EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 27 de octubre de 2021, Eslovenia solicitó autorización para seguir aplicando, hasta el 31 de diciembre de 2024, una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva del IVA que permita a dicho país aplicar una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda de 50 000 EUR.

De conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva sobre el IVA, la Comisión informó a los demás Estados miembros, mediante carta de 15 de noviembre de 2021, de la solicitud presentada por Eslovenia. La Comisión notificó a Eslovenia, mediante carta de 16 de noviembre de 2021, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como la concesión de una franquicia a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de operaciones anual. Al acogerse a dicha franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

De conformidad con el artículo 287 de la Directiva del IVA, determinados Estados miembros que se adhirieron a la Unión después del 1 de enero de 1978 tienen la posibilidad de eximir del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea, como máximo, igual al contravalor en moneda nacional de los importes especificados en dicha disposición al tipo de conversión del día de su adhesión.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 15, de la Directiva del IVA, Eslovenia puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea, como máximo, equivalente al contravalor en moneda nacional de 25 000 EUR.

La Decisión de Ejecución 2013/54/UE del Consejo autoriza a Eslovenia, hasta el 31 de diciembre de 2015, a aplicar un límite superior y, por tanto, eximir del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea, como máximo, de 50 000 EUR. Dicha autorización se prorrogó inicialmente mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2089 del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2018 y, posteriormente, mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2018/1700 hasta el 31 de diciembre de 2021.

Eslovenia solicitó otra prórroga de dicha medida especial por un período de tiempo limitado.

La concesión de la autorización para seguir aplicando la franquicia más allá de 2021 a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual no sea superior a 50 000 EUR supondría una simplificación significativa para quienes administran empresas relativamente pequeñas. Los sujetos pasivos a los que se aplica esta franquicia no están obligados a deducir y pagar el IVA, estar registrados a efectos del IVA o llevar un registro detallado completo de las operaciones sujetas al IVA. Gracias a estas simplificaciones, los propietarios de pequeñas empresas pueden dedicar más tiempo y recursos al desarrollo de su negocio. La medida especial es y seguirá siendo totalmente facultativa para los sujetos pasivos, por lo que las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios no sobrepase el umbral seguirán teniendo la posibilidad de ejercer su derecho a aplicar el régimen normal del IVA.

Además, el coste de recaudación del IVA de los sujetos pasivos que administran empresas con un volumen de negocios relativamente bajo, derivado de la prestación de servicios a estos sujetos pasivos y de la comprobación de sus declaraciones tributarias, es desproporcionadamente elevado en comparación con el importe del impuesto recaudado. En consecuencia, al conceder una franquicia del IVA a los propietarios de pequeñas empresas, la Administración tributaria puede destinar más recursos a la prevención y la lucha contra el fraude, la evasión y la elusión fiscales, así como a la mejora de la calidad de los servicios al contribuyente y de la eficacia de la recaudación del IVA de los administradores de empresas que operan a gran escala.

Según Eslovenia, en 2019, el 48 % de todos los sujetos pasivos registrados (es decir, aproximadamente 60 000) tenía un volumen de operaciones anual igual o inferior a 50 000 EUR, lo que representa una cuota del 1 % del volumen de negocios imponible total pertinente a efectos del IVA. Se estima que aproximadamente 2 000 de estos sujetos pasivos (excluyendo a los que optaron por la tributación) tienen un volumen de operaciones anual de entre 25 000 EUR y 50 000 EUR. La inclusión de estos sujetos pasivos en el régimen del IVA supondría un aumento de los ingresos del Estado procedentes del IVA del 0,3 %.

Por consiguiente, la medida especial no afecta significativamente al importe total de los ingresos procedentes del IVA ni al importe global de los impuestos recaudados en la fase de consumo final.

La medida especial, que simplifica las obligaciones de los pequeños operadores, se ajusta a los objetivos establecidos por la Unión Europea para las pequeñas empresas.

Habida cuenta del impacto positivo en la reducción de la carga administrativa para las empresas y la Administración tributaria sin repercusiones importantes sobre los ingresos totales procedentes del IVA, procede autorizar a Eslovenia a prorrogar la aplicación de la medida especial hasta el 31 de diciembre de 2024.

•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial

La medida de excepción se ajusta a los objetivos de la Directiva (UE) 2020/285 del Consejo, por la que se modifican los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA, en lo que respecta al régimen especial de las pequeñas empresas, derivada del Plan de Acción sobre el IVA, y pretende crear un régimen moderno y simplificado para dichas empresas. En particular, se trata de reducir los costes de cumplimiento del IVA y el falseamiento de la competencia tanto en el ámbito nacional como en el de la UE, de limitar el efecto negativo del efecto de umbral y de facilitar el cumplimiento de las normas por parte de las empresas y el control por parte de las administraciones tributarias.