## Jurnal Ekombis Review
– Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis Available online at : https://jurnal.unived.ac.id/index.php/er/index DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i1
Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Non Performing Financing (NPF) pada Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan (OJK) Periode 2015-2019
Nensi Yuniarti. Zs 1) ; Budi Astuti 2) ; Furqonti Ranidiah 2)
1) Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Bengkulu Email: 1) nensiyuniarti@umb.ac.id , 2) budiastuti@umb.ac.id , 3) furqontiranidiah@umb.ac.id
How to Cite :
Yuniarti,  N.,  Astuti,  B.,  Ranidiah,  F.  (2022).  Faktor-Faktor  yang  Mempengaruhi  Non  Performing  Financing (NPF)  pada  Bank  Umum  Syariah  yang  Terdaftar  di  Otoritas  Jasa  Keuangan  (OJK)  Periode  2015-
2019. EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis , 10 (1).
DOI: https://doi.org/10.37676/ekombis.v10i1

## ARTICLE HISTORY
Received [22 Juli 2021] Revised [23 November 2021]
Accepted [15 Januari 2022]

## ABSTRAK
Non  Performing  Financing  (NPF)  adalah  suatu  penyaluran  dana  yang dilakukan  oleh  lembaga  pembiayaan  seperti  Bank  Syariah  yang  dalam pelaksanaan pembayaran pembiayaan oleh nasabah itu terjadi hal-hal seperti pembiayaan yang tidak lancar, pembiayaan yang debiturnya tidak memenuhi persyaratan  yang  dijanjikan,  serta  pembiayaan  tidak  menepati  jadwal angsuran.  Penelitian  ini    bertujuan  untuk  mengetahui  pengaruh  faktor internal  dan  faktor  eksternal  terhadap  Non  Performing  Financing  (NPF). Faktor  internal    meliputi  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN)  dan Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO); faktor makro ekonomi  meliputi  Inflasi  ,  dan  Produk  Domestik  Bruto  (PDB).  Teknik pengumpulan  data  pada  penelitian  ini  adalah  dokumentasi  berupa  laporan keuangan per-triwulan Bank Umum Syariah dan data statistik  periode 2015- 2019.  Teknik  analisis  data  yang  digunakan  adalah  Uji  Analisis  Deskriptif,  Uji Asumsi  Klasik,  Uji  Regresi  Berganda,  Dan  Uji  Hipotesis.  Hasil  penelitian menujukan bahwa: (1) Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (X1) berpengaruh terhadap  Non  Performing  Financing  (NPF)  dengan  nilai  sig  0.000  (0.000  < 0.05).  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (X2)  tidak berpengaruh  signifikan  terhadap  Non  Performing  Financing  (NPF)  dengan nilai sig 0.763 (0.763 > 0.05). Inflasi (X3) tidak berpengaruh signifikan terhadap Non  Performing  Financing  (NPF)  dengan  nilai  sig  0.554  (0.554  >  0.005), sedangkan Produk Domestik Bruto (X4) tidak berpengaruh signifikan terhadap Non Performing Financing (NPF) dengan nilai sig 0.333 (0.333 > 0.05). Secara simultan semua variabel dalam penelitian ini berpengaruh signifikan terhadap Non Performing Financing (NPF) meiliki nilai sig 0.001 (0.001 < 0.05).

## ABSTRACT
Non Performing Financing (NPF) is a channeling of funds carried out by financial institutions  such  as  Sharia  Banks  where  in  the  implementation  of  financing payments by customers there are things such as non-current financing, financing where debtors do not meet the promised requirements, and the financing does not comply  installment  schedule.  This  study  aims  to  determine  the  effect  of  internal and  external  factors  on  Non-Performing  Financing  (NPF).  Internal  factors  include Allowance  for  Impairment  Losses  (CKPN)  and  Operating  Expenses  for  Operating Income  (BOPO);  Macroeconomic  factors  include  Gross  Domestic  Product  and Inflation. Data collection techniques in this study are documentation in the form of quarterly financial statements of  Islamic banks  and statistical data for  the  2015- 2019  period.  Data  analysis  techniques  used  are  descriptive  analysis  test,  classic

## KEYWORDS
NPF, CKPN, BOPO, inflation, and PDB
This is an open access article under the CC–BY-SA license
assumption test, multiple regression test, and hypothesis testing. The results of the study  show  that:  (1)  Allowance  for  Impairment  Losses  (X1)  affects  the  Non Performing  Financing  (NPF)  with  a  sig  value  of  0,000  (0,000  <0.05).  Operating Expenses  Against  Operating  Income  (X2)  does  not  significantly  influence  the  Non Performing Financing (NPF) with a sig value of 0.763 (0.763 > 0.05). Gross Domestic Product  (X3)  does  not  significantly  influence  the  Non  Performing  Financing  (NPF) with a sig value of 0.554 (0.554> 0.05). Inflation (X4) does not significantly influence the Non Performing Financing (NPF) with a sig value of 0.001 (0.001< 0.005) .

## PENDAHULUAN
Indonesia  merupakan  negara  dengan  penduduk  muslim  terbesar  di  dunia.  Berdasarkan data Global religious  futures ,  jumlah penduduk Indonesia pada 2010 yang beragama Islam (muslim) sebanyak 209,12 juta jiwa atau setara 87,17% dari total penduduk yang mencapai 239,89 juta jiwa (dalam  viva,  2019).    Menurut  Ika  (2016)  Negara  dengan  mayoritas  yang  memeluk  agama  islam menjadikan  Indonesia  sebagai  pasar  yang  potensial  dalam  pengembangan  kegiatan  usaha keuangan  yang  berpinsip  pada  Syariah.  Salah  satu  kegiatan  yang  saat  ini  mulai  berkembangan dengan pesat ialah adanya Bank-Bank yang yang berlandasakan sistem Syariah. Perbankan Syariah telah  menujukan  jati  dirinya  ditengah-tengah  Bank-Bank  konvesional  yang  ada,  dan  banyak  pula Bank-Bank konvesional yang membuat anak perusahaannya menjadi Bank Syariah.
Menurut Otoritas Jasa keuanga (OJK), Bank Syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usaha  berdasarkan  prinsip  syariah,  atau  prinsip  hukum  islam  yang  diatur  dalam  fatwa  Majelis Ulama  Indonesia  seperti  prinsip  keadilan  dan  keseimbangan  ( 'adl  wa  tawazun ),  kemaslahatan ( maslahah ), universalisme ( alamiyah ), serta tidak mengandung gharar, maysir, riba, zalim dan obyek yang  haram.  Menurut  Undang-Undang  Republik  Indonesia  No.  21  tahun  2008,  pada  pasal  19 menjelaskan bahwa kegiatan usaha Bank Syariah meliputi tiga pokok kegiatan yaitu penghimpunan dana  masyarakat,  penyaluran  dana  langsung  maupun  tidak  langsung  dan  jasa  layanan. Penghimpunan dana dari masyarakat Bank Syariah mengadakan program  kegiatan yang  meliputi, mengumpulkan dana dalam bentuk simpanan berupa giro,tabungan maupun dalam bentuk lainnya. Bank Syariah juga menghimpun dana  juga dalam bentuk investasi dan dalam bentuk lainnya yang berdasarkan pada salah satu akad ekonomi Syariah.
Dalam penyaluran dana atau pembiayaan adanya risiko-risiko yang harus di perhatikan oleh Bank  Syariah.  Bank  Syariah  harus  menganalisis  risiko-risiko  dan  meminimalisirkannya  agar  tidak terjadi  kerugian  yang  tak  diharapkan.  Walaupun  sudah  di  estimasikan  risiko-risikonya  masih  saja kerap terjadi masalah-masalah dalam pembiayaan contohnya ketidak mampunya pengolah modal dalam mengembalikan dana yang telah diberikan dikerana oleh sebab-sebab tertentu. Dalam hal ini Bank  akan  akan  mengalami  kerugian  dikeranakan  aset  yang  dikeluarkan  tidak  kembali.  Sesuai Peraturan Otoritas Jasa Keuangan (POJK) Nomor 15, Bank dikatakan tidak sehat jika rasio NPF lebih dari  5%.  Jika  sudah  diatas  lima  persen  Bank  diharapkan  untuk  mengambil  startegi  untuk mengstabilkan keadaan pembiayaan bermasalahnya.
Banyak  faktor-faktor  yang  menyebabkan  terjadinya Non  Performing  Financing meningkat. Contohnya  terjadi  dikarenakan  faktor  internal  dan  faktor  makro  ekonomi.  Faktor  internal  adalah keadaan  yang  terjadi  dikarena  manajerial  internal  Bank  itu  sendiri.  Faktor  makro  ekonomi  ialah faktor yang disebabkan oleh keadaan perekonomian nasional yang berimbas kepada semua sektor baik  keuangan  dan  sektor  lainnya  yang  saling  berkaitan.  Dalam  faktor  internal  peneliti  akan membahas  lebih  dalam  lagi  tentang  Cadangan  Kerugian  Penurun  Nilai  (CKPN)  dan  Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO). Karena peneliti berpendapat kedua faktor ini juga memiliki pengaruh terhadap Non Performing Financing .
Untuk  faktor  makro  ekonomi  peneliti  akan  membahas  lebih  dalam  tentang  Inflasi  dan Produk  Domestik  Bruto  (PDB).  Banyak  indikator  yang  membuat  peneliti  mengambil  Inflasi  dan Produk  Domestik  Bruto  sebagai  hal  yang  layak  untuk  uji  seberapa  pengaruhnya  kedua  faktor  ini terhadap Non  Performing  Financing .  Salah  satunya  adanya  nilai  yang  fluktuatif  dari  dua  faktor
tersebut  yang  bisa  berubah  dengan  cepat  dalam  jangka  waktu  pendek.  Sehingga  peneliti  ingin mengetahui  apakah  dengan  terjadinya  perubahan  kedua  faktor  ini Non  Performing  Financing juga akan mengalami perubahan.
Berdasarkan  data  yang  di  peroleh  rata-rata  tingkat  pembiayaan  bermasalah  pada  tahun 2015  sampai  2019  mencapai  5,43%,  dan  Bank  yang  mengalami  pembiayaan  bermasalah  paling tinggi  ialah  Bank  Maybank  Indonesia  Syariah  pada  tahun  2017  triwulan  pertama  yang  mencapai 46,55%,  angka  ini  sangat  tinggi  dan  melebihi  angka  maksimal  yang  di  tentukan  Bank  Indonesia. Dalam  ketentuannya  Bank  Indonesia  menetap  ukuran  rasio  pembiayaan  bermasalah  adalah  5% (peraturan BI No 17/II/PBI/2015).  Bank dikatakan mengalami kegagalan pembiayaan jika mengalami peningkatan pembiayaan bermasalah, apalagi sampai diatas 5%. Menurut Popita (dalam Amalia dan Musdholifah,  2016) Non  Performing  Financing yang  merupakan  indikator  pembiayaan  bermasalah yang perlu di perhatikan karena sifatnya yang fluktuatif dan tidak pasti sehingga penting untuk di amati dengan perhatian khusus.

## LANDASAN TEORI

## Commercial Loan Theory
Kajian  teori  ini  dilakukan  oleh  Adam  Smith  dalam  bukunya The  Waealt  Of  Nation. Teori  ini beranggapan bahwa Bank hanya boleh memberikan pinjaman dengan surat dagang jangka pendek yang  dapat  di  cairkan  dengan  sendirinya  ( self  liquiditing ). Self  liquiditing memberi  makna  untuk pembayaran  kembali  angsuran  atas  kredit  atau  pembiayaan  tersebut  sebagai  sumber  likuiditas. Teori  ini  mengemukakan  Bank  akan  tetap  likuid  jika  pembiayaan  dilakukan  pada  waktu  jangka pendek  dan  bisa  dicairkan  dalam  keadaan  bisnis  yang  normal  (dalam  amir,  2018).  Menurut  Amir (2018)  Teori  ini  menitik  beratkan  pada  sisi  aset  pada  laporan  posisi  keuangan  dalam  memenuhi likuiditas  Bank.  Sehingga  apabila  Bank  Syariah  memberikan  pembiayaan  maka  sebaiknya  sumber dananya  diperoleh  dari  modal  dan  sumber  jangka  panjang.  Akan  tetapi  dalam  keadaan  ekonomi yang  tidak  stabil,  maka  pelunasan  pembiayaan  dengan  menggunakan  arus  kas  nasabah  menjadi tidak lancar, Hal ini kan menimbulkan pembiayaan bermasalah.
Pembiayaan Bermasalah ( Non Performing Financing )
Pembiayaan bermasalah atau apa yang sering kita ketahui tentang Non Performing loan (NPL) dalam Bank konvesional dan Non Performing Financing (NPF) dalam Bank Syariah  adalah gambaran situasi, di mana perjanjian pembayaran pinjaman berisiko gagal, bahkan cenderung  menyebabkan potensi kerugian. Menurut Amir (2018) pembiayaan bermasalah ialah suatu penyaluran dana yang dilakukan  oleh  lembaga  pembiayaan  seperti  Bank  Syariah  yang  dalam  pelaksanaan  pembayaran pembiayaan  oleh  nasabah  itu  terjadi  hal-hal  seperti  pembiayaan  yang  tidak  lancar,  pembiayaan yang  debiturnya  tidak  memenuhi  persyaratan  yang  dijanjikan,  serta  pembiayaan  tidak  menepati jadwal angsuran.
Pembiayaan  bermasalah  ialah  suatu  kondisi  dimana  pada  masa  pembiayaan  tersebut terjadinya  suatu  kendala  dalam  masalah  pembayaran  yang  menyebabkan  keterlambatan  dan dibutuhkan  tindak  lanjut  untuk  pengembalian  dana  tersebut  ke  Bank  atau  kemungkinan  bisa terjadinya  potensial  kerugian.  Adanya  pembiayaan  yang  bermasalah  dalam  jumlah  tinggi  akan menyebabkan kesulitan dan pada saat yang sama  akan mengurangi tingkat  kesehatan Bank yang bersangkutan. Peningkatan pembiayaan bermasalah telah mengakibatkan Bank harus menyediakan cadangan penghapusan utang yang besar. Dan dengan pembiayaan yang tinggi mengakibatkan juga rasio likuiditas pihak ketiga semakin rendah dan memunculkan kekhawatiran dana yang di simpan tidak kembali.

## Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN)
Menurut  Pedoman  Akuntansi    Perbankan  Indonesia  (Dalam  Ekaputri,  2013)    Cadangan Kerugian  Penurunan  Nilai  adalah  cadangan  yang  wajib  di  dibentuk  Bank  jika  terdapat  bukti  yang
obyektif  mengenai  penurunan  nilai  atas  aset  keuangan  atau  kelompok  aset  keuangan  akibat  dari satu atau lebih peristiwa yang terjadi setelah pengakuan awal aset tersebut (peristiwa merugikan) dan berdampak pada estimasi arus kas masa depan .
CKPN adalah penyisihan yang dibentuk apabila nilai tercatat aset keuangan setelah adanya penurunan  nilai  dari  nilai  tercatat  di  awal.  pembentukan  CKPN  ini  beredar  dari  Bank  Indonesia melalui surat edaran No. 15/26.Dpbs/2013 yang berisi mewajibkan Bank Umum Syariah membentuk cadangan  kerugian.  Menurut  kumalasari  (dalam  mega  dan  isna,  2018).  Penambahan  laba  dan pembiayaan  yang  disalurkan,  dapat  berimplikasi  terhadap  penambahan  nominal  CKPN  sebagai sumber  dana  cadangan  dalam  mengatasi  pembiayaan  bermasalah.  Penambahan  CKPN  akan berimbas  pada  menurunnya  pembiayaan  bermasalah  karena  CKPN  akan  menutupi  pembiayaan bermasalah  karena  sudah  di  anggarkan  sebelum  pembiayaan  bermasalah  itu  terjadi.  Semakin tingggi CKPN maka akan semakin banyak dana yang harus disediakan.

## Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO)
Rasio Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) merupakan rasio yang mengambarkan  untuk  mengukur  tingkat  efesiensi  dari  kemampuan  Bank  dalam    melakukan kegiatan  operasionalnya  dan  mengendalikan  biaya  operasional  dan  pendapatan  operasional menurut Dendawijaya (dalam Amalia dan Musdholifah, 2016). menurut El Heze (dalam artikel saham gain)  Rasio  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  ialah  rasio  yang membandingkan  beban  operasional  dengan  pendapatan  operasional,  dengan  tujuan  untuk mengetahui  seberapa  besar    kemampuan  perusahaan  dalam  mengolah  beban  agar  tidak membengkak.
Adanya  penurunan  nilai  rasio  ini  menunjukan  bahwa  semakin  baiknya  tingkat  efesiensi pengelolaan  biaya  operasional  yang  dijalankan  oleh  Bank  sehingga  dapat  menghasilkan  tingkat keuntungan yang tinggi. Dengan semakin tinggi keuntungan maka pendapatan Bank juga semakin meningkat di dukung dengan pengelolaan kegiatan usaha Bank yang efektif dan efesien.

## Inflasi
Menurut  Karim  (dalam  Nova,  2017)  Inflasi  adalah  kenaikan  yang  menyeluruh  dari  jumlah uang  yang  harus  dibayarkan  terhadap  barang-barang  atau  komoditas  jasa.  infalsi  secara  umum merupakan  kenaikan  tingkat  harga  secara  umum  dari  barang/komoditas  dan  jasa  selama  satu periode  waktu tertentu.
Menurut  teori  Keynes  (dalam  Amalia  dan  Musdholifah,  2016)  Inflasi  ialah  suatu  proses perebutan  diantara  kelompok-kelompok  sosial  yang  menginginkan  bagian  yang  lebih  besar  dari pada yang di dapat disediakan oleh masyarakat. Menurut Matthew (2010:156) Inflasi ialah kenaikan harga disemua lapisan produk atau jasa. Inflasi berarti makin berkurangnya nilai uang, karena Inflasi menggerus daya beli sebuah mata uang. Inflasi biasanya merujuk pada harga konsumen, tetapi bisa juga diterapan ke harga-harga lain (barang grosiran, upah, aset, dan lain-lain).

## Produk Domestik Bruto
Produk  Domestik  Bruto  ialah  suatu  bentuk  pengukuran  pendapatan  nasional  sebuah negara. Menurut Kurniawan (2018:115) Produk Domestik Bruto merupakan jumlah balas jasa yang diterima  oleh  faktor-faktor  priduksi  yang  ikut  serta  dalam  proses  produksi  disuatu  negara  dalam jangka  waktu  tertentu  (biasanya  satu  tahun).  Menurut  Nova  (2017)  PDB    memberikan  gambaran tentang jumlah output atau barang/jasa akhir yang diproduksi disebuah kawasan tertentu dengan kurun waktu tertentu.
PDB juga mencerminkan kemajuan suatu negara jika PDB disuatu negara tinggi maka bisa dikatakan pendapatan rata-rata masyarakat negara tersebut juga tinggi. PDB juga sebagai salah satu indikator  pihak  memberikan  pinjaman  atau  pembiayaan  terhadap  produsen,  semakin  tinggi  PDB perusahaan tersebut, maka pihak Bank akan mudah dalam pencairan pembiayaannya.

## Pengembangan Hipotesis
Menurut Sugiyono (2007:13) hipotesis merupakan suatu penjelasan yang bersifat sementara terhadap rumusan masalah penelitan. Hopotesis dalam penelitian ini adalah diduga: H1:  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN)  Berpengaruh  Signifikan  terhadap Non  Performing Financing di Bank Umum Syariah. H2: Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) Berpengaruh Signifikan terhadap Non Performing Financing di Bank Umum Syariah. H3: Inflasi Berpengaruh Signifikan terhadap Non Performing Financing di Bank Umum Syariah. H4:  Produk  Domestik  Bruto  (PBD)  Berpengaruh  Signifikan  terhadap Non  Performing  Financing di Bank Umum Syariah. H5  :  Cadangan Kerugian Penurunan  Nilai  (CKPN),  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan Operasional  (BOPO),  Produk  Domestik  Bruto  (PDB),  dan  Inflasi  Berpengaruh  secara  simultan terhadap Non Performing Financing Bank Umum Syariah.

## METODE PENELITIAN
Jenis  penelitian  ini  menggunakan  penelitian  kuantitatif  yaitu  jenis  penelitian  yang menghasilkan penemuan-penemuan yang dapat diperoleh dengan prosedur-prosedur statistik atau cara-cara lain dari pengukuran, dan penelitian ini menggunakan alat bantu SPSS.

## Teknik Pengumpulan Data
Teknik  pengumpulan  data  menggunakan  data  sekunder  yaitu  laporan  keuangan  Bank Umum Syariah yang terdapat di masing-masing website Bank Syariah dari tahun 2015-2019. Teknik Analisis Data
Teknik  analisis  data  menggunakan  Uji  Analisis  Deskriptif,  Analisis  deskriptif  ini  dilakukan dengan tujuan untuk memberikan gambaran atau deskripsi data yang digunakan dalam penelitian dan untuk mengetahui nilai maksimal dan minimun serta rata-rata dari setiap variabel (Mega dan Isna, 2018).
Uji Asumsi Klasik
1.  Uji normalitas
Uji  normalitas  ialah  untuk  melihat  apakah  nilai  residual  terdistribusi  normal  atau  tidak.  Model regresi yang baik adalah memilki nilai residual yang terdistribusi normal (Ghozali 2013:154).
2.  Uji multikolinearitas
Uji  multikolinearitas  adalah  untuk  menguji  apakah  pada  model  regresi  ditemukan  adanya korelasi  antar  variabel  independen  menurut  Ghozali  (2013:101).  Jika  terdapat  atau  terjadi korelasi, maka dinamakan terdapat problem multikolinieritas (multiko).
3.  Uji heteroskedastisitas
Uji  heteroskedastisitas  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  model  regresi  terjadi  atau terdapat ketidaksamaan  varians dari residual dari satu pengamatan  ke pengamatan yang lain (Ghozali 2013:134).
4.  Uji autokorelasi
Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi linear ada korelasi antara kesalahan pengganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode sebelumnya. Jika terjadi korelasi, maka dinamakan ada problem autokorelasi (Ghozali 2013:107).
Uji regresi berganda
Menurut Siti Nurhasanah (2018 : 104) regresi berganda digunakan untuk mengetahui arah dan  besarnya  pengaruh  variabel  bebas  yang  jumlahnya  lebih  dari    satu  terhadap  variabel  terikat. Model regresi untuk penelitian ini adalah:
Y = a + β 1 X 1 + β 2 X 2 + β 3 X 3 + β 4 X 4 + e......................... (1) Dimana:
Y = Non Performing Financing
A
= Konstanta
β 1 - β 4 = Koefisien regresi X 1 = Cadangan Kerugian Penurunan Nilai X 2
= Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional
X 3
= Inflasi
X 4 = Produk Domestik Bruto e = Eror

## HASIL DAN PEMBAHASAN
Hasil Penelitian Hasil Uji analisis deskriptif Analisis deskriptif dilakukan dengan tujuan untuk memberikan gambaran atau deskripsi data yang digunakan dalam penelitian.
Tabel 1. Hasil statistik deskriptif
Descriptive Statistics N Minimm Maximum Mean Std. Deviation CKPN 20 24,85 64,20 38,7155 12,48582 BOPO 20 1055,55 1283,75 1159,9540 75,39799 INFLASI 20 -,14 ,57 ,2990 ,18747 PDB 20 2157385,50 2684185,60 2403000,8350 167670,91167 NPF 20 39,79 100,67 66,3890 18,58008 Valid N (listwise) 20
Sumber: Data diolah 2021
Berdasarkan  tabel  1  dapat  di  lihat  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai  mulai  24,85  sampai dengan  64,20.  Selanjutnya  nilai  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  dalam penelitian  ini  adalah  mulai  1055,55  sampai  dengan  1283,75.  Kemudian  Produk  Domestik  Bruto dalam penelitian ini yaitu mulai dari 2157385,50 sampai dengan 2684185,60. Untuk variabel Inflasi dalam  penelitian  ini  adalah  -14  sampai  dengan  0,57.  untuk  variabel Non  performing  Financing memiliki nilai mulai 39,79 sampai dengan 100,67.

