EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o para impedir ciertos tipos de fraude o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 5 de mayo de 2021, Bélgica solicitó autorización para seguir aplicando, hasta el 31 de diciembre de 2024, una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva del IVA que permita a dicho país aplicar una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda de 25 000 EUR.

Mediante carta de 29 de junio de 2021, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Bélgica. La Comisión notificó a Bélgica, por carta de 30 de junio de 2021, que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como la concesión de una franquicia a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a dicha franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

De conformidad con el artículo 285 de la Directiva del IVA, los Estados miembros que no hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Directiva 67/228/CEE del Consejo podrán conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea como máximo igual a 5 000 EUR. Puesto que Bélgica no ha hecho uso de esta opción, esto ha supuesto la aplicación de un umbral especialmente bajo que en 2012 correspondía a 5 580 EUR.

A petición de Bélgica, mediante la Decisión de Ejecución 2013/53/UE del Consejo, el Consejo autorizó a Bélgica a conceder una exención del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual fuera, como máximo, de 25 000 EUR hasta el 31 de diciembre de 2015. Esta Decisión fue prorrogada por primera vez hasta el 31 de diciembre de 2018 por la Decisión de Ejecución (UE) 2015/2348 del Consejo, y posteriormente hasta el 31 de diciembre de 2021 por la Decisión de Ejecución (UE) 2018/2077 del Consejo.

Bélgica solicitó otra prórroga de dicha medida por un período de tiempo limitado, e indicó que la medida especial reduce las cargas administrativas tanto para los sujetos pasivos como para la autoridad tributaria. Por lo tanto, dicha medida contribuye a la simplificación de la recaudación del impuesto, tal como se establece en el artículo 395, apartado 1, de la Directiva del IVA. La medida es y seguirá siendo totalmente facultativa para los sujetos pasivos.

Según Bélgica, a final de 2019 aproximadamente 167 000 sujetos pasivos, lo que representa el 16,5 % de todos los contribuyentes registrados, había hecho uso de la medida especial. El impacto de la medida especial sobre los ingresos procedentes del IVA sigue siendo insignificante, ya que no afecta significativamente al importe total de los ingresos procedentes del IVA ni al importe global de los impuestos recaudados en la fase de consumo final.

La medida de excepción, que simplifica las obligaciones de los pequeños operadores, se ajusta a los objetivos establecidos por la Unión Europea para las pequeñas empresas.

Habida cuenta del impacto positivo en la reducción de la carga administrativa para las empresas y la administración tributaria sin repercusiones importantes sobre los ingresos totales procedentes del IVA, procede autorizar a Bélgica a prorrogar la medida de excepción hasta el 31 de diciembre de 2024.