## ANALISIS KINERJA KEUANGAN PADA PT. BANK PEMBIAYAAN RAKYAT SYARIAH (BPRS) MUAMALAT HARKAT SUKARAJA

## Suprotul Azwa Sulisti Afriani
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Dehasen Bengkulu

## ABSTRAK
Supratul Azwa dan Sulisti Afriani. Tujuan penelitian ini untuk mengetahui kinerja keuangan PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja. Sedangkan analisis dengan menggunakan metode kuantitatif menggunakan rasio keuangan.. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kinerja keuangan PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dari sisi likuiditas (rasio LDR) pada tahun 2013 sebesar 143,82% tidak sehat dan pada tahun 2014 sebesar 99,73% meningkat menjadi sehat. Dari  sisi  solvabilitas  (rasio  CAR)  sehat,  yaitu  tahun  2013  sebesar  14,49%  dan  2014  sebesar  12,72%. Sedangkan dari sisi rentabilitas kinerja keuangan bank sehat baik rasio ROA maupun BOPO. Rasio ROA tahun 2013 sebesar 4,34% dan tahun 2014 sebesar 2,58%. Nilai rasio BOPO tahun 2013 sebesar 51,43% dan tahun 2014 sebesar 58,29%,  karena mampu  memanfaatkan aset yang ada untuk memperoleh  laba maksimal dan melakukan efisiensi biaya dengan baik.

## ABSTRACT
Supratul Azwa dan Sulisti Afriani, . Purpose of this study to determine the financial performance PT. Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja.  While  the  analysis  using  quantitative methods  using  financial  ratios.  The  results  showed  that  the  financial  performance  PT.  Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja terms of liquidity (LDR) in 2013 with a ratio of 143.82% unwell and in 2014 with a ratio of 99.73% increased to be healthy. In terms of solvency (CAR) in 2013 with a ratio of 14.49% and 2014 with a ratio of 12.72% healthy. In terms of liquidity both ROA and BOPO healthy financial performance. Ratio ROA in 2013  with a ratio of 4.34% and in 2014 with a ratio of 2.58%. Ratio BOPO  in  2013  with  a  ratio  of  51.43%  and  in  2014  with  a  ratio  of  58.29%,  because  it  can  utilize  existing assets to obtain maximum profit and cost efficiency well.

## Key Words: Performance, Financial

## PENDAHULUAN
Bank  merupakan  salah  satu  lembaga  keuangan  yang  mempunyai  peranan  penting  di  dalam perekonomian  suatu  negara  sebagai  lembaga  perantara  keuangan.  Bank  dapat  dikatakan  sebagai darahnya perekonomian suatu Negara. Oleh karena itu kemajuan suatu bank di suatu Negara dapat pula dijadikan ukuran kemajuan Negara yang bersangkutan. Semakin maju suatu Negara, maka semakin besar pula  peranan  perbankan  dalam  mengendalikan  Negara  tersebut  artinya  bahwa  keberadaan  dunia perbankan semakin dibutuhkan pemerintah dan masyarakatnya. Bank dalam Pasal 1 ayat (2) UU No. 10 Tahun  1998  tentang  perubahan  UU  No.  7  Tahun  1992  tentang  perbankan  adalah  badan  usaha  yang menghimpun  dana  dari  masyarakat  dalam  bentuk  simpanan  dan  menyalurkannya  kepada  masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lain dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Jenis bank di Indonesia dibedakan menjadi dua jenis bank, yang dibedakan berdasarkan cara penentuan harga yaitu Bank yang berdasarkan prinsip konvensional dan Bank yang berdasarkan prinsip syariah.
Perbankan syariah di Indonesia sendiri muncul pada tanggal 1 Mei 1992, yaitu sejak berdirinya PT. Bank  Muamalat  Indonesia  Tbk  (BMI).  Pada  awalnya  bank  yang  menggunakan  prinsip  syariah  masih belum mendapat perhatian yang optimal dalam tatanan industri perbankan nasional. Tetapi hingga saat ini  perkembangan  perbankan  syariah  di  Indonesia  juga  cukup  menggembirakan.  Perbankan  syariah memasuki  sepuluh  tahun  terakhir,  pasca  perubahan  Undang-Undang  Perbankan  yang  ditandai  dengan terbitnya  Undang-Undang  Nomor  10  tahun  1998,  mengalami  pertumbuhan  dan  perkembangan  yang amat  pesat.  Perkembangan  yang  pesat  itu  terutama  tercatat  sejak  dikeluarkannya  ketentuan  Bank Indonesia yang memberi izin untuk pembukaan bank syariah  yang  baru  maupun  pendirian Unit Usaha Syariah (UUS).
Pola bagi hasil pada bank syariah memungkinkan nasabah untuk mengawasi langsung kinerja bank syariah melalui monitoring atas jumlah bagi hasil yang diperoleh. Jumlah keuntungan bank semakin besar maka semakin besar pula bagi hasil yang diterima nasabah, demikian juga sebaliknya. Jumlah bagi hasil yang kecil atau mengecil dalam waktu cukup lama menjadi indikator bahwa pengelolaan bank merosot.
Keadaan  itu  merupakan  peringatan  dini  yang  transparan  dan  mudah  bagi  nasabah.  Berbeda  dari perbankan konvensional, nasabah tidak dapat menilai kinerja hanya dari indikator bunga yang diperoleh.
Menurut  Undang-Undang  Nomor  21  tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah  yang  telah  terbit tanggal  16  Juli  2008,  maka  pengembangan  industri  perbankan  syariah  nasional  semakin  memiliki landasan  hukum  yang  memadai  dan  akan  mendorong  pertumbuhannya  secara  lebih  cepat  lagi.  Dalam suasana  perkembangan  yang  sangat  pesat  tersebut,  maka  perbankan  syariah  mempunyai  potensi  dan peluang  yang  lebih  besar  dalam  peranannya  sebagai  sumber  pembiayaan  bagi  hasil  perekonomian. Masyarakat  sebagai  pihak  yang  sangat  berperan,  pada  umumnya  memiliki  sikap  tanggap  terhadap berbagai  bentuk  pelayanan  yang  diberikan  oleh  masing-masing  bank  untuk  lebih  menarik  simpati masyarakat.  Simpati  dan  kepercayaan  masyarakat  terhadap  suatu  bank  tidak  lepas  dari  keadaan keuangan bank, termasuk kesehatan bank itu sendiri.
Dengan berkembangnya dunia usaha dan semakin banyaknya usaha perbankan yang besar, maka faktor keuangan mempunyai arti yang sangat penting.  Oleh  karena itu,  penerapan  prinsip-prinsip yang sehat  pelaksanaan  fungsi-fungsi  keuangan  secara  baik  akan  sangat  menunjang  tercapainya  tujuan perusahaan. Sebagai salah satu lembaga keuangan, bank perlu menjaga kinerjanya agar dapat beroperasi secara optimal. Kinerja (kondisi keuangan) bank adalah salah satu faktor yang harus diperhatikan oleh bank untuk bisa terus bartahan hidup.
Kinerja  keuangan  bank  merupakan  bagian  dari  kinerja  bank  secara  keseluruhan.  Kinerja  bank secara  keseluruhan  merupakan  gambaran  prestasi  yang  dicapai  bank  dalam  operasionalnya,  baik menyangkut  aspek  keuangan,  pemasaran,  penghimpunan  dan  penyaluran  dana,  teknologi,  maupun sumber daya manusia.  Salah satu penilaian kinerja yang dapat dilakukan adalah kinerja keuangan untuk mengetahui  tingkat  kesehatan  bank.  Tingkat  kesehatan  bank  untuk  menilai  kinerja  ini  banyak menggunakan rasio keuangan sebagai alat hitungnya. Melalui rasio keuangan yang dihitung dari laporan keuangan  bank  secara  berkala  maka  dapat  menunjukkan  kualitas  suatu  bank.  Laporan  keuangan  pada perbankan menunjukkan kinerja keuangan yang telah dicapai perbankan pada suatu waktu.
Kinerja  keuangan  tersebut  dapat  diketahui  dengan  menghitung  rasio-rasio  keuangan  sehingga dapat mengetahui kinerja tersebut dengan menggunakan analisis rasio, yakni rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi operasional dan Manajemen. Analisis rasio ini merupakan teknis analisis untuk mengetahui  hubungan  antara  pos-pos  tertentu  dalam  neraca  maupun  laporan  rugi  laba  bank  secara individual  maupun  secara  bersama-sama.  Aspek  likuiditas  yang  dipakai  dalam  rasio  perbankan  dapat diketahui  dengan  menghitung cash  ratio , banking  ratio ,  dan loan  to  asset  ratio .  Rasio  keuangan  untuk mengukur solvabilitas bank dapat diketahui dengan menghitung Capital Adequacy Ratio ( CAR ), primary ratio ,  dan capital  ratio .  Rasio  Rentabilitas  dapat  diketahui  dengan  menghitung Return  On  Asset ( ROA ), Return  On  Equity ( ROE)  dan  Net  Profit  Margin  (NPM). efisiensi  operasional  dapat  diketahui  dengan menghitung BOPO. Selain  itu,  analisis  rasio  juga  membantu  manajemen  dalam  memahami  apa  yang sebenarnya  terjadi  pada  perbankan  berdasarkan  suatu  informasi  laporan  keuangan  baik  dengan perbandingan  rasio-rasio  sekarang  dengan  yang  lalu  dan  yang  akan  datang  pada  internal  perbankan maupun perbandingan  rasio perbankan dengan  perbankan yang lainnya atau  dengan rata-rata industri pada saat titik yang sama/perbandingan eksternal.
PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  merupakan  salah  satu Bank Syariah  yang  beroperasi di Provinsi Bengkulu  dan merupakan Bank Syariah  pertama yang ada di Provinsi  Bengkulu.  adalah  bank  milik  swasta  yang  didirikan  dengan  maksud  untuk  mewujudkan  masa depan  gemilang  melalui  sinergi  kemitraan  yang  menjembatani  keragaman  pertumbuhan  perekonomian Indonesia di segala bidang dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat yang berprinsip syariah.
Penelitian ini menggunakan pengukuran rasio keuangan perbankan yaitu rasio rentabilitas (earning ratios) ,  rasio  likuiditas (liquidity  ratios) ,  dan  rasio  solvabilitas (capital  ratios) .  Pengambilan  ketiga  rasio keuangan  tersebut  adalah  mempermudah  melihat  perkembangan  kondisi  keuangan  bank  secara  periodik, rasio keuangan tersebut merupakan pengganti yang lebih sederhana dari informasi yang disajikan laporan keuangan suatu bank yang sangat rinci dan rumit, dan dengan mengukur melalui rasio rentabilitas, likuiditas dan solvabilitas, maka dapat dijadikan dasar penilaian kinerja keuangan bank.

