Penerapan Sistem Informasi Akuntansi Dan Pengendalian Internal Kredit Usaha Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan
Implementation of Accounting Information Systems and Internal Control of People’s Business Credit Bank Bengkulu
Bintuhan Branch
Hefsi Modika Ikhsani 1 , Helvoni Mahrina 2 , Iwin Arnova 3 1,2,3 Universitas Prof. Dr. Hazairin, SH Bengkulu hefsimodika267@gmail.com
Abstrak  - Penelitian  ini  bertujuan  untuk  mendapatkan  gambaran  yang  jelas  tentang  analisis  sistem informasi  akuntansi  dan  pengendalian  internal  kredit  usaha  rakyat  (KUR)  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan. Jenis penelitian ini bersifat Deskriptif Kualitatif. Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah Penelitian Pustaka dan Penelitian Lapangan yang meliputi Teknik Observasi, Teknik Wawancara  dan  Dokumentasi.  Hasil  penelitian  yang  diperoleh    yaitu  Sistem  informasi  akuntansi pemberian Kredit Usaha Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan sudah efektif. Dan sistem pengendalian internal  telah  dilakukan  dengan  baik  dan  efisien.  Pengendalian  internal  pada  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan  telah  diperlakukan  berdasarkan  komponen  pengendalian  internal.  Komponen  yang  ada  pada pengendalian  iternal  lingkungan  pengendalian:  kebijakan  dan  praktik  dalam  pengelolaan  sumber  daya manusia  diterapkan  dengan  baik,  aktivitas  pengendalian:  pengecekan  terhadap  pekerjaan  secara independen  yang  memadai,  penaksiran  risiko  :  yang  berkenaan  dengan  proses  pemberian  kredit, informasi  dan  komunikasi:  komunikasi  yang  ada  sudah  terjalin  dengan  baik  serta  penegakan  nilai integritas  dan  etika  di  internal  berjalan  dengan  positif,  pengawasan  kinerja:  pengawasan  rutin  telah diakukan dan sudah sesuai dengan ketentuan.
Kata kunci : Sistem informasi akuntansi, pengendalian internal dan kredit usaha rakyat (KUR)
Abstract - This study aims to obtain a clear picture of the analysis of accounting information systems and internal control of people's business credit (KUR) Bank Bengkulu Branch Bintuhan. This type of research is descriptive  qualitative.  The  data  collection  technique  used in  this  research  is  Library  Research and  Field Research which includes Observation Techniques, Interview Techniques and Documentation. The results of the research obtained are that the accounting information system for the provision of People's Business Credit  at  Bank  Bengkulu,  Bintuhan  Branch  has  been  effective.  And  the  internal  control system  has  been carried  out  properly  and  efficiently.  Internal  control  at  Bank  Bengkulu  Branch  Bintuhan  has  been  treated based on the components of internal control. Existing components in internal control control environment: policies and practices in the management of human resources are implemented properly, control activities: checks  on  adequate  independent  work,  risk  assessment:  relating  to  the  credit  granting  process, information  and  communication:  existing  communication  has  well  established  and  the  enforcement  of integrity and ethical values internally is running positively, performance monitoring: routine supervision has been carried out and is in accordance with the provisions.
Keywords : Accounting information system, internal control and people's business credit (KUR)

## PENDAHULUAN
Lembaga  perbankan  telah  menunjukkan  perkembangan  yang  sangat  pesat,  seiring  dengan kemajuan  pembangunan  di  Indonesia  dan  perkembangan  perekonomian  internasional, kemajuan  yang  dialami  oleh  lembaga  perbankan  dapat  ditingkatkan  secara  berkelanjutan  dan benar-benar  memberi  manfaat  bagi  masyarakat,  sehingga  dapat  ditumbuh  kembangkan
menjadi suatu kekuatan  yang riil bagi peningkatan kemakmuran rakyat. Salah satu  penerapan teknologi informasi yang berperan penting  dalam kegiatan perusahaan yaitu penerapan sistem informasi  akuntansi.  Penerapan  sistem  informasi  akuntansi  juga  dapat  membantu  perusahaan untuk  mencapai  keunggulan  yang  kompetitif,  pengendalian  pemberian  kredit    akan  efektif apabila ditunjang dengan sistem informasi  akuntansi yang memadai.
Suatu  sistem  informasi  akuntansi  dalam  memenuhi  fungsinya  harus  mempunyai  tujuan-tujuan yang  dapat  memberikan  pedoman  kepada  manajemen  dalam  melakukan  tugasnya  sehingga dapat  menghasilkan  informasi-informasi  yang  berguna,  terutama  dalam  menunjang perencanaan  dan  pengendalian  (Salim,dkk.2015).  Menurut  Mulyadi  (2013:163)  Sistem Pengendalian  Internal  meliputi  struktur  organisasi,  metode  dan  ukuran-ukuran  yang dikoordinasikan  untuk  menjaga  kekayaan  organisasi,  mengecek  ketelitian,  keandalan  data akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya  kebijakan  manajemen. Pengendalian  internal  serta  sistem  informasi  akuntansi  dibutuhkan  untuk  kelancaran  proses pemberian kredit (Salim dkk, 2015). Sistem informasi akuntansi dan pengendalian internal yang baik  diharapkan  dapat  menjamin  proses  pemberian  kredit  sehingga  terhindar  dari  kesalahan atau  penyelewengan.  Pengendalian  ini  tidak  bertujuan  menghilangkan  semua  kemungkinan kesalahan  yang  terjadi,  namun  pengendalian  internal  yang  baik  akan  dapat  memperkecil kemungkinan  terjadinya  kesalahan  selama  operasional  perusahaan  sehingga  dapat  segera diperbaiki (Sawori dkk, 2018).
Kredit usaha rakyat adalah salah satu jenis kredit yang disalurkan oleh Bank Bengkulu kepada masyarakat  yang  sasarannya  adalah  masyarakat  yang  bergerak  dalam  bidang  usaha  rakyat. Semakin  besarnya  kredit  yang  diberikan  oleh  Bank  Bengkulu  maka  resiko  kredit  macet  yang ditimbulkan  akan  semakin  besar  pula  apabila  sistem  informasi  akuntansi  tidak  dilaksanakan secara  baik  serta  pengendalian  internal  yang  kurang  baik  dalam  penerapannya.  Dalam  hal  ini penelitian  dilakukan  pada  Bank  Bengkulu.  Berdasarkan  dengan  latar  belakang  yang  telah diuraikan diatas maka penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul “Analisis Sistem Informasi  Akuntansi  dan  Pengendalian  Internal  Kredit  Usaha  Rakyat  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan”.
Berdasarkan  uraian  mengenai  latar  belakang  yang  dikemukakan  di  atas.  Maka  yang  menjadi rumusan  masalah  adalah  bagaimana  analisis  sistem  informasi  akuntansi  dan  pengendalian internal Kredit Usaha Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan.

## KAJIAN LITERATUR

## Sistem Informasi Akuntansi
Sistem  informasi  akuntansi  adalah  suatu  komponen  yang  mengumpulkan,  menggolongkan, mengolah,  menganalisa,  dan  mengkombinasikan  informasi  keuangan  yang  relevan  untuk pengambilan  keputusan  pihak-pihak  luar  (seperti  pemerintah,  masyarakat,  investor,  dan kreditor)  pihak-pihak  dalam  terutama  manajemen  (Baridwan,  2013:4).  Menurut  Krismiaji (2015:4),  Sistem  informasi  akuntansi  merupakan  sebuah  sistem  yang  berfungsi  untuk memproses  sebuah  data  transaksi  untuk  menghasilkan  suatu  informasi  yang  mempunyai manfaat  dalam  perencanaan  dan  pengendalian  serta  dalam  proses  pengoperasian  bisnis. Sedangkan  Sitem  informasi  akuntansi  menurut  Mulyadi  (2016:3)  adalah  rangkaian  laporan catatan,  data,  grafik  yang  menggambarkan  keuangan  dalam  suatu  perusahaan  atau  lembaga yang digunakan manajemen untuk bahan pengambilan keputusan.
Berdasarkan  penjelasan  diatas  dapat  disimpulkan  bahwa  untuk  menghasilkan  output  sistem informasi  akuntansi  yang  baik  harus  mengandung  perhitungan  perodik  antara  biaya  dan  hasil dari  kegiatan,  dan  informasi  keuangan  perusahaan  kepada  managemen  secara  tepat  dan akurat,  dimana  kegiatan  tersebut  harus  dilakukan  dengan  baik  dan  efisien  sehingga
mengurangi  risiko  kesalahan  dalam  menghasilkan  informasi  yang  cepat  dan  akurat  yang digunakan sebagai acuhan pengambilan keputusan untuk masa yang akan datang. Romney  dan  Steinbart  (2014:11),  berpendapat  bahwa  sistem  informasi  akuntansi  memiliki  6 komponen. Komponen tersebut adalah: a.  Orang yang menggunakan sistem
b.  Prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan, memproses dan menyimpan data
c.  Data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya
d.  Perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data
e.  Infrastruktur  teknologi  informasi,  meliputi  komputer,  perangkat  peripheral  dan    perangkat jaringan komunikasi yang digunakan dalam sistem informasi akuntansi
f. Pengendalian  internal  dan  pengukuran  keamanan  yang  menyimpan  data  sistem  informasi akuntansi.
Proses pengembangan sistem informasi akuntansi ada 2 yaitu:
a.  Teknik Dokumentasi
Dokumentasi  adalah  penjeasan  tertulis  suatu  sitem  informasi  akuntansi  (SIA)  dalam  bentuk narasi  (uraian  dengan  kata-kata),  bagan  alir  (flowchart),  diagram  dan  bahan  /  bentuk  tertulis lainnya yang menjelaskan bekerjanya suatu sistem.
b.  Teknik Bagan Alir (flowchart) Menurut  Romney  dan  Steinbart  (2014:67)  bagan  alir  ( flowchart )  merupakan  teknik  analitis bergambar yang digunakan untuk menjelaskan tentang prosedur-prosedur yang terjadi di dalam perusahaan  secara  ringkas  dan  jelas.  Bagan  alir  ( flowchart )  biasanya  digambar  dengan menggunakan software seperti Microsoft Visio, Microsoft Word, ataupun Microsoft Power Point.

## Sistem Informasi Akuntansi Pemberian Kredit Secara Umum
Sistem informasi akuntansi pemberian kredit adalah suatu sistem  yang terdiri  dari sekelompok unsur  yang mempunyai keterkaitan satu dengan  yang lainnya, sehingga sistem tersebut dapat digunakan  untuk  mengelola  data  yang  berhubungan  dengan  usaha-usaha  suatu  perusahaan, menyebabkan  terjadinya  peristiwa  pemberian  kredit  yang  meliputi  prosedur,  dokumen, pencatatan dan bagian yang terkait dengan tujuan menghasilkan laporan yang dibutuhkan oleh manajemen dan pihak lain yang berkempentingan (Piay dkk, 2018).
Dalam  sistem  informasi  akuntansi  pemberian  kredit  ada  beberapa  fungsi  yang  terkait  di dalamnya, yaitu:
a.  Fungsi secretariat Fungsi ini bertanggung jawab dalam penerimaan permohonan kredit dan surat pemberitahuan. b.  Fungsi penagihan
Fungsi  ini  bertanggung  jawab  melakukan  penagihan  piutang  langsung  kepada  debitur berdasarkan daftar piutang yang akan ditagih. c.  Fungsi kas Fungsi ini bertanggung jawab atas penerimaan dan pengeluaran kas. d.  Fungsi akuntansi Fungsi ini bertanggung jawab dalam penerimaan dan pengeluaran kas, serta menyelenggarakan laporan keuangan. e.  Fungsi pemeriksaan internal Fungsi ini bertanggung jawab untuk mengecek ketelitian catatan kas yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi.
Dapat  disimpulkan  bahwa  fungsi-fungsi  dalam  pemberian  kredit  memiliki  hubungan  yang  tidak bisa  dilewati,  karena  setiap  fungsi  yang  ada  memiliki  peranan  penting  dalam  menentukan pemberian  kredit  dan  pengembalian  dana  kredit.  Dan  melalui  fungsi  tersebut  manajer  bisa
menilai  kinerja  setiap  fungsi  agar  tidak  terjadi  perangkapan  tugas  dan  tanggungjawab  disetiap fungsi (Piay dkk, 2018).

## Pengendalian Internal
Pengendalian  internal  merupakan  proses  dan  prosedur  yang  dijalankan  untuk  menyediakan jaminan  yang  memadai  bahwa  tujuan  pengendalian  telah  dipenuhi  (Romney,  2014:  226). Menurut  Mulyadi,  (2014:163),  Pengendalian  internal  meliputi  struktur  organisasi,  metode  dan ukuran-ukuran  yang  dikoordinasikan  untuk menjaga  kekayaan  organisasi,  mengecek ketelitian dan  keandalan  data  akuntansi,  mendorong  efisiensi  dan  mendorong  dipatuhinya  kebijakan manajemen.  Sedangkan  menurut  Hery  (2015:159),  Pengendalian  internal  adalah  seperangkat kebijakan dan prosedur untuk melindungi asset atau  kekayaan perusahaan dari segala bentuk tindakan penyalahgunaan, menjamin tersedianya informasi akuntansi perusahaan yang akurat, serta memastikan bahwa semua ketentuan (peraturan) hukum/undang-undang serta kebijakan manajemen  telah  dipatuhi  atau  dijalankan  sebagaimana  mestinya  oleh  seluruh  karyawan perusahaan.
Maka  dapat  disimpulkan  bahwa  pengendalian  internal  adalah  suatu  kegiatan  penangkalan risiko-risiko untuk meminimalisir kerugian yang mungkin timbul dari suatu aktivitas perusahaan sehingga  dapat  langsung  diambil  sebuah  tindakan  dengan  tujuan  peningkatan  kualitas perusahaan agar sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan.
Menurut  Diana  dan  Setiawati  (2011:83-92)  Lima  komponen  dalam  model  pengendalian Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway atau COSO adalah: 1.  Lingkungan Pengendalian
Lingkungan  pengendalian  suatu  perusahaan    mencakup  seluruh  sikap  manajemen  dan karyawan  mengenai  pentingnya  pengendalian.  Lingkungan  pengendalian  yang  lemah kemungkinan  besar  diikuti  dengan  kelemahan  dalam  komponen  pengendalian  internal  yang lain. Lingkungan pengendalian sebagai komponen pengendalian yang pertama, meliputi faktor- faktor sebagai berikut:
a)  Filosophi manajemen dan gaya operasi Manajer  harus  mengambil  tindakan  aktif  untuk  menjadi  contoh  berperilaku  etis  dengan bertindak  sesuai  dengan  kode  etik  personal.  Manajer  juga  harus  menekankan  pentingnya pengendalian internal.
b)  Komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika Penting  bagi  manajemen  untuk  menciptakan  budaya  organisasi  yang  menekankan  pada integritas  dan  nilai-nilai  etika.  Perilaku  etis  dan  tidak  etis  manajer  dan  karyawan  berdampak besar  terhadap  keseluruhan  pengendalian  internal.  Perilaku  etis  dan  tidak  etis  ini  akan menciptakan suasana yang dapat mempengaruhi validitas proses pelaporan keuangan.
c)  Komitmen terhadap kompetensi
Penting  bagi  bagian  personalia  untuk  mengisi  lowongan  kerja  dengan  personil  yang  memiliki pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang harus dikerjakan. d)  Komite Audit dan Dewan Direksi
Dewan direksi bertanggung jawab untuk memilih komite audit yang beranggotakan orang-orang dari luar perusahaan. Peran komite audit adalah memantau akuntansi perusahaan serta praktik dan  kebijakan  pelaporan  keuangan.  Komite  audit  juga  berperan  sebagai  perantara  antara auditor internal dan auditor eksternal.
e)  Struktur organisasi
Struktur  organisasi  perusahaan  menggambarkan  pembagian  otoritas  dan  tanggung  jawab dalam  perusahaan  dalam  rangka  mencapai  tujuan  perusahaan.  Struktur  organisasi  ini  harus disajikan secara ekplisit dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa. f)  Penetapan otoritas dan tanggung jawab
Otoritas  adalah  hak  yang  dimiliki  karena  posisi  formal  seseorang  untuk  memberi  perintah kepada  bawahan.  Tanggung  jawab  adalah  kewajiban  seseorang  untuk  menjalankan  tugas tertentu dan untuk diminta pertanggung jawabannya atas hasil yang dicapai.
g)  Kebijakan dan praktik sumber daya manusia Kegiatan  sumber  daya  manusia  meliputi  perekrutan  karyawan  baru,  orientasi  karyawan  baru, pelatihan  karyawan,  motivasi  karyawan,  evaluasi  karyawan,  promosi  karyawan,  kompensasi karyawan, konseling karyawan, perlindungan karyawan dan pemberhentian karyawan. 2.  Aktivitas Pengendalian Aktivitas pengendalian yang terkait dengan pelaporan keuangan antara lain meliputi: a)  Desain dokumen yang baik dan bernomor urut cetak
Desain  dokumen  baik  adalah  desain  dokumen  yang  sederhana  sehingga  meminimalkan kemungkinan kesalahan mengisi. Dokumen juga harus memuat tempat untuk tanda tangan bagi mereka  yang  berwenang  untuk  mengotorisasi  transaksi.  Dokumen  juga  perlu  bernomor  urut tercetak sebagai wujud pertanggung jawaban penggunan dokumen.
b)  Pemisahan tugas
Ada  tiga  pekerjaan  yang  harus  dipisahkan  agar  karyawan  tidak  memiliiki  kesempatan  untuk mencuri  aset  perusahaan  dan  memalsukan  catatan  akuntansi.  Ketiga  pekerjaan  tersebut diantaranya  fungsi  penyimpanan  harta  contoh  pemegang  persediaan  yang  berwenang  untuk mengisi buku cek, fungsi pencatat dan fungsi otorisasi transaksi bisnis.
c)  Otorisasi yang memadai atas setiap transaksi bisnis Otorisasi  adalah  pemberian  wewenang  dari  manajer  kepada  bawahannya  untuk  melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. d)  Mengamankan harta dan catatan perusahaan Harta  perusahaan  meliputi  kas,  persediaan,  peralatan  dan  bahkan  data  dan  informasi perusahaan. Bentuk pengamanan tersebut seperti menciptakan pengawasan yang memadai. e)  Menciptakan adanya pengecekan independen atas pekerjaan karyawan lain Pengecekan independen ini meliput membandingkan catatan dengan aktual fisik. 3.  Penaksiran Risiko
Penentuan  risiko  adalah  identifikasi  entitas  dan  analisis  terhadap  risiko  yang  relevan  untuk mencapai  tujuannya,  membentuk  suatu  dasar  untuk  menentukan  bagaimana  risiko  harus dikelola. Risiko dapat timbul atau berubah karena keadaan berikut ini:
a)  perubahan dalam lingkungan operasi
b)  personel baru c)  sistem informasi yang baru atau yang diperbaiki d)  teknologi baru e)  lini produk, produk, atau aktivitas baru f)   restrukturisasi korporasi g)  operasi luar negeri h)  standar akuntansi baru 4.  Informasi dan Komunikasi
Sistem  informasi  yang  relevan  dengan  tujuan  pelaporan  keuangan,  yang  mencangkup  sistem akutansi,  terdiri  atas  metode  dan  catatan  yang  dibangun  untuk  mencatat,  mengolah, meringkasi,  dan  melaporkan  transaksi  entitas  (baik  peristiwa  maupun  kondisi  dan  untuk memelihara akuntabilitas bagi asset, utang, dan ekuitas yang bersangkutan. Kualitas informasi yang  dihasilkan  dari  sisrem  tersebut  berdampak  terhadap  kemampuan  manajemen  untuk mwmbuat keputusan semestinya dalam menendalikan aktivitas entitas dan menyiapkan laporan keuangan  yang handal. Komunikasi yang mencangkup penyediaan suatu pemahaman tentang peran  dari  atnguung  jawab  individual  berkaitan  dengan  pengendalian  internal  terhadap
pelaporan  keuangan.  Auditor  harus  memperoleh  pengetahuan  memadai  tentang  system indormasi  yang  relvan  dengan  pelaporan  keuangan  untuk  memahami  bagaimana  golongan transaksi  dalam  operasi  entitas  yang  signifikan  bagi  laporan  keuangan,  bagaimana  transaksi tersebut  dimulai  sampai  dengan  dimasukan  ke  dalam  laporan  keuangan,  termasuk  alat elektronik (seperti computer dana electronic data interchange) yang digunakan untuk mengirim, memproses, memelihara, dan mengakses informasi. 5.  Pengawasan Kinerja
Suatu  tanggung  jawab  manajemen  yang  penting  adalah  membangun  dan  memelihara pengendalian internal. Manajemen memantau pengendalian internal untuk mempertimbangkan apakah  engendalian  tersebut  dimodifikasi  sebagaimana  mestinya  jika  perubahan  kondisi mengehendakinya.  Pemantauan  adalah  proses  penentuan  kualitas  kinerja  pengendalian internal  sepanjang  waktu.  Pemantauan  ini  mencangkup  penentuan  desain  dan  operasi pengendalian  tepat  waktu  dan  pengambilan  tindakan  koreksi.  Proses  ini  dilaksanakan  melalui kegiatan  yang  berlangsung  secara  terus  menerus,  evaluasi  secara  terpisah,  atau  dengan berbagai  kombinasi  dari  keduanya.  Di  berbagai  entitas,  auditor  dan  personel  yang  melakukan pekerjaan  serta  demikian  memberikan  kontribusi  dalam  memantau  aktivitas  entitas.  Aktivitas pengawasan  dapat  mencankup  penggunaan  informasi  dari  komunikasi  dengan  pihak  luar seperti keluhan pelanggam dam komentardari badan yang dapat memberikan petunjuk tentang amsalah atau bidang yang memerlukan perbaikan.

## Sistem Pengendalian Internal Pemberian Kredit Secara Umum
Pengendalian  internal  dalam  pemberian  kredit  sangat  penting  karena  pengendalian  ini  dapat menjaga  kekayaan  bank  secara  lebih  baik.  Pengendalian  kredit  adalah  salah  satu  fungsi manajemen  dalam  usahanya  untuk  penjagaan  dan  pengaman  dalam  pengelolaan  kekayaan bank  dalam  bentuk  perkreditan  yang  lebih  baik  dan  efisien,  guna  menghindarkan  terjadinya penyampingan-penyampingan dengan cara mendorong dipatuhinya kebijaksanaan- kebijaksanaan perkreditan yang telah ditetapkan serta mengusahakan penyusunan administrasi perkreditan yang benar (Muzamil, 2015).

## Kredit dan Pemberian Kredit
Menurut Hasibuan (2011 : 87), kredit berasal dari kata Italia, credereyang artinya kepercayaan, dalam  arti  bahwa  apabila  seseorang  atau  badan  usaha  mendapatkan  kredit  dari  bank,  atau badan  usaha  tersebut  telah  mendapat  kepercayaan  dari  bank  untuk  member  kredit.  Menurut Ismail  (2013:93)  kredit  merupakan  dana  dari  pihak  pemilik  dana  kepada  pihak  yang memerlukan  dana.  Penyaluran  dana  tersebut  didasarkan  pada  kepercayaan  yang  diberikan oleh  pemilik  dana  kepada  pengguna  dana.  Sedangkan    menurut  Kasmir  (2016:73)  tentang kredit Pembiayaan atau kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan  itu,  berdasarkan  persetujuan  atau  kesepakatan  antara  bank  dengan  pihak  lain  yang mewajibkan  pihak  yang  dibiayai  untuk  mengembalikan  uang  atau  tagihan  tersebut  setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil.
Dari  beberapa  pengertian  diatas  dapat  disimpulkan  bahwa  Kredit  adalah  penempatan  dana yang telah dihimpun oleh bank yang disebut kreditur kepada pihak peminjam yang lazim disebut kreditur,  dengan  perjanjian  akan  mengembalikan  sesuai  dengan  jangka  waktu  tertentu  agar mendapat selisih bunga antara bunga dana dan bunga kredit.

## Kredit Usaha Rakyat (KUR)
Menurut  Peraturan  Menteri  Keuangan  Nomor  135/PMK.05/2008  tentang  Fasilitas  Penjaminan Kredit Usaha Rakyat, pengertian KUR adalah “kredit atau pembiayaan kepada UMKM-K (Usaha Mikro,  Kecil,  Menengah-Koperasi)  dalam  bentuk  pemberian  modal  kerja  dan  investasi  yang d idukung fasilitas penjaminan untuk usaha produktif “.
Sejak  diluncurkan  oleh  pemerintah  pada  tanggal  5  November  2007,  KUR  ditawarkan  dengan berbagai pilihan, yaitu: 1.  KUR s/d Rp500 Juta
a.  Calon  debitur  adalah  individu  (perorangan  /  badan  hukum),  Kelompok,  Koperasi  yang melakukan usaha produktif yang layak
b.  Memiliki legalitas yang lengkap :
1)  Individu : KTP / SIM, & KK
2)  Kelompok  :  Surat  Pengukuhan  dari Instansi  terkait  atau  Surat  Keterangan  dari  Kepala Desa / Kelurahan atau Akte Notaris
3)  Koperasi / Badan Usaha Lain : Sesuai ketentuan yang berlaku
a)  Lama usaha minimal 6 bulan
b)  Perijinan  :  Plafond  kredit  s/d  Rp.  100  juta  :  SIUP,  TDP  &  SITU  atau  Surat Keterangan Usaha dari Lurah/ Kepala Desa, Plafond
2.  KUR (Mikro) s/d Rp5 Juta
a.  Calon debitur adalah individu yang melakukan usaha produktif yang layak b.  Memiliki legalitas yang lengkap : KTP / SIM dan KK
c.  Lama usaha minimal 6 bulan
3.  KUR Linkage Program
a.  KUR Linkage Program ( Executing )
1)  Calon  debitur  adalah  BKD,  Koperasi  Sekunder,  KSP/USP,  BPR/BPRS,  Lembaga Keuangan  Non  Bank,  Kelompok  Usaha,  LKM  diperbolehkan  mendapatkan  fasilitas pembiayaan dari perbankan namun tidak sedang menikmati Kredit Program Pemerintah
2)  Memiliki  legalitas  yang  lengkap  :  AD/ART,  Memliki  ijin  usaha  dari  pihak  yang berwenang dan Pengurus aktif
3)  Lama usaha minimal 6 bulan
b.  KUR Linkage Program ( Channelling )
1)  Calon  debitur  adalah  yang  tidak  sedang  menikmati  KMK  atau  KI  dan  atau  Kredit Pemerintah,  namun  Kredit  Konsumtif  diperbolehkan  dan  Lembaga  Linkage, diperbolehkan  sedang  mendapatkan  pembiayaan  dari  Perbankan  maupun  Kredit Program Pemerintah
2)  Legalitas sesuai dengan ketentuan KUR Mikro dan KUR Ritel.

## Kerangka pemikiran
Kerangka pemikiran yang ada dalam penelitian ini digambarkan sebagai berikut:
Gambar 1. Kerangka  Pemikiran

## METODE PENELITIAN

## Populasi dan Sampel
Populasi penelitian ini adalah seluruh data dan bagian sistem informasi akuntansi  kredit usaha rakyat  (KUR)  tahun  2021  yang  ada  di  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan.  Teknik  pengambilan sampel  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  adalah  teknik non  probability  sampling ,  dengan menggunakan  sampel  jenuh  yaitu  teknik  penentuan  sampel  dimana  anggota  populasi digunakan sebagai sampel.

## Jenis dan Sumber Data
Data  yang  digunakan  pada  penelitian  ini  yaitu  dengan  menggunakan  data  kualitatif.  Data kualitatif  dalam  penelitian  ini  berupa  sistem  informasi  akuntansi  dan  pengendalian  internal pemberian kredit usaha rakyat di Bank Bengkulu Cabang Bintuhan.
Sumber  data  yang  digunakan  dalam  penelitian  ini  adalah  data  primer  dan  sekunder.  Data primer  dalam  penelitian  ini  adalah  data  yang  diperoleh  dari  wawancara  kepada  pihak  Bank Bengkulu  Cabang  Bintuhan.  Data  sekunder  diperoleh  secara  tidak  langsung  dari  obyek penelitian, berupa data dari dokumen kredit usaha rakyat  yang dimiliki Bank Bengkulu Cabang Bintuhan.
Analisis sistem informasi akuntansi dan pengendalian internat pemberian kredit usaha rakyat
Hasil penelitian dan pembahasan
Sistem informasi akuntansi
Komponen sistem informasi akuntansi yang digunakan
Flowchart atau prosedur perusahaan terkait kredit usaha rakyat (KUR) Sistem Pengendalian Internal Lingkungan pengendalian Penilaian resiko Aktivitas pengengandalian Informasi dan komunikasi Pemantauan

## Definisi Operasional
Adapun definisi operasional peneliti sebagai berikut:
a.  Sistem informasi akuntansi adalah suatu komponen yang mengumpulkan, menggolongkan, mengolah,  menganalisa,  dan  mengkombinasikan  informasi  keuangan  yang  relevan  untuk pengambilan  keputusan  pihak-pihak  luar  (seperti  pemerintah,  masyarakat,  investor,  dan kreditor) pihak-pihak dalam terutama manajemen (Baridwan, 2013:4).
b.  Pengendalian kredit adalah salah satu fungsi manajemen dalam usahanya untuk penjagaan dan  pengaman  dalam  pengelolaan  kekayaan  bank  dalam  bentuk  perkreditan  yang  lebih baik  dan  efisien,  guna  menghindarkan  terjadinya  penyampingan-penyampingan  dengan cara  mendorong  dipatuhinya  kebijaksanaan-kebijaksanaan  perkreditan  yang  telah ditetapkan  serta  mengusahakan  penyusunan  administrasi  perkreditan  yang  benar (Muzamil,2015).

## Analisis Data
Analisis  data  yang  dilakukan  dalam  penelitian  ini  adalah  analisis  deskriptif  kualiatif.  Metode deskriptif  kualitatif  adalah  metode  analisis  dengan  terlebih  dahulu  mengumpulkan  data  yang ada kemudian diklarifikasi, dianalisis selanjutnya diinterpretasikan sehingga dapat memberikan gambaran  yang  jelas  mengenai  keadaan  yang  diteliti.  Metode  ini  digunakan  karena  penulis dapat  mengetahui  cara  pandang  obyek  penelitian  lebih  mendalam  yang  tidak  bisa  diwakili dengan angka-angka statistik.
Tahap-tahap dalam menganalisis data yaitu:
a.  Mengumpulkan  data  dan  informasi  tentang  sistem  informasi  akuntansi  dan    pengendalian internal pemberian kredit usaha rakyat (KUR) berdasarkan hasil wawancara.
b.  Mempelajari  dan  mengkaji  data  serta  informasi  tentang  sistem  informasi  akuntansi  dan pengendalian internal kredit usaha rakyat (KUR).
c.  Menguraikan  sistem  informasi  akuntansi  dan  pengendalian  internal  serta  mengaitkannya dengan pemberian kredit usaha rakyat (KUR) sesuai pustaka yang ada.
d.  Menarik kesimpulan dan uraian serta penjelasan yang telah dilakukan.

## HASIL DAN PEMBAHASAN

## Sistem Informasi yang Berjalan Diperusahaan
Dalam  pemberian  suatu    kredit  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  memiliki  prosedur  yang digunakan  untuk menyalurkan kredit.  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  menerapkan  beberapa aturan prosedur kredit berdasarkan ketentuan SOP KMK-KI Nomor MM-103/DMR.IV/D11/2021, proses yang dilakukan adalah sebagai berikut:
1.  Tahap  Permohonan  Kredit.  Pada  tahap  ini  calon  nasabah  datang  ke  Bank  Bengkulu Cabang  Bintuhan  untuk  mencari  informasi  dan  syarat  untuk  pengajuan  kredit,  petugas kredit umum menjelaskan tentang persyaratan yang harus dipenuhi oleh calon nasabah.
2.  Kemudian  pada  tahap  ini  nasabah  datang  dengan  membawa  persyaratan  yang  telah ditentukan,  petugas  kredit  umum  akan  memeriksa  kelengkapan  persyaratan  dan dicocokkan  dengan  formulir  yang  diajukan,  serta  dilakukannya  wawancara  awal,  yaitu mengecek  sesuai  atau  tidak  kegunaan  pinjaman  tersebut,  sesuai  atau  tidak  penghasilan usaha dengan besarnya pinjaman yang diajukan untuk pembayaran tiap bulan.
3.  Selanjutnya  dicek  slik  informasi  debitur  dari  OJK  dan  calon  nasabah  memasukan  berkas serta didaftarkkan ke SIKP KUR, kemudian petugas akan menganalisa agunan tambahan.
4.  Apabila  informasi  slik  informasi  debitur  dari  OJK  bagus  dan  slik  pengajuan  ke  SIKP  KUR berhasil maka bisa ketahap berikutnya.
5.  OTS  Lokasi  Usaha.  Merupakan  kegiatan  pemeriksaan  ke  lapangan  dengan  meninjau berbagai objek yang akan dijadikan usaha atau jaminan. Serta dilakukannya wawancara II yaitu mengenai analisa keuangan.
6.  Analisa  Kelayakan  Kredit.  Petugas  kredit  umum  akan  menyerahkan  berkas  kepimpinan cabang  untuk  dilakukannya  analisa  kelayakan  kredit,  dari  pimpinan  cabang  selanjutnya diserahkan ke kepala bagian kredit dan terakhir ke kasi produktif.
7.  Dari hasil analisa tersebut  apabila ditolak maka berkas akan dikembalikan kecalon debitur dan apabila diterima maka selanjutnya dilakukan proses sidang komite.
8.  Sidang komite. Sidang komite ini terdiri dari  3 orang yaitu pimpinan cabang, kepala bagian kredit  dan  kepala  seksi.  Dari  hasil  sidang  komite  tersebut  apabila  banyak  yang  setuju dilakukannya  peminjaman  kredit,  maka  petugas  kredit  umum  akan  memberi  info  kepada calon debitur untuk dilakukannya penandatanganan akad.
9.  Penandatanganan  akad  kredit  atau  perjanjian  lainnya.  Kegiatan  ini  merupakan  kelanjutan dari  diputuskanya  kredit,  maka  sebelum  kredit  dicairkan  calon  nasabah  menandatangani akad  kredit,  mengikat  jaminan  dengan  hipotek  dan  surat  perjanjian  atau  penyataan  yang dianggap perlu.
10.  Pencairan Dana. Setelah semua tahap dilalui, tahap terakhir adalah pencairan dana melalui sistem  KUR  Banking  yang  akan  lagsung  masuk  ke  rekening  nasabah  yag  bersangkutan, dan telah dipotong dengan  biaya administrasi, asuransi jiwa dan asuransi kredit.
11.  Petugas kredit umum akan memonitoring kredit tersebut sampai dengan kredit lunas.
Dokumen  yang  Digunakan  Pada  Sistem  Pemberian  Kredit  Usaha  Rakyat  Pada  Bank Bengkulu Cabang Bintuhan
Dokumen  yang  digunakan  dalam  sistem  pemberian  Kredit  Usaha  Rakyat  Bank  Bengkulu Cabang Bintuhan meliputi:
1.  Permohonan Kredit
2.  Copy KTP Suami dan Istri
3.  Copy NPWP Pemohon
4.  Copy Buku Nikah
5.  Copy Kartu Keluarga
6.  Copy Sertifikat dan PBB
7.  Copy BPKB Jaminan
8.  Copy HO/ Izin Usaha
9.  Copy SIUP
10.  Copy TDP
11.  Pas Photo
Bagan Alur Sistem Pemberian Kredit Usaha Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan
Gambar 2. Bagan Alur Sistem Pemberian Kredit Usaha Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan
Sumber : Bank Bengkulu Cabang Bintuhan(2021) Penjelasan  Bagan  Alur (Flowchart) Sistem  Informasi  Pemberian  Kredit  Usaha  Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan
Dari  sumber  Flowchart  yang  tertera  pada  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  adalah  sebagai berikut :
1.  Calon  debitur  datang  mengajukan  permohonan  kredit  usaha  rakyat  dengan  membawa persyaratan  dengan  disertai  Form  Permohonan  Kredit,  Copy  KTP  Suami  dan  Istri,  Copy NPWP Pemohon, Copy Buku Nikah, Copy Kartu Keluarga, Copy Sertifikat dan PBB, Copy BPKB  Jaminan,  Copy  HO  /  Izin  Usaha,  Copy  SIUP,  Copy  TDP  dan  Pas  Photo  dan dilakukan wawancara awal.
2.  Petugas  kredit  umum  melakukan  verifikasi  data  dan  dokumen,  pengecekan  SLIK,  serta menganalisa  agunan  tambahan.  Apabila  sudah  sesuai  maka  petugas  kredit  umum melakukan survey lokasi lapangan dan melakukan wawancara tahap ke 2.
3.  Selanjutnya  pimpinan  cabang,  kepala  bagian  kredit  dan  kasi  kredit  produktif  akan menganalisa  kelayakan  kredit  tersebut  dan  akan  menghasilkan  keputusan,  apabila  ditolak maka  berkas  dikembalikan  ke  calon  debitur,  dan  apabila  berkas  tersebut  diterima  maka akan diadakan sidang komite.
4.  Sidang komite ini dilakukan  oleh pimpinan cabang, kepala  bagian kredit  dan kepala seksi, dari hasil sidang komite tersebut akan didapatkan hasil disetujui atau tidak, apabila disetujui maka akan dilakukannya pencairan.
5.  Pencairan  dana  tersebut  melalui  sistem  KUR  Banking  yang  akan  langsung  masuk  ke rekening  nasabah  yang  bersangkutan,  dan  telah  dipotong  dengan  biaya  administrasi, asuransi jiwa dan asuransi kredit.
6.  Petugas kredit umum akan memonitoring kredit tersebut sampai dengan pelunasan.
Analisis  Sistem  Informasi  Akuntansi  Dan  Pengendalian  Internal  Kredit  Usaha  Rakyat  Di Bank Bengkulu Cabang Bintuhan
Pengendalian  internal  pemberian  kredit  sangat  diperlukan  untuk  mengurangi  resiko  terjadinya selisih  dan  mengantisipasi  kemungkinan  terjadinya  kecurangan  dan  memastikan  bahwa
prosedur  telah  dilakukan  dengan  baik  dan  efisien.  Pengendalian  internal  pada  Bank  Bengkulu Cabang Bintuhan telah diberlakukan berdasarkan komponen pengendalian internal. 1.  Lingkungan Pengendalian Menurut  Diana  dan  Setiawan  (2011:83-92)  Lingkungan  pengendalian  suatu  perusahaan mencakup  seluruh  sikap  manajemen  dan  karyawan  mengenai  pentingnya  pengendalian. Adapun komponen-komponen yang ada pada lingkungan pengendalian yaitu: a.  Filosophi manajemen dan gaya operasi Berdasarkan  hasil  penelitian  mengatakan  bahwa  untuk  integritas  dan  nilai  etika  pada  Bank Bengkulu Cabang Bintuhan telah berusaha menghilangkan manipulasi yang dilakukan terhadap ukuran  kinerja  karyawan.  Misalnya  dorongan  dan  godaan  kepada  karyawan  untuk  bersikap tidak jujur dalam menjalankan tugasnya untuk mengejar target perusahaan.
b. Komitmen terhadap kompetensi
Penting  bagi  bagian  personalia  untuk  mengisi  lowongan  kerja  dengan  personil  yang  memiliki pengetahuan  dan  keterampilan  yang  sesuai  dengan  pekerjaan  yang  harus  dikerjakan.  Hasil penelitian  mengatakan  bahwa  untuk  komitmen  terhadap  kompetensi  ini  misalnya  didalam melakukan  perekrutan  karyawan  selalu  mengadakan  proses  penyeleksian  yaitu  dengan  tes psikolog  maupun  test  wawancara.  Hal  ini  menunjukkan  bahwa  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan telah menerapkan komitmen terhadap kompetensi sesuai dengan teori yang ada. c. Komite audit dan dewan direksi
