COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
Bruselas, 25.07.1997 
COM(97)405 final 
Propuesta de 
DECISION DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a prorrogar 
la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el apartado 1 
del artículo 28 sexto de la Sexta Directiva (77/388/CEE) 
del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización 
de la legislación de los Estados miembros relativas a los 
impuestos sobre el volumen de negocios 
(presentada por la Comisión) 

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 
Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 21 de febrero de 
1997, y en virtud del artículo 27 de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de 
mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros 
relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - sistema común del Impuesto 
sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme 1, el Gobierno del Reino Unido solicitó 
autorización para prorrogar la aplicación de la medida de excepción que se le había 
concedido por la Decisión 92/546/CEE del Consejo, de 23 de noviembre de 1992^. 
En virtud de esta Decisión, el Reino Unido está facultado para introducir una medida de 
excepción por la que se autorice a la administración competente a prescribir que como 
base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes se considere el valor 
normal, cuando el adquirente no esté sujeto plenamente al impuesto y existan vínculos 
familiares, jurídicos o económicos, especificados en la legislación nacional, entre éste y el 
proveedor. 
De conformidad con el artículo 27 mencionado, los demás Estados miembros fueron 
informados de la solicitud del Reino Unido mediante carta de 6 de mayo de 1997. 
Según las reglas normales del sistema común del IVA, y en particular el apartado 1 del 
artículo 28 sexto, para la adquisición intracomunitaria de bienes, la base imponible está 
constituida por los mismos elementos que, con arreglo al artículo 11 (epígrafe A), se 
emplean para determinar la base imponible en el caso de la entrega de estos mismos 
bienes dentro del país. 
El artículo 11 (epígrafe A) establece el principio de que la base imponible en las entregas 
de bienes y prestaciones de servicios está constituida por la totalidad de la 
contraprestación que quien realice la entrega o preste el servicio obtenga o vaya a 
obtener, con cargo a estas operaciones, del comprador, del destinatario de la prestación 
o de un tercero. 
Sin embargo, mediante decisión del Consejo^, considerada adoptada el 11 de abril de 
1987 y de conformidad con el apartado 4 del artículo 27 de la Sexta Directiva, el Reino 
Unido fue autorizado a aplicar una excepción respecto del artículo 11. 
Mediante esta decisión, se autorizaba al Reino Unido a prescribir que la base imponible 
de las entregas de bienes, las prestaciones de servicios o las importaciones sea el valor 
normal, cuando el beneficiario de estas operaciones sea una persona total o parcialmente 
exenta y cuando existan vínculos familiares, jurídicos o económicos, especificados en la 
1 DO L 145 de 13.6.1977, p. 1. Directiva modificada en último lugar por la Directiva 96/95/CE PO 
L 338 de 28.12.1996, p. 89). 
2 DO L 351, de 2.12.1992, p. 34. 
3 DO L 132 de 21.5.1987, p. 22. 
legislación nacional, entre la persona que efectúa la entrega o la prestación y el receptor, 
o entre el importador de los bienes y la persona a la que deben pagarse éstos. 
El régimen transitorio de imposición de los intercambios comunitarios introdujo el 1 de 
enero de 1993 la noción de adquisición intracomunitaria como operación imponible en el 
sistema común del IVA. Por ello, el Reino Unido fue autorizado, mediante la Decisión 
92/546/CEE, a completar el dispositivo de la medida previendo una excepción al 
apartado 1 del artículo 28 sexto de la Sexta Directiva, relativo a la base imponible de la 
adquisición intracomunitaria de bienes. 
La medida es una disposición antievasión destinada a impedir que un sujeto pasivo 
reduzca artificialmente el precio facturado a una persona con la que tiene ciertos 
vínculos. Se puede ilustrar la evasión fiscal que la medida permite combatir con el 
ejemplo de una sociedad total o parcialmente exenta que crea o utiliza una sociedad 
vinculada (plenamente sujeta al impuesto) la cual compra grandes cantidades de bienes, 
recupera el impuesto soportado y factura a un precio mínimo estos bienes o una parte de 
los mismos a la sociedad total o parcialmente exenta. 
La Decisión 92/546/CEE concedió la excepción con carácter temporal. Al tratarse de 
una medida específica relativa únicamente a las adquisiciones intracomunitarias -
operaciones imponibles características del régimen transitorio- la fecha de expiración (31 
de diciembre de 1996) coincide con la prevista para el establecimiento del régimen 
definitivo del IVA y, por consiguiente, para la supresión del régimen transitorio. 
Como las disposiciones del régimen transitorio siguen aplicándose, la Comisión 
considera conveniente autorizar al Reino Unido a prorrogar, hasta el 31 de diciembre de 
1999, la aplicación de la medida de excepción contemplada en el apartado 1 del artículo 
28 sexto de la Sexta Directiva. 
En efecto, el 10 de julio de 1996 la Comisión adoptó un programa de trabajo para la 
instauración de un sistema común de IVA^, que contempla una transición por etapas 
hacia el nuevo sistema. Dado que la presentación de la última serie de propuestas está 
prevista para mediados de 1999, parece oportuno limitar el período de vigencia hasta el 
31 de diciembre de 1999, de modo que pueda evaluarse en ese momento la necesidad y 
la coherencia de la medida de excepción con el planteamiento desarrollado dentro del 
nuevo sistema común de IVA. 
COM(96) 328 final, de 22.7.1996. 
2, 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a prorrogar 
la aplicación de una medida de excepción a lo dispuesto en el apartado 1 
del artículo 28 sexto de la Sexta Directiva (77/388/CEE) 
del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización 
de la legislación de los Estados miembros relativas a los 
impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad europea, 
Vista la Sexta Directiva (77/388/CEE) del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia 
de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos 
sobre el volumen de negocios -sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base 
imponible uniforme, y en particular su artículo 271, 
Vista la precedente Decisión del Consejo n° 92/546/CEE, de 23 de noviembre de 1992^, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, en virtud de lo previsto en el apartado 1 del artículo 27 de la Sexta 
Directiva del IVA, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede 
autorizar a cualquier Estado miembro para que establezca o prorrogue medidas de 
excepción a lo previsto en dicha Directiva, en orden a simplificar la percepción del 
impuesto o evitar determinados fraudes o evasiones fiscales; 
Considerando que, mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 
21 de febrero de 1997, el Gobierno del Reino Unido solicitó autorización para prorrogar 
la medida de excepción que fue anteriormente autorizado a aplicar, hasta el 31 de 
diciembre de 1996, mediante la decisión n° 92/546/CEE del Consejo; 
Considerando que los demás Estados miembros fueron informados el 6 de mayo de 1997 
de la solicitud presentada por el Reino Unido; 
1 DO L 145, de 13.6.1977, p. 1. Directiva modificada en último lugar por la Directiva 96/95/CE 
(DO L 338 de 28.12.1996, p. 89). 
