EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o para impedir ciertos tipos de fraude o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 9 de octubre de 2020, Estonia solicitó autorización para seguir aplicando, hasta el 31 de diciembre de 2024, una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva del IVA que permita a dicho país aplicar una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda de 40 000 EUR.

Mediante carta de 15 de octubre de 2020, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Estonia. La Comisión notificó a Estonia, mediante carta de 19 de octubre de 2020, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como la concesión de una franquicia a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a dicha franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 8, de la Directiva del IVA, Estonia puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios no exceda del contravalor en moneda nacional de 16 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión.

Mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2017/563 del Consejo, se autorizó a Estonia a elevar el umbral relativo al volumen de negocios de los sujetos pasivos hasta 40 000 EUR. Con arreglo a la Decisión de Ejecución, Estonia puede aplicar la medida de excepción desde el 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020.

El procedimiento especial para las pequeñas empresas ha sido modificado en virtud de la Directiva (UE) 2020/285 del Consejo, que entrará en vigor el 1 de enero de 2025. Estonia solicitó prorrogar la aplicación de la medida de excepción hasta el 31 de diciembre de 2024. El nuevo umbral, que será de aplicación a partir del 1 de enero de 2025, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 284 de la Directiva del IVA, se sitúa en 85 000 EUR. Por consiguiente, el umbral de 40 000 EUR, establecido para las pequeñas empresas en Estonia, se ajusta a la nueva disposición.

El mantenimiento del valor del umbral a efectos de la consideración como sujeto pasivo permite a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios imponible oscile entre 16 001 y 40 000 EUR reducir su carga administrativa sin que ello repercuta significativamente en el importe total de los ingresos procedentes del impuesto sobre el valor añadido (IVA). La carga de trabajo de la Administración tributaria también se reduce ligeramente. La medida de excepción sigue siendo facultativa para los sujetos pasivos.