## LANDASAN TEORI

## Bank
Dalam  pembicaraan  sehari-hari,  bank  dikenal  sebagai  lembaga  keuangan  yang  kegiatan utamanya menerima simpanan giro, tabungan dan deposito, kemudian bank juga dikenal sebagai tempat untuk  meminjam  uang  (kredit)  bagi  masyarakat  yang  membutuhkannya,  tempat  untuk  menukar  uang, memindahkan uang atau menerima segala macam bentuk pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon, air, pajak, uang kuliah dan pembayaran lainnya.
Kata bank berasal  dari  bahasa  Italia banca berarti  tempat  penukaran  uang.  Menurut  Undang- Undang  Perbankan  Nomor  10  Tahun  1998,  bank  adalah  badan  usaha  yang  menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan/atau bentuk-bentuk  lainnya  dalam  rangka  meningkatkan  taraf  hidup  rakyat  banyak.  Pengertian  bank menurut Undang-Undang tersebut diatas menegaskan adanya beberapa hal yaitu sebagai berikut:
a. Bank adalah suatu badan usaha, bukan perorangan
b. Kegiatan  bank  menghimpun  dana  dari  masyarakat  dan  menyalurkan  kembali  dana  tersebut  kepada masyakat.
c. Tujuan bank adalah untuk meningkatkan taraf hidup rakyat banyak, jadi bukan semata-mata mencari keuntungan.
Menurut Hasibuan (2008:2), bank adalah badan usaha yang kekayaannya terutama dalam bentuk aset  keuangan (financial  asset) serta  bermotifkan  profit  dan  juga  sosial,  jadi  bukan  hanya  mencari keuntungan saja. Sedangkan menurut  Kasmir (2012:11), pengertian  bank yaitu lembaga keuangan yang kegiatan  utamanya  adalah  menghimpun  dana  dari  masyarakat  serta  memberikan  jasa  bank  lainnya. Pengertian lain juga dijelaskan oleh Suhardjono dan  Kuncoro  (2006:68), bank adalah lembaga keuangan yang usaha pokoknya adalah menghimpun dana dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat dalam bentuk kredit serta memberikan jasa-jasa dalam lalu lintas pembayaran dan peredaran uang.

