ES    ES  COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Bruselas, 14.9.2004 
COM(2004) 597 final 
  
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza a Francia a aplicar un nivel de imposición diferenciado a 
determinados carburantes, de conformidad co n el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE 
(presentada por la Comisión) 
 
ES 2   ES EXPOSICIÓN DE MOTIVOS  
1. PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD  
Mediante carta de 16 de junio de  2004 y con arreglo a lo dispue sto en el artículo 19 de la 
Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de oct ubre de 2003, por la que se reestructura el 
régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad1, las 
autoridades francesas solicitaron a la Comisi ón autorización para ap licar un nivel de 
imposición diferenciado al gasóleo y la gasoli na sin plomo, en el marco de una reforma del 
Estado y, en particular, de la descentralización de competencias actualmente asumidas a escala central. 
1.1. Marco general de la solicitud 
El Gobierno francés emprendió una nueva et apa de descentralización de competencias 
ejercidas hasta entonces a nivel nacional. La revisión constitucional de marzo de 2003 proporciona el marco para la transferencia de competencias del Estado a las entidades 
territoriales (municipios, departamentos y regi ones) y la realización de experimentos por 
éstas. 
La transferencia de competencias se acompañ ará, conforme a la ley, de los medios de 
financiación correspondientes. En este contex to y tras un estudio exhaustivo, el Gobierno 
francés optó por el impuesto interno sobr e los productos derivados del petróleo ( taxe 
intérieure sur les produits pétroliers  o TIPP; se trata de un im puesto especial). Debían 
aplicarse dos medidas distin tas pero complementarias. 
Por una parte, una fracción del impuesto espe cial nacional que actualmente grava los dos 
carburantes más empleados, es decir, el gasóleo y la gasolina sin plomo, se transferiría a las 
regiones. El importe sería igual en todas las regiones y el recurso destinado a cada región 
sería función del consumo de carburante comp robado efectivamente en su territorio. La 
transferencia de fiscalidad dependería en parte de l nivel de competencias transferidas y de la 
situación actual de las regione s respecto a las competencias que  les son asignadas. De ese 
modo, pretende garantizarse, gracias a una ge stión de proximidad y a la aplicación del 
principio de subsidiariedad, un servicio público de mejor calidad y menos oneroso. 
Por otra parte, en concreto para adaptar el mecanism o a las diferencias de la situación 
económica que caracterizan hoy a las regiones,  se autorizaría a los Consejos Regionales 
(ejecutivos locales) a votar una reducción  del impuesto especial aplicable a los 
carburantes consumidos en su territorio. La excepción se solicita únicamente para esta 
posibilidad de diferenciación regional del TIPP . La gradación regional permite poner en 
práctica las competencias transferidas de ma nera más adaptada a la especificidad y las 
necesidades de cada región y a las expectativas particulares de sus habitantes. La medida 
responde en realidad a diferencias objetivas en la situación socioeconómica de las regiones. 
Estas diferencias pueden valorarse a través  de distintos paráme tros. Por ejemplo, las 
divergencias entre los índices máximo y mínimo de los ingresos fiscales (42,3 euros per 
cápita) y de la presión fis cal (0,79 para una media nacional de 1), permiten medir las 
divergencias entre la región más rica y la más pobre. Por otra parte, 15 regiones de 22 
                                                
 
1 DO L 283 de 31.10.2003, p. 51. 
 
ES 3   ES registran un índice de presión fis cal superior a la media naciona l y, por tanto, para obtener el 
mismo producto fiscal per cápita, han de ejer cer una presión fiscal superior a la media 
nacional. Así pues, las regione s francesas no disponen del mi smo margen de maniobra para 
mejorar la calidad del servicio prestado a los habitantes. 
El gasto fiscal correspondiente, a partir de  2006, sería inferior a 700 millones de euros. 
1.2. Características de la medida solicitada 
La posibilidad de reducción regional del TI PP se concedería para  el período comprendido 
entre el 1 de enero de 2006 y el 31 de dici embre de 2011. Los Consej os Regionales votarían 
el importe de la reducción, dentro de los límites establecidos por la ley y en el marco de la 
excepción obtenida. 
La reducción no superaría los 3,54 euros por hectol itro en el caso de la gasolina sin plomo y 
los 2,30 euros por hectolitro en el del gasóleo,  durante todo el periodo de aplicación de la 
excepción. El importe del impuest o especial antes de la reducción se fija ría en 60,69 euros por 
hectolitro de gasolina sin plomo y en 42,84 euro s por hectolitro de gasóleo, si bien ambos 
tipos podrían evolucionar a lo largo del tiem po. El nivel de imposición después de la 
reducción no sería nunca inferior a los mínimos comunitarios c ontemplados en la Directiva 
2003/96/CE. 
La reducción no se aplicaría a los consumos de gasóleo profesional, también denominado 
«gasóleo de automoción comercial». 
1.3. Medidas de control y de circulación de los productos contemplados 
La percepción y el control del impuesto especi al sobre el gasóleo y la gasolina sin plomo, 
cualesquiera que sean las reducciones votadas por las regi ones, seguirían siendo competencia 
del Estado. 
La circulación de los productos se efectuaría en  régimen de derechos pagados; los carburantes 
se gravarían en el momento de su despacho al consumo con el tipo de impuesto especial 
vigente en la región en que se suministren. 
Con objeto de hacer frente al riesgo de fraude  específico identificado (desvío de una entrega 
para beneficiarse de la diferencia de im posición entre dos regiones), se efectuaría el 
seguimiento de la cadena logística mediante  la identificación previa de los distintos 
destinatarios por sus proveedores y la com unicación de esa información a la administración 
de aduanas. El análisis del riesgo lleva a clasificar a los destinatarios en tres categorías: consumidores finales con capacidad de almacen amiento a granel, estaciones de servicio y 
distribuidores de carburante ya  pagado. Con el fin de facil itar la identificación de los 
distribuidores que vayan a efectuar entregas de carburante entre regiones, la administración de 
las aduanas les asignaría un esta tuto individual, de manera que  los proveedores no tendrían 
más que solicitar dicho estatuto a sus clientes distribuidores y, en el caso de sus demás clientes, preguntar a qué categoría pertenecen: es taciones de servicio o consumidores finales. 
Cuando se trate de movimientos nacionales de carburantes en régimen de derechos pagados, 
la aduana podría comprobar el origen del produ cto y su destino regional. En caso de trayecto 
atípico o de plazos de transpor te inexplicables, el servicio  podría investigar oportunamente 
sobre un posible desvío respecto al des tino regional declarado inicialmente. 
 
ES 4   ES Por lo que se refiere a la exclusión del gasó leo profesional del ámbito de aplicación de la 
medida, se gravaría a los transp ortistas por carretera nacionale s o comunitarios que reúnan las 
condiciones para beneficiarse de  un reembolso parcial del impue sto especial sobre el gasóleo 
profesional con el mismo tipo de impuesto es pecial con independen cia de la región de 
compra. El mecanismo contemplado mantendría el  procedimiento de reembolso vigente en la 
actualidad y permitiría neutralizar por completo los efectos de la reducción de tipo decidida 
por las regiones, disminuyendo en la misma cantid ad el importe del reembolso debido por el 
gasóleo profesional. 
1.4. Efecto sobre el mercado interior 
Según las autoridades francesas, la medida no a lteraría el buen funcionamiento del mercado 
interior, en particular, po rque el ámbito de aplicación de la medida se limita a los carburantes 
de uso no profesional. Además de ello, las dive rgencias entre redes del precio de venta de los 
carburantes no profesionales son superiores al importe de la gradación prevista. 
Por otra parte, la medida de reducción del tipo prevista no constituiría  una ayuda de Estado 
puesto que las empresas de transporte por carre tera estarían gravadas con el mismo tipo de 
impuesto especial por su consumo de gasóleo profesional, con indepe ndencia de la región 
metropolitana en la que se haya comprado dicho gasóleo. 
Así pues, la medida propuesta no a carrearía ninguna distorsión de la competencia en el sector 
de los transportes y no podría afec tar al comercio intracomunitario. 
2. EVALUACIÓN POR LA COMISIÓN  
2.1. Objeto de la solicitud y fundamento jurídico 
La Comisión observa en primer lugar que el proyecto francés se refiere ante todo a una 
transferencia de ingresos de impuestos esp eciales. Ese tipo de transferencia no plantea 
ninguna dificultad respecto al Derecho comunitario. La medida que la Comisión debe 
evaluar en el marco de la solicitud frances a se refiere únicamente a la reducción del 
TIPP modulable según las regione s administrativas francesas.  
De conformidad con lo dispuest o en el artículo 19 de la Di rectiva 2003/96/CE, el Consejo, 
por unanimidad y a propuesta de  la Comisión, puede autoriza r a los Estados miembros a 
introducir más exenciones o reducciones por mo tivos vinculados a políticas específicas. 
El examen de una excepción solicitada en virtud de lo dispuesto en dicho artículo procede de 
un análisis global de conformidad con las políticas comunitarias. 
2.2. Tipos aplicables 
La Comisión observa que las re ducciones del TIPP previstas por las autoridades francesas dan 
lugar a unos tipos de impuestos especiales efectivos superiores  a los mínimos comunitarios 
aplicables. Además, no podría ace ptar que los tipos reducidos fueran inferiores a dichos 
mínimos. 
 
