EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido («Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro para que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o de evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.

Mediante carta registrada en la Comisión el 18 de mayo de 2016, Estonia solicitó autorización para aplicar, a partir del 1 de enero de 2018, una medida de excepción al artículo 287 de la Directiva del IVA que permita a dicho país eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 40 000 EUR.

Mediante carta de 4 de octubre de 2016, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Estonia. La Comisión notificó a este país, mediante carta de 5 de octubre de 2016, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esta exención, el sujeto pasivo no está obligado a aplicar el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 8, de la Directiva del IVA, Estonia puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 16 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión. Estonia se incorporó a la zona del euro el 1 de enero de 2011.

Mediante la elevación de 16 000 EUR a 40 000 EUR del umbral a partir del cual es obligatorio identificarse a efectos del IVA, se prevé una reducción de la carga administrativa que soportan las empresas que pueden acogerse a este régimen, concretamente las microempresas, ya que las liberará de muchas de las obligaciones propias del régimen normal del IVA, como, por ejemplo, la llevanza de registros sobre el IVA o la presentación de declaraciones del IVA.

Además, las autoridades tributarias verán asimismo reducida su carga de trabajo.

Según las autoridades de Estonia, la medida no tendrá repercusiones significativas sobre el importe total de los ingresos por IVA recaudados en la fase de consumo final.

Las personas cuyo volumen de negocios no supere el umbral seguirán teniendo la posibilidad de registrarse a efectos del IVA.

•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial

Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. A Bélgica y Luxemburgo se les concedió un umbral de 25 000 EUR, a Polonia un umbral de 40 000 EUR, a Lituaniaun umbral de 45 000 EUR, a Letoniay Esloveniaun umbral de 50 000 EUR, y a Italia y Rumaníaun umbral de 65 000 EUR.

Las medidas de excepción a la Directiva del IVA deben tener siempre una duración limitada de modo que sea posible evaluar sus efectos. Por otra parte, las disposiciones sobre el régimen especial para las pequeñas empresas contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA están siendo actualmente objeto de revisión. Tal como se anunciaba en el Plan de Acción sobre el IVA, y en el Programa de Trabajo de la Comisión para 2017, a finales de 2017, está previsto presentar una propuesta de la Comisión que revestirá la forma de un amplio paquete de medidas de simplificación.

Así pues, se propone autorizar el incremento del umbral hasta situarlo en 40 000 EUR a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2020 o hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones de la Directiva del IVA relativas al establecimiento de un régimen especial para las pequeñas empresas, si esta fecha fuera anterior.

•Coherencia con otras políticas de la Unión

La medida se ajusta a los objetivos de la Unión para las pequeñas empresas, tal y como se establecen en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala — "Small Business Act" para Europa», en la que se insta a los Estados miembros a tener en cuenta las características especiales de las pymes a la hora de elaborar la legislación y, por lo tanto, a simplificar el actual marco regulador.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD