2009
LA GESTIÓN DE TESORERÍA 
DE LA COMISIÓNTRIBUNAL DE 
CUENTAS EUROPEO
Informe Especial  no 5
ISSN 1831-0842
ES

LA GESTIÓN DE TESORERÍA 
DE LA COMISIÓNInforme Especial  no 5   2009
TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO(presentado en virtud del artículo 248, apartado 4, segundo párrafo, CE)
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión2
TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEO
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Informe Especial  no 5   2009
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Al final de la obra figura una ficha bibliográfica.Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas, 2009ISBN 978-92-9207-296-4
© Comunidades Europeas, 2009
Reproducción autorizada, con indicación de la fuente bibliográfica.
Printed in Belgium
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión3
ÍNDICE
Apartado
I-VI RESUMEN
1-8 INTRODUCCIÓN
1-4  ANTECEDENTES
5-7  MARCO REGLAMENTARIO
8 ACTIVIDADES DE GESTIÓN DE TESORERÍA DE LA COMISIÓN EUROPEA
9-12  ALCANCE Y ENFOQUE DE LA FISCALIZACIÓN
13-39  PRINCIPALES OBSERVACIONES
13-20  ¿CUMPLE LA COMISIÓN LAS NORMAS Y REGLAMENTOS APLICABLES A LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
13-18 GESTIÓN Y PREVISIÓN DEL EFECTIVO
19 GESTIÓN DE CUENTAS DE ANTICIPOS
20 RECURSOS HUMANOS: PUESTOS DELICADOS
21-39   ¿HA ESTABLECIDO LA COMISIÓN SISTEMAS DE CONTROL INTERNO QUE GARANTICEN 
UNA BUENA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
21-23 ORGANIZACIÓN GLOBAL DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN DE TESORERÍA DE LA COMISIÓN24-26 GESTIÓN DE RIESGOS EN LAS OPERACIONES DE TESORERÍA
27-29 MEDICIÓN DEL RENDIMIENTO Y EVALUACIÓN COMPARATIVA
30-32 GESTIÓN DE CUENTAS FIDUCIARIAS
33-34 GESTIÓN DE MULTAS
35-38 PROCESO DE PAGO Y GESTIÓN DE LAS CUENTAS BANCARIAS39 RECURSOS HUMANOS 
40-47  CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
40-43  ¿CUMPLE LA COMISIÓN LAS NORMAS Y REGLAMENTOS APLICABLES A LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
44-47   ¿HA ESTABLECIDO LA COMISIÓN SISTEMAS DE CONTROL INTERNO QUE GARANTICEN 
UNA BUENA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
 RESPUESTAS DE LA COMISIÓN
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión4
RESUMEN
I.
La gestión de la tesorería en la Comisión  
la llevan a cabo dos direcciones genera-les: la Dirección General de Presupuestos  
(DG BUDG) y la Dirección General de Asun-
tos Económicos y Financieros (DG ECFIN). La 
primera se encarga de la tesorería corres-
pondiente a todo el presupuesto que ges-
tiona la Comisión, incluido el Fondo Europeo 
de Desarrollo, y la segunda, de la tesorería 
correspondiente a otras partidas no pre-supuestarias y de la inversión de fondos  
comunitarios. 
II.
La fiscalización tuvo como objetivo principal evaluar la calidad de la gestión de tesorería de la Comisión y comprobar, en particular, si esta institución:
cumplía las normas y reglamentos apli- a) 
cables a la gestión de la tesorería;
había establecido sistemas de control  b) 
interno que garantizaran una buena ges-
tión de la tesorería.
III.
El Tribunal analizó las principales activida-
des de gestión de tesorería, a saber:
organización global de las actividades  a) 
de gestión de tesorería de la Comisión;
gestión de riesgos de las actividades de b) 
tesorería; 
medición del rendimiento y evaluación c) 
comparativa;planificación y previsión del efectivo; d) 
gestión de cuentas fiduciarias; e) 
gestión de multas; f) 
proceso de pago y gestión de cuentas  g) 
bancarias; 
recursos humanos. h) 
IV.
Los tres requisitos jurídicos más importan-
tes que debe cumplir la Comisión son los  
siguientes:
garantizar que dispone de fondos sufi- a) 
cientes para cubrir las necesidades de  
tesorería derivadas de la ejecución  
presupuestaria;
establecer sistemas de gestión de liqui- b) 
dez que sean idóneos para fijar previsio-
nes de tesorería;
disponer de las sumas consignadas en el c) 
haber de las cuentas de recursos propios en la medida necesaria para cubrir las  
necesidades de tesorería derivadas de  
la ejecución del presupuesto.
V.
Las principales conclusiones del Tribunal  son:
en conjunto, la Comisión cumplía con   —
las principales disposiciones estipuladas 
por la legislación comunitaria;
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión5
la Comisión ha establecido métodos   —
prudentes de previsión de gestión de  efectivo que le garantizan disponer de  
fondos suficientes para cubrir las nece-
sidades de tesorería derivadas de la eje-
cución del presupuesto;
los procedimientos de la Comisión   —
para transferir fondos entre las cuen-
tas de recursos propios de los Estados  miembros no estaban suficientemente  documentados;
como consecuencia de las disposiciones  —
del Reglamento relativo a los recursos  propios de las Comunidades, durante la 
segunda mitad del ejercicio se han acu-
mulado saldos significativos debido a la 
transferencia de recursos propios a las  
cuentas abiertas por los Estados miem-
bros a nombre de la Comisión sobre la  
base de los créditos presupuestarios;
en general, los procedimientos de con- —
trol interno existentes relativos a la eje-
cución de pagos y a las cuentas bancarias 
eran eficaces; sin embargo, a diferen-cia de la Dirección General de Asuntos  
Económicos y Financieros, la Dirección 
General de Presupuestos no documentó 
su gestión de los riesgos derivados de  
las operaciones de tesorería ni con-taba con procedimientos establecidos  para evaluar todos los aspectos de su  rendimiento;
debido a la falta de coordinación entre  —
las direcciones generales en un ámbito 
en el que es necesario un enfoque común de cuestiones como la gestión y el con-
trol del riesgo, se llegó a una situación 
en la que las direcciones generales inte-
resadas establecían los límites de depó-
sito de fondos de las cuentas sin tener en cuenta el riesgo global asumido por 
la Comisión respecto de cada uno de los bancos comerciales; 
el importe de las multas se mantiene en  —
cuentas corrientes bancarias, por lo que 
el riesgo de pérdida es mayor.RESUMEN
VI.
Las principales recomendaciones del Tribu-
nal son:
la Comisión debería mejorar los procedi- —
mientos de documentación de sus previ-
siones de tesorería;
la Comisión debería analizar el funcio- —
namiento del actual sistema de cuentas 
de recursos propios con el fin de reducir los saldos en dichas cuentas durante la segunda mitad del ejercicio;
la Comisión debería establecer proce- —
dimientos que garanticen la coordina-ción de sus operaciones de gestión de  
tesorería; 
la Dirección General de Presupuestos   —
debería mejorar la documentación de  
su gestión de riesgos y el alcance de su 
medición del rendimiento;
la Comisión debería conceder prioridad  —
a la adopción de una solución óptima  
para gestionar las multas recaudadas  
provisionalmente.
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión6
INTRODUCCIÓN
ANTECEDENTES
 1.  El presupuesto de la Unión Europea proporciona financiación para una 
amplia gama de acciones dentro y fuera de la Unión Europea. La Comi-
sión Europea ejecuta el presupuesto bajo su propia responsabilidad 
de conformidad con el Reglamento financiero1 y dentro de los límites 
de los créditos presupuestarios. En el marco de la ejecución del pre-supuesto, la Comisión realizó en 2007 aproximadamente 1,5 millo-nes de pagos a terceros, entre los que figuraban desde funcionarios y pensionistas comunitarios y autoridades públicas de los Estados  miembros encargadas de gestionar fondos hasta empresas privadas o particulares directamente beneficiarias de las ayudas de un programa comunitario. En 2007, el importe total de los pagos efectuados por la Comisión ascendió a 114 000 millones de euros.
 2.  Los recursos financieros deben estar disponibles en todo momento para 
financiar los pagos. Existen dos categorías principales de ingresos: 
recursos propios y otros ingresos2. Los ingresos se componen en su 
mayor parte de los recursos propios calculados sobre la base del  
impuesto sobre el valor añadido (IVA) y de los recursos propios basa-
dos en la renta nacional bruta (RNB) de los Estados miembros. Los  
Estados miembros abren cuentas a nombre de la Comisión y en ellas 
ingresan mensualmente sus respectivas contribuciones de recursos propios (véase el recuadro 1 ). 1 Reglamento (CE, Euratom) 
nº 1605/2002 del Consejo, de 
25 de junio de 2002, por el que se 
aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto general 
de las Comunidades Europeas 
(DO L 248 de 16.9.2002, p. 1) 
modificado por el Reglamento 
(CE, Euratom) nº 1995/2006 
(DO L 390 de 30.12.2006, p. 1) y por 
el Reglamento (CE) nº 1525/2007 (DO L 343 de 27.12.2007, p. 9). 
2 Para más información, véase 
el capítulo 4 del Informe Anual 
del Tribunal de Cuentas Europeo relativo al ejercicio 2007. 
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
(millones de euros)
Saldo a 
31.12.2007 Saldo a 
31.12.2006
Cuentas en tesoros públicos y bancos 
centrales de los Estados miembros11 313 11 467 
Cuentas corrientes 956 933
Cuentas de anticipos 81 82Efectivo en tránsito 2 3
Depósitos a corto plazo y otros 
equivalentes de efectivo1 367 976
Efectivo restringido (multas) 5 037 2 924
Efectivo y equivalentes de efectivo — 
Fondo de garantía249 440
Total 19 005 16 824
Fuente : Cuentas anuales de las Comunidades Europeas, ejercicio 2007CUADRO 1
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión7
3 Reglamento (CE, Euratom) 
nº 2342/2002 de la Comisión, 
de 23 de diciembre de 2002, 
sobre normas de desarrollo 
del Reglamento (CE, Euratom) 
nº 1605/2002 del Consejo, por el 
que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto 
general de las Comunidades 
Europeas (DO L 357 de 31.12.2002, 
p. 1) modificado por el Reglamento 
(CE, Euratom) nº 1261/2005 
(DO L 201 de 2.8.2005, p. 3), 
el Reglamento (CE, Euratom) nº 1248/2006 (DO L 227 
de 19.8.2006, p. 3) y el Reglamento 
(CE, Euratom) nº 478/2007 
(DO L 111 de 28.4.2007, p. 13). 
4 Artículo 61, apartado 1, letra f), 
y apartado 3, del Reglamento 
financiero. 
5 Artículo 58 de las normas de 
desarrollo.  3.  Además, la Comisión abre cuentas bancarias en bancos centrales y comer-
ciales con el fin de ejecutar los pagos a terceros y recauda ingresos 
distintos a las contribuciones de recursos propios realizadas por los 
Estados miembros. Los fondos se transfieren periódicamente de las 
cuentas de recursos propios a las cuentas bancarias utilizadas para 
efectuar los pagos. En dichas cuentas de pago deben mantenerse  
suficientes fondos a fin de garantizar la financiación ininterrumpida de las actividades comunitarias. A 31 de diciembre de 2007, el saldo 
total de todas las cuentas ascendía a 19 000 millones de euros (véase 
el cuadro 1 ). 
 4.  La Comisión ha establecido sistemas para gestionar sus operaciones de 
tesorería y, en concreto, los flujos de efectivo (ingresos y pagos), la apertura y la gestión de cuentas bancarias, la previsión de efectivo y la gestión de liquidez. 
MARCO REGLAMENTARIO
 5.  Con arreglo al Reglamento financiero y a sus medidas de aplicación, la 
gestión de la tesorería se incluye entre las tareas del contable3. Aun-
que no se ofrece una definición general de la gestión de la tesorería o de sus principales componentes, sí se describen con suficiente detalle 
distintas tareas que normalmente forman parte de la gestión de la 
tesorería, tales como la gestión de cuentas bancarias o los procesos 
de pago y conciliación.
 6.  El Reglamento financiero establece que el contable se encargará, entre 
otras tareas, de la gestión de la tesorería, y que el contable será el 
único habilitado para gestionar el efectivo y el equivalente de efec-
tivo4. Además, las normas de desarrollo estipulan que el contable  
velará por que la Comisión disponga de fondos suficientes para cubrir las necesidades de tesorería derivadas de la ejecución presupuestaria 
y establecerá sistemas de gestión de liquidez que sean idóneos para fijar previsiones de tesorería
5.
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión8
 7.  El Reglamento sobre los recursos propios de las Comunidades6 incluye 
disposiciones relativas a la gestión de la tesorería. Dichas disposicio-
nes establecen el marco de financiación dentro del cual la Comisión debe operar y definen los objetivos de la gestión de tesorería por  
parte de la Comisión. El recuadro 1  recoge las disposiciones más  
significativas en el contexto del presente informe. 
ACTIVIDADES DE GESTIÓN DE TESORERÍA 
DE LA COMISIÓN EUROPEA
 8.  Las actividades de gestión de la tesorería corren a cargo de dos direccio-
nes generales de la Comisión: la Dirección General de Presupuestos y 
la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros. La primera se encarga de la gestión de la tesorería correspondiente a todo el  
presupuesto que gestiona la Comisión, y el Fondo Europeo de Desa-
rrollo, y la segunda, de la tesorería correspondiente a otras partidas 
no presupuestarias, que son principalmente las correspondientes a 
la Comunidad Europea del Carbón y del Acero (CECA) en liquidación, 
a los préstamos y a la inversión de fondos de la Comunidad Europea 
y Euratom, y a determinados fondos gestionados por instituciones  financieras por mandato de la Comisión
7. El gráfico 1  presenta una 
sinopsis del sistema de gestión de tesorería de la Comisión, mientras 
que el recuadro 2  resume sus principales tareas.6 Reglamento (CE, Euratom) 
nº 1150/2000 del Consejo, de 22 de 
mayo de 2000, por el que se aplica 
la Decisión 94/728/CE, Euratom relativa al sistema de recursos 
propios de las Comunidades 
(DO L 130 de 31.5.2000, p. 1) 
modificado por el Reglamento 
(CE, Euratom) nº 2028/2004 (DO L 352 de 27.11.2004, p. 1). 
7 La Dirección General de 
Asuntos Económicos y Financieros 
gestiona una serie de instrumentos 
financieros relacionados con 
sus operaciones de tesorería extrapresupuestarias entre 
las que figuran operaciones 
relacionadas con la gestión de 
alrededor de 2 200 millones de 
euros (correspondientes a los 
activos de la CECA en liquidación 
y a otros fondos gestionados por mandato) y operaciones 
bancarias (actividades de 
empréstito y préstamo) cuya 
posición acreedora/deudora CE/
Euratom/CECA en liquidación ascendía, a finales de 2007, a casi 
1 800 millones de euros.
DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO RELATIVO A LOS RECURSOS PROPIOS
En el Tesoro de cada Estado miembro o en el organismo designado por cada Estado miembro se • 
llevará una contabilidad de los recursos propios. Cada Estado miembro consignará los recursos 
propios en el haber de la cuenta abierta a dicho efecto, la cual no generará gastos8.
El primer día laborable de cada mes, una doceava parte de las sumas que figuran en el respectivo • 
título en el presupuesto se consignará en la cuenta de los recursos propios IVA y RNB9.
La Comisión dispondrá de las sumas consignadas en el haber de las cuentas en la medida nece-• 
saria para cubrir sus necesidades de tesorería derivadas de la ejecución del presupuesto10.RECUADRO 1
8 Artículo 6, apartado 1, y artículo 9, apartado 1, del Reglamento (CE, Euratom) nº 1150/2000 modificado. 
9 Artículo 10, apartado 3, del Reglamento (CE, Euratom) nº 1150/2000 modificado. 
10 Artículo 12, apartado 1, del Reglamento (CE, Euratom) nº 1150/2000.
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión9
SINOPSIS DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE TESORERÍA DE LA COMISIÓNGRÁFICO 1
Fuente : Tribunal de Cuentas Europeo
Estados miembros
Instituciones de la UE
Beneficiarios
Proveedores
DG BUDG
Instituciones financierasReglamento financiero
y normas de desarrollo
Reglamento relativo a
los recursos propios
Sistema de control interno de la DG BUDG
PagosIngresos
Ingresos
PagosGestión 
de riesgosPlanificación
Previsión
Gestión 
de riesgosPlanificación
PrevisiónCuentas bancarias
Cuentas bancarias
y gestión de activosSistema de control interno de la DG ECFINGestión de tesorería

Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión10
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES TAREAS EN EL MARCO DE LA GESTIÓN 
DE TESORERÍA DE LA COMISIÓN
Planificación y previsión del efectivo
Previsiones de tesorería (estimaciones de flujos de entrada y salida).• 
Disposición sobre las cuentas de recursos propios (cuentas de los tesoros públicos y de los • 
bancos centrales).
Gestión de ingresos y pagos
Mantenimiento y control de ficheros de terceros.• 
Ejecución y supervisión de operaciones de pago.• 
Correspondencia entre los ingresos y las órdenes de cobro emitidas por ordenadores • 
delegados.
Conciliaciones de cuentas bancarias.• 
Operaciones en divisas.• Gestión de cuentas bancarias
Apertura y cierre de cuentas bancarias.• 
Selección de bancos comerciales (procedimientos de licitación).• 
Comprobación de comisiones e intereses bancarios.• 
Gestión de cuentas de anticipos.• 
Gestión de cuentas fiduciarias.• 
Gestión de multas.• 
Gestión de inversiones.• RECUADRO 2
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión11
 9.  El objetivo principal de la fiscalización consistía en evaluar la calidad de 
la gestión de tesorería por parte de la Comisión. Para ello se aborda-
ron dos cuestiones:
¿Cumple la Comisión las normas y reglamentos aplicables a la   —
gestión de la tesorería?
¿Ha establecido la Comisión sistemas de control interno que   —
garanticen una buena gestión de la tesorería?
 10.  Para analizar la segunda cuestión, el Tribunal seleccionó y estudió las 
principales actividades de la gestión de la tesorería de la Comisión, de la cual se encargan la Dirección General de Presupuestos y la  Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros. Dichas acti-vidades son las siguientes:
organización global de las actividades de gestión de tesorería de a) 
la Comisión; 
gestión de riesgos de las actividades de tesorería; b) 
medición del rendimiento y evaluación comparativa; c) 
gestión de cuentas fiduciarias; d) 
gestión de multas; e) 
proceso de pago y gestión de cuentas bancarias; f) 
recursos humanos. g) 
 11.  La fiscalización no abarcó los procesos establecidos para gestionar la 
financiación de otros órganos e instituciones comunitarios, tales  como las agencias europeas, ni las decisiones de inversión adoptadas por la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros para gestionar otras partidas extrapresupuestarias, entre las que figuran las operaciones de empréstito para financiar préstamos comunitarios. En su Informe Anual, el Tribunal examina la gestión llevada a cabo por 
la Comisión del Fondo de garantía relativo a las acciones exteriores 
y el cumplimiento de la legislación aplicable sobre las operaciones financieras de la Comunidad Europea del Carbón y del Acero (CECA) 
en liquidación. La fiscalización se centró en los ejercicios de 2006  
y 2007. También se tuvo en cuenta la transformación de las prácticas 
de la Comisión durante la primera mitad de 2008.
 12.  En el marco de la fiscalización se realizaron visitas a las direcciones 
generales de Presupuestos y de Asuntos Económicos y Financieros. Las pruebas de auditoría se recopilaron mediante el análisis y la  evaluación de las normas y procedimientos existentes, la revisión de 
documentación, pruebas de controles y operaciones, y entrevistas. A 
efectos comparativos, también se tuvieron en cuenta las prácticas de 
gestión de tesorería en otros organismos públicos y se examinaron las publicaciones académicas al respecto.ALCANCE Y ENFOQUE 
DE LA FISCALIZACIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión12
¿CUMPLE LA COMISIÓN LAS NORMAS Y REGLAMENTOS 
APLICABLES A LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
GESTIÓN Y PREVISIÓN DEL EFECTIVO
 13.  Con arreglo a las tres disposiciones jurídicas más importantes que defi-
nen la naturaleza de su gestión de la tesorería, la Comisión debe:
garantizar que dispone de fondos suficientes para cubrir las nece- a) 
sidades de tesorería derivadas de la ejecución presupuestaria;
establecer sistemas de gestión de liquidez que sean idóneos para b) 
fijar previsiones de tesorería11;
disponer de las sumas consignadas en el haber de las cuentas de c) 
recursos propios en la medida necesaria para cubrir las necesida-
des de tesorería derivadas de la ejecución del presupuesto12.
 14.  Para verificar si los sistemas y procedimientos aplicados por la Comisión 
y las medidas adoptadas en relación con el apartado 13, letras a) y c), 
se ajustaban a estas disposiciones, el Tribunal efectuó una serie de 
pruebas que no revelaron casos significativos de incumplimiento.
