Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi; Vol. 11, No. 2 Januari 2020, pp. 164-169 ISSN: 2301-8879 E-ISSN: 2599-1809 Available Online At: https://ejournal.warmadewa.ac.id/index.php/krisna

## PENGARUH GOOD CORPORATE GOVERNANCE DAN BUDAYA TRI HITA KARANA SEBAGAI VARIABEL MODERASI PADA KUALITAS LAPORAN KEUANGAN
Ni Made Vita Indriyani* dan I Wayan Gde Yogiswara Darma Putra
Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Warmadewa made.vita@yahoo.co.id
DiPublikasi: 01/01/2020
http://dx.doi.org/10.22225/kr.11.2.1434.164-169

## Abstract
This research  examines the  effect  of  Good  Corporate Governance  (GCG) and  Culture  of  Tri  Hita  Karana as  a  moderating variable on the Quality of Financial Statements with the location of research at a money changer company in Badung Regency. In  this  research,  the  analysis  technique  used  is  moderated  regressions  analysis  (MRA).  The  questionnaire  returned  in  this research amounted to 82%. Research respondents included owners, accounting, managers and tellers. Based on the results of the analysis, it was concluded that H1 was accepted. This means that Good Corporate Governance has a positive effect on the quality of financial statements. H2 is also accepted which means THK culture strengthens the influence of Good Corporate Governance on the quality of financial statements.
Keywords: Good corporate governance; tri hita karana culture; quality of financial reporting Abstrak
Penelitian ini menguji pengaruh Good Corporate Governance ( GCG ) dan Budaya Tri Hita Karana sebagai variabel moderasi pada  Kualitas Laporan  Keuangan dengan lokasi penelitian pada money changer di  Kabupaten Badung. Dalam penelitian ini, teknik  analisis  yang  digunakan  adalah moderated  regressions  analysis  ( MRA).  Kuesioner  yang  kembali  pada  penelitian  ini berjumlah 82%. Responden penelitian meliputi pemilik, akunting, manajer dan teller. Berdasarkan hasil analisis, disimpulkan bahwa H1 diterima. Hal ini berarti Good Corporate Governance berpengaruh positif signifikan pada kualitas laporan keuangan. H2 juga diterima yang berarti budaya THK memperkuat pengaruh Good Corporate Governance pada kualitas laporan keuangan. Kata Kunci: Good corporate governance; budaya tri hita karana ; kualitas laporan keuangan

## I.  PENDAHULUAN
Mencegah  skandal  dan  penipuan  maupun kejahatan dalam perusahaan dapat diminimalisasi dengan Good Corporate  Governance ( Todorovic, 2013 ). Good  corporate  governance juga  mampu meyakinkan  Prinsipal  bahwa  akan  diberikannya keuntungan  oleh  para  agen  dengan  tidak menggunakan  dana  mereka  untuk  usaha  yang merugikan  prinsipal  ( Shleifer  &  Vishny,  1997 ). Ketua  Dewan  Komisioner  Otoritas  Jasa Keuangan,  Muliaman  Hadad  menyatakan  bahwa adanya  penjaminan  bisnis  yang  semakin berkembang  serta  kelanjutan  usaha  dengan diterapkannya good  corporate  governance dalam perusahaan  ( Afrianto,  2017 ).  Selain good corporate  governance ,  penerapan  budaya  lokal individu  juga  sngat  diperlukan  ( Putri,  Ulupui,  & Wirawati,  2017 ).  Peranan  budaya  menjadi perhatian  dari  para  ekonom.  Hal  ini  dikarenakan oleh tidak dapat dipisahkannya interaksi ekonomi dari budaya yang dimiliki oleh berbagai negara di
dunia  ( Sudarma,  2013 ).  Hipotesis  budaya  sangat penting menjelaskan masalah ekonomi fundamental  dengan  tujuan  bahwa  fenomena ekonomi  akan  mudah  dipahami  dengan  adanya kontibusi  budaya  ( Guiso,  Sapienza,  &  Zingales, 2008 ). Pandangan lain dinyatakan oleh ( Tabellini, 2008 )  bahwa  pembangunan  ekonomi  dan  studi empiris  mengenai  budaya  merupakan  penentu utama  dalam  literatur  keuangan,  fenomena  pasar modal,  dan  struktur  modal  perusahaan  ( Chui, Lloyd,  &  Kwok,  2002 )  dan  pengembangan industri  dalam  campuran  informasi  ( Huang, 2008 ),  seperti  kualitas  informasi  dalam  laporan keuangan.
Kualitas dalam laporan keuangan dicerminkan oleh  kualitas  informasi  yang  dipengaruhi  dalam membuat  keputusan  dan  didasarkan  atas informasi yang dapat dipertanggungjawabkan dan transparan ( Payamta, 2006 ). Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 menyebutkan, laporan  keuangan  akan  dihasilkan  oleh  informasi yang  berkualitas  dan  memiliki  kegunaan  baik
Pengaruh Good Corporate Governance dan Budaya Tri Hita Karana Sebagai Variabel Moderasi pada Kualitas Laporan Keuangan
hasil  bahwa  pentingnya  praktik good  corporate governance bagi perusahaan.  Berdasarkan penelitiannya,  bahwa good  corporate  governance mampu  membut  resiko  semakin  berkurang, investor  semakin  tertarik  pada  perusahaan  dan kinerja  perusahaan  mengalami  peningkatan. Selain itu juga, keandalan laporan keuangan juga terpengaruh  oleh  adanya  penerapan good corporate  governance ( Novatiani  &  Fatimmah, 2013 ).
H 1 : Good Corporate Governance berpengaruh positif pada Kualitas Laporan Keuangan
Budaya  Tri  Hita  Karana  Memoderasi  Pengaruh Good Corporate Governance pada Kualitas Laporan Keuangan
Secara  teoritis,  Windia  dan  Dewi  (2007) dalam  ( Suardikha,  2011 )  menjelaskan  bahwa  Tri Hita Karana merupakan tradisi masyarakat Hindu di  Bali.  Tradisi  ini  dilaksanakan  baik  secara kelompok  maupun  individu  dalam  kehidupan sehari-hari.  Tradisi  ini  mengedepankan  prinsip kebersamaan,  kerukunan,  dan  keseimbangan tercermin dalam tiga dimensi, yaitu parahyangan, pawongan.  dan  palemahan.  Secara  empiris, ( Kepramareni,  Sudarma,  Irianto,  &  Rahman, 2014 )  menyatakan  bahwa  kualitas  laporan keuangan  dilaksanakan  dengan  tanggung  jawab secara  holistik.  Hal  ini  membuktikan  bahwa pertanggungjawaban dilakukan dengan memperhatikan  hubungannya  dengan  manusia, lingkungan, dan Tuhan. ( Magesh & Prasad, 2015 ) menyimpulkan  bahwa  emosi  dan  spiritual berjalan seimbang dan hubungan individu dengan organisasi  di  sekitarnya  dapat  dibangun. Hubungan  yang  harmonis  ini  akan  membantu meningkatkan  kualitas  dalam  laporan  keuangan dengan adanya integritas pemimpin perusahaan.
H 2 :  Budaya  Tri  Hita  Karana  memperkuat pengaruh good  corporate  governance pada Kualitas Laporan Keuangan

## III.  METODE
Penelitian  ini  dilakukan  pada  perusahaan money  changer di  Kabupaten  Badung  dengan menyebarkan  kuesioner  kepada  responden. Responden  dalam  penelitian  ini  adalah  manajer, accounting ,  pemilik  dan teller .  Populasi  dalam penelitian  ini  berjumlah  88  perusahaan.  Teknik sampling yang  digunakan  adalah  sampel  jenuh atau dikenal dengan istilah sensus, dimana semua anggota  populasi  dijadikan  sampel.  Teknik pengumpulan  data  menggunakan  metode  survei.
Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi Volume 11, Nomor 2 2020 CC-BY-SA 4.0 License
Page 165
dalam  jangka  pendek  maupun  panjang  untuk mengambil  keputusan.  Laporan  yang  memiliki kualitas  informasi  yang  baik,  akan  menyajikan segala  informasi  bisnis  maupun  aktifitas perusahaan  secara  relevan  dan  reliabel  ( Sari  & Suaryana,  2014 ).  Laporan  keuangan  yang memiliki  kualitas  yang  baik  akan  memenuhi syarat  normatif  yaitu  relevan,  andal,  dapat dibandingkan  dan  dapat  dipahami.  Hal  ini dikarenakan laporan keuangan merupakan bentuk akuntabilitas  organisasi  untuk  pihak  yang memiliki  kepentingan  ( Astika  &  Yasa,  2018; Karsana & Suaryana, 2017 ).

## II.  TINJAUAN PUSTAKA

## Stewardship Theory
Diasumsikan bahwa teori stewardship mencerminkan  tindakan  manajer  atas  tanggung jawabnya  kepada  pihak  yang  berkepentingan ( Donaldson  &  Davis,  1991 ).  Teori Stewardship mendorong  manajer  untuk  mengutamakan kepentingan kredibilitas perusahaan dan membuat publik  yakin  dn  percaya  atas  organisasi. Good steward merupakan gambaran bagi manajer yang dapat  mengesampingkan  kebutuhan  pribadinya ( Huse,  2007 ),  dimanatanggung  jawab  dan  tugas yang  diberikan  pada  manajer  akan  dijalankan dengan  baik.  Teori stewardship dijadikan  dasar untuk  mengetahui  tanggung  jawab  manajer  atas kualitas  dalam  laporan  keuangan.  Manajer perusahaan money  changer diharapkan  mampu berkomitmen dalam menjalani tugasnya, sehingga pencegahan  dalam  usaha  untuk  merugikan perusahaan dapat dihindari.
Pengaruh  Good  Corporate  Governance  pada Kualitas Laporan Keuangan
Secara teoritis, ( Sumodiningrat, 1999 ) menyatakan  bahwa  good  corporate  governance adalah  upaya  sebagai  pemimpin  yang  baik. Secara  empiris,  ( Sahay  &  Kumar,  2015 ) menyatakan  bahwa  good  corporate  governance sangat relevan dan penting dilakukan, bahkan hal ini  dicantumkan  dalam  kitab  suci  di  India. Manajer memiliki potensi dan memiliki pengaruh secara  signifikan  dalam  tata  kelola  perusahaan dengan  dampaknya  pada  kualitas  dalam  laporan keuangan perusahaan ( Cohen, Krishnamoorthy, & Wright,  2004 ).  Hal  ini  didukung  oleh  penelitian ( Mulyawan,  Wirama,  &  Badera,  2017 )  yang menemukan good  corporate  governance secara positif  mempengaruhi  kinerja  LPD.  Penelitian ( Emile,  Ragab,  &  Kyaw,  2014 )  mendapatkan
Pengaruh Good Corporate Governance dan Budaya Tri Hita Karana Sebagai Variabel Moderasi pada Kualitas
Laporan Keuangan α = konstanta β = Koefisien regresi GOOD CORPORATE GOVERNANCE = Good Corporate Governance THK = Budaya Tri Hita Karana ε = Kesalahan pengganggu

## IV.  HASIL DAN PEMBAHASAN
Penyebaran kuesioner dilakukan pada perusahaan money  changer dengan  jumlah kuesioner yang disebarkan sebanyak 352. Dari 88 perusahaan  yang  dijadikan  lokasi  penelitian, terdapat 4 kuesioner, yang disebarkan pada setiap perusahaan.  Kuesioner  tersebut  didistribusikan kepada  pemilik,  manajer, accounting dan teller . Berdasarkan  kuesioner  tersebut,  hanya  82%  dari 88  perusahaan  yang  mengisi  kuesioner  tersebut, yaitu  berjumlah  72  perusahaan,  sehingga kuesioner  yang  kembali  sebanyak  288  kuesioner ( usability response rate = 82%).
Berdasarkan  uji  validitas,  terpenuhinya  syarat validitas  dari  setiap  pertanyaan  masing-masing variabel.  Setiap  pertanyaan  dari  variabel penelitian  tersebut  memiliki  nilai  signifikansi kurang  dari  0,05.  Sedangkan  berdasarkan  uji reliabilitas  menggunakan Cronbach’s  alpha bahwa  seluruh  instrumen  penelitian  dikatakan reliabel, dikarenakan nilai keseluruhan Cronbach’s  alpha lebih  dari  0,60  yang menunjukan hasil yang konsisten akan didapatkan apabila  dilakukannya  pengukuran  kembali  atas subjek yang sama pada waktu berbeda.

## Hasil Analisis Regresi Linier Sederhana
Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi Volume 11, Nomor 2 2020 CC-BY-SA 4.0 License
Pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan  kuesioner  untuk  mendapatkan tanggapan dari responden pada sampel penelitian ( Sugiyono,  2013 ).  Variabel  dependen  dalam penelitian ini adalah Kualitas Laporan Keuangan. Variabel  ini  diukur  dengan  kuesioner  dari penelitian ( Puspitawati, 2016 ). Variabel dependen menggunakan  indikator  kualitatif  pada  Peraturan Pemerintah  No.  71  Tahun  2010,  Indikator kualitatif  meliputi  relevansi,  keandalan,  mudaht dipahami  dan  dapat  diperbandingkan.  Variabel Independen  dalam  penelitian  ini  adalah good corporate  governance .  Variabel  ini  diukur menggunakan kuesioner dari penelitian ( Mulyawan  et  al.,  2017 ).  Indikator  berdasarkan prinsip good  corporate  governance digunakan yang meliputi, transparansi, akuntabilitas, pertanggungjawaban, kemandirian dan kewajaran,  sedangkan  Budaya  Tri  Hita  Karana diukur  menggunakan  kuesioner  dari  penelitian ( Suardikha,  2011 )  yang  meliputi  parahyangan, pawongan dan palemahan.
Penelitian  ini  menggunakan  metode  analisis data  MRA  ( moderated  regressions  analysis ) dengan  bantuan  aplikasi  stastistik SPSS  for Windows dengan  rumus  persamaan  sebagai berikut:
Kualitas  Laporan  Keuangan  =  α  +  β1 GOOD CORPORATE GOVERNANCE + ε …………………………………………….. (1)
Kualitas  Laporan  Keuangan  =  α  + β1 GOOD CORPORATE  GOVERNANCE +  β2  THK  +  β3 GOOD  CORPORATE  GOVERNANCE THK  +  ε ………………..  (2)
Keterangan :
Tabel 1 Hasil Analisis Regresi Linier Sederhana
Pengaruh Good Corporate Governance dan Budaya Tri Hita Karana Sebagai Variabel Moderasi pada Kualitas Laporan Keuangan
a.  Nilai koefisien determinasi (R 2 ) Nilai  determinasi  total  sebesar  0,330 mempunyai  arti  bahwa  sebesar  33%  variasi Kualitas  Laporan  Keuangan dipengaruhi  oleh variasi Good  Corporate  Governance ,  sedangkan sisanya  sebesar  67%  dijelaskan  oleh  faktor  lain yang tidak dimasukkan ke dalam model.
b.  Pengaruh variabel secara parsial (Analisis t -test )
Kriteria pengujian untuk menjelaskan interpretasi  pengaruh  antar  masing-masing variabel sebagai berikut:
Jika  Sig.  t  <  0.05  maka  H 0 ditolak  dan  H 1 diterima.
Jika  Sig.  t  >  0.05  maka  H 0 diterima  dan  H 1 ditolak.
Pengaruh Good  Corporate  Governance terhadap Kualitas Laporan Keuangan
H 0 : Good  Corporate  Governance tidak berpengaruh signifikan terhadap Kualitas Laporan Keuangan
H 1 : Good Corporate Governance berpengaruh signifikan terhadap Kualitas Laporan Keuangan Berdasarkan  hasil  analisis  pengaruh Good Corporate Governance terhadap Kualitas
Laporan  Keuangan  diperoleh  nilai  Sig.  t  sebesar 0,000 dengan nilai koefisien beta 0,352. Nilai Sig. t 0,000 < 0,05 mengindikasikan bahwa H 0 ditolak dan H 1 diterima. Hasil ini mempunyai arti bahwa Good  Corporate  Governance berpengaruh signifikan terhadap Kualitas Laporan Keuangan.
Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi Volume 11, Nomor 2 2020 CC-BY-SA 4.0 License
Berdasarkan  hasil  analisis  regresi  linier sederhana  ( simple  regression  analyze )  seperti yang  disajikan  pada  Tabel  1,  maka  persamaan strukturalnya adalah sebagai berikut :
Y 1 = α + βX + e Y = 19,557 + 0,352 X 1 + e Keterangan :
Y1 = Kualitas Laporan Keuangan α = Konstanta
β = Koefisien regresi model
X = Good Corporate Governance e = error term model (variabel residual)
Angka-angka  tersebut  dapat  diartikan  sebagai berikut:
1.  Konstanta (α)
Memiliki  arti  apabila  semua  variabel  bebas bernilai nol (0), maka nilai variabel terikat adalah sebesar 19,557. Hal ini menunjukan bahwa ketika GOOD  CORPORATE  GOVERNANCE tidak diterapkan  dengan  baik,  maka  laporan  keuangan perusahaan  tersebut  tidak  memiliki  kualitas  yang baik.
