ES Diario Oficial de la Unión Europea C 452/17

INFORME

sobre las cuentas anuales de la Empresa Común Clean Sky correspondientes al ejercicio 2013, acompañado de las respuestas de la Empresa Común

(2014/C 452/03)

ÍNDICE

Apartado Página Introducción 1–4 18 Información de apoyo a la Declaración de fiabilidad 5 18 Declaración de fiabilidad 6–13 18 Opinión sobre la fiabilidad de las cuentas 11 19 Opinión sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas 12 19 Comentarios sobre la gestión presupuestaria y financiera 14–16 19 Ejecución presupuestaria 14 –16 19 Comentarios sobre controles clave de los sistemas de control y supervisión de la Empresa Común 17 — 20 20 Otras cuestiones 21–32 20 Marco legal 21 20 Función de auditoría interna y Servicio de Auditoría Interna de la Comisión 22–26 21 Supervisión y notificación de los resultados de investigación 27 21 Conflictos de intereses 28–29 21 Segunda evaluación intermedia de la Comisión 30–31 21 Seguimiento de observaciones anteriores 32 22

INTRODUCCIÓN

1. La Empresa Común Clean Sky, con sede en Bruselas, se creó en diciembre de 2007 (1) por un período de diez años y comenzó a funcionar de manera autónoma el 16 de noviembre de 2009.

2. Su misión consiste en acelerar el desarrollo, la validación y la demostración de las tecnologías limpias de transporte aéreo en la UE para llevarlas a la práctica lo antes posible (2). Las actividades de investigación coordinadas por la Empresa Común se dividen en seis ámbitos tecnológicos o «demostradores tecnológicos integrados» (DTI).

3. Los miembros fundadores de la Empresa Común son la Unión Europea, representada por la Comisión, y socios industriales como los responsables de los DTI, junto con los miembros asociados de estos últimos.

4. La contribución máxima de la UE a la Empresa Común destinada a cubrir los costes de funcionamiento y las actividades de investigación asciende a 800 millones de euros, financiados con cargo al presupuesto del Séptimo Programa Marco (3). Los demás miembros de la Empresa Común han de aportar unos recursos equivalentes como mínimo a la contribución de la UE, incluidas las contribuciones en especie.

INFORMACIÓN DE APOYO A LA DECLARACIÓN DE FIABILIDAD

5. El enfoque de auditoría adoptado por el Tribunal comprende procedimientos de auditoría analíticos, verificaciones de las operaciones en la Empresa Común y una evaluación de los controles clave de los sistemas de control y supervisión de la Empresa Común, complementados por pruebas procedentes del trabajo de otros auditores (cuando sea pertinente) y un análisis de las manifestaciones de la dirección.

DECLARACIÓN DE FIABILIDAD 6. De conformidad con las disposiciones del artículo 287 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE), el Tribunal ha fiscalizado: a) las cuentas anuales de la Empresa Común que comprenden los estados financieros (4) y los estados sobre la ejecución presupuestaria (5) correspondientes al ejercicio que finalizó el 31 de diciembre de 2013; b) la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a dichas cuentas. Responsabilidades de la dirección 7. De conformidad con los artículos 33 y 43 del Reglamento (CE, Euratom) no 2343/2002 (6), la dirección es responsable de la preparación y la presentación fiel de las cuentas anuales de la Empresa Común, así como de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes. a) Las funciones de la dirección respecto de las cuentas anuales de la Empresa Común consisten en crear, aplicar y mantener un sistema de control interno propicio a la preparación y presentación fiel de unos estados financieros libres de incorrecciones materiales, ya sea por fraude o por error, en seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y fundamentadas en las normas de contabilidad aprobadas por el contable de la Comisión (7) y en efectuar estimaciones contables razonables según las circunstancias. El director aprobará las cuentas anuales de la Empresa Común previamente elaboradas por el contable con arreglo a la información disponible y redactará una nota que debe acompañar a las cuentas en la que, entre otros extremos, declarará que tiene garantías razonables de que estas presentan una imagen fiel y veraz de la posición financiera de esta Empresa Común en todos sus aspectos significativos. b) Las funciones de la dirección respecto de la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes y del cumplimiento del principio de buena gestión financiera consisten en crear, aplicar y mantener un sistema de control interno eficaz y eficiente que represente una supervisión adecuada, incluya las medidas necesarias para impedir la comisión de irregularidades y de fraudes y, si fuera preciso, prevea el ejercicio de acciones legales para recuperar fondos que se hayan abonado o utilizado incorrectamente. Responsabilidades del auditor 8. El Tribunal presentará al Parlamento Europeo y al Consejo (8), basándose en la fiscalización realizada, una declaración sobre la fiabilidad de las cuentas anuales y sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a dichas cuentas. El Tribunal realiza la fiscalización de acuerdo con las normas internacionales de auditoría y el código de ética de la IFAC y las normas internacionales INTOSAI de las entidades fiscalizadoras superiores. Estas normas exigen que el Tribunal planifique y ejecute la auditoría para obtener garantías razonables de que las cuentas anuales de la Empresa Común estén exentas de incorrecciones materiales y las operaciones subyacentes sean legales y regulares. 9. La fiscalización implica la aplicación de procedimientos destinados a obtener evidencia de auditoría sobre los importes y los datos presentados en las cuentas, y sobre la legalidad y la regularidad de las operaciones subyacentes. Del criterio profesional del auditor depende la selección de estos procedimientos, así como de la valoración de los riesgos de que se produzcan incorrecciones materiales en las cuentas e incumplimientos significativos de las exigencias del marco legal de la Unión Europea en las operaciones subyacentes, ya sea por fraude o por error. Al efectuar esta valoración de los riesgos, el auditor tiene en cuenta los controles internos que inciden en la preparación y la presentación fiel de las cuentas, así como los sistemas de control y supervisión aplicados para garantizar la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes, con el fin de concebir los procedimientos de auditoría que resulten apropiados según las circunstancias. Una auditoría implica asimismo la evaluación de la idoneidad de las políticas contables utilizadas, del carácter razonable de las estimaciones contables y de la presentación general de las cuentas. 10. El Tribunal considera que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada en apoyo de su declaración de fiabilidad. Opinión sobre la fiabilidad de las cuentas 11. En opinión del Tribunal, las cuentas anuales de la Empresa Común presentan fielmente, en todos sus aspectos significativos, su situación financiera a 31 de diciembre de 2013 y los resultados de sus operaciones y flujos de tesorería para el ejercicio finalizado, conforme a lo dispuesto en su reglamento financiero y a las normas aprobadas por el contable de la Comisión. Opinión sobre la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes a las cuentas 12. En opinión del Tribunal, las operaciones subyacentes a las cuentas anuales correspondientes al ejercicio que finalizó el 31 de diciembre de 2013 son, en todos sus aspectos significativos, legales y regulares.

13. Los comentarios que se exponen a continuación no cuestionan las opiniones emitidas por el Tribunal.

COMENTARIOS SOBRE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

Ejecución presupuestaria

14. El presupuesto rectificativo definitivo de 2013 contenía créditos de compromiso y de pago por un total de 250,4 millones de euros y 158,2 millones de euros respectivamente (9). El porcentaje de ejecución de los créditos de compromiso fue del 90,6 %, mientras que el correspondiente a los créditos de pago alcanzó un 87,7 %. El porcentaje inferior de créditos de pago, que representa sin embargo una mejora con respecto a 2012 (75 %), sigue reflejando retrasos en la ejecución del presupuesto, los cuales se deben principalmente a demoras en la ejecución de las actividades y al tiempo transcurrido entre la publicación de las convocatorias de propuestas y la firma de los acuerdos de subvención (10).

15. La contribución máxima de la Unión Europea a la Empresa Común destinada a cubrir los costes de funcionamiento y las actividades de investigación es de 800 millones de euros. Con arreglo al Reglamento del Consejo por el que se crea la Empresa Común (11), los demás miembros de esta han de aportar unos recursos equivalentes como mínimo a 600 millones de euros, incluidas sus contribuciones para cubrir los costes de funcionamiento (12).

