EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. El contexto de dicho paquete en su conjunto se establece pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757.

La propuesta de modificación del Reglamento (UE) n.º 904/2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido, es un elemento importante del paquete, ya que sirve de base para la infraestructura informática subyacente y la colaboración necesaria por parte de los Estados miembros para garantizar el éxito de la ampliación del sistema de miniventanilla única a servicios distintos de los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, y los servicios prestados por vía electrónica y a las ventas a distancia de bienes, tanto dentro de la Comunidad como desde fuera de esta. El paquete global debería incrementar los ingresos procedentes del IVA de los Estados miembros en 7 000 millones EUR al año y reducir los costes normativos para las empresas en 2 300 millones EUR al año.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

La propuesta se basa en el artículo 113 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE). Este artículo establece que el Consejo, por unanimidad con arreglo a un procedimiento legislativo especial, y previa consulta al Parlamento Europeo y al Comité Económico y Social, adoptará las disposiciones referentes a la armonización de las normas de los Estados miembros relativas a los impuestos indirectos.

•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)

La propuesta se ajusta al principio de subsidiariedad, dado que los principales problemas que se han identificado (efectos distorsionadores, elevados cargas administrativas y costes de cumplimiento, etc.) se deben a las normas de la actual Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA») y los actos conexos. Dado que el IVA es un impuesto armonizado a escala comunitaria, los Estados miembros por sí solos no pueden fijar normas diferentes y, por lo tanto, toda iniciativa para modernizar el IVA aplicable al comercio electrónico transfronterizo exige una propuesta de la Comisión para modificar la Directiva IVA y los actos conexos. Se considera que la propuesta tendrá un valor muy superior al que se puede lograr a escala de los Estados miembros. En particular, además de las modificaciones técnicas necesarias para ampliar el ámbito de la miniventanilla única, la presente propuesta reducirá las cargas administrativas para los sujetos pasivos que hagan uso de la miniventanilla única, al establecer el principio de que las solicitudes de registros de las administraciones tributarias a los sujetos pasivos y las investigaciones administrativas siempre deben ser coordinadas por el Estado miembro de identificación del sujeto pasivo.

•Proporcionalidad

La propuesta es conforme al principio de proporcionalidad, ya que no excede de lo necesario para alcanzar los objetivos de los TFUE, en particular el buen funcionamiento del mercado único. Como ocurre con la prueba de subsidiariedad, los Estados miembros no pueden abordar los problemas y sus causas si no existe una propuesta para modificar la Directiva del IVA y los actos conexos. Dos aspectos de la propuesta son muy importantes en términos de proporcionalidad. El primero se refiere a la coordinación por parte de los Estados miembros respecto a las investigaciones administrativas y las auditorías de las empresas del sistema de miniventanilla única. Esta coordinación puede dar lugar a un régimen de cumplimiento más eficaz y eficiente tanto para los Estados miembros como para las empresas. Sin embargo, no se le prohibirá a un Estado miembro de consumo ponerse directamente en contacto con las empresas en el caso de que el Estado miembro de identificación no esté de acuerdo con la necesidad de una auditoría. El segundo aspecto se refiere a la introducción de una tasa administrativa: el Estado miembro de identificación percibirá una tasa del 5 % de los importes recaudados por cuenta de otros Estados miembros para compensar las inversiones necesarias para actualizar el sistema informático de la miniventanilla única, a raíz de la ampliación de su alcance, los costes de mantenimiento permanente y los recursos empleados en controlar a las empresas establecidas en ese Estado miembro, con vistas a reforzar la cooperación y mejorar su aplicación.

•Elección del instrumento

La presente propuesta modifica el Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo.

3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO

La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. Los resultados de las evaluaciones ex-post, la consulta a las partes interesadas y la evaluación del impacto se establecen pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757.

En la consulta a las partes interesadas, los representantes empresariales se manifestaron claramente a favor de la necesidad de que los Estados miembros coordinen las auditorías, pues, en caso contrario, una empresa podría tener que enfrentarse a la posibilidad de recibir 28 solicitudes de auditoría diferentes. La falta de una disposición de esta índole en la normativa actual ha provocado incertidumbre para las empresas, particularmente en los casos en los que reciben correspondencia de otras administraciones tributarias. Además, la mayoría de los Estados miembros también han indicado que están a favor de este enfoque, ya que es un instrumento más eficaz para utilizar los recursos de auditoría. En cuanto a la evaluación de impacto, se estimó que la opción preferida, que incluía la coordinación de las auditorías, provocaría una mayor reducción de los costes de cumplimiento que soportan las empresas en comparación con las alternativas.

4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS

La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. Las implicaciones presupuestarias de la propuesta en su conjunto se establecen pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757.

Se prevé que este elemento del paquete de medidas tenga importantes repercusiones presupuestarias positivas. La coordinación de las auditorías, junto con el incentivo de la tasa administrativa, debería desembocar en auditorías basadas en riesgos. Un proceso de auditoría más eficiente, que se centre en el rendimiento, debería traducirse en un aumento de las tasas de cumplimiento en comparación con la alternativa de que se aplique un enfoque falto de coordinación que puede inmovilizar recursos innecesariamente. Un uso ineficiente de los escasos recursos de auditoría también puede tener efectos secundarios que redunden en auditorías inadecuadas de otras empresas ajenas al sistema de miniventanilla única, lo que puede dar lugar a unas tasas de cumplimiento inferiores, no solo con respecto al IVA sino también a otros impuestos y, por consiguiente, tener una repercusión presupuestaria negativa.