Los instrumentos de cooperación incluidos en el Acuerdo son los mismos que los del marco de la UE, con la excepción del acceso a las bases de datos. Este instrumento ha sido excluido del texto del Acuerdo porque se consideró que no era proporcional a los objetivos. De hecho, el sistema de intercambio de información sobre el IVA (VIES) permite a los Estados miembros acceder a información relativa a las transacciones intra-UE, que no son pertinentes en el contexto de la cooperación con Noruega.

El tema del acuerdo en cuestión, a saber, la cooperación administrativa, la lucha contra el fraude y el cobro de créditos en el ámbito del IVA, entra dentro del ámbito de aplicación de normas internas comunes, en particular el Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del IVA, y la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas. Por consiguiente, la Unión tiene competencia exclusiva para celebrar un acuerdo con Noruega en materia de cooperación administrativa, lucha contra el fraude y cobro de créditos en el ámbito del IVA.

Según la sentencia en el asunto «AETR» o «ERTA» del Tribunal de Justicia, un acuerdo es competencia exclusiva de la UE cuando su tema entre dentro del ámbito de aplicación de normas internas comunes o pertenezca a un campo ampliamente cubierto por dichas normas, o cuando se hayan adoptado normas en campos que no forman parte de políticas comunes, y en particular en ámbitos en los que se aplican medidas de armonización.

En virtud del artículo 17, una administración tributaria puede negarse a llevar a cabo investigaciones administrativas cuando la solicitud implique una carga administrativa desproporcionada para la autoridad requerida y cuando la autoridad requirente no haya agotado las fuentes de información nacionales. Por otra parte, no podrá invocarse el secreto bancario como motivo para denegar la asistencia administrativa.

La participación de Noruega en Eurofisc (artículo 15) no dará a los funcionarios de enlace de Eurofisc designados por la autoridad competente de un Estado acceso a las bases de datos del otro Estado. Por otra parte, el funcionario de enlace de Eurofisc de Noruega no podrá desempeñar el papel de presidente ni de coordinador en los ámbitos de trabajo ni tendrá derecho de voto.

Las Partes velarán por que estén operativos los sistemas de comunicación necesarios para el intercambio de información. Por consiguiente, debería celebrarse un acuerdo de nivel de servicio (artículo 5) a fin de establecer la cualidad técnica y cantidad para el funcionamiento del sistema de comunicación e intercambio de información. El acuerdo de nivel de servicio no hará referencia al VIES, que no figura en el Acuerdo entre los instrumentos de cooperación con Noruega.

También la organización (artículo 4) repite la estructura establecida por el Reglamento UE n.º 904/2010 del Consejo y la Directiva 2010/24/UE del Consejo. Cabe destacar al respecto que el presente Acuerdo no contempla la posibilidad de designar «oficinas de enlace» responsables de tipos específicos de impuestos, como prevé el artículo 4, apartado 3, de la Directiva 2010/24/UE, ya que el presente Acuerdo se aplica únicamente al IVA.

El título III prevé instrumentos para la asistencia en materia de cobro similares a los de la Directiva 2010/24/UE: intercambio de información (incluida la presencia en las oficinas administrativas y la participación en las investigaciones administrativas en el Estado requerido), asistencia para la notificación de documentos, y medidas de cobro y medidas cautelares.

Las condiciones y modalidades que rigen estos tipos de asistencia en materia de cobro son asimismo acordes con las condiciones y modalidades que fija la Directiva 2010/24/UE.

El ámbito de aplicación del presente Acuerdo se limita, sin embargo, a los créditos conexos al IVA y a las sanciones administrativas, multas, tasas y recargos, intereses y gastos conexos a tales créditos [de conformidad con el artículo 2, apartado 1, letra b), del Acuerdo]. Contrariamente a la Directiva 2010/24/UE, su ámbito de aplicación no abarca otros impuestos y derechos. Esta limitación del ámbito de aplicación está en consonancia con el mandato de negociación otorgado por el Consejo.

