ES Diario Oficial de la Unión Europea C 308/1

COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSEJO Y AL TRIBUNAL DE CUENTAS

CUENTAS ANUALES DE LA UNIÓN EUROPEA

Ejercicio financiero de 2009

Estados financieros consolidados e informes consolidados sobre la ejecución del presupuesto

2010/C 308/01

ÍNDICE

Nota que acompaña las cuentas consolidadas

Ejecución y contabilidad del presupuesto de la UE

PARTE I. Estados financieros consolidados de la unión europea y notas explicativas

A. Balance

B. Cuenta de resultado económico

C. Cuadro de flujos de efectivo

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas sobre los estados financieros

PARTE II. Informes consolidados sobre la ejecución del presupuesto de la Unión Europea y notas explicativas

SECTION A — Informes consolidados sobre la ejecución del presupuesto

SECTION B — Notas explicativas de los informes consolidados sobre la ejecución del presupuesto

NOTA QUE ACOMPAÑA LAS CUENTAS CONSOLIDADAS

Las cuentas anuales consolidadas de la Unión Europea para el año 2009 se han elaborado a partir de la información presentada por las instituciones y organismos de conformidad con el artículo 129, apartado 2, del Reglamento Financiero aplicable al presupuesto general de la Unión Europea. Declaro que han sido elaboradas de conformidad con el título VII del Reglamento Financiero y con los principios, normas y métodos contables indicados en las notas de los estados financieros.

He obtenido, de los contables de esas instituciones y organismos, quienes certificaron su fiabilidad, toda la información necesaria para la elaboración de las cuentas, en donde se detallan los activos y los pasivos de la Unión Europea y la ejecución del presupuesto.

Certifico que, sobre la base de esa información y de los controles que consideré necesarios para firmar las cuentas de la Comisión Europea, tengo la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen fiel y veraz de la posición financiera de la Unión Europea en todos los aspectos esenciales.

Philippe TAVERNE Contable de la Comisión

EJECUCIÓN Y CONTABILIDAD DEL PRESUPUESTO DE LA UE

1. PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL

Con el presupuesto de la Unión Europea (UE) se financia una amplia gama de políticas y programas en toda la Unión. De acuerdo con las prioridades establecidas por los Estados miembros, la Comisión lleva a cabo toda una serie de programas, actividades y proyectos específicos sobre el terreno, por ejemplo, proyectos educativos para incrementar la movilidad de estudiantes y profesores, proyectos dirigidos a fomentar un mejor entorno laboral para los trabajadores en la UE o proyectos dirigidos a aumentar el control de las fronteras exteriores.

Casi el 90 % del presupuesto de la UE se destina a la financiación de tales políticas y actividades, acordadas por todos los Estados miembros. La relación directa entre el presupuesto anual y las políticas de la UE se garantiza con la presupuestación por actividades (PA). La nomenclatura de la presupuestación por actividades, introducida por primera vez en el presupuesto de 2004, permite identificar con claridad las políticas de la Unión Europea y la cantidad total de recursos asignados a cada una de ellas.

Las distintas políticas se subdividen en unas doscientas actividades, más de ciento diez de las cuales incluyen líneas presupuestarias operativas, quedando así reflejadas en la nomenclatura presupuestaria como capítulos presupuestarios. Estas políticas son predominantemente operativas, puesto que sus actividades básicas tienen por objeto beneficiar a terceros, cada una de ellas en sus ámbitos de actividad respectivos. Sin embargo, otras políticas, como «Coordinación y asesoramiento jurídico» y «Presupuesto», son horizontales y garantizan el funcionamiento adecuado de la Comisión. La estructuración por actividades establece el marco conceptual común para la determinación de prioridades, la planificación, la presupuestación, la supervisión y la presentación de informes, con el objetivo principal de aumentar la utilización eficiente, económica y efectiva de los recursos.

El procedimiento interno para la adopción del proyecto de presupuesto empieza con su preparación por la Comisión antes de pasar al Consejo, que puede realizar modificaciones si lo considera necesario. El presupuesto actualizado se envía entonces al Parlamento Europeo, que puede proponer modificaciones o aceptar o rechazar el actual proyecto. Una vez acordadas todas las modificaciones y actualizaciones (incluido, si es necesario, un proyecto totalmente nuevo propuesto por la Comisión), el presupuesto es adoptado a mediados de diciembre por el Parlamento. El Presidente del Parlamento declara adoptado el presupuesto, que puede entonces ejecutarse.

2. ¿CÓMO SE FINANCIA LA UE?

Las fuentes de financiación de la UE se dividen en dos grandes categorías: recursos propios e ingresos varios.

2.1 Ingresos por recursos propios y títulos de crédito

Los ingresos por recursos propios son devengados automáticamente a la UE para que pueda financiar su presupuesto sin necesidad de una decisión posterior de las autoridades nacionales. Los recursos propios totales que se necesitan para financiar el presupuesto se determinan detrayendo del gasto total otros ingresos. El importe total de recursos propios no puede superar el 1,24 % (1,23 % a partir de 2010) de la renta nacional bruta (RNB) de la UE. Los recursos propios pueden dividirse en las siguientes categorías:

1) Los recursos propios tradicionales comprenden los derechos de aduana y las cotizaciones sobre el azúcar. Se cobran a los operadores económicos y son recaudados por los Estados miembros en nombre de la UE. Sin embargo, los Estados miembros retienen el 25 % como compensación por sus gastos de recaudación. Los derechos de aduana se recaudan sobre las importaciones de productos procedentes de terceros países, utilizando los tipos de gravamen del arancel aduanero común. Las cotizaciones sobre el azúcar son pagadas por los productores para financiar las restituciones por su exportación. Los recursos propios tradicionales generalmente suponen alrededor del 13 % de los ingresos en concepto de recursos propios.

2) Los recursos propios basados en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se recaudan sobre las bases del IVA de los Estados miembros, armonizadas con ese fin con arreglo a las normas de la UE. Aunque se recauda el mismo porcentaje sobre la base armonizada de cada Estado miembro, la base del IVA a tener en cuenta está limitada al 50 % de la RNB de cada Estado miembro. Los recursos basados en el IVA generalmente suponen alrededor del 12 % de los ingresos por recursos propios.

3) Los recursos basados en la Renta Nacional Bruta (RNB) se utilizan para equilibrar ingresos y gastos presupuestarios, es decir, para financiar la parte del presupuesto no cubierta por otras fuentes de ingresos. Se recauda el mismo porcentaje sobre la RNB de cada uno de los Estados miembros, establecido de conformidad con las normas de la UE. Los recursos basados en la RNB generalmente suponen alrededor del 75 % de los ingresos por recursos propios.

En lo relativo al pago de estos importes, los recursos propios tradicionales que, de conformidad con el artículo 6, apartado 3, letra b), del Reglamento no 1150/2000, han sido constatados por los Estados miembros pero no se han puesto a disposición de la UE por no haberse todavía recuperado o garantizado, o debido a que se han impugnado, se incluyen en una contabilidad separada. Cada Estado miembro remite a la Comisión un estado trimestral de dicha contabilidad precisando, para cada tipo de recurso:

— el saldo pendiente del trimestre anterior,

— los importes recuperados durante el trimestre de que se trate,

— las rectificaciones contables (correcciones, anulaciones, etc.) del trimestre de que se trate,

— los importes admitidos en pérdida,

— el saldo por recuperar al final del trimestre de que se trate.

Cuando se recuperan los recursos propios tradicionales de la contabilidad separada, estos deben ponerse a disposición de la Comisión a más tardar el primer día laborable después del decimonoveno día del segundo mes que sigue al mes en cuyo transcurso se hayan recuperado los derechos.

Para reflejar las situaciones en que la recuperación real resulta poco probable, debe hacerse una reducción de los títulos de crédito en la contabilidad separada. Esta reducción de valor se basa en estimaciones realizadas por los propios Estados miembros de conformidad con el artículo 6, apartado 4, letra b), del Reglamento del Consejo (CE, Euratom) no 1150/2000, en el que se indica que «los Estados miembros trasmitirán, con el último estado trimestral relativo a cada ejercicio, una estimación del importe total de los derechos anotados en la contabilidad separada a 31 de diciembre de dicho ejercicio y cuyo cobro resulte aleatorio».

Sobre la base de las estimaciones enviadas por los Estados miembros, se procede a reducir, en el activo del balance, la rúbrica correspondiente a los derechos de crédito frente a Estados miembros, sin que ello signifique, empero, que la Comisión renuncie a recuperar las cantidades afectadas por ese ajuste de valor. Incluso cuando el cobro resulte muy improbable o prácticamente imposible, ello no necesariamente querrá decir que el presupuesto de la UE vaya a perder esos importes de recursos propios tradicionales, puesto que los derechos no recuperados solo se pierden si el Estado miembro demuestra haber agotado todas las vías que debe utilizar para asegurar el cobro. Si el Estado miembro no puede demostrar tal diligencia, incurrirá en responsabilidad financiera y deberá ingresar el importe correspondiente en el presupuesto comunitario, según lo dispuesto en el artículo 17, apartado 2, del Reglamento (CE, Euratom) no 1150/2000.

2.2 Ingresos varios

En el marco de las actividades de la Unión Europea, normalmente los ingresos varios constituyen menos del 10 % de los ingresos totales. Se trata, por ejemplo, de multas de competencia y órdenes de ingreso a deudores privados y públicos relacionadas con la gestión de proyectos de la UE. Las sanciones pecuniarias impuestas por el Tribunal de Justicia a los Estados miembros que no cumplen una sentencia entran también en esta categoría. Anualmente, la Comisión gestiona cientos de miles de proyectos y tiene que elaborar alrededor de 13 000 órdenes de ingreso por año. Las deudas no pagadas en la fecha de vencimiento son objeto de intereses de demora. Cuando no se satisfacen las deudas de terceros distintos de los Estados miembros, las decisiones de la Comisión (y del Consejo) por las que se establece la obligación de pagar son directamente ejecutorias de conformidad con las normas del procedimiento civil en vigor en el territorio donde se debe llevar a cabo la ejecución. Los deudores que incumplen sus compromisos están sujetos a procedimientos de cobro de deudas puestos en marcha por el Servicio Jurídico con la ayuda de bufetes de abogados externos.

3. MODALIDADES DE GESTIÓN Y GASTO DEL PRESUPUESTO DE LA UE

3.1 Principales gastos de operaciones

Los gastos de operaciones de la Unión Europea cubren las diversas rúbricas del Marco Financiero y adoptan diversas formas, dependiendo de cómo se paga y se gestiona el dinero. De acuerdo con el Reglamento Financiero, la Comisión ejecuta el presupuesto general utilizando los siguientes métodos:

Gestión centralizada directa: el presupuesto es ejecutado directamente por los servicios de la Comisión.

Gestión centralizada indirecta: la Comisión confiere tareas de ejecución del presupuesto a organismos de Derecho de la UE o de Derecho nacional, como los organismos comunitarios de Derecho público o con misiones de servicio público.

Gestión descentralizada: la Comisión delega determinadas tareas de ejecución del presupuesto a terceros países.

