P6_TA(2005)0353
Prüfung des Jahresabschlusses und des konsolidierten Abschlusses ***I
Legislative Entschließung des Europäischen Parlaments zu dem Vorschlag für eine Richtlinie des
Europäischen Parlaments und des Rates über die Prüfung des Jahresabschlusses und des konsoli-
dierten Abschlusses und zur Änderung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates
(KOM(2004)0177 — C6-0005/2004 — 2004/0065(COD))
(Verfahren der Mitentscheidung: erste Lesung)
Das Europäische Parlament ,
— in Kenntnis des Vorschlags der Kommission an das Europäische Parlament und den Rat
(KOM(2004)0177) (1),
— gestützt auf Artikel 251 Absatz 2 und Artikel 44 Absatz 2 Buchstabe g des EG-Vertrags, auf deren
Grundlage ihm der Vorschlag der Kommission unterbreitet wurde (C6-0005/2004),
— gestützt auf Artikel 51 seiner Geschäftsordnung,
— in Kenntnis des Berichts des Rechtsausschusses sowie der Stellungnahmen des Ausschusses für Wirt-
schaft und Währung, des Ausschusses für Binnenmarkt und Verbraucherschutz und des Ausschussesfür Industrie, Forschung und Energie (A6-0224/2005),
1. billigt den Vorschlag der Kommission in der geänderten Fassung;
2. fordert die Kommission auf, es erneut zu befassen, falls sie beabsichtigt, diesen Vorschlag entscheidend
zu ändern oder durch einen anderen Text zu ersetzen;
3. beauftragt seinen Präsidenten, den Standpunkt des Parlaments dem Rat und der Kommission zu
übermitteln.
(1) Noch nicht im Amtsblatt veröffentlicht.
P6_TC1-COD(2004)0065
Standpunkt des Europäischen Parlaments festgelegt in erster Lesung am 28. September 2005 im
Hinblick auf den Erlass der Richtlinie 2005/…/EG des Europäischen Parlaments und des Rates über
die Prüfung des Jahresabschlusses und des konsolidierten Abschlusses und zur Änderung der
Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG des Rates
(Text von Bedeutung für den EWR)
DAS EUROPÄISCHE PARLAMENT UND DER RAT DER EUROPÄISCHEN UNION —
gestützt auf den Vertrag zur Gründung der Europäischen Gemeinschaft, insbesondere auf Artikel 44 Absatz
2 Buchstabe g,
auf Vorschlag der Kommission ,
nach Stellungnahme des Europäischen Wirtschafts- und Sozialausschusses (1),
nach dem Verfahren des Artikels 251 des Vertrags (2),21.9.2006 C 227 E/432 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. C 157 vom 28.6.2005, S. 115.
(2)Standpunkt des Europäischen Parlaments vom 28. September 2005.
in Erwägung nachstehender Gründe:
(1) Nach der vierten Richtlinie 78/660/EWG des Rates vom 25. Juli 1978 aufgrund von Artikel 54
Absatz 3 Buchstabe g) des Vertrags über den Jahresabschluss von Gesellschaften bestimmter Rechts-
formen (1), der siebenten Richtlinie 83/349/EWG des Rates vom 13. Juni 1983 aufgrund von Arti-
kel 54 Absatz 3 Buchstabe g) des Vertrags über den konsolidierten Abschluss (2), der Richtlinie
86/635/EWG des Rates vom 8. Dezember 1986 über den Jahresabschluss und den konsolidierten
Abschluss von Banken und anderen Finanzinstituten (3) und der Richtlinie 91/674/EWG des Rates
vom 19. Dezember 1991 über den Jahresabschluss und den konsolidierten Abschluss von Versiche-rungsunternehmen (
4) müssen der Jahresabschluss und der konsolidierte Abschluss von Personen
geprüft werden, die zur Durchführung derartiger Prüfungen berechtigt sind.
(2) Die Bedingungen für deren Zulassung sind in der achten Richtlinie 84/253/EWG des Rates vom
10. April 1984 aufgrund von Artikel 54 Absatz 3 Buchstabe g des Vertrags über die Zulassung dermit der Pflichtprüfung der Rechnungslegungsunterlagen beauftragten Personen (
5)festgelegt .
(3) Die fehlende Harmonisierung im Bereich der Abschlussprüfung war der Grund dafür, dass die Kom-
mission 1998 in ihrer Mitteilung „Abschlussprüfung in der Europäischen Union: künftiges Vorge-
hen“ (6) die Einsetzung eines Ausschusses für Fragen der Abschlussprüfung vorschlug, der durch
enge Zusammenarbeit zwischen dem Prüfungsgewerbe und den Mitgliedstaaten weitere Maßnahmenausarbeiten sollte.
(4) Ausgehend von den Arbeiten dieses Ausschusses veröffentlichte die Kommission im November 2000
die Empfehlung „Mindestanforderungen an Qualitätssicherungssysteme für die Abschlussprüfung inder EU (
7)“ und im Mai 2002 die Empfehlung „Unabhängigkeit des Abschlussprüfers in der EU:
Grundprinzipien“ (8).
(5) Zweck dieser Richtlinie ist eine Harmonisierung der Anforderungen an die Abschlussprüfung auf
hohem Niveau, wenn auch eine vollständige Harmonisierung nicht angestrebt wird. Der Mitglied-
staat, der eine Abschlussprüfung vorschreibt, kann strengere Anforderungen aufstellen, sofern indieser Richtlinie nichts anderes vorgesehen ist.
(6) Alle Befähigungsnachweise, die nach dieser Richtlinie erworben werden und zur Durchführung von
Abschlussprüfungen berechtigen, werden als gleichwertig betrachtet. Die Mitgliedstaaten sollten folg-
lich nicht länger verlangen können, dass die Mehrheit der Stimmrechte an einer Prüfungsgesellschaftvon Abschlussprüfern mit Zulassung in diesem Mitgliedstaat gehalten werden oder die Mehrheit derMitglieder des Verwaltungs- oder Leitungsorgans einer Prüfungsgesellschaft in diesem Mitgliedstaatzugelassen sein muss.
(7) Die Abschlussprüfung erfordert angemessene Kenntnisse in Bereichen wie dem Gesellschaftsrecht,
dem Steuerrecht und dem Sozialrecht. Diese Kenntnisse sollten vor Zulassung eines Abschlussprüfersaus einem anderen Mitgliedstaat geprüft werden.
(8) Alle zugelassenen Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften sollten zum Schutz Dritter in ein
Register eingetragen werden , das öffentlich zugänglich ist und grundlegende Informationen über den
Abschlussprüfer bzw. die Prüfungsgesellschaft enthält.
(9) Abschlussprüfer sollten höchsten ethischen Normen verpflichtet sein. Aus diesem Grund sollten sie
Berufsgrundsätzen unterliegen, die sich zumindest auf die Aufgabe der Abschlussprüfer gegenüber
dem öffentlichen Interesse, ihre Integrität und Unparteilichkeit sowie ihre fachliche Eignung und
die gebotene Sorgfalt beziehen sollten. Die Aufgabe eines Abschlussprüfers gegenüber demöffentlichen Interesse erwächst aus der Tatsache, dass ein breiter Kreis von Menschen und Ein-richtungen sich auf die Qualität seiner Arbeit verlässt. Eine gute Prüfungsqualität trägt zum ord-nungsgemäßen Funktionieren der Märkte bei, indem die Integrität und Effizienz der Abschlüsseerhöht wird. Die Kommission kann Durchführungsmaßnahmen zu Berufsgrundsätzen als Min-
deststandard beschließen. Dabei sollten die Grundsätze des Ethik-Kodexes der International Fede-
ration of Accountants (IFAC) berücksichtigt werden.21.9.2006 C 227 E/433 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 222 vom 14.8.1978, S. 11. Zuletzt geändert durch die Richtlinie 2003/51/EG des Europäischen Parlaments
und des Rates (ABl. L 178 vom 17.7.2003, S. 16).
(2) ABl. L 193 vom 18.7.1983, S. 1. Zuletzt geändert durch die Richtlinie 2003/51/EG.
(3) ABl. L 372 vom 31.12.1986, S. 1. Zuletzt geändert durch die Richtlinie 2003/51/EG.
(4) ABl. L 374 vom 31.12.1991, S. 7. Geändert durch die Richtlinie 2003/51/EG.
(5) ABl. L 126 vom 12.5. 1984 , S. 20.
(6) ABl. C 143 vom 8.5.1998, S. 12.
(7) ABl. L 91 vom 31.3.2001, S. 91.
(8) ABl. L 191 vom 19.7.2002, S. 22.
(10) Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften müssen über die Angelegenheiten ihrer Mandanten Still-
schweigen bewahren. Sie sollten deshalb an strenge Regeln über die Verschwiegenheit und das
Berufsgeheimnis gebunden sein, ohne dass dies der ordnungsgemäßen Durchsetzung dieser Richt-
linie im Wege steht. Diese Regeln über die Verschwiegenheit gelten auch für Abschlussprüfer oder
Prüfungsgesellschaften, die an einem bestimmten Prüfungsauftrag nicht mehr beteiligt sind.
(11) Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften sollten bei der Durchführung einer Abschlussprüfung
unabhängig sein. Sie können die kontrollierte Gesellschaft über bei der Abschlussprüfung gewon-
nene Erkenntnisse informieren, müssen sich jedoch aus dem internen Entscheidungsprozess dieserGesellschaft heraushalten. Sollten sie in eine Situation kommen ,in der die Gefahr für ihre Unabhän-
gigkeit trotz der Schutzmaßnahmen, die zur Eindämmung dieser Gefahr ergriffen wurden, zu
groß ist, sollten sie zurücktreten oder das Mandat ablehnen .Die Schlussfolgerung, dass eine
Beziehung besteht, die die Unabhängigkeit des Prüfers in Frage stellt, kann anders ausfallen für
die Beziehung zwischen dem Prüfer und dem geprüften Unternehmen als für diejenige hinsicht-lich dem Netzwerk und dem geprüften Unternehmen. Wenn eine Genossenschaft gemäß Artikel 2Nummer 14 oder eine ähnliche Gesellschaft im Sinne von Artikel 45 der Richtlinie 86/635/EWGnach nationalen Regelungen ein Mitglied einer Prüfungsorganisation ohne Gewinnerzielungsab-sicht sein muss oder kann, kann ein objektiver, sachverständiger und informierter Dritter nicht
zu dem Schluss gelangen, dass die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesell-
schaft durch die Mitgliedschaft bei der Durchführung einer Prüfung bei einem der Mitgliedergefährdet sein kann, vorausgesetzt, dass die Grundsätze der Unabhängigkeit auf die Abschluss-prüfer, die die Prüfung durchführen, sowie auf die Personen, die gegebenenfalls in der Lage sind,Einfluss auf die Abschlussprüfung zu nehmen, angewandt werden. Beispiele für die Gefahr fürdie Unabhängigkeit eines Abschlussprüfers oder einer Prüfungsgesellschaft sind eine mittelbare
oder unmittelbare finanzielle Beteiligung an dem geprüften Unternehmen und die Erbringung
von zusätzlichen prüfungsfremden Leistungen. Ferner kann auch die Höhe des von einem geprüf-ten Unternehmen gezahlten Prüfungshonorars, und/oder die Zusammensetzung der Honorare dieUnabhängigkeit eines Abschlussprüfers oder einer Prüfungsgesellschaft gefährden. Schutzmaß-nahmen zur Eindämmung oder Beseitigung derartiger Risiken umfassen Verbote, Einschränkun-
gen, sonstige Maßregeln und Verfahren sowie Offenlegungspflichten. Abschlussprüfer und Prü-
fungsgesellschaften sollten die Erbringung zusätzlicher prüfungsfremder Leistungen, die ihreUnabhängigkeit in Frage stellen, ablehnen. Die Kommission kann als Mindeststandard Durchfüh-rungsmaßnahmen zur Unabhängigkeit beschließen. Hierbei könnte die Kommission die Grund-sätze berücksichtigen, die sich in der genannten Empfehlung der Kommission vom 16. Mai 2002finden. Um die Unabhängigkeit von Abschlussprüfern zu bestimmen, muss der Begriff „Netz-
werk“, innerhalb dessen die Abschlussprüfer tätig sind, klargestellt werden. Hierbei sind verschie-
dene Umstände in Betracht zu ziehen; beispielsweise kann eine Struktur als Netzwerk bezeichnetwerden, wenn sie auf Gewinn- oder Kostenteilung ausgerichtet ist. Die Kriterien, die belegen,dass es sich um ein Netzwerk handelt, beispielsweise ob es gewöhnlich gemeinsame Kunden gibt,sollten auf der Grundlage aller zur Verfügung stehenden tatsächlichen Umstände beurteilt und
bewertet werden.
(12) In Fällen der Überprüfung eigener Leistungen oder des Eigeninteresses sollte die Entscheidung, ob
ein Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaft zurücktreten oder ein Mandat gegenüberihren bzw. seinen Klienten ablehnen sollte, wenn dies zum Schutz der Unabhängigkeit desAbschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft zweckmäßig ist, von dem Mitgliedstaat, und nicht
von dem Abschlussprüfer oder der Prüfungsgesellschaft, getroffen werden. Allerdings sollte dies
nicht zu der Situation führen, dass die Mitgliedstaaten eine allgemeine Pflicht trifft, Abschluss-prüfer oder Prüfungsgesellschaften daran zu hindern, für ihre Mandanten prüfungsfremde Leis-tungen zu erbringen. Für die Entscheidung, ob es in Fällen von Eigeninteresse oder der Überprü-fung eigener Leistungen zweckmäßig ist, dass ein Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaftkeine gesetzlichen Abschlussprüfungen erbringen sollte, um die Unabhängigkeit des Abschluss-
prüfers oder der Prüfungsgesellschaft zu schützen, sollte die Frage mitberücksichtigt werden, ob
das geprüfte Unternehmen von öffentlichem Interesse Wertpapiere herausgegeben hat, die zumHandel auf einem geregelten Markt im Sinne von Artikel 4 Absatz 1 Nummer 18 der Richtlinie2004/39/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 21. April 2004 über Märkte fürFinanzinstrumente (
1)zugelassen sind.
(13) Für alle nach Gemeinschaftsrecht vorgeschriebenen Abschlussprüfungen sollte eine gleich bleibend
hohe Qualität gewährleistet werden. Alle Abschlussprüfungen sollten deshalb nach internationalenPrüfungsgrundsätzen erfolgen. Die zur Umsetzung dieser Richtlinie notwendigen Maßnahmen
sollten gemäß dem Beschluss 1999/468/EG des Rates vom 28. Juni 1999 zur Festlegung der21.9.2006 C 227 E/434 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 145 vom 30.4.2004, S. 1.