ES 5   ES 2.3. Duración del mecanismo 
La Comisión observa que la medida tendría un a duración de 6 años, lo cual se ajusta al 
artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE. 
2.4. Base imponible/distorsión de la competencia 
Tras un detallado examen, la Comisión estima que la escasa diferenciaci ón entre los tipos de 
impuestos especiales respecto a la s diferentes regiones y las diferencias de precios existentes 
entre las redes de distribuci ón implican que el riesgo de desvíos de tráfico (y, en 
consecuencia, de un aumento de las emisiones pe rjudicial para el medio ambiente) sería muy 
escaso. Además, la Comisión observa que la in troducción de la dife renciación regional se 
combina con un aumento del tipo nominal del im puesto, lo que equivale  a una incitación a 
utilizar de manera más eficaz los carburantes. 
La Comisión se ha cerciorado de que, conforme al mecanism o propuesto, el importe del 
reembolso relativo al gasóleo profesional se de ducirá del valor de la reducción regional del 
impuesto especial sobre el gasóleo. No obsta nte, cabe precisar en las disposiciones 
legislativas que el importe máximo de la reducción regional no puede ser superior a la 
diferencia entre los tipos nacionales aplicab les al gasóleo no profesional y al gasóleo 
profesional. 
La circulación intracomunitaria comercial de ga sóleo y de gasolina sin plomo se efectúa casi 
en su totalidad en régimen de  suspensión. Esta forma de circ ulación intracomunitaria no se 
verá afectada por la regionalización  de los impuestos especiales prevista por Francia. Por lo 
que respecta a los casos, muy limitados, en los que la circulación comercial se hace en régimen de derechos pagados, los procedimientos  de control previstos son de carácter no 
discriminatorio y, según se pr evé, sin repercusiones perjudi ciales para la circulación 
intracomunitaria de productos en régimen de derechos pagados. En tales condiciones, la 
regionalización de los impuestos especiales no afectará al buen funcionamiento del mercado 
interior. 
Los límites muy estrictos de diferenciación entre los tipos de impuestos especiales aplicables 
en las regiones, que por añadidura se vería comp ensada por las grandes diferencias de precios 
que existen entre las redes de distribución, son una garantía de que la regionalización de los 
impuestos especiales no causará distorsiones de  competencia en el mercado de los productos 
derivados del petróleo. Dado que la medida previs ta no se aplica al gasó leo de uso comercial, 
queda excluida cualquier distor sión de la competencia en los mercados de transporte de 
personas y de mercancías. 
La Comisión concluye asimismo que la dife renciación regional no constituye una ayuda de 
Estado. 
2.5. Objetivos de política específica 
Tras estudiar la información comunicada por  Francia, la Comisión considera que la 
descentralización contemplada por este país forma parte de un en foque de incremento de la 
eficacia administrativa mediante la consecuci ón de un servicio público de mejor calidad y 
menos costoso. Este objetivo rela tivo a la eficacia parece c onfirmado por la experiencia de 
descentralización en Francia, gr acias a la cual los órganos ej ecutivos regionale s adquirieron 
experiencia en la gestión. Además de ello, la descentralización es un factor de crecimiento 
 
