EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

•Subsidiariedad

En particular, el objetivo de intercambiar información sobre pagos transfronterizos a fin de luchar contra el fraude del IVA en el comercio electrónico no puede ser alcanzado por los Estados miembros por sí solos (porque carecen de la base jurídica para recopilar información en otra jurisdicción) ni mediante la interconexión de los sistemas electrónicos nacionales a través de una interfaz electrónica. En efecto, tal sistema no sería capaz de agregar información sobre pagos de diferentes proveedores de servicios de pago sobre el mismo beneficiario, ni de reconocer dobles registros sobre los mismos pagos. Además, este sistema tampoco podría ofrecer una visión completa de los pagos recibidos por los beneficiarios procedentes de ordenantes ubicados en la Unión.

La presente iniciativa es coherente con el principio de subsidiariedad, ya que el principal problema que se plantea, a saber, el fraude del IVA en el comercio electrónico, es común a todos los Estados miembros y se ve agravado por el hecho de que las autoridades tributarias no disponen de instrumentos suficientes para atajarlo. Los Estados miembros por sí solos no están en condiciones de obtener de terceros, como por ejemplo los proveedores de servicios de pago, la información necesaria para controlar el IVA de las entregas de bienes y las prestaciones de servicios transfronterizas, garantizar que la normativa del IVA en materia de comercio electrónico se aplica correctamente, y atajar el fraude del IVA en el comercio electrónico.

•Proporcionalidad

La iniciativa no va más allá de lo necesario para alcanzar el objetivo de lucha contra el fraude del IVA en el comercio electrónico. En particular, en cuanto a la protección de datos, el tratamiento de la información sobre pagos cumple los principios de necesidad (únicamente se trata la información necesaria para alcanzar el objetivo de luchar contra el fraude del IVA en el comercio electrónico) y proporcionalidad (el tipo de información y el modo en que la tratan los expertos antifraude de las autoridades tributarias no rebasan los límites de lo que es apropiado para alcanzar el objetivo de lucha contra el fraude del IVA en el comercio electrónico), y está en consonancia con el Reglamento general de protección de datos, el Reglamento (UE) 2018/1725 y la Carta de los Derechos Fundamentales.

Las garantías establecidas en virtud del Reglamento (UE) n.º 904/2010 y el marco europeo de protección de datos se aplicarán al intercambio de información sobre pagos en el marco de la presente propuesta. Para la evaluación de los principios de necesidad y proporcionalidad, procede señalar, en primer lugar, que la recogida, el intercambio y el análisis de la información pertinente a efectos del IVA tiene por objetivo la lucha contra el fraude del IVA en el comercio electrónico. Esto está bien documentado por la consulta de las partes interesadas, en la que las autoridades tributarias hicieron hincapié en la necesidad de disponer de información sobre los pagos para combatir eficazmente el fraude del IVA en el comercio electrónico. Los participantes en las consultas públicas (particulares y empresas) también confirmaron que la información sobre pagos es necesaria para ayudar a las autoridades tributarias a luchar contra el fraude del IVA en el comercio electrónico (siempre que la información sobre los consumidores se mantenga confidencial). Además, solo se enviaría a las autoridades tributarias y se intercambiaría entre ellas la información relacionada con el potencial fraude del IVA en el comercio electrónico. Esto significa que únicamente se intercambiaría la información necesaria para detectar a posibles defraudadores establecidos fuera del Estado miembro de consumo (es decir, no se intercambiaría información sobre pagos nacionales). Esta información incluiría el número de operaciones de pago realizadas, la fecha de las mismas e información sobre cuál debería ser, en principio, el lugar de imposición. No es necesario intercambiar información que identifique a las personas que efectúan pagos en línea (es decir, consumidores), aparte de la información sobre el origen del pago (por ejemplo, la ubicación del banco utilizado para efectuar el pago, que es necesaria para establecer el lugar de imposición). Por consiguiente, no sería posible utilizar la información sobre pagos para hacer un seguimiento de los hábitos de compra de los consumidores.

Se establece un sistema electrónico central de información sobre pagos («CESOP»), que permitirá a los Estados miembros transmitir la información sobre pagos que almacenan a escala nacional, contribuyendo a luchar eficazmente contra el fraude del IVA en el comercio electrónico. El CESOP será capaz de agregar en relación con cada beneficiario toda la información sobre pagos pertinente a efectos del IVA transmitida por los Estados miembros y permitirá obtener una visión completa de los pagos recibidos por los beneficiarios (es decir, las empresas) de los ordenantes (es decir, los consumidores que realizan compras en línea) en la UE. El CESOP reconocerá múltiples registros de una misma operación de pago, limpiará la información recibida de los Estados miembros (por ejemplo, eliminará duplicados, corregirá errores en los datos, etc.), permitirá que los funcionarios de enlace de Eurofisc de los Estados miembros contrasten la información sobre pagos con la información sobre el IVA intercambiada con arreglo al Reglamento (UE) n.º 904/2010, y conservará la información solo durante el tiempo necesario para que las autoridades tributarias realicen los controles del IVA. Solo tendrán acceso al CESOP los funcionarios de enlace de Eurofisc de los Estados miembros, y la única finalidad para la que el CESOP permitirá consultas es para investigaciones sobre una sospecha de fraude del IVA o para detectar un fraude del IVA.

En términos de almacenamiento, el CESOP garantizará el nivel adecuado de seguridad de conformidad con las normas que regulan el tratamiento de los datos personales por las instituciones de la Unión.

El intercambio de información entre autoridades tributarias tendrá lugar exclusivamente dentro de la red Eurofisc. El sistema electrónico central solo será accesible para los funcionarios de enlace de Eurofisc. El acceso al CESOP estará regulado mediante la utilización de un identificador de usuario, y el sistema registrará todos los accesos. Además, la información se conservará en el CESOP solo 2 años, con el fin de permitir a los Estados miembros un período de tiempo razonable para llevar a cabo auditorías en materia de IVA. La información se suprimirá transcurridos 2 años.

El sistema no tendrá una interfaz con Internet, dado que los proveedores de servicios de pago transmitirán su información a las autoridades nacionales. El intercambio de información entre las autoridades tributarias nacionales tendrá lugar a través de la red común de comunicación segura, que soporta todos los intercambios de información entre las autoridades tributarias y aduaneras, y presenta todas las características de seguridad necesarias (incluido el cifrado de la información).