## Uji asumsi klasik
Hasil Uji Normalitas
Uji normalitas bertujuan untuk menguji apakah dalam satu model regresi, data dari variabel bebas dan terikat memiliki distribusi yang normal atau tidak.
Tabel 2. Hasil Uji Normalitas
One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test Unstandardized Residual N 20 Normal Parameters a,b Mean ,0000000 Std. Deviation 10,31088176 Most Extreme Differences Absolute ,233 Positive ,233 Negative -,166 Test Statistic ,233 Asymp. Sig. (2-tailed) ,006 c Monte Carlo Sig. (2-tailed) Sig. ,190 d 99%Confidence Interval Lower Bound ,180 Upper Bound ,200
Sumber: Data diolah 2021
Dari  hasi  Uji  Normalitas  menggunakan  normal  P-P  Plot  Regression  standardized  residual menunjukan  ploting  (titik-titik)  pada  gambar  diatas  mengikuti  garis  diagonal,  sehingga  Dapat disimpulkan bahwa uji tes normalitas pada penelitian ini terdistribusi normal.

## Hasil Uji multikolinearitas
Uji  mulitikolinearitas  dilakukan  dengan  tujuan  melihat  apakah  dalam  model  regresi  terjadi korelasi  antara  satu  variabel  indepeden  dengan  variabel  independen  lainnya.  Menurut  Imam Ghozali (2011:107) tidak terjadi gejala multikolinearitas, jika nilai tolerance > 0.100 dan VIF < 10.00.
Tabel 3. Hasil Uji Multikolinearitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B  Std. Error Beta Tolerance VIF 1 (Constant) 71,114  73,290 ,970 ,347 CKPN 1,260 ,240 ,847 5,256 ,000 ,791 1,264 BOPO -,013 ,044 -,054 -,308 ,763 ,659 1,518 INFLASI 9,123  15,056 ,092 ,606 ,554 ,890 1,124 PDB -1,694E-5 ,000 -,153 -1,000 ,333 ,879 1,138
Sumber: Sumber: Data diolah 2021
Dari  hasil  perhitungan  yang  ada  pada  tabel  hasil  uji  mulitikolinearitas  variabel  bebas menunjukan  bahwa  nilai  VIF  CKPN  =  1.264,  VIF  BOPO  =  1.518,  VIF  PDB  =  1.138  dan  VIF  INFLASI  = 1.124 dimana nilai dari VIF variabel-variabel independen tersebut kurang dari 10 dan nilai tolerance semua variabel lebih dari 0,100 Sehingga dapat disimpulkan bebas dari multikolinearitas.

## Uji heteroskedastisitas
Pengujian ini dilakukan untuk mengetahui apakah dalam model regresi terjadi ketidaksamaan varians residual dari satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Hasil pengujian heteroskedatisitas ditampilkan pada Tabel berikut ini:
Tabel  4. Hasil Uji heteroskedastisitas
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) -16,854 52,040 -,324 ,751 CKPN -,135 ,170 -,214 -,791 ,441 BOPO ,002 ,031 ,017 ,058 ,955 INFLASI 9,316 10,690 ,222 ,871 ,397 PDB 9,863E-6 ,000 ,210 ,820 ,425

## Sumber: Sumber: Data diolah 2021
Hasil  pengujian  heteroskedatisitas  pada  tabel  diatas  menunjukan  bahwa  nilai  signifikansi CKPN sebesar 0,441, BOPO sebesar 0,995, inflasi sebesar 0,397, dan PDB sebesar 0,425. Sehingga bisa disimpulkan bahwa vriabel-variabel penelitian tersebut bebas dari heteroskedatisitas atau tidak terkena masalah heteroskedatisitas.

## Uji autokorelasi
Uji  Autokorelasi  bertujuan  untuk  menguji  apakah  dalam  suatu  model  regresi  linear  korelasi antara  kesalahan-kesalahan  pengganggu  pada  periode  t  dengan  kesalahan  pada  periode  t-1  atau
sebelumnya.  Dasar  pengambilan  keputusan  uji  autokorelasi  menggunakan  nilai  Durbin-Watson. Menurut  Imam  Ghozali  (2011:111)  tidak  ada  gejala  autokorelasi,  jika  nilai  Durbin-Watson  terletak antara Du sampai dengan 4-Du ( Du< Dw<4-Du)
Tabel 5. Hasi Uji Autokorelasi
Model Summary b Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 ,832 a ,692 ,610 11,60451 1,976 a. Predictors: (Constant), PDB, CKPN, INFLASI, BOPO
b. Dependent Variable: NPF Sumber: Data diolah 2021
Berdasarkan  hasil  tabel  uji  autokerelasi  untuk  nilai  DW=  1.976,  Nilai  Du  pada  penelitian  ini ialah  1.828  dan  nilai  4-Du  ialah  2.172.  jadi  dapat  peneliti  simpulkan    DU(1.828)<DW<4-DU  = 1.828<1.976<2.172 maka pada penelitian ini tidak ada gejala autokorelasi.

## Uji regresi berganda
Setelah dilakukan pengujian yang membuktikan bahwa penelitian ini bebas dari asumsi klasik dan  memiliki  model  yang  layak,  peneliti  akan  melakukan  uji  statistik  selanjutnya,  yaitu  analisis regresi berganda. Model regresi tersebut di gunakan untuk menguji pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan  Nilai  (CKPN),  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO),  Produk Domestik Bruto (PDB) dan Inflasi berpengaruh terhadap Non Performing Financing (NPF) pada Bank Umum Syariah dengan hasil sebagai berikut:
Tabel 6. Hasil Uji Regresi Berganda
Berdasarkan tabel 6. di peroleh persamaan regresi linear berganda sebagai berikut : Y= 0.970 + 1.260 X1 - 0.013 X2 + 9,123 X3 - 1.694 X4 + e................... (2)
Berdasarkan persamaan diatas, maka dapat diinterpretasikan sebagai berikut:
1. Besarnya nilai koefesien regresi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) sebesar 1.260 yang berarti berpengaruh positif terhadap Non Performing Financing . jika variabel Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN)  di tingkat satu satuan dengan catatan, Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO), Produk Domestik Bruto (PDB) dan Inflasi  dianggap konstan, maka akan meningkatkan Non Performing Financing (NPF) sebesar 1.260
2. Besarnya  koefesien  regresi  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO) sebesar  -0.013  yang  berarti  berpengaruh  negatif  terhadap Non  Performing  Financing .  hal  ini berarti  bahwa  jika  variabel  lainnya  tetap  (konstan)  maka  setiap  kenaikan  variabel  Beban
Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  satu  satuan  menyebabkan  nilai Non Performing Financing (NPF) berubah sebesar -0.013.
3. Variabel Inflasi sebagai hipotesis ke-empat memiliki nilai koefesien regresi sebesar 9.123 yang berarti berpengaruh positif terhadap Non Performing Financing . hal ini menunjukan bahwa jika variabel  Inflasi  di  tingkat  satu  satuan  dengan  catatan    Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai (CKPN),  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  dan  Produk  Domestik Bruto  (PDB)  dianggap  konstan,  maka  nilai Non  Performing  Financing (NPF)  akan  naik    sebesar 9.123.
4. Pengujian variabel Produk Domestik Bruto (PDB) selama periode penelitian memiliki koefesien regresi sebesar -1.694 yang berarti berpengaruh negatif terhadap Non Performing Financing . hal ini  berarti  bahwa  jika  variabel  Produk  Domestik  Bruto  (PDB)  di  tingkat  satu  satuan  dengan catatan  Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN), Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional  (BOPO)    dan  Inflasi  dianggap  konstan,  maka  nilai Non  Performing  Financing (NPF) akan  berubah sebesar -1.694.
5. Persamaan  di  atas  menunjukkan  nilai  konstanta  bernilai  positif  sebesar  0.970  artinya  apabila variabel  Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai,  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan Operasional, Produk Domestik Bruto dan Inflasi dianggap konstan = 0. Maka variabel Cadangan Kerugian  Penurunan  Nilai  (CKPN),  Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional (BOPO),  Produk  Domestik  Bruto  (PDB)  dan  Inflasi  berpengaruh  terhadap Non  Performing Financing (NPF) sebesar 0.970.
Uji  Hipotesis
Menurut Imam Ghozali (2011:101) jika nilai sig. < 0.05 maka artinya variabel independent (X) secara  parsial  berpengaruh  terhadap  variabel  dependent  (Y).  berikut  adalah  hasil  pengujian hipotesis penelitian ini:
Tabel 7. Hasil Uji Hipotesis
Coefficients a Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. B Std. Error Beta 1 (Constant) 71,114 73,290 ,970 ,347 CKPN 1,260 ,240 ,847 5,256 ,000 BOPO -,013 ,044 -,054 -,308 ,763 INFLASI 9,123 15,056 ,092 ,606 ,554 PDB -1,694E-5 ,000 -,153 -1,000 ,333 a. Dependent Variable: NPF
Sumber: Sumber: Data diolah 2021
Berdasarkan tabel 7 diatas, dapat diuraikan hasil pengujian dari hipotesis penelitian sebagai berikut: hipotesis pertama
Tabel 7 menunjukan bahwa nilai signifikansi ( p-value) sebesar 0,000 lebih kecil dari 0,05. Hal ni berarti bahwa terdapat pengaruh positif dan signifikan cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) terhadap Non  Performing  Financing (NPF).  Maka  pada  penelitian  ini  hipotesis  pertama  diterima sejalan dengan Hasil penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Mega Diah (2018). Hipotesis kedua
Tabel 7  menunjukan bahwa nilai signifikansi ( p-value) sebesar 0,763 lebih besar dari 0,05, hal ini membuktikan bahwa Cadangan Kerugian Penurun Nilai (BOPO)  berpengaruh  negatif dan tidak signifikansi  terhadap Non  Performing  Financing (NPF).  Pada  penelitian  ini  hipotesis  ke-dua  ditolak, sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Amelia dan Musdolifah (2016)

## Hipotesis ketiga
Tabel  7  menunjukan  nilai  signifikansi (p-value) sebesar  0.554  lebih  besar  dari  0.05.  hal  ini menunjukan  bahwa  variabel  Inflasi  memiliki  pengaruh  positif  dan  tidak  signifikansi  terhadap Non Performing Financing (NPF). Pada Penelitian ini hipotesis ke-empat ditolak, sejalan dengan penelitian yang dilakukan oleh Amir Hamzah (2018)

## Hipotesis ke-empat
Tabel 7 menunjukan bahwa Hasil dari nilai signifikansi (p-value) sebesar 0.333 lebih besar dari 0.05.  hal  ini    menunjukan  bahwa  variabel  produk  domestik  bruto  (PDB)  pengaruh  negatif  tidak signifikansi  terhadap  Non Performing  Financing (NPF).  Pada  Penelitian  ini  hipotesis  ke-tiga  ditolak, sejalan dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Nova dan Ari (2017). Hipotesis ke-lima
Pada hipotesis ke lima digunakan hasil uji F untuk mengetahui seberapa pengaruh variabel- variabel  secara  silmutan  terhadap Non  Performing  Financing (NPF)  pada  Bank  Umum  Syariah. Menurut Imam Ghozali (2011:101) jika nilai sig< 0.05 maka artinya variabel independent (X) secara simultan  berpengaruh  terhadap  variabel  dependent  (Y).  Berikut  adalah  tabel  hasil  uji  F  untuk hipotesis ke-lima:

## Tabel 8. Hasil uji F
ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. 1 Regression 4539,194 4 1134,798 8,427 ,001 b Residual 2019,971 15 134,665 Total 6559,165 19 a. Dependent Variable: NPF b. Predictors: (Constant), PDB, CKPN, INFLASI, BOPO
Sumber: Sumber: Data diolah 2021
Pada  uji  F  ini  menunjukan  bahwa  variabel-variabel  bebas  dengan  nilai  signifikansi (p-value) ialah  sebasar  0.001  lebh  kecil  dari  0.05  ini  menunjukan  bahwa  hipotesis  ke-lima  diterima  karena adanya pengaruh positif dan signifikansi secara bersamaan variabel-variabel bebas terhadap Non Performing Financing (NPF) pada Bank Umum Syariah.

