ES Diario Oficial de la Unión Europea C 264/1

CUENTAS ANUALES DEFINITIVAS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS

EJERCICIO 2005

Volumen I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS E INFORMES CONSOLIDADOS DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

(2006/C 264/01)

ÍNDICE

Principales acontecimientos y puntos fundamentales

Parte I: Estados financieros consolidados de las Comunidades Europeas y notas explicativas

A. Balance

B. Cuenta de resultados económicos (incl. información segmentos)

C. Cuadro de flujos de tesorería

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas a los estados financieros:

Parte II: Informes consolidados de la ejecución presupuestaria de las Comunidades Europeas y notas explicativas

A. Informes consolidados de la ejecución presupuestaria

B. Notas explicativas a los estados sobre la ejecución presupuestaria

PRINCIPALES ACONTECIMIENTOS Y PUNTOS FUNDAMENTALES

CAMBIO A LA CONTABILIDAD POR EL PRINCIPIO DE DEVENGO Y REPERCUSIONES

Razones del cambio

Las Comunidades Europeas se comprometieron a seguir la línea del planteamiento adoptado por muchos Estados, y apoyada por organismos internacionales tales como la IFAC (1) y la OCDE, modernizando sus cuentas. Esto implicó un cambio de un plan contable centrado en una descripción basada en el principio de caja de las operaciones de ingresos y gastos presupuestarios a un plan contable por el principio de devengo.

El objetivo era proporcionar mejor información para la gestión de la toma de decisiones y mejorar la transparencia y calidad de la información contable presentada anualmente. El nuevo plan debe garantizar que tanto los usuarios internos del mismo como los que accedan a las cuentas desde el exterior tengan información más fiable y pertinente.

El trabajo realizado

Este trabajo se inició formalmente en 2003, con el comienzo del proyecto de «modernización del plan contable», cuyo objetivo es situar a las Comunidades Europeas en la vanguardia del movimiento internacional tendente a la modernización de la contabilidad del sector público.

Tal y como estaba previsto, en enero de 2005 se introdujo el nuevo plan contable, así como una nueva serie de normas contables y una nueva Carta de la contabilidad. Así pues, éste es el primer grupo de estados financieros elaborados con arreglo a las nuevas normas de contabilidad por el principio de devengo (las cuentas presupuestarias están aún basadas en los movimientos de caja). Las nuevas normas y métodos están inspirados en las normas internacionalmente aceptadas para el sector público (IPSAS) y, en el caso de las operaciones contables que no siguen aún las normas IPSAS, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)/Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) pertinentes. Estas normas fueron aprobadas por el contable de la Comisión, previa consulta al Grupo de expertos asesores sobre normas contables, que emitió un dictamen independiente. Se actualizó la plataforma informática, al objeto de anotar los hechos contables, y no meramente los movimientos de caja, cuando efectivamente se producen. Seguirán perfeccionándose los sistemas informáticos, a efectos de facilitar la integración de los sistemas y de proporcionar un informe de gestión más detallado. Por último, desde 2005, la consolidación afecta también a las diversas agencias comunitarias.

El resultado final fue la preparación de un balance a 31/12/2004 basado en las nuevas normas de contabilidad.

Principales consecuencias de los cambios

La primera consecuencia que se observa es que el balance y las cuentas de orden que se presentan en relación con el año anterior (2004) difieren de las publicadas en las cuentas anuales de 2004, puesto que se han elaborado siguiendo normas distintas. De este modo, las Comunidades han tomado las cifras originales de 2004, elaboradas siguiendo las antiguas normas, y han realizado ajustes para alinearlas con las nuevas normas.

La aplicación de los principios contables de devengo significa esencialmente que los ingresos y gastos se registran en las cuentas cuando se devengan o cuando se producen y no sólo si se realiza un movimiento de caja (cobro o pago). Las cuatro variaciones más importantes en los estados financieros producidas por este cambio de las normas de contabilidad son las siguientes:

1. Prefinanciaciones: Ahora figura en el balance de las Comunidades un activo denominado prefinanciaciones que representa los avances pagados a los beneficiarios con la intención de ofrecerles un anticipo. El importe que figura en el balance representa el dinero que el beneficiario no ha utilizado todavía o para el cual no ha presentado todavía informes/peticiones detallando cómo se ha gastado ese dinero. El total de prefinanciaciones a 31/12/2004 era de 28 000 millones de euros, que es un añadido importante al balance (véase la PARTE I, sección E, notas 3.5 y 3.9).

2. Importes a pagar corrientes: Los importes se reconocen ahora en el sistema contable como costes e importes a pagar tan pronto como se consideran contraídos y seleccionables por los servicios que dan la autorización. A causa de las nuevas herramientas y normas informáticas, el balance reformulado a 31/12/2004 muestra una cifra de 9 400 millones de euros registrados como importes a pagar corrientes (véase la PARTE I, sección E, nota 3.18.2).

3. Cierre del ejercicio: Un elemento clave de la contabilidad por devengo es el de garantizar que los ingresos y gastos se registren en el periodo de contabilización al que se refieren. Por ello, las Comunidades Europeas realizaron un ejercicio significativo para calcular las anotaciones contables necesarias a final de año para garantizar que se realizara el desglose correcto de los ingresos y gastos entre los dos años. Estos tipos de operaciones son conocidos como operaciones de «cierre de ejercicio» y un ejemplo corriente es el de los costes de electricidad para diciembre de 2004, que deben incluirse en las cuentas de 2004 aunque no se reciba ninguna factura ni se realice ningún pago hasta 2005. La inclusión de estas cantidades ha supuesto que se añadan unos gastos devengados a 31/12/2004 de 64.200 millones de euros (véase la PARTE I, sección E, nota 3.18.4)

4. Derechos de pensión exigibles a los Estados miembros: Como parte de la aplicación de las nuevas normas de contabilidad, el contable de la Comisión, tras debatirlo y ser asesorado por el Grupo consultivo de expertos en normas contables, decidió que la garantía ofrecida por los Estados miembros para financiar las pensiones no cumple los criterios necesarios para que se reconozca como derechos de crédito en el balance. La supresión de este activo del balance a 31/12/2004 ha reducido los activos totales en 26.000 millones de euros -(véase la PARTE I, sección E, nota 3.12).

Se ofrece una explicación completa del efecto de los cambios en la PARTE I, sección E2.

Cantidades que deben desembolsar los Estados miembros

Sobre la base de las nuevas normas, las Comunidades deben evaluar y consignar en sus estados financieros los gastos que deben financiarse con cargo al presupuesto general pero que aún no se han declarado al final del ejercicio. Por lo tanto, aplicando la contabilidad por devengo, numerosos gastos se consignan en el ejercicio N, aunque su pago se efectúe en el ejercicio N+1 con cargo al presupuesto del ejercicio N+1. Sin embargo, las Comunidades sólo solicitan fondos a los Estados miembros cuando deben pagar un importe vencido, con el fin de ofrecer a los Estados miembros una máxima flexibilidad en la gestión de su hacienda pública. Esta contabilización de las deudas de las Comunidades, junto con el hecho de que los importes correspondientes necesarios para financiarlas sólo se consignan en ejercicios futuros, da lugar a que al final del ejercicio los pasivos rebasen con creces a los activos.

Para presentar los datos de esta situación de la manera más comprensible para el lector de las cuentas, se adoptó un balance vertical que muestra primero los activos de las Comunidades y después su pasivo. La diferencia representa principalmente las cantidades que deben solicitarse a los Estados miembros. La existencia de un activo neto negativo refleja simplemente la diferencia entre la contabilidad de caja y la contabilidad de ejercicio para una entidad que se financia en función de sus necesidades de liquidez. No se tiene en cuenta la obligación de los Estados miembros de proporcionar en el futuro recursos necesarios para pagar los gastos al vencer la deuda correspondiente. Debe recordarse que las Comunidades sólo pueden efectuar un pago a condición de que haya sido previsto en el presupuesto y los gastos presupuestados estén cubiertos por ingresos presupuestados procedentes de los Estados miembros (véase la PARTE I, Sección E, nota 3.20).

Una nueva estructura

Aunque la información presupuestaria no se vio afectada por el cambio a la contabilidad por devengo, los nuevos estados financieros incluyen mucha más información que antes. Lo más significativo es que ahora existen una cuenta de resultados económicos, un cuadro de flujos de tesorería y un estado de cambios en los activos netos que se añade al balance reestructurado y a las cuentas de orden.

PRINCIPALES PUNTOS DE LA NOTA SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE 2005

— El excedente presupuestario ha seguido disminuyendo de 2 700 millones de euros a 2 400 millones de euros.

— Los resultados económicos (pérdidas) para el año fueron de 7 800 millones de euros.

— Los activos totales aumentaron de 53 600 millones de euros en 2004 a 58 700 millones de euros; el pasivo total aumentó de 105 200 millones de euros a 120 900 millones de euros.

PARTE I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS Y NOTAS EXPLICATIVAS

ÍNDICE

A. Balance

B. Cuenta de resultados económicos (incl. información segmentos)

C. Cuadro de flujos de tesorería

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas a los estados financieros:

1. Métodos contables

2. Repercusión de la transición a la contabilidad por devengo

3. Notas al balance

4. Notas a la cuenta de resultados económicos

5. Notas al cuadro de flujos de tesorería

6. Cuentas de orden y notas

7. Gestión del riesgo financiero

8. Información de partes relacionadas

9. Hechos posteriores a la fecha de balance

10. Entidades consolidadas

11. Entidades no consolidadas

A. BALANCE

EUR Nota 31.12.2005 31.12.2004 (revisado) I. ACTIVO NO CIRCULANTE: 31 415 180 633,30 30 142 730 492,69 Inmovilizado intangible 3.1 26 676 624,50 17 137 089,53 Inmovilizado material 3.2 4 141 220 250,32 4 084 425 922,70 Inversiones 3.3 1 874 420 306,00 2 150 177 300,19 Préstamos 3.4 2 397 326 503,16 2 298 277 591,00 Prefinanciación a largo plazo 3.5 22 731 731 325,85 21 284 928 692,20 Derechos de crédito a largo plazo 3.6 243 805 623,47 307 783 897,07 II. ACTIVO CIRCULANTE: 27 291 395 093,09 23 450 507 504,46 Existencias 3.7 126 470 335,92 63 255 048,68 Inversiones a corto plazo 3.8 1 439 652 311,41 1 442 821 890,84 Prefinanciación a corto plazo 3.9 6 633 481 985,52 6 727 929 511,29 Derechos de crédito a corto plazo 3.10 7 237 854 523,32 7 139 062 014,64 Tesorería y equivalentes de tesorería 3.11 11 853 935 936,92 8 077 439 039,01 TOTAL ACTIVO 58 706 575 726,39 53 593 237 997,15 III. PASIVO NO CIRCULANTE: 38 025 870 323,61 30 556 735 482,10 Prestaciones a los empleados 3.12 33 155 884 938,00 26 012 130 886,00 Provisiones para riesgos y gastos 3.13 1 096 842 934,71 1 013 020 111,03 Pasivo financiero 3.14 1 920 492 514,34 1 688 032 288,29 Otras deudas a largo plazo 3.15 1 852 649 936,56 1 843 552 196,78 IV. PASIVO CIRCULANTE: 82 825 446 775,06 74 633 599 508,87 Provisiones para riesgos y gastos 3.16 275 440 997,63 240 240 253,60 Pasivo financiero 3.17 22 018 193,71 152 154 480,63 Cuentas a pagar 3.18 82 527 987 583,72 74 241 204 774,64 TOTAL PASIVO 120 851 317 098,67 105 190 334 990,97 ACTIVO NETO (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82) Reservas 3.19 2 808 609 579,99 2 567 532 141,28 Importes que deben desembolsar los Estados miembros: 3.20 (64 953 350 952,27) (54 164 629 135,10) Pensiones del personal (a largo plazo) (2) (33 155 884 938,00) (26 012 130 886,00) Otros importes (3) (31 797 466 014,27) (28 152 498 249,10) V. ACTIVO NETO (4) (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82)

B. CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS (incluida información por segmentos)

EUR Nota 2005 INGRESOS DE EXPLOTACIÓN: 4.1 107 890 098 965,56 Recursos propios e ingresos por contribuciones: 103 964 129 385,85 Recursos RNB 70 861 050 698,58 Recursos IVA 16 018 121 497,86 Recursos propios tradicionales 14 264 712 942,61 Ajustes presupuestarios 2 606 103 308,82 Contribuciones de terceros países (incluidos los países de la AELC) 214 140 937,98 Ingresos de explotación: 3 925 969 579,71 Multas sancionadoras 719 616 062,54 Cobro de gastos 1 385 693 507,89 Ingresos de operaciones administrativas 895 083 199,67 Otros ingresos de explotación 925 576 809,61 GASTOS DE EXPLOTACIÓN 107 597 505 955,88 Gastos administrativos: 4.2 6 127 531 024,91 Gastos de personal 3 612 990 701,52 Gastos relacionados con el inmovilizado 320 308 630,81 Otros gastos administrativos 2 194 231 692,58 Gastos de explotación: 4.3 101 469 974 930,97 Gestión centralizada directa 11 281 191 742,49 Gestión centralizada indirecta 350 673 116,96 Gestión descentralizada 1 732 823 172,49 Gestión compartida 86 925 465 101,27 Gestión conjunta 248 168 777,58 Otros gastos de explotación 4.4 931 653 020,18 EXCEDENTE DE ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 292 593 009,68 Ingresos de operaciones financieras 4.5 399 088 528,72 Gastos de operaciones financieras 4.6 (368 650 139,19) Aumento del pasivo por pensiones 3.12 (8 044 529 533,33) (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES DISTINTAS A LAS DE EXPLOTACIÓN (8 014 091 143,80) PARTE CORRESPONDIENTE DEL (DÉFICIT) NETO SOCIOS Y EMPRESAS CONJUNTAS 4.7 (90 966 231,35) (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (7 812 464 365,47) RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO (7 812 464 365,47)

INFORMACIÓN POR SEGMENTOS

Este informe ofrece la distribución de los ingresos y gastos de explotación por políticas, basada en la estructura de presupuestación por actividades, en la Comisión. Estas políticas pueden agruparse en tres rúbricas: Actividades en el interior de la Unión Europea, Actividades fuera de la Unión Europea y Servicios y otros.

«Actividades en el interior de la Unión Europea» es la mayor de estas rúbricas, porque abarca la multitud de políticas en el interior de la Unión Europea. «Actividades fuera de la Unión Europea» se refiere a las políticas llevadas a cabo fuera de la Unión, tales como comercio y ayuda. «Servicios y otros» son las actividades internas y horizontales necesarias para el funcionamiento de las instituciones y organismos comunitarios.

Las agencias consolidadas se integran en la misma área política que la actividad de la Comisión de la que reciben la principal subvención de las Comunidades. Otras instituciones, con independencia de la Comisión, se agrupan en un ámbito político determinado. Las diversas políticas representan cifras brutas antes de eliminaciones de consolidación y las eliminaciones de consolidación se hacen globalmente en una columna.

Hay que señalar que los recursos propios y las contribuciones no se reparten entre las diversas actividades ya que son calculados, cobrados y gestionados por los servicios centrales de la Comisión. Se muestran aquí para permitir la comparación del resultado neto con la Cuenta de resultados económicos.

INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — RESUMEN

EUR Actividades en el interior de la UE Actividades fuera de la UE Servicios y otros CECA en liquidación Otras instituciones Eliminación de consolidaciones TOTAL Ingresos de explotación: Multas sancionadoras 719 616 062,54 719 616 062,54 Cobro de gastos 1 353 084 760,41 36 722 410,81 1 290 942,71 (5 404 606,04) 1 385 693 507,89 Otros ingresos de explotación 688 188 532,20 272 916 001,90 460 493 351,82 305 161,77 (496 326 238,08) 925 576 809,61 Ingresos de operaciones administrativas 89 082 518,18 62 742 860,77 597 208 561,21 (53 875 000,00) 261 789 487,91 (61 865 228,40) 895 083 199,67 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 2 849 971 873,33 372 381 273,48 1 058 992 855,74 (53 875 000,00) 262 094 649,68 (563 596 072,52) 3 925 969 579,71 Gastos administrativos: 1 809 140 421,50 890 182 701,55 1 382 452 884,00 5 648,00 2 120 615 781,21 (74 866 411,35) 6 127 531 024,91 Gastos de personal 1 344 955 579,32 620 812 260,57 617 749 601,28 1 036 675 272,43 (7 202 012,08) 3 612 990 701,52 Gastos relacionados con el inmovilizado 59 471 934,18 52 618 748,62 98 316 368,04 5 648,00 109 895 931,97 320 308 630,81 Otros gastos administrativos 404 712 908,00 216 751 692,36 666 386 914,68 974 044 576,81 (67 664 399,27) 2 194 231 692,58 Gastos de explotación: 94 580 031 861,20 5 613 725 860,31 1 764 946 870,63 (488 729 661,17) 101 469 974 930,97 Gestión centralizada directa 6 548 039 671,23 3 479 353 565,16 1 493 894 876,89 (240 096 370,79) 11 281 191 742,49 Gestión centralizada indirecta 293 199 308,89 298 361 244,31 1 886 514,00 (242 773 950,24) 350 673 116,96 Gestión descentralizada 378 103 058,75 1 354 720 113,74 1 732 823 172,49 Gestión compartida 86 925 465 101,27 86 925 465 101,27 Gestión conjunta 21 703 755,76 226 465 021,82 248 168 777,58 Otros gastos de explotación 413 520 965,30 254 825 915,28 269 165 479,74 (5 859 340,14) 931 653 020,18 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 96 389 172 282,70 6 503 908 561,86 3 147 399 754,63 5 648,00 2 120 615 781,21 (563 596 072,52) 107 597 505 955,88 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (93 539 200 409,37) (6 131 527 288,38) (2 088 406 898,89) (53 880 648,00) (1 858 521 131,53) - (103 671 536 376,17) Recursos propios e ingresos por contribuciones 103 964 129 385,85 Excedente de actividades de explotación 292 593 009,68 Ingresos financieros netos 30 438 389,53 Aumento del pasivo por pensiones (8 044 529 533,33) Parte correspondiente de asociados/empresas conjuntas (90 966 231,35) Resultado económico del ejercicio (7 812 464 365,47)





INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — ACTIVIDADES EN EL INTERIOR DE LA UE

EUR Asuntos económicos y financieros Empresa e industria Competencia Empleo Agricultura Transporte y energía Medio ambiente Investigación Sociedad de la Información Ingresos de explotación: Multas sancionadoras 0,00 0,00 699 616 062,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Cobro de gastos 268 064,24 1 411 811,20 0,00 69 163 331,89 1 095 501 773,52 2 827 282,13 204 297,96 (1 503 012,75) 3 613 410,74 Ingresos de operaciones administrativas 0,00 3 137 099,27 0,00 373 252,58 0,00 318 726,24 30 420,36 53 874 389,18 0,00 Otros ingresos de explotación 943 047,15 106 245 197,98 6 125 594,59 34 792 023,86 21 463 750,70 48 081 050,89 37 864 063,91 214 975 609,38 7 744 634,28 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 1 211 111,39 110 794 108,45 705 741 657,13 104 328 608,33 1 116 965 524,22 51 227 059,26 38 098 782,23 267 346 985,81 11 358 045,02 Gastos administrativos: 46 199 829,19 153 298 881,17 64 600 631,78 92 340 382,46 104 677 605,13 126 763 660,30 85 759 340,45 192 972 695,88 111 446 861,32 Gastos de personal 40 170 815,78 112 782 404,99 60 914 198,97 73 291 049,30 93 011 388,22 105 529 494,62 63 297 071,72 144 070 879,70 85 744 021,81 Gastos relacionados con el inmovilizado 0,00 5 333 212,01 0,00 562 643,68 0,00 492 141,91 620 795,93 0,00 31 272,69 Otros gastos administrativos 6 029 013,41 35 183 264,17 3 686 432,81 18 486 689,48 11 666 216,91 20 742 023,77 21 841 472,80 48 901 816,18 25 671 566,82 Gastos de explotación: 59 307 959,45 195 709 789,69 452 045,97 10 986 548 855,98 54 319 611 969,20 1 079 402 884,03 226 522 697,46 2 573 004 377,31 848 420 984,23 Gestión directa centralizada 59 307 959,45 153 040 733,18 452 045,97 179 672 789,83 36 689 337,94 1 023 432 786,76 193 960 751,76 2 572 954 268,52 847 440 934,53 Gestión indirecta centralizada 0,00 0,00 0,00 1 525 090,20 0,00 5 677 018,73 16 882 600,85 0,00 0,00 Gestión descentralizada 0,00 0,00 0,00 0,00 226 312 553,13 4 751 688,31 0,00 0,00 0,00 Gestión compartida 0,00 0,00 0,00 10 788 124 831,35 54 040 432 329,95 0,00 0,00 0,00 0,00 Gestión conjunta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 0,00 0,00 0,00 Otros gastos de explotación 0,00 42 669 056,51 0,00 17 226 144,60 16 177 748,18 23 837 634,47 15 679 344,85 50 108,79 980 049,70 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 105 507 788,64 349 008 670,86 65 052 677,75 11 078 889 238,44 54 424 289 574,33 1 206 166 544,33 312 282 037,91 2 765 977 073,19 959 867 845,55 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (104 296 677,25) (238 214 562,41) 640 688 979,38 (10 974 560 630,11) (53 307 324 050,11) (1 154 939 485,07) (274 183 255,68) (2 498 630 087,38) (948 509 800,53) Centro Común de Investigación Pesca Mercado interior Política regional Impuestos y aduanas Educación y cultura Sanidad y protección de los consumidores Justicia. libertad y seguridad Total Actividades en el interior de la UE Ingresos de explotación: Multas sancionadoras 0,00 20 000 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 719 616 062,54 Cobro de gastos 197 689,90 (577 716,70) 0,00 123 765 779,64 214 784,18 57 757 136,14 99 895,16 140 233,16 1 353 084 760,41 Ingresos de operaciones administrativas 26 916 536,65 0,00 0,00 0,00 3 706 530,65 674 748,67 0,00 50 814,58 89 082 518,18 Otros ingresos de explotación 12 811 935,20 776,79 7 153,49 2 432,19 461 868,81 131 777 307,45 34 783 584,53 30 108 501,00 688 188 532,20 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 39 926 161,75 19 423 060,09 7 153,49 123 768 211,83 4 383 183,64 190 209 192,26 34 883 479,69 30 299 548,74 2 849 971 873,33 Gastos administrativos: 324 372 209,78 32 051 379,81 44 690 462,16 57 972 095,34 47 405 108,82 156 840 485,76 115 039 261,94 52 709 530,21 1 809 140 421,50 Gastos de personal 191 769 343,19 25 946 002,86 41 167 654,18 49 647 357,38 39 143 285,61 89 648 655,85 82 770 631,38 46 051 323,76 1 344 955 579,32 Gastos relacionados con el inmovilizado 44 625 365,19 0,00 4 395,68 0,00 3 445 604,19 1 330 513,59 2 055 405,38 970 583,93 59 471 934,18 Otros gastos administrativos 87 977 501,40 6 105 376,95 3 518 412,30 8 324 737,96 4 816 219,02 65 861 316,32 30 213 225,18 5 687 622,52 404 712 908,00 Gastos de explotación: 60 714 249,27 697 841 194,30 4 552 640,19 21 526 122 538,25 31 530 486,25 1 211 876 717,33 307 247 898,55 451 164 573,74 94 580 031 861,20 Gestión directa centralizada (30 348 138,27) 215 276 482,20 4 552 640,19 94 989 892,49 31 530 486,25 791 695 562,00 283 223 089,90 90 168 048,53 6 548 039 671,23 Gestión indirecta centralizada 0,00 0,00 0,00 (601 257,04) 0,00 269 715 856,15 0,00 0,00 293 199 308,89 Gestión descentralizada 0,00 0,00 0,00 147 021 849,64 0,00 16 967,67 0,00 0,00 378 103 058,75 Gestión compartida 0,00 470 531 514,01 0,00 21 272 810 053,16 0,00 (543 390,71) 0,00 354 109 763,51 86 925 465 101,27 Gestión conjunta 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 Otros gastos de explotación 91 062 387,54 12 033 198,09 0,00 11 902 000,00 0,00 150 991 722,22 24 024 808,65 6 886 761,70 413 520 965,30 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 385 086 459,05 729 892 574,11 49 243 102,35 21 584 094 633,59 78 935 595,07 1 368 717 203,09 422 287 160,49 503 874 103,95 96 389 172 282,70 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (345 160 297,30) (710 469 514,02) (49 235 948,86) (21 460 326 421,76) (74 552 411,43) (1 178 508 010,83) (387 403 680,80) (473 574 555,21) (93 539 200 409,37)





INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — ACTIVIDADES FUERA DE LA UE

EUR Relaciones exteriores Comercio Desarrollo Ampliación Ayuda humanitaria Total Actividades fuera de la UE Ingresos de explotación: Cobro de gastos 8 350 389,23 (46 083,70) 19 226 652,13 9 131 176,72 60 276,43 36 722 410,81 Ingresos de operaciones administrativas 60 781 919,99 0,00 (1 666,30) 1 962 607,08 0,00 62 742 860,77 Otros ingresos de explotación 6 204 915,71 12 110,81 1 301 147,76 265 258 510,04 139 317,58 272 916 001,90 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 75 337 224,93 (33 972,89) 20 526 133,59 276 352 293,84 199 594,01 372 381 273,48 Gastos administrativos: 626 640 536,51 47 074 129,27 131 434 686,78 67 097 824,88 17 935 524,11 890 182 701,55 Gastos de personal 410 582 923,68 42 521 599,62 117 424 692,35 37 307 451,22 12 975 593,70 620 812 260,57 Gastos relacionados con el inmovilizado 51 282 367,01 0,00 0,00 1 336 381,61 0,00 52 618 748,62 Otros gastos administrativos 164 775 245,82 4 552 529,65 14 009 994,43 28 453 992,05 4 959 930,41 216 751 692,36 Gastos de explotación: 2 082 953 186,40 10 013 446,62 780 048 497,43 2 205 715 297,71 534 995 432,15 5 613 725 860,31 Gestión centralizada directa 1 776 530 787,59 9 450 379,12 652 893 731,15 505 802 026,55 534 676 640,75 3 479 353 565,16 Gestión centralizada indirecta 36 126 501,89 0,00 25 091 165,92 237 143 576,50 0,00 298 361 244,31 Gestión descentralizada 135 528 670,41 0,00 50 981 058,43 1 168 210 384,90 0,00 1 354 720 113,74 Gestión conjunta 121 491 031,79 563 067,50 53 531 324,69 50 879 597,84 0,00 226 465 021,82 Otros gastos de explotación 13 276 194,72 0,00 (2 448 782,76) 243 679 711,92 318 791,40 254 825 915,28 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 2 709 593 722,91 57 087 575,89 911 483 184,21 2 272 813 122,59 552 930 956,26 6 503 908 561,86 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (2 634 256 497,98) (57 121 548,78) (890 957 050,62) (1 996 460 828,75) (552 731 362,25) (6 131 527 288,38)





INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — SERVICIOS Y OTROS

Prensa y comunicación Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) Coordinación Personal y administración EUROSTAT Presupuesto Auditoría Otros Total Servicios y otros Ingresos de explotación: Cobro de gastos 254 215,17 11 015,16 1 863,82 1 059 619,16 (185 770,60) 150 000,00 0,00 0,00 1 290 942,71 Ingresos de operaciones administrativas 95 190,18 3 523 760,83 1 322 227,41 557 920 364,69 352,24 34 346 665,86 0,00 0,00 597 208 561,21 Otros ingresos de explotación 862 671,22 18 764,17 403 925,30 31 078 188,31 868 179,59 10 585 303,45 19,09 416 676 300,69 460 493 351,82 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 1 212 076,57 3 553 540,16 1 728 016,53 590 058 172,16 682 761,23 45 081 969,31 19,09 416 676 300,69 1 058 992 855,74 Gastos administrativos: 89 419 856,47 40 610 680,45 150 294 222,02 1 011 508 432,30 58 596 845,23 48 657 820,36 7 447 379,66 (24 082 352,49) 1 382 452 884,00 Gastos de personal 58 300 245,12 29 732 231,14 129 417 384,41 298 586 990,65 55 477 451,07 39 086 578,59 7 019 015,87 129 704,43 617 749 601,28 Gastos relacionados con el inmovilizado 1 164 191,40 42 659,29 0,00 97 109 517,35 0,00 0,00 0,00 0,00 98 316 368,04 Otros gastos administrativos 29 955 419,95 10 835 790,02 20 876 837,61 615 811 924,30 3 119 394,16 9 571 241,77 428 363,79 (24 212 056,92) 666 386 914,68 Gastos de explotación: 59 553 544,34 5 863 831,35 551 345,73 51 155 987,10 70 448 743,57 1 352 046 593,25 15 995,00 225 310 830,29 1 764 946 870,63 Gestión centralizada directa 57 845 829,45 5 863 831,35 0,00 49 824 082,51 68 507 973,48 1 313 199 252,25 0,00 (1 346 092,15) 1 493 894 876,89 Gestión centralizada indirecta 1 630 514,00 0,00 0,00 256 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 886 514,00 Otros gastos de explotación 77 200,89 0,00 551 345,73 1 075 904,59 1 940 770,09 38 847 341,00 15 995,00 226 656 922,44 269 165 479,74 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 148 973 400,81 46 474 511,80 150 845 567,75 1 062 664 419,40 129 045 588,80 1 400 704 413,61 7 463 374,66 201 228 477,80 3 147 399 754,63 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (147 761 324,24) (42 920 971,64) (149 117 551,22) (472 606 247,24) (128 362 827,57) (1 355 622 444,30) (7 463 355,57) 215 447 822,89 (2 088 406 898,89)

C. CUADRO DE FLUJOS DE TESORERÍA

EUR Nota 2005 FLUJOS DE TESORERÍA DE ACTIVIDADES ORDINARIAS Déficit de actividades ordinarias: (7 812 464 365,47) Flujos de tesorería de actividades de explotación: 5.2 Amortización 6 842 720,30 Depreciación 277 733 537,93 Pérdida de valor de las inversiones (11 983 099,95) (Aumento)/disminución de las inversiones (62 602 039,59) (Aumento)/disminución de los préstamos (99 048 912,16) (Aumento)/disminución de las prefinanciaciones a largo plazo (1 446 802 633,65) (Aumento)/disminución de derechos de crédito a largo plazo 63 978 273,60 (Aumento)/disminución de las existencias (63 215 287,24) (Aumento)/disminución de las prefinanciaciones a corto plazo 94 447 525,77 (Aumento)/disminución de derechos de crédito a corto plazo (98 792 508,68) Aumento/(disminución) de las provisiones a largo plazo 83 822 823,68 Aumento/(disminución) del pasivo financiero a largo plazo 232 460 226,05 Aumento/(disminución) de otro pasivo a largo plazo 9 097 739,78 Aumento/(disminución) de las provisiones a corto plazo 35 200 744,03 Aumento/(disminución) del pasivo financiero a corto plazo (130 136 286,92) Aumento/(disminución) de las cuentas a pagar 8 286 782 809,08 Excedente presupuestario de 2004 tomado como ingresos no monetarios en 2005 (2 736 707 563,42) Otros movimientos no monetarios 1 527 550,43 Flujos de tesorería de actividades de inversión: 5.3 (Aumento)/disminución de bienes inmuebles intangibles y materiales (350 910 120,82) (Aumento)/disminución de las inversiones 76 469 510,70 (Aumento)/disminución de las inversiones de tesorería 3 169 579,43 Aumento/(disminución) de las prestaciones a empleados a largo plazo 3.12 7 143 754 052,00 FLUJO DE TESORERÍA NETA DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 3 502 624 274,88 AUMENTO /(DISMINUCIÓN) NETO DE LA TESORERÍA Y EQUIVALENTES DE TESORERÍA 3 502 624 274,88 TESORERÍA Y EQUIVALENTES DE TESORERÍA A PRINCIPIOS DE AÑO (5) 3.11 8 667 335 685,27 TESORERÍA Y EQUIVALENTES DE TESORERÍA A FINAL DE AÑO (5) 3.11 12 169 959 960,15

D. ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

EUR Reservas Excedente/(déficit) acumulado Resultado económico del año Total Reserva para variaciones en el valor razonable Otras reservas SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2004 (6) 0,00 1 055 268 223,85 9 258 037 564,68 4 194 018 305,10 14 507 324 093,63 Cambios en el método contable (7) 88 457 197,90 1 423 806 719,53 (67 616 685 004,88) 0,00 (66 104 421 087,45) SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2004 (reexpresado) 88 457 197,90 2 479 074 943,38 (58 358 647 440,20) 4 194 018 305,10 (51 597 096 993,82) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía 145 081 942,86 (145 081 942,86) 0,00 Movimientos en el valor razonable (7 094 661,12) (7 094 661,12) Otros (450 782,03) 9 072 993,58 8 622 211,55 Asignación del resultado económico 2004 103 540 939,00 1 353 769 802,68 (1 457 310 741,68) 0,00 Resultado presupuestario de 2004 abonado a los Estados miembros (2 736 707 563,42) (2 736 707 563,42) Resultado económico del ejercicio (7 812 464 365,47) (7 812 464 365,47) SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2005 81 362 536,78 2 727 247 043,21 (57 140 886 586,80) (7 812 464 365,47) (62 144 741 372,28)

E. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Métodos contables

2. Repercusión de la transición a la contabilidad por devengo

3. Notas al balance

4. Notas a la cuenta de resultados económicos

5. Notas al cuadro de flujos de tesorería

6. Cuentas de orden y notas

7. Gestión del riesgo financiero

8. Información de partes relacionadas

9. Hechos posteriores a la fecha de balance

10. Entidades consolidadas

11. Entidades no consolidadas

1. MÉTODOS CONTABLES

1.1 LAS DISPOSICIONES LEGALES Y EL REGLAMENTO FINANCIERO

La teneduría de la contabilidad se efectúa de conformidad con el Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo, de 25 de junio de 2002 (DO L 248, de 16 de septiembre de 2002, p. 1, con una corrección de errores en el DO L 25, de 30 de enero de 2003, p. 43), por el que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas, y de conformidad con el Reglamento (CE, Euratom) no 2342/2002 de la Comisión, de 23 de diciembre de 2002, sobre normas de desarrollo del Reglamento financiero.

El artículo 133 del Reglamento financiero establece que el contable de la Comisión adopta las normas y métodos contables que deben aplicar todas las instituciones y organismos. Así, adoptó las nuevas normas de contabilidad de las Comunidades el 28 de diciembre de 2004. Este nuevo método de contabilización por el principio de devengo se inspira en las Normas internacionalmente aceptadas para el sector público (IPSAS), o por defecto en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas respectivamente por el Consejo de Normas Internacionales del Sector Público (IPSASB) y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Estas normas fueron aprobadas por el contable de la Comisión, previa consulta al Grupo de expertos asesores sobre normas contables, que emitió un dictamen independiente.

Las normas de evaluación y de contabilidad adoptadas por el contable de la Comisión se aplican en todas las instituciones y organismos europeos que entran actualmente en el ámbito de la consolidación para establecer un conjunto uniforme de normas para la contabilización, la evaluación y la presentación de las cuentas con objeto de armonizar el proceso de elaboración de los estados financieros y la consolidación.

El contable de la Comisión debe presentar las cuentas provisionales consolidadas al Tribunal de Cuentas con objeto de realizar su auditoría para el 31de marzo del siguiente año. La Comisión debe adoptar las cuentas consolidadas definitivas para el 31 de julio, publicándose en el Diario Oficial a más tardar el 31 de octubre conjuntamente con la declaración de fiabilidad del Tribunal de Cuentas.

Tanto las cuentas provisionales como las definitivas de 2005 se presentan del siguiente modo: el Volumen I contiene las cuentas consolidadas; en el volumen I se recogen las cuentas consolidadas y en el volumen II las cuentas de la Comisión.

1.2 PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil para una gama amplia de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de tesorería de una entidad. Por lo que respecta a una entidad pública como las Comunidades Europeas, los objetivos son más específicos: proporcionar información provechosa para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad por lo que respecta a los recursos que se le confían.

Para ofrecer una imagen veraz y fiel, los estados financieros no sólo deben proporcionar información pertinente para describir la naturaleza y el alcance de las actividades de una institución y de sus agencias, explicar sus fuentes de financiación y proporcionar información completa sobre su funcionamiento, sino que además deben hacerlo de manera clara y comprensible, de modo que puedan hacerse comparaciones entre ejercicios. El presente documento se ha elaborado teniendo a la vista tales objetivos.

La contabilidad de las instituciones europeas y sus agencias se compone de una contabilidad general y de una contabilidad presupuestaria. La teneduría de las mismas se lleva por año civil y en euros. Gracias a la contabilidad presupuestaria puede seguirse de manera detallada la ejecución del presupuesto. Se basa en el principio de contabilidad de caja modificada (8). La contabilidad general permite la elaboración de los estados financieros a medida que muestra todos los gastos e ingresos para el ejercicio presupuestario y está concebida para establecer la posición financiera en forma de balance a 31 de diciembre.

En el artículo 124 del Reglamento financiero se establecen los principios contables en que se basan los estados financieros:

— principio de empresa en funcionamiento;

— prudencia;

— uniformidad de los métodos contables;

— comparabilidad de la información;

— materialidad;

— no compensación;

— preeminencia de la realidad sobre las apariencias;

— contabilidad por el principio de devengo.

Como los estados financieros para 2005 se han elaborado con una base distinta que en 2004, es decir siguiendo por completo el principio de devengo, de conformidad con las normas de contabilidad de las Comunidades, se realizaron ajustes al balance original a 31 de diciembre de 2004 para determinar el balance de apertura, elaborado por el principio de devengo, a 31 de diciembre de 2004 (por ejemplo, la inclusión del importe de las prefinanciaciones). Estos ajustes se explican más detalladamente en la nota E2.

1.3 CONSOLIDACIÓN

El alcance de la consolidación de las Comunidades Europeas comprende a 26 entidades controladas, una asociada y una empresa conjunta. La lista completa de entidades consolidadas puede encontrarse en la nota E10. En comparación con 2004, el alcance de la consolidación se ha incrementado con la integración de 16 entidades controladas con el fin de cumplir con las normas de contabilidad actualizadas de las Comunidades Europeas.

Entidades controladas

Las entidades controladas son todas las entidades sobre las cuales las Comunidades Europeas tienen competencia para regir las políticas financieras y operativas pudiendo beneficiarse de las actividades de estas entidades. Esa competencia debe poder ejercerla en el presente. El indicador de control más común, la mayoría de los derechos de voto, en la mayoría de los casos no es aplicable para las Comunidades Europeas ya que no existen normalmente vínculos capitalistas entre las entidades.

Las instituciones europeas que entran en el ámbito de la consolidación se han creado a través de sus tratados fundacionales. Representan la base de la estructura organizativa de las Comunidades Europeas y contribuyen incontestablemente a los objetivos de las mismas. Puede, por lo tanto, considerarse que estas instituciones están bajo el control exclusivo de las Comunidades Europeas.

Siguiendo el mismo planteamiento, se considera que todas las agencias comunitarias creadas a través de un acto legislativo de Derecho derivado están bajo el control exclusivo de las Comunidades Europeas y se incluyen por lo tanto, por primera vez, en el ámbito de la consolidación. Asimismo, la Comunidad Europea del Carbón y del Acero en liquidación (CECA) también se considera una entidad controlada. Sin embargo, la Oficina de Armonización del Mercado Interior (Alicante) y la Oficina Comunitaria de Variedades Vegetales (Angers), que no reciben ninguna subvención del presupuesto general de las Comunidades, no entran en el ámbito de la consolidación en las cuentas de 2005.

Las entidades controladas entran en la consolidación utilizando el principio de consolidación plena. Se eliminan todas las operaciones y saldos entre entidades entre las controladas por las Comunidades Europeas. Las pérdidas y ganancias no realizadas sobre operaciones entre entidades no son de importancia, por lo que no se han suprimido.

Asociados

Asociados son todas las entidades sobre las cuales las Comunidades Europeas tienen una influencia significativa pero no el control. Generalmente va acompañado de una participación accionarial de entre el 20 % y el 50 % de los derechos de voto. Las inversiones en asociados se contabilizan por el principio contable de la participación y se consignan inicialmente al coste.

La participación que corresponde a las Comunidades Europeas en los beneficios o pérdidas postadquisición de sus asociados se consigna en la cuenta de resultados económicos, y la parte que le corresponde de movimientos postadquisición en reservas se consigna en reservas. Los movimientos acumulativos postadquisición se ajustan con respecto al valor contable de la inversión. Las distribuciones recibidas de un asociado reducen el valor contable de la inversión.

Los beneficios y pérdidas no realizados sobre operaciones entre las Comunidades Europeas y su asociado no son importantes y por lo tanto no se han eliminado.

Los métodos contables de los asociados pueden diferir de los adoptados por las Comunidades Europeas para operaciones y eventos similares en circunstancias parecidas. Por pragmatismo, no se realizaron ajustes a los estados financieros de los asociados utilizados en la aplicación del método de la participación.

Cuando las Comunidades Europeas poseen el 20 % o más de un fondo de capital riesgo, las Comunidades no intentan ejercer una influencia significativa. Esos fondos son tratados, por lo tanto, como activos comerciales para su venta y no se aplica el método de la participación.

Empresas conjuntas

Una empresa conjunta es un acuerdo contractual por el que las Comunidades Europeas y una o más partes (los «copartícipes») emprenden una actividad económica que es objeto de un control conjunto, entendido como la forma de compartir, según lo acordado contractualmente, el control sobre una actividad económica. La participación en entidades controladas conjuntamente se contabilizan por el principio contable de la participación y se consignan inicialmente al coste.

La participación de las Comunidades Europeas en los beneficios o pérdidas de sus entidades controladas conjuntamente se consigna en la cuenta de resultados económicos, y la parte que le corresponde de los movimientos en reservas se consigna en reservas. Los movimientos acumulativos se ajustan con respecto al valor contable de la participación.

Los beneficios y pérdidas no realizados sobre operaciones entre las Comunidades Europeas y su entidad controlada conjuntamente no son importantes y por ello no se han suprimido.

Los métodos contables de las empresas conjuntas pueden diferir de los adoptados por las Comunidades Europeas para operaciones y eventos similares en circunstancias parecidas. Por pragmatismo, no se realizaron ajustes a los estados financieros de las empresas conjuntas utilizados en la aplicación del método de la participación.

Entidades no consolidadas

En la contabilidad de las Comunidades Europeas no se consolidan los fondos gestionados por las Comunidades correspondientes al Régimen de seguro común de enfermedad del personal de las Comunidades, ni el Fondo Europeo de Desarrollo. A 31 de diciembre de 2005 los activos totales de ambos ascendían a 260 millones de euros y 3.500 millones de euros respectivamente (véase la nota E 11).

1.4 MONEDA Y BASES DE CONVERSIÓN

Moneda funcional y moneda en la que se elaboran los estados financieros

Los estados financieros consolidados se presentan en euros, que es la moneda funcional de las Comunidades Europeas y la moneda en que se elaboran.

Operaciones y balances

Las transacciones en moneda extranjera se convierten en euros utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las transacciones.

Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera resultantes de la liquidación de transacciones en moneda extranjera y de la conversión a tipos de cambio de final de año de los activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se consignan en la cuenta de resultados económicos.

Los balances de final de año de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en euros sobre la base de los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre de 2005:

Tipo de cambio del EURO a 31 de diciembre de 2005 CYP 0,5735 LTL 29,0000 CZK 7,4605 MTL 15,6466 DKK 0,6853 PLN 252,8700 EEK 0,6962 SKK 3,4528 GBP 0,4293 SIT 3,8600 HUF 37,8800 SEK 239,5000 LVL 9,3885 USD 1,1797

Tienen métodos de conversión distintos los conceptos siguientes:

— el inmovilizado material e intangible: valoración al precio de compra, convertido en euros utilizando la cotización vigente en la fecha de compra, y

— las prefinanciaciones pagadas en el marco de la Sección de Garantía del Fondo Europeo de Orientación y de Garantía Agrícola se convierten utilizando los tipos de cambio del día 10 del mes siguiente al que se conceden.

Los cambios en el valor razonable de las garantías monetarias denominadas en moneda extranjera y clasificadas como comerciales se analizan entre las diferencias de conversión que resultan de cambios en el coste amortizado de la garantía, y otros cambios en el valor contable de la misma. Las diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultados económicos, y otros cambios en el valor contable se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable. Las diferencias de conversión en los activos y pasivos financieros no monetarios contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio se consignan en la cuenta de resultados económicos. Las diferencias de conversión en activos financieros no monetarios clasificados como comerciales están incluidas en la reserva para variaciones en el valor razonable.

1.5 BALANCE

1.5.1 Inmovilizado intangible

Las licencias adquiridas de programas informáticos se capitalizan sobre la base de los costes contraídos para adquirir y poder utilizar esos programas informáticos específicos. Estos costes se amortizan a lo largo de sus vidas útiles estimadas (cuatro años). El inmovilizado intangible producido internamente actualmente se anota como gasto en la cuenta de resultados económicos.

Los costes asociados al desarrollo o mantenimiento de programas relacionados con los programas informáticos se consignan como gastos según se incurre en ellos.

