## TAX  AVOIDANCE  DIPENGARUHI  PROFITABILITY,
LEVERAGE,  COMPANY  SIZE,  CORPORATE  SOCIAL RESPONSIBILITY  (CSR)  PADA  PERUSAHAAN SEKTOR  ENERGY  SUB  SEKTOR  COAL PRODUCTION  YANG  TERDAFTAR DI  BURSA  EFEK  INDONESIA PERIODE  2018-2021
Ilham Prayogi 1 , Walid Rudianti 2 Ghonimah Z.A 3 .,
Yubiharto 4 STIE Tamansiswa Banjarnegara Jl. Meyjend Panjaitan No. 29 Banjarnegara Email : iprayogi52@gmail.com 1 , walidrudianti90@gmail.com 2 ,, eny.wsb@gmail.com 3 , hyubi@gmail.com 4 ,

## ABSTRACK
Tax  evasion  is  an  unauthorized  attempt  to  reduce  the  tax  burden  by violating applicable laws. On the other hand, tax avoidance is a legitimate effort to reduce the tax  burden by  exploiting  existing legal loopholes. Several factors can affect  a  company's  tax  obligations, including  the  level  of  Profitability, leverage, company size, and corporate social responsibility (CSR), as well as other factors. In this study, the authors chose companies in the energy sector, especially the coal production  subsector,  because  companies  in  that  sector  are  significant  tax contributors in Indonesia.  Therefore,  the  authors  hypothesize  that  tax  avoidance efforts  will  increase,  which  has  implications  for  lower  tax  avoidance  rates.  The purpose of  this  study  is  to  examine  the effect  of  Profitability, leverage, company size, and corporate social responsibility (CSR) on tax avoidance. This research is a quantitative  descriptive  study  that  uses  pre-existing  data.  The  study  population consisted  of  40  companies.  Sampling  was  carried  out  purposively,  by  selecting 24 companies  as  research  samples.    The  analysis  method  used  in  this  study  is Multiple  Linear Regression,  and  SPSS  software  is  used  as  an  auxiliary  tool  in conducting  data  analysis. The  results  showed  a  partial  relationship  that Profitability, company size, corporate social responsibility have a positive effect on tax avoidance, and leverage has a negative effect on tax avoidance. Based on the results of the study, it shows that the variables of Profitability, leverage, company size,  and  corporate  social  responsibility  (CSR)  affect  tax  avoidance  with  an  R square percentage of 56.1%.
Keywords:    Profitability,  Leverage,  Company  Size,  Corporate  Social Responsibility and Tax Avoidance.
Pr o fi ta bi li ty ,  Leve ra g e ,  Co m p a ny Si z e ,  …… …… ……… ….
ISSN (Online): 2723-648X

