–auditorías ex post de una muestra de solicitudes de pago abonadas;

–controles ex ante del 100 % de las solicitudes de pago;

2.2.2.Información relativa a los riesgos identificados y al sistema o los sistemas de control interno establecidos para mitigarlos

El modelo de financiación básica hasta la fecha ha sido el reembolso de los gastos subvencionables. Como el Tribunal de Cuentas Europeo viene señalando, más recientemente en su Informe Anual de 2016, «el principal riesgo para la regularidad de las operaciones es que los beneficiarios declaren gastos no subvencionables que no sean detectados ni corregidos antes [de ... su reembolso]. Este riesgo es particularmente elevado en el caso del Séptimo Programa Marco de Investigación [y por analogía, el programa Euratom], que se caracteriza por normas de subvencionabilidad complejas que son a menudo malinterpretadas por los beneficiarios (especialmente los que están menos familiarizados con las normas, como las pymes, los nuevos participantes y las entidades no pertenecientes a la UE)».

El Tribunal reconoció el valor de las simplificaciones introducidas en Horizonte 2020 [y, por lo tanto, también para el programa Euratom 2014-2018]. Sin embargo, sí recomendó, en su Informe Anual de 2016, el uso más amplio de las opciones de costes simplificados (OCS). Tales OCS ya están en uso en partes del programa o para tipos específicos de gastos.

Para las subvenciones, el índice de error representativo estimado para el Séptimo Programa Marco [incluido Euratom] fue del 5 %, con una tasa de error «residual» de alrededor del 3 %, después de tener en cuenta todas las recuperaciones y correcciones que se han ejecutado o se ejecutarán. Sin embargo, las tasas de error fueron más bajas en aquellas partes del programa donde fue posible utilizar opciones de costes simplificados (OCS) más ampliamente y/o en las que participó un grupo pequeño y estable de beneficiarios.

Los primeros resultados de Horizonte 2020 (incluido el programa Euratom) sugieren una tasa de error representativo de alrededor del 3 %, con una tasa de error residual inferior al 2,5 %. Sin embargo, tenga en cuenta que se trata de una estimación temprana que debe utilizarse con cuidado; es probable que aumente, quizás hasta el nivel del 3-4 % (el nivel o error previsto por la Comisión para su propuesta de Horizonte 2020 y Euratom 2014-2018 fue del 3,5 %, aunque esto no tuvo en cuenta varias complejidades adicionales añadidas durante el proceso legislativo). La tasa de error residual debería mantenerse por debajo del 3 %; es demasiado pronto para decir si se alcanzará una tasa del 2 %.

Algunos errores se deben a que los beneficiarios no han entendido las normas. Estos errores pueden abordarse mediante la simplificación, aunque siempre habrá algún grado de complejidad. Otros errores se deben a que los beneficiarios no han seguido las normas. Aunque esto ocurre en una minoría de casos, la simplificación de las normas actuales no los resolverá.

Se ha llevado a cabo un análisis de tasas de error para Horizonte 2020 (incluido el programa Euratom) y las auditorías realizadas hasta el momento muestran que:

- En torno al 63 % del error se relaciona con errores en el cobro de los costes de personal. Los problemas habituales identificados son los cálculos incorrectos de horas productivas; tasas incorrectas o número incorrecto de horas cobradas.

- En torno al 22 % del error se relaciona con otros costes directos (ajenos al personal). El error más frecuente identificado es la falta de medición directa de los costes.

- En torno al 6 % del error se relaciona con los costes de subcontratación, el 4 % con los costes de viaje y el 5 % con otras categorías. Téngase en cuenta que la tasa de error en los costes indirectos, del 28 % en el Séptimo Programa Marco (incluido Euratom), se ha reducido a casi cero gracias a la introducción del tipo fijo de los costes indirectos.

Los errores detectados durante las auditorías de los programas Horizonte 2020 y Euratom muestran que algunos podrían evitarse simplificando y rehuyendo el formalismo innecesario en las normas. Ya se han introducido algunos cambios en Horizonte 2020 y en Euratom (nuevas normas para la facturación interna y la remuneración adicional, por ejemplo), y se realizarán otros en lo posible en el Horizonte Europa y el programa Euratom 2021-2025. Sin embargo, tales cambios ahora estarán limitados en su efecto sobre la tasa de error; generalmente, evitarán solo pequeños errores.

El uso más amplio de OCS, como los tipos fijos y los costes unitarios, así como la simplificación continua de las normas, ayudarán a reducir la tasa de error futura, estimada en un 3-4 % sobre una base representativa. Sin embargo, sigue existiendo el problema subyacente de errores en un método de financiación basado en el reembolso de los gastos subvencionables. En un sistema de tal naturaleza la tasa de error representativa podría reducirse al 2,5-3,5 %, con una tasa de error residual, tras las correcciones, que se prevé que se sitúe aproximadamente en el 2 % (aunque no necesariamente por debajo).

Horizonte 2020 asistió a la introducción de la financiación por cantidades fijas únicas para la fase 1 del régimen de las pymes, que permite un pago de 50 000 EUR por la entrega de un producto científico satisfactorio. No se requiere ninguna justificación adicional para este pago, como facturas, partes de horas, comprobantes de pago, etc. No hay errores financieros.

Se propuso una financiación por cantidades fijas únicas para Horizonte 2020, pero se consideró que no era adecuada o era prematura. No obstante, la Comisión, en el Programa de Trabajo de Horizonte 2020 relativo a 2018, está ejecutando planes piloto basados en la financiación por cantidades fijas únicas. Al mismo tiempo, ha emprendido una serie de acciones de comunicación para disipar las preocupaciones de los interesados​sobre esta forma de financiación.