Dado el mayor alcance de la excepción y la preocupación manifestada por las empresas en lo que se refiere a las devoluciones del IVA, es importante garantizar un oportuno seguimiento, en el marco de esta excepción, y en particular, los efectos de la medida sobre el nivel de fraude en el ámbito del IVA y sobre la situación de las devoluciones del IVA a los sujetos pasivos que se acogen a la misma. Por tanto, se solicita a Italia que presente un informe sobre la incidencia del régimen de devolución del IVA en la situación de los proveedores (sujetos pasivos) cubiertos por la excepción quince meses después de su entrada en vigor. Este informe debería proporcionar, en particular, estadísticas sobre el plazo necesario, en promedio, para la devolución efectiva del IVA a esos sujetos pasivos, destacar problemas concretos que hayan podido producirse en ese contexto e indicar, asimismo, la eficacia de las medidas implantadas para combatir la evasión fiscal en relación con los suministros cubiertos por la excepción.

En el momento de la solicitud de la excepción en vigor, Italia reformó su sistema de devolución del IVA. En el informe presentado en junio de 2016, de conformidad con el artículo 3, apartado 2, de la Decisión de Ejecución (UE) 2015/1401 del Consejo, Italia declaró que su sistema de devolución del IVA funcionaba correctamente y que, aunque no fuese posible calcular con exactitud la duración media de los procedimientos de reembolso, podía afirmarse razonablemente que el plazo medio para la devolución del IVA no era superior a tres meses. Por otra parte, con arreglo a la información facilitada por Italia, los proveedores de organismos públicos se acogen a un procedimiento prioritario en el marco del cual el período de devolución es incluso más breve. Según Italia, se espera que las nuevas normas en vigor permitan gestionar adecuadamente cualquier posible incremento de las devoluciones del IVA.

Uno de los efectos de la medida es que los proveedores sujetos al impuesto no pueden compensar el IVA soportado en sus adquisiciones con el IVA repercutido en sus suministros. Los proveedores podrían quedar constantemente en una posición acreedora y tener que solicitar una devolución efectiva de ese IVA a la administración tributaria. Por otro lado, Italia autoriza a estos proveedores, bajo determinadas condiciones, a compensar el IVA que no han percibido de sus clientes con otros impuestos adeudados en Italia, limitando así el problema de los flujos de tesorería que, de lo contrario, podría plantearse para las empresas sujetas al pago de sus impuestos en Italia.

Según los datos aportados por Italia, gracias a la introducción de la facturación electrónica para los suministros a organismos públicos se facilitó a las autoridades tributarias considerable información sobre el flujo de facturas, lo que permitió el control de las transacciones y de los importes de IVA correspondientes. No obstante, la obligación de comunicar a las autoridades tributarias los datos de todas las facturas emitidas y recibidas, que es otro de los elementos del sistema de control efectivo, solo se introdujo a partir del 1 de enero de 2017. Esta medida está aún en fase de puesta en marcha y se requiere más tiempo para que sea eficaz e incite de forma efectiva a los contribuyentes a mejorar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Por consiguiente, Italia no estará en condiciones de completar la organización y puesta en práctica de las medidas de control adecuadas antes del 31 de diciembre de 2017, fecha de expiración de la actual medida de excepción. Mediante carta registrada en la Comisión el 16 de febrero de 2017, Italia solicitó una prórroga hasta finales de 2020 de la actual excepción a lo dispuesto en los artículos 206 y 226 de la Directiva del IVA sobre los suministros a los organismos públicos.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

Artículo 395 de la Directiva del IVA.

•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)

Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en la que se basa la propuesta, esta se inscribe en el ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad.

•Proporcionalidad

La propuesta se ajusta al principio de proporcionalidad por los motivos que se exponen a continuación.

La Decisión se refiere a la concesión de una autorización a un Estado miembro a instancia de parte y no constituye obligación alguna.

Dado que la excepción tiene una duración limitada y se circunscribe al sector público, las empresas bajo control estatal y las sociedades que cotizan en Bolsa, se dirige específicamente a un ámbito que plantea importantes problemas de evasión fiscal. Por lo tanto, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido, es decir, la lucha contra la evasión fiscal.

A fin de responder a las preocupaciones de las empresas en lo que respecta a las devoluciones del IVA, se solicita a Italia que presente un informe sobre el régimen de devolución del IVA enfocado a la situación de los proveedores (sujetos pasivos) que se acogen a la excepción, quince meses después de su entrada en vigor. Italia ha asegurado también que los proveedores cubiertos por la excepción pueden utilizar un procedimiento prioritario para las devoluciones. Debe facilitarse información y datos estadísticos detallados sobre el número de solicitudes de devolución presentadas por los sujetos pasivos que se acogen a esta excepción, así como sobre el tiempo que han tardado esas personas en obtener efectivamente la devolución.

Por último, Italia se mantiene en contacto con la Comisión respecto del procedimiento de devolución del IVA y ha adoptado ya una serie de medidas destinadas a mejorar el proceso de devolución que deben llevarse a la práctica. Este país ha asegurado a la Comisión que la situación de los proveedores que se acogen al pago fraccionado es motivo de especial preocupación para las autoridades.

•Elección del instrumento

Instrumento propuesto: Decisión de Ejecución del Consejo. En virtud del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas ordinarias del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. El instrumento más adecuado es una decisión de ejecución del Consejo, dado que su destinatario puede ser un único Estado miembro. Dado que el ámbito de aplicación y el plazo de la excepción solicitada se solaparían con la actual excepción concedida a Italia mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2015/1401 del Consejo, esta última será derogada y sustituida por esta nueva Decisión de Ejecución.

3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO

•Evaluación de impacto

La propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo tiene por objeto prorrogar otros tres años la aplicación de la excepción a los artículos 206 y 226 de la Directiva del IVA en relación con los suministros a organismos públicos. Asimismo, se propone ampliar el ámbito de aplicación de la medida de excepción a los suministros a empresas controladas por organismos públicos centrales y locales y a una lista de unas 40 sociedades que cotizan en bolsa, es decir, unas 2 400 empresas, en total. El ámbito de aplicación ampliado de la medida prorrogada abarca a unos 640 000 proveedores. Imponiendo la obligación de que el IVA adeudado se pague en una cuenta bancaria separada de la administración tributaria, la propuesta de Decisión de Ejecución del Consejo pretende, en primer lugar, combatir la evasión fiscal en forma de impago del IVA por parte de los proveedores a las entidades enumeradas. La medida que Italia aplica actualmente en los suministros a los organismos públicos se mostró como un instrumento eficaz para alcanzar este objetivo.

Sin embargo, dado que los proveedores que utilizan este sistema no perciben el IVA de sus clientes, tendrán que solicitar con más frecuencia la devolución efectiva del IVA, en caso de que no puedan compensarlo con otros impuestos que adeuden en Italia. A fin de evitar un impacto negativo sobre estos sujetos pasivos, tanto más si los proveedores de servicios no están establecidos en Italia, es esencial que el procedimiento de devolución funcione correctamente y con arreglo a los plazos establecidos. Italia considera que su sistema de devolución del IVA funciona correctamente y el plazo medio para la devolución del IVA no es superior a tres meses. Además, se espera que las nuevas normas en vigor permitan gestionar adecuadamente cualquier posible incremento de las devoluciones del IVA. Por otra parte, con arreglo a la información facilitada por Italia, los proveedores de los organismos públicos se acogen a un procedimiento prioritario, en el marco del cual el período de devolución es incluso más breve que el de tres meses arriba mencionado.

4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS