COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Bruselas, 27.02.1997 
COM(97)64 final 
Propuesta de 
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POR LA QUE SE AUTORIZA AL REINO UNIDO 
A APLICAR UNA MEDIDA OPTATIVA DE EXCEPCIÓN 
AL ARTÍCULO 17 DE LA SEXTA DIRECTIVA (77/388/CEE) 
EN MATERIA DE ARMONIZACIÓN DE LAS LEGISLACIONES DE LOS 
ESTADOS MIEMBROS RELATIVA A LOS IMPUESTOS SOBRE EL 
VOLUMEN DE NEGOCIOS 
(presentada por la Comisión) 

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 
Mediante Decisión de 23 de julio de 1987 del Consejo1, el Reino Unido fue autorizado, 
en virtud de lo dispuesto en los apartados 1 a 4 del artículo 27 de la sexta Directiva del 
IVA2, a aplicar una medida de excepción a lo previsto en el apartado 1 del artículo 17 
de dicha Directiva hasta el 30 de septiembre de 1990. Mediante las Decisiones de 24 
de septiembre de 1990 (90/497/CEE)3 y de 15 de febrero de 1993 (93/117CEE)4 del 
Consejo, se autorizó la prórroga de la medida de excepción hasta el 31 de diciembre de 
1992 y hasta el 31 de diciembre de 1996, respectivamente. 
La medida de excepción forma parte de un sistema opcional de imposición de las 
empresas cuyo volumen de negocios anual no excede de un determinado tope 
(actualmente 350.000 libras esterlinas) cuyo impuesto se contabiliza sobre la base de 
los pagos o cobros en efectivo (contabilidad de efectivo). Este sistema se basa 
parcialmente en el párrafo tercero del apartado 2 del artículo 10 de dicha Directiva, 
que permite diferir el pago del impuesto hasta el cobro del precio. 
La medida considerada, que tiende a simplificar la recaudación del impuesto, permite a 
las empresas que hayan optado por el régimen simplificado deducir las cuotas 
impositivas soportadas una vez que éstas han sido pagadas al proveedor. 
Mediante carta que tuvo entrada en la Secretaría General de la Comisión el 19 de 
noviembre de 1996, el Gobierno del Reino Unido presentó a la Comisión una solicitud 
para prorrogar la excepción anteriormente autorizada hasta el 31 de diciembre de 2000 
y aumentar el límite de 350.000 a 400.000 libras. A diferencia de las solicitudes 
anteriores, el Gobierno del Reino Unido pretende, esta vez, solicitar una excepción a 
las disposiciones de los apartados 4 y 5 del artículo 22, pues considera que el sistema 
de contabilidad en base a los pagos se basa en una excepción a estas disposiciones mas 
que en las disposiciones del apartado 2 del artículo 10, que hasta el momento ha 
constituido parte de la base del régimen simplificado. 
De conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 27 de la sexta Directiva, 
los demás Estados miembros fueron informados por carta de fecha 18 de diciembre de 
1996 de la solicitud del Reino Unido. 
Habida cuenta del número de empresas que ya utilizan el sistema simplificado, de la 
acogida que éste ha tenido entre las empresas y las organizaciones profesionales 
interesadas, el Reino Unido considera plenamente justificado solicitar que se prorrogue 
el período de aplicación de esta medida especial. 
La Comisión subraya que, en 1993, el Consejo autorizó la aplicación de la medida 
especial fijando el volumen de negocios máximo en un importe que, en aquella fecha, 
equivalía a 432 000 ecus, aproximadamente. En su actual solicitud de autorización, las 
autoridades del Reino Unido manifiestan el deseo de incrementar dicho límite a 
DO L 213 de 4.8.1987, p. 40. 
DO L 145 de 13.6.1977, p. 1, modificada en último lugar por la Directiva 96/95/CE, DO L 
338 de 28.12.1996, p. 89. 
DO L 276 de 6.10.1990, p. 45. 
DO L 43 de 20.2.1993, p. 46. 
¿ 
400 000 libras esterlinas, esto es, 541 000 ecus, aproximadamente. La Comisión 
considera aceptable este reajuste. 
El Gobierno del Reino Unido también solicita la inaplicación de los apartados 4 y 5 del 
artículo 22, pues considera que la inaplicación de dichas disposiciones constituye un 
fundamento más adecuado, ya que el régimen actual no pretende modificar el momento 
del devengo. 
La Comisión querría subrayar que el párrafo tercero del apartado 2 del artículo 10 
faculta a los Estados miembros para disponer que el impuesto sea exigible, por lo que 
se refiere a ciertas operaciones o a ciertas categorías de sujetos pasivos, pero no afecta 
al momento del devengo. Por consiguiente, la Comisión es de la opinión de que no se 
necesita ninguna excepción a los apartados 4 y 5 del artículo 22. 