ES 6   ES para la economía nacional. La formación bruta de  capital fijo de las administraciones públicas 
locales representa el 2 % del PIB francés, mientr as que la del Estado es del 0,5 %, es decir, 
una proporción de 1 a 4 en favor del sector público local. 
A lo anterior se añade el hecho de que la medida solicitada constituye un incentivo adicional 
para que las regiones mejoren de  manera transparente la calida d de su gestión, al tiempo que 
hacen frente a situaciones distintas en térmi nos socioeconómicos. El mecanismo de la 
propuesta de decisión de be prever a este respecto que la s reducciones en cuestión sean 
función de condiciones económicas de las regiones. 
La regionalización se inscribe dentro de una política de subsidiariedad que hace posible la 
adopción de decisiones en una multitud de ám bitos (formación profesional, desarrollo 
económico, salud, enseñanza, gestión de los gr andes equipamientos, cultura) en el nivel 
adecuado. 
Por lo tanto, la Comisión concluye que la so licitud de diferenciaci ón regional responde a un 
objetivo de política específi ca con arreglo al artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE. 
2.6. Normas de control y circulación 
El régimen de seguimiento admini strativo previsto por las autoridades francesas se ajusta a las 
normas de control y circulación contempladas en dicha Directiva y en la Directiva 92/12/CEE 
del Consejo, de 25 de febrero de 1992, relativa al régimen ge neral, tenencia , circulación y 
controles de los productos obj eto de impuestos especiales2. Las medidas de control previstas 
son proporcionadas. 
DECISIÓN  
La Comisión propone al Consejo que decida, de c onformidad con lo dispuesto en el artículo 
19 de la Directiva 2003/96/CE del Consejo, que, de l 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 
2011, Francia esté autorizada para aplicar nivele s reducidos de imposición a la gasolina sin 
plomo y el gasóleo utilizados como carburante . Las reducciones en cuestión pueden variar en 
función de las regiones administrativas, siempr e y cuando se cumplan todas las condiciones 
siguientes: 
– las reducciones no sean supe riores a 35,4 euros por 1 000 litros de gasolina sin 
plomo y a 23,0 euros por 1 000 litros de gasóleo; 
– las reducciones no sean superiores a la  diferencia de niveles de imposición 
entre el gasóleo y el gasó leo de automoción comercial; 
– las reducciones sean función de condic iones socioeconómicas objetivas de las 
regiones. 
                                                 
2 DO L 76 de 23.3.1992, p. 1. Dir ectiva cuya última modificación la c onstituye la Directiva 2000/47/CE 
(DO L 193 de 29.7.2000, p. 73). 
 
ES 7   ES Los tipos reducidos deben respetar las obligacio nes establecidas en la Directiva 2003/96/CE 
y, en particular, los tipos mínimos contemplados en el artículo 7. 
Esta reducción no se aplicará al gasóleo de au tomoción comercial, con arreglo al apartado 2 
del artículo 7 de la Directiva 2003/96/CE. 
 
