ES Diario Oficial de la Unión Europea C 287/1

CUENTAS ANUALES DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS

EJERCICIO 2007

Volumen I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INFORMES CONSOLIDADOS DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

(2008/C 287/01)

ÍNDICE

Nota que acompaña las cuentas consolidadas

Principales acontecimientos y puntos fundamentales

Ejecución y contabilidad del presupuesto de la UE

PARTE I: Estados financieros consolidados de las Comunidades Europeas y notas explicativas

A. Balance

B. Cuenta de resultados económicos

C. Cuadro de flujos de efectivo

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas a los estados financieros

PARTE II: Informes consolidados de la ejecución presupuestaria de las Comunidades Europeas y notas explicativas

A. Informes consolidados de la ejecución presupuestaria

B. Notas explicativas a los estados consolidados sobre la ejecución presupuestaria

NOTA QUE ACOMPAÑA LAS CUENTAS CONSOLIDADAS

Las cuentas anuales consolidadas de las Comunidades Europeas para el año 2007 se han elaborado sobre la base de la información presentada por las otras instituciones y organismos de conformidad con el artículo 129.2 del Reglamento financiero. Declaro que han sido elaboradas de conformidad con el título VII del Reglamento financiero de la CE y con los principios, normas y métodos contables que figuran en el anexo a los estados financieros.

He obtenido de los contables de estas instituciones y organismos, que certificaron su fiabilidad, toda la información necesaria para la elaboración de las cuentas donde figuran los activos y los pasivos de las Comunidades Europeas y la ejecución presupuestaria.

Certifico que sobre la base de esta información, y de los controles que consideré necesarios para firmar las cuentas de la Comisión Europea, tengo la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen veraz y fiel de la posición financiera de las Comunidades Europeas en todos los aspectos importantes.

Brian GRAY Contable de la Comisión Europea

PRINCIPALES ACONTECIMIENTOS Y PUNTOS FUNDAMENTALES

Las cuentas anuales de 2007 de las Comunidades Europeas constituyen el tercer grupo de cuentas elaboradas con arreglo a las normas que toman como base la contabilidad de ejercicio o por el principio de devengo introducida por las Comunidades Europeas en 2005. En el año 2007 también se produjo la actualización del Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas y la nueva versión entró en vigor el 1 de mayo de 2007.

Como con cualquier grupo de cuentas, la Comisión ha trabajado para mejorar lo publicado con anterioridad, tratando sobre todo de facilitar al lector una información más comprensible y pertinente.

En lo relativo a la presentación de las cuentas de 2007 se destacan los siguientes cambios:

— se ha introducido una nueva sección donde se explica cómo se ejecuta y se contabiliza el presupuesto de la UE. En esta sección se explica cómo se financian las Comunidades y cómo se gasta, se controla y se contabiliza el dinero,

— también se ha añadido una sección para explicar mejor la recuperación de los pagos indebidos, incluyendo detalles sobre las cantidades implicadas (véase la sección E.6),

— los cuadros sobre la ejecución presupuestaria se presentan ahora en millones EUR. También se ha añadido un cuadro recapitulativo para ofrecer una mejor descripción de los ingresos y gastos presupuestarios,

— también se ha facilitado, por primera vez, en las notas una conciliación de los resultados económicos con la ejecución presupuestaria.

Por último, hay que señalar que el alcance de la consolidación ha aumentado desde 2006, ahora hay tres empresas comunes mientras que en 2006 había una, y 26 agencias consolidadas mientras que en 2006 eran 24.

PRINCIPALES PUNTOS QUE SEÑALAR SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE 2007

— El excedente presupuestario ha seguido disminuyendo de 1 848 millones EUR a 1 529 millones EUR.

— Los resultados económicos del ejercicio han pasado de un excedente de 197 millones EUR en 2006 a un excedente de 7 462 millones EUR en 2007.

— El activo total aumentó de 67 332 millones EUR en 2006 a 75 386 millones EUR; el pasivo total aumentó de 131 550 millones EUR a 134 006 millones EUR. La diferencia entre activo y pasivo será financiada a corto plazo con fondos presupuestarios ya votados o garantizados por los Estados miembros a más largo plazo.

EJECUCIÓN Y CONTABILIDAD DEL PRESUPUESTO DE LA UE

1. PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO ANUAL

Con el presupuesto de la UE se financia una gama amplia de políticas y programas en toda la Unión. En concordancia con las prioridades establecidas por los Estados miembros la Comisión lleva a cabo programas, actividades y proyectos específicos sobre el terreno. Estos pueden ir desde el apoyo a proyectos educativos para la movilidad de estudiantes y profesores, a proyectos dirigidos a apoyar un mejor entorno de trabajo para los trabajadores en la UE o a aumentar el control de las fronteras exteriores.

Casi el 95 % del presupuesto de la UE se destina a la financiación de estas políticas y actividades de la UE, acordadas por todos los Estados miembros. La relación directa entre el presupuesto anual y las políticas de la UE se garantiza con la presupuestación por actividades (PA). La presupuestación por actividades, introducida por primera vez en el presupuesto de 2004, permite una clara identificación de las políticas de la Unión Europea y la cantidad total de recursos asignados a cada una de ellas.

Las 32 políticas se subdividen en unas 200 actividades, de las que más de 110 incluyen líneas presupuestarias operativas, quedando así reflejadas en la nomenclatura presupuestaria como capítulos presupuestarios. Estas políticas son predominantemente operativas, puesto que sus actividades básicas tienen por objeto beneficiar a un tercero, cada una de ellas en sus ámbitos de actividad respectivos. Otras políticas, sin embargo, son horizontales y garantizan el adecuado funcionamiento de la Comisión, tales como «Coordinación y asesoramiento jurídico» y «Presupuesto». La estructuración por actividades proporciona el marco conceptual común para la fijación de prioridades, planificación, presupuestación, supervisión y elaboración de balances, con el objetivo principal de aumentar el uso eficaz, económico y efectivo de recursos.

El procedimiento interno para la adopción del proyecto de presupuesto empieza con su preparación por la Comisión antes de pasar al Consejo que puede realizar modificaciones si las considera necesarias. El presupuesto actualizado va entonces al Parlamento Europeo, que también puede proponer modificaciones o aceptar o rechazar el proyecto actual. Una vez que se acuerdan todas las modificaciones y actualizaciones (incluido, si es necesario, un proyecto totalmente nuevo propuesto por la Comisión) el presupuesto es adoptado a mediados de diciembre por el Parlamento. El Presidente del Parlamento declara el presupuesto adoptado y puede entonces ejecutarse.

2. ¿CÓMO SE FINANCIA LA CE?

La CE tiene dos categorías de financiación principales: Recursos propios e ingresos diversos.

2.1. Ingresos por recursos propios y derechos de crédito

Los ingresos por recursos propios son devengados automáticamente a la UE para permitir que financie su presupuesto sin necesidad de una decisión posterior de las autoridades nacionales (en 2007 corresponde al 93 % de los ingresos totales). Los recursos propios totales que se necesitan para financiar el presupuesto se determinan detrayendo del gasto total otros ingresos. El importe total de recursos propios no puede superar el 1,24 % de la renta nacional bruta (RNB) de la UE. Los recursos propios pueden dividirse en las siguientes categorías:

1. Los recursos propios tradicionales comprenden los derechos de aduana, los derechos agrarios y las cotizaciones sobre el azúcar. Estos recursos propios se cobran a los operadores económicos y son recaudados por los Estados miembros en nombre de la UE. Los Estados miembros retienen el 25 % como compensación para sus gastos de recaudación. Los derechos de aduana y los derechos agrarios se recaudan sobre las importaciones de productos procedentes de terceros países, a tipos basados en el arancel aduanero común. Las cotizaciones sobre el azúcar son pagadas por los productores para financiar las restituciones por su exportación. Los recursos propios tradicionales generalmente suponen alrededor del 15 % de los ingresos totales por recursos propios.

2. Los recursos propios basados en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) se recaudan sobre las bases del IVA de los Estados miembros, que están armonizadas con este fin con arreglo a las normas comunitarias. Se recauda el mismo porcentaje sobre la base armonizada de cada Estado miembro. No obstante, la base del IVA a tener en cuenta está limitada al 50 % de la RNB de cada Estado miembro. Los recursos basados en el IVA generalmente suponen alrededor del 15 % de los ingresos por recursos propios.

3. Los recursos basados en la renta nacional bruta (RNB) se utilizan para equilibrar ingresos y gastos presupuestarios, es decir para financiar la parte del presupuesto no cubierta por otras fuentes de ingresos. Se recauda el mismo porcentaje sobre la RNB de cada uno de los Estados miembros, lo cual se establece de conformidad con las normas comunitarias. Los recursos basados en la RNB generalmente suponen alrededor del 70 % de los ingresos por recursos propios.

En lo relativo al pago de estos importes, la contabilidad separada incluye recursos propios tradicionales que, de conformidad con el artículo 6, apartado 3, letra b), del Reglamento (CE, Euratom) no 1150/2000 del Consejo, han sido constatados por los Estados miembros pero no se han puesto a disposición de las Comunidades por no haberse todavía recuperado o garantizado, o debido a que se han impugnado. Cada Estado miembro transmite a la Comisión un estado trimestral de dicha contabilidad precisando por tipo de recurso:

— el saldo pendiente de recaudación del trimestre anterior,

— los importes recaudados durante el trimestre en cuestión,

— las rectificaciones contables (correcciones, anulaciones) del trimestre en cuestión,

— los importes admitidos en pérdida,

— el saldo que debe recuperarse al final del trimestre considerado.

Cuando se recuperan los recursos propios tradicionales de la contabilidad separada, estos deben ponerse a disposición de la Comisión a más tardar el primer día laborable después del día 19 del segundo mes que sigue a aquel en que se hayan recuperado los derechos.

Para reflejar las situaciones en que la recaudación real resulta poco probable debe hacerse una reducción de los derechos en la contabilidad separada. Esta reducción de valor se basa en estimaciones realizadas por los propios Estados miembros de conformidad con el artículo 6, apartado 4, letra b), del Reglamento (CE, Euratom) no 1150/2000 en el que se indica que junto al estado trimestral final para un ejercicio determinado, los Estados miembros remitirán una estimación del importe total de derechos de crédito que figuran en la contabilidad separada a 31 de diciembre del ejercicio en que la recuperación resulte improbable.

