EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Motivación y objetivos de la propuesta

•Contexto general

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esa exención, el sujeto pasivo no está obligado a aplicar el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

De conformidad con el artículo 285 de la Directiva del IVA, los Estados miembros que no hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Directiva 67/288/CEE del Consejo podrán conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea como máximo igual a 5 000 EUR. Puesto que Bélgica no ha hecho uso de esta opción, esto ha supuesto la aplicación de un umbral especialmente bajo en 2012 que correspondía a 5 580 EUR.

En 2012, Bélgica solicitó una excepción con el fin de simplificar las obligaciones correspondientes al IVA de los pequeños comerciantes y facilitar la recaudación del impuesto a la administración tributaria nacional. Mediante la Decisión de Ejecución 2013/53/UE del Consejo, de 22 de diciembre de 2013, el Consejo autorizó a Bélgica a conceder una exención del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 25 000 EUR hasta el 31 de diciembre de 2015. El citado régimen es facultativo para los sujetos pasivos. Bélgica ha solicitado ahora una prórroga de esa medida.

Aunque Bélgica estaba autorizada a aplicar la exención hasta un volumen de negocios de 25 000 EUR, en la práctica aplicó, como primera medida, un umbral inferior de 15 000 EUR desde el 1 de abril de 2014. Según la información facilitada por Bélgica, este primer cambio del umbral produjo en 2014 un incremento de 18 942 sujetos pasivos exentos del IVA en el régimen de pymes (que pasaron de 79 190 a 98 132, o un 23,9 %). En relación al número total de sujetos pasivos, representa un aumento del 7,4 % al 11,4 %. Desde la introducción de este umbral, el impacto presupuestario de la medida fue del 0,0074 % de los ingresos totales del IVA en 2014. Extrapolado al año 2014 completo, el impacto correspondería al 0,0188 % de los ingresos totales del IVA.

Sobre la base de esta experiencia, Bélgica considera que la medida de excepción ha supuesto una simplificación, tanto para los sujetos pasivos como para la administración tributaria, y, por consiguiente, desearía aumentar el umbral hasta el máximo inicial de 25 000 EUR a partir de 2016. En opinión de Bélgica, así se reduciría la carga administrativa para más pequeñas empresas que, como se ha mencionado, seguirían teniendo derecho a optar por continuar aplicando las normas ordinarias del IVA. Al mismo tiempo, el impacto de la medida en el importe global de los ingresos obtenidos del IVA recaudados en la fase de consumo final seguiría siendo ínfimo.

Puesto que Bélgica no solicita un umbral que supere lo que ya se había autorizado anteriormente, puede prorrogarse la excepción sin necesidad de cambiar su contenido. Se propone, por lo tanto, prorrogar la excepción durante un nuevo periodo, a saber, hasta el 31 de diciembre de 2018 o hasta la entrada en vigor de una directiva que determine el volumen de negocios anual por debajo del cual un sujeto pasivo puede quedar exento del IVA, si esta última se adoptara con anterioridad.