•ùr -it COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Bruselas, 08.12.1997 
COM(97) 673 final 
2° INFORME DE LA COMISIÓN 
SOBRE 
EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL 
DE LOS RECURSOS PROPIOS TRADICIONALES 
(PERIODO 1993 - 1996) 
(Apartado 5 del artículo 18 del Reglamento [CEE, Euratom] n° 1552/89 del Consejo) 

<->~> 
INDICE 
INTRODUCCIÓN 
1. MARCO JURÍDICO 2 
1.1 La decisión "recursos propios" 2 
1.2 El reglamento de desarrollo 2 
1.3 El reglamento sobre los controles 3 
2. FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL A NIVEL COMUNITARIO 3 
2.1 Control de las disposiciones legislativas y administrativas 5 
2.2 Control documental 6 
2.3 Seguimiento de la actividad de control de los Estados miembros 7 
2.4 Controles in situ en los Estados miembros 7 
3. ACTIVIDAD DE CONTROL IN SITU DE LA COMISIÓN EN 1993-96 9 
3.1 Procedimientos y desarrollo de los controles in situ 9 
3.2 Resumen de los principales resultados de la actividad de control 11 
3.2.1. Observaciones sobre los funcionamientos incorrectos de mayor importancia 12 
3.2.2. Observaciones puntuales sobre la incorrecta aplicación de la normativa 15 
3.2.3. Funcionamiento relativamente satisfactorio de ciertos regímenes 16 
3.3. Curso dado a las acciones de control de la Comisión 17 
3.3.1 De índole reglamentaria 17 
3.3.2 De índole contable 18 
3.4 Resultados de las otras formas de control 19 
3.4.1 Admisiones en perdida 19 
3.4.2 Supervisión de la recaudación de los RPT por fraudes c irregularidades 20 
4. EVALUACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL 21 
4.1 Evoluciones en curso del sistema de percepción de los RPT y de su control 21 
4.2 Valoración global y conclusiones 23 
4.2.1 Utilidad y necesidad de los controles. 24 
4.2.2. Introducción y estatuto aduanero de las mercancías en la frontera exterior de la Unión 24 
ANEXO 27 
A 
INTRODUCCIÓN 
Sobre el funcionamiento del sistema de control de los recursos de la Comunidad se hace 
cada tres años un informe al Parlamento Europeo y al Consejo, tal como está previsto en 
el apartado 5 del artículo 18 del Reglamento (CEE, Euratom) n°l552/89 del Consejo 
de 29 de mayo de 1989, por el que se aplica la Decisión 88/376/CEE/Euratom relativa 
al sistema de recursos propios de las Comunidades1 (en lo sucesivo denominado 
"Reglamento n° 1552/89"). 
El primer informe, que se refiere al periodo 1989-1992, fue enviado a la Autoridad 
presupuestaria el 4 de enero de 19942. El presente informe hace un análisis y una 
apreciación general del funcionamiento del sistema de control de los recursos propios 
tradicionales durante el periodo de enero de 1993 a diciembre de 1996. Para dar una 
visión de conjunto de controles repartidos a lo largo de varios años, sobre todo en 
materia de perfeccionamiento activo, preferencias generalizadas y tránsito comunitario 
externo, se ha optado por integrar también los resultados de las inspecciones efectuadas 
en 1996 y hacer balance del seguimiento de los distintos expedientes hasta finales de 
febrero de 1997. 
El presente informe explica, en primer lugar, el objetivo perseguido y su estructura, así 
como el marco jurídico en que se encuadran las distintas modalidades de control. La 
segunda parte es una descripción actual del sistema de control a nivel comunitario, 
tomada del primer informe y convenientemente modificada. 
En la tercera parte, la Comisión da cuentas de los controles in situ efectuados durante el 
periodo respecto a los procedimientos y resultados, de manera sintética. Hace balance 
también del curso reglamentario y contable que se ha dado a estos controles y de los 
resultados de otras formas de control. 
La cuarta parte detalla la evolución actual del sistema de control en su conjunto para 
después evaluar el funcionamiento del sistema. También hace balance sobre la 
conveniencia de efectuar controles sin previo aviso (controles por sorpresa) en las 
administraciones de los Estados miembros3 y hace una apreciación para el Parlamento 
Europeo4, en materia de introducción y estatuto aduanero de las mercancías en la 
frontera externa de la Unión . 
El informe se completa con un anexo relativo a los casos de aplicación del apartado 2 del 
artículo 17 del Reglamento n° 1552/89. 
1 DO n° L 155 de 07.06.1989, p. 1. 
2 Doc. COM(93) 691 final 
^ De conformidad con el compromiso contraído por la Comisión en el momento de la adoción del Reglamento (Euratom, CE) 
n° 1355/96 del Consejo, por el que se modifica el Reglamento n° 1552/89 (DO n° L185 de 1.07.1988, p. 24) 
4 De conformidad con la petición de este último en la aprobación de la gestión del ejercicio presupuestario del año 1994 
-2-
I. MARCO JURÍDICO 
1.1 La decisión sobre "recursos propios" 
Durante el periodo 1988-94, la Decisión n° 88/376/CEE, Euratom del Consejo, de 24 
de junio de 1988, constituyó la base jurídica del sistema de recursos propios de las 
Comunidades. El apartado 1 en su artículo 2 contiene la definición de lo que constituyen 
los recursos propios tradicionales consignados en el presupuesto de la Comunidad. En 
cuanto a los recursos propios tradicionales (en lo sucesivo denominados "RPT") se trata 
de ingresos procedentes de: 
a) Las exacciones reguladoras, primas, montantes suplementarios o compensatorios, importes 
o elementos adicionales y otros derechos que hayan fijado o que vayan a fijar las 
instituciones de las Comunidades Europeas respecto de los intercambios con los países no 
miembros en el marco de la política agrícola común, así como de las cotizaciones y otros 
derechos previstos en el marco de la organización común de mercados en el sector del 
azúcar. 
b) Los derechos del arancel aduanero común y los otros derechos que hayan fijado o que vayan 
a fijar las instituciones de las Comunidades Europeas respecto de los intercambios con los 
países no miembros y de los derechos de aduana sobre los productos regulados por el 
Tratado constitutivo de la Comunidad Europea del Carbón y del Acero. 
Desde el 1 de enero de 1995, el fundamento jurídico del sistema de recursos propios lo 
constituye la Decisión n° 94/728/CE, Euratom del Consejo, de 31 de octubre de 1994s 
que sustituye a la mencionada Decisión de 24 de junio de 1988. 
1.2 El reglamento de desarrollo 
El dispositivo jurídico de aplicación de la Decisión 88/376/CEE lo puso en marcha el 
Reglamento n° 1552/89, que establece el principio de la constatación de los recursos 
propios (artículo 2) y las normas de contabilización de dichos recursos (apartado 2 del 
artículo 6) y de puesta a disposición de la Comisión (artículo 10). 
Este mismo Reglamento contiene las disposiciones relativas a la comunicación a la 
Comisión de los casos de fraudes e irregularidades detectados por los Estados miembros, 
como parte del refuerzo del seguimiento de la recaudación de estos casos (último párrafo 
del apartado 3 del artículo 6). Además, contiene disposiciones sobre la dispensa de la 
puesta a disposición (apartado 2 del artículo 17), al control (apartados 2 y 3 del artículo 
18) y al Comité Consultivo de Recursos Propios (artículo 20)6. 
En julio de 1996 se produjo una importante modificación de este reglamento, que 
pretende: 
• Precisar y aclarar algunas disposiciones financieras y contables, especialmente las condiciones 
de la constatación y puesta a disposición de los recursos del azúcar (registro automático en la 
contabilidad A previsto por la letra a) del artículo 6 del Reglamento n° 1552/X9), fecha de 
constatación de los RPT, sobre todo en los casos controvertidos. 
• Simplificar y acelerar algunos procedimientos contables y 
• Reforzar los medios de la lucha contra el fraude y de su seguimiento por la Comisión. 
5 DO n° L 293 de 12.11.1994, p.9 
6 Reglamento Euratom CE n° 1355/96 del Consejo, adoptado el 13 de junio de 1996, vigente desde el 14.07.96. 
1.3 £1 reglamento sobre los controles 
El reglamento (CEE, Euratom, CECA) n° 165/74 del Consejo de 21 de enero de 1974, 
por el que se determinan los poderes y obligaciones de los agentes acreditados por la 
Comisión7, en lo sucesivo denominado "Reglamento n° 165/74", se aplica al marco de las 
misiones de control efectuadas en asociación con las administraciones de los Estados 
miembros8. 
Estos controles asociados se refieren a la constatación, contabilización y puesta a 
disposición de los recursos propios tradicionales y los agentes acreditados de la 
Comisión están obligados al secreto profesional y sujetos a otras obligaciones en el 
ejercicio de sus poderes de investigación. 
2. FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL A NIVEL COMUNITARIO 
Dentro de la Comisión, el sistema de recursos propios tradicionales es objeto de varios 
tipos de control: además de los controles propios de la Comisión (Dirección General de 
Presupuestos) como ordenador de los ingresos del presupuesto, el sistema está 
supervisado desde el punto de vista del cobro de las deudas comunitarias (Informe 
especial del interventor sobre la base del apartado 3 del artículo 29 del Reglamento 
Financiero y de la protección de los intereses financieros de la Comunidad (Informe 
anual de la UCLAF sobre la lucha contra el fraude). 
Además, la Comisión debe responder y dar curso a las observaciones del Tribunal de 
Cuentas en el marco de los controles efectuados en virtud del artículo 188 A a C del 
Tratado y a las peticiones del Parlamento Europeo en el marco del procedimiento de 
aprobación de la gestión de la ejecución del presupuesto. 
