COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
. COM(93) 403 final 
Bruselas, 28 de julio de 1993 
Propuestas de 
DECISIONES DEL CONSEJO 
por las que se autoriza al Reino de Bélgica, al Reino de Dinamarca, a Irlanda, a la República 
de Italia, al Gran Ducado de Luxemburgo, al Reino de los Países Bajos, al Reino Unido 
a aplicar una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al artículo 17 de la 
Sexta Directiva 77/388/CEE en materia de armonización de las legislaciones de los 
Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
(presentadas por la Comisión) 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa al Reino de Bélgica a aplicar 
una Medida de excepción al apartado 1 del articulo 2 y al 
articulo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
MEMORANDUM EXPLICATIVO 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
al Reino de Bélgica a introducir una medida especial, con arreglo al 
artículo 27 de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de mayo de 1977, 
en materia del sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido* ', 
modificada en último lugar por la Directiva del Consejo 92/111/CEE de 14 
de diciembre de 1992(2). 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar su devolución, de conformidad 
con la Octava* ' y la Decimotercera' ' directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los trámites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11. 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
Con este fin, el Reino de Bélgica solicita autorización para introducir, 
de conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, medidas 
especiales de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del artículo 
17. El objetivo de estas medidas sería el de exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios mencionadas en los guiones tercero y cuarto de 
la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como las prestaciones de 
servicios de transporte nacional de bienes directamente relacionadas con 
un transporte intracomunitario de bienes, siempre que dichos servicios 
se presten a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro en que 
se haya realizado el servicio y que estos pudieran solicitar, en todos 
los casos y con arreglo a los procedimientos fijados por la Octava y la 
Decimotercera directivas, la devolución del IVA soportado sobre dichos 
servicios. De respetarse este requisito, dicha exención no afectaría en 
modo alguno al importe de los impuestos devengados en la fase de consumo 
final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda al Reino de Bélgica la autorización para aplicar la 
medida especial prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse 
temporalmente a un periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
X 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 
por la que se autorisa al Reino de Bélgica a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
articulo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 2 de junio de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 30 de junio de 1993, el Reino de Bélgica 
solicitó autorización para introducir una medida de excepción al 
artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por el Reino de Bélgica; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera así un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios? 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto de las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
} 
Artículo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino de Bélgica a exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto de Bélgica, de conformidad con las letras 
c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y 
que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la 
Directiva 79/1072/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Articulo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino de Bélgica a exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del artículo 3 
efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales en un 
Estado miembro distinto de Bélgica, de conformidad con las letras c), d) 
y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y que 
habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la Directiva 
86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Articulo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza al 
Reino de Bélgica a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Artículo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
artículo 3: 
3 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del artículo 3: 
- cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Artículo 6 
Se autoriza al Reino de Bélgica a aplicar esta medida de simplificación 
hasta el 31 de diciembre de 1995. 
Articulo 7 
El destinatario de la presente Decisión es el Reino de Bélgica, 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
21 SIGN DF- .L£r C.-^UNID;U»ES EUROPEAS 9 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa al Reino de Dinamarca a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
*7o 
MEMORANDUM EXPLICATIVO 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
al Reino de Dinamarca a introducir una medida especial, con arreglo al 
artículo 27 de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de mayo de 1977, 
en materia del sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido' ', 
modificada en último lugar por la Directiva del Consejo 92/111/CEE de 14 
de diciembre de 1992(2). 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar su devolución, de conformidad 
con la Octava( ' y la Decimotercera* ' directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los trámites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11. 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
i 
Con e:.-te fin, el Reino .3 Dinamarca solic5.ta «autorización para 
introducir, de conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, 
medidas especiales de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del 
artículo 17. El objetivo de estas medidas sería el de exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios mencionadas en los guiones 
tercero y cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como 
las prestaciones de servicios de transporte nacional de bienes 
directamente relacionadas con un transporte intracomunitario de bienes, 
siempre que dichos servicios se presten a sujetos pasivos no 
establecidos en el Estado miembro en que se haya realizado el servicio y 
que estos pudieran solicitar, en todos los casos y con arreglo a los 
procedimientos fijados por la Octava y la Decimotercera directivas, la 
devolución del IVA soportado sobre dichos servicios. De respetarse este 
requisito, dicha exención no afectaría en modo alguno al importe de los 
impuestos devengados en la fase de consumo final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda al Reino de Dinamarca la autorización para aplicar la 
medida especial prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse 
temporalmente a un periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
u 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 
por la que se autoriza al Reino de Dinamarca a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 19 de mayo de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 30 de junio de 1993, el Reino de Dinamarca 
solicitó autorización para introducir una medida de excepción al 
artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por el Reino de Dinamarca; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera así un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
13 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios; 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto de las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
"'V 
Articulo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino de Dinamarca a exonerar del impuesto 
las prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto de Dinamarca, de conformidad con las 
letras c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 
77/388/CEE, y que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo 
con la Directiva 79/1072/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino de Dinamarca a exonerar del impuesto 
las prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del artículo 
3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales en un 
Estado miembro distinto de Dinamarca, de conformidad con las letras c), 
d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y que 
habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la Directiva 
86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Articulo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza al 
Reino de Dinamarca a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
artículo 3: 
is 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
- mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del articulo 3: 
cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 6 
Se autoriza al Reino de Dinamarca a aplicar esta medida de 
simplificación hasta el 31 de diciembre de 1995. 
Artículo 7 
El destinatario de la presente Decisión es el Reino de Dinamarca. 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
-16 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa a Irlanda a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
MEMORÁNDUM EXPLICATIVO ^ 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
a Irlanda a introducir una medida especial, con arreglo al artículo 27 
de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de mayo de 1977, en materia 
del sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido^1), modificada en 
último lugar por la Directiva del Consejo 92/111/CEE de 14 de diciembre 
de 1992(2'. 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar BU devolución, de conformidad 
con la Octava* ' y la Decimotercera' ' directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los trámites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11. 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
18 
Con este fin, Irlanda solicita autorización para introducir, de 
conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, medidas especiales 
de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del artículo 17. El 
objetivo de estas medidas sería el de exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios mencionadas en los guiones tercero y cuarto de 
la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como las prestaciones de 
servicios de transporte nacional de bienes directamente relacionadas con 
un transporte intracomunitario de bienes, siempre que dichos servicios 
se presten a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro en que 
se haya realizado el servicio y que estos pudieran solicitar, en todos 
los casos y con arreglo a los procedimientos fijados por la Octava y la 
Decimotercera directivas, la devolución del IVA soportado sobre dichos 
servicios. De respetarse este requisito, dicha exención no afectaría en 
modo alguno al importe de los impuestos devengados en la fase de consumo 
final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda a Irlanda la autorización para aplicar la medida especial 
prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse temporalmente a un 
periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
43 
DECISIÓN DSL CONSEJO 
de 
por la que se autorisa a Irlanda a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del articulo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 11 de mayo de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 30 de junio de 1993, Irlanda solicitó 
autorización para introducir una medida de excepción al artículo 17 de 
la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por Irlanda; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera así un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
Zo 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios; 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto de las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓNJ 
7/1 
Articulo X 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza a Irlanda a exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto de Irlanda, de conformidad con las letras 
c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y 
que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la 
Directiva 79/1072/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Articulo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del articulo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza a Irlanda a exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del artículo 3 
efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales en un 
Estado miembro distinto de Irlanda, de conformidad con las letras c), d) 
y e) del apartado 1 del articulo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y que 
habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la Directiva 
86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza a 
Irlanda a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
artículo 3: 
7.Z 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
- mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del artículo 3: 
cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
- probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Artículo 6 
Se autoriza a Irlanda a aplicar esta medida de simplificación hasta el 
31 de diciembre de 1995. 
Articulo 7 
El destinatario de la presente Decisión es Irlanda. 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS Z3> 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa a la República de Italia a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonisacion de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
¿H 
MEMORANDUM EXPLICATIVO 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
a la República de Italia a introducir una medida especial, con arreglo 
al artículo 27 de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de mayo de 
1977, en materia del sistema común del Impuesto sobre el Valor 
Añadido1* ), modificada en último lugar por la Directiva del Consejo 
92/111/CEE de 14 de diciembre de 1992 '2K 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar su devolución, de conformidad 
con la Octava* ' y la Decimotercera* ' directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los trámites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11. 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
zs 
Con este fin, la República de Italia solicita autorización para 
introducir, de conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, 
medidas especiales de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del 
artículo 17. El objetivo de estas medidas sería el de exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios mencionadas en los guiones 
tercero y cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como 
las prestaciones de servicios de transporte nacional de bienes 
directamente relacionadas con un transporte intracomunitario de bienes, 
siempre que dichos servicios se presten a sujetos pasivos no 
establecidos en el Estado miembro en que se haya realizado el servicio y 
que estos pudieran solicitar, en todos los casos y con arreglo a los 
procedimientos fijados por la Octava y la Decimotercera directivas, la 
devolución del IVA soportado sobre dichos servicios. De respetarse este 
requisito, dicha exención no afectaría en modo alguno al importe de los 
impuestos devengados en la fase de consumo final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda a la República de Italia la autorización para aplicar la 
medida especial prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse 
temporalmente a un periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
4C 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 
por la que se autorisa a la República de Italia a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
articulo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 22 de mayo de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 30 de junio de 1993, la República de Italia 
solicitó autorización para introducir una medida de excepción al 
articulo 17 de la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por la República de Italia; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera así un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios; 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto de las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
a? 