1.5.2 Inmovilizado material

Bienes inmuebles, instalaciones y equipos

El inmovilizado material se consigna al precio de adquisición menos amortización (excluidos terrenos, obras de arte y activos en construcción) y pérdida de valor. El precio de adquisición incluye los gastos que son directamente atribuibles a las adquisiciones.

Los costes subsiguientes están incluidos en el valor contable del activo o reconocidos como activo independiente, según el caso, sólo cuando resulta probable que puedan derivarse futuros beneficios económicos para las Comunidades Europeas relacionados con el objeto y que el coste del mismo pueda medirse de forma fiable. El resto de reparaciones y mantenimiento se cargan a la cuenta de resultados económicos durante el ejercicio financiero en que se contraen.

Los terrenos, las obras de arte y los activos en construcción no se deprecian. La amortización sobre otros activos se calcula utilizando el método de amortización lineal para asignar su coste a sus valores residuales a lo largo de sus vidas útiles estimadas, del siguiente modo:

Tipos de amortización Tipo de activo Tipo de amortización por el método de amortización lineal Inmovilizado intangible 25 % Inmuebles 4 % Instalaciones, maquinaria y equipos 10% a 25% Mobiliario 10% a 25% Enseres y accesorios 10% a 33% Parque móvil 25 % Material informático 25 % Otros bienes inmuebles 10% a 33%

Los valores residuales y las vidas útiles de los activos se revisan, y se ajustan cuando procede, en cada fecha de balance. El valor contable de un activo se reduce inmediatamente a su importe recuperable si el primero es mayor que el importe exigible estimado.

Las pérdidas y ganancias sobre enajenaciones se determinan comparando los ingresos con el valor contable. Se incluyen en la cuenta de resultados económicos.

Arrendamientos

Los arrendamientos de inmovilizados materiales, cuando las Comunidades Europeas tienen sustancialmente todos los riesgos y compensaciones que corresponden a la propiedad, se clasifican como arrendamientos financieros. Los arrendamientos financieros se capitalizan al inicio del mismo al valor más bajo entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actualizado de los pagos de arrendamiento mínimos. Cada pago de arrendamiento se asigna entre el pasivo y las cargas financieras con el fin de lograr un tipo constante sobre el saldo financiero pendiente. Las obligaciones de pago de rentas, netas de cargas financieras, se incluyen en otros pasivos (a largo y a corto plazo). El elemento de interés del coste financiero se carga a la cuenta de resultados económicos a lo largo del periodo de arrendamiento con el fin de producir un tipo de interés periódico constante sobre el saldo restante del pasivo para cada periodo. Los activos adquiridos mediante arrendamientos financieros se deprecian con arreglo al plazo más corto entre la vida útil de los activos y el periodo de arrendamiento.

Los arrendamientos en los que el arrendador mantiene una parte significativa de los riesgos y compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos de explotación. Los pagos realizados con arreglo a arrendamientos de explotación se cargan a la cuenta de resultados económicos con arreglo al método de amortización lineal a lo largo del periodo de arrendamiento.

1.5.3 Pérdida de valor de activos no financieros

Los activos que tienen una vida útil indefinida no son objeto de amortización y se comprueba anualmente si han perdido valor. Los activos que son objeto de amortización se revisan para comprobar si han perdido valor siempre que determinados hechos o cambios en sus circunstancias indiquen que el valor contable puede no ser recuperable. Una pérdida de valor se consigna por el importe que el valor contable supera la cantidad recuperable. La cantidad recuperable es la más alta entre el valor razonable de un activo menos los costes de venta y el valor de uso.

1.5.4 Inversiones

Inversiones en asociados y participaciones en empresas conjuntas

Las inversiones en asociados y las participaciones en empresas conjuntas se contabilizan siguiendo el método de la participación.

Inversiones en fondos de capital de riesgo

Clasificación y valoración

Las inversiones en fondos de capital riesgo están clasificadas como activos comerciales y, en consecuencia, deben contabilizarse por el valor razonable con las pérdidas y ganancias que surjan de los cambios en el mismo (incluidas las diferencias de conversión) consignado en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Consideraciones sobre el valor razonable

Al no tener un precio de mercado oficial en un mercado activo y a falta de cualquier técnica fiable de valoración, las inversiones en fondos de capital riesgo se valoran línea por línea al importe más bajo entre el coste y el valor del activo neto atribuible («NAV») según informa el administrador del fondo hasta la fecha de balance, excluyendo de este modo cualquier ganancia no realizada atribuible que pueda prevalecer en la cartera de inversiones subyacente. Las inversiones en fondos de capital riesgo con una existencia inferior a dos años en la fecha de balance se valoran siguiendo los mismos principios, con excepción del caso de las pérdidas no realizadas debido únicamente a los gastos administrativos; en ese caso, teniendo en cuenta la fase temprana de la cartera de inversiones subyacente, estas pérdidas no realizadas no se tienen en cuenta.

Hay que destacar que el Fondo Europeo de Inversiones ha desarrollado recientemente un «método de contabilización por el valor razonable» de acuerdo con la NIC 39, si bien este método no puede aplicarse a las inversiones de las Comunidades Europeas en fondos de capital riesgo hasta finales del año 2005. Por supuesto, tomando como base los datos recogidos en 2004, no es posible reevaluar el valor de las inversiones en fondos de capital riesgo al final del año precedente. Por lo tanto, y por razones de comparabilidad, el actual método de valoración, tal como se describe en el párrafo anterior, se ha aplicado de manera coherente a finales del año 2005. El valor razonable resultante de la aplicación del «método de contabilización por el valor razonable» se indica en la nota E 3.3.3.1 con fines meramente informativos. El cambio del actual método de valoración a este «método de contabilización por el valor razonable» será efectivo el 1 de enero de 2006 y el ajuste correspondiente se consignará en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Con arreglo al «nuevo método», el valor razonable de las inversiones en fondos de capital riesgo se consigue aplicando el concepto de valor del activo neto agregado («NAV»), que asume implícitamente que si puede considerarse que el NAV de los fondos cumple la NIC 39, la agregación del NAV de todos los fondos cumplirá la NIC 39.

De conformidad con este método, los fondos se clasifican en tres categorías:

— Categoría I — fondos que han adoptado los requisitos que figuran en la NIC 39 sobre el valor razonable.

— Categoría II — fondos que han adoptado otras directrices de valoración (es decir, las directrices de valoración AFIC, BVCA y EVCA) o normas que pueden considerarse conformes a la NIC 39.

— Categoría III — fondos que no han adoptado los requisitos que figuran en la NIC 39 sobre el valor razonable u otras directrices de valoración conformes a la NIC 39.

Para las categorías I y II, las ganancias no realizadas de la valoración por el valor razonable se consignan en reservas y las pérdidas no realizadas se evalúan para valorar la disminución de su valor con el fin de determinar si se consignan como pérdidas de valor en la cuenta de resultados económicos o como cambios en la reserva para variaciones en el valor razonable.

El NAV atribuible valorado al valor razonable se determina aplicando al NAV que figura en el informe más reciente el porcentaje de participación de las Comunidades Europeas en el fondo o bien, en la medida que se disponga de él, el valor exacto de la acción en la misma fecha, facilitado por el correspondiente administrador de fondos.

Las inversiones pertenecientes a la categoría III se valoran a precio de coste menos la pérdida de valor sufrida.

Otras inversiones

Clasificación

Las Comunidades Europeas clasifican sus inversiones en las siguientes categorías: activos financieros contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio; préstamos y derechos de crédito; inversiones mantenidas hasta su vencimiento; y activos financieros comerciales. La clasificación de las inversiones se determina a su valoración inicial y se evalúa de nuevo en cada fecha de balance.

(i) Activos financieros al valor razonable como pérdidas o beneficios

Esta categoría tiene dos subcategorías: activos financieros mantenidos con fines comerciales y activos financieros designados al valor razonable como beneficios o pérdidas iniciales. Un activo financiero se clasifica dentro de esta categoría si se adquiere principalmente con la intención de venderlo a corto plazo o si así lo designan las Comunidades Europeas. Los derivados también figuran en la categoría de comerciales a menos que puedan entrar en la categoría de contabilidad de coberturas. Los activos de esta categoría están clasificados como activos circulantes si se espera que se realicen en el periodo de doce meses de la fecha de balance.

(ii) Préstamos y derechos de crédito

Los préstamos y los derechos de crédito son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Surgen cuando las Comunidades proporcionan dinero, mercancías o servicios directamente a un deudor sin la intención de negociar los derechos de crédito. Figuran como activos no circulantes, con excepción de los que vencen en el periodo de doce meses de la fecha de balance.

(iii) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y vencimientos fijos que las Comunidades Europeas tienen la intención firme y la capacidad para mantener hasta el vencimiento. Durante este ejercicio, las Comunidades Europeas no realizaron ninguna inversión en esta categoría.

(iv) Activos financieros comerciales

Los activos financieros comerciales son no derivados designados en esta categoría o no clasificados en ninguna de las otras categorías. Figuran como activos no circulantes a menos que las Comunidades tengan intención de disponer de la inversión en el periodo de doce meses de la fecha de balance.

Reconocimiento y valoración iniciales

Las compras y las ventas de activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas, mantenidos hasta su vencimiento y comerciales se consignan a la fecha de la operación (la fecha en que las Comunidades Europeas se comprometen a comprar o vender el activo). Los préstamos se consignan cuando se anticipa efectivo a los prestatarios. Las inversiones se consignan inicialmente al valor razonable más costes de transacción para todos los activos financieros no contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas. Los activos financieros contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se consignan inicialmente al valor razonable y los costes de transacción se inscriben como gastos en la cuenta de resultados económicos.

El valor razonable de un activo financiero sobre el reconocimiento inicial es normalmente el precio de transacción (es decir, el valor razonable de la prestación recibida). Sin embargo, cuando un préstamo a largo plazo que no genera intereses o genera un interés por debajo de las condiciones de mercado, su valor razonable puede calcularse como el valor actualizado de todos los futuros recibos de caja descontados utilizando el tipo de interés vigente en el mercado para un instrumento similar con una calificación de solvencia parecida.

En el caso de los préstamos a funcionarios concedidos por la CECA en liquidación, el precio de transacción se utiliza como valor razonable al inicio independientemente de cualquier tipo de interés preferente concedido, por razones prácticas y basado en consideraciones de importancia relativa.

Las inversiones se dan de baja en las cuentas cuando los derechos a recibir flujos de efectivo de las inversiones han expirado o se han transferido y las Comunidades Europeas han transferido sustancialmente todos los riesgos y compensaciones inherentes a la propiedad.

Valoración subsiguiente

Los activos financieros comerciales y los activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas se contabilizan posteriormente al valor razonable.

Las ganancias y pérdidas que surjan de cambios en el valor razonable de la categoría de «activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas» se incluyen en la cuenta de resultados económicos en el periodo en que se producen.

Los cambios en el valor razonable de los activos financieros monetarios denominados en moneda extranjera y clasificados como comerciales se analizan entre las diferencias de conversión que resultan de variaciones en el coste amortizado del activo y otras variaciones en el valor contable del mismo. Las diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultados económicos, y otros cambios en el valor contable se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable. Las variaciones en el valor razonable de activos financieros no monetarios clasificados como comerciales se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Cuando los activos financieros clasificados como comerciales se venden o pierden valor, los ajustes al valor razonable acumulados previamente consignados en la reserva para variaciones en el valor razonable deberán consignarse en la cuenta de resultados económicos.

