El artículo 176 de la Directiva del IVA establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no podrá deducirse. Hasta entonces, autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones en vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existe una serie de disposiciones de statu quo que restringen el derecho a deducción en el ámbito de los vehículos de turismo.

Conforme a lo exigido por el artículo 3 de la Decisión (UE) 2015/992, Dinamarca presentó, junto con la solicitud de prórroga, un informe sobre la revisión de la medida. Según las autoridades danesas, el procedimiento simplificado ha funcionado muy bien en los últimos años y ven razonable continuar con este procedimiento. Dado que la adopción de la medida de excepción por parte de la Comisión tendrá lugar después de la expiración de la Decisión (UE) 2015/992 (es decir, después del 31 de diciembre de 2017), la presente propuesta no puede prorrogar la medida anterior.

Sin tal medida de excepción y con arreglo a la legislación danesa, el uso privado de un vehículo matriculado únicamente para fines profesionales llevaría al sujeto pasivo a perder en su totalidad el derecho a deducir el IVA soportado en el coste de adquisición del vehículo. Actualmente, Dinamarca hace uso de una cláusula de statu quo, al amparo del artículo 176 de la Directiva del IVA, en relación con la deducción del IVA soportado en los costes de adquisición y funcionamiento de vehículos comerciales ligeros con un peso máximo autorizado de hasta tres toneladas. Si una empresa matricula un vehículo de este tipo como destinado exclusivamente a fines profesionales podrá deducir íntegramente el IVA sobre los costes de adquisición y funcionamiento del vehículo. Sin embargo, una empresa que lo matricule como destinado tanto al uso profesional como personal no estará autorizada a deducir el IVA sobre el coste de adquisición, aunque podrá deducirlo íntegramente de los costes de funcionamiento del vehículo.

La propuesta no tendrá ninguna incidencia negativa en el presupuesto de la UE.

No ha sido necesario recurrir a asesoramiento técnico externo.

3.RESULTADOS DE LAS EVALUACIONES EX POST, LAS CONSULTAS A LAS PARTES INTERESADAS Y LAS EVALUACIONES DE IMPACTO

La Decisión se refiere a una autorización concedida a un Estado miembro a solicitud suya y no constituye ninguna obligación.

Teniendo en cuenta la disposición de la Directiva del IVA en que se basa la propuesta, la propuesta entra dentro del ámbito de competencia exclusiva de la Unión. Por consiguiente, el principio de subsidiariedad no resulta de aplicación.

•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)

En caso de que Dinamarca se plantee solicitar una prórroga de la medida de excepción después de 2020, deberá remitir a la Comisión el 31 de marzo de 2020, a más tardar, un informe que incluya una revisión de la medida.

2018/0027 (NLE)

Propuesta de

DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO

por la que se autoriza a Dinamarca a aplicar una medida especial de excepción a lo dispuesto en el artículo 75 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido

EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,

Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea,

Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, y en particular su artículo 395, apartado 1,

Vista la propuesta de la Comisión Europea,

Considerando lo siguiente:

(1)Mediante carta registrada en la Comisión el 21 de noviembre de 2017, Dinamarca, de conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, solicitó una autorización para aplicar una medida de excepción al artículo 75 de dicha Directiva que regula el derecho a deducir el IVA soportado.

(2)De conformidad con el artículo 395, apartado 2, párrafo segundo, de dicha Directiva, la Comisión, mediante cartas de 7 y 8 de diciembre de 2017, transmitió a los demás Estados miembros la solicitud presentada por Dinamarca, y por carta de 11 de diciembre de 2017 notificó a este país que disponía de toda la información que consideraba necesaria para examinar su solicitud.

(3)Sin una medida de excepción y con arreglo a la legislación danesa, si un vehículo comercial ligero con un peso máximo autorizado de hasta tres toneladas se matricula ante las autoridades danesas como de uso con fines exclusivamente profesionales, el sujeto pasivo puede deducir íntegramente el IVA soportado en los costes de adquisición y funcionamiento del vehículo. Si posteriormente dicho vehículo se utiliza para fines privados, el sujeto pasivo pierde el derecho a deducir el IVA soportado en el coste de adquisición del vehículo.

(4)Con el fin de mitigar las consecuencias de este régimen, Dinamarca ha solicitado autorización para aplicar una medida especial de excepción al artículo 75 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo. La excepción fue concedida por la Decisión de Ejecución 2012/447/UE del Consejo y, posteriormente, por la Decisión de Ejecución (UE) 2015/992 del Consejo, de 19 de junio de 2015. Esta última Decisión de Ejecución del Consejo expiró el 31 de diciembre de 2017.

(5)Esta medida permitiría a los sujetos pasivos que hayan matriculado un vehículo para fines exclusivamente profesionales utilizarlo también para fines no profesionales y calcular la base imponible de dicha prestación con arreglo a lo dispuesto en el artículo 75 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo sobre la base de una cantidad a tanto alzado diaria, en lugar de perder su derecho a deducir el IVA soportado en el coste de adquisición del vehículo.

(6)No obstante, la aplicación de este método de cálculo simplificado debería limitarse a veinte días de uso no profesional por cada año civil y la cantidad a tanto alzado del IVA que debe abonarse debería fijarse en 40 coronas danesas (DKK) por cada día de uso no profesional. Esta cantidad ha sido decidida por el Gobierno danés basándose en un análisis de las estadísticas nacionales.

(7)Esta medida, que debería ser aplicable a los vehículos comerciales ligeros con un peso máximo autorizado de hasta tres toneladas, está encaminada a simplificar las obligaciones en materia de IVA de los sujetos pasivos que ocasionalmente hacen un uso no profesional de un vehículo matriculado para fines profesionales. No obstante, el sujeto pasivo podría aun así optar por registrar un vehículo comercial ligero tanto para fines profesionales como privados. En este último caso, el sujeto pasivo perdería el derecho a deducir el IVA soportado en el momento de la adquisición del vehículo, pero no estaría obligado a pagar un importe diario por el uso privado.

(8)La introducción de una medida que garantice que un sujeto pasivo que haga ocasionalmente un uso no profesional de un vehículo matriculado para fines profesionales no se vea privado del derecho a deducir el IVA que grava ese vehículo es coherente con las normas generales en materia de deducción establecidas en la Directiva 2006/112/CE del Consejo.

(9)La autorización debería tener una validez limitada.

(10)En caso de que Dinamarca desee solicitar una prórroga adicional del plazo de la medida de excepción más allá de 2020, debe remitir a la Comisión un informe junto con la solicitud de prórroga el 31 de marzo de 2020 a más tardar.