ES    ES ES 
 
ES 1   ES  COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Bruselas, 16.7.2008 
SEC(2008) 2267 
  
DOCUMENTO DE TRABAJO DE LOS SERVICIOS DE LA COMISIÓN 
 
que acompaña a la  
Propuesta de 
 
DIRECTIVA DEL CONSEJO 
 
por la que se modifican las Directivas 92/79/ CEE, 92/80/CEE y 95/59/CE en lo referente 
a la estructura y a los tipos del impuesto especial que grava las labores del tabaco  
RESUMEN DE LA EVAL UACIÓN DE IMPACTO  
{COM(2008) 459 final} 
{SEC(2008) 2266} 
 
ES 2   ES Resumen 
Documento de trabajo de los servicios de la  Comisión que acompaña a la Propuesta de 
Directiva del Consejo por la que se modifi can las Directivas 92/79/CEE, 92/80/CEE y 
95/59/CE en lo referente a la estructura y a los tipos del impuesto especial que grava las labores del tabaco. 
Al elaborar la evaluación de impacto, los se rvicios de la Comisión se han centrado en las 
medidas que pueden contribuir a modernizar la estructura de l impuesto especial sobre las 
labores del tabaco o acrecentar su transparencia.  Además, han prestado una atención 
particular a la vinculación exis tente entre la salud pública y el precio final de los productos, 
teniendo en cuenta el Convenio Marco de la OM S para el Control del Tabaco, así como a las 
opciones para armonizar la estructura y los tip os del impuesto especial  de la picadura fina 
(para liar) con el de  los cigarrillos. 
Esta evaluación de impacto viene precedid a de un amplio proceso de consulta.  Las 
asociaciones y demás interesados (sectores co mercial, sanitario, etc.) fueron invitados a 
presentar documentos en que expresasen su postura mediante una consulta pública por 
Internet.   
A fin de analizar la forma de lograr los diferent es objetivos perseguidos mediante la fiscalidad 
del tabaco, la Comisión ha examinado cuatro opciones básicas. 
La primera opción  consiste en la no intervención  a nivel comunitario (mantenimiento de la 
actual estrategia). Este planteamiento deja sin resolver el problema del falseamiento 
ocasionado actualmente en el mercado del tab aco por las compras transfronterizas y el 
contrabando, con las correspondiente s consecuencias en términos de ingresos y de protección 
de la salud.  
Tampoco combate la inestabilidad fiscal y el fa lseamiento de la competencia que genera en la 
actualidad el concepto de categor ía de precios más solicitada, ni  soluciona el problema de la 
sustitución de los productos o el falseamiento de  la competencia entre las diferentes labores 
del tabaco inducido por la fi scalidad. Así pues, la Comi sión ha renunciado a adoptarla. 
La segunda opción  consiste en modificar exclusivamente la estructura del impuesto 
especial sobre los cigarrillos . A fin de solucionar los problemas  que ocasiona actualmente el 
concepto de categoría de precios más solicit ada, la evaluación de  impacto estudia la 
posibilidad de suprimirlo como elemento de referencia a la hora de fijar los requisitos 
mínimos. En la actualidad, el impuesto especial  debe representar al menos un 57 % del precio 
de venta al por menor con impuestos y, como mínimo, 64 euros por 1 000 cigarrillos de la 
categoría de precios más solicitada. La evalua ción de impacto examina dos alternativas: a) 
aplicar los requisitos mínimos comunitarios c onsistentes en el porcentaje del 57 % y el 
importe de 64 euros a todos los cigarrillos, o b)  aplicar los requisitos mínimos en función de 
los precios medios ponderados. Paralelamente, se  analiza la repercus ión de otorgar mayor 
flexibilidad a los Estados miembros para establecer la estructura del impuesto especial a escala nacional. 
Ambas alternativas simplificarían las disposiciones frente a la situación actual. La aplicación 
de los requisitos mínimos a todos los cigarrillo s o a los precios medios ponderados no llevaría 
 
