DE Amtsblatt der Europäischen Union C 274/1

ENDGÜLTIGE JAHRESRECHNUNG DER EUROPÄISCHEN GEMEINSCHAFTEN

HAUSHALTSJAHR 2006

Band I

KONSOLIDIERTE JAHRESABSCHLÜSSE UND KONSOLIDIERTE ÜBERSICHT ÜBER DEN HAUSHALTSVOLLZUG

(2007/C 274/01)

INHALT

Vermerk zu den konsolidierten Rechnungen

Wichtige Ereignisse und Schlüsselaspekte

Teil I: Konsolidierte Jahresabschlüsse der Europäischen Gemeinschaften und Erläuterungen

A. Vermögensübersicht

B. Ergebnisrechnung (mit Berichten über die einzelnen Segmente)

C. Cashflow-Tabelle

D. Tabelle der Veränderungen des Nettovermögens

E. Erläuterungen zu den Jahresabschlüssen

Teil II: Konsolidierte Übersichten über den Haushaltsvollzug der Europäischen Gemeinschaften und Erläuterungen

A. Konsolidierte Übersichten über den Haushaltsvollzug

B. Erläuterungen zu den konsolidierten Übersichten über den Haushaltsvollzug

VERMERK ZU DEN KONSOLIDIERTEN JAHRESRECHNUNGEN

Die konsolidierten Jahresrechnungen der Europäischen Gemeinschaften für 2006 sind auf der Grundlage der Informationen, die die anderen Institutionen und Organe gemäß Artikel 129 Absatz 2 der Haushaltsordnung bereitstellen, ausgearbeitet worden. Ich erkläre hiermit, dass sie gemäß dem Titel VII der Haushaltsordnung der Europäischen Gemeinschaften und gemäß den Grundsätzen, Vorschriften und Methoden der Rechungsführung, die im Anhang zu den Jahresabschlüssen aufgeführt sind, erstellt wurden.

Von den Rechungsführern dieser Einrichtungen und Organe habe ich sämtliche für die Erstellung der Rechnungen, welche die Forderungen und Verbindlichkeiten der Gemeinschaften und den Haushaltsvollzug aufzeigen, notwendigen Informationen erhalten; die Zuverlässigkeit dieser Informationen wurde von diesen Rechnungsführern bestätigt.

Ich bescheinige hiermit, dass ich anhand dieser Informationen und auf der Grundlage der Prüfungen, die ich zur Abzeichnung der Rechnungen für erforderlich erachtet habe, eine hinreichende Gewähr erlangt habe, dass die Rechnungen ein in jeder Hinsicht zuverlässiges und exaktes Bild der finanziellen Lage der Europäischen Gemeinschaften wiedergeben.

Brian Gray Rechnungsführer der Europäischen Kommission

WICHTIGE EREIGNISSE UND SCHLÜSSELASPEKTE

Die Jahresrechnung der Europäischen Gemeinschaften für 2006 ist die zweite Jahresrechnung, die nach den Grundsätzen der periodengestützten Rechnungsführung, die seit 2005 in den Europäischen Gemeinschaften angewandt werden, ausgearbeitet wird. Wie bei jeder Jahresrechnung bemühte sich die Kommission auch dieses Mal, die bereits veröffentlichten Angaben zu verbessern, um verständlichere und zutreffendere Informationen für den Leser bereitzustellen.

Für die Darstellung der Jahresrechnung 2006 sind folgende Änderungen hervorzuheben:

— Gemäß der am 1. Mai 2007 in Kraft getretenen Aktualisierung der Haushaltsordnung hat der Rechungsführer der Kommission erstmals einen diese Rechnungen begleitenden Vermerk erstellt, dem zu entnehmen ist, dass er eine hinreichende Gewähr erlangt hat, dass die Rechnungen ein in jeder Hinsicht zuverlässiges und exaktes Bild der finanziellen Lage der Europäischen Gemeinschaften wiedergeben.

— Jeder Rechnungsführer der in diesen Rechnungen erfassten konsolidierten Einrichtungen und Agenturen hat eine Bescheinigung in seine Rechnungen aufgenommen, aus der hervorgeht, dass er eine hinreichende Gewähr erlangt hat, dass seine Rechnungen ein zuverlässiges und exaktes Bild der finanziellen Situation seiner Einrichtung bzw. Agentur wiedergeben.

— Die Beträge in den Jahresabschlüssen werden jetzt in Millionen Euro ausgewiesen, was eine bessere Lesbarkeit impliziert.

— Die Tabellen über den Haushaltsvollzug sind einfacher und damit verständlicher dargestellt.

— Zusätzliche Informationen werden zur Wiedereinziehung von Ausgaben der Kommission gegeben.

Und schließlich ist der Konsolidierungskreis gegenüber 2005 ausgeweitet worden — jetzt gibt es 24 konsolidierte Agenturen gegenüber den 16 Agenturen im Jahr 2005.

WICHTIGE ASPEKTE DER JAHRESRECHNUNG 2006

— Der Haushaltsüberschuss verringerte sich weiterhin, und zwar von 2,41 Mrd. auf 1,85 Mrd. EUR.

— Das wirtschaftliche Ergebnis für das Haushaltsjahr hat sich geändert: aus dem Verlust von 7.812 Mio. EUR im Jahr 2005 ist ein Überschuss von 197 Mio. EUR im Jahr 2006 geworden.

— Das Gesamtvermögen stieg von 58,7 Mrd. EUR im Jahr 2005 auf 67,3 Mrd. EUR, die Gesamtverbindlichkeiten stiegen von 120,9 Mrd. EUR auf 131,6 Mrd. EUR. Die Differenz wird kurzfristig aus bereits verabschiedeten Haushaltsmitteln finanziert werden, oder sie wird längerfristig von den Mitgliedstaaten garantiert werden.

Teil I

KONSOLIDIERTE JAHRESABSCHLÜSSE DER EUROPÄISCHEN GEMEINSCHAFTEN UND ERLÄUTERUNGEN

INHALT

A. Vermögensübersicht

B. Ergebnisrechnung (mit Berichten über die einzelnen Segmente)

C. Cashflow-Tabelle

D. Tabelle der Veränderungen des Nettovermögens

E. Erläuterungen zu den Jahresabschlüssen:

1. Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden

2. Erläuterungen zur Vermögensübersicht

3. Erläuterungen zur Ergebnisrechnung

4. Erläuterungen zur Cashflow-Tabelle

5. Erläuterungen zur außerbilanzmäßigen Erfassung

6. FRM-Finanzrisikomanagement

7. Angaben zu den verbundenen Parteien

8. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag

9. Konsolidierte Einrichtungen

10. Nicht konsolidierte Einrichtungen

A. VERMÖGENSÜBERSICHT

In Mio. EUR Erläuterung 31.12.2006 31.12.2005 I. ANLAGEVERMÖGEN: 31 556 31 415 Immaterielle Anlagewerte 2.1 37 27 Sachanlagen 2.2 4 586 4141 Investitionen 2.3 2 157 1 874 Darlehen 2.4 2 023 2 397 Langfristige Vorfinanzierungen 2.5 22 425 22 732 Langfristige Forderungen 2.6 328 244 II. UMLAUFVERMÖGEN: 35 776 27 291 Lagerbestände 2.7 115 126 Kurzfristige Investitionen 2.8 1 426 1 440 Kurzfristige Vorfinanzierungen 2.9 8 055 6 633 Kurzfristige Forderungen 2.10 9 796 7 238 Barmittel und Barmitteläquivalente 2.11 16 384 11 854 GESAMTVERMÖGEN 67 332 58 706 III. LANGFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN: 37 071 38 026 Sozialleistungen für Bedienstete 2.12 32 200 33 156 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten 2.13 989 1 097 Finanzverbindlichkeiten 2.14 1 862 1 920 Sonstige langfristige Verbindlichkeiten 2.15 2 020 1 853 IV. KURZFRISTIGE VERBINDLICHKEITEN: 94 479 82 825 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten 2.16 379 275 Finanzverbindlichkeiten 2.17 20 22 Abrechnungsverbindlichkeiten 2.18 94 080 82 528 GESAMTVERBINDLICHKEITEN 131 550 120 851 NETTOVERMÖGEN (64 218) (62 145) Reserven 2.19 2 855 2 808 Bei den Mitgliedstaaten abzurufende Beträge: 2.20 (67 073) (64 953) Leistungen für Bedienstete (langfristig) (1) (32 200) (33 156) Sonstige Beträge (2) (34 873) (31 797) V. NETTOVERMÖGEN (3) (64 218) (62 145)

B. ERGEBNISRECHNUNG (mit Berichten über die einzelnen Segmente)

In Mio. EUR Erläuterung 2006 2005 BETRIEBSEINNAHMEN 3.1 113 486 107 890 Eigenmittel und Einnahmen aus Beiträgen: 105 118 103 964 BNE-Eigenmittel 70 134 70 861 MWSt-Eigenmittel 17 207 16 018 Traditionelle Eigenmittel 15 247 14 265 Haushaltsanpassungen 2 395 2 606 Beiträge von Drittländern (einschließlich EFTA-Länder) 135 214 Betriebliche Erträge: 8 368 3 926 Geldbußen 2 217 719 Spezifische Abgaben im Agrarsektor 1 695 447 Wiedereinziehung von Ausgaben 1 296 939 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 982 895 Sonstige betriebliche Erträge 2 178 926 BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN 113 422 107 597 Verwaltungsaufwendungen: 3.2 6 619 6 127 Personalaufwand 3 998 3 613 Sachaufwand 348 320 Sonst. Verwalt.aufwendungen 2 273 2 194 Betriebliche Aufwendungen: 3.3 106 803 101 470 Direkte zentrale Verwaltung 12 273 11 281 Indirekte zentrale Verwaltung 677 351 Dezentrale Verwaltung 1 809 1 733 Geteilte Verwaltung 90 828 86 925 Gemeinsame Verwaltung 34 248 Sonstige betriebliche Aufwendungen 3.4 1 182 932 ÜBERSCHUSS AUS BETRIEBLICHEN TÄTIGKEITEN 64 293 Finanztransaktionen — Erträge 3.5 621 399 Finanztransaktionen — Aufwendungen 3.6 (331) (369) Entwicklung der Verbindlichkeit Langfristige Leistungen für Bedienstete 2.12 108 (8 044) ÜBERSCHUSS/(VERLUST) AUS NICHT BETRIEBLICHEN TÄTIGKEITEN 398 (8 014) ANTEIL AM NETTO(VERLUST) VERBUNDENER UNTERNEHMEN UND JOINT VENTURES 3.7 (265) (91) ÜBERSCHUSS/(VERLUST) AUS ORDENTLICHEN TÄTIGKEITEN 197 (7 812) WIRTSCHAFTLICHES ERGEBNIS DES JAHRES 197 (7 812)

SEGMENTBERICHTERSTATTUNG

Dieser Bericht bietet eine Übersicht über die Zusammensetzung der betrieblichen Erträge und Aufwendungen nach Politikbereichen. Grundlage ist die auf Tätigkeitsbereichen beruhende Haushaltsstruktur (ABB) innerhalb der Kommission. Die Politikbereiche gliedern sich in drei Hauptfelder — Tätigkeiten innerhalb der Europäischen Union, Tätigkeiten außerhalb der Europäischen Union sowie Dienstleistungen und Sonstige.

„Tätigkeiten innerhalb der Europäischen Union“ ist der größte Bereich, da er viele Politikbereiche innerhalb der europäischen Union einschließt. „Tätigkeiten außerhalb der Europäischen Union“ bezieht sich auf Bereiche außerhalb der Union wie Handel und Hilfsprogramme. „Dienstleistungen und Sonstige“ behandelt die internen und horizontalen Aktivitäten, die für das Funktionieren der Organe und Einrichtungen der Gemeinschaften erforderlich sind.

Die konsolidierten Agenturen sind in die verschiedenen Politikbereiche integriert. Andere Einrichtungen außerhalb der Kommission werden einem gesonderten Politikbereich zugeordnet. Die verschiedenen Politikbereiche weisen die Bruttozahlen vor der Herausnahme aus der Konsolidierung aus, und die herausgenommenen Posten sind global in einer gesonderten Spalte ausgewiesen.

Zu beachten ist, dass Eigenmittel und Beiträge nicht wirklich auf die verschiedenen Tätigkeitsbereiche aufgeteilt werden, da sie durch die zentralen Dienststellen der Kommission berechnet, erhoben und verwaltet werden. Sie sind hier angeführt, um einen Vergleich des Nettoergebnisses mit der Ergebnisrechnung zu ermöglichen.

SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — ZUSAMMENFASSUNG

In Mio. EUR Tätigkeiten innerhalb der EU Tätigkeiten außerhalb der EU Dienstleistungen & Sonstiges EGKS in Abwicklung Sonstige Institutionen Herausnahme aus der Konsolidierung INSGESAMT Betriebliche Erträge: Geldbußen 2 217 0 0 0 0 0 2 217 Spezifische Abgaben im Agarsektor 1 695 0 0 0 0 0 1 695 Wiedereinziehung von Ausgaben 1 248 58 1 0 0 (11) 1 296 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 44 48 702 0 275 (87) 982 Sonstige betriebliche Erträge 2 401 332 110 0 1 (666) 2 178 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 7 605 438 813 0 276 (764) 8 368 Verwaltungsaufwendungen: 1 985 899 1 576 0 2 280 (121) 6 619 Personalaufwand 1 505 655 745 0 1 100 (7) 3 998 Sachaufwand 62 55 102 0 129 0 348 Sonst. Verwalt.aufwendungen 418 189 729 0 1 051 (114) 2 273 Betriebliche Aufwendungen: 99 016 6 928 1 449 53 0 (643) 106 803 Direkte zentrale Verwaltung 6 474 4 879 1 249 0 0 (329) 12 273 Indirekte zentrale Verwaltung 611 308 1 0 0 (243) 677 Dezentrale Verwaltung 362 1 447 0 0 0 0 1 809 Geteilte Verwaltung 90 828 0 0 0 0 0 90 828 Gemeinsame Verwaltung 7 27 0 0 0 0 34 Sonstige betriebliche Aufwendungen 734 267 199 53 0 (71) 1 182 BETRIEBL. AUFWENDUNGEN GESAMT 101 001 7 827 3 025 53 2 280 (764) 113 422 BETRIEBL. NETTOAUFWENDUNGEN (93 396) (7 389) (2 212) (53) (2 004) 0 (105 054) Eigenmittel und Einnahmen aus Beiträgen 105 118 Überschuss aus betrieblicher Tätigkeit 64 Nettofinanzerträge 290 Entwicklung der Verbindlichkeit Leistungen für Bedienstete 108 Anteil an den Ergebnissen verbundener Unternehmen/Joint Ventures (265) Wirtschaftliches Ergebnis für das Haushaltsjahr 197





SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — TÄTIGKEITEN INNERHALB DER EU

In Mio. EUR Wirtschaft & Finanzen Unternehmen & Industrie Wettbewerb Beschäftigung Landwirtschaft Energie & Verkehr Umwelt Forschung Informationsgesellschaft Betriebliche Erträge: Geldbußen 0 1 2 158 0 0 0 0 0 0 Spezifische Abgaben im Agrarsektor 0 0 0 0 1 695 0 0 0 0 Wiedereinziehung von Ausgaben 0 1 0 89 686 1 0 3 5 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 0 8 0 1 0 2 1 0 0 Sonstige betriebliche Erträge 1 146 0 34 436 194 39 382 23 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 1 156 2 158 124 2 817 197 40 385 28 Verwaltungsaufwendungen: 48 162 69 95 111 163 89 172 115 Personalaufwand 42 120 65 77 97 130 66 134 92 Sachaufwand 0 6 0 1 0 1 1 0 0 Sonst. Verwalt.aufwendungen 6 36 4 17 14 32 22 38 23 Betriebliche Aufwendungen: 51 253 269 10 003 52 212 882 209 2 860 1 841 Direkte zentrale Verwaltung 51 191 1 147 35 749 182 2 807 1 796 Indirekte zentrale Verwaltung 0 0 0 (2) 0 58 12 0 0 Dezentrale Verwaltung 0 0 0 0 275 (1) 0 0 0 Geteilte Verwaltung 0 0 0 9 842 51 868 0 0 0 0 Gemeinsame Verwaltung 0 0 0 0 0 (23) 0 0 0 Sonstige betriebliche Aufwendungen 0 62 268 16 34 99 15 53 45 BETRIEBL. AUFWENDUNGEN GESAMT 99 415 338 10 098 52 323 1 045 298 3 032 1 956 BETRIEBL. NETTOAUFWENDUNGEN (98) (259) 1 820 (9 974) (49 506) (848) (258) (2 647) (1 928) Gemeinsame Forschungsstelle Fischerei Binnenmarkt Regionalpolitik Steuern & Zollunion Bildung & Kultur Gesundheit & Verbraucher-Schutz Justiz Freiheit & Sicherheit Gesamttätigkeiten innerhalb der EU Betriebliche Erträge: Geldbußen 0 58 0 0 0 0 0 0 2 217 Spezifische Abgaben im Agrarsektor 0 0 0 0 0 0 0 0 1 695 Wiedereinziehung von Ausgaben 0 10 0 460 0 (11) 3 1 1 248 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 33 0 0 0 (3) (1) 0 3 44 Sonstige betriebliche Erträge 8 0 184 0 1 182 64 707 2 401 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 41 68 184 460 (2) 170 67 711 7 605 Verwaltungsaufwendungen: 339 32 134 65 46 145 131 69 1 985 Personalaufwand 214 28 98 52 42 94 97 57 1 505 Sachaufwand 47 0 4 0 (2) 1 2 1 62 Sonst. Verwalt.aufwendungen 78 4 32 13 6 50 32 11 418 Betriebliche Aufwendungen: 73 652 47 28 095 35 347 275 912 99 016 Direkte zentrale Verwaltung 67 197 10 26 35 (156) 252 84 6 474 Indirekte zentrale Verwaltung 0 0 0 95 0 448 0 0 611 Dezentrale Verwaltung 0 0 0 88 0 0 0 0 362 Geteilte Verwaltung 0 454 0 27 856 0 0 0 808 90 828 Gemeinsame Verwaltung 0 0 0 30 0 0 0 0 7 Sonstige betriebliche Aufwendungen 6 1 37 0 0 55 23 20 734 BETRIEBL. AUFWENDUNGEN GESAMT 412 684 181 28 160 81 492 406 981 101 001 BETRIEBL. NETTOAUFWENDUNGEN (371) (616) 3 (27 700) (83) (322) (339) (270) (93 396)





SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — TÄTIGKEITEN AUSSERHALB DER EU

In Mio. EUR Außenbeziehungen Handel Entwicklung Erweiterung Humanitäre Hilfe Gesamttätigkeiten außerhalb der EU Betriebliche Erträge: Wiedereinziehung von Ausgaben 35 0 1 21 1 58 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 48 0 0 0 0 48 Sonstige betriebliche Erträge 69 0 13 250 0 332 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 152 0 14 271 1 438 Verwaltungsaufwendungen: 632 51 125 71 20 899 Personalaufwand 427 46 118 50 14 655 Sachaufwand 54 0 0 1 0 55 Sonst. Verwalt.aufwendungen 151 5 7 20 6 189 Betriebliche Aufwendungen: 3 449 8 737 2 131 603 6 928 Direkte zentrale Verwaltung 3 131 7 684 456 601 4 879 Indirekte zentrale Verwaltung 48 0 29 231 0 308 Dezentrale Verwaltung 203 0 78 1 166 0 1 447 Gemeinsame Verwaltung 59 1 (62) 29 0 27 Sonstige betriebliche Aufwendungen 8 0 8 249 2 267 BETRIEBL. AUFWENDUNGEN GESAMT 4 081 59 862 2 202 623 7 827 BETRIEBL. NETTOAUFWENDUNGEN (3 929) (59) (848) (1 931) (622) (7 389)





SEGMENTBERICHTERSTATTUNG — DIENSTLEISTUNGEN UND SONSTIGES

Presse & Kommunikation Europäisches Amt für Betrugsbekämpfung Koordination Personal & Verwaltung Eurostat Haushalt Rechnungsprüfung Sonstige Dienstleistungen & sonstige gesamt Betriebliche Erträge: Wiedereinziehung von Ausgaben 0 0 0 0 1 0 0 0 1 Einnahmen aus Verwaltungstätigkeit 0 5 0 658 0 38 0 1 702 Sonstige betriebliche Erträge 0 0 35 5 0 0 0 70 110 BETRIEBLICHE ERTRÄGE GESAMT 0 5 35 663 1 38 0 71 813 Verwaltungsaufwendungen: 92 43 157 1 161 65 50 8 0 1 576 Personalaufwand 63 30 135 410 58 42 7 0 745 Sachaufwand 0 0 0 102 0 0 0 0 102 Sonst. Verwalt.aufwendungen 29 13 22 649 7 8 1 0 729 Betriebliche Aufwendungen: 58 14 2 48 67 1 139 0 121 1 449 Direkte zentrale Verwaltung 57 14 0 33 66 1 083 0 (4) 1 249 Indirekte zentrale Verwaltung 1 0 0 0 0 0 0 0 1 Sonstige betriebliche Aufwendungen 0 0 2 15 1 56 0 125 199 BETRIEBL. AUFWENDUNGEN GESAMT 150 57 159 1 209 132 1 189 8 121 3 025 BETRIEBL. NETTOAUFWENDUNGEN (150) (52) (124) (546) (131) (1 151) (8) (50) (2 212)

C. CASHFLOW-TABELLE

In Mio. EUR Erläuterung 2006 2005 CASHFLOWS AUS ORDENTLICHEN TÄTIGKEITEN Überschuss/(Defizit) aus ordentlichen Tätigkeiten: 197 (7 812) Cashflow aus betrieblichen Tätigkeiten: 4.2 Amortisation 11 7 Abschreibung 306 278 Wertminderung von Investitionen (3) (12) (Zugang)/Abgang von Darlehen 374 (99) (Zugang)/Abgang langfristiger Vorfinanzierungen 307 (1 447) (Zugang)/Abgang langfristiger Forderungen (84) 64 (Zugang)/Abgang von Lagerbeständen 11 (63) (Zugang)/Abgang kurzfristiger Vorfinanzierungen (1 422) 94 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Forderungen (2 558) (99) (Zugang)/Abgang langfristiger Rückstellungen (108) 84 (Zugang)/Abgang langfristiger Finanzverbindlichkeiten (58) 233 (Zugang)/Abgang sonstiger langfristiger Verbindlichkeiten 167 9 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Rückstellungen 104 35 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Finanzverbindlichkeiten (2) (130) (Zugang)/Abgang von Abrechnungsverbindlichkeiten 11 552 8 287 Der Haushaltsüberschuss 2005 wurde im Jahr 2006 als zahlungsunwirksamer Ertrag übernommen. (2 410) (2 737) Sonstige zahlungsunwirksame Bewegungen 140 2 Cashflow aus Investitionstätigkeiten: 4.3 (Zugang)/Abgang von immateriellen und Sachanlagen (772) (351) (Zugang)/Abgang von Investitionen (4) (156) 13 (Zugang)/Abgang kurzfristiger Investitionen 14 3 Entwicklung bei langfristigen Leistungen für Bedienstete: 2.12 (956) 7 144 NETTOCASHFLOW AUS ORDENTLICHEN TÄTIGKEITEN 4 654 3 503 NETTOSTEIGERUNG/(RÜCKGANG) VON BARMITTELN UND BARMITTEL-ÄQUIVALENTEN (5) 4 654 3 503 BARMITTEL UND BARMITTELÄQUIVALENTE ZU JAHRESBEGINN (5) 2.11 12 170 8 667 BARMITTEL UND BARMITTELÄQUIVALENTE ZUM JAHRESENDE (5) 2.11 16 824 12 170

D. TABELLE DER VERÄNDERUNGEN DES NETTOVERMÖGENS

In Mio. EUR Reserven (7)Kumulierter Überschuss/(Verlust) Wirtschaftliches Ergebnis des Jahres (7) insgesamt Neubewertungsreserve Sonstige Rücklagen STAND: 31. DEZEMBER 2004 (neu dargestellt) 88 2 479 (58 359) 4 194 (6) (51 598) Entwicklung der Garantiefonds-Reserve 145 (145) 0 Entwicklung des beizulegenden Zeitwerts (7) (7) Sonstige 9 9 Zuordnung des wirtschaftlichen Ergebnisses 2004 103 1 354 (1 457) 0 Haushaltsergebnis 2004, den Mitgliedstaaten gutgeschrieben (2 737) (2 737) Wirtschaftliches Ergebnis des Jahres (7 812) (7 812) STAND: 31. Dezember 2005 81 2 727 (57 141) (7 812) (62 145) Entwicklung der Garantiefonds-Reserve 22 (22) 0 Entwicklung des beizulegenden Zeitwerts (77) (77) Sonstige 72 145 217 Zuordnung des wirtschaftlichen Ergebnisses 2005 30 (7 842) 7 812 0 Haushaltsergebnis 2005, den Mitgliedstaaten gutgeschrieben (2 410) (2 410) Wirtschaftliches Ergebnis des Jahres 197 197 STAND: 31. Dezember 2006 4 2 851 (67 270) 197 (64 218)

E. ERLÄUTERUNGEN ZU DEN JAHRESABSCHLÜSSEN

1. Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden

2. Erläuterungen zur Vermögensübersicht

3. Erläuterungen zur Ergebnisrechnung

4. Erläuterungen zur Cashflow-Tabelle

5. Außerbilanzmäßige Posten und Erläuterungen

6. Finanzrisikomanagement

7. Angaben zu verbundenen Parteien

8. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag

9. Konsolidierte Einrichtungen

10. Nicht konsolidierte Einrichtungen

1. BILANZIERUNGS- UND BEWERTUNGSMETHODEN

1.1 RECHTLICHE BESTIMMUNGEN UND HAUSHALTSORDNUNG

Die Rechnungsführung erfolgt gemäß der Verordnung (EG, Euratom) Nr. 1605/2002 des Rates vom 25. Juni 2002 (ABl. L 248 vom 16.9.2002, S. 1, zuletzt geändert durch die Verordnung (EG, Euratom) Nr. 1995/2006 des Rates vom 13. Dezember 2006, ABl. L 390 vom 30.12.2006) über die Haushaltsordnung für den Gesamthaushaltsplan der Europäischen Gemeinschaften sowie gemäß der Verordnung (EG, Euratom) Nr. 2342/2002 der Kommission vom 23. Dezember 2002 mit Durchführungsbestimmungen zur besagten Haushaltsordnung, zuletzt geändert am 28. März 2007.

Laut Artikel 133 der Haushaltsordnung legt der Rechnungsführer der Kommission die Vorschriften und Methoden der Rechnungsführung fest, die von allen Organen und Einrichtungen anzuwenden sind. In diesem Sinne genehmigte er am 28. Dezember 2004 die geltenden Grundsätze der Rechnungsführung der Gemeinschaften. Diese auf der Periodenrechnung basierenden Grundsätze folgen den vom IPSASB (dem International Public Sector Accounting Standards Board) herausgegebenen IPSAS-Normen (International Public Sector Accounting Standards) oder, sofern diese noch nicht vorliegen, standardmäßig den IFRS (International Financial Reporting Standards) des IASB (International Accounting Standards Board). Diese Vorschriften wurden vom Rechnungsführer der Kommission nach Einholung der Stellungnahme einer Beratenden Sachverständigengruppe für Rechnungsführungsnormen übernommen. Die Rechnungsführungsvorschriften werden regelmäßig überprüft und erforderlichenfalls aktualisiert, zuletzt am 18. Oktober 2006.

Die vom Rechnungsführer der Kommission eingeführten Bewertungs- und Buchungsvorschriften werden in allen gegenwärtig konsolidierten europäischen Organen und Einrichtungen angewandt, um zwecks Harmonisierung des Verfahrens zur Erstellung der Abschlüsse und zwecks Konsolidierung ein einheitliches Regelwerk der Verbuchung, Bewertung und Darstellung zu gewährleisten.

Der Rechnungsführer der Kommission übermittelt dem Europäischen Rechnungshof die konsolidierten vorläufigen Rechnungen bis 31. März des Folgejahres zur Prüfung. Die Kommission genehmigt die endgültigen konsolidierten Rechnungen bis 31. Juli, wonach sie bis spätestens 15. November zusammen mit der Zuverlässigkeitserklärung des Rechnungshofes im Amtsblatt veröffentlicht werden. Für die Darstellung der vorläufigen und der endgültigen Rechnungen 2006 gilt Folgendes: Band I enthält die konsolidierten Rechnungen, Band II die Rechnungen der Kommission.

1.2 GRUNDSÄTZE DER RECHNUNGSFÜHRUNG

Grundsätzlich besteht der Zweck von Jahresabschlüssen in der Vermittlung von Informationen über Finanzlage, Leistungen und Cashflow einer Einrichtung, die für verschiedenste Benutzer von Interesse sind. Die in den Jahresabschlüssen öffentlicher Einrichtungen wie der Europäischen Gemeinschaften enthaltenen Informationen sollen insbesondere die Entscheidungsfindung auf europäischer Ebene erleichtern und zeigen, dass die betreffende Einrichtung die ihr anvertrauten Mittel effizient und verantwortungsvoll eingesetzt hat.

Um Zuverlässigkeit und Wirklichkeitstreue zu gewährleisten, müssen die Jahresabschlüsse wesentliche Angaben zur Beschreibung von Art und Umfang der Tätigkeiten der Organe und Einrichtungen enthalten, Aufschluss über deren Finanzierungsmodalitäten geben und verbindliche Informationen über die Durchführung der einzelnen Maßnahmen liefern. Wichtig sind dabei eine klare und verständliche Darstellung sowie von einem Haushaltsjahr zum anderen vergleichbare Daten. Das vorliegende Dokument wurde unter Berücksichtigung dieser Erfordernisse verfasst.

Die Rechnungsführung der Gemeinschaftsorgane und -einrichtungen gliedert sich in eine allgemeine oder Finanzbuchführung („comptabilité générale“) und in eine Buchführung über die Haushaltsvorgänge („comptabilité budgétaire“). Beide Teile werden jeweils nach Kalenderjahren in Euro geführt. Die Buchführung über die Haushaltsvorgänge liefert eine detaillierte Beschreibung des Haushaltsvollzugs. Sie basiert auf dem geänderten Kassenprinzip (8). Die allgemeine bzw. Finanzbuchführung ermöglicht die Vorbereitung der Jahresabschlüsse, da sie sämtliche Aufwendungen und Erträge des Haushaltsjahres ausweist und dazu bestimmt ist, die Finanzlage in Form einer Vermögensübersicht zum 31. Dezember darzustellen.

Nach Artikel 124 der Haushaltsordnung werden die Jahresabschlüsse nach Maßgabe der folgenden allgemein anerkannten Rechnungsführungsprinzipien erstellt:

— Kontinuität der Tätigkeiten

— Vorsichtsprinzip,

— Stetigkeit der Rechnungsführungsmethoden,

— Vergleichbarkeit der Daten,

— relative Wesentlichkeit,

— Bruttoprinzip,

— Vorrang der Wirklichkeit gegenüber dem äußeren Anschein,

— Periodenrechnung.

1.3 KONSOLIDIERUNG

Der Konsolidierungskreis der Europäischen Gemeinschaften umfasst 34 kontrollierte Einrichtungen, ein verbundenes Unternehmen und ein Joint Venture. Die vollständige Liste der konsolidierten Einrichtungen ist Erläuterung E9 zu entnehmen. Gegenüber 2005 wurden weitere 8 Agenturen von der der Konsolidierung erfasst.

Kontrollierte Einrichtungen

Kontrollierte Einrichtungen sind all jene Einrichtungen, deren finanzielle und betriebliche Tätigkeit von den Europäischen Gemeinschaften vorgeschrieben wird, und von deren Aktivitäten die Gemeinschaften profitieren können. Diese Kontrollbefugnis muss zum Zeitpunkt der Erfassung ausgeübt werden können. Der häufigste Indikator für das Vorliegen einer Kontrolle, die Stimmenmehrheit, kommt bei den Europäischen Gemeinschaften zumeist nicht zur Anwendung, weil zwischen den Einrichtungen üblicherweise keine Kapitalverbindung besteht.

Die von der Konsolidierung erfassten Europäischen Institutionen wurden durch ihre jeweiligen Gründungsverträge errichtet. Sie stellen die Grundlage der Organisationsstruktur der Europäischen Gemeinschaften dar und tragen zweifellos zu deren Zielen bei. Aus diesen Gründen kann davon ausgegangen werden, dass diese Institutionen unter der alleinigen Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften stehen.

Demselben Ansatz zufolge gelten alle Einrichtungen der Gemeinschaften und Exekutivagenturen, die durch einen sekundären gesetzgeberischen Akt gegründet wurden, als unter der alleinigen Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften stehend und werden somit auch von der Konsolidierung erfasst. Im Jahr 2006 wurden sechs neu gegründete Agenturen erstmals von der Konsolidierung erfasst. Außerdem wurden das Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt (HABM, Alicante) und das Gemeinschaftliche Sortenamt (OCVV, Angers), die keine Fördermittel aus dem Gesamthaushaltsplan der Gemeinschaften erhalten, erstmals in die Jahresrechnung 2006 aufgenommen. Die Auswirkungen der erstmaligen Konsolidierung dieser acht Agenturen auf die Jahresrechnung 2006 stellt sich wie folgt dar:

Anlagevermögen : 32 Mio. EUR Umlaufvermögen : 413 Mio. EUR Verbindlichkeiten : 168 Mio. EUR Nettovermögen : 277 Mio. EUR

Zusätzlich gilt auch die in Abwicklung befindliche Europäische Gemeinschaft für Kohle und Stahl (EGKS) als kontrollierte Einrichtung.

Die Konsolidierung der kontrollierten Einrichtungen erfolgt mit Hilfe der Vollkonsolidierungsmethode. Alle Transaktionen und Salden zwischen den kontrollierten Einrichtungen der Europäischen Gemeinschaften werden herausgenommen. Nicht realisierte Gewinne und Verluste in Verbindung mit zwischen den Einrichtungen durchgeführten Transaktionen sind unwesentlich und wurden daher nicht herausgenommen.

Verbundene Unternehmen und Einrichtungen

Verbundene Unternehmen und Einrichtungen sind jene, auf die die Europäischen Gemeinschaften einen erheblichen Einfluss ausüben, die sie jedoch nicht kontrollieren und an denen sie im Allgemeinen eine Beteiligung von 20 % bis 50 % der Stimmrechte halten. Investitionen in verbundene Unternehmen werden nach der Äquivalenzmethode und bei der ersten Erfassung nach dem Anschaffungswertprinzip bewertet.

Der Anteil der Gemeinschaften an den nach dem Erwerb der Beteiligung erwirtschafteten Gewinnen oder Verlusten ihrer verbundenen Unternehmen ist in der Ergebnisrechnung ausgewiesen, ihr Anteil an der Entwicklung der Reserven nach dem Erwerb der Beteiligung erscheint in der Rubrik Reserven. Die kumulierte Wertentwicklung nach Erwerb der Beteiligung wird gegenüber dem Buchwert der Investition berichtigt. Dabei verringern Gewinnausschüttungen verbundener Unternehmen den Buchwert der Investition.

Zwischen den Europäischen Gemeinschaften und ihren verbundenen Unternehmen nicht realisierte Gewinne und Verluste sind unwesentlich und wurden daher nicht herausgenommen.

Die Grundsätze der Rechnungsführung verbundener Unternehmen können sich bei ähnlichen Transaktionen und Ereignissen und unter vergleichbaren Umständen von jenen der Europäischen Gemeinschaften unterscheiden. Aus praktischen Gründen wurden an den Abschlüssen der verbundenen Unternehmen, die nach der Äquivalenzmethode bewertet sind, keine Änderungen vorgenommen.

In Fällen, in denen die Europäischen Gemeinschaften 20 % oder mehr an einem Risikokapitalfonds halten, streben sie keinen erheblichen Einfluss an. Diese Fonds werden hinsichtlich ihrer Bewertung als „Zur Veräußerung verfügbare“ Anlagen (AfS) klassifiziert, und die Äquivalenzmethode kommt hier nicht zur Anwendung.

Joint Ventures

Ein Joint Venture ist ein vertraglich vereinbarter Zusammenschluss, in dessen Rahmen die Europäischen Gemeinschaften und eine oder mehrere andere Parteien (die „Mitunternehmer“) eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die einer gemeinsamen Kontrolle unterliegt. Gemeinsame Kontrolle bedeutet die vertraglich vereinbarte gemeinsame Kontrolle über eine wirtschaftliche Tätigkeit. Beteiligungen an gemeinsam kontrollierten Unternehmen werden nach der Äquivalenzmethode und zu Beginn nach dem Anschaffungswertprinzip erfasst.

Die Beteiligung der Europäischen Gemeinschaften an den Gewinnen oder Verlusten ihrer gemeinsam kontrollierten Unternehmen wird in der Ergebnisrechnung ausgewiesen, ihre Beteiligung an der Reservenentwicklung wird bei den Reserven ausgewiesen. Die kumulative Wertentwicklung wird gegenüber dem Buchwert der Investition entsprechend angepasst.

Zwischen den Europäischen Gemeinschaften und ihrem gemeinsam kontrollierten Unternehmen nicht realisierte Gewinne und Verluste sind unwesentlich und wurden daher nicht herausgenommen.

Die Grundsätze der Rechnungsführung der „Mitunternehmer“ können sich bei ähnlichen Transaktionen und Ereignissen unter ähnlichen Umständen von jenen der Europäischen Gemeinschaften unterscheiden. Aus praktischen Gründen wurden an den mit Hilfe der Äquivalenzmethode erstellten Abschlüssen der Joint Ventures keine Anpassungen vorgenommen.

Nicht konsolidierte Einrichtungen

In der Rechnungsführung der Europäischen Gemeinschaften nicht konsolidiert werden jene Fonds, welche die Kommission für das Krankheitsfürsorgesystem des Gemeinschaftspersonals und für den Europäischen Entwicklungsfonds (EEF) bewirtschaftet. Zum 31. Dezember 2006 bezifferte sich deren Gesamtvermögen auf 279 Mio. EUR bzw. 3,3 Mrd. EUR — siehe dazu Erläuterung E 10.

1.4 WÄHRUNG UND UMRECHNUNGSKURSE

Funktions- und Berichtswährung

Die konsolidierten Abschlüsse werden in Euro, der Funktions- und Berichtswährung der Europäischen Gemeinschaften, ausgewiesen.

Fremdwährungstransaktionen und Jahressalden

Fremdwährungstransaktionen werden zu dem am Datum der jeweiligen Transaktion geltenden Kurs in Euro umgerechnet.

Fremdwährungsgewinne und -verluste aus der Abrechnung von Fremdwährungstransaktionen und der Umrechnung von Finanzforderungen und Verbindlichkeiten in Fremdwährungen zu den Kursen am Jahresende sind in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Die Jahresendstände der Finanzforderungen und Verbindlichkeiten in Fremdwährungen wurden anhand der am 31. Dezember 2006 geltenden Kurse wie folgt umgerechnet:

EURO-Wechselkurs — Stand: 31. Dezember 2006 CYP 0,5782 LTL 3,4528 CZK 27,4850 MTL 0,4293 DKK 7,4560 PLN 3,8310 EEK 15,6466 SKK 34,4350 GBP 0,6715 SIT 239,6400 HUF 251,7700 SEK 9,0404 LVL 0,6972 USD 1,3170

Für folgende Rubriken gelten andere Umrechnungsregeln:

— Sachanlagen und immaterielle Anlagewerte werden mit ihrem Erstanschaffungswert, umgerechnet in Euro zu dem im Anschaffungszeitpunkt geltenden Kurs, erfasst.

— Vorfinanzierungen der Abteilung Garantie des Europäischen Ausrichtungs- und Garantiefonds für die Landwirtschaft werden jeweils zu dem Kurs umgerechnet, der am 10. des Monats nach dem Monat der Gewährung Gültigkeit hat.

Bei Änderungen im beizulegenden Zeitwert der auf Fremdwährungen lautenden und als „Zur Veräußerung verfügbar“ klassifizierten Finanzanlagen wird zwischen Umrechnungsdifferenzen infolge von Änderungen in den fortgeführten Anschaffungskosten der Anlage und sonstigen Änderungen im Buchwert der Anlage unterschieden. Umrechnungsdifferenzen werden in der Ergebnisrechnung erfasst, sonstige Änderungen schlagen sich im Buchwert der Neubewertungsreserve (Fair Value-Reserve) nieder. Umrechnungsdifferenzen bei nichtmonetären Finanzanlagen und Verbindlichkeiten, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden, sind in der Ergebnisrechnung erfasst. Umrechnungsdifferenzen nicht monetärer Finanzanlagen, die als zur Veräußerung verfügbar klassifiziert werden, sind in der Neubewertungsreserve enthalten.

1.5 VERMÖGENSÜBERSICHT

1.5.1 Immaterielle Anlagewerte

Durch Kauf erworbene Computer-Softwarelizenzen werden auf der Grundlage ihrer Erwerbs- und Inbetriebnahmekosten aktiviert. Diese Kosten werden über die geschätzte Nutzungsdauer von 4 Jahren abgeschrieben. Selbst hergestellte immaterielle Anlagen werden in der Ergebnisrechnung als kurzfristiger Aufwand verbucht.

Die Kosten für die Entwicklung oder Wartung von Computer-Softwareprogrammen werden nach Anfall als Aufwand verbucht.

1.5.2 Sachanlagen

Sachanlagevermögen

Das gesamte Sachanlagevermögen wird nach dem Anschaffungswertprinzip abzüglich Abschreibung (ohne Grundstücke, Kunstwerke und Anlagen im Bau) und Wertminderung ausgewiesen. Zu den Anschaffungskosten werden jene Ausgaben hinzugerechnet, die direkt mit dem Erwerb der einzelnen Anlagen in Zusammenhang stehen.

Folgekosten sind im Buchwert der betreffenden Position enthalten oder werden als gesonderte Position ausgewiesen, wenn künftige wirtschaftliche Vorteile voraussichtlich den Europäischen Gemeinschaften zugute kommen und die Kosten verlässlich ermittelt werden können. Alle sonstigen Reparaturen und Wartungsarbeiten werden in der Ergebnisrechnung im Rechnungszeitraum ihres Anfallens als Aufwand verbucht.

Grundstücke, Kunstwerke und Anlagen im Bau werden nicht abgeschrieben. Die Abschreibung sonstiger Anlagen erfolgt linear, so dass ihre Kosten dem jeweiligen Restwert über die geschätzte Lebensdauer wie folgt zugeordnet werden:

Abschreibungssätze Art der Anlage Lineare Abschreibung Immaterielle Anlagewerte 25 % Gebäude 4 % Technische Anlagen, Maschinen und Geräte 10 % bis 25 % Mobiliar 10 % bis 25 % Installationen 10 % bis 33 % Fuhrpark 25 % DV-Geräte 25 % Sonstige Anlagen 10 % bis 33 %

Restwert und Nutzungsdauer der Anlagen werden jeweils am Abschlussstichtag überprüft und gegebenenfalls berichtigt. Der Buchwert einer Anlage wird, wenn er höher ist als der durch Veräußerung erzielbare Wert, unmittelbar auf den erzielbaren Wert abgeschrieben.

Veräußerungsgewinne und -verluste werden durch Vergleich der Erlöse mit dem Buchwert ermittelt. Sie sind der Ergebnisrechnung zu entnehmen.

Leasing-Transaktionen

Das Leasing von Sachanlagen wird dann als Finanzleasing eingestuft, wenn Risiken und Erträge im Wesentlichen auf die Europäischen Gemeinschaften entfallen. Finanzleasing wird zu Beginn der Leasingdauer zum geringeren Wert zwischen Verkehrswert des Leasinggegenstandes und Zeitwert der Mindestleasingzahlungen aktiviert. Jede Leasingzahlung wird so zwischen Verbindlichkeiten und Finanzaufwendungen aufgeteilt, dass sich eine konstante Rate des noch zu finanzierenden Betrages ergibt. Die Leasingverbindlichkeiten abzüglich Finanzierungskosten sind unter den sonstigen (lang- und kurzfristigen) Verbindlichkeiten ausgewiesen. Der Zinsanteil an den Finanzierungskosten wird in der Ergebnisrechnung über die Leasingdauer als Aufwand verbucht, so dass sich für jede Periode ein konstanter, periodischer Zinssatz für die noch verbleibenden Verbindlichkeiten ergibt. Die durch Finanzleasing erworbenen Anlagen werden über den jeweils kürzeren Zeitraum von Nutzungs- und Leasingdauer abgeschrieben.

Leasingtransaktionen, bei denen ein erheblicher Anteil an den Risiken und Erträgen beim Leasinggeber verbleibt, gelten als Betriebsleasing. Betriebsleasingzahlungen werden in der Ergebnisrechnung linear über die Leasingdauer als Aufwand verbucht.

1.5.3 Wertminderung nichtfinanzieller Anlagen

Anlagen mit unbegrenzter Nutzungsdauer werden nicht abgeschrieben, sondern einem jährlichen Werthaltigkeitstest (Impairment-Test) unterzogen. Abzuschreibende Anlagen werden hingegen immer dann einem Werthaltigkeitstest unterzogen, wenn Ereignisse oder geänderte Umstände anzeigen, dass der Buchwert möglicherweise nicht mehr erzielbar ist. Ein Wertminderungsverlust wird in Höhe der Differenz zwischen Buchwert und erzielbarem Veräußerungswert abgeschrieben. Der erzielbare Veräußerungswert ist der höhere Wert zwischen dem Buchwert abzüglich Verkaufskosten und dem Nutzungswert.

1.5.4 Investitionen

Investitionen in verbundene Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures

Investitionen in verbundene Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures werden nach der Äquivalenzmethode erfasst.

Investitionen in Risikokapitalfonds

Klassifikation und Messung

Investitionen in Risikokapitalfonds werden als zur Veräußerung verfügbare Anlagen klassifiziert und sind daher zu ihrem beizulegenden Zeitwert (Fair Value) zu erfassen, wobei Gewinne und Verluste, die aus Änderungen des beizulegenden Zeitwerts (einschließlich Umrechnungsdifferenzen) entstehen, in der Neubewertungsreserve ausgewiesen werden.

Überlegungen zum beizulegenden Zeitwert (Fair Value)

Da es zu Investitionen in Risikokapitalfonds auf keinem aktiven Markt notierte Kurse gibt und keine andere verlässliche Bewertungstechnik zur Verfügung steht, werden sie einzeln nach Positionen zum niedrigeren Wert zwischen Anschaffungs- und Nettoinventarwert (NAV) erfasst, wie vom Fondsmanager bis zum Abschlussstichtag angegeben, womit alle zurechenbaren unrealisierten Gewinne, die das zugrunde liegende Investment-Portfolio möglicherweise erwirtschaftet hat, ausgeschlossen bleiben. Investitionen in Risikokapitalfonds, die zum Abschlussstichtag weniger als zwei Jahre bestehen, werden nach denselben Grundsätzen bewertet, es sei denn, es käme nur auf Grund von Verwaltungsaufwendungen zu unrealisierten Verlusten. Diese werden angesichts der frühen Investitionsphase nicht berücksichtigt.

Es ist zu beachten, dass die „fair value method“ (Methode anhand des beizulegenden Zeitwerts) vom Europäischen Investitionsfonds im Einklang mit IAS39 entwickelt wurde und auf die Investitionen der Europäischen Kommission in Risikokapitalfonds zum Jahresende 2005 angewandt wurde. Dieser Wechsel von der bisherigen Methode zur „fair value method“ wurde am 1. Januar 2006 in den Rechnungen der Kommission wirksam, und die entsprechenden Anpassungen wurden in der Neubewertungsreserve („fair value reserve“) erfasst.

Mit dieser Methode wird der beizulegende Zeitwert einer Risikokapitalfondsanlage mithilfe des Nettoinventarwerts NAV ermittelt. Entsprechen die NAVs der einzelnen Fonds IAS 39, so ist implizit davon auszugehen, dass auch die gesamten NAVs aller Fonds konform sind.

Nach der Fair-Value-Methode werden die Fonds in drei Kategorien unterteilt:

— Kategorie I — Fonds, die den Erfordernissen der Bewertung zum beizulegenden Zeitwert laut IAS 39 entsprechen.

— Kategorie II — Fonds, die zwar anderen Bewertungskonzepten (z.B. AFIC, BVCA und EVCA) oder Standards folgen, mit IAS 39 jedoch vereinbar sind.

— Kategorie III — Fonds, die den Bewertungserfordernissen gemäß IAS 39 oder sonstigen mit IAS 39 vereinbaren Bewertungsrichtlinien nicht entsprechen.

In den Kategorien I und II werden nicht realisierte Gewinne, die sich aus der Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts ergeben, über Reserven erfasst, während nicht realisierte Verluste auf ihre Wertminderung hin geprüft werden. So lässt sich feststellen, ob sie als Wertminderungsverlust in der Ergebnisrechnung oder als Bewegungen in der Neubewertungsreserve auszuweisen sind.

Der nach dem Prinzip des beizulegenden Zeitwerts ermittelte Nettoinventarwert wird als Prozentsatz der Beteiligung der Europäischen Gemeinschaften am betreffenden Fonds aus dem im jüngsten Fondsbericht ausgewiesenen NAV berechnet oder er entspricht dem präzisen anteiligen Wert vom selben Datum, sollte der Fondsmanager diesen übermittelt haben.

Investitionen der Kategorie III werden zu Anschaffungskosten abzüglich Wertminderung erfasst (obwohl gegenwärtig keine Investitionen dieser Art gehalten werden).

Sonstige Investitionen

Einteilung in Kategorien

Die Investitionen der Europäischen Gemeinschaften werden in folgende Kategorien eingeteilt: Finanzanlagen, die zum beizulegenden Zeitwert erfolgswirksam erfasst werden („Fair Value Through Profit or Loss“); Darlehen und Forderungen; bis zur Endfälligkeit gehaltene Anlagen („Held-to-Maturity“); zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen („Available-for-Sale“ — AfS). Die Klassifizierung der Anlagen wird bei ihrer erstmaligen Erfassung vorgenommen und an jedem Abschlussstichtag überprüft.

(i) Zum beizulegenden Zeitwert erfolgswirksam erfasste Finanzanlagen

Diese Kategorie wird in zwei Subkategorien unterteilt: Finanzanlagen, die zu Handelszwecken gehalten werden, und Finanzanlagen, die zu Beginn erfolgswirksam über Gewinne oder Verluste zu ihrem beizulegenden Zeitwert ausgewiesen werden. Eine Finanzanlage fällt in diese Kategorie, wenn sie vor allem im Hinblick auf ihren baldigen Wiederverkauf erworben oder von den Europäischen Gemeinschaften so eingestuft wird. Derivative Finanzanlagen werden ebenso behandelt, als würden sie zum Weiterverkauf gehalten, sofern sie nicht der Absicherung dienen (Hedge Accounting). Anlagen dieser Kategorie werden als Umlaufvermögen behandelt, falls von einem Verkauf innerhalb von 12 Monaten nach dem Abschlussstichtag auszugehen ist.

(ii) Darlehen und Forderungen

Darlehen und Forderungen sind nicht derivative Finanzanlagen mit fixen oder vorhersehbaren Zahlungen, die nicht in einem aktiven Markt notiert werden. Sie entstehen, wenn die Gemeinschaften einem Schuldner Geld, Waren oder Dienstleistungen direkt zur Verfügung stellen, ohne die Absicht, die Forderung zu verkaufen. Sie fallen unter das Anlagevermögen, sofern ihre Fälligkeit ab dem Abschlussstichtag mindestens 12 Monate beträgt.

(iii) Bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen

Bis zur Endfälligkeit gehaltene Investitionen sind nicht derivative Finanzanlagen mit fixen oder vorhersehbaren Zahlungen und fixer Fälligkeit, welche die Europäischen Gemeinschaften bis zu ihrer Endfälligkeit halten wollen und können. In diesem Haushaltsjahr bestanden bei den Europäischen Gemeinschaften keine Investitionen dieser Kategorie.

(iv) Zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen

Zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen sind nicht derivative Anlagen, die entweder ausdrücklich in diese Kategorie eingeordnet werden oder jedenfalls in keine der anderen Kategorien fallen. Sie gehören zum Anlagevermögen, sollten die Gemeinschaften sie nicht innerhalb von 12 Monaten ab dem Abschlussstichtag veräußern wollen.

Ersterfassung und Bewertung

Käufe und Verkäufe von Finanzanlagen der Kategorien „erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert erfasst“, „bis zur Endfälligkeit gehalten“ und „zur Veräußerung verfügbar“ werden am Handelstag — dem Datum, an dem die Europäischen Gemeinschaften sich zum Kauf oder Verkauf verpflichten — erfasst. Darlehen werden mit ihrer Auszahlung an die Darlehensnehmer erfasst. Investitionen werden, sofern es sich nicht um zum beizulegenden Zeitwert erfolgswirksam erfasste Finanzanlagen handelt, anfangs zum beigelegten Zeitwert zuzüglich Transaktionskosten erfasst. Finanzanlagen, die unter diese Kategorie fallen, werden anfangs zum beigelegten Zeitwert zuzüglich Transaktionskosten erfasst und in der Ergebnisrechnung als Aufwand verbucht.

Der beizulegende Zeitwert einer Finanzanlage entspricht bei erstmaliger Erfassung im Normalfall dem Transaktionspreis (d.h. dem beizulegenden Zeitwert des erhaltenen Entgelts). Wird jedoch ein langfristiges, unverzinstes oder günstiger als zu Marktzinsen verzinstes Darlehen gewährt, kann sein beizulegender Zeitwert als Zeitwert aller künftigen abgezinsten Zahlungsströme ermittelt werden, wobei der geltende Marktzinssatz für ähnliche Instrumente mit ähnlichem Rating als Vergleich herangezogen wird.

Im Falle von Darlehen an Beamte, die von der EGKS in Abwicklung gewährt werden, ist aus Gründen der Einfachheit und Wesentlichkeit unabhängig von möglichen Vorzugszinsen der Transaktionspreis als fairer Anfangswert heranzuziehen.

Investitionen werden dann nicht mehr erfasst, wenn die Zahlungsansprüche aus den Investitionen erloschen sind oder übertragen wurden und die Europäischen Gemeinschaften im Wesentlichen alle Risiken und Erträge aus dem Eigentum übertragen haben.

Spätere Bewertungen

Zur Veräußerung verfügbare Finanzanlagen und Finanzanlagen, die als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert zu bewerten sind, werden in der Folge zu ihrem beizulegenden Zeitwert geführt.

Gewinne und Verluste durch Änderungen im beizulegenden Zeitwert von Finanzanlagen mit erfolgswirksamer Bewertung zum beizulegenden Zeitwert werden in der Periode ihres Entstehens in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Bei Änderungen im beizulegenden Zeitwert von Finanzanlagen, die in Fremdwährungen gehalten und als „zur Veräußerung verfügbar“ eingestuft werden, ist zwischen Umrechnungsdifferenzen auf Grund von Änderungen der fortgeführten Anschaffungskosten und sonstigen Änderungen im Buchwert der Anlage zu unterscheiden. Die Umrechnungsdifferenzen werden in der Ergebnisrechnung erfasst, alle sonstigen Änderungen im Buchwert hingegen in der Neubewertungsreserve. Änderungen im beizulegenden Zeitwert nicht monetärer, zur Veräußerung verfügbarer Finanzanlagen sind in der Neubewertungsreserve erfasst.

Wird eine als zur Veräußerung verfügbar eingestufte Finanzanlage verkauft oder abgewertet, sind die zuvor in der Neubewertungsreserve ausgewiesenen kumulativen Berichtigungen auf ihren beizulegenden Zeitwert in der Ergebnisrechnung zu erfassen.

Die mit Hilfe der Effektivzinsmethode berechneten Zinsen zur Veräußerung verfügbarer Finanzanlagen sind in der Ergebnisrechnung erfasst. Dividenden der zur Veräußerung verfügbaren Dividendenpapiere werden erfasst, sobald ein Auszahlungsanspruch der Europäischen Gemeinschaften besteht.

Der beizulegende Zeitwert börsennotierter Anlagen in aktiven Märkten basiert auf den jeweiligen Geldkursen. Besteht kein aktiver Markt für eine Finanzanlage (und für nicht börsennotierte Wertpapiere), so legen die Europäischen Gemeinschaften mit Hilfe von Bewertungstechniken einen beizulegenden Zeitwert fest. Dies umfasst die Anwendung neuer marktüblicher Transaktionen, den Verweis auf andere, weitgehend ähnliche Wertpapiere, DCF-Analysen, Optionspreismodelle und andere, von den Marktteilnehmern häufig benutzte Bewertungstechniken.

Wenn der beizulegende Zeitwert von Anlagen in Eigenkapitalinstrumenten, für die keine Notierungen an einem aktiven Markt vorliegen, nicht zuverlässig gemessen werden kann, werden diese Anlagen zu Anschaffungskosten abzüglich der Wertminderung bewertet.

Darlehen und Forderungen sowie bis zur Endfälligkeit gehaltene Anlagen werden anhand der Effektivzinsmethode zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertet. Bei Darlehen aus Anleihemitteln kann die Effektivzinsmethode aus Gründen der Wesentlichkeit nicht gesondert auf Darlehen und Anleihen angewandt werden. Die von den Europäischen Gemeinschaften getragenen und an den Darlehensempfänger weiter verrechneten Transaktionskosten werden direkt in der Ergebnisrechnung erfasst.

Wertminderung von Finanzanlagen

Die Europäischen Gemeinschaften überprüfen zu jedem Abschlussstichtag, ob objektive Hinweise auf die Wertminderung einer Anlage vorliegen. Eine Finanzanlage wird nur dann abgewertet und Abwertungsverluste entstehen nur dann, wenn auf Grund eines oder mehrerer Ereignisse nach der erstmaligen Erfassung der Anlage objektive Hinweise auf eine Wertminderung vorliegen, sofern dieses Ereignis (oder diese Ereignisse) verlässlich vorhersagbare Auswirkungen auf die künftigen Cashflows der Anlage hat (haben).

(i) Zu fortgeführten Anschaffungskosten bewertete Anlagen

Besteht ein objektiver Hinweis auf den Eintritt eines Abwertungsverlustes bei Darlehen und Forderungen oder bis zur Endfälligkeit gehaltenen, zu fortgeführten Anschaffungskosten bewerteten Anlagen, wird die Höhe dieses Verlustes als Differenz zwischen Buchwert und Zeitwert der geschätzten künftigen Cashflows (ohne die künftigen, bisher nicht entstandenen Kreditverluste), abgezinst zum ursprünglichen Effektivzinssatz der Finanzanlage, ermittelt. Der Buchwert verringert sich entsprechend, und der Verlust wird in der Ergebnisrechnung erfasst. Bei variabler Verzinsung eines Darlehens oder einer bis zur Fälligkeit gehaltenen Anlage wird der vertraglich vereinbarte Effektivzinssatz als Abzinsungssatz zur Ermittlung des Abwertungsverlustes herangezogen.

Unabhängig von der Wahrscheinlichkeit einer Aufkündigung spiegelt die Zeitwertberechnung der geschätzten künftigen Cashflows einer besicherten Finanzanlage den möglichen Cashflow aus der Aufkündigung abzüglich der Kosten für den Erwerb und Verkauf der Sicherheit wider.

Verringert sich der Wertminderungsverlust in einer späteren Periode und lässt sich diese Verringerung objektiv mit einem Ereignis nach Erfassung der Wertminderung in Verbindung bringen, so wird die zuvor erfasste Wertminderung in der Ergebnisrechnung zurückgebucht.

(ii) Zu ihrem beizulegenden Zeitwert bewertete Anlagen

Werden Dividendenpapiere als AfS oder als zur Veräußerung verfügbar klassifiziert, wird ein signifikanter oder längerfristiger Rückgang ihres beizulegenden Zeitwertes unter den Anschaffungswert beim Werthaltigkeitstest berücksichtigt. Besteht bei zur Veräußerung verfügbaren Finanzanlagen ein solcher Hinweis, wird der kumulierte Verlust — gemessen als die Differenz zwischen Anschaffungskosten und dem aktuellen beizulegenden Zeitwert, abzüglich eventueller, zuvor in der Ergebnisrechnung ausgewiesener Wertminderungsverluste der Anlage — aus den Reserven heraus und in die Ergebnisrechnung hinein genommen. In der Ergebnisrechnung ausgewiesene Wertminderungsverluste aus Kapitalbeteiligungsinstrumenten werden in der Ergebnisrechnung nicht zurückgebucht. Steigt in einem späteren Zeitraum der beizulegende Zeitwert eines als zur Veräußerung verfügbar klassifizierten Schuldtitels und lässt sich die Steigerung objektiv mit einem Ereignis in Verbindung bringen, das nach Erfassung des Wertminderungsverlustes eingetreten ist, erfolgt eine Rückbuchung des Wertminderungsverlusts in der Ergebnisrechnung.

1.5.5 Lagerbestände

Lagerbestände werden zum jeweils geringeren Wert zwischen Anschaffungswert und erzielbarem Veräußerungswert ausgewiesen. Der Anschaffungswert wird mithilfe der FIFO-Methode (first-in, first-out) ermittelt. In Ausnahmefällen kann die gewichtete Durchschnittskostenformel (WAC) angewandt werden. Die Kosten fertiger und unfertiger Erzeugnisse beinhalten Planung, Rohstoffe, direkte Arbeitskosten, sonstige Direktkosten und zugehörige Produktionsgemeinkosten (auf der Grundlage normaler Betriebskapazitäten). Der erzielbare Veräußerungswert entspricht dem geschätzten Veräußerungspreis im ordentlichen Geschäftsverlauf abzüglich der Kosten für Fertigstellung und Verkauf.

Werden Bestände für eine kostenlose oder für eine auf den Nennbetrag beschränkte Vergabe gehalten, werden sie zum geringeren Wert von Anschaffungskosten und aktuellen Wiederbeschaffungskosten erfasst. Die aktuellen Wiederbeschaffungskosten sind jene Kosten, die den Europäischen Gemeinschaften entstünden, würden sie die betreffende Anlage zum Berichtsdatum erwerben.

1.5.6 Vorfinanzierungen

Vorfinanzierungen sind Zahlungen, die dem Empfänger einen finanziellen Vorschuss und somit Liquidität gewähren sollen. Sie können sich auf mehrere Teilzahlungen über einen im jeweiligen Vorfinanzierungsvertrag festgelegten Zeitraum verteilen. Der Vorschuss muss zurückbezahlt oder innerhalb der vertraglich festgelegten Frist für die vereinbarten Zwecke verwendet werden. Hat der Empfänger keine entsprechenden Ausgaben zu tätigen, ist er zur Rückzahlung der Vorfinanzierung an die Europäischen Gemeinschaften verpflichtet. Der Vorfinanzierungsbetrag sinkt (ganz oder teilweise) mit der Anerkennung förderbarer Kosten und getätigter Rückzahlungen.

Zum Jahresende werden zur Bewertung der Vorfinanzierungsbeträge die ursprünglich gezahlten Beträge um Folgendes gekürzt: die zurückgezahlten Beträge, die abgerechneten Beträge, die geschätzten förderfähigen Ausgaben, die zum Jahresende noch nicht abgerechnet sind, und Wertminderungen.

Die Zinsen der Vorfinanzierungen werden entsprechend ihrer jeweiligen vertraglichen Fälligkeit erfasst. Eine Schätzung der abgegrenzten Zinserlöse wird anhand möglichst zuverlässiger Informationen zum Jahresende vorgenommen und in der Vermögensübersicht ausgewiesen. Die Garantien für die vorfinanzierten Beträge werden außerbilanzmäßig als Eventualforderungen ausgewiesen.

1.5.7 Forderungen

Forderungen werden in ihrer ursprünglichen Höhe abzüglich Wertminderungsabschreibungen erfasst. Eine Wertminderungsabschreibung von Forderungen erfolgt, wenn objektive Hinweise vorliegen, dass nicht alle Beträge entsprechend den ursprünglichen Konditionen eingezogen werden können. Die Höhe der Abschreibung entspricht der Differenz zwischen Buchwert und einziehbarem Betrag, entsprechend dem Zeitwert der erwarteten künftigen Cashflows, abgezinst zum Marktzinssatz für vergleichbare Darlehensgeber. Der Abschreibungsbetrag wird in der Ergebnisrechnung ausgewiesen. Ebenso erfasst wird eine allgemeine Abschreibung in Höhe von 20 % pro Jahr für ausständige Einziehungsaufträge, für die noch keine gesonderte Abschreibung vorgenommen wurde.

Wie antizipative Aktiva, das heißt Beträge, die zwar schon angefallen sind, aber noch nicht eingenommen wurden, zum Jahresende erfasst werden, ist in Erläuterung 1.5.13 unten beschrieben.

1.5.8 Barmittel und Barmitteläquivalente

Barmittel und Barmitteläquivalente gehören zum Umlaufvermögen. Sie umfassen Kassenbestände, kurzfristig verfügbare Bankeinlagen, sonstige kurzfristige und hoch liquide Anlagen mit einer ursprünglichen Fälligkeit von höchstens drei Monaten sowie Kontoüberziehungen. Kontoüberziehungen werden in der Vermögensübersicht unter Finanzverbindlichkeiten ausgewiesen.

1.5.9 Sozialleistungen für Bedienstete

Versorgungsleistungen

Die Europäischen Gemeinschaften wenden Pensionsregelungen (Pensionspläne) mit festgelegten Leistungen an. Diese sehen im Allgemeinen bestimmte Ruhegehaltszahlungen vor, die ein Bediensteter nach seinem Eintritt in den Ruhestand erhält, wobei die Höhe dieser Zahlungen zumeist von einem oder mehreren Faktoren wie dem Lebensalter, dem Dienstalter und dem Gehalt abhängig ist. Die Bediensteten leisten zwar von ihren Dienstbezügen einen Beitrag in Höhe von einem Drittel der voraussichtlichen Kosten für diese Leistungen, die Verbindlichkeit wird aber nicht finanziert.

Die in der Vermögensübersicht für diese Pensionspläne ausgewiesene Verbindlichkeit entspricht dem Zeitwert der Verpflichtung zum Abschlussstichtag abzüglich des beizulegenden Zeitwerts des Planvermögens. Unabhängige Versicherungsmathematiker berechnen die Verpflichtung aus einem solchen Pensionsplan anhand des Anwartschaftsbarwertverfahrens (projected unit credit method). Der Zeitwert der Pensionsverpflichtungen wird ermittelt, indem die geschätzten künftigen Cashflows zum Zinssatz erstklassiger Unternehmensanleihen in der Währung der Pensionszahlungen bei einer Laufzeit, die in etwa jener der zugehörigen Pensionsverbindlichkeit entspricht, abgezinst werden.

Versicherungsmathematische Gewinne und Verluste durch empirisch bestimmte Anpassungen und Änderungen der versicherungsmathematischen Annahmen werden unmittelbar in der Ergebnisrechnung erfasst.

Jeder nachzuverrechnende Dienstzeitaufwand wird unmittelbar unter den Erträgen erfasst, sofern die Änderungen im Pensionsplan nicht von der Anwartschaftsdauer abhängen. In diesem Fall wird der nachzuverrechnende Dienstzeitaufwand linear über die Anwartschaftsdauer abgeschrieben.

Krankenversicherung nach Eintritt in den Ruhestand

Die Europäischen Gemeinschaften gewähren ihren Bediensteten Gesundheitsleistungen, indem sie medizinische Ausgaben erstatten. Für die tägliche Verwaltung wurde ein separater Fonds (Gemeinsames Krankheitsfürsorgesystem) geschaffen. Bedienstete im aktiven Dienst und Bedienstete im Ruhestand, Verwitwete und ihre Berechtigten haben Anspruch auf Leistungen aus diesem System. Die den im aktiven Dienst tätigen Bediensteten gewährten Leistungen gelten als „Personalkosten“, und die während des Rechnungszeitraums gezahlten Beträge werden als Aufwendungen in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Die den nicht im aktiven Dienst befindlichen Personen (Ruhegehaltsempfänger, Waisen usw.) gewährten Leistungen gelten als „Sozialleistungen für nicht im aktiven Dienst befindliche Personen“. Wegen der Art dieser Leistungen erwies sich eine versicherungsmathematische Berechung als notwendig. Die Verbindlichkeit in der Vermögensübersicht wird auf einer ähnlichen Grundlage bestimmt wie jene für die Versorgungsleistungen (siehe oben).

1.5.10 Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten

Rückstellungen für Risiken und Verbindlichkeiten werden erfasst, wenn die Europäischen Gemeinschaften infolge vergangener Ereignisse eine bestehende rechtliche oder vertragliche Verpflichtung trifft, wenn eher damit gerechnet werden muss, dass zu ihrer Erfüllung Mittel fließen werden, und wenn der Betrag zuverlässig geschätzt werden kann. Für künftige betriebliche Verluste werden keine Rückstellungen ausgewiesen.

Die Höhe der Rückstellungen entspricht den geschätzten Ausgaben, die voraussichtlich zur Befriedigung der jeweiligen Verpflichtung am Berichtsdatum getätigt werden müssen. Umfasst eine Rückstellung eine große Zahl an Positionen, wird die Verpflichtung durch Gewichtung aller möglichen Ergebnisse nach ihren jeweiligen Wahrscheinlichkeiten („Erwartungswertmethode“) geschätzt.

Wirkt sich der Zeitwert des Geldes in erheblichem Maße aus, entspricht die Rückstellung dem Zeitwert der zur Erfüllung der Verpflichtung erwarteten Aufwendungen. Der Abzinsungsfaktor richtet sich nach der aktuellen Markteinschätzung des Zeitwerts des Geldes und den spezifischen Risiken der Verbindlichkeit, nicht aber nach den Risiken, für welche die Schätzwerte der künftigen Cashflows angepasst wurden.

1.5.11 Finanzverbindlichkeiten

Die Finanzverbindlichkeiten beinhalten Ausleihungen und bis zur Endfälligkeit gehaltene Verbindlichkeiten (mit dem Ziel, Gewinne aus kurzfristigen Preisänderungen zu erzielen).

Die Anleihemittel setzen sich aus Anleihen von Kreditinstituten und Schuldzertifikaten zusammen. Sie werden zunächst zu ihrem beizulegenden Zeitwert erfasst, der den Ausgabeerlösen (dem beizulegenden Zeitwert der erzielten Erlöse) abzüglich Transaktionskosten entspricht, in der Folge aber zu fortgeführten Anschaffungskosten nach der Effektivzinsmethode geführt. Jede Differenz zwischen den Erlösen abzüglich Transaktionskosten und Tilgungswert wird in der Ergebnisrechnung anhand der Effektivzinsmethode über die Laufzeit der Anleihen erfasst. Sie werden mit Ausnahme der Anleihen mit Fälligkeiten von weniger als 12 Monaten ab Abschlussstichtag als langfristige Verbindlichkeiten eingestuft.

Bei Darlehen aus Anleihemitteln kann die Effektivzinsmethode aus Gründen der Wesentlichkeit nicht gesondert auf Darlehen und Anleihen angewandt werden. Die von den Europäischen Gemeinschaften getragenen und an den Darlehensempfänger weiter verrechneten Transaktionskosten werden direkt in der Ergebnisrechnung erfasst.

Zu Handelszwecken gehaltene Verbindlichkeiten beinhalten Derivate, die nicht unter das „hedge accounting“ fallen. Diese werden buchhalterisch ebenso behandelt wie die zu Handelszwecken gehaltenen Finanzanlagen. Siehe dazu Erläuterung 1.5.4.

1.5.12 (Abrechnungs-)Verbindlichkeiten

Verbindlichkeiten der Gemeinschaften in erheblicher Höhe beziehen sich nicht auf den Erwerb von Lieferungen oder Leistungen, sondern es handelt sich hierbei um nicht beglichene Zahlungsanträge von Finanzhilfeempfängern oder aus sonstigen Gemeinschaftsfinanzierungen. Sie werden als Verbindlichkeiten in der Höhe der Zahlungsanträge ausgewiesen, nachdem diese eingegangen und von den zuständigen Finanzstellen als berechtigt anerkannt worden sind. Zu diesem Zeitpunkt werden sie in der anerkannten und berechtigten Höhe bewertet.

Verbindlichkeiten aus dem Erwerb von Lieferungen und Leistungen werden bei Rechnungseingang in der Höhe des ursprünglichen Betrages erfasst, und die zugehörigen Aufwendungen werden verbucht, sobald die betreffenden Lieferungen und Leistungen erbracht und von den Europäischen Gemeinschaften anerkannt wurden.

1.5.13 Periodengerechte Zurechnung — antizipative und transitorische Posten

Im Zuge des Übergangs zur Periodenrechnung besteht eine wichtige Aufgabe in der periodengerechten Zurechnung der während des Jahres durchgeführten Transaktionen zum richtigen Rechnungsjahr, auch als „Cut-off“ bezeichnet: Transaktionen sind in dem Rechnungszeitraum zu erfassen, auf den sie sich beziehen.

Insbesondere muss festgestellt werden, welche Finanzierungsansprüche bereits entstanden sind, den Gemeinschaften aber noch nicht mitgeteilt wurden. Je nach Tätigkeiten und verfügbaren Informationen werden zur bestmöglichen Schätzung dieser Beträge unterschiedliche Methoden angewandt. Zugleich werden aber auch gewisse Aufwendungen im laufenden Jahr erfasst, obwohl sie sich auf künftige Perioden beziehen (transitorische Aktiva), und auch diese müssen festgestellt und in der entsprechenden Periode erfasst werden.

Nach den Rechnungsführungsvorschriften werden Transaktionen und Ereignisse in jenem Rechnungsführungs- und Jahresrechnungszeitraum erfasst, auf den sie sich beziehen. Lässt sich der Betrag nicht innerhalb des für die Erstellung der Jahresrechnung erforderlichen Zeitrahmens erfassen, sind jene Beträge, die mit angemessener Sicherheit vor Fertigstellung der Jahresrechnung bekannt sind, als antizipative Passiva auszuweisen. Die Erfassungskriterien sehen vor, dass die Europäischen Gemeinschaften einen Betrag, der der geschätzten Höhe der für die Periode fälligen Transferverpflichtungen entspricht, als Aufwand verbuchen. Um die beste mögliche Schätzung der antizipativen Passiva zu errechnen, analysieren die Gemeinschaften alle Aspekte im Zusammenhang mit der korrekten Periodenzurechnung bei öffentlichen Einrichtungen. Sie erstellten eine umfassende Liste der geltenden Vorschriften und erwogen die richtige Darstellung im Jahresabschluss. Das eigentliche Ziel besteht in der Wahl einer Rechnungsführungsmethode, die das Risiko einer nicht wahrheitsgemäßen und wertmäßig verzerrten Sichtweise möglichst gering halten sollte. Dieses Konzept der Rechnungsabgrenzung übertrugen die Gemeinschaften schließlich in betriebliche und praktische Anweisungen einschließlich der empfohlenen Methode und einer Beschreibung der möglichen Techniken für die einzelnen Themenfelder.

Auch Erlöse müssen in der Periode, auf welche sie sich beziehen, ausgewiesen werden. Wenn bis zum Jahresende keine Rechnung übermittelt wurde und die Leistung erbracht oder die Lieferung vorgenommen wurde oder (auf Grund eines Abkommens) eine vertragliche Vereinbarung besteht, muss der Betrag festgestellt und im Abschluss periodengerecht als Erlös ausgewiesen werden.

Wurde bis zum Jahresende eine Rechnung übermittelt, bezieht sich diese jedoch nicht auf den Berichtszeitraum, muss der entsprechende Betrag passiv abgegrenzt und erlösmindernd ausgewiesen werden. Ziel ist die Verringerung der Erlöse um die Höhe der passiven Abgrenzung.

1.6 ERGEBNISRECHNUNG

1.6.1 Einnahmen

Erträge mit Leistungsaustausch

Erträge aus dem Verkauf von Gütern werden zum Zeitpunkt des Übergangs der wesentlichen Eigentumsrisiken und Erträge an den Gütern auf den Käufer erfasst.

Erträge im Zusammenhang mit Transaktionen, die die Bereitstellung von Dienstleistungen umfassen, werden unter Bezugnahme auf die Phase der Fertigstellung zum Berichtsdatum erfasst.

Erträge ohne Leistungsaustausch

Darunter fällt die überwiegende Mehrzahl der Erträge der Gemeinschaften, vor allem direkte und indirekte Steuern und Eigenmittel. Zusätzlich zu Steuermitteln können die Europäischen Gemeinschaften auch Zuwendungen Dritter, Zölle, Geldbußen und Schenkungen erhalten.

BNE-Eigenmittel und MwSt-Eigenmittel

Forderungen und zugehörige Einnahmen werden mit dem Ergehen eines Abrufs der Gemeinschaften an die Mitgliedstaaten, mit dem die Gemeinschaften ihre Beiträge einfordern, erfasst. Sie werden in Höhe des „abgerufenen Betrags“ ausgewiesen. Da Mehrwertsteuer- und BNE--Eigenmittel auf geschätzten Angaben für das betreffende Haushaltsjahr beruhen, kann es bis zur Herausgabe der endgültigen Daten durch die Mitgliedstaaten bei Änderungen zu Anpassungen kommen. Die Auswirkungen einer Änderung des geschätzten Betrages werden berücksichtigt, wenn der Nettoüberschuss oder das Nettodefizit für den Zeitraum der Änderung bestimmt wird.

Traditionelle Eigenmittel

Forderungen und zugehörige Einnahmen werden erfasst, sobald die relevanten monatlichen A-Übersichten (einschließlich erhobener Abgaben und fälliger Beträge, die garantiert und nicht angefochten sind) der Mitgliedstaaten eintreffen. Zum Berichtsdatum werden die von den Mitgliedstaaten für den jeweiligen Zeitraum eingezogenen Beträge, die jedoch noch nicht an die Gemeinschaften bezahlt wurden, geschätzt und als antizipative Aktiva periodengerecht erfasst. Die Beträge in den von den Mitgliedstaaten übermittelten vierteljährlichen B-Übersichten (einschließlich der Abgaben, die weder erhoben noch garantiert sind, und der garantierten Beträge, die vom Schuldner angefochten worden sind) werden als Erträge abzüglich der Einziehungskosten (25 %), zu deren Einbehaltung die Mitgliedstaaten berechtigt sind, ausgewiesen. Außerdem wird eine Wertminderung für den Betrag der geschätzten Einziehungslücke in der Ergebnisrechnung ausgewiesen.

Geldbußen

Die Forderungen und zugehörigen Einnahmen werden erfasst, wenn die Entscheidung der Gemeinschaften zur Verhängung einer Geldbuße gefällt und dem Adressaten offiziell mitgeteilt wurde. Bestehen Zweifel an der Zahlungsfähigkeit der betreffenden Einrichtung, ist eine Herabsetzung des Anspruchs auszuweisen.

Nach dem Beschluss zur Verhängung einer Geldbuße bleiben dem Schuldner ab dem Datum der Mitteilung zwei Monate,

— um die Strafe anzunehmen — in diesem Fall hat der oder die Betreffende die Geldbuße innerhalb der festgesetzten Frist zu zahlen, wobei der betreffende Betrag endgültig von den Gemeinschaften eingezogen wird; oder

— um den Beschluss abzulehnen und entsprechend dem Gemeinschaftsrecht Rechtsmittel einzulegen.

Gleichwohl ist er gemäß Artikel 242 EG-Vertrag verpflichtet, die Geldbuße zunächst innerhalb der gesetzten Frist von drei Monaten zu entrichten, da eine Klage keine aufschiebende Wirkung hat. Der Schuldner hat dazu zwei Möglichkeiten: Er kann entweder eine vorläufige Zahlung in Höhe des geschuldeten Betrags leisten oder eine Bankgarantie für den fraglichen Betrag leisten.

Legt die betreffende Einrichtung Rechtsmittel gegen die Entscheidung ein, nachdem sie die Geldbuße bereits vorläufig entrichtet hat, wird der Betrag als Eventualverbindlichkeit ausgewiesen. Da jedoch ein Rechtsmittel gegen die Entscheidung der Gemeinschaften keine aufschiebende Wirkung hat, wird der Betrag zur Forderungsabrechnung herangezogen. Wird hingegen anstelle einer Zahlung eine Bankgarantie geleistet, so bleibt die Geldbuße als Forderung bestehen und die Bankgarantie wird als Eventualforderung ausgewiesen.

Besteht die Gefahr, dass das Gericht in erster Instanz gegen die Gemeinschaften entscheidet, muss eine Rücklage zur Bedeckung dieses Risikos gebildet werden, sollte die vorläufige Zahlung bereits eingetroffen sein. Wurde stattdessen eine Bankgarantie geleistet, wird die ausständige Forderung vorschriftsmäßig abgeschrieben. Die aufgelaufenen Zinsen, die die Europäischen Gemeinschaften aus den Hinterlegungskonten der Zahlungen erhalten, sind als Ertrag auszuweisen und die allfällige Eventualverbindlichkeit entsprechend zu erhöhen.

Zinserträge und Zinsaufwendungen

Zinserträge und Zinsaufwendungen werden in der Ergebnisrechnung anhand der Effektivzinsmethode ausgewiesen. Mit dieser Methode lassen sich die fortgeführten Anschaffungskosten einer Finanzanlage oder Finanzverbindlichkeit berechnen und die Zinserträge oder Aufwendungen über den relevanten Zeitraum zuordnen. Der Effektivzinssatz ist jener Zinssatz, der exakt die geschätzten künftigen Zahlungsaus- oder Eingänge während der voraussichtlichen Lebensdauer (oder gegebenenfalls innerhalb kürzerer Zeit) des Finanzinstruments auf den Nettobuchwert der Finanzanlage oder Finanzverbindlichkeit abzinst. Bei der Berechnung des Effektivzinssatzes schätzen die Europäischen Gemeinschaften die Cashflows unter Berücksichtigung aller vertraglichen Konditionen des Finanzinstruments (beispielsweise Vorauszahlungsoptionen), jedoch unter Außerachtlassung künftiger Kreditverluste. Die Berechnung beinhaltet alle zwischen den Vertragsparteien bezahlten oder erhaltenen Gebühren und Zinspunkte, die in den Effektivzinssatz einfließen, sowie die Transaktionskosten und alle sonstigen Auf- oder Abschläge.

Bei Darlehen aus Anleihemitteln kann die Effektivzinsmethode aus Gründen der Wesentlichkeit nicht gesondert auf Darlehen und Anleihen angewandt werden. Die von den Europäischen Gemeinschaften getragenen und an den Darlehensempfänger weiter verrechneten Transaktionskosten werden direkt in der Ergebnisrechnung erfasst.

Wurde eine einzelne Finanzanlage oder eine Gruppe ähnlicher Finanzanlagen infolge eines Wertminderungsverlusts abgeschrieben, werden die Zinserträge erfasst, wozu der zur Diskontierung der künftigen Cashflows verwendete Zinssatz herangezogen wird, um den Wertminderungsverlust zu erheben.

Dividendenerträge

Die Dividendenerträge werden mit der Errichtung des Zahlungsanspruchs erfasst.

1.6.2 Aufwendungen

Aufwendungen mit Leistungsaustausch, die aus dem Einkauf von Gütern entstehen, werden mit ihrer Lieferung und Annahme durch die Europäischen Gemeinschaften erfasst. Sie werden zum ursprünglichen Rechnungsbetrag bewertet.

Aufwendungen ohne Leistungsaustausch sind eine Besonderheit der Europäischen Gemeinschaften und machen den Großteil der Aufwendungen aus. Sie beziehen sich auf Transferleistungen an Empfänger, und man unterscheidet drei Typen: Ansprüche, vertragliche Transferzahlungen und Finanzhilfen, Beteiligungen und Schenkungen nach Ermessen.

Transferzahlungen werden im Rechnungszeitraum der Ereignisse, die Anlass zur betreffenden Zahlung gegeben haben, als Aufwand verbucht, wenn die Art der Transferzahlung durch eine Rechtsvorschrift oder Verordnung (Haushaltsordnung, Beamtenstatut oder sonstige Verordung) gedeckt ist oder zur Genehmigung der Transferzahlung ein Vertrag geschlossen wurde, wenn außerdem der Empfänger alle Kriterien erfüllt und eine vernünftige Schätzung des Betrages möglich ist.

Geht ein Antrag auf Zahlung oder Kostenvergütung ein und entspricht er den Zulassungskriterien, so wird er in Höhe des zulässigen Betrages als Aufwand verbucht. Bis zum Jahresende entstandene, relevante Aufwendungen, die bereits fällig sind, zu denen jedoch noch keine Berichte vorliegen, werden geschätzt und als antizipative Passiva erfasst.

1.7 EVENTUALFORDERUNGEN UND -VERBINDLICHKEITEN

Eventualforderungen

Eine Eventualforderung ist eine mögliche, aber unsichere Forderung infolge vergangener Ereignisse, deren Existenz erst durch das Eintreten oder Nichteintreten eines oder mehrere ungewisser künftiger Ereignisse, die nicht gänzlich in der Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften liegen, bestätigt wird. Eine Eventualforderung ist auszuweisen, wenn voraussichtlich mit dem Eintritt eines wirtschaftlichen Nutzens oder eines so genannten Dienstleistungspotenzials zu rechnen ist.

Eventualforderungen werden ständig geschätzt, um sicherzustellen, dass Entwicklungen in den Jahresabschlüssen angemessen widergespiegelt werden. Sobald weitgehend gesichert ist, dass der wirtschaftliche Nutzen oder das Dienstleistungspotential zum Tragen kommt und ihr Wert zuverlässig ermittelt werden kann, sind die Forderung selbst sowie die zugehörigen Erträge im Abschluss jener Periode zu erfassen, in der die Änderung eintritt.

Eventualverbindlichkeiten

Eine Eventualverbindlichkeit ist eine mögliche, aber unsichere Verpflichtung infolge vergangener Ereignisse, deren Existenz erst durch das Eintreten oder Nichteintreten eines oder mehrere ungewisser künftiger Ereignisse bestätigt wird, die nicht gänzlich in der Kontrolle der Europäischen Gemeinschaften liegen, oder sie ist eine gegenwärtige Verpflichtung, die auf vergangenen Ereignissen beruht, jedoch nicht erfasst wird, weil nicht wahrscheinlich ist, dass zur Erfüllung der Verpflichtung ein Mittelabfluss, der einen wirtschaftlichen Nutzen oder ein Dienstleistungspotential umfasst, erforderlich sein wird, oder weil in extrem seltenen Fällen die Höhe der Verpflichtung nicht zuverlässig ermittelt werden kann.

Eine Eventualverbindlichkeit ist auszuweisen, es sei denn, die Möglichkeit eines Mittelabflusses, der einen wirtschaftlichen Nutzen oder ein Dienstleistungspotential umfasst, wäre sehr gering.

Eventualverbindlichkeiten werden kontinuierlich überprüft, um festzustellen, ob ein Mittelabfluss, der einen wirtschaftlichen Nutzen oder ein Dienstleistungspotential umfasst, wahrscheinlich geworden ist. Wenn wahrscheinlich wird, dass ein Mittelabfluss, der einen wirtschaftlichen Nutzen oder ein Dienstleistungspotential umfasst, für einen als Eventualverbindlichkeit erfassten Posten erforderlich ist, dann wird eine Rückstellung in den Jahresabschlüssen des betreffenden Zeitraums ausgewiesen.

Mittelbindungen für künftige Finanzierungstätigkeiten

Eine Mittelbindung stellt eine rechtliche oder — zumeist — vertragliche Verpflichtung der Europäischen Gemeinschaften dar, die einen künftigen Mittelabfluss bedingen kann.

Garantien

Garantien oder Bürgschaften sind mögliche Forderungen oder Verpflichtungen infolge vergangener Ereignisse, deren Bestehen durch das Eintreten oder Nichteintreten des Garantiefalls bestätigt wird. Garantien fallen daher in die Kategorie der Eventualforderungen oder -verbindlichkeiten. Eine Garantie wird abgerechnet, sobald der Garantiefall nicht mehr existiert. Sie wird von einer schwebenden zu einer festen Belastung, sobald die Bedingungen für den Einzug einer Zahlung vom Garantiegeber erfüllt sind.

1.8 SCHÄTZUNGEN

Nach den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungsführung beinhalten Abschlüsse immer auch Beträge, die auf Schätzungen und Annahmen der jeweiligen Entscheidungsträger und auf den zuverlässigsten verfügbaren Informationen beruhen. Zu den wichtigen Schätzungen im vorliegenden Dokument gehören unter anderem Versorgungspflichten, Rückstellungen für künftige Verbindlichkeiten, die Bewertung der Bestände an Veröffentlichungen, die finanziellen Risiken von Lagerbeständen oder Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, antizipative Aktiva und Passiva, transitorische Passiva und Aktiva und die Höhe der Wertminderung des Anlagevermögens. Die tatsächlichen Ergebnisse können von diesen Schätzungen abweichen. Änderungen der Schätzungen werden in jenem Rechnungszeitraum ausgewiesen, in dem sie bekannt werden.

2. ERLÄUTERUNGEN ZUR VERMÖGENSÜBERSICHT

I. ANLAGEVERMÖGEN

2.1 IMMATERIELLE ANLAGEWERTE

Bei den immateriellen Anlagewerten handelt es sich um identifizierbare, nicht monetäre Vermögensgegenstände ohne physische Substanz. Um auf der Aktivseite der Vermögensübersicht erfasst zu werden, müssen sie unter der Kontrolle der jeweiligen Einrichtung stehen und für die Europäischen Gemeinschaften einen künftigen wirtschaftlichen Nutzen haben.

Immaterielle Anlagewerte

(Mio. EUR) Betrag Bruttobuchwert zum 31. Dezember 2005 65 Zugänge während des Haushaltsjahres 15 Veräußerungen (3) Umwidmungen zwischen Rubriken (5) Sonstige Änderungen 10 Bruttobuchwert zum 31. Dezember 2006 82 Kumulierte Abschreibung zum 31. Dezember 2005 38 Abschreibungsaufwand im Haushaltsjahr 11 Veräußerungen 0 Umwidmungen zwischen Rubriken (2) Sonstige Änderungen (2) Kumulierte Abschreibung zum 31. Dezember 2006 45 NETTOBUCHWERT ZUM 31. Dezember 2006 37

2.2 SACHANLAGEN

2.2.1 Grundstücke und Gebäude

In einigen Ländern, in denen die Europäische Union Delegationen hat, ist eine Unterscheidung zwischen Grundstücks- und Gebäudewert nicht möglich. Die Kommission beabsicht, für jedes Land diese Vermögensgegenstände zu bewerten, um den Grundstückswert, der keiner Abschreibung unterliegt, zu bestimmen.

Die wichtigsten Zugänge für die Kommission waren zwei in Brüssel erworbene Gebäude im Gesamtbetrag von 201 Mio. EUR (Grundstück im Wert von 47 Mio. EUR eingeschlossen) und ein Grundstückserwerb in Tokio im Wert von 34 Mio. EUR. Vier Kommissionsgebäude mit einem Anschaffungswert von insgesamt 300 Mio. EUR sind (von der Rubrik Mietfinanzierung) auf diese Rubrik übertragen worden, da die Kommission in diesen Fällen ihre Kaufoption wahrgenommen hat, sie gelten also nicht länger als geleaste Gegenstände. Zudem erwarb das Parlament im Jahr 2006 drei Gebäude in Straßburg, wobei sich die Kosten auf 143 Mio. EUR beliefen.

Bei der Linie „Sonstige Änderungen“ sind Vermögenswerte von zwei neu konsolidierten Agenturen, (Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt und Gemeinschaftliches Sortenamt) eingeschlossen.

2.2.2 Technische Anlagen und Geräte

Im Rahmen der Einbeziehung der Transaktionen der Delegationen in das zentrale Rechnungsführungssystem haben alle 132 Delegationen ihre Daten und Informationen über Sachanlagen zum 31. Dezember 2006 in das zentrale Rechnungsführungssystem der Kommission geladen. Weitere IT-Entwicklungen werden es ermöglichen, die Qualität und Vollständigkeit dieser Daten und Informationen besser zu kontrollieren.

Anpassungen, die unmittelbar aus dem Projekt ABAC Assets und aus dem Verzeichnis über die Anlagen der Delegationen resultieren, sind in der Rubrik „Sonstige Änderungen“ in der Tabelle ausgewiesen. Bei dieser Linie sind auch Anlagen eingeschlossen, die zwei neu konsolidierten Agenturen, dem Harmonisierungsamt für den Binnenmarkt und dem Gemeinschaftlichen Sortenamt, gehören.

2.2.3 Mietfinanzierungen (und ähnliche Rechte)

Das vom Amt für Veröffentlichungen genutzte Hauptgebäude erscheint in der Vermögensübersicht deshalb nicht, weil es als Operating Lease eingestuft wird. Obwohl das Amt über eine Kaufoption verfügt (gültig von Oktober 2006 bis 2010), deren Wert auf dem Marktwert basiert, ist nicht davon auszugehen, dass die Risiken und Vorteile aus den Eigentumsrechten an dem Objekt in signifikantem Umfang auf das Amt übergehen. Eine Kaufanalyse wurde durchgeführt, allerdings wurde noch keine Entscheidung getroffen.

Das Parlament belegte in Brüssel ein neu geleastes Gebäude in 2006, welches einen Wert von 34 Mio. EUR hat.

2.2.4 Anlagen im Bau

Im März 2003 unterzeichnete der Rat einen Vertrag für die Errichtung und den Erwerb des LEX-Gebäudes in Brüssel über eine Mietfinanzierung. Von 2003 bis 2006 leistete der Rat mehrere Anzahlungen, die durch Bankbürgschaften gesichert waren und deren kapitalisierter Wert sich zum 31. Dezember 2006 auf 224 Mio. EUR belief (2005: 123 Mio. EUR). Am 1. Februar 2007 unterzeichnete der Rat den Vertrag für den Erwerb des LEX-Gebäudes, wobei der vorläufige vertragliche Kaufpreis 262 Mio. EUR betrug. Zu diesem Zeitpunkt zahlte der Rat die Differenz zwischen dem vorläufigen vertraglichen Kaufpreis und dem kapitalisierten Wert der Anzahlungen. Der endgültige Preis wird im Jahr 2007 festgelegt werden.

Im Oktober 2004 unterzeichnete das Parlament einen Mietfinanzierungsvertrag mit Kaufoption für einen Gebäudekomplex in Brüssel, mit dessen Errichtung 2004 begonnen wurde. Im November 2004 wurde eine erste Anzahlung von 40 Mio. EUR geleistet. Bis zur Unterzeichnung des vorläufigen Bestätigungsberichts ist das Parlament zur Leistung weiterer Anzahlungen berechtigt; zum 31. Dezember 2006 sind 253 Mio. EUR gezahlt worden, was die bis zu diesem Zeitpunkt geleistete Arbeit widerspiegelt (zum 31. Dezember 2005 waren 196 Mio. EUR gezahlt worden)

Sachanlagen

(Mio. EUR) Grundstücke und Gebäude Technische Anlagen, Maschinen und Geräte Mobiliar und Fuhrpark DV-Geräte Sonstige Sachanlagen Miet-Finanzierungen und ähnliche Rechte Anlagen im Bau GESAMT Bruttobuchwert zum 31. Dezember 2005 2 823 317 136 367 105 2 189 343 6 280 Zugänge während des Haushaltsjahres 423 32 13 56 14 37 156 731 Veräußerungen (2) (14) (7) (35) (2) 0 0 (60) Umwidmungen zwischen Rubriken 300 (2) 1 4 3 (300) (1) 5 Sonstige Änderungen 36 (2) 38 35 (10) 0 (15) 82 Bruttobuchwert zum 31. Dezember 2006 3 580 331 181 427 110 1 926 483 7 038 Kumulierte Abschreibung zum 31. Dezember 2005 1 150 256 92 258 64 319 2 139 Abschreibungsaufwand im Haushaltsjahr 124 26 14 62 13 70 309 Abschreibungs-Rückbuchungen 0 (1) 0 (2) 0 0 (3) Veräußerungen (2) (13) (7) (31) (2) 0 (55) Wertminderungen 0 0 0 0 0 0 0 Wertminderungs-Rückbuchungen 0 0 0 0 0 0 0 Umwidmungen zwischen Rubriken 77 (2) 1 1 2 (77) 2 Sonstige Änderungen 5 (1) 30 26 0 0 60 Kumulierte Abschreibung zum 31. Dezember 2006 1 354 265 130 314 77 312 2 452 NETTOBUCHWERT ZUM 31. DEZEMBER 2006 2 226 66 51 113 33 1 614 483 4 586

Die im Rahmen von Mietfinanzierungen und ähnlichen Rechten noch zu leistenden Zahlungen werden als kurzfristige bzw. langfristige Verbindlichkeiten in der Vermögensübersicht ausgewiesen. Sie setzen sich wie folgt zusammen:

Mietfinanzierungen und ähnliche Rechte

(Mio. EUR) Beschreibung Gesamtaufwendungen (A) Künftig zahlbare Beträge Gesamt-Wert Anschaffungswert der Gebäude (C) Anlage-Wert Abschrei-bungen Nettobuch-Wert =A+B+C+E < 1 Jahr > 1 Jahr > 5 Jahre Gesamt-Verbindlichkeit (B) A+B (C) A+B+C (E) Grundstücke und Gebäude 304 28 142 1 391 1 561 1 865 60 1 925 (312) 1 613 Andere Sachanlagen 0 0 1 0 1 1 0 1 0 1 Gesamtwert zum 31.12.2006 304 28 143 1 391 1 562 1 866 60 1 926 (312) 1 614

2.3 INVESTITIONEN

Diese Rubrik umfasst Investitionen, die mit dem Ziel getätigt werden, dauerhafte Beziehungen aufzubauen und/oder die Tätigkeiten der Europäischen Gemeinschaften zu unterstützen. Sie beinhaltet unter anderem das Nettovermögen des Garantiefonds.

Investitionen

(Mio. EUR) Stand: 31.12.2006 Stand: 31.12.2005 Investitionen in verbundene Unternehmen: EIF 208 186 Beteiligungen an Joint Ventures: Galileo 62 141 Garantiefonds 1 371 1 309 Zur Veräußerung verfügbare Anlagen 495 211 Derivative Finanzinstrumente 21 27 Investitionen insgesamt 2 157 1 874

2.3.1 Investitionen in verbundene Unternehmen und Beteiligungen an Joint Ventures

Verbundene Unternehmen und Joint Ventures

Mio. EUR Investitionen in verbundene Unternehmen: EIF Beteiligungen an Joint Ventures: Galileo Betrag zum 31. Dezember 2005 186 141 Käufe 0 212 Veräußerungen und Abgänge 0 (12) Gewinn-/(Verlust)-Anteil 14 (279) In Gewinnrücklagen ausgewiesene Anpassung infolge des Übergangs des EIF auf IFRS 7 0 Im Eigenkapital ausgewiesene Änderungen des beizulegenden Zeitwerts 6 0 Sonstige Kapitalbewegungen (Dividenden) (5) 0 Betrag zum 31. Dezember 2006 208 62

Europäischer Investitionsfonds (EIF)

Der EIF ist die Finanzierungseinrichtung der Europäischen Union mit Schwerpunkt Risikokapital und Bürgschaften für KMU. Laut Ratsentscheidung vom 6. Juni 1994 beteiligten sich die Europäischen Gemeinschaften, vertreten von der Kommission, mit insgesamt 600 Mio. ECU oder 600 Anteilen am Kapital des EIF. Die Beteiligung macht 30 % des EIF-Kapitals aus. 20 % der gezeichneten Anteile wurden bereits abgerufen und von der Kommission bezahlt. Die für das noch nicht abgerufene Kapital (80 %) ausstehenden Zahlungen belaufen sich auf insgesamt 480 Mio. EUR.

Gemäß einer im Jahr 2005 unterzeichneten Vereinbarung zwischen der Kommission und der Europäischen Investitionsbank (EIB) ist die Kommission jederzeit zum Verkauf ihrer Anteile an die EIB berechtigt, und zwar zu dem Preis, der der EIF-Bewertung, dividiert durch die Gesamtzahl der begebenen Anteile, entspricht. Der Wert der Verkaufsoption (put option) ist fast gleich Null, weil die Formel zur Bestimmung des Verkaufspreises der Anteile jener zur Ermittlung des EIF-Eigenkapitals ähnelt.

Gemäß geltenden Rechnungsführungsvorschriften wird zur Bewertung der Beteiligung der Gemeinschaften an dem EIF die Äquivalenzmethode herangezogen. Die Höhe der Beteiligung wird also mit 30 % des EIF-Eigenkapitals veranschlagt, welches sich zum 31. Dezember 2006 auf 208 Mio. EUR belief (2005: 186 Mio. EUR), davon betreffen 14 Mio. EUR das Ergebnis für 2006. Im Jahr 2006 wurde außerdem eine Dividende in Höhe von 5 Mio. EUR für 2005 ausgeschüttet.

Der EIF hat erstmals unter Anwendung der IFRS-Normen Bericht erstattet, mit einer Eröffnungsbilanz zum 1.1.2005. Der EIF erfasste die übergangsbedingten Auswirkungen in seiner Eröffnungsbilanz über Gewinnrücklagen. Die Gemeinschaften erfassten ihren Anteil an diesem Betrag (7 Mio. EUR) über Gewinnrücklagen zum 31.12.2006. Die im Eigenkapital ausgewiesenen Änderungen des beizulegenden Zeitwerts beziehen sich auf den AFS-Bestand (Bestand der zur Veräußerung verfügbaren Anlagen ) des EIF. Eine Bewertung der Abweichungen der EG-Rechnungsführungvorschriften von den geltenden Rechnungslegungsnormen des EIF wurde vorgenommen. Die Auswirkungen gelten als unwesentlich

Programm Galileo

Zur Durchführung der Entwicklungsphase des Galileo-Programms wurde mit der Verordnung (EG) Nr. 876/2002 des Rates ein gemeinsames Unternehmen gemäß Artikel 171 EG-Vertrag mit einer Geltungsdauer von vier Jahren (2002 bis 2006) geschaffen. Ziel dieser Einrichtung ist es, für eine kohärente Verwaltung und finanzielle Überwachung des Programms während seiner Entwicklung zu sorgen und die hierfür veranschlagten Mittel zu mobilisieren. Gründungsmitglieder des gemeinsamen Unternehmens sind die Europäischen Gemeinschaften, vertreten durch die Kommission, und die Europäische Weltraumorganisation ESA. Die Kommission stellt für das gemeinsame Unternehmen Galileo (GJU) durch Finanzhilfen aus der Dotation der Transeuropäischen Netze (TEN) die erforderlichen Mittel bereit, um die verschiedenen Aktivitäten der Entwicklungsphase zu kofinanzieren.

Zum 31. Dezember 2006 hat die Kommission 650 Mio. EUR des Unternehmenskapital gezeichnet und einbezahlt. Kurz vor Jahresende wurde ein Betrag in Höhe von 12 Mio. EUR des einbezahlten Kapitals an die Europäischen Gemeinschaften zurückgezahlt. Dieser Betrag war Teil eines Cash-Transfers in Höhe von 70 Mio. EUR an die GNSS-Agentur im Rahmen der Übertragung der Aktivitäten von dem GJU auf die GNSS-Agentur. Am 1. Januar 2007 ging das GJU in die Liquidation. Im Laufe des Jahres 2007 werden Forderungen und Verbindlichkeiten des GJU auf die GNSS-Agentur übergehen, welche das Projekt weiterführen wird.

Galileo wird unter Verwendung der Äquivalenzmethode buchmäßig erfasst. Für 2006 betrug der Anteil der Kommission an den Verlusten des gemeinsamen Unternehmen 279 Mio. EUR. Somit belief sich der Wert der Investition zum 31. Dezember 2006 auf 62 Mio. EUR entsprechend der Investition von 637 Mio. EUR abzüglich der kumulierten Verlustanteile von 575 Mio. EUR.

2.3.2 Garantiefonds

Mit Verordnung (EG, Euratom) Nr. 2728/94 des Rates vom 31. Oktober 1994 wurde ein Garantiefonds für Maßnahmen in Zusammenhang mit den Außenbeziehungen eingerichtet, aus dem bei Schuldnerausfall im Rahmen eines von den Gemeinschaften gewährten oder garantierten Darlehens Zahlungen an die Gläubiger der Gemeinschaften geleistet werden sollten. Unter diesen Mechanismus fallen Darlehen, die auf Beschluss des Rates von den Gemeinschaften besichert werden, insbesondere Darlehenstransaktionen der Europäischen Investitionsbank in Drittländern, Darlehen im Rahmen der makrofinanziellen Hilfe (MFH-Darlehen) sowie Euratom-Darlehen außerhalb der Europäischen Union.

Gemäß Artikel 6 dieser Verordnung übertrug die Kommission im Rahmen einer am 23. November 1994 in Brüssel und am 25. November 1994 in Luxemburg unterzeichneten Vereinbarung zwischen den Gemeinschaften und der EIB die Finanzverwaltung des Fonds der EIB.

Verordnung (EG, Euratom) Nr. 2728/94 des Rates zur Einrichtung des Garantiefonds, geändert durch Verordnung (EG, Euratom) Nr. 1149/1999 des Rates vom 25. Mai 1999, besagt, dass der Fonds sich mit Wirkung ab 1. Januar 2000 zu 9 % des Kapitalwertes der Transaktionen durch Zahlungen aus dem Gesamthaushaltsplan finanzieren soll. Hinzu kommen Zins- und Investitionserträge aus dem Vermögen des Fonds sowie die von säumigen Schuldnern, für die der Fonds seine Garantie aktivieren muss, eingezogenen Gelder. Des Weiteren wird in der Verordnung ein Zielbetrag von 9 % festgesetzt. Gemäß der Verordnung gilt: „Ist am Jahresende eine Überschreitung des Zielbetrags zu verzeichnen, so wird der überschüssige Betrag einer besonderen Haushaltslinie des Einnahmenansatzes des Gesamthaushaltsplans der Europäischen Gemeinschaften zugewiesen.“

Durch die Interinstitutionelle Vereinbarung vom 6. Mai 1999 über die Haushaltsdisziplin und die Verbesserung des Haushaltsverfahrens wurde die Einsetzung einer Reserve im Gesamthaushaltsplan der Europäischen Gemeinschaften zur Sicherung von Darlehen an Drittländer festgeschrieben. Diese Reserve dient zur Finanzierung der Deckungsmittel des Garantiefonds und gegebenenfalls zur Deckung der über die verfügbaren Fondsmittel hinausgehenden Garantieleistungen, deren Verbuchung im Haushaltsplan damit ermöglicht wird.

Diese Reserve von 1.253 Mio. EUR entspricht dem Zielbetrag (9) für den Garantiefonds, berechnet auf der Grundlage des zum 31. Dezember 2006 ausstehenden Betrags. Der Eintrag von 1.379 Mio. EUR auf der Aktivseite der Vermögensübersicht der Kommission vor Herausnahme der MFH-Schuldzertifikate stellt das Nettovermögen des Fonds zum 31. Dezember 2006 dar. Die Differenz zwischen der auf der Aktivseite ausgewiesenen Fondsdotierung und der Reserve entspricht dem in den Haushalt zurückzuzahlenden Überschuss von 126 Mio. EUR.

Nettovermögen des Garantiefonds

Mio. EUR Saldo zum 31.12.2006 Saldo zum 31.12.2005 Umlaufvermögen 1 380 1 325 Nach Herausnahme 1 372 1 310 Kurzfristige Investitionen: Zur Veräußerung verfügbare Anlagen 940 1 009 Nach Herausnahme 932 994 Barmittel und Barmitteläquivalente 440 316 Kurzfristige Verbindlichkeiten (1) (1) Nettovermögen 1 379 1 324 Nach Herausnahme 1 371 1 309

Der Garantiefonds beinhaltet zwei von den Europäischen Gemeinschaften begebene variabel verzinsliche Anleihen in Höhe von 8 Mio. EUR, einschließlich der bis zum 31.12.2006 aufgelaufenen Zinsen (2005: 15 Mio. EUR); diese Anleihen wurden durch das nicht im Haushaltsplan erfasste MFH-Instrument begeben. Aus Sicht der Rechnungsführung müssen sowohl die Forderungen (Garantiefonds) als auch die Verbindlichkeiten (MFH) auf Gemeinschaftsebene herausgenommen werden. Änderungen des beizulegenden Zeitwerts des AFS-Bestands an Schuldverschreibungen sind im Eigenkapital im Jahr 2006 mit dem Betrag von (32) Mio. EUR ausgewiesen. Die entsprechende Betrag 2005 belief sich auf (11) Mio.EUR.

Die Risikomanagementpolitik des Garantiefonds ist in der Erläuterung E 6 beschrieben.

2.3.3 Sonstige Investitionen

2.3.3.1 Zur Veräußerung verfügbare Anlagen

Unter dieser Rubrik sind Investitionen und Beteiligungen ausgewiesen, die erworben wurden, um die Begünstigten bei der Entwicklung ihrer Vorhaben zu unterstützen.

Langfristige zur Veräußerung verfügbare Anlagen

Mio. EUR EBWE RKO ETF-Startkapital-fazilität EFSE Sonstiges Gesamt Stand zum 31.12.2005 157 0 48 0 6 211 Transfers 0 224 0 0 0 224 Käufe 0 15 24 46 1 86 Veräußerungen/Abgänge 0 (17) (8) 0 (2) (27) Neubewertungs-Überschuss/(Verlust) Umbuchung zu Eigenkapital 0 (4) 11 3 0 10 Wertminderungsverlust 0 (7) (1) 0 (1) (9) Stand zum 31.12.2006 157 211 74 49 4 495

Beteiligung am Kapital der Europäischen Bank für Wiederaufbau und Entwicklung (EBWE)

Die EBWE wurde mit einem Anfangskapital von 10 Mrd. EUR ausgestattet, wovon die Europäischen Gemeinschaften 3 % zeichneten. Der gezeichnete Kapitalbetrag wurde im Umfang von 30 % abgerufen und einbezahlt. Auf ihrer Jahresversammlung vom 15. April 1996 beschlossen die Gouverneure der EBWE eine Verdoppelung des genehmigten Kapitalvolumens. Gemäß diesem Beschluss zeichneten die Gemeinschaften weitere 30 000 Anteile zu je 10 000 EUR. Diese Operation umfasste voll einbezahlte und noch abrufbare Anteile in folgender Zusammensetzung: 22,5 % der gezeichneten Anteile entfallen auf die vollständig einbezahlten, die restlichen 77,5 % auf noch abrufbare Anteile.

Am Abschlussstichtag belief sich der von der Kommission gezeichnete Anteil am Kapital der EBWE auf 157 Mio. EUR, wovon 151 Mio. EUR bereits abgerufen und teilweise bezahlt waren. Die ausstehenden Zahlungen für die abgerufenen Anteile (6 Mio. EUR) werden unter langfristigen Verbindlichkeiten ausgewiesen und zu fortgeführten Anschaffungskosten erfasst. Ausstehende Einzahlungen für das gezeichnete Kapital, das noch nicht abgerufen wurde (443 Mio. EUR), werden als Eventualverbindlichkeiten außerbilanzmäßig erfasst.

Da die EBWE an keiner Börse notiert und auf Grund der vertraglichen Einschränkungen durch die Gründungsurkunde der Bank, die sich unter anderem auf den Verkauf von Beteiligungen beziehen, für den die Erwerbskosten als Obergrenze gelten und der auf die bestehenden Anteilseigner beschränkt ist, wird die 3 %-Beteiligung der Gemeinschaften an der EBWE zu Anschaffungskosten abzüglich möglicher Wertminderungsabschreibungen ausgewiesen.

Risikokapitaloperationen (RKO)

Im Rahmen von Risikokapitaloperationen werden Beträge zur Finanzierung von Kapitalbeteiligungen an Finanzmittler vergeben. Die zugehörigen Verträge weisen nicht die grundlegenden und bestimmenden Merkmale eines Darlehens auf, weil kein feststehender Tilgungsplan und kein Zinssatz auf das Kapital vereinbart werden, weshalb sie ähnlich wie indirekte Kapitalbeteiligungen behandelt werden. Daher wurde für die Rechnungen 2006 und für künftige Rechnungen beschlossen, dass sie als Beteiligungen unter dieser Rubrik ausgewiesen werden sollten — sie wurden vorher als Darlehen ausgewiesen, siehe dazu die nachstehend aufgeführte Erläuterung E 2.4.1.

Buchhalterisch werden sie zu Anschaffungskosten abzüglich Wertminderungsrückstellungen erfasst, weil keine Marktpreisnotierung eines aktiven Marktes vorliegt und ihr beizulegender Zeitwert nicht zuverlässig ermittelt werden kann. Die Wertminderungsrückstellungen zum Abschlussstichtag beruhen auf den von den Vertragspartnern der Finanzierung bekannt gegebenen vorläufigen oder endgültigen Abschreibungen.

ETF-Startkapitalfazilität

Das Programm Wachstum & Beschäftigung und das Programm MAP, die von dem EIF treuhändisch verwaltet werden, unterstützen die Gründung und Finanzierung von KMU in der Startphase durch Investitionen in geeignete spezialisierte Risikokapitalfonds.

Die „fair value method“ (Bewertungsmethode anhand des beizulegenden Zeitwerts) wurde im Jahr 2006 erstmals auf Investitionen der ETF-Startkapitalfazilität angewandt. Wäre sie auch zum 31. Dezember 2005 angewandt worden, hätte der Saldo 70 Mio. EUR (statt 48 Mio. EUR) betragen. Die Neubewertung der Überschuss /(Verlust)-Entwicklung im Jahr 2006 schliesst sowohl die Wertberichtigung als auch die Wechselkursbewegungen in der Fair-Value-Reserve ein.

Europäischer Fonds für Südosteuropa (EFSE)

Der Europäische Fonds für Südosteuropa (EFSE) wurde im Jahr 2005 mit einem Anfangskapital von 147 Mio. EUR eingerichtet. Er ist wie ein Investmentfonds mit variablem Grundkapital (SICAV) strukturiert. Hauptziel des EFSE ist es, die wirtschaftliche Entwicklung und den Wohlstand in Südosteuropa zu fördern, indem über lokale Finanzmittler zusätzliche Entwicklungsfinanzierungen verlässlich bereitgestellt werden, die insbesondere dem Sektor der Klein- und Kleinstunternehmen sowie den Privathaushalten zugute kommen.

Die Europäischen Gemeinschaften haben eine Beteiligung von 17,9 % (Stimmrechte) am EFSE.

2.3.3.2 Derivative Finanzinstrumente

Die Europäischen Gemeinschaften setzen derivative Finanzinstrumente in Form von Währungsswaps und Zinsswaps oder zu Kurssicherungszwecken ein. Währungsswaps und Zinsswaps stellen Verpflichtungen zum Austausch eines Pakets von Zahlungsströmen gegen ein anderes dar. Swaps führen zu einem wirtschaftlichen Austausch von Währungen oder Zinssätzen (etwa fixer gegen variable Zinssätze) oder einer Kombination derselben (wie im Fall des Zins- und Währungsswaps, bei dem die Zinssätze verschiedener Währungen ausgetauscht werden). Wie nachstehend beschrieben, dienen Swaps der Abstimmung von Zahlungsströmen aus Darlehen mit jenen der zugehörigen Anleihen.

Diese derivativen Finanzinstrumente entwickeln sich abhängig von den Schwankungen der Marktzinssätze oder Wechselkurse während ihrer Laufzeit günstig (Forderungen) oder ungünstig (Verbindlichkeiten). Wie günstig oder ungünstig sie sich entwickeln, kann ebenso wie der beizulegende Zeitwert der Forderungen und Verbindlichkeiten aus derivativen Finanzinstrumenten erheblich schwanken.

Die EGKS in Liquidation (EGKS) schloss eine Zinsswap-Vereinbarung und eine Kombination von Zinsswap- und Cross- Currency- Swap-Vereinbarung. Der beizulegende Zeitwert dieser Zinsswaps wurde durch Abzinsung der fixen Nettozahlungsströme anhand der Nullkupon-Swapkurse am Abschlussstichtag errechnet. Der beizulegende Zeitwert (einschließlich aufgelaufener Zinsen) dieser Swaps mit Endfälligkeit von mehr als einem Jahr nach dem Abschlussstichtag ist nachstehend genauer aufgeführt:

Derivative Finanzinstrumente

Mio. EUR Derivative Finanzinstrumente Saldo zum 31.12.2006 Saldo zum 31.12.2005 Swaps der EGKS in Liquidation 21 27

2.4 DARLEHEN

Unter dieser Rubrik sind die den Europäischen Gemeinschaften geschuldeten Darlehensbeträge mit Fälligkeiten über einem Jahr ausgewiesen.

2.4.1 Darlehen aus dem gemeinschaftlichen Haushaltsplan und der EGKS in Abwicklung

Dieser Posten betrifft Darlehen, die Drittländern im Rahmen der Zusammenarbeit zu Sonderbedingungen gewährt wurden, sowie Wohnbaudarlehen der EGKS in Liquidation aus deren Eigenmitteln. Alle Darlehen haben Fälligkeiten von mehr als 12 Monaten nach Jahresende.

Darlehen aus dem gemeinschaftlichen Haushaltsplan und der EGKS in Abwicklung

Mio. EUR Darlehen zu Sonderbedingungen Risikokapitaloperationen EGKS in Abwicklung Gesamt Stand zum 31.12.2005 170 224 44 438 Transfers 0 (224) 0 (224) Neue Darlehen 0 0 0 0 Rückzahlungen (26) 0 (8) (34) Wechselkurs- Differenzen 0 0 0 0 Änderungen im Buchwert 17 0 3 20 Wertminderungsverlust 0 0 0 0 Stand zum 31.12.2006 161 0 39 200

Darlehen zu Sonderbedingungen

Darlehen zu Sonderbedingungen werden zu günstigen Zinssätzen gewährt. Die Effiktivzinsen für diese Darlehen schwanken zwischen 7,39 % und 12,36 %.

Risikokapitaloperationen

Diese Beträge sind auf die Rubrik Zur Veräußerung verfügbare Anlagen (AFS) übertragen worden — siehe vorstehende Erläuterung E 2.3.3.1.

Wohnbaudarlehen der in Abwicklung befindlichen EGKS

Bei den Wohnbaudarlehen handelt es sich um die von der EGKS gemäß Artikel 54 und 54 Absatz 2 des EGKS-Vertrags aus Eigenmitteln gewährten Darlehen. Sie werden zu einem festen Zinssatz von 1 % gewährt und daher als Darlehen zu Vorzugszinsen eingestuft. Die Effiktivzinsen für diese Darlehen schwanken zwischen 2,806 % und 22,643 %.

2.4.2 Darlehen aus Anleihemitteln

Gemäß den Gründungsverträgen der Europäischen Gemeinschaften kann der Rat, wenn er dies für erforderlich hält, durch einstimmiges Votum Garantie- oder Anleiheprogramme genehmigen, um die politischen Ziele der Europäischen Union zu erreichen. Die Gemeinschaftsanleihen stellen unmittelbare finanzielle Verpflichtungen der Gemeinschaften und nicht des einen oder anderen Mitgliedstaates dar. Dazu gehören die im Rahmen der makrofinanziellen Hilfe (MFH), die von Euratom sowie die von der EGKS in Liquidation gewährten Darlehen.

Gemäß den in Erläuterung E 1.5.4 beschriebenen Grundsätzen der Rechnungsführung werden die Darlehen anfänglich zu ihrem beizulegenden Zeitwert und in der Folge zu fortgeführten Anschaffungskosten erfasst. Der beizulegende Zeitwert eines Finanzinstruments bei dessen erstmaliger Erfassung entspricht normalerweise seinem Transaktionspreis. Bezieht sich jedoch ein Teil der geleisteten oder empfangenen Gegenleistung nicht auf das Finanzinstrument, wird der beizulegende Zeitwert des Finanz