COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
COM(90)45 final 
Bruselas,27 de febrero de 1990 
Propuesta de 
DECISION DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una excepción 
al apartado 8 del articulo 5 y a la letra a) del apartado 1 del 
articulo 21 de la Sexta Directiva (77/388/CEE) deH Consejo 
en materia de armonización de las legIslaclones* de los 
Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen 
de negocios. 
(77/388/CEE) 
(presentada por la Comisión) 
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EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 
Mediante carta de fecha 29 de noviembre de 1989, registrada en la 
Secretarla General de la Comisión con fecha 1 de diciembre de 1989, el 
Gobierno del Reino Unido solicitó a la Comisión prorrogar la excepción 
anteriormente concedida con arreglo al articulo 27 de la Sexta 
Directiva IVA^1) y modificar su campo de aplicación. La excepción 
consistía en una medida especial con objeto de combatir la evasión 
fiscal en los casos de transmisión de determinados activos a una 
sociedad miembro de un grupo de empresas que, a efectos del apartado 4 
del articulo 5 de la Sexta Directiva, constituye un sólo sujeto pasivo 
y que, como miembro de este grupo, no tiene derecho a la deducción 
íntegra del impuesto. 
Tal como establece el apartado 3 del artículo 27, mediante carta de 
fecha 27 de diciembre de 1989, se informó a los demás Estados miembros 
de la petición británica. 
Mediante Decisión que se considera adoptada con fecha 14 de abril de 
1987, se autorizó al Reino Unido a aplicar, por un período de dos años 
a partir del 1 de abril de 1987, una excepción a la letra a) del 
apartado 1 del artículo 21 de la Sexta Directiva. En ella se establecía 
que en las transmisiones totales o parciales de activos a una sociedad 
miembro de un grupo de empresas que, con arreglo al apartado 4 del 
artículo 4 de la Sexta Directiva constituye un único sujeto pasivo y no 
tiene derecho a la deducción Integra del impuesto, la sociedad 
beneficiarla de dicha transmisión era deudora del impuesto. 
Mediante Decisión del Consejo que se consideró adoptada con fecha 11 de 
abril de 1989, se prorrogó por un año, hasta el 31 de marzo de 1990, la 
excepción anteriormente citada. 
(1) DO no L 145 de 13.6.1977 
EI 1 de abril de 1990 entrará en vigor en el Reino Unido una nueva ley 
basada en el artículo 20 de la Sexta Directiva IVA, que regulariza las 
deducciones IVA que hasta el momento se efectuaban para determinados 
bienes de inversión. Las disposiciones de la nueva ley, basada en el 
apartado 2 del artículo 20 de la Sexta Directiva, y del primer párrafo 
del apartado 8 del artículo 5 evitarán la evasión fiscal relativa a 
estos bienes que puede producirse en el Reino Unido si el beneficiario 
de la transmisión, parcialmente sometido al impuesto o exento, intenta 
beneficiarse del hecho de que se subroga en la persona I i dacr de I cedente 
en lo que se refiere al derecho a deducción IVA, y gozar así de un 
beneficio injustificado si el cedente que efectuó la deducción inicial 
era sujeto pasivo total o tenía un derecho a deducción superior al del 
benef ic iar io. 
Debido a las dificultades prácticas que la regularizacion anteriormente 
descrita puede plantear a los agentes económicos, el Reino Unido 
decidió limitar su campo de aplicación a aquellos bienes en los que 
habían existido abusos o se preveía que podrían existir en el futuro, 
es decir a ordenadores, componentes informáticos, terrenos y edificios. 
Consecuentemente, la transmisión de activos no incluidos en la nueva 
regularIzacion de las deducciones IVA puede seguir suscitando evasión 
fiscal. Por esta razón, la Comisión estima que procede autorizar al 
Reino Unido, a título provisional y por un periodo que finalizará el 31 
de diciembre de 1992, a aplicar una excepción para luchar contra la 
evasión fiscal. Difiere de las anteriores en que su campo de aplicación 
se limita a los activos no cubiertos por la ley que establece la 
obligación de regular izacion para determinados bienes de inversión. 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 1990 
por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una excepción 
al apartado 8 del articulo 5 y a la letra a) del apartado 1 del 
artículo 21 de la Sexta Directiva (77/388/CEE) del Consejo 
en materia de armonización de las legislaciones de los 
Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen 
de negocios. 
(77/388/CEE) 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme^1K cuya 
última modificación la constituye la Decimoctava Directiva 
89/465/CEE^2) , y, en particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la Sexta 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, podrá autorizar a cualquier Estado miembro para que 
establezca medidas especiales de inaplicación de dicha Directiva para 
simplificar el cobro del impuesto o evitar determinados fraudes o 
evasiones fiscales; 
(1) DO no L 145 de 13.6.1977, p. 1 
(2) DO no L 226 de 3.8.1989, p. 21 
- 5 -
Considerando que mediante Decisión del Consejo que se consideró 
adoptada con fecha 14 de abril de 1987, con arreglo al procedimiento 
previsto en el apartado 4 del artículo 27 de la Sexta Directiva, se 
autorizó al Reino Unido a aplicar, por un periodo de dos años a partir 
del 1 de abril de 1987 una excepción con objeto de combatir la evasión 
f i sea I ; 
Considerando que mediante Decisión del Consejo que se consideró 
adoptada con fecha 11 de abril de 1989 se autorizó al Reino Unido a 
prorrogar dicha excepción hasta el 31 de marzo de 1990; 
Considerando que mediante carta de fecha 29 de noviembre de 1989 
registrada en la Comisión el 1 de diciembre de 1989, el Reino Unido 
solicitó autorización para prorrogar dicha excepción hasta el 31 de 
diciembre de 1992, con un campo de aplicación limitado; 
Considerando que el 27 de diciembre de 1989 se Informó a los demás 
Estados miembros de la petición del Reino Unido; 
Considerando que el objeto de la citada excepción es -evitar que los 
grupos de empresas considerados corn un único sujeto pasivo conforme al 
apartado 4 del artículo 4 de la Sexta Directiva, y que no tienen 
derecho a la deducción íntegra del impuesto, se beneficien de la 
deducción íntegra del impuesto que grava determinadas transmisiones de 
activos, que en el Reino Unido se efectúan amparándose en el apartado 8 
del articulo 5 de la Sexta Directiva; 
Considerando que para evitar estas evasiones fiscales, el Reino Unido 
aplica una disposición legislativa que establece que la transmisión de 
activos a una sociedad miembro de un grupo sometido ai IVA que no sea 
sujeto pasivo total equivale, a efectos de la Sexta Directiva IVA, a 
una entrega y el beneficiario de la transmisión es el deudor y no el 
sujeto pasivo que efectuó la operación imponible; 
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Considerando que en el Reino Unido el campo de aplicación de la 
excepción anteriormente citada quedará limitado con la entrada en 
vigor, el 1 de abril de 1990, del dispositivo legislativo de 
regularización de las deducciones IVA hasta la actualidad efectuadas en 
determinados bienes de Inversión y que se fundamenta en el apartado 2 
del artículo 20 de la Sexta Directiva IVA; 
Considerando que con arreglo al apartado 8 del articulo 5 de la Sexta 
Directiva IVA los Estados miembros pueden considerar que la 
transmisión, a título oneroso o gratuito o bajo forma de aportación a 
una sociedad, de una universalidad total o parcial de bienes no supone 
una entrega de bienes y que el beneficiario se subroga en la 
personalidad del cedente-, 
Considerando que el Reino Unido aplica de manera general la facultad 
prevista en el apartado 8 del artículo 5 de la Sexta Directiva IVA; 
Considerando que, por esta razón, la medida propuesta por el Reino 
Unido constituye una excepción al apartado 8 del articulo 5 de la Sexta 
Directiva IVA, en la medida en que de ella se deduce que deben 
considerarse entregas de bienes las transmisiones de determinados 
bienes en una universalidad a una sociedad que no tiene derecho a la 
deducción Integra del impuesto, ya que es miembro de un grupo de 
empresas que a efectos del apartado 4 del articulo 4 de la Sexta 
Directiva constituyen un único sujeto pasivo; 
Considerando que la medida propuesta por el Reino Unido constituye 
también una excepción a la letra a) del apartado 1 del artículo 21 de 
la Sexta Directiva IVA, que establece que en régimen Interior el deudor 
del impuesto es el sujeto pasivo que efectúa la operación imponible; 
Considerando que dicha excepción incidirá favorablemente en los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del impuesto 
sobre el valor añadido (IVA), 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN 
Artículo 1 
No obstante lo establecido en el apartado 8 del articulo 5 y en la 
letra a) del apartado 1 del articulo 21 de la Sexta Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino Unido a aplicar hasta el 31 de 
diciembre de 1992: 
por una parte, una disposición por la cual se considerará que 
existe entrega de bienes cuando unos activos, que no sean ios 
bienes de Inversión sometidos a la regular izacion de las 
deducciones In ici a Intente efectuadas con arreglo a las disposiciones 
legislativas promulgadas por el Reino Unido con arreglo al articulo 
20 de la Sexta Directiva, sean objeto de transmisión dentro de una 
universalidad total o parcial a una sociedad miembro de un grupo de 
empresas que, conforme al apartado 4 del articulo 4 de la Sexta 
Directiva, constituyen un único sujeto pasivo y que, como miembro 
de ese grupo, no tiene derecho a la deducción íntegra del impuesto; 
por otra parte, una disposición mediante la cual la sociedad 
beneficiarla de la entrega de los activos señalados en el primer 
guión será la deudora del impuesto. 
Artículo 2 
El destinatario de la presente decisión será el Reino Unido 
Hecho en Bruselas, el de 1990. Por el Consejo 
El Presidente 

ISSN 0257-9545 
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ES 09 
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