| Devi Allisya Putri, Willy Sri Yuliandhari 1569

## PENGARUH TINGKAT KESEHATAN KEUANGAN BANK MENGGUNAKAN RGEC TERHADAP PERTUMBUHAN LABA
(Studi pada Perusahaan Bank dalam Indeks Infobank15 yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018)
Devi Allisya Putri1, Willy Sri Yuliandhari  2
1. Telkom University Jl. Telekomunikasi, Terusan Buah Batu Email : deviallisya@gmail.com 2. Telkom University Jl. Telekomunikasi, Terusan Buah Batu Email : willyrazzky@gmail.com

## ABSTRAK
Pertumbuhan  laba  sangat  penting  bagi  perusahaan,  karena  kinerja  perusahaan  dapat dilihat dari pertumbuhan pada laba perusahaan tersebut. Tujuan penelitian yaitu untuk mengetahui  adanya  pengaruh  NPL,  LDR,  GCG,  NIM,  dan  CAR  secara  simultan  dan parsial  terhadap  pertumbuhan  laba  pada  perusahaan  perbankan  dalam  indeks Infobank15  tahun  2016-2018.  Penelitian  ini  dilatarbelakangi  oleh  pertumbuhan  laba perbankan di Indonesia yang mengalami penurunan di tahun 2016, dimana laba sangat penting bagi perusahaan. Penelitian dilakukan dengan menggunakan metode kuantitatif dengan  jenis  penelitian  deskriptif  dan  pengujian  hipotesis.  Hasil  dari  output  Eviews  10 menunjukkan  bahwa  variabel  NPL,  LDR,  GCG,  NIM,  dan  CAR  berpengaruh  secara simultan terhadap pertumbuhan laba. Secara parsial variabel NPL berpengaruh negatif terhadap  pertumbuhan  laba  dan  variabel  NIM  berpengaruh  positif  terhadap pertumbuhan  laba.  Sedangkan  variabel  LDR,  GCG,  dan  CAR  tidak  memiliki  pengaruh terhadap pertumbuhan laba .
Kata kunci: RGEC, Pertumbuhan Laba, Bank.

## 1. PENDAHULUAN
Pada era globalisasi saat ini, dalam kemajuan dunia bisnis perusahaan perbankan dituntut untuk semakin efektif dan efisien (Ulfha, 2018). Kegiatan yang dilakukan suatu perusahaan  bertujuan  untuk  menghasilkan  laba.  Tujuan  dari  laba  yaitu  menyampaikan bagaimana  ukuran  peralihan  kekayaan  pemegang  saham  selama  setahun  dan  perkiraan profitabilitas  bisnis  sekarang,  guna  untuk  menutupi  biaya  operasi  perusahaan  serta  para pemegang saham ( stakeholder ) memperoleh imbal hasilnya (Subramanyam, 2017). Laba yang  tersaji  dalam  laporan  keuangan  perusahaan  merupakan  hal  yang  mendasar  dan dianggap  penting  bagi  pemegang  kepentingan.  Pertumbuhan  laba  adalah  mengukur perbandingan  seberapa  besar  peningkatan  atas  penerimaan  laba  pada  periode  sekarang terhadap pernerimaan laba periode sebelumnya (Ginting, 2019).