Articulo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza a la República de Italia a exonerar del impuesto 
las prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto de Italia, de conformidad con las letras 
c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y 
que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la 
Directiva 79/1072/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza a la República de Italia a exonerar del impuesto 
las prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del artículo 
3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales en un 
Estado miembro distinto de Italia, de conformidad con las letras c), d) 
y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y que 
habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la Directiva 
86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Articulo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza a la 
República de Italia a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
artículo 3: 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del articulo 3: 
- cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Artículo 6 
Se autoriza a la República de Italia a aplicar esta medida de 
simplificación hasta el 31 de diciembre de 1995. 
Artículo 7 
El destinatario de la presente Decisión es la República de Italia. 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
3^ 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa al Oran Ducado de Luxemburgo a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
articulo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonisacion de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
Bl 
MEMORANDUM EXPLICATIVO 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
al Gran Ducado de Luxemburgo a introducir una medida especial, con 
arreglo al artículo 27 de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de 
mayo de 1977, en materia del sistema común del Impuesto sobre el Valor 
Añadido^ ), modificada en último lugar por la Directiva del Consejo 
92/111/CEE de 14 de diciembre de 1992*2). 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar su devolución, de conformidad 
con la Octava* ' y la Decimotercera* ' directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los tramites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
3 2-
Con este fin, el Gran Ducado de Luxemburgo solicita autorización para 
introducir, de conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, 
medidas especiales de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del 
artículo 17. El objetivo de estas medidas sería el de exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios mencionadas en los guiones 
tercero y cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como 
las prestaciones de servicios de transporte nacional de bienes 
directamente relacionadas con un transporte intracomunitario de bienes, 
siempre que dichos servicios se presten a sujetos pasivos no 
establecidos en el Estado miembro en que se haya realizado el servicio y 
que estos pudieran solicitar, en todos los casos y con arreglo a los 
procedimientos fijados por la Octava y la Decimotercera directivas, la 
devolución del IVA soportado sobre dichos servicios. De respetarse este 
requisito, dicha exención no afectaría en modo alguno al importe de los 
impuestos devengados en la fase de consumo final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda al Gran Ducado de Luxemburgo la autorización para aplicar 
la medida especial prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse 
temporalmente a un periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
33 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 
por la que se autorisa al Oran Ducado de Luxemburgo a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonisacion de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su articulo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 4 de junio de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 30 de junio de 1993, el Gran Ducado de 
Luxemburgo solicitó autorización para introducir una medida de excepción 
al artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por el Gran Ducado de Luxemburgo; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera asi un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
3y 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios; 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto dé las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
33 
Artículo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Gran Ducado de Luxemburgo a exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 
2 del artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos 
fiscales en un Estado miembro distinto de Luxemburgo, de conformidad con 
las letras c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 
77/388/CEE, y que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo 
con la Directiva 79/1072/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Gran Ducado de Luxemburgo a exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto de Luxemburgo, de conformidad con las 
letras c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 
77/388/CEE, y que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo 
con la Directiva 86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza al Gran 
Ducado de Luxemburgo a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del articulo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
articulo 3: 
3& 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
- mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del artículo 3: 
cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 6 
Se autoriza al Gran Ducado de Luxemburgo a aplicar esta medida de 
simplificación hasta el 31 de diciembre de 1995. 
Artículo 7 
El destinatario de la presente Decisión es el Gran Ducado de Luxemburgo. 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
*3-
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa al Reino de los Países Bajos a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
MEMORANDUM EXPLICATIVO 3V 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
al Reino de los Países Bajos a introducir una medida especial, con 
arreglo al artículo 27 de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de 
mayo de 1977, en materia del sistema común del Impuesto sobre el Valor 
Añadido^^, modificada en último lugar por la Directiva del Consejo 
92/111/CEE de 14 de diciembre de 1992*2). 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar su devolución, de conformidad 
con la Octava* ' y la Decimotercera* ' directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los trámites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11. 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
y ç>, 
Con este fin, el Reino de los Países Bajos solicita autorización para 
introducir, de conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, 
medidas especiales de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del 
artículo 17. El objetivo de estas medidas sería el de exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios mencionadas en los guiones 
tercero y cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como 
las prestaciones de servicios de transporte nacional de bienes 
directamente relacionadas con un transporte intracomunitario de bienes, 
siempre que dichos servicios se presten a sujetos pasivos no 
establecidos en el Estado miembro en que se haya realizado el servicio y 
que estos pudieran solicitar, en todos los casos y con arreglo a los 
procedimientos fijados por la Octava y la Decimotercera directivas, la 
devolución del IVA soportado sobre dichos servicios. De respetarse este 
requisito, dicha exención no afectaría en modo alguno al importe de los 
impuestos devengados en la fase de consumo final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda al Reino de los Países Bajos la autorización para aplicar 
la medida especial prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse 
temporalmente a un periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 
por la que se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su articulo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 8 de junio de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 30 de junio de 1993, el Reino de los Países 
Bajos solicitó autorización para introducir una medida de excepción al 
artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por el Reino de los Países Bajos; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera así un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios; 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto de las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
Articulo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino de los Países Bajos a exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 
2 del artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos 
fiscales en un Estado miembro distinto de los Países Bajos, de 
conformidad con las letras c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de 
la Directiva 77/388/CEE, y que habrían disfrutado del derecho a 
devolución de acuerdo con la Directiva 79/1072/CEE si dichas 
prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino de los Países Bajos a exonerar del 
impuesto las prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto de los Países Bajos, de conformidad con 
las letras c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 
77/388/CEE, y que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo 
con la Directiva 86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Articulo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza al 
Reino de los Países Bajos a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
artículo 3: 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del artículo 3: 
- cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
- probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Articulo 6 
Se autoriza al Reino de los Países Bajos a aplicar esta medida de 
simplificación hasta el 31 de diciembre de 1995. 
Artículo 7 
El destinatario de la presente Decisión es el Reino de los Países Bajos, 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS vy 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autorisa al Reino Unido a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del articulo 2 y al 
articulo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembro i 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
I O 
MEMORANDUM EXPLICATIVO 
En virtud de la presente propuesta de decisión del Consejo, se autoriza 
al Reino Unido a introducir una medida especial, con arreglo al artículo 
27 de la Sexta Directiva IVA 77/388/CEE de 17 de mayo de 1977, en 
materia del sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido* ', 
modificada en último lugar por la Directiva del Consejo 92/111/CEE de 14 
de diciembre de 1992(2). 
Con la instauración del mercado único, se ha modificado el régimen 
tributario de los servicios prestados dentro de la Comunidad. Se han 
dejado de aplicar las exenciones relativas a la exportación de 
mercancías y a la introducción de las mismas en un régimen aduanero, y 
el valor de los servicios no se incluye ya en la base imponible de los 
bienes importados. 
En estas circunstancias, el principio de territorialidad aplicable a 
determinadas prestaciones de servicios, sujetas por tanto al impuesto en 
el lugar en que se llevan a cabo materialmente, obliga a los sujetos 
pasivos no establecidos en el Estado miembro en que se prestan los 
servicios a pagar el IVA en el Estado miembro en que se realiza la 
prestación y, posteriormente, a solicitar su devolución, de conformidad 
con la Octava*3' y la Decimotercera^ * directivas IVA. Esto afecta, 
sobre todo, a las prestaciones de servicios relacionadas con trabajos 
sobre bienes muebles corporales y a las prestaciones de servicios de 
transporte de carácter exclusivamente nacional, pero relacionados 
directamente con el transporte intracomunitario de mercancías (el tramo 
nacional de un desplazamiento intracomunitario de bienes). 
La consecuente proliferación de solicitudes de devoluciones en 
aplicación de la Octava y la Decimotercera directivas IVA supone una 
importante traba a la libertad de prestación de servicios entre Estados 
miembros en el mercado único. 
Además, el examen previo sistemático de las solicitudes, junto con el 
incremento del número de expedientes, podría retrasar las devoluciones 
del IVA conforme a la Octava y la Decimotercera directivas. 
Resulta por todo ello capital el plantear medidas que puedan simplificar 
rápidamente los trámites de los operadores, sin alterar los principios 
tributarios asociados a la instauración del mercado único. 
(l)DO L 145/1, 13.6.1977. 
(2)D L 384/47, 30.12.1992. 
(3)Directiva del Consejo 79/1072/CEE, DO L 331 de 27.12.1979, pág. 11. 
(4)Directiva del Consejo 86/560/CEE, DO L 326 de 21.11.1986, pág. 40. 
H 
Con este fin, el Reino Unido solicita autorización para introducir, de 
conformidad con el artículo 27 de la Sexta Directiva, medidas especiales 
de inaplicación del apartado 1 del artículo 2 y del artículo 17. El 
objetivo de estas medidas sería el de exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios mencionadas en los guiones tercero y cuarto de 
la letra c) del apartado 2 del artículo 9, así como las prestaciones de 
servicios de transporte nacional de bienes directamente relacionadas con 
un transporte intracomunitario de bienes, siempre que dichos servicios 
se presten a sujetos pasivos no establecidos en el Estado miembro en que 
se haya realizado el servicio y que estos pudieran solicitar, en todos 
los casos y con arreglo a los procedimientos fijados por la Octava y la 
Decimotercera directivas, la devolución del IVA soportado sobre dichos 
servicios. De respetarse este requisito, dicha exención no afectaría en 
modo alguno al importe de los impuestos devengados en la fase de consumo 
final. 
Para acogerse a la exención, el prestatario de estos servicios no 
establecido en el Estado miembro en el que se realiza la prestación 
debería darse de alta como sujeto pasivo de acuerdo con lo dispuesto por 
la Octava y la Decimotercera directivas y debería, además, comprometerse 
a reintegrar el IVA correspondiente a cualquier servicio que hubiera 
sido considerado exento por error. Asimismo, el prestador de servicios 
sujeto pasivo del impuesto debería especificar en la factura el motivo 
de la exención y el número de identificación fiscal a efectos de IVA de 
su cliente en la Comunidad. 
No obstante, dado que continúa vigente el régimen aduanero para trabajos 
realizados sobre bienes muebles corporales importados con carácter 
temporal en la Comunidad desde terceros países, el campo de aplicación 
de la presente exención no cubriría la prestación de dichos servicios a 
personas no establecidas en el interior de la Comunidad. 
Esta exención contribuiría a que el desarrollo de la actividad 
intracomunitaria en los sectores de servicios afectados no se viera 
entorpecido por las cargas fiscales que implica la aplicación del 
procedimiento de devolución, y permitiría disponer de tiempo para 
estudiar otras soluciones. 
La Comisión destaca que la medida especial propuesta no altera los 
principios básicos de la Sexta Directiva, en particular los relacionados 
con el lugar de la prestación y, en cambio, simplifica el procedimiento 
de devolución del impuesto que, en cualquier caso, debería llevarse a 
cabo de conformidad con la Octava y la Decimotercera directivas. Por 
consiguiente, esta exención no tiene ningún efecto negativo sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA. 
La Comisión tiene la convicción de que esta medida simplificaría el 
procedimiento de gestión del impuesto. Por ello, considera conveniente 
que se conceda al Reino Unido la autorización para aplicar la medida 
especial prevista, si bien dicha autorización deberá limitarse 
temporalmente a un periodo con efectos hasta el 31 de diciembre de 1995. 
