## COSTING:Journal of Economic, Business and Accounting
Volume 6 Nomor 1, Juli-Desember 2022 e-ISSN : 2597-5234

## THE FACTORS AFFECTING AUDITOR SWITCHING IN TRADE AND SERVICES COMPANIES LISTED IN INDONESIA STOCK EXCHANGE IN 2017-
2021

## FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AUDITOR SWITCHING PADA
PERUSAHAAN TRADE AND SERVICES YANG TERDAFTAR DI BEI 2017- 2021
Rona Chyta Silalahi 1 , Valentine Siagian 2
Universitas Advent Indonesia 1,2 1932172@unai.edu 1 , valentine@unai.edu 2

## ABSTRACT
The independence of an external auditor can be maintained by continuously changing auditors in accordance with applicable government regulations.  This study aims to test the CEO turnover, audit committee characteristics, financial distress, KAP reputation, audit opinion and audit delay on auditor switching.  This study uses secondary data on trade  and  services  companies  listed  on  the  Indonesia  Stock  Exchange  in  2017-2021. This  study  used  a  purposive  sampling  technique  which  resulted  in  335  sample observations  from  67  total  companies  in  accordance  with  the  provisions  made  by  the author.    Hypothesis  testing  in  this  study  used  logistic  regression.    The  data  has  been processed  using  SPSS  version  23  and  shows  the  results  that  CEO  turnover  has  a significant  effect  on  auditor  switching  and  the  characteristics  of  the  audit  committee, financial  distress,  KAP  reputation,  audit  opinion  and  audit  delay  have  no  significant effect on auditor switching.
Keywords: CEO  Turnover,  Audit  Committee  Characteristics,  Financial  Distress,  KAP Reputation, Audit Opinions, Audit Delay

## ABSTRAK
Independensi  seorang  auditor  eksternal  dapat  terjaga  dengan  tetap  dilakukannya pergantian  auditor  sesuai  dengan  peraturan  pemerintah  yang  berlaku.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  melakukan  pengujian  terhadap  pergantian  CEO,  karakteristik  komite audit, financial  distress ,  reputasi  KAP,  opini  audit  dan audit  delay terhadap auditor switching. Penelitian  ini  menggunakan  data  sekunder  pada  perusahaan trade  and services yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia pada tahun 2017-2021. Penelitian ini menggunakan teknik purposive sampling yang menghasilkan 335 observasi sampel dari 67  total  perusahaan  yang  sesuai  dengan  ketentuan  yang  telah  dibuat  oleh  penulis. Pengujian  hipotesis  pada  penelitian  ini  menggunakan  regresi  logistik.  Data  yang  telah diolah  menggunakan  SPSS  versi  23  dan  menunjukkan  hasil  bahwa  pergantian  CEO memiliki  pengaruh  signifikan  atas auditor  switching dan  karakteristik  komite  audit, financial distress ,  reputasi  KAP,  opini  audit  dan audit delay tidak  memiliki  pengaruh yang signifikan terhadap auditor switching.
Kata  Kunci: Pergantian  CEO,  Karakteristik  Komite  Audit, Financial  Distress, Reputasi KAP, Opini Audit, Audit Delay

## PENDAHULUAN
Financial  statement ialah  suatu data  wajib  untuk  diungkapkan  oleh perusahaan go  public dan  terdata  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  (Holdi  & Tarmizi,  2022).  Laporan  keuangan dapat  dianggap  lebih  terpercaya  ketika telah  melalui  proses  audit,  kegiatan mengaudit financial statement perusahaan  bisa  dikerjakan  oleh  audit independen atau Kantor Akuntan Publik
(KAP) (Subiyanto et al., 2022). Seorang auditor memiliki tugas untuk memeriksa laporan  keuangan  perusahaan,  sehingga harus  menjaga  pandangan  terhadap independensi  antara  auditor  dan  pihak perusahaan agar tidak memiliki hubungan khusus yang tidak menyangkut  kepentingan  tanggung jawab pihak auditor (Sriwardany, 2021).
Kasus  yang  telah  terjadi  di Indonesia  yaitu  mengenai  Kasner Sirumapea Public Accountant dan KAP Tanubrata,  Susanto,  Fahmi,  Bambang dan  Rekan  pada financial  report tahunan 2018 dari PT Garuda Indonesia Tbk (Persero) yang sudah melangsungkan kecurangan dalam financial report . Hal ini membuat Erick Thohir selaku menteri BUMN mengarahkan  bagi  perusahaan  untuk menggunakan jasa auditor yang kompeten.  Atas  kasus  ini  Kemenkeu memberikan hukuman terhadap
Akuntan  Publik  berbentuk  pencabutan izin  sementara  dalam  jangka  12 month (KMK  No.312/KM.1/2019  tanggal  27 juni  2019)  disebabkan  oleh  tindakan pelanggaran  yang  berat,  PT  Garuda Indonesia  Tbk  (Persero)  juga  diberi keharusan untuk melaksanakan perbaikan  kontrol  Mutu  KAP  serta dilaksanakan review oleh BDO
International  Limited (Surat  No.S- 210/MK.1PPPK/2019  tanggal  26  juni 2019).
Menurut peraturan Kemenkeu RI, No  17/PMK.01/2008,  KAP  yang memberikan  jasa  audit  pada financial
statement mempunyai  jangka  waktu selama  6  tahun  buku  berurutan  dan seorang auditor memiliki batas waktu 3 tahun  berurutan  untuk  memberikan jasanya  pada  laporan  keuangan  suatu perusahaan.  Melalui  peraturan  yang sudah ditetapkan oleh pemerintah, maka setiap  perusahaan  yang  tercatat  di  BEI memiliki wewenang untuk melaksanakan  pergantian  auditor  atau yang  akrab  disapa  sebagai auditor switching (Ernayani,  2020). Auditor switching atau  pertukaran  auditor  bisa dilakukan  baik  secara mandatory maupun voluntary oleh  perusahaan
(Muaqilah et al., 2021). Berlandaskan  fenomena  tersebut penulis  tertarik  untuk  meneliti  lebih tentang beberapa faktor yang mengakibatkan pertukaran auditor secara voluntary yang biasa dilaksanakan  oleh  perusahaan  yang sering  dihubungkan  dengan  kondisi
Pergantian  CEO,  Karakteristik  komite audit, Financial distress , Reputasi KAP, Audit  opinion,  dan Audit  delay serta faktor-faktor  lainnya.  Tujuan  penelitian ini  untuk  mendapatkan  bukti  empiris mengenai auditor Switching serta faktor yang mempengaruhinya pada Perusahaan Trade  and  Services yang terdata di BEI pada periode 2017-2021.
Pengembangan Hipotesis dan Rerangka Pemikiran Auditor  switching dipengaruhi  oleh pergantian CEO
Rapat  Umum  Pemegang  Saham dapat  memberikan  keputusan  terkait pergantian  manajemen  (CEO)  baik  atas keinginan  sendiri  maupun  pensiun  dari sebuah  perusahaan,  ketika  didalam sebuah  perusahaan  terjadi  pergantian CEO  maka  akan  ada  kemungkinan perubahan  kebijakan  yang  akan  terjadi, tak  terkecuali  dengan auditor switching jika  manajemen  merasa  tidak  sejalan dengan auditor yang lama (Muaqilah et al., 2021).
H1: Auditor  switching dipengaruhi secara  signifikan  terhadap  pergantian CEO.
Auditor  switching dipengaruhi  oleh karakteristik komite audit
Pada  penelitian  ini  karakteristik komite  audit  diasosiasikan  berdasarkan banyaknya  komite  audit,  banyaknya aktivitas  rapat  dan  latar  belakang keahlian  keuangan  pada  komite  audit (M.  Rahmi  &  Syofyan,  2020). Audit committe terdiri dari seorang independen  komisaris  dan  dua  orang yang  independen  dari  pihak  luar  dan datang  dari  luar  perusahaan  yang dinyatakan  oleh  Bapepam  berdasarkan keputusan  No.KEP-29/PM/2004  harus dimiliki perusahaan publik di Indonesia. Hasil yang efektif dapat diberikan oleh  anggota  komite  audit  jika  adanya keaktifan  yang  biasanya  dilakukan melalui  pertemuan/rapat  dari  para anggota  komite  audit  itu  sendiri. Melaksanakan  rapat  komite  audit merupakan  hal  penting  karena  selain membahas  tentang  perusahaan,  pada rapat komite audit juga akan membicarakan  mengenai  informasi- informasi yang disajikan pada financial statement (Amalia  &  Didik,  2017). Otoritas Jasa Keuangan (OJK) No.55/PJOK.04/2015 menerapkan aturan  tentang  pembentukan  dan patokan penerapan kerja audit committee menyatakan  agar audit committe wajib melangsungkan pertemuan  rapat  setidaknya  tiga  bulan sekali. Forum for Corporate Governance  in  Indonesia (2002) berpendapat  bahwa  anggota  komite audit  sedikitnya  mempunyai  seorang anggota  berlatar  belakang  keahlian keuangan  dengan  tujuan  agar  komite audit  dapat  memahami  dengan  baik akan laporan keuangan.
H2: Auditor  Switching dipengaruhi secara  signifikan  oleh  Jumlah  Komite Audit
H3: Auditor  Switching dipengaruhi secara signifikan oleh Frekuensi Rapat H4: Auditor  Switching dipengaruhi secara  signifikan  oleh  Latar  belakang Komite Audit
Auditor  switching dipengaruh  oleh financial distress
Financial  distress ialah  sebuah perusahaan  yang  tengah  berada  pada situasi  tidak  sehat  atau  kesusahan tentang keuangannya sehingga dikhawatirkan  dapat  mengakibatkan pailit  (Elisabeth,  2021).  Perusahaan dalam  keadaan financial  distress berpotensi  untuk  melaksanakan auditor switching (Tjahjono  &  Khairunissa, 2021).  Kondisi  ini  disebabkan  oleh situasi perusahaan yang hampir bangkrut  sehingga  perusahaan  perlu melakukan peningkatan evaluasi subjektivitas  dan  kewaspadaan  auditor melalui auditor  switching (Aini  & Yahya, 2019). H5: Auditor  switching dipengaruhi secara signifikan oleh financial distress
Auditor  switching dipengaruh  oleh reputasi KAP Kepercayaan  publik  atas  jasa  dan pengalaman  serta  tingginya  jumlah klien  dari  sebuah  KAP  merupakan sebuah prestasi yang akan mempengaruhi  reputasi  dari  sebuah kantor  akuntan  publik  (Dayuni  et  al.,
2021).  Opini  yang  dinyatakan  oleh auditor  bisa  mempengaruhi  Reputasi KAP  jika  menyatakan  tidak  sama dengan  kenyataan  perusahaan  yang sebenarnya  (Laksmiati  &  Atiningsih, 2018).
H6: Auditor  switching dipengaruhi secara signifikan oleh reputasi KAP
Auditor  Switching dipengaruh  oleh opini audit Berdasarkan  IAPI  (2011)  SA  508 (PSA  No.29)  tertuang  jenis  opini  audit yang dapat berikan oleh seorang auditor
terhadap financial  report perusahaan klien.  Opini  audit  ialah  bagian  akhir dari  sebuah  proses  pengauditan  sebuah laporan  keuangan  yang  disampaikan oleh  seorang  auditor  yang  memiliki kewajaran  dalam  menyajikan financial statement
perusahaan
berdasarkan pendapatnya  (Devi  et  al.,  2021).  Opini audit  dinyatakan  pada  paragraf  opini yang  dapat  dilihat  pada  bagian  laporan audit  (Nurdiatama  &  Hariani,  2020). Kewajaran  dalam  laporan  keuangan berhubungan dengan materialitas, posisi keuangan  dan  arus  kas  yang  akan mempengaruhi opini yang akan
diberikan    seorang  auditor  yang  telah melakukan  audit  yang  berlandaskan pada standar auditing (D. E. Pratama & Shanti, 2021). H7: Auditor  switching dipengaruhi secara signifikan oleh opini audit
Auditor  Switching dipengaruhi  oleh audit delay Penyajian financial  statement berkala  emiten  berlandaskan  peraturan NO.X.K.2,  terlampir  pada  Keputusan Ketua  Bapepam  dan  LK  No  Kep. 346/BL/2011, pada butir 2b disampaikan  agar financial  statement
tahunan  harus  diikuti  dengan  laporan akuntan  yang  telah  di  audit,  dan  pada butir  2c annual  financial  statement wajib menyampaikan terhadap Bapepam  dan  LK  agar  diberitahukan pada  publik  selambatnya  90  hari sesudah  tanggal  laporan  keuangan tahunan . H8: Auditor  switching dipengaruhi secara signifikan oleh audit delay Berikut merupakan bagan kerangka pemikiran pada penelitian ini:
Gambar 1. Kerangka Pemikiran

## METODE PENELITIAN Jenis Penelitian
Bentuk  data  penelitian  ini  ialah data  kuantitatif  berbentuk  angka  serta dapat  dihitung  menggunakan  prosedur statistika.  Penelitian  ini  memakai  data Sekunder  yang  berasal  dari annual report perusahaan  dengan  sektor trade and services yang  telah  terdata  di  BEI. Data penelitian ini bisa diakses melalui link resmi PT. Bursa Efek Indonesia di http://www.idx.co.id .  untuk  melihat annual  report dan  informasi-informasi yang dibutuhkan pada penelitian ini.

## Populasi Sampel
Perusahaan Initial Public Offering yang  sudah  terdata  di  BEI  pada  bidang trade  and  services pada  periode  2017- 2021  menjadi  populasi  pada  penelitian ini.  Setelah  memenuhi  kriteria  dalam metode  sampling  dan  ditemukan sebanyak  67  perusahaan  yang  dapat dijadikan  sampel  penelitian.  Sehingga sampel  penelitian  ini  ialah  perusahaan
trade  and  services yang listing di  BEI periode 2017-2021.

## Metoda Sampling
Penelitian  ini  memakai  jenis purposive  sampling melalui  ketentuan kriteria  yang  ditetapkan  peneliti. Kriteria  dalam  pengambilan  sampel ialah sebagai berikut:
Tabel 1. Purposive Sampling No Kriteria Jumlah 1 Jumlah perusahaan trade and services yang terdata  di  BEI  periode 2017-2021. 113 2 Perusahaan  yang  tidak menyampaikan financial statement dengan  lengkap  pada periode 2017-2021. 37 3 Perusahaan yang menyampaikan  laporan keuangannya dengan mata  uang  asing  pada periode 2017-2021. 9 Total  perusahaan  yang unik 67 Tahun pengamatan 5 Total observasi 335
Berdasarkan  pada  Tabel  1  diatas terdapat 113 perusahaan yang tergabung ke  dalam sektor  trade  and  services . Sebanyak  46  yang  tidak  memenuhi kriteria  yang  ditentukan.  Setelah melalui  proses  eliminasi  terdapat  67 perusahaan  dan  335  sampel  yang  dapat diteliti lebih lanjut.

## Definisi Operasional dan Pengukuran
Variabel Auditor Switching Pemerintah Indonesia
menyampaikan  aturan  bagi  perusahaan untuk  melakukan auditor  switching
sebagai  bentuk  upaya  mempertahankan independensi  auditor  (Aini  &  Yahya, 2019). Mandatory dan voluntary ialah jenis  dari auditor swithcing .  PP  No  20 tahun  2015  pada  pasal  11  memberi kontrol  mengenai auditor  switching secara mandatory dan  untuk voluntary
biasanya  terjadi  dikarenakan  beberapa aspek  yang  bersumber  dari  dalam perusahaan itu sendiri. Menurut penelitian  yang  dilakukan  (Indriasi  et al., 2022) auditor switching yang dinilai melalui dummy  variable di  mana  jika perusahaan  melaksanakan  pertukaran KAP atau auditor akan diberikan nilai 1 dan  0  untuk  perusahaan  yang  enggan melaksanakan pertukaran KAP.

## Pergantian CEO
Pergantian  CEO  atau CEO turnover merupakan  kegiatan  yang dilaksanakan  oleh  perusahaan  guna mengganti  dewan  direksi  yang  telah diputuskan melalui RUPS (Ridhasyah et al.,  2022).  Penelitian  (Rahmitasari  & Syarief,  2021)  menjadi  acuan  alat  ukur pergantian  CEO  pada  penelitian  ini yaitu  memakai variable dummy dengan nilai 1 ketika perusahaan melaksanakan CEO turnover sedangkan jika perusahaan  yang  tidak  melaksanakan
CEO turnover maka diberi nilai 0.

## Karakteristik Komite Audit
Pada  penelitian  ini  karakteristik komite  audit  dilihat  dari  banyaknya komite  audit, meeting  frequency dan background keahlian  keuangan  komite audit  (Siagian  &  Siagian,  2021).  Alat ukur  untuk  jumlah  komite  audit  pada penelitian  ini  dapat  dihitung  melalui banyaknya  anggota  komite  audit  pada perusahaan yang diteliti, frekuensi rapat dapat dihitung dari banyaknya pertemuan rapat yang telah komite audit lakukan  selama  satu  tahun  periode  dan dilaporan  tahunan  perusahaan  pada bagian  profil  komite  audit  dapat ditemukan  latar  belakang  komite  audit dan  diukur  dengan  menggunakan dummy  variable di  mana  saat  komite audit memiliki latar belakang keuangan ditandai  dengan  nilai  1  dan  nilai  0 ketika  tidak  memiliki  latar  belakang keuangan (Siagian & Siagian, 2021).

## Financial Distress
Financial  distress ialah  satu situasi    organisasi  yang  tengah menghadapi  kesulitan financial yang tidak  sehat  dan  memberi  gambaran keadaan  tidak  baik  bagi  perusahaan (Muti’ah dan Anwar, 2021). Membandingan  antara  total  liability dengan  total  asset  menjadi  alat  ukur financial  distress pada  penelitian  ini (Katharina, 2022) yang dapat dilambangkan sebagai berikut: 𝐷𝑒𝑏𝑡 𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡 𝑅𝑎𝑡𝑖𝑜 = 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐿𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦

## 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑠𝑒𝑡

## Reputasi KAP
Menurut  (Ramadan  et  al.,  2022) reputasi  KAP  merupakan  kewajiban untuk  nama  besar  yang  telah  mendapat kepercayaan  publik  atas  jasa  yang diteliti  serta  pemberian  pendapat  yang bisa diandalkan. Alat ukur reputasi KAP pada  penelitian  ini  mengacu  kepada penelitian  (A.  W.  Pratama  et  al.,  2022) yang  menggunakan dummy  variable di mana  KAP  yang  memakai  jasa Big-4 ditandai dengan nilai 1 dan nilai 0 bagi perusahaan  yang  enggan  memakai  jasa Big-4.

## Opini Audit
Seorang auditor yang memberikan pendapat  kepada client atas financial statement yang  sudah  di  audit  agar dapat  memutuskan  apakah  laporan keuangan  tersebut unqualified  opinion atau tidak atau yang sering disebut opini audit  (Haya  &  Tambunan,  2022).  Alat ukur  yang  dipakai  pada  variabel  opini audit  ialah dummy  variable yang mengacu  pada  penelitian  (Susanto, 2018)  menjelaskan  pada  saat  auditor memberi opini unqualified opinion pada financial  report suatu  perusahaan  akan diberikan  nilai  1,  sedangkan  auditor yang  mengeluarkan  pendapatnya  selain unqualified opinion akan diberi nilai 0.
Audit Delay
Keterlambatan waktu untuk penyelesaian  jasa  audit  atau  yang  biasa diperhitungkan sejak tanggal penutupan tahun keuangan hingga penandatanganan  laporan  audit  oleh auditor  disebut  audit delay dan pandangan  investor  kepada  perusahaan dapat  dipengaruhi  oleh  keterlambatan untuk  dilaksanakan  oleh  (Zikra  & Syofyan,  2019). Alat  ukur audit  delay mengarah pada penelitian (Darma Yanti &  Badera,  2018)  di  mana  perhitungan audit  delay dilihat  melalui  jarak  hari antara  tanggal  tutup  buku  diakhir periode yaitu 31 Desember hingga pada tanggal  laporan independent  auditor ditandatangani.

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Berdasarkan  hasil  penelitian mengenai auditor switching dan  faktor- faktor  mampu  memberi  pengaruh  pada perusahaan trade  and  services yang terdata pada BEI di periode 2017-2021, memperoleh hasil sebagai berikut:
Statistik Deskriptif

## Tabel 2. Descriptive Statistics
N  Minimum Maximum Mean Std. Deviation Jumlah Komite Audit 335 3.00 7.00 3.21 .55 Frekuensi Rapat 335 1.00 47.00 5.30 3.84 Financial Distress 335 -.23 12.25 .79 1.54 Audit Delay 335 31.00 868.00 101.49 63.54 Valid N (listwise) 335
Sumber: Data olahan peneliti (2022) Pada  Tabel  2  hasil  analisis deskriptif  didapat  melalui  perhitungan SPSS  Statistic  23,  jumlah  komite  audit sebagai  salah  satu  variable  independen pada  penelitian  ini  memiliki  nilai minimum  3,00  dari  hasil  perhitungan banyaknya jumlah komite audit perusahaan tersebut, dan nilai maksimumnya  7,00  serta  rata-rata  nilai yang  diperoleh  ialah  3,21  dan  standar deviasi sebesar 0,55. Variabel independen  lainnya  yang  menggunakan perhitungan  statistik  deskriptif  adalah frekuensi rapat yang memiliki hasil nilai
min 1,00 melalui hasil perhitungan rata- rata  jumlah  komite  audit  mengadakan rapat  pada  perusahaan  yang  diteliti dengan  nilai max 47,00  dan  nilai  rata- rata  5,30  serta  standar  deviasinya  3,84. Variabel  selanjutnya  adalah financial distress yang memiliki nilai minimum -
0,23 dari hasil perbandingan antara total liability dan total asset pada perusahaan tersebut  dan  memiliki  nilai  maksimum 12,25  rata-rata  0,79  dan  standar deviasinya  1,54.  Variabel  lainnya adalah audit  delay yang  menunjukkan hasil  perhitungan  nilai  minimumnya 31,00  melalui  perhitungan  dari  selisih tanggal  tutup  buku  dengan  tanggal ditandatanganinya laporan auditor eksternal  sehingga  mendapat  nilai maksimum  868,00  dengan  rata-rata 101,49  dan  standar  deviasinya  adalah 63,54.

## Tabel Frekuensi Tabel 3. Pergantian CEO
Frequency  Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid .00 287 85.67 85.67 85.67 1.00 48 14.33 14.33 100 Total 335 100 100 Sumber: Data olahan peneliti (2022)
Hasil  Tabel  3  memperlihatkan perusahaan  melaksanakan  pertukaran CEO dalam periode penelitian sebanyak 48  dari  total  335  data  atau  14,33%. Sementara  perusahaan  yang  enggan melakukan  pergantian  CEO  sejumlah 287 dari 335 total data atau 85,67%.

## Tabel 4. Background Komite Audit
Freque ncy Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid  1.00 334 99.7 99.7 100.0 Sumber: Data olahan peneliti (2022) Pada  Tabel  4  memperlihatkan bahwa perusahaan yang diteliti memiliki komite audit dengan background  bidang  keuangan  sewaktu periode  penelitian  sejumlah  335  total data atau 100%.

## Tabel 5. Reputasi KAP
Frequency  Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid .00 225 67.16 67.16 67.16 1.00 110 32.84 32.84 100 Total 335 100 100 Sumber: Data olahan peneliti (2022) Pada  Tabel  5  memperlihatkan perusahaan  dengan  jasa  KAP  yang berafiliasi  dengan Big-4 bertotal  110 dari  335  total  data  atau  32,84%. Sementara  perusahaan  yang  bukan memakai  jasa Big-4 sejumlah  225  dari 335 total data atau 67,16%.
Tabel 6. Opini Audit
Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid .00 5 1.49 1.49 1.49 1.00 330 98.51 98.51 100 Total 335 100 100 Sumber: Data olahan peneliti (2022) Menurut  hasil  pada  Tabel  6 memperlihatkan  perusahaan  dengan pendapat unqualified  opinion ialah sebanyak  330  dari  335  total  data  atau 98,51%,  dan  5  dari  335  total  data  atau 1,49%  perusahaan  yang  diberi  opini selain dari unqualified opinion. Tabel 7. Auditor Switching
Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid .00 163 48.66 48.66 48.66 1.00 172 51.34 51.34 100 Total 335 100 100 Sumber: Data olahan peneliti (2022) Hasil  pada  Tabel  7  menerangkan bahwa perusahaan melaksanakan pertukaran  auditor  sejumlah  172  dari 335  total  data  atau  51,34%  dan sebanyak  163  dari  335  total  data  atau 48,66% perusahaan yang tidak mengadakan pertukaran auditor.

## Menguji Kelayakan Model Regresi
Hipotesis  akan  ditolak  ketika  hasil signifikansi Chi-square berupa  jumlah kurang  dari  0,05  pada  bagaian  uji kelayakan  model  regresi  melalui Fit Test dari Hosmer  and  Lameshow
Goodness disebabkan  model  yang dipakai tidak bisa menjelaskan kemungkinan  pada  nilai  observasinya serta  mengakibatkan  ada  perbedaan signifikansi  yang  dapat  membuat  hasil
Goodness  of  Fit  Test jadi  tidak  baik.
sebaliknya,  jika  hasil  signifikansi Chi- square lebih  dari  0,05  maka  hipotesis dapat  diterima  dalam  menjelaskan perkiraan nilai dalam observasi penelitian. Tabel 8. Hosmer and Lemeshow Test Step Chi-square df Sig. 1 8.92 8 .35 Sumber: Data olahan peneliti (2022) Dari  hasil  Tabel  8  dijelaskan  jika signifikan yang di dihasilkan melalui uji Chi-Square senilai 0,35 dan memperoleh  >0,05  yang  membuat hipotesis  bisa  diterima.  Hal  ini menjelaskan  bahwa  penggunaan  model regresi  ini  layak  untuk  dipakai,  dan mampu memperkirakan nilai observasinya. Uji Negelkerke R Square Pada  bagian  pengujian  yang dilaksanakan melalui koefisien determinasi  ini  ialah  atas  usaha  untuk memahami  besarnya  efek  yang  diberi oleh  variabel  bebas  yaitu  pergantian CEO,  karakteristik  komite  audit, reputasi  KAP, financial  distress ,  opini audit  dan audit  delay pada  variabel terikat yaitu auditor switching.
Tabel 9. Uji Negelkerke R Square Step -2 Log likelihood Cox & Snell R Square Negelkerke R Square 1 427.83 .10 .14 Sumber: Data olahan peneliti (2022) Pada Tabel 9 diatas memperlihatkan  uji  Negelkerke R Square yaitu 0,14 atau 14%, menunjukkan bahwa independent variable pada  penelitian  ini  yaitu pergantian  CEO,  karakteristik  komite audit, financial  distress ,  reputasi  KAP, opini  audit  dan audit  delay hanya  bisa menyumbangkan  penjelasan  14%  dan sisanya  86%  dijelaskan  dari  faktor- faktor lainnya selain dari penelitian ini.

## Uji Koefisien Regresi
Menguji koefisien regresi merupakan  tahap  akhir  pada  analisis
regresi logistik. Bagian signifikan dapat dilihat  dari section  variables  in  the equation ,  dan  hasil  yang  didapat dibandingkan  dengan  tingkat  kealpaan yaitu  0,05  (5%)  sehingga  ketika  hasil kurang  dari  dari  0.05  maka  nilai  akan diterima.
Tabel 10. Variables in the Equation B S.E. Wald df  Sig. Exp(B) Step 1 a PCEO 2.14 .46 21.73 1 .00 8.48 JKA .08 .21 .14 1 .71 1.08 FR -.01 .03 .07 1 .79 .99 BKA .05 .11 .24 1 .62 1.06 FD -.13 .09 2.20 1 .14 .87 RKAP -.20 .25 .64 1 .42 .82 OA -1.14  1.09 1.09 1 .30 .32 AD .00 .00 .04 1 .85 1.00 Constant .84  1.35 .39 1 .53 2.32 a. Variable(s) entered on step 1: PCEO, JKA,  FR,  BKA,  FD,  RKAP,  OA,
AD.
Sumber: Hasil Olah Data SPSS 23 Berdasarkan  model  regresi  yang tersaji  dalam  T=tabel  10  menunjukkan hasil sebagai berikut:
Pergantian CEO terhadap Auditor Switching Hipotesis yang kesatu menyimpulkan  bahwa  salah  satu variabel  bebas  yaitu  pergantian  CEO mampu  memberi  pengaruh  secara signifikan pada auditor switching . Hasil uji  memperlihatkan  bahwa  koefisien regresi  positif  senilai  2.14  dan signifikansinya 0.00 atau <0.05 sehingga  H1  diterima.  Penelitian  ini sama  dengan  yang  dilaksanakan  oleh (Fikri,  2019)  memperlihatkan auditor Switching dapat  dipengaruhi  oleh pergantian  CEO.  Sedangkan  hasil penelitian  (Aprilia  &  Effendi,  2019) Pergantian  Manajemen  tidak  mampu memberi dampak pada auditor Switching.

## Karakteristik Komite Audit terhadap Auditor Switching
Hipotesis yang kedua menyatakan bahwa  salah  satu  variabel  bebas  yaitu jumlah  komite  audit  tidak  berdampak signifikan  kepada auditor  switching. Hasil  uji  memperlihatkan  dimana
koefisien  regresi  positif  sebesar  0.08 dengan  signifikansi  0.71  atau  >0.05 sehingga  H2  ditolak.    Hipotesis  ketiga menyatakan  bahwa  salah  satu  variabel bebas  yaitu  frekuensi  rapat  tidak berdampak  signifikan  pada auditor switching .  Hasil  uji  memperlihatkan bahwa koefisien regresi negatif senilai - 0.01  dengan  signifikansi  0.79  atau >0.05  sehingga  H3  ditolak.  Hipotesis keempat  menyimpulkan  bahwa  salah satu  variabel  bebas  yaitu  background keahlian  keuangan  komite  audit  tidak berpengaruh  signifikan  pada auditor switching .  Hasil  uji  menunjukkan bahwa  koefisien  regresi  positif  sebesar 0.05  dengan  signifikansi  0.62  atau >0.05  sehingga  H4  ditolak. Hasil penelitian ini sejalan dengan (Purwoningsih,  2016)  memperlihatkan karakteristik  Komite  Audit  tidak memberikan  pengaruh  pada auditor switching.
Financial  Distress terhadap Auditor Switching
Hipotesis  kelima  menyatakan bahwa  salah  satu  variabel  bebas  yaitu financial  distress tidak  memberikan pengaruh  signifikan  terhadap auditor switching .  Hasil  uji  menyatakan  bahwa koefisien  regresi  negatif  senilai  -0.13 dengan  signifikansi  0.14  atau  >0.05 sehingga  H5  ditolak.    Penelitian (Nainggolan  et  al.,  2022)  dan  (Aini  & Yahya,  2019)  meneliti  bahwa financial distress tidak  mempengaruhi auditor switching . Sementara (D. E. Pratama & Shanti,  2021)  menyimpulkan  bahwa financial
distress mempengaruhi
auditor switching .
Reputasi  KAP  terhadap Auditor Switching Hipotesis  keenam  menyatakan bahwa  salah  satu  variabel  bebas  yaitu reputasi KAP tidak memberikan pengaruh  signifikan  pada auditor switching .  Hasil  uji  memperlihatkan
bahwa  koefisien  regresi  negatif  sebesar -0.20  dengan  signifikansi  0.42  atau >0.05  sehingga  H6  ditolak.    Penelitian oleh  (Albertto,  2020)  meneliti  reputasi KAP  tidak  memberi  pengaruh  kepada pergantian auditor. Sementara (Fauziyah  et  al.,  2019)  menyimpulkan reputasi  KAP  memberi  pengaruh auditor Switching .
Opini Audit terhadap Auditor Switching Hipotesis  ketujuh  menyimpulkan salah  satu  variabel  bebas  yaitu  opini audit tidak memberikan dampak signifikan  kepada auditor  switching . Hasil  uji  memperlihatkan  bahwa koefisien  regresi  positif  sebesar  -1.14 dengan  signifikansi  0.30  atau  >0.05 sehingga  H8  ditolak.  Penelitian  yang dilaksanakan  oleh  (Yusriwarti,  2019) menyimpulkan Audit  Opinion tidak memberi  dampak  kepada auditor Switching .  Penelitian  (N.  U.  Rahmi  et al.,  2019)  menyimpulkan auditor switching dipengaruhi oleh opini audit.
Audit Delay terhadap Auditor Switching Hipotesis kedelapan membuktikan bahwa  salah  satu  variabel  bebas  yaitu audit delay tidak memberikan pengaruh signifikan  terhadap auditor  switching . Hasil  uji  memperlihatkan  bahwa koefisien  regresi  negatif  sebesar  -0.00 dengan  signifikansi  0.85  atau  >0.05 sehingga  H6  ditolak.  Penelitian  yang dilaksanakan  oleh  (Subiyanto  et  al., 2022) yang memperlihatkan audit delay tidak  mempengaruhi auditor  switching. Sementara  penelitian  (Darma  Yanti  & Badera,  2018)  memperlihatkan auditor switching dipengaruhi audit delay .

## PENUTUP Kesimpulan
Berdasarkan penelitian yang sudah  dilaksanakan  mengenai auditor switching dan faktor yang
mempengaruhi  pada  perusahaan trade and  services yang  terdata  di  BEI  pada periode tahun 2017-2021, maka peneliti dapat  memberikan  kesimpulan  sebagai berikut:
1. Variabel  pergantian  CEO  mampu memberi  pengaruh  secara  signifikan terhadap auditor  switching di perusahaan trade  and  services pada periode  2017-2021.  Simpulan  ini diberikan  berdasarkan  hasil  uji  yang menyatakan nilai signifikansi sebesar 0.00 atau kurang dari 0.05.
2. Variabel  karakteristik  komite  audit yang  di  nilai  dari  jumlah  komite audit, frekuensi rapat dan background  komite  audit  tidak mampu memberikan pengaruh signifikan terhadap auditor switching di  perusahaan trade  and  services pada  periode  2017-2021.  Simpulan ini  diberikan  berdasarkan  hasil  uji yang  menyatakan  nilai  signifikansi jumlah komite audit sebesar .71 atau lebih  dari  0.05,  frekuensi  rapat komite audit dengan nilai signifikansi 0.79 atau lebih dari 0.05 serta  background  keahlian  keuangan komite  audit  yang  memiliki  nilai sebesar  0.62  lebih  dari  0.05 berdasarkan  hasil  uji  koefisien regresi yang telah dilaksanakan.
3. Variabel financial  distress tidak memberikan  dampak  pada auditor
swicthing pada perusahaan trade and services periode 2017-2021. Simpulan  ini  diberikan  berdasarkan hasil  uji  koefisien  regresi  yang  telah dilakukan,  sehingga  mendapat  nilai signifikansi  sebesar  0.14  atau  lebih dari 0.05.
4. Variavel  reputasi  KAP  tidak  dapat memberikan pengaruh yang signifikan  kepada auditor  switching pada  perusahaan trade  and  services periode  2017-2021.  Simpulan  ini dikuatkan  berdasarkan  hasil  uji koefisien regresi yang telah
menyatakan nilai signifikansi sebesar 0.42 atau lebih dari 0.05. 5. Variabel  opini  audit  tidak  mampu memberikan dampak signifikan kepada auditor  switching pada perusahaan trade  and  services
periode  2017-2021.  Simpulan  ini berdasarkan  hasil  uji  koefisien regresi  yang  menyatakan  opini  audit mendapatkan nilai signifikan sebesar 0.30 atau lebih dari 0.05.
6. Variabel audit  delay tidak  mampu memberikan dampak signifikan pada auditor  switching pada  perusahaan trade  and  services periode  2017-
2021. Simpulan ini berdasarkan hasil uji koefisien regresi yang menyatakan audit delay mendapatkan nilai signifikan sebesar 0.85 atau lebih dari 0.05.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang sudah  dilaksanakan  sehingga  penulis memberi saran untuk peneliti berikutnya untuk  meneliti  tidak  saja  hanya  pada perusahaan  atau  sektor trade  and services saja, menambah tahun penelitian lebih dari 5 tahun, menambahkan  variabel-variabel  yang lain  seperti  kepemilikan  publik, fee audit ,
firm size dan tingkat perkembangan  perusahaan client yang mungkin  bisa  memberi  pengaruh auditor switching.

## DAFTAR PUSTAKA
Aini,  N.,  &  Yahya,  M.  R.  (2019).
Pengaruh  Management  Change, Financial Distress, Ukuran Perusahaan  Klien,  Dan  Opini Audit Terhadap Auditor Switching. Jurnal Ilmiah Mahasiswa  Ekonomi  Akuntansi , 4 (2), 245–258. https://doi.org/10.24815/jimeka.v 4i2.12235 Albertto, S. (2020). Pengaruh Financial Distress,  Audit  Delay,  Dan Reputasi Auditor Terhadap Auditor  Switching  (Studi  Empiris
Pada  Perusahaan  Manufaktur … .
3 (3).
http://repositori.buddhidharma.ac. id/id/eprint/604 Amalia,  B.  Y.,  &  Didik,  M.  (2017). Pengaruh Konsentrasi Kepemilikan, Kepemilikan Institusiona, Proporsi Dewan Komisaris Independen, dan Frekuensi  Rapat  Komite  Audit terhadap Praktik Manajemen Laba. Diponegoro  Journal  of Accounting , 6 (3), 393–406.
Aprilia,  R.,  &  Effendi,  B.  (2019).
Pengaruh  Pergantian  Manajemen, Kepemilikan Publik dan Financial Distress terhadap Auditor Switching. STATERA:  Jurnal Akuntansi  Dan  Keuangan , 1 (1), 61–75. https://doi.org/10.33510/statera.20 19.1.1.61-75 Darma Yanti, N. P. M., & Badera, I. D.
N.  (2018).  Pengaruh  Financial Distress  Dan  Audit  Delay  Pada Voluntary  Auditor  Switching Dengan  Opini  Audit  Sebagai Variabel  Pemoderasi. E-Jurnal Akuntansi , 24 , 2389. https://doi.org/10.24843/eja.2018.
v24.i03.p28 Dayuni,  A.,  Guritno,  Y.,  &  Subur. (2021).  Analisis  Pengaruh  Audit Tenure,  Auditor  Switching,  Dan
Reputasi  Kap  Terhadap  Kualitas Audit Indsutri Manufaktur. Jurnal Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi , 2 (1), 1399–1414.
Devi,  S.,  Roza,  M.,  &  Muchlish,  M.
(2021).  Pengaruh  Ukuran  KAP Dan Opini Audit tergadap Auditor Switching Dengan Reputasi Auditor Sebagai Variabel Moderasi  (Studi  Empiris  pada Perusahaan Jasa Sektor Infrastruktur, Utilitas dan Transportasi  yang  Terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  Tahun 2015-2019)  Si. Jurnal  Ekonomi
Dan Publik , 17 (2), 21–29.
Elisabeth,  D.  M.  (2021).  Pengaruh Financial  Distress,  Ukuran  Kap Dan  Opini  Audit,  Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan  Pertambangan  Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Duma. Jurnal  Akuntansi  Dan Keuangan Methodist , 5 (1), 1–25. Ernayani, R. (2020). Analisis Return On Asset  ,  Financial  Distress  , Ukuran Dan Pertumbuhan Perusahaan  Terhadap  Auditor Switching. Jurnal  GeoEkonomi ,
11 (2), 241–251.
Fauziyah, W., Sondakh, J. ., & Suwetja,
I.  G.  (2019).  Pengaruh  Financial Distress,  Ukuran  Perusahaan, Opini  Audit,  Dan  Reputasi  Kap Terhadap Auditor Switching Secara Voluntary Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal  EMBA:  Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi , 7 (3), 3268– 3637. https://doi.org/10.35794/emba.v7i
3.24849 Fikri,  A.  M.  Al.  (2019).  Pengaruh pergantian  manajemen,  ukuran kantor akuntan publik, profitabilitas,  dan  opini  audit terhadap AUDITOR SWITCHING (Studi Pada Perusahaan BUMN yang Terdaftar  di  BEI  2016  -  2019). Jurnal  Ilmiah  Mahasiswa  FEB , 9 (1), 1–15. https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/j imfeb/index Haya,  S.  F.,  &  Tambunan,  K.  (2022).
Jurnal  Ilmu  Komputer,  Ekonomi dan  Manajemen  (JIKEM). Jurnal Ilmu  Komputer,  Ekonomi  Dan Manajemen  (JIKEM) , 1 (1),  129– 138. Holdi,  F.  P.,  &  Tarmizi,  R.  (2022).
Pengaruh Financial Distress, Opini  Audit,  Dan  Ukuran  KAP Terhadap  Auditor  Switching. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan , 10 (1), 41–50. https://doi.org/10.37641/jiakes.v1 0i1.1204 Indriasi,  D.,  Fajri,  A.,  &  Fanani,  B. (2022). Faktor yang Mempengaruhi Auditor Switching pada  Perusahaan  Non-Cyclical Affecting  Factors  of  Auditor Switching in Non-Cyclical Companies. Monex  -  Journal  of Accounting Research , 11 (02). Katharina,  M.  R.  F.  M.  R.  O.  S.  N. (2022).  Pengaruh  Opini  Audit, Pergantian Manajemen, Pertumbuhan  Perusahaan,  Dan Financial Distress Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan  Manufaktur  Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun  2016-2019. Jurnal  Ilmiah Mahasiswa  Ekonomi  Akuntansi
(JIMEKA) , 1 (1), 81–100.
Laksmiati,  E.  D.,  &  Atiningsih,  S.
(2018). Pengaruh Auditor Switching,  Reputasi  KAP  Dan Financial Distress Terhadap Opini Audit  Going  Concern. Jurnal
Ilmiah Ekonomi , 13 (1), 45–61.
Muaqilah, N., Mus, A. R., & Nurwanah,
A.  (2021).  Pengaruh  Financial Distress,  Opini  Audit,  Pergantian Manajemen  Dan  Ukuran  Kap Terhadap Auditor Switching (Studi  Pada  Perusahaan  Bumn Yang  Terdaftar  Di  Bursa  Efek Indonesia). Invoice :  Jurnal  Ilmu Akuntansi , 3 (1), 145–158. https://doi.org/10.26618/inv.v3i1. 4978 Muti’ah dan Anwar. (2021). Jurnal Fair Value. Jurnal  Ilmiah  Akuntansi Dan Keuangan , 04 (01), 27–39.
Nainggolan,  A.,  Sidauruk,  T.  D.,  & Cahyani,  E.  F.  (2022).  Pengaruh Pergantian  Manajemen,  Financial
Distress,  Ukuran  Kap,  Audit  Fee, Dan  Opini  Audit  Terhadap Auditor  Switching. Jurnal  Ilmiah Ekonomi Dan Akuntansi , 7 (1),  1– 11. Nurdiatama,  D.,  &  Hariani,  S.  (2020). Dampak Audit Judgment, Skeptisme  Profesional,  Situasi Audit Dan Lingkup Audit Terhadap Pemberian Opini Audit. AKURASI: Jurnal Riset Akuntansi Dan  Keuangan , 2 (3),  103–116. https://doi.org/10.36407/akurasi.v
2i3.224
Pratama,  A.  W.,  Sudiyatno,  B.,  & Ekonomika,  F.  (2022). Pengaruh Opini  Audit  ,  Reputasi  Kap  , Ukuran Kap , Dan Program Studi S1 Akuntansi . 660–670. Pratama, D. E., & Shanti, Y. K. (2021). Pengaruh  Opini  Audit  ,  Financial Distress , Pertumbuhan Perusahaan  Klien  Dan  Ukuran Kap Terhadap Auditor Switching.
Jurnal  Akuntansi  Barelang , 6 (1), 13–24. https://ejournal.upbatam.ac.id/ind ex.php/jab/article/view/4556/2304
Purwoningsih,  R.  B.  (2016).  Pengaruh Opini  Audit  Going  Concern, Audit  Delay,  Aktivitas  Komite Audit,  Pertumbuhan  Perusahaan
Terhadap  Pergantian  Auditor
Dengan  Keuangan  dan  Akuntansi Komite  Audit  Sebagai  Variabel Moderasi.
Jurnal  Universitas Muhammadiyah .
Rahmi,  M.,  &  Syofyan,  E.  (2020). Pengaruh  Karakteristik  Komite Audit,  Ukuran  KAP,  dan  Peran Internal Auditor Terhadap Ketepatan  Waktu  Penyampaian Laporan  Audit  (Studi  Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang
Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada  Tahun  2014-2018). Jurnal Eksplorasi Akuntansi , 2 (3), 2956– 2975.
Rahmi,  N.  U.,  Stefano,  J.,  Junaidi,
Silfenni, & Saragih, B. V. (2019). Pengaruh  Opini  Audit,  Financial Distress  Dan  Ukuran  Perusahaan Terhadap  Auditor  Switching. Jurnal  Ilmiah  MEA  (Manajemen, Ekonomi,  &  Akuntansi) , 3 (2),  1– 14. https://doi.org/10.31955/mea.vol4 .iss1.pp26
Rahmitasari,  N.,  &  Syarief,  A.  (2021).
Pengaruh  Pergantian  Manajemen, Finansial  Distress,  Opini  Audit, dan  Audit  Delay  Terhadap Auditor Switching pada Perusahaan Manufaktur. Indonesian  Accounting  Literacy Journal , 1 (2), 421–429. https://jurnal.polban.ac.id/ojs- 3.1.2/ialj/article/view/2556/1990
Ramadan, W. R., Sumardjo, M., Aswar, K.,  Pembangunan,  U.,  Veteran, N.,  &  Korespondensi,  P.  (2022). Pengaruh  Opini  Audit  ,  Reputasi Kantor  Akuntan  Publik  Dan Pandemi  Covid  19  Terhadap Auditor Switching . 1 (1), 31–49.
Ridhasyah,  R.,  Dewi,  N.  G.,  Sri,  U.  S.,
&  Umar,  U.  T.  (2022). Jurnal
Bisnis  dan  Kajian  Strategi
Manajemen Pengaruh Pergantian Manajemen  ,  Financial  Distress  ,
Dan  Opini  Audit  Terhadap
Auditor Switching ( PADA Jurnal Bisnis  dan  Kajian  Strategi Manajemen . 6 (1976), 129–142. Siagian,  V.,  &  Siagian,  B.  D.  (2021). Apakah karakteristik komite audit dan independensi dewan komisaris mempengaruhi financial  distress? Management and Business Review , 5 (1), 40–49. https://doi.org/10.21067/mbr.v5i1. 5597 Sriwardany,  R.  S.  D.  (2021).  Analisis Financial  Distress,  Audit  Delay Dan  Opini  Audit  Terhadap Voluntary  Auditor  Switching
Pada  Perusahaan  Yang  Terdaftar
Di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal
Riset Akuntansi Dan Bisnis , 21 (1), 87–95.
https://doi.org/10.30596/jrab.v21i 1.6521 Subiyanto,  B.,  Digdowiseiso,  K.,  & Debora, G. A. (2022). 40_Pengaruh    Fee    Audit,    Opini Audit  Dan    Audit    Delay Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Sektor Industri Barang  Dan  Konsumsi  Yang Terdaftar  Di  Bei  Periode  2015- 2020. Syntax  Literate:  Jurnal Ilmiah Indonesia , 7 (3). www.idx.co.id Susanto,  Y.  K.  (2018).  Auditor
Switching: Management Turnover, Qualified  Opinion,  Audit  Delay, Financial  Distress. International Journal  of  Business,  Economics and Law , 15 (5), 125–132. Tjahjono, M., & Khairunissa, S. (2021).
Opini  Audit,  Financial  Distress, Pertumbuhan  Perusahaan  Klien Dan Pergantian Manajemen Terhadap  Auditor  Switching. JAK (Jurnal  Akuntansi)  Kajian  Ilmiah Akuntansi , 8 (2), 180–198. https://doi.org/10.30656/jak.v8i2.2 401 Yusriwarti.  (2019).  Pengaruh  Opini Audit,  Financial  Distress  dan Ukuran Perusahaan Terhadap Auditor Switching Pada Perusahan Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di
BEI. Universitas  Islam  Indragiri Tembilahan , 3 (1), 1–9.
Zikra,  F.,  &  Syofyan,  E.  (2019).
Pengaruh Financial Distress, Pertumbuhan  Perusahaan  Klien, Ukuran  Kap,  Dan  Audit  Delay Terhadap Auditor Switching. Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi , 1 (3), 1556–1568. https://doi.org/10.24036/jea.v1i3.1 62