[pic] | COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS |

Bruselas, 2.6.2006

COM(2006) 263 final

Propuesta de

DECISIÓN DEL CONSEJO

por la que se autoriza a Grecia y Portugal a establecer medidas especiales de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios

(Los textos en lengua griega y portuguesa son los únicos auténticos)

(presentada por la Comisión)

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

CONTEXTO DE LA PROPUESTA |

110 | Motivación y objetivos de la propuesta De conformidad con el artículo 27, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que establezca medidas especiales de inaplicación de dicha Directiva para simplificar la percepción del impuesto o evitar determinados fraudes o evasiones fiscales. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 19 de septiembre de 2005, Portugal solicitó autorización para introducir medidas de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 27, apartado 2, de la Directiva 77/388/CEE, el 8 de marzo de 2006 la Comisión informó a los demás Estados miembros de la solicitud de Portugal. El 9 de marzo de 2006 la Comisión notificó a este país que había recibido toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 15 de marzo de 2006, las autoridades griegas solicitaron una prórroga de la excepción actual, autorizada por la Decisión 2002/736/CE (modificada por la Decisión 2004/227/CE). Simultáneamente, solicitaron pasar de la exención a la inversión impositiva mediante el establecimiento de una excepción al artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE del Consejo. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 27, apartado 2, de la Directiva 77/388/CEE, la Comisión, mediante carta de 28 de marzo de 2006, informó a los demás Estados miembros de la solicitud de Grecia. Mediante carta de 31 de marzo de 2006, la Comisión notificó a este país que obraba en su poder toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud. |

120 | Contexto general Como regla general, el artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE, en la versión recogida en el texto del artículo 28 octavo de dicha Directiva, establece que, en régimen interior, el impuesto sobre el valor añadido (IVA), en la generalidad de los casos, es adeudado por el sujeto pasivo que efectúa una entrega de bienes o una prestación de servicios. Grecia y Portugal quisieran aplicar un procedimiento de inversión impositiva, de conformidad con el cual el sujeto pasivo, a quien se entreguen bienes o se presten servicios, se convierte en deudor del pago del IVA en las situaciones siguientes: (1) la entrega de residuos férricos y no férricos, otros materiales reciclables y utilizados, incluidos los productos semiacabados resultantes de la transformación, fabricación o fundición de metales no férricos; (2) la entrega de productos férricos y no férricos semitransformados y la prestación de determinados servicios de transformación conexos; (3) la entrega de residuos y otros materiales reciclables consistentes en metales férricos y no férricos y sus aleaciones, escorias, cenizas, limaduras y residuos industriales que contengan metales o sus aleaciones, y la prestación de servicios de selección, corte, fragmentación y prensado de dichos productos; (4) la entrega de residuos férricos así como recortes, desechos, residuos y materiales usados reciclables consistentes en polvo de vidrio, vidrio, papel, cartulina y cartón, trapos, huesos, cuero, cuero regenerado, pergamino, cueros y pieles en bruto, nervios y tendones, cordeles, cuerdas y cordajes, caucho y plástico, así como la prestación de determinados servicios de transformación conexos; (5) la entrega de los materiales mencionados en el punto 4) una vez transformados mediante su limpieza, pulido, selección o fundición en lingotes; (6) la entrega de desechos y residuos procedentes de la transformación de productos de base. La inversión impositiva sólo se aplicaría a las entregas en Grecia y Portugal. Portugal ha destacado las dificultades con las que se encuentra a la hora de recaudar el IVA en el sector comercial de los residuos, a causa de la evasión fiscal. Una forma típica de evasión consiste en que una empresa de la cadena de suministro de residuos no paga a las autoridades fiscales el IVA facturado tras la venta de la materia prima, aunque sus clientes pueden deducir el impuesto legítimamente. Como resultado, se ven reducidos los ingresos del Estado y, además, el proveedor obtiene una ventaja comercial injusta que perjudica a las empresas que actúan de forma legítima. Portugal ha calculado que, en 2005, no se pagó el IVA correspondiente al 44 % de las declaraciones del IVA presentadas en el sector de los residuos. Igualmente, Grecia ha perdido ingresos en este sector. En virtud de la Decisión 2004/227/CE del Consejo, que prorrogó el período de validez de la Decisión 2002/736/CE del Consejo, Grecia estaba autorizada a aplicar una excepción hasta finales de 2005 a las entregas y las adquisiciones intracomunitarias de determinados residuos reciclables efectuadas por los sujetos pasivos cuyas ventas de dichos productos durante el año anterior fueran inferiores a 900.000 euros. También se recibió autorización para eximir las entregas y las adquisiciones intracomunitarias de residuos metálicos no férricos, independientemente del volumen de negocios del sujeto pasivo. La valoración de la autoridad griega es que la exención no ha funcionado tan bien como se esperaba a la hora de evitar el fraude o la evasión fiscales. Las empresas objeto de la exención tienen la desventaja de no poder deducir el IVA contraído al hacer sus entregas y, como resultado, han perdido competitividad. Ello, a su vez, ha generado un aumento de las empresas que han solicitado, y conseguido, autorización para no hacer uso de la exención, ya que la Decisión 2002/736/CE contemplaba esta posibilidad. De igual manera que Portugal y otros Estados miembros, el Gobierno griego desearía aplicar un procedimiento de inversión impositiva. Dicha inversión no tendría la desventaja de privar al proveedor de su derecho a deducir y garantizaría una cobertura más amplia de la medida, por lo que evitaría pérdidas fiscales mayores. La propuesta permite la autorización de la inversión impositiva hasta el 31 de diciembre de 2009. Sin embargo, se debe tener en cuenta que el 16 de marzo de 2005 la Comisión presentó una propuesta de Directiva por la que se modifica la Directiva 77/388/CEE con respecto a determinadas medidas de simplificación del procedimiento de aplicación del impuesto sobre el valor añadido y de contribución a la lucha contra el fraude y la evasión fiscales, y por la que se derogan determinadas Decisiones destinadas a la concesión de excepciones (ejercicio de racionalización de los casos de inaplicación del artículo 27). Dicha propuesta incluye, entre otros aspectos, normas similares a la medida solicitada. Por tanto, la excepción propuesta dejará de surtir efecto, únicamente en la medida en que quede comprendida por la Directiva de racionalización, a partir de la entrada en vigor de las medidas correspondientes incluidas en la Directiva que resulte de la propuesta de racionalización. |