Gestión compartida: las tareas de ejecución del presupuesto se delegan a los Estados miembros. La mayoría de los gastos se ejecutan con arreglo a este método de gestión, por ejemplo los correspondientes al ámbito agrícola y a las acciones estructurales.

Gestión conjunta: la Comisión confía determinadas tareas de ejecución a una organización internacional.

3.2 Diferentes protagonistas de la gestión financiera

El Colegio de Comisarios asume la responsabilidad política colectiva, pero en la práctica no ejerce los poderes de ejecución presupuestaria que le corresponden ya que cada año delega estas tareas en funcionarios responsables ante él y sujetos al Reglamento Financiero y al Estatuto. Estos funcionarios, generalmente directores generales y jefes de servicio, son conocidos como «Ordenadores Delegados». Ellos a su vez pueden delegar tareas de ejecución presupuestaria en los «Ordenadores Subdelegados».

La responsabilidad de los Ordenadores abarca todo el proceso de gestión, desde la determinación de lo que debe hacerse para lograr los objetivos políticos fijados por la institución hasta gestionar las actividades puestas en marcha tanto desde el punto de vista operativo como presupuestario, incluidas la firma de compromisos jurídicos, la supervisión de los resultados, la realización de pagos e incluso la recuperación de fondos, en caso necesario. Los Ordenadores también deben encargarse de que se lleven a cabo evaluaciones para analizar la viabilidad de sus propuestas (evaluación previa) y para calibrar el éxito y la rentabilidad de programas ya en curso (evaluaciones provisionales y a posteriori). Los resultados de estas evaluaciones se utilizan para perfeccionar el proceso de toma de decisiones y aumentar la transparencia, responsabilidad y rentabilidad de la intervención de la UE.

Cada Dirección General garantiza una buena gestión financiera y una rendición de cuentas adecuada separando el control de la gestión (en manos de los Ordenadores) del control de la auditoría interna y la ejecución mediante normas claras sobre control interno (inspiradas en las normas internacionales COSO) y mediante controles ex-ante y ex-post, auditorías internas independientes sobre la base de evaluaciones de riesgos, y la presentación de informes periódicos sobre las actividades a los distintos Comisarios.

El Contable ejecuta las órdenes de pago e ingreso elaboradas por los Ordenadores y es responsable de gestionar la tesorería, establecer normas y métodos contables, validar los planes contables, llevar la contabilidad y preparar las cuentas anuales de la institución. También se le exige que firme las cuentas declarando que ofrecen una imagen fiel y veraz de la situación financiera.

El Auditor Interno, que no tiene una función financiera en el sentido estricto del término, es designado por una institución u organismo para verificar el adecuado funcionamiento de los sistemas y procedimientos de ejecución presupuestaria y aconsejar sobre asuntos relacionados con la gestión de riesgos. Emite dictámenes independientes sobre la calidad de los sistemas de gestión y de control y formula recomendaciones sobre cómo mejorar los procedimientos operativos y promover una buena gestión financiera.

3.3 Compromiso de gasto en el presupuesto de la UE

Una vez aprobado el presupuesto, la DG de Presupuestos pone los fondos a disposición de los servicios de la Comisión y de las instituciones y otros organismos a través del sistema contable de la Comisión, de conformidad con sus responsabilidades políticas en virtud de un sistema denominado «presupuestación por actividades». Por ejemplo, la Comisión delega la responsabilidad de gestionar las líneas presupuestarias relacionadas con el medio ambiente en el máximo responsable, el Director General de la DG de Medio Ambiente (que en este contexto es el Ordenador Delegado para las líneas presupuestarias pertinentes).

Antes de que pueda suscribirse un compromiso jurídico (por ejemplo, un contrato o acuerdo de concesión de subvenciones) con un tercero, debe haber una línea presupuestaria que autorice la actividad en el presupuesto anual y también debe haber fondos suficientes en la línea presupuestaria para sufragar los gastos. Si se cumplen esas condiciones, deben reservarse los fondos necesarios en el presupuesto mediante un compromiso presupuestario codificado en el sistema contable.

No puede gastarse dinero del presupuesto de la UE a menos y hasta que la Comisión u otro organismo de la UE y el posible beneficiario de los fondos de la UE hayan firmado un compromiso jurídico escrito. En el marco de la gestión centralizada directa, ese compromiso jurídico adopta la forma de un contrato con un contratista o de un acuerdo de concesión de subvenciones con un beneficiario.

Una vez aprobado, el compromiso presupuestario se registra en el sistema contable presupuestario y los créditos van utilizándose en consecuencia. Ello, sin embargo, no tiene ningún efecto en la contabilidad general (o en el libro mayor general) puesto que no se ha contraído todavía ningún gasto, puesto que el sistema contable de la Unión Europea comprende dos elementos separados pero vinculados:

a) las cuentas presupuestarias, que ofrecen un registro detallado de la ejecución presupuestaria;

b) la contabilidad general, utilizada para elaborar el balance y la cuenta de resultado económico.

3.4 Realización de un pago

3.4.1 Normas generales

No puede realizarse ningún pago a menos que el Ordenador encargado de la operación ya haya aprobado un compromiso presupuestario.

Una vez aprobado un pago en el sistema contable, el siguiente paso es la realización de la transferencia a la cuenta del beneficiario.

La Comisión realiza más de 1,7 millones de pagos al año. Participa en la Sociedad de Telecomunicaciones Financieras Interbancarias Mundiales (SWIFT, por sus siglas en inglés).

3.4.2 Prefinanciación, estados de costes y admisibilidad de los gastos

La prefinanciación es un pago con el que se le proporciona un anticipo (es decir, un adelanto en efectivo) al beneficiario. Puede fraccionarse en varios pagos a lo largo de un período definido en el acuerdo de prefinanciación de que se trate. El adelanto o anticipo, o bien se utiliza para la finalidad a la que estaba destinado durante el periodo establecido en el acuerdo, o bien se reembolsa (si no contrae gastos admisibles, el beneficiario tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a la Unión Europea). Así pues, la prefinanciación desembolsada no constituye un gasto definitivo hasta que se cumplen las condiciones contractuales pertinentes, por lo que se registra como activo en el balance de la UE en el momento en que se realiza el pago inicial. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) mediante la aceptación de los gastos admisibles y los importes devueltos.

La prefinanciación se valora en su importe recuperable estimado, tomando en consideración la existencia de una garantía relacionada vinculada a ella. La prefinanciación previsiblemente irrecuperable se adeuda en la cuenta de resultado económico y se consigna en el balance como una disminución del valor contable neto de la prefinanciación. En general, la prefinanciación pagada genera intereses (son excepciones notables los importes abonados a los Estados miembros o como ayuda de preadhesión).

Algún tiempo después del pago de la prefinanciación, el organismo pertinente de la UE recibirá una declaración de costes para justificar de qué forma el beneficiario ha gastado esa cantidad de prefinanciación con arreglo al contrato. El ritmo de envío de las declaraciones de costes a lo largo del año varía en función del tipo de acción financiada y de las condiciones contractuales, y no se reciben necesariamente al final del ejercicio.

Los criterios de admisibilidad se definen en el acto de base, en la convocatoria de propuestas, en otros documentos informativos destinados a los beneficiarios de la subvención o en las cláusulas contractuales de los acuerdos de concesión de subvenciones. Una vez analizados, los gastos admisibles se incluyen como gastos y se informa al beneficiario de los importes no admisibles. Así, los importes de la partida «Admisibilidad por verificar» representan las declaraciones de costes cuya admisibilidad aún no se ha verificado y respecto de los cuales aún no se ha producido por tanto el hecho generador del gasto.

3.4.3 Tratamiento contable al final del ejercicio (cierre)

Los importes de prefinanciación pendientes al final del ejercicio se calculan deduciendo de los importes originales abonados: los importes devueltos, los importes admisibles liquidados, los importes admisibles estimados aún no liquidados al final del ejercicio y las reducciones de valor.

Las declaraciones de costes aún no recibidas al final del ejercicio se tienen en cuenta en los procedimientos contables de cierre del mismo. En especial, deben valorarse los gastos admisibles contraídos por los beneficiarios de los fondos de la UE pero de los que todavía no se ha informado a ésta. Dependiendo del tipo de actividad y de la información disponible se utilizan diferentes métodos, con el fin de lograr la mejor estimación de esas cantidades. Así pues, tras esos asientos de cierre de ejercicio, los importes admisibles estimados se registran como cargos devengados, mientras que los importes no admisibles estimados se mantienen pendientes en la cuenta «Admisibilidad por verificar». Estas cantidades figuran como pasivo corriente para no sobreestimar activo y pasivo.

3.5 Recuperaciones tras la detección de irregularidades

El Reglamento Financiero y otras disposiciones legislativas aplicables, en particular en los ámbitos de la agricultura y la política de la Comisión, facultan para efectuar controles sobre los gastos incluso aunque hayan transcurrido muchos años desde su realización. Cuando se detectan irregularidades, se procede a aplicar correcciones financieras o a recuperar los fondos desembolsados. La detección de irregularidades y su corrección constituyen la última etapa de los procedimientos de control y son esenciales para demostrar una buena gestión financiera.

Los servicios pertinentes de la UE o, en el caso de la gestión compartida, los Estados miembros, verifican la admisibilidad de los gastos cargados al presupuesto sobre la base de los documentos justificativos contemplados en las normas aplicables o en las condiciones de cada subvención. Con objeto de optimizar la relación entre costes y beneficios de los sistemas de control, los controles a que se someten los documentos justificativos correspondientes a las declaraciones finales de costes tienden a ser más rigurosos que los de las declaraciones provisionales, lo que permite detectar errores en los pagos provisionales que se corrigen ajustando el pago final. Asimismo, la UE, el Estado miembro o ambos tienen derecho a verificar la probidad de los documentos justificativos realizando controles en los locales del beneficiario durante la ejecución de la acción financiada o a posteriori. En la normativa aplicable se prevén diversos procedimientos en relación con la corrección de las irregularidades que detecten la Comisión o los Estados miembros (en la nota no 6 se ofrece información más detallada).

4. INFORMACIÓN DE FINAL DE EJERCICIO

4.1 Contabilidad anual

Es responsabilidad del Contable de la Comisión elaborar las cuentas anuales y garantizar que presentan una imagen fiel y veraz de la situación financiera de la UE. Las cuentas anuales comprenden los estados financieros y los informes sobre la ejecución del presupuesto. Son adoptadas por la Comisión y presentadas al Tribunal de Cuentas para su auditoría y, por último, al Consejo y al Parlamento para la aprobación de la gestión presupuestaria.

4.2 Informes anuales de actividades

Cada Ordenador tiene que elaborar un Informe Anual de Actividades (IAA) sobre las actividades que están bajo su responsabilidad. En él explica los resultados de las políticas y la seguridad razonable que puede tener de que los recursos asignados a las actividades descritas se han utilizado para el objetivo previsto y de conformidad con los principios de buena gestión financiera, y que los procedimientos de control establecidos ofrecen las garantías necesarias en relación con la legalidad y regularidad de las transacciones correspondientes.