## Bank Syariah
Di Indonesia pelopor perbankan syariah adalah Bank Muamalat Indonesia. Berdiri tahun 1991, bank  ini  diprakarsai  oleh  Majelis  Ulama  Indonesia  (MUI)  dan  pemerintah  serta  dukungan  dari  Ikatan Cendekiawan Muslim Indonesia (ICMI) dan beberapa pengusaha muslim. Bank ini sempat terimbas oleh krisis moneter pada akhir tahun 90-an sehingga ekuitasnya hanya tersisa sepertiga dari modal awal. IDB kemudian memberikan suntikan dana kepada bank ini dan pada periode 1999-2002 dapat bangkit dan menghasilkan laba.
Menurut  Undang-Undang  Nomor    21  tahun  2008  tentang  Perbankan  Syariah  Indonesia, dijelaskan  bahwa  bank  syariah  adalah  bank  yang  menjalankan  kegiatan  usahanya  berdasarkan  prinsip syariah  dan  menurut  jenisnya  terdiri  atas  Bank  Umum  Syariah  dan  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah. Bank  Umum  Syariah  (BUS)  adalah  bank  syariah  yang  kegiatannya  memberikan  jasa  dalam  lalu  lintas pembayaran.  Sesuai  dengan  namanya  maka  prinsip  yang  digunakan  oleh  bank  syariah  adalah  prinsip hukum  Islam  berdasarkan  fatwa  yang  dikeluarkan  oleh  lembaga  yang  memiliki  kewenangan  dalam penetapan fatwa  di bidang  syariah.  Adapun asasnya adalah  demokrasi ekonomi dengan prinsip kehati- hatian,  sedangkan  tujuan  perbankan  syariah  menunjang  pelaksanaan  pembangunan  nasional  dalam rangka meningkatkan keadilan, kebersamaan, dan pemerataan kesejahteraan rakyat.
Menurut  Arifin  (2006:11)  mengemukakan  bahwa  aktifitas  keuangan  dan  perbankan  syariah dapat  dipandang  sebagai  wahana  bagi  masyarakat  modern  untuk  membawa  mereka  paling  tidak pelaksanaan dua ajaran yaitu:
a. Prinsip Al-Ta’awun, yaitu tolong-menolong, saling membantu dan bekerjasama diantara sesama untuk kebaikan.
b. Prinsip menghindari Al-Ikhtinaz yaitu menahan uang (dana) dan membiarkannya menganggur (idle) dan tidak berputar dalam transaksi yang bermanfaat bagi masyarakat umum
Kedua  prinsip di atas,  merupakan penentuan dasar  pikiran  dari pesan Alquran dalam bidang ekonomi (perbankan syariah). Dari prinsip-prinsip tersebut dapat dipahami bahwa kekuatan penggerak utama  ekonomi  Islam  adalah  kerjasama.  Bank  dan  nasabah  diposisikan  sebagai  mitra  usaha  dalam merealisasikan  bisnis  sesuai  dengan  peran  dan  porsi  masing-masing  pihak,  bukan  sebagai  kreditur debitur.  Dalam  menjalin  kerjasama  antara  bank  dan  nasabah  harus  didasarkan  kepada  kepercayaan (trust) ,  sehingga  pengelolaan  usaha  dan  penggunaan  dana  oleh  nasabah  diyakini  akan  memberikan keuntungan kedua belah pihak. Adapun kegiatan usaha bank umum syariah terdiri atas:
a. Menghimpun  dana  dalam  bentuk  simpanan  berupa  giro,  tabungan,  atau  bentuk  lainnya  yang dipersamakan dengan itu berdasarkan akad wadi’ah atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah.
b. Menyalurkan pembiayaan bagi hasil berdasarkan akad mudharabah , akad musyarakah , atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah.
c. Menyalurkan  pembiayaan  berdasarkan  akad qardh atau  akad  lain  yang  tidak  bertentangan  dengan prinsip syariah.
d. Menyalurkan  pembiayaan  penyewaan  barang  bergerak  atau  tidak  bergerak  kepada  nasabah berdasarkan akad ijarah dan/atau sewa beli dalam bentuk ijarah muntahiya bittamlik atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah.
e. Melakukan pengambilalihan utang berdasarkan akad hawalah atau akad lain yang tidak bertentangan dengan prinsip syariah.
f. Melakukan usaha kartu debit dan/atau kartu pembiayaan berdasarkan prinsip syariah dan membeli, menjual,  atau  menjamin  atas  risiko  sendiri  surat  berharga  pihak  ketiga  yang  diterbitkan  atas  dasar transaksi  nyata  berdasarkan  prinsip  syariah,  antara  lain,  seperti  akad ijarah,  musyarakah, mudharabah, murabahah, kafalah, atau hawalah berdasarkan prinsip syariah.
g. Membeli surat  berharga berdasarkan prinsip syariah  yang diterbitkan oleh  pemerintah  dan/atau  BI dan  menerima  pembayaran  dari  tagihan  atas  surat  berharga  dan  melakukan  perhitungan  dengan pihak  ketiga  atau  antar  pihak  ketiga  berdasarkan  prinsip  syariah  serta  melakukan  penitipan  untuk kepentingan pihak lain berdasarkan suatu akad yang berdasarkan pinsip syariah.
h. Menyediakan  tempat  untuk  menyimpan  barang,  surat  berharga,  memindahkan  uang,  baik  untuk kepentingan sendiri maupun untuk kepentingan nasabah berdasarkan prinsip syariah dan melakukan fungsi sebagai wali amanat berdasarkan akad wakalah, memberikan fasilitas letter of credit atau bank garansi berdasarkan prinsip syariah.
i. Melakukan  kegiatan  lain  yang  lazim  dilakukan  di  bidang  perbankan  dan  di  bidang  sosial  sepanjang tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syariah  dan  sesuai  dengan  ketentuan  peraturan  perundang- undangan.
j. Melakukan  kegiatan  valuta  asing  dan  kegiatan  penyertaan  modal  pada  Bank  Umum  Syariah  atau lembaga keuangan yang melakukan kegiatan usaha berdasarkan prinsip syariah.
k. Melakukan  kegiatan  penyertaan  modal  sementara  untuk  mengatasi  akibat  kegagalan  pembiayaan dengan  syarat  harus  menarik  kembali  penyertaannya  dan  bertindak  sebagai  pendiri  dan  pengurus dana pensiun berdasarkan prinsip syariah.
l. Melakukan  kegiatan  dalam  pasar  modal  sepanjang  tidak  bertentangan  dengan  prinsip  syariah  dan ketentuan  peraturan  perundang-undangan  di  bidang  pasar  modal  dan  menyelenggarakan  kegiatan atau produk bank yang berdasarkan prinsip syariah dengan menggunakan sarana elektronik.
m. Menerbitkan,  menawarkan,  dan  memperdagangkan  surat  berharga  jangka  pendek,  baik  secara langsung  maupun  tidak  langsung  melalui  pasar  uang  dan  menyediakan  produk  atau  melakukan kegiatan usaha bank umum syariah lainnya yang berdasarkan prinsip syariah.