No obstante, a fin de facilitar la asistencia en materia de cobro de otros impuestos y reducir la carga administrativa, el artículo 40, apartado 4, dispone que la red de comunicación electrónica y los formularios normalizados que se adopten para la implementación del presente Acuerdo (correspondientes a los formularios normalizados que se utilizan actualmente para la asistencia en materia de cobro entre los Estados miembros de la UE) también pueden utilizarse para la asistencia en materia de cobro en relación con otros créditos, si dicha asistencia en materia de cobro es posible en virtud de otros instrumentos bilaterales o multilaterales jurídicamente vinculantes en materia de cooperación administrativa entre los Estados. Esta posibilidad —que no obligación— de utilizar la red de comunicación y los formularios normalizados para otros impuestos puede ser útil en la práctica, ya que el impago de impuestos no se limita habitualmente a las deudas en el ámbito del IVA. Por consiguiente, el Acuerdo permite utilizar un formulario de solicitud para la asistencia en materia de cobro de los créditos conexos al IVA (sobre la base del presente Acuerdo) y de otros impuestos (sobre la base de otros acuerdos). Competerá a cada Estado miembro, en consulta con Noruega, decidir si quieren hacer uso de la facultad otorgada por el artículo 40, apartado 4, y en qué forma.

El artículo 23 del presente Acuerdo regula el intercambio de información sin solicitud previa. En virtud de esta disposición, un Estado puede informar al Estado de establecimiento o residencia de una devolución pendiente de «impuestos o derechos» a una persona establecida o residente en otro Estado. Esta disposición es similar al artículo 6 de la Directiva 2010/24/UE, que se refiere al intercambio de información sin solicitud previa de devoluciones futuras de «impuestos o derechos, distintos del IVA».

Los instrumentos uniformes (formulario de notificación uniforme e instrumento uniforme que permite la ejecución del crédito en el Estado requerido) introducidos por la Directiva 2010/24/UE (artículos 8 y 12) han sido introducidos en el presente Acuerdo (artículos 25 y 29). Estos formularios normalizados, ya en uso entre todos los Estados miembros de la UE, también se utilizarán a efectos de notificación y cobro en las relaciones con Noruega. La traducción automática de estos formularios se hará extensiva a la lengua noruega.

A fin de permitir una implementación rápida y eficaz de la asistencia en materia de cobro con Noruega, el artículo 40, apartado 5, del Acuerdo dispone que, en tanto y en la medida en que el Comité mixto no adopte normas detalladas para la implementación del título III, las autoridades competentes harán uso de las normas, incluidos los formularios normalizados ya adoptados, para la implementación de la Directiva 2010/24/UE del Consejo.

Título IV – Implementación y aplicación

El artículo 41 establece un Comité mixto compuesto por representantes de las Partes. El Comité mixto velará por el funcionamiento y la implementación correctos del Acuerdo. Tomará sus decisiones por unanimidad y adoptará su reglamento interno.

A efectos del presente Acuerdo, Noruega utilizará los formularios electrónicos y la red CCN/CSI, que son componentes de la Unión de los sistemas de información europeos contemplados en el punto A del anexo del Reglamento (UE) n.º 1286/2013 (Fiscalis 2020). En función de la solución técnica que se adopte para conectar a Noruega a la red CCN/CSI, el Comité mixto decidirá la contribución financiera que Noruega deberá pagar al Presupuesto General de la Unión Europea.

La Comisión representará a la Unión Europea en el Comité mixto, y los Estados miembros podrán participar en él. Sin embargo, la adopción de decisiones por el Comité mixto requiere la adopción previa de la posición de la Unión Europea de conformidad con las normas recogidas en el artículo 113 del TFUE (por unanimidad). Posteriormente, la Comisión hará un seguimiento de tales decisiones y las defenderá en el Comité mixto.

Título V – Disposiciones finales

El presente Acuerdo formará parte del acervo de la UE y prevalecerá sobre otros instrumentos bilaterales o multilaterales jurídicamente vinculantes en materia de cooperación administrativa en el mismo ámbito. Ello significa que las disposiciones del presente Acuerdo se aplicarán en casos de incompatibilidades.

2017/0273 (NLE)

Propuesta de

DECISIÓN DEL CONSEJO

relativa a la firma, en nombre de la Unión Europea, del Acuerdo entre la Unión Europea y el Reino de Noruega en materia de cooperación administrativa, lucha contra el fraude y cobro de créditos en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido

EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,

Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, y en particular su artículo 113, en relación con su artículo 218, apartado 5, y su artículo 218, apartado 8, párrafo segundo,

Vista la propuesta de la Comisión Europea,