16. En el momento de la fiscalización (abril de 2014), la contribución de la Unión Europea comprometida ascendía a 713 millones de euros, mientras que los recursos de otros miembros se elevaban a 409 millones de euros (13).

COMENTARIOS SOBRE CONTROLES CLAVE DE LOS SISTEMAS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN DE LA EMPRESA COMÚN

17. Durante 2013, la Empresa Común siguió mejorando sus procedimientos contables, financieros, administrativos y de gestión. Además, finalizó la implantación de la «herramienta de gestión de las subvenciones» (herramienta GMT) (14) mediante la realización de ajustes en las declaraciones de gastos, pero todavía es necesario introducir en el sistema información completa correspondiente a los ejercicios de auditoría ex post.

18. Asimismo, el contable comprobó el funcionamiento de la herramienta GMT y constató varias insuficiencias, en particular en la función utilizada para introducir los comentarios del responsable financiero y del agente encargado de la verificación. Se trata de una función esencial para el procedimiento de validación y la Empresa Común debe corregir esta insuficiencia.

19. En relación con el control ex ante de las actividades realizado por los miembros de Empresa Común, en un caso (que contravenía las disposiciones del reglamento financiero de la Empresa Común y su manual de procedimientos), el mismo miembro del personal llevó a cabo el procedimiento de validación del compromiso como agente encargado de la verificación y como ordenador; en un pago, el agente encargado de la verificación era también el ordenador; en otro caso, la herramienta GMT no contaba con el informe técnico de evaluación (esencial en el procedimiento de verificación operativa).

20. Se observaron las siguientes insuficiencias en el control ex ante de las declaraciones de gastos presentadas por los socios de la Empresa Común: — las listas de comprobación empleadas para el control ex ante de las declaraciones de gastos no siempre estaban completas; — en un caso, el mismo agente del personal llevó a cabo las tareas de verificación financiera y operativa y la autorización, contrariamente a lo dispuesto en el manual de procedimientos financieros y al principio de separación de funciones; en otros tres casos, el mismo agente del personal desempeñó la función de responsable financiero y de ordenador; — en otro caso, el acuerdo de subvención con el socio se firmó cinco meses después del inicio de las actividades sin la declaración obligatoria justificativa de la necesidad de comenzar las actividades antes de la firma del acuerdo de subvención; — los socios de la Empresa Común a menudo presentan las declaraciones de gastos con retraso. A 31 de diciembre de 2013, al menos cincuenta y seis de las ciento sesenta y tres declaraciones no se habían presentado a tiempo a la Empresa Común. En quince casos, el retraso superó un año.

OTRAS CUESTIONES

Marco legal

21. El nuevo Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de la Unión se aprobó el 25 de octubre de 2012 y entró en vigor el 1 de enero de 2013 (15). Sin embargo, el Reglamento financiero tipo para los organismos de las colaboraciones público-privadas al que se hace referencia en el artículo 209 del Reglamento (UE, Euratom) no 966/2012 (16) no entró en vigor hasta el 8 de febrero de 2014. El reglamento financiero de la Empresa Común todavía fue modificado el 3 de julio de 2014 para incorporar estos cambios.

Función de auditoría interna y Servicio de Auditoría Interna de la Comisión

22. En 2013 el auditor interno inició una auditoría, en colaboración con una empresa de auditoría externa, de los procesos empresariales de la Empresa Común vinculados a la «Coordinación y supervisión de las actividades de los DTI» y a la «Gestión de las actividades de los socios». En el momento de la fiscalización del Tribunal no se disponía de un informe final de auditoría.

23. El 28 de marzo de 2013, la Empresa Común aprobó un plan de acción en respuesta a las observaciones formuladas por el Servicio de Auditoría Interna de la Comisión sobre la Gestión de las Subvenciones — Planificación anual (17). En el momento de la fiscalización estas acciones no habían finalizado.