Dado que la percepción de los RPT está delegada en los Estados miembros, éstos tienen 
la responsabilidad de la constatación, contabilización y puesta a disposición de estos 
recursos. La Comisión, responsable ante la Autoridad presupuestaria de la gestión de los 
recursos propios tradicionales, vela por la correcta aplicación de la normativa 
comunitaria. Esta complementariedad de tareas entre los Estados miembros y la 
Comisión es producto del reparto insterinstitucional de tareas que existe actualmente en 
la Unión Europea. 
A este respecto, como ordenador de los ingresos, la Comisión9 ejerce tres tipos de 
controles que se añaden a los que deben efectuar los propios Estados miembros. Son los 
siguientes: 
• Control de las disposiciones legislativas y administrativas 
• Control documental 
Controles in situ en los Estados miembros. • 
DO n° L 20 de 24.1.1974, p. 1. 
En aplicación del apartado 2 del articulo 18 del Reglamento n° 1552/89. 
Los controles emprendidos por la Comisión sólo son una parte de los controles efectuados por las Instituciones 
comunitarias. El Tribunal de Cuentas Europeo tiene competencia en la materia y el Parlamento Europeo tiene también la 
posibilidad de ejercer funciones de control. 
De forma esquemática, el sistema de control de los RPT de la Comunidad, tal como 
se instituye a nivel comunitario por el Reglamento n° 1552/89 y aplica la Comisión 
como ordenador de los ingresos, se presenta de la siguiente manera: 
Control 
ti Legislativo Análisis de las disposiciones de los Estados miembros 
relativas a la constatación, percepción y puesta a disposición 
de los recursos propios tradicionales (art. 4. l.b) 
Control 
Documental Análisis de estados 
contables e informes 
Análisis de casos 
específicos Informaciones 
contables listado measual 
Contabilidad "A" 
[art. 6.2. a)]** 
listado trimestral 
Contabilidad "B" 
[art. 6.2 r>)|** 
Cuenta recapttulatlva de 
los derechos consta­
tados acompañada de 
un informe anual 
(art 7) 
Informe semestral sobre los resultados 
de los controles de los Estados miembros 
mencionados en el art. 17.3. 
Dispensa de puesta a disposición en 
casos de fuerza mayor o supuestos 
especiales, en la medida en que el 
importe sea superior a 10.000 ecus 
(art. 17.2.) 
Casos de fraudes e irregularidades 
cuyo importe supere los 1 ()().()()() ecus 
(segundo párralb art. 6.3)*** 
Controles in situ 
en los Estados 
miembros J Controles "asociados" (artículo 18.2 ) 
Verificaciones in situ (art. 18.3) 
Informe anual a partir de 14.07.1996, tras la entrada en vigor del Reglamento n° 1355/96 
Apartado 3 del artículo 6, tras la entrada en vigor del Reglamento n° 1355/96. 
Apartado 4 del artículo 6, tras la entrada en vigor del Reglamento n° 1355/96. 
-5 
La Comisión realiza un número de controles de distintos tipos que no es proporcional al 
volumen de transacciones aduaneras (varios millones de operaciones al año10). El 
carácter representativo de las comprobaciones no obedece al factor numérico sino a su 
concepción. Como se verá más adelante, en particular en la descripción del curso dado a 
las comprobaciones, esta acción, que se realiza necesariamente por muestreo, no se 
limita a comprobaciones puntuales sino que, por el contrario, alcanza una dimensión 
sistemática de dos modos: 
- a nivel de los sistemas aduaneros nacionales, al comunicar a las autoridades nacionales 
las anomalías encontradas y pedirles que realicen las correcciones necesarias de 
aquellos procedimientos y prácticas que no sean conformes mediante instrucciones 
impartidas a todo el territorio; 
- a nivel comunitario, al analizar horizontalmente, por tipo de procedimiento o de 
régimen, la aplicación de la normativa que hacen las diferentes administraciones y al 
adaptar regularmente, a diferentes niveles, la normativa comunitaria. 
El sistema de control de los recursos propios tradicionales depende, pues, en gran 
medida de la interacción permanente entre las tres grandes categorías de control antes 
mencionadas: las comprobaciones de los sistemas locales, el diálogo sistemático con las 
administraciones nacionales, el examen de las disposiciones reglamentarias y contables. A 
esta panoplia, y en cooperación con los Estados Miembros, la Comisión agrega 
actualmente técnicas de análisis de riesgos definidas a nivel comunitario que permiten 
orientar y coordinar mejor los controles, incluidos los nacionales, e identificar los riesgos 
reales, tanto a nivel de los operadores como a nivel de las categorías de mercancías. 
2.1 Control de las disposiciones legislativas y administrativas 
De conformidad con la letra b) del apartado 1 del artículo 4 del Reglamento n° 1552/89, 
los Estados miembros deben comunicar a la Comisión sus disposiciones legislativas, 
reglamentarias, administrativas y contables de carácter general relativas a la constatación, 
percepción y puesta a disposición de la Comisión de los recursos propios tradicionales. 
También están obligados a informar a la Comisión de las modificaciones introducidas en 
dichas disposiciones. 
Cuando la Comisión considere que algunas disposiciones nacionales no son acordes a las 
exigencias de una correcta percepción de los recursos propios tradicionales, se pondrá en 
contacto con ese Estado miembro para solucionar el problema, lo que, generalmente 
permite encontrar soluciones sin recurrir a procedimientos de infracción. 
10 18 millones de transacciones sólo en el régimen de tránsito. 
-6-
2.2 Control documental 
El control documental efectuado por la Comisión consiste, por una parte, en analizar 
desde el punto de vista reglamentario los estados recapitulativos e informes contables y, 
por otra, los informes anuales sobre los resultados de los controles de los Estados 
miembros. 
El artículo 6 del Reglamento n° 1552/89 establece que en el Tesoro de cada Estado 
miembro o del organismo designado por cada Estado miembro se llevará la contabilidad 
de los RPT. En la mencionada contabilidad se inscribirán los derechos constatados con 
arreglo al artículo 2 de dicho Reglamento, es decir los derechos adeudados previamente 
comunicados al deudor. Los Estados miembros envían cada mes11 a la Comisión un 
estado recapitulativo de esta contabilidad, denominada contabilidad "A ". 
La Comisión, por su parte, verifica la concordancia de los importes anotados por Estado 
miembro en el crédito de la cuenta abierta a su nombre en el Tesoro con los indicados en 
el estado recapitulativo mensual. Si resulta necesario, y después de haberse puesto en 
contacto con el Estado miembro, la Comisión procede a las oportunas correcciones 
mediante la rectificación de los estados recapitulativos y, si procede, solicita intereses de 
demora. 
La letra b) del apartado 2 del artículo 6 del Reglamento n° 1552/89 establece que los 
derechos constatados que no se hayan anotado en la contabilidad "A" por no haberse 
cobrado aún y afianzado, o por ser objeto de litigio, se anotan en otra contabilidad 
denominada "contabilidad separada" o contabilidad "B". El conjunto de los importes 
anotados en esta contabilidad se recoge a continuación en un estado de la contabilidad 
separada que se envía a la Comisión trimestralmente12. 
La Comisión comprueba la coherencia de cada estado recapitulativo trimestral con el 
anterior, teniendo en cuenta los importes de los derechos constatados, rectificaciones, 
anulaciones y recaudaciones ocurridas en el trimestre a que se refiere el estado. En el 
caso de que se observen diferencias, se entablan los oportunos contactos con el Estado 
miembro para determinar el origen de las mismas. 
Además, de conformidad con el apartado 2 del artículo 17, por medio de los informes 
semestrales se comunican los casos de admisión en pérdida.. Se trata de casos en los 
que no ha podido efectuarse la recaudación de los derechos constatados por razones de 
fuerza mayor o en casos especiales. La Comisión dispone de un plazo de seis meses para, 
si procede, enviar sus observaciones al Estado miembro. 
Cuando la Comisión considera que el Estado miembro no ha demostrado toda la 
diligencia necesaria para salvaguardar los intereses financieros de la Comunidad, queda 
comprometida la responsabilidad financiera del Estado miembro y se le pide que ponga a 
disposición de la Comisión un importe igual al de las deudas no cobradas. Pueden 
exigirse intereses de demora si se sobrepasa el plazo fijado. 
11 El estado recapitulativo mensual de la contabilidad "A" debe enviarse a la Comisión como máximo el primer día laborable 
siguiente al día 19 del segundo mes siguiente a aquel en el curso del cual el derecho haya sido constatado. 
12 El estado trimestral relativo a la contabilidad "B" debe remitirse a la Comisión como máximo el primer día laborable 
siguiente al día 19 del segundo mes siguiente a aquel en el curso del cual el derecho haya sido constatado. 
-7-
Antes del 1 de mayo de cada año, los Estados miembros envían a la Comisión, en 
aplicación del artículo 7 del Reglamento n° 1552/89, una cuenta recapitulativa de todos 
los derechos constatados durante el año anterior. Esta cuenta anual va acompañada de 
una informe relativo a la constatación y contabilización de los RPT La Comisión 
evalúa los datos de estas comunicaciones junto con la información de otras fuentes de la 
que dispone. 
2.3 Seguimiento de la actividad de control de los Estados miembros 
Sobre la base del apartado 3 del artículo 17 del Reglamento n° 1552/89, los Estados 
miembros dan a conocer a la Comisión, por medio de un informe semestral, los 
resultados de sus propios controles. Este informe contiene datos globales y las 
cuestiones de principio relativas a los problemas más importantes que han surgido, sobre 
todo en lo contencioso, por la aplicación del Reglamento n° 1552/89. 
Expone también detalladamente las razones que han impedido al Estado miembro poner 
a disposición de la Comisión algunas cantidades de derechos constatados pero no 
cobrados siempre que superen los 10.000 ecus. 
Por último, la Comisión vigila la actividad de los Estados miembros contra el fraude en 
el ámbito de los RPT basándose en la información que le envían. Esta información trata 
sobre todo de los casos de fraude comunicados en virtud de la asistencia mutua13 y del 
apartado 3 del artículo 6 del Reglamento 1552/89. Dado el elevado número (más de 
2.000 al año) de las comunicaciones de casos de fraudes e irregularidades relacionados 
con importes de derechos superiores a 10.000 ecus, la Comisión ha organizado una 
metodología de seguimiento del conjunto de las "fichas de fraude" y, por otra parte de 
una muestra limitada de expedientes "pesados" que se siguen de manera detallada hasta 
su liquidación definitiva. 
Desde el momento en que tiene conocimiento de que se ha detectado un caso de fraude o 
de irregularidades de magnitud significativa y no comunicado en virtud del Reglamento 
n° 1552/89, la Comisión recuerda al Estado miembro sus obligaciones en cuanto a la 
protección de los intereses financieros de la Comunidad. La Comisión recaba 
información también a los Estados miembros del estado de las constataciones y 
recaudaciones eventuales, o de las razones que las han impedido. 
2.4 Controles in situ en los Estados miembros 
Aunque el control de las disposiciones legislativas y administrativas nacionales en materia 
de RPT y el control documental son instrumentos adecuados en el proceso de 
verificación de la aplicación de la normativa comunitaria en materia de RPT, un 
verdadero sistema de control eficaz y realista debe hacer posible controlar "in situ". 
Puede verificar y reforzar, según los Estados miembros, la aplicación de la normativa 
comunitaria en materia de RPT y comprobar la exactitud de las conclusiones de los otros 
controles. 
n Reglamento (CEE) n° 1468/81 del Consejo (DO n° L 144 de 02.06.1981, p.1). 
-8 
Existen dos tipos de control in situ y los dos se llevan a cabo en estrecha coordinación 
con los funcionarios nacionales. El "control asociado" existe desde la creación del 
sistema de recursos propios comunitarios por la Decisión de 21 de abril de 1970. Se 
ejerce de conformidad con las disposiciones de los citados Reglamentos n° 1552/89 y 
n° 165/74. 
Posteriormente, el Consejo, por medio del apartado 3 del artículo 18 del Reglamento n° 
1552/89, introdujo una nueva modalidad de control, denominado 'control autónomo", 
por iniciativa de la Comisión. Esta modalidad de control permite a la Comisión actuar lo 
antes posible cuando surge la necesidad de un control orientado. Así, la Comisión es la 
que decide el lugar y el tema de la comprobación pero, al llevar a cabo el control, busca 
la asistencia de la administración del Estado miembro, sobre todo para el acceso a los 
documentos necesarios. Su alcance y modalidades de desarrollo se especifican en una 
declaración de la Comisión en el acta del Consejo. Claro está que desde el punto de vista 
del procedimiento, el programa anual de control no se comunica a los Estados miembros. 
La estrategia de control consiste, en primer lugar, en analizar la conformidad del 
sistema operativo con las disposiciones comunitarias desde un doble ángulo: la acción de 
la administración antes del levante de las mercancías y su acción por medio de los 
controles a posteriori o de la liquidación de los regímenes aduaneros. Posteriormente, los 
inspectores proceden a un control documental, por muestreo o exhaustivo, según los 
casos, para comparar la práctica y la descripción del sistema. En los controles, deben 
facilitarse los documentos justificativos a los agentes acreditados. 
-9-
3. ACTIVIDAD DE CONTROL IN SITU DE LA COMISIÓN EN 1993-96 
3.1 Procedimientos y desarrollo de los controles in situ 
Buscando la transparencia y la claridad se han establecido algunos procedimientos. Así, a 
finales de cada año, se aprueba un proyecto de programa anual detallado de común 
acuerdo con los servicios competentes nacionales. La Comisión comunica el programa 
definitivo a los representantes permanentes de todos los Estados miembros. Aunque la 
responsabilidad principal de la realización de este programa corresponde a la DG XIX 
como ordenador, también participan otros servicios de la Comisión, en función sobre 
todo del objeto de control. 
La ejecución de los controles sigue un procedimiento claramente definido: 
• Aproximadamente un mes antes de cada visita, la Comisión confirma la fecha del 
control por correo a la Representación Permanente del Estado miembro y organiza 
una reunión de coordinación interna entre los distintos servicios asociados de la 
Comisión para precisar los objetivos perseguidos en la visita. 
• Cada control en un Estado miembro comienza por una reunión de coordinación y de 
preparación entre los inspectores de la Comisión y los funcionarios nacionales 
responsables. 
• Al término del control, los resultados de los trabajos se dan a conocer a las 
autoridades competentes en la reunión de clausura y después se dan a conocer 
formalmente al Estado miembro a la mayor brevedad. 
• Por último, el informe se presenta al Comité Consultivo de Recursos Propios14, 
procedimiento que garantiza la igualdad de trato para todos los Estados miembros. 
Tras este examen, la Comisión adopta su posición final y la comunica al Estado 
miembro. 
Durante el periodo considerado (1993-1996), la Comisión realizó un total de 81 
controles repartidos de la siguiente manera (Ja primera cifra indica el número de 
controles asociados/la segunda cifra se refiere al número de controles autónomos): 
Año 
1993 
1994 
1995 
1996 
Total B 
1/-
1/-
1/-
1/-
4/-DK 
1/-
1/1 
1/-
1/-
4/1 D 
-/1 
2/1 
-/1 
1/1 
3/4 EL 
1/-
1/1 
M-
V-
4/1 E 
1/1 
-12 
1/1 
1/1 
3/5 F 
1/1 
1/1 
1/1 
1/1 
4/4 IRL 
1/-
V-
1/-
V-
4/-1 
21-
1/1 
1/1 
1/1 
5/3 L 
1/-
1/-
1/-
1/-
4/-NL 
1/1 
2/1 
-12 
1/1 
4/5 P 
V-
V-
1/-
1/1 
4/1 UK 
1/1 
1/1 
1/1 
21-
5/3 A 
V-
V-
21-FIN 
1/-
1/-
21-S 
V-
1/-
21-Total 
12/5 
13/9 
13/7 
16/6 
54/27 
14 Creado por el artículo 20 del Reglamento 1552/89, este Comité está compuesto por representantes de los Estados 
miembros y de la Comisión. 
- 10-
El análisis de los resultados de los controles a que han dado lugar las verificaciones de la 
Comisión figuran en el capítulo 32. 
En el cuadro siguiente figuran los temas objeto de control durante el periodo de 1993-
1996 y en qué Estados miembros. 
AT de 
orden 
1. 
2. 
3. 
4. 
5. 
6. 
7. 
8. 
9. 
10. 
11 
12. 
13. 
14. 
15. 
16. 
17. 
18. 
19. Tema 
Acuerdo CEE/Andorra 
Paquetes postales 
Contabilidad separada 
Constatación, contabilización y puesta a disposición 
Cotizaciones del azúcar 
Importación de bovinos jóvenes para engorde 
Medidas transitorias antigua RDA 
Perfeccionamiento activo 
Perfeccionamiento pasivo 
Programa "POSEICAN" 
Régimen de preferencias generalizadas 
Régimen de tránsito comunitario externo 
Regímenes de depósito 
Devolución, recaudación y centralización 
Aplazamiento de pago 
Retrasos en la puesta a disposición debido a una huelga 
Admisión en pérdida 
Contenedores AT 
Comunicación fichas de fraude y fichas AM Estados miembros 
EyF 
Todos los Estados miembros 
B, D, EL, E, F, IR, 1, L, A, P, UK 
Todos los Estados miembros 
D,F,lyNL 
1 
D 
Todos los Estados miembros 
B, D, F, I, L, NL, UK 
E 
B,D,EL,E,IRL,lyUK 
Todos los Estados miembros 
D, F, 1, L, NL, UK 
NL 
D 
P 
B, D, EL, F, IR, 1, L, A, P 
D, NL, B 
B, IR, 1, E, EL, F Año 
1994 
1993,1994 
1993 -1995 
1995, 1996 
1993, 1994 
1993 
1993 
1994-96 
1995, 1996 
1993,1994, 1996 
1993, 1995-96 
1994, 95, 96 
1995, 1996 
1994 
1994 
1993 
1996 
1996 
1996 
-11 
3.2 Resumen de los principales resultados de la actividad de control 
Los 81 controles efectuados por la Comisión durante el periodo 1993-96, que dieron 
lugar a un total de 352 observaciones, han permitido evaluar la aplicación por las 
administraciones nacionales de las disposiciones comunitarias tanto en el plano aduanero 
como financiero. 
Resultado de los controles 93/96 
Varios 
22% 
Contabilidad 6 
6% 
Paquetes postales 
4% 
Tránsito 
13% 
Azúcar 
3% 
REM/REC 
5% 
(Los porcentajes indican el número de presuntas anomalías en relación al total) 
PA 
DA/ZF 
PP 
SPG 
REM/REC Perfeccionamiento activo 
Depósitos aduaneros/Zonas francas 
Perfeccionamiento pasivo 
Sistema de preferencias generalizadas 
Devolución/recaudación 
TRANSITO Tránsito comunitario externo Paquetes postales Tratamiento y contabilidad de los 
envíos por correo 
Contabilidad B Contabilidad separada prevista en el 
articulo 6§2 del Reglamento 1552/89 
Azúcar Cotizaciones en el marco de la 
Organización Común de Mercados del 
azúcar 
Los controles permitieron detectar funcionamientos incorrectos de mayor importancia en 
ciertos regímenes, corregir los casos puntuales de aplicación incorrecta de las 
disposiciones reglamentarias y señalar el funcionamiento relativamente satisfactorio de 
ciertos regímenes. 
