Nr. C 351/24 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 31. 12. 85 
Zweiter geänderter Vorschlag einer Richtlinie des Rates über den Jahresabschluß und den 
konsolidierten Abschluß von Banken und anderen Finanzinstituten (*) 
KOM(85) 755 endg. 
(Gemäß Artikel 149 Absatz 2 EWG-Vertrag von der Kommission dem Rat vorgelegt am 
26. Dezember 1985) 
(85/C 351/09) 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Geänderter Vorschlag für eine Richtlinie des Rates über die 
Jahresabschlüsse von Banken und anderen Finanzinstituten TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Zweiter geänderter Vorschlag für eine Richtlinie des Rates 
über den Jahresabschluß und den konsolidierten Abschluß 
von Banken und Finanzinstituten 
DER RAT DER EUROPÄISCHEN GEMEINSCHAFTEN— 
gestützt auf den Vertrag zur Gründung der Europäischen 
Wirtschaftsgemeinschaft, insbesondere auf Artikel 54 
Absatz 3 Buchstabe g), 
auf Vorschlag der Kommission, 
nach Stellungnahme des Europäischen Parlaments, 
nach Stellungnahme des Wirtschafts- und Sozialausschus­
ses, 
in Erwägung nachstehender Gründe: 
Die Richtlinie 78/660/EWG des Rates (2) über die Jahres­
abschlüsse der Kapitalgesellschaften braucht bis zu einer 
späteren Koordinierung auf Banken und andere Finanzin­
stitute, im folgenden als „Kreditinstitute" bezeichnet, nicht 
angewandt zu werden. Angesichts der zentralen Bedeutung 
der Kreditinstitute in der Gemeinschaft duldet diese 
Koordinierung nach Inkrafttreten der Richtlinie 78/660/ 
EWG keinen weiteren Aufschub 
Die Dringlichkeit dieser Koordinierung ergibt sich aber 
auch aus der Tatsache, daß sich mehr und mehr Kreditinsti­
tute über die Grenzen hinweg betätigen. Für Gläubiger, 
Schuldner, Gesellschafter und für die Öffentlichkeit 
allgemein ist daher die bessere Vergleichbarkeit der 
Jahresabschlüsse dieser Unternehmen von wesentlicher 
Bedeutung. DER RAT DER EUROPÄISCHEN GEMEINSCHAFTEN— 
gestützt auf den Vertrag zur Gründung der Europäischen 
Wirtschaftsgemeinschaft, insbesondere auf Artikel 54 
Absatz 3 Buchstabe g), 
auf Vorschlag der Kommission (3), 
nach Stellungnahme des Europäischen Parlaments (4), 
nach Stellungnahme des Wirtschafts- und Sozialausschus­
ses (5) 
in Erwägung nachstehender Gründe: 
Die Richtlinie 78/660/EWG des Rates (6), zuletzt geändert 
durch die Richtlinie 84/569/EWG (7), über die Jahresab­
schlüsse der Kapitalgesellschaften braucht bis zu einer 
späteren Koordinierung auf Banken und andere Finanzin­
stitute, nicht angewandt zu werden. Angesichts der 
zentralen Bedeutung der Kreditinstitute in der Gemein­
schaft duldet diese Koordinierung seit der Anwendbarkeit 
der genannten Richtlinie keinen weiteren Aufschub. 
Die Richtlinie 83/349/EWG des Rates (8) über den 
konsolidierten Abschluß sieht Abweichungen hinsichtlich 
der Kreditinstitute nur bis zum Auslaufen der für die 
Anwendung dieser Richtlinie vorgesehenen Fristen vor; 
deshalb muß diese Richtlinie auch die besonderen Bestim­
mungen für die Kreditinstitute betreffend den konsolidier­
ten Abschluß enthalten. 
Die Dringlichkeit dieser Koordinierung ergibt sich aber 
auch aus der Tatsache, daß sich mehr und mehr Kreditinsti­
tute über die Grenzen hinweg betätigen. Für Gläubiger, 
Schuldner, Gesellschafter und für die Öffentlichkeit 
allgemein ist daher die bessere Vergleichbarkeit der 
Jahresabschlüsse und der konsolidierten Abschlüsse dieser 
Unternehmen von wesentlicher Bedeutung. 
