OBSERVACIONES DEL TRIBUNAL RESPUESTAS DE LA COMISIÓN

INTRODUCCIÓN

Características específicas de Educación y ciudadanía

9.1. El presente capítulo presenta las constataciones del Tribunal sobre el grupo de políticas de Educación y ciudadanía, que comprende los siguientes ámbitos políticos: 15 — Educación y cultura, 16 — Comunicación; y 18 — Libertad, seguridad y justicia. En 2007 los compromisos ascendieron a 1 888 millones de euros (1 649 millones de euros en 2006) y los pagos, a 1 453 millones de euros (1 569 millones de euros en 2006). El gráfico 9.1 presenta la distribución de los pagos por ámbito político. La ejecución presupuestaria del ejercicio 2007 se caracterizó por la introducción de nuevos programas plurianuales en el contexto del marco financiero 2007-2013 (1). 9.1. En cuanto a los ámbitos políticos 15 y 18, la mayoría de los actos jurídicos fueron adoptados a finales de 2007, lo que dio lugar a problemas específicos en términos de ejecución presupuestaria y lanzamiento de nuevos instrumentos financieros.

9.2. La Comisión gestiona la mayor parte de los gastos en régimen de gestión centralizada indirecta o bien de gestión compartida, y la ejecución de las acciones se delega, en forma de programas plurianuales, a las agencias nacionales o estructuras de gestión similares en los Estados miembros (3). Las entidades competentes de los Estados miembros conceden subvenciones y contratos por proyectos o medidas ejecutados por beneficiarios públicos o privados y estas subvenciones se abonan normalmente en varios tramos: un anticipo a la firma del convenio, y posteriormente pagos intermedios y finales destinados a reembolsar los costes subvencionables que hayan comunicado los beneficiarios en sus declaraciones periódicas de gastos. 9.2. En el ámbito político 15 (Educación y Cultura), la Comisión ejecuta el presupuesto a través de un gestión centralizada indirecta por parte de organismos nacionales (68 %) o un organismo ejecutivo (22 %), siendo el resto ejecutado directamente por la Comisión (7 %) y por organismos reguladores (3 %).

9.3. La ejecución de los programas pertenecientes al nuevo marco financiero estuvo acompañada por un cambio en la estructura de control interno y por el aumento de competencias atribuidas a los Estados miembros (4). De este modo, una Autoridad nacional tiene que presentar una declaración de garantía respecto de la gestión financiera de los gastos en cada uno de dichos Estados. Ahora resulta más clara que en años anteriores la relación entre la Comisión, la Agencia Nacional y la Autoridad nacional en todos los Estados miembros. 9.3. La ejecución del nuevo programa plurianual en el campo de la educación fue acompañada por la introducción del principio de auditoría única conforme al plan de control interno adoptado por la Comisión. Esto ha implicado el desarrollo de un marco común de control así como una estrategia renovada de supervisión por la Comisión. El marco regulador y contractual define los tipos de controles, las normas mínimas de control interno, los requisitos procesales comunes así como la clasificación y el número mínimo de controles por parte de los organismos nacionales. Por otra parte, la DG EAC también ha reforzado la simplificación, especialmente de la base de cálculo de los gastos que pueden acogerse (uso extensivo de la financiación a tanto alzado).

9.4. La ayuda comunitaria a los ámbitos de Educación y ciudadanía se caracteriza por una multiplicidad de regímenes de financiación destinados a diversos ámbitos temáticos y tipos de proyectos como la subvención de acciones en favor de la ciudadanía o la movilidad en los sectores de educación y formación. La realización de los proyectos no solo corresponde a organismos docentes, sino también a empresas privadas y administraciones públicas. Los beneficiarios finales son particulares, en su mayor parte ciudadanos comunitarios.

OBSERVACIONES ESPECÍFICAS EN EL CONTEXTO DE LA DECLARACIÓN DE FIABILIDAD

Alcance de la fiscalización

9.5. Las observaciones específicas se han fundado en: 9.5.

a) la realización de pruebas de confirmación de una muestra estadística representativa constituida por 150 (5) pagos;

b) la evaluación del funcionamiento de los sistemas de control y supervisión del ámbito político (Comunicación) así como los establecidos en las decisiones de la UE sobre el Programa de acción del aprendizaje permanente (6), que pertenece al ámbito político (Educación y Cultura), y sobre el Fondo para las Fronteras Exteriores y el Fondo Europeo para los Refugiados II (7), que se refiere al ámbito político (Libertad, seguridad y justicia). Fueron evaluados los siguientes elementos de los sistemas de control y supervisión: b)

i) los controles de supervisión llevados a cabo por la Comisión respecto de la certificación ex ante o la evaluación de las estructuras de gestión a cargo de las autoridades de Estados miembros,

ii) los sistemas de control aplicables en relación con los gastos de Educación y Cultura y de Comunicación, ii) Los sistemas de control ex post para formación continua (LLP) 2007-2013 no pudieron evaluarse porque en 2007 no se realizó ningún pago final.

c) el seguimiento de las principales observaciones formuladas por el Tribunal en sus últimas declaraciones de fiabilidad.

9.6. Con arreglo a la estructura de gastos prevista para el ejercicio 2007, el Tribunal constituyó una muestra de pagos para la realización de pruebas de confirmación que se componía de 95 anticipos (8), 43 de los cuales respondían a condiciones simples, como puede ser la firma de un contrato. A los 52 anticipos restantes se aplicaban condiciones suplementarias (9), como la evaluación por la Comisión de la declaración de garantía ex ante emitida por los Estados miembros, acompañada de una descripción del sistema de gestión existente en las agencias nacionales que se encargan de gestionar el Programa de acción del aprendizaje permanente.

Legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes

9.7. La validez de los gastos declarados constituye un elemento importante de legalidad y regularidad de las operaciones subyacentes del grupo de políticas de Educación y ciudadanía. La declaración de gastos excesivos por parte de los beneficiarios puede deberse a errores de: a) subvencionabilidad: gastos no conformes a la normativa; b) realidad: gastos no justificados por comprobantes adecuados; c) exactitud: gastos calculados incorrectamente.

9.8. El Tribunal constató un nivel significativo de errores de legalidad o regularidad, o ambos, en el 21 % de los pagos (7 puntos porcentuales se refería a errores cuantificables y 14 a errores no cuantificables). Algunos pagos estaban afectados por más de un error. El cuadro 9.1 muestra el número de errores detectados en los diferentes tipos de pagos y el cuadro 9.2 el número de errores por ámbito político. 9.8. Dos de los errores detectados en la DG COMM reflejan situaciones conocidas previamente por los responsables de esta Dirección General, quienes no tuvieron ninguna otra opción que asumirlos en interés de la continuación de las acciones desarrolladas. Uno de estos dos casos es una «excepción» que es objeto de una declaración previa de conformidad con la norma interna 18.

Cuadro 9.1 — ¿Cuántos anticipos y pagos intermedios y finales estaban afectados por errores y cuántos no lo estaban? Pagos por tipo Pagos por regularidad Anticipos Intermedios y finales Total Pagos afectados por errores graves 9 16 (10) 25 Pagos afectados por errores limitados 2 4 6 Pagos exentos de errores significativos 84 35 119 Total 95 55 150

Cuadro 9.2 — ¿Cuántos pagos estaban afectados por errores y cuántos no lo estaban en cada uno de los tres ámbitos políticos? Pagos por tipo Pagos por regularidad EYC LSJ COM Total Pagos afectados por errores graves 13 7 5 25 Pagos afectados por errores limitados 4 0 2 6 Pagos exentos de errores significativos 87 17 15 119 Total 104 24 22 150 Leyenda: EYC — Educación y Cultura LSJ — Libertad, seguridad y justicia COM — Comunicación

9.9. Entre los errores detectados figuraban los siguientes: a) imputación injustificada de gastos indirectos al proyecto (subvencionabilidad); b) gastos no reembolsables (subvencionabilidad); c) falta de comprobantes adecuados para justificar los gastos declarados (realidad); d) establecimiento de compromisos por dos direcciones generales (DG Justicia, Libertad y Seguridad y DG Educación y Cultura) antes de haberse adoptado la decisión de financiación correspondiente (el programa de trabajo anual de dichas DG para cinco agencias comunitarias).

9.10. Los errores se producen en un contexto de complejidad del marco reglamentario con múltiples criterios de subvencionabilidad, a veces nada claros. Al igual que en años anteriores, el Tribunal observó que a menudo los beneficiarios no son capaces de justificar adecuadamente los costes de personal. Según se refleja en los cuadros anteriores, los pagos intermedios y finales están más afectados (casi uno de cada cuatro presentaba errores graves) por errores que los anticipos, circunstancia que además explica el motivo de que se encontrara un número relativamente mayor de errores en los pagos autorizados en el ámbito político de Comunicación, donde la mayor parte de los seleccionados en la muestra eran intermedios o finales. 9.10. Los errores referentes a la DG EAC están relacionados con pagos finales de acciones con arreglo al marco jurídico anterior (11). La concepción de los nuevos programas 2007-2013 ha tenido en cuenta las recomendaciones del Tribunal de Cuentas de años previos para simplificar las normas y hacer un uso extensivo de la financiación a tanto alzado, lo que debería reducir el porcentaje de errores en el futuro.

9.11. Sobre la base de su trabajo de auditoría, el Tribunal llega a la conclusión de que los pagos correspondientes al grupo de políticas de Educación y ciudadanía están afectados por un nivel significativo de errores en materia de legalidad o regularidad, o ambos. El porcentaje de errores estimado por el Tribunal oscila entre el 2 % y el 5 % (véase el anexo 9.1 ).

Evaluación de los sistemas de control y supervisión

9.12. La Comisión ha delegado a entidades de los Estados miembros una parte importante de la gestión de proyectos financiados con sus ayudas. Muchos errores de legalidad y regularidad sólo pueden detectarse (y por tanto corregirse) por medio de controles sobre el terreno. Ahora bien, practicar este tipo de controles anualmente para cada proyecto supondría un coste prohibitivo. Los sistemas de control y supervisión de los gastos de Educación y Cultura correspondientes al período de programación 2000-2006 descansaban en gran medida en controles sobre el terreno realizados a posteriori. Los controles de este tipo que examinó el Tribunal practicados en 2007 con arreglo al sistema expuesto no revelaron insuficiencias significativas. Con vistas al marco financiero 2007-2013, la Comisión tiene el propósito de apoyarse más en las actividades de control y supervisión llevadas a cabo por los Estados miembros para su propio sistema de control y supervisión, sobre todo en relación con los gastos de Educación y Cultura. La declaración de garantía ex ante y la ex post anual emitidas por las autoridades nacionales respecto de los gastos de la UE gestionados por los Estados miembros constituyen elementos importantes de este proceso. 9.12. La actual estrategia de supervisión de la DG EAC se basa en una serie de controles, incluidos controles sobre el terreno. Además, durante los últimos años, la DG EAC realizó auditorías de los sistemas de todos los organismos nacionales así como varias visitas de control sobre el terreno que permitieron a la Comisión contar con una perspectiva clara del funcionamiento de los organismos nacionales en 2007, al comienzo del LLP.

