## Analisis Kinerja Keuangan Bank di Indonesia Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19 dengan Menggunakan Rasio Keuangan (Studi Komparasi Bank BUMN dan Bank Swasta Konvensional)
Yuni Siska Saragih 1 , Anita Putri 2 , Selfi Afriani Gultom 3 , Novi H. Simbolon 4 1,2,3,4 Politeknik Negeri Medan, Medan, Indonesia anitaputri@polmed.ac.id

## Abstract
Financial performance is a measuring tool for assessing a company. The Covid-19 pandemic has resulted in many  people  experiencing  difficulties  and  termination of  employment.  This  has  an  impact  on  the  economic sector  which  makes  financing  not  smooth  due  to  delinquent  debtors.  This  study  aims  to  determine  the financial  performance  of  banks  before  and  during  the  Covid -19  pandemic  conventional  bank  and to  find  out  the  financial  performance  of  Bank  BUMN  or  Conventional  Private  Bank  that  have  the most impact on the Covid-19 pandemic as measured by using LDR, ROA, ROE, and CAR financial ratios. This type of research is quantitative research. The research data used are secondary data using the published  financial  reports  of  Bank  BUMN  or  Conventional  Private  Bank  for  the  period  2018  -  2020. This research uses a descriptive analysis method with financial ratio analysis and an Paired Sampels T Test. The  results  of  this  study  indicate  that  there  are  significant  differences  in  banking  financial performance  before  conventional  bank  and  during  the  Covid-19  pandemic.  Meanwhile,  the  CAR financial  ratio  has  no  significant  difference  in  banking  financial  performance  before  and  during the  Covid-19  pandemic.  Banking  financial  performance  during  the  Covid-19  pandemic  had  more of an Conventional Private Bank.

## Keywords: Financial Performance, Financial Ratios, Pandemic

## Abstrak
Kinerja keuangan merupakan alat ukur untuk menilai perusahaan. Pandemi Covid-19 mengakibatkan banyak masyarakat  yang  mengalami  kesulitan  dan  pemutusan  hubungan  kerja,  hal  ini  berdampak  pada  sektor ekonomi  yang  membuat  pembiayaan  menjadi  tidak  lancar  karena  penunggakan  debitur.  Penelitian  ini bertujuan  untuk  mengetahui  kinerja  keuangan  perbankan  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19  bank konvensional  dan  mengetahui  kinerja  keuangan  Bank  BUMN  atau  Bank  Swasta Konvensional  yang paling berdampak  terhadap  pandemi  Covid-19  yang  diukur  dengan  mengggunakan  rasio  keuangan  LDR,  ROA, ROE,  dan  CAR.  Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  kuantitatif.  Data  penelitian  yang digunakan  adalah  data  sekunder  dengan  menggunakan  laporan  keuangan  publikasi  bank  BUMN  atau  bank swasta konvensional periode tahun 2018-2020. Penelitian ini menggunakan metode analisis deskriptif dengan analisis  rasio  keuangan  dan  uji  beda  untuk  sampel  berpasangan.  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan  bahwa terdapat perbedaan signifikan terhadap kinerja keuangan perbankan sebelum dan selama pandemi Covid-19 bank  konvensional.  Sedangkan,  rasio  keuangan  CAR  tidak  terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  kinerja keuangan perbankan sebelum dan selama pandemi Covid-19. Kinerja keuangan perbankan selama pandemi Covid-19 lebih berdampak pada bank swasta konvensional.
Kata Kunci: Kinerja Keuangan, Rasio Keuangan, Pandemi

## PENDAHULUAN
Awal tahun 2020, dunia dikabarkan adanya penyebaran Corona Virus Disease 19 (Covid- 19) yang dialami oleh hampir semua negara. World Health Organization (WHO) pada awal tahun  2020  memutuskan  bahwa  Covid-19  sebagai  pandemi.  Pada  22  September  2020 secara  resmi  Menteri  Keuangan  Sri  Mulyani  mengumumkan  Indonesia akan mengalami resesi pada  akhir  bulan  September  2020  (Khoirul  M,  2020).  Pertumbuhan Produk  Domestik  Bruto  (PDB)  Indonesia  sepanjang  tahun  2020  triwulan  pertama  2,97%, triwulan  kedua  -5,32%,  triwulan  ketiga  -3,49%,  dan  triwulan  keempat  -2,19%  (Badan Pusat  Statistik,  2020).  Data  tersebut  menunjukkan  penurunan  yang  cukup  signifikan  dan membuat  Indonesia  resmi  mengalami  resesi  sejak  kuartal  ketiga  tahun  2020.  Minus peningkatan ekonomi Indonesia  pada  kuartal  III  terjadi  sebagai  dampak  pandemi Covid- 19.
Permasalahan  di  dunia  perbankan  akan  berdampak  pada  perekonomian  suatu  negara. Dibutuhkan  informasi  fundamental  untuk  mengetahui  kondisi  perusahaan  secara keseluruhan  Informasi  yang  berhubungan  dengan  kondisi  perusahaan  perbankan  dapat dilihat dari laporan keuangan yang merupakan salah satu ukuran kinerja keuangan.
Analisis  laporan  keuangan  menggunakan  perhitungan  rasio  agar  dapat  mengevaluasi keadaan  kinerja  keuangan  perusahaan  sebelumnya  dan  sekarang.  Fokus  penelitian  ini adalah untuk mengetahui kinerja keuangan perbankan sebelum dan selama pandemi Covid- 19  pada  bank  konvensional  dan  mengetahui  kinerja  keuangan  bank  BUMN  atau  bank swasta  konvensional  yang  paling  berdampak  terhadap  pandemi  Covid-19  yang  diukur dengan  mengggunakan  rasio  keuangan loan  to  deposits  ratio (LDR), return  on  assets (ROA), return on equity (ROE), capital adequacy ratio (CAR).

## KAJIAN PUSTAKA Teori Fundamental
Teori  fundamental  adalah  teori  yang  mempelajari  fundamental  ataupun  kondisi  ekonomi suatu perusahaan secara keseluruhan. Teori ini menggunakan rasio keuangan dan kejadian- kejadian  yang  secara  langsung  maupun  tidak  langsung  mempengaruhi  kinerja  keuangan perusahaan  (Khaira,  2013).  Tujuan  teori  fundamental  adalah  membandingkan  kinerja keuangan  sebuah  perusahaan  pesaing  dalam  perusahaan  sektor  yang  sama  dan membandingkan kinerja keuangan perusahaan tersebut dimasa sekarang dan dimasa lalu.

## Kinerja Keuangan
Laporan  posisi  keuangan  serta  kondisinya  dapat  dilakukan  analisis  dengan  alat  analisis laporan  keuangan  sehingga  mencerminkan  kondisi  baik  atau  buruk  kinerja  perusahaan. Kinerja bank merupakan ukuran keberhasilan dari direksi suatu bank, sehingga jika kinerja bank  kurang  baik,  bisa  saja  direksi  akan  digantikan.  Kinerja  merupakan  pedoman mengenai hal yang diperlukan dan langkah dalam perbaikan (Kasmir, 2018).

## Analisis Pengukuran Kinerja Keuangan
Analisis yang dapat digunakan dalam pengukuran kinerja keuangan, seperti rasio keuangan dan  rasio  CAMEL.  Rasio  keuangan  adalah  membandingkan  angka-angka  dalam  laporan keuangan,  perbandingan  dilakukan antara  satu  akun  dengan  akun  lainnya  atau  antar  akun yang ada diantara laporan  keuangan dalam satu  periode ataupun dalam beberapa periode, sehingga  dapat  diketahui  keadaan  baik  buruknya  perusahaan  dari  laporan  keuangan (Kasmir, 2018). Rasio CAMEL ( capital, asset quality, management, earning , dan liquidity ) adalah rasio yang menganalisis tingkat kecukupan modal bank , menilai kondisi aset bank, menilai  kemampuan  manajerial  pengurus  bank,  menilai  kemampuan  bank  dalam menghasilkan  laba  dan  menilai  kemampuan  bank  dalam  memelihara  tingkat  likuiditas sehingga  hubungan atau perbandingan  antara  suatu  jumlah  tertentu  (Mpur  Chan,  S.S, 2020).
Pada  penelitian  ini  parameter  pengukuran  kinerja  keuangan  yang  tepat  untuk  digunakan adalah  rasio  keuangan.  Hal  ini  dikarenakan  dengan  rasio  keuangan  dapat  diketahui gambaran baik buruknya kinerja keuangan perbankan sebelum dan selama pandemi Covid- 19.

## Analisis Rasio Keuangan
Analisis  rasio  merupakan  analisis  untuk  mengetahui  hubungan  akun  akuntansi  pada laporan  keuangan  (Kasmir,  2018).  Analisis  rasio  keuangan  adalah  sebagai  alat  indikator untuk  mengetahui  kondisi  keuangan  perusahaan  (Fahmi,  2020).  Analisis  rasio  keuangan merupakan  salah  satu  teknik  alat  yang  digunakan  untuk  analisis  laporan  keuangan.  Data
yang  digunakan  untuk  menghitung  rasio  keuangan  adalah  laporan  posisi  keuangan  dan laporan laba rugi.  Untuk mengetahui kondisi kinerja perusahaan  dibutuhkan  standar rasio yang dijadikan dasar perbandingan.
Adapun  rasio  keuangan  yang  digunakan  sebagai  dasar  analisis  perbandingan  kinerja keuangan PT Bank Rakyat Indonesia Tbk dan PT Bank Mandiri Tbk dalam penelitian ini, yaitu:
1. Rasio Likuiditas Rasio likuiditas digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam memenuhi kewajiban jangka  pendeknya  (Kasmir,  2018).  Rasio  likuiditas  adalah  kemampuan  perusahaan memenuhi kewajiban jangka pendeknya (Fahmi, 2020). Rasio likuiditas pada penelitian ini loan  to  deposit  ratio (LDR).  LDR  merupakan  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur kemampuan  bank  dalam  memenuhi  kewajiban  jangka  pendek.  Likuiditas  perbankan dikelola  untuk  kebutuhan  saat  nasabah  mengambil  dananya  dan  menyalurkan  pinjaman (kredit) kepada peminjam (debitur).
Kriteria penilaian LDR terhadap kinerja keuangan perbankan disajikan pada Tabel 1.

## Tabel 1. Matriks Kriteria Penetapan Peringkat Komponen LDR
Sumber: Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP Tahun 2004

## 2. Rasio Rentabilitas
Rasio  rentabilitas  adalah  alat  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  usaha  dan  profitabilitas yang dicapai oleh bank (Kasmir, 2018). Rasio rentabilitas pada penelitian ini, yaitu return on  assets (ROA)  dan return  on  equity (ROE). Return  on  assets (ROA)  adalah  alat  untuk mengukur  kemampuan  manajemen  bank  dalam  mengelola  keseluruhan  aset  untuk mendapatkan laba bersih (Kasmir, 2018).
Kriteria penilaian ROA terhadap kinerja keuangan perbankan tersaji pada Tabel 2.
Tabel 2. Matriks Kriteria Penetapan Peringkat Komponen ROA
Sumber : Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP Tahun 2004
Return  on  Equity (ROE)  adalah  alat  untuk  mengukur  tingkat  efisiensi  dan  kemampuan bank dalam melakukan kegiatan operasionalnya (Bank Indonesia dalam Ningsih, 2012).
Peringkat Keterangan Kriteria 1. Sangat Baik 50%<LDR≤ 75% 2. Baik 75% <LDR≤ 85% 3. Cukup Baik 85% <LDR≤ 100% 4. Kurang Baik 100% <LDR≤ 120% 5. Tidak Baik LDR > 120% Peringkat Keterangan Kriteria 1. Sangat Baik 2% < ROA 2. Baik 1,25% < ROA ≤ 2% 3. Cukup Baik 0,5% < ROA ≤ 1,25% 4. Kurang Baik 0% < ROA ≤ 0,5% 5. Tidak Baik ROA ≤ 0%

## JAKP: Jurnal Akuntansi, Keuangan dan Perpajakan
Kriteria penilaian ROE terhadap kinerja keuangan perbankan tersaji pada Tabel 3.

## Tabel 3. Matriks Kriteria Penetapan Peringkat Komponen ROE
Sumber : Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP Tahun 2004

## 3. Rasio Solvabilitas
Rasio  solvabilitas  adalah  alat  untuk  mengukur  kemampuan  bank  dalam  mencari  sumber dana  untuk  membiayai  kegiatan  perusahaan  (Kasmir,  2018).  Rasio  solvabilitas  yang digunakan pada penelitian ini, yaitu capital adequacy ratio (CAR). Capital adequacy ratio (CAR) adalah rasio untuk memperhitungkan seluruh aktiva bank yang mengandung risiko seperti penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain, kredit serta surat berharga, juga turut diberikan pembiayan yang berasal pada dana modal sendiri. CAR adalah rasio yang mengukur kecukupan modal suatu bank (Kasmir, 2018).
Kriteria penilaian CAR terhadap kinerja keuangan perbankan disajikan pada Tabel 4.

## Tabel 4. Matriks Kriteria Penetapan Peringkat Komponen CAR
Sumber : Surat Edaran Bank Indonesia No.6/23/DPNP Tahun 2004

## Laporan Keuangan
Dalam  PSAK  (Pernyataan  Standar  Akuntansi  Keuangan)  No.  1  tujuan  dari  laporan keuangan  adalah  menyampaikan  informasi  tentang  keuangan  dan  kinerja  keuangan,  arus kas  entitas,  yang  berguna  untuk  pengguna  laporan  keuangan  dalam  pengambilan keputusan. Menurut Prinsip Akuntansi Indonesia (PAI) memberikan informasi keuangana yang  dapat  dipercaya  dan  membantu  pengguna  laporan  keuangan  dalam  mengetahui kinerja perusahaan (Harahap, 2017).

## Bank
Menurut  UU  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  perbankan,  bank  adalah  badan  usaha  yang berhubungan  dengan  masyarakat  untuk  menghimpun  dana  dalam  bentuk  tabungan  dan menyalurkannya  kepada  masyarakat  dalam  bentuk  pinjaman  atau  bentuk  lainnya  dalam rangka  peningkatan  taraf  hidup  masyarakat.  Bank  pemerintah  adalah  perusahaan perbankan  yang  seluruh  atau  sebagian  besar  kepemilikannya  dimiliki  pemerintah  yang disebut  sebagai  bank  BUMN  atau  Badan  Usaha  Milik  Negara  sedangkan  bank  swasta adalah perusahaan perbankan yang sebagian besar kepemilikannya dimiliki pihak swasta.
Peringkat Keterangan Kriteria 1. Sangat Baik ROE > 15% 2. Baik 12,5% < ROE ≤ 15% 3. Cukup Baik 5% < ROE ≤ 12,5% 4. Kurang Baik 0% < ROE ≤ 5% 5. Tidak Baik ROE ≤ 0% Peringkat Keterangan Kriteria 1. Sangat Baik CAR >12% 2. Baik 9% ≤ CAR < 12% 3. Cukup Baik 8% ≤ CAR < 9% 4. Kurang Baik 6% < CAR ≤ 8% 5. Tidak Baik CAR ≤ 6%

## Bursa Efek Indonesia (BEI)
Bursa  Efek  Indonesia  (BEI) adalah  perusahaan  yang  menyediakan  fasilitas  untuk mendukung  perdagangan  efek  yang  mudah  diakses  oleh  seluruh  pengguna  laporan keuangan  atau  pemangku  kepentingan  untuk  mendapatkan  informasi  jual  beli  efek  pada perusaahaan go public.

## Pandemi Covid-19
Penyebaran Corona Virus Disease 19 (Covid-19) terjadi di hampir semua negara, termasuk Indonesia. World Health Organization (WHO) pada awal tahun 2020 memutuskan Covid- 19  sebagai  pandemi.  Covid-19  adalah  penyakit  menular,  virus  dan  penyakit  ini  pertama kali  terjadi  di  Wuhan,  Cina,  pada  bulan  Desember  2019.  Tanda-tanda  infeksi  virus  ini adalah  termasuk  gejala  pernapasan,  demam,  batuk,  sesak  napas  dan  kesulitan  bernapas. Pencegahan  penyebaran  infeksi  Covid-19  adalah  dengan  mencuci  tangan  secara  teratur, menutupi mulut dan hidung ketika batuk atau bersin (menggunakan masker), menghindari kontak yang menunjukkan gejala penyakit pernapasan seperti batuk dan bersin. Seseorang yang lebih tua dan memiliki masalah medis seperti tekanan darah tinggi, masalah jantung atau  diabetes,  lebih  mungkin  untuk  mengembangkan  penyakit  serius  Covid-19 (TribunNews.com, 2020).

## METODE
Metode  penelitian  ini  adalah  metode  kuantitatif.  Metode  kuantitatif  penelitian  ini menggunakan  data  angka  yaitu  laporan  keuangan  bank  BUMN  dan  bank  swasta konvensional yang terdaftar di BEI periode 2018-2021. Objek dalam penelitian ini terdiri dari kinerja keuangan perbankan sebelum dan selama pandemi Covid-19.
Jenis penelitian yang dilakukan adalah penelitian komparatif. Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder berupa laporan keuangan tahunan. Teknik yang digunakan  dalam  pengumpulan  data  penelitian  ini  adalah  dokumentasi.  Metode  analisis data  yang  digunakan  yaitu  rasio  keuangan  dengan  analisis statistik  deskriptif  dan analisis komparatif.
Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah kinerja keuangan bank konvensional sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19  pada  bank  konvensional  dan  kinerja  keuangan bank  BUMN  atau  bank  swasta  konvensional  yang  paling  berdampak  terhadap  pandemi Covid-19  yang  mencangkup  beberapa  parameter  berupa  rasio  keuangan  perbankan,  yaitu rasio  keuangan  LDR,  ROA,  ROE,  dan  CAR  sebelum  pandemi  (2018-2019)  dan  selama pandemi (2020) sebagai indikator penilaian kinerja keuangan.

## Populasi
Populasi pada penelitian ini adalah seluruh bank yang terdaftar di BEI. Tabel 5. Data Jumlah Seluruh Bank yang Terdaftar di BEI
Kepemilikan Konvensional Syariah Jumlah Bank BUMN 5 1 Jumlah Anak Perusahaan Bank BUMN 2 1 Jumlah Bank Swata 34 4 Jumlah Bank Asing 3 0 Jumlah Bank Campuran 2 0 Jumlah Bank Pembangunan Daerah 14 0 TOTAL 60 6 Total Populasi 66 Sumber: BEI Data Diolah (2021)

## Sampel
Teknik  pengambilan  sampel  menggunakan nonprobability  sampling .  “N onprobability sampling adalah  teknik  pengambilan  sampel  yang  tidak  memberi  peluang/kesempatan yang  sama  bagi  setiap  unsur  atau  anggota  populasi  untuk  dipilih  menjadi  sampel” (Sugiyono,  2019).  Jenis nonprobability  sampling yang  digunakan  adalah  jenis sampling purposive.  “Sampling  purposive yaitu  teknik  penentuan  sampel  dengan  pertimbangan tertentu”  (Sugiyono,  2019).  Kriteria  sampel  dalam  penelitian  ini,  yaitu  bank  BUMN  dan Bank  Swasta  yang  terdaftar  di  BEI;  melaporkan  laporan  keuangan  selama  periode  2018- 2020, dan jenis operasional perbankan adalah konvensional.

## Tabel 6. Data Jumlah Bank Konvensional BUMN dan Swasta yang Terdaftar di BEI Sesuai Kriteria Sampel
Kepemilikan Jumlah Sesuai Kriteria Sampel Bank BUMN 4 Bank Swasta 26 Sampel Penelitian 30 Total Sampel (n x periode penelitian) (30x3) 90
Sumber: Data Diolah, (2021)

## HASIL DAN PEMBAHASAN Kinerja Keuangan Perbankan Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19
Berdasarkan  analisis  statistik,  rasio  Bank  Konvensional  sebelum  dan  selama  pandemi Covid-19  yang  tercatat  di  BEI  dengan  jumlah  perusahaan  sektor  perbankan  sebanyak  30 yang terdiri atas Bank BUMN dan Bank Swasta bahwa kinerja keuangan sebelum pandemi lebih baik dibandingkan dengan selama pandemi dapat diketahui pandemi Covid-19.

## Tabel 7. Uji T Bank Konvensional Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19
Lower Upper Pair 1 LDR 2018 Sebelum Pandemi - LDR 2019 Sebelum Pandemi -2,03% 22,47% 4,10% -10,42% 6,36% -0,494 29 0,625 Pair 2 LDR 2019 Sebelum Pandemi - LDR 2020 Selama Pandemi 3,14% 24,45% 4,46% -5,99% 12,28% 0,704 29 0,487 Pair 3 ROA 2018 Sebelum Pandemi - ROA 2019 Sebelum Pandemi -0,20% 2,13% 0,39% -0,99% 0,60% -0,505 29 0,617 Pair 4 ROA 2019 Sebelum Pandemi - ROA 2020 Selama Pandemi 0,63% 1,97% 0,36% -0,10% 1,36% 1,756 29 0,090 Pair 5 ROE 2018 Sebelum Pandemi - ROE 2019 Sebelum Pandemi -0,83% 11,60% 2,12% -5,16% 3,50% -0,392 29 0,698 Pair 6 ROE 2019 Sebelum Pandemi - ROE 2020 Selama Pandemi 2,96% 13,03% 2,38% -1,91% 7,82% 1,243 29 0,224 Pair 7 CAR 2018 Sebelum Pandemi - CAR 2019 Sebelum Pandemi -5,63% 24,26% 4,43% -14,69% 3,43% -1,271 29 0,214 Pair 8 CAR 2019 Sebelum Pandemi - CAR 2020 Selama Pandemi -0,73% 11,72% 2,14% -5,11% 3,65% -0,342 29 0,735 Paired Samples Test Mean Std. Deviation Std. Error Mean 95%  Confidence Paired Differences t df Sig. (2- tailed) of the Difference
Sumber: Data Diolah SPSS 25, 2021
Hal  ini  didukung  dengan  adanya  uji  T  untuk  sampel  berpasangan  LDR  t  hitung  <  t  tabel (0,704  <  2,045)  diketahui  bahwa  pandemi  Covid-19  terdapat  perbedaan  yang  signifikan pada LDR selama pandemi.
ROA t hitung < t tabel 1,756 < 2,045) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara ROA sebelum dan selama pandemi Covid-19. ROA perbankan selama pandemi Covid-19 lebih tinggi  dari  pada  sebelum  pandemi.  Diketahui  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada ROA selama pandemi Covid-19.
ROE  t  hitung  <  t  tabel  1,243  <  2,045)  dapat  diketahui  bahwa  ada  perbedaan  antara  ROE sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  ROE  perbankan  selama  pandemi  Covid-19  lebih tinggi  dari  pada  sebelum  pandemi.  Diketahui  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada ROE selama pandemi Covid-19.
CAR t hitung > t tabel (-0,342 > -2,045) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara CAR sebelum  dan selama pandemi Covid-19. CAR perbankan selama pandemi Covid-19 lebih tinggi  dari  pada  sebelum  pandemi.  Diketahui  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan pada CAR selama pandemi Covid-19.
Hasil dari uji T untuk sampel berpasangan terdapat perbedaan yang signifikan terhadap kinerja keuangan perbankan dengan perhitungan LDR, ROA, dan ROE dan tidak terdapat perbedaan yang signifikan terhadap kinerja keuangan perbankan dengan perhitungan CAR.
Tabel 8. Uji T Bank BUMN Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19
Lower Upper
Pair 1 LDR 2018 Sebelum Pandemi -
LDR 2019 Sebelum Pandemi 0,14% 21,27% 10,64% -33,71% 33,99% 0,013 3 0,990 Pair 2 LDR 2019 Sebelum Pandemi - LDR 2020 Selama Pandemi 5,20% 3,56% 1,78% -0,47% 10,87% 2,919 3 0,062 Pair 3 ROA2018 Sebelum Pandemi - ROA 2019 Sebelum Pandemi -1,75% 3,46% 1,73% -7,26% 3,76% -1,012 3 0,386 Pair 4 ROA 2019 Sebelum Pandemi - ROA 2020 Selama Pandemi 2,47% 3,58% 1,79% -3,22% 8,16% 1,383 3 0,261 Pair 5 ROE 2018 Sebelum Pandemi - ROE 2019 Sebelum Pandemi 5,46% 10,57% 5,28% -11,36% 22,28% 1,033 3 0,378 Pair 6 ROE 2019 Sebelum Pandemi - ROE 2020 Selama Pandemi 3,50% 7,37% 3,69% -8,24% 15,23% 0,948 3 0,413 Pair 7 CAR 2018 Sebelum Pandemi - CAR 2019 Sebelum Pandemi -0,68% 1,21% 0,61% -2,61% 1,25% -1,113 3 0,347 Pair 8 CAR 2019 Sebelum Pandemi - CAR 2020 Selama Pandemi 1,09% 2,16% 1,08% -2,35% 4,53% 1,006 3 0,389 t df Sig. (2- tailed) of the Difference Paired Samples Test Paired Differences Mean Std. Deviation Std. Error Mean 95%  Confidence Interval

## Sumber: Data Diolah SPSS 25, 2021

## Kinerja Keuangan Bank BUMN dan Bank Swasta Konvensional Selama Pandemi
Berdasarkan  analisis  statistik,  rasio  perbankan  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19 yang tercatat di BEI dengan jumlah perusahaan sektor perbankan sebanyak 30 yang terdiri atas Bank BUMN dengan 4 bank dan Bank Swasta dengan 26 bank.
Kinerja keuangan Bank BUMN dengan perhitungan rasio keuangan LDR, ROA, ROE dan CAR  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19. Sedangkan,  Bank  Swasta  Konvensional  dengan  perhitungan  rasio  keuangan  LDR,  ROA, ROE  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19  untuk rasio  keuangan  CAR  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  sebelum  dan  selama pandemi Covid-19.
Hal  ini  didukung  dengan  adanya  uji  T  untuk  sampel  berpasangan  bahwa  LDR  Bank BUMN t hitung < t tabel (2,919 < 3,182) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara LDR sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  Sedangkan,  LDR  Bank  Swasta  Konvesional  t hitung < t tabel (0,548 < 2,059) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara LDR sebelum dan  selama  pandemi  Covid-19.  Bahwa  pandemi  Covid-19  terdapat  perbedaan  yang signifikan  pada  LDR  selama  pandemi  Covid-19  pada  Bank  BUMN  dan  Bank  Swasta Konvesional.
ROA Bank BUMN t hitung < t tabel (1,383 < 3,182) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara ROA sebelum dan selama pandemi Covid-19. Sedangkan, ROA Bank Bank Swasta Konvensional Konvensional t hitung < t tabel (1,160 < 2,059) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara ROA sebelum dan selama pandemi Covid-19. Diketahui bahwa pandemi Covid-19  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  ROA  selama  pandemi  Covid-19  pada Bank BUMN dan Bank Swasta Konvesional.
Tabel 9. Uji T Bank Swasta Konvensional Sebelum dan Selama Pandemi Covid-19
Lower Upper Pair 1 LDR 2018 Sebelum Pandemi - LDR 2019 Sebelum Pandemi -2,36% 23,03% 4,52% -11,66% 6,94% -0,523 25 0,606 Pair 2 LDR 2019 Sebelum Pandemi - LDR 2020 Selama Pandemi 2,83% 26,29% 5,16% -7,79% 13,45% 0,548 25 0,588 Pair 3 ROA 2018 Sebelum Pandemi - ROA 2019 Sebelum Pandemi 0,04% 1,84% 0,36% -0,70% 0,78% 0,119 25 0,906 Pair 4 ROA 2019 Sebelum Pandemi - ROA 2020 Selama Pandemi 0,35% 1,52% 0,30% -0,27% 0,96% 1,160 25 0,257 Pair 5 ROE 2018 Sebelum Pandemi - ROE 2019 Sebelum Pandemi -1,80% 11,63% 2,28% -6,50% 2,90% -0,788 25 0,438 Pair 6 ROE 2019 Sebelum Pandemi - ROE 2020 Selama Pandemi 2,87% 13,80% 2,71% -2,70% 8,45% 1,062 25 0,298 Pair 7 CAR 2018 Sebelum Pandemi - CAR 2019 Sebelum Pandemi -6,40% 26,04% 5,11% -16,91% 4,12% -1,252 25 0,222 Pair 8 CAR 2019 Sebelum Pandemi - CAR 2020 Selama Pandemi -1,01% 12,58% 2,47% -6,09% 4,07% -0,410 25 0,686 Paired Samples Test
Mean Std. Deviation Std. Error Mean 95%  Confidence Interval Paired Differences t df Sig. (2- tailed) of the Difference
Sumber: Data Diolah SPSS 25, 2021
ROE Bank BUMN t hitung < t tabel (0,948 < 3,182) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara ROE sebelum dan selama pandemi Covid-19. Sedangkan, ROE Bank Bank Swasta Konvensional  t  hitung  <  t  tabel  (1,062  <  2,059)  dapat  diketahui  bahwa  ada  perbedaan antara  ROE  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  Hal  ini  dapat  disimpulkkan  bahwa pandemi Covid-19 terdapat perbedaan yang signifikan pada ROE selama pandemi Covid- 19 pada Bank BUMN dan Bank Swasta Konvesional.
CAR Bank BUMN t hitung < t tabel (1,006 < 3,182) dapat diketahui bahwa ada perbedaan antara  ROE  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19.  Sedangkan,  CAR  Bank  Swasta Konvensional  t  hitung  >  t  tabel  (-0,400  >  -2,059)dapat  diketahui  bahwa  ada  perbedaan antara CAR sebelum dan selama pandemi Covid-19. Diketahui bahwa pandemi Covid-19 terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  CAR  selama  pandemi  Covid-19  pada  Bank BUMN  dan  tidak  terdapat  perbedaan  yang  signifikan  pada  Bank  Bank  Swasta Konvensional
Penelitian kinerja keuangan Bank BUMN dan Bank Swasta Konvensional selama pandemi yang  paling  terdapat  perbedaan  signifikan  dari  perhitungan  rasio  keuangan  LDR,  ROA, ROE,  dan  CAR  menjelaskan  bahwa  kinerja  keuangan  Bank  BUMN  lebih  merasakan dampak dari pandemi Covid-19.

## SIMPULAN
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kinerja keuangan perbankan sebelum dan selama pandemi  Covid-19  pada  bank  konvensional  dan  mengetahui  kinerja  keuangan  Bank BUMN atau Bank Swasta Konvensional yang paling berdampak terhadap pandemi Covid- 19  yang  diukur  dengan  mengggunakan  rasio  keuangan  LDR,  ROA,  ROE,  dan  CAR. Adapun kesimpulan dari penelitian, sebagai berikut:
1. Terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap  kinerja  keuangan  bank  konvensional  sebelum dan  selama  pandemi  Covid-19  dengan  menggunakan  rasio  keuangan  LDR,  ROA,  dan ROE.  Sedangkan,  rasio  keuangan  CAR  tidak  terdapat  perbedaan  signifikan  terhadap kinerja keuangan sebelum dan selama pandemi Covid-19.
2. Kinerja  keuangan  perbankan  sebelum  dan  selama  pandemi  Covid-19  lebih  berdampak pada Bank BUMN.

## DAFTAR PUSTAKA
Badan  Pusat  Statistik.  2020, [Seri  2010]  Laju  Pertumbuhan  PDB  menurut  Pengeluaran (Persen), 2020 , https://www.bps.go.id/indicator/169/108/1/-seri-2010-laju- pertumbuhanpdb-menurut-pengeluaran.html, diakses 30 April 2021.
Cakranegara,  Pandu  Adi.  2020. Effects  of  Pandemic  Covid19  on  Indonesia Banking . Ilomata International Journal of Management 1.4 191-197.
CNN  Indonesia.  2020, Warna-warni  Negara  Terapkan  Lockdown  Lawan  Corona , https://www.cnnindonesia.com/internasional/20200331133655-113-488718/warna- warni-negara-terapkan-lockdown-lawan-corona, diakses 30 April 2021.
Devi, Sunitha. 2020. The impact of COVID-19 pandemic on the financial performance of firms  on  the  Indonesia  stock  exchange .Journal  of  Economics,  Business,  & Accountancy Ventura 23.2 : 226-242.
Fahmi, Irham. 2020. Analisis Kinerja Keuangan. Bandung: CV Alfabeta.
Fitria,  Safrezi.  2021 .  Dampak  Krisis  Covid-19  Menghantui  Perbankan  dalam  Jangka Panjang . https://www.msn.com/id-id/ekonomi/ekonomi/dampak-krisis-Covid-19- menghantui-perbankan-dalam-jangka-panjang/ar-BB1bAnMQ, diakses 31 Mei 2021.
Harahap, Sofyan Syafri. 2017. Teori Akuntansi Edisi . Jakarta : PT RajaGrafindo Persada. https://www.idx.co.id/
Ibnuismail.  2021. Megenal  Jenis  Bank  yang  Ada  di  Indonsesia  Berdasarkan  Fungsinnya. https://accurate.id/ekonomi-keuangan/jenis-bank/, diakses 4 Agustus 2021
Junaidi. 2010. Titik Presentase Distribusi t.
http://www.ledhyane.lecture.ub.ac.id/files/2013/04/tabel-t.pdf, diakses 21 Agustus 2021 Kasmir. 2018. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Kayo,  Edison  Sutan.  2013. Cara  mencatatkan  perusahaan  di  BEI  (go  public). https://www.sahamok.net/pasar-modal/cara-mencatatkan-perusahaan-di-bei-go- public/, Saham.ok.net diakses 4 Agustus 2021.
Khaira,  Wandani  Okti.  2013. Analisis  CAMEL  untuk  Menilai  Tingkat  Kesehatan  Bank Pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2009- 2011 . Universitas Sumatera Utara.
Khoirul M, Afif. 2020. Indonesia Resmi Dinyatakan Resesi Oleh Menkeu Sri Mulyani, Dua Negara  Asia  Ini  Malah  Alami  Kenaikan  Ekonomi,  Salah  Satunya  Negara  Tetangga Indonesia  Ini,  Kok  Bisa? .  https://intisari.grid.id/read/032350490/indonesia-resmi- dinyatakan-resesi-oleh-menkeu-sri-mulyani-dua-negara-asia-ini-malah-alami- kenaikan-ekonomi-salah-satunya-negara-tetangga-indonesia-ini-kok-bisa?page=all,
Intisari News, diakses 30 April 2021.
Maghfiroh, Rizqi Nadiatul. Analisis dampak Covid-19 terhadap kinerja keuangan bank di Indonesia . Diss. Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim, 2021.
Maleszyk,  Piotr,  dan  Arleta  Kędra.  2020 .  Intention  to  move  and  residential  satisfaction: evidence  from  Poland. Equilibrium.  Quarterly  Journal  of  Economics  and  Economic Policy.
Marsuki, Marwanto, Cepi Pahlevi, and Maat Pono . Perbandingan kinerja keuangan bank pemerintah dan bank swasta nasional . Jurnal Analisis 1.1 (2012): 67-72.
Miftahudin,  Husen.  2021. OJK  Pecut  Bank  BUKU  IV  Salurkan  Kredit  ke UMKM. https://www.medcom.id/ekonomi/keuangan/RkjlJw3N-ojk-pecut-bank-buku- iv-salurkan-kredit-ke-umkm, Medcom.id, diakses 08 Mei 2021.