(!) ABl. Nr. C 83 vom 24. 3. 1984, S. 6. 
(2) ABl. Nr. L 222 vom 14. 8. 1978, S. 11. (?) ABl. Nr. 
ABl. Nr. 
(4) ABl. Nr. 
ABl. Nr. 
(5) ABl. Nr. 
(6) ABl. Nr. 
(7) ABl. Nr. 
(8) ABl. Nr. C 130 vom 1.6. 1981, S. 1; 
C 83 vom 24.3. 1984, S. 6. 
C 163 vom 10.7. 1978, S. 60; 
C 242 vom 12. 9. 1983, S. 33. 
C 112 vom 3. 5. 1982, S. 17. 
L222 vom 14.8. 1978, S. 11. 
L 314 vom 4. 12. 1984, S. 28. 
L 193 vom 18.2. 1983, S. 1. 
31. 12. 85 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 351/25 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Da in praktisch allen Staaten der Gemeinschaft im 
Kreditwesen Institute unterschiedlicher Rechtsform mit­
einander im Wettbewerb stehen, erscheint es sinnvoll, die 
Koordinierung nicht auf die von der Richtlinie 78/660/ 
EWG erfaßten Rechtsformen zu beschränken, sondern 
einen an die Richtlinie 77/780/EWG des Rates (]) über die 
Aufnahme und die Tätigkeit der Kreditinstitute angelehn­
ten Anwendungsbereich zu wählen. 
Die Verbindung zur Bankrechtskoordinierung ist auch 
deswegen bedeutsam, weil Elemente der Jahresabschluß­
vorschriften zwangsläufig Auswirkungen auf andere 
Bereiche der Bankrechtskoordinierung, etwa der Zulas­
sungsbedingungen oder der Kennzahlen zur laufenden 
Beaufsichtigung haben. 
Wenn angesichts der Besonderheiten der Kreditinstitute 
eine selbständige Jahresabschlußrichtlinie für diese Unter­
nehmen erlassen wird, so kann dies nicht bedeuten, daß 
damit ein von der Richtlinie 78/660/EWG unabhängiges 
Normenwerk geschaffen wird. Dies wäre weder zweck­
mäßig noch mit dem Grundgedanken der Koordinierung 
des Gesellschaftsrechts zu vereinbaren, denn als zentraler 
Bestandteil der Wirtschaft der Europäischen Gemeinschaft 
können die Kreditinstitute nicht außerhalb des für alle 
Unternehmen konzipierten Normenrahmens stehen. Dem 
entspricht es, wenn den branchenspezifisch bedingten 
Besonderheiten der Kreditinstitute in der Weise Rechnung 
getragen wird, daß diese Richtlinie lediglich die Abwei­
chungen von der Richtlinie 78/660/EWG regelt. 
Ein wesentliche Besonderheit der Kreditinstitute ist in allen 
Mitgliedstaaten der andersartige Aufbau und Inhalt der 
Bilanzen. Diese Richtlinie hat deshalb für die Bilanzen aller 
Kreditinstitute der Gemeinschaft den gleichen Aufbau und 
die gleichen Postenbezeichnungen vorzusehen. 
Die Vergleichbarkeit der Jahresabschlüsse setzt voraus, 
daß einige grundlegende Fragen der Bilanzierung einzelner 
Geschäfte geregelt werden. 
Im Interesse einer besseren Vergleichbarkeit ist es ferner 
erforderlich, daß der Inhalt einzelner Bilanzposten genau 
bestimmt wird. 
Entsprechendes gilt auch für den Aufbau und für die 
Abgrenzung der einzelnen Posten der Gewinn- und 
Verlustrechnung. 
(!) ABl. Nr. L 322 vom 17. 12. 1977, S. 30. TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Da in praktisch allen Staaten der Gemeinschaft im 
Kreditwesen Institute unterschiedlicher Rechtsform mit­
einander im Wettbewerb stehen, erscheint es sinnvoll, die 
Koordinierung nicht auf die von der Richtlinie 78/660/ 
EWG erfaßten Rechtsformen zu beschränken, sondern 
einen Anwendungsbereich zu wählen, der sich auf alle 
Gesellschaften gemäß der Definition in Artikel 58 Absatz 2 
des Vertrages erstreckt, wenn es sich bei diesen um 
Kreditinstitute im Sinne der Richtlinie 77/780/EWG des 
Rates (2) über die Aufnahme und Ausübung der Tätigkeit 
der Kreditinstitute oder um Finanzinstitute im Sinne der 
Richtlinie 83/350/EWG des Rates (3) über die Beaufsichti­
gung der Kreditinstitute auf konsolidierter Basis handelt. 
Die Verbindung zur Bankrechtskoordinierung ist auch 
deswegen bedeutsam, weil Elemente der Vorschriften über 
die Jahresabschlüsse und die konsolidierten Abschlüsse 
zwangsläufig Auswirkungen auf andere Bereiche der 
Bankrechtskoordinierung, etwa der Zulassungs­
bedingungen oder der Kennzahlen zur laufenden Beaufsich­
tigung haben. 
Wenn angesichts der Besonderheiten der Kreditinstitute 
eine selbständige Richtlinie über die Jahresabschlüsse und 
die konsolidierten Abschlüsse für diese Unternehmen 
erlassen wird, so kann dies nicht bedeuten, daß damit ein 
von dem der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/EWG 
unabhängiges Normenwerk geschaffen wird. Dies wäre 
weder zweckmäßig noch mit dem Grundgedanken der 
Koordinierung des Gesellschaftsrechts zu vereinbaren, 
denn als zentraler Bestandteil der Wirtschaft der Europäi­
schen Gemeinschaft können die Kreditinstitute nicht 
außerhalb des für alle Unternehmen konzipierten Normen­
rahmens stehen. Dem entspricht es, wenn den branchenspe­
zifisch bedingten Besonderheiten der Kreditinstitute in der 
Weise Rechnung getragen wird, daß diese Richtlinie 
lediglich die Abweichungen von den Richtlinien 78/660/ 
EWG und 83/349/EWG regelt. 
Unverändert 
Die Vergleichbarkeit der Jahresabschlüsse und der konsoli­
dierten Abschlüsse setzt voraus, daß einige grundlegende 
Fragen der Bilanzierung einzelner Geschäfte geregelt 
werden. 
Unverändert 
Unverändert 
(2) ABl. Nr. L 322 du 17. 12. 1977, S. 30. 
(3) ABl. Nr. L 193 du 18. 7. 1983, S. 18. 
Nr. C 351/26 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 31. 12. 85 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Die Vergleichbarkeit von Zahlen aus den Bilanzen und 
Gewinn- und Verlustrechnungen hängt darüber hinaus 
wesentlich davon ab, zu welchen Werten Vermögensgegen­
stände oder Verbindlichkeiten in die Bilanz eingestellt 
werden. Hier ist mit Rücksicht auf das Vorsichtsprinzip 
und die Notwendigkeit, das Vertrauen in die Stabilität des 
Kreditgewerbes zu schützen, insbesondere bei der Bewer­
tung von Forderungen den Kreditinstituten ein gewisser 
Bewertungsspielraum einzuräumen. Ferner soll den Kredit­
instituten gestattet werden, in der Gewinn- und Verlust­
rechnung den Aufwand für die Bildung und den Ertrag aus 
der Auflösung dieser Sonderwertberichtigungen bereinigt 
auszuweisen. Unverändert 
Gewisse Änderungen sind mit Rücksicht auf die besondere 
Natur der Kreditinstitute auch für den Anhang zum 
Jahresabschluß erforderlich. Unverändert 
Entsprechend der Absicht, auf eine möglichst große Zahl 
von Kreditinstituten dieselben Vorschriften anzuwenden, 
wie dies schon bei der Richtlinie 77/780/EWG geschehen 
ist, sind die in der Richtlinie 78/660/EWG zugestandenen 
Erleichterungen für kleinere und mittlere Kreditinstitute 
nicht vorgesehen. Solche Erleichterungen könnten jedoch 
im Rahmen der späteren Koordinierung gewährt werden, 
falls die Erfahrungen dies als notwendig erscheinen lassen. Entsprechend der Absicht, auf eine möglichst große Zahl 
von Kreditinstituten dieselben Vorschriften anzuwenden, 
wie dies schon bei der Richtlinie 77/780/EWG geschehen 
ist, sind die in der Richtlinie 78/660/EWG zugestandenen 
Erleichterungen für kleinere und mittlere Kreditinstitute 
nicht vorgesehen. Solche Erleichterungen könnten jedoch 
im Rahmen der späteren Koordinierung gewährt werden, 
falls die Erfahrungen dies als notwendig erscheinen lassen. 
Aus den gleichen Gründen wurde die in der Richtlinie 83/ 
349/EWG vorgesehene Möglichkeit der Mitgliedstaaten, 
Mutterunternehmen von Gesamtheiten von zu konsolidie­
renden Unternehmen, die eine gewisse Größe nicht 
überschreiten, von der Verpflichtung zur Konsolidierung 
auszunehmen, für die Kreditinstitute nicht übernommen. 
Die spezifische Anwendung der Bestimmungen über die 
konsolidierten Abschlüsse auf Kreditinstitute macht einige 
Anpassungen bestimmter allgemeiner, für sämtliche Indu­
strie- und Handelsunternehmen geltenden Vorschriften 
notwendig. So wurden spezielle Bestimmungen für ge­
mischte Gruppen vorgesehen und die Befreiung von der 
Teilkonsolidierung wurde an eine zusätzliche Bedingung 
gebunden. 
In Anbetracht der Bedeutung der grenzüberschreitenden 
Zweigstellennetze der Kreditinstitute und ihrer stetigen 
Weiterentwicklung ist es wesentlich, daß die Jahresab­
schlüsse von Kreditinstituten mit Sitz in einem Mitglied­
staat in all den Mitgliedstaaten veröffentlicht werden 
müssen, in denen diese Institute ansässig sind, und bei 
dieser Veröffentlichung sind die Amtssprachen dieser 
Staaten zu verwenden. In Anbetracht der Bedeutung der grenzüberschreitenden 
Zweigstellennetze der Kreditinstitute und ihrer stetigen 
Weiterentwicklung ist es wesentlich, daß die Jahresab­
schlüsse wie die konsolidierten Abschlüsse von Kreditinsti­
tuten mit Sitz in einem Mitgliedstaat in all den Mitglied­
staaten veröffentlicht werden müssen, in denen diese 
Institute ansässig sind, und bei dieser Veröffentlichung sind 
die Amtssprachen dieser Staaten zu verwenden. 
Es ist erforderlich, daß die Probleme auf dem von dieser 
Richtlinie behandelten Gebiet, insbesondere bei ihrer 
Anwendung, von Vertretern der Mitgliedstaaten und der 
Kommission gemeinsam in einem Kontaktausschuß behan­
delt werden. Um die Zahl derartiger Ausschüsse in Grenzen 
zu halten, sollte sich diese Zusammenarbeit im Rahmen des 
durch Artikel 52 der Richtlinie 78/660/EWG eingesetzten 
Ausschusses vollziehen, wobei jedoch dieser Ausschuß, 
sofern Probleme der Kreditinstitute zu behandeln sind, 
entsprechend zusammengesetzt sein sollte. Unverändert 
31. 12. 85 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 351/27 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Im Hinblick auf die Schwierigkeit der Materie ist es 
erforderlich, daß den von der Richtlinie betroffenen 
Kreditinstituten eine das übliche Maß übersteigende Frist 
bis zur Anwendung der Vorschriften dieser Richtlinie 
eingeräumt wird. Darüber hinaus ist den Mitgliedstaaten 
die Möglichkeit einzuräumen, daß sie einzelne Vorschriften 
dieser Richtlinie bis zu einer späteren Koordinierung auf 
bestimmte Kreditinstitute mit spezieller Geschäfts­
ausrichtung vorläufig nicht anwenden, sofern eine soforti­
ge Anwendung erhebliche Umstellungsprobleme mit sich 
bringen würde 
HAT FOLGENDE RICHTLINIE ERLASSEN: 
Artikel 1 bis 41 TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Unverändert 
unverändert 
ABSCHNITT 9a 
Bestimmungen für den konsolidierten Abschluß 
Artikel 41a 
Die in Artikel 2 bezeichneten Kreditinstitute müssen einen 
konsolidierten Abschluß und einen konsolidierten Lagebe­
richt nach der Richtlinie 83/349/EWG erstellen, sofern 
dieser Abschnitt nichts anderes bestimmt. 
