ANALISA VARIABEL FINANCING  TO  ASET  RATIO,  RATE  OF  RETURN  TO  FINANCING RATIO DAN FINANCING TO DEPOSIT RATIO TERHADAP KEPUTUSAN PEMBIAYAAN MURABAHAH  PADA PT. BANK ACEH SYARIAH
Cut Delsie Hasrina, Azlim, Yusri *)
*) Dosen Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Abulyatama cut.hasrina@yahoo.com
Abstract: PT.  Bank  Syariah  Aceh  that  converted  into  sharia  bank  since  19  September  2016  is  the largest  sharia  bank  in  Aceh  Province.  The  purpose  of  this  research  was  to  determine  the  effect  of financing to asset ratio (FAR), rate of return on financing ratio (RFR) and financing to deposit ratio (FDR)  both  simultaneously  and  partially  on  murabahah  financing  decisions  at  PT.  Bank  Aceh Syariah.  The  object  of  this  research  was  FAR,  RFR  and  FDR  both  simultaneously  and  partially  on murabahah financing decisions. The period of observation started from September 2016 to June 2018. The data for this research are secondary data and data analysis using multiple linear regression. This research  is  a  census  research  so  that  significant  testing  is  not  carried  out  on  the  value  of  the regression  coefficient  obtained.  The  results  showed  that  simultaneous  testing  on  financing  to  asset ratio  (FAR),  rate  of  return  on  financing  ratio  (RFR)  and  financing  to  deposit  ratio  (FDR)  had  an effect on murabahah financing decisions. Furthermore, partially testing on all factors of financing to asset  ratio  (FAR),  rate  of  return  on  financing  ratio  (RFR)  and  financing  to  deposit  ratio  (FDR) affected on the murabahah financing decision.
Keywords: financing  to  asset  ratio,  rate  of  return  on  financing  ratio,  financing  to  deposit  ratio, murabahah financing

## PENDAHULUAN
Fungsi  perbankan  syariah  pada  umumnya tidak  berbeda  dengan  bank  konvensional  yaitu sebagai institusi perantara keuangan antara pihak yang  mempunyai  kelebihan  dana  dengan  pihak yang kekurangan dana dalam bentuk kemudahan pembiayaan (Harianto, 2013). Perbankan syariah dalam  menyalurkan  dana  untuk  pembiayaan mengikuti  konsep  syariah.  Pembiayaan  dalam perbankan  syariah  merupakan  hal  yang  sangat penting untuk menunjang kelangsungan aktivitas perbankan syariah.
Pemberian  pembiayaan    pada  perbankan syariah  sangat  dipengaruhi  oleh  berbagai  faktor internal  diantaranya  nisbah  keuangan  perbankan yang  akan  mempengaruhi  pembiayaan  seperti loan to asset ratio, rate of return non loan ratio, capital  adequacy  ratio,    asset  utilization  ratio, financing  to  asset  ratio,  rate  of  return  on financing  ratio,  financing  to  deposit  ratio. Nisbah  keuangan  merupakan  salah  satu  alat analisis laporan keuangan bank yang menunjukkan  indikator  keuangan  bank  yang biasanya  digunakan  untuk  melihat  tingkat kesehatan  bank.  Nisbah  keuangan  dapat  juga digunakan  sebagai  dasar  untuk  dilakukannya analisis  lanjutan.  Angka  nisbah  keuangan  yang diukur  dengan  rasio-rasio  keuangan  diperoleh dengan cara membagi atau membandingkan akun tertentu dengan akun lain dari laporan keuangan.
Dari  beberapa  faktor  yang  disebutkan  di  atas dalam  penelitian  ini  penyusun  meneliti  nisbah keuangan  yang  terfokus  pada  3 variable
independent yaitu: Financing  to  Asset  Ratio (FAR), Rate of Return on Finacing Ratio (RFR) dan Financing  to  Deposit  Ratio (FDR).  Alasan utama  pemilihan  3  variabel  bebas  ini  karena melalui  FAR  dapat  diketahui  kemampuan  bank untuk  memenuhi  permintaan  kredit  (Harianto, 2013).  Melalui RFR  dapat diketahui pendapatan yang  diperoleh  melalui  penyaluran  pembiayaan (Rivai,  2014).  Sedangkan  melalui  FDR  dapat memperlihatkan kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan  oleh  masyarakat  (Rivai,  2014).  Dari uraian di atas dapat dilihat bahwa ketiga variabel tersebut  memiliki  peranan  penting  dalam pengambilan  keputusan  dalam  pemberian  kredit. Mengingat  pembiayaan  murabahah  merupakan pembiayaan  yang  paling  banyak  diminati nasabah di Bank Aceh Syariah maka pembiayaan murabahah  dipilih  sebagai  objek    penelitian.  Di samping  itu,  pembiayaan  murabahah  merupakan pembiayaan yang memposisikan nasabah sebagai pembeli  dan  bank  sebagai  penjual  serta operasional  murabahah  ini  murni  menggunakan rukun  dan  syarat  jual  beli,  dimana  terdapat beberapa hal yang harus ada dalam transaksi jual beli  tersebut  yaitu  penjual,  pembeli,  objek  yang diperjualbelikan,  ada  ijab  dan  qabul  serta  ada akad  yang  menyertai  perjanjian  jual  beli  ini (Prastanto, 2013).  Penelitian ini dilakukan di PT. Bank  Aceh  Syariah  ini  karena  riset  sebelumnya berkenaan  topik  di  atas  belum  pernah  dilakukan di bank ini.
Tujuan  dari  penelitian  ini  adalah  untuk melihat apakah variabel bebas financing to asset ratio (FAR), rate  of  return  on  finacing  ratio (RFR)  dan financing  to  deposit  ratio (FDR) secara  simultan  maupun  parsial  berpengaruh terhadap  pengambilan  keputusan  pembiayaan mudharabah pada PT. Bank Aceh Syariah.

## METODELOGI PENELITIAN Ruang lingkup penelitian
Periode  pengamatan  untuk  pengambilan  data dari  penelitian  ini  adalah  dari    bulan  September 2016  sampai  dengan  bulan  Juni  2018.  Periode pengamatan  dimulai  pada  September  2016 dikarenakan  Bank  Aceh  berubah    statusnya  dari bank  konvensional  menjadi  menjadi  Bank  Aceh Syariah  pada  tanggal  19  September  2016 www.bankaceh.co.id (2017).

## Sumber dan Teknik Pengumpulan Data
Data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah data sekunder. Data sekunder adalah data yang  diperoleh  melalui  sumber  yang  ada (Sekaran,  2017).  Data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  berupa  data  laporan  keuangan bulanan  dari  bulan  September  2016    sampai dengan  April  2018  yang  diperoleh  dari  situs resmi PT. Bank Aceh Syariah
(http://www.bankaceh.co.id).

## Operasional Variabel
Variabel Independen 1. Financing to asset ratio (FAR)
FAR  adalah  nisbah  antara  total  pembiayaan dengan  total  aset,  dimana  nilainya  dalam persentase (Harianto, 2013).
FAR =  Total Pembiayaan Total Aset
2. Rate of return on finacing ratio (RFR) RFR  adalah  nisbah  dari  pada  bagi  hasil  dan provision  terhadap  total  pembiayaan,  dimana nilainya dalam persentase (Harianto, 2013). RFR = Total bagi hasil dan provision
Total Pembiayaan
3. Financing to deposit ratio (FDR)
FDR adalah nisbah yang menujukkan perbandingan  antara  total  pembiayaan  dengan total  dana  pihak  ketiga,  dimana  nilainya  dalam persentase  dimana  FDR  maksimum  dibenarkan oleh bank Indonesia adalah 110% (Riyadi, 2016). FDR= Total pembiayaan

## Total dana pihak ketiga

## Variabel Dependen
Variabel dependen yang ada dalam penelitian ini  adalah  keputusan  pembiayaan  murabahah.
Pembiayaan murabahah adalah transaksi penjualan  dengan  menyatakan  harga  perolehan dan  keuntungan  ( margin )  yang  disepakati  oleh pihak  penjual  dan  pembeli.  Pembayaran  atas akad  jual  beli  dapat  dilakukan  secara  tunai ( bai’naqdan ) atau tangguh ( bai’ Mu’ajjal/bai’bi’tsaman ajil ) (Nurhayati, 2013).

