[pic] | COMISIÓN EUROPEA |

Bruselas, 28.7.2010

COM(2010) 402 final

COMUNICACIÓN DE LA COMISIÓN AL PARLAMENTO EUROPEO, AL CONSEJO Y AL TRIBUNAL DE CUENTAS

CUENTAS ANUALES DEFINITIVAS DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO 2009 CORRESPONDIENTES AL 8º, 9º y 10º FONDO EUROPEO DE DESARROLLO

ÍNDICE

NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS 3

EJECUCIÓN Y CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS DEL FED 4

1. ESTADOS FINANCIEROS DEL 8º, 9º Y 10º FONDO EUROPEO DE DESARROLLO 12

1.1 8º, 9º y 10º FED: BALANCE AGREGADO, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS, ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS 12

1.2 8º FED: BALANCE, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN ACTIVO NETO 16

1.3 9º FED: BALANCE, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN ACTIVO NETO 19

1.4 10º FED: BALANCE, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN ACTIVO NETO 22

1.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL 8º, 9º y 10º FONDO EUROPEO DE DESARROLLO 25

2. INFORME DE EJECUCIÓN FINANCIERA 54

2.1 DOTACIONES 58

2.2 CUENTAS CONSOLIDADAS 64

2.3 OTRA INFORMACIÓN SOBRE LA GESTIÓN 71

PARTE II - CUENTAS ANUALES DEL FED: ESTADOS FINANCIEROS DEL MECANISMO DE INVERSIÓN 72

3. ESTADOS FINANCIEROS DEL MECANISMO DE INVERSIÓN 73

3.1 ESTADO DE RESULTADOS 73

3.2 BALANCE 74

3.3 ESTADO DE CAMBIOS EN LOS RECURSOS DE CONTRIBUYENTES 75

3.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 76

3.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 77

ANEXO A LA PARTE I - CAPÍTULO 2 (INFORME DE EJECUCIÓN FINANCIERA): SITUACIÓN POR PAÍS E INSTRUMENTO 101

NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS

Declaro por la presente que las cuentas anuales del 8º, 9º y 10º Fondo Europeo de Desarrollo para el año 2009 se han elaborado de conformidad con el Título VIII del Reglamento financiero del 10º Fondo Europeo de Desarrollo, y con los principios, las normas y los métodos contables establecidos en el anexo de los estados financieros.

He obtenido del Ordenador y del BEI, que certificaron su fiabilidad, toda la información necesaria para la elaboración de las cuentas en las que figuran los activos y los pasivos del Fondo Europeo de Desarrollo y la ejecución presupuestaria.

Certifico por la presente que, sobre la base de esta información y de los controles que consideré necesarios para firmar las cuentas, tengo la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen fidedigna de la situación financiera del Fondo Europeo de Desarrollo en todos los aspectos pertinentes.

(firmado) Philippe Taverne Contable

EJECUCIÓN Y CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS DEL FED

1. ANTECEDENTES

La Unión Europea mantiene relaciones de desarrollo cooperativo con un gran número de países en vías de desarrollo. El principal propósito es promover el desarrollo económico y social prestando especial atención a reducir y aliviar la pobreza a largo plazo, facilitando a los países beneficiarios ayuda al desarrollo y asistencia técnica. Para ello, la Unión elabora estrategias de cooperación junto con los países socios y moviliza los recursos financieros para ejecutarlas. Estos recursos de la Unión asignados al desarrollo proceden de tres fuentes:

- El presupuesto de Unión Europea

- El Fondo Europeo de Desarrollo

- El Banco Europeo de Inversiones

El Fondo Europeo de Desarrollo (FED) es el principal instrumento para proporcionar ayuda de la Unión a la cooperación al desarrollo en los Estados de África, del Caribe y del Pacífico (ACP) y en los Países y Territorios de Ultramar (PTU). El Tratado de Roma de 1957 dispuso su creación con objeto de conceder asistencia técnica y financiera limitada inicialmente a los países africanos que en aquel momento aún estaban colonizados y con los cuales algunos Estados miembros tenían vínculos históricos.

El FED no está financiado por el presupuesto de la Unión Europea. Está financiado por los Estados miembros, sujeto a sus propias normas financieras y gestionado por un comité específico. La Comisión Europea es responsable de la ejecución financiera de las operaciones llevadas a cabo con recursos del FED y el Banco Europeo de Inversiones (BEI) gestiona el Mecanismo de inversión.

Durante el periodo 2008-2013, la ayuda geográfica concedida a Estados ACP y PTU continuará siendo financiada principalmente por el FED. Cada FED se suele concluir para un periodo de alrededor de cinco años. Desde la celebración del primer convenio de asociación en 1964, los ciclos de programación del FED han seguido generalmente los ciclos de los acuerdos o convenios de asociación. Cada FED se rige por su propio Reglamento financiero, que impone la elaboración de estados financieros para cada uno de los FED. Por consiguiente, los estados financieros se elaboran por separado para cada FED por lo que se refiere a la parte gestionada por la Comisión Europea. Estos estados financieros también se presentan de forma agregada con el fin de ofrecer una imagen general de la situación financiera de los recursos de los cuales es responsable la Comisión Europea.

El Mecanismo de inversión se creó en el marco del acuerdo de Cotonú. Este Mecanismo es gestionado por el Banco Europeo de Inversiones y se utiliza para apoyar al desarrollo del sector privado en los Estados ACP financiando esencial - aunque no exclusivamente - inversiones privadas. El Mecanismo está concebido como fondo renovable, de tal forma que se puedan reinvertir los reembolsos de los préstamos en otras operaciones, dando así lugar a un Mecanismo autorenovador y financieramente independiente. Como el Mecanismo de inversión no está gestionado por la Comisión Europea, no está consolidado en la primera parte de las cuentas anuales - los estados financieros del 8º, 9º y 10º FED y el correspondiente informe sobre la ejecución financiera. Los estados financieros del Mecanismo de inversión se incluyen como parte separada de las cuentas anuales (parte 2) para ofrecer una imagen completa de la ayuda al desarrollo del FED.

El 10º FED cubre el periodo de 2008 a 2013 y tiene un presupuesto global de 22 682 millones EUR. De esta cantidad, 21 966 millones EUR se asignan a los Estados ACP, 286 millones EUR a los PTU y 430 millones EUR a la Comisión como gastos de apoyo para la programación y ejecución del FED[1].

2. ¿CÓMO SE FINANCIA EL FED?

El Consejo Europeo de 15 y 16 de diciembre de 2005 adoptó las perspectivas financieras para 2007-2013. En este contexto se decidió que la cooperación geográfica con los Estados ACP no se integraría en el presupuesto de la Unión Europea, sino que continuaría financiándose a través del FED intergubernamental existente durante el periodo 2008-2013.

El presupuesto de la Unión Europea es anual y, conforme al principio presupuestario de anualidad, los gastos y los ingresos se planifican y autorizan para un año. En cambio, el FED funciona con carácter plurianual. Cada FED se concluye a través de un acuerdo de asociación entre los Estados miembros y se asocia con un fondo global para llevar a cabo la cooperación al desarrollo durante un periodo que suele ser de cinco años. Como los recursos se asignan sobre una base plurianual, los fondos asignados pueden utilizarse durante el periodo del FED. La falta de anualidad presupuestaria se resalta en la información presupuestaria, que mide la ejecución presupuestaria de los FED por referencia a los fondos totales.

Los recursos del FED son contribuciones ad hoc de los Estados miembros de la UE. Aproximadamente cada cinco años, los representantes de los Estados miembros se reúnen a nivel intergubernamental para decidir el importe global que se asignará al Fondo y supervisar su aplicación. A continuación, la Comisión gestiona el Fondo. Puesto que los Estados miembros tienen sus propias políticas de desarrollo y ayuda, además de las políticas a escala comunitaria, los Estados miembros deben coordinar sus políticas con la UE para velar por que sean complementarias. En 2009 y 2008, se solicitaron a los 15 Estados miembros participantes las contribuciones correspondientes al 9º FED. Todavía no se han solicitado las contribuciones del 10º FED, en el que participan 27 Estados miembros.

Si bien algunos fondos del 10º FED se han reservado para necesidades imprevistas, la mayoría se están programando en marcos plurianuales orientativos, principalmente geográficos pero también temáticos, fijados actualmente para los años 2008-2013. La Comisión ha adoptado en consecuencia los documentos estratégicos nacionales, regionales o intra-ACP. Su ejecución se supervisa anualmente y las estrategias se revisan en los momentos intermedio (2010, en curso) y final (2012). A consecuencia de estas revisiones intermedias o finales, la Comisión puede, en nombre de la Unión Europea, revisar las estrategias y la asignación de los recursos a la vista de las necesidades del momento y de los resultados obtenidos por el Estado o región ACP interesado.

Además de las contribuciones antes mencionadas, también es posible que los Estados miembros concluyan acuerdos de cofinanciación o hagan contribuciones financieras voluntarias al FED.

3. ¿CÓMO SE GESTIONAN Y GASTAN LOS RECURSOS DEL FED?

3.1 Gastos operativos

Los gastos operativos del FED revisten diversas formas, dependiendo de cómo se paga y gestiona el dinero. De conformidad con el Reglamento financiero, la Comisión ejecuta los recursos del FED utilizando los siguientes métodos:

Gestión descentralizada : en estos casos la Comisión delega, más o menos sustancialmente según la situación local del beneficiario en cuestión, ciertas tareas para la ejecución del presupuesto a los terceros países.

Gestión centralizada : en este caso el presupuesto es ejecutado directamente por los servicios de la Comisión o indirectamente si la Comisión confiere la tarea de ejecución del presupuesto a organismos de Derecho de la Unión Europea o de Derecho nacional, tales como los organismos de la Unión Europea de derecho público o con misiones de servicio público.

Gestión conjunta con organizaciones internacionales : mediante este método, la Comisión confía ciertas tareas de ejecución a una organización internacional.

3.2 Diferentes protagonistas de la gestión financiera

La responsabilidad de los Ordenadores delegados abarca todo el proceso de gestión, desde la determinación de lo que debe hacerse para lograr los objetivos políticos fijados, hasta la gestión de las actividades puestas en marcha tanto desde el punto de vista operativo como presupuestario, incluidas la firma de compromisos jurídicos, el control de los resultados, la realización de pagos e incluso la recuperación de fondos, si fuera necesario.

El jefe de la delegación de la Unión Europea es el enlace local entre la Comisión y las autoridades nacionales o regionales de los ACP/PTU sobre el terreno. Trabaja en estrecha colaboración con los Ordenadores Nacionales o regionales en la definición de la estrategia de ejecución y las políticas sectoriales y en la preparación, estudio y examen de los programas y proyectos del FED.

El Ordenador Nacional en el país beneficiario es un alto funcionario designado por el Gobierno de cada Estado ACP/PTU. Representa a las autoridades de su país para todas las actividades financiadas por el Fondo y gestionadas por la Comisión y el BEI. En la mayoría de los casos, estas funciones son ejercidas por un miembro del Gobierno, generalmente el ministro estatal de Planificación o de Hacienda. El Ordenador Nacional desempeña las obligaciones administrativas, técnicas y financieras de la gestión de los programas y proyectos del FED.

El Contable ejecuta las órdenes de pago y recuperación elaboradas por los Ordenadores y es responsable de gestionar el tesoro, establecer normas y métodos contables, validar los sistemas contables, llevar las cuentas y elaborar las cuentas anuales correspondientes. También se le exige que firme las cuentas declarando que ofrecen una imagen fidedigna de la situación financiera.

3.3 Ejecución de los recursos del FED

La gran mayoría de recursos financieros concedidos a los Estados ACP y a los PTU a través del FED son subvenciones. Al principio de cada FED, la Unión Europea informa a los Estados ACP y a los PTU sobre el nivel de las subvenciones que deberían estar a su disposición durante el periodo del Fondo. Los recursos se asignan basándose en las necesidades específicas del país, teniendo en cuenta las políticas del país beneficiario y sus iniciativas de desarrollo.

