- tai rahapelit, jollei
kunkin jäsenvaltion säätämistä ehdoista ja rajoituksista
muuta johdu;
g) rakennuksen tai rakennuksen osan luovutus siihen liit-
tyvine maapohjineen, paitsi 4 artiklan 3 kohdan a ala-
kohdassa mainituissa tapauksissa;
h) sellaisen rakentamattoman kiinteän omaisuuden luo-
vutus, joka ei ole 4 artiklan 3 kohdan b alakohdassa
tarkoitettua rakennusmaata.
C. Valintaoikeus
Jäsenvaltiot voivat myöntää verovelvollisilleen oikeuden
verotuksen valitsemiseen:
a) kiinteän omaisuuden vuokrauksen osalta;
b) edellä B kohdan d, g ja h alakohdassa tarkoitettujen
liiketoimien osalta.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
22Jäsenvaltiot voivat rajoittaa valintaoikeuden laajuutta; nii-
den on säädettävä valintaoikeuden käyttöä koskevista yksi-
tyiskohtaisista säännöistä.
14 artikla
Maahantuonnin vapautukset
1. Jäsenvaltioiden on vapautettava verosta jäljempänä
luetellut liiketoimet edellytyksillä, joita ne asettavat vapau-
tusten oikeaksi ja selkeäksi soveltamiseksi sekä veropetos-
ten, veron kiertämisen ja muiden väärinkäytösten estämi-
seksi, edellä sanotun kuitenkaan rajoittamatta yhteisön
muiden säännösten soveltamista;
a) sellaisten tavaroiden lopullinen maahantuonti, joiden
osalta verovelvollisten suorittama luovutus on kaikissa
tapauksissa maan alueella vapautettu verosta;
d) sellaisten tavaroiden lopullinen maahantuonti, jotka
ovat oikeutetut muuhun kuin yhteisessä tullitariffissa
säädettyyn tullivapautukseen . Jäsenvaltiot voivat
kuitenkin olla myöntämättä vapautusta, jos vapautuk-
sen myöntäminen voi vakavasti uhata kilpailun edelly-
tyksiä ;
Tätä vapautusta on sovellettava myös sellaisiin 7 arti-
klan 1 kohdan b alakohdan mukaisesti tuotuihin tava-
roihin, joihin sovellettaisiin edellä tarkoitettua vapau-
tusta, jos ne olisi tuotu maahan 7 artiklan 1 kohdan a
alakohdan mukaisesti.
e) tavaroiden viejän suorittama vietyjen tavaroiden jäl-
leentuonti samassa kunnossa kuin ne vietiin, jos tava-
r a to v a to i k e u t e t u tt u l l i v a p a u t u k s e e nt a i ;
g) tavaroiden maahantuonti
— diplomaattisten ja konsulisuhteiden yhteydessä,
jos tavarat ovat oikeutetut tullivapautukseen tai
,
— vastaanottajamaan viranomaisten tunnustamien
kansainvälisten järjestöjen ja näiden järjestöjen
jäsenten toimesta järjestöjen kansainvälisten pe-
rustamissopimusten tai päämajasopimusten rajoi-
tuksin ja ehdoin,77/388/ETY
91/680/ETY - - - poistettu
92/111/ETY - - - poistettu
77/388/ETY
91/680/ETY - - - poistettu
91/680/ETY - - - poistettu
92/111/ETY
77/388/ETY
91/680/ETY - - - poistettu
91/680/ETY - - - poistettu
77/388/ETY
91/680/ETY - - - poistettu
77/388/ETY - - - I
23— Pohjois-Atlantin liittosopimukseen kuuluvien jä-
senvaltioiden alueelle tämän sopimuksen muiden
sopijavaltioiden puolustusvoimien toimesta näi-
den puolustusvoimien tai niihin liittyvän siviili-
henkilöstön käyttöön tai niiden messien taikka
kanttiinien tarpeisiin, jos nämä puolustusvoimat
osallistuvat yhteiseen puolustustoimintaan;
h) merikalastusyritysten satama-alueella harjoittama kä-
sittelemättömien tai myyntiin säilöttyjen kalatuottei-
den maahantuonti ennen luovutusta;
i) maahantuonnin yhteydessä palvelujen suoritukset, joi-
den arvo 11 artiklan B kohdan 3 alakohdan b alakoh-
dan mukaan on sisällytettävä veron perusteeseen;
j) keskuspankkien harjoittama kullan maahantuonti.
2. Komissio tekee viipymättä neuvostolle ehdotukset yh-
teisön verosäännöksiksi 1 kohdassa tarkoitettujen vapautus-
t e ns o v e l t a m i s a l a nj an i i d e nk ä y t ä n n ö ns o v e l t a m i s t ak o s k e -vien yksityiskohtaisten sääntöjen täsmentämiseksi.
Näiden säännösten voimaantuloon asti jäsenvaltiot voivat
— pysyttää voimassa edellä tarkoitettuja säännöksiä vas-
taavat kansalliset säännökset,
— sopeuttaa kansalliset säännöksensä kilpailun vääristy-
misen ja erityisesti arvonlisäverotuksessa tapahtuvan
verottamatta jättämisen tai kaksinkertaisen verotuksen
vähentämiseksi yhteisön alueella,
— käyttää tarkoituksenmukaisimpia hallinnollisia menet-
telyjä vapautuksen aikaansaamiseksi.
Jäsenvaltioiden on ilmoitettava toimenpiteistä, joita ne
edellä olevien säännösten nojalla ovat toteuttaneet tai to-
teuttavat, komissiolle, joka puolestaan antaa ne tiedoksi
muille jäsenvaltioille.
15 artikla
Yhteisön ulkopuolelle suoritettujen vientitoimien ja niihin
verrattavien liiketoimien sekä kansainvälisten kuljetusten
vapautukset.
Jäsenvaltioiden on vapautettava verosta jäljempänä luetel-lut liiketoimet edellytyksillä, joita ne asettavat vapautusten
oikeaksi ja selkeäksi soveltamiseksi sekä veropetosten, ve-
ron kiertämisen ja muiden väärinkäytösten estämiseksi,
edellä sanotun kuitenkaan rajoittamatta yhteisön muiden
säännösten soveltamista:
1. sellaisten tavaroiden luovutukset, jotka luovuttajan toi-
mesta tai tämän lukuun lähetetään tai kuljetetaan
yh-
teisön ulkopuolelle;77/388/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
242. maan alueelle sijoittautumattoman ostajan toimesta tai
tämän lukuun yhteisön ulkopuolelle lähetettyjen tai
kuljetettujen tavaroiden luovutukset, lukuun ottamatta
ostajan itse kuljettamia tavaroita, jotka käytetään hu-
vipursien ja yksityislentokoneiden tai muiden yksity-
iskäytössä olevien kulkuneuvojen varustamiseen, polt-
toaineen tankkaukseen ja varastojen täydennykseen;
Jos toimitukset koskevat matkustajien henkilökohtai-sissa matkatavaroissa kuljetettavia tavaroita, tämä va-
pautus voidaan myöntää edellyttäen, että:
— matkustaja ei ole sijoittautunut yhteisön alueelle;
— tavarat kuljetetaan yhteisön ulkopuolelle kolmen
kuukauden kuluessa siitä kuukaudesta, jona toi-
mitus suoritettiin;
— toimituksen kokonaisarvo, arvonlisävero mukaan
lukien, on kansallisena valuuttana enemmän kuin
175 ecua, määriteltynä direktiivin 69/169/ETY (
1)
7 artiklan 2 kohdan mukaisesti; jäsenvaltiot voi-
vat kuitenkin vapauttaa verosta toimituksen, jon-
ka kokonaisarvo on tätä määrää pienempi.
T oisessa alakohdassa:
— matkustajalla, joka ei ole sijoittautunut yhteisön
alueelle tarkoitetaan matkustajaa, jonka kotipaik-
ka tai pysyvä asuinpaikka ei sijaitse yhteisön
alueella. Tässä säännöksessä kotipaikalla tai py-
syvällä asuinpaikalla tarkoitetaan paikkaa, joka
on sellaisena mainittu passissa, henkilöllisyysto-
distuksessa tai muussa sen jäsenvaltion tunnust-
amassa henkilöllisyysasiakirjassa, jonka alueella
toimitus tapahtuu,
— vienti osoitetaan esittämällä lasku tai laskun si-
jasta tosite, jonka se tullitoimipaikka on vahvista-
nut, jonka kautta tavarat poistuvat yhteisöstä.
Kunkin jäsenvaltion on toimitettava komissiolle näyt-
teet leimoista, joita se käyttää antaessaan kolmannen
alakohdan toisessa luetelmakohdassa tarkoitetun hy-
väksymismerkinnän. Komissio toimittaa tämän tiedon
muiden jäsenvaltioiden veroviranomaisille.
(1) EYVL N:o L 133, 4.6.1969, s. 6, direktiivi sellaisena kuin
se on viimeksi muutettuna direktiivillä 94/4/EY (EYVLN:o L 60, 3.3.1994, s. 14)77/388/ETY
91/680/ETY
95/7/EY
77/388/ETY - - - I
253. sellaisista töistä koostuvien palvelujen suoritukset, jot-
ka kohdistuvat tällaisten yhteisön alueella suoritetta-
vien töiden kohteeksi hankittuun tai maahantuotuun
irtaimeen omaisuuteen, jonka maan alueelle sijoittau-
tumattoman palvelujen suorittaja tai vastaanottaja taijoku muu näiden lukuun lähettävät tai kuljettavat yh-
teisön ulkopuolelle.
4. tavaroiden luovutukset seuraavanlaisten vesialusten
polttoaineen tankkausta ja varastojen täydennystä var-
ten:
a) avomeriliikenteeseen käytettävät vesialukset, joil-
la kuljetetaan matkustajia korvausta vastaan tai
joita käytetään kaupalliseen tai teolliseen toimin-
taan taikka kalastukseen;
b) meripelastus- ja avustusalukset sekä rannikkoka-
lastusalukset, lukuun ottamatta jälkimmäisten va-
rastojen täydennystä;
c) yhteisen tullitariffin alanimikkeessä 89.01 A
määritellyt sota-alukset, jotka lähtevät maasta
määränpäänä ulkomaan satama tai ankkuripaik-
ka.
Komissio tekee neuvostolle viipymättä ehdotukset yh-teisön verosäännöksiksi, joissa määrätään tämän va-
pautuksen sekä 5–9 alakohdassa säädettyjen vapautus-
ten soveltamisala ja niiden käytännön soveltamista
koskevat yksityiskohtaiset säännöt. Näiden säännösten
voimaantuloon saakka jäsenvaltiot voivat rajoittaa täs-
sä alakohdassa säädetyn vapautuksen soveltamisalaa.
5. edellä 4 alakohdan a ja b alakohdassa tarkoitettujen
merialusten luovutus, muutostyö, korjaus, huolto ja
vuokraus sekä näihin merialuksiin liittyvän tai niissä
käytetyn varustuksen — mukaan lukien kalastusvarus-
teiden — luovutus, vuokraus, korjaus ja huolto;
6. ilma-alusten luovutus, muutostyö, korjaus, huolto ja
vuokraus pääasiallisesti kansainvälistä lentoliikennettä
vastiketta vastaan harjoittavalle lentoyhtiölle sekä näi-
hin ilma-aluksiin liittyvän tai niissä käytetyn varustuk-
sen luovutus, vuokraus, korjaus ja huolto;
7. tavaroiden luovutukset 6 alakohdassa tarkoitetun ilma-
aluksen polttoaineen tankkausta ja varastojen täyden-
nystä varten;
8. muut kuin 5 alakohdassa tarkoitetut palvelujen suori-
tukset, jotka suoraan palvelevat siinä tarkoitettujen
merialusten tai niiden lastin välittömiä tarpeita;91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
269. muut kuin 6 alakohdassa tarkoitetut palvelujen suori-
tukset, jotka suoraan palvelevat siinä tarkoitettujen il-
ma-alusten tai niiden lastin välittömiä tarpeita;
10. tavaroiden luovutukset ja palvelujen suoritukset
— diplomaattisten ja konsulisuhteiden yhteydessä,
— vastaanottajamaan viranomaisten tunnustamille
kansainvälisille järjestöille ja näiden järjestöjen
jäsenille järjestöjen kansainvälisten perustamisso-
pimusten tai päämajasopimusten rajoituksin ja
ehdoin,
— Pohjois-Atlantin liittosopimukseen kuuluvissa
jäsenvaltioissa tämän sopimuksen muiden sopija-
valtioiden puolustusvoimille näiden puolustusvoi-
mien tai niihin liittyvän siviilihenkilöstön
käyttöön tai niiden messien taikka kanttiinien
tarpeisiin, jos nämä puolustusvoimat osallistuvat
yhteiseen puolustustoimintaan.
— jotka suoritetaan toiseen jäsenvaltioon ja jotka
on tarkoitettu muun Pohjois-Atlantin liittosopi-
mukseen kuuluvan valtion kuin itse määräjäsen-
valtion puolustusvoimien tai niihin liittyvän siviili-
henkilöstön käyttöön tai niiden messien taikka
kanttiinien tarpeisiin, jos nämä puolustusvoimat
osallistuvat yhteiseen puolustustoimintaan.
Tätä vapautusta on sovellettava vastaanottajajäsenval-
tion vahvistamin rajoituksin yhdenmukaisten verosään-
nösten säätämiseen asti
T avaroiden, joita ei lähetetä tai kuljeteta maan ulko-puolelle, luovutuksille sekä palvelujen suorituksille
voidaan myöntää vapautus veronpalautusmenettelyä
soveltaen.
11. keskuspankeille suoritetut kullan luovutukset;
12. tavaroiden luovutukset hyväksytyille yhteisöille, jotka
vievät näitä tavaroita yhteisön ulkopuolelle osana yh-
teisön ulkopuolella harjoittamastaan humanitaarisesta,
hyväntekeväisyys- tai opetustoiminnasta. V apautuksen
myöntämisessä voidaan soveltaa veronpalautusmene-
telmää;77/388/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - 91/680/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY
91/680/ETY91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
2713. Palvelujen suoritukset, mukaan lukien kuljetukset ja
liitännäiset liiketoimet, mutta lukuun ottamatta 13 ar-
tiklan mukaisesti verosta vapautettuja palvelujen suo-
rituksia, jotka liittyvät välittömästi tavaroiden vientiin
tai sellaisten tavaroiden maahantuontiin, joihin sovel-
letaan 7 artiklan 3 kohdassa tai 16 artiklan 1 kohdan
A alakohdassa säädettyjä toimenpiteitä;
14. toisen nimissä ja lukuun toimivien välittäjien suoritta-
mat palvelujen suoritukset, jos ne liittyvät tässä artik-
lassa tarkoitettuihin liiketoimiin tai sellaisiin liiketoi-
miin, jotka toteutetaan yhteisön ulkopuolella.
Tätä vapautusta ei sovelleta matkatoimistoihin, jos ne
matkustajan nimissä ja tämän lukuun suorittavat toi-
sissa jäsenvaltioissa palveluja.
15. *****************
16 artikla
Erityiset kansainvälistä tavaraliikennettä koskevat vapau-
tukset
1. Jollei 29 artiklassa tarkoitetuista neuvotteluista muuta
johdu, jäsenvaltiot voivat toteuttaa erityistoimenpiteitä
kaikkien tai tiettyjen jäljempänä lueteltujen liiketoimien
jättämiseksi arvonlisäverotuksen ulkopuolelle, jollei niitä
ole tarkoitettu lopulliseen käyttöön ja/tai kulutukseen ja jos
tavaran kulutukseen ottamisesta kannetun arvonlisäveron
määrä vastaa sitä määrää, joka olisi ollut kannettava, jos
jokaista tällaista liiketointa olisi verotettu maahan tuotaes-
sa tai maan alueella, sanotun kuitenkaan rajoittamatta yh-
teisön muiden verosäännösten soveltamista:
A. sellaisten tavaroiden maahantuonti, jotka on tarkoitus
asettaa muuhun varastomenettelyyn kuin tullivarasto-
menettelyyn;
B. sellaisten tavaroiden luovutukset, jotka on tarkoitus
a) esittää tullille ja tarvittaessa sijoittaa väliaikaiseen
varastoon,
b) sijoittaa vapaa-alueelle tai vapaavarastoon,
c) asettaa tullivarastomenettelyyn tai sisäiseen jalos-
tusmenettelyyn,
d) päästää aluemerelle
(*) Tätä asiakirjaa ei ole julkaistu suomenkielisenä.92/111/ETY
77/388/ETY
91/680/ETY
Liityntäasiakirja ES, PT (*)
77/388/ETY [cf. artikla 28g]
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
28— asennettaviksi poraus- tai tuotantolautoille
näiden rakentamista, korjausta, huoltoa,
muutostöitä tai varustamista varten, taikka
tällaisten poraus- tai tuotantolauttojen yh-
distämiseksi mantereeseen,
— poraus- tai tuotantolauttojen polttoaineen ja
varusteiden täydentämiseksi,
e) asettaa muuhun varastomenettelyyn kuin tulliva-
rastomenettelyyn.
Edellä a, b, c ja d alakohdassa tarkoitettuja paikkoja
ovat ne, jotka määritellään sellaisiksi voimassa olevissa
yhteisön tullisäännöksissä;”
C. palvelujen suoritukset, jotka liittyvät B ala-kohdassa
tarkoitettuihin tavaroiden luovutuksiin;
D. B alakohdassa luetelluissa paikoissa samassa alakoh-
dassa mainitussa järjestelmässä olevien tavaroiden luo-
vutukset ja palvelujen suoritukset;
E. luovutukset,
— jotka kohdistuvat 7 artiklan 1 kohdan a alakoh-
dassa tarkoitettuihin tavaroihin, joihin sovelletaan
kokonaan tuontimaksuista vapautettua väliaikai-
sen maahantuonnin menettelyä taikka ulkoista
passitusmenettelyä,
— jotka kohdistuvat 7 artiklan 1 kohdan b alakoh-
dassa tarkoitettuihin tavaroihin, joihin sovelletaan
33 a artiklassa tarkoitettua yhteisön passitusme-
nettelyä,
sekä näihin luovutuksiin liittyvät palvelujen suorituk-
set.
2. Jollei 29 artiklassa tarkoitetuista neuvotteluista muutajohdu, jäsenvaltiot voivat vapauttaa verosta verovelvolliselle
tuodut tai luovutetut tavarat, jotka on tarkoitus viedä
maasta samassa muodossa tai valmistuksen jälkeen, sekä
verovelvollisen vientitoimintaan liittyvien palvelujen suori-
tukset; vapautus ei saa ylittää verovelvollisen viennin arvoa
viimeksi kuluneiden kahdentoista kuukauden aikana.
3. Komissio tekee neuvostolle viipymättä ehdotukset yh-
teisiksi arvonlisäveron soveltamista 1 ja 2 kohdassa tarkoi-
tettuihin liiketoimiin koskeviksi yksityiskohtaisiksi säännöik-
si.
XI OSASTO
VÄHENNYKSET
17 artikla
Vähennysoikeuden syntyminen ja laajuus
1. Vähennysoikeus syntyy, kun vähennyskelpoista veroa
koskeva verosaatava syntyy.91/680/ETY
77/388/ETY
[cf. Artikla 28 f]
77/388/ETY - - - I
292. Jos tavarat ja palvelut käytetään verovelvollisen arvon-
lisäverollisiin liiketoimiin, verovelvollisella on oikeus vähen-
tää siitä verosta, jonka maksamiseen hän on velvollinen:
a) arvonlisävero, joka on maksettava tai maksettu tava-
roista tai palveluista, jotka verovelvolliselle on luovut-
tanut taikka suorittanut tai luovuttaa taikka suorittaa
toinen verovelvollinen;
b) arvonlisävero, joka on maksettava tai maksettu maa-
hantuoduista tavaroista;
c) arvonlisävero, joka on maksettava 5 artiklan 7 kohdan
a alakohdan ja 6 artiklan 3 kohdan mukaisesti.
3. Jäsenvaltioiden on myös myönnettävä jokaiselle vero-
velvolliselle 2 kohdassa tarkoitettu arvonlisäveron vähennys
tai palautus, jos tavarat tai palvelut käytetään seuraaviin
tarkoituksiin:
a) sellaisiin verovelvollisen 4 artiklan 2 kohdassa tarkoi-
tettuun taloudelliseen toimintaan liittyviin liiketoimiin,jotka suoritetaan ulkomailla ja jotka olisivat oikeutta-
neet vähennykseen, jos ne olisi suoritettu maan alu-
eella;
b) verovelvollisen 14 artiklan 1 kohdan i alakohdan, 15
artiklan, 16 artiklan 1 kohdan B, C, ja D alakohdan ja
16 artiklan 2 kohdan mukaisesti vapautettuihin liike-
toimiin;
c) verovelvollisen 13 artiklan B kohdan a alakohdan ja d
alakohdan 1 — 5 alakohdan mukaisesti vapautettuihin
liiketoimiin, jos vastaanottaja on sijoittautunut yhtei-
sön ulkopuolelle tai jos nämä liiketoimet välittömästi
liittyvät yhteisön ulkopuolelle vietäviksi tarkoitettuihin
tavaroihin.
4. Neuvosto pyrkii 31 päivään joulukuuta 1977 mennessä
yksimielisesti komission ehdotuksesta vahvistamaan yhtei-
sön yksityiskohtaiset soveltamissäännöt, joiden mukaan 3
kohdan mukaiset palautukset on myönnettävä maan alueel-
le sijoittautumattomille verovelvollisille. Tämän menettelyn
voimaantuloon asti jäsenvaltioiden on itse säädettävä pa-
lautuksessa noudatettavista yksityiskohtaisista säännöistä.
Jos verovelvollinen ei ole sijoittautunut yhteisön alueelle,
jäsenvaltiot voivat evätä palautuksen tai asettaa sille lisäeh-
toja.
5. Sellaisten tavaroiden ja palvelujen osalta, joita vero-
velvollinen käyttää sekä 2 ja 3 kohdan mukaan vähennyk-
seen oikeuttaviin liiketoimiin että vähennykseen oikeutta-
mattomiin liiketoimiin, vähennys voidaan myöntää vain
siitä arvonlisäveron osasta, joka vastaa ensin mainittujen
liiketoimien suhteellista osuutta.
Tämä suhdeluku on laskettava 19 artiklan mukaisesti kai-
kista verovelvollisen suorittamista liiketoimista.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
30Jäsenvaltiot voivat kuitenkin:
a) oikeuttaa verovelvollisen laskemaan toimintansa jokai-
selle toimialalle erillisen suhdeluvun, jos jokaisesta
toimialasta pidetään erillistä kirjanpitoa;
b) velvoittaa verovelvollisen laskemaan toimintansa jokai-
selle toimialalle erillisen suhdeluvun ja pitämään jo-
kaisesta toimialasta erillistä kirjanpitoa;
c) oikeuttaa tai velvoittaa verovelvollisen tekemään vä-
hennyksen tavaroiden ja palvelujen täyden tai osittai-
s e nk ä y t ö np e r u s t e e l l a ;
d) oikeuttaa tai velvoittaa verovelvollisen tekemään en-
simmäisessä alakohdassa tarkoitetun säännön mukai-
sesti vähennyksen jokaisen sellaisen tavaran tai palve-
lun osalta, joka käytetään siinä tarkoitettuun
liiketoimeen;
e) määrätä, että merkityksetöntä arvonlisäveroa, jota ve-
rovelvollinen ei voi vähentää, ei oteta huomioon.
6. Neuvosto päättää neljän vuoden kuluessa tämän di-
rektiivin voimaantulosta yksimielisesti komission ehdotuk-
sesta, mitkä kustannukset eivät oikeuta arvonlisäveron vä-
hentämiseen. Sellaiset kustannukset, jotka eivät
luonteeltaan ole liiketoimintaan liittyviä, kuten ylellisyys-,
huvi- tai edustuskustannukset, jäävät joka tapauksessa vä-
hennysoikeuden ulkopuolelle.
Kunnes edellä olevat säännökset tulevat voimaan, jäsenval-
tiot voivat edelleen soveltaa kaikkia sisäisen lainsäädäntön-
sä vähennysoikeuden rajoittamista koskevia säännöksiä.
7. Jäsenvaltiot voivat, jollei 29 artiklan mukaisista neu-
votteluista muuta johdu, suhdannesyistä rajoittaa kaikkien
tai tiettyjen investointi- tai muiden tavaroiden vähennysoi-
keutta kokonaan tai osittain. Jäsenvaltiot voivat ylläpitääk-
seen yhtäläisiä kilpailuedellytyksiä vähennyksen epäämisen
sijasta verottaa verovelvollisen itse valmistamia tai maan
alueelta ostamia taikka maahantuomia tavaroita siten, että
verotus ei ylitä sitä arvonlisäveron määrää, joka rasittaisi
vastaavien tavaroiden hankintaa.
18 artikla
Vähennysoikeuden käyttöä koskevat yksityiskohtaiset
säännöt
1. Vähennysoikeuden käyttö edellyttää verovelvolliselta:77/388/ETY
[cf. Artikla 28 f]
77/388/ETY - - - I
31a) edellä 17 artiklan 2 kohdan a alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten 22 artiklan 3 kohdan mukaisen las-
kun hallussapitoa;
b) edellä 17 artiklan 2 kohdan b alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten sellaisen tuontiasiakirjan hallussapi-
toa, jossa verovelvollinen mainitaan vastaanottajaksi
tai tuojaksi ja jossa mainitaan tai josta voidaan laskea
maksettavan veron määrä;
c) edellä 17 artiklan 2 kohdan c alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten kunkin jäsenvaltion määräämien
muodollisuuksien noudattamista;
d) verovelvollisen ollessa 21 artiklan 1 alakohdan mu-
kaan vastaanottaja tai ostaja, kunkin jäsenvaltion mää-
räämien muodollisuuksien noudattamista.
2. Verovelvollisen on tehtävä vähennys vähentämällä il-
moituskaudelta maksettavan arvonlisäveron kokonaismää-
rästä veromäärä, jonka osalta vähennysoikeus on syntynytja joka voidaan vähentää saman ajanjakson aikana 1 koh-
dan säännösten mukaisesti.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin vaatia 4 artiklan 3 kohdassa
tarkoitettuja satunnaisia liiketoimia suorittavia verovelvolli-
sia käyttämään vähennysoikeuttaan vasta luovutusajankoh-
tana.
3. Jäsenvaltioiden on säädettävä niistä edellytyksistä ja
yksityiskohtaisista säännöistä, joiden mukaisesti verovelvol-
linen voidaan oikeuttaa tekemään vähennys muutoin kuin 1
ja 2 kohdan säännösten nojalla.
4. Jos vähennysten määrä ylittää ilmoituskaudelta mak-
settavan veron määrän, jäsenvaltiot voivat siirtää ylimene-
vän osan seuraavalle kaudelle tai palauttaa sen tarkemmin
määräämillänsä ehdoilla.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin olla siirtämättä tai palautta-
matta ylimenevää määrää, jos tämä määrä on merkitykse-
tön.
19 artikla
Vähennyksen suhdeluvun laskeminen
1. Edellä 17 artiklan 5 kohdan ensimmäisessä alakohdas-
sa tarkoitettu vähennyksen suhdeluku muodostuu murtolu-
vusta, jonka
— osoittaja on sellaisen vuotuisen liikevaihdon arvonlisä-
veroton kokonaismäärä, joka muodostuu 17 artiklan 2
ja 3 kohdan mukaisesti arvonlisäveron vähentämiseen
oikeuttavista liiketoimista,77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
32— nimittäjä on sellaisen vuotuisen liikevaihdon arvonlisä-
veroton kokonaismäärä, joka muodostuu osoittajaan
sisällytetyistä liiketoimista sekä liiketoimista, jotka ei-
vät oikeuta arvonlisäveron vähentämiseen. Jäsenvaltiot
voivat lisäksi sisällyttää nimittäjään muut kuin 11 arti-
klan B kohdan 1 alakohdan a alakohdassa tarkoitetut
tukipalkkiot.
Suhdeluku on laskettava vuosiperusteella ja ilmaistava
enintään seuraavaan suurempaan kokonaislukuun pyöristet-
tynä prosenttilukuna.
2. Edellä 1 kohdan säännöksistä poiketen vähennyksen
suhdelukua laskettaessa on jätettävä ottamatta huomioon
liikevaihdon määrä, joka muodostuu investointitavaroiden
luovutuksista, jos verovelvollinen käyttää nämä tavarat yri-
tyksessään. Samoin on jätettävä ottamatta huomioon liitän-
näisistä kiinteistö- ja rahoitusliiketoimista sekä liitännäisistä
13 artiklan B kohdan d alakohdassa tarkoitetuista liiketoi-mista muodostuva liikevaihdon määrä. Jos jäsenvaltiot kä-
yttävät hyväkseen 20 artiklan 5 kohdan mukaista mahdolli-
suutta olla vaatimatta oikaisua investointitavaroiden osalta,
ne voivat sisällyttää näiden tavaroiden luovutuksesta saa-
dun tuoton vähennyksen suhdeluvun laskelmaan.
3. Vuoden aikana sovellettava tilapäinen suhdeluku on
laskettava edeltävän vuoden liiketoimien perusteella. Jos
tällaisia liiketoimia ei ole tai ne ovat määrältään merkityk-
settömiä, verovelvollisen on arvioitava viranomaisen val-
vonnan alaisena tilapäisesti sovellettava suhdeluku omien
ennusteidensa perusteella. Jäsenvaltiot voivat kuitenkin
edelleen soveltaa voimassa olevia säännöksiään.
Tilapäisen suhdeluvun perusteella tehdyt vähennykset on
tarkistettava, kun lopullinen suhdeluku seuraavana vuonna
vahvistetaan.
20 artikla
Vähennysten oikaiseminen
1. Alunperin tehty vähennys on oikaistava jäsenvaltioi-
den vahvistamien yksityiskohtaisten sääntöjen mukaan, eri-
tyisesti
a) jos vähennys on suurempi tai pienempi kuin se, jonka
tekemiseen verovelvollinen oli oikeutettu;77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
33b) jos vähennysten määrän määräytymisessä huomioon
otetuissa erissä on veroilmoituksen antamisen jälkeen
tapahtunut muutoksia, etenkin jos kauppa on peruu-
tettu tai hinnanalennus saatu; oikaisua ei kuitenkaan
suoriteta kokonaan tai osittain maksamatta jääneiden
liiketoimien osalta eikä asianmukaisesti toteen näyte-
tyn tai todetun tuhoutumisen, hävikin tai varkauden
osalta eikä 5 artiklan 6 kohdassa tarkoitetun vähäar-
voisten lahjojen tai näytekappaleiden antamista varten
tapahtuneen käyttöön ottamisen osalta. Jäsenvaltiot
voivat kuitenkin vaatia oikaisua kokonaan tai osittain
maksamatta jääneiden liiketoimien sekä varkauden
osalta.
2. Investointitavaroiden osalta oikaisu suoritetaan viiden
vuoden ajalta, mukaan lukien tavaran hankinta- tai valmis-
tusvuosi. Kunakin vuonna oikaisu kohdistuu vain viiden-
nekseen näiden tavaroiden verosta. Oikaisu perustuu seu-raavien vuosien aikana tapahtuneisiin vähennysoikeuden
muutoksiin suhteessa tavaran hankinta- tai valmistusvuo-
teen.
Jäsenvaltiot voivat edellisestä alakohdasta poiketen oikai-
sua tehdessään käyttää perusteena täydet viisi vuotta kestä-
vää kautta, joka alkaa tavaran ensimmäisestä käyttöönotos-
ta.
Kiinteistöinvestointien osalta oikaisun perusteena toimivaakautta voidaan pidentää kahteenkymmeneen vuoteen.
3. Oikaisukauden aikana luovutettua investointitavaraaon katsottava käytetyksi verovelvollisen taloudellisessa toi-
minnassa oikaisukauden loppuun saakka. Tätä taloudellista
toimintaa on pidettävä kokonaisuudessaan verollisena, jos
mainitun tavaran luovutus on verollinen: ja sitä on pidettä-
vä kokonaan vapautettuna, jos luovutus on vapautettu. Oi-
kaisu on suoritettava kerralla koko jäljellä olevan oikaisu-
kauden osalta.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin jälkimmäisessä tapauksessa ol-
la vaatimatta oikaisua, jos ostaja on verovelvollinen, joka
käyttää kyseistä investointitavaraa yksinomaan sellaisissa lii-
ketoimissa, joiden osalta arvonlisävero saadaan vähentää.
4. Jäsenvaltiot voivat 2 ja 3 kohtaa sovellettaessa
— määritellä investointitavaran käsitteen,
— täsmentää tarkistuksessa huomioon otettavan veron
määrää,77/388/ETY
95/7/EY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
34— toteuttaa kaikki aiheelliset toimenpiteet, joilla estetään
oikaisusta aiheutuva perusteeton hyöty,
— sallia hallinnollisia yksinkertaistuksia.
5. Jos 2 ja 3 kohdan soveltaminen johtaisi jäsenvaltiossa
merkityksettömään lopputulokseen, tämä jäsenvaltio voi,
ottaen huomioon veron kokonaisvaikutuksen kyseisessä jä-
senvaltiossa ja hallinnon yksinkertaistamistarpeen, olla so-
veltamatta niitä, jollei tämä johda kilpailun vääristymiseen
ja noudattaen 29 artiklassa tarkoitettua neuvottelumenette-
lyä.
6. Kun verovelvollinen siirtyy tavallisesta verotusjärjestel-
mästä erityisjärjestelmään tai päinvastoin, jäsenvaltiot voi-
vat toteuttaa tarvittavat toimenpiteet, joilla estetään vero-
velvolliselle aiheutuva perusteeton hyöty tai haitta.
XII OSASTO
VERONMAKSUVELVOLLISET
21 artikla
Viranomaisille veronmaksuvelvolliset
Arvonlisäveroa ovat velvolliset maksamaan:
1. sisäisen järjestelmän mukaan:
a) verovelvolliset, jotka suorittavat verollisia liiketoi-
mia, lukuunottamatta 5 artiklan 2 kohdan e ala-
kohdassatarkoitettuja liiketoimia, silloin kun nii-
den suorittajana on ulkomaille sijoittautunut
verovelvollinen. Jos verollisen liiketoimen suorit-
taa ulkomaille sijoittautunut verovelvollinen, jä-
senvaltiot voivat määrätä toisen henkilön maksa-
maan veron. Tähän tarkoitukseen voidaan nimetä
erityisesti veroedustaja tai verollisen liiketoimen
vastaanottaja. Jäsenvaltiot voivat myös määrätä
muun henkilön kuin verovelvollisen vastuuseen
yhteisvastuullisesti veron maksamisesta;
b) 9 artiklan 2 kohdan e alakohdassa tarkoitetun ul-
komaille sijoittautuneen verovelvollisen suoritta-
man palvelun vastaanottaja; jäsenvaltiot voivat
kuitenkin määrätä palvelun suorittajan yhteisvas-
tuulliseksi veron maksamisesta;
c) jokainen henkilö, joka mainitsee arvonlisäveron
laskussa tai laskuna toimivassa asiakirjassa;77/388/ETY
[cf. Artikla 28 g]
