## THE INFLUENCE OF CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY ON TAX AGGRESSIVITY WITH AUDIT QUALITY AS A MODERATION VARIABLE
PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY

## TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK DENGAN KUALITAS AUDIT SEBAGAI VARIABEL MODERASI
Bella Refiana Wulandari 1 , Maria Goreti Kentris Indarti 2 , Jacobus Widiatmoko 3 Fakultas Ekonomika dan Bisnis, Universitas Stikubank Semarang, Indonesia 1,2,3 bellarefianawulandari@mhs.unisbank.ac.id 1 , Kentris@edu.unisbank.ac.id 2

## ABSTRACT
The main objective of this research is to analyze the impact of business responsibility and audit quality on tax aggressiveness.  This research also investigates the role of audit quality as a moderating variable in the relationship between corporate social responsibility and tax aggressiveness.  This research uses information  from  manufacturing  industries  listed  on  the  IDX  for  the  2020-2022  period.    Based  on purposive sampling procedures, information was obtained on 153 companies.  Hypothesis testing was analyzed using moderated regression analysis (MRA).  The analysis obtained shows that corporate social responsibility has a negative influence on tax aggressiveness.  However, audit quality does not affect tax aggressiveness  and  the  audit  quality  variable  cannot  moderate  the  negative  relationship  of  business responsibility  to  tax  aggressiveness.    Roa  and  size  as  control  variables  also  do  not  affect  tax aggressiveness.
Keywords: Tax Aggressiveness, Corporate Social Responsibility, Audit Quality, Profitability, Company Size

## ABSTRAK
Tujuan utama riset ini ialah  menganalisis dampak tanggung jawab bisnis serta kualitas audit terhadap agresivitas pajak. Riset ini pula menginvestasi peran  kualitas audit selaku variabel moderasi dalam ikatan antara  corporate  social  responsibility  serta  agresivitas  pajak.  Riset  ini  menggunakan  informasi  dari industri manufaktur yang terdaftar di BEI periode 2020-2022. Bersumber pada tata cara pengambilan sampel purposive sampling , diperoleh informasi sebanyak 153 perusahaan. Pengujian hipotesis dianalisis dengan menggunakan moderated regression analysis (MRA). Analisa yang didapat menampilkan bahwa corporate social responsibility mempengaruhi negatif terhadap agresivitas pajak. Tetapi, kualitas audit tidak  mempengaruhi  terhadap  agresivitas  pajak  serta  variabel  kualitas  audit  tidak  dapat  memoderasi ikatan negatif tanggung jawab bisnis terhadap agresivitas pajak. ROA serta size sebagai variabel kontrol juga tidak mempengaruhi terhadap agresifitas pajak.
Kata Kunci: Agresivitas Pajak, Corporate Social Responsibility, Kualitas Audit, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan

## PENDAHULUAN
Pajak  ialah  salah  satu  sumber pemasukan  utama  untuk  sesuatu  negeri yang hendak dimanfaatkan buat pelayanan negeri (Ditya & Indarti, 2023; Indarti & Widiatmoko, 2023; Widiatmoko,  Indarti,  &  Nuswandari, 2023). Pajak mempunyai peranan berarti dalam  perekonomian,  perihal  ini  sebab pajak ialah sumber pemasukan terbanyak  negeri  (Junaidi,  2018). Pemasukan  negeri  atas  pajak  yakni sumber  pendanaan  terbanyak  yang diharapkan pemerintah dalam
membangun  negara  guna  kemakmuran bangsa.  Dikutip  dari  Kemenkue.  go.  id penerimaan pajak menggapai Rp1. 109, 1 triliun sampai akhir Juli 2023. Jumlah pajak  yang  sukses  dikumpulkan  ialah sebesar  64,  6%  dari  sasaran  anggaran Pemasukan  serta  Belanja  Negeri( APBN)  2023.  Pemasukan  negeri  dari pajak  hendak  digunakan  fasilitas  serta prasarana infrastruktur negeri (Ariyanto
& Indarti, 2023). Industri dalam realitasnya menyangka  pajak  selaku  beban  sebab
bisa  mengurangi  laba.  Pengurangan beban  pajak  yang  terus  menjadi  besar yang  dicoba  oleh  industri  dikira  sikap yang kasar (Lestari & Febrianty, 2016). Aksi  ini  dicoba  dengan  terencana menerbitkan  serta  ataupun  memakai faktur  pajak  tidak  bersumber  pada transaksi  sesungguhnya.  Pelanggaran pajak yang sudah dicoba oleh industri PT EIB,  sudah  merugikan  negeri  sampai ratusan  milyar  rupiah  ialah  sebesar  Rp 110, 7 milyar. Aktivitas agresivitas pajak menemukan atensi dari Global Reporting  Initiative(  GRI)  yang  setelah itu  diungkapkan  di  laporan  tahunan ataupun  sustainability  report.  Setyawan
(2021)  menerangkan  bahwa  inisiatif
CSR sebagai penerapan prinsip - prinsip pembangunan  berkelanjutan  .  Kualitas audit juga dapat mempengaruhi agresivitas  pajak,  semakin  tinggi  nilai kualitas  audit  oleh  KAP big  four maka kemungkinan menurunkan tingkat agresivitas  pajak  (Khairunisa  et  al., 2017). Tidak hanya itu, aspek lain yang pengaruhi merupakan profitabilitas serta dimensi industri. Profitabilitas digunakan sebab semua aktivitas industri ialah  bagian  dari  sumber  pendanaan ialah  laba  yang  diperoleh  serta peninggalan  yang  dipunyai  industri. Dimensi  Industri  merupakan  sesuatu skala yang besar dari segi modul ataupun operasional  yang  bisa  dilihat  dari  total peninggalan  industri  (Kartikaningdyah, 2019).

