•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)

La propuesta de modificación del Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo es una parte importante del paquete. El paquete sobre el IVA en la era digital moderniza la forma de notificar las operaciones transfronterizas dentro del mercado único a efectos del IVA a fin de hacer uso de una tecnología consolidada y atajar el fraude en el ámbito del IVA. La forma actual de recopilar datos agregados a través de estados recapitulativos e intercambiar datos a través del sistema de intercambio de información sobre el IVA, que se ha venido utilizando desde el establecimiento del mercado único en 1993, ya no es adecuada para su finalidad, habida cuenta de la magnitud de las operaciones transfronterizas y del nivel que ha alcanzado el fraude del IVA. La Directiva del IVA modificada sustituye los estados recapitulativos por nuevas obligaciones de notificación basadas en operaciones. Para complementar estos cambios, el Reglamento modificado establece las normas prácticas necesarias sobre la forma en que los Estados miembros se intercambiarán los nuevos datos que se recojan, la infraestructura informática necesaria para hacerlo y las normas de protección de datos personales que regularán los nuevos intercambios. Estas precisiones son necesarias para garantizar que las nuevas normas se apliquen sin problemas y que las nuevas medidas puedan reducir el fraude del IVA.

•Evaluaciones ex post / controles de la adecuación de la legislación existente

3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO

Las nuevas disposiciones no van más allá de lo estrictamente necesario para dotar a los instrumentos de cooperación administrativa de mayor eficacia a la hora de verificar las operaciones transfronterizas y reforzar la lucha contra el fraude del IVA a la luz de los requisitos de notificación digital propuestos y otros cambios introducidos en el paquete sobre el IVA en la era digital.

La propuesta se basa en gran medida en el marco jurídico actual para la cooperación administrativa en el ámbito del IVA y solo añade elementos en aquellos casos en que es necesario reforzar dicho marco. Todas las medidas propuestas se han concebido para cumplir los nuevos requisitos de notificación digital y dar respuesta a las necesidades de los Estados miembros. Se espera que las nuevas disposiciones tengan efectos positivos en la lucha contra el fraude del IVA, y, en principio, no llevarán aparejados costes adicionales significativos para las empresas y las administraciones, salvo los que se deriven de algunos avances informáticos que deberán introducir las administraciones tributarias. Incluso en esos casos, los costes de desarrollo conexos serán limitados.

Estos objetivos no pueden lograrse únicamente a nivel de un Estado miembro o mediante la utilización de instrumentos no legislativos. Una actuación a escala de la UE en relación con los instrumentos de cooperación administrativa tendría un alcance y una eficacia mayores que los que pueden lograrse mediante una actuación a nivel nacional, y requeriría la introducción de modificaciones en el Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido.

La presente iniciativa es coherente con el principio de subsidiariedad, ya que los objetivos que persigue no pueden ser alcanzados por los Estados miembros en solitario. Por consiguiente, es necesario que la Comisión, responsable de garantizar el buen funcionamiento del mercado único y de promover los intereses generales de la Unión Europea, proponga medidas para mejorar la situación.

·Los datos del VIES central se utilizarán con fines claramente definidos y limitados, en particular para calcular correctamente el IVA, supervisar su correcta aplicación y luchar contra el fraude en el ámbito de este impuesto, tal como se establece en el artículo 1 del Reglamento (UE) n.º 904/2010. En concreto, los datos se utilizarán para llevar a cabo evaluaciones de riesgos a fin de identificar a los posibles defraudadores en una fase temprana y acabar con las redes fraudulentas que tengan como finalidad abusar del sistema del IVA cometiendo fraudes en el ámbito de este impuesto.

Se prevé que la presente propuesta active el intercambio y el tratamiento conjunto de información sobre el IVA que podría incluir datos personales. Sin embargo, los datos recogidos en el marco de los nuevos requisitos de notificación digital e intercambiados posteriormente a través del sistema VIES central se limitarían a las operaciones intracomunitarias entre empresas y no abarcarían las operaciones entre empresas y consumidores. También se ha aplicado el principio de minimización de los datos. Por lo tanto, los datos recogidos e intercambiados ulteriormente constituirán únicamente un subconjunto de los contenidos en la factura. Este conjunto mínimo de datos, necesario a efectos del control de la correcta aplicación del IVA y de la lucha contra el fraude del IVA, se especifica mediante la modificación del artículo 264 en la propuesta de Directiva del Consejo que la acompaña, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE. No obstante, la protección de los datos personales y el cumplimiento de los Reglamentos (UE) 2016/679 y (UE) 2018/1725 siguen siendo una prioridad, aun cuando la información que vaya a tratarse sea limitada. En consecuencia, se proponen las siguientes disposiciones:

