## Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kualitas Audit Perusahaan LQ45
( Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2022)
Salma Putri Mellinia 1) , Saniyya Nabila Su’daa 2*) , Uswatun Hasanah 3)
1,2) Magister Sains Akuntansi, Universitas Jenderal Soedirman
3) Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Jenderal Soedirman
1) salma.mellinia.28@gmail.com , 2*) saniyyanabila@gmail.com , 3) uswatun.hasanah@unsoed.ac.id

## ABSTRACT
This study examines the factors influencing  audit quality, namely firm size,  audit rotation, and  audit tenure in companies listed in the LQ45 index on the Indonesia Stock Exchange during the period 2020 to 2022. Data were collected from company financial reports and the Indonesia Stock Exchange official website, then analyzed using multiple  linear  regression.  The  results  indicate  that  firm  size  has  a  positive  relationship  with  audit  quality, suggesting that larger companies tend to have better internal controls and risk management. Audit tenure also has  a  positive  relationship  with  audit  quality.  Additionally,  audit  rotation  positively  influences  audit  quality, indicating  that  periodic  auditor  changes  can  reduce  bias  and  enhance  auditor  independence.  These  findings provide  valuable  insights  for  practitioners  and  regulators  in  managing  relationships  with  auditors  and considering audit rotation policies.

## ABSTRAK
Penelitian  ini  mengkaji  terkait  faktor-faktor  yang  memengaruhi  kualitas  audit  yaitu  ukuran  perusahaan,  rotasi audit, serta audit tenure pada perusahaan yang tercatat dalam indeks LQ45 di Bursa Efek Indonesia periode 2020 s.d.  2022.  Data  dikumpulkan  dari  laporan  keuangan  perusahaan  dan  situs  resmi  Bursa  Efek  Indonesia  dan dianalisis  dengan  regresi  linier  berganda.  Hasil  menunjukkan  apabila  ukuran  perusahaan  memiliki  hubungan positif  dengan  kualitas  audit,  menandakan  perusahaan  besar  cenderung  mempunyai  kontrol  internal  dan manajemen risiko yang lebih baik. Audit tenure juga mempunyai hubungan positif dengan kualitas audit, Selain itu, rotasi audit juga positif berdampak dengan kualitas audit, mengindikasikan bahwa pergantian auditor secara berkala  bisa  mengurangi  bias dan  meningkatkan  independensi auditor. Temuan  ini  memberikan wawasan  yang berharga  bagi  praktisi  dan  regulator  dalam  mengelola  hubungan  dengan  auditor  serta  mempertimbangkan kebijakan rotasi audit.
Kata kunci : ukuran perusahaan; kualitas audit; rotasi audit; audit tenure.