25/11/97 
- 12 
3.2.1 Observaciones sobre los funcionamientos incorrectos de mayor importancia. 
En ciertos casos, la acción de la Comisión permitió detectar funcionamientos incorrectos 
cuya importancia se confirmó posteriormente. 
• Tránsito comunitario externo y TIR: 
Así ocurrió en el ámbito del tránsito comunitario externo y del régimen TIR, 
regímenes cuyas graves insuficiencias se confirmaron por las iniciativas de otras 
instituciones comunitarias y que, en concreto, dieron origen a la primera Comisión de 
investigación del Parlamento Europeo15. En este ámbito, los controles realizados en 
1994, 1995 y 1996 en todos los Estados miembros permitieron detectar 48 anomalías 
que se refieren principalmente a retrasos para proceder a la recaudación, a menudo 
motivadas por la no liquidación de las operaciones, e insuficiencias en las modalidades 
de control a posteriori de los documentos de tránsito. En los Estados miembros en 
conjunto, se observó que se había omitido la contracción a posteriori de los derechos 
de importación correspondientes a las mercancías colocadas bajo este régimen 
después del vencimiento de 14 meses previsto en el artículo 379 del Reglamento 
(CEE) n° 2454/93. 
Por otra parte, se planteó un problema importante para la liquidación de los 
documentos de tránsito expedidos por algunas aduanas comunitarias para mercancías 
de terceros países expedidas por vía marítima hacia las zonas francas situadas en un 
puerto marítimo. Las autoridades que administran estas zonas, efectivamente, no 
exigen que se presente el documento T. 
En materia de garantía global, las verificaciones pusieron de relieve varios ejemplos 
de prácticas no conformes que no garantizan la cobertura de la totalidad de los 
derechos exigibles en concepto de recursos propios. Ese era también el caso en el 
cálculo hecho por la administración danesa de la garantía a tanto alzado para 
mercancías con grandes riesgos de fraude, como los cigarrillos. 
La recogida de los datos contables en los Estados miembros para apreciar las 
repercusiones financieras sobre los recursos propios tradicionales de los retrasos 
observados en la comprobación y determinar los intereses de demora está en curso. 
• Regímenes arancelarios preferenciales: 
La Comisión prosiguió una acción de control iniciada en 1992 en el ámbito de los 
regímenes arancelarios preferenciales sobre la base del artículo 18 del Reglamento 
1552/89. Esta acción era complementaria de las actividades de control que lleva a 
cabo en el marco del seguimiento de las observaciones del Tribunal de Cuentas, en 
particular en su informe anual 199116. 
15 El informe del Sr. Kellet-Bowmann se alarmaba, cuatro años después de la supresión de las fronteras interiores de la 
Comunidad, de la enorme diferencia que existía entre los medios de que disponía la criminalidad internacional y los de las 
administraciones y jurisdicciones nacionales en un territorio aduanero comunitario fragmentado. Este informe, aprobado por 
la Comisión de investigación sobre el sistema de tránsito comunitario externo el 20 de febrero de 1997 (Doc. PE 220.895 
fin), formulaba cierto número de recomendaciones dirigidas a la Comisión con objeto de asegurar el buen funcionamiento y 
la seguridad del régimen. 
16 Los resultados de este seguimiento de los casos por encima de un límite determinado, así como de los expedientes de 
recaudación, como consecuencia de algunas comunicaciones de asistencia mutua, fueron objeto de dos informes sobre la 
recaudación de los recursos propios tradicionales procedentes de los casos de fraude e irregularidades (COM (95) 398 final 
de 6.09.95, y COM (97) 259/2 de 9.06.97). 
- 13-
Los controles se centraron en si se respetaban las condiciones de los regímenes 
preferenciales a la importación, en concreto, los certificados falsos o no válidos, el 
número mínimo de controles a posteriori y la aplicación de la denegación automática 
del beneficio de la preferencia en caso de exceder los plazos de respuesta previstos en 
las solicitudes de control a posteriori. 
La comprobación realizada permitió detectar 64 anomalías que son esencialmente 
problemas de aplicación de las normas sobre los justificantes de origen y problemas 
de aplicación en materia de cooperación administrativa y de asistencia mutua. La 
dificultad, según estos resultados, reside en la aplicación del procedimiento de control 
a posteriori cuyas condiciones son objeto de interpretaciones divergentes. El análisis y 
el curso dado a este análisis se explican más adelante y fueron objeto de una 
comunicación de la Comisión el 23 de julio de 1997. 
Contabilidad separada 
De acuerdo con los compromisos asumidos por la Comisión en un informe con fecha 
de 4 de enero de 1994 de proceder a comprobaciones sistemáticas y puntuales, la 
teneduría de la contabilidad separada fue objeto, durante el período de referencia, 
de 18 misiones efectuadas a nivel local en 11 Estados miembros. Las anomalías 
menores constatadas en estas comprobaciones se rectificaron, en concreto, en caso de 
prácticas no conformes que causan una puesta a disposición tardía. En algunos 
Estados miembros, en efecto, el poder de los tribunales puede llegar hasta la no 
constatación de los RPT en el caso de contenciosos o, incluso, la liquidación de las 
operaciones puede suspenderse indefinidamente, por falta de actuación de los agentes 
fiscales encargados de la recaudación forzosa. 
Por otra parte, en el apartado 3.2 del informe n° 96.6.1, la Comisión señaló que no se 
justificaba, simplemente porque el sujeto pasivo hiciera una impugnación por teléfono, 
la inscripción de los derechos en la contabilidad separada, y pedía a las autoridades 
competentes que proporcionaran una descripción de los procedimientos para las 
impugnaciones. Esta cuestión aún no se ha solucionado. La Comisión observó 
también que, en un puerto, los avisos de recaudación a posteriori hasta mayo de 1995, 
fecha en la que se instauró un sistema de declaración electrónico, no constituían una 
verdadera notificación de la deuda al sujeto pasivo. Se pidió a las autoridades que 
rectificaran los procedimientos, de conformidad con la normativa comunitaria, y 
proporcionaran los datos para determinar las consecuencias financieras de los retrasos 
de inscripción de los importes percibidos desde el 1 de enero de 1993. 
- 14-
• Sistema de percepción de los RPT 
Los procedimientos de constatación, contabilización y puesta a disposición de las 
deudas se controlaron en todos los Estados miembros en 1995 y 1996. Se detectaron 
varios casos de no constatación o de constatación muy tardía, aunque se cumplían las 
condiciones, en los Países Bajos, España, Bélgica e Italia. Este funcionamiento 
incorrecto, en la mayoría de los casos debido a la falta de comunicación entre la 
administración aduanera y los servicios de investigación o a la inadecuación de los 
procedimientos nacionales, dio lugar a una solicitud de rectificación y de pago de 
intereses de demora. 
A otras autoridades se les pidió que reconsideraran sus procedimientos, en particular, 
de recaudación a posteriori como consecuencia de una investigación o en relación con 
procedimientos transnacionales, como los del Reino Unido, y que proporcionaran los 
datos para determinar su responsabilidad financiera cuando no se ha procedido a la 
notificación del sujeto pasivo. 
Siempre en el ámbito de la contabilización de los recursos propios, la centralización 
de las prórrogas de pago globalizadas por la Bundeskasse de Coblenza - antena de 
Tréveris - a partir del 1 de enero de 1990, fue comprobada por el Tribunal de 
Cuentas, que observó notables retrasos en la puesta a disposición de los recursos 
propios. Posteriormente, la Comisión elaboró un procedimiento para comprobar el 
aplazamiento global desde el punto de vista de la contracción efectiva de los importes 
y calculó por extrapolación los importes de intereses de demora. 
Por lo que se refiere al despacho de aduana de los paquetes postales, los 38 
controles efectuados en el conjunto de los Estados miembros permitieron constatar 
que, como observaba el Tribunal de Cuentas en su Informe anual 1991, los importes 
se ponían a disposición, no con arreglo a la fecha de la constatación, sino a la de la 
contracción de la deuda (globalizada a principios del mes siguiente a los despachos de 
aduana). Esta práctica, que contraviene las disposiciones contables y financieras 
vigentes durante el período de referencia, motivó una petición de intereses de demora 
por un período de tres años antes de que se observara la anomalía hasta la 
rectificación de los procedimientos contables nacionales. 
• Perfeccionamiento activo: 
Los controles sobre el régimen de perfeccionamiento activo relacionados con la 
expedición de la autorización, la aplicación de las condiciones económicas, la 
compensación al equivalente y la liquidación del régimen, se efectuaron en todos los 
Estados miembros en 1994, 1995 y 1996. Se observaron 109 anomalías. Estas 
demuestran la necesidad de una reforma del régimen ya que su aplicación no está 
asegurada de manera uniforme, lo que conduce a distorsiones en el trato. Las 
anomalías dieron lugar a una rectificación de los procedimientos nacionales cuando no 
tenían consecuencias directas para el presupuesto comunitario. En los casos de retraso 
en la recaudación motivados por la no liquidación de las operaciones, se han pedido, o 
se están calculando, intereses de demora, previo intercambio de información con los 
Estados miembros en cuestión. El Tribunal de Cuentas también hizo observaciones 
referidas al fondo del régimen. 
- 15-
3.2.2. Observaciones puntuales sobre la incorrecta aplicación de la normativa 
Muy a menudo, las observaciones se refieren a casos puntuales de incorrecta aplicación 
de las disposiciones reglamentarias. Los controles permitieron corregir estas 
insuficiencias y, puesto que tenían una incidencia sobre el presupuesto comunitario, 
solicitar el pago de intereses de demora. Esto sin perjuicio de las soluciones que se 
aportaron a nivel reglamentario y que se detallan más adelante. 
• Los procedimientos de establecimiento y pago de la cotización del azúcar han dado 
lugar a cuatro controles a nivel local y central durante este período, en los que se han 
observado algunas anomalías puntuales sin repercusiones financieras, excepto en un 
Estado miembro en el que todavía hay en curso verificaciones. 
• El régimen de depósito aduanero se controló en seis países en 1995 y en 1996. Los 
resultados de los controles muestran algunas recaudaciones tardías e insuficiencias de 
gestión con repercusiones financieras. La acción de control continuará en años 
venideros. 
• La aplicación del régimen de importación temporal de contenedores se verificó en 
Bélgica, Alemania y en los Países Bajos en 1996. La Comisión observó que no había 
verdaderos controles de la duración de la estancia de los contenedores y recomendó a 
los Estados miembros que respetaran sus obligaciones reglamentarias al respecto. 
El control en 1993, 1994 y 1996 de la aplicación de las medidas arancelarias 
específicas en favor de las Islas Canarias en el marco del programa POSEICAN 
(Programa de opciones específicas por la lejanía y la insularidad de las Islas 
Canarias")17 puso de manifiesto algunas anomalías, en concreto, en la percepción de 
los derechos antidumping y en la aplicación de las medidas de política comercial 
común. La Comisión está examinando la cuestión de algunos derechos antidumping 
no percibidos. 
Tras una misión en Portugal en mayo de 1993, y basándose en observaciones del 
Tribunal de Cuentas, la Comisión examinó la repercusión de dos huelgas de agentes 
de aduanas sobre la puesta a disposición de los RPT. El sistema de procedimiento 
simplificado adoptado por la administración portuguesa para mantener los flujos 
comerciales fue objeto de un examen circunstanciado que ha permitido excusar los 
retrasos de constatación hasta el final del periodo de huelga. Se ha establecido una 
metodología para determinar el plazo de puesta a disposición de los RPT y calcular 
los intereses de demora de las declaraciones globales. 
Los controles realizados han permitido dar una solución a las imperfecciones formales 
observadas en aplicación del Acuerdo CEE/Andorra. Se han hecho algunas 
correcciones. Mientras tanto, se ha introducido un nuevo mecanismo de despacho de 
aduanas por el que las autoridades andorranas se hacen cargo del despacho de 
aduanas de las mercancías destinadas al Principado. 
17 El programa POSEICAN se creó sobre la base del articulo 9 del Reglamento (CEE) n°1911/91 del Consejo (DO n° L 171 
de 29.06.1991) que ponía fin a las exenciones en favor de las Islas Canarias previstas en el Acta de Adhesión de España. 
16 
• En varios Estados miembros se han encontrado casos de no comunicación de fichas 
de fraude y défichas de Asistencia Mutua, contraviniendo el apartado 3 del artículo 
6 del Reglamento n°l552/89, lo que ha dado lugar a observaciones puntuales, también 
en materia de interpretación de la normativa. Aparte de estos incumplimientos 
concretos, las insuficiencias de fondo de la gestión del régimen de tránsito o de la 
aplicación de la asistencia mutua son objeto de reflexiones más a fondo que se 
mencionan en el punto siguiente. 
• Los retrasos puntuales observados en la puesta a disposición en algunos casos de 
pagos escalonados y de declaraciones globales periódicas han dado lugar a una 
petición de intereses de demora y de rectificación de los procedimientos contables. 
• El seguimiento de las declaraciones incompletas ha sido el objetivo de controles 
realizados en varios Estados miembros. Esto ha permitido comprobar que cuatro 
Estados miembros: Dinamarca, Suecia, Finlandia e Irlanda, han introducido 
procedimientos informáticos que eximen a las empresas de presentar a las autoridades 
aduaneras, además de la declaración en aduana, los justificantes del régimen aduanero 
en cuestión, como facturas o certificados preferenciales. Los servicios de la Comisión 
están examinando este fenómeno, partiendo del principio de que la protección de los 
intereses financieros de la Comunidad, especialmente en el ámbito de los regímenes 
preferenciales, debe poder ser garantizada. 
• La aplicación de las disposiciones reglamentarias en materia de devolución, 
recaudación y centralización, concretamente en expedientes decididos por los 
propios Estados miembros, fue controlada en 1994 y en 1995 en los Países Bajos, lo 
que ha dado lugar a una petición de intereses de demora y a la recaudación del 
importe del principal. 
3.2.3. Funcionamiento relativamente satisfactorio de ciertos regímenes: 
Los controles permitieron constatar el carácter relativamente satisfactorio del 
funcionamiento de ciertos regímenes. 
• El régimen de perfeccionamiento pasivo ha sido controlado en siete Estados 
miembros en 1995 y 1996. Se han encontrado pocas anomalías, excepto algunas 
insuficiencias en el seguimiento de las operaciones y de la expedición de 
autorizaciones y, cuando tenían repercusiones presupuestarias, se ha solicitado la 
corrección. 
• Por último, los controles de la Comisión han permitido comprobar el buen 
funcionamiento de algunos regímenes particulares. Así, en el régimen especial sobre 
importación de bovinos jóvenes para engorde, que permite la concesión de una 
exacción reguladora reducida, la Comisión ha podido asegurarse, tras un control 
realizado en Italia durante el año 1993, que se habían respetado las condiciones 
esenciales. Además, se prorrogaron hasta 1994 las medidas transitorias aplicables en 
el territorio de la antigua RDA que permiten mantener las preferencias arancelarias 
en beneficio de algunos países de Europa del Este. Esto dio lugar a verificaciones a 
nivel local y central en 1993, que permitieron corregir algunas pequeñas anomalías y 
comprobar que la aplicación de las mismas era conforme. 
- 17-
3.3. Curso dado a las acciones de control de la (omisión 
3.3.I De índole reglamentaria 
Cuando se observaron fallos o insuficiencias en las disposiciones reglamentarias o 
administrativas de los Estados miembros, la Comisión pidió sistemáticamente a los 
Estados miembros en cuestión que los subsanaran conforme a las exigencias 
comunitarias. Estas rectificaciones, que se realizaron tanto en el ámbito del derecho 
aduanero como en el ámbito financiero, son una consecuencia complementaria apreciable 
de los controles efectuados. 
Además, los controles de la Comisión fueron también una fuente importante de 
información sobre cómo aplican los Estados miembros la normativa, en especial, a nivel 
aduanero, y alimentan las reflexiones de los servicios de la Comisión responsables de la 
legislación. 
• En materia de constatación y puesta a disposición en el despacho de aduana de los 
paquetes postales, los controles de la Comisión permitieron adaptar la reglamentación 
nacional a la normativa comunitaria. El problema de la falta de concordancia entre el 
concepto de contracción y de constatación, también observada por el Tribunal de 
Cuentas en su informe anual 1991, se solucionó tras la entrada en vigor del 
Reglamento 1355/96 del Consejo, por el que se modifica el Reglamento 1552/89. Por 
otra parte, las normas sobre el tráfico postal del Reglamento (CEE) n° 2454/93, que 
establece las disposiciones de aplicación del Código Aduanero Comunitario, 
favorecen la contracción única. Esta simplificación de la constatación de los recursos 
propios permite a las Administraciones nacionales ser consideradas declarantes o, si 
procede, deudoras. 
• Por lo que se refiere al perfeccionamiento activo, que es también objeto de 
observaciones del Tribunal de Cuentas en su informe anual 1995, los fallos 
observados en la expedición de autorizaciones, en la aplicación de las condiciones 
económicas y de la compensación al equivalente, así como en la liquidación del 
régimen, confirman la necesidad de proceder a una evaluación de los procedimientos 
vigentes. A este respecto, la Comisión adoptó en 1996 un Informe sobre el 
funcionamiento y el futuro de este régimen1* y evalúa ahora los resultados de la 
concertación con los medios económicos, que organizó en el marco de un seminario 
titulado "Los regímenes aduaneros adaptados a las necesidades de los operadores 
económicos", en septiembre de 1996. 
18 Comunicación n° 96/C194/07, DO n° C 194 de 05.07.1996, p 6. 
• En el ámbito de los regímenes preferenciales, resultó que las distintas 
interpretaciones por parte de los Estados miembros del concepto de "duda 
razonable", así como la falta de disposiciones comunitarias en la materia, impiden la 
aplicación del dispositivo que prevé la retirada de la ventaja arancelaria en caso de que 
se superen los plazos de respuesta o de respuesta insuficiente por parte de los países 
beneficiarios. Este concepto es importante para la defensa de los intereses financieros 
de la Comunidad y, tras el análisis del problema, la Comisión procederá próximamente 
a la publicación de notas explicativas relativas a los protocolos sobre las normas de 
origen de los Acuerdos Europeos para que los agentes económicos tengan una visión 
más clara en cuanto a la interpretación de algunos textos de estos mismos protocolos. 