Modalitäten für die Ausübung der der Kommission übertragenen Durchführungsbefugnisse (1)
und unter angemessener Berücksichtigung der Erklärung, die die Kommission am 5. Februar
2002 vor dem Europäischen Parlament zur Umsetzung der Rechtsvorschriften im Bereich derFinanzdienstleistungen abgegeben hat, erlassen werden. Ein technischer Ausschuss oder eine tech-nische Arbeitsgruppe für Abschlussprüfungen wird die Kommission bei der Bewertung der tech-nischen Fundiertheit aller internationaler Prüfungsgrundsätze unterstützen, wobei auch das Sys-
tem öffentlicher Aufsichtsgremien der Mitgliedstaaten eingebunden werden sollte. Um ein
Höchstmaß an Harmonisierung zu verwirklichen, sollten die Mitgliedstaaten zusätzliche inner-
staatliche Prüfverfahren oder Anforderungen nur vorschreiben dürfen, wenn diese sich aus speziel-
len, durch den Umfang der Prüfung von Jahresabschlüssen oder konsolidierten Abschlüssen
bedingten nationalen rechtlichen Anforderungen ergeben, d.h. wenn diese Anforderungen durch
die bisher angenommenen internationalen Prüfungsgrundsätze nicht abgedeckt werden .Die Mit-
gliedstaaten sollten diese zusätzlichen Prüfverfahren beibehalten können, bis die betreffenden
Verfahren oder Anforderungen durch einen weiteren Prüfungsgrundsatz erfasst werden. Würdedie Annahme internationaler Prüfgrundsätze jedoch Prüfverfahren einschließen, deren Ausfüh-rung einen besonderen rechtlichen Konflikt mit dem nationalen Recht auf Grund spezieller, durchden Umfang der Abschlussprüfung bedingter nationaler Anforderungen zur Folge hätten, könnendie Mitgliedstaaten den problematischen Teil des internationalen Prüfansatzes ausklammern,
solange diese Widersprüche bestehen, vorausgesetzt die in Artikel 26 Absatz 3 genannten Maß-
nahmen werden angewandt. Jeder Zusatz oder jede Ausklammerung durch einen Mitgliedstaatsollte einen Beitrag zu einem hohen Niveau der Glaubwürdigkeit der Jahresabschlüsse von Unter-nehmen leisten und dem Gemeinwohl dienen. Dies bedeutet, dass die Mitgliedstaaten beispiels-weise einen zusätzlichen Prüfbericht für den Aufsichtsrat oder andere Berichts- und Prüfungsan-
forderungen vorschreiben können, die auf nationalen Regeln für die Unternehmensleitung
beruhen.
(14) Die Einführung eines internationalen Prüfungsgrundsatzes in der Gemeinschaft durch die Kommis-
sion setzt voraus, dass er international allgemein anerkannt ist und unter vollständiger Einbeziehung
aller interessierten Kreise in einem offenen und transparenten Verfahren erstellt wurde, dass er dieGlaubwürdigkeit des Jahresabschlusses und des konsolidierten Abschlusses erhöht und dass er demeuropäischen Gemeinwohl dient. Die Notwendigkeit der Annahme Internationaler Prüfungsgrund-
sätze als Teil eines Standards sollte von Fall zu Fall im Rahmen eines Komitologieverfahrens
geprüft werden. Die Kommission sollte dafür sorgen, dass vor Beginn des Verfahrens zurAnnahme eine Prüfung durchgeführt wird, um festzustellen, ob diesen Anforderungen genügtwurde, und erstattet den Mitgliedern des Regelungsausschusses „Abschlussprüfung“ über dasErgebnis dieser Prüfung Bericht.
(15) Bei der Prüfung eines konsolidierten Abschlusses ist es wichtig, die Aufgaben der Abschlussprüfer
der einzelnen Konzernteile klar voneinander abzugrenzen. Dazu sollte der Konzernprüfer die volle
Verantwortung für den Bestätigungsvermerk tragen .
(16) Um die Vergleichbarkeit von Unternehmen, die die gleichen Rechnungslegungsstandards anwenden,
zu erhöhen und das Vertrauen der Öffentlichkeit in die Abschlussprüfung- zu stärken, kann die
Kommission für die Prüfung eines nach angenommenen internationalen Rechnungslegungsstandards
erstellten Jahresabschlusses oder konsolidierten Abschlusses einen einheitlichen Bestätigungsvermerkfestlegen ,außer wenn ein angemessener Standard für einen solchen Vermerk auf Gemeinschafts-
ebene festgelegt wurde .
(17) Ein gutes Mittel zur Erreichung einer gleich bleibend hohen Prüfungsqualität sind regelmäßige Prüf-
ungen. Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften sollten deshalb einem von den überprüften
Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaften unabhängigen Qualitätssicherungssystem unterliegen.Für die Anwendung des Artikels 29 über die Qualitätssicherungssysteme können die Mitglied-staaten fordern, dass lediglich die Anforderungen an Prüfungsgesellschaften berücksichtigt wer-den müssen, wenn einzelne Prüfer eine gemeinsame Politik der Qualitätssicherung verfolgen. Die
Mitgliedstaaten können das Qualitätssicherungssystem dergestalt organisieren, dass jeder ein-
zelne Prüfer alle sechs Jahre einer Qualitätssicherungskontrolle unterzogen wird. In dieser Hin-sicht sollte die Finanzierung des Qualitätssicherungssystems frei von ungebührlicher Einfluss-nahme sein. Die Kommission sollte ermächtigt werden, in Fällen, in denen das Vertrauen derÖffentlichkeit in das Qualitätssicherungssystem schwer erschüttert ist, Durchführungsmaßnah-men in Bereichen, die für die Organisation von Qualitätssicherungssystemen und hinsichtlich
ihrer Finanzierung bedeutsam sind, zu erlassen. Die Mitgliedstaaten sollten ermutigt werden,
durch das System öffentlicher Aufsichtsgremien einen koordinierten Ansatz für die Überprüfungvon Qualitätssicherungssystemen zu finden, um den beteiligten Parteien unnötige Belastungen zuersparen.21.9.2006 C 227 E/435 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 184 vom 17.7.1999, S. 23.
(18) Sonderuntersuchungen und angemessene Sanktionen tragen dazu bei, Unzulänglichkeiten bei der
Abschlussprüfung zu verhindern und abzustellen.
(19) Die Mitgliedstaaten sollten ein wirksames öffentliches Aufsichtssystem für Abschlussprüfer und Prü-
fungsgesellschaften schaffen, bei dem die Aufsicht dem Herkunftsmitgliedstaat übertragen wird. Die
zu diesem Zweck getroffenen Regelungen sollten eine erfolgreiche Zusammenarbeit zwischen den
zuständigen Aufsichtsstellen der Mitgliedstaaten ermöglichen. Das öffentliche Aufsichtssystem
muss in der Hand nicht praktizierender Abschlussprüfer liegen, die in den für Pflichtprüfungenrelevanten Bereichen über umfassende Kenntnisse verfügen. Die Mitgliedstaaten können jedochgestatten, dass eine Minderheit praktizierender Abschlussprüfer führende Positionen im öffent-lichen Aufsichtssystem bekleidet. Bei den nicht praktizierenden Abschlussprüfern kann es sich
um Spezialisten von außerhalb der Wirtschaftsprüferbranche oder um ehemalige Wirtschaftsprü-
fer handeln, die ihren Beruf nicht mehr ausüben. Die zuständigen Aufsichtsstellen sollten zusam-
menarbeiten, wann immer ihre Aufsichtspflichten gegenüber den von ihnen zugelassenen Abschluss-prüfern oder Prüfungsgesellschaften dies erfordern. Eine solche Zusammenarbeit kann wesentlichdazu beitragen, eine gleich bleibend hohe Prüfungsqualität in der Gemeinschaft zu gewährleisten.
Da es notwendig ist, auf europäischer Ebene eine effiziente Zusammenarbeit und Koordinierung
der von den Mitgliedstaaten benannten zuständigen Behörden sicherzustellen, sollte die Benen-nung einer für die Durchführung der Zusammenarbeit verantwortlichen Stelle einer direktenZusammenarbeit jeder einzelnen Behörde mit anderen zuständigen Behörden der Mitgliedstaatennicht entgegenstehen.
(20) Um zu gewährleisten, dass Artikel 32 Absatz 3 (Grundsätze der öffentlichen Aufsicht) beachtet
wird, wird bei einer Person, die nicht als Abschlussprüfer tätig ist, davon ausgegangen, dass siein den für die Abschlussprüfung relevanten Bereichen über umfassende Kenntnisse verfügt, ent-weder weil sie in der Vergangenheit entsprechende fachliche Qualifikationen erworben hat, oder
weil sie in mindestens einem der in Artikel 8 aufgeführten Bereiche Kenntnisse besitzt.
(21) Der Abschlussprüfer bzw. die Prüfungsgesellschaft sollte von der Gesellschafterversammlung oder
Aktionärshauptversammlung des geprüften Unternehmens bestellt werden. Um die Unabhängigkeit
des Prüfers zu schützen, darf eine Abberufung nur möglich sein, wenn triftige Gründe vorliegen und
diese der oder den für die Beaufsichtigung zuständigen Stelle(n) mitgeteilt werden.
(22) Da Unternehmen von öffentlichem Interesse stärker im Blickpunkt der Öffentlichkeit stehen und
wirtschaftlich von großer Bedeutung sind, sollten für die Prüfung ihres Jahresabschlusses oder konso-
lidierten Abschlusses strengere Anforderungen gelten.
(23) Prüfungsausschüsse und ein wirksames internes Kontrollsystem tragen dazu bei, finanzielle und
betriebliche Risiken sowie das Risiko von Vorschriftenverstößen auf ein Mindestmaß zu begrenzen
und die Qualität der vorgelegten Abschlüsse zu verbessern. Die Mitgliedstaten können sich auf die
Empfehlung der Kommission vom 15. Februar 2005 zu den Aufgaben von nicht geschäftsführen-den Direktoren oder Aufsichtsratsmitgliedern börsennotierter Gesellschaften sowie zu den Aus-schüssen des Verwaltungs- oder Aufsichtsrats (
1)berufen, die regelt, wie Prüfungsausschüsse
gebildet und arbeiten sollten. Die Mitgliedstaaten können festlegen, dass die dem Prüfungsaus-schuss zugewiesenen Funktionen durch den Verwaltungs- oder Aufsichtsrat als Ganzes ausgeübt
werden müssen.
(24) Bezüglich der Pflichten des Prüfungsausschusses nach Artikel 41 sind der Abschlussprüfer oder
die Prüfungsgesellschaften in keiner Weise dem Ausschuss untergeordnet.
(25) Die Mitgliedstaaten können ferner beschließen, auch Unternehmen öffentlichen Interesses, die
gemeinsame Investitionsorganismen sind, deren Wertpapiere zum Handel auf einem reguliertenMarkt zugelassen sind, von der Anforderung eines Prüfungsausschusses zu befreien. Diese Mög-lichkeit berücksichtigt, dass in den Fällen, in denen die Funktionen gemeinsamer Investitionsorga-
nismen ausschließlich darin bestehen, die Vermögenswerte zusammen zu legen, die Einsetzung
eines Prüfungsausschusses nicht immer angebracht ist. Die Abschlüsse und verbundenen Risikensind nicht mit denen andere Unternehmen öffentlichen Interesses vergleichbar. Organismen fürgemeinsame Anlagen in Wertpapieren (OGAW) und ihre Verwaltungsunternehmen operieren21.9.2006 C 227 E/436 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 52 vom 25.2.2005, S. 51.
außerdem in einem fest definierten Regulierungsumfeld und unterliegen besonderen Führungsme-
chanismen, wie den durch ihre Anleger durchgeführten Kontrollen. Für die Organismen für
gemeinsame Anlagen in Wertpapieren, die nicht gemäß der Richtlinie 85/611/EWG (1)harmoni-
siert sind, jedoch entsprechenden Schutzmaßnahmen gemäß jener Richtlinie unterliegen, sollte esden Mitgliedstaaten in diesem besonderen Fall gestattet sein, diese gleich zu behandeln wiegemeinschaftsweit harmonisierte Organismen für gemeinsame Anlagen.
(26) Zur Stärkung der Unabhängigkeit von Prüfern von Unternehmen öffentlichen Interesses, sollten
den/die diese Organismen prüfenden Hauptpartner rotieren. Um eine solche Rotation zu organi-
sieren, sollten die Mitgliedstaaten eine Rotation der mit einem geprüften Organismus beschäftig-ten Hauptpartner fordern, während es dem Prüfungsunternehmen, mit dem der/die Hauptpartnerverknüpft sind, weiterhin gestattet wird, als Abschlussprüfer eines solchen Organismus zu arbei-ten. Falls es aus Sicht eines Mitgliedstaats zur Erreichung der festgelegten Ziele angebracht ist,kann dieser Mitgliedstaat alternativ unabhängig von Artikel 42 Absatz 2 die Rotation des Prü-
fungsunternehmens fordern.
(27) Aufgrund der Verflechtung der Kapitalmärkte muss auch bei Prüfern aus Drittländern, wenn deren
Arbeit den Kapitalmarkt der Gemeinschaft betrifft, für hohe Qualität gesorgt werden. Die betroffe-nen Prüfer sollten registriert sein, damit auch ihre Qualitätssicherungssysteme überprüft und die vor-gesehenen Untersuchungen und Sanktionen auf sie ausgeweitet werden können. Bei gegenseitigerAnerkennung sollte es möglich sein, von dieser Auflage abzusehen, wenn die Kommission inZusammenarbeit mit den Mitgliedstaaten die Gleichwertigkeit der betreffenden Regelungen prüft. In
jedem Fall sollte ein Unternehmen, das übertragbare Wertpapiere begeben hat, die zum Handel
an einem geregelten Markt im Sinne von Artikel 4 Absatz 1 Nummer 18 der Richtlinie2004/39/EG zugelassen sind, immer von einem Abschlussprüfer geprüft werden, der entweder ineinem Mitgliedstaat registriert ist oder der Aufsicht der zuständigen Stellen des Drittstaates, ausdem er stammt, unterliegt, sofern diesem Drittstaat von der Kommission oder einem Mitglied-
staat beschieden worden ist, dass er bezüglich der Grundsätze der öffentlichen Aufsicht, der Qua-
litätssicherungssysteme sowie der Sonderuntersuchungssysteme und Sanktionen Anforderungenerfüllt, die denen der Union gleichwertig sind und sofern diese Vereinbarung auf Gegenseitigkeitberuht. Ist dem Qualitätssicherungssystem eines Drittstaates von einem Mitgliedstaat Gleichwer-tigkeit beschieden worden, bedeutet dies nicht, dass andere Mitgliedstaaten eine solche einzel-staatliche Beurteilung anerkennen müssen, und greift der Feststellung durch die Kommission
nicht vor.
(28) Die Komplexität von Prüfungen internationaler Konzerne erfordert eine gute Zusammenarbeit zwi-
schen den zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten und der betroffenen Drittländer. Die Mitgliedstaa-ten sollten deshalb dafür sorgen, dass die zuständigen nationalen Stellen den zuständigen Stellen vonDrittländern den Zugang zu Arbeitspapieren und anderen Unterlagen ermöglichen. Um die Rechteder beteiligten Parteien zu schützen und gleichzeitig den Zugang zu diesen Unterlagen und Papieren
zu erleichtern, sollten die Mitgliedstaaten den zuständigen Stellen von Drittländern direkten Zugang
gewähren dürfen, wenn die zuständige nationale Stelle dagegen keine Einwände erhebt. Eines der
einschlägigen Kriterien für die Gewährung des Zugangs ist, ob die zuständigen Behörden inDrittländern Kriterien erfüllen, die von der Kommission als adäquat betrachtet werden. Bis zueiner solchen Entscheidung durch die Kommission können die Mitgliedstaaten, unbeschadet dieserEntscheidung, bewerten, ob diese Kriterien adäquat sind.