Los intereses sobre los activos financieros comerciales calculados utilizando el método del tipo de interés efectivo se consignan en la cuenta de resultados económicos. Los dividendos sobre los instrumentos de activos comerciales se consignan cuando se establece el derecho de las Comunidades Europeas a recibir el pago.

Los valores razonables de las inversiones con cotización en mercados activos se basan en precios de oferta actualizados. Si el mercado para un activo financiero no es activo (y para los valores sin cotización), las Comunidades Europeas establecen un valor razonable utilizando técnicas de valoración, como por ejemplo las operaciones recientes entre partes independientes, la referencia a otros instrumentos idénticos en lo fundamental, el análisis del flujo de tesorería descontado, los modelos de establecimiento de precio de opciones y otras técnicas de valoración utilizadas regularmente por los participantes en el mercado.

Cuando el valor razonable de las inversiones en instrumentos de capital que no tienen precio de cotización en un mercado activo no pueda calcularse de forma fidedigna, dichas inversiones se valoran al precio de coste menos pérdida de valor.

Los préstamos y derechos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

Pérdida de valor de los activos financieros

Las Comunidades Europeas evalúan en cada fecha de balance si existen pruebas objetivas de que el valor de un activo financiero ha disminuido. El valor de un activo financiero ha disminuido y se incurre en pérdidas de valor si, y sólo si, hay pruebas objetivas de la pérdida de valor como consecuencia de uno o más eventos ocurridos después de la consignación inicial del activo y el evento (o eventos) que provoca la pérdida repercute en los flujos de tesorería futuros estimados del activo financiero que pueden calcularse de forma fidedigna.

i) Activos contabilizados al coste amortizado

Si existen pruebas objetivas de que se ha incurrido en una pérdida de valor sobre préstamos y derechos de crédito o sobre inversiones mantenidas hasta su vencimiento contabilizadas al coste amortizado, el importe de la pérdida se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo y el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados (excluidas las pérdidas futuras de abonos que no se hayan contraído) descontado al tipo de interés efectivo original del activo financiero. El valor contable del activo se reduce y la cantidad de la pérdida se consigna en la cuenta de resultados económicos. Si un préstamo o una inversión mantenida hasta su vencimiento tiene un tipo de interés variable, el tipo de descuento para calcular cualquier pérdida de valor es el tipo de interés efectivo corriente determinado en el contrato.

El cálculo del valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados de un activo financiero cubierto con una garantía real refleja los flujos de tesorería que pueden resultar de la ejecución de la garantía menos los gastos de obtención y venta de la garantía real, independientemente de las posibilidades que existan de tener que ejecutar la garantía.

Si, en un periodo posterior, disminuye el importe de la pérdida de valor y esa disminución puede estar objetivamente relacionada con un evento que se produzca después de que se reconozca contablemente la disminución de valor, la pérdida de valor previamente consignada se revierte a través de la cuenta de resultados económicos.

ii) Activos contabilizados al valor razonable

En el caso de los títulos de renta variable clasificados como comerciales, si se produce una disminución significativa o prolongada del valor razonable del título por debajo de su coste se tiene en cuenta para determinar su pérdida de valor. Si existen pruebas de ello para activos financieros comerciales, la pérdida acumulada (calculada como la diferencia entre el coste de adquisición y el valor razonable actualizado, menos cualquier pérdida de valor sobre ese activo financiero consignado previamente en la cuenta de resultados económicos) se retira de las reservas y se consigna en la cuenta de resultados económicos. Las pérdidas de valor consignadas en la cuenta de resultados económicos sobre los instrumentos de capital no se revierten a través de la cuenta de resultados económicos. Si, en un periodo posterior, aumenta el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como comercial y dicho aumento puede relacionarse objetivamente con un evento que se produzca después de que se haya consignado la pérdida de valor, ésta se revierte a través de la cuenta de resultados económicos.

1.5.5 Existencias

Las existencias se declaran al valor inferior entre el precio de coste y el valor realizable neto. El coste se determina por el método FIFO (primera entrada-primera salida). En casos excepcionales, puede aplicarse la fórmula del coste medio ponderado. El coste de los productos acabados y del trabajo en curso comprende los costes de diseño, las materias primas, el trabajo directo, otros costes directos y gastos generales de producción relacionados (basados en la capacidad de funcionamiento normal). El valor realizable neto es el precio de venta calculado en el curso ordinario de la actividad empresarial, menos los costes de realización y los gastos de venta.

Cuando las existencias se almacenan para su distribución sin generar gastos o por unos gastos nominales, se valorar al más bajo entre el precio de coste y el coste corriente de reposición. El coste corriente de reposición es el coste en que incurrirían las Comunidades Europeas para adquirir el activo en la fecha de cierre del balance.

1.5.6 Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo de tesorería (float). Puede dividirse en varios pagos a lo largo de un periodo definido en el acuerdo especial de prefinanciación. El float o anticipo se reembolsa o se utiliza para el objetivo que se hubiera proporcionado durante el periodo definido en el acuerdo. Si el beneficiario no incurre en gastos subvencionables, tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a las Comunidades Europeas. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) por el importe de los gastos subvencionables y por las cantidades devueltas.

Al final del ejercicio, los importes de prefinanciación pendientes se calculan deduciendo del importe original o de los importes originales: los importes devueltos, los importes subvencionables liquidados, los importes subvencionables estimados aún no liquidados al final del ejercicio y las reducciones de valor.

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, tomando como base la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses, que se incluye en el balance. Las garantías relacionadas con los importes prefinanciados se contabilizan al margen del balance como activos contingentes.

1.5.7 Derechos de crédito

Los derechos de crédito se contabilizan por el importe original menos la reducción por pérdida de valor. Se establece una reducción por pérdida de valor de los derechos de crédito cuando existen pruebas objetivas de que las Comunidades Europeas no van a poder recaudar todas las cantidades debidas con arreglo a las condiciones originales de los derechos de crédito. El importe de la reducción es la diferencia entre el importe corriente del activo y la cantidad recuperable, siendo el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros esperados, descontado al tipo de interés de mercado para prestatarios similares. El importe de la reducción se consigna en el estado de la cuenta de resultados económicos. También se consigna una reducción general de valor del 20 % anual para las órdenes de cobro pendientes que aún no sean objeto de una reducción del valor contable específica.

Véase también la nota 1.5.13 más adelante relativa al tratamiento de los ingresos devengados consignados a final de año

1.5.8 Tesorería y equivalentes de tesorería

La tesorería y los equivalentes de tesorería se definen como activos a corto plazo. Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista mantenidos en bancos, otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos y los descubiertos bancarios. Los descubiertos bancarios figuran en el pasivo financiero como pasivo corriente en el balance.

1.5.9 Prestaciones a los empleados

Obligaciones en materia de pensiones

Las Comunidades Europeas gestionan planes de pensiones con prestaciones establecidas. Un plan de pensiones con prestaciones establecidas es un plan de pensiones que generalmente establece el importe de la prestación por pensión que un empleado va a recibir al jubilarse, dependiendo normalmente de uno o más factores, como edad, años de servicio y compensación.

El pasivo consignado en el balance correspondiente a los planes de pensiones con prestaciones establecidas es el valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida en la fecha de balance menos el valor razonable de los activos del plan. La obligación de prestaciones establecida es calculada por actuarios independientes que utilizan el método de la proyección de la unidad de crédito. El valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida se determina descontando los flujos de salida de caja futuros estimados utilizando los tipos de interés de los bonos de sociedades de alta calidad denominados en la divisa en que se vayan a pagar las prestaciones, y que tengan unos plazos de vencimiento similares a los del pasivo por pensiones correspondiente.

Las ganancias y pérdidas actuariales derivadas de los ajustes por la experiencia adquirida y los cambios de las hipótesis actuariales se consignan inmediatamente en la cuenta de resultados económicos.

Los costes de los servicios pasados se consignan inmediatamente como ingresos, a menos que los cambios en el régimen de pensiones impongan la condición de que los empleados permanezcan en servicio durante un periodo de tiempo determinado (el periodo para la adquisición de derechos). En ese caso, los costes por servicios pasados se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo del periodo que confiere el derecho a pensión.

1.5.10 Provisiones para riesgos y gastos

Las provisiones para riesgos y gastos se consignan cuando las Comunidades Europeas tienen una obligación legal o tácita en el presente como consecuencia de eventos pasados, resulte más probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad pueda calcularse de forma fiable. No se consignan provisiones para pérdidas de explotación futuras.

El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para establecer la obligación presente en la fecha de cierre del balance. Cuando la provisión implique a un número elevado de partidas, la obligación se calcula ponderando todos los posibles resultados por sus probabilidades asociadas (método del «valor esperado»).

Cuando el efecto del valor temporal del dinero es importante, el importe de la provisión es el valor actualizado de los gastos esperados para liquidar la obligación. El tipo de descuento utilizado es un tipo que refleja las valoraciones corrientes de mercado del valor temporal del dinero y los riesgos específicos al pasivo pero no los riesgos para los cuales se han ajustado las estimaciones futuras de los flujos de tesorería.

1.5.11 Pasivo financiero

En el pasivo financiero figuran empréstitos y pasivo comercial.

Los empréstitos están compuestos por empréstitos con entidades de crédito y deudas respaldadas por certificados. Los empréstitos se consignan inicialmente al valor razonable, correspondiente al importe de la emisión (valor razonable de la prestación recibida) neto de costes de transacción contraídos, contabilizado posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo; la diferencia entre el importe, neto de costes de transacción, y el valor de rescate se consigna en la cuenta de resultados económicos a lo largo del periodo de los empréstitos utilizando el método del interés efectivo. Se clasifican como pasivo no circulante, con excepción de los vencimientos en un periodo inferior a doce meses desde la fecha de balance.

En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

En el pasivo comercial figuran los derivados que no son aptos para la contabilidad de coberturas cuando su valor razonable es negativo. Reciben el mismo tratamiento contable que los activos comerciales; véase la nota 1.5.4.

1.5.12 Importes a pagar

Una cantidad significativa de los importes a pagar de las Comunidades no está relacionada con la compra de mercancías o servicios, sino que se trata de reclamaciones de gastos impagados de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones comunitarias. Se registran como importes a pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la reclamación de gastos y, una vez verificado, son aceptados como admisibles por los agentes financieros pertinentes. En esta fase se valoran al importe aceptado y admisible.

Los importes a pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se incorporan en las cuentas cuando los suministros o prestaciones son entregados y aceptados por las Comunidades Europeas.

1.5.13 Separación de periodos contables — ingresos y gastos devengados y diferidos

Como parte del cambio a la contabilidad por el principio de devengo, un aspecto importante es el ejercicio por el que se garantiza que las transacciones realizadas durante el año se registran en el ejercicio contable adecuado (el ejercicio de cierre de cuentas): las operaciones deben contabilizarse en el periodo al que se refieren.

En especial, deben valorarse los gastos subvencionables en que incurren los beneficiarios de los fondos comunitarios pero de los que todavía no se ha informado a las Comunidades (gastos devengados). Dependiendo del tipo de actividades y de la información disponible se utilizan diferentes métodos con el fin de conseguir la mejor estimación de estas cantidades. Algunos gastos se registran en el año corriente aunque se refieran a periodos posteriores (gastos diferidos) y tienen que identificarse e incluirse en el periodo pertinente.

Los ingresos también deben contabilizarse en el periodo al que se refieren. A final de año, cuando no se envía una factura y el servicio ha sido prestado o se han entregado los suministros o existe un acuerdo contractual (es decir, por referencia a un tratado), el importe debe valorarse y consignarse en los estados financieros como un ingreso devengado.

