CONCLUSIONES DEL CONSEJO

sobre la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales (*1)

(2017/C 438/04)

EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,

RECUERDA las Conclusiones del Consejo sobre una estrategia exterior para una imposición efectiva y sobre medidas contra los abusos en detrimento de los convenios fiscales, de 25 de mayo de 2016, y en particular los puntos 6 a 10, y las Conclusiones del Consejo de 8 de noviembre de 2016 sobre los criterios y el procedimiento para la elaboración de una lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales.

OBSERVA, no obstante, que no ha habido acciones significativas por parte de una serie de países y territorios de cara a abordar de manera eficaz las deficiencias ni se ha entablado ningún diálogo significativo a partir de los Criterios que pudiera dar lugar a tales compromisos.

OBSERVA CON SATISFACCIÓN que si bien las legislaciones, políticas y prácticas administrativas fiscales de algunos países y territorios suscitan preocupación en los ámbitos de la transparencia fiscal, la equidad fiscal y la aplicación de normas contra la erosión de la base imponible y traslado de beneficios, una serie de estos países y territorios ha adquirido sin embargo compromisos importantes de alto nivel político para tomar las medidas necesarias a fin de solventar las cuestiones pendientes en los plazos acordados y por ello no deben, en esta fase, figurar en la lista de países y territorios no cooperadores. El Grupo «Código de Conducta» debe seguir dialogando y supervisando la aplicación efectiva de los compromisos adquiridos por estos países y territorios y en cualquier momento debe recomendar la actualización de la lista de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales basándose en cualquier nuevo compromiso que se asuma y en la aplicación de dichos compromisos. La situación actual de la cooperación con la UE respecto de los compromisos asumidos de aplicar principios de gobernanza fiscal se expone en el anexo II.

RECUERDA el acuerdo del Consejo sobre el enfoque de la ausencia de régimen del impuesto sobre sociedades o la aplicación de un tipo impositivo nominal del impuesto sobre sociedades nulo o casi nulo en el contexto del criterio que exige que un país o territorio no facilite la existencia de estructuras o mecanismos extraterritoriales destinados a atraer beneficios que no reflejen una actividad económica real realizada en el país o territorio, como figura en el anexo VII.

(*1) El Consejo ha convenido en publicar las presentes Conclusiones en el Diario Oficial de la Unión Europea a título informativo.

ANEXO I

Lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales (1)

I. LISTA DE LA UE DE PAÍSES Y TERRITORIOS NO COOPERADORES A EFECTOS FISCALES

1. Samoa Americana

Samoa Americana no realiza ningún intercambio automático de información financiera, no ha firmado y ratificado, siquiera por medio del territorio del que depende, el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

2. Baréin

Baréin no contempla a todos los Estados miembros de la UE a efectos del intercambio automático de información, no ha firmado y ratificado el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada, facilita la existencia de estructuras y mecanismos extraterritoriales destinados a atraer beneficios sin fundamento económico real, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

3. Barbados

Barbados dispone de un régimen fiscal preferente pernicioso y no se ha comprometido claramente a modificarlo o revocarlo antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Barbados de cumplir el criterio 2.1.

4. Granada

Granada no ha firmado y ratificado el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada y no se ha comprometido claramente a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Granada de cumplir los criterios 1.1, 2.1 y 3.

5. Guam

Guam no realiza ningún intercambio automático de información financiera, no ha firmado y ratificado, siquiera por medio del territorio del que depende, el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

6. República de Corea

Corea dispone de regímenes fiscales preferenciales perniciosos y no se ha comprometido a modificarlos o revocarlos antes del 31 de diciembre de 2018.

7. Región Administrativa Especial de Macao

Macao no ha firmado y ratificado, siquiera por medio del territorio del que depende, el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Macao de cumplir los criterios 1.1 y 2.1.

8. Islas Marshall

Las Islas Marshall facilita la existencia de estructuras y mecanismos extraterritoriales destinados a atraer beneficios sin fundamento económico real, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de las Islas Marshall de cumplir los criterios 1.1 y 1.2.

9. Mongolia

Mongolia no es miembro del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con fines fiscales, no ha firmado y ratificado el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2019.

10. Namibia

Namibia no es miembro del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con fines fiscales, no ha firmado y ratificado el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2019. Además, Namibia dispone de un régimen fiscal preferente pernicioso y no se ha comprometido a modificarlo o revocarlo antes del 31 de diciembre de 2018.

11. Palaos

Palaos facilita la existencia de estructuras y mecanismos extraterritoriales destinados a atraer beneficios sin fundamento económico real, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y se ha negado a entablar un diálogo auténtico para dilucidar su cumplimiento del criterio 2.2.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Palaos de cumplir los criterios 1.1, 1.2, 1.3 y 3.

12. Panamá

Panamá dispone de un régimen fiscal preferente pernicioso y no se ha comprometido claramente a modificarlo o revocarlo, como se le ha solicitado, antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Panamá de modificar o revocar otros regímenes fiscales perniciosos de conformidad con el criterio 2.1.

13. Santa Lucía

Santa Lucía dispone de regímenes fiscales preferentes perniciosos, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido claramente a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

14. Samoa

Samoa dispone de regímenes fiscales preferentes perniciosos, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

15. Trinidad y Tobago

Trinidad y Tobago ha recibido del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con fines fiscales la calificación de «Incumplimiento», no ha firmado y ratificado el Convenio de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal de la OCDE en su versión modificada, no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE, dispone de un régimen fiscal preferente pernicioso y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Trinidad y Tobago de cumplir los criterios 1.1 y 3.

16. Túnez

Túnez dispone de regímenes fiscales preferentes perniciosos y no se ha comprometido a modificarlos o revocarlo antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Túnez de cumplir el criterio 3.

17. Emiratos Árabes Unidos

Emiratos Árabes Unidos no aplica los estándares mínimos acordados de la OCDE y no se ha comprometido a solventar estas cuestiones antes del 31 de diciembre de 2018.

Se hará un seguimiento del compromiso por parte de Emiratos Árabes Unidos de cumplir los criterios 1.1 y 1.3.

II. RECOMENDACIONES DIRIGIDAS A LOS PAÍSES Y TERRITORIOS SOBRE LAS MEDIDAS QUE DEBEN TOMAR PARA SU RETIRADA DE LA LISTA:

Se invita a todos los países y territorios a que solventen de manera efectiva las deficiencias expuestas en el presente anexo.

(1) A tenor a las respuestas recibidas a 4 de diciembre de 2017; 17:00 (UTC + 1:00).