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Dictamen del Comité Económico y Social Europeo sobre la «Comunicación de la Comisión al
Consejo y al Parlamento Europeo — Refuerzo de la auditoría legal en la UE»
(COM(2003) 286 final)
(2004/C 80/06)
El 22 de mayo de 2003, de conformidad con el artículo 262 del Tratado constitutivo de la Comunidad
Europea, la Comisión Europea decidió consultar al Comité Económico y Social Europeo sobre lacomunicación mencionada.
La Sección Especializada de Mercado Único, Producción y Consumo, encargada de preparar los trabajos
del Comité en este asunto, aprobó su dictamen el 12 de noviembre de 2003 (ponente: Sr. Byrne).
En su 404
oPleno de los días 10 y 11 de diciembre de 2003 (sesión del 10 de diciembre) el Comité
Económico y Social Europeo ha aprobado por unanimidad el presente dictamen.
1. Introducción
1.1. La Comunicación de la Comisión «Reforzar las audito-
rías legales en la Unión Europea» debe entenderse en el
contexto del Plan de acción para los servicios financieros de la
Comisión y de su reacción a la quiebra de Enron y otrosescándalos financieros.
1.2. Esta Comunicación y otra relacionada, titulada «Moder-
nización del Derecho de sociedades y mejora de la gobernanzaempresarial en la Unión Europea — Un plan para avanzar»,
son pasos clave en la tarea esencial de recuperar la confianza
de los inversores en los mercados de capitales.
2. Propuestas de la Comisión
2.1. La idea de la Comisión de un marco reglamentario
moderno para las auditorías legales en la UE incluye:
a) Una Octava Directiva modernizada y basada en princi-
pios.
b) La creación de un Comité de reglamentación para audito-
rías con representación para los Estados miembros.
2.2. La Comisión prevé que la UE adopte las normas ISA
(Normas Internacionales de Auditoría) para que entren envigor en 2005.
2.3. La Comisión propone que el control público sea un
elemento principal para mantener la confianza en la función
del auditor. Subraya, asimismo, otros requisitos clave, como laimportancia de unas directrices éticas para los auditores, porlas que se establezca un grado apropiado de independencia de
los auditores, la creación de un sistema de garantía de calidad,
educación y formación y un sistema de sanciones disciplinarias.
2.4. La Comisión señala que ha tenido en cuenta las
inquietudes de la profesión respecto al concepto de responsabi-
lidad solidaria. Su conclusión inicial es que la responsabilidad
del auditor es un componente clave para la calidad de laauditoría, si bien reconoce que posiblemente sea necesario
examinar las repercusiones económicas más generales de los
regímenes de responsabilidad actuales.
2.5. La Comisión detalla las negociaciones mantenidas
hasta la fecha con los legisladores de Estados Unidos en
relación con las consecuencias de la ley Sarbanes Oxley ymanifiesta su decepción por no haber alcanzado aún una
resolución satisfactoria.
2.6. La Comisión resume en un Plan de acción de diez
puntos las acciones que propone para alcanzar el objetivo de
la Comunicación de reforzar las auditorías legales en la UniónEuropea.
3. Observaciones generales
3.1. El CESE acoge con satisfacción la publicación de esta
Comunicación y reconoce que es esencial para recuperar laconfianza de los inversores y seguir fomentado el desarrollo
de los mercados de capitales de la UE, y que un régimen
de auditorías reforzado será un elemento importante paraconseguirlo.
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3.2. El CESE reconoce, asimismo, que esta Comunicación
es continuación de un destacado programa de trabajo sobre la
auditoría legal realizado por la Comisión, que comenzó con la
publicación en 1996 del Libro Verde «Función, posición yresponsabilidad civil del auditor legal en la Unión Europea».Otras iniciativas más recientes son las recomendaciones sobre
«Control de calidad de la auditoría legal en la UE», de noviembre
de 2000, y sobre «Independencia de los auditores de cuentasen la UE», de mayo de 2002, que ya están siendo aplicadas por
los Estados miembros.
3.3. Pese a ello, los acontecimientos recientes justifican
plenamente que la Comisión acelere las nuevas medidas parareforzar la calidad de las auditorías en la UE. En consecuencia,
el CESE acoge con satisfacción el Plan de acción de diez
puntos presentado por la Comisión. En particular, apoya laspropuestas para proteger el interés público introduciendo un
control independiente de la profesión.
3.4. El CESE cree que los Estados miembros estarán en las
mejores condiciones para aplicar el control del cumplimientouna vez se haya establecido en el ámbito de la UE este marco,incluida la nueva Octava Directiva. Por otra parte, es preciso
tener en cuenta que se trata de una cuestión de calidad: de la
calidad y, por tanto, de la fiabilidad que pueden atribuirse a lasauditorías legales, lo cual, a su vez, se basa en la aplicación de
unos supuestos apropiados a las cuentas correspondientes.
4. Observaciones específicas
4.1. El Comité respalda la propuesta de la Comisión a fin
de que la adopción de las normas ISA sea un requisito para
todas las auditorías legales en la UE, como continuacióndel precedente sentado con la adopción de las Normas
Internacionales de Contabilidad (ahora denominadas Normas
Internacionales sobre Información Financiera) para todas lasempresas que coticen en bolsa a partir de 2005. Sin embargo,
aunque la aplicación de las Normas Internacionales de Contabi-
lidad se limita inicialmente a unas 7 000 empresas cuyasacciones cotizan en bolsa, esta Comunicación afecta a más deun millón de auditorías legales en la UE.
