EN    EN ES 
ES    ES  COMISIÓN EUROPEA 
Bruselas, 9.9.2010 
SEC(2010) 1009 final 
RESPUESTAS DE LA COMISIÓN AL CAPÍTULO 5 DEL INFORME ANUAL 2009   
«INVESTIGACIÓN, ENERGÍA Y TRANSPORTE» 
ES 2   ES RESPUESTAS DE LA COMISIÓN AL CAPÍTULO 5 DEL INFORME ANUAL 2009   
«INVESTIGACIÓN, ENERGÍA Y TRANSPORTE»   
INTRODUCCIÓN 
5.7. Los programas marco de investigación imp lican proyectos técnica y financieramente 
complejos. El marco del control se caracteriza por un gran número de beneficiarios, cada uno 
con su propio sistema de control. 
Dado que el entorno jurídico y contractual actual hace que la gestión de los proyectos sea 
compleja tanto para los beneficiarios como para  la Comisión, la Comi sión ha tomado medidas 
de simplificación para la aplicación del 7º PM.  
5.10. La Comisión gestiona direct amente la mayor parte del gasto, pero el 7º PM permite 
también la ejecución del presupuesto mediante ges tión centralizada indirecta, es decir, que la 
Comisión confía tareas de ejecu ción a agencias ejecutivas, empresas comunes creadas por la 
UE e «iniciativas del artícu lo 185», que son estr ucturas creadas para  la ejecución de 
programas de investigación que llevan a ca bo conjuntamente varios Estados miembros. 
5.16. La Comisión está de acuerdo con el Tri bunal. Efectivamente, la complejidad de las 
normas es una gran fuente de errores y soli citudes de gastos no subvencionables. La 
Comunicación de la Comisión «Simplificar la ejecución de los Programas Marco de 
Investigación»1 propone actuaciones para abordar este riesgo. Dado que estas propuestas no 
se aplicarán hasta el próximo programa ma rco y que la Comisión tiene que abordar los 
problemas causados por la complejidad de los requisitos de subvencionabilidad que se aplican a los beneficiarios de las subvenciones, el  26 de mayo de 2010 la Comisión adoptó una 
Comunicación
2 dirigida a las demás Instituciones en  la que propone un nivel de riesgo de 
error aceptable en este ámbito comprendido entre el 2 y el 5 %. El nive l de riesgo de error 
aceptable propuesto se establece teniendo en cuenta  la rentabilidad de lo s controles y un nivel 
aceptable de error residual que se ju stifique en vista de estos costes. 
REGULARIDAD DE LAS OPERACIONES 
5.19 Ejemplo 1 
La Comisión está de acuerdo con estas conclusi ones del Tribunal; el pr oceso de recuperación 
está en marcha. 
5.20. En la fase actual del ciclo del programa y dado el reducido número de pagos intermedios 
del 7º PM incluidos en la mu estra del Tribunal, es demasia do pronto para sacar conclusiones 
sobre la frecuencia y el valor de los errore s del 7º PM en compar ación con el 6º PM. 
EFICACIA DE LOS SISTEMAS 
5.31. La Comisión comparte la preocupación del Tribunal so bre la fiabilidad de los 
certificados de auditoría del 6º  PM, los cuales no proporcionar on toda la seguridad adicional 
que se esperaba en un principio. Sin embargo, la Comisión mantiene que este instrumento 
contribuyó de manera sustancial a evitar errores, lo que resultó en una re ducción significativa 
de los porcentajes de error en las auditorías  del 6º PM en comparación con el 5º PM. 
                                                 
1 COM(2010) 187 de 29.4.2010. 
2 COM(2010) 261 de 26.5.2010. 
ES 3   ES La Comisión ha tomado medidas correctoras para  mejorar la calidad de los certificados de 
auditoría en el 7º PM. La certificación de audito ría del 7º PM está basa da en «procedimientos 
acordados», los cuales requieren que el audi tor que certifica lleve a cabo procedimientos 
predefinidos e informe sobre esa base acerca de  los resultados reales. Este planteamiento 
debería conducir a una reducción de los er rores de interpretación de las normas de 
subvencionabilidad por parte de los auditore s a un nivel inferior al del 6º PM.  
La Comisión seguirá evaluando la  fiabilidad de los certificados de auditoría durante sus 
propias auditorías financieras. 
Véase también la respuesta al apartado 5.49. 5.32-5.33. La certificación ex ante  de las metodologías de cál culo de costes de los 
beneficiarios solo es obligatoria  para aquellos que deseen aplicar cálculos del promedio de los 
costes de personal a sus solicitudes de costes . Es optativa para los demás beneficiarios. 
Además, aún se exige a los beneficiarios que faciliten un certificado para el pago final que 
abarque todos los periodos si la contribuci ón acumulativa solicitada rebasa los 375 000 EUR. 
En términos práctic os, la certificación ex ante  reduce realmente la carga administrativa de los 
beneficiarios y contribuye a ahorrar costes  importantes en gastos de auditoría.  
Véase también la respuesta al apartado 5.36. 5.34-5.35. En su Comunicación sobre simplificaci ón, la Comisión propone tener en cuenta 
cualquier metodología del promedio de costes de personal que aplique el beneficiario como 
práctica contable habitual, incluso el plant eamiento basado en los «centros de costes», 
siempre que se base en los costes de personal r eales registrados en la contabilidad y que se 
excluya la eventual doble financiación de los costes dentro de otras categorías de costes. 
Las normas de participación del 7º PM autoriza n el promedio de costes de personal como 
excepción a la norma general de costes reales , siempre que esta sea la práctica contable 
habitual del beneficiario y que el  promedio de costes no difiera significativamente  de los 
costes reales. Los criterios definidos por la Co misión aspiran a ofrecer garantías razonables de 
que la aplicación de una metodología del be neficiario no generará ninguna desviación 
destacada de los costes medios declarados con respecto a los costes reales. En opinión de la 
Comisión, estos criterios representan el mejor equilibrio posible entre las preocupaciones por 
la simplificación y la responsabilidad  en el marco normativo existente.  
5.36. El número de certificados de  auditoría presentados al ampa ro del 7º PM se ha reducido 
para rebajar la carga administrativa de los pa rticipantes. Sin embargo, es aún necesario un 
certificado de los estados financieros para los beneficiarios que han re cibido la certificación 
de sus metodologías de cálculo de  costes, ya que ello solo s uprime la obligación de que el 
beneficiario presente un certificado de los esta dos financieros intermed io. Ha de presentarse 
un certificado de los estados financieros para el último periodo de referencia si la contribución 
acumulativa solicitada rebasa los 375 000 EUR. La s campañas de auditorí a intensivas del 6º 
PM han dado lugar a un efecto de aprendizaje en tre muchos beneficiarios, por lo que la 
Comisión espera que, como resultado, estos apli quen prácticas mejoradas de contabilización 
de los costes de los proyectos.  
En el momento actual, no se pu ede concluir que vaya a aumentar  el porcentaje gl obal de error, 
ya que los riesgos detectados pueden verse atenuados por otras medidas. 
5.40. La Comisión acoge favorablemente la evalua ción positiva de los progresos realizados. 
Es perfectamente consciente de los niveles de coordinación exigidos y está actuando en 
consecuencia. 
ES 4   ES 5.41. Se llevarán a cabo esfuerzos adicionales para mejorar la aplicación puntual de los 
resultados de auditoría. 
El proceso de recuperación dentro  de la aplicación de la estrategia de auditoría también ha 
sido objeto de medidas de simplificación3 para reducir la carga de la Comisión y de los 
beneficiarios. 
El funcionamiento del proceso de recupera ción ha avanzado significativamente en 2009.  
La mayor parte de las correcciones financieras se aplican mediante la deducción del importe 
adeudado del siguiente pago, método de recuper ación que es el más rentable. Dado que los 
pagos se suelen hacer anualmente, ello genera un desfase en el pro ceso de recuperación.  
El aumento del número de auditorías ha multiplicado el número de proyectos en los que es 
necesario hacer correcciones y adaptaciones. 
5.42. Desde su creación a mediados de febr ero de 2010, las DG MOVE y ENER aplican 
indemnizaciones de la misma forma que otras DG en el ámbito de la investigación. 
FIABILIDAD DE LAS TOMAS DE POSICIÓN DE LA COMISIÓN 
5.44. La Comisión acoge favorablemente la eval uación positiva del Tribunal de todos los 
informes anuales de actividad  abarcados por este capítulo. 
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 
5.45. La Comisión destaca que la conclusión del Tribunal sobre el porcentaje de error es 
similar al del año pasado y que el porcentaje  de error más probable correspondiente a las 
políticas abarcadas por este capítulo  se sitúa entre el 2 y el 5 %. 
Este resultado se ajusta a las propias conclu siones de la Comisión. El 26 de mayo la Comisión 
adoptó una Comunicación4 en la que proponía un nivel de riesgo de error aceptable 
correspondiente a este intervalo (2 % - 5 %). Un porcentaje de error DAS que se situase en el 
centro de este intervalo sería aceptable, en opinión de la Comisión, y estaría justificado. Por 
encima de este nivel, se precisaría una interv ención adicional destinada a reducir el porcentaje 
de error, pero con más contro les centrados en las principale s causas de error y teniendo en 
cuenta la naturaleza plurianual de los gast os. Este porcentaje debe abarcar todos los 
programas marco de investigación. 
Este nivel podría revisarse teniendo en cuen ta los cambios importantes en el entorno del 
control que puedan tener una incidencia en el  porcentaje de errores DAS, en particular, 
medidas de simplificación que entren en  vigor en el próximo programa marco. 
5.48. La Comisión acoge favorablemente la tende ncia positiva observada por el Tribunal. 
Destaca que los cambios en los requisitos de cert ificación de las auditorías se han realizado 
para simplificar y facilitar la pa rticipación de los beneficiarios. 
Además, aunque reconoce el limitado éxito de la certificación mediante la metodología ex 
ante, la gama completa de controles internos en aplicación, incluida la estrategia de auditoría 
del 7º PM, garantizará las condiciones adecu adas para una buena gestión financiera . 
5.49. El principal objetivo de  la Comisión es lograr eficientemen te el objetivo de la política de 
investigación, garantizando al  mismo tiempo el correcto control de la aplicación del 
presupuesto relacionado con ella. 
                                                 
3 SEC(2009) 1720 de 15.12.2009. 
4 COM(2010) 261 de 26.5.2010.  
ES 5   ES a) La Comisión realiza una política de info rmación activa a los beneficiarios sobre las 
conclusiones de las auditorías ex post  con objeto de garantizar, cua ndo proceda, mejoras en el 
trabajo de los auditores que expiden los certifica dos de auditoría. A tales efectos, se pide a 
cada uno de los beneficiarios en el curso del procedimiento de auditoría que informe al auditor que certifica las conclusi ones materiales de las auditorí as. Sin embargo, la Comisión 
observa que la principal causa de las obser vaciones del Tribunal no es tanto el diseño o 
concepto del certificado de auditoría como la comp lejidad relativa de las normas, a la cual ya 
se ha referido el Tribunal en el apartado 5.16. Es ta complejidad inherente tiene repercusión en 
el trabajo llevado a cabo por los auditores ex ternos a los que encargan los beneficiarios 
expedir los certificados de auditoría. En lo que respecta al 7º PM, se espera que, al aplicar los 
procedimientos acordados, descienda significativam ente el grado de errores debidos a ese tipo 
de malas interpretaciones. 
b) La certificación de la metodol ogía está destinada únicamente a los beneficiaros de varias 
subvenciones. Los criterios de subvencionabilidad  para la certificación de la metodología se 
revisaron en noviembre de 2008 y se publicaron en la Guía s obre Cuestiones Financieras del 
7º PM.  
Recientemente la Comisión tomó medidas para reforzar el atracti vo de la certificación ex ante  
de las metodologías de cálculo de  costes de los beneficiarios. La Comisión expresó su opinión 
a este respecto en su Comunicación sobre simp lificación de 24 de abril de 2010, así como en 
su propuesta de revisión trienal del Reglamen to Financiero y sus normas de desarrollo, 
adoptada el 28 de mayo de 2010. Se podría lograr una genuina simplificación si se autorizaran 
las metodologías aplicadas como  práctica contable habitual, siempre que se basen en los 
costes de personal reales regi strados en la contabilidad. 
c) La Comisión seguirá esforzándose por mejora r la aplicación puntual de  los resultados de 
auditoría y continuará poniendo en prácti ca sus directrices sobre la aplicación de 
indemnizaciones. Además, la Comunicación sobre la simplificación del proceso de 
recuperación adoptada el 15 de diciembre de 2009 establece  medidas para mejorar el 
funcionamiento del proceso de recuperación. 
5.50. La Comisión está totalmente de acuerdo y remite a las orientaciones dadas en sus 
recientes Comunicaciones: « Simplificar la ejecución de los Programas Marco de 
Investigación » y «¿Más controles o menos controles? En contrar el justo equilibrio entre los 
costes administrativos de control y el riesgo de error ». 
5.51. El impacto total de estas medidas de simp lificación se sentirá principalmente en el 
próximo programa marco. Hasta la aplicación de tales propuestas, la Comisión debe abordar 
los problemas causados por las complejas normas de subvenc ionabilidad aplicables a los 
beneficiarios de las subve nciones. El 26 de mayo de 2010, la Comisión adoptó una 
Comunicación en la que proponía un nivel de ries go aceptable en este ámbito de entre el 2 % 
y el 5%
5. El nivel de riesgo aceptable se establece teniendo en cuen ta la rentabilidad de los 
controles y un nivel aceptable de error residual que se justifique en vista de estos costes. 
EMPRESAS COMUNES DE LA UE 
5.56. La Comisión vigila la aplicación de los planes de acción creados por las empresas 
comunes para poner en marcha sus sistemas  de control interno en su totalidad. 
5.57. La Comisión comparte la opinión del Tribuna l consistente en que el SAI (Servicio de 
Auditoría Interna) de la Comi sión debe ejercer las mismas co mpetencias sobre los órganos 
                                                 
5 COM(2010) 261. 
ES 6   ES establecidos por la UE con personalidad ju rídica que reciban cont ribuciones con cargo al 
Presupuesto en virtud del artículo 185, apartado  3, del Reglamento Financiero, que las que 
ejerce sobre otros servic ios de la Comisión.  
ANEXO 5.4. – 2. RETRASOS EN LOS PAGOS EFECTUADOS POR LA COMISIÓN  
La Comisión acoge favorablement e el reconocimiento por parte del Tribunal de los avances 
realizados hasta la fecha.  La Comisión está decidida a manten er esos esfuerzos para mejorar 
aún más sus resultados.