(29) Die in den Artikeln 36 und 47 erwähnte Weitergabe von Informationen sollte den Regeln für die
Übermittlung personenbezogener Daten in Drittländer gemäß der Richtlinie 95/46/EG des Euro-
päischen Parlaments und des Rates vom 24. Oktober 1995 zum Schutz natürlicher Personen beider Verarbeitung personenbezogener Daten und zum freien Datenverkehr (
2)im Einklang stehen.
(30) Die zur Umsetzung dieser Richtlinie notwendigen Maßnahmen sollten gemäß dem Beschluss
1999/468/EG und unter angemessener Berücksichtigung der Erklärung, die die Kommission am
5. Februar 2002 vor dem Europäischen Parlament zur Umsetzung der Rechtsvorschriften im Bereich
der Finanzdienstleistungen abgegeben hat, erlassen werden. Zu diesem Zweck sollte ein Ausschuss
eingesetzt werden , der die Kommission unterstützt.21.9.2006 C 227 E/437 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1)Richtlinie 85/611/EWG des Rates vom 20. Dezember 1985 zur Koordinierung der Rechts- und Verwaltungsvor-
schriften betreffend bestimmte Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren (OGAW) ( ABl. L 375 vom
31.12.1985, S. 3). Zuletzt geändert durch die Richtlinie 2005/1/EG des Europäischen Parlaments und des Rates
(ABl. L 79 vom 24.3.2005, S. 9).
(2) ABl. L 281 vom 23.11.1995, S. 31. Geändert durch die Verordnung (EG) Nr. 1882/2003 des Europäischen Parla-
ments und des Rates (ABl. L 284 vom 31.10.2003, S. 1).
(31) Dem Europäischen Parlament wird ein Zeitraum von drei Monaten nach der ersten Übermittlung
eines Entwurfs von Änderungen und Umsetzungsmaßnahmen eingeräumt, um ihm die Prüfung
und Abgabe einer Stellungnahme zu ermöglichen. Bei dringenden oder ausreichend begründetenFällen sollte es möglich sein, diesen Zeitraum zu verkürzen. Wenn innerhalb dieses Zeitraumsvom Europäischen Parlament eine Entschließung verabschiedet wird, sollte die Kommission denEntwurf der Änderungen oder Maßnahmen erneut prüfen.
(32) Die zur Durchführung dieser Richtlinie erforderlichen Maßnahmen sollten gemäß dem Beschluss
1999/468/EG erlassen werden.
(33) Da die Ziele der beabsichtigten Richtlinie, nämlich die verbindliche Vorgabe eines Satzes von internatio-
nalen Prüfungsgrundsätzen ,die Aktualisierung der Ausbildungsvoraussetzungen, die Festlegung von
Berufsgrundsätzen und dieGestaltung der Zusammenarbeit zwischen den zuständigen Behörden der
Mitgliedstaaten und zwischen diesen und den zuständigen Behörden von Drittländern auf Ebene der
Mitgliedstaaten nicht ausreichend erreicht werden können und daher wegen der Verbesserung und Harmonisie-rung der Qualität der Abschlussprüfung in der Gemeinschaft und der Verbesserung der Zusammenarbeit zwi-
schen den Mitgliedstaaten sowie zwischen den Mitgliedstaaten und Drittländern und der Stärkung des
Vertrauens in die Abschlussprüfung besser auf Gemeinschaftsebene zu erreichen sind, kann die Gemeinschaftim Einklang mit dem in Artikel 5 des Vertrags niedergelegten Subsidiaritätsprinzip tätig werden. Entsprechenddem in demselben Artikel genannten Verhältnismäßigkeitsprinzip geht diese Richtlinie nicht über das für dieErreichung dieser Ziele erforderliche Maß hinaus.
(34) Um das Verhältnis zwischen Abschlussprüfer bzw. Prüfungsgesellschaft und geprüftem Unternehmen
transparenter zu gestalten, sollten die Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG so geändert wer-
den, dass das Prüfungshonorar sowie die Honorare für Nichtprüfungsleistungen künftig im Anhang
zum Jahresabschluss und konsolidierten Abschluss offen gelegt werden müssen.
(35) Die Richtlinie 84/253/EWG sollte aufgehoben werden, da sie kein ausreichendes Mittel zur Gewähr-
leistung einer angemessenen Prüfungsinfrastruktur — bestehend aus öffentlicher Aufsicht, Diszipli-narregelungen und Qualitätssicherungssystemen — liefert und keine speziellen Bestimmungen zurZusammenarbeit zwischen den zuständigen Stellen von Mitgliedsstaaten und Drittländern enthält.Um Rechtssicherheit zu gewährleisten, besteht ein klarer Bedürfnis danach , Abschlussprüfer und Prü-
fungsgesellschaften, die nach der Richtlinie 84/253/EWG zugelassen wurden, auch im Rahmen die-
ser Richtlinie als zugelassen anzusehen .
(36) Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften sind dafür verantwortlich, dass sie ihre Arbeit mit
Sorgfalt durchführen, und sollten daher für die finanziellen Schäden, die darauf zurückzuführensind, dass sie nicht die erforderliche Sorgfalt aufgewendet haben, zur Verantwortung gezogenwerden. Die Fähigkeit der Abschlussprüfer und der Prüfungsgesellschaften, eine Berufshaft-
pflichtversicherung zu erwerben, kann davon abhängig sein, ob sie einer unbeschränkten finanz-
iellen Haftung unterliegen. Diese Fragen beabsichtigt die Kommission unter Berücksichtigungder Tatsache, dass sich die Haftungssysteme der Mitgliedstaaten erheblich unterscheiden können,zu prüfen —
HABEN FOLGENDE RICHTLINIE ERLASSEN:
KAPITEL I
GEGENSTAND UND BEGRIFFSBESTIMMUNGEN
Artikel 1
Gegenstand
Diese Richtlinie regelt die Abschlussprüfung des Jahresabschlusses und des konsolidierten Abschlusses .
Artikel 2
Begriffsbestimmungen
Für die Zwecke dieser Richtlinie gelten folgende Begriffsbestimmungen:
1. „Abschlussprüfung“ ist eine Prüfung des Jahresabschlusses oder des konsolidierten Abschlusses, die
nach Gemeinschaftsrecht vorgeschrieben ist.
2. „Abschlussprüfer“ ist eine natürliche Person, die von den zuständigen Stellen eines Mitgliedstaats nach
dieser Richtlinie für die Durchführung von Abschlussprüfungen zugelassen wurde.21.9.2006 C 227 E/438 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
3. „Prüfungsgesellschaft“ ist eine juristische Person oder ein sonstiges Unternehmen gleich welcher
Rechtsform, das von den zuständigen Stellen eines Mitgliedstaats nach dieser Richtlinie für die Durch-
führung von Abschlussprüfungen zugelassen wurde.
4. „Prüfungsunternehmen aus einem Drittland“ ist ein Unternehmen gleich welcher Rechtsform, das
Prüfungen des Jahresabschlusses oder des konsolidierten Abschlusses von in einem Drittland ein-getragenen Gesellschaften durchführt.
5. „Prüfer aus einem Drittland“ ist eine natürliche Person, die Prüfungen des Jahresabschlusses oder
des konsolidierten Abschlusses von in einem Drittland eingetragenen Gesellschaften durchführt.
6. „Konzernprüfer“ ist /sind der/die Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft (en) , der bzw. die die
Prüfung des konsolidierten Abschlusses durchführt/ durchführen .
7. „Netzwerk“ ist die breitere Struktur,
—die auf Kooperation ausgerichtet ist und der ein Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaft
angehört , und
—die eindeutig auf Gewinn- oder Kostenteilung abzielt, oder durch gemeinsamen Besitz, Kon-
trolle oder Verwaltung, gemeinsame Qualitätskontrollmaßnahmen und -verfahren, einegemeinsame Geschäftsstrategie, einen gemeinsamen Firmennamen oder einen wesentlichen Teil
gemeinsamer fachlicher Ressourcen miteinander verbunden ist.
8. „Verbundenes Unternehmen einer Prüfungsgesellschaft“ ist ein Unternehmen gleich welcher Rechts-
form, das sich in gleichem Besitz, unter gleicher Kontrolle oder gleicher Geschäftsleitung befindetwie die Prüfungsgesellschaft.
9. „Bestätigungsvermerk“ ist der in Artikel 51a der Richtlinie 78/660/EWG und Artikel 37 der Richt-
linie 83/349/EWG genannte Vermerk des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft.
10. „Zuständige Stelle“ bedeutet eine durch Gesetz bestimmte Stelle oder Einrichtung, die für die Regulie-
rung und /oder Aufsicht von Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaften oder spezifischen Aspek-
ten davon verantwortlich ist. Wird auf die „zuständige Stelle“ in einem bestimmten Artikel Bezug
genommen, bedeutet dies die Bezugnahme auf die Stelle oder die Einrichtung(en), die für die indiesem Artikel erwähnten Aufgaben zuständig ist/sind.
11. „Internationale Prüfungsgrundsätze“ sind die International Standards on Auditing und damit zusam-
menhängende Verlautbarungen und Standards , soweit sie für die Abschlussprüfung relevant sind.
12. „Internationale Rechnungslegungsstandards“ sind die International Accounting Standards (IAS), die
International Financial Reporting Standards (IFRS) und die dazugehörigen Interpretationen (SIC/
IFRIC), die nachfolgenden Änderungen dieser Standards und der dazugehörigen Interpretationen
sowie die vom International Accounting Standards Board (IASB) in Zukunft veröffentlichten oderverabschiedeten Standards und dazugehörigen Interpretationen.
13. „Unternehmen von öffentlichem Interesse“ sind Unternehmen, die unter das Recht eines Mitglieds-
taates fallen und deren übertragbare Wertpapiere zum Handel auf einem geregelten Markt einesMitgliedstaates im Sinne von Artikel 4 Absatz 1 Nummer 18 der Richtlinie 2004/39/EG zugelas-sen sind, Kreditinstitute im Sinne von Artikel 1 Nummer 1 der Richtlinie 2000/12/EG des Euro-
päischen Parlaments und des Rates vom 20. März 2000 über die Aufnahme und Ausübung der
Tätigkeit der Kreditinstitute (
1)und Versicherungsunternehmen im Sinne von Artikel 2 Absatz 1
der Richtlinie 91/674/EWG. Die Mitgliedstaaten können auch andere Unternehmen als Unterneh-men von öffentlichem Interesse benennen, beispielsweise Unternehmen, die aufgrund der Art ihrerTätigkeit, ihrer Größe oder der Zahl ihrer Beschäftigten von erheblicher öffentlicher Bedeutung
sind.
14. „Genossenschaft“ ist die Europäische Genossenschaft im Sinne von Artikel 1 der Verordnung
(EG) Nr. 1435/2003 des Rates vom 22. Juli 2003 über das Statut der Europäischen Genossen-schaft (SCE) (
2)oder jede andere Genossenschaft, für die nach Gemeinschaftsrecht eine Abschluss-
prüfung vorgeschrieben ist, wie etwa Kreditinstitute im Sinne von Artikel 1 Nummer 1 der Richt-linie 2000/12/EG sowie Versicherungsunternehmen im Sinne von Artikel 2 Absatz 1 der Richt-linie 91/674/EWG.21.9.2006 C 227 E/439 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 126 vom 26.5.2000, S. 1. Zuletzt geändert durch die Richtlinie 2005/1/EG.
(2) ABl. L 207 vom 18.8.2003, S. 1.
15. „Person, die nicht als Abschlussprüfer tätig ist“, ist eine natürliche Person, die mindestens drei
Jahre vor ihrer Beauftragung mit der öffentlichen Aufsicht keine Abschlussprüfungen durchge-
führt hat, keine Stimmrechte in einer Prüfungsgesellschaft gehalten hat, weder Mitglied eines Ver-waltungs- oder Leitungsgremiums einer Prüfungsgesellschaft noch bei einer Prüfungsgesellschaftangestellt war noch in sonstiger Weise mit ihr assoziiert war.
16. „Partner“ ist/sind
a) der/die Abschlussprüfer, der/die nach Bestimmung durch eine Prüfungsgesellschaft für ein
bestimmtes Mandat vorrangig für die Durchführung der Abschlussprüfung im Auftrag derPrüfungsgesellschaft verantwortlich ist/sind; oder
b) im Fall einer Konzernprüfung mindestens der/die Abschlussprüfer, der/die nach Bestimmung
durch eine Prüfungsgesellschaft vorrangig für die Durchführung der Abschlussprüfung aufKonzernebene verantwortlich ist/sind, und der/die Abschlussprüfer, der/die nach Bestimmungvorrangig auf der Ebene größerer Beteiligungsgesellschaften verantwortlich ist/sind, oder
c) der/die Abschlussprüfer, der/die den Bestätigungsvermerk unterzeichnet/unterzeichnen.
KAPITEL II
ZULASSUNG, KONTINUIERLICHE FORTBILDUNG UND GEGENSEITIGE
ANERKENNUNG
Artikel 3
Zulassung von Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaften
(1) Abschlussprüfungen werden ausschließlich von Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaften
ausgeführt, die von dem Mitgliedstaat, in dem die Abschlussprüfung stattfindet, zugelassen wurden.
(2) Jeder Mitgliedstaat benennt die Stellen, die für die Zulassung von Abschlussprüfern und Prü-
fungsgesellschaften zuständig sind.
Bei diesen Stellen kann es sich auch um Berufsverbände handeln, sofern sie der in dieser Richtlinie
beschriebenen öffentlichen Aufsicht unterliegen, sofern sie der in dieser Richtlinie vorgesehenen öffent-lichen Aufsicht unterliegen.
(3) Unbeschadet des Artikels 11 lassen die zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten nur natürliche
Personen zu, die mindestens die in den Artikeln 4 und 6 bis 10 genannten Voraussetzungen erfüllen.
(4) Die zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten lassen als Prüfungsgesellschaften nur Unternehmen zu,
die die in den Buchstaben a bis d genannten Voraussetzungen erfüllen . Die Mitgliedstaaten dürfen nur
im Zusammenhang mit Buchstabe c zusätzliche Bedingungen aufstellen. Diese Bedingungen müssen zu
den verfolgten Zielen verhältnismäßig sein und dürfen nicht über das hinausgehen, was unbedingt not-
wendig ist.
a) Die natürlichen Personen, die für die Gesellschaft Abschlussprüfungen durchführen, müssen zumindest
die Voraussetzungen der Artikel 4 und 6 bis12erfüllen und in diesem Mitgliedstaat als Abschlussprüfer
zugelassen sein.
b) Eine Mehrheit der Stimmrechte muss von Prüfungsgesellschaften , die in einem Mitgliedstaat zugelas-
sen sind, oder von natürlichen Personen, die zumindest die Voraussetzungen der Artikel 4 und 6 bis
12 erfüllen, gehalten werden. Die Mitgliedstaaten können bestimmen, dass solche natürliche Perso-
nen auch in einem anderen Mitgliedstaat zugelassen sein müssen. Für die Zwecke der Abschlussprü-
fung von Genossenschaften und ähnlichen Unternehmen, die in Artikel 45 der Richtlinie86/635/EWG erwähnt sind, können die Mitgliedstaaten weitere spezifische Bestimmungen imZusammenhang mit Stimmrechten erlassen.
c) Das Verwaltungs- oder Leitungsorgan der Gesellschaft muss sich mit einer Mehrheit von bis zu 75 %
aus Prüfungsgesellschaften mit Zulassung in einem Mitgliedstaat oder natürlichen Personen zusam-
mensetzen , die zumindest die Voraussetzungen der Artikel 4 und 6 bis 12 erfüllen .Die Mitglied-
staaten können bestimmen, dass solche natürliche Personen auch in einem anderen Mitgliedstaatzugelassen sein müssen. Zählt ein solches Organ nur zwei Mitglieder, so muss eines von ihnen zumin-
dest die Voraussetzungen dieses Absatzes erfüllen .
d) Die Gesellschaft erfüllt die Voraussetzungen des Artikels 4.21.9.2006 C 227 E/440 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
Artikel 4
Guter Leumund
Die zuständigen Stellen eines Mitgliedstaates dürfen die Zulassung nur natürlichen oder juristischen Perso-
nen mit gutem Leumund erteilen .
Artikel 5
Entzug der Zulassung
(1) Die Zulassung wird entzogen, wenn der Ruf eines Abschlussprüfers oder einer Prüfungsgesellschaft
ernsthaft beschädigt ist. Allerdings können die Mitgliedstaaten einen angemessenen Zeitraum einräumen,
innerhalb dessen die Gesellschaft der Verpflichtung zu einem guten Leumund nachkommen kann.
(2) Einer Prüfungsgesellschaft wird die Zulassung entzogen, sobald eine der in Artikel 3 Absatz 4 Buch-
staben b und c genannten Voraussetzungen nicht mehr erfüllt ist. Allerdings können die Mitgliedstaaten
einen angemessenen Zeitraum einräumen, innerhalb deren die Gesellschaft ihren Verpflichtungen nach-
kommen kann.
(3) Wird einem Abschlussprüfer oder einer Prüfungsgesellschaft aus irgendeinem Grund die Zulas-
sung entzogen, teilt die zuständige Behörde des Mitgliedstaates, in dem die Zulassung entzogen wird,
diesen Umstand und die Gründe für den Entzug den entsprechenden zuständigen Stellen der Mitglied-staaten mit, in denen der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft auch zugelassen ist und derenNamen und Anschrift im Register des dortigen Mitgliedstaats gemäß Artikel 15 Absatz 3 registriertsind.
Artikel 6
Ausbildung
Unbeschadet des Artikels 11 kann eine natürliche Person nur zur Durchführung von Abschlussprüfungen
zugelassen werden, wenn sie nach Erlangung der Hochschulreife oder einer entsprechenden Ausbildungs-
stufe eine theoretische und eine praktische Ausbildung absolviert und sich mit Erfolg einer staatlichen oder
staatlich anerkannten beruflichen Eignungsprüfung auf dem Niveau eines Hochschulabschlusses oder eines
entsprechenden Niveaus in dem betreffenden Mitgliedstaat unterzogen hat.
Artikel 7
Prüfung der beruflichen Eignung
Die in Artikel 6 genannte Eignungsprüfung garantiert die erforderlichen theoretischen Kenntnisse auf den
für die Abschlussprüfung maßgebenden Sachgebieten sowie die Fähigkeit, diese Kenntnisse praktisch anzu-wenden. Diese Prüfung muss zumindest teilweise schriftlich erfolgen.
Artikel 8
Theoretische Prüfung
(1) Die im Rahmen der Eignungsprüfung durchgeführte theoretische Prüfung umfasst insbesondere die
folgenden Sachgebiete:
a) Theorie und Grundsätze des allgemeinen Rechnungswesens,
b) gesetzliche Vorschriften und Grundsätze für die Aufstellung des Jahresabschlusses und des konsolidier-
ten Abschlusses,
c) internationale Rechnungslegungsstandards,d) Finanzanalyse,
e) Kosten- und Leistungsrechnung,
f) Risikomanagement und interne Kontrolle,g) Prüfung und fachliche Fähigkeiten ,
h) gesetzliche und standesrechtliche Vorschriften für Abschlussprüfung und Abschlussprüfer,i) internationale Prüfungsgrundsätze ,
j) Berufsgrundsätze und Unabhängigkeit.21.9.2006 C 227 E/441 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(2) Diese Prüfung umfasst zumindest auch die folgenden Sachgebiete, soweit sie für die Abschlussprü-
fung relevant sind:
a) Gesellschaftsrecht und Corporate Governance,b) Rechtsvorschriften über Insolvenz und ähnliche Verfahren,
c) Steuerrecht,
d) bürgerliches Recht und Handelsrecht,
e) Sozialversicherungs- und Arbeitsrecht,
f) IT- und Computersysteme,g) Betriebswirtschaft, Volkswirtschaft und Finanzwissenschaft
h) Mathematik und Statistik,
i) Grundzüge der betrieblichen Finanzverwaltung.
(3) Die Kommission kann die Liste der Sachgebiete, die in der in Absatz 1 genannten theoretischen Prü-
fung enthalten sein müssen, nach dem Verfahren des Artikels 48 Absatz 2 ändern. Die Kommission wird
Entwicklungen bei der Abschlussprüfung und beim Beruf des Abschlussprüfers bei der Annahme dieserDurchführungsmaßnahmen berücksichtigen.
Artikel 9
Ausnahmen
(1) Abweichend von den Artikeln 7 und 8 können die Mitgliedstaaten vorsehen, dass Personen, die auf
einem oder mehreren der in Artikel 8 genannten Sachgebiete eine Hochschul- oder gleichwertige Prüfungbestanden oder einen Hochschul- oder gleichwertigen Abschluss erworben haben, von der theoretischenPrüfung in diesen Sachgebieten befreit werden.
(2) Abweichend von Artikel 7 können die Mitgliedstaaten vorsehen, dass Personen, die auf einem oder
mehreren der in Artikel 8 genannten Sachgebiete einen Hochschul- oder gleichwertigen Abschlusses besit-
zen, von der Prüfung ihrer Fähigkeit, die theoretischen Kenntnisse auf diesen Sachgebieten praktisch anzu-wenden, befreit werden, wenn sie auf den betreffenden Gebieten eine praktische Ausbildung absolvierthaben, die mit einer staatlich anerkannten Prüfung oder einem staatlich anerkannten Zeugnis abgeschlossenwurde.
Artikel 10
Praktische Ausbildung
(1) Um die Fähigkeit zur praktischen Anwendung der in der Eignungsprüfung getesteten theoretischen
Kenntnisse zu gewährleisten, wird eine mindestens dreijährige praktische Ausbildung durchgeführt, die
unter anderem die Prüfung des Jahresabschlusses, des konsolidierten Abschlusses oder ähnlicher Finanzab-
schlüsse zum Gegenstand hat. Diese praktische Ausbildung wird zu mindestens zwei Dritteln bei einem ineinem Mitgliedstaat zugelassenen Abschlussprüfer oder einer in einem Mitgliedstaat zugelassenen Prüfungs-gesellschaft absolviert.
(2) Die Mitgliedstaaten stellen sicher, dass die gesamte praktische Ausbildung bei Personen stattfindet,
die ausreichende Garantien für ihre Fähigkeit, eine praktische Ausbildung zu gewähren, bieten.
Artikel 11
Zulassung aufgrund langjähriger praktischer Erfahrung
Die Mitgliedstaaten können Personen, die die in Artikel 6 festgelegten Voraussetzungen nicht erfüllen, als
Abschlussprüfer zulassen, wenn diese nachweisen können, dass sie
a) entweder fünfzehn Jahre lang einer beruflichen Tätigkeit nachgegangen sind, die es ihnen ermöglicht
hat, auf den Gebieten des Finanzwesens, des Rechts und der Buchführung ausreichende Erfahrungenzu sammeln, und die in Artikel 7 genannte berufliche Eignungsprüfung bestanden haben,
b) oder sieben Jahre lang einer beruflichen Tätigkeit auf den genannten Gebieten nachgegangen sind
sowie die in Artikel 10 genannte praktische Ausbildung absolviert und die in Artikel 7 genannte beruf-
liche Eignungsprüfung bestanden haben.21.9.2006 C 227 E/442 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
Artikel 12
Kombinierung von praktischer und theoretischer Ausbildung
(1) Die Mitgliedstaaten können vorsehen, dass Zeiten, in denen eine theoretische Ausbildung auf den in
Artikel 8 genannten Sachgebieten absolviert wurde, auf die in Artikel 11 genannten Berufsjahre angerech-
net werden, wenn diese Ausbildung mit einer staatlich anerkannten Prüfung abgeschlossen wurde. DieseAusbildung muss mindestens ein Jahr dauern und darf höchstens mit vier Jahren auf die berufliche Tätig-keit angerechnet werden.
(2) Berufstätigkeit und praktische Ausbildung dürfen nicht kürzer sein als die theoretische und die in
Artikel 10 vorgeschriebene praktische Ausbildung.
Artikel 13
Kontinuierliche Fortbildung
Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass Abschlussprüfer sich im Rahmen angemessener Programme konti-
nuierlich fortbilden müssen, um ihre theoretischen Kenntnisse und ihre beruflichen Fertigkeiten und Wert-maßstäbe auf einem ausreichend hohen Stand zu halten, und dass ein Missachten dieser Anforderung ange-messene Sanktionen im Sinne von Artikel 30 nach sich zieht.
Artikel 14
Zulassung von Abschlussprüfern aus anderen Mitgliedstaaten
Die zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten legen Verfahren für die Zulassung von Abschlussprüfern, die in
anderen Mitgliedstaaten zugelassen sind, fest. Im Rahmen dieser Verfahren darf dem Abschlussprüfer
höchstens ein Eignungstest nach Artikel 4 der Richtlinie 89/48/EWG (
1) des Rates auferlegt werden. Bei die-
sem Eignungstest , der in einer der nach der in dem betreffenden Mitgliedstaat geltenden Sprachenrege-
lung zugelassenen Sprache durchgeführt wird, wird lediglich überprüft, ob der Abschlussprüfer über eine
ausreichende Kenntnis der für die Abschlussprüfung relevanten Rechts- und Verwaltungsvorschriften desbetreffenden Mitgliedstaats verfügt.
KAPITEL III
REGISTRIERUNG
Artikel 15
Öffentliches Register
(1) Die Mitgliedstaaten stellen sicher, dass zugelassene Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften
gemäß den Artikeln 16 und 17 in ein öffentliches Register eingetragen sind. Unter besonderen Umständen
können die Mitgliedstaaten von den Anforderungen dieses Artikels und des Artikels 16 hinsichtlich der
Offenlegung absehen. Dies ist aber nur in dem Ausmaß möglich, das notwendig ist, um eine absehbareund ernst zu nehmende Gefahr für die persönliche Sicherheit einer Person zu vermindern.
(2) Die Mitgliedstaaten stellen sicher, dass alle Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften in diesem
öffentlichen Register unter einer individuellen Nummer geführt werden. Datenspeicherungen des Registers
erfolgen elektronisch; die Öffentlichkeit kann auf elektronischem Wege auf das Register zugreifen.
(3) Das öffentliche Register enthält ferner Namen und Anschrift der Stellen, die für die Zulassung nach
Artikel 3, die Qualitätssicherung nach Artikel 29, die Sonderuntersuchungen und Sanktionen gegen
Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften nach Artikel 30 und die öffentliche Aufsicht nach Artikel 32
zuständig sind.
(4) Die Mitgliedstaaten stellen sicher, dass das öffentliche Register spätestens am … (*)invollem Umfang
einsatzfähig ist.21.9.2006 C 227 E/443 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1)Richtlinie 89/48/EWG des Rates vom 21. Dezember 1988 über eine allgemeine Regelung zur Anerkennung der Hochschuldi-
plome, die eine mindestens dreijährige Berufsausbildung abschließen ( ABl. L 19 vom 24.1.1989, S. 16). Zuletzt geändert
durch die Richtlinie 2001/19/EG des Europäischen Parlaments und des Rates (ABl. L 206 vom 31.7.2001, S. 1).
(*)Drei Jahre nach Inkrafttreten dieser Richtlinie.
Artikel 16
Registrierung von Abschlussprüfern
(1) Für Abschlussprüfer werden im öffentlichen Register zumindest die folgenden Angaben geführt:
a) Name, Anschrift und Registernummer;b) gegebenenfalls Name, Anschrift , Internet-Adresse und Zulassungsnummer der Prüfungsgesellschaft, bei
der der Abschlussprüfer angestellt ist, oder der er als Partner angehört oder in ähnlicher Form asso-
ziiert ist ;
c) andere Registrierung(en) als Abschlussprüfer bei den zuständigen Stellen anderer Mitgliedstaaten
und als Prüfer in Drittländern, einschließlich des/der Namen(s) der Zulassungsbehörde(n) und gege-benenfalls der Registrierungsnummer(n) .
(2) Prüfer aus Drittländern, die gemäß Artikel 45 registriert sind, werden im Register eindeutig als
solche, und nicht als Abschlussprüfer, geführt.
Artikel 17
Registrierung von Prüfungsgesellschaften
(1) Für Prüfungsgesellschaften werden im öffentlichen Register zumindest die folgenden Angaben
geführt:
a) Name, Anschrift und Registernummer;
b) Rechtsform;c) Kontaktmöglichkeiten, Hauptansprechpartner und gegebenenfalls Internetadresse;d) Anschrift der einzelnen Büros in den Mitgliedstaaten;
e) Name und Registernummer aller Abschlussprüfer, die bei der Prüfungsgesellschaft angestellt oder als
Partner angehören oder in ähnlicher Form assoziiert sind;
f) Namen und Geschäftsadressen aller Eigentümer und Anteilseigner;g) Namen und Geschäftsadressen aller Mitglieder des Verwaltungs- oder Leitungsorgans;h) gegebenenfalls ein Hinweis auf Mitgliedschaft in einem Netzwerk sowie eine Liste mit Namen und
Anschriften der Mitgliedsgesellschaften und ihrer verbundenen Unternehmen oder ein Hinweis darauf,
wo die Öffentlichkeit diese Informationen finden kann.
i) andere Registrierung(en) als Prüfungsgesellschaft bei den zuständigen Behörden anderer Mitglied-
staaten und als Prüfungsunternehmen in Drittländern, einschließlich des/der Namen(s) der Zulas-sungsbehörde(n) und gegebenenfalls der Registrierungsnummer(n) .
(2) Prüfungsunternehmen aus Drittländern, die gemäß Artikel 45 registriert sind, werden im Regis-
ter eindeutig als solche, und nicht als Prüfungsgesellschaften, geführt.
Artikel 18
Aktualisierung des Registers
Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften den für das öffentliche
Register zuständigen Stellen jede Änderung der darin geführten Informationen unverzüglich mitteilen. Das
Register wird nach einer solchen Mitteilung unverzüglich aktualisiert.21.9.2006 C 227 E/444 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
Artikel 19
Verantwortlichkeit für die Registerangaben
Die nach den Artikeln 16 ,17und 18 den entsprechenden zuständigen Stellen gelieferten Informationen
werden vom Abschlussprüfer oder der Prüfungsgesellschaft unterzeichnet. Dies kann , wenn die zuständige
Stelle die Übermittlung der Informationen auf elektronischem Weg zulässt, beispielsweise durch eine
elektronische Signatur im Sinne von Artikel 2 Nummer 1 der Richtlinie 1999/93/EG des Europäischen Par-
laments und des Rates vom 13. Dezember 1999 über gemeinschaftliche Rahmenbedingungen für elektronische Sig-
naturen (1) geschehen.