Además, a final de año, cuando se envía una factura aunque no se refiera al periodo del que se informa, la cantidad debe diferirse y consignarse como disminución de los ingresos. El objetivo es reducir los ingresos por un importe igual al aplazamiento.

Como éste es el primer año de tal ejercicio, y dadas las peculiaridades de las actividades de las Comunidades, no se dispone de métodos de referencia con los que comparar estos métodos de valoración.

1.6 CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS

1.6.1 Ingresos

Ingresos por intercambios comerciales

Los ingresos por la venta de mercancías se consignan cuando el riesgo y las compensaciones más significativos inherentes a la propiedad de las mercancías se transfieren al comprador.

Los ingresos asociados con una transacción que implique la prestación de servicios se consignan por referencia a la fase de realización de la transacción en la fecha de cierre del balance.

Ingresos no procedentes de intercambios comerciales

Constituye la mayor parte de los ingresos de las Comunidades e incluye principalmente impuestos directos e indirectos y cantidades de recursos propios. Además de los impuestos, las Comunidades Europeas también pueden recibir pagos de otras partes, tales como derechos, multas y donaciones.

Recursos relacionados con la RNB y recursos procedentes del IVA

Los derechos de crédito y los ingresos relacionados se consignan cuando las Comunidades Europeas envían una petición de fondos a los Estados miembros solicitando su contribución. Se valoran al «importe desembolsado». Como los recursos del IVA y de la RNB se basan en estimaciones, pueden ser objeto de revisiones con arreglo a los cambios que se producen hasta que los Estados miembros publican los datos finales. El efecto de una variación en la estimación se incluye al determinar el excedente o déficit netos para el periodo en que se produce la variación.

Recursos propios tradicionales

Los derechos de crédito y los ingresos relacionados se consignan cuando se reciben de los Estados miembros los estados A mensuales pertinentes (incluidos los derechos recaudados y los importes debidos que son garantizados y no rechazados). En la fecha de cierre de balances, los ingresos recaudados por los Estados miembros para el periodo pero aún no pagados a las Comunidades Europeas se estiman y se consignan como ingresos devengados. Los estados B trimestrales (incluidos los derechos que no han sido ni recaudados ni garantizados, así como los importes garantizados rechazados por el deudor) recibidos de los Estados miembros se consignan como ingresos menos gastos de recaudación (25 %). Asimismo, se consigna una reducción de valor por el importe de la diferencia de recaudación estimada en la cuenta de resultados económicos.

Multas sancionadoras

Los derechos de crédito e ingresos relacionados se consignan cuando se ha adoptado la decisión de las Comunidades de imponer una multa y se ha notificado oficialmente al destinatario. Si existen dudas sobre la solvencia de la empresa, debe consignarse una reducción del valor de los derechos.

A raíz de la imposición de una multa, el deudor dispone de un plazo de dos meses a partir de la notificación para:

— bien aceptar la decisión, en cuyo caso debe abonar la multa dentro del plazo señalado y su importe es recaudado definitivamente por las Comunidades;

— bien no aceptar la decisión, en cuyo caso puede interponer recurso ante el órgano jurisdiccional comunitario.

A pesar de ello, el importe del principal de la multa debe abonarse dentro del plazo señalado, puesto que el recurso no tiene efectos suspensivos (artículo 242 del Tratado CE). Los deudores tienen dos posibilidades: o bien presentar una garantía bancaria por el importe de la multa o bien realizar el pago con carácter provisional.

Si la empresa apela contra la decisión, y ha pagado ya provisionalmente la multa, el importe se registra como pasivo contingente. Sin embargo, puesto que una apelación contra una decisión de las Comunidades por parte del destinatario no tiene efectos suspensivos, el importe recibido se utiliza para liquidar los derechos de crédito. Si se recibe una garantía en lugar del pago, se registra como activo contingente.

Si existe el riesgo de que el Tribunal de Primera Instancia pueda no dictaminar a favor de las Comunidades, se consigna una provisión para cubrir este riesgo en los casos en que ya se haya recibido el pago provisional. Si, por el contrario, se hubiera dado una garantía, los derechos de crédito pendientes se reducen por el importe correspondiente. El interés acumulado recibido por las Comunidades Europeas en las cuentas bancarias donde se depositan los pagos recibidos se consignan como ingresos y el pasivo contingente aumenta en consecuencia.

Ingresos y gastos procedentes de intereses

Los ingresos y gastos procedentes de intereses se consignan en la cuenta de resultados económicos utilizando el método del tipo de interés efectivo. Se trata de un método para calcular el coste amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero y para asignar los ingresos por intereses o los gastos por intereses a lo largo del periodo pertinente. El tipo de interés efectivo es el tipo que descuenta exactamente pagos o cobros al contado futuros estimados a lo largo de la vida previsible del instrumento financiero (o, cuando procede, de un periodo más corto) al valor contable neto del activo financiero o del pasivo financiero. Al calcular el tipo de interés efectivo, las Comunidades Europeas estiman los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, las opciones de pago por adelantado) pero no tienen en cuenta las pérdidas de abonos futuros. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre partes del contrato que forman parte integrante del tipo de interés efectivo, los costes de transacción y todos los demás descuentos o primas.

En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

Una vez que se ha reducido el valor contable de un activo financiero o de un grupo de activos financieros similares como consecuencia de una pérdida de valor, los ingresos por intereses se consignan utilizando el tipo de interés usado para descontar los flujos de tesorería futuros con el fin de valorar la pérdida de valor.

Ingresos por dividendos

Los ingresos por dividendos se consignan cuando se establece el derecho a recibir el pago.

1.6.2 Gastos

Los gastos por intercambios derivados de la compra de mercancías se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados por las Comunidades Europeas. Se valoran al precio de coste de la factura original.

Los gastos no procedentes de intercambios son específicos a las Comunidades Europeas y suponen la mayoría de sus gastos. Se refieren a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: derechos de crédito, transferencias por acuerdo y subvenciones discrecionales, contribuciones y donaciones.

Las transferencias se consignan como gastos en el periodo durante el cual se producen los eventos que dan lugar a la misma, en la medida que la naturaleza de la transferencia esté permitida por las normativas (Reglamento financiero, Estatuto u otra normativa) o se haya firmado un contrato autorizando la transferencia; el beneficiario cumpla los criterios de elegibilidad; y se pueda hacer una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o reclamación de gastos que cumple los criterios para su consignación, se consigna como gasto por el importe admisible. A final de año los gastos admisibles contraídos ya debidos a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

1.7 ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES

Activos contingentes

Un activo contingente es un posible activo que surge de eventos pasados y cuya existencia sólo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de las Comunidades Europeas. Se introduce un activo contingente cuando resulta probable un flujo de beneficios económicos o potencial de servicio.

Los activos contingentes se evalúan continuamente para asegurarse de que los cambios se reflejan debidamente en los estados financieros. Si es virtualmente seguro que se va a producir un flujo de beneficios económicos o potencial de servicio y el valor del activo puede determinarse de forma fiable, el activo y los ingresos relacionados se consignan en los estados financieros del periodo en que se produce el cambio.

Pasivo contingente

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de eventos pasados y cuya existencia sólo será confirmada por el hecho de que se produzca o no e uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de las Comunidades Europeas; o bien una obligación presente que surja de eventos pasados pero que no es reconocida porque: no resulta probable que sea necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para liquidar la obligación o en las circunstancias extremadamente raras en que el importe de la obligación no pueda valorarse con suficiente fiabilidad.

Un pasivo contingente se contabiliza como tal a menos que la posibilidad de una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio sea remota.

El pasivo contingente se evalúa continuamente con el fin de determinar si resulta probable una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio. Si resulta probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para una partida tratada como pasivo contingente, se consigna una provisión en los estados financieros del periodo en que se produzca el cambio de probabilidad.

Compromisos para financiación futura

Un compromiso para financiación futura representa un compromiso legal o tácito, generalmente contractual, asumido por las Comunidades Europeas que puede requerir una salida futura de recursos.

Garantías

Las garantías son posibles activos o pasivos que surgen de eventos pasados y cuya existencia se confirmará por el hecho de que se produzca o no el evento objeto de la garantía. Las garantías así definidas se contabilizan como activos o pasivos contingentes. La garantía se liquida cuando deja de existir el objeto de la garantía. Se materializa cuando se cumplen las condiciones para requerir el pago del garante.

1.8 USO DE ESTIMACIONES

Con arreglo a los principios contables generalmente aceptados, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Entre las estimaciones significativas figuran, sin limitarse a ellas, las cantidades para pensiones, las provisiones para gastos futuros, la valoración de las existencias de publicaciones, el riesgo financiero sobre inventarios y las cuentas a cobrar, los ingresos y gastos devengados, los activos y pasivos contingentes, y el grado de deterioro de los bienes inmuebles. Los resultados reales podrían diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el periodo en que se conocen.

2. EFECTOS DE LA TRANSICIÓN A LA CONTABILIDAD POR EL PRINCIPIO DE DEVENGO

2.1 BASE DE LA PREPARACIÓN

El balance de apertura de las Comunidades se ha elaborado con arreglo a las nuevas normas contables adoptadas el 28 de diciembre de 2004, que se aplican por primera vez al ejercicio 2005.

2.2 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las cuentas anuales incluyen las siguientes estados primarios: balance, cuenta de resultados económicos, estado de cambios en activos netos y tabla de tesorería.

2.3 CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO

BALANCE DE APERTURA

EUR Nota 31.12.2004 Reexpresado Ajustes 31.12.2004 I. ACTIVO NO CIRCULANTE: 30 142 730 492,69 (4 143 923 005,85) 34 286 653 498 54 Inmovilizado intangible 17 137 089,53 10 795 517,23 6 341 572,30 Inmovilizado material 2.3.1 4 084 425 922,70 257 822 280,52 3 826 603 642,18 Inversiones 2.3.2 2 150 177 300,19 123 900 459,79 2 026 276 840,40 Préstamos 2.3.3 2 298 277 591,00 (30 831 701,00) 2 329 109 292,00 Prefinanciación a largo plazo 2.3.4 21 284 928 692,20 21 284 928 692,20 0,00 Derechos de crédito a largo plazo 2.3.5 307 783 897,07 (25 790 538 254,59) 26 098 322 151,66 II. ACTIVO CIRCULANTE: 23 450 507 504,46 7 700 336 944,33 15 750 170 560,13 Existencias 63 255 048,68 (5 972 804,31) 69 227 852,99 Inversiones a corto plazo 2.3.2 1 442 821 890,84 46 841 216,60 1 395 980 674,24 Prefinanciación a corto plazo 2.3.4 6 727 929 511,29 6 727 929 511,29 0,00 Derechos de crédito a corto plazo 2.3.5 7 139 062 014,64 263 155 996,45 6 875 906 018,19 Tesorería y equivalentes de tesorería 2.3.6 8 077 439 039,01 668 383 024,30 7 409 056 014,71 TOTAL ACTIVO 53 593 237 997,15 3 556 413 938,48 50 036 824 058,67 III. PASIVO NO CIRCULANTE: 30 556 735 482,10 (1 143 539 962,90) 31 700 275 445,00 Prestaciones a los empleados 26 012 130 886,00 3 744 986,00 26 008 385 900,00 Provisiones para riesgos y gastos 2.3.7 1 013 020 111,03 (1 254 230 501,43) 2 267 250 612,46 Pasivo financiero 2.3.8 1 688 032 288,29 109 698 482,45 1 578 333 805,84 Otras deudas a largo plazo 1 843 552 196,78 (2 752 929,92) 1 846 305 126,70 IV. PASIVO CIRCULANTE: 74 633 599 508,87 70 804 374 988,83 3 829 224 520,04 Provisiones para riesgos y gastos 2.3.7 240 240 253,60 240 240 253,60 0,00 Pasivo financiero 2.3.8 152 154 480,63 (74 095 519,37) 226 250 000,00 Cuentas a pagar 2.3.9 74 241 204 774,64 70 638 230 254,60 3 602 974 520,04 TOTAL PASIVO 105 190 334 990,97 69 660 835 025,93 35 529 499 965,04 ACTIVO NETO (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63 Reservas 2.3.10 2 567 532 141,28 1 512 263 917,43 1 055 268 223,85 Importes que deben desembolsar los Estados miembros: 2.3.10 (54 164 629 135,10) (67 616 685 004,88) 13 452 055 869,78 Pensiones del personal (a largo plazo) (26 012 130 886,00) 0,00 (26 012 130 886,00) Otros (28 152 498 249,10) (67 616 685 004,88) 39 464 186 755,78 V. ACTIVO NETO (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63

El cuadro anterior resume el efecto de los cambios realizados para reexpresar el balance a 31 de diciembre de 2004 con arreglo a las nuevas normas contables.