El país beneficiario desarrolla una estrategia de cooperación mientras lleva a cabo consultas con sus socios del desarrollo (donantes) o después de estas. Las estrategias de cooperación establecidas con la UE incluyen normalmente tanto las propias estrategias a medio plazo del desarrollo del país como un análisis del contexto político y socioeconómico, además de la propia evaluación de la Unión Europea. El personal de la Comisión Europea proporciona a las autoridades nacionales apoyo técnico para la elaboración del documento de estrategia de cooperación.

A continuación se elabora un Programa Indicativo Nacional (PIN) para ejecutar la estrategia de cooperación. El PIN se centra en los sectores y ámbitos que recibirán la ayuda, explica cómo logrará sus objetivos la ayuda, presenta un calendario de ejecución y especifica cómo participarán en el programa otros actores tales como organizaciones internacionales u ONG (si procede). Este programa indicativo global se evalúa anualmente y en las fases intermedia y final del FED. Durante su periodo de operación se realizan mejoras y cambios cuando son necesarios.

3.4 Compromiso del gasto de los recursos del FED

No puede gastarse ningún recurso del FED salvo y hasta que la Comisión y el posible beneficiario del dinero de FED hayan firmado un compromiso jurídico escrito.

Antes de poder contraer un compromiso jurídico (por ejemplo un contrato o acuerdo de subvención) con un tercero, debe existir una línea presupuestaria con fondos suficientes que autoricen la actividad en cuestión. Si se cumple esta condición, deben reservarse los fondos necesarios en el presupuesto mediante un compromiso presupuestario que conste en el sistema contable. Esto, sin embargo, no tiene ningún efecto en la contabilidad general (o en el libro mayor general) puesto que no se ha contraído todavía ningún gasto. Esto se debe a que el sistema contable del FED consta de dos elementos separados pero relacionados:

a) las cuentas presupuestarias, que ofrecen un registro detallado de la ejecución presupuestaria; y,

b) la contabilidad general, utilizada para elaborar el balance y los resultados económicos.

Las cuentas presupuestarias muestran los compromisos y los pagos realizados. Se basan en el principio de contabilidad de caja, por el que una partida de gasto o de ingreso solo se registra en las cuentas cuando el efectivo se compromete, se paga o se recibe. Este modelo de contabilidad es típico del sector público, que tradicionalmente ha tendido a centrarse en el presupuesto y en su ejecución.

La contabilidad general (basada en el principio de contabilidad de ejercicio) muestra todos los gastos e ingresos del ejercicio presupuestario (y por lo tanto el resultado económico) y establece la posición financiera del FED en forma de balance de activos y pasivos al 31 de diciembre de un determinado año.

3.5 Realización de un pago

No puede hacerse ningún pago a menos que el Ordenador haya aprobado ya un compromiso presupuestario.

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario fondos de tesorería en forma de anticipo. Puede distribuirse en varios pagos a lo largo de un periodo definido en el acuerdo de prefinanciación de que se trate. La prefinanciación o anticipo se utiliza para la finalidad a la que estaba destinado durante el periodo establecido en el acuerdo o se reembolsa (si el beneficiario no contrae gastos admisibles, tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación al FED). De esta forma, la prefinanciación desembolsada no constituye un gasto definitivo hasta que se cumplen las condiciones contractuales pertinentes, por lo que se registra como activo en el balance cuando se realiza el pago inicial. El importe del activo de prefinanciación se reduce (total o parcialmente) con el importe de los gastos elegibles (que se consideran como gastos en la cuenta de resultados económicos) y con las cantidades devueltas.

Al término del año hay que hacer una evaluación de los gastos elegibles contraídos por los beneficiarios de fondos del FED pero aún no declarados. Así pues, tras estos asientos de cierre de ejercicio, los importes elegibles estimados se registran como gastos devengados, mientras que los importes no elegibles estimados se mantienen pendientes en la cuenta «Admisibilidad por verificar». Estas cantidades figuran como pasivo corriente para no sobreestimar el activo y el pasivo.

3.6 Recuperación de pagos indebidos

La elegibilidad de los gastos cargados al FED se verifica sobre la base de los documentos justificativos estipulados en las normas aplicables o en las condiciones de cada subvención. Con el objetivo de optimizar la relación entre los costes y los beneficios de los sistemas de control, los controles de los documentos justificativos para reclamaciones definitivas tienden a ser más detallados que los de las reclamaciones provisionales, lo que permite detectar errores en los pagos provisionales que se corrigen ajustando el pago definitivo. Asimismo, la Comisión tiene derecho a verificar la probidad de los documentos justificativos realizando controles en los locales del reclamante durante la ejecución de la acción financiada o posteriormente. Los errores encontrados durante el periodo de ejecución pueden ser corregidos ajustando las reclamaciones subsiguientes. Los errores encontrados posteriormente serán objeto de una orden de ingreso.

4. INFORMACIÓN DE FINAL DE EJERCICIO

4.1 Contabilidad anual

Es responsabilidad del contable elaborar las cuentas anuales y garantizar que presentan una imagen fidedigna de la situación financiera del FED.

Las cuentas anuales se presentan del siguiente modo:

Parte I: Fondos gestionados por la Comisión Europea

- Estados financieros del 8º, 9º y 10º Fondo Europeo de Desarrollo

- Informe sobre la ejecución financiera del 8º, 9º y 10º Fondo Europeo de Desarrollo

Parte II: Fondos gestionados por el Banco Europeo de Inversiones

- Estados financieros del Mecanismo de inversión

Los estados financieros del Mecanismo de inversión se incluyen como parte separada de las cuentas anuales a fin de proporcionar un cuadro completo de la ayuda al desarrollo del FED.

La Comisión adopta las cuentas anuales antes del 31 de julio del año subsiguiente y se presentan al Tribunal de Cuentas para su auditoría y finalmente al Consejo y Parlamento para su aprobación.

4.2 Informes anuales de actividad

El Ordenador tiene que elaborar un Informe Anual de Actividad (IAA) sobre las actividades que son de su responsabilidad. En este Informe Anual de Actividad (IAA) informa sobre los resultados de las políticas y sobre la seguridad razonable que puede tener de que los recursos asignados a las actividades descritas en su informe se han utilizado para el objetivo previsto y de conformidad con los principios de buena gestión financiera, y que los procedimientos de control establecidos ofrecen las garantías necesarias referentes a la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes.

5. AUDITORÍA Y APROBACIÓN DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

5.1 Auditoría

Las cuentas anuales y la gestión de los recursos del FED son supervisadas por su auditor externo, el Tribunal de Cuentas Europeo, que elabora un informe anual para el Consejo y el Parlamento Europeo. La tarea principal del Tribunal es llevar a cabo una auditoría externa e independiente de las cuentas anuales del FED. Como parte de sus actividades, el Tribunal de Cuentas elabora:

1) un informe anual, que detalla sus observaciones sobre las cuentas anuales y las transacciones subyacentes;

2) un dictamen, basado en sus auditorías y que figura en el informe anual en forma de declaración sobre i) la fiabilidad de las cuentas y ii) la legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes;

3) informes especiales que presentan las conclusiones de auditorías que cubren ámbitos de gestión específicos.

El Tribunal de Cuentas tiene derecho de acceso a todos los documentos que necesite mientras realiza su auditoría. El Tribunal audita todos los ámbitos de actividad del FED, incluido el examen de la legalidad y regularidad de transacciones y pagos concretos. También audita las propias cuentas anuales, revisando balances y cuentas de resultados económicos concretos cuando ello es necesario, así como la presentación general de los estados financieros. Por ello, el Tribunal puede abordar en su dictamen no solo las cifras presentadas, sino también el sistema y los controles existentes.

5.2 Aprobación de la gestión presupuestaria

El control final es la aprobación de la ejecución financiera de los recursos del FED durante un determinado ejercicio presupuestario. Para el FED, la autoridad correspondiente es el Parlamento Europeo. Esto significa que, tras la auditoría y el cierre de las cuentas anuales, incumbe al Consejo recomendar y luego al Parlamento decidir si se concede a la Comisión la aprobación de la ejecución financiera de los recursos del FED para el ejercicio presupuestario anterior. Esta decisión se basa en un estudio de las cuentas y del informe anual del Tribunal de Cuentas (que incluye una declaración oficial de fiabilidad) y en las respuestas de la Comisión, y también en preguntas y posteriores peticiones de información a la Comisión.

La aprobación representa el aspecto político del control externo de la ejecución financiera y es la decisión por la cual el Parlamento Europeo, actuando por recomendación del Consejo, «libera» a la Comisión de su responsabilidad de la gestión de la ejecución financiera de un determinado ejercicio presupuestario. Este procedimiento de aprobación puede desembocar en uno de estos dos resultados: la concesión de la aprobación o su aplazamiento. Al conceder su aprobación el Parlamento puede resaltar observaciones que considere importantes, a menudo recomendando medidas que la Comisión debe adoptar con respecto a estos asuntos. La Comisión refleja las medidas adoptadas en un informe de seguimiento y en un plan de acción que envía tanto al Parlamento como al Consejo.

PARTE I - CUENTAS ANUALES DEL FED: FONDOS GESTIONADOS POR LA COMISIÓN EUROPEA[2]

1. ESTADOS FINANCIEROS DEL 8º, 9º Y 10º FONDO EUROPEO DE DESARROLLO

1.1 8º, 9º y 10º FED: BALANCE AGREGADO, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS, ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

BALANCE AGREGADO del 8º, 9º y 10º FED

millones EUR |

Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008[3] |

ACTIVO NO CORRIENTE: |

Prefinanciación a largo plazo | 2.1 | 196 | 268 |

ACTIVO CORRIENTE: |

Prefinanciación a corto plazo | 2.2 | 800 | 649 |

Títulos de crédito a corto plazo | 2.3 | 66 | 17 |

Tesorería y equivalentes de tesorería | 2.5 | 523 | 291 |

TOTAL ACTIVOS | 1 585 | 1 226 |

PASIVO CORRIENTE: |

Cantidades por pagar a corto plazo | 2.6 | (860) | (709) |

TOTAL PASIVO | (860) | (709) |

ACTIVO NETO | 724 | 517 |

FONDOS Y RESERVAS |

Capital solicitado | 2.7 | 20 381 | 17 079 |

Otras reservas | 2.8 | 2.252 | 2.252 |

Resultados económicos prorrogados de ejercicios anteriores | (18 814) | (15 784) |

Resultado económico del año | (3 094) | (3 030) |

ACTIVO NETO | 724 | 517 |

CUENTA AGREGADA DE RESULTADOS ECONÓMICOS del 8º, 9º y 10º FED

millones EUR |

Nota | 2009 | 2008[4] |

INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO | 3.1 | 49 | 23 |

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO |

Gastos de funcionamiento (incluida la cofinanciación) | 3.2 | (3 102) | (3 007) |

Gastos de administración | 3.3 | (90) | (58) |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO | (3 144) | (3 043) |

Ingresos financieros | 3.4 | 49 | 13 |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES FINANCIERAS | 49 | 13 |

RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO | (3 094) | (3 030) |

Consumo de contribuciones de cofinanciación | 0 | 0 |

Consumo de contribuciones ordinarias | (3 094) | (3 030) |

RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO | (3 094) | (3 030) |

ESTADO AGREGADO DE FLUJOS DE EFECTIVO del 8º, 9º y 10º FED

millones EUR |

Nota | 2009 | 2008[5] |

Resultado económico del ejercicio | (3 094) | (3 128) |

ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO | 4.2 |

Contribuciones ordinarias de los Estados miembros | 3 294 | 3 022 |

Contribuciones de cofinanciación de los Estados miembros | 2 | 0 |

(Anulación) de pérdidas de valor sobre títulos de crédito | 0 | 1 |

(Aumento)/disminución de prefinanciaciones a largo plazo | 72 | 0 |

(Aumento)/disminución de prefinanciaciones a corto plazo | (150) | 38 |

(Aumento)/disminución de títulos de crédito a corto plazo | (45) | (10) |

(Aumento)/disminución de otros activos circulantes | 0 | 4 |

Aumento/(disminución) de las cantidades por pagar a corto plazo | 152 | (13) |

TESORERÍA NETA | 230 | (87) |

AUMENTO /(DISMINUCIÓN) NETO DE LA TESORERÍA Y EQUIVALENTES DE TESORERÍA | 230 | (87) |

Tesorería y equivalentes de tesorería al inicio del ejercicio[6] | 2.5 y 4.3 | 293 | 379 |

Tesorería y equivalentes de tesorería a finales de año | 2.5 | 523 | 293 |

Conciliación de los resultados económicos de 2008

Resultados económicos anuales para el 8º, 9º y 10º FED | (3 030) |

Resultados económicos anual para el 7º FED | (98) |

RESULTADOS ECONÓMICOS 2008 | (3 128) |

ESTADO DE CAMBIOS AGREGADO EN ACTIVO NETO del 8º, 9º y 10º FED

millones EUR |

Aumento de capital - contribuciones ordinarias | -3 000 | 3 000 | 3 000 |

Aumento de capital – contribuciones de cofinanciación | 2 | 2 |

Transferencias de FED anteriores |

Resultado económico del año | -3 030 | -3 030 |

Apertura del 10º FED | 21 152 | 21 152 |

Cierre del 7º FED | -10 940 | -10 940 | 9 882 | 959 | -98 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 | 45 694 | 28 615 | 17 079 | -18 814 | 2 252 | 517 |

Contribuciones |

Aumento de capital - contribuciones ordinarias | -3 300 | 3 300 | 3 300 |

Aumento de capital - contribuciones de cofinanciación | 68 | 66 | 2 | 2 |

Transferencias de FED anteriores |

Consumo de contribuciones de cofinanciación |

Consumo de contribuciones ordinarias | -3 094 | -3 094 |

Resultado económico del año | -3 094 | -3 094 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 | 45 761 | 25 381 | 20 381 | -21 909 | 2 252 | 724 |

1.2 8º FED: BALANCE, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN ACTIVO NETO

BALANCE del 8º FED

millones EUR |

Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008 |

ACTIVO NO CORRIENTE: |

Prefinanciación a largo plazo | 2.1 | 0 | 2 |

ACTIVO CORRIENTE: |

Prefinanciación a corto plazo | 2.2 | 54 | 92 |

Títulos de crédito a corto plazo | 2.3 | 6 | 4 |

Cuentas de enlace | 2.4 | 708 | 859 |

TOTAL ACTIVOS | 768 | 956 |

PASIVO CORRIENTE: |

Cantidades por pagar a corto plazo | 2.6 | (65) | (94) |

TOTAL PASIVO | (65) | (94) |

ACTIVO NETO | 703 | 862 |

FONDOS Y RESERVAS |

Capital solicitado | 2.7 | 12 840 | 12 840 |

Otras reservas | 2.8 | (2 153) | (2 153) |

Resultados económicos prorrogados de ejercicios anteriores | (9 825) | (9 504) |

Resultado económico del año | (159) | (321) |

ACTIVO NETO | 703 | 862 |

CUENTA RESULTADOS ECONÓMICOS DEL 8º FED

millones EUR |

Nota | 2009 | 2008 |

INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO | 3.1 | 20 | 4 |

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO |

Gastos de funcionamiento | 3.2 | (180) | (329) |

Gastos de administración | 3.3 | 0 | (1) |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO | (160) | (325) |

Ingresos financieros | 3.4 | 1 | 4 |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES FINANCIERAS | 1 | 4 |

RESULTADO DEL EJERCICIO | (159) | (321) |

ESTADO DE CAMBIOS EN EL ACTIVO NETO DEL 8º FED

millones EUR |

Contribuciones |

Aumento de capital |

Transferencias de FED anteriores | -57 | -57 |

Resultado económico del año | -321 | -321 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 | 12 840 | 0 | 12 840 | -9 825 | -2 153 | 862 |

Contribuciones |

Aumento de capital |

Transferencias de FED anteriores |

Resultado económico del año | -159 | -159 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 | 12 840 | 0 | 12 840 | -9 985 | -2 153 | 703 |

1.3 9º FED: BALANCE, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN ACTIVO NETO

BALANCE DEL 9º FED

millones EUR |

Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008 |

ACTIVO NO CORRIENTE: |

Prefinanciación a largo plazo | 2.1 | 129 | 246 |

ACTIVO CORRIENTE: |

Prefinanciación a corto plazo | 2.2 | 507 | 516 |

Títulos de crédito a corto plazo | 2.3 | 59 | 13 |

Cuentas de enlace | 2.4 | 653 | 0 |

Tesorería y equivalentes de tesorería | 2.5 | 11 | 13 |

TOTAL ACTIVOS | 1 359 | 788 |

PASIVO CORRIENTE: |

Cantidades por pagar a corto plazo | 2.6 | (366) | (374) |

Cuentas de enlace | 2.4 | 0 | (837) |

TOTAL PASIVO | (366) | (1 212) |

ACTIVO NETO | 993 | (424) |

FONDOS Y RESERVAS |

Capital solicitado | 2.7 | 7.539 | 4.239 |

Otras reservas | 2.8 | 4.308 | 4.308 |

Resultados económicos prorrogados de ejercicios anteriores | (8 970) | (6 280) |

Resultado económico del año | (1 884) | (2 690) |

ACTIVO NETO | 993 | (424) |

CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS DEL 9º FED

millones EUR |

Nota | 2009 | 2008 |

INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO | 3.1 | 26 | 19 |

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO |

Gastos de funcionamiento | 3.2 | (1 880) | (2 652) |

Gastos de administración | 3.3 | (77) | (57) |

EXCEDENTE/(DÉFICIT) DE ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO | (1 931) | (2 690) |

Ingresos financieros | 3.4 | 47 | 0 |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES FINANCIERAS | 47 | 0 |

RESULTADO DEL EJERCICIO | (1 884) | (2 690) |

ESTADO DE CAMBIOS EN EL ACTIVO NETO DEL 9º FED

millones EUR |

Contribuciones | -3 000 | 3 000 | 3 000 |

Aumento de capital |

Transferencias de FED anteriores | 162 | 162 |

Resultado económico del año | -2 690 | -2 690 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 | 11 699 | 7 460 | 4 239 | -8 970 | 4 308 | -424 |

Contribuciones | -3 300 | 3 300 | 3 300 |

Aumento de capital |

Transferencias de FED anteriores |

Resultado económico del año | -1 884 | -1 884 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 | 11 699 | 4 160 | 7 539 | -10 854 | 4 308 | 993 |

1.4 10º FED: BALANCE, CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS Y ESTADO DE CAMBIOS EN ACTIVO NETO

BALANCE DEL 10º FED

millones EUR |

Nota | 31.12.2009 | 31.12.2008 |

ACTIVO NO CORRIENTE: |

Prefinanciación a largo plazo | 2.1 | 67 | 21 |

ACTIVO CORRIENTE: |

Prefinanciación a corto plazo | 2.2 | 239 | 42 |

Títulos de crédito a corto plazo | 2.3 | 1 | 0 |

Tesorería y equivalentes de tesorería | 2.5 | 512 | 278 |

TOTAL ACTIVOS | 819 | 340 |

PASIVO CORRIENTE: |

Cantidades por pagar a corto plazo | 2.6 | (430) | (240) |

Cuentas de enlace | 2.4 | (1 361) | (22) |

TOTAL PASIVO | (1 791) | (262) |

ACTIVO NETO | (971) | 78 |

FONDOS Y RESERVAS |

Capital solicitado | 2.7 | 2 | 0 |

Otras reservas | 2.8 | 97 | 97 |

Resultados económicos prorrogados de ejercicios anteriores | (19) | 0 |

Resultado económico del año | (1 051) | (19) |

ACTIVO NETO[7] | (971) | 78 |

CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS DEL 10º FED

millones EUR |

Nota | 2009 | 2008 |

INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO | 3.1 | 2 | 0 |

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO |

Gastos de funcionamiento (incluida la cofinanciación) | 3.2 | (1 042) | (27) |

Gastos de administración | 3.3 | (13) | 0 |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO | (1 053) | (27) |

Ingresos financieros | 3.4 | 2 | 9 |

EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES FINANCIERAS | 2 | 9 |

RESULTADO DEL EJERCICIO | (1 051) | (19) |

ESTADO DE CAMBIOS EN EL ACTIVO NETO DEL 10º FED

millones EUR |

Contribuciones |

Aumento de capital - contribuciones ordinarias |

Aumento de capital – contribuciones de cofinanciación | 2 | 2 |

Transferencias de FED anteriores | 97 | 97 |

Consumo de contribuciones de cofinanciación |

Consumo de contribuciones ordinarias | -19 | -19 |

Resultado económico del año | -19 | -19 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2008 | 21 154 | 21 154 | 0 | -19 | 97 | 78 |

Contribuciones |

Aumento de capital - contribuciones ordinarias |

Aumento de capital - contribuciones de cofinanciación | 68 | 66 | 2 | 2 |

Transferencias de FED anteriores |

Consumo de contribuciones de cofinanciación |

Consumo de contribuciones ordinarias | -1 051 | -1 051 |

Resultado económico del año | -1 051 | -1 051 |

SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2009 | 21 222 | 21 221 | 2 | -1 070 | 97 | -971 |

1.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL 8º, 9º y 10º FONDO EUROPEO DE DESARROLLO

1. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

1.1. DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTO FINANCIERO

Los estados financieros se elaboraron con arreglo al Reglamento financiero aplicable al 10º FED. De conformidad con lo previsto en el artículo 121 de dicho Reglamento, los estados financieros se elaboran respetando los principios de contabilidad de ejercicio.

Estos estados financieros se han elaborado ateniéndose a las normas y métodos contables para el FED y sobre la base de las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público (NICSP) o, en su defecto, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), publicadas respectivamente por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público y por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Las normas de evaluación y los métodos contables adoptados por el contable del Fondo Europeo de Desarrollo se han aplicado a la parte de los recursos del FED cuya gestión financiera es responsabilidad de la Comisión Europea.

El contable del FED debe presentar las cuentas provisionales al Tribunal de Cuentas para la auditoría antes del 31 de marzo del siguiente año. El Tribunal de Cuentas presentará a su vez sus observaciones sobre las cuentas a la Comisión antes del 15 de junio (artículo 125). Sobre la base de estas observaciones, la Comisión aprueba las cuentas definitivas antes del 31 de julio y las envía al Parlamento Europeo, al Consejo y al Tribunal de Cuentas. Posteriormente, se publican las cuentas en el Diario Oficial antes del 15 de noviembre junto con la declaración de fiabilidad dada por el Tribunal de Cuentas por lo que se refiere a la parte de los recursos del FED cuya gestión financiera es responsabilidad de la Comisión.

1.2. PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil para una gama amplia de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de tesorería de una entidad. Para una entidad del sector público como el FED, los objetivos son más concretamente proporcionar información útil para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad respecto a los recursos que se le han confiado.

Para ofrecer una imagen fidedigna, los estados financieros no solo deben proporcionar información pertinente que describa la naturaleza y el alcance de las actividades de una institución, explique su financiación y proporcione información definitiva sobre su funcionamiento, sino que deben hacerlo cumpliendo las exigencias de claridad y comprensión que permitan comparar los ejercicios presupuestarios. El presente documento se ha elaborado teniendo presentes estos objetivos.

El plan contable del FED se compone de una contabilidad general y de una contabilidad presupuestaria. Gracias a la contabilidad presupuestaria, que se basa en el principio contable de caja, puede seguirse de manera detallada la ejecución del presupuesto. La contabilidad general permite la elaboración de los estados financieros ya que muestra todos los gastos e ingresos para el ejercicio presupuestario basándose en el principio de contabilidad de ejercicio y está concebida para establecer la situación financiera en forma de balance a 31 de diciembre.

El artículo 120 del Reglamento Financiero establece los principios contables que se deben aplicar al elaborar los estados financieros:

- continuidad de las actividades;

- prudencia;

- permanencia de los métodos contables;

- comparabilidad de datos;

- importancia relativa;

- no compensación;

- preeminencia del fondo sobre la forma;

- contabilidad de ejercicio.

1.3. BASE DE LA PREPARACIÓN

1.3.1. Moneda funcional y moneda de presentación

Los estados financieros se presentan en millones de EUR, divisa que es la moneda funcional y de presentación del FED

1.3.2. Moneda y bases de conversión

Las transacciones en divisas se convierten en euros utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las transacciones. Las pérdidas y ganancias en divisas resultantes de la liquidación de transacciones en divisas y de la conversión a tipos de cambio de final de ejercicio de los activos y pasivos monetarios denominados en divisas se consignan en la cuenta de resultados económicos.

Los balances de final de ejercicio de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en euros tomando como base los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre:

Divisa | 31.12.2009 | 31.12.2008 | Divisa | 31.12.2009 | 31.12.2008 |

BGN | 1,9558 | 1,9558 | LTL | 3,4528 | 3,4528 |

CZK | 26,4730 | 26,8750 | PLN | 4,1045 | 4,1535 |

DKK | 7,4418 | 7,4506 | RON | 4,2363 | 4,0225 |

EEK | 15,6466 | 15,6466 | SEK | 10,2520 | 10,8700 |

GBP | 0,8881 | 0,9525 | CHF | 1,4836 | 1,4850 |

HUF | 270,4200 | 266,7000 | JPY | 133,1600 | 126,1400 |

LVL | 0,7093 | 0,7083 | USD | 1,4406 | 1,3917 |

1.3.3. Uso de estimaciones

Con arreglo a las NICSP y a los principios contables aceptados generalmente, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Los cálculos significativos incluyen, entre otros, importes para provisiones, pérdidas de valor en las cuentas por cobrar y pagos diferidos. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el periodo en que se conocen.

1.3.4. El cambio de planes contables y su impacto

Las cuentas anuales de 2008 del FED fueron las últimas que se elaboraron utilizando OLAS, un sistema contable basado en el principio contable de caja (los saldos de caja de OLAS se ajustaron para obtener una contabilidad basada en el principio de ejercicio). En febrero de 2009, toda contabilidad del FED y los datos financieros se trasladaron con éxito al nuevo plan contable ABAC/PEA. La finalidad del cambio de planes contables era disponer de un sistema que apoyase completamente la información financiera conforme al principio del ejercicio (el mismo sistema utilizado para el presupuesto de la Unión Europea).

Tras la aplicación del nuevo plan contable y la tarea de ajustar los procedimientos contables del FED con los de la Unión Europea, se han introducido varias mejoras en la presentación de las cuentas anuales. Algunos importes del balance de 2008, de los resultados económicos y del estado de flujos de efectivo se han reclasificado para ajustarse a la presentación de 2009.

Las principales repercusiones de este cambio en los estados financieros fueron las siguientes:

- En 2009 se realizó por primera vez una separación en las cuentas anuales entre la prefinanciación a largo y a corto plazo. En el balance de 2008, se hizo una reclasificación de 268 millones EUR de la prefinanciación a corto plazo a la prefinanciación a largo plazo para proporcionar números comparativos.

- Se reclasificaron 6 millones EUR de los activos circulantes negativos, correspondientes principalmente a cobros sin asignar, en las cantidades por pagar a corto plazo en el balance de 2008 para ajustarse a la presentación de 2009.

- Se reclasificaron unas pérdidas de valor de 4 millones EUR de los gastos financieros a los gastos de funcionamiento en la cuenta de resultados económicos de 2008 para ajustar la presentación de 2008 con la de 2009.

- Pérdidas y ganancias en moneda extranjera: en el antiguo sistema basado en el principio contable de caja, el impacto de la revaluación de las divisas no podía identificarse y comunicarse por separado de los demás resultados de funcionamiento. Sin embargo, el nuevo plan contable permite identificar y comunicar los resultados de las divisas. Por lo tanto, se presentan por separado las ganancias y las pérdidas de moneda extranjera de 2009 pero no se proporciona ninguna cantidad comparativa.

- En 2009, la metodología para elaborar el estado de los flujos de tesorería del FED se ajustó a la de la Unión Europea. La presentación de los balances comparativos se ha cambiado para ajustarse a la presentación de 2009.

- Se proporcionan informaciones más detalladas sobre pasivos contingentes y otros compromisos.

- Para alinearse con las informaciones de las cuentas anuales de la Unión Europea, se incluye en las cuentas anuales una conciliación entre el resultado presupuestario y los resultados económicos. Esta conciliación es posible para 2009 debido al nuevo plan contable ABAC/PEA. Como las transacciones contables individuales subyacentes de 2008 no se han trasladado al nuevo sistema, no se dan cifras comparativas.

Impacto de los cambios en la presentación en el balance agregado de 2008 del 8º, 9º y 10º FED:

millones EUR |

Cuentas anuales 2008 | Cambios en la presentación | 31.12.2008 reclasificado |

Activo no circulante | 0 | 268 | 268 |

Activo circulante | 1 219 | (262) | 957 |

Pasivo corriente | (702) | (6) | (709) |

Activo neto | 517 | 0 | 517 |

Impacto de los cambios en la presentación en la cuenta agregada de resultados económicos de 2008 del 8º, 9º y 10º FED:

millones EUR |

Cuentas anuales 2008 | Cambios en la presentación | 2008 reclasificado |

Excedente (déficit) de actividades de funcionamiento | (3 039) | (4) | (3 043) |

Excedente (déficit) de actividades financieras | 9 | 4 | 13 |

Resultado económico del año | (3 030) | 0 | (3 030) |

1.4. BALANCE

1.4.1 Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario fondos de tesorería en forma de anticipo. Puede distribuirse en varios pagos a lo largo de un periodo definido en el acuerdo de prefinanciación de que se trate. El anticipo se reembolsa o se utiliza para el objetivo previsto durante el periodo definido en el convenio. Si el beneficiario no contrae gastos admisibles, tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación al FED. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) por el importe de los gastos admisibles y por las cantidades devueltas.

Al final del ejercicio, los importes de prefinanciación pendientes se calculan deduciendo del importe original o de los importes originales: los importes devueltos, los importes admisibles liquidados, los importes admisibles estimados aún no liquidados a final de ejercicio y las reducciones de valor.

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, partiendo de la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses.

1.4.2 Títulos de crédito

Los títulos de crédito se contabilizan por el importe original menos la reducción por pérdida de valor. Se establece una reducción por pérdida de valor de los títulos de crédito cuando existen pruebas objetivas de que el FED no va a poder recaudar todas las cantidades debidas con arreglo a las condiciones originales de los títulos de crédito. El importe de la depreciación es la diferencia entre el importe corriente del activo y el importe recuperable, es decir, el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros esperados, descontado al tipo de interés de mercado para prestatarios similares. El importe de la depreciación se consigna en la cuenta de resultados económicos. También se consigna una reducción general de valor del 20 % anual para las órdenes de recuperación pendientes que aún no sean objeto de una reducción específica del valor contable.

1.4.3 Tesorería y equivalentes de tesorería

La Tesorería y los equivalentes de tesorería son instrumentos financieros considerados como activos a corto plazo. Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista mantenidos en bancos y otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos.

1.4.4 Importes por pagar

Una cantidad significativa de los importes por pagar del FED no está relacionada con la compra de mercancías o servicios, sino que se trata de declaraciones de gastos pendientes de pago de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones. Se registran como importes por pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la declaración de gastos y, una vez verificados, son aceptados como admisibles por los agentes financieros pertinentes. En esta fase se valoran al importe aceptado y admisible.

Los importes por pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se asientan en las cuentas cuando los suministros o servicios son recibidos y aceptados .

1.4.5 Provisiones

Las provisiones se consignan cuando el FED tiene una obligación jurídica o tácita con terceros en el presente como consecuencia de eventos pasados, resultando más probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad pueda calcularse de forma fiable. El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para liquidar la obligación presente en la fecha de cierre del balance.

1.4.6 Cobros y gastos devengados y diferidos

Un elemento fundamental en la contabilidad de ejercicio es asegurarse de que las transacciones se registran en el ejercicio contable al que se refieren, lo que se conoce como ejercicio de cierre. En especial, deben valorarse los gastos admisibles en los que incurren los beneficiarios de los fondos del FED pero de los que todavía no se ha informado al FED (gastos devengados). Por el contrario, algunos pagos realizados en el ejercicio en curso se refieren a periodos posteriores (gastos diferidos) y tienen que identificarse e incluirse en el periodo o periodos siguientes.

Según las normas de contabilidad del FED, las transacciones y eventos se consignan en los estados financieros en el periodo al que se refieren. Al final del periodo contable se consignan los gastos devengados según una estimación del importe de la obligación de transferencia del periodo. El cálculo de los gastos diferidos se realiza de conformidad con las directrices operativas y prácticas detalladas establecidas por la Comisión, con las que se intenta garantizar que los estados financieros reflejen una imagen fidedigna.

Los ingresos también deben contabilizarse en el periodo al que se refieren. Al final del ejercicio, si no se ha emitido todavía una factura pero ya se ha prestado el servicio, si los suministros han sido entregados por el FED o si existe un acuerdo contractual (es decir, por referencia a un tratado), se consignará en los estados financieros un cobro devengado.

Asimismo, a final de ejercicio, si se emite una factura, pero los servicios todavía no se han prestado o no se han entregado todavía los bienes, el ingreso se diferirá y se consignará en el siguiente periodo contable.

A partir de 2009, los procedimientos y los instrumentos para el cálculo del cierre del FED son los mismos que se utilizan para las cuentas de la Unión Europea.

1.5. CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS

1.5.1 Ingresos

No existe un presupuesto de ingresos del Fondo Europeo de Desarrollo. Las contribuciones de los Estados miembros se consideran el capital del fondo. Los ingresos comprenden la recuperación de gastos y los intereses percibidos.

Recuperación de gastos

Para las operaciones que dan lugar al reembolso de gastos pagados previamente por el FED a un beneficiario final o a un tercer país, las órdenes de recuperación y las deducciones de pagos subsiguientes se establecen y se justifican del siguiente modo:

- Recuperación de gastos: las órdenes de recuperación emitidas dan lugar a un título de crédito con su correspondiente anotación como ingreso en la cuenta de resultados económicos de ese año; o,

- Recuperación de importes de prefinanciación: en este caso la cantidad se anota en el balance bajo la rúbrica «Prefinanciación».

Intereses percibidos

Los intereses percibidos se consignan en la cuenta de resultados económicos utilizando el método del interés efectivo. Los intereses percibidos incluyen los intereses recibidos o pendientes de cobro sobre saldos de caja y depósitos exigibles en bancos comerciales y los intereses de demora de las deudas con el FED. Los intereses percibidos se consignan a medida que se acumulan.

1.5.2 Gastos

Los gastos por intercambios resultantes de la compra de bienes y servicios se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados. Se valoran al precio de coste de la factura original.

Los gastos no procedentes de intercambios son específicos al FED y suponen la mayoría de sus gastos. Corresponden a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: deudas, transferencias derivadas de convenios y subvenciones, contribuciones y donaciones discrecionales.

Las transferencias se consignan como gasto en el periodo durante el que se producen los hechos que dan lugar a las mismas, en la medida en que su naturaleza esté permitida por la normativa (Reglamento Financiero u otro) o se haya firmado un contrato autorizando la transferencia, el beneficiario cumpla los criterios de admisibilidad y se pueda hacer una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o declaración de gastos que cumpla los criterios para su anotación, se consigna como gasto por el importe admisible. Al final del ejercicio los gastos admisibles contraídos ya adeudados a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

Gastos por intereses

Los gastos procedentes de intereses se consignan en la cuenta de resultados económicos utilizando el método del tipo de interés efectivo. Los gastos por intereses comprenden los intereses pagados o pagaderos y se consignan a medida que se acumulan.

1.6. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

1.6.1 Activos contingentes

Un activo contingente es un posible activo que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control del FED. Se introduce un activo contingente cuando resulta probable un flujo de beneficios económicos o un potencial de servicio.

Los activos contingentes se evalúan en cada fecha de balance para asegurarse de que los cambios se reflejan debidamente en los estados financieros. Si es prácticamente seguro que se va a producir un flujo de beneficios económicos o un potencial de servicio y el valor del activo puede determinarse de forma fiable, el activo y los ingresos relacionados se consignan en los estados financieros del periodo en que se produce el cambio.

Las garantías son posibles activos o pasivos que surgen de eventos pasados y cuya existencia se confirmará por el hecho de que se produzca o no el evento objeto de la garantía. Así pues, las garantías pueden considerarse activos contingentes. La garantía se liquida cuando deja de existir el objeto de la misma. Se materializa cuando se cumplen las condiciones para requerir el pago del garante.

1.6.2 Pasivos contingentes

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control del FED; o bien una obligación presente que surja de eventos pasados pero que no es reconocida porque no resulta probable que sea necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para liquidar la obligación, o en las circunstancias extremadamente raras en que el importe de la obligación no pueda valorarse con suficiente fiabilidad. Un pasivo contingente se contabiliza como tal a menos que la posibilidad de una salida de recursos que suponga beneficios económicos o un potencial de servicio sea remota.

El pasivo contingente se evalúa en cada fecha de balance con el fin de determinar si resulta probable una salida de recursos que suponga beneficios económicos o un potencial de servicio. Si resulta probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o un potencial de servicio para una partida tratada como pasivo contingente, se consigna una provisión en los estados financieros del periodo en que se produzca el cambio de probabilidad.

2. NOTAS EXPLICATIVAS DEL BALANCE

ACTIVO NO CORRIENTE

2.1 PREFINANCIACIÓN A LARGO PLAZO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008[8] |

Prefinanciación a largo plazo | 129 | 67 | 196 | 268 |

TOTAL | 0 | 129 | 67 | 196 | 268 |

Muchos de los contratos incluyen el pago de anticipos previos al comienzo del trabajo, la entrega de los suministros o la prestación de los servicios. A veces el calendario de pagos de los contratos incluye pagos en función de los informes sobre el estado de los trabajos. La prefinanciación se paga normalmente en la moneda del país o territorio en donde se ejecuta el proyecto.

Dado que muchos de los proyectos del FED son por naturaleza a largo plazo, es necesario que los anticipos correspondientes estén disponibles durante más de un año. Por tanto, estos importes de prefinanciación se muestran como activos a largo plazo.

ACTIVO CORRIENTE

2.2 PREFINANCIACIÓN A CORTO PLAZO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008[9] |

Prefinanciación a corto plazo (bruta) | 221 | 2 321 | 415 | 2 957 | 2 418 |

-Liquidación estimada de la prefinanciación | -168 | -1 814 | -176 | -2 158 | -1 768 |

TOTAL | 54 | 507 | 239 | 800 | 649 |

Con arreglo a los principios de la contabilidad de ejercicio, los anticipos pagados por el FED se clasifican como activos. La prefinanciación se presenta neta de órdenes de ingreso en curso relacionadas con los anticipos y cantidades estimadas aún no liquidadas al final de año.

El calendario de la recuperabilidad o utilización de la prefinanciación determina si se notifica como activo de prefinanciación a corto o a largo plazo. La utilización se define por el acuerdo subyacente del proyecto. Todo reembolso o utilización que venza antes de doce meses desde la fecha de notificación figura como prefinanciación a corto plazo y por lo tanto como activo circulante.

La liquidación estimada de la prefinanciación representa el importe de los gastos admisibles que se estima corresponden a los beneficiarios de los importes de prefinanciación pendientes al final del ejercicio, pero aún no notificados. Estos importes también se contabilizan como gastos en la cuenta de resultados económicos del periodo de consignación.

Garantías recibidas en caso de prefinanciación

Las garantías se mantienen para asegurar la prefinanciación y se liberan cuando se paga la petición final de un proyecto. Una garantía tiene dos valores diferentes denominados valor «nominal» y «actual». Para el «nominal», el hecho generador está vinculado a la existencia de la garantía. Para el «actual», el hecho que genera la garantía es el pago de prefinanciación o las liquidaciones posteriores.

A 31 de diciembre de 2009, el valor «nominal» de las garantías recibidas por el FED por lo que se refiere a la prefinanciación ascendía a 684 millones EUR. El valor «actual» de esas garantías ascendía a 414 millones EUR.

2.3 TÍTULOS DE CRÉDITO A CORTO PLAZO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Títulos de crédito netos frente a clientes | 6 | 8 | 14 | 17 |

Títulos de crédito frente a los Estados miembros | 4 | 4 | 0 |

Ingresos devengados y gastos diferidos | 47 | 47 | 0 |

TOTAL | 6 | 59 | 1 | 66 | 17 |

Títulos de crédito netos frente a clientes

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Títulos de crédito frente a clientes | 7 | 13 | 20 | 23 |

- Pérdida de valor de derechos de crédito frente a clientes | -1 | -5 | -6 | -6 |

TOTAL | 6 | 8 | 0 | 14 | 17 |

Se trata de órdenes de cobro contabilizadas a 31 de diciembre de 2009 como derechos constatados pendientes de recuperación, no incluidos en otras rúbricas del activo del balance. El saldo final de las órdenes de recuperación representa el valor de las órdenes de recuperación emitidas pero pendientes de pago al final del ejercicio.

El contable calcula una provisión para las pérdidas de valor de los importes adeudados por los beneficiarios que probablemente no se recuperen. Esta provisión se basa en dos variables:

- La evaluación del riesgo de impago, en colaboración con el ordenador.

- La antigüedad de la deuda, aplicando una provisión general del 20 % anual para las órdenes de recuperación pendientes que aún no sean objeto de una reducción específica del valor contable.

El hecho de efectuar este ajuste no significa que se renuncie la recuperación futura de estas cantidades.

Títulos de crédito frente a los Estados miembros

Los títulos de crédito frente a los Estados miembros por un importe de 4 millones EUR del 9º FED incluyen una contribución adeudada por Portugal.

Ingresos devengados y gastos diferidos

Los ingresos devengados y los gastos diferidos incluyen principalmente los intereses de demora correspondientes a pagos fuera de plazo de órdenes de recuperación y los intereses devengados por importes de prefinanciación. Además, se incluyen en esta rúbrica los ingresos por intereses devengados en cuentas bancarias.

Los movimientos en las órdenes de recuperación pendientes durante el periodo han sido los siguientes.

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 |

Órdenes de recuperación pendientes al principio del año | 4 | 19 | 0 | 23 | 21 |

Órdenes de recuperación emitidas | 23 | 33 | 5 | 60 | 80 |

Órdenes de recuperación cerradas | -20 | -39 | -5 | -63 | -77 |

Cobradas | -17 | -28 | -1 | -45 | -63 |

Renuncia al cobro (artículo 73 R.F.) | -1 | -1 | -3 |

Canceladas | -1 | -1 | -2 |

Compensadas | -3 | -10 | -4 | -16 | -10 |

Órdenes de recuperación pendientes a finales del año | 7 | 13 | 0 | 20 | 23 |

2.4 CUENTAS DE ENLACE

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Al/del 6º FED | -2 065 | -214 | -2 279 | -2 279 |

Al/del 7º FED | 2.279 | 2.279 | 2.279 |

Al/del 8º FED | -3 076 | 303 | -2 773 | -2 925 |

Al/del 9º FED | 3 076 | -1 664 | 1 412 | 2 903 |

Al/del 10º FED | -303 | 1.664 | 1.361 | 22 |

TOTAL | 708 | 653 | -1 361 | 0 | 0 |

Por razones de eficacia, la tesorería única para todos los FED se asigna al 10º FED; esto genera operaciones entre los diversos FED que se compensan en las cuentas de enlace de los respectivos balances del FED.

En 2009, los principales movimientos en las cuentas de enlace incluyen los pagos realizados por el 10º FED para la ejecución del 8º y 9º FED y el efectivo recibido por el 10º FED relacionado con contribuciones solicitadas con arreglo al 9º FED.

2.5 TESORERÍA Y EQUIVALENTES DE TESORERÍA

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Saldos bancarios | 444 | 444 | 186 |

Cuentas de seguridad STABEX | 65 | 65 | 88 |

Cuentas bancarias de cofinanciación | 11 | 2 | 13 | 15 |

Fondo especial República Democrática del Congo[10] | 1 | 1 | 2 |

TOTAL | 0 | 11 | 512 | 523 | 291 |

Saldos bancarios

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Cuentas especiales - instituciones financieras de los Estados miembros | 392 | 392 | 134 |

Cuentas corrientes - bancos comerciales | 48 | 48 | 32 |

Pagadores delegados locales | 3 | 3 | 20 |

TOTAL | 0 | 0 | 444 | 444 | 186 |

De conformidad con el artículo 153 del Reglamento Financiero del 10º FED, la tesorería se presenta en el balance del 10º FED. La naturaleza de las diversas cuentas bancarias se resume en el capítulo 6, Gestión del riesgo financiero.

El incremento de los saldos bancarios se explica principalmente por una ejecución presupuestaria inferior a lo previsto en el último trimestre de 2009 en comparación con el último trimestre de 2008.

Las cuentas de los pagadores delegados locales representan los importes existentes en cuentas bancarias en Estados ACP y en PTU utilizados para hacer pagos en la moneda local en el Estado beneficiario. Las cuentas se llevan en euros o en una moneda de un Estado miembro de la Unión. Para lograr una gestión más centralizada de los pagos, durante 2009 se cerraron 45 de 67 cuentas de los pagadores delegados locales.

Cuentas de seguridad STABEX

millones EUR |

Saldo a 31.12.2008 | Intereses | Pagos | Saldo a 31.12.2009 |

Sudán | 49 | -13 | 36 |

Santa Lucía | 15 | 15 |

San Vicente y las Granadinas | 4 | 4 |

Zimbabue | 3 | 3 |

Costa de Marfil | 2 | 2 |

Malawi | 1 | 1 |

Gambia | 1 | -1 | 0 |

Ruanda | 6 | -6 | 0 |

Otros países | 6 | -3 | 3 |

TOTAL | 88 | 1 | -24 | 65 |

STABEX es el acrónimo de un sistema de financiación compensatoria de la Unión Europea para estabilizar los ingresos por exportación de los Estados ACP. Se introdujo por vez primera en el Convenio de Lomé (1975) con objeto de remediar los efectos perjudiciales de la inestabilidad de los ingresos por exportación de los productos agrícolas. El saldo que figura en las cuentas de seguridad STABEX representa el total de los fondos STABEX disponibles que será transferido al Estado ACP beneficiario pertinente en una fecha futura. Este saldo se asigna al 10º FED. En 2009, se cerraron siete cuentas de seguridad STABEX tras la liquidación del instrumento de ayuda STABEX.

Además de estos fondos, existen otros fondos STABEX gestionados por los Estados ACP beneficiarios. Una vez que la Comisión y el Estado (ACP) beneficiario alcanzan un acuerdo sobre cómo se deben utilizar los fondos STABEX, ambas partes firman un convenio de transferencia. Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 211 del Cuarto Convenio de Lomé[11] (revisado), los fondos se transfieren a una cuenta de seguridad remunerada con doble firma (Comisión Europea y Estado beneficiario) abierta a nombre del Estado ACP. Los fondos permanecen en esta cuenta de seguridad hasta que un MOM (Marco de obligaciones mutuas) justifique una transferencia para un proyecto. El Ordenador de la Comisión mantiene su firma en la cuenta para asegurarse de que los fondos se desembolsan con arreglo a lo previsto. Los fondos en las cuentas de doble firma son propiedad del Estado ACP y, por lo tanto, no se registran como activos en las cuentas anuales del FED. Las transferencias a estas cuentas se registran como pagos del STABEX.

Cuentas bancarias de cofinanciación

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Cuentas bancarias de cofinanciación | 11 | 2 | 13 | 15 |

TOTAL | 0 | 11 | 2 | 13 | 15 |

Estas cuentas bancarias incluyen cantidades relacionadas con los acuerdos de cofinanciación. Los fondos de cofinanciación son propiedad de los Estados miembros interesados y, por consiguiente, se anota una cantidad equivalente como pendiente de pago. Por lo tanto, el efecto en los activos netos es inexistente.

La cofinanciación italiana con arreglo al 9º FED aún está en curso en Somalia. El proyecto en Tanzania relativo la misma cofinanciación está bloqueado hasta que se resuelva un litigio ante el tribunal.

Las cuentas bancarias de cofinanciación del 10º FED se refieren a proyectos antiguos de cofinanciación que se hallan en proceso de cierre. Estos fondos se devolverán a los Estados miembros interesados después de la instrucción del Ordenador.