2.  Koefisien Regresi Model
Nilai koefisien GOOD CORPORATE
GOVERNANCE (X 1 )  sebesar  0,352  dan  bernilai positif, mengandung arti bahwa setiap peningkatan GOOD CORPORATE GOVERNANCE sebesar  1  satuan  maka  jumlah persentasi  kualitas  laporan  keuangan akan  naik sebesar  0,352  dengan  asumsi  variabel  bebas lainnya dalam model regresi adalah tetap.
Tabel 2
Hasil Moderated Regressions Analysis (MRA)
Pengaruh Good Corporate Governance dan Budaya Tri Hita Karana Sebagai Variabel Moderasi pada Kualitas Laporan Keuangan
diterima.  Adanya  peningkatan  R 2 pada  analisis regresi  pertama  sebesar  0,330  atau  33%  dan  R 2 pada  analisis  regresi  kedua  sebesar  0,465  atau 46,5%  dengan  koefisien  positif  sebesar  0,019. Hasil ini mempunyai arti bahwa Budaya Tri Hita Karana  mampu  memperkuat  pengaruh Good Corporate  Governance pada  Kualitas  Laporan Keuangan.

## DAFTAR PUSTAKA
Afrianto,  D.  (2017).  Tata  Kelola  Perusahaan  Indonesia Termasuk  Peringkat  Bawah  di  Asia  Tenggara.
Retrieved from https://economy.okezone.com/ read/2017/04/17/278/1669893/tata-kelola-perusahaan -indonesia-termasuk-peringkat-bawah-di-asia- tenggara
Astika,  I.  B.  P.,  &  Yasa,  G.  W.  (2018).  Kemampuan
Komitmen  Organisasi  Memoderasi  Kompetensi Pejabat  Penatausahaan  Keuangan  dan  SPI  Pada Kualitas  Laporan  Keuangan  Kota  Denpasar. E- Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana , 22 (1), 301– 325.  Retrieved  from  https://doi.org/10.24843/ EJA.2018.v22.i01.p12
Chui, A. C. W., Lloyd, A. E., & Kwok, C. C. Y. (2002). The Determination  of  Capital  Structure:  Is  National Culture  a  Missing  Piece  to  the  Puzzle? Journal  of International Business Studies, Palgrave Macmillan; Academy  of  International  Business , 33 (1),  99–127. Retrieved  from  https://ideas.repec.org/a/pal/jintbs/ v33y2002i1p99-127.html
Cohen, J. R., Krishnamoorthy, G., & Wright, A. (2004). The Corporate  Governance  Mosaic  and  Financial Reporting Quality. Journal of A ccounting Literature , 87–152. Retrieved from https://papers.ssrn.com/sol3/ papers.cfm?abstract_id=1086743
Donaldson, L., & Davis, J. H. (1991). Stewardship Theory or Agency  Theory:  CEO  Governance  and  Shareholder Returns. Australian  Journal  of  Management , 16 (1),
49–64. Retrieved from https:// doi.org/10.1177/031289629101600103 Emile,  R.,  Ragab,  A.,  &  Kyaw,  S.  (2014).  The  Effect  of Corporate  Governance  on  Firm  Performance,
Evidence from Egypt. Asian Economic and Financial Review , 4 (12),  1865–1877.  Retrieved  from  https:// ideas.repec.org/a/asi/aeafrj/2014p1865-1877.html Guiso, L., Sapienza, P., & Zingales, L. (2008). Social Capital
Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi Volume 11, Nomor 2 2020 CC-BY-SA 4.0 License
Page 168
Berdasarkan model  summary ,  bahwa  R 2 pada regresi  pertama  sebesar  0,330  atau  33%, sedangkan  setelah  ada  persamaan  regresi  kedua dengan  nilai  R 2 mengalami  peningkatan  menjadi 0,465  atau  46,5%  dapat  disimpulkan  bahwa dengan adanya Budaya Tri Hita Karana (variabel moderasi)  akan  dapat  memperkuat  pengaruh  dari Good  Corporate  Governance pada  Kualitas Laporan  Keuangan.  Hal  ini  juga  dapat  dilihat pada  Tabel  2,  bahwa  signifikansi  moderasi  THK sebesar  0,000  dengan  nilai  koefisien  positif sebesar 0,019.