5. AUDITORÍA Y APROBACIÓN DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

5.1 Auditoría

La gestión de los recursos y las cuentas anuales de la UE son supervisadas por su auditor externo, el Tribunal de Cuentas Europeo, que elabora un informe anual dirigido al Consejo y al Parlamento Europeo. La principal tarea del Tribunal es realizar una auditoría externa e independiente de las cuentas anuales de la Unión Europea. Como parte de sus actividades, el Tribunal de Cuentas elabora:

1) un informe anual sobre las actividades financiadas con cargo al presupuesto general, detallando sus observaciones sobre las cuentas anuales y las transacciones correspondientes;

2) un dictamen, basado en sus auditorías y que figura en el informe anual en forma de declaración de fiabilidad, sobre i) la fiabilidad de las cuentas, y ii) la legalidad y regularidad de las transacciones correspondientes que implican tanto ingresos recaudados de sujetos pasivos como pagos a beneficiarios finales;

3) informes especiales con las conclusiones de auditorías relativas a ámbitos de gestión específicos.

El Tribunal de Cuentas tiene derecho a consultar todos los documentos que necesite mientras realiza su labor. El Tribunal audita todos los ámbitos de actividad de la UE, incluido el examen de la legalidad y regularidad de transacciones y pagos concretos. También audita las propias cuentas anuales, revisando balances y cuentas de resultado económico concretos cuando es necesario, así como la presentación general de los estados financieros. Por ello, el Tribunal puede abordar en su dictamen no solo las cifras presentadas, sino también el sistema y los controles existentes.

5.2 Aprobación de la gestión presupuestaria

El control final es la aprobación de la gestión presupuestaria para un ejercicio determinado. El Parlamento Europeo es la autoridad encargada de hacerlo en la UE, lo que significa que tras la auditoría y la finalización de las cuentas anuales corresponde al Consejo recomendar y al Parlamento decidir si se concede a la Comisión y a los otros organismos de la CE la aprobación correspondiente a la ejecución del presupuesto de la UE del ejercicio anterior. Esa decisión se basa en el análisis de las cuentas, el informe anual del Tribunal de Cuentas (que incluye una declaración oficial de fiabilidad) y las respuestas de la Comisión, así como en una serie de preguntas y posteriores peticiones de información a la Comisión.

La aprobación de la gestión presupuestaria representa el aspecto político del control exterior de la ejecución presupuestaria y es la decisión por la cual el Parlamento Europeo, actuando por recomendación del Consejo, «libera» a la Comisión de su responsabilidad en la gestión de un presupuesto determinado, marcando con ello el final de la existencia de ese presupuesto. Este procedimiento puede tener dos resultados: la aceptación o el aplazamiento de la aprobación de la gestión presupuestaria. Al dar su aprobación, el Parlamento puede resaltar observaciones que considere importantes, a menudo recomendando medidas que la Comisión debería adoptar con respecto a estos asuntos. La Comisión refleja las medidas adoptadas en un informe de seguimiento y en un plan de acción que envía tanto al Parlamento como al Consejo.

PARTE I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE LA UNIÓN EUROPEA Y NOTAS EXPLICATIVAS

ÍNDICE

A. Balance

11 Cuenta de resultado económico

C. Cuadro de flujos de efectivo

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas de los estados financieros

1. Políticas contables relevantes

2. Notas explicativas sobre el balance

3. Notas sobre la cuenta de resultado económico

4. Notas sobre el cuadro de flujos de efectivo

5. Activo y pasivo contingentes y otras informaciones

6. Correcciones financieras y recuperaciones tras la detección de irregularidades

7. Gestión del riesgo financiero

8. Información sobre las partes relacionadas

9. Hechos posteriores a la fecha del balance

10. Entidades consolidadas

11. Entidades no consolidadas

A. BALANCE

millones EUR Nota 31.12.2009 31.12.2008 ACTIVO NO CORRIENTE: Inmovilizado inmaterial 2.1 72 56 Inmovilizado material 2.2 4 859 4 881 Inversiones a largo plazo 2.3 2 379 2 078 Préstamos 2.4 10 764 3 565 Prefinanciación a largo plazo 2.5 39 750 29 023 Títulos de crédito a largo plazo 2.6 55 45 57 879 39 648 ACTIVO CORRIENTE: Existencias 2.7 77 85 Inversiones a corto plazo 2.8 1 791 1 553 Prefinanciación a corto plazo 2.9 9 077 10 262 Títulos de crédito a corto plazo 2.10 8 663 11 920 Efectivo y otros activos equivalentes 2.11 23 372 23 724 42 980 47 544 Total Activos 100 859 87 192 PASIVO NO CORRIENTE: Prestaciones a los empleados 2.12 (37 242) (37 556) Provisiones a largo plazo 2.13 (1 469) (1 341) Pasivo financiero a largo plazo 2.14 (10 559) (3 349) Otros pasivos a largo plazo 2.15 (2 178) (2 226) (51 448) (44 472) PASIVO CORRIENTE: Provisiones a corto plazo 2.16 (213) (348) Pasivo financiero a corto plazo 2.17 (40) (119) Cuentas por pagar 2.18 (93 884) (89 677) (94 137) (90 144) Total Pasivo (145 585) (134 616) ACTIVO NETO (44 726) (47 424) Reservas 2.19 3 323 3 115 Importes a solicitar a los Estados miembros 2.20 Prestaciones a los empleados (1) (37 242) (37 556) Otros importes (2) (10 807) (12 983) ACTIVO NETO (44 726) (47 424)

B. CUENTA DE RESULTADO ECONÓMICO

millones EUR Nota 2009 2008 INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO Recursos propios e ingresos por contribuciones 3.1 110 537 112 713 Otros ingresos de funcionamiento 3.2 7 532 9 731 118 069 122 444 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos administrativos 3.3 (8 133) (7 720) Gastos de funcionamiento 3.4 (104 934) (97 214) (113 067) (104 934) EXCEDENTE DE ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO 5 002 17 510 Ingresos financieros 3.5 835 698 Gastos financieros 3.6 (594) (467) Variaciones del pasivo por prestaciones a empleados 2.12 (683) (5 009) Porcentaje del déficit neto de socios y empresas comunes 3.7 (103) (46) RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO 4 457 12 686

C. CUADRO DE FLUJOS DE EFECTIVO

millones EUR Nota 2009 2008 (3) Resultado económico del ejercicio 4 457 12 686 Actividades de funcionamiento 4.2 Amortización 22 19 Depreciación 447 302 (Anulación de) pérdidas de valor en inversiones (16) 3 (Aumento)/disminución de préstamos (7 199) (1 759) (Aumento)/disminución de prefinanciaciones a largo plazo (10 727) (15 008) (Aumento)/disminución de títulos de crédito a largo plazo (10) 82 (Aumento)/disminución de existencias 8 3 (Aumento)/disminución de prefinanciaciones a corto plazo 1 185 10 321 (Aumento)/disminución de títulos de crédito a corto plazo 3 257 131 Aumento/(disminución) de provisiones a largo plazo 128 262 Aumento/(disminución) de pasivo financiero a largo plazo 7 210 1 775 Aumento/(disminución) de otro pasivo a largo plazo (48) 237 Aumento/(disminución) de provisiones a corto plazo (135) (21) Aumento/(disminución) de pasivo financiero a corto plazo (79) (16) Aumento/(disminución) de cuentas por pagar 4 207 (5 703) Excedente presupuestario del ejercicio anterior tomado como ingresos no monetarios (1 796) (1 529) Otros movimientos no monetarios 37 37 Aumento/(disminución) del pasivo por prestaciones a empleados (314) 4 076 Actividades de inversión 4.3 (Aumento)/disminución de inmovilizado inmaterial y material (463) (689) (Aumento)/disminución de inversiones a largo plazo (284) (108) (Aumento)/disminución de inversiones a corto plazo (239) (133) FLUJO DE EFECTIVO NETO (352) 4 968 Aumento neto de efectivo y otros activos equivalentes (352) 4 968 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes al inicio del ejercicio 2.11 23 724 18 756 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes al final del ejercicio 2.11 23 372 23 724

D. ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

millones EUR Reservas (A) Importes que deben solicitarse a los Estados miembros (B) Activos netos = (A)+(B) Reserva por valor razonable Otras reservas Excedente/(déficit) acumulado Resultado económico del ejercicio SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2007 7 2 799 (68 888) 7 462 (58 620) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía 158 (158) 0 Movimientos en el valor razonable 34 34 Otros 113 (108) 5 Asignación del resultado económico 2007 4 7 458 (7 462) 0 Resultado presupuestario de 2007 abonado a los Estados miembros (1 529) (1 529) Resultado económico del ejercicio 12 686 12 686 SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 41 3 074 (63 225) 12 686 (47 424) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía 196 (196) 0 Movimientos en el valor razonable 28 28 Otros (1) 10 9 Asignación del resultado económico 2008 (15) 12 701 (12 686) 0 Resultado presupuestario de 2008 abonado a los Estados miembros (1 796) (1 796) Resultado económico del ejercicio 4 457 4 457 SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 69 3 254 (52 506) 4 457 (44 726)

E. NOTAS SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

1.1 BASE JURÍDICA Y NORMAS CONTABLES

La contabilidad consolidada de la Unión Europea abarca las cuentas de la Unión Europea, la Comunidad Europea de la Energía Atómica y la Comunidad Europea del Carbón y del Acero (en liquidación). La teneduría de la contabilidad se efectúa conforme a lo dispuesto en el Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo, de 25 de junio de 2002, por el que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de la Unión Europea (el Reglamento Financiero), y en el Reglamento (CE, Euratom) no 2342/2002 de la Comisión, de 23 de diciembre de 2002, sobre normas de desarrollo del Reglamento Financiero.

De conformidad con el artículo 133 del Reglamento Financiero, la Unión Europea ha preparado los estados financieros consolidados correspondientes a 2009 basándose en normas de contabilidad de ejercicio que se derivan de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) o, en su defecto, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Estas normas de contabilidad, adoptadas por el Contable de la Comisión, han de ser aplicadas en todas las instituciones y organismos de la UE que entran en el ámbito de la consolidación, con el fin de establecer un conjunto uniforme de normas para la contabilización, la evaluación y la presentación de las cuentas, con objeto de armonizar el proceso de elaboración de los estados financieros y la consolidación. La teneduría de las mismas se lleva por año natural y en euros.

1.2 PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es facilitar información útil a una amplia gama de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad. En el caso de una entidad pública como la UE, los objetivos son, más específicamente, proporcionar información útil para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad en relación con los recursos que se le confían. El presente documento se ha elaborado teniendo presentes tales objetivos. En el artículo 124 del Reglamento Financiero se establecen los principios contables en que se basan los estados financieros:

— continuidad de las actividades;

— prudencia;

— permanencia de los métodos contables;

— comparabilidad de datos;

— importancia relativa;

— no compensación;

— preeminencia de la realidad sobre las apariencias;

— contabilidad de ejercicio.

La preparación de los estados financieros consolidados de conformidad con las normas y los principios contables mencionados exige que los gestores hagan estimaciones que afectan a los importes de determinados epígrafes consignados en el balance consolidado y en la cuenta consolidada de resultado económico, así como a la información relacionada sobre activos y pasivos contingentes.

