INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research Volume 3 Nomor 2 Tahun 2023 Page 8131-8141 E-ISSN 2807-4238 and P-ISSN 2807-4246
Website: https://j-innovative.org/index.php/Innovative

## Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Audit Delay: Systematic Literature Review Periode 2015-2023
Tri Sudjadmiko Winata 1 ✉ ,Anastasya Arasy 2 , Haposan Theodorus 3 ,Carmel Meiden 4
Institut Bisnis dan Informatika Kwik Kian Gie
Email: 0382202001@student.kwikkiangie.ac.id 1 ✉

## Abstrak
Audit  delay  adalah  waktu  yang  dibutuhkan  untuk  menyelesaikan  proses  audit  keuangan  suatu perusahaan setelah tahun fiskal berakhir. Audit delay dapat dipengaruhi oleh berbagai faktor internal dan eksternal. Tujuan penelitian ini adalah untuk melakukan analisis sistematik terhadap literatur yang ada untuk mengidentifikasi dan memahami faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay. Penelitian ini menggunakan metode systematic literature review. Data untuk penelitian ini dikumpulkan melalui pencarian  literatur  menggunakan  Google  Schoolar.  Data  yang  diperoleh  dari  artikel  yang  terpilih dianalisis  secara  sistematis.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa  faktor-faktor  yang  mempengaruhi audit delay diantaranya adalah solvabilitas, profitabilitas, reputasi kantor akuntan publik, tenur  audit, opini auditor, ukuran perusahaan, jenis industri, pergantian auditor, financial distress, laba rugi operasi perusahaan, kompleksitas operasi perusahaan, dan reputasi auditor.
Kata Kunci: Faktor, Audit, Delay

## Abstract
Audit delay is the time it takes to complete the financial audit process of a company after the fiscal year ends. Audit delay can be influenced by various factors, such as company complexity, company size, audit level, and industry characteristics. The purpose of this study is to conduct a systematic analysis of existing literature to identify and understand the factors that influence audit delay. This research uses a systematic literature review method. Data for this study was collected through a literature search using Google Scholar. The data obtained from the selected articles were analyzed systematically. The results showed that the factors that influence audit delay include solvency, profitability, public accounting firm reputation,  audit  tenure,  auditor  opinion,  company  size,  industry  type,  auditor  switching,  financial distress, company operating profit and loss, company operating complexity, and auditor reputation. Keyword: Factor, Audit, Delay

## PENDAHULUAN
Audit delay adalah waktu yang dibutuhkan antara akhir periode pelaporan keuangan perusahaan dan tanggal selesainya audit eksternal oleh auditor independen. Audit delay mencerminkan  lamanya  proses  audit  yang  meliputi  pengumpulan  dan  analisis  data, pemeriksaan  dokumen  dan  catatan,  serta  penilaian  atas  kepatuhan  terhadap  standar akuntansi dan regulasi yang berlaku (Ulfa & Primasari, 2017).
Audit  delay  yang  terlalu  lama  dapat  menciptakan  ketidakpastian  terhadap  kondisi keuangan  perusahaan.  Para  investor,  pemegang  saham,  dan  pihak  lain  yang berkepentingan  dalam  perusahaan  mungkin  akan  mengalami  ketidakpastian  mengenai kinerja keuangan, posisi keuangan, dan arus kas perusahaan. Hal ini dapat mempengaruhi kepercayaan dan keputusan investasi terkait dengan perusahaan (Natalie, 2017).
Audit delay yang berlarut-larut dapat menghambat penyampaian laporan keuangan kepada  pihak  berkepentingan.  Ketika  laporan  keuangan  tidak  dapat  disampaikan  tepat waktu, hal ini dapat menyebabkan ketidakpuasan dari pemegang saham, otoritas pengatur, dan  pasar  modal.  Penundaan  ini  juga  dapat  menyebabkan  kerugian  reputasi  bagi perusahaan  dan  mengurangi  kepercayaan  pihak  eksternal  terhadap  manajemen perusahaan (Susanti, 2023).
Mengurangi audit delay menjadi  penting dalam upaya memastikan keandalan dan kualitas  laporan  keuangan  perusahaan.  Hal  ini  dapat  dilakukan  dengan  meningkatkan efisiensi  dan  efektivitas  proses  audit,  memperbaiki  sistem  dan  kontrol  internal,  serta memastikan ketersediaan informasi yang akurat dan lengkap kepada auditor. Upaya ini akan membantu  mempercepat  selesainya  audit  eksternal  dan  pengambilan  keputusan  yang tepat berdasarkan laporan keuangan yang relevan dan terpercaya (Putri, 2022).
Audit  delay  dapat  dipengaruhi  oleh  berbagai  faktor  internal  dan  eksternal.  Faktor
internal terkait dengan operasi, sistem, dan proses perusahaan itu sendiri, sedangkan faktor eksternal dipengaruhi oleh  lingkungan bisnis yang lebih  luas dan persyaratan peraturan (Fernita, 2020). Tujuan penelitian ini adalah untuk melakukan analisis sistematik terhadap literatur yang ada untuk mengidentifikasi dan memahami faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay.

## METODE PENELITIAN
Penelitian ini menggunakan metode systematic literature review. Systematic literature review  adalah  metode  yang  digunakan  dalam  penelitian  untuk  mengumpulkan, mengevaluasi, dan menganalisis secara sistematis studi yang relevan dan berkualitas tinggi yang telah dilakukan sebelumnya pada topik tertentu (Ramdhan, 2021).
Tahap-tahap yang dilakukan meliputi identifikasi topik penelitian, pencarian literatur, seleksi literatur yang relevan, analisis literatur, dan sintesis temuan dari literatur yang ada. Data untuk penelitian ini dikumpulkan melalui pencarian literatur menggunakan basis data akademik dan perpustakaan digital Google Scholar. Pencarian dilakukan dengan kata kunci yang relevan seperti "faktor audit delay", "audit delay", "faktor yang mempengaruhi audit delay", dan sejenisnya. Artikel-artikel yang relevan dipilih berdasarkan kriteria inklusi seperti relevansi dengan topik, kebaruan, dan keakuratan data. Berikut adalah kriteria inklusi dan eksklusi penelitian:
Tabel 1. Kriteria Inklusi dan Eksklusi Penelitian Kriteria Inklusi Kriteria Ekslusi Jurnal diterbitkan pada tahun 2015- 2023 Jurnal diterbitkan sebelum tahun 2015 Jurnal ditulis dalam bahasa Indonesia atau Inggris Jurnal ditulis selain bahasa Indonesia dan Inggris Jurnal spesifik membahas faktor yang mempengaruhi faktor yang mempengaruhi audit delay Jurnal tidak spesifik membahas faktor yang mempengaruhi faktor yang mempengaruhi audit delay
Berdasarkan  kriteria  inklusi  yang  telah  ditetapkan,  pencarian  artikel  dengan menggunakan basis data tersebut pada kata kunci " faktor audit delay" sebanyak 11.400, "audit delay" sebanyak 28.400, "faktor yang mempengaruhi audit delay" sebanyak 9.6930, dan sejenisnya.
Total  artikel  yang  relevan  untuk  bahan  kajian  literature  review  pada  penelitian  ini adalah 10. Meskipun hanya sedikit, artikel-artikel yang digunakan tersebut berfokus pada
faktor yang mempengaruhi faktor yang mempengaruhi audit delay. Berikut data jurnal yang dijadikan sebagai bahan penelitian dengan gambaran umum sebagai berikut:
Tabel 2. Gambaran Umum Penelitian No Informasi Penelitian Hasil Penelitian 1. Indriani,  A.  (2020). Jurnal Akuntansi Dan
Ekonomika, 10(2), 198-205.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa profitabilitas  memiliki  dampak  negatif terhadap  audit  delay,  sementara  solvabilitas memiliki dampak positif terhadap audit delay. Secara bersama-sama, kedua faktor tersebut berpengaruh terhadap lamanya audit delay.
2 Puryati,  D.  (2020). JAK (Jurnal  Akuntansi)  Kajian Ilmiah Akuntansi, 7(2), 200-
212.
Hasil  penelitian  menunjukkan  bahwa  secara bersama-sama, tenure audite, opini audit, dan ukuran  perusahaan  memiliki  pengaruh signifikan  terhadap  audit  delay.  Secara individual,  tenure  audit  dan  opini  audit memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  audit delay,  sementara  ukuran  perusahaan  tidak memiliki  pengaruh  signifikan  terhadap  audit delay. 3 Kurniawan, A. I., & Laksito, H.  (2015). Diponegoro Journal of Accounting, 4(3),
319-331.
Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa variabel-variabel  seperti  ukuran  perusahaan, jenis  industri,  opini  auditor,  dan  reputasi kantor  akuntan  publik  memiliki  pengaruh yang signifikan terhadap audit delay. Namun, faktor-faktor  seperti  profitabilitas  dan solvabilitas  tidak  memiliki  pengaruh  yang signifikan terhadap audit delay.
4
Pinatih,  N.  W.  A.  C.,  & Sukartha,  I.  M.  (2017). E- Jurnal
Akuntansi, 19(3),
2439-2467.
Temuan  menunjukkan  bahwa  ukuran  kantor akuntan  publik  dan  pergantian  auditor memiliki  pengaruh  positif  terhadap  audit delay,  sedangkan  ukuran  perusahaan,  rasio utang-ekuitas, profitabilitas, anak perusahaan, biaya  audit,  dan  jenis  industri  tidak  memiliki pengaruh terhadap audit delay.
5 Gaol,  R.  L.,  &  Duha,  K.  S.
Penelitian  tersebut  mengungkapkan  bahwa
No Informasi Penelitian
Hasil Penelitian (2021). Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 64- 74.
opini  auditor  dan  profitabilitas  memiliki dampak negatif dan signifikan terhadap audit delay, sedangkan ukuran perusahaan memiliki dampak positif dan signifikan terhadap audit delay.
6 Adhika Wijasari, L. K., & Ary Wirajaya, I. (2021). E-Jurnal
Akuntansi, 168-181.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa pergantian  auditor  tidak  berpengaruh terhadap  audit  delay,  financial  distress berpengaruh positif terhadap audit delay, dan reputasi  KAP  berpengaruh  negatif  terhadap audit delay.
7
Rachman, D. A., & Ardini, L. (2016). Jurnal Ilmu dan Riset
Akuntansi (JIRA), 5(7).
Penelitian  menunjukkan  bahwa  ukuran perusahaan,  solvabilitas,  profitabilitas,  laba rugi  operasi,  kompleksitas  operasi,  reputasi auditor,  dan  opini  auditor  berpengaruh terhadap  audit  delay  pada  perusahaan telekomunikasi  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia (BEI).
8 Jamil,  N.  (2018). SKRIPSI- 2018. Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa variabel seperti ukuran perusahaan, profitabilitas,  umur  perusahaan,  dan  ukuran kantor  akuntan  publik  tidak  memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap  audit delay. Namun, solvabilitas memiliki pengaruh positif  terhadap  audit  delay,  sedangkan struktur kepemilikan saham memiliki pengaruh negatif terhadap audit delay. 9 Shaena,  U.,  Yusuf,  M.,  & Hidayah, R. (2020). Neraca, 16(1), 71-89.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa profitabilitas, ukuran perusahaan, ukuran KAP, dan opini audit memiliki pengaruh signifikan terhadap  audit  delay  secara  parsial.  Namun, solvabilitas tidak memiliki pengaruh signifikan terhadap  audit  delay.  Selain  itu,  hasil pengujian  secara  simultan  menunjukkan bahwa  variabel  profitabilitas,  solvabilitas,
No Informasi Penelitian
Hasil Penelitian
ukuran  perusahaan,  ukuran  KAP,  dan  opini audit  secara  bersama-sama  berpengaruh signifikan  terhadap  audit  delay  pada perusahaan  pertambangan  yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  periode  tahun  2016- 2018.
10 Prameswari,  A.  S.,  & Yustrianthe, R. H. (2015). Jurnal
Akuntansi, 19(1), 50-67.
Hasil  penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa variabel  solvabilitas  tidak  memiliki  pengaruh terhadap audit delay perusahaan, sementara variabel  profitabilitas  dan  reputasi  Kantor Akuntan  Publik  berpengaruh  terhadap  audit delay. Variabel opini auditor tidak berpengaruh  terhadap  audit  delay.  Hasil pengujian  juga  menunjukkan  bahwa  secara simultan kelima faktor tersebut berpengaruh terhadap audit delay perusahaan.
Data  dari  artikel-artikel  yang  terpilih  dianalisis  secara  sistematis.  Analisis  dilakukan dengan  mengidentifikasi  faktor-faktor  yang  mempengaruhi  audit  delay  yang  disajikan dalam literatur yang telah dipilih. Data kemudian disintesis untuk memberikan pemahaman yang komprehensif tentang faktor-faktor tersebut.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Tingkat solvabilitas perusahaan dapat mempengaruhi audit delay (Indriani, 2020) dan (Jamil,  2018).  Solvabilitas  merujuk  pada  kemampuan  perusahaan  untuk  memenuhi kewajiban  keuangan  jangka  panjangnya.  Perusahaan  dengan  tingkat  solvabilitas  yang rendah  cenderung  menghadapi  kesulitan  dalam  menyediakan  informasi  keuangan  yang relevan  kepada  auditor.  Perusahaan  yang  mengalami  masalah  solvabilitas  mungkin menghadapi kendala dalam mengumpulkan dan menyusun data keuangan yang akurat dan lengkap. Hal ini bisa disebabkan oleh kelemahan dalam sistem akuntansi, kurangnya sumber daya yang memadai, atau ketidakmampuan untuk mengakses informasi yang diperlukan. Kesulitan ini dapat menyebabkan proses audit menjadi lebih rumit dan memakan waktu lebih  lama.  Selain  itu,  perusahaan  dengan  tingkat  solvabilitas  rendah  juga  mungkin mengalami  tekanan  dari  kreditor  atau  pihak  berkepentingan  lainnya  yang  memerlukan informasi  keuangan  yang  dapat  dipercaya.  Hal  ini  dapat  memperpanjang  proses  audit
karena  auditor  perlu  memastikan  keabsahan  dan  keakuratan  informasi  yang  disajikan (Rachman & Ardini, 2016).
Tingkat  profitabilitas  perusahaan  juga  dapat  berkontribusi  terhadap  audit  delay (Prameswari  &  Yustrianthe,  2015).  Perusahaan  yang  mengalami  masalah  keuangan  atau memiliki kinerja keuangan yang buruk mungkin membutuhkan lebih banyak waktu untuk mempersiapkan  laporan  keuangan  yang  akurat  dan  lengkap  (Rachman  &  Ardini,  2016). Perusahaan dengan kinerja keuangan yang buruk seringkali menghadapi tantangan dalam mengumpulkan dan mengorganisasi data keuangan mereka. Hal ini dapat memperpanjang proses audit dan menyebabkan audit delay.
Reputasi kantor akuntan publik yang melakukan audit juga dapat mempengaruhi audit delay  (Prameswari  &  Yustrianthe,  2015),  (Kurniawan  &  Laksito,  2015).  Perusahaan  yang diaudit oleh kantor akuntan publik  dengan  reputasi yang baik  cenderung mendapatkan kepercayaan  dari  pihak  berkepentingan,  seperti  investor,  kreditor,  dan  regulator.  Hal  ini dapat  mempercepat  proses  audit  karena  auditor  dengan  reputasi  yang  baik  dianggap memiliki kompetensi, integritas, dan profesionalisme yang tinggi. Perusahaan yang diaudit oleh kantor akuntan publik yang terkenal dapat memiliki akses yang lebih baik ke sumber daya audit yang diperlukan, seperti tim audit yang berkualitas tinggi dan teknologi audit yang canggih (Prameswari & Yustrianthe, 2015).
Tenure audit, atau lama pengalaman auditor dalam melakukan audit pada entitas yang sama, juga dapat mempengaruhi audit delay (Puryati, 2020). Auditor yang telah memiliki pengalaman  yang  cukup  dalam  melakukan  audit  pada  perusahaan  tertentu  memiliki keuntungan dalam memahami proses bisnis, struktur organisasi, dan sistem akuntansi yang digunakan oleh perusahaan tersebut. Dengan memiliki pemahaman yang lebih baik tentang operasi perusahaan, auditor dapat lebih cepat mengidentifikasi risiko audit yang relevan dan menentukan pendekatan audit yang tepat. Hal ini dapat memfasilitasi komunikasi yang lebih  efektif  antara  auditor  dan  manajemen,  sehingga  meminimalkan  hambatan  dalam mendapatkan informasi yang dibutuhkan selama proses audit.
Menurut (Kurniawan & Laksito, 2015), (Rachman & Ardini, 2016), (Shaena et al, 2020) opini auditor yang diberikan pada laporan keuangan dapat mempengaruhi audit delay. Jika terdapat  perbedaan  pendapat  antara  auditor  dan  manajemen  perusahaan  mengenai penilaian  atau  pengungkapan  dalam  laporan  keuangan,  maka  proses  audit  mungkin membutuhkan waktu lebih lama untuk menyelesaikannya.
Ukuran perusahaan, baik dari segi aset, pendapatan, maupun jumlah karyawan, dapat berdampak pada audit delay (Shaena et al, 2020), (Rachman & Ardini, 2016), (Gaol & Duha, 2021), dan (Puryati, 2020). Perusahaan yang memiliki ukuran yang lebih besar cenderung memiliki  operasi  yang  lebih  kompleks,  memiliki  lebih  banyak  transaksi  keuangan,  dan
melibatkan lebih banyak entitas anak atau cabang. Karena kompleksitas dan volume yang lebih  besar,  perusahaan  tersebut  memerlukan  waktu  lebih  lama  untuk  mempersiapkan laporan  keuangan  yang  akurat  dan  lengkap.  Proses  pengumpulan  data,  pemrosesan transaksi, dan penyusunan laporan keuangan dapat menjadi lebih rumit dan membutuhkan waktu yang lebih lama untuk diselesaikan.
Jenis industri juga dapat mempengaruhi audit delay. Beberapa jenis industri mungkin memiliki kompleksitas operasional yang lebih tinggi atau peraturan yang lebih ketat, yang mempengaruhi lamanya proses audit (Kurniawan & Laksito, 2015). Industri dengan operasi yang kompleks, seperti industri manufaktur, perbankan, atau sektor keuangan, cenderung memiliki lebih banyak transaksi, proses produksi yang rumit, dan aset yang kompleks. Hal ini dapat membutuhkan waktu lebih lama bagi auditor untuk memahami bisnis dan operasi perusahaan dengan baik, serta melaksanakan proses audit yang mendalam.
Pergantian auditor dapat menjadi faktor yang mempengaruhi audit delay (Pinatih et al, 2017). Ketika terjadi pergantian auditor, auditor yang baru akan membutuhkan waktu untuk  memahami  perusahaan  dengan  baik,  termasuk  sistem  akuntansi  yang  digunakan, proses bisnis, dan kebijakan yang ada. Pergantian auditor juga dapat melibatkan proses pemberian penugasan, perencanaan ulang, serta penyesuaian komunikasi dan koordinasi antara  auditor  baru  dengan  manajemen  perusahaan.  Semua  hal  ini  memerlukan  waktu tambahan yang dapat memperlambat proses audit secara keseluruhan.
Perusahaan  yang  mengalami  tekanan  keuangan  atau  financial  distress  cenderung menghadapi tantangan dalam menyediakan informasi keuangan yang akurat dan lengkap (Adhika  &  Ary,  2021).  Dalam  situasi  seperti  ini,  perusahaan  mungkin  mengalami keterbatasan sumber daya, termasuk keterbatasan staf atau keuangan, yang mempengaruhi kemampuan  mereka  untuk  mengumpulkan,  memverifikasi,  dan  menyajikan  informasi keuangan  yang  diperlukan  dalam  proses  audit.  Tekanan  keuangan  yang  tinggi  dapat menyebabkan perusahaan mengalami kesulitan dalam menjalankan operasional sehari-hari dan  memenuhi  persyaratan  pelaporan  keuangan  yang  ditetapkan.  Hal  ini  dapat mengakibatkan keterlambatan dalam penyediaan data dan dokumen yang diperlukan oleh auditor dalam proses audit.
Performa  keuangan  perusahaan,  termasuk  laba  rugi  operasi,  dapat  mempengaruhi audit delay (Rachman & Ardini, 2016). Perusahaan dengan kinerja keuangan yang buruk atau fluktuatif mungkin menghadapi tantangan dalam menyusun laporan keuangan yang akurat dan lengkap. Dalam situasi ini, audit delay dapat terjadi karena  perusahaan perlu melibatkan  sumber  daya  tambahan  dan  melaksanakan  langkah-langkah  perbaikan  yang diperlukan untuk menyusun laporan keuangan yang akurat. Auditor juga perlu melakukan
pemeriksaan yang lebih cermat dan mendalam untuk memverifikasi  informasi keuangan yang  dikaitkan  dengan  kinerja  keuangan  yang  buruk  atau  fluktuatif.  Semua  ini  dapat memperpanjang waktu yang diperlukan untuk menyelesaikan proses audit.
Tingkat kompleksitas operasional perusahaan memainkan peran penting dalam audit delay  (Rachman  &  Ardini,  2016).  Perusahaan  dengan  operasi  yang  kompleks,  seperti memiliki  banyak  anak  perusahaan  atau  melakukan  kegiatan  bisnis  di  berbagai  negara, mungkin  menghadapi  tantangan  yang  lebih  besar  dalam  mengumpulkan  dan mempersiapkan  informasi  keuangan  yang  relevan  untuk  proses  audit.  Operasi  yang kompleks seringkali melibatkan banyak entitas bisnis yang terkait, struktur kepemilikan yang rumit, atau kegiatan lintas batas yang melibatkan berbagai aturan perpajakan dan peraturan yang  berbeda.  Ini  dapat  memperumit  proses  pengumpulan,  konsolidasi,  dan  pelaporan data keuangan yang akurat.
Reputasi  auditor  memainkan  peran  penting  dalam  audit  delay  (Rachman  &  Ardini, 2016). Perusahaan yang diaudit oleh auditor dengan reputasi yang baik memiliki beberapa keuntungan. Pertama, auditor dengan reputasi yang baik telah membangun kepercayaan dan  kredibilitas  di  kalangan  pihak  berkepentingan,  termasuk  manajemen  perusahaan, investor, dan pihak regulator. Sebagai hasilnya, perusahaan tersebut mungkin lebih mudah memperoleh akses ke informasi yang diperlukan dan mendapatkan kerjasama yang lebih baik dalam proses audit. Ketika auditor memiliki reputasi yang baik, manajemen perusahaan mungkin lebih cenderung untuk berkolaborasi dengan mereka secara efektif, menyediakan informasi  yang  relevan,  dan  merespon  permintaan  audit  dengan  cepat.  Ini  dapat mempercepat proses pengumpulan dan pemeriksaan data keuangan, mengurangi potensi audit delay.

## SIMPULAN
Berdasarkan hasil penelitian, dapat disimpulkan bahwa terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi  audit  delay.  Faktor-faktor  tersebut  meliputi  solvabilitas  perusahaan, profitabilitas,  reputasi  kantor  akuntan  publik,  tenure  audite,  opini  auditor,  ukuran perusahaan,  jenis  industri,  pergantian  auditor,  financial  distress,  laba  rugi  operasi perusahaan,  kompleksitas  operasi  perusahaan,  dan  reputasi  auditor.  Penelitian  ini menunjukkan  bahwa  perusahaan  dengan  tingkat  solvabilitas  yang  rendah  atau  kinerja keuangan yang buruk cenderung mengalami audit delay. Reputasi kantor akuntan publik dan auditor juga memainkan peran penting, di mana perusahaan yang diaudit oleh kantor akuntan publik atau auditor dengan reputasi yang baik memiliki kemungkinan lebih rendah mengalami audit delay. Selain itu, faktor-faktor seperti ukuran perusahaan, jenis industri, pergantian  auditor,  dan  kompleksitas  operasi  perusahaan  juga  berpengaruh  terhadap lamanya proses audit. Perusahaan yang lebih besar atau beroperasi dalam industri  yang
kompleks mungkin membutuhkan waktu lebih lama untuk menyelesaikan audit. Pergantian auditor juga dapat memperpanjang proses audit karena auditor baru perlu memahami lebih lanjut  tentang  perusahaan.  Selanjutnya,  faktor-faktor  seperti  financial  distress,  laba  rugi operasi  perusahaan,  dan  reputasi  auditor  juga  memiliki  pengaruh  terhadap  audit  delay. Perusahaan yang mengalami masalah keuangan, memiliki kinerja laba rugi yang tidak stabil, atau  bekerja  dengan  auditor  yang  reputasinya  kurang  baik  mungkin  mengalami keterlambatan dalam proses audit.

## DAFTAR PUSTAKA
Adhika  Wijasari,  L.  K.,  &  Ary  Wirajaya,  I.  (2021).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi Fenomena Audit Delay di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi, 168-181.
Fernita,  M.  I.  (2020). Pengaruh  Faktor  Internal  dan  Eksternal  Perusahaan  terhadap  Audit delay serta Dampaknya terhadap Reaksi Investor (Doctoral dissertation, STIE YKPN).
Gaol,  R.  L.,  &  Duha,  K.  S.  (2021).  Faktor-faktor  Yang  Mempengaruhi  Audit  Delay  Pada Perusahaan  Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal  Riset Akuntansi & Keuangan, 64-74.
Indriani, A. (2020). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 10(2), 198-205.
Jamil,  N.  (2018).  Faktor-faktor  yang  mempengaruhi  audit  delay  (studi  kasus  pada perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia). SKRIPSI-2018.
Kurniawan, A. I., & Laksito, H. (2015). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay (Studi empiris pada perusahaan LQ 45 yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode tahun 2010-2013). Diponegoro Journal of Accounting, 4(3), 319-331.
Natalie, C. (2017). Pengaruh Solvabilitas, Opini Audit dan Umur Perusahaan Terhadap Audit Delay Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar di BEI Tahun 2013-2015/Claudia Natalie/33130014/Pembimbing: Prima Apriwenni.
Pinatih, N. W. A. C., & Sukartha, I. M. (2017). Faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay perusahaan di Bursa Efek Indonesia. E-Jurnal Akuntansi, 19(3), 2439-2467.
Prameswari, A. S., & Yustrianthe, R. H. (2015). Analisis Faktor-Faktor Yang Memengaruhi Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Akuntansi, 19(1), 50-67.
Puryati, D.  (2020). Faktor  yang  mempengaruhi audit  delay. JAK (Jurnal  Akuntansi)  Kajian Ilmiah Akuntansi, 7(2), 200-212.
Putri,  F.  M.  (2022). Pengaruh  Efektivitas  Dewan  Komisaris  Dan  Efektivitas  Komite  Audit Terhadap Audit Report Lag Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020 (Doctoral dissertation, Universitas Atma Jaya Yogyakarta).
Rachman, D. A., & Ardini, L. (2016). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi audit delay pada Perusahaan Telekomunikasi. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi (JIRA), 5(7).
Ramdhan, M. (2021). Metode penelitian. Cipta Media Nusantara.
Shaena, U., Yusuf, M., & Hidayah, R. (2020). Faktor-Faktor yang Dapat Mempengaruhi Audit Delay. Neraca, 16(1), 71-89.
Susanti,  D.  S.,  Challen,  A.  E.,  Elmanizar,  E.,  &  Ikhsan,  A.  (2023).  Pengaruh  Laba  Rugi Perusahaan,  Pergantian  Manajemen,  Dan  Financial  Distress  Terhadap  Audit  Report Lag. Jurnal Sistem Informasi, Akuntansi & Manajemen), 3(1), 31-39.
Ulfa, R., & Primasari, N. H. (2017). Pengaruh Laba Akuntansi, Opini Audit, Solvabilitas dan Ukuran Perusahaan Terhadap Audit Delay (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode  2012-2015). Jurnal  Akuntansi  dan Keuangan, 6(2), 161-180.