## V.  SIMPULAN
Adapun  hasil pengujian model regresi dengan analisis  regresi  linier  sederhana  ( simple regression  analyze )  untuk  mengetahui  pengaruh Good  Corporate  Governance pada  Kualitas Laporan  Keuangan  dan  menggunakan  MRA untuk  mengetahui  moderasi  dari  Budaya  THK atas  pengaruh  dari Good  Corporate  Governance pada  Kualitas  Laporan  Keuangan  tersebut,  maka Hasil  Pengujian  Hipotesis  (H 1 )  menyatakan bahwa Good  Corporate  Governance berpengaruh positif  terhadap  Kualitas  Laporan  Keuangan perusahaan money changer se-Kabupaten Badung. Tabel 1 menunjukkan nilai signifikansi t 0,000  <  0,05  yang  mengindikasikan  bahwa  H 0 ditolak dan H 1 diterima. Hasil ini mempunyai arti bahwa Good  Corporate  Governance berpengaruh positif dan signifikan  pada  Kualitas  Laporan Keuangan.
Hasil  Pengujian  Hipotesis  (H 2 )  menyatakan bahwa  Budaya  Tri  Hita  Karana  mampu memperkuat  pengaruh  dari Good  Corporate Governance pada  Kualitas  Laporan  Keuangan perusahaan money changer se-Kabupaten Badung. Tabel 2 menunjukkan nilai signifikansi t 0,000  <  0,05  yang  mengindikasikan  bahwa  H 2

## Tabel 3
Coefficients
Standardized Coefficients B Std. Error Beta (Constant) 72,314 9,770 7,402 ,000 GOOD CORPORATE GOVERNANCE -,591 ,142 -,964 -4,167 ,000 BUDAYA TRI HITA KARANA -1,075 ,216 -1,118 -4,974 ,000 GCG*THK ,019 ,003 2,376 6,313 ,000
1 a. Dependent Variable: KUALITAS LAPORAN KEUANGAN Model Unstandardized Coefficients t Sig.
Pengaruh Good Corporate Governance dan Budaya Tri Hita Karana Sebagai Variabel Moderasi pada Kualitas Laporan Keuangan
from https://doi.org/10.24843/ JIAB.2017.v12.i01.p03 Sahay, M., & Kumar, K. (2015). Invigorate corporate board through  Indian  scriptures. Corporate  Ownership  & Control , 12 (3),  73–83.  Retrieved  from  http:// doi.org/10.22495/cocv12i3p7
Sari,    luh  indah  novita,  &  Suaryana,  I.  G.  N.  A.  (2014).
Pengaruh Kualitas Laporan Keuangan Pada Efisiensi Investasi  Perusahaan  Pertambangan. E-Journal Akuntansi  Universitas  Udayana , 8 (3),  524–537. Retrieved  from  https://ojs.unud.ac.id/index.php/ Akuntansi/article/view/8321
Shleifer, A., & Vishny, R. W. (1997). A Survey of Corporate Governance. Journal  of  Finance , 52 (2),  737–783.
Retrieved from https://doi.org/10.1111/j.1540- 6261.1997.tb04820.x
Suardikha,  I.  M.  S.  (2011).  Pengaruh  Budaya  Tri  Hita Karana(THK)  Terhadap  Kesuksesan  Penggunaan Sistem  Informasi  Akuntansi  (SIA)  Studi  Pada  Bank Perkreditan  Rakyat  (BPR)  di  Provinsi  Bali. Jurnal Ilmu-Ilmu Sosial (Social Sciences) , 23 (1), 18–28.
Sudarma,  M.  (2013).  Revealing  the  Agency  Cost, Management  Behavior  in  the  Practice  of  Tri  Hita KaranaCulture(A Study At LPDOf Pakraman Village In  Denpasar  Bali). IOSR  Journal  of  Business  and Management  (IOSR-JBM) , 10 (5),  54–61.  Retrieved from http://www.iosrjournals.org/iosr-jbm/papers/ Vol10-issue5/H01055461.pdf?id=5054
Sugiyono.  (2013). Metode  Penelitian  Bisnis  (Pendekatan Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D) .  Bandung: Alfabeta.
Sumodiningrat,  G.  (1999). Pemberdayaan  Masyarakat  dan Jaringan  Pengaman  Sosial .  Jakarta:  PT  Gramedia Pustaka Utama.