## TINJAUAN PUSTAKA

## 2.1 Teori Agensi
Teori  keagenan  menguraikan terdapatnya  pemisahan  hak  kepunyaan perusahaan  serta  pertanggung  jawaban dalam  terciptanya  keputusan.  Jensen  & Meckling  (1976)  Ikatan  keagenan memunculkan  kasus owner serta perantara sebab terbentuknya perbandingan pola pikir dan
perbandingan kepentingan yang menonjol. Perbandingan keperluan antara  industri  serta  negara  dalam  teori agensi hendak memunculkan ketidakpatuhan industri melalui agresivitas  pajak.  Teori  agensi  bisa digunakan  pada  agresivitas  pajak (Widiatmoko et al., 2020).

## 2.2 Teori Legitimasi
Dowling & Pfeffer (1975) berpendapat  jika  prinsip  serta  norma sosial  dalam  membentuk  konsep keberagaman. Gagasan ini menunjukkan adanya  tanggung  jawab  perusahaan terhadap masyarakat.

## 2.3 Agresivitas Pajak
Agresivitas  pajak  merupakan upaya  bisnis  tersebut  baik  yang dilakukan secara resmi maupun bertentangan  dengan  undang-undang untuk  meminimalkan  kebutuhan  pajak (Indarti  &  Widiatmoko,  2023).  Wijaya dan  Saebani  (2019)  bahwa  tingkat agresivitas  pajak  perusahaan  dalam suatu negara dinyatakan dapat diketahui melalui tax ratio negara tersebut.
ETR =

## 2.4 Corporate Social Responsibility
Lanis  &  Richardson  (2013) berpendapat bahwa pertanggungjawaban bisnis  merupakan  perilaku  moral perusahaan dalam tanggung jawab yang dilakukan untuk menumbuhkan kualitas hidup  pada  masyarakat  luas. Corporate social  responsibility merupakan  upaya pelaksanaan untuk melindungi lingkungan  sekitar  (Puspaningrum  & Indarti, 2021). Tindakan tanggung jawab perusahaan harus berkaitan dengan nilai dan  etika  di  masyarakat  yang  searah dengan teori legitimasi dalam melakukan aktivitas Beban pajak Laba sblm pajak
pertanggungjawaban  perusahaan  harus sesuai dengan norma yang berlaku.
Keterangan: CSRIi : Corporate social responsibility Xi      : Nilai 1 = jika dinyatakan pada perusahaan;  Nilai  0  =  jika  tidak dinyatakan;
Ni              :  Jumlah  pengungkapan  pada perusahaan, N = 91.

## 2.5 Kualitas Audit
Kualitas  audit  adalah  jenis penjelasan  auditor  yang  sesuai  dengan standar  audit  yang  tercantum  dalam laporan  keuangan  perusahaan  klien (Winwin  Yadiati  et  al.,  2017). Perusahaan yang semakin tinggi tuntutan mengenai transparannya keuangan maka penting  adanya  proses  audit  di perusahaan  tersebut.  Auditor  Laporan yang  bermutu  dapat  diperoleh  dari diaudit  oleh  KAP big  four (Mira  & Purnamasai,  2020).  Pada  teori  agensi, kualitas audit adalah jenis pengungkapan yang tepat dan transparan. Sebuah audit yang  lebih  baik  dapat  mengurangi pelanggaran  pajak  (Khairunisa  dkk, 2017).  Pengukuran  kualitas  audit  yang termasuk variabel dummy dapat dilakukan dengan memberi angka 1 pada industri yang diaudit oleh KAP Big Four dan angka 0 untuk indutsri yang diaudit KAP non Big Four
2.6 Profitabilitas Profitabilitas  adalah  nilai  ukur keuntungan pada perusahaan (Dewayani,  2022;  Widiatmoko,  Indarti, &  Ifada,  2023;  Widiatmoko,  Indarti,  & Nuswandari,  2023).    Nastiti  &  Sapari (2022) mengungkapkan bahwa profitabilitas adalah kemampuan
manajer  untuk  menjalankan  bisnis sehingga menghasilkan keuntungan.
ROA =
2.7 Ukuran Perusahaan Total  aset  perusahaan  bisadilihat dari Ukuran perusahaan, yang merupakan sesuatu skala besar dari segi modul ataupun operasional (Kartikaningdyah, 2019). Besar kecilnya total  aset  yang  sebanding  dengan operasionalyang besar.
Size = Ln (Total Aset)

## 2.8 Model Penelitian serta Hipotesis
Gambar 1. Model Penelitiaan H1: Corporate  Social  Responsibility mempengaruhi negatif terhadap agresivitas pajak H2:  Kualitas  audit  mempengaruhi negatif terhadap agresivitas pajak
H3: Kualitas audit menguatkan pengaruh negatif corporate  social  responsibility terhadap agresivitas pajak

## METODE PENELITIAN
Penelitian  memakai  informasi data  sekunder  kuantitatif.  Sampel diperoleh  dari  informasi  industri manufaktur  yang  terdaftar  di  BEI dengan melalui web resmi https://www.idx.co.id/ periode  2020- 2022 dihasilkan 153 informasi perusahaan,  metode  yang  dilakukan memakai purposive  sampling .  Berikut sebagian kriteria seleksi:
1. Perusahan manufaktur yang mempublikasikan laporan keuangannya  pada  tahun  2020- 2022.
CSRIi = ∑Xi Xi Ni Total aset Laba bersih
2. Perushaan yang tidak dihadapi kerugian sepanjang periode 2020-2022.
3. Perusahan  yang  melaporkan  laporan keuangannya dalam wujud rupiah.
4. Perusahan  yang  memiliki  informasi lengkap sepanjang periode 2020-2022. HASIL DAN

## PEMBAHASAN PENELITIAN
Uji Statistik Deskriptif
Uji  ini  terdiri  terdiri  dari  nilai minimum, maksimum, rata-rata (mean), serta  standar  deviasi.  Pada  riset  ini diperoleh sampel sebesar 153 data.
Tabel 1. Hasil Statistik Deskriptif
Variabe l N Min Max Mean Std.
Dev ETR 15 3 0.1990 0.3380 0.2695 0.0357 CSR 15 3 0.1650 0.3740 0.2686 0.0461
ROA 15 3 0.0020 0.2600 0.0865 0.0539 SIZE 15 3 12.509 0 20.118 0 16.028 8 1.8098 Variabe l N Audit Firm Jml (%) Audit Firm Jml (%) KA 15 3 Big Four 68 (44,4% ) Non Big Four 85 (55,6% )
Keterangan:    ETR = Efective tax rate;  CSR = Corporate Social Responsibility; ROA = Profitabilitas; Size = Ukuran perusahaan; KA = Kualitas audit.
Bersumber  pada  hasil  statistik deskriptif diperoleh:
1) ETR  menghasilkan  nilai  rendah sebesar 0,1990 dan optimal 0,3380.
ETR pula mempunyai nilai rata-rata sebesar 0,2695. Sedangkan itu, nilai standar  deviasinya  sebesar  0,0357,
lebih  rendah  dari  nilai  mean sehingga bisa dilihat data menyebar secara heterogen. Hal ini menampilkan  informasi  agresivitas pajak masing-masing industri memiliki jumlah yang relatif beda.
2) Tanggung  jawab  bisnis  (CSR) menghasilkan nilai rendah  0. 1650 dan  optimal  0.  3740.  CSR  pula mempunyai nilai rata- rata sebesar 0. 2686.  Sedangkan  itu,  nilai  standar deviasi  sebesar  0.  04611,  lebih
rendah dari nilai mean sehingga bisa dikenal  informasi  menyebar  secara heterogen. 3) Pada  tabel  2  menampilkan  industri yang  diaudit  oleh  KAP  BigFour beberapa  68  perusahaan  dengan persentase 44, 4%. Perusahaan yang diaudit  oleh  KAP  NonBig  Four sebanyak  85  industri  dengan persentase  55,  6%.  Perihal  ini menampilkan  kebanyakan  industri manufaktur  tidak  diadit  oleh  KAP Big Four..
4) Profitabilitas  (ROA)  menampilkan nilai  minimun  0.  0020  dan  nilai optimal  0.  2600.  ROA  pula mempunyai nilai rata- rata sebesar 0.
0865.  Sedangkan  itu,  nilai  standar deviasi sebesar 0. 0539. 5) Ukuran perusahaan (size) menampilkan nilai rendah 12. 5090 dan nilai optimal 20. 1180. Size pula mempunyai  nilai  rata-  rata  sebesar 16.  0288.  Sedangkan  itu,  nilai standar deviasi sebesar 1. 8098.

## Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas
Uji  ini  ialah  pengujian  guna mengenali  normal  ataupun  tidaknya model  regresi  dan  distribusi  informasi antar variabel.

## Gambar 2.  Uji Normalitas
Bersumber pada informasi di atas, dikenal  nilai  probablity  sebesar  0, 235113 > 0,05, sehingga bisa dimaksud nilai tersebut berdistribusi normal.

## Uji Multikolinieritas
Uji  ini  dipakai  mengenali  apakah model regresi yang ditemui ada korelasi antara variabel independen.
0 2 4 6 8 10 12 14 16 -0.06 -0.04 -0.02 0.00 0.02 0.04 0.06 Series: Standardized Residuals Sample 2020 2022
Observations 153
Mean 7.51e-17 Median 0.000282 Maximum   0.071159 Minimum  -0.066139 Std. Dev. 0.029713 Skewness   -0.090931
Kurtosis 2.351096 Jarque-Bera  2.895209
Probability  0.235133
Tabel 2. Uji Multikolinieritas CSR KA ROA SIZE CSR 1.000000 0.255325 -0.066296 0.248707 KA 0.255325 1.000000 0.031649 0.324303 ROA -0.066295 0.0311649 1.000000 -0.210303 SIZE 0.248707 0.324303 -0.210303 1.000000 Bersumber  pada  uji  tersebut, menampilkan ikatan korelasi antarvariabel  indpenden  mempunyai nilai  koefisien  yang  kurang  dari  0,  9. Oleh sebab itu, bisa disimpulkan riset ini terbebas dari uji multikolinieritas.

## 4.2.3 Uji Autokorelasi
Uji  ini  digunakan  untuk  menganalisis model regresilinear antar korelasi
Tabel 3. Hasil Autokorelasi
Bersumber  pada  hasil  uji autokorelasi  tersebut,  menampilkan bahwa  nilai  D-W  sebesar  1,  868114 yang terletak diantara- 2 hingga+2. Oleh sebab  itu,  bisa  disimpulkan  kalau  tidak ada permasalahan.

## Hasil Regresi Linear
Regresi  MRA  dilakukan  pada prosedur penelitian ini Tabel 4. Hasil Moderated Regression analysis Variabel Koefisien Std. Error t-Statistic Prob. C -0.161332 0.030380 -5.310497 0.0000 CSR -0.294664 0.078674 -3.745370 0.0003 KA 0.013713 0.029535 0.464292 0.6431 ROA 0.003793 0.045856 0.082706 0.9342 SIZE -0.001374 0.001495 -0.919155 0.3595 CSR*KA -0.107642 0.107880 -0.997791 0.3200
Tanggung  jawab  sosial  berpengaruh pada Agresivitas Pajak
Bersumber  pada  analisa  diatas, probabilitas  CSR  0,  0003  <0,05.  Nilai
koefisien  determinan  sebesar-  0,  2946. Sehingga  bisa  dikenal  kalau  corporate social  responsibility  mempengaruhi agresivitas  pajak,  hingga  H1  bisa diterima. Pengungkapan tanggung jawab yang cocok dengan norma yang berlaku diharapkan  dapat  menanggulangi  aksi pajak  yang  agresif.  Riset  ini  diperkuat dengan  hasil  riset  yang  dilakukan  oleh (LISETT  &  Julisar,  2022;  Ritonga, 2022;  Sumardeni  &  Asana,  2021;
Wulandari et al., 2022) yang menyatakan corporate social responsibility mempengaruhi  negatif terhadap agresivitas pajak.