## Laporan Keuangan Bank
Pengguna  laporan  bank  membutuhkan  informasi  yang  dapat  dipahami,  relevan,  andal  dan  dapat dibandingkan dengan mengevaluasi posisi keuangan dan kinerja bank serta berguna dalam pengambilan keputusan ekonomi. Pengguna juga membutuhkan informasi yang lebih baik tentang karakteristik khusus operasi bank. Pengguna, termasuk otoritas pengatur, membutuhkan informasi yang tidak tersedia untuk publik.  Meskipun  bank  merupakan  objek  pengawasan  dan  pengawasan  bank  kewenangan  pengaturan untuk  tidak  menyediakan  informasi  tertentu  bagi  masyarakat,  tetapi  dibutuhkan  pengungkapan  yang menyeluruh  dan  memadai  agar  laporan  keuangan  bank  sesuai  dengan  kebutuhan  pengguna,  dalam batasan yang layak untuk dipenuhi oleh manajemen.
Setiap  jenis  usaha  atau  perusahaan  mempunyai  catatan  laporan  keuangan  yang  berguna  untuk menguji dan mengetahui serta menilai kondisi dan posisi keuangan tersebut. Menurut Kasmir (2012:7), Laporan  keuangan  adalah  laporan  yang  menunjukkan  kondisi  keuangan  perusahaan  pada  saat  ini  atau dalam suatu  periode tertentu.  Sedangkan Analisis laporan keuangan sangat bergantung pada informasi yang  diambil  dari  laporan  keuangan.  Menurut  Baridwan  (2007:17),  laporan  keuangan  merupakan ringkasan  dari  suatu  proses  pencatatan.  Merupakan  ringkasan  dari  transaksi-transaksi  keuangan  yang terjadi selama tahun buku yang bersangkutan.
Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia (2007:2), mendefinisikan laporan keuangan sebagai berikut: laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan keuangan. Laporan keuangan yang lengkap biasanya  meliputi  neraca,  laporan  rugi/laba,  laporan  perubahan  posisi  keuangan  (yang  dapat  disajikan dalam  berbagai  cara  seperti  misalnya  sebagai  laporan  arus  kas  atau  laporan  arus  dana),  catatan  dan laporan lain serta materi penjelasan yang merupakan bagian dari laporan keuangan.
Winarni dan Sugiyarso (2006:12) mendefinisikan laporan keuangan adalah daftar ringkasan akhir transaksi keuangan organisasi yang menunjukkan semua kegiatan operasional organisasi dan akibatnya selama tahun buku yang bersangkutan. Sedangkan Sugiri dan Riyono (2008:21), laporan keuangan adalah hasil  akhir  dari  proses  akuntansi.  Sebagai  hasil  akhir  dari  proses  akuntansi,  laporan  keuangan menyajikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan berbagai pihak (misalnya pemilik dan kreditor). Pendapat lain dijelaskan oleh Sadeli (2008:18), laporan keuangan adalah laporan tertulis yang memberikan  informasi  kuantitatif  tentang  posisi  keuangan  dan  perubahan-perubahannya,  serta  hasil yang dicapai selama periode tertentu.
Kesimpulan  dari  berbagai  definisi  tersebut  adalah  bahwa  laporan  keuangan  pada  dasarnya merupakan suatu daftar yang di dalamnya berisi ringkasan atas transaksi yang terjadi selama tahun buku yang  bersangkutan  yang  meliputi  neraca,  laporan  rugi/laba,  dan  laporan  perubahan  posisi  keuangan. Neraca  menunjukkan  jumlah  aktiva,  kewajiban,  dan  modal  suatu  perusahaan.  Laporan  rugi/laba menunjukkan  hasil  yang  telah  dicapai  oleh  perusahaan  serta  biaya-biaya  yang  dikeluarkan  selama periode tertentu, sedangkan laporan perubahan posisi keuangan menunjukkan sumber dan penggunaan atau alasan-alasan yang menyebabkan perubahan modal perusahaan.
Analisis Kinerja Bank Menurut  Totok dan Sigit (2006:22), kesehatan suatu  bank dapat diartikan sebagai kemampuan suatu bank untuk melakukan kegiatan operasional perbankan secara normal maupun untuk memenuhi semua kewajibannya dengan baik sesuai dengan peraturan yang berlaku. Adapun kegiatannya meliputi kemampuan untuk menghimpun dana dari masyarakat, dari lembaga lain dan modal sendiri, kemampuan mengelola  dana,  kemampuan  untuk  menyalurkan  dana  ke  masyarakat,  kemampuan  untuk  memenuhi kewajiban  kepada  masyarakat,  karyawan,  pemilik  modal,  dan  pihak  lain  serta  pemenuhan  peraturan perbankan yang berlaku.
Kinerja  keuangan  adalah  penentuan  secara  periodik  tampilan  keuangan  berdasarkan sasaran,  standar  dan  kinerja  yang  telah  ditetapkan  sebelumnya.  Mengukur  kinerja  keuangan menggunakan analisis keuangan karena analisis keuangan melibatkan penilaian terhadap keuangan di masa yang akan datang dan untuk menentukan keunggulan suatu kinerja. Kinerja keuangan bank dapat dinilai dari kinerja untuk tahun yang lalu maupun yang sedang berjalan denga n menganalisis laporan  keuangan.  Febriyani  dan  Zulfadin  (2006:42),  mengemukakan  kinerja  keuangan  dapat  diukur dengan  menganalisa  dan  mengevaluasi  laporan  keuangan.  Informasi  posisi  keuangan  dan  kinerja keuangan di masa lalu digunakan sebagai dasar untuk memprediksi posisi keuangan dan kinerja di masa depan  dan  hal-hal  lain  yang  langsung  menarik  perhatian  pemakai  seperti  pembayaran  deviden,  upah, perkerakan  harga  sekuritas  dan  kemampuan  untuk  memenuhi  komitmennya  ketika  jatuh  tempo. Sedangkan  Menurut  Fahmi  (2011:239),  kinerja  keuangan  adalah:  suatu  analisis  yang  dilakukan  untuk melihat sejauhmana perusahaan telah melaksanakan keuangan secara baik dan benar.
Penilaian  kinerja  keuangan  dapat  dinilai  dengan  perhitungan  rasio  keuangan.  Rasio keuangan  yang  menghubungkan  dua  data  keuangan  (laporan  keuangan),  yaitu  neraca  dan  laporan laba rugi. Nilai rasio keuangan tersebut nantinya dibandingkan dengan tolok ukur yang ada. Analisis dan interprestasi nilai rasio keuangan yang telah diperoleh dapat memberikan pandangan  yang lebih baik  dan  mendalam  tentang  kinerja  keuangan.  Menurut  Abdullah  (2005:120)  Analisisi  kinerja keuangan bank mempunyai tujuan, antara lain:
a. Untuk  mengetahui  keberhasilan  pengelola  keuangan  bank  terutama  kondisi  likuiditas, kecukupan  modal,  dan  profitabilitas  yang  dicapai  dalam  tahun  berjalan  maupun  tahun sebelumnya.
b. Untuk mengetahui kemampuan bank dalam mendayagunakan semua aktiva yang dimiliki dalam menghasilkan profit.
Adanya informasi yang benar dan pemahaman mengenai kinerja bank maka diharapkan kepercayaan masyarakat terhadap perbankan semakin meningkat. Perhitungan yang dilakukan untuk menganalisis kinerja keuangan  bank  dapat  dilakukan  dengan  menggunakan  metode  umum,  yaitu  dengan  menggunakan  analisis rasio keuangan. Membandingkan nilai rasio keuangan yang diperoleh dari tahun ke tahun merupakan langkah berikutnya. Langkah ini perlu dilakukan untuk mengetahui kondisi hasil perhitungan tersebut apakah baik atau kurang baik.
Analisis dan interprestasi laporan keuangan merupakan proses untuk membantu  memecahkan dan  sekaligus  menjawab  masalah-masalah  yang  timbul  dalam  suatu  organisasi  perusahaan  maupun organisasi  yang  tidak  bertujuan  untuk  memperoleh  laba.  Menurut  Tunggal  (2009:22),  menjabarkan bahwa  analisis  dan  interprestasi  laporan  keuangan  adalah:  Suatu  alat  yang  dapat  dipergunakan  untuk membuat  suatu  keputusan  antar  lain  mengenai  rencana-rencana  perluasan  perusahaan,  penanaman modal (investasi) perincian sumber-sumber dana operasi perusahaan, dan lain-lain.
Menurut Harahap (2010:189), Analisa laporan keuangan terdiri dari dua kata yaitu Analisa dan Laporan  Keuangan.  Analisa  adalah  memecahkan  atau  menguraikan  sesuatu  unit  menjadi  berbagai  unit terkecil.  Sedangkan  Laporan  Keuangan  adalah:  neraca,  rugi/laba,  dan  aruskas  (dana).  Kalau  dua pengertian  ini  digabungkan,  maka  analisa  laporan  keuangan  adalah:  menguraikan  pos-pos  laporan keuangan menjadi unit informasi yang lebih kecil dan melihat hubungannya yang bersifat signifikan atau mempunyai makna antara satu dengan lainnya baik antara data kuantitatif maupun data non kuantitatif dengan  tujuan  untuk  mengetahui  kondisi  keuangan  lebih  dalam  yang  sangat  penting  dalam  proses menghasilkan  keputusan  yang  tepat.  Sedangkan  Foster  dalam  Harahap  (2010:193),  analisa  laporan
keuangan adalah mempelajari hubungan-hubungan di dalam suatu set laporan keuangan pada suatu saat tertentu dan kecenderungan-kecenderungan dari hubungan ini sepanjang waktu.
Sebelum kita menganalisa laporan keuangan sangat perlu menjelaskan tujuan analisa itu sendiri. Tujuan  tergantung  pada  prespektif  pemakai  laporan  keuangan  itu  dan  keinginan  apa  yang  diharapkan oleh seorang analis laporan keuangan.
Menurut Harahap (2010:195), analisa laporan keuangan bertujuan untuk:
a. Dapat  memberikan  informasi  yang  lebih  luas,  lebih  dalam  daripada  yang  terdapat  dari  laporan keuangan biasa.
b. Dapat menggali informasi yang tidak tampak secara kasat mata (explicit) dari suatu laporan keuangan atau yang berada dibalik laporan keuangan (implicit) .
c. Dapat mengetahui kesalahan yang terkandung dalam laporan keuangan.
d. Dapat  membongkar  hal-hal  yang  bersifat  konsisten  dalam  hubungannya  dengan  suatu  laporan keuangan  baik  dikaitkan  dengan  komponen  intern  laporan  keuangan  maupun  kaitannya  dengan informasi yang diperoleh dari luar perusahaan.
e. Mengetahui  sifat-sifat  hubungan  yang  akhirnya  dapat  melahirkan  model-model  dan  teori-teori  yang terdapat di lapangan seperti untuk prediksi, peningkatan ( rating ).
f. Dapat memberikan informasi yang diinginkan oleh para pengambil keputusan.

## Indikator Kesehatan Bank
Kesehatan  Bank  merupakan  kemampuan  suatu  bank  untuk  melakukan  kegaiatan  operasi perbankan  secara  normal  dan  mampu  memenuhi  semua  kewajibannya  dengan  baik  dengan  cara-cara yang sesuai dengan peraturan perbankan yang berlaku. Bagi perbankan hasil akhir penilaian kesehatan perbankan  tersebut  dapat  digunakan  sebagai  salah  satu  sarana  dalam  menetapkan  strategi  usaha  di waktu  yang  akan  datang,  sedangkan  bagi  Bank  Indonesia  hasil  dari  penilaian  kesehatan  perbankan digunakan sebagai sarana penetapan dan implememtasi strategi pengawasan bank oleh Bank Indonesia. Adapun indikator kesehatan bank yaitu sebagai berikut:
a. Loan to Deposit Ratio (LDR) LDR  merupakan  salah  satu  indikator  kesehatan  likuiditas  bank.  Penilaian  likuiditas merupakan penilaian terhadap kemampuan bank untuk memelihara tingkat likuiditas yang memadai dan kecukupan manajemen risiko likuiditas. LDR paling sering digunakan oleh analis keuangan dalam menilai suatu kinerja bank terutama dari seluruh jumlah kredit yang diberikan oleh bank dengan dana yang  diterima  oleh  bank.  Menurut  Dendawijaya  (2005:116),  LDR  merupakan  rasio  yang  digunakan untuk  mengetahui  seberapa  jauh  kemampuan  bank  dalam  membayar  kembali  penarikan  dana  yang dilakukan  nasabah  dengan  mengandalkan  kredit  yang  diberikan  sebagai  sumber  likuiditasnya.  LDR dihitung dari perbandingan antara total kredit dengan dana pihak ketiga.
Pada umumnya aktivitas suatu bank diarahkan pada usaha untuk meningkatkan pendapatan dengan meminimalkan risiko. Secara konvensional banyak bank mengutamakan aktivitas perkreditan sebagai  sarana  mencapai  tujuan  tersebut,  namun  ternyata  banyak  bank  yang  mengalami  kepailitan karenanya. Aktivitas perkreditan dapat mendominasi penggunaan dana suatu bank karena perkreditan mempengaruhi  aktivitas  bank,  penilaian  atas  tingkat  kesehatan  bank,  tingkat  kepercayaan  nasabah serta tingkat pencapaian laba.
b. Capital Adequacy Ratio (CAR) CAR merupakan rasio permodalan yang menunjukkan kemampuan bank dalam menyediakan dana  untuk  keperluan  pengembangan  usaha  serta  menampung  kemungkinan  resiko  kerugian  yang diakibatkan  dalam  operasional  bank.    Menurut  Hasibuan  (2008:58),  CAR  adalah  kebutuhan  modal minimum  bank  dihitung  berdasarkan  aktiva  tertimbang  menurut  risiko  (ATMR).  CAR  adalah kecukupan  modal  yang  menunjukkan  kemampuan  bank  dalam  mempertahankan  modal  yang mencukupi  dan  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengidentifikasi,  mengukur,  mengawasi,  dan mengontrol risiko-risiko yang timbul yang dapat berpengaruh terhadap besarnya modal. Perhitungan CAR  didasarkan  pada  prinsip  bahwa  setiap  penanaman  yang  mengandung  risiko  harus  disediakan jumlah modal sebesar persentase tertentu terhadap jumlah penanamannya.
c. Return On Asset  Ratio (ROA)
ROA  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manjemen  bank  dalam memperoleh  profitabilitas  dan  mengelola  tingkat  efisiensi  usaha  bank  secara  keseluruhan.  Menurut Prihadi (2008:68), ROA (laba atas asset), adalah mengukur tingkat laba terhadap aset yang digunakan dalam  menghasilkan  laba  tersebut.  ROA (Return  on  Asset) ,  merupakan  perbandingan  antara  laba bersih  dengan  total  aktiva.  Rasio  ini  digunakan  untuk  mengukur  efektifitas  bank                        di  dalam memperoleh  keuntungan  secara  keseluruhan.  Semakin  besar  ROA  suatu  bank,  maka  semakin  besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari
penggunaan aset. Rasio ini sangat penting, mengingat keuntungan yang diperoleh dari penggunaan aset dapat mencerminkan tingkat efisiensi usaha suatu bank. Dalam kerangka penilaian kesehatan bank. d. Rasio Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO  disebut  rasio  efisiensi  yang  digunakan  untuk  mengukur  kemampuan  manajemen  bank dalam mengendalikan biaya operasional terhadap pendapat operasional. Semakin kecil rasio ini berarti semakin  efisien  biaya  operasional  yang  dikeluarkan  bank.  Menurut  Hasibuan  (2008:101),  BOPO dirumuskan  sebagai  perbandingan/rasio  biaya  operasional  dalam  12  bulan  terakhir  terhadap pendapatan operasional dalam periode yang sama.
Berikut ini indikator pengukuran kesehatan keuangan bank, seperti pada tabel 1.

## Tabel 1. Indikator Kesehatan Keuangan Bank
Rasio Pengukuran Standar Likuiditas LDR = Total Kredit yang Diberikan Total Dana X100 % ≤110% = Sehat >110% = Tidak Sehat Solvabilitas CAR = Modal Bank Total ATMR X 100 %
>8%     = Sehat <8%     = Tidak Sehat Rentabilitas ROA = LabahBersih Total Aktiva X 100 % >1,5%  = Sehat <1,5%  = Tidak Sehat BOPO = Biaya Operasional Pendapatan Operasional X 100 %
≤93,52% = Sehat
>93,52% = Tidak Sehat
Sumber: Bank Indonesia, 2013
Kerangka Analisis
De
Gambar 1. Kerangka Analisis
Dengan mengacu pengukuran kinerja beberapa rasio LDR, CAR, ROA, BOPO, sehingga diketahui kinerja keuangan PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja tahun 2013 dan 2014.

## HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
Dari  data  laporan  keuangan  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat Sukaraja  baik laporan laba rugi  maupun laporan neraca dapat dilakukan pengukuran kinerja keuangan dari tahun 2013-2014 dengan pendekatan rasio keuangan.
a. Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR) ,  adalah  rasio  yang  merefleksikan  seberapa  ekstensifnya  suatu  bank dalam  memberikan  pinjaman.  Berikut  ini  perhitungan  LDR  pada  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja Tahun 2013-2014:

## Tabel 2.   Total Kredit dan Total Dana Tahun 2013 dan 2014 (Dalam Ribuan Rp)
Keterangan 2013 2014 Kredit yang diberikan (Pembiayaan): - Piutang Murabahah - Ijarah - Qardh Total Pembiayaan 23.654.656 46.346 7.500 20.350.644 - 22.416 23.708.502 20.373.060
Rasio Keuangan 1. LDR 2. CAR
3. ROA 4. BOPO
Laporan  Keuangan 1. Laporan Laba Rugi 2. Laporan Neraca
Kinerja Keuangan:
1. Sehat
2. Tidak Sehat
Total dana: - Giro - Tabungan Wadiah - Tabungan dan Deposito BPRS Safir - Tabungan Mudharabah - Deposito Mudharabah Total Dana - 204.616 41.805 10.450.331 6.034.750 - 105.774 42.775 11.363.185 8.917.500 16.485.081 20.429.234 Sumber: Lampiran 2 Diolah, 2016 Tahun 2013 LDR = Total Kredit yang Diberikan Total Dana
X 100 % = 23.708.502 16.485.081 X 100 %
= 1,4382 X 100%
= 143,82%
Tahun 2014 LDR = Total Kredit yang Diberikan
Total Dana X 100 %
= 20.373.060
20.429.234
X 100 %
= 0,9973 X 100% = 99,73%
Dari  perhitungan  rasio Loan  to  Deposit  Ratio  (LDR) di  atas  dapat  di  susun  tabel  hasil perhitungan rasio LDR seperti pada tabel 3.

## Tabel 3. Hasil Perhitungan LDR
Tahun Besarnya Rasio Standar BI Keterangan 2013 143,82% ≤110% Tidak Sehat 2014 99,73% ≤110% Sehat
Sumber: Data Diolah, 2016
Dari tabel 3 di atas bahwa kinerja keuangan PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat  Harkat  Sukaraja  tahun  2013  tidak  sehat,  karena  rasio  likuiditas  yaitu  LDR  berdasarkan standar  Bank  Indonesia  tidak  boleh  melebihi  110%.  Tidak  sehatnya  kinerja  keuangan  dari perhitungan LDR karena pembiayaan atau kredit yang disalurkan tidak sebanding dengan total dana yang diterima dari masyarakat dalam bentuk giro, tabungan, dan deposito.
Sedangkan  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat Harkat Sukaraja dari rasio likuiditas yaitu LDR pada tahun 2014 rasio sehat karena nilai di bawah 110%, hal ini menunjukkan bahwa pada tahun 2014 terdapat peningkatan dana yang terkumpul dari masyarakat  dalam  bentuk  tabungan  dan  deposito  BPRS  Safir,  tabungan  Mudharabah  dan  deposito Mudharabah.
b. Capital  Adequacy  Ratio  (CAR) ,  adalah  merupakan  kemampuan  dalam  menyediakan  dana  untuk keperluan pengembangan usaha serta menampung kemungkinan resiko kerugian yang diakibatkan dalam  operasional  bank.  Berikut  ini  perhitungan  CAR  pada  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja tahun 2013-2014:

## Tabel 4. Modal Bank dan Total ATMR Tahun 2013 dan 2014 (Dalam Ribuan Rp)
Keterangan 2013 2014 Modal Bank: - Modal Disetor - Cadangan - Saldo Laba (rugi) Total Modal Bank 2.055.000 425.443 1.211.204 2.055.000 577.105 743.134 3.691.647 3.375.239 ATMR: - Giro pada Bank Lain - Penembatan pada Bank Lain - Deposito pada Bank Lain - Piutang Mudharabah - Ijrah - Qardh Total ATMR 265.718 1.485.500 20.000 23.654.656 46.346 7.500 2.066.152 4.082.990 20.000 20.350.644 - 22.416 25.479.720 26.542.202 Sumber: data diolah, 2016
Tahun 2013 CAR = Modal Bank Total ATMR X 100 % = 3.691.647 25.479.720 X 100 % = 0,1449 X 100%
= 14,49%
Tahun 2014 CAR = Modal Bank Total ATMR X 100 % = 3.375.239 26.542.202 X 100 %
= 0,1272 X 100% = 12,72%
Dari perhitungan rasio CAR di atas dapat di susun tabel hasil perhitungan CAR seperti pada tabel 5.
Tabel 5.  Hasil Perhitungan CAR
Tahun Besarnya Rasio Standar BI Keterangan 2013 14,49% >8% Sehat 2014 12,72% >8% Sehat
Sumber: Data Diolah, 2016
Dari  tabel  5  di  atas  bahwa  CAR,  juga  menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  sehat  karena  nilai  rasio  berdasarkan  standar  Bank Indonesia harus di atas 8% dan hasil rasio baik tahun 2013 maupun tahun 2014 di atas 8%.
c. Return  on  Assets  (ROA) adalah  mengindikasikan  kemampuan  Bank  untuk  dapat  mengkonversi asetnya  menjadi  pendapatan.  Berikut  ini  perhitungan  ROA  pada  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja tahun 2013-2014:
Tabel 6. Laba Bersih dan Total Aktiva Tahun 2013 dan 2014 (Dalam   Ribuan Rp) Keterangan 2013 2014 Laba Bersih 1.211.204 743.134 Total Aktiva 27.886.546 28.839.739 Sumber: Lampiran 1 dan 2, Diolah 2016 Tahun 2013 ROA   = Laba Bersih
Total Aktiva
X 100 % = 1.211.204 27.886.546 X 100 % = 0,0434 X 100%
= 4,34%
Tahun 2014 ROA   = Laba Bersih
Total Aktiva X 100 % = 743.134 28.839.739 X 100 %
= 0,0258 X 100% = 2,58%
Dari  perhitungan  rasio  ROA  di  atas  dapat  di  susun  tabel  hasil  perhitungan  rasio  ROA seperti pada tabel 7.

## Tabel 7.  Hasil Perhitungan Rasio ROA
Tahun Besarnya Rasio Standar BI Keterangan 2013 4,34% >1,5% Sehat 2014 2,58% >1,5% Sehat
Sumber: Data Diolah, 2016
Dari  tabel  7  di  atas  menunjukkan  bahwa  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dari perhitungan ROA masuk dalam kriteria sehat, karena persentase laba yang diperoleh dari total aktiva baik tahun 2013 maupun tahun 2014 di atas 1,5% walaupun  terjadi  penurunan  hasil  rasio  ROA  dari  4,30  pada  tahun  2013  menjadi  2,60  pada  tahun 2014, hal ini karena terjadi penurunan laba sebesar Rp 468.070 (Rp 1.211.204-Rp 743.134).
d. Biaya  Operasional  terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  merupakan  rasio  efeisiensi  yang digunakan  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan  bank  dalam  melakukan  kegiatan operasinya.  Berikut  ini  perhitungan  BOPO  pada  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja tahun 2013-2014:
Tabel 8. Beban dan Pendapatan Operasional Tahun 2013 dan 2014 (Dalam Ribuan Rp) Keterangan 2013 2014 Pendapatan Operasional 7.475.641 7.126.999 Beban Operasional 3.845.094 4.154.197 Sumber: Lampiran 2 diolah 2016 Tahun 2013 BOPO = Beban Operasional
Pendapatan Operasional X 100 % = 3.845.094 7.475.641 X 100 % = 0,5143 X 100% = 51,43% Tahun 2014 BOPO = Beban Operasional Pendapatan Operasional X 100 % = 4.154.197
7.126.999 X 100 % = 0,5829 X 100% = 58,29%
Dari perhitungan rasio BOPO di atas dapat di susun tabel hasil perhitungan rasio BOPO seperti pada tabel 9.
Tabel 9.  Hasil Perhitungan Rasio BOPO
Tahun Besarnya Rasio Standar BI Keterangan 2013 51,43% ≤93,52% Sehat 2014 58,29% ≤93,52% Sehat Sumber: Data Diolah, 2016
Dari tabel 9 di atas hasil perhitungan Rasio BOPO bahwa kinerja keuangan PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja baik tahun 2013 maupun 2014 dengan kriteria sehat, hal ini disebabkan hasil rasio di bawah 93,52%.

## Pembahasan
Dari  perhitungan  rasio  likuiditas  (LDR),  solvabilitas  (CAR)  dan  rentabilitas  (ROA  dan  BOPO) dalam  mengukur  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat Sukaraja  diketahui  bahwa  kinerja  keuangan  rata-rata  dalam  keadaan  sehat,  kecuali  pada  tahun  2013 dinilai dari rasio LDR kinerja keuangan PT. Bank  Pembiayaan Rakyat Syariah  (BPRS)  Muamalat Harkat Sukaraja  tidak  sehat  karena  nilai  rasio  di  atas  110%.  Adapun  rekapitulasi  rasio  keuangan  PT.  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja seperti pada tabel 10.

## Tabel 10.   Rekapitulasi  Perhitungan  Rasio  Keuangan  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah
(BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja Rasio Standar BI Hasil Rasio Tahun Keterangan 2013 2014 LDR ≤110% 143,82% 99,73% Tidak Sehat/Sehat CAR >8% 14,49% 12,72%  Sehat ROA >1,5% 4,34% 2,58%  Sehat BOPO ≤93,52% 51,43% 58,29%  Sehat
Sumber: Tabel 4,6,8 dan 10, Diolah 2016
Berikut ini kinerja keuangan PT Bank Pundi Indonesia Cabang Bengkulu dari tahun 2013-2014:
a. Loan to Deposit Ratio (LDR)
LDR,  adalah  rasio  antara  besarnya  seluruh  volume  pembiayaan  yang  disalurkan  oleh  PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dengan jumlah penerimaan dana dari  berbagai  sumber  yaitu  dalam  bentuk  giro,  tabungan  dan  deposito.  LDR  merupakan  rasio perbankan  yang  berhubungan  dengan  aspek  likuiditas  dan  merupakan  suatu  pengukuran  yang menunjukkan  bahwa  sumber  dana  (giro,  tabungan  dan  deposito)  mampu  menutupi  permohonan pembiayaan (loan requests) nasabahnya.
Hasil penelitian pada tahun 2013 penerimaan dana bersumber dari nasabah (giro, tabungan dan  deposito)  tidak  mampu  menutupi  permintaan  pembiayaan.  Pada  tahun  2013  permintaan pembiayaan yang disalurkan kepada nasabah dalam bentuk pembiayaan Murabahah, Ijrah dan Qord
sebesar  Rp  23.708.502.000  sedangkan  total  dana  yang  bersumber  dari  nasabah  dalam  bentuk tabungan  Wadiah,  tabungan  dan  deposito  BPRS  Safir,  tabungan  Mudharabah  dan  deposito Mudharabah  sebesar  Rp  16.485.081.000,  sehingga  kinerja  keuangan  dari  sisi  likuiditas  yaitu pengukuran  LDR  tidak  sehat  karena  standar  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia  bahwa  nilai  LDR tidak boleh lebih dari 110%.
Tidak  sehatnya  kinerja  keuangan  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat Harkat  Sukaraja  pada  tahun  2013  karena  tingginya  permintaan  pembiayaan  yang  belum  sebanding dengan  total  dana  yang  dikumpulkan  dari  masyarakat  baik  dalam  bentuk  tabungan,  giro  maupun deposito.
Sedangkan pada tahun 2014 nilai permintaan pembiayaan Murabahah dan Qord sebesar Rp 20.373.060.000  dapat  diimbangi  dengan  penerimaan  dana  dari  nasabah  dalam  bentuk  tabungan Wadiah,  tabungan  dan  deposito  BPRS  Safir,  tabungan  Mudharabah  dan  deposito  Mudharabah  yaitu sebesar Rp 20.429.234.000, sehingga kinerja keuangan dari sisi LDR masuk dalam kriteria sehat.
Dari  uraian  di  atas  menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dari sisi likuiditas yang ditunjukkan nilai LDR sudah likuid, karena mampu memberikan  pembiayaan  dari  dana  yang  kumpulkan  dari  nasabah,  dan  hal  ini  masih  dalam  tahap wajar  walaupun  pada  tahun  2013  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat Sukaraja belum mampu mengimbangi antara dana yang dikumpulkan dari masyarakat dalam bentuk tabungan,  giro  dan  deposito  dengan  dana  yang  disalurkan  kepada  masyarakat  dalam  bentuk pembiayaan.
b. Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR merupakan rasio solvabilitas, yaitu rasio permodalan yang menunjukkan kemampuan bank  dalam  menyediakan  dana  untuk  keperluan  pengembangan  usaha  serta  menampung kemungkinan  risiko  kerugian  yang  diakibatkan  dalam  operasional  bank. Capital  adequacy adalah kecukupun  modal  yang  menunjukkan  kemampuan  dalam  mempertahankan  modal  yang  mencukupi dan  kemampuan  manajemen  bank  dalam  dalam  mengidentifikasi,  mengukur,  mengawasi  dan mengontrol risiko-risiko yang timbul dan berpengaruh terhadap besarnya modal.
Perhitungan  CAR  didasarkan  pada  prinsip  bahwa  setiap  penanaman  yang  mengandung risiko  harus  disediakan  jumlah  modal  berdasarkan  persentase  tertentu  terhadap  jumlah penanamannya. Kinerja keuangan bank dinyatakan sehat menurut  standar Bank Indonesia jika nilai CAR diperoleh minimum 8% (>8%).
Hasil  penelitian  bahwa  pada  tahun  2013  dan  2014  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  dari  nilai  CAR,  menunjukkan  kinerja  keuangannya  sehat  karena nilai rasio di atas 8% (14,49% tahun 2013 dan 12,72% tahun 2014).
Sehatnya kinerja keuangan  PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja  disebabkan  nilai  modal  sendiri  sudah  cukup  baik,  sedangkan  nilai  Aktiva  Tertimbang Mmenurut Risiko (ATMR), yaitu penanaman baik dalam bentuk pembiayaan nasabah, investasi pada bank  lain  baik  dalam  bentuk  penempatan  dana,  giro  maupun  deposito  ataupun  dana  yang  salurkan pada pihak lain yang memiliki tingkat risiko cukup tinggi, artinya modal sendiri dapat mengimbangi ATMR sehingga hasil perhitungan tahun 2013 CAR sebesar 14,49% dan tahun 2014 sebesar 12,72% termasuk dalam kriteria sehat karena nilai rasio di atas 8%.
Besarnya  nilai  CAR  juga  disebabkan  karena  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja memiliki struktur modal sendiri yang kuat yang bersumberkan dari modal disetor,  cadangan,  dan  saldo  laba  rugi  tahun  berjalan  sehingga  mampu  mengimbangi  aktiva  yang ditanamkan  pada  pihak  lain  yang  memiliki  tingkat  risiko  atau  Aktiva  Tertimbang  Menurut  Risiko (ATMR).
c. Return On Asset (ROA)
ROA  menjadi  indikator  kinerja  suatu  bank  yang  mengukur  kemampuan  manajemen  bank dalam  memperoleh  profitabilitas.  Standar  Bank  Indonesia  menetapkan  besarnya  ROA  minimum  di atas 1,5% (>1,5%), agar suatu bank dapat dikategorikan sehat. ROA diukur dengan membandingkan laba bersih dengan total aktiva yang tersedia.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dari nilai ROA baik pada tahun 2013 dan 2014, yaitu  4,34%   dan 2,58% sedangkan  standar  Bank  Indonesia  adalah  minimum  1,5%  artinya  kinerja  keuangan  dari  sisi perolehan  laba  adalah  sehat.  Penurunan  nilai  ROA  pada  tahun  2014  menunjukkan  perkembangan yang  kurang  baik,  karena  besarnya  modal  sendiri  yang  dimiliki  semakin  menurun,  penyebabnya karena  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  pada  tahun  2014 terjadi penurunan laba sebesar Rp 168.070.000 (Rp 1.211.204.000-Rp 743.134).
d. Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
BOPO  sebagai  indikator  tingkat  kesehatan  bank  yang  menunjukan  tingkat  efisiensi  suatu bank  dalam  beroperasi,  semakin  efisiensi  suatu  bank  dalam  menjalankan  operasinya  maka  akan semakin memberikan keuntungan dan kinerja yang baik dalam kegiatan operasionalnya.
Hasil  penelitian  pada  tahun  2013  dan  2014  beban  operasional  bersumber  dari  adanya beban  bonus  titipin  Wadiah,  beban  administari  dan  umum,  beban  personalia,  beban  penyisihan penghapusan  aktiva  produktif  dan  beban  lainnya.  Pada  tahun  2013  beban  operasional  PT.  Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja sebesar                       Rp 3.845.094.000, sedangkan pendapatan operasional sebesar Rp 7.475.641.000, dengan rasio sebesar 51,43% sehingga kinerja keuangan dari sisi rentabilitas yaitu pengukuran BOPO dengan kriteria sehat dengan standar yang ditetapkan oleh Bank Indonesia bahwa nilai BOPO ≤93,52%.
Begitu  juga  pada  tahun  2014  beban  operasional  sebesar  Rp  4.154.197.000  dengan pendapatan  operasional  yaitu  sebesar  Rp  7.126.999.000  sehingga  nilai  rasio  BOPO  PT.  Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  sebesar  58,29%  sehingga  kinerja keuangan  dari  sisi  rentabilitas  yaitu  pengukuran  BOPO  sehat  dengan  standar  yang  ditetapkan  oleh Bank Indonesia bahwa nilai BOPO ≤93,52%.
Dari  uraian  di  atas  menunjukkan  bahwa  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dari sisi kinerja keuangan yang ditunjukkan nilai BOPO sehat, karena biaya operasional  lebih  kecil  jika  dibandingkan  dengan  pendapatan  operasionalnya.  Kinerja  keuangan  PT. Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  menunjukkan  adanya peningkatan  dari  segi  beban  operasional  dan  terjadi  penurunan  pendapatan  operasionalnya  pada tahun 2014 sehingga rasionya naik menjadi 58,29%. Rasio BOPO yang menjadi indikator rentabilitas suatu  bank  dalam  pengoperasiannya  mengalami  perkembangan  yang  berbeda.  Karena  dengan semakin  kecilnya  rasio  ini  akan  memberikan  keuntungan  yang  semakin  baik  terhadap  kinerja  PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja.