u 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
de 
por la que se autorisa al Reino Unido a aplicar 
una medida de excepción al apartado 1 del artículo 2 y al 
artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, 
en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, sistema común 
del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme y, en 
particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo al apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la 
Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir 
medidas especiales de excepción a dicha Directiva, con objeto de 
simplificar la gestión del impuesto o de evitar ciertos fraudes o 
evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta de 10 de mayo de 1993, inscrita en el 
registro de la Comisión el 22 de junio de 1993, el Reino Unido solicitó 
autorización para introducir una medida de excepción al artículo 17 de 
la Directiva 77/388/CEE; 
Considerando que el 14 de julio de 1993 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud formulada por el Reino Unido; 
Considerando que la aplicación del régimen transitorio del IVA conduce a 
gravar con el IVA determinados trabajos sobre bienes muebles corporales 
y ciertas prestaciones de transporte de bienes en el lugar en que se 
efectúan dichas prestaciones, sin tener en cuenta el lugar en que el 
sujeto pasivo beneficiario de dichas prestaciones puede ejercer su 
derecho a deducción, de modo que se genera asi un número creciente de 
solicitudes de devolución previstas por las directivas 79/1072/CEE y 
86/560/CEE; 
Considerando que la proliferación de casos de solicitudes de devolución 
previstos por las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE puede constituir 
una traba al desarrollo de los intercambios intracomunitarios de 
determinados servicios; 
Considerando que el objetivo de esta medida de excepción es introducir 
una simplificación que consiste en exonerar ciertas prestaciones de 
servicios efectuadas a sujetos pasivos no establecidos en el interior 
del país pero identificados en la Comunidad, y respecto de las que, en 
cualquier caso, dichos sujetos pasivos tendrían derecho a la devolución; 
Considerando la conveniencia de imponer a los sujetos pasivos ciertas 
obligaciones, con objeto de evitar el fraude y la evasión fiscal; 
Considerando que es conveniente que esta excepción se limite al tiempo 
necesario para que el Consejo pueda adoptar, a propuesta de la Comisión, 
una solución definitiva; 
Considerando que esta medida de excepción no tiene incidencia sobre los 
recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del Impuesto 
sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN) 
LfQ 
Artículo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino Unido a exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios contempladas en los apartados 1 y 2 del 
artículo 3 efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales 
en un Estado miembro distinto del Reino Unido, de conformidad con las 
letras c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 
77/388/CEE, y que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo 
con la Directiva 79/1072/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 2 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 2 de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino Unido a exonerar del impuesto las 
prestaciones de servicios contempladas en el apartado 2 del artículo 3 
efectuadas a sujetos pasivos identificados a efectos fiscales en un 
Estado miembro distinto del Reino Unido, de conformidad con las letras 
c), d) y e) del apartado 1 del artículo 22 de la Directiva 77/388/CEE, y 
que habrían disfrutado del derecho a devolución de acuerdo con la 
Directiva 86/560/CEE si dichas prestaciones hubieran tributado. 
Artículo 3 
En las condiciones previstas en los artículos 1 y 2, se autoriza al 
Reino Unido a exonerar del impuesto: 
1. las prestaciones de servicios contempladas en los guiones tercero y 
cuarto de la letra c) del apartado 2 del artículo 9 de la Directiva 
77/388/CEE, 
2. las prestaciones de transportes localizadas en el interior de un 
país y directamente relacionadas con un transporte intracomunitario 
de bienes, tal y como se define en el apartado 1 del título C del 
artículo 28ter de la Directiva 77/388/CEE. 
Artículo 4 
No obstante lo dispuesto en el artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
las prestaciones de servicios contempladas en el artículo 3 y efectuadas 
en las condiciones previstas en los artículos 1 y 2 dan derecho a 
deducción. 
Artículo 5 
Para beneficiarse de la exención del impuesto de conformidad con los 
artículos 1 y 2, el sujeto pasivo deberá, en particular: 
1. Para las prestaciones de servicios establecidas en el apartado 1 del 
articulo 3: 
J" 
poseer un documento acreditativo de la condición de sujeto 
pasivo del beneficiario, expedido de acuerdo con los criterios 
previstos en las directivas 79/1072/CEE y 86/560/CEE, 
poseer una declaración en la que el beneficiario se 
responsabilice solidariamente del pago del impuesto devengado 
por cualquier operación indebidamente exenta y se comprometa a 
reintegrar dicho impuesto al prestatario, 
mencionar en la factura el motivo de la exención y el número de 
identificación del beneficiario. 
2. Para las prestaciones de servicios a que se refiere el apartado 2 
del artículo 3: 
- cumplir los requisitos establecidos en el apartado 1, 
probar que la prestación del servicio de transporte está 
directamente relacionada con un transporte intracomunitario, con 
arreglo al apartado 1 del título C del artículo 28ter de la 
Directiva 77/388/CEE. 
Artículo 6 
Se autoriza al Reino Unido a aplicar esta medida de simplificación hasta 
el 31 de diciembre de 1995. 
Articulo 7 
El destinatario de la presente Decisión es el Reino Unido. 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo 
El Presidente 
ISSN 0257-9545 
COM(93) 403 final 
DOCUMENTOS 
ES 06 09 
N° de catálogo : CB-CO-93-434-ES-C 
ISBN 92-77-58754-7 
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L-2985 Luxemburgo