[pic] | COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS |

Bruselas, 14.12.2006

COM(2006) 802 final

Propuesta de

DECISIÓN DEL CONSEJO

por la que se autoriza a Estonia, Eslovenia, Suecia y el Reino Unido a establecer una medida especial de inaplicación del artículo 17, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios

(presentada por la Comisión)

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

CONTEXTO DE LA PROPUESTA |

110 | Motivación y objetivos de la propuesta De conformidad con el artículo 27, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que establezca medidas especiales de inaplicación de dicha Directiva para simplificar la percepción del impuesto. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 26 de enero de 2006, el Reino Unido solicitó la prórroga de una medida especial vigente de inaplicación del artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE. Esta excepción autorizaba al Reino Unido a aplazar el derecho a deducir el IVA hasta el pago de éste al proveedor. Mediante cartas registradas en la Secretaría General de la Comisión el 31 de agosto de 2006, en el caso de Estonia, el 27 de junio de 2006, en el de Eslovenia, y el 6 de abril de 2006, en el de Suecia, se presentaron solicitudes para establecer una medida de inaplicación de lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE a fin de diferir el derecho a la deducción del IVA hasta el pago de éste al proveedor. Con arreglo al artículo 27, apartado 2, de la Directiva 77/388/CEE, la Comisión, informó a los demás Estados miembros mediante carta de 6 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por Estonia, mediante carta de 6 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por Eslovenia, mediante carta de 4 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por Suecia, y mediante carta de 6 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por el Reino Unido. Asimismo, la Comisión notificó a Suecia, mediante carta de 6 de octubre de 2006, y, a Estonia, Eslovenia y el Reino Unido, mediante cartas de 9 de octubre de 2006, que disponía de toda la información que consideraba necesaria para la apreciación de su solicitud. |

