EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido («Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro para que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o de evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscales.

Mediante carta registrada en la Comisión el 22 de septiembre de 2017, Malta solicitó autorización para aplicar, a partir del 1 de enero de 2018, una medida de excepción al artículo 287 de la Directiva del IVA que le permita eximir del IVA a los sujetos pasivos cuya actividad económica consista principalmente en prestar servicios de elevado valor añadido (bajos insumos) y cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, de 20 000 EUR.

Mediante carta de 3 de noviembre de 2017, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Malta. La Comisión notificó a Malta, por carta de 7 de noviembre de 2017, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA ofrece a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de una franquicia a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esta franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

De conformidad con el artículo 287 de la Directiva del IVA, determinados Estados miembros que se adhirieron a la Unión después del 1 de enero de 1978 tienen la posibilidad de eximir del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea, como máximo, igual al contravalor en moneda nacional de los importes especificados en dicha disposición al tipo de conversión del día de su adhesión. Malta se incorporó a la zona del euro el 1 de enero de 2008.

En virtud del artículo 287, punto 13, de la Directiva del IVA, Malta puede conceder una franquicia del IVA a tres categorías de sujetos pasivos: aquellos cuyo volumen de negocios anual no supere los 37 000 EUR, si su actividad económica consiste principalmente en la entrega de bienes; aquellos cuyo volumen de negocios no supere los 24 300 EUR, si su actividad económica consiste principalmente en la prestación de servicios con un bajo valor añadido (insumos elevados); y aquellos cuyo volumen de negocios no supere 14 600 EUR, en los demás casos, en particular en las prestaciones de servicios con un valor añadido elevado (insumos reducidos).

Desde su adhesión, Malta ha aplicado esta disposición para prestar ayuda a las pequeñas empresas y alentar a las nuevas empresas que inician su actividad. Esta medida de simplificación se ha revelado útil, ya que elimina muchas de las obligaciones en materia de IVA de las empresas cuya actividad no supera un determinado volumen de negocios anual, lo que reduce sus costes de explotación. Al mismo tiempo, el efecto sobre los ingresos ha sido insignificante. El Gobierno maltés se ha comprometido a seguir aplicando medidas de simplificación de las obligaciones de los pequeños operadores, en consonancia con los objetivos de la Unión Europea respecto de las pequeñas empresas, tal como se establecen en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala» — «Small Business Act» para Europa».

A tal fin, Malta desea elevar el umbral que se aplica actualmente a la categoría con el volumen de negocios más reducido, es decir, 14 600 EUR, a 20 000 EUR.

Según las autoridades maltesas, se prevé que la elevación del umbral podría incrementar el número de pequeños operadores registrados en la categoría más baja del régimen de simplificación para las pymes, que pasarían de 15 615 a unos 16 504, lo que supone un aumento del 5,3 %, aproximadamente. Al mismo tiempo, ello permitiría a la Administración tributaria maltesa asignar más personal a la lucha contra el fraude del IVA.

Con la elevación del umbral a partir del cual es obligatorio identificarse a efectos del IVA de 14 600 EUR a 20 000 EUR, se prevé una reducción de la carga administrativa que soportan las empresas que pueden acogerse a este régimen, concretamente las microempresas, ya que esa medida las liberará de muchas de las obligaciones propias del régimen normal del IVA, como, por ejemplo, la llevanza de registros sobre el IVA o la presentación de declaraciones del IVA.

Las autoridades maltesas han estimado que el aumento de este umbral provocaría una reducción potencial de los ingresos procedentes del IVA de aproximadamente el 0,24 % del total (de ingresos por IVA) y, por lo tanto, el impacto sobre los ingresos estatales no sería significativo. Se espera que esta reducción insignificante de ingresos se vea compensada mediante un mayor control del cumplimiento y más auditorías, en general.

Las personas cuyo volumen de negocios no supere el umbral seguirán teniendo la posibilidad de registrarse a efectos del IVA.

•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial

Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. Se concedió un umbral de 25 000 EUR a Bélgica, un umbral de 30 000 EUR a Luxemburgo, un umbral de 40 000 EUR a Polonia y Estonia, un umbral de 45 000 EUR a Lituania, un umbral de 50 000 EUR a Letonia y Eslovenia, un umbral de 65 000 EUR a Italia y un umbral de 88 500 EUR a Rumanía.

Las medidas de excepción a la Directiva del IVA deben tener siempre una duración limitada, de modo que sea posible evaluar sus efectos. Por otra parte, las disposiciones sobre el régimen especial para las pequeñas empresas contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA están siendo actualmente objeto de revisión. Tal como se anunciaba en el Plan de Acción sobre el IVA y en el Programa de Trabajo de la Comisión para 2017, a finales de 2017 está previsto presentar una propuesta de la Comisión que revestirá la forma de un amplio paquete de medidas de simplificación.

Así pues, se propone autorizar la elevación del umbral de las pequeñas empresas cuya actividad económica consista principalmente en la prestación de servicios de elevado valor añadido para situarlo en 20 000 EUR a partir del 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020, o hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones de la Directiva del IVA relativas al establecimiento de un régimen especial para las pequeñas empresas, si esta fecha fuera anterior.