130 | Disposiciones existentes en el ámbito de la propuesta Otros Estados miembros han conseguido medidas de inaplicación similares del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE. |

141 | Coherencia con otras políticas y objetivos de la Unión No procede. |

CONSULTA DE LAS PARTES INTERESADAS Y EVALUACIÓN DE IMPACTO |

Consulta de las partes interesadas |

219 | Sin objeto. |

Obtención y utilización de asesoramiento |

229 | No hubo necesidad de asesoramiento exterior. |

230 | Evaluación de impacto La propuesta de Decisión tiene por objeto simplificar el procedimiento de percepción del impuesto y luchar contra los posibles fraudes o evasiones del IVA y tiene, por lo tanto, una potencial incidencia económica positiva. En cualquier caso, el reducido ámbito de aplicación de la excepción hará que las repercusiones sean limitadas. |

ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA |

305 | Resumen de la acción propuesta Autorización a Grecia y Portugal para poner en vigor una medida de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, en lo que respecta al mecanismo de inversión del sujeto pasivo en las entregas nacionales de determinados residuos. |

310 | Base jurídica Artículo 27, apartado 1, de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme. |

329 | Principio de subsidiariedad La propuesta es competencia exclusiva de la Comunidad. Por consiguiente, no se aplica el principio de subsidiariedad. |

Principio de proporcionalidad La propuesta respeta el principio de proporcionalidad por las razones siguientes: |

331 | La presente Decisión se refiere a una autorización concedida a dos Estados miembros a petición de los mismos y no constituye obligación alguna. |

332 | Teniendo en cuenta el reducido ámbito de aplicación de la excepción, la medida especial guarda proporción con el objetivo perseguido. |

Elección de los instrumentos |

341 | Instrumentos propuestos: otros. |

342 | Otros instrumentos no serían adecuados por las siguientes razones: En virtud del artículo 27 de la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios, la inaplicación de las normas comunes en materia de IVA ha de autorizarla el Consejo por unanimidad y a propuesta de la Comisión. El único instrumento adecuado es una Decisión del Consejo. |

REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS |

409 | La propuesta no tiene incidencia en el presupuesto comunitario. |

INFORMACIÓN ADICIONAL |

Cláusula de reexamen/revisión/expiración |

533 | La propuesta contiene una cláusula de expiración. |

1. Propuesta de

DECISIÓN DEL CONSEJO

por la que se autoriza a Grecia y Portugal a establecer medidas especiales de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios

(Los textos en lengua griega y portuguesa son los únicos auténticos)

EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,

Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea,

Vista la Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, en materia de armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadido: base imponible uniforme[1], y, en particular, su artículo 27, apartado 1,

Vista la propuesta de la Comisión[2],

Considerando lo siguiente:

2. En virtud del artículo 27, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro para que establezca medidas especiales de inaplicación de dicha Directiva para simplificar la percepción del impuesto o evitar determinados fraudes o evasiones fiscales.

3. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 19 de septiembre de 2005, Portugal solicitó autorización para introducir una medida especial de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE.

4. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 27, apartado 2, de la Directiva 77/388/CEE, el 8 de marzo de 2006 la Comisión informó por carta a los demás Estados miembros de la solicitud de Portugal. Mediante carta de 9 de marzo de 2006, la Comisión notificó a Portugal que tenía toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud.

5. Mediante carta registrada en la Secretaría General de la Comisión el 15 de marzo de 2006, Grecia solicitó autorización para introducir una medida especial de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE.

6. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 27, apartado 2, de la Directiva 77/388/CEE, el 28 de marzo de 2006 la Comisión informó por carta a los demás Estados miembros de la solicitud de Grecia. Mediante carta de 31 de marzo de 2006, la Comisión notificó a Grecia que tenía toda la información que consideraba necesaria para examinar la solicitud.

7. La medida de inaplicación del artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE pretende permitir a Grecia y Portugal luchar contra el fraude o la evasión fiscales en el sector de los residuos. Frecuentemente, los empresarios de la cadena del comercio de residuos, muchos de los cuales acaban desapareciendo, no pagan el IVA a las autoridades fiscales tras vender la materia prima. Sin embargo, sus clientes, que están en posesión de una factura válida, siguen teniendo derecho a una deducción fiscal.

8. La medida es proporcional a los objetivos perseguidos, puesto que no se aplicará de manera general, sino solamente a determinados sectores y entregas específicos que plantean problemas considerables con respecto al fraude o la evasión fiscal.

9. Se han concedido a otros Estados miembros medidas de inaplicación similares, que han resultado ser eficaces, para luchar contra el fraude y la evasión fiscales.

10. La autorización debe limitarse hasta el 31 de diciembre de 2009, de manera que la experiencia acumulada hasta ese momento sirva para realizar una evaluación y determinar si la excepción sigue estando justificada. No obstante, el 16 de marzo de 2005 la Comisión propuso una Directiva por la que se racionalizan algunas medidas de inaplicación, de conformidad con el artículo 27 de la Directiva 77/388/CEE. Por lo tanto, es necesario limitar el período de aplicación para los ámbitos de la presente Decisión que estén incluidos en la propuesta hasta que dicha Directiva entre en vigor.

11. Esta excepción no tendrá una incidencia negativa sobre los recursos propios de la Comunidad procedentes del IVA ,

HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN:

Artículo 1

No obstante lo dispuesto en el artículo 21, apartado 1, de la Directiva 77/388/CEE, en la versión del texto del artículo 28 octavo de dicha Directiva, Grecia y Portugal quedan autorizadas para designar al sujeto pasivo, destinatario de la entrega de bienes o la prestación de servicios contempladas en el artículo 2 de la presente Decisión, como deudor del IVA.

Artículo 2

Se podrá designar deudor del IVA al destinatario de las entregas de bienes o la prestación de servicios en los casos siguientes:

(1) la entrega de residuos férricos y no férricos, otros materiales reciclables y utilizados, incluidos los productos semiacabados resultantes de la transformación, fabricación o fundición de metales no férricos;

(2) la entrega de productos férricos y no férricos semitransformados y determinados servicios de transformación asociados;

(3) la entrega de residuos y otros materiales reciclables consistentes en metales férricos y no férricos y sus aleaciones, escorias, cenizas, limaduras y residuos industriales que contengan metales o sus aleaciones, y la prestación de servicios de selección, corte, fragmentación y prensado de dichos productos;

(4) la entrega de residuos férricos así como recortes, desechos, residuos y materiales usados reciclables consistentes en polvo de vidrio, vidrio, papel, cartulina y cartón, trapos, huesos, cuero, cuero regenerado, pergamino, cueros y pieles en bruto, nervios y tendones, cordeles, cuerdas y cordajes, caucho y plástico, así como la prestación de determinados servicios de transformación conexos;

(5) la entrega de los materiales mencionados en el punto 4 una vez transformados mediante su limpieza, pulido, selección o fundición en lingotes;

(6) la entrega de desechos y residuos procedentes de la transformación de productos de base.

Artículo 3

La autorización concedida en virtud del artículo 1 de la presente Decisión expirará en la fecha de entrada en vigor de una Directiva de racionalización de las medidas de inaplicación con arreglo al artículo 27 de la Directiva 77/388/CEE en la medida en que las entregas recogidas en el artículo 2 de la presente Decisión estén incluidas en dicha Directiva, o, a más tardar, el 31 de diciembre de 2009.

Artículo 4

Los destinatarios de la presente Decisión son la República Helénica y la República Portuguesa.

Hecho en Bruselas, el […]

Por el Consejo

El Presidente

[1] DO L 145 de 13.6.1977, p. 1. Directiva modificada en último lugar por la Directiva 2006/18/CE (DO L 51 de 22. 2.2006, p. 12).

[2] DO C […] de […], p. […].