4.2. El Comité cree que debe animarse a la Federación
Internacional de Contables (IFAC) a buscar formas de coopera-ción con otras instancias en el proceso para desarrollar las
normas ISA, a fin de lograr el interés del público, tal como se
hizo con las NIC a través del Consejo de Normas Internaciona-les de Contabilidad.4.3. El CESE acepta la necesidad de validar las normas ISA
para su utilización en la UE. No obstante, repite la observación
que hizo en el caso de la capacidad de la Comisión para no
aprobar estas normas: se trata de una disposición que, de llegara aplicarse, reduciría la posibilidad de comparar internacional-mente las normas y podría ser perjudicial para los inversores.
4.4. Por lo tanto, el CESE cree que la Comisión debería
concentrar sus esfuerzos en reforzar el proceso para el
establecimiento de las normas y que el Comité de reglamenta-
ción para auditorías debe mantener un diálogo continuocon las autoridades responsables con el fin de resolver
anticipadamente los posibles problemas. El Comité recibe con
satisfacción la información de que el trabajo realizado hasta lafecha por la Comisión indica que ya existe en la UE un gradoelevado de convergencia con las normas ISA.
4.5. El Comité cree que, en un campo especializado como
el de las auditorías, el Comité de reglamentación para auditorías
debe tener a su disposición la experiencia de profesionales. Por
ello, acoge con satisfacción la propuesta de mantener lapresencia actual de los auditores en el Comité de la UE para lasauditorías, en el seno del Comité consultivo para auditorías.
4.6. El Comité cree que debe exigirse la máxima ética a los
auditores. En este contexto, respalda la propuesta de la
Comisión de analizar el trabajo del Comité deontológico de
la IFAC, que desarrolla para los auditores unas normasdeontológicas generales basadas en principios, incluido el de
la independencia.
4.6.1. No obstante, los reglamentos y los códigos de
conducta han de estar complementados por unas sanciones
apropiadas para resultar eficaces. Tal y como exige la actual
Octava Directiva, los organismos de auditores profesionalescuentan con sistemas de sanciones disciplinarias para quienes
incumplan los códigos. Ahora, las mejores prácticas obligan a
que este sistema de autorregulación (en el que la sanción másimportante es la expulsión y, por tanto, la imposibilidad derealizar auditorías) sea más transparente y esté sujeto al control
público externo. El Comité observa que la Comisión tiene
previsto reforzar estos requisitos en la nueva Directiva.
4.7. El Comité toma nota de la opinión de la Comisión: la
responsabilidad de los auditores es un componente importantede la calidad de las auditorías. No obstante, considera que talresponsabilidad ha de ser proporcionada. En consecuencia,
celebra que la Comisión haya reconocido que deben exami-
narse las repercusiones económicas de los regímenes deresponsabilidad actuales.
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4.7.1. Es vital que la profesión de auditor atraiga a personas
con el perfil apropiado y es contrario al interés público que,
tras la quiebra de Andersen, haya nuevas reducciones —con la
consiguiente merma de la competencia— en el número degrandes empresas capacitadas para realizar la auditoría de lasmás destacadas compañías internacionales. Es necesario tener
presentes estas consideraciones a la hora de valorar la urgencia
de reformar los regímenes de responsabilidad de los auditores.
4.8. El Comité es consciente de que la Federación Interna-
cional de Contables (IFAC) está obligando a los auditores aseguir una formación permanente para conservar sus capacida-
des profesionales y sugiere a la Comisión que estudie la
inclusión de un requisito similar en la nueva Octava Directiva.
5. Aspectos internacionales
5.1. El Comité ha tomado nota del informe de la Comisión
sobre el diálogo con las autoridades estadounidenses enrelación con la ley Sarbanes Oxley. Esta ley ha introducido en
Estados Unidos un planteamiento más restrictivo y basado en
normas, que no coincide con el de la UE, de salvaguardia deriesgos y basado en principios, también seguido por la IFAC y
recomendado por la OICV (Organización Internacional de
Comisiones de Valores).
5.2. Pese a las protestas formales de la Comisión, la SEC de
Estados Unidos se ha negado hasta el momento a conceder la
Bruselas, 10 de diciembre de 2003.
El Presidente
del Comité Económico y Social Europeo
Roger BRIESCHexención de los efectos excesivos de la ley, solicitada por la
Comisión para las empresas y auditores de la UE.
5.3. El Comité está de acuerdo en que la situación actual es
inaceptable e insta a la Comisión a proseguir el diálogo con
otros legisladores, incluidos la SEC (Comisión del mercado devalores) y el PCAOB (Consejo de Vigilancia Contable para
Empresas Públicas) de Estados Unidos, con vistas a que todas
las partes acepten la equivalencia de los acuerdos respecto ala calidad y el correspondiente cumplimiento en ambasjurisdicciones, para la gobernanza empresarial, la información
financiera y las auditorías.
6. Conclusiones
6.1. La Comisión ha elaborado un Plan de acción de diez
puntos. Como se ha señalado en este Dictamen, el Comité
expresa su apoyo general al Plan de acción y formula
observaciones y sugerencias concretas sobre diversos aspectosdel mismo. En conjunto, el Comité cree que las propuestas dela Comisión son completas y que, si se ejecutan plenamente,
lograrán un refuerzo notable, así como una mayor armoniza-
ción, de las auditorías legales en la UE.
6.2. Lógicamente, en esta fase del programa de trabajo no
se conocen sus resultados exactos ni el alcance de lasmodificaciones que se propondrán en la Octava Directiva. El
CESE espera con interés emitir su Dictamen sobre tales
modificaciones cuando sea posible formular observacionesmás detalladas.