Artikel 41b 
Die Richtlinie 83/349/EWG gilt vorbehaltlich folgender 
Bestimmungen: 
1. Artikel 4, 5, 6, 15 und 40 finden keine Anwendung. 
2. Die für die Mitgliedstaaten in Artikel 7, 8 und 11 
vorgesehene Verpflichtung oder Möglichkeit, ein 
Mutterunternehmen, das ein dem nationalen Recht 
unterliegendes Kreditinstitut und gleichzeitig ein 
Tochterunternehmen ist, von der Verpflichtung der 
Aufstellung konsolidierter Abschlüsse und eines kon­
solidierten Lageberichts zu befreien, gilt nur, wenn das 
Mutterunternehmen des Kreditinstituts die Bürgschaft 
für die von diesem Kreditinstitut eingegangenen 
Verpflichtungen übernommen hat. Die Erklärung 
dieser Bürgschaftsübernahme ist von dem Kreditinsti­
tut gemäß Artikel 38 offenzulegen. 
3. In Artikel 9 Absatz 2 werden die unter den beiden 
ersten Gedankenstrichen genannten Angaben 
— Höhe des Anlagevermögens, 
— Nettoumsatzerlöse 
ersetzt durch: 
— Gesamtergebnis der Posten 1 bis 3 und 6 gemäß 
Artikel 29 oder B 1 bis 3 und 6 gemäß Artikel 30 
der vorliegenden Richtlinie. 
4. Wenn das Mutterunternehmen ein Kreditinstitut ist, 
gilt Artikel 13 Absatz 3 Punkt c) nicht, wenn der 
vorübergehende Besitz von Aktien oder Anteilen eines 
Tochterunternehmens oder eines Finanzinstituts auf 
eine finanzielle Stützungsaktion zur Sanierung oder 
Rettung des fraglichen Unternehmens zurückzuführen 
ist. 
Nr. C 351/28 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 31. 12. 85 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
5. Artikel 14, mit Ausnahme von Absatz 2, findet unter 
Vorbehalt der folgenden Bestimmung Anwendung: 
Wenn das Mutterunternehmen ein Kreditinstitut ist 
und ein oder mehrere zu konsolidierende Tochterun­
ternehmen diesen Status nicht haben, dürfen diese 
Tochterunternehmen nicht aus der Konsolidierung 
ausgeklammert werden, wenn ihre Aktivität in direkter 
Verlängerung zu der Banktätigkeit steht oder eine 
Hilfstätigkeit in bezug auf diese darstellt wie das 
Leasing, das Factoring, die Verwaltung von Invest­
mentfonds, die Rechenzentren oder eine andere 
ähnliche Tätigkeit. 
6. Für die Gliederung des konsolidierten Abschlusses gilt 
a) die Bezugnahme in Artikel 17 auf Artikel 9 und 10 
(Bilanz) und 23 bis 26 (Gewinn- und Verlustrech­
nung) der Richtlinie 78/660/EWG als Bezugnahme 
auf Artikel 4 (Bilanz), 29 und 30 (Gewinn- und 
Verlustrechnung) der vorliegenden Richtlinie. Die 
Artikel 3, 5 bis 28 und 31 bis 35 der Richtlinie 
finden ebenfalls Anwendung; 
b) die Bezugnahme in Artikel 17 auf Artikel 15 Absatz 
3 der Richtlinie 78/660/EWG gilt für die Vermö­
gensgegenstände, die als Anlagevermögen im Sinne 
von Artikel 36 der vorliegenden Richtlinie anzuse­
hen sind. 