## Metode Analisa data
Metode  analisis  data  yang  digunakan  dalam penelitian  ini  adalah  metode  analisis  regresi berganda  untuk  menguji  hipotesis.  Data  dalam penelitian  ini  diolah  menggunakan  program Statistical Package for Soocial Sciences (SPSS). Hipotesis  dalam  penelitian  ini  dipengaruhi  oleh nilai  signifikansi  koefisien  variabel  yang bersangkutan setelah dilakukan pengujian. Adapun  persamaan  untuk  menguji  hipotesis secara  keseluruhan  pada  penelitian  ini  adalah sebagai berikut:
Y = α+β 1 X 1 +β 2 X 2 +β 3 X 3 +ε Keterangan :
Y = Keputusan Pembiayaan Murabahah α = Konstanta
β 1 - β 3 = Koefisien regresi masing-masing variabel X 1 = FAR ( financing to asset ratio ) X 2 = RFR ( rate of return to financing ratio ) X 3 = FDR ( financing to deposit ratio )
ε = Error

## Pengujian Hipotesis.
Pengujian  hipotesis  secara  simultan  atau bersama-sama adalah FAR (X1) , RFR (X2) dan FDR  (X3)  berpengaruh  terhadap  keputusan pembiayaan murabah (Y) apabila R 2 ≠0. Selanjutnya digunakan uji parsial untuk mengetahui  apakah  variabel  independen  (X) secara  parsial  berpengaruh  terhadap  variabel dependen  (Y)  dimana  dinyatakan  berpengaruh apabila β1,2,3≠0.

## HASIL PENELITIAN Hasil Pengujian Hipotesis
Pengujian  pengaruh financing  to  asset  ratio (FAR),  rate  of  return  on  financing  ratio  (RFR) dan financing  to  deposit  ratio (FDR)  terhadap keputusan  pembiayaan  murabahah  (MRB)  baik secara  simultan  maupun  parsial  dilakukan dengan    menggunakan  metode  analisis  regresi linear  berganda.  Berdasarkan  hasil  pengolahan data  yang  telah  dilakukan  dengan  menggunakan program  SPSS  ( statistical  package  for  social science ) versi 21. Hasil regresi pengaruh masing- masing  variabel  independen  terhadap  variabel dependen secara rinci dapat dilihat pada Tabel 1 di bawah ini.
Tabel 1 Pengaruh Variabel independen terhadap variabel dependen
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 21309126,429 1132433,824 18,817 ,000 FAR -2487986,188 3793601,291 -,580 -,656 ,520 RFR 6662769,575 4127664,733 ,396 1,614 ,124 FDR 1335374,878 3116471,707 ,376 ,428 ,673 a. Dependent Variable: MRB
Berdasarkan hasil perhitungan statistik seperti yang  terlihat  pada  Tabel  1  maka  diperoleh persamaan  regresi  linear  berganda  sebagai berikut:
Y= 21309126,429 -2487986,188 X 1 +6662769,575 X 2 +1335374,878 X 3 + ε Berdasarkan  persamaan  regresi  tersebut dapat diketahui bahwa:
1. Konstanta (a) sebesar 21309126,429. Artinya jika FAR (X 1 ), RFR (X 2 )  dan FDR (X 3 ) dianggap konstan, maka besarnya nilai pembiayaan murabahah
adalah
21309126,429.
2. Koefisien  X 1 ( FAR )  sebesar  -2487986,188, data  ini    menunjukkan  bahwa  apabila variabel FAR menurun  sebesar  1  satuan, maka  tingkat pembiayaan  murabahah akan menurun sebesar -2487986,188
3. Koefisien  X 2 ( RFR )  sebesar  6662769,575, hal ini menunjukkan bahwa apabila variabel FRF meningkat  sebesar  1  satuan,  maka tingkat pembiayaan murabahah akan meningkat sebesar 6662769,575.
4. Koefisien  X 3 ( FDR )  sebesar  1335374,878, angka  tersebut  menggambarkan    bahwa apabila   variabel FDR meningkat sebesar 1 satuan, maka tingkat pembiayaan murabahah akan meningkat sebesar 1335374,878.

## Hasil Pengujian Hipotesis Secara Simultan
Penelitian  ini  merupakan    penelitian    sensus, jadi  pengujian  signifikan  tidak  dilakukan terhadap  nilai  koefisien  regresi  yang  diperoleh, karena  nilai  koefisien  regresi  yang  diperoleh merupakan nilai koefisien regresi yang sesungguhnya  dari  populasi.  Pengujian  simultan dapat dilihat dari tabel dibawah ini.
Tabel 2 Koefisien Determinasi (R 2 ) Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate 1 ,556 a ,309 ,194 340481,832 a. Predictors: (Constant), FDR, RFR, FAR
Tabel 2 di atas menunjukkan  bahwa nilai R 2 adalah  0,309.  Dari  hasil  tersebut  menjelaskan bahwa  variabel  dependen  yang  terdiri  dari financing to asset ratio (FAR), rate of  return on financing  ratio  (RFR) dan financing  to  deposit ratio (FDR)  secara  simultan  atau  bersama-sama berpengaruh    terhadap  keputusan  pembiayaan murabahah.

## Hasil Pengujian Hipotesis Secara Parsial
Hasl  uji  parsial  dapat  disimpulkan  dengan melihat pengaruh masing-masing variabel independen  terhadap  variabel  dependen  seperti dalam Tabel 1.
1. Pengaruh financing  to  asset  ratio  (FAR)
terhadap pengambilan keputusan pembiayaan  murabahah.  Berdasarkan  Tabel 1 dapat dilihat bahwa FAR mempunyai nilai β 1 = - 2487986,188  dengan  demikian  dapat dikatakan FAR berpengaruh terhadap
pengambilan keputusan pembiayaan murabahah. Hal ini sejalan dengan penelitian  yang  dilaksanakan  oleh  Harianto (2013)  yang  melakukan  penelitian  tentang pengaruh nisbah keuangan terhadap pengambilan keputusan Bank Syariah
Mandiri.  Penulis  tersebut  menyimpulkan bahwa financing asset ratio (FAR) berpengaruh terhadap pembiayaan .
Selanjutnya  hasil  dari  penelitian  ini  juga selaras  dengan  penelitian  oleh  Pratiwi (2013)  yang  berjudul  pengaruh  nisbah keuangan bank terhadap keputusan pembiayaan  bank  umum  syariah  yang terdaftar  di  Bank  Indonesia  menyebutkan bahwa financing aset ratio (FAR) berpengaruh terhadap pengambilan keputusan pembiayaan.
2. Pengaruh rate  of  return  on  financing  ratio (RFR) terhadap  pengambilan  keputusan pembiayaan  murabahah.  Pada  tabel  di  atas terlihat  bahwa RFR mempunyai  nilai  β 2 = 6662769,575,    oleh  karena  itu  dapat dikatakan bahwa RFR berpengaruh terhadap pengambilan
keputusan pembiayaan
murabahah. Hasil penelitian ini juga sejalan dengan hasil penelitian oleh Harianto (2013) dan  hasil  penelitian  Pratiwi  (2013)  yang menyebutkan  bahwa RFR berpengaruh terhadap pengambilan keputusan pembiayaan.
3. Pengaruh financing  to  deposit  ratio (FDR) terhadap  terhadap  pengambilan  keputusan pembiayaan murabahah.
Tabel 1
menunjukkan  bahwa FDR mempunyai  nilai β 3 =  1335374,878  sehingga  dapat  dapat disimpulkan  bahwa FDR berpengaruh terhadap pengambilan
keputusan pembiayaan  murabahah.  Penelitian  ini selaras  dengan  penelitian  oleh  Trisnadi
(2014)  dan  penelitian  Umiyati  dan  Leni (2017) tentang “Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi  Pembiayaan  Pada  Bank Umum  Syariah  Devisa  Di  Indonesia”. Mereka  dalam  penelitiannya  menyebutkan bahwa FDR berpengaruh  secara  signifikan terhadap  pengambilan  keputusan.  Namun hasil  penelitian  ini  bertentangan  dengan penelitian  Pratiwi  (2013)  yang  berjudul pengaruh  nisbah  keuangan  bank  terhadap keputusan  pembiayaan  bank  umum  syariah yang  terdaftar  di  Bank  Indonesia.  Hasil penelitian  Pratiwi  (2013)  menyebutkan bahwa financing  deposit  ratio  (FDR) tidak berpengaruh terhadap pengambilan keputusan pembiayaan.

