Syntax Idea: p–ISSN: 2684-6853 e-ISSN: 2684-883X Vol. 2, No. 11, November 2020 EKUALISASI LAPORAN KEUANGAN

## DENGAN
SURAT
PEMBERITAHUAN  (SPT)  PPN  SEBAGAI  DASAR  PENYUSUNAN  SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN

## Yana Maulana
Kantor Akuntan Publik Roebiandini, Indonesia Email: maulana_yana@rocketmail.com

## Abstract
This study aims to see how the implementation of the financial equalization against SPT  PPN  as  the  basis  for  compiling  the  Annual  SPT.  VAT  equalization  is  very important  to  do  to  see  whether  or  not  there  is  a  difference  between  the  sales reported  in  the  Periodic  VAT  SPT  and  the  number  of  sales  in  the  financial statements.  Equalization  by  taxpayers  can  be  used  as  an  indication  that  the obligation  to  submit  the  Annual  Tax  Return  is  appropriate.  In  this  study,  the analytical descriptive method is used, namely photographing the phenomena found for  later  analysis.  Based  on  the  results  of  the  research,  it  can  prove  that  the company has made an equalization where the result is that the difference between the number of sales according to the Financial Statements and the number of sales on  the  SPT  VAT  is  Rp.  645,659,200.  on  the  Financial  Report  of  tax  revenue  as proof of sales for the following year.

## Keywords: Financial statements; Annual SPT; SPT VAT; Equalization

## Abstrack
Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  bagaimana  pelaksanaan  ekualisasi Laporan  Keuangan  tersebut  terhadap  SPT  PPN  sebagai  dasar  penyusunan  SPT Tahunan.  Ekualisasi  PPN  sangat  penting  dilakukan  untuk  mengetahui  ada  atau tidaknya  perbedaan  antara  penjualan  yang  dilaporkan  dalam  SPT  Masa  PPN dengan  jumlah  penjualan  pada  Laporan  Keuangan.  Ekualisasi  oleh  wajib  pajak dapat dijadikan petunjuk bahwa kewajiban penyampaian SPT Tahunannya sudah sesuai.  Dalam penelitian ini digunakan metoda deskriptif analitis yaitu memotret fenomena  yang  ditemukan  untuk  kemudian  di  analisis.  Berdasarkan  hasil penelitian,  dapat  disimpulkan  bahwa  perusahaan  telah  melakukan  ekualisasi dimana  hasilnya  ditemukan  selisih  jumlah  antara  penjualan  menurut  Laporan Keuangan  dengan  jumlah  penjualan  pada  SPT  PPN  sebesar  Rp  645.659.200,- Setelah  dilakukan  penelusuran  diketahui  bahwa  pada  bulan  Desember  ada penerimaan  uang  muka  yang  harus  di  terbitkan  faktur  pajaknya  sedangkan  pada Laporan Keuangan penerimaan tersebut diakui sebagai penjualan tahun berikut.
Kata Kunci : Laporan Keuangan; SPT Tahunan; SPT PPN; Ekualisasi

## Pendahuluan
Laporan  Keuangan  yang  disusun  oleh  perusahaan  adalah  sebagai  bentuk pertanggungjawaban  manajemen  terhadap  pihak-pihak  yang  berkepentingan  dengan kinerja  perusahaan  selama  periode  tertentu. Laporan  Keuangan  terdiri  dari  Neraca,
Laporan  Laba  Rugi,  Laporan  Perubahan  Modal,  Laporan  Arus  Kas  dan  Catatan  Atas Laporan Keuangan (Siagian & Pangemanan, 2016) (Lumingkewas, 2013). Laporan Laba Rugi merupakan laporan yang berisikan informasi mengenai besarnya jumlah laba atau rugi  yang  dihasilkan  dari  pendapatan  dan  besarnya  pengeluaran  yang  terjadi  pada periode  tertentu  (Pratiwi,  Yuliandari,  &  Muslih,  2016). Penyajian  Laporan  Keuangan harus  mengacu  kepada  PSAK  no  1,  dimana pernyataan  ini  mengatur  persyaratan penyajian  laporan  keuangan,  struktur  laporan  keuangan,  dan  persyaratan  minimal  isi laporan keuangan. Entitas menerapkan Pernyataan ini dalam penyusunan dan penyajian laporan keuangan bertujuan umum sesuai dengan SAK (Juwita, 2013).
Tujuan  penerapan  PSAK  No.1  adalah  untuk  menetapkan  dasar-dasar  bagi penyajian  laporan  keuangan  bertujuan  umum  agar  dapat  dibandingkan  baik  dengan laporan  keuangan  periode  sebelumnya  maupun  dengan  laporan  keuangan  entitas  lain (Wantah, 2015) (Hawa & Khairani, 2014).
Selanjutnya  Laporan  Laba  Rugi  ini  menjadi  dasar  dalam  penyusunan  Surat Pemberitahuan  (SPT)  Tahunan  (Maulana,  2019).  Kendala  yang  terjadi  adalah ketidakakuratan  pengenaan  pajak  atas  penghasilan  atau  pengeluaran  yang  menjadi obyek  pajak.  Ketidak  akuratan  ini  dikarenakan  tidak  maksimalnya  pendataan  yang dilakukan oleh dinas pendapatan dalam mendapatkan data wajib pajak yang sebenarnya (Prathiwi,  Herawati,  AK,  &  Sulindawati,  2015).  Ekualisasi  adalah  salah  satu  metode untuk meminimalisir resiko ketidakakuratan tersebut (Maulana, 2019).
Dalam sistem perpajakan di Indonesia penjualan dan penyerahan barang atau jasa kena  pajak  yang  dikenakan  PPN  haruslah  diiringi  oleh  penerbitan  faktur  pajak,  yang mana  pembuatan  serta  penerbitan  faktur  pajak  itu  sendiri  paling  lambat  adalah  akhir bulan  pada  bulan  penyerahan  barang  atau  jasa  kena  pajak  itu  sendiri  (Tyasminingsih, 2016).  Dengan  demikian  pelaporan  peredaran  usaha  yang  dilaporkan  pada  SPT  PPh Tahunan  dan  SPT  PPN  sangatlah  mungkin  terjadi,  hal  ini  diakibatkan  oleh  SPT  PPh Tahunan  menggunakan  prinsip Cash  Basis serta  berpedoman  pada  sistem  pencatatan akuntansi  yang  berlaku,  sedangkan  PPN  sendiri  menggunakan  prinsip Accrual  Basis , yang  berpedoman  pada  Ketentuan  Undang-Undang  Perpajakan  (KUP),  khususnya nomor 42 tahun 2009 (Nugraha, 2014).
Menurut  (Anwar,  2013)  dalam  buku  Manajemen  Pajak  pengertian  ekualisasi, Ekualisasi  Pajak  adalah  mencocokan  data  di  surat  pemberitahuan  tahunan  (SPT) (pencocokannya  disajikan  terperinci  per  transaksi)  dengan  pos-pos  yang  terdapat  di buku-buku  pengeluaran/pembelian/penjualan  yang  memiliki  hubungan  dalam pembukuan dan atau laporan jenis pajak lain (baik sebagian maupun keseluruhan).
Rekonsiliasi (Koreksi) fiskal adalah proses penyesuaian atas laba komersial yang berbeda dengan ketentuan fiskal untuk menghasilkan penghasilan netto/laba yang sesuai dengan ketentuan pajak (Wandansari, 2013) (Luthvitasari, 2019).
PT  IKS  adalah  perusahaan  yang  bergerak  dalam  bidang  advertising  melakukan ekualisasi  atas  Laporan  Laba  Rugi  nya  dengan  pelaporan  SPT  Masa  PPN.    Ekualisasi dilakukan  oleh  perusahaan      untuk  menghindari  adanya  penyetoran  dan  pelaporan  pajak yang belum sesuai dengan ketentuan yang berlaku (Sahroh, 2016). Sehingga, perusahaan
dapat  mengantisipasi  dengan  mempersiapkan  bukti-bukti  yang  dibutuhkan  ketika  ketika terjadi pemeriksaan pajak.  Ekualisasi dilakukan dengan membandingkan antara pelaporan SPT  Tahun  Badan dengan akumulasi laporan SPT Masa dalam tahun yang bersangkutan. Dengan  kata  lain  untuk  wajib  pajak,  ekualisasi  pajak  sebagai  bentuk  preventif  dalam pemeriksaan pajak (Maulida, 2018).
Sesuai  dengan  permasalahan    yang  diuraikan  diatas,  tujuan  dilakukan  penelitian ini  adalah  untuk  mengetahui  penyajian  Laporan  Laba  Rugi  PT  IKS  tahun  2018  dan Pelaporan  SPT  Masa  PPN  yang  berakhir  di  bulan  Desember  serta  untuk  mengetahui pelaksanaan ekualisasi Laporan Laba Rugi dengan Laporan SPT Masa PPN

## Metode Penelitian
Dalam  penelitian  ini  digunakan  metoda  deskriptif  analitis  yaitu  memotret fenomena yang ditemukan untuk kemudian di analisis. Sedangkan teknik pengumpulan data  yaitu  dengan  melakukan  observasi,  wawancara,  dan  studi  kepustakaan dengan langkah-langkah,    memilih  suatu  topik;  melakukan  pengumpulkan  bukti  yang  relevan dengan  topik  penelitian;  melakukan  pencatatan  hal-hal  yang  dianggap;  melaksanakan evaluasi  atas  temuan  yang  terkumpul;    dan  terakhir  adalah  menyajikan  dalam  tulisan yang sistematis.