## 2460-030X
Berdasarkan peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 4/POJK.03/2016, tingkat kesehatan  Bank  merupakan  hasil  dari  evaluasi  terhadap  keadaan  suatu  Bank  yang dilakukan atas performa suatu Bank. Penelitian ini dilakukan guna melihat serta menilai tingkat  kesehatan  keuangan  bank  dengan  metode  RGEC  ( Risk  Profile,  Good  Corporate Governance,  Earnings,  Capital )  yang  menggantikan  pengukuran  CAMELS  pada peraturan PBI No.6/10/PBI/2004. Risk Profile di proksikan dengan Non Performing Loan dan Loan  Deposit  Ratio . Good  Corporate  Governance menggunakan  pengukuran  dari self-assessment yang  dilakukan  perusahaan. Earnings di  proksikan  dengan  rasio  NIM. Dan Capital di proksikan dengan rasio CAR.
Berikut  merupakan literature sebelumnya  yang  membahas  tentang  pengaruh tingkat  kesehatan  keuangan  bank  terhadap  pertumbuhan  laba.  Menurut  (Mursyidan  dan Hanantijo,  2016)  menyatakan  variabel  NPL  berpengaruh  negatif  terhadap  pertumbuhan laba  dan  penelitian  (Putri,  2016)  memaparkan  variabel  NPL  berpengaruh  terhadap pertumbuhan  laba.  Sedangkan  menurut  (Suryani  dan  Habibie,  2017)  dan  (Alamsyah, 2018) memberikan hasil bahwa rasio NPL tidak berpengaruh terhadap pertumbuhan laba. Menurut  (Silaban,  Rahadian,  &  Gustyana,  2018)  rasio  LDR  dan  GCG  secara  parsial berpengaruh  positif  terhadap  pertumbuhan  laba,  sedangkan  hasil  menurut  (Rodiyah  dan Wibowo,  2016)  rasio  LDR  tidak  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba.  Dalam penelitian (Pracoyo & Putriyanti, 2016) rasio NIM dan CAR tidak berpengaruh signifikan terhadap  pertumbuhan  laba.  Hasil  penelitian  (Yunika  &  Muslih,  2018)  menunjukkan bahwa  rasio  NIM  tidak  berpengaruh  signifikan  terhadap  pertumbuhan  laba  dan  rasio CAR berpengaruh signifikan terhadap pertumbuhan laba.

## 2. TINJAUAN PUSTAKA

## 2.1. Signaling Theory
Teori  sinyal  muncul  dari  asumsi  asimetri  informasi  dimana  seorang  manajer merupakan internal perusahaan yang memiliki informasi yang lengkap mengenai prospek perusahaan  dibandingkan  dengan  para  investor  atau  kreditor.  Manajer  memanfaatkan kebijakan-kebijakan  yang  di  ambilnya  sebagai  sarana  untuk  memberikan  pesan  atau sinyal  kepada  pihak luar perusahaan dalam rangka  memberikan informasi  yang dimiliki terkait dengan prospek perusahaan.

## 2.2. Pertumbuhan Laba
Menurut  Subramanyam  &  Wild  (2014:25)  laba  ( earnings )  atau  laba  bersih  ( net income )  mendefinisikan  kinerja  suatu  perusahaan.  Menurut  Harahap  (2015:310) pertumbuhan laba  merupakan presentase  yang  mengungkapkan bagaimana  kinerja suatu perusahaan  untuk  memperoleh net income yang  tinggi dibandingkan dengan net income sebelumnya. Pengukuran pertumbuhan laba menurut (Suryani & Habibie, 2017) yaitu :.
Dimana: Laba bersih tahun t
= laba bersih periode ke-n Laba bersih tahun t-1 = laba bersih periode sebelumnya

## 2.3. Tingkat Kesehatan Bank
Menurut  POJK  Nomor  4/POJK.03/2016,  tingkat  kesehatan  bank  merupakan  hasil evaluasi terhadap keadaan pada suatu bank saat pelaksanaan penilaian terhadap risiko dan kemampuan  pada  suatu  bank.  Suatu  Bank  perlu  untuk  memelihara  dan  menerapkan prinsip  kehati-hatian  serta  manajemen  risiko  dalam  melakukan  aktivitas  usaha  demi meningkatkan tingkat kesehatan keuangan bank. Direksi dan Dewan Komisaris memiliki tanggung  jawab  dalam  menjaga  serta  mengawasi  tingkat  kesehatan  bank  untuk pengambilan keputusan yang diperlukan.

## 2.3.1. Risk Profile
Risk profile pada penelitian ini yang diproksikan dengan Non Performing Loan dan Loan  Deposit  Ratio .  Berdasarkan  Lampiran  I  SEOJK  No.14/SEOJK.03/2017, Non Perfroming Loan (NPL) diukur dengan :
NPL = × 100%
NPL yang tinggi diartikan sebagai perolehan dana yang dipinjamkan serta bunga yang  harus  dibayar  oleh  debitur  akan  kurang  lancar  ataupun  macet,  dan  jika  nilai  NPL rendah maka arus kas yang masuk kepada bank akan menjadi lebih baik serta perusahaan kemungkinan tidak akan mengalami kerugian.
Berdasarkan Lampiran I SEOJK No.14/SEOJK.03/2017, LDR diukur dengan :
Dana  pihak  ketiga  adalah  dana  yang  dikumpulkan  dari  masyarakat  luas  dalam bentuk tabungan, giro, dan deposito. Semakin tinggi nilai LDR menunjukkan kapabilitas likuiditas  bank  semakin  rendah,  dan  memungkinkan  suatu  bank  dengan  keadaan  yang tidak baik akan semakin meningkat (Silaban, Rahadian, & Gustyana, 2019).

## 2.3.2. Good Corporate Governance
GCG  merupakan  pengukuran  atas  karakteristik  manajemen  Bank  terhadap penerapan  prinsip  tata  kelola  yang  baik  (SEOJK  No.13/SEOJK.03/2017).  Penelitian  ini akan memakai nilai komposit dari hasil self-assessment yang dilakukan perusahaan dalam mengukur  GCG.  Semakin  rendah  nilai  komposit  maka  semakin  baik  pengelolaan  bank secara umum.
Tabel 1. Tingkat Penilaian GCG secara self assessment
Sumber: Lampiran II SEOJK/ No. 13/ SEOJK.03/ 2017 (2019)

## 2460-030X

## 2.3.3. Earnings
Penilaian  faktor  rentabilitas  atau  earnings  dalam  penelitian  ini  menggunakan rasio  NIM.  Semakin  besar  rasio  NIM  artinya  kinerja  bank  dalam  menghasilkan pendapatan  bunga  serta  dapat  menarik  investor  untuk  dapat  berinvestasi  yang  akan meningkatkan  laba  perusahaan  (Yunika  &  Muslih,  2018).  Berdasarkan  Lampiran  I SEOJK No.14/SEOJK.03/2017, NIM diukur dengan:

## 2.3.4. Capital
Penilaian  faktor  terakhir  dalam  pengukuran  tingkat  kesehatan  bank  dengan metode  RGEC  yaitu  permodalan  atau capital yang  diproksikan  dengan  CAR. Berdasarkan Lampiran I SEOJK No.14/SEOJK.03/2017, CAR diukur dengan:
CAR= × 100%
Aset Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) berdasar kepada peraturan OJK yang merupakan  kewajiban  penyediaan  modal  minimum  bank  umum.  Apabila  rasio  CAR meningkat  berarti  menunjukkan  bahwa  modal  yang  dipakai  dalam  mendanai  aktiva produktif tinggi, maka biaya yang akan dikeluarkan oleh bank dari modal semakin rendah (Yunika & Muslih, 2018).
Gambar 1. Kerangka Pemikiran

## 3. METODE PENELITIAN
Penelitian  ini  menggunakan  populasi  perusahaan  perbankan  dalam  indeks Infobank15 periode Juli-Desember 2019 dengan periode penelitian dari tahun 2016-2018. Sampling jenuh  adalah  teknik  pengambilan  sampel  pada  penelitian  ini. Sampling jenuh merupakan  teknik  pengambilan  sampel  apabila  seluruh  anggota  populasi  dijadikan sebagai  sampel  (Sugiyono,  2017:85).  Metode  analisis  data  menggunakan  regresi  data panel yang menggunakan software Eviews 10.

## 4. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

## 4.1.  Hasil Regresi Data Panel
Berdasarkan  pemilihan  model  regresi  data  panel,  maka  di  dapatkan  model  yang paling tepat pada penelitian ini yaitu fixed effect model . Hasil menunjukkan nilai Adjusted R-squared sebesar 0,7692 yang berarti variabel independen yaitu Non Performing Loan, Loan  Deposit  Ratio,  Good  Corporate  Governance,  Net  Interest  Margin,  dan  Capital Adequacy  Ratio  dapat  menjelaskan  variabel  dependen  yaitu  pertumbuhan  laba  sebesar 76,92%. Berikut adalah hasil uji fixed effect model dengan menggunakan Eviews 10.
Tabel 2. Hasil Fixed Effect Model
Sumber: output Eviews 10
4.2.  Pengujian Simultan (Uji-F)
Berdasarkan hasil fixed effect model nilai probability ( F-statistic ) sebesar 0,000001, artinya  bahwa  variabel  independen  yaitu  NPL,  LDR,  GCG,  NIM,  dan  CAR  memiliki pengaruh secara simultan terhadap variabel dependen yaitu pertumbuhan laba.

## 4.3. Pengujian Parsial (Uji t)
Berdasarkan hasil fixed effect model maka dapat disimpulkan sebagai berikut: 4.3.1. Non Performing Loan Nilai  probabilitas  variabel NPL  (X 1 )  yaitu  0,0000  <  0,05  dan  nilai  koefisien sebesar  -422,291,  yang  berarti  secara  parsial  variabel  NPL  memiliki  pengaruh  negatif terhadap  pertumbuhan  laba  perusahaan  perbankan  dalam  indeks  Infobank15  periode

## 2460-030X
2016-2018.  Perusahaan  yang  memiliki  rasio  NPL  rendah  berarti  menunjukkan perusahaan tersebut dapat  mengelola kredit bermasalah agar perolehan laba bersih tetap terjaga dengan baik. Menurut penelitian (Mursyidan & Hanantijo, 2016) menyimpulkan variabel NPL memiliki pengaruh negatif terhadap pertumbuhan laba. 4.3.2. Loan Deposit Ratio Nilai  probabilitas  variabel LDR  (X 2 )  yaitu  0,4622  >  0,05  dan  nilai  koefisien sebesar  6,088,  yang  berarti  LDR  secara  parsial  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap pertumbuhan  laba  pada  perusahaan  dalam  indeks  Infobank15  periode  2016-2018. Perusahaan  dengan  nilai  rasio Loan  Deposit  Ratio (LDR)  yang  besar  dimana  masih berada  di  dalam  batas  yang  ditentukan,  menunjukkan  likuiditas  yang  baik  dimana perusahaan  mampu  mengelola  kewajiban  jangka  pendeknya.  Hasil  ini  sesuai  dengan penelitian  terdahulu  oleh  Putri  (2016),  Suwarno  et  al.  (2018)  yang  menyatakan  bahwa Loan Deposit Ratio tidak memiliki pengaruh terhadap pertumbuhan laba.

## 4.3.3. Good Corporate Governance
Nilai probabilitas variabel Good Corporate Governance /GCG (X 3 ) yaitu 0,1975 >  0,05  dan  nilai  koefisien  sebesar  -3,369,  yang  berarti  secara  parsial Good  Corporate Governance /GCG tidak memiliki pengaruh terhadap pertumbuhan laba pada perusahaan dalam  indeks  Infobank15  periode  2016-2018.  Perusahaan  dengan  nilai Good  Corporate Governance (GCG)  yang  rendah  menunjukkan  bahwa  tata  kelola  perusahaan  sudah dilakukan  sesuai  dengan  prinsip-prinsip  yang  baik  sesuai  dengan  ketentuan,  yang menjadikan  perusahaan  terpercaya  karena  sudah  baik  dalam governance  structure , process , dan outcome . Penelitian terdahulu oleh Prihatni (2019), Yunika & Muslih (2018) juga menyebutkan bahwa GCG tidak memiliki pengaruh terhadap pertumbuhan laba. 4.3.4. Net Interest Margin Nilai  probabilitas  variabel NIM  (X 4 )  yaitu  0,0322  <  0,05  dan  nilai  koefisien sebesar  186,118,  yang  berarti  secara  parsial  variabel  NIM  memiliki  pengaruh  positif terhadap  pertumbuhan  laba  perusahaan  perbankan  dalam  indeks  Infobank15  periode 2016-2018.  Perusahaan  yang  memiliki  rasio Net  Interest  Margin (NIM)  yang  tinggi menunjukkan  bahwa  perusahaan  mampu  mengelola  secara  efektif  aktiva  produktif, sehingga diharapkan perusahaan akan memperoleh laba bersih yang meningkat. Hasil ini sesuai dengan penelitian terdahulu oleh Irma et al. (2016) yang menyatakan bahwa NIM berpengaruh positif terhadap pertumbuhan laba.
4.3.5. Capital Adequacy Ratio Nilai  probabilitas  variabel CAR  (X 5 )  yaitu  0,1952  >  0,05  dan  nilai  koefisien sebesar  sebesar  -26,151,  yang  berarti  variabel  CAR  secara  parsial  tidak  memiliki pengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba  perusahaan  perbankan  dalam  indeks  Infobank15 periode 2016-2018. Perusahaan yang memiliki rasio Capital Adequacy Ratio yang tinggi menunjukkan  bahwa  perusahaan  memiliki  modal  minimum  dalam  menyediakan  dana guna  menjaga  stabilitas  keuangan.  Dan  tidak  memiliki  pengaruh  secara  langsung terhadap pertumbuhan laba. Hasil penelitian ini sesuai dengan penelitian oleh Suryani & Habibie  (2017),  Putri  (2016)  yang  mengatakan  variabel  CAR  tidak  memiliki  pengaruh terhadap pertumbuhan laba.

## 5. KESIMPULAN
Kesimpulan  berdasarkan  hasil  regresi  data  panel  menunjukkan  bahwa  NPL, LDR,  GCG,  NIM,  dan  CAR  secara  simultan  berpengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba pada perusahaan dalam indeks Infobank15 tahun 2016-2018. Secara parsial menunjukkan bahwa  NPL  memiliki  pengaruh  negatif  terhadap  pertumbuhan  laba  pada  perusahaan dalam indeks Infobank15 tahun 2016-2018, dan NIM memiliki pengaruh positif terhadap pertumbuhan  laba  pada  perusahaan  dalam  indeks  Infobank15  tahun  2016-2018. Sedangkan  LDR,  GCG,  dan  CAR  tidak  memiliki  pengaruh  terhadap  pertumbuhan  laba pada perusahaan dalam indeks Infobank15 tahun 2016-2018.
Untuk  penelitian  selanjutnya,  diharapkan  penelitian  ini  bisa  dijadikan  sebagai referensi  untuk  melakukan  pengembangan  ilmu  pengetahuan  serta  disarankan  untuk menambah  periode  penelitian,  menambah  variabel  misalnya  dengan  rasio  ROA  atau BOPO  atau  mengganti  objek  penelitian  pada  perusahaan  perbankan  lainnya  agar mendapatkan  hasil  yang  lebih  baik  lagi,  karena  pada  penelitian  ini  hanya  menggunakan 15 perusahaan perbankan dengan periode penelitian tiga tahun.
Bagi  investor,  sebaiknya  menilai  perusahaan  dengan  menganalisis  faktor fundamental  laporan  keuangan.  Seperti  melihat  pertumbuhan  laba  perusahaan.  Tujuan utama  investor  dalam  berinvestasi  yaitu  mendapatkan  keuntungan.  Oleh  karena  itu, dengan  menganalisis  faktor  mendasar  pada  perusahaan  diharapkan  memperoleh  imbal hasil yang tinggi.
Bagi  perusahaan,  untuk  memperhatikan  penyaluran  kredit  agar  tersalurkan dengan  baik,  untuk  menjaga  likuiditas  perusahaan.  Dan  meningkatkan  efisiensi  dan efektivitas  perusahaan  dengan  memperhatikan  prinsip-prinsip Good  Corporate Governance yaitu aspek governance , structure, dan process .

## 6. DAFTAR PUSTAKA
Alamsyah, S. (2018). Pengaruh Capital Adequacy Ratio (CAR), Non Performing Loan (NPL),  Loan  To  Deposit  Ratio  (LDR),  Return  On  Asset  (ROA),  dan  Net Interest  Margin  (NIM)  Trhadap  Pertumbuhan  Laba  (Studi  Empiris  Pada Perusahaan  Perbankan  Indonesia  Periode  2011-2015).  Jurnal  Universitas Muhammadiyah Tangerang, Vol. 2 No. 1 , 32-54. Ginting,  S.  (2019).  Analisis  Pengaruh  CAR,  BOPO,  NPM  dan  LDR  Terhadap Pertumbuhan  Laba  dengan  Suku  Bunga  Sebagai  Variabel  Moderasi  Pada Perusahaan Perbankan  yang  Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2013- 2016.  JWEM  STIE  MIKROSKIL,  ISSN  2622-6421,  Volume  9,  Nomor  01  , 97-106.
Harahap,  S.  S.  (2015).  Analisis  Kritis  atas  Laporan  Keuangan.  Jakarta:  Raja  Grafindo Persada.
Irma,  Hadiwidjaja,  R.  D.,  &  Widiastuti,  Y.  (2016).  Assesing  the  Effect  of  Bank Performance  on  Profit  GrowthUsing  RGEC  Approach.  Review  of  Integrative Business and Economics Research, ISSN: 2304-1013, Vol. 5 No. 3, July , 87- 101.
Mursyidan,  P.,  &  Hanantijo,  M.  D.  (2016).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank Terhadap Pertumbuhan Laba. Perbanas Review 2 , 112-129. Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No. 4/POJK.03/2016. (2016). Jakarta.