Tabellini, G. (2008). Institutions and Culture. Journal of the European  Economic  Association , 6 (2–3),  255–294. Retrieved from https://doi.org/10.1162/ JEEA.2008.6.2-3.255 Todorovic,  I.  (2013).  Impact  of  Corporate  Governance  on
Performance of Companies. Monyenegrin Journal of Economics , 9 (2),  47–53.  Retrieved  from  http://
www.mnje.com/sites/mnje.com/files/47- 54_todorovic.pdf
Jurnal KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi Volume 11, Nomor 2 2020 CC-BY-SA 4.0 License
as Good Culture. Journal of the European Economic Association , 6 (2–3),  295–320.  Retrieved  from https://doi.org/10.1162/JEEA.2008.6.2-3.295 Huang,  R.  R.  (2008).  Tolerance  for  uncertainty  and  the growth of informationally opaque industries. Journal of  Development  Economics , 87 (2),  333–353. Retrieved from https://doi.org/10.1016/ j.jdeveco.2007.10.005 Huse,  M.  (2007). Board,  Governance,  and  Value  Creation: The  Human  Side  of  Corporate  Governance .
Cambridge:  Cambridge  University  Press.  Retrieved from https://www.researchgate.net/ publication/230660474_Boards_Governance_and_V alue_Creation_The_Human_Side_of_Corporate_Gov ernance
Karsana,  I.  W.,  &  Suaryana,  I.  G.  N.  A.  (2017).  Pengaruh Efektivitas  Penerapan  Sap,  Kompetensi  Sdm,  Dan Spi  Pada  Kualitas  Laporan  Keuangan  Pemerintah Kabupaten  Bangli. E-Journal  Akuntansi  Universitas Udayana , 21 (1),  643–670.  Retrieved  from  https:// ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/ view/33664
Kepramareni, P., Sudarma, M., Irianto, G., & Rahman, A. F. (2014).  Sekala  and  Niskala  Accountability  practices in  the  clan-based  organization  MGPSSR  in  Bali, Indonesia. Scientific Research Journal (SCIRJ) , 2 (2), 1–5.  Retrieved  from  http://www.scirj.org/papers- 0214/scirj-P021497.pdf
Magesh,  S.,  &  Prasad,  V.  K.  (2015).  An  Approach  to Corporate  Governance  by  an  Individuals  Self Consciousness  and  Integrated  Advancement. Scope International  Journal  of  Science,  Humanities, Management and Technology , 1 (1), 1–5.
Mulyawan,  I.  P.  A.,  Wirama,  D.  G.,  &  Badera,  I.  D.  N. (2017). Budaya Tri Hita Karana Sebagai Pemoderasi Pengaruh Prinsip Good Corporate Governance Pada Kinerja  Lembaga  Perkreditan  Desa  Di  Kota Denpasar. Jurnal  Ekonomi  &  Bisnis  Universitas Udayana , 6 (8),  3193–3222.  Retrieved  from  https:// doi.org/10.24843/EEB.2017.v06.i08.p10
Novatiani,  R.  A.,  &  Fatimmah,  J.  (2013).  Pengaruh Penerapan  Good  Corporate  Governance  Terhadap Keandalan  Laporan  Keuangan  (Suvei  Pada  Tiga Perusahaan  BUMN  Di  Bidang  Jasa  di  Bandung). National  Publication  Widyatama  Repository ,  1–19. Retrieved  from  https://repository.widyatama.ac.id/ xmlui/bitstream/handle/123456789/2227/31.pdf? sequence=1 Payamta.  (2006).  Pengaruh  Kualitas  Auditor,  Indepedensi, dan  Opini  Audit  terhadap  Kualitas  Laporan Keuangan. Jurnal Bisnis Dan Manajemen , 6 (1), 81–
90.
Puspitawati,  D.  (2016). Analisis  Faktor-Faktor  yang Mempengaruhi Kualitas Laporan Keuangan Pemerintah  Daerah .  Magister  Ilmu  Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Lampunng Bandar Lampung. Retrieved from http:// digilib.unila.ac.id/25419/3/TESIS  TANPA  BAB PEMBAHASAN.pdf
Putri, I. G. A. M. A. D., Ulupui, I. G. K. A., & Wirawati, N.
G. P. (2017). Pengaruh Good Corporate Governance dan  Budaya  Tri  Hita  Karana  Pada  Kinerja  Bank Perkreditan  Rakyat. Jurnal  Ilmiah  A kuntansi  Dan Bisnis Universitas Udayana , 12 (1), 17–24. Retrieved