ES Diario Oficial de la Unión Europea C 274/1

CUENTAS ANUALES DEFINITIVAS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS

EJERCICIO 2006

Volumen I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y ESTADOS CONSOLIDADOS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

(2007/C 274/01)

ÍNDICE

Nota que acompaña a las cuentas consolidadas

Principales acontecimientos y puntos fundamentales

Parte I: Estados financieros consolidados de las Comunidades Europeas y notas explicativas

A. Balance

B. Cuenta de resultados económicos (incl. información segmentos)

C. Cuadro de flujos de tesorería

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas a los estados financieros

Parte II: Estados consolidados de la ejecución presupuestaria de las Comunidades Europeas y notas explicativas

A. Estados consolidados de la ejecución presupuestaria

B. Notas explicativas a los estados consolidados sobre la ejecución presupuestaria

NOTA QUE ACOMPAÑA A LAS CUENTAS CONSOLIDADAS

Las cuentas anuales consolidadas de las Comunidades Europeas para el año 2006 se han elaborado sobre la base de la información presentada por las otras instituciones y organismos de conformidad con el artículo 129.2 del Reglamento financiero. Declaro que han sido elaboradas de conformidad con el título VII del Reglamento financiero de la CE y con los principios, normas y métodos contables que figuran en el anexo a los estados financieros.

He obtenido de los contables de estas instituciones y organismos, que certificaron su fiabilidad, toda la información necesaria para la elaboración de las cuentas donde figuran los activos y los pasivos de las Comunidades Europeas y la ejecución presupuestaria.

Certifico que sobre la base de esta información, y de los controles que consideré necesarios para firmar las cuentas de la Comisión Europea, tengo la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen veraz y fiel de la posición financiera de las Comunidades Europeas en todos los aspectos importantes.

Brian Gray Contable de la Comisión Europea

PRINCIPALES ACONTECIMIENTOS Y PUNTOS FUNDAMENTALES

Las cuentas anuales de 2006 de las Comunidades Europeas constituyen el segundo grupo de cuentas elaboradas con arreglo a las normas que toman como base la contabilidad por el principio de devengo introducida por las Comunidades Europeas en 2005. Como con cualquier grupo de cuentas, la Comisión ha trabajado para mejorar lo publicado con anterioridad, tratando sobre todo de facilitar al lector una información más comprensible y pertinente.

En lo relativo a la presentación, de las cuentas de 2006 deben destacarse los siguientes cambios:

— Tras la actualización del Reglamento financiero que entró en vigor el 1 de mayo de 2007, el contable de la Comisión ha incluido por primera vez una nota que acompaña a estas cuentas en la que declara que tiene la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen veraz y fiel de la posición financiera de las Comunidades Europeas en todos los aspectos importantes.

— Cada uno de los contables de los organismos objeto de la consolidación en estas cuentas ha incluido una certificación en las cuentas de su Institución o Agencia, declarando que tiene la seguridad razonable de que las cuentas presentan una imagen veraz y fiel de la posición financiera de la misma en todos los aspectos importantes.

— Los importes que figuran en los estados financieros se muestran ahora en millones de euros, ofreciendo de esta forma un formato más legible.

— Se han simplificado los cuadros sobre la ejecución presupuestaria con el objetivo de hacerlos más comprensibles

— Se ofrece más información sobre la recuperación de gastos de la Comisión.

Por último, debe señalarse que el alcance de la consolidación ha aumentado desde 2005: ahora son 24 las Agencias consolidadas mientras que en 2005 eran 16.

PRINCIPALES PUNTOS A SEÑALAR SOBRE LAS CUENTAS ANUALES DE 2006

— El excedente presupuestario ha seguido disminuyendo de 2 410 millones de EUR a 1 850 millones de euros.

— Los resultados económicos del ejercicio han pasado de un déficit de 7 812 millones de EUR en 2005 a un excedente de 197 millones de EUR en 2006.

— El activo total aumentó de 58 700 millones de EUR en 2004 a 67 300 millones de euros; el pasivo total aumentó de 120 900 millones de EUR a 131 600 millones de euros. La diferencia será financiada a corto plazo con fondos presupuestarios ya votados o garantizados por los Estados miembros a más largo plazo.

PARTE I

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS Y NOTAS EXPLICATIVAS

ÍNDICE

A Balance

B. Cuenta de resultados económicos (incl. información segmentos)

C. Cuadro de flujos de tesorería

D. Estado de cambios en los activos netos

E. Notas a los estados financieros:

1. Métodos contables

2. Notas al balance

3. Notas a la cuenta de resultados económicos

4. Notas al cuadro de flujos de tesorería

5. Cuentas de orden y notas

6. Gestión del riesgo financiero

7. Información de partes relacionadas

8. Hechos posteriores a la fecha de balance

9. Entidades consolidadas

10. Entidades no consolidadas

A. BALANCE

millones de euros Nota 31.12.2006 31.12.2005 I. ACTIVO NO CIRCULANTE: 31 556 31 415 Inmovilizado intangible 2.1 37 27 Inmovilizado material 2.2 4 586 4141 Inversiones 2.3 2 157 1 874 Préstamos 2.4 2 023 2 397 Prefinanciación a largo plazo 2.5 22 425 22 732 Derechos de crédito a largo plazo 2.6 328 244 II. ACTIVO CIRCULANTE: 35 776 27 291 Existencias 2.7 115 126 Inversiones a corto plazo 2.8 1 426 1 440 Prefinanciación a corto plazo 2.9 8 055 6 633 Derechos de crédito a corto plazo 2.10 9 796 7 238 Efectivo y equivalentes de efectivo 2.11 16 384 11 854 Total activo 67 332 58 706 III. PASIVO NO CIRCULANTE: 37 071 38 026 Prestaciones a los empleados 2.12 32 200 33 156 Provisiones para riesgos y gastos 2.13 989 1 097 Pasivo financiero 2.14 1 862 1 920 Otros pasivos a largo plazo 2.15 2 020 1 853 IV. PASIVO CIRCULANTE: 94 479 82 825 Provisiones para riesgos y gastos 2.16 379 275 Pasivo financiero 2.17 20 22 Cuentas a pagar 2.18 94 080 82 528 Total pasivo 131 550 120 851 ACTIVO NETO (64 218) (62 145) Reservas 2.19 2 855 2 808 Importes que deben desembolsar los Estados miembros: 2.20 (67 073) (64 953) Prestaciones a los empleados (a largo plazo) (1) (32 200) (33 156) Otros importes (2) (34 873) (31 797) V. ACTIVO NETO (3) (64 218) (62 145)

B. CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS (incluida información por segmentos)

millones de euros Nota 2006 2005 INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 3.1 113 486 107 890 Recursos propios e ingresos por contribuciones: 105 118 103 964 Recursos RNB 70 134 70 861 Recursos IVA 17 207 16 018 Recursos propios tradicionales 15 247 14 265 Ajustes presupuestarios 2 395 2 606 Contribuciones de terceros países (incl. países de la AELC) 135 214 Ingresos de explotación: 8 368 3 926 Multas 2 217 719 Derechos agrícolas 1 695 447 Cobro de gastos 1 296 939 Ingresos de operaciones administrativas 982 895 Otros ingresos de explotación 2 178 926 GASTOS DE EXPLOTACIÓN 113 422 107 597 Gastos administrativos: 3.2 6 619 6 127 Gastos de personal 3 998 3 613 Gastos relacionados con el inmovilizado 348 320 Otros gastos administrativos 2 273 2 194 Gastos de explotación: 3.3 106 803 101 470 Gestión centralizada directa 12 273 11 281 Gestión centralizada indirecta 677 351 Gestión descentralizada 1 809 1 733 Gestión compartida 90 828 86 925 Gestión conjunta 34 248 Otros gastos de explotación 3.4 1 182 932 EXCEDENTE DE ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN 64 293 Ingresos de operaciones financieras 3.5 621 399 Gastos de operaciones financieras 3.6 (331) (369) Variaciones del pasivo por prestaciones a empleados a largo plazo 2.12 108 (8 044) EXCEDENTE/(DÉFICIT) DE ACTIVIDADES DISTINTAS A LAS DE EXPLOTACIÓN 398 (8 014) CUOTA CORRESPONDIENTE DEL (DÉFICIT) NETO ASOCIADOS Y EMPRESAS CONJUNTAS 3.7 (265) (91) EXCEDENTE /(DÉFICIT) DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 197 (7 812) RESULTADO ECONÓMICO DEL EJERCICIO 197 (7 812)

INFORMACIÓN POR SEGMENTOS

Este informe ofrece la distribución de los ingresos y gastos de explotación por políticas, basada en la estructura de presupuestación por actividades, en la Comisión. Estas políticas pueden agruparse en tres rúbricas: Actividades en el interior de la Unión Europea, Actividades fuera de la Unión Europea y Servicios y otros.

«Actividades en el interior de la Unión Europea» es la mayor de estas rúbricas, porque abarca la multitud de políticas en el interior de la Unión Europea. «Actividades fuera de la Unión Europea» se refiere a las políticas llevadas a cabo fuera de la Unión, tales como comercio y ayuda. «Servicios y otros» son las actividades internas y horizontales necesarias para el funcionamiento de las instituciones y organismos comunitarios.

Las agencias consolidadas se integran en las distintas áreas políticas. Otras instituciones, con independencia de la Comisión, se agrupan en un ámbito político determinado. Las diversas políticas representan cifras brutas antes de eliminaciones de consolidación y las eliminaciones de consolidación se hacen globalmente en una columna.

Hay que señalar que los recursos propios y las contribuciones no se reparten entre las diversas actividades ya que son calculados, cobrados y gestionados por los servicios centrales de la Comisión. Se muestran aquí para permitir la comparación del resultado neto con la Cuenta de resultados económicos.

INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — RESUMEN

millones de euros Actividades en el interior de la UE Actividades fuera de la UE Servicios y otros CECA en liquidación Otras instituciones Eliminación de consolidaciones TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN: Multas 2 217 0 0 0 0 0 2 217 Derechos agrícolas 1 695 0 0 0 0 0 1 695 Cobro de gastos 1 248 58 1 0 0 (11) 1 296 Ingresos de operaciones administrativas 44 48 702 0 275 (87) 982 Otros ingresos de explotación 2 401 332 110 0 1 (666) 2 178 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 7 605 438 813 0 276 (764) 8 368 Gastos administrativos: 1 985 899 1 576 0 2 280 (121) 6 619 Gastos de personal 1 505 655 745 0 1 100 (7) 3 998 Gastos relacionados con el inmovilizado 62 55 102 0 129 0 348 Otros gastos administrativos 418 189 729 0 1 051 (114) 2 273 Gastos de explotación: 99 016 6 928 1 449 53 0 (643) 106 803 Gestión centralizada directa 6 474 4 879 1 249 0 0 (329) 12 273 Gestión centralizada indirecta 611 308 1 0 0 (243) 677 Gestión descentralizada 362 1 447 0 0 0 0 1 809 Gestión compartida 90 828 0 0 0 0 0 90 828 Gestión conjunta 7 27 0 0 0 0 34 Otros gastos de explotación 734 267 199 53 0 (71) 1 182 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 101 001 7 827 3 025 53 2 280 (764) 113 422 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (93 396) (7 389) (2 212) (53) (2 004) 0 (105 054) Recursos propios e ingresos por contribuciones 105 118 Excedente de actividades de explotación 64 Ingresos financieros netos 290 Variaciones del pasivo por prestaciones a empleados 108 Cuota correspondiente de asociados/empresas conjuntas (265) Resultado económico del ejercicio 197





INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — ACTIVIDADES EN EL INTERIOR DE LA UE

millones de euros Asuntos económicos y financieros Empresa e industria Competencia Empleo Agricultura Transporte y energía Medio ambiente Investigación Sociedad de la información INGRESOS DE EXPLOTACIÓN: Multas 0 1 2 158 0 0 0 0 0 0 Derechos agrícolas 0 0 0 0 1 695 0 0 0 0 Cobro de gastos 0 1 0 89 686 1 0 3 5 Ingresos de operaciones administrativas 0 8 0 1 0 2 1 0 0 Otros ingresos de explotación 1 146 0 34 436 194 39 382 23 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 1 156 2 158 124 2 817 197 40 385 28 Gastos administrativos: 48 162 69 95 111 163 89 172 115 Gastos de personal 42 120 65 77 97 130 66 134 92 Gastos relacionados con el inmovilizado 0 6 0 1 0 1 1 0 0 Otros gastos administrativos 6 36 4 17 14 32 22 38 23 Gastos de explotación: 51 253 269 10 003 52 212 882 209 2 860 1 841 Gestión directa centralizada 51 191 1 147 35 749 182 2 807 1 796 Gestión indirecta centralizada 0 0 0 (2) 0 58 12 0 0 Gestión descentralizada 0 0 0 0 275 (1) 0 0 0 Gestión compartida 0 0 0 9 842 51 868 0 0 0 0 Gestión conjunta 0 0 0 0 0 (23) 0 0 0 Otros gastos de explotación 0 62 268 16 34 99 15 53 45 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 99 415 338 10 098 52 323 1 045 298 3 032 1 956 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (98) (259) 1 820 (9 974) (49 506) (848) (258) (2 647) (1 928) Centro Común de Investigación Pesca Mercado interior Política regional Impuestos y aduanas Educación y cultura Sanidad y protección de los consumidores Justicia. libertad y seguridad Total Actividades en el interior de la UE INGRESOS DE EXPLOTACIÓN: Multas 0 58 0 0 0 0 0 0 2 217 Derechos agrícolas 0 0 0 0 0 0 0 0 1 695 Cobro de gastos 0 10 0 460 0 (11) 3 1 1 248 Ingresos de operaciones administrativas 33 0 0 0 (3) (1) 0 3 44 Otros ingresos de explotación 8 0 184 0 1 182 64 707 2 401 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 41 68 184 460 (2) 170 67 711 7 605 Gastos administrativos: 339 32 134 65 46 145 131 69 1 985 Gastos de personal 214 28 98 52 42 94 97 57 1 505 Gastos relacionados con el inmovilizado 47 0 4 0 (2) 1 2 1 62 Otros gastos administrativos 78 4 32 13 6 50 32 11 418 Gastos de explotación: 73 652 47 28 095 35 347 275 912 99 016 Gestión directa centralizada 67 197 10 26 35 (156) 252 84 6 474 Gestión indirecta centralizada 0 0 0 95 0 448 0 0 611 Gestión descentralizada 0 0 0 88 0 0 0 0 362 Gestión compartida 0 454 0 27 856 0 0 0 808 90 828 Gestión conjunta 0 0 0 30 0 0 0 0 7 Otros gastos de explotación 6 1 37 0 0 55 23 20 734 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 412 684 181 28 160 81 492 406 981 101 001 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (371) (616) 3 (27 700) (83) (322) (339) (270) (93 396)





INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — ACTIVIDADES FUERA DE LA UE

millones de euros Relaciones exteriores Comercio Desarrollo Ampliación Ayuda humanitaria Total Actividades fuera de la UE INGRESOS DE EXPLOTACIÓN: Cobro de gastos 35 0 1 21 1 58 Ingresos de operaciones administrativas 48 0 0 0 0 48 Otros ingresos de explotación 69 0 13 250 0 332 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 152 0 14 271 1 438 Gastos administrativos: 632 51 125 71 20 899 Gastos de personal 427 46 118 50 14 655 Gastos relacionados con el inmovilizado 54 0 0 1 0 55 Otros gastos administrativos 151 5 7 20 6 189 Gastos de explotación: 3 449 8 737 2 131 603 6 928 Gestión centralizada directa 3 131 7 684 456 601 4 879 Gestión centralizada indirecta 48 0 29 231 0 308 Gestión descentralizada 203 0 78 1 166 0 1 447 Gestión conjunta 59 1 (62) 29 0 27 Otros gastos de explotación 8 0 8 249 2 267 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 4 081 59 862 2 202 623 7 827 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (3 929) (59) (848) (1 931) (622) (7 389)





INFORMACIÓN POR SEGMENTOS — SERVICIOS Y OTROS

Prensa y comunicación Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) Coordinación Personal y administración Eurostat Presupuesto Auditoría Otros Total Servicios y otros INGRESOS DE EXPLOTACIÓN: Cobro de gastos 0 0 0 0 1 0 0 0 1 Ingresos de operaciones administrativas 0 5 0 658 0 38 0 1 702 Otros ingresos de explotación 0 0 35 5 0 0 0 70 110 TOTAL INGRESOS DE EXPLOTACIÓN 0 5 35 663 1 38 0 71 813 Gastos administrativos: 92 43 157 1 161 65 50 8 0 1 576 Gastos de personal 63 30 135 410 58 42 7 0 745 Gastos relacionados con el inmovilizado 0 0 0 102 0 0 0 0 102 Otros gastos administrativos 29 13 22 649 7 8 1 0 729 Gastos de explotación: 58 14 2 48 67 1 139 0 121 1 449 Gestión centralizada directa 57 14 0 33 66 1 083 0 (4) 1 249 Gestión centralizada indirecta 1 0 0 0 0 0 0 0 1 Otros gastos de explotación 0 0 2 15 1 56 0 125 199 TOTAL GASTOS DE EXPLOTACIÓN 150 57 159 1 209 132 1 189 8 121 3 025 GASTOS NETOS DE EXPLOTACIÓN (150) (52) (124) (546) (131) (1 151) (8) (50) (2 212)

C. CUADRO DE FLUJOS DE EFECTIVO

millones de euros Nota 2006 2005 FLUJOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS Excedente/(Déficit) de actividades ordinarias: 197 (7 812) Flujos de efectivo de actividades de explotación: 4.2 Amortización 11 7 Depreciación 306 278 Pérdida de valor de las inversiones (3) (12) (Aumento)/disminución de los préstamos 374 (99) (Aumento)/disminución de las prefinanciaciones a largo plazo 307 (1 447) (Aumento)/disminución de derechos de crédito a largo plazo (84) 64 (Aumento)/disminución de las existencias 11 (63) (Aumento)/disminución de las prefinanciaciones a corto plazo (1 422) 94 (Aumento)/disminución de derechos de crédito a corto plazo (2 558) (99) Aumento/(disminución) de las provisiones a largo plazo (108) 84 Aumento/(disminución) del pasivo financiero a largo plazo (58) 233 Aumento/(disminución) de otro pasivo a largo plazo 167 9 Aumento/(disminución) de las provisiones a corto plazo 104 35 Aumento/(disminución) del pasivo financiero a corto plazo (2) (130) Aumento/(disminución) de las cuentas a pagar 11 552 8 287 Excedente presupuestario de 2005 tomado como ingresos no monetarios en 2006 (2 410) (2 737) Otros movimientos no monetarios 140 2 Flujos de efectivo de actividades de inversión: 4.3 (Aumento)/disminución de inmovilizado material e intangible (772) (351) (Aumento)/disminución de las inversiones (4) (156) 13 (Aumento)/disminución de inversiones a corto plazo 14 3 Variaciones de las prestaciones a empleados a largo plazo: 2.12 (956) 7 144 FLUJOS DE EFECTIVO NETOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4 654 3 503 AUMENTO /(DISMINUCIÓN) NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (5) 4 654 3 503 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL COMIENZO DEL EJERCICIO (5) 2.11 12 170 8 667 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO (5) 2.11 16 824 12 170

D. ESTADO DE CAMBIOS EN LOS ACTIVOS NETOS

millones de euros Reservas Excedente/(Déficit) acumulado (7) Resultado económico del ejercicio (7) Total Reserva para variaciones en el valor razonable Otras reservas SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2004 (reexpresado) 88 2 479 (58 359) 4 194 (6) (51 598) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía 145 (145) 0 Movimientos en el valor razonable (7) (7) Otros 9 9 Asignación del resultado económico 2004 103 1 354 (1 457) 0 Resultado presupuestario de 2004 abonado a los Estados miembros (2 737) (2 737) Resultado económico del ejercicio (7 812) (7 812) SALDO A 31 DE DICIEMBRE DE 2005 81 2 727 (57 141) (7 812) (62 145) Movimientos en la reserva del Fondo de Garantía 22 (22) 0 Movimientos en el valor razonable (77) (77) Otros 72 145 217 Asignación del resultado económico 2005 30 (7 842) 7 812 0 Resultado presupuestario de 2005 abonado a los Estados miembros (2 410) (2 410) Resultado económico del ejercicio 197 197 SALDO A 31 DE DICIEMBRE 2006 4 2 851 (67 270) 197 (64 218)

E. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Métodos contables

2. Notas al balance

3. Notas a la cuenta de resultados económicos

4. Notas al cuadro de flujos de tesorería

5. Cuentas de orden y notas

6. Gestión del riesgo financiero

7. Información de partes relacionadas

8. Hechos posteriores a la fecha de balance

9. Entidades consolidadas

10. Entidades no consolidadas

1. MÉTODOS CONTABLES

1.1 LAS DISPOSICIONES LEGALES Y EL REGLAMENTO FINANCIERO

La teneduría de la contabilidad se efectúa de conformidad con el Reglamento (CE, Euratom) no 1605/2002 del Consejo, de 25 de junio de 2002 [DO L 248 de 16 de septiembre de 2002, p. 1, modificado en último lugar por el Reglamento (CE, Euratom) no 1995/2006 del Consejo, de 13 de diciembre de 2006, DO L 390 de 30 de diciembre de 2006] por el que se aprueba el Reglamento financiero aplicable al presupuesto general de las Comunidades Europeas y el Reglamento (CE, Euratom) no 2342/2002 de la Comisión, de 23 de diciembre de 2002, sobre normas de desarrollo de dicho Reglamento financiero, modificado en último lugar el 28 de marzo de 2007.

El artículo 133 del Reglamento financiero establece que el contable de la Comisión adopta las normas y métodos contables que deben aplicar todas las instituciones y organismos. Así, adoptó las actuales normas de contabilidad de las Comunidades el 28 de diciembre de 2004. Este método de contabilización por el principio de devengo se deriva de las Normas Internacionales de Contabilidad para el sector público (IPSAS), o por defecto de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas respectivamente por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB) y por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Estas normas fueron aprobadas por el contable de la Comisión, previa consulta al Grupo de expertos asesores sobre normas contables, que emitió un dictamen profesional. Las normas de contabilidad se revisan regularmente y se actualizan cuando es necesario. Han sido revisadas recientemente, el 18 de octubre de 2006.

Las normas de evaluación y de contabilidad adoptadas por el contable de la Comisión se aplican en todas las instituciones y organismos europeos que entran actualmente en el ámbito de la consolidación para establecer un conjunto uniforme de normas para la contabilización, la evaluación y la presentación de las cuentas con objeto de armonizar el proceso de elaboración de los estados financieros y la consolidación.

El contable de la Comisión debe presentar las cuentas provisionales consolidadas al Tribunal de Cuentas con objeto de realizar su auditoría para el 31 de marzo del siguiente ejercicio. La Comisión debe adoptar las cuentas consolidadas definitivas para el 31 de julio, publicándose en el Diario Oficial a más tardar el 15 de noviembre conjuntamente con la declaración de fiabilidad del Tribunal de Cuentas. Tanto las cuentas provisionales como las definitivas de 2006 se presentan del siguiente modo: en el volumen I figuran las cuentas consolidadas y en el volumen II las cuentas de la Comisión.

1.2 PRINCIPIOS CONTABLES

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil para una gama amplia de usuarios sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de tesorería de una entidad. Para una entidad pública como las Comunidades Europeas, los objetivos son más específicos: proporcionar información útil para la toma de decisiones y demostrar la responsabilidad de la entidad con respecto a los recursos que se le confían.

Para ofrecer una imagen veraz y fiel, los estados financieros no sólo deben proporcionar información pertinente para describir la naturaleza y el alcance de las actividades de una institución y de sus agencias, explicar sus fuentes de financiación y proporcionar información completa sobre su funcionamiento, sino que además deben hacerlo de manera clara y comprensible, de modo que puedan hacerse comparaciones entre ejercicios. El presente documento se ha elaborado teniendo en cuenta estos objetivos.

La contabilidad de las instituciones europeas y sus agencias se compone de una contabilidad general y de una contabilidad presupuestaria. La teneduría de las mismas se lleva por año civil y en euros. Gracias a la contabilidad presupuestaria puede seguirse de manera detallada la ejecución del presupuesto. Se basa en el principio de contabilidad de caja modificada (8). La contabilidad general permite la elaboración de los estados financieros en la medida que muestra todos los gastos e ingresos para el ejercicio presupuestario y está concebida para establecer la posición financiera en forma de balance a 31 de diciembre.

En el artículo 124 del Reglamento financiero se establecen los principios contables en que se basan los estados financieros:

— principio de empresa en funcionamiento;

— prudencia;

— uniformidad de los métodos contables;

— comparabilidad de la información;

— materialidad;

— no compensación;

— preeminencia de la realidad sobre las apariencias;

— contabilidad por el principio de devengo.

1.3 CONSOLIDACIÓN

La consolidación de las Comunidades Europeas incluye a 34 entidades controladas, una asociada y una empresa conjunta. La lista completa de entidades consolidadas puede encontrarse en la nota E9. En comparación con 2005, la consolidación incluye a ocho agencias más.

Entidades controladas

Las entidades controladas son todas las entidades sobre las cuales las Comunidades Europeas tienen competencia para regir las políticas financieras y operativas pudiendo beneficiarse de las actividades de estas entidades. Esa competencia debe poder ejercerla en el presente. El indicador de control más común, la mayoría de los derechos de voto, en la mayoría de los casos no es aplicable para las Comunidades Europeas ya que no existen normalmente vínculos capitalistas entre las entidades.

Las instituciones europeas que entran en el ámbito de la consolidación se crearon mediante sus tratados fundacionales. Representan la base de la estructura organizativa de las Comunidades Europeas y contribuyen incontestablemente a los objetivos de las mismas. Puede, por lo tanto, considerarse que estas instituciones están bajo el control exclusivo de las Comunidades Europeas.

Siguiendo el mismo planteamiento, se considera que los organismos comunitarios y agencias ejecutivas creados a través de un acto legislativo de Derecho derivado están bajo el control exclusivo de las Comunidades Europeas y se incluyen también en el ámbito de la consolidación. En 2006 se han consolidado por primera vez seis agencias de reciente creación. Asimismo, la Oficina de Armonización del Mercado Interior (Alicante) y la Oficina Comunitaria de Variedades Vegetales (Angers), que no reciben ninguna subvención del presupuesto general de las Comunidades, se han integrado por primera vez en las cuentas de 2006. El efecto de la consolidación por primera vez de estas ocho agencias en las cuentas de 2006 es el siguiente:

Activo no circulante: : 32 millones de euros Activo circulante: : 413 millones de euros Pasivo: : 168 millones de euros Activo neto: : 277 millones de euros

Asimismo, la Comunidad Europea del Carbón y del Acero en liquidación (CECA) también se considera una entidad controlada.

Para la consolidación de las entidades controladas se utiliza el método de consolidación total. Se eliminan todas las operaciones y saldos entre entidades entre las controladas por las Comunidades Europeas. Las ganancias y pérdidas no realizadas sobre transacciones entre entidades no son de importancia, por lo que no se han eliminado.

Asociados

Los asociados son todas las entidades sobre las cuales las Comunidades Europeas tienen una influencia significativa, pero no el control. Generalmente va acompañada de una participación accionarial de entre el 20 % y el 50 % de los derechos de voto. Las inversiones en asociados se contabilizan por el principio contable de la participación y se consignan inicialmente al coste.

La participación que corresponde a las Comunidades Europeas en los beneficios o pérdidas postadquisición de sus asociados se consigna en la cuenta de resultados económicos, y la parte que le corresponde de movimientos postadquisición en reservas se consigna en reservas. Los movimientos acumulativos postadquisición se ajustan con respecto al valor contable de la inversión. Las distribuciones recibidas de un asociado reducen el valor contable de la inversión.

Los beneficios y pérdidas no realizados sobre operaciones entre las Comunidades Europeas y su asociado no son importantes y por lo tanto no se han eliminado.

Los métodos contables de los asociados pueden diferir de los adoptados por las Comunidades Europeas para operaciones y eventos similares en circunstancias parecidas. Por pragmatismo, no se realizaron ajustes a los estados financieros de los asociados utilizados en la aplicación del método de la participación.

Cuando las Comunidades Europeas poseen el 20 % o más de un fondo de capital riesgo, las Comunidades no intentan ejercer una influencia significativa. Esos fondos son tratados, por lo tanto, como activos comerciales para su venta y no se aplica el método de la participación.

Empresas conjuntas

Un negocio conjunto es un acuerdo contractual en virtud del cual las Comunidades Europeas y uno o más partícipes (los «copartícipes») emprenden una actividad económica que se somete a control conjunto. Control conjunto es el acuerdo, contraído contractualmente, de compartir el control sobre una actividad económica. La participación en entidades controladas conjuntamente se contabiliza por el principio contable de la participación y se consigna inicialmente al coste.

La participación de las Comunidades Europeas en los beneficios o pérdidas de sus entidades controladas conjuntamente se consigna en la cuenta de resultados económicos, y la parte que le corresponde de los movimientos en reservas se consigna en reservas. Los movimientos acumulativos se ajustan con respecto al valor contable de la participación.

Los beneficios y pérdidas no realizados sobre operaciones entre las Comunidades Europeas y su entidad controlada conjuntamente no son importantes y por ello no se han suprimido.

Los métodos contables de las empresas conjuntas pueden diferir de los adoptados por las Comunidades Europeas para operaciones y eventos similares en circunstancias parecidas. Por pragmatismo, no se realizaron ajustes a los estados financieros de las empresas conjuntas utilizados en la aplicación del método de la participación.

Entidades no consolidadas

En la contabilidad de las Comunidades Europeas no se consolidan los fondos gestionados por las Comunidades correspondientes al Régimen de seguro común de enfermedad del personal de las Comunidades, ni el Fondo Europeo de Desarrollo. A 31 de diciembre de 2006 los activos totales de ambos ascendían a 279 millones de EUR y 3 300 millones de EUR respectivamente (véase la nota E 10).

1.4 MONEDA Y BASES DE CONVERSIÓN

Moneda funcional y moneda de presentación

Los estados financieros consolidados se presentan en euros, que es la moneda funcional de las Comunidades Europeas y la moneda de presentación.

Operaciones y balances

Las transacciones en moneda extranjera se convierten en EUR utilizando los tipos de cambio correspondientes a las fechas de las transacciones.

Las pérdidas y ganancias en moneda extranjera resultantes de la liquidación de transacciones en moneda extranjera y de la conversión a tipos de cambio de final de ejercicio de los activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se consignan en la cuenta de resultados económicos.

Los balances de final de ejercicio de activos y pasivos monetarios denominados en monedas extranjeras se convierten en EUR sobre la base de los tipos de cambio aplicables a 31 de diciembre de 2006:

Tipo de cambio del EURO a 31 de diciembre de 2006 CYP 0,5782 LTL 3,4528 CZK 27,4850 MTL 0,4293 DKK 7,4560 PLN 3,8310 EEK 15,6466 SKK 34,4350 GBP 0,6715 SIT 239,6400 HUF 251,7700 SEK 9,0404 LVL 0,6972 USD 1,3170

Tienen métodos de conversión distintos los siguientes epígrafes:

— el inmovilizado material e intangible: valoración convertida en EUR utilizando la cotización vigente en la fecha de compra, y

— las prefinanciaciones pagadas en el marco de la Sección de Garantía del Fondo Europeo de Orientación y de Garantía Agrícola se convierten utilizando los tipos de cambio del día 10 del mes siguiente al que se conceden.

Las variaciones en el valor razonable de las garantías monetarias denominadas en moneda extranjera y clasificadas como comerciales se analizan entre las diferencias de conversión que resultan de cambios en el coste amortizado de la garantía, y otros cambios en el valor contable de la misma. Las diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultados económicos, y otros cambios en el valor contable se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable. Las diferencias de conversión en los activos y pasivos financieros no monetarios contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio se consignan en la cuenta de resultados económicos. Las diferencias de conversión en activos financieros no monetarios clasificados como comerciales se incluyen en la reserva para variaciones en el valor razonable.

1.5 BALANCE

1.5.1 Inmovilizado intangible

Las licencias adquiridas de programas informáticos se capitalizan sobre la base de los costes contraídos para adquirir y poder utilizar esos programas informáticos específicos. Estos costes se amortizan a lo largo de sus vidas útiles estimadas (cuatro años). El inmovilizado intangible producido internamente actualmente se anota como gasto en la cuenta de resultados económicos.

Los costes asociados al desarrollo o mantenimiento de programas relacionados con los programas informáticos se consignan como gastos según se incurre en ellos.

1.5.2 Inmovilizado material

Bienes inmuebles, instalaciones y equipos

El inmovilizado material se consigna al precio de adquisición menos amortización (excluidos terrenos, obras de arte y activos en construcción) y pérdida de valor. El precio de adquisición incluye los gastos que son directamente atribuibles a las adquisiciones.

Los costes subsiguientes se incluyen en el valor contable del activo o se consignan como activo independiente, según el caso, sólo cuando resulta probable que puedan derivarse futuros beneficios económicos para las Comunidades Europeas relacionados con la partida y que el coste de la misma pueda medirse de forma fiable. El resto de reparaciones y mantenimiento se cargan a la cuenta de resultados económicos durante el ejercicio financiero en que se contraen.

Los terrenos, las obras de arte y los activos en construcción no se amortizan. La amortización sobre otros activos se calcula utilizando el método de amortización lineal para asignar su coste a sus valores residuales a lo largo de sus vidas útiles estimadas, del siguiente modo:

Tipos de amortización Tipo de activo Tipo de amortización por el método de amortización lineal Inmovilizado intangible 25 % Edificios 4 % Instalaciones, maquinaria y equipos 10 % a 25 % Mobiliario 10 % a 25 % Enseres y accesorios 10 % a 33 % Vehículos 25 % Equipos informáticos 25 % Otros bienes inmuebles 10 % a 33 %

Los valores residuales y las vidas útiles de los activos se revisan, y se ajustan cuando procede, en cada fecha de balance. El valor contable de un activo se reduce inmediatamente a su importe recuperable si el primero es mayor que el importe exigible estimado.

Las pérdidas y ganancias sobre enajenaciones se determinan comparando los ingresos con el valor contable. Se incluyen en la cuenta de resultados económicos.

Arrendamientos

Los arrendamientos de inmovilizados materiales, cuando las Comunidades Europeas tienen sustancialmente todos los riesgos y compensaciones que corresponden a la propiedad, se clasifican como arrendamientos financieros. Los arrendamientos financieros se capitalizan al inicio del mismo al valor más bajo entre el valor razonable del activo arrendado y el valor actualizado de los pagos de arrendamiento mínimos. Cada pago de arrendamiento se asigna entre el pasivo y las cargas financieras con el fin de lograr un tipo constante sobre el saldo financiero pendiente. Las obligaciones de pago de rentas, netas de cargas financieras, se incluyen en otros pasivos (a largo y a corto plazo). El elemento de intereses del coste financiero se carga a la cuenta de resultados económicos a lo largo del periodo de arrendamiento con el fin de producir un tipo de interés periódico constante sobre el saldo restante del pasivo para cada periodo. Los activos adquiridos mediante arrendamientos financieros se deprecian con arreglo al plazo más corto entre la vida útil de los activos y el periodo de arrendamiento.

Los arrendamientos en los que el arrendador mantiene una parte significativa de los riesgos y compensaciones inherentes a la propiedad se clasifican como arrendamientos de explotación. Los pagos realizados con arreglo a arrendamientos de explotación se cargan a la cuenta de resultados económicos con arreglo al método de amortización lineal a lo largo del periodo de arrendamiento.

1.5.3 Pérdida de valor de activos no financieros

Los activos que tienen una vida útil indefinida no son objeto de amortización y se comprueba anualmente si han perdido valor. Los activos que son objeto de amortización se revisan para comprobar si han perdido valor siempre que determinados hechos o cambios en sus circunstancias indiquen que el valor contable puede no ser recuperable. Una pérdida de valor se consigna por el importe que el valor contable supera la cantidad recuperable. La cantidad recuperable es la más alta entre el valor razonable de un activo menos los costes de venta y el valor de uso.

1.5.4 Inversiones

Inversiones en asociados y participaciones en empresas conjuntas

Las inversiones en asociados y las participaciones en empresas conjuntas se contabilizan siguiendo el método de la participación.

Inversiones en fondos de capital riesgo

Clasificación y valoración

Las inversiones en fondos de capital riesgo están clasificadas como activos comerciales y, en consecuencia, deben contabilizarse por el valor razonable con las pérdidas y ganancias que surjan de las variaciones en el mismo (incluidas las diferencias de conversión) consignadas en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Consideraciones sobre el valor razonable

Al no tener un precio de mercado oficial en un mercado activo y a falta de cualquier otra técnica fiable de valoración, las inversiones en fondos de capital riesgo se valoran línea por línea al importe más bajo entre el coste y el valor del activo neto atribuible («NAV») según informa el administrador del fondo hasta la fecha de balance, excluyendo de este modo cualquier ganancia no realizada atribuible que pueda prevalecer en la cartera de inversiones subyacente. Las inversiones en fondos de capital riesgo con una existencia inferior a dos años en la fecha de balance se valoran siguiendo los mismos principios, con excepción del caso de las pérdidas no realizadas debido únicamente a los gastos administrativos; en ese caso, teniendo en cuenta la fase temprana de la cartera de inversiones subyacente, estas pérdidas no realizadas no se tienen en cuenta.

Hay que destacar que el Fondo Europeo de Inversiones ha desarrollado un «método de contabilización por el valor razonable» de acuerdo con la NIC 39, que se ha aplicado a las inversiones de la Comisión Europea en fondos de capital riesgo a finales del año 2005. Este cambio del actual método de valoración al «método de contabilización por el valor razonable» es efectivo desde el 1 de enero de 2006 en las cuentas de la Comisión y el ajuste correspondiente se ha consignado en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Con arreglo a este método, el valor razonable de las inversiones en fondos de capital riesgo se consigue aplicando el concepto de valor del activo neto agregado («NAV»), que asume implícitamente que si puede considerarse que el NAV de los fondos cumple la NIC 39, la agregación del NAV de todos los fondos cumplirá la NIC 39.

De conformidad con este método, los fondos se clasifican en tres categorías:

— Categoría I — fondos que han adoptado los requisitos que figuran en la NIC 39 sobre el valor razonable.

— Categoría II — fondos que han adoptado otras directrices de valoración (es decir, las directrices de valoración AFIC, BVCA y EVCA) o normas que pueden considerarse conformes a la NIC 39.

— Categoría III — fondos que no han adoptado los requisitos que figuran en la NIC 39 sobre el valor razonable u otras directrices de valoración conformes a la NIC 39.

Para las categorías I y II, las ganancias no realizadas resultantes de la valoración por el valor razonable se consignan en reservas y las pérdidas no realizadas se evalúan para valorar la disminución de su valor con el fin de determinar si se consignan como pérdidas de valor en la cuenta de resultados económicos o como cambios en la reserva para variaciones en el valor razonable.

El NAV atribuible valorado al valor razonable se determina aplicando al NAV que figura en el informe más reciente el porcentaje de participación de las Comunidades Europeas en el fondo o bien, en la medida que se disponga de él, el valor exacto de la acción en la misma fecha, facilitado por el correspondiente administrador de fondos.

Las inversiones pertenecientes a la categoría III se valoran a precio de coste menos la pérdida de valor sufrida (aunque actualmente no se mantienen inversiones de este tipo).

Otras inversiones

Clasificación

Las Comunidades Europeas clasifican sus inversiones en las siguientes categorías: activos financieros contabilizados al valor razonable como pérdida o beneficio; préstamos y derechos de crédito; inversiones mantenidas hasta su vencimiento; y activos financieros comerciales. La clasificación de las inversiones se determina a su valoración inicial y se evalúa de nuevo en cada fecha de balance.

i) Activos financieros al valor razonable como pérdidas o beneficios

Esta categoría tiene dos subcategorías: activos financieros mantenidos con fines comerciales y activos financieros designados al valor razonable como beneficios o pérdidas iniciales. Un activo financiero se clasifica dentro de esta categoría si se adquiere principalmente con la intención de venderlo a corto plazo o si así lo designan las Comunidades Europeas. Los derivados también figuran en la categoría de comerciales a menos que puedan entrar en la categoría de contabilidad de coberturas. Los activos de esta categoría están clasificados como activos circulantes si se espera que se realicen en el periodo de doce meses de la fecha de balance.

ii) Préstamos y derechos de crédito

Los préstamos y los derechos de crédito son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Surgen cuando las Comunidades proporcionan dinero, mercancías o servicios directamente a un deudor sin la intención de negociar los derechos de crédito. Figuran como activos no circulantes, con excepción de los que vencen en el periodo de doce meses de la fecha de balance.

iii) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento

Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables y vencimientos fijos que las Comunidades Europeas tienen la intención firme y la capacidad para mantener hasta el vencimiento. Durante este ejercicio, las Comunidades Europeas no realizaron ninguna inversión en esta categoría.

iv) Activos financieros comerciales

Los activos financieros comerciales son no derivados designados en esta categoría o no clasificados en ninguna de las otras categorías. Figuran como activos no circulantes a menos que las Comunidades tengan intención de disponer de la inversión en el periodo de doce meses de la fecha de balance.

Reconocimiento y valoración iniciales

Las compras y las ventas de activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas, mantenidos hasta su vencimiento y comerciales se consignan a la fecha de la operación (la fecha en que las Comunidades Europeas se comprometen a comprar o vender el activo). Los préstamos se consignan cuando se anticipa efectivo a los prestatarios. Las inversiones se consignan inicialmente al valor razonable más costes de transacción para todos los activos financieros no contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas. Los activos financieros contabilizados al valor razonable como beneficios o pérdidas se consignan inicialmente al valor razonable y los costes de transacción se inscriben como gastos en la cuenta de resultados económicos.

El valor razonable de un activo financiero sobre la valoración inicial es normalmente el precio de transacción (es decir, el valor razonable de la prestación recibida). Sin embargo, cuando un préstamo a largo plazo que no genera intereses o genera un interés por debajo de las condiciones de mercado, su valor razonable puede calcularse como el valor actualizado de todos los futuros recibos de caja descontados utilizando el tipo de interés vigente en el mercado para un instrumento similar con una calificación de solvencia parecida.

En el caso de los préstamos a funcionarios concedidos por la CECA en liquidación, el precio de transacción se utiliza como valor razonable al inicio independientemente de cualquier tipo de interés preferente concedido, por razones prácticas y basado en consideraciones de importancia relativa.

Las inversiones se dan de baja en las cuentas cuando los derechos a recibir flujos de efectivo de las inversiones han expirado o se han transferido y las Comunidades Europeas han transferido sustancialmente todos los riesgos y compensaciones inherentes a la propiedad.

Valoración subsiguiente

Los activos financieros comerciales y los activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas se contabilizan posteriormente al valor razonable.

Las ganancias y pérdidas que surjan de cambios en el valor razonable de la categoría de «activos financieros al valor razonable como beneficios o pérdidas» se incluyen en la cuenta de resultados económicos en el periodo en que se producen.

Las variaciones en el valor razonable de los activos financieros monetarios denominados en moneda extranjera y clasificados como comerciales se analizan entre las diferencias de conversión que resultan de variaciones en el coste amortizado del activo y otras variaciones en el valor contable del mismo. Las diferencias de conversión se consignan en la cuenta de resultados económicos, y otros cambios en el valor contable se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable. Las variaciones en el valor razonable de activos financieros no monetarios clasificados como comerciales se consignan en la reserva para variaciones en el valor razonable.

Cuando los activos financieros clasificados como comerciales se venden o pierden valor, los ajustes al valor razonable acumulados previamente consignados en la reserva para variaciones en el valor razonable deberán consignarse en la cuenta de resultados económicos.

Los intereses sobre los activos financieros comerciales calculados utilizando el método del tipo de interés efectivo se consignan en la cuenta de resultados económicos. Los dividendos sobre los instrumentos de activos comerciales se consignan cuando se establece el derecho de las Comunidades Europeas a recibir el pago.

Los valores razonables de las inversiones con cotización en mercados activos se basan en precios de oferta actualizados. Si el mercado para un activo financiero no es activo (y para los valores sin cotización), las Comunidades Europeas establecen un valor razonable utilizando técnicas de valoración, como por ejemplo las operaciones recientes entre partes independientes, la referencia a otros instrumentos idénticos en lo fundamental, el análisis del flujo de tesorería descontado, los modelos de establecimiento de precio de opciones y otras técnicas de valoración utilizadas regularmente por los participantes en el mercado.

Cuando el valor razonable de las inversiones en instrumentos de capital que no tienen precio de cotización en un mercado activo no pueda calcularse de forma fidedigna, dichas inversiones se valoran al precio de coste menos pérdida de valor.

Los préstamos y derechos de crédito y las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se contabilizan al coste amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo. En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

Pérdida de valor de los activos financieros

Las Comunidades Europeas evalúan en cada fecha de balance si existen pruebas objetivas de que el valor de un activo financiero ha disminuido. El valor de un activo financiero ha disminuido y se incurre en pérdidas de valor si, y sólo si, hay pruebas objetivas de la pérdida de valor como consecuencia de uno o más eventos ocurridos después de la consignación inicial del activo y el evento (o eventos) que provoca la pérdida repercute en los flujos de tesorería futuros estimados del activo financiero que pueden calcularse de forma fidedigna.

i) Activos contabilizados al coste amortizado

Si existen pruebas objetivas de que se ha incurrido en una pérdida de valor sobre préstamos y derechos de crédito o sobre inversiones mantenidas hasta su vencimiento contabilizadas al coste amortizado, el importe de la pérdida se calcula como la diferencia entre el valor contable del activo y el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados (excluidas las pérdidas futuras de abonos que no se hayan contraído) descontado al tipo de interés efectivo original del activo financiero. El valor contable del activo se reduce y la cantidad de la pérdida se consigna en la cuenta de resultados económicos. Si un préstamo o una inversión mantenida hasta su vencimiento tiene un tipo de interés variable, el tipo de descuento para calcular cualquier pérdida de valor es el tipo de interés efectivo corriente determinado en el contrato.

El cálculo del valor actualizado de los flujos de tesorería futuros estimados de un activo financiero cubierto con una garantía real refleja los flujos de tesorería que pueden resultar de la ejecución de la garantía menos los gastos de obtención y venta de la garantía real, independientemente de las posibilidades que existan de tener que ejecutar la garantía.

Si, en un periodo posterior, disminuye el importe de la pérdida de valor y esa disminución puede estar objetivamente relacionada con un evento que se produzca después de que se reconozca contablemente la disminución de valor, la pérdida de valor previamente consignada se revierte a través de la cuenta de resultados económicos.

ii) Activos contabilizados al valor razonable

En el caso de los títulos de renta variable clasificados como comerciales, si se produce una disminución significativa o prolongada del valor razonable del título por debajo de su coste se tiene en cuenta para determinar su pérdida de valor. Si existen pruebas de ello para activos financieros comerciales, la pérdida acumulada (calculada como la diferencia entre el coste de adquisición y el valor razonable actualizado, menos cualquier pérdida de valor sobre ese activo financiero consignado previamente en la cuenta de resultados económicos) se retira de las reservas y se consigna en la cuenta de resultados económicos. Las pérdidas de valor consignadas en la cuenta de resultados económicos sobre los instrumentos de capital no se revierten a través de la cuenta de resultados económicos. Si, en un periodo posterior, aumenta el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como comercial y dicho aumento puede relacionarse objetivamente con un evento que se produzca después de que se haya consignado la pérdida de valor, ésta se revierte a través de la cuenta de resultados económicos.

1.5.5 Existencias

Las existencias se declaran al valor inferior entre el precio de coste y el valor realizable neto. El coste se determina por el método FIFO (primera entrada-primera salida). En casos excepcionales, puede aplicarse la fórmula del coste medio ponderado. El coste de los productos acabados y del trabajo en curso comprende los costes de diseño, las materias primas, el trabajo directo, otros costes directos y gastos generales de producción relacionados (basados en la capacidad de funcionamiento normal). El valor realizable neto es el precio de venta calculado en el curso ordinario de la actividad empresarial, menos los costes de realización y los gastos de venta.

Cuando las existencias se almacenan para su distribución sin generar gastos o por unos gastos nominales, se valorar al más bajo entre el precio de coste y el coste corriente de reposición. El coste corriente de reposición es el coste en que incurrirían las Comunidades Europeas para adquirir el activo en la fecha de cierre del balance.

1.5.6 Importes de prefinanciación

La prefinanciación es un pago destinado a proporcionar al beneficiario un anticipo de tesorería (float). Puede dividirse en varios pagos a lo largo de un periodo definido en el acuerdo especial de prefinanciación. El float o anticipo se reembolsa o se utiliza para el objetivo que se hubiera proporcionado durante el periodo definido en el acuerdo. Si el beneficiario no incurre en gastos subvencionables, tiene la obligación de devolver el anticipo de prefinanciación a las Comunidades Europeas. El importe de la prefinanciación se reduce (total o parcialmente) por el importe de los gastos subvencionables y por las cantidades devueltas.

Al final del ejercicio, los importes de prefinanciación pendientes se calculan deduciendo del importe original o de los importes originales: los importes devueltos, los importes subvencionables liquidados, los importes subvencionables estimados aún no liquidados al final del ejercicio y las reducciones de valor.

Los intereses sobre la prefinanciación se consignan a medida que se obtienen, de conformidad con lo dispuesto en el acuerdo correspondiente. Al final del ejercicio, tomando como base la información más fiable, se realiza una estimación de los ingresos por intereses, que se incluye en el balance. Las garantías relacionadas con los importes prefinanciados se contabilizan al margen del balance como activos contingentes.

1.5.7 Derechos de crédito

Los derechos de crédito se contabilizan por el importe original menos la reducción por pérdida de valor. Se establece una reducción por pérdida de valor de los derechos de crédito cuando existen pruebas objetivas de que las Comunidades Europeas no van a poder recaudar todas las cantidades debidas con arreglo a las condiciones originales de los derechos de crédito. El importe de la reducción es la diferencia entre el importe corriente del activo y la cantidad recuperable, siendo el valor actualizado de los flujos de tesorería futuros esperados, descontado al tipo de interés de mercado para prestatarios similares. El importe de la reducción se consigna en el estado de la cuenta de resultados económicos. También se consigna una reducción general de valor del 20 % anual para las órdenes de cobro pendientes que aún no sean objeto de una reducción del valor contable específica.

Véase también la nota 1.5.13 más adelante relativa al tratamiento de los ingresos devengados consignados al final del ejercicio.

1.5.8 Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo se definen como activos a corto plazo. Entre ellos figuran el efectivo disponible, los depósitos a la vista mantenidos en bancos, otras inversiones de elevada liquidez a corto plazo con vencimiento original de tres meses o menos y los descubiertos bancarios. Los descubiertos bancarios figuran en el pasivo financiero como pasivo corriente en el balance.

1.5.9 Prestaciones a los empleados

Obligaciones en materia de pensiones

Las Comunidades Europeas gestionan planes de pensiones con prestaciones establecidas. Un plan de pensiones con prestaciones establecidas es un plan de pensiones que generalmente establece el importe de la prestación por pensión que un empleado va a recibir al jubilarse, dependiendo normalmente de uno o más factores, como edad, años de servicio y compensación. Aunque el personal contribuye con un tercio de sus sueldos al coste esperado de estas prestaciones, este pasivo no se financia.

El pasivo consignado en el balance correspondiente a los planes de pensiones con prestaciones establecidas es el valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida en la fecha de balance menos el valor razonable de los activos del plan. La obligación de prestaciones establecida es calculada por actuarios independientes que utilizan el método de la proyección de la unidad de crédito. El valor actualizado de la obligación de prestaciones establecida se determina descontando los flujos de salida de caja futuros estimados utilizando los tipos de interés de los bonos y obligaciones de sociedades de alta calidad denominados en la divisa en que se vayan a pagar las prestaciones, y que tengan unos plazos de vencimiento similares a los del pasivo por pensiones correspondiente.

Las ganancias y pérdidas actuariales derivadas de los ajustes por la experiencia adquirida y los cambios de las hipótesis actuariales se consignan inmediatamente en la cuenta de resultados económicos.

Los costes de los servicios pasados se consignan inmediatamente como ingresos, a menos que los cambios en el régimen de pensiones impongan la condición de que los empleados permanezcan en servicio durante un periodo de tiempo determinado (el periodo para la adquisición de derechos). En ese caso, los costes por servicios pasados se amortizan por el método de amortización lineal a lo largo del periodo que confiere el derecho a pensión.

Prestaciones por enfermedad tras la jubilación

Las Comunidades Europeas ofrecen prestaciones por enfermedad a sus empleados mediante el reembolso de gastos médicos. Para la administración cotidiana se ha creado un fondo independiente («RCSE»). Los empleados actuales, los pensionistas, los viudos y sus beneficiarios reciben prestaciones de este régimen. Las prestaciones concedidas a los empleados actuales se clasifican como «gastos de personal» y los importes pagados durante el ejercicio contable se consignan como gasto en la cuenta de resultados económicos.

Las prestaciones concedidas a los beneficiarios que no son trabajadores en activo (pensionistas, huérfanos, etc.) se clasifican como «prestaciones a los empleados tras el periodo de empleo» Dada la naturaleza de estas prestaciones, fue necesario realizar un cálculo actuarial. El pasivo en el balance se determina de forma similar al de las obligaciones de pago por pensiones (véase anteriormente).

1.5.10 Provisiones para riesgos y gastos

Las provisiones para riesgos y gastos se consignan cuando las Comunidades Europeas tienen una obligación legal o tácita en el presente como consecuencia de eventos pasados, resulte más probable que sea necesaria una salida de recursos para liquidar la obligación y la cantidad pueda calcularse de forma fiable. No se consignan provisiones para pérdidas de explotación futuras.

El importe de la provisión es la mejor estimación de los gastos en que se espera incurrir para establecer la obligación presente en la fecha de cierre del balance. Cuando la provisión implica a un número elevado de partidas, la obligación se calcula ponderando todos los posibles resultados por sus probabilidades asociadas (método del «valor esperado»).

Cuando el efecto del valor temporal del dinero es importante, el importe de la provisión es el valor actualizado de los gastos esperados para liquidar la obligación. El tipo de descuento utilizado es un tipo que refleja las valoraciones corrientes de mercado del valor temporal del dinero y los riesgos específicos al pasivo pero no los riesgos para los cuales se han ajustado las estimaciones futuras de los flujos de tesorería.

1.5.11 Pasivo financiero

En el pasivo financiero figuran empréstitos y pasivo comercial.

Los empréstitos están compuestos por empréstitos con entidades de crédito y deudas respaldadas por certificados. Los empréstitos se consignan inicialmente al valor razonable, correspondiente al importe de la emisión (valor razonable de la prestación recibida) neto de costes de transacción contraídos, contabilizado posteriormente al coste amortizado utilizando el método del interés efectivo; la diferencia entre el importe, neto de costes de transacción, y el valor de rescate se consigna en la cuenta de resultados económicos a lo largo del periodo de los empréstitos utilizando el método del interés efectivo. Se clasifican como pasivo no circulante, con excepción de los vencimientos en un periodo inferior a doce meses desde la fecha de balance.

En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

En el pasivo comercial figuran los derivados que no son aptos para la contabilidad de coberturas cuando su valor razonable es negativo. Reciben el mismo tratamiento contable que los activos comerciales; véase la nota 1.5.4.

1.5.12 Importes a pagar

Una cantidad significativa de los importes a pagar de las Comunidades no está relacionada con la compra de mercancías o servicios, sino que se trata de reclamaciones de gastos impagados de los beneficiarios de subvenciones u otras financiaciones comunitarias. Se registran como importes a pagar por la cantidad solicitada cuando se recibe la reclamación de gastos y, una vez verificado, son aceptados como admisibles por los agentes financieros pertinentes. En esta fase se valoran al importe aceptado y admisible.

Los importes a pagar derivados de la compra de bienes y servicios se consignan cuando se recibe la factura por la cantidad original y los gastos correspondientes se incorporan en las cuentas cuando los suministros o prestaciones son entregados y aceptados por las Comunidades Europeas.

1.5.13 Separación de periodos contables — ingresos y gastos devengados y diferidos

Como parte del cambio a la contabilidad por el principio de devengo, un aspecto importante es el ejercicio por el que se garantiza que las transacciones realizadas durante el año se registran en el ejercicio contable adecuado (el ejercicio de cierre de cuentas): las operaciones deben contabilizarse en el periodo al que se refieren.

En especial, deben valorarse los gastos subvencionables en que incurren los beneficiarios de los fondos comunitarios pero de los que todavía no se ha informado a las Comunidades (gastos devengados). Dependiendo del tipo de actividades y de la información disponible se utilizan diferentes métodos con el fin de conseguir la mejor estimación de estas cantidades. Algunos gastos se registran en el año corriente aunque se refieran a periodos posteriores (gastos diferidos) y tienen que identificarse e incluirse en el periodo pertinente.

Según las normas de contabilidad, las operaciones y los eventos se registran en los sistemas contables y se consignan en los estados financieros en el ejercicio al que se refieren. Cuando el importe no puede consignarse dentro del marco temporal necesario para la preparación de los estados financieros, las cantidades que se conocen con una certeza razonable antes de completar los estados financieros, deben consignarse como gastos devengados. Los criterios de contabilización prevén que las Comunidades Europeas consignen un gasto por un importe igual al importe estimado de la obligación de transferencia debida durante el periodo. Para hacer una mejor estimación de los gastos devengados, las Comunidades analizan todos los aspectos relacionados con el cierre de cuentas de una entidad pública. Las Comunidades elaboraron un inventario exhaustivo de las normas aplicables y consideraron la posibilidad de presentarlo en los estados financieros. El objetivo último es asegurarse de que la metodología propuesta reduzca el riesgo de que los estados financieros no reflejen una imagen veraz y fiel. Las Comunidades transformaron entonces esta estrategia de cierre de cuentas concebida en instrucciones operativas y prácticas, incluidas la metodología recomendada y una descripción de posibles técnicas por temas.

Los ingresos también deben contabilizarse en el periodo al que se refieren. Al final del ejercicio, cuando no se envía una factura y el servicio ha sido prestado o se han entregado los suministros o existe un acuerdo contractual (es decir, por referencia a un tratado), el importe debe valorarse y consignarse en los estados financieros como un ingreso devengado.

Además, al final del ejercicio, cuando se envía una factura aunque no se refiera al periodo del que se informa, la cantidad debe diferirse y consignarse como disminución de los ingresos. El objetivo es reducir los ingresos por un importe igual al aplazamiento.

1.6 CUENTA DE RESULTADOS ECONÓMICOS

1.6.1 Ingresos

Ingresos por intercambios comerciales

Los ingresos por la venta de mercancías se consignan cuando el riesgo y las compensaciones más significativos inherentes a la propiedad de las mercancías se transfieren al comprador.

Los ingresos asociados con una transacción que implique la prestación de servicios se consignan por referencia a la fase de realización de la transacción en la fecha de cierre del balance.

Ingresos no procedentes de intercambios comerciales

Constituye la mayor parte de los ingresos de las Comunidades e incluye principalmente impuestos directos e indirectos y cantidades de recursos propios. Además de los impuestos, las Comunidades Europeas también pueden recibir pagos de otras partes, tales como derechos, multas y donaciones.

Recursos relacionados con la RNB y recursos procedentes del IVA

Los derechos de crédito y los ingresos relacionados se contabilizan en el momento que las Comunidades Europeas envían una petición de fondos a los Estados miembros solicitando su contribución. Se valoran al «importe desembolsado» Como los recursos del IVA y de la RNB se basan en estimaciones de los datos para el ejercicio presupuestario correspondiente, pueden ser objeto de revisiones con arreglo a los cambios que se producen hasta que los Estados miembros publican los datos finales. El efecto de una variación en la estimación se incluye al determinar el excedente o déficit netos para el periodo en que se produce la variación.

Recursos propios tradicionales

Los derechos de crédito y los ingresos relacionados se consignan cuando se reciben de los Estados miembros los estados A mensuales pertinentes (incluidos los derechos recaudados y los importes debidos que son garantizados y no rechazados). En la fecha de cierre de balances, los ingresos recaudados por los Estados miembros para el ejercicio pero aún no pagados a las Comunidades Europeas se estiman y se consignan como ingresos devengados. Los estados B trimestrales (incluidos los derechos que no han sido ni recaudados ni garantizados, así como los importes garantizados rechazados por el deudor) recibidos de los Estados miembros se consignan como ingresos menos los gastos de recaudación a que tienen derecho (25 %). Asimismo, se consigna una reducción de valor por el importe de la diferencia de recaudación estimada en la cuenta de resultados económicos.

Multas

Los derechos de crédito e ingresos relacionados se consignan cuando se ha adoptado la decisión de las Comunidades de imponer una multa y se ha notificado oficialmente al destinatario. Si existen dudas sobre la solvencia de la empresa, debe consignarse una reducción del valor de los derechos.

A raíz de la imposición de una multa, el deudor dispone de un plazo de dos meses a partir de la notificación para:

— bien aceptar la decisión, en cuyo caso debe abonar la multa dentro del plazo señalado y su importe es recaudado definitivamente por las Comunidades,

— bien no aceptar la decisión, en cuyo caso puede interponer recurso ante el órgano jurisdiccional comunitario.

A pesar de ello, el importe del principal de la multa debe abonarse dentro del plazo de tres meses señalado, puesto que el recurso no tiene efectos suspensivos (artículo 242 del Tratado CE). Los deudores tienen dos posibilidades: o bien realizar el pago con carácter provisional o bien presentar una garantía bancaria por el importe de la multa.

Si la empresa apela contra la decisión, y ha pagado ya provisionalmente la multa, el importe se registra como pasivo contingente. Sin embargo, puesto que una apelación contra una decisión de las Comunidades por parte del destinatario no tiene efectos suspensivos, el importe recibido se utiliza para liquidar los derechos de crédito. Si se recibe una garantía en lugar del pago, la multa permanece como derecho de crédito y la garantía se registra como activo contingente.

Si existe el riesgo de que el Tribunal de Primera Instancia pueda no dictaminar a favor de las Comunidades, se consigna una provisión para cubrir este riesgo en los casos en que ya se haya recibido el pago provisional. Si, por el contrario, se hubiera dado una garantía, los derechos de crédito pendientes se reducen por el importe correspondiente. El interés acumulado recibido por las Comunidades Europeas en las cuentas bancarias donde se depositan los pagos recibidos se consignan como ingresos y el pasivo contingente aumenta en consecuencia.

Ingresos y gastos procedentes de intereses

Los ingresos y gastos procedentes de intereses se consignan en la cuenta de resultados económicos utilizando el método del tipo de interés efectivo. Se trata de un método para calcular el coste amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero y para asignar los ingresos por intereses o los gastos por intereses a lo largo del periodo pertinente. El tipo de interés efectivo es el tipo que descuenta exactamente pagos o cobros al contado futuros estimados a lo largo de la vida previsible del instrumento financiero (o, cuando procede, de un periodo más corto) al valor contable neto del activo financiero o del pasivo financiero. Al calcular el tipo de interés efectivo, las Comunidades Europeas estiman los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, las opciones de pago por adelantado) pero no tienen en cuenta las pérdidas de abonos futuros. El cálculo incluye todos los honorarios y puntos pagados o recibidos entre partes del contrato que forman parte integrante del tipo de interés efectivo, los costes de transacción y todos los demás descuentos o primas.

En el caso de los préstamos concedidos sobre fondos tomados en préstamo, el método del tipo de interés efectivo no puede aplicarse por separado a los préstamos y a los empréstitos, por razones de importancia relativa. Los costes de transacción contraídos por las Comunidades Europeas y vueltos a cargar posteriormente al beneficiario del préstamo se consignan directamente en la cuenta de resultados económicos.

Una vez que se ha reducido el valor contable de un activo financiero o de un grupo de activos financieros similares como consecuencia de una pérdida de valor, los ingresos por intereses se consignan utilizando el tipo de interés usado para descontar los flujos de tesorería futuros con el fin de valorar la pérdida de valor.

Ingresos por dividendos

Los ingresos por dividendos se consignan cuando se establece el derecho a recibir el pago.

1.6.2 Gastos

Los gastos por intercambios comerciales derivados de la compra de mercancías se consignan cuando los suministros son entregados y aceptados por las Comunidades Europeas. Se valoran al precio de coste de la factura original.

Los gastos no procedentes de intercambios comerciales son específicos a las Comunidades Europeas y suponen la mayoría de sus gastos. Se refieren a transferencias a beneficiarios y pueden ser de tres tipos: derechos de crédito, transferencias por acuerdo y subvenciones discrecionales, contribuciones y donaciones.

Las transferencias se consignan como gastos en el periodo durante el cual se producen los eventos que dan lugar a la misma, en la medida que la naturaleza de la transferencia esté permitida por las normativas (Reglamento financiero, Estatuto u otra normativa) o se haya firmado un contrato autorizando la transferencia; el beneficiario cumpla los criterios de elegibilidad; y se pueda hacer una estimación razonable del importe.

Cuando se recibe una solicitud de pago o reclamación de gastos que cumple los criterios para su consignación, se contabiliza como gasto por el importe admisible. Al final del ejercicio los gastos admisibles contraídos ya debidos a los beneficiarios pero aún no declarados se estiman y se registran como gastos devengados.

1.7 ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES

Activos contingentes

Un activo contingente es un posible activo que surge de eventos pasados y cuya existencia sólo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de las Comunidades Europeas. Se introduce un activo contingente cuando resulta probable un flujo de beneficios económicos o potencial de servicio.

Los activos contingentes se evalúan continuamente para asegurarse de que los cambios se reflejan debidamente en los estados financieros. Si es virtualmente seguro que se va a producir un flujo de beneficios económicos o potencial de servicio y el valor del activo puede determinarse de forma fiable, el activo y los ingresos relacionados se consignan en los estados financieros del periodo en que se produce el cambio.

Pasivo contingente

Un pasivo contingente es una posible obligación que surge de eventos pasados y cuya existencia sólo será confirmada por el hecho de que se produzca o no uno o más eventos futuros inciertos que no están del todo bajo el control de las Comunidades Europeas; o bien una obligación presente que surja de eventos pasados pero que no es reconocida porque: no resulta probable que sea necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para liquidar la obligación o en las circunstancias extremadamente raras en que el importe de la obligación no pueda valorarse con suficiente fiabilidad.

Un pasivo contingente se contabiliza como tal a menos que la posibilidad de una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio sea remota.

El pasivo contingente se evalúa continuamente con el fin de determinar si resulta probable una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio. Si resulta probable que vaya a ser necesaria una salida de recursos que suponga beneficios económicos o potencial de servicio para una partida tratada como pasivo contingente, se consigna una provisión en los estados financieros del periodo en que se produzca el cambio de probabilidad.

Compromisos para financiación futura

Un compromiso para financiación futura representa un compromiso legal o tácito, generalmente contractual, asumido por las Comunidades Europeas que puede requerir una salida futura de recursos.

Garantías

Las garantías son posibles activos o pasivos que surgen de eventos pasados y cuya existencia se confirmará por el hecho de que se produzca o no el evento objeto de la garantía. Las garantías así definidas se contabilizan como activos o pasivos contingentes. La garantía se liquida cuando deja de existir el objeto de la garantía. Se materializa cuando se cumplen las condiciones para requerir el pago del garante.

1.8 USO DE ESTIMACIONES

Con arreglo a los principios contables generalmente aceptados, los estados financieros incluyen necesariamente cantidades basadas en estimaciones e hipótesis de los gestores basadas en la información más fiable de que se disponga. Entre las estimaciones significativas figuran, sin limitarse a ellas, las cantidades para pensiones, las provisiones para gastos futuros, la valoración de las existencias de publicaciones, el riesgo financiero sobre inventarios y las cuentas a cobrar, los ingresos y gastos devengados, los activos y pasivos contingentes, y el grado de deterioro de los bienes inmuebles. Los resultados reales podrían diferir de las estimaciones. Los cambios en las estimaciones se reflejan en el periodo en que se conocen.

2. NOTAS EXPLICATIVAS DEL BALANCE

I. ACTIVO NO CIRCULANTE

2.1 INMOVILIZADO INTANGIBLE

El inmovilizado intangible está constituido por los activos no monetarios, identificables y carentes de materia física. Para poder integrarlos en el activo del balance, deben estar bajo el control de la entidad y generar beneficios económicos futuros en favor de las Comunidades Europeas.

Inmovilizado intangible

millones de euros Importe Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2005 65 Adiciones durante el ejercicio 15 Cesiones (3) Transferencias entre rúbricas (5) Otras variaciones 10 Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2006 82 Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2005 38 Amortización del ejercicio 11 Cesiones 0 Transferencias entre rúbricas (2) Otras variaciones (2) Amortización acumulada a 31 de diciembre de 2006 45 VALOR CONTABLE NETO A 31 DE DICIEMBRE DE 2006 37

2.2 INMOVILIZADO MATERIAL

2.2.1 Terrenos y edificios

En algunos países es imposible distinguir el valor del terreno que ocupan las delegaciones del valor del edificio. La Comisión tiene intención de evaluar, país por país, todas estas propiedades para definir el valor del terreno, que no está sujeto a amortización.

Las principales novedades para la Comisión fueron dos edificios comprados en Bruselas, por un total de 201 millones de EUR (incluido terreno de 47 millones de euros) y terreno en Tokio con un coste de 34 millones de euros. Cuatro edificios de la Comisión con valores de adquisición que totalizaban 300 millones de EUR se han transferido a este epígrafe (desde el epígrafe de arrendamientos financieros) dado que la Comisión ha ejercido la opción de compra por los mismos y ya no se consideran por lo tanto como activos arrendados. Asimismo, el Parlamento adquirió tres edificios en Estrasburgo por un coste de 143 millones de EUR durante 2006.

En la línea «otras modificaciones» figuran activos que pertenecen a dos agencias recientemente incluidas en la consolidación: la Oficina de Armonización del Mercado Interior y la Oficina Comunitaria de Variedades Vegetales.

2.2.2 Instalaciones y equipo

Como parte de la integración de las operaciones de las delegaciones directamente en el sistema contable central, las 132 delegaciones han descargado su información sobre los bienes inmuebles en el sistema contable central de la Comisión el 31 de diciembre de 2006. Otras mejoras informáticas durante 2007 permitirán un mejor control sobre la calidad y exhaustividad de esta información.

Los ajustes que son resultado directo del proyecto de contabilización por el principio de devengo de los activos y el inventario de activos de las delegaciones correspondiente se indican en el epígrafe «Otras variaciones» en el cuadro. También figuran en esta línea activos que pertenecen a dos agencias recientemente incluidas en la consolidación: la Oficina de Armonización del Mercado Interior y la Oficina Comunitaria de Variedades Vegetales.

2.2.3 Arrendamientos financieros (y derechos similares)

El edificio principal ocupado por la Oficina de Publicaciones no está incluido en el balance puesto que está clasificado como arrendamiento operativo. Aunque la Oficina dispone de una opción de compra (válida desde octubre de 2006 hasta 2010), cuyo valor se basa en el valor de mercado, no se considera que los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del bien se trasladen sustancialmente a la Oficina. Se ha realizado un análisis de la compra, pero aún no se ha adoptado ninguna decisión.

El Parlamento ocupó un nuevo edificio arrendado en Bruselas durante 2006, con un valor de 34 millones de euros.

2.2.4 Inmovilizado en curso

En marzo de 2003, el Consejo firmó un contrato para la construcción y adquisición del edificio LEX situado en Bruselas a través de un arrendamiento financiero. De 2003 a 2006 el Consejo hizo varios anticipos, respaldados por garantías bancarias, cuyo valor capitalizado era, a 31 de diciembre de 2006, de 224 millones de EUR (2005: 123 millones de euros). El 1 de febrero de 2007 el Consejo firmó el contrato para la adquisición del edificio LEX por un precio de compra contractual provisional de 262 millones de euros. En esta fecha el Consejo pagó la diferencia entre ese precio de compra contractual provisional y el valor capitalizado de los anticipos. El precio de coste definitivo se establecerá en 2007.

En octubre de 2004, el Parlamento firmó un contrato de arrendamiento financiero, con opción de compra, de un complejo inmobiliario en Bruselas, cuya construcción se inició en 2004. En noviembre de 2004 se pagó el primer anticipo de 40 millones de euros. Hasta la firma del informe de aprobación provisional el Parlamento tiene derecho a hacer nuevos anticipos, habiéndose pagado 253 millones de EUR a 31 de diciembre de 2006, en consonancia con las obras realizadas hasta la fecha (a 31 de diciembre de 2005 se habían pagado 196 millones de euros).

Inmovilizado material

millones de euros Terrenos y edificios Instalaciones y equipos Mobiliario y parque móvil Material informático Otro inmovilizado material Arrendamientos financieros y derechos similares Inmovilizado en curso TOTAL Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2005 2 823 317 136 367 105 2 189 343 6 280 Adiciones durante el ejercicio 423 32 13 56 14 37 156 731 Cesiones (2) (14) (7) (35) (2) 0 0 (60) Transferencias entre rúbricas 300 (2) 1 4 3 (300) (1) 5 Otras variaciones 36 (2) 38 35 (10) 0 (15) 82 Valor contable bruto a 31 de diciembre de 2006 3 580 331 181 427 110 1 926 483 7 038 Amortización acumuladaa 31 de diciembre de 2005 1 150 256 92 258 64 319 2 139 Amortización del ejercicio 124 26 14 62 13 70 309 Reescritura de la amortización 0 (1) 0 (2) 0 0 (3) Cesiones (2) (13) (7) (31) (2) 0 (55) Pérdida de valor 0 0 0 0 0 0 0 Reescritura de la pérdida de valor 0 0 0 0 0 0 0 Transferencias entre rúbricas 77 (2) 1 1 2 (77) 2 Otras variaciones 5 (1) 30 26 0 0 60 Amortización acumulada a 31 diciembre 2006 1 354 265 130 314 77 312 2 452 VALOR CONTABLE NETO A 31 DE DICIEMBRE DE 2006 2 226 66 51 113 33 1 614 483 4 586

Los gastos pendientes de pago correspondientes a arrendamientos financieros y derechos similares se incluyen entre las deudas a largo y corto plazo en el pasivo del balance. Se desglosan de la manera siguiente:

Arrendamientos financieros y derechos similares

millones de euros Descripción Gastos acumulados (A) Importes pendientes de pago Valor total Valor de adquisición de las obras Valor del activo Depreciación Valor contable neto = A+B+C+E < 1 año > 1 año > 5 años Deuda total (B) A+B (C) A+B+C (E) Terrenos y edificios 304 28 142 1 391 1 561 1 865 60 1 925 (312) 1 613 Otro inmovilizado material 0 0 1 0 1 1 0 1 0 1 Total a 31.12.2006 304 28 143 1 391 1 562 1 866 60 1 926 (312) 1 614

2.3 INVERSIONES

Este epígrafe incluye las inversiones destinadas a establecer vínculos duraderos o destinados a apoyar las actividades de las Comunidades Europeas. También incluye los activos netos del Fondo de Garantía.

Inversiones

millones de euros Saldo a 31.12.2006 Saldo a 31.12.2005 Inversión en asociaciones: FEI 208 186 Participación en empresas conjuntas: Galileo 62 141 Fondo de Garantía 1 371 1 309 Activos realizables 495 211 Activos comerciales 21 27 Total Inversiones 2 157 1 874

2.3.1 Inversiones en asociaciones y participaciones en empresas conjuntas

Asociaciones y empresas conjuntas

millones de euros Inversiones en asociaciones: FEI Participaciones en empresas conjuntas: Galileo Importe a 31 de diciembre de 2005 186 141 Adquisiciones 0 212 Cesión y desuso 0 (12) Distribución de beneficios/(pérdidas) 14 (279) Ajuste de la transición a las NIIF del FEI consignado en ganancias retenidas 7 0 Variaciones en el valor razonable consignadas en el capital 6 0 Otros movimientos de capital (dividendo) (5) 0 Importe a 31 de diciembre de 2006 208 62

Fondo Europeo de Inversiones (FEI)

El FEI es la institución financiera de la Unión Europea especializada en el capital riesgo y las garantías a las PYME. Conforme a la Decisión del Consejo de 6 de junio de 1994 las Comunidades Europeas, representadas por la Comisión, suscribieron un total de 600 millones de ecus del capital del FEI, es decir 600 acciones. Esto representa el 30 % del capital del FEI. La parte desembolsada del capital es del 20 %, que la Comisión ha pagado en su totalidad. Los pagos pendientes correspondientes al capital no desembolsado (80 %) ascienden a un total de 480 millones de euros.

Según este acuerdo entre la Comisión y el Banco Europeo de Inversiones (BEI) firmado en 2005, la Comisión puede vender sus acciones en cualquier momento al BEI al precio correspondiente a la valoración del FEI dividido por el número total de acciones emitidas. El valor de la opción de venta es casi nulo puesto que la fórmula utilizada para determinar el precio de venta de las acciones es similar al utilizado para determinar el capital neto del FEI.

De conformidad con las normas de contabilidad, para valorar la cuota de las Comunidades en el FEI se utiliza el método de la participación. La acción se valora de esta manera en 30 % del capital propio del FEI, que a 31 de diciembre de 2006 asciende a 208 millones de EUR (2005: 186 millones de euros), de los cuales 14 millones de EUR se refieren al resultado del ejercicio 2006. En 2006 se obtuvo un dividendo de 5 millones de EUR relativos al ejercicio presupuestario 2005.

El FEI ha presentado por primera vez sus cuentas utilizando las normas NIIF, con un balance de apertura a 1 de enero de 2005. El efecto de la transición ha sido consignado por el FEI en su balance de apertura en ganancias retenidas. Las Comunidades han consignado su cuota de esta cantidad (7 millones de euros) en ganancias retenidas a 31 de diciembre de2006. Las variaciones en el valor razonable consignadas en el capital se refieren a la cartera de realizable (available-for-sale) del FEI. Se ha realizado una evaluación de las diferencias entre las normas contables de la CE y las actuales normas contables del FEI. Se considera que el efecto no es importante.

Programa Galileo

Para la ejecución de la fase de desarrollo del programa Galileo, se creó una empresa común en el sentido del artículo 171 del Tratado, mediante el Reglamento (CE) no 876/2002 del Consejo, por un periodo de cuatro años (2002-2006.) El objetivo de esta entidad es garantizar la unidad de administración y control financiero en el desarrollo del programa Galileo, y con este fin movilizar los fondos asignados al programa. Los miembros fundadores son las Comunidades Europeas, representadas por la Comisión, y la Agencia Espacial Europea (AEE). La Comisión, mediante las subvenciones concedidas a través del presupuesto de las redes transeuropeas (RTE), pone a disposición de la empresa común Galileo (ECG) los fondos necesarios para cofinanciar las actividades de la fase de desarrollo.

La Comisión ha suscrito y desembolsado 650 millones de EUR del capital de esta entidad a 31 de diciembre de 2006. Justo antes del final del ejercicio se reembolsó a las Comunidades Europeas un importe de 12 millones de EUR del capital desembolsado. Este importe formaba parte de una transferencia de efectivo de 70 millones de EUR a la agencia encargada del GNSS, parte del traspaso de las actividades de la ECG a dicha agencia del GNSS. El 1 de enero de 2007 la ECG se puso en liquidación. A lo largo de 2007, el activo y el pasivo de la ECG serán transferidos a la agencia GNSS, que continuará el proyecto.

Galileo utiliza el método contable de la participación. Para 2006, la cuota de la Comisión en las pérdidas de la empresa común era de 279 millones de euros. Así, el valor de la inversión a 31 de diciembre de 2006 era de 62 millones de euros, resultante de deducir de la inversión de 637 millones de EUR unas pérdidas acumuladas de 575 millones de euros.

2.3.2 Fondo de Garantía

Mediante el Reglamento (CE, Euratom) no 2728/94 del Consejo, de 31 de octubre de 1994, se creó un Fondo de Garantía para las acciones exteriores destinado a reembolsar a los acreedores de las Comunidades en caso de insolvencia de los beneficiarios de préstamos concedidos o garantizados por éstas. Este mecanismo cubre los préstamos garantizados por las Comunidades al amparo de una Decisión del Consejo, en particular las operaciones de préstamos del Banco Europeo de Inversiones (BEI) fuera de la Unión Europea, los préstamos de ayuda macrofinanciera (préstamos AMF) y los préstamos Euratom fuera de la Unión Europea.

De conformidad con el artículo 6 de dicho Reglamento, la Comisión confió la gestión financiera del Fondo al BEI mediante un Convenio firmado entre las Comunidades y el BEI el 23 de noviembre de 1994 en Bruselas y el 25 de noviembre del mismo año en Luxemburgo.

El Reglamento (CE, Euratom) no 2728/94 relativo al Fondo de Garantía, modificado por el Reglamento (CE, Euratom) no 1149/1999, de 25 de mayo, dispone que, con efectos a partir del 1 de enero de 2000, el Fondo es dotado con pagos efectuados con cargo al presupuesto general de las Comunidades equivalentes al 9 % del valor de capital de las operaciones, con los intereses de las inversiones realizadas con cargo a activos del Fondo y con las sumas cobradas a los deudores morosos en los casos en que el Fondo ha tenido que ejecutar su garantía. Según el mismo Reglamento, el porcentaje del importe objetivo se fija en un 9 %. De conformidad con el Reglamento, «cuando se rebase el importe objetivo a finales de año, el excedente se consignará en una línea específica del estado de ingresos del presupuesto general de las Comunidades Europeas».

El Acuerdo interinstitucional de 6 de mayo de 1999 sobre la disciplina presupuestaria y la mejora del procedimiento presupuestario estableció que en el presupuesto general de las Comunidades Europeas se consignase una reserva para garantía de los préstamos a terceros países. Esta reserva está destinada a hacer frente a las necesidades de abastecimiento del Fondo de Garantía y, cuando proceda, a los importes de ejecución de la garantía que superen el importe disponible en el Fondo, con el fin de permitir su consignación presupuestaria.

El importe de esta reserva, 1 253 millones de euros, corresponde al importe objetivo (9) del Fondo de Garantía calculado en función del saldo vivo a 31 de diciembre de 2006. La consignación en el activo del balance de la Comisión de 1 379 millones de EUR antes de la eliminación de los certificados de deuda de ayuda macrofinanciera representa el activo neto del Fondo a 31 de diciembre de 2006. La diferencia entre el importe del Fondo que figura en el activo y el importe de la reserva corresponde al excedente que ha de reembolsarse al presupuesto, es decir 126 millones de euros.

Activos netos del Fondo de Garantía

millones de euros Saldo a 31.12.2006 Saldo a 31.12.2005 Activo circulante 1 380 1 325 Tras eliminación 1 372 1 310 Inversiones a corto plazo: Activos realizables 940 1 009 Tras eliminación 932 994 Efectivo y equivalentes de efectivo 440 316 Pasivo circulante (1) (1) Activo neto 1 379 1 324 Tras eliminación 1 371 1 309

El Fondo de Garantía posee tres pagarés con interés variable emitidos por las Comunidades Europeas por un importe, incluidos los intereses devengados, de 8 millones de EUR a 31 de diciembre de 2006 (2005: 15 millones de euros). Estos pagarés fueron emitidos por el instrumento no presupuestario de la ayuda macrofinanciera. Desde un punto de vista contable, tanto los activos (Fondo de Garantía) como los pasivos (ayuda macrofinanciera) han de eliminarse a nivel de las Comunidades. Las variaciones en el valor razonable de la cartera de títulos de deuda realizable (available for-sale) se han consignado en el capital en 2006 por un importe de (32) millones de euros. La cantidad correspondiente ascendía a (11) millones de EUR en 2005.

Las políticas de gestión de riesgos del Fondo de Garantía se describen en la sección E 6.

2.3.3 Otras inversiones

2.3.3.1 Activos realizables

Se consignan en esta rúbrica las inversiones y participaciones adquiridas con el fin de ayudar a los beneficiarios a desarrollar sus actividades.

Activos realizables a largo plazo

millones de euros BERD OCR Ayuda inicial MET EFSE Otros Total Importes 31.12.2005 157 0 48 0 6 211 Transferencias 0 224 0 0 0 224 Adquisiciones 0 15 24 46 1 86 Cesión/desuso 0 (17) (8) 0 (2) (27) Transferencia a capital del superávit (o déficit) derivado de la revisión 0 (4) 11 3 0 10 Pérdida de valor 0 (7) (1) 0 (1) (9) Importes 31.12.2006 157 211 74 49 4 495

Inversión en el Banco Europeo de Reconstrucción y Desarrollo (BERD)

El BERD fue dotado con un capital inicial de 10 000 millones de EUR, de los cuales las Comunidades suscribieron el 3 %. La parte liberada de este capital es del 30 %. Los Gobernadores del Banco, reunidos en asamblea anual el 15 de abril de 1996, decidieron duplicar el capital autorizado. De acuerdo con esa decisión, la Comunidad suscribió 30 000 acciones suplementarias de 10 000 EUR cada una. Esta operación incluye acciones desembolsadas y acciones no desembolsadas según las proporciones siguientes: las acciones desembolsadas representan el 22,5 % de las acciones suscritas; el resto lo constituyen las acciones no desembolsadas.

En la fecha del balance, el capital del BERD suscrito por la Comisión ascendía a 157 millones de euros, de los cuales 151 millones de EUR han de pagarse y han sido parcialmente desembolsados. El capital exigido y pendiente de pago (6 millones de euros) se consigna como deuda a largo plazo, contabilizándose a su coste amortizado. Los pagos pendientes de capital no desembolsado (443 millones de euros) se contabilizan como pasivos contingentes al margen del balance.

Dado que el BERD no cotiza en ninguna bolsa de valores, y a la luz de las restricciones contractuales de sus Estatutos relativas, en particular, a la venta de participaciones, que están limitadas al coste de adquisición y autorizadas únicamente a los accionistas existentes, la participación del 3 % de las Comunidades Europeas en el BERD se valora al coste menos cualquier reajuste por pérdida de valor.

Operaciones de capital riesgo (OCR)

Mediante operaciones de capital riesgo se concede financiación a intermediarios con el fin de financiar inversiones de capital. Estos contratos financieros no tienen las características básicas y constitutivas de un préstamo, ya que no existe un plazo fijo de reembolso ni un tipo de interés acordado para la contraprestación principal, por lo que se asimilan a inversiones indirectas en capital. Así, para las cuentas de 2006 y futuras se ha decidido que deben presentarse como inversiones en este epígrafe. Anteriormente, se habían presentado como préstamos (véase la nota E 2.4.1).

Se contabilizan a su coste histórico menos las provisiones para pérdidas de valor, ya que no se dispone de datos sobre precios de mercado en un mercado activo y su valor razonable no puede determinarse actualmente de forma fiable. Las provisiones para pérdidas de valor en la fecha del balance se basan en las anulaciones provisionales o definitivas comunicadas por las contrapartes financieras.

Plan de ayuda inicial del MET

El programa de crecimiento y empleo y el programa MAP, en régimen de gestión fiduciaria por parte del FEI, apoyan la creación y financiación de las PYME en fase de puesta en marcha invirtiendo en fondos de capital riesgo especializados oportunos.

El «método del valor razonable» se ha aplicado por primera vez a las inversiones del Plan de ayuda inicial del MET durante 2006. Si se hubiera aplicado también a 31 de diciembre de 2005, el saldo habría ascendido a 70 millones de EUR (en lugar de 48 millones de euros). Los movimientos de excedente/(déficit) por reevaluación en 2006 incluyen tanto movimientos por ajuste de valor como de divisas en la reserva para el valor razonable.

Fondo Europeo para Europa Sudoriental (EFSE)

El Fondo Europeo para Europa Sudoriental se creó en 2005 con un capital social inicial de 147 millones de euros. Está estructurado como sociedad de inversión con capital variable. El objetivo general del EFSE es estimular el desarrollo económico y la prosperidad en Europa Sudoriental mediante la provisión sostenible de financiación adicional para el desarrollo, especialmente al sector de las pequeñas empresas y las microempresas y a las familias a través de intermediarios financieros locales.

Las Comunidades Europeas han obtenido una participación del 17,9 %(derechos de voto) en el fondo EFSE.

2.3.3.2 Activos comerciales

Las Comunidades Europeas utilizan instrumentos derivados en forma de permutas de divisas y de tipos de interés o con fines de cobertura. Las permutas de divisas y de tipos de interés son compromisos de intercambiar un instrumento de liquidez por otro. Las permutas dan lugar a un intercambio económico de divisas o de tipos de interés (por ejemplo, tipo fijo por tipo variable) o a una combinación de ambos (permuta cruzada de tipos de interés entre divisas). Las permutas, tal como se detalla más adelante, se utilizan para adaptar los flujos de efectivo de los préstamos con los flujos de efectivo de los empréstitos relacionados.

Estos instrumentos derivados se convierten en instrumentos favorables (activo) o desfavorables (pasivo) como consecuencia de las fluctuaciones observadas en los tipos de interés de mercado o en los tipos de cambio de divisas en relación con sus plazos. El grado en que estos instrumentos son favorables o desfavorables, y con ello los valores razonables de los activos y pasivos financieros derivados, puede fluctuar significativamente con el tiempo.

La CECA en liquidación (CECA) suscribió un acuerdo de permuta de tipos de interés y una combinación de acuerdo de permuta de tipos de interés y de permuta de tipos de interés multidivisa. El valor razonable de estas permutas de tipos de interés se ha obtenido actualizando los flujos de caja fijos netos empleando tipos de permuta de cupón cero en la fecha del balance. A continuación se detalla el valor razonable (incluidos los intereses devengados) de estas permutas que vencen más de un año después de la fecha del balance:

Activos comerciales

millones de euros Derivado Saldo a 31.12.2006 Saldo a 31.12.2005 Permutas CECA en liquidación 21 27

2.4 PRÉSTAMOS

Se incluyen en este epígrafe los importes de los préstamos debidos a las Comunidades Europeas con vencimiento superior a un año.

2.4.1 Préstamos concedidos con cargo al presupuesto de las Comunidades Europeas y a la CECA en liquidación

Esta partida cubre los préstamos con condiciones especiales concedidos en el marco de la cooperación con países no miembros, así como préstamos de vivienda concedidos por la CECA en liquidación con cargo a sus fondos propios. Se trata en todos los casos de importes a pagar más de doce meses después del final del ejercicio.

Préstamos concedidos con cargo al presupuesto de las Comunidades Europeas y a la CECA en liquidación

millones de euros Préstamos en condiciones especiales Operaciones de capital riesgo CECA en liquidación Total Total 31.12.2005 170 224 44 438 Transferencias 0 (224) 0 (224) Nuevos préstamos 0 0 0 0 Reembolsos (26) 0 (8) (34) Diferencias de cambio 0 0 0 0 Cambios en el valor contable 17 0 3 20 Pérdidas por deterioro del valor de los activos 0 0 0 0 Total 31.12.2006 161 0 39 200

Préstamos con condiciones especiales

Los préstamos con condiciones especiales son préstamos concedidos con tipos preferentes. Los tipos de interés efectivos sobre estos préstamos varían entre el 7,39 % y el 12,36 %.

Operaciones de capital riesgo

Estos importes se han transferido al epígrafe de inversiones realizables (available-for-sale) (véase la nota E 2.3.3.1).

Préstamos de vivienda de la CECA en liquidación

Los préstamos de vivienda son préstamos concedidos por la CECA en liquidación con cargo a sus fondos propios, de conformidad con los artículos 54 y 54.2 del Tratado CECA. Estos préstamos se conceden a un tipo fijo del 1 % y, por consiguiente, se consideran préstamos con tipos preferentes. Los tipos de interés efectivos sobre estos préstamos son del 2,806 %-22,643 %.

2.4.2 Préstamos concedidos con cargo a empréstitos

En virtud del Tratado de las Comunidades Europeas, el Consejo puede adoptar por unanimidad programas de garantía o de empréstitos si los considera necesarios para alcanzar los objetivos de las Comunidades. Los empréstitos de las Comunidades constituyen obligaciones directas de ellas y no de un Estado miembro. Esta partida incluye los préstamos concedidos por la ayuda macrofinanciera (AM) y Euratom y la CECA en liquidación.

De conformidad con la política contable descrita en la nota E 1.5.4, los préstamos se reconocen inicialm