• En materia de tránsito comunitario externo, sobre todo, por lo que se refiere a los 
retrasos en el compromiso de la recaudación, se ha pedido a todos los Estados 
miembros, excepto Francia y Luxemburgo, donde los vencimientos previstos por la 
legislación comunitaria son en general respetados, que comprueben si se ha respetado 
el artículo 379 de las Disposiciones de aplicación de los Códigos en todas sus aduanas 
durante tres años. La Comisión considera, en efecto, que, en caso de no liquidación 
de la operación o de duda sobre el lugar de la infracción, que, por otra parte, a 
menudo se debe a la falta de diligencia de la aduana de destino o a que se han iniciado 
tarde las investigaciones, corresponde al Estado miembro de partida adoptar una serie 
de medidas necesarias: notificar la no liquidación de la fianza en los plazos, contraer la 
deuda por parte del obligado principal. En caso contrario, puede ver comprometida su 
responsabilidad financiera. 
3.3.2 De índole contable 
Para el período de referencia (1993-1996), los importes suplementarios (importe en 
principal) identificados y pagados a la Comisión, tras las observaciones de los informes 
de controles autónomos o asociados de la Comisión, ascienden a 64.636.726 ecus'9. 
Cerca del 98% de esta cantidad corresponde a una regularización para operaciones de 
tránsito comunitario en un único Estado miembro. 
Además, se exigieron algunos intereses de demora por la puesta a disposición tardía de 
los RPT constatada en los controles de la Comisión. Para el período de 1993 - 1996, el 
importe total de intereses de demora, pagado o pendiente de pago por los Estados 
miembros asciende a 26.395.213 ecus19. De este importe, 1.234.849 ecus19 se adeudan 
como consecuencia de las observaciones del Tribunal de Cuentas en los informes 
anuales, de cuyo seguimiento financiero se encargó la Comisión, y más del 80% se 
refiere a intereses de demora por prórrogas de pago globalizadas en una única aduana. 
Hay que señalar que estas cifras son aún parciales, ya que la determinación de las 
deudas aprobadas tras los controles de la Comisión están en función de los 
procedimientos nacionales de recogida de los datos contables necesarios. 
19 Cifras provisionales aprobadas el 20.08.97. 
3.4 Resultados de las otras formas de control 
Como se desprende de las observaciones anteriores, los controles in situ permiten 
detectar algunos problemas en el sistema de percepción a nivel nacional. No obstante, 
existe una fuerte sinergia entre las distintas modalidades de control y los controles in situ, 
muy específicos en función de los resultados de los otros tipos de control, que permiten 
confirmar las primeras conclusiones. 
3.4.1 A amisiones en pérdida 
El número de las comunicaciones de los Estados miembros sobre los casos de admisión 
en pérdida (en aplicación del apartado 2 del artículo 17 del Reglamento (CEE) n° 
1552/89) fue claramente inferior al esperado, y tan bajo que induce a pensar que el 
cumplimiento de esta disposición no ha sido homogéneo. En efecto, estas 
comunicaciones sólo se refieren a algunos Estados miembros (Alemania, España, 
Francia, los Países Bajos y el Reino Unido). En el caso de Alemania, las autoridades 
alemanas informaron a la Comisión de la retirada de casos que, debido a su legislación 
sobre largos plazos de prescripción, habían sido introducidos por error. 
El seguimiento de los 32 casos (por un importe total de 8.762.001 ecus) efectivamente 
comunicados a la Comisión durante el periodo de 1993 - 1996 figura en el anexo. De 
ellos se deduce que Alemania retiró 4 casos que aún se están intentando recaudar 
(401.316 ecus) y el Reino Unido anuló 1 caso comunicado por error (23.103 ecus). El 
saldo, o sea 27 casos por un importe total de 8.337.582 ecus lo ha examinado la 
Comisión con el fin de determinar si los Estados miembros afectados mostraron un grado 
suficiente de diligencia para conseguir la recaudación. 
El resultado general se presenta del siguiente modo: 
Art 17.2: Casos tratados 
(en número) Art. 17.2: Casos tratados 
(en importe) 
Falta de 
diligencia 
53% 
Diligencia 
comprobada 
4% 
20 
En detalle: 
a) 
b) 
c) En 10 casos, se observó falta de 
diligencia: 
Un caso se desestimó por improcedente 
En dos casos ha habido pago 
En dos casos ha habido una ficha de 
presunta infracción 
Cinco casos se han confirmado tras las 
impugnaciones y se ha pedido el pago 
Diez casos están en examen 
En siete casos se ha comprobado la 
diligencia Importe 
4.428.487 ecus 
356.381 ecus 
95.883 ecus 
488.162 ecus 
3.488.061 ecus 
3.550.966 ecus 
358.129 ecus %en 
importe 
53,1 % 
4,3 % 
1,1% 
5,9 % 
41,8% 
42,6 % 
4,3 % % en número 
de casos 
37% 
3,7% 
7,4% 
7,4% 
18,5% 
37% 
26% 
Estas cifras permiten constatar, sin perjuicio de los casos por examinar, que ha habido fallos de 
las Administraciones nacionales en más de un tercio de los casos comunicados y que estos casos 
se refieren a los importes comparativamente más importantes (53% del total en valor). Sería 
conveniente que estas administraciones concentraran sus esfuerzos en la recaudación de los 
expedientes de mayor relevancia financiera. 
Aunque estos resultados se refieren solamente a las comunicaciones realizadas por una minoría 
de los Estados miembros, hacen suponer que existe un verdadero problema de fondo en cuanto a 
las medidas de percepción aplicadas por las Administraciones nacionales y, por otra parte, en 
cuanto a la aplicación armonizada del dispositivo. Esta situación preocupante llevó a la Comisión 
a adoptar mientras tanto medidas que se explican más adelante. 
3.4.2 Supervisión de la recaudación de los RPT procedentees de fraudes e 
irregularidades 
Por lo que se refiere a la vigilancia de la actividad de los Estados miembros contra el 
fraude, para el ejercicio 1994, la Comisión presentó dos informes que representan 
respectivamente alrededor del 70% y del 30 % de los importes eludidos correspondientes 
a los casos de fraudes e irregularidades comunicados a la Comisión entre el primer 
semestre de 1989 y el primer semestre de 1993, ambos inclusive, presentados por la 
Autoridad presupuestaria 
El primer informe, elaborado sobre la base de una muestra de casos por importes de 
derechos superiores a 0,5 millones de ecus, dio lugar a un análisis estadístico. El informe 
ponía de manifiesto que los productos más afectados por el gran fraude económico eran 
los productos agrícolas sensibles, sobre todo originarios de países del Este, y que el 
fraude consistía principalmente en eludir los regímenes de tránsito y en declaraciones 
falsas en el régimen de despacho a libre práctica. Los productos industriales afectados 
por el fraude, principalmente productos textiles o aparatos de alta fidelidad o televisores 
originarios del Sudeste asiático, estaban más repartidos en número e importes. Habida 
cuenta de la complejidad de los casos seleccionados, el informe hacía balance de un 
porcentaje de recaudación ínfimo, que era variable de un Estado miembro a otro. 
20 Informes de la Comisión sobre la Recaudación de los recursos propios tradicionales procedentes de los casos de fraude y 
de irregularidades ("Muestra A94", COM (95) 398 final y "Muestra B94", COM (97) 259/3 presentados el 6 de septiembre de 
1997 y el 9 de junio de 1997. 
-21 
En el informe denominado ' B94", la Comisión da cuentas del seguimiento, hasta su 
liquidación definitiva, de seis expedientes especialmente difíciles y que representan un 
importe total de más de 124 millones de ecus de derechos. Tres de ellos son objeto de 
una divergencia de puntos de vista entre los Estados miembros afectados y la Comisión: 
en un caso, la Comisión tuvo que emitir un dictamen motivado en el marco del 
procedimiento previsto en el artículo 169 del Tratado. Durante el primer semestre de 
1997, la Comisión rechazó las solicitudes de devolución/recaudación introducidas por 
varios Estados miembros con respecto a importaciones de "televisores turcos11. En estos 
momentos, en el Tribunal de Primera Instancia hay recursos contra estas denegaciones. 
Estos informes concluyen que el escaso porcentaje de recaudación se debe, en parte, a la 
sofisticación del fraude transfronterizo y a la complejidad de algunos acuerdos con 
terceros países. Ponen de manifiesto, no obstante, la disparidad y la inadecuación de los 
procedimientos nacionales de recaudación, la lentitud de los procedimientos judiciales y 
la escasa cooperación de los Estados miembros en el marco de la asistencia mutua. 
4. EVALUACIÓN DEL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL 
4.1 Evoluciones en curso del sistema de percepción de los RPT y de su control 
En términos generales, h falta de homogeneidad de las comunicaciones de los Estados 
miembros hace que no se perciban sus esfuerzos en materia de controles y de lucha 
contra el fraude. De acuerdo con los Estados miembros, se aprobó una serie de mejoras 
del dispositivo de información de la Comisión. Con el fin de aumentar la coherencia de 
las comunicaciones y por Decisión de 20 de marzo de 1997, la Comisión introdujo 
modelos para los estados recapitulativos mensuales y trimestrales de la contabilidad de 
los RPT, las descripciones de los fraudes e irregularidades de más de 10.000 ecus y el 
informe anual ya mencionado. 
A partir del año 1997, con cargo al ejercicio 1996 y tras la modificación del Reglamento 
n° 1552/89 del Consejo, los Estados miembros elaborarán un único informe anual sobre 
los resultados de sus controles en lugar de dos informes semestrales con arreglo al 
apartado 3 del artículo 17 de dicho Reglamento. El nuevo informe de síntesis que debe 
presentarse al Consejo y al Parlamento Europeo durante 1997 permitirá, así, a la 
Autoridad presupuestaria ver con más claridad la actividad de los Estados miembros en 
este ámbito. 
