Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que modifica la Decisión 2007/441/CE, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido /* COM/2013/0610 final - 2013/0298 (NLE) */





EXPOSICIÓN DE MOTIVOS 1. CONTEXTO DE LA PROPUESTA Motivación y objetivos de la propuesta De conformidad con el artículo 395, apartado 1, de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (en lo sucesivo, «la Directiva del IVA»), el Consejo, por unanimidad y a propuesta de la Comisión, puede autorizar a cualquier Estado miembro a que introduzca medidas especiales de excepción a lo dispuesto en dicha Directiva, para simplificar el procedimiento de recaudación del IVA o evitar ciertos tipos de evasión o elusión fiscal. Por carta registrada en la Comisión el 2 de abril de 2013, la República Italiana solicitó autorización para seguir aplicando una medida de excepción relacionada con el derecho a deducir el IVA que grava determinados medios de transporte. Conforme a lo dispuesto en el artículo 395, apartado 2, de la Directiva 2006/112/CE, la Comisión, mediante carta de 10 de junio de 2013, informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por la República Italiana. Mediante carta de 14 de junio de 2013, la Comisión notificó a la República Italiana que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud. Contexto general Los artículos 168 y 168 bis de la Directiva del IVA establecen el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA soportado en las adquisiciones realizadas para las necesidades de sus operaciones gravadas. Paralelamente, el artículo 26, apartado 1, letra a), de la Directiva del IVA dispone que la utilización con fines privados de bienes que formen parte de los activos de una empresa debe considerarse una prestación de servicios a título oneroso en caso de que el IVA sobre dichos bienes sea íntegra o parcialmente deducible. Así pues, el sistema garantiza la imposición del consumo final cuando el IVA soportado correspondiente se ha deducido inicialmente. Por lo que respecta a los vehículos automóviles, en algunos casos, a los sujetos pasivos les resulta difícil y costoso diferenciar el uso profesional del privado y consignarlo, y a la Administración tributaria comprobar que se ha efectuado dicha diferenciación. Este sería el caso aun cuando Italia se acogiera a la opción prevista en el artículo 168 bis, apartado 2, de la Directiva del IVA de limitar la deducción por los gastos relacionados con los vehículos de empresa a la proporción correspondiente al uso profesional efectivo por parte del sujeto pasivo. Además, habida cuenta de la gran cantidad de vehículos de uso mixto existente, la evasión fiscal podría adquirir proporciones considerables. Con objeto de simplificar la recaudación del IVA y combatir la evasión fiscal, en 2007 la República Italiana solicitó y obtuvo del Consejo una excepción individual que, hasta el 31 de diciembre de 2010, le permitía limitar el derecho de deducción al 40 % en relación con los vehículos automóviles (distintos de los tractores para uso agrícola o forestal), normalmente utilizados para el transporte de personas o mercancías por carretera, con una masa máxima autorizada no superior a 3 500 kilogramos y con un número de asientos no superior a ocho, más el del conductor[1]. No obstante, cabe señalar que determinadas categorías de vehículos quedaron expresamente excluidas de esta limitación, como, por ejemplo, los vehículos que forman parte de las existencias comerciales, los utilizados para la instrucción por las autoescuelas, los vehículos de alquiler, con o sin opción a compra, así como los utilizados por los representantes de comercio y los taxis. Paralelamente, las empresas quedaban exentas de liquidar el impuesto sobre el uso privado. Esta Decisión se prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2013 mediante la Decisión 2010/748/UE del Consejo, de 29 de noviembre de 2010[2]. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la Decisión antes mencionada, la República Italiana ha presentado un informe acerca de la aplicación de la misma que incluye un estudio sobre el porcentaje de la limitación. Según la información facilitada en el informe por las autoridades italianas, y habida cuenta, en particular, del elevadísimo número de pequeñas empresas existente en Italia, la limitación del 40 % parece seguir adecuándose a las actuales circunstancias y resultar, por tanto, apropiada. No obstante, cualquier prórroga debe concederse por un período limitado, de forma que pueda evaluarse si las circunstancias que originaron la excepción siguen siendo válidas. En consecuencia, se propone prorrogar la excepción hasta finales de 2016 e instar a la República Italiana a que presente un nuevo informe en caso de que prevea solicitar una nueva prórroga al concluir el plazo fijado. En cualquier caso, la Decisión expiraría en el supuesto de que, antes de concluir el plazo, entrasen en vigor normas de la UE que regularan la limitación del derecho de deducción en este ámbito . Disposiciones vigentes en el ámbito de la propuesta El artículo 176 de la Directiva del IVA establece que el Consejo determinará los gastos cuyo IVA no pueda deducirse. Hasta entonces, se autoriza a los Estados miembros a mantener las exclusiones en vigor a 1 de enero de 1979. Así pues, existen una serie de disposiciones que permanecen inalteradas y que restringen el derecho de deducción en relación con los vehículos automóviles. Por otro lado, se ha autorizado a otros Estados miembros a aplicar restricciones similares del derecho de deducción de conformidad con el artículo 395 de la Directiva del IVA. En 2004, la Comisión presentó una propuesta[3] que regulaba los tipos de gastos que podían estar sujetos a una restricción del derecho de deducción, pero el Consejo no ha logrado hasta la fecha alcanzar un acuerdo sobre dicha propuesta. 2. RESULTADOS DE LAS CONSULTAS CON LAS PARTES INTERESADAS Y DE LAS EVALUACIONES DE IMPACTO Consulta con las partes interesadas No procede. Obtención y utilización de asesoramiento técnico No ha sido preciso recurrir a asesoramiento externo. Evaluación de impacto La propuesta tiene por objeto contrarrestar la evasión del IVA y simplificar el procedimiento de percepción del impuesto, por lo que tiene un impacto positivo. Con todo, dado el restringido ámbito de aplicación de la medida de excepción y su reducido período de vigencia, las repercusiones serán limitadas. 3. ASPECTOS JURÍDICOS DE LA PROPUESTA Resumen de la acción propuesta Autorización a la República Italiana a seguir aplicando una medida de excepción a la Directiva del IVA, de forma que se limite al 40 % el derecho de los sujetos pasivos a deducir el IVA sobre los gastos relacionados con los vehículos automóviles cuando estos no se utilicen exclusivamente con fines profesionales. En los casos en que se haya limitado el derecho de deducción, el sujeto pasivo no estará obligado a liquidar el IVA sobre el uso privado del vehículo. Toda eventual solicitud de prórroga de la medida deberá ir acompañada de un informe sobre la aplicación de la excepción. Base jurídica Artículo 395 de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido. 4. REPERCUSIONES PRESUPUESTARIAS La presente propuesta no tiene repercusiones para el presupuesto de la Unión. 5. ELEMENTOS FACULTATIVOS Cláusula de reexamen/revisión/expiración La propuesta incluye una cláusula de reexamen y una cláusula de expiración. 2013/0298 (NLE) Propuesta de DECISIÓN DE EJECUCIÓN DEL CONSEJO que modifica la Decisión 2007/441/CE, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido EL CONSEJO DE LA UNIÓN EUROPEA, Visto el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea, Vista la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido[4], y, en particular, su artículo 395, apartado 1, Vista la propuesta de la Comisión Europea, Considerando lo siguiente: (1) Mediante carta registrada en la Comisión el 2 de abril de 2013, Italia solicitó autorización para prorrogar una medida de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE, a fin de seguir limitando el derecho de deducción por lo que respecta al gasto relacionado con determinados vehículos automóviles no utilizados íntegramente con fines profesionales. (2) Mediante carta de 10 de junio de 2013, la Comisión informó a los demás Estados miembros de la solicitud presentada por Italia. Por carta de 14 de junio de 2013, la Comisión notificó a Italia que disponía de toda la información necesaria para examinar su solicitud. (3) La Decisión 2007/441/CE del Consejo, de 18 de junio de 2007, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido[5], autoriza a Italia a limitar al 40 % el derecho de deducción del impuesto sobre el valor añadido (IVA) que grava los gastos relacionados con los vehículos automóviles no utilizados íntegramente con fines profesionales. La Decisión 2007/441/CE establece asimismo que la utilización con fines privados de los vehículos que estén sujetos a una limitación del derecho de deducción de conformidad con la misma no debe considerarse una prestación de servicios a título oneroso. Además, la Decisión 2007/441/CE define los vehículos y los gastos que se inscriben en su ámbito de aplicación y contiene una lista de vehículos que quedan expresamente excluidos del mismo. La Decisión 2007/441/CE fue modificada por la Decisión 2010/748/CE del Consejo, de 29 de noviembre de 2010[6], que fijó como fecha de expiración el 31 de diciembre de 2013. (4) De conformidad con el artículo 6 de la Decisión 2007/441/CE, modificada por la Decisión 2010/748/CE, Italia presentó a la Comisión un informe acerca de la aplicación de la Decisión que incluía un estudio sobre la limitación porcentual. Según la información facilitada por Italia, la limitación del derecho de deducción al 40 % sigue adecuándose a las circunstancias existentes por lo que respecta a la relación entre el uso profesional y privado de los vehículos considerados. Procede, por tanto, autorizar a Italia a seguir aplicando la medida por un plazo limitado, que finalizará el 31 de diciembre de 2016. (5) En caso de que Italia desee solicitar una prórroga adicional del plazo después de 2016, debe remitir a la Comisión un nuevo informe, junto con su solicitud, a más tardar el 1 de abril de 2016 . (6) El 29 de octubre de 2004, la Comisión adoptó una propuesta de Directiva del Consejo que modifica la Directiva 77/388/CEE, con objeto de simplificar las obligaciones en lo que respecta al impuesto sobre el valor añadido[7]. Resulta oportuno que las medidas de excepción previstas en la presente Decisión expiren en la fecha de entrada en vigor de dicha Directiva de modificación, si esta fecha es anterior a la fecha de expiración prevista a continuación. (7) La excepción no tiene repercusiones en los recursos propios de la Unión procedentes del impuesto sobre el valor añadido. (8) Procede, por tanto, modificar la Decisión 2007/441/CE en consecuencia. HA ADOPTADO LA PRESENTE DECISIÓN: Artículo 1 La Decisión 2007/441/CE queda modificada como sigue: 1) El artículo 6 se sustituye por el texto siguiente: «Artículo 6 Toda solicitud de prórroga de las medidas previstas en la presente Decisión se remitirá a la Comisión el 1 de abril de 2016, a más tardar. La solicitud irá acompañada de un informe que incluya un estudio de la limitación porcentual del derecho de deducción del IVA aplicado al gasto relacionado con los vehículos automóviles no utilizados íntegramente con fines profesionales.» 2) El artículo 7 se sustituye por el texto siguiente: «Artículo 7 La presente Decisión expirará en la fecha en que entren en vigor normas de la UE que determinen el gasto relacionado con vehículos automóviles que no dé derecho a una deducción completa del impuesto sobre el valor añadido, y, en cualquier caso, el 31 de diciembre de 2016 a más tardar.» Artículo 2 La presente Decisión surtirá efecto a partir del día de su notificación. La presente Decisión será aplicable a partir del 1 de enero de 2014. Artículo 3 El destinatario de la presente Decisión será la República Italiana. Hecho en Bruselas, el Por el Consejo El Presidente [1] Decisión 2007/441/CE del Consejo, de 18 de junio de 2007, por la que se autoriza a la República Italiana a aplicar medidas de excepción al artículo 26, apartado 1, letra a), y al artículo 168 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (DO L 165 de 27.6.2007. p. 33). [2] DO L 318 de 4.12.2010, pp. 45-46. [3] COM(2004) 728 final (DO C 24 de 29.1.2005, p. 10). [4] DO L 347 de 11.12.2006, p.1. [5] DO L 165 de 27.6.2007, p. 33. [6] DO L 318 de 4.12.2010, pp. 45-46 [7] COM(2004) 728 final (DO C 24 de 29.1.2005, p. 10)