Propuesta de Reglamento (CE) del Consejo sobre las medidas de control, las medidas relativas al sistemas de restitución y las medidas de cooperación administrativa necesarias para la aplicación de la Directiva 98/. . ./CE (98/C 219/12) COM(1998) 377 final - 98/0210(CNS)

(Presentada por la Comisión el 17 de junio de 1998)

EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA,

Visto el Tratado constitutivo de la Comunidad Europea y, en particular, su artículo 99,

Vista la propuesta de la Comisión,

Visto el dictamen del Parlamento Europeo,

Visto el dictamen del Comité Económico y Social,

Considerando que la modificación de la Sexta Directiva por la que se permite a un sujeto pasivo deducir el impuesto sobre el valor añadido (IVA) adeudado o pagado en un Estado miembro en que no esté establecido requiere la introducción de un sistema de restitución y de compensación bilateral de las deudas entre los Estados miembros que permita al Estado miembro en que, en virtud del apartado 3 bis del artículo 17 de la Sexta Directiva, se efectué la deducción pedir la restitución de esta suma al Estado miembro en que dicho IVA se adeude o se haya pagado;

Considerando que el funcionamiento práctico de este sistema de restitución y compensación de las deudas requiere la aplicación de normas comunes, especialmente en lo que se refiere al tipo de cambio y a la fecha de determinación entre dos Estados miembros del saldo de los importes que deben restituirse entre ellos, así como al momento del pago efectivo del saldo;

Considerando que los Estados miembros pueden celebrar acuerdos bilaterales, en que se establezcan disposiciones especiales derogatorias para los dos Estados miembros contratantes relativas al plazo para el pago del saldo, así como al volumen de documentos transmitidos con fines del control;

Considerando que la cooperación entre los Estados miembros en el ámbito del control aún no ha alcanzado ni la calidad ni la amplitud necesarias para permitir un control eficaz de la deducción ejercida en virtud del apartado 3 bis del artículo 17 de la Sexta Directiva 77/388/CEE; que es por lo tanto, necesario establecer temporalmente una serie de procedimientos complementarios de control;

Considerando que dichos procedimientos complementarios de control reducen el efecto de simplificación resultante de la modificación del régimen del derecho a la deducción del IVA pagado en un Estado miembro en el que el sujeto pasivo no esté establecido introducida por la Directiva 98/. . ./CE del Consejo, de . ./. ./1998; que interesa el prever una revisión regular de estos procedimientos con el fin de apreciar la necesidad y justificación;

Considerando que la Comisión presentará al Consejo antes de finalizar el segundo año de aplicación de estos procedimientos un informe sobre su justificación y necesidad, así como sobre el desarrollo de la cooperación entre los Estados miembros en materia de control, acompañado, en su caso, de propuestas sobre la supresión de estos procedimientos complementarios; que los Estados miembros deberán comunicar a la Comisión toda la información necesaria al efecto;

Considerando que es conveniente el conferir a la Comisión, asistida por el Comité permanente de cooperación administrativa en materia de fiscalidad indirecta, instituido con arreglo al artículo 10 del Reglamento (CEE) n° 218/92 del Consejo, el poder adoptar las medidas de aplicación del presente Reglamento,

HA ADOPTADO EL PRESENTE REGLAMENTO:

Artículo 1

Objeto

El presente Reglamento establece los procedimientos de control, las reglas y los procedimientos relativos al sistema de restitución y los procedimientos de cooperación administrativa entre los Estados miembros, necesarios para la aplicación de la Directiva 98/. . ./CE.

Artículo 2

Definiciones

1. A los efectos del presente Reglamento, se entenderá por:

- «Estado miembro de deducción»: el Estado miembro en el cual un sujeto pasivo ejerce su derecho a deducción en virtud del apartado 3 bis del artículo 17 de la Sexta Directiva.

- «Estado miembro de adquisición»: el Estado miembro en el cual se adeude o se haya abonado el IVA que conlleve derecho a deducción en virtud del apartado 3 bis del artículo 17.

2. Cada Estado miembro comunicará a los restantes Estados miembros y a la Comisión las autoridades responsables a los efectos de la aplicación del presente Reglamento.

Artículo 3

Verificación por el Estado miembro de deducción

1. El Estado miembro de deducción llevará a cabo, en el momento de la presentación de la declaración periódica y del documento específico y las copias de las facturas o documentos de importación anejos, una primera verificación centrada en la correcta aplicación de las limitaciones del derecho a la deducción y, cuando proceda, de la regla de prorrata. Comprobará si la naturaleza y el carácter de los gastos no hacen suponer que el sujeto pasivo efectúa operaciones imponibles en el territorio del Estado miembro de adquisición por las que deba abonar el impuesto.

2. En la medida en que se constaten irregularidades, el Estado miembro de deducción procederá inmediatamente a las regularizaciones necesarias.

3. Cuando el Estado miembro de deducción considere que los gastos expuestos por el sujeto pasivo revelen la existencia de operaciones imponibles en el territorio del Estado miembro de adquisición, se informará inmediatamente a dicho Estado miembro.

Artículo 4

Compensación entre los Estados miembros

1. El Estado miembro de deducción tendrá derecho a la restitución del importe del IVA deducido, atendiendo a las regularizaciones resultantes de la verificación contemplada en el artículo 3, por parte del Estado miembro de adquisición.

2. Cada Estado miembro comunicará a los restantes Estados miembros el importe global, en euros, del IVA que debe restituirse en virtud de lo dispuesto en el apartado anterior. Esta comunicación se hará a más tardar el 31 de julio de cada año por lo que se refiere al IVA deducido en las declaraciones presentadas durante el primer semestre del año, y a más tardar el 31 de enero de cada año por lo que se refiere al IVA deducido en las declaraciones presentadas durante el segundo semestre del año anterior.

3. Cuando proceda, el tipo de cambio se determinará a 31 de enero y a 31 de julio de cada año según las disposiciones comunitarias vigentes para calcular el valor en aduana.

Artículo 5

Saldo provisional

Sobre la base de las comunicaciones realizadas con arreglo a lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 4, los Estados miembros fijarán bilateralmente, con fecha de 31 de enero y de 31 de julio, el saldo provisional entre los importes cuya restitución deban obtener y los importes que deban hacer efectivos.

Artículo 6

Intercambio de información

1. El Estado miembro de deducción informará al Estado miembro de adquisición de operaciones imponibles para las que se ejerza la deducción del IVA en virtud del apartado 3 bis del artículo 17 de la Sexta Directiva y que sean susceptibles de presentar un riesgo de fraude. Dicha información se enviará a más tardar el 15 del mes siguiente al mes de la presentación de la declaración periódica con el documento específico y las copias de las facturas o documentos de importación anejos.

2. Los criterios para seleccionar las operaciones cuya información deba notificarse serán determinados según el procedimiento del artículo 10.

3. No obstante, los Estados miembros podrán, mediante acuerdos bilaterales, acordar criterios suplementarios.

4. Los Estados miembros comunicarán a la Comisión cualquier información relativa a la utilización de la información intercambiada que la Comisión considere necesaria para la elaboración del informe a que se refiere el artículo 12.

Artículo 7

Verificación por el Estado miembro de adquisición

En los tres meses siguientes a la recepción de la información contemplada en el artículo 6, el Estado miembro de adquisición informará al Estado miembro de deducción de los casos en que haya constatado irregularidades que le permitan considerar, bien que la operación imponible efectuadas por el sujeto pasivo en su territorio.

En el segundo caso, el sujeto pasivo puede ejercer el derecho a la deducción previsto en el apartado 3 bis del artículo 17 de la Sexta Directiva.

Artículo 8

Plazo para modificar el saldo provisional

1. En la medida en que se cumpla el plazo de tres meses a que se refiere el artículo 7, el importe del IVA relativo a las operaciones en relación con las cuales el Estado miembro de adquisición haya constatado irregularidades quedará excluido del importe cuya restitución puede obtener el Estado miembro de deducción en virtud de lo dispuesto en el artículo 4.

2. Una vez transcurrido el plazo de tres meses contemplado en el artículo 7, el Estado miembro de deducción no podrá exigir una modificación del importe que debe restituirse.

Artículo 9

Pago del saldo entre los Estados miembros

1. El saldo definitivo se fijará con fecha de 30 de abril y de 31 de octubre. En la medida en que el saldo provisional ya esté determinado, se corregirá este último deduciendo el IVA relativo a las irregularidades constatadas mediante aplicación del procedimiento previsto en los artículos 6 y 7.

2. El saldo definitivo que un Estado miembro deba restituir a otro se abonará a más tardar el 15 de mayo por lo que se refiere al saldo definitivo fijado con fecha de 30 de abril, y a más tardar el 15 de noviembre por lo que se refiere al saldo definitivo fijado con fecha de 31 de octubre.

3. El pago del saldo se efectuará en euros.

4. No obstante, los Estados miembros podrán, mediante acuerdos bilaterales, introducir excepciones al presente artículo. Podrán, concretamente, acordar otro plazo para el pago del saldo o aplazar el pago del saldo en determinadas condiciones.

Artículo 10

Medidas de aplicación

1. Las medidas necesarias para la aplicación del presente Reglamento serán adoptadas por la Comisión con arreglo al procedimiento previsto en los apartados 3 y 4 del artículo 10 del Reglamento (CEE) n° 218/92 del Consejo.

2. A estos efectos, la Comisión estará asistida por el Comité permanente de cooperación administrativa, creado en virtud del apartado 1 del artículo 10 del citado Reglamento.

Artículo 11

Comunicación de los acuerdos bilaterales

Los Estados miembros informarán a la Comisión de los acuerdos bilaterales adoptados en las materias de los artículos 6 y 9.

Artículo 12

Informe

La Comisión presentará al Consejo, antes de finalizar el segundo año de aplicación de las medidas de control contempladas en los artículos 6 y 7, un informe sobre su justificación y necesidad, así como sobre el desarrollo de la cooperación entre los Estados miembros en el ámbito del control, acompañado, en su caso, de propuestas de derogación de las citadas medidas.

Artículo 13

Disposiciones finales

El presente Reglamento entrará en vigor el vigésimo día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de las Comunidades Europeas.

Será aplicable a partir del 1 de enero de 1999.

El presente Reglamento será obligatorio en todos sus elementos y directamente aplicable en cada Estado miembro.