77/388/ETY - - - I
352. maahantuonnissa henkilö tai henkilöt, jotka tuontival-
tio on määrännyt tai hyväksynyt veronmaksuvelvolli-
siksi.
XIII OSASTO
VERONMAKSUVELVOLLISTEN VELVOITTEET
22 artikla
Sisäisen järjestelmän velvoitteet
1. Verovelvollisen on ilmoitettava verovelvollisena har-
joittamansa toiminnan alkamisesta, muuttumisesta tai lop-
pumisesta.
2. Verovelvollisen on pidettävä riittävän yksityiskohtaista
kirjanpitoa arvonlisäveron soveltamisen ja veroviranomai-
sen suorittaman tarkastuksen mahdollistamiseksi.
3. a) Verovelvollisen on toiselle verovelvolliselle suorit-
tamistaan tavaroiden luovutuksista ja palvelujen
suorituksista toimitettava lasku tai laskuna toimi-va asiakirja sekä säilytettävä itsellään jäljennös
kaikista toimitetuista asiakirjoista.
Samoin verovelvollisen on toimitettava lasku niis-
tä ennakkomaksuista, jotka toinen verovelvolli-
nen on tilittänyt hänelle ennen tavaran luovutus-
ta tai palvelun suoritusta.
b) Laskussa on selkeästi mainittava veroton hinta ja
kutakin verokantaa vastaava veron määrä sekä
mahdollinen vapautus.
c) Jäsenvaltioiden on vahvistettava perusteet, joilla
asiakirjaa voidaan pitää laskuna.
4. Verovelvollisen on tehtävä ilmoitus jäsenvaltion vah-
vistamassa määräajassa. Määräaika ei saa olla pitempi kuin
kaksi kuukautta kunkin verokauden päättymisestä. Jäsen-
valtiot voivat vahvistaa verokauden kuukaudeksi, kahdeksi
kuukaudeksi tai kolmeksi kuukaudeksi. Jäsenvaltiot voivat
kuitenkin vahvistaa eri pituisia kausia, jotka eivät kuiten-
kaan saa olla yhtä vuotta pidempiä.
Ilmoituksessa on annettava kaikki tiedot, jotka ovat tar-
peen syntyneen verosaatavan määrän ja tehtävien vähen-
nysten määrän toteamiseksi, mukaan lukien tarvittaessa ve-
roon ja vähennyksiin liittyvien liiketoimien sekä
vapautettujen liiketoimien kokonaismäärä, jos se on tar-
peen veron määräytymisperusteen toteamiseksi.
5. Verovelvollisen on maksettava arvonlisäveron netto-
määrä ilmoituksen tekemisen yhteydessä. Jäsenvaltiot voi-
vat kuitenkin asettaa maksun suoritukselle eri määräpäivän
tai vaatia ilmoituksen ennakkomaksun.77/388/ETY
[cf. Artikla 28 h]
77/388/ETY - - - I
366. Jäsenvaltiot voivat velvoittaa verovelvollisen tekemään
ilmoituksen, joka sisältää 4 kohdassa tarkoitetut tiedot kai-
kista edellisen vuoden aikana suoritetuista liiketoimista.
Tähän ilmoitukseen on sisällytettävä kaikki tiedot, jotka
ovat tarpeen mahdollisia tarkistuksia varten.
7. Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpi-
teet sen varmistamiseksi, että henkilöt, jotka 21 artiklan 1
alakohdan a ja b alakohdan mukaisesti ovat velvollisia
maksamaan veroa ulkomaille sijoittautuneen verovelvollisen
asemesta tai jotka ovat yhteisvastuullisia veron maksamises-
ta, täyttävät edellä mainitut ilmoitus- ja maksuvelvoitteet.
8. Jäsenvaltiot voivat säätää muista velvoitteista, joita ne
pitävät välttämättöminä veron asianmukaisesti kantamiseksi
ja veropetosten estämiseksi, tämän kuitenkaan rajoittamat-
ta 17 artiklan 4 kohdan nojalla annettavien säännösten so-
veltamista.
9. Jäsenvaltiot voivat myöntää verovelvollisille erivapau-
den
— tietyistä velvoitteista,
— kaikista velvoitteista, jos verovelvolliset eivät suorita
muita kuin vapautettuja liiketoimia,
— veron maksamisesta, jos sen määrä on merkityksetön.
23 artikla
Maahantuontiin liittyvät velvoitteet
Maahantuotujen tavaroiden osalta jäsenvaltioiden on sää-
dettävä ilmoituksen tekemistä ja siihen perustuvaa maksua
koskevista yksityiskohtaisista säännöistä.
Jäsenvaltiot voivat erityisesti määrätä, että verovelvollisten
tai veronmaksuvelvollisten taikka tiettyjen verovelvollis- tai
veronmaksuvelvollisryhmien suorittamasta tavaroiden maa-
hantuonnista kannettavaa arvonlisäveroa ei tarvitse maksaa
tuontihetkenä, jos arvonlisävero on mainittu sellaiseksi
22 artiklan 4 kohdan mukaisesti tehtävässä ilmoituksessa.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
37XIV OSASTO
ERITYISJÄRJESTELMÄT
24 artikla
Pieniä yrityksiä koskeva erityisjärjestelmä
1. Jäsenvaltiot, jotka voisivat kohdata vaikeuksia tavalli-
sen verojärjestelmän soveltamisessa pieniin yrityksiin näi-
den yritysten toiminnan tai rakenteen vuoksi, voivat vahvis-
tamillaan edellytyksillä ja rajoituksilla, noudattaen
29 artiklassa tarkoitettua neuvottelumenettelyä, noudattaa
yksinkertaistettuja verotusta ja veronkantoa koskevia yksi-
tyiskohtaisia sääntöjä, erityisesti vakiokantajärjestelmiä, jostämä ei johda verotuksen kevenemiseen.
2. Neuvoston yksimielisesti komission ehdotuksesta vah-
vistamaan päivämäärään saakka, joka ei saa olla myöhäi-
sempi kuin maahantuonnin verollisuuden ja viennin verot-
tomuuden lakkauttamisen päivämäärä jäsenvaltioiden
välisessä kaupassa:
a) jäsenvaltiot, jotka ovat käyttäneet 11 päivänä huhti-
kuuta 1967 annetun toisen neuvoston direktiivin
14 artiklan mukaista mahdollisuutta ottaa käyttöön
verovapautukset tai asteittaiset verohelpotukset, voivat
pysyttää voimassa nämä vapautukset ja niiden sovelta-
mista koskevat yksityiskohtaiset säännöt, jos ne ovat
yhdenmukaiset arvonlisäverojärjestelmän kanssa.
Jäsenvaltiot, jotka soveltavat verovapautusta verovel-
vollisiin, joiden vuosittainen liikevaihto kansallisena
valuuttana tämän direktiivin antamispäivän muunto-
kurssin mukaan on pienempi kuin 5 000 Euroopan
laskentayksikköä, voivat korottaa tätä vapautusta enin-
tään 5 000 Euroopan laskentayksikköön.
Jäsenvaltiot, jotka soveltavat asteittaisia verohelpotuk-
sia, eivät saa korottaa näiden helpotusten ylärajaa ei-
vätkä muuttaa niiden myöntämisehtoja edullisemmiksi;
b) jäsenvaltiot, jotka eivät ole käyttäneet tätä mahdolli-
suutta, voivat myöntää verovapautuksen sellaisille ver-
ovelvollisille, joiden vuosittainen liikevaihto kansallise-
na valuuttana tämän direktiivin antamispäivän
muuntokurssin mukaan on enintään 5 000 Euroopan
laskentayksikköä. Ne voivat tarvittaessa soveltaa as-
teittaisia verohelpotuksia verovelvollisiin, joiden vuo-
sittainen liikevaihto on suurempi kuin näiden jäsenval-
tioiden verovapautuksen soveltamiselle vahvistamaenimmäismäärä;77/388/ETY
[cf. Artikla 28 i]
77/388/ETY - - - I
38c) Jäsenvaltiot, jotka soveltavat verovapautusta verovel-
vollisiin, joiden vuosittainen liikevaihto kansallisena
valuuttana tämän direktiivin antamispäivän muunto-
kurssin mukaan on 5 000 Euroopan laskentayksikköä
tai suurempi, voivat korottaa tätä verovapautusta sen
todellisen arvon säilyttämiseksi.
3. V apautusten ja asteittaisten verohelpotusten käsitteitä
on sovellettava pienten yritysten suorittamiin tavaroiden
luovutuksiin ja palvelujen suorituksiin.
Jäsenvaltiot voivat sulkea tiettyjä liiketoimia 2 kohdassa
tarkoitetun järjestelmän ulkopuolelle. Missään tapauksessa
2 kohta ei ole sovellettavissa 4 artiklan 3 kohdassa tarkoi-
tettuihin liiketoimiin.
4. Edellä olevan 2 kohdan soveltamisessa viitearvona
käytettävä liikevaihto koostuu 5 ja 6 artiklassa määritelty-
jen tavaroiden ja palvelujen arvonlisäverottomasta arvosta,
siltä osin kuin niitä on verotettava, mukaan lukien liiketoi-met, joihin 28 artiklan 2 kohdan nojalla liittyy vapautus,
jolla palautetaan edeltävässä vaiheessa maksettu vero 15
artiklan mukaisesti vapautettujen liiketoimien arvosta sekä
kiinteistöjä koskevien liiketoimien 13 artiklan B kohdan d
alakohdassa tarkoitettujen rahoitusta koskevien liiketoimien
ja vakuutuspalvelujen arvosta, jolleivät nämä liiketoimet
ole luonteeltaan liitännäisiä.
Yrityksen suorittamia aineellisten tai aineettomien inves-
tointitavaroiden luovutuksia ei kuitenkaan oteta huomioon
liikevaihtoa laskettaessa.
5. Verovelvolliset, jotka saavat vapautuksen, eivät ole oi-
keutettuja 17 artiklan mukaiseen vähennykseen eivätkä ve-
ron mainitsemiseen laskussa tai laskuna toimivassa asiakir-
jassa.
6. Verovelvolliset, jotka voivat saada vapautuksen, voivat
valita joko tavanomaisen arvonlisäverojärjestelmän noudat-
tamisen tai 1 kohdassa tarkoitetun yksinkertaistetun järjes-
telmän noudattamisen. Tässä tapauksessa verovelvolliset
hyötyvät mahdollisista kansallisen lainsäädännön mukaisista
asteittaisista verohelpotuksista.
7. Verovelvollisia, jotka saavat asteittaisen verohelpotuk-
sen, on pidettävä tavanomaisen arvonlisäverojärjestelmän
alaisina verovelvollisina, jollei 1 kohdan soveltamisesta
muuta johdu.
8. Joka neljäs vuosi 1 päivästä tammikuuta 1982 alkaen
komissio antaa jäsenvaltioita kuultuaan kertomuksen neu-
vostolle tämän artiklan säännösten soveltamisesta. Komis-
sio, joka ottaa huomioon tarpeen lähentää kansallisia sään-
nöksiä, liittää tarvittaessa kertomukseensa ehdotukset:77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
39a) pieniä yrityksiä koskevan erityisjärjestelmän paranta-
misesta;
b) kansallisten järjestelmien yhdenmukaistamisesta arvon-
lisäveron vapautusten ja asteittaisten verohelpotusten
osalta;
c) edellä 2 kohdassa mainitun 5 000 Euroopan lasken-
tayksikön rajan yhdenmukaistamisesta.
9. Neuvosto päättää sopivana ajankohtana, edellyttääkö
11 päivänä huhtikuuta 1967 annetun ensimmäisen neuvos-
ton direktiivin 4 artiklassa tarkoitettu tavoite pieniä yrityk-
siä koskevan erityisjärjestelmän käyttöön ottamista, sekä
antaa tarvittaessa säännöksiä tämän järjestelmän soveltami-
sen yhteisistä rajoituksista ja ehdoista. Kunnes tällainen jär-
jestelmä on otettu käyttöön, jäsenvaltiot voivat pysyttää
voimassa omat erityisjärjestelmänsä, joiden soveltamisessa
on noudatettava tämän artiklan ja neuvoston myöhemmin
antamien säädösten säännöksiä.
25 artikla
Yhteinen maataloustuottajia koskeva vakiokantajärjestel-
mä
1. Jos tavanomaisen arvonlisäverojärjestelmän tai 24 arti-
klan mukaisen yksinkertaistetun järjestelmän soveltaminenmaataloustuottajiin aiheuttaisi vaikeuksia, jäsenvaltiot voi-
vat soveltaa maataloustuottajiin vakiokantajärjestelmää
maataloustuottajien ostamista tavaroista ja palveluista mak-
setun arvonlisäveron hyvittämiseksi.
2. Tässä artiklassa tarkoitetaan
— ”maataloustuottajalla” verovelvollista, joka harjoittaa
toimintaansa jäljempänä määritellyllä talouden alalla,
— ”maa-, metsä- tai kalatalouden harjoittamisella” kussa-
kin jäsenvaltiossa sellaisena talouden harjoittamisena
pidettyä liitteessä A lueteltua tuotantotoimintaa,
— ”vakiokantajärjestelmän alaisella maataloustuottajalla”
maataloustuottajaa, johon sovelletaan 3 kohdassa ja
sitä seuraavissa kohdissa tarkoitettua vakiokantajärjes-
telmää,
— ”maataloustuotteilla” liitteessä A luetellun toiminnan
tuloksina saatuja tuotteita, jotka tuotetaan kunkin jä-
senvaltion maa-, metsä- tai kalataloudessa,
— ”maatalouspalveluilla” liitteessä B lueteltuja palveluja,
joita maataloustuottaja suorittaa maa-, metsä- tai kala-
taloutensa tavanomaista työvoimaa ja/tai varustusta
käyttäen,77/388/ETY
[cf. Artikla 28 j]
77/388/ETY - - - I
40— ”tuotantopanoksiin sisältyvällä arvonlisäverolla” sitä
arvonlisäveron kokonaismäärää, joka sisältyy jäsenval-
tion vakiokantajärjestelmään kuuluvan maa-, metsä- ja
kalatalouden tavara- ja palveluostoihin, jos normaalin
arvonlisäverojärjestelmän alainen maataloustuottaja
17 artiklan mukaan voisi vähentää tämän veron,
— ”vakiokantahyvitysten prosentilla” jäsenvaltion 3 koh-
dan mukaisesti vahvistamaa prosenttia, jota jäsenvaltio
soveltaa 5 kohdassa tarkoitetuissa tapauksissa antaak-
seen vakiokantajärjestelmän alaisille maataloustuotta-
jille mahdollisuuden vakiokantahyvityksen saamiseen
tuotantopanoksiin sisältyvästä arvonlisäverosta,
— ”vakiokantahyvityksellä” sitä määrää, joka saadaan so-
veltamalla 3 kohdan mukaista vakiokantahyvitysten
prosenttia vakiokantajärjestelmän alaisen maatalous-
tuottajan liikevaihtoon 5 kohdassa tarkoitetuissa ta-
pauksissa.
3. Jäsenvaltioiden on tarvittaessa vahvistettava vakiokan-
tahyvitysten prosentit ja ilmoitettava ne komissiolle ennen
kuin niitä aletaan soveltaa. Nämä prosentit on laskettava
yksinomaan vakiokantajärjestelmän alaisia maataloustuotta-
jia koskevien kolmen edellisen vuoden makrotaloudellisten
tilastotietojen perusteella. Prosentit eivät saa johtaa siihen,
että vakiokantajärjestelmän alaisille maataloustuottajille
tehtävät palautukset ovat suurempia kuin tuotantopanok-
siin kohdistuva arvonlisävero. Jäsenvaltiot voivat alentaa
prosentteja nollatasoon asti. Prosentteja voidaan pyöristää
ylöspäin tai alaspäin lähimpään puoleen prosenttiyksik-
köön.
Jäsenvaltiot voivat vahvistaa erilliset vakiokantahyvitysten
prosentit metsätaloudelle, maatalouden eri aloille sekä ka-
lataloudelle.
4. Jäsenvaltiot voivat vapauttaa vakiokantajärjestelmän
alaiset maataloustuottajat verovelvollisille 22 artiklan mu-
kaan kuuluvista velvoitteista.
5. Edellä 3 kohdassa säädettyjä vakiokantaprosentteja on
sovellettava vakiokantajärjestelmän alaisten maataloustuot-
tajien muille verovelvollisille kuin vakiokantajärjestelmän
alaisille maataloustuottajille luovuttamien maataloustuottei-
den verottomaan hintaan ja vakiokantajärjestelmän alaisten
maataloustuottajien muille verovelvollisille kuin vakiokanta-
järjestelmän alaisille maataloustuottajille suorittamien maa-
talouspalvelujen verottomaan hintaan. Tämä hyvitys sulkee
pois kaikki muut vähennysmuodot.
6. Jäsenvaltiot voivat määrätä, että vakiokantahyvityksen
maksun suorittaa:77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
41a) joko tavaroiden tai palvelujen vastaanottajana oleva
verovelvollinen. Tässä tapauksessa tavaroiden tai pal-
velujen vastaanottajana oleva verovelvollinen on oi-
keutettu jäsenvaltion vahvistamia yksityiskohtaisia
sääntöjä noudattaen vähentämään siitä arvonlisäveros-
ta, jonka maksamiseen hän on velvollinen, vakiokanta-
järjestelmän alaisille maataloustuottajille maksamansa
vakiokantahyvityksen määrän;
b) tai viranomaiset.
7. Jäsenvaltioiden on toteutettava kaikki tarpeelliset toi-
menpiteet voidakseen tehokkaasti valvoa vakiokantahyvitys-
ten maksamista vakiokantajärjestelmän alaisille maatalous-
tuottajille.
8. Muiden kuin 5 kohdassa tarkoitettujen maataloustuot-
teiden luovutusten tai maatalouspalvelujen suoritusten osal-
ta vakiokantahyvityksen maksua on pidettävä ostajan tai
vastaanottajan suorittamana.
9. Jäsenvaltio voi sulkea vakiokantajärjestelmän ulkopuo-
lelle tiettyjä maataloustuottajaryhmiä sekä sellaisia maata-
loustuottajia, joiden osalta tavanomaisen arvonlisäverojär-
jestelmän tai tarvittaessa 24 artiklan 1 kohdan mukaisen
yksinkertaistetun järjestelmän soveltaminen ei aiheuta hal-
linnollisia vaikeuksia.
10. Jokainen vakiokantajärjestelmän alainen maatalous-
tuottaja voi valita joko tavanomaisen arvonlisäverojärjestel-
män tai tarvittaessa 24 artiklan 1 kohdan mukaisen yksin-
kertaistetun järjestelmän soveltamisen jäsenvaltion
määräämien yksityiskohtaisten sääntöjen ja edellytysten
mukaisesti.
11. Tämän direktiivin voimaantuloa seuraavan viidennen
vuoden päättymiseen mennessä komissio tekee neuvostolle
uudet ehdotukset arvonlisäveron soveltamisesta maatalous-
tuotteita ja maatalouspalveluja koskeviin liiketoimiin.
12. Jäsenvaltioiden, jotka käyttävät tässä artiklassa tarkoi-
tettua valintamahdollisuutta, on vahvistettava yhdenmukai-
nen arvonlisäveron määräytymisperuste omien varojen jär-
jestelmän soveltamiseksi liitteen C yhteistä
laskentamenetelmää käyttäen.
26 artikla
Matkatoimistoja koskeva erityisjärjestelmä
1. Jäsenvaltioiden on sovellettava arvonlisäveroa matka-
toimistojen liiketoimiin tämän artiklan mukaisesti, jos nämä
matkatoimistot toimivat omissa nimissään suhteessa mat-
kustajaan käyttäen muiden verovelvollisten luovuttamia ta-
varoita ja suorittamia palveluja matkojen toteuttamisessa.
Tätä artiklaa ei sovelleta sellaisiin matkatoimistoihin, jotka
toimivat ainoastaan välittäjinä ja joihin on sovellettava
11 artiklan A kohdan 3 alakohdan c alakohtaa. Matkatoi-
mistoina on tätä artiklaa sovellettaessa pidettävä myös tu-
ristimatkojen järjestäjiä.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
422. Matkatoimiston matkan toteuttamiseksi suorittamia
liiketoimia on pidettävä yhtenä matkatoimiston matkusta-
jalle suorittamana palveluna. Se verotetaan siinä jäsenvalti-
ossa, jossa matkatoimistolla on liiketoiminnan kotipaikka
tai kiinteä toimipaikka, josta se tarjoaa palvelujen suorituk-
sia. Tämän palvelun suoritukseen kohdistuvan veron perus-
teena ja sen 22 artiklan 3 kohdan b alakohdassa tarkoitet-
tuna verottomana hintana on pidettävä matkatoimiston
katetta, eli matkustajan maksaman arvonlisäverottoman ko-
konaishinnan ja toisten verovelvollisten matkatoimistolle
luovuttamista tavaroista ja suorittamista palveluista aiheu-
tuneiden todellisten kustannusten välistä erotusta, jos nämä
liiketoimet välittömästi koituvat matkustajan hyväksi.
3. Jos liiketoimet, joissa matkatoimisto turvautuu muihin
verovelvollisiin, suoritetaan näiden toimesta yhteisön ulko-
puolella, matkatoimiston suorittamat palvelut on rinnastet-
tava 15 artiklan 14 alakohdan mukaisesti vapautettuun vä-littäjien toimintaan. Jos näitä liiketoimia suoritetaan sekä
yhteisössä että sen ulkopuolella, on vapautettuna pidettävä
vain sitä osaa matkatoimiston palveluista, joka koskee yh-
teisön ulkopuolella suoritettuja liiketoimia.
4. Muiden verovelvollisten matkatoimistolle toimitta-
maansa laskuun merkitsemät arvonlisäverot sellaisista 2
kohdassa tarkoitetuista liiketoimista, jotka välittömästi koi-
tuvat matkustajan hyväksi, eivät oikeuta vähennykseen ei-
vätkä palautukseen missään jäsenvaltiossa.
26 a artikla
Käytettyihin tavaroihin sekä taide-, keräily- ja antiikkiesi-
neisiin sovellettavat erityisjärjestelyt
A. Määritelmät
Tässä artiklassa tarkoitetaan, sanotun kuitenkaan ra-
joittamatta muiden yhteisön säännösten soveltamista:
a) ’taide-esineillä’ liitteessä I olevassa a alakohdassa
tarkoitettuja esineitä.
Jäsenvaltioilla on kuitenkin mahdollisuus olla pi-
tämättä ’taide-esineinä’ liitteessä I a olevan ala-
kohdan kolmessa viimeisessä luetelmakohdassa
tarkoitettuja esineitä;
b) ’keräilyesineillä’ liitteessä I olevassa b alakohdas-
sa tarkoitettuja esineitä;
c) ’antiikkiesineillä’ liitteessä I olevassa c alakohdas-
sa tarkoitettuja esineitä;77/388/ETY
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
43d) ’käytetyillä tavaroilla’ irtaimia esineitä, jotka ovat
muita kuin taide-, keräily- tai antiikkiesineitä tai
jäsenvaltioiden määritelmien mukaista jalometal-
lia tai jalokiviä ja jotka ovat omiaan käytettäväksi
uudelleen sellaisenaan tai kunnostettuina;
e) ’verovelvollisella jälleenmyyjällä’ verovelvollista,
joka taloudellisen toimintansa puitteissa ostaa tai
hankkii yrityksensä tarpeisiin jälleenmyyntitarkoi-
tuksessa käytettyjä tavaroita ja/tai taide-, keräily-
tai antiikkiesineitä, riippumatta siitä, toimiiko
hän omissa nimissään taikka osto- tai myyntipro-
visiota koskevan sopimuksen perusteella;
f) ’julkisen huutokaupan toimittajalla’ kaikkia niitä
verovelvollisia, jotka taloudellisen toimintansa ra-
joissa tarjoavat tavaroita myytäväksi julkisella
huutokaupalla tarkoituksenaan myydä ne eniten
tarjoavalle;
g) ’julkisen huutokaupan toimittajan päämiehellä’
kaikkia niitä henkilöitä, jotka siirtävät tavaroita
julkisen huutokaupan pitäjän haltuun myyntipro-
visiota koskevalla sopimuksella seuraavien edelly-
tysten mukaisesti:
— julkisen huutokaupan toimittaja tarjoaa myy-
tävää tavaraa omissa nimissään, mutta pää-
miehensä lukuun,
— julkisen huutokaupan toimittaja luovuttaa
tavarat omissa nimissään, mutta päämiehen-
sä lukuun julkisessa huutokaupassa eniten
tarjoavalle.
B. Verovelvollisia jälleenmyyjiä koskevat erityisjärjestelyt
1. Jäsenvaltiot soveltavat verovelvollisten jälleen-
myyjien suorittamien käytettyjen tavaroiden sekä tai-
de-, keräily- tai antiikkiesineiden luovutusten yhtey-
dessä verovelvollisen jälleenmyyjän saaman
voittomarginaalin verottamiseen seuraavien säännösten
mukaisia erityisjärjestelyjä.
2. Edellä 1 kohdassa tarkoitettuja tavaroiden luovu-
tuksia ovat verovelvollisen jälleenmyyjän suorittamat
sellaisten käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily- ja
antiikkiesineiden luovutukset, jotka hänelle on yhtei-
sössä luovuttanut:
— henkilö, joka ei ole verovelvollinen,
tai
— toinen verovelvollinen, jos tämän toisen verovel-
vollisen suorittama tavaran luovutus on vapautet-
tu verosta 13 artiklan B osaston c kohdan mukai-sesti,94/5/EY
77/388/ETY - - - I
44tai
— toinen verovelvollinen, jos tämän toisen verovel-
vollisen suorittamaan luovutukseen pätee 24 arti-
klassa säädetty verovapautus ja kyseessä on käyt-
töomaisuus,
tai
— toinen verovelvollinen jälleenmyyjä, jos tämän
toisen verovelvollisen jälleenmyyjän suorittamasta
luovutuksesta on näiden erityisjärjestelyjen mu-
kaisesti maksettava arvonlisäveroa.
3. Edellä 2 kohdassa tarkoitetun tavaroiden luovu-
tuksen veron perusteena on verovelvollisen jälleen-
myyjän saama voittomarginaali vähennettynä voitto-
marginaaliin kuuluvalla arvonlisäveron määrällä. Tämä
voittomarginaali vastaa verovelvollisen jälleenmyyjän
perimän tavaran myyntihinnan ja ostohinnan välistä
eroa.
Tässä kohdassa tarkoitetaan:
— ’myyntihinnalla’ kaikkea sitä vastinetta, jonka
verovelvollinen jälleenmyyjä on saanut tai saa os-
tajalta tai kolmannelta osapuolelta, mukaan lu-
kien tähän liiketoimeen suoraan liittyvät tuet,
verot, tullit, ennakkomaksut sekä verovelvollisen
jälleenmyyjän ostajalta veloittamat liitännäiskus-
tannukset, kuten provisio-, pakkaus-, kuljetus- ja
vakuutuskulut, pois lukien kuitenkin 11 artiklan
A osaston 3 kohdassa tarkoitetut määrät,
— ’ostohinnalla’ kaikkea sitä tavaran luovuttajan
verovelvolliselta jälleenmyyjältä saamaa tai saata-
vaa, joka on vastineena ensimmäisessä luetelma-
kohdassa määritellylle.
4. Jäsenvaltiot myöntävät verovelvollisille jälleen-
myyjille oikeuden valita erityisjärjestelyjen soveltami-
sen luovutuksiin, jotka koskevat:
a) taide-, keräily- tai antiikkiesineitä, jotka he itse
ovat tuoneet;
b ) t e k i j ä nt a it ä m ä no i k e u d e n o m i s t a j i e nh e i l l el u o -
vuttamia taide-esineitä;
c) muun verovelvollisen heille luovuttamia taide-esi-
neitä, kun tämän verovelvollisen suorittamaan
luovutukseen on sovellettu 12 artiklan 3 kohdan
c alakohdan mukaista alennettua verokantaa.94/5/EY
77/388/ETY - - - I
45Jäsenvaltiot päättävät tämän vähintään kaksi kalenteri-
vuotta voimassa olevan oikeuden käyttämisen yksityis-
kohtaisista säännöistä.
Kun tätä oikeutta käytetään, veron peruste määritel-
lään 3 kohdan mukaisesti. Niiden verovelvollisen jäl-
leenmyyjän itsensä maahantuomien taide-, keräily- ja
antiikkiesineiden luovutusten voittomarginaalin laske-
misessa huomioon otettava ostohinta on sama kuin
11 artiklan B osaston mukainen maahantuonnin veron
peruste lisättynä maahantuonnista maksettavalla tai
maksetulla arvonlisäverolla.
5. Kun voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestely-
jen alaisten käytettyjen tavaroiden sekä taide-, keräily-
ja antiikkiesineiden luovutus suoritetaan 15 artiklassa
säädettyjen edellytysten mukaisesti, ne vapautetaan
verosta.
6. Verovelvolliset henkilöt eivät ole oikeutettuja vä-
hentämään maksettavakseen tulevasta verosta verovel-
vollisen jälleenmyyjän heille luovuttamista ja luovutet-
tavista tavaroista maksettavaa tai maksettua
arvonlisäveroa, jos verovelvollisen jällenmyyjän suorit-
tama tavaroiden luovutus on voittomarginaaliverotuk-
sen erityisjärjestelyjen alainen.
7. Siltä osin kuin tavaroita luovutetaan voittomargi-
naaliverotuksen erityisjärjestelyn alaisina, verovelvolli-
nen jälleenmyyjä ei ole oikeutettu vähentämään siitä
v e r o s t a ,j o n k ah ä no nv e l v o l l i n e nm a k s a m a a n :
a) hänen itsensä maahantuomista taide-, keräily- ja
antiikkiesineistä maksettavaa tai maksettua ar-
vonlisäveroa;
b) tekijän tai tämän oikeudenomistajien hänelle luo-
vuttamista tai luovutettavista taide-esineistä mak-
settavaa tai maksettua arvonlisäveroa;
c) muun verovelvollisen kuin verovelvollisen jälleen-
myyjän hänelle luovuttamista tai luovutettavista
taide-esineistä maksettavaa tai maksettua arvonli-
säveroa.94/5/EY
77/388/ETY - - - I
468. Kun verovelvollinen jälleenmyyjä on sekä tavano-
maisen arvonlisäverojärjestelyn että voittomarginaali-
verotuksen erityisjärjestelyn alainen, hänen on kirjan-
pidossaan erotettava toisistaan kummankin järjestelyn
piiriin kuuluvat liiketoimet jäsenvaltioiden vahvistami-
en yksityiskohtaisten sääntöjen mukaisesti.
9. Verovelvollinen jälleenmyyjä ei saa laatimassaan
laskussa tai muussa laskuna toimivassa asiakirjassa eri-
tellä tavaran luovutukseen liittyvää veroa, johon hän
soveltaa voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyä.
10. Veronkannon yksinkertaistamiseksi, ja jollei
29 artiklassa säädetyistä neuvotteluista muuta johdu,
jäsenvaltiot voivat säätää, että tietyissä liiketoimissa
tai tietyissä verovelvollisten jälleenmyyjien luokissa
voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyjen kohtee-
na olevien tavaroiden luovutusten veron peruste mää-
rätään kullekin verokaudelle, jonka aikana verovelvol-lisen jälleenmyyjän on tehtävä 22 artiklan 4 kohdassa
tarkoitettu ilmoitus.
Tässä tapauksessa veron peruste niille tavaroiden luo-
vutuksille, joihin sovelletaan samaa arvonlisäverokan-
taa, muodostuu verovelvollisen jälleenmyyjän saamasta
kokonaisvoittomarginaalista vähennettynä tähän voit-
tomarginaaliin liittyvällä arvonlisäveron määrällä.
Kokonaisvoittomarginaali vastaa eroa:
— voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyjen
alaisten, verovelvollisen jälleenmyyjän kauden ai-
kana suorittamien tavaroiden luovutusten koko-
naismäärän, joka on yhtä suuri kuin 3 kohdan
mukaisesti määritelty kokonaismyyntihinta,
ja
— edellä 2 kohdassa tarkoitettujen ja verovelvollisen
jälleenmyyjän kauden aikana suorittamien tava-
roiden ostojen kokonaismäärän, joka on yhtä
suuri kuin 3 kohdan mukaisesti määritelty koko-
naisostohinta, välillä.
Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpi-
teet varmistaakseen, että asianosaiset verovelvolliset
eivät saa perusteetonta etua tai kärsi aiheetonta tap-
piota.94/5/EY
77/388/ETY - - - I
4711. Verovelvollinen jälleenmyyjä voi soveltaa tavano-
maista arvonlisäverojärjestelyä kaikkiin 2 tai 4 kohdan
mukaisiin verotuksen erityisjärjestelyjen alaisiin luovu-
tuksiin.
Jos verovelvollinen soveltaa tavanomaista arvonlisäve-
rojärjestelmää:
a) itse maahantuomansa taide-, keräily- tai antiik-
kiesineen luovutukseen, hänellä on oikeus
vähentää siitä verosta, jonka hän on velvollinen
maksamaan, tavaran maahantuonnista maksettava
tai maksettu arvonlisävero;
b) tekijältä tai tämän oikeudenomistajalta saamansa
taide-esineen luovutukseen, hänellä on oikeus
vähentää siitä verosta, jonka hän on velvollinen
maksamaan, hänelle luovutetusta taide-esineestä
maksettava tai maksettu arvonlisävero;
c) muun verovelvollisen kuin verovelvollisen jälleen-
myyjän suorittamaan taide-esineen luovutukseen,
hänellä on oikeus vähentää siitä verosta, jonka
hän on velvollinen maksamaan, hänelle luovute-
tusta taide-esineestä maksettava tai maksettu ar-
vonlisävero.
Tämä vähennysoikeus syntyy sillä hetkellä, kun sellai-
s e s t al u o v u t u k s e s t aj o h t u v av e r o s a a t a v as y n t y y ,j o l l e
verovelvollinen jälleenmyyjä valitsee tavanomaisen ar-
vonlisäverojärjestelyn.
C. Julkisen huutokaupan erityisjärjestelyt
1. Poiketen siitä, mitä B osastossa säädetään, jäsen-
valtiot voivat määrätä seuraavien säännösten mukai-
sesti veron perusteen sellaisille käytettyjen tavaroiden
sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden luovutukselle,
jonka suorittaa julkisen huutokaupan toimittaja omissa
nimissään julkiseen huutokauppaan perustuvan myyn-
tiprovisiota koskevan sopimuksen perusteella ja joka
toimii:
— sellaisen henkilön lukuun, joka ei ole verovelvol-
linen,
tai
— toisen verovelvollisen lukuun, jos tämän toisen
verovelvollisen suorittama 5 artiklan 4 kohdan c
alakohdan mukainen tavaroiden luovutus on
13 artiklan B osaston c alakohdan mukaisesti va-
pautettu verosta,
tai
— toisen verovelvollisen lukuun, jos tämän toisen
verovelvollisen suorittama 5 artiklan 4 kohdan calakohdan mukainen tavaroiden luovutus oikeut-
taa 24 artiklassa säädettyyn verovapautukseen ja
koskee käyttöomaisuutta,
tai94/5/EY
77/388/ETY - - - I