 15.  Como se señala en el apartado 2, los recursos propios IVA y RNB consti-
tuyen los principales componentes de los ingresos del presupuesto 
comunitario. Estos recursos se consignan mensualmente en el haber 
de las cuentas abiertas por cada uno de los Estados miembros a nom-bre de la Comisión a razón de una doceava parte de la suma que  
figura en el respectivo título en el presupuesto. Por consiguiente,  
siempre que no surjan antes necesidades de financiación con respecto 
al Fondo Europeo Agrícola de Garantía (véase el apartado 16) en los 
primeros meses del año, la consignación de los recursos en el haber 
de estas cuentas de la Comisión no se basa en las necesidades reales 
de tesorería, sino en la cuota del presupuesto anual de los Estados miembros. Teniendo en cuenta que el presupuesto es equilibrado,  
el riesgo de que la Comisión no disponga de fondos suficientes para 
cubrir las necesidades de tesorería derivadas de la ejecución del pre-
supuesto es por lo tanto bajo. Como consecuencia del método para 
proporcionar recursos propios previsto en el Reglamento, y de los  efectos de un nivel de ejecución presupuestaria inferior a lo plani-
ficado, durante la segunda mitad del año se van acumulando saldos significativos en las cuentas de recursos propios (véase el cuadro 1 ). 
Los recursos propios presupuestarios se modifican únicamente a raíz de una revisión del presupuesto comunitario
13. Dado que este pro-
ceso requiere un tiempo considerable, los fondos excedentes no se 
devuelven a los Estados miembros con toda la diligencia posible.PRINCIPALES OBSERVACIONES
11 Artículo 58 de las normas de 
desarrollo. 
12 Artículo 12, apartado 1, del 
Reglamento (CE, Euratom) 
nº 1150/2000. 
13 En el caso del presupuesto 
de 2007, se realizó un importante reembolso a principios de 2008. 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión13
 16.  Con arreglo al Reglamento, los recursos propios IVA y RNB pueden solici-
tarse por anticipado, dentro de ciertos límites, durante los primeros 
meses del año con el objetivo de financiar los pagos del FEAGA. La Comisión prepara una previsión de efectivo mensual con el propósito 
de determinar si es necesario solicitar recursos propios por adelan-
tado para cubrir los pagos. El Tribunal observó que la documentación 
disponible no había sido recientemente actualizada ni proporcionaba 
información suficientemente pormenorizada sobre la metodología  
empleada para preparar estas previsiones de efectivo. Además, sólo tres direcciones generales facilitan información financiera sobre las 
necesidades de efectivo (aproximadamente el 85 % de los gastos pre-supuestarios
14), y dos de ellas ofrecen dicha información de manera 
informal a la unidad de la Dirección General de Presupuestos encar-gada de la gestión de tesorería.
 17.  La Comisión también ha establecido otro procedimiento de previsión para 
la gestión de efectivo. Su principal objetivo es garantizar que existen 
suficientes fondos en cada una de las cuentas de bancos comerciales 
para ejecutar los pagos. Se trata de una eficaz herramienta informática 
que permite a la Comisión supervisar los saldos bancarios y garantizar 
la disponibilidad de fondos15.
 18.  Por último, la Comisión ha instaurado un tercer procedimiento de pre-
visión de efectivo encaminado a transferir fondos entre las cuentas de recursos propios de los Estados miembros para ajustar los saldos 
en dichas cuentas a sus respectivas contribuciones presupuesta-
rias. Los cálculos que avalan las cantidades transferidas se basan en 
parte en las estimaciones de los futuros flujos de efectivo. El Tribunal 
observó que la metodología utilizada para preparar las previsiones no estaba suficientemente documentada y que posteriormente no se comprobaba la precisión de las estimaciones realizadas. Esto tiene una repercusión transitoria en los saldos de las cuentas abiertas por cada uno de los Estados miembros a nombre de la Comisión (véase el apartado 2).14 Direcciones generales de 
Agricultura y Desarrollo Rural, 
Política Regional y Empleo, 
Asuntos Sociales e Igualdad de Oportunidades. 
15 La Dirección General de 
Presupuestos gestiona en total 
33 cuentas bancarias en 30 bancos de 26 Estados miembros. 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión14
GESTIÓN DE CUENTAS DE ANTICIPOS
 19.  Las cuentas de anticipos pueden crearse para el cobro de ingresos y para 
el pago de gastos de escasa cuantía16. Sin embargo, en determinados 
casos, como por ejemplo en las operaciones de ayuda exterior, este 
tipo de cuentas pueden utilizarse para operaciones de pago sin límite. 
En la mayoría de los casos que el Tribunal examinó no se observa-
ron los requisitos establecidos en las normas de desarrollo y en las directrices internas aplicables a los procedimientos de licitación para 
la selección de los bancos. Asimismo, en una tercera parte de los  casos examinados, el procedimiento de selección no se documentó debidamente.
RECURSOS HUMANOS: PUESTOS DELICADOS
 20.  De conformidad con las normas de control interno de la Comisión, la 
Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros realizó una 
evaluación de riesgos (véase el apartado 26) en función de la cual  
una serie de puestos fueron clasificados como delicados en 2004.  Dado que la lista elaborada es bastante antigua, debe ser revisada en 
el contexto de la evaluación de riesgos de la dirección general, que 
está a punto de culminarse. Según la evaluación de riesgos efectuada 
por la Dirección General de Presupuestos en 2008, únicamente podía 
clasificarse como delicado un puesto de la unidad encargada de la gestión de la tesorería, y ello pese a la gran cantidad de operaciones 
tramitadas a diario por esta unidad, a sus elevados importes y a la 
naturaleza de las mismas.
¿HA ESTABLECIDO LA COMISIÓN SISTEMAS DE CONTROL 
INTERNO QUE GARANTICEN UNA BUENA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
ORGANIZACIÓN GLOBAL DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN 
DE TESORERÍA DE LA COMISIÓN
 21.  En las grandes organizaciones mercantiles se han creado departamentos 
para la gestión de la tesorería cuyo objetivo es, en última instan-cia, contribuir a incrementar al máximo la rentabilidad empresarial 
y garantizar al mismo tiempo una gestión eficaz de los riesgos y la disponibilidad de reservas suficientes de efectivo para la financiación de las operaciones. De forma análoga, muchas organizaciones del  
sector público han creado estructuras para la gestión de la tesorería 
destinadas a apoyar la consecución de sus objetivos organizativos
17. 
Sea cual sea la naturaleza de la organización, la gestión eficaz de la tesorería contribuye notablemente al éxito empresarial.16 Artículo 63, apartado 1, del 
Reglamento financiero modificado. 
17 Dependiendo de la naturaleza 
de la entidad pública, las 
estructuras para la gestión de la tesorería pueden abarcar un 
amplio abanico de actividades. 
Según la definición del Chartered 
Institute of Public Finance and 
Accountancy (Reino Unido), la 
gestión de la tesorería consiste, 
entre otras cosas, en la gestión de flujos de efectivo, actividades 
bancarias y operaciones en 
los mercados monetario y de 
capitales; en el control eficaz 
de los riesgos asociados a estas actividades, y en la consecución 
de un rendimiento óptimo acorde 
con dichos riesgos ( Management 
in the public services, code of 
practice and cross-sectoral guidance 
notes , 2001, Chartered Institute of 
Public Finance and Accountancy, Reino Unido). 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión15
 22.  Para lograr una gestión eficaz de la tesorería sin traspasar los límites 
establecidos por el marco reglamentario establecido en la legisla-
ción comunitaria (véase el apartado 7), la Comisión encomendó la  gestión de tesorería correspondiente al presupuesto comunitario a la 
Dirección General de Presupuestos, y la gestión de tesorería corres-
pondiente a las partidas extrapresupuestarias
18 y a la inversión de  
los fondos comunitarios, a la Dirección General de Asuntos Económi-
cos y Financieros19 (véanse los apartados 6 y 8). Teniendo en cuenta 
los respectivos ámbitos de especialización de estas dos direcciones generales, así como su papel y sus competencias en la aplicación del 
programa de trabajo anual de la Comisión y en la ejecución del pre-supuesto comunitario, esta distribución de las competencias refleja la realidad cotidiana de las operaciones de tesorería
20. No obstante lo 
anterior, se constató que cada dirección general funciona de manera 
completamente independiente al gestionar y controlar sus operacio-
nes de tesorería. Como consecuencia de esta separación, ninguna  unidad disponía de competencias plenas sobre las operaciones de  
tesorería de la Comisión, ni existía coordinación en un ámbito que 
requiere un enfoque común para cuestiones tales como la gestión y 
el control de riesgos.
 23.  Así, con el fin de controlar el riesgo de pérdida derivado de mantener 
fondos en cuentas de bancos comerciales, la Dirección General de  
Presupuestos y la Dirección General de Asuntos Económicos y Finan-
cieros establecieron por separado sus propios límites respecto de los 
importes máximos de los fondos que se podían mantener en deter-minados bancos; para ello, utilizaron métodos diferentes, sin tener 
en cuenta el riesgo global asumido por la Comisión respecto de cada 
uno de los bancos comerciales. Esta situación obedecía a la falta de 
comunicación y coordinación entre ambas direcciones generales en el 
ámbito de gestión de la tesorería. Por tanto, las prácticas de gestión de tesorería de la Comisión no están orientadas a reducir su riesgo global de pérdidas financieras.
GESTIÓN DE RIESGOS EN LAS OPERACIONES DE TESORERÍA
 24.  En cada proceso empresarial importante, las entidades deben llevar a 
cabo una evaluación de riesgos con el fin de identificar y analizar  
los riesgos clave para la consecución de sus objetivos. A partir de  
estas evaluaciones deben determinarse las medidas adecuadas para la gestión y la supervisión de los riesgos identificados. 18 Salvo la gestión de tesorería 
del Fondo Europeo de Desarrollo, 
de la cual se encarga la Dirección 
General de Presupuestos. 
19 El contable otorga su 
autorización para que se abran y 
cierren cuentas en instituciones 
financieras y emite dictámenes sobre las normas internas 
establecidas para las operaciones 
de tesorería de la dirección 
general. 