PASIVO CORRIENTE

2.6 EFECTOS PAGADEROS A CORTO PLAZO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Efectos pagaderos corrientes | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 |

Gastos devengados | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 |

Aportación de capital diferida | 232 | 232 | 233 |

TOTAL | 65 | 366 | 430 | 860 | 709 |

Efectos pagaderos corrientes

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Proveedores | 22 | 122 | 175 | 320 | 110 |

Efectos pagaderos a los Estados miembros - cofinanciación | 11 | 2 | 13 | 15 |

Otros efectos pagaderos | 10 | 10 | 5 |

TOTAL | 22 | 133 | 188 | 343 | 130 |

Proveedores

Los efectos pagaderos a corto plazo incluyen las declaraciones de costes recibidas por el FED en el marco de la concesión de subvenciones. Se consignan por el importe solicitado a partir del momento en que se recibe la petición. El mismo procedimiento se aplica a las facturas y a las notas de crédito recibidas en el ámbito de procedimientos de adjudicación de contratos. Las declaraciones de gastos en cuestión se han tenido en cuenta en los procedimientos de cierre del ejercicio. Tras estos asientos de cierre de ejercicio, los importes admisibles estimados se han registrado como gastos devengados.

Efectos pagaderos a los Estados miembros - cofinanciación

Véase el punto 2.5, Cuentas bancarias de cofinanciación.

Otros efectos pagaderos

Los otros efectos pagaderos incluyen principalmente los cobros no asignados y los importes devueltos.

Gastos devengados

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Gastos devengados | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 |

TOTAL | 43 | 233 | 10 | 286 | 345 |

A final de año se hace una evaluación de los gastos admisibles en los que incurren los beneficiarios de los fondos del FED pero de los que todavía no se ha informado. Tras estos cálculos de cierre del ejercicio, las cantidades admisibles calculadas se registran como gastos devengados. La parte de los gastos devengados cubierta por un importe de prefinanciación se presenta como liquidación estimada de prefinanciación (véase 2.2).

Aportación de capital diferida

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Reino Unido | 228 | 228 | 222 |

Irlanda | 3 | 3 | 3 |

Finlandia | 0 | 9 |

TOTAL | 0 | 0 | 232 | 232 | 233 |

Se incluyen aquí las contribuciones de los Estados miembros pagadas por adelantado.

ACTIVO NETO

2.7 CAPITAL SOLICITADO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL |

Capital | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 |

Capital para cofinanciación | 2 | 2 |

Capital no solicitado | -7 460 | -21 152 | -28 612 |

Capital para cofinanciación no solicitado | -2 | -2 |

Capital solicitado 31.12.2008 | 12 840 | 4 239 | 0 | 17 079 |

Capital | 12 840 | 11 699 | 21 152 | 45 691 |

Capital para cofinanciación | 70 | 70 |

Capital no solicitado | -4 160 | -21 152 | -25 312 |

Capital para cofinanciación no solicitado | -69 | -69 |

Capital solicitado 31.12.2009 | 12 840 | 7 539 | 2 | 20 381 |

El capital solicitado representa el total del importe que pueden aportar los Estados miembros para financiar el FED según lo establecido en cada uno de los Acuerdos internos[12] entre los Estados miembros.

El capital no solicitado representa la asignación inicial no exigible aún a los Estados miembros.

El capital solicitado representa la cantidad de asignaciones iniciales que se solicitó para su transferencia a las cuentas de tesorería por los Estados miembros de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 16 del 10º Reglamento financiero del FED.

El capital del 8º FED se ha solicitado y recibido en su totalidad.

La asignación inicial del 9º FED, que en un principio ascendía a 10 555 millones EUR, ha experimentado un incremento de 105 millones EUR en 2004, que fueron liberados por el BEI de conformidad con lo dispuesto en la Decisión 2003/583/CE del Consejo. Esta dotación adicional se destina a una serie de actuaciones en la República Democrática del Congo.

El artículo 2, apartado 2, del Acuerdo interno para el 9º FED estableció una reserva de 1 000 millones EUR que se liberaron de 2004 a 2007 mediante diversas decisiones del Consejo[13]. Tras la Decisión del Consejo Conjunto ACP/UE de 2007[14], la Comisión decidió poner en marcha una petición de contribuciones voluntarias adicionales para apoyar el Fondo de Paz para África en el marco de la cooperación intra-ACP, lo que dio lugar a un incremento del 9º FED en 39 millones EUR.

El 10º FED entró en vigor el 1 de julio de 2008 con un capital que ascendía a 21 152 millones EUR, según el Acuerdo interno aplicable al 10º FED. Durante ese mismo año, esta dotación inicial se incrementó con una cofinanciación danesa para Benín que ascendía a 2 millones EUR.

Capital

millones EUR |

Bélgica | 3,92 | 116 | 116 | 129 | 129 | 165 |

Dinamarca | 2,14 | 64 | 64 | 71 | 71 | 90 |

Finlandia | 1,48 | 44 | 44 | 49 | 49 | 62 |

Francia | 24,30 | 719 | 719 | 802 | 802 | 1 021 |

Alemania | 23,36 | 692 | 692 | 771 | 771 | 981 |

Grecia | 1,25 | 37 | 37 | 41 | 41 | 53 |

Irlanda | 0,62 | 19 | 19 | 20 | 20 | 26 |

Italia | 12,54 | 371 | 365 | 414 | 414 | 487 |

Luxemburgo | 0,29 | 8 | 8 | 10 | 10 | 12 |

Países Bajos | 5,22 | 154 | 154 | 172 | 172 | 219 |

Portugal | 0,97 | 29 | 29 | 32 | 28 | 41 |

España | 5,84 | 173 | 173 | 193 | 193 | 245 |

Suecia | 2,73 | 80 | 80 | 90 | 90 | 115 |

Reino Unido | 12,69 | 376 | 376 | 419 | 419 | 533 |

BEI | N/A | 40 | 46 |

TOTAL | 100,00 | 3 000 | 3 000 | 3 300 | 3 296 | 4 160 |

Las contribuciones ordinarias (excluida la cofinanciación) solicitadas y recibidas para el 9º FED de los 15 Estados miembros participantes durante los años 2009 y 2008 se detallan en el cuadro anterior (todavía no se han solicitado las contribuciones del 10º FED, en el que participan 27 Estados miembros).

Capital relacionado con la cofinanciación

En 2009, el capital relacionado con la cofinanciación del 10º FED pasó de 68 millones EUR a 70 millones EUR. Se celebraron siete nuevos acuerdos de cofinanciación: Bélgica: 15 millones EUR (12 millones EUR para Mozambique, 2 millones EUR para Benín[15] y 1 millón EUR para Ndele en la República Centroafricana[16]); Dinamarca: 3 millones EUR para Benín[17]; Países Bajos: 3 millones EUR para Benín[18]; Francia: 39 millones EUR para Haití; y Suecia: 8 millones EUR para Congo[19].

Durante 2009, se solicitaron 2 millones EUR de contribuciones de cofinanciación; 1 millón EUR de Bélgica para Ndele y 1 millón EUR de Suecia para Congo.

2.8 OTRAS RESERVAS

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Al/del 8º FED | 94 | 490 | 584 | 584 |

Al/del 8º FED | 533 | 1.135 | 1.668 | 1.668 |

Al/del 8º FED | 2.762 | 17 | 2.779 | 2.779 |

Al/del 9º FED | -2 762 | 80 | -2 682 | -2 682 |

Al/del 10º FED | -17 | -80 | -97 | -97 |

TOTAL | -2 153 | 4 308 | 97 | 2 252 | 2 252 |

Desde la entrada en vigor del 10º FED en 2008, todos los fondos liberados de FED anteriores se transfieren a la reserva de eficacia del 10º FED. Solo puede disponerse de esta reserva en las condiciones enunciadas en el artículo 1.4 del Acuerdo Interno relativo al 10º FED.

En 2009 no se hizo ninguna transferencia de reservas.

3. NOTAS A LA CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS

3.1 INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Recuperación de gastos | 14 | 9 | 24 | 23 |

Beneficios por cambio de divisas[20] | 6 | 16 | 2 | 25 | 0 |

TOTAL | 20 | 26 | 2 | 49 | 23 |

Esta rúbrica representa las órdenes de recuperación emitidas por el FED y la deducción de los pagos subsiguientes registrados en el plan contable del FED, para recuperar gastos pagados previamente, a raíz de controles, auditorías cerradas o análisis de elegibilidad. Cabe tener en cuenta que la recuperación de importes de prefinanciación no está incluida como ingreso, sino que se abona en la rúbrica de prefinanciación en el balance. La recuperación de gastos en 2009 incluye 3 millones EUR de recuperaciones de pagos indebidos.

Beneficios por cambio de divisas

Estos beneficios surgen de las actividades diarias y operaciones relacionadas realizadas en divisas distintas del euro, así como de la nueva evaluación de final de ejercicio necesaria para elaborar las cuentas. Contienen tanto ganancias realizadas como no realizadas.

3.2 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 |

Gastos de funcionamiento - instrumentos de ayuda (incluida la cofinanciación) | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 |

Pérdidas por cambio de moneda[21] | 7 | 30 | 6 | 44 | 0 |

Pérdida de valor de los títulos de crédito | 1 | 1 | 4 |

TOTAL | 180 | 1 880 | 1 042 | 3 103 | 3 007 |

Gastos de funcionamiento - instrumentos de ayuda

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 |

Ayuda programable | 120 | 131 | 626 | 877 | 417 |

Apoyo macroeconómico | 93 | 93 | 344 |

Política sectorial | 8 | 1 131 | 1 139 | 1 387 |

Proyectos intra ACP | 331 | 33 | 364 | 517 |

Bonificaciones de intereses | 0 | 2 |

Ayuda de emergencia | 124 | 340 | 464 | 188 |

Asistencia a refugiados | 0 | 6 |

Capital riesgo | 0 | 17 |

STABEX | 23 | 23 | 25 |

Sysmin | 3 | 3 | 5 |

Otros programas de ayuda relacionados con FED anteriores | 40 | 40 | 19 |

Ajuste estructural | 0 | 0 |

Alivio de la deuda - Países Pobres Muy Endeudados y Banco Mundial | -5 | -5 | -1 |

Apoyo institucional | -6 | 37 | 31 | 36 |

Compensación ingresos exportación | 24 | 10 | 34 | 42 |

Fondo República Democrática del Congo | -6 | -6 | 2 |

Total | 173 | 1 849 | 1 036 | 3 058 | 3 004 |

Los gastos de funcionamiento del FED cubren los diversos instrumentos de ayuda y toman diversas formas, dependiendo de cómo se paga y se gestiona el dinero.

Pérdidas por cambio de moneda

Los pérdidas por cambio de moneda ocurren en las actividades cotidianas y en las correspondientes transacciones hechas en monedas distintas del euro, así como en la revaluación de final de ejercicio necesaria para elaborar las cuentas. Estas pérdidas son tanto realizadas como no realizadas.

Considerando la posición neta, se produjo una pérdida de cambio neto de 19 millones EUR durante el año (pérdidas por cambio de 44 millones EUR menos ganancias por cambio de moneda de 25 millones EUR). La mayoría de pérdidas por cambio neto, es decir, 15 millones EUR, corresponden a las divisas NGN (naira), HTG (gourde), SLL (leone) y GHS (cedi). Estas pérdidas se compensaron parcialmente con aumentos netos de 5 millones EUR relacionados con las divisas NAD (dólar namibio), SZL (lilangeni) y ZMK (kwacha).

Pérdida de valor de los títulos de crédito

Esta rúbrica incluye principalmente correcciones e importes de prefinanciación dados de baja en cuenta/perdidos sobre la realización referente a deudores.

3.3 GASTOS ADMINISTRATIVOS

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 |

Gastos administrativos | 77 | 13 | 90 | 58 |

TOTAL | 0 | 77 | 13 | 90 | 58 |

Esta rúbrica incluye gastos de apoyo; es decir, los gastos administrativos relacionados con la programación y ejecución de los FED. Esto incluye los gastos de preparación, seguimiento, supervisión y evaluación de proyectos así como los gastos de redes informáticas, asistencia técnica, etc.