1.3 CONSOLIDACIÓN

Repercusiones del Tratado de Lisboa

Tras la entrada en vigor del Tratado de Lisboa el 1 de diciembre de 2009, la contabilidad anual ha pasado a denominarse «Contabilidad anual de la Unión Europea». En cuanto al alcance de la consolidación, este cambio no ha tenido repercusión alguna. Las agencias creadas al amparo del antiguo segundo pilar de la UE no cumplen los criterios para ser objeto de consolidación, como tampoco lo hace el Banco Central Europeo (BCE), aunque en el Tratado de Lisboa se considere a éste una institución europea. Así pues, todas estas entidades permanecen fuera del ámbito de la consolidación, al igual que en los años anteriores.

Por lo que respecta a las agencias del antiguo tercer pilar de la Unión Europea, dos de ellas, que reciben una subvención con cargo al Presupuesto General de la Unión Europea, son objeto de consolidación, al igual que en años anteriores (véase también la nota no 10). La agencia restante en el marco de ese pilar, Europol, se convertirá en un organismo de la UE a partir de 2010.

Alcance de la consolidación

Los estados financieros consolidados de la UE incluyen a todas las entidades controladas (instituciones y agencias), entidades asociadas y empresas comunes significativas, es decir, cuarenta entidades controladas, tres entidades asociadas y cuatro empresas comunes. La lista completa de entidades consolidadas puede consultarse en la nota no 10. En comparación con 2008, la consolidación abarca a dos nuevas agencias ejecutivas, dos nuevas entidades asociadas y una nueva empresa común. El 31 de diciembre de 2008 fue liquidada una agencia. La repercusión de esta ampliación en los estados financieros consolidados no ha sido importante.

Entidades controladas

La decisión de incluir a una entidad en el ámbito de la consolidación se basa en el concepto de control. Las entidades controladas son todas aquellas sobre las cuales la Unión Europea tiene, directa o indirectamente, competencia para regir sus políticas financieras y operativas, pudiendo beneficiarse de las actividades de las mismas. Esa competencia debe poder ejercerse actualmente. Las entidades controladas están completamente consolidadas. La consolidación comienza en la primera fecha en la que el control existe, y termina cuando tal control deja de existir.

Los indicadores más comunes de control dentro de la Unión Europea son los siguientes: creación en virtud de los tratados fundacionales o legislación secundaria, financiación con cargo al presupuesto general, existencia de derechos de voto en los órganos directivos, auditoría por el Tribunal Europeo de Cuentas y aprobación de la gestión presupuestaria por el Parlamento Europeo. Es obvio que se necesita realizar una evaluación de cada entidad para determinar si uno o todos criterios mencionados bastan para poner en marcha el control.

Con arreglo a este planteamiento se considera que las instituciones (exceptuado el BCE) y las agencias (exceptuadas las agencias del antiguo segundo pilar y Europol) de la UE están bajo el control exclusivo de la UE y se incluyen, por lo tanto, en el ámbito de la consolidación. Asimismo, la Comunidad Europea del Carbón y del Acero (CECA) en liquidación también se considera una entidad controlada.

Se han eliminado todos los saldos y las operaciones recíprocas entre las entidades controladas por la UE. Por el contrario, como no son significativas, las pérdidas y ganancias no realizadas vinculadas a las operaciones entre entidades no se han eliminado.

Entidades asociadas

Se trata de entidades sobre las que la Unión Europea tiene, directa o indirectamente, una influencia significativa, pero cuyas decisiones de política financiera y operativa no controla. Se supone que existe una influencia significativa si la Comisión Europea posee, directa o indirectamente, al menos el 20 % de los derechos de voto.

Las participaciones en entidades asociadas se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia y se consignan inicialmente al coste. La participación que corresponde a la Unión Europea en los resultados de sus entidades asociadas se consigna en la cuenta de resultado económico de la UE, y la parte que le corresponde de los movimientos en reservas se consigna en reservas. El valor contable de la entidad asociada en la contabilidad de la UE en la fecha del balance es igual al coste inicial más todos los movimientos (contribuciones ulteriores, participación en los resultados, movimientos de las reservas, reducciones y dividendos). Las distribuciones recibidas de una entidad asociada reducen el valor contable del activo. Los beneficios y pérdidas no realizados en relación con operaciones entre la Unión Europea y sus entidades asociadas no son significativos y, por lo tanto, no se han suprimido.

Los métodos contables de las entidades asociadas pueden diferir de los adoptados por la Unión Europea para operaciones y hechos similares en circunstancias parecidas. Cuando la Unión Europea posee el 20 % o más de un fondo de capital riesgo, la UE no intenta ejercer una influencia significativa. Por lo tanto, dichos fondos son tratados como instrumentos financieros disponibles para la venta y no se aplica el método de puesta en equivalencia.

Empresas en participación

Una empresa en participación es un acuerdo contractual en virtud del cual la Unión Europea y uno o varios partícipes (los «copartícipes») emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto. El control conjunto es la distribución contractualmente acordada del control, directo o indirecto, de una actividad que encarna un potencial de servicio.

Las participaciones en este tipo de empresas se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia y se consignan inicialmente de acuerdo con su coste. El interés de la Unión Europea en los resultados de las entidades controladas conjuntamente se consigna en la cuenta de resultado económico de la UE, y la parte que le corresponde de los movimientos en reservas se consigna en las reservas de la UE. El valor contable de la empresa en participación en la contabilidad de la UE en la fecha del balance es igual al coste inicial más todos los movimientos (contribuciones ulteriores, participación en los resultados, movimientos de las reservas, reducciones y dividendos).

Los beneficios y pérdidas no realizados en relación con operaciones entre la Unión Europea y las entidades controladas conjuntamente no son significativos y, por lo tanto, no se han suprimido. Los métodos contables de las empresas en participación pueden diferir de los adoptados por la Unión Europea para operaciones y hechos similares en circunstancias parecidas.

Entidades no consolidadas cuyos fondos son gestionados por la Comisión

Los recursos del régimen del seguro de enfermedad del personal de la Unión Europea, del Fondo Europeo de Desarrollo y del Fondo de Garantía de los Participantes son gestionados por la Comisión en su nombre; no obstante, como estas entidades no están controladas por la Unión Europea, no son objeto de consolidación en su contabilidad (en la nota no 11 se ofrece información adicional sobre los importes pertinentes).

1.4 BASES DE PREPARACIÓN

1.4.1 Moneda y bases de conversión

Moneda funcional y moneda de presentación

Los estados financieros se presentan en millones EUR, que es la moneda funcional de la Unión Europea y la moneda en que se elaboran.

Operaciones y saldos

Las operaciones en divisas se convierten en EUR utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las operaciones. Las pérdidas y ganancias en divisas resultantes de la liquidación de operaciones en divisas y de la conversión a tipos de cambio de final del ejercicio de los activos y pasivos monetarios denominados en divisas se consignan en la cuenta de resultado económico.

Se utilizan métodos de conversión distintos en los siguientes epígrafes:

— el inmovilizado material y el inmaterial, que mantienen su valoración en EUR utilizando la cotización vigente en la fecha de compra, y

— las prefinanciaciones pagadas en el marco del Fondo Europeo de Garantía Agrícola, que se convierten utilizando los tipos de cambio del día 10 del mes siguiente al que se conceden.

Los balances de final del ejercicio de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en EUR tomando como base los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre:

Tipos de cambio del euro

Moneda 31.12.2009 31.12.2008 BGN 1,9558 1,9558 CZK 26,4730 26,8750 DKK 7,4418 7,4506 EEK 15,6466 15,6466 GBP 0,8881 0,9525 HUF 270,4200 266,7000 LVL 0,7093 0,7083 LTL 3,4528 3,4528 PLN 4,1045 4,1535 RON 4,2363 4,0225 SEK 10,2520 10,8700 CHF 1,4836 1,4850 JPY 133,1600 126,1400 USD 1,4406 1,3917

Las variaciones en el valor razonable de las garantías monetarias denominadas en divisas y clasificadas como disponibles para la venta, relacionadas con diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultado económico. Las diferencias de conversión en los activos y pasivos financieros no monetarios contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio se consignan en la cuenta de resultado económico. Las diferencias de conversión en activos financieros no monetarios clasificados como disponibles para la venta se incluyen en la reserva del valor razonable.

1.4.2 Uso de estimaciones

Con arreglo a las NICSP y a los principios contables generalmente aceptados, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Los cálculos significativos incluyen, sin limitarse a ello, los importes del pasivo por prestaciones a empleados, las provisiones, el riesgo financiero de las existencias y los títulos de crédito, los ingresos y gastos devengados, los activos y pasivos contingentes y grado de deterioro del valor del inmovilizado material y del inmovilizado inmaterial. Los resultados reales podrían diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el período en que se conocen.

1.5 BALANCE

1.5.1 Inmovilizado inmaterial

Las licencias adquiridas de programas informáticos se consignan al coste histórico menos las pérdidas acumuladas por amortización y deterioro de valor. Los activos se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo de su vida útil estimada, que es de cuatro años. En la actualidad, el inmovilizado inmaterial producido internamente se asienta como gasto en la cuenta de resultado económico. Los costes asociados con el desarrollo o mantenimiento de programas informáticos se consignan como gastos según se contraigan, al igual que se hace con los costes de investigación y desarrollo científicos.

1.5.2 Inmovilizado material

Todo el inmovilizado material se consigna al coste histórico menos las pérdidas acumuladas por amortización y deterioro del valor. El coste histórico incluye los gastos que son directamente atribuibles a la adquisición o la construcción del activo.

Los costes subsiguientes se incluyen en el valor contable del activo o se consignan como activo independiente, según el caso, solo cuando resulta probable que en el futuro la Unión Europea obtenga beneficios económicos o un potencial de servicio en relación con el epígrafe y su coste puede medirse de forma fiable. Los costes de las reparaciones y el mantenimiento se cargan en la cuenta de resultado económico durante el ejercicio financiero en que se contraen. Como la Unión Europea no recibe dinero prestado para financiar la adquisición de inmovilizado material, no existen costes de préstamo relacionados con tales compras.

Los terrenos y las obras de arte no se amortizan, pues se considera que tienen una vida útil indefinida. Los activos en construcción tampoco se amortizan dado que todavía no están disponibles para su uso. La amortización de los demás activos se calcula utilizando el método lineal, para asignar su coste según su valor residual, en función de su vida útil estimada, del siguiente modo:

Índices de amortización

Tipo de activo Índice de amortización por el método de amortización lineal Edificios 4 % Instalaciones, maquinaria y equipos 10 % a 25 % Muebles 10 % a 25 % Enseres y accesorios 10 % a 33 % Vehículos 25 % Material informático 25 % Otro inmovilizado material 10 % a 33 %

Los beneficios y pérdidas en relación con las enajenaciones se determinan comparando los ingresos menos los gastos de venta con el valor contable del activo cedido. Se incluyen en la cuenta de resultado económico.