Artikel 20
Sprache
(1) Die Informationen werden in einer nach der in dem betreffenden Mitgliedstaat geltenden Sprachenrege-
lung zugelassenen Sprache in das öffentliche Register eingegeben.
(2) Die Mitgliedstaaten können gestatten, dass die Informationen zusätzlich dazu in einer oder mehreren
anderen Amtssprachen der Gemeinschaft in das öffentliche Register eingegeben werden. Die Mitgliedstaaten
können zu diesem Zweck eine beglaubigte Übersetzung vorschreiben.
Die betroffenen Mitgliedstaaten stellen auf jeden Fall sicher, dass aus dem Register hervorgeht, ob es sich um
eine beglaubigte Übersetzung handelt oder nicht.
KAPITEL IV
BERUFSGRUNDSÄTZE, UNABHÄNGIGKEIT UND BERUFSGEHEIMNIS
Artikel 21
Berufsgrundsätze
1. Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass alle Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften an Berufs-
grundsätze gebunden sind. Diese Berufsgrundsätze haben zumindest ihre Aufgabe von öffentlichem Inte-
resse, ihre Integrität und Unparteilichkeit sowie ihre Fachkompetenz und Sorgfalt zum Gegenstand .
2. Um Vertrauen in Abschlussprüfungen und die einheitliche Anwendung des Absatzes 1 zu gewähr-
leisten, kann die Kommission nach dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren Durchführungsmaß-
nahmen zu Berufsgrundsätzen erlassen.
Artikel 22
Unabhängigkeit und Unparteilichkeit
(1) Die Mitgliedstaaten stellen sicher , dass Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften bei der Durch-
führung einer Pflichtprüfung von dem geprüften Unternehmen unabhängig und nicht an dessen Entschei-
dungsprozessen beteiligt sind.
(2) Die Mitgliedstaaten stellen sicher, dass Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften von der
Durchführung einer Pflichtprüfung absehen, wenn zwischen ihnen oder ihrem Netzwerk und dem
geprüften Unternehmen unmittelbar oder mittelbar eine finanzielle oder geschäftliche Beziehung, ein
Beschäftigungsverhältnis oder eine sonstige Verbindung — wozu auch die Erbringung zusätzlicher Leis-tungen, die keine Prüfungsleistungen sind, zählt — besteht, aus der ein unparteiischer Dritter billiger-weise und in Kenntnis der Sachlage den Schluss ziehen würde, dass ihre Unabhängigkeit gefährdet ist.Ist die Unabhängigkeit von Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaften in Frage gestellt, beispiels-weise durch Eigenrevision, Eigeninteressen, Fürsprache, Vertrautheit oder Vertrauensverhältnisse oder
Einschüchterung, müssen sie diese Risiken durch Schutzmaßnahmen mindern. Ist das Gewicht derarti-
ger Risikofaktoren im Vergleich zu den ergriffenen Schutzmaßnahmen so, dass ihre Unabhängigkeitbeeinträchtigt wird, darf der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft die Abschlussprüfung nichtdurchführen.21.9.2006 C 227 E/445 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 13 vom 19.1.2000, S. 12.
Die Mitgliedstaaten sorgen darüber hinaus dafür, dass, soweit Abschlussprüfungen von Organismen
von öffentlichem Interesse betroffen sind, ein Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaft eine
Abschlussprüfung im Fall der Überprüfung eigener Leistungen oder von Eigeninteresse nicht durch-führt, wenn dies zum Schutz der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaftangemessen ist.
(3) Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften in ihren Arbeits-
papieren alle bedeutsamen Risiken für seine, ihre oder deren Unabhängigkeit und die Schutzmaßnahmen,
die zur Eindämmung dieser Risiken ergriffen wurden, dokumentieren.
(4) Um das Vertrauen in Abschlussprüfungen und die einheitliche Anwendung der Absätze 1 und 2
zu gewährleisten, kann die Kommission nach in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren zu folgenden
Bereichen grundsatzorientierte Durchführungsmaßnahmen annehmen:
a) den in Absatz 3 genannten Risiken und Schutzmaßnahmen;b) Situationen, in denen die Risiken gemäß Absatz 3 so groß sind, dass die Unabhängigkeit des
Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaften gefährdet ist;
c) die Frage, ob in Fällen von Eigenrevision und Eigeninteresse gemäß Absatz 2 Prüfungen durchge-
führt werden können oder nicht.
Artikel 23
Verschwiegenheitspflicht und Berufsgeheimnis
(1) Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften in Bezug auf alle
Informationen und Unterlagen, zu denen sie bei der Durchführung einer Abschlussprüfung Zugang erhal-ten, einer angemessenen Verschwiegenheitspflicht und einem angemessenen Berufsgeheimnis unterliegen.
(2) Die Verschwiegenheitspflicht, und das Berufsgeheimnis von Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaf-
ten dürfen die Durchsetzung der Bestimmungen dieser Richtlinie nicht erschweren .
(3) Wird ein Abschlussprüfer oder eine Prüfungsgesellschaft durch einen anderen Abschlussprüfer
oder eine andere Prüfungsgesellschaft ersetzt, gewährt dieser Abschlussprüfer bzw. diese Prüfungsgesell-
schaft dem neuen Abschlussprüfer bzw. der neuen Prüfungsgesellschaft Zugang zu allen relevanten
Informationen über das geprüfte Unternehmen.
(4) Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften, die in einem bestimmten Mandat nicht mehr tätig
sind, oder ehemalige Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften unterliegen hinsichtlich dieses Man-dats weiterhin den Bestimmungen der Absätze 1 und 2.
Artikel 24
Unabhängigkeit und Unparteilichkeit von Abschlussprüfern, die für
eine Prüfungsgesellschaft eine Abschlussprüfung durchführen
Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass weder die Eigentümer oder Anteilseigner einer Prüfungsgesellschaft
noch die Mitglieder der Verwaltungs-, Leitungs- und Aufsichtsorgane dieser oder einer verbundenen Gesell-schaft in einer Weise in eine Abschlussprüfung eingreifen, die die Unabhängigkeit und Unparteilichkeit desAbschlussprüfers, der die Abschlussprüfung für die Prüfungsgesellschaft durchführt, gefährden könnte.
Artikel 25
Prüfungshonorare
Die Mitgliedstaaten sorgen für eine angemessene Regelung, die gewährleistet, dass die Honorare für
Abschlussprüfungen
a) nicht von der Erbringung zusätzlicher Leistungen für das geprüfte Unternehmen beeinflusst oder
bestimmt werden;
b) an keinerlei Bedingungen geknüpft werden dürfen.21.9.2006 C 227 E/446 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
KAPITEL V
PRÜFUNGSGRUNDSÄTZE UND BESTÄTIGUNGSVERMERK
Artikel 26
Prüfungsgrundsätze
(1) Die Mitgliedstaaten verpflichten die Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften, Abschlussprüfungen
gemäß den von der Kommission nach dem Verfahren des Artikels 48 Absatz 2 angenommenen internatio-
nalen Prüfungsgrundsätzen durchzuführen. Die Mitgliedstaaten können nationale Prüfungsgrundsätze so
lange anwenden, wie die Kommission keine internationalen Prüfungsgrundsätze, die für denselbenBereich gelten, angenommen hat. Angenommene internationale Prüfungsgrundsätze werden vollständigin jeder der Amtssprachen der Gemeinschaft im Amtsblatt der Europäischen Union veröffentlicht.
(2) Die Kommission kann nach dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren über die Anwend-
barkeit internationaler Prüfungsgrundsätze innerhalb der Gemeinschaft entscheiden .Die Kommission
nimmt nur internationale Prüfungsgrundsätze zur Anwendung in der Gemeinschaft an , wenn sie
a) international allgemein anerkannt sind und in einem einwandfreien Verfahren mit angemessener
öffentlicher Aufsicht und Transparenz erstellt wurden, und
b) beim Jahresabschluss und beim konsolidierten Abschluss entsprechend den in Artikel 2 Absatz 3 der
Richtlinie 78/660/EWG und in Artikel 16 Absatz 3 der Richtlinie 83/349/EWG festgelegten Grundsät-zen zu einem hohen Maß an Glaubwürdigkeit und Qualität beitragen und
c) dem europäischen Gemeinwohl dienen.(3) Die Mitgliedstaaten dürfen zusätzlich zu den — oder in Ausnahmefällen durch Ausklammerung
von — internationalen Prüfungsgrundsätze Prüfverfahren oder Anforderungen nur vorschreiben, wenn
diese sich aus speziellen, durch den Umfang der Abschlussprüfung bedingten Anforderungen des nationa-
len Rechts ergeben. Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass diese zusätzlichen Prüfverfahren oder Anfor-
derungen mit den Bestimmungen des Absatzes 2 Buchstaben b und c in Einklang stehen und setzen die
Kommission und die Mitgliedstaaten vor ihrer Annahme über diese in Kenntnis. Die Mitgliedstaaten tei-
len in den Ausnahmefällen, in denen Teile der internationalen Prüfungsgrundsätze ausgeklammert wer-den, ihre besonderen nationalen gesetzlichen Regelungen und die Gründe für deren Beibehaltung min-destens sechs Monate vor deren nationaler Annahme oder, wenn diese Regelungen bereits bestehen, zumZeitpunkt der Annahme eines internationalen Prüfungsgrundsatzes, jedoch spätestens drei Monate nachAnnahme des entsprechenden internationalen Prüfungsgrundsatzes der Kommission und den anderen
Mitgliedstaaten mit.
(4) Die Mitgliedstaaten können zusätzliche Anforderungen im Zusammenhang mit der Prüfung von
Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen für einen Zeitraum von zwei Jahren nach Ablauf derFrist für die Umsetzung nach Artikel 53 Absatz 1 vorschreiben.
Artikel 27
Prüfung des konsolidierten Abschlusses
Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass bei der Prüfung des konsolidierten Abschlusses eines Konzerns
a) der Konzernprüfer die volle Verantwortung für den Bestätigungsvermerk zum konsolidierten Abschluss
trägt;
b) der Konzernprüfer eine Prüfung durchführt und die Unterlagen aufbewahrt , die seine Überprüfung
der Arbeit eines oder mehrerer Prüfer, Abschlussprüfer , Prüfungsunternehmen) aus einem Drittland
oder einer oder mehrerer Prüfungsgesellschaft en zum Zweck der Konzernprüfung dokumentieren; die
von dem Konzernprüfer aufbewahrten Unterlagen müssen so beschaffen sein, dass die entspre-
chende zuständige Stelle die Arbeit des Konzernprüfers ordnungsgemäß überprüfen kann;21.9.2006 C 227 E/447 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
c) der Konzernprüfer für den Fall, dass ein Teil des Konzerns von einem oder mehreren Prüfern oder
einer oder mehreren Prüfungsgesellschaften aus einem Drittland, das kein Kooperationsabkommen
gemäß Artikel 47 hat, geprüft wird, dafür verantwortlich ist sicherzustellen, dass den öffentlichen
Aufsichtsstellen die Unterlagen über die Arbeit ordnungsgemäß übergeben werden, die von demoder den Prüfern oder einem Prüfungsunternehmen oder Prüfungsunternehmen aus einem Drittlandgeleistet wurde, einschließlich der Arbeitsdokumente im Zusammenhang mit der Konzernprüfung.
Zur Sicherstellung dieser Aushändigung bewahrt der Konzernprüfer eine Kopie dieser Unterlagen
auf oder vereinbart andernfalls mit dem oder den Prüfern oder dem oder den Prüfungsunternehmenaus dem Drittland seinen ungehinderten und unbeschränkten Zugang auf Antrag oder trifft sons-tige geeignete Maßnahmen. Verhindern rechtliche oder andere Hindernisse, dass die die Prüfungbetreffenden Arbeitsunterlagen aus einem Drittland an den Konzernprüfer weitergegeben werdenkönnen, müssen die vom Konzerprüfer aufbewahrten Unterlagen Beweise dafür enthalten, dass er
die geeigneten Verfahren durchgeführt hat, um Zugang zu den Prüfungsunterlagen zu erhalten
und, im Fall anderer als durch die nationale Rechtsetzung entstandener rechtlicher Hindernisse,Beweise für das Vorhandensein dieser Hindernisse.
Artikel 28
Bestätigungsvermerk
(1) Wird eine Abschlussprüfung von einer Prüfungsgesellschaft durchgeführt, so wird der Bestätigungs-
vermerk von dem oder den Abschlussprüfern, welche die Abschlussprüfung für die Prüfungsgesellschaft
durchgeführt haben, unterzeichnet. Unter besonderen Umständen können die Mitgliedstaaten vorsehen,
dass diese Unterschrift nicht öffentlich bekannt gemacht werden muss, weil eine solche Offenlegung zueiner absehbaren und ernst zu nehmenden und beträchtlichen Gefahr für die persönliche Sicherheit einer
Person führen würde. In jedem Fall müssen die jeweiligen zuständigen Stellen die Namen der beteiligten
Personen kennen.
(2) Unbeschadet des Artikels 51 Absatz 1 Buchstabe a der Richtlinie 78/660/EWG und falls die
Kommission keinen Standardbestätigungsvermerk gemäß Artikel 26 Absatz 1 festgelegt hat, kann die
Kommission nach dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren einen Standardbestätigungsvermerk für
Jahres- oder konsolidierte Abschlüsse, die nach angenommenen internationalen Rechnungslegungsstandardserstellt wurden, festlegen , um das Vertrauen der Öffentlichkeit in Abschlussprüfungen zu stärken .
KAPITEL VI
QUALITÄTSSICHERUNG
Artikel 29
Qualitätssicherungssysteme
(1) Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass alle Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften einem Quali-
tätssicherungssystem unterliegen, das mindestens die folgenden Kriterien erfüllt:
a) das System muss so organisiert sein, dass es von den überprüften Abschlussprüfern und Prüfungsgesell-
schaften unabhängig ist und der in Kapitel VIII beschriebenen öffentlichen Aufsicht unterliegt;
b) die Finanzierung des Systems muss gesichert sein und darf Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaf-
ten keine Möglichkeit zur ungebührlichen Einflussnahme geben;
c) das System muss über angemessene Ressourcen verfügen;d) die Personen, die die Qualitätskontrollen durchführen, müssen über eine angemessene fachliche Ausbil-
dung und einschlägige Erfahrungen auf den Gebieten der Abschlussprüfung und Rechnungslegung ver-fügen und darüber hinaus eine spezielle Ausbildung für Qualitätskontrollen absolviert haben;
e) die Personen, die mit Qualitätskontrollen betraut werden, sind nach einem objektiven Verfahren auszu-
wählen, die dafür vorgesehen sind, um Interessenkonflikte zwischen den Qualitätskontrollprüfern und
dem überprüften Abschlussprüfer oder der überprüften Prüfungsgesellschaft auszuschließen;21.9.2006 C 227 E/448 Amtsblatt der Europäischen Union
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f) die Qualitätskontrolle muss auf der Grundlage angemessener Überprüfungen von ausgewählten Prü-
fungsunterlagen eine Beurteilung der Einhaltung einschlägiger Prüfungsgrundsätze und des Gebots
der Unabhängigkeit, der Quantität und der Qualität von eingesetzten Ressourcen sowie der berech-
neten Prüfungshonorare und des internen Qualitätskontrollsystems der Prüfungsgesellschaftumfassen;
g) über die Qualitätskontrolle ist ein Bericht zu erstellen, der die wichtigsten Schlussfolgerungen dieser
Prüfung wiedergibt;
h) Qualitätskontrollen müssen mindestens alle sechs Jahre stattfinden;i) die Gesamtergebnisse des Qualitätssicherungssystems sind jährlich zu veröffentlichen;j) die im Rahmen von Qualitätskontrollen ausgesprochenen Empfehlungen müssen von dem Abschluss-
prüfer oder der Prüfungsgesellschaft innerhalb einer angemessenen Frist umgesetzt werden.
