COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
C0M(89) 240 final. 
Bruselas, 16 de mayo de 1989 
Propuesta de 
DECISION DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a que aplique, en relación con 
determinadas entregas efectuadas a revendedores que no son sujetos 
pasivos, una excepción a la letra a) del apartado 1 del articulo 
11A de la Directiva (77/388/CEE), en materia de armonización 
de las legislaciones de los Estados miembros reltivas a los 
impuestos sobre el volumen de negocios 
(presentada por la Comisión) 
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 
1. El 15 de marzo de 1985, el Reino Unido presentó a la Comisión una so­
licitud de excepción, en virtud de lo dispuesto en el artículo 27 de 
la Sexta Directiva, para adoptar una medida especial destinada a evi­
tar el fraude fiscal en la percepción del IVA durante la fase del 
consumo final en aquellos casos en que la estructura de la distribu­
ción permita eludir el pago del impuesto. Se autorizó la excepción 
para un primer período de dos años, con efecto a partir del 13 de ju­
nio de 1985" ». 
2. Mediante la Decisión del Consejo de 25 de mayo de I987ca}, se autori­
zó al Reino Unido para prorrogar la medida por un nuevo período de 
dos años. De esta manera se limitó en el tiempo la validez de la me­
dida, al estar pendientes, ante el Tribunal de Justicia Europeo, los 
procedimientos en los asuntos "Direct Cosmetics Ltd." y "Laughtons 
Photographs Ltd.n (asuntos 138/86 y 139/86) en los que los sujetos 
pasivos impugnaban la legitimidad de la excepción concedida. En su 
sentencia de 12 de julio de 1988, el Tribunal confirmó la procedencia 
de la Decisión del Consejo de 13 de junio de 1985 por la que se auto­
rizaba la excepción solicitada por el Reino Unido'*5. 
3. A raiz de esta sentencia del Tribunal de Justicia y con el fin de po­
der mantener la legislación actual que permite luchar contra el frau­
de fiscal en las situaciones antes mencionadas, el Reino Unido soli­
citó a través de una carta registrada en la Comisión con fecha de 24 
de febrero de 1989, una prórroga de la medida por un período indefi­
nido. 
4. La Comisión informó a los demás Estados miembros de la solicitud bri­
tánica, mediante carta de fecha 22 de,marzo de 1989. 
11 » DO no L 199 de 31.07.1985, p. 60 
<a> DO nô L 188 de 08.07.1987, p. 52 
<a> DO nfi C 205 de 06.08.1988, p. 5 
Propuesta de 
DECISION DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a que aplique, en relación con 
determinadas entregas efectuadas a revendedores quero son sujetos pasivos, 
una excepción a la letra a) del apartado 1 del artículo 11A de la 
Directiva (77/388/CEE) , en materia de 
armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a 
los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva del Consejo 77/338/CEE, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del impuesto sobre el valor añadido : base imponible uniforme"', deno­
minada a continuación "Sexta Directiva", y, en particular, su artícu­
lo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, conforme al apartado 1 del artículo 27 de la Sexta Di­
rectiva, el Consejo puede autorizar, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión,a todo Estado miembro para que introduzca medidas especiales de 
excepción a las disposiciones de dicha Directiva, a fin de simplificar la percepción del inpuesto o 
de inpedir determinados fraudes o evasiones fiscales; 
Considerando que el Reino Unido fue autorizado por Decisión 
85/369/CEE del Consejo (2) , conforme al procedimien­
to previsto en el apartado 4 del artículo 27 de la Sexta Directiva, a 
aplicar durante un plazo de dos años una excepción para combatir la eva­
sión fiscal; 
c1> DO no L 145 de 13.06.1977, p. 1 
<2J DO ne L 199 de 31.07.1985, p. 60 
Considerando que determinados sistemas de comercialización basados en la 
venta por parte de sujetos pasivos a personas no sujetas al impuesto con 
vistas a la reventa al por menor, conducen a eludir la aplicación del 
impuesto en la fase del consumo final; 
Considerando que para evitar este tipo de fraudes fiscales, el Reino 
Unido aplica una medida que permite que las autoridades fiscales esta­
blezcan decisiones administrativas destinadas a gravar las entregas de 
los sujetos pasivos que pongan en práctica tales sistemas de comerciali­
zación, partiendo del valor normal de los bienes en la fase de venta al 
por menor; 
Considerando que esta medida constituye una excepción a lo dispuesto en 