El aumento de los gastos administrativos de 32 millones EUR en comparación con 2008 se debe a un aumento de los gastos administrativos relacionados con la ejecución de los contratos del FED.

3.4 INGRESOS FINANCIEROS

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 2009 | TOTAL 2008 |

Intereses percibidos - bancos europeos | 1 | 1 | 11 |

Intereses percibidos - STABEX[22] | 1 | 1 | 4 |

Intereses percibidos sobre los pagos atrasados de órdenes de cobro | 1 | 0 |

Transferencia al 10º FED | 0 | -2 |

Intereses sobre la prefinanciación | 47 | 47 | 0 |

TOTAL | 1 | 47 | 2 | 49 | 13 |

La disminución de los intereses percibidos en 2009 a pesar del aumento de la tesorería y el saldo en los bancos europeos y en las cuentas de STABEX se debe principalmente al considerable descenso de los tipos de interés. Además, durante 2009, los saldos en las cuentas bancarias comerciales fueron más bajos que en 2008.

Intereses percibidos sobre los pagos atrasados de órdenes de cobro

Se trata de intereses generados por los pagos atrasados de órdenes de ingreso por parte de los deudores. Estos fondos pueden utilizarse para financiar proyectos de conformidad con los artículos 1 y 6 del Acuerdo interno aplicable al 10º FED.

Intereses sobre la prefinanciación

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el 10º Reglamento financiero del FED.

4. NOTAS AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

4.1 FINALIDAD Y PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

La información sobre los flujos de efectivo se utiliza como base para evaluar la capacidad del FED de generar tesorería y equivalentes de tesorería, así como sus necesidades de utilización de dichos flujos de efectivo .

El estado de flujos de efectivo se elabora utilizando el método indirecto. Esto significa que el excedente o déficit neto del ejercicio presupuestario se ajusta teniendo en cuenta la incidencia de las operaciones no monetarias, y cualquier tipo de partidas de pago diferido y devengos que sean la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro.

Los flujos de efectivo derivados de operaciones en divisas se registran en la moneda de los estados financieros del FED (euro), aplicando al importe en divisas el tipo de cambio con el euro en la fecha del flujo de efectivo.

4.2 ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO

El estado de flujos de efectivo del FED solo incluye los flujos de efectivo de las actividades de funcionamiento pues el FED no tiene actividades de inversión o financiación. El objetivo de las actividades de funcionamiento es contribuir a la consecución de los resultados políticos establecidos.

4.3 TESORERÍA Y EQUIVALENTES DE TESORERÍA

Para el estado de flujos de efectivo, la tesorería y equivalentes de tesorería incluyen la cuenta corriente en el presupuesto general de la UE presentada como cuentas a pagar en el balance de 2008. En 2009, tras la instauración de una tesorería separada para el FED y la transferencia al plan contable ABAC/PEA, esta cuenta corriente ya no se utiliza.

5. ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES Y OTRA INFORMACIÓN

5.1 ACTIVOS CONTINGENTES - GARANTÍAS RECIBIDAS

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Garantías de buen fin | 32 | 241 | 14 | 287 | 290 |

Garantías de retenciones | 16 | 169 | 1 | 186 | 186 |

TOTAL | 48 | 410 | 15 | 473 | 476 |

Garantías de buen fin

A veces se exigen garantías de buen fin para asegurarse de que los beneficiarios de la financiación del FED cumplen las obligaciones contractuales contraídas con el FED.

Garantías de retenciones

Las garantías de retenciones solo afectan a los contratos de obra. Por lo general, se retiene el 10 % de los pagos intermedios a beneficiarios para asegurarse de que el contratista cumpla sus obligaciones. Estas cantidades retenidas se reflejan como importes a pagar. Con la aprobación del poder adjudicador, el contratista puede alternativamente ofrecer una garantía de retención que sustituye a los importes retenidos sobre los pagos intermedios. Estas garantías recibidas se presentan como activos contingentes.

5.2 PASIVOS CONTINGENTES - IMPORTES RELATIVOS A CAUSAS JUDICIALES

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 | TOTAL 31.12.2008 |

Importes relativos a causas judiciales | 1 | 1 | 0 |

TOTAL | 0 | 1 | 0 | 1 | 0 |

Esta rúbrica se refiere a acciones por daños y perjuicios interpuestas actualmente contra el FED, a otros contenciosos judiciales y a las costas legales estimadas. Todos los compromisos y pasivos contingentes serán financiados, cuando sean exigibles, por el presupuesto del FED en los próximos años. Los FED son financiados por los Estados miembros .

5.3 OTRAS INFORMACIONES

Compromisos presupuestarios

millones EUR |

8º FED | 9º FED | 10º FED | TOTAL 31.12.2009 |

Compromisos presupuestarios pendientes no pagados todavía | 417 | 3 390 | 2 113 | 5 920 |

Cantidades relacionadas incluidas en la cuenta de resultados económicos | -65 | -355 | -185 | -605 |

TOTAL | 352 | 3 034 | 1 928 | 5 314 |

Los compromisos presupuestarios pendientes representan los compromisos pendientes para los cuales no se han realizado todavía los pagos o liberaciones. Son la consecuencia normal de la existencia de programas plurianuales. A 31 de diciembre de 2009, los compromisos presupuestarios pendientes totalizaban 5 920 millones EUR. La cantidad indicada como compromiso futuro a financiar corresponde a estos compromisos presupuestarios pendientes menos las cantidades relacionadas que se han incluido como gastos en la cuenta de resultados económicos de 2009, lo que da un total de 5 314 millones EUR.

6. GESTIÓN DEL RIESGO FINANCIERO

Las siguientes informaciones relativas a la gestión del riesgo financiero del Fondo Europeo de Desarrollo se refieren a las operaciones con los tesoros públicos llevadas a cabo por la Comisión Europea en nombre del Fondo Europeo de Desarrollo para ejecutar sus recursos.

6.1 POLÍTICAS DE GESTIÓN DE RIESGOS Y ACTIVIDADES DE COBERTURA

Las normas y los principios para la gestión de las operaciones con los tesoros públicos del FED se establecen en el Reglamento 215/2008 del Consejo por el que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al 10º FED, y en el Acuerdo interno.

Como consecuencia de dicho Reglamento, son aplicables los siguientes principios fundamentales:

- Las contribuciones del FED son pagadas por los Estados miembros en las cuentas especiales abiertas en el banco emisor de cada Estado miembro o en la entidad financiera designada por éste. El importe de las contribuciones figurará en la cuenta especial hasta que sea necesario realizar los pagos del FED.

- Las contribuciones de FED son pagadas por los Estados miembros en EUR, mientras que los pagos del FED se denominan en EUR y en otras monedas, incluidas las menos conocidas.

- Las cuentas bancarias abiertas por la Comisión en nombre del FED no pueden quedar en descubierto.

Además de las cuentas especiales, la Comisión abre otras cuentas bancarias en nombre del FED en instituciones financieras (bancos centrales y bancos comerciales), con el fin de ejecutar pagos y recibir ingresos distintos de las contribuciones de los Estados miembros al presupuesto, de conformidad con el artículo 44 del Reglamento 215/2008 del Consejo (véase el punto 6.4).

La Comisión selecciona por licitación todos los bancos comerciales en los que se hayan abierto para el FED cuentas distintas de las cuentas especiales antes mencionadas.

Las operaciones de tesorería y de pago están muy automatizadas y utilizan sistemas informáticos modernos. Se aplican procedimientos específicos para garantizar la seguridad del sistema y asegurar la separación de funciones de conformidad con el Reglamento Financiero, las normas de control interno de la Comisión y los principios de auditoría.

Un conjunto escrito de directrices y procedimientos regula la gestión de las operaciones de tesorería y de pago con el objetivo de limitar el riesgo operativo y financiero y garantizar un nivel adecuado de control. Dicho conjunto abarca los diferentes ámbitos de funcionamiento y el cumplimiento de las directrices y de los procedimientos se comprueba regularmente.

6.2 RIESGO DE MERCADO

6.2.1 Riesgo de tipo de cambio:

Todas las contribuciones se denominan en EUR y solo se compran otras monedas cuando se necesitan para la ejecución de pagos. Como consecuencia, las operaciones de tesorería del FED no están expuestas al riesgo de tipo de cambio.

6.2.2 Riesgo de tipos de interés

El FED no pide dinero prestado; por consiguiente no está expuesto al riesgo de tipos de interés.

Sin embargo, percibe intereses sobre los saldos que tiene en sus diversas cuentas bancarias. Así pues, la Comisión, en nombre del FED, ha implantado medidas para asegurarse de que los intereses obtenidos reflejen regularmente los tipos de interés de mercado y su posible fluctuación.

Los saldos a un día de las cuentas bancarias comerciales se remuneran a diario. La remuneración de los saldos en tales cuentas se basa en los tipos de mercado variables a los que se aplica un margen contractual (positivo o negativo). Para la mayoría de las cuentas, el cálculo del interés está vinculado al índice marginal del BCE para sus principales operaciones de refinanciación y se ajusta para reflejar cualquier fluctuación de este índice. Para otras cuentas el cálculo del interés está vinculado al EONIA. Como consecuencia, el FED no asume ningún riesgo de que sus saldos se remuneren a tipos inferiores a los del mercado.

6.3 RIESGO DE CRÉDITO (RIESGO DE CONTRAPARTE)

La mayoría de los recursos de tesorería del FED se mantienen, de conformidad con el Reglamento nº 215/2008 del Consejo, en las cuentas abiertas por los Estados miembros para el pago de sus contribuciones. La mayoría de estas cuentas se mantienen en los Tesoros Públicos o en los bancos centrales nacionales de los Estados miembros. Estas instituciones soportan el riesgo de contraparte más bajo para el FED (la exposición es de sus Estados miembros).

Para la parte de los recursos de tesorería del FED mantenidos en bancos comerciales para cubrir la ejecución de pagos, el aprovisionamiento de estas cuentas se realiza en el último momento y es gestionado automáticamente por el sistema de ejecución del presupuesto de la Comisión. Se mantienen en cada cuenta unos niveles mínimos de efectivo, proporcionales a la cantidad media de pagos diarios. Por consiguiente, los importes mantenidos durante la noche en estas cuentas están constantemente a niveles bajos lo que asegura que la exposición del riesgo del FED sea limitada.

Además, se aplican directrices específicas a la selección de bancos comerciales para minimizar aún más el riesgo de contraparte al que se expone el FED.

Todos los bancos comerciales se seleccionan mediante licitación. La calificación mínima de solvencia a corto plazo requerida para la admisión a los procedimientos de licitación es P-1 en el baremo de calificación de Moody's o equivalente (A-1 en el de SyP o F1 en el de Fitch). Podrá ser necesario un nivel menor en circunstancias específicas y debidamente justificadas.

6.4 RIESGO DE LIQUIDEZ

Los principios presupuestarios aplicados al FED garantizan que los recursos de tesorería globales para el ejercicio presupuestario sean siempre suficientes para la ejecución de todos los pagos correspondientes. Efectivamente, las contribuciones totales de los Estados miembros equivalen al importe total de los créditos de pago durante el periodo presupuestario en cuestión.

Sin embargo, las contribuciones de los Estados miembros al FED se pagan en tres plazos anuales, mientras que los pagos están sujetos a cierta estacionalidad.

Para asegurarse de que los recursos de tesorería sean siempre suficientes para cubrir los pagos que deban ejecutarse en un determinado mes, la tesorería de la Comisión y los departamentos de gasto pertinentes intercambian regularmente información sobre la situación de la tesorería para asegurarse de que los pagos ejecutados en cualquier periodo dado no excedan los recursos de tesorería disponibles.

Además, en el contexto de las operaciones diarias de la tesorería del FED, las herramientas automatizadas de gestión del efectivo garantizan que se dispone a diario de suficiente liquidez en cada una de las cuentas bancarias del FED.

7. INFORMACIÓN SOBRE LAS PARTES RELACIONADAS

No se ha identificado ninguna operación entre partes relacionadas que deba ser comunicada.

8. HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE

En la fecha de aprobación de las presentes cuentas, el contable del FED no constató ningún hecho importante que requiriese una descripción aparte en esta sección ni se le informó de que existiera ninguno. Las cuentas anuales y las notas explicativas correspondientes se elaboraron utilizando la última información disponible y así se refleja en la información presentada.