20 La Dirección General de Asuntos 
Económicos y Financieros, que procesa menos operaciones 
de pago de importe elevado 
que la Dirección General de 
Presupuestos, concede gran 
importancia a la puntualidad en la 
ejecución de los pagos. A menudo, 
a raíz de una decisión de inversión, esta dirección general tiene que 
realizar los pagos dentro de plazos 
muy estrictos. Los pagos deben 
ejecutarse generalmente en un 
plazo máximo de dos días, aunque en algunos casos deben realizarse 
en el mismo día en el que se 
presenta la orden de pago. 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión16
 25.  La Dirección General de Presupuestos no llevó a cabo una evaluación de 
riesgos específica para sus operaciones de tesorería: en las evalua-
ciones de riesgos generales realizadas en 2007 y 2008 únicamente se identificaron dos riesgos relativos a las operaciones de tesorería: la 
escasez de personal en la sección de «terceros» (véase el apartado 36) 
y el riesgo de pérdida vinculado a los depósitos en bancos comerciales 
de los importes de las multas cobradas provisionalmente (véase el apar-
tado 33). No obstante, la Comisión publicó por primera vez una sinopsis 
de los riesgos vinculados a sus operaciones con los tesoros públicos en las Cuentas anuales de las Comunidades Europeas para el ejercicio 
de 2007
21. Esta sinopsis incluye los riesgos derivados de la gestión por 
parte de la Comisión de operaciones cotidianas, riesgos operativos, de tipo de cambio, de crédito y de tipos de interés, así como los riesgos derivados de la gestión de las multas cobradas provisionalmente (véase el apartado 33). No se encontró ningún documento que demostrara la gestión y supervisión activas de los riesgos mencionados.
 26.  La última evaluación general de riesgos llevada a cabo por la Dirección 
General de Asuntos Económicos y Financieros se remonta a 2004,  
aunque se realizaron evaluaciones de riesgos relativas a instrumentos 
financieros que habían sufrido cambios significativos. En el marco de la evaluación, se llevó a cabo una valoración del impacto y de la pro-
babilidad de riesgos potenciales en las operaciones de tesorería y en 
las efectuadas en mercados financieros. Además, en 2004, esta direc-
ción general creó una función de gestión de riesgos que mejoraba la 
eficacia de la gestión y el seguimiento por entidades y actividades. En relación con los riesgos identificados en las evaluaciones citadas, se 
realizan periódicamente informes de riesgos y se celebran reuniones 
durante el ejercicio para realizar un seguimiento de la exposición al 
riesgo (véase el recuadro 3 ). El Tribunal examinó estos informes y  
constató que se efectuaba un seguimiento de los principales riesgos enumerados a continuación, y que la dirección general controlaba  periódicamente los límites establecidos por categoría de inversión y adoptaba medidas correctivas cuando lo estimaba necesario:
riesgo de mercado: pérdida potencial que podría resultar de movi- a) 
mientos de mercado adversos. Puede ser de dos tipos: riesgo de 
tipos de interés (fluctuación de los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero debido a cambios en los tipos de interés 
del mercado), y riesgo de tipos de cambio (exposiciones a divisas 
resultantes de la denominación de un instrumento financiero en 
una moneda distinta del euro);
riesgo de crédito: pérdida potencial en una cartera que puede  b) 
deberse al impago de una contraparte o al deterioro de su sol-vencia (por ejemplo, rebaja de su calificación crediticia por parte de las agencias de calificación);
riesgo operativo: riesgo de pérdida debido a la inadecuación o  c) 
el fallo de los procesos internos, el personal o los sistemas, o a factores externos.21 Cuentas anuales de las 
Comunidades Europeas relativas 
al ejercicio 2007, volumen I 
(Estados financieros consolidados e informes consolidados de la 
ejecución del presupuesto), 
apartado 7 (Gestión del riesgo 
financiero). 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión17
MEDICIÓN DEL RENDIMIENTO Y EVALUACIÓN COMPARATIVA
 27.  La dirección debe supervisar el rendimiento mediante la creación de 
sistemas que recopilen información sobre la realización de determi-
nadas actividades. Estos sistemas deberían utilizar indicadores con 
el fin de evaluar el rendimiento en relación con las metas y objetivos 
establecidos22. Además, la evaluación comparativa es un proceso uti-
lizado por la dirección mediante el cual las organizaciones evalúan diferentes aspectos de sus procesos y el rendimiento a fin de identi-
ficar las mejores prácticas, además de aplicar medidas correctivas.
 28.  La Dirección General de Presupuestos estableció una serie de indica-
dores de «alto nivel» vinculados a sus operaciones de tesorería, los cuales se incluyeron en su sistema de marcador mensual («tableau  
de bord») . Estos indicadores hacen referencia a las operaciones de  
pago (al menos un pago realizado al día), al proceso de conciliación 
bancaria (número de partidas no conciliadas con más de 30 días de 
antigüedad) y a la gestión de ficheros de terceros. Estos indicadores 
de «alto nivel» no abarcan todos los ámbitos de las operaciones de 
gestión de tesorería, y, por otro lado, tampoco se hallaron pruebas de referencias apropiadas. 
EJEMPLO DE ACTIVIDADES DE SEGUIMIENTO DE LOS RIESGOS LLEVADAS A CABO 
POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS 
Informe de riesgos trimestral sobre las actividades financieras de una unidad 
de la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros relativo al trimestre finalizado 
el 31 de diciembre de 2007 (extracto)
Las turbulencias en los mercados financieros (o crisis de las hipotecas de alto riesgo) persistieron • 
durante el período del informe. La unidad operativa afectada y la unidad de gestión de riesgos efectuaron un estrecho seguimiento de la evolución de la crisis de las hipotecas de alto riesgo durante los últimos meses con objeto de evaluar su posible impacto en los bonos y depósitos bancarios que conforman la cartera de gestión de la tesorería. Se elaboró, desde el punto de vista del riesgo de crédito, un análisis actualizado de la cartera de bonos y de las contrapartes bancarias. 
También se controla el riesgo de concentración, o sea, el riesgo derivado de la colocación de 
• 
un porcentaje demasiado elevado de bonos o depósitos en un país, sector, instrumento o tipo 
de transacción específico.
Se controla asimismo el riesgo operativo de las operaciones de tesorería. Se comprobó el cumpli-• 
miento de los procedimientos internos y de los reglamentos usuales y se elaboró un informe sobre 
los resultados del trimestre, que a su vez fueron analizados. Este control se basó en el examen 
de una muestra de operaciones con valores y de depósitos realizados durante el período.RECUADRO 322 Estos conceptos se documentan 
en la norma de control interno 
número 5 de la Comisión 
«objetivos e indicadores de 
rendimiento». 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión18
 29.  La Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros utiliza un 
índice de mercado23 como referencia para la revisión del rendimiento 
de la cartera de valores y efectivo de la Comunidad Europea del Car-bón y del Acero (CECA) y del Fondo de garantía relativo a las acciones 
exteriores. A este respecto se establecieron rangos de tolerancia y 
la dirección general adoptaba medidas correctivas si detectaba que el rendimiento mensual real de la cartera se situaba fuera del rango fijado. Sin embargo, la referencia que debe utilizarse para el control 
del rendimiento de las demás carteras, es decir, productos del mer-
cado monetario tales como los depósitos gestionados por la dirección general, se encontraba en proceso de preparación en el momento de 
la fiscalización.
GESTIÓN DE CUENTAS FIDUCIARIAS
 30.  Las cuentas fiduciarias se establecen para determinados programas de 
gasto comunitarios en el marco de acuerdos específicos celebrados 
por la Comisión en los que una institución financiera actúa como  
agente autorizado de dicha institución. Dicho de otro modo, se trata de cuentas abiertas en una institución financiera para que la enti-
dad gestione fondos directamente y realice pagos en nombre de  
la Comisión. Para cubrir futuros pagos, se transfieren fondos de la  
Comisión a estas cuentas fiduciarias. El importe total de los fondos 
en el haber de este tipo de cuentas ascendía a finales de 2007 a  
aproximadamente 970 millones de euros
24; la mayor parte, aproxi-
madamente 900 millones de euros, está clasificada como depósitos a corto plazo, y el resto, como cuentas corrientes (véase el cuadro 1 ). 
 31.  La fiscalización realizada por el Tribunal ha puesto de relieve que no exis-
ten normas claras para la creación de estas cuentas fiduciarias, ni tam-
poco una estrategia explícita para optimizar los intereses devengados 
por estas cuentas. Por otra parte, la fiscalización reveló diferencias 
entre las condiciones de los acuerdos contractuales celebrados con distintos intermediarios financieros. Esto puede provocar importantes variaciones en el rendimiento obtenido de las cuentas
25. Cabe desta-
car, sin embargo, que dichas variaciones obedecen en cierta medida a las diferencias en los fundamentos jurídicos, las frecuencias de pago y los vencimientos.
 32.  No existe una supervisión global de la gestión de los fondos custodiados 
por estas instituciones financieras. La Dirección General de Asuntos 
Económicos y Financieros dispone de la competencia técnica y de los 
sistemas necesarios para garantizar un seguimiento eficaz; de hecho, 
en julio de 2007 ofreció sus servicios de gestión de activos a las seis 
direcciones generales interesadas26, y ha firmado acuerdos con dos 
de ellas.23 El índice iBoxx es publicado 
por la «Deutsche Börse AG» y 
está basado en precios de varios proveedores; según la Dirección 
General de Asuntos Económicos y 
Financieros, constituye una norma 
de mercado. 
24 De este importe, 720 millones 
de euros corresponden a acuerdos específicos celebrados por las 
Direcciones Generales de la 
Comisión con el Banco Europeo 
de Inversiones (BEI) y el Fondo 
Europeo de Inversiones (FEI). 
25 Por ejemplo, se aplican 
diferentes normas para el 
cálculo del interés en los 
acuerdos celebrados entre la 
Comisión y el BEI relativos a las 
cuentas de capital-riesgo y a las bonificaciones de intereses, 
por un lado, y a las cuentas 
utilizadas para el Instrumento 
de Inversión y Colaboración 
Euromediterráneas (FEMIP), por 
otro. El Tribunal calculó que el 
interés generado hasta el final de 2006 en las cuentas del FEMIP 
habría sido 0,8 millones de euros 
superior, aproximadamente, si 
se hubiera utilizado el método 
de cálculo de interés de las cuentas de capital-riesgo y de las 
bonificaciones de intereses. 
