Nr.C348/8 28.12.93 AmtsblattderEuropäischenGemeinschaften
RECHNUNGSHOF
STELLUNGNAHME Nr.9/93DESRECHNUNGSHOFES DEREUROPAISCHEN
GEMEINSCHAFTEN
zueinemVorschlagfüreineVerordnung(EGKS,EWG,Euratom)desRateszurÄnderungder
Haushaltsordnung vom21.Dezember1977fürdenGesamthaushaltsplan derEuropäischen
Gemeinschaften
(93/C348/05)
1.2.JedeEntscheidungderKommission ,aufderGrund­
lagedergeltendenVorschriften Geldbußen,
Zwangsgelder undStrafenzuverhängen,istaber
gemäßArtikel192EG-Vertragvollstreckbar .Folg­
lichmüßtendieEinnahmenausdiesenGeldbußen,
Zwangsgeldern undStrafenunabhängigvonden
Rechtsmitteln ,dievonZuwiderhandelnden einge­
legtwerden,Gegenstandeinerhaushaltsmäßigen
Verbuchungsein.Esistdahernichterforderlich,die
Haushaltsordnung indiesemPunktzuändern,und
derderzeitigeWortlautistbeizubehalten .
2.BestimmungenzurgenauerenFestlegungundStärkung
derRollederFinanzkontrolleDERRECHNUNGSHOF DEREUROPAISCHEN
GEMEINSCHAFTEN —
gestütztaufdenVertragzurGründungderEuropäi­
schenGemeinschaft fürKohleundStahl,insbesondere
aufArtikel78h,
gestütztaufdenVertragzurGründungderEuropäi­
schenAtomgemeinschaft ,insbesondereaufArtikel183,
gestütztaufdenVertragzurGründungderEuropäi­
schenGemeinschaft ,insbesondereaufArtikel209,
gestütztaufdieHaushaltsordnung vom21.Dezember
1977fürdenGesamthaushaltsplan derEuropäischenGe­
meinschaften (*),zuletztgeändertdurchdieVerordnung
(EGKS,EWG,Euratom)Nr.610/90desRatesvom13.
März1990,
gestütztaufdenvonderKommissionderEuropäischen
Gemeinschaften am16.Juli1993unterbreiteten Vor­
schlagfüreineVerordnung (EGKS,EWG,Euratom)
desRateszurÄnderungderHaushaltsordnung vom21.
Dezember1977fürdenGesamthaushaltsplan derEuro­
päischenGemeinschaften ,
gestütztaufdendemHofam31.August1993zugegan­
genenAntragdesRatesaufAnhörungdesRechnungs­
hofeszudiesemVorschlag—2.1.MitderÄnderungdeserstenAbsatzesvonArtikel
36solldiePflichtdesFinanzkontrolleurs ,vorjeder
rechtlichenVerpflichtung desAnweisungsbefugten
einenSichtvermerkzuerteilen,herausgestelltwer­
den.DieVerlagerungderVerantwortung fürdas
EingeheneinerVerpflichtung aufdasOrganhinge­
genbedeuteteineAushöhlungdesGrundsatzesder
persönlichenVerantwortlichkeit desAnweisungsbe­
fugten,wieerinArtikel73derHaushaltsordnung
verankertist.InfolgedessenschlägtderHofvor,das
Wort„Organ"zustreichen.
3.ccKlärungderBestimmungüberdie„Vorausschätzung
derForderungen
HATFOLGENDE STELLUNGNAHME
VERABSCHIEDET : 3.1
TEIL1
1.InihrerderzeitigenFormsiehtdieHaushaltsord­
nungfürdieAusführungdesEinnahmenhaushalts
durchdenAnweisungsbefugten zweiArtenvonUn­
terlagenvor:
—denAntragaufFeststellungeinerForderung
(Artikel28Absatz1)und
—dieEinziehungsanordnung (Artikel28Absatz2).
DieseUnterlagensindAnhaltspunkt füreinein
mehrerenPhasenablaufendeVerwaltung,dieim
wesentlichendieErmittlungdesBestehenseiner
Forderung,dieFeststellungdieserForderungund
dieEinziehungdergeschuldetenBeträgeumfaßt.In
derderzeitigenFassungdesArtikels28werdenje­
dochderVorgangderFeststellungalssolchernicht
berücksichtigt undauchdessenModalitätennicht
geklärt.AllgemeineBemerkungen
Bestimmungen ,dieeineangemessenebuchungs-und
haushaltstechnische Behandlungheiderbuchmäßigen
ErfassungvonGeldbußenermöglichensollen
DerÄnderungsvorschlag zuArtikel5unddieEin­
führungeinesneuenArtikels28astelleneineAbwei­
chungvondeminderHaushaltsordnung vorgesehe­
nenSystemfürdiehaushaltsmäßige Verbuchung
dar.3.2
1.1.
C)ABl.Nr.L356vom31.12.1977.

28.12.93 AmtsblattderEuropäischenGemeinschaften Nr.C348/9
—eineDefinitionderModalitätenfürdieFeststel­
lungvonForderungenund
—einbesonderesVerfahrenfürdievondenMit­
gliedstaatenfestgestelltenEigenmittel .
4.KlarstellungbetreffenddenAbschlußdesHaushaltsjah­
res
4.1.DieKommissionschlägtvor,daßalleRechnungs­
vorgänge,diekeineAuswirkungen aufdiefinanzi­
elleLagederGemeinschaften haben,nochbiszum
31.MärzdesfolgendenJahresverbuchtwerden
können.
4.2.MitBlickaufeinevollständige ,zuverlässigeund
korrekteDarstellungderFinanzübersichten mußdie
Möglichkeiteingeräumtwerden,überdenZeitpunkt
desAbschlussesdesHaushaltsjahres hinausAbrech­
nungen/Berichtigungen vorzunehmen .Willmanje­
dochdieKontrolledieserBerichtigungen gestatten,
mußbeijedernachdem31.Dezembervorgenom­
menenVerbuchungdeutlichangegebenwerden,aus
welchenGründendieneueKlauselinAnspruchge­
nommenwird,undzuwelchemgenauenDatum
dieseVerbuchungen vorgenommen wurden.Zudie­
semZweckmußeineentsprechende Vorschriftin
dieDurchführungsbestimmungen zurHaushaltsord­
nungaufgenommen werden.Darüberhinauskann
gemäßArtikel79derZeitpunktdes31.Märznicht
füralleOrganegelten.DaheristesausGründen
derKohärenzundunterBerücksichtigung dervon
derKommissionverfolgtenZielevorzuziehen,„den
ZeitpunktfürdenAbschlußderKonten"zuverein­
baren.
4.3.Esistwesentlich,daßdievorgeschlagene Änderung
esnichtermöglichenkann,defactovondeminAr­
tikel6derHaushaltsordnung verankertenGrund­
satzderJährlichkeitabzuweichen .Ausdiesem
GrundsollteinArtikel72aufArtikel6,dessen
strikteEinhaltungsichergestelltwerdenmuß,ver­
wiesenwerden.3.3.DerKommissionsvorschlag stelltdaraufab,denin
Artikel28Absatz1vorgesehenenAntragaufFest­
stellungeinerForderungdurcheineschlichteForde­
rungsvorausschätzung zuersetzen,damitderWort­
lautvonArtikel28Absatz1„dieSituationenab­
deckt,aufdieersichbezieht".DieseVerfahrenser­
leichterungaufderEbenederHaushaltsordnung ist
nichtgerechtfertigtundsichernichtfürdenFallge­
eignet,indemeinOrganinderLageist,denihm
geschuldetenBetragselbstzuermitteln.
3.4.DieKommissionhatesnichtfürzweckmäßigerach­
tet,inArtikel28Bestimmungen überdieFeststel­
lungvonForderungenaufzunehmen ,obwohlessich
umeineimVerfahrenfürdieAusführungdesEin­
nahmenhaushalts wesentlichePhasehandelt,inder
derAnweisungsbefugte insbesondereüberprüft,ob
dieseForderungenunbestritten,bezifferbarundfäl­
ligsind.ImallgemeinenistderHofderAuffassung,
daßdiesesVerfahrennachdemVorbilddesVerfah­
rensfürdieAusführungdesAusgabenhaushalts bes­
serstrukturiertwerdensollte.
3.5.Dagegensollte,wiederHofbereitsinseinemJah­
resberichtzumHaushaltsjahr 1991(4)bemerkte,das
allgemeineSystemfürdieFeststellungvonForde­
rungendurchBestimmungen ergänztwerden,die
aufdenFalldervondenBehördenderMitglied­
staatenfestgestelltentraditionellenEigenmittelab­
gestimmtsind.IndiesenFällenstelltdieKommis­
sioninderTatdieForderunggegenüberdenAbga­
benpflichtigennichtselbstfest,undderAnweisungs­
befugtederGemeinschaft istsomitnichtinder
Lage,vorderBereitstellungderMitteleinenAntrag
aufFeststellungeinerForderungzuerstellen.Es
würdebeiZahlungderEigenmitteldurchdenMit­
gliedstaatausreichen,wennderRechnungsführer
dieseeinfachindenBüchernerfaßtundeineEinzie­
hungsanordnung durchdenAnweisungsbefugten
ausgestelltwürde.Essolltesomiteinbesonderes
Verfahreneingerichtetwerden,dasdemspezifi­
schenCharakterdertraditionellen Eigenmittelan­
gepaßtistundmitderPhasedesEingangsderdi­
rektzurVerfügunggestelltenBeträgezusammen­
fällt.
3.6.SchließlichistderHofderAuffassung,daßesvor­
behaltlichbestimmterKlärungenvorzuziehenist,
diederzeitigeÖkonomievonArtikel28beizubehal­
tenunddiefehlendenBestimmungen einzufügen;
dabeihandeltessichum:TEIL2
PrüfungderArtikel
Indernachfolgenden UbersichtlegtderHofdieimer­
stenTeilangekündigten ÄnderungenamKommissions­
vorschlagdar: OABl.Nr.C330vom15.12.1992,Ziffer1.24.

KOMMISSIONSVORSCHLAG VORSCHLAG DESHOFES ANMERKUNGEN
Artikel1Nr.C348/10
DerSatzteil„vorbehaltlichderBestimmungvonArti­
kel28a"istzustreichen .DieseStreichungsolleserlauben,denursprünglichen
Wortlautbeizubehalten .Artikel5Absatz1erhältfolgendeFassung:
„EinzahlungenoderAuszahlungen dürfenvorbehalt­
lichderBestimmungvonArtikel28anurimWege
derVerbuchunguntereinemArtikeldesHaushalts­
plansvorgenommen werden."
Artikel28wirdwiefolgtgeändert: Artikel28wirdwiefolgtgeändert:
a) EsbestehtkeinAnlaß,denAntragaufFeststellungei­
nerForderungzuersetzen.a)DieErsetzungvon„zubeantragen"durch„zum
GegenstandeinerForderungsvorausschätzung zu
machen"istrückgängigzumachen.InAbsatz1Unterabsatz 1werdennachdenWor­
ten„AlleMaßnahmen"dieWorte„oderSituatio­
nen"eingefügtunddieWorte„zubeantragen"
durchdieWorte„zumGegenstandeinerForde­
rungsvorausschätzung zumachen"ersetzt;
b) b)Istzustreichen. inAbsatz1Unterabsatz 2werdendieWorte
„DieseAnträge"durchdieWorte„DieseVoraus­
schätzungen"ersetzt;AmtsblattderEuropäischen Gemeinschaften
c)inAbsatz1erhältderAnfangvonUnterabsatz 3
folgendeFassung:
„SiemüsseninsbesondereAngabenüberdieArt
derEinnahmeundihreVerbuchungsstelle im
Haushaltsplan sowienachMöglichkeitihrevor­
aussichtlicheHöheunddieBezeichnung des
Schuldnersenthalten.DurchdenSichtvermerk des
Finanzkontrolleurs wirdbestätigt:";
d)Istzustreichen. d)inAbsatz1Unterabsatz 3Buchstabeb)wirddas
Wort„Antrag"durchdasWort„Vorausschät­
zung"ersetzt;
e)Absatz1Unterabsatz4wirdgestrichen; e)DerderzeitigeUnterabsatz4istbeizubehalten .
NachAbsatz1sollteeinneuerAbsatzeingefügtwer­
den,derdeneigentlichenVorgangderFeststellung
vonForderungen,sobalddieseunbestritten,beziffer­
barundfälligsind,festlegt.EineklareDefinitionderFeststellungistfürdieBe­
stimmungderermitteltenForderungenunerläßlich.28.12.93

KOMMISSIONSVORSCHLAGVORSCHLAG DESHOFES ANMERKUNGEN28.12.93
f)(BetrifftnichtdiedeutscheFassung.)
g)inAbsatz2wirdnachUnterabsatz 1folgender
Unterabsatzangefügt:
„FürbestimmtelaufendeEinnahmenkönnenge­
mäßdeninArtikel126vorgesehenenDurchfüh­
rungsbestimmungen vorläufigeFeststellungenvor­
genommenwerden."DieKommissionsollteerneutprüfen,obesmitBlick
aufdenunterPunkte)unterbreitetenVorschlagdes
Hofesangebrachtist,dieseVorschriftbeizubehalten .
NachdemAbsatz2mußeinAbsatzhinzugefügtwer­
den,derdiebesondereSituationdervondenzustän­
digenBehördenderMitgliedstaaten gemäßVerord­
nung(EWG,Euratom)Nr.1552/89desRatesvom
29.Mai1989zurDurchführung desBeschlusses
88/376/EWG,EuratomüberdasSystemderEigen­
mittelderGemeinschaften festgestelltenEigenmittel
regelt.AmtsblattderEuropäischen Gemeinschaften
DieserArtikelistzustreichen. DerHofistderAuffassung,daßmanvomGrundsatz
derHaushaltsführung sämtlicherEinnahmenund
Ausgabennichtabweichendarf.EswirdfolgenderArtikeleingefügt:
„Artikel28a
DieEinnahmenausGeldbußen,Zwangsgeldern und
Strafen,dievonderKommissionaufderGrundlage
dergeltendenVorschriftenverhängtwerden..
Artikel36Absatz1erhältfolgendeFassung:DerersteSatzistwiefolgtzuersetzen:
„...einenMittelbindungsantrag stellenundkann
rechtlicheVerpflichtungen gegenüberDrittenerst
danneingehen,nachdemderFinanzkontrolleur sei­
nenSichtvermerk erteilthat....".MitderStreichungdesWortes„Organ"sollerreicht
werden,daßsichderAnweisungsbefugte verstärkt
seinerpersönlichenVerantwortung bewußtist.„FüralleMaßnahmen,diezueinerAusgabezuLa­
stendesHaushaltsplans führenkönnen,mußderAn­
weisungsbefugte einenMittelbindungsantrag stellen;
dasOrgankannrechtlicheVerpflichtungen gegen­
überDrittenersteingehen,nachdemderFinanzkon­
trolleurseinenSichtvermerkerteilthat.Beilaufenden
AusgabenkönnenvorläufigeMittelbindungen bean­
tragtwerden."Nr.C348/11

KOMMISSIONSVORSCHLAG VORSCHLAG DESHOFES ANMERKUNGENNr.C348/12GemäßArtikel79istfürdieanderenOrganeder1.
MärzderZeitpunktfürdenAbschlußderKonten.
DieneueFristzum31.MärzwürdediesemArtikel
folglichzuwiderlaufen .Esistdaherehervorzuziehen ,
aufArtikel6zuverweisen .InArtikel72wirdeinzweiterAbsatzeingefügt :
„AlleRechnungsvorgänge ,dienachAbschlußdes
Haushaltsjahres —ohneAuswirkungen aufdiefinan­
zielleLagederGemeinschaft zuhaben—füreine
vollständige,zuverlässigeundkorrekteDarstellung
derFinanzübersichten erforderlichsind,könnennoch
biszum31.MärzdesfolgendenJahresabgewickelt
undvomFinanzkontrolleur mitdemSichtvermerk
versehenwerden."DerWortlautistwiefolgtzuändern:
„AlleBerichtigungen ,dienachAbschlußdesHaus­
haltsjahres—ohneAuswirkungen aufdiefinanzielle
LagederGemeinschaftzuhaben—füreinevollstän­
dige,zuverlässigeundkorrekteDarstellungderFi­
nanzübersichten erforderlichsind,könnenunbescha­
detderAnwendungvonArtikel6derHaushaltsord­
nungnochbiszumZeitpunktdesAbschlussesder
Kontenvorgenommen werden."
DieseStellungnahmewurdevomRechnungshof inseinerSitzungvom4.November1993in
Luxemburgverabschiedet .
FürdenRechnungshof
AndreJ.MIDDELHOEK
PräsidentAmtsblattderEuropäischen Gemeinschaften 28.12.93