ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)

## ANALISIS PENERAPAN PRINSIP 7C DALAM MEMINIMALISIR RESIKO PEMBIAYAAN PADA PT. BPR RUKUN KARYA SARI
KEDUNGPRING
Mohammad Syafik (mohmmadsyafik1293@gmail.com) Triana Surya Murni (murnisurya53@gmail.com)
Program Studi Akuntansi Universitas Islam Lamongan

## ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk, 1) untuk mengetahui penerapan prinsip  7C  yang  dilakukan  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring dalam  meminimalisir  resiko  pembiayaan,  2)  untuk  mengetahui kendala-kendala  yang  dihadapi  dalam  penerapan  prinsip  7C  dalam pemberian  kredit  pada  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring. Penelitian  ini  menggunakan  metode  deskriptif  kualitatif,  metode pengumpulan  data  dilakukan  dengan  observasi,  wawancara,  dan dokumentasi.  Hasil  penelitian  menunjukan  bahwa:  1)  Penerapan prinsip  7C  pada  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  sudah diterapkan  dengan  baik.  2)  kendala  dalam  penerapan  prinsip  7C dalam meminimalisir resiko pembiayaan pada PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring disebabkan oleh 2 faktor: yaitu faktor internal dan faktor eksternal.
Kata kunci : Prinsip 7C, Resiko Pembiayaan, lembaga keuangan

## ABSTRACT
This  study  aims  to,  1)  to  find  out  the  application  of  the  7C principle  by  PT.  BPR  RukunKarya  Sari  Kedungpring  in  minimizing financing  risk,  2)  to  find  out  the  obstacles  faced  in  applying  the  7C principle  in  providing  credit  to  PT.  BPR  RukunKarya  Sari Kedungpring.  This  study  uses  a  qualitative  descriptive  method,  the method  of  data  collection  is  done  by  observation,  interviews,  and documentation.  The  results  of  the  study  show  that:  1)  Application  of the 7C principle at PT. BPR RukunKarya Sari Kedungpring has been well implemented. 2) constraints in the application of the 7C principle in  minimizing  the  risk  of  financing  at  PT.  BPR  RukunKarya  Sari Kedungpring  is  caused  by  2  factors:  namely  internal  factors  and external factors.
Keywords : Principle 7C, Financing Risks, financial institutions

## A. LATAR BELAKANG
Perkembangan  dunia  perbankan  yang  telah  terlihat  semakin kompleks, keadaan yang kompleks ini telah menciptakan suatu sistem dan pesaing baru dalam dunia perbankan. Sektor perbankan menjadi salah satuf faktor yang memegang peranan penting karena berfungsi sebagai  penghimpun  dan  penyalur  dana  kepada  masyarakat  yang ingin menggunakan jasa perbankan, bank adalah suatu badan usaha yang  memiliki  wewenang  dan  fungsi  menghimpun  dana  masyarakat umum untuk disalurkan kembali kepada msyarakat.
Pemberian  kredit  merupakan  suatu  bentuk  usaha  yang dilakukan  oleh  bank  untuk  mengolah  modal  yang  dimiliki  dari  hasil donasi  dan  simpanan  anggota  untuk  memberikan  pinjaman  kepada anggota  untuk  mengambil  keuntungan  dari  pembayaran  bunga  dari anggota  yang  melakukan  pinjaman.  Dimana  menurut  kasmir (2007:102)  didefinisikan  kredit  adalah  penyedia  uang  atau  tagihan yang  dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang mewajibkan pihak meminjam atau melunasi utangnya setelah jangka waktu  tertentu  dengan  pemberian  bunga.  Dengan  maksud  setiap anggota Harus dapat bertanggung jawab atas kewajibannya.
Langkah  yang  dilakukan  dalam  menganalisa  kelayakan  suatu kredit  adalah  dengan  menggunakan  prinsip  7C  yaitu Character, capital,  capacity,  collateral,  condition  of  economy,  constraint,  dan coverage.

## B. TINJAUAN TEORI
Bank  secara  sederhana  dapat  diartikan  sebagai  lembaga keuangan  yang  kegiatan  utamanya  adalah  menghimpun  dana  dari masyarakat  dan  menyalurkannya  kembali  dana  tersebut  ke masyarakat  serta  memberikan  jasa  bank  lainnya ” (Kasmir,  2011). Bank  adalah  lembaga  keuangan  berarti  bank  adalah  badan  usaha yang  kekayaannya  terutama  dalam  bentuk  aset  keuangan  (financial assets)  serta  bermotifkan  profit  dan  juga  sosial,  jadi  bukan  hanya mencari  keuntungan  saja.  (Hasibuan,  2006).  Bank  mempunyai peranan penting bagi perekonomian suatu negara, antara lain sebagai lembaga intermediasi yaitu bank menghimpun dana dari masyarakat dan  menyalurkan  kembali  kepada  masyarakat.  (Ali  &  Hadia,  2006). BPR  sudah  ada  sejak  zaman  sebelum  kemerdekaan.  Pada  masa  itu, BPR lebih dikenal dengan sebutan Bank Desa, Lumbung Desa, Bank Tani  dan  Bank  Dagang  Desa  atau  Bank  Pasar.  Bank  Perkreditan Rakyat  yang  selanjutnya  disingkat  BPR  yaitu  Bank  yang melaksanakan  kegiatan  usaha  secara  konvensional  yang  dalam
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
kegiatannya  tidak  memberikan  jasa  dalam  lalu-lintas  pembayaran sebagaimana  dimaksud  dalam  UndangUndang  Nomor  7  Tahun  1992 tentang  Perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  Undang- Undang  Nomor  10  Tahun  1998  (OJK,  2016).  Menurut  Kasmir  (2014) meskipun sifat umum BPR sama dengan bank umum pada umumnya, namun  ada  beberapa  kegiatan  seputar  pendanaan  yang  tidak  boleh dilakukan BPR.
Adapun kegiatan usaha yang boleh dilakukan BPR meliputi (1) Menghimpun  dana  dalam  bentuk  simpanan  deposito  berjangka, tabungan  dan  bentuk  lain  yang  dipersamakan  dengan  itu;  (2) Memberikan  kredit;  (3)  Menyediakan  pendanaan  atau  pembiayaan yang  berlandaskan  prinsip  syariah  serta  sesuai  dengan  ketentuan yang  Bank  Indonesia  telah  tetapkan;  (4)  Menempatkan  dana  dalam bentuk  deposito  berjangka,  sertifikat  deposito  dan  Sertifikat  Bank Indonesia  (SBI).  Kegiatan  usaha  yang  tidak  dapat  dilakukan  oleh Bank  Perkreditan  Rakyat  berdasarkan  Undang-Undang  Perbankan No.7  tahun  1992,  meliputi:  (1)  Menerima simpanan  yang  berupa  giro dan  ikut  serta  dalam  penyediaan  lalu  lintas  pembayaran;
(2)Melakukan  kegiatan  usaha  dalam  valuta  asing  terkecuali  sebagai pedagang  valuta  asing  (dengan  izin  BankIndonesia);  (3)  Melakukan penyertaa  nmodal;  (4)  Melaksanakan  kegiatan  usaha  dalam  bidang asuransi.  UU  Republik  Indonesia  nomor  7  Tahun  1992  tentang perbankan  sebagaimana  telah  diubah  dengan  UU  Nomor  10  tahun 1998 menyebutkan “ kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat  dipersamakan  dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau kesepakatan  pinjam  meminjam  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang mewajibkan  pihak  peminjam  melunasi  utangnya  setelah  jangka waktu tertentu dengan pemberian bunga ” . (P. R. Indonesia, 1998). Hal penting  yang  harus  disiapkan  sebelum  bank  memberikan  fasilitas kredit  kepada  nasabah  adalah  bank  harus  merasa  yakin  dengan kredit  yang  diberikan  akan  kembali.  Sebelum  suatu  kredit diputuskan, terlebih dahulu perlu analisis kelayakan kredit tersebut. Tujuannya  adalah  untuk  menghindari  kredit  yang  dibiayai  nantinya tidak layak. Dalam penilaian kredit harus memenuhi kreteria sebagai berikut:  (1)  Keamanan  kredit (safety),  harus  benar – benar  diyakini bahwa  kredit  tersebut  dapat  dilunasi  kembali;  (2)  Terarah  tujuan penggunaan  kredit (suitability),  kredit  yang  digunakan  untuk  tujuan sejalan  dengan  kepentingan  masyarakat  atau  setidaknya  tidak bertentangan  dengan  peraturan  yang  berlaku;  (3)  Menguntungkan (profitable),  kredit  yang  diberikan  yang  menguntungkan  bagi  bank maupun nasabah.
Dalam  melakukan  analisis  kredit,  ada  tahap  yang  akan dilakukan  yaitu  analisis  kualitatif.  Dalam  melakukan  analisis kualitatif  ada  beberapa  metode  yang  dapat  digunakan  antara  lain
262 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019 Page 259-278
(Kasmir,  2011)  yaitu  analisis  kredit  berdasarkan  prinsip  5C  dan  7P. Analisis  Kredit  Berdasarkan  Prinsip  5C  meliputi:  (1) Character adalah  sifat  atau  watak  nasabah;  (2) Capacity,  yaitu  analisis  yang digunakan  untuk  melihat  kemampuan  nasabah  dalam  membayar kredit;  (3) Capital  adalah  menilai  modal  yang  dimiliki  oleh  nasabah untuk  membiayai  kredit;  (4) Condition,  yaitu  kondisi  umum  saat  ini dan  yang  akan  datang  tentunya;  (5) Collateral  merupakan  jaminan yang  diberikan  nasabah  kepada  bank  dalam  rangka  pembiayaan kredit  yangdiajukannya.  Sedangkan  analisis  Kredit  Berdasarkan Prinsip  7  P  meliputi  (1) Personality  atau  kepribadian  merupakan penilaian  yang  digunakan  untuk  mengetahu  kepribadian  si  calon nasabah;  (2) Purpose,  yaitu  tujuan  mengambil  kredit;  (3)  Party, artinya  dalam  menyalurkan  kredit,  bank  memilah-milah  menjadi beberapa  golongan;  (4) Payment  adalah  cara  pembayaran  kredit  oleh nasabah;  (5) Prospect,  yaitu  untuk  menilai  harapan  ke  depan terutama  terhadap  objek  kredit  yang  di  biayai;  (6) profitability, artinya kredit yang dibiayai oleh bank akan memberikan keuntungan bagi  kedua  belah  pihak,  baik  bank  maupun  nasabah;  (7) Protection, artinya perlindungan terhadap objek kredit yang dibiayai.
Kredit  bermasalah  secara  umum  adalah  semua  kredit  yang mengandung risiko tinggi atau kredit bermasalah adalah kredit-kredit yang  mengandung  kelemahan  Berdasarkan  Surat  Edaran  Bank Indonesia  No.12/11/DPNP/2010  bahwa “ kredit  bermasalah  adalah kredit dengan kualitas kurang lancar, diragukan, dan macet. Jumlah kredit  bermasalah  dapat  diketahui  melalui  (1)  penyebab  kredit bermasalah dan (2) penyelamatan kredit bermasalah.
Menurut  Arthesa  dan  Edia  (2006)  penyebab  kredit  bermasalah  pada umumnya adalah pihak debitur (nasabah peminjam), pihak bank dan pihak lainnya. Menurut Kasmir (2014) langkah-langkah penyelamatan  kredit  bermasalah  dapat  dilakukan  dengan  beberapa metode,  yaitu  (1)  penjadwalan  kembali,  (2)  persyaratan  kembali,  (3) penataan kembali (4) kombinasi dan (5) penyitaan jaminan. Penjadwalan  kembali (Rescheduling)  yaitu  suatu  tindakan  yang diambil dengan cara memperpanjang jangka waktu kredit atau jangka waktu  angsuran.  Dalam  hal  ini,  debitur  memberikan  keringanan dalam  masalah  jangka  waktu  kredit  pembayaran  kredit,  misalnya perpanjangan  jangka  waktu  kredit  dari  6  bulan  menjadi  satu  tahun sehingga  debitur  mempunyai  waktu  yang  lebih  lama  unuk mengembalikannya.  Memperpanjang  angsuran  hampir  sama  dengan jangka  waktu  kredit.  Dalam  hal  ini  jangka  angsuran  kreditnya diperpanjangpembayarannya.
Persyaratan  kembali  ( Reconditioning)  adalah  bank  mengubah berbagai  persyaratan  yang  ada Restructuring.  Penataan  kembali ( Restructuring) adalah tindakan bank kepada
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
nasabah dengan cara menambah modal nasabah dengan pertimbangan  nasabah  memang  membutuhkan  tambahan  dana  dan usaha  yang  dibiayai  memang  masih  layak.  Kombinasi  merupakan cara  penyelesaian  kredit  macet  dengan  cara  mengkombinasikan ketiga jenis yangdiatas. Penyitaan jaminan, merupakan jalan terakhir apabila  nasabah  sudah  benar-benar  tidak  punya  itikad  baik ataupun sudah tidak mampu bagi untuk membayar semua hutang-hutangnya.
Risiko  adalah  potensi  kerugian  akibat  terjadinya  suatu  peristiwa tertentu.  Manajemen  Risiko  adalah  serangkaian  metodologi  dan prosedur  yang  digunakan  untuk  mengidentifikasi,  mengukur, memantau,  dan  mengendalikan  Risiko  yang  timbul  dari  seluruh kegiatan usaha BPR (OJK, 2015).
Imam  Ghozali  (2007)  mengartikan  risiko  kredit  sebagai  risiko  yang terjadi  karena  ketidakpastian  atau  kegagalan  pasangan  usaha ( counterparty)  memenuhi  kewajibannya.  Secara  umum  manajemen risiko  merupakan  serangkaian  proses  yamg  diawali  dengan  proses identifikasi,  pengukuran,  monitoring,  dan kontroling  terhadap  risiko- risiko portofolio. Manajemen risiko didefinisikan sebagai suatu metode logis  dan  sistematik  dalam  identifikasi,  kuantifikasi,  mementukan sikap,  menetapkan  solusi,  serta  melakukan  monitor  dan  pelaporan risiko  yang  berlangsung  pada  setiap  aktivitas  atau  proses.  (Idroes, 2008).