7. Für die Bewertung der in die Konsolidierung einbezo­
genen Aktiv- und Passivposten gilt die Bezugnahme in 
Artikel 29 und 33 auf Artikel 31 bis 42 und 60 der 
Richtlinie 78/660/EWG als Bezugnahme auf diese 
letztgenannten Artikel, deren Anwendung durch 
Artikel 36 bis 38 der vorliegenden Richtlinie geändert 
worden ist. 
8. In Artikel 34 betreffend den Anhang der konsolidierten 
Abschlüsse: 
a) Anstelle der unter Punkt 6 verlangten Angaben 
haben die Kreditinstitute im Anhang der konsoli­
dierten Abschlüsse gesondert für jeden der Posten 
4 b) und 5 der Aktiva und 1 b), 2 b) und c) und 3 b) 
der Passiva den Betrag dieser Forderungen und 
dieser Verbindlichkeiten nach folgender Restlauf­
zeit aufzugliedern: 
— bis drei Monate, 
— mehr als drei Monate bis ein Jahr, 
— mehr als ein Jahr bis fünf Jahre, 
— mehr als fünf Jahre. 
Für den Aktivposten 5 sind im übrigen anzugeben: 
— Verbindlichkeiten ohne feste Laufzeit 
a) täglich fällig, 
b) sonstige. 
31. 12. 85 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 351/29 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
Bei Forderungen oder Verbindlichkeiten, mit 
Rückzahlungen in regelmäßigen Raten ist unter 
Restlaufzeit der Zeitraum zwischen dem Bilanz­
stichtag und dem Fälligkeitstag jedes Teilbetrags 
zu verstehen. 
Allerdings können die Mitgliedstaaten bis zum 
Ablauf einer Frist von fünf Jahren nach dem in 
Artikel 44 Absatz 2 bezeichneten Zeitpunkt die 
Angabe der in diesem Artikel genannten Aktiva 
und Passiva auf der Grundlage der ursprünglich 
vereinbarten Laufzeit oder der ursprünglichen 
Kündigungsfrist gestatten oder vorschreiben. 
Wenn das Kreditinstitut im Fall unverbriefter 
Forderungen in ein schon bestehendes Schuldver­
hältnis eintritt, ist vorzuschreiben, daß es die 
Forderung nach der Restlaufzeit des Tages ein­
gruppiert, an dem es diese Forderung übernommen 
hat. Für die Anwendung dieses Absatzes ist als 
vereinbarte Laufzeit bei Forderungen der Zeitraum 
zwischen der ersten Inanspruchnahme der Mittel 
und dem Rückzahlungzeitpunkt zu verstehen. Als 
Kündigungsfrist ist der Zeitraum zwischen dem 
Tag, an dem gekündigt wird und dem Tag 
anzusehen, an dem daraufhin die Rückzahlung 
fällig ist. 
Wenn Forderungen und Verbindlichkeiten in 
regelmäßigen Raten zu tilgen sind, so gilt als 
vereinbarte Laufzeit der Zeitraum zwischen der 
Entstehung der Forderung und Verbindlichkeit 
und dem Fälligkeitstag des letzten Teilbetrages. 
b) Die Kreditinstitute haben außerdem für die unter 
a) angegebenen konsolidierten Bilanzposten und 
für die Aktivaposten 6 (Schuldverschreibungen im 
Bestand) und den Passivaposten 3 a) (begebene 
Schuldverschreibungen) den Betrag der Forderun­
gen oder Verbindlichkeiten mit einer vereinbarten 
Laufzeit von fünf Jahren oder mehr anzugeben, die 
in dem Jahr, das auf den konsolidierten Bilanz­
stichtag folgt, fällig werden. 
c) Die Mitgliedstaaten können vorsehen, daß die 
unter a) und b) bezeichneten Angaben auch in der 
konsolidierten Bilanz gemacht werden. 
d) Der Anhang des konsolidierten Abschlusses ent­
hält außerdem Angaben über die Vermögensgegen­
stände, die das Kreditinstitut, das die Konsolidie­
rung durchführt, als Sicherheit für die eigenen 
Verbindlichkeiten (einschließlich der Eventualver-
bindlichkeiten) überlassen hat, damit für jeden 
Passivaposten bzw. Posten unter dem Strich der 
Gesamtbetrag der sicherungshalber überlassenen 
Vermögensgegenstände erkennbar wird. 
e) Sofern die in Absatz 7 bezeichneten Angaben in 
den Posten unter dem Strich zu machen sind, 
brauchen sie im Anhang des konsolidierten 
Abschlusses nicht wiederholt zu werden. 
Nr. C 351/30 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 31. 12. 85 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
f) Anstelle der in Absatz 8 verlangten Angaben haben 
die Kreditinstitute im Anhang des konsolidierten 
Abschlusses ihre in den Posten 1 bis 3 und 6 des 
Artikels 29 oder in den Posten B 1 bis B 3 und B 6 
des Artikels 30 ausgewiesenen Erträge nach geo­
graphischen Märkten insoweit aufzugliedern, als 
vom Standpunkt der Organisation des Kreditinsti­
tuts diese Märkte sich erheblich voneinander 
unterscheiden. 
g) Die Bezugnahme in Ziffer 10 auf die Artikel 31 und 
34 bis 42 der Richtlinie 78/660/EWG ist so zu 
verstehen, daß sie sich auf diese Artikel in ihrer 
durch Artikel 36 bis 38 vorliegenden Richtlinie 
geänderten Anwendung beziehen. 
h) In Abweichung von Ziffer 13 brauchen die 
Kreditinstitute lediglich die Beträge der den 
Mitgliedern ihrer Verwaltungs-, Geschäfts- und 
Aufsichtsorgane gewährten Vorschüsse und Kredi­
te durch das Mutterunternehmen oder eines seiner 
Tochterunternehmen, sowie die Garantiever­
pflichtungen zugunsten dieser Personen anzuge­
ben. Diese Angaben sind zusammengefaßt für jede 
dieser Personengruppen zu machen. 
9. Die Mitgliedstaaten schreiben den Kreditinstituten vor, 
im Anhang des konsolidierten Abschlusses außerdem 
folgende Angaben zu machen: 
a) die Aufgliederung der in den Aktivaposten 6, 8, 9 
und 9a enthaltenen Wertpapiere nach börsenno­
tierten und nichtbörsennotierten Wertpapieren 
und nach Wertpapieren, die gemäß Artikel 36 der 
vorliegenden Richtlinie wie Anlagevermögen be­
wertet wurden; 
b) Angaben über die Beträge, mit denen sich die 
Kreditinstitute im Leasing-Geschäft engagiert 
haben, und zwar getrennt für die davon berührten 
Posten der konsolidierten Bilanz; 
c) die Aufgliederung des Aktivapostens 14 sowie des 
Passivapostens 4 sowie der Anwendungsposten 11 
und 15 (vertikale Gliederung) oder A 7 und 9 
(horizontale Gliederung) und der Ertragsposten 6 
und 14 (vertikale Gliederung) oder B 6 und 8 
(horizontale Gliederung) der konsolidierten Ge­
winn- und Verlustrechnung nach den wichtigsten 
Einzelbeträgen, sofern diese Beträge für die 
Beurteilung des konsolidierten Abschlusses nicht 
unwesentlich sind. Dabei sind ihr Betrag und ihre 
Art zu erläutern; 
d) Angaben über die Zinsbeträge, die die in die 
Konsolidierung einbezogenen Unternehmen im 
Berichtsjahr für nachrangige Vermögenswerte 
erlöst und für nachrangige Verbindlichkeiten 
aufgewandt haben; 
31. 12. 85 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 351/31 
TEXT DES ERSTEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
ABSCHNITT 10 
Offenlegung 
Artikel 42 
(1) Der ordnungsgemäß gebilligte Jahresabschluß und 
der Lagebericht sowie der Bericht der mit der Abschlußprü­
fung beauftragten Person sind nach den in den Rechts­
vorschriften der einzelnen Mitgliedstaaten gemäß Artikel 3 
der Richtlinie 68/151/EWG des Rates (*) vorgesehenen 
Verfahren offenzulegen. 
(2) Sofern jedoch das Kreditinstitut, das den Abschluß 
aufstellt, in einer anderen als den in Artikel 1 Absatz 1 der 
Richtlinie 78/660/EWG genannten Rechtsformen organi­
siert ist und auch nicht für die in Absatz 1 genannten 
Unterlagen nach innerstaatlichem Recht der Verpflichtung 
zu einer Offenlegung unterliegt, die der des Artikels 3 der 
Richtlinie 68/151/EWG entspricht, muß es zumindest diese 
Unterlagen an seinem Sitz zur Einsichtsnahme für jeder­
mann bereithalten. Ausfertigungen dieser Unterlagen 
müssen auf bloßen Antrag erhältlich sein. Das dafür 
berechnete Entgelt darf die Verwaltungskosten nicht 
übersteigen. 
(3) Die Kreditinstitute müssen die Jahresabschlüsse in 
jedem Mitgliedsstaat, in dem sie eine Zweigstelle im Sinne 
von Artikel 1 dritter Gedankenstrich der Richtlinie 77/780/ 
EWG betreiben. Jeder dieser Mitgliedstaaten kann verlan­
gen, daß die Offenlegung dieser Unterlagen in seiner 
Amtssprache erfolgt. 
Artikel 43 bis TEXT DES ZWEITEN GEÄNDERTEN VORSCHLAGS 
ABSCHNITT 10 
Offenlegung 
Artikel 42 
(1) Der ordnungsgemäß gebilligte Jahresabschluß und 
der Lagebericht sowie der Bericht der mit der Abschlußprü­
fung beauftragten Person sind nach den in den Rechts­
vorschriften der einzelnen Mitgliedstaaten gemäß Artikel 3 
der Richtlinie 68/151/EWG des Rates (2) vorgesehenen 
Verfahren offenzulegen. 
Die Rechtsvorschriften eines Mitgliedstaats können jedoch 
zulassen, daß der Lagebericht nicht wie oben vorgesehen zu 
offenzulegen ist. In diesem Fall ist der Lagebericht am Sitz 
der Gesellschaft im betroffenen Mitgliedstaat zur Einsicht­
nahme für jedermann bereitzuhalten. Eine vollständige 
oder teilweise Ausfertigung dieses Berichtes muß auf 
bloßen Antrag erhältlich sein. Das dafür berechnete Entgelt 
darf die Verwaltungskosten nicht übersteigen. 
(la) Absatz 1 gilt auch für den ordnungsgemäß 
gebilligten konsolidierten Abschluß und den konsolidierten 
Lagebericht sowie den Bericht der mit der Abschlußprü­
fung beauftragten Person. 
(2) Sofern jedoch das Kreditinstitut, das den Jahresab­
schluß oder den konsolidierten Abschluß aufstellt, in einer 
anderen als den in Artikel 1 Absatz 1 der Richtlinie 78/660/ 
EWG genannten Rechtsformen organisiert ist und auch 
nicht für die in Absatz 1 und la genannten Unterlagen nach 
innerstaatlichem Recht der Verpflichtung zu einer Offenle­
gung unterliegt, die der des Artikels 3 der Richtlinie 68/ 
151/EWG entspricht, muß es zumindest diese Unterlagen 
an seinem Sitz zur Einsichtsnahme für jedermann bereithal­
ten. Ausfertigungen dieser Unterlagen müssen auf bloßen 
Antrag erhältlich sein. Das dafür berechnete Entgelt darf 
die Verwaltungskosten nicht übersteigen. 
(3) Die Kreditinstitute müssen die Jahresabschlüsse und 
die konsolidierten Abschlüsse in jedem Mitgliedsstaat, in 
dem sie eine Zweigstelle im Sinne von Artikel 1 dritter 
Gedankenstrich der Richtlinie 77/780/EWG betreiben. 
Jeder dieser Mitgliedstaaten kann verlangen, daß die 
Offenlegung dieser Unterlagen in seiner Amtssprache 
erfolgt. 
(4) Die Mitgliedstaaten sehen geeignete Sanktionen für 
den Fall vor, daß die in diesem Artikel vorgesehene 
Offenlegung nicht erfolgt. 
45 unverändert 
(!) ABl. Nr. L 65 vom 14. 3. 1968, S. 8. (2) ABl. Nr. L 65 du 14. 3. 1968, S. 8.