26 EuropeAid y Direcciones 
Generales de Ampliación, 
Investigación, Política Regional, 
Relaciones Exteriores y Desarrollo. 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión19
ALGUNAS ESTADÍSTICAS SOBRE EL PROCESO DE PAGO
2007 2006
Número de pagos ejecutados 
por la DG BUDG1 570 576 1 508 983
Número de pagos ejecutados 
por la DG ECFIN1 485 1 577
Validaciones de fi  cheros de cuentas 
bancarias71 879 60 637
Modifi  caciones de fi  cheros de cuentas 
bancarias31 703 18 227
Validaciones de fi  cheros de terceros 56 864 14 551
Volumen de modifi  caciones de 
fi cheros de terceros17 598 18 796
Fuente : Tribunal de Cuentas Europeo, a partir de datos facilitados por la Comisión.CUADRO 2GESTIÓN DE MULTAS
 33.  Las multas son impuestas por la Comisión cuando los Estados miembros 
o las empresas infringen las normas sobre competencia. El importe 
de las multas pagadas a la Comisión en casos de procedimientos  pendientes se mantiene provisionalmente en cuentas de depósitos específicas de bancos comerciales y no puede ser utilizado para finan-
ciar ninguna otra actividad comunitaria
27. El importe de las multas 
que se mantiene como efectivo restringido ha aumentado significa-tivamente, pasando de 2 900 millones de euros a 31 de diciembre  
de 2006 a 5 000 millones de euros a 31 de diciembre de 2007.
 34.  Todavía no se ha establecido una política clara para la gestión de las 
multas, aunque se hayan elaborado y se estén cumpliendo algunas directrices informales. En ellas, la Dirección General de Presupuestos abordaba la exposición al riesgo definiendo un requisito específico de calificación mínima basado en el baremo de Moody’s o equivalente, y estableciendo un límite de riesgo en cada banco comercial (véase el apartado 23). Pese a todo, aún no se ha encontrado una solución eficaz para contrarrestar el riesgo derivado de que sumas tan elevadas 
de dinero permanezcan en cuentas corrientes de bancos comerciales. 
En el momento de realizar la fiscalización, las direcciones generales 
de Presupuestos y de Asuntos Económicos y Financieros trataban  
de encontrar la solución óptima al problema de la gestión de este  
importante volumen de fondos de manera que se reduzca al mínimo el 
riesgo de pérdida sin dejar de obtener un rendimiento razonable.27 Las cuentas se mantienen en 
los seis bancos siguientes: Fortis, 
BBVA, ING Belgium, KBC, ING NL y 
CITIBANK. 
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión20
PROCESO DE PAGO Y GESTIÓN DE LAS CUENTAS BANCARIAS 
 35.  Cada ejercicio, las direcciones generales de Presupuestos y de Asuntos 
Económicos y Financieros ejecutan y tramitan un importante número 
de operaciones de tesorería (véase el cuadro 2 ). El Tribunal examinó 
los controles internos clave del proceso de ejecución de pagos (sepa-ración de funciones, validación de terceros, derechos de acceso y ela-boración de informes sobre las excepciones) en las distintas unidades 
y no advirtió insuficiencias significativas. En general, los controles internos funcionaban eficazmente en ambas direcciones generales. 
 36.  Antes de tramitar un pago debe crearse un fichero de terceros en el 
sistema contable informático de la Comisión con datos bancarios y sobre la identidad del receptor. En 2006 se registraban importantes 
retrasos (entre cuatro y seis semanas) en la tramitación de solicitudes 
de creación y modificación de ficheros de terceros. La Dirección Gene-
ral de Presupuestos resolvió este problema en 2007 incrementando 
los recursos humanos de la unidad.
 37.  Asimismo, la Comisión estableció procedimientos encaminados a garan-
tizar que:
las operaciones ejecutadas por los bancos comerciales en las cuen- a) 
tas de la Comisión se concilien periódicamente con sus corres-pondientes asientos en el sistema contable de la Comisión con el 
fin de identificar y resolver cualquier diferencia;
las comisiones y los intereses bancarios se controlen periódica- b) 
mente para garantizar la exactitud de los importes recibidos y  pagados;
las operaciones en divisas se ejecuten de manera precisa c) 
28.
 38.  El Tribunal examinó la aplicación de estos procedimientos. No se detec-
taron insuficiencias significativas y los procedimientos utilizados eran 
adecuados y, en general, funcionaban de manera eficaz en ambas  
direcciones generales. Sin embargo, la Dirección General de Presu-
puestos no adoptó formalmente una política en materia de divisas 
hasta febrero de 2008.28 Ejemplos de operaciones en 
divisas: i) las cuentas bancarias se 
mantienen en monedas distintas 
al euro con el fin de ejecutar 
los pagos denominados en esas 
mismas monedas; en función de 
las necesidades, los fondos se transfieren a estas cuentas desde 
cuentas denominadas en euros; 
ii) los recursos propios abonados 
por los Estados miembros en 
monedas distintas al euro se 
convierten en euros en función de 
las necesidades de tesorería.
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión21
RECURSOS HUMANOS
 39.  Tanto la Dirección General de Presupuestos como la Dirección General 
de Asuntos Económicos y Financieros aplican los procedimientos habi-
tuales de la Comisión a la gestión de recursos humanos. Entre estos procedimientos se cuentan la contratación, evaluación y movilidad profesional del personal relacionado con la gestión de la tesorería. 
En la fiscalización realizada por el Tribunal se confirmó que las des-
cripciones de funciones elaboradas eran apropiadas y que el personal empleado posee cualificación adecuada y experiencia previa sufi-
ciente en las tareas correspondientes a sus puestos. La unidad de la 
Dirección General de Presupuestos encargada de la gestión de la teso-
rería funciona con un número reducido de agentes muy experimenta-
dos. Debido a la escasa rotación de personal en los últimos años, se ha creado un entorno de trabajo relativamente estable. No obstante, si algún miembro clave del personal abandonara su puesto con un plazo de notificación muy corto, la continuidad de las operaciones 
correría un importante riesgo –debido a la falta de documentación de 
algunos de los procesos (véanse los apartados 16 y 18)– que podría 
repercutir en la gestión y el control de las operaciones de tesorería 
de la Comisión.
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión22
CONCLUSIONES Y 
RECOMENDACIONES
¿CUMPLE LA COMISIÓN LAS NORMAS Y REGLAMENTOS 
APLICABLES A LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
 40.  En general, la Comisión cumplía las principales disposiciones jurídicas 
previstas en el Reglamento relativo a los recursos propios y en las nor-mas de desarrollo del Reglamento financiero (apartados 13 y 14).
 41.  La Comisión ha establecido procedimientos de previsión fiables y efica-
ces para la gestión de efectivo los cuales garantizan que dispone de fondos suficientes para cubrir las necesidades de tesorería derivadas de la ejecución del presupuesto (apartado 17).
 42.  Como consecuencia del requisito –previsto en el Reglamento relativo a 
los recursos propios– de transferir recursos propios a cuentas abier-tas por los Estados miembros a nombre de la Comisión sobre la base de los créditos presupuestarios, durante la segunda mitad del ejer-cicio se acumulan saldos significativos. Dado que el procedimiento de aprobación de un presupuesto rectificativo requiere un tiempo  considerable, los fondos excedentes no se devuelven a los Estados miembros con toda la diligencia posible (apartado 15).
 43.  La aplicación de los procedimientos de la Comisión, que tienen por 
objeto:
transferir fondos entre las cuentas de recursos propios de los  a) 
Estados miembros;
determinar en los primeros meses del año la necesidad de solicitar b) 
por anticipado recursos propios para cubrir los pagos, 
  no estaba suficientemente documentada ni se había actualizado recien-
temente. Posteriormente no se comprobaba la precisión de las esti-
maciones empleadas para la transferencia de fondos entre las cuentas 
de recursos propios de los Estados miembros (apartados 15 a 18).
RECOMENDACIONES
La Comisión debería analizar el funcionamiento del actual sistema • 
de cuentas de recursos propios a fin de reducir los saldos en dichas 
cuentas durante la segunda mitad del ejercicio.
La Comisión debería mejorar la documentación de sus procedi- • 
mientos de previsión de tesorería y comprobar la precisión de las 
estimaciones empleadas en la transferencia de los recursos propios 
de los Estados miembros.
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión23
¿HA ESTABLECIDO LA COMISIÓN SISTEMAS 
DE CONTROL INTERNO QUE GARANTICEN UNA BUENA 
GESTIÓN DE LA TESORERÍA?
 44.  En conjunto, los procedimientos de control interno utilizados para la 
ejecución de pagos y las cuentas bancarias eran eficaces. Sin embargo, a diferencia del caso de la Dirección General de Asuntos Económicos y Financieros, en la Dirección General de Presupuestos no se identi-
ficó documentación que demostrara que se estuviera llevando a cabo una gestión y un seguimiento activos de los riesgos derivados de las 
operaciones de tesorería, ni tampoco se habían establecido procedi-
mientos destinados a evaluar todos los aspectos de su rendimiento 
(apartados 24 a 29 y 35 a 38).
 45.  Como consecuencia de la decisión de la Comisión de dividir las funciones 
de gestión de tesorería entre ambas direcciones generales, ninguna 
unidad disponía de competencias plenas sobre las operaciones de  
tesorería de la Comisión. Debido a la falta de coordinación entre las 
direcciones generales en un ámbito en el que es necesario un enfo-que común de cuestiones como la gestión y el control del riesgo, se 
llegó a una situación en la que las direcciones generales interesadas 
establecían los límites de depósito de fondos de las cuentas sin tener 
en cuenta el riesgo global asumido por la Comisión respecto de cada 
uno de los bancos comerciales (apartados 21 a 23).
 46.  No se habían establecido normas claras para la creación de cuentas 
fiduciarias, ni una supervisión global de la gestión de los fondos  custodiados por las instituciones financieras. Por consiguiente, no se garantizaba la optimización de los intereses devengados (aparta-dos 30 a 32).
 47.  El valor de las multas cobradas provisionalmente en cuentas corrientes 
de bancos comerciales ha aumentado más del doble en los últimos años, alcanzando los 5 000 millones de euros. Este sistema expone a la Comisión al riesgo de pérdida en caso de quiebra de un banco. No se ha establecido un sistema óptimo para mejorar la gestión de los riesgos derivados de mantener estos importes depositados (aparta-dos 33 y 34).
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión24
RECOMENDACIONES
La Comisión debería establecer procedimientos para mejorar la  • 
supervisión de sus operaciones de tesorería y potenciar la coordi-
nación entre las dos direcciones generales afectadas. 
En el ámbito de la gestión de la tesorería, la Dirección General  • 
de Presupuestos debería mejorar la documentación de su gestión 
de riesgos y el alcance de su medición del rendimiento.
Deberían establecerse una política uniforme y directrices adecua- • 
das para la apertura de cuentas fiduciarias y para la gestión de los 
fondos de la Comisión en estas cuentas.
De manera prioritaria, la Comisión debería culminar la búsqueda • 
de una solución óptima para la gestión de multas cobradas  
provisionalmente.
