EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

Razones y objetivos de la propuesta

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva sobre el IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a introducir medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva con el fin de simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o de evitar determinados tipos de evasión o elusión fiscales.

Por carta registrada en la Comisión el 5 de abril de 2016, la República Italiana pidió autorización para seguir exonerando del pago del IVA a los sujetos pasivos con un umbral de volumen de negocios inferior a los 65 000 EUR. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva sobre el IVA, la Comisión, mediante carta de 21 de junio de 2016, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por la República Italiana. Mediante carta de 22 de junio de 2016, la Comisión notificó a la República Italiana que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

Coherencia con las disposiciones vigentes en el ámbito político en cuestión

El título XII, capítulo 1, de la Directiva sobre el IVA otorga a los Estados miembros la posibilidad de aplicar a las pequeñas empresas regímenes especiales, como, por ejemplo, la concesión de exenciones fiscales a los sujetos pasivos que no sobrepasen un determinado volumen de negocios anual. Al acogerse a esa exención, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado en sus compras.

Esta medida se introdujo por primera vez de conformidad con el artículo 14 de la Directiva 67/228/CEE del Consejo. No obstante, los Estados miembros que no hicieron uso de la facultad prevista en esa disposición podían ulteriormente, acogiéndose al artículo 24, apartado 2, letra b), de la Directiva 77/388/CEE (actual artículo 285, párrafo primero, del texto refundido de la Directiva sobre el IVA) otorgar una exención del IVA únicamente a los sujetos pasivos cuyo volumen de negocios anual no excediera de 5 000 EUR. La República Italiana no hizo uso de la facultad contemplada en el artículo 14 de la Directiva 67/228/CEE del Consejo.

Debido a la existencia de un número considerable de sujetos pasivos con un volumen de negocios anual muy bajo, la República Italiana solicitó en el año 2007 una excepción destinada a simplificar las obligaciones correspondientes al IVA de los pequeños comerciantes y facilitar a la administración fiscal nacional la recaudación de los impuestos, eximiendo del pago de este impuesto a los sujetos pasivos con un volumen de negocios anual inferior a los 30 000 EUR. Esta excepción se autorizó mediante la Decisión 2008/737/CE del Consejo hasta el 31 de diciembre de 2010, fue prorrogada posteriormente hasta el 31 de diciembre de 2013 por la Decisión 2010/688/UE del Consejo y, posteriormente, hasta el 31 de diciembre de 2016 por la Decisión 2013/678/UE del Consejo, que, además, aumentó el umbral de exención máxima autorizada a 65 000 EUR de volumen de negocios anual. La República Italiana ha solicitado ahora que la medida, que es facultativa para los sujetos pasivos, se prorrogue hasta el 31 de diciembre de 2019. La República Italiana también ha solicitado a la Comisión que considere la posibilidad de una prórroga hasta el 31 de diciembre de 2022.

De la información facilitada por la República Italiana se desprende que el impacto de la medida en los ingresos tributarios recaudados en la fase de consumo final será insignificante.

Por lo general, las excepciones se conceden por un periodo limitado para que sea posible evaluar la idoneidad y la eficacia de la medida especial. Por otra parte, conviene señalar que se están revisando actualmente las disposiciones de los artículos 281 a 294 de la Directiva 2006/112/CE sobre el régimen especial aplicable a las pequeñas empresas. Tal como se anunciaba en el Plan de Acción del IVA, la propuesta de la Comisión en forma de un paquete completo de medidas de simplificación se presentará previsiblemente de aquí a finales de 2017.

Se propone por lo tanto prorrogar la excepción durante un nuevo periodo, a saber, hasta la entrada en vigor de una directiva que modifique las disposiciones de la Directiva 2006/112/CE por lo que respecta al régimen especial aplicable a las pequeñas empresas, o hasta el 31 de diciembre de 2019, si esta fecha fuera anterior. Debido a la revisión actualmente en curso, no procede contemplar la prórroga de la exención hasta el 31 de diciembre de 2022. Los sujetos pasivos deben poder seguir optando por el régimen normal del IVA.

Coherencia con otras políticas de la Unión

La excepción solicitada está en consonancia con los objetivos de la Comunicación de la Comisión «Pensar primero a pequeña escala» «Small Business Act» para Europa, que insta a los Estados miembros a tener en cuenta las especiales características de las pymes al elaborar la legislación y, por tanto, a simplificar el actual marco regulador. Por otra parte, no se han detectado problemas ni en la aplicación de la medida, ni en la supervisión de las empresas a que se refiere.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

Artículo 395 de la Directiva sobre el IVA.

•Subsidiariedad (para competencias no exclusivas)