EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del IVA o para impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 18 de junio de 2020, Lituania solicitó autorización para aplicar, a partir del 1 de enero de 2021, una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 287 de la Directiva del IVA que permita a la República de Lituania aplicar una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no exceda de 55 000 EUR. De conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante cartas de 10 y 11 de agosto de 2020, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por la República de Lituania. Mediante carta de 12 de agosto de 2020, la Comisión notificó a la República de Lituania que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como la concesión de una franquicia a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esta exención, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado en sus compras.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 287, punto 11, de la Directiva del IVA, Lituania puede conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios no exceda del contravalor en moneda nacional de 29 000 EUR, al tipo de conversión vigente el día de su adhesión. La República de Lituania se incorporó a la zona del euro el 1 de enero de 2015.

Al aumentar el umbral a partir del cual es obligatoria la identificación del sujeto pasivo a efectos del IVA de 45 000 EUR a 55 000 EUR, se prevé que la medida reduzca significativamente la carga administrativa que soportan las empresas que pueden acogerse a este régimen, concretamente las microempresas, liberándolas de muchas de las obligaciones en materia del IVA propias del régimen normal del IVA, como, por ejemplo, la llevanza de registros a efectos del IVA o la presentación de declaraciones del IVA.

Además, las autoridades tributarias verán asimismo reducida su carga de trabajo.

Según las autoridades lituanas, se ha llevado a cabo un análisis basado en tres factores. El primer factor, que tiene en cuenta a los sujetos pasivos identificados a efectos del IVA, muestra que el número de sujetos pasivos del IVA en la República de Lituania aumenta constantemente desde 2017 y que la gran mayoría (alrededor del 90 %) de los sujetos pasivos identificados a efectos del IVA que ingresan al presupuesto del Estado el impuesto han optado por identificarse a efectos del IVA de forma voluntaria.

El segundo factor hace referencia a la incidencia que el aumento del umbral de volumen de negocios de 45 000 EUR a 55 000 EUR tiene sobre los ingresos presupuestarios del Estado. Según las estimaciones facilitadas por las autoridades lituanas, dicho aumento daría lugar a una disminución anual adicional de 6,4 millones EUR en los ingresos generados en concepto de IVA. En la actualidad, el IVA no recaudado por mor del umbral de 45 000 EUR asciende a 13,2 millones EUR anuales (con el umbral mínimo de 29 000 EUR). En comparación, en 2019, el total de ingresos generados en concepto de IVA ascendió a 3 800 millones EUR.

El tercer factor se refiere al número de sujetos pasivos afectados. Lituania señala que el 7 % de todos los sujetos pasivos que ejercieron actividades económicas en el país en 2019 puede acogerse al régimen con el umbral actual de 45 000 EUR y que, de este 7 %, tan solo el 1,8 % está identificado a efectos del IVA. De acuerdo con la información recopilada por las autoridades nacionales en 2019, el volumen de negocios de 5 463 sujetos pasivos se sitúa entre 45 000 y 55 000 EUR, por lo que, si se aumentara el umbral, podrían acogerse al régimen especial de las pequeñas empresas.

Por otra parte, las autoridades lituanas explican que en los últimos años han observado que el umbral de 45 000 EUR no ha afectado sustancialmente a la recaudación del IVA.

Un umbral de volumen de negocios anual de 55 000 EUR con vistas a la identificación a efectos del IVA beneficiaría a las pequeñas empresas, en particular a las personas físicas que ejerzan su actividad en pequeñas empresas, a los agricultores sujetos al régimen de compensación de los tipos de IVA y a los sujetos pasivos que se dediquen a la prestación de servicios a los consumidores finales y a las partes, de las que se deduciría una pequeña proporción del IVA; en otras palabras, la posibilidad de que dichos sujetos pasivos no deban identificarse a efectos del IVA hasta alcanzar un umbral de volumen de negocios anual de 55 000 EUR alivia considerablemente la carga administrativa y tributaria que soportan. Esta medida ayudaría asimismo a las pequeñas empresas que se han visto muy afectadas por la pandemia de COVID-19.

La medida tiene carácter facultativo, por lo que las pequeñas empresas cuyo volumen de negocios no sobrepase el umbral seguirán teniendo la posibilidad de ejercer su derecho a aplicar el régimen normal del IVA. Las medidas de excepción se conceden normalmente durante un plazo limitado para permitir evaluar su pertinencia y eficacia. Además, recientemente se han revisado las disposiciones sobre el régimen especial de las pequeñas empresas contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA. La nueva Directiva por la que se establecen normas más simples en materia de IVA para las pequeñas empresas exige que los Estados miembros adopten y publiquen las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas necesarias para cumplir las nuevas normas a más tardar el 31 de diciembre de 2024. Los Estados miembros deberán aplicar dichas disposiciones nacionales a partir del 1 de enero de 2025.

Es por ello que se solicita aplicar la medida de exención hasta el 31 de diciembre de 2024.