Pelaksanaan manajemen risiko kredit sangat perlu diterapkan secara berkesinambungan  seiring  dengan  adanya  risiko  tunggakan  kredit yang  semakin  meningkat.  Pihak  bank  perlu  secara  aktif  dalam melakukan  peninjauan  nasabah  yang  kemungkinan  akan  mengalami penunggakan kredit sehingga pihak bank dapat mengantisipasi sejak awal.  Penerapan  Manajemen  Risiko  pada  Bank  Perkreditan  Rakyat berdasarkan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 13/POJK.03/2015  Tentang  Penerapan  Manajemen  Risiko  Bagi  Bank Perkreditan Rakyat (2015) paling sedikit meliputi:
1. Pengawasan Direksi dan Dewan Komisaris.
2. Kecukupan kebijakan, prosedur, dan limit yaitu:
a) kebijakan Manajemen Risiko;
b) prosedur Manajemen Risiko; dan
c) penetapan limit Risiko.
3. Kecukupan proses dan sistem yaitu:
a) proses identifikasi, pengukuran, pemantauan;
b) dan pengendalian Risiko; dan
c) sistem informasi Manajemen Risiko.
4. Sistem pengendalian intern yang menyeluruh. Risiko  yang  harus  dikelola  dalam  penerapan  Manajemen  Risiko berdasarkan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor
264 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019
Page 259-278
13/POJK.03/2015  Tentang  Penerapan  Manajemen  Risiko  Bagi  Bank Perkreditan Rakyat, meliputi:
a) Risiko kredit;
b) Risiko operasional;
c) Risiko kepatuhan;
d) Risiko likuiditas;
e) Risiko reputasi; dan
f) Risiko stratejik.
BPR yang memiliki modal inti kurang dari Rp15.000.000.000,00 (lima  belas  miliar  rupiah)  wajib  menerapkan  Manajemen  Risiko paling  sedikit  untuk  3  (tiga)  risiko  yaitu  risiko  kredit,  risiko operasional dan risiko kepatuhan.
Sembiring (2014), melakukan penelitian dengan judul: Analisis Terhadap  Penerapan  Manajemen  Risiko  pada  PT  Bank  Sumut. Penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa  PT  Bank  Sumut  telah menerapkan  manajemen  risiko  kredit  sesuai  dengan  ketetapan  dari bank  indonesia  dan  mampu  menjaga  rata-rata  tingkat  Non Performing Loan (NPL) periode 2010-2013 berada dibawah ketentuan batas  maksimal  tingkat  NPL  yang  ditetapkan  oleh  Bank  Indonesia, angka  ini  menunjukan  berapa  persen  kredit  yang  bermasalah  dari keseluruhan  kredit  yang  dikucurkan  bank  ke  masyarakat.  Artinya bahwa  sejauh  ini  penerapan  manajemen  risiko  kredit  pada  PT  Bank Sumut dapat menekan Non Performing Loan (NPL).
Tengor,  R,  dkk  (2015),  melakukan  penelitian  dengan  judul: Penerapan  Manajemen  Risiko  untuk  meminimalisir  risiko  kredit macet  pada  PT.  Bank  SulutGo,  Penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa untuk  meminimalisir  risiko  kredit,  maka  PT.  Bank  SulutGo  telah menerapkan  manajemen  risiko  dan  terbukti  berhasil  dalam meminimalisir  kredit  bermasalah.  Keberhasilan  PT.Bank  SulutGo dapat  dibuktikan  melalui  rasio  NPL  yang  tidak  melebihi  ketentuan Bank  Indonesia  sebesar  5%.  PT.  Bank  SulutGo  sebaiknya  menjaga independensi staf dan meningkatkan proses pemantauan kredit, agar dapat meminimalisir risiko kredit.
Wineta,dkk  (2016),  melakukan  penelitian  dengan  judul: Penerapan  Manajemen  Risiko  Kredit  untuk  meminimalisir  kredit modal  kerja  bermasalah  pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero), Penelitian  ini  menyimpulkan  bahwa  penerapan  manajemen  risiko kredit  yang  meliputi  pengawasan  aktif  dewan  komisaris  dan  direksi, kebijakan,  prosedur  dan  penetapan  limit,  proses  identifikasi, pengukuran,  pemantauan,  dan  sistem  Informasi  manajemen  risiko kredit,  serta  sistem  pengendalian  intern  untuk  meminimalisir  kredit modal  kerja  bermasalah  pada  PT.  Bank  Rakyat  Indonesia  (Persero), Tbk  Cabang  Ponorogo  telah  dilaksanakan  dengan  baik.  Berdasarkan
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
adanya penelitian ini menyarankan agar bank menjaga independensi staf kredit dan meningkatkan proses pemantauan kredit.

## C. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  dilaksankan  pada  PT.  Bank  Perkreditan  Rakyat Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  yang  beralamat  di  Jalan  Sugeng Suprobo  No.  15  Kedungpring  Lamongan.  Untuk  memperoleh  data yang  diperlukan  guna  penyusunan  penelitian,  penulis  melakukan penelitian yaitu pada bulan Januari 2019.
1. JenisPenelitian
Jenis  penelitian  yang  digunakan  adalah  penelitian  kualitatif yaitu  bertujuan  untuk  mengangkat  fakta,  keadaan,  dan  fenomena- fenomena  terjadi  ketika  penelitian  berlangsung  dan  menyajikan  apa adanya.
Definisidari “ penelitian  kualitatif,  yaitu  suatu  metode  dalam meneliti  status  kelompok  manusia,  suatu  objek,  suatu  set  kondisi, suatu  system  pemikiran  ataupun  suatu  kelas  peristiwa  pada  masa sekarang ” (Nasir, 2011:63).
Penelitian  kualitatif  merupakan  penelitian  yang  hasil temuannya  tidak  melalui  prosedur  statistic  atau  perhitungan lainnya, (Strauss dan  Corbin, 2003: 5)
2. Teknik PenarikanSampel
(Menurut Sugiyono, 2016), populasi adalah wilayah generalisasi terdiri atas obyek/subyek yang mempunyai kualitas dan karakteristik tertentu.  (Menurut  Sugiyono,  2016),  pada  penelitian  kualitatif, peneliti  memasuki  situasisosial  tertentu  yang  dapat  berupa  lembaga pendidikan  tertentu,  melakukan  observasi  dan  wawancara  kepada orang-orang  yang  dipandang  tahu  tentangsituasi  social  tersebut. Penentuan  sumber  data  pada  orang  yang  diwawancarai  dilakukan secara  purposive  yaitu  dipilih  dengan  pertimbangan  dan  tujuan tertentu.  Hasil  penelitian  tidak  akan  digeneralisasikan  ke  populasi karena, pengambilan sampel tidak diambil secara random.
