EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo «Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de recaudación del impuesto sobre el valor añadido (IVA) o para impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 19 de julio de 2018, los Países Bajos solicitaron autorización para introducir una medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva del IVA a fin de conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sea superior a 25 000 EUR.

De conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión informó a los demás Estados miembros, salvo España y Chipre, de la solicitud presentada por los Países Bajos mediante cartas de 9 de agosto de 2018; los dos Estados miembros restantes fueron informados mediante cartas de 10 de agosto de 2018. Por carta de 13 de agosto de 2018, la Comisión notificó a los Países Bajos que disponía de toda la información necesaria para pasar a examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA autoriza a los Estados miembros a aplicar regímenes especiales a las pequeñas empresas, incluida la posibilidad de conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no sobrepase un determinado umbral. Al acogerse a esa franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

En virtud de lo dispuesto en al artículo 285 de la Directiva del IVA, los Estados miembros que no hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Segunda Directiva 67/228/CEE del Consejo podrán conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual sea como máximo igual a 5 000 EUR. Los Países Bajos, que se encuentran entre los Estados miembros mencionados, han solicitado aumentar el umbral de exención de 5 000 EUR a 25 000 EUR a partir del 1 de enero de 2020.

De acuerdo con la información proporcionada por los Países Bajos, el sistema vigente en ese país permite otorgar bonificaciones degresivas a los sujetos pasivos que, sobre una base anual y tras la deducción del impuesto soportado, sean deudores del IVA por un importe que no exceda de 1 883 EUR. El proceso de concesión de una bonificación degresiva del impuesto es complejo y entraña un elevado riego de error. Habida cuenta del rápido incremento del número de pequeñas empresas en los Países Bajos, están aumentando tanto los costes operativos de las autoridades tributarias neerlandesas como las cargas administrativas soportada por las empresas, mientras que el interés financiero en juego sigue siendo limitado. Así pues, los Países Bajos desean modernizar su sistema mediante la introducción de un régimen facultativo de exención del IVA vinculado al volumen de negocios que prevea un umbral de exención de 25 000 EUR. Esta medida permitiría reducir las obligaciones en materia de IVA de las pequeñas empresas y facilitar la recaudación del impuesto por parte de las autoridades tributarias.

Los Países Bajos señalan asimismo que esta medida está en consonancia con el ámbito de aplicación de la propuesta de Directiva sobre el régimen especial para las pequeñas empresas, publicada por la Comisión Europea el 18 de enero de 2018.

Se propone, por tanto, autorizar a los Países Bajos a ampliar el umbral de exención para las pymes de 5 000 EUR a 25 000 EUR hasta el 31 de diciembre de 2022 o hasta la fecha a partir de la cual los Estados miembros deban aplicar las disposiciones nacionales que estén obligados a adoptar en caso de que se adopte una Directiva que modifique los artículos 281 a 294 de la Directiva 2006/112/CE, que regulan el régimen especial para las pequeñas empresas.

•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial

Otros Estados miembros se han acogido ya a medidas de excepción similares. Se ha concedido un umbral de 30 000 EUR a Luxemburgo, un umbral de 40 000 EUR a Polonia y Estonia, un umbral de 65 000 EUR a Italia, un umbral de 45 000 EUR a Croacia, un umbral de 40 000 EUR a Letonia y un umbral de 88 500 EUR a Rumanía.

Las medidas de excepción a la Directiva del IVA deben tener siempre una duración limitada, de modo que sea posible evaluar sus efectos. Además, las disposiciones sobre el régimen especial para las pequeñas empresas contempladas en los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA están siendo actualmente objeto de revisión. Según lo anunciado en el plan de acción sobre el IVA y en el programa de trabajo de la Comisión de 2017, se ha presentado recientemente la propuesta de la Comisión sobre el régimen de las pymes.

•Coherencia con otras políticas de la Unión

La medida se ajusta a los objetivos de la Unión para las pequeñas empresas, tal y como se establecen en la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala: Small Business Act para Europa», en la que se insta a los Estados miembros a tener en cuenta las características especiales de las pymes a la hora de formular la legislación y, por lo tanto, a simplificar el actual marco regulador.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

Artículo 395 de la Directiva del IVA.