Informe anual del ejercicio 2000

relativo a la CECA, acompañado de las respuestas de la Comisión

[presentado con arreglo al apartado 4 del artículo 45 C del Tratado CECA y al artículo 88 del Reglamento financiero de 21 de diciembre de 1977, cuya última modificación la constituye el Reglamento (CE, CECA, Euratom) n° 762/2001 del Consejo]

(2001/C 366/01)

ÍNDICE

>SITIO PARA UN CUADRO>

SOLVENCIA DE LA CECA Y EVOLUCIÓN DE SUS PRINCIPALES ACTIVIDADES

Introducción

1. El presente epígrafe trata, por un lado, de la solvencia de la CECA al 31 de diciembre de 2000 y, por otro, de la evolución de sus principales actividades presupuestarias y financieras durante el ejercicio.

2. La solvencia de la CECA revestía, hasta hace poco, particular importancia, especialmente por las siguientes razones:

- con excepción de una actividad secundaria de préstamos con fondos propios, los préstamos de la CECA se financian mediante empréstitos bancarios o emisiones de obligaciones. Con el fin de disfrutar de la clasificación más elevada en los mercados financieros, la CECA debía tener una gran solvencia,

- dado que los préstamos de la CECA van en su mayoría ligados a los empréstitos correspondientes en cuanto a tipos de interés, divisas y vencimiento, el principal riesgo bancario reside en el impago de los préstamos,

- en la medida que el Tratado de París constitutivo de la CECA expira en julio de 2002, conviene vigilar la evolución de los fondos necesarios para garantizar la solvencia de la CECA hasta su término, e incluso después, para garantizar el servicio de los empréstitos restantes.

Solvencia de la CECA

Coeficiente de solvencia

3. El coeficiente de solvencia, previsto por la Directiva 2000/12/CE del Parlamento Europeo y del Consejo(1), es el instrumento principal para analizar la solvencia de la CECA. El denominador de este coeficiente incluye los elementos del activo y de la cuenta de orden ponderados según su nivel de riesgo. La Comisión incluye en el numerador el fondo de garantía y el resultado no asignado (véase el cuadro 1). La definición de fondos propios utilizada en el cálculo del coeficiente de solvencia corresponde a una interpretación de la directiva que se traduce en una evaluación prudente.

4. En virtud del apartado 1 del artículo 47 de la Directiva 2000/12/CE, las entidades de crédito deberán mantener un coeficiente al menos igual al 8 %. En el caso de la CECA, que ya no se encuentra en una perspectiva de continuidad, el coeficiente pasó del 37,8 % al 31 de diciembre de 1999 al 41,4 % al 31 de diciembre de 2000. Al igual que en años anteriores, esta evolución se debe al incremento del fondo de garantía y, sobre todo, a la disminución de los préstamos pendientes en las entidades bancarias.

5. Cabe señalar que este coeficiente no dejará de aumentar de hecho hasta la liquidación de la CECA, si se tiene en cuenta la liquidación progresiva de los préstamos y empréstitos en curso, la falta de emisión de nuevos préstamos y empréstitos, y el hecho de que los elementos del numerador serán más o menos estables (dada la evolución previsible del Fondo de Garantía).

6. La Comisión decidió adaptar la política de empréstitos/préstamos(2), en vista de la expiración del Tratado en 2002 y espera alcanzar, para esta fecha, un nivel de reserva del 100 % de los préstamos aún vivos que no cuenten con garantía estatal. Al 31 de diciembre de 2000, en el caso de los préstamos que deberían alcanzar un total de 572 millones de euros al 23 de julio de 2002 se logró una cobertura del 98,8 %.

Provisión para grandes riesgos

7. De conformidad con la Directiva 92/121/CEE del Consejo relativa a la supervisión y al control de las operaciones de gran riesgo de las entidades de crédito(3), la Comisión constituyó en 1995 una provisión para grandes riesgos cuyo importe está calculado en función de la superación de los dos límites previstos en el anexo VI de la Directiva 93/6/CEE del Consejo(4). Esta provisión concierne los préstamos desprovistos de una garantía de primer orden y que sobrepasan el 25 % de los fondos propios de la CECA. Tiene como fin cubrir los riesgos vinculados a esta concentración y hacer frente a eventuales impagos. Aunque esta Directiva no se aplica jurídicamente a la CECA, el respeto de sus disposiciones traduce una política prudente con respecto a los excesos resultantes de operaciones pasadas.

