EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. El contexto de dicho paquete se establece pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757. Con este paquete de propuestas la Comisión, como parte del programa «Legislar mejor», ha efectuado un control de la adecuación regulatoria del régimen de miniventanilla única que se aplica a la prestación de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión y a la prestación de servicios por vía electrónica de empresas a consumidores, así como de los cambios introducidos en 2015 en las normas relativas al lugar de prestación de dichos servicios. Durante el control de la adecuación regulatoria se identificó que el requisito establecido en las normas de 2015 de utilizar dos elementos de prueba para identificar la ubicación de los clientes resulta especialmente gravoso para las pymes y las microempresas.

La propuesta de modificación del Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido pretende abordar esta deficiencia con efecto a partir de 2018, al establecer que una empresa con ventas transfronterizas intracomunitarias de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, y de servicios prestados por vía electrónica hasta un máximo de 100 000 EUR no necesitará más que un elemento de prueba.

2.BASE JURÍDICA, SUBSIDIARIEDAD Y PROPORCIONALIDAD

•Base jurídica

La propuesta se basa en el artículo 397 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, la «Directiva del IVA»). Este artículo dispone que el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, adoptará las medidas necesarias para la aplicación de la Directiva del IVA.

•Subsidiariedad (en el caso de competencia no exclusiva)

La propuesta se ajusta al principio de subsidiariedad, dado que el problema que se ha identificado (elevadas cargas administrativas, en particular para las pymes) se debe a un requisito establecido en el Reglamento en vigor. La propuesta simplifica este requisito y, por consiguiente, tendrá un valor muy superior al que se puede lograr a escala de los Estados miembros.

•Proporcionalidad

La propuesta es conforme al principio de proporcionalidad, ya que no excede de lo necesario para alcanzar los objetivos del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, en particular el buen funcionamiento del mercado único. Al igual que ocurre con la prueba de subsidiariedad, los Estados miembros no pueden abordar los problemas y sus causas si no existe una propuesta para modificar la Directiva del IVA y los actos conexos. La introducción de la presente propuesta es proporcionada, ya que ofrece una simplificación importante a favor de las pymes y de las microempresas. No obstante, esta simplificación no somete los ingresos por IVA de los Estados miembros a riesgos innecesarios, habida cuenta de que se estima que las ventas totales de las empresas que se beneficiarán de esta medida representan únicamente el 0,3 % del total de las ventas transfronterizas de los servicios en cuestión.

•Elección del instrumento

La presente propuesta modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 del Consejo.

3.RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN EX POST, LA CONSULTA A LAS PARTES INTERESADAS Y LA EVALUACIÓN DE IMPACTO

La presente propuesta forma parte del paquete legislativo sobre la modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. Los resultados de la evaluación ex-post, la consulta a las partes interesadas y la evaluación de impacto se establecen pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de Directiva del Consejo por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes - COM(2016) 757.

Durante la consulta a las partes interesadas se identificó que el requisito introducido con las modificaciones de 2015 en las normas sobre el lugar de suministro de los servicios electrónicos, por el que se obliga a utilizar dos elementos de prueba para identificar la ubicación de los clientes, resulta especialmente gravoso para las pymes y las microempresas. Exige el desarrollo de sistemas y una inversión en software de distribución comercial que resulta desproporcionada teniendo en cuenta el nivel de ventas transfronterizas. Los requisitos simplificados en cuanto a medios de prueba complementan la introducción del umbral de 10 000 EUR aplicable a las ventas transfronterizas que figura en la propuesta de este paquete de medidas para la modificación de la Directiva 2006/112/CE del Consejo. En términos cuantitativos, con la introducción en 2018 de un umbral transfronterizo dentro de la UE, 6 500 empresas quedarán fuera del actual sistema de miniventanilla única, lo que les permitirá conseguir un ahorro potencial de costes reglamentarios de 13 millones EUR. La introducción en 2018 de requisitos de prueba simplificados redundará en beneficio de otras 1 000 empresas. En el estudio realizado como parte de la evaluación de impacto se ha estimado que exigir un solo elemento de prueba no presenta ningún riesgo innecesario para los ingresos por IVA de los Estados miembros.

4.REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS

La presente propuesta forma parte del paquete legislativo para la propuesta de modernización del IVA para el comercio electrónico transfronterizo entre empresas y consumidores. Las implicaciones presupuestarias del paquete de medidas en su conjunto se establecen pormenorizadamente en la exposición de motivos de la propuesta de modificación de la Directiva del IVA - COM(2016) 757. Esta modificación no debería generar costes para las administraciones tributarias a la hora de ajustarse al nuevo umbral y podría reducir la complejidad que conlleva auditar a esas empresas. Como se ha indicado anteriormente, este cambio no debería plantear ningún riesgo innecesario para los ingresos por IVA globales, dado que representan el 0,3 % del total de las ventas transfronterizas.

5.OTROS ELEMENTOS