## 1. PENDAHULUAN
Perekonomian  yang  semakin  meningkat  diiringi dengan  meningkatnya  dunia  bisnis,  mengakibatkan banyak  investor  menginvestasikan  modalnya  di berbagai perusahaan. Para investor dalam menginvestasikan modalnya, terlebih dahulu menganalisa Laporan keuangan perusahaan yang akan diinvestasikan. Hal ini dikarenakan para investor ingin memantau  bagaimana  kinerja  suatu  perusahaan sebelum  menginvestasikan  modalnya  di  dalamnya. Selain  itu,  laporan  keuangan  merupakan  tanggung jawab manajemen terhadap pihak luar yang mencerminkan kondisi serta kinerja perusahaan dalam periode tertentu (Syahrani, 2021).
Laporan keuangan ialah muatan informasi terkait kondisi  keuangan  perusahaan  yang  disusun  leh  pihak manajemen  perusahaan.  Bagi  pihak  manajemen, laporan keuangan  menjadi  bentuk pertangungjawaban pihak  manajemen  kepada  investor  maupun  pihak pemerintah  (Dafi et  al .,  2020).  Sedangkan  bagi
investor,  laporan  keuangan  dimanfaatkan  dalam mengevaluasi  kinerja  entitas,  serta  bagi  kreditur laporan  keuangan  menjadi  dasar  pertimbangan  dalam memberikan persetujuan terhadap kredit yang diminta oleh entitas.
Keperluan yang berbeda antara pihak manajemen terhadap  pihak  luar  (investor  maupun  pemerintah), sebagai  pihak  ketiga  yang  independen  yaitu  auditor harus  dapat  bertindak  sebagai  auditor.  Auditor memiliki  peran  penting  dalam  mencegah  asimetri informasi dan dapat menjamin pemangku kepentingan bahwa  tidak  ada  risiko  moral  hazard  dalam  kegiatan pengelolaan  perusahaan.  Selain  itu,  auditor  sebagai pihak  independen  yang  melakukan  audit  harus memastikan  bahwa  laporan  keuangan  perusahaan akurat  dan  dapat  dipercaya  bagi  pihak  eksternal (Dewita & NR, 2023).
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) membuat kebijakan  mengenai  kewajiban  melaporkan  keuangan pada  Peraturan  Otoritas  Jasa  Keuangan  Nomor
29/POJK.04/2016,  bahwa  perusahaan  yang  terdaftar atau  menjadi  emiten  wajib  melaporkan  laporan tahunannya  pada  OJK  sebelum  akhir  bulan  kelima setelah tahun buku berakhir.
Kualitas  audit  rendah  masih  menjadi  perhatian karena  melibatkan  peran  akuntan  publik.  Contohnya, PT  Hanson  International  Tbk  (MYRX)  ialah perusahaan  yang  bergerak  pada  sektor  publik,  OJK memberikan sanksi kepada Benny Tjokrosaputro yang saat  itu  menjabat  sebagai  Direktur  utama  Hanson International  karena  melakukan  pelanggaran  terhadap undang-undang  pasar  modal,  pelanggaran  tersebut yaitu  mengakui  pendapatannya  pada  awal  serta perjanjian  jual  beli  tidak  dilaporkan  pada  laporan keuangan  PT  Hanson  International  Tbk  (MYRX) tahun 2016 berupa denda sejumlah Rp 5 miliar. Sherly Jokom  sebagai  Akuntan  Publik  (AP)  KAP  Surja, Sungkoro,  serta  Purwantono  (EY)  mendapatkan penalti  pembekuan  Surat  Tanda  Terdaftar  (STTD) dalam  setahun.  Hal  ini  dikarenakan  akuntan  public kurang  teliti  dalam  mengaudit  laporan  keuangan tahunan tersebut (Sandria, 2021)
Perusahaan  PT  Garuda  Indonesia  (Persero)  juga menghadapi  fenomena  serupa  terkait  audit  laporan keuangan  tahun  buku  2018.  KAP  Kasner  Sirumapea dan  KAP  Rekan,  Bambang,  Fahmi,  Sutanto,  serta Tanubrata  telah  dikenai  hukuman  dalam  bentuk pembekuan  izin  audit  selama  12  bulan.  Hal  tersebut disebabkan adanya pelanggaran serius dalam pelaksanaan  pemeriksaan  yang  bisa  memengaruhi kualitas  laporan  auditor  independen.  Keputusan  ini diatur dalam UU Nomor 5 tahun 2011,  pada pasal  27 ayat  (1)  serta  pasal  25  ayat  (2)  serta  termuat  dalam pasal 55  ayat (4) Peraturan Menteri  Keuangan  nomor 154/PMK.01/2017.
Kualitas audit ialah kemampuan auditor mendeteksi  salah  saji  material  serta  melaporkannya kode  etik  yang  berlaku  serta  sesuai  standar  auditing (Lubis  &  Salisma,  2023).  Pada  prinsipnya,  apabila auditor  menggunakan  prinsip  serta  standar  audit secara  benar,  bertindak  independen  dan  tidak memihak,  mematuhi  hukum  serta  etika  profesi,  maka kualitas  audit  yang  baik  bisa  dicapai  (Yolanda et  al ., 2019). Standar audit sesuai ketetapan ISA ( International  Standards  on  Auditing )  oleh  penerbit IAASB  ( International  Auditing  and  Assurance Standards Board ) harus  dipatuhi  auditor  serta  Kantor Akuntan Publik (KAP) demi meningkatnya profesionalisme. Tingginya kualitas dapat
diindikasikan  melalui  kesesuaian  hasil  audit  terhadap standar tersebut. Kantor Akuntan Publik (KAP) harus mempertimbangkan kemampuannya dalam menyediakan layanan audit yang berkualitas.  Laporan keuangan  yang  berkualitas  dihasilkan  melalui  audit yang efektif serta efisien (Dewita & NR, 2023)
Adapun  faktor  yang  memengaruhi  kualitas auditor termasuk audit tenure, ukuran perusahaan, dan rotasi  audi,  meliputi  faktor  pertama  yaitu  ukuran perusahaan,  yang  mencerminkan  besar  kecilnya
perusahaan  melalui  parameter  meliputi  jumlah  tenaga kerja,  total  penjualan,  serta  total  aset  (Basworo et al ., 2021).
Menurut  Lizara  &  Subiyanto  (2022)  dalam penelitiannya  menemukan  bahwa  besar  kecilnya perusahaan  menghasilkan  hubungan  positif  kepada kualitas  audit.  Penyebabnya  adalah  perusahaan  yang besar  cenderung  memilik  Kantor  Akuntan  Publik (KAP)  dengan  reputasi  baik  untuk  memastikan  hasil auditnya  lebih  berkualitas.  Hasil  tersebut  sesuai penelitian  oleh  Putri  &  Pohan  (2022)  yang memperoleh hasil apabila ukuran perusahaan berdampak positif kepada kualitas audit. Sumber daya serta  pengalaman  lebih  banyak  dimiliki  oleh perusahaan besar. Dengan demikian, mampu meningkatkan  sistem  pengendalian  internal  dengan baik  dalam  operasinya.  Namun,  pada  penelitian Indriyani  &  Meini  (2021)  menemukan  hasil  yang berbeda,  bahwa  besar  kecilnya  ukuran  suatu perusahaan  justru  memiliki  pengaruh  negatif  kepada kualitas  audit.  Dengan  demikian,  ukuran  perusahaan baik  kecil  ataupun  besar  tidak  akan  mempengaruhi kualitas  auditnya.  Ukuran  perusahaan  baik  kecil ataupun  besar  cenderung  mengontrol  pengendalian internal dengan baik. Dengan demikian, tidak terdapat perbedaan  signifikan  dalam  kualitas  audit  yang diperoleh.
Faktor  yang  kedua  ialah  audit  tenure.  Audit tenure/lama masa hubungan perikatan auditor terhadap kliennya,  ialah  faktor  kedua  yang  memengaruhi kualitas audit (Sirait, 2020). Dalam penelitian Zulfikar &  Waharini  (2019)  ditemukan  apabila  audit  tenure berdampak  positif  kepada  kualitas  audit.  Durasi hubungan yang panjang bisa membantu auditor dalam menganalisis  lingkungan  perusahaan,  sehingga  dapat mengurangi independensi auditor karena kedekatannya dengan manajemen perusahaan. Indriani &  Hariadi  (2021)  dalam  penelitiannya  memperoleh hasil  bahwa  terdapat  dampak  positif  antara  audit tenure  kepada  kualitas  audit.  Tetapi,  penelitian  oleh Effendi  &  Ulhaq  (2021)  menemukan  hubungan negatif antara kualitas audit dengan audit tenure.
Faktor yang ketiga yaitu rotasi audit. Rotasi audit ialah praktik pergantian secara berkala kepada auditor independen  perusahaan  dalam  mengurangi  hubungan yang  terlalu  lama  antara  klien  dengan  auditor.  Hal tersebut  dilakukan  bertujuan  untuk  memastikan objektivitas auditor serta mencegah potensi penutupan manajemen  laba  oleh  klien.  Penelitian  Suciana  & Setiawan (2018) menunjukkan bahwa rotasi audit bisa memperbaiki  kualitas  audit  melalui  peminimalisiran risiko  konflik  kepentingan  dengan  tekanan  dari  klien. Mauliana  & Laksito (2021)  dan Permatasari  &  Astuti (2018) juga menemukan bahwa rotasi audit berdampak  positif  kepada  kualitas  audit.  Hasil penelitiannya  menyatakan  apabila  mengganti  auditor secara  berkala  bisa  meningkatkan  kualitas  audit. Namun,  penelitian  oleh  Dewita  &  NR  (2023) menunjukkan  hasil  yang  berbeda,  yaitu  apabila  rotasi
audit  berdampak  negatif  kepada  kualitas  audit. Penelitian  tersebut  memaparkan  apabila  pergantian auditor  memerlukan  waktu  untuk  auditor  baru  dalam menganalisis  kondisi  perusahaan  klien,  yang  dapat menurunkan  kualitas  audit.  Jika  rotasi  audit  terlalu sering dilakukan dapat menurunkan kualitas auditnya. Hal  ini  dikarenakan  auditor  harus  menyesuaikan  diri terhadap  lingkungan  baru  serta  pengetahuan  mereka pada klien cenderung rendah.
Teori  agensi  mengacu  pada  delegasi  tugas  dari principal  (manajemen)  ke  agent  (investor  atau pemilik),  Dimana  pihak  manajemen  sebagai  principal memberikan wewenang terhadap agent dalam menjalankan  tugas  sesuai  kesepakatan  bersama. Dalam  konteks  Audit,  teori  agensi  menekankan pentingnya  auditor  independen  untuk  mengatasi asimetri informasi antara principal (pemilik) dan agent (manajer).  Asimetri  informasi  ini  timbul  karena manajer  memiliki  akses  lebih  banyak  terhadap informasi  keuangan  daripada  pemilik,  yang  dapat menyebabkan  konflik  kepentingan  (Maharani  & Triani,  2018).  Penugasan  audit  jangka  Panjang  akan mengkhawatirkan, karena dapat menciptakan hubungan pribadi antara auditor dan manajemen, yang dapat  mempengaruhi  kualitas  audit  yang  dihasilkan. Menurut  perspektif  teori  keagenan,  perlunya  rotasi audit berkaitan dengan upaya peningkatan kepercayaan  para  pemangku  kepentingan  serta  dapat menurunkan  asimetri  informasi  antar  pemangku kepentingan.   Saat ini, masyarakat cenderung percaya pada  audit  laporan  keuangan  oleh  auditor  bereputasi, khususnya  auditor  KAP  dari  perusahaan Big  Four , sebab  kualitas  yang  dihasilkan  baik  (Mauliana  & Laksito, 2021).
Dengan demikian, melalui paparan latar belakang  sebelumnya,  peneliti  tertarik  melaksanakan penelitian  yang  bertajuk “PENGARUH  UKURAN PERUSAHAAN, AUDIT TENURE, DAN ROTASI AUDIT, TERHADAP KUALITAS AUDIT “(Studi Kasus  pada  Perusahaan  LQ45  di  Bursa  Efek Indonesia tahun 2020-2022)”

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## Teori Agensi
Teori  ini  didefinisikan  sebagai  teori  yang menggambarkan  hubungan  principal  (manajemen) bersama  agen  (investor/pemilik)  untuk  memberikan layanan  serta  memberikan  wewenangnya  dalam pengambilan  keputusan  terhadap  agent  (Jensen  & Meckling,  1976).  Tujuan  dari  hubungan  agensi  ini yaitu  untuk  memaksimalkan  utilitasnya.  Principal memberikan  kepercayaannya  kepada  agent,  sehingga agen  yang  sudah  diberikan  pertangungjawaban  harus maksimal  dalam  melakukan pekerjaannya.  Suciana & Setiawan  (2018)  menyatakan  bahwa  teori  keagenan berfungsi sebagai alat penyesuaian kepentingan antara principal  (manajemen)  serta  agent  (pemilik  atau investor)  dalam  perjanjian  kontrak  tertulis  untuk
mencegah  terjadinya  konflik  kepentingan  yang cenderung  memihak  salah  satu  pihak.  Auditor berperan  penting  dalam  menilai  kecukupan  laporan keuangan  tanpa  kesalahan  material,  sehingga  dapat meningkatkan kepercayaan principal.

## Kualitas Audit
Kualitas  audit  ialah  elemen  utama  yang  dipakai demi  meningkatkan  kepercayaan  pengguna  informasi keuangan  akan  laporan  keuangan  (Kusuma  & Damayanthi,  2020).  Menurut    DeAngelo  &  Elizabeth (1981)  kualitas  audit  mengacu  pada  kemampuan seorang auditor untuk mendeteksi potensi ketidaksesuaian terhadap prinsip-prinsip dalam laporan keuangan kliennya. Tujuan dari  audit  laporan keuangan  yaitu  utuk  memberikan  opini  tentang kesesuaian  dalam  semua  hal  yang  bersifat  material, yang dapat dilihat dari arus kas, perubahan ekuitasnya, hasil usaha klien, serta posisi keuangan sesuai standar akuntansi  keuangan  di  Indonesia.  Apabila  pada konteks  perusahaan,  auditor  memegang  peranan penting.  Hal  ini  dikarenakan  opini  auditor  sebagai pihak  yang  independen  dapat  membantu  menetapkan kepercayaan  laporan  keuangan  yang  dipersiapkan pihak  manajemen.  Audit  dengan  kualitas  tinggi mampu  menciptakan  informasi  berharga  untuk pengambilan keputusan para pihak yang berkepentingan  (DeAngelo  &  Elizabeth,  1981). Kualitas  audit  yang  tinggi  dapat  dicapai  melalui orang-orang yang independen, kompeten dan professional (Zulfikar & Waharini, 2019).

## Ukuran Perusahaan
Total  aset  atau  nilai  total  harta  perusahaan  aset dapat  menentukan  ukuran  perusahaan  (Arista et  al. , 2023). Semakin besar nilai total asetnya, maka ukuran perusahaan  tersebut  juga  semakin  besar.  Perusahaan dengan  aset  lancar  lebih  banyak  diyakini  mempunyai potensi  yang  lebih  baik  dalam  mengatasi  masalah keuangan.

## Audit Tenure
Audit  tenure  mengacu  pada  durasi  hubungan klien  dengan  auditor  (Indahsari et  al .,  2023). Hubungan  audit  yang  berlangsung  lama  dapat meningkatkan  kompetensi  auditor,  karena  mereka dapat  memperkaya  pengetahuan  mereka  berdasarkan pengalaman  dengan  klien  yang  terakumulasi  dari waktu  ke  waktu.  Namun,  audit  tenure  yang  panjang juga bisa mengancam independensi auditor (Dewita & NR, 2023).