  El presente informe ha sido aprobado por el Tribunal de Cuentas en 
Luxemburgo en su reunión del día 30 de abril de 2009.
Por el Tribunal de Cuentas
Por  el Tribunal  de Cuentas
Vítor Manuel da Silva Caldeira
Presidente
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión25
RESPUESTAS DE LA COMISIÓN
RESUMEN
V.
Tercer guión
El procedimiento efectuado para las trans-
ferencias entre cuentas de recursos propios de los Estados miembros está formalmente documentado y se complementa mediante  
instrucciones detalladas punto por punto. 
Cuarto guión
La Comisión está obligada a respetar las  
disposiciones del Reglamento del Consejo  
que aplica la decisión sobre el sistema de  
recursos propios de las Comunidades, en el que se prevé en concreto que los Estados  miembros deben ingresar los recursos pro-pios en la cuenta abierta en nombre de la  
Comisión a razón de doceavas partes cada  
mes. Véase también la respuesta de la Comi-
sión al apartado 15.
Quinto guión
En la sinopsis publicada por la Comisión de 
los riesgos relacionados con sus operacio-
nes de tesorería (DG BUDG), recogida en la 
contabilidad anual, se proporciona un resu-
men claro y completo de los riesgos que se 
corren, de la gestión de tales riesgos y de  las medidas adoptadas in situ  para controlar-
los, minimizarlos o neutralizarlos. También hace referencia a los procedimientos que  comportan medidas de control o limitación 
de riesgos operativos y financieros. A estos procedimientos existentes se hará referen-
cia en un único documento formal de la DG 
BUDG.
Los indicadores incluidos en el marcador  
mensual (« tableau de bord ») de la DG BUDG 
son los más pertinentes para sus operacio-nes de tesorería y son indicadores signifi-cativos de su rendimiento. Se sigue la pista regularmente de tales indicadores y se eva-lúa el rendimiento de los mismos. En caso de escaso rendimiento se establecen medidas apropiadas para corregirlo. 
Véanse también las respuestas de la Comi-
sión a los apartados 25 y 28.
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión26
Sexto guión
La Comisión mejorará la supervisión de las 
diversas actividades de gestión de tesore-ría realizadas. La separación de tareas entre 
las dos Direcciones Generales concernidas  
sirve para reducir la necesidad de una mayor coordinación. 
Las diversas metodologías de limitación de 
riesgos obedecen a la diversa naturaleza de las tareas realizadas. Hay que considerar  
diferentemente los límites de las cuentas  
nostro  en las que se producen movimientos 
diarios de efectivo, pero en las que no se  
mantienen normalmente fondos importan-tes durante mucho tiempo, de los límites de aquellas contrapartes en las que se invierten fondos durante un periodo más largo.
Véanse también las respuestas de la Comi-
sión a los apartados 22 y 23.
Séptimo guión
El sistema actual de gestión de las multas  
cobradas provisionalmente fue revisado en 
2008, fundamentalmente con el objetivo de 
aumentar su seguridad. La DG BUDG elaboró 
a principios de 2009 una propuesta de deci-
sión de la Comisión sobre esta materia.
VI.
Primer guión
La Comisión reelaboró a finales de 2008 los 
procedimientos de información y de previ-siones de tesorería en el marco de una revi-
sión de los correspondientes instrumentos 
de información. La versión actualizada del  
procedimiento, que también contiene más  datos concretos sobre las previsiones, será adoptada a partir de finales de marzo de  2009. Segundo guión
El actual sistema de cuentas de recursos  
propios, fundamentalmente concebido  para recibir los pagos de estos recursos,  
está ligado al sistema de recursos propios, 
según lo establecido por la Decisión del Con-sejo 2000/597/CE, Euratom y su reglamento de aplicación (Reglamento (CE, Euratom)  
nº 1150/2000 del Consejo), que la Comisión 
debe aplicar. El Consejo adoptó en 2007 la nueva Decisión 2007/436/CE, Euratom, sobre 
recursos propios y, muy recientemente,  
una revisión del Reglamento (CE, Euratom) 
nº 1150/2000
1 del Consejo, que no introduce 
ningún cambio significativo en el sistema  de contabilidad y de pago de los recursos  propios. De lo que se deduce que el Consejo está satisfecho con el funcionamiento del  
sistema actual. 
Tercer guión
Se celebrarán reuniones con mayor regula-ridad entre las dos Direcciones Generales  
para compartir información sobre riesgos e 
intercambiar experiencias y buenas prácti-
cas relativas a la tesorería y a la gestión de 
activos en toda la Comisión.
Cuarto guión
En la sinopsis publicada por la Comisión de los riesgos relacionados con sus operacio-nes de tesorería (DG BUDG), recogida en la 
contabilidad anual, se proporciona un resu-
men claro y completo de los riesgos que se corren, de la gestión de tales riesgos y de  
las medidas adoptadas in situ  para controlar-
los, minimizarlos o neutralizarlos. También 
hace referencia a los procedimientos que  comportan medidas de control o limitación de riesgos operativos y financieros. A estos procedimientos existentes se hará referen-
cia en un único documento formal de la DG 
BUDG.
1 Reglamento (CE, Euratom) nº 105/2009 del Consejo 
(DO L 36 de 5.2.2009, p. 1).
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión27
Los indicadores incluidos en el marcador  
mensual (« tableau de bord ») de la DG BUDG 
son los más pertinentes para sus operaciones de tesorería y son indicadores significativos de su rendimiento. Tales indicadores son  
supervisados periódicamente, evaluándose 
el rendimiento de los mismos. En caso de  escaso rendimiento se establecen medidas 
apropiadas para corregirlo. 
Quinto guión
En virtud del actual sistema de gestión de  las multas cobradas provisionalmente la  
Comisión se asegura de la minimización  
de riesgos mediante una serie de medidas, 
incluyendo requisitos mínimos de grado de 
solvencia de los bancos comerciales, límites 
a la exposición por banco y la posibilidad de 
transferir fondos en cualquier momento con efecto inmediato. En el contexto financiero 
actual la situación se supervisa y examina  
regularmente todos los días.
Además, el sistema actual de gestión de  
las multas cobradas provisionalmente fue  revisado en 2008, fundamentalmente con  el objetivo de aumentar la seguridad. La  DG BUDG elaboró a principios de 2009 una propuesta de decisión de la Comisión sobre 
esta materia.INTRODUCCIÓN
3. 
El saldo de las cuentas bancarias de  
19 000 millones de euros a 31 de diciembre 
de 2007 incluía 5 900 millones de euros2 que 
se reembolsaron a los Estados miembros el primer día laborable del año siguiente, así como cantidades recibidas del pago provi-
sional de multas en materia de competencia (5 000 millones de euros
3), de ingresos asig-
nados (3 400 millones de euros4) y de fuentes 
varias (1 600 millones de euros) que no pue-
den reembolsarse a los Estados miembros.  
Del resto se detrajo 1 200 millones de euros5 
para créditos de pago prorrogados a 2008 y 
se reembolsó 1 500 millones de euros6 a los 
Estados miembros mediante deducción de  
las cantidades que adeudaban en 2008.
5. 
La Comisión considera que las disposiciones en materia de gestión de la tesorería en el 
Reglamento financiero se refieren a la ges-
tión del efectivo presupuestario normal y  
no a la gestión de activos, que se trata por 
separado.
8. 
La decisión pertinente de la Comisión sobre las actividades extrapresupuestarias dis-pone que la DG ECFIN «será responsable de 
las operaciones de empréstitos y préstamos 
de las Comunidades, de las operaciones de inversión de fondos y de la gestión de la  
tesorería extrapresupuestaria […]». La teso-
rería de la DG BUDG es responsable de las  
operaciones de tesorería y de pago corres-pondientes a la ejecución del presupuesto de la UE.
2 Nota 2.11.1 de las cuentas consolidadas de la Comisión 
correspondientes a 2007.
3 Nota 2.11.2 de las cuentas consolidadas de la Comisión 
correspondientes a 2007.
4 Volumen 1, parte II, cuadro 7, columna 9 de las cuentas 
de 2007.
5 Volumen 1, parte II, cuadro 7, columnas 7 y 8 de las 
cuentas de 2007.
6 Volumen 1, parte II, cuadro 1, de las cuentas de 2007.
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión28
Hay que distinguir entre las competencias  
de tesorería (y de pago) a cargo de la DG  BUDG, por una parte, y las competencias en 
materia de gestión de activos a cargo de la 
DG ECFIN, por otra, de conformidad con la 
Decisión adoptada por la Comisión. A cada tipo de competencias le corresponden res-ponsabilidades asignadas claramente a un  solo servicio central.
PRINCIPALES OBSERVACIONES
15. 
La Comisión está obligada a respetar las dis-
posiciones del Reglamento del Consejo que 
aplica la Decisión sobre el sistema de recur-
sos propios de las Comunidades, que prevé 
concretamente que los Estados miembros  
deben ingresar los recursos propios en la  
cuenta abierta en nombre de la Comisión  a razón de doceavas partes cada mes. Sin  
embargo, desde 2005 la Comisión propone 
a finales de octubre a la Autoridad Presu-
puestaria un anteproyecto de presupuesto 
rectificativo que actualiza el presupuesto en lo referente a las previsiones de ingresos y gastos. Éste habitualmente ha anticipado el excedente de final de año y ha llevado a una 
reducción de las contribuciones de recursos 
propios de los Estados miembros. Efectiva-
mente, la buena gestión presupuestaria de la 
Comisión ha sido reconocida por el Tribunal de Cuentas: en su informe anual del ejerci-
cio 2007 (apartado 3.4) el Tribunal afirma  
que la reducción de créditos de pago refleja 
una buena gestión presupuestaria, como  
demuestra la capacidad de reacción ante  
los cambios, y disminuye el excedente pre-
supuestario, permitiendo un reembolso de recursos propios a los Estados miembros.16. 
Las previsiones de tesorería efectuadas por 
la Comisión (DG BUDG) son efectivas. Se  ha logrado siempre su objetivo, tal como  
se recoge en el artículo 58 de las normas  
de desarrollo del Reglamento financiero,  
y nunca se han producido casos de fondos insuficientes por previsiones incorrectas. 
Los procedimientos existentes para los  
informes y previsiones de tesorería fueron 
reelaborados a finales de 2008 en el con-
texto de una revisión de los instrumentos  
correspondientes de elaboración de infor-
mes. A partir de finales del primer trimestre de 2009 se adoptará una versión actualizada 
y armonizada del procedimiento, en la que 
se incluirán también detalles más concretos 
sobre las previsiones.
