Khoảng một phần tư can phạm là cán bộ quản lý cao cấp - những người thường phải ký các văn bản tài chính. Sự kết hợp của một loạt yếu tố đã tạo ra một môi trường mà ở đó có rất nhiều cơ hội cho gian lận tài chính, đồng thời cũng có nhiều động lực và lý do hợp lý để người ta nhúng tay vào các loại hình gian lận kinh tế, Skalak tuyên bố. PWC khẳng định rằng một trong những nguyên nhân rất đơn giản dẫn đến tình trạng gia tăng số vụ gian lận tài chính là do các nhà quản lý, hội đồng quản trị, ban giám đốc và kiểm toán nội bộ của các công ty không quan tâm đến việc nâng cao khả năng phát hiện các hành vi gian lận của hệ thống kiểm soát nội bộ.