24. El 14 de marzo de 2014, el Servicio de Auditoría Interna de la Comisión presentó los resultados de la auditoría de la adecuación y eficacia del sistema de control interno por lo que se refiere a la gestión de las subvenciones y su ejecución financiera. La conclusión de la auditoría era que el sistema de control interno en vigor proporcionaba garantías razonables sobre el logro de los objetivos de la organización fijados por la Empresa Común para la gestión de las subvenciones y su ejecución financiera, salvo en el caso de cuatro observaciones importantes y de dos observaciones muy importantes (18).

25. Además, el SAI realizó una evaluación de riesgos informáticos de las infraestructuras informáticas comunes (19) que la Empresa Común Clean Sky comparte con las empresas comunes FCH, IMI, ENIAC y Artemis.

26. La carta de competencias del Servicio de Auditoría Interna de la Comisión fue aprobada por el Consejo de Administración el 31 de marzo de 2011, pero el reglamento financiero de la Empresa Común todavía no ha sido modificado para integrar las disposiciones del Reglamento marco (20) relativas a las atribuciones del auditor interno de la Comisión.

Supervisión y notificación de los resultados de investigación

27. La Decisión (21) sobre el Séptimo Programa Marco (VII PM) establece un sistema de supervisión e información que abarca la protección, la divulgación y la transferencia de resultados de investigación. Si bien la Empresa Común ha desarrollado procedimientos, esta supervisión no cumple plenamente las disposiciones de la Decisión, en particular por lo que respecta a la divulgación de los resultados de investigación y su integración en el sistema de la Comisión (22).

Conflictos de intereses

28. El 13 de diciembre de 2013, la Empresa Común adoptó el código de conducta para la prevención y atenuación de conflictos de intereses aplicables a miembros privados del Consejo de Administración. En el momento de la fiscalización aún no se había adoptado el correspondiente código de conducta para la prevención y atenuación de los conflictos de intereses aplicable a los miembros del personal de la Empresa Común y a otros intervinientes (incluidos expertos).

29. La Empresa Común todavía no ha desarrollado una base de datos para registrar los conflictos de intereses, incompatibilidades, declaraciones y documentos conexos.

Segunda evaluación intermedia de la Comisión (23)

30. La segunda evaluación intermedia de la Comisión se llevó a cabo entre principios de marzo y el final de octubre de 2013 a fin de valorar la eficacia, eficiencia y calidad de la investigación de la Empresa Común.

31. El informe contiene varias recomendaciones referentes al número insuficiente de agentes técnicos para llevar a cabo sus actividades, a la necesidad de armonizar los informes de situación de las actividades y los informes de evaluación técnica de los miembros de los DTI de la Empresa Común y las mejoras necesarias en los procedimientos de selección de los subcontratistas. La Empresa Común también debería documentar mejor el desarrollo de los acuerdos de subvención a fin de mejorar el cumplimiento y rendimiento globales.

Seguimiento de observaciones anteriores

32. El director ejecutivo aprobó el plan de continuidad de actividades de la Empresa Común el 29 de noviembre de 2013, que abarca las medidas inmediatas de recuperación que deberán adoptarse en caso de siniestro, disposiciones de recuperación y el mantenimiento de actividades. Se prevé su actualización al final de 2014.

El presente Informe ha sido aprobado por la Sala IV, presidida por Milan Martin CVIKL, miembro del Tribunal de Cuentas, en Luxemburgo, en su reunión del día 21 de octubre de 2014. Por el Tribunal de Cuentas Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Presidente

(1) Reglamento (CE) no 71/2008 del Consejo, de 20 de diciembre de 2007, por el que se crea la Empresa Común Clean Sky (DO L 30 de 4.2.2008, p. 1).

(2) El anexo presenta de forma sintética y a título de información las competencias, actividades y recursos de la Empresa Común.

(3) El Séptimo Programa Marco, aprobado mediante la Decisión no 1982/2006/CE del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 412 de 30.12.2006, p. 1), reúne todas las iniciativas de la UE relacionadas con la investigación en un programa común y desempeña un papel decisivo en la consecución de los objetivos de crecimiento, competitividad y empleo; constituye asimismo un pilar clave del Espacio Europeo de la Investigación.

(4) Los estados financieros comprenden el balance y la cuenta de resultado económico, el cuadro de los flujos de tesorería, el estado de cambios en los activos netos y un resumen de las políticas contables significativas, además de otras notas explicativas.

(5) Estos comprenden los informes de ejecución presupuestaria, un resumen de los principios presupuestarios y otras notas explicativas.

(6) DO L 357 de 31.12.2002, p. 72.

(7) Las normas contables adoptadas por el contable de la Comisión están inspiradas en las Normas Contables Internacionales del Sector Público (IPSAS) dictadas por la Federación Internacional de Contadores o, en su defecto, las Nomas Internacionales de Contabilidad (NIC)/Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) dictadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad.

(8) Artículo 185, apartado 2, del Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo (DO L 248 de 16.9.2002, p. 1).

(9) El equipo auditor observó que la cifra del título IV del presupuesto de 2013 inicialmente aprobado y del presupuesto rectificativo no 1 para 2013 es errónea en ambos documentos, y que se corrigió en el presupuesto rectificativo no 2 para 2013, aprobado el 10 de noviembre de 2013. Ello no repercutió en la ejecución del presupuesto.

(10) La convocatoria de propuestas SP1-JTI-CS-2013-01 de 2013 se inició el 17 de enero de 2013 y el procedimiento de evaluación finalizó el 17 de mayo de 2013. A diciembre de 2013, solo se habían firmado el 36 % de los acuerdos de subvención (14 de 38), y el período medio para su firma era de nueve meses desde el inicio de la convocatoria y de cinco meses a partir del término de las negociaciones.

(11) Artículo 5, apartados 1 y 4, del Reglamento (CE) no 71/2008 del Consejo.

(12) Artículo 12, apartado 3, del anexo I del Reglamento (CE) no 71/2008 del Consejo: «los costes de funcionamiento de la Empresa Común Clean Sky se dividirán a partes iguales entre, por un lado, la Comunidad, que contribuirá con un 50 % de los costes totales y, por otro, el resto de los miembros, que contribuirán en efectivo con el 50 % restante. Los costes de funcionamiento de la Empresa Común Clean Sky no superarán el 3 % de la contribución total en metálico y de las contribuciones en efectivo de los Estados miembros y asociados mencionados en el artículo 13».

(13) Incluidas las contribuciones de los miembros validadas o recibidas pero aún no validadas, y la contribución de 10 millones de euros en efectivo para cubrir los costes de funcionamiento.

(14) La herramienta GMT es una aplicación específica destinada a gestionar información financiera relativa a la ejecución de acuerdos de subvención con los miembros, que representa el 75 % del presupuesto de operaciones.

(15) Reglamento (UE, Euratom) no 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 25 de octubre de 2012, sobre las normas financieras aplicables al presupuesto general de la Unión y por el que se deroga el Reglamento (CE, Euratom) del Consejo (DO L 298 de 26.10.2012, p. 1).

(16) Reglamento Delegado (UE) no 110/2014 de la Comisión, de 30 de septiembre de 2013, sobre el Reglamento Financiero tipo para los organismos de las colaboraciones público-privadas a que se hace referencia en el artículo 209 del Reglamento (UE, Euratom) no 966/2012 del Parlamento Europeo y del Consejo (DO L 38 de 7.2.2014, p. 2).

(17) Las principales observaciones del informe corresponden a los retrasos en la ejecución del programa, a la infraejecución presupuestaria y a las dificultades de la Empresa Común para la evaluación del consumo de recursos (miembros de los DTI de la Empresa Común presentan las cifras del presupuesto anual en los paquetes de trabajo, mientras que la Empresa Común supervisa la ejecución de actividades basándose en los resultados).

(18) Las observaciones muy importantes atañen a las mejoras que deben introducirse en la formalización del procedimiento de validación de los resultados de los proyectos y a mejoras que deben aportarse en las orientaciones y listas de comprobación consolidadas de validación ex ante para la gestión de las subvenciones y su ejecución financiera.

(19) En el informe final, de 22 de noviembre de 2013, se señalaba la necesidad de formalizar la política de seguridad informática y de introducir procedimientos/controles detallados en futuros contratos con los proveedores de servicios informáticos.

(20) Reglamento (CE, Euratom) no 2343/2002 de la Comisión, de 19 de noviembre de 2002, por el que se aprueba el Reglamento financiero marco de los organismos a los que se refiere el artículo 185 del Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo, por el que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas.

(21) De conformidad con el artículo 7 de la Decisión no 1982/2006/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 18 de diciembre de 2006, relativa al Séptimo Programa Marco de la Comunidad Europea para acciones de investigación, desarrollo técnico y demostración (2007-2013), la Comisión hará un seguimiento continuo y sistemático de la aplicación del Séptimo Programa Marco y de sus programas específicos, y dará a conocer y difundirá informes periódicos sobre los resultados de ese seguimiento.

(22) Véanse las observaciones formuladas en el informe de situación anual de 2012 de la Comisión al Parlamento Europeo y al Consejo sobre las actividades de las empresas comunes de la iniciativa tecnológica conjunta [SWD (2013) 539 final] con respecto a la integración de los resultados logrados en los proyectos de investigación en el sistema de comunicación y divulgación de la Comisión.

(23) Segunda evaluación intermedia de la Empresa Común Clean Sky de octubre de 2013.

ANEXO Empresa Común Clean Sky (Bruselas) Competencias y actividades Ámbitos de competencias de la Unión según el Tratado (artículos 187 y 188 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea) La Decisión no 1982/2006/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 18 de diciembre de 2006, sobre el Séptimo Programa Marco contempla una contribución de la Unión para el establecimiento a largo plazo de asociaciones público privadas en forma de iniciativas tecnológicas conjuntas que podrían ejecutarse a través de empresas comunes en el sentido del artículo 187 del TFUE. Reglamento (CE) no 71/2008 del Consejo, de 20 de diciembre de 2007, por el que se crea la Empresa Común Clean Sky (DO L 30 de 4.2.2008, p. 1). Competencias de la Empresa Común [Reglamento (CE) no 71/2008 del Consejo] Objetivos — La Empresa Común Clean Sky deberá contribuir a la ejecución del Séptimo Programa Marco, en particular del tema 7 «Transporte (incluida la Aeronáutica)» del programa específico «Cooperación»; — acelerar el desarrollo, la validación y la demostración de las tecnologías limpias de transporte aéreo en la UE para llevarlas a la práctica lo antes posible; — garantizar un aprovechamiento coherente de la labor de investigación europea en materia de mejoras del transporte aéreo desde el punto de vista medioambiental; — crear un sistema de transporte aéreo radicalmente innovador basado en la integración de tecnologías avanzadas y demostradores a escala real (DTI), con el fin de reducir el impacto medioambiental del transporte aéreo gracias a la reducción significativa de emisiones de gases y ruidos, y a una mayor economía en el consumo de combustible por las aeronaves; — acelerar la generación de nuevos conocimientos, la innovación y la utilización de la investigación como prueba de las tecnologías pertinentes y del sistema de sistemas plenamente integrado, en el entorno operativo adecuado, y reforzar así la competitividad industrial. Gobernanza — El órgano rector de la Empresa Común es su Consejo de Administración. El equipo ejecutivo está dirigido por un director ejecutivo. La industria se encuentra representada por distintos foros, como los comités directores de los demostradores tecnológicos integrados (DTI) y el grupo de representantes de los Estados nacionales. Medios a disposición de la Empresa Común en 2013 Presupuesto 30 6 0 43 097 euros Efectivos a 31 de diciembre de 2013 24 puestos previstos en el organigrama (18 agentes temporales y 6 contractuales), de los cuales están cubiertos 23: 17 encargados de actividades operativas y 6 de tareas mixtas. Actividades y servicios facilitados en 2013 Véase el informe anual de actividad de 2013 de la Empresa Común Clean Sky en www.cleansky.eu Fuente: Información comunicada por la Empresa Común Clean Sky.