120 | Contexto general El Reino Unido cuenta con un régimen simplificado optativo (régimen de contabilidad de caja) para los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios no supere las 660 000 GBP (aproximadamente 964 000 euros). En virtud de este régimen, de conformidad con el artículo 10, apartado 2, párrafo tercero, de la Directiva 77/388/CEE, se permite a los sujetos pasivos que reúnen las condiciones necesarias diferir el pago del impuesto hasta el cobro del precio. Al mismo tiempo, y no obstante lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE, los sujetos pasivos que hayan optado por el régimen simplificado no pueden deducir el IVA soportado hasta que éste se haya abonado al proveedor. El Reino Unido obtuvo una autorización para no aplicar el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE en virtud de la Decisión 87/400/CEE del Consejo. Esta Decisión limitaba el recurso al régimen de contabilidad de caja sólo a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual fuese inferior a 340 000 ecus. Al tiempo que se prorrogaba esta exención en virtud de las Decisiones 90/497/CEE, 93/111/CEE, 97/375/CE, 2000/435/CE y 2003/909/CE, se fue aumentando gradualmente el límite del volumen de negocios hasta su actual cuantía de 660 000 GBP. En la actual solicitud de medida de inaplicación, el Reino Unido pide que el límite del volumen de negocios para el régimen de contabilidad de caja se aumente a 1 350 000 GBP (aproximadamente 2 000 000 euros), lo cual duplicaría el límite actual del volumen de negocios. Según el Reino Unido, el régimen de contabilidad de caja forma parte de una serie de medidas de simplificación cuya finalidad es ayudar a las pequeñas y medianas empresas. El número de empresas que pueden tener derecho a acogerse a este régimen de contabilidad de caja asciende aproximadamente a un millón y el de empresas para las que podría ser ventajoso se sitúa en torno a 750 000. De estas empresas, 159 000 se han acogido ya a este sistema. El aumento en el límite del volumen de negocios haría que 57 000 empresas más reuniesen las condiciones para optar por este régimen. La actual medida de inaplicación es válida hasta el 31 de diciembre de 2006. El Reino Unido ha solicitado que se prorrogue hasta el 31 de diciembre de 2009. La Comisión considera que esta solicitud es aceptable tanto en lo que se refiere al aumento del límite del volumen de negocios como a la duración de la medida. El régimen optativo de contabilidad de caja se viene aplicando en el Reino Unido desde el 1 de octubre de 1987. El aumento del límite solicitado no implica ningún cambio en el sistema en sí. Estonia, Eslovenia y Suecia solicitan también una excepción a lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE aplicable junto con un régimen optativo simplificado (contabilidad de caja). Como en el sistema del Reino Unido, de conformidad con el artículo 10, apartado 2, párrafo tercero, de la Directiva 77/388/CEE, se permitiría a los sujetos pasivos que reúnan las condiciones necesarias diferir el pago del impuesto hasta el cobro del precio. Al mismo tiempo, y no obstante lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE, los sujetos pasivos que optaran por el régimen simplificado no deducirían el IVA soportado hasta que hubiera sido pagado al proveedor. Corresponde a los Estados miembros mismos especificar los detalles de este régimen, incluidas las normas de admisión y retirada, y los requisitos concretos sobre contabilidad. Para Eslovenia, el límite sería 50 000 000 SIT (aproximadamente 208 000 euros). De las 62 000 empresas que podrían optar a este régimen, se prevé que lo hagan unas 1 000. En el caso de Suecia, el límite se fijaría en 3 000 000 SEK (aproximadamente 300 000 euros). Con este límite unas 630 000 empresas podrían optar por este régimen, de las cuales se calcula que un 60%, es decir 400 000, se acogerían a él. Tanto la solicitud de Eslovenia como la de Suecia concuerdan con la medida de inaplicación vigente en el Reino Unido y su propuesta de renovación. Por lo tanto, la Comisión puede apoyar estas solicitudes, que pretenden simplificar los trámites que deben seguir las pequeñas empresas. En el caso de Estonia, las normas del régimen optativo simplificado (contabilidad de caja) no limitan el volumen de negocios. En cambio, su utilización se restringe a los sujetos pasivos clasificados como sociedades unipersonales según la legislación de este país, de los cuales unos 5 700 están registrados a efectos del IVA. Estas empresas pueden declarar sus ingresos a efectos de tributación directa mediante un régimen de contabilidad de caja. Por consiguiente, si se permitiese a estas empresas declarar el IVA también mediante un régimen de contabilidad de caja, se simplificarían las obligaciones contables a las que están sujetas. Dado el pequeño número de empresas a las que se aplicaría el régimen y las ventajas que ofrece la mencionada simplificación, la Comisión puede apoyar esta solicitud de medida de inaplicación. |

130 | Disposiciones existentes en el ámbito de la propuesta Decisión 97/375/CE del Consejo, de 9 de junio de 1997, por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una medida optativa de excepción en el artículo 17, apartado 1, de la Sexta Directiva (77/388/CEE) en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativa a los impuestos sobre el volumen de negocios. Esta Decisión del Consejo ha sido modificada por las Decisiones 2000/435/CE del Consejo, de 29 de junio de 2000, y 2003/909/CE del Consejo, de 22 de diciembre de 2003, y expira el 31 de diciembre de 2006. |

141 | Coherencia con otras políticas de la Unión No procede. |

CONSULTA DE LAS PARTES INTERESADAS Y EVALUACIÓN DE IMPACTO |

Consulta de las partes interesadas |

219 | No procede. |

Obtención y utilización de asesoramiento técnico |

229 | No hubo necesidad de asesoramiento técnico externo. |

230 | Evaluación de impacto La propuesta de Decisión consiste en unas medidas de simplificación para la percepción del IVA aplicables a las pequeñas y medianas empresas y puede mejorar su situación de tesorería. En cualquier caso, el reducido ámbito de aplicación de la excepción hará que las repercusiones sean limitadas. |

ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA |

305 | Resumen de la acción propuesta Autorización al Reino Unido para que continúe vigente una medida de inaplicación del artículo 17, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo y, en el caso de Estonia, Eslovenia y Suecia para que se les permita esta medida de inaplicación, a fin de establecer un régimen optativo de contabilidad de caja según el cual los sujetos pasivos deben diferir la deducción del IVA hasta que se hayan pagado los bienes o servicios al proveedor. |

