ΓΡΑΠΤΗ ΕΡΩΤΗΣΗ P-1472/03

υποβολή: Wolfgang Ilgenfritz (NI) προς την Επιτροπή

(23 Απριλίου 2003)

Θέμα: Επανεξέταση της ποιότητας εργασίας των οικονομικών ελεγκτών στην Ευρωπαϊκή

Στην Αυστρία, βάσει τηςπ' αριθμόν Ι/02 οδηγίας εκτέλεσης περί των οικονομικών διαχειριστών, που δημοσιεύτηκε στην Επίσημη Εφημερίδα της Βουλής, όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές οφείλουν ναποβάλλονται σε εξέταση της ποιότητας των εργασιών τους, ακόμη και αν δεν διεξάγουν ελέγχους. Αυτό προκύπτει από την § 14 σε συνδυασμό με την § 16 κεφάλαιο 1 της οδηγίας εκτέλεσης:

§14: Όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές, ελεγκτές βιβλίων, και οι αντίστοιχες ελεγκτικές εταιρίεςποβάλλονται σε εξωτερική επίβλεψη της ποιότητας των δραστηριοτήτων τους, ανάλογα με τις ακόλουθες ρήτρες.

§16 κεφάλαιο 1: Όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές, ελεγκτές βιβλίων, και οι αντίστοιχες ελεγκτικές εταιρίεςποβάλλονται κάθε 4 χρόνια, τουλάχιστον, σε εξωτερική επίβλεψη της ποιότητας των δραστηριοτήτων τους. Στα πλαίσια αυτού του ελέγχου αξιολογούνται τα μέτρα διασφάλισης της ποιότητας κατά την ελεγκτική τους δραστηριότητα.

Στην § 20 της οδηγίας εκτέλεσης περί των οικονομικών διαχειριστών εισάγονται οι ακόλουθες μεταβατικές διατάξεις:

1. Η διεξαγωγή της εξωτερικής επίβλεψης της ποιότητας επιτυγχάνεται σταδιακά.

2. Από το έτος 2002, όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές, ελεγκτές βιβλίων, και οι αντίστοιχες ελεγκτικές εταιρίες, που διεξάγουν ελέγχους σε επιχειρήσεις, πιστωτικά ιδρύματα ή ασφαλιστικές εταιρίεςποχρεούνται ναφίστανται εξωτερική επίβλεψη της ποιότητας τωνπηρεσιών τους.

3. Από το έτος 2003, η εν λόγωποχρέωση βαρύνει ακόμη και όσους οικονομικούς ελεγκτές, ελεγκτές βιβλίων και όσες αντίστοιχες ελεγκτικές εταιρίες ελέγχουν τους ετήσιους ισολογισμούς μεγάλων κεφαλαιουχικών εταιριών, κατά την έννοια της § 221 του Κώδικα Εμπορικής Νομοθεσίας και των αντίστοιχων προσωπικών εταιριών.

Εξαιτίας της διατύπωσης της § 14 της οδηγίας εκτέλεσης, ότι όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές κλπ.ποχρεωτικάπόκεινται σε εξωτερική επιτήρηση των εργασιών τους, οι μεταβατικές διατάξεις της § 20 είναι ανεπαρκείς και αποτελούν συμπλήρωμά της μόνο. Κατά συνέπεια, στο εξής, όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές κλπ, ακόμη και αν δεν έχουν διεξαγάγει καθόλου ελέγχους, οφείλουν ναφίστανται τον εξωτερικό έλεγχο ποιότητας των εργασιών τους κάθε τέσσερα χρόνια και έτσι, ναποβάλλονται κάθε τέσσερα χρόνια σε έλεγχο ποιότητας των εργασιών τους.

1. Εκτός από την Αυστρία,πάρχουν άλλες χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης, στις οποίες οι οικονομικοί ελεγκτέςπόκεινται σε έλεγχο ποιότητας των δραστηριοτήτων τους, ακόμη και αν δεν διεξάγουν ελέγχους·

2. Θα ήταν σε συμφωνία με την Σύσταση της Επιτροπής της 15ης Νοεμβρίου 2000 (περί των κατωτάτων απαιτήσεων εξασφάλισης της ποιότητας των ελεγκτικών διαδικασιών στην Ευρωπαϊκή Ένωση), εάν η Αυστρία καθιέρωνε ένα σύστημα ελέγχου δέκα ετών για τους οικονομικούς ελεγκτές, ελεγκτές βιβλίων και τις αντίστοιχες ελεγκτικές εταιρίες, που δεν διεξάγουν ελέγχους ή διεξάγουν ελέγχους σε μικρές μόνο επιχειρήσεις και μια ανάλογη ρύθμιση για οικονομικούς ελεγκτές κλπ., που διεξάγουν ελέγχους σε μεγάλες κεφαλαιουχικές εταιρίες (§ 221 κεφάλαιο 2 του Κώδικα Εμπορικής Νομοθεσίας)· (To κείμενο του νόμου παρατίθεται συνημμένο στην αίτηση πληροφοριών).

Απάντηση του κ. Bolkestein εξ ονόματος της Επιτροπής

(26 Μαΐου 2003)

Η σύσταση της Επιτροπής της 15ης Νοεμβρίου 2000 σχετικά με τις ελάχιστεςποχρεώσεις στον τομέα της διασφάλισης της ποιότητας τουποχρεωτικού λογιστικού ελέγχου προβλέπει ρητά την αξιολόγηση της εφαρμογής της από τα κράτη μέλη μετά την πάροδο τριών ετών.

Η αξιολόγηση αυτή θα πραγματοποιηθεί εντός του 2003. Τα μέτρα που πρέπει να ληφθούν για την αξιολόγηση αυτή η οποία θα διεξαχθεί κατά τους προσεχείς μήνες, έχουν ήδη συζητηθεί το Νοέμβριο του 2002, στην ευρωπαϊκή επιτροπή για τονποχρεωτικό έλεγχο η οποία εξέδωσε άλλα εκτελεστικά μέτρα το Μάρτιο του 2003. Στο πλαίσιο αυτό, όλα τα κράτη μέλη καλούνται να αναφέρουν γραπτώς στην Επιτροπή μέχρι την 31η Μαΐου 2003, την κατάσταση όσον αφορά την εφαρμογή της σύστασης. Στο πλαίσιο της αξιολόγησης αυτής θα διερευνηθεί επίσης εάν όλοι οι οικονομικοί ελεγκτές, ακόμη και αν δεν διεξάγουν σε γενικές γραμμές ελέγχους,πόκεινται πλήρως στα μέτρα ελέγχου της ποιότητας της εργασίας τους.

Ο έλεγχος της ποιότητας αποτελεί το κύριο μέσο που διαθέτει η εν λόγω επαγγελματική κατηγορία προκειμένου να αποδείξει στο κοινό και τους κανονιστικούς φορείς ότι οι ελεγκτές και οι ελεγκτικές εταιρίες ασκούν τα καθήκοντά τους σε επίπεδο που ικανοποιεί τα καθιερωμένα λογιστικά πρότυπα και τους κανόνες ηθικής. Ο εν λόγω έλεγχος επιτρέπει επίσης στην εν λόγω επαγγελματική κατηγορία να προωθήσει τις ποιοτικές βελτιώσεις.

Η σύσταση, ως νομικό μέσο, δεν είναι δεσμευτική για τα κράτη μέλη. Εναπόκειται λοιπόν το κάθε ένα από αυτά να προβεί στις κανονιστικές ρυθμίσεις που κρίνει σκόπιμες για τον έλεγχο της ποιότητας τουποχρεωτικού ελέγχου των λογαριασμών σύμφωνα με τη σύσταση, και να λάβει τα συγκεκριμένα μέτρα που θεωρεί αναγκαία. Η σύσταση προσδιορίζει ότι όλα τα πρόσωπα που ασκούν τουςποχρεωτικούς ελέγχους πρέπει ναπόκεινται σε σύστημα ποιοτικού ελέγχου, προβλέπει ωστόσο, ότι το κράτος μέλος δύναται να εγκρίνει διαφοροποιήσεις για ελεγκτές των οποίων οι πελάτες δεν είναι οργανισμοί δημοσίου συμφέροντος σε σχέση με ορισμένες πτυχές ιδίως τη συχνότητα πραγματοποίησης των ελέγχων που μπορεί να φθάσει μέχρι τα δέκα έτη.