Dewan direksi bertanggung jawab untuk memilih komite audit yang beranggotakan orang-orang dari luar perusahaan. Peran komite audit adalah memantau akuntansi perusahaan serta praktik dan  kebijakan  pelaporan  keuangan.  Berdasarkan  hasil  wawancara  sudah  adanya  pertemuan rutin  yang  dilakukan  yang  membahas mengenai  pencapaian  kinerja  yang  telah  dilakukan  oleh Bank Bengkulu Cabang Bintuhan.
d. Struktur organisasi
Struktur  organisasi  perusahaan  menggambarkan  pembagian  otoritas  dan  tanggung  jawab dalam  perusahaan  dalam  rangka  mencapai  tujuan  perusahaan.  Dari  hasil  wawancara  yang dilakukan  di  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan    mengenai  struktur  organisasi  sudah  efektif terlihat adanya struktur organisasi dengan penetapan wewenang  dan tanggung jawab masing- masing sesuai prosedur yang telah ditetapkan sehingga berjalan dengan baik. e. Penetapan otoritas dan tanggung jawab
Untuk  penetapan  otoritas  dan  tanggung  jawab  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  selalu menekankan pada karyawan untuk mematuhi tata tertib yang telah dibuat, maka karyawan akan mempunyai motivasi untuk mencapai target tujuan dari perusahaan dan menciptakan hubungan bisnis  yang  baik.  Seluruh  karyawan  ditekankan  untuk  bertindak  serta  bersikap  sopan  dan santun  kepada  semua  nasabah,  antar  karyawan  serta  pihak-pihak  lain  yang  berhubungan dengan perusahaan.
f. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia
Hasil  wawancara  mengatakan  bahwa  kebijakan  dan  praktik  dalam  pengelolaan  sumber  daya manusia  haruslah  diterapkan  dengan  baik.  Misalnya  karyawan  yang  kompeten  dan  dapat dipercaya  tetap  saja  memiliki  kelemahan.  Mereka  akan  menjadi  tidak  puas,  bosan  dan menyebabkan  tujuan  mereka  telah  berubah  sehingga  bisa  berinisiatif  untuk  melakukan kecurangan,  hal  ini  yang  harus  diwaspadai.  Dengan  adanya  pelatihan  kerja  yang  diberikan kepada  karyawan,  bisa  meningkatkan  kualitas  kerja  karyawan,  mengevaluasi,  melatih, mempromosikan  dan  pemberian  kompensasi.  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  telah menerapkan kebijakan sumber daya manusia dan prosedurnya sesuai dengan teori yang ada. 2.  Aktivitas Pengendalian
Adapun komponen-komponen yang ada pada aktivitas pengendalian yaitu:
a.  Desain dokumen yang baik dan bernomor urut cetak Hasil  wawancara  mengatakan  bahwa  dokumen  yang  berada  di  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan  yang  Terkait  dalam  pemberian  kredit  usaha  rakyat  sudah  bernomor  urut  cetak kemudian  diarsipkan  secara  sistematis  dan  terkomputerisasi  dengan  baik.  Berdasarkan  teori dan  hasil  wawancara  hal  ini  menunjukkan  bahwa  perusahaan  telah  menerapkan  aktivitas pengendalian sesuai dengan teori yang ada. b.  Pemisahan tugas
Pemisahan  tugas  dilakukan  untuk  mengurangi  peluang  bagi  seseorang  melakukan  kesalahan atau kecurangan. Untuk bagian-bagiannya sudah dipisahkan sesuai dengan struktur organisasi. Dalam hal ini pemisahan tugas bertujuan untuk mengurangi peluang bagi seseorang melakukan kesalahan atau kecurangan.
c. Otoritas yang memadai atas setiap transaksi bisnis
Otoritas  adalah  pemberian  wewenang  dari  manajer  kepada  bawahannya  untuk  melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. Berdasarkan teori dan hasil wawancara, hal ini menunjukkan bahwa Bank Bengkulu Cabang Bintuhan telah menerapkan otorisasi yang tepat terhadap  transaksi  dan  aktivitas  sesuai  dengan  teori  yang  ada.  Prosedur  otorisasi  yang  sesuai kadang  memiliki  pengaruh  secara  langsung  pada  resiko  pengendalian  untuk  menyajikan keberadaan dan keterjadian dalam beberapa kasus.
d.  Mengamankan harta dan catatan perusahaan
Ketika  ruang  penyimpanan  berada  dibawah  kendali  karyawan  yang  kompeten,  terdapat keyakinan  yang  lebih  besar  bahwa  resiko  terjadinya  pencurian  dapat  diminimalkan.  Kemudian dengan  adanya  alat  penyimpanan  yang  tahan  api  dan  laci  penyimpanan  yang  aman  dapat melindungi aset seperti uang, dokumen, dan catatan perusahaan yang penting. e.  Menciptakan adanya pengecekan independen atas pekerjaan karyawan lain Pengecekan independen ini meliputi membandingkan catatan dengan actual fisik, dalam hal ini perusahaan melakukan verifikasi  perbandingan antara jumlah transaksi-transaksi pembiayaan dengan data  yang terkomputerisasi dalam komputer karyawan. Berdasarkan teori tersebut, hal ini  menunjukkan  bahwa  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  telah  menerapkan  pengecekan terhadap pekerjaan secara indenpenden yang memadai sesuai dengan teori yang ada. 3.  Penaksiran Risiko
Penaksiran risiko yang berkenaan dengan proses pemberian kredit. Yaitu dengan berpedoman pada SOP dan dilakukannya survei langsung kelapangan untuk penentuan layak atau tidak nya suatu pemberian kredit terhadap nasabah. Dalam hal ini untuk menjaga keamanan  dari resiko pencurian dan tindakan yang menyimpang Bank Bengkulu Cabang Bintuhan memasang CCTV pada perusahaan. Pemasangan CCTV bertujuan untuk memantau kinerja karyawan, keamanan perusahaan  dan  pengendalian  baik  dari  dalam  ataupun  dari  luar.  Berdasarkan  teori  dan  hasil wawancara dengan para informan tersebut, hal ini menunjukkan bahwa Bank Bengkulu Cabang Bintuhan telah menerapkan penaksiran risiko sesuai dengan teori yang ada. 4.  Informasi dan Komunikasi
Komunikasi  yang  ada  sudah  terjalin  baik  serta  penegakan  nilai  integritas  dan  etika  di  internal perusahaan berjalan positif. Hal ini terlihat dari komunikasi dan koordinasi antar karyawan yang berjalan fluid dan sikap karyawan yang jujur terhadap pekerjaannya masing-masing.
Informasi  dan  komunikasi  terdiri  pada  saat  pelaksanaan  proses  analisis  pemberian  kredit, memperoleh  informasi  mengenai  calon  nasabah  melalui  kunjungan  ke  lokasi  dan  wawancara langsung  kepada  nasabah,  Setelah  itu  pengambilan  keputusan  terhadap  ditindak  lanjutinya permohonan  kredit  yang  diajukan  oleh  nasabah.  Para  karyawan  biasanya  cara berkomunikasinya menggunakan lisan atau dokumentasi dalam kebijakan. 5.  Pengawasan Kinerja
Dari  hasil  wawancara  pengawasan  rutin  telah  dilakukan  dan  sudah  sesuai  dengan  ketentuan, selalu  melakukan  pengawasan  kepada  nasabah  yang  mengajukan  peminjaman  kredit  dengan melakukan  penilaian  atau  penyelidikan  kepada  nasabah  untuk  menilai  apakah  nasabah tersebut layak mendapatkan pinjaman kredit agar tidak terjadinya masalah dalam pengembalian kredit (kredit macet) dan melakukan pengecekan sebelumnya terhadap jaminan  yang diajukan nasabah untuk memperoleh pinjaman/kredit dari bank sebelum memberikan pinjaman.

## KESIMPULAN DAN SARAN

## Kesimpulan
Berdasarkan hasil penelitian pada Bank Bengkulu Cabang Bintuhan dapat disimpulkan sebagai berikut:
1.  Sistem akuntansi pemberian Kredit Usaha Rakyat Bank Bengkulu Cabang Bintuhan sudah efektif dikarenakan sistem yang ada pada Bank Bengkulu Cabang Bintuhan sudah berjalan dengan  prosedur  yang  telah  ditetapkan  dan  di  dukung  dengan  adanya  sistem  pencatatan yang terkomputerisasi sehingga memudahkan dalam mengambil keputusan.
2.  Sistem  pengendalian  internal  pemberian  Kredit  Usaha  Rakyat  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan  telah  dilakukan  dengan  baik  dan  efisien.  Pengendalian  internal  pada  Bank Bengkulu  Cabang  Bintuhan  telah  diperlakukan  berdasarkan  komponen  pengendalian internal.
a.  Lingkungan Pengendalian
Karyawan  ditekankan  untuk  bertindak  serta  bersikap  sopan  dan  santun  kepada  semua nasabah,  antar  karyawan  serta  pihak-pihak  lain  yang  berhubungan  dengan  perusahaan. Dan  kebijakan  dan  praktik  dalam  pengelolaan  sumber  daya  manusia  diterapkan  dengan baik.
b.  Aktivitas Pengendalian Perusahaan  melakukan  verifikasi  perbandingan  antara  jumlah  transaksi-transaksi pembiayaan dengan data yang terkomputerisasi dalam computer karyawan. Bank Bengkulu Cabang  Bintuhan  telah  menerapkan  pengecekan  terhadap  pekerjaan  secara  independen yang memadai sesuai dengan teori yang ada. c.  Penaksiran Risiko
Penaksiran  risiko  yang  berkenaan  dengan  proses  pemberian  kredit,  yaitu  dengan berpedoman  pada  SOP  dan  dilakukannya  survai  langsung  kelapangan  untuk  penentuan layak atau tidaknya suatu pemberian kredit terhadap nasabah. Dalam hal ini untuk menjaga keamanan  dari  risiko  pencurian  dan  tindakan  yang  menyimpang  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan  memasang  CCTV  pada  perusahaan.  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  telah menerapkan penaksiran risiko sesuai dengan teori yang ada.
d.  Informasi dan komunikasi
Komunikasi yang ada sudah terjalin dengan baik serta penegakan nilai integritas dan etika di  internal  perusahaan  berjalan  positif,  komunikasi  dan  koordinasi  antar  karyawan  yang berjalan fluid dan sikap karyawan yang jujur terhadap pekerjannya masing-masing. e.  Pengawasan kinerja
Pengawasan  rutin  telah  dilakukan  dan  sudah  sesuai  dengan  ketentuan,  pengawasan kepada  nasabah  yang  mengajukan  peminjaman  kredit  dengan  melakukan  penilaian  atau penyelidikan  kepada  nasabah  untuk  menilai  apakah  nasabah  tersebut  layak  atau  tidak layak mendapatkan pinjaman kredit.

## Saran
Berdasarkan  dari  hasil  penelitian,  maka  dapat  disarankan  agar  Bank  Bengkulu  Cabang Bintuhan  selaku  Bank  Daerah  Bengkulu  tetap  mempertahankan  Sistem  Informasi  Akuntansi
dan  Pengendalian  Intrernal  pemberian  Kredit  Usaha  Rakyat  (KUR)  yang  telah  terlaksana secara  efektif.  Bank  Bengkulu  Cabang  Bintuhan  juga  diharpkan  dapat  lebih  mengembangkan serta  meningkatkan  program  Kredit  Usaha  Rakyat  (KUR),  misalnya  dengan  meningkatkan fasilitas-fasilitas  yang  diberikan.    Sehingga  program  ini  dapat  terus  bermanfaat  bagi  pelaku Usaha  dalam  memenuhi  kebutuhan  modal  serta  pengembangan  usaha,  serta  mampu meningkatkan profit atau keuntungan yang mereka peroleh dari hasil usaha yang dijalankan.

## REFERENSI
Baridwan, Zaki, 2013. Sistem Informasi Akuntansi . Edisi Kedua. Salemba Empat. Jakarta.
Diana,  Anastasia  dan  Setiawati  Lilis.  (2011).  Sistem  Informasi  Akuntansi,  Perancangan, Prosedur dan Penerapan. Edisi 1. Yogyakarta: Andi Yogyakarta
Hasibuan, M. 2011. Dasar-dasar Perbankan . Jakarta: Penerbit Bumi Aksara.
Hery.  2015. Pengantar  Akuntans i:  Comprehensive  Edition.  Jakarta:  PT.  Grasindo.2016. Auditing  dan  Asurans.  Jakarta:  PT.  Grasindo.2018.  Akuntansi  Dasar  1  dan  2.  Jakarta: PT. Grasindo.
Ismail. 2013. Manajemen Perbankan. Jakarta : Kencana Prenadamedia Group
Kasmir. 2016. Dasar-Dasar Perbankan . Jakarta: Raja Grafinddo Persada.
Krismiaji. 2015. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi keempat. Yogyakarta: UPP-STIM YKPN
Mulyadi, 2013. Sistem Akuntansi , Salemba Empat, Jakarta.
Mulyadi . 2014 . Akuntansi Biaya . Edisi-5. Yogyakarta: Universitas Gajah Mada.
Muzamil, M.2015. Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal penyaluran Kredit Pada BRI Kota  Samarinda .E-Jurnal  Ilmu  Administrasi  Bisnis.  Volume  3  nomor  3  halaman  661- 674.
Peraturan  Menteri  Keuangan  Nomor  135/PMK.05/2008  tentang  Fasilitas  Penjaminan  Kredit Usaha Rakyat
Piay,  Y.  S.  E.,Elim,I.,  Lambey,  r.2018. Analisis  Sistem  Akuntansi  Pemberian  Kredit  Agunan Rumah (KAR) Pada PT. Bank Tabungan Negara Kantor Cabang Manado . Jurnal Riset Akuntansi Going. Volume 13.nomor . halaman 119-128
Romney,  Marshal  B  dan  Paul  John  Steinbart.  (2014). Sistem  Informasi  Akuntansi ,  Salemba Empat, Jakarta.
Sawori  (2015).  Analisis  Penerapan  Sistem  Informasi  Akuntansi  Dalam  Menunjang Pengendalian Internal Pembiayaan Kredit Usaha Mikro Pada Pt Bank Sulutgo . Universitas Sam Ratulangi.