18. 
La Comisión señala que el procedimiento de previsiones de efectivo está formalmente  
documentado, publicado y, asimismo, com-
plementado por una serie de instrucciones 
detalladas punto por punto. Las estimacio-
nes que se utilizan en este ejercicio se han realizado con la mayor exactitud posible, y la Comisión considera que los actuales pro-cedimientos no tienen ninguna incidencia  
significativa ni en las operaciones genera-
les de tesorería, ni en el cumplimiento del 
Reglamento aplicable. 
19. 
La Comisión selecciona todos los bancos con 
los que opera a través de un procedimiento 
público de licitación. Dichos bancos están  
situados en la UE y se utilizan para liquidar 
los pagos autorizados por los servicios cen-
trales de la Comisión.
Es materialmente imposible, y sería además 
ineficaz, aplicar el mismo procedimiento  
para abrir una sola cuenta corriente banca-
ria en cada uno de los aproximadamente 150 
países en los que existen cuentas de anti-
cipos. Estas cuentas se utilizan para pagar  pequeñas cantidades, y los saldos que se  
mantienen en las mismas son muy bajos,  efectuándose solamente ingresos periódicos por el importe de los pagos que se realizan 
efectivamente.
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión29
Siempre que sea posible y apropiado —en  
función de los usos bancarios locales— la  selección del banco en que se abrirá tal  
cuenta se lleva a cabo sobre la base de un 
estudio de los bancos locales efectuado  
bajo la supervisión del administrador de  anticipos. 
La Comisión garantizará el seguimiento de la 
observación del Tribunal y mejorará la docu-
mentación del procedimiento de selección 
específico seguido en cada caso.
20. 
En la unidad de la DG BUDG correspon-
diente existe una separación de funciones  
adeacuada entre la gestión de la tesorería y 
la conciliación bancaria, lo que se refleja en 
la estructura organizativa de la unidad. Hay 
tres jefes de equipo en esta unidad C01: 
uno para la conciliación y la administra- —
ción de anticipos;
otro para la tesorería; —
y finalmente otro para los ficheros de   —
terceros.
El contable confiere los actos de delegación 
por escrito, manteniéndose actualizadas. En 
los mismos se concretan las competencias  
específicas delegadas.
En los actos de delegación se recoge una  
descripción de las funciones de cada per-
sona y las tareas de la unidad. Existe una  
separación de funciones en la unidad, como 
así lo indica el organigrama. 
El propio sistema informático es el principal 
instrumento de control, pues la separación de funciones está garantizada (especial-
mente entre la ejecución de los pagos y la 
conciliación) y los controles son efectuados 
por el sistema.
Existe una gestión del riesgo, así como medi-
das de control efectivas. Sobre la base de lo que antecede, se ha lle-
gado a la conclusión de que sólo debe con-siderarse que ejerce una función delicada el 
jefe de la unidad responsable de la gestión 
de la tesorería.
21. 
Las grandes organizaciones del sector  
público como los Estados miembros tienen también organismos distintos para la ges-
tión del activo y del pasivo y para la gestión 
de los ingresos y los pagos presupuestarios. 
De la misma manera, la Comisión ha logrado 
una eficiente distribución de tareas entre las DG BUDG y ECFIN.
22. 
Las tareas llevadas a cabo por el servicio de 
tesorería de la DG BUDG (pagos presupues-
tarios) y de la DG ECFIN (gestión de activos 
extrapresupuestarios y empréstitos) son  diferentes entre sí, de modo que se justi-
fica un distinto planteamiento de la gestión 
y el control de riesgos basado en la diversa 
naturaleza de las tareas. 
23. 
Los diversos métodos de limitación de ries-gos se deben a la distinta naturaleza de las tareas realizadas. Hay que considerar de  
modo diferente los límites de las cuentas  
nostro  en las que se producen movimientos 
diarios de efectivo, pero en las que no se  mantienen normalmente fondos importan-
tes durante mucho tiempo y los límites de 
aquellas contrapartes en las que se invierten 
fondos durante mucho tiempo.
Además, con excepción de las cuentas donde 
se acreditan las multas cobradas provisional-mente (sobre este tema, véase la respuesta 
de la Comisión al apartado 34), los fondos de 
la DG BUDG depositados en cuentas corrien-
tes de bancos comerciales concretos son tan 
limitados que, incluso si la DG ECFIN utilizara 
los mismos bancos, ello no representaría un 
aumento material del riesgo.
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión30
25. 
En la sinopsis publicada por la Comisión  
de los riesgos relacionados con sus opera-ciones de tesorería (DG BUDG), a los que el 
Tribunal hace referencia en sus observacio-
nes, se exponen claramente los riesgos que 
se corren, la gestión de tales riesgos y las  medidas adoptadas para controlarlos, mini-mizarlos o neutralizarlos. También hace refe-rencia a los procedimientos que comportan 
medidas para controlar o limitar los riesgos 
operativos y financieros. Se hará referencia a 
estos procedimientos existentes en un único 
documento formal de la DG BUDG.
26. 
En 2004 se evaluó el riesgo en todos los sec-
tores de actividad de la DG ECFIN. Desde  
entonces, se han efectuado evaluaciones de 
riesgo suplementarias de aquellas activida-
des en las que se habían producido cambios 
importantes. Teniendo en cuenta que las  actividades de la DG ECFIN se caracterizan 
por ser muy estables, este procedimiento  
de evaluación del riesgo se considera ade-
cuado. A finales de 2008 se llevó a cabo otra 
completa evaluación del riesgo de todas las actividades de la DG ECFIN.
Los riesgos financieros importantes se  
supervisan estrechamente a lo largo del  
año. Véase la declaración del Tribunal del  
recuadro 3.
28. 
Los indicadores incluidos en el marcador  
mensual (« tableau de bord ») de la DG BUDG 
son los más pertinentes para las operacio-
nes de tesorería de esta DG y son indicado-
res significativos de su rendimiento. Tales  
indicadores se supervisan regularmente,  evaluándose el rendimiento de los mismos. 
En caso de escaso rendimiento se establecen 
medidas apropiadas para corregirlo. 
En el marco de la tesorería se definen obje-
tivos específicos para cada uno de los miem-
bros del equipo, objetivos que se utilizan  para evaluar el rendimiento de los mismos. 
La mayoría de ellos revisten la forma de  indicadores de rendimiento. Permiten a la  dirección evaluar/medir objetivamente el  
rendimiento individual y el rendimiento  general de la tesorería.29. 
Está preparándose el cálculo de un patrón de 
referencia que examine el rendimiento de las demás carteras. A principios de 2009, se esta-
bleció la metodología y la puesta en marcha 
de la TI está en periodo de pruebas.
30. 
Las mencionadas cuentas fiduciarias abier-
tas por los ordenadores para la ejecución  de programas presupuestarios específicos  
tienen una naturaleza diferente a las de las 
cuentas bancarias abiertas por el contable 
para la gestión de la tesorería con arreglo al 
artículo 59 de las normas de desarrollo.
Como menciona el Tribunal, las cuentas  
fiduciarias se establecen para determinados 
programas en el marco de acuerdos especí-
ficos en los que una institución financiera  
actúa como intermediario autorizado de la 
Comisión (por ejemplo, los acuerdos fidu-ciarios entre la DG ECFIN e instituciones  
financieras). 
Los pagos a instituciones financieras, tales 
como el Banco Europeo de Inversiones (BEI) o el Kreditanstalt für Wiederaufbau (KFW),  no siempre deben ser considerados como  operaciones fiduciarias, ni ser tratados auto-
máticamente como tales. Las instituciones 
financieras podrían actuar también como  
coordinadores de proyectos, como benefi-
ciarios o como donantes adicionales de un fondo fiduciario; los pagos correspondientes 
tienen que considerarse normalmente como 
prefinanciación. Así pues, la clasificación  
correcta de tales pagos requiere un análisis 
detallado de los contratos subyacentes. 
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión31
31. — 32. 
Tras una observación del Tribunal, la DG  
BUDG procedió a efectuar dos operacio-nes de inventario en 2007 (30.9.2007 y  
31.12.2007) para garantizar la plena con-
formidad de las cuentas anuales de activos 
financieros mantenidos por las instituciones financieras. Todas las Direcciones Genera-les han contestado a estas dos peticiones  y se efectuaron controles para verificar la  
coherencia de las respuestas con las cuentas 
anuales de 2007.
La operación de inventario forma parte ya  
del procedimiento estandardizado de cierre anual de las cuentas.
Para mejorar más la situación, la Comisión 
ha propuesto y acordado con el Tribunal que 
a partir del cierre de las cuentas de 2008 se 
enviará una circular oficial a las instituciones 
financieras concernidas al objeto de obtener de las mismas datos exactos, completos y  
estandardizados de las cuentas fiduciarias. 
Como se mencionó en la respuesta al apar-
tado 30, las cuentas fiduciarias son diferen-tes de las cuentas bancarias abiertas por  el contable de la Comisión con arreglo al  artículo 59 de las normas de desarrollo. En 
el caso de éstas últimas ya existe una polí-
tica uniforme. Concerniente a las cuentas  
fiduciarias, la Comisión analizará más deta-
lladamente la situación para responder a las observaciones del Tribunal. 
34. 
El sistema empleado actualmente para la  
gestión de las multas cobradas provisio-
nalmente está definido claramente y está  
basado en una decisión de la Comisión de  1999. Las directrices correspondientes, acor-
des con esta decisión, generalmente forman 
parte integrante de cada uno de los contra-
tos que se concluyen con los bancos a los  
que se recurre con este fin.El sistema actual de gestión de las multas  
cobradas provisionalmente fue revisado en 2008, fundamentalmente con el objetivo de 
aumentar su seguridad. La DG BUDG elaboró 
a principios de 2009 una propuesta de deci-
sión de la Comisión en esta materia.
39. 
La Comisión señala que, en primer lugar,  todos los procedimientos en materia de  
tesorería en todos sus aspectos significa-
tivos están formalmente documentados y,  
en muchos casos, se complementan con ins-
trucciones de trabajo detalladas punto por punto. 
Además, para todas las tareas clave de la  
tesorería de la DG BUDG y en caso de ausen-
cias planificadas o inesperadas, hay uno o  
más apoyos para asegurar la continuidad de 
las operaciones. 
Así pues, la Comisión considera que el riesgo 
para la continuidad de las operaciones,  
en caso de que dejen la unidad miembros  
importantes del personal, es muy bajo a  corto plazo. 
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión32
CONCLUSIONES 
Y RECOMENDACIONES
42. 
