Analisis Pengendalian Internal Atas Sistem Informasi Akuntansi Penerimaan Dan Pengeluaran Kas Pada PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk
Kantor Cabang Depok
Muhamad Arifialdi, Muhamad Zakie Hanifan, Yudiana Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Ibn Khaldun Bogor, Indonesia Muzaki1803@gmail.com

## A BSTRACT
Bank Rakyat Indonesia (BRI) is one  of the largest government-owned bank  in Indonesia. To  be  competitive  in  the  banking  world,  the  company  should  be  able  to  improve  services  so  that customers  can  feel  satisfied  and  do  not  switch  to  another  bank.  All  companies  need  cash  for operations, but cash is the most sensitive assets against fraud so it needs a good internal control.
By doing a good internal control companies can reduce their risk of loss from fraud which may be committed by employees. Internal control system applicable to the accounting information system is very useful to prevent and keep the things that are not desirable. Internal control system can also be used to check for errors that occurred so that it can be used to correct.
The  purpose  of  this  study  is  to  provide  feedback  to  the  company  in  order  to  improve security, especially through internal control of cash. This research was conducted with qualitative descriptive method in which the author direct observation to get a real picture of the internal control over the accounting information system cash receipts and disbursements. Results of research on the author  to  prove  that  internal  controls  had  been  inadequate  because  it  has  met  the  elements  in internal control in accordance with the prevailing theories
Keywords : internal control, accounting information systems, cash.

## I. Pendahuluan
Setiap perusahaan baik perusahaan yang berorientasi laba ataupun nirlaba memerlukan dana yang berbentuk kas untuk menjalankan  semua  kegiatannya.  Semua kegiatan  transaksi  perusahaan  akan  selalu berkaitan dengan kas, perusahaan membutuhkan  kas  untuk  membeli  barang dan  jasa,  membayar  utang,  dan  membayar dividen  kepada  pemegang  saham.  Sistem pengendalian  internal  atas  kas  perbankan dapat  mengkoordinir  fungsi-fungsi  yang berkaitan  dengan  kas.  Sistem  pengendalian yang  dirancang  dengan  baik  akan  mampu mendorong ditetapkannya kebijakan manajemen. Selain itu, sistem pengendalian internal  atas  kas  juga  mampu  mendorong terciptanya efisiensi operasional, melindungi harta perusahaan dari pemborosan,  serta  menjamin  terciptanya
data  akuntansi  yang  tepat  dan  dapat dipercaya.
Untuk  memudahkan  semua  aktivitas ekonomi  yang  dilakukan  suatu  perusahaan dan untuk mencegah terjadinya kecurangan (fraud),  maka  perusahaan  membuat  suatu sistem  yang  disebut  sistem  informasi akuntansi.  Sistem  informasi  akuntansi  ini dirancang  sedemikian  rupa  oleh  suatu perusahaan  sehingga  dapat  memenuhi fungsinya  yaitu  menghasilkan  informasi akuntansi  yang  tepat  waktu,  relevan,  dan dapat dipercaya.
Meningkatnya  persaingan  antar  bank, menuntut setiap bank untuk dapat memberikan  pelayanan  yang  memuaskan kepada  nasabah.  Salah  satu  yang  menjadi alasan  nasabah  memilih  suatu  bank  adalah karena  asas  kepercayaan  antara  bank dengan  nasabahnya,  sehingga  setiap  bank perlu  terus  menjaga  kesehatannya  dengan
tetap  memelihara  dan  mempertahankan kepercayaan masyarakat padanya.
Kemauan masyarakat untuk menyimpan sebagian  uangnya  di  bank,  semata-  mata dilandasi  oleh  kepercayaan  bahwa  uangnya akan  dapat  diperolehnya  kembali  pada waktu  yang  diinginkan  atau  sesuai  dengan yang  di  janjikan  dan  disertai  dengan imbalan.  Hilangnya  kepercayaan  nasabah kepada  suatu  bank  merupakan  kerugian yang  besar  bagi  bank  sebagai  penyedia layanan  jasa  karena  bank  tersebut  akan kesulitan untuk mencapai sasaran kerjanya.
Berdasarkan  semua  uraian  di  atas mendorong penulis untuk  mengetahui  lebih dalam lagi mengenai siklus sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas.

## II. Metode Penelitian
A.  Desain Penelitian
•  Menetapkan  judul  untuk  penelitian yang akan dijadikan objek penelitian.
•  Mengidentifikasi  dan  menetapkan masalah-masalah  yang  ada  pada  sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan.
•  Mengumpulkan data-data yang berhubungan dengan penelitian dan melakukan  studi  literatur  untuk  lebih menguasai dan memahami dasar-dasar teori dan konsep-konsep yang mendukung penelitian.
•  Menganalisis data-data dan prosedur dari sistem informasi akuntansi penerimaan dan  pengeluaran  kas  yang  sedang  berjalan saat  ini  dan  membandingkannya  dengan teori-teori yang berlaku.
•  Menganalisis  apakah  pengendalian internal  atas  sistem  informasi  akuntansi penerimaan  dan  pengeluaran  kas  yang diterapkan  oleh  perusahaan  sudah  berjalan dengan baik.
B.  Metode Pengumpulan Data
Adapun  cara-cara  pengumpulan  data yang dilakukan dalam penelitian ini yaitu :
o  Dokumentasi
Yaitu  melakukan  pengumpulan  data- data  apa  saja  yang  dibutuhkan  untuk penelitian.
o  Wawancara
Adalah  proses  memperoleh  keterangan untuk  tujuan  penelitian  dengan  cara  tanya jawab  sambil  bertatap  muka  antara  si penanya  atau  pewawancara  dengan  si penjawab atau responden dengan menggunakan alat yang dinamakan interview guide (panduan wawancara).
o  Observasi
Adalah pengamatan dan juga pencatatan sistematik  atas  unsur-unsur  yang  muncul dalam  suatu  gejala  atau  gejala-gejala  yang muncul dalam suatu objek penelitian. Hasil dari  observasi  tersebut  akan  dilaporkan dalam  suatu  laporan  yang  tersusun  secara sistematis mengikuti aturan yang berlaku.
C.  Metode Analisis Data
Metode  analisis  data  yang  digunakan dalam  penelitian  ini  adalah  menggunakan analisis data deskriptif kualitatif yaitu suatu metode  pembahasan  permasalahan  yang sifatnya  menguraikan,  menggambarkan, dan  menerangkan  suatu  data  atau  keadaan yang sedemikian rupa sehingga memperoleh  gambaran  yang  sebenarnya tentang bagaimana Sistem Informasi Akuntansi  Penerimaan  dan  Pengeluaran Kas yang diterapkan pada PT. Bank Rakyat Indonesia  (Persero)  Tbk  Kantor  Cabang Depok,  untuk  selanjutnya  akan  dianalisis apakah  sudah  sesuai  dengan  prosedur  yang seharusnya  sehingga  dapat  menghasilkan pengendalian internal yang memadai.
III. Hasil dan Pembahasan
Standar Operasional Prosedur Penerimaan Kas Dari Penyetoran Giro Pada
PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk Kantor Cabang Depok
1.   Nasabah
•  Mengisi slip penyetoran (rangkap 2) dan membawa uang yang akan disetorkan.
•  Memberikan  slip  yang  telah  diisi data nasabah kepada teller.
2.   Teller
•  Menerima  slip  penyetoran  dan memastikan  bahwa  nomor  rekening,  nama penerima,  nama  penyetor,  nomor  telepon penyetor,  nominal  setoran  sudah  tertulis dengan benar dan jelas, kemudian memberi tanda lingkaran pada nominal setoran.
•  Menerima uang setoran dan menghitungnya,  kemudian  mencocokkan dengan jumlah nominal setoran yang tertera pada  slip  penyetoran.  Selanjutnya  uang  di Scan pada mesin ultraviolet untuk mengecek keabsahannya dan disimpan pada laci  penyetoran.  Pada  tahapan  ini  teller harus  teliti  dan  pastikan  nasabah  melihat ketika penghitungan uang berlangsung (jika nilai  transaksi  di  atas  kewenangan  teller maka  harus  diotorisasi  oleh  pejabat  yang berwenang).
•  Beri stempel tanggal dan paraf pada kedua rangkap slip (rangkap pertama diberi tanda  waktu,  sedangkan  rangkap  kedua diberikan  kepada  nasabah  sebagai  bukti penyetoran).
•  Input  data-data  yang  ada  di  slip setoran ke dalam sistem komputer.
•  Memberikan slip penyetoran
(rangkap  2)  yang  telah  divalidasi  kepada nasabah.
•  Menyimpan  bukti  slip  penyetoran untuk  pencocokan  di  akhir  dan  sebagai lampiran atas laporan AATR (All Accepted Transaction Report).
•  Menyerahkan semua bukti penyetoran  yang  ada  untuk  diberikan
kepada Asisten Manajer Operasional (AMO).
3.   Asisten Manajer Operasional (AMO)
•  Memeriksa dan mencocokkan dengan AATR.
•  Memeriksa  kelengkapan  semua bukti  kas  dan  menyimpannya  ke  dalam brankas.
Standar Operasional Prosedur Pengeluaran  Kas Dari Penarikan Giro Pada PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk
Kantor Cabang Depok
1.   Nasabah
•  Membawa  bilyet  giro  (BG)  dan kelengkapan lainnya.
•  Memberikan  semua  kelengkapan kepada costumer service.
2.   Costumer Service (CS)
•  Memeriksa  keaslian  dan  kebenaran giro,  seperti  nomor  BG,  angka-angka  yang tertera,  nama  yang  terdaftar,  dan  tanda tangan.
•  Memeriksa  saldo  nasabah  yang bersangkutan  apakah  cukup  atau  tidak untuk melakukan transaksi.
•  Jika  saldo  cukup  maka  Bilyet  Giro di  kembalikan  kepada  nasabah  untuk selanjutnya  di  proses  oleh  teller.  Jika  tidak cukup maka Costumer Service memberikan Surat Keterangan Penolakan (SKP).
3.   Teller
•  Memvalidasi  dan  menandatangani bilyet giro.
•  Melaporkan  kepada  AMO  dan meminta menandatangani giro.
•  Membuatkan slip penyetoran (rangkap 2).
•  Input  data-data  sesuai  dengan  yang tertulis di BG ke dalam sistem komputer.
•  Print  out  laporan  transaksi  di  slip penyetoran kemudian cetak laporan AATR.
•  Berikan slip penyetoran (rangkap 2) kepada  nasabah  sebagai  bukti  penyetoran, kemudian  simpan  bilyet  giro  di  brangkas
teller  dan  berikan  laporan  AATR  serta  slip penyetoran (rangkap 1) kepada AMO untuk pemeriksaan.
4.   Asisten Manajer Operasional (AMO)
•  Memeriksa semua bukti dan kelengkapan,  kemudian  menyimpannya  ke dalam brankas.
Analisis  Pengendalian  Internal  Atas Sistem  Informasi  Akuntansi  Penerimaan dan  Pengeluaran  Kas  Pada  PT.  Bank Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk  Kantor Cabang Depok
Dalam  pengendalian  internal  atas  kas ada  beberapa  unsur  yang  harus  dipenuhi agar  pengendalian  internal  dapat  dikatakan memadai,  di  antaranya  adalah  sebagai berikut :
1.  Struktur organisasi yang memisahkan  tanggung  jawab  fungsional secara tegas.
Pada  unsur  pertama  ini  perusahaan sudah  melakukan  pemisahan  tugas  secara baik  dalam  hal  penerimaan  kas  dan pengeluaran kas dengan memisahkan antara fungsi  operasional,  fungsi  akuntansi  dan fungsi  penyimpanan  kas.  Pemisahan  tugas secara  baik  harus  dilakukan  perusahaan demi  menjaga  independensi  antar  bagian dan  juga  untuk  mencegah  kemungkinan terjadinya  penggelapan  kas  oleh  para pegawai.
Pada  perusahaan,  yang  bertanggung jawab  dalam  penerimaan  dan  pengeluaran kas adalah Manajer Operasional (MO) yang di  bantu  oleh  Asisten  Manajer  Operasional (AMO).  Asisten  Manajer  Operasional (AMO)  memiliki  beberapa  staf  yang memiliki tugas berbeda- beda, dalam hal ini yang  berperan  sebagai  fungsi  operasional yaitu  adalah  Teller,  yang  berperan  sebagai fungsi akuntansi yaitu adalah staf akuntansi Asisten  Manajer  Operasional  (AMO), sedangkan  yang  berperan  sebagai  fungsi penyimpanan yaitu adalah staf penyimpanan kas Asisten Manajer Operasional (AMO).
2.  Sistem otorisasi dan prosedur pencatatan  yang  memberikan  perlindungan yang  cukup  terhadap  kekayaan,  piutang, pendapatan, dan biaya.
Pada  unsur  kedua  ini  perusahaan  sudah melakukannya  dengan  baik,  dapat  dilihat pada  prosedur  penarikan  tabungan  apabila nominal penarikannya melebihi batas wewenang  teller  (maksimal  penarikan 10.000.000  rupiah)  maka  harus  meminta otorisasi  tambahan  terlebih  dahulu  kepada supervisor pelayanan kas.
3.  Praktik yang sehat dalam melaksanakan  tugas  dan  fungsi  setiap organisasi.
Pada  unsur  ketiga  ini  perusahaan  telah melakukannya dengan sangat baik, Perusahaan melakukan penutupan saldo dan pemeriksaan kembali semua bukti kas (Slip, kuitansi,  Bilyet  Giro  dan  Laporan  AATR) yang  dilakukan  oleh  teller  dan  disaksikan oleh  supervisor  pelayanan  kas  juga  asisten manajer  operasional  (AMO)  pada  setiap akhir jam kerja untuk memastikan kesamaan  antara  kas  yang  keluar  dan  yang masuk  dalam  bukti  kas  dan  fisiknya kemudian langsung di simpan pada brankas yang  terbuat  dari  baja.  Brankas  tersebut telah  lengkapi dengan dua kunci kombinasi (kunci  ring  brankas  dan  kunci  hendel  pintu brankas)  di  mana  untuk  kode  ring  brankas hanya  diketahui  oleh  Asisten  Manajer Operasional  (AMO),  sedangkan  kunci hendel  pintu  brankas  dipegang  oleh Manajer Operasional (MO).
4.  Karyawan  yang  mutunya  sesuai dengan tanggung jawab
Pada  kriteria  keempat  ini  perusahaan sudah  melakukannya  dengan  sangat  baik. Standar  kompetensi  SDM  yang  ditetapkan oleh  perusahaan  yang  cukup  tinggi,  para karyawan  yang  bekerja  wajib  mempunyai riwayat pendidikan minimal lulusan Diploma  Tiga  (D3)  dengan  IPK  minimal 2.75.  Para  calon  karyawan  akan  diberikan sebuah  pelatihan  yang  disebut  dengan program  pengembangan  staf  (PPS)  selama kurang  lebih  satu  tahun  agar  para  calon
karyawan  dapat  melakukan  kinerjanya dengan  baik  dan  memiliki  kompetensi dalam pekerjaannya nanti.
5.  Pengendalian  Terhadap  Sistem  dan Program
Sistem  komputer  yang  digunakan  oleh PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero) Kantor  Cabang  Depok  dalam  penerimaan dan  pengeluaran  kas  adalah  sistem  BRInet yang  telah  dibuat  dengan  baik  dengan mengedepankan  kemudahan  pemakaian bagi para karyawan.
Dalam rangka pengendalian atas keamanan  sistem  BRInet,  data  mengenai kas  hanya  diberikan  hak  akses  kepada orang-orang  tertentu  saja  yang  diberikan account  dan  password  yang  selalu  diganti secara  berkala.  Selain  itu  sistem  komputer selalu  diperbaharui  untuk  menutup  celah yang mungkin dapat dimanfaatkan karyawan  untuk  melakukan  kecurangan- kecurangan  yang  pastinya  dapat  merugikan perusahaan.  Secara  periodik  perusahaan juga  melakukan  pemeriksaan  terhadap sistem BRInet, dengan tujuan agar kegiatan usaha  perusahaan  dapat  tetap  berjalan  saat terjadi  gangguan  pada  sarana  teknologi informasi yang dipergunakan.

## IV. Kesimpulan
1.  Prosedur-prosedur  atas  penerimaan dan  pengeluaran  kas  pada  perusahaan  telah sesuai  aturan  dan  telah  dijalankan  dengan baik sesuai dengan kebijakan yang ditetapkan oleh pihak manajemen.
2.  Pengendalian  internal  atas  sistem informasi akuntansi penerimaan dan pengeluaran  kas  pada  perusahaan  sudah memadai sehingga dapat mencegah terjadinya kecurangan (fraud) yang mungkin terjadi. Kesimpulan tersebut dapat ditarik  berdasarkan  alasan-alasan  sebagai berikut :
a.  Adanya  pemisahan  tugas  antar bagian  untuk  menjaga  independensi  dan kemungkinan melakukan penyelewengan.
b.  Semua  bukti-bukti  kas  yang  ada pada  proses  penerimaan  dan  pengeluaran kas  telah  di  verifikasi  dan  dinyatakan  sah apabila  sudah  di  otorisasi  oleh  pihak  yang berwenang  untuk  digunakan  sebagaimana mestinya.
c.  Setiap ada uang dan bukti kas (Slip, kuitansi,  Bilyet  Giro  dan  Laporan  AATR) yang  masuk  dilakukan  pemeriksaan  secara detail  dengan  menggunakan  mesin-mesin yang  canggih  untuk  mencegah  dari  hal-hal yang dapat merugikan perusahaan.
Kemudian  di  simpan  pada  brankas  yang kuat  sehingga  mampu  melindungi  dari oknum-oknum  yang  tidak  bertanggung jawab.
d.  Standar  SDM  yang  ditetapkan  oleh perusahaan cukup tinggi dan para karyawan diberikan  pelatihan  kurang  lebih  selama setahun agar karyawan memiliki kompetensi dalam pekerjaannya.
e.  Perlindungan  atas  sistem  komputer yang  digunakan  juga  sudah  cukup  baik dengan  membatasi  hak  akses  ke  data  dan melakukan  pemeriksaan  secara  periodik agar sistem tetap berjalan dengan baik.

## V. DAFTAR PUSTAKA
VI. A.I.  Haryono  Yusup,  2011, Dasar  - Dasar  Akuntansi  Jilid  1 ,  Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN,
Yogyakarta
VII. Faiz Zamzami, Nabella Duta Nusa,
Ihda  Arifin  Faiz,  2016, Sistem
Informasi  Akuntansi  (Penggunaan Teknologi Informasi Untuk Meningkatkan  Kualitas) ,  Gadjah
Mada University Press, Surabaya.
VIII. Hall James A, 2011, Sistem Informasi Akuntansi , Edisi 4, Salemba Empat, Jakarta.
IX. Hery, S.E., M.
Si., 2014, Pengendalian Akuntansi dan Manajemen , Cetakan Pertama,
Jakarta. Ismail,2010, Akuntansi
Bank , Cetakan Pertama, Kencana.
X. M Aziz Firdaus, 2016, Metode Penelitian , Edisi 2, Jelajah Nusa, Cetakan Pertama, Depok.
XI. Mujilan  Agustinus,  2015 ,  Sistem
Informasi  Akuntansi  (Teori  Dan
Wawasan  Di  Dunia  Elektronis) ,
Edisi 3. (E-Book).
XII. Mulyadi,  2016, Sistem  Akuntansi ,
Edisi 4, Salemba Empat, Jakarta.
XIII. Romney Marshall B, Steinbart Paul John,  2017, Sistem  Informasi
Akuntansi ,  Edisi  13, Cetakan Keenam, Salemba Empat, Jakarta.
XIV. Sugiyono, 2015, Metode Penelitian (Kuantitatif,  Kualitatif,  dan R&D ), Cetakan Ke-22, Alfabeta, Bandung. XV. Taswan, S.E., M.Si., 2013, Akuntansi  Perbankan  (Transaksi Dalam Valuta Rupiah) , UPP STIM YKPN, Cetakan Ketiga, Yogyakarta.