9. CONCILIACIÓN DE LOS RESULTADOS ECONÓMICOS - EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Los resultados económicos anuales se calculan basándose en los principios de la contabilidad de ejercicio. La ejecución presupuestaria se basa, no obstante, en normas de contabilidad de caja, de conformidad con el Reglamento Financiero. Como ambas son el resultado de las mismas transacciones subyacentes, resulta útil asegurarse de que sean conciliables. El siguiente cuadro muestra esta conciliación, resaltando las principales cantidades conciliadas, desglosadas entre partidas de ingresos y de gastos.

millones EUR |

2009[23] |

RESULTADOS ECONÓMICOS DEL EJERCICIO | -3 094 |

INGRESOS |

Títulos de crédito devengados en el ejercicio actual pero aún no recaudados | -3 |

Títulos de crédito devengados en ejercicios anteriores y recaudados en el ejercicio actual | 13 |

Efecto neto de la prefinanciación | 24 |

Ingresos devengados netos | -75 |

GASTOS |

Gastos del ejercicio actual todavía no pagados | 228 |

Cancelaciones de pagos | 12 |

Efecto neto de la prefinanciación | -506 |

Gastos devengados netos | 331 |

EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO | -3 069 |

Partidas conciliadas - Ingresos

Los ingresos presupuestarios efectivos de un ejercicio presupuestario corresponden a los ingresos derivados de los títulos de crédito devengados durante el ejercicio y a las cantidades percibidas de títulos de crédito de ejercicios anteriores. Por lo tanto, los títulos de crédito devengados en el ejercicio actual pero aún no recaudados deben deducirse del resultado económico a efectos de conciliación, ya que no forman parte de los ingresos presupuestarios. Por el contrario, los títulos de crédito devengados en ejercicios anteriores y recaudados en el ejercicio actual deben añadirse al resultado económico a efectos de conciliación.

El efecto neto de la prefinanciación es la liquidación de las cantidades de prefinanciación recuperadas. Éste es un ingreso de efectivo que no tiene ningún impacto en los resultados económicos.

Los ingresos devengados netos consisten principalmente en devengos realizados con motivo del cierre de ejercicio. Solo se toma en consideración el efecto neto, es decir, los ingresos devengados del año actual menos la anulación de los ingresos devengados del año anterior.

Partidas conciliadas - Gastos

Los gastos del ejercicio actual todavía no pagados se deben ajustar a efectos de conciliación pues están incluidos en los resultados económicos pero no forman parte de los gastos presupuestarios.

Los gastos de ejercicios previos pagados en el año actual forman parte de los gastos presupuestarios del año actual. Debido a la migración al nuevo plan contable ABAC/PEA a principios de 2009, se pagaron excepcionalmente todos los gastos de 2008 y de años previos antes del 31 de diciembre de 2008. Esto explica porqué en la anterior conciliación no hay ningún ajuste correspondiente a gastos de ejercicios previos pagados en el año actual.

Los ingresos de efectivo por cancelaciones de pagos no afectan a los resultados económicos pero sí a la ejecución presupuestaria.

El efecto neto de la prefinanciación es la combinación de las nuevas cantidades de prefinanciación pagadas en el presente ejercicio (consignadas como gastos presupuestarios del ejercicio) y la liquidación de la prefinanciación pagada en el presente ejercicio o en ejercicios anteriores mediante la aceptación de costes admisibles. Estos últimos representan un gasto en términos de devengo pero no en las cuentas presupuestarias puesto que el pago de la prefinanciación inicial ya se había considerado como gasto presupuestario en el momento de su pago.

Los gastos devengados netos consisten principalmente en devengos realizados con motivo del cierre de ejercicio, es decir los gastos admisibles contraídos por beneficiarios de fondos del FED aún no comunicados a la CE. Solamente se toma en consideración el efecto neto, es decir, los gastos devengados del año actual menos la anulación de gastos devengados del año anterior.

2. INFORME DE EJECUCIÓN FINANCIERA

NOTA DE INTRODUCCIÓN

FED anteriores

La Decisión nº 1/2000 del Consejo ACP-CE, de 27 de julio de 2000, relativa a las medidas transitorias, establece que una parte de los recursos sin asignar de los FED anteriores se utilice con arreglo a las disposiciones correspondientes del Acuerdo de Cotonú aplicables de manera anticipada según las medidas transitorias.

La Decisión nº 410/2001 de la Comisión, de 16 de marzo de 2001, por la que se fijan las dotaciones a los programas indicativos de los Estados ACP de conformidad con el Acuerdo de Asociación ACP-CE, establece que los recursos no asignados de los anteriores FED se utilicen de acuerdo con las normas y procedimientos de los respectivos FED por un importe máximo de 1 000 millones EUR, a la espera de que entre en vigor el protocolo financiero del 9º FED.

La Decisión nº 1033/2001 de la Comisión, de 15 de junio de 2001, fija las dotaciones de los programas regionales y de cooperación Intra-ACP en el marco del protocolo financiero del Acuerdo de Asociación ACP-CE.

La Decisión nº 1252/2002 de la Comisión, de 11 de julio de 2002, incrementa en 60 millones EUR la dotación para cooperación intra-ACP a partir de las reservas generales del 6º y 7º FED y prevé la utilización de esos fondos suplementarios durante el periodo anterior a la entrada en vigor del protocolo financiero del 9º FED de acuerdo con las normas y procedimientos aplicables a los FED de origen.

Por último, la Decisión 3/2002 del Consejo ACP-CE, de 23 de diciembre de 2002, reasignó un importe de 25 millones EUR de los recursos no asignados del 8º FED (reserva general) a la cooperación regional de conformidad con el Acuerdo de Asociación ACP-CE.

Como el 6º FED se cerró en 2006 y el 7º FED en 2008, las cuentas anuales ya no contienen los cuadros de ejecución correspondientes a estos FED. Sin embargo, la ejecución de los saldos transferidos se encuentra en el 9º FED.

Al igual que en los años anteriores, para garantizar la transparencia en la presentación de las cuentas del año 2009, los cuadros que figuran más adelante también incluyen para el 8º FED la parte utilizada según la programación prevista en los Convenios de Lomé y la parte utilizada según la programación prevista en el Acuerdo de Cotonú. En lo que respecta a esta última, la consignación en las cuentas y la presentación de las cuentas se basa en el artículo 3 (2) del anexo IV del Acuerdo de Asociación ACP-CE, por lo que se refiere a los países. Este artículo prevé, para los Estados ACP, una dotación A destinada al apoyo macroeconómico y a programas y proyectos, y una dotación B destinada a necesidades imprevistas, como la ayuda de emergencia, las iniciativas de alivio de la deuda y la ayuda para reducir los efectos dañinos de la inestabilidad de los ingresos por exportación[24]. Por lo que a las regiones se refiere, se ha hecho una presentación sobre la base de la programación regional del capítulo 2 del Acuerdo de Asociación ACP-CE (programas indicativos regionales y cooperación intra-ACP).

En el punto 4 del anexo Ib (Marco Financiero Plurianual para el periodo 2008 a 2013) del Acuerdo de Asociación ACP-CE, los saldos restantes y las sumas liberadas con cargo a estos fondos entre el 31.12.2007 y la entrada en vigor del 10º FED se transfirieron al 9º FED para garantizar la capacidad de trabajo de la administración de la UE y cubrir los costes en curso para apoyar los proyectos de funcionamiento hasta la entrada en vigor del 10º FED.

Desde que el 10º FED entró en vigor el 1 de julio de 2008, los saldos restantes y las sumas liberadas con cargo a estos fondos se han transferido a la reserva de eficacia para el 10º FED. Solo puede disponerse de esta reserva en las condiciones enunciadas en el artículo 1.4 del Acuerdo Interno relativo al 10º FED. El 31.12.2009, esta reserva ascendía a 82 millones EUR, que corresponden a:

- Importes liberados de FED anteriores: 77 millones EUR

- regularizaciones debidas a la migración de OLAS a los planes contables CRIS-ABAC-PEA (véanse los anexos): 4 millones EUR

- órdenes de recuperación de 2010 para compromisos no sujetos a la migración: 0 millones EUR

Hay que transferir aún a la reserva de rendimiento una cantidad de 96 millones EUR, que corresponde a liberaciones de anteriores FED.

10º FED

El Acuerdo de Asociación ACP-CE firmado el 23 de junio de 2000 en Cotonú por los Estados miembros de la Comunidad Europea y los Estados de África, Caribe y Pacífico (ACP) entró en vigor el 1 de abril del 2003. El Acuerdo de Cotonú fue modificado por el Acuerdo firmado por estos mismos Estados en Luxemburgo el 25 de junio de 2005.

La Decisión relativa a la asociación de los países y territorios de Ultramar a la Comunidad Europea (2001/822/CE), adoptada el 27 de noviembre de 2001 por el Consejo de la Unión Europea (UE), entró en vigor el 2 de diciembre de 2001. Se modificó el 19 de marzo de 2007 (Decisión 2007/249/CE).

El Acuerdo interno sobre la financiación de la ayuda comunitaria prevista en el Marco Financiero Plurianual para el periodo 2008-2013 de conformidad con el Acuerdo de Cotonú revisado, adoptado el 17 de julio 2006 por los Representantes de los Gobiernos de los Estados miembros de la Comunidad Europea, entró en vigor el 1 de julio de 2008.

Conforme al Acuerdo de Cotonú, el segundo periodo (2008-2013) de ayuda comunitaria a los estados ACP y PTU es financiado por el 10º FED con unos fondos totales de 22 682 millones EUR, de los cuales:

- 21 966 millones EUR asignados a los Estados ACP, con arreglo al Marco Financiero Plurianual que figura en el anexo I b del Acuerdo de Cotonú revisado;

- 286 millones EUR asignados a los PTU, con arreglo al anexo II Aa de la Decisión revisada del Consejo de la UE relativa a la asociación de los PTU a la Comunidad Europea;

- 430 millones EUR asignados a la Comisión Europea para financiar los gastos vinculados a la programación y a la ejecución de los recursos del 10º FED, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 6 del Acuerdo interno.

A la de entrada en vigor del 10º FED, estos importes se completaron con los remanentes y se siguen completando con los fondos liberados resultantes del sistema destinado a garantizar las ganancias por exportación de productos agrícolas primarios (STABEX) con cargo a los FED anteriores al 9º FED. Estos saldos y fondos liberados deberían utilizarse y gestionarse de conformidad con el Acuerdo de Cotonú revisado y el Acuerdo interno.

Las asignaciones indicativas del 10º FED en favor de los Estados y regiones ACP son las siguientes (en EUR):

- 15 300 millones EUR disponibles para los programas indicativos nacionales, de los cuales:

- 13 500 millones EUR para las dotaciones A de los cuales se abrieron asignaciones por un importe de 12 223 millones EUR y de esta cantidad, 33 millones EUR se transfirieron a asignaciones regionales (evaluación regional intermedia - PALOP);

- 1 800 millones EUR para los dotaciones B, de los cuales 601 millones EUR como asignaciones iniciales, y 1 199 millones EUR como reserva para necesidades imprevistas (utilizadas para financiar diversos instrumentos como FLEX anual la vulnerabilidad y el FLEX ad hoc de vulnerabilidad y respuesta a la crisis de precios de los productos alimenticios);

- 1 783 millones EUR para los programas indicativos regionales, todas las asignaciones abiertas;

- Asignaciones intra ACP de 2 700 millones EUR, de los cuales 2 230 millones EUR abiertos;

- 683 millones EUR como reserva que se asignará posteriormente a los programas indicativos nacionales y regionales en función de las revisiones intermedia y final.

Con arreglo al 10º FED, se firmaron acuerdos de transferencia de cofinanciaciones de los Estados miembros y se abrieron créditos de compromiso por un importe total de 60 millones EUR, mientras que solo se abrieron créditos de pago para el importe cobrado de 2 millones EUR. Para una cofinanciación que no está denominada en EUR, se firmó el acuerdo de transferencia pero no se abrió ningún crédito para el riesgo de una pérdida de tipo de cambio (75 000 millones SEK, que representan aproximadamente