Sobre la base de las estimaciones enviadas por los Estados miembros, se efectúa en el activo del balance una reducción de valor de los derechos de crédito por cobrar de los Estados miembros. Sin embargo, esto no significa que la Comisión renuncie a la recuperación de las cantidades afectadas por la reducción de valor. Además, incluso si el cobro resulta poco probable o prácticamente imposible, ello no quiere decir que el presupuesto comunitario vaya a verse privado de estos importes de recursos propios tradicionales. En caso de que no se recuperen, la falta de recaudación solo será efectiva si el Estado miembro demuestra que ha obrado con la diligencia debida para proceder al cobro. Si el Estado miembro no puede demostrar tal diligencia, incurrirá en responsabilidad financiera y deberá pagar el importe correspondiente en favor del presupuesto comunitario, según lo dispuesto en el artículo 17, apartado 2, del Reglamento (CE, Euratom) no 1150/2000.

2.2. Ingresos diversos

Los ingresos diversos que surgen de las actividades de las Comunidades Europeas constituyen aproximadamente el 7 % de los ingresos totales. Se trata, por ejemplo, de multas de competencia y órdenes de cobro a deudores privados y públicos relacionados con la gestión de proyectos comunitarios (como en el ejemplo anterior). Las sanciones impuestas por el Tribunal de Justicia a los Estados miembros que no cumplen una sentencia también entran en esta categoría. La Comisión gestiona cientos de miles de proyectos cada año y tiene que elaborar alrededor de 12 000 órdenes de cobro por año. Las deudas no pagadas en la fecha de vencimiento son objeto de intereses de mora. Cuando las deudas de terceros comunitarios que no sean Estados miembros sean impagadas, las decisiones de la Comisión (y del Consejo) por las que se establece la obligación de pagar son directamente ejecutorias de conformidad con las normas del procedimiento civil en vigor en el territorio donde se debe llevar a cabo la ejecución. De los deudores persistentes se encarga el Servicio Jurídico con ayuda de bufetes de abogados externos.

3. CÓMO SE GESTIONA Y CÓMO SE GASTA EL PRESUPUESTO COMUNITARIO

3.1. Gastos corrientes principales

Los gastos de funcionamiento de las Comunidades Europeas cubren las diversas rúbricas de las perspectivas financieras y adoptan diversas formas, dependiendo de cómo se paga y se gestiona el dinero. De acuerdo con el Reglamento financiero, las Comunidades ejecutan el presupuesto general utilizando los siguientes métodos:

Gestión centralizada directa: la ejecución del presupuesto la realiza directamente la institución u organismo responsable de las Comunidades.

Gestión centralizada indirecta: se trata de casos en los que las Comunidades confían la tarea de gestionar una parte del presupuesto a un organismo de las Comunidades o de los Estados miembros.

Gestión descentralizada: se trata de casos en los que las Comunidades delegan algunas tareas para la ejecución del presupuesto a terceros países.

Gestión compartida: de forma similar, las Comunidades delegan algunas tareas para la ejecución del presupuesto a los Estados miembros.

Gestión conjunta: siguiendo este método, las Comunidades confían ciertas tareas de aplicación a una organización internacional.

La mayoría de los gastos, este año 90 000 millones EUR (2006: 91 000 millones EUR), corresponden al epígrafe «Gestión compartida» correspondiente a la delegación de tareas a los Estados miembros, abarcando ámbitos tales como gastos agrarios y acciones estructurales.

3.2. Los diferentes agentes financieros

El Colegio de Comisarios asume la responsabilidad política colectiva pero no tiene virtualmente competencia sobre la ejecución presupuestaria. Delega estas tareas cada año en funcionarios responsables ante el Colegio y sujetos al Estatuto. Estos funcionarios, generalmente los directores generales y los jefes de servicio, son conocidos como «ordenadores delegados». Ellos a su vez pueden delegar tareas de ejecución presupuestaria en los «ordenadores subdelegados».

La responsabilidad de los ordenadores abarca todo el proceso de gestión, desde la determinación de lo que debe hacerse para lograr los objetivos políticos fijados por la institución hasta gestionar las actividades puestas en marcha tanto desde el punto de vista operativo como presupuestario, incluidas la firma de compromisos jurídicos, la supervisión del rendimiento, la realización de pagos e incluso la recuperación de fondos, si fuera necesario. Los ordenadores también deben encargarse de que se lleven a cabo las evaluaciones para analizar la viabilidad de sus propuestas (evaluación previa) y para calibrar el éxito y la rentabilidad de programas ya en curso (evaluaciones provisionales y a posteriori). Los resultados de estas evaluaciones se utilizan para ayudar a mejorar el proceso de toma de decisiones y aumentar la transparencia, responsabilidad y rentabilidad de la intervención comunitaria.

Cada Dirección General (DG) garantiza una buena gestión financiera y la responsabilidad correspondiente separando el control de la gestión (en manos de los ordenadores) del control de la auditoría interna y el cumplimiento con normas claras de control interno (inspiradas en las normas internacionales COSO), controles previos y a posteriori, auditoría interna independiente sobre la base de evaluaciones de riesgos y la presentación de informes periódicos sobre las actividades a los Comisarios de forma individual.

El Contable ejecuta órdenes de pago y de cobro emitidas por los ordenadores y es responsable de la gestión de la tesorería, estableciendo normas y métodos contables, validando sistemas contables, llevando las cuentas y elaborando las cuentas anuales de la institución y consolidándolas con las de las otras entidades consolidadas. También se le exige que firme las cuentas declarando que ofrecen una imagen veraz y fiel de la posición financiera.

El Auditor Interno, que no es un actor financiero en el sentido estricto del término, es designado por una institución para verificar el adecuado funcionamiento de los sistemas y procedimientos de ejecución presupuestaria y aconsejar a la institución sobre asuntos relacionados con la gestión de riesgos. El Auditor Interno emite dictámenes independientes sobre la calidad de los sistemas de gestión y control y formula recomendaciones sobre cómo mejorar los procedimientos operativos y promover una buena gestión financiera.

3.3. Compromiso del gasto en el presupuesto de la UE

Una vez que se aprueba el presupuesto, la DG de Presupuestos pone los fondos a disposición de los servicios de la Comisión y las instituciones y otros organismos a través del sistema contable de la Comisión, de conformidad con sus responsabilidades políticas en virtud de un sistema denominado presupuestación por actividades. Por ejemplo, la Comisión delega la responsabilidad de gestionar líneas presupuestarias relacionadas con el medio ambiente en el máximo responsable, el director general de la DG de Medio Ambiente (que en este contexto es el ordenador delegado para las líneas presupuestarias en cuestión).

Antes de que pueda suscribirse un compromiso jurídico (por ejemplo un contrato o convenio de subvención) con un tercero, debe haber una línea presupuestaria que autorice la actividad en cuestión en el presupuesto anual. También debe haber fondos suficientes en la línea presupuestaria en cuestión para cubrir los gastos. Si se cumplen estas condiciones deben reservarse los fondos necesarios en el presupuesto mediante un compromiso presupuestario realizado en el sistema contable.

Una vez que el compromiso presupuestario es puesto en marcha por la persona responsable del proyecto, conocido como «funcionario iniciador», debe seguir un procedimiento preestablecido, o «circuito financiero», que es un circuito papel/electrónico que implica a un mínimo de dos personas (el denominado «principio de los cuatro ojos»), el iniciador y el verificador. Los circuitos financieros con los que se cuenta prevén verificaciones financieras y operativas antes de que el compromiso sea aprobado por el ordenador responsable.

No puede gastarse dinero del presupuesto comunitario a menos que la Comisión u otro organismo de la CE y el posible beneficiario del dinero comunitario hayan firmado un compromiso jurídico escrito, ni puede gastarse hasta ese momento. Con arreglo a la gestión directa centralizada, este compromiso jurídico toma la forma de un contrato con un contratista o de un convenio de subvención con un beneficiario.

Una vez que se aprueba, el compromiso presupuestario se registra en el sistema contable presupuestario y los créditos van utilizándose en consecuencia. Esto, sin embargo, no tiene ningún efecto en la contabilidad general (o en el libro mayor general) puesto que no se ha contraído todavía ningún gasto. Esto es así porque el sistema contable de las Comunidades Europeas comprende dos elementos separados pero vinculados:

a) las cuentas presupuestarias, que ofrecen un registro detallado de la ejecución presupuestaria; y

b) la contabilidad general, utilizada para elaborar el balance y los resultados económicos.

En las cuentas presupuestarias se consignan los compromisos y los pagos realizados en las 1 150 líneas presupuestarias, aproximadamente, día a día. Están basadas en el principio de contabilidad de caja modificado, por el que una partida de gasto o de ingreso solo se registra en las cuentas cuando el efectivo se compromete, se paga o se recibe. Este tipo de contabilidad es típico del sector público que tradicionalmente ha tendido a centrarse en el presupuesto y en su ejecución. El Parlamento Europeo, es decir la institución ante la que es responsable el ejecutivo, la Comisión, es naturalmente partidario de verificar que los deseos que haya expresado en la adopción del presupuesto están siendo cumplidos por el ejecutivo. Cada mes la Comisión publica cifras que detallan el estado actual de la ejecución presupuestaria (gasto) en el sitio de internet Europa. Las cifras se ofrecen por rúbricas de las perspectivas financieras y por política.

La contabilidad general (o libro mayor general) utiliza el método de contabilidad por partida doble para mostrar todos los gastos e ingresos del ejercicio (y por lo tanto los resultados económicos) y para establecer la posición financiera de la CE en forma de balance de activos y pasivos a 31 de diciembre de un año determinado.

3.4. Realización de un pago

3.4.1. Normas generales

No puede realizarse ningún pago a menos que el ordenador encargado de la operación en cuestión ya haya aprobado un compromiso presupuestario. Cuando debe realizarse un pago hay que seguir unos pasos obligatorios similares a los que se dan para un compromiso presupuestario. Esto se hace en el sistema contable y con un circuito paralelo papel/electrónico. Una vez más el proceso es puesto en marcha por el «funcionario iniciador» y aprobado definitivamente por el ordenador subdelegado. Una vez que se aprueba el pago, se actualizan automáticamente tanto las cuentas presupuestarias como las generales.

Una vez aprobado un pago en el sistema contable el siguiente paso es la realización de la transferencia a la cuenta del beneficiario. La Comisión, por ejemplo, a través del departamento de tesorería de la DG de Presupuestos, realiza casi todos sus pagos por transferencia bancaria. Tiene cuentas bancarias con los Tesoros Públicos de los Estados miembros, los bancos centrales y los bancos comerciales.

La Comisión realiza más de un millón de pagos al año. Participa en SWIFT (Sociedad para la Telecomunicación Financiera Interbancaria Mundial). Cada día al menos un ciclo de pago, puesto en marcha bajo control del departamento de tesorería de la Dirección General de Presupuestos, traduce las órdenes de pago aprobadas en instrucciones de pago que se envían automáticamente a los bancos de la Comisión, con el fin de pagar a los beneficiarios designados.

3.4.2. Prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo de tesorería (float). Puede dividirse en varios pagos a lo largo de un período definido en el acuerdo especial de prefinanciación. El float o anticipo, o bien se utiliza para la finalidad a la que estaba destinado durante el período establecido en el acuerdo, o bien se reembolsa (si el beneficiario no contrae gastos subvencionables tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a las Comunidades Europeas). De esta forma, la prefinanciación desembolsada no constituye un gasto definitivo hasta que se cumplen las condiciones contractuales pertinentes, por lo que se registra como activo en el balance cuando se realiza el pago inicial. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) mediante la aceptación de los gastos subvencionables y los importes devueltos. Cuando un importe de prefinanciación es aceptado total o parcialmente por las Comunidades, tras un análisis de la subvencionabilidad de un gasto determinado (véase más adelante), el importe aceptado de gastos subvencionables se retira del balance y se contabiliza como gasto en la cuenta de resultados. Con ello se puede liquidar el importe de prefinanciación total o parcialmente.

La prefinanciación se valora en su importe recuperable estimada, tomando en consideración la existencia de una garantía relacionada vinculada a la prefinanciación. La prefinanciación previsiblemente irrecuperable se consigna como un gasto en la cuenta de resultados económicos y como una disminución del valor contable de la prefinanciación en el balance. En general la prefinanciación pagada genera intereses (son excepciones notables los importes pagados a los Estados miembros o como ayuda de preadhesión). La propiedad de estos intereses determina las dos categorías de prefinanciación existentes: prefinanciación de las Comunidades Europeas y de terceros. La diferencia entre ambas categorías es que los intereses generados por la prefinanciación de las «Comunidades Europeas» son propiedad de las Comunidades por lo que deben revertir a las mismas, mientras que los generados por la prefinanciación de «terceros» son propiedad del beneficiario.

3.4.3. Declaraciones de gastos y elegibilidad de los mismos

Cierto tiempo después del pago del anticipo, o prefinanciación, el organismo de la CE pertinente recibe una declaración de gastos para justificar de qué forma gasta el beneficiario esa cantidad de prefinanciación con arreglo al contrato. El ritmo de envío de las declaraciones de gastos a lo largo del año varía, en función del tipo de acción financiada y de las condiciones contractuales, y dichas declaraciones no se reciben necesariamente al final del ejercicio.

Las declaraciones de gastos recibidas se registran inmediatamente en el sistema contable como importe por pagar corriente, teniendo «Subvencionabilidad por verificar» (importe asentado en el debe) como contrapartida contable. Esto es conocido como «factura paso 1». Un gasto solo se consigna en la contabilidad general cuando se ha producido el «evento generador», es decir cuando se valida la declaración de gasto. Por lo tanto, en el «paso 1» todavía no se consigna ningún gasto. El miembro del personal responsable debe comprobar la declaración recibida y puede pedir justificaciones si fuera necesario antes de verificar en el sistema y en papel que la declaración es válida y que puede hacerse el pago. Una vez que la declaración se considera válida, se efectúa una anotación contable por la que se transfieren los importes subvencionables a la cuenta de resultados económicos como gasto («factura paso 2»). Los saldos de prefinanciación en curso y los saldos acreedores también se reducen por el importe validado. No tiene ningún efecto sobre la contabilidad presupuestaria puesto que el pago inicial ya se ha registrado.

3.4.4. Pago de otras cantidades

Si se reclama y se verifica una cantidad superior al pago inicial o si se exige que se efectúe un segundo pago o un pago final de conformidad con el contrato, entonces se pone en marcha una nueva petición de pago siguiendo las mismas normas anteriores. Es el ordenador delegado el que da la aprobación final antes de que pueda efectuarse el pago. Los criterios de subvencionabilidad se definen en el acto de base, en la convocatoria de propuestas, en otros documentos informativos destinados a los beneficiarios de la subvención o en las cláusulas contractuales de los convenios de subvención. Una vez analizados, los gastos subvencionables se incluyen como gastos y se informa al beneficiario de los importes no subvencionables. Así, los importes de la partida «Subvencionabilidad por verificar» representan las declaraciones de gastos cuya subvencionabilidad aún no se ha verificado y respecto de los cuales aún no se ha producido el hecho generador del gasto.

3.4.5. Tratamiento contable a final de ejercicio (cierre)

Los importes de prefinanciación pendientes a final de ejercicio se calculan deduciendo del importe original o de los importes originales: los importes devueltos, los importes subvencionables liquidados, los importes subvencionables estimados aún no liquidados a final de ejercicio y las reducciones de valor. Las garantías recibidas relacionadas con los importes de prefinanciación se contabilizan al margen del balance como activos contingentes.

Las declaraciones de gastos aún no recibidas a final de ejercicio se tienen en cuenta en los procedimientos contables de cierre del mismo. En especial, deben valorarse los gastos subvencionables contraídos por los beneficiarios de los fondos de la Comunidad pero de los que todavía no se ha informado a la CE. Dependiendo del tipo de actividad y de la información disponible se utilizan diferentes métodos con el fin de conseguir la mejor estimación de estas cantidades. Así pues, tras estos asientos de cierre de ejercicio, los importes subvencionables estimados se registran como pagos devengados, mientras que los importes no subvencionables estimados se mantienen pendientes en la cuenta «Subvencionabilidad por verificar». Estas cantidades figuran como pasivo corriente para no sobreestimar activo y pasivo.

3.5. Recuperación de pagos indebidos

Los servicios pertinentes de la CE verifican la elegibilidad de los gastos cargados al presupuesto, o en el caso de la gestión compartida la verifican los Estados miembros, sobre la base de los documentos justificativos estipulados en las normas aplicables o en las condiciones de cada subvención. Con el objetivo de optimizar la relación entre los costes y los beneficios de los sistemas de control, los controles sobre los documentos justificativos para reclamaciones definitivas tienden a ser más intensos que los de las reclamaciones provisionales, pudiendo detectar así errores en los pagos provisionales que se corrigen ajustando el pago definitivo. Asimismo, la CE, el Estado miembro o ambos tienen derecho a verificar la probidad de los documentos justificativos realizando controles en las instalaciones del reclamante durante la ejecución de la acción financiada, posteriormente (ex post) o ambas cosas. Los errores encontrados durante el período de ejecución pueden ser corregidos ajustando las reclamaciones subsiguientes. Los errores encontrados posteriormente serán objeto de una orden de cobro. Véase también la sección E.6 para más información sobre esta área.

4. INFORMACIÓN DE FINAL DE EJERCICIO

4.1. Cuentas anuales

Es responsabilidad del Contable elaborar las cuentas anuales y garantizar que presentan una imagen veraz y fiel de la posición financiera de la UE. Las cuentas anuales comprenden los estados financieros y los informes sobre la ejecución del presupuesto. Son adoptadas por la Comisión y presentadas al Tribunal de Cuentas para su auditoría y por último al Consejo y al Parlamento para la aprobación de la gestión presupuestaria.

4.2. Informes anuales de actividades

Cada ordenador tiene que elaborar un Informe Anual de Actividades (IAA) sobre las actividades que están bajo su responsabilidad. En este Informe Anual de Actividades (IAA) informa sobre los resultados de las políticas y sobre la seguridad razonable que puede tener de que los recursos asignados a las actividades descritas en su informe se han utilizado para el objetivo previsto y de conformidad con los principios de buena gestión financiera, y que los procedimientos de control establecidos ofrecen las garantías necesarias referentes a la legalidad y regularidad de las transacciones subyacentes.

5. AUDITORÍA Y APROBACIÓN DE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA

5.1. Auditoría

Las cuentas anuales de la UE y la gestión de los recursos son supervisadas por su auditor externo, el Tribunal de Cuentas Europeo, que elabora un informe anual para el Consejo y el Parlamento Europeo. La principal tarea del Tribunal es realizar una auditoría externa e independiente de las cuentas anuales de las Comunidades Europeas. Como parte de sus actividades, el Tribunal de Cuentas elabora:

1) un informe anual sobre las actividades financiadas con cargo al presupuesto general, detallando sus observaciones sobre las cuentas anuales y transacciones subyacentes;

2) un dictamen, basado en sus auditorías y que figura en el informe anual en forma de declaración de fiabilidad, sobre i) la fiabilidad de las cuentas y ii) la legalidad y regularidad de las transacciones subyacentes que implican tanto ingresos recaudados de sujetos pasivos como pagos a beneficiarios finales;

3) informes especiales que ofrecen las conclusiones de auditorías que cubren ámbitos de gestión específicos.

El Tribunal de Cuentas tiene derecho de acceso a todos los documentos que necesite mientras realiza su auditoría. El Tribunal audita todos los ámbitos de actividad de la CE, hasta el examen de la legalidad y regularidad de transacciones y pagos concretos. También audita las propias cuentas anuales, revisando balances y cuentas de rendimiento económico concretos cuando resulta necesario, así como la presentación general de los estados financieros. Por ello, el Tribunal puede ofrecer su dictamen no solo sobre las cifras presentadas, sino también sobre el sistema y los controles existentes.

5.2. Aprobación de la gestión presupuestaria

El control final es la aprobación de la gestión presupuestaria para un ejercicio determinado. El Parlamento Europeo es la autoridad encargada de hacerlo en la CE. Esto significa que tras la auditoría y la finalización de las cuentas anuales corresponde al Consejo recomendar y al Parlamento decidir si conceder la aprobación de la gestión presupuestaria a la Comisión y a los otros organismos de la CE correspondiente a la ejecución del presupuesto de las Comunidades del ejercicio anterior. Esta decisión se basa en un estudio de las cuentas y el informe anual del Tribunal de Cuentas (que incluye una declaración oficial de fiabilidad) y las respuestas de la Comisión, y también tras las preguntas y posteriores peticiones de información a la Comisión.

La aprobación de la gestión presupuestaria representa el aspecto político del control exterior de la ejecución presupuestaria y es la decisión por la cual el Parlamento Europeo, actuando por recomendación del Consejo, «libera» a la Comisión de responsabilidad en la gestión de un presupuesto determinado, marcando con ello el final de la existencia de ese presupuesto. Este procedimiento de aprobación puede tener uno de estos tres resultados: la concesión, el aplazamiento o la denegación de la aprobación. Al conceder su aprobación el Parlamento puede resaltar observaciones que considere importantes, a menudo recomendando medidas que la Comisión debe adoptar con respecto a estos asuntos. La Comisión establece las medidas adoptadas en un informe de seguimiento y en un plan de acción que envía tanto al Parlamento como al Consejo.

