COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS 
COM (89) 312 final 
Bruselas, 20 de junio de 1989 
Propuesta de 
DECISION DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una excepción a la 
letra b) del apartado 1 del punto B del articulo 11 de la Sexta 
Directiva (77/388/CEE) del Consejo en materia de armonización de 
las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos 
sobre el volumen de negocios 
(presentada por la Comisión) 
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 
Mediante carta registrada el 9 de enero de 1989, el Gobierno del Reino 
Unido presentó a la Comisión una solicitud de excepción basada en el 
artículo 27 de la Sexta Directiva IVA (1),relativa a una medida especial 
descrita como dirigida a simplificar la percepción del IVA en las entregas 
de terrenos edificables destinados a uso comercial o industrial. 
Con arreglo al apartado 3 del artículo 27, la solicitud británica se 
comunicó a los demás Estados miembros mediante carta fechada el 9 de 
febrero de 1989. 
En la Comunicación de 10 de abril de 1989, la Comisión, al considerar que 
la solicitud del Reino Unido planteaba objeciones importantes, sometió el 
asunto al Consejo, con arreglo al apartado 4 del artículo 27 antes citado. 
Como consecuencia de esta solicitud de intervención, el Gobierno del Reino 
Unido indicó al Consejo que modificaba el alcance de la medida, limitándola 
a una excepción a la disposición de la letra b), del apartado 1, del punto 
A, del artículo 11 de la Sexta Directiva. 
A raiz de la Sentencia del Tribunal de Justicia en el asunto 416/85, el 
Reino Unido grava al tipo normal las entregas de edificios utilizados con 
fines comerciales o industriales. 
Por otra parte, y de acuerdo con la posibilidad que ofrece la Sexta Direc­
tiva, el Reino Unido decidió definir los edificios incluyendo el solar 
sobre el que éstos se levantan, al mismo tiempo que mantenía de forma general 
la exención de las entregas de terrenos edificables basada en la disposición, 
transitoria de la letra b), del apartado 3, del artículo 28, vinculada con 
el punto 16 del Anexo F de dicha Directiva. 
El Reino Unido, para alcanzar dicho objetivo y con objeto de no complicar 
en exceso el control de la utilización (uso comercial o industrial o para 
viviendas) de los terrenos (medida de simplificación), pero, sobre todo, 
para evitar la evasión fiscal que consistiría en adquirir separadamente 
(1) DO na L 145 de 13.06.1977. 
- 2 -
el terreno y después construir en éste, pretende gravar los edificios 
de uso comercial o industrial y el solar sobre el que éstos se levantan 
en el momento de su puesta al consumo. Al respecto, el Reino Unido utiliza 
la facultad prevista en las letras a) y b) del apartado 7 del artículo 5 
de la Sexta Directiva, gravando la afectación a la empresa del edificio y 
del solar sobre el que éste se levanta basándose en el valor normal en ese 
momento. No obstante, el recurso a esta facultad sólo es necesario cuando 
el edificio lo ocupe el sujeto pasivo que lo construyó y si éste no tiene 
derecho a la deducción total de la cuota impositiva soportada, o cuando 
dicho sujeto pasivo lo alquile con exención. En efecto, el Reino Unido 
considera que en caso de entrega del edificio o de alquiler gravab e, el 
precio de la entrega o del alquiler incluye necesariamente el valor del 
edificio y del solar sobre el que se levanta en el momento en que se efectúa 
una u otra de estas operaciones. 
Por consiguiente, el recurso al valor normal como base imponible de la 
afectación a sí mismo constituye la medida especial que ha sido objeto de 
la solicitud de excepción presentada actualmente por el Reino Unido. 
En efecto, en la letra b), del apartado 1, del punto A, del artículo 11 
se establece que en caso de utilización de la facultad prevista en las 
letras a) y b) del apartado 7 del artículo 5, la base imponible de la 
operación estará determinada por el precio de compra de los bienes o el 
precio de coste, evaluados en el momento en que las operaciones se realicen. 
La Comisión considera que la excepción, tal como la presenta actualmente 
el Reino Unido, tiene un alcance bastante reducido con respecto a las dis­
posiciones de la Sexta Directiva. Por otra parte, la ¿omisión considera que 
dicha medida constituye, al mismo tiempo, una simplificación y una medida 
de lucha contra la evasión fiscal, según el articulo 27 de dicha Directiva. 
Por consiguiente, la Comisión considera que el Reino Unido puede introducir 
la excepción prevista. No obstante, la Comisión opina que debería reexaminarse 
la situación en el momento de la supresión de la disposición transitoria 
del punto 16 del Anexo F, vinculada a la letra b), del apartado 3, del 
articulo 28 de la Sexta Directiva y, por lo tanto, propone limitar en 
consecuencia la duración de la autorización. 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar 
una excepción a 
la letra b) del apartado 1 de el punto A del artículo 11 
de la Sexta Directiva (77/388/CEE) del Consejo en materia de 
armonización de las legislaciones de los Estados miembros relativas 
a los impuestos sobre el volumen de negocios 
EL CONSEJO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS, 
Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea, 
Vista la Sexta Directiva (77/388/CEE) del Consejo en materia de armonización 
de las legislaciones de los Estados miembros relativas a los impuestos so­
bre el volumen de negocios - Sistema común del Impuesto sobre el Valor Añadj_ 
do: base imponible uniforme (1), en adelante denominada "Sexta Directiva", y, 
en particular, su artículo 27, 
Vista la propuesta de la Comisión, 
Considerando que, según lo dispuesto en el apartado 1 del articulo 27 de la 
Sexta Directiva, el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, 
podrá autorizar a cualquier Estado miembro para que establezca medidas espe­
ciales de inaplicación de dicha Directiva, en orden a simplificar la percep­
ción del impuesto o a evitar determinados fraudes o evasiones fiscales; 
Considerando que el Reino Unido, mediante carta registrada en la Comisión con 
fecha 9 de. enero de 1989, solicitó autorización para introducir una medida 
especial de inaplicación del artículo 11 de dicha Directiva; 
Considerando que los demás Estados miembros fueron informados, con fecha 9 
de febrero de 1989, de la solicitud del Reino Unido; 
(1) D.O. na L 145 de 13.6.1977, p. 1 
4 
Considerando que, mediante carta de 10 de abril de 1989, la Comisión, ale­
gando objeciones fundamentales a la solicitud del Reino Unido, sometió el 
asunto al Consejo, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 4 del 
articulo 27 de la Sexta Directiva; 
Considerando que, mediante una nota fechada el 10 de mayo de 1989, el 
Reino Unido comunicó al Consejo que modificaba y reducía el alcance de 
la medida especial de inaplicación notificada a la Comisión el 9 de 
enero de 1989, 
Considerando que el Reino Unido aplica en la actualidad una exención a to­
dos los terrenos edificables, basándose en lo dispuesto en la letra b) del 
apartado 3 del artículo 28 y en el punto 16 del Anexo F de la Sexta Direc­
tiva; 
Considerando que, para adecuarse al espíritu de la sentencia del Tribunal de 
Justicia en el asunto 416/85, el Reino Unido desea gravar las entregas de 
edificios y de los solares en que éstos se levantan en caso de que los mis­
mos se utilicen con fines comerciales o industriales, manteniendo un tipo 
cero en las entregas de edificios destinados a viviendas y la exención en las 
entregas de terrenos edificables 
Considerando que, con el fin de simplificar la percepción del impuesto y evi­
tar determinadas evasiones fiscales, el Reino Unido desea someter al impues­
to las operaciones relativas a edificios de uso comercial o industrial y a 
los solares en que se levantan, realizadas antes de la primera ocupación, 
basándose en el valor normal determinado en el momento de su despacho al 
consumo; considerando que, en caso de entrega o de arrendamiento con dere­
cho a optar por la tributación, según lo dispuesto en la letra a) del pun­
to C del articulo 13 de la Sexta Directiva, se logra este objetivo dado que 
el precio de la entrega o del alquiler incluye necesariamente el valor de los 
terrenos en el momento de la entrega o del alquiler; 
Considerando que, para alcanzar dicho objetivo, en caso de ocupación del 
edificio por parte del sujeto pasivo que lo haya construido si éste no 
tiene derecho a la deducción total de la cuota impositiva soportada, o 
en caso de que dicho sujeto pasivo lo arriende en condiciones de 
exención de acuerdo con lo dispuesto en la letra b) del punto B del 
artículo 13 de la Sexta Directiva, el Reino Unido tiene la intención de 
utilizar la facultad contemplada en las letras a) y b) del apartado 7 
del artículo 5 de dicha Directiva con el fin de gravar la afectación a 
la empresa del bien ocupado o alquilado basándose en el valor normal; 
Considerando que, por el hecho de tomar el valor normal como referencia 
para fijar la base imponible de esta afectación, la medida así 
modificada no se ajusta a las disposiciones de la letra b) del apartado 
1 del punto A del articulo 11 de la Sexta Directiva, que estipula que, 
en las operaciones enunciadas en los apartados 6 y 7 del artículo 5, la 
base imponible estará constituida por el precio de compra de estos 
bienes o de bienes similares o, a falta de precio de compra, por el 
precio de coste, determinados en el momento en que se realicen las 
operaciones; 
Considerando que procede aceptar esta solicitud hasta que se suprima el 
punto 16 del Anexo F antes citado por el cual los Estados miembros 
pueden eximir del impuesto, con carácter transitorio, las entregas de 
edificios nuevos y de terrenos edificables; 
Considerando que la medida especial antes citada no tiene incidencia 
negativa en los recursos propios de las Comunidades Europeas procedentes 
del Impuesto sobre el Valor Añadido, 
HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISION : 
C 
Articulo 1 
No obstante lo dispuesto en la letra b) del apartado 1 del punto A del 
artículo 11 de la Sexta Directiva, se autoriza al Reino Unido a tomar el 
valor normal como base imponible en la entrega, con arreglo a las letras 
a) y b) del apartado 7 del artículo 5 de dicha Directiva, de un edificio o 
parte de un edificio y del solar sobre el que se levanta, realizada antes 
de su primera ocupación. 
Articulo 2 
La presente autorización será válida hasta que se suprima la disposición 
transitoria del punto 16 del Anexo F, vinculada a la de la letra b) del 
apartado 3 del artículo 28 de la Sexta Directiva. 
Articulo 3 
El destinatario de la presente Decisión será el Reino Unido de Gran Bretaña 
Hecho en Bruselas, el 
Por el Consejo, 
El Presidente 
* 
Comisión de las Comunidades Europeas 
COM(89) 312 frnal 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una excepción a la letra o 
del apartado 1 del punto B del artículo 11 de la Sexta Directiva 
(77/388/CEE) del Consejo en materia de armonización de las legislacio­
nes de los Estados miembros relativas a los impuestos sobre el volumen 
de negocios 
20.6.1989 
Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas 
L - 2985 Luxemburgo 
Serie: DOCUMENTOS 
1989 — 7 páginas — Formato 21,0 x 29,7 cm 
ES 
ISSN: 0257-9645 
ISBN: 92-77-51212-1 
N° de catálogo: CB-CO-89-267-ES-C 
ISSN 0257-9545 
COM(89) 312 final 
DOCUMENTOS 
Propuesta de 
DECISIÓN DEL CONSEJO 
por la que se autoriza al Reino Unido a aplicar una 
excepción a la letra b del apartado 1 del punto B del 
artículo 11 de la Sexta Directiva (77/388/CEE) del 
Consejo en materia de armonización de las 
legislaciones de los Estados miembros relativas a los 
impuestos sobre el volumen de negocios 
09 
N° de catálogo: CB-CO-89-267-ES-C 
ISBN: 92-77-51212-1 20.6.1989 
€ 
COMISIÓN DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS