The  Influence  of  Time  Pressure,  Audit  Risk,  Materiality,  Review  Procedures,  And Quality Control in Premature Termination of Audit Procedures
Pengaruh  Time  Pressure,  Risiko  Audit,  Materialitas,  Prosedur  Review  Dan  Kontrol Kualitas Dalam Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit
Ananda Alifia Ahmad 1 , Arni Karina 2 , Kumba Digdowiseiso 3*
Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Nasional, Jakarta 1,2,3 anandaalifia@gmail.com 1 , arni.karina@civitas.unas.ac.id 2 , kumba.digdo@civitas.unas.ac.id 3
* Corresponding Author

## ABSTRACT
Premature cessation of audit procedures that are increasingly being carried out by auditors can make the audit opinion less precise, audit results cannot be carried out as well as decision making which causes the level of client or company decisions to decline towards public accounting firms. This study aims to analyze  the  effect  of  time  pressure,  audit  risk,  materiality,  review  procedures  and  quality  control  in premature termination of audit procedures. The respondents of this research are auditors who work in public accounting firms in Central Jakarta and Jakarta Selatan. This research is so that the auditor is able to produce reports that can be accounted for, avoiding various kinds of fraud, especially the termination of  one  of  the  audit  procedures.  The  data  analysis  method  used  is  statistical  analysis  in  the  form  of multiple regression tests. The data was processed using SPSS (Statistical Package for the social science) version 25. The results of this study indicate that time pressure affects premature termination of audit procedures, audit risk affects premature termination of audit procedures, materiality affects premature termination  of  audit  procedures,  while  review  and  quality  control  procedures  have  no  effect  on premature termination of audit procedures.
Keywords: Time  Pressure,  materiality,  audit  risk,  review  and  quality  control  procedures,  premature termination of audit procedures.

## ABSTRAK
Penghentian prematur atas prosedur audit yang semakin banyak dilakukan oleh auditor dapat membuat opini  audit  menjadi  kurang  tepat,  hasil  audit  tidak  dapat  dilaksanakan  serta  pengambilan  keputusan yang menyebabkan tingkat keputusan klien atau perusahaan menurun terhadap kantor akuntan publik. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh tekanan waktu, risiko audit, materialitas, prosedur review dan kontrol kualitas dalam penghentian prematur atas prosedur audit. Responden penelitian ini adalah  auditor  yang  bekerja  di  Kantor  Akuntan  Publik  di  wilayah  Jakarta  Pusat  dan  Jakarta  Selatan. Penelitian ini agar auditor mampu menghasilkan laporan yang dapat dipertanggungjawabkan, terhindar dari  berbagai  macam  kecurangan  khususnya  penghentian  salah  satu  prosedur  audit.  Metode  analisis data  yang  digunakan  adalah  analisis  statistik  berupa  uji  regresi  berganda.  Data  diolah  dengan menggunakan  program  SPSS  (Statistical  Package  for  the  social  science)  versi  25.  Hasil  penelitian  ini menunjukkan bahwa tekanan waktu berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit, risiko audit berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit, materialitas berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit, sedangkan prosedur review dan kontrol kualitas tidak berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit.
Kata kunci: Tekanan Waktu, materialitas, risiko audit, prosedur review dan kontrol kualitas, penghentian prematur atas prosedur audit.

## 1. Pendahuluan
Profesi Akuntan Publik dikenal masyarakat sebagai jasa audit yang memakai informasi keuangan. Tugasnya melakukan audit laporan keuangan dan mengeluarkan opini yang dapat dipercaya  bagi  pihak  luar  seperti  investor,  Laporan  keuangan  juga  digunakan  sebagai pengambil  keputusan.  AICPA  mendefinisikan  assurance  service  sebagai  jasa  profesional
independen yang dapat meningkatkan kualitas informasi. Akuntan publik harus meningkatkan kualitas auditnya dengan kontrol audit dan dapat melaksanakan proses audit yang benar agar salah  saji  dapat  terdeteksi  dan  tidak  terjadi  adanya  budaya  kecurangan  seperti  penghentian prematur  atas  prosedur  audit.  Kontrol  kualitas  audit  yang  lemah  dapat  meningkatkan probabilitas kesalahan dalam membuat opini audit, sehingga resiko audit pun akan meningkat. Seorang  Akuntan  Publik  mempunyai  tanggung  jawab  pada  saat  merencanakan  dan melaksanakan pemeriksaan akuntansi untuk memperoleh keyakinan yang memadai mengenai apakah  laporan  tersebut  bebas  dari  salah  saji  material,  laporan  keuangan  dapat  dikatakan memiliki  salah  saji  material  apabila  laporan  keuangan  tersebut  mengandung  salah  saji  yang bisa langsung berdampak signifikan dan bisa menyebabkan laporan keuangan tersebut tidak disajikan  secara  wajar  sesuai  dengan  prinsip  akuntansi  yang  berlaku.  Kecurangan  juga  dapat disebabkan oleh kekeliruan dan kecurangan penghentian prematur atas prosedur audit, yang berguna  untuk  meningkatkan  kualitas  audit.  Penghentian  prematur  yaitu  perilaku  yang menyebabkan berkurangnya kualitas audit (Budiman, 2013).
Tindakan  ini  terjadi  ketika  auditor  menghentikan  langkah-langkah  audit  yang diharuskan,  maka  auditor  akan  memberikan  opini  yang  salah  dan  mengurangi  pihak  yang menggunakan laporan keuangan audit sebagai pengambilan keputusan. Dalam melaksanakan audit, auditor harus mengumpulkan bukti audit, dari pengumpulan bukti tersebut auditor akan membuat  kesimpulan  asersi  apakah  ada  salah  saji.  Salah  satu  keputusannya  yaitu  bukti  apa yang harus dikumpulkan dan banyak bukti yang dikumpulkan melalui  penentuan  prosedur  1 audit yang akan digunakan. Kesalahan prosedur audit dapat membuat suatu perusahaan dapat dirugikan, karena pihak luar seperti para investor tidak dapat mempercapai laporan keuangan. Pada  kasus    yang    terjadi    di    PT    Sunprima  Nusantara  Pembiayaan    (SNP  Finance) mengakibatkan 2 Akuntan Publik (Marlinna dan Merliyana Syamsul) dan Kantor Akuntan Publik KAP Satrio, Bing, Eny (SBE) dan Rekan mendapatkan sanksi dari Otoritas Jasa Keuangan (OJK). Hal ini dikarenakan memberikan opini Wajar Tanpa Pengecualian dalam hasil audit terhadap laporan  keuangan  SNP  Finance  tahun  buku  2012  hingga  2016.  Sedangkan  hasil  pemeriksaan yang  dilakukan  oleh  OJK  yaitu,      OJK  mengidentifikasikan  SNP  Finance  menyajikan  laporan keuangan  yang  tidak  sesuai  dengan  kondisi  keuangan  yang  sebenarnya  Pada  kasus  kantor Akuntan  Publik  Purwantono  dengan  auditor  Sherly  Jokom,  yang  diberikan  sanksi  dibekukan Surat  Tanda  Terdaftar  (STTD)  selama  satu  tahun  OJK,  dikarenakan  OJK  menilai  KAP  tersebut melakukan  pelanggaran  yang  tidak  cermat  dan  teliti  dalam  mengaudit  laporan  keuangan tahunan PT Hanson International Tbk tahun buku 31 Desember 2016 dan terbukti melanggar Undang- Undang pasar modal dan kode etik profesi Akuntan Publik dari Institut Akuntan Publik Indonesia  (IAPI).  Kesalahan  yang  dilakukan  adalah  tidak  profesional  dalam  pelaksanaan prosedur audit terkait apakah laporan keuangan diterbitkan.
Kesalahan  yang  dimaksud  OJK  adalah  perusahaan  tidak  melampirkan  Perjanjian Pengikat  Jual  Beli  (PPJB)  kepada  auditor,  sehingga  membuat  pendapatan  pada  LKT  2016 menjadi overstated dengan nilai material sebesar Rp. 613 miliar (CNBC Indonesia, diakses pada 16  November  2020).  Kesalahan  KAP  ini  tidak  meminta  PPJB  sebagai  bukti  audit  adalah penghentian prematur atas prosedur audit yang mengakibatkan salah saji material dan opini yang  salah.  Kasus  yang  berikutnya  yaitu  terjadi  pada  tanggal  17  Februari  2017.  Dewan Pengawasan  Perusahaan  Akuntan  Publik  Amerika  Serikat  mengumumkan  telah  melakukan hukuman  terhadap  Kantor  Akuntan  Publik  Purwantono,  Suherman  &  Surja,  berikut  Partner Ernst  and  Young  (EY)  Indonesia  karne  terbukti  berperan  dalam  kegagalan  audit  terhadap laporan keuangan satu perusahaan telekomunikasi di Indonesia pada 2011, dengan membayar denda sejumlah US$ 1 Juta (sekitar Rp. 13,3 Miliar) kepada regulator Amerika Serikat, akibat divonis gagal melakukan audit laporan keuangan kliennya. Anggota Jaringan EY yang berada di Indonesia yang mengumumkan hasil audit atas perusahaan telekomunikasi (ISAT) pada 2011 memberikan  opini  yang  berdasarkan  atas  bukti  yang  tidak  memadai.  Temuan  itu  berawal
ketika  Kantor  Akuntan  Mitra  EY  di  Amerika  Serikat  melakukan  kajian  atas  hasil  audit  kantor akuntan di  Indonesia.
Mereka  menemukan  bahwa  hasil    audit    atas    perusahaan  telekomunikasi  itu  tidak didukung  dengan  data  yang  akurat.  EY  Indonesia  tetap  memberikan  opini  wajar  tanpa pengecualian, walaupun belum menyelesaikan hasil perhitungan dan analisisnya. Dalam kasus ini  merupakan  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit  dikarenakan  bukti  yang  tidak memadai  dan  menyebabkan  opini  audit  yang  salah.  (Bisnis  Tempo.co,  diakses  pada  16 November 2020). Terdapat banyaknya kasus mengenai penghentian prematur atas prosedur audit,  memerlukan  kesadaran  dari  para  auditor  dalam  penyusunan  rencana  prosedur  audit, dapat  melakukan  prosedur  dengan  baik  dan  benar  sesuai  dengan  standar  yang  berlaku, terutama dalam melakukan pengumpulan bukti. Dari kasus-kasus yang diuraikan di atas salah satu  penyebabnya  yaitu  pentingnya  bukti  audit  selama  prosedur  audit  juga  dapat meningkatkan  kualitas  audit  dan  opini  yang  diberikan  dapat  dipercaya  oleh  pihak  yang menggunakan laporan keuangan sebagai dasar dalam pengambilan keputusan. Auditor perlu meningkatkan kualitas auditnya sesuai dengan standar audit untuk mencapai tujuan audit dan membentuk opini wajar. Proses audit yang baik harus dilakukan sesuai dengan standar audit yang berlaku, yang menjelaskan prosedur audit  yang  digunakan  untuk  mengumpulkan dan mengevaluasi  bukti penilaian untuk mencapai tujuan audit.( Aamir, 2017) mengatakan bahwa proses audit adalah untuk memastikan bahwa standar audit yang berlaku untuk diikuti dalam setiap audit, KAP mengikuti prosedur pengendalian kualitas audit yang membantu memenuhi standar audit secara ketat dalam setiap tugas. Pelaksanaan audit yang baik harus didasarkan pada  prinsip  akuntansi  yang  berlaku  umum,  auditor  harus  benar-benar  melakukan  prosedur audit  sesuai  dengan  ketentuan  Standar  Profesi  Akuntan  (SPAP),  namun  auditor  mungkin mengalami  kendala  yang  cenderung  menurunkan  kualitas  audit.  Salah  satu  penyebab penurunan kualitas audit adalah auditor tidak mengikuti Standar Profesi Akuntan Publik (SPAP) sebagai  dasar  pelaksanaan  prosedur  audit,  sehingga  terjadi  penghentian  prematur  atas prosedur audit.
Made,(2013)  menjelaskan  bahwa  praktik  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit dapat  disebabkan  oleh  dua  faktor,  yaitu  Karakteristik  individu  auditor  (Faktor  internal)  dan faktor  situasional  saat  melakukan  audit  (Faktor  external).  Karakteristik    individu  auditor merupakan cerminan dari kepribadian orang tersebut dan faktor situasional yang muncul pada saat mendorong seseorang untuk mengambil keputusan (Faktor external), karakteristik auditor (Faktor  internal)  yang  mempengaruhi  penerimaan  penyimpangan  perilaku  dalam  audit, termasuk Locus of control, Safe rate employee performance, Turnover intentions beserta self esteem  relation  to  ambition,  sedangkan  faktor  situasional  saat  melakukan  audit  (Faktor eksternal)  meliputi  tekanan  waktu,  risiko  audit,  materialitas,  review  prosedur  dan  kontrol kualitas  audit  oleh  Kantor  akuntan  publik.  Oleh  karena  itu  penghentian  prematur  atas prosedur audit dapat menurunkan kualitas audit, sehingga laporan keuangan menjadi kurang memadai.
Dari  alasan-alasan  diatas  bahwa  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit merupakan  langkah-langkah  yang  dihentikan  dalam  program  audit  dimana  satu  atau  lebih prosedur  audit  tidak  terlengkapi.  Jika  perilaku  menyimpang  dilakukan  secara  terus  menerus dan tidak terdeteksi maka akan menimbulkan budaya kerja, mempengaruhi kualitas audit dan hasil audit bagi pengguna laporan keuangan, bahkan merugikan banyak pihak. Mengingatkan keadaan  dimana  hubungan  antara  masing-masing  variabel  dapat  memiliki  pengaruh  yang signifikan  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit,  masing-masing  variabel berpotensi  menyebabkan  auditor  meninggalkan  salah  satu  prosedur  audit  karena  mereka merasakan  tekanan  waktu  dan  kemampuan  deteksi  yang  rendah.  Resiko  juga  dapat menciptakan  peluang  terjadinya  kecurangan  auditor.  Auditor  harus  memperhatikan  bahwa penghentian  prematur  atas  prosedur  audit  dapat  merugikan  banyak  pihak.  Time  pressure
merupakan salah satu penyebab penghentian prematur atas prosedur audit. Wahyudi, (2011) menyatakan bahwa Time pressure adalah suatu peristiwa dimana auditor menerima tekanan dari  yang  telah  ditentukan,  dan  akan  berdampak  negatif  terhadap  kinerja  auditor.  Andani, (2014)  menyebutkan  bahwa  semakin  tinggi  batasan  waktu  pada  anggaran  waktu,  semakin tinggi praktik penghentian prematur prosedur audit. Keterbatasan waktu bagi para profesional di bidang auditing dapat menyebabkan tingkat stres yang tinggi dan mempengaruhi sikap, niat dan  perilaku  auditor,  serta  mengurangi  penghentian  auditor,  sampai  pada  aspek  kualitatif potensi indikasi kecurangan laporan keuangan (Sososutikno, 2003).
Penelitian  Safriliana,  (2018) menunjukkan  bahwa semakin  tinggi  Time pressure yang diberikan oleh KAP, maka semakin tinggi tekanan yang diterima auditor untuk menyelesaikan audit  dalam  waktu  yang  diberikan.  Auditor  akan  cenderung  melakukan  prosedur  audit  yang tidak  lengkap  karena  keterbatasan  waktu.  Dalam  penelitian  tersebut  Idawati,  (2018),  Time pressure  tidak  mempengaruhi  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit  karena  auditor dianggap  memiliki  waktu  istirahat  atau  kerja  lembur  untuk  menyelesaikan  pekerjaannya, sehingga  tidak  melakukan  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit.  Ketidaksesuaian  hasil penelitian  ini  memerlukan  adanya  anggaran  waktu  yang  baik  dan  mampu  diterima  oleh auditor,  meskipun  terdapat  tekanan  waktu  yang  diberikan  oleh  Kantor  Akuntan  Publik  agar memiliki waktu untuk memproses pekerjaan audit lebih cepat dan dengan biaya yang semakin kecil, penting untuk diperhatikan bahwa pengetatan waktu ini juga dapat menyebabkan risiko audit yang dapat dilakukan auditor, dan menyebabkan auditor menghentikan salah satu atau beberapa  prosedur  audit  dan  berani  mengeluarkan  opini  sebelum  seluruh  prosedur  audit dilakukan.  Risiko  audit,  risiko  audit  adalah  risiko  bahwa  audit  akan  menyatakan  opini  audit yang tepat ketika laporan keuangan bebas dari salah saji material.
Risiko audit adalah fungsi dari risiko salah saji material dan risiko deteksi. Tujuan audit adalah untuk mengurangi risiko audit ini ke tingkat yang dapat diterima oleh auditor. Menurut Messier,  (2014)  mendefinisikan  risiko  audit  sebagai  risiko  bahwa  auditor  akan  membuat pernyataan wajar tanpa pengecualian tentang laporan keuangan yang mengandung salah saji material.  Auditor  harus  melaksanakan  audit  untung  mengurangi  risiko  audit  hingga  suatu tingkat yang cukup rendah untuk menyatakan sebuah pendapat mengenai laporan keuangan secara keseluruhan. Sehingga Putri, (2013) menyatakan audit dilakukan untuk menekan tingkat risiko  audit  ke  tingkat  yang  rendah  agar  auditor  memberikan  opini  yang  dapat  bertanggung jawab  auditor  akan    semakin    besar    terutama    dalam    pengumpulan    bukti-bukti    audit. Auditor menentukan risiko  deteksi  rendah,  berarti  auditor  akan  mengumpulkan  semua bahan  bukti  dan  melakukan  prosedur  audit  dengan  lengkap  untuk  mendeteksi  adanya  risiko salah saji yang material, sehingga kemungkinan untuk melakukan penghentian prematur atas prosedur audit akan semakin rendah. Fransisca, (2010) menyatakan bahwa risiko yang timbul karena  auditor  tanpa  disadari  tidak  melakukan  modifikasi  oada  pendapatan  sebagaimana mestinya atas salh saji sebuah laporan keuangan disebut sebagai risk audit.
Dalam  studi  Qur'an,  (2012)  menganggap  melakukan  perhitungan  fisik  pada  Kas, Investasi,  downsampling  dan  non-konfirmasi  dengan  pihak  ketiga  sebagai  tindakan  berisiko tinggi, sehingga jika auditor tidak melaksanakan prosedur tersebut akan mempengaruhi hasil audit. Proses audit dan menunjukkan bahwa auditor telah melakukannya. (Idawati W, 2018). risiko  deteksi  menciptakan  ketidakpastian  yang  dihadapi  auditor  ketika  bukti  yang  diperoleh tidak memungkinkan ditemukan salah saji material. Ketika auditor menetapkan risiko deteksi yang  rendah,  auditor  akan  melakukan  lebih  banyak  prosedur  audit  sehingga  kemungkinan melakukan penghentian prematur atas prosedur audit rendah. Penelitian serupa Putra, (2018) menunjukkan  bahwa  risiko  adalah  ketidakpastian  yang  dihadapi  auditor  terhadap kemungkinan  bahwa  bukti  yang  diperoleh  mungkin  tidak  mendeteksi  salah  saji  material. Penelitian  diatas  menegaskan  bahwa  risiko  audit  memiliki  pengaruh  terhadap  penghentian prematur atas prosedur audit.
Materialitas adalah sejauh mana nilai informasi akuntansi yang dihilangkan atau salah saji,  dalam  keadaan  tertentu,  dapat  mengubah  atau  mempengaruhi  pertimbangan  mereka yang mengandalkan informasi tersebut karena adanya penghilangan atau salah saji (Mulyadi, 2013).  Dalam  menentukan  materialitas,  auditor  harus  mempertimbangkan  baik  keadaan entitas maupun kebutuhan informasi pihak-pihak yang akan mengandalkan laporan keuangan yang diaudit. Materialitas adalah pertimbangan utama dalam menentukan laporan audit yang tepat  untuk  diterbitkan.  Merupakan  tanggung  jawab  auditor  untuk  menentukan  apakah terdapat salah saji material dalam laporan keuangan yang disusun oleh perusahaan (Suyanto, 2014). Agoes, (2012) menyatakan bahwa, suatu laporan keuangan mungkin salah saji material jika  laporan  keuangan  mengandung  salah  saji  yang  secara  langsung  mempengaruhi  individu atau populasi secara keseluruhan, yang dapat mengakibatkan salah saji materia. Sesuai dengan prinsip  akuntansi  yang  berlaku  umum  di  indonesia.  Menurut  AICPA,(1978),  materialitas didefinisikan  sebagai  berikut;  “Jumlah  informasi  akuntansi  yang  dihilangkan  atau  salah  saji dalam melihat keadaan sekitarnya yang dapat menyebabkan perubahan atau mempengaruhi penilaian mereka yang mengandalkan informasi karena kelalaian atau kesalahan.”
Berdasarkan penelitian Qurrahman, (2012). Materialitas tidak berpengaruh signifikan terhadap penghentian prematur prosedur audit. Responden percaya bahwa materialitas dapat diukur  dengan  pertimbangan  profesional  dan  dipengaruhi  oleh  persepsi  auditor  sendiri tentang  rendahnya  materialitas  prosedur  audit,  oleh  karena  itu  auditor  cenderung  tidak menghentikan  prosedur  audit  lebih  awal.  Adanya  downsampling  dan  non-konfirmasi  sama sekali tidak mengubah pendapatnya tentang kebenaran laporan   keuangan dan pertimbangan untuk  mengabaikan  prosedur  audit.  Menurut  Weningtyas,  (2006)  prosedur  review  adalah proses pemeriksaan atau meninjau ulang hal atau pekerjaan untuk mengoreksi indikasi bahwa staf  auditor  telah  melaksanakan  tugas  mereka,  bahkan  jika  tugas  yang  diminta  belum terpenuhi.  Prosedur  ini  berperan  dalam  memastikan  bahwa  bukti  pendukung  memadai  dan juga  melibatkan  pertimbangan  ketika  terdapat  sugesti  bahwa  penghentian  prematur  telah terjadi. (Heriyanto, 2002) dalam Weningtyas, (2006) mendefinisikan prosedur review sebagai review kertas kerja yang dilakukan oleh auditor sampai  batas  tertentu.  Kantor Akuntan Publik (KAP) harus memiliki kebijakan   yang dapat mengontrol kegiatan yang dilakukan di dalam KAP itu  sendiri  (Lestari,  2010).  Adanya  sistem  kendali  mutu  membantu  KAP  untuk  memastikan bahwa standar profesional terpenuhi dengan baik dalam praktik.

## 2. Tinjauan Pustaka
Teori  ini  menurut  Darwati,  (2015)  merupakan  sebab  dari  berbagai  perilaku  yang menimpa seseorang. Teori yang menjelaskan tentang perilaku seseorang, apakah perilaku itu disebabkan oleh faktor internal, misalnya sifat, karakter, dan sikap atau disebabkan oleh faktor eksternal  misalnya  situasi  atau  keadaan  tertentu  yang  memaksa  seseorang  melakukan perbuatan  tertentu,  karena  itu  teori  atribusi  menyatakan  tentang  bagaimana  manusia menerangkan perilaku orang lain maupun perilakunya sendiri dan akibat dari perilakunya yang dipertanyakan, misalnya, sifat, motif, sikap, dsb atau faktor situasi eksternal. Teori ini sebagai proses  mempelajari  bagaimana  seseorang  menyikapi  suatu  peristiwa  dan  menjelaskan penyebab atas perilaku.
Teori  ini  digunakan  dalam  penelitian  untuk  mengetahui  faktor-faktor  penghentian prematur atas prosedur audit, apakah akan berpengaruh terhadap perilaku auditor dan hasil laporan keuangan khususnya dalam memberikan opini yang dapat mempengaruhi keputusan dan kesadaran menyikapi prosedur audit yang lengkap. Perilaku ini juga dapat dipengaruhi dari internal maupun eksternal, yaitu faktor-faktor yang berasal dari dalam diri seseorang, seperti kemampuan  atau  usaha,  dan  kekuatan  eksternal  (eksternal  forces),  yaitu  faktor-faktor  yang berasal  dari  luar  seperti  kesulitan  dalam  pekerjaan  atau  keberuntungan,  (Suartana,  2010). Teori  atribusi  dapat  digunakan  untuk  mendukung penelitian  ini  karena dalam penelitian ini
akan  diuji  variabel-variabel  yang  dapat  mempengaruhi  ketepatan  perilaku  dalam  pemberian pengaruh Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit berdasarkan Time Pressure, Risiko audit, Materialitas, Prosedur Review dan Kontrol Kualitas.

## Pengaruh Time Pressure Terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit
Time  Pressure  merupakan  salah  satu  peluang  auditor  melakukan  penghentian prematur atas prosedur audit karena auditor dianggap memiliki tekanan karena adanya Time Pressure  (Wahyuni,  2011).  Dengan  adanya  Time  Pressure  auditor  dituntut  agar  melakukan efisiensi terhadap anggaran waktu yang telah disusun atau terdapat pembatasan waktu yang tepat (Edelweis, 2015). Tuntutan inilah yang akan meningkatkan tingkat stress dan kurangnya konsistensi auditor dalam melakukan prosedur audit, karena terburu-buru dengan waktu yang telah  ditentukan,  akan  menjadi  peluang  auditor  untuk  melakukan  penghentian  salah  satu prosedur audit. Time Pressure berpengaruh pada penghentian prematur atas prosedur audit, karena tekanan waktu yang diberikan kantor akuntan publik pada auditornya bertujuan untuk mengurangi beban biaya. Hal ini akan memberikan dampak stres dan mempengaruhi sifat dan perilaku auditor serta  mengurangi  perhatian  auditor  dari  indikasi  salah  saji  (Safriliana, 2018).    Time  Pressure    berpengaruh  terhadap    penghentian    prematur  atas  prosedur  audit, karena semakin tinggi tekanan waktu yang diberikan KAP maka semakin tinggi tekanan yang diterima  auditor  untuk  menyelesaikan  audit  dalam  waktu  yang  ditentukan.  Auditor  akan cenderung  melakukan  prosedur  audit  yang  tidak  lengkap  karena  keterbatasan  waktu,  jika auditor bekerja di bawah tekanan waktu, maka akan kurang sensitif dengan kecurangan yang terjadi,  karena  perhatian  auditor  terhadap  penyebab  salah  saji  akan  berkurang  dalam mendeteksi  kecurangan,  karena  auditor  akan  lebih  fokus  dalam  penyelesaian  pekerjaan  dari pada  pendeteksian  penyebab  kecurangan.  Dari  beberapa  penelitian  dari  teori  yang  sejalan menyatakan  bahwa  Time  Pressure  berpengaruh  terhadap  penghentian  prematur  atas prosedur audit, dapat menyebabkan adanya tekanan bagi auditor untuk tidak melaksanakan prosedur  audit  yang  sesuai  dengan  standar,  oleh  karena  itu  auditor  harus  bisa mempertimbangkan  anggaran  biaya  dan  waktu  yang  tersedia.  Maka  dapat  disimpulkan sementara bahwa
H1  :  Time  Pressure  Berpengaruh  Positif  Terhadap  Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit.

## Pengaruh Risiko Audit Terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit
Risiko  audit  dapat  membebankan  auditor  membentuk  opini  yang  tidak  valid  atas laporan  keuangan  dengan  salah  saji  material  (Messier,  2014).  auditor  harus  melaksanakan prosedur  audit  yang  cukup  rendah  agar  berguna  dalam  menyatakan  pendapat  atas  laporan keuangan secara keseluruhan. Risiko audit bisa terjadi ketika audit tidak melakukan salah satu prosedur  audit  seperti  pengumpulan  bahan  bukti  belum  lengkap,  sehingga  menyebabkan ketidakmampuan  mendeteksi  adanya  salah  saji  material,  tetapi  auditor  tetap  mengeluarkan opini audit. Risiko audit berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit, hal ini  disebabkan  jika  pertimbangan  risiko  audit  baik  maka  penerapan  Standar  Profesi  Akuntan Publik  (SPAP)  akan  lebih  baik  dalam  melakukan  audit  atas  laporan  keuangan  yang  baik (Damayanti,  2017).  Semakin  rendah  risiko  deteksi  audit.  semakin  rendah  penghentian prematur  atas  prosedur  audit,  karena  auditor  menjaga  kualitas  audit  dengan  menerapkan Standar  Audit.  Auditor  akan  mengumpulkan  semua  bukti  dan  melakukan  prosedur  audit dengan  lengkap  untuk  mendeteksi  risiko  salah  saji  yang  material  untuk  menghindari pembentukan  opini  yang  salah.  Penelitian  diatas  dan  teori  pendukung  bahwa  risiko  deteksi audit yang rendah akan membuat audit mengumpulkan bukti audit yang banyak dan prosedur audit  yang  lengkap,  sehingga  berpengaruh  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur
audit  yang  semakin  rendah  juga,  agar  auditor  memberikan  opini  yang  dapat dipertanggungjawabkan.
H2   :   Risiko   Audit   Berpengaruh   Positif   Terhadap   Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit.

## Pengaruh Materialitas Terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit
Materialitas   adalah jumlah nilai yang dihilangkan atau salah saji informasi akuntansi, yang  dilihat  dari  keadaan  di  sekitarnya,  yang  dapat  menyebabkan  perubahan  atau mempengaruhi penilaian mereka yang mengandalkan informasi yang diperoleh, karena adanya penghilangan atau salah saji itu (Mulyadi, 2006). Pertimbangan material adalah pertimbangan kuantitatif (berkaitan dengan hubungan salah saji dengan jumlah saldo tertentu) dan kualitatif (berkaitan dengan penyebab salah saji) (Herningsih, 2001). Ketika auditor menentukan bahwa materialitas  yang  melekat  pada  suatu  prosedur  audit  rendah  maka  terdapat  kecenderungan bagi  auditor  untuk  mengabaikan  prosedur  audit  tersebut.  Pengabaian  ini  dilakukan  karena auditor  berasumsi  bahwa,  jika  salah  saji  ditemukan  dalam  melaksanakan  prosedur  audit, nilainya tidak material dan tidak akan mempengaruhi opini audit. pengabaian seperti ini akan menimbulkan praktik penghentian prematur atas prosedur audit (Weningtyas, 2006). Hasil dari penelitian Weningtyas, (2006) bahwa materialitas memiliki pengaruh yang signifikan terhadap penghentian    prematur  atas  prosedur  audit.  Hubungan  antara  materialitas  dan  penghentian prematur bersifat negatif. Ketika auditor menentukan bahwa materialitas yang melekat pada suatu  prosedur  audit  rendah,  maka  cenderung  auditor  untuk  mengabaikan  prosedur  audit tersebut.  Hal  ini  dilakukan  karena  auditor  berasumsi  bahwa  jika  salah  saji  ditemukan  saat melakukan  prosedur  audit,  nilainya  tidak  material  dan  oleh  karena  itu  tidak  mempengaruhi opini  audit.  hasil  ini  juga  didukung  oleh    penelitian    yang    dilakukan    oleh    Lestari,    (2010). Untuk mengetahui pengaruh  materialitas  terhadap  Penghentian  prematur  atas prosedur audit maka dirumuskan hipotesis sebagai berikut :
H3 : Materialitas Berpengaruh Terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit.

## Pengaruh  Prosedur  Review  dan  Kontrol  Kualitas  Terhadap  Penghentian  Prematur  Atas Prosedur Audit
Pelaksanaan  prosedur  review  yang  baik  akan  meningkatkan  kemungkinan terdeteksinya perilaku penyimpangan dalam audit seperti praktik penghentian prematur atas prosedur audit. Kemudahan pendeteksian ini akan membuat auditor   berpikir dua kali ketika melakukan  tindakan  semacam  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit  (Wianto  Putra  & Wicahyani, 2018). Prosedur review terhadap hasil audit perlu dilakukan untuk mengantisipasi terjadinya  perilaku  disfungsional  audit.  Sedangkan  control  kualitas  lebih    berfokus  pada pelaksanaan  prosedur  audit  sesuai  dengan  standar  audit.  Pelaksanaan  prosedur  review  dan kontrol  kualitas  yang  baik  akan  meningkatkan  kemungkinan  terdeteksinya  perilaku penyimpangan  dalam  audit  seperti  praktik  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit. Kemudahan pendeteksian ini akan membuat auditor berpikir dua kali ketika akan melakukan tindakan semacam penghentian prematur atas prosedur audit (Nita adriani Budiman, 2013). H4  :  Prosedur    Review    dan    Kontrol    Kualitas    Berpengaruh    Positif  Terhadap  Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit.

## 3. Metode Penelitian
Sampel adalah sebagian dari jumlah karakteristik yang dimiliki oleh suatu populasi atau sebagian  kecil  dari  suatu  populasi  yang  diambil  dengan  prosedur  tertentu  sehingga  dapat mewakili  populasi  tersebut  (Sugiyono,  2017).  Dalam  penelitian  ini,  penulis  menggunakan teknik probability sampling yang digunakan yaitu simple random sampling. Menurut Sugiyono, (2017)  random  sampling  hanyalah  pengambilan  anggota  sampel  dari  suatu  populasi  yang
dilakukan secara acak tanpa memperhatikan strata yang ada dalam populasi tersebut. dalam penelitian ini, penulis menggunakan rumus slovin untuk melihat berapa banyak sampel yang akan diambil. Pada penelitian ini dilakukan pada Kantor Akuntan Publik di Jakarta Pusat dan Jakarta Selatan dengan jumlah 11 Kantor Akuntan Publik dan 130 auditor pada Kantor akuntan Publik di Jakarta.
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  oleh  penulis  dalam  penelitian  ini  yaitu dengan  cara  mendatangi  objek  penelitian.  Penulis  memperoleh  data  langsung  dari  pihak pertama  (data  primer)  dengan  membagi  kuesioner  kepada  subjek/objek  penelitian  yaitu auditor pada Kantor Akuntan Publik di Jakarta Pusat dan Jakarta Selatan, kemudian data diolah menggunakan  SPSS.  Pengujian  analisis  dalam  penelitian  ini  menggunakan  teknik  analisis berganda  yaitu  teknis  analisis  yang  digunakan  untuk  mengetahui  arah  hubungan  antara variabel independen dengan variabel dependen, apakah ada hubungan positif atau negatif dan untuk memprediksi nilai variabel dependen apabila variabel independen mengalami kenaikan atau penurunan.

## 4. Hasil Dan Pembahasan
Tabel 1. Hasil Uji Parsial (uji t)
Sumber: Output SPSS V25 yang diolah oleh penulis (2022) H1:  Time Pressure Berpengaruh Positif Terhadap Penghentian Prematur atas Prosedur Audit.
Berdasarkan  tabel  1.  Diatas  hasil  uji  t  yang  dapat  diketahui  bahwa  hasil  hipotesis pertama yaitu time pressure terhadap penghentian prematur atas prosedur audit, diketahui t hitung sebesar 4,257 > t tabel sebesar 1,656, serta nilai signifikan sebesar 0,000 < 0,05. Jadi dapat  disimpulkan  bahwa  hipotesis  pertama  dari  variabel  bebas  atau  variabel  independen yaitu  time  pressure  (X1)  berpengaruh  positif  dan  signifikan  terhadap  variabel  terikat  atau variabel dependen yaitu penghentian prematur atas prosedur audit (Y).
H2:  Risiko  Audit  Berpengaruh  Positif  Terhadap  Penghentian Prematur atas Prosedur Audit. Berdasarkan tabel. 1 diatas hasil uji t dapat disimpulkan bahwa hasil hipotesis kedua yaitu  risiko  audit  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit,  diketahui  t  hitung sebesar 4,026 > t tabel sebesar 1,656, serta nilai tingkat signifikan sebesar 0,000 < 0,05. Jadi dapat disimpulkan bahwa hipotesis   kedua dari variabel bebas atau variabel independen yaitu risiko  audit  (X2)  berpengaruh  positif  terhadap  variabel  terikat  atau  variabel  dependen  yaitu penghentian prematur atas prosedur audit (Y).
H3:      Materialitas      Berpengaruh      Positif      Terhadap      Penghentian  Prematur  atas  Prosedur Audit.
Berdasarkan tabel 4 diatas hasil uji t yang dapat diketahui bahwa hasil hipotesis ketiga yaitu  materialitas  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit,  diketahui  t  hitung
sebesar 2,223 > t tabel sebesar 1,656 serta nilai tingkat signifikan sebesar 0,028 < 0,05, jadi dapat disimpulkan bahwa hipotesis ketiga dari variabel bebas atau variabel independen yaitu materialitas  (X3)  berpengaruh  positif  terhadap  variabel  terikat  atau  variabel  dependen  yaitu penghentian prematur atas prosedur audit (Y).
H4 : Prosedur Review dan Kontrol Kualitas Tidak berpengaruh Terhadap Penghentian Prematur atas Prosedur Audit.
Berdasarkan tabel 1 diatas uji t yang dapat diketahui bahwa hasil hipotesis keempat yaitu  prosedur  review  dan  kontrol  kualitas  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur audit, diketahui t hitung sebesar - 1,181 < t tabel sebesar 1,656 serta nilai tingkat signifikan sebesar 0,240 > 0,05, jadi dapat disimpulkan bahwa hipotesis keempat dari variabel bebas atau variabel independen yaitu prosedur review dan kontrol kualitas (X4) tidak berpengaruh secara signifikan dan bernilai negatif terhadap penghentian prematur atas prosedur audit.
Berdasarkan  hasil  data  yang  telah  diperoleh,  maka  dapat  dibuat  pembahasan mengenai kualitas audit dengan melihat pengaruh time pressure, risiko audit, materialitas dan prosedur  review  dan  kontrol  kualitas  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit sebagai berikut:

## Pengaruh time pressure terhadap penghentian prematur atas prosedur audit.
Hasil analisis data yang telah dilakukan menunjukkan bahwa H1 diterima yang artinya time  pressure  berpengaruh  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit.  Hasil penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  S.  Solehati  (2017)  dan Safriliana  &  Indah  (2018).  Dalam  penelitian  ini  diartikan  bahwa  adanya  time  pressure  atau tekanan  waktu  yang  diberikan  oleh  kantor  akuntan  publik  pada  auditor  yang  tinggi  akan menyebabkan  tekanan  yang  dihadapi  auditor  untuk  menyelesaikan  audit  dalam  waktu  yang telah  dianggarkan.  Auditor  yang  mendapat  time  pressure  akan  cenderung  untuk  melakukan prosedur audit yang tidak lengkap karena adanya batasan waktu. Auditor yang merasa waktu yang sangat terbatas, pelaksanaan prosedur audit dengan waktu yang   ketat   dan   auditor yang   merasa   adanya   beban   karena time pressure dapat menimbulkan stress kerja yang tinggi pada auditor yang dapat meningkatkan peluang auditor dalam melakukan penghentian prematur prosedur audit karena merasa terburu-buru.
Tekanan waktu ini akan memaksa auditor akan melakukan tugasnya dengan secepat mungkin  atau  sesuai  dengan  Tingkat  time  pressure  atau  tekanan  waktu  yang  tinggi  akan berpengaruh  pada  peluang  auditor  untuk  melakukan  penghentian  prematur  atas  prosedur audit yang tinggi, demikian sebaliknya bila tingkat time pressure rendah, maka peluang auditor untuk melakukan penghentian prematur atas prosedur audit akan rendah. Time pressure yang tinggi  akan  menimbulkan  opini  yang  tidak  tepat  karena  prosedur  audit  yang  dilakukan  oleh auditor,  laporan  keuangan  tidak  bisa  dipertanggung  jawabkan  karena  adanya  kecurangan penghentian prematur atas prosedur audit dan tingkat kepercayaan klien dalam menggunakan jasa  audit  pu      akan  menurun.  Pengaruh  signifikan  menunjukkan  bahwa  time  pressure mempunyai  peranan  yang  signifikan  atau  penting  dalam  meningkatkan  peluang  terjadinya auditor untuk melakukan tindakan penghentian prematur atas prosedur audit.

## Pengaruh risiko audit terhadap penghentian prematur atas prosedur audit.
Hasil analisis data yang telah dilakukan menunjukkan bahwa H2 diterima yang artinya risiko audit berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit. Hasil penelitian tersebut sejalan dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Fatriyani (2017), dan Rochman (2016). Dalam penelitian ini nilai koefisien yang bertanda positif menunjukkan pengaruh yang terjadi adalah positif dan signifikan, dimana semakin besar risiko auditnya maka akan semakin besar  pula  kecenderungan  auditor  melakukan  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit.
Menurut Nisa & Raharja (2013) penetapan risiko deteksi yang rendah memungkinkan auditor untuk  mengumpulkan  semua  bahan  bukti  yang  dapat  mendukung  adanya  pendeteksian terhadap salah saji yang material, sehingga auditor tidak memungkinkan melakukan tindakan penghentian prematur prosedur audit.
Hal  tersebut  sesuai  dengan  hasil  penelitian  ini  yang  menyatakan  bahwa  risiko  audit berpengaruh  terhadap  penghentian  prematur  prosedur  audit.  Berdasarkan  indikator  risiko audit  yang  memiliki  total  nilai  rata-  rata  rendah  mengartikan  bahwa  auditor  merasa  yakin apabila tidak melakukan prosedur audit seperti konfirmasi dengan pihak ketiga, penghitungan fisik terhadap aset dan pengurangan jumlah sampel, opini audit yang dibuat akan berpengaruh atau  bisa  jadi  salah  satu  prosedur  audit  yang  dilakukan  apabila  dilaksanakan  maupun mendeteksi salah saji yang ada, sehingga kemungkinan salah saji yang tidak terdeteksi rendah. Sehingga  hal  tersebut  memungkinkan  auditor  untuk  tidak  melakukan  penghentian  prematur prosedur  audit  yang  disyaratkan  (Nisa  &  Raharja,  2013).  Hasil  penelitian  ini  menunjukkan mayoritas  responden  menentukan  suatu  risiko  deteksi  yang  rendah  terhadap  kemungkinan salah  saji.  Hal  tersebut  berarti  auditor  menginginkan  prosedur  audit  yang  dilakukan  mampu mendeteksi  salah  saji  yang  ada  dan  menganggap  bahwa  laporan  keuangan  klien  rentan terhadap  kemungkinan  salah  saji.  Usaha  untuk  meminimalisir  risiko  yaitu  salah  saji  yang mungkin  tidak  terdeteksi,  maka  mengharuskan  auditor  untuk  melakukan  prosedur-prosedur audit  yang  disyaratkan  tersebut  agar  salah  saji  yang  terdapat  dalam  suatu  prosedur  audit dapat terdeteksi.

## Pengaruh Materialitas terhadap penghentian prematur atas prosedur audit.
Hasil  analisis  data  yang  dilakukan  menunjukkan  bahwa  H3  diterima  yang  artinya materialitas berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit. Hasil penelitian tersebut sejalan dengan penelitian yang telah dilakukan oleh Fatiyani (2017). Dalam penelitian ini auditor menganggap bahwa prosedur audit memiliki tingkat materialitas yang rendah untuk mendeteksi kemungkinan adanya salah saji, maka kecenderungan auditor untuk meninggalkan atau mengabaikan prosedur tersebut akan semakin rendah begitu pula sebaliknya. Materialitas merupakan perti,bangan profesional dan dipengaruhi oleh persepsi dari auditor sendiri. Saat auditor  menerapkan  bahwa  materialitas  yang  melekat  pada  suatu  prosedur  rendah,  maka terdapat  kecenderungan  bagi  auditor  untuk  mengabaikan  prosedur  tersebut.  Pengabaian  ini dilakukan  karena  auditor  beranggapan  jika  ditemukan  salah  saji  dari  pelaksanaan  suatu prosedur  audit  yang  nilainya  tidak  material  sehingga  tidak  berpengaruh  pada  opini  audit. pengabaian inilah yang menimbulkan penghentian prematur atas prosedur audit.

## Pengaruh  prosedur  review  dan  kontrol  kualitas  terhadap  penghentian  prematur  atas prosedur audit
Hasil  analisis  data  yang  dilakukan  menunjukkan  bahwa  H4  ditolak  yang  artinya prosedur review dan kontrol kualitas tidak berpengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur  audit.  Hasil  penelitian  ini  sejalan  dengan  penelitian  yang  dilakukan  oleh  Widiyanto (2008).  Dalam  penelitian  ini  arah  koefisien  negatif  menunjukkan  bahwa  semakin  ketat prosedur  review  dan  kontrol  kualitas  kantor  akuntan  publik,  maka  semakin  kecil kecenderungan auditor menghentikan prosedur audit secara prematur. Prosedur review   dan kontrol  kualitas  yang  ketat  dari  kantor  akuntan  publik  akan  mempersempit  kemungkinan auditor melakukan penghentian prematur atas prosedur audit.
Hasil  deskripsi  variabel  menjelaskan  bahwa  tingkat  prosedur  review  dan  kontrol kualitas  menyebabkan  auditor  tidak  mempunyai  peluang  untuk  melakukan  tindakan penghentian prematur atas prosedur audit. Prosedur Review dan kontrol pada penelitian ini tidak terdapat pengaruh terhadap penghentian prematur atas prosedur audit, karena adanya kontrol  kualitas  audit  yang  efektif  yang  dimiliki  dan  dijalankan  oleh  KAP  dalam  mendeteksi
kegagalan  auditor  dalam  menjalankan  seluruh  tugas  yang  ditetapkan.  Dengan  demikian auditor yang bekerja pada KAP yang memiliki kontrol kualitas dan prosedur review yang baik dan  efektif,  cenderung  tidak  menghentikan  prosedur  audit  karena  auditor  menganggap  hal demikian  akan  terdeteksi  oleh  sistem  review  dan  kontrol  kualitas  yang  dimiliki  oleh  KAP tempat auditor beker

## 5. Penutup Kesimpulan
Berdasarkan  penelitian  yang  telah  dilakukan  oleh  penulis  mengenai  pengaruh  time pressure, risiko audit, materialitas, prosedur review dan kontrol kualitas terhadap penghentian prematur  atas  prosedur  audit.  penelitian  ini  bertujuan  untuk  mengetahui  seberapa  besar tingkat  time  pressure,  risiko  audit,  materialitas,  prosedur  review  dan  kontrol  kualitas berpengaruh  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit.  dalam  penelitian  ini dilakukan  dengan  menggunakan  sampel  yang  didapatkan  dari  hasil  jawaban  terhadap kuesioner yang diberikan penulis kepada auditor yang bekerja di Kantor akuntan Publik (KAP) di Jakarta Pusat dan Jakarta Selatan sebagai responden. Penulis mendapatkan hasil jawaban responden terhadap kuesioner dengan total 120 jawaban responden untuk dijadikan sampel dalam  penelitian  ini.  Berdasarkan  hasil  analisis  dan  pembahasan  dalam  penelitian  ini  yang telah dilakukan oleh penulis dengan menggunakan model persamaan regresi berganda dalam beberapa  tahap  pengujian,  maka  [penulis  dapat  menyimpulkan  bahwa  penelitian  ini menghasilkan  kesimpulan  mengenai  data  penelitian  yang  telah  diolah  tersebut  sebagai berikut:
1. Time  Pressure  berpengaruh  positif  terhadap  penghentian  prematur  atas  prosedur  audit. Dapat  disimpulkan  bahwa  kondisi  waktu  yang  terbatas  dalam  mengaudit  maka  akan menimbulkan stres kerja pada auditor, apabila estimasi waktu tidak sesuai dengan waktu yang  dibutuhkan  sebenarnya,  maka  auditor  akan  cenderung  kurang  teliti  dalam memprioritaskan beberapa tugas agar dapat menyelesaikan tugasnya sesuai dengan waktu yang  disyaratkan,  dengan  demikian  dampaknya  adalah  pengurangan  salah  satu  prosedur audit dan opini audit yang salah, dapat membuat perusahaan atau klien mengurangi tingkat kepercayaan atas jasa audit yang telah digunakan pada kantor akuntan publik dan auditor tersebut.
2. Risiko  Audit  berpengaruh  positif  terhadap  penghentian  prematur  atas prosedur  audit. Dapat  disimpulkan  bahwa  hal  ini  disebabkan  jika 87 pertimbangan risiko audit baik maka penerapan Standar Profesi Akuntan Publik (SPAP) akan lebih baik dalam melakukan audit atas  laporan  keuangan  yang  baik.  Semakin  rendah  risiko  deteksi  audit.  semakin  rendah penghentian prematur atas prosedur audit, karena auditor menjaga kualitas audit dengan menerapkan  Standar  Audit.  Auditor  akan  mengumpulkan  semua  bukti  dan  melakukan prosedur  audit  dengan  lengkap  untuk  mendeteksi  risiko  salah  saji  yang  material  untuk menghindari pembentukan opini yang salah.
3. Materialitas  berpengaruh  positif  terhadap  penghentian  prematur  atas prosedur audit. Dapat disimpulkan bahwa jumlah nilai yang dihilangkan atau salah saji informasi akuntansi, yang  dilihat  dari  keadaan  di  sekitarnya,  yang  dapat  menyebabkan  perubahan  atau mempengaruhi  penilaian  mereka  yang  mengandalkan  informasi  yang  diperoleh,  karena adanya penghilangan atau salah saji, auditor menentukan bahwa materialitas yang melekat pada suatu prosedur audit rendah, maka cenderung auditor untuk mengabaikan prosedur audit tersebut. Hal ini dilakukan karena auditor berasumsi bahwa jika salah saji ditemukan saat  melakukan  prosedur  audit,  nilainya  tidak  material  dan  oleh  karena  itu  tidak mempengaruhi opini audit.
4. Prosedur    review    dan    kontrol    kualitas    berpengaruh    negatif    terhadap  penghentian prematur  atas  prosedur  audit.  Dapat  disimpulkan  bahwa  semakin  ketat  prosedur  review
dan  kontrol  kualitas  kantor  akuntan  publik,  maka  semakin  kecil  kecenderungan  auditor menghentikan prosedur audit secara prematur. Prosedur review dan kontrol kualitas yang ketat  dari  kantor  akuntan  publik  akan  mempersempit  kemungkinan  auditor  melakukan penghentian  prematur  atas  prosedur  audit.  hasil  deskripsi  variabel  menjelaskan  bahwa tingkat  prosedur  review  dan  kontrol  kualitas  menyebabkan  auditor  tidak  mempunyai peluang untuk melakukan tindakan penghentian prematur atas prosedur audit.
Berdasarkan  hasil  penelitian  yang  telah  dilaksanakan,  maka  dengan  hati  ini  penulis dapat  memberikan  beberapa  saran  atau  masukan  kepada  penulis  selanjutnya  dalam melakukan penelitian sebagai berikut:
1. Dalam  penelitian  ini  menggunakan  metode  dalam  menetapkan  sampel  dengan  bentuk kuesioner, diharapkan kepada penelitian selanjutnya oleh peneliti dapat mengembangkan metode  pengambilan  sampel  datanya  dengan  menggunakan  metode  lain  seperti  contoh dengan metode melalui wawancara secara langsung kepada responden untuk memberikan hasil  data  responden  yang  lebih  berkualitas  dan  lebih  baik  agar  mengurangi  kelemaahan dari jawaban respondennya tersebut.
2. Dalam  penelitian  ini  menggunakan  objek  penelitian  pada  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  di Jakarta  Pusat  dan  Selatan  saja,  diharapkan  untuk  penelitian  selanjutnya  dapat menambahkan  jumlah  sampel  penelitiannya  dan  memperluas  wilayah  sampel  penelitian seperti  pada  Kantor  Akuntan  Publik  (KAP)  di  wilayah  DKI  Jakarta  atau  luar  kota  lainnya untuk mendapatkan hasil penelitian dengan tingkat generalisasi yang luas.
3. Dalam  penelitian  ini  menggunakan  hanya  3  variabel  dependen  kualitas  audit,  disarankan untuk peneliti selanjutnya untuk menambahkan variabel-variabel atau mengubah variabel- variabel lainnya baik yang berasal dari faktor eksternal maupun faktor internal yang terkait untuk menentukan kualitas audit.

## Daftar Pustaka
Aminah Rahman.    (2021).    Faktor-Faktor    Yang    Mempengaruhi Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik (Kap) Di Palembang). 1(1). Budiman, N. A. (2013). Pengaruh Faktor Internal Dan Eksternal Auditor Terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Di Jawa Tengah Dan Daerah Istimewa Yogyakarta.
Idawati, W. (2018). Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit : Antara Time Pressure, Risiko Audit Dan Materialitas. Jurnal Akuntansi Bisnis, 11(2), 122– 131.
Ilhamsyah, F., Ginting, R., & Setiawan, A. (2020). Profesionalisme Auditor Dalam Penghentian Prematur  Atas  Prosedur  Audit. Business  Management,  Economic,  And  Accounting National Seminar, 1(1), 1059–1076. Ismangil, A. S. (1967). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Penghentian Prematur Atas Prosedur  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Akuntan  Publik  Di  Surabaya. Angewandte  Chemie International Edition, 6(11), 951–952., 5–24.
Maria  Goretti  Usboko.  (2018).  Faktor  Yang  Mempengaruhi  Penghentian  Prematur  Atas Prosedur Audit (Studi Kasus Pada Kap Provinsi Jawa Tengah Dan Diy). Gastrointestinal Endoscopy, 10(1), 279–288.
Martini, N. P. R. (2017). Pengaruh Faktor Internal Dan Eksternal Pada Penghentian Prematur Prosedur Audit. E-Jurnal Ekonomi Dan Bisnis Universitas Udayana , 2, 675–700. Novanda Friska Bayu Aji Kusuma. (2012). Pengaruh Profesionalisme Auditor, Etika Profesi Dan Pengalaman Auditor Terhadap Pertimbangan Tingkat Materialitas. 66, 37–39.
Pratiwi,  V.  T.,  &  Widhiyani,  N.  L.  S.  (2017).  Pengaruh  Profesionalisme,  Komitmen  Organisasi, Etika Profesi Dan Pengalaman Auditor Pada Tingkat Pertimbangan Materialitas. E-Jurnal Akuntansi, 19(2), 1463–1489.
Rochman,  M.  N.,  Andini,  R.,  &  Oemar,  A.  (2016).  Pengaruh  Time  Pressure,  Risiko  Audit, Materialitas,  Prosedur  Review  Dan  Kontrol  Kualitas,  Locus  Of  Control  Serta  Komitmen Profesional  Terhadap  Penghentian  Prematur  Atas  Prosedur  Audit  (Studi  Empiris  Pada Kap Semarang). Journal Of Accounting, 2(2), 1– 13. Rofifah,  D.  (2020).  Pengaruh  Independensi  Auditor,  Pengalaman  Auditor,  Struktur  Audit  Dan Kualitas Audit Terhadap Pertimbangan    Tingkat    Materialitas    Pada    Proses 90 91 Pengauditan Laporan Keuangan (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik Di Diy). Paper Knowledge . Toward A Media History Of Documents, 12–26.
Samudro,  A.,  &  Murtanto,  M.  (2017).  Pengaruh  Tekanan  Waktu,  Risiko  Audit,  Materialitas,
Locus Of Control Dan Tindakan Supervisi Terhadap Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit. Jurnal Akuntansi Trisakti, 4(1), 31.
Sihombing,  B.  M.,  Guritno,  Y.,  &  Widiastuti,  N.  P.  E.  (2019).  Profesionalisme  Auditor  Dalam Penghentian  Prematur  Atas  Prosedur  Audit  (  Studi  Kasus  Pada  Kantor  Bpkp  Sumatera Utara ). Korelasi (Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 1(1), 1809–1831.
Wahyudi, I., Lucyanda, J., & Suhud, L. H. (2011). Praktik Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit. 1(2).
Wibowo,  K.  P.  (N.D.).  Profesionalisme  Auditor  Dalam  Penghentian  Prematur  Atas  Prosedur Audit (Studi Empiris Pada Kap Di Semarang) Kurniawan Puji Wibowo. 1–21.
Wibowo, K. Puji. (2010). Profesionalisme Auditor Dalam Penghentian Prematur Atas Prosedur Audit (Studi Empiris Pada Kap Di Semarang). 1(1).
Widiyanti,  N.  N.,  Luh,  N.,  &  Widhiyani,  S.  (2013).  Pengaruh  Time  Pressure,  Risiko  Audit,
Materialitas,  Dan  Prosedur  Reviu  Terhadap  Konsistensi  Prosedur  Audit  Pada  Badan Pemeriksa Keuangan Provinsi Bali. 8(1), 29–35.