ES Diario Oficial de la Unión Europea C 342/22

INFORME

sobre las cuentas anuales de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009, acompañado de las respuestas de la Empresa Común

2010/C 342/04

ÍNDICE

Apartados Página INTRODUCCIÓN … 1-4 23 DECLARACIÓN DE FIABILIDAD … 5-14 23 COMENTARIOS SOBRE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA … 15-18 24 OTRAS CUESTIONES … 19-33 24 Cuadro … 26 Respuestas de la Empresa Común … 27

INTRODUCCIÓN

1. La Empresa Común Europea para el ITER (1) y el desarrollo de la energía de fusión se estableció en marzo de 2007 (2) por un período de 35 años. Mientras que las principales instalaciones de fusión se implantarán en Cadarache, en Francia, la sede de la Empresa Común se halla en Barcelona.

2. Los miembros de la Empresa Común son la Comunidad Europea de la Energía Atómica (Euratom), representada por la Comisión Europea, los Estados miembros de Euratom y los terceros países que hayan celebrado un acuerdo de cooperación con Euratom en el campo de la fusión nuclear controlada y que hayan manifestado su deseo de convertirse en miembros (a 31 de diciembre de 2009: Suiza).

3. Los objetivos de la Empresa Común son los siguientes (véase también el cuadro): a) aportar la contribución de Euratom a la Organización Internacional de la Energía de Fusión ITER (3); b) aportar la contribución de Euratom a las actividades del planteamiento más amplio (actividades complementarias conjuntas de investigación en materia de fusión) realizadas con Japón para la rápida consecución de la energía de fusión; c) elaborar y coordinar un programa de actividades para preparar la construcción de un reactor de fusión de demostración y de las instalaciones conexas, incluida la Instalación Internacional de Irradiación de Materiales de Fusión.

4. Cuando se fundó la Empresa Común, los recursos totales indicativos que se consideraron necesarios para el período comprendido entre 2007 y 2041 ascendieron a 9 653 millones de euros. La contribución total de Euratom representó 7 649 millones de euros, de los cuales un máximo del 15 % se destinó a los gastos administrativos. Otros recursos consisten en contribuciones del ITER en calidad de Estado anfitrión (Francia), las contribuciones anuales de los miembros, contribuciones voluntarias de miembros no incluidos en Euratom y recursos adicionales que se recibirán según lo dispuesto por el consejo de administración. El Tribunal hace hincapié en la necesidad de aumentar de manera sustancial los recursos destinados al proyecto ITER (véanse los apartados 31 a 33).

14. Los comentarios que se exponen a continuación no cuestionan la declaración emitida por el Tribunal.

COMENTARIOS SOBRE LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA

Ejecución presupuestaria

15. El presupuesto definitivo de pagos autorizados de la Empresa Común con respecto al ejercicio 2009 se elevó a 173,6 millones de euros. El porcentaje global de utilización de los créditos de pago ascendió al 65,3 %, del cual un 65,5 % correspondía a gastos de operaciones y el 64,2 % a gastos administrativos. Al final de 2009, la Empresa Común disponía de depósitos en cuentas bancarias por un importe de 42 millones de euros. La infrautilización del gasto se debió sobre todo a los retrasos registrados en el programa de «fusión» de Euratom, tal y como manifestó el Tribunal en 2008.

Presentación de las cuentas: contribuciones de los miembros

16. El Tribunal observa que las Empresas Comunes no tienen capital propio y que sus actividades son financiadas a través de las contribuciones de sus miembros, y recomienda que esta característica específica de las mismas figure con claridad en las cuentas.

17. A diferencia de las demás Empresas Comunes europeas, la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión se financia en su totalidad con fondos públicos. En consecuencia, las disposiciones generales de la norma contable de la UE no 1 (contabilidad de grupos) sobre la presentación de las contribuciones de los miembros en el activo neto en el balance no son aplicables para esta Empresa Común, cuyas contribuciones figuran en la rúbrica de ingresos de explotación de la cuenta de resultado económico.

18. Si bien este tratamiento contable es aceptable en el caso de la Empresa Común, de manera general el Tribunal considera necesario armonizar en la medida de lo posible las cuentas de las empresas comunes, y toma nota de la intención de la Comisión de publicar orientaciones detalladas a este respecto.

OTRAS CUESTIONES

Sistemas de control externo

19. Aun reconociendo que en 2008 la Empresa Común se encontraba en su fase de lanzamiento, el Tribunal observó en su informe anterior que esta no había finalizado la implantación de sus controles internos ni de su sistema de información financiera.

20. A pesar de que la Empresa Común tomó medidas durante 2009 para elaborar normas de control interno, al final de este ejercicio seguían sin estar suficientemente formalizadas algunas de las principales actividades de la organización. No se contaba con instrumentos apropiados para gestionar los contratos operativos. Tanto la ejecución presupuestaria como la presentación de los informes relativos a esta se realizaban mediante hojas de cálculo y no existe ninguna base de datos en la que se centralice la información administrativa, financiera y de gestión.

21. En abril de 2009, se procedió a la reorganización administrativa de la Empresa Común. En la nueva estructura, las funciones presupuestaria y contable han sido asignadas al servicio de adjudicación de contratos públicos, lo que plantea el problema de la necesaria separación de funciones en las actividades financieras y operativas (véase también el apartado 31).

22. Como ya se indicó en 2008, los procesos operativos subyacentes no fueron validados por el contable como lo exige el reglamento financiero de la Empresa Común.

23. En julio de 2009, la Empresa Común creó un servicio de auditoría interna. Sin embargo, no se han valorado todavía los sistemas de gestión ni la eficiencia de los sistemas de control interno previstos en su reglamento financiero. Dicha valoración es especialmente importante si se tiene en cuenta la reorganización interna que realizó en 2009.

24. El Tribunal examinó una muestra de 31 operaciones. En dos casos, la Empresa Común contrajo compromisos presupuestarios después de haber contraído obligaciones jurídicas, contrariamente a las exigencias del reglamento financiero y, en otros dos casos, los documentos justificativos eran insuficientes para verificar los procedimientos de validación previos a los pagos.

25. Al examinar el pago de una subvención por valor de 584 000 euros, el Tribunal observó que el agente que autorizó el pago solo tenía competencias delegadas para autorizar pagos de subvenciones por un valor máximo de 200 000 euros. En un pago examinado de más de 10 millones de euros correspondiente a trabajos de preparación del terreno, el Tribunal solo encontró pruebas de que la Empresa Común había procedido a verificaciones formales, lo cual no ofrece suficientes garantías, en particular por lo que se refiere a las obligaciones financieras del acuerdo de subvención y a la subvencionalidad de los gastos.

Retraso en el pago de las contribuciones de los miembros

26. En 2008, el Tribunal detectó que algunos miembros de la Empresa Común no habían pagado sus contribuciones dentro del plazo fijado por el consejo de administración.

27. En 2009, la fecha límite que tenían los miembros para pagar sus contribuciones anuales fue el 31 de mayo de 2009. Pese a que la Empresa Común envió varios recordatorios, al final del ejercicio dos miembros todavía no habían abonado dicha contribución.

Reglamento financiero de la Empresa Común

28. En 2008, el Tribunal identificó varios problemas que requerían la introducción de modificaciones en el reglamento financiero de la Empresa Común a efectos de reforzar su marco financiero (13). Al final de 2009, dichas modificaciones no se habían introducido.

Función del Servicio de Auditoría Interna de la Comisión

29. El Tribunal señaló en su Dictamen no 4/2008 que el reglamento financiero de la Empresa Común no hace referencia a las competencias del auditor interno de la Comisión para inspeccionar a la Empresa Común.

30. El Tribunal reitera que, según el reglamento financiero marco, por regla general el auditor interno de la Comisión ejerce las mismas competencias respecto de las agencias de la UE, incluidas las Empresas Comunes, que respecto de los servicios de la Comisión.

Situación del proyecto ITER

31. En mayo de 2010, la Comisión publicó una Comunicación al Parlamento Europeo y al Consejo sobre la situación del proyecto ITER (14). La Comisión concluye que los importantes incrementos en los costes del ITER requieren que se revise la gobernanza de la Empresa Común y sus políticas de adquisición, así como la creación de un marco financiero sostenible. Concretamente, la Comisión estima que serán necesarios aproximadamente 1400 millones de euros para hacer frente a los incrementos de costes en la contribución de Euratom al ITER en 2012 y 2013.

32. A pesar de que durante sus reuniones de noviembre de 2009 y julio de 2010 el Consejo confirmó su apoyo al proyecto ITER, en septiembre de 2010 ni dicha institución ni el Parlamento habían manifestado aún su acuerdo con respecto a la financiación suplementaria necesaria en 2012 y 2013 para la contribución de Euratom al proyecto ITER.

33. El Tribunal observa que estas situaciones pueden afectar sobremanera las actividades y el presupuesto de la Empresa Común.

El presente Informe ha sido aprobado por la Sala II, presidida por el Sr. Morten LEVYSOHN, miembro del Tribunal de Cuentas, en Luxemburgo, en su reunión del día 20 de octubre de 2010. Por el Tribunal de Cuentas Vítor Manuel da SILVA CALDEIRA Presidente

Cuadro Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión (Barcelona) Ámbito de competencias de la Unión según el Tratado Competencias de la Empresa Común definidas en la Decisión 2007/198/Euratom del Consejo Gobernanza Medios a disposición de la Empresa Común en 2009 Realizaciones principales en 2009 Comunidad Europea de la Energía Atómica Capítulo 5: Empresas Comunes, del Tratado constitutivo de la Comunidad Europea de la Energía Atómica, y, en particular, el Artículo 45: «Las empresas de capital importancia para el desarrollo de la industria nuclear en la Comunidad podrán constituirse en Empresas Comunes, tal como se definen en el presente Tratado, de conformidad con lo dispuesto en los artículos siguientes». Artículo 49: «La Empresa Común se constituirá por decisión del Consejo. Toda Empresa Común tendrá personalidad jurídica.» Objetivos — aportar la contribución de la Comunidad Europea de la Energía Atómica (Euratom) a la Organización Internacional de la Energía de Fusión ITER, — aportar la contribución de Euratom a las actividades del planteamiento más amplio realizadas con Japón para la rápida consecución de la energía de fusión, — elaborar y coordinar un programa de actividades para preparar la construcción de un reactor de fusión de demostración y de las instalaciones conexas, incluida la instalación internacional de irradiación de materiales («International Fusion Materials Irradiation Facility») (IFMIF). Funciones — supervisar la preparación del emplazamiento del proyecto ITER, — aportar componentes, equipo, materiales y otros recursos a la organización ITER, — gestionar los procedimientos de adquisición con respecto a la organización ITER, y en particular los procedimientos correspondientes de garantía de la calidad, — preparar y coordinar la participación de Euratom en la explotación científica y técnica del proyecto ITER, — coordinar las actividades científicas y tecnológicas de investigación y desarrollo en apoyo de la contribución de Euratom a la organización ITER, — aportar la contribución financiera de Euratom a la organización ITER, — tomar las medidas necesarias para facilitar a la organización ITER los recursos humanos requeridos, — relacionarse con la organización ITER y llevar a cabo cualquier otra actividad para la promoción del acuerdo ITER. 1. Consejo de administración Está encargado de supervisar la actuación de la Empresa Común en relación con los objetivos encomendados, así como de garantizar una estrecha colaboración entre esta y sus miembros en la ejecución de sus actividades. 2. Comité ejecutivo Asiste al consejo de administración en la preparación de sus decisiones y llevará a cabo cualquier otro cometido que este le delegue. 3. Consejo científico del programa Asesora al consejo de administración y al director, según corresponda, sobre la aprobación y ejecución del plan del proyecto y los programas de trabajo. 4. Director Ejerce como gerente encargado de la gestión cotidiana de la Empresa Común y constituye, además, su representante legal. 5. Control externo Tribunal de Cuentas. 6. Auditoría interna Implantada el 1 de julio de 2009. 7. Autoridad de aprobación de la gestión Parlamento, previa recomendación del Consejo. Presupuesto definitivo para 2009 173,61 millones de euros sufragados por la contribución de la Unión al 80,6 % (149,8 millones de euros en 2008) Efectivos a 31 de diciembre de 2009 — 199 puestos previstos en el organigrama, de los cuales 147 cubiertos el 31 de diciembre de 2009 (153 si se incluyen los puestos de trabajo ofrecidos y aceptados, de los cuales 40 son fijos y 113 temporales) — Otros 66 puestos (contractuales, expertos nacionales en comisión de servicio) — Total de efectivos: 213 (219 si se incluye los puestos de trabajo ofrecidos y aceptados) Acuerdo internacional ITER y acuerdos internacionales del planteamiento más amplio — Contratos operativos: 47 adjudicados por un valor total de 142,5 millones de euros (51 ofrecidos). — Procedimientos de adquisición: 8 firmados para el proyecto ITER (equivalentes a 400 millones de euros), 3 firmados para proyectos de planteamiento más amplio (equivalentes a 19 millones de euros). — Crédito ITER concedido a F4E: 2 920 IUA (unidad de cuenta ITER, equivalentes a 4,4 millones de euros). — Subvenciones: 30 concedidas por un valor total de 15,9 millones de euros (30 ofrecidas). — Contratos administrativos: 5 adjudicados por un valor total de 6 millones de euros (7 ofrecidos). — Ejecución presupuestaria: 98,9 % en créditos de compromiso, 65,3 % en créditos de pago. — Desarrollo de la organización: 58 funcionarios o agentes temporales de F4E contratados, así como 34 agentes contractuales. — Funciones introducidas de control interno y protección de datos. — Comités: 4 reuniones del consejo de administración, 7 reuniones del comité ejecutivo y 3 reuniones del grupo consultivo técnico. Fuente: Información comunicada por la Empresa Común.

RESPUESTAS DE LA EMPRESA COMÚN Ejecución del presupuesto Apartado 15 F4E («Fusion for Energy») coincide con los comentarios del Tribunal. En 2010 se aplicará un perfil de pagos mejorado, con mecanismos de información y control más rigurosos respecto a la ejecución presupuestaria de los gastos de funcionamiento. Rendición de cuentas: contribuciones de los miembros Apartados 16 a 18 F4E coincide con las observaciones del Tribunal, que son declaraciones relativas a las empresas comunes en general y hacen referencia a la intención de la Comisión de emitir unas directrices detalladas relativas a la presentación de la contribución de los miembros en las cuentas anuales. Sistemas de control interno Apartado 19 F4E coincide con los comentarios del Tribunal y subraya que el refuerzo del entorno del marco de control de la organización sigue siendo una de sus prioridades esenciales. No obstante, ha de entenderse que la formulación, la ejecución y el seguimiento de controles internos en una organización joven de rápido crecimiento requieren una cantidad sustancial de tiempo y recursos, sobre todo mientras la organización desarrolla sus estructuras de gestión más apropiadas. En el transcurso de 2009 y 2010 se ha avanzado de manera sustancial en el desarrollo del marco de control no financiero, sobre todo en lo que concierne a: — las descripciones de puestos de trabajo, — los valores éticos y organizativos, — la evaluación y el desarrollo del personal, — los procesos y procedimientos, — la continuidad de las actividades, — la gestión de documentos, y — la auditoría interna. Apartado 20 F4E coincide con los comentarios del Tribunal, y actualmente ha iniciado la puesta en práctica de una herramienta de gestión de contratos. F4E desarrolla, asimismo, instrumentos presupuestarios sistemáticos, que comprenden la preparación y la ejecución del presupuesto (con la elaboración de un cuadro de indicadores automático) y la elaboración de informes sobre datos de presupuestos y recursos. Apartados 21 y 23 Tras los primeros meses en los que la función de auditoría interna se dedicó a actividades de consultoría y al refuerzo de capacidades, la primera intervención de auditoría, sobre circuitos financieros, comenzó en noviembre de 2009 y concluyó en mayo de 2010. El plan anual de auditoría de 2009-2010 fue aprobado por el director y respaldado por el consejo de dirección el 27 de enero de 2010. Por lo que se refiere a los controles financieros, la auditoría interna de los circuitos financieros de F4E se ocupa ya de varias cuestiones transversales vinculadas a la gestión financiera desde la reorganización llevada a cabo en abril de 2009. Las inquietudes planteadas por el Tribunal han sido objeto de una evaluación a la luz de tal auditoría interna. De conformidad con las recomendaciones del auditor interno, se ha establecido un plan de acción con el que, entre otros fines, se pretende garantizar la necesaria separación de tareas de las actividades financieras y operativas. La ejecución de dicho plan comenzó en agosto de 2010 y, en su mayor parte, deberá haberse completado para finales de año. Apartado 22 F4E coincide con los comentarios del Tribunal. Los sistemas de contabilidad no han sido validados oficialmente por el contable, puesto que algunos de los procesos subyacentes no se han formalizado aún. Apartado 24 Debido a restricciones presupuestarias, F4E no se encontraba en situación de comprometer el importe total resultante de un acuerdo alcanzado entre los principales participantes en el proyecto ITER. Para finales de 2010, F4E deberá encontrarse en condiciones de comprometer el importe total de la contribución de la organización internacional, como resultado de la Decisión del Consejo sobre el ITER que se adoptará en noviembre, y de las ulteriores enmiendas del presupuesto de F4E para 2010. Apartado 25 En relación a la subvención que se auditó, F4E coincide con los comentarios del Tribunal. La situación se ha corregido ya con un límite máximo único superior definido en la delegación otorgada al ordenador delegado. Por lo que se refiere al pago auditado relativo a las obras de preparación del terreno, F4E coincide con los comentarios del Tribunal. En general, F4E prevé analizar y sopesar los procedimientos internos que, entre otras cosas, permitirán la mejora del control interno ex ante. Retraso en el pago de las contribuciones de los miembros Apartados 26 y 27 F4E coincide con los comentarios del Tribunal. La situación ha mejorado en 2010 debido al refuerzo de las medidas de anticipación y preventivas. Para 2011, F4E potenciará aún más sus mecanismos de advertencia temprana mediante el envío de las estimaciones de la contribución de cada uno de los miembros en dicho ejercicio. Los miembros recibieron ya en abril de 2010 la información relativa a sus contribuciones de 2011, y se les hará llegar una nota formal con la confirmación del importe definitivo tras la aprobación del presupuesto de 2011 por el consejo de dirección en noviembre de 2010. Reglamento financiero de la Empresa Común Apartado 28 F4E coincide con los comentarios del Tribunal; considera que fue un planteamiento sólido y eficaz recabar las experiencias acumuladas durante varios años de aplicación efectiva de estas normas antes de proponer una posible revisión del reglamento financiero. Tal revisión ha de adecuarse asimismo a la posible propuesta de revisión de los estatutos de F4E (tras la aprobación del consejo de dirección), y las posteriores conversaciones con el Consejo. Se ha constituido un grupo de trabajo interno, y deberá presentarse una propuesta de revisión del reglamento financiero de F4E para su aprobación antes de que concluya 2010. El papel del Servicio de Auditoría Interna de la Comisión Apartados 29 y 30 Se prevé que la revisión de los estatutos de F4E aclarará la aplicabilidad del reglamento financiero marco respecto a la auditoría interna de la Empresa Común. Con independencia de tal aclaración, en la propuesta de modificación del reglamento financiero de F4E, actualmente en preparación, se tendrá en cuenta ya la observación del Tribunal y las disposiciones generales vigentes que habilitan al auditor interno de la Comisión para auditar a los órganos de la UE. Situación del proyecto ITER Apartados 31 a 33 F4E desea subrayar que, aunque la información es correcta, corresponde a la situación de las conversaciones en septiembre de 2010, tras la publicación por la Comisión de una propuesta de decisión del Parlamento Europeo y del Consejo por la que se modifica el Acuerdo interinstitucional de 17 de mayo de 2006 sobre disciplina presupuestaria y buena gestión financiera en relación con el Marco Financiero Plurianual para cubrir las nuevas necesidades de financiación del proyecto ITER [COM (2010)403 de 20 de julio de 2010].

(1) ITER: «International Thermonuclear Experimental Reactor» (Reactor experimental termonuclear internacional).

(2) Decisión 2007/198/Euratom del Consejo, de 27 de marzo de 2007, por la que se establece la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión y por la que se le confieren ventajas (DO L 90 de 30.3.2007, p. 58).

(3) La Organización Internacional de la Energía de Fusión ITER se estableció en octubre de 2007 por un período inicial de 35 años para ejecutar el proyecto ITER, cuyo fin es demostrar la viabilidad científica y tecnológica de la energía de fusión. Los miembros que la componen son Euratom, la República Popular China, la República de la India, Japón, la República de Corea, la Federación de Rusia y los Estados Unidos de América.

(4) Estas cuentas van acompañadas de un informe sobre la gestión presupuestaria y financiera durante el ejercicio, que ofrece información, entre otros extremos, sobre el porcentaje de ejecución de los créditos y una síntesis de las transferencias de créditos efectuadas entre las distintas partidas.

(5) Los estados financieros comprenden el balance y la cuenta de resultado económico, el cuadro de los flujos de tesorería, la variación en la situación de los capitales propios y el anexo a los estados financieros, en el que se describen las principales políticas contables y explicaciones complementarias.

(6) Los estados sobre la ejecución presupuestaria comprenden la cuenta de resultado de la ejecución presupuestaria y su anexo.

(7) DO L 248 de 16.9.2002, p. 1.

(8) Reglamento financiero de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión, aprobado por su consejo de administración el 22 de octubre de 2007.

(9) Artículo 33 del Reglamento (CE, Euratom) no 2343/2002 de la Comisión, de 23 de diciembre de 2002 (DO L 357 de 31.12.2002, p. 72).

(10) Artículo 38 del Reglamento (CE, Euratom) no 2343/2002.

(11) Las normas sobre rendición de cuentas y contabilidad de las agencias de la UE figuran en el capítulo 1 del título VII del Reglamento (CE, Euratom) no 2343/2002, modificado en último lugar por el Reglamento (CE, Euratom) no 652/2008, de 9 de julio de 2008 (DO L 181 de 10.7.2008, p. 23), y se han incorporado al reglamento financiero de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión.

(12) Federación Internacional de Contadores (IFAC) y Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).

(13) Dictamen no 4/2008 sobre el reglamento financiero de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión («Fusion for Energy») y apartados 21 a 23 del Informe sobre las cuentas anuales de la Empresa Común Europea para el ITER y el desarrollo de la energía de fusión correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2008 (DO C 310 de 18.12.2009, p. 3).

(14) Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo y al Consejo: situación del ITER y posibles maneras de avanzar [SEC(2010) 571 de 4 de mayo de 2010].