## PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, LIKUIDITAS, LEVERAGE, DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENERIMAAN OPINI AUDIT GOING CONCERN
Septi Nur Alimah 1 , Sri Layla Wahyu Istanti 2 Universitas YPPI Rembang Email: septialimah950@gmail.com 1

## ABSTRACT
This  study  attempts  to  ascertain  how  going  concern  audit  views  in consumer goods manufacturing businesses listed on the Indonesia Stock Exchange  between  2018-2020  are  influenced  by  corporate  size, liquidity,  leverage,  and  profitability.  choosing  the  sample  using  the purposive  sampling  technique.  There  are  47  research  samples  in  all.
Utilizing logistic regression analysis tools, data analysis is being done to evaluate the hypothesis. Using the study's findings as a guide, it can be concluded that (1) going  concern audit assessments are negatively and  insignificantly  impacted  by  corporate  size,  (2)  liquidity  has  a marginally  positive  impact,  (3)  leverage  has  a  favorable  and  large positive affect on going concern audit conclusions, and (4) profitability significantly influences going concern audit conclusions negatively. Keywords : corporate size, liquidity, leverage, profitability and going concern audit opinion.

## PENDAHULUAN
Pertumbuhan  ekonomi  suatu  negara menjadi  faktor  eksternal  yang  tidak dapat  dipisahkan  dari  proses  bisnis. Lingkungan di mana perusahaan beroperasi dapat berdampak pada
seberapa  suksesnya  menjalankan  suatu bisnis. Perekonomian suatu negara dapat mendongkrak kinerja
perusahaan dengan  stabil  dan  baik.  Menurut Mariyadi  &  Wicaksono  (2018)  kurang stabilnya  perekonomian  suatu  negara akan  mempersulit  pelaku  usaha  dalam menjalankan  operasinya,  yang  pada akhirnya  akan  mengganggu  kinerja
usaha  dan  menghasilkan  opini  audit going concern .
Menurut  IAPI  dalam  Minerva,  et  al (2021),  Kemampuan  unit  bisnis  untuk mempertahankan
keberlangsungan hidup perusahaan dalam waktu maksimal  satu  periode  sesudah  tanggal rilis  laporan  keuangan  tercermin  dalam opini atau pendapat  audit going concern . Jika  auditor  tidak  yakin  dengan  operasi perusahaan di masa depan, auditor akan mengeluarkan  pendapat  audit  mengenai kelangsungan usaha kepada perusahaan. Investor menempatkan nilai tinggi pada penerbitan  opini  audit going  concern .

## JRAK

## Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis (e-journal)
p–ISSN: 2407-828X e-ISSN: 2407-8298 Vol. 9,  No.2, Juli 2023 https://jurnal.plb.ac.id/index.php/JRAK/index
karena  dengan  bantuan  auditor,  mereka dapat  memastikan  keadaan  bisnis  saat ini,  terutama  dalam  hal  kelangsungan hidupnya  di  tahun-tahun  mendatang sehingga  memungkinkan  mereka  untuk membuat  keputusan  investasi  (Halim, 2021).  Pendapat  atau  opini  audit going concern ialah  suatu  pernyataan  yang dikeluarkan  oleh  pihak  independen (auditor)  kepada  calon  investor  untuk memperngatkan mereka tentang kapasitas bisnis untuk bertahan di  masa mendatang.
Beberapa  faktor  yang  mungkin  dapat mempengaruhi  pendapat  audit going concern , yaitu ukuran perusahaan ( size ), likuiditas, tingkat hutang ( leverage ) dan profitabilitas.
Ukuran
perusahaan merupakan faktor pertama pada
penelitian  ini  yang  mempengaruhi pendapat  audit going  concern .  Menurut Riyanto  dalam  Hutagaol  &  Manurung (2021) kuantitas aset yang dimiliki suatu bisnis dapat memberikan indikasi ukuran atau  skala  unit  bisnis  tersebut.  Jika dibandingkan  dengan  bisnis  yang  lebih kecil,  unit  bisnis  yang  memiliki  ukuran lebih besar dikatakan dapat mengirimkan sinyal yang menguntungkan  kepada  investor  saat membuat  keputusan  investasi.  Hasil penelitian Yanti, et al (2021) menunjukkan opini auidt going concern tidak  dipengaruhi  oleh size (ukuran perusahaan). Namun penelitian Minerva, et al (2021) menemukan hasil yang tidak konsisten yakni ukuran perusahaan ( size ) secara  signifikan  meningkatkan  opini audit going concern . Likuiditas
merupakan  aspek  kedua  yang  menurut penelitian memiliki dampak atau pengaruh  terhadap  opini  audit going concern . Menurut Hani dalam Irwanto & Tanusdjaja (2020) kapasitas bisnis untuk membayar  komitmen  jangka  pendek tepat  waktu  dapat  diukur  dengan  rasio likuiditasnya.  Kemampuan  suatu  unit usaha  untuk  memenuhi  komitmen
jangka  pendek  dapat  dihitung  dengan membagi  antara  kekayaaan  lancar  dan liabilitas  lancar  (Kusumaningrum  & Zulaikha, 2019). Indikasi yang menguntungkan  bagi  investor  untuk membuat  keputusan  investasi  masa depan dapat ditunjukkan dari peningkatan kapasitas usaha yang secara tepat  waktu  dapat  membayar  liabilitas jangka  pendek.  Penelitian  Hutagaol  & Manurung (2021) menunjukkan variabel likuiditas  memiliki  pengaruh  signifikan dan  negatif    terhadap  opini  audit going concern .  Namun,  hasil  pengujian (Irwanto & Tanusdjaja, 2020) menunjukkan  hasil  yang  berbeda    yaitu likuiditas  memiliki  pengaruh  negatif tidak  signifikan  atas  opini  audit going concern.
Leverage adalah  faktor  ketiga  menurut penelitian yang dilakukan mempengaruhi  penerimaan  opini  audit going  concern .  Menurut  Hery  dalam
(Yanti  et  al.,  2021)  salah  satu  indikator untuk mengetahui tingkat hutang perusahaan  adalah leverage .  Karena potensi  penggunaannya  sebagai  alat untuk menilai kesehatan keuangan suatu perusahaan,  maka  rasio leverage sangat penting  untuk  bisnis.  Saat  membuat pilihan investasi, investor harus waspada dengan leverage yang  tinggi  karena dapat memberikan sinyal negatif. Leverage mempunyai dampak signifikan dan  negatif  terhadap  pandangan  audit going concern ditunjukkan  oleh  hasil pengujian  Yanti,  et  al  (2021).  Namun, pengujian  Kusumaningrum  &  Zulaikha (2019)  menunjukkan  hasil  variabel leverage memiliki  pengaruh  terhadap opini  audit going  concern secara  tidak signifikan  dan  negatif.  Profitabilitas merupakan faktor keempat yang mempengaruhi pendapat mengenai audit going  concern dalam  penelitian  ini. Menurut Hery dalam (Yanti et al., 2021) profitabilitas ialah rasio yang digunakan untuk  mengevaluasi  seberapa  baik  unit
usaha  memperoleh  keuntungan  dengan menggunakan  semua  sumber,  seperti kas,  penjualan,  dan  modal.  Keuntungan dari penjualan dan pendapatan investasi dapat  dimanfaatkan  untuk  melihat seberapa  baik  kondisi  suatu  bisnis dikelola.  Perusahaan  dengan  tingkat profit  tinggi  dapat  memberikan  sinyal dan indikator positif sehingga membantu investor  menentukan  pilihan  investasi yang  menguntungkan.  Menurut  temuan penelitian Yanti, et al (2021),
profitabilitas  memiliki  dampak  yang dapat  diabaikan  dan  negatif  terhadap opini  audit going  concern .  Namun penelitian Irwanto  & Tanusdjaja (2020) menghasilkan  temuan  yang  kontradiktif yakni  opini  audit going  concern dipengaruhi  oleh  profitabilitas  secara signifikan dan negatif.
Suatu entitas yang memproduksi produk barang  konsumsi  menjadi  objek  pada penelitian yang dilakukan. Karena fakta bahwa  kehidupan  sehari-hari  masih membutuhkan barang-barang dari industri barang konsumsi, usaha manufaktur  di  sektor  ini  menghadapi persaingan  yang  cukup  ketat,  sehingga perusahaan harus berkinerja dengan baik agar dapat berkembang dalam persaingan  (Kemenperin.go.id,  2021). Selain itu, temuan
penelitian sebelumnya menunjukkan adanya perbedaan, sehingga penelitian ini diberi judul  “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan, Likuiditas, Leverage dan  Profitablitas Terhadap  Penerimaan  Opini  Audit Going  Concern (Pada  Perusahaan Manufaktur  Sektor  Barang  Konsumsi yang  Terdaftar  Di  BEI  Periode  2018- 2020)”.
Tujuan  penelitian  yang  dilakukan  ialah untuk  menunjukkan  dan  membuktikan hubungan antara variabel ukuran perusahaan  ( size ),  likuiditas,  leverage dan  profitabilitas  dalam  kaitannya dengan  penerimaan  pendapat  mengenai
audit kelangsungan usaha ( going concern ) pada unit usaha manufaktur di sektor  barang  konsumsi  yang  masuk dalam  daftar  BEI  tahun  2018  hingga 2020.  Penelitian  yang  dilakukan  dapat memberikan informasi kepada perusahaan  terkait  pengaruh  ukuran perusahaan,  likuiditas, leverage ,  dan profitabilitas terhadap penerimaan opini audit going  concern ,  sehingga  dapat memudahkan manajemen dalam
pengambilan  keputusan  yang  berkaitan dengan manfaat ekonomi di masa depan.
Hasil  penelitian  juga  dapat  bermanfaat bagi  investor  sebagai  salah  satu  bahan referensi  dalam  mengambil  keputusan investasi.
Menurut  Brigham  dan  Weston  dalam Irwanto  &  Tanusdjaja  (2020),  tindakan yang akan diambil manajemen berdasarkan teori sinyal adalah memberikan informasi dan mengkomunikasikan  kepada  investor mengenai  perkembangan  dan  prospek perusahaan. Menurut teori sinyal, kondisi  keuangan  yang  baik  suatu  unit bisnis dapat ditunjukkan oleh pemangku kepentingan dan investor dengan mengungkapkan  informasi  mengenai keputusan investasi.
Kelangsungan  hidup  suatu  unit  usaha dapat  dijelaskan  dengan  menggunakan teori sinyal. Hal tersebut ada hubungannya  dengan  berita  negatif (buruk)  atau  berita  baik  (positif).  Suatu unit usaha yang memperoleh opini audit non going  concern mencirikan  bisnis dalam keadaan yang baik dan berkaliber tinggi untuk meyakinkan investor (Trisnadevy  &  Satyawan,  2020).  Saat membuat  pilihan  investasi,  investor mungkin mempertimbangkan opini audit going concern sebagai peringatan karena merupakan  pertanda  buruk  atau  sinyal negatif bagi kelangsungan hidup perusahaan  di  masa  depan.  Sesuai dengan  pernyataan  di  atas,  maka
penelitian yang  dilakukan menggunakan teori sinyal.
Pendapat audit atas kapasitas perusahaan untuk  bertahan  dalam  bisnis  setidaknya satu  periode  sesudah  tanggal  laporan keuangan yang diaudit disebut
sebagai"opini  audit going  concern (Saputra et al., 2021). Opini audit going concern dapat  dimanfaatkan  sebagai acuan  dalam  melaporkan  informasi keuangan  apabila  tidak  dijumpai  bukti yang kontradiksi dengan fakta. Kegagalan  unit  bisnis  untuk  membayar komitmen  tepat  waktu  tanpa  menjual sebagian  besar  kekayaan  kepada  pihak lain,  melakukan  perubahan  operasional yang  diperlukan  oleh  pihak  luar, meminta  keringanan  untuk  pelunasan hutang, dan tindakan terkait lain, seperti informasi yang secara material bertentangan dengan asumsi kelangsungan usaha di masa mendatang (Darya Puspitasari dalam Kusumaningrum & Zulaikha, 2019). Auditor ketika menyampaikan pendapat atau pandangan mengenai kelangsungan hidup usaha harus sesuai dengan potensi usaha  tersebut  untuk  dapat  bertahan. Karena pendapat tersebut dapat digunakan sebagai peringatan mengenai keberlanjutan usaha di masa mendatang, opini  audit going  concern sangat bermanfaat  bagi  investor.  Sebaliknya, investor  menganggap  opini  audit non- going  concern sebagai  indikator  yang baik karena menunjukkan situasi finansial  yang  kuat  dan  kapasitas perusahaan  untuk  melanjutkan  operasi, sehingga  dipandang  sebagai  sinyal positif    bagi  investor  (O'Reilly  dalam Kartika, 2019).
Menurut Ayu dalam (Santoso & Triani, 2018),  ukuran  perusahaan  ialah  skala yang dapat menunjukkan kecil atau besar total kekayaan  suatu  unit usaha,  jumlah kekayaan suatu unit usaha yang semakin
besar maka menunjukkan situasi keuangan usaha tersebut aman dan kuat. Terdapat 3 (tiga) jenis ukuran perusahaan  yaitu  perusahaan  besar, sedang,  dan  kecil.  Bisnis  yang  lebih besar seringkali memiliki sistem pengendalian  internal  yang  tepat  yang memungkinkan  mereka  bersaing  di pasar.  Kemudahan  tersebut  dinilai  oleh investor sebagai peluang yang bagus dan menjanjikan sehingga dapat
memberikan  pengaruh  positif  bagi keberlangsungan  perusahaan  di  masa depan (Madhani dalam Halim, 2021). Menurut  Santosa  dan  Wedari  dalam Kusumaningrum  &  Zulaikha  (2019), berpendapat  bahwa  untuk  bisnis  yang lebih kecil, auditor sering mengeluarkan kesimpulan  atau  pendapat  audit going concern . Hal ini karena menurut auditor bisnis berukuran besar dapat menangani masalah  keuangan  mereka  lebih  baik daripada  bisnis  yang  berukuran  kecil. Bisnis berukuran besar dianggap memiliki kerangka organisasi yang lebih terstruktur  sehingga  berdampak  baik dalam  pencapaian  target  perusahaan. Perusahaan  besar  menawarkan  rasa aman  kepada  investor  dan  kreditur  saat mengalokasikan modal atau dana. Secara teoritis,  bisnis  dengan  ukuran  besar memiliki  tingkat  kepercayaan  dan kepastian  lebih  daripada  bisinis  yang berukuran kecil, sehingga akan menurunkan  ketidakpastian  mengenai peluang perusahaan di masa depan.
Menurut  Prastowo  dalam  Irwanto  & Tanusdjaja (2020),  Rasio  untuk  menilai kemampuan  unit  usaha  memenuhi kewajiban  jangka  pendek  secara  tepat waktu  disebut  likuiditas.  Rasio  lancar ( current ratio )  dapat  digunakan  untuk menentukan kapasitas unit bisnis dalam menyelesaikan komitmen jangka pendeknya  (likuiditas). Current  Ratio (CR) menilai kapasitas unit bisnis untuk menyelesaikan komitmen jangka pendek
dengan  membagi  kekayaan  lancar  dan liabilitas  lancar  (Kusumaningrum  & Zulaikha, 2019).
Perusahaan  dengan  rasio  lancar  cukup tinggi  dipandang  mampu  memenuhi komitmen  jangka  pendek,  karena  unit bisnis dipandang mampu mempertahankan kelangsungan perusahaan  di  masa  depan,  yang  dapat memberikan  sinyal  dan  indikasi  yang kuat  kepada  investor  dalam  memilih investasi yang akan dilakukan. Perusahaan  dengan  rasio  lancar  rendah dikhawatirkan tidak akan bisa memenuhi komitmen  jangka  pendek  secara  tepat waktu kepada pihak yang
berkepentingan.
Hery  mendefinisikan  leverage  sebagai indikator  untuk  menilai  tingkat  hutang suatu  unit  usaha  (Yanti  et  al.,  2021). Ketika  sebuah  korporasi  mempunyai hutang  yang  sangat  tinggi,  maka  unit usaha  tersebut  menempatkan  dirinya dalam  bahaya  sehingga  dapat  masuk dalam kategori hutang ekstrim ( extreme leverage ),  di  mana  unit  usaha  akan terjebak dengan banyak hutang dan sulit untuk  keluar  dari  bawahnya  (Gusti  & Yudowati, 2018).
Leverage adalah  istilah  keuangan  yang digunakan untuk menggambarkan
hutang  perusahaan  kepada  kreditur sebagai  sumber  modal.  Penurunan kinerja keuangan perusahaan berbanding lurus dengan rasio leverage suatu entitas. Rasio leverage yang  tinggi  dapat memberikan  sinyal  negatif,  karena sebagian  kekayaan  unit  usaha  akan dibutuhkan untuk membiayai hutang dan pendanaan  untuk  operasi  perusahaan akan berkurang serta akan menimbulkan keraguan  tentang  kelangsungan  hidup perusahaan di masa mendatang. Sehingga dapat membuka opsi baru bagi entitas  untuk  memperoleh  pendapat audit going concern .
Izzati  dalam  Saputra,  et  al  (2021) mendefinisikan  profitabilitas  sebagai kapasitas  bisnis  untuk  menghasilkan laba  melalui  penjualan,  total  kekayaan, dan pendanaan sendiri.
Ukuran keberhasilan  kinerja  manajerial  suatu unit  usaha  dapat  ditemukan  melalui tingkat  profitabilitasnya.  Efektivitas pengelolaan perusahaan dapat diketahui dari keuntungan perusahaan yang diperoleh melalui pendapatan. Perusahaan memiliki tingkat profitabilitas tinggi maka dapat memberikan sinyal positif bagi keberlangsungan  unti  usaha  di  masa depan,  karena  laba  menggambarkan kesuksesan  finansial  suatu  perusahaan. Peningkatan laba perusahaan, maka akan memberikan pengembalian yang substansial kepada investor. Perusahaan dengan  margin  laba  yang  kuat  akan terhindar  dari  kebangkrutan,  sehingga mengurangi kemungkinan memperoleh‘opini  audit going  concern . Tingkat pengembalian kekayaan perusahaan  ( return  on  assets )  dapat digunakan  untuk  menghitung  rasio profitabilitas. Total kekayaan perusahaan  dapat  dibandingkan  dengan pendapatan setelah pajak untuk menghitung  laba  atas  aset  (Hutagaol  & Manurung, 2021).
Hubungan Ukuran Perusahaan Terhadap
Penerimaan Opini Auidt Going Concern Unit usaha berukuran besar, kemungkinan  memperoleh  pendapat audit going  concern dari  auditor menurun  karena  unit  usaha  berukuran besar  dianggap  lebih  mampu  menjaga keberlangsungan  bisnis  di  masa  depan. Kemungkinan suatu unit usaha menerima pendapat audit going concern akan meningkat seiring dengan semakin kecilnya ukuran usaha tersebut.
Dibandingkan  usaha  kecil,  usaha  besar dipandang  lebih  mampu  menyelesaikan masalah  keuangan (Halim,  2021).
Menurut  teori  sinyal,  bisnis  dengan ukuran besar dapat menampilkan jumlah kekayaan,  pendapatan,  dan  kapitalisasi pasar  yang  tinggi.  Bisnis  yang  lebih besar mempunyai kontrol internal dalam bisnis yang lebih unggul, staf akuntansi yang  dapat  diandalkan,  dan  sistem informasi  dengan  fitur  yang  lebih  maju (Pangestuti  et  al.,  2020).  Unit  usaha dengan  ukuran  besar,  maka  besar kemungkinan bagi usaha tersebut untuk dapat  terus  beroperasi  di  masa  depan, sehingga dapat menunjukkan sinyal dan indikasi  positif  kepada  investor  tentang kondisi perusahaan saat membuat
pilihan investasi. Menurut hasil
penelitian  Santoso  &  Triani  (2018), opini audit going concern secara negatif dan  signifikan  dipengaruhi  oleh size (ukuran perusahaan).

## METODE PENELITIAN

## Variabel Dependen
Berdasarkan  penelitian  yang  dilakukan, opini  audit going  concern merupakan variabel  terikat  (dependen).  Sebuah variabel kategorikal ( dummy ) digunakan sebagai alat ukur ketika akan memberikan  pendapat  tentang  audit going concern , yaitu memberikan angka 1  sebagai  kategori  unit  usaha  yang memperoleh  pendapat  audit going concern dan  angka  0  sebagai  kategori bahwa  unit  usaha  tidak  memperoleh pendapat megenai audit going concern .

## Ukuran Perusahaan
Logaritma  natural ( Ln )  dari  total kekayaan  digunakan  sebagai  proksi dalam menghitung size atau ukuran dari suatu unit usaha yang dapat dirumuskan seperti terlihat pada persamaan 1.
𝑆𝑖𝑧𝑒  =  𝐿𝑛 (𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡) (1)

## Likuiditas
Rasio lancar digunakan dalam
menghitung  kemampuan  unit  usaha
membayar hutang jangka pendek (likuiditas).  Untuk  menentukan  rasio lancar  ( current  ratio )  dapat  digunakan rumus seperti terlihat pada persamaan 2.
𝐶𝑢𝑟𝑟𝑒𝑛𝑡 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 = 𝐶𝑢𝑟𝑟𝑒𝑛𝑡 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 𝐶𝑢𝑟𝑟𝑒𝑛𝑡 𝐿𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑖𝑒𝑠 (2)

## Leverage
Penelitian yang dilakukan menggunakan DAR ( Debt to Total Asset Ratio ) sebagai alat  ukur  untuk  menentukan  tingkat hutang suatu unit bisnis yang dapat dirumuskan seperti terlihat pada persamaan 3.

## 𝐷𝐴𝑅 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑖𝑒𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 (3)

## Profitabilitas
Dalam  penelitian  ini  profitabilitas ditentukan  berdasarkan  pada  tingkat pengembalian kekayaan perusahaan (ROA).  Seperti  terlihat  pada  rumus
Return on Asset (ROA) dalam persamaan 4. 𝑅𝑒𝑡𝑢𝑟𝑛 𝑜𝑛 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 = 𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡𝑠 (4)

## Populasi dan Sampel
Populasi  penelitian  yang  dilakukan mencakup  seluruh  unit  usaha  yang memproduksi  barang  konsumsi  dan masuk  dalam  daftar  Bursa  Efek Indonesia  (BEI)  antara  tahun  2018– 2020. Penelitian yang dilakukan memiliki populasi sebanyak 61
perusahaan. Jumlah sampel pada penelitian yang dilakukan dipilih berdasarkan kriteria ( purposive sampling ).  Berikut  ini  adalah  kriteria untuk  menjadi  anggota  sampel  pada penelitian yang dilakukan:
1. Keseluruhan  unit  usaha  manufaktur yang memproduksi barang konsumsi dan masuk  dalam  daftar  Bursa  Efek Indonesia untuk periode 2018-2020.
2. Unit usaha manufaktur yang memproduksi  barang  konsumsi  yang dengan konsisten mengungkapkan annual  report selama  periode  2018- 2020.
3. Unit usaha manufaktur yang memproduksi  barang  konsumsi  dan masuk  dalam  daftar  Bursa  Efek Indonesia  tidak  dalam  kondisi  atau proses delisting untuk  periode  2018- 2020.

## Teknik Analisi Data
Mengingat  bahwa  variabel  dependen penelitian  yang  dilakukan  bersifat kategorikal atau dummy, dimana angka 1 adalah  kategori  mendapat  opini  audit going concern serta angka 0 merupakan kategori  tidak  mendapat  opini  audit going concern , sehingga regresi logistik ( logistic  regression )  digunakan  untuk menganalisis  data  penelitian.  Untuk rumus  model  regresi  logistic  dapat dilihat dalam persamaan 5.
𝐺𝐶 = 𝛼 + 𝛽 1 𝑠𝑖𝑧𝑒 + 𝛽 2 𝐶𝑅 + 𝛽 3 𝐷𝐴𝑅 + 𝛽 4 𝑅𝑂𝐴 + 𝜀 (5)
Keterangan
GC : Opini audit going concern 𝛼 : Konstanta
𝛽 1 - 𝛽 4 : Koefisien regresi Size : Ukuran perusahaan CR : Likuiditas
DAR  : Leverage ROA  : Profitabilitas 𝜀 : Residual
Berdasarkan  pemikiran  yang  telah diungkapkan  di  atas  mengarahkan  pada kesimpulan  bahwa  ukuran  perusahaan dapat  digunakan  sebagai  tolak  ukur kemungkinan suatu usaha untuk bertahan  di  masa  depan.  Kemungkinan unit  usaha  untuk  menerima  pendapat audit going  concern akan  menurun seiring  ukuran  usaha  yang  semakin besar.  Oleh  karena  itu,  berikut  adalah
hipotesis pada penelitian yang dilakukan:
H 1 :  Diduga  variabel  profitabilitas pada  unit  usaha  manufaktur  sektor barang  konsumsi  yang  masuk  dalam daftar  Bursa  Efek  Indonesia  periode 2018-2020  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  opini audit  going concern.
Hubungan Likuiditas Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Kapasitas  suatu  unit  usaha  yang meningkat  untuk  membayar  komitmen jangka  pendek  secara  tepat  waktu menunjukkan  bahwa  usaha  tersebut dapat diandalkan untuk mempertahankan kelangsungan bisnis di masa mendatang, sehingga menurunkan peluang menerima pendapat audit going concern .  Investor  dapat  mengambil isyarat  yang  baik  dari  unit  perusahaan yang  dipandang  mampu  memenuhi hutang jangka pendek. Dengan
mengetahui  kemampuan  suatu  entitas memenuhi  liabilitas  yang  akan  segera jatuh tempo, maka investor akan tertarik untuk berinvestasi (Benny & Dwirandra,
2016).  Hasil  penelitian  Hutagaol  & Manurung  (2021)  menyatakan  opini audit going concern dipengaruhi likuiditas  secara  signifkan  dan  negatif. Hasil  tersebut  tidak  konsisten  dengan penelitian Irwanto  & Tanusdjaja (2020) yang memperoleh hasil opini audit going concern dipengaruhi  likuiditas  secara tidak signifikan. Berdasarkan ulasan di atas,
keberlangsungan  usaha  di  masa  depan dapat diukur melalui kemampuan usaha tersebut  dalam  menyelesaikan  liabilitas yang akan segera jatuh tempo
(likuiditas). Peluang perusahaan memperoleh  pendapat  audit going concern berkorelasi  terbalik  dengan tingkat likuiditasnya. Hal ini dikarenakan  likuiditas  suatu  unit  usaha yang  tinggi,  maka  kecil  kemungkinan
unit usaha memperoleh pendapat mengenai  keberlangsungan  bisnis.  Oleh karena itu, berikut adalah hipotesis pada penelitian yang dilakukan:
H 2: Diduga  variabel  likuiditas  pada unit usaha manufaktur sektor barang konsumsi  yang  masuk  dalam  daftar Bursa  Efek  Indonesia  periode  2018- 2020 berpengaruh negatif dan signifikan  terhadap  opini audit  going concern. Hubungan Leverage Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Leverage  mempunyai  dampak  cukup besar terhadap tingkat hutang suatu unit usaha.  Oleh  karena  itu,  ketika  hendak mengeluarkan  pendapat  mengenai  audit going  concern auditor  menjadikan leverage sebagai  informasi  penting untuk  diperiksa  sebelum  mengeluarkan pendapat.  Beberapa  bisnis  memiliki banyak  hutang  ( leverage )  sementara yang  lain  memiliki  lebih  sedikit, sehingga  rasio leverage yang  dimiliki perusahaan  cukup  bervariasi.  Tingkat kekayaan  suatu  unit  usaha  yang  lebih rendah  dari  liabilitasnya  maka  usaha tersebut akan mengalami bahaya kebangkrutan  (Benny  &  Dwirandra, 2016). Leverage yang  lebih  tinggi  akan mengirimkan  sinyal  buruk  kepada investor ketika akan membuat keputusan investasi  karena leverage yang  tinggi berarti  peluang  suatu  unit  usaha memperoleh  pendapat  audit going concern juga akan tinggi. Hasil pengujian Yanti, et al (2021) dan Halim (2021)  menunjukkan  variabel leverage memiliki  pengaruh  terhadap  opini  audit going  concern secara  positif  dan signifikan.
Berdasarkan  pandangan  yang  telah diungkapkan  di  atas, leverage dapat berfungsi sebagai barometer keberlangsungan  usaha  di  masa  depan.
Kemungkinan  unit  usaha  memperoleh pendapat  audit going  concern akan
meningkat seiring dengan jumlah hutang atau tingkat leverage yang dimiliki suatu unit  bisnis.  Oleh  karena  itu,  berikut adalah  hipotesis  pada  penelitian  yang dilakukan:
H 3: Diduga  variabel  leverage  pada unit usaha manufaktur sektor barang konsumsi  yang  masuk  dalam  daftar Bursa  Efek  Indonesia  periode  2018-
2020 berpengaruh positif dan signifikan  terhadap  opini audit  going concern. Hubungan Profitabilitas Terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern Profitabilitas  suatu  usaha  menunjukkan bagaimana kegiatan operasional menghasilkan  keuntungan  bagi  usaha tersebut,  sehingga  pendapat  mengenai audit kelangsungan hidup usaha cenderung tidak dikeluarkan oleh auditor kepada  unit  usaha  yang  lebih  sejahtera. Bisnis dengan margin keuntungan tinggi dapat  mengirimkan  sinyal  baik  yang menandakan bahwa perusahaan tersebut berjalan  dengan  baik  dan  akan  dapat terus  beroperasi  di  masa  mendatang. Peluang  auditor  dalam  memberikan pendapat mengenai audit going concern akan  berkurang  seiring  dengan  tingkat profitabilitas unit bisnis yang tinggi, hal ini  karena  pendapat  mengenai  audit kelangsungan hidup usaha ( going concern ) akan diberikan auditor kepada unit bisnis dengan keuntungan atau rasio profitabilitas  yang  lebih  rendah.  Hasil pengujian  dalam  penelitian  Irwanto  & Tanusdjaja  (2020)  serta  Saputra,  et  al (2021) menunjukkan‘profitabilitas
memiliki  pengaruh  terhadap  opini  audit going concern secara  negatif  dan signifikan.
Berdasarkan  perspektif  yang  telah diungkapkan di atas, profitabilitas dapat berfungsi  sebagai  proksi  kemungkinan suatu  unit  usaha  dalam  menjaga keberlangsungan  hidupnya  di  masa depan.  Peluang  suatu  unit  bisnis  untuk
memperoleh  pendapat  audit going concern akan  menurun  seiring  dengan tingkat  profitabilitas  yang  meningkat. Oleh karena itu, berikut adalah hipotesis pada penelitian yang dilakukan:
H 4 :    Diduga  variabel  profitabilitas pada  unit  usaha  manufaktur  sektor barang  konsumsi  yang  masuk  dalam daftar  Bursa  Efek  Indonesia  periode 2018-2020  berpengaruh  negatif  dan signifikan  terhadap  opini audit  going concern.
Gambar  1  adalah  kerangka  berpikir secara  grafis  yang  dapat  dibangun berdasarkan arah pengembangan hipotesis.
Gambar 1. Kerangka Berpikir
PEMBA l HA l SA l N
Hasil Uji Statistik Deskriptif Ukuran  perusahaan  ( size ), leverage (DAR), likuiditas (CR), dan profitabilitas (ROA) ialah empat
variabel  bebas  yang  digunakan  dalam pengujian.  Tujuan  dari  uji  deskriptif adalah  untuk  menyampaikan  ilustrasi atau gambaran mengenai suatu informasi,  sehingga  informasi  tersebut dapat  lebih  mudah  dipahami  (Ghozali, 2018).    Tabel  1  merupakan  hasil  uji statistik deskriptif.
Tabel 1. Hasil Uji Analisis Statistik Deskriptif
N Minimum Maxim um Mean Std. Deviation SIZE 141 22,6411 32,725 6 28,41531 5 1,7316895
CR 141 0,0115 98,634 3 3,413118 8,4354079 DAR 141 0,0004 8,2077 0,502854 0,7270961 ROA 141 -1,3693 8,3024 0,127206 0,7187663
Valid N (listwis
e) 141
Sumber : data sekunder yang diolah, 2023
Hasil Uji Regresi Logistik Uji Overall Model Fit (Uji Keseluruhan Model) Tabel 2. Pengujian Overall Model Fit -2LogLikelihood -2LogLikelihood (block 0) (block 1) 86,742 63,538 Sumber : data sekunder yang diolah, 2023 Sesuai yang tersaji dalam Tabel 2, dapat diketahui bahwa setelah variabel independen  dimasukkan  pada  model -
2LogLikelihood ( block  1 ),  nilai  model awal  ( block  0 )  menunjukkan  terjadi penurunan  dari  86,742  menjadi  63,538. Hasil  pengujian  tersebut  menunjukkan nilai -2LogLikelihood pada model awal ( block  0 )  menurun  sebesar  86.742  – 63.538  =  23.204  pada  model  ( block  1 ).
Penurunan nilai likelihood tersebut dapat menunjukan  kesesuaian  antara  data dengan  model  yang  dihipotesiskan  atau model regresi dapat dikatakan  memiliki hasil yang baik.
Uji Nagelkarke R Square (Uji Koefisien Determinasi)
Tabel.3 Pengujian Nagelkarke R Square Step -2 Log Likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 63,538 0,152 0,330
Sumber : data sekunder yang diolah, 2023
Sesuai  yang  tersaji  dalam  Tabel  3, variabel  ukuran  perusahaan  (SIZE), likuiditas  (CR), leverage (DAR)  dan profitabilitas  (ROA)  secara  kolektif dapat memaparkan variabel terikat opini
Opini Audit Going Concern
Ukuran Perusahaan Likuiditas Leverage Profitabilitas H 1 - H 2 - H 3 + H 4 -
audit going  concern mencapai  33%, sisanya  67%    dapat  dikaitkan  dengan fluktuasi  variabel  bebas.  Hal  ini dikarenakan hasil pengujian memperlihatkan  nilai Cox  &  Snell  R Square adalah 0,152 serta nilai Nagelkarke R Square yaitu sebesar 0,330 yang menunjukkan bahwa nilai
Nagelkarke R Square mendekati 1.

## Hasil Uji Hipotesis
Tabel 4. Hasil Pengujian Hipotesis B Sig. Kesimpulan SIZE -0,309 0,180 H 1 ditolak CR 0,015 0,586 H 2 ditolak DAR 3,090 0,005 H 3 diterima ROA -2,420 0,030 H 4 diterima Constant 4,675 0,472
Sumber : data sekunder yang diolah, 2023
Tabel 4 adalah temuan dari pengujian hipotesis penelitian, sesuai dengan Tabel 4 yang tersaji di atas:
Pengaruh  Ukuran  Perusahaan  (Size) Terhadap Opini Audit Going Concern
Hasil  pengujian  menyatakan  koefisien regresi negatif sebesar -0,309 dan tingkat signifikansi  variabel  ukuran  perusahaan ( size )  sebesar  0,180.  Signifikansi  0,180 lebih  tinggi  dari  ambang  batas  (0,05). Karena ukuran perusahaan ( size ) mempunyai  dampak  negatif  dan  tidak signifikan  terhadap  opini  audit going concern ,  maka  H 1 ditolak.  Ukuran perusahaan ( size ) memiliki dampak yang relatif  kecil  terhadap  kesimpulan  audit tentang kelangsungan hidup suatu usaha ( going concern ).
Hasil  pengujian  menunjukkan ketika ukuran perusahaan ( size ) tumbuh, pendapat  tentang  audit  kelangsungan usaha ( going concern ) menurun. , namun
pengaruhnya  sangat  kecil. Kemampuan unit  usaha  manufaktur  di  sektor  barang konsumsi  dalam  mengatur  operasional bisnis  tidak  berkorelasi  dengan  ukuran unit  usaha  tersebut.  Perusahaan  dengan ukuran yang lebih kecil tetapi mempunyai  keterampilan  manajemen bisnis  yang  kuat,  maka  perusahaan manufaktur  industri  barang  konsumsi dianggap mampu menjaga keberlangsungan usaha di masa mendatang,  sehingga kecil  peluang unit usaha  tersebut  memperoleh  pendapat audit going  concern .  Sehingga  auditor dalam  mengeluarkan  pendapat  tentang audit kelangsungan usaha tetap menyesuaikan dengan standar yang telah ditentukan tidak dipengaruhi oleh ukuran suatu unit usaha. Hasil penelitian ini  didukung  oleh  Halim  (2021), Kusumaningrum  &  Zulaikha  (2019) serta Yanti, et al (2021) yang
menyatakan  ukuran  perusahaan  ( size ) memiliki  pengaruh  terhadap  opini  audit going  concern secara  tidak  negatif  dan signifikan.

## Pengaruh Likuiditas (CR) Terhadap
Opini Audit Going Concern
Berdasarkan temuan
pengujian, koefisien  regresi  positif  sebesar  0,015 tingkat  signifikansi  variabel  likuiditas (CR)  adalah  0,586.  Signifikansi  0,586 melebihi  ambang  batas  (0,05). Karena likuiditas  (CR)  berdampak  positif  dan tidak  signifikan  terhadap  opini  audit going  concern ,  maka  H 2 ditolak.  Hasil pengujian  menyatakan  likuiditas  (CR) memiliki  pengaruh  yang  sangat  kecil terhadap  pendapat  audit going  concern atau  dapat  dikatakan  hampir  tidak  ada korelasi  antara  likuiditas  (CR)  dan pendapat audit going concern .
Hasil  penelitian  menyatakan  suatu  unit usaha  manufaktur  di  sektor  barang konsumsi dengan rasio likuiditas rendah, namun memiliki keterampilan manajemen  keuangan  yang  baik  dan
kemampuan untuk meningkatkan
operasional  bisnis,  mampu  menyusun laporan keuangan secara jujur dan wajar, serta  mampu  mengelola  usaha  dengan baik hingga dapat meningkatkan volume penjualan, maka perusahaan manufaktur sektor barang konsumsi tersebut dianggap mampu menyelesaikan kewajiban yang akan segera jatuh tempo tepat  waktu  dan  kecil  kemungkinan suatu unit bisnis memperoleh opini audit going concern . Sehingga, rasio likuiditas ketika  memberikan  pendapat  tentang keberlangsungan bisnis ( going concern ) kurang  dipertimbangkan  oleh  auditor. Hasil  pengujian  ini  selaras  dengan Anggraini, et al (2021) yang
menunjukkan  hasil  opini  audit going concern dipengaruhi  likuiditas  (CR) secara tidak signifikan dan positif.
Pengaruh  Leverage  (DAR)  Terhadap Opini Audit Going Concern
Berdasarkan  temuan  pengujian,  tingkat signifikansi  variabel leverage (DAR) adalah 0,005 dan koefisien regresi positif sebesar 3,090. Signifikansi 0,005 kurang dari  ambang  batas  (0,05).  Karena variabel leverage (DAR)  memiliki dampak  signifikan  dan  positif  terhadap opini  audit going  concern ,  maka  H 3 diterima.  Hasil  pengujian  menyatakan variabel leverage (DAR) sangat berdampak  atau  berpengaruh  terhadap penerimaan  pendapat  tentang  audit going concern .
Hasil  penelitian  menyatakan  suatu  unit usaha  manufaktur  di  sektor  barang konsumsi dengan leverage tinggi seringkali  harus  berurusan  dengan hutang  yang  cukup  besar,  sehingga berakibat  pada  menurunya  keuntungan yang  diperoleh  suatu  unit  usaha. Kemampuan  unit  usaha  untuk  bertahan dapat terhambat di masa mendatang jika tidak  bisa  mengelola  risiko  keuangan tersebut dengan baik. Perusahaan manufaktur  di  sektor  barang  konsumsi
perlu  waspada  dalam  memanfaatkan pembiayaan untuk memenuhi komitmen bisnis  karena  situasi  tersebut  akan berakibat  pada  penurunan  keuntungan, yang  dapat  menghambat  operasi  bisnis dan  memberikan  peluang  bagi  auditor dalam mengeluarkan pendapat mengenai audit going concern . Sehingga, leverag e menjadi  variabel  yang  diperhitungkan ketika  auditor  hendak  mengeluarkan pendapat  tentang  audit  kelangsungan usaha  ( going  concern ).  Hasil  penelitian ini  konsisten  dengan  Halim  (2021)  dan Yanti,  et  al  (2021)  yang  menyatakan opini  audit going  concern dipengaruhi secara  signifikan  dan  negatif  oleh variabel leverage (DAR).
Pengaruh Profitabilitas (ROA) Terhadap Opini Audit Going Concern Berdasarkan temuan pengujian, variabel profitabilitas  (ROA)  memiliki  koefisien regresi  negatif  -2,420  dengan  tingkat signifikansinya sebesar 0,030. Signifikansi  0,030  kurang  dari  ambang batas (0,05). Karena variabel profitabilitas  (ROA)  memiliki  dampak negatif  dan  signifikan  terhadap  opini audit going  concern ,  maka  H 4 diterima.
Profitabilitas (ROA) mempunyai pengaruh  yang  cukup  besar  terhadap pendapat audit going concern
ditunjukkan dalam hasil pengujian.
Temuan  penelitian  menekankan  apabila profitabilitas (ROA) naik, kemungkinan memperoleh  pendapat  audit going concern akan  menurun.  Hal  ini  karena profitabilitas (ROA) menunjukkan seberapa  baik  bisnis  manufaktur  di sektor barang konsumsi untuk menghasilkan  keuntungan  dari  kegiatan operasi  unit  usaha  tersebut. Tingkat profitabilitas  (ROA)  yang  tinggi  pada unit  usaha  manufaktur  di  sektor  barang konsumsi  dapat  menunjukkan  bahwa bisnis tersebut beroperasi secara menguntungkan  dan  dapat  menjamin kelangsungan usaha di masa mendatang,
sehingga  kemungkinan  unit  usaha tersebut  memperoleh  pendapat  audit going concern cenderung rendah.
Sebaliknya,  tingkat  profitabilitas  bisnis yang  rendah  dalam  industri  manufaktur barang  konsumsi  memungkinkan  usaha tersebut memperoleh pendapat mengenai audit going concern .
Penelitian  ini  memiliki  hasil  yang konsisten dengan Irwanto & Tanusdjaja
(2020)  serta  Saputra,  et  al  (2021)  yang menunjukkan profitabilitas mempengaruhi opini audit going concern secara negatif dan signifikan.
KESIMPULA l N DA l N SA l RA l N Kesimpulan berikut diperoleh berdasarkan  pada  pemaparan  temuan penelitian  yang  telah  dilakukan,  yaitu Variabel  ukuran  perusahaan  (size) memiliki  pengaruh  yang  sangat  kecil terhadap  pendapat  auditor  mengenai keberlangsungan usaha ( going concern ) pada industri manufaktur yang memproduksi barang konsumsi; Variabel likuiditas (CR) tidak
berpengaruh  terhadap  pendapat  auditor mengenai keberlangsungan usaha ( going concern ) pada industri manufaktur yang memproduksi barang
konsumsi;
Variabel leverage (DAR)  berpengaruh signifikan  terhadap  pendapat  auditor mengenai keberlangsungan usaha ( going concern ) pada industri manufaktur yang memproduksi barang
konsumsi;
Profitabilitas (ROA) berpengaruh
signifikan  teradap  pendapat  auditor mengenai keberlangsungan usaha ( going concern ) pada industri manufaktur yang memproduksi barang konsumsi.
Rekomendasi  atau  saran  peneliti  untuk penelitian selanjutnya berdasarkan hasil temuan yang telah diuraikan diatas ialah variabel bebas lain yang dapat menjelaskan pandangan mengenai audit going concern mungkin perlu
dimasukkan
dalam penelitian selanjutnya agar mendapatkan pengaruh dan temuan yang lebih baik.

## DAFTAR PUSTAKA
Anggraini,  Y.  et  al.  (2021).  Pengaruh Kualitas Audit, Likuiditas, Solvabilitas dan Profitabilitas Terhadap  Opini  Audit  Going Concern. Jurnal Ekonomi, Manajemen,  Bisnis,  Auditing  Dan Akuntansi , 6 (1), 39–50. Benny, I. M. P., & Dwirandra, A. A. N. B.  (2016).  Kemampuan  Opini Audit Tahun Sebelumnya Memoderasi Pengaruh Profitabilitas,  Leverage,  Likuiditas pada  Opini  Audit  Going  Concern. E-Jurnal  Akuntansi , 14 (2),  835–
861.
Gusti, Q. R., & Yudowati, S. P. (2018). Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya Terhadap Penerimaan Opini Audit ( Studi Pada Perusahaan Pertambangan  yang  Terdaftar  di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013- 2016  )  The  Effect  Of  Leverage  ,
Profitability  ,  Company  Growth  , And Previous Years Audit Opinion
On Accept. EProceedings of
Management , 5 (3), 3463–3472. Halim, K. I. (2021). Pengaruh Leverage,
Opini  Audit  Tahun  Sebelumnya,
Pertumbuhan Perusahaan, dan
Ukuran Perusahaan terhadap Opini Audit  Going  Concern. Owner: Riset  &  Jurnal  Akuntansi , 5 (1),
164–173.
https://doi.org/10.33395/owner.v5i 1.348 Hutagaol,  J.,  &  Manurung,  E.  (2021). Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Kualitas Auditor, Profitabilitas, dan Likuiditas
terhadap  Opini  Going  Concern pada  Perusahaan  Jasa. Jurnal
Ilmiah  Mahasiswa  Manajemen,
Bisnis  Dan  Akuntansi  (JIMMBA) , 3 (3), 474–483. https://doi.org/10.32639/jimmba.v 3i3.849
Irwanto,  F.,  &  Tanusdjaja,  H.  (2020).
Pengaruh  Profitabilitas,  Likuiditas, Dan  Solvabilitas  Terhadap  Opini Audit  Terkait  Going  Concern (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Periode  2015  –  2017). Jurnal Paradigma  Akuntansi , 2 (1),  298–
307.
https://doi.org/10.24912/jpa.v2i1.7 158 Kartika.  (2019). Pengaruh  Financial Distress, Ukuran Perusahaan, Dan Likuiditas  Terhadap  Penerimaan Opini  Audit  Going  Concern  (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia (BEI) Periode 2014-2018) - Repository UNSADA . Eprints Repository  Software  Universitas Darma Persada. http://repository.unsada.ac.id/id/ep rint/1112
Kemenperin.go.id. (2021). Kemenperin: Sektor Manufaktur Tumbuh Agresif di  Tengah  Tekanan  Pandemi . Https://Kemenperin.Co.Id.
https://kemenperin.go.id/artikel/22
681/Sektor-Manufaktur-Tumbuh- Agresif-di-Tengah-Tekanan-
Pandemi- Kusumaningrum,  Y., &  Zulaikha. (2019).  Analisis  Pengaruh  Ukuran Perusahaan, Likuiditas dan Leverage  Terhadap  Penerimaan Opini Audit Going Concern (Studi Kasus Seluruh Perusahaan Manufaktur  yang  Terdaftar  di  BEI tahun 2016-2017. Diponegoro
Journal of Accounting , 8 (4), 1–12. Mariyadi,  A.,  &  Wicaksono,  T.  B. (2018). Lingkungan  Ekonomi  –
International Business
Management .
Bbs.Binus.Ac.Id/Ibm.
https://bbs.binus.ac.id/ibm/2018/04 /lingkungan-ekonomi/
Minerva,  L.  et  al.  (2021).  Pengaruh Kualitas Audit, Debt Ratio, Ukuran Perusahaan,  Audit  Lag  Terhadap Opini Audit Going Concern. Owner:  Riset  &  Jurnal  Akuntansi , 1 (2), 254–266. https://doi.org/10.55983/inov.v1i2. 118 Pangestuti, R. et al. (2020). Determinan Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan  Perusahaan  Subsektor Transportasi  Terdaftar  di  BEI. Owner  Riset  &  Jurnal  Akuntansi , 4 (1), 164. https://doi.org/10.33395/owner.v4i 1.199 Santoso, B. F., & Triani, N. N. A. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Audit  Lag,  dan  Financial  Distress Terhadap  Opini  Audit  Going Concern. Jurnal Akuntansi AKUNESA , 6 (2), 1–25. http://journal.um- surabaya.ac.id/index.php/JKM/arti cle/view/2203 Saputra,  J.  et  al.  (2021).  Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Profitabilitas, Solvabilitas Dan Opini Audit Going Concern Tahun Sebelumnya Terhadap Opini Audit Going  Concern  Pada  Perusahaan Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di
Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Akuntansi  Dan  Bisnis , 21 (1),  15– 25.
https://doi.org/10.30596/jrab.v21i1 .6232 Trisnadevy,  D.  M.,  &  Satyawan,  M.  D. (2020). Pengaruh Financial Distress,  Audit  Tenure,  Dan  Umur Perusahaan  Terhadap  Ketepatan Waktu Publikasi Laporan Keuangan  Auditan. AKUNESA:
Jurnal Akuntansi Unesa , 8 (3), 1–9.
Yanti,  N.  K.  S.  et  al.  (2021).  Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan,
Pertumbuhan  Perusahaan  Dan Leverage  Terhadap  Penerimaan Opini Audit Going Concern (Pada Perusahaan  Manufaktur  Sektor Industri  Barang  Konsumsi  di  BEI Periode  2017-2019). Jurnal  Riset Akuntansi  Warmadewa , 2 (2),  70– 74. https://doi.org/10.22225/jraw.2.2. 3364.70-74