## Rotasi Audit
Rotasi  auditor  yaitu  proses  pergantian  auditor oleh  perusahaan  sesuai  kewajiban  rotasi  (Zulfikar  & Waharini,  2019).  Mempertahankan  kepercayaan masyarakat  kepaad  auditor  dan  menaikkan  kualitas audit  merupakan  tujuan  utama.  Perusahaan  yang terlalu  lama  berhubungan  dengan  satu  auditor,  akan mengakibatkan  kemungkinan  bahwa  auditor  dapat
menemukan  peluang  untuk  melakukan  kecurangan dan  tidak  memperdulikan  independensinya.  Peraturan tentang  rotasi  auditor  sangat  diperlukan  untuk mengurangi  risiko  kecurangan  (Suciana  &  Setiawan, 2018).
Pengembangan Hipotesis a. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap kualitas audit Nilai  total  aktiva,  kapitalisasi  pasar,  serta penjualan  dapat  mengukur  perusahaan.  Tingginya nilai  tersebut  mencerminkan  skala  besar  perusahaan. Pertumbuhan  aset,  penjualan,  dan  kapitalisasi  pasar yang  tinggi  juga  dapat  meningkatkan  visibilitas perusahaan  di  mata  masyarakat  (Mardyanti  & Praptiningsih, 2022) Dalam penelitian yang dilakukan oleh  Lizara  &  Subiyanto  (2022)  menyimpulkan  jika ukuran  perusahaan  berhubungan  positif  dengan kualitas  audit.  Penelitian  Putri  &  Pohan  (2022);  serta Mardyanti  &  Praptiningsih  (2022)  juga  memperkuat hal  tersebut,  yang  menunjukkan  besar  kecilnya perusahaan  dapat  meningkatkan  kualitas  auditnya. Dengan  demikian,  diperoleh  perumusan  hipotesis berikut:
H 1 :  Ukuran  perusahaan  berpengaruh  positif terhadap kualitas audit.
b. Pengaruh  audit  tenure  terhadap  kualitas audit
Audit  tenure  mengacu  pada  durasi  hubungan Kantor Akuntan Publik (KAP) dan kliennya  (Yolanda et  al.,  2019).  Hubungan  KAP  dengan  klien  yang berlangsung lama, dapat menimbulkan rasa kepercayaan  KAP  terhadap  klien  dan  KAP  tidak mengubah  strategi  prosedur  auditnya,  yang  pada akhirnya  menyebabkan  turunnya  kualitas  audit  yang diproduksi.  Namun,  penelitian  oleh  Sirait  (2020) menghasilkan  apabila  audit  tenure  berdampak  positif kepada  kualitas  audit.  Ini  diperkuat  oleh  penelitian Lizara  &  Subiyanto  (2022);  Maharani  &  Triani (2018);  Zulfikar  &  Waharini  (2019)  yang  juga mendapat hasil positif. Sehingga, diperoleh perumusan hipotesis:
H 2 :  Audit  tenure  berpengaruh  positif  terhadap kualitas audit.
c. Pengaruh rotasi audit terhadap kualitas audit
Rotasi  audit  ialah  pergantian  auditor  perusahaan dalam jangka  waktu tertentu dengan tujuan mencegah terjadinya  kedekatan  pribadi  antara  auditor  terhadap klien  yang  bisa  mengurangi  kualitas  audit  dan mengurangi adanya risiko ketidakindependenan auditor  (Indahsari et  al .,  2023).  Penelitian  Jaiman et al., (2022) memaparkan apabila rotasi audit berdampak  positif  terhadap  kualitas  audit.  Temuan tersebut  diperkuat  melalui  hasil  penelitian  (Indahsari et al ., 2023; Kurniasih & Rohman, 2022; Mauliana & Laksito,  2021),  temuannya  yaitu  terdapat  hubungan positif  rotasi  audit  dengan  kualitas  audit  yang dihasilkan. Sehingga, diperoleh perumusan hipotesis: H 3 :  Rotasi  audit  berpengaruh  positif  terhadap kualitas audit.

## 3. METODOLOGI
Penelitian  ini  bersifat  kuantitatif  dengan  jenis data  sekunder  yang  didapatkan  dengan  suatu  media perantara.  Sumber  data  meliputi  data  keuangan  dari Perusahaan  LQ45  dalam  rentang  tahun  penelitian, mulai  dari  2020  hingga  2022.  Data  itu  diambil  di www.idx.co.id , yaitu web resmi Bursa Efek Indonesia. Metode  perolehan  data  yang  diterapkan  meliputi dokumentasi, pustaka, serta observasi.
Teknik perolehan sampel melalui teknik purposive  sampling yang  dalam  perolehan  atau pengambilan  sampel  yang  diterapkan  telah  sesuai kriteria.  Adapun  tabel  1  menunjukkan  kriteria pengambilan  sampel  atas  perusahaan  perbankan  yang terindeks  LQ-45  sepanjang  tiga  tahun  berturut-turut tahun 2020-2022, meliputi:

## Tabel 1. Kriteria Pengambilan Sampel
Kriteria Jumlah Perusahaan yang terindeks LQ-45 45 perusahaan Perusahaan yang terindeks  LQ-45 selama 3 tahun berturut-turut periode 2020-2022 32 perusahaan Perusahaan  LQ-45  yang menerbitkan laporan tahunan pada situs www.idx.id 32 perusahaan Perusahaan  LQ-45  yang menyajikan laporan tahunan dalam satuan mata uang rupiah 27 perusahaan

## Sumber : Diolah, 2023
Penelitian  ini  menerapkan  metode  analisis regresi logistik dengan data non-metrik dalam variabel dependen.  Sementara  itu,  variabel  independen  ialah campuran  dari  variabel  kategorial  (data  non-metrik) dengan  kontinyu  (data  metrik).  Analisis  regresi logistik  diterapkan  melalui  bantuan  program  SPSS versi 25.
Ukuran Perusahaan (X 1 ) Audit Tenure (X 2 ) Rotasi Audit (X 3 ) Kualitas Audit (Y)
Sumber : Diolah, 2023 Gambar 1. Model Penelitian
Tabel 2. Definisi Operasional Variabel Variabel Definisi Pengukuran Skala Kualitas Audit (Y) Elemen dasar yang  digunakan sebagai peningkatan kredibilitas laporan keuangan kepada pengguna informasi keuangan.
diukur menggunakan variabel dummy, yang  dapat  dilihat dari Perusahaan menggunakan : - KAP Big 4 = 1 - Kap Non Big 4 = 0 Nominal Ukuran
Perusahaan (X 1 ) Ukuran perusahaan merupakan besar kecil perusahaan yang dinilai menggunakan total  aset  atau besar harta perusahaan melalui perhitungan total aset. Ln = total asset Rasio Audit Tenure (X 2 ) Durasi perikatan antara KAP terhadap klien Pengukuran dilakukan dengan menghitung  jumlah tahun perikatan auditor dan klien/perusahaan  = tahun pertama perikatan mulai dari angka  1  serta  terus bertambah  1  setiap tahunnya.
Nominal
Rotasi Audit (X 3 ) Pergantian auditor perusahaan dalam jangka waktu yang ditetapkan. Menggunakan Variabel dummy, dengan kriteria : - point  1=  terjadi rotasi audit selama  >  dari  3
tahun  berturut- turut. - point  0  =  jika tidak terjadi Nominal

## Sumber : Diolah, 2023

## 4. HASIL DAN PEMBAHASAN

## Statistik Deskriptif
Di bawah ialah statistik deskriptif meliputi:

## Tabel 3. Statistik Deskriptif
N Minimum Maximum Mean Std. Deviation Ukuran Perusahaan (X1) 81 12,7 32,58 24,235 6,31153 Audit  Tenure (X2) 81 1 3 1,85 0,823 Rotasi  Audit (X3) 81 0 1 0,42 0,497 Kualitas Audit (Y) 81 0 1 0,93 0,264 Sumber : Output SPSS 26
Melalui  hasil  analisis  statistik  deskriptif  dalam tabel  3,  variabel  X1  mendapatkan  nilai  maksimal
32,58 serta nilai minimal 12,7 dengan rata-rata ( Mean ) sejumlah  24,235  serta  nilai  standar  deviasi  sejumlah 6,31153.  Variabel  X2  mendapatkan  nilai  maksimal  1 serta  minimal  0  dengan  rata-rata  ( Mean )  sejumlah 1,85 juga standar deviasi sejumlah 0,823. Variabel X3 mendapatkan nilai maksimal 1 serta minimal 0 dengan rata-rata  ( Mean )  sejumlah  0,42  juga  standar  deviasi sejumlah  0,497.  Variabel  Y  mendapatkan  nilai maksimal  1  serta  minimal  0  dengan  rata-rata  ( Mean ) sejumlah 0,93 juga standar deviasi sejumlah 0,264.

## Uji Hipotesis
Uji regresi logistik bisa diterapkan dalam menilai dampak  variabel  independen  pada  variabel  dependen menggunakan  27  laporan  keuangan  sebagai  data pengamatan,  yang  mencakup  81  sampel.  Berikut adalah  langkah-langkah  dalam  melakukan  analisis regresi logistik.

## Uji Keseluruhan Model Fit
Uji  keseluruhan  model  fit  pada  statistik diterapkan  sesuai  fungsi likelihood. Proses  uji dilakukan  melalui  pengamatan  terhadap  nilai  -2  LL pertama  dan  nilai  -2LL  kedua  pada  tabel literation history dalam  hasil  penelitian. Hasil  -2 log likelihood pertama pada block number = 0 serta hasil dari -2 log likelihood kedua  pada block  number =  1  dipaparkan pada tabel 3.1, meliputi:
Tabel 3.1 Nilai -2 log likelihood a,b,c (-2 LL Blok
Number = 0) Iteration -2 Likelihood Log Coefficients Constant Step 0 1 47,533 1,704 2 43,033 2,317 3 42,778 2,509 4 42,776 2,526 5 42,776 2,526 Sumber : Output SPSS 26 Tabel 3.2 Nilai -2 log likelihood a,b,c,d Iteration -2 Log likelihood Coefficients Constant Ukuran Perusahaan Audit Tenure(1) Audit Tenure(2) Rotasi Audit Step 1  1 44,134 3,047 -0,053 -0,035 0,022 44,134 2 35,854 5,614 -0,126 -0,067 0,066 35,854 3 33,131 8,314 -0,214 -0,060 0,150 33,131 4 32,160 10,898  -0,301 -0,014 0,247 32,160 5 31,858 13,228  -0,378 0,028 0,314 31,858 6 31,797 14,842  -0,431 0,046 0,340 31,797 7 31,793 15,410  -0,450 0,051 0,346 31,793 8 31,793 15,461  -0,451 0,051 0,347 31,793 9 31,793 15,462  -0,451 0,051 0,347 31,793 Sumber : Output SPSS 26
Tabel  3.1  dan  3.2  diatas  memaparkan  nilai  pada block  number  =  0  (hasil  dari  –2 log  likelihood pertama)  dan  di block  number =  1  (hasil  dari  –2 log likelihood kedua). Berdasarkan hasil hitung nilai -2LL diperoleh  apabila  blok  pertama  ( Block  Number =  0)
ialah  42,766  serta  nilai  -2LL  di  blok  kedua  (Block Number =1) ialah sejumlah 31,783. Dengan demikian, hanya konstanta saja tanpa variabel bebas ialah 42,766 serta setelah dimasukkan  variabel ukuran Perusahaan, audit  tenure,  dan  audit  rotasi  turun  menjadi  31,783. Artinya model ini menggambarkan terjadinya penurunan overall  model  fit pada  -2 Log  Likelihood block number = 0 ke -2 Log Likelihood block number = 1 sejumlah 10,983. Penurunan likelihood menggambarkan  keseluruhan  model regresi  logistic yang diterapkan secara keseluruhan  ialah  model  yang baik.
Uji  Kelayakan  Model  Regresi (Goodness  of  Fit Test)
Tabel 4 berikut memaparkan pengujian kelayakan  model  regresi  yang  dinilai  dari  hasil  nilai Hosmer and Lemeshow test :
Tabel 4. Hosmer and lemeshow Test
Step Chi-square df Sig. 1 9,194 8 0,326 Sumber : Output SPSS 26 Hasil  uji Hosmer  and  lemeshow  test yang dipaparkan  tabel  4  adalah  nilai Chi-Square sejumlah 9,174  dan  nilai  signifikan  sebesar  0,328  (0,328  > 0,05).  Artinya  H 0 bisa  diterima  yang  mendefinisikan signifikansi antara model terhadap nilai pengamatannnya.  Dengan  demikian, Goodness  fit model baik  sebab  model  bisa  memperkirakan  tingkat pengamatannya.

## Uji Koefisien Determinasi (Negelker R Square)
Uji  dengan  keseluruhan  model  fit  pada  statistik menggunakan model  summary ,  dengan  melihat  nilai likelihood nya.  Pada  tabel overall  model  fit  test dibawah  memaparkan  uji  kelayakan  melalui  angka pada - 2log likelihood (-2LL) Block Number = 0 adalah
Tabel 5. Model Summary Step -2Log likelihood Cox & Snell R Square Nagelkerke R Square 1 31,793 0,127 0,309 Sumber : Output SPSS 26
Dari  tabel  5,  hasil  uji  terhadap  regresi  logistik dalam  tingkat  signifikansi  5%  bisa  diperhatikan  dari nilai Nagelker  R  Square sejumlah  0,309  >  0,05 memaparkan apabila kemampuan variabel independen untuk  mendeskripsikan  variabel  dependen  sejumlah 30,9%  serta  sisanya  dideskripsikan  variabel  lain  yang tidak diteliti.

## Omnibus Test of Model Coefficient
Omnibus test  of model  coefficient ialah suatu uji yang  diterapkan  dalam  menguji  secara  simultan  atau serentak suatu model regresi.

## Tabel 6. Hasil Uji Omnibus
Chi-square df Sig. Step 1 Step 10,994 4 0,027 Block 10,994 4 0,027 Model 10,994 4 0,027 Sumber : Output SPSS 26 Berdasarkan tabel 6, didapat nilai sebesar 10,994
( Chi-Square ) serta  sebesar  3  ( degree  of  freedom ). Melalui  nilai  signifikansi  0,000  dengan  nilai  <  0,05, H4  diterima.  Sehingga,  diperoleh  apabila  signifikansi 5%  variabel  ukuran  perusahaan,  audit  tenure,  serta audit  rotasi  dapat  memberikan  dampak  pada  kualitas audit bagi perusahaan yang terindeks LQ-45 selama 3 tahun berturut-turut.

## Pengujian Koefisien Regresi (Uji Parsial)
Uji parsial dengan  menggunakan tabel variables in the equation di keluaran hasil pengolahan data serta dipaparkan oleh tabel 7 meliputi:
Tabel 7. Hasil Uji Parsial B S.E. Wald df Sig. Exp(B)
Step 1a Ukuran Perusahaan -0,451 0,324  1,944 1 0,163 0,637 Audit Tenure 0,051 1,103  0,002 1 0,963 1,053 Rotasi Audit 0,347 1,901  0,033 1 0,855 1,414 Constant 15,462  10,252  2,274 1 0,132  5187761.361
Sumber : Output SPSS 26
Hasil  hipotesis  regresi logistic dipaparkan  pada tabel  7  dengan  signifikansi  5%  atau  0,05.  Sehingga, diperoleh model persamaan regresi logistic meliputi:
Keterangan :
KA = Kualitas Audit X1 = Ukuran Perusahaan X2 = Audit Tenure X3 = Rotasi Audit
Dari tabel tersebut dapat dijelaskan hasil uji koefisien regresi :
a. Hasil  uji  koefisien  regresi  logistik  terhadap variabel  dependen  memperoleh  H 1 yaitu kualitas  audit  tidak  dipengaruhi  ukuran perusahaan.  Koefisien  positif  sejumlah  -0,451 dan  signifikansi  0,163  <  0,05,  maka  hipotesis pertama ditolak (H 1 ) atau diperoleh kesimpulan  apabila  ukuran  perusahaan  tidak dapat  memengaruhi  ketepatwaktuan  pelaporan keuangan.
b. Hasil  uji  koefisien  regresi  logistik  terhadap variabel  dependen  diperoleh  bahwa  H 2 yaitu audit  tenure tidak  memengaruhi  kualitas  audit. Nilai  koefisien  positif  sejumlah  0,051  serta signifikansi 0,963 < 0,05, maka hipotesis kedua ditolak (H 2 ) atau diperoleh kesimpulan apabila kualitas audit tidak dipengaruhi audit tenure.
c. Hasil  uji  koefisien  regresi  logistik  terhadap variabel  dependen  diperoleh  apabila  H 3 yaitu
rotasi  audit  tidak  memengaruhi  kualitas  audit. Koefisien  positif  diperoleh  sejumlah  0,347 melalui  signifikansi  0,963  <  0,05,  maka hipotesis  ketiga ditolak (H 3 )  atau  diperoleh kesimpulan  apabila  audit  tenure  tidak  dapat memengaruhi kualitas audit.
Pembahasan a. Pengaruh ukuran perusahaan terhadap kualitas audit
Melalui  hasil  pengujian  dan  pengolahan  data menggunakan SPSS 26, didapat tingkat sig 0,163 dan >  0,05.  Jadi,  apabila  ukuran  perusahaan  tidak memengaruhi  kualitas  audit  atau  hipotesis  pertama (H 1 ) ditolak .  Berbeda dengan  hasil penelitian   Lizara &  Subiyanto  (2022);  Mardyanti  &  Praptiningsih (2022);  Putri  &  Pohan  (2022)  yang  menyebutkan ukuran  perusahaan  memberikan  dampak  positif kepada  kualitas  audit.  Namun,  demikian  pula  dengan pendapat Effendi & Ulhaq (2021) melalui penelitiannya  apabila  ukuran  perusahaan  tidak berdampak pada kualitas audit. Perusahaan kecil akan memproduksi  audit  yang  berkualitas,  sementara  itu perusahaan  dalam  daftar  LQ45  termasuk  perusahaan besar dengan pengendalian internal yang baik, dengan demikian  audit  yang  dihasilkan  akan  jauh  lebih berkualitas.    Sehingga,  perusahaan  besar  akan mengutamakan  jasa  audit  yang  lebih  professional, independen  serta  memiliki  reputasi  yang  baik  demi memperbaiki  kualitas  audit.  Adapun  faktor  lain meliputi  komite  audit,  kualifikasi  auditor,  serta pengawasan  berperan  lebih  dalam  mempengaruhi kualitas auditnya dibandingkan ukuran perusahaan.

## b. Pengaruh  audit  tenure  terhadap  kualitas audit
Melalui  hasil  pengujian  dan  pengolahan  data dengan SPSS 26, didapatkan  nilai sig sejumlah  0,963 >  0,05.  Maka,  audit  tenure  tidak  dapat  memengaruhi kualitas audit atau hipotesis kedua (H 2 ) ditolak . Hasil penelitian  selaras  dengan  penelitian  Aisyah et  al ., (2021)  dimana  mengungkapkan  bahwa  audit  tenure berdampak  negatif  pada  kualitas  audit.  Audit  tenure diukur melalui jangka waktu auditor dalam mengaudit sebuah  perusahaan.  Peraturan  Menteri  Keuangan (PMK) Nomor 17/PMK.01/2008 dalam pasal 3 terkait pemberian batasan masa pemberian jasa, menyebutkan bahwa  KAP  dapat  mengaudit  satu  perusahaan  paling lama  enam  tahun  buku  berturut-turut,  sedangkan auditor  dapat  mengaudit  satu  perusahaan  hingga  tiga tahun  buku  berturut-turut.  Dalam  kasus  perusahaan LQ-45  ini  disimpulkan  apabila  jangka  antara  auditor terhadap  klien  tidak  memengaruhi  independensi auditor,  sehingga  tidak  memengaruhi  pertimbangan auditor  saat  mengaudit  laporan  keuangan  klien. Sementara  itu,  audit  tenure  yang  pendek  tidak  selalu memberi jaminan keandalan laporan keuangan. Hal ini bisa  jadi  disebabkan  karena  auditor  tersebut  kurang kompeten dan kurangnya pengalaman yang memadai.

