Propuesta de DECISIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido /* COM/2012/014 final - 2012/0002 (NLE) */





EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 1. CONTEXTO DE LA PROPUESTA Motivación y objetivos de la propuesta De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, Directiva del IVA), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 6 de julio de 2011, Rumanía solicitó autorización para otorgar una exención a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sobrepasara los 50 000 euros. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 30 de agosto de 2011, Rumanía sustituyó posteriormente su solicitud por una nueva solicitud para otorgar una exención a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sobrepasara los 65 000 euros. Por carta de 8 de noviembre de 2011, la Comisión, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Rumanía. Mediante carta de 9 de noviembre de 2011, la Comisión notificó a Rumanía que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud. Contexto general El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de franquicias a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esta exención el sujeto pasivo no está obligado a aplicar el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado. Ese límite máximo de volumen de negocios anual varía para cada Estado miembro, en particular en función de su fecha de adhesión. En el caso de los Estados miembros que se adhirieron en una fecha posterior al 1 de enero de 1978, este volumen de negocios anual máximo se contempla en el artículo 287 de la Directiva del IVA. Por lo que respecta a Rumanía, el límite se fijó en 35 000 euros, importe que se calculó aplicando el tipo de conversión vigente el día de la adhesión (artículo 287, punto 18, de la Directiva del IVA). La solicitud de excepción presentada por Rumanía tiene por objeto simplificar el sistema del IVA en favor de las pequeñas empresas, mediante la adopción de una medida de simplificación destinada a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no rebase los 65 000 euros, calculados aplicando el tipo de conversión vigente el día de la adhesión. La citada medida reducirá de forma significativa las cargas soportadas por las empresas que puedan acogerse a ella, liberándolas de muchas de las obligaciones propias del sistema normal del IVA. Los sujetos pasivos podrían acogerse a este régimen de forma facultativa. En términos generales, Rumanía se enfrenta a un problema significativo de incumplimiento de las obligaciones en materia de IVA. Los servicios de la Comisión han prestado asistencia técnica a Rumanía para evaluar las deficiencias de la administración fiscal rumana por lo que respecta al control y el incumplimiento de las obligaciones en materia de IVA. Se organizaron misiones a Bucarest para encontrar soluciones adecuadas compatibles con la Directiva del IVA y se formularon al respecto una serie de recomendaciones, para cuya puesta en práctica Rumanía solicitó el apoyo de la Comisión. Por consiguiente, la presente propuesta debe entenderse como parte de un paquete de medidas destinadas a mejorar el nivel general de cumplimiento de las obligaciones y a simplificar el procedimiento de recaudación del IVA. En concreto, se complementará con la introducción de un régimen de estimación objetiva para pequeños operadores de conformidad con el artículo 281 de la Directiva del IVA, que será aplicable a los pequeños operadores que no quieran hacer uso de esta medida de simplificación. El 19 de octubre de 2011 se realizó una consulta al efecto al Comité del IVA. La excepción sería aplicable hasta el 31 de diciembre de 2014, o hasta la entrada en vigor de una Directiva que establezca el volumen de negocios anual por debajo del cual las entregas de un sujeto pasivo puedan estar exentas del IVA, si esta última se produjera con anterioridad. De acuerdo con la información facilitada por Rumanía, la incidencia sobre el importe total de ingresos tributarios recaudados en la fase final de consumo será desdeñable. Disposiciones vigentes en el ámbito de la propuesta En 2004, la Comisión presentó una propuesta (COM(2004) 728 final) destinada a elevar a 100 000 euros el límite máximo del volumen de negocios anual por debajo del cual los Estados miembros pueden eximir del IVA a los sujetos pasivos, que preveía la posibilidad de actualizar dicha cifra anualmente. Coherencia con otras políticas y objetivos de la Unión No procede. 2. RESULTADOS DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y EVALUACIÓN DE IMPACTO Consulta de las partes interesadas No procede. Obtención y utilización de asesoramiento técnico No se ha necesitado asesoramiento externo. Evaluación de impacto El objeto de la decisión es introducir una medida de simplificación que elimine muchas de las obligaciones en materia de IVA de las empresas cuyo volumen de negocios anual no exceda de 65 000 euros, y puede, por tanto, tener repercusiones positivas. Al mismo tiempo, se espera que esta medida de simplificación mejore el nivel general de cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA. No obstante, dado el restringido ámbito de aplicación de la medida de excepción y su reducido período de vigencia, las repercusiones serán, en cualquier caso, limitadas. 3. ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA Resumen de la acción propuesta Autorización a Rumanía para aplicar una medida de excepción a la Directiva del IVA consistente en una franquicia para las empresas cuyo volumen de negocios anual no sea superior al contravalor en moneda nacional de 65 000 euros, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión a la Unión Europea. Base jurídica Artículo 395 de la Directiva del IVA. Principio de subsidiariedad La propuesta se inscribe en el ámbito de competencia exclusiva de la UE. Por consiguiente, no es de aplicación el principio de subsidiariedad. Principio de proporcionalidad La propuesta respeta el principio de proporcionalidad por los motivos que se exponen a continuación. La Decisión tiene por objeto una autorización concedida a un Estado miembro por solicitud suya y no constituye ninguna obligación. Dado su limitado alcance, la medida especial es proporcionada al objetivo que se persigue. Instrumentos elegidos Instrumentos propuestos: Decisión. Otros medios no serían adecuados por los motivos que se exponen a continuación. Por disposición del artículo 395 de la Directiva del IVA, el establecimiento de excepciones a las normas comunes del IVA solo es posible si el Consejo así lo autoriza pronunciándose por unanimidad a propuesta de la Comisión. Una decisión del Consejo es el instrumento más apropiado, ya que puede dirigirse a los Estados miembros individualmente. 4. REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS La propuesta no tiene incidencia alguna en el presupuesto de la Unión. 5. ELEMENTOS OPTATIVOS La propuesta incluye una cláusula de expiración. 2012/0002 (NLE) Propuesta de DECISIÓN DEL CONSEJO por la que se autoriza a Rumanía a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA, Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido[1], y, en particular, su artículo 395, apartado 1, Vista la propuesta de la Comisión Europea, Considerando lo siguiente: (1) Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 30 de agosto de 2011, Rumanía solicitó autorización para aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287, punto 18, de la Directiva 2006/112/CE a fin de conceder una exención a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sea superior al contravalor en moneda nacional de 65 000 euros, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión a la Unión Europea. Esto liberaría a esos sujetos pasivos parcial o íntegramente del cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA previstas en el título XI, capítulos 2 a 6, de la Directiva 2006/112/CE. (2) De conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión informó a los demás Estados miembros mediante carta de 8 de noviembre de 2011 de la solicitud realizada por Rumanía. Mediante carta de 9 de noviembre de 2011, la Comisión notificó a Rumanía que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud. (3) Un régimen especial aplicable a las pequeñas empresas es una opción con la que ya cuentan los Estados miembros en virtud del título XII de la Directiva 2006/112/CE. La presente medida constituye una excepción a lo dispuesto en el título XII de la Directiva 2006/112/CE, ya que el límite de volumen de negocios anual previsto para poder acogerse al régimen es superior al autorizado actualmente en relación con Rumanía de conformidad con el artículo 287, punto 18, de la Directiva 2006/112/CE, que asciende a 35 000 euros. (4) Un límite superior para el régimen especial para las pequeñas empresas constituye una medida de simplificación, ya que puede reducir significativamente las obligaciones en materia de IVA de las empresas más pequeñas, al tiempo que dicho régimen es facultativo para los sujetos pasivos. En términos generales, se espera que esta medida mejore el nivel general de cumplimiento de las obligaciones en materia de IVA. (5) En su propuesta de Directiva de simplificación de las obligaciones en lo que respecta al impuesto sobre el valor añadido, de 29 de octubre de 2004[2], la Comisión incluyó disposiciones destinadas a autorizar a los Estados miembros a fijar el límite máximo de volumen de negocios anual para la aplicación de la franquicia del impuesto en un importe de hasta 100 000 euros o su contravalor en moneda nacional, importe este que puede actualizarse anualmente. La solicitud presentada por Rumanía se halla en consonancia con esa propuesta. (6) La medida de excepción no afectará a los recursos propios de la Unión procedentes del impuesto sobre el valor añadido, y su incidencia en el importe total de ingresos tributarios del Estado miembro recaudados en la fase final de consumo será desdeñable. HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: Artículo 1 No obstante lo dispuesto en el artículo 287, punto 18, de la Directiva 2006/112/CE, se autoriza a Rumanía a eximir del pago del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios no sea superior al contravalor en moneda nacional de 65 000 euros, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión a la Unión Europea. Artículo 2 La presente Decisión será de aplicación hasta la fecha de entrada en vigor de las disposiciones de una Directiva por la que se modifiquen los importes de los límites máximos de volumen de negocios anual por debajo de los cuales los sujetos pasivos puedan beneficiarse de una franquicia del IVA, o hasta el 31 de diciembre de 2014, si esta fecha fuera anterior a aquella. Artículo 3 El destinatario de la presente Decisión será Rumanía. Hecho en Bruselas, el Por el Consejo El Presidente [1] DO L 347 de 11.12.2006, p. 1. [2] COM(2004) 728 final.