## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.5, Juli 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## Analisis Kredit Macet dalam Menilai Profitabilitas Pada BPR Hasamitra
Irsal Irwan 1 , Kristin 2 , Geofanni Arnelia 3 , Renata 4 Fakultas Ekonomi Dan Bisnis/Universitas Andi Djemma E-mail: irsairwan6@gmail.com 1 , bkristin068@gmail.com 2 , gfnnar@gmail.com 3 , rnata8369@gmail.com 4
Article History:
Received: 25 Juni 2024
Revised: 06 Juli 2024
Accepted: 08 Juli 2024
Abstract: Era  digitalisasi  saat  ini  menjadikan  dunia perbankan  semakin  berkembang  dalam  dunia  bisnis yang  ada  sekarang  ini.  Dalam  memberikan  kredit atau  pembiayaan,  bank  wajib  memiliki  keyakinan berdasarkan analisis yang mendalam atas itikad dan kemampuan  serta  kesanggupan  debitur  untuk melunasi  kredit  atau  pembiayaan  sesuai  dengan perjanjian yang membuat bank mengalami kerugian. Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah Analisis  deskriptif  yaitu  suatu  analisis  yang menguraikan  mengenai  pengaruh  kredit  macet terhadap  profitabilitas  yang  dilakukan  oleh  BPR Hasamitra.  Hasil  analisis  data  menunjukkan  bahwa Net performing Loan secara signifikan  berpengaruh negatif  terhadap  Profitabilias  BPR  Hasamitra. Hal ini  terjadi  dikarenakan  laba  yang  diperoleh  salah satunya  berasal  dari  pembayaran  kredit.  Hasil regresi  diatas  bertolak  belakang  dengan  pendapat yang  menyatakan  bahwa    ketika    tingkat    kredit macet  meningkat,  maka ROA  bank  akan menurun, yang    berarti  profitabilitas    bank    akan  turut menurun juga.
Keywords: Kredit Macet, Profitabilitas.

## PENDAHULUAN
Era  digitalisasi  saat  ini  menjadikan  dunia  perbankan  semakin  berkembang  dalam  dunia bisnis  yang  ada  sekarang  ini.  Dengan  bertambah  pesatnya  industri  perbankan  menimbulkan semakin  ketat  juga  persaingan  di  antara  bank-bank  yang  ada  untuk  merebut  nasabah  dan mempertahankan pangsa pasar yang sudah ada. Oleh sebab itu, dalam persaingan yang demikian, setiap  perusahaan  diharapkan  dapat  memuaskan  konsumennya  dengan  cara  memberikan pelayanan  terbaik  serta  mampu  menciptakan  produk  yang  bermutu  tinggi  sesuai  dengan  yang diinginkan pelanggan.
Perbankan  merupakan  lembaga  keuangan  memiliki  tugas  penting  dalam  mendukung  dan memajukan  pertumbuhan  ekonomi  di  Indonesia,  karena  lembaga  perbankan  berperan  sebagai perantara keuangan yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dana pihak ketiga dan menyalurkan kembali dana tersebut dalam bentuk kredit dalam rangka meningkatkan taraf  hidup  rakyat  banyak.  Rahasia  kesuksesan  pada  manajemen  bank  adalah  dengan  cara  apa bank  mengendalikan  sebaik-baiknya  kelebihan  uang  dan  mengamankan  uangnya  dalam  bentuk simpanan  giro,  deposito,  dan  tabungan,  serta  melayani  kebutuhan  dana  masyarakat  melalui pemberian kredit kepada masyarakat.
Kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam-meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang  mewajibkan  pihak  peminjam  untuk melunasi  utangnya  setelah  jangka  waktu  tertentu  dengan  pemberian  bunga.  Menurut  Kasmir (2016:274)  kredit  adalah  kepercayaan  pihak  bank  (kreditur)  terhadap  nasabah  (debitur),  bahwa bank  percaya  nasabah  tentu  akan  mengembalikan  pinjamannya  sesuai  dengan  perjanjian  yang sudah  dibuat  diawal.  Bisa  juga  diartikan  bahwa  debitur  mendapatkan  kepercayaan  dari  pihak bank  untuk  mendapatkan  dana  dan  menggunakan  dana  itu  sebagaimana  mestinya.  Debitur  pun mampu mengembalikan dana yang telah dipinjam sesuai dengan perjanjian yang sudah disepakati oleh kedua belah pihak.
Dalam  memberikan  kredit  atau  pembiayaan,  bank  wajib  memiliki  keyakinan  berdasarkan analisis  yang  mendalam  atas  itikad  dan  kemampuan  serta  kesanggupan  debitur  untuk  melunasi kredit  atau  pembiayaan  sesuai  dengan  perjanjian.  Karena  kredit  atau  pembiayaan  yang  telah diberikan  oleh  bank  mempunyai  risiko  sehingga  pada  pelaksanaannya  bank  perlu  melihat  asas- asas  perkreditan  atau  pembiayaan  yang  sehat.  Sebelum  memberikan  kredit  atau  pembiayaan, bank  harus  melakukan  penilaian  yang  seksama  terhadap  watak  ( character ),  kemampuan ( capacity ),  modal  ( capital ),  agunan  ( collateral ),  dan  prospek  usaha  dari  debitur  ( condition ). Untuk  mengurangi  risiko  tersebut,  pemberian  jaminan  kredit  atau  pembiayaan  dalam  arti keyakinan atas kesanggupan debitur untuk melunasi kewajiban sesuai dengan yang diperjanjikan adalah  faktor perlu diperhatikan oleh bank. Apabila debitur gagal  memenuhi kewajibannya  baik hutang  pokok  maupun  bunga,  akan  menimbulkan  terjadinya  risiko  gagal  bayar  debitur  dalam memenuhi  perjanjian  yang  telah  disepakati.  Sehingga  menyebabkan  dana  bank  tidak  kembali yang membuat bank mengalami kerugian.
Rasio  profitabilitas  adalah  rasio  yang  digunakan  untuk  mengukur  seberapa  besar kemampuan perusahaan dalam  menghasilkan keuntungan atau profit. Rasio ini digunakan untuk menunjukkan  bagaimana  gambaran  tingkat  keefektifan  pengelolaan  perusahaan  dalam menghasilkan  laba.  Selain  itu,  profitabilitas  juga  digunakan  sebagai  ukuran  bagi  para  investor untuk memberikan informasi dalam proses pengambilan keputusan berinvestasi.
Menurut Prasetyo dan Darmayanti (2015), ROA merupakan proksi dari profitabilitas yang paling  penting  di  dalam  perbankan  dibanding  proksi  profitabilitas  lainnya.  Tingginya  tingkat ROA pada suatu bank menunjukkan bahwa tingkat return yang diterima oleh bank tersebut juga tinggi.  Perekonomian  yang  memiliki  sektor  perbankan  dengan  tingkat  profitabilitas  yang  tinggi akan lebih mampu berkontribusi pada stabilitas sistem keuangan.
Parameter  yang  dapat  digunakan  untuk  mengukur  risiko  kredit  macet  dapat  dilakukan dengan  melihat Non  Performing  Loan (NPL).  NPL  merupakan  indikasi  adanya  masalah  dalam bank  tersebut,  yang  apabila  peningkatannya  dibiarkan  secara  terus-menerus  akan  memberikan pengaruh  negatif  terhadap  bank.  Dampak  negatif  tersebut  di  antaranya  adalah  terjadinya ketidaklancaran  perputaran  kas  pada  bank  tersebut,  yang  dapat  menimbulkan  bank  tidak  akan dapat lagi memberikan kredit pada nasabah lain.
BPR Hasamitra merupakan salah satu bank perekonomian rakyat yang melayani tabungan, deposito dan kredit yang terdaftar dan diawasi oleh otoritas jasa keuangan (OJK). Dengan adanya aktivitas  pemberian  kredit  kepada  masyarakat  maka  perusahaan  perlu  memperhatikan  proses penyaluran kredit, karena sering terjadi gagal  bayar oleh nasabah  yang  menyebabkan  terjadinya kredit  yang  bermasalah.  Oleh  karena  itu,  dengan  permasalahan  tersebut  penulis  tertarik  untuk melakukan  penelitian  dengan  judul  ANALISIS  KREDIT  MACET  DALAM  MENILAI PROFITABILITAS PADA BPR HASAMITRA.