## PENDAHULUAN

## Latar Belakang Masalah
Pajak  merupakan  salah  satu  komponen yang  mengurangi  pendapatan  perusahaan, sementara negara menjadi sumber pendapatan  dari  pajak  tersebut.    Perusahaan memiliki  keinginan  untuk  membayar  pajak sekecil  mungkin  karena  biaya  pajak  yang rendah  dapat  berdampak  pada  jumlah  laba yang  diperoleh.  Ada  beberapa  strategi  yang dapat  digunakan  untuk  mengurangi  beban pajak,  yaitu  melalui  penggelapan  pajak  dan penggunaan tax avoidance.
Penggelapan  pajak  melibatkan  tindakan pengurangan kewajiban pajak dengan memanfaatkan  celah-celah  dalam  peraturan perpajakan,  yang  tidak  dibenarkan  karena melanggar  hukum  yang  berlaku.  Meskipun penggelapan pajak dapat menghasilkan pengurangan pajak yang diizinkan berdasarkan penafsiran  hukum  yang  hati-hati,  praktik  ini tetap  melanggar  undang-undang  yang  ada. Menurut Diantari dan Ulupui (2016), penggelapan pajak  terjadi  ketika  lembaga  atau  perusahaan secara  hati-hati  memanfaatkan  celah-celah peraturan perpajakan untuk mengurangi kewajiban  pajak.  Penghindaran  pajak,  di  sisi lain,  terjadi  ketika  perusahaan  menggunakan strategi  legal  untuk  mengurangi  beban  pajak yang dianggap sebagai beban yang mengurangi pendapatan lembaga atau perusahaan.
Pada  tahun  2019,  terjadi  sebuah  kasus penghindaran pajak yang melibatkan
perusahaan  di  industri  batu  bara di  Indonesia, yakni  PT  Adaro  Energy  Tbk.  Perusahaan  ini diduga melakukan praktik penghindaran pajak dengan menggunakan metode transfer pricing, di  mana  keuntungan  yang  besar  dipindahkan dari  Indonesia  ke  perusahaan  di  negara  yang mungkin  memiliki  tarif  pajak  rendah  atau bahkan tidak ada pajak sama sekali. Praktik ini diduga  terjadi  dalam  rentang  waktu  antara tahun 2009 hingga 2017.
Perusahaan PT Adaro Energy Tbk diduga terlibat dalam praktik penghindaran pajak yang mengakibatkan  pembayaran  pajak  sebesar  Rp 1,75  triliun,  atau  setara  dengan  lebih  dari US$125  juta,  lebih  rendah  dari  kewajiban pajak yang seharusnya dibayarkan di Indonesia.  Praktik  penghindaran  pajak  ini dilakukan  melalui  metode  transfer  pricing, seperti  dilaporkan  oleh  Global  Witness (www.globalwitness.org).
Penghidaran  pajak  ini  dapat  dikatakan persoalan  yang  rumit  dan  unik  karena  disatu sisi  diperbolehkan,  tetapi  tidak  diinginkan. Terdapat beberapa faktor yang mempengaruhi suatu perusahaan dalam melakukan kewajiban perpajakannya antara lain, Profitability , leverage , company  size ,  dan corporate  social responsibility (CSR)  (Susanto  dan  Veronica, 2022).
Profitability adalah  kemampuan  suatu perusahaan  untuk  menghasilkan  laba.    Studi Utami (2013) menunjukkan bahwa perusahaan dengan profitabilitas tinggi semakin mengungkapkan  kewajiban  perpajakannya. Pendekatan return  on  assets (ROA)  adalah
suatu metode yang digunakan untuk mengukur sejauh mana perusahaan menghasilkan keuntungan.  ROA  mengindikasikan  tingkat profitabilitas perusahaan dengan memperhitungkan keuntungan yang dihasilkan dari  total  aset  yang  dimiliki  perusahaan.  Jika ROA  meningkat,  itu  berarti  perusahaan  dapat mengelola  asetnya  secara  efisien  untuk menghasilkan  laba  yang  lebih  besar.  Dalam situasi  ini,  tingginya  beban  pajak  membuat perusahaan enggan untuk membayar pajak dan mereka mencari cara untuk meminimalkan atau bahkan menghindari pembayaran pajak.
Temuan  penelitian  Kurniasih  &  Sari  (2013) menunjukkan adanya hubungan positif signifikan  antara  tingkat  profitabilitas  yang diukur  melalui  ROA  dengan tax  avoidance .
Temuan ini juga didukung oleh Annisa (2017) yang menyimpulkan bahwa ROA
mempengaruhi tingkat tax avoidance . Namun, temuan  penelitian  yang  dilakukan  oleh Permata, dkk (2018) berbeda, yaitu menyimpulkan  bahwa  tingkat  profitabilitas yang  dimediasi  oleh  ROA  tidak  memiliki pengaruh terhadap tax avoidance .
Menurut Ngadiman & Puspitasari
(2014), leverage digunakan  sebagai  indikator untuk  mengukur  kemampuan  perusahaan dalam  memanfaatkan  utang  jangka  panjang dan  utang  jangka  pendek  sebagai  sumber pendanaan  untuk  aset-asetnya. Leverage merupakan  sumber  pendanaan  eksternal  yang penting bagi perusahaan yang memiliki utang, terutama  melalui  penggunaan  utang  jangka panjang.  Secara  umum,  beban  bunga  yang
timbul  dari  utang  jangka  panjang  dapat mengurangi  jumlah  pajak  yang  harus  dibayar oleh  perusahaan.  Penelitian  Rosyada  (2018) menunjukkan  adanya  hubungan  positif  dan signifikan antara leverage dengan tax avoidance .  Namun,  hasil  penelitian  Permata, dkk.  (2018)  menunjukkan  bahwa leverage tidak memiliki pengaruh terhadap tax avoidance .
Company size merupakan indikator yang menggambarkan  skala  perusahaan  dan  dapat diukur  melalui  beberapa  faktor  seperti  total aset, log size , penjualan, dan nilai pasar modal. Semakin  besar  perusahaan,  maka  total  aset yang  dimilikinya  juga  akan  semakin  besar. Penelitian yang dilakukan oleh Sari, Kalbuana, dan  Jumadi  (2016)  menunjukkan  adanya pengaruh  antara  ukuran  perusahaan  dengan tingkat tax  avoidance .  Namun,  temuan penelitian  yang  dilakukan  oleh  Handyaan (2018) menunjukkan bahwa ukuran perusahaan tidak memiliki  pengaruh  terhadap  tingkat tax avoidance .
Tanggung  jawab  sosial  atau  yang  bisa disebut Corporate Social Responsibility (CSR) adalah  komitmen  suatu  perusahaan  untuk berperan  serta  dalam  pembangunan  ekonomi berkelanjutan  guna  meningkatkan  kualitas kehidupan  dan  lingkungan  yang  bermanfaat baik bagi  perusahaan  itu  sendiri  maupun bagi masyarakat  setempat  dan  untuk  memajukan masyarakat  secara  umum  (UU  No.  40  Tahun 2007, Pasal 1 Pasal 3). Di Indonesia, pelaporan tanggung  jawab  sosial  perusahaan  bersifat sukarela  atau  tidak  wajib  bagi  perusahaan.
Perusahaan  melakukan  kegiatan  tanggung jawab sosial  untuk  mendapatkan legitimasi di masyarakat. CSR dipandang sebagai kepedulian perusahaan terhadap kesejahteraan masyarakat dan kelestarian lingkungan (Habibi,  2017).  Selain  itu,  perusahaan melakukan  kegiatan  tanggung  jawab  sosial untuk  memenuhi  komitmennya  kepada  para pemangku kepentingan.
Menurut  Pradipta  (2015) Corporate Social  Responsibility (CSR)  berpengaruh terhadap  Tax  Avoidance  karena  Pelaporan CSR  yang  diungkapkan  perusahaan  dalam laporan  keberlanjutan  belum  tentu  sesuai dengan kondisi yang sebenarnya dilingkungan perusahaan  karena  tidak  adanya  control langsung mengenai laporan yang diungkapkan dalam laporan keberlanjutan. Terdapat berbagai  faktor  lain  yang  dapat  digunakan sebagai tolok  ukur  dalam  pengelolaan perusahaan yang baik selain Corporate Social Responsibility (CSR). Berbeda dengan pandangan Reinaldo (2017), yang menyatakan bahwa CSR tidak memiliki pengaruh terhadap tingkat  Tax  Avoidance.  Menurut  Reinaldo (2017), semakin tinggi tingkat tanggung jawab sosial  perusahaan,  maka semakin  rendah  pula tingkat  penghindaran  pajak  yang  dilakukan oleh perusahaan tersebut.
Dengan  latar  belakang  diatas,  penulis tertarik  untuk  melakukan  penelitian  karena hasil penelitian sebelumnya tidak konsisten dan bervariasi. Oleh karena itu penulis menuangkannya dalam judul “ Tax Avoidance di Pengaruhi Profitability, Leverage,
Company  Size,  dan  Corporate  Social Responsibility  (CSR)  Pada  Perusahaan Energy  Sub  Sektor  Coal  Production  Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia periode 2018-2021 ” .

## Rumusan Masalah
Berdasarkan  latar  belakang  yang  telah diuraikan,  maka  rumusan  masalah  berkaitan dengan penelitian ini adalah:
1. Apakah Profitability berpengaruh terhadap Tax Avoidance ?
2. Apakah Leverage berpengaruh  terhadap Tax Avoidance ?
3. Apakah Company Size berpengaruh terhadap Tax Avoidance ?
4. Apakah Corporate  Social  Responsibility (CSR) berpengaruh terhadap Tax Avoidance ?
5. Apakah Profitability , Leverage , Company Size ,  dan Corporate  Social  Responsibility
(CSR) berpengaruh terhadap Tax Avoidance ?
.

## METODE PENELITIAN

## Lokasi Penelitian
Penelitian  ini  dilakukan  pada  Bursa Efek  Indonesia  di  Perusahaan  Sektor Energy sub sektor coal production periode 2018–2021.

## Jenis Penelitian
Penelitian ini menggunakan data kuantitatif dan data sekunder.

## Variabel Penelitian
a. Variabel  bebas  ( independent  variabel ): Profitability (X1), Leverage (X2),
Company Size (X3), dan Corporate Social
b. Variabel terikat ( dependent variabel ): Tax Avoidance (Y)

## Definisi  Konsep  dan  Definisi  Operasional Variabel
Berikut  adalah  definisi  konsep  dan definisi  operasional  dari  masing-masing variabel tersebut akan dijelaskan: a.       Teori Keagenan ( Agency Theory )
Menurut  Mursalim  dalam  Febriyanti (2018)  Teori  keagenan  dapat  dilihat  sebagai versi teori permainan yang memodelkan kontrak antara dua orang  atau lebih. (Pihak),  yang  satu disebut  Agen  dan  yang  lainnya  disebut Prinsipal. Dapat juga dikatakan bahwa prinsipal mendelegasikan  tanggung  jawab  pengambilan keputusan kepada agen,  dan  prinsipal  memberi wewenang kepada agen untuk melakukan tugas- tugas tertentu sesuai dengan kontrak kerja yang telah disepakati.
b. Profitability (X1)
Definisi  Konsep:  Profitabilitas  mengacu pada kemampuan suatu entitas untuk memperoleh keuntungan  yang  terkait  dengan  penjualan,  total aset,  dan  modal  sendiri.  (Sartono  dalam Dewiningrat, 2018). Definisi Operasional:
Profitability yang  diproosikan  dengan  ROA merupakan rasio yang dihitung dengan membandingkan laba bersih setelah pajak dengan total aset. Indikator:
c. Leverage (X2)
Definisi  Konsep:  Dalam  konteks  leverage keuangan,  leverage  mengacu  pada  penggunaan utang,  di  mana  dana  yang  diperoleh  dari  utang
memiliki beban  tetap berupa  bunga.  (Kim  (1992, dalam  Hasibuan,  2017).  Definisi  Operasional: Leverage merupakan  rasio  yang  dihitung  dengan membandingkan total utang dengan total modal di perusahaan Indikator:
d. Company Size (X3)
Definisi Konsep: Company Size merujuk pada gambaran tentang skala atau dimensi suatu perusahaan.  (Brigham  dan  Houston,  2013). Definisi Operasional: Company Size merupakan rasio  yang  dihitung  dengan  Gambaran  suatu perusahaan  tentang  besar  kecilnya  perusahaan tersebut  ditunjukkan pada total  aset.  Indikator: LN (Total Aset)
e. Corporate Social Responsibiliry (X4) Definisi  Konsep: Corporate  Social Responsibility (CSR)  mengacu  pada  tanggung jawab  perusahaan  atas  dampak  keputusan  dan kegiatannya terhadap masyarakat dan lingkungan,  yang  dilakukan  secara  transparan, etis,  dan  berkelanjutan.  (ISO  26000,  2017).
Definisi Operasional: Corporate Social Responsibility merupakan  rasio  yang  dihitung dengan  cara  membandingkan  Rasio  item  yang diungkapkan  oleh  perusahaan  dengan  jumlah total item pengungkapan CSR.Indikator:
CSRIj = ∑ 𝑋 �� Nj
f. Tax Avoidance (Y)
Definisi  Konsep:  Penghindaran  pajak adalah  upaya  untuk  mengurangi  atau  bahkan meniadakan  hutang  pajak  yang  harus  dibayar oleh  perusahaan  dengan  tidak  melanggar
peraturan  undang-undang  yang  ada.  (Rosvita anggraeni  dan  Meiriska  febrianti,  2019). Definisi Operasional:
Tax Avoidance merupakan  rasio  yang  dihitung  dengan  cara membandingkan  antara  beban  pajak  dan  laba sebelum pajak.

## Populasi Sampel dan Teknik Sampel
Populasi dalam penelitian adalah perusahaan  sektor energy sub  sektor coal production yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  yang  berjumlah  40  perusahaan. Teknik pengambilan sampel pada penelitian ini menggunakan  teknik purposive  sampling .
Untuk  mencari  jumlah  sampel  penelitian berdasarkan  suatu  kriteria  tertentu.  Adapun kriteria yang diajukan adalah:
a. Perusahaan coal production yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia
b. Perusahaan dengan PO dibawah 2018
c. Perusahaan dengan IPO diatas 2018
d. Perusahaan yang melaporkan
melaporkan  laporan  keuangan  rutin setiap  tahun dari 2018-2021
e. Perusahaan  yang  tidak  melaporkan laporan keuangan rutin setiap tahun dari 2018- 2021
f. Perusahaan  yang  mengungkapkan  CSR setiap tahun
g. Perusahaan  yang  tidak  mengungkapkan CSR setiap tahun
Dari  kriteria  pemilihan  sampel  di  atas maka  didapatkan  sampel  berjumlah  24 perusahaan  yang  di  kalikan  dengan  4  periode menjadi 96.

## HASIL dan PEMBAHASAN

## Hasil Uji Hipotesis
Dari data tabel di atas, maka kesimpulan dari uji t statistic adalah sebagai berikut:

## 1)  Pengaruh positif Profitability terhadap tax avoidance
Berdasarkan  hasil  uji  t  pada  tabel  diatas, uji variabel independen Profitability menunjukkan  bahwa  memiliki  nilai t hitung lebih besar  dari  t tabel yaitu  sebesar  3,244>1,988,  nilai B 0,049 dan nilai signifikan sebesar 0,008 lebih kecil  dari  0,05.  Berdasarkan  hal  tersebut  maka H 1 diterima.
H 1 : Profitability berpengaruh positif signifikan terhadap tax avoidance
2)      Pengaruh negarif leverage terhadap tax

## avoidance
Berdasarkan hasil uji t pada tabel diatas, uji variabel independen profitabilitas menunjukkan bahwa memiliki nilai t hitung lebih kecil dari t tabel yaitu sebesar -2.163<1.988. Selain itu, koefisien B untuk leverage memiliki nilai -0.208, dan nilai signifikansi  sebesar  0.035.  Berdasarkan  hal tersebut maka H 2 diterima.
H 2 : Leverage berpengaruh negative signifikan terhadap Tax Avoidance
3)            Pengaruh  company  size  terhadap  tax