Con respecto a la recaudación de los RPT procedentes defraudes e irregularidades, 
puede esperarse una mejora de la situación en cuanto sea efectiva, a finales del año 1997, 
la utilización del nuevo programa de recogida y de transmisión electrónica de la 
información relativa a los casos de fraudes e irregularidades en el ámbito de los RPT 
("Ownres"), lo que permitirá la integración automática y la actualización de las fichas de 
fraude, sobre todo, y esta es la novedad, desde el punto de vista de la recaudación. 
22 
La aplicación no armonizada del dispositivo del apartado 2 del artículo 17, señalada 
también por el Tribunal de Cuentas, perjudica la transparencia y la equidad del sistema de 
RPT. Como consecuencia de los trabajos realizados en el marco de la fase III del 
programa SEM 2000 ("Sound and Efficient Management"), la Comisión presentó, el 3 
de julio de 1997, una propuesta de modificación del Reglamento 1552/89 para reforzar el 
procedimiento de admisión en pérdida, aplicable a las deudas no cobradas en un plazo 
determinado, y permitir un examen equitativo de la diligencia de los Estados miembros21. 
Esta misma propuesta tiene por objeto reforzar la responsabilidad financiera de los 
Estados miembros cuando los importes son incobrables por un error administrativo de 
sus administraciones. 
En materia de tránsito comunitario externo, la Comisión va a proponer una adaptación 
de los textos existentes (artículos 378 y 379 de las Disposiciones de aplicación del 
Código) sobre la determinación de la autoridad aduanera responsable de la recaudación 
en los casos en los que el obligado principal aporta la prueba del lugar de la infracción, 
así como una modificación de la Directiva 76/308/CEE, "Asistencia mutua en materia de 
cobro1122. Además, la gestión del transporte marítimo hacia las zonas francas se regulará 
en el marco del nuevo régimen sobre el tránsito comunitario. 
La gestión de los regímenes arancelarios preferenciales, además de los problemas ya 
mencionados, es objeto en estos momentos de una reflexión global y dio lugar a una 
Comunicación de la Comisión con el fin de analizar su funcionamiento incorrecto en la 
aplicación de estos regímenes. Esta Comunicación aborda los aspectos de la seguridad 
jurídica, la recaudación de los recursos propios, la lucha contra el fraude y la eficacia de 
la política comercial de la Unión23. Fija un plan de acción para encontrar solución a los 
problemas que se plantean en este ámbito y, más en concreto, a los problemas de 
recaudación de los recursos propios. 
Por lo que se refiere a la organización en sí de los controles, para seguir la evolución a 
nivel normativo y administrativo24, la Comisión adoptó, el 10.01.1997, una propuesta de 
Reglamento del Consejo que sustituya al Reglamento n° 165/74, que transmitió al 
Consejo y al Parlamento Europeo con fecha de 28.01.199725. 
21 Doc. COM (97) 343 final, de 03.07.1997 
22 Estas propuestas figuran en la Comunicación de la Comisión titulada "Un plan de acción para el tránsito en Europa: una 
nueva política aduanera" (doc. COM (97) 188 final, apartados 4.4.2 y 4.4.3 del Anexo "Una identificación de los deudores 
que garantice una protección equitativa de los intereses financieros" y "La racionalización de los procedimientos de 
recaudación de las deudas", pp. 25 y 26). 
23 Doc. COM (97) 402 final de 23 de julio de 1997, de acuerdo con la solicitud del Consejo mediante Decisión n* 96/C170/01 
de 28 de mayo de 1996. 
24 Esto se había anunciado en el primer Informe de la Comisión sobre el funcionamiento del sistema de control (doc. COM 
(93) 691 final, p 38). 
25 Doc. COM (96) 717 final con corrigendum COM (96) 717 final/2 
23-
La propuesta tiene por objeto reunir en un único texto las disposiciones de aplicación de 
las dos modalidades de control con que cuenta la Comisión: los controles efectuados en 
asociación con los Estados miembros, objeto del Reglamento n° 165/74, y las 
verificaciones in situ por iniciativa de la Comisión, otro dispositivo de control 
introducido por el Reglamento n° 1552/89. 
Este proyecto da también la posibilidad a la Comisión de acreditar no sólo a sus 
funcionarios estatutarios, sino también a sus otros agentes (funcionarios temporales o 
expertos nacionales), en paralelo al Reglamento (EURATOM, CE) n° 2185/96 del 
Consejo, de 11 de noviembre de 1996, relativo a los controles y verificaciones in situ que 
realiza la Comisión para la protección de los intereses financieros de las Comunidades 
Europeas contra los fraudes e irregularidades26. 
Además, de acuerdo con su compromiso en la concertación interinstitucional que 
precedió a la modificación del Reglamento 1552/89, la Comisión examinó la propuesta 
del Parlamento de introducir un control por sorpresa de los recursos propios en las 
Administraciones nacionales. 
Por una parte, en sus contactos con las administraciones de los Estados miembros, la 
Comisión ha podido observar que persistía la oposición casi unánime del Consejo a una 
disposición de ese tipo. Por otra, hay que reconocer que se han puesto en marcha 
algunas disposiciones adecuadas a instancias de la UCLAF con el fin de garantizar la 
protección de los intereses financieros de la Unión27, disposiciones que, en un ámbito 
donde los controles por sorpresa cobran todo su sentido, permiten cubrir una parte de las 
preocupaciones justificadas de los miembros del Parlamento Europeo para casos de 
graves anomalías administrativas que requieren una intervención directa. En efecto, 
aunque un aviso previo sea de rigor, las disposiciones actuales de control autónomo con 
que cuenta la Comisión (apartado 3 del artículo 18 del Reglamento 1552/89) autorizan, 
en situaciones excepcionales, una intervención en un plazo relativamente corto cuyas 
condiciones se parecen a las de un control por sorpresa. 
Por otra parte, una evaluación eficaz de los sistemas de control nacionales, como la que 
garantiza la Comisión, supone una preparación en estrecha cooperación con las 
administraciones. Basándose en la experiencia, la Comisión considera que el nivel de 
cooperación entre ella y los Estados miembros pueden casi garantizar una acción 
conveniente en caso de disfunción grave con repercusiones financieras. 
26 DO n°L 292 de 15.11.1996, p 2 
27 En particular, el Reglamento (EURATOM, CE) n°2185/96 del Consejo (DO n° L.292 de 11 de noviembre de 1996, p.2) 
-24-
4.2 Valoración global y conclusiones 
4.2.1 Utilidad y necesidad de los controles. 
Dado que el funcionamiento práctico del sistema de control de los recursos propios 
tradicionales requiere una acción, la Comisión recurre a una extensa panoplia de medidas 
diferentes que van desde la corrección puntual, la petición, mediante las oportunas 
instrucciones, de rectificación de los procedimientos y prácticas nacionales no 
conformes, a la aclaración de la interpretación y la mejora concertada de la normativa 
comunitaria en caso de mal funcionamiento reiterado. 
Como se deduce del informe, la Comisión utiliza plenamente todo el abanico de medidas 
a su disposición. Habida cuenta de los medios que es razonable asignar al control del 
sistema de recursos propios tradicionales, estas medidas resultan bastante eficaces. 
Las rectificaciones financieras aportadas tras una aplicación incorrecta de la normativa y 
la percepción de intereses de demora en compensación de las pérdidas de ingresos 
incurridas son las consecuencias más visibles. Por otra parte, estos controles siguen 
siendo el mejor medio de comprobar la correcta aplicación de la normativa aduanera o 
los posibles problemas que plantea. El informe da varios ejemplos en los que esto se 
tradujo en propuestas para simplificar y reestructurar el dispositivo reglamentario. 
En un futuro, mientras el sistema de recursos propios mantenga su forma actual, las 
acciones de control de la Comisión ven su sentido confirmado: el control específico que 
efectúa el ordenador, sobre la base del Reglamento 1552/89, en virtud de los controles 
sobre los recursos propios (artículo 18) por una parte y, por otra, el análisis de la 
información comunicada por los Estados miembros con respecto a la organización de sus 
controles (apartado 1 del artículo 4 del Reglamento) y de los resultados de sus controles 
(apartado 3 del artículo 17) permite comprender la realidad del terreno y da una imagen 
bastante exacta del sistema de percepción de los recursos propios. 
La Comisión piensa hacer hincapié en el tratamiento contable de los importes 
defraudados o de las irregularidades, y su recaudación en todas sus fases, es decir la 
constatación, la contabilización y la puesta a disposición. Piensa también completar la 
acción de control ya emprendida en el marco del Tránsito internacional por carretera. 
4.2.2. Introducción y estatuto aduanero de las mercancías en la frontera exterior 
de la Unión 
La información recogida durante la actividad de control descrita en este informe permite 
a la Comisión responder a la solicitud del Parlamento Europeo, a raíz de las 
observaciones del Informe anual 1994 del Tribunal de Cuentas 8, con respecto a la 
introducción y al estatuto aduanero de las mercancías en la frontera exterior de la Unión. 
Los apartados siguientes constituyen la respuesta oficial de la Comisión a esta solicitud. 
28 En su sesión del 17 de abril de 1996 y en el marco del procedimiento de aprobación de la gestión del presupuesto general 
para el ejercicio 1994. 
25 
La introducción de las mercancías en el territorio aduanero de la Comunidad es objeto, 
por parte de los servicios competentes, de una vigilancia documental acompañada de 
controles de acuerdo con la normativa aduanera. La Comisión examina el desarrollo en el 
marco de los controles de los recursos propios y del análisis de la información 
comunicada por los Estados miembros. 