La Comisión está obligada a respetar las dis-
posiciones del Reglamento del Consejo que 
aplica la Decisión sobre el sistema de recur-sos propios de las Comunidades, que dispone concretamente que los Estados miembros  deben ingresar los recursos propios en la  
cuenta abierta en nombre de la Comisión  
a razón de doceavas partes cada mes. Sin  
embargo, desde 2005 la Comisión propone 
a finales de octubre a la Autoridad Presu-
puestaria un anteproyecto de presupuesto rectificativo que actualiza el presupuesto en 
lo referente a las previsiones de ingresos  
y gastos. Éste habitualmente ha anticipado 
el excedente de final de año y ha llevado  
a una reducción de las contribuciones de  
recursos propios de los Estados miembros. 
Efectivamente, la buena gestión presupues-taria de la Comisión ha sido reconocida por 
el Tribunal de Cuentas: en su informe anual 
referente al ejercicio 2007 (apartado 3.4) el 
Tribunal declara que la reducción de cré-
ditos de pago pone de manifiesto la buena gestión presupuestaria, demuestra la capa-cidad de reaccionar a los cambios y reduce el excedente presupuestario, permitiendo  
que se reembolsen recursos propios a los  
Estados miembros.
43. 
En cuanto a la observación del Tribunal del 
apartado a), la Comisión señala que el proce-
dimiento al que se refiere el Tribunal (trans-
ferencias entre cuentas de recursos propios 
de los Estados miembros) está formalmente 
documentado y complementado con instruc-
ciones detalladas punto por punto.
En cuanto a la observación del Tribunal del 
apartado b), la Comisión señala que el pro-
cedimiento de previsión de efectivo utili-
zado para solicitar por anticipado recursos propios está documentado, así como su  
aplicación. Es la base formal para solicitar a 
los Estados miembros que paguen recursos 
propios por anticipado. En el contexto de una reciente revisión de 
los instrumentos de información en mate-
ria de tesorería, los procedimientos exis-tentes para la información y las previsiones en materia de tesorería, se reelaboraron a  finales de 2008. A partir de finales del primer 
trimestre de 2009, se adoptará una versión 
actualizada y armonizada del procedimiento, 
en la que se incluirán también detalles más 
concretos sobre las previsiones.
En lo referente a las estimaciones utilizadas 
para la transferencia de fondos entre cuen-
tas de recursos propios de los Estados miem-
bros, las mismas se efectúan con la mayor  
exactitud posible y la Comisión considera  
que los procedimientos actuales no tienen 
ninguna incidencia significativa ni en las  operaciones generales de tesorería, ni en el 
cumplimiento del Reglamento aplicable. 
Recomendaciones
Primer guiónEl actual sistema de contabilidad de los  recursos propios, fundamentalmente conce-bido para recibir los pagos de estos recursos, 
está ligado al sistema de recursos propios, 
según lo establecido por la Decisión del Con-
sejo 2000/597/CE, Euratom y su reglamento 
de aplicación (Reglamento (CE, Euratom)  nº 1150/2000 del Consejo), que la Comisión 
debe aplicar. El Consejo adoptó en 2007  
la nueva Decisión 2007/436/CE, Euratom,  
sobre recursos propios, y muy recientemente 
una revisión del Reglamento (CE, Euratom) 
nº 1150/2000
7 del Consejo, que no introduce 
ningún cambio significativo en el sistema  de contabilidad y de pago de los recursos  
propios. De lo que se deduce que el Consejo 
está satisfecho con el funcionamiento del  
sistema actual. 
7 Reglamento (CE, Euratom) nº 105/2009 del Consejo 
(DO L 36 de 5.2.2009, p. 1).
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión33
Segundo guión
La Comisión se esforzará en mejorar la docu-
mentación en esta materia. La Comisión  reelaboró los procedimientos en materia de 
información y de previsiones de tesorería a 
finales de 2008 en el marco de una revisión 
de los correspondientes instrumentos de  información. La versión actualizada del pro-cedimiento, que también contiene más datos concretos sobre las previsiones, será adop-
tada a partir de finales de marzo de 2009. Sin 
embargo, no considera que la comprobación 
de la exactitud de las estimaciones utilizadas 
tenga un impacto material.
44. 
En la sinopsis publicada por la Comisión de 
los riesgos relacionados con sus operacio-
nes de tesorería (DG BUDG), recogida en las 
cuentas anuales, se hace un resumen claro 
y completo de los riesgos que se corren, de 
la gestión de tales riesgos y de las medidas adoptadas in situ  para controlarlos, minimi-
zarlos o neutralizarlos. También hace refe-
rencia a los procedimientos que comportan 
medidas para controlar o limitar riesgos ope-
rativos y financieros.
A estos procedimientos existentes se hará  
referencia en un único documento formal  
de la DG BUDG.
Los indicadores incluidos en el marcador  
mensual (« tableau de bord ») de la DG BUDG 
son los más pertinentes para las operacio-
nes de tesorería de esta DG y son indicado-
res significativos de su rendimiento. Tales  
indicadores son supervisados regularmente, 
evaluándose el rendimiento de los mismos. 
En caso de escaso rendimiento se establecen 
medidas apropiadas para corregirlo. 45. 
Hay que distinguir entre las funciones de  
tesorería (y de pago) a cargo de la DG BUDG, por una parte, y la función de gestión de  
activos a cargo de la DG ECFIN, por otra, de 
conformidad con la Decisión adoptada por la 
Comisión. Cada una de estas funciones tiene una responsabilidad claramente asignada a un solo servicio central. Véase también la  respuesta de la Comisión al apartado 23.
46. 
Dada la finalidad sumadamente variada de 
los fondos mantenidos en las cuentas fidu-
ciarias, lo que se plasma en modelos de  tesorería y periodos de depósito variados,  
es muy difícil, desde el punto de vista ope-
rativo, optimizar los intereses de los fondos 
depositados en una sola institución finan-
ciera. Véanse también las respuestas a los  
apartados 31 y 32.
47. 
El sistema actual de gestión de las multas  
cobradas provisionalmente fue revisado en 
2008, fundamentalmente con el objetivo de 
aumentar su seguridad. La DG BUDG elaboró a principios de 2009 una propuesta de deci-sión de la Comisión en esta materia. Véase también la respuesta de la Comisión al apar-
tado 34.
Recomendaciones
Primer guiónLa Comisión mejorará la supervisión de  
las diversas actividades de gestión de la  
tesorería realizadas. La separación de fun-
ciones entre las dos DG concernidas sirve  
para reducir la necesidad de requisitos de  
coordinación más amplios. Se celebrarán  
reuniones con mayor regularidad entre las dos Direcciones Generales para compartir  
información sobre riesgos y para intercam-
biar experiencias y buenas prácticas relati-
vas a la tesorería y a la gestión de activos  
en toda la Comisión.
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión34
Segundo guión
En la sinopsis publicada por la Comisión  sobre los riesgos relacionados con sus ope-
raciones de tesorería (DG BUDG), recogida  
en las cuentas anuales, se proporciona un  resumen claro y completo de los riesgos que se corren, de la gestión de tales riesgos y de 
las medidas adoptadas in situ  para controlar-
los, minimizarlos o neutralizarlos. También hace referencia a los procedimientos que  
comportan medidas para controlar o limitar 
riesgos operativos y financieros.
A estos procedimientos existentes se hará  
referencia en un único documento formal  
de la DG BUDG.
Los indicadores incluidos en el marcador  
mensual (« tableau de bord ») de la DG BUDG 
son los más pertinentes para las operacio-
nes de tesorería de esta DG y son indicado-res significativos de su rendimiento. Tales  
indicadores se supervisan regularmente y  
se evalúa el rendimiento de los mismos. En 
caso de escaso rendimiento se establecen  
medidas apropiadas para corregirlo. 
Cuarto guión
El sistema actual de gestión de las multas  cobradas provisionalmente fue revisado en 2008, fundamentalmente con el objetivo de 
aumentar la seguridad. La DG BUDG elaboró 
a principios de 2009 una propuesta de deci-sión de la Comisión en esta materia. Véase 
también la respuesta de la Comisión al apar-
tado 34.
RESPUESTAS 
DE LA COMISIÓN
Informe Especial nº 5/2009 — La gestión de tesorería de la Comisión35
Tribunal de Cuentas Europeo
Informe Especial no 5/2009
La gestión de tesorería de la Comisión
Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas2009 — 34 pp. — 21 x 29,7 cmISBN 978-92-9207-296-4

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Puede obtener sus datos de contacto en el sitio web http://ec.europa.eu/o mandando un fax al +352 2929-42758.
EN EL PRESENTE INFORME ESPECIAL, EL TRIBUNAL EXAMINÓ 
LA CALIDAD DE LA GESTIÓN DE TESORERÍA DE LA COMISIÓN Y COMPROBÓ SI ESTA INSTITUCIÓN CUMPLÍA LAS NORMAS Y 
REGLAMENTOS APLICABLES A LA GESTIÓN DE LA TESORERÍA Y SI HABÍA 
ESTABLECIDO SISTEMAS DE CONTROL INTERNO QUE GARANTIZARAN UNA BUENA GESTIÓN DE LA TESORERÍA. EL TRIBUNAL CONCLUYÓ QUE, EN CONJUNTO, LA COMISIÓN CUMPLÍA CON LAS PRINCIPALES DISPOSICIONES ESTIPULADAS POR LA LEGISLACIÓN COMUNITARIA Y HABÍA ESTABLECIDO MÉTODOS PRUDENTES DE PREVISIÓN DE GESTIÓN DE EFECTIVO, Y QUE, EN GENERAL, SUS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO ERAN EFICACES. EN OTRO ORDEN DE COSAS, EL TRIBUNAL HALLÓ QUE, DEBIDO A LA FALTA DE COORDINACIÓN ENTRE LAS DIRECCIONES GENERALES EN ÁMBITOS COMO LA GESTIÓN 
Y EL CONTROL DEL RIESGO, SE HABÍA LLEGADO A UNA SITUACIÓN EN 
LA QUE LA COMISIÓN NO TENÍA SUFICIENTEMENTE EN CUENTA EL RIESGO GLOBAL ASUMIDO RESPECTO DE CADA UNO DE LOS BANCOS 
COMERCIALES. ADEMÁS, EL TRIBUNAL OBSERVÓ QUE EL IMPORTE DE 
LAS MULTAS SE MANTIENE EN CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS, POR 
LO QUE EL RIESGO DE PÉRDIDA ES MAYOR.
TRIBUNAL DE CUENTAS EUROPEOQJ-AB-09-005-ES-C
ISBN 978-92-9207-296-4