ES 3   ES aparejado un incremento de los costes admini strativos para ninguno de los interesados. Ambas 
alternativas resolverían también el problema de la  inestabilidad fiscal y el falseamiento de la 
competencia que genera actualmente el concepto de categoría de precios más solicitada. Ahora bien, únicamente aplicando un importe míni mo de 64 euros a to dos los cigarrillos se 
crearía un nivel impositivo mínimo para todos los cigarrillos en la UE. Además, se reducirían 
las diferencias impositivas y de precios existentes entre Estados miembros en mayor grado que con las demás opciones y se integrarían, en  buena medida, las preocupaciones en materia 
de salud pública. Así pues, ésta sería la opción prioritaria atendiendo a los aspectos 
relacionados con el mercado interior y la sal ud. Ahora bien, la aplicación de la norma del 
57 % a todos los cigarrillos daría lugar en una  serie de Estados miembros a un impuesto ad 
valorem  obligatorio que no estaría en consonancia con el objetivo de conceder a los Estados 
miembros mayor flexibilidad en lo que respect a a la relación entre impuesto específico y ad 
valorem . Por tanto, la opción preferida es la de aplicar la norma del 57 % a los precios medios 
ponderados. 
Sin embargo, la segunda opción no tomaría suficien temente en cuenta las consideraciones de 
tipo sanitario.  
La tercera opción  consiste en incrementar los tipos mínimos del impuesto especial sobre 
los cigarrillos,  además de modificar su estructura. En el contexto de la evaluación de 
impacto, se han simulado incrementos de los tip os mínimos del impuesto especial sobre los 
cigarrillos, tomando bien el 57 % o el mínimo de 64 euros por 1000 cigarrillos. La conclusión 
es que el aumento del importe monetario mínimo de 64 euros constituye el mejor instrumento 
para lograr la aproximación de los impuestos y los precios de los cigarrillos en la UE en 
beneficio del mercado interior y con vistas al control del tabac o. No obstante, el aumento del 
importe mínimo monetario debe combinarse con un incremento del requisito mínimo del 
57 %, lo que requeriría una actua lización de la cláusu la de excepción, fijada actualmente en 
101 euros (cuando el impuesto especial asciende , como mínimo, a 101 euros en relación con 
la categoría de precio más solicitada, los Esta dos miembros ya no están obligados a cumplir 
con el requisito del 57 %). Una actualización que fijase este importe en 122 euros permitiría 
tener en cuenta la reciente evolución de los im puestos especiales que gravan los cigarrillos en 
el mercado interior y produciría  los mismos efectos que  en 2001, es decir, afectaría a los cinco 
Estados miembros que aplican mayores gravámenes.  
En los cinco últimos años, el consumo de cigarrillos en la UE ha descendido más de un 10 %. 
A lo largo de ese mismo período, el impuesto esp ecial sobre los cigarrillos ha aumentado más 
del 30%. A fin de lograr  una disminución similar del cons umo en los cinco próximos años 
sería conveniente incrementar aún más los impuest os especiales. Partiend o de una elasticidad 
de los precios de -0,43, como preconiza el Ba nco Mundial, el logro de  una reducción de la 
demanda del 10 % requiere un incremento del precio del 25 %. Una reducción del 10 % en un período de cinco años estaría ta mbién en consonancia con la Estrategia Europea para el 
Control del Tabaco aprobada por el Comité Regional para Europa  de la OMS, que fija como 
objetivo principal la reducci ón de la prevalencia del ta baquismo en un 2 % anual.  
Habida cuenta de cuanto antecede, la Comisión ha considerado una serie de posibles 
incrementos. 
El aumento a 90 euros para todos los cigarrillo s y al 63% aplicado sobr e los precios medios 
ponderados provocaría un descenso probable de la  demanda del 10 %, como media, en 22 
 
ES 4   ES Estados miembros1. Además, abriría la vía a ulteriores aumentos de los impuestos especiales 
sobre los cigarrillos, también por parte de aq uellos Estados miembros que ya cuentan con un 
elevado nivel impositivo. Salvo en  el caso de Bulgaria y Ru manía, el aumento no supondría 
un encarecimiento excesivo de los precios fren te al poder adquisitivo local en los Estados 
miembros. 
En conjunto, y circunscribiéndose al ámbito de los cigarrillos, esta opción parece la más 
adecuada para asegurar el buen funcionamiento  del mercado interior, garantizando al mismo 
tiempo un elevado nivel de protección de la salud. 
La cuarta opción  consiste en modificar la estructura y lo s tipos mínimos del impuesto 
especial que grava otros productos , en particular, la picadura fina, a fin de evitar la 
sustitución de los cigarrillos por otras labore s del tabaco a las que se aplica un gravamen 
inferior.  
Las importantes diferencias entre Estados mi embros por lo que re specta a los niveles 
impositivos aplicados a la picadura fina da n lugar al contrabando y a las compras 
transfronterizas entre una se rie de países vecinos y provocan un falseamiento de la 
competencia en el mercado interior. Por otro  lado, la diferencia entre el nivel impositivo 
aplicado a los cigarrillos y a la picadura fina conduce a la sustitución entre productos. Durante 
el período 2002-2006, los desp achos a consumo oficiales de cigarrillos en EU27 
disminuyeron en un porcentaje próximo al 13 %. En cambio, los despachos a consumo de 
picadura fina de tabaco aumentaron en torno a un 10 %. Las notables di ferencias existentes 
entre los tipos mínimos aplicados a ambos productos a escala comun itaria no se hallan 
justificadas, ni desde el punto de vista de la  competencia leal, ni desde el punto de vista 
sanitario, habida cuenta de su nocividad. Así pue s, habría que nivelar los tipos mínimos de la 
picadura fina destinada a liar cigarrillos con los aplicados a los propios cigarrillos.  
En el caso de la picadura fina, los Estados miembros pueden elegir entre un importe 
monetario mínimo o  un tipo mínimo ad valorem . No obstante, dado que la exigencia de un 
importe monetario mínimo constituye el factor de aproximación más eficaz, debería existir, 
como en el caso de los cigarri llos, un importe mínimo obligatorio (además del tipo mínimo ad 
valorem ) para todos los Estados miembros.  
Habida cuenta de las caracterís ticas específicas de la picadura fina de tabaco, el anterior 
informe de la Comisión señalaba que el impue sto especial mínimo para este producto podía 
fijarse, aproximadamente, en dos tercios de la  incidencia mínima del impuesto especial para 
los cigarrillos. A fin de obser var la proporción de dos tercio s entre la picadura fina y los 
cigarrillos, el importe mínimo debería fijars e en 43 euros por kilo y el requisito mínimo 
proporcional en un 38 %.  
La aplicación de la mencionada proporción de  2:3 a los incrementos propuestos para los 
cigarrillos llevaría aparejado un aumento de los tipos mínimos para la picadura que los 
situaría en 60 euros y en un 42 % al cabo de un período de cinco años. Partiendo de una 
elasticidad de precios igual a la de los cigarrillos, un aumento de los requisitos mínimos a 60 euros y un 42 % provocaría un descenso de la  demanda del 20 %, aproximadamente, en 
diecinueve Estados miembros. 
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1 No en DE, UK, IE, FR (RO no fue incluida en la simulación).