COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Bruselas, 24.10.1996 
COM(96) 52] final 
COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL CONSEJO 
SOLICITUD DEL GOBIERNO DEL REINO UNIDO DE AUTORIZACIÓN PARA 
MANTENER MEDIDAS ESPECIALES DE CONFORMIDAD CON EL 
ARTÍCULO 30 DE LA SEXTA DIRECTIVA DEL CONSEJO (77/388/CEE) Y 
DEL APARTADO 2 DEL ARTÍCULO 23 DE LA DIRECTIVA DEL CONSEJO 
92/12/CEE 

Introducción 
Mediante cana registrada en la Secretaría General de la Comisión el 29 de julio de 1996, el 
Gobierno británico -de conformidad con el articulo 30 de la Sexta Directiva del Consejo 
(77/388/CEE), de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los 
Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios -Sistema común del 
Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme, y del apartido 2 del artículo 23 de 
la Directiva 92/12/CEE del Consejo, de 25 de febrero de 1992, relativa al régimen general, 
tenencia, circulación y controles de los productos objeto de impuestos especiales- solicitó 
autorización para mantener medidas especiales que implican excepciones a dichas directivas. 
Con arreglo al articulo 30 de la Sexta Directiva del Consejo y al apartido 2 del artículo 23 de la 
Directiva 92/12/CEE del Consejo, los demás Estados miembros fueron informados de la 
solicitud británica mediante carta de 29 de agosto de 1990. En virtud de dichos artículos, la 
Comisión o los Estados miembros pueden pedir que se someta la cuestión al Consejo. 
Descripción de la medida 
El Reino Unido desea seguir aplicando una exención del IVA y de los impuestos especiales a 
las flierzas desplazadas de la Commonwealth no pertenecientes a la OTAN y a su personal 
análoga a la concedida a las fuerzas de la OTAN. Desde finales de los años cuarenta, dicha 
exención se ha concedido en el marco de acuerdos bilaterales celebrados entre el Reino Unido 
y numerosos países de la Commonwealth. 
En la actualidad, en el Reino Unido se encuentran fuerzas armadas de seis países de la 
Commonwealth no pertenecientes a la OTAN, las cuales solicitan exenciones. Se trata de las 
fuerzas de Australia, Bangladesh, India, Malasia, Nueva Zelanda y Pakistán.En total suman, 
aproximadamente 400 personas 
La solicitud británica incluye 
a) Importaciones de bienes por parle de las fuerzas de la Commonwealth y su personal. 
Actualmente las fuerzas de la Commonwealth disfrutan de una exención de derechos 
aduaneros análoga a la concedida a las fuerzas de la OTAN. El personal de las 
fuerzas desplazadas de la Commonwealth puede importar sus bienes personales para 
su utilización en el Reino Unido sin pagar derechos aduaneros. Asimismo, conforme a 
las disposiciones sobre depósitos aduaneros vigentes, se asigna al personal una 
cantidad mensual de tabaco y bebidas alcohólicas libres del IVA y otros impuestos. 
b) Compras de bienes y servicios efectuadas en el Reino Unido por fuerzas de la 
Commonwealth y su personal 
Actualmente, las fuerzas desplazadas de la Commonwealth disfrutan de una exención 
de IVA e impuestos especiales sin limitación para las compras de bienes y servicios 
para uso oficial. El personal de dichas fuerzas únicamente disfruta de exención de 
impuestos en las compras de bienes no perecederos con un valor mínimo de 10 libras 
esterlinas. Se consideran bienes no perecederos aquellos que pueden ser utilizados de 
manera ininterrumpida durante al menos un año y pueden ser exportados al finalizar 
un período de servicio. El personal también goza de una exención del combustible 
comprado para su utilización en viajes oficiales de servicio. 
La exención se aplica mediante una devolución de impuestos. Todas las solicitudes de 
devolución de impuestos sobre compras realizadas son enviadas por las fuerzas 
desplazadas a las autoridades aduaneras. Cuando la compra es realizada por personal 
de las fuerzas desplazadas, la solicitud de devolución debe cursarse a través de la 
fuerza que la autoriza, quien la transmite a las autoridades aduaneras. 
c) Compras intracomunitarias de bienes y servicios por parte de las fuerzas de la 
Commonwealth y su personal. 
Aunque actualmente las fuerzas de la Commonwealth no realizan compras en otros 
Estados miembros, se tiene la intención de ampliar la exención concedida a las fuerzas 
de la Commonwealth a las compras realizadas en otros Estados miembros. 
Situación jurídica 
Actualmente, la legislación comunitaria no autoriza la concesión de una exención del IVA y de 
los impuestos especiales a las fuerzas de la Commonwealth. 
Las exenciones de IVA a la importación únicamente se conceden a los bienes que entran en el 
ámbito de aplicación de la letra d) del apartado I del artículo 14 de la Sexta Directiva IVA, 
según lo establecido en la Directiva 83/18l/CEE del Consejo de 28 de marzo de 1983. Las 
importaciones de las fuerzas de la Commonwealth no cumplen los requisitos necesarios para 
recibir esta exención 
Las compras nacionales e intracomunitarias están exentas del IVA en virtud del apartado 10 
del artículo 15 de la Sexta Directiva, que, no obstante, únicamente se aplica a las fuerzas de la 
OTAN que participen en actividades de defensa común. Los suministros a las fuerzas de la 
Commonwealth no pueden eximirse con arreglo a esta disposición. 
De conformidad con el apartado l del articulo 23 de la Directiva 92/12/CEE, los productos 
sometidos a impuestos especiales y destinados a ciertos beneficiarios están exentos de 
impuestos. Esta exención no incluye los suministros de las fuerzas de la Commonwealth. 
Opinión de la Comisión 
El procedimiento establecido en el articulo 3u de la Sexta Directiva y en el apartido 2 del 
artículo 23 de la Directiva 92/12/CEE autoriza a los Estados miembros a celebrar acuerdos 
que incluyan excepciones a dichas directivas con Estados no miembros o con organizaciones. 
Sin embargo, tales excepciones sólo se justifican cuando cumplen los principios básicos del 
sistema común del impuesto sobre el valor añadido y de las disposiciones generales en materia 
de productos sometidos a impuestos especiales 
El Gobierno británico ha pedido que este procedimiento se aplique a la exención del IVA y de 
los impuestos especiales concedida a las fuerzas desplazadas de la Commonwealth y a su 
personal. La solicitud se refiere a las importaciones y a las compras nacionales de bienes, 
incluidas las compras intracomunitarias 
Sin embargo, en opinión de la Comisión, el procedimiento debe aplicarse con limitaciones. La 
solicitud del Reino Unido, que pretende obtener autorización para dispensar a las fuerzas de la 
Commonwealth el mismo trato que reciben las fuerzas de la OTAN, no tiene en consideración 
este aspecto. 
La concesión de la autorización solicitada significaría, de hecho, que las fuerzas de la 
Commonwealth disfrutarían de una exención del IVA para las compras de bienes y servicios 
similar a la prevista en el apartado 10 del articulo 15 de la Sexta Directiva Hay que señalar que 
lo mismo se aplica a las importaciones de bienes por parte de estas fuerzas no cubiertas por la 
letra d) del apartado I del artículo 14, cuyo ámbito de aplicación se establece en la Directiva 
83/181/CEE. De ello se deriva que, en un mercado interior, tal exención no se limitaría a un 
sólo Estado miembro, sino que habría de aplicarse en toda la Comunidad, dentro de los límites 
establecidos por el Reino Unido como Estado miembro de acogida Hor consiguiente, una 
autorización para aplicar una exención a las fuerzas de la Commonwealth se traduciría, de 
hecho, en una ampliación del ámbito de aplicación de la exención contemplada en la letra d) del 
apartado 1 del artículo 14, según lo establecido en la Directiva S3/18I/CEE, y en el apartado 
10 del articulo 15 de la Sexta Directiva Una ampliación de este tipo requeriría una 
modificación de las directivas pertinentes que afectaría a todos los Estados miembros. A este 
respecto, la Comisión no considera apropiado un procedimiento de excepción 
Por este motivo, la Comisión considera inadecuado presentar una propuesta de decisión del 
Consejo por la que se autorice al Reino Unido a aplicar medidas de excepción respecto del 
sistema común del IVA. 
La Comisión estima esencial garantizar la coherencia entre las disposiciones relativas al IVA y 
a los impuestos especiales contenidas en la legislación comunitaria. Dado que la aplicación de 
una medida de excepción para eximir del IVA a las fuerzas de la Commonwealth plantea 
objeciones fundamentales, la Comisión insta al Reino Unido a que reconsidere sil petición de 
dicha medida en el ámbito de los impuestos especiales. 
Conclusión 
Dado que la aplicación de un procedimiento de excepción a los acuerdos considerados plantea 
objeciones fundamentales, la Comisión solicita que esta cuestión se plantee en el seno del 
Consejo de conformidad con el artículo 30 de la Sexta Directiva del Consejo (77/388/CEE) y 
del apartado 2 del articulo 23 de la Directiva ^2/12/CEE del Consejo. 
ISSN 0257-9545 
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