Sollten die unter Buchstaben j genannten Empfehlungen nicht umgesetzt werden, so werden gegebenenfalls
gegen den Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft die in Artikel 30 genannten Disziplinarmaßnah-men oder Sanktionen verhängt.
(2) Die Kommission kann nach dem Verfahren des Artikels 48 Absatz 2 Durchführungsmaßnahmen
erlassen ,um das Vertrauen der Öffentlichkeit in Abschlussprüfungen zu stärken und die einheitliche
Anwendung von Absatz 1 Buchstaben a, b und e bis j zu gewährleisten.
KAPITEL VII
SONDERUNTERSUCHUNGEN UND SANKTIONEN
Artikel 30
Sonderuntersuchungen und Sanktionen
(1) Die Mitgliedstaaten sorgen für wirksame Sonderuntersuchungen und Sanktionen, um eine unzurei-
chende Durchführung von Abschlussprüfungen aufzudecken, abzustellen und zu verhindern.
(2) Unbeschadet der zivilrechtlichen Haftungsvorschriften der Mitgliedstaaten sehen die Mitgliedstaaten
wirksame, verhältnismäßige und abschreckende Sanktionen für Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften
vor, die sich bei der Durchführung von Abschlussprüfungen nicht an die Vorschriften halten , die zur
Umsetzung dieser Richtlinie angenommen wurden .
(3) Die Mitgliedstaaten sehen vor, dass Maßnahmen oder Sanktionen gegen Abschlussprüfer oder Prü-
fungsgesellschaften in angemessener Weise öffentlich bekannt gemacht werden . Zu den Sanktionen sollte
auch die Möglichkeit des Entzugs der Zulassung zählen .
Artikel 31
Haftung des Prüfers
Die Kommission legt vor Ende 2006 einen Bericht über die Auswirkungen der derzeitigen nationalen
Haftungsregelungen für Abschlussprüfungen auf den Europäischen Kapitalmärkten und auf die Versi-cherungsbedingungen für Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften, einschließlich einer objektivenAnalyse der Begrenzungen für finanzielle Haftungen vor. Die Kommission stützt sich gegebenenfalls
auf öffentliche Konsultationen. Die Kommission übermittelt, wenn sie es gegebenenfalls für angemessen
hält, im Ergebnis des Berichts Empfehlungen an die Mitgliedstaaten.
KAPITEL VIII
ÖFFENTLICHE AUFSICHT UND GEGENSEITIGE ANERKENNUNG DER
MITGLIEDSTAATLICHEN REGELUNGEN
Artikel 32
Grundsätze der öffentlichen Aufsicht
(1) Die Mitgliedstaaten organisieren nach den in den Absätzen 2 bis 7 festgelegten Grundsätzen eine
wirksame öffentliche Aufsicht für Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften.21.9.2006 C 227 E/449 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(2) Alle Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften müssen der öffentlichen Aufsicht unterliegen.
(3) Die öffentliche Aufsicht muss in der Hand von Personen liegen, die nicht als Abschlussprüfer tätig
sind und in den für die Abschlussprüfung relevanten Bereichen über umfassende Kenntnisse verfügen. Die
Mitgliedstaaten können jedoch gestatten, dass eine Minderheit der mit der öffentlichen Aufsicht befassten
Personen als Abschlussprüfer tätig ist. Alle Personen, die im System der öffentlichen Aufsicht eine füh-
rende Position bekleiden, sind in einem unabhängigen und transparenten Verfahren auszuwählen.
(4) Die öffentliche Aufsicht muss in letzter Instanz dafür zuständig sein,
a) die Zulassung und Registrierung von Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaften zu überwachen,
b) die Annahme von Berufsgrundsätzen, von Standards für die interne Qualitätskontrolle von Prüfungsge-
sellschaften sowie von Prüfungsgrundsätzen zu überwachen, und
c) die kontinuierliche Fortbildung, die Qualitätssicherungs- sowie die Sonderuntersuchungs- und Diszipli-
narsysteme zu überwachen.
(5) Die öffentliche Aufsicht muss das Recht haben, bei Bedarf Sonderuntersuchungen zu Abschlussprü-
fern und Prüfungsgesellschaften durchzuführen und geeignete Maßnahmen einzuleiten.
(6) Die öffentliche Aufsicht muss transparent sein. Dazu zählt auch die Veröffentlichung jährlicher
Arbeitsprogramme und Tätigkeitsberichte.
(7) Die öffentliche Aufsicht muss ausreichend finanziert sein. Die Finanzierung des Systems muss gesi-
chert und frei von ungebührlicher Einflussnahme durch Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften sein.
Artikel 33
Zusammenarbeit zwischen den für die öffentliche Aufsicht
zuständigen Stellen auf Gemeinschaftsebene
Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass die in Bezug auf die öffentliche Aufsicht getroffenen Regelungen eine
erfolgreiche Zusammenarbeit zwischen den für die Aufsicht zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten ermög-lichen. Die Mitgliedstaaten übertragen einer Stelle speziell die Verantwortung für diese Zusammenarbeit .
Artikel 34
Gegenseitige Anerkennung der mitgliedstaatlichen Regelungen
(1) Die Regelungen der Mitgliedstaaten folgen dem Herkunftslandprinzip, das heißt, es gelten die Rechts-
vorschriften und Aufsichtsregeln des Mitgliedstaats, in dem der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesell-
schaft zugelassen ist und das geprüfte Unternehmen seinen eingetragenen Sitz hat.
(2) Für die Prüfung eines konsolidierten Abschlusses darf der Mitgliedstaat, der diese Prüfung vor-
schreibt, dem Abschlussprüfer oder der Prüfungsgesellschaft, der bzw. die den Abschluss einer in einem
anderen Mitgliedstaat niedergelassenen Tochtergesellschaft prüft, für diese Prüfung in Bezug auf Registrie-rung, Qualitätsprüfung, Prüfungsgrundsätze, Berufsgrundsätze und Unabhängigkeit keine zusätzlichenAnforderungen auferlegen.
(3) Werden die Wertpapiere einer Gesellschaft auf einem geregelten Markt eines anderen Mitgliedstaat
als dem ihres Sitzes gehandelt, so darf der Mitgliedstaat, in dem die Wertpapiere gehandelt werden, dem
Abschlussprüfer oder der Prüfungsgesellschaft, die den Jahresabschluss oder den konsolidierten Abschlussjener Gesellschaft prüft, für diese Abschlussprüfung in Bezug auf Registrierung, Qualitätsprüfung, Prüfungs-
grundsätze, Berufsgrundsätze und Unabhängigkeit keine zusätzlichen Anforderungen auferlegen.
Artikel 35
Benennung der zuständigen Stellen
(1) Die Mitgliedstaaten benennen eine oder mehrere für die in dieser Richtlinie vorgesehenen Aufga-
ben verantwortliche zuständige Stellen. Die Mitgliedstaaten unterrichten die Kommission von dieser Be-nennung.
(2) Die zuständigen Stellen sollten so organisiert sein, dass Interessenkonflikte vermieden werden.21.9.2006 C 227 E/450 Amtsblatt der Europäischen Union
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Artikel 36
Berufsgeheimnisse und Zusammenarbeit zwischen den zuständigen
Regelungsorganen der Mitgliedstaaten
(1) Die für die Zulassung, Registrierung, Qualitätssicherung, Überwachung und Disziplin verant-
wortlichen zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten arbeiten zusammen, wann immer dies für die Wahrneh-
mung ihrer jeweiligen Zuständigkeiten nach dieser Richtlinie erforderlich ist. Die für die Zulassung, Re-
gistrierung, Qualitätssicherung, Überwachung und Disziplin verantwortlichen zuständigen Stellen der
Mitgliedstaaten leisten einander Amtshilfe. Insbesondere tauschen die zuständigen Stellen Informationen
aus und arbeiten bei Sonderuntersuchungen im Zusammenhang mit der Durchführung von Abschluss-
prüfungen zusammen.
(2) Die Pflicht zur Wahrung des Berufsgeheimnisses gilt für alle Personen, die für zuständige Stellen
arbeiten oder gearbeitet haben. Informationen, die unter das Berufsgeheimnis fallen, dürfen keiner
anderen Person oder Stelle offenbart werden, es sei denn, dies ist durch Gesetz, Verordnung oder Verwal-
tungsverfahren eines Mitgliedstaats geregelt.
(3) Absatz 2 steht dem Austausch von vertraulichen Informationen zwischen den zuständigen Stellen
nicht entgegen. So ausgetauschte Informationen unterliegen der Pflicht zur Wahrung des Berufsgeheim-
nisses, der Personen unterliegen, die von zuständigen Stellen beschäftigt sind oder waren.
(4) Die zuständigen Stellen liefern auf Anfrage ohne unnötige Verzögerung alle Informationen, die
für die in Absatz 1 genannten Zwecke erforderlich sind. Falls notwendig, leiten die zuständigen Stellen,
die eine solche Anfrage erhalten, ohne unnötige Verzögerung die zur Sammlung der gewünschten Infor-
mationen notwendigen Maßnahmen ein. Kann die zuständige Stelle die gewünschten Informationennicht ohne unnötige Verzögerung liefern, teilt sie dies der anderen zuständigen Stelle unter Angabe vonGründen mit. Die auf diesem Wege gelieferten Informationen fallen unter das Berufsgeheimnis, dem diebei der Empfängerstelle zu diesem oder einem früheren Zeitpunkt angestellten Personen unterliegen.
Die zuständigen Stellen können sich weigern, einem solchen Auskunftsverlangen zu entsprechen, wenn
a) eine Weitergabe die Souveränität, die Sicherheit oder die öffentliche Ordnung des eigenen Landes
beeinträchtigen oder nationale Sicherheitsregeln verletzen könnte,
b) aufgrund derselben Handlungen und gegen dieselben Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften
bereits ein Verfahren vor einem Gericht des eigenen Landes anhängig ist oder
c) gegen die betreffenden Personen aufgrund derselben Handlungen bereits ein rechtskräftiges Urteil
im eigenen Land ergangen ist.
Unbeschadet ihrer Pflichten in Gerichtsverfahren dürfen die Stellen, die nach Absatz 1 Informationen
erhalten, diese nur zur Wahrnehmung ihrer in dieser Richtlinie festgelegten Aufgaben sowie bei Verwal-tungs- oder Gerichtsverfahren, die speziell die Wahrnehmung dieser Aufgaben betreffen, verwenden.
(5) Ist eine zuständige Stelle davon überzeugt, dass im Gebiet eines anderen Mitgliedstaates gegen
die Bestimmungen dieser Richtlinie verstoßen wird oder wurde, so teilt sie dies der zuständigen Stelledes anderen Mitgliedstaates so genau wie möglich mit. Die zuständige Stelle des anderen Mitgliedstaatstrifft geeignete Maßnahmen. Sie informiert erstere über das Endergebnis und so weit wie möglich über
wesentliche Zwischenergebnisse.
(6) Die zuständige Stelle eines Mitgliedstaats kann ebenfalls verlangen, dass die zuständige Stelle
eines anderen Mitgliedstaats auf dessen Gebiet eine Sonderuntersuchung durchführt.
Sie kann darüber hinaus verlangen, dass einige ihrer Mitarbeiter die Erlaubnis erhalten, die Mitarbeiter
der zuständigen Stelle des anderen Mitgliedstaats im Laufe der Sonderuntersuchung zu begleiten.
Die Sonderuntersuchung unterliegt durchgehend der umfassenden Aufsicht des Mitgliedstaats, in dessen
Gebiet sie stattfindet.21.9.2006 C 227 E/451 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
Die zuständigen Stellen können sich weigern, einer nach Unterabsatz 1 ergangenen Aufforderung zur
Durchführung einer Untersuchung oder einer nach Unterabsatz 2 ergangenen Aufforderung, die eige-
nen Mitarbeiter von Mitarbeitern der zuständigen Stelle eines anderen Mitgliedstaats begleiten zu las-sen, nachzukommen, wenn eine solche Sonderuntersuchung die Souveränität, die Sicherheit oder dieöffentliche Ordnung des eigenen Landes beeinträchtigen könnte, wenn aufgrund derselben Handlungenund gegen dieselben Personen bereits ein Verfahren vor einem Gericht des eigenen Landes anhängig ist
oder wenn gegen die betreffenden Personen aufgrund derselben Handlungen bereits ein rechtskräftiges
Urteil im eigenen Land ergangen ist.
(7) Die Kommission kann zu den in den Absätzen 2 bis 4 vorgesehenen Modalitäten für Informa-
tionsaustausch und grenzüberschreitende Sonderuntersuchungen nach dem in Artikel 48 Absatz 2
genannten Verfahren Durchführungsmaßnahmen zur Erleichterung der Zusammenarbeit zwischen den
zuständigen Stellen erlassen.
KAPITEL IX
BESTELLUNG, ABBERUFUNG UND KOMMUNIKATION
Artikel 37
Bestellung von Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaften
(1) Der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft wird von der Aktionärshauptversammlung bzw.
Gesellschafterversammlung des geprüften Unternehmens bestellt .
(2) Die Mitgliedstaaten können alternative Systeme oder Modalitäten für die Bestellung des
Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft unter der Voraussetzung zulassen, , dass diese Systemeoder Modalitäten darauf abzielen, die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesell-
schaft von den an der Geschäftsführung beteiligten Mitgliedern des Verwaltungsorgans oder Leitungs-
gremiums des geprüften Unternehmens zu gewährleisten.
Artikel 38
Abberufung und Rücktritt von Abschlussprüfern oder
Prüfungsgesellschaften
(1) Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften nur bei Vorliegen
triftiger Gründe abberufen werden können; Meinungsverschiedenheiten über Bilanzierungsmethoden oder
Prüfverfahren sind kein triftiger Grund für eine Abberufung.
(2) Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass das geprüfte Unternehmen und der Abschlussprüfer bzw.
diePrüfungsgesellschaft die für die öffentliche Aufsicht zuständigen Stellen über die Abberufung oder den
Rücktritt während der Laufzeit des Auftrags in Kenntnis setzen und eine ausreichende Begründung
liefern.
Artikel 39
Anwendung auf nicht börsennotierte Unternehmen von öffentlichem
Interesse
Die Mitgliedstaaten können Unternehmen von öffentlichem Interesse, die keine übertragbaren Wertpa-
piere herausgegeben haben, die zum Handel auf einem geregelten Markt im Sinne von Artikel 4 Absatz
1 Nummer 18 der Richtlinie 2004/39/EG zugelassen sind, und ihren Abschlussprüfern bzw. Prüfungs-
gesellschaften von einer oder mehreren Anforderungen dieses Kapitels ausnehmen.21.9.2006 C 227 E/452 Amtsblatt der Europäischen Union
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KAPITEL X
BESONDERE BESTIMMUNGEN FÜR DIE ABSCHLUSSPRÜFUNG BEI
UNTERNEHMEN VON ÖFFENTLICHEM INTERESSE
Artikel 40
Transparenzbericht
(1) Die Mitgliedstaaten sorgen dafür, dass Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften, die bei Unter-
nehmen von öffentlichem Interesse eine oder mehrere Abschlussprüfungen durchführen, auf ihrer Websitebinnen drei Monaten nach Ende jedes Finanzjahres alljährlich einen Transparenzbericht veröffentlichen,
der zumindest Folgendes enthält:
a) eine Beschreibung ihrer Rechtsform und Eigentumsverhältnisse;
b) für den Fall, dass die Prüfungsgesellschaft einem Netzverbund angehört, eine Beschreibung dieses Netz-
verbunds einschließlich seiner rechtlichen und sonstigen Struktur;
c) eine Beschreibung der Leitungsstruktur der Prüfungsgesellschaft;
d) eine Beschreibung ihres internen Qualitätskontrollsystems und eine Erklärung des Verwaltungs- oder
Leitungsorgans zu dessen Wirksamkeit;
e) das Datum der letzten Qualitätskontrolle gemäß Artikel 29 ;
f) eine Liste der Unternehmen von öffentlichem Interesse, für die die Prüfungsgesellschaft im Vorjahr eine
Abschlussprüfung durchgeführt hat;
g) eine Erklärung darüber, mit welchen Praktiken die Prüfungsgesellschaft ihre Unabhängigkeit zu wahren
sucht, in der auch bestätigt wird, dass eine interne Überprüfung der Einhaltung von Unabhängigkeits-anforderungen stattgefunden hat;
h) eine Erklärung dazu, wie die Prüfungsgesellschaft in Bezug auf die in Artikel 13 genannte kontinuierli-
che Fortbildung von Abschlussprüfern verfährt;
i) Finanzinformationen, die über die Bedeutung der Prüfungsgesellschaft Aufschluss geben, wie der
Gesamtumsatz aufgeschlüsselt nach Honoraren, die für die Prüfung von Jahres- und konsolidiertenAbschlüssen gezahlt wurden und Honoraren, die die Gesellschaft für andere Bestätigungsleistungen,Steuerberatungsleistungen und sonstige Leistungen erhalten hat;
j) Angaben darüber, wonach sich die Vergütung der Partner bemisst.
Die Mitgliedstaaten können unter besonderen Umständen von den Anforderungen des Buchstabes f
absehen sofern dies notwendig ist, um eine absehbare und ernst zu nehmende Gefahr für die persönlicheSicherheit einer Person zu vermindern.
(2) Der Transparenzbericht wird von dem Abschlussprüfer oder der Prüfungsgesellschaft unterzeichnet.
Dies kann beispielsweise durch eine elektronische Signatur im Sinne von Artikel 2 Nummer 1 der Richt-
linie 1999/93/EG geschehen.
Artikel 41
Prüfungsausschuss
(1) Unternehmen von öffentlichem Interesse haben einen Prüfungsausschuss. Die Mitgliedstaaten legen
fest, ob der Prüfungsausschuss sich aus nicht an der Geschäftsführung beteiligten unabhängigen Mitglie-
dern des Verwaltungsorgans und/ oder des Aufsichtsorgans des geprüften Unternehmens und/oder Mitglie-
dern zusammensetzen soll, die durch Mehrheitsentscheidung von der Gesellschafterversammlung oder
Aktionärshauptversammlung des geprüften Unternehmens bestellt werden. Mindestens ein Mitglied des
Prüfungsausschusses muss unabhängig sein und über Sachverstand in Rechnungslegung und/oder
Abschlussprüfung verfügen .
Die Mitgliedstaten können genehmigen, dass in Unternehmen von öffentlichem Interesse, die unter die
Bestimmungen von Artikel 2 Absatz 1 Buchstabe f der Richtlinie 2003/71/EG (
1)fallen, die Aufgaben,
die dem Prüfungsausschuss übertragen sind, vom Verwaltungs- oder Aufsichtsorgan als Ganzes wahrge-nommen werden können, vorausgesetzt, dass wenn der Vorsitzender eines solchen Gremiums geschäfts-führendes Mitglied ist, er oder sie nicht gleichzeitig dem Prüfungsausschuss vorsitzt.21.9.2006 C 227 E/453 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1)Richtlinie 2003/71/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 4. November 2003 betreffend den Prospekt, der beim
öffentlichen Angebot von Wertpapieren oder bei deren Zulassung zum Handel zu veröffentlichen ist ( ABl. L 345 vom
31.12.2003, S. 64).
(2) Unabhängig von der Verantwortung der Mitglieder des Verwaltungsorgans des Aufsichts- oder
Kontrollorgans des geprüften Unternehmens oder anderer Mitglieder, die durch Mehrheitsentscheidung
von der Gesellschafterversammlung oder Aktionärshauptversammlung des geprüften Unternehmensbestellt werden, besteht die Aufgabe des Prüfungsausschusses unter anderem darin,
a) den Rechnungslegungsprozess zu überwachen;
b) die Wirksamkeit der internen Kontrolle, gegebenenfalls der Innenrevision und des Risikomanagements
des Unternehmens zu kontrollieren;
c) die Prüfung des Jahres- und des konsolidierten Abschlusses zu beobachten ;
d) die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers oder der Prüfungsgesellschaft, insbesondere die von diesen
für das geprüfte Unternehmen erbrachten zusätzlichen Leistungen zu überprüfen und zu überwachen .
(3) Bei Unternehmen von öffentlichem Interesse stützt sich der Vorschlag des Verwaltungs- oder Auf-
sichtsorgans für die Bestellung eines Abschlussprüfers oder einer Prüfungsgesellschaft auf eine Empfeh-
lung des Prüfungsausschusses.
(4) Der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft berichten dem Prüfungsausschuss über die
wichtigsten bei der Abschlussprüfung gewonnenen Erkenntnisse, insbesondere über wesentliche Schwä-chen bei der internen Kontrolle des Rechnungslegungsprozesses.
(5) Die Mitgliedstaaten können zulassen beziehungsweise beschließen, dass die in den Absätzen 1 bis
4 enthaltenen Bestimmungen nicht auf Unternehmen öffentlichen Interesses, mit einem Gremium, daseinem Prüfungsausschuss obliegenden Aufgaben erfüllt, angewandt werden, welches gemäß den in demMitgliedstaat geltenden Bestimmungen gebildet wurde und tätig ist, in dem das zu prüfenden Unterneh-men eingetragen ist. In einem solchen Fall erklärt das Unternehmen, welches Gremium diese Funktionen
erfüllt und wie es zusammengesetzt ist.
(6) Die Mitgliedstaaten können von der Verpflichtung, einen Prüfungsausschuss zu haben, befreien:
a) Unternehmen von öffentlichen Interesse, die Zweigunternehmen gemäß Artikel 1 der Richtlinie
83/349/EWG sind, wenn das Unternehmen auf Konzernebene in Übereinstimmung steht mit den
Bestimmungen der Absätze 1 bis 4;
b) Unternehmen von öffentlichen Interesse, die im Sinne von Artikel 1 Absatz 2 der Richtlinie
85/611/EWG Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren sind; die Mitgliedstaaten kön-
nen ferner Unternehmen öffentlichen Interesses befreien, deren einziges Ziel in der gemeinsamen
Investition von durch die Öffentlichkeit bereitgestelltem Kapital besteht, die nach dem Prinzip derRisikoteilung tätig sind und nicht danach streben, rechtliche oder administrative Kontrolle übereinen seiner Investoren zu erlangen, vorausgesetzt dass diese gemeinsamen Investitionsunternehmengenehmigt sind und einer Kontrolle durch zuständige Behörden unterliegen und dass sie über einenVerwalter verfügen, der Aufgaben gemäß Richtlinie 85/611/EWG ausübt;
c) Unternehmen von öffentlichem Interesse, wenn das einzige Geschäftsfeld des Unternehmens darin
besteht, gemäß Artikel 2 Absatz 5 der Verordnung (EG) Nr. 809/2004 der Kommission vom 29.April 2004 zur Umsetzung der Richtlinie 2003/71/EG (
1)als Emittent von Wertpapieren, die durch
Vermögenswerte besichert sind, aufzutreten; in solchen Fällen fordern die Mitgliedstaaten das
Unternehmen auf, öffentlich die Gründe darzulegen, weshalb es es nicht für angebracht hält, entwe-
der einen Prüfungsausschuss zu bilden oder ein Verwaltungs- oder Aufsichtsorgan mit den Aufga-ben eines Prüfungsausschusses zu betrauen;
d) Kreditinstitutionen im Sinne von Artikel 1 Absatz 1 der Richtlinie 2000/12/EG deren Anteile nicht
zum Handel auf einem regulierten Markt eines Mitgliedstaats im Sinne von Artikel 4 Absatz 1
Nummer 18 der Richtlinie 2004/39/EG bereitgestellt werden und die anhaltend sowie wiederholt
ausschließlich Schuldtitel vergeben haben, vorausgesetzt der Gesamtnominalwert aller derartigenSchuldtitel liegt unter 100 000 000 euro und dass sie keine Prospekte gemäß Richtlinie2003/71/EG veröffentlich haben.21.9.2006 C 227 E/454 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1) ABl. L 149 vom 30.4.2004, S. 1.
Artikel 42
Unabhängigkeit
(1) Zusätzlich zu den in den Artikeln 22und 24 festgelegten Bestimmungen sorgen die Mitgliedstaaten
dafür, dass der Abschlussprüfer oder die Prüfungsgesellschaft, die die Abschlussprüfungen von Unter-
nehmen von öffentlichem Interesse durchführen,
a) gegenüber dem Prüfungsausschuss des geprüften Unternehmens öffentlichen Interesses alljährlich
schriftlich ihre Unabhängigkeit erklären;
b) den Prüfungsausschuss alljährlich über die von ihnen gegenüber dem geprüften Unternehmen erb-
rachten zusätzlichen Leistungen informieren; und
c) mit dem Prüfungsausschuss die Risiken für ihre Unabhängigkeit sowie die von ihnen gemäß Arti-
kel 22 Absatz 3 dokumentierten Schutzmaßnahmen zur Minderung dieser Risiken erörtern.
(2) Die Mitgliedstaaten stellen sicher, dass der Partner, der für die Durchführung der Abschlussprü-
fung im Auftrag der Prüfungsgesellschaft verantwortlich ist, nach höchstens sieben Jahren nach demDatum seiner Bestellung von diesem Mandat abgezogen und zur Teilnahme an der Prüfung des geprüf-
ten Unternehmens nach einem Mindestzeitraum von 2 Jahren wieder zugelassen wird.
(3) Der Abschlussprüfer oder der Partner, der die Abschlussprüfung im Auftrag einer Prüfungsge-
sellschaft durchführt, mindestens zwei Jahre, nachdem er als Abschlussprüfer oder Partner von demMandat zurückgetreten ist, keine wichtige Führungsposition in dem geprüften Unternehmen überneh-
men darf.
Artikel 43
Qualitätssicherung
Bei Abschlussprüfern oder Prüfungsgesellschaften, die die Abschlüsse von Unternehmen im öffentlichen In-
teresse prüfen, muss die in Artikel 29 genannte Qualitätsprüfung mindestens alle drei Jahre erfolgen.
KAPITEL XI
INTERNATIONALE ASPEKTE
Artikel 44
Zulassung von Abschlussprüfern aus Drittländern
(1) Auf der Grundlage der Gegenseitigkeit können die zuständigen Stellen eines Mitgliedstaates Prüfer
aus Drittländern als Abschlussprüfer zulassen, sofern sie nachweisen können , dass sie Voraussetzungen
erfüllen, die denjenigen der Artikel 4 und 6 bis 13 gleichwertig sind.
(2) Die zuständige Stelle eines Mitgliedstaates wendet die Anforderungen nach Artikel 14 an, bevor
sie Prüfern aus einem Drittland, die die Voraussetzungen von Absatz 1 erfüllen, die Zulassung gewährt.
Artikel 45
Registrierung von Prüfern und Prüfungsunternehmen aus Drittländern
(1) Die zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten registrieren gemäß den Artikeln 15 bis 17 alle Prüfer
und Prüfungsunternehmen aus Drittländern, die einen Bestätigungsvermerk erteilen für den Jahresab-
schluss bzw. konsolidierten Abschluss eines außerhalb der Gemeinschaft eingetragenen Unternehmens,
dessen übertragbare Wertpapiere zum Handel auf einem geregelten Markt dieses Mitgliedstaats im Sinne
von Artikel 4 Absatz 1 Nummer 18 der Richtlinie 2004/39/EG zugelassen sind , es sei denn, die Gesell-
schaft ist ein Emittent ausschließlich von Schuldtiteln, die zum Handel auf einem geregelten Markt in
einem Mitgliedstaat im Sinne von Artikel 2 Absatz 1 Buchstabe b der Richtlinie 2004/109/EG (
1)
(Transparenz) zugelassen sind, und die Mindeststückelung beträgt am Tag der Emission 50 000 eurooder, im Fall von auf eine andere Währung lautenden Schuldtiteln, einen entsprechender Betrag.21.9.2006 C 227 E/455 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(1)Richtlinie 2004/109/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 15. Dezember 2004 zur Harmonisie-
rung der Transparenzanforderungen in Bezug auf Informationen über Emittenten, deren Wertpapiere zum Handel
auf einem geregelten Markt zugelassen sind ( ABl. L 390 vom 31.12.2004, S. 38).
(2) Artikel 18 und 19 finden Anwendung.
(3) Die Mitgliedstaaten unterwerfen die registrierten Prüfer und Prüfungsunternehmen aus Drittlän-
dern ihrem Aufsichtssystem, ihrem Qualitätssicherungssystem sowie ihren Sonderuntersuchungen und
Sanktionen. Die Mitgliedstaaten können registrierte Prüfer und Prüfungsunternehmen aus Drittländern
von der Unterwerfung unter ihr Qualitätssicherungssystem ausnehmen, wenn ein anderer Mitgliedstaatoder das Qualitätssicherungssystem eines Drittlandes, das als gleichwertig nach Artikel 46 bewertetwurde, bereits während der vorausgegangenen drei Jahre eine Qualitätsüberprüfung des Prüfers bzw.des Prüfungsunternehmens des Drittlandes durchgeführt hat.
(4) Unbeschadet des Artikels 46 haben die in Absatz 1 genannten Bestätigungsvermerke zum Jahresab-
schluss bzw. konsolidierten Abschluss, die von in dem Mitgliedstaat nicht registrierten Prüfern oder Prü-
fungsunternehmen aus Drittländern erteilt werden, in diesem Mitgliedstaat keinerlei Rechtswirkung.
(5) Die Mitgliedstaaten können nur Prüfungsgesellschaften aus Drittländern registrieren, wenn
a) diese Voraussetzungen erfüllen, die den Vorgaben des Artikels 3 Absatz 3 gleichwertig sind;
b) die Mehrheit der Mitglieder des Verwaltungs- bzw. Leitungsorgans des Prüfungsunternehmens aus
einem Drittland Voraussetzungen erfüllt, die den Vorgaben der Artikel 4 bis 10 gleichwertig sind;
c) der Prüfer aus einem Drittland , der die Abschlussprüfung im Auftrag des Prüfungsunternehmens
aus einem Drittland durchführt, Voraussetzungen erfüllt, die den Vorgaben der Artikel 4 bis 10
gleichwertig sind;
d) die Prüfungen des Jahresabschlusses bzw. konsolidierten Abschlusses nach Absatz 1 gemäß den inter-
nationalen Prüfungsgrundsätzen, auf die in Artikel 26 Bezug genommen wird, und den in den Arti-
keln 22, 24 und 25 niedergelegten Anforderungen oder gleichwertigen Standards und Anforderun-
gen durchgeführt werden;
e) diese auf ihrer Website alljährlich einen Transparenzbericht veröffentlichen, der die in Artikel 40
genannten Informationen enthält , oder gleichwertige Anforderungen an die Offenlegung erfüllen .
(6) Zur Gewährleistung einer einheitlichen Anwendung von Absatz 5 Buchstabe d wird die genannte
Gleichwertigkeit von der Kommission in Zusammenarbeit mit den Mitgliedstaaten beurteilt, und dieKommission entscheidet nach dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren, ob sie gegeben ist. Biszu einer solchen Entscheidung der Kommission können die Mitgliedstaaten die in Absatz 1 erwähnteGleichwertigkeit selbst beurteilen, bis die Kommission eine Entscheidung trifft.
Artikel 46
Ausnahmen bei Gleichwertigkeit
(1) Die Mitgliedstaaten können auf der Grundlage der Gegenseitigkeit von den Anforderungen des Arti-
kels 45 Absätze 1 und 3 nur dann absehen oder abweichen, wenn diese Prüfungsunternehmen bzw. Prü-
fer aus einem Drittland in dem Drittland einer öffentlichen Aufsicht, einem Qualitätssicherungssystem
sowie Untersuchungen und Sanktionen unterliegen, die den Vorgaben der Artikel 29, 30 und 31 gleichwer-tige Anforderungen erfüllen .
(2) Zur Gewährleistung einer einheitlichen Anwendung von Absatz 1 wird die dort genannte Gleich-
wertigkeit von der Kommission in Zusammenarbeit mit den Mitgliedstaaten beurteilt, und die Kommis-
sion entscheidet nach dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren, ob sie gegeben ist . Die Mit-
gliedstaaten können die in Absatz 1 erwähnte Gleichwertigkeit selbst beurteilen oder sich die durcheinen anderen Mitgliedstaat durchgeführte Beurteilung zu eigen machen, bis die Kommission eine Ent-scheidung trifft. Entscheidet die Kommission, dass die Anforderung der Gleichwertigkeit im Sinne vonAbsatz 1 nicht erfüllt ist, kann sie zulassen, dass die betroffenen Prüfungsunternehmen ihre Prüfungs-tätigkeit in Einklang mit den Anforderungen des betreffenden Mitgliedstaats während einer angemes-
senen Übergangsfrist weiterführen.
(3) Die Mitgliedstaaten teilen der Kommission Folgendes mit:
a) ihre Beurteilung der Gleichwertigkeit im Sinne von Absatz 2, undb) die Hauptpunkte der Kooperationsvereinbarungen mit Systemen öffentlicher Aufsicht, Qualitätssi-
cherung sowie Sonderuntersuchungen und Sanktionen in Drittländern auf der Grundlage von
Absatz 1.21.9.2006 C 227 E/456 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
Artikel 47
Zusammenarbeit mit zuständigen Stellen in Drittländern
(1) Die Mitgliedstaaten können die Übergabe von Arbeitspapieren und anderen Dokumenten an die
zuständigen Stellen von Drittländern erlauben, sofern:
a) die Arbeitspapiere oder anderen Dokumente sich auf Prüfungen von Unternehmen, die Wertpapiere in
diesem Drittland ausgegeben haben , oder von Unternehmen beziehen, die Teile eines Konzerns sind,
der in diesem Drittland einen Konzernabschluss vorlegt ;
b) die Übergabe über die zuständige Stelle des Mitgliedstaates andie zuständige Stelle dieses Drittlandes
auf deren Anforderung erfolgt;
c) die zuständige Stelle des betroffenen Drittlandes die Anforderungen erfüllt, die nach Absatz 3 als ange-
messen erklärt wurden;
d) auf Grundlage der Gegenseitigkeit Vereinbarungen zur Zusammenarbeit zwischen den betroffenen
zuständigen Stellen getroffen wurden;
e) die Übermittlung von personenbezogenen Daten in Drittländer steht in Übereinstimmung mit Kapi-
tel IV der Richtlinie 95/46/EG.
(2) Die in Absatz 1 (d) genannten Vereinbarungen zur Zusammenarbeit sicherstellen, dass:
a) eine Glaubhaftmachung des Zweckes der Anfrage für Arbeitspapiere und sonstige Dokumente durch
die zuständigen Stellen erfolgt;
b) Personen, die durch die zuständigen Stellen des Drittlandes beschäftigt werden oder wurden, Gegen-
stand von Verpflichtungen zur Wahrung des Berufsgeheimnisses sind;
c) die zuständigen Stellen des Drittlandes die Arbeitspapiere oder sonstigen Dokumente nur für Zwecke
der Ausübung ihrer Aufsichtstätigkeit, Qualitätssicherung und Sonderuntersuchungen nutzen, die dieGleichwertigkeitserfordernisse der Artikel 29, 30 und 32genügen;
d) die Anfrage von zuständigen Stelle für Arbeitspapiere oder sonstige Dokumente verweigert werden
kann, falls die Bereitstellung dieser Arbeitspapiere oder Dokumente in negativer Weise die Souveräni-tät, die Sicherheit oder die öffentliche Ordnung der Gemeinschaft oder des betroffenen Mitgliedstaatesberühren würde oder falls bereits rechtliche Verfahren in Hinblick auf die gleichen Taten oder die glei-chen Personen bei den Stellen des betroffenen Mitgliedstaates eingeleitet wurden.
(3) Die in Absatz 1 Buchstabe c genannte Angemessenheit wird von der Kommission in Übereinstim-
mung mit dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren entschieden , um die Zusammenarbeit zwischen
den zuständigen Stellen zu vereinfachen . Die Einschätzung der Angemessenheit wird in Zusammenarbeit
mit den Mitgliedstaaten vorgenommen und wird basiert auf den Anforderungen des Artikels 36 oder im
Wesentlichen gleichwertigen funktionalen Ergebnissen. Die Mitgliedstaaten werden die notwendigen Maß-
nahmen treffen, um die Entscheidung der Kommission zu beachten.
(4) In außergewöhnlichen Fällen und in Abweichung zu Absatz 1 können Mitgliedstaaten es erlauben,
dass von ihnen zugelassene Abschlussprüfer und Prüfungsgesellschaften direkt Arbeitspapiere und sonstige
Dokumente an die zuständigen Stellen eines Drittlandes übergeben, vorausgesetzt, dass:
a) Sonderuntersuchungen von den zuständigen Stellen in diesem Drittland eingeleitet wurden;
b) die Übergabe nicht in Widerspruch zu den Verpflichtungen steht, die Abschlussprüfer oder Prüfungs-
gesellschaften im Hinblick auf die Übergabe von Arbeitspapiere und sonstiger Dokumente an diezuständigen Stelle des Mitgliedstaates zu beachten haben;
c) Vereinbarungen zur Zusammenarbeit mit den zuständigen Stellen dieses Drittlandes bestehen, die den
zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten gegenseitigen direkten Zugang zu Arbeitspapieren und sonsti-
gen Dokumenten von Prüfungsgesellschaften erlauben;
d) die anfragende zuständige Stelle des Drittlandes vorab die zuständige Stelle des Mitgliedstaates von
jeder direkten Anfrage von Informationen unter Angabe von Gründen in Kenntnis setzt;
e) die in Absatz 2 genannten Bedingungen eingehalten werden.21.9.2006 C 227 E/457 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
(5) Die Kommission kann in Übereinstimmung mit dem in Artikel 48 Absatz 2 genannten Verfahren die
in Absatz 4 genannten außergewöhnlichen Fälle angeben, um die Zusammenarbeit zwischen den zustän-
digen Stellen zu erleichtern und eine einheitliche Anwendung dieses Absatzes sicherzustellen .
(6) Die Mitgliedstaaten teilen der Kommission die in Absätzen 1 und 4 genannten Vereinbarungen zur
Zusammenarbeit mit.
KAPITEL XII
ÜBERGANGS- UND SCHLUSSBESTIMMUNGEN
Artikel 48
Ausschuss
(1) Die Kommission wird von einem Regelungsausschuss „Abschlussprüfung“ (nachstehend „Ausschuss“)
unterstützt, der sich aus Vertretern der Mitgliedstaaten zusammensetzt und in dem ein Vertreter der Kom-
mission den Vorsitz führt.
(2) Wird auf diesen Absatz Bezug genommen, so ist das Regelungsverfahren nach den Artikeln 5 und 7
des Beschlusses 1999/468/EG unter Beachtung von dessen Artikel 8 anzuwenden.
Der Zeitraum nach Artikel 5 Absatz 6 des Beschlusses 1999/468/EG wird auf drei Monate festgesetzt.
(3) Unbeschadet der bereits angenommenen Umsetzungsmaßnahmen und mit Ausnahme der in Arti-
kel 26 enthaltenen Regelungen bezüglich des Auslaufens einer Zweijahresfrist nach der Verabschiedungdieser Richtlinie und spätestens zum 1. April 2008, sind die Bestimmungen über die Annnahme techni-scher Regeln, Änderungen und Beschlüsse gemäß Absatz 2 abgelaufen. Auf der Grundlage eines Vor-schlags der Europäischen Kommission können das Europäische Parlament und der Rat die entsprechen-den Regelungen in Übereinstimmung mit dem in Artikel 251 des Vertrags geregelten Verfahren vor
dem Ablauf der Frist oder des genannten Termins ändern.
(4) Der Ausschuss gibt sich eine Geschäftsordnung.
Artikel 49
Änderung der Richtlinie 78/660/EWG und der Richtlinie 83/349/EWG
1. Die Richtlinie 78/660/EWG wird wie folgt geändert:
a) Dem Artikel 43 Absatz 1 wird folgender Absatz angefügt:
„15) getrennt die Gesamthonorare , die vom Abschussprüfer bzw. der Prüfungsgesellschaft während
des Geschäftsjahres für die Konzernabschlussprüfung, für andere Bestätigungsleistungen, für
Steuerberatungsleistungen und für sonstige Leistungen berechnet wurden.
Die Mitgliedstaaten können festlegen, dass diese Forderung nicht angewandt wird, wenn das
Unternehmen in die konsolidierten Abschlüsse einbezogen wird, die gemäß Artikel 1 derRichtlinie 83/349/EWG zu erstellen sind, vorausgesetzt eine derartige Innformation ist in denkonsolidierten Abschlüssen enthalten.“
b) Artikel 44 Absatz 1 erhält folgende Fassung:
„1. Die Mitgliedstaaten können zulassen, dass die in Artikel 11 bezeichneten Gesellschaften einen
verkürzten Anhang aufstellen, der die in Artikel 43 Absatz 1 Nummern 5 bis 12, Absatz 14 Buchstabea und Artikel 15 verlangten Angaben nicht enthält. Jedoch sind im Anhang zusammengefasst für allebetreffenden Posten die in Artikel 43 Absatz 1 Nummer 6 verlangten Angaben zu machen.“
c) Artikel 45 Absatz 2 erhält folgende Fassung:
„(2) Absatz 1 Buchstabe b gilt auch für die in Artikel 43 Absatz 1 Nummer 8 beschriebene
Information.
Die Mitgliedstaaten können zulassen, dass die in Artikel 27 bezeichneten Gesellschaften die in Arti-
kel 43 Absatz 1 Nummer 8 geregelten Offenlegungen unterlassen können. Die Mitgliedstaatenkönnen ferner zulassen, das die in Artikel 27 bezeichneten Gesellschaften die in Artikel 43 Absatz1 Nummer 15 geregelten Offenlegungen unterlassen können, vorausgesetzt, dass eine solche Infor-
mation dem unter Artikel 32 der Achten Gesellschaftsrechtsrichtlinie genannten System der öffent-
lichen Aufsichtsgremien auf dessen Aufforderung übermittelt wird.“21.9.2006 C 227 E/458 Amtsblatt der Europäischen Union
Mittwoch, 28. September 2005DE
2. Dem Artikel 34 der Richtlinie 83/349/EWG wird folgender Absatz angefügt:
„16) getrennt die Gesamthonorare , die vom Abschussprüfer bzw. der Prüfungsgesellschaft während
des Geschäftsjahres für die konsolidierte Abschlussprüfung, für andere Bestätigungsleistungen, für
Steuerberatungsleistungen und für sonstige Leistungen berechnet wurden.“
Artikel 50
Aufhebung der Richtlinie 84/253/EWG
Die Richtlinie 84/253/EWG wird mit Wirkung von dem in Artikel 54 genannten Datum aufgehoben. Bezug-
nahmen auf die aufgehobene Richtlinie gelten als Bezugnahmen auf diese Richtlinie.
Artikel 51
Übergangsbestimmung
Abschlussprüfer oder Prüfungsgesellschaften, denen die zuständigen Stellen der Mitgliedstaaten in Einklang
mit der Richtlinie 84/253/EWG vor Inkrafttreten der Bestimmungen des Artikels 53 Absatz 1 die Zulassung
erteilt haben, gelten als gemäß dieser Richtlinie zugelassen.
Artikel 52
Mindestharmonisierung
Die Mitgliedstaaten, die eine gesetzliche Abschlussprüfung vorschreiben, können, wenn in dieser Richt-
linie nicht anders angegeben, strengere Anforderungen aufstellen.
Artikel 53
Umsetzung
(1) Die Mitgliedstaaten erlassen und veröffentlichen bis zum … (**) die Rechtsvorschriften, die erforder-
lich sind, um dieser Richtlinie nachzukommen. Sie setzen die Kommission unverzüglich davon inKenntnis.
(2) Bei Erlass dieser Vorschriften nehmen die Mitgliedstaaten in den Vorschriften selbst oder durch einen
Hinweis bei der amtlichen Veröffentlichung auf diese Richtlinie Bezug. Die Mitgliedstaaten regeln die Ein-
zelheiten dieser Bezugnahme.
(3) Die Mitgliedstaaten teilen der Kommission den Wortlaut der wichtigsten innerstaatlichen Rechtsvor-
schriften mit, die sie auf dem unter diese Richtlinie fallenden Gebiet erlassen.
Artikel 54
Inkrafttreten
Diese Richtlinie tritt am zwanzigsten Tag nach ihrer Veröffentlichung im Amtsblatt der Europäischen Union
in Kraft.
Artikel 55
Diese Richtlinie ist an die Mitgliedstaaten gerichtet.Geschehen zu … am …
Im Namen des Europäischen Parlaments
Der PräsidentIm Namen des Rates
Der Präsident
(**) 24 Monaten nach dem Inkrafttreten dieser Richtlinie.21.9.2006 C 227 E/459 Amtsblatt der Europäischen Union
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