PARTE I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS Y NOTAS EXPLICATIVAS

ÍNDICE

A. Balance

B. Cuenta de resultados económicos

C. Cuadro de flujos de efectivo

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas a los estados financieros:

1. Políticas contables relevantes

2. Notas al balance

3. Notas a la cuenta de resultados económicos

4. Notas al cuadro de flujos de efectivo

5. Información al margen del balance

6. Recuperación de los pagos indebidos

7. Gestión del riesgo financiero

8. Información de partes relacionadas

9. Hechos posteriores a la fecha de balance

10. Entidades consolidadas

11. Entidades no consolidadas

A. BALANCE

Millones EUR Nota 31.12.2007 31.12.2006 ACTIVO NO CORRIENTE: Inmovilizado intangible 2.1 44 37 Inmovilizado material 2.2 4 523 4 586 Inversiones a largo plazo 2.3 1 973 2 157 Préstamos 2.4 1 806 2 023 Prefinanciación a largo plazo 2.5 14 015 22 425 Derechos de crédito a largo plazo 2.6 127 328 22 488 31 556 ACTIVO CORRIENTE: Existencias 2.7 88 115 Inversiones a corto plazo 2.8 1 420 1 426 Prefinanciación a corto plazo 2.9 20 583 8 055 Derechos de crédito a corto plazo 2.10 12 051 9 796 Efectivo y equivalentes de efectivo 2.11 18 756 16 384 52 898 35 776 Total activo 75 386 67 332 PASIVO NO CORRIENTE: Prestaciones a los empleados 2.12 (33 480) (32 200) Provisiones a largo plazo 2.13 (1 079) (989) Pasivo financiero a largo plazo 2.14 (1 574) (1 862) Otros pasivos a largo plazo 2.15 (1 989) (2 020) (38 122) (37 071) PASIVO CORRIENTE: Provisiones a corto plazo 2.16 (369) (379) Pasivo financiero a corto plazo 2.17 (135) (20) Cuentas a pagar 2.18 (95 380) (94 080) (95 884) (94 479) Total pasivo (134 006) (131 550) ACTIVO NETO (58 620) (64 218) Reservas 2.19 2 806 2 855 Importes que deben desembolsar los Estados miembros: 2.20 Prestaciones a los empleados (1) (33 480) (32 200) Otros importes (2) (27 946) (34 873) ACTIVO NETO (58 620) (64 218)

B. CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS

Millones EUR Nota 2007 2006 INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO Recursos propios e ingresos por contribuciones 3.1 112 084 105 118 Otros ingresos de funcionamiento 3.2 9 080 8 368 121 164 113 486 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Gastos de administración 3.3 (7 120) (6 619) Gastos de funcionamiento 3.4 (104 682) (106 803) (111 802) (113 422) EXCEDENTE DE ACTIVIDADES DE FUNCIONAMIENTO 9 362 64 Ingresos financieros 3.5 674 621 Gastos financieros 3.6 (354) (331) Variaciones del pasivo por prestaciones a empleados 2.12 (2 207) 108 Porcentaje del excedente neto (déficit) de socios y empresas comunes 3.7 (13) (265) RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO 7 462 197

C. CUADRO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Millones EUR Nota 2007 2006 Resultado económico del ejercicio 7 462 197 Actividades de funcionamiento 4.2 Amortización 11 11 Depreciación 329 306 (Anulación de) pérdidas de valor en inversiones (3) (3) (Aumento)/disminución de los préstamos 217 374 (Aumento)/disminución de las prefinanciaciones a largo plazo 8 410 307 (Aumento)/disminución de derechos de crédito a largo plazo 201 (84) (Aumento)/disminución de las existencias 27 11 (Aumento)/disminución de las prefinanciaciones a corto plazo (12 528) (1 422) (Aumento)/disminución de los derechos de crédito a corto plazo (2 255) (2 558) Aumento/(disminución) de las provisiones a largo plazo 90 (108) Aumento/(disminución) del pasivo financiero a largo plazo (288) (58) Aumento/(disminución) de otro pasivo a largo plazo (31) 167 Aumento/(disminución) de las provisiones a corto plazo (10) 104 Aumento/(disminución) del pasivo financiero a corto plazo 115 (2) Aumento/(disminución) de las cuentas por pagar 1 300 11 552 Excedente presupuestario del año anterior tomado como ingresos no monetarios (1 848) (2 410) Otros movimientos no monetarios (15) 140 Aumento/(disminución) del pasivo por prestaciones a empleados 1 280 (956) Actividades de inversión 4.3 (Aumento)/disminución de inmovilizado intangible y de inmovilizado material (284) (772) (Aumento)/disminución de inversiones a largo plazo (5) (156) (Aumento)/disminución de inversiones a corto plazo 6 14 FLUJOS DE EFECTIVO NETOS 2 181 4 654 AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES (3) 2 181 4 654 EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL INICIO DEL EJERCICIO (3) 2.11 16 824 12 170 EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL FINAL DEL EJERCICIO (3) 2.11 19 005 16 824

D. ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

Millones EUR Reservas (A) Importes que deben solicitarse a los Estados miembros (B) Activos netos = (A)+(B) Reserva para variaciones en el valor razonable Otras reservas Excedente/(déficit) acumulado Resultado económico del año SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2005 81 2 727 (57 141) (7 812) (62 145) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía 22 (22) 0 Movimientos en el valor razonable (77) (77) Otros 72 145 217 Asignación del resultado económico 2005 30 (7 842) 7 812 0 Resultado presupuestario de 2005 abonado a los Estados miembros (2 410) (2 410) Resultado económico del ejercicio 197 197 SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2006 4 2 851 (67 270) 197 (64 218) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía (135) 135 0 Movimientos en el valor razonable 3 (26) (23) Otros 60 (53) 7 Asignación del resultado económico 2006 23 174 (197) 0 Resultado presupuestario de 2006 abonado a los Estados miembros (1 848) (1 848) Resultado económico del ejercicio 7 462 7 462 SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2007 7 2 799 (68 888) 7 462 (58 620)

E. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Políticas contables relevantes

2. Notas al balance

3. Notas a la cuenta de resultados económicos

4. Notas al cuadro de flujos de efectivo

5. Información al margen del balance

6. Recuperación de los pagos indebidos

7. Gestión del riesgo financiero

8. Información de partes relacionadas

9. Hechos posteriores a la fecha de balance

10. Entidades consolidadas

11. Entidades no consolidadas

1. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

1.1. LAS DISPOSICIONES LEGALES Y EL REGLAMENTO FINANCIERO

La teneduría de la contabilidad se efectúa de conformidad con el Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo, de 25 de junio de 2002 [DO L 248 de 16.9.2002, p. 1, modificado en último lugar por el Reglamento (CE, Euratom) no 1995/2006 del Consejo, de 13 de diciembre de 2006, DO L 390 de 30.12.2006], por el que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas, y el Reglamento (CE, Euratom) no 2342/2002 de la Comisión, de 23 de diciembre de 2002, sobre normas de desarrollo de dicho Reglamento financiero, modificado en último lugar el 28 de marzo de 2007.

El artículo 133 del Reglamento financiero establece que el contable de la Comisión adopta las normas y métodos contables que deben aplicar todas las instituciones y organismos. Así, adoptó las actuales normas de contabilidad de las Comunidades el 28 de diciembre de 2004. Este método de contabilización por el principio de devengo se deriva de las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público (IPSAS) o, por defecto, de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas respectivamente por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB) y por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Estas normas fueron aprobadas por el contable de la Comisión, previa consulta al Grupo de expertos asesores sobre normas contables, que emitió un dictamen profesional. Las normas de contabilidad se revisan regularmente y se actualizan cuando es necesario.

Las normas de evaluación y de contabilidad adoptadas por el contable de la Comisión se aplican en todas las instituciones y organismos europeos que entran en el ámbito de la consolidación para establecer un conjunto uniforme de normas para la contabilización, la evaluación y la presentación de las cuentas con objeto de armonizar el proceso de elaboración de los estados financieros y la consolidación.

El contable de la Comisión debe presentar las cuentas provisionales consolidadas al Tribunal de Cuentas con objeto de realizar su auditoría para el 31 de marzo del siguiente ejercicio. La Comisión debe adoptar las cuentas consolidadas definitivas para el 31 de julio, publicándose en el Diario Oficial a más tardar el 15 de noviembre conjuntamente con la declaración de fiabilidad del Tribunal de Cuentas. Tanto las cuentas provisionales como las definitivas se presentan del siguiente modo: en el volumen I figuran las cuentas consolidadas y en el volumen II las cuentas de la Comisión.

1.2. PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil para una gama amplia de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad. Para una entidad pública como las Comunidades Europeas los objetivos son más específicos: proporcionar información útil para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad con respecto a los recursos que se le confían.

Para ofrecer una imagen veraz y fiel, los estados financieros no solo deben proporcionar información pertinente para describir la naturaleza y el alcance de las actividades de una institución y de sus agencias, explicar sus fuentes de financiación y proporcionar información completa sobre su funcionamiento, sino que además deben hacerlo de manera clara y comprensible, de modo que puedan hacerse comparaciones entre ejercicios. El presente documento se ha elaborado teniendo en cuenta estos objetivos.

La contabilidad de las instituciones europeas y sus agencias se compone de una contabilidad general y de una contabilidad presupuestaria. La teneduría de las mismas se lleva por año civil y en euros. Gracias a la contabilidad presupuestaria puede seguirse de manera detallada la ejecución del presupuesto. Se basa en el principio de contabilidad de caja modificado. La contabilidad general permite la elaboración de los estados financieros en la medida que muestra todos los gastos e ingresos para el ejercicio presupuestario basándose en el principio contable de devengo y está concebida para establecer la posición financiera en forma de balance a 31 de diciembre.

En el artículo 124 del Reglamento financiero se establecen los principios contables en que se basan los estados financieros:

— principio de empresa en funcionamiento,

— prudencia,

— uniformidad de los métodos contables,

— comparabilidad de la información,

— materialidad,

— no compensación,

— preeminencia de la realidad sobre las apariencias,

— contabilidad por el principio de devengo.

1.3. CONSOLIDACIÓN

La consolidación de las Comunidades Europeas incluye a 36 entidades controladas, una asociada y tres empresas comunes. La lista completa de entidades consolidadas puede encontrarse en la nota E.10. En comparación con 2006, el alcance de la consolidación se ha ampliado en dos agencias y dos empresas comunes. La repercusión de esta ampliación en los estados financieros consolidados no ha sido importante.

Entidades controladas

Las entidades controladas son todas aquellas sobre las cuales las Comunidades Europeas tienen competencia para regir sus políticas financieras y operativas pudiendo beneficiarse de las actividades de las mismas. Esa competencia debe poder ejercerla en el presente. El indicador de control más común, la mayoría de los derechos de voto, en la mayoría de los casos no es aplicable para las Comunidades Europeas ya que no existen normalmente vínculos capitalistas entre las entidades.

Las instituciones europeas que entran en el ámbito de la consolidación se crearon mediante sus tratados fundacionales. Representan la base de la estructura organizativa de las Comunidades Europeas y contribuyen incontestablemente a los objetivos de las mismas. Puede, por lo tanto, considerarse que estas instituciones están bajo el control exclusivo de las Comunidades Europeas.

Siguiendo el mismo planteamiento, se considera que los organismos comunitarios y agencias ejecutivas creados a través de un acto legislativo de Derecho derivado están bajo el control exclusivo de las Comunidades Europeas y se incluyen también en el ámbito de la consolidación. Hay que destacar que la Oficina de Armonización del Mercado Interior (Alicante) y la Oficina Comunitaria de Variedades Vegetales (Angers) no reciben ninguna subvención del presupuesto general de las Comunidades. En el ámbito de la consolidación también se incluyen dos agencias del tercer pilar de la Unión Europea que han recibido una subvención del presupuesto general de las Comunidades Europeas (véase también la sección E.10). Asimismo, la Comunidad Europea del Carbón y del Acero en liquidación (CECA) también se considera una entidad controlada.

Para la consolidación de las entidades controladas se utiliza el método de consolidación total. Se eliminan todas las operaciones y saldos entre entidades entre las controladas por las Comunidades Europeas. Las ganancias y pérdidas no realizadas sobre transacciones entre entidades no son de importancia, por lo que no se han eliminado.

Asociados

Los asociados son todas las entidades sobre las cuales las Comunidades Europeas tienen una influencia significativa, pero no el control. Generalmente va acompañada de una participación accionarial de entre el 20 % y el 50 % de los derechos de voto. Las inversiones en asociados se contabilizan por el principio contable de la participación y se consignan inicialmente al coste.

La participación que corresponde a las Comunidades Europeas en los beneficios o pérdidas postadquisición de sus asociados se consigna en la cuenta de resultados económicos, y la parte que le corresponde de movimientos postadquisición en reservas se consigna en reservas. Los movimientos acumulativos postadquisición se ajustan con respecto al valor contable de la inversión. Las distribuciones recibidas de un asociado reducen el valor contable de la inversión.

Los beneficios y pérdidas no realizados sobre operaciones entre las Comunidades Europeas y su asociado no son importantes y por lo tanto no se han eliminado.

Los métodos contables de los asociados pueden diferir de los adoptados por las Comunidades Europeas para operaciones y eventos similares en circunstancias parecidas. Por pragmatismo, no se realizaron ajustes a los estados financieros de los asociados utilizados en la aplicación del método de la participación.

Cuando las Comunidades Europeas poseen el 20 % o más de un fondo de capital riesgo, las Comunidades no intentan ejercer una influencia significativa. Esos fondos son tratados, por lo tanto, como activos financieros comerciales y no se aplica el método de la participación.

Empresas comunes

Una empresa conjunta es un acuerdo contractual por el que las Comunidades Europeas y una o más partes («los copartícipes») emprenden una actividad económica que es objeto de un control conjunto, entendido como la forma de compartir, según lo acordado contractualmente, el control sobre una actividad económica. La participación en entidades controladas conjuntamente se contabiliza por el principio contable de la participación y se consigna inicialmente al coste.

La participación de las Comunidades Europeas en los beneficios o pérdidas de sus entidades controladas conjuntamente se consigna en la cuenta de resultados económicos, y la parte que le corresponde de los movimientos en reservas se consigna en reservas. Los movimientos acumulativos se ajustan con respecto al valor contable de la participación.

Los beneficios y pérdidas no realizados sobre operaciones entre las Comunidades Europeas y su entidad controlada conjuntamente no son importantes y por ello no se han suprimido.

Los métodos contables de las empresas comunes pueden diferir de los adoptados por las Comunidades Europeas para operaciones y eventos similares en circunstancias parecidas. Por pragmatismo, no se realizaron ajustes a los estados financieros de las empresas comunes utilizados en la aplicación del método de la participación.

Entidades no consolidadas

Al no estar controlados por las Comunidades Europeas, en su contabilidad no se consolidan los fondos gestionados por estas correspondientes al Régimen de seguro común de enfermedad del personal de las Comunidades, ni el Fondo Europeo de Desarrollo. A 31 de diciembre de 2007 los activos totales de ambos ascendían a 287 millones EUR y 1 350 millones EUR, respectivamente (véase la nota E.11).

1.4. BASE DE LA PREPARACIÓN

1.4.1. Moneda y bases de conversión

Moneda funcional y moneda de presentación

Los estados financieros se presentan en millones EUR, que es la moneda funcional de las Comunidades Europeas y la moneda en que se elaboran.

Operaciones y balances

Las transacciones en moneda extranjera se convierten en euros utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las transacciones.

Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera resultantes de la liquidación de transacciones en moneda extranjera y de la conversión a tipos de cambio de final de ejercicio de los activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se consignan en la cuenta de resultados económicos.

Los balances de final de ejercicio de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en euros sobre la base de los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre:

Tipos de cambio del euro

Moneda 31.12.2007 31.12.2006 BGN 1,9558 1,9558 CYP 0,5853 0,5782 CZK 26,6280 27,4850 DKK 7,4583 7,4560 EEK 15,6466 15,6466 GBP 0,73335 0,6715 HUF 253,7300 251,7700 LVL 0,6964 0,6972 LTL 3,4528 3,4528 MTL 0,4293 0,4293 PLN 3,5935 3,8310 RON 3,6077 3,3835 SKK 33,5830 34,4350 SEK 9,4415 9,0404 JPY 164,9300 156,9300 USD 1,4721 1,3170

Tienen métodos de conversión distintos los siguientes epígrafes:

— el inmovilizado material y el intangible, que mantienen su valoración en euros utilizando la cotización vigente en la fecha de compra, y

— las prefinanciaciones pagadas en el marco del Fondo Europeo Agrícola de Garantía, que se convierten utilizando los tipos de cambio del día 10 del mes siguiente al que se conceden.

Las variaciones en el valor razonable de las garantías monetarias denominadas en moneda extranjera y clasificadas como comerciales relacionadas con diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultados económicos. Las diferencias de conversión en los activos y pasivos financieros no monetarios contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio se consignan en la cuenta de resultados económicos. Las diferencias de conversión en activos financieros no monetarios clasificados como comerciales se incluyen en la reserva para variaciones en el valor razonable.

1.4.2. Uso de estimaciones

Con arreglo a las IPSAS y a los principios contables generalmente aceptados, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Los cálculos significativos incluyen, sin limitarse a ello, los importes del pasivo por prestaciones a empleados, provisiones, riesgo financiero de las existencias y los derechos de crédito de las cuentas, cobros y pagos devengados, activos y pasivos contingentes, y grado de pérdida de valor del inmovilizado material y del intangible. Los resultados reales podrían diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el período en que se conocen.

1.5. BALANCE

1.5.1. Inmovilizado intangible

Las licencias adquiridas de programas informáticos se consignan al coste menos las pérdidas acumuladas por amortización y pérdida de valor. Los activos se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo de sus vidas útiles estimadas, que es de cuatro años. El inmovilizado intangible producido internamente se asienta actualmente como gasto en la cuenta de resultados económicos.

Los costes asociados con el desarrollo o el mantenimiento de los programas informáticos se consignan como gastos según se contraigan, al igual que se hace con los costes de investigación y desarrollo científicos.

1.5.2. Inmovilizado material

Todo el inmovilizado material se consigna al precio de adquisición menos las pérdidas acumuladas por amortización y pérdida de valor. El precio de adquisición incluye los gastos que son directamente atribuibles a las adquisiciones de los activos.

Los costes subsiguientes se incluyen en el valor contable del activo o se consignan como activo independiente, según el caso, solo cuando resulta probable que puedan derivarse futuros beneficios económicos para las Comunidades Europeas relacionados con la partida y que el coste de la misma pueda medirse de forma fiable. Las reparaciones y el mantenimiento se cargan a la cuenta de resultados económicos durante el ejercicio financiero en que se contraen. Como las Comunidades Europeas no reciben dinero prestado para financiar la adquisición de inmovilizado material, no existen costes de préstamo relacionados con esas compras.

Los terrenos y las obras de arte no se amortizan al considerar que tienen una vida infinita. Los activos en construcción no se amortizan dado que no están todavía disponibles para su uso. La amortización sobre otros activos se calcula utilizando el método de amortización lineal para asignar su coste a sus valores residuales a lo largo de sus vidas útiles estimadas, del siguiente modo:

Tipos de amortización

Tipo de activo Tipo de amortización por el método de amortización lineal Inmuebles 4 % Instalaciones, maquinaria y equipos 10 % a 25 % Mobiliario 10 % a 25 % Enseres y accesorios 10 % a 33 % Vehículos 25 % Material informático 25 % Otro inmovilizado material 10 % a 33 %

Las pérdidas y ganancias sobre enajenaciones se determinan comparando los ingresos menos los gastos de venta con el valor contable del activo enajenado. Se incluyen en la cuenta de resultados económicos.

Arrendamientos

Los arrendamientos de inmovilizados materiales, cuando las Comunidades Europeas tienen sustancialmente todos los riesgos y compensaciones que corresponden a la propiedad, se clasifican como arrendamientos financieros. Los arrendamientos financieros se capitalizan al inicio del mismo al valor más bajo entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actualizado de los pagos de arrendamiento mínimos. Cada pago de arrendamiento se asigna entre el pasivo y las cargas financieras con el fin de lograr un tipo constante sobre el saldo financiero pendiente. Las obligaciones de pago de rentas, netas de cargas financieras, se incluyen en otros pasivos (a largo y a corto plazo). El elemento de intereses del coste financiero se carga a la cuenta de resultados económicos a lo largo del período de arrendamiento con el fin de producir un tipo de interés periódico constante sobre el saldo restante del pasivo para cada período. Los activos adquiridos mediante arrendamientos financieros se amortizan con arreglo al plazo más corto entre la vida útil de los activos y el período de arrendamiento.

Los arrendamientos en los que el arrendador mantiene una parte significativa de los riesgos y compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos de explotación. Los pagos realizados con arreglo a arrendamientos de explotación se cargan a la cuenta de resultados económicos siguiendo el método de amortización lineal a lo largo del período de arrendamiento.

1.5.3. Pérdida de valor de activos no financieros

Los activos que tienen una vida útil indefinida no son objeto de amortización y se comprueba anualmente si han perdido valor. Los activos que son objeto de amortización se revisan para comprobar si han perdido valor siempre que determinados hechos o cambios en sus circunstancias indiquen que el valor contable puede no ser recuperable. Una pérdida de valor se consigna por el importe que el valor contable supera la cantidad recuperable. La cantidad recuperable es la más alta entre el valor razonable de un activo menos los costes de venta y su valor de uso.

Los valores residuales y las vidas útiles del inmovilizado material y del intangible se revisan y se ajustan, si procede, en cada fecha de balance. El valor contable de un activo se reduce inmediatamente a su importe recuperable si el primero es mayor que el importe exigible estimado.

1.5.4. Inversiones

Inversiones en asociados y participaciones en empresas comunes

Las inversiones en asociados y las participaciones en empresas comunes se contabilizan siguiendo el método de la participación.

Inversiones en fondos de capital riesgo

Clasificación y valoración

Las inversiones en fondos de capital riesgo están clasificadas como activos realizables y, en consecuencia, deben contabilizarse por el valor razonable con las pérdidas y ganancias que surjan de las variaciones en el mismo (incluidas las diferencias de conversión) consignadas en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Consideraciones sobre el valor razonable

Al no tener un precio de mercado oficial en un mercado activo y a falta de cualquier otra técnica fiable de valoración, las inversiones en fondos de capital riesgo se valoran línea por línea al importe más bajo entre el coste y el valor del activo neto atribuible («NAV») según informa el administrador del fondo hasta la fecha de balance, excluyendo de este modo cualquier ganancia no realizada atribuible que pueda prevalecer en la cartera de inversiones subyacente. Las inversiones en fondos de capital riesgo con una existencia inferior a dos años en la fecha de balance se valoran siguiendo los mismos principios, con excepción del caso de las pérdidas no realizadas debido únicamente a los gastos administrativos; en ese caso, teniendo en cuenta la fase temprana de la cartera de inversiones subyacente, estas pérdidas no realizadas no se tienen en cuenta.

Con arreglo a este método, el valor razonable de las inversiones en fondos de capital riesgo se obtiene aplicando el concepto de valor del activo neto agregado («NAV»), que asume implícitamente que si puede considerarse que el NAV de los fondos cumple la NIC 39, la agregación del NAV de todos los fondos cumplirá la NIC 39.

De conformidad con este método, los fondos se clasifican en tres categorías:

— categoría I: fondos que han adoptado los requisitos que figuran en la NIC 39 sobre el valor razonable,

— categoría II: fondos que han adoptado otras directrices de valoración (es decir, las directrices de valoración AFIC, BVCA y EVCA) o normas que pueden considerarse conformes a la NIC 39,

— categoría III: fondos que no han adoptado los requisitos que figuran en la NIC 39 sobre el valor razonable u otras directrices de valoración conformes a la NIC 39.

Para las categorías I y II, las ganancias no realizadas resultantes de la valoración por el valor razonable se consignan en reservas y las pérdidas no realizadas se evalúan para valorar la disminución de su valor con el fin de determinar si se consignan como pérdidas de valor en la cuenta de resultados económicos o como cambios en la reserva para variaciones en el valor razonable.

El NAV atribuible valorado al valor razonable se determina aplicando al NAV que figura en el informe más reciente el porcentaje de participación de las Comunidades Europeas en el fondo o bien, en la medida que se disponga de él, el valor exacto de la acción en la misma fecha, facilitado por el correspondiente administrador de fondos.

Las inversiones pertenecientes a la categoría III se valoran a precio de coste menos la pérdida de valor sufrida (aunque actualmente no se mantienen inversiones de este tipo).

Instrumentos financieros

Clasificación

Las Comunidades Europeas clasifican sus inversiones en las siguientes categorías: activos financieros contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio; préstamos y derechos de crédito; inversiones mantenidas hasta el vencimiento y activos financieros realizables. La clasificación de las inversiones se determina a su valoración inicial y se evalúa de nuevo en cada fecha de balance.

i) Activos financieros al valor razonable como pérdidas o beneficios

Esta categoría tiene dos subcategorías: activos financieros mantenidos con fines comerciales y activos financieros designados al valor razonable como beneficios o pérdidas iniciales. Un activo financiero se clasifica dentro de esta categoría si se adquiere principalmente con la intención de venderlo a corto plazo o si así lo designan las Comunidades Europeas. Los derivados también figuran en la categoría de comerciales a menos que puedan entrar en la categoría de contabilidad de coberturas. Los activos de esta categoría están clasificados como activos corrientes si se espera que se realicen en el período de doce meses de la fecha de balance.

ii) Préstamos y derechos de crédito

Los préstamos y los derechos de crédito son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Surgen cuando las Comunidades proporcionan dinero, mercancías o servicios directamente a un deudor sin la intención de negociar los derechos de crédito. Figuran como activos no corrientes, con excepción de los que vencen en el período de doce meses de la fecha de balance.

iii) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y vencimientos fijos que las Comunidades Europeas tienen la intención firme y la capacidad para mantener hasta el vencimiento. Durante este ejercicio, las Comunidades Europeas no realizaron ninguna inversión en esta categoría.

iv) Activos financieros realizables

Los activos financieros realizables son no derivados, designados en esta categoría o no clasificados en ninguna de las otras categorías. Figuran como activos no corrientes a menos que las Comunidades tengan intención de disponer de la inversión en el período de doce meses de la fecha de balance.

Reconocimiento y valoración iniciales

Las compras y las ventas de activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas, mantenidos hasta su vencimiento y realizables se consignan en la fecha de la operación (la fecha en que las Comunidades Europeas se comprometen a comprar o vender el activo). Los préstamos se consignan cuando se anticipa efectivo a los prestatarios. Las inversiones se consignan inicialmente al valor razonable más costes de transacción para todos los activos financieros no contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas. Los activos financieros contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se consignan inicialmente al valor razonable y los costes de transacción se asientan como gastos en la cuenta de resultados económicos.

El valor razonable de un activo financiero sobre la valoración inicial es normalmente el precio de transacción (es decir, el valor razonable de la prestación recibida). Sin embargo, cuando se concede un préstamo a largo plazo que no genera intereses o genera un interés por debajo de las condiciones de mercado, su valor razonable puede calcularse como el valor actualizado de todos los futuros recibos de caja descontados utilizando el tipo de interés vigente en el mercado para un instrumento similar con una calificación de solvencia parecida.

En el caso de los préstamos a funcionarios concedidos por la CECA en liquidación, el precio de transacción se utiliza como valor razonable al inicio independientemente de cualquier tipo de interés preferente concedido, por razones prácticas y basado en consideraciones de importancia relativa.

Los instrumentos financieros se dan de baja en las cuentas cuando los derechos a recibir flujos de efectivo de las inversiones han expirado o se han transferido y las Comunidades Europeas han transferido sustancialmente todos los riesgos y compensaciones inherentes a la propiedad.

Valoración subsiguiente

Los activos financieros realizables y los activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas se contabilizan posteriormente al valor razonable. Las ganancias y pérdidas que surjan de cambios en el valor razonable de la categoría de «activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas» se incluyen en la cuenta de resultados económicos en el período en que se producen.

Las variaciones en el valor razonable de activos financieros monetarias denominados en moneda extranjera y clasificadas como comerciales relacionadas con diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultados económicos. Las variaciones en el valor razonable de activos financieros no monetarios clasificados como realizables se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable. Cuando los activos financieros clasificados como realizables se venden o pierden valor, los ajustes al valor razonable acumulados previamente consignados en la reserva para variaciones en el valor razonable se consignan en la cuenta de resultados económicos.

Los intereses sobre los activos financieros realizables calculados utilizando el método del tipo de interés efectivo se consignan en la cuenta de resultados económicos. Los dividendos sobre los instrumentos de capital realizables se consignan cuando se establece el derecho de las Comunidades Europeas a recibir el pago.

Los valores razonables de las inversiones con cotización en mercados activos se basan en precios de oferta actualizados. Si el mercado de un activo financiero no es activo (y para los valores sin cotización), las Comunidades Europeas establecen un valor razonable utilizando técnicas de valoración, como por ejemplo las operaciones recientes entre partes independientes, la referencia a otros instrumentos idénticos en lo fundamental, el análisis del flujo de efectivo descontado, los modelos de establecimiento de precio de opciones y otras técnicas de valoración utilizadas regularmente por los participantes en el mercado.

Cuando el valor razonable de las inversiones en instrumentos de capital que no tienen precio de cotización en un mercado activo no pueda calcularse de forma fidedigna, dichas inversiones se valoran al precio de coste menos la pérdida de valor.

Los préstamos y derechos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

Pérdida de valor de los activos financieros

Las Comunidades Europeas evalúan en cada fecha de balance si existen pruebas objetivas de que el valor de un activo financiero ha disminuido. El valor de un activo financiero ha disminuido y se contraen pérdidas de valor si, y solo si, hay pruebas objetivas de la pérdida de valor como consecuencia de uno o más eventos ocurridos después de la consignación inicial del activo y el evento (o eventos) que provoca (o provocan) la pérdida repercute en los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero que pueden calcularse de forma fidedigna.

i) Activos contabilizados al coste amortizado

Si existen pruebas objetivas de que se ha incurrido en una pérdida de valor sobre préstamos y derechos de crédito o sobre inversiones mantenidas hasta su vencimiento contabilizadas al coste amortizado, el importe de la pérdida se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo y el valor actualizado de los flujos de efectivo futuros estimados (excluidas las pérdidas futuras de abonos que no se hayan contraído) descontado al tipo de interés efectivo original del activo financiero. El valor contable del activo se reduce y la cantidad de la pérdida se consigna en la cuenta de resultados económicos. Si un préstamo o una inversión mantenida hasta su vencimiento tiene un tipo de interés variable, el tipo de descuento para calcular cualquier pérdida de valor es el tipo de interés efectivo corriente determinado en el contrato.

El cálculo del valor actualizado de los flujos de efectivo futuros estimados de un activo financiero cubierto con una garantía real refleja los flujos de efectivo que pueden resultar de la ejecución de la garantía menos los gastos de obtención y venta de la garantía real, independientemente de las posibilidades que existan de tener que ejecutar la garantía.

Si, en un período posterior, disminuye el importe de la pérdida de valor y esa disminución puede estar objetivamente relacionada con un evento que se produzca después de que se reconozca contablemente la pérdida de valor, la pérdida de valor previamente consignada se revierte a través de la cuenta de resultados económicos.

ii) Activos contabilizados al valor razonable

En el caso de los títulos de renta variable clasificados como realizables, si se produce una disminución significativa o prolongada del valor razonable del título por debajo de su coste se tiene en cuenta para determinar su pérdida de valor. Si existen pruebas de ello para activos financieros realizables, la pérdida acumulada (calculada como la diferencia entre el coste de adquisición y el valor razonable actualizado, menos cualquier pérdida de valor sobre ese activo financiero consignado previamente en la cuenta de resultados económicos) se retira de las reservas y se consigna en la cuenta de resultados económicos. Las pérdidas de valor consignadas en la cuenta de resultados económicos sobre los instrumentos de capital no se revierten a través de la cuenta de resultados económicos. Si, en un período posterior, aumenta el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como realizable y dicho aumento puede relacionarse objetivamente con un evento que se produzca después de que se haya consignado la pérdida de valor, esta se revierte a través de la cuenta de resultados económicos.

1.5.5. Existencias

Las existencias se declaran al valor inferior entre el precio de coste y el valor realizable neto. El coste se determina por el método FIFO (primera entrada-primera salida). El coste de los productos acabados y del trabajo en curso comprende las materias primas, el trabajo directo, otros costes directos y gastos generales de producción relacionados (basados en la capacidad de funcionamiento normal). El valor realizable neto es el precio de venta calculado en el curso ordinario de la actividad, menos los costes de realización y los gastos de venta.

Cuando las existencias se almacenan para su distribución sin generar gastos o por unos gastos nominales, se valoran al más bajo entre el precio de coste y el coste corriente de reposición. El coste corriente de reposición es el coste en que incurrirían las Comunidades Europeas para adquirir el activo en la fecha de cierre del balance.

1.5.6. Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo de tesorería (float). Puede distribuirse en varios pagos a lo largo de un período definido en el convenio especial de prefinanciación. El float o anticipo se reembolsa o se utiliza para el objetivo que se hubiera proporcionado durante el período definido en el convenio. Si el beneficiario no incurre en gastos subvencionables tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a las Comunidades Europeas. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) por el importe de los gastos subvencionables y por las cantidades devueltas.

Al final del ejercicio, los importes de prefinanciación pendientes se calculan deduciendo del importe original o de los importes originales: los importes devueltos, los importes subvencionables liquidados, los importes subvencionables estimados aún no liquidados a final de ejercicio y las reducciones de valor.

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, tomando como base la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses, que se incluye en el balance. Las garantías relacionadas con los importes de prefinanciación se contabilizan al margen del balance como activos contingentes.

1.5.7. Derechos de crédito

Los derechos de crédito se contabilizan por el importe original menos la reducción por pérdida de valor. Se establece una reducción por pérdida de valor de los derechos de crédito cuando existen pruebas objetivas de que las Comunidades Europeas no van a poder recaudar todas las cantidades debidas con arreglo a las condiciones originales de los derechos de crédito. El importe de la reducción es la diferencia entre el importe corriente del activo y la cantidad recuperable, siendo el valor actualizado de los flujos de efectivo futuros esperados, descontado al tipo de interés de mercado para prestatarios similares. El importe de la reducción se consigna en la cuenta de resultados económicos. También se consigna una reducción general de valor del 20 % anual para las órdenes de cobro pendientes que aún no sean objeto de una reducción específica del valor contable.

Véase también la nota 1.5.13 más adelante, relativa al tratamiento de los cobros devengados consignados al final del ejercicio.

1.5.8. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

El efectivo y otros activos líquidos equivalentes se definen como activos a corto plazo. Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista mantenidos en bancos, otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos y los descubiertos bancarios. Los descubiertos bancarios figuran en el pasivo financiero como pasivo corriente en el balance.

1.5.9. Prestaciones a los empleados

Obligaciones en materia de pensiones

Las Comunidades Europeas gestionan planes de pensiones con prestaciones establecidas. Un plan de pensiones con prestaciones establecidas es un plan de pensiones que generalmente establece el importe de la prestación por pensión que un empleado va a recibir al jubilarse, dependiendo normalmente de uno o más factores, como edad, años de servicio y compensación. Aunque el personal contribuye a través de sus retribuciones con un tercio en la financiación prevista de estas prestaciones, este pasivo no se financia.

El pasivo consignado en el balance correspondiente a los planes de pensiones con prestaciones establecidas es el valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida en la fecha de balance menos el valor razonable de los activos del plan. La obligación de prestaciones establecida es calculada por actuarios independientes que utilizan el método de la proyección de la unidad de crédito. El valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida se determina descontando los flujos de salida de efectivo futuros estimados utilizando los tipos de interés de los bonos y obligaciones de sociedades de alta calidad denominados en la divisa en que se vayan a pagar las prestaciones, y que tengan unos plazos de vencimiento similares a los del pasivo por pensiones correspondiente.

Las ganancias y pérdidas actuariales derivadas de los ajustes por la experiencia adquirida y los cambios de las hipótesis actuariales se consignan inmediatamente en la cuenta de resultados económicos. Los costes de los servicios pasados se consignan inmediatamente en la cuenta de resultados económicos, a menos que los cambios en el régimen de pensiones impongan la condición de que los empleados permanezcan en servicio durante un período de tiempo determinado (el período para la adquisición de derechos). En ese caso, los costes por servicios pasados se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo del período que confiere el derecho a pensión.

Prestaciones por enfermedad postempleo

Las Comunidades Europeas ofrecen prestaciones por enfermedad a sus empleados mediante el reembolso de gastos médicos. Para la administración cotidiana se ha creado un fondo independiente («RCSE»). Los empleados actuales, los pensionistas, los viudos y sus beneficiarios reciben prestaciones de este régimen.

Las prestaciones concedidas a los beneficiarios que no son trabajadores en activo (pensionistas, huérfanos, etc.) se clasifican como «prestaciones a los empleados postempleo». Dada la naturaleza de estas prestaciones, es necesario realizar un cálculo actuarial. El pasivo en el balance se determina de forma similar al de las obligaciones de pago por pensiones (véase anteriormente).

1.5.10. Provisiones

Las provisiones se consignan cuando las Comunidades Europeas tienen una obligación jurídica o tácita en el presente como consecuencia de eventos pasados, resultando más probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad pueda calcularse de forma fiable. No se consignan provisiones para pérdidas de explotación futuras. El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para establecer la obligación presente en la fecha de cierre del balance. Cuando la provisión implica a un número elevado de partidas, la obligación se calcula ponderando todos los posibles resultados por sus probabilidades asociadas (método del «valor esperado»).

Cuando el efecto del valor temporal del dinero es importante, el importe de la provisión es el valor actualizado de los gastos esperados para liquidar la obligación. El tipo de descuento utilizado es un tipo que refleja las valoraciones corrientes de mercado del valor temporal del dinero y los riesgos específicos al pasivo pero no los riesgos para los cuales se han ajustado las estimaciones futuras de los flujos de efectivo.

1.5.11. Pasivo financiero

En el pasivo financiero figuran empréstitos y pasivo comercial. Los empréstitos están compuestos por empréstitos con entidades de crédito y deudas respaldadas por certificados. Se consignan inicialmente al valor razonable, correspondiente al importe de la emisión (valor razonable de la prestación recibida) neto de costes de transacción contraídos, contabilizado posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo; la diferencia entre el importe, neto de costes de transacción, y el valor de rescate se consigna en la cuenta de resultados económicos a lo largo del período de los empréstitos utilizando el método del interés efectivo. Se clasifican como pasivo no corriente, con excepción de los vencimientos en un período inferior a doce meses desde la fecha de balance. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

En el pasivo comercial figuran los derivados que no son aptos para la contabilidad de coberturas cuando su valor razonable es negativo. Tienen el mismo tratamiento contable que los activos comerciales; véase la nota 1.5.4.

1.5.12. Importes por pagar

Una cantidad significativa de los importes por pagar de las Comunidades no está relacionada con la compra de mercancías o servicios, sino que se trata de declaraciones de gastos impagados de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones comunitarias. Se registran como importes por pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la declaración de gastos y, una vez verificado, son aceptados como admisibles por los agentes financieros pertinentes. En esta fase se valoran al importe aceptado y admisible.

Los importes por pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se asientan en las cuentas cuando los suministros o servicios son recibidos y aceptados por las Comunidades Europeas.

1.5.13. Cobros y pagos devengados y diferidos

Un elemento fundamental en la contabilidad por devengo es el ejercicio de asegurarse de que las transacciones se registran en el ejercicio contable al que se refieren. Este ejercicio es conocido como ejercicio de cierre. En especial, deben valorarse los gastos subvencionables en que incurren los beneficiarios de los fondos comunitarios pero de los que todavía no se ha informado a las Comunidades (pagos devengados). Dependiendo del tipo de actividad y de la información disponible se utilizan diferentes métodos con el fin de conseguir la mejor estimación de estas cantidades. Por el contrario, algunos pagos realizados en el año corriente se refieren a períodos posteriores (pagos diferidos) y tienen que identificarse e incluirse en el siguiente período.

Según las normas de contabilidad de las Comunidades Europeas, las transacciones y eventos se consignan en los estados financieros en el período al que se refieren. Al final del período contable se consignan los pagos diferidos sobre la base de una cantidad estimada de la obligación de transferencia del período. El cálculo de los pagos diferidos se realiza de conformidad con las directrices operativas y prácticas detalladas emitidas por la Comisión con las que se pretende garantizar que los estados financieros reflejan una imagen veraz y fiel.

Los ingresos también deben contabilizarse en el período al que se refieren. Al final del ejercicio, si no se ha emitido todavía una factura pero ya se ha prestado el servicio, los suministros han sido entregados por la Comisión o existe un acuerdo contractual (es decir, por referencia a un tratado), se consignará en los estados financieros un cobro devengado.

Asimismo, a final de ejercicio, si se emite una factura pero los servicios todavía no se han prestado o no se han entregado todavía las mercancías suministradas, el ingreso será diferido y consignado en el siguiente período contable.

1.6. CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS

1.6.1. Ingresos

Ingresos no procedentes de intercambios comerciales

Constituye la mayor parte de los ingresos de las Comunidades e incluye principalmente impuestos directos e indirectos y cantidades de recursos propios. Además de los impuestos, las Comunidades Europeas también pueden recibir pagos varios, tales como derechos, multas y donaciones.

Recursos relacionados con la RNB y recursos procedentes del IVA

Los derechos de crédito y los ingresos correspondientes se contabilizan en el momento que las Comunidades Europeas envían una petición de fondos a los Estados miembros solicitando su contribución. Se valoran al «importe solicitado». Como los recursos del IVA y de la RNB se basan en estimaciones de los datos para el ejercicio presupuestario correspondiente, pueden ser objeto de revisiones con arreglo a los cambios que se producen hasta que los Estados miembros publican los datos finales. El efecto de una variación en la estimación se incluye al determinar el excedente o déficit netos para el período en que se produce la variación.

Recursos propios tradicionales

Los derechos de crédito y los ingresos correspondientes se consignan cuando se reciben de los Estados miembros los estados A mensuales pertinentes (incluidos los derechos recaudados y los importes debidos que están garantizados y no impugnados). En la fecha de cierre de balances, los ingresos recaudados por los Estados miembros para el ejercicio pero aún no pagados a las Comunidades Europeas se estiman y se consignan como ingresos devengados. Los estados B trimestrales (incluidos los derechos que no han sido ni recaudados ni garantizados, así como los importes garantizados que han sido impugnados por el deudor) recibidos de los Estados miembros se consignan como ingresos menos los gastos de recaudación a que tienen derecho (25 %). Asimismo, se consigna una reducción de valor por el importe de la diferencia de recaudación estimada en la cuenta de resultados económicos.