ES 8   ES Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza a Francia a aplicar un nivel de imposición diferenciado a 
determinados carburantes, de conformidad co n el artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE 
EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea, 
Vista la Directiva 2003/96/CE del Consejo, de 27 de octubre de 2003, por la que se 
reestructura el régimen comunitario de impos ición de los productos energéticos y de la 
electricidad3 y, en particular, su artículo 19, 
Vista la propuest a de la Comisión, 
Considerando lo siguiente: (1) Mediante carta de 16 de juni o de 2004, Francia solicitó au torización para aplicar un 
nivel de imposición diferenciado al gasóleo y la gasolina sin plomo, en el marco de 
una reforma del Estado y, en particular, de la descentralización de competencias enumeradas exhaustivamente y actualmente asumidas a escala central. 
(2) La descentralización contemplada por Fr ancia forma parte de un enfoque de 
incremento de la eficacia administrativa mediante la consecución de un servicio público de mejor calidad y menos costos o. Forma parte de una política de 
subsidiariedad que permite la adopción de  decisiones en una multitud de ámbitos que 
en el marco estatal adecuado. La posibilida d de diferenciación regional constituye un 
incentivo adicional para que las regiones mejore n de manera transparente la calidad de 
su gestión. Además de ello, las reducciones en cuestión serí an función de condiciones 
socioeconómicas de las regiones. 
(3) No pueden autorizarse excepciones por tiem po ilimitado. Con arreglo a lo dispuesto en 
el apartado 2 del artículo 19 de la Directiva 2003/96/CE, la duración de las 
autorizaciones de reducciones suplementarias de la imposición aplicable a los 
productos energéticos y de la electricidad está limita da a un período máximo 
de 6 años, con posibilidad de renovación. 
(4) La escasa diferenciación entre los tipos de  impuestos especiales con respecto a las 
diferentes regiones y las di ferencias de precios existe ntes entre las redes de 
distribución implican que el riesgo de desv íos de tráfico (y, en consecuencia, de un 
aumento de las emisiones perjudiciales pa ra el medio ambiente) sería muy escaso. 
Igualmente se satisface los impera tivos de la política energética. 
                                                
 
3 DO L 283 de 31.10.2003, p. 51. 
 
ES 9   ES (5) La circulación intracomunitaria comercial de gasóleo y de gasolina sin plomo se 
efectúa casi en su totalidad en régimen de suspensión. Esta forma de circulación 
intracomunitaria no se verá afectada por la regionalización de los impuestos especiales 
prevista por Francia. Por lo que respect a a los casos, muy limitados, en los que la 
circulación comercial se hace en régimen de derechos pagados, los procedimientos de control previstos son de carác ter no discriminatorio y, siempre que se haga un examen 
regular de sus modalidades prácticas de aplicación, no tendr án repercusiones 
perjudiciales para la circulación intracomun itaria de productos en régimen de derechos 
pagados. En tales condiciones, la region alización de los impue stos especiales no 
afectará al buen funcionamiento del mercado interior. 
(6) Los límites muy estrictos de diferenciación entre los tipos de impuestos especiales 
aplicables en las regiones, que por añadi dura se vería compensada por las grandes 
diferencias de precios que existen entre la s redes de distribución, deberían ser una 
garantía de que la regionalización de los im puestos especiales no causará distorsiones 
de competencia en el mercado de los pr oductos derivados del petróleo. Dado que la 
medida prevista no se aplica al gasóleo de  uso comercial, queda  excluida cualquier 
distorsión de la competencia en los mer cados de transporte de personas y de 
mercancías 
(7) La Comisión estudia periódicamente las reduc ciones y las exenciones para cerciorarse 
de que no provocan distorsiones de la competencia, no crean obstáculos al 
funcionamiento del mercado interior, ni son incompatibles con las políticas 
comunitarias de protección del medio ambiente, energía y transportes. 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
Artículo 1 
1. Se autoriza a Francia para que aplique ni veles reducidos de im posición a la gasolina 
sin plomo y el gasóleo empleados como carburante. La reducción no se aplicará al 
gasóleo de automoción comercial según lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 7 de la Directiva 2003/96/CE. 
2. Las reducciones podrán diferenciarse en función de las regiones administrativas, 
siempre y cuando se cumplan t odas las condiciones siguientes: 
– las reducciones no sean supe riores a 35,4 euros por 1 000 litros de gasolina sin 
plomo y a 23,0 euros por 1 000 litros de gasóleo; 
– las reducciones no sean superiores a la  diferencia de niveles de imposición 
entre el gasóleo y el gasó leo de automoción comercial; 
– las reducciones sean función de condic iones socioeconómicas objetivas de las 
regiones. 
3. Los tipos reducidos deberán respetar las obligaciones establecidas en la Directiva 
2003/96/CE y, en particular, los tipos míni mos contemplados en el artículo 7. 
 
ES 10   ES Artículo 2 
La presente excepción expirará  el 31 de diciembre de 2011. 
La presente Decisión será aplicable  a partir del 1 de enero de 2006. 
Artículo 3 
El destinatario de la presente Decisión será la República Francesa. 
Hecho en Bruselas, 
 Por el Consejo 
 El Presidente