48— verovelvollisen jälleenmyyjän lukuun, jos tämän
toisen verovelvollisen jälleenmyyjän 5 artiklan 4
kohdan c alakohdan mukaisesta tavaroiden luo-
vutuksesta on maksettava B osastossa säädetyn
voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyjen
mukaista veroa.
2. Edellä 1 kohdassa tarkoitettujen tavaroiden
luovutuksen veron peruste muodostuu 4 kohdan mu-
kaisesti julkisen huutokaupan toimittajan ostajalta las-
kuttamasta kokonaismäärästä, josta vähennetään:
— j u l k i s e nh u u t o k a u p a nt o i m i t t a j a np ä ä m i e h e l l e e n
3 kohdan mukaisesti maksama tai maksettavaksi
määrätty nettosumma,
ja
— julkisen huutokaupan toimittajan luovutuksista
suoritettava veron määrä.
3. Julkisen huutokaupan toimittajan päämiehelleen
maksama tai maksettavaksi määrätty nettosumma on
yhtä suuri kuin:
— julkisessa huutokaupassa saatu tavaroiden hinnan
ja
— julkisen huutokaupan toimittajan päämieheltään
myyntiprovisiota koskevan sopimuksen perusteel-
la saaman tai saatavan provision määrän välinen
ero.
4. Julkisen huutokaupan toimittajan on annettava
ostajalle lasku tai laskuna toimiva asiakirja, jossa eri-
tellään:
— tavaroiden huutokauppahinta,
— verot, tullit, ennakkomaksut ja -verot,
— huutokaupan toimittajan ostajalta veloittamat
liitännäiskustannukset, kuten provisio-, pakkaus-,
kuljetus- ja vakuutuskulut.
Tässä laskussa ei saa eritellä arvonlisäveroja.
5. Julkisen huutokaupan toimittajan, jolle tavara on
siirretty myyntiprovisiota koskevan sopimuksen perus-
teella, on esitettävä selonteko päämiehelleen.
Tässä selonteossa on esitettävä yksityiskohtaisesti lii-
ketoimen määrä, toisin sanoen tavaroiden huutokaup-
pahinta vähennettynä päämieheltä saadulla tai saata-
valla provisiolla.
Näin laadittu selonteko toimii laskuna, joka päämie-
hen, jos hän on verovelvollinen, on esitettävä 22 arti-
klan 3 kohdan mukaisesti julkisen huutokaupan toi-
mittajalle.94/5/EY
77/388/ETY - - - I
496. Julkisen huutokaupan toimittajien, jotka luovutta-
vat tavaroita 1 kohdan säännösten mukaisesti, on
omassa kirjanpidossaan vietävä väliaikaistileille:
— tavaran ostajalta saatu tai saatava summa,
— tavaran myyjälle palautettu tai palautettava sum-
ma.
Nämä summat on näytettävä asianmukaisesti toteen.
7. T avaroiden luovutus julkisen huutokaupan vero-
velvolliselle toimittajalle katsotaan suoritetuksi sillä
hetkellä, kun näiden tavaroiden myynti julkisessa huu-
tokaupassa on suoritettu.
D. Jäsenvaltioiden välisen kaupan verotuksen siir-
tymäjärjestelyt
Jäljempänä 28 l artiklassa tarkoitettuna aikana jäsen-
valtiot soveltavat seuraavia säännöksiä:
a) jäljempänä 28 a artiklan 2 kohdassa tarkoitettu-
jen uusien ajoneuvojen luovutuksiin, jotka suori-tetaan 28 c artiklan A osaston edellytysten mu-
kaisesti, ei sovelleta B ja C osastossa säädettyjä
erityisjärjestelyjä;
b) poiketen siitä, mitä 28 a artiklan 1 kohdan a ala-
kohdassa säädetään, käytettyjen tavaroiden sekä
taide-, keräily- ja antiikkiesineiden yhteisöhankin-
noista ei ole maksettava arvonlisäveroa, jos my-
yjä on verovelvollinen jälleenmyyjä tässä ominai-
suudessaan ja hankitut tavarat ovat olleet
lähetyksen tai kuljetuksen lähtövaltiossa B osas-
tossa säädettyjen voittomarginaaliverotuksen eri-
tyisjärjestelyjen mukaisesti verotettavia tai jos
myyjä on julkisen huutokaupan toimittaja tässä
ominaisuudessaan ja hankitut tavarat ovat olleet
lähetyksen tai kuljetuksen lähtövaltiossa C osas-
tossa säädettyjen erityisjärjestelyjen mukaisesti
verotettavia;
c) Jäljempänä 28 b artiklan B osastoa ja 28 c artik-
lan A osaston a, c ja d alakohtaa ei sovelleta ta-
varoiden luovutuksiin, joista on maksettava ar-
vonlisäveroa B ja C osastossa säädettyjen
erityisjärjestelyjen mukaisesti.”94/5/EY
77/388/ETY - - - I
50XV OSASTO
YKSINKERTAISTAMISTOIMENPITEET
27 artikla
1. Neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta
antaa jäsenvaltioille luvan ottaa käyttöön tästä direktiivistä
poikkeavia erityistoimenpiteitä veronkannon yksinkertaista-
miseksi tai tietyntyyppisten veropetosten ja veron kiertämi-
sen estämiseksi. Veronkannon yksinkertaistamiseksi tarkoi-
tetut toimenpiteet saavat vaikuttaa ainoastaan vähäisessä
määrin lopullisessa kulutusvaiheessa kannettavan veron
määrään.
2. Jäsenvaltion, joka haluaa ottaa käyttöön 1 kohdassa
tarkoitetut toimenpiteet, on ilmoitettava asiasta komissiolle
ja annettava komissiolle kaikki asiaan liittyvät tiedot.
3. Komissio antaa tämän tiedoksi muille jäsenvaltioille
kuukauden kuluessa.
4. Neuvoston päätös katsotaan tehdyksi, jollei komissio
tai jokin jäsenvaltio ole kahden kuukauden kuluessa 3 koh-
dassa tarkoitetusta tiedoksi antamisesta vaatinut asian saat-
tamista neuvoston käsiteltäväksi.
5. Jäsenvaltiot, jotka 1 päivänä tammikuuta 1977 sovel-
tavat 1 kohdassa tarkoitetun tyyppisiä erityistoimenpiteitä,
voivat pysyttää ne voimassa, jos ne ilmoittavat niistä komis-
siolle ennen 1 päivää tammikuuta 1978 ja jos tällaiset ve-
ronkannon yksinkertaistamiseksi tarkoitetut toimenpiteet
ovat 1 kohdan edellytysten mukaisia.
XVI OSASTO
SIIRTYMÄSÄÄNNÖKSET
28 artikla
1. Säännöksiä, jotka jäsenvaltiot ovat saattaneet voimaan
11 päivänä huhtikuuta 1967 annetun toisen neuvoston di-
rektiivin 17 artiklan neljän ensimmäisen luetelmakohdan
säännösten mukaisesti, on lakattava soveltamasta jäsenvalti-
oissa niistä ajankohdista lukien, jolloin tämän direktiivin
1 artiklan toisessa kohdassa tarkoitetut säännökset tulevat
voimaan.
1a. Ison-Britannian ja Pohjois-Irlannin yhdistynyt kunin-gaskunta voi 30 päivään kesäkuuta 1999 asti soveltaa 1 päi-
vänä tammikuuta 1993 verosta vapautettujen taide-, keräi-ly- ja antiikkiesineiden maahantuontiin 11 artiklan
B osaston 6 kohtaa siten, että tuonnista maksettava arvonli-
säveron määrä joka tapauksessa on yhtä suuri kuin 2,5 pro-
senttia 11 artiklan B osaston 1–4 kohdan mukaisesti vah-
vistetusta määrästä.77/388/ETY
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
512. Sen estämättä, mitä 12 artiklan 3 kohdassa säädetään,
jäljempänä olevia säännöksiä sovelletaan 28 l artiklassa tar-
koitettuna siirtymäkautena.
a) Sellaiset vapautukset, joihin liittyy edeltävässä vaihees-
sa maksetun veron palauttaminen ja 12 artiklan 3
kohdassa määrättyä alennettujen verokantojen
vähimmäisverokantaa alhaisemmat alennetut verokan-
nat, joita sovellettiin 1 päivänä tammikuuta 1991 ja
jotka ovat yhteisön lainsäädännön mukaiset sekä
täyttävät 11 päivänä huhtikuuta 1967 annetun toisen
neuvoston direktiivin 17 artiklan viimeisessä luetelma-
kohdassa tarkoitetut edellytykset, voidaan pysyttää
voimassa.
Jäsenvaltioiden on toteutettava tarpeelliset toimenpi-
teet näihin liiketoimiin liittyvien omien varojen mää-
räämisen varmistamiseksi.
Jos tämän kohdan säännökset Irlannin osalta vääristä-
vät kilpailua lämmitykseen ja valaistukseen tarkoitet-
tujen energiatuotteiden toimituksessa, komissio voi ni-
menomaisesta pyynnöstä antaa tälle jäsenvaltiolle
luvan soveltaa alennettua verokantaa näihin toimituk-
siin 12 artiklan 3 kohdan mukaisesti. Tällöin Irlannin
on esitettävä komissiolle pyyntö, johon on liitettävä
kaikki tarpeelliset tiedot. Jos komissio ei ole ilmaissut
kantaansa kolmen kuukauden kuluessa pyynnön saa-
misesta, Irlannin katsotaan saaneen luvan soveltaa eh-
dotettuja alennettuja verokantoja.
b) Jäsenvaltiot, jotka 1 päivänä tammikuuta 1991 yhtei-
sön lainsäädännön mukaisesti myönsivät vapautuksia,
joihin liittyy edeltävässä vaiheessa maksetun veron pa-
lauttaminen tai jotka sovelsivat 12 artiklan 3 kohdassa
määrättyä alennettujen verokantojen vähimmäisvero-
kantaa alhaisempia alennettuja verokantoja muihin
kuin liitteessä H tarkoitettuihin tavaroihin ja palvelui-
hin, voivat soveltaa alennettua verokantaa tai jompaa-
kumpaa 12 artiklan 3 kohdassa tarkoitettua alennettua
verokantaa tällaisten tavaroiden luovutuksiin tai täl-
laisten palvelujen suorituksiin.
c) Jäsenvaltiot, jotka 12 artiklan 3 kohdan mukaisesti
ovat velvollisia korottamaan 1 päivänä tammikuuta
1991 voimassa ollutta yleistä verokantaansa enemmän
kuin 2 prosenttia, voivat soveltaa 12 artiklan 3 koh-
dassa määrättyä alennettujen verokantojen vähimmäis-
verokantaa alhaisempaa alennettua verokantaa liittees-
sä H tarkoitettujen ryhmien tavaroiden luovutuksiin ja
palvelujen suorituksiin. Lisäksi nämä jäsenvaltiot voi-vat soveltaa tällaista verokantaa ravintolapalveluihin,
lastenvaatteisiin ja -jalkineisiin sekä majoitustoimin-
taan. Jäsenvaltiot eivät tämän kohdan perusteella saa
ottaa käyttöön vapautuksia, joihin liittyy edeltävässä
vaiheessa maksetun veron palauttaminen.92/77/ETY
77/388/ETY - - - I
52d) Jäsenvaltiot, jotka 1 päivänä tammikuuta 1991 sovelsi-
vat alennettua verokantaa ravintolapalveluihin, lasten-
vaatteisiin ja -jalkineisiin sekä majoitustoimintaan, voi-
vat jatkaa tällaisen verokannan soveltamista näiden
tavaroiden luovutuksiin tai palvelujen suorituksiin.
e) Jäsenvaltiot, jotka 1 päivänä tammikuuta 1991 sovelsi-
vat alennettua verokantaa muiden kuin liitteessä H
tarkoitettujen tavaroiden luovutuksiin ja palvelujen
suorituksiin, voivat soveltaa alennettua verokantaa tai
jompaakumpaa 12 artiklan 3 kohdassa tarkoitettua
alennettua verokantaa näihin luovutuksiin, jos tämä
verokanta on vähintään 12 prosenttia.
Tätä säännöstä ei sovelleta sellaisiin käytettyjen tava-roiden sekä taide-, keräily- ja antiikkiesineiden luovu-
tuksiin, joista on jonkin 26 a artiklan B ja C osastossa
säädetyn erityisjärjestelyn mukaisesti maksettava ar-
vonlisäveroa.
f) Helleenien tasavalta voi soveltaa manner-Kreikassa
sovellettavia ALV-kantoja enintään 30 prosenttia al-
haisempia verokantoja Lesboksen, Khioksen, Samok-
sen, Dodekanesian ja Kykladien alueilla ja seuraavilla
Egeanmeren saarilla: Thassos, Pohjois-Sporadit, Sa-
mothrake ja Skyros.
g) Neuvosto tarkastelee komission kertomuksen perus-
teella 31 päivään joulukuuta 1994 mennessä uudelleen
a–f alakohtaa erityisesti sisämarkkinoiden toimivuuden
kannalta. Jos todetaan huomattavia kilpailun vääristy-
miä, neuvosto toteuttaa yksimielisesti komission ehdo-
tuksesta aiheelliset toimenpiteet.
h) jäsenvaltiot, jotka 1 päivänä tammikuuta 1993 käyt-
tivät hyväkseen 5 artiklan 5 kohdan a alakohdassa
säädettyä mahdollisuutta sellaisena kuin se oli voimas-
sa kyseisenä päivänä, voivat soveltaa valmistussopi-
mukseen perustuvan työn toimitukseen samaa vero-
kantaa kuin valmistussopimukseen perustuvan työn
tuloksena saatuihin tavaroihin.
Tässä säännöksessä valmistussopimukseen perustuvan
työn toimituksena pidetään sopimuspuolen asiakkaan
tätä tarkoitusta varten sopimuspuolelle luovuttamasta
materiaalista tai esineistä valmistamaa tai kokoamaa
irtainta omaisuutta, jonka sopimuspuoli toimittaa asi-
akkaalleen, riippumatta siitä onko sopimuspuoli hank-
kinut mitään osaa käytetyistä valmistusaineista.
i) Jäsenvaltiot voivat soveltaa alennettua verokantaa elä-
vien kasvien ja muiden kukkaviljelyn tuotteiden (mu-
kaan lukien sipulien, juurien ja vastaavien osien, leik-kokukkien ja leikkovihreän) ja polttopuun
luovutuksiin.92/77/ETY
94/5/EY
92/77/ETY
95/7/EY
96/42/EY
77/388/ETY - - - I
533. Jäsenvaltiot voivat 4 kohdassa tarkoitettuna siirtymä-
kautena:
a) jatkaa sellaista liiketointen verottamista, jotka ovat va-
pautetut 13 tai 15 artiklan mukaisesti ja jotka luetel-
laan liitteessä E;
b) jatkaa liitteessä F lueteltujen liiketoimien vapauttamis-
ta jäsenvaltiossa voimassa olevin edellytyksin;
c) myöntää verovelvollisille oikeus valita vapautettujen
liiketoimien verotus liitteessä G määrätyin edellytyk-
sin;
d) jatkaa sellaisten säännösten soveltamista, jotka poik-
keavat 18 artiklan 2 kohdan ensimmäisessä alakohdas-
sa tarkoitetusta välittömän vähennyksen periaatteesta;
e) jatkaa sellaisten säännösten soveltamista, jotka poik-
keavat 6 artiklan 4 kohdasta ja 11 artiklan A koh-
dan 3 alakohdan c alakohdasta;
f) päättää, että verovelvollisen jälleenmyyntitarkoitukses-
sa ostamien rakennusten ja rakennusmaan luovutusten
veron peruste muodostuu myyntihinnan ja ostohinnan
välisestä erotuksesta, jos verovelvollisella ei ollut vä-
hennysoikeutta hankintahetkellä;
g) poiketen 17 artiklan 3 kohdan ja 26 artiklan 3 kohdan
säännöksistä jatkaa 26 artiklan 3 kohdassa tarkoitettu-
jen matkatoimistojen suorittamien palvelujen vapau-
tusta ilman oikeutta tuotantopanoksista maksettujen
verojen vähentämiseen. Tämä poikkeus on sovelletta-
vissa myös matkatoimistoihin, jotka toimivat matkusta-
jan nimissä ja lukuun.
3a. Odotettaessa päätöstä, joka neuvoston on direktiivin89/465/ETY (
1) 3 artiklan nojalla tehtävä 3 kohdassa tar-
koitettujen siirtymäkauden poikkeusten lakkauttamisesta,
Espanjan sallitaan vapauttaa liitteessä F olevassa 2 kohdas-
sa tarkoitetut liiketoimet kirjailijoiden suorittamien palvelu-
jen osalta sekä liitteessä F olevissa 23 ja 25 kohdassa tar-
koitetut liiketoimet.
4. Siirtymäkausi säädetään aluksi viideksi vuodeksi 1 päi-västä tammikuuta 1978. Viimeistään kuusi kuukautta ennen
tämän kauden päättymistä ja tarvittaessa tämän jälkeenkin
neuvosto tarkistaa komission kertomuksen perusteella tilan-
teen 3 kohdassa lueteltujen poikkeusten osalta ja päättää
yksimielisesti komission ehdotuksesta tiettyjen tai kaikkien
näiden poikkeuksien mahdollisesta lakkauttamisesta.
(1) EYVL N:o L 226, 3.8.1989, s. 2177/388/ETY
94/5/EY - - - poistettu
91/680/ETY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
545. Henkilökuljetuksia on lopullisessa järjestelmässä neu-
voston yksimielisesti komission ehdotuksesta määräämiä
yksityiskohtaisia sääntöjä noudattaen verotettava siinä
maassa, josta yhteisön alueella tehtävä matka alkaa.
XVI a OSASTO
JÄSENVALTIOIDEN VÄLISEN KAUPAN VEROTUKSEN
SIIRTYMÄJÄRJESTELMÄ
28 a artikla
Soveltamisala
1. Arvonlisäveroa on kannettava myös:
a) verovelvollisen tässä ominaisuudessaan tai oikeushen-
kilön, joka ei ole verovelvollinen suorittamista tavaroi-
den yhteisöhankinnoista, jos myyjä on verovelvollinen,
joku toimii tässä ominaisuudessaan ja johon ei sovel-
leta 24 artiklassa tarkoitettua verovapautusta eikä 8
artiklan 1 kohdan a alakohdan toisessa virkkeessä tai
28 b artiklan B kohdan 1 alakohdassa tarkoitettuja
säännöksiä.
Poiketen siitä, mitä ensimmäisessä alakohdassa sääde-tään, arvonlisäveroa ei ole kannettava verovelvollisen
tai oikeushenkilön, joka ei ole verovelvollinen 1 a
kohdassa säädetyin edellytyksin suorittamista tavaroi-
den yhteisöhankinnoista.
Jäsenvaltioiden on myönnettävä sellaisille verovelvolli-sille ja oikeushenkilöille, jotka eivät ole verovelvolli-
sia, joihin voidaan soveltaa toista alakohtaa, oikeus
valita ensimmäisessä alakohdassa tarkoitettu yleinen
järjestelmä. Jäsenvaltioiden on vahvistettava tämän jo-
ka tapauksessa vähintään kahden kalenterivuoden pi-
tuisen valintaoikeuden käyttöä koskevat yksityiskohtai-
set säännöt;
b) verovelvollisten tai oikeushenkilöiden, jotka eivät ole
verovelvollisia, joihin voidaan soveltaa a alakohdan
toisessa alakohdassa säädettyä poikkeusta, taikka mui-
den henkilöiden kuin verovelvollisten maan alueella
vastikkeellisesti suorittamista yhteisöhankinnoista uusi-
en kulkuneuvojen hankinnoista.
c) sellaisen verovelvollisen tai oikeushenkilön, joka ei ole
verovelvollinen, joihin sovelletaan a alakohdan toises-
sa alakohdassa säädettyä poikkeusta, maan alueella
suorittamista vastikkeellisista valmisteverollisten tuot-
teiden yhteisöhankinnoista, joiden valmisteverovaade
on täytäntöönpanokelpoinen maan alueella direktiivin
92/12/ETY (1) mukaisesti.
(1) EYVL N:o L 76, 23.3.1992, s. 177/388/ETY
91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
551 a. Edellä 1 kohdan a alakohdan toisessa alakohdassa
säädettyä poikkeusta on sovellettava:
a) sellaisten tavaroiden yhteisöhankintoihin, joiden luo-
vutus vapautettaisiin verosta maan alueella 15 artiklan
4–10 alakohtaa sovellettaessa;
b) muihin kuin a alakohdassa tarkoitettuihin tavaroiden
yhteisöhankintoihin,
— jotka suorittaa verovelvollinen 25 artiklassa sää-
dettyyn vakiokantajärjestelmään kuuluvan maa-,
metsä- tai kalataloutensa tarpeisiin, tai yksino-
maan vähennykseen oikeuttamattomia tavaroiden
luovutuksia tai palvelujen suorituksia toimittava
verovelvollinen taikka oikeushenkilö, joka ei ole
verovelvollinen
— joiden kuluvan kalenterivuoden kokonaisarvo ei
ole suurempi kuin jäsenvaltioiden vahvistama ra-
ja-arvo, mutta jonka on oltava vähintään yhtäsuuri kuin 10 000:ta ecua vastaava arvo kansalli-
sena valuuttana,
ja
— joissa tavaroiden yhteisöhankintojen edellisen ka-
lenterivuoden kokonaisarvo ei ole ollut toisessa
luetelmakohdassa tarkoitettua kynnysarvoa suu-
rempi.
Edellä olevia säännöksiä sovellettaessa käytettävä
raja-arvo käsittää muiden tavaroiden kuin uusien
kulkuneuvojen ja valmisteverollisten tuotteiden
yhteisöhankintojen kokonaisarvon ilman tavaroi-
den lähetyksen tai kuljetuksen lähtöjäsenvaltiossa
kannettavaa tai maksettua arvonlisäveroa.
2. Tässä osastossa:
a) ”kulkuneuvoina” pidetään yli 7,5 metrin pituisia venei-
tä, ilma-aluksia, joiden kokonaislähtöpaino on suurem-
pi kuin 1 550 kilogrammaa, ja henkilö- tai tavarankul-
jetukseen tarkoitettuja maakulkuneuvoja, joiden
moottorin sylinteritilavuus on suurempi kuin 48 kuu-
tiosenttimetriä tai joiden moottoriteho on suurempi
kuin 7,2 kilowattia, lukuun ottamatta 15 artiklan 5 ja
6 alakohdassa tarkoitettuja vesi- ja ilma-aluksia;
b) ’uusina kulkuneuvoina’ ei pidetä a alakohdassa tarkoi-
tettuja kulkuneuvoja, jos seuraavat kaksi edellytystä
täyttyvät samanaikaisesti:92/111/ETY
91/680/ETY
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
56— luovutus suoritetaan myöhemmin kuin kolmen
kuukauden kuluttua ensimmäisestä käyttöönot-
topäivästä. Edellä a alakohdassa määriteltyihin
moottorikäyttöisiin maakulkuneuvoihin sovelle-
taan kuitenkin kuuden kuukauden määräaikaa;
— kulkuneuvoilla on kuljettu enemmän kuin 6 000
kilometriä, jos on kyse moottorikäyttöisestä
maakulkuneuvosta, purjehdittu enemmän kuin
100 tuntia, jos on kyse vesialuksista, tai lennetty
enemmän kuin 40 tuntia, jos on kyse ilma-aluk-
sista.
Jäsenvaltioiden on vahvistettava edellytykset, joiden
perusteella edellä olevat seikat voidaan todeta.
3. T avaran ”yhteisöhankinnalla” tarkoitetaan omistajanhallintaoikeuden saamista irtaimeen aineelliseen omaisuu-
teen, jonka myyjä tai hankkija tai joku muu näiden lukuun
lähettää tai kuljettaa hankkijalle muuhun kuin lähetyksentai kuljetuksen lähtöjäsenvaltioon.
Jos oikeushenkilön, joka ei ole verovelvollinen, hankkimat
tavarat lähetetään tai kuljetetaan kolmannelta alueelta ja
tämä oikeushenkilö tuo ne muuhun kuin siihen jäsenvalti-
oon, johon lähetys tai kuljetus on saapunut, tavaroita on
pidettävä lähetettyinä tai kuljetettuina siitä jäsenvaltiosta,
johon tavarat tuodaan. Tämän jäsenvaltion on palautettava
21 artiklan 2 alakohdassa tarkoitetulle maahantuojalle ta-
varan maahantuonnissa maksettu arvonlisävero, jos maa-
hantuoja osoittaa, että hankinnasta on maksettu arvonlisä-
vero siinä jäsenvaltiossa, johon tavaroiden lähetys tai
kuljetus on saapunut.
4. Verovelvollisena on pidettävä myös henkilöä, joka sa-
tunnaisesti suorittaa uuden kulkuneuvon luovutuksen 28 c
artiklan A kohdassa tarkoitetuin edellytyksin.
Jäsenvaltion, jonka alueella luovutus suoritetaan, on myön-
nettävä verovelvolliselle vähennysoikeus, joka on määritet-
tävä seuraavien säännösten mukaisesti:
— vähennysoikeus syntyy ja sitä voidaan käyttää ainoas-
taan luovutushetkellä,
— verovelvollisella on oikeus vähentää kulkuneuvon os-
tohintaan sisältyvää tai sen maahantuonnissa taikka
yhteisöhankinnassa maksettua arvonlisäveroa enintään
määrä, joka ei ylitä veroa, joka luovutuksesta olisi ol-
lut suoritettava, ellei sitä olisi vapautettu.
Jäsenvaltioiden on vahvistettava näiden säännösten sovelta-
mista koskevat yksityiskohtaiset säännöt.
5. Korvausta vastaan suoritettaviin toimituksiin
rinnaste-
taan:94/5/EY
91/680/ETY
95/7/EY
77/388/ETY - - - I
57b) verovelvollisen suorittama yrityksensä tavaran siirtämi-
nen toiseen jäsenvaltioon.
T oiseen jäsenvaltioon siirrettynä on pidettävä aineellis-
ta omaisuutta, jonka verovelvollinen tai joku muu tä-
män lukuun lähettää tai kuljettaa yhteisön alueella 3
artiklassa tarkoitetun alueen ulkopuolelle, tämän yri-
tyksen muita tarpeita kuin seuraavia liiketoimia var-
ten:
— kyseisen tavaran luovutus, jonka verovelvollinen
suorittaa 8 artiklan 1 kohdan a alakohdan toises-
sa virkkeessä ja 28 b artiklan B kohdan 1 alakoh-
dassa säädetyin edellytyksin lähetyksen tai kulje-
tuksen saapumisjäsenvaltion alueella,
— kyseisen tavaran luovutus, jonka verovelvollinen
suorittaa 8 artiklan 1 kohdan c alakohdassa
säädetyin edellytyksin,
— kyseisen tavaran luovutus, jonka verovelvollinen
suorittaa maan alueella 15 artiklassa tai 28 c ar-
tiklan A kohdassa säädetyin edellytyksin,
— verovelvolliselle suoritettu palvelu, joka koskee
kyseisiin tavaroihin kohdistuvaa työtä, joka fyysi-
sesti suoritetaan siinä jäsenvaltiossa, johon tava-
roiden lähetys tai kuljetus päättyy, jos tavarat
työn jälkeen lähetetään takaisin sille verovelvolli-
selle siinä jäsenvaltiossa, josta ne alunperin lähe-
tettiin tai kuljetettiin
— kyseisen tavaran väliaikainen käyttö tavaroiden
lähetyksen tai kuljetuksen saapumisjäsenvaltion
alueella tavaroiden lähetyksen tai kuljetuksen
lähtöjäsenvaltioon sijoittautuneen verovelvollisen
palvelujen suoritusten tarpeisiin,
— kyseisen tavaran väliaikainen käyttö enintään 24
kuukauden ajan toisen jäsenvaltion alueella, jon-
ka alueella saman tavaran maahantuonti kolman-
nesta maasta väliaikaiseen käyttöön oikeuttaisi
kokonaan tuontimaksuista vapautetun väliaikai-
sen maahantuonnin menettelyn soveltamiseen.95/7/EY - - - poistettu
91/680/ETY
95/7/EY - - - poistettu
95/7/EY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
58Jos kuitenkin jokin edellä olevien säännösten sovelta-
misen edellytyksistä lakkaa täyttymästä, tavaraa on pi-
dettävä siirrettynä toisessa jäsenvaltiossa olevaan mää-
räpaikkaan. Tällöin siirto on suoritettu sinä hetkenä,
jolloin edellytys on lakannut täyttymästä.
6. T avaroiden vastikkeelliseen yhteisöhankintaan on rin-nastettava verovelvollisen suorittama tavaran käyttö yrityk-
sensä tarkoituksiin, jos verovelvollinen tai joku muu tämän
lukuun lähettää tai kuljettaa tavaran toisesta jäsenvaltiosta,
jonka alueella verovelvollinen on yrityksensä toimintaa har-
joittaessaan tuottanut tavaran, ottanut sen talteen, valmis-
tanut, ostanut tai tuonut sen maahan taikka hankkinut sen
1 kohdan mukaisesti.
T avaroiden vastikkeelliseen yhteisöhankintaan on rinnastet-tava myös Pohjois-Atlantin liittosopimukseen kuuluvan jä-
senvaltion puolustusvoimien omaan käyttöönsä tai niihin
liittyvän siviilihenkilöstön käyttöön osoittama tavaroidentoimitus, jos se ei ole hankkinut näitä tavaroita jonkin jä-
senvaltion kotimarkkinoiden yleisten verosäännösten mu-
kaisesti ja jos näiden tavaroiden maahantuonti ei oikeuttai-
si 14 artiklan 1 kohdan g alakohdassa säädettyyn
vapautukseen.
7. Jäsenvaltioiden on toteutettava toimenpiteet sen var-mistamiseksi, että tavaroiden vastikkeellisiksi yhteisöhan-
kinnoiksi katsotaan sellaiset liiketoimet, joita olisi pidetty 5
kohdassa ja 5 artiklassa tarkoitettuina tavaroiden luovutuk-
sina, jos ne olisi suorittanut verovelvollinen, joka tässä
ominaisuudessaan toimii maan alueella.
28 b artikla
Liiketoimien paikka
A. Yhteisön sisäinen tavaroiden hankintapaikka
1. Yhteisön sisäisenä tavaroiden hankintapaikkana
on pidettävä sitä paikkaa, jossa tavarat ovat lähetyk-
sen tai kuljetuksen saapuessa hankkijalle.
2. Edellä 28 a artiklan 1 kohdan a alakohdassa tar-
koitetun yhteisön sisäisen tavaroiden hankintapaikan
on kuitenkin katsottava sijaitsevan sen jäsenvaltion
alueella, jonka antamalla arvonlisäverotunnistenume-
rolla hankkija on tehnyt tämän hankinnan, jos hankki-
ja ei osoita, että tästä hankinnasta on kannettu vero
1 kohdan mukaisesti, sanotun kuitenkaan rajoittamatta
1 kohdan soveltamista.92/111/ETY
91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
59Jos hankinnasta kuitenkin 1 kohtaa sovellettaessa kan-
netaan vero tavaroiden lähetyksen tai kuljetuksen saa-
pumisjäsenvaltiossa sen jälkeen kun hankinnasta on
kannettu vero ensimmäistä alakohtaa sovellettaessa,
veron perustetta on vastaavasti alennettava siinä jä-
senvaltiossa, jonka antamalla arvonlisäverotunnisteella
hankkija on tehnyt tämän hankinnan.
Ensimmäistä alakohtaa sovellettaessa tavaran yhteisö-hankinnan on katsottava olleen 1 kohdan mukaisesti
verollinen, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:
— hankkija osoittaa suorittaneensa tämän yh-
teisöhankinnan sellaista myöhempää 1 kohdassa
tarkoitetussa jäsenvaltiossa suoritettavaa luovu-
tusta varten, josta vastaanottaja on nimetty ver-
onmaksuvelvolliseksi 28 c artiklan E kohdan
3 alakohdan mukaisesti,
— hankkija on täyttänyt 22 artiklan 6 kohdan b ala-
kohdan viimeisessä alakohdassa säädetyt ilmoi-
tusvelvoitteensa.”
B. Tavaroiden luovutuspaikka
1. Poiketen siitä, mitä 8 artiklan 1 kohdan a ala-
kohdassa ja 2 kohdassa säädetään, luovuttajan tai jon-
kun muun tämän lukuun eri jäsenvaltiosta kuin lähe-
tyksen tai kuljetuksen saapumisjäsenvaltiosta
lähettämien tai kuljettamien tavaroiden luovutuspaik-
kana on pidettävä sitä paikkaa, jossa tavarat ovat lä-
hetyksen tai kuljetuksen saapuessa ostajalle, jos seu-
raavat edellytykset täyttyvät:
— tavarat luovutetaan verovelvolliselle tai oikeu-
shenkilölle, joka ei ole verovelvollinen, joille on
myönnetty 28 artiklan 1 kohdan a alakohdan toi-
sessa alakohdassa tarkoitettu poikkeus, taikka
muulle henkilölle, joka ei ole verovelvollinen;
— tavarat ovat muita kuin uusia kulkuneuvoja tai
tavaroita, jotka luovuttaja taikka joku muu tämän
lukuun luovuttaa suoritetun kokoonpanon tai
asennuksen jälkeen riippumatta siitä, koekäy-
tetäänkö niitä vai ei.
Jos luovuttaja lähettää tai kuljettaa näin luovutetut ta-
varat kolmannelta alueelta ja tuo ne muuhun jäsenval-
tioon kuin siihen, jossa lähetys tai kuljetus saapuu os-
tajalle, niitä on pidettävä lähetettyinä tai kuljetettuina
tuontijäsenvaltiosta.91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
602. Jos luovutetut tavarat ovat muita kuin valmiste-
veron alaisia tuotteita, 1 kohtaa ei kuitenkaan sovelle-
ta sellaisten tavaroiden luovutuksiin, jotka lähetetään
tai kuljetetaan lähetyksen tai kuljetuksen saapumisjä-
senvaltioon,
— jos niiden saman kalenterivuoden kokonaisarvo
ilman arvonlisäveroa on enintään yhtä suuri kuin
100 000 ecun vasta-arvo kansallisena valuuttana,
ja
— jos 1 kohdassa tarkoitetuin edellytyksin suoritet-
tujen muiden kuin valmisteveron alaisten tuottei-
den luovutusten, edellisen kalenterivuoden koko-
naisarvo ilman arvonlisäveroa on enintään yhtä
suuri kuin 100 000 ecun vasta-arvo kansallisena
valuuttana.
Jäsenvaltio, jonka alueella tavarat ovat lähetyksen tai
kuljetuksen saapuessa ostajalle, voi rajoittaa edellätarkoitetut kynnysarvot 35 000 ecun vasta-arvoon kan-
sallisena valuuttana, jos se epäilee, että edellä tarkoi-
tettu 100 000 ecun raja-arvo johtaisi kilpailun edelly-
tysten vakavaan vääristymiseen. Tätä mahdollisuutta
käyttävien jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat
toimenpiteet asian saattamiseksi sen jäsenvaltion toi-
mivaltaisten viranomaisten tietoon, josta tavarat lähe-
tetään tai kuljetetaan.
Komissio antaa neuvostolle 31 päivään joulukuuta
1994 mennessä kertomuksen edellisessä alakohdassa
tarkoitettujen 35 000 ecun suuruisten erityisten raja-
arvojen toiminnasta. Komissio voi kertomuksessa il-
moittaa neuvostolle, että erityisten raja-arvojen poista-
minen ei johtaisi kilpailun edellytysten vakavaan
vääristymiseen. Edellä olevan alakohdan säännökset
pysyvät voimassa kunnes neuvosto yksimielisesti ko-
mission ehdotuksesta toisin päättää.
3. Jäsenvaltion, jonka alueella tavarat ovat lähetyk-
sen tai kuljetuksen alkaessa, on myönnettävä sellaisten
tavaroiden luovutuksia suorittaville verovelvollisille,
joihin 2 kohdan säännöksiä voidaan soveltaa, oikeus
valita luovutusten paikan määrääminen 1 kohdan mu-
kaisesti.
Niiden jäsenvaltioiden, joita asia koskee, on vahvistet-
tava tämän joka tapauksessa vähintään kaksi kalente-
rivuotta sovellettavan valintaoikeuden käyttöä koske-
vat yksityiskohtaiset säännöt.91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
61C. Tavaroiden yhteisökuljetuspalvelun suorituspaikka
1. Poiketen siitä, mitä 9 artiklan 2 kohdan b ala-
kohdassa säädetään, tavaroiden yhteisökuljetuspalvelu-
jen suorituspaikka on määritettävä 2, 3 ja 4 kohdan
mukaisesti. Tässä osastossa pidetään:
— ”yhteisön sisäisenä tavaroiden kuljetuksena” tava-
roiden kuljetusta, jonka lähtöpaikka ja saapumis-
paikka sijaitsevat kahden eri jäsenvaltion alueella,
Yhteisön sisäiseen kuljetukseen on rinnastettavasellainen tavaroiden kuljetus, jonka lähtöpaikka
ja saapumispaikka sijaitsevat maan alueella, jos
tämä kuljetus liittyy suoraan sellaiseen tavaroiden
kuljetukseen, jonka lähtöpaikka ja saapumispaik-
ka sijaitsevat kahden eri jäsenvaltion alueilla;
— ”lähtöpaikkana” paikkaa, josta tavaroiden kulje-
tus varsinaisesti alkaa, ottamatta huomioon tava-
roiden sijaintipaikkaan saapumiseksi kuljettuamatkaa,
— ”saapumispaikkana” paikkaa, jossa tavaroiden
kuljetus varsinaisesti päättyy.
2. T avaroiden yhteisökuljetuspalvelun suorituspaikka
on lähtöpaikka.
3. Poiketen siitä, mitä 2 kohdassa säädetään, muus-
sa jäsenvaltiossa kuin kuljetuksen lähtöjäsenvaltiossa
arvonlisäverotunnisteen saaneelle vastaanottajalle suo-
ritetun yhteisön sisäisen tavaroiden kuljetuspalvelun
suorituspaikan katsotaan kuitenkin olevan sen jäsen-
valtion alueella, jossa vastaanottajalle on annettu ar-
vonlisäverotunniste, jolla palvelu on suoritettu vastaa-
nottajalle.
4. Jäsenvaltiot voivat olla verottamatta 3 artiklassa
tarkoitettuun yhteisön alueeseen kuulumattomilla ve-
sialueilla kuljettua matkaa vastaavaa kuljetuksen osaa.
D. Tavaroiden yhteisökuljetuspalvelujen liitännäisten palve-
lujen suorituspaikka
Poiketen siitä, mitä 9 artiklan 2 kohdan c alakohdassa
säädetään, arvonlisäverotunnisteen saaneille vastaanot-
tajille suoritettavien tavaroiden yhteisökuljetusten lii-
tännäiseksi toiminnaksi tarkoitettujen, muussa jäsen-
valtiossa kuin siinä, jonka alueella nämä suoritukset
tosiasiallisesti tapahtuvat, suoritettavien palvelujen
suorituspaikan katsotaan olevan sen jäsenvaltion alu-
eella, joka on antanut vastaanottajalle sen arvonlisäve-
rotunnisteen, jolla palvelut on suoritettu vastaanotta-
jalle.91/680/ETY
95/7/EY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
62E. Välityspalvelujen suorituspaikka
1. Poiketen siitä, mitä 9 artiklan 1 kohdassa sääde-
tään, toisen nimissä ja toisen lukuun toimivien välittä-
jien osallistuessa tavaroiden yhteisökuljetuspalvelujen
suorittamiseen niiden suorittamien palvelujen suoritus-
paikka on kuljetuksen lähtöpaikka.
Jos välityspalvelun suorituksen vastaanottajalle on an-
nettu arvonlisäverotunniste muussa jäsenvaltiossa kuin
kuljetuksen lähtöjäsenvaltiossa, välityspalvelun katso-
taan kuitenkin olevan sen jäsenvaltion alueella, joka
on antanut vastaanottajalle sen arvonlisäverotunnis-
teen, jolla palvelu on suoritettu vastaanottajalle.
2. Poiketen siitä, mitä 9 artiklan 1 kohdassa sääde-
tään, toisen nimissä ja toisen lukuun toimivien välittä-
jien toimiessa välittäjinä tavaroiden yhteisökuljetuspal-
velun liitännäisiin toimintoihin tarkoitettujen
palvelujen suorituksessa, palvelujen suorituspaikka onpaikka, jossa liitännäinen palvelu tosiasiallisesti suori-
tetaan.
Jos välityspalvelujen vastaanottajalla on arvonlisävero-
tunniste muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jonka alueel-
la liitännäinen palvelu tosiasiallisesti suoritetaan, väli-
tyspalvelujen suorituspaikan katsotaan kuitenkin
olevan sen jäsenvaltion alueella, joka on antanut
suorituksen vastaanottajalle arvonlisäverotunnisteen,
jolla välittäjä on suorittanut palvelun vastaanottajalle.
3. Poiketen siitä, mitä 9 artiklan 1 kohdassa sääde-
tään, muissa kuin 1 ja 2 kohdassa ja 9 artiklan 2 koh-
dan e alakohdassa tarkoitettuihin liiketoimiin osallistu-
vien toisen nimissä ja toisen lukuun toimivien
välittäjien suorittamien palvelujen suorituspaikka on
paikka, jossa nämä liiketoimet suoritetaan.
Jos vastaanottajalla kuitenkin on arvonlisäverotunniste
muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jonka alueella nämä
liiketoimet suoritetaan, välityspalvelun suorituspaikan
katsotaan olevan sen jäsenvaltion alueella, joka on an-
tanut vastaanottajalle arvonlisäverotunnisteen, jolla vä-
littäjä on suorittanut palvelun vastaanottajalle.91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
63F. Palvelujen suorituspaikka irtaimeen aineelliseen omai-
suuteen liittyvän asiantuntija-arvion tai työsuorituksen
osalta
Poiketen siitä, mitä 9 artiklan 2 kohdan c alakohdassa
säädetään, palvelujen suorituspaikan katsotaan olevan
sellaisen irtaimeen aineelliseen omaisuuteen liittyvän
asiantuntija-arvion tai työsuorituksen osalta, joka tar-
jotaan asiakkaalle, joka on rekisteröity arvonlisävero-
velvollisena muussa jäsenvaltiossa kuin siinä, jossa näi-
den palvelujen suoritus tosiasiassa tapahtuu, siinä
jäsenvaltiossa, joka on antanut vastaanottajalle sen ar-
vonlisäveronumeron, jota käyttäen palvelu annettiin
tälle.
Tämä poikkeus ei koske tapauksia, joissa tavaroita ei
lähetetä tai kuljeteta pois siitä jäsenvaltiosta, jossa
palvelut tosiasiassa suoritetaan.
28 c artikla
Vapautukset
A. Tavaroiden luovutusten vapautukset
Jäsenvaltioiden on jäljempänä tarkoitettujen vapautus-
t e no i k e a nj ay k s i n k e r t a i s e ns o v e l t a m i s e nv a r m i s t a m i -
seksi sekä mahdollisten veropetosten, veron kiertämi-
sen ja muiden väärinkäytösten estämiseksi
määräämillään edellytyksillä, sanotun kuitenkaan ra-
joittamatta muiden yhteisön säännösten soveltamista,
vapautettava verosta:
a) sellaisten tavaroiden luovutukset, jotka myyjä
tai hankkija taikka joku muu näiden lukuun kul-
jettaa tai lähettää 3 artiklassa tarkoitetun alueen
ulkopuolelle mutta yhteisön alueelle sellaiselle
toiselle verovelvolliselle tai oikeushenkilölle, joka
ei ole verovelvollinen, joka toimii verovelvollise-
na muussa jäsenvaltiossa kuin tavaroiden lähetyk-sen tai kuljetuksen lähtöjäsenvaltiossa.
Tätä vapautusta ei sovelleta sellaisiin verovelvol-
listen suorittamiin tavaroiden luovutuksiin, joihin
sovelletaan 24 artiklassa säädettyä verovapautus-
ta, eikä tavaroiden luovutuksiin sellaisille verovel-
vollisille tai oikeushenkilöille, jotka eivät ole ve-
rovelvollisia, joihin sovelletaan 28 a artiklan 1
kohdan a alakohdan toisessa alakohdassa säädet-
tyä poikkeusta;95/7/EY
91/680/ETY
95/7/EY - - - poistettu
77/388/ETY - - - I
64b) sellaisten uusien kulkuneuvojen luovutukset, jot-
ka myyjä tai ostaja taikka joku muu näiden lu-
kuun lähettää tai kuljettaa ostajalle 3 artiklassa
tarkoitetun alueen ulkopuolelle mutta yhteisön
alueelle sellaisille verovelvollisille tai oikeushen-
kilöille, jotka eivät ole verovelvollisia, joihin so-
velletaan 28 a artiklan 1 kohdan a alakohdan toi-
sessa alakohdassa säädettyä poikkeusta, taikka
muulle henkilölle, joka on muu kuin verovelvolli-
nen;
c) myyjän tai ostajan tai jonkun muun näiden lu-
kuun ostajalle 3 artiklassa tarkoitetun alueen ul-
kopuolelle mutta yhteisön alueelle lähettämien
tai kuljettamien valmisteverollisten tuotteiden
luovutukset, jotka suoritetaan sellaisten verovel-
vollisten tai oikeushenkilöiden, jotka eivät ole ve-
rovelvollisia, lukuun ja joihin sovelletaan 28 a ar-tiklan 1 kohdan a alakohdan toista alakohtaa, jos
näiden tavaroiden lähetys tai kuljetus on suoritet-
tu direktiivin 92/12/ETY 7 artiklan 4 ja 5 kohdan
tai 16 artiklan mukaisesti.
Tätä vapautusta ei sovelleta 24 artiklassa tarkoi-
tetun verovapautuksen saaneiden verovelvollisten
suorittamiin valmisteverollisten tuotteiden luovu-
tuksiin;
d) sellaiset 28 a artiklan 5 kohdan b alakohdassa
tarkoitetut tavaroiden luovutukset, joihin sovel-
lettaisiin edellä säädettyjä vapautuksia, jos luovu-
tukset suoritettaisiin toisen verovelvollisen lu-
kuun.
B. Tavaroiden yhteisöhankintojen vapautukset
Jäsenvaltioiden on jäljempänä tarkoitettujen vapautus-
t e no i k e a nj ay k s i n k e r t a i s e ns o v e l t a m i s e nv a r m i s t a m i -
seksi sekä mahdollisten veropetosten, veron kiertämi-
sen ja muiden väärinkäytösten estämiseksi
määräämillään edellytyksillä, sanotun kuitenkaan ra-
joittamatta muiden yhteisön säännösten soveltamista,
vapautettava verosta:
a) tavaroiden yhteisöhankinnat, jos nämä tavarat
verovelvollisten luovuttamina olisi kaikissa olo-
suhteissa vapautettu verosta maan alueella;
b) tavaroiden yhteisöhankinnat, jos näiden tavaroi-
den maahantuonti olisi kaikissa olosuhteissa
14 artiklan 1 kohdan säännösten perusteella va-
pautettu verosta;91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
65c) tavaroiden yhteisöhankinnat, jos näiden tavaroi-
den hankkija 17 artiklan 3 ja 4 kohdan perusteel-
la olisi kaikissa olosuhteissa oikeutettu 28 a ar-
tiklan 1 kohdassa säädettyjen määräysten mukaan
kannettavan arvonlisäveron täyteen palautukseen.
C. Kuljetussuoritusten vapautukset
Jäsenvaltioiden on vapautettava verosta tavaroiden yh-
teisökuljetussuoritukset, joiden määrä- tai lähtöpaikka
on Azorien ja Madeiran itsehallintoalueet muodosta-
villa saarilla, sekä näiden saarten väliset tavaroiden
kuljetuspalvelut.
D. Tavaroiden maahantuonnin vapautukset
Jos kolmannelta alueelta lähetetyt tai kuljetetut tava-
rat tuodaan muuhun kuin lähetyksen tai kuljetuksen
saapumisjäsenvaltioon, jäsenvaltioiden on vapautettava
tämä maahantuonti, jos näiden tavaroiden luovutus on
21 artiklan 2 alakohdassa määritellyn maahantuojansuorittamana A kohdan säännösten mukaan vapautet-
tu verosta.
Jäsenvaltioiden on vahvistettava tämän vapautuksen
edellytykset vapautuksen oikean ja yksinkertaisen so-
veltamisen varmistamiseksi sekä mahdollisten verope-
tosten, veron kiertämisen ja muiden väärinkäytösten
estämiseksi.
E. Muut vapautukset
1) Direktiivin 16 artiklassa,
— korvataan 1 kohta seuraavasti:
”1. Rajoittamatta muiden yhteisön vero-
säännösten soveltamista, jäsenvaltiot voivat,
jollei 29 artiklassa säädetyistä neuvotteluista
muuta johdu, toteuttaa erityistoimenpiteitä
kaikkien tai joidenkin seuraavien liiketoimi-
en vapauttamiseksi verosta, edellyttäen, että
mainitut liiketoimet eivät liity loppukäyttöön
ja/tai -kulutukseen ja jos menettelyjen tai ti-
lanteiden, joihin viitataan A- - -E jaksossa,
päättyessä maksettava arvonlisäveromäärä
vastaa sitä veromäärää, joka olisi ollut mak-
settava, jos kaikki nämä liiketoimet olisi ve-
rotettu maan alueella:
A. Sellaisten tavaroiden tuonti, jotka on
tarkoitettu saatettavaksi muiden varas-
tomenettelyjen kuin tullivarastomenet-
telyjen alaisiksi;
B. Sellaisten tavaroiden toimitus, jotka on
tarkoitettu:91/680/ETY
92/111/ETY
95/7/EY
77/388/ETY - - - I
66a) tullattaviksi ja tarvittaessa sijoitet-
taviksi väliaikaiseen varastoon;
b) sijoitettaviksi vapaa-alueelle tai va-
paavarastoon;
c) saatettaviksi tullivarastomenettely-
jen tai sisäisen jalostuksen menet-
telyjen alaisiksi;
d) saatettaviksi aluevesille:
— poraus- tai tuotantolautoille
tällaisten lauttojen rakennus-,korjaus-, kunnossapito-, muu-tos- tai varustelutarkoituksiintai tällaisten poraus- tai tuotan-tolauttojen yhdistämiseksimannermaahan,
— poraus- tai tuotantolauttojen
polttoaineen tai varastojen toi-
mittamiseksi;
e) saatettaviksi maan alueella muiden
varastomenettelyjen kuin tulliva-
rastomenettelyjen alaisiksi.
Tässä artiklassa muuna varastona
kuin tullivarastona pidetään:
— valmisteveron alaisten tuottei-
den osalta paikkoja, jotka mää-ritellään neuvoston direktiivin92/12/ETY 4 artiklan b alakoh-dassa verottomiksi varastoiksi;
— niiden tuotteiden osalta, jotka
eivät ole valmisteveron alaisia,jäsenvaltioiden määrittelemiäpaikkoja.Jäsenvaltiot eivät kui-tenkaan saa säätää muusta va-rastomenettelystä, jos tavaraton tarkoitettu toimitettavaksivähittäiskauppavaiheessa.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin
säätää tällaisesta menettelystä ta-
varoille, jotka on tarkoitettu:95/7/EY
77/388/ETY - - - I
67— verovelvollisille 28 k artiklassa
tarkoitetuissa olosuhteissa suo-ritettavaa toimitusta varten;
— 28 kartiklan mukaisesti verova-
paille kaupoille toimitettaviksi
lento- tai merimatkoja kolman-
siin maihin suorittaville mat-kustajille, kun nämä toimituk-set on vapautettu verosta15 artiklan mukaisesti;
— verovelvollisille toimitettaviksi
matkustajille lentokoneessa tailaivassa lennon tai merimatkanaikana, kun määräpaikka sijait-
see yhteisön ulkopuolella;
— verovelvollisille 15 artiklan 10
alakohdan mukaisia verovapai-ta toimituksia varten.
Edellä a, b, c ja d alakohdassa tarkoi-
tetut paikat määritellään voimassaole-
vien yhteisön tullimääräysten mukaises-ti.
C. Sellaisten palvelujen toimitus, jotka liit-
tyvät B jaksossa tarkoitettujen tavaroi-
den toimitukseen;
D. T avaroiden ja palvelujen toimitus, joka
suoritetaan:
a) edellä B jakson a- - -d alakohdassa
luetelluissa paikoissa, jos tavarat
ja palvelut ovat edelleen jossakin
siinä mainitussa tilanteessa;
b) edellä B jakson e alakohdassa lue-
telluissa paikoissa, jos tavarat ovat
edelleen maan alueella kyseisessä
alakohdassa mainitussa tilanteessa.95/7/EY
77/388/ETY - - - I
68Kun jäsenvaltiot käyttävät hyväkseen a
alakohdassa säädettyä tullivarastossa
suoritettavia liiketoimia koskevaa mah-
dollisuutta, niiden on toteutettava tar-
vittavat toimenpiteet varmistaakseen,
että ne ovat määritelleet ne muut va-
rastomenettelyt kuin tullivarastomenet-
telyt, jotka tekevät mahdolliseksi sovel-
taa b alakohdan säännöksiä J liitteessä
lueteltuihin tavaroihin kohdistuviin sa-
moihin liiketoimiin, jotka suoritetaan
tällaisissa muissa varastoissa kuin tulli-
varastoissa;
E. T oimitukset:
— jotka koskevat 7 artiklan 1 kohdan
a alakohdassa tarkoitettuja tava-
roita, jotka on edelleen kokonaanvapautettu tuontiverosta väliaikai-
sen tuonnin yhteydessä tai jotka
ovat ulkoisten passitusmenettely-
jen alaisia;
— jotka koskevat 7 artiklan 1 kohdan
b alakohdassa tarkoitettuja tava-
roita, jotka ovat edelleen 33 a ar-
tiklassa tarkoitetun yhteisön sisäi-
sen passituksen alaisia,
sekä tällaisiin toimituksiin liittyvät pal-
velut.
Poiketen siitä, mitä 21 artiklan 1 kohdan a
alakohdan ensimmäisessä alakohdassa sää-
detään, velvollinen maksamaan ensimmäisen
alakohdan mukaisen veron on se henkilö,
jonka toiminnan tuloksena tavarat eivät
enää ole tässä kohdassa lueteltujen menette-
lyjen tai tilanteiden alaisia.
Kun tavaroiden poistaminen tässä kohdassa
tarkoitettujen menettelyjen tai tilanteiden
alaisuudesta aiheuttaa 7 artiklan 3 kohdan
mukaisen tuonnin, on tuontijäsenvaltion to-
teutettava tarvittavat toimenpiteet kaksin-
kertaisen verotuksen välttämiseksi maassa.”95/7/EY
77/388/ETY - - - I
69— lisätään kohta seuraavasti:
”1a. Kun jäsenvaltiot käyttävät hyväkseen 1
kohdassa säädettyä mahdollisuutta, niiden
on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen
varmistamiseksi, että yhteisön sisäiseen sel-
laisten tavaroiden hankintaan, jotka on tar-
koitettu 1 kohdan B jaksossa tarkoitettuun
menettelyyn tai tilanteeseen, sovelletaan sa-
moja säännöksiä kuin tavaroiden toimituk-
seen, joka suoritetaan maassa samoissa olo-
suhteissa.”
2) Lisätään direktiivin 16 artiklan 2 kohdassa
— ilmaisu ”verovelvollisen suorittamat tavaroi-
den yhteisöhankinnat,” ilmaisun ”voivat va-
pauttaa verosta” jälkeen ja ilmaisu ”yhteisön
ulkopuolelle” ilmaisun ”on tarkoitettu vietä-
viksi” edelle,
— alakohdat seuraavasti:
Noudattaen 29 artiklassa tarkoitettua neu-
vottelumenettelyä tätä mahdollisuutta käyt-
tävien jäsenvaltioiden on sovellettava tätä
vapautusta myös verovelvollisen suorittamiin
tavaroiden yhteisöhankintoihin, verovelvolli-
selle muuttumattomina tai valmistettuina
luovutettaviksi tarkoitettujen tavaroiden 28 c
artiklan A kohdassa säädettyjen edellytysten
mukaisiin maahantuonteihin ja luovutuksiin
sekä näihin luovutuksiin liittyvien palvelujen
suorituksiin siihen enimmäismäärään saakka,
joka on asetettu verovelvollisen 12 edellisen
kuukauden aikana 28 c artiklan A kohdassa
säädetyin edellytyksin suorittamille tavaroi-
den luovutuksille.
Jäsenvaltiot voivat vahvistaa yhteisen enim-
mäisarvon vapautuksille, jotka ne myöntävät
ensimmäisen ja toisen alakohdan nojalla.
3) Jokaisen jäsenvaltion on toteutettava erityiset toi-
menpiteet sen varmistamiseksi, ettei sen alueella
28 b artiklan A kohdan 1 alakohdan mukaisesti
suoritetuista tavaroiden yhteisöhankinnoista kan-
neta arvonlisäveroa, jos seuraavat edellytykset
täyttyvät
— tavaroiden yhteisöhankinnan suorittaa vero-
velvollinen, joka ei ole sijoittautunut maan
alueelle, mutta jolla on toisessa jäsenvaltios-
sa annettu arvonlisäverotunniste,
— tavaroiden yhteisöhankinta suoritetaan tä-
män verovelvollisen maan alueella myöhem-
min suorittamaa tavaroiden luovutusta var-
ten,95/7/EY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
70— tämän verovelvollisen hankkimat tavarat lä-
hetetään tai kuljetetaan suoraan muusta jä-
senvaltiosta kuin siitä, jonka alueella vero-
velvolliselle on annettu
arvonlisäverotunniste, sille henkilölle, jonka
lukuun verovelvollinen suorittaa myöhem-
män luovutuksen,
— myöhemmän luovutuksen vastaanottaja on
toinen verovelvollinen tai oikeushenkilö, jo-
ka ei ole verovelvollinen ja joille on annettu
arvonlisäverotunniste maan alueella,
— tämä vastaanottaja on 21 artiklan 1 alakoh-
d a naa l a k o h d a nk o l m a n n e nk o h d a nm u k a i -
sesti nimetty veronmaksuvelvolliseksi maan
alueelle sijoittautumattoman verovelvollisen
suorittamasta luovutuksesta.
28 d artikla
Verotettava tapahtuma ja verosaatavan syntyminen
1. Verotettava tapahtuma toteutuu sinä hetkenä, jona yh-
teisön tavaroiden yhteisöhankinta suoritetaan. T avaroiden
yhteisöhankinta on katsottava suoritetuksi sinä hetkenä, jo-
na vastaavien tavaroiden hankinta maan alueella katsotaan
suoritetuksi.
2. T avaroiden yhteisöhankintojen osalta verosaatava syn-
tyy verotettavan tapahtuman toteutumiskuukautta seuraa-
v a nk u u k a u d e n1 5p ä i v ä n ä .
3. Poiketen siitä, mitä 2 kohdassa säädetään, verosaatavasyntyy 22 artiklan 3 kohdan a alakohdan ensimmäisessä
luetelmakohdassa tarkoitetun laskun tai laskuna toimivan
asiakirjan toimittamisesta, jos tämä lasku tai asiakirja on
toimitettu hankkijalle sitä kuukautta, jonka aikana verotet-
tava tapahtuma toteutuu, seuraavan kuukauden 15 päivään
mennessä.
4. Poiketen siitä, mitä 10 artiklan 2 kohdassa säädetään,
28 c artiklan A kohdassa säädetyin edellytyksin suoritettu-
jen tavaroiden luovutusten osalta verosaatava syntyy vero-
tettavan tapahtuman toteutumiskuukautta seuraavan kuu-
kauden 15 päivänä.
Verosaatava syntyy kuitenkin 22 artiklan 3 kohdan a ala-kohdan ensimmäisessä luetelmakohdassa tarkoitetun laskun
tai laskuna toimivan asiakirjan toimittamisesta, jos tämä
lasku tai asiakirja on toimitettu hankkijalle sitä kuukautta,
jonka aikana verotettava tapahtuma toteutuu, seuraavan
kuukauden 15 päivään mennessä.92/111/ETY
91/680/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
7128 e artikla
Veron peruste ja verokanta
1. T avaroiden yhteisöhankinnan veron peruste muodos-
tuu niistä eristä, joiden perusteella samojen tavaroiden
maan alueella suoritetun luovutuksen veron peruste on
määrättävä 11 artiklan A kohdan mukaisesti. Erityisesti
28 a artiklan 6 kohdassa tarkoitettujen tavaroiden yhteisö-
hankintojen veron peruste on määrättävä 11 artiklan A
kohdan 1 alakohdan b alakohdan sekä 2 ja 3 alakohdan
mukaisesti.
Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen
varmistamiseksi, että valmisteverot, jotka valmisteveron
alaisen tuotteen yhteisöhankinnan tekevän henkilön on
maksettava tai jotka tämä on maksanut, sisällytetään veron
perusteeseen 11 artiklan A kohdan 2 alakohdan a alakoh-
dan mukaisesti. Jos hankkijalle tavaroiden yhteisöhankin-
nan suorittamishetken jälkeen palautetaan tavaroiden lähe-
tyksen tai kuljetuksen lähtöjäsenvaltiossa maksettuja
valmisteveroja, veron perustetta on vastaavasti alennettava
siinä jäsenvaltiossa, jonka alueella tavaroiden yhteisöhan-
kinta suoritetaan.
2. Edellä 28 a artiklan A kohdan d alakohdassa tarkoi-tettujen tavaroiden luovutusten veron peruste on määrättä-
vä 11 artiklan A kohdan 1 alakohdan b alakohdan sekä 2
ja 3 alakohdan mukaisesti.
3. T avaroiden yhteisöhankintoihin sovelletaan verosaata-van syntymishetkellä voimassa olevaa verokantaa.
4. T avaroiden yhteisöhankintoihin sovelletaan maan alu-eella saman tavaran luovutukseen sovellettavaa verokantaa.
28 f artikla
Vähennysoikeus
1. Korvataan 17 artiklan 2, 3 ja 4 kohta seuraavasti:
”2. Jos tavaroita ja palveluja käytetään verovelvollisen
verollisiin liiketoimiin, verovelvollinen saa vähentää veros-
ta, jonka on velvollinen maksamaan:
a) arvonlisäveroon, joka on maan alueella maksettu tai
maksettava tavaroista tai palveluista, jotka toinen ver-
ovelvollinen on toimittanut tai toimittaa hänelle;
b) maan alueelle tuoduista tavaroista maksettavan tai
maksetun arvonlisäveron;91/680/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY - - - 92/111/ETY
92/111/ETY
95/7/EY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
72c) arvonlisäveron, joka on maksettava 5 artiklan 7 koh-
dan a alakohdan, 6 artiklan 3 kohdan ja 28 a artiklan
6 kohdan perusteella;
d) arvonlisäveron, joka on maksettava 28 a artiklan 1
kohdan a alakohdan perusteella.
3. Jäsenvaltioiden on myös myönnettävä verovelvolliselle
2 kohdassa tarkoitettu arvonlisäveron vähennys tai palau-
tus, jos tavaroita tai palveluja käytetään seuraaviin tarkoi-
tuksiin:
a) verovelvollisen 4 artiklan 2 kohdassa tarkoitettuun ta-
loudelliseen toimintaan liittyviin liiketoimiin, jotka
suoritetaan ulkomailla ja jotka olisivat oikeuttaneet
vähennykseen, jos ne olisi suoritettu maan alueella;
b) verovelvollisen 14 artiklan 1 kohdan i alakohdan,
15 artiklan, 16 artiklan 1 kohdan B, C, D ja E alakoh-
dan ja 2 kohdan sekä 28 c artiklan A ja C kohdan
perusteella vapautettuihin liiketoimiin;
c) verovelvollisen 13 artiklan B kohdan a alakohdan ja d
alakohdan 1–5 alakohdan perusteella vapautettuihin
liiketoimiin, jos vastaanottaja on sijoittautunut yh-
teisön ulkopuolelle tai jos liiketoimet välittömästi liit-
tyvät yhteisön ulkopuolelle vietäviksi tarkoitettuihin
tavaroihin.
4. Edellä 3 kohdassa tarkoitettu arvonlisäveron palautus
on suoritettava:
— maan alueelle sijoittautumattomien, mutta toiseen
jäsenvaltioon sijoittautuneiden verovelvollisten
hyväksi, direktiivissä 79/1072/ETY (1) säädettyjä sovel-
tamista koskevia yksityiskohtaisia sääntöjä noudattaen,
— yhteisön alueelle sijoittautumattomien verovelvollisten
hyväksi direktiivissä 86/560/ETY (2) säädettyjä sovelta-
mista koskevia yksityiskohtaisia sääntöjä noudattaen.”
Edellä olevia säännöksiä sovellettaessa:
a) myös direktiivin 79/1072/ETY 1 artiklassa tarkoitettu-
ja ja maan alueella ainoastaan sellaisia tavaroiden luo-
vutuksia tai palvelujen suorituksia toimittaneita vero-
velvollisia, joista näiden liiketoimien vastaanottaja on
21 artiklan 1 alakohdan a alakohdan mukaisesti ni-
metty veronmaksuvelvolliseksi, on pidettävä mainittua
direktiiviä sovellettaessa maan alueelle sijoittautumat-
tomina verovelvollisina;
(1) EYVL N:o L 331, 27.12.1979, s. 11
(2) EYVL N:o L 326, 21.11.1986, s. 4091/680/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
73b) myös direktiivin 86/560/ETY 1 artiklassa tarkoitettuja
ja maan alueella ainoastaan sellaisia tavaroiden luovu-
tuksia tai palvelujen suorituksia toimittaneita verovel-
vollisia, joista näiden liiketoimien vastaanottaja on
21 artiklan 1 alakohdan a alakohdan mukaisesti nimet-
ty veronmaksuvelvolliseksi, on pidettävä mainittua di-
rektiiviä sovellettaessa yhteisön alueelle sijoittautumat-
tomina verovelvollisina;
c) direktiivejä 79/1072/ETY ja 86/560/ETY ei sovelleta
tavaroiden luovutuksiin, jotka 28 c artiklan A kohdan
nojalla on vapautettu tai voitaisiin vapauttaa verosta,
jos hankkija tai joku muu tämän lukuun lähettää tai
kuljettaa näin luovutetut tavarat.
2. Korvataan 18 artiklan 1 kohta seuraavasti:
”1. Vähennysoikeuden käyttö edellyttää verovelvolliselta:
a) 17 artiklan 2 kohdan a alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten 22 artiklan 3 kohdan mukaisen las-kun hallussapitoa;
b) 17 artiklan 2 kohdan b alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten sellaisen tuontiasiakirjan hallussapi-
toa, jossa verovelvollinen nimetään vastaanottajaksi tai
maahantuojaksi ja jossa mainitaan tai josta voidaan
laskea kannettavan veron määrä;
c) 17 artiklan 2 kohdan c alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten kunkin jäsenvaltion määräämien
muodollisuuksien noudattamista;
d) kunkin jäsenvaltion määräämien muodollisuuksien
noudattamista, jos verovelvollinen on vastaanottajana
tai ostajana veronmaksuvelvollinen 21 artiklan 1 ala-
kohtaa sovellettaessa:
e) 17 artiklan 2 kohdan d alakohdassa tarkoitettua
vähennystä varten kaikkien tavaroiden yhteisöhankin-
noistaan kannettavan veron laskemiseksi tarvittavien
tietojen mainitsemista 22 artiklan 4 kohdassa sääde-
tyssä ilmoituksessa ja 22 artiklan 3 kohdan mukaisen
laskun hallussapitoa.”
3. Lisätään 18 artiklaan kohta seuraavasti:
”3a. Jäsenvaltiot voivat sallia verovelvollisen, jolla ei ole
hallussaan 22 artiklan 3 kohdan mukaista laskua, tehdä
17 artiklan 2 kohdan d alakohdassa tarkoitetun vähennyk-
sen; jäsenvaltioiden on säädettävä tämän säännöksen sovel-
tamisen edellytyksistä ja yksityiskohtaisista säännöistä.”92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
7428 g artikla
Veronmaksuvelvolliset
Korvataan 21 artikla seuraavasti:
”21 artikla
Viranomaisille veronmaksuvelvolliset
Arvonlisäveroa ovat velvolliset maksamaan:
1. sisäisen järjestelmän mukaan:
a) verollisen tavaroiden luovutuksen tai muun kuin
b alakohdassa tarkoitetun palvelun suorituksen
toimittava verovelvollinen.
Jos verollisen tavaroiden luovutuksen tai palvelu-
jen suorituksen toimittaa maan alueelle sijoittau-
tumaton verovelvollinen, jäsenvaltiot voivat to-
teuttaa toimenpiteet, joilla toinen henkilö
määrätään maksamaan vero. Tähän tarkoitukseen
voidaan nimetä muun muassa veroedustaja tai
verollisen tavaroiden luovutuksen tai palvelujensuorituksen vastaanottaja.
T avaroiden luovutuksen vastaanottaja on kuiten-
kin veronmaksuvelvollinen, jos seuraavat edelly-
tykset täyttyvät:
— verollinen liiketoimi on 28 c artiklan E koh-
dan 3 alakohdassa tarkoitetuin edellytyksin
suoritettu tavaroiden luovutus,
— tämän tavaroiden luovutuksen vastaanottaja
on toinen verovelvollinen tai oikeushenkilö,
joka ei ole verovelvollinen ja joille on an-
nettu arvonlisäverotunniste maan alueella,
— maan alueelle sijoittautumattoman verovel-
vollisen toimittama lasku on 22 artiklan 3
kohdan mukainen.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin säätää poikkeuksen
tästä velvoitteesta, jos maan alueelle sijoittautu-
m a t o nv e r o v e l v o l l i n e no nn i m e n n y tv e r o e d u s t a j a n
kyseisessä maassa.
Jäsenvaltiot voivat määrätä muun henkilön kuin
verovelvollisen yhteisvastuulliseksi veron maksa-
misesta;91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
75b) henkilö, jolle toimitetaan 9 artiklan 2 kohdan e
alakohdassa tarkoitettuja palveluja tai henkilö,
joka on maassa rekisteröity arvonlisäverovelvolli-
sena ja jolle toimitetaan 28 b artiklan C, D, E ja
F jaksossa tarkoitettuja palveluja, jos palvelut toi-
mittaa ulkomaille sijoittautunut verovelvollinen.
Jäsenvaltiot voivat kuitenkin säätää, että palvelu-
j e nt o i m i t t a j ao ny h t e i s v a s t u u l l i n e nv e r o nm a k s a -
misesta;
c) henkilö, joka mainitsee arvonlisäveron laskussa
tai laskuna toimivassa asiakirjassa;
d) verollisen tavaroiden yhteisöhankinnan suorittava
henkilö. Jos tavaroiden yhteisöhankinnan suorit-
taa ulkomaille sijoittautunut henkilö, jäsenvaltiot
voivat antaa säännökset, joilla toinen henkilö
määrätään maksamaan vero. Tähän tarkoitukseen
voidaan nimetä erityisesti veroedustaja. Jäsenval-tiot voivat myös määrätä muun henkilön kuin ta-
varoiden yhteisöhankinnan suorittajan yhteisvas-
tuulliseksi veron maksamisesta;
2. maahantuonnissa henkilö tai henkilöt, jotka tuon-
tijäsenvaltio on määrännyt tai hyväksynyt.”
28 h artikla
Veronmaksuvelvollisten velvoitteet
Korvataan 22 artikla seuraavasti:
”22 artikla
Sisäisen järjestelmän velvoitteet
1. a) Verovelvollisen on ilmoitettava verovelvollisena
harjoittamansa toiminnan alkamisesta, muuttumi-
sesta ja loppumisesta.
b) Jokaisen 28 a artiklan 1 kohdan a alakohdan toi-
sessa alakohdassa tarkoitetun verovelvollisen on
ilmoitettava suorittavansa tavaroiden yhteisöhan-
kintoja, jos kyseisessä artiklassa säädetyn poik-
keuksen soveltamisen edellytykset eivät täyty, sa-
notun kuitenkaan rajoittamatta a alakohdan
säännösten soveltamista.
c) Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toi-
menpiteet, jotka tekevät mahdolliseksi tunnistaa
yksilöllisellä numerolla:95/7/EY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
76— verovelvolliset, lukuun ottamatta 28 a arti-
klan 4 kohdassa tarkoitettuja verovelvollisia,
jotka maan alueella suorittavat niille vähen-
nysoikeuden antavia tavaroiden luovutuksia
ja palvelujen suorituksia, jotka ovat muita
kuin sellaisia palvelujen suorituksia, joista
21 artiklan 1 alakohdan b alakohdan mu-
kaan yksinomaan vastaanottaja on veron-
maksuvelvollinen ja muita kuin sellaisia ta-
varoiden luovutuksia tai palvelujen
suorituksia, joista tavaroiden tai palvelujen
vastaanottaja on määrätty veronmaksuvel-
volliseksi.. Jäsenvaltiot voivat kuitenkin ollaantamatta tunnistetta tietyille 4 artiklan 3
kohdassa tarkoitetuille verovelvollisille,
— 1 kohdan b alakohdassa tarkoitetut verovel-
volliset sekä verovelvolliset, jotka ovat käyt-täneet 28 a artiklan 1 kohdan a alakohdan
kolmannessa alakohdassa tarkoitettua valin-
taoikeutta.
— verovelvolliset, jotka maan alueella suoritta-
vat tavaroiden yhteisöhankintoja 4 artiklan 2
kohdassa tarkoitettuun taloudelliseen toi-
mintaan liittyviä ulkomailla suorittamiaan
liiketoimia varten,
d) Yksilöllisen arvonlisäverotunnisteen on käsitettä-
vä kansainvälisen ISO-3166 alfa 2 -standardin
mukainen etuliite, josta voidaan tunnistaa arvon-
lisäverotunnisteen antanut jäsenvaltio.
e) Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toi-
menpiteet, jotta niiden tunnistejärjestelmät mah-
dollistaisivat c alakohdassa tarkoitettujen verovel-
vollisten erittelyn, ja siten tässä osastossa
tarkoitetun yhteisöliiketoimien verotuksen siirty-
mäjärjestelmän oikean soveltamisen varmistami-
sen.
2. a) Verovelvollisen on pidettävä riittävän yksityiskoh-
taista kirjanpitoa arvonlisäveron soveltamisen ja
veroviranomaisen suorittaman tarkastuksen mah-
dollistamiseksi.
b) Verovelvollisen on pidettävä rekisteriä niistä ta-
varoista, jotka hän on lähettänyt tai kuljettanut
tai jotka on hänen puolestaan lähetetty tai kulje-
tettu 3 artiklassa tarkoitetun alueen ulkopuolelle
yhteisön sisällä 28 a artiklan 5 kohdan b alakoh-
dan viidennessä, kuudennessa ja seitsemännessäluetelmakohdassa tarkoitettuja liiketoimia varten.91/680/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
91/680/ETY
95/7/EY
77/388/ETY - - - I
77Verovelvollisen on pidettävä riittävän yksityiskoh-
taista tilastoa, jotta voidaan tunnistaa ne tavarat,
jotka hänelle on toisesta jäsenvaltiosta kyseisessä
jäsenvaltiossa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröi-
ty henkilö lähettänyt tai joku muu hänen puoles-
taan, mihin liittyen on suoritettu 9 artiklan 2
kohdan c alakohdan kolmannen tai neljännen
luetelmakohdan mukainen palvelu;
3. a) Verovelvollisen on toimitettava lasku tai laskuna
toimiva asiakirja toiselle verovelvolliselle tai oi-
keushenkilölle, joka ei ole verovelvollinen, suorit-
tamistaan tavaroiden luovutuksista ja palveluista.
Verovelvollisen on toimitettava lasku tai laskuna
toimiva asiakirja myös 28 b artiklan B kohdan 1
alakohdassa tarkoitettujen tavaroiden luovutuksis-
ta ja 28 c artiklan A kohdassa säädetyin edelly-
tyksin luovutetuista tavaroista. Verovelvollisen onpidettävä itsellään jäljennös kaikista toimitetuista
asiakirjoista.
Samoin verovelvollisen on toimitettava lasku
niistä ennakkomaksuista, jotka tälle on tilitetty
ennen ensimmäisessä alakohdassa tarkoitettua ta-
varoiden luovutusta, sekä niistä ennakkomaksuis-
ta, jotka toinen verovelvollinen tai oikeushenkilö,
joka ei ole verovelvollinen, on tilittänyt ensiksi
mainitulle verovelvolliselle ennen palvelun suori-
tusta.
b) Laskussa on selkeästi mainittava veroton hinta ja
kutakin verokantaa vastaava veron määrä sekä
mahdollinen vapautus.
Laskussa on myös mainittava:
— edellä 28 b artiklan C, D, E ja F jaksossa
tarkoitettujen liiketoimien osalta numero,
jolla verovelvollinen tunnistetaan maan alu-
eella ja numero, jolla palvelujen saaja tun-
nistetaan ja jolla numerolla palvelu on toi-
mitettu hänelle,
— 28 c artiklan A kohdan a alakohdassa tar-
koitettujen liiketoimien osalta, numero, jolla
verovelvollinen on tunnistettu maan alueella,
sekä numero, jolla hankkija on tunnistettu
toisessa jäsenvaltiossa,
— uusien kulkuneuvojen luovutusten osalta,
28 a artiklan 2 kohdassa luetellut tiedot.95/7/EY
91/680/ETY
95/7/EY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
78— 28 c artiklan E kohdan 3 alakohdassa tar-
koitettuja säännöksiä sovellettaessa nimeno-
mainen viittaus näihin säännöksiin sekä ar-
vonlisäverotunnistenumero, jolla
verovelvollinen on suorittanut tavaroiden
yhteisöhankinnan ja tavaroiden myöhemmän
luovutuksen, sekä tämän luovutuksen vastaa-
nottajan arvonlisäverotunniste.
c) Jäsenvaltioiden on vahvistettava perusteet, joiden
mukaan asiakirjan voidaan katsoa toimivan lasku-
na.
4. a) Verovelvollisen on tehtävä ilmoitus jäsenvaltioi-
den vahvistamassa määräajassa. Määräaika ei saa
olla pitempi kuin kaksi kuukautta kunkin vero-
kauden päättymisestä. Jäsenvaltioiden on vahvis-
tettava verokausi yhdeksi, kahdeksi tai kolmeksi
kuukaudeksi. Jäsenvaltiot voivat kuitenkin vahvis-taa eri kausia, jotka eivät saa olla vuotta pidem-
piä.
b) Ilmoituksessa on esitettävä kaikki tiedot, jotka
ovat tarpeen syntyneen verosaatavan määrän ja
suoritettavien vähennysten määrän toteamiseksi,
mukaan lukien tarvittaessa tähän veroon ja näi-
hin vähennyksiin liittyvien liiketoimien sekä va-
pautettujen liiketoimien kokonaisarvo, jos se on
tarpeen veron määräytymisperusteen toteamisek-
si.
c) Ilmoituksessa on myös esitettävä:
— toisaalta sellaisten 28 c artiklan A kohdassa
tarkoitettujen tavaroiden luovutusten arvon-
lisäveroton kokonaisarvo, joiden verosaata-
v a ns y n t y m i n e no ns y n t y n y ti l m o i t u s k a u d e n
aikana.
Lisäksi on lisättävä sellaisten toisen jäsen-
valtion alueella suoritettujen 8 artiklan 1
kohdan a alakohdan toisessa virkkeessä ja
28 b artiklan B kohdan 1 alakohdassa tar-
koitettujen sellaisten tavaroiden luovutusten
arvonlisäveroton kokonaisarvo, joiden osalta
verosaatava on syntynyt ilmoituskauden ai-
kana, jos tavaroiden lähetyksen tai kuljetuk-
sen lähtöpaikka on maan alueella,92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
79— toisaalta 28 a artiklan 1 ja 6 kohdassa tar-
koitettujen sellaisten maan alueella suoritet-
tujen tavaroiden yhteisöhankintojen arvonli-
säveroton kokonaisarvo, joiden osalta
verosaatava on syntynyt.
Lisäksi on lisättävä sellaisten maan alueella
suoritettujen 8 artiklan 1 kohdan a alakoh-
dan toisessa virkkeessä ja 28 b artiklan B
kohdan 1 alakohdassa tarkoitettujen tavaroi-
den luovutusten arvonlisäveroton kokonai-
sarvo joiden, osalta verosaatava on syntynyt
ilmoituskauden aikana, jos tavaroiden lähe-
tyksen tai kuljetuksen lähtöpaikka on toisen
jäsenvaltion alueella, sekä sellaisten maan
alueella suoritettujen tavaroiden luovutusten
arvonlisäveroton kokonaisarvo, joista vero-
velvollinen on 28 c artiklan E kohdan 3 ala-kohdan mukaisesti nimetty veronmaksuvel-
volliseksi ja joiden osalta verosaatava on
syntynyt ilmoituskauden aikana.
5. Verovelvollisen on maksettava arvonlisäveron net-tomäärä veroilmoituksen tekemisen yhteydessä. Jäsenvaltiot
voivat kuitenkin asettaa maksun suoritukselle eri
määräpäivän tai vaatia ennakkomaksun.
6. a) Jäsenvaltiot voivat velvoittaa verovelvollisen teke-
mään ilmoituksen, joka sisältää 4 kohdassa tar-
koitetut tiedot kaikista edellisen vuoden aikana
suoritetuista liiketoimista. Tähän ilmoitukseen on
sisällytettävä kaikki tiedot, jotka ovat tarpeen
mahdollisia tarkistuksia varten.
b) Arvonlisäverovelvollisena rekisteröidyn verovel-
vollisen on myös toimitettava yhteenvetoilmoitus
arvonlisäverovelvollisina rekisteröidyistä hankki-
joista, joille hän on toimittanut tavaroita 28 c ar-
tiklan A jakson a ja d alakohdassa tarkoitetuissa
tilanteissa, sekä sellaisten liiketoimien arvon-
lisäverovelvollisina rekisteröidyistä vastaanottajis-
ta, joihin viitataan viidennessä alakohdassa.92/111/ETY
91/680/ETY
95/7/EY
77/388/ETY - - - I
80Yhteenvetoilmoitus on tehtävä kalenterivuoden
neljännekseltä jäsenvaltioiden vahvistamia
määräaikoja ja yksityiskohtaisia sääntöjä noudat-
taen, ja jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat
toimenpiteet sen varmistamiseksi, että hallinnol-
lista yhteistyötä välillisen verotuksen alalla koske-
via säännöksiä noudatetaan kaikissa tapauksissa.
Yhteenvetoilmoituksessa on esitettävä:
— verovelvolliselle maan alueella annettu ar-
vonlisäverotunniste, jolla tämä on suoritta-
nut tavaroiden luovutuksia 28 c artiklan A
kohdan a alakohdassa säädetyin edellytyksin,
— numero, jolla tavaroita hankkiva henkilö on
rekisteröity arvonlisäverovelvollisena toisessa
jäsenvaltiossa ja jota käyttäen tavarat on toi-
mitettu hänelle,
— kunkin hankkijan osalta, verovelvollisen suo-
rittamien tavaroiden luovutusten kokonaisar-
vo. Arvot on ilmoitettava siltä kalenterivuo-
den neljännekseltä, jonka aikana verosaatava
on syntynyt.
Yhteenvetoilmoituksessa on esitettävä myös:
— 28 c artiklan A kohdan d alakohdassa tar-
koitettujen tavaroiden luovutusten osalta ve-
rovelvolliselle maan alueella annettu arvonli-
säverotunniste ja verovelvolliselle lähetyksen
tai kuljetuksen päättymisjäsenvaltiossa an-
nettu arvonlisäverotunniste sekä näiden luo-
vutusten 28 e artiklan 2 kohdan mukaisesti
määrätty kokonaisarvo,
— 11 artiklan C kohdan 1 alakohtaa sovelletta-
essa tehtyjen oikaisujen määrät. Määrät on
ilmoitettava siltä kalenterivuoden neljännek-
seltä, jonka aikana tarkistuksesta on ilmoi-
tettu hankkijalle.
Arvonlisäverotunnisteen maan alueella saaneen
verovelvollisen on yhteenvetoilmoituksessa 28 b
artiklan A kohdan 2 alakohdan kolmannessa ala-
kohdassa tarkoitetuissa tapauksissa selvästi mai-
nittava:91/680/ETY
92/111/ETY
95/7/EY
91/680/ETY
92/111/ETY
92/111/ETY
95/7/EY - - - poistettu
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
81— verovelvolliselle maan alueella annettu ar-
vonlisäverotunniste, jolla verovelvollinen on
suorittanut tavaroiden yhteisöhankinnan ja
t a v a r o i d e nm y ö h e m m ä nl u o v u t u k s e n ,
— verovelvollisen suorittaman myöhemmän
luovutuksen vastaanottajalle tavaroiden lä-
hetyksen tai kuljetuksen päättymisjäsenvalti-
on alueella annettu arvonlisäverotunniste,
ja
— jokaisen vastaanottajan osalta verovelvolli-
sen tavaroiden lähetyksen tai kuljetuksen
päättymisjäsenvaltion alueella näin suoritta-
mien tavaroiden luovutusten arvonlisävero-
ton kokonaisarvo. Nämä arvot on ilmoitetta-
va siltä kalenterivuoden neljännekseltä,
jonka aikana verosaatava on syntynyt.”
c) Jäsenvaltiot voivat b alakohdan säännöksistä poi-
keten:
— vaatia, että yhteenvetoilmoitukset on annet-
tava kuukausittain,
— vaatia, että yhteenvetoilmoituksissa on lisäk-
si annettava muita tietoja.
d) Arvonlisäverotunnisteen saaneen verovelvollisen
28 c artiklan A kohdan b alakohdassa säädetyin
edellytyksin sellaiselle ostajalle, jolle ei ole annet-
tu arvonlisäverotunnistetta, tai 28 a artiklan 4
kohdassa tarkoitetun verovelvollisen suorittamien
uusien kulkuneuvojen luovutusten osalta jäsenval-
tioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet
sen varmistamiseksi, että myyjä toimittaa kaikki
tarvittavat tiedot arvonlisäveron soveltamisen ja
viranomaisten siihen kohdistamien tarkastusten
mahdollistamiseksi.
e) Jäsenvaltiot voivat vaatia maan alueella 28 a ar-
tiklan 1 kohdan a alakohdassa ja 6 kohdassa tar-
koitettuja tavaroiden yhteisöhankintoja suoritta-
via verovelvollisia tekemään ilmoitukset, jotka
sisältävät tiedot näistä hankinnoista, ei kuiten-
kaan kuukautta lyhyemmältä ajanjaksolta.
Jäsenvaltiot voivat myös vaatia 28 a artiklan 1
kohdan b alakohdassa tarkoitettuja uusien kulku-
neuvojen yhteisöhankintoja suorittavia henkilöitä
4 kohdassa tarkoitetun ilmoituksen tekemisen yh-
teydessä antamaan kaikki tarvittavat tiedot ar-
vonlisäveron soveltamisen ja viranomaisten siihen
kohdistamien tarkastusten mahdollistamiseksi.92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
827. Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpi-
teet sen varmistamiseksi, että henkilöt, joita 21 artiklan 1
alakohdan a ja b alakohdan mukaan pidetään veronmaksu-
velvollisina ulkomaille sijoittautuneen verovelvollisen sijasta
tai jotka ovat yhteisvastuullisia veron maksamisesta,
täyttävät edellä mainitut ilmoitus- ja maksuvelvoitteet.
8. Jäsenvaltiot voivat säätää muista veron kannon oikean
toimittamisen varmistamiseksi ja veropetosten estämiseksi
välttämättöminä pitämistään velvoitteista, jollei verovelvol-
listen suorittamien jäsenvaltioiden sisäisten ja jäsenvaltioi-
den välisten liiketoimien yhdenvertaisen kohtelun noudatta-
misesta muuta johdu, ja jos nämä velvoitteet eivät aiheuta
rajanylitykseen liittyviä muodollisuuksia jäsenvaltioiden
välisessä kaupassa.
9. a) Jäsenvaltiot voivat vapauttaa tietyistä tai kaikista
velvoitteista
— verovelvolliset, jotka suorittavat yksinomaan
13 ja 15 artiklan perusteella verosta vapau-
tettuja tavaroiden luovutuksia ja palvelujen
suorituksia,
— verovelvolliset, joihin sovelletaan 24 artiklas-
sa säädettyjä verovapauksia ja 28 a artiklan
1 kohdan a alakohdan toisessa alakohdassa
tarkoitettua poikkeusta,
— verovelvolliset, jotka eivät suorita mitään 4
artiklan c alakohdassa tarkoitetuista liiketoi-
mista.
b) Jäsenvaltiot voivat vapauttaa muut kuin a alakoh-
dassa tarkoitetut verovelvolliset tietyistä 2 koh-
dan a alakohdassa tarkoitetuista velvoitteista.
c) Jäsenvaltiot voivat vapauttaa verovelvolliset kan-
nettavan veron maksamisesta, jos sen määrä on
vähäinen.
10. Jäsenvaltioiden on toteutettava toimenpiteet sen var-
mistamiseksi, että oikeushenkilöt, jotka eivät ole verovel-
vollisia, jotka ovat velvolliset maksamaan 28 a artiklan 1
kohdan a alakohdan ensimmäisessä alakohdassa tarkoite-
tuista tavaroiden yhteisöhankinnoista kannettavan veron,
täyttävät edellä mainitut ilmoitus- ja maksuvelvoitteet ja
että niille annetaan 1 kohdan c, d ja e alakohdassa tarkoi-
tettu yksilöllinen arvonlisäverotunniste.
11. Jäsenvaltioiden on säädettävä 28 a artiklan 1 kohdan
c alakohdassa tarkoitettujen valmisteverollisten tuotteiden
yhteisöhankintojen sekä 28 a artiklan 1 kohdan b alakoh-
dassa tarkoitettuja uusien kulkuneuvojen yhteisöhankintoja
koskevia ilmoituksia ja näitä seuraavia maksuja koskevistayksityiskohtaisista säännöistä.91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
8312. Neuvosto voi komission ehdotuksesta yksimielisesti
sallia jäsenvaltion ottaa käyttöön erityistoimenpiteitä 6
kohdan b alakohdassa säädettyjen ilmoitusvelvoitteiden yk-
sinkertaistamiseksi. Nämä yksinkertaistamistoimenpiteet,
jotka eivät saa haitata yhteisöliiketoimien tarkastusten tur-
vaamista, voidaan toteuttaa seuraavien säännösten muodos-
sa:
a) jäsenvaltiot voivat sallia seuraavat kolme edellytystä
täyttävien verovelvollisten tehdä vuosittaisen yhteenve-
toselvityksen, jossa esitetään kullekin hankkijalle, jolle
verovelvollinen on luovuttanut tavaroita 28 c artiklan
A kohdassa säädetyin edellytyksin, toisessa jäsenval-
tiossa annettu arvonlisäverotunniste:
— verovelvollisten suorittamien 5 ja 6 artiklassa
sekä 28 a artiklan 5 kohdassa tarkoitettujen tava-
roiden luovutusten ja palvelujen suoritusten vuo-
sittainen arvonlisäveroton kokonaisarvo ei ole en-empää kuin 35 000 ecua 24 artiklassa
tarkoitettua verovapautusta sovellettaessa viit-
teenä käytettävän vuosittaisen liikevaihdon
määrää suurempi,
— verovelvollisten 28 c artiklan A kohdassa sääde-
tyin edellytyksin suorittamien tavaroiden luovu-
tusten vuosittainen arvonlisäveroton kokonaisarvo
ei ole suurempi kuin 15 000 ecun vasta-arvo kan-
sallisena valuuttana,
— verovelvollisten 28 c artiklan A kohdassa sääde-
tyin edellytyksin suorittamat tavaroiden luovutuk-
set eivät ole uusien kulkuneuvojen luovutuksia;
b) jäsenvaltiot, jotka vahvistavat verokauden, jolta vero-
velvollisen on tehtävä 4 kohdassa tarkoitettu ilmoitus,
pituudeksi enemmän kuin kolme kuukautta, voivat sal-
lia tämän verovelvollisen antaa yhteenvetoilmoituksen
samalta kaudelta, jos verovelvollinen täyttää seuraavat
kolme edellytystä:
— verovelvollisen suorittamien 5 ja 6 artiklassa sekä
28 a artiklan 5 kohdassa tarkoitettujen tavaroi-
den luovutusten ja palvelujen suoritusten vuosit-
tainen arvonlisäveroton kokonaisarvo on enintään
yhtä suuri kuin 200 000 ecun vasta-arvo kansalli-
sena valuuttana,
— verovelvollisen 28 c artiklan A kohdassa säädety-
in edellytyksin suorittamien tavaroiden luovutus-
ten vuosittainen arvonlisäveroton kokonaisarvo ei
ole suurempi kuin 15 000 ecun vasta-arvo kansal-
lisena valuuttana,
— verovelvollisen 28 c artiklan A kohdassa säädety-
in edellytyksin suorittamat tavaroiden luovutukset
eivät ole uusien kulkuneuvojen luovutuksia.91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
8428 i artikla
Pieniä yrityksiä koskeva erityisjärjestelmä
Lisätään 24 artiklan 3 kohtaan alakohta seuraavasti:
”Jäljempänä olevan 28 c artiklan A kohdassa säädetyin
edellytyksin suoritetut uusien kulkuneuvojen luovutukset
sekä maan alueelle sijoittautumattoman verovelvollisen toi-
mittamat tavaroiden luovutukset ja palvelujen suoritukset
on kaikissa tapauksissa jätettävä 2 kohdassa säädetyn vero-
vapautuksen soveltamisen ulkopuolelle.”
28 j artikla
Yhteinen maataloustuottajia koskeva vakiokantajärjestel-
mä
1. Lisätään 25 artiklan 4 kohtaan alakohta seuraavasti:
”Jos jäsenvaltiot käyttävät tätä mahdollisuutta, niiden on
toteutettava tarvittavat toimenpiteet XVI a osastossa
säädetyn yhteisöliiketoimien verotuksen siirtymäjärjes-
telmän oikeaksi soveltamiseksi.”
2. Korvataan 25 artiklan 5 ja 6 kohta seuraavasti:
”5. Edellä 3 kohdassa säädettyjä vakiokantaprosentteja on
sovellettava seuraaviin verottomiin hintoihin:
a) sellaisten maataloustuotteiden hinnat, jotka vakiokan-
tajärjestelmän alaiset maataloustuottajat ovat luovutta-
neet muille verovelvollisille kuin niille, joihin maan
alueella sovelletaan tässä artiklassa säädettyä vakio-
kantajärjestelmää,
b) sellaisten maataloustuotteiden hinnat, jotka vakiokan-
tajärjestelmän alaiset maataloustuottajat ovat 28 c ar-
tiklan A kohdassa säädetyin edellytyksin luovuttaneet
oikeushenkilöille, jotka eivät ole verovelvollisia ja joi-
hin ei sovelleta tällä tavoin luovutettujen maatalous-
tuotteiden lähetyksen tai kuljetuksen saapumisjäsen-
valtiossa 28 a artiklan 1 kohdan a alakohdan toisessa
alakohdassa säädettyä poikkeusta,
c) sellaisten maatalouspalvelujen hinnat, jotka vakiokan-
tajärjestelmän alaiset maataloustuottajat ovat suoritta-
neet muille verovelvollisille kuin niille, joihin maan
alueella sovelletaan tässä artiklassa säädettyä vakio-
kantajärjestelmää.
Tämä hyvitys estää soveltamasta muita vähennysmuotoja.
6. Jäsenvaltioiden on säädettävä, että 5 kohdassa tarkoi-
tettujen maataloustuotteiden ja maatalouspalvelujen luovu-
tusten vakiokantahyvitykset tilittää:92/111/ETY
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
85a) joko: ostaja tai vastaanottaja. Tällöin verovelvollinen
ostaja tai vastaanottaja saa 17 artiklassa säädetyin
edellytyksin jäsenvaltioiden vahvistamia yksityiskohtai-
sia sääntöjä noudattaen vähentää siitä verosta, jonka
verovelvollinen ostaja tai vastaanottaja on velvollinen
maksamaan maan alueella, vakiokantajärjestelmän
alaisille maataloustuottajille tilittämänsä vakiokantahy-
vityksen määrän.
Jäsenvaltioiden on palautettava ostajalle tai vastaanot-
tajalle vakiokantahyvityksen määrä, jonka tämä on ti-
littänyt vakiokantajärjestelmän alaisille maataloustuot-
tajille seuraavista liiketoimista:
— 28 c artiklan A kohdan mukaisin edellytyksin
suoritetut maataloustuotteiden luovutukset, jos
ostaja on verovelvollinen tai oikeushenkilö, joka
ei ole verovelvollinen, ja joka toimii tässä omi-
naisuudessa toisessa jäsenvaltiossa, jonka alueellatähän ei sovelleta 28 a artiklan 1 kohdan a ala-
kohdan toisessa alakohdassa säädettyä poikkeus-
ta,
— 1 5a r t i k l a nj a1 6a r t i k l a n1k o h d a nB ,Dj aE
alakohdan mukaisin edellytyksin yhteisön ulko-
puolelle sijoittautuneelle verovelvolliselle ostajalle
suoritetut maataloustuotteiden luovutukset, jos
ostaja käyttää näitä maataloustuotteita 17 artik-
lan 3 kohdan a ja b alakohdassa tarkoitettujen
liiketoimiensa tai sellaisten suorittamiensa palve-
lujen tarpeisiin, joiden katsotaan tapahtuvan
maan alueella ja joista 21 artiklan 1 alakohdan b
alakohdan mukaan yksinomaan ostaja on veron-
maksuvelvollinen,
— maatalouspalvelujen luovutukset, jotka suorite-
taan yhteisön alueella toisen jäsenvaltion sijoit-
tautuneelle verovelvolliselle vastaanottajalle, tai
yhteisön ulkopuolelle sijoittautuneelle verovelvol-
liselle vastaanottajalle, jos vastaanottaja käyttää
näitä palveluja 17 artiklan 3 kohdan a ja b ala-
kohdassa tarkoitettujen liiketoimiensa tai sellais-
ten suorittamiensa palvelujen tarpeisiin, joiden
katsotaan tapahtuvan maan alueella ja joista
21 artiklan 1 alakohdan b alakohdan mukaan yk-
sinomaan vastaanottaja on veronmaksuvelvolli-
nen.
Jäsenvaltioiden on vahvistettava palautusten suoritta-
misessa noudatettavat yksityiskohtaiset säännöt; ne
voivat erityisesti soveltaa 17 artiklan 4 kohdan sään-nöksiä;
b) tai: viranomainen.”91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
863. Lisätään 25 artiklan 9 kohtaan alakohta seuraavasti:
”Käyttäessään tässä artiklassa säädettyä mahdollisuutta
jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpiteet sen
varmistamiseksi, että 28 b artiklan B kohdan 1 alakohdassa
säädetyin edellytyksin suoritettuja maataloustuotteiden luo-
vutuksia verotetaan samalla tavoin riippumatta siitä, suorit-
taako luovutuksen vakiokantajärjestelmän alainen maata-
loustuottaja vai muu verovelvollinen kuin
vakiokantajärjestelmän alainen maataloustuottaja.”
28 k artikla
Erinäiset säännökset
Seuraavia säännöksiä on sovellettava 30 päivään kesäkuuta
1999:
1. Jäsenvaltiot voivat vapauttaa verosta verovapaiden
myymälöiden suorittamat yhteisön sisäisellä lennolla tai
merimatkalla toiseen jäsenvaltioon matkustavan matkusta-
jan henkilökohtaisissa matkatavaroissa kuljetettavien tava-
roiden luovutukset.
Tässä artiklassa tarkoitetaan:
a) ”verovapaalla myymälällä” lentoasemalla tai satamassa
sijaitsevaa toimipaikkaa, joka täyttää toimivaltaisten
viranomaisten säätämät, erityisesti 5 kohdan mukaiset,edellytykset,
b) ”toiseen jäsenvaltioon matkustavalla matkustajalla”
matkustajaa, jolla on ilma- tai vesikuljetusasiakirja,
jossa välittömäksi määräpaikaksi mainitaan toisessa
jäsenvaltiossa sijaitseva lentoasema tai satama,
c) ”yhteisön sisäisellä lennolla tai merimatkalla” ilma- tai
vesikuljetusta, joka alkaa 3 artiklassa tarkoitetun maan
alueelta ja jonka tosiasiallinen saapumispaikka sijait-
see toisen jäsenvaltion alueella.
Verovapaiden myymälöiden suorittamiin tavaroiden luovu-
tuksiin on rinnastettava tavaroiden luovutukset, jotka suori-
tetaan ilma- tai vesialuksessa yhteisön sisäisen matkustaja-
kuljetuksen aikana.
Tätä vapautusta on sovellettava myös Englannin kanaalin
tunnelin jommalla kummalla pääteasemalla sijaitsevien my-
ymälöiden sellaisille matkustajille suorittamiin tavaroiden
luovutuksiin, joilla on voimassa oleva matkalippu näiden
kahden pääteaseman väliselle matkalle.
2. Edellä 1 kohdassa säädettyä vapautusta voidaan sovel-
taa ainoastaan sellaisiin tavaroiden luovutuksiin:
a) joiden yhteisarvo ei henkilöä ja matkaa kohden ylitä
90:tä ecua.
Poiketen siitä, mitä 28 m artiklassa säädetään, jäsen-
valtiot määräävät yllä mainitun summan vasta-arvon
kansallisina valuuttoina direktiivin 69/169/ETY 7 arti-
klan 2 kohdan mukaisesti.91/680/ETY
94/4/EY
77/388/ETY - - - I
87Jos useiden tavaroiden tai useiden tavaroiden luovu-
tusten kokonaisarvo henkilöä ja matkaa kohti on näitä
enimmäisarvoja suurempi, vapautus voidaan myöntää
näihin arvoihin saakka ottaen huomioon, ettei tavaran
a r v o av o i d aj a k a ao s i i n ;
b) jotka käsittävät sellaiset määrät henkilöä ja matkaa
kohti, jotka eivät ole suuremmat kuin ne en-
immäismäärät, jotka yhteisön voimassa olevissa
säännöksissä asetetaan kolmansien maiden ja yhteisön
väliselle matkustajaliikenteelle.
Edellisessä alakohdassa tarkoitettujen määrällisten ra-
joitusten rajoissa suoritettujen tavaroiden luovutusten
arvoa ei oteta huomioon a alakohtaa sovellettaessa.
3. Jäsenvaltioiden on myönnettävä verovelvolliselle 17
artiklan 2 kohdassa tarkoitetun arvonlisäveron vähennys tai
palautus, jos tavaroita ja palveluja käytetään verovelvollisen
suorittamien tämän artiklan perusteella verosta vapautettu-jen tavaroiden luovutusten tarpeisiin.
4. Jäsenvaltioiden, jotka käyttävät 16 artiklan 2 kohdassa
säädettyä mahdollisuutta, on sovellettava tätä säännöstä
myös maahantuonteihin, yhteisöhankintoihin ja tavaroiden
luovutuksiin, jotka on tarkoitettu verovelvollisen tämän ar-
tiklan perusteella verosta vapautettujen tavaroiden luovu-
tusten tarpeisiin.
5. Jäsenvaltioiden on toteutettava tarvittavat toimenpi-
teet tässä artiklassa säädettyjen vapautusten oikean ja yk-
sinkertaisen soveltamisen varmistamiseksi sekä mahdollis-
ten veropetosten, veron kiertämisen ja muiden
väärinkäytösten estämiseksi.
28 l artikla
Soveltamisaika
Tässä osastossa säädetty siirtymäjärjestelmä tulee voimaan
1 päivänä tammikuuta 1993. Komissio antaa 31 päivään
joulukuuta 1994 mennessä neuvostolle siirtymäjärjestelmän
toimintaa koskevan kertomuksen, johon on liitetty lopullis-
ta järjestelmää koskevat ehdotukset.
Siirtymäjärjestelmä korvataan lopullisella jäsenvaltioiden
välisen kaupan verotusjärjestelmällä, joka perustuu siihen
periaatteeseen että luovutettujen tavaroiden ja suoritettujen
palvelujen verotus tapahtuu alkuperäjäsenvaltiossa.
Tämän vuoksi tutkittuaan mainitun kertomuksen perusteel-
lisesti ja katsottuaan lopulliseen järjestelmään siirtymisen
edellytysten tyydyttävästi täyttyneen neuvosto päättää yksi-
mielisesti komission ehdotuksesta, Euroopan parlamenttia
kuultuaan, 31 päivään joulukuuta 1995 mennessä säännök-
sistä, jotka ovat tarpeen lopullisen järjestelmän voimaantu-
lolle ja toiminnalle.91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
88Siirtymäjärjestelmä tulee voimaan neljäksi vuodeksi, ja sitä
sovelletaan siten 31 päivään joulukuuta 1996. Siirtymäjär-
jestelmän soveltamisaikaa pidennetään ilman eri toimenpi-
teitä siihen päivään saakka, jona lopullinen järjestelmä tu-
lee voimaan, ja joka tapauksessa kunnes neuvosto on
tehnyt päätökset lopullisesta järjestelmästä.
28 m artikla
Ecun muuntokurssi
Määrätessään tässä osastossa ecuina ilmoitettujen arvojen
vasta-arvoja kansallisina valuuttoina jäsenvaltioiden on käy-
tettävä 16 päivänä joulukuuta 1991 (1) sovellettavaa muun-
tokurssia.
28 n artikla
Siirtymätoimenpiteet
1. Jos tavara:
— on saapunut 3 artiklassa tarkoitetun maan alueelle en-
nen 1 päivää tammikuuta 1993
ja
— maan alueelle saapumisen jälkeen ollut asetettuna jo-
honkin 14 artiklan 1 kohdan b tai c alakohdassa taik-
ka 16 artiklan 1 kohdan A alakohdassa tarkoitettuun
menettelyyn,
eikä
— tätä menettelyä ole lakattu soveltamasta siihen 1 päi-
vään tammikuuta 1993 mennessä, tavaraa tähän me-
nettelyyn asetettaessa voimassa olleita säännöksiä on
sovellettava edelleen sinä aikana, jona tavaraan mai-
nittujen säännösten perusteella sovelletaan tätä me-
nettelyä.
2. Edellä 7 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuun tavaran-
tuontiin on rinnastettava tapaukset, joissa:
a) 14 artiklan 1 kohdan c alakohdassa tarkoitettua me-
nettelyä, johon tämä tavara on asetettu ennen 1 päi-
vää tammikuuta 1993 1 kohdassa tarkoitetuin edelly-
tyksin, lakataan soveltamasta tavaraan, myös jos se
tapahtuu säännösten vastaisesti;
b) jotakin 16 artiklan 1 kohdan A alakohdassa tarkoitet-
tua menettelyä, johon tämä tavara on asetettu ennen
1 päivää tammikuuta 1993 1 kohdassa tarkoitetuin
edellytyksin, lakataan soveltamasta tavaraan, myös jos
se tapahtuu säännösten vastaisesti;
(1) EYVL N:o C 328, 17.12.1991, s. 491/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
89c) ennen 1 päivää tammikuuta 1993 yhteisön alueella ve-
rovelvollisen tässä ominaisuudessa ennen 1 päivää
tammikuuta 1993 suorittamaa vastikkeellista tavaroi-
den luovutusta varten aloitettu yhteisön sisäiseen pas-
situkseen sisältyvä toimi päättyy;
d) ennen 1 päivää tammikuuta 1993 aloitettu ulkoiseen
passitukseen liittyvä toimi päättyy;
e) syyllistytään säännösten vastaisuuksiin tai rikkomuksiin
c alakohdassa tarkoitetuin edellytyksin aloitetun ulkoi-
seen passitukseen liittyvän toimen tai d alakohdassa
tarkoitetun ulkoiseen passitukseen liittyvän toimen yh-
teydessä tai aikana;
f) verovelvollinen tai muu kuin verovelvollinen ottaa
maan alueella käyttöön hänelle ennen 1 päivää tam-
mikuuta 1993 toisen jäsenvaltion alueella luovutetut
tavarat, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:
— näiden tavaroiden luovutus oli vapautettu tai olisi
voitu vapauttaa verosta 15 artiklan 1 ja 2 alakoh-
dan mukaisesti,
— tavaroita ei ole tuotu maan alueelle ennen 1
päivää tammikuuta 1993.
Edellä c alakohdassa ”yhteisön sisäiseen passitukseen liit-
tyvällä toimella” tarkoitetaan tavaroiden lähetystä tai kulje-
tusta yhteisön sisäisessä passitusmenettelyssä tai T 2 L
-asiakirjalla, yhteisön sisäisellä liikkumistodistuksella taikka
postin välityksellä.
3. Edellä 2 kohdan a–e alakohdassa tarkoitetuissa ta-
pauksissa tuontia on pidettävä suoritettuna 7 artiklan
2 kohdan mukaisesti siinä jäsenvaltiossa, jossa tavaraan la-
kataan soveltamasta menettelyä, johon se on asetettu en-
nen 1 päivää tammikuuta 1993.
4. Poiketen siitä, mitä 10 artiklan 3 kohdassa säädetään,
tämän artiklan 2 kohdassa tarkoitetussa tavaran maahan-
tuonnissa ei toteudu verotettava tapahtuma, jos:
a) maahantuotu tavara lähetetään tai kuljetetaan 3 arti-
klan mukaisen yhteisön ulkopuolelle
tai
b) 2 kohdan a alakohdassa tarkoitettu maahantuotu tava-
ra on muu kuin kulkuneuvo ja se lähetetään tai kulje-
tetaan uudelleen vientijäsenvaltioon tavaran viejälle,
taikka92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
90c) 2 kohdan a alakohdassa tarkoitettu maahantuotu tava-
ra on kulkuneuvo, joka on hankittu tai maahantuotu
ennen 1 päivää tammikuuta 1993 3 artiklassa tarkoi-
tettujen jäsenvaltion kotimarkkinoiden yleisten ver-
osäännösten mukaisesti, ja/tai jonka viennissä ei ole
sovellettu arvonlisäveroa koskevaa vapautusta tai pa-
lautusta,
Tämän edellytyksen on katsottava täyttyneen, jos kul-
kuneuvo on ensimmäisen kerran otettu käyttöön en-
nen 1 päivää tammikuuta 1985 tai jos vero, joka olisi
kannettu maahantuonnissa, on määrältään vähäinen.
XVI b OSASTO
KÄYTETTYIHIN TAVAROIHIN SEKÄ TAIDE-, KERÄILY- JA
ANTIIKKIESINEISIIN SOVELLETTAVAT
SIIRTYMÄSÄÄNNÖKSET
28 o artikla
1. Ne jäsenvaltiot, jotka 31 päivänä joulukuuta 1992 so-
velsivat muita kuin 26 a artiklan B osastossa säädettyjä eri-tyisiä verojärjestelyjä käytettyjen kulkuneuvojen luovutuk-
siin, voivat jatkaa näiden järjestelyjen soveltamista
28 l artiklassa tarkoitettuna aikana, siltä osin kuin nämä
järjestelyt noudattavat tai ne mukautetaan noudattamaan
seuraavia edellytyksiä:
a) erityisjärjestelyjä sovelletaan ainoastaan 28 a artiklan
2 kohdan a alakohdassa tarkoitettuihin, 26 a artiklan
A osaston d alakohdan mukaisesti käytettyinä tavaroi-
na pidettävien kulkuneuvojen luovutuksiin, jotka 26 a
artiklan A kohdan e alakohdan mukainen verovelvolli-
nen jälleenmyyjä suorittaa ja joihin sovelletaan 26 a
artiklan B osaston 1 ja 2 kohdan säännösten mukai-
sesti voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyjä. Di-
rektiivin 28 a artiklan 2 kohdan b alakohdan mukais-
ten uusien kulkuneuvojen luovutus, joka suoritetaan
28 c artiklan A osastossa säädetyin edellytyksin, sulje-
taan näiden erityisjärjestelyjen ulkopuolelle;
b) edellä a alakohdassa tarkoitetuista luovutuksista mak-
settavan veron määrä on yhtä suuri kuin se veron
määrä, joka olisi maksettava, jos tämä luovutus olisi
tavanomaisen arvonlisäverojärjestelyn alainen, vähen-
nettynä sen arvonlisäveron määrällä, jonka katsotaan
sisältyvän verovelvollisen jälleenmyyjän maksamaan
kulkuneuvon ostohintaan;
c) verovelvollisen jälleenmyyjän maksamaan kulkuneuvon
ostohintaan sisältyväksi katsotun arvonlisäveron määrä
lasketaan seuraavalla menetelmällä:92/111/ETY
94/5/EY
77/388/ETY - - - I
91— huomioon otettava ostohinta on 26 a artiklan B
kohdan 3 kohdan mukainen ostohinta,
— tämän verovelvollisen jälleenmyyjän maksaman
ostohinnan katsotaan sisältävän veron, joka olisi
ollut maksettava, jos kulkuneuvon verovelvollisel-
le jälleenmyyjälle luovuttanut henkilö olisi sovel-
tanut luovutukseensa normaalia arvonlisäverojär-
jestelmää,
— huomioon otettava 12 artiklan 1 kohdan mukai-
nen verokanta on siinä jäsenvaltiossa sovellettava
verokanta, jossa 8 artiklan mukaisesti määritetyn
tavaran luovutuspaikan verovelvolliselle jälleen-
myyjälle katsotaan sijaitsevan;
d) edellä a alakohdassa tarkoitetuista luovutuksista suori-
tettavan ja b alakohdan säännösten mukaisen veron
määrän on vastattava vähintään sitä veron määrää,
joka olisi suoritettava, jos luovutus olisi ollut 26 a ar-tiklan B osaston 3 kohdan mukaisesti voittomarginaal-
iverotuksen erityisjärjestelyjen alainen.
Edellä mainittujen säännösten soveltamiseksi jäsenval-
tioilla on mahdollisuus säätää, että jos luovutus olisi
ollut voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyjen
alainen, tämä voittomarginaali olisi ollut vähintään 10
prosenttia B osaston 3 kohdan mukaisesta myyntihin-
nasta;
e) verovelvollinen jälleenmyyjä ei ole oikeutettu erittele-
mään toimittamassaan laskussa tai sellaisena toimivas-
sa muussa asiakirjassa erityisjärjestelyiden alaisiin luo-
vutuksiin liittyviä veroja;
f) verovelvollisilla ei ole oikeutta vähentää siitä verosta,
jonka maksamiseen he ovat velvollisia verovelvollisen
jälleenmyyjän kautta suoritetusta käytetyn kulkuneu-
von luovutuksesta maksettua tai maksettavaa veroa,
kun tätä verovelvollisen jälleenmyyjän suorittamaa ta-
varan luovutusta on verotettu a alakohdan mukaisesti;
g) poiketen siitä, mitä 28 a artiklan 1 kohdan a alakoh-
dassa säädetään, kulkuneuvojen yhteisöhankinnoista ei
ole maksettava arvonlisäveroa, kun myyjä on verovel-
vollinen jälleenmyyjä tässä ominaisuudessaan ja hanki-
tusta käytetystä kulkuneuvosta on maksettu veroa lä-
hetyksen tai kuljetuksen lähtövaltiossa a alakohdan
mukaisesti;
h) a alakohdan mukaisesti verotettaviin käytettyjen kul-
kuneuvojen luovutuksiin ei sovelleta 28 b artiklan B
osastoa eikä 28 c artiklan A osaston a ja d alakohtaa.94/5/EY
77/388/ETY - - - I
922. Poiketen siitä, mitä 1 kohdan ensimmäisessä lauseessa
säädetään, T anskan kuningaskunta voi soveltaa 1 kohdan
a–h alakohdassa säädettyjä erityisiä verojärjestelyjä 28 l ar-
tiklassa säädettynä ajankohtana.
3. Kun jäsenvaltiot soveltavat 26 a artiklan C osastossa
säädettyjä erityisjärjestelyjä julkisella huutokaupalla myyn-
tiin, niiden on sovellettava näitä erityisjärjestelyjä myös
käytettyjen kulkuneuvojen luovutuksiin, jotka julkisen huu-
tokaupan toimittaja suorittaa omissa nimissään myyntipro-
visiota koskevan sopimuksen perusteella verovelvollisen jäl-
leenmyyjän lukuun, siltä osin kuin tämän toisen
verovelvollisen jälleenmyyjän suorittamaa 5 artiklan 4 koh-
dan c alakohdan mukaista käytettyjen kulkuneuvojen luo-
vutusta verotetaan 1 ja 2 kohdan mukaisesti.
4. Saksan liittotasavalta voi soveltaa 30 päivään kesäkuu-
ta 1999 asti menettelyä, jonka mukaan säädetään verovel-
vollisten jälleenmyyjien mahdolli- suudesta soveltaa jokoverovelvollisille jälleenmyyjille säädettyä erityisjärjestelyä
tai tavanomaista arvonlisäverojärjestelyä heille 26 a arti-
klan B osaston 2 kohdassa säädettyjen edellytysten mukai-
sesti suoritettujen taide-, keräily- ja antiikkiesineiden luovu-
tuksiin seuraavien yksityiskohtaisten sääntöjen mukaisesti:
a) erityisjärjestelyjen soveltamiseksi verovelvollisten jäl-
leenmyyjien luovutuksiin veron peruste säädetään
11 artiklan A osaston 1, 2 ja 3 kohdan mukaisesti;
b) siltä osin kuin tavaroita käytetään a alakohdan mukai-
sesti verotettavien liiketoimien päämäärän saavuttami-
seksi, verovelvollisella jälleenmyyjällä on oikeus vä-
hentää siitä verosta, jonka hän on velvollinen
maksamaan:
— toisen verovelvollisen jälleenmyyjän hänelle luo-
vuttamista taide-, keräily- tai antiikkiesineistä
maksettava tai maksettu arvonlisävero, kun tätä
toisen verovelvollisen jälleenmyyjän luovutusta
on verotettu a alakohdan mukaisesti,94/5/EY
77/388/ETY - - - I
93— toisen verovelvollisen jälleenmyyjän hänelle luo-
vuttaman taide-, keräily- tai antiikkiesineen osto-
hintaan kuuluvaksi katsottu arvonlisävero, kun
tämän toisen verovelvollisen jälleenmyyjän suorit-
tamasta luovutuksesta on ollut 26 a artiklan B
osastossa säädetyn voittomarginaaliverotuksen er-
ityisjärjestelyjen mukaisesti maksettava arvon-
lisävero siinä jäsenvaltiossa, jonka alueella tämän
luovutuspaikan katsotaan 8 artiklan mukaisesti si-
jaitsevan.
Tämä vähennysoikeus syntyy sillä hetkellä, kun a
alakohdan mukaisesti verotettavasta luovutukses-
ta johtuva verosaatava syntyy;
c) edellä b alakohdan toisen luetelmakohdan säännösten
soveltamiseksi a alakohdan mukaisesti verotettujen,
verovelvollisen jälleenmyyjän luovuttamien taide-, ke-
räily- ja antiikkiesineiden ostohinta säädetään 26 a ar-tiklan B osaston 3 kohdan mukaisesti, ja tähän osto-
hintaan sisältyväksi katsottu vero lasketaan seuraavan
menetelmän mukaisesti:
— ostohinnan katsotaan sisältävän arvonlisäveron,
joka olisi ollut maksettava, jos luovuttajan saama
voittomarginaali olisi ollut 20 prosenttia ostohin-
nasta,
— huomioon otettava verokanta 12 artiklan 1 koh-
dan mukaan on sen jäsenvaltion sisällä sovelletta-
va verokanta, jonka alueella voittomarginaali-
verotuksen erityisjärjestelyjen alaisen tavaran
luovutuspaikan katsotaan 8 artiklan mukaisesti
olevan;
d) soveltaessaan tavanomaista arvonlisäverojärjestelmää
toisen verovelvollisen jälleenmyyjän hänelle suoritta-
maan taide-, keräily- tai antiikkiesineiden luovutuk-
seen ja kun tavaraa on verotettu a alakohdan mukai-
sesti, verovelvollinen jälleenmyyjä voi vähentää siitä
verosta, jonka hän on velvollinen maksamaan, b ala-
kohdassa tarkoitetun arvonlisäveron;
e) näihin luovutuksiin sovellettava verokanta on sama
kuin 1 päivänä tammikuuta 1993 sovellettu verokanta;94/5/EY
77/388/ETY - - - I
94f) edellä mainittujen 26 a artiklan B osaston 2 kohdan
neljännen luetelmakohdan, 26 a artiklan C osaston 1
kohdan sekä 26 a artiklan D osaston b ja c alakohtien
soveltamiseksi a alakohdan mukaisesti verotettuja tai-
de-, keräily- ja antiikkiesineiden luovutuksia pidetään
jäsenvaltioissa luovutuksina, joista on maksettava ar-
vonlisäveroa 26 a artiklan B osastossa säädetyn voitto-
marginaaliverotuksen erityisjärjestelyn mukaisesti;
g) jos a alakohdan mukaisesti verotettujen taide-, keräily-
ja antiikkiesineiden luovutukset suoritetaan 28 c arti-
klan A osastossa säädettyjen edellytysten mukaisesti,
22 artiklan 3 kohdan mukaisessa laskussa on oltava
maininta siitä, että 28 o artiklan 4 kohdassa säädettyjä
voittomarginaaliverotuksen erityisjärjestelyjä on sovel-
lettu.
XVI c osasto:
Siirtymätoimenpiteet, joita sovelletaan Itävallan, Suomen
ja Ruotsin Euroopan unioniin liittymisen yhteydessä
28 p artikla
1 Tässä artiklassa tarkoitetaan:
— ‘yhteisöllä’: yhteisön aluetta sellaisena kuin se on mää-
ritelty 3 artiklassa ennen liittymistä,
— ‘uusilla jäsenvaltioilla’: niiden jäsenvaltioiden aluetta,
jotka liittyivät Euroopan unioniin 24 päivänä kesäkuu-
ta 1994 allekirjoitetulla sopimuksella, sellaisena kuin
se on kunkin jäsenvaltion kohdalla määritelty tämän
direktiivin 3 artiklassa,
— ‘laajennetulla yhteisöllä’: yhteisön aluetta sellaisena
kuin se on määritelty 3 artiklassa, liittymisen jälkeen.
2 Jos tavara:
— on tuotu ennen liittymispäivämäärää yhteisön tai jon-
kin uuden jäsenvaltion alueelle
ja
— sen jälkeen kun se on tuotu yhteisön tai jonkin uuden
jäsenvaltion alueelle asetetaan joko väliaikaisen maa-
hantuonnin menettelyyn kokonaan tuontitullitta tai jo-
honkin 16 artiklan 1 kohdan B alakohdan a-d alakoh-
dassa tarkoitetuista menettelyistä tai johonkin näihin
verrattavaan menettelyyn jossain uusista jäsenvaltioista
ja
— ei ole poistunut tästä menettelystä ennen liittymispäi-
vää,
sovelletaan säännöksiä, jotka olivat voimassa sillä hetkellä,
jolloin tavara asetettiin tähän menettelyyn siihen asti,
kunnes tavara poistuu tästä menettelystä liittymispäivän
jälkeen.
3 Jos tavara:94/5/EY
94/76/EY
77/388/ETY - - - I
95— on ennen liittymispäivämäärää asetettu yhteiseen pas-
situsmenettelyyn tai muuhun passitusmenettelyyn
ja
— ei ole poistunut tästä menettelystä ennen liittymispäi-
vää,
sovelletaan säännöksiä, jotka olivat voimassa sillä hetkellä,
jolloin tavara asetettiin tähän menettelyyn, siihen asti,
kunnes tavara poistuu tästä menettelystä liittymispäivän
jälkeen.
Ensimmäisessä luetelmakohdassa tarkoitetaan ‘yhteisellä
passitusmenettelyllä’ yhteisön ja Euroopan vapaakauppalii-
ton (EFTA) maiden välillä sekä EFTA-maiden välillä passi-
tettaviin tavaroihin sovellettavia toimenpiteitä, siten kuin
niistä on säädetty 20 päivänä toukokuuta 1987 tehdyssä yh-
teistä passitusmenettelyä koskevassa yleissopimuksessa (1).
4 Edellä mainitun 7 artiklan 1 kohdassa tarkoitetun ta-
varan tuontiin rinnastetaan, siltä osin kuin on osoitettu senolleen vapaassa liikkeessä jossain uusista jäsenmaista tai
yhteisössä:
a) mikä tahansa, myös sääntöjen vastainen, tavaran pois-
taminen väliaikaisen maahantuonnin menettelystä, jo-
hon se oli asetettu ennen liittymispäivää 2 kohdassa
mainituin edellytyksin;
b) mikä tahansa, myös sääntöjen vastainen, tavaran pois-
taminen joko jostain 16 artiklan 1 kohdan B alakoh-
dan a-d alakohdassa tarkoitetuista menettelyistä tai
näihin rinnastettavasta menettelystä, johon tavara on
asetettu ennen liittymispäivää 2 kohdassa mainituin
edellytyksin;
c) jonkin 3 kohdassa tarkoitetun, ennen liittymispäivää
uudessa jäsenvaltiossa aloitetun, verovelvollisen tässä
ominaisuudessaan kyseisessä jäsenvaltiossa tavaroiden
toimittamiseksi maksua vastaan ennen liittymispäivää
aloittaman menettelyn päättyminen;
d) mikä tahansa 3 kohdassa tarkoitetun menettelyn aika-
na tapahtunut vilppi tai rikkomus c) kohdassa tarkoi-
tetuin edellytyksin.
5 Edellä mainitun 7 artiklan 1 kohdassa tarkoitettuun
tavaran tuontiin rinnastetaan myös verovelvolliselle tai
muulle kuin verovelvolliselle ennen liittymispäivää toimitet-
tujen tavaroiden käyttö tämän henkilön toimesta liittymis-
päivämäärän jälkeen yhteisössä tai jossakin uudessa jäsen-
valtiossa seuraavien edellytysten toteutuessa:
— näiden tavaroiden toimitus oli, tai sen arveltiin olevan
tullitonta, joko 15 artiklan 1 ja 2 kohdan nojalla tai
jonkin uusissa jäsenvaltioissa olevan vastaavanlaisensäännöksen nojalla,
(1) EYVL N:O L 226, 13.8. 1987, s. 2.94/76/EY
77/388/ETY - - - I
96— tavaroita ei ole tuotu johonkin uusista jäsenvaltioista
tai yhteisöön ennen liittymispäivää.
6 Edellä 4 kohdassa tarkoitetuissa tapauksissa tuontia
pidetään tapahtuneena 7 artiklan 3 kohdan mukaisesti jä-
senvaltiossa, jonka alueella tavara poistuu menettelystä, jo-
hon se oli asetettu ennen liittymispäivää.
7 Poiketen siitä mitä 10 artiklan 3 kohdassa säädetään,
tämän artiklan 4 ja 5 kohdassa tarkoitettua tavaraa tuota-
essa ei verolle ole määräytymisperustetta, jos:
a) tuotu tavara lähetetään tai kuljetetaan laajennetun yh-
teisön ulkopuolelle,
tai
b) edellä 4 kohdan a alakohdan mukaisesti tuotu tavara
on muu kuin ajoneuvo, ja lähetetään edelleen tai kul-
jetetaan siihen jäsenvaltioon, josta se on viety, sille,
j o k as e no nv i e n y t ,
tai
c) edellä 4 kohdan a alakohdan mukaisesti tuotu tavara
on ajoneuvo, joka on hankittu tai tuotu maahan en-
nen liittymispäivää jonkin uuden jäsenvaltion tai yhtei-
sön jäsenvaltion kotimarkkinoiden yleisillä verotusta
koskevilla edellytyksillä, ja/tai sille ei ole myönnetty
viennin vuoksi vapautusta arvonlisäverosta tai arvonli-
säveron palautusta.
Tätä edellytystä pidetään täyttyneenä, jos ajoneuvon ensim-
mäinen käyttöönottopäivä oli ennen 1 päivää tammikuuta
1987 tai jos tuonnin vuoksi maksettavan veron määrä olisi
mitättömän pieni.
XVII OSASTO
ARVONLISÄVEROKOMITEA
29 artikla
1. Perustetaan neuvoa-antava arvonlisäverokomitea, jäl-
jempänä ”komitea”.
2. Komiteassa on jäsenvaltioiden ja komission edustajat.
Komitean puheenjohtajana on komission edustaja.
Komissio huolehtii komitean sihteeristötehtävistä.
3. Komitea vahvistaa työjärjestyksensä.
4. Komitea tarkastelee tämän direktiivin mukaisesti neu-
vottelujen kohteena olevien asioiden lisäksi komitean pu-
heenjohtajan omasta aloitteestaan tai jäsenvaltion edusta-
jan pyynnöstä käsiteltäviksi saattamia yhteisön
arvonlisäverotusta koskevien säännösten soveltamiseen liit-
tyviä kysymyksiä.94/76/EY
77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
97XVIII OSASTO
ERINÄISET SÄÄNNÖKSET
30 artikla
Kansainväliset sopimukset
Neuvosto voi yksimielisesti komission ehdotuksesta antaa
jäsenvaltioille luvan tehdä kolmannen maan tai kansainväli-
sen järjestön kanssa sopimuksen, joka saattaa sisältää poik-
keuksia tästä direktiivistä. Jäsenvaltion, joka tahtoo tehdä
tällaisen sopimuksen, on ilmoitettava asiasta komissiolle ja
annettava sille kaikki asian arvioimiseksi tarvittavat tiedot.
Komissio antaa asian tiedoksi muille jäsenvaltioille kuukau-den kuluessa.
Neuvoston päätös katsotaan tehdyksi, jollei asiaa ole kah-
den kuukauden kuluessa edellisen kohdan mukaisesta jä-
senvaltioille tiedoksi antamisesta saatettu neuvoston käsitel-
täväksi.
31 artikla
Laskentayksikkö
1. Tässä direktiivissä käytetään laskentayksikkönä pää-
töksessä 75/250/ETY (
1) määriteltyä Euroopan laskentayk-
sikköä (EL Y).
2. Jäsenvaltiot voivat laskentayksikön kansalliseksi valuu-
taksi muunnettuaan pyöristää tästä muunnoksesta saatuja
määriä enintään 10 prosenttia ylöspäin tai alaspäin.
32artikla
33 artikla
1. Tämän direktiivin säännökset eivät estä jäsenvaltiota
pitämästä voimassa tai ottamasta käyttöön vakuutussopi-
musveroja, peli- ja uhkapeliveroja, valmisteveroja, rekiste-
röintimaksuja ja yleisesti ottaen muita kuin liikevaihtoveron
luonteisia veroja, tulleja ja maksuja, jos nämä verot, tullit
ja maksut eivät aiheuta rajanylitykseen liittyviä muodolli-
suuksia jäsenvaltioiden välisessä kaupassa, sanotun kuiten-
kaan rajoittamatta muita, erityisesti voimassa oleviin val-
misteveron alaisten tuotteiden hallussapidosta,
liikkuvuudesta ja tarkastuksista annettuihin yhteisön sään-
nöksiin sisältyviä yhteisön säännöksiä.
2. Kaikissa tämän direktiivin viittauksissa valmisteveron
alaisiin tuotteisiin viitataan seuraaviin tuotteisiin, sellaisina
kuin ne määritellään voimassa olevissa yhteisön säännöksis-
sä:
— kivennäisöljyt,
— alkoholi ja alkoholijuomat,
— valmistetut tupakat.
(1) EYVL N:o L 104, 24.4.1975, s. 3577/388/ETY
94/5/EY - - - poistettu
91/680/ETY
77/388/ETY - - - I
9833 a artikla
1. Yhteisöön yhteisön tullialueeseen kuuluvalta, mutta
tätä direktiiviä sovellettaessa kolmantena alueena pidettä-
vältä alueelta tuotaviin 7 artiklan 1 kohdan b alakohdassa
tarkoitettuihin tavaroihin on sovellettava seuraavia sään-
nöksiä:
a) näiden tavaroiden yhteisön alueelle tuomiseen on so-
vellettava yhteisön voimassa olevissa tavaroiden tuon-
tia yhteisön tullialueelle koskevissa tullisäännöksissä
säädettyjä muodollisuuksia;
b) jos näiden tavaroiden lähetyksen tai kuljetuksen saa-
pumispaikka sijaitsee sen jäsenvaltion ulkopuolella,
jossa tavarat saapuvat yhteisöön, tavaroiden on liikut-
tava yhteisön alueella yhteisön voimassa olevissa tulli-
säännöksissä säädetyssä yhteisön sisäisessä passitusme-
nettelyssä, jos ne on ilmoitettu asetettavaksi tähän
menettelyyn niiden saapuessa yhteisön alueelle;
c) jos nämä tavarat yhteisön alueelle saapuessaan ovat
tilanteessa, joka tavaroita 7 artiklan 1 kohdan a ala-
kohdassa tarkoitetulla tavalla maahantuotaessa mah-
dollistaisi jonkin 16 artiklan 1 kohdan B alakohdan a,
b, c ja d alakohdassa tarkoitetun menettelyn, tai jos
niihin tällöin sovelletaan täysin tuontimaksuista vapau-
tettua väliaikaisen maahantuonnin menettelyä, jäsen-
valtioiden on toteutettava toimenpiteet sen varmista-
miseksi, että nämä tavarat voivat olla yhteisön alueella
näiden menettelyjen soveltamiselle säädetyin edelly-
tyksin.
2. Jäsenvaltiosta yhteisön tullialueeseen kuuluvalle, mut-
ta tätä direktiiviä sovellettaessa kolmantena alueena pide-
tylle alueelle lähetettyihin tai kuljetettuihin tavaroihin, joita
7 artiklan 1 kohdan a alakohta ei koske, on sovellettava
seuraavia säännöksiä:
a) näiden tavaroiden viennissä yhteisön alueen ulkopuo-
lelle on sovellettava yhteisön voimassa olevissa tava-
roiden vientiä yhteisön tullialueen ulkopuolelle koske-
vissa tullisäännöksissä säädettyjä muodollisuuksia;
b) yhteisön ulkopuolelle väliaikaisesti jälleenvientiä var-
t e nv i e t y j e nt a v a r o i d e no s a l t aj ä s e n v a l t i o i d e no nt o -
teutettava toimenpiteet sen varmistamiseksi, että näitä
tavaroita jälleentuotaessa niihin voidaan soveltaa sa-
moja säännöksiä kuin jos niitä olisi viety väliaikaisesti
yhteisön tullialueen ulkopuolelle.91/680/ETY
92/111/ETY
77/388/ETY - - - I
99XIX OSASTO
LOPPUSÄÄNNÖKSET
34 artikla
Komissio antaa jäsenvaltioita kuultuaan ensimmäisen ker-
ran 1 päivänä tammikuuta 1982 ja tämän jälkeen joka toi-
nen vuosi neuvostolle kertomuksen yhteisen arvonlisävero-
järjestelmän toiminnasta jäsenvaltioissa. Neuvosto toimittaa
tämän kertomuksen edustajakokoukselle.
35 artikla
Neuvosto, joka toimii yhteismarkkinoiden edun mukaisesti,
antaa sopivana ajankohtana yksimielisesti komission ehdo-
tuksesta, ottaen huomioon edustajakokouksen sekä talous-
ja sosiaalikomitean lausunnon, yhteisen arvonlisäverojärjes-
telmän täydennykseen ja erityisesti jäsenvaltioiden tästä
järjestelmästä poikkeavien toimenpiteiden asteittaiseen ra-
joittamiseen tai lakkauttamiseen tarvittavat direktiivit kan-sallisten arvonlisäverojärjestelmien lähentämiseksi 11 päivä-
nä huhtikuuta 1967 annetun ensimmäisen neuvoston
direktiivin 4 artiklan tavoitteen mukaisesti.
36 artikla
Kumotaan 11 päivänä huhtikuuta 1967 annetun ensimmäi-
sen neuvoston direktiivin 2 artiklan neljäs kohta ja 5 arti-
kla.
37 artikla
Tämän direktiivin tullessa voimaan lakkaa 11 päivänä huh-
tikuuta 1967 annettu toinen neuvoston direktiivi olemasta
voimassa kaikissa jäsenvaltiossa.
38 artikla
Tämä direktiivi on osoitettu kaikille jäsenvaltioille.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
100LIITE A
LUETTELO MAATALOUSTUOTANTOTOIMINNOISTA
I. KASVINTUOTANTO
1. kasvinviljely, viininviljely mukaan lukien;2. hedelmäviljely (mukaan lukien oliivinviljely) sekä vi-
hannes-, kukka- ja koristekasviviljely, mukaan lukien
kasvihuoneviljely;
3. sienien ja maustekasvien viljely, siemenien ja lisäysai-
neiston tuotanto; taimitarhaviljely.
II. ELÄINTEN KASV ATUS MAATILOILLA
1. eläinten kasvatus;
2. siipikarjatalous;
3. kaniinien kasvatus;4. mehiläishoito;
5. silkinviljely;
6. etanoiden kasvatus;
III. METSÄTALOUS
IV . KALATALOUS
1. sisävesikalastus;2. kalanviljely;
3. simpukoiden, ostereiden sekä muiden nilviäisten ja äy-
riäisten viljely;
4. sammakoiden kasvatus.
V . Maataloustuotantotoimintana on pidettävä myös maatalous-
tuottajan suorittamaa pääasiallisesti maataloustuotannostaan
saamiensa tuotteiden jalostusta maa-, metsä- tai kalatalou-
den harjoittamisessa tavanomaisesti käytetyillä välineillä.77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
101LIITE B
LUETTELO MAATALOUSPALVELUISTA
Maatalouspalveluina on pidettävä maataloustuotannon toteutumis-
ta tavanomaisesti edistäviä palveluja, ja erityisesti
— viljely-, leikkuu-, puinti-, paalaus-, poiminta- ja sadonkorjuu-
töitä, mukaan lukien kylvö ja istutus,
— maataloustuotteiden pakkaamista ja käsittelyä, kuten kuivaa-
mista, puhdistamista, murskaamista, desinfiointia ja säilömis-
tä,
— maataloustuotteiden varastointia,— eläinten paimentamista, kasvatusta tai lihotusta,
— maa-, metsä- tai kalataloudessa tavanomaisesti käytettyjen
välineiden vuokrausta maataloustarkoituksiin,
— teknistä avustamista,
— rikkakasvien ja tuhoeläinten torjuntaa, kasvustojen ja pelto-
jen käsittelyä torjunta-ainetta levittämällä,
— kastelu- ja ojituslaitteiden käyttöä,
— puiden leikkaamista, metsänhakkuuta ja muita metsätalous-
palveluja.77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
102LIITE C (1)
YHTEINEN LASKENTAMENETELMÄ
I. Kaikkien maa-, metsä- ja kalatalousyritysten arvonlisäystä laskettaessa on otet-
tava huomioon seuraavien erien arvonlisäveroton arvo:
1. lopullinen tuotanto, mukaan lukien IV ja V kohdassa lueteltujen ”maata-
lous- ja metsästystuotteiden” ja ”raakapuun” kotitarvekäyttö, johonlisätään liitteessä A olevassa V kohdassa tarkoitettujen jalostustoiminto-
jen tuloksina saadut tuotteet;
2. edellä 1 alakohdassa tarkoitetun tuotannon toteuttamiseksi tarvittavien
välituotteiden kulutus;
3. liitteessä A ja B määritettyyn toimintaan liittyvä kiinteän pääoman brut-
tomuodostus.
II. Vakiokantajärjestelmän alaisten maataloustuottajien vähennykseen oikeuttavien
arvonlisäverollisten panosten ja toisaalta tuotosten määrittämiseksi on kansalli-
sista laskelmista vähennettävä tavanomaiseen arvonlisäverojärjestelmään kuulu-vien viljelijöiden samanluonteiset panokset ja tuotokset ottaen huomioon
samat erät kuin I kohdassa.
III. V akiokantajärjestelmän alaisten maataloustuottajien arvonlisä vastaa erotusta,
joka saadaan vähentämällä I kohdan 1 alakohdassa tarkoitetusta lopullisen
tuotannon arvonlisäverottomasta arvosta I kohdan 2 alakohdassa tarkoitettujen
välituotteiden ja I kohdan 3 alakohdassa tarkoitetun kiinteän omaisuuden
bruttomuodostuksen arvojen summa. Kaikki erät koskevat ainoastaan vakio-
kantajärjestelmän alaisia maataloustuottajia.
IV . MAATALOUS- JA METSÄSTYSTUOTTEET
EYTT:n luokituksen numero
Viljakasvit (paitsi riisi)
Vehnä ja speltti10.01.11 1
10.01.19 1
Syysvehnä (mukaan lukien speltti) —
Kevätvehnä —
Durum -vehnä10.01.51
10.01.59
Syysvehnä —
Kevätvehnä —
Ruis ja sekavilja
Ruis 10.02.00
Syysruis —
Kevätruis —
Sekavilja10.01.11 2
10.01.192
(1) Tässä liitteessä käytetään Euroopan yhteisöjen tilastotoimiston (EYTT) maatalouden
tilinpidossa käyttämiä käsitteitä.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
103EYTT:n luokituksen numero
Ohra10.03.10
10.03.90
Syysohra —
Kevätohra —
K a u r aj as e k a k e v ä t v i l j a
Kaura10.04.10
10.04.90
Sekakevätvilja —
Maissi10.05.10
10.05.92
Muut viljalajit (paitsi riisi)
T attari 10.07.10
Hirssi 10.07.9 1
Durra 10.07.95
Kanariansiemenet 10.07.96
Muualle kuulumattomat viljalajit (ei kuiten-
kaan riisi)10.07.99
Kuorimaton riisi 10.06.11
Kuivattu palkovilja
Kuivatut herneet ja rehuherneet 07.05. 11
Kuivatut, muut kuin rehuherneet —
Kuivatut herneet (ei kuitenkaan kahviher-
neet) —
Kahviherneet —
Rehuherneet —
Kuivatut pavut ja härkäpavut
Kuivatut tarhapavut 07.05. 15
Härkäpavut 07.05.95
Muut kuivatut palkoviljat
Linssit 07.05.9 1
Virnat 12.03.3 1 2
Lupiinit 12.03.49 2
Muualle kuulumattomat kuivattu palkovilja,
erilaiset kuivatut palkoviljasekoitukset sekä
erilaiset kuivatun palkoviljan ja viljojen se-
koitukset 07.05.97
Riviviljelykasvit
Perunat
Perunat (muut kuin siemenperunat)77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
104EYTT:n luokituksen numero
Varhaisperunat07.01.13
07.01.15
Muut kuin varhaisperunat07.01.17
07.01.19
Siemenperunat 07.01.11
Sokerijuurikkaat 12.04.11
Rehujuurikkaat; lantut, porkkanat ja rehurapsit;
muut juurekset
Rehujuurikkaat 