## avoidance
Berdasarkan hasil uji t pada tabel diatas, uji variabel  likuiditas  menunjukkan  bahwa  nilai t hitung lebih  besar  dari  t tabel yaitu  sebesar 4.697>1.988, nilai B 0,190 dan nilai signifikan sebesar 0,000 lebih kecil dari 0,05. Berdasarkan hal tersebut maka H 3 diterima.
H 3 :    Company  Size  berpengaruh  positif signifikan terhadap Tax Avoidance
4)      Pengaruh corporate social responsibility terhadap tax avoidance
Berdasarkan hasil uji t pada tabel diatas, uji variabel  likuiditas  menunjukkan  bahwa  nilai t hitung lebih besar dari t tabel yaitu sebesar 4.697>1.988,  nilai  B  0,190  dan  nilai  signifikan sebesar 0,000 lebih kecil dari
0,05. Berdasarkan hal tersebut maka H 4 diterima.
H 4 :
Corporate Social Responsibility

## berpengaruh positif  signifikan terhadap Tax

## Avoidance
Sumber: Data sekunder yang diolah 2023 Berdasarkan  tabel  diatas  dapat  diketahui  nilai
F hitung sebesar 2,871 > F tabel sebesar
2,490 dan nilai signifikan sebesar 0,030 < 0,05. Hal ini menunjukkan bahwa variabel independen  antara  lain Profitability , leverage , company size dan corporate social responsibility terdapat pengaruh secara simultan terhadap tax avoidance . Jadi pada hipotesis ke 5 menyatakan  bahwa Profitability , leverage , company size dan corporate social responsibility berpengaruh signifikan terhadap
tax  avoidance .  Berdasarkan  hal  tersebut  maka H a diterima  dan  H O ditolak,  jadi hipotesis ke 5 diterima.
H 5 : Pengaruh Profitability, Leverage,
Company  Size  dan  Corporate  Social
Responsibility berpengaruh signifikan terhadap Tax
Avoidance
Sumber: Data sekunder yang diolah 2023 Berdasarkan  tabel  diatas,  hasil  uji  Koefisien Determinasi    (R 2 )  diperoleh    R  Square  sebesar 0,561.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  kemampuan variabel  independen  ( Profitability , Leverage , Company Size dan Corporate Social
Responsibility )   dalam   menjelaskan   besarnya pengaruh      terhadap      variabel  dependen  ( Tax Avoidance )  adalah  sebesar  56,1%  sedangkan sisanya  43,9%  dipengaruhi  oleh  variabel  lain yang tidak termasuk dalam penelitian ini.

## PEMBAHASAN
1. Pengaruh  Profitability  Terhadap  Tax

## Avoidance
Berdasarkan  hasil  penelitian,  dapat diketahui bahwa variabel Profitability (ROA) berpengaruh positif secara signifikan terhadap tax  avoidance.  Penelitian  ini  didukung  oleh penelitian  yang  dilakukan  Angelia  dan Dwimulyani  (2019)  serta  Prapitasari  dan Safrida  (2019)  dengan  hasil Profitability berpengaruh  positif  terhadap tax  avoidance .
Srtono dalam Dewiningrat (2018)
menyampaikan  bahwa Profitability merujuk pada  kemampuan  suatu  perusahaan  untuk menghasilkan  keuntungan  yang  berkaitan dengan  pendapatan  penjualan,  total  aset,  dan modal  sendiri  yang  dimilikinya.  Perusahaan yang  memiliki  tingkat  profitabilitas  yang tinggi tentu saja membayar pajak lebih  tinggi daripada perusahaan yang memiliki profitabilitas  rendah.  Maka  perusahaan  yang memiliki  tingkat  profitabilitas  yang  tinggi memiliki  kecenderungan  melakukan  praktik penghindaran pajak.
Adanya agency theory sebagai landasan teori  untuk  menganalisis  pemecahan  masalah antara agent dan principal .  Dimana principal dapat  menilai  kinerja agent dengan  memacu agent untuk mengelola laba tersebut agar dapat digunakan sebagai sarana untuk
meminimalkan penghindaran pajak.  Sehingga dapat mengurangi kesalahan yang mengakibatkan terjadinya asimetri Informasi
2. Pengaruh Leverage terhadap Tax Avoidance
Berdasarkan hasil penelitian, menujukkan bahwa leverage (DER) berpengaruh negatif secara signifikan terhadap tax avoidance (ETR). Hal ini konsisten dengan penelitian  Swingly  dan  Sukartha  (2015)  dan Ardianti  (2019). Leverage merupakan  rasio yang  menunjukkan  besarnya  utang  yang dimiliki  oleh  perusahaan  untuk  membiayai aktivitas operasinya (Ardianti 2019). Semakin besar utang perusahaan maka beban pajak akan menjadi  lebih  kecil  karena  bertambahnya unsur  biaya  usaha  dan  pengurangan  tersebut sangat  berarti  bagi  perusahaan  yang  terkena pajak tinggi.
Selaras  dengan  adanya agency  theory sebagai  landasan  teori  untuk  menganalisis pemecahan masalah antara agent dan principal .  Dimana principal tidak  perlu khawatir  terhadap  utang  perusahaan.  Ketika utang perusahaan semakin besar, maka jumlah pajak  penghasilan  akan  menurun  sesuai dengan hutang perusahaan.
3. Pengaruh  Company  Size  terhadap  Tax

## Avoidance
Berdasarkan hasil penelitian, menunjukan  bahwa company  size (SIZE) berpengaruh positif secara signifikan terhadap tax  avoidance (ETR).  Hal  ini  didukung  oleh penelitian  Kadek  dan  I  Ketut  (2016)  dan Hamzah (2018). Hasil tersebut juga didukung oleh  penelitian  Alviyani,  dkk  (2016)  yang berpendapat bahwa ukuran perusahaan
berpengaruh  positif  terhadap  penghindaran pajak.  Riyanto  (2001)  menjelaskan  bahwa ukuran  perusahaan  dapat  diinterpretasikan sebagai dimensi besar atau kecilnya perusahaan, yang dapat dilihat dari nilai equity , nilai perusahaan, atau total aset perusahaan.
Semakin  besar  ukuran  perusahaan, semakin  tinggi  ETR  pada  perusahaan,  yang mengindikasikan peningkatan tingkat penghindaran pajak. Perusahaan yang termasuk  dalam  skala  perusahaan  besar memiliki  sumber  daya  yang  berlimpah  yang dapat  digunakan  untuk  berbagai  tujuan tertentu.
Hal  demikian  selaras  dengan  agensi theory  pada  penelitian  ini  yang  digunakan sebagai analisis untuk memberikan solusi atas masalah  dalam  hubungan  keagenan  antara investor  dengan  manajer.  Dimana,  para investor memberikan instruksi kepada manajer perusahaan  untuk  mengoptimalkan  kinerja perusahaan  dengan  cara  mengurangi  beban pajak  yang  harus  dibayar  oleh  perusahaan (Sukartha dan Darmawan, 2014).
4. Pengaruh Corporate
Social

## Responsibilituy terhadap Tax Avoidance
Temuan  dari  penelitian  menunjukkan adanya korelasi positif yang signifikan antara corporate  social  responsibility  (CSR)  dan  tax avoidance  (ETR).  Hasil  ini  sejalan  dengan penelitian  sebelumnya  yang  dilakukan  oleh Susanto  dan  Veronica  (2022)  serta  Park (2017).  CSR  dapat  didefinisikan  sebagai tanggung jawab perusahaan terhadap
konsekuensi  dari  keputusan  dan  aktivitasnya terhadap  masyarakat  dan  lingkungan  hidup. Prinsip CSR mencakup transparansi, etika, dan kontribusi terhadap pembangunan berkelanjutan (ISO 26000, 2017).
CSRIj dari pengungkapan program CSR perusahaan berhubungan positif dengan  ETR, menunjukkan  bahwa  pengungkapan  CSR dapat  memengaruhi  pajak  yang  dibayar perusahaan.  Tingkat  pajak  yang  tinggi mencerminkan keterlibatan yang rendah dalam penghindaran  pajak  agresif,  menunjukkan kesadaran sosial dan tanggung jawab perusahaan.  CSR  juga  memelihara  reputasi perusahaan, menghindarkan tindakan merusak reputasi  perusahaan  yang  peduli  terhadap lingkungan sosial.
Sehingga  hal  demikian  selaras  dengan agensi  theory  pada  penelitian  ini  yang berfungsi  sebagai  analisis  dan  menentukan solusi  terhadap  masalah  yang  ada  dalam hubungan  keagenan  antara  investor  dengan manajemen. Dimana para manajer diperintahkan  oleh  investor  untuk  membuat kegiatan  social  kepada  masyarakat  dan membuat  laporan  pengungkapan  CSR  yang berkaitan  dengan  aktivitas  perusahaan  secara maksimal  sebagai  upaya  penghindaran  pajak yang legal.
5. Pengaruh Profitability, Leverage,
Company Size, Corporate Social Responsibilituy terhadap Tax Avoidance Hasil  penelitian  menggunakan  uji  F bahwa nilai Fhitung untuk variabel
Profitability (ROA), leverage (DER), company  size  (SIZE)  dan  corporate  social responsibility (CSRIj) secara simultan sebesar 2,871 dan nilai signifikan sebesar 0,030 yang lebih kecil dari 0,05. Jadi, penelitian ini dapat membuktikan  bahwa Profitability (ROA), leverage  (DER),  company  size  (SIZE)  dan corporate  social responsibility (CSRIj) secara simultan  berpengaruh  positif  terhadap  tax avoidance  pada  perusahaan  sektor  energy subsector  coal  production  yang  terdaftar  di BEI periode 2018-2021.
Penelitian  ini  menunjukkan  kesesuaian dengan temuan Susanto dan Veronica (2022), yang  menggunakan  uji  F  dan  menghasilkan nilai probabilitas sebesar 0,000064 atau kurang dari 0,05.  Oleh karena itu, dapat  disimpulkan bahwa  secara  simultan,  variabel  independent yang terdiri dari Corporate Social
Responsibility (CSR), Return On Asset (ROA),
Ukuran  Perusahaan,  dan Leverage memiliki pengaruh  yang  signifikan  terhadap tax avoidance (2021).

## SIMPULAN DAN SARAN

## Simpulan
Berdasarkkan  hasil  analisa  data  tentang pengaruh Profitability , leverage , company sie dan corporate  social  responsibility terhadap tax  avoidance pada  perusahaan  sektor energy sub  sektor coal  production yang  terdaftar  di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI),  maka  diperoleh kesimpulan dalam penelitian ini:
1. Profitability (ROA)  memiliki  pengaruh positif yang signifikan terhadap tax avoidance
(ETR) pada perusahaan energy subsector coal production yang terdaftar di BEI.
2. Leverage (DER) berpengaruh negatif secara signifikan  terhadap tax  avoidance (ETR)pada perusahaan  sector energy subsector coal production yang terdaftar di BEI.
3. Company  size (SIZE)  berpengaruh  positif secara  signifikan  terhadap tax  avoidance (ETR) pada  perusahaan sector energy subsector coal  production yang  terdaftar  di BEI.
4. Corporate  Social  Responsibility (CSRIj) berpengaruh positif secara signifikan terhadap tax  avoidance (ETR)  pada  perusahaan  sector energy subsector coal  production yang terdaftar di BEI.
5. Profitability (ROA), Leverage (DER), Company  Siz e  (Size), Corporate  Social Responsibility (CSRij) secara simultan berpengaruh  positif  signifikan  terhadap tax avoidance (ETR)  pada  perusahaan  sector energy subsector coal  production yang terdaftar di BEI

## SARAN
Dari  kesimpulan  di  atas,  penulis  dapat memberikan saran sebagai berikut:
1. Bagi  perusahaan,  disarankan  untuk meningkatkan  pengendalian  terhadap kemungkinan  praktik  tax  avoidance. Perusahaan  yang  sehat  harus  mampu meminimalisir atau menghindari praktik tax avoidance.
2. Untuk mengurangi kesempatan
perusahaan  melakukan  tax  avoidance,
fiskus sebaiknya meningkatkan
monitoring  dan  pengawasan  terhadap kewajiban perpajakan perusahaan dengan lebih memahami metode pencatatan yang dipilih oleh perusahaan.
3. Pada penelitian
selanjutnya,
diharapkan   dapat   mempertimbangkan penambahan  variabel  independen  yang lebih  relevan  untuk  menguji  faktor- faktor  yang  mempengaruhi  praktik  tax avoidance.
4. Penelitian  ini  hanya  menggunakan sampel  perusahaan  di  sektor    energi, khususnya subsektor produksi batu bara, sehingga belum bisa digeneralisasi pada jenis industri lainnya karena keterbatasan waktu  penelitian.  Oleh  karena  itu, penelitian  selanjutnya  disarankan  untuk memperluas ruang lingkup penelitian ke jenis industri lainnya.

## DAFTAR PUSTAKA
26000,  I.  2017.  ISO  26000.  Iso  26000.  Dari https://www.iso.org/iso-26000-social- responsibility.html.  Diakses  pada  24 Desember 2022.
Adhivinna, V.     V.     2017.     Pengaruh     Roa,
Leverage, Kepemilikan Institusional Dan  Ukuran  Perusahaan  Terhadap  Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi , 5(2), 136– 145.
Adisamartha, Noviari. 2015. Pengaruh Likuiditas dan Capital Intensity terhadap  Agresivitas  Pajak. Jurnal
Universitas Bosowa Reading .
Aemanah, Yuniar dan Isynuwardhana, Deannes.  2019.  Pengaruh  Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Leverage terhadap  Praktik  Perataan  Laba  (Studi Kasus pada Perusahaan Properti dan Real Estate  yang  terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia  tahun  2012-2017). Kajian
Akuntansi  Universitas  Islam  Bandung
Volume  20  No.1,  Maret  2019  PP  101- 112.
Agusti,  W.  Y.  2014.  Pengaruh  Profitabilitas,
Leverage,  dan  Corporate  Governance Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada  Perusahaan  Manufaktur  yang Terdaftar  di  BEI). Jurnal  Akuntansi Universitas Negeri Padang Vol. 2 No. 3
(2014)
Almiyanti,  Vira.  2014.  Pengaruh  Ukuran Perusahaan,  Profitabilitas,  Leverage,
Likuiditas  Dan  Basis  Kepemilikan Terhadap Pengungkapan Tanggung Jawab  Sosial  Perusahaan  (Corporate Social  Responsibility)  Pada  Perusahaan Telekomunikasi  Yang  Terdaftar  Di Bursa  Efek  Indonesia  (BEI)  Periode Tahun 2009-2012. Jurnal Umrah Universitas  Maritim  Raja  Ali  Haji Tanjungpinang 2014. Alviyani,  K.,  Surya,  R.  A.  S.,  dan  Rofika. (2016). Pengaruh Corporate
Governance, Karakter Eksekutif, Ukuran Perusahaan,  Dan  Leverage  Terhadap Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance) (Studi  Pada  Perusahaan  Pertanian  Dan Pertambangan  Yang  Terdaftar  Di  Bei Tahun  2011-2014). Jom  Fekon ,  3(1), 2540–2554.
Amri, N. F. 2015. Tax Avoidance (Penghindaran  Pajak).  Jurnal  Universitas
Bosowa.
Angelia, Mendy dan Dwimulyani, Susi. 2019.
Pengaruh Profitability (ROA)  terhadap tax  avoidance  (ETR)  pada  perusahaan sector Energy sub sector coal production yang  terdaftar  di  BEI  periode  2018- 2021. Prosiding  Seminar  Nasional Pakar  ke  2  Tahun
2019 Jurusan Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas  Trisakti .  ISSN  (P):  2615  – 2584  Buku  2:  Sosial  dan  Humaniora ISSN (E): 2615 – 3343.
Ardianti, Putu Novia Hapsari. 2019. Profitabilitas,  Leverage,  dan  Komite  Audit Pada  Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas  Udayana Vol.26.3.Maret (2019):  2020  -
2040. ISSN: 2302-8556.
Astuti, Titiek Puji dan Aryani, Y. Anni. 2016.
Tren  Penghindaran  Pajak  Perusahaan Manufaktur Di Indonesia Yang Terdaftar Di  BEI  Tahun  2001-2014.  J urnal Akuntansi  Volume  XX ,  84  No.  03,
September 2016: 375-388.
Darmawan, I Gede Hendy dan I Made Sukartha. Pengaruh Penerapan Corporate Governance,
Leverage, Return On Assets, dan Ukuran Perusahaan  pada  Penghindaran  Pajak”. SNA 17. Mataram, 2014 .
Dewiningrat,  Ayu  Indira  dan  Mustanda,  I
Ketut. 2018. Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas,  Pertumbuhan  Penjualan, Dan  Struktur  Aset  Terhadap  Struktur Modal. E-Jurnal Manajemen Unud , Vol. 7,  No.  7,  2018: 3471-3501  ISSN:  2302- 8912.
Fadila,  M.  2017.  Pengaruh  Return  on  Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan, Kompensasi  Rugi  Fiskal,  Kepemilikan
Instusional, dan Koneksi Politik
Terhadap  Penghindaran  Pajak  (Studi Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur yang  Terdaftar  di  BEI  Tahun  2011- 2015). Jurnal Online Mahasiswa Fakultas  Ekonomi  Universitas  Riau , 4(1). ISSN: 2355-6854 Febria,  Rirind  Lahmi  dan  Halmawati.  2014. Pengaruh Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Profitabilitas (Studi Empiris Pada Perusahaan Properti dan  Real  Estate  Yang  Terdaftar  di  BEI Tahun 2009-2012). Jurnal Wahana Riset Akuntansi , Vol 2, No 1, April
2014. E-ISSN: 2656-0348. P-ISSN: 2338- 4786
Febriyanti,  Sicilia.  2018.  Faktor-Faktor  yang memperngaruhi  Auditor  Switching  di Bursa Efek Indonesia Tahun 2012-2016. Skripsi. Institut  Bisnis  dan  Informatika Kwik Kian Gie, Jakarta .
Handayani,  Fitri  dan  Kusuma,  Hadri.  2021.
Pengaruh Struktur Kepemilikan Terhadap  Penghindaran  Pajak:  Sebuah
Literatur  Riview. Proceeding  Nasional Conference on Accounting and Finance. Universitas Islam Indonesia .
Handayani,  R.  2018.  Pengaruh  Return  on
Assets  (ROA),  Leverage  dan  Ukuran Perusahaan  terhadap  Tax  Avoidance Pada Perusahaan Perbankan yang Listing
di BEI Periode Tahun 2012-2015. Jurnal Akuntansi  Maranatha,  Program  Studi Akuntansi,
Fakultas Ekonomi
Universitas Kristen Maranatha , Volume 10, Nomor 1, Mei 2018, pp 72-84.
Hasibuan,  Bosar.  2017.  Analisis  Hubungan Investment Opportunity Set Dengan Kebijakan
Pendanaan Dan Deviden. Jurnal
Equilibiria Volume 4 No. 1 Tahun 2017. ISSN: 2503-
1546.
Herdiyanto,  Dedy  Ghozim,  dan  Ardiyanto,
Moh Didik. 2015. Pengaruh tax avoidance  terhadap  nilai  perusahaan. Diponegoro Journal of Accounting , 4(3), 274–283.
Hidayah,  Oktavia  Nur,  Endang  Masitoh,  and Riana Rachmawati  Dewi. 2020. “ Jurnal Akuntansi  Unihaz  -  JAZ  JUNI  Jurnal Akuntansi  Unihaz  -  JAZ  JUNI .” Jurnal Akuntansi Unihaz 3 (1): 51–65. Hoesada,  Jan.  (2020). TEORI  KEAGENAN Dituturkan  Dr  Jan  Hoesada .  Majalah  Maya KSAP
1 Oktober 2020.
Honggo,  Kevin,  and  Aan  Marlinah.  2019.
“Pengaruh  Ukuran  Perusahaan,  Umur Perusahaan, Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Sales Growth, Dan Leverage Terhadap
Penghindaran Pajak”. Jurnal Bisnis Dan Akuntansi 21 (1): 9–26.
Indah,  Silvia.  2022.  Pengaruh  Total  Aset,
Ekuitas dan Laba Terhadap Pengungkapan Corporate Social Responsibility Pada Bank Umum Syariah Tahun 2016-2019 Dalam Perspektif Ekonomi Islam. Undergraduate Thesis, UIN Raden Intan
Lampung .
Kartika,  Andi.  2016.  Pengaruh  Profitabilitas,
Struktur  Aset,  Pertumbuhan  Penjualan dan Ukuran Perusahaan Terhadap Struktur  Modal  Perusahaan  Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal  Ilmiah INFOKAM Nomor  I  Th.  XII/MARET/ 2016.  ISSN:  1829-
9458. E-ISSN: 2798-4753.
Kasmir.  2014. Analisis  Laporan  Keuangan, Edisi  Pertama,  Cetakan  Ketujuh .  Jakarta:  PT. Rajagrafindo Persada.
Kurniasih,  T.,  dan  Sari,  M.  M.  R.  2013.
Pengaruh  Return  on  Assets,  Leverage,
Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal
Pada  Tax  Avoidance. Buletin  Studi Ekonomi , 18(1), 58–66. Lanis,  R.,  dan  Richardson,  G.  2015.  Is Corporate Social Responsibility Performance Associated with Tax Avoidance? Journal  of  Business  Ethics . https://doi.org/10.1007/s10551-014-
2052-8
Munawir.  2001.  Akuntansi  Keuangan  dan Manajmen, Edisi Pertama. Yogyakarta. BPFE. Muzakki,  MuadzRizki  dan  Darsono.  2015. Pengaruh Corporate Social Responsibility dan capital  intensity  terhadap  penghindaran pajak. Diponegoro    Journal    of Accounting
http://ejournals1.undip.ac.id/index.php/a ccountingVolume4,Nomor3,Tahun2015, Hala man1-8ISSN(Online):2337-3806. Nayenggita, Gina Bunga dan Raharjo,
Santoso  Tri.,  Resnawaty,  Risna.      (2019). Praktik
Corporate  Social  Responsibility  (CSR) Di  Indonesia. Jurnal  Pekerjaan  Sosial .
ISSN:2620-3367 Vol. 2 No: 1 Hal: 61 - 66
Juli 2019
Nazari, J. A., Hrazdil, K dan Mahmoudian, F.
2017. Assessing social and environmental performance through narrative  complexity  in  CSR  reports. Journal  of  Contemporary  Accounting and Economics , 13(2), 166–178.
Nazir, Handhani. 2014. Pengaruh Kepemilikan
Institusional, Komposisi Dewan Komisaris  Independen,  Reputasi  Kantor Akuntan  Publik  dan  Kompensasi  Bonus
Terhadap  Manajemen Laba  (Studi Empiris  Pada  Perusahaan  Finance Yang
Terdaftar  Di  Bei  Tahun  2008-2011).
Jurnal  Akuntansi  Universitas  negeri padang .
Ngadiman, dan Puspitasari, C. 2014. Pengaruh
Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran  Pajak  (Tax  Avoidance) Pada  Perusahaan  Sektor  Manufaktur
Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Jurnal Akuntansi/Volume XVIII, No. 03, September 2014: 408-421.
Oktamawati, Mayarisa. 2017. Pengaruh Karakter  Eksekutif,  Komite  Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, Pertumbuhan Penjualan, Dan
Profitabilitas  Terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis , Vol. 15, No. 1, Maret  2017  ISSN  1412-775X  (media cetak) | 2541-5204 (media online).
Park, S. (2017). Corporate social responsibility and  tax  avoidance:  Evidence  from Korean  firms. Journal  of  Applied Business  Research ,  33(6),  1059–1068. https://doi.org/10.19030/jabr.v33i6.1004 5
Permata,  Amanda Dhinari  dan  Nurlaela,  Siti.,
Masitoh  W,  Endang.  2018.  Pengaruh Size,  Age, Profitability ,  Leverage  dan Sales  Growth  Terhadap  Tax  Avoidance Pada  Perusahaan  Sektor  Industri  Dasar dan Kimia di BEI. Seminar Nasional dan The  5th  Call  for  Syariah  Paper Universitas  Muhammadiyah  Surakarta . ISSN: 2460-0784.
Prapitasari,  Ayu  dan  Safrida,  Lili.  2019.  The Effect  Of Profitability ,  Leverage,  Firm Size,  Political  Connection  And  Fixed Asset  Intensity  On  Tax  Avoidance (Empirical Study On Mining Companies Listed  In  Indonesia  Stock  Exchange 2015-2017) Universitas Lambung Mangkurat  Banjarmasin. Accounting Research Journal of Sutaatmadja (ACCRUALS) Volume  03  Nomor  02 Tahun 2019(Hal. 247-258).
Purwasih, Dewi., Agusti, Restu., L, Al Azhar. 2014.  Analisis  pengaruh  kepemilikan manajerial,  kepemilikan  institusional, kebijakan  dividen,  profitabilitas,  ukuran perusahaan  dan  struktur  asset  terhadap kebijakan  hutang  pada  perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia  periode  2010-2012. Jurnal Online  Mahasiswa  Fakultas  Ekonomi Universitas  Riau Vol.  1  No.  2  Oktober 2014.
Putra,  Bella  Irwansyah.  2017.  Pengaruh Leverage, Profitability , Ukuran Perusahaan,  dan  Proporsi  Kepenilikan Institusional  Terhadap  Tax  Avoidance (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terhadap di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015). Skrispi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi  Indonesia  Banking  School Jakarta .
Putra,  I.  G.,  dan  Merkusiwati,  N.  K.  2016.
"Pengaruh Komisaris Independen,
Leverage,  Size  Dan  Capital  Intensity Ratio  Pada  Tax  Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana Vol.17.1.  Oktober  (2016):  690-714 ISSN: 2302-8556 Rahayu,  Della  Dwi  dan  Wahjudi,  Eko.  2021. Pengaruh Corporate Social Responsibility,  ROA,  Leverage,  Size Terhadap  Agresivitas  Pajak. Jurnal Akuntansi Universitas Jember Vol. 19 No. 2 (2021).
Rajab,  Reeza  Aldila.,  Taqiyyah,  Alfiyyah Nikmah., Fitriyani Fitriyani., Amalia, Khairina. 2022.  Pengaruh  Tax  Planning,  Tax Avoidance, dan Manajemen Laba Terhadap  Nilai
Perusahaan.  JPPI  ( Jurnal  Penelitian Pendidikan  Indonesia ).  Vol.  8,  No.  2,
2022,  pp.
472-480.
Salah satu perusahaan yang melakukan praktik penghindaran  pajak  (tax  avoidance)
dengan
transfer pricing.                                                      Dari https://www.kompasiana.com/devie1203 /628da44fbb44867a55461ff2/salah-satu- perusahaan-yang-melakukan-praktik- penghindaran-pajak-taxavoidance- dengan
transfer-pricing. Diakses pada 17
Desember 2022.
Sandi,  Deby  Azis.  2020.  Pengaruh  Struktur
Modal,  Pertumbuhan  Premi  Neto  dan Profitabilitas Terhadap Solvabilitas
Perusahaan  Asuransi  Jiwa  Indonesia.
Skripsi.  Sekolah  Tinggi  Ilmu  Ekonomi
Indonesia .
Saputra,  Moses  Dicky  Refa  dan  Asyik,  Nur
Fadjrih.  2017.  Pengaruh  Profitabilitas, Leverage  dan  Corporate  Governance Terhadap  Tax  Avoidance. Jurnal  Ilmu dan Riset Akuntansi Volume 6, Nomor 8,
Agustus  2017  Sekolah  Tinggi  ilmu Ekonomi Indonesia (STIESIA) Surabaya. e-ISSN: 2460-0585. Sari, Nila., Kalbuana, Nawang., Jumadi, Agus. 2016. Pengaruh Konservatisme Akuntansi,  Kualitas  Audit,  Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran
Pajak  (Studi  Empiris  pada  Perusahaan Perdagangan  Eceran  yang  Terdaftar  di
Bursa Efek Indonesia Tahun 2011- 2015). Seminar  Nasional  dan  The  3rd Call  For  Syariah  Paper (SANCALL)
2016. Universitas Muhammadiyah
Surakarta.
Siagian, F. T., dan Tresnaningsih, E. 2011. The
impact  of  independent  directors  and independent audit committees on earnings  quality  reported  by  Indonesian firms. Asian  Review  of  Accounting , 19(3), 192–207.
Suandy,  Erly.  2017. Perencanaan  Pajak  Edisi 6 . Jakarta: Salemba Empat.
Subramanyan,  K.R.  dan  Wild,  Jhon  J.  2010.
Analisis Laporan Keuangan Edisi 10 .
Jakarta.Salemba Empat.
Suciarti, Cicik, Elly Suryani, and Kurnia. 2020. “The  Effect  of  Leverage,  Capital Intensity  and  Deferred  Tax  Expense  on Tax  Avoidance.” Journal  of  Accounting
Auditing and Business 3 (2): 76. Sugiyono. 2017. Metode Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif , dan  R&D .  Bandung. Alfabeta.  Sugiyono.  2019. Metode  Penelitian Kuantitatif,  Kualitatif , dan  R&D .  Bandung. Alfabeta. Susanti,  M.  2017.  Corporate  Social Responsibility,  Size,  and  Tax  Avoidance. Journal  ofEconomic Prespective , 11(1).
Susanto,  Androni  dan  Veronica.  2022. Pengaruh Corporate Social Responsibility  (CSR)  dan  Karakteristik Perusahaan terhadap Praktik
Penghindaran  Pajak  Perusahaan  yang Terdaftar  di  Bursa  Efek  Indonesia. Owner: Riset  &  Jurnal  Akuntansi . Volume 6 Nomor
1, Januari 2022 e –ISSN: 2548-9224 | p– ISSN: 2548-7507.
Swingly,  Calvin  dan  I  Made  Sukartha.  2015.
Pengaruh  Karakter  Eksekutif,  Komite Audit,  Ukuran  Perusahaan,  Leverage, Sales  Growth  pada  Tax  Avoidance. E- Jurnal  Akuntansi  Universitas  Udayana 10.1 (2015): 47-62ISSN, 2302-8556. Utami,  Made  Ayu  Jayanti  Prita.,  Sari,  Maria M.  Ratna.,  Astika,  Ida  Bagus  Putra.  2017.
Kemampuan  Prior Opinion  Memoderasi Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Likuiditas, Pertumbuhan Perusahaan dan
Rasio  Aktivitas  Terhadap  Opini  Audit Going Concern. (2017). E-Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas
Wahyuliza,  Suci  dan  Fahyani,  Ratna.  2019.
Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan,
Ukuran Perusahaan, Struktur Modal Dan
Return  On  Equity  Terhadap  Kebijakan Dividen  Pada  Perusahaan  Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal  Benefita Ekonomi Pembangunan, Manajemen Bisnis &
Akuntansi . 4(1) Februari 2019 (78-86). Yogiyanto. 2007. Teori Fortofolio dan Analisis Investasi . Yogyakarta: BPFE.
Yohanes dan Sherly, Fransisca. 2022. Pengaruh
Profitability , leverage, Audit Quality,  dan
Faktor Lainnya Terhadap Tax Avoidance.
E-JURNAL  AKUNTANSI TSM  E-ISSN: 2775 –  8907  Vol.  2,  No.  2,  Juni  2022,  Hlm.
543-558 http://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM.
Yunita,    Trisiana.    2017.    Analisis    Faktor- Faktor    Yang    Mempengaruhi    Ketepatan Waktu  Penyampaian Laporan Keuangan
(Studi  Empiris  pada  Perusahaan  Manufaktur yang Terdaftar  di  BEI  Periode  2012-2015).
Jurnal Fakultas Ekonomi Universitas IslamIndonesia Yogyakarta Zeng, T. 2019. Relationship between
corporate social responsibility and tax avoidance:  international  evidence. Social Responsibility Journal , 15(2), 244–257.