Multas

Los derechos de crédito e ingresos correspondientes se consignan cuando se ha adoptado la decisión de las Comunidades de imponer una multa y se ha notificado oficialmente al destinatario. Si existen dudas sobre la solvencia de la empresa, debe consignarse una reducción del valor de los derechos. A raíz de la imposición de una multa, el deudor dispone de un plazo de dos meses a partir de la notificación para:

— bien aceptar la decisión, en cuyo caso debe abonar la multa dentro del plazo señalado y su importe es recaudado definitivamente por las Comunidades,

— bien no aceptar la decisión, en cuyo caso puede interponer recurso ante el órgano jurisdiccional comunitario.

A pesar de ello, el importe del principal de la multa debe abonarse dentro del plazo de tres meses señalado, puesto que el recurso no tiene efectos suspensivos (artículo 242 del Tratado CE). El deudor tiene dos opciones: o bien realizar el pago con carácter provisional o bien presentar una garantía bancaria por el importe de la multa.

Si la empresa apela contra la decisión, y ha pagado ya provisionalmente la multa, el importe figura como pasivo contingente. Sin embargo, puesto que una apelación contra una decisión de las Comunidades por parte del destinatario no tiene efectos suspensivos, el importe recibido se utiliza para liquidar los derechos de crédito. Si se recibe una garantía en lugar del pago, la multa permanece como derecho de crédito y la garantía se registra como activo contingente.

Si parece probable que el Tribunal de Primera Instancia puede no fallar a favor de las Comunidades, se consigna una provisión para cubrir este riesgo. Si se hubiera depositado, por el contrario, una garantía, los derechos de crédito pendientes se reducen por el importe correspondiente. El interés acumulado recibido por las Comunidades Europeas en las cuentas bancarias donde se depositan los pagos recibidos se consignan como ingresos y el pasivo contingente aumenta en consecuencia.

Cobro de gastos

Para las operaciones que dan lugar al reembolso de gastos pagados previamente por el presupuesto europeo a un beneficiario final, a un tercer país o a un Estado miembro, se emiten órdenes de cobro y se contabilizan del siguiente modo:

— recaudación de gastos: para estos tipos de recaudaciones las normas contables exigen que si se emite la orden de cobro en el mismo año del pago original dé lugar a un derecho de crédito del beneficiario con una reducción correspondiente en los gastos de ese año. Sin embargo, si la orden de cobro se emite otro año, da lugar a un derecho de crédito, siendo la contrapartida un ingreso en la cuenta de resultados económicos del ejercicio (en el epígrafe «recaudación de gastos»), o

— recaudación de cantidades de prefinanciación: en este caso la cantidad se incluye en el epígrafe de prefinanciación.

Ingresos por intercambios comerciales

Los ingresos por la venta de mercancías se consignan cuando el riesgo y las compensaciones más significativas inherentes a la propiedad de las mercancías se transfieren al comprador.

Los ingresos asociados con una transacción que implique la prestación de servicios se consignan por referencia a la fase de realización de la transacción en la fecha de cierre del balance.

Ingresos y gastos procedentes de intereses

Los ingresos y gastos procedentes de intereses se consignan en la cuenta de resultados económicos utilizando el método del tipo de interés efectivo. Se trata de un método para calcular el coste amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero y para asignar los ingresos por intereses o los gastos por intereses a lo largo del período pertinente. El tipo de interés efectivo es el tipo que descuenta exactamente pagos o cobros al contado futuros estimados a lo largo de la vida previsible del instrumento financiero (o, cuando procede, de un período más corto) al valor contable neto del activo financiero o del pasivo financiero. Al calcular el tipo de interés efectivo, las Comunidades Europeas estiman los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, las opciones de pago por adelantado) pero no tienen en cuenta las pérdidas crediticias futuras. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre partes del contrato que forman parte integrante del tipo de interés efectivo, los costes de transacción y todos los demás descuentos o primas.

En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

Una vez que se ha reducido el valor contable de un activo financiero o de un grupo de activos financieros similares como consecuencia de una pérdida de valor, los ingresos por intereses se consignan utilizando el tipo de interés usado para descontar los flujos de efectivo futuros con el fin de valorar la pérdida de valor.

Ingresos por dividendos

Los ingresos por dividendos se consignan cuando se establece el derecho a recibir el pago.

1.6.2. Gastos

Los gastos por intercambios comerciales derivados de la compra de mercancías y servicios se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados por las Comunidades Europeas. Se valoran al precio de coste de la factura original.

Los gastos no procedentes de intercambios comerciales son específicos a las Comunidades Europeas y suponen la mayoría de sus gastos. Se refieren a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: derechos de crédito, transferencias derivadas de convenios y subvenciones discrecionales, contribuciones y donaciones.

Las transferencias se consignan como gastos en el período durante el cual se producen los eventos que dan lugar a la misma, en la medida que la naturaleza de la transferencia esté permitida por las normativas (Reglamento financiero, Estatuto u otra normativa) o se haya firmado un contrato autorizando la transferencia, el beneficiario cumpla los criterios de elegibilidad y se pueda hacer una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o reclamación de gastos que cumple los criterios para su consignación, se contabiliza como gasto por el importe admisible. Al final del ejercicio los gastos admisibles contraídos ya debidos a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

1.7. ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES

Activos contingentes

Un activo contingente es un posible activo que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de las Comunidades Europeas. Se introduce un activo contingente cuando resulta probable un flujo de beneficios económicos o potencial de servicio.

Los activos contingentes se evalúan en cada fecha de balance para asegurarse de que los cambios se reflejan debidamente en los estados financieros. Si es virtualmente seguro que se va a producir un flujo de beneficios económicos o potencial de servicio y el valor del activo puede determinarse de forma fiable, el activo y los ingresos relacionados se consignan en los estados financieros del período en que se produce el cambio.

Pasivo contingente

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de eventos pasados y cuya existencia solo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de las Comunidades Europeas; o bien una obligación presente que surja de eventos pasados pero que no se consigna porque: no resulta probable que sea necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para liquidar la obligación o en las circunstancias extremadamente raras en que el importe de la obligación no pueda valorarse con suficiente fiabilidad.

Un pasivo contingente se contabiliza como tal a menos que la posibilidad de una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio sea remota. Por la naturaleza de sus actividades cotidianas la CE está expuesta a determinados riesgos (por ejemplo, la aplicación y ejecución de las normas y estándares de la UE), y al igual que muchas entidades públicas algunos de estos riesgos se autoaseguran, no se revela ningún pasivo eventual hasta que se produce un hecho concreto, puesto que la posibilidad de que se produzca una salida de recursos es hasta entonces remota.

El pasivo contingente se evalúa en cada fecha de balance con el fin de determinar si resulta probable una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio. Si resulta probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para una partida tratada como pasivo contingente, se consigna una provisión en los estados financieros del período en que se produzca el cambio de probabilidad.

Compromisos para financiación futura

Un compromiso para financiación futura representa un compromiso jurídico o tácito, generalmente contractual, asumido por las Comunidades Europeas que puede requerir una salida futura de recursos.

Garantías

Las garantías son posibles activos o pasivos que surgen de eventos pasados y cuya existencia se confirmará por el hecho de que se produzca o no el evento objeto de la garantía. Las garantías así definidas se contabilizan como activos o pasivos contingentes. La garantía se liquida cuando deja de existir el objeto de la misma. Se materializa cuando se cumplen las condiciones para requerir el pago del garante.

2. NOTAS EXPLICATIVAS DEL BALANCE

ACTIVO NO CORRIENTE

2.1. INMOVILIZADO INTANGIBLE

Millones EUR Importe Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2006 82 Adiciones 22 Cesiones (2) Transferencias entre categorías de activos 13 Otras variaciones (10) Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2007 105 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2006 45 Amortización del ejercicio 11 Cesiones (2) Transferencias entre categorías de activos 8 Otras variaciones (1) Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2007 61 VALOR CONTABLE NETO A 31 DE DICIEMBRE DE 2007 44 Valor contable neto a 31 de diciembre de 2006 37

El inmovilizado intangible está constituido por los activos no monetarios, identificables y carentes de materia física. Para ser consignados como activos, deben ser controlados por la entidad y generar futuros beneficios económicos para las Comunidades Europeas. Las cantidades se refieren fundamentalmente a programas informáticos.

2.2. INMOVILIZADO MATERIAL

2.2.1. Terrenos y edificios

En algunos países el valor del terreno no puede segregarse del valor del edificio porque ambos se han comprado en conjunto. El valor del terreno, que no es objeto de amortización, no se evalúa por separado a menos que sea necesario, es decir para los gastos subsiguientes tales como construcción de una nueva propiedad o una venta parcial.

2.2.2. Activos en construcción

El 1 de febrero de 2007 el Consejo firmó el contrato para la adquisición del edificio LEX por un precio final de 260 millones EUR. El valor correspondiente a 31 de diciembre de 2006 incluido en este epígrafe de 224 millones EUR se ha transferido a «Terrenos y edificios» en 2007. En octubre de 2004, el Parlamento firmó un contrato de arrendamiento financiero con opción de compra de un complejo inmobiliario en Bruselas, cuya construcción se inició en 2004. En noviembre de 2004 se pagó el primer anticipo de 40 millones EUR. Hasta la firma del informe de aprobación provisional el Parlamento tiene derecho a hacer nuevos anticipos, habiéndose pagado 318 millones EUR a 31 de diciembre de 2007, en consonancia con las obras realizadas hasta la fecha (a 31 de diciembre de 2006 se habían pagado 253 millones EUR).

INMOVILIZADO MATERIAL

Millones EUR Terrenos y edificios Instalaciones y equipos Mobiliario y vehículos Programas informáticos Otros activos materiales Arrendamientos financieros Activos en construcción Total Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2006 3 580 331 181 427 110 1 926 483 7 038 Adiciones 54 34 10 64 15 16 76 269 Cesiones (2) (8) (6) (38) (10) 0 (1) (65) Transferencias entre categorías de activos 227 (10) 3 (9) 3 0 (227) (13) Otras variaciones 1 3 6 2 (3) 1 1 11 Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2007 3 860 350 194 446 115 1 943 332 7 240 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2006 1 354 265 130 314 77 312 2 452 Amortización del ejercicio 154 28 14 61 9 63 329 Cesiones (2) (8) (5) (36) (9) 0 (60) Transferencias entre categorías de activos (7) 2 (7) 4 0 (8) Otras variaciones 3 1 1 0 (1) 4 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2007 1 506 281 142 333 81 374 2 717 VALOR CONTABLE NETO A 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2 354