Arrendamientos

Los arrendamientos de activos materiales con respecto a los que la Unión Europea asume sustancialmente todos los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos financieros. Cada uno de ellos se registra al inicio del arrendamiento por un importe que será el menor entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actual de los pagos mínimos acordados por el arrendamiento. Cada pago de arrendamiento se asigna entre el pasivo y las cargas financieras con el fin de lograr un índice constante sobre el saldo financiero pendiente. Las obligaciones de pago de rentas, netas de cargas financieras, se incluyen en otros pasivos (a largo y corto plazo). El elemento de intereses del coste financiero se imputará a la cuenta de resultado económico a lo largo del período de arrendamiento con el fin de producir un tipo de interés periódico constante sobre el saldo restante del pasivo para cada período. Los activos mantenidos en virtud de arrendamientos financieros se amortizan con arreglo a su periodo de vida útil o al periodo de arrendamiento, si este es más breve.

Los arrendamientos en los que el arrendador mantiene una parte significativa de los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos operativos. Los pagos realizados en el marco de este tipo de arrendamientos se imputan a la cuenta de resultado económico siguiendo el método de amortización lineal a lo largo del período de arrendamiento.

1.5.3 Deterioro del valor de activos no financieros

Los activos que tienen una vida útil indefinida no son objeto de amortización y su valor se comprueba anualmente. Los activos que son objeto de amortización se revisan para comprobar si su valor se ha deteriorado siempre que el valor contable pueda no ser recuperable debido a determinados hechos o cambios de las circunstancias. Se consigna un deterioro del valor equivalente a la diferencia entre el valor contable del activo y el importe recuperable por él. Este último será su valor de uso o el valor razonable del activo menos los costes de venta, si éste es mayor.

Los valores residuales y las vidas útiles del inmovilizado material y del inmovilizado inmaterial se revisan y se ajustan, si procede, al menos una vez al año. El valor contable de un activo se reduce inmediatamente a su importe recuperable si el primero es mayor que el importe recuperable estimado. Si las razones para un deterioro del valor reconocidas en ejercicios anteriores dejan de ser pertinentes, se invierten oportunamente las pérdidas por deterioro del valor.

1.5.4 Inversiones

Participaciones en entidades asociadas y empresas en participación

Las participaciones en entidades asociadas y empresas en participación se contabilizan siguiendo el método de puesta en equivalencia. Los costes correspondientes se ajustan para reflejar la parte de los incrementos o las disminuciones en el patrimonio neto de las entidades asociadas y empresas en participación que cabe atribuir a la Unión Europea después del reconocimiento inicial si hay indicios de deterioro, y su valor contable se reduce hasta el importe recuperable inferior en caso necesario. El importe recuperable se determina según lo descrito en el punto 1.5.3. Si posteriormente dejan de ser pertinentes las razones que motivaban un deterioro, se invierten las pérdidas por deterioro del valor hasta el valor contable que se habría determinado en caso de que no se hubieran reconocido tales pérdidas.

Inversiones en fondos de capital riesgo

Clasificación y valoración

Las inversiones en fondos de capital riesgo se clasifican como activos disponibles para la venta (véase el punto 1.5.5) y, en consecuencia, deben contabilizarse por el valor razonable con las pérdidas y ganancias que surjan de las variaciones en el mismo (incluidas las diferencias de conversión) consignadas en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Consideraciones sobre el valor razonable

Al no tener un precio de mercado oficial en un mercado activo, las inversiones en fondos de capital riesgo se valoran línea por línea al importe más bajo entre el coste y el valor del activo neto imputable («NAV») según lo indicado por el administrador del fondo hasta la fecha de balance, excluyendo de este modo cualquier ganancia no realizada atribuible que pueda prevalecer en la cartera de inversiones subyacente. Las inversiones en fondos de capital riesgo que se encuentran todavía en las fases iniciales se valoran basándose en los mismos principios, salvo en el caso de las pérdidas no realizadas debidas únicamente a gastos administrativos, caso en el que esas pérdidas no realizadas no se tienen en cuenta.

Las ganancias no realizadas resultantes de la valoración por el valor razonable se consignan en reservas y las pérdidas no realizadas se evalúan a efectos del deterioro de su valor con el fin de determinar si se consignan como pérdidas por deterioro del valor en la cuenta de resultado económico o como cambios en la reserva para variaciones en el valor razonable. El NAV imputable se determina aplicando o bien el porcentaje de participación de la Unión Europea en el fondo al NAV que figura en el informe más reciente o bien, en la medida que se disponga de él, el valor exacto de la participación en la misma fecha, facilitado por el gestor de fondos correspondiente.

1.5.5 Activos financieros

Clasificación

La Unión Europea clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias; préstamos y partidas a cobrar; inversiones mantenidas hasta el vencimiento, y activos financieros disponibles para la venta. La clasificación de los instrumentos financieros se determina en el momento de su valoración inicial y se evalúa de nuevo en cada fecha de balance.

i) Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias

Un activo financiero se clasifica dentro de esta categoría si se adquiere principalmente con la intención de venderlo a corto plazo o si así lo designa la Unión Europea. Los derivados se incluyen también en esta categoría. Los activos de esta categoría se clasifican como activos corrientes si se prevé que se liquiden en el plazo de doce meses desde la fecha de balance.

ii) Préstamos y partidas a cobrar

Los préstamos y partidas a cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Surgen cuando la UE proporciona dinero, bienes o servicios directamente a un deudor sin intención de negociar las partidas a cobrar. Figuran como activos no corrientes, con excepción de los que vencen en el plazo de doce meses desde la fecha de balance.

iii) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y vencimientos fijos que la Unión Europea tienen la intención firme y la capacidad de mantener hasta el vencimiento. Durante este ejercicio, la Unión Europea no realizó ninguna inversión de esta categoría.

iv) Activos financieros disponibles para la venta

Los activos financieros disponibles para la venta son productos no derivados, designados en esta categoría o no clasificados en ninguna de las otras categorías. Están clasificados como activos corrientes o no corrientes, dependiendo del plazo en que la UE tenga previsto disponer de ellos. Las inversiones en entidades no consolidadas y otras inversiones en acciones (por ejemplo, operaciones de capital riesgo) que no son contabilizadas utilizando el método de puesta en equivalencia están también clasificadas como activos financieros disponibles para la venta.

Reconocimiento y valoración iniciales

Las compras y ventas de activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias, mantenidos hasta su vencimiento y disponibles para la venta se consignan en la fecha de la operación (la fecha en que la Unión Europea se compromete a comprar o vender el activo). Los préstamos se consignan cuando se anticipa efectivo a los prestatarios. Los instrumentos financieros se consignan inicialmente al valor razonable más los costes de transacción para todos los activos financieros no contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas. Los activos financieros contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se consignan inicialmente al valor razonable y los costes de transacción se asientan como gastos en la cuenta de resultado económico.

El valor razonable de un activo financiero en el momento de la valoración inicial es normalmente el precio de transacción (es decir, el valor razonable de la prestación recibida). Sin embargo, cuando se concede un préstamo a largo plazo que no genera intereses o genera un interés por debajo de las condiciones de mercado, su valor razonable puede calcularse como el valor actualizado de todos los futuros recibos de caja descontados utilizando el tipo de interés vigente en el mercado para un instrumento similar con una calificación de solvencia parecida.

En el caso de los empréstitos concedidos con fondos tomados en préstamo («operaciones adosadas»), las diferencias entre las condiciones y las cantidades de los empréstitos y los préstamos no son significativas y no es de aplicación el «coste de oportunidad», puesto que la UE no está facultada para invertir dinero en los mercados de capital. Por estas razones, estos empréstitos se valoran según su importe nominal. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en la cuenta de resultado económico.

Los instrumentos financieros se dan de baja en las cuentas cuando los derechos a recibir flujos de efectivo de las inversiones han expirado o se han transferido y la Unión Europea ha transferido sustancialmente todos los riesgos y las compensaciones inherentes a la propiedad.

Valoración subsiguiente

Los activos financieros al valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias se consignan posteriormente al valor razonable. Las pérdidas y ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de esta categoría de activos se imputan en la cuenta de resultado económico en el período en que se producen.

Los préstamos y partidas a cobrar y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En el caso de los empréstitos concedidos con fondos tomados en préstamo se aplica el mismo tipo de interés efectivo tanto a los empréstitos como a los fondos tomados en préstamo, puesto que estos empréstitos tienen las características de las «operaciones adosadas» y las diferencias entre las condiciones y las cantidades de los empréstitos y los préstamos no son significativas. Los costes de transacción soportados por la UE y repercutidos posteriormente sobre el beneficiario del empréstito se consignan directamente en la cuenta de resultado económico.

Los activos financieros disponibles para la venta se consignan posteriormente al valor razonable. Las pérdidas y ganancias derivadas de cambios en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable. Cuando los activos financieros clasificados como disponibles para la venta se venden o su valor se deteriora, los ajustes al valor razonable acumulados consignados previamente en la reserva para variaciones en el valor razonable se consignan en la cuenta de resultado económico. Los intereses de los activos financieros disponibles para la venta calculados utilizando el método del tipo de interés efectivo se consignan en la cuenta de resultado económico. Los dividendos de los instrumentos de capital disponibles para la venta se consignan cuando se establece el derecho de la Unión Europea a recibir el pago.

Los valores razonables de las inversiones con cotización en mercados activos se basan en precios de oferta actualizados. Si el mercado para un activo financiero no está activo (y para los valores sin cotización), la Unión Europea establece un valor razonable utilizando técnicas de valoración, como por ejemplo las operaciones recientes en condiciones de mercado, la referencia a otros instrumentos idénticos en lo fundamental, el análisis del flujo de tesorería descontado, los modelos de valoración de opciones y otras técnicas de valoración utilizadas habitualmente por los participantes en el mercado.

Cuando el valor razonable de las inversiones en instrumentos de capital que no tienen precio de cotización en un mercado activo no puede calcularse de forma fidedigna, dichas inversiones se valoran al precio de coste menos las pérdidas por deterioro del valor.