## c. Pengaruh rotasi audit terhadap kualitas audit
Melalui  hasil  pengujian  dan  pengolahan  data menggunakan SPSS 26, didapatkan nilai sig  sejumlah 0,855  >  0,05.  Dengan  demikian,  rotasi  audit  tidak berdampak pada kualitas audit, artinya hipotesis kedua (H 3 ) ditolak .  Hal  ini  konsisten  terhadap  penelitian Aulia & Yuniarti (2023) dengan  Aisyah et al ., (2021) yang  memaparkan  apabila  rotasi  audit  memberikan dampak negatif kepada kualitas audit pada perusahaan LQ-45.  Artinya  apabila  terjadi  perpindahan  rotasi waktu  auditor  tidak  dapat  mempengaruhi  kualitas auditnya.  Hal  tersebut  disebabkan  bahwa  rata-rata perusahaan  LQ-45  selama  3  tahun  berturut-turut menggunakan  KAP  yang  sama  serta  hanya  auditor yang  berganti.  Artinya  selama  masih  dalam  naungan KAP  yang  sama,  meskipun  terjadi  rotasi  audit  pada auditornya  tidak  dapat  menyebabkan  kualitas  audit suatu  perusahaan  menurun.  Selain  itu,  adanya pergantian auditor juga bisa menyebabkan kemungkinan  auditor  yang  baru  belum  menguasai bidang  bisnis  perusahaan  klien  atau  kurangnya pengetahuan  yang  cukup  juga  dapat  menyebabkan auditor  belum  dapat  menghasilkan  keputusan  dan menjadikan audit tersebut kurang berkualitas.

## 5. PENUTUP
5.1.   Kesimpulan
Kesimpulan penelitian meliputi:
1. Kualitas  audit  perusahaan  yang  terindeks  LQ- 45 periode 2020-2022 tidak dipengaruhi ukuran perusahaan.
2. Kualitas  audit  perusahaan  yang  terindeks  LQ- 45  periode  2020-2022  tidak  dipengaruhi  audit tenure.
3. Kualitas  audit  perusahaan  yang  terindeks  LQ- 45  periode  2020-2022  tidak  dipengaruhi  rotasi audit.
4. Kualitas  audit  dipengaruhi  oleh  rotasi  audit, audit  tenure,  serta  ukuran  perusahaan  secara simultan.

## 5.2.   Saran
Saran  dari  penulis  terhadap  peneliti  berikutnya untuk  bisa  menambahkan  faktor  lain  yang  mungkin memberi dampak terhadap kualitas audit seperti biaya audit  (fee  audit),  opini  auditor,  dan  lain  sebagainya. Atau  bisa  menambahkan  variabel  mediasi  atau moderasi  yang  dapat  mempengaruhi  ketepatan pelaporan keuangannya.
Diharapkan untuk peneliti selanjutnya juga dapat memperluas jumlah sampelnya, bisa dengan menambah  sektor  atau  mengganti  sektor  perusahaan yang  lain,  karena  perusahaan  yang  termasuk  indeks LQ-45  ialah  perusahaan  yang  sangat  baik,  penelitian selanjutnya  dapat  memilih  sektor  lain  sesuai  daftar BEI.