Lantut, porkkanat ja rehunauriit

 121010
Lantut

12.10.10
Porkkanat ja rehunauriit

Rehukaalit 12.10.99 2
Muut riviviljelykasvit
Maa -artisokat 07.06. 10
Bataatit 07.06.50
Muualle kuulumattomat riviviljelykasvit07.06.30
12.10.99 3
Teollisuuskasvit
Öljysiemenet ja -hedelmät (ei kuitenkaan oliivit)
Rypsin -ja rapsinsiemenet 12.01.91
Syysrapsi —
Kevätrapsi —
Rypsi —
Auringonkukansiemenet 12.01.95
Soijapavut 12.01.40
Risiininsiemenet 12.01.50
Pellavansiemenet12.01.61
12.01.69
Seesamin -,h a m p u n -, sinapin -ja unikonsie-
menet
Seesaminsiemenet 12.01.97
Hampunsiemenet 12.01.94
Sinapinsiemenet 12.01.92
Unikonsiemenet 12.01.93
Kuitukasvit
Pellava 54.01.1077/388/ETY
77/388/ETY - - - I
105EYTT:n luokituksen numero
Hamppu 57.01.10
Raakatupakka (myös kuivattu)24.01.10
24.01.90
Humala 12.06.00
Muut teollisuuskasvit
Kahvisikuri 12.05.00
Lääke -, yrtti -ja maustekasvit
Sahrami 09.10.31
Kumina 07.01.82
Muualle kuulumattomat lääke -, yrtti -ja
maustekasvit09.09 ( 11-13-15-17-18)
09.10(11-20-5 1-55-7 1)
12.07 ( 10-20-30-40-50-
60-70-80-9 1-99)
Tuoreet kasvikset
Kaalit
Kukkakaalit07.01.21
07.01.22
Muut kaalit
Ruusukaalit 07.01.26
Valkokaalit 
 070123
Punakaalit
07.01.23
Kurttukaalit 

