EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 1 de junio de 2016, Polonia solicitó autorización para aplicar un régimen de franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea como máximo igual al contravalor en moneda nacional de 40 000 EUR. Mediante cartas de 22 de septiembre de 2016, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Polonia. Mediante carta de 23 de septiembre de 2016, la Comisión notificó a Polonia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esa franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a aplicar el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 14, de la Directiva del IVA, Polonia puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 10 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión.

En 2009, Polonia solicitó una excepción con el fin de simplificar las obligaciones en materia de IVA de los pequeños comerciantes y facilitar la recaudación del impuesto a la administración fiscal nacional. Mediante la Decisión 2009/790/CE del Consejo, de 20 de octubre de 2009, el Consejo autorizó a Polonia a conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 30 000 EUR hasta el 31 de diciembre de 2012. En virtud de la Decisión de Ejecución 2012/769/UE del Consejo, la medida de excepción se prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2015 y, de nuevo, en virtud de la Decisión de Ejecución 2015/1173/UE, hasta el 31 de diciembre de 2018.

Polonia ha solicitado autorización para elevar el umbral de la franquicia de 30 000 EUR a 40 000 EUR para el periodo restante de aplicación de la actual medida de excepción. Mediante esta solicitud, Polonia desea simplificar la carga de un mayor número de sujetos pasivos con una actividad empresarial limitada y estimular el desarrollo de las pequeñas empresas. Al mismo tiempo, Polonia desea reducir la carga para la administración fiscal del control de los pequeños sujetos pasivos, relativamente costosa en relación con el importe del IVA afectado, y reforzar sus actividades de control de otros sujetos pasivos de mayor dimensión. En este contexto hay que señalar que la medida es y seguirá siendo totalmente opcional para los sujetos pasivos.

La medida de excepción es actualmente aplicable hasta el 31 de diciembre de 2018. Conviene mantener esa fecha final. Las medidas de excepción a la Directiva del IVA deben limitarse siempre en el tiempo de modo que puedan evaluarse sus efectos. Por otra parte, las disposiciones sobre un régimen especial para las pequeñas empresas de los artículos 281 a 294 de la Directiva están actualmente siendo revisadas. Tal y como se anunció en el Plan de Acción del IVA, para finales de 2017 está prevista la presentación de una propuesta de la Comisión en forma de paquete exhaustivo de medidas de simplificación. Así pues, antes de la fecha mencionada previamente podría entrar en vigor una nueva Directiva que modifique las disposiciones sobre el régimen especial de las pequeñas empresas de la Directiva del IVA.

•Coherencia con las disposiciones vigentes en el ámbito político en cuestión

Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. A Bélgica y Luxemburgo se les concedió un umbral de 25 000 EUR; a Lituania, un umbral de 45 000 EUR; a Letonia y Eslovenia, un umbral de 50 000 EUR; y a Italia y Rumanía, un umbral de 65 000 EUR.

•Coherencia con otras políticas de la Unión

La medida se ajusta a los objetivos de la Unión para las pequeñas empresas, tal y como se establecen en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala — "Small Business Act" para Europa: iniciativa en favor de las pequeñas empresas» en la que se insta a los Estados miembros a tener en cuenta las características especiales de las PYME a la hora de elaborar la legislación y, por lo tanto, a simplificar el actual marco regulador.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

Artículo 395 de la Directiva sobre el IVA.

•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)