310 | Base jurídica Artículo 27, apartado 1, de la «Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme». |

329 | Principio de subsidiariedad La propuesta es competencia exclusiva de la Comunidad. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad. |

Principio de proporcionalidad La propuesta se atiene al principio de proporcionalidad por las razones que se exponen a continuación. |

331 | La presente Decisión se refiere a una autorización concedida a un Estado miembro a solicitud del mismo y no constituye obligación alguna. |

332 | Teniendo en cuenta el reducido ámbito de aplicación de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido. |

Elección de los instrumentos |

341 | Instrumentos propuestos: otros. |

342 | Otros medios no serían adecuados por la siguiente razón. En virtud del artículo 27 de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, la inaplicación de las normas comunes en materia de IVA ha de autorizarla el Consejo por unanimidad y a propuesta de la Comisión. El único instrumento adecuado es una Decisión del Consejo, ya que puede dirigirse a un Estado miembro en particular. |

Repercusiones presupuestarias |

409 | La propuesta no tiene incidencia en el presupuesto comunitario. |

Información adicional |

520 | Derogación de disposiciones legales vigentes La adopción de la propuesta acarreará la derogación de legislación en vigor. |

Información adicional |

E-4340 | La propuesta contiene una cláusula de expiración. |

1. Propuesta de

DECISIÓN DEL CONSEJO

por la que se autoriza a Estonia, Eslovenia, Suecia y el Reino Unido a establecer una medida especial de inaplicación del artículo 17, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios

EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,

Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea,

Vista la «Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del impuesto sobre el valor añadido: base imponible uniforme»[1], y, en particular, su artículo 27, apartado 1,

Vista la propuesta de la Comisión[2],

Considerando lo siguiente:

(1) La Decisión 97/375/CE[3] autoriza al Reino Unido, con arreglo al procedimiento establecido en el artículo 27 de la Directiva 77/388/CEE, a establecer una medida especial de inaplicación del artículo 17, apartado 1, de dicha Directiva a fin de aplicar un régimen optativo en el que el impuesto se declara basándose en los pagos y cobros de efectivo (contabilidad de caja). Según este régimen de contabilidad de caja, el Reino Unido, no obstante lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva, puede diferir el derecho a deducir el IVA soportado por los sujetos pasivos, que liquidan el IVA repercutido por sus entregas en el momento del cobro del precio, en virtud del artículo 10, apartado 2, párrafo tercero, segundo guión, hasta que se abone al proveedor el IVA soportado.

(2) Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 26 de enero de 2006, el Reino Unido solicitó una prórroga de tres años de la medida especial de inaplicación del artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE. Asimismo, solicitó que el límite del volumen de negocios para el régimen simplificado de contabilidad de caja se aumentase de 660 000 GBP a 1 350 000 GBP.

(3) Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 31 de agosto de 2006, Estonia solicitó una exención a lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE de tal manera que el IVA sea deducible por el sujeto pasivo cuando haya pagado al proveedor. Este diferimiento de la deducción se aplicará sólo cuando se aplique un sistema simplificado de contabilidad de caja en virtud del cual los sujetos pasivos declaren el IVA repercutido por sus entregas en el momento del cobro del precio, con arreglo al artículo 10, apartado 2, párrafo segundo de la mencionada Directiva. Estonia solicitó que el régimen de contabilidad de caja se limitase a los sujetos pasivos clasificados como sociedades unipersonales según la legislación estonia.

(4) Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 27 de junio de 2006, Eslovenia solicitó una exención a lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE de tal manera que el IVA sea deducible por el sujeto pasivo cuando haya pagado al proveedor. Este diferimiento de la deducción se aplicará sólo cuando se aplique un régimen simplificado de contabilidad de caja en virtud del cual los sujetos pasivos declaren el IVA repercutido por sus entregas en el momento del cobro del precio, con arreglo al artículo 10, apartado 2, párrafo segundo de la mencionada Directiva. Eslovenia solicitó que el límite del volumen de negocios para el régimen simplificado de contabilidad de caja se fijase en 50 000 000 SIT.

(5) Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 6 de abril de 2006, Suecia solicitó una exención a lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE de tal manera que el IVA sea deducible por el sujeto pasivo cuando haya pagado al proveedor. Este diferimiento de la deducción se aplicará sólo cuando se aplique un régimen simplificado de contabilidad de caja en virtud del cual los sujetos pasivos declaren el IVA repercutido por sus entregas en el momento del cobro del precio, con arreglo al artículo 10, apartado 2, párrafo segundo de la mencionada Directiva. Suecia solicitó que el límite del volumen de negocios para el sistema simplificado de contabilidad de caja se fijase en 3 000 000 SEK.

(6) Con arreglo al artículo 27, apartado 2, de la Directiva 77/388/CEE, la Comisión, informó a los demás Estados miembros, mediante carta de 6 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por Estonia, mediante carta de 6 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por Eslovenia, mediante carta de 4 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por Suecia, y mediante carta de 6 de octubre de 2006 de la solicitud presentada por el Reino Unido. Asimismo, la Comisión notificó a Suecia, mediante carta de 6 de octubre de 2006, y a Estonia, Eslovenia y el Reino Unido, mediante cartas de 9 de octubre de 2006, que disponía de toda la información que consideraba necesaria para la apreciación de su solicitud.

(7) El régimen de contabilidad de caja es una medida de simplificación para las pequeñas y medianas empresas. En lo que se refiere al Reino Unido, aumentar el límite del sistema simplificado permitirá que un mayor número de empresas se acoja a este régimen. El aumento del límite del volumen de negocios ampliaría el sistema potencialmente a unas 57 000 empresas más. La medida de inaplicación solicitada por Estonia permitirá que 5 700 empresas se acojan al régimen de contabilidad de caja. En el caso de Eslovenia, 62 000 empresas estarán en condiciones de optar por este sistema. En cuanto a Suecia, serán 630 000 empresas las que podrán acogerse al mismo.

(8) Las medidas de inaplicación solicitadas por Estonia, Eslovenia, Suecia y el Reino Unido pueden aceptarse en vista del porcentaje de empresas que reúnen las condiciones para optar por este régimen simplificado y la duración limitada de la medida.

(9) Esta exención no afecta a la cuantía total de los ingresos fiscales de los Estados miembros recaudados en la fase de consumo final y, por tanto, no tiene efectos negativos en los recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del IVA.

HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN:

Artículo 1

No obstante lo dispuesto en el artículo 17, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, Estonia, Eslovenia, Suecia y el Reino Unido quedan autorizados a diferir el derecho a la deducción del IVA soportado por los sujetos pasivos, en la condiciones definidas en el párrafo segundo, hasta que se haya pagado el IVA soportado a los suministradores.

Los sujetos pasivos en cuestión deben estar acogidos a un régimen según el cual declaren el IVA repercutido por sus entregas cuando hayan recibido los pagos de sus clientes. Además, deben tener un volumen de negocios anual no superior a 50 000 000 SIT en el caso de Eslovenia, 3 000 000 SEK en el de Suecia y 1 350 000 GBP en el del Reino Unido, o, en el caso de Estonia, tienen que ser sociedades unipersonales.

Artículo 2

Queda derogada la Decisión 97/375/CE.

Artículo 3

La presente Decisión expirará el 31 de diciembre de 2009.

Artículo 4

Los destinatarios de la presente Decisión serán la República de Estonia, la República de Eslovenia, el Reino de Suecia y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte.

Hecho en Bruselas, el

Por el Consejo

El Presidente

[1] DO L 145 de 13.6.1977, p. 1. Directiva modificada en último lugar por la Directiva 2006/69/CE (DO L 221 de 12.08.2006, p. 9).

[2] DO C […] de […], p. […].

[3] DO L 158 de 17.6.1997, p. 43. Decisión modificada en último lugar por la Decisión 2003/909/CE (DO L 342 de 30.12.2003, p. 49).