Nr. C 83/6 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 24.3.84 
II 
(Vorbereitende Rechtsakte) 
KOMMISSION 
Geänderter Vorschlag für eine Richtlinie des Rates über die Jahresabschlüsse von Banken 
und anderen Finanzinstituten (') 
KOM(84) 124 endg. 
(Gemäß Artikel 149 Absatz 2 des EWG-Vertrags von der Kommission dem Rat vorgelegt 
am 14. März 1984) 
(84/C 83/06) 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
Erwägungen 1 bis 12 unverändert 
In Anbetracht der Bedeutung der grenzüberschreiten­
den Zweigstellennetze der Kreditinstitute und ihrer 
stetigen Weiterentwicklung ist es wesentlich, daß die 
Jahresabschlüsse von Kreditinstituten mit Sitz in 
einem Mitgliedstaat in all den Mitgliedstaaten ver­
öffentlicht werden müssen, in denen diese Institute 
ansässig sind. Bei dieser Veröffentlichung sind die 
Amtssprachen dieser Staaten zu verwenden. 
Artikel 2 
(1) Die durch diese Richtlinie vorgeschriebenen 
Maßnahmen der Koordinierung gelten für alle Kredit­
institute im Sinne von Artikel 1 der Richtlinie 
77/780/EWG, soweit es sich dabei um Gesellschaften 
im Sinne von Artikel 58 Absatz 2 des Vertrages han­
delt. 
(2) Darüber hinaus gilt diese Richtlinie für alle an­
deren Gesellschaften, deren Tätigkeit hauptsächlich 
darin besteht, für eigene Rechnung Einlagen oder an­
dere rückzahlbare Gelder entgegenzunehmen oder 
das Kreditgeschäft (einschließlich der Gewährleistun­
gen) zu betreiben, Beteiligungen zu erwerben oder 
andere Kapitalanlagen zu tätigen, wenn ein Mitglied­
staat diese Gesellschaften nicht schon der Richtlinie 
78/660/EWG unterworfen hat. 
(3) Diese Richtlinie gilt nicht für: 
a) die in Artikel 2 Absatz 2 der Richtlinie 
77/780/EWG genannten Kreditinstitute; In Anbetracht der Bedeutung der grenzüberschreiten­
den Zweigstellennetze der Kreditinstitute und ihrer 
stetigen Weiterentwicklung ist es wesentlich, daß die 
Jahresabschlüsse von Kreditinstituten mit Sitz in 
einem Mitgliedstaat in all den Mitgliedstaaten ver­
öffentlicht werden müssen, in denen diese Institute 
ansässig sind. 
Artikel 2 
Unverändert. 
(2) Darüber hinaus gilt diese Richtlinie für alle an­
deren Gesellschaften, deren Tätigkeit hauptsächlich 
darin besteht, Kreditmöglichkeiten (einschließlich 
Gewährleistungen) zu eröffnen, Beteiligungen zu er­
werben oder Kapitalanlagen zu tätigen, wenn ein 
Mitgliedstaat diese Gesellschaften nicht schon der 
Richtlinie 78/660/EWG unterworfen hat. 
Unverändert. Artikel 1 unverändert 
0) ABl. Nr. C 130 vom 1. 6. 1981, S. 1. 
24. 3. 84 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 83/7 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
b) folgende Kreditinstitute: 
— in den Niederlanden: die Kreditinstitute, die 
aufgrund von Artikel 8 „Wet Toezicht Kre-
dietwezen" (*) von den Vorschriften des Arti­
kels 11 desselben Gesetzes freigestellt sind; 
— im Vereinigten Königreich: die „Friendly 
Societies" und die „Industrial and Provident 
Societies". 
(4) Die Mitgliedstaaten können die Anwendung 
dieser Richtlinie verschieben für 
a) die Kreditinstitute gemäß Artikel 2 Absatz 5 der 
Richtlinie 77/780/EWG, aufgezählt in der Mittei­
lung der Kommission vom 14. Oktober 1978 (2), 
solange für sie die aufgeschobene Anwendung der 
Richtlinie 77/780/EWG gilt; 
b) andere Kreditinstitute mit spezieller Geschäftsaus­
richtung, wenn eine sofortige Anwendung im Hin­
blick auf die besondere Art ihrer Tätigkeit erheb­
liche Probleme aufwerfen würde; in diesem Fall 
müssen die betreffenden Institute der Kommission 
innerhalb einer Frist von sechs Monaten nach Be­
kanntgabe dieser Richtlinie mitgeteilt werden. Die 
Mitgliedstaaten können beschließen, die Anwen­
dung dieser Richtlinie auf diese Institute bis zu 
einer späteren Koordinierung, längstens bis 1. Ja­
nuar 1988, aufzuschieben. (4) Die Mitgliedstaaten können die Anwendung 
dieser Richtlinie verschieben für 
a) die Kreditinstitute gemäß Artikel 2 Absatz 5 der 
Richtlinie 77/780/EWG, aufgezählt in den Mittei­
lungen der Kommission vom 14. Oktober 1978 (') 
und 6. Oktober 1981 (2) solange für sie die aufge­
schobene Anwendung der Richtlinie 77/780/EWG 
gilt; 
b) andere Kreditinstitute mit spezieller Geschäftsaus­
richtung, wenn eine sofortige Anwendung im Hin­
blick auf die besondere Art ihrer Tätigkeit erheb­
liche Probleme aufwerfen würde; in diesem Fall 
müssen die betreffenden Institute der Kommission 
innerhalb einer Frist von sechs Monaten nach Be­
kanntgabe dieser Richtlinie mitgeteilt werden. Die 
Mitgliedstaaten können beschließen, die Anwen­
dung dieser Richtlinie auf diese Institute bis zu 
einer späteren Koordinierung, längstens bis zu fünf 
Jahren, gerechnet ab Bekanntgabe dieser Richt­
linie, aufzuschieben. 
Artikel 3 unverändert 
Artikel 4 
Die Mitgliedstaaten sehen für die Bilanz folgende 
Gliederung vor: Unverändert. Artikel 4 
Aktiva Aktiva 
Posten 1 bis 7 unverändert 
8. Aktien und andere nicht festverzinsliche Wert­
papiere: 
davon: 
— Beteiligungen, 
— Anteile an verbundenen Unternehmen; 8. Aktien und andere nicht festverzinsliche Wert­
papiere; 
9. Beteiligungen; 
9a. Anteile an verbundenen Unternehmen; 
(') Angenommen am 13. April 1978 — Staatsblad 1978, 
Nr. 255. 
(*) ABl. Nr. C 244 vom 14. 10. 1978, S. 2. (') ABl. Nr. C 244 vom 14. 10. 1978, S. 2. 
O ABl. Nr. C 254 vom 6. 10. 1981, S. 1. 
Nr. C 83/8 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 24. 3. 84 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
9. Vermögenswerte gemäß Aktiva B, C 1 und 
CII2, 3 und 4 von Artikel 9 der Richtlinie 
78/660/EWG: 
davon: 
— Aufwendungen für die Errichtung und Erwei­
terung des Unternehmens, 
— Geschäfts- oder Firmenwert, sofern er entgelt­
lich erworben wurde, 
— Vermögenswerte gemäß Aktiva C II 2, 3 und 
4 von Artikel 9 der Richtlinie 78/660/EWG; 
10. Grundstücke und Bauten; 
11. ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapi­
tal: 
davon: 
— eingefordert (sofern nicht die einzelstaatlichen 
Rechtsvorschriften den Ausweis des eingefor­
derten Kapitals auf der Passivseite vorsehen. 
In diesem Fall muß derjenige Teil des Kapi­
tals, der eingefordert, aber noch nicht einge­
zahlt ist, entweder unter dem Posten 11 oder 
unter dem Posten 14 auf der Aktivseite ausge­
wiesen werden); 
12. eigene Aktien oder Anteile 
zusätzlich: Nennwert/rechnerischer Wert; 
13. sonstige Vermögenswerte; 
14. gezeichnetes Kapital, das eingefordert, aber noch 
nicht eingezahlt ist (sofern nicht die einzelstaat­
lichen Rechtsvorschriften den Ausweis des einge­
forderten Kapitals unter dem Posten 11 auf der 
Aktivseite vorsehen); 
15. Rechnungsabgrenzungsposten; 
16. Verlust des Geschäftsjahres (sofern nicht die ein­
zelstaatlichen Rechtsvorschriften den Ausweis un­
ter dem Posten 13 auf der Passivseite vorsehen). 10. Vermögenswerte gemäß Aktiva B, C I und C II 
2, 3 und 4 von Artikel 9 der Richtlinie 78/660/ 
EWG: 
davon: 
— Aufwendungen für die Errichtung und Erwei­
terung des Unternehmens, 
— Geschäfts- oder Firmenwert, sofern er entgelt­
lich erworben wurde, 
— Vermögenswerte gemäß Aktiva C II 2, 3 und 
4 von Artikel 9 der Richtlinie 78/660/EWG; 
11. Grundstücke und Bauten; 
12. ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapi­
tal: 
davon: 
— eingefordert (sofern nicht die einzelstaatlichen 
Rechtsvorschriften den Ausweis des eingefor­
derten Kapitals auf der Passivseite vorsehen. 
In diesem Fall muß derjenige Teil des Kapi­
tals, der eingefordert, aber noch nicht einge­
zahlt ist, entweder unter dem Posten 11 oder 
unter dem Posten 14 auf der Aktivseite ausge­
wiesen werden); 
13. eigene Aktien oder Anteile 
zusätzlich: Nennwert/rechnerischer Wert; 
14. sonstige Vermögenswerte; 
15. gezeichnetes Kapital, das eingefordert, aber noch 
nicht eingezahlt ist (sofern nicht die einzelstaatli­
chen Rechtsvorschriften den Ausweis des einge­
forderten Kapitals unter dem Posten 11 auf der 
Aktivseite vorsehen); 
16. Rechnungsabgrenzungsposten; 
17. Verlust des Geschäftsjahres (sofern nicht die ein­
zelstaatlichen Rechtsvorschriften den Ausweis un­
ter dem Posten 13 auf der Passivseite vorsehen). 
Summe der Aktiva Summe der Aktiva 
Passiva unverändert 
Posten unter dem Strich unverändert 
Artikel 5 
(1) Die Mitgliedstaaten schreiben vor, daß 
— die in den Aktiva-Posten 3 bis 7 enthaltenen ver­
brieften und unverbrieften Forderungen an ver­
bundene Unternehmen, 
— die in den Aktiva-Posten 3 bis 7 enthaltenen ver­
brieften und unverbrieften Forderungen an Unter­
nehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis 
besteht, Artikel 5 
(1) Es sind als „Unter-Posten" zu den jeweiligen 
Posten gesondert aufzuführen: 
unverändert 
unverändert 
24.3.84 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 83/9 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
— die in den Passiva-Posten 1, 2, 3 und 8 enthalte­
nen verbrieften und unverbrieften Verbindlichkei­
ten gegenüber verbundenen Unternehmen, 
— die in den Passiva-Posten 1, 2, 3 und 8 enthal­
tenen verbrieften und unverbrieften Verbindlich­
keiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein 
Beteiligungsverhältnis besteht, gesondert, in 
„Darunter-Posten" zu den jeweiligen Posten, 
aufgeführt werden. 
(2) Die Mitgliedstaaten können jedoch zulassen, 
daß diese Angaben, getrennt nach den in Absatz 1 ge­
nannten Posten, auch im Anhang gemacht werden. unverändert 
— die in den Passiva-Posten 1, 2, 3 und 8 enthal­
tenen verbrieften und unverbrieften Verbindlich­
keiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Be­
teiligungsverhältnis besteht. 
Unverändert. 
Artikel 6 bis 8 unverändert 
Artikel 9 
(1) Die Befristung von bestimmten Aktiva und Pas­
siva bemißt sich nach der ursprünglich vereinbarten 
Laufzeit oder Kündigungsfrist. Wenn im Fall unver­
briefter Forderungen ein Kreditinstitut in ein schon 
bestehendes Schuldverhältnis eintritt, hat jedoch das 
übernehmende Kreditinstitut die Forderung nach der 
Restlaufzeit des Tages einzugruppieren, an dem es 
diese Forderung übernommen hat. 
(2) Als vereinbarte Laufzeit gilt bei Forderungen 
der Zeitraum zwischen der ersten Inanspruchnahme 
und dem Rückzahlungstag. Als Kündigungsfrist ist 
der Zeitraum zwischen dem Tag, an dem gekündigt 
wird und dem Tag anzusehen, an dem daraufhin die 
Rückzahlung fällig ist. 
(3) Wenn Kredite und Verbindlichkeiten in regel­
mäßigen Raten zu tilgen sind, so gilt als vereinbarte 
Laufzeit der Zeitraum zwischen der Entstehung der 
Forderung und Verbindlichkeit und der Fälligkeitstag 
des letzten Teilbetrags. 
(4) Nur Beträge, über die jederzeit ohne vorherige 
Kündigung verfügt werden kann oder für die eine 
Laufzeit oder Kündigungsfrist von höchstens 24 Stun­
den bzw. von einem Werktag vereinbart worden ist, 
sind als täglich fällig anzusehen. Artikel 9 
(1) Die Befristung von bestimmten Aktiva und Pas­
siva bemißt sich nach der Restlaufzeit am Bilanzstich­
tag. 
(5) Die Mitgliedstaaten können Abweichungen von 
den Bestimmungen der Absätze 2 bis 4 insoweit ge­
statten, als dies im Interesse eines zutreffenden Bildes 
von der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage des 
Kreditinstituts liegt. In diesen Fällen haben die Kredit­
institute im Anhang darauf hinzuweisen, in welchem 
Umfang sie von den Bestimmungen dieses Artikels 
abgewichen sind. (2) Wenn Kredite und Verbindlichkeiten in regel­
mäßigen Raten zu tilgen sind, so gilt als Restlaufzeit 
der Zeitraum zwischen dem Bilanzstichtag und dem 
Tag der Fälligkeit des letzten Teilbetrags. 
(3) Nur Beträge, über die jederzeit ohne vorherige 
Kündigung verfügt werden kann oder für die eine 
Laufzeit oder Kündigungsfrist von höchstens 24 Stun­
den bzw. von einem Werktag vereinbart worden ist, 
sind als täglich fällig anzusehen. 
(4) Bis zum Ablauf einer Frist von fünf Jahren von 
dem in Artikel 44 Absatz 2 bezeichneten Zeitpunkt ab 
können die Mitgliedstaaten gestatten oder vorschrei­
ben, daß die in diesem Artikel geregelte Befristung 
der Aktiva und Passiva nach der ursprünglich verein­
barten Laufzeit oder Kündigungsfrist erfolgt. Wenn 
im Fall unverbriefter Forderungen ein Kreditinstitut in 
ein schon bestehendes Schuldverhältnis eintritt, müs­
sen die Mitgliedstaaten jedoch vorschreiben, daß das 
übernehmende Kreditinstitut die Forderung nach der 
Restlaufzeit des Tages eingruppiert, an dem es diese 
Forderung übernommen hat. 
(5) Im Sinne von Absatz 4 gilt als vereinbarte Lauf­
zeit bei Forderungen der Zeitraum zwischen der ersten 
Inanspruchnahme und dem Rückzahlungstag. Als 
Kündigungsfrist ist der Zeitraum zwischen dem Tag, 
an dem gekündigt wird, und dem Tag anzusehen, an 
dem daraufhin die Rückzahlung fällig ist. Wenn Kre­
dite und Verbindlichkeiten in regelmäßigen Raten zu 
tilgen sind, so gilt als vereinbarte Laufzeit der Zeit-
Nr. C 83/10 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 24.3.84 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
räum zwischen der Entstehung der Forderung und 
Verbindlichkeit und der Fälligkeitstag des letzten Teil­
betrags. 
Artikel 10 
(1) Pensionsgeschäfte sind Geschäfte, in denen ein 
Kreditinstitut oder ein Kunde („Pensionsgeber") 
eigene Vermögenswerte — z. B. Wechsel, Forderun­
gen oder Wertpapiere — an ein anderes Kreditinstitut 
oder an einen Kunden („Pensionsnehmer") gegen 
Zahlung eines bestimmten Kaufpreises überträgt, so­
fern dabei auch die Rückübertragung dieser Vermö­
genswerte und des Kaufpreises oder eines im voraus 
festgelegten anderen Betrags zu einem bestimmten 
oder noch zu bestimmenden Zeitpunkt vereinbart 
wird. 
(2) Übernimmt dabei der Pensionsnehmer die Ver­
pflichtung, die Vermögensgegenstände zu einem be­
stimmten oder vom Pensionsgeber zu bestimmenden 
Zeitpunkt zurückzuübertragen, so handelt es sich um 
ein echtes Pensionsgeschäft. 
(3) Ist hingegen der Pensionsnehmer lediglich be­
rechtigt, die Vermögensgegenstände zum Kaufpreis 
oder zu einem vorher vereinbarten anderen Betrag an 
einem vorher festgelegten oder von ihm noch zu be­
stimmenden Zeitpunkt zurückzuübertragen, so han­
delt es sich um ein unechtes Pensionsgeschäft. 
(4) Im Fall von echten Pensionsgeschäften nach 
Absatz 2 sind die übertragenen Vermögensgegen­
stände weiterhin in der Bilanz des Pensionsgebers 
auszuweisen; der vom Pensionsgeber dafür entgegen­
genommene Kaufpreis ist als Verbindlichkeit ge­
genüber dem Pensionsnehmer auszuweisen. 
(5) Im Fall von Absatz 3 darf dagegen der Pen­
sionsgeber die Vermögensgegenstände nicht mehr 
bilanzieren; diese sind vielmehr beim Pensionsnehmer 
zu aktivieren. Der Pensionsgeber hat in Posten 3 un­
ter dem Strich eine Eventualverbindlichkeit in Höhe 
des für den Fall des Rückkaufs vereinbarten Betrags 
auszuweisen. 
(6) Devisentermingeschäfte, Börsen-Kauf- oder 
Verkaufsoptionen sowie die Ausgabe eigener Schuld­
verschreibungen auf abgekürzte Zeit sowie etwaige 
ähnliche Geschäfte gelten nicht als Pensionsgeschäfte 
im Sinne dieses Artikels. Artikel 10 
Unverändert. 
Unverändert. 
Unverändert. 
Unverändert. 
(5) Im Fall von Absatz 3 darf dagegen der Pen­
sionsgeber die Vermögensgegenstände nicht mehr 
bilanzieren; diese sind vielmehr beim Pensionsnehmer 
zu aktivieren. Der Pensionsgeber hat in Posten 3 un­
ter dem Strich den für den Fall des Rückkaufs verein­
barten Betrag auszuweisen. 
Unverändert. 
Artikel 11 
Aktivaposten 1 
Kassenbestand, Guthaben bei Zentralnotenbanken und 
Postscbeckämtern 
(1) Zum Kassenbestand gehören gesetzliche Zah­
lungsmittel einschließlich ausländischer Banknoten 
und Münzen. Artikel 11 
Aktivaposten 1 
Kassenbestand, Guthaben bei Zentralnotenbanken und 
Postscheckämtern 
Unverändert. 
24.3.84 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 83/11 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
(2) Hier dürfen nur die bei der Zentralnotenbank 
und bei Postscheckämtern im Sitzland des bilanzie­
renden Kreditinstituts sowie die von dessen Zweigstel­
len bei den entsprechenden Institutionen der jeweili­
gen Gastländer unterhaltenen Guthaben ausgewiesen 
werden. Diese Guthaben müssen jederzeit verfügbar 
sein. Die übrigen Forderungen an diese Stellen sind 
als Forderungen an Kreditinstitute (Aktivaposten 3) 
bzw. als Forderungen an Kunden (Aktivaposten 5) 
auszuweisen. (2) Hier dürfen nur die bei der Zentralnotenbank 
und bei Postscheckämtern im Sitzland des bilanzie­
renden Kreditinstituts sowie die von dessen Zweigstel­
len bei den entsprechenden Institutionen der jeweili­
gen Gastländer unterhaltenen Guthaben ausgewiesen 
werden. Diese Guthaben müssen jederzeit verfügbar 
sein. Allerdings wird die unverzügliche Verfügbarkeit 
durch währungspolitische oder bankaufsichtliche Er­
fordernisse nicht beeinflußt. Die übrigen Forderungen 
an diese Stellen sind als Forderungen an Kredit­
institute (Aktivaposten 3) bzw. als Forderungen an 
Kunden (Aktivaposten 5) auszuweisen. 
Artikel 12 bis 27 unverändert 
Artikel 28 
Die Mitgliedstaaten sehen für die Gewinn- und Ver­
lustrechnung eine oder beide der in den Artikeln 29 
und 30 niedergelegten Gliederung vor. Sieht ein Mit­
gliedstaat beide Gliederungen vor, so kann er den 
Kreditinstituten die Wahl zwischen diesen Gliederun­
gen überlassen. Artikel 28 
Die Mitgliedstaaten sehen für die Gewinn- und Ver­
lustrechnung die in Artikel 30 niedergelegte Gliede­
rung vor. Außerdem können sie hierfür die in Artikel 
29 vorgesehene Gliederung zulassen. 
Artikel 29 und 30 unverändert 
Artikel 31 
Artikel 29 Posten 1 und 4 (vertikale Gliederung) 
Artikel 30 Posten A 1 und B 1 (horizontale Gliede­
rung) 
Zinserträge und Zinsaufwendungen 
(1) Als Zinserträge gelten alle Erträge aus den in 
den Aktivaposten 1 bis 7 bilanzierten Vermögenswer­
ten, ohne Rücksicht darauf in welcher Form sie 
berechnet werden. Als Zinserträge gelten auch die Er­
träge, die bei unter dem Nennwert erworbenen Ver­
mögensgegenständen im Zusammenhang mit der zeit­
lichen Verteilung des Abschlags entstehen. 
(2) Als Zinsaufwendungen gelten alle Aufwendun­
gen für die in den Passivaposten 1 bis 3 bilanzierten 
Verbindlichkeiten, ohne Rücksicht darauf, in welcher 
Form sie berechnet werden. Als Zinsaufwendungen 
gelten auch die Aufwendungen, die bei über dem 
Nennwert eingegangenen Verbindlichkeiten im 
Zusammenhang mit der zeitlichen Verteilung des 
Aufschlags entstehen. 
(3) Gebühren und Provisionen, die nach dem Zeit­
ablauf und nach der Höhe der Forderung bezie­
hungsweise Verbindlichkeit berechnet werden, gelten 
ebenfalls als Zinsen. Artikel 31 
Artikel 29 Posten 1 und 4 (vertikale Gliederung) 
Artikel 30 Posten A 1 und B 1 (horizontale Gliede­
rung) 
Als Zinserträge und Zinsaufwendungen gelten: 
1. alle Erträge aus den in den Aktivaposten 1 bis 7 
bilanzierten Vermögenswerten, ohne Rücksicht 
darauf, in welcher Form sie berechnet werden, so­
wie ferner die Erträge, die bei unter dem Nenn­
wert erworbenen Vermögensgegenständen im 
Zusammenhang mit der zeitlichen Verteilung des 
Abschlags entstehen; 
2. alle Aufwendungen für die in den Passivaposten 1 
bis 3 bilanzierten Verbindlichkeiten, ohne Rück­
sicht darauf, in welcher Form sie berechnet wer­
den, sowie die Aufwendungen, die bei über dem 
Nennwert eingegangenen Verbindlichkeiten im 
Zusammenhang mit der zeitlichen Verteilung des 
Aufschlags entstehen. 
3. Unverändert. 
Artikel 32 unverändert 
Nr. C 83/12 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 24. 3. 84 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
Artikel 33 
Artikel 29 Posten 3 und 5 (vertikale Gliederung) 
Artikel 30 Posten A 2 und B 3 (horizontale Gliede­
rung) 
Provisionserträge und Provisionsaurwand 
Als Provisionserträge beziehungsweise Provisionsauf­
wand gelten insbesondere die im Dienstleistungs­
geschäft für andere anfallenden Erträge bzw. Auf­
wendungen für die Inanspruchnahme von Dienst­
leistungen anderer. 
Dazu gehören vor allem 
— Bürgschaftsprovisionen, Provisionen für die Ver­
waltung von Krediten für Rechnung anderer Kre­
ditgeber sowie für den Handel mit Wertpapieren; 
— Provisionen und andere Aufwendungen und 
Erträge im Zahlungsverkehr, Kontoführungs­
gebühren, Gebühren für die Verwahrung und 
Verwaltung von Wertpapieren; 
— Provisionen aus dem Devisen-, Sorten- und Edel­
metallhandel für andere; 
— Provisionen für die Vermittlung von Krediten, 
Bausparverträgen und Versicherungen. Artikel 33 
Artikel 29 Posten 3 und 5 (vertikale Gliederung) 
Artikel 30 Posten A 2 und B 3 (horizontale Gliede­
rung) 
Provisionserträge und Provisionsaufwand 
Als Provisionserträge bzw. Provisionsaufwand gelten 
— unbeschadet der Bestimmungen von Artikel 31 — 
insbesondere die im Dienstleistungsgeschäft für an­
dere anfallenden Erträge bzw. Aufwendungen für die 
Inanspruchnahme von Dienstleistungen anderer. 
Dazu gehören vor allem 
unverändert 
unverändert 
unverändert 
unverändert. 
Artikel 34 bis 35 unverändert 
Artikel 36 
(1) Bei den Kreditinstituten ist der Aktivaposten 9 
stets als Anlagevermögen zu bewerten. Die in anderen 
Bilanzposten enthaltenen Vermögensgegenstände sind 
als Anlagevermögen zu bewerten, sofern sie dazu be­
stimmt sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen. 
(2) Sofern im Rahmen von Abschnitt 7 der Richt­
linie 78/660/EWG von „Finanzanlagen" die Rede 
ist, sind darunter für die Kreditinstitute Beteiligun­
gen, Anteile an verbundenen Unternehmen sowie die­
jenigen Wertpapiere zu verstehen, die dazu bestimmt 
sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen. Artikel 36 
(1) Bei den Kreditinstituten ist der Aktivaposten 10 
stets als Anlagevermögen zu bewerten. Die in anderen 
Bilanzposten enthaltenen Vermögensgegenstände sind 
als Anlagevermögen zu bewerten, sofern sie dazu be­
stimmt sind, dauernd dem Geschäftsbetrieb zu dienen. 
Unverändert. 
Artikel 37 
Artikel 39 der Richtlinie 78/660/EWG ist für die Be­
wertung der kreditgeschäftlichen Forderungen von 
den Kreditinstituten mit folgender Maßgabe anzu­
wenden : 
1. Die Forderungen an Kreditinstitute und Kunden 
(Aktivaposten 3 und 5) dürfen zu einem niedrige­
ren Wert angesetzt werden, als dies nach Artikel 
39 Absatz 1 Buchstaben b) und c) der Richtlinie 
78/660/EWG zulässig wäre, soweit dies im Hin­
blick auf die wegen der besonderen bankgeschäft­
lichen Risiken gebotene Vorsicht erforderlich ist. Artikel 37 
Unverändert. 
Unverändert. 
24.3.84 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 83/13 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
Die Abweichung zwischen diesem niedrigeren 
Wert und dem Wert, der sich aus der Anwendung 
der in Satz 1 genannten Bestimmungen ergibt, darf 
jedoch den Satz von fünf vom Hundert nicht über­
steigen. 
Die danach gebildeten Wertansätze können so 
lange beibehalten werden, bis das bilanzierende 
Kreditinstitut im Interesse einer Verstetigung des 
Wertberichtigungsaufwands Zuschreibungen vor­
zunehmen wünscht. Unverändert. 
3. Die für die Aufsicht über die Banken und anderen 
Finanzinstitute zuständigen Behörden der Mitglied­
staaten wachen darüber, daß die Anwendung der in 
den Absätzen 1 und 2 getroffenen Regelung nicht 
dazu benutzt wird, Kunden und anderen Kredit­
instituten Informationen vorzuenthalten, die diese 
benötigen, um sich ein zutreffendes Bild von der 
Lage ihres Geschäftspartners zu machen. Die 
Kreditinstitute haben der Aufsichtsbehörde alle 
hierfür erforderlichen Angaben zu machen. 
Artikel 38 unverändert 
Artikel 39 
(1) Artikel 43 der Richtlinie 78/660/EWG ist nach Unverändert. 
Maßgabe der folgenden Bestimmungen anzuwenden. Artikel 39 
(2) Anstelle der in Artikel 43 Absatz 1 Ziffer 6 der 
Richtlinie 78/660/EWG verlangten Angaben haben 
die Kreditinstitute im Anhang die befristeten Forde­
rungen und Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinsti­
tuten und Kunden (Aktivaposten 3 b) bb) 5 b) und 7 
sowie Passivaposten 1 b) bb), 2 b) und c), 3 b) sowie 
8) nachfolgende vereinbarten Fristen aufzugliedern: 
— bis ein Jahr, 
— mehr als ein Jahr bis unter fünf Jahre, 
— fünf Jahre und darüber. 
Ferner haben die Kreditinstitute für die vorgenannten 
Bilanzposten und darüber hinaus für Aktivaposten 6 
(Schuldverschreibungen im Bestand) und Passiva­
posten 3 a) (begebene Schuldverschreibungen) anzu­
geben, welcher Teil der ursprünglich fünf Jahre oder 
länger befristeten Vermögensgegenstände und Ver­
bindlichkeiten vom Bilanzstichtag an gerechnet späte­
stens nach einem Jahr fällig wird. 
Die Mitgliedstaaten können vorsehen, daß diese An- Unverändert, 
gaben auch in der Bilanz gemacht werden. 
Schließlich haben die Kreditinstitute Angaben über Unverändert, 
die Vermögensgegenstände zu machen, die sie als 
Sicherheit für ihre Verbindlichkeiten (einschließlich 
der Eventualverbindlichkeiten) hingegeben haben, 
und zwar so detailliert, wie es erforderlich ist, damit (2) Anstelle der in Artikel 43 Absatz 1 Ziffer 6 der 
Richtlinie 78/660/EWG verlangten Angaben haben 
die Kreditinstitute im Anhang an die befristeten For­
derungen und Verbindlichkeiten gegenüber Kredit­
instituten und Kunden (Aktivaposten 3 b) bb), 5 b) 
und 7 sowie Passivaposten 1 b) bb), 2 b) und c), 3 b) 
sowie 8 gemäß Artikel 9 wie folgt aufzugliedern: 
— bis ein Jahr, 
— mehr als ein bis zwei Jahre, 
— mehr als zwei bis fünf Jahre, 
— mehr als fünf Jahre. 
Unverändert. 
Nr. C 83/14 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften 24. 3. 84 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG GEÄNDERTER VORSCHLAG 
für jeden Passivaposten bzw. Posten unter dem Strich 
der Gesamtbetrag der sicherungshalber gegebenen 
Vermögensgegenstände erkennbar wird. 
(3) Sofern die Kreditinstitute Angaben im Sinne Unverändert, 
von Artikel 43 Absatz 1 Ziffer 7 der Richtlinie 
78/660/EWG in den Posten unter dem Strich zu ma­
chen haben, brauchen sie im Anhang nicht wiederholt 
zu werden. 
(4) Anstelle der in Artikel 43 Absatz 1 Ziffer 8 der Unverändert. 
Richtlinie 78/660/EWG verlangten Angaben haben 
die Kreditinstitute im Anhang ihre in den Posten 1 bis 
3 und 6 der Gewinn- und Verlustrechnung enthalte­
nen Erträge nach auf dem inländischen Markt und 
auf ausländischen Märkten erzielten Erträgen aufzu­
gliedern. 
(5) Abweichend von Artikel 43 Absatz 1 Ziffer 13 Unverändert, 
der Richtlinie 78/660/EWG brauchen die Kreditinsti­
tute lediglich die Beträge der den Mitgliedern ihrer 
Verwaltungs-, Geschäftsführungs- und Aufsichts­
organe gewährten Vorschüsse und Kredite sowie ih­
rer Garantieverpflichtungen zugunsten dieser Perso­
nen anzugeben. 
Artikel 40 
(1) Die Angaben gemäß Artikel 15 Absatz 3 der 
Richtlinie 78/660/EWG beziehen sich auf die Anla­
gewerte im Sinne von Artikel 36. 
(2) Die Mitgliedstaaten sehen vor, daß die Kredit­
institute im Anhang folgende Angaben machen: 
a) eine Aufgliederung der in den Aktivaposten 6, 7 
und 8 enthaltenen Wertpapiere nach börsennotier­
ten und nicht börsennotierten Wertpapieren und 
nach Wertpapieren, die gemäß Artikel 36 wie An­
lagevermögen bewertet wurden; 
b) Angaben über die Beträge, mit denen sich die Kre­
ditinstitute im Leasing-Geschäft engagiert haben, 
und zwar getrennt für die davon berührten Bilanz­
posten ; 
c) Angaben über die Buchwerte der in Aktivaposten 
10 enthaltenen von dem Kreditinstitut selbst ge­
nutzten Grundstücke und Bauten sowie der zum 
Verkauf bestimmten Grundstücke und Gebäude; 
d) eine Aufgliederung des Aktivapostens 13 sowie des 
Passivapostens 4 sowie der Aufwandsposten 11 
und 15 der vertikalen Gliederung sowie A 7 und 9 
der horizontalen Gliederung und Ertragsposten 6 
und 14 der vertikalen Gliederung sowie B 6 und 8 
der horizontalen Gliederung nach den.wichtigsten 
Einzelbeträgen, sofern diese Beträge für die Be­
urteilung des Jahresabschlusses nicht unwesentlich 
sind. Dabei sind ihr Betrag und ihre Art zu erläu­
tern; Artikel 40 
Unverändert. 
Unverändert. 
a) eine Aufgliederung, der in den Aktivaposten 6, 7, 
8 und 9 enthaltenen Wertpapiere nach börsen­
notierten und nicht börsennotierten Wertpapieren 
und nach Wertpapieren, die gemäß Artikel 36 wie 
Anlagevermögen bewertet wurden; 
unverändert 
c) Angaben über die Buchwerte der in Aktivaposten 
11 enthaltenen von dem Kreditinstitut selbst ge­
nutzten Grundstücke und Bauten sowie der zum 
Verkauf bestimmten Grundstücke und Gebäude; 
d) eine Aufgliederung des Aktivapostens 14 sowie des 
Passivapostens 4 sowie der Aufwandsposten 11 
und 15 der vertikalen Gliederung sowie A 7 und 9 
der horizontalen Gliederung und Ertragsposten 6 
und 14 der vertikalen Gliederung sowie B 6 und 8 
der horizontalen Gliederung nach den wichtigsten 
Einzelbeträgen, sofern diese Beträge für die Beur­
teilung des Jahresabschlusses nicht unwesentlich 
sind. Dabei sind ihr Betrag und ihre Art zu erläu­
tern; 
24. 3. 84 Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften Nr. C 83/15 
URSPRÜNGLICHER VORSCHLAG 
e) Angaben über die Zinsbeträge, die die Kreditinsti­
tute für nachrangige Vermögenswerte im Berichts­
jahr erlöst und für nachrangige Verbindlichkeiten 
aufgewandt haben. 
ABSCHNITT 9 
Nicht anzuwendende Regelungen 
Artikel 41 
Artikel 42 
(1) Der ordnungsgemäß gebilligte Jahresabschluß 
und der Lagebericht sowie der Bericht der mit der 
Abschlußprüfung beauftragten Person sind nach den 
in den Rechtsvorschriften der einzelnen Mitgliedstaa­
ten gemäß Artikel 3 der Richtlinie 68/151/EWG des 
Rates (') vorgesehenen Verfahren offenzulegen. 
Im Fall von Kreditinstituten, die keine der in Artikel 
1 Absatz 1 der Richtlinie 78/660/EWG aufgeführten 
Rechtsformen haben und nach den einzelstaatlichen 
Rechtsvorschriften nicht zur Offenlegung gemäß der 
erwähnten Richtlinie verpflichtet sind, sehen die Mit­
gliedstaaten eine entsprechende Offenlegung vor, so 
daß zumindest die genannten Dokumente am Sitz des 
Kreditinstituts zur Einsichtnahme für jedermann be­
reitzuhalten sind. Eine Ausfertigung davon muß auf 
bloßen Antrag kostenfrei erhältlich sein. 
(2) Die Kreditinstitute müssen die Jahresabschlüsse 
in allen Mitgliedstaaten der Gemeinschaft, in denen 
sie eine Zweigstelle im Sinne von Artikel 1 dritter Ge­
dankenstrich der Richtlinie 77/780/EWG betreiben, 
in den Amtssprachen dieser Staaten offenlegen. 
Artikel 43 bis GEÄNDERTER VORSCHLAG 
e) unverändert. 
ABSCHNITT 9 
Regelungen, die auf kleinere und mittlere Gesell­
schaften nicht anzuwenden sind 
inverändert 
Artikel 42 
(1) Der ordnungsgemäß gebilligte Jahresabschluß 
und der Lagebericht sowie der Bericht der mit der 
Abschlußprüfung beauftragten Person sind nach den 
in den Rechtsvorschriften der einzelnen Mitgliedstaa­
ten gemäß Artikel 3 der Richtlinie 68/151/EWG des 
Rates (') vorgesehenen Verfahren offenzulegen. 
(2) Sofern jedoch das Kreditinstitut, das den konso­
lidierten Abschluß aufstellt, in einer anderen als den in 
Artikel 1 Absatz 1 der Richtlinie 78/660/EWG ge­
nannten Rechtsformen organisiert ist und auch nicht 
für die in Absatz 1 genannten Unterlagen nach inner­
staatlichem Recht der Verpflichtung zu einer Offen­
legung unterliegt, die der des Artikels 3 der Richtlinie 
68/151/EWG entspricht, muß es zumindest diese Un­
terlagen an seinem Sitz zur Einsichtnahme für jeder­
mann bereithalten. Ausfertigungen dieser Unterlagen 
müssen auf bloßen Antrag erhältlich sein. Das dafür 
berechnete Entgelt darf die Verwaltungskosten nicht 
übersteigen. 
(3) Die Kreditinstitute müssen die Jahresabschlüsse 
in jedem Mitgliedstaat, in dem sie eine Zweigstelle im 
Sinne von Artikel 1 dritter Gedankenstrich der Richt­
linie 77/780/EWG betreiben, in den Amtssprachen 
dieser Staaten offenlegen. 
Jeder dieser Mitgliedstaaten kann verlangen, daß die 
Offenlegung dieser Unterlagen in seiner Amtssprache 
erfolgt. 
5 unverändert 
(') ABl. Nr. L 65 vom 14. 3. 1968, S. 8. (') ABl. Nr. L 65 vom 14. 3. 1968, S. 8.