## Pengaruh  Kualitas  Audit  terhadap Agresivitas Pajak
Bersumber  pada  analisa  diatas, prob kualitas audit 0, 6431 > 0, 05. Nilai koefisien determinan 0, 0137, sehingga bisa  disimpulkan  kualitas  audit  tidak mempengaruhi  terhadap  agresivitas pajak,  hingga  H2  tidak  bisa  diterima. Pada  hasil  riset  yang  sudah  dilakukan jika  nilai  industri  yang  sudah  diaudit oleh  KAP  bigfour  sebesar  44,  4%. Perihal  ini  menampilkan  nilai  tersebut masih  dibawah  50%,  hingga  mungkin besar  industri  masih  besar  dalam melaksanakan  upaya  agresivitas  pajak. Riset  ini  diperkuat  oleh  periset sebelumya  yang  mengemukakan  jika audit  tidak  mempengaruhi  terhadap agresivitas pajak (Sihono, 2023).
Pengaruh  Kualitas  Audit  yang Memoderasi  Hubungan Corporate Social Responsibility terhadap Agresivitas Pajak Bersumber pada analisa pengujian hipotesis  yang  sudah  dicoba  nilai probabilitas  CSR*KA  0,  3200  >  0,  05 dengan  nilai  koefisien  determinan-  0, 107.  Sehingga  bisa  disimpulkan  jika kualitas audit tidak sanggup memoderasi ikatan antara corporate social responsibility terhadap agresivitas pajak, Weighted Statistics R-squared 0.312568 Mean dependent var 0.265894 Adjusted R-squared 0.289186 S.D. dependent var 0.035584 S.E. of regression 0.030001 Sum squared resid 0.132308 F-statistic 13.36788 Durbin- Watson stat 1.868114 Prob(F- statistic) 0.000000
hingga  H3  ditolak.  Riset  ini  diperkuat oleh periset lebih dahulu. Sinta & Siniho (2023) yang melaporkan bahwa kualitas audit tidak mempengaruhi pada agresivitas pajak.

## PENUTUP Kesimpulan
Beberapa kesimpulan dapat dibuat: 1. tanggung jawab sosial ( CSR ) dunia usaha  mempunyai  dampak  negatif terhadap  agresivitas  pajak  karena tingkat  tanggung  jawab  sosial  bisnis (CSR)  ditentukan  oleh  data  yang dikumpulkan.
2. Kualitas audit tidak mampu memoderasi ikatan negatif corporaete social responsibility dengan  agresivitas  pajak.  Hal  ini dikarenakan  laporan  tahunan  yang diaudit  oleh  KAP bigfour relatif rendah  sehingga  kemungkinan  besar perusahaan yang melakukan tindakan agresivitas pajak masih tinggi.