## DAFTAR PUSTAKA
Arista,  Dhea,  Cris  Kuntadi,  and  Rachmat  Pramukty, 2023, “Pengaruh  Audit  Tenure,  Ukuran Perusahaan,  dan  Rotasi  Audit  Terhadap Kualitas  Audit (Literature  Review  Audit Internal).” Jurnal  Economina  2(6):1247–57. doi: 10.55681/economina.v2i6.594.
Basworo, Alnova Tri, Mahendro Sumardjo, and Anita Nopiyanti.,  2021, “Pengaruh  Audit  Tenure,
Ukuran  Perusahaan,  Rotasi  Audit  Dan  Sistem Pengendalian  Mutu  Terhadap  Kualitas  Audit.”
Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen,  Dan  Akuntansi  (KORELASI )
2(1):942–61.
Dafi,  Agnestasya,  Shafiyah  Atikah,  and  Hermiyetti.,
2020, “Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Ukuran Perusahaan, dan Leverage Terhadap Integritas Laporan Keuangan Agnestasya. ”  MEDIA  RISET  AKUNTANSI 10(2):235–58.
DeAngelo,  and  Linda  Elizabeth,  1981, “Auditor  Size and  Audit  Quality .”  Journal  of  Accounting  and Economics 3(3):183–99.
Dewita,  Tasya  Hervia,  and  Erinos  NR,  2023a, “Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, Dan Fee Audit  Terhadap  Kualitas  Audit.” Jurnal Eksplorasi Akuntansi 5(1):370–84. doi: 10.24036/jea.v5i1.627. Effendi, Erfan, and Ridho Dani Ulhaq., 2021 .,“Pengaruh Audit  Tenure,  Reputasi
Auditor, Ukuran Perusahaan Dan Komite Audit Terhadap  Kualitas  Audit .”  JIMEA:  Jurnal Ilmiah  MEA  (Jurnal  Ilmiah  Manajemen, Ekonomi Dan Akuntansi) 5(2):1475–1504.
Eka, Destian, Yuniar Maharani, and Nyi Nyoman Alit Triani,  2018,  “Pengaruh  Spesialisasi  Auditor Dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit.” Indahsari,  Vena,  Budi  Kurniawan,  and  Andrey Hasiholan  Pulungan,  2023, “Pengaruh  Fee Audit, Rotasi Audit, dan Tenure Audit Terhadap Kualitas Pada Perusahaan Manufaktur .” Journal  of  Culture  Accounting  and  Auditing 2(1):13. doi: 10.30587/jcaa.v2i1.4839.
Indriani,  Nadia,  and  Bambang  Hariadi,  2021,
“Pengaruh  Audit  Tenure  dan  Fee  Audit Terhadap  Kualitas  Audit   Dengan  Ukuran  Kap Sebagai Variabel Moderating(Studi Pada
Perusahaan Perbankan Yang Terdaftar di Bursa Efek  Indonesia   Tahun  2016-2019).” Jurnal Ilmiah  Mahasiswa  FEB  Universitas  Brawijaya 9(2):1–19.
Indriyani,  Martiya,  and  Zumratul  Meini,  2021, “Pengaruh Ukuran Kap, Audit Fee, dan Ukuran Perusahaan  Terhadap  Kualitas  Audit  (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Manufaktur  Sektor Industri  Barang  Konsumsi  Terdaftar  Di  Bursa Efek  Indonesia  Periode  2015–2019).” Jurnal
Akuntansi  Dan  Keuangan  10(2):107.  doi: 10.36080/jak.v10i2.1556.
Jaiman,  Elsyana,  Ni  Made  Sunarsih,  and  I.  A. Budhananda  Munidewi.,  2022, “Pengaruh  Fee Audit,  Rotasi  Audit,  Audit  Tenure,  Ukuran Perusahaan  dan  Spesialisasi  Auditor  Terhadap Kualitas  Audit  Pada  Perusahaan  Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia  Tahun 2018-2020 ,” Jurnal Kharisma 4(2):440–48.
Kurniasih,  Margi,  and  Abdul  Rohman..  2022, “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Fee  Audit, Audit  Tenure,  dan  Rotasi  Audit  Terhadap Kualitas  Audit.” Trilogi  Accounting  and Business Research 3(1):1–10. doi: 10.31326/tabr.v1i1.1223.
Kusuma, Made Cahyadi Wiranata, and I. Gst Ayu Eka Damayanthi.,  2020, “Pengaruh  Pengalaman Kerja,  Kompetensi  Dan  Integritas  Auditor Terhadap  Kualitas  Hasil  Audit .”  E-Jurnal
Akuntansi 30(9):2403. doi: 10.24843/eja.2020.v30.i09.p18.
Lizara,  Fabia  Syafanisa,  and  Bambang  Subiyanto,
2022, “Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Audit Tenure,  Dan  Financial  Distress  Terhadap Kualitas  Audit.” Eqien  -  Jurnal  Ekonomi  Dan
Bisnis 11(04):79–84. doi: 10.34308/eqien.v11i04.1277.
Lubis,  Henny  Zurika,  and  Rika  Salisma,  2023,
“Dimensi  Kualitas  Audit  dari  Presepsi  Auditor (Studi  Empiris  Pada  Kantor  Akuntan  Publik  Di Kota  Medan).” Konferensi  Ilmiah  Akuntansi  X 1–16.
Maharani,  Destian  Eka  Yuniar,  and  Ni  Nyoman  Alit Triani,  2018, “Pengaruh  Spesialisasi  Auditor dan  Audit  Tenure  Terhadap  Kualitas  Audit.” Akuntansi Universitas Negeri Surabaya 3(9):10– 13.
Mardyanti, Feby, and Praptiningsih, 2022, “Pengaruh Ukuran  Perusahaan,  Fee  Audit,  Audit  Tenure, dan  Rotasi. ”  Jurnal  Trilogi  Accounting  And Business Research 03(01):1–12.
Mauliana,  Eriesta,  and  Herry  Laksito,  2021,
“Pengaruh  Fee  Audit,  Audit  Tenure,  Rotasi Audit  dan  Reputasi  Auditor  Terhadap  Kualitas Audit  Audit  (Studi  Empiris  Pada  Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di BEI Tahun 2017- 2019).” Diponegoro  Journal  Of  Accounting 10(No. 4):1–15.
Permatasari,  Indah  Yunita,  and  Christina  Dwi  Astuti,
2018, “Pengaruh Fee Audit, Rotasi Auditor, dan Reputasi  Kap  Terhadap  Kualitas  Audit .”  Jurnal
Akuntansi Trisakti 5(1):81–94. doi: 10.25105/jat.v5i1.4839.
Putri,  Andini  Novriska,  and  Hotman  Tohir  Pohan, 2022, “Pengaruh  Audit  Tenure,  Rotasi  Audit, dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Kualitas Audit.” Jurnal  Ekonomi  Trisakti  2(2):919–28. doi: 10.25105/jet.v2i2.14728.
Sandria,  Ferry.,  2021, “Deretan  Skandal  Lapkeu  Di Pasar  Saham  RI,  Indofarma-Hanson!” CNBC Indonesia . Retrieved (https://www.cnbcindonesia.com/market/202107
26191301-17-263827/deretan-skandal-lapkeu- di-pasar-saham-ri-indofarma-hanson/3). Sirait, Mei Sucinda Gracesya, 2020, “Pengaruh Audit Tenure,  Akuntabilitas  dan  Kompetensi  Auditor Terhadap  Kualitas  Audit  Dengan  Budaya Organisasi Sebagai Variabel Moderasi .” Prosiding  Seminar  Nasional  Pakar  (2016):1–6. doi: 10.25105/pakar.v0i0.6877.
Suciana, Maya Febrianti, and Mia Angelina Setiawan.
,2018, “Pengaruh  Rotasi  Audit,  Spesialisasi Industri  KAP,  dan  Client  Importance  Terhadap Kualitas  Audit  (Studi  Dengan  Pendekatan Earning  Surprise  Benchmark).” Wahana  Riset Akuntansi 6(1):1159. doi: 10.24036/wra.v6i1.101939. Syahrani,  Tiara,  2021, “Pengaruh  Profitabilitas, Kualitas  Audit,  Nilai  Perusahaan,  Dewan
Komisaris  Independen  dan  Ukuran  Dewan Komisaris Terhadap Manajemen Laba Perusahaan  Manufaktur  Yang  Terdaftar  Di BEI.” Jurnal Fairness 9(1):45–58. doi: 10.33369/fairness.v9i1.15221.
Yolanda, Stephanie, Fefri Indra Arza, and Halmawati., 2019,  “ Pengaruh  Audit  Tenure,  Komite  Audit dan  Audit  Capacity  Stress  Terhadap  Kualitas Audit (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar  Di  Bursa  Efek  Indonesia  Periode 2015-2017).” Jurnal  Eksplorasi  Akuntansi 1(2):543–55. doi: 10.37888/bjrm.v5i2.382.
Zulfikar,  Arif,  and  Faqiatul  Mariya  Waharini.,  2019,
“Pengaruh  Audit  Tenure,  Audit  Fee,  Reputasi Auditor,  dan  Rotasi  Auditor  Terhadap  Kualitas Audit  Dengan  Ukuran  Perusahaan  Sebagai Variabel  Kontrol.” Jurnal  Prosiding  2nd Business and Economics Conference In Utilizing of Modern Technology 113–27.