## Hasil dan Pembahasan
1. Penyajian Laporan Keuangan
Lapora Laba Rugi PT IKS
Laporan    Laba  Rugi  PT  IKS  mengacu  kepada  PSAK  no  1  tentang  Penyajian Laporan Keuangan sebagai  bentuk  pertanggungjawaban manajemen  terhadap  pihak- pihak  yang  berkepentingan  dengan  kinerja  perusahaan  selama  periode  tertentu. Laporan Keuangan terdiri dari Neraca,  Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Modal, Laporan Arus Kas dan Catatan Atas Laporan Keuangan. Berikut Laporan Laba Rugi PT IKS per 31 Desember 2018 dalam rupiah :

## Tabel 1 Laporan Laba Rugi PT IKS
Dari  data  diatas,  Laporan  Laba  Rugi  PT  IKS  telah  sesuai  dengan  PSAK  No  1 Paragraph  80  yaitu  mencakup  pendapatan  dan  beban  selama  periode  tertentu. Pencatatan pendapatan sebesar Rp 8.180.900.125,-  harus diekualisasikan dengan SPT
Penjualan 8.180.900.125,- Beban Pokok Penjualan 7.321.412.500,- Laba Bruto 85.487.625,- Beban Sumber Daya Manusia 164.300.500,- Beban Administrasi Umum 149.248.500,- Beban Pemasaran 32.165.300,- Beban Penyusutan 11.432.459,- Total Biaya Adm & Umum 502.340.866,- Pendapatan diluar Usaha 1.356.712,- Biaya diluar Usaha (719.458,-) Laba sebelum Pajak 502.978.12,-
Masa PPN selama tahun berjalan untuk menunjukkan bahwa jumlah penjualan sebesar itu sudah dilunasi pajak yang terutangnya.

## 2. Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN
Pelaporan SPT Masa PPN PT IKS mengacu pada Peraturan Menteri Keuangan Nomor  9/PMK.03/2018 Pasal 10 ayat 8 tentang Surat Pemberitahuan (SPT). Berikut Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN PT IKS per 31 Desember 2018 dalam rupiah :
Tabel 2 Rekapitulasi Laporan SPT Masa PPN PT IKS Bulan Pajak Pajak Kurang Bayar Status Keluaran Masukan Bayar Januari 0 0 0 Nihil Februari 825.340 628.300 197.040  Kurang Bayar Maret 1.544.300 609.380 934.920  Kurang Bayar April 148.830.568 118.248.500 30.582.068  Kurang Bayar Mei 33.290.200 30.097.230 3.192.970  Kurang Bayar Juni 11.380.200 0 11.380.200   Kurang Bayar Juli 21.259.030 19.720.400 1.538.630  Kurang Bayar Agustus 114.890.300 96.542.300 18.348.000  Kurang Bayar September 107.890.300 88.340.500 19.549.800  Kurang Bayar Oktober 13.425.900 12.450.300 975.600  Kurang Bayar November 340.181.930 303.826.200 36.355.730  Kurang Bayar Desember 91.240.300 0 91.240.300  Kurang Bayar TOTAL  884.758.368 670.463.110 214.295.258
Sebagaimana disebutkan diatas  bahwa mekanisme penyetoran PPN di Indonesia ialah  dengan  mencari  selisih  antara  Faktur  Pajak  Keluaran  dengan  Faktur  Pajak Masukan  dimana  selisih  itulah  yang  harus  disetorkan  jika  Faktur  Pajk  keluaran  lebih besar.  Dari  data  diatas,    SPT  Masa  PPN  PT  IKS  selama  tahun  pajak  tersebut  telah dibayarkan   sebesar Rp 214.295,258,-    yang mengandung pengertian bahwa jumlah penjualan          sebesar    Rp  8.847.583.680,-  telah  dipajaki.  Penjelasan  lebih  lanjutnya adalah  sebagai  berikut,  akumulasi  jumlah  Faktur  Pajak  Keluaran  Rp  884.758.368,- dikurangi  akumulasi  Faktur  Pajak  Masukan  sebesar  Rp  670.463.110,-  adalah  Rp 214.295.258,-    Jumlah  inilah  yang  merupakan  kurang  bayar  selama  tahun  pajak  yang harus disetorkan.
Jumlah Faktur Pajak Masukan sebesar Rp 884.758.368,- adalah nilai sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak. Sehingga jika dihitung berapa Dasar Pengenaan Pajaknya adalah  jumlah  Rp  884.758.368,-  dikali  10  yang  menghasilkan  angka  Rp 8.847.583.680,-  yang  mengandung  pengertian  bahwa  jumlah  penjualan  sebesar  itu sudah dipajaki.

## 3. Pelaksanaan Ekualisasi Laporan Keuangan dengan SPT Masa PPN
Ekualisasi Pajak adalah proses mencocokan data di Laporan Laba Rugi  yang menjadi  dasar  penyusunan  SPT  Tahunan    dengan  SPT  Masa  PPN.  Sebagaimana disebutkan  dimuka  bahwa  pencocokan  dilakukan  secara  detil  per  transaksi  atau paling tidak  per  bulan.  Jika  pada  SPT  PPN  yang  diambil  untuk  dicocokkan adalah SPT Masa per laporan setiap bulan, maka data yang diambil dari Laporan Laba Rugi adalah dari Buku Besar Penjualan. Berikut ini adalah jumlah rekapitulasi penjualan setiap bulan yang disandingkan dengan laporan SPT Masa :
Tabel 3 Laporan SPT Masa PPN disandingkan dengan Buku Besar Penjualan Bulan Pajak Keluaran Dasar Pengenaan Pajak Buku Besar Penjualan Selisih ( 10% ) ( 100% ) Januari 0 0 0 0 Februari 825.340 8.253.400 8.253.400 0 Maret 1.544.300 15.443.000 15.443.000 0 April 148.830.568 1.488.305.680 1.488.305.680 0 Mei 33.290.200 332.902.000 332.902.000 0 Juni 11.380.200 113.802.000 113.802.000 0 Juli 21.259.030 212.590.300 212.590.300 0 Agustus 114.890.300 1.148.903.000 1.148.903.000 0 September 107.890.300 1.078.903.000 1.078.903.000 0 Oktober 13.425.900 134.259.000 134.259.000 0 November 340.181.930 3.401.819.300 3.401.819.300 0 Desember 91.240.300 912.403.000 245.719.445  666.683.555 Total 884.758.368 8.847.583.680 8.180.900.125 666.683.555

## 4. Hasil Ekualisasi
Secara  sederhana  ekualisasi  pajak    dapat  diartikan  sebagai  proses  menyamakan antara  biaya/pendapatan  (Objek  Pajak)  yang  dicatat  dalam  laporan  keuangan  dengan biaya/pendapatan  (Objek  Pajak)  yang  dilaporkan  dalam  SPT  yang  disampaikan  ke Kantor  Pajak.  Berdasarkan  pelaksanaan  ekualisasi  Laporan  Laba  Rugi  terhadap  SPT Masa PPN PT IKS, ternyata ada selisih antara omzet yang tertera di Laba Rugi dengan SPT PPN yang disetorkan.

## Tabel 4 Selisih antara Laporan Laba Rugi dengan SPT PPN
PT IKS Rekonsiliasi Fiskal Penjualan L/R 8.180.900.125,- SPT Masa PPN 8.847.583.680,- Selisih (666.683.555,-)
Dari  Tabel  diatas  terlihat  bahwa  penjualan  menurut  Laporan  Laba  Rugi  PT  IKS sebesar  Rp  8.180.900.125,-  sedangkan  penjualan  menurut  SPT  Masa  PPN  yang  sudah dilaporkan sebesar Rp  8.847.583.680,-

## Kesimpulan
Berdasarkan  hasil  penelitian  dapat  disimpulkan  bahwa  Laporan  Laba  Rugi  PT IKS    sudah  sesuai  dengan  PSAK  Nomor  1  Paragraph  80  tentang  Penyajian  Laporan Keuangan.    SPT  Masa  PPN  yang  dilaporkan  dari  bulan  Januari  sampai  dengan Desember  2018  telah  sesuai  dengan  Peraturan  Menteri  Keuangan  Nomor 9/PMK.03/2018  tentang  Surat  Pemberitahuan  (SPT).    Dari  dua  variable  diatas  yang diekualisasikan    terdapat  selisih  sebesar  Rp  666.683.555,-  yang  disebabkan  karena  pada bulan  Desember  perusahaan menerima uang muka penjualan sehingga harus diterbitkan Faktur Pajak, selanjutnya atas selisih ini  disarankan  untuk dilakukan rekonsiliasi pajak.

## BIBLIOGRAFI
Anwar, Chairil Pohan. (2013). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Gramedia .
Hawa,  Siti,  &  Khairani,  Siti.  (2014).  Analisis  Penerapan  PSAK  No.  1  Tentang Penyajian Laporan Keuangan Pada Laporan Keuangan PT. Jamsostek (Persero). In STIE MDP . Palembang: STIE MDP.
Juwita,  Rukmi.  (2013).  Pengaruh  implementasi  standar  akuntansi  pemerintahan  dan sistem  informasi  akuntansi  terhadap  kualitas  laporan  keuangan. Trikonomika , 12 (2), 201–214.
Lumingkewas, Valen Abraham. (2013). Pengakuan Pendapatan dan Beban atas Laporan Keuangan pada PT. Bank Sulut. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 1 (3).
Luthvitasari,  Desyana.  (2019). Pengaruh  Book  Tax  Difference,  Arus  Kas,  Tingkat Hutang,  Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Persistensi  Laba  Studi  Kasus  Pada Perusahaan  Manufaktur  Sub  Sektor  Industri  Otomotif  Yang  Terdaftar  Di  BEI Tahun 2013-2017 . Yogyakarta: Universitas Mercu Buana.
Maulana,  Yana.  (2019).  Ekualisasi  SPT  Tahunan  Pajak  Penghasilan  Badan  Atas  Jasa Konstruksi  Dengan  Buku  Besar  Biaya  Pada  PT  GI  Tahun  2017. Jebsis-Jurnal Ekonomi Dan Bisnis , 1 (1), 8–18.
Maulida, Rani. (2018). Ekualisasi Pajak: Pengetian, Tujuan, dan Dasar Hukumnya.
Nugraha,  Indra.  (2014). Analisis  Ekualisasi  Spt  Ppn  Masa  Dengan  SPT  PPH  Badan Pada PT. Australian Belt Scraper Indonesia . Universitas Pendidikan Indonesia.
Prathiwi, Ida Ayu Metha Apsari, Herawati, Nyoman Trisna, AK, S. E., & Sulindawati, Ni Luh Gede Erni. (2015). Analisis Strategi Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan
Pedesaan dan Perkotaan (PBB P2) serta Efektivitas Penerimaannya Di Pemerintah Kota  Denpasar  Tahun  2013-2014. JIMAT  (Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  Akuntansi) Undiksha , 3 (1).
Pratiwi,  Ika  Ari,  Yuliandari,  Willy  Sri,  &  Muslih,  Muhamad.  (2016).  Analisis Pengakuan  Pendapatan  Dan  Beban  Kontrak  Jangka  Panjang  Terhadap  Laporan Laba  Rugi  Perusahaan  Jasa  Konstruksi  (studi  Kasus  Pada  Pt  Langgeng  Prima Trireka). EProceedings of Management , 3 (3).
Sahroh,  Ahmad  Abu.  (2016).  Penerapan  Tax  Review  Atas  Pajak  Penghasilan  Dan Withholding  Tax  (Studi  Kasus  Pada  PT.  Asika  Karya  Mandiri). E-Journal Akuntansi" EQUITY" , 2 (3).
Siagian,  Raven  Pardomuan,  &  Pangemanan,  Sifrid  S.  (2016).  Analisis  Penyajian Laporan Keuangan Berdasarkan SAK-ETAP Pada Koperasi Karyawan Bank Sulut Go. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 4 (1).
Tyasminingsih,  Agustin.  (2016). Pengaruh  penerapan  aplikasi  faktur  pajak  elektronik (e-faktur)  terhadap  tingkat  kepatuhan  wajib  pajak  pada  KPP  Pratama  Surabaya Wonocolo . Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim.
Wandansari,  Nini  Dewi.  (2013).  perlakuan  akuntansi  atas  pph  pasal  21  pada  pt.  Artha prima  finance  kotamobagu. Jurnal  EMBA:  Jurnal  Riset  Ekonomi,  Manajemen,
Bisnis Dan Akuntansi , 1 (3).
Wantah, Marshallino Jordy. (2015). Analisis Penerapan PSAK No. 1 Tentang Penyajian Laporan Keuangan Pada Perum Bulog Divre Sulut Dan Gorontalo. Efisiensi , 15 (4).