La presentación del balance a 31 de diciembre de 2004 (antes de la reexpresión) difiere ligeramente de la publicada en los estados financieros de 2004. Esto es debido a la reclasificación de algunos saldos en el balance, necesaria para permitir una comparación adecuada con las cifras reexpresadas. La cifra de activo neto original de 14.500 millones de euros (entonces denominada «capitales propios») a 31 de diciembre de 2004 corresponde a la cifra publicada.

Casi todo el efecto se observa en las cuentas de la Comisión y en mucho menor grado en la CECA en liquidación. La inclusión por vez primera de las agencias en el ámbito de la consolidación ha tenido un efecto limitado en las cuentas consolidadas; el principal ha sido un aumento en los saldos de tesorería.

2.3.1 Inmovilizado material

El principal cambio en la política contable para el inmovilizado material está relacionado con la política de amortización. Según las antiguas normas, los activos adquiridos recientemente se amortizaban con arreglo a doce meses en el año en que se compraban (independientemente de la fecha de adquisición). Con arreglo a las nuevas normas, la amortización se aplica a partir del mes de adquisición. Históricamente, por lo tanto, los activos se habían amortizado en exceso. Éste y otros cambios en las políticas contables han producido un incremento en el valor neto del inmovilizado material, de 69 millones de euros en la Comisión y de 137 millones de euros en el Parlamento. El saldo de este incremento está relacionado fundamentalmente con la inclusión de las agencias por vez primera.

2.3.2 Inversiones

La cartera de inversiones del Fondo de Garantía y de la CECA en liquidación, compuesta por títulos de deuda, se registraba anteriormente al valor más bajo entre el precio de coste (o en caso de primas/descuentos, al coste amortizado utilizando el método lineal) y el valor de mercado. Estos valores se clasifican ahora como activos comerciales y se contabilizan por lo tanto a su valor razonable. El efecto de la valoración al valor razonable se ha contabilizado en la reserva para variaciones en el valor razonable y ascendía a 88 millones de euros.

El Fondo de Garantía poseía tres obligaciones con interés variable emitidas por las Comunidades Europeas por un importe, incluidos los intereses devengados, de 21 millones de euros a 31 de diciembre de 2004. Estos títulos de deuda se han eliminado debidamente y a cambio se ha emitido deuda en forma de certificados del programa de asistencia macro financiera (AMF) (véase la nota 2.3.8).

Los títulos de deuda, por importe de 38 millones de euros, mantenidos en el contexto de instrumentos presupuestarios gestionados por los fiduciarios en nombre de la Comisión Europea se incluyeron en el cálculo del activo neto de estos instrumentos y, como tal, se clasificaron como derechos de crédito a corto plazo a 31 de diciembre de 2004. Con arreglo a las nuevas normas contables, los componentes de los instrumentos presupuestarios se clasifican ahora en las rúbricas correspondientes de las cuentas anuales según su naturaleza y, cuando procede, según su vencimiento residual.

Los instrumentos financieros derivados con un valor razonable positivo incluido el interés devengado (33 millones de euros) se consignan como activos comerciales, mientras que antes sólo figuraban como cuentas de orden. El saldo del movimiento (33 millones de euros) se refiere a otras reclasificaciones, nuevas evaluaciones y a la inclusión del interés devengado en esta rúbrica.

2.3.3 Préstamos

Los préstamos con condiciones especiales se registraban anteriormente al coste menos las provisiones por pérdida de valor. Con arreglo a las nuevas normas contables, estos préstamos concedidos a tipos preferentes se consignan inicialmente a su valor razonable que, en el caso de préstamos con intereses por debajo de las condiciones de mercado, corresponde al valor actualizado neto de los flujos de caja esperados, calculado aplicando el tipo de interés medio de los préstamos del BEI para los prestatarios en los países respectivos, y a continuación estimado por su coste amortizado. Las provisiones para pérdida de valor, si las hubiera, se basan en las amortizaciones provisionales o definitivas estipuladas en los contratos financieros respectivos. El impacto combinado de la evaluación de estos préstamos a su coste amortizado (152 millones de euros), por un lado, y de su total clasificación como activos no circulantes dado que todos tienen su vencimiento definitivo por encima de un año después de la fecha de balance (20 millones de euros), por otro lado, se ha contabilizado a través de la cuenta de déficit acumulado y asciende a 132 millones de euros.

Los préstamos para vivienda de la CECA en liquidación concedidos a tipos preferentes se registraron previamente por el importe nominal pendiente de reembolso menos la provisión por pérdida de valor. Con arreglo a las nuevas normas contables, estos préstamos se consignan inicialmente a su valor razonable, que corresponde al valor actualizado neto de los flujos de caja esperados, calculado aplicando el tipo de interés de mercado de las obligaciones con plazos de vencimiento similares emitidas por los Estados miembros donde están situados los prestatarios, y a continuación estimado por su coste amortizado. Las provisiones para pérdida de valor, si las hubiera, se basan en las amortizaciones provisionales o definitivas estipuladas en los contratos financieros respectivos. El efecto de la valoración de estos préstamos a su coste amortizado asciende a -21 millones de euros.

Los préstamos concedidos con cargo a empréstitos también han sido clasificados como activos no circulantes cuando su vencimiento final era superior a un año después de la fecha de balance, aumentando el saldo de préstamos a largo plazo en 123 millones de euros y disminuyendo el de derechos de crédito a corto plazo por el mismo importe (véase la nota 2.3.5).

2.3.4 Prefinanciación

Los estados financieros de las Comunidades Europeas publicados antes de 2005 incluían, como derechos de crédito a corto plazo, un número limitado de cantidades relacionadas con los pagos de prefinanciación realizados en proyectos específicos (intermediarios financieros). Durante 2004 todas las instituciones y organismos realizaron un inventario de todas las cantidades pendientes de prefinanciación pagadas hasta el 31 de diciembre de 2004.

El saldo para prefinanciación que figura a 31 de diciembre de 2004 es, sin embargo, este importe total pendiente para beneficiarios a esa fecha menos los gastos devengados. Estos gastos devengados representan la estimación de la utilización real por parte de los beneficiarios de las cantidades de prefinanciación en esta fecha, para los cuales las Comunidades Europeas no han recibido todavía ningún estado de costes.

Dado que muchos de los proyectos financiados por los Fondos Estructurales de las Comunidades Europeas son a largo plazo por naturaleza, los anticipos relacionados están comerciales durante más de un año. Por ello, estos importes de prefinanciación figuran tanto en las rúbricas de activos a largo plazo como en las de activos a corto plazo.

2.3.5 Derechos de crédito

Los derechos de crédito a largo plazo han disminuido considerablemente porque la garantía de los Estados miembros en relación con las obligaciones de pensión de la Comisión hacia el personal no cumple los criterios contables, establecidos por las nuevas normas contables, necesarios para ser consignados como activo. Originalmente ascendía a 26 000 millones de euros a 31 de diciembre de 2004.

Los derechos de crédito a corto plazo han aumentado debido a la inclusión de los ingresos devengados de recursos propios de 2 300 millones de euros a 31 de diciembre de 2004. No obstante, la repercusión general sobre el balance se ve compensada por la transferencia de las cantidades de prefinanciación que antes se incluían, el activo neto de los instrumentos presupuestarios gestionados por fiduciarios en nombre de las Comunidades Europeas y partes de préstamos con un vencimiento final superior a un año después de la fecha de balance, y los intereses devengados, a rúbricas separadas.

2.3.6 Tesorería y equivalentes de tesorería

El mayor efecto de la inclusión de las agencias figuraba en esta rúbrica, siendo de 339 millones de euros.

Las cuentas corrientes y los depósitos a corto plazo, por importe de 323 millones de euros, mantenidos en el contexto de instrumentos presupuestarios gestionados por fiduciarios en nombre de la Comisión Europea se incluyeron en el cálculo del activo neto de estos instrumentos y, como tal, se clasificaron como derechos de crédito a corto plazo a 31 de diciembre de 2004. Con arreglo a las nuevas normas contables, los componentes de los instrumentos presupuestarios se clasifican ahora en las rúbricas correspondientes de las cuentas anuales según su naturaleza y, cuando procede, según su vencimiento residual.

2.3.7 Provisiones

El saldo sobre provisiones ha sido revisado al alza por la aplicación de un tipo de descuento más exacto a la provisión para desmontar el CCI (59 millones de euros). Después de realizar un estudio más detallado de los casos legales pendientes también se ha producido un aumento de las provisiones específicas realizadas para ellos.

El cambio significativo ha sido que las provisiones consignadas previamente con respecto al Fondo de Garantía (1.086 millones de euros) y la CECA en liquidación (328 millones de euros) ya no cumplen los requisitos para ser clasificados como provisión según las nuevas normas, por lo que se retiran de esta rúbrica. Sin embargo, se consignan las reservas por los mismos importes.

Se han consignado provisiones financieras (239 millones de euros) en el contexto de instrumentos presupuestarios que anteriormente sólo se indicaban como cuentas de orden. Por último, se incluyeron por primera vez las provisiones relativas a litigios de 81 millones de euros y las provisiones de 21 millones de euros de otras instituciones y agencias (véase la nota 3.13).

2.3.8 Pasivo financiero

Como sucede con los préstamos concedidos, los empréstitos con vencimiento final superior a un año después de la fecha de balance se han clasificado como pasivo no circulante, aumentando el saldo de los empréstitos a largo plazo en 109 millones de euros y disminuyendo los empréstitos a corto plazo por el mismo importe.

Por otra parte, las deudas respaldadas por certificados emitidos por el programa de asistencia macrofinanciera (AMF) y registradas como empréstitos a largo plazo fueron suscritas por el Fondo de Garantía. Estas deudas se han eliminado debidamente con los activos correspondientes mantenidos por el Fondo de Garantía.

Los instrumentos financieros derivados con un valor razonable negativo (19 millones de euros) se consignan como pasivos comerciales, mientras que antes sólo figuraban como cuentas de orden.

2.3.9 Cuentas a pagar

El mayor efecto (70 600 millones de euros) sobre el balance se ha producido en esta rúbrica y se debe fundamentalmente a dos ejercicios principales introducidos por el proyecto de modernización: el registro d