Programa de Aprendizaje Permanente

9.13. El sistema actual aplicado a este programa se basa, entre otros elementos (12), en dos declaraciones de garantía, una ex ante y una ex post anual emitidas por la Autoridad nacional de cada Estado miembro acerca de la calidad de la gestión a cargo de las agencias nacionales y en las correspondientes visitas de control practicadas por la Comisión en los Estados miembros. El sistema prevé que la Comisión acepte incondicionalmente, acepte de forma condicionada (es decir, con reservas) o rechace las declaraciones ex ante. Cuando la aceptación es condicionada, puede darse el caso de que la Comisión decida adoptar medidas cautelares en su relación contractual con la Agencia nacional. 9.13. La Comisión ha tenido en cuenta las recomendaciones del Tribunal de Cuentas de años previos y su propia experiencia adquirida en las auditorías de sistemas y las visitas de control al diseñar el nuevo sistema de supervisión y de control y al evaluar las estructuras de gestión presentadas por las autoridades nacionales.

9.14. En 2007 la Comisión procedió a una evaluación de las declaraciones de garantía ex ante presentadas por los Estados miembros, evaluación que resultaba necesario finalizar antes de entablar una relación contractual con las agencias nacionales.

9.15. El Tribunal fiscalizó el procedimiento de evaluación de las declaraciones ex ante y llegó a la conclusión de que, tal como se llevó a la práctica en 2007, ofrece escasas garantías de la calidad de gestión de los gastos correspondientes en ese ejercicio (véase el apartado 9.16). Sin embargo, el Tribunal considera que el modo en que está concebido el sistema, si su aplicación es correcta, podría ofrecer garantías adecuadas en el futuro. 9.15. El sistema de supervisión de la DG EAC consiste en: a) visitas de control desde 2007, b) estudio de declaraciones anuales de fiabilidad, incluidos los informes de actividad y financieros que deben ser presentados en abril de 2008, c) controles sobre el terreno de los métodos nacionales de control, y, d) auditorías financieras. El sistema previsto en la base jurídica LLP 2007-2013 supone una evolución del sistema de 2000-2006 que tiene en cuenta las recomendaciones del Tribunal. Los controles de la Comisión en años anteriores contribuyeron, con los realizados en 2007, a la conclusión de la DG EAC de que los sistemas de control ofrecen garantías razonables, aunque se necesitan mejoras significativas en la aplicación del sistema de control por las autoridades nacionales.

9.16. El Tribunal constató las siguientes insuficiencias del procedimiento de declaración ex ante: 9.16.

a) diversidad de enfoques según las distintas autoridades nacionales para obtener una base que sirva de apoyo a las declaraciones de garantía ex ante y diferencias en el grado de publicidad de los procedimientos aplicados por dichas autoridades, todo lo cual hace que la Comisión no atribuya el mismo grado de confianza a todas las declaraciones; a) El marco regulador no impide que la Comisión acepte los diversos sistemas de control establecidos por los Estados miembros a condición de que se cumplan determinados objetivos. Por lo tanto, la Comisión no ha impuesto un modelo único. Sin embargo, basándose en la experiencia de las primeras declaraciones, la Comisión ha precisado los objetivos de los controles por las autoridades nacionales mediante directrices remitidas a los Estados miembros en febrero de 2008.

b) la Comisión se limitó en su evaluación a una comprobación documental de sistemas y controles sin llegar a verificar la eficacia de su funcionamiento; b) La DG EAC inició las visitas sobre el terreno en octubre de 2007 y las prosigue en 2008 y en años posteriores y los primeros resultados indican la eficacia de la revisión general llevada a cabo.

c) la Comisión aprobó las declaraciones de los Estados miembros con diversas reservas que exigían la adopción de medidas correctoras antes del final de 2007. El número de reservas en relación con las 39 agencias se cifró en un total de 329 y osciló entre 3 y 13 por agencia. Entre las reservas emitidas, algunas se referían a elementos claves de control interno como la separación de funciones, la creación de una función de auditoría interna y el funcionamiento de los sistemas financieros. A raíz de estas reservas la Comisión no aplicó medidas cautelares en su relación contractual con las agencias correspondientes, según se prevé en las correspondientes decisiones de la Comisión. No hubo un seguimiento riguroso de las medidas correctoras, con frecuencia no se respetaron los plazos y al final de 2007 persistía aún un número elevado de reservas (240); c) Con arreglo a la clasificación de la DG EAC (13), la auditoría interna es un nuevo requisito y la ausencia de este control no se considera crucial al comienzo de las operaciones para los nuevos programas. Por lo que se refiere a la separación de funciones y al funcionamiento de los sistemas financieros, se está procediendo al seguimiento de las cualificaciones y se informará al respecto en su debido momento (véase abajo). La DG EAC ha adoptado un planteamiento dinámico y cuando se han detectado problemas de bloqueo, se han explicado, discutido y solucionado con las autoridades nacionales antes de la aceptación del organismo nacional y de la firma del compromiso jurídico, en vez de redactar un informe formal de no aceptación. En algunos casos, se han tomado medidas preventivas para impedir el pago de la primera prefinanciación hasta la ejecución real de la acción correctora acordada con la autoridad nacional. Debido al calendario muy ajustado (adopción de la base jurídica en diciembre de 2006 y en consecuencia adopción del marco regulador y contractual derivado en 2007), la mayor parte de las declaraciones ex ante se evaluaron en el segundo semestre de 2007. Por lo tanto, la DG EAC considera que es un logro que más de la tercera parte de las cualificaciones pudiera estar cerrada a finales de 2007. Las cualificaciones se seguirán mediante la evaluación de la declaración anual de fiabilidad.

d) algunos criterios aplicados por la Comisión en el procedimiento de evaluación no se definieron con suficiente precisión, por lo cual no resultaba claro qué debía entenderse por finalización del procedimiento y qué medidas cautelares habían de adoptarse. d) La DG EAC considera que el control de la calidad de los sistemas de gestión es una actividad en curso y ha establecido actividades de control adecuadas a tal efecto. La aceptación de un organismo nacional se formaliza mediante una carta firmada por el Director General. Cuando la Comisión detecta riesgos al inicio de un programa mientras determinadas cualificaciones siguen pendientes, tiene poder discrecional para adoptar medidas preventivas tales como el bloqueo de la primera prefinanciación a los organismos nacionales. La DG EAC tiene la intención de adaptar, sobre la base de los resultados de sus controles y de un enfoque basado en el riesgo, herramientas y procedimientos de gestión contractual y financiera para minimizar los riesgos citados por el Tribunal.

9.17. Estas insuficiencias reducen el valor del procedimiento de declaración ex ante como elemento del sistema de control y supervisión. En particular, las disfunciones de los sistemas de control interno señaladas en las reservas mencionadas en el subapartado 9.16 c) representan un riesgo para la legalidad y regularidad de los pagos abonados a los beneficiarios finales y para futuros pagos a las agencias nacionales. Es preciso que haya un seguimiento sistemático de las reservas, en forma de visitas de control, y una estrecha supervisión por la Comisión del procedimiento de declaración anual ex post para obtener garantías en los próximos años de que las agencias nacionales cumplen los requisitos mínimos en materia de gestión y control de gastos. 9.17. La EAC confía en que las medidas establecidas para incrementar los controles nacionales sean completamente efectivas en el contexto de la declaración anual. Por otra parte, entre los instrumentos jurídicos se cuenta con un sistema de correctivos financieros.

9.18. Las autoridades nacionales de los Estados miembros tendrán que presentar las declaraciones de garantía ex post (14) anuales para 2007 antes de que se cumpla el plazo del 30 de abril de 2008, por lo que serán examinadas por el Tribunal en el contexto de su auditoría DAS de 2008. 9.18. Hasta finales de junio de 2008, la DG EAC había recibido para LLP el 85 % de los informes anuales y el 50 % de las declaraciones anuales obligatorias, y la DG EAC había comenzado a evaluarlos. El Director General envió cartas formales de recordatorio a las autoridades y organismos nacionales que incumplieron sus obligaciones. Estas medidas han sido acompañadas por la congelación de pagos de la subvención de funcionamiento en los casos en que no se han presentado los informes finales.

Fondo Europeo para los Refugiados II y Fondo para las Fronteras Exteriores

9.19. El Tribunal examinó la evaluación preliminar llevada a cabo por la Comisión de los sistemas de control y supervisión establecidos por los Estados miembros en relación con el Fondo Europeo para los Refugiados II que fue creado en 2005 y en 2007 seguía en funcionamiento.

9.20. La Comisión está llevando a cabo su evaluación a través de visitas de control a los Estados miembros sobre la base de la información comunicada por estos. Su valor como instrumento de garantía de que los sistemas de control y supervisión de los Estados miembros se ajustan al marco reglamentario se ve reducido por: 9.20.

a) la insuficiente descripción de los procedimientos de gestión y control facilitada por los Estados miembros; a) La Comisión mejoró el formato de descripción de los sistemas de gestión y control para los fondos de las perspectivas financieras 2007-2013. Este esfuerzo fue acompañado por la instauración de directrices reforzadas para los Estados miembros y por la constitución de un equipo dedicado a analizar la conformidad de los sistemas de los Estados miembros.

b) el reducido número de visitas de control a los Estados miembros [al final de 2007 se habían visitado 10 Estados miembros de un total de 26 (15)] y el hecho de que la mayoría de ellas no tuvieron lugar en los doce meses siguientes a la comunicación de las descripciones de sistemas según prevé la normativa de la UE; b) Un plan de acción (16) se encuentra en fase de ejecución con el fin de concluir antes de septiembre de 2008 las visitas no realizadas en 2007. La cobertura parcial de las visitas in situ debe apreciarse también en función de las dificultades ligadas a la instauración de los nuevos fondos de gestión compartida 2007-2013 y a la preparación de la revisión de cuentas del Mecanismo de Schengen, instrumento financiero considerado como un importante riesgo entre 2004 y 2008. Por otra parte, la cobertura parcial de las visitas in situ es compensada en parte por el conocimiento de los sistemas aplicados por los Estados miembros para el FER I mediante visitas in situ o auditorías realizadas entre 2005 y 2007.

c) el procedimiento de seguimiento de los avances realizados por los Estados miembros en la aplicación de las necesarias medidas correctoras tendría que ser más sistemático.

9.21. La Comisión no pudo evaluar los sistemas de control y supervisión de los Estados miembros en relación con el Fondo para las Fronteras Exteriores al final de 2007, dado que hasta el último trimestre del año no recibió la descripción de dichos sistemas (17). En consecuencia, no hubo transferencias de fondos a las autoridades competentes de los Estados miembros en el ejercicio 2007 (18).

Controles previos de los gastos de Comunicación

9.22. Antes de reembolsar los gastos declarados para los pagos intermedios y finales a los proyectos, la Comisión procede a una comprobación documental de las declaraciones de gastos presentadas por los beneficiarios. 9.22. Los controles ex ante se realizan para todos los pagos en el ámbito de gastos de comunicación.

9.23. Por lo que se refiere a los gastos de Comunicación, en los que la mayoría de los pagos seleccionados para la muestra tenían la condición de intermedios o finales y estaban sujetos a riesgos elevados, el Tribunal constató que 7 de los 12 errores detectados tendrían que haber sido identificados en los controles previos practicados por la Comisión. 9.23. Se procederá a un seguimiento de estos errores y se adoptarán las medidas correctoras necesarias. A nivel sistémico, la DG COMM ya había introducido una reserva en su informe anual de actividad debido a la falta de control y adoptó las medidas correctoras necesarias, siendo la primera de ellas la creación, el 1 de noviembre de 2007, de una unidad de control encargada del control ex ante de segundo nivel y que también desarrolla una función de control a posteriori, incluidos los controles sobre el terreno.

Conclusión sobre los sistemas de control y supervisión

9.24. La valoración por el Tribunal de los controles de supervisión practicados por la Comisión (véanse los apartados 9.12 a 9.23) respecto de los gastos de Educación y Cultura y del Fondo Europeo para los Refugiados II es que solo son eficaces parcialmente. En cuanto al Programa de acción del aprendizaje permanente, no puede facilitarse ninguna conclusión ya que la Comisión no recibió a tiempo la descripción de los sistemas de gestión y control de los Estados miembros. El sistema de controles previos de los gastos de Comunicación no se considera eficaz (19). En el anexo 9.1 se ofrece una síntesis de los resultados de la valoración por el Tribunal de una serie de sistemas de control y supervisión. 9.24. La evaluación de la declaración ex ante para el LLP es el punto de partida de un proceso que se completará con la evaluación de la declaración anual a partir de 2008 y la aplicación completa del conjunto de controles. La apreciación del Tribunal sobre la no eficacia de los controles ex ante para los gastos de comunicación se basa en un análisis, principalmente, de pagos interinos y finales, mientras que el 63 % de los pagos seleccionados para las políticas de educación y ciudadanía son anticipos. Esta evaluación debería considerarse a la luz del hecho de que los pagos finales están sujetos a mayor riesgo que los anticipos, que pueden acogerse tan pronto como se firma el contrato. Ya se han adoptado medidas, y seguirán adoptándose, para mejorar el nivel general de los controles.

Conclusión y recomendaciones generales

9.25. Sobre la base de su trabajo de auditoría, el Tribunal ha llegado a la conclusión de que los pagos correspondientes al grupo de políticas de Educación y ciudadanía están afectados por un nivel significativo de errores referentes a su legalidad y regularidad. El Tribunal considera parcialmente eficaces los sistemas de control y supervisión. 9.25. Muchos errores detectados por el Tribunal se refieren a pagos de acciones correspondientes a programas marco anteriores en el ámbito de educación y cultura. La concepción de los nuevos programas para 2007-2013 en este ámbito ha tenido en cuenta la recomendación del Tribunal de Cuentas de simplificar las normas y hacer un amplio uso de la financiación a tanto alzado, lo que debería reducir el porcentaje de errores en el futuro. La falta de control en los gastos de comunicación era conocida por la Comisión y se introdujo una reserva al respecto en el informe de actividad anual. En la actualidad ya se han introducido controles ex post, incluidos controles sobre el terreno.

9.26. El Tribunal recomienda que la Comisión adopte las medidas siguientes: 9.26.

a) mejorar su evaluación preliminar de los sistemas de control y supervisión creados por los Estados miembros para el Programa de Acción del Aprendizaje Permanente y el Fondo Europeo para los Refugiados II (20), mediante la realización de un mayor número de visitas para verificar sobre todo si existen realmente, y se aplican, los procedimientos y los controles de gestión que describen los Estados miembros; a) Para el Fondo para los Refugiados II, se encuentra en fase de ejecución un plan de acción definido en el informe anual de actividad 2007 del Ordenador Delegado de la DG JLS, con el fin de finalizar antes de septiembre de 2008 las visitas no realizadas en 2007. Por lo que se refiere al Programa de aprendizaje permanente, la aplicación de esta recomendación forma parte integrante de la estrategia de supervisión plurianual empezada en 2007. El ciclo solamente concluirá con el análisis de la declaración anual de fiabilidad en 2008 y de los controles relacionados.

b) mejorar con el tiempo la calidad de los controles previos de los gastos de Comunicación mediante la utilización homogénea de listas de comprobación adecuadas. b) Actualmente ya se utilizan listas de comprobación. Para utilizarlas más coherentemente y mejorar la calidad de sus controles antes de iniciar un pago, se impartirá más formación a los ordenadores nacionales para parte de la subdelegación, los responsables de la Administración y el personal operativo.

SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES ANTERIORES