Mpur Chan, S.S.2020. Rasio CAMEL (Capital, Asset Quality, Management, Earning, and Liquidity). https://www.finansialku.com/camel/ ,diakses 28 Agustus 2021.
Munadi,  Meryho  M.,  Ivonne  S.  Saerang,  dan  Yunita  Mandagie.  2017. Analisis Perbandingan  Kinerja  Keuangan  Pada  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  Dan Bank  Mandiri  (Persero)  Tbk  Periode  2012-2015. Jurnal  Emba:  Jurnal  Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi 5.2.
Otoritas Jasa Keuangan . 2011. P eraturan Bank Indonesia Nomor: 13/ 1 /Pbi/2011 Tentang
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum.
https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/regulasi/peraturan-bank-
indonesia/Pages/peraturan-bank-indonesia-nomor-13-1-pbi-2011.aspx,  diakses  30 April 2021.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  2013. Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  15/7/Pbi/2013  Tentang Perubahan  Kedua  Atas  Peraturan  Bank  Indonesia  Nomor  12/19/Pbi/2010  Tentang Giro Wajib Minimum Bank Umum Pada Bank Indonesia Dalam Rupiah Dan Valuta Asing. https://www.ojk.go.id/id/kanal/perbankan/regulasi/peraturan-bank- indonesia/Documents/8.pdf, diakses 30 April 2021.
Pebriani.  2015. Analisis  Perbandingan  Kinerja Keuangan  Pada  Bank  Rakyat  Indonesia  ( Persero  )  Tbk  Dan  Bank  Mandiri  (  Persero  )  Tbk  Periode  2012  –  2015. Jurnal EMBA, Volume 5 nomor 2 hal. 656 – 665.
Ramadhayanti,Ana. 2018. Modul Statistik (Analisis Komparasi). Jakarta.
Romadoni, Muhlis. 2020. Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Sebelum dan Sesudah Penerapan  PSAK  69  pada  Perusahaan  Agroindustri  di  Indonesia . Jurnal  Ekonomi Akuntansi dan Manajemen.
Rudianto, 2019. Akuntansi Manajemen Informasi untuk Pengambilan Keputusan Strategis. Jakarta: Erlangga.
Sofyan,  Mohammad.  2019. Rasio  Keuangan  untuk  Menilai  Kinerja  Keuangan . Akademika 17.2: 115-121.
Subramanyam K. R . 2018. Analisis Laporan Keuangan . Jakarta: Salemba Empat.
Sudarwan,  Ilman  A.  2020. Ogah  Lanjutkan  Holding  Perbankan,  Erick  Thohir  Pilih
Pertajam Fokus Bank BUMN . https://finansial.bisnis.com/read/20200703/90/1261048/ogah-lanjutkan-holding- perbankan-erick-thohir-pilih-pertajam-fokus-bank-bumn, Bisnis.com, diakses 10 Juni 2021.
Sudaryanti,  Dedeh  Sri,  Nana  Sahroni,  and  Ane  Kurniawati.  2021. Analisa  Kinerja Keuangan Dan Pengaruhnya  Terhadap Kemampuan Penyaluran Kredit Pada Bank Persero Di Indonesia . Jurnal Perbankan dan Keuangan Volume 2 Nomor 1
Sugiyono.  2019. Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D .  Bandung:  CV Alfabeta
Sullivan,  Veronica  Stephanie,  dan  Sawidji  Widoatmodjo.  2021. Kinerja  Keuangan  Bank Sebelum Dan Selama Pandemi (COVID–19). Jurnal Manajerial dan Kewirausahaan 257-266.
Sumantri, Fazhar, dan Dwi Apriliani. 2018. Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan PT Bank Mandiri Tbk dengan PT Bank Rakyat Indonesia Tbk . Moneter-Jurnal Akuntansi dan Keuangan 5.2 .149-156.
Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.6/23/DPNP  Tahun  2004.  2004. Surat  Edaran  kepada Semua  Bank  Umum  yang  Melaksanakan  Kegiatan  Usaha  Secara  Konvensional  di Indonesia . https://www.bi.go.id/id/archive/arsip- peraturan/Pages/ketentuan%20perbankan.aspx, diakses 31 Mei.
Tiono,  Inka,  dan.  Syahril  Djaddang.  2021. Analisis  Komparasi  Kinerja  Keuangan  pada Perbankan  Konvensional  Buku  IV  di  Indonesia  Sebelum  dan  Sesudah  Pandemi Covid-19 . BALANCE: Jurnal Akuntansi, Auditing dan Keuangan 18.1 : 72-90.
Tumanggor,  Abdi.  2020. Penjelasan  Lengkap  tentang  Virus  Corona  COVID-19,  dari Gejala,
Ciri-ciri, hingga Cara Mencegah . https://medan.tribunnews.com/2020/03/20/penjelasan-lengkap-tentang-virus-corona- Covid-19-dari-gejala-ciri-ciri-hingga-cara-mencegah, diakses 31 Mei 2021.
Undang-Undang  Republik  Indonesia  Nomor  10  Tahun  1998  tentang  Perubahan  atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992 tentang Perbankan.