1.Introducción

De conformidad con el artículo 36, apartado 1, letra e), del Reglamento (UE) nº 575/2013 («RRC»), las entidades de crédito y las empresas de inversión deberán deducir del capital de nivel 1 ordinario los activos de fondos de pensión de prestaciones definidas en su balance.

La revisión de la Norma Internacional de Contabilidad 19 Retribuciones a los empleados (en lo sucesivo, «NIC 19») ha dado lugar a cambios en la valoración de los fondos de pensión de prestaciones definidas. El artículo 519 del RRC confiere un mandato a la Comisión para que elabore un informe dirigido al Parlamento Europeo y al Consejo acerca de si la norma NIC 19 revisada, en conjunción con la deducción de los activos de fondos de pensión netos, establecida en el artículo 36, apartado 1, letra e), da lugar a una volatilidad indebida de los fondos propios de las entidades.

Se ha pedido a la Comisión que tenga en cuenta el informe elaborado por la ABE al respecto de conformidad con el mandato establecido en ese mismo artículo. Si procede, el informe de la Comisión irá acompañado de una propuesta legislativa destinada a introducir un tratamiento que someta a los activos o pasivos netos de fondos de pensión de prestaciones definidas a un ajuste para el cálculo de los fondos propios.

El 24 de junio de 2014, la ABE presentó su informe titulado «On the impact on the volatility of own funds of the revised IAS 19 and the deduction of defined pension assets from own funds under Article 519 of the Capital Requirements Regulation» («Informe de la ABE»).

El presente informe de la Comisión responde a la obligación legal de evaluar los efectos de modificaciones muy específicas en el cálculo del capital de nivel 1 ordinario de las entidades de crédito y las empresas de inversión como consecuencia de la adopción del RRC y una nueva NIC 19.

2.Principales problemas

2.1.Tratamiento actual en el marco del RRC

El artículo 36 del RRC impone a los bancos la obligación de deducir del capital de nivel 1 ordinario los activos de fondos de pensión de prestaciones definidas. El motivo de tal exigencia radica en que la capacidad de absorción de pérdidas de dichos activos resulta dudosa desde una óptica prudencial. En el caso de que un banco sea declarado en quiebra o sea objeto de resolución, no podría disponerse de esos activos para soportar las pérdidas.

Cabe señalar que el artículo 41 del RRC prevé una exención de esta norma general de deducción en el caso de los activos de fondos de pensión de prestaciones definidas que la entidad pueda utilizar sin limitaciones, siempre que lo autorice el supervisor.

2.2.Modificaciones consiguientes a la revisión de la NIC 19

La revisión de la NIC 19 ha dado lugar a cambios en la valoración de los fondos de pensión de prestaciones definidas. La ABE ha identificado únicamente dos aspectos de la revisión de la NIC 19 que pueden tener una incidencia en el cálculo de los fondos propios:

1.Reconocimiento inmediato de las ganancias y pérdidas actuariales. Con arreglo a la versión anterior de la NIC 19, la modificación de las hipótesis actuariales no había de tenerse en cuenta inmediatamente, siempre que se hubieran mantenido en una determinada banda de fluctuación (de ahí el denominado «enfoque de la banda de fluctuación») y podían distribuirse a lo largo de varios períodos, en tanto que en la versión revisada de la NIC 19, deberán reconocerse de manera inmediata.

2.Reconocimiento inmediato de todos los costes de los servicios pasados. Los costes de los servicios pasados representan la variación del valor actual de las obligaciones por prestaciones definidas derivadas de los servicios prestados por los empleados en ejercicios anteriores, que se produce como consecuencia de una modificación o una reducción de un plan. Con arreglo a la anterior NIC 19, los costes de los servicios pasados con prestaciones consolidadas se reconocían de manera inmediata en la cuenta de pérdidas y ganancias, en tanto que los costes de los servicios con prestaciones no consolidadas se reconocían a lo largo del período medio de consolidación de forma lineal.