EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

1. CONTEXTO DE LA PROPUESTA

Motivación y objetivos de la propuesta

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, Directiva del IVA), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, podrá autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en la presente Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del impuesto o para impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 24 de noviembre de 2014, la República Italiana solicitó autorización para aplicar una excepción a los artículos 206 y 226 de la Directiva del IVA. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión, mediante carta de 16 de marzo de 2015, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por la República Italiana. Mediante carta de 17 de marzo de 2015, la Comisión notificó a la República Italiana que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

Contexto general

A raíz de la introducción de un sistema de controles estadísticos, Italia ha descubierto que existe un considerable fraude del IVA en relación con suministros de bienes y prestaciones de servicios a los organismos públicos. De conformidad con la norma general, estos suministros están sujetos al IVA, y los organismos públicos pagan el IVA, junto con el precio, al proveedor. Italia ha observado que un número significativo de proveedores incurre en evasión fiscal al no abonar este IVA a las autoridades fiscales.

Para poner fin a estas prácticas, Italia ha solicitado que, en el caso de suministros destinados a organismos públicos, el IVA adeudado no se abone al proveedor. Sin embargo, dado que los organismos públicos no son en principio sujetos pasivos, la aplicación del denominado procedimiento de inversión impositiva no es posible, ya que las declaraciones del IVA, en las que el IVA se contabiliza y se deduce no son, por regla general, presentadas por personas que no sean sujetos pasivos. Por tanto, Italia tiene la intención de desarrollar un sistema con arreglo al cual el IVA, en relación con suministros a organismos públicos, se pague a una cuenta bancaria separada y bloqueada. Italia ha estimado que esto generaría unos ingresos procedentes del IVA de entre 741 y 1 235 millones EUR.

Para poder instaurar tal sistema, Italia ha solicitado autorización para establecer una excepción a lo dispuesto en el artículo 206 de la Directiva del IVA, a fin de garantizar que el proveedor ya no esté obligado a abonar el IVA correspondiente a sus suministros a las autoridades fiscales, puesto que es el organismo público que reciba el suministro quien deberá pagarlo, como se ha mencionado anteriormente, en una cuenta especial. Al mismo tiempo, es necesario establecer una excepción a lo dispuesto en el artículo 226 de la Directiva del IVA en relación con el contenido máximo de las menciones de las facturas que pueden solicitarse a los proveedores que sean sujetos pasivos, a fin de permitir la introducción de una mención especial adicional en la factura que indique que el importe del IVA debe pagarse a dicha cuenta independiente y no al proveedor.

Desde junio de 2014, Italia ha venido aplicando la obligación de facturación electrónica para los suministros a los organismos públicos, lo que ha abierto la posibilidad de control en tiempo real de las transacciones individuales y del importe exacto de IVA que los organismos públicos deben pagar por sus compras. Sobre la base de esta información precisa, debería ser posible auditar el sector en cuestión mediante técnicas de control convencionales, sin necesidad de establecer excepciones a lo dispuesto en la Directiva del IVA. No obstante, con el fin de organizar y aplicar una política de control adecuada y aprovechar al máximo los datos disponibles a través de la facturación electrónica, Italia solicitó una excepción, por un período limitado, durante el cual se aplicará el citado régimen especial. Al mismo tiempo, Italia ha aceptado no pedir una renovación de la excepción.

En el contexto de la facturación electrónica, se ha creado una base de datos de todos los organismos públicos y se ha facilitado su acceso mediante un sitio web específico, lo que deberá proporcionar la garantía necesaria a los proveedores de que efectivamente están suministrando bienes y prestando servicios a organismos públicos a los que se aplica la medida excepcional.

Uno de los efectos de la medida propuesta, sin embargo, es que los sujetos pasivos cuya actividad consiste, esencialmente, en suministrar bienes y prestar servicios a organismos públicos, ya no podrán compensar el IVA pagado por sus compras con el IVA percibido. Este tipo de sujetos pasivos podría quedar constantemente en una posición acreedora y tendrá que solicitar una devolución de este IVA a la administración tributaria.

Sin embargo, el procedimiento de devolución en Italia ha dado pie a preocupaciones y hay que señalar que existe un procedimiento de infracción en este contexto que aún no se ha cerrado.

Así, Italia ha reformado su procedimiento de devolución cuya principal característica es la devolución del IVA en un plazo de tres meses al solicitante. Además de esta reforma global, se ha definido una serie de categorías de sujetos pasivos, en términos de actividades realizadas y tipos de operaciones efectuadas, para los cuales los reembolsos son prioritarios. Los sujetos pasivos comprendidos en el ámbito de la excepción propuesta podrán beneficiarse de este procedimiento prioritario.

No obstante, para garantizar el seguimiento necesario en el marco de esta excepción, se ha solicitado a Italia que presente un informe, dieciocho meses después de la entrada en vigor de la excepción, sobre el procedimiento de devolución del IVA por lo que respecta a esta categoría de sujetos pasivos. Este informe proporcionará, en particular, estadísticas en relación con el tiempo medio necesario para devolver el IVA a estos sujetos pasivos y destacar problemas concretos que pudieran producirse en este contexto.

Por último, se ha llamado la atención de la Comisión sobre el hecho de que Italia podría haber empezado a aplicar la medida sin esperar a la adopción de la correspondiente Decisión del Consejo.

2. RESULTADOS DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y EVALUACIONES DE IMPACTO

Consulta con las partes interesadas

La presente propuesta se basa en una solicitud presentada por Italia y concierne únicamente a ese Estado miembro.