El apartado 1 del artículo 17 dispone que el derecho a deducir nace en el momento en 
que es exigible el impuesto deducible. La Comisión considera que la excepción al 
apartado 1 del artículo 17, que pospone el derecho a deducir el impuesto hasta que ha 
sido pagado al proveedor, constituye un ajuste razonable de la opción dispuesta en el 
apartado 2 del artículo 10, que permite diferir el pago dei impuesto hasta el momento 
del cobro del precio. 
La Comisión considera que el Reino Unido puede ser autorizado a aplicar la excepción 
durante un período de tiempo que vencerá el 31 de diciembre de 1999. De hecho, la 
Comisión adoptó el 10 de julio de 1996 un programa de trabajo para la instauración de 
un sistema común de IVA que contempla una transición por etapas hacia el nuevo 
sistema (COM(96) 328 final, de 22 de julio de 1996. La presentación del último 
conjunto de propuestas está prevista para mediados de 1999, por lo que la Comisión 
considera oportuno reconsiderar la necesidad y la coherencia de una medida específica 
de excepción en el marco del enfoque global del nuevo sistema común de IVA. 
5 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
POR LA QUE SE AUTORIZA AL REINO UNIDO 
A APLICAR UNA MEDIDA OPTATIVA DE EXCEPCIÓN 
AL ARTÍCULO 17 DE LA SEXTA DIRECTIVA (77/388/CEE) 
EN MATERIA DE ARMONIZACIÓN DE LAS LEGISLACIONES DE LOS 
ESTADOS MIEMBROS RELATIVAS A LOS IMPUESTOS SOBRE EL 
VOLUMEN DE NEGOCIOS 
EL CONSEJO DE LA UNION EUROPEA, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea, 
Vista la sexta Directiva (77/388/CEE) del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos 
sobre el volumen de negocios - Sistema Común del Impuesto sobre el Valor Añadido: 
base imponible uniforme1, y en particular su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 27 de la 
Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, 
puede autorizar a cualquier Estado miembro para que establezca medidas especiales de 
excepción a las disposiciones de dicha Directiva, en orden a simplificar la percepción 
del impuesto o evitar determinados fraudes o evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante la Decisión 93/111/CEE2, con arreglo al procedimiento 
establecido en los apartados 1 a 4 del artículo 27 de la Directiva 77/388/CEE, se 
autorizó al Reino Unido a aplicar una medida de excepción a lo dispuesto en el 
apartado 1 del artículo 17 de dicha Directiva, hasta el 31 de diciembre de 1996; 
Considerando que el Reino Unido ha solicitado, por carta registrada en la Comisión el 
19 de noviembre de 1996, autorización para prorrogar dicha medida de excepción; 
Considerando que el 18 de diciembre de 1996 se informó a los demás Estados 
miembros de la solicitud del Reino Unido; 
Considerando que esta medida especial de excepción a lo dispuesto en el apartado 1 
del artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE se inscribe dentro de un sistema fiscal 
optativo en favor de las empresas con un volumen de negocios anual inferior a 
400 000 libras esterlinas, basado en las disposiciones del párrafo tercero del apartado 2 
DO L 145 de 13.6.1997, p. 1, modificada en último lugar por la Directiva 96/95/CE, DO L 
338 de 28.12.1996, p. 89. 
DOL43 de 20.2.1993, p. 46. 
del artículo 10 de dicha Directiva, que permiten diferir el pago del impuesto hasta el 
momento del cobro del precio; 
Considerando que el Reino Unido desea aumentar el límite aplicable al volumen de 
negocios de 350 000 a 400 000 libras esterlinas para adaptarlo a la inflación; 
Considerando que puede aceptarse esta solicitud, dado el reducido número de 
empresas que han optado por el régimen simplificado y la duración limitada de la 
presente prórroga; 
Considerando que la medida de excepción considerada no tiene repercusiones 
negativas para los recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes del 
IVA; 
Considerando que el 10 de julio de 1996 la Comisión adoptó un programa de trabajo 
en el que se contempla una transición progresiva y por etapas hacia un nuevo sistema 
común del IVA (COM(96) 328 final, de 22 de julio de 1996); 
Considerando que el último conjunto de propuestas está previsto para mediados de 
1999; que, por consiguiente, la autorización se concede hasta el 31 de diciembre de 
1999, lo que permite así evaluar la coherencia de la medida de excepción con el 
enfoque global del nuevo sistema común de IVA, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
-T 
Artículo J 
No obstante lo dispuesto en el apartado l del artículo 17 de la Directiva 77/388/CEE, 
se autoriza al Reino Unido, hasta el 31 de diciembre de 1999, a conceder, con carácter 
optativo a las empresas con un volumen de negocios anual inferior a 400 000 libras 
esterlinas, el aplazamiento del derecho a deducción del impuesto hasta el momento en 
que éste sea pagado al proveedor. 
Artículo 2 
El destinatario de la presente Decisión es el Reino Unido. 
Hecho en Bruselas, Por el Consejo, 
El Presidente 
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ISSN 0257-9545 
COM(97) 64 final 
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ES 09 06 08 10 
N° de catálogo : CB-CO-97-069-ES-C 
ISBN 92-78-16259-0 
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L-2985 Luxemburgo 
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