## KESIMPULAN
Kesimpulan  dari  penelitian  ini  adalah: variabel  dependen  yang  terdiri  dari financing  to asset  ratio  (FAR),  rate  of  return  on  financing ratio (RFR) dan financing to deposit ratio (FDR) secara  simultan  atau  bersama-sama  berpengaruh terhadap  keputusan  pembiayaan  murabahah. Begitu juga pengujian secara parsial menunjukkan bahwa semua faktor tersebut yaitu financing to asset ratio (FAR), rate of return on financing  ratio  (RFR) dan financing  to  deposit ratio (FDR)  berpengaruh  terhadap  pengambilan keputusan pembiayaan murabahah.
SARAN Berdasarkan kajian dan hasil penelitian yang diperoleh hal yang dapat disarankan adalah:
1. Untuk  penelitian  selanjutnya  diharapkan dapat  menggunakan  variabel-variabel  lain diantaranya  dana  pihak  ketiga  dan non performing financing ratio (NPF).
2. Penelitian  selanjutnya  diharapkan  dapat mengambil  data  pengamatan  untuk  waktu yang lebih panjang.

## DAFTAR PUSTAKA
Harianto,  Syawal.  (2013).  Pengaruh  Nisbah Keuangan Bank terhadap Keputusan
Pembiayaan  Bank  Syariah  Mandiri  Indonesia. Jurnal  Ekonomi  dan  Bisnis .  No.  1/2013.
Volume 8 Februari:1-9.
Http://www.bankaceh.co.id  diakses pada Juli 2018. Nurhayati,  Sri  dan  Wasilah.  (2013). Akuntansi Syariah  Indonesia .  Edisi  3.  Penerbit  Salemba Empat.
Prastanto.  (  2013).  Faktor  yang  Mempengaruhi Pembiayaan  Muranahah  pada  Bank  Umum Syariah di Indonesia . Jurnal Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Negeri Semarang Indonesia . Vol.2. No.1. Pratiwi, Dewi. (2013). Pergaruh Nisbah Keuangan Bank Terhadap Keputusan
Pembiayaan  Bank  Umum  Syariah  Yang Terdaftar  Di  Bank  Indonesia .  Elektronic Theses dan Disertation Unsyiah.
Riyadi,  Slamet  dan  Agung  Yulianto.  (2016).
Pengaruh  Pembiayan  Bagi  Hasil,  Pembiayaan Jual  Beli, Financing  to  Deposit  Ratio  (FDR) dan Non  Performing  Financing  Ratio  (NPF) Terhadap  Profitabilatias  Bank  Umum  Bank Umum  Syariah  Di  Indonesia . Accounting Analysis  Journal .  Vol.  3.  No.  4.  Jurusan Akuntansi,  Fakultas  Ekonomi,  Universitas Negeri Semarang, Indonesia.
Rivai,  Viethzal  dan  Andris  Permata  Viethzal.
(2014). Credit  Management  Handbook:  Teori, Konsep,  Prosedur,  dan  Aplikasi  Panduan Praktis  Mahasiswa,  Bankir,  dan  nasabah . Jakarta:  PT. Raja Grafindo Persada.
Sekaran, Uma.  2017.  Metodelogi  Penelitian  Untuk Bisnis. Edisi 4. Penerbit salemba 4. Jakarta.
Trisnadi  (2014).  Pengaruh Financing  To  Deposit Ratio  (FDR) dan  dana  Hibah  Pihak  Ketiga (DPK) terhadap pembiayaan Mudharabah (Studi Kasus Pada bank Umum Syariah yang Terdaftar Di  Bank  Indonesia  Tahun  2012-2014). Jurnal Elib Unicom . Vol.3. No.2.
Umiyati dan Leni Trantri Ana (2017). Faktor – Faktor Yang  Mempengaruhi  Pembiayaan  Pada  bank Umum  Syariah  Devisa  Di  Indonesia. Jurnal Ekonomi  dan  Perbankan  Syariah .  Vol.5  No.1. UIN Syarif Hidayatullah. Jakarta.