## 2460-030X
Pracoyo, A., & Putriyanti, D. (2016). Assesmentof Bank Health  Level Towards Profit Growth. Jurnal Ilmu Manajemen & Ekonomika, ISSN: 2089-4309 Vol. 8 No. 2, Juni , 133-149.
Prihatni, R. (2019). Effect of Risk Profile, Good Corporate Governance, Earnings, and Capital  on  Growth  Income  in  Banking  Services  Listed  in  Indonesia  Stock Exchange. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, Volume 23 Issue 5 .
Putri, H. T. (2016). Analisis Pengaruh Rasio Keuangan RBBR Terhadap Pertumbuhan Laba  (Studi  Kasus  PT.  Bank  Central  Asia  (BBCA),  Tbk).  Jurnal  Ilmiah Universitas Batanghari Jambi (JIUBJ), Vol. 16 No. 1 , 27-39. Rodiyah,  &  Wibowo,  H.  (2016).  Pengaruh  Rasio  Indikator  Tingkat  Kesehatan  Bank Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan  Perbankan  yang  Terdaftar  di BEI Periode Tahun 2009-2013. Kompartemen, Vol. XIV No. 1, Maret , 39-57. Silaban, L. I., Rahadian, D. D., & Gustyana, T. T. (2018). Pengaruh Tingkat Kesehatan Bank  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Perusahaan  dengan  Metode  RGEC  (Studi Pada  Bank  Periode  Tahun  2007-2016).  e-Proceeding  of  Management:  Vol.5, No.2, ISSN: 2355-9357 , 1986.
Subramanyam,  K.  (2017).  Analisis  Laporan  Keuangan.  Jakarta  Selatan:  Salemba Empat.
Subramanyam,  K.  R.,  &  Wild,  J.  J.  (2014).  Analisis  Laporan  Keuangan  .  Jakarta: Salemba Empat.
Sugiyono.  (2017).  Metode  Penelitian  Kuantitatif,  Kualitatif,  dan  R&D.  Bandung: Alfabeta.
Surat Edaran Otoritas Jasa Keuangan No. 14/SEOJK.03/2017. (2017). Jakarta. Surat Lampiran Otoritas Jasa Keuangan No. 13/SEOJK.03/2017. (2017). Jakarta. Suryani,  Y.,  &  Habibie,  A.  (2017).  Analisis  Pengaruh  Rasio-Rasio  Risk  Based  Bank Rating  Terhadap  Pertumbuhan  Laba  Pada  Perusahaan  Perbankan  yang Terdaftar di BEI. KITABAH: Volume 1. No. 1 , 46-68.
Suwarno,  Miqdad,  M.,  &  Sayekti,  Y.  (2018).  Determinant  of  Profit  Growth  Regional Development Bank. Intern, ational Journal of Science and Research (IJSR), e- ISSN: 2319-7064, Vol. 7 Issue 7, July , 457-467. Ulfha, S. M. (2018). Analisis Tingkat Kesehatan Bank Dengan Menggunakan Metode RBBR (Risk-Based Bank Rating) (Risk Profile, Good Corporate Governance, Earnings, Capital). Cano Ekonomos, Vol. 7 No. 2 . Yunika,  R.,  &  Muslih,  M.  (2018).  Pengaruh  Tingkat  Kesehatan  Bank  Terhadap Pertumbuhan  Laba  Berdasarkan  Pendekatan  Risiko  (Studi  Pada  Lembaga Keuangan  Bank  Badan  Usaha  Milik  Negara  yang  Terdaftar  di  Bursa  Efek Indonesia Tahun 2011-2015). EDUTCH CONSULTANT BANDUNG, Jurnal Aksara Public, Volume 2 Nomor 3 , 30-43.