EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.

Por carta registrada en la Comisión el 30 de marzo de 2016, la República Italiana solicitó autorización para seguir aplicando una medida de excepción relacionada con el derecho a deducir el IVA que grava determinados medios de transporte. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante carta de 22 de junio de 2016, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por la República Italiana. Mediante carta de 23 de junio de 2016, la Comisión notificó a la República Italiana que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

Los artículos 168 y 168 bis de la Directiva del IVA establecen el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA soportado en las adquisiciones realizadas para las necesidades de sus operaciones gravadas. Paralelamente, el artículo 26, apartado 1, letra a), de la Directiva del IVA dispone que la utilización con fines privados de bienes que formen parte de los activos de una empresa debe considerarse una prestación de servicios a título oneroso en caso de que el IVA sobre dichos bienes sea íntegra o parcialmente deducible. Así pues, el sistema garantiza la imposición del consumo final cuando el IVA soportado correspondiente se dedujo inicialmente.

Por lo que respecta a los vehículos automóviles, en algunos casos, a los sujetos pasivos les resulta difícil y costoso diferenciar el uso profesional del privado y consignarlo, y a la Administración tributaria comprobar que se ha efectuado dicha diferenciación. Este sería el caso aun cuando Italia se acogiera a la opción prevista en el artículo 168 bis, apartado 2, de la Directiva del IVA de limitar la deducción por los gastos relacionados con los vehículos de empresa a la proporción correspondiente al uso profesional efectivo por parte del sujeto pasivo. Además, habida cuenta de la gran cantidad de vehículos de uso mixto existente, la evasión fiscal podría adquirir proporciones considerables.

Con objeto de simplificar la recaudación del IVA y combatir la evasión fiscal, en 2007 la República Italiana solicitó y obtuvo del Consejo una excepción individual que, hasta el 31 de diciembre de 2010, le permitía limitar el derecho de deducción al 40 % en relación con los vehículos automóviles (distintos de los tractores para uso agrícola o forestal, normalmente utilizados para el transporte de personas o mercancías por carretera, con una masa máxima autorizada no superior a 3 500 kilogramos y con un número de asientos no superior a ocho, más el del conductor). No obstante, cabe señalar que determinadas categorías de vehículos quedaron expresamente excluidas de esta limitación, como, por ejemplo, los vehículos que forman parte de las existencias comerciales, los utilizados para la instrucción por autoescuelas, los vehículos de alquiler, con o sin opción a compra, así como los utilizados por los representantes de comercio y los taxis. Paralelamente, las empresas quedaban exentas de liquidar el impuesto sobre el uso privado. Esta Decisión fue prorrogada por la Decisión 2010/748/UE del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2013 y por la Decisión 2013/679/UE hasta el 31 de diciembre de 2016.

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la Decisión antes mencionada, la República Italiana ha presentado un informe acerca de la aplicación de la misma que incluye un estudio sobre el porcentaje de la limitación.

Según la información facilitada por la República Italiana en el informe, al parecer, habida cuenta del elevado número de pequeñas empresas existente en Italia (99 %, es decir, 5,2 millones de sujetos pasivos deben ser considerados microentidades, esencialmente personas que no tienen empleados o solo un empleado), la limitación del 40 % parece seguir adecuándose a las actuales circunstancias y resultar, por tanto, apropiada.

No obstante, cualquier prórroga debe concederse por un período limitado, de forma que pueda evaluarse si las circunstancias que originaron la excepción siguen siendo válidas. En consecuencia, se propone prorrogar la excepción hasta el final de 2019 e instar a la República Italiana a que presente un nuevo informe en caso de que prevea solicitar una nueva prórroga al concluir el plazo fijado.

•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial

El artículo 176 de la Directiva 2006/112/CE establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no sea deducible. Hasta entonces, autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones en vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existen una serie de disposiciones de statu quo que restringen el derecho a deducción en el ámbito de los vehículos de motor.

A pesar de anteriores iniciativas con el fin de establecer normas para determinar los tipos de gasto sujetos a una restricción del derecho de deducción, dicha excepción es apropiada a la espera de una armonización de estas normas a nivel de la UE.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

Artículo 395 de la Directiva del IVA.

•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)