2 DO L 351 de 2.12.1992, p. 34. 
Considerando que, en virtud de la Decisión 92/546/CEE, el Reino Unido está facultado 
para introducir una medida especial que autorice a la administración competente a 
prescribir la utilización del valor normal como base imponible de las adquisiciones 
intracomunitarias de bienes, cuando el adquirente no sea un sujeto pasivo total y existan 
vínculos familiares, jurídicos o económicos, especificados en la legislación nacional, entre 
el adquirente y el proveedor de los bienes; 
Considerando que la Decisión 92/546/CEE ha permitido al Reino Unido completar el 
dispositivo de una medida de excepción, autorizada en virtud de la Decisión del Consejo 
considerada adoptada el 11 de abril de 1987^, que permite al Reino Unido prescribir que 
la base imponible de las entregas de bienes, prestaciones de servicios o importaciones sea 
el valor normal, cuando el beneficiario de estas operaciones sea una persona total o 
parcialmente exenta y existan vínculos familiares, jurídicos o económicos, especificados 
en la legislación nacional, entre la persona que efectúa la entrega o la prestación y la que 
la recibe, o entre el importador de los bienes y la persona a la que deben pagarse éstos; 
Considerando que la medida considerada tiene como objetivo impedir que las personas 
con determinados vínculos familiares, jurídicos o económicos, especificados en la 
legislación nacional, reduzcan artificialmente los precios de las operaciones imponibles; 
Considerando que, de acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las 
Comunidades Europeas4 , las medidas nacionales derogatorias cuyo objeto sea evitar los 
fraudes o evasiones fiscales son de interpretación rigurosa y no pueden derogar las 
referentes a la base imponible del IVA mas que en el límite estrictamente necesrio para 
alcanzar est objetivo; 
Considerando, no obstante, que la medida especial sólo será aplicable cuando la 
Administración pueda reunir los elementos fácticos que permitan deducir que la 
determinación de la base imponible fijada con arreglo a lo dispuesto en el artículo 28 
sexto la está influida por lazos familiares, jurídicos o económicos entre laspersonas que 
adquieren los bienes y el suministrador, quedando excluida la posibilidad de recurrir a 
simples presunciones y entendiéndose que los interesados habrán de poder aportar la 
prueba contraria en caso de que refuten el valor normal fijado por la Administración; 
Considerando que la medida sólo se aplica a las operaciones imponibles cuando el 
beneficiario sea una persona total o parcialmente exenta; 
Considerando que, habida cuenta del reducido ámbito de aplicación de la derogación, la 
medida especial es proporcional al objetivo perseguido; 
3 DOL 132 de 21.5.1987, p. 22. 
4 Ver las sentencias del 10 de abril de 1984, Comisión/Bélgica (324/82, Rec. 1984, p. 1861, punto 29) 
y del 29 de mayo de 1997, Werner Skripalle (63/96, Rec. 1997, p.0000). 
Considerando que, el 10 de julio de 1996, la Comisión adoptó un programa de trabajo5, 
junto con un calendario para la presentación de propuestas, que prevén una transición 
progresiva y por etapas hacia un sistema común de IVA para el mercado único; 
Considerando que, puesto que la última serie de propuestas está prevista para mediados 
de 1999, la autorización se concede hasta el 31 de diciembre de 1999, de modo que 
pueda evaluarse en ese momento la coherencia de la medida especial con el 
planteamiento global del nuevo sistema común de IVA; 
Considerando que la medida especial no tendrá repercusiones sobre los recursos propios 
de las Comunidades europeas procedentes del IVA; 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: 
COM(96) 328 final de 22.7.1996. 
€ 

Artículo 1 
No obstante lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 28 sexto de la Directiva 
77/388/CEE, se autoriza al Reino Unido, hasta el 31 de diciembre de 1999, a aplicar una 
medida especial por la que se autorice a la administración competente a prescribir la 
utilización del valor normal como base imponible de las adquisiciones intracomunitarias 
de bienes, cuando se encuentren reunidas las dos condiciones siguientes: 
- que el adquirente de los bienes no sea un sujeto pasivo gravado totalmente y existan 
lazos familiares, jurídicos o económicos precisos, en la legislación nacional, entre la 
persona que adquiere los bienes y el suministrador; 
- - y que un conjunto de elementos de hehco permitan el concluir que estos lazos 
familiares, jurídicos o económicos han influido en la determinación de la base 
imponible prevista en el artículo 28 sexto citado anteriormente; 
Artículo 2 
El destinatario de la presente Decisión es el Reino Unido. 
Hecho en Bruselas, 
Por el Consejo, 
El Presidente 
L 
ISSN 0257-9545 
COM(97) 405 final 
DOCUMENTOS 
ES 09 06 
N° de catálogo : CB-CO-97-405-ES-C 
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