## Keterbatasan dan Saran
Peneliti hanya melakukan dengan batas  waktu  hanya  3  tahun,  sehingga sampel  yang  memenuhi  kriteria  relatif sedikit.  Oleh  sebab  itu,  diharapkan peneliti  kemudian  menambah  waktu penelitian  menjadi  4  hingga  5  tahun untuk  mendapatkan  sampel  penelitian yang  lebih  besar  dan  dapat  menambah variabel atau faktor lain yang meningkatkan agresivitas pajak. DAFTAR PUSTAKA Ariyanto, T., & Indarti, M. G. K. (2023). PERSEPSI MAHASISWA AKUNTANSI DALAM PEMILIHAN  KARIR  MENJADI AKUNTAN PUBLIK: BEBERAPA FAKTOR PENENTU. KRISNA:  Kumpulan Riset Akuntansi , 15 (1), 68–78. Dewayani, P. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Struktur Modal, dan Pertumbuhan Perusahaan Terhadap Nilai Perusahaan. Journal  Advancement  Center  for Finance  and  Accounting , 2 (03),
394–412. Ditya, A. N., & Indarti, M. G. K. (2023). INTEREST IN USING E- FILING:  ANTECEDENTS  AND CONSEQUENCES ON PERSONAL TAXPAYER COMPLIANCE  (Study  at  KPP Pratama  West  Semarang). Jurnal
Ekonomi , 12 (01), 1672–1682. Dowling,  J.,  &  Pfeffer,  J.  (1975). Organizational  legitimacy:  Social values and organizational behavior. Pacific  Sociological Review , 18 (1), 122–136.
Indarti,  M.  G.  K.,  &  Widiatmoko,  J. (2023).  Political  Connections  and Tax  Avoidance:  Does  Audit Quality Moderate The Relationship? Jurnal ASET (Akuntansi Riset) , 15 (2), 295–306.
Jensen,  M.  C.,  &  Meckling,  W.  H.
(1976).  Theory  of  the  firm: Managerial behavior, agency costs and  ownership  structure.  In
Corporate  governance (pp.  77– 132). Gower. Junaidi, J. (2018). Korupsi, pertumbuhan ekonomi dan kemiskinan di Indonesia . Kartikaningdyah,  E.  (2019).  The  effect of  firm  size,  roa  and  executive character  on  tax  avoidance. 1st International Conference on Applied  Economics  and  Social Science (ICAESS 2019) , 238–245. Khairunisa,  K.,  Hapsari,  D.  W.,  & Aminah,  W.  (2017).  Kualitas audit, corporate social responsibility, dan ukuran perusahaan terhadap tax avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer , 9 (1), 39–46. Lestari,  C.,  &  Febrianty,  M.  (2016). Pengaruh  Capital  Intensity  Ratio,
Inventory Intensity Ratio, Ownership Structure, dan Profitability  terhadap  Effective Tax Rate. Jurnal Ilmiah Mahasiswa  Ekonomi  Akuntansi Universitas  Syiah  Kuala , 1 (1), 101–119. LISETT,  L.,  &  Julisar,  J.  (2022). Pengaruh Pengungkapan Corporate  Social  Responsibility dan  Faktor  Lainnya  Terhadap Penghindaran  Pajak. E-Jurnal Akuntansi TSM , 2 (2), 705–720.
Nastiti,  N.  N.,  &  Sapari,  S.  (2022). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas dan  Leverage  Terhadap  Nilai Perusahaan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA) , 11 (7). Puspaningrum,  A.-N.  D.,  &  Indarti,  M. G.  K.  (2021).  Peran  Kualitas Komite  Audit  Dalam  Hubungan Corporate  Social  Responsibility
Dengan  Kualitas  Laba. Jurnal
Ilmiah  Universitas  Batanghari
Jambi , 21 (2), 719–725.
Ritonga, P. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility Dan Komite Audit  Terhadap  Kualitas  Audit Dan Implikasinya Terhadap Penghindaran Pajak. Ultimaccounting  Jurnal  Ilmu Akuntansi , 14 (1), 1–18. Setyawan, S. (2021). Pengaruh Corporate  Social  Responsibility (CSR)  Dan  Good  Corporate Governance (GCG) Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akademi Akuntansi , 4 (2), 152–161. Sihono, A. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Tingkat Utang dan Kualitas Audit Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal  Ekonomi  Bisnis  Dan Manajemen , 1 (4), 210–222. Sumardeni, G. A. N., & Asana, G. H. S. (2021).  Pengaruh  Kualitas  Audit,
Kepemilikan Publik, Dan Corporate  Social  Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. Journal  Research  of  Accounting , 2 (2), 172–184.
Widiatmoko,  J.,  Indarti,  M.  G.  K.,  &
Ifada,  L.  M.  (2023).  How Temporary Book Tax Differences Influence  Earning  Quality?  An Integrated Analysis with Investment  Opportunity  Set  and Human  Capital. Jurnal  Ilmiah Akuntansi , 8 (1), 225–244. Widiatmoko,  J.,  Indarti,  M.  G.  K.,  & Nuswandari, C. (2023). Accounting Conservatism: Antecedents  and  Consequence  in Indonesia Manufacturing Companies. WSEAS  Transactions on  Business  and  Economics , 20 ,
2315–2325.
Widiatmoko,  J.,  Indarti,  M.  G.  K.,  & Pamungkas, I. D. (2020). Corporate governance on intellectual  capital  disclosure  and market  capitalization. Cogent Business  &  Management , 7 (1),
1750332.
Winwin  Yadiati,  S.  E.,  Abdulloh
Mubarok, S. E., & MM, A. (2017). Kualitas Pelapor Keuangan: Kajian  Teoretis  Dan  Empiris (Edisi Pertama) . Prenada Media. Wulandari, T., Prastiwi, A., & Atmini, S. (2022). Penghindaran Pajak: Apakah Perusahaan Yang Bertanggung Jawab Secara Sosial Patuh  Terhadap  Pajak? Jurnal
Reviu  Akuntansi  Dan  Keuangan ,
12 (3), 560–577.