## KESIMPULAN
Dari hasil penelitian dan perhitungan rasio keuangan pada PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dapat ditarik beberapa kesimpulan:
1. Dari  sisi  rasio  likuiditas  menunjukan  kinerja  keuangan  berdasarkan  perhitungan Loan  to  Deposit Ratio (LDR) bahwa PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja selama 2 periode yaitu tahun 2013 tidak sehat, rasio LDR nya melebihi 110%, pada tahun 2014 masuk dalam kreteria sehat karena nilai rasio di bawah 110%.
2. Dari sisi rasio solvabilitas menunjukan kinerja keuangan berdasarkan perhitungan Capital Adequacy Ratio (CAR) bahwa PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja selama 2 periode yaitu tahun 2013 dan 2014 sehat karena rasionya di atas 8%.
3. Dari sisi rentabilitas yang menunjukan kinerja keuangan berdasarkan perhitungan rasio Return On Asset (ROA) bahwa PT. Bank Pembiayaan Rakyat Syariah (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja selama 2 periode dengan kriteria sehat karena rasio ROA lebih besar dari 1,5%.
4. Dari sisi rentabilitas lain dengan menggunakan rasio BOPO menunjukkan kinerja keuangan PT. Bank Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS)  Muamalat  Harkat  Sukaraja  selama  2  periode  dengan  kriteria sehat  karena  rasionya  di  bawah  93,52%,  artinya  PT.  Bank  Pembiayaan  Rakyat  Syariah  (BPRS) Muamalat Harkat Sukaraja dapat melakukan efisiensi biaya dengan baik.

## Saran
1. Dari  hasil  analisis  rasio  likuiditas  yaitu  LDR  pada  tahun  2013  kinerja  keuangan  tidak  sehat  tetapi pada tahun 2014 masuk dalam kriteria sehat dan hal ini harus diperhatikan dan ditingkatkan agar pada tahun berikutnya kinerja keuangannya tetap sehat.
2. Dari rasio solvabilitas yaitu rasio CAR  baik tahun 2013 maupun 2014  masuk dalam kriteria sehat dan ini harus terus dipertahankan.
3. Dari  sisi  rasio  rentabilitas,  yaitu  ROA  dan  BOPO  kinerja  keuangan  sehat,  tetapi  untuk  ROA  terjadi penurunan  dan  hal  ini  harus  diperhatikan  karena  semakin  kecil  ROA  maka  kinerja  keuangan semakin  tidak  sehat.  Begitu  juga  dengan  BOPO  terjadi  kenaikkan  nilai  rasio,  dan  hal  ini  harus diperhatikan karena semakin tinggi nilai rasio BOPO maka kinerja keuangan semakin tidak sehat.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah,  Faizal.  2005. Manajemen  Perbankan  (Teknik  Analisis  Kinerja  Keuangan  Bank). Malang.  UMM Press .
Bank Indonesia.2013. Laporan Keuangan Publiksi Triwulan . http://www.bi.go.id/ web/id/
Dendawijaya, Lukman. 2005. Manajemen Perbankan . Edisi Kedua. Jakarta. Ghalia Indonesia.
Dewi  AD,  Komala.  2014. Analisa  Kinerja  Keuangan  PT  Bank  Pundi  Indonesia  Cabang  Bengkulu .  Skripsi. Bengkulu. Universitas Dehasen.
Fahmi, Irham. 2011. Analisis Laporan Keuangan . Bandung. Alfabeta.
Febriyani, Anita dan Rahadian Zulfadin. 2003. Kajian Ekonomi dan Keuangan: Analisis Kinerja Bank Devisa dan Bank Non-Devisa di Indonesia. Jakarta. Trisakti.
Harahap, Sofyan Syafri. 2010. Analisa Kritis Atas laporan Keuangan . Jakarta. PT. Raja Grafindo Persada.
Hasibuan, S.P Malayu. 2008. Dasar-Dasar Perbankan . Jakarta. Bumi Aksara.
Hasibuan, S.P. Malayu. 2008. Manajemen Dasar, Pengertian dan Masalah . Jakarta. PT. Toko Gunung Agung.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2007. Standar Akuntansi Indonesia . Jakarta. Salemba Empat.
Jumingan, 2008. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta. Bumi Aksara.
Kasmir. 2012. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta. PT. RajawaliGrafindo Persada.
Mardiasmo. 2010. Otonomi dan Manajemen Keuangan Daerah . Yogyakarta. Andi.
Martono dan Agus Harjito. 2007. Analisa Laporan Keuangan .  Jakarta. Rineke Cipta.
Prihadi, Toto. 2008. Deteksi Cepat Kondisi Keuangan : 7 Analisis Rasio Keuangan . Jakarta. PPM.
Sadeli, Lili. M. 2008. Dasar-Dasar Akuntansi .  Jakarta. PT. Bumi Aksara.
Sugiri, Slamet dan Bogat Agus Riyono. 2008. Akuntansi Pengantar 1 . Yogyakarta. AMP YKPN.
Sugiyono. 2010. Metode Penelitian Bisnis . Bandung. Alfabeta.
Suhardjono dan Kuncoro. 2002. Manajemen Perkreditan . Yogjakarta. UPP AMP UKPN.
Sumarti.  2007. Analisis  Kinerja  Keuangan  Pada  Syariah  Mandiri  Jakarta .  Skripsi.  Surakarta.  Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Suryabrata, Sumadi. 2009. Metodologi Penelitian . Jakarta. PT. Raja Grafindo Persada.
Tunggal, Amin Widjaja. 2009. Dasar-Dasar Analisis Laporan Keuangan . Jakarta.  Rineka Cipta.
Undang-Undang Perbankan Nomor 10 Tahun 1998. Tentang Perbankan . Jakarta.  Sinar Grafika.
Winarni, F dan G. Sugiyarso. 2006. Konsep Dasar dan Siklus Akuntansi . Yogyakarta. Media Presindo.
Wirasatama.  2010 .  Pengukuran  Kinerja  Organisasi  Sektor  Publik  Dengan  Metode  Balanced  Scorecrd . Fakultas Ekonomi. Universitas Indonesia.