Se organizaron dos talleres Fiscalis para recabar la opinión de los Estados miembros sobre la adaptación del marco de cooperación administrativa en materia de IVA a fin de apoyar los nuevos requisitos de notificación digital. En el primer taller, que tuvo lugar en noviembre de 2021, se recabó la opinión de expertos en materia de lucha contra el fraude del IVA y de funcionarios de enlace de Eurofisc. El segundo taller, celebrado en abril de 2022, se dirigió en particular a los jefes de las oficinas de enlace competentes de los Estados miembros. En ambos talleres, los representantes de los Estados miembros subrayaron que era importante que los nuevos requisitos de notificación digital fueran acompañados de un sistema adecuado de intercambio de información sobre el IVA. Se observó que existía una clara necesidad de cotejar automáticamente los datos recabados mediante la aplicación de los requisitos de notificación digital, por ejemplo, la comprobación cruzada de las entregas de bienes y prestaciones de servicios notificadas con las adquisiciones. También hubo un amplio consenso en que el establecimiento de un sistema central que facilitara el tratamiento y el análisis conjuntos de la información era la solución preferida para garantizar la uniformidad en la aplicación de los controles cruzados y la interpretación de los resultados.

•Planes de ejecución y modalidades de seguimiento, evaluación e información

El Comité permanente de cooperación administrativa, creado en virtud del artículo 58, apartado 1, del Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo, se ocupará de todas las eventuales cuestiones relativas a la cooperación administrativa entre los Estados miembros derivadas de las nuevas normas sobre fiscalidad del comercio dentro de la UE. En particular, se establecerá un plan de aplicación en colaboración con los Estados miembros en el seno del Comité, respecto de los cambios necesarios en el ámbito informático una vez que la modificación sea adoptada por el Consejo.

De conformidad con el artículo 59 del Reglamento (UE) n.º 904/2010, la aplicación del Reglamento se revisa cada cinco años. Además, con arreglo a su artículo 49, a fin de evaluar la eficacia con la que se están combatiendo la evasión y la elusión fiscales mediante la cooperación administrativa, los Estados miembros deben comunicar a la Comisión cualquier información disponible pertinente para la aplicación del Reglamento y, en particular, las estadísticas anuales sobre la utilización de los instrumentos de cooperación.

•Documentos explicativos (para las directivas)

No aplicable.

•Explicación detallada de las disposiciones específicas de la propuesta

1.por la que se introduce un sistema central para el intercambio de información sobre el IVA

Un primer conjunto de modificaciones de la propuesta se refiere al desarrollo de un nuevo sistema central para el intercambio de información sobre el IVA entre las administraciones tributarias de los Estados miembros a escala de la UE que se adapte a las especificidades de los requisitos de notificación digital. En el capítulo V del Reglamento (UE) n.º 904/2010, se inserta una sección 3 con vistas al establecimiento del VIES central, que consta de los artículos 24 octies a 24 quaterdecies siguientes:

·El artículo 24 octies establece el sistema VIES central especificando que la Comisión se encargará de su desarrollo, mantenimiento, alojamiento y gestión técnica, mientras que cada Estado miembro procederá al desarrollo, el mantenimiento, el alojamiento y la gestión técnica de su respectivo sistema electrónico nacional para transmitir de forma automatizada diferentes categorías de información al VIES central. La parte más esencial de la información intercambiada a través del VIES central será la recogida mediante la aplicación de los requisitos de notificación digital. La información restante se refiere a la identificación de los sujetos pasivos. Por último, se menciona explícitamente que los Estados miembros pueden almacenar la información que deben transmitir automáticamente al VIES central en el sistema electrónico nacional que utilizan para la comunicación de la información con vistas a su reutilización en los controles nacionales.

·El artículo 24 nonies trata de la calidad y disponibilidad de los datos. El intercambio de información solo será útil si los datos tienen suficiente calidad. A tal fin, los Estados miembros realizarán todas las actualizaciones necesarias y adoptarán medidas para garantizar que los datos recogidos en el VIES central estén actualizados y sean completos y exactos. Para disponer de información nueva o actualizada, es preciso introducirla en el sistema sin demora. Esta actualización inmediata de la información cobra especial importancia en el caso de la información de identificación, que está intrínsecamente vinculada a la validación del número de IVA. Por lo que respecta a las informaciones sobre operaciones intracomunitarias, obtenidas mediante la aplicación de los requisitos de notificación digital, el plazo admisible para su introducción en el VIES central es el día siguiente al de su obtención por la administración tributaria. El cotejo de la información comunicada por un proveedor con la comunicada por su cliente solo puede llevarse a cabo después de que cada uno de ellos la haya notificado y de que cada autoridad la transmita al VIES central. Esto significa que el plazo admisible para cada etapa debe limitarse a unos pocos días a fin de que sea posible realizar un análisis con la suficiente frecuencia. La información permanecerá disponible en el VIES central durante cinco años a partir del final del año en que se haya transmitido a dicho sistema.

·El artículo 24 decies trata de la indicación en el VIES central de que la información sobre identificación a efectos del IVA no es válida, en determinadas circunstancias. La disposición se aplica cuando la persona identificada a efectos del IVA ha cesado su actividad económica, ha falseado los datos declarados a fin de obtener el número de identificación a efectos del IVA o no ha comunicado la introducción de ciertos cambios en sus datos que, de haber sido conocidos por la administración tributaria, habría provocado la denegación o la retirada del número de identificación a efectos del IVA. Esta disposición reviste una enorme importancia para la consecución del objetivo de combatir eficazmente el fraude del IVA. Cabe destacar que esta disposición se limita a indicar que el número de identificación a efectos del IVA deja de ser válido en ciertas situaciones. No dispone en qué casos los Estados miembros deben retirar el número de identificación a efectos del IVA.

·El artículo 24 undecies describe las capacidades de las que debe disponer el VIES central en relación con la información que se le transmita. El artículo establece que el VIES central deberá tener capacidad para almacenar, así como cotejar, agregar y tratar la información recibida. Además, el VIES central deberá poder poner la información (recibida, cotejada, agregada y tratada) a disposición de los usuarios y los sistemas autorizados. El VIES central también deberá poder tratar la información junto con cualquier información comunicada o recogida en virtud del Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo a efectos de control y de lucha contra el fraude en el ámbito del IVA. Un ejemplo destacado es la limpieza y el enriquecimiento de los datos mediante su tratamiento junto con los datos de otros sistemas, como el sistema de vigilancia, que contiene información sobre la exención del IVA de las importaciones cuando se aplican los regímenes aduaneros 42 y 63. Se precisa de esta capacidad para crear sinergias entre los diferentes sistemas de información que contienen datos relevantes en materia de IVA y maximizar el impacto de las inversiones en dichos sistemas.

·El artículo 24 duodecies describe cuáles son los funcionarios y sistemas con acceso automatizado al VIES central. Entre ellos figuran los funcionarios de los Estados miembros que comprueban los requisitos para la importación de mercancías exenta del IVA, los funcionarios de enlace de Eurofisc y cualquier otro funcionario expresamente autorizado por la autoridad competente de su Estado miembro. Por último, está previsto el acceso a la información recogida y tratada por parte de los sistemas electrónicos nacionales que la transmiten al VIES central. Esta disposición brinda un canal de comunicación seguro entre máquinas que facilita la automatización y mitiga la necesidad de intervención humana.

·El artículo 24 terdecies se centra en los costes de desarrollo y mantenimiento del VIES central, ya que establece que los costes de implantación, explotación y mantenimiento del VIES central correrán a cargo del presupuesto general de la Unión. Entre estos costes se incluirán los de conexión segura entre el VIES y los sistemas electrónicos nacionales mencionados en el artículo 24 octies, apartado 2, y los de los servicios necesarios para desarrollar las capacidades que se enumeran en el artículo 24 undecies. Por otra parte, cada Estado miembro correrá con los costes y será responsable de todos los cambios necesarios en sus sistemas electrónicos nacionales para permitir el intercambio de información a través de la red CCN o cualquier otra red similar.

·Por último, el artículo 24 quaterdecies se refiere a la seguridad y la conformidad del sistema VIES central. El párrafo primero determina que los Estados miembros adoptarán todas las medidas necesarias para garantizar el cumplimiento del artículo 55 del presente Reglamento. El artículo 55 establece obligaciones con respecto al secreto oficial, la privacidad y la seguridad de la información almacenada, tratada o intercambiada en virtud del Reglamento. El párrafo segundo faculta a la Comisión para adoptar, mediante actos de ejecución: las tareas que debe llevar a cabo la Comisión a fin de proceder a la gestión del VIES central y las funciones y responsabilidades de los Estados miembros y de la Comisión respecto de los cometidos de responsable y de encargado del tratamiento de conformidad con el Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo y el Reglamento (UE) 2018/1725 del Parlamento Europeo y del Consejo.

2.Eliminación gradual del sistema heredado existente para el intercambio de información sobre el IVA

Un segundo conjunto de modificaciones de la propuesta está relacionado con la eliminación gradual del VIES heredado. Es preciso mantener el actual sistema VIES, regulado por el capítulo V, sección 1, durante dos años a partir de la creación del sistema VIES central con el fin de facilitar los controles de las operaciones que se notificaron con estados recapitulativos, antes de la introducción de los requisitos de notificación digital. El sistema VIES heredado permitirá el intercambio automático de información mediante la aplicación de los antiguos requisitos de notificación durante ese período. Tras la eliminación gradual del VIES heredado, la información podría seguir intercambiándose entre los Estados miembros de forma espontánea o previa solicitud, utilizando instrumentos de cooperación administrativa no automatizados. La eliminación gradual del VIES actual se llevará a cabo de la siguiente manera:

·Se modifican los artículos 17, 20, 21, 22 y 23 de modo que queden suprimidas las referencias al VIES heredado.

·Se modifica el artículo 31, relativo a la comunicación de información a los sujetos pasivos sobre la validez de los números de identificación a efectos del IVA, así como sobre el nombre y la dirección asociados de otras personas que participan en operaciones intracomunitarias. Tras la modificación, el artículo se referirá a la información conservada en el VIES central.

3.Otras modificaciones