Lehtikaalit

07.01.27 1
Muualle kuulumattomat kaalit

Lehti -ja varsivihannekset, muut kuin kaalit
Mukulaselleri ja lehtiselleri07.01.51
07.01.53
07.01.97 2
Purjot 07.01.68
Keräsalaatit07.01.31
07.01.33
Kähärä -ja siloendiivi 07.01.36 1
Pinaatit 07.01.29
Parsat 07.01.71
Witloof -sikurit (endiivit) 07 01.34
Latva -artisokat 07.01.73
Muut lehti -ja varsivihannekset
Vuonankaali 07.01.36 277/388/ETY
77/388/ETY - - - I
106EYTT:n luokituksen numero
Lehtijuurikkaat ja kardonit 07.01.37
Fenkoli 07.01.91
Raparperi 
Krassi

Persilja

 07.01.97 1
Parsakaali

07.01.97 1
Muualle kuulumattomat lehti -ja varsivihan-
nekset


Hedelmän takia viljellyt vihannekset
T omaatit07.01.75
07.01.77
Kurkut ja pikkukurkut07.01.83
07.01.85
Melonit 08.09. 10
Munakoisot, kurpitsat, kesäkurpitsat 07.01.95
Paprikat 07.01.93
Muut hedelmän takia viljellyt vihannekset 07.01.97 3
Juurikasvit, sipulit ja mukulat
Kyssäkaali 07.01.27 2
Nauriit 
 070154
Porkkanat
07.01.54
Valkos ipuli 07.01.67
Kepasipulit ja salottisipulit 07.01(62-63-66)
Punajuurikkaat

Kaurajuuret ja mustajuuret


07.01.56
070159
Muut juurikasvit, sipulit ja mukulat (ruohosi-
pulit, retiisit ja retikat, nauriit, piparjuuret

07.01.59
Palkovihannekset
Herneet07.01.41
07.01.43
T arhapavut07.01.45
07.01.47
Muu palkovilja 07.01.49
Viljellyt sienet 07.01.87
Tuoreet hedelmät, myös sitrushedelmät (ei kuiten-
kaan viinirypäleet ja oliivit)
Syötäväksi tarkoitetut omenat ja päärynät
Syötäväksi tarkoitetut omenat 08.06 ( 13-15-17)77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
107EYTT:n luokituksen numero
Syötäväksi tarkoitetut päärynät 08.06 (36-38)
Omenat omenamehun ja omenasiiderin valmis-
tukseen sekä päärynät päärynämehun ja päärynä-
siiderin valmistukseen
Omenat omenamehun ja omenasiiderin valmis-
tukseen 08.06. 11
Päärynät päärynämehun ja päärynäsiiderin val-
mistukseen 08.06.32
Kivihedelmät
Persikat 08.07.32
Aprikoosit 08.07. 10
Kirsikat 08.07 (5 1-55)
Luumut (myös mirabelle -luumut, viherluum-
ut ja quetsch -luumut) 08.07 (7 1-75)
Muut kivihedelmät 08.07.90
Pähkinät
Saksanpähkinät 08.05.3 1
Hasselpähkinät 08.05.9 1
Mantelit08.05. 11
08.05. 19
Kastanjat 08.05.50
Muut (ei kuitenkaan trooppiset) pähkinät
Pistaasit 08.05.70
Muualle kuulumattomat pähkinät (ei kui-
tenkaan trooppiset) 08.05.97 1
Muiden puumaisten kasvien hedelmät
Viikunat 08.03. 10
Kvittenit 08.06.50
Muualle kuulumattomat puumaisten kasvien
hedelmät (ei kuitenkaan trooppiset) 08.09.90 1
Mansikat 08.08 ( 11-15)
Marjat
Musta -ja punaherukat
Mustaherukat 
08.08.4 1
Punaherukat

08.08.49 1
Vadelmat


Karviaismarjat

08.08.90 1
Muut marjat (esimerkiksi viljellyt karhunva-
tukat), paitsi luonnonvaraiset karhunvatukat

 08.09.90 2
Sitrushedelmät
Appelsiinit 08.02 (2 1-22-24-27)77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
108EYTT:n luokituksen numero
Mandariinit ja klementiinit 08.02 (32-36)
Sitruunat 08.02.50
Greipit 08.02.70
Muut sitrushedelmät 08.02.90
Sukaattisitruunat —
Limetit —
Bergamotit —
Muualle kuulumattomat sitrushedelmät —
Viinirypäleet ja oliivit
Viinirypäleet
Syötäväksi tarkoitetut viinirypäleet 08.04 (2 1-23)
Muut viinirypäleet (viinin, mehun ja rusinoi-
den valmistukseen) 08.04 (25-27)
Oliivit
Syötäväksi tarkoitetut oliivit 07.01.78
Muut oliivit (öljyn valmistukseen)07.01.79
07.03. 13
Muut kasvituotteet
Rehukasvit (1) 12.10.99 1
T aimitarhatuotteet
Hedelmäpuut ja -pensaat 06.02 ( 19-40-5 1-55)
Viinin lisäysaineisto 06.02 ( 10-30)
Koristepuut ja -pensaat 06.02 (7 1-75-79-98)
Metsäpuiden lisäysaineisto 06.02.60
Punonta -aineet
Koripajut, vihvilät, rottingit 14.01(11-19-51-59)
Ruo’ ot, bambut 14.01(31-39)
Muut punonta -aineet 14.01.90
Kukat, koristekasvit ja joulupuut
Kukkasipulit ja -mukulat 06.01.10
Koristekasvit 06.01(31-39)
Leikkokukat, leikkovihreä06.03 ( 11-15-90)
06.04 (20-40-50)
Joulupuut 06.04.90
(1) Esimerkiksi heinä, apila (paitsi rehukaalit).77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
109EYTT:n luokituksen numero
Monivuotiset kasvit 06.02.92
Siemenet
Maataloustuotteiden siemenet (1) 06.02.95
12.03 ( 11-19-35-39-
44-46-84-86-89)
12.03.3 11
12.03.49 1
Kukansiemenet 12.03.8 1
Keräilytuotteet (2) 07.01(88—89)
08.05.97 2
08.08.3 1
08.08.3508.08.49 2
08.08.902
23.06. 10 1
Sivutuotteet (
3)
Viljan (ei kuitenkaan riisin) viljelyn sivutuot-
teet

 12.08(10—31)
Riisinviljelyn sivutuotteet

12.08(10—31)
12.08.90
Kuivatun palkoviljan viljelyn sivutuotteet

12.09.00
13.03.12
Riviviljelykasvien viljelyn sivutuotteet

13.03.12
14.02
(1021232529)
T eollisuuskasvien viljelyn sivutuotteet

(10-21-23-25-29)
14.03.00
Tuorevihannesten viljelyn sivutuotteet

14.04.00
1405(11—19)
Hedelmien ja sitrushedelmien viljelyn sivu-
tuotteet



14.05(11—19)
15.16.10
23.06. 102
Viinirypäleiden ja oliivien viljelyn sivutuot-
teet



3.06.0
23.06.30
13.01.00
Muut kasvien viljelyn sivutuotteet


Muualle kuulumattomat kasvituotteet
Rypälemehu ja viini
Rypälemehu 22.04.00
Viini22.05 (2 1-25-3 1-35-4 1-
44-45-47-5 1-57-
59-61-69)
Viinituotannon sivutuotteet (4) 23.05.00
Oliiviöljy
Neitsytoliiviöljy (5) 15.07.06
Oliiviöljy, puhdistamaton (5) 15.07 (07—08)
(1)P a i t s i v i l j a -ja riisisiemenet sekä siemenperunat.
(2) Esimerkiksi luonnonvaraiset sienet, puolukat, mustikat, karhunvatukat, vadelmat, jne.
(3) Esimerkiksi oljet, varret ja lehdet, herneiden ja papujen palot.
(4) Esimerkiksi viininsakat, jalostamaton viinikivi, jne.
(5) Nämä kaksi tuotetta eivät eroa toisistaan tuotantovaiheen vaan jalostusprosessin suhteen.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
110EYTT:n luokituksen numero
Oliiviöljynpuristamisen sivutuotteet (1) 23.04.05
Nautaeläimet
Kesyt nautaeläimet01.02
(11-13-14-15-17)
Vas ikat —
Muut, alle vuoden ikäiset nautaeläimet —
Hiehot —
Lehmät —
Urospuoliset siitosnaudat
-1—2-vuotiaat —
-yli 2 -vuotiaat —
Teu r a s -ja lihotusnaudat
-1—2-vuotiaat —
-yli 2 -vuotiaat —
Siat
Kesyt siat 01.03 (11—15—17)
Porsaat —
Nuoret siat —
Lihotusporsaat —
Siitosemakot —
Siitoskarjut —
Hevoseläimet
Hevoset 01.01(11—15—19)
Aasit 01.01.31
Muulit ja muuliaasit 01.01.50
Lampaat ja vuohet
Kesyt lampaat 01.04 (11—13)
Kesyt vuohet 01.04.15
Siipikarja, kanit, kyyhkyset ja muut eläimet
Kanat, kukot, kananpojat, vastakuoriutuneet ka-
nanpojat 01.05 (10—91)
Ankat 01.05.93
Hanhet 01.05.95
(1) Esimerkiksi oliivinkuoret ja muut oliiviöljynpuristusjätteet.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
111EYTT:n luokituksen numero
Kalkkunat 01.05.97
Helmikanat 01.05.98
Kesyt kanit 01.06.10
Kesyt kyyhkyset 01.06.30
Muut eläimet
Mehiläiset —
Silkkiäistoukat —
Turkiseläimet —
Etanat (ei kuitenkaan kotilot) 03.03.66
Muualle kuulumattomat eläimet01.06.99
02.04.99 1
Riista ja riistanliha
Riista (1) 01.01.39
01.02.90
01.03.90
01.04.90
01.06.91
Riistanliha 02.04.30
Maito, jalostamaton
Lehmänmaito —
Lampaanmaito —
Vuohen maito —
Puhvelinmaito —
Munat
Kananmunat
Siitoskananmunat 04.05. 12 1
Muut kananmunat 04.05. 14
Muiden kuin kanojen munat
Siitosmunat, muut kuin kananmunat 04.05. 122
Muiden kuin kanojen muut munat04.05. 16
04.05. 18
Muut eläintuotteet
Villa (myös karva) (2) 53.01(10—20)
53.02 (93—95)
Hunaja 04.06.00
(1) Elävä riista käsittää ainoastaan kasvatettavaa tai tarhattavaa riistaa.
(2) Jos nämä ovat pääasialliset tuotteet.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
112EYTT:n luokituksen numero
Silkkikokongit 50.01.00
Eläintuotteiden jätetuotteet (1)

15.15.10
43.01.
Muualle kuulumattomat eläintuotteet
 (10—20—30—90)
53.02.97
Maataloustyöpalvelut (2)
Lähes yksinomaan tuonnin varassa olevat maata-
loustuotteet
Öljysiemenet ja -hedelmät
Maapähkinät 12.01.11
12.01.15
Kopra 12.01.20
Palmunpähkinät ja -ytimet 12.01.30
Puuvillansiemenet 12.01.96
Muualle kuulumattomat öljysiemenet ja -he-
delmät 12.01.99
Trooppiset tekstiilikasvit
Puuvilla 55.01.00
Muut kuitukasvit
Manillahamppu 57.02.00
Juutti 57.03. 10
Sisalhamppu 57.04. 10
Kookos 57.04.30
Rami 54.02.00
Muualla määrittelemättömät tekstiilikasvit 57.04.50
Muut trooppiset teollisuuskasvit
Kahvi 09.01.11
Kaakao 18.01.00
Sokeriruoko 12.04.30
Trooppiset hedelmät
Trooppiset pähkinät
Kookospähkinät 08.01.75
Cashew -pähkinät 08.01.77
Parapähkinät 08.01.80
Pekaanipähkinät 08.05.80
(1) Esimerkiksi nahat, karvat, turkikset ja teurastetun riistan vuodat, vahat, lanta, lantavesi.
(2) Maatalousyritysten tavanomaisesti itse suorittamat palvelut, kuten esimerkiksi kyntö,
niitto, puinti, tupakan kuivaaminen, lampaiden keritseminen, eläinten hoitaminen.77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
113EYTT:n luokituksen numero
Muut trooppiset hedelmät
Taatelit 08.01.10
Banaanit 08.01(31—35)
Ananakset 08.01.50
Papaijat 08.08.50
Muualle kuulumattomat trooppiset he-
delmät 08.01(60—99)
Jalostamaton norsunluu 05.10.00
V. RAAKAPUU
Järeä ja teollinen havupuutavara
Pitkä havupuutavara
—1 T u k i t
1) Jalokuuset, kuuset, douglasinkuuset
2) Männyt, lehtikuuset
—2 P r o p s i t
1) Jalokuuset, kuuset, douglasinkuuset
2) Mänty, lehtikuuset
— 3 Muu pitkä puutavara
1) Jalokuuset, kuuset, douglasinkuuset
2) Mänty, lehtikuuset
Vanerihavupuu— 1 Jalokuuset, kuuset, douglasinkuuset
— 2 Mänty, lehtikuuset
Polttopuu, havupuuta
Jalokuuset, kuuset, douglasinkuuset
Männyt, lehtikuuset
J ä r e äj at e o l l i n e nl e h t i p u u t a v a r a
Pitkä lehtipuutavara
—1 T u k i t
1) T ammet2) Pyökit
3) Poppelit
4) Muut
—2 P r o p s i t
1) T ammet
2) Muut
— 3 Muu pitkä puutavara
1) T ammet2) Pyökit
3) Poppelit
4) Muut77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
114Vanerilehtipuu
— 1 T ammet
—2 P y ö k i t
— 3 Poppelit— 4 Muut
Polttopuu, lehtipuuta
T ammetPyökit
poppelit
MuutMetsätalouspalvelut (
1)
Muut tuotteet (esim. kaarna, korkki, pihka)
(1) Metsätalousyritysten tavanomaisesti itse suorittamat palvelut (esi-
merkiksi metsähakkuu).77/388/ETY
77/388/ETY - - - I
115LIITE D
LUETTELO 4 ARTIKLAN 5 KOHDAN KOLMANNESSA ALA-
KOHDASSA TARKOITETUISTA LIIKETOIMISTA
1. televiestintä;2. veden, kaasun, sähkön ja lämpöenergian jakelu;
3. tavarakuljetukset;
4. satama- ja lentokenttäpalvelut;5. henkilökuljetukset;
6. uusien myyntiin valmistettujen tavaroiden luovutus;
7. maatalouden interventioelinten liiketoimet, jotka kohdistuvat
maataloustuotteisiin ja jotka suoritetaan näiden tuotteiden
yhteisen markkinajärjestelmän sääntöjen mukaisesti;
8. kaupallisluonteinen messu- ja näyttelytoiminta;9. varastointi;
10. kaupallinen mainostoimistotoiminta;
11. matkatoimistotoiminta;12. henkilöstöruokaloiden, työpaikkamyymälöiden, osuuskuntien
ja muiden vastaavien laitosten toiminta;
13. radio- ja televisiolaitosten harjoittama muu kuin 13 artiklan
A kohdan 1 alakohdan q alakohdassa tarkoitettu toiminta.77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
116LIITE E
LUETTELO 28 ARTIKLAN 3 KOHDAN a ALAKOHDASSA
TARKOITETUISTA LIIKETOIMISTA
1.
2. direktiivin 13 artiklan A kohdan 1 alakohdan e alakohdassa
tarkoitetut liiketoimet;
3.
4.
5.
6.
7. direktiivin 13 artiklan A kohdan 1 alakohdan q alakohdassa
tarkoitetut liiketoimet;
8.
9.
10.
11. direktiivin 13 artiklan B kohdan g alakohdassa tarkoitetut
luovutukset, jos luovuttajina ovat verovelvolliset, jotka ovat
oikeutettuja tekemään kyseistä rakennusta koskevan verovä-
hennyksen;
12.
13.
14.
15. direktiivin 26 artiklassa tarkoitettujen matkatoimistojen sekä
matkustajan nimissä ja hänen lukuunsa toimivien matkatoi-mistojen suorittamat palvelut, jotka koskevat yhteisön ulko-
puolella tehtyjä matkoja.89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
117ANNEX F
LUETTELO 28 ARTIKLAN 3 KOHDAN b ALAKOHDASSA
TARKOITETUISTA LIIKETOIMISTA
1. sisäänpääsymaksujen periminen urheilutapahtumissa;2. kirjailijoiden, taiteilijoiden, taiteellisten teosten esittäjien,
asianajajien ja muiden vapaiden ammattien harjoittajien suo-
rittamat palvelut, lukuun ottamatta lääketieteellisten ja avus-tavan hoitohenkilöstön ammattiryhmien palveluja, jos ei ole
kyse 11 päivänä huhtikuuta 1967 annetun toisen neuvoston
direktiivin liitteessä B tarkoitetuista palveluista;
3.
4.
5. yleisen postilaitoksen telepalvelut sekä niihin liittyvien tava-
roiden luovutukset;
6. hautaustoimistoyritysten ja polttohautausyritysten suoritta-
mat palvelut sekä niihin liittyvät tavaroiden luovutukset;
7. sokeiden henkilöiden tai sokeain työpajojen suorittamat lii-
ketoimet, jollei niiden vapautus johda olennaiseen kilpailun
vääristymiseen;
8. tavaroiden luovutukset ja palvelujen suoritukset laitoksille,
jotka vastaavat sodan uhrien hautausmaiden, hautapaikkojen
ja muistomerkkien rakentamisesta, suunnittelusta ja ylläpitä-
misestä;
9.
10. muiden kuin 13 artiklan A kohdan 1 alakohdan b alakoh-
dassa tarkoitettujen sairaaloiden suorittamat liiketoimet;
11.
12. julkisyhteisön suorittama vedenjakelu;
13.
14.
15.
16. direktiivin 4 artiklan 3 kohdassa tarkoitetut rakennusten ja
maapohjien luovutukset;
17. henkilökuljetukset;
matkustajien mukanaan kuljettamien tavaroiden, kuten mat-
katavaroiden tai moottoriajoneuvojen, kuljetukset ja hen-kilökuljetukseen liittyvien palvelujen suoritukset voidaan va-
pauttaa ainoastaan, jos näiden henkilöiden kuljetus on
vapautettu;
18.
19.
20.
21.
22.
23. valtion laitosten käytössä olevien ilma-alusten luovutus,
muuntaminen, korjaus, kunnossapito, rahtaus ja vuokraus,
mukaan lukien niihin kuuluva tai niissä käytetty varustus;
24.89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu
89/465/ETY - - - poistettu77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
11825. sota-alusten luovutus, muuntaminen, korjaus, kunnossapito,
rahtaus ja vuokraus;
26. muuta kuin teolliseen käyttöön tarkoitettua kultaa koskevat
liiketoimet;
27. direktiivin 26 artiklassa tarkoitettujen matkatoimistojen sekä
matkustajan nimissä ja hänen lukuunsa toimivien matkatoi-
mistojen palvelut, jotka koskevat yhteisössä tehtäviä matko-ja.77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
119LIITE G
VALINTAOIKEUS
1. Direktiivin 28 artiklan 3 kohdan C alakohdassa tarkoitettu
valintaoikeus voidaan myöntää:
a) liitteessä E tarkoitettujen liiketoimien osalta:
vapautusta jo soveltavat mutta valintaoikeuden tarjoa-
vat jäsenvaltiot voivat pysyttää voimassa tämän valinta-oikeuden;
b) liitteessä F tarkoitettujen liiketoimien osalta:
väliaikaisesti vapautusta soveltavat jäsenvaltiot voivat
myöntää verovelvollisilleen verotuksen valintaoikeuden.
2. Jäsenvaltiot, jotka ovat jo myöntäneet verotuksen valintaoi-
keuden, jota 1 kohdan säännökset eivät koske, voivat salliavalintaoikeutta käyttävien verovelvollisten käyttää tätä oi-
keutta enintään kolme vuotta direktiivin voimaantulosta.77
/388/ETY
77/388/ETY - - - I
120LIITE H
LUETTELO TAVAROIDEN LUOVUTUKSISTA JA PALVELUJEN
SUORITUKSISTA, JOIHIN VOIDAAN SOVELTAA ALENNET-
TUJA ALV-KANTOJA
Jäsenvaltiot voivat saattaessaan voimaan jäljempänä mainittuja ta-
varoiden ryhmiä kansallisessa lainsäädännössään käyttää yhdistet-
tyä nimikkeistöä rajoittaakseen kyseisen ryhmän täsmällisesti.
Ryhmä Kuvaus
1 Ihmisten ja eläinten elintarvikkeet (mukaan lukien
juomat, mutta lukuun ottamatta alkoholijuomia);
elävät eläimet, vilja, kasvit ja tavallisesti elintarvik-
keiden valmistuksessa käytettäviksi tarkoitetut ai-nekset; tuotteet, joita tavallisesti käytetään elintar-
vikkeiden täydentämiseen tai korvaamiseen.
2 Veden j akelu.
3 Farmakologiset tuotteet, joita tavallisesti käytetään
terveydenhoidossa, sairauksien ehkäisemisessä sekä
lääketieteellisessä ja eläinlääketieteellisessä hoidos-
sa, mukaan lukien ehkäisyyn ja naisten hygieniaantarkoitetut tuotteet.
4 Vammaisen henkilön henkilökohtaiseen käyttöön
tavallisesti vammojen lieventämiseksi tai hoitami-
seksi tarkoitetut lääketieteelliset laitteet, apuväli-
neet ja muut laitteet, mukaan lukien näiden tava-roiden korjaus sekä autojen lastenistuimet.
5 Henkilöiden ja näiden mukanaan kuljettamien mat-
katavaroiden kuljetus.
6 Kirjojen toimitukset, mukaan lukien kirjastolainaus
(mukaan lukien esitteet, lehtiset ja vastaavat paino-
tuotteet, lasten kuva -, piirustus -tai värityskirjat,
nuottikirjat tai -käsikirjoitukset, hydrografiset ja
muut kartat), lehdet ja aikakauslehdet, lukuun ot-
tamatta kokonaan tai pääasiassa mainontaan tar-
koitettua aineistoa.
7 Pääsy näytöksiin, teatteriin, sirkukseen, messuille,
huvipuistoihin, konsertteihin, museoihin, eläintar-
hoihin, elokuviin, näyttelyihin ja vastaaviin kulttuu-
ritilaisuuksiin ja -laitoksiin.
Radio -ja televisiolähetyspalvelujen vastaanotto.
8 Kirjailijoiden, säveltäjien ja esiintyvien taitelijoiden
palvelut sekä näiden tekijänpalkkiot.
9 Sosiaalipolitiikan mukainen asuntojen luovutus, ra-
kennus, korjaus ja muuttaminen.
10 T avaroiden luovutukset ja palvelujen suoritukset,
jotka on tavallisesti tarkoitettu käytettäviksi maata-
loustuotannossa, lukuun ottamatta pääomahyödyk-
keitä kuten koneita tai rakennuksia.92/77/ETY
77/388/ETY - - - I
121Ryhmä Kuvaus
11 Hotelleissa tai vastaavissa laitoksissa tarjottava ma-
joitus, mukaan lukien lomamajoitus sekä leirintäa-
lueiden ja asuntovaunualueiden vuokraus.
12 Pääsy urheilutilaisuuksiin
13 Urheilulaitosten käyttö.
14 Jäsenvaltioiden luonteeltaan yhteiskunnallisiksi tun-
nustamien sekä sosiaaliapua ja sosiaaliturvaa tar-
joavien laitosten palvelujen suoritukset ja tavaroi-
den luovutukset, jos näitä suorituksia ja luovutuk-sia ei ole vapautettu 13 artiklan perusteella.
15 Hautaustoimistojen ja krematorioiden palvelut sekä
näihin liittyvien tavaroiden luovutukset.
16 Lääketieteelliset ja hammaslääketieteelliset hoito-
palvelut sekä lämpöhoitopalvelut, jos näiden palve-
lujen suorituksia ei ole vapautettu 13 artiklan pe-
rusteella.
17 Muut kuin 4 artiklan 5 kohdassa tarkoitettujen yh-
teisöjen suorittamat yleisten teiden puhtaanapi-
toon, kotitalousjätteiden keruuseen ja jätteiden kä-
sittelyyn kuuluvat palvelut.92/77/ETY
77/388/ETY - - - I
122LIITE I
TAIDE-, KERÄILY- JA ANTIIKKIESINEET
Tässä direktiivissä tarkoitetaan
a) ’taide-esineillä’ seuraavia esineitä :
— tauluja, kollaaseja ja muita sellaisia kokonaan taiteili-
jan käsin tekemiä maalauksia ja piirroksia, lukuun ot-
tamatta rakennussuunnitelmia ja -piirustuksia, teknisiäpiirustuksia ja muita suunnitelmia ja piirustuksia teolli-
seen, kaupalliseen tai topografiseen tarkoitukseen, kä-
sin maalattuja ja koristeltuja tavaroita, teatterikulisseja,ateljeen taustakankaita ja muita sellaisia (CN-koodi
n:o 9701),
— alkuperäiskaiverruksia, -painoksia ja -litografioita, lu-
kumääräisesti rajoitettuja taiteilijan kokonaan käsin
valmistamasta yhdestä tai useammasta laatasta suoraan
saatuja mustavalkoisia tai värillisiä vedoksia käytetystäaineesta tai menetelmästä riippumatta, jollei se ole ol-
lut mekaaninen tai fotomekaaninen (CN-koodi
n:o 9702 00 00),
— alkuperäisveistokset ja -patsaat mistä tahansa aineesta
edellyttäen, että ne ovat kokonaan taiteilijan luomia;
taiteilijan tai hänen oikeudenomistajiensa valvonnan
alaisena valmistettuja valantatöitä enintään kahdeksan
kappaleen määrään (CN-koodi 9703 00 00); jäsenvalti-oiden päättämissä erityistapauksissa voidaan ennen
1 päivää tammikuuta 1989 valmistettujen valantatöiden
osalta ylittää kahdeksan kappaleen enimmäismäärä;
— taiteilijan alkuperäisluonnosten mukaisia käsintehtyjä
ryijyjä (CN-koodi 5805 00 00) ja seinävaatteita (CN-
koodi 6304 00 00), enintään kahdeksan jäljennöstätyötä kohden;
— taiteilijan kokonaan luomia ja signeeraamia alkuperäi-
siä keramiikkatöitä;
— kokonaan käsin tehtyjä emaljitöitä, enintään kahdeksan
numeroitua, taiteilijan tai ateljeen merkinnällä varus-
tettua kappaletta, pois lukien jalokivityöt sekä kulta- jahopeasepän työt;
— taiteilijan ottamia tai hänen valvonnassaan otettuja sig-
neerattuja ja numeroituja valokuvia, joiden määrä onrajoitettu kolmeenkymmeneen kaikki koot ja tukimate-
riaalit mukaan lukien;
b) ’keräilyesineillä’ seuraavia esineitä :
— leimattuja tai leimaamattomia postimerkkejä, leima-
merkkejä, veromerkkejä, ensipäivänkuoria, ehiöitä ja
muita sellaisia, jotka eivät ole voimassa ja jotka eivät
tule uudelleen voimaan (CN-koodi 9704 00 00);94/5/EY
77/388/ETY - - - I
123— keräilyesineitä ja kokoelmia, joilla on eläintieteellistä,
kasvitieteellistä, mineralogista, anatomista, historiallis-
ta, arkeologista, paleontologista, etnografista tai numis-
maattista arvoa (CN-koodi 9705 00 00);
c) ’antiikkiesineillä’ muita kuin taide- ja keräilyesineitä, jotka
ovat iältään yli sata vuotta vanhoja (CN-koodi 9706 00 00).94/5/EY
77/388/ETY - - - I
124LIITE J
Tav ar an k u v au s CN-koodi
Tina 8001
Kupari 7402
7403
7405
7408
Sinkki 7901
Nikkeli 7502
Alumiini 7601
Lyĳy 7801
Indium ex 8112 91
ex 8112 99
Vilja 1001- - -1005
1006: vain käsittelemätön
riisi
1007- - -1008
Öljysiemenet ja öljyhedelmät 1201- - -1207
Kookospähkinät, parapähkinätja cashew -pähkinät0801
Muut pähkinät 0802
Oliivit 0711 20
J y v ä tj as i e m e n e t( s i s ä l t ä e n
soĳapavut)1201- - -1207
Kahvi, ei paahdettu 0901 11 00
0901 12 00
Tee 0902
Kaakaopavut, kokonaiset tai
rouhitut, raa’at tai paahdetut1801
Raakasokeri 1701 11
1701 12
Kumi, alkumuodot tai laatat, le-
vyt tai kaistaleet4001
4002
Villa 5101
Kemikaalit irtolastina luvut 28 ja 29
Mineraaliöljyt (sisältäen pro-
paanin ja butaanin; sisältäen
myös petroleumiraakaöljyt)2709
2710
2711 12
2711 13
Hopea 710695/7/EY
77/388/ETY - - - I
125Tav ar an k u v au s C N -koodi
Platina (palladium, rodium) 7110 11 00
7110 21 00
7110 31 00
Perunat 0701
Kasvisöljyt ja -rasvat sekä nii-
den jakeet, sekä puhdistetut et-
tä puhdistamattomat, mutta ke-
miallisesti muuntamattomat1507- - -151595/7/EY