Dari  uraian  diatas  maka  situasi  social  dalam  penelitian  ini adalah :
a) Tempat (place) yaitu PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring
b) Pelaku  yaitu  para  pegawai  pada  PD  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring.
c) Aktivitas  yaitu  kegiatan  dokumentasi  dalam  PT.  BPR  Rukun Karya Sari Kedungpring
(Menurut  Sugiyono,  2008:116),  sampel  adalah  sebagian  dari jumlah  dan  karakteristik  yang  dimiliki  oleh  populasi  tersebut. (Menurut Sugiyono:2016), dalam penelitian kualitatif teknik sampling yang  sering  digunakan  adalah purposive  sampling  dan  snowball
266 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019
Page 259-278
sampling.Purposive  sampling  adalah  teknik  pengambilan  sampel sumber  data  dengan  pertimbangan  tertentu. Snowball  sampling adalah  teknik  pengambilan  sampel  sumber  data  yang  pada  awalnya jumlahnya  sedikit,  lama-lama  menjadi  besar.  Sampel  dalam penelitian  ini  adalah  pimpinan  dan  orang-orang  yang  terlibat  dalam kegiatan pada PT. BPR RukunKarya Sari Kedungpring.
3. MetodePengumpulan Data
Menurut  Sugiyono  (2012:7),  dalam  penelitian  kualitatif, pengumpulan  data  dilakukan  pada  natural  setting  (kondisi  yang alamiah),  sumber  data  primer  dan  teknik  pengumpulan  data  lebih banyak  pada  observasi  berperan  serta,  wawancara  mendalam,  dan dokumentasi.
Teknik  pengumpulan  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini adalah :
a) Observasi  :  (Nasution,  dalam  Sugiyono  2012:226)  menyatakan bahwa  observasi  adalah  dasar  semua  ilmu  pengetahuan.  Para ilmuwan  hanya  dapat  bekerja  berdasarkan  data,  yaitu  fakta mengenai  dunia  kenyataan  yang  diperoleh  melalui  observasi, dengan  kata  lain  observasi  merupakan  teknik  pengumpulan data dengan pengamatan secara langsung pada objek kajian.
b) Wawancara/interview  :  (EsterbergdalamSugiyono  2012:231), wawancara  adalah  pertemuan  dua  orang  untuk  bertukar informasi  dan  ide  melalui  Tanya  jawab,  sehingga  dapat dikonstruksikan  makna  dalam  suatu  topic  tertentu.  Peneliti akan  melakukan  wawancara  langsung  dengan  mengajukan pertanyaa secara terstruktur kepada salah satu karyaawan PT. BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring.  Wawancara  dibutuhkan untuk  memperoleh  informasi  tentang  gambaran  umum  PT. BPR  Rukun  Karya  Kedungrping,  informasi  yang  lebih  rinci mengenai  penilaian  prinsip  7C  dalam  pemberian  kredit  dan informasi lainnya mengenai praktik perkreditan.
c) Dokumentasi : (Sugiyono, 2012:240), mengemukakan pendapatnya mengenai dokumen, dokumen merupakan catatan peristiwa yang sudah berlalu. Dokumen bisa berbentuk tulisan,
gambar,  atau  karya-karya  monumental  dari  seseorang. Dokumentassi  merupakan  teknik  pengumpulan  data  dengan melihat  dokumen,  arsip,  catatan-catatan  yang  ada  dalam  PT. BPR  rukun  Karya  Sari  Kedungpring.  Teknik  dokumentasi dibutuhkan  untuk  memperoleh  informasi  mengenai  prosedur dan  dokumen  permohonan  kredit,  prosedur  dan  dokumen pencairan kredit, dan dokumen administrasi kredit.
4. OperasionalVariabel
Definisi  operasional  variabel  adalah  pengertian  variabel  (yang diungkap  dalam  definisi  konsep)  tersebut,  secara  operasional,  secara
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
praktik,  secara  nyata  dalam  lingkup  obyek  penelitian/obyek  yang diteliti. Variabel yang digunakan dalam penelitian ini adalah variabel bebas (Independent) dan variabel terikat (dependent).
a) Variabelbebas ( Independent variable)
Variabel  bebas  adalah  variabel  yang  mempengaruhi,  yang menyebabkan  timbulnya  atau  berubahnya  variabel  terikat.  Yang menjadi variabel independennya adalah:
X 1 :Prinsip 7C
1) Character
2) Capital
3) Capacity
4) Collateral
5) Condition of economy
6) Constraint
7) Coverage
b) VariabelTerikat ( Dependent variable)
Variabel terikat adalah variabel yang dipengaruhi karena adanya variabel bebas. Yang menjadi variabel dependen dalam penelitian adalah:
Y: risiko pembiayaan Risiko  pembiayan  adalah  risiko    yang    disebabkan    oleh adanya  kegagalan counter  party  dalam  memenuhi  kewajibannya (Adiwarman,  2010).  Risiko  pembiayaan  adalah  risiko  debitur  atau pembeli  secara  pembiayaan  tidak  dapat  membayar  hutang  dan memenuhi  kewajiban  seperti  tertuang  dalam  kesepakatan,  atau turunnya  kualitas  debitur  atau  pembeli  sehingga  persepsi  mengenai kemungkinan gagal bayar semakin tinggi (Djohanputro, 2004).
5. MetodeAnalisis Data
Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis  deskriptif  kualitatif,  yaitu  suatu  analisis  yang  digunakan dengan  cara  memaparkan  secara  logis  dan  sistematis  sebagai  data yang  diperoleh  sehingga  akan  memberikan  gambaran  yang  utuh terhadap permasalahan yang akan penulis ajukan.
Analisis data dimulai dengan mengumpulkan data yang tersedia dari  berbagaisumber  yang  diperolehdari  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring.  Setelah  data  terkumpul  dengan  lengkap,  maka kemudian  perlu  diadakan  analisis  terhadap  data  tersebut. Selanjutnya  dilakukan  analisis  terhadap  data  yang  didapatkan dengan  metode  observasi  sebagai  metode  utama,  sedangkan  metode wawancara dan dokumentasi sebagai metode pendukung.
268 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019
Page 259-278

## D. HASIL DAN PEMBAHASAN
1. Analisis  Penerapan  Prinsip  7C  pada  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring
Adapun untuk mendukung kelancaran pembelian pembiayaan maupun  pembiayaan  usaha  yang  telah  direncanakan  maka  pihak PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  haruslah  melakukan analisa dengan baik.
Oleh  karenanya  pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring dalam  memberikan  pembiayaan  harus  benar-benar  memperhatikan dalam        menganalisa        pembiayaan,        salah        satunya        dengan menggunakan  prinsip  5C    untuk    menilai    layak    atau    tidaknya pembiayaan  terutama  pada  pembiayaan  yang    akan  diberikan kepada    calon    debitur.  Rating      kedua  penyebab  pembiayaan bermasalah adalah penyalahgunaan penggunaan dana.
Tujuan  penilaian  kelayakan  kepada  calon  nasabah  adalah untuk  meminimalisir  resiko  pembiayaan  bermasalah  dikemudian hari. Karena pembiayaan bermasalah bisa mempengaruhi keberlangsungan PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring. Dalam  penilaian  analisis  kelayakan,  petugas  account  officer mengajukan  beberapa  pertanyaan  kepada  calon  nasabah  yang diantaranya meliputi: usaha yang dilakukan, pendapatan, pengeluaran agunan yang akan dipakai, kesanggupan dalam melunasi pembiayaan  dan  lain-lain.  Account  officer  tidak  cukup  bertanya kepada calon nasabah akan tetapi juga harus menggali  informasi dari masyarakat sekitar dan melihat sejarah pembayaran yang dilakukan oleh  calon    nasabah  jika  sudah  pernah  melakukan  pembayaran dengan baik dari lembaga keuangan lain. Setelah informasi dan data sudah  terkumpul  lengkap,  account  officer  membuat  hasil  analisis penilaian  5C  pada  lembar  hasilan  alisis,  sesuai  dengan  kondisi  dari pemohon.
a) Character
Character  adalah  sifat  dan  tingkah  laku  atau  pembawaan pribadi  diri  calon  nasabah  yang  harus  diketahui  oleh  pihak  bank, pengetahuan  terhadap  analisa  pembiayaan,    terutama  dibidang character  merupakan  langkah  terbaik  dalam  mengantisipasi terjadinya risiko.
Mekanisme  awal  tahapan-tahapan  analisa  pembiayaan yang sehat ialah dapat ditinjau dari beberapa tahapan antara lain yaitu:
1) Melakukan Wawancara
Account      Officer      melakukan      wawancara      awal      dengan nasabah,  karena  character  seseorang  dapat  dideteksi  setelah
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
melakukan  verifikasi  dan  interview.  Selain  itu  pihak  PT.  BPR Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  juga  menilai  karakter  dari calon debitur di saat pengajuan pertanyaan seputar usaha yang akan dibiayainya. Berdasarkan wawancara tersebut dapat dilihat sikap  dan  cara  menjawab  calon  debitur  yang  mana  akan diketahui  dan  dapat    d3isimpulkan  character  3mereka. Sedangkan  bagi  nasabah  lama,  maka  penilaian  character dilakukan dengan melihat riwayat pembiayaan yang sudah pernah diberikan  sebelumnya.  Berdasarkan  riwayat  tersebut  juga  maka pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring    dapat mengetahui    mana    nasabah    yang  memiliki  sifat    dan    itikad baik dan bertanggung jawab  dalam pembiayaan nantinya.
2) BI (Bank Indonesia) checking
BI  checking dilakukan juga  dilakukan  oleh pihak PT.  BPR  Rukun Karya  Sari  Kedungpring  untuk  mengetahui  riwayat  pembiayaan yang  telah  diterima  oleh  nasabah  berikut  status  nasabah  yang ditetapkan  oleh  BI.    Sehingga    dengan    pengecekan    tersebut, pihak  bank  dapat mengetahui rating nasabah tersebut baik atau bermasalah  dan  Bank  Checking  dilakukan  secara  personal  antara sesama  Account  Officer  bank,  baik  dari  bank  yang  sama  maupun bank  yang  berbeda  karena  biasanya    setiap    Account    Officer bank  memiliki  pengalaman tersendiri dalam berhubungan dengan calon nasabah.
Berdasarkan  hasil  wawancara  yang  peneliti  lakukan,  maka dapat  diambil  kesimpulan  bahwa  penilaian  aspek  character  sangat tergantung  pada  analisa  yang  dilakukan  oleh  pihak  Account  officer yang  berpengalaman  tinggi,  dan  mempunyai  intelektualitas  yang bagus.  Pada  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  sudah  dapat menerapkan penilaian character dengan baik.
b) Capacity Penilaian  aspek  capacity  pada  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari
Kedungpring  mengemukakan    bahwa    aspek    ini    sangat berhubungan    dengan  kemampuan  karyawan  terutama  di  bidang Account  Officer.  Dalam  hal  ini,  karyawan  bidang  Account  Officer dapat  meneliti  keahlian  calon  nasabah  dalam  mengelola  bidang usahanya  dan  kemampuan  nasabah  pada  skill  lainnya.  Pihak  PT. BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  sendiri  juga  melihat kemampuan  calon  nasabah  dalam  menjalankan    usaha    dan    sejauh mana  prospek  usaha  tersebut. Tujuannya   agar   pihak   PT.   BPR Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  dapat  mengetahui  sejauh        mana kemampuan  nasabah  dalam  mengembalikan  hutang  (pembiayaan) yang diambilnya.
Untuk  mengetahui  kapasitas  nasabah  juga,  pihak  PT.  BPR Rukun Karya Sari Kedungpring juga harus memperhatikan:
270 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019 Page 259-278 1) Angka-angka hasil produksinya.
2) Angka-angka penjualan dan pembeliannya.
3) Perhitungan  rugi  laba  perusahaan  saat  ini  dan proyeksinya di masa akan datang. 4) Data  finansial  perusahaan  beberapa  tahun  terakhir yang tercermin dalam neraca laporan keuangan tahunannya.
Berdasarkan  Hasil  wawancara  maka  peneliti  mengambil kesimpulan bahwa penilaian aspek  capacity  pada  PT.  BPR Rukun Karya  Sari  Kedungpring  sangatlah berhubungan/tergantung  dengan kemampuan  karyawan  terutama  di  bidang  Account  Officer  dalam membaca  kondisi    dan    keadaan  nasabah  maka  dari  hasil pengamatan  dan  wawancara    yang  peneliti  lakukan  PT.    BPR Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  sudah  menerapkan  penilaian capacity dengan sangat baik.
c) Capital
Penilaian  analisa  aspek  capital  ini  berhubungan  dengan modal.  Aspek  ini  digunakan  untuk  mengetahui  seberapa  besar modal      yang    dimiliki    oleh    debitur    untuk    usaha      yang    akan dijalankan      maupun      yang      sudah      dijalankan.      Cara      yang dipergunakan oleh pihak PT. BPR Rukun Karya Sari
Kedungpringdalam    melihat    aspek    ini    adalah    dengan    melihat rumah    calon  debitur  itu  sendiri  apakah  kepemilikan  rumah tersebut  jelas  dan  benar  rumahnya  sendiri  atau  hanya  rumah  sewa yang  ditinggalinya  sementara.  Hal    ini    sangat    menjadi    bahan pertimbangan  pihak  BPR,      begitupun      terkait      aset-aset      lain yang   dimilikinya.
Maka      setelah      peneliti      melakukan      wawancara,      dapat disimpulkan    bahwa    pada    penilaian    analisa    aspek    capital    ini sangatlah  bergantung  pada  keaslian  data  kepemilikan  dan  juga aset-aset  yang  ada  pada  nasabah.  Maka  dari  itu  PT.  BPR  Rukun Karya  Sari  Kedungpring  sedang  berusaha  menerapkan  analisa prinsip capital ini dengan baik.
d) Collateral Penilaian  analisa  aspek  collateral  ini  berhubungan  dengan jaminan.  Maka  pihak  Account  Officer  melakukan  dokumentasi terhadap  jaminan,  proses  seleksi  jaminan  sangat  diperlukan  untuk menghindari      adanya      penipuan      jaminan      dari      pihak      yang mengajukan    pembiayaan,    apakah    jaminan    yang    dilampirkan (diajukan)    benar    miliknya.    PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring juga  harus  lebih  jeli  dalam mengumpulkan   berkas- berkas   penting  untuk   dijadikan   bukti  apabila terjadi kesalahan pada  saat  memberikan  pembiayaan  dan  diharapkan      mampu
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
mengendalikan      serta    meminimalisirkan  berbagai  risiko  yang mungkin  terjadi.  Karena  dalam  hal  jaminan  terdapat  juga  jaminan yang masih dalam perkara persengketaan.
Secara  rinci analisa  collateral yang  dilakukan oleh  pihak  PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring antara lain:
1) Meneliti    kepemilikan    jaminan    yang    diserahkan    dengan sangat detail
2) Mengukur    dan    memperkirakan    stabilitas    harga    jaminan diserahkan.
3) Memperhatikan  kemampuan  jaminan  untuk  dijadikan  uang dalam      waktu      relatif  singkat  tanpa  harus  mengurangi nilainya.
4) Memperhatikan  pengikatannya,  sehingga  secara  legal  pihak PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring dapat dilindungi.
5) Memperhatikanrasiojaminanterhadapjumlahpembiayaan. Semakin  tinggi  rasio  tersebut,  maka  semakin  tinggi kepercayaan  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring terhadap kesungguhan calon nasabah.
6) Marketabilitas    jaminan    yaitu    jenis    dan    lokasi    jaminan sangat  menentukan  tingkat  marketable  (penjualan)  suatu jaminan.
Berdasarkan  hasil wawancara,  peneliti  dapat  menyimpulkan bahwa pada aspek analisa collateral diharapkan dapat menghasilkan  analisa yang  realistis  dan objektif.  Analisa ini sangat menentukan  pembiayaan  yang  akan  diberikan,  seperti  rasio jaminan.  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  sudah  lumayan baik dalam menganalisa aspek collateral nasabah.
e) Condition Of Economy
Penilaian  analisa  aspek      condition      of      economy      ialah penilaian  terhadap  keadaan  ekonomi,  di  mana  aspek  ini  melihat bahwa  untuk  mendukung  kelancaran  pemberian  dana  usaha  yang telah  direncanakan.  Pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring dalam  memberikan  pembiayaan  harus  memperhatikan  aspek  ini untuk menilai layak atau tidaknya pembiayaan yang diajukan oleh calondebitur.  Penilaian  analisa  aspek  condition  of  economy  yaitu penilaian terhadap keadaan ekonomi yang mana aspek ini melihat berdasarkan  padakeadaan  dan  isi  rumah  serta  aset-aset  yang dimiliki.
Kondisi  yang  harus  diperhatikan  oleh  pihak  PT.  BPR
Rukun Karya Sari Kedungpring pada aspek condition of economy secaraluas antara lain:
1) Keadaan ekonomi yang akan mempengaruhi perkembanganusaha calon nasabah. Di sini pihak PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring  akan   selalu   mengontrol
272 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019 Page 259-278
dan      mengamati  perkembangan  ekonomi  atas  usaha  yang dijalankan oleh nasabah.
2) Kondisi    usaha    calon    nasabah,    perbandingannya    dengan usaha  sejenis  dan  lokasi  lingkungan  wilayah  usahanya.  Pada aspek  ini  pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring akan melihat juga  letak  strategis  suatu  usaha  yang  akan dijalankan,  sehingga  dapat  diprediksikan  keuntungan    atas usaha yang dijalankannya.
3) Keadaan  pemasaran  dari  hasil  usaha  calon  nasabah.  Pada aspek ini pihak PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring akan meninjau  keadaan  usaha  nasabah  dan  juga  perkembangan penghasilan  yang  didapat  dari  usaha  yang  dijalankan  dan yang dibiayai oleh PT. BPR RukunKarya Sari Kedungpring.
f) Prospek usaha di masa yang akan datang.
Hasil  wawancara  yang  peneliti  lakukan,  pada  kasus  analisa condition    of    economy    ini    pihak    PT.    BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring  terutama  di  bidang  Account  Officer  masih  belum dapat  diperhatikan  dengan  begitu  baik,  ini  dikarenakan  masih dalam analisa prediksi yang akan terjadi pada kemudian hari. Maka pada  aspek  analisa  condition  of  economy  pihak  PT.  BPR  Rukun Karya  Sari  Kedungpring  sedang  melakukan  upaya-upaya  analisa terbaiknya.
2. Penerapan  Prinsip  7C  Yang  dilakukan  pihak  PT.  BPR  Rukun Karya Sari Kedungpring Untuk melakukan pembiayaan calon nasabah harus mengikuti proses pengajuan yang sudah di tetapkan oleh PT. BPR Rukun Karya Sari  Kedungpring.  Proses  pengajuan  pembiayaan  yang  meliputi prosedur  pembiayaan,  administrasi  pembiayaan  dan  pengawasan pembiayaan.
Selanjutnya  pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring harus  membuat  persetujuan  pembiayaan  kepada  calon  nasabah dengan  melalui  proses  penilaian  yang  objektif  terhadap  berbagai aspek  yang  berhubungan  dengan  objek  pembiayaan,  sehingga memberikan  keyakinan  kepada  semua  pihak  bahwa  calon  nasabah tersebut benar-benar sanggup memenuhi kewajibannya sesuai dengan persyaratan dan kesepakatan yang telah disepakati bersama. Apabila sesuatu  saat  nanti  calon  nasabah  tidak  dapat  memenuhi kewajibannya,  makapihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring bisa membantu memberikan jalan keluarnya.
Pada  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  dalam pemberian  keputusan  pembiayaan,  prinsip  7C  tersebut  sangat membantu  dalam  memberikan  keputusan  pembiayaan  kepada  calon nasabah.  Untuk  memutuskan  suatu  pembiayaan,  prinsip  7C  sangat dibutuhkan  untuk  dijadikan  tolak  ukur  dalam  mencegah  terjadinya
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
pembiayaan  bermasalah  yang  kemungkinan  dapat  terjadi.  Dan  yang dimaksud 7C Menurut Hasibuan disini adalah :
a) Character
Character  merupakan  ukuran  yang  bisa  untuk  menilai kemampuan  calon  nasabah  membayar  pembiayaan.  Selain  itu character    juga  bisa  untuk  menilai  kesungguhan  calon  nasabah  dan kesanggupan calon nasabah dalam membayar pembiayaan yang telah diajukan.  Manfaat  dari  analisis  character  disini  untuk  mengetahui sejauh  mana  tingkat  kejujuran  dan  seberapa  besar  tekad  calon nasabah untuk mengembalikan pembiayaan yang telah diberikan oleh PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring.
b) Capacity Menurut Hasibuan, 2008:106-107, Capacity adalah kemampuan yang  dimiliki  calon  nasabah  untuk  mengembalikan  pinjaman. Untuk melihat  bagaimana  kemampuan  calon  nasabah  dalam  membayar kredit  yang  dihubungkan  dengan  kemampuanya  meneglola  bisnis serta  kemmapuanya  mencari  laba.  Sehingga  pada  akhirnya  akan terlihat  kemampuannya  dalam  mengembalikan  kredit  yang disalurkan.  Semakin  banyak  sumber  pendapatan  seseorang  maka semakin  besar  kemampuanya  untuk  membayar  kredit  tersebut. Sehingga,  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  yakin  untuk memberikan kredit pada calon nasabah tersebut.
c) Capital Menurut  H.  Veithzal  Rivai  dan  Andria  Permata  Veithzal
Capital  adalah  jumlah  dana/modal  sendiri  yang  dimiliki  oleh  calon nasabah  Semakin  besar  modal  sendiri  dalam  perusahaan,  tentu semakin  tinggi  kesungguhan  calon  nasabahmenjalankan  usahanya dan  bank  akan  merasa  lebih  yakin  untuk  memberikan  keputusan memberikan pembiayaannya.
Kemampuan  modal  sendiri  yang  dimiliki  oleh  calon  nasabah akan menjadi benteng yang kuat, karena dapat meyakinkan PT. BPR Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  untuk  memutuskan  memberikan pembiayaan  terhadap  calon  nasabah.  oleh  karena  itu,  diperlukan analisis capital kepada calon nasabah sebelum PT. BPR Rukun Karya Sari memutuskan untuk memberikan pembiayaan kepada nasabah.
Analisis  capital  yang  dilakukan  oleh  PT.  BPR  Rukun  Karya Sari Kedungpring adalah dengan melihat seberapa besar pendapatan yang diperoleh calon nasabah untuk memenuhi kebutuhannya. Untuk mengetahui seberapa besar pendapatan yang diperoleh calon nasabah dapat  melalui  formulir  pengajuan  pembiayaan  yang  di  isi  oleh  calon nasabah tersebut.
d) Collateral
Menurut  Kasmir,  137, Collateral  merupakan  jaminan  yang diberikan  calon  anggota  baik  yang  bersifat  fisik  maupun  nonfisik.
274 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019 Page 259-278
Jaminan hendaknya melebihi jumlah kredit yang diberikan. Jaminan juga  harus  diteliti  keabsahannya  dan  kesempurnaanya  oleh  pihak bank  dan  menunjukkan  keseriusan  calon  nasabah  untuk  melakukan pengajuan  pembiayaan,  sehingga  bank  juga  akan  dengan  mudah memberikan keputusan untuk memberikan pembiayaan kepada calon nasabah.
Jaminan  yang  dapat  digunakan  dalam  PT.  BPR  Rukun  Karya Sari Kedungpring yaitu seperti halnya BPKB dan sertifikat hak milik (SHM)  ,  SIUP  (Surat  Izin  Usaha  Perdagangan).  dimana  jaminan tersebut juga harus dilihat kriteria barang yang dijaminkan tersebut sesuai  dengan  prosedur  yang  telah  di  tetapkan  oleh  PT.  BPR  Rukun Karya Sari Kedungpring .
e) Condition of economy Menurut  Binti  Nur  Asiyah,  Hal:  84, Condition  merupakan situasi  dan  kondisi  politik,  sosial,  ekonomi,  dan  budaya  yang mempengaruhi keadaan perekonomian yang kemungkinan pada suatu saat  mempengaruhi  kelancaran  perusahaan  calon  nasabah.  Kondisi ekonomi,  politik,  sosial  dan  budaya  yang  baik  dan  mendukung kelancaran  usaha  calon  nasabah  akan  meningkatkan  dan memudahkan  untuk  mengembalikan  angsuran  yang  telah  di  pinjam oleh  pihak  peminjam.  Dan  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpringnjuga  akan  dapat  memberikan  keputusannya  untuk memberikan pembiayaanya terhadap anggota.
f) Constraint
Menurut,  Hasibuan  2008:106-107,  constraint  adalah  batasan dan  hambatan  yang  tidak  memungkingkan  suatu  bisnis  untuk dilaksanakan pada tempat tertentu.
g) Coverage
Menurut,  Hasibuan  2008:106-107,  Coverage  yang  berarti penutupan  asuransi  terhadap  kredit  yang  diberikan  dari  resiko kemacetan.
Berdasarkan  studi  kasus  yang  peneliti  dapatkan  dapat  ditarik kesimpulan  bahwasanya  sebelum  pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya Kedungpring memberikan
keputusan pembiayaan harus
menggunakan  analisis  prinsip  7C,  dari  studi  kasus  tersebut  peneliti mengetahui dari ke 7 prinsip tersebut yang digunakan pada PT. BPR Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  hanya  5  prinsip  yaitu Character, Capacity,  Collateral,  comdition  of  economy,  capital,sedangkan  untuk Constraint  dan  Coverage  hanya  digunakan  sebagai  pelengkap  saja. Alasan lain  mengapa  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  tidak menggunakan atau menerapkan Prinsip 7C karena menurut PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring Penerapan prinsip 5C saja sudah bias berjalan  dengan  baik  dan  sudah  memenuhi  standart  SOP  pemberian
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
kredit  dan  menurutnya  prinsip  7C  masih  terlalu  berat  untuk diterapkan pada nasabah PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring. Kendala  dalam  penerapan  Prinisp  7C  Dalam  Meminimalisir  Resiko Pembiayaan
Pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  melakukan pencairandana,    pasti    setidaknya    akan    menghadapi    risiko. Faktor-faktor penyebab terjadinya risiko pembiayaan pada PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpring  secara  umum  di  sebabkan  oleh faktor (internal) dan (eksternal).
1. Faktor   internal   adalah   faktor    yang   terjadi   di   dalam perusahaan  (PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring).  Faktor internal  yang  menjadi  penyebab  terjadinya  risiko  pembiayaan  di PT. BPR Rukun Karya Sari Kedungpringyaitu:
a) Sumber  Daya  Manusia  (SDM)  dari  karyawan  belum  cakap,
sehingga kurangnya pengetahuan tentang pemberian pembiayaan,    dimana  akan  menyebabkan  salah      sasaran dalam mencari calon penerima pembiayaan yang potensial.
b) Faktor  kedekatan  dengan  keluarga,  Sehingga  ketika pembiayaan      yang      diberikan  tidak  lancer  petugas pembiayaan merasa malu untuk menegur ataupun menagihnya  karena  adanya  ikatan  kekeluargaan  yang  kuat, namun      pada     penerapan  prinsip  5C      tetap  dijalankan oleh PT  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  walaupun  yang mengambil pembiayaan dari pihak keluarga.
c) Terjadinya  erosi  mental,  kondisi  ini  dipengaruhi  timbalbalik antara nasabah dengan penjabat bank sehingga mengakibatkan    proses    pemberian  pembiayaan  tidak didasarkan pada praktik perbankan yang sehat.
2. Faktor  eksternal  adalah  faktor-faktor  yang  berada  di  luar PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  Ada  beberapa  faktor eksternal  terjadinya  pembiayaan  bermasalah  yang  dialami  oleh PT. BPR RukunKarya Sari Kedungpring, antara lain:
a) Kondisi  perekonomian    yang    kurang  baik,    sehinggaa  daya beli  masyaraka  tmenurun  sehingga  usaha  yang  dikelola nasabah akan mengalami penurunan dalam produktifitasnya.
b) Banyaknya    persaingan    usaha,    sehingga    usaha    yang dikelola  nasabah  harus  bisa  bertahan  dan  berkembang  untuk bisa bersaing.
c) Sulitnya bahan baku, membuat usaha nasabah sulit untuk berproduksi.
d) Kemalasan      nasabah      dalam      kewajiban      membayar pinjaman atau nasabah beritikad tidak baik.
276 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019 Page 259-278
Bencana alam. sehingga  nasabah  yang  menjadi  korban mengalami kendala   untuk   mengembalikan   pinjaman.   Faktor bencana  alam merupakan    indikator    kegagalan    yang  paling  sulit  diprediksikan. Seperti  contoh  lain  gempa  bumi,  banjir,  hal  tersebut  merupakan faktor terjadinya risiko pembiayaan.

## E. KESIMPULAN
Berdasarkan  hasil  penelitian  dan  wawancara  yang  telah peneliti  lakukan  terhadap  pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring dapat peneliti simpulkan:
1. Dalam hal meminimalisir risiko,  pihak  PT. BPR Rukun Karya Sari  Kedungpring  menerapkan analisa prinsip 5C, yaitu dengan melihat      character (karakter),  capacity (kemampuan mengembalikan utang),  collateral (jaminan), capital (modal), dan condition  of  economy  (situasi  dan  kondisi  ekomomi).  Pihak  PT. BPR  RukunKarya  Sari  Kedungpring  juga  sudah  menerapkan prinsip  5C sesuai dengan prosedur (SOP)    dan  persyaratan yang    telah  ditetapkan.  Adapun  penerapan  prinsip  5C  ini dilakukan  oleh  pihak    PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari Kedungpring  pada      saat  nasabah  ingi  nmengajukan pembiayaan  murabahah,  yaitu  sebelum  diajukan  berkas persyaratan  pembiayaan    dan    setelah  pengajuan  berkas. Sebelum pengajuan berkas, analisa dilakukan secara wawancara kepada  calon  nasabah.  Selanjutnya,  setelah  pengajuan  berkas pembiayaan  pihak  PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring melakukan analisa prinsip 5C kembali, yaitu dengan observasi data  dari  berkas  yang  diberikan,  wawancara  dan  observasi lapangan.  Begitupun  ketika  pembiayaan  sudah  diberikan  pihak PT.  BPR  Rukun  Karya  Sari  Kedungpring,      tetap      dilakukan upaya  penganalisaan  agar  dapat  terus  meminimalisir  risiko- risiko yang akan terjadi ke depannya.
2. Adapun Kendala dan kekurangan yang dihadapi oleh  PT. BPR Rukun  Karya  Sari  Kedungpring  terletak  pada  2  faktor,  yaitu faktor  internal  dan  faktor  eksternal.  Pada  faktor  internal kendala-kendala  yang  dihadapi    yaitu  pada  sumber  daya manusia  (SDM),  di  mana  dari  karyawan  belum  terlalu  cakap sehingga  kurangnya    pengetahuan,    yang    akan  menyebabkan salah   sasaran   dalam   mencari   calon  penerima   pembiayaan yang      potensial.      Selanjutnya,  faktor    kedekatan    dengan keluarga,  sehingga  ketika pembiayaan   yang  diberikan   tidak lancar     petugas  pembiayaan   merasa   malu   untuk  menegur ataupun menagihnya, karana adanya ikatan kekeluargaan yang kuat, dan yang terakhir yaitu terjadinya erosi mental.  Adapun
ISSN: 2442-3017 (PRINT) ISSN: 2597-9116 (ONLINE)
pada  faktor  eksternal  kendalanya  yaitu  kondisi  perekonomian yang    kurang    baik  sehingga    daya    beli  masyarakat  menurun dan  usaha  yang  dikelola  nasabah  mengalami      penurunan produktifitasnya,      banyaknya  persaingan  usaha,  kemalasan nasabah  dalam  kewajiban  membayar  pinjaman  atau  nasabah beritikad  tidak  baik.  Serta    faktor    bencana    alam    sehingga nasabah    yang  menjadi  korban  mengalami  kendala  untuk mengembalikan pinjaman.

## DAFTAR PUSTAKA
Abdullah,  T.  Dan  Tantri.  2012. Bank  dan  Lembaga  Keuangan.
Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Adiwarman  A.  Karim,  (2010).  Bank  Islam  :  Analisis  Fiqih  dan tok,  Triandaru  Sigit.  2006. Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lain. Jakarta: Salemba Empa
Dendawijaya,  Lukman.  (2005). Manajemen  Perbankan.  EdisiKedua.
Bogor Ghalia Indonesia Hasibuan,  Malayu  S.P.  (2008). Dasar-dasar  Perbankan.  Jakarta  :  PT Bumi Aksara
Kasmir,  2004.  Bank  dan  Lembaga  Keuangan  Lainnuya.  Edisi Keenam. Jakarta: PT Raja Grafindo Persada.
Kasmir, 2012. Manajemen Perbankan. Edisi Revisi. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
Kasmir.  (2002). ManajemenPerbankan.  Jakarta  :  PT  Raja  Grafindo Persada Kasmir.  (2013). Dasar-dasar  Perbankan.  Jakarta  :  PT  Raja  Grafindo Persada
Nasir, Moh (2011), Metodologi Penelitian, Jakarta: Ghalia Indonesia. Nur Syamsudin Buchori.(2012). Koperasi Syariah teori dan praktik, Banten : PAM Press
Prastowo, Dwi Drs. 2011. AnalisisLaporanKeuangan. Jakarta
Sugiyono.  2003 .  Metode  Penelitian  Bisnis.  Bandung.  Pusat  Bahasa Depdiknas
Sugiyono. 2012. Metode Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Cetakan ke- 17. Bandung: Alfabeta
Wicaksono,  Bagus  Dkk.  2017. Peranan  Analisis  Laporan  Keuangan Dalam  Mempertimbangkan  Permohonan  Kredit:  PT.  Bank Rakyat  Indonesia  (Persero)  Tbk.  Kantor  Cabang  Surabaya Pahlawan
Yussuf  Firdaus, Evaluasi  Non  Performing  Loa  (Npl)  Pembiayaan Qardhul Hasan Bank BNI Syariah Yogyakarta, Thesis Magister,
278 Akuntansi Peradaban : Vol. V  No.2 Desember 2019
Page 259-278
Fakultas  Ilmu  Agama  Islam,  Universitas  Islam  Indonesia, Yogyakarta, 2006.