## PEMBAHASAN
Berdasarkam hipotesis yang diajukan oleh peneliti, maka akan mengidentifikasi hasil uji yang telah  didapatkan  dari  uji  regresi.  pembahasan  dari  setiap  uji  hipotesis  pada  penelitian  ini  ialah sebagai berikut:
Pengaruh Cadangan Kerugian Penurunan Nilai Terhadap Non Performing Financing (NPF) Koefesien regresi Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) sebesar 1.260, sedangkan nilai signifikansi  ( p-value) sebesar  0,000  lebih  kecil  dari  0,05.  Hal  ni  berarti  bahwa  terdapat  pengaruh positif dan signifikan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) terhadap Non Performing Financing (NPF). Hasil penelitian ini konsisten dengan penelitian Mega Diah (2018).
Semakin tinggi jumlah Cadangan Kerugian Penurun Nilai (CKPN) yang di buat oleh Perbankan Syariah maka mengindikasikan akan semakin besarnya Non Performing Financing yang terjadi. hal ini di buktikan oleh perkembangan NPF Bank Umum Syariah dari tahun 2015-2019. Pada tahun 2015 per-triwulan  nilai  NPF  pada  Bank  Umum  Syariah  mengalami  kenaikan  hal  ini  di  ikuti  oleh  rasio Cadangan Kerugian Penurun Nilai CKPN juga mengalami kenaikan per-triwulannya secara bertahap.
Peningkatan  Cadangan  Kerugian  Penurun  Nilai  (CKPN)  ini  adalah  salah  satu  upaya  Bank Umum  Syariah  dalam  meminimalisikan  risiko-risiko  gagal  bayar  atau  keterlambatan  pembayaran angsuran sehingga jika terjadi maka sudah di persiapkan dana untuk menutupi kerugian tersebut.
Pengaruh Beban Operasional Pendapatan Operasional terhadap Non Performing Financing (NPF) Nilai  koefesien  regresi    Beban  Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  ialah  -0.013, sedangkan nilai signifikansi Beban Operasional Terhadap Pendapatan Operasional (BOPO) ( p-value) sebesar 0,763 lebih lebih besar dari 0,05, hal ini membuktikan bahwa Beban Operasional Terhadap Pendapatan  Operasional  (BOPO)  berpengaruh  negatif  dan    tidak  signifikansi  terhadap Non Performing Financing (NPF).
Beban  Operasional  terhadap  pendapatan  operasional  merupakan  perbandingan  antara beban operasional dan pendapatan operasional nilainya menunjukan bahwa semakin tinggi Beban Operasional  Terhadap  Pendapatan  Operasional  (BOPO)  maka  semakin  banyak  beban  biaya  yang dikeluarkan  atau  bisa  juga  mengecilkan  pendapatan  yang  diperoleh  oleh  bank  tersebut.  Hal  ini mempengaruhi Non  Performing  Financing (NPF)  tidak  signifikan,  karena  pembiayaan  bermasalah ialah  pembayaran  yang  dilakukan  oleh  nasabah  peminjam  dana  yang  tidak  menepati  janji  dalam pembayaran    baik  telat  dalam  pembayaran  angsuran  atau  peminjam  dana  tidak  bisa mengembalikan dana yang telah di pinjamkan disebabkan banyak faktor.
Pengaruh Inflasi terhadap Non Performing Financing (NPF)
Inflasi  mempunyai  nilai  koefesien    regresi  nilai  9.123  dan  nilai  signifikansi (p-value) sebesar 0.554 lebih besar dari pada nilai 0.05. hal ini  menunjukan bahwa variabel Inflasi memiliki pengaruh positif dan tidak signifikansi terhadap Non Performing Financing (NPF). Penelitian ini sejalan dengan penelitian signifikansi yaitu yang dilakukan oleh Mega dan Isna (2018).
Inflasi  merupakan  kenaikan  harga  dari  barang/jasa  pada  negara  tertentu  dan  mengurangi nilai  mata  uang  negara  tersebut.  Hal  ini  tidak  langsung  berpengaruh  terhadap Non  Performing Financing karena pada Bank Umum Syariah memiliki Skema Bagi hasil dalam pembiayaan. Sehingga keuntungan atau kerugian dibagi sesuai kesepakatan di awal,  jika terjadi kerugian tidak ditanggung satu pihak melainkan bersama dengan porsi yang telah disepakati di awal akad.
Pengaruh Produk Domesti Bruto terhadap Non Performing Financing (NPF) Produk Domestik Bruto (PDB) selama periode penelitian memiliki nilai koefesien regresi -1.694 dan signifikansi (p-value) sebesar 0.333 lebih besar dari pada nilai 0.05. hal ini  menunjukan bahwa variabel  produk  domestik  bruto  memiliki  pengaruh  negatif  dan  tidak  signifikansi  terhadap Non Performing Financing (NPF).
Produk  Domestik  Bruto  merupakan  peningkatan  taraf  pendapatan  masyarakat  pada  suatu wilayah  atau  kawasan  tertentu.  Hal  tidak  langsung  membuat  Nilai Non  Performing  Financing (NPF) pada Bank  menurun, karena banyak faktor  salah satunya sifat  konsumtif yang pada masyarakat dan  mengesampingkan  kewajiban.  Sehingga  peminjam  dana  telat  membayar  atau  tidak  bisa angsuran dikarenakan pendapatan yang diperoleh digunakan untuk hal-hal yang bersifat komsumtif
Pengaruh  vatiabel independent (X)  secara simultan terhadap Non Performing Financing (NPF). Pada  penelitian  ini  menunjukan  bahwa  hubungan  silmultan  variabel-variabel  bebas  dengan nilai constanta 0.970 dan nilai signifikansi (p-value) ialah sebesar 0.001 lebh  kecil dari nilai 0.05 ini menunjukan  bahwa  hipotesis  ke-lima  diterima  karena    adanya  pengaruh  signifikansi  secara bersamaan  variabel-variabel  bebas  terhadap Non  Performing  Financing (NPF)  pada  Bank  Umum Syariah.

## KESIMPULAN DAN SARAN
Penelitian ini dimaksudkan untuk menguji secara empiris pengaruh CKPN, BOPO, Inflasi, dan PDB terhadap Non Performng Financing (NPF). Pada 12 Bank Umum Syariah yang ada di Indonesia. Penelitin  ini  dilakukan  selama  lima  tahun  dari  2015  –  2019  dengan  menggunakan  data  sekunder yaitu  laporan  keuangan  Bank  Umum  Syariah  per-triwulan.  Menggunakan  uji  analisis  deskriptif,  uji asumsi  klasik,  uji  regresi  berganda  dan  uji  hipotesis,  dari  hasil  uji  tersebut  diperoleh  beberapa kesimpulan sebagai berikut:
1. Hasil  pengujian  signifikansi  menunjukkan  bahwa  terdapat nilai koefesien regresi sebesar 1,260 dan  nilai sig  sebesar  0,000  (0,000 < 0,05).  Dari hasil nilai  tersebut  menunjukan  bahwa  “ X1 (Cadangan  Kerugian  Penurunan  Nilai)  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  Y  ( Non Performing Financing ) pada Bank Umum Syariah”
2. Hasil pengujian signifikansi  menunjukkan  bahwa  terdapat nilai koefesien regresi sebesar -0,013 dan nilai sig  sebesar  0,763 (0,763 > 0,05).  Dari hasil nilai  tersebut  menunjukan  bahwa  “ X2 (Beban Operasional Terhadap Pendapatan Opeasional)   berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap Y ( Non Performing Financing ) pada Bank Umum Syariah”
3. Hasil  pengujian  signifikansi  menunjukkan  bahwa  terdapat nilai koefesien regresi sebesar 9,123 dan  nilai sig  sebesar  0,554,  (0,554  > 0,05).  Dari hasil nilai  tersebut  menunjukan  bahwa  “X3 (Inflasi)    berpengaruh  positif  dan  tidak  signifikan  terhadap  Y  ( Non  Performing  Financing )  pada Bank Umum Syariah”
4. Hasil    pengujian    signifikansi    menunjukkan    bahwa    terdapat  nilai  koefesien  regresi  sebesar  - 1,694 dan nilai sig  sebesar  0,333  (0,333 > 0,05).  Dari hasil nilai  tersebut  menunjukan  bahwa  “ X4 (Produk Domestik Bruto) berpengaruh negatif dan tidak signifikan terhadap Y ( Non Performing Financing ) pada Bank Umum Syariah” 5. Hasil  pengujian  signifikansi    menunjukkan    bahwa    terdapat  nilai  konstanta  sebesar  0,970  dan nilai sig  sebesar  0,001 (0,001 < 0,005). Dari hasil tersebut menunjukan bahwa “semua variabel X secara simultan berpengaruh positif dan signifikansi terhadap Y ( Non Performing Financing ) pada Bank Umum Syariah”

## DAFTAR PUSTAKA
Amalia  Eka  Purnamasari  Dan  Musdholifah  (2016)  “  Analisis  Faktor  Elsternal  Dan  Internal  Bank Terhadap Risiko Pemboayaan Bank Umum Syariah Di Indinesia Periode 2012-2015”. Surabaya :Universitar Negeri Surabaya.
Amir Hamzah (2018) “Pengaruh Faktor Makro Ekonomi Terhadap Pembiayaan Bermasalah” JIFA vol.1 No.2
Ana Partina. Bank Dan Lembaga Keuangan Nonbank, Jakarta : Universitas Terbuka Bishop, matthew. Ekonomi Penduan  lengkap A sampai Z, london : boshop profbook, 2010. Edy Wibowo. Mengapa memilih Bank Syariah, bogor : ghalia Indonesia, 2015.
Ekaputri  Ciptani  Febriati  (2013)  “Analisis  Penerapan  PSAK  55  Atas  Cadangan  Kerugian  Penurunan Nilai” Jurnal EMBA Vol. 1 No.3.
Hendi Herijanto. Selamatkan Perbankan Demi Indonesia, Jakarta ; PT Mizan Publika,2013. Iman  Ghozali.  Aplikasi  analisi  multivariete  dengan  program  IBM  SPSS  19,  Semarang;  Universitas Diponegoro, 2011.
Iman  Ghozali.  Aplikasi  analisi  multivariete  dengan  program  IBM  SPSS  23,  Semarang;  Universitas Diponegoro, 2013.
Mega  Diah  Alnikmatus  Sholihah  Dan  Isana  Yuningsih  (2018)  “Faktor  Internal  Dan  Faktor  Eksteral Yang  Mempengaruhi Non  Performing  Financing ”,  Samarinda  :  Simposium  Nasional  Akuntansi XXI.
Nova  Shenni  Purba  Dan  Ari  Darmawan  (2017)  “  Pengaruh  Pertumbuhan  Produk  Domestik Non Performing Financing ”. Malang : Universitas Brawijaya.
Otoritas  Jasa  Keuangan.  Booklet  Perbankan  Indonesia  2014,Jakarta  :  Departemen  Perizinan  Dan Informasi Perbankan, 2014.
Paulus Kurniawan . Pengantar ekonommi mikro dan makro, yogyakarta : ANDI, 2018. Siti Nurhasanah.2016. Pratikum statistik 1 dan 2 untuk ekonomi bisnis ,Jakarta : Salemba Empat Sugiyono.2007. Metode Penelitian Kuantitatif Dan Kualitatif Dan R&D. Bandung: Alfabeta. Trisandi p Usanti. transakasi Bank Syariah, jakarta: bumi aksara, 2013.