En general, y teniendo en cuenta las observaciones mencionadas anteriormente, las 
verificaciones efectuadas por la Comisión permiten concluir que los controles efectuados 
por las autoridades aduaneras sobre la introducción de las mercancías son de nivel 
aceptable, habida cuenta sobre todo de las transacciones básicas, que son del orden de 
cientos de millones al año, si se consideran todos los regímenes aduaneros y todos los 
destinos. 
Por otra parte, la Comisión observó que los distintos Estados miembros determinan cada 
vez más las modalidades de control (en el despacho de aduana o a posteriori) en función 
de los circuitos comerciales que deben comprobarse y de la organización administrativa 
de sus servicios. Esto explica que las técnicas de control no sean homogéneas en todos 
los Estados miembros. En opinión de la Comisión, el desarrollo de métodos basados en 
el análisis de los riesgos sería una respuesta a este estado de cosas y garantizaría la 
eficacia de controles específicos. 
En respuesta a este estado de cosas, la Comisión ya adoptó algunas medidas con el fin de 
garantizar, al carecer de fronteras interiores, un alto grado de protección de los intereses 
financieros de la Comunidad por medio de la aplicación de procedimientos y controles de 
una eficacia equivalente en todo del territorio aduanero de la Comunidad al introducir las 
mercancías. 
A este respecto, la Decisión n° 210/97/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 19 
de diciembre de 1996 por la que se adopta un programa de acción para la aduana 
comunitaria ("Aduana 2000")29 brinda un marco jurídico cierto a las acciones ya 
emprendidas, en particular, las acciones de supervisión desarrolladas en los Estados 
miembros ya en 1994 y encaminadas a examinar los procedimientos de control en la 
frontera marítima y en las zonas francas. 
Entre las otras iniciativas que deben aplicarse en el marco de este programa, se pueden 
citar la informatización a escala comunitaria de los servicios aduaneros, completamente 
esencial para la racionalización de los procedimientos, y la puesta a punto de 
"directrices" en el ámbito del análisis de riesgo. Sobre este último punto, la Comisión 
estudia, en estrecha cooperación con las autoridades aduaneras de los Estados miembros, 
el establecimiento de principios comunes a escala comunitaria para definir los criterios de 
acceso de los operadores a los procedimientos simplificados así como la orientación y la 
coordinación de los controles.30 Además, prevé elaborar "perfiles de riesgo" a escala 
comunitaria. 
29 DO L 33 de 4.2.97 
30 Los primeros resultados de esta acción son examinados por el subgrupo ad hoc especializado en la auditoría interna 
constituida en el Comité Consultivo de Recursos Popios en el marco de la fase III de la iniciativa "Gestión saneada y 
eficaz". 
26-
Por lo que se refiere más concretamente al control del estatuto aduanero de las 
mercancías presentadas en aduana, tiene por objeto evitar conceder a mercancías no 
comunitarias el estatuto de mercancías despachadas a libre práctica con, como 
consecuencia, la no percepción de recursos propios. En el caso de las mercancías 
transportadas por vía marítima, y en algunos procedimientos simplificados de tránsito 
externo por vía aérea o marítima31, los controles de la Comisión y del Tribunal de 
Cuentas demostraron que el procedimiento actual tiene numerosas lagunas y no permite 
garantizar realmente la percepción de los recursos propios. 
Con el fin de solucionarlo, actualmente se solicita información suplementaria a los 
Estados miembros sobre las anomalías que puedan tener consecuencias para el 
presupuesto comunitario. El Comité de Aduanas Comunitarias - Sección Tránsito 
adoptó, en su reunión de febrero de 1995, un acuerdo administrativo para el control a 
posteriori de tales procedimientos, lo que debería mejorar la situación. 
También se está estudiando una propuesta de modificación de las disposiciones 
reglamentarias para simplificar los procedimientos en materia de tránsito de mercancías 
no comunitarias por vía marítima, que refuerza, además, el control del estatuto aduanero 
de estas mercancías. Esta medida está prevista también en el plan de acción para el 
tránsito que adoptó la Comisión el 30 de abril de 1997 y que envió a la Autoridad 
presupuestaria32. 
* 
* * 
El presente informe es uno de los numerosos informes enviados por la Comisión a la 
Autoridad presupuestaria sobre los controles que efectúa en materia de ingresos, en 
particular, el Informe de síntesis de los Informes anuales de los Estados miembros sobre 
los resultados de sus controles elaborado sobre la base del apartado 3 del artículo 17 del 
Reglamento n° 1552/89, el Informe Especial del Interventor sobre la base del apartado 3 
del artículo 29 del Reglamento Financiero y el Informe anual de la UCLAF sobre la lucha 
contra el fraude. Hay que mencionar también los informes elaborados sobre las medidas 
adoptadas en el marco del seguimiento de las observaciones del Parlamento Europeo. 
De manera más general, estos informes completan la información contable y 
presupuestaria a que está obligada la Comisión en virtud del artículo 78 del Reglamento 
Financiero, en concreto el establecimiento de una cuenta de gestión consolidada con un 
estado recapitulativo de los recursos propios constatados por Estado miembro y un 
Anexo en el que constan las deudas potenciales relativas a los fraudes e irregularidades. 
El próximo informe sobre el funcionamiento del sistema de control de los recursos 
propios tradicionales abarcará el periodo 1997-1999 y aparecerá en el primer semestre 
del año 2000. 
3 ' Arte 314 y siguientes de las disposiciones de aplicación del Código 
32 COM (97) 188 final. 
27-
ANEXO 
Casos de aplicación del apartado 2 del artículo 17 del Reglamento n" 1552/89 
Período de 
referencia 
(semestre) 
1o de 1993 
2o de 1993 
1o de 1994 
2o de 1994 
1o de 1995 
2o de 1995 
Subtotal Estado 
miembro 
D 
UK 
D 
NL 
UK 
D 
NL 
UK 
E 
F 
E 
NL 
UK 
UK Motivos alegados 
para la dispensa 
Disolución de la 
empresa 
Caso comunicado por 
error 
Quiebra 
Insolvencia del deudor 
Quiebra 
Quiebra 
Quiebra 
No se precisan las 
circunstancias 
Quiebra 
Quiebra 
Cesión de actividades 
de la empresa 
El operador ha cesado 
en estas actividades 
Liquidación 
El operador ha cesado 
en estas actividades 
Insolvencia del deudor 
Liquidación 
Insolvencia del deudor 
Insolvencia del deudor 
No se precisan las 
circunstancias 
Quiebra 
Quiebra 
Quiebra 
Quiebra 
Quiebra 
Quiebra 
25 casos 
comunicados Importe de 
derechos 
(ecus) 
15 250 
23.103 
48.329 
18.734 
25.350 
19114 
14.021 
319.003 
62.894 
44.744 
136135 
37.344 
76.769 
37.151 
902.857 
37.834 
1555 753 
401.345 
675 227 
450818 
1.802.954 
576.925 
481.063 
116.862 
88 463 
7.968.042 Dictamen de la 
Comisión 
Denegación 
Anulación 
Petición de información 
Petición de información 
Diligencia suficiente 
Falta de diligencia 
Diligencia suficiente 
Petición de información 
Diligencia suficiente 
Diligencia suficiente 
Diligencia suficiente 
Falta de diligencia 
Falta de diligencia 
Diligencia suficiente 
Falta de diligencia 
Diligencia suficiente 
Petición de información 
complementaria 
Petición de información 
complementaria 
Petición de información 
Falta de diligencia 
Petición de información 
Falta de diligencia 
Petición de información 
Falta de diligencia 
Falta de diligencia Situación del 
expediente 
Caso retirado por D 
Clausurado 
Caso retirado por D 
Caso retirado por D 
Clausurado 
Importe pagado 
clausurado 
Clausurado 
Caso retirado por D 
Clausurado 
Clausurado 
Clausurado 
UK se niega a pagar. 
Ficha de presunta 
infracción abierta. 
Importe pagado. 
Clausurado 
Clausurado 
En curso 
Clausurado 
En curso 
En curso 
En curso 
UK no acepta la posición 
de la Comisión. En 
examen 
En curso 
UK no acepta la posición 
de la Comisión En 
examen. 
En curso 
UK no acepta la posición 
de la Comisión. En 
examen 
UK no acepta la posición 
de la Comisión. En 
examen 
28 
Período de 
referencia 
(semestre) 
Subtotal 
1o de 1996 
2o de 1996 
1996 (entero) 
Total '93/'96 Estado 
miembro 
UK 
NL 
F 
B 
DK Motivos alegados 
para la dispensa 
25 casos 
comunicados 
Insolvencia del 
deudor 
Quiebra 
Insolvencia del 
deudor 
Quiebra 
Quiebra 
Quiebra 
Insolvencia del 
deudor 
32 casos 
comunicados Importe de 
derechos 
(ecus) 
7.968.042 
356.381 
138.953 
215.995 
10.777 
23.830 
36.112 
11.911 
8.762.001 Dictamen de la 
Comisión 
Improcedente 
Petición de información 
En curso de examen 
En curso de examen 
En curso de examen 
En curso de examen 
En curso de examen Situación del 
expediente 
A la espera de la 
respuesta de UK 
Abierto 
Abierto 
Abierto 
Abierto 
Abierto 
Abierto 
t 
;i 
ri 
o 
s 
m 
i 
e 
m 
b 
r 
o 
s Art. 17.2 Número de casos por Estado miembro 1993/1996 
Número de casos 
ISSN 0257-9545 
COM(97) 673 final 
DOCUMENTOS 
ES 09 
N° de catálogo : CB-CO-97-689-ES-C 
ISBN 92-78-28738-5 
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L-2985 Luxemburgo 
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