la letra a) del apartado 1 del artículo 11A de la Sexta Directiva, según 
el cual, en régimen interior, la base imponible de las entregas de bie­
nes está constituida por la totalidad de la contraprestación que obtenga 
o vaya a obtener, de parte del comprador o de un tercero, la persona que 
realice tal entrega; 
Considerando que el Reino Unido fue autorizado por Decisión del Con­
sejo de 25 de mayo de 1987" > para prorrogar por dos años la medida de 
excepción autorizada por la Decisión 85/369/CEE ; 
Considerando que la solicitud del Reino Unido relativa a esta prórroga 
se limitó a dos años, debido a que estaban pendientes los asuntos acumulados 138 y 
139/86 que tenían por objeto dos demandas dirigidas por el "London Value 
Added Tax Tribunal" al Tribunal de Justicia, destinadas a obtener, en 
relación con los litigios pendientes ante este órgano jurisdiccional en­
tre "Direct Cosmetics Ltd.", "Laughtons Photographs Ltd." y "Commission-
ners of Customs and Excise", una decisión con carácter prejudicial sobre 
la interpretación del artículo 27 de la Sexta Directiva y sobre 
la validez de la Decisión 85/369/CEE ; que en 
su sentencia de 12 julio de 1988 relativa a estos asuntos'*', el Tribu­
nal de Justicia confirmó la validez de esta Decisión; 
t1> DO nô L 188 de 08.07.1987, p. 52 
<2> DO nô C 205 de 06.08.1988, p. 5 
¿ 
Considerando que el Reino Unido solicitó, por carta registrada en la 
Comisión el 24 de febrero de 1989, la autorización para prorrogar la 
medida por un período indeterminado; 
Considerando que en su sentencia de 12 de julio de 1988, el Tribunal de Justicia 
declaró, entre otros aspectos, que el articulo 27 de la Sexta Directiva permite la 
adopción de una medida de excepción como la que se está tratando, bajo 
la condición de que la diferencia de tratamiento que de ello resulta 
esté justificada por circunstancias objetivas; 
Considerando que para comprobar si esta condición se cumple, la Comisión 
debe estar informada de las decisiones administrativas que las autorida­
des fiscales vayan a adoptar, llegado el caso, en relación con la medida 
de excepción de que se trate; 
Considerando que el 22 de marzo de 1989 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud británica; 
Considerando que esta medida no influye de forma negativa en los recursos 
propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA; 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISION : 
f> 
Artículo 1 
Como excepción a lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 del artícu­
lo 11A de la Sexta Directiva, se autoriza al Reino Unido a que esta­
blezca, en los casos en que un sistema de comercialización basado en la 
entrega de bienes por mediación de personas no sujetas al impuesto con­
duzca a la no imposición en la fase del consumo final, como base imponi­
ble de las entregas a estas personas el valor normal de los bienes, 
fijado en esta última fase. 
Artículo 2 
El Reino Unido informará a la Comisión de la decisiones administrativas 
que, llegado el caso, sean adoptadas ulteriormente en relación 
con la medida de excepción. 
Artículo 3 
El destinatario de la presente Decisión será el Reino Unido. 
Hecho en Bruselas, el Por el Consejo 
El Presidente 
c 

Comisión de las Comunidades Europeas 
COM(89) 240 final 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a que aplique, en relación con 
determinadas entregas efectuadas a revendedores que no son sujetos 
pasivos, una excepción a la letra a del apartado 1 del artículo 11A de la 
Directiva (77/388/CEE), en materia de armonización de las legislaciones 
de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de 
negocios 
(presentada por la Comisión) 
16.5.1989 
Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas 
L - 2985 Luxemburgo 
Serie: DOCUMENTOS 
1989 - 6 páginas - Formato 21,0 * 29,7 cm 
ES 
ISSN: 0257-9545 
ISBN: 92-77-49636-3 
N° de catálogo: CB-CO-89-191-ES-C 
ISSN 0257-9545 
COM(89) 240 final 
DOCUMENTOS 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a que aplique, en relación 
con determinadas entregas efectuadas a revendedores que no son 
sujetos pasivos, una excepción a la letra a del apartado 1 del 
artículo 11A de la Directiva (77/388/CEE), en materia de 
armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
(presentada por la Comisión) 
09 
N° de catálogo: CB-CO-89-191-ES-C 
ISBN: 92-77-49636-3 16.5.1989 
€ 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS