DE Amtsblatt der Europäischen Union C 264/1

ENDGÜLTIGE JAHRESRECHNUNG DER EUROPÄISCHEN GEMEINSCHAFTEN

HAUSHALTSJAHR 2005

Band I

KONSOLIDIERTE JAHRESABSCHLÜSSE UND KONSOLIDIERTE ÜBERSICHTEN ÜBER DEN HAUSHALTSVOLLZUG

(2006/C 264/01)

INHALT

Wichtige Ereignisse und Schlüsselaspekte

Teil 1: Konsolidierte Jahresabschlüsse der Europäischen Gemeinschaften und Erläuterungen

A. Vermögensübersicht

B. Ergebnisrechnung (mit Berichten über die einzelnen Segmente)

C. Cashflow-Tabelle

D. Tabelle der Veränderungen des Nettovermögens

E. Erläuterungen zu den Jahresabschlüssen

Teil 2: Konsolidierte Übersichten über den Haushaltsvollzug der Europäischen Gemeinschaften und Erläuterungen

A. Konsolidierte Übersicht über den Haushaltsvollzug

B. Erläuterungen zur konsolidierten Übersicht über den Haushaltsvollzug

WICHTIGE EREIGNISSE UND SCHLÜSSELASPEKTE

DER ÜBERGANG ZUR PERIODENRECHNUNG UND SEINE AUSWIRKUNGEN

Warum die Umstellung?

Die Europäischen Gemeinschaften wollten ihre Rechnungsführung modernisieren und den neuen, bereits von vielen Staaten angewandten und von internationalen Organisationen wie IFAC (1) und OECD unterstützten Ansatz der Periodenrechnung übernehmen. Dies erforderte die Umstellung von einer Darstellung der Haushaltsausgaben und -einnahmen nach dem Kassenprinzip auf ein System der periodengerechten Rechnungsführung.

Ziel der Maßnahme waren bessere Finanzinformationen für Entscheidungsträger und mehr Transparenz und Qualität in der Jahresrechnung. Das neue System soll sowohl internen Nutzern als auch externen Lesern der Jahresrechnung zuverlässigere und zugleich relevantere Informationen liefern.

Was war zu tun?

Die eigentlichen Arbeiten begannen im Haushaltsjahr 2003 mit dem Projekt „Modernisierung des Rechnungsführungssystems“. Ziel der Europäischen Gemeinschaften war es, im Zuge der internationalen Reformbestrebungen zur Modernisierung des Rechnungswesens in die Spitzenposition aufzurücken.

Das neue Rechnungsführungssystem, mit dem neue Rechnungsführungsvorschriften sowie ein neuer Kontenplan eingeführt wurden, trat wie vorgesehen im Januar 2005 in Kraft. Die Jahresabschlüsse 2005 wurden somit erstmals nach den neuen Grundsätzen der Periodenrechnung erstellt, während die Haushaltsrechnung nach wie vor auf dem Kassenprinzip beruht. Die neuen Vorschriften und Methoden beruhen auf den IPSAS-Normen und somit auf international anerkannten Standards des öffentlichen Rechnungswesens; für Buchungsvorgänge, die noch nicht durch diese Normen geregelt sind, gelten die entsprechenden Internationalen Rechnungslegungsstandards (International Accounting Standards„IAS“) bzw. International Financial Reporting Standards („IFRS“). Die genannten Normen wurden vom Rechnungsführer der Kommission nach Einholung der Stellungnahme einer unabhängigen Sachverständigengruppe für Rechnungsführungsnormen übernommen. Es galt, die IT-Architektur dahingehend anzupassen, dass sämtliche Vorgänge, nicht nur Kassenbuchungen, zum Zeitpunkt ihres Anfallens verbucht werden. An den IT-Systemen werden noch weitere Verbesserungen vorgenommen; sie sollen noch stärker integriert werden und eine bessere Geschäftsberichterstattung erlauben. Außerdem wurde 2005 der Konsolidierungskreis auf die verschiedenen Agenturen ausgeweitet.

Das Endergebnis war die Vermögensübersicht zum 31.12.2004, die bereits auf den neuen Rechnungsführungsvorschriften beruhte.

Die wichtigsten Auswirkungen der Änderung

Primär ist auf Änderungen in der Vermögensübersicht und im außerbilanzmäßigen Ergebnis hinzuweisen, die hier im Vergleich zum Vorjahr (2004) dargestellt sind und sich, weil sie anderen Vorschriften unterlagen, von der Jahresrechnung 2004 unterscheiden. Die Gemeinschaften verwendeten daher die nach den alten Vorschriften errechneten ursprünglichen Zahlen des Jahres 2004 und stellten sie im Sinne der neuen Regelung neu dar.

Die Anwendung der Grundsätze der Periodenrechnung erfordert im Wesentlichen die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben zum Zeitpunkt ihres Anfallens, nicht erst mit dem Erhalt oder der Zahlung der entsprechenden Beträge. Der Übergang vom Kassen- auf das Periodenprinzip hat sich insbesondere in vier Bereichen ausgewirkt:

1. Vorfinanzierungen: Die als Vorfinanzierungen bezeichneten Vorauszahlungen an Finanzhilfeempfänger, um diesen zu Beginn eines Projekts Mittel zur Verfügung zu stellen, sind nun als Aktivposten in der Vermögensübersicht erfasst. Die in der Vermögensübersicht ausgewiesenen Beträge stellen Gelder dar, die von den Empfängern noch nicht in Anspruch genommen wurden oder für die noch keine Berichte/Zahlungsanträge mit Angaben über die Verwendung der Gelder vorliegen. Der Posten Vorfinanzierungen betrug zum 31.12.2004 insgesamt 28 Mrd. EUR, was einem erheblichen Vermögenszugang entspricht (siehe Teil 1, Abschnitt E, Erläuterungen 3.5 & 3.9).

2. Kurzfristige Verbindlichkeiten: Die Beträge werden entsprechend der neuen Rechnungsführung als Kosten und Verbindlichkeiten erfasst, sobald sie als angefallen gelten und von den genehmigenden Stellen ausbezahlt werden können. Auf Grund der neuen IT-Instrumente und –Regeln weist die zu Vergleichszwecken neu dargestellte Vermögensübersicht zum 31.12.2004 kurzfristige Verbindlichkeiten in Höhe von 9,4 Mrd. EUR aus (siehe Teil I, Abschnitt E, Erläuterung 3.18.2).

3. Periodenabgrenzung ( Cut-off ): Ein wesentliches Element der periodengerechten Rechnungsführung ist die präzise Erfassung der Einnahmen und Ausgaben in dem Rechnungszeitraum, auf den sie sich beziehen. Die Europäischen Gemeinschaften haben sehr sorgfältig bewertet, welche Buchungen zum Jahresende vorgenommen werden mussten, um eine korrekte Zurechnung der Einnahmen und Ausgaben auf die beiden Jahre zu gewährleisten. Solche Buchungen werden als Periodenabgrenzungsposten oder „Cut-off“ bezeichnet. (Ein einfaches Beispiel wären etwa Stromkosten für Dezember 2004, die auch dann in die Rechnungsführung 2004 einfließen müssen, wenn die Rechnung erst 2005 eingeht und 2004 keine Zahlungen erfolgen.) Bis zum 31.12.2004 mussten Ausgaben in Höhe von 64,2 Mrd. EUR als Periodenabgrenzung erfasst werden (siehe Teil 1, Abschnitt E, Erläuterung 3.18.4).

4. Versorgungsansprüche gegenüber Mitgliedstaaten: Im Zuge der Anwendung der neuen Vorschriften stellte der Rechnungsführer der Kommission nach Beratung und Gesprächen mit der Sachverständigengruppe für Rechnungsführungsnormen fest, dass die von den Mitgliedstaaten zur Finanzierung der Versorgungsleistungen gegebenen Garantien nicht die für eine Erfassung als Forderung in der Vermögensübersicht erforderlichen Kriterien erfüllen. Durch die Herausnahme dieses Aktivpostens aus der Vermögensaufstellung zum 31.12.2004 verringerten sich die Aktiva um insgesamt 26 Mrd. EUR (siehe Teil 1, Abschnitt E, Erläuterung 3.12).

Eine umfassende Darstellung der Auswirkungen der Umstellung ist Teil 1, Abschnitt E2 zu entnehmen.

Bei den Mitgliedstaaten abzurufende Beträge

Gemäß den neuen Vorschriften der Periodenrechnung müssen die Gemeinschaften in ihren Jahresabschlüssen Ausgaben, die über den Gesamthaushalt finanziert werden, bewerten und ausweisen, auch wenn deren Zahlung bis zum Jahresende nicht beantragt wurde. Nach diesem Prinzip werden viele Ausgaben im Jahr n erfasst, obwohl sie tatsächlich erst im Jahr n+1 und damit aus dem Haushalt des Jahres n+1 bezahlt werden. Die Gemeinschaften rufen die Mittel von den Mitgliedstaaten erst ab, wenn sie die Gelder zur Bezahlung der fälligen Beträge benötigen, um den Staaten maximale Flexibilität in der Verwaltung ihrer öffentlichen Finanzen zu erlauben. Die Erfassung dieser Verbindlichkeiten der Gemeinschaften und die Tatsache, dass die zu Finanzierungszwecken benötigten Gelder erst in späteren Jahren erfasst werden, führen am Jahresende zu einem starken Anstieg der Passiv- gegenüber den Aktivposten.

Um die Sachlage für den Leser möglichst verständlich zu machen, wurde für die Vermögensübersicht eine vertikale Darstellung gewählt, in der zuerst die Aktiva und dann die Passiva ausgewiesen sind. Die Differenz entspricht im Wesentlichen den bei den Mitgliedstaaten abzurufenden Beträgen. Dass sich ein negatives Nettovermögen ergibt, ist lediglich auf die Differenz zwischen dem Kassen- und dem Periodenprinzip zurückzuführen, die bei nach Bedarf finanzierten Einrichtungen entsteht. Nicht berücksichtigt ist die Verpflichtung der Mitgliedstaaten, die für die Begleichung fälliger Ausgaben erforderlichen Mittel in der Zukunft bereitzustellen. Für die Gemeinschaften gilt, dass sie ohne entsprechende Position im Haushaltsplan und ohne Deckung der veranschlagten Ausgaben durch entsprechende Zahlungseingänge von den Mitgliedstaaten (siehe Teil 1, Abschnitt E, Erläuterung 3.20) keine Zahlung vornehmen können.

Ein neuer Aufbau

Obwohl die Übersicht über die Verwendung der Haushaltsmittel von der Umstellung auf die Periodenrechnung nicht betroffen ist, enthalten die neuen Abschlüsse insgesamt deutlich mehr Informationen als bisher. Insbesondere wurden die neu strukturierte Vermögensübersicht und das außerbilanzmäßige Ergebnis durch eine Übersicht über das wirtschaftliche Ergebnis, die so genannte Ergebnisrechnung, eine Cashflow-Tabelle und eine Tabelle der Veränderungen des Nettovermögens ergänzt.

WICHTIGE ASPEKTE DER JAHRESRECHNUNG 2005

— Der Haushaltsüberschuss weist einen weiteren Rückgang von 2,7 Mrd. auf 2,4 Mrd. EUR auf.

— Das wirtschaftliche Ergebnis (Verlust) für das Jahr beträgt 7,8 Mrd. EUR.

— Die Gesamtforderungen weisen eine Steigerung von 53,6 Mrd. EUR (2004) auf 58,7 Mrd. EUR, die Gesamtverbindlichkeiten von 105,2 Mrd. EUR auf 120,9 Mrd. EUR auf.

Teil 1:

Konsolidierte Jahresabschlüsse der Europäischen Gemeinschaften und Erläuterungen

INHALT

A. Vermögensübersicht

B. Ergebnisrechnung (mit Berichten über die einzelnen Segmente)

C. Cashflow-Tabelle

D. Tabelle der Veränderungen des Nettovermögens

E. Erläuterungen zu den Jahresabschlüssen:

1. Grundsätze der Rechnungsführung

2. Auswirkungen des Übergangs zur Periodenrechnung

3. Erläuterungen zur Vermögensübersicht

4. Erläuterungen zur Ergebnisrechnung

5. Erläuterungen zur Cashflow-Tabelle

6. Außerbilanzmäßiges Ergebnis und Erläuterungen

7. Finanzrisikomanagement

8. Angaben zu den verbundenen Einrichtungen

9. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag

10. Konsolidierte Einrichtungen

11. Nicht konsolidierte Einrichtungen

A. VERMÖGENSÜBERSICHT

EUR Erläuterung 31.12.2005 31.12.2004 neu dargestellt I. ANLAGEVERMÖGEN: 31 415 180 633,30 30 142 730 492,69 Immaterielle Anlagewerte 3.1 26 676 624,50 17 137 089,53 Sachanlagen 3.2 4 141 220 250,32 4 084 425 922,70 Investitionen 3.3 1 874 420 306,00 2 150 177 300,19 Darlehen 3.4 2 397 326 503,16 2 298 277 591,00 Langfristige Vorfinanzierungen 3.5 22 731 731 325,85 21 284 928 692,20 Langfristige Forderungen 3.6 243 805 623,47 307 783 897,07 II. UMLAUFVERMÖGEN: 27 291 395 093,09 23 450 507 504,46 Lagerbestände 3.7 126 470 335,92 63 255 048,68 Kurzfristige Investitionen 3.8 1 439 652 311,41 1 442 821 890,84 Kurzfristige Vorfinanzierungen 3.9 6 633 481 985,52 6 727 929 511,29 Kurzfristige Forderungen 3.10 7 237 854 523,32 7 139 062 014,64 Barmittel und Barmitteläquivalente 3.11 11 853 935 936,92 8 077 439 039,01 AKTIVA GESAMT 58 706 575 726,39 53 593 237 997,15 III. LANGFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN: 38 025 870 323,61 30 556 735 482,10 Mitarbeitersozialleistungen 3.12 33 155 884 938,00 26 012 130 886,00 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten 3.13 1 096 842 934,71 1 013 020 111,03 Finanzverbindlichkeiten 3.14 1 920 492 514,34 1 688 032 288,29 Sonstige langfristige Verbindlichkeiten 3.15 1 852 649 936,56 1 843 552 196,78 IV. KURZFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN: 82 825 446 775,06 74 633 599 508,87 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten 3.16 275 440 997,63 240 240 253,60 Finanzverbindlichkeiten 3.17 22 018 193,71 152 154 480,63 Abrechnungsverbindlichkeiten 3.18 82 527 987 583,72 74 241 204 774,64 PASSIVA GESAMT 120 851 317 098,67 105 190 334 990,97 NETTOVERMÖGEN (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82) Reserven 3.19 2 808 609 579,99 2 567 532 141,28 Von den Mitgliedstaaten abzurufende Beträge: 3.20 (64 953 350 952,27) (54 164 629 135,10) Pensionsbeiträge Personal (langfristig) (2) (33 155 884 938,00) (26 012 130 886,00) Sonstige Beträge (3) (31 797 466 014,27) (28 152 498 249,10) V. NETTOVERMÖGEN (4) (62 144 741 372,28) (51 597 096 993,82)

B. ERGEBNISRECHNUNG (mit Berichten über die einzelnen Segmente)

EUR Erläuterung 2005 BETRIEBLICHE ERTRÄGE: 4.1 107 890 098 965,56 Eigenmittel und Einnahmen aus Beiträgen: 103 964 129 385,85 BNE-Eigenmittel 70 861 050 698,58 MWSt-Eigenmittel 16 018 121 497,86 Traditionelle Eigenmittel 14 264 712 942,61 Haushaltsanpassungen 2 606 103 308,82 Beiträge von Drittländern (einschließlich EFTA-Länder) 214 140 937,98 Betriebliche Erträge: 3 925 969 579,71 Geldbußen 719 616 062,54 Ausgabenerstattungen 1 385 693 507,89 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeiten 895 083 199,67 Sonstige betriebliche Erträge 925 576 809,61 BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 107 597 505 955,88 Verwaltungsaufwendungen: 4.2 6 127 531 024,91 Personalaufwand 3 612 990 701,52 Sachaufwand 320 308 630,81 Sonstige Verwaltungsaufwendungen 2 194 231 692,58 Betriebliche Aufwendungen: 4.3 101 469 974 930,97 Direkte zentrale Verwaltung 11 281 191 742,49 Indirekte zentrale Verwaltung 350 673 116,96 Dezentrale Verwaltung 1 732 823 172,49 Geteilte Verwaltung 86 925 465 101,27 Gemeinsame Verwaltung 248 168 777,58 Sonstige betriebliche Aufwendungen 4.4 931 653 020,18 ÜBERSCHUSS AUS BETRIEBLICHEN TÄTIGKEITEN 292 593 009,68 Erträge aus Finanztransaktionen 4.5 399 088 528,72 Aufwendungen aus Finanztransaktionen 4.6 (368 650 139,19) Erhöhung der Pensionsaufwendungen 3.12 (8 044 529 533,33) (VERLUSTE) AUS NICHT BETRIEBLICHEN TÄTIGKEITEN (8 014 091 143,80) ANTEIL AM NETTO(VERLUST) VERBUNDENER UNTERNEHMEN UND JOINT VENTURES 4.7 (90 966 231,35) (VERLUST) AUS DEM ORDENTLICHEN GESCHÄFT (7 812 464 365,47) WIRTSCHAFTLICHES ERGEBNIS DES JAHRES (7 812 464 365,47)

SEGMENTBERICHTERSTATTUNG

Dieser Bericht bietet eine Übersicht über die Zusammensetzung der betrieblichen Erträge und Aufwendungen nach Politikbereichen. Grundlage ist die auf Tätigkeitsbereichen beruhende Haushaltsstruktur (ABB) innerhalb der Kommission. Die Politikbereiche gliedern sich in drei Hauptfelder — Tätigkeiten innerhalb der Europäischen Union, Tätigkeiten außerhalb der Europäischen Union sowie Dienstleistungen und Sonstige.

„Tätigkeiten innerhalb der Europäischen Union“ ist der größte Bereich, da er viele Politikbereiche innerhalb der europäischen Union einschließt. „Tätigkeiten außerhalb der Europäischen Union“ bezieht sich auf Bereiche außerhalb der Union wie Handel und Hilfsprogramme. „Dienstleistungen und Sonstige“ behandelt die internen und horizontalen Aktivitäten, die für das Funktionieren der Organe und Einrichtungen der Gemeinschaften erforderlich sind.

Die neuerdings konsolidierten Agenturen werden demselben Politikbereich zugerechnet wie der Tätigkeitsbereich der Kommission, von dem sie hauptsächlich finanziert werden. Andere Einrichtungen außerhalb der Kommission werden einem gesonderten Politikbereich zugeordnet. Die verschiedenen Politikbereiche weisen die Bruttozahlen vor der Herausnahme aus der Konsolidierung aus, und die herausgenommenen Posten sind global in einer gesonderten Spalte ausgewiesen.

Zu beachten ist, dass Eigenmittel und Beiträge nicht wirklich auf die verschiedenen Tätigkeitsbereiche aufgeteilt werden, da sie durch die zentralen Dienststellen der Kommission berechnet, erhoben und verwaltet werden. Sie sind hier angeführt, um einen Vergleich des Nettoergebnisses mit der Ergebnisrechnung zu ermöglichen.

SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — ZUSAMMENFASSUNG

EUR Tätigkeiten innerhalb der EU Tätigkeiten außerhalb der EU Dienstleistungen & Sonstiges EGKS in Abwicklung Sonstige Institutionen Herausnahme aus der Konsolidierung Gesamt Betriebliche Erträge: Geldbußen 719 616 062,54 719 616 062,54 Ausgabenerstattungen 1 353 084 760,41 36 722 410,81 1 290 942,71 (5 404 606,04) 1 385 693 507,89 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeiten 89 082 518,18 62 742 860,77 597 208 561,21 (53 875 000,00) 261 789 487,91 (61 865 228,40) 895 083 199,67 Sonstige betriebliche Erträge 688 188 532,20 272 916 001,90 460 493 351,82 305 161,77 (496 326 238,08) 925 576 809,61 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 2 849 971 873,33 372 381 273,48 1 058 992 855,74 (53 875 000,00) 262 094 649,68 (563 596 072,52) 3 925 969 579,71 Verwaltungsaufwendungen: 1 809 140 421,50 890 182 701,55 1 382 452 884,00 5 648,00 2 120 615 781,21 (74 866 411,35) 6 127 531 024,91 Personalaufwand 1 344 955 579,32 620 812 260,57 617 749 601,28 1 036 675 272,43 (7 202 012,08) 3 612 990 701,52 Sachaufwand 59 471 934,18 52 618 748,62 98 316 368,04 5 648,00 109 895 931,97 320 308 630,81 Sonstige Verwaltungsaufwendungen 404 712 908,00 216 751 692,36 666 386 914,68 974 044 576,81 (67 664 399,27) 2 194 231 692,58 Betriebliche Aufwendungen: 94 580 031 861,20 5 613 725 860,31 1 764 946 870,63 (488 729 661,17) 101 469 974 930,97 Direkte zentrale Verwaltung 6 548 039 671,23 3 479 353 565,16 1 493 894 876,89 (240 096 370,79) 11 281 191 742,49 Indirekte zentrale Verwaltung 293 199 308,89 298 361 244,31 1 886 514,00 (242 773 950,24) 350 673 116,96 Dezentrale Verwaltung 378 103 058,75 1 354 720 113,74 1 732 823 172,49 Geteilte Verwaltung 86 925 465 101,27 86 925 465 101,27 Gemeinsame Verwaltung 21 703 755,76 226 465 021,82 248 168 777,58 Sonstige betriebliche Aufwendungen 413 520 965,30 254 825 915,28 269 165 479,74 (5 859 340,14) 931 653 020,18 BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN GESAMT 96 389 172 282,70 6 503 908 561,86 3 147 399 754,63 5 648,00 2 120 615 781,21 (563 596 072,52) 107 597 505 955,88 BETRIEBLICHE NETTOAUFWENDUNGEN (93 539 200 409,37) (6 131 527 288,38) (2 088 406 898,89) (53 880 648,00) (1 858 521 131,53) - (103 671 536 376,17) Eigenmittel und Einnahmen aus Beiträgen 103 964 129 385,85 Überschuss aus betrieblicher Tätigkeit 292 593 009,68 Nettofinanzerträge 30 438 389,53 Erhöhung der Pensionsaufwendungen (8 044 529 533,33) Anteil an den Ergebnissen verbundener Unternehmen/Joint Ventures (90 966 231,35) Wirtschaftliches Ergebnis für das Haushaltsjahr (7 812 464 365,47)





SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — TÄTIGKEITEN INNERHALB DER EU

EUR Wirtschaft & Finanzen Unternehmen & Industrie Wettbewerb Beschäftigung Landwirtschaft Energie & Verkehr Umwelt Forschung Informations-Gesellschaft Betriebliche Erträge: Geldbußen 0,00 0,00 699 616 062,54 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Ausgabenerstattungen 268 064,24 1 411 811,20 0,00 69 163 331,89 1 095 501 773,52 2 827 282,13 204 297,96 (1 503 012,75) 3 613 410,74 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeiten 0,00 3 137 099,27 0,00 373 252,58 0,00 318 726,24 30 420,36 53 874 389,18 0,00 Sonstige betriebliche Erträge 943 047,15 106 245 197,98 6 125 594,59 34 792 023,86 21 463 750,70 48 081 050,89 37 864 063,91 214 975 609,38 7 744 634,28 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 1 211 111,39 110 794 108,45 705 741 657,13 104 328 608,33 1 116 965 524,22 51 227 059,26 38 098 782,23 267 346 985,81 11 358 045,02 Verwaltungsaufwendungen: 46 199 829,19 153 298 881,17 64 600 631,78 92 340 382,46 104 677 605,13 126 763 660,30 85 759 340,45 192 972 695,88 111 446 861,32 Personalaufwand 40 170 815,78 112 782 404,99 60 914 198,97 73 291 049,30 93 011 388,22 105 529 494,62 63 297 071,72 144 070 879,70 85 744 021,81 Sachaufwand 0,00 5 333 212,01 0,00 562 643,68 0,00 492 141,91 620 795,93 0,00 31 272,69 Sonstige Verwaltungsaufwendungen 6 029 013,41 35 183 264,17 3 686 432,81 18 486 689,48 11 666 216,91 20 742 023,77 21 841 472,80 48 901 816,18 25 671 566,82 Betriebliche Aufwendungen: 59 307 959,45 195 709 789,69 452 045,97 10 986 548 855,98 54 319 611 969,20 1 079 402 884,03 226 522 697,46 2 573 004 377,31 848 420 984,23 Direkte zentrale Verwaltung 59 307 959,45 153 040 733,18 452 045,97 179 672 789,83 36 689 337,94 1 023 432 786,76 193 960 751,76 2 572 954 268,52 847 440 934,53 Indirekte zentrale Verwaltung 0,00 0,00 0,00 1 525 090,20 0,00 5 677 018,73 16 882 600,85 0,00 0,00 Dezentrales Management 0,00 0,00 0,00 0,00 226 312 553,13 4 751 688,31 0,00 0,00 0,00 Geteilte Verwaltung 0,00 0,00 0,00 10 788 124 831,35 54 040 432 329,95 0,00 0,00 0,00 0,00 Gemeinsame Verwaltung 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 0,00 0,00 0,00 Sonstige betriebliche Aufwendungen 0,00 42 669 056,51 0,00 17 226 144,60 16 177 748,18 23 837 634,47 15 679 344,85 50 108,79 980 049,70 BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN GESAMT 105 507 788,64 349 008 670,86 65 052 677,75 11 078 889 238,44 54 424 289 574,33 1 206 166 544,33 312 282 037,91 2 765 977 073,19 959 867 845,55 BETRIEBLICHE NETTOAUFWENDUNGEN (104 296 677,25) (238 214 562,41) 640 688 979,38 (10 974 560 630,11) (53 307 324 050,11) (1 154 939 485,07) (274 183 255,68) (2 498 630 087,38) (948 509 800,53) Gemeinsame Forschungs-Stelle Fischerei Binnenmarkt Regionalpolitik Steuern & Zollunion Bildung & Kultur Gesundheit & Verbraucher-Schutz Justiz Freiheit & Sicherheit Gesamttätigkeiten innerhalb der EU Betriebliche Erträge: Geldbußen 0,00 20 000 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 719 616 062,54 Ausgabenerstattungen 197 689,90 (577 716,70) 0,00 123 765 779,64 214 784,18 57 757 136,14 99 895,16 140 233,16 1 353 084 760,41 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeiten 26 916 536,65 0,00 0,00 0,00 3 706 530,65 674 748,67 0,00 50 814,58 89 082 518,18 Sonstige betriebliche Erträge 12 811 935,20 776,79 7 153,49 2 432,19 461 868,81 131 777 307,45 34 783 584,53 30 108 501,00 688 188 532,20 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 39 926 161,75 19 423 060,09 7 153,49 123 768 211,83 4 383 183,64 190 209 192,26 34 883 479,69 30 299 548,74 2 849 971 873,33 Administrative Aufwendungen: 324 372 209,78 32 051 379,81 44 690 462,16 57 972 095,34 47 405 108,82 156 840 485,76 115 039 261,94 52 709 530,21 1 809 140 421,50 Personalausgaben 191 769 343,19 25 946 002,86 41 167 654,18 49 647 357,38 39 143 285,61 89 648 655,85 82 770 631,38 46 051 323,76 1 344 955 579,32 Anlagenbezogene Ausgaben 44 625 365,19 0,00 4 395,68 0,00 3 445 604,19 1 330 513,59 2 055 405,38 970 583,93 59 471 934,18 Sonstige administrative Aufwendungen 87 977 501,40 6 105 376,95 3 518 412,30 8 324 737,96 4 816 219,02 65 861 316,32 30 213 225,18 5 687 622,52 404 712 908,00 Betriebliche Aufwendungen: 60 714 249,27 697 841 194,30 4 552 640,19 21 526 122 538,25 31 530 486,25 1 211 876 717,33 307 247 898,55 451 164 573,74 94 580 031 861,20 Direkte zentrale Verwaltung (30 348 138,27) 215 276 482,20 4 552 640,19 94 989 892,49 31 530 486,25 791 695 562,00 283 223 089,90 90 168 048,53 6 548 039 671,23 Indirekte zentrale Verwaltung 0,00 0,00 0,00 (601 257,04) 0,00 269 715 856,15 0,00 0,00 293 199 308,89 Dezentrales Management 0,00 0,00 0,00 147 021 849,64 0,00 16 967,67 0,00 0,00 378 103 058,75 Geteilte Verwaltung 0,00 470 531 514,01 0,00 21 272 810 053,16 0,00 (543 390,71) 0,00 354 109 763,51 86 925 465 101,27 Gemeinsame Verwaltung 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 21 703 755,76 Sonstige betriebliche Aufwendungen 91 062 387,54 12 033 198,09 0,00 11 902 000,00 0,00 150 991 722,22 24 024 808,65 6 886 761,70 413 520 965,30 BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN GESAMT 385 086 459,05 729 892 574,11 49 243 102,35 21 584 094 633,59 78 935 595,07 1 368 717 203,09 422 287 160,49 503 874 103,95 96 389 172 282,70 BETRIEBLICHE NETTOAUFWENDUNGEN (345 160 297,30) (710 469 514,02) (49 235 948,86) (21 460 326 421,76) (74 552 411,43) (1 178 508 010,83) (387 403 680,80) (473 574 555,21) (93 539 200 409,37)





SEGMENTBERICHTERSTATTUNG —TÄTIGKEITEN AUSSERHALB DER EU

EUR Außenbeziehungen Handel Entwicklung Erweiterung Humanitäre Hilfe Gesamttätigkeiten außerhalb der EU Betriebliche Erträge: Ausgabenerstattungen 8 350 389,23 (46 083,70) 19 226 652,13 9 131 176,72 60 276,43 36 722 410,81 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 60 781 919,99 0,00 (1 666,30) 1 962 607,08 0,00 62 742 860,77 Sonstige betriebliche Erträge 6 204 915,71 12 110,81 1 301 147,76 265 258 510,04 139 317,58 272 916 001,90 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 75 337 224,93 (33 972,89) 20 526 133,59 276 352 293,84 199 594,01 372 381 273,48 Verwaltungsaufwendungen: 626 640 536,51 47 074 129,27 131 434 686,78 67 097 824,88 17 935 524,11 890 182 701,55 Personalaufwand 410 582 923,68 42 521 599,62 117 424 692,35 37 307 451,22 12 975 593,70 620 812 260,57 Sachaufwand 51 282 367,01 0,00 0,00 1 336 381,61 0,00 52 618 748,62 Sonstige Verwaltungsaufwendungen 164 775 245,82 4 552 529,65 14 009 994,43 28 453 992,05 4 959 930,41 216 751 692,36 Betriebliche Aufwendungen: 2 082 953 186,40 10 013 446,62 780 048 497,43 2 205 715 297,71 534 995 432,15 5 613 725 860,31 Direkte zentrale Verwaltung 1 776 530 787,59 9 450 379,12 652 893 731,15 505 802 026,55 534 676 640,75 3 479 353 565,16 Indirekte zentrale Verwaltung 36 126 501,89 0,00 25 091 165,92 237 143 576,50 0,00 298 361 244,31 Dezentrales Management 135 528 670,41 0,00 50 981 058,43 1 168 210 384,90 0,00 1 354 720 113,74 Gemeinsame Verwaltung 121 491 031,79 563 067,50 53 531 324,69 50 879 597,84 0,00 226 465 021,82 Sonstige betriebliche Aufwendungen 13 276 194,72 0,00 (2 448 782,76) 243 679 711,92 318 791,40 254 825 915,28 BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN GESAMT 2 709 593 722,91 57 087 575,89 911 483 184,21 2 272 813 122,59 552 930 956,26 6 503 908 561,86 BETRIEBLICHE NETTOAUFWENDUNGEN (2 634 256 497,98) (57 121 548,78) (890 957 050,62) (1 996 460 828,75) (552 731 362,25) (6 131 527 288,38)





SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — DIENSTLEISTUNGEN UND SONSTIGES

Presse & Kommunikation Europäisches Amt für Betrugsbekämpfung Koordination Personal & Verwaltung Eurostat Haushalt Audit Sonstige Dienstleistungen & sonstige gesamt Betriebliche Erträge: Ausgabenerstattungen 254 215,17 11 015,16 1 863,82 1 059 619,16 (185 770,60) 150 000,00 0,00 0,00 1 290 942,71 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 95 190,18 3 523 760,83 1 322 227,41 557 920 364,69 352,24 34 346 665,86 0,00 0,00 597 208 561,21 Sonstige betriebliche Erträge 862 671,22 18 764,17 403 925,30 31 078 188,31 868 179,59 10 585 303,45 19,09 416 676 300,69 460 493 351,82 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 1 212 076,57 3 553 540,16 1 728 016,53 590 058 172,16 682 761,23 45 081 969,31 19,09 416 676 300,69 1 058 992 855,74 Verwaltungsaufwendungen: 89 419 856,47 40 610 680,45 150 294 222,02 1 011 508 432,30 58 596 845,23 48 657 820,36 7 447 379,66 (24 082 352,49) 1 382 452 884,00 Personalaufwand 58 300 245,12 29 732 231,14 129 417 384,41 298 586 990,65 55 477 451,07 39 086 578,59 7 019 015,87 129 704,43 617 749 601,28 Sachaufwand 1 164 191,40 42 659,29 0,00 97 109 517,35 0,00 0,00 0,00 0,00 98 316 368,04 Sonstige Verwaltungsaufwendungen 29 955 419,95 10 835 790,02 20 876 837,61 615 811 924,30 3 119 394,16 9 571 241,77 428 363,79 (24 212 056,92) 666 386 914,68 Betriebliche Aufwendungen: 59 553 544,34 5 863 831,35 551 345,73 51 155 987,10 70 448 743,57 1 352 046 593,25 15 995,00 225 310 830,29 1 764 946 870,63 Direkte zentrale Verwaltung 57 845 829,45 5 863 831,35 0,00 49 824 082,51 68 507 973,48 1 313 199 252,25 0,00 (1 346 092,15) 1 493 894 876,89 Indirekte zentrale Verwaltung 1 630 514,00 0,00 0,00 256 000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 886 514,00 Sonstige betriebliche Aufwendungen 77 200,89 0,00 551 345,73 1 075 904,59 1 940 770,09 38 847 341,00 15 995,00 226 656 922,44 269 165 479,74 BETR. AUFWENDUNGEN GESAMT 148 973 400,81 46 474 511,80 150 845 567,75 1 062 664 419,40 129 045 588,80 1 400 704 413,61 7 463 374,66 201 228 477,80 3 147 399 754,63 BETR. NETTOAUFWENDUNGEN (147 761 324,24) (42 920 971,64) (149 117 551,22) (472 606 247,24) (128 362 827,57) (1 355 622 444,30) (7 463 355,57) 215 447 822,89 (2 088 406 898,89)

C. CASHFLOW-TABELLE

EUR Erläuterung 2005 CASHFLOWS AUS ORDENTLICHEN TÄTIGKEITEN Defizit aus ordentlichen Tätigkeiten: (7 812 464 365,47) Cashflow aus betrieblichen Tätigkeiten: 5.2 Amortisation 6 842 720,30 Abschreibung 277 733 537,93 Wertminderung von Investitionen (11 983 099,95) (Zugang)/Abgang von Investitionen (62 602 039,59) (Zugang)/Abgang von Darlehen (99 048 912,16) (Zugang)/Abgang langfristiger Vorfinanzierungen (1 446 802 633,65) (Zugang)/Abgang langfristiger Forderungen 63 978 273,60 (Zugang)/Abgang von Lagerbeständen (63 215 287,24) (Zugang)/Abgang kurzfristiger Vorfinanzierungen 94 447 525,77 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Forderungen (98 792 508,68) (Zugang)/Abgang langfristiger Rückstellungen 83 822 823,68 (Zugang)/Abgang langfristiger Finanzverbindlichkeiten 232 460 226,05 (Zugang)/Abgang sonstiger langfristiger Verbindlichkeiten 9 097 739,78 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Rückstellungen 35 200 744,03 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Finanzverbindlichkeiten (130 136 286,92) (Zugang)/Abgang von Abrechnungsverbindlichkeiten 8 286 782 809,08 Der Haushaltsüberschuss 2004 wurde 2005 als zahlungsunwirksamer Ertrag übernommen. (2 736 707 563,42) Sonstige zahlungsunwirksame Bewegungen 1 527 550,43 Cashflow aus Investitionstätigkeiten: 5.3 (Zugang)/Abgang von immateriellen und Sachanlagen (350 910 120,82) (Zugang)/Abgang von Investitionen 76 469 510,70 (Zugang)/Abgang von Kasseninvestitionen 3 169 579,43 Langfristiger Mitarbeitersozialleistungen: 3.12 7 143 754 052,00 NETTOCASHFLOW AUS ORDENTLICHEN TÄTIGKEITEN 3 502 624 274,88 NETTOSTEIGERUNG/(RÜCKGANG) VON BARMITTELN UND BARMITTELÄQUIVALENTEN 3 502 624 274,88 BARMITTEL UND BARMITTELÄQUIVALENTE ZU JAHRESBEGINN (5) 3.11 8 667 335 685,27 BARMITTEL UND BARMITTELÄQUIVALENTE ZUM JAHRESENDE (5) 3.11 12 169 959 960,15

D. TABELLE DER VERÄNDERUNGEN DES NETTOVERMÖGENS

EUR Reserven Kumulierter Überschuss/(Verlust) Wirtschaftliches Ergebnis des Jahres Gesamt Neubewertungsreserve (Fair Value-Reserve) Sonstige Reserven STAND 31. DEZEMBER 2004 (6) 0,00 1 055 268 223,85 9 258 037 564,68 4 194 018 305,10 14 507 324 093,63 Änderung der Grundsätze der Rechnungsführung (7) 88 457 197,90 1 423 806 719,53 (67 616 685 004,88) 0,00 (66 104 421 087,45) STAND 31. DEZEMBER 2004 (neu dargestellt) 88 457 197,90 2 479 074 943,38 (58 358 647 440,20) 4 194 018 305,10 (51 597 096 993,82) Entwicklung der Garantiefonds-Reserve 145 081 942,86 (145 081 942,86) 0,00 Entwicklung des beizulegenden Zeitwerts (7 094 661,12) (7 094 661,12) Sonstige (450 782,03) 9 072 993,58 8 622 211,55 Zuordnung des wirtschaftlichen Ergebnisses 2004 103 540 939,00 1 353 769 802,68 (1 457 310 741,68) 0,00 Haushaltsergebnis 2004, den Mitgliedstaaten gutgeschrieben (2 736 707 563,42) (2 736 707 563,42) Wirtschaftliches Ergebnis des Jahres (7 812 464 365,47) (7 812 464 365,47) STAND 31. DEZEMBER 2005 81 362 536,78 2 727 247 043,21 (57 140 886 586,80) (7 812 464 365,47) (62 144 741 372,28)

E. ERLÄUTERUNGEN ZU DEN JAHRESABSCHLÜSSEN

1. Grundsätze der Rechnungsführung

2. Auswirkungen des Übergangs zur Periodenrechnung

3. Erläuterungen zur Vermögensübersicht

4. Erläuterungen zur Ergebnisrechnung

5. Erläuterungen zur Cashflow-Tabelle

6. Außerbilanzmäßiges Ergebnis und Erläuterungen

7. Finanzrisikomanagement

8. Angaben zu den verbundenen Einrichtungen

9. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag

10. Konsolidierte Einrichtungen

11. Nicht konsolidierte Einrichtungen

1. GRUNDSÄTZE DER RECHNUNGSFÜHRUNG

1.1 RECHTLICHE BESTIMMUNGEN UND HAUSHALTSORDNUNG

Die Rechnungsführung erfolgt gemäß Verordnung (EG, Euratom) Nr. 1605/2002 des Rates vom 25. Juni 2002 (ABI. L 248 vom 16. September 2002, S. 1, mit Berichtigung in ABI. L 25 vom 30. Januar 2003, S. 43) über die Haushaltsordnung für den Gesamthaushaltsplan der Europäischen Gemeinschaften sowie gemäß Verordnung (EG, Euratom) Nr. 2342/2002 der Kommission vom 23. Dezember 2002 samt Durchführungsbestimmungen zur besagten Haushaltsordnung.

Laut Artikel 133 der Haushaltsordnung genehmigt der Rechnungsführer der Kommission die Vorschriften und Methoden der Rechnungsführung, die von allen Organen und Einrichtungen anzuwenden sind. In diesem Sinne genehmigte er am 28. Dezember 2004 die neuen Grundsätze der gemeinschaftlichen Rechnungsführung. Diese neuen, an der Periodenrechnung orientierten Grundsätze folgen den vom IPSASB (dem International Public Sector Accounting Standards Board) herausgegebenen IPSAS-Normen (International Public Sector Standards) oder, sofern diese noch nicht vorliegen, standardmäßig den IFRS (International Financial Reporting Standards) des IASB (International Accounting Standards Board). Diese Vorschriften wurden vom Rechnungsführer der Kommission nach Einholung der Stellungnahme einer unabhängigen Beratenden Sachverständigengruppe für Rechnungsführungsnormen übernommen.

Die vom Rechnungsführer der Kommission eingeführten Bewertungs- und Buchungsvorschriften werden in allen gegenwärtig konsolidierten europäischen Organen und Einrichtungen angewandt, um zwecks Harmonisierung des Verfahrens zur Erstellung der Abschlüsse und zwecks Konsolidierung ein einheitliches Regelwerk der Verbuchung, Bewertung und Darstellung zu gewährleisten.

Der Rechnungsführer der Kommission übermittelt dem Europäischen Rechnungshof die konsolidierten vorläufigen Abschlüsse bis 31. März des Folgejahres zur Prüfung. Die Kommission genehmigt die endgültigen konsolidierten Abschlüsse bis 31. Juli, wonach sie bis spätestens 31. Oktober zusammen mit der Zuverlässigkeitserklärung des Rechnungshofes im Amtsblatt veröffentlicht werden.

Die vorläufige und die endgültige Jahresrechnung 2005 setzen sich aus Band I mit der konsolidierten Jahresrechnung und Band II mit der Jahresrechnung der Kommission zusammen.

1.2 GRUNDSÄTZE DER RECHNUNGSFÜHRUNG

Grundsätzlich besteht der Zweck von Jahresabschlüssen in der Vermittlung von Informationen über Finanzlage, Leistungen und Cashflow einer Einrichtung, die für verschiedenste Benutzer von Interesse sind. Die in den Jahresabschlüssen öffentlicher Einrichtungen wie der Europäischen Gemeinschaften enthaltenen Informationen sollen insbesondere die Entscheidungsfindung auf europäischer Ebene erleichtern und zeigen, dass die betreffende Einrichtung die ihr anvertrauten Mittel effizient und verantwortungsvoll eingesetzt hat.

Um Zuverlässigkeit und Wirklichkeitstreue zu gewährleisten, müssen die Jahresabschlüsse wesentliche Angaben zur Beschreibung von Art und Umfang der Tätigkeiten der Organe und Einrichtungen enthalten, Aufschluss über deren Finanzierungsmodalitäten geben und verbindliche Informationen über die Durchführung der einzelnen Maßnahmen liefern. Wichtig sind dabei eine klare und verständliche Darstellung sowie von einem Haushaltsjahr zum anderen vergleichbare Daten. Das vorliegende Dokument wurde unter Berücksichtigung dieser Erfordernisse verfasst.

Die Rechnungsführung der Gemeinschaftsorgane und -einrichtungen gliedert sich in eine allgemeine oder Finanzbuchführung („comptabilité générale“) und in eine Buchführung über die Haushaltsvorgänge („comptabilité budgétaire“). Beide Teile des Rechnungswesens werden jeweils nach Kalenderjahren in Euro geführt. Das Haushaltsergebnis liefert eine detaillierte Beschreibung des Haushaltsvollzugs. Es beruht auf dem modifizierten Kassenprinzip. (8) Die Finanzbuchführung ermöglicht die Erstellung der Jahresrechnung, weil sie alle Aufwendungen und Erträge im Haushaltsjahr darstellt und die Ermittlung der Finanzlage in Form einer Vermögensübersicht zum 31. Dezember erlaubt.

Nach Artikel 124 der Haushaltsordnung sind die Jahresabschlüsse anhand folgender allgemein anerkannter Grundsätze der Rechnungsführung zu erstellen:

— Kontinuität der Tätigkeiten

— Vorsichtsprinzip,

— Stetigkeit der Rechnungsführungsmethoden,

— Vergleichbarkeit der Daten,

— relative Wesentlichkeit,

— Bruttoprinzip,

— Vorrang der Wirklichkeit gegenüber dem äußeren Anschein,

— Periodenrechnung.

Da die Jahresrechnung 2005 anders als die Jahresrechnung 2004 nach Maßgabe der Rechnungsführungsvorschriften der Gemeinschaften auf der periodengerechten Rechnungsführung beruht, wurde die ursprüngliche Vermögensaufstellung zum 31. Dezember 2004 zu Vergleichszwecken (etwa durch Berücksichtigung der Vorfinanzierungen) neu dargestellt, so dass sich daraus die auf der Periodenrechnung beruhende Eröffnungsbilanz zum 31. Dezember 2004 ergibt. Diese Anpassungen sind in Erläuterung E2 näher erklärt.

1.3 KONSOLIDIERUNG

Der Konsolidierungskreis der Europäischen Gemeinschaften umfasst 26 kontrollierte Einrichtungen, eine verbundene Einrichtung und ein Joint Venture. Die vollständige Liste der konsolidierten Einrichtungen ist Erläuterung E10 zu entnehmen. Gegenüber 2004 kamen 16 kontrollierte Einrichtungen hinzu, um den aktualisierten Grundsätzen der Rechnungsführung der Europäischen Gemeinschaften zu entsprechen.

Kontrollierte Unternehmen

Kontrollierte Unternehmen sind all jene Einrichtungen, deren finanzielle und betriebliche Tätigkeit von den Europäischen Gemeinschaften vorgeschrieben wird, und von deren Aktivitäten die Gemeinschaften profitieren können. Diese Kontrollbefugnis muss zum Zeitpunkt der Erfassung ausgeübt werden können. Der häufigste Indikator für das Vorliegen einer Kontrolle, die Stimmenmehrheit, kommt bei den Europäischen Gemeinschaften zumeist nicht zur Anwendung, weil zwischen den Einrichtungen üblicherweise keine Kapitalverbindung besteht.

Die im Berichtsjahr von der Konsolidierung umfassten Europäischen Institutionen wurden durch ihre jeweiligen Gründungsverträge errichtet. Sie stellen die Grundlage der Organisationsstruktur der Europäischen Gemeinschaften dar und tragen zweifellos zu den Zielen der Europäischen Gemeinschaften bei. Aus diesen Gründen kann davon ausgegangen werden, dass diese Institutionen unter der alleinigen Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften stehen.

Demselben Ansatz zufolge gelten alle Agenturen der Gemeinschaft, die durch einen sekundären gesetzgeberischen Akt gegründet wurden, als unter der alleinigen Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften stehend und werden somit erstmals konsolidiert. Zusätzlich gilt auch die Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl (EGKS) in Abwicklung als kontrolliertes Unternehmen. In der Jahresrechnung 2005 nicht konsolidiert wurden hingegen das Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt (HABM, Alicante) und das Gemeinschaftliche Sortenamt (OCVV, Angers), die keine Fördermittel aus dem allgemeinen Gemeinschaftshaushalt erhalten.

Die Konsolidierung der kontrollierten Unternehmen erfolgt mit Hilfe der Vollkonsolidierungsmethode. Alle Transaktionen und Salden zwischen den Unternehmen werden herausgenommen. Zwischen den Unternehmen nicht realisierte Gewinne und Verluste sind unwesentlich und wurden daher nicht herausgenommen.

Verbundene Unternehmen

Verbundene Unternehmen sind all jene Einrichtungen, auf die die Europäischen Gemeinschaften einen erheblichen Einfluss ausüben, die sie jedoch nicht kontrollieren und an denen sie im Allgemeinen eine Beteiligung von 20 % bis 50 % der Stimmrechte halten. Investitionen in verbundene Unternehmen werden nach der Äquivalenzmethode und bei der ersten Erfassung nach dem Anschaffungswertprinzip bewertet.

Der Anteil der Gemeinschaften an den nach dem Erwerb der Beteiligung erwirtschafteten Gewinnen oder Verlusten ihrer verbundenen Unternehmen ist in der Ergebnisrechnung ausgewiesen, ihr Anteil an der Entwicklung der Reserven nach dem Erwerb der Beteiligung erscheint in der Rubrik Reserven. Die kumulierte Wertentwicklung nach Erwerb der Beteiligung wird gegenüber dem Buchwert der Investition berichtigt. Dabei verringern Gewinnausschüttungen verbundener Unternehmen den Buchwert der Investition.

Zwischen den Europäischen Gemeinschaften und ihren verbundenen Unternehmen nicht realisierte Gewinne und Verluste sind unwesentlich und wurden daher nicht herausgenommen.

Die Grundsätze der Rechnungsführung verbundener Unternehmen können sich bei ähnlichen Transaktionen und Ereignissen und unter vergleichbaren Umständen von jenen der Europäischen Gemeinschaften unterscheiden. Aus praktischen Gründen wurden an den Abschlüssen der verbundenen Unternehmen, die nach der Äquivalenzmethode bewertet sind, keine Änderungen vorgenommen.

In Fällen, in denen die Europäischen Gemeinschaften 20 % oder mehr an einem Risikokapitalfonds halten, streben sie keinen erheblichen Einfluss an. Diese Fonds werden hinsichtlich ihrer Bewertung als „Zur Veräußerung verfügbare“ Anlagen (AfS) klassifiziert, und die Äquivalenzmethode kommt hier nicht zur Anwendung.

Joint Ventures

Ein Joint Venture ist ein vertraglich vereinbarter Zusammenschluss, in dessen Rahmen die Europäischen Gemeinschaften und eine oder mehrere andere Parteien (die „Mitunternehmer“) eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die einer gemeinsamen Kontrolle unterliegt. Gemeinsame Kontrolle bedeutet die vertraglich vereinbarte gemeinsame Kontrolle über eine wirtschaftliche Tätigkeit. Beteiligungen an gemeinsam kontrollierten Unternehmen werden nach der Äquivalenzmethode und zu Beginn nach dem Anschaffungswertprinzip erfasst.

Die Beteiligung der Europäischen Gemeinschaften an den Gewinnen oder Verlusten kontrollierter Unternehmen wird in der Ergebnisrechnung ausgewiesen, ihre Beteiligung an der Reservenentwicklung scheint bei den Reserven auf. Die kumulative Wertentwicklung wird gegenüber dem Buchwert der Investition entsprechend angepasst.

Zwischen den Europäischen Gemeinschaften und dem gemeinsam kontrollierten Unternehmen nicht realisierte Gewinne und Verluste sind unwesentlich und wurden daher nicht herausgenommen.

Die Grundsätze der Rechnungsführung der Mitunternehmen können sich bei ähnlichen Transaktionen und Ereignissen unter ähnlichen Umständen von jenen der Europäischen Gemeinschaften unterscheiden. Aus praktischen Gründen wurden an den mit Hilfe der Äquivalenzmethode erstellten Abschlüssen der Joint Ventures keine Anpassungen vorgenommen.

Nicht konsolidierte Einrichtungen

In der Rechnungsführung der Europäischen Gemeinschaften nicht konsolidiert werden jene Fonds, welche die Kommission für das Krankheitsfürsorgesystem des Gemeinschaftspersonals und für den Europäischen Entwicklungsfonds (EEF) bewirtschaftet. Zum 31. Dezember 2005 bezifferte sich deren Gesamtfinanzvolumen auf 260 Mio. EUR bzw. 3,5 Mrd. EUR — siehe dazu Erläuterung E 11.

1.4 WÄHRUNG UND UMRECHNUNGSKURSE

Funktions- und Berichtswährung

Die konsolidierten Abschlüsse werden in Euro, der Funktions- und Berichtswährung der Europäischen Gemeinschaften, ausgewiesen.

Fremdwährungstransaktionen und Jahressalden

Fremdwährungstransaktionen werden zu dem am Datum der jeweiligen Transaktion geltenden Kurs in Euro umgerechnet.

Fremdwährungsgewinne und Verluste aus der Abrechnung von Fremdwährungstransaktionen und der Umrechnung von Finanzforderungen und Verbindlichkeiten in Fremdwährungen zu den Kursen am Jahresende sind in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Die Jahresendstände der Finanzforderungen und Verbindlichkeiten in Fremdwährungen wurden anhand der am 31. Dezember 2005 geltenden Kurse wie folgt umgerechnet:

EURO-Wechselkurs am 31. Dezember 2005 CYP 0,5735 LTL 29,0000 CZK 7,4605 MTL 15,6466 DKK 0,6853 PLN 252,8700 EEK 0,6962 SKK 3,4528 GBP 0,4293 SIT 3,8600 HUF 37,8800 SEK 239,5000 LVL 9,3885 USD 1,1797

Für folgende Rubriken gelten andere Umrechnungsregeln:

— Sachanlagen und immaterielle Anlagewerte werden zu ihrem Erstanschaffungswert, umgerechnet in Euro zu dem bei der Anschaffung geltenden Kurs, erfasst.

— Vorfinanzierungen der Abteilung Garantie des Europäischen Ausrichtungs- und Garantiefonds für die Landwirtschaft werden jeweils zu dem Kurs umgerechnet, der am 10. des Monats nach dem Monat der Gewährung Gültigkeit hat.

Bei Änderungen im beizulegenden Zeitwert der auf Fremdwährungen lautenden und als „Zur Veräußerung verfügbar“ klassifizierten Finanzanlagen wird zwischen Umrechnungsdifferenzen infolge von Änderungen in den fortgeführten Anschaffungskosten der Anlage und sonstigen Änderungen im Buchwert der Anlage unterschieden. Umrechnungsdifferenzen werden in der Ergebnisrechnung erfasst, sonstige Änderungen schlagen sich im Buchwert der Neubewertungsreserve (Fair Value-Reserve) nieder. Umrechnungsdifferenzen bei nichtmonetären Finanzanlagen und Verbindlichkeiten, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden (Fair Value Through Profit or Loss), sind in der Ergebnisrechnung erfasst. Umrechnungsdifferenzen nicht monetärer, als zur Veräußerung verfügbarer Finanzanlagen sind in der Neubewertungsreserve enthalten.

1.5 VERMÖGENSÜBERSICHT

1.5.1 Immaterielle Anlagewerte

Durch Kauf erworbene Computer-Softwarelizenzen werden auf der Grundlage ihrer Erwerbs- und Inbetriebnahmekosten aktiviert. Diese Kosten werden über die geschätzte Nutzungsdauer von 4 Jahren abgeschrieben. Selbst hergestellte immaterielle Anlagen werden in der Ergebnisrechnung als kurzfristiger Aufwand verbucht.

Die Kosten für die Entwicklung oder Wartung von Computer-Softwareprogrammen werden nach Anfall als Aufwand verbucht.

1.5.2 Sachanlagen

Sachanlagevermögen

Das gesamte Sachanlagevermögen wird nach dem Anschaffungswertprinzip abzüglich Abschreibung (ohne Grundstücke, Kunstwerke und Anlagen im Bau) und Wertminderung ausgewiesen. Zu den Anschaffungskosten werden jene Ausgaben hinzugerechnet, die direkt mit dem Erwerb der einzelnen Anlagen in Zusammenhang stehen.

Folgekosten sind im Buchwert der betreffenden Position enthalten oder werden als gesonderte Position ausgewiesen, wenn künftige wirtschaftliche Vorteile voraussichtlich den Europäischen Gemeinschaften zugute kommen und die Kosten verlässlich ermittelt werden können. Alle sonstigen Reparaturen und Wartungsarbeiten werden in der Ergebnisrechnung im Rechnungszeitraum ihres Anfallens als Aufwand verbucht.

Grundstücke, Kunstwerke und Anlagen im Bau werden nicht abgeschrieben. Die Abschreibung sonstiger Anlagen erfolgt linear, so dass ihre Kosten dem jeweiligen Restwert über die geschätzte Lebensdauer wie folgt zugeordnet werden:

Abschreibungssätze Art der Anlage Lineare Abschreibung Immaterielle Anlagen 25 % Gebäude 4 % Technische Anlagen, Maschinen und Geräte 10 % bis 25 % Mobiliar 10 % bis 25 % Installationen 10 % bis 33 % Fuhrpark 25 % DV-Geräte 25 % Sonstige Anlagen 10 % bis 33 %

Restwert und Nutzungsdauer der Anlagen werden jeweils am Abschlussstichtag überprüft und gegebenenfalls berichtigt. Der Buchwert einer Anlage wird, wenn er höher ist als der durch Veräußerung erzielbare Wert, unmittelbar auf den erzielbaren Wert abgeschrieben.

Veräußerungsgewinne und Verluste werden durch Vergleich der Erlöse mit dem Buchwert ermittelt. Sie sind der Ergebnisrechnung zu entnehmen.

Leasing-Transaktionen

Das Leasing von Sachanlagen wird dann als Finanzleasing eingestuft, wenn Risiken und Erträge im Wesentlichen auf die Europäischen Gemeinschaften entfallen. Finanzleasing wird zu Beginn der Leasingdauer zum geringeren Wert zwischen Verkehrswert des Leasinggegenstandes und Zeitwert der Mindestleasingzahlungen aktiviert. Jede Leasingzahlung wird so zwischen Verbindlichkeiten und Finanzaufwendungen aufgeteilt, dass sich eine konstante Rate des noch zu finanzierenden Betrages ergibt. Die Leasingverbindlichkeiten abzüglich Finanzierungskosten sind unter den sonstigen (lang- und kurzfristigen) Verbindlichkeiten ausgewiesen. Der Zinsanteil an den Finanzierungskosten wird in der Ergebnisrechnung über die Leasingdauer als Aufwand verbucht, so dass sich für jede Periode ein konstanter, periodischer Zinssatz für die noch verbleibenden Verbindlichkeiten ergibt. Die durch Finanzleasing erworbenen Anlagen werden über den jeweils kürzeren Zeitraum von Nutzungs- und Leasingdauer abgeschrieben.

Leasingtransaktionen, bei denen ein erheblicher Anteil an den Risiken und Erträgen beim Leasinggeber verbleibt, gelten als Betriebsleasing. Betriebsleasingzahlungen werden in der Ergebnisrechnung linear über die Leasingdauer als Aufwand verbucht.

1.5.3 Wertminderung nichtfinanzieller Anlagen

Anlagen mit unbegrenzter Nutzungsdauer werden nicht abgeschrieben, sondern einem jährlichen Werthaltigkeitstest (Impairment-Test) unterzogen. Abzuschreibende Anlagen werden hingegen immer dann einem Werthaltigkeitstest unterzogen, wenn Ereignisse oder geänderte Umstände anzeigen, dass der Buchwert möglicherweise nicht mehr erzielbar ist. Ein Wertminderungsverlust wird in Höhe der Differenz zwischen Buchwert und erzielbarem Veräußerungswert abgeschrieben. Der erzielbare Veräußerungswert ist der höhere Wert zwischen dem Buchwert abzüglich Verkaufskosten und dem Nutzungswert.

1.5.4 Investitionen

Investitionen in verbundene Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures

Investitionen in verbundene Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures werden nach der Äquivalenzmethode erfasst.

Investitionen in Risikokapitalfonds

Klassifikation und Messung

Investitionen in Risikokapitalfonds werden als zur Veräußerung verfügbare Anlagen klassifiziert und sind daher zu ihrem Fair Value oder beizulegenden Zeitwert zu erfassen, wobei Gewinne und Verluste, die aus Änderungen des beizulegenden Zeitwerts (einschließlich Umrechnungsdifferenzen) entstehen, in der Neubewertungsreserve erfasst werden.

Überlegungen zum beizulegenden Zeitwert (Fair Value)

Da es zu Investitionen in Risikokapitalfonds auf keinem aktiven Markt notierte Kurse gibt und keine verlässliche Bewertungstechnik zur Verfügung steht, werden sie einzeln nach Positionen zum niedrigeren Wert zwischen Anschaffungs- und Nettoinventarwert (NAV) erfasst, wie vom Fondsmanager bis zum Abschlussstichtag angegeben, womit alle zuordenbaren unrealisierten Gewinne, die das zugrunde liegende Investment-Portfolio möglicherweise erwirtschaftet hat, ausgeschlossen bleiben. Investitionen in Risikokapitalfonds, die zum Abschlussstichtag weniger als zwei Jahre bestehen, werden nach denselben Grundsätzen bewertet, es sei denn, es käme nur auf Grund von Verwaltungsaufwendungen zu unrealisierten Verlusten. Diese werden angesichts der frühen Investitionsphase nicht berücksichtigt.

Zu beachten ist, dass der Europäische Investitionsfonds erst kürzlich eine Bewertungsmethode anhand des beizulegenden Zeitwerts, die so genannte Fair Value-Methode im Einklang mit IAS 39 entwickelt hat. Diese Methode kann zum Jahresende 2005 jedoch nur auf gemeinschaftliche Investitionen in Risikokapitalfonds angewandt werden. Ausgehend von den 2004 erhobenen Daten ist es nicht möglich, den Wert von Investitionen in Risikokapitalfonds zum vorigen Jahresende neu darzustellen. Daher und aus Gründen der Vergleichbarkeit wurde die im obigen Paragrafen beschriebene bisherige Bewertungsmethode konsistent zum Jahresende 2005 angewandt. Der beizulegende Zeitwert, der sich bei Anwendung der genannten neuen Methode ergeben würde, ist — nur zu Informationszwecken — Erläuterung E 3.3.3.1 zu entnehmen. Der Wechsel von der bisherigen zur neuen Bewertungsmethode erfolgt ab 1. Januar 2006, und die zugehörigen Anpassungen werden in der Neubewertungsreserve erfasst.

Mit der neuen Methode wird der beizulegende Zeitwert einer Risikokapitalfondsanlage mithilfe des Nettoinventarwerts NAV ermittelt. Entsprechen die NAVs der einzelnen Fonds IAS 39, so ist implizit davon auszugehen, dass auch die gesamten NAVs aller Fonds konform sind.

Nach der Fair Value-Methode werden die Fonds in drei Kategorien unterteilt:

— Kategorie I — Fonds, die den Erfordernissen der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert laut IAS 39 entsprechen.

— Kategorie II — Fonds, die zwar anderen Bewertungskonzepten (z.B. AFIC, BVCA und EVCA) oder Standards folgen, mit IAS 39 jedoch vereinbar sind.

— Kategorie III — Fonds, die den Bewertungserfordernissen gemäß IAS 39 oder sonstigen mit IAS 39 vereinbaren Bewertungsrichtlinien nicht entsprechen.

In den Kategorien I & II werden nicht realisierte Gewinne aus der Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts in Reserven erfasst, während nicht realisierte Verluste auf ihre Wertminderung hin geprüft werden. So lässt sich feststellen, ob sie als Wertminderungsverlust in der Ergebnisrechnung oder als Bewegungen in der Neubewertungsreserve auszuweisen sind.

Der nach dem Prinzip des beizulegenden Zeitwerts ermittelte Nettoinventarwert wird als Prozentsatz der Beteiligung der Europäischen Gemeinschaften am betreffenden Fonds aus dem im jüngsten Fondsbericht ausgewiesenen NAV berechnet oder er entspricht dem präzisen anteiligen Wert vom selben Datum, sollte der Fondsmanager diesen übermittelt haben.

Investitionen der Kategorie III werden zu Anschaffungskosten abzüglich Wertminderung erfasst.

Sonstige Investitionen

Klassifizierung

Die Investitionen der Europäischen Gemeinschaften werden in folgende Kategorien eingeteilt: Finanzanlagen, die zum beizulegenden Zeitwert erfolgswirksam erfasst werden („Fair Value Through Profit or Loss“); Darlehen und Forderungen; bis zur Endfälligkeit gehaltene Anlagen („Held-to-Maturity“); und zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen („Available-for-Sale“, AfS). Die Klassifizierung der Anlagen wird bei ihrer erstmaligen Erfassung vorgenommen und an jedem Abschlussstichtag überprüft.

(i) Zum beizulegenden Zeitwert erfolgswirksam erfasste Finanzanlagen

Diese Kategorie zerfällt in zwei Subkategorien: Finanzanlagen, die zu Handelszwecken gehalten werden, und Finanzanlagen, die zu Beginn erfolgswirksam über Gewinne oder Verluste zu ihrem beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden. Eine Finanzanlage fällt in diese Kategorie, wenn sie vor allem im Hinblick auf ihren baldigen Wiederverkauf erworben oder von den Europäischen Gemeinschaften so eingestuft wird. Derivative Finanzanlagen werden ebenso behandelt, als würden sie zum Weiterverkauf gehalten, sofern sie nicht der Absicherung dienen (Hedge Accounting). Anlagen dieser Kategorie werden als Umlaufvermögen behandelt, falls von einem Verkauf innerhalb von 12 Monaten nach dem Abschlussstichtag auszugehen ist.

(ii) Darlehen und Forderungen

Darlehen und Forderungen sind nicht derivative Finanzanlagen mit fixen oder vorhersehbaren Zahlungen, die nicht in einem aktiven Markt notieren. Sie entstehen, wenn die Gemeinschaften einem Schuldner Geld, Waren oder Dienstleistungen direkt zur Verfügung stellen, ohne die Absicht, die Forderung zu verkaufen. Sie fallen unter das Anlagevermögen, sofern ihre Fälligkeit ab dem Abschlussstichtag mindestens 12 Monate beträgt.

(iii) Bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen

Bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen sind nicht derivative Finanzanlagen mit fixen oder vorhersehbaren Zahlungen und fixer Fälligkeit, welche die Europäischen Gemeinschaften bis zu ihrer Endfälligkeit halten wollen und können. In diesem Haushaltsjahr bestanden bei den Europäischen Gemeinschaften keine Investitionen dieser Kategorie.

(iv) Zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen

Zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen sind nicht derivative Anlagen, die entweder ausdrücklich in diese Kategorie eingeordnet werden oder jedenfalls in keine der anderen Kategorien fallen. Sie gehören zum Anlagevermögen, sollten die Gemeinschaften sie nicht innerhalb von 12 Monaten ab dem Abschlussstichtag veräußern wollen.

Ersterfassung und Messung

Käufe und Verkäufe von Finanzanlagen der Kategorien „erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert erfasst“, „bis zur Endfälligkeit gehalten“ und „zur Veräußerung verfügbar“ werden am Handelstag — dem Datum, an dem die Europäischen Gemeinschaften sich zum Kauf oder Verkauf verpflichten — erfasst. Darlehen werden mit ihrer Auszahlung an die Darlehensnehmer erfasst. Investitionen werden, sofern es sich nicht um zum beizulegenden Zeitwert erfolgswirksam erfasste Finanzanlagen handelt, anfangs zum beigelegten Zeitwert zuzüglich Transaktionskosten erfasst. Finanzanlagen, die unter diese Kategorie fallen, werden anfangs zum beigelegten Zeitwert zuzüglich Transaktionskosten erfasst und in der Ergebnisrechnung als Aufwand verbucht.

Der beizulegende Zeitwert einer Finanzanlage entspricht bei erstmaliger Erfassung im Normalfall dem Transaktionspreis (d.h. dem beizulegenden Zeitwert des erhaltenen Entgelts). Wird jedoch ein langfristiges, unverzinstes oder günstiger als zu Marktzinsen verzinstes Darlehen gewährt, kann sein beizulegender Zeitwert als Zeitwert aller künftigen abgezinsten Zahlungsströme ermittelt werden, wobei der geltende Marktzinssatz für ähnliche Instrumente mit ähnlichem Rating als Vergleich herangezogen wird.

Im Falle von Darlehen an Beamte, die von der EGKS in Abwicklung gewährt werden, ist aus Gründen der Einfachheit und Wesentlichkeit unabhängig von möglichen Vorzugszinsen der Transaktionspreis als fairer Anfangswert heranzuziehen.

Investitionen werden dann nicht mehr erfasst, wenn die Zahlungsansprüche aus den Investitionen erloschen sind oder übertragen wurden und die Europäischen Gemeinschaften im Wesentlichen alle Risiken und Erträge aus dem Eigentum übertragen haben.

Spätere Messungen

Zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen und Finanzanlagen, die als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert zu bewerten sind, werden in der Folge zu ihrem beizulegenden Zeitwert geführt.

Gewinne und Verluste durch Änderungen im beizulegenden Zeitwert von Finanzanlagen mit erfolgswirksamer Bewertung zum beizulegenden Zeitwert werden in der Periode ihres Entstehens in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Bei Änderungen im beizulegenden Zeitwert von Finanzanlagen, die in Fremdwährungen gehalten und als „zur Veräußerung verfügbar“ eingestuft werden, ist zwischen Umrechnungsdifferenzen auf Grund von Änderungen der fortgeführten Anschaffungskosten und sonstigen Änderungen im Buchwert der Anlage zu unterscheiden. Die Umrechnungsdifferenzen werden in der Ergebnisrechnung erfasst, alle sonstigen Änderungen im Buchwert hingegen in der Neubewertungsreserve. Änderungen im beizulegenden Zeitwert nicht monetärer, zur Veräußerung verfügbarer Finanzanlagen sind in der Neubewertungsreserve erfasst.

Wird eine als zur Veräußerung verfügbar eingestufte Finanzanlage verkauft oder abgewertet, sind die zuvor in der Neubewertungsreserve ausgewiesenen kumulativen Berichtigungen auf ihren beizulegenden Zeitwert in der Ergebnisrechnung zu erfassen.

Die mit Hilfe der Effektivzinsmethode berechneten Zinsen zur Veräußerung verfügbarer Finanzanlagen sind in der Ergebnisrechnung erfasst. Dividenden der zur Veräußerung verfügbaren Dividendenpapiere werden erfasst, sobald ein Auszahlungsanspruch der Europäischen Gemeinschaften besteht.

Der beizulegende Zeitwert börsennotierter Anlagen in aktiven Märkten basiert auf den jeweiligen Geldkursen. Besteht kein aktiver Markt für eine Finanzanlage (und für nicht börsennotierte Wertpapiere), so legen die Europäischen Gemeinschaften mit Hilfe von Bewertungstechniken einen beizulegenden Zeitwert fest. Dies umfasst die Anwendung neuer marktüblicher Transaktionen, den Verweis auf andere, weitgehend ähnliche Wertpapiere, DCF-Analysen, Optionspreismodelle und andere, von den Marktteilnehmern häufig benutzte Bewertungstechniken.

Sollte sich kein notierter Kurs eines aktiven Marktes zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts von Dividendenanlagen ermitteln lassen, werden die Anlagen zum Anschaffungswert abzüglich Wertminderung bewertet.

Darlehen und Forderungen sowie bis zur Endfälligkeit gehaltene Anlagen werden anhand der Effektivzinsmethode zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet. Bei Darlehen aus Anleihemitteln kann die Effektivzinsmethode aus Gründen der Wesentlichkeit nicht gesondert auf Darlehen und Anleihemittel angewandt werden. An den Kreditnehmer weiter verrechnete Transaktionskosten der Europäischen Gemeinschaften sind direkt in der Ergebnisrechnung erfasst.

Wertminderung von Finanzanlagen

Die Europäischen Gemeinschaften überprüfen zu jedem Abschlussstichtag, ob objektive Hinweise auf die Wertminderung einer Anlage vorliegen. Eine Finanzanlage wird nur dann abgewertet und Abwertungsverluste entstehen nur dann, wenn auf Grund eines oder mehrerer Ereignisse nach der erstmaligen Erfassung der Anlage objektive Hinweise auf eine Wertminderung vorliegen, sofern dieses Ereignis (oder diese Ereignisse) verlässlich vorhersagbare Auswirkungen auf die künftigen Cashflows der Anlage hat (haben).

(i) Zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertete Anlagen

Besteht ein objektiver Hinweis auf den Eintritt eines Abwertungsverlustes bei Darlehen und Forderungen oder bis zur Endfälligkeit gehaltenen, zu fortgeführten Anschaffungskosten bewerteten Anlagen, wird die Höhe dieses Verlustes als Differenz zwischen Buchwert und Zeitwert der geschätzten künftigen Cashflows (ohne die künftigen, bisher nicht entstandenen Kreditverluste), abgezinst zum ursprünglichen Effektivzinssatz der Finanzanlage, ermittelt. Der Buchwert verringert sich entsprechend, und der Verlust wird in der Ergebnisrechnung erfasst. Bei variabler Verzinsung eines Darlehens oder einer bis zur Fälligkeit gehaltenen Anlage wird der vertraglich vereinbarte Effektivzinssatz als Abzinsungssatz zur Ermittlung des Abwertungsverlustes herangezogen.

Unabhängig von der Wahrscheinlichkeit einer Aufkündigung spiegelt die Zeitwertberechnung der geschätzten künftigen Cashflows einer besicherten Finanzanlage den möglichen Cashflow aus der Aufkündigung abzüglich der Kosten für den Erwerb und Verkauf der Sicherheit wider.

Verringert sich der Wertminderungsverlust in einer späteren Periode und lässt sich diese Verringerung objektiv mit einem Ereignis nach Erfassung der Wertminderung in Verbindung bringen, so wird die zuvor erfasste Wertminderung in der Ergebnisrechnung zurückgebucht.

(ii) Zu ihrem beizulegenden Zeitwert bewertete Anlagen

Werden Dividendenpapiere als AfS oder zur Veräußerung verfügbare klassifiziert, wird ein signifikanter oder längerfristiger Rückgang ihres beizulegenden Zeitwertes unter den Anschaffungswert beim Werthaltigkeitstest berücksichtigt. Besteht bei zur Veräußerung verfügbaren Finanzanlagen ein solcher Hinweis, wird der kumulierte Verlust — gemessen als die Differenz zwischen Anschaffungskosten und dem aktuellen beizulegenden Zeitwert, abzüglich eventueller, zuvor in der Ergebnisrechnung ausgewiesener Wertminderungsverluste der Anlage — aus den Reserven heraus- und in die Ergebnisrechnung hinein genommen. In der Ergebnisrechnung ausgewiesene Wertminderungsverluste aus Kapitalbeteiligungsinstrumenten werden in der Ergebnisrechnung nicht zurückgebucht. Steigt in einem späteren Zeitraum der beizulegende Zeitwert eines als zur Veräußerung verfügbar klassifizierten Schuldtitels und lässt sich die Steigerung objektiv mit einem Ereignis in Verbindung bringen, das nach Erfassung des Wertminderungsverlustes eingetreten ist, erfolgt eine Rückbuchung des Wertminderungsverlusts in der Ergebnisrechnung.

1.5.5 Lagerbestände

Lagerbestände werden zum jeweils geringeren Wert zwischen Anschaffungswert und erzielbarem Veräußerungswert ausgewiesen. Der Anschaffungswert wird mithilfe der FIFO-Methode (first-in, first-out) ermittelt. In Ausnahmefällen kann die gewichtete Durchschnittskostenformel (WAC) angewandt werden. Die Kosten fertiger und unfertiger Erzeugnisse beinhalten Planung, Rohstoffe, direkte Arbeitskosten, sonstige Direktkosten und zugehörige Produktionsgemeinkosten (auf der Grundlage normaler Betriebskapazitäten). Der erzielbare Veräußerungswert entspricht dem geschätzten Veräußerungspreis im ordentlichen Geschäftsverlauf abzüglich der Kosten für Fertigstellung und Verkauf.

Werden Bestände zur kostenlosen oder auf einen Nennbetrag beschränkten Vergabe gehalten, sind sie zum geringeren Wert von Anschaffungskosten und aktuellen Wiederbeschaffungskosten erfasst. Die aktuellen Wiederbeschaffungskosten sind jene Kosten, die den Europäischen Gemeinschaften entstünden, würden sie die betreffende Anlage am Berichtsdatum erwerben.

1.5.6 Vorfinanzierungen

Vorfinanzierungen sind Zahlungen, die dem Empfänger einen finanziellen Vorschuss und somit Liquidität geben sollen. Sie können sich auf mehrere Zahlungen über einen im jeweiligen Vorfinanzierungsvertrag definierten Zeitraum verteilen. Der Vorschuss muss zurückbezahlt oder innerhalb der vertraglich festgelegten Frist für die vereinbarten Zwecke verwendet werden. Hat der Empfänger keine entsprechenden Ausgaben zu tätigen, ist er zur Rückzahlung der Vorfinanzierung an die Europäischen Gemeinschaften verpflichtet. Der Vorfinanzierungsbetrag sinkt (ganz oder teilweise) mit der Anerkennung förderbarer Kosten und getätigter Rückzahlungen.

Die Bewertung der am Jahresende noch ausständigen Vorfinanzierungen entspricht dem ursprünglich ausbezahlten Betrag abzüglich der Rückzahlungen, der bereits abgerechneten förderbaren Beträge, dem Schätzwert der am Jahresende noch nicht abgerechneten förderbaren Beträge sowie abzüglich Wertminderungen.

Die Zinsen der Vorfinanzierungen werden mit ihrer jeweiligen vertraglichen Fälligkeit erfasst. Eine Schätzung der abgegrenzten Zinserlöse wird anhand möglichst zuverlässiger Informationen zum Jahresende vorgenommen und in der Vermögensübersicht ausgewiesen. Garantien im Zusammenhang mit den vorfinanzierten Beträgen werden außerbilanzmäßig als Eventualforderungen ausgewiesen.

1.5.7 Forderungen

Forderungen werden in ihrer ursprünglichen Höhe abzüglich Wertminderungsabschreibungen erfasst. Eine Wertminderungsabschreibung von Forderungen erfolgt, wenn objektive Hinweise vorliegen, dass nicht alle Beträge entsprechend den ursprünglichen Konditionen eingezogen werden können. Die Höhe der Abschreibung entspricht der Differenz zwischen Buchwert und einziehbarem Betrag, entsprechend dem Zeitwert der erwarteten künftigen Cashflows, abgezinst zum Marktzinssatz für vergleichbare Darlehensgeber. Der Abschreibungsbetrag wird in der Ergebnisrechnung ausgewiesen. Ebenso erfasst wird eine allgemeine Abschreibung in Höhe von 20 % pro Jahr für ausständige Einziehungsaufträge, für die noch keine gesonderte Abschreibung vorgenommen wurde.

Wie antizipative Aktiva, das heißt Beträge, die zwar schon angefallen sind, aber noch nicht eingenommen wurden, zum Jahresende erfasst werden, ist in Erläuterung 1.5.13 unten beschrieben.

1.5.8 Barmittel & Barmitteläquivalente

Barmittel und Barmitteläquivalente gehören zum Umlaufvermögen. Sie umfassen Kassenbestände, kurzfristig verfügbare Bankeinlagen, sonstige kurzfristige und hoch liquide Anlagen mit einer ursprünglichen Fälligkeit von höchstens drei Monaten sowie Kontoüberziehungen. Kontoüberziehungen werden in der Vermögensübersicht unter Finanzverbindlichkeiten ausgewiesen.

1.5.9 Mitarbeitersozialleistungen

Versorgungsleistungen

Die Europäischen Gemeinschaften stellen Pensionspläne auf, deren Leistungen im Voraus und beitragsunabhängig festgelegt werden. Diese sehen im Allgemeinen bestimmte Ruhestandszahlungen vor, die ein Mitarbeiter nach seinem Eintritt in den Ruhestand erhält, wobei die Höhe dieser Zahlungen zumeist von einem oder mehreren Faktoren wie dem physischen Alter, dem Dienstalter und der Entlohnung abhängig ist.

Die in der Vermögensübersicht für diese Pensionspläne ausgewiesene Verbindlichkeit entspricht dem Zeitwert der Verpflichtung zum Abschlussstichtag abzüglich des beizulegenden Zeitwerts des Planvermögens. Unabhängige Versicherungsmathematiker berechnen die Verpflichtung aus einem solchen Pensionsplan anhand des Anwartschafts-Barwertverfahrens. Der Zeitwert der Pensionsverpflichtungen wird ermittelt, indem die geschätzten künftigen Cashflows zum Zinssatz erstklassiger Unternehmensanleihen in der Währung der Pensionszahlungen bei einer Laufzeit, die in etwa jener der zugehörigen Pensionsverbindlichkeit entspricht, abgezinst werden.

Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste durch empirisch bestimmte Anpassungen und Änderungen der versicherungsmathematischen Annahmen werden unmittelbar in der Ergebnisrechnung erfasst.

Jeder nachzuverrechnende Dienstzeitaufwand wird unmittelbar unter den Erträgen erfasst, sofern die Änderungen im Pensionsplan nicht von der Anwartschaftsdauer abhängen. In diesem Fall wird der nachzuverrechnende Dienstzeitaufwand linear über die Anwartschaftsdauer abgeschrieben.

1.5.10 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten

Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten werden erfasst, wenn die Europäischen Gemeinschaften infolge vergangener Ereignisse eine bestehende rechtliche oder vertragliche Verpflichtung trifft, wenn eher damit gerechnet werden muss, dass zu ihrer Erfüllung Mittel fließen werden, und wenn der Betrag zuverlässig geschätzt werden kann. Für künftige betriebliche Verluste werden keine Rückstellungen ausgewiesen.

Die Höhe der Rückstellungen entspricht den geschätzten Ausgaben, die voraussichtlich zur Befriedigung der jeweiligen Verpflichtung am Berichtsdatum getätigt werden müssen. Umfasst eine Rückstellung eine große Zahl an Positionen, wird die Verpflichtung durch Gewichtung aller möglichen Ergebnisse nach ihren jeweiligen Wahrscheinlichkeiten („Erwartungswertmethode“) geschätzt.

Wirkt sich der Zeitwert des Geldes in erheblichem Maße aus, entspricht die Rückstellung dem Zeitwert der zur Erfüllung der Verpflichtung erwarteten Aufwendungen. Der Abzinsungsfaktor richtet sich nach der aktuellen Markteinschätzung des Zeitwerts des Geldes und den spezifischen Risiken der Verbindlichkeit, nicht aber nach den Risiken, für welche die Schätzwerte der künftigen Cashflows angepasst wurden.

1.5.11 Finanzverbindlichkeiten

Die Finanzverbindlichkeiten beinhalten Ausleihungen und bis zur Endfälligkeit gehaltene Verbindlichkeiten (mit dem Ziel, Gewinne aus kurzfristigen Preisänderungen zu erzielen).

Die Anleihemittel setzen sich aus Anleihen von Kreditinstituten und Schuldzertifikaten zusammen. Sie werden zunächst zu ihrem beizulegenden Zeitwert erfasst, der den Ausgabeerlösen (dem beizulegenden Zeitwert der erzielten Erlöse) abzüglich Transaktionskosten entspricht, in der Folge aber zu fortgeführten Anschaffungskosten nach der Effektivzinsmethode geführt. Jede Differenz zwischen den Erlösen abzüglich Transaktionskosten und Tilgungswert wird in der Ergebnisrechnung anhand der Effektivzinsmethode über die Laufzeit der Anleihen erfasst. Sie werden mit Ausnahme der Anleihen mit Fälligkeiten von weniger als 12 Monaten ab Abschlussstichtag als langfristige Verbindlichkeiten eingestuft.

Bei Darlehen aus Anleihemitteln kann die Effektivzinsmethode aus Gründen der Wesentlichkeit nicht gesondert auf Darlehen und Anleihen angewandt werden. Die den Europäischen Gemeinschaften entstandenen und dem Kreditnehmer weiterverrechneten Transaktionskosten werden direkt in der Ergebnisrechnung erfasst.

Die zu Handelszwecken gehaltenen Verbindlichkeiten beinhalten Derivative, die sich nicht für Sicherungsmaßnahmen eignen, wenn ihr beizulegender Zeitwert negativ ist. Diese werden buchhalterisch ebenso behandelt wie die zu Handelszwecken gehaltenen Finanzanlagen. Siehe dazu Erläuterung 1.5.4.

1.5.12 Abrechnungsverbindlichkeiten

Verbindlichkeiten der Gemeinschaften in erheblicher Höhe beziehen sich nicht auf den Erwerb von Lieferungen oder Leistungen, sondern es handelt sich hierbei um nicht beglichene Zahlungsanträge von Finanzhilfeempfängern oder aus sonstigen Gemeinschaftsfinanzierungen. Sie werden als Verbindlichkeiten in der Höhe der Zahlungsanträge ausgewiesen, nachdem diese eingegangen und von den zuständigen Finanzstellen als berechtigt anerkannt worden sind. Zu diesem Zeitpunkt werden sie in der anerkannten und berechtigten Höhe bewertet.

Verbindlichkeiten aus dem Erwerb von Lieferungen und Leistungen werden bei Rechnungseingang in der Höhe des ursprünglichen Betrages erfasst, und die zugehörigen Aufwendungen werden verbucht, sobald die betreffenden Lieferungen und Leistungen erbracht und von den Europäischen Gemeinschaften anerkannt wurden.

1.5.13 Periodengerechte Zurechnung — antizipative und transitorische Aktiva und Passiva

Im Zuge des Übergangs zur Periodenrechnung besteht eine wichtige Aufgabe in der periodengerechten Zurechnung der während des Jahres durchgeführten Transaktionen zum richtigen Rechnungsjahr, auch als „Cut-off“ bezeichnet: Transaktionen sind in dem Rechnungszeitraum zu erfassen, auf den sie sich beziehen.

Insbesondere muss festgestellt werden, welche Finanzierungsansprüche bereits entstanden sind, den Gemeinschaften aber noch nicht mitgeteilt wurden (antizipative Passiva). Je nach Tätigkeiten und verfügbaren Informationen werden zur bestmöglichen Schätzung dieser Beträge unterschiedliche Methoden angewandt. Zugleich werden aber auch gewisse Aufwendungen im laufenden Jahr erfasst, obwohl sie sich auf künftige Perioden beziehen (transitorische Aktiva), und auch diese müssen festgestellt und in der entsprechenden Periode erfasst werden.

Auch Erlöse müssen in der Periode, auf welche sie sich beziehen, ausgewiesen werden. Wenn bis zum Jahresende keine Rechnung übermittelt wurde und die Leistung erbracht oder die Lieferung vorgenommen wurde oder (auf Grund eines Abkommens) eine vertragliche Vereinbarung besteht, muss der Betrag festgestellt und im Abschluss periodengerecht als Erlös ausgewiesen werden.

Wurde bis zum Jahresende eine Rechnung übermittelt, bezieht sich diese jedoch nicht auf den Berichtszeitraum, muss der entsprechende Betrag passiv abgegrenzt und erlösmindernd ausgewiesen werden. Ziel ist die Verringerung der Erlöse um die Höhe der passiven Abgrenzung.

Da dieses Verfahren im gegenständlichen Berichtsjahr erstmals angewandt wird, aber auch auf Grund der Besonderheiten der Tätigkeit der Gemeinschaften, stehen noch keine Benchmarks für die angewandten Schätzmethoden zur Verfügung.

1.6 ERGEBNISRECHNUNG

1.6.1 Erträge

Erträge mit Leistungsaustausch

Erträge aus dem Verkauf von Gütern werden zum Zeitpunkt des Übergangs der wesentlichen Eigentumsrisiken und Erträge an den Gütern auf den Käufer erfasst.

Erträge im Zusammenhang mit Transaktionen, die die Bereitstellung von Dienstleistungen umfassen, werden unter Bezugnahme auf die Phase der Fertigstellung zum Berichtsdatum erfasst.

Erträge ohne Leistungsaustausch

Darunter fällt die überwiegende Mehrzahl der Erträge der Gemeinschaften, und davon umfasst sind vor allem direkte und indirekte Steuern und Eigenmittel. Zusätzlich zu Steuermitteln können die Europäischen Gemeinschaften auch Zuwendungen Dritter, wie Zölle, Geldbußen und Schenkungen, erhalten.

BNE-Eigenmittel und MWSt-Eigenmittel

Forderungen und zugehörige Einnahmen werden mit dem Ergehen eines Finanzierungsaufrufs der Gemeinschaften an die Mitgliedstaaten, in dem sie um ihre Beiträge ersuchen, erfasst. Sie werden in Höhe des „abgerufenen Betrags“ ausgewiesen. Da Mehrwertsteuer- und BNE-Eigenmittel auf Schätzungen beruhen, kann es bis zur Herausgabe der endgültigen Daten durch die Mitgliedstaaten bei Änderungen zu Anpassungen kommen. Die Auswirkungen einer Änderung des geschätzten Betrages werden berücksichtigt, wenn der Nettoüberschuss oder das Nettodefizit für den Zeitraum der Änderung bestimmt wird.

Traditionelle Eigenmittel

Forderungen und zugehörige Einnahmen werden erfasst, sobald die relevanten monatlichen A-Erklärungen (einschließlich garantierter und unbestrittener erhobener Zölle und fälliger Beträge) von den Mitgliedstaaten eintreffen. Am Berichtsdatum werden die von den Mitgliedstaaten für den jeweiligen Zeitraum eingezogenen Beträge, die jedoch noch nicht an die Gemeinschaften bezahlt wurden, geschätzt und als antizipative Aktiva periodengerecht erfasst. Die von den Mitgliedstaaten eingegangenen vierteljährlichen B-Erklärungen (einschließlich der weder erhobenen noch garantierten Zölle und vom Schuldner bestrittener Beträge) werden als Erträge abzüglich Einziehungskosten (25 %) ausgewiesen. Außerdem wird eine Wertminderung für den Betrag der geschätzten Einziehungslücke in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Geldbußen

Die Forderungen und zugehörigen Einnahmen werden erfasst, wenn die Entscheidung der Gemeinschaften zur Verhängung einer Geldbuße gefällt und dem Adressaten offiziell mitgeteilt wurde. Bestehen Zweifel an der Zahlungsfähigkeit der betreffenden Einrichtung, ist eine Herabsetzung des Anspruchs auszuweisen.

Nach dem Beschluss zur Verhängung einer Geldbuße bleiben dem Schuldner ab dem Datum der Mitteilung zwei Monate:

— um die Strafe anzunehmen. In diesem Fall hat der oder die Betreffende die Geldbuße innerhalb der festgesetzten Frist zu zahlen, wobei der betreffende Betrag endgültig von den Gemeinschaften eingezogen wird;

— oder um den Beschluss abzulehnen und entsprechend der Gemeinschaftsgerichtsbarkeit Rechtsmittel einzulegen.

Trotzdem ist der Schuldner gemäß Artikel 242 EG-Vertrag verpflichtet, die Geldbuße zunächst innerhalb der gesetzten Fristen zu entrichten, da eine Berufung keine aufschiebende Wirkung hat. Der Schuldner hat dazu zwei Möglichkeiten: Er kann entweder eine Bankbürgschaft vorlegen oder eine vorläufige Zahlung in Höhe des geschuldeten Betrags leisten.

Legt die mit einer Strafe belegte Einrichtung Berufung gegen die Entscheidung ein, nachdem sie die Geldbuße bereits vorläufig entrichtet hat, wird der Betrag als Eventualverbindlichkeit ausgewiesen. Da jedoch einer Berufung gegen die Entscheidung der Gemeinschaften keine aufschiebende Wirkung zukommt, wird der Betrag zur Forderungsabrechnung herangezogen. Wird hingegen anstelle einer Zahlung eine Bankgarantie geleistet, ist diese als Eventualforderung auszuweisen.

Besteht die Gefahr, dass das Gericht in erster Instanz gegen die Gemeinschaften entscheidet, muss eine Rücklage zur Bedeckung dieses Risikos gebildet werden, sollte die vorläufige Zahlung bereits eingetroffen sein. Wurde stattdessen eine Bankgarantie geleistet, wird die ausständige Forderung vorschriftsmäßig abgeschrieben. Die aufgelaufenen Zinsen, die die Europäischen Gemeinschaften aus den Hinterlegungskonten der Zahlungen erhalten, sind als Ertrag auszuweisen und die allfällige Eventualverbindlichkeit entsprechend zu erhöhen.

Zinserträge und Zinsaufwendungen

Zinserträge und Zinsaufwendungen werden in der Ergebnisrechnung anhand der Effektivzinsmethode ausgewiesen. Mit dieser Methode lassen sich die fortgeführten Anschaffungskosten einer Finanzanlage oder Finanzverbindlichkeit berechnen und die Zinserträge oder Aufwendungen über den relevanten Zeitraum zuordnen. Der Effektivzinssatz ist jener Zinssatz, der exakt die geschätzten künftigen Zahlungsaus- oder Eingänge während der voraussichtlichen Lebensdauer (oder gegebenenfalls innerhalb kürzerer Zeit) des Finanzinstruments auf den Nettobuchwert der Finanzanlage oder Finanzverbindlichkeit abzinst. Bei der Berechnung des Effektivzinssatzes schätzen die Europäischen Gemeinschaften die Cashflows unter Berücksichtigung aller vertraglichen Konditionen des Finanzinstruments (beispielsweise Vorauszahlungsoptionen), jedoch unter Außerachtlassung künftiger Kreditverluste. Die Berechnung beinhaltet alle zwischen den Vertragsparteien bezahlten oder erhaltenen Gebühren und Zinspunkte, die in den Effektivzinssatz einfließen, sowie die Transaktionskosten und alle sonstigen Auf- oder Abschläge.

Bei Darlehen aus Anleihemitteln kann die Effektivzinsmethode aus Gründen der Wesentlichkeit nicht gesondert auf Darlehen und Anleihen angewandt werden. Die von den Europäischen Gemeinschaften getragenen und an den Darlehensempfänger weiter verrechneten Transaktionskosten werden direkt in der Ergebnisrechnung erfasst.

Wurde eine einzelne Finanzanlage oder eine Gruppe ähnlicher Finanzanlagen infolge eines Wertminderungsverlusts abgeschrieben, werden die Zinserträge erfasst, wozu der zur Diskontierung der künftigen Cashflows verwendete Zinssatz herangezogen wird, um den Wertminderungsverlust zu erheben.

Dividendenerträge

Die Dividendenerträge werden mit der Errichtung des Zahlungsanspruchs erfasst.

1.6.2 Aufwendungen

Aufwendungen mit Leistungsaustausch, die aus dem Einkauf von Gütern entstehen, werden mit ihrer Lieferung und Annahme durch die Europäischen Gemeinschaften erfasst. Sie werden zum ursprünglichen Rechnungsbetrag bewertet.

Aufwendungen ohne Leistungsaustausch sind eine Besonderheit der Europäischen Gemeinschaften und machen den Großteil der Aufwendungen aus. Sie beziehen sich auf Transferleistungen an Empfänger, und man unterscheidet drei Typen: Ansprüche, vertragliche Transferzahlungen und Finanzhilfen, Beteiligungen und Schenkungen nach Ermessen.

Transferzahlungen werden im Rechnungszeitraum der Ereignisse, die Anlass zur betreffenden Zahlung gegeben haben, als Aufwand verbucht, wenn die Art der Transferzahlung durch eine Richtlinie (Haushaltsordnung, Beamtenstatut oder sonstige Bestimmungen) gedeckt ist oder zur Genehmigung der Transferzahlung ein Vertrag geschlossen wurde, wenn außerdem der Empfänger alle Kriterien erfüllt und eine vernünftige Schätzung des Betrages möglich ist.

Geht ein Antrag auf Zahlung oder Kostenvergütung ein und entspricht er den Zulassungskriterien, so wird er in Höhe des zulässigen Betrages als Aufwand verbucht. Bis zum Jahresende entstandene, relevante Aufwendungen, die bereits fällig sind, zu denen jedoch noch keine Berichte vorliegen, werden geschätzt und als antizipative Passiva erfasst.

1.7 EVENTUALFORDERUNGEN UND -VERBINDLICHKEITEN

Eventualforderungen

Eine Eventualforderung ist eine mögliche, aber unsichere Forderung infolge vergangener Ereignisse, deren Existenz erst durch das Eintreten oder Nichteintreten eines oder mehrere ungewisser künftiger Ereignisse, die nicht gänzlich in der Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften liegen, bestätigt wird. Eine Eventualforderung ist auszuweisen, wenn voraussichtlich mit dem Eintritt eines wirtschaftlichen Nutzens oder eines so genannten Dienstleistungspotenzials zu rechnen ist.

Eventualforderungen werden kontinuierlich überprüft, um sicherzustellen, dass die Entwicklungen in den Jahresabschlüssen korrekt dargestellt sind. Sobald weitgehend gesichert ist, dass der wirtschaftliche Nutzen oder das Dienstleistungspotential zum Tragen kommt und ihr Wert zuverlässig ermittelt werden kann, sind die Forderung selbst sowie die zugehörigen Erträge im Abschluss jener Periode zu erfassen, in der die Änderung eintritt.

Eventualverbindlichkeiten

Eine Eventualverbindlichkeit ist eine mögliche, aber unsichere Verpflichtung infolge vergangener Ereignisse, deren Existenz erst durch das Eintreten oder Nichteintreten eines oder mehrere ungewisser künftiger Ereignisse bestätigt wird, die nicht gänzlich in der Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften liegen, oder es handelt sich um eine gegenwärtige Verpflichtung infolge früherer Ereignisse, die aber nicht erfasst wird, weil nicht wahrscheinlich ist, dass zur Erfüllung der Verpflichtung ein Abgang in Form eines wirtschaftlichen Nutzens oder Dienstleistungspotentials eintreten wird oder weil in extrem seltenen Fällen die Höhe der Verpflichtung nicht zuverlässig ermittelt werden kann.

Eine Eventualverbindlichkeit ist immer dann auszuweisen, wenn die Möglichkeit eines Ressourcenabgangs von wirtschaftlichem Nutzen oder Dienstleistungspotential nicht unerheblich ist.

Eventualverbindlichkeiten werden kontinuierlich überprüft, um festzustellen, ob ein Mittelabfluss für einen wirtschaftlichem Nutzen oder ein Dienstleistungspotenzial wahrscheinlich geworden ist. Wird ein Mittelabfluss für einen wirtschaftlichem Nutzen oder ein Dienstleistungspotenzial für eine als Eventualverbindlichkeit behandelte Position wahrscheinlich, ist im Abschluss der Periode, in welcher sich die Wahrscheinlichkeit erhöht, eine Rücklage zu bilden.

Mittelbindungen für künftige Finanzierungen

Eine Mittelbindung stellt eine rechtliche oder — zumeist — vertragliche Verpflichtung der Europäischen Gemeinschaften dar, die einen künftigen Mittelabfluss bedingen kann.

Garantien

Garantien oder Bürgschaften sind mögliche Forderungen oder Verpflichtungen infolge vergangener Ereignisse, deren Bestehen durch das Eintreten oder Nichteintreten des Garantiefalls bestätigt wird. Garantien fallen daher in die Kategorie der Eventualforderungen oder -verbindlichkeiten. Eine Garantie wird abgerechnet, sobald der Garantiefall nicht mehr existiert. Sie wird von einer schwebenden zu einer festen Belastung, sobald die Bedingungen für den Einzug einer Zahlung vom Garantiegeber erfüllt sind.

1.8 SCHÄTZUNGEN

Nach den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungsführung beinhalten Abschlüsse immer auch Beträge, die auf Schätzungen und Annahmen der jeweiligen Entscheidungsträger und auf den zuverlässigsten verfügbaren Informationen beruhen. Zu den wichtigen Schätzungen im vorliegenden Dokument gehören unter anderem Versorgungspflichten, Rückstellungen für künftige Verbindlichkeiten, die Bewertung der Bestände an Veröffentlichungen, die finanziellen Risiken von Lagerbeständen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, antizipative Aktiva und Passiva, transitorische Passiva und Aktiva und die Höhe der Wertminderung des Anlagevermögens. Die tatsächlichen Ergebnisse können von diesen Schätzungen abweichen. Änderungen der Schätzungen werden in jenem Rechnungszeitraum ausgewiesen, in dem sie bekannt werden.

2. AUSWIRKUNGEN DES ÜBERGANGS ZUR PERIODENRECHNUNG

2.1 GRUNDLAGE DER ERSTELLUNG DER JAHRESRECHNUNG

Die Eröffnungsbilanz der Gemeinschaften wurde gemäß den am 28. Dezember 2004 eingeführten neuen Vorschriften der Rechnungsführung erstellt, die erstmals für das Haushaltsjahr 2005 gelten.

2.2 AUFBAU DER JAHRESRECHNUNG

Die Jahresrechnung besteht aus folgenden Hauptteilen: Vermögensübersicht, Ergebnisrechnung, Tabelle der Veränderungen des Nettovermögens und Cashflowtabelle.

2.3 VERMÖGENSABSTIMMUNG

EUR

ERÖFFNUNGSBILANZ Erläuterung 31.12.2004 Neu dargestellt Anpassungen 31.12.2004 I. ANLAGEVERMÖGEN: 30 142 730 492,69 (4 143 923 005,85) 34 286 653 498 54 Immaterielle Anlagewerte 17 137 089,53 10 795 517,23 6 341 572,30 Sachanlagen 2.3.1 4 084 425 922,70 257 822 280,52 3 826 603 642,18 Investitionen 2.3.2 2 150 177 300,19 123 900 459,79 2 026 276 840,40 Darlehen 2.3.3 2 298 277 591,00 (30 831 701,00) 2 329 109 292,00 Langfristige Vorfinanzierungen 2.3.4 21 284 928 692,20 21 284 928 692,20 0,00 Langfristige Forderungen 2.3.5 307 783 897,07 (25 790 538 254,59) 26 098 322 151,66 II. UMLAUFVERMÖGEN: 23 450 507 504,46 7 700 336 944,33 15 750 170 560,13 Lagerbestände 63 255 048,68 (5 972 804,31) 69 227 852,99 Kurzfristige Investitionen 2.3.2 1 442 821 890,84 46 841 216,60 1 395 980 674,24 Kurzfristige Vorfinanzierungen 2.3.4 6 727 929 511,29 6 727 929 511,29 0,00 Kurzfristige Forderungen 2.3.5 7 139 062 014,64 263 155 996,45 6 875 906 018,19 Barmittel und Barmitteläquivalente 2.3.6 8 077 439 039,01 668 383 024,30 7 409 056 014,71 AKTIVA GESAMT 53 593 237 997,15 3 556 413 938,48 50 036 824 058,67 III. LANGFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN: 30 556 735 482,10 (1 143 539 962,90) 31 700 275 445,00 Mitarbeitersozialleistungen 26 012 130 886,00 3 744 986,00 26 008 385 900,00 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten 2.3.7 1 013 020 111,03 (1 254 230 501,43) 2 267 250 612,46 Finanzverbindlichkeiten 2.3.8 1 688 032 288,29 109 698 482,45 1 578 333 805,84 Sonstige langfristige Verbindlichkeiten 1 843 552 196,78 (2 752 929,92) 1 846 305 126,70 IV. KURZFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN: 74 633 599 508,87 70 804 374 988,83 3 829 224 520,04 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten 2.3.7 240 240 253,60 240 240 253,60 0,00 Finanzverbindlichkeiten 2.3.8 152 154 480,63 (74 095 519,37) 226 250 000,00 Abrechnungsverbindlichkeiten 2.3.9 74 241 204 774,64 70 638 230 254,60 3 602 974 520,04 PASSIVA GESAMT 105 190 334 990,97 69 660 835 025,93 35 529 499 965,04 NETTOVERMÖGEN (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63 Reserven 2.3.10 2 567 532 141,28 1 512 263 917,43 1 055 268 223,85 Von den Mitgliedstaaten abzurufende Beträge: 2.3.10 (54 164 629 135,10) (67 616 685 004,88) 13 452 055 869,78 Pensionsbeiträge (langfristig)* (26 012 130 886,00) 0,00 (26 012 130 886,00) Sonstige (28 152 498 249,10) (67 616 685 004,88) 39 464 186 755,78 V. NETTOVERMÖGEN (51 597 096 993,82) (66 104 421 087,45) 14 507 324 093,63

Die obige Tabelle fasst die Auswirkungen der Veränderungen in der Vermögensübersicht zum 31. Dezember 2004 gemäß den neuen Rechnungsführungsvorschriften zusammen.

Die Darstellung der Vermögensübersicht zum 31. Dezember 2004 (vor ihrer Anpassung zu Vergleichszwecken) unterscheidet sich geringfügig von jener der Jahresrechnung 2004. Die Unterschiede sind auf die Neuklassifizierung bestimmter Beträge innerhalb der Vermögensübersicht zurückzuführen, die erforderlich wurde, um einen relevanten Vergleich mit den neu dargestellten Zahlen zu ermöglichen. Das ursprüngliche Nettovermögen zum 31. Dezember 2004 von 14,5 Mrd. EUR (zuvor als „Eigenkapital“ bezeichnet) entspricht der veröffentlichten Zahl.

Fast alle Auswirkungen der Umstellung betreffen die Rechnungsführung der Kommission und in geringerem Ausmaß auch jene der EGKS in Abwicklung. Die erstmalige Aufnahme der Agenturen in den Konsolidierungskreis hatte geringfügige Auswirkungen auf die konsolidierten Daten, hauptsächlich in Form einer Erhöhung der Kassenbestände.

2.3.1 Sachanlagen

Die wichtigste Veränderung in den Rechnungsführungsgrundsätzen bei Sachanlagen bezieht sich auf die Bewertungspraxis. Nach den früheren Vorschriften wurden neu erworbene Anlagen unabhängig vom konkreten Kaufdatum über alle 12 Monate des Erwerbsjahres abgeschrieben. Nach den neuen Vorschriften beginnt die Abschreibung erst im Monat des Erwerbs. In der Vergangenheit wurden die Anlagen daher „zu rasch“ abgeschrieben. Diese und andere Änderungen in den Grundsätzen der Rechnungsführung führten zu einer Erhöhung der Nettosachanlagen um 69 Mio. EUR in der Kommission und um 137 Mio. EUR im Parlament. Unter dem Strich bezieht sich diese Erhöhung primär auf die erstmalige Einbeziehung der Agenturen.

2.3.2 Investitionen

Das aus Schuldverschreibungen bestehende Investitionsportfolio des Garantiefonds und der EGKS in Abwicklung wurde früher zum niedrigeren Wert zwischen Anschaffungswert (oder im Falle von Auf-/Abschlägen zwischen den linear ermittelten, fortgeführten Anschaffungskosten) und Marktwert erfasst. Diese Titel werden nach der Umstellung als „zur Veräußerung verfügbare“ Finanzanlagen eingestuft und infolgedessen zu ihrem beizulegenden Zeitwert ausgewiesen. Die Auswirkungen einer solchen Bewertung sind in der Neubewertungsreserve berücksichtigt und belaufen sich auf 88 Mio. EUR.

Der Garantiefonds enthielt drei, von den Europäischen Gemeinschaften in Höhe von 21 Mio. EUR begebene Annuitätenanleihen samt den zum 31. Dezember 2004 angefallenen Zinsen. Diese Titel wurden ordnungsgemäß gegen entsprechende Verbindlichkeiten herausgenommen, wie aus dem Finanzhilfeprogramm (MFA-Programm, MFA=Macro Financial Assistance) ersichtlich ist (siehe dazu Erläuterung 2.3.8).

Die Schuldverschreibungen in Höhe von 38 Mio. EUR, die im Rahmen der von Treuhändern für die Europäische Kommission verwalteten Haushaltsinstrumente gehalten werden, wurden bei der Berechnung des Nettovermögens dieser Instrumente berücksichtigt und als solche zum 31. Dezember 2004 als kurzfristige Forderungen eingestuft. Nach den neuen Rechnungsführungsvorschriften werden die einzelnen Bestandteile der Haushaltsinstrumente nun je nach ihrer Art und — falls zutreffend — ihrer Restlaufzeit den entsprechenden Positionen der Jahresrechnung zugeordnet.

Derivative Finanzinstrumente mit einem positiven beizulegenden Zeitwert einschließlich aufgelaufener Zinsen (33 Mio. EUR) sind in der Kategorie „Zu Handelszwecken gehalten“ erfasst, während sie zuvor als außerbilanzmäßige Vermögenswerte dargestellt wurden. Der Saldo der Veränderungen (33 Mio. EUR) stammt aus sonstigen Neuklassifizierungen, Neubewertungen und aus der Aufnahme der aufgelaufenen Zinsen in diese Position.

2.3.3 Darlehen

Darlehen mit Sonderkonditionen wurden in der Vergangenheit zum Anschaffungswert abzüglich möglicher Wertminderungsrückstellungen ausgewiesen. Nach den neuen Vorschriften der Rechnungsführung sind diese zu Vorzugszinsen gewährten Darlehen zu ihrem beizulegenden Zeitwert auszuweisen, der im Falle von günstigeren als den marktgängigen Zinsen dem Nettozeitwert der erwarteten Cashflows, abgezinst zum geltenden EIB-Duchschnittszinssatz für Kreditnehmer in den jeweiligen Ländern, entspricht und in der Folge zu fortgeführten Anschaffungskosten erfasst wird. Die Wertminderungsrückstellungen beruhen gegebenenfalls auf den vorläufigen oder endgültigen Abschreibungen, wie im jeweiligen Finanzierungsvertrag vorgesehen. Die kombinierten Folgen der Bewertung dieser Darlehen zu fortgeführten Anschaffungskosten (-152 Mio. EUR) einerseits und ihrer Gesamtklassifizierung als langfristige Vermögenswerte, da alle eine endgültige Laufzeit von mehr als einem Jahr nach dem Abschlussstichtag aufweisen (20 Mio. EUR), andererseits werden über das kumulierte Verlustkonto berücksichtigt und belaufen sich auf —132 Mio. EUR.

Wohnbaudarlehen der EGKS in Abwicklung, die zu Vorzugszinsen gewährt wurden, waren zuvor zu ihrem ausständigen Nennwert abzüglich eventueller Wertminderungsrückstellungen ausgewiesen worden. Nach den neuen Rechnungsführungsvorschriften werden diese Darlehen zunächst zum beizulegenden Zeitwert erfasst, der dem Nettozeitwert der erwarteten Cashflows, abgezinst zum marktgängigen Zinssatz für die von den Mitgliedstaaten der Darlehensnehmer begebenen Anleihen mit vergleichbarer Fälligkeit entspricht, und in der Folge zu fortgeführten Anschaffungskosten erfasst. Die Wertminderungsrückstellungen beruhen gegebenenfalls auf den vorläufigen oder endgültigen Abschreibungen, wie im jeweiligen Finanzierungsvertrag vorgesehen. Die Auswirkungen der Bewertung dieser Darlehen zu fortgeführten Anschaffungskosten belaufen sich auf minus 21 Mio. EUR.

Darlehen aus Anleihemitteln werden ebenfalls als langfristiges Anlagevermögen eingestuft, wenn ihre endgültige Laufzeit mehr als ein Jahr nach dem Abschlussstichtag beträgt, wodurch die langfristigen Darlehen um 123 Mio. EUR höher und die kurzfristigen Forderungen im selben Ausmaß geringer ausfallen (siehe dazu Erläuterung 2.3.5).

2.3.4 Vorfinanzierungen

Die vor 2005 veröffentlichten Abschlüsse der Europäischen Gemeinschaften enthielten unter den kurzfristigen Forderungen eine beschränkte Anzahl von Beträgen, die sich auf Vorfinanzierungen für bestimmte Projekte (Finanzmittler) bezogen. Im Haushaltsjahr 2004 wurde eine Bestandsliste aller offenen Vorfinanzierungen angelegt, die bis zum 31. Dezember 2004 von jeder Institution und jedem Gremium ausbezahlt wurden.

Der unter Vorfinanzierungen zum 31. Dezember 2004 ausgewiesene Saldo entspricht jedoch diesem am genannten Datum gegenüber den Empfängern offenen Gesamtbetrag abzüglich der antizipativen Passiva. Diese antizipativen Passiva stellen den Schätzwert der tatsächlichen Inanspruchnahme der Vorfinanzierungsbeträge durch die Empfänger an diesem Datum dar, für die aber bis dahin noch keine Kostenaufstellung bei den Europäischen Gemeinschaften eingetroffen ist.

Da viele der von den Strukturfonds finanzierten Projekte ihrem Wesen nach langfristig angelegt sind, stehen die zugehörigen Vorauszahlungen mehr als ein Jahr lang zur Verfügung. Somit werden die Vorfinanzierungsbeträge sowohl unter dem Anlage- als auch unter dem Umlaufvermögen ausgewiesen.

2.3.5 Forderungen

Die langfristigen Forderungen weisen einen deutlichen Rückgang auf, weil die Garantien der Mitgliedstaaten für die Pensionsverpflichtungen der Kommission gegenüber dem Personal den neuen Rechnungsführungsvorschriften nicht mehr entsprechen und als Forderung ausgewiesen werden müssen. Ursprünglich hatten sie sich zum 31. Dezember 2004 auf 26 Mrd. EUR belaufen.

Die kurzfristigen Forderungen fallen infolge der Einbeziehung der zum 31. Dezember 2004 aufgelaufenen Eigenmittelerträge von 2,3 Mrd. EUR höher aus. Die Entwicklung wird insgesamt jedoch durch die Verlagerung der zuvor mit umfassten Vorfinanzierungen, des Nettovermögens der von Treuhändern für die Europäischen Gemeinschaften verwalteten Haushaltsinstrumente und jener Teile der Darlehen, die eine Endfälligkeit von mehr als einem Jahr nach dem Abschlussstichtag aufweisen, sowie der aufgelaufenen Zinsen in andere Positionen wieder aufgehoben.

2.3.6 Barmittel und Barmitteläquivalente

Die gravierendsten Auswirkungen der Einbeziehung der Agenturen sind mit 339 Mio. EUR bei den Barmitteln und Barmitteläquivalenten festzustellen.

Girokonten und kurzfristige Einlagen von 323 Mio. EUR im Zusammenhang mit den von Treuhändern für die Europäischen Gemeinschaften gehaltenen Haushaltsinstrumenten wurden in die Berechnung des Nettovermögens dieser Instrumente mit einbezogen und daher zum 31. Dezember 2004 als kurzfristige Forderungen eingestuft. Nach den neuen Rechnungsführungsvorschriften werden die einzelnen Bestandteile der Haushaltsinstrumente nun je nach ihrer Art und — falls zutreffend — ihrer Restlaufzeit den relevanten Positionen der Jahresrechnung zugeordnet.

2.3.7 Rückstellungen

Per Saldo wurden die Rückstellungen infolge der Anwendung eines präziseren Abzinsungssatzes auf die Auflösungsrückstellung für die gemeinsame Forschungsstelle der EU GFS (59 Mio. EUR) nach oben korrigiert. Nach einer genaueren Überprüfung der anhängigen Rechtsfälle kam es auch zu einer Erhöhung der speziellen Rückstellungen für diese.

Die entscheidende Veränderung bestand darin, dass Rückstellungen, die für den Garantiefonds (1 086 Mio. EUR) und für die EGKS in Abwicklung (328 Mio. EUR) gebildet worden waren, nach den neuen Vorschriften den Anforderungen für eine Klassifizierung als Rückstellung nicht mehr entsprechen und daher aus dieser Position herausgenommen wurden. Dagegen wurden Rückstellungen in derselben Höhe erfasst.

Auch wurden Finanzierungsrückstellungen (239 Mio. EUR) im Rahmen der Budgetinstrumente erfasst, während sie zuvor nur als außerbilanzmäßige Positionen ausgewiesen wurden. Und schließlich wurden erstmals die Rückstellungen für Gerichtsverfahren in Höhe von 81 Mio. EUR sowie Rückstellungen von 21 Mio. EUR aus anderen Institutionen und Agenturen erfasst (siehe dazu Erläuterung 3.13).

2.3.8 Finanzverbindlichkeiten

Wie bei den Darlehensvergaben wurden auch Ausleihungen mit einer endgültigen Laufzeit von mehr als einem Jahr nach dem Abschlussstichtag als langfristige Verbindlichkeiten eingestuft, wodurch sich der Saldo der langfristigen Ausleihungen um 109 Mio. EUR erhöhte, während sich die kurzfristigen Ausleihungen zugleich im selben Ausmaß verringerten.

Überdies wurden Schuldtitel, die durch Zertifikate des Makro-Finanzhilfeprogramms MFA belegt und als langfristige Ausleihungen erfasst waren, vom Garantiefonds gezeichnet. Diese Schulden wurden ordnungsgemäß gegen entsprechende Vermögenswerte des Garantiefonds saldiert.

Derivative Finanzinstrumente mit negativem beizulegenden Zeitwert (19 Mio. EUR) werden als „zu Handelszwecken gehaltene“ Verbindlichkeiten eingestuft, während sie zuvor als außerbilanzmäßige Positionen erfasst waren.

2.3.9 Abrechnungsverbindlichkeiten

Die bedeutendste Auswirkung (70,6 Mrd. EUR) auf die Vermögensübersicht zeigt sich in dieser Position, und sie ist primär auf zwei wichtige Verfahren im Rahmen des Modernisierungsprojekts zurückzuführen — die Erfassung von Rechnungen und die antizipativen Passiva:

— Entsprechend der Haushaltsordnung werden die auf das nachfolgende Haushaltsjahr übertragenen Zahlungsermächtigungen buchmäßig als Ausgaben erfasst. Bis zum Haushaltsjahr 2004 wurde der Gegenwert dieser übertragenen und noch nicht in Anspruch genommenen Zahlungsermächtigungen bei den Passiva unter „Kurzfristige Verbindlichkeiten“ ausgewiesen. Diese Klassifizierung gibt es nun nicht mehr, da alle ausständigen Schulden inventarisiert wurden. Die Berichtigung ist unter „Abrechnungsverbindlichkeiten“ erfasst. Beträge von 2,8 Mrd. EUR, die zuvor bei diesem Posten ausgewiesen wurden und sich auf budgetäre Zueignungen bezogen, die auf das Folgejahr übertragen werden sollten, sind nach Einführung der neuen Rechnungsführungsvorschriften nicht mehr beinhaltet.

— Alle von den Gemeinschaften erhaltenen Rechnungen, Forderungen einer Kostenübernahme und Gutschriften werden systematisch im Rechnungsführungssystem erfasst. Dieser Prozess begann im vierten Quartal 2004, und im Januar 2005 wurden die ausständigen Beträge von 9,4 Mrd. EUR in die Rechnungsführung der Eröffnungsbilanz übertragen.

— Die antizipativen Passiva zum 1. Januar 2005 beliefen sich auf insgesamt 64,2 Mrd. EUR und stellen die gravierendsten Änderungen der Eröffnungsbilanz gegenüber der veröffentlichten Jahresrechnung 2004 dar. Sie beziehen sich auf kurzfristige Verbindlichkeiten für Beträge, die gegenüber den anspruchsberechtigten Empfängern (Mitgliedstaaten, Institutionen, Lieferanten oder Dienstleistern, Einzelpersonen usw.) bereits fällig sind, am Beric