EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido («la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, podrá autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o para impedir ciertos tipos de fraude o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 14 de enero de 2020, Rumanía solicitó autorización para seguir aplicando, después del 31 de diciembre de 2020, un régimen de franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda del contravalor en moneda nacional de 88 500 EUR.

De conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante carta de 18 de febrero de 2020, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Rumanía. Mediante carta de 19 de febrero de 2020, la Comisión notificó a Rumanía que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas un régimen especial, como la concesión de una franquicia del IVA a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a dicha franquicia, los sujetos pasivos no están obligados a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no pueden deducir el IVA soportado.

Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 287, apartado 18, de la Directiva del IVA, Rumanía puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda del contravalor en moneda nacional de 35 000 EUR.

Mediante la Decisión de Ejecución 2012/181/UE del Consejo, se autorizó a Rumanía a conceder una franquicia del IVA hasta el 31 de diciembre de 2014 a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no excediera del contravalor en moneda nacional de 65 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión a la Unión Europea. En virtud de la Decisión de Ejecución 2014/931/UE del Consejo, se autorizó a Rumanía a seguir aplicando hasta el 31 de diciembre de 2017 la medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 287, apartado 18, de la Directiva del IVA. Posteriormente, mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2017/1855 del Consejo, se autorizó a Rumanía a aumentar el umbral de exención hasta el contravalor en moneda nacional de 88 500 EUR y a prorrogar la fecha de expiración de la medida de excepción hasta el 31 de diciembre de 2020 o hasta la entrada en vigor de una directiva que modificase los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA, si esta fecha fuera anterior. La medida tiene carácter facultativo, lo que permite a las pequeñas empresas optar por el régimen normal del IVA.

La presente solicitud de Rumanía de prorrogar una vez más la fecha de expiración de la medida de excepción sin aumentar el umbral actual de 88 500 EUR se basa en los mismos motivos que los aducidos en solicitudes anteriores. Rumanía sostiene que prorrogar la medida de excepción, así como el límite máximo de franquicia actual, se justifica teniendo en cuenta la estructura de la economía nacional. Las pequeñas y medianas empresas soportan costes de cumplimiento del IVA desproporcionados en comparación con las grandes empresas. La franquicia del impuesto reduce significativamente las obligaciones en materia de IVA de las pequeñas empresas, a la par que libera a las administraciones tributarias de la carga que supone controlar la recaudación del pequeño volumen de ingresos fiscales procedente de las pequeñas y medianas empresas con un volumen de negocios anual inferior a 88 500 EUR. A este respecto, Rumanía estima que en 2019 el importe de IVA pagado al presupuesto del Estado por sujetos pasivos registrados a efectos del IVA con un volumen de negocios anual inferior a 88 500 EUR representó el 2,52 % del total de ingresos en concepto de IVA y el 1,09 % de la totalidad de los ingresos presupuestarios del Estado. Durante el mismo año, los sujetos pasivos con un volumen de negocios anual superior a 88 500 EUR (que representaban el 42,85 % del número total de sujetos pasivos registrados a efectos del IVA) contribuyeron en un 97,48 % al total de ingresos en concepto de IVA. Por consiguiente, parece que la medida de excepción tendrá un efecto insignificante en los ingresos fiscales recaudados en la fase de consumo final, mientras que su efecto será significativo en la simplificación tanto de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos afectados como de los procedimientos de recaudación del IVA para la administración tributaria.

A tenor de la información facilitada por Rumanía, resulta evidente que la solicitud de prorrogar la medida de excepción tiene por objetivo liberar a las pequeñas empresas de muchas de las obligaciones en materia de IVA que impone el régimen normal del IVA, además de reducir la carga que para la administración tributaria supone la recaudación de impuestos, aumentando así la eficacia del sistema al tiempo que se ahorran recursos administrativos y se reduce el fraude fiscal. Por tanto, la medida de excepción se ajusta a los objetivos fijados en el artículo 395, apartado 1, párrafo primero, de la Directiva del IVA, que permite a los Estados miembros establecer medidas especiales de inaplicación de sus disposiciones a fin de simplificar el procedimiento de cobro del IVA o impedir el fraude fiscal. En este contexto, se reitera que la medida es y seguirá siendo totalmente facultativa para los sujetos pasivos, a los que se les permite optar por el régimen normal del IVA.

Tal como ha demostrado Rumanía, tampoco se prevé que la medida de excepción afecte de forma significativa al importe global de los ingresos fiscales recaudados en la fase del consumo final. Por consiguiente, la medida de excepción parece ajustarse a lo dispuesto en el artículo 395, apartado 1, párrafo segundo, de la Directiva del IVA. A la luz de lo anteriormente expuesto, y dado que el marco jurídico de la UE y la situación de hecho se mantienen sin cambios, parece justificada la prórroga solicitada de la fecha de expiración de la medida de excepción. Por tanto, se propone aprobar la solicitud presentada por Rumanía.

Las medidas de excepción se conceden normalmente durante un plazo limitado para permitir evaluar su pertinencia y eficiencia. Además, el 18 de febrero de 2020, el Consejo adoptó una Directiva que modifica las disposiciones contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA, en lo que respecta al régimen especial de las pequeñas empresas. La nueva Directiva sobre unas normas más simples en materia de IVA para las pequeñas empresas exige que los Estados miembros adopten y publiquen las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias para cumplir las nuevas normas a más tardar el 31 de diciembre de 2024. Los Estados miembros deberán aplicar dichas disposiciones nacionales a partir del 1 de enero de 2025.

Procede, por lo tanto, autorizar a Rumanía a seguir aplicando la medida de excepción hasta el 31 de diciembre de 2024.