8. El importe de esta provisión no deja de disminuir: 23 millones de euros al 31 de diciembre de 1998, 18 millones de euros al 31 de diciembre de 1999 y 17 millones de euros al 31 de diciembre de 2000. Esta evolución está motivada por la disminución de los activos afectados debido a los reembolsos efectuados durante los últimos años.

Evolución del balance de la CECA

9. Una empresa privada de auditoría revisa las cuentas de la CECA. Entre los ejercicios 1999 y 2000, tras un procedimiento de concurso público, se cambió la empresa de auditoría encargada de la revisión. A raíz de una modificación en la presentación de los estados financieros en 2000, así como de la publicación de la Directiva 2000/12/CE, se reelaboraron algunas cifras de los cuadros en anexo relativos al ejercicio 1999. Las principales modificaciones conciernen los créditos del presupuesto operativo de la CECA -agrupados, a partir de 2000, en un único epígrafe, "Presupuesto operativo CECA", en vez de los dos utilizados anteriormente, "Compromisos para el presupuesto operativo CECA" y "Provisiones para financiar el presupuesto operativo CECA"-, así como la contabilización de los compromisos recibidos y facilitados en el caso de las operaciones de intercambio de divisas (swaps).

10. Hasta 1999, estos compromisos se contabilizaron no sólo en la cuenta de orden, sino también en el balance. De hecho, el saldo entre los compromisos recibidos y los compromisos facilitados se añadía al balance, lo que tuvo como consecuencia que éste se viese inflado (en el ejercicio 1999, en aproximadamente 12 millones de euros). A partir de 2000, estos compromisos sólo se contabilizan en la cuenta de orden. En los estados financieros de la CECA relativos al ejercicio 2000, la Comisión indica que se ha producido un cambio de presentación de los estados financieros, pero no justifica este cambio. Esta falta de justificación hace que resulte difícil comprender los cambios de los datos del ejercicio 1999, según si fueron publicados en los estados financieros relativos a ese ejercicio o en los relativos al ejercicio 2000.

11. El total del balance de la CECA se redujo en 503,6 millones de euros (el 11,25 %) entre el 31 de diciembre de 1999 y el 31 de diciembre de 2000, pasando de 4475,6 a 3972 millones de euros(5) (véase el cuadro 2 para más detalles). En lo que respecta al activo, esta reducción se debe, en un 88 %, a la disminución de los créditos frente a clientes: 363 millones de euros en el caso de las entidades de crédito y 81 millones de euros en el de las empresas. En lo que respecta al pasivo, el descenso se debió, en un 85 %, a la disminución de las deudas con las entidades de crédito (- 427,2 millones de euros).

12. Las cuentas de tesorería representan, con el 44,3 % del activo de la CECA, la segunda partida en volumen tras los préstamos. Estas cuentas disminuyeron en 87 millones de euros (el - 4,7 %). Las cuentas de tesorería afectadas y sus contrapartidas en el pasivo figuran en el cuadro 3.

Evolución de los empleos y recursos de la CECA

13. En la perspectiva de la expiración del Tratado CECA, los créditos del presupuesto operativo de la CECA (POC) siguieron disminuyendo en 2000 (- 15,7 millones de euros, véase el cuadro 4), casi el doble de la disminución de 1999. Por tercer año consecutivo, los gastos presupuestarios han sido considerablemente inferiores a las previsiones (el 27,4 % en 1998, el 23 % en 1999 y el 24,2 % en 2000). Como en ejercicios anteriores, la explicación reside en el hecho de que las necesidades reales en materia de ayudas a la readaptación, incluido el ámbito social del carbón, resultaron menos importantes que las previsiones (el 30 % en 1998, el 50 % en 1999 y el 46 % en 2000). La Comisión establece estas previsiones basándose en la información proporcionada por los Estados miembros.

14. En lo que respecta a los recursos, la disminución también es más importante en 2000 que en 1999 (- 31,1 y - 28,3 millones de euros, respectivamente). Los principales motivos residen en la disminución de los otros recursos (- 16,5 millones de euros) y de las anulaciones de compromisos (- 13,8 millones de euros). La disminución de los otros recursos se debe al hecho de que en 1999 la CECA cobró un importe de 16,6 millones de euros en concepto de las multas decididas por la Comisión de conformidad con los artículos 58 y 65 del Tratado CECA, así como a los recargos por demora, mientras que en 2000 estos epígrafes no experimentaron ningún movimiento.

15. La actividad presupuestaria fue excedentaria por quinto año consecutivo, lo que ha permitido aumentar el fondo de garantía a 565 millones de euros (+ 12 millones de euros) y la provisión para la financiación del POC a 401 millones de euros (+ 8 millones de euros, véase el cuadro 5 para más detalles). Esta provisión se utilizará en parte para financiar los dos últimos ejercicios de la CECA (2001 y 2002). Las dotaciones correspondientes a los ejercicios 2003 y 2004, así como las establecidas para la constitución de una provisión para imprevistos(6), ya en el marco del "Fondo de investigación del carbón y del acero", tras la liquidación de la CECA, procederán del saldo de esta provisión al 23 de julio de 2002.

LA LIQUIDACIÓN DE LA CECA

16. El análisis de las consecuencias de la liquidación de la CECA se inició en los distintos entes comunitarios a principios de los años noventa. A raíz del Protocolo de Niza, el destino del patrimonio de la "CECA en liquidación", cuya fuente principal es la exacción establecida en virtud del artículo 49 del Tratado CECA sobre la producción de carbón y de acero, se restituirá a estos dos sectores económicos y se financiarán las actividades de investigación en favor de los mismos aplicándose unos porcentajes del 27,2 % en el caso del carbón y del 72,8 % en el del acero(7). Los ingresos netos [la Comisión prevé que alcancen 45 millones de euros al año(8)] procedentes de la gestión de los haberes de la "CECA en liquidación" se convertirán en ingresos asignados al presupuesto general(9).

17. Con el fin de aplicar las decisiones del Consejo, se creará un "Fondo de investigación del carbón y del acero", que recibirá los intereses de los activos bajo gestión pertenecientes, inicialmente, a la "CECA en liquidación" y, tras el cierre de ésta, a los "Activos del Fondo de Investigación del Carbón y del Acero".

18. Con el fin de instituir los procedimientos vinculados a la liquidación de la CECA y la ejecución del Fondo, la Comisión presentó al Consejo tres propuestas de decisión:

- la primera concierne el establecimiento de las disposiciones necesarias para la aplicación del Protocolo de Niza(10),

- la segunda se refiere al establecimiento de las orientaciones financieras plurianuales para la gestión del fondo "CECA en liquidación"(11),

- y, por último, la tercera establece las orientaciones técnicas plurianuales para el programa de investigación(12).

Teniendo en cuenta el enfoque de la fecha de expiración del Tratado CECA, el Tribunal hace hincapié en el hecho de que la única decisión tomada hasta la fecha tuvo como base el Protocolo de Niza.

SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES ANTERIORES

Rendimiento de la tesorería

19. En el Informe anual del Tribunal relativo al ejercicio 1999(13), el Tribunal recomendaba a la Comisión incluir en el Informe anual de la CECA "la información necesaria que permita apreciar el rendimiento financiero de la gestión de esta tesorería con respecto a las condiciones del mercado". En su respuesta, la Comisión se comprometió a indicar, a partir del ejercicio 2000, el índice de rendimiento medio obtenido sobre los fondos administrados en tesorería. En el ejercicio 2000, este índice era del 4,72 %.

Anulación de los compromisos en suspenso

20. A raíz de las medidas correctoras tomadas durante el ejercicio 2000, la Comisión anuló en ese año un total de 35,2 millones de euros. El importe anulado habría podido ser más elevado si la Comisión hubiese realizado una eliminación sistemática de los compromisos pendientes de liquidación sin ningún movimiento durante varios años. El Tribunal estima el importe ulterior que habría podido ser anulado en 2000 en 12 millones de euros.

21. Cuando la Comisión tiene conocimiento de que el número de puestos de trabajo creados o mantenidos es inferior al previsto contractualmente, disminuye las bonificaciones de interés correspondientes y, si procede, solicita también el reembolso del exceso pagado. Asimismo, la Comisión podría anular la parte del compromiso correspondiente al número de puestos no creados, pero no lo hace. Esta anulación sólo se produce algunos años más tarde, al cerrarse el tramo de los préstamos correspondientes.

Préstamos a los funcionarios

22. En virtud del artículo 11 de las disposiciones de ejecución relativas a la concesión de préstamos a los funcionarios, la Comisión debe elaborar un informe anual de actividades. Desde hace varios años, este informe tiene una frecuencia bienal. Hasta la fecha, el último informe disponible corresponde al período 1994-1995. La Comisión ha creado un grupo de trabajo encargado de estudiar y proponer modificaciones a la política de préstamos, teniendo en cuenta que éstos no se concederán hasta la liquidación de la CECA. Por el momento, todavía no hay propuestas al respecto.

Reembolso de los descuentos previos en concepto de mobiliario

23. En el balance de la CECA al 31 de diciembre de 2000 (otros activos), figura un crédito de 2,4 millones de euros relativo a tres solicitudes correspondientes a los descuentos previos de marzo de 1989 a junio de 1996. Estas tres solicitudes se enviaron con un retraso medio de seis años y un mes. Debido a este retraso, la CECA sufrió un lucro cesante en concepto de los intereses legales no percibidos. Este expediente no ha experimentado una evolución favorable durante el ejercicio 2000.

CONCLUSIONES

24. La actividad presupuestaria y financiera del ejercicio 2000 se vio caracterizada, como en años anteriores, por la liquidación de la CECA: la actividad presupuestaria en 2000 fue excedentaria por quinto año consecutivo, gracias a las anulaciones de compromisos y a la infraejecución de los gastos presupuestarios, principalmente las ayudas a la readaptación. El excedente permitió a la CECA aumentar el coeficiente de solvencia, así como el nivel de las necesarias provisiones y correcciones de valor.

25. En lo que respecta a la cercana liquidación de la CECA, el Tribunal observa que, a pesar de las propuestas realizadas por la Comisión al Consejo, la única decisión tomada hasta la fecha tuvo como base el Protocolo de Niza, que tan sólo aporta una solución respecto a los principios:

- de la base jurídica,

- de la transferencia del patrimonio CECA,

- del destino exclusivo a la investigación.

DECLARACIÓN DE FIABILIDAD RELATIVA A LA CECA

26. De conformidad con el artículo 45 C del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea del Carbón y el Acero (CECA), el Tribunal examinó las cuentas de la CECA para presentar al Parlamento Europeo y al Consejo una declaración de fiabilidad de las cuentas y de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes.

27. Las cuentas en cuestión son los estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000, elaborados bajo la responsabilidad de la Comisión y publicados en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas(14).

28. En su Informe sobre los estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000(15), Informe que corresponde a la declaración de fiabilidad de las cuentas y que se publica con los estados financieros en cuestión, el Tribunal declara que éstos "presentan una imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Comunidad Europea del Carbón y el Acero al 31 de diciembre de 2000, así como del resultado de sus operaciones en el ejercicio que se cerró en esa misma fecha".

29. Por otra parte, para asegurarse de la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas de la CECA del ejercicio 2000, el Tribunal ha efectuado sus controles de conformidad con las normas de auditoría generalmente admitidas a escala internacional; en particular, se ha basado en el análisis de los sistemas y en las pruebas efectuadas.

30. En opinión del Tribunal, la legalidad y la regularidad de las operaciones están suficientemente garantizadas en su conjunto.

El presente Informe ha sido aprobado por el Tribunal de Cuentas en Luxemburgo en su reunión de 10 de octubre de 2001.

Por el Tribunal de Cuentas

Jan O. Karlsson

Presidente

(1) Directiva 2000/12/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de marzo de 2000, relativa al acceso a la actividad de las entidades de crédito y a su ejercicio (DO L 126 de 26.5.2000, p. 1).

(2) Adaptación de la política "empréstitos/préstamos" con vistas al vencimiento del Tratado (23 de julio de 2002) (DO C 175 de 28.6.1994, p. 5).

(3) Directiva 92/121/CEE del Consejo, de 21 de diciembre de 1992, relativa a la supervisión y al control de las operaciones de gran riesgo de las entidades de crédito (DO L 29 de 5.2.1993, p. 1).

(4) Directiva 93/6/CEE del Consejo, de 15 de marzo de 1993, sobre la adecuación del capital de las empresas de inversión y de las entidades de crédito (DO L 141 de 11.6.1993, p. 1).

(5) A raíz del cambio de presentación de los estados financieros en 2000, se reelaboraron las cifras de 1999 con el fin de que fuesen comparables.

(6) Documento de trabajo de los servicios de la Comisión relativo a los procedimientos aplicables para la determinación del importe de los ingresos netos para su asignación a la investigación sobre carbón y acero, propuestos en el anexo del proyecto de decisión de los representantes de los gobiernos de los Estados miembros de la CECA, reunidos en el seno del Consejo [COM(2000) 519 final de 6 de septiembre de 2000] [documento SEC(2000) 2207 de 7 de diciembre de 2000, p. 2].

(7) SEC(1998) 1948, p. 11: en valor actualizado al 31 de diciembre de 1997, los porcentajes de las contribuciones de los sectores del carbón y de la siderurgia se elevaban respectivamente al 27,2 % y al 72,8 %.

(8) Para los detalles del cálculo, véase el COM(2000) 518 final. Este importe de 45 millones de euros se basa en un índice de rendimiento del 4 % para las inversiones a corto plazo y del 5,5 % para las de medio y largo plazo (en 2000, el índice de rendimiento de las inversiones fue del 4,72 % - véanse los estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000, p. 17).

(9) La asignación de estos ingresos constituirá pues una excepción al principio de universalidad del presupuesto general, como se prevé en el apartado 2 del artículo 4 del Reglamento financiero: "El conjunto de ingresos cubrirá el conjunto de créditos para pagos. No obstante lo dispuesto en el párrafo primero, siempre que esté previsto el mecanismo de inserción en el presupuesto y sin perjuicio de las disposiciones particulares previstas en el título XI, ciertos ingresos conservarán su afectación, en particular: [...]".

(10) Propuesta de decisión del Consejo por la que se establecen las disposiciones necesarias para la aplicación del Protocolo anejo al Tratado de Niza sobre las consecuencias financieras de la expiración del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea del Carbón y del Acero y el Fondo de investigación del carbón y del acero [COM(2000) 519 final de 6 de septiembre de 2000, modificado por el documento COM(2001) 121 final de 7 de marzo de 2001].

(11) Propuesta de Decisión del Consejo por la que se establecen las orientaciones financieras plurianuales para la gestión del fondo "CECA en liquidación" [COM (2000) 520 final de 6 de septiembre de 2000, modificado por el documento COM(2001) 121 final de 7 de marzo de 2001].

(12) Propuesta de Decisión del Consejo por la que se establecen las orientaciones técnicas plurianuales para el programa de investigación del "Fondo de investigación del carbón y del acero" [COM (2000) 521 final de 6 de septiembre de 2000, modificado por el documento COM(2001) 121 final de 7 de marzo de 2001].

(13) Informe anual relativo a la CECA del ejercicio 1999 (DO C 347 de 4.12.2000).

(14) Estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000 (DO C 185 de 30.6.2001).

(15) Informe sobre los estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000 (DO C 185 de 30.6.2001 y corrección de errores en el DO C 363 de 19.12.2001).

Cuadro 1

Evolución de los fondos propios de la CECA en 2000

>SITIO PARA UN CUADRO>

Nota:

A raíz del cambio de presentación de los estados financieros en 2000, se han reelaborado las cifras de 1999 con el fin de que sean comparables. Por ello, existen diferencias entre algunas cifras de este cuadro y del cuadro equivalente del Informe anual relativo al ejercicio 1999. Véase el apartado 10.

Cuadro 2

Evolución del balance resumido de la CECA antes de la asignación del resultado entre el 31 de diciembre de 1999 y el 31 de diciembre de 2000

>SITIO PARA UN CUADRO>

Nota:

A raíz del cambio de presentación de los estados financieros en 2000, se han reelaborado las cifras de 1999 con el fin de que sean comparables. Por ello, existen diferencias entre algunas cifras de este cuadro y del cuadro equivalente del Informe anual relativo al ejercicio 1999. Véase el apartado 10.

Fuente:

Estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000.

Cuadro 3

Evolución del activo disponible de la CECA y de sus contrapartidas entre el 31 de diciembre de 1999 y el 31 de diciembre de 2000

>SITIO PARA UN CUADRO>

Fuente:

Estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000.

Cuadro 4

Evolución de los empleos y recursos entre 1993 y 2000

>SITIO PARA UN CUADRO>

Fuente:

Estados financieros de la CECA de los ejercicios correspondientes.

Cuadro 5

Variaciones de la provisión para la financiación del presupuesto operativo de la CECA (POC) en 2000

>SITIO PARA UN CUADRO>

Fuente:

Estados financieros de la CECA al 31 de diciembre de 2000, notas 13 y 14.3.

Respuestas de la comisión

SOLVENCIA DE LA CECA Y EVOLUCIÓN DE SUS PRINCIPALES ACTIVIDADES

4-6. La evolución del coeficiente de solvencia refleja la estrategia adoptada por la Comisión para administrar la CECA en materia financiera de manera prudente hasta la expiración del Tratado.

10. Por lo que se refiere a la presentación de los estados financieros, la Comisión ha tomado buena nota de la observación del Tribunal y en el futuro documentará con más detalle los posibles cambios de presentación.

LA LIQUIDACIÓN DE LA CECA

18. La Comisión recuerda que en la sesión del Consejo de Ministros de Industria de 14 de mayo de 2001 se alcanzaron algunos progresos sensibles.

La decisión definitiva se producirá después de la ratificación del Tratado de Niza y del dictamen del Parlamento Europeo.

SEGUIMIENTO DE LAS OBSERVACIONES ANTERIORES

20. Desde el punto de vista contable, los compromisos jurídicos se realizan a nivel de los tramos, tal como establecen los procedimientos contables para los préstamos CECA, que establecen que los procedimientos de anulación de esos compromisos deben efectuarse respecto a las cuentas definitivas (vinculadas a un tramo financiero) "durmientes", es decir, sin movimientos desde hace más de dos años. Tales procedimientos fueron correctamente seguidos. Por lo demás, en las anteriores visitas del Tribunal de Cuentas, éste no emitió ninguna observación particular relativa a la contabilidad presupuestaria de las bonificaciones en los tramos.

La gestión del seguimiento de los préstamos permite a la Comisión detectar los casos que pueden ser objeto de cálculo o de reembolso de la bonificación. No obstante, vista la irreversibilidad de las anulaciones, el principio de prudencia impone guardar dinero disponible en caso de que un subprestatario proporcionara documentos adicionales y pidiera tarde el pago de la bonificación.

Por último, la Comisión desea destacar que la anulación de esos compromisos no tiene ningún impacto financiero, en el sentido de que no afecta al resultado de las operaciones de tesorería (saldo neto).

22. A pesar de la falta de recursos humanos, el servicio competente intentó reabsorber ese retraso. Para examinar de manera válida los datos disponibles, el servicio debe comprobar los expedientes individuales remontándose en el tiempo. La instauración de procedimientos de gestión más claros entre los servicios implicados en la gestión de los préstamos permitirá a la Comisión presentar los informes que faltan antes de finales del año 2001.

El grupo del trabajo terminó su estudio con la conclusión de que no debe proponerse ninguna otra solución.

23. Los esfuerzos de la Comisión para recuperar la deducción previa pagada no dieron resultado en 2000. Por lo tanto, la Comisión inició un procedimiento de infracción contra el Estado miembro y le ha enviado una carta de emplazamiento en 2001.

CONCLUSIONES

25. La Comisión adoptó, sobre esta base, propuestas modificadas el 7 de marzo de 2001 y se obtuvieron algunos progresos sensibles en el Consejo de Industria de 14 de mayo de 2001.