EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva para simplificar el procedimiento de cobro del impuesto sobre el valor añadido (IVA) o para impedir ciertos tipos de evasión o elusión fiscal.

Mediante carta registrada en la Comisión el 23 de agosto de 2022, los Países Bajos solicitaron autorización para prorrogar la medida de excepción a lo dispuesto en el artículo 285 de la Directiva del IVA a fin de conceder una franquicia del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual no sea superior a 25 000 EUR.

De conformidad con el artículo 395, apartado 2, de la Directiva del IVA, la Comisión informó a todos los Estados miembros, excepto a España, mediante carta de 25 de agosto de 2022, y a España mediante carta de 26 de agosto de 2022, de la solicitud presentada por los Países Bajos. Mediante carta de 29 de agosto de 2022, la Comisión notificó a los Países Bajos que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud.

1.CONTEXTO DE LA PROPUESTA

•Razones y objetivos de la propuesta

El título XII, capítulo 1, de la Directiva del IVA autoriza a los Estados miembros a aplicar regímenes especiales a las pequeñas empresas, incluida la posibilidad de conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual no sobrepase un determinado umbral. Al acogerse a esa franquicia, el sujeto pasivo no está obligado a repercutir el IVA en sus entregas y, por tanto, no puede deducir el IVA soportado.

En virtud de lo dispuesto en el artículo 285, párrafo primero, de la Directiva del IVA, los Estados miembros que no hayan hecho uso de la facultad establecida en el artículo 14 de la Segunda Directiva 67/228/CEE del Consejo podrán conceder una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea como máximo igual a 5 000 EUR. De conformidad con el artículo 285, párrafo segundo, de la Directiva del IVA, dichos Estados miembros podrán aplicar también una bonificación degresiva del impuesto a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual supere el límite que hayan fijado para la aplicación de la franquicia.

Mediante la Decisión de Ejecución (UE) 2018/1904 del Consejo, se autorizó a los Países Bajos a aplicar tal medida especial. La medida, que finalizará el 31 de diciembre de 2022, es facultativa para los sujetos pasivos.

En este contexto, los Países Bajos solicitaron una prórroga de esta medida especial durante dos años adicionales.

Los Países Bajos indicaron que la medida especial reduce la carga administrativa tanto para los sujetos pasivos como para la autoridad tributaria y que contribuye a simplificar la recaudación del impuesto. Según los Países Bajos, el efecto de la medida especial en el presupuesto del Estado se sitúa en torno al 0,1 %. También indicaron que la prórroga de la medida especial tendría una incidencia insignificante en el total de los ingresos por IVA recaudados en la fase de consumo final. Tales efectos se ajustan a lo exigido por el artículo 395, apartado 1, párrafo segundo, de la Directiva del IVA.

Asimismo, la prórroga de la medida especial hasta el 31 de diciembre de 2024 cumple los requisitos de la Directiva (UE) 2020/285 del Consejo, de 18 de febrero de 2020, por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido, en lo que respecta al régimen especial de las pequeñas empresas, que establece un umbral máximo de volumen de negocios en relación con el IVA para las pequeñas empresas de la UE a partir del 1 de enero de 2025.

Por lo tanto, se propone autorizar a los Países Bajos a prorrogar la medida especial hasta el 31 de diciembre de 2024.

•Coherencia con las disposiciones existentes en la misma política sectorial

Se han concedido a otros Estados miembros excepciones similares, por las que se concede una franquicia del IVA a los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones anual sea como máximo igual a un determinado valor, según lo dispuesto en los artículos 285 y 287 de la Directiva del IVA. Recientemente, por ejemplo, se concedió a Eslovenia el derecho a la prórroga de un umbral de 50 000 EUR; a Polonia, de un umbral de 40 000 EUR; a Hungría, de un umbral de 48 000 EUR; a Bélgica, de un umbral de 25 000 EUR; a Malta, la autorización de uso de un umbral de 30 000 EUR; y a la República Checa se le concedió el uso de un umbral de 85 000 EUR.

La medida de excepción se ajusta a los objetivos de la Directiva (UE) 2020/285, por la que se modifican los artículos 281 a 294 de la Directiva del IVA, en lo que respecta al régimen especial de las pequeñas empresas, derivada del Plan de Acción sobre el IVA, y pretende crear un régimen moderno y simplificado para dichas empresas. En particular, se trata de reducir los costes de cumplimiento del IVA y el falseamiento de la competencia tanto en el ámbito nacional como en el de la UE, de limitar la incidencia negativa del efecto de umbral y de facilitar el cumplimiento de las normas por parte de las empresas y el control por parte de las administraciones tributarias. Por otra parte, el umbral de 25 000 EUR es compatible con la Directiva (UE) 2020/285, en la medida en que esta última permite a los Estados miembros fijar el umbral de volumen de negocios anual exigido para la franquicia del IVA en un máximo de 85 000 EUR (o su contravalor en moneda nacional).

•Coherencia con otras políticas de la Unión