Deterioro del valor de activos financieros

La Unión Europea evalúa en cada fecha de balance si existen pruebas objetivas de que el valor de un activo financiero se ha deteriorado. El valor de un activo financiero se ha deteriorado y se registran pérdidas por deterioro de valor si, y solo si, hay pruebas objetivas de deterioro como consecuencia de uno o varios hechos acaecidos después de la consignación inicial del activo y si el hecho (o hechos) que provoca la pérdida repercute en los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero que pueden calcularse de forma fidedigna.

i) Activos al coste amortizado

Si existen pruebas objetivas de que se ha incurrido en una pérdida por deterioro del valor sobre préstamos y partidas a cobrar o sobre inversiones mantenidas hasta su vencimiento contabilizadas al coste amortizado, el importe de la pérdida se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo y el valor actualizado de los flujos de efectivo futuros estimados (excluidas las pérdidas futuras por cuentas incobrables que no se hayan contraído) descontado al tipo de interés efectivo original del activo financiero. El valor contable del activo se reduce y la cuantía de la pérdida se consigna en la cuenta de resultado económico. Si un préstamo o una inversión mantenida hasta su vencimiento tiene un tipo de interés variable, el tipo de descuento para calcular cualquier pérdida por deterioro de valor es el tipo de interés efectivo corriente determinado en el contrato. El cálculo del valor actualizado de los flujos de efectivo futuros estimados de un activo financiero cubierto con una garantía real refleja los flujos de efectivo que pueden resultar de la ejecución de la garantía menos los gastos de obtención y venta de la garantía real, independientemente de que sea o no probable que se deba ejecutar la garantía. Si, en un período posterior, disminuye el importe de la pérdida por deterioro de valor y cabe relacionar objetivamente esa disminución con un hecho que se produzca después de que se reconozca el deterioro del valor, la pérdida por deterioro del valor previamente consignada se revierte a través de la cuenta de resultado económico.

ii) Activos contabilizados al valor razonable

En el caso de las inversiones en acciones clasificadas como disponibles para la venta, para determinar si el valor de los títulos se ha deteriorado se tiene en cuenta si se ha producido una disminución significativa o permanente (prolongada) de su valor razonable, por debajo de su coste. Si existen pruebas en este sentido para activos financieros disponibles para la venta, la pérdida acumulada (calculada como la diferencia entre el coste de adquisición y el valor razonable actualizado, menos cualquier pérdida por deterioro del valor correspondiente a ese activo financiero consignada previamente en la cuenta de resultado económico) se retira de las reservas y se consigna en la cuenta de resultado económico. Las pérdidas por deterioro de valor consignadas en la cuenta de resultado económico en relación con los instrumentos de capital no se revierten a través de la cuenta de resultado económico. Si, en un período posterior, aumenta el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como disponible para la venta y cabe relacionar objetivamente dicho aumento con un hecho que se produzca después de que se haya consignado la pérdida por deterioro del valor, ésta se revierte a través de la cuenta de resultado económico.

1.5.6 Existencias

Las existencias se declaran al coste o al valor neto realizable, si este es inferior. El coste se determina por el método FIFO (primera entrada-primera salida). El coste de los productos acabados y del trabajo en curso comprende las materias primas, el trabajo directo, otros costes directamente imputables y los gastos generales relacionados de producción (basados en la capacidad normal de funcionamiento). El valor neto realizable es el precio de venta calculado en el curso ordinario de la actividad, menos los costes de finalización y los gastos de venta. Cuando las existencias se almacenan para su distribución sin generar gastos o por unos gastos nominales, se valoran al precio de coste o al coste corriente de reposición, si este es inferior. El coste corriente de reposición es el coste en que incurriría la Unión Europea para adquirir el activo en la fecha de rendición de cuentas.

1.5.7 Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo (es decir, un adelanto de efectivo). Puede fraccionarse en varios pagos a lo largo de un período definido en el acuerdo de prefinanciación de que se trate. El adelanto o anticipo o bien se reembolsa, o bien se utiliza para el objetivo previsto durante el periodo definido en el acuerdo. Si el beneficiario no contrae gastos subvencionables tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a la Unión Europea. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) mediante la aceptación de los gastos admisibles y los importes devueltos, y ese importe se consigna como gasto.

Al final del ejercicio, los importes de prefinanciación pendientes se calculan deduciendo del importe o de los importes originales abonados: los importes devueltos, los importes admisibles liquidados, los importes admisibles estimados aún no liquidados al final del ejercicio y las reducciones del valor.

Los intereses de las prefinanciaciones se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, tomando como base la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses devengados, que se incluye en el balance.

1.5.8 Partidas a cobrar

Los efectos por cobrar se contabilizan por el importe original menos la reducción contable por deterioro de valor. Se establece una reducción por deterioro del valor de las partidas a cobrar cuando existen pruebas objetivas de que la Unión Europea no podrá recuperar todas las cantidades adeudadas con arreglo a las condiciones originales de los efectos por cobrar. El importe de la reducción es la diferencia entre el valor en libros del activo y el importe recuperable, es decir, el valor actualizado de los flujos de efectivo futuros esperados, descontados al tipo de interés de mercado para prestatarios similares. El importe de la reducción se consigna en la cuenta de resultado económico. También se consigna una reducción en relación con las órdenes de ingreso pendientes que aún no hayan sido objeto de una reducción específica del valor en libros. Véase también la nota 1.5.14 relativa al tratamiento de los ingresos devengados al final del ejercicio.

1.5.9 Depósitos en efectivo y equivalentes

El efectivo y los activos líquidos equivalentes son instrumentos financieros considerados como activos corrientes. Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista mantenidos en bancos, otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento inicial igual o inferior a tres meses y los descubiertos bancarios.

1.5.10 Prestaciones a los empleados

Obligaciones en materia de pensiones

La Unión Europea gestiona planes de pensiones con prestaciones definidas. Aunque el personal sufraga con cargo a sus retribuciones un tercio de los costes previstos de esas prestaciones, este pasivo no se financia. Por lo que se refiere a los planes de pensiones con prestaciones definidas, el pasivo reconocido en el balance es el valor actual de las obligaciones por tales prestaciones en la fecha del balance. Dichas obligaciones son calculadas por actuarios basándose en el método de la proyección de la unidad de crédito. El valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas se determina descontando los flujos futuros de desembolso de efectivo, estimados utilizando los tipos de interés de los bonos públicos denominados en la divisa en que se vayan a pagar las prestaciones, y que tengan unas condiciones de vencimiento similares a las del pasivo por pensiones correspondiente.

Las pérdidas y ganancias actuariales derivados de los ajustes por la experiencia adquirida y los cambios de las hipótesis actuariales se consignan inmediatamente en la cuenta de resultado económico. Los costes de los servicios pasados se consignan inmediatamente en la cuenta de resultado económico, a menos que los cambios en el régimen de pensiones impongan la condición de que los empleados permanezcan en servicio durante un período de tiempo determinado (el período para la adquisición de derechos). En ese caso, los costes por servicios pasados se amortizan con arreglo al método de amortización lineal a lo largo del período de adquisición de derechos.

Prestaciones por enfermedad post-empleo

La Unión Europea ofrece prestaciones por enfermedad a sus empleados mediante el reembolso de gastos médicos. Para la administración cotidiana se ha creado un fondo independiente («RCSE»). Los empleados actuales, pensionistas, viudos y sus beneficiarios reciben prestaciones de este régimen. Las prestaciones concedidas a los beneficiarios que no son trabajadores en activo (pensionistas, huérfanos, etc.) se clasifican como «Prestaciones a los empleados post-empleo». Dada la naturaleza de estas prestaciones, es necesario realizar un cálculo actuarial. El pasivo en el balance se determina de forma similar al de las obligaciones de pago por pensiones (véase anteriormente).

1.5.11 Provisiones

Las provisiones se consignan cuando la Unión Europea tiene una obligación jurídica o tácita en el presente con terceras partes como consecuencia de hechos anteriores, resulta probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad puede calcularse de forma fiable. No se consignan provisiones para pérdidas de funcionamiento futuras. El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para saldar la obligación presente en la fecha de rendición de cuentas. Cuando la provisión conlleva un gran número de partidas, la obligación se calcula ponderando todos los resultados posibles según las probabilidades asociadas (método del «valor esperado»).

1.5.12 Pasivo financiero

El pasivo financiero se clasifica como pasivo financiero al valor razonable en beneficios o pérdidas o como pasivo financiero consignado al coste amortizado (empréstitos). Los empréstitos están compuestos por empréstitos de entidades de crédito y deudas respaldadas por certificados. Se consignan inicialmente al valor razonable, correspondiente al importe de la emisión (valor razonable de la prestación recibida) neto de los costes de transacción contraídos, y posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo; la diferencia entre el importe, neto de costes de transacción, y el valor de rescate se consigna en la cuenta de resultado económico a lo largo del período de los empréstitos utilizando el método del interés efectivo.

Se clasifican como pasivo no corriente, con excepción de los vencimientos en un período inferior a doce meses desde la fecha de balance. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse a los préstamos y empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por la Unión Europea y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultado económico.

El pasivo financiero consignado al valor razonable en beneficios o pérdidas incluye los derivados cuando su valor razonable es negativo. Recibe el mismo tratamiento contable que los activos financieros al valor razonable en beneficios o pérdidas, véase la nota 1.5.5.

1.5.13 Importes a pagar

Una cantidad significativa de los importes a pagar de la UE no está relacionada con la compra de bienes o servicios, sino que se trata de declaraciones de gastos impagados de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones de la UE. Se registran como importes a pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la declaración de gastos y, una vez verificados, son aceptados como admisibles por los agentes financieros pertinentes. En esta fase se valoran al importe aceptado y admisible.

Los importes a pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se asientan en las cuentas cuando los suministros o servicios son recibidos y aceptados por la Unión Europea.

1.5.14 Ingresos y gastos devengados y diferidos

Según las normas de contabilidad de la Unión Europea, las transacciones y hechos se consignan en los estados financieros en el período al que se refieren. Al final del período contable se consignan los gastos devengados sobre la base de una estimación del importe de la obligación de transferencia del período. El cálculo de los gastos devengados se realiza de conformidad con las directrices operativas y prácticas detalladas establecidas por la Comisión, con las que se intenta garantizar que los estados financieros reflejen una imagen fiel y veraz.

Los ingresos también deben contabilizarse en el período al que se refieren. Al final del ejercicio, si no se ha emitido todavía una factura pero ya se ha prestado el servicio, los suministros han sido entregados por la UE o existe un acuerdo contractual (es decir, por referencia a un tratado), se consignará en los estados financieros un ingreso devengado.

Asimismo, a final de ejercicio, si se emite una factura, pero los servicios todavía no se han prestado o no se han entregado todavía los bienes suministrados, el ingreso será diferido y consignado en el siguiente período contable.

1.6 CUENTA DE RESULTADO ECONÓMICO

1.6.1 Ingresos

Ingresos no procedentes de intercambios comerciales

Se trata de la mayor parte de los ingresos de la UE, principalmente impuestos directos e indirectos y recursos propios. Además de los impuestos, la Unión Europea también puede recibir pagos de otras partes, tales como derechos, multas y donaciones.

Recursos relacionados con la RNB y recursos procedentes del IVA

Se contabilizan los ingresos correspondientes al período en relación con el cual la Unión Europea envía una petición de fondos a los Estados miembros solicitando sus contribuciones. Se valoran al «importe solicitado». Como los recursos del IVA y de la RNB se basan en estimaciones de datos para el ejercicio presupuestario correspondiente, pueden ser objeto de revisiones en función de los cambios que se produzcan hasta que los Estados miembros publiquen los datos finales. El efecto de una variación en la estimación se incluye al determinar el excedente o déficit netos para el período en que se produce la variación.

Recursos propios tradicionales

Las partidas a cobrar y los ingresos correspondientes se consignan cuando se reciben de los Estados miembros los estados A mensuales pertinentes (incluidos los derechos recaudados y los importes adeudados que están garantizados y no impugnados). En la fecha de rendición de cuentas, los ingresos recaudados por los Estados miembros durante el periodo pero aún no pagados a la Unión Europea se estiman y se consignan como ingresos devengados. Los estados B trimestrales (incluidos los derechos que no han sido ni recaudados ni garantizados, así como los importes garantizados rechazados por el deudor) recibidos de los Estados miembros se consignan como ingresos, deduciendo los gastos de recaudación a que tienen derecho (25 %). Asimismo, se consigna una reducción del valor por el importe de la diferencia de recuperación estimada en la cuenta de resultado económico.

Multas

Los ingresos obtenidos por el cobro de multas se consignan en el momento en que la UE adopta la decisión de imponer una multa y se notifica oficialmente al destinatario. Si existen dudas sobre la solvencia de la empresa, debe consignarse una reducción del valor de los títulos de crédito. Tras la decisión de imposición de una multa, el deudor dispone de un plazo de dos meses, a partir de la notificación, para:

— bien aceptar la decisión, en cuyo caso debe abonar la multa dentro del plazo señalado y la UE ingresa definitivamente su importe;

— bien no aceptar la decisión, en cuyo caso puede interponer recurso con arreglo a la normativa de la UE.

No obstante, incluso en caso de apelación, el deudor debe abonar el principal de la multa en el plazo establecido de tres meses, ya que la apelación carece de efectos suspensivos (artículo 278 del Tratado de la UE) o, bajo determinadas circunstancias y previa aprobación del Contable de la Comisión, presentar un aval bancario por el importe correspondiente.

Si la empresa apela contra la decisión, y ha pagado ya provisionalmente la multa, el importe figura como pasivo contingente. Sin embargo, puesto que una apelación contra una decisión de la UE por parte del destinatario no tiene efectos suspensivos, el importe recibido se utiliza para liquidar la partida a cobrar. Si se recibe un aval en vez del pago, la multa sigue constando como partida a cobrar. Si parece probable que el Tribunal General pueda no fallar a favor de la UE, se consigna una provisión para cubrir ese riesgo. Si, por el contrario, se hubiera depositado un aval, la partida a cobrar pendiente se reduce por el importe correspondiente. El interés acumulado recibido por la Unión Europea en las cuentas bancarias donde se depositan los pagos recibidos se consigna como ingresos y el pasivo contingente aumenta en consecuencia.

Ingresos por intercambios comerciales

Los ingresos por la venta de bienes y servicios se consignan cuando el riesgo y las compensaciones significativos inherentes a la propiedad de los bienes se transfieren al comprador. Los ingresos asociados con una transacción que implique la prestación de servicios se consignan en función del grado de avance de la transacción en la fecha de rendición de cuentas.

Ingresos y gastos procedentes de intereses

Los ingresos y gastos procedentes de intereses se consignan en la cuenta de resultado económico utilizando el método del tipo de interés efectivo. Se trata de un método para calcular el coste amortizado de un activo o pasivo financiero y para asignar los ingresos por intereses o los gastos por intereses a lo largo del período pertinente. Al calcular el tipo de interés efectivo, la Unión Europea estima los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, las opciones de pago por adelantado) pero no tiene en cuenta las pérdidas crediticias futuras. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre partes del contrato que forman parte integrante del tipo de interés efectivo, los costes de transacción y todos los demás descuentos o primas.

Una vez que se ha reducido el valor contable de un activo financiero o de un grupo de activos financieros similares como consecuencia de una pérdida por deterioro del valor, los ingresos por intereses se consignan utilizando el tipo de interés usado para descontar los flujos de efectivo futuros con el fin de valorar la pérdida por deterioro del valor.

Ingresos por dividendos

Los ingresos por dividendos se consignan cuando se establece el derecho a recibir el pago.

1.6.2 Gastos

Los gastos por intercambios comerciales derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados por la Unión Europea. Se valoran al coste de la facturación inicial. Los gastos no derivados de intercambios comerciales, específicos de la Unión Europea, suponen la mayoría de sus gastos. Se refieren a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: títulos de crédito; transferencias derivadas de convenios; y subvenciones, contribuciones y donaciones discrecionales.

Cada transferencia se consigna como gasto en el periodo durante el que se producen los hechos que dan lugar a la misma, en la medida en que la naturaleza de la transferencia esté permitida por las normativas (Reglamento financiero, Estatuto del personal u otra normativa) o se haya firmado un contrato que la autorice; el beneficiario cumpla los criterios de admisibilidad; y se pueda hacer una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o declaración de gastos que cumple los criterios para su consignación, se consigna como gasto por el importe admisible. Al final del ejercicio los gastos admisibles contraídos ya adeudados a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

1.7 ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

1.7.1 Activos contingentes

Un activo contingente es un posible activo que surge como consecuencia de sucesos pasados y cuya existencia sólo será confirmada si se producen o no se producen uno o varios sucesos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de la Unión Europea. Se declara un activo contingente cuando resulta probable un flujo de beneficios económicos o un potencial de servicio.

1.7.2 Pasivos contingentes

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge como consecuencia de sucesos pasados y cuya existencia solo será confirmada si se producen o no se producen uno o varios sucesos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de la Unión Europea; o una obligación presente derivada de sucesos pasados pero que no se consigna porque no resulta probable que para su extinción sea necesario desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos o un potencial de servicio o porque, excepcionalmente, el importe de la obligación no puede valorarse con suficiente fiabilidad.

2. NOTAS EXPLICATIVAS SOBRE EL BALANCE

ACTIVOS NO CORRIENTES

2.1 INMOVILIZADO INMATERIAL

millones EUR Importe Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2008 134 Adiciones 39 Cesiones (3) Transferencias entre categorías de activos 0 Otros cambios 1 Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2009 171 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2009 78 Amortización del ejercicio 22 Cesiones (1) Transferencias entre categorías de activos 0 Otros cambios 0 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2009 99 VALOR CONTABLE NETO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 72 Valor contable neto a 31 de diciembre de 2008 56

Las cantidades se refieren fundamentalmente a programas informáticos.

2.2 INMOVILIZADO MATERIAL

En algunos países el valor del terreno no puede separarse del valor del edificio porque ambos se han comprado en conjunto. El valor del terreno, que no es objeto de amortización, no se evalúa por separado a menos que sea necesario, es decir, para gastos subsiguientes tales como la construcción de una nueva propiedad o una venta parcial.

Los activos relacionados con el Sistema Europeo de Navegación por Complemento Geoestacionario (EGNOS) se incluyen en instalaciones y equipos a 31 de diciembre de 2009 tras su transferencia a la Comisión durante 2009. El valor contable neto de esos activos en la actualidad es de 11 millones EUR (valor bruto de 40 millones EUR menos una amortización acumulada de 29 millones EUR).

INMOVILIZADO MATERIAL

millones EUR Terrenos y edificios Instalaciones y equipos Mobiliario y vehículos a motor Equipos informáticos Otro inmovilizado material Arrendamientos financieros Activos en construcción Total Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2008 3 902 368 205 466 151 2 621 122 7 835 Adiciones 39 89 20 57 17 29 141 392 Cesiones (1) (15) (20) (56) (6) 0 0 (98) Transferencias entre categorías de activos 31 (2) 0 0 3 0 (32) 0 Otros cambios 1 20 10 8 17 5 0 61 Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2009 3 972 460 215 475 182 2 655 231 8 190 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2008 1 616 300 149 349 92 448 2 954 Amortización del ejercicio 127 66 16 60 17 163 449 Amortización impugnada 0 0 0 (2) 0 0 (2) Cesiones (1) (13) (14) (52) (5) 0 (85) Transferencias entre categorías de activos 0 (1) 0 0 1 0 0 Otros cambios 0 3 4 4 3 1 15 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2009 1 742 355 155 359 108 612 3 331 VALOR CONTABLE NETO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 2 230 105 60 116 74 2 043 231 4 859 Valor contable neto a 31 de diciembre de 2009 2 286 68 56 117 59 2 173 122 4 881

Los gastos pendientes de pago correspondientes a arrendamientos financieros y títulos de crédito similares se incluyen entre las deudas a largo y corto plazo en el pasivo del balance (véanse también las notas 2.15 y 2.18.1). Se desglosan de la siguiente forma:

ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

millones EUR Descripción Gastos acumulados (A) Importes pendientes de pago Valor total Gastos subsiguientes en activos Valor del activo Amortización Valor contable neto < 1 año > 1 año > 5 años Pasivo total (B) A + B (C) A + B + C (E) = A + B + C + E Terrenos y construcciones 785 51 257 1 465 1 773 2 558 61 2 619 (598) 2 021 Otro inmovilizado material 14 8 13 1 22 36 0 36 (14) 22 Total a 31.12.2009 799 59 270 1 466 1 795 2 594 61 2 655 (612) 2 043 Total a 31.12.2008 738 52 250 1 520 1 822 2 560 61 2 621 (448) 2 173

2.3 INVERSIONES A LARGO PLAZO

millones EUR Nota 31.12.2009 31.12.2008 Participaciones en empresas asociadas 2.3.1 382 278 Participaciones en empresas comunes 2.3.2 196 145 Fondo de Garantía 2.3.3 1 240 1 091 Activos disponibles para la venta 2.3.4 561 564 Total inversiones 2 379 2 078

Este epígrafe cubre las inversiones realizadas con objeto de apoyar las actividades de la UE. También incluye los activos netos del Fondo de Garantía.

2.3.1 Participaciones en empresas asociadas

millones EUR FEI ARTEMIS Clean Sky Total Importe a 31 de diciembre de 2008 278 0 0 278 Adquisiciones 26 10 75 111 Porcentaje del (déficit)/excedente neto (2) (3) (1) (6) Otros movimientos de capital (1) 0 0 (1) Importe a 31 de diciembre de 2009 301 7 74 382

Las participaciones en entidades asociadas se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia (véase para más información la nota 1.3). Los valores contables siguientes son atribuibles a la UE sobre la base de su porcentaje de participación en entidades asociadas:

millones EUR 31.12.2009 31.12.2008 Activos 420 295 Pasivo (38) (17) Ingresos 17 23 Excedente/(déficit) (6) 10

Fondo Europeo de Inversiones (FEI)

El Fondo Europeo de Inversiones (FEI) es la institución financiera de la Unión Europea especializada en facilitar capital riesgo y garantías a las PYME. A 31 de diciembre de 2009 la Comisión había suscrito un total de 861 millones EUR (de 2 940 millones EUR) del capital social del FEI, lo que representa el 29,29 % de su capital social total. La Comisión ha pagado el 20 %, y el saldo pendiente corresponde a una cantidad de 689 millones EUR (véase también la nota 5.13.2). Según un acuerdo entre la Comisión y el Banco Europeo de Inversiones (BEI) firmado en 2005, la Comisión puede vender sus acciones en cualquier momento al BEI al precio correspondiente a la valoración del FEI dividido por el número total de acciones emitidas. El valor de la opción de venta es casi nulo puesto que la fórmula utilizada para determinar el precio de venta de las acciones es similar a la utilizada para determinar el patrimonio neto del FEI. La participación de la UE se valora en el 29,29 % de los activos netos del FEI, que a 31 de diciembre de 2009 ascendían a 301 millones EUR (2008: 278 millones EUR), de los cuales 2 millones EUR se refieren al resultado del ejercicio 2009 (pérdidas). En 2009 se recibió un dividendo de 4 millones EUR correspondiente al ejercicio presupuestario 2008.

Iniciativas tecnológicas conjuntas

Se han creado asociaciones entre los sectores público y privado en forma de iniciativas tecnológicas conjuntas (aplicadas mediante empresas comunes a los efectos del artículo 171 del Tratado) a fin de lograr los objetivos de la Agenda de Lisboa para el Crecimiento y el Empleo. Las iniciativas tecnológicas conjuntas son asociaciones público-privadas establecidas a nivel europeo para abordar ámbitos estratégicos en los que la investigación y el desarrollo son esenciales en aras de la competitividad europea. Estas iniciativas, uno de los nuevos elementos del Séptimo Programa Marco de Acciones de Investigación, Desarrollo Tecnológico y Demostración, prestan apoyo a actividades multinacionales de investigación de gran alcance. En ellas participan socios de los sectores público y privado con objeto de definir objetivos comunes de gran relevancia para la sociedad y combinar conocimientos y financiación a fin de contribuir a su consecución. Las iniciativas tecnológicas conjuntas constituyen una nueva manera de colaborar en pos de los objetivos establecidos por los dirigentes de la UE en la Estrategia de Lisboa para el Crecimiento y el Empleo. Durante 2009 comenzaron a funcionar las tres primeras iniciativas tecnológicas conjuntas, las empresas comunes ARTEMIS y Clean Sky, descritas a continuación, así como la empresa común IMI, clasificada como empresa en participación y descrita en la nota 2.3.2. Aunque desde el punto de vista jurídico se alude a ARTEMIS y Clean Sky como empresas comunes, desde el punto de vista contable se deben considerar entidades asociadas, pues la Comisión tiene una influencia significativa sobre ellas.

Empresa común ARTEMIS

Esta entidad fue creada para poner en práctica una iniciativa tecnológica conjunta con el sector privado en el ámbito de los sistemas informáticos incorporados. A 31 de diciembre de 2009, el porcentaje de participación de la Unión Europea, representada por la Comisión, era del 100 %, y equivalía a 7 millones EUR. La contribución indicativa máxima de la UE ascenderá a 420 millones EUR.

Empresa común Clean Sky

El propósito de esta entidad es acelerar el desarrollo, la validación y la demonstración, en la UE, de tecnologías no contaminantes para el transporte aéreo, y crear en particular un sistema de transporte aéreo radicalmente innovador, con el objetivo de reducir el impacto ambiental de dicha modalidad de transporte. A 31 de diciembre de 2009, el porcentaje en la propiedad por parte de la Unión Europea, representada por la Comisión, era del 99,41 %, y equivalía a 74 millones EUR. La contribución indicativa máxima de la UE ascenderá a 800 millones EUR.

2.3.2 Participaciones en empresas en participación

millones EUR ECG SESAR ITER IMI Total Importe a 31.12.2008 0 103 42 0 145 Adquisiciones 0 28 39 81 148 Porcentaje del resultado neto 0 (51) (46) 0 (97) Importe a 31.12.2009 0 80 35 81 196

Las participaciones en empresas en participación se contabilizan utilizando el método de puesta en equivalencia (véase para más información la nota 1.3). Los valores contables siguientes son atribuibles a la UE sobre la base de su porcentaje de participación en empresas en participación.

millones EUR 31.12.2009 31.12.2008 Activos no corrientes 48 0 Activos corrientes 192 154 Pasivos no corrientes 0 0 Pasivos corrientes (44) (9) Ingresos 72 37 Gastos (169) (93)

Empresa común Galileo (ECG) en liquidación

La empresa común Galileo (ECG) se puso en liquidación a finales de 2006 y el proceso todavía está en curso. Los activos netos de la ECG en liquidación a final del ejercicio ascendían a 0 EUR. Como la entidad no desarrollaba ninguna actividad y todavía se encontraba en fase de liquidación en 2009, no se registraron ingresos ni gastos. El valor de la inversión a 31 de diciembre de 2009 (y a 31 de diciembre de 2008) era de 0 EUR, resultante de deducir de la inversión de 585 millones EUR unas pérdidas acumuladas de 585 millones EUR.

La Autoridad de Supervisión del Sistema Global de Navegación por Satélite (GNSS) Europeo, una agencia de la UE creada en 2004 y consolidada en las cuentas de la UE, asumió originalmente la responsabilidad de Galileo el 1 de enero de 2007. Tras la entrada en vigor del Reglamento (CE) no 683/2008, la Comisión asumió de dicha entidad la labor de dirección de los programas del GNSS Europeo. La transferencia de esas actividades y tareas de una a otra tuvo efecto el 1 de enero de 2009.

Empresa común SESAR

El objetivo de esta empresa común es garantizar la modernización del sistema de gestión del tráfico aéreo europeo y la aplicación rápida del Plan Director del Tráfico Aéreo Europeo mediante la coordinación y la concentración de todos los esfuerzos pertinentes de investigación y desarrollo en la UE. A 31 de diciembre de 2009, el porcentaje de participación de la Comisión en la propiedad de SESAR era del 87,4 % (80 millones EUR; en 2008, 103 millones EUR). La contribución total (indicativa) de la UE prevista para SESAR (de 2007 a 2016) es de 700 millones EUR.

Organización Internacional de la Energía de Fusión (ITER Internacional)

ITER Internacional está formada por la UE, China, India, Rusia, Corea, Japón y EE.UU. ITER fue creada para gestionar las instalaciones ITER, fomentar la explotación de dichas instalaciones por los laboratorios, otras instituciones y el personal de los programas de investigación y desarrollo de energía de fusión de los miembros, promover la comprensión y la aceptación públicas de la energía de fusión, y emprender cualesquiera otras actividades que sean necesarias para lograr sus objetivos.

La UE (Euratom) aporta su contribución a ITER Internacional a través de la Agencia «Fusion for Energy», incluidas asimismo las contribuciones de los Estados miembros y Suiza. La contribución total se considera, desde el punto de vista jurídico, una contribución de Euratom a ITER, y ni los Estados miembros ni Suiza participan en la propiedad de esa Organización. Como la titularidad jurídica de la participación en la empresa ITER Internacional corresponde a la UE, ésta debe reconocer la participación en sus cuentas consolidadas.

A 31 de diciembre de 2009, el porcentaje de participación de Euratom en la propiedad de ITER era del 47 % (es decir, 35 millones EUR; 2008, 42 millones EUR). La contribución (indicativa) total de Euratom prevista para ITER (de 2007 a 2041) es de 7 649 millones EUR.

Iniciativa Tecnológica Conjunta sobre Medicamentos Innovadores (IMI)

La empresa común IMI, la tercera iniciativa teconológica conjunta que pasó a ser operativa en 2009, dará apoyo a la investigación y el desarrollo farmacéuticos precompetitivos en los estados miembros y en los países asociados, con el propósito de incrementar la inversión destinada a la investigación en el sector biofarmacéutico y fomentará la participación de pequeñas y medianas empresas (PYME) en sus actividades. A 31 de diciembre de 2009, el porcentaje de participación en la propiedad por parte de la Unión Europea, representada por la Comisión, era del 99,1 %, y equivalía a 81 millones EUR. La contribución indicativa máxima de la UE ascenderá a 1 000 millones EUR hasta el 31 de diciembre de 2017.

2.3.3 Fondo de Garantía

Activos netos del Fondo de Garantía

millones EUR 31.12.2009 31.12.2008 Activos disponibles para la venta 1 050 887 Depósitos en efectivo y equivalentes 191 205 Total del activo 1 241 1 092 Total del pasivo (1) (1) Activos netos 1 240 1 091

El Fondo de Garantía para acciones exteriores cubre los préstamos garantizados por la UE al amparo de una Decisión del Consejo, en particular las operaciones de préstamos del Banco Europeo de Inversiones (BEI) fuera de la Unión Europea, los préstamos de ayuda macrofinanciera (préstamos AMF) y los préstamos Euratom fuera de la Unión Europea. Es un instrumento a largo plazo que permite cubrir cualquier préstamo en mora garantizado por la UE y puede por tanto considerarse como una inversión a largo plazo. Esto queda patente por el hecho de que casi el 76 % de los activos disponibles para la venta tienen un vencimiento de entre 1 y 10 años. El Fondo se alimenta con pagos del presupuesto general de la UE equivalentes al 9 % del valor de capital de las operaciones, con los intereses devengados por las inversiones realizadas con cargo a los activos del Fondo y con los importes obtenidos de los deudores morosos después de que se haya ejecutado la garantía del Fondo. Cualquier excedente anual que pueda producirse se ingresará de nuevo en un epígrafe especial en el estado de ingresos del presupuesto general de la UE.

La UE está obligada a incluir una reserva de garantía para cubrir los préstamos a terceros países. La reserva está destinada a sufragar las necesidades del Fondo de Garantía y, cuando proceda, los importes de ejecución de garantías que superen el montante disponible en el Fondo, con el fin de permitir su imputación presupuestaria. Esta reserva de 1 472 millones EUR corresponde al importe objetivo del 9 % de los préstamos pendientes a 31 de diciembre de 2009. Los activos netos del Fondo a 31 de diciembre de 2009 ascendían a 1 240 millones EUR. La diferencia entre los activos netos y el montante de la reserva corresponde a la cantidad que debe ser abonada al Fondo por el presupuesto de la UE, es decir, 232 millones EUR. Las variaciones del valor razonable de la cartera de títulos de deuda disponibles para la venta se han consignado en el neto patrimonial en 2009, por un total de 16 millones EUR (2008: 15 millones EUR).

2.3.4 Activos disponibles para la venta

En este epígrafe se consignan las inversiones y participaciones adquiridas con el fin de ayudar a los beneficiarios a desarrollar sus actividades empresariales.

Activos a largo plazo disponibles para la venta

millones EUR BERD OCR Ayuda inicial MET EFSE Otros Total Importes a 31.12.2008 157 204 133 67 3 564 Adquisiciones 0 11 52 26 19 108 Cesiones/retiradas 0 (26) (4) 0 0 (30) Transferencia a fondos propios del superávit (o déficit) derivado de la revalorización 0 (14) (14) 3 0 (25) Diferencias de cambio 0 (42) 0 0 0 (42) Pérdida por deterioro del valor 0 (1) (13) 0 0 (14) Importes a 31.12.2009 157 132 154 96 22 561

Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD)

La Comisión ha suscrito hasta un 3 % del capital total del BERD, que es de 20 000 millones EUR. En la fecha de balance se habían solicitado 157 millones EUR, pagados íntegramente. Los pagos pendientes sobre el capital no solicitado ascienden a 443 millones EUR (véase también la nota 5.13.1). Dado que el BERD no cotiza en ninguna bolsa de valores, y a la luz de las restricciones contractuales de sus estatutos relativas, en particular, a la venta de participaciones, que están limitadas al coste de adquisición y autorizadas únicamente a los accionistas existentes, la participación de la Comisión se valora al coste menos cualquier reajuste por deterioro del valor.

Operaciones de capital riesgo (OCR)

En el marco de las operaciones de capital riesgo se conceden fondos a intermediarios financieros para financiar inversiones en capital social. Están gestionadas por el Banco Europeo de Inversiones y financiadas en el marco de la Política Europea de Vecindad.

Otras inversiones

Las cantidades más significativas se refieren al programa de Crecimiento y Empleo y a los programas MAP y PIC, en régimen de gestión fiduciaria por p