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi
Vol.3, No.5, Juli 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)

## METODE PENELITIAN
Untuk  menjawab  permasalahan  yang  dihadapi  oleh  perusahaan,  maka  penulis menggunakan pengolahan data dengan menggunakan :
1.  Analisis  deskriptif  yaitu  suatu  analisis  yang  menguraikan  mengenai  pengaruh  kredit  macet terhadap profitabilitas yang dilakukan oleh BPR Hasamitra.
2.  Analisis  resiko  kredit  adalah  analisis  penentuan  kredit  yang  ditetapkan  atas  tiga  pilar  yaitu kelancaran  pembayaran  kewajiban,  penilaian  kondisi  keuangan,  dan  prospek  usaha.  Adapun rumus untuk mengukur kredit macet menurut Kasmir (2019) adalah sebagai berikut
NPL= Jumlah kredit macet / Total kredit yang diberikan x 100%. Dimana:
a.  Kredit  digolongkan  kurang  lancar  jika  terdapat  tunggakan  pembayaran  pokok  dan  atau bunga yang telah melampaui 90 hari sampai dengan 180 hari (6 bulan).
b.  Kredit  digolongkan  diragukan  jika  terdapat  tunggakan  pembayaran  pokok  dan  atau bunga yang telah melampaui 180 hari sampai dengan 270 hari (9 bulan).
c.  Kredit  digolongkan  macet  jika  terdapat  tunggakan  pokok  dan/atau  bunga  yang  telah melampaui 270 hari (9 bulan lebih).

## HASIL DAN PEMBAHASAN
a. Non Performing Loan (NPL)
Non  Performing  Loan (NPL)    merupakan  suatu  rasio  yang  digunakan  dalam  mengukur kemampuan  bank  dalam  menutupi  risiko  kegagalan  pengembalian  kredit  atau  debitur.  Adapun rumus dari NPL adalah sebagai berikut:

## 𝑁𝑃𝐿 = Kredit macet
Total kredit × 100%

## I. Tahun 2021
𝑁𝑃𝐿 = 642.341.100.000 2.141.137.000.000 × 100% = 0,30%

## II. Tahun 2022
𝑁𝑃𝐿 = 476.834.641.920 2.270.641.152.000 × 100% = 0,21% III. Tahun 2023
𝑁𝑃𝐿 = 816.217.596.940 2.400.639.991.000 × 100% = 0,34%

## Penilaian NPL BPR Hasamitra
Periode 2021-2023 Tabel 1 Tahun Kredit Bermasalah Total kredit NPL Nilai 2021 642.341.100.000  2.141.137.000.000 0,30 Sangat Sehat
2022 476.834.641.920  2.270.641.152.000 0,21 Sangat Sehat 2023 816.217.596.940  2.400.639.991.000 0,34 Sangat Sehat
Berdasarkan  perhitungan  table  diatas  diketahu  bahwa  NPL  yang  dimiliki  BPR  Hasamitra periode 2021-2023 dapat dikatakan sangat sehat pada tahun 2021 yang menunjukkan bahwa BPR Hasamitra  berada  pada  kondisi  sangat  sehat  yaitu  0,30%  disebabkan  menurunnya  beban  bunga kontaktual dan biaya transaksi. Kemudian pada tahun 2022 bank berhasil meningkatkan aset dan pendapatan  bunganya  yang  dapat  diukur  dari  persentase  NPL  yang  tercatat  sebesar  0,21  dan melebihi  rata-rata  NPL  bank  umum  sebesar  2,44%  di  akhir  tahun  2022,  menurut  Statistik Perbankan  Indonesia  bulan  Desember  2022  yang  diterbitkan  oleh  OJK  dan  pada  tahun  terbaru 2023  persentase  NPL  mengalami  penurunan  dan  menjadi  yang  terendah  di  tiga  tahun  terakhir sebesar 0,34%. Meskipun demikian, NPL BPR Hasamitra di tahun 2023 masih sangat sehat dan melebihi persentase NPL bank komersial sebesar 2,19% pada akhir tahun 2023. b. Profitabilitas
Salah  satu  rasio  yang  dapat  digunakan  untuk  menghitung  Profitabilitas  suatu  perusahaan adalah Return  On  Asset (ROA)  yang  menunjukkan  presentase  laba  yang  diperoleh  perusahaan sehubungan  dengan  seluruh  sumber  daya.  Dengan  kata  lain    ROA  adalah  rasio  yang  mengukur seberapa  efisien  suatu  perusahaan  dalam  mengelola  asetnya  untuk  mendapatkan  laba.  Adapun rumus ROA adalah sebagai berikut:

## 𝑅𝑂𝐴 = 𝑁𝑒𝑡 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑒
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑎𝑠𝑒𝑡𝑠 × 100% I. Tahun 2021
𝑅𝑂𝐴 = 69.915.270.000
2.546.820.908.000 × 100% = 2,74%

## II. Tahun 2022
𝑅𝑂𝐴 = 56.621.097.000 2.632.075.387.000 × 100% = 2,15% III. Tahun 2023
𝑅𝑂𝐴 = 76.677.748.000 2.816.157.947.000 × 100% = 3,50%

## Penilaian ROA BPR Hasamitra
Periode 2021-2023 Tabel 2 Tahun Net Income Total Assets ROA Nilai 2021 69.915.270.000  2.546.820.908.000 2,74 Kurang baik 2022 56.621.097.000  2.632.075.387.000 2,15 Kurang baik 2023 76.677.748.000  2.816.157.947.000 3,50 Kurang baik
Berdasarkan  tabel  di  atas  dapat  diketahui  profitabilitas  BPR  Hasamitra  kurang  baik  pada tahun  2021  yang  dihitung  menggunakan  ROA  dan  berada  diangka  2,72%  hal  ini  disebabkan menurunnya  jumlah  pendapatan  bunga  dan  tingginya  beban  administrasi  dan  umum  yang mengganggu  peningkatan  laba.  Penurunan  Profitabilitas  kembali  terjadi  dan  semakin  buruk  di mana ROA BPR Hasamitra menyentuh angka 2,12% dikarenakan  laba  yang dihasilkan di tahun tersebut  menurun  signifikan  dibandingkan  tahun  sebelumnya  disebabkan  oleh  beberapa  faktor, diantaranya akumulasi penyusutan dan penurunan nilai aset yang dimiliki . Selain itu, pendapatan bunga  yang  menurun  berdampak  pada  keuntungan  yang  diperoleh.  Perbaikan  laba  telah

## EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Vol.3, No.5, Juli 2024
…………………………………………………………………………………………………………………………………….. ISSN : 2828-5298 (online)
dilakukan diantaranya pengambil alihan agunan yang meningkatkan produktifitas bank sehingga meningkatkan  pendapatan  bunga.  Selain  pendapatan  bunga,  pendapatan  non  operasional  juga meningkat  dari  tahun  sebelumnya.  Perbaikan  dan  peningkatan  yang  terjadi  di  tahun  2023 menghasilkan  kenaikan  signifikan  sebesar  3,5%    dan  menjadi  yang  tertinggi  sejak  3  tahun terakhir.
Berdasarkan  hasil  analisis  data  dilakukan  menggunakan  rumus  yang  terkait  diperoleh  nilai NPL pada tahun 2021 sangat sehat sedangkan profitabilitasnya kurang baik dan itu terjadi juga di tahun 2022 dan 2023. Akan tetapi, kenaikan dan penurunan nilai NPL oleh profitabilitas, di mana pada tahun 2022 NPL mengalami penurunan yang signifikan diikuti oleh profitabilitas yang turun juga.  Sedangkan  di  tahun  2023  laba  perusahaan  meningkat  sangat  tinggi  dan  NPL  mengalami kenaikan  yang  sama dan keduanya pada tahun 2023  menjadi  yang tertinggi di  antara tiga tahun tersebut.  Oleh  karena  itu  dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  ROA  berpengaruh  negatif  secara signifikan  terhadap  Profitabilias  BPR  Hasamitra.  Apabila  kredit  macet  tinggi  maka  laba  yang diperoleh  akan  tinggi  begitu  pula  sebaliknya.  Hal  ini  terjadi  dikarenakan  laba  yang  diperoleh salah  satunya  berasal  dari  pembayaran  kredit.  Hasil  diatas  sejalan  dengan  pendapat  yang menyatakan bahwa  ketika  tingkat  kredit  macet  meningkat,  maka ROA  bank  akan menurun, yang  berarti profitabilitas  bank  akan turut menurun juga (Putri dkk, 2018).

## KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  analisis  data  mengenaui  pengaruh  kredit  macet  terhadap  profitabilitas bank yang diukur dengan Return On Asset pada BPR Hasamitra selama tahun 2021 hingga 2023 dapat  diambil  kesimpulan  bahwa Net  performing  Loan secara  signifikan  berpengaruh  negatif terhadap  Profitabilias  BPR  Hasamitra.  Hal  ini  ditunjukkan  oleh  besarnya  nilai  NPL  pada  tahun 2021  sangat  sehat  sebesar  0,3%  sedangkan  profitabilitasnya  kurang  baik  sebesar  2,72%  dan  itu terjadi  juga  di  tahun  2022  dan  2023.  Akan  tetapi,  nilai  NPL  pada  tahun  2022    mengalami penurunan  yang  signifikan  menjadi  0,21  dan  mempengaruhi  profitabilitas  yang  menurun  juga sebesar  2,12.  Sedangkan  di  tahun  2023  laba  perusahaan  meningkat  sangat  tinggi  sebesar  2,7 sedangkan  NPL mengalami penurunan sebesar menjadi 0,34 dan menjadi yang tertinggi di antara tiga tahun tersebut.

## DAFTAR REFERENSI
Aji,  I.  K.,  &  Manda,  G.  S.  (2021).  Pengaruh  risiko  kredit  dan  risiko  likuiditas  terhadap profitabilitas  pada  Bank  BUMN. JAD:  Jurnal  Riset  Akuntansi  &  Keuangan Dewantara , 4 (1), 36-45.
Andriani, R. (2023). Pengaruh Kredit Bermasalah Terhadap Profitabilitas Pada Bank Perkreditan Rakyat  (BPR)  Di  Kota  Pekanbaru. JIABIS:  Jurnal  Ilmu  Administrasi  Bisnis  dan Sosial , 1 (2), 1-12.
Bank  Indonesia.  1998.  UU  No.10  tahun  1998,  Tentang  Perubahan  Terhadap  UU  No.  7  tahun 1992, Jakarta
Bank  Indonesia.  2004.  Surat  Edaran  Bank  Indonesia  No.  6/23/DPNP  Tanggal  31  Mei  2004.
Perihal: Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum. www.bi.go.id, Jakarta.
Cristina,  K.  M.,  &  Artini,  L.  G.  S.  (2018). Pengaruh  likuiditas,  risiko  kredit,  dan  dana  pihak ketiga  terhadap  profitabilitas  pada  bank  perkreditan  rakyat  (BPR) (Doctoral  dissertation,

## Udayana University).
Guntur.  (2016).  Analisis  Faktor-Faktor  Yang  Mempengaruhi  Kredit  Macet  Dana  Bergulir    Di Pnpm  Mandiri  Perdesaan  Kecamatan  Guntur  Kabupaten Demak Diah. Vol 8. No 3,163- 180. https://doi.org/10.35891/ml.v10i2.14449
Hamenda,  M.,  &  Manengkey,  J.  (2022).  Pengaruh  Likuiditas  dan  Kredit  Macet  Terhadap Profitabilitas  Pada  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Jurnal Akuntansi Manado (JAIM) , 434-444.
Kasmir. 2016. Analisis Laporan Keuangan. Penerbit : Raja Grafindo Persada. Jakarta Kasmir, D. (2019). Analisis Laporan Keuangan(Revisi). PT. Raja Grafindo Persada Khotimah,  F.  Q.,  &  Atiningsih,  S.  (2018).  Pengaruh  DPK,  NPL,  LDR  dan  suku  bunga  kredit terhadap  penyaluran  kredit  UMKM  (Studi  pada  BPR  di  kota  Semarang  tahun  2013- 2016). Jurnal STIE Semarang (Edisi Elektronik) , 10 (2), 42-57.
Permana,  K.  W.  A.  (2020).  Pengaruh  kredit  macet  terhadap  profitabilitas  PT  Bank  Rakyat Indonesia, Tbk periode 2016-2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi Rahmaniyah , 3 (2), 66-85. Prametya,  A.  Y.,  Putrayasa,  I.,  &  Wahyuni,  L.  M.  (2022). Analisis  Dampak  Kredit  Macet Terhadap  Profitabilitas  pada  PT  Bank  Perkreditan  Rakyat  HOKI (Doctoral  dissertation, Politeknik Negeri Bali).
Prasetyo,  Dwi  Agung  dan  Darmayanti,  Ni  Putu Ayu.  2015.  Pengaruh  Risiko  Kredit,  Likuiditas, Kecukupan Modal, dan Efisiensi Operasional Terhadap Profitabilitas pada PT BPD Bali. E- Jurnal Manajemen Unud, 4 (9), hal. 2590-2617.
Pratiwi,  K.  N.  C.,  &  Suryantini,  N.  P.  S.  (2018).  Pengaruh  risiko  bank  terhadap  profitabilitas bank BPR di Kota Denpasar. E-Jurnal Manajemen Unud , 7 (7), 3886-3914. Putri, N. K. A. P., Wiagustini, L. P., & Abundanti, N. N. (2018). Pengaruh NPL, CAR dan BOPO terhadap  profitabilitas  pada  BPR  di  Kota  Denpasar (Doctoral  dissertation,  Udayana University).
Rahmaita1,  N.  (2021).  Pengaruh  Perputaran  Modal  Kerja,  Likuiditas  Dan  Leverage  Terhadap Profitabilitas  (Studi  Kasus  Pada  Sub  Sektor  Makanan  Dan  Minuman  Yang  Terdaftar  Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2018). Xv(01), 18–31.
Sartono 2011; Manajemen keuangan; aplikasi dan teori. Yogyakarta : BPFE-Yogyakarta. Sumartik, SE., M. (2018). Buku Ajar Manajemen Perbankan. UMSIDA PRESS.
Syahril,  R.,  &  Hidayah,  N.  (2021,  July).  Pengaruh  Kredit  Macet  terhadap  Profitabilitas Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2015-2019.  In SENAKOTA:  Seminar Nasional Ekonomi dan Akuntansi (Vol. 1, No. 1, pp. 47-55).
Symss, J., Saradhi, V. R., & Nehra, P. (2018). Determinants of Non-Performing Assets in Indian Banking Sector. The Management Accountant Journal, 53(7), 91-98
Umi  Muawanah,  S.  (2021).  Pengaruh  Modal  Kerja  Terhadap  Profitabilitas  Pada  Perusahaan LQ45 Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia TAHUN 2016 -2019. 4(September), 87–97. https://emea.mitsubishielectric.com/ar/products-solutions/factory-automation/index.html Utomo,  K.  W.,  Aji,  R.  H.  S.,  &  Aravik,  H.  (2022).  Islamic  Entrepreneurship  :  Konsep Berwirausaha Ilahiyah. Jakarta: Media Edu Pustaka.
Widyanto, A. (2021). Pengaruh Atas Kredit Bermasalah  Dan Pinjaman Modal  Kerja  Terhadap Laba  Bersih  (Studi  Kasus  Pada  Pt.  Bpr